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Guia Practica Declaracion de Renta 2013

Guia Practica Declaracion de Renta 2013

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Guía práctica

1 3

de declaración de renta
Para personas naturales y mipymes

Marzo Marzode de2013 2013 



Índice
I.- PRESENTACION.................................................................................................................................................... 4 II.- ¿Quiénes están obligados a presentar la Declaración de Impuestos Anuales a la Renta?................................... 4
2.1 Impuesto Global Complementario. ...............................................................................................................................................................................4 2.2 Impuesto Único de Primera Categoría. ........................................................................................................................................................................5 2.3 Impuesto General de Primera Categoría.....................................................................................................................................................................5 2.4 Impuesto Adicional a la Renta......................................................................................................................................................................................5 Ejemplo N° 3.1: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta.. ..............................................................................................43 Ejemplo N° 3.2: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin cumplir alguno de los requisitos del artículo 107de la Ley sobre Impuesto a la Renta, determinándose la exención del Impuesto Único de Primera Categoría................................................................43 Ejemplo N° 3.3: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin cumplir alguno de los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, determinándose el Impuesto Único de Primera Categoría.. .....................................................................................44 Ejemplo N° 3.4: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin cumplir alguno de los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, determinándose el Impuesto de Primera Categoría, Global Complementario o Adicional...................................46 Ejemplo N° 3.5: Compra y venta de acciones por una persona natural, compradas antes de la reforma del mercado de capitales del año 2001, sin Declaración Jurada ni pago de impuesto en el Año Tributario 2002......................................................................................................................47 Ejemplo N° 3.6: Compra y venta de acciones por una persona natural, compradas antes de la reforma del mercado de capitales de 2001, con Declaración Jurada Simple o pago de Impuesto Único de Primera Categoría en el Año Tributario 2002................................................................48 6.4.- Tema N° 4: Régimen opcional del artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.....................................................................................48 Ejemplo N° 4.1: Rentas provenientes de una empresa unipersonal o de una persona natural socia o accionista de una empresa acogida al artículo 14 bis de la Ley de la Renta.. ...............................................................................................................................................................................48 Ejemplo N° 4.2: Socio de una Sociedad de Personas acogida al artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.........................................49 Ejemplo N° 4.3: Accionista de una Sociedad Anónima (S.A.) acogida al artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.. ............................50 6.5.- Tema N° 5: Tributación de rentas del dueño de empresa que tributa en el régimen simplificado del artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta............................................................................................................................................................................................................................51 Ejemplo N° 5.1: Rentas provenientes desde una empresa de una persona natural, acogida al artículo 14 ter........................................................51 Ejemplo N° 5.2: Rentas provenientes desde una empresa individual de responsabilidad Ltda. (EIRL), acogida al ARTÍCULO 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta................................................................................................................................................................................................52 6.6.- Tema N° 6: Rentas de fuente extranjera (Artículos 41A, 41B y 41C) de la Ley sobre Impuesto a la Renta)......................................................53 Ejemplo N° 6.1: Si una persona natural, con domicilio o residencia en Chile, percibe dos sueldos, uno por su trabajo realizado en Chile y otro por su trabajo realizado en el extranjero, proveniente de un país con el cual Chile ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional, de manera simultánea en un mismo mes................................................................................................................................................53 Ejemplo N° 6.2: Si percibe 2 Sueldos, uno por su trabajo realizado en Chile y otro por su trabajo ejecutado en el extranjero, proveniente de un país con el cual Chile no ha suscrito un convenio para evitar la doble Tributación Internacional, simultáneamente en un mismo mes................55 Ejemplo N° 6.3: Si percibe Honorarios de un pagador con domicilio y residencia en Chile y de un pagador con domicilio en el extranjero, proveniente de un país con el cual Chile ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional.....................................................55 Ejemplo N° 6.4: Si percibe Honorarios de un pagador con domicilio y residencia en Chile, y de un pagador con domicilio en el extranjero, proveniente de un país con el cual Chile no ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional.. ..............................................57 Ejemplo N° 6.5: Un contribuyente chileno que no posee domicilio ni residencia en Chile, efectúa retiros desde una sociedad constituida en Chile....................................................................................................................................................................................................................................57 Ejemplo N° 6.6: Si una persona natural con domicilio o residencia en Chile, percibe los siguientes ingresos, dos sueldos, uno por su trabajo realizado en Chile y otro por su trabajo ejecutado en el extranjero, proveniente de un país con el cual se ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional. Honorarios de un pagador domiciliado en el extrajero, proveniente de un país con el cual Chile a suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional. Dividendo de fuente extranjera de un país que ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional....58 6.7.- Tema N° 7: Tratamiento Tributario de Bienes Raíces no Agrícolas para efectos de la ley de impuesto a la renta............................................60 6.8.- Tema N° 8: Ahorro Previsional..................................................................................................................................................................................60

III.- Beneficios Tributarios........................................................................................................................................ 6 IV.- Guía paso a paso Operación Renta 2013............................................................................................................ 7
4.1 Obtenga o verifique funcionamiento de Clave Secreta y/o representación electrónica..........................................................................................7 4.2 Revise la información de sus ingresos, agentes retenedores y otros.......................................................................................................................8 4.3 Su Declaración de Renta explicada paso a paso. ......................................................................................................................................................8 4.4 Realice Seguimiento a su Declaración de Renta......................................................................................................................................................15

V.- Observaciones a la Declaración de Renta y Proceso de Rectificatoria......................... VI.- Ejemplos prácticos de Declaraciones Anuales de Renta. .................................

16 19

6.1.- Tema N° 1: Rentas de trabajadores dependientes, jubilados, pensionados o montepiados (Artículo 42, N° 1, de la Ley sobre Impuesto a la Renta)..................................................................................................................................................................................................................................24 Ejemplo N° 1.1: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío...................................................................................................................24 Ejemplo N° 1.2: Si percibe dos sueldos, sueldo y jubilación, sueldo y pensión, sueldo y montepío en un mismo mes..........................................26 Ejemplo 1.3: Si percibe Sueldo o Jubilación o Pensión o Montepío y tiene algún beneficio Tributario: Intereses por créditos con garantía hipotecaria, APV y otros...............................................................................................................................................................................................................27 Ejemplo N° 1.4: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y, además, obtiene rentas de las siguientes inversiones: intereses por depósitos a plazo...............................................................................................................................................................................................................28 Ejemplo N° 1.5: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y, además, obtiene rentas de las siguientes inversiones: dividendos recibidos de S.A., S.p.A. o C.P.A, por la tenencia de acciones....................................................................................................................................31 Ejemplo N° 1.6: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y obtiene una combinación de rentas de inversiones (intereses, dividendos, rescate fondos mutuos, otros) en que algunas de éstas no exceden de los límites exentos establecidos por la ley y otras si superan dichos montos exentos......................................................................................................................................................................................................31 Ejemplo N° 1.7: Si percibe cualquiera de las rentas identificadas como sueldo o jubilación o pensión o montepío y, además, es socio de una Sociedad de Responsabilidad Limitada o socio gestor de una Sociedad en Comandita por Acciones que declara la renta efectiva en la Primera Categoría, mediante contabilidad completa...................................................................................................................................................................32 Ejemplo N° 1.8: Si percibe cualquiera de las rentas identificadas como sueldo o jubilación o pensión o montepío y, además, es socio de una sociedad de responsabilidad limitada o socio gestor de una sociedad en comandita por acciones que declara la renta efectiva en la primera categoría, mediante contabilida completa......................................................................................................................................................................33 6.2.- Tema N° 2: Rentas de trabajadores independientes, profesionales, ocupaciones lucrativas y otras (artículo 42, N° 2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta)..........................................................................................................................................................................................................34 Ejemplo N° 2.1: Sólo rentas por honorarios de un profesional o persona que desarrolla una ocupación lucrativa y emite boletas de honorarios. 35 Ejemplo N° 2.2: Rentas percibidas por una persona que presta servicios de segunda categoría y recibe Boletas de Prestación de Servicios de Terceros, emitidas por la empresa...................................................................................................................................................................................36 Ejemplo N° 2.3: Rentas percibidas de Honorarios y Rentas de Sueldos obtenidas simultáneamente en carácter de profesional y trabajador dependiente.......................................................................................................................................................................................................................37 Ejemplo N° 2.4: Rentas percibidas de Honorarios, Sueldos y Rebaja por Intereses de créditos hipotecarios.. .......................................................38 Ejemplo N° 2.5: Rentas percibidas de Honorarios y Ahorro Previsional.......................................................................................................................39 Ejemplo N° 2.6: Rentas percibidas de Honorarios, Reliquidación de Sueldos, Dividendos e Intereses...................................................................41 6.3.- Tema N° 3: Tributación del mayor valor en la venta de acciones (Artículos 17, 18 y 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta).. ...................43

VII.- Más información de ayuda en….......................................................................................... 61 VIII. – GLOSARIO DE TÉRMINOS TRIBUTARIOS................................................................................... 62
Anexo I: ¿A quiénes afecta el Impuesto a la Renta?................................................................................................................................................62 Anexo II: Esquema del Proceso General de Declaración de Renta por Internet................................................................................................63

propia o ajena. (2) y (3) anteriores. es recaudado por la Municipalidad correspondiente respecto de los pequeños comerciantes. Las liberaciones indicadas en los N°s. pensionados. antes de realizar su Declaración de Renta.5 UTA). su proceso de declaración y rectificación y situaciones más habituales. cada una de las etapas que comprende el proceso de declaración. Al mismo tiempo. en el caso de los trabajadores dependientes. al igual que en otros años. donde puede obtener orientación acerca de alguna consulta puntual con respecto a su Declaración de Renta. (A) Impuesto Global Complementario 1 Las Personas Naturales con residencia o domicilio en el país. caso a caso. retenido por los respectivos compradores de minerales. álbumes de estampas y otros impresos análogos de su giro. por lo que se hace necesario que. finalmente. comentados mediante la Circular N° 57. También en (www. dispondrá de centros de atención en Mall. Es necesario destacar que los contribuyentes señalados en los citados números. jubilados o montepiados afectos al Impuesto Único de Segunda Categoría .F. El SII en su constante preocupación por entregar herramientas de facilitación del cumplimiento tributario. entendiéndose por tales las personas que trabajan personalmente una mina y/o una planta de beneficio de minerales. encuentra orientaciones en en el Sitio web del SII. Le recomendamos durante este período consultar la Oficina Virtual del SII en Internet. días y horarios en que se atenderá público. siempre y cuando se cumplan con las nuevas condiciones y requisitos establecidos por la Ley N° 20.sii. junto con explicar ciertas materias o situaciones que permiten una mejor comprensión del declarante. utilizadas por su propietario o su familia y no entregadas en arrendamiento durante el año 2012. y. Del igual modo. Marzo de 2013 I PRESENTACIÓN Por lo tanto. distribuidoras o importadoras. > Suplementeros. en el caso de los suplementeros. cuyo monto actualizado al término del ejercicio sea igual o inferior a $ 6. casi 2 millones 300 mil contribuyentes realizan esta operación ante el Servicio de Impuestos Internos. periodísticas.cl). aún cuando se encuentren en las siguientes situaciones: Que sean propietarios de bienes raíces que reúnan los siguientes requisitos: > Bienes raíces no agrícolas destinados al uso de su propietario o de su familia y no entregados en arrendamiento durante el año 2012.455.L. no se encuentran obligadas a presentar una Declaración de Impuesto a la Renta. destacando los temas centrales en éste. se deben a que el Impuesto Único de Segunda Categoría que afecta a tales contribuyentes por su actividad es retenido por el respectivo empleador.sii. que no tengan otras rentas distintas al sueldo o pensión y que no estén. El Servicio de Impuestos Internos le recuerda que cuenta con más de 60 Oficinas a lo largo del país. con la finalidad de conocer las direcciones. . Importante: La presente guía no remplaza las instrucciones ni la normativa actualmente vigente. además. revistas. su obligación tributaria la han cumplido mensualmente o por encontrarse en cualquiera otra situación excepcional. su monto no excede los límites exentos que establece la ley. cualquiera que sea el monto de las rentas de arrendamiento obtenidas. de cualquier actividad. N° 2 de 1959. durante la llamada “Semana Declare Fácil”. y que su monto exceda los límites exentos establecidos por la ley. dependiendo de las características del contribuyente. Adicionalmente. habilitado o pagador. fascículos y sus tapas. como la obtención de una Clave Secreta. 2 Los trabajadores dependientes. 3 Los siguientes pequeños contribuyentes: > Pequeños comerciantes que desarrollen actividades en la vía pública. se mantienen liberados de presentar una Declaración de Impuesto Global Complementario. entendiéndose por éstos los que ejercen la actividad de vender en la vía pública periódicos. y > Bienes raíces no agrícolas que no se encuentren en ninguna de las situaciones antes mencionadas. folletos. menú Contáctenos y recibir asistencia en línea para resolver dudas.135 de 1948 (Ley Pereira). de 2010. entendiéndose por tales las Personas Naturales que prestan servicios o venden productos en forma ambulante o estacionada y directamente al público. Para ello. descripción de las alternativas de pago y cómo realizar el seguimiento al estado de su declaración. se informa que en al año 2013. las sociedades legales mineras que no tengan más de seis socios y las cooperativas mineras cuyos socios o cooperados tengan todos el carácter de mineros artesanales. > Viviendas acogidas a la Ley N° 9. en los que existirán funcionarios de la institución. durante 2012. en el caso de los pequeños mineros artesanales. habilitado o pagador o que en forma voluntaria deseen reliquidar en forma anual. Señor Contribuyente. que busca asistir al contribuyente de una manera gráfica y didáctica sobre cómo realizar y revisar su declaración de renta. II ¿Quiénes están obligados a presentar la Declaración de Impuestos Anuales a la Renta? Todos los ciudadanos que. sepa si le corresponde o no cumplir con este compromiso tributario. En el Anexo N° 1 encuentra información complementaria a este tema. ¿ ¿QUIÉNES NO ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR SU DECLARACIÓN DE IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA? Las personas que durante el año 2012 hayan obtenido ingresos que no son calificados como “rentas” para los efectos tributarios. se han desarrollado un conjunto de ejemplos prácticos -elaborados sobre la base de las consultas más frecuentes realizadas por los contribuyentes. de 2010.372(13. en la obligación de reliquidar anualmente dicho tributo por percibir simultáneamente rentas de más de un empleador. retenido por las empresas editoras. no está obligado. medios para realizar una Declaración de Renta.los cuales a titulo meramente ilustrativo facilitan al lector el cumplimiento. publicada en Internet www. y > Pequeños mineros artesanales. Menú Ayuda. a presentar una Declaración Anual de los Impuestos que se indican: Abril es importante para millones de chilenos que deben presentar su Declaración de Impuestos Anuales a la Renta. si se encuentra en cualquiera de las situaciones que se presentan a continuación. siempre que su avalúo fiscal al 01 de enero del año 2013 no exceda. de los cuales más del 97% lo realiza por Internet.513. Además se ilustra paso a paso. Ud. que durante el año 2012 hayan obtenido rentas. utilizadas o no por su propietario o su familia o entregadas en arriendo durante el año 2012. la Ley de Impuesto a la Renta también señala quienes están liberados de esta obligación. según corresponda. capacitados para asistirle en este proceso. hayan obtenido ingresos calificados como “rentas” para los efectos tributarios. con o sin la ayuda de su familia y/o con un máximo de cinco dependientes asalariados. infocentros y lugares de alta concurrencia de público. opción Preguntas Frecuentes relacionadas con el Impuesto a la Renta. De hecho.cl. de los requisitos asociados a la aceptación de la propuesta de declaración efectuada por el SII o para el llenado parcial del Formulario N° 22. por este Año Tributario 2013. > Viviendas acogidas al D. para este año a continuado con el desarrollo de la Guía Práctica de Asistencia Tributaria: Declaración de Renta 2013.

Los contribuyentes que perciban únicamente rentas del artículo 42 N°1 de LIR.880 (40 UTA) y. Que durante el año 2012 hayan obtenido las rentas que se indican a continuación. es sin perjuicio de la presentación de la declaración respectiva. las rentas obtenidas no sean superiores al 11% del avalúo fiscal vigente a la fecha antes indicada.Marzo de 2013  en su conjunto. cuyo monto individualmente considerado. cuando el contribuyente por las rentas exentas del citado tributo. podrán voluntariamente optar por efectuar una reliquidación anual del Impuesto Único de Segunda Categoría. pertenencias mineras. ya que los plazos rigen sólo (D) Impuesto adicional Las Personas Naturales o Jurídicas. En estos casos. cualquiera que sea su monto. de $ 19. Impuesto General de Primera Categoría Las empresas individuales no acogidas a los artículos 14 bis y 14 ter de la Ley de la Renta y que no llevan contabilidad. valores. en virtud del N° 2 del artículo 58 de la Ley de la Renta. los citados contribuyentes deben presentar la Declaración de Impuesto en cualquier plazo o fecha. no están obligados a presentar una declaración anual del Impuesto Único de Primera Categoría que les afecta al cumplir con todos los requisitos y condiciones que exigen las letras a). de un solo empleador.824. debidamente actualizado al término del ejercicio. por inversiones realizadas en la adquisición de viviendas acogidas a los beneficios tributarios que establece el artículo 55 bis de la L.I. derechos de aguas. d). tenga derecho a solicitar la devolución de eventuales remanentes de impuestos a su favor. provenientes de retenciones de impuestos practicadas. pagos provisionales mensuales efectuados. si los mencionados contribuyentes (trabajadores dependientes y pequeños contribuyentes). obtienen rentas de bienes raíces distintos de los anteriormente indicados u obtienen ingresos cuyo monto exceda algunos de los límites exentos establecidos o sean distintos a los antes señalados. crédito por impuesto de Primera Categoría) o saldos de impuestos a su favor por la reliquidación del Único de Segunda Categoría o impuesto Global Complementario. no están obligadas a presentar una declaración anual por concepto de dicho tributo. que al término del ejercicio determinen una base imponible del Impuesto General de Primera Categoría del artículo 20 de la Ley de la Renta. no están obligadas a presentar una Declaración Anual de Impuesto en el caso en que sus rentas correspondan sólo a dividendos percibidos durante el año 2012. que sean accionistas de sociedades anónimas y en comandita por acciones establecidas en el país. como ser. derecho de propiedad intelectual o industrial. sin domicilio ni residencia en Chile. h) y j). que durante el año 2012 hayan efectuado operaciones afectas al Impuesto Único de Primera Categoría. no se encuentren afectos al IGC.472 (1 UTA). (2) y (3) de esta Letra (A)). Esta liberación no rige para aquellas empresas individuales que están obligadas a llevar contabilidad y a practicar un balance general anual al término del período. habilitado o pagador. que no exceda de $ 482. ya que el impuesto Adicional que les afecta. Circular N° 6 de 2013. no haya excedido ninguno de los límites que se señalan: para aquellos contribuyentes que están obligados a presentar una declaración de impuesto por exceder el monto de sus rentas de los montos máximos establecidos por la Ley de la Renta. instrumentos o planes de ahorro a que refieren los artículos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta. o en los títulos. debió ser retenido por la respectiva empresa en el momento de la distribución de los dividendos. c). (B) Impuesto Único de Primera Categoría Los contribuyentes no obligados a declarar la renta efectiva en la Primera Categoría. del N° 8 del artículo 17 de la Ley de la Renta. se encuentran obligados a efectuar la Declaración Anual de Impuesto a la Renta.298. no exceda del equivalente a $ 4. y el monto neto de las rentas de fuente chilena obtenidas de tales operaciones.720 (10 UTA). (C) Ahora bien. en el caso de haber sido entregados en arrendamiento durante el año 2012. e). o la Ley N° 19. y por lo tanto. acciones y derechos en sociedad legal minera o en una sociedad contractual minera que no sea anónima y bonos y debentures.622/99. de acuerdo a lo dispuesto por el N° 4 del artículo 74 de la ley antes mencionada. además de las rentas provenientes de su propia actividad. créditos que le otorga la ley (por ejemplo. según se requiere en las Secciones contenidas en el reverso del Formulario 22. . en este último caso. las cuales deben proporcionar la información contable y tributaria que corresponda. NOTA IMPORTANTE: Se hace presente que la liberación de presentar una declaración de impuesto Global Complementario (en los casos señalados en los números (1).R. para que los beneficios obtenidos no queden gravados con el citado Impuesto Único de Primera Categoría. enajenaciones de acciones de sociedades anónimas.

en las siguientes situaciones: contribuyentes personas naturales. pero también existen situaciones donde los contribuyentes pueden hacer uso de beneficios tributarios a fin de rebajar su renta bruta imponible. según corresponda. Los contribuyentes acogidos a este beneficio podrán descontar de su Declaración de Renta. establecido en el N° 3. que se asignen un sueldo y que paguen sus cotizaciones previsionales). de Personas o socio gestor de las C. cualquiera sea el tipo de rentas -efectivas o presuntas. por parte de los contribuyentes que se hayan acogido al mecanismo de incentivo al ahorro que establece el artículo 57 bis de la Ley de la Renta el cual le da derecho a invocar un crédito fiscal por el Ahorro Neto Positivo. cualquiera sean las características de éstas (nuevas o usadas). por los sueldos empresariales asignados o pagados y afectos al Impuesto Único de Segunda Categoría. Marzo de 2013 III ¿ BENEFICIOS TRIBUTARIOS ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE A BENEFICIOS TRIBUTARIOS AL MOMENTO DE DECLARAR EL IMPUESTO ANUAL A LA RENTA? Tal como hemos visto. del artículo 31 (empresario individual. Los instrumentos financieros que se pueden acoger al beneficio del 57 bis. los contribuyentes personas naturales. no podrá exceder la cantidad menor entre 30% de la renta imponible de la persona o 65 Unidades Tributarias Anuales. Los empresarios individuales. de la Ley sobre Impuesto a la Renta y. con excepción de los referidos en el inciso tercero. establecido en el artículo 43. según sea la fecha en que se efectuaron las inversiones. trabajadores dependientes. inciso 1° del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta Los contribuyentes que se pueden acoger a los regímenes tributarios por concepto de Ahorro Provisional Voluntario (APV) son los siguientes: 1. 3. afectos al Impuesto Global Complementario establecido en el artículo 52 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.que declaren en la base imponible de dicho tributo. socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedades en comandita por acciones. del 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta. se debe solicitar a la entidad bancaria respectiva. La cifra de ahorro neto del año a ser considerada en el cálculo del crédito mencionado. se encuentra plenamente vigente. 2. • las cuentas de ahorro bancarias. del artículo 48 (directores o consejeros de Sociedades Anónimas) y del Impuesto Adicional. • las cuentas de ahorro voluntario establecidas en el artículo 21 del decreto ley Nº 3. como crédito contra el Impuesto Global Complementario o el Impuesto Único de Segunda Categoría . • las cuentas de ahorro asociadas a los seguros de vida • las inversiones que se efectúen mediante la suscripción y pago o adquisición de acciones de sociedades anónimas abiertas En ningún caso podrán acogerse al mecanismo los instrumentos a plazo fijo de menos de un año. no se pueden acoger a los regímenes tributarios que contiene el artículo 42 bis. será la misma entidad bancaria quien le entregará un certificado que cuantifique el monto que se rebajará de su renta bruta al momento de realizar su Declaración de Renta. afectos al Impuesto Único de Segunda Categoría. Los contribuyentes. socios de Soc. o de créditos de igual naturaleza destinados a pagar los créditos señalados. entregamos algunos ejemplos donde usted podrá informarse si cumple con los requisitos para acogerse a ellos. Luego. la Ley sobre Impuesto a la Renta indica quiénes están liberados de cumplir con la obligación de declarar. Consiste en que el contribuyente podrá rebajar de la renta bruta imponible anual los intereses efectivamente pagados durante el año al que corresponde la renta. del N° 6. trabajadores independientes. afectos al Impuesto Único de Segunda Categoría . Por consiguiente. Para determinar si le corresponden estos beneficios.P. que informe a la entidad fiscalizadora si cumple con los requisitos para hacer uso del beneficio. la tasa promedio o un 15% del Ahorro Neto Positivo utilizado en el ejercicio. N° 1. afectos al Impuesto Global Complementario. Los contribuyentes. En los casos en que el beneficio tributario se encuentre vinculado a créditos hipotecarios. que a diferencia del indicado precedentemente. entre otros. a) Beneficio tributario de los intereses por dividendos hipotecarios para personas con créditos con garantía hipotecaria. entre otros: • los certificados de depósito a plazo. c) Beneficio tributario del Ahorro Previsional Voluntario. Los intereses deben provenir de créditos con garantía hipotecaria que se destinaron a adquirir o construir una o más viviendas para la habitación. y tiene vigencia para las viviendas adquiridas hasta el 30 de junio de 2001.A.. d) Beneficio tributario de la letra A) del artículo 57 bis de la Ley sobre Impuesto de la Renta Es un beneficio que se debe utilizar como crédito contra el Impuesto Global Complementario o Impuesto Único de Segunda Categoría. b) Beneficio tributario de la rebaja de dividendos por la adquisición de viviendas DFL 2 con crédito hipotecario Este beneficio tributario permite al contribuyente rebajar estos montos de la base imponible anual del Impuesto Global Complementario. • las cuotas de fondos mutuos.500. debería declarar un débito fiscal en la línea 19 del Formulario N° 22 de Renta y se calcula considerando las siguientes situaciones: INVERSIONES EFECTUADAS ANTES DEL 1 DE AGOSTO DE 1998: INVERSIONES EFECTUADAS A CONTAR DEL 1 DE AGOSTO DE 1998: . los contribuyentes de la primera categoría. El beneficio del Artículo 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta referido en la letra a). de 1980. INVERSIONES EFECTUADAS ANTES DEL 1 DE AGOSTO DE 1998: INVERSIONES EFECTUADAS A CONTAR DEL 1 DE AGOSTO DE 1998: En el caso de que en el ejercicio resulte un ahorro neto negativo (retiros fueron mayores que los depósitos).

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18 Marzo de 2013 .

créditos. (*) Si requiere mayor especificación se sugiere consultar con un asesor tributario. que es una declaración jurada anual. códigos y recuadros. Segunda Parte: IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Antes de presentar las situaciones y sus ejemplos es pertinente conocer el formulario de declaración que usted encontrará en Internet al momento de realizar su declaración. retenciones y otros. se ubican al extremo izquierdo del formulario y contienen los códigos. que detallan la información sobre rentas. En algunos casos. o Recuadro N° 3 Datos Contables Balance de 8 Columnas. puede que necesite mezclar más de un ejemplo para poder construir su propia Declaración de Renta. rebajas. Certificados de rentas y otros emitidos por las Instituciones y finalmente las consideraciones que debe tener al momento de aceptar la propuesta de Formulario N° 22 o al ingresar datos en pantalla si prefiere utilizar esa opción al declarar. Luego. 57 Bis letra A. al momento de desarrollar su Declaración Anual de Impuestos a la Renta y que han sido recogidas a través de las consultas que se realizan al Servicio de Impuestos Internos (SII). débito. los que a su vez se subdividen en varios ejemplos. se señala un ejemplo numérico para una mejor comprensión. rebajas. o Recuadro N° 9: Créditos por Gastos de Capacitación o Recuadro N° 10: Royalty Minero Las líneas 18 a la 35 corresponden al Impuesto Global Complementario. impuestos. En las líneas finales se consignan la determinación anual. se explica la forma en que se debe declarar por Internet y. el cual. • EL FORMULARIO N° 22. Este documento debe contener información sobre sus rentas. tal como lo verá cuando realice su declaración por Internet: Primera Parte: BASE IMPONIBLE GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL: En esta sección entregamos a usted distintas situaciones en las que se puede encontrar. para que pueda identificar su situación. • En los recuadros del reverso (del 1 al 10) se debe registrar información específica que soporta a la declaración de impuestos. o Recuadro N° 6 Datos del Fondo de Utilidad Tributaria (FUT). o Recuadro N° 5 Enajenación de Acciones. o Recuadro N° 4 Datos Art. tablas de tramos afectos a los impuestos. finalmente. Identifique su situación particular acudiendo a la breve explicación que encabeza cada ejemplo. La imagen exhibe las líneas 1 a la 17. o Recuadro N° 7 Créditos Imputables al Impuesto de Primera Categoría o Recuadro N° 8 sobre Créditos Disponibles. La línea 13. de este modo: o Recuadro N° 1 contiene información sobre los Honorarios. • Las líneas van de la 1 a la 69. créditos. se presenta una tabla resumen con los temas que se tratarán en este capítulo de la presente Guía de Asistencia. . tales como el Formulario N° 22 de Declaración de Impuesto Anual a la Renta. (*) A continuación. que corresponden a la determinación de la Base Imponible del Impuesto Global Complementario. además de algunos elementos y datos necesarios para la confección y/o confirmación de la presentación que realizará. menos los créditos al impuesto. impuestos y otros datos propios de su actividad económica. Estas se agrupan en nueve grandes temas. estableciéndose en la línea 35 el Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado. la cual puede arrojar una devolución o un pago anual de impuestos. se usa para el Impuesto Adicional. está compuesto de líneas.Marzo de 2013 19 VI Ejemplos prácticos de Declaraciones Anuales de Renta A continuación se presentan algunas imágenes correspondientes al Formulario N° 22. o Recuadro N° 2 se debe informar los datos que componen la Base Imponible del Impuesto de Primera Categoría. IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA Para cumplir con la Operación Renta 2013 usted debe presentar el Formulario N° 22.

Quinta Parte: RECUADROS DE HONORARIOS. BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA. las Franquicias Tributarias y el sistema de Determinación de Rentas que podría tener. Adicional a la Renta. en esta área están contenidos. los siguientes: Recuadro N°1 contiene información sobre los Honorarios. Únicos. PPM. Cuarta Parte: DATOS DEL CONTRIBUYENTE. Recuadro N° 7 Créditos Imputables al Impuesto de Primera Categoría. Recuadro N°6 Datos del Fondo de Utilidad Tributaria (FUT). En esta sección del formulario están los recuadros que de ser necesario usted debe completar. Retenciones. Recuadro N°2 se debe informar los datos que componen la Base Imponible del Impuesto de Primera Categoría. De Categoría. En la imagen se observan diversos códigos.20 Marzo de 2013 Tercera Parte: IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA. Remanentes y otros que determinan el Resultado Liquidación Anual Impuesto a la Renta. DATOS DEL FUT Y OTROS Desde las líneas 36 a la 60 se registran los Impuestos Determinados y las Deducciones por Retenciones. Remanentes y Otros. que corresponden a la identificación del contribuyente. . PPM.

825. Recuadro N°4 Datos Art. . o el Impuesto a Pagar y sus potenciales recargos. líneas 1 a la 17 • Luego.000 – 2. para rentas anuales: Pasos para el uso de la tabla: • Primero se debe calcular la Base Imponible del Impuesto Global Complementario. Recuadro N° 10: Royalty Minero Ejemplo de uso de la tabla de Impuesto Global Complementario.Marzo de 2013 21 Sexta Parte: RECUADROS DE DATOS CONTABLES.825.443 Séptima Parte: DEVOLUCION SOLICITADA O IMPUESTO A PAGAR > TABLA DE IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA: Enero 2012 Las líneas 61 a la 69 detallan: • Se encuentra la identificación del contribuyente • Devolución Solicitada.000 * 0. 57 Bis letra A. Global Complementario determinado para la línea 18 del Formulario N° 22 de Renta: $ 1.6= 1. la base imponible de la línea 17. en esta área están contenidos los siguientes: Recuadro N°3 Datos Contables Balance de 8 Columnas. Recuadro N°8 sobre Créditos Disponibles.443.255.4 Impto. 57BIS.000 Según la tabla: La tasa o factor corresponde a: 0.000 Se aplica la rebaja correspondiente al tramo (2. para el tramo aplicado.500. • Rebajar la cantidad que indica la tabla. • Se debe aplicar la tasa o factor de impuesto que corresponde y luego. CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEA 37 Y 39). ENAJENACIÓN DE ACCIONES. Recuadro N°5 Enajenación de Acciones.569.15 Así 25.556.15 = 3. del Formulario N° 22 de Renta. • En el caso de solicitar devolución vía depósito bancario. datos de la cuenta relacionada. Ejemplo: Base Imponible Impuesto Global Complementario determinada: $25. DATOS ART.255. > TABLA DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO VIGENTE PARA EL AÑO TRIBUTARIO 2013 En esta sección del formulario están algunos de los recuadros que de ser necesario usted debe completar.569.500.6): 3. Recuadro N° 9 Créditos por Gastos de Capacitación. CREDITOS DISPONIBLES Y CREDITOS POR GASTOS DE CAPACITACION. se ubica en el tramo de la tabla.556.

pagadores u otros. SOCIOS DE SOCIEDADES DE HECHO. menú Renta.280. con la tabla que corresponda al mes.000 Cotizaciones Previsionales.024. • Tener presente que renta corresponde a la afecta a impuesto a la renta.85 • Impuesto Único Segunda Categoría determinado: $ 24.280. Este documento es emitido y entregado por la Sociedad o Comunidad por los retiros o gastos rechazados del periodo a sus socios o comuneros.200 • Se descuenta al producto de la aplicación del factor la cantidad a rebajar del tramo: 26.782 > CONSIDERACIONES PARA SU DECLARACION EN INTERNET En la mayoría de las situaciones. > CERTIFICADOS Para el envío y/o el llenado de su declaración.000 corresponde al tramo con el factor 0. empleadores. .sii. • Certificado N° 4 SOBRE SITUACIÓN TRIBUTARIA DE DIVIDENDOS RECIBIDOS POR ACCIONES EN CUSTODIA Este documento es emitido por el Banco o Corredor de Bolsa al accionista que mantiene sus acciones en custodia en dichas instituciones.418.418.sii. para las personas naturales el SII le construye una propuesta de declaración.000 = $ 1. 20% (AFP y Salud): $256. sobre sus rentas. (total haberes. instituciones. en este caso. El contribuyente también tiene la opción de presentar su Declaración de Renta a través de un formulario en pantalla. ingresar la totalidad de su información. créditos y otras que posee el SII y los antecedentes que usted tiene. • Certificado N° 5 SOBRE SITUACIÓN TRIBUTARIA DE RETIROS Y GASTOS RECHAZADOS CORRESPONDIENTES A SOCIOS DE SOCIEDADES DE PERSONAS. opción “Declarar utilizando propuesta” y efectúe su declaración. menú Declaraciones Juradas.000 Renta afecta: $1. en el caso de no utilizar la propuesta.22 Marzo de 2013 Ejemplo de uso de la tabla de Impuesto Único de Segunda Categoría . debiendo. para verificar las diferencias.781. debe comunicarse con sus agentes retenedores o pagadores de rentas. • Luego se debe calcular el Impuesto Único de Segunda Categoría . créditos y otros.15 = 24. • Certificado N° 3: SOBRE SITUACIÓN TRIBUTARIA DE DIVIDENDOS Y CRÉDITOS Este documento es emitido por la Sociedad Anónima (abierta o cerrada) por los dividendos entregados a sus accionistas y la parte que corresponde a créditos al Impuesto Global Complementario o Adicional.024. rebajas.05: o 1. mediante las Declaraciones Juradas de Renta. Ingrese a www.024. SOCIOS GESTORES DE SOCIEDADES EN COMANDITA POR ACCIONES Y COMUNEROS. Para la propuesta y el Formulario en pantalla de la declaración. deberá tener en consideración todos los datos que han sido informados al SII. En caso de presentar su declaración vía formulario en pantalla. en el caso que el prestador no tenga inicio de actividad ni Boletas de Honorarios. la que debe ser verificada y confirmada por el propio contribuyente.000 * 0. cotizaciones previsionales y sus topes imponibles). Si hay más de un empleador se deben sumar y reliquidar en forma anual. por las empresas. para rentas de remuneraciones y otras mensuales: Pasos para el uso de la tabla: • Se debe considerar la renta percibida en el mes. opción Ayudas). los agentes retenedores informan al SII de las rentas de diverso origen que usted puede haber generado durante el periodo consignado a declarar el Año Tributario 2013.200 – 26. Ejemplo: Cálculo Impuesto Único mes de Enero de 2012 Total haberes: $ 1. Estos le sirven para tener un soporte para aprobar la propuesta o fundamentar los datos que podría usted declarar en el Formulario N° 22. habilitados. cl. Los principales certificados que usted deberá tener en su poder al momento de realizar su declaración.15 o 51.000 Determinación Impuesto Único de Segunda Categoría : • La renta afecta: $ 1.cl.05= $ 51. y que se usarán en los ejemplos que se expondrán en este documento son los siguientes modelos: • Certificado N°1: SOBRE HONORARIOS Este documento lo genera la empresa que recibe los servicios de un prestador (persona) y debe hacerlo llegar a ella señalando el detalle de los montos de las prestaciones detallados en las Boletas de Honorarios recibidas a nombre de esa persona o por las Boleta de Prestación de Servicios de Terceros que haya emitido la empresa. si corresponde. si usted verifica que existen diferencias entre las rentas.000-$256. rebajas. producto de estas declaraciones también se emiten Certificados que le son entregados a usted y que avalan esas rentas (los que puede verificar en www.

DE 2001. cooperativas de ahorro. NO ACOGIDOS AL MECANISMO DE INCENTIVO AL AHORRO ESTABLECIDO EN LOS ARTÍCULOS 42 BIS Y 57 BIS DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA. a las personas que mantienen obligaciones hipotecarias contraídas con ellas. • Certificado N° 20 SOBRE INTERESES CORRESPONDIENTES A CRÉDITOS HIPOTECARIOS PAGADOS Y DEMÁS ANTECEDENTES RELACIONADOS CON MOTIVO DEL BENEFICIO TRIBUTARIO ESTABLECIDO EN EL ART. • Certificado N° 24 SOBRE MOVIMIENTO ANUAL DE LAS CUENTAS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO.57 BIS DE LA LEY DE LA RENTA • Certificado N° 10: SOBRE SITUACION TRIBUTARIA DE INVERSIONES EN FONDOS MUTUOS • Certificado N° 11: SOBRE SITUACIÓN TRIBUTARIA DE BENEFICIOS REPARTIDOS POR SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE INVERSIÓN DE LA LEY N° 18. Y FONDOS MUTUOS SEGÚN EL ARTÍCULO 17.815. • Certificado N° 7 SOBRE INTERESES U OTRAS RENTAS POR OPERACIONES DE CAPTACIÓN DE CUALQUIER NATURALEZA Es emitido y entregado a los inversionistas por instituciones financieras como bancos. Banco Central. DE 1999.328. MODIFICADA POR LAS LEYES N° 19. ACOGIDAS A LAS NORMAS DEL ARTÍCULO 42 BIS DE LA LEY . CONFORME A LAS DISPOSICIONES DE LA LEY N° 19.815. DE 1989. Y N° 19. Sociedades Inmobiliarias o Cooperativas de Vivienda.768. EN CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES HIPOTECARIAS CONTRAÍDAS PARA LA ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN DE UNA VIVIENDA NUEVA. Este certificado lo deben emitir las entidades intermediarias de inversiones por las operaciones realizadas a nombre de sus clientes. Agentes Administradores de Mutuos Hipotecarios Endosables. DE 1976. Este documento lo debe emitir y entregar la entidad acreedora que ha otorgado créditos con garantía hipotecaria a sus deudores. FONDOS DE INVERSIÓN PRIVADO DEL TÍTULO VII DE LA MISMA LEY Y FONDOS MUTUOS SEGÚN ARTÍCULO 17 DEL DL N° 1. 42 BIS Y 57 BIS DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA. Este certificado es emitido por la Sociedad Administradora de Fondos de Inversión y Fondos Mutuos a sus inversionistas por los beneficios obtenidos. NO ACOGIDOS AL MECANISMO DE INCENTIVO AL AHORRO ESTABLECIDO EN LOS ARTS. etc. SEGÚN CORRESPONDA. 55 BIS DE LA LEY DE LA RENTA. a quienes les debe entregar el detalle de aquellas. • Certificado N° 8 CERTIFICADO SOBRE RESUMEN ANUAL DE MOVIMIENTO DE CUENTAS DE INVERSION ACOGIDAS AL MECANISMO DE AHORRO DE LA LETRA A) DEL ART.Marzo de 2013 • Certificado N° 6 SOBRE SUELDOS Y OTRAS RENTAS SIMILARES Este certificado es emitido y entregado por el empleador a sus trabajadores dependientes por las rentas pagadas y retenciones por concepto de Impuesto Único de Segunda Categoría realizadas. Informa sobre los intereses u otras rentas obtenidas por los depósitos realizados por esas personas.840.328. • Certificado N° 19 SOBRE DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS O APORTES ENTE- 23 RADOS. ACOGIDA A LAS NORMAS DEL DFL N° 2. • Certificado N° 22 SOBRE SITUACIÓN TRIBUTARIA DE BENEFICIOS RECIBIDOS POR INTERMEDIACIÓN DE INVERSIONES EFECTUADAS EN FONDOS DE INVERSIÓN DE LA LEY N° 18. DE 1976. DEL DL N° 1. DE 2002. Instituciones Financieras. DE 1989. Este documento es emitido y entregado por Bancos.622. DE 1959.

pensiones. en base a lo declarado por sus agentes retenedores.sii. ya que estuvo afecto al Impuesto Único de Segunda Categoría .1 Tema N° 1: Rentas de trabajadores dependientes. de fondos para la vivienda. pensionados o montepiados (Artículo 42.5.1: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío Si usted se encuentra en esta situación: No está obligado a presentar la Declaración Anual de Impuestos a la Renta. .Si percibe cualquiera de las rentas indicadas en el tema N° 1 y. realiza actividades profesionales por las que obtiene ingresos por honorarios (ver tema 2 de Honorarios). jubilaciones y otras rentas similares. si corresponde.6 y 1. > Los Impuestos Únicos retenidos se consignan en la columna N°5 del Certificado N°6. con la que se determina el Impuesto Único de Segunda Categoría Anual del contribuyente. los cuales se determinan con la tabla del Impuesto Único de Segunda Categoría del mes correspondiente al sueldo. En este sentido. sean bancos. esto es. que rebaja las escalas de tasas de los Impuestos Únicos de Segunda Categoría y Global Complementario. Cabe señalar.Para los contribuyentes que perciben sólo sueldos. realiza actividades profesionales por las que obtiene ingresos por honorarios sin retención (ver tema 2 de Honorarios). quincenal. Instruye sobre las modificaciones efectuadas por la Ley 20. En las últimas columnas se tienen los sueldos actualizados y por el Impuesto Único retenido actualizado. puede llegar a encontrarse.Si percibe cualquiera de las rentas indicadas en el tema N° 1 y. que el Impuesto Único de Segunda Categoría. además. A la Base Imponible Anual de Impuesto Unico de Segunda Categoría. Para mayor información consulte en www. y el impuesto retenido por el empleador en cada mes. está de acuerdo con la propuesta de Internet.7. efectuar una reliquidación anual de los impuestos retenidos durante el año. Art. NOTAS: . para los ejemplos 1. es retenido y pagado al Fisco por los empleadores o instituciones previsionales. administradoras de fondos de pensión. indicando el sueldo pagado en el respectivo mes. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en Sección IV y V). montos informados en columnas N°4 del certificado N°6 (ver modelo en sección VI). según la unidad tributaria del mes de Diciembre y los créditos y demás elementos de cálculo del Impuesto. Si luego de revisarla Ud. valores anuales. menú Legislación. el contribuyente debe contrastarlas con el Certificado N° 6. en forma independiente. que emite su respectivo empleador. DESARROLLO El detalle de los sueldos es el siguiente. . sobre rebaja tributaria por concepto de intereses del artículo 55 bis de la Ley de Impuesto a la Renta. • Circular N° 87. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. • Circular N° 51. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. compañías de seguros de vida. aplicando al total de sus rentas imponibles.sii. a la Ley sobre Impuesto a la Renta. perfecciona las normas que permiten efectuar una reliquidación anual del impuesto Único de Segunda Categoría y establece un crédito por gastos en educación imputable a los referidos tributos. Para verificar sus rentas. DESCRIPCIÓN: A continuación. en forma mensual mediante el Formulario N° 29. jubilaciones. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). sobre Modificaciones Introducidas a los Artículos 42 bis. CONSIDERE: a. N° 1. 1. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.cl.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. de 2013. como contribuyente. de la Ley sobre Impuesto a la Renta). usted deberá sumar las bases imponibles del Impuesto Único de Segunda Categoría determinada en cada mes y debidamente actualizada de acuerdo al porcentaje de variación experimentada por el Índice de Precios al Consumidor en el periodo comprendido entre el último día del mes que antecede al de la percepción de las rentas que constituyen la base imponible de dicho tributo y el último día del mes de noviembre del año respectivo. además. 6. recuerde que en www. 42. habilitado y/o pagador. en Unidades Tributarias Anuales (UTA). jubilados. No obstante. la escala de tasas que resulte en RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver más Información en la sección IV y V) ANTECEDENTES > Un Contribuyente percibe durante el año 2012 sueldos variables de un empleador. considerando para tales efectos la UTA del mes de diciembre del mismo año. lo que dará como resultado la Base Imponible Anual del Impuesto Único de Segunda Categoría. puede en forma voluntaria. se presentarán algunos ejemplos de las situaciones más comunes en las cuales usted. que afecta a las personas por sus sueldos. Si este es su caso. (Ver Certificados. de 2001. se le aplicará la escala de tasas de dicho tributo que esté vigente en el mes de diciembre del año calendario respectivo. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. semanal o diaria.24 Marzo de 2013 SOBRE IMPUESTO A LA RENTA. ya sea en forma mensual. u otras autorizadas por la superintendencia del ramo. . 42 ter y 50 de la Ley de Impuesto a la Renta (Ahorro Previsional) • Circular N°6. Si no está de acuerdo con su propuesta. el factor y la cantidad a rebajar según tabla de Impuesto Único de Segunda Categoría . Ejemplo N° 1. Estos certificados sólo le proporcionan información de sus ingresos y del Impuesto Único de Segunda Categoría al cual tales ingresos estuvieron afectos. pensiones o montepíos. en Sección VI) A continuación. Sobre Sueldos y Otras Rentas Similares y Certificado N° 29 sobre Pensiones o Jubilaciones y otras rentas similares. usted recibirá los certificados sobre sueldos. de 2008. por cada uno. normativa y jurisprudencia: • Ley sobre Impuesto a la Renta. de fondos mutuos. se les aplican los topes de rentas establecidos en la sección II.630. de Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos. Este documento debe ser emitido y entregado a sus clientes por las instituciones Administradoras de Ahorro Previsional Voluntario. expresada en valores anuales. b. N° 1. de fondos de inversión.

◊ Línea 18.785. que corresponde a: o La diferencia entre: $263.269. se debe registrar en la línea 9 del Formulario N°22 electrónico En resumen.350. para la determinación del Impuesto Único de Segunda Categoría anual del contribuyente. $ 11.269.-$89.599$352. cuya rebaja es de $ 325.668. El impuesto final corresponde a $ 263. código 170.785. a la Base Imponible Anual del Impuesto Único de Segunda Categoría. corresponde a la Base Imponible de Global Complementario: $11.-.◊ Línea 30. el impuesto determinado es $263.-).868. se le aplicará la escala de tasas de dicho tributo vigente en el mes de Diciembre 2012. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI). código 161: corresponde a la suma de los sueldos percibidos en el año. los códigos a utilizar en la situación planteada son los siguientes: ◊ Línea 9.-.◊ Línea 17.- o El nuevo Impuesto determinado o Los Impuestos únicos retenidos La reliquidación consiste en sumar todos los sueldos actualizados del año 2012. Luego.868◊ Línea 35. según Tabla.269. El total de las rentas actualizadas.599.599.350. . código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado $ ($89.Finalmente al Contribuyente le corresponde una devolución de $89. obteniendo la Base imponible Anual del Impuesto Único de Segunda Categoría. se afecta con el tramo del 5%. código 162: Impuesto Único de Segunda Categoría retenido $ 352. diferencia negativa que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es menor al crédito de la línea 30.Marzo de 2013 25 Por lo cual.60.

en forma independiente. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver más Información en la sección IV y V) Para verificar sus rentas. como por ejemplo. crédito por gastos en educación. OBSERVACIONES Puede existir el caso que usted tenga derecho a acceder a algún beneficio. de más de un empleador. sueldo y jubilación. Si no está de acuerdo con su propuesta. (Ver tabla en sección VI) Se encuentran en esta situación. código 119. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. tienen la obligación de efectuar una reliquidación anual.269. esto es. por intermedio del formulario en pantalla.sii. o bien. considerando para tales efectos la UTA del mes de diciembre del mismo año. los cuales se determinan con la tabla del Impuesto Único de Segunda Categoría del mes respectivo a la renta de 2012 (ver sección VI). en base a lo declarado por sus agentes retenedores.269. A la Base Imponible Anual de Impuesto Único de Segunda Categoría se le aplicará la escala de tasas de dicho tributo que esté vigente en el mes de diciembre del año calendario respectivo. El detalle de los sueldos es el siguiente: . el contribuyente debe contrastarlas con el Certificado N° 6. DESCRIPCIÓN: Los Contribuyentes que durante un año calendario. con la que se determina el Impuesto Único de Segunda Categoría Anual del contribuyente.-. en el mismo mes. optando principalmente a la propuesta que el SII ha preparado. Si este es su caso. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. sueldo y montepío en un mismo mes. recuerde que en www. jubilación o montepío y un sueldo. o en una parte de él. originado de la línea 30. b. lo cual. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en sección IV y V). Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla.269) ◊ Línea 61. Sobre Sueldos y Otras Rentas Similares y Certificado N° 29 sobre Pensiones o Jubilaciones y otras rentas similares. está de acuerdo con la propuesta de Internet. o aquellos que reciben una pensión. código 757: Correspondiente a $ 89. (Ver Certificados. por cada uno de los sueldos. hayan obtenido alguna de las combinaciones descritas. En estos casos puede presentar su declaración de impuestos. > Los Impuestos Únicos retenidos se consignan en la columna N° 5 del Certificado N° 6. adquiridas antes del 4 de junio de 1993 o Ahorro Previsional Voluntario efectuado directamente en instituciones autorizadas de acuerdo a la normativa del Inciso 1° del Artículo N° 42 bis. ◊ Línea 60. los contribuyentes que se cambian de trabajo y que en un mismo mes recibe sueldos de dos empleadores diferentes. de 1959. rebaja por dividendos hipotecarios pagados por viviendas nuevas. código 87: $ 89. Fondos de inversión. en Unidades Tributarias Anuales (UTA). habilitado o pagador simultáneamente. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. lo que dará como resultado la Base Imponible Anual del Impuesto Único de Segunda Categoría . ANTECEDENTES > Un contribuyente percibe durante el 2012 dos sueldos de distintos empleadores. sueldo y pensión. monto proveniente de la línea 35. se presenta en los siguientes ejemplos del presente tema. código 85 y Línea 63.26 Marzo de 2013 ◊ Línea 56. Ejemplo N° 1. montos informados en columnas N° 4 del certificado N° 6 (ver modelo en sección VI). Ley de la Renta. esos ingresos se considerarían como un monto único para determinar el Impuesto Único de Segunda Categoría Anual que le corresponda. expresada en valores anuales. acogidas al DFL N° 2. aunque cada uno sea por la fracción correspondiente del mes. De este modo. ¿Qué significa reliquidar? Corresponde a sumar todas las rentas que usted pudiera percibir de más de un empleador en un mismo año. Si luego de revisarla Ud.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. código 305: resultado Liquidación Anual $(89. intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria.2: Si percibe dos sueldos. en sección VI) Usted deberá sumar las bases imponibles del Impuesto Único de Segunda Categoría determinada en cada mes y debidamente actualizada de acuerdo al porcentaje de variación experimentada por el Índice de Precios al Consumidor en el periodo comprendido entre el último día del mes que antecede al de la percepción de las rentas que constituyen la base imponible de dicho tributo y el último día del mes de noviembre del año respectivo.- CONSIDERE a.

76 UF por cada hijo. recuerde que en www. El impuesto final corresponde a $ 383. sea que éstas se hayan o no gravado con los Impuesto Único de Segunda Categoría o Impuesto Global Complementario y sean percibidas por uno de los padres o por ambos.493. • Que dicho(s) hijo(s) cuente(n) con un certificado de matrícula emitido por una institución de enseñanza pre escolar. Si este es su caso. según el valor de la misma al término del ejercicio.◊ Línea 60. Si luego de revisarla Ud. básica. cuya rebaja es de $ 325. • Que el(los) hijo(s) exhiba(n) un mínimo de asistencia del 85% a la institución señalada.183. que corresponde a: o La diferencia entre: $383. para la determinación del Impuesto Único de Segunda Categoría anual del contribuyente. debe declarar sus rentas para acceder a este beneficio.3: Si percibe sueldo o jubilación o pensión o montepío y tiene el crédito por Gastos en Educación. a la Base imponible Anual del Impuesto Único de Segunda Categoría. Luego. código 31: $203.-. obteniendo la Base imponible Anual del Impuesto Único de Segunda Categoría. habilitado o pagador.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta.430.063.668.-.sii. ◊ Línea 36.$180. está de acuerdo con la propuesta de Internet. se afecta .- DESARROLLO La reliquidación consiste en sumar ambos sueldos actualizados del año 2012.430. CONSIDERE: a. no excedan de la cantidad equivalente a 792 UF. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado $203. por $ 203. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI). código 305= Línea 64. y cumpla con los requisitos que describe la ley para imputar el crédito por Gastos en Educación. Los requisitos para acceder a este crédito son: Según Tabla. se debe registrar en la línea 9 del Formulario N°22 electrónico. Este beneficio consiste en un crédito en contra del Impuesto Único de Segunda Categoría o del Impuesto Global Complementario.-. básica. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en sección IV y V).6. diferencial y media. en base a lo declarado por sus agentes retenedores.230. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). código 90: Resultado liquidación anual y Pago. se debe utilizar los códigos que se indican: ◊ Línea 9.$203.Marzo de 2013 27 con el tramo del 5%. no mayor(es) de 25 años de edad.-. por cada hijo que cumpla los requisitos establecidos en la ley. código 170.493.230. se le aplicará la escala de tasas de dicho tributo vigente en el mes de Diciembre 2012.• Que la suma anual de las rentas totales del padre y de la madre. en atención a los pagos que realice a instituciones de enseñanza pre escolar.183.063.063. al contribuyente le corresponde un Pago de Impuestos de $203. el que podrá ser imputado por el padre o la madre. DESCRIPCIÓN Los Contribuyentes que durante un año calendario. hayan obtenido alguna de las combinaciones descritas.063.Finalmente. El monto del crédito consiste en una suma fija anual que para el año tributario 2013 asciende a 1. de un empleador. La suma de las rentas actualizadas. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. ◊ Línea 18. diferencia positiva que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es mayor al crédito de la línea 30. en la cual estudien su(s) hijo(s).063. • Tener uno o más hijos.493. reconocidas por el Estado. reconocida por el Estado. Ejemplo 1. corresponde a la Base Imponible de Global Complementario: $14. el impuesto determinado es $383. código 161: corresponde a la suma de los sueldos percibidos en el año: $14. o El nuevo Impuesto determinado o La suma de impuesto retenidos En este caso. según corresponda.◊ Línea 35. código 162: Impuesto Único de Segunda Categoría retenido $ 180.-. diferencial o media. Si no está de acuerdo con su propuesta.◊ Línea 30. ◊ Línea 17.

28 Marzo de 2013 b. Si no está de acuerdo con su propuesta.Determinación del Crédito por Gastos en Educación para el declarante: Crédito Hijo 1: $40.- o El nuevo Impuesto determinado o Los Impuestos únicos retenidos o Crédito por Gastos en Educación En este caso.$60. para la determinación del Impuesto Único de Segunda Categoría Anual del Contribuyente. • El monto del crédito a imputar corresponderá. ◊ Línea 17. código 305= Línea 64.100. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. el impuesto determinado es $383. mediante declaración jurada simple.$180. el total de rentas que perciben el padre y madre: $17. del monto total anual del crédito. en la medida que cumpla con los requisitos señalados. al contribuyente le corresponde un Pago de Impuestos de $142.◊ Línea 28.$20. código 170. > Supuestos: o Monto rentas de la contraparte (padre o madre) durante el año 2012.4: Si percibe Sueldo o Jubilación o Pensión o Montepío y tiene algún beneficio Tributario: Intereses por créditos con garantía hipotecaria. que corresponde a: o La diferencia entre: $383.-. Si este es su caso.230.493. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.2. efectuado directamente por el contribuyente. se afecta con el tramo del 5%. o Ahorro Previsional Voluntario. de 1959.sii. de acuerdo a lo señalado en Declaración Jurada N° 1904 presentada por la institución educacional. se utilizan los siguientes códigos: ◊ Línea 9.763.$142. cuya rebaja es de $ 325. tiene algunos de los siguientes beneficios tributarios.183. cada una de las partes puede utilizar 50% del beneficio.200. $3..493.◊ Línea 35.6. APV y otros. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla.- Ejemplo 1. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en sección IV y V) crédito de las líneas 28 y 30.* 50% = $20. El impuesto final corresponde a $ 383.493. está de acuerdo con la propuesta de Internet. cuando ambos padres cumplan con dichas condiciones y de común acuerdo. o Rebaja por dividendos hipotecarios pagados por viviendas nuevas. por $ 142. el total de las rentas actualizadas del declarante. • Si el declarante no cumple con alguno de los requisitos para el crédito por gastos en educación. diferencia positiva que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es mayor al CONSIDERE: a.300.763. o Inversiones del Artículo 57 bis de la Ley de la Renta.200. Por lo tanto. en caso que ambos cumplan con los requisitos señalados.◊ Línea 30. son requisitos copulativos. corresponde a la Base Imponible de Global Complementario: $14. código 161: corresponde a la suma de los sueldos percibidos en el año: $14. y no exista el acuerdo a que se refiere el punto anterior.763. en caso que sólo uno de los padres sea contribuyente de uno de los impuestos señalados y se cumplan los requisitos indicados. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI).000.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. Por lo tanto. ◊ Línea 18.183.430. OBSERVACIONES A la Base imponible Anual del Impuesto Único de Segunda Categoría. código 90: Resultado liquidación anual y Pago. o Ninguna de las partes (padre o madre) hizo su declaración de cesión de beneficios.-. • En caso que uno de los padres haya fallecido. disponible en sitio internet www. código 162: Impuesto Único de Segunda Categoría retenido $ 180. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. opten por designar a uno de ellos como beneficiario del monto total del crédito.-. o Fondos de inversión. código 895: Crédito por gastos de Educación: $ 60.430. o bien. es decir.183. Finalmente. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en sección IV y V). Según Tabla.230.- ANTECEDENTES > Tomando los mismos datos del ejemplo 1.2. Si luego de revisarla Ud. b.763.cl.300. ver sección III: o Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria.100..230. en base a lo declarado por sus agentes retenedores..763.668.* 50% = Crédito Hijo 3: $40. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es).(752 UF) o Declarante tiene 3 hijos matriculados en institución educacional básica reconocida por el Estado. • El monto del crédito por gastos en educación a imputar corresponderá.100. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado $142.000.300. recuerde que en www.200. DESARROLLO En atención. código 31: $142.$ 60. al 50%. cada padre. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. tendrá derecho al crédito aquél que le sobrevive. además. ◊ Línea 36.-. se debe registrar en la línea 9 del Formulario N°22 electrónico. al 100% del monto total anual del crédito. acogidas al DFL N° 2. no tiene derecho a este beneficio. o hacer modificaciones a su pro- .$20. a los montos indicados en el ejemplo 1.◊ Línea 60.-. son menores de 25 años y cumplen con requisito de asistencia. adquiridas antes del 4 de junio de 1993.sii. se le aplicará la escala de tasas de dicho tributo vigente en el mes de Diciembre 2012. no se presenta la declaración jurada simple de cesión de derechos.* 50% = Crédito Hijo 2: $40.-. DESCRIPCIÓN Si usted se encuentra en esta condición y ha estado afecto por dichas rentas al Impuesto Único de Segunda Categoría y. dado que..

código 162: Impuesto Único de Segunda Categoría retenido $ 300. código 87: $55. • En caso que el contribuyente envíe su Declaración de Renta mediante formulario en pantalla o electrónico. código 751: Corresponde a rebaja por intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria. código 170: Base Imponible de Global Complementario $ 11. código 85 y Línea 63. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI). pagó intereses por deuda hipotecaria por $ 600. código 750. es decir. El impuesto final corresponde a $ 259. certificados por la institución financiera u otra $ 300. $12. son los que usted debe completar. los puede consultar en la Circular N° 51.6. > Las retenciones por concepto de Impuesto Único de Segunda Categoría alcanzaron los $ 350.000 ◊ Línea 17.000. código 170: Base Imponible de Global Complementario $ 11. originado de la línea 30 y cumplirse los requisitos de la línea 15. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en sección IV y V) SITUACIÓN N° 1: SUELDO + INTERESES PAGADOS POR CRÉDITO HIPOTECARIO ANTECEDENTES: > Un trabajador dependiente. código 162: corresponde al crédito por Impuesto Único de Segunda Categoría .000. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 9. el resto se calculan automáticamente… Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario 1. código 757: Correspondiente a $ 55. certificados por la institución financiera $ 600. > La AFP informa que el trabajador acumuló como Ahorro Previsional Voluntario durante el año la cantidad de $300. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI).-.331. que se pagó por los sueldos y retenido por la empresa $ 350. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 9. Luego. código 161: Equivale a los sueldos percibidos.000 ◊ Línea 18. se afecta con el tramo del 5%. cuya rebaja es de $ 325.331 ◊ Línea 30.000 ◊ Línea 30.000. ◊ Línea 60.000.000 2.000 2.6. DESARROLLO • Los topes para el beneficio de los intereses contenidos en los dividendos. por ($ 55.700.000 > Monto retenido por concepto de Impuesto Único de Segunda Categoría : $300. cuyas remuneraciones durante 2012 fueron: $12. cuya rebaja es de $ 325.000 ◊ Línea 30. $12. En este caso.000.668.◊ Línea 16. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 15. código 162: corresponde al crédito por Impuesto Único de Segunda Categoría .Marzo de 2013 29 puesta de declaración. código 119.000 ◊ Línea 17. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. código 161: Equivale a los sueldos percibidos. diferencia negativa que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es menor al crédito de la línea 30. ◊ Línea 61.000.◊ Línea 35. es decir. por créditos hipotecarios se encuentran detallados en la Circular N° 87. de 2001.000 ◊ Línea 18.◊ Línea 15.- . código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado $ ($ 55. • En caso que el contribuyente envíe su Declaración de Renta mediante formulario en pantalla o electrónico. DESARROLLO • Los topes para el beneficio del Ahorro Previsional.000. certificados por la institución financiera u otras $ 300. ◊ Línea 56.000.668.669). código 750: Corresponde a rebaja por intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria. código 305= Resultado liquidación anual y Devolución Solicitada. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 16. de 2008.000.000.- SITUACIÓN N° 2: SUELDO + AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ANTECEDENTES: > Un trabajador dependiente.000 > La entidad financiera donde mantiene su crédito hipotecario. el resto se calculan automáticamente… 1. en el que deberá completar la información del formulario y calcula automáticamente las líneas y códigos que se muestran a continuación: Los montos indicados en punto 1.400. que se pagó por los sueldos y retenido por la empresa $ 300.-.669). código 765: Corresponde a rebaja por Ahorro Previsional. código 766: Corresponde a rebaja por Ahorro Previsional. cuyas remuneraciones durante 2012 fueron: $ 12.669. El impuesto final corresponde a $ 244. en el que deberá completar la información del formulario y calcula automáticamente las líneas y códigos que se muestran a continuación: Los montos marcados a continuación son los que usted debe completar. monto proveniente de la línea 35. certificados por la institución financiera $ 600.000. se afecta con el tramo del 5%.669. En este caso. informa que durante el año comercial 2012. Luego.

corresponden a $ 700. que se pagó por los sueldos y retenido por la empresa $ 1. código 85 y Línea 63.65 UTA al 31. 1.669.000.360. ◊ Línea 35.000. código 162: corresponde al crédito por Impuesto Único de Segunda Categoría. determinación: a. Compare los límites anteriores y aplique el 15% a la cantidad menor.12 $ 31.2012 y está vigente al 31.El impuesto final corresponde a $ 1.000.580. son los que usted debe completar.2012.000 = Crédito a rebajar en línea 31.500. código 757: Correspondiente a $ 90. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Debito Fiscal Determinado $ (684. código 766: Corresponde a rebaja por Ahorro Previsional.000 X 0.000 2.15 = $ 105.000 ◊ Línea 18. código 757: Correspondiente a $ 684. $ 22.000. DESARROLLO • En caso que el contribuyente envíe su Declaración de Renta mediante formulario en pantalla o electrónico. retenido $ 350. sección Ayuda.669).. código 119.-).. código 174: Crédito por Ahorro Neto Positivo. en el que deberá completar la información del formulario y calcula automáticamente las líneas y códigos que se muestran a continuación: Los montos indicados en punto 1. esto es: $ 700. código 161: Equivale a los sueldos percibidos. código 85 y Línea 63. ◊ Línea 60.150. diferencia negativa que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es menor al crédito de las líneas 30 y 31. monto proveniente de la línea 35. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 16.000.000. cuya rebaja es de $1..000. originado de la línea 30 y cumplirse los requisitos de la línea 16. código 305= Resultado liquidación anual y Devolución Solicitada.- Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario SITUACIÓN N° 3: SUELDO + AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO + DEPOSITOS A PLAZO ACOGIDO AL 57 BIS ANTECEDENTES: > Un trabajador dependiente percibe remuneraciones durante el año 2012 por $ 22.000 ◊ Línea 30. se afecta con el tramo del 10%.- ◊ Línea 16.377. código 174. En este caso. menú Renta. Puede obtener mayor información. código 305= Resultado liquidación anual y Devolución Solicitada.-.12.01.580. es decir. ◊ Línea 61.049.669. fue depositado el 02.000.000 c.-. código 162: Impuesto Único de Segunda Categoría . opción Guías. > La AFP informa que el trabajador acumuló Ahorro Previsional Voluntario durante el año 2012 la cantidad de $1.377. código 119. > El monto retenido por concepto de Impuesto Único de Segunda Categoría es $ 1. por ($ 684.6. ◊ Línea 60. por ($ 90.000 ◊ Línea 35. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado $ ($ 90.669. certificados por la institución financiera u otras $ 1.376. ◊ Línea 31.500. diferencia negativa que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es menor al crédito de la línea 30.30% = $ 6.30 Marzo de 2013 ◊ Línea 30. código 87:$90. Luego.000. código 765: Corresponde a rebaja por Ahorro Previsional.b. > La entidad financiera que mantiene los depósitos a plazo de esta persona. código 765. originado de las líneas 30 y 31 y cumplirse los requisitos de la línea 16. el resto se calculan automáticamente..Base imponible del Global Complementario $ 20.000 X 0. código 87:$684.500.500. ◊ Línea 61. código 765.377). código 170: Base Imponible de Global Complementario $ 20.- .500.12. informa en el Certificado N° 8 (Ver modelos en sección VI) que los depósitos del 57 bis del año 2012. certificados por la institución financiera u otra $ 1. donde encuentra el Suplemento Tributario de Renta. con las instrucciones para la línea 31. en el sitio Web del SII.680.000 ◊ Línea 17. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 9. ◊ Línea 56.Ahorro neto positivo del año $ 700. ◊ Línea 56. monto proveniente de la línea 35. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI).377).623.

o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.5: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y. cuya rebaja es de $ 2. o C.450.547. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado $ 22. $ 804. los intereses percibidos superan el límite exento de las 20 UTM al 31 de diciembre de 2012. S. obtiene rentas de las siguientes inversiones: intereses por depósitos a plazo DESCRIPCIÓN Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y.◊ Línea 30.000. código 90: Resultado liquidación anual y Pago de Impuesto $ 22.547..547. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en sección IV y V). lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. por la tenencia de acciones. código 155: Rentas de capitales mobiliarios $ 855. EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > Un trabajador dependiente que durante 2012 percibió remuneraciones por $ 24.255. > La entidad financiera.Marzo de 2013 31 Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario Ejemplo N° 1.146. recuerde que en www. CONSIDERE: a. > El monto retenido por concepto de Impuesto Único de Segunda Categoría $ 1. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 7. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. está de acuerdo con la propuesta de Internet. código 158: Sub total. ◊ Línea 60. son los que usted debe completar. sumatoria líneas 7 y 9 = $ 24. se completará en forma automática los siguiente recuadros: . se afecta con el tramo del 15%.A. DESCRIPCIÓN Si percibe sueldos o jubilaciones o pensiones o montepíos y.000. código 162: corresponde al crédito por Impuesto Único de Segunda Categoría. donde mantiene depósitos a plazo. DESARROLLO • En este caso. que se afectan con el Impuesto Global Complementario. el resto se calculan automáticamente. o hacer modificaciones a su pro- Los montos indicados en punto 1. recuerde que en www. N° 7 y N° 29. ◊ Línea 9. b.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta.◊ Línea 35.120. $ 24. además. b. que superan las 20 Unidades Tributarias Mensuales (UTM). a pagar. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI). Si este es su caso. además.000 ◊ Línea 17.000. ◊ Línea 36. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es).000 ◊ Línea 18. para el Año Tributario 2013. obtuvo dividendos por la tenencia de acciones de Sociedades Anónimas.P. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en sección IV y V). código 305= Línea 64. que se pagó por los sueldos y retenido por la empresa $ 1.120) debe declarar las rentas afectas al Impuesto Global Complementario. Si luego de revisarla Ud. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. Luego. 1. obtuvo intereses por depósitos a plazo. es decir. (Ver certificados en sección VI). ($ 804.855.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. Si no está de acuerdo con su propuesta. ◊ Línea 13.6: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y. Si no está de acuerdo con su propuesta.El impuesto global corresponde a $ 1. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es).693. monto proveniente de la línea 35. en la propuesta el contribuyente debe contrastarlas con los certificados N° 6. CONSIDERE: a. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta..000.6.sii.146. En este caso. en el que deberá completar la información del formulario y calcula automáticamente las líneas y códigos que se muestran a continuación: Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario Ejemplo N° 1. diferencia positiva que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es mayor al crédito de la línea 30.000.450. además. Si luego de revisarla Ud. código 31: Correspondiente a $ 22. informa que durante el año comercial 2012 percibió intereses por ese concepto por un monto de $ 855.000.A. por lo cual debe presentar la declaración de Impuesto Anual a la Renta. código 170: Base Imponible de Global Complementario $ 24. • En caso que el contribuyente envíe su Declaración de Renta mediante formulario en pantalla o electrónico. 2. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta.p. ver Topes en sección II. más reajuste correspondiente. código 161: Equivale a los sueldos percibidos.472. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver más Información en la sección IV y V) Para verificar las rentas consignadas.A.855. obtiene rentas de las siguientes inversiones: dividendos recibidos de S. Si este es su caso. Sociedades por Acciones o en Comandita por Acciones.556. además.sii. está de acuerdo con la propuesta de Internet.

> La Sociedad Anónima donde es accionista informa pago de dividendos por $ 870. código 159: Incremento de Impuesto de Primera Categoría. con crédito de Impuesto de Primera Categoría e incremento de $ 178. código 158: Sub total.193 ◊ Línea 18. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. debe presentar la Declaración de Impuesto Anual a la Renta. o Certificado N° 10 Sobre Situaciones Tributarias de Inversiones en Fondos Mutuos. código 610: correspondiente al Crédito de Impuesto de Primera Categoría.193 ◊ Línea 17. correspondiente al crédito y a la renta por dividendo informada por la S.193 y $ 870.32 Marzo de 2013 puesta de declaración. proveniente de la línea 35.A.193. ◊ Línea 35.7: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o monLos montos indicados en punto 1. el resto tepío y obtiene una combinación de rentas de inversiones (intereses. Ver tabla de topes en sección II. Luego. Si luego de revisarla Ud. debe presentar su Declaración de Renta.254).◊ Línea 61. por $ 178.000 respectivamente ◊ Línea 10. diferencia negativa que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es menor a los créditos de las líneas 30 y 32. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. . RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en sección IV y V) EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > Un trabajador dependiente percibe remuneraciones durante el año 2012 por $ 12. código 87: DESCRIPCIÓN Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y. código 161: Equivale a los sueldos percibidos. dividendos. y si éstas superan los límites exentos establecidos. cuya rebaja es de $ 325.000. es decir.048. DESARROLLO • En este caso. dividendos. según sea el caso: o Certificado N° 3 Sobre Situación Tributaria de Dividendos y Créditos.802 ◊ Línea 32. ◊ Línea 56. proveniente de la línea 2. recuerde que en www.193 ◊ Línea 9. se afecta con el tramo del 5%. código 116: correspondiente a $ 174. La información también puede ser revisada con los siguientes certificados.120) por lo cual. son los que usted debe completar. código 305= Resultado liquidación anual y Devolución de Impuesto ($ 174.741.000. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. 9 y 10 = $ 13. que se pagó por los sueldos y retenido por la empresa $ 322. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.000. CONSIDERE: a. ($ 804. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en sección IV y V) Para verificar las rentas consignadas en la propuesta. originado del remanente de la línea 32 ◊ Línea 60.802. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 2. para verificar los montos exentos que se aplican para este tipo de ejemplo. sumatoria líneas 2. En este caso. en el que deberá completar la información del formulario y calcula automáticamente las líneas y códigos que se muestran a continuación: Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario Ejemplo N° 1.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 10.6. • En caso que el contribuyente envíe su Declaración de Renta mediante formulario en pantalla o electrónico. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta.193 2. informado por la S.254).A.A.000. b. o Certificado N° 4 Sobre Situación Tributaria de Dividendos Recibidos por Acciones en Custodia.000 ◊ Línea 30. Si este es su caso. código 162: corresponde al crédito por Impuesto Único de Segunda Categoría .048. > El monto retenido por concepto de Impuesto Único de Segunda Categoría corresponde a $322. Si no está de acuerdo con su propuesta.254. rescates de fondos mutuos y otros. está de acuerdo con la propuesta de Internet. producto de inversiones realizadas por usted. correspondiente a $ 178. los dividendos percibidos superan el límite exento de las 20 UTM a diciembre de 2012. código 601 y 105: Dividendos de S. código 85 y línea 63. obtiene rentas como intereses.193 ◊ Línea 13. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). otros) en que algunas de se calculan automáticamente… éstas no exceden de los límites exentos establecidos por la ley y otras si superan dichos montos exentos. ver topes en sección II. asociado al dividendo.668. que se afectan con el Impuesto Global Complementario. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en sección IV y V). además. código 601. por $ 178. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI). código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado ($174. código 170: Base Imponible de Global Complementario $ 13. 1. rescate fondos mutuos. El impuesto global corresponde a $ 326. el contribuyente debe contrastarlas con el Certificado N° 6 Sobre Sueldos y Otras Rentas Similares y Certificado N° 29 sobre Pensiones o Jubilaciones y Otras Rentas Similares (Vea modelos de certificados en sección VI). código 749: correspondiente al Incremento por Impuesto de Primera Categoría por $ 178.sii. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. $12.

800. por $ 116.8: Si percibe cualquiera de las rentas identificadas como sueldo o jubilación o pensión o montepío y. Si no está de acuerdo con su propuesta.747 ) = $ 21. DESCRIPCIÓN Si percibe rentas tales como sueldo o jubilación o pensión o montepío y. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI). ◊ Línea 60. es socio de una Sociedad de Responsabilidad Limitada o socio gestor de una Sociedad en Comandita por Acciones. más reajustes correspondientes. mediante contabilidad completa.747 ◊ Línea 18. código 158: Sub total.747 ◊ Línea 21. Debe presentar su Declaración de Impuestos por todas las rentas obtenidas. Si hubiese excedido este último monto se declararía como renta afecta en la línea 2.802. N° 29 Sobre Pensiones o Jubilaciones y Otras Rentas Similares y N° 5 Sobre Situación Tributaria de Retiros y Gastos Rechazados (Ver modelos de certificados en sección VI) .486. al no exceder las 20 UTM ($ 804. originado del Impuesto Global Complementario determinado a pagar. si correspondiese) Línea 17 $ 499.-. en el que deberá completar la información del formulario y calcula automáticamente las líneas y códigos que se muestran a continuación: Impuesto es: $ 37. $13. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 10. El impuesto global corresponde a $ 499. que se pagó por los sueldos y retenido por la empresa $ 322. > La entidad financiera.Marzo de 2013 33 EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > Un trabajador dependiente durante el año 2012 percibe remuneraciones por $ 13. por $ 116. Los montos indicados en punto 1.747. En este caso. código 162: corresponde al crédito por Impuesto Único de Segunda Categoría . podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en sección IV y V).747 ◊ Línea 17. ◊ Línea 35. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado $ 37. con crédito por Impuesto de Primera Categoría e incremento por $ 116. por lo cual. está de acuerdo con la propuesta de Internet.747 = 0.120). Si luego de revisarla Ud. los dividendos percibidos NO superan el límite exento de las 20 UTM a diciembre de 2012 ($ 804. respectivamente.298 : $15. código 749: correspondiente al Incremento por Impuesto de Primera Categoría por $ 116. proveniente de la línea 35. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 7.-. código 610: correspondiente al Crédito de Impuesto de Primera Categoría. el resto se calculan automáticamente… 1.180. • El mayor valor obtenido en el rescate de fondos mutuos supera el límite exento de las 30 UTM a diciembre de 2012 $ 1. de acuerdo a la siguiente determinación: Formula Formula: Línea 18 = 0. código 90: Resultado liquidación anual. código 606 y código 152: Rentas exenta proveniente de dividendos con crédito e incremento del Impuesto de Primera Categoría. por $ 570. Si este es su caso.-. proveniente de la línea 8. código 170: Base Imponible de Global Complementario $ 15. proveniente de los dividendos informados por la Sociedad Anónima.sii.376. ◊ Línea 36. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en sección IV y V) Para verificar las rentas consignadas en la propuesta. • En caso que el contribuyente envíe su Declaración de Renta mediante formulario en pantalla o electrónico. CONSIDERE: a. además. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. informa que durante el año 2012 el contribuyente obtuvo un mayor valor en el rescate de ellos por $ 1. 9 y 10 = $ 15.000 y $116. es decir.000. 8.000 + $116. se afecta con el tramo del 10%. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.802 ◊ Línea 32. recuerde que en www. rescate Fondos Mutuos $ 1. DESARROLLO • En este caso. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. el contribuyente debe contrastarlas con los certificados N° 6 Sobre Sueldos y Otras Rentas Similares.000 ◊ Línea 10. diferencia positiva que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es mayor a los créditos de las líneas 21. cuya rebaja es de $ 1. b. 30 y 32.298. sumatoria líneas 7. donde mantiene fondos mutuos.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta.773. ◊ Línea 9.747.000.976 ◊ Línea 30.747.800. código 161: Equivale a los sueldos percibidos. El pago de Ejemplo N° 1.486.-. de la cual obtiene utilidades tributarias.747 2.049. son los que usted debe completar. > La Sociedad Anónima donde es accionista informa pago de dividendo por $ 570.773.000 x (Línea 8 + Línea 10. debe declarar este dividendo como renta exenta. código 136: Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8.◊ Línea 13. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. por lo cual debe declararlo como renta afecta. código 159: Incremento por Impuesto de Primera Categoría. Luego. código 606. es socio de una Sociedad de Responsabilidad Limitada o socio gestor de una Sociedad en Comandita por Acciones que declara la renta efectiva en la Primera Categoría. > El monto retenido por concepto de Impuesto Único de Segunda Categoría es de $ 322. código 305= Línea 64. además.000 ◊ Línea 8.032 X ( $570.000.206.000. código 31: correspondiente a $ 37. código 155: Capitales Mobiliarios.000.6.486.773.120).

código 87: $509. proveniente de los retiros informados por la Sociedad donde la persona natural es socio por $ 819. $ 12.Tema N° 2: Rentas de trabajadores independientes.276 2. > No hay gastos rechazados.276. informadas por la empresa.802 ◊ Línea 32. que paguen rentas de honorarios (Artículo 42. En este caso. A continuación. se presentarán algunos ejemplos de las situaciones más comunes en las cuales usted. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 1. ocupaciones lucrativas y otras (artículo 42. sumatoria líneas 1. El impuesto global corresponde a $ 632.276 ◊ Línea 18. por $ 819. el resto se calculan automáticamente… Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario 1. que se pagó por los sueldos y retenido por la empresa $ 322. código 159: Incremento por Impuesto de Primera Categoría.527 proveniente de la línea 34.2. como contribuyente.2 6. código 600. ◊ Línea 9.276 ◊ Línea 17. código 85 y Línea 63. que estén obligados.276 respectivamente. código 116 y 757: correspondiente a $ 509.276 ◊ Línea 30. de la Ley sobre Impuesto a la Renta). correspondiente al 10% del monto total de las boletas de honorarios emitidas mensualmente.◊ Línea 61. personas o empresas distintas a las mencionadas anteriormente. no deben efectuar la retención del 10%.◊ Línea 13.551 ◊ Línea 35.6. es decir. y personas o empresas que obtengan rentas de la primera categoría. Las boletas de honorarios que son emitidas a: instituciones fiscales.000. N° 2). N° 2. podría encontrarse. originado por el remanente de la línea 32. código 158: Sub total. ◊ Línea 60. proveniente de la línea 1. DESARROLLO • En caso que el contribuyente envíe su Declaración de Renta mediante formulario en pantalla o electrónico. > La Sociedad donde es socio informa un retiro de utilidades tributarias en diciembre de 2012 por $ 4.819. código 161: Equivale a los sueldos percibidos. > El monto retenido por concepto de Impuesto Único de Segunda Categoría corresponde a $ 322. Luego. código 610: correspondiente al Crédito de Impuesto de Primera Categoría. Las boletas de honorarios que son emitidas a instituciones.276.34 Marzo de 2013 EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > Un trabajador dependiente percibe remuneraciones durante el año 2012 por $12. Observaciones: 1) Algunos de estos contribuyentes pueden emitir boletas de honorarios con retención del 10% y otras sin retención. ◊ Línea 56. con crédito por Impuesto de primera categoría e incremento por $ 819.527).- HORARIOS 6. semifiscales de administración autónoma. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI).819. municipalidades.802. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 10. 9 y 10 = $ 16.000 y $ 819. código 104 y código 600: Retiros de utilidades con crédito de Primera Categoría.527.000. código 749: correspondiente al Incremento por Impuesto de Primera Categoría por $ 819. código 305= Correspondiente al Resultado Liquidación Anual y Devolución Solicitada por ($ 509.376. personas jurídicas en general. profesionales..527) diferencia negativa que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es menor a los créditos de las líneas 30 y 32. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Debito Fiscal Determinado ($ 509.000.000. en el que deberá completar la información del formulario y calcula automáticamente las líneas y códigos que se muestran a continuación: Los montos marcados a continuación son los que usted debe completar. según la ley a llevar contabilidad.049. código 170: Base Imponible de Global Complementario $ 16. a través de . código 162: corresponde al crédito por Impuesto Único de Segunda Categoría . el emisor es quien debe enterar mensualmente el Pago Provisional Mensual (PPM). En esta situación. deben efectuar la retención con una tasa del 10%. cuya rebaja es de $ 1. donde la persona natural es socio por $ 4.000 ◊ Línea 10.000. se afecta con el tramo del 10%.000.

Si este es su caso.2012. por lo cual deberá cotizar en la AFP Adjudicataria. correspondiente a 13.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. Tratamiento Tributario de las Remuneraciones Percibidas por los trabajadores de Artes y Espectáculos y los Prácticos de Puertos y Canales Autorizados por la Dirección del Litoral y de la Marina Mercante.000. • Circular N° 21. Menú Boleta de Honorarios / Cotizaciones Previsionales. $105. $ 7. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. de 1991. accidentes del trabajo.000 cada una. N° 2.12. de 2008. • Circular N° 60. Respecto del Recuadro N° 1. Si luego de revisarla Ud. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. sin necesidad de contar con documentación de respaldo. código 110: corresponde a lo determinado en el código 618 del Recuadro N° 1 $ 245.sii. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en sección IV y V).237. donde no registra pagos de cotizaciones en el año. Los gastos presuntos constituyen un derecho que la ley le otorga a este tipo de contribuyentes. recuerde que en www. • O bien. Luego.1: Sólo rentas por honorarios de un profesional o persona que desarrolla una ocupación lucrativa y emite boletas de honorarios. se completará en forma automática las siguientes líneas y códigos del formulario electrónico de declaración de impuesto anual a la Renta: ◊ Línea 6. DESARROLLO 1. > Se consideran los datos ya actualizados al 31. • Ley N° 20.000 ◊ Línea 53. 42 ter y 50 de la LIR (Ahorro Previsional). Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta.cl.000. código 198 y 611: Equivale a las retenciones del Recuadro N° 1. con tope de 15 Unidades Tributarias Anuales (UTA). que establece Reforma Previsional. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. • Circular N° 36. Se encuentra afiliada a Mutual de Seguridad.000.000 (se traslada el valor del código 619 del Recuadro N° 1). www. es decir. Propuesta Formulario N° 22 de Renta: 2.513. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. • Circular N° 51. Tributación que afecta a los Peluqueros.5 UTA según la tabla de Impuesto Global Complementario vigente para el año tributario 2013 (Ver tabla en sección VI) . el emisor sólo debe considerar las boletas de honorarios efectivamente pagadas. de 1993.000= $ 350. los trabajadores independientes deberán cotizar obligatoriamente para pensiones. Ejemplo N° 2. 2) Para efectos de la Declaración Anual de la Renta. que para el año 2012 es la AFP Modelo.080. Art. y salud según el siguiente cronograma: RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en sección IV y V) EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > Una persona emitió durante 2012 sólo dos Boletas de Honorarios. > Para efectos previsionales.sii. es decir: $150.000 + $200. que percibe sólo rentas por honorarios y emite boletas de honorarios. 4) A partir del año calendario 2012. están destacados en un círculo. Las rentas determinadas no se encuentran afectas al Impuesto Global Complementario. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). Normativa y Jurisprudencia.000 (*) Renta Imponible es igual al 80% de los honorarios percibidos anuales actualizados. Los gastos efectivos deben ser respaldados con documentación fidedigna y registrados en los libros de gastos correspondientes.000 y $ 200. Los recuadros que usted debe llenar. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema.cl. 3) Este tipo de contribuyentes pueden descontar de sus ingresos percibidos gastos efectivos o gastos presuntos. por $35. $ 35. y su tasa adicional diferenciada informada es del 0%.000 ◊ Código 494: Corresponde al 30% de los $ 350. 42.000 ◊ Código 492: Es el 10% de $350. Para mayor información consulte en www. considere: a. de 2007. No registra pagos provisionales de cotizaciones (PPC) y tampoco causantes de asignación familiar. por no exceder al monto afecto de $ 6. permitiéndole descontar como gasto el 30% de los ingresos brutos percibidos.255. de 2008.sii. deberá completar la información de los códigos que se indican en el Recuadro N° 1 Honorarios: ◊ Código 461: Equivale al total bruto de las boletas emitidas. la persona no se encuentra afiliada al sistema de pensiones. En este caso.Marzo de 2013 35 la Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos Formulario N° 29. equivalentes a $ 35. > La empresa receptora de la boleta retuvo el 10%. b.372. Si no está de acuerdo con su propuesta. sobre Tributación Aplicable a los Profesionales. sobre Modificaciones Introducidas a los Artículos 42 bis. donde encuentra las instrucciones sobre la materia: • Ley sobre Impuesto a la Renta. que muestra el caso de un profesional o persona que desarrolla una ocupación lucrativa. emitidas y pagadas en noviembre 2012 por montos brutos de $ 150. menú Legislación. está de acuerdo con la propuesta de Internet.

b. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. ($ 20. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es).000 Continuando con el llenado automático: ◊ Línea 60. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.000. > La empresa que contrata emite Boleta de Prestación de Servicios de Terceros por el monto bruto y retuvo el 10%. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. código 305 = Corresponde a la devolución solicitada por la diferencia entre las retenciones y el cargo por cotizaciones previsionales. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.- EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > Una persona percibe rentas por $ 400. código 87:$20.49%) Accidentes del Trabajo (0. conSidere: a.000.77%) SIS (1. $40. es decir. Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla.12.000 por 80%. de acuerdo a cronograma de cotizaciones previsionales.205. es decir. > La persona no ha presentado ante el SII el aviso de inicio de actividades.2: Rentas percibidas por una persona que presta servicios de segunda categoría y recibe Boletas de Prestación de Servicios de Terceros. es decir. corresponde a una persona que desarrolla una ocupación lucrativa o un profesional que no ha realizado ante el SII aviso de Inicio de Actividades. la empresa que contrata y recibe el servicio emite por las rentas pagadas una Boleta de Prestación de Servicios de Terceros. DESARROLLO 1. recuerde que en www. Ya que este valor es superior a 1 Ingreso Mínimo Mensual ($193.- Los recuadros que usted debe llenar. multiplicamos los honorarios brutos. $ 400.2012. DESCRIPCIÓN Este caso.000. donde no registra pagos de cotizaciones en el año. Si este es su caso. > Para efectos previsionales. obtenemos lo siguiente: Fondo de Pensiones (10%) Comisión AFP Modelo (0. procedemos a multiplicar por 40%.795. deberá completar la información de los códigos que se indican en el Recuadro N° 1 Honorarios: ◊ Código 461: Equivale al total bruto de la boleta recibida. En este caso.95%) Total a cotizar $11. Para determinar la base imponible afecta a descuentos previsionales.000).000 ◊ Código 494: Corresponde al 30% de los $ 400.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta.205). está de acuerdo con la propuesta de Internet. y su tasa adicional diferenciada informada es del 0%. están destacados en un círculo.000. por lo cual deberá cotizar en la AFP Adjudicataria. Propuesta Formulario N° 22 de Renta: Ejemplo N° 2.000.000.◊ Código 492: Es el 10% de $ 400. Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en Cuenta Corriente. > Se consideran los datos ya actualizados al 31. los $350.064 $14. $ 120. En este caso.◊ Línea 61. equivalentes a $ 40. la persona no se encuentra afiliada al sistema de pensiones. código 85 = Línea 63.795 Si no está de acuerdo con su propuesta. esto es. que para el año 2012 es la AFP Modelo. Si aplicamos los factores previsionales sobre la renta imponible del período.sii. los que nos da como resultado una renta imponible del período de $112. cuyo resultado es $280. Se encuentra afiliada a Mutual de Seguridad. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver más información en la sección IV y V) ◊ Línea 59.200 $ 862 $ 1.669 $ 1.000 brutos durante octubre de 2012. Recuadro N° 1. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. podrá aceptarla y enviarla por ese . emitidas por la empresa. código 900 y 901: Equivale a las cotizaciones previsionales determinadas. Si luego de revisarla Ud. No registra pagos provisionales de cotizaciones (PPC) y tampoco causantes de asignación familiar.36 Marzo de 2013 mismo medio (más información en sección IV y V). monto que asciende a $14.

000.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta.000.091).Marzo de 2013 37 2.4 UF ($1. > La empresa receptora de la boleta retuvo el 10%.000 -Cotizó mensualmente por el límite imponible de 67.372. Propuesta Formulario N° 22 de Renta: Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en Cuenta Corriente. por lo que la empresa que lo contrata emite certificado N° 6. Si no está de acuerdo con su propuesta. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. b. simultáneamente.909. Luego. . Los otros son llenados automáticamente por el Sistema.12.513. los que no da como resultado una renta imponible del período de $128. Si este es su caso. No registra causantes de asignación familiar.000 ◊ Línea 53.5 UTA según la tabla de Impuesto Global Complementario vigente para el Año Tributario 2013. > Se consideran los datos ya actualizados al 31. Si luego de revisarla Ud. EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > Un profesional percibe honorarios por labores docentes durante el año 2012 por $800. se completará en forma automática las siguientes líneas y códigos del formulario electrónico de declaración de impuesto anual a la Renta: ◊ Línea 6. es decir. esto es. código 87: $23.◊ Código 492: Es el 10% de $ 800. correspondiente a 13. $ 800. DESARROLLO 1.539.000 Continuando con el llenado automático: ◊ Línea 60. se encuentra afiliado a la AFP Modelo y a la Mutual de Seguridad.000. monto que asciende a $16.907 $ 1.091.49%) Accidentes del Trabajo (0. cuyos datos actualizados son: -Sueldo anual. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) ◊ Línea 59. obtiene rentas provenientes de sueldos en su calidad de trabajador dependiente.000.500. > Para efectos previsionales. En este caso. está de acuerdo con la propuesta de Internet. los $400.000 (se traslada el valor del código 619 del Recuadro N°1).2012. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. por $ 280. código 305: Corresponde a la devolución solicitada por la diferencia entre las retenciones y el cargo por cotizaciones previsionales. Imponible Tributable: $ 23. Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. código 198 y 611: Equivale a las retenciones del Recuadro N° 1.12.000.467) al 31. $80. cuyo resultado es $320. Recuadro N° 1.000 ◊ Código 494: Corresponde al 30% de los $800. Ya que este valor es superior a 1 Ingreso Mínimo Mensual ($193. con contrato de trabajo CONSIDERE: a. ◊ Línea 61. están destacados en un círculo. > Adicionalmente: El contribuyente percibe sueldos durante 2012.000. Las rentas determinadas no se encuentran afectas al Impuesto Global Complementario. -Impuesto Único de Segunda Categoría retenido durante el año 2012: $ 1.2012. de acuerdo a cronograma de cotizaciones previsionales.- Los recuadros que usted debe llenar. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es).77%) SIS (1. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V). DESCRIPCIÓN Una persona percibe rentas de honorarios durante el año por prestación de servicios y.3: Rentas percibidas de Honorarios y Rentas de Sueldos obtenidas simultáneamente en carácter de profesional y trabajador dependiente.000.000 por 80%.216 $16.95%) Total a cotizar $12. es decir. deberá completar la información de los códigos que se indican en el Recuadro N° 1 Honorarios: ◊ Código 461: Equivale al total bruto de la boleta recibida. $ 240.000. obtenemos lo siguiente: Fondo de Pensiones (10%) Comisión AFP Modelo (0.909 Ejemplo N° 2. procedemos a multiplicar por 40%. código 85 = Línea 63. (Ver tabla en sección VI) Para determinar la base imponible afecta a descuentos previsionales.800 $ 986 $ 1. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. equivalentes a $ 80.000). Si aplicamos los factores previsionales sobre la renta imponible del período. código 900 y 901: Equivale a las cotizaciones previsionales determinadas. multiplicamos los honorarios brutos. por no exceder al monto afecto de $ 6. ($ 23. código 110: corresponde a lo determinado en el código 618 del Recuadro N° 1.000 (incluida la retención). > Boletas emitidas y pagadas durante septiembre de 2012. recuerde que en www.sii. es decir. por $40. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.

código 85 = Línea 63. 30 y 35 del Formulario N° 22 de Renta.500.75 = $18. código 162: corresponde Impuesto Único de Segunda Categoría retenido durante el año 2012 $ 1. las retenciones Impusto Único de Segunda ANTECEDENTES > Una persona emite Boletas de Honorarios durante diciembre de 2012.473.38 Marzo de 2013 Categoría. se completará. retuvo: $ 500. Luego. b. Si luego de revisarla Ud. en este caso.599). Continuando con el llenado automático: ◊ Línea 61.4: Rentas percibidas de Honorarios. las cuales se encuentran pagadas a igual fecha. no corresponde efectuar cálculo de cotizaciones previsionales sobre sus rentas como trabajador independiente. no corresponde trasladarlo a otra línea del formulario. sueldos y tiene un crédito hipotecario por el cual tiene derecho a usar la rebaja por intereses pagados. Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro. códigos 900 y 901: Dado que el contribuyente ya cotizó por el límite máximo imponible anual por sus rentas como trabajador dependiente (67. código 161: corresponde al sueldo anual $ 23. ◊ Línea 53. No registra .000. de la LIR. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. Ejemplo N° 2.000 (se traslada el valor del código 619). 2. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta.000. y el excedente del Impuesto Único de Segunda Categoría retenido por sobre el Impusto Global Complementario determinado. Si no está de acuerdo con su propuesta. código 87: Corresponde a la devolución solicitada por estas retenciones. por $ 5.000. del artículo 74.306. ◊ Línea 59.000 ◊ Línea 30. puesto que no cumple con los requisitos de una posible devolución. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.sii. que al aplicar la rebaja de $ 1. código 110: corresponde a lo determinado en el código 618 del Recuadro N° 1. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) EJEMPLO NUMÉRICO Tener presente que. se encuentra afiliado a la AFP Modelo y a la ACHS. la base imponible determinada se afecta con un 10%. de acuerdo a las instrucciones impartidas para las líneas 9.630 al artículo 75 de la LIR.049. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. recuerde que en www.000 (incluida la retención). Si este es su caso. en conformidad a la modificación efectuada por la Ley 20. esto es.000). comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). genera un monto negativo de $ 193. Sueldos y Rebaja por Intereses de créditos hipotecarios. adoptará el carácterde un pago provisional y se podrá dar de abono a cualquier otra obligación anual que le afecte al término del ejercicio mediante el formulario N° 22 de declaración de impuesto anuales a la renta. está de acuerdo con la propuesta de Internet. El resto de la información se completará en forma automática con los montos indicados a continuación: ◊ Línea 6. CONSIDERE: a. > La empresa receptora de la boleta. ◊ Línea 60. el resultado negativo de la línea 35. DESCRIPCIÓN Una persona percibe rentas de honorarios. podrán imputarse como crédito en contra del Impusto Global Complementario. las siguientes líneas y códigos del formulario electrónico de declaración de impuesto anual a la Renta: ◊ Línea 9. En el evento que aún quedare un remanente por no existir dichas obligaciones tributarias anuales o por ser éstas inferiores. dicho excedente será devuelto al contribuyente por el Servicio de Tesorería en los términos previstos por el artículo 97 de la LIR. se obtiene la suma de $ 1. $ 80.4 UF x 12 x $22. código 304: corresponde a la diferencia entre el impuesto Global Complementario y la retención del Impuesto Único de Segunda Categoría . código 305: Consigna el resultado final ($80.Propuesta Formulario N° 22 de Renta: Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en Cuenta Corriente.000 ◊ Línea 18. por $ 560. en cumplimiento de dicha obligación hipotecaria. código 198 y 611: Equivale a las retenciones del Recuadro N° 1.◊ Línea 35.840. Sin embargo. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. practicadas a partir de esa fecha de acuerdo alo dispuesto en el N° 1.60.377. ingresando las rentas y en forma automática. al ser el crédito mayor al impuesto de la línea 18. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V). a partir del 1° de enero de 2013.623. código 157: corresponde a lo determinado según la tabla del Impuesto Global Complementario vigente para el Año Tributario 2013.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta.000. > Para efectos previsionales.000. por $80.376.

5: Rentas percibidas de Honorarios y Ahorro Previsional .6. código 157: corresponde al Impuesto Global Complementario. código 170) y de la tabla vigente para el Año Tributario 2013 para este impuesto (ver tabla en sección VI). En este caso.000. $ 32.224 Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en Cuenta Corriente.480).059. se completará.000. código 170: Diferencia entre los códigos 158 y 751 $ 32. cuyos datos actualizados son: o Sueldo. código 198 y 611: Las retenciones por boletas de honorarios del Recuadro N° 1 por $ 500. por $ (1.559. por $ 3. Las instrucciones y detalle de tramos de base imponible los encuentra en Circular N° 87.255.000. ◊ Línea 30. deberá completar la información de los códigos que se indican en el Recuadro N° 1 Honorarios: ◊ Código 461: Equivale al total bruto de la boleta recibida. El resto de la información se completará en forma automática con los montos indicados a continuación: ◊ Línea 6. la que indica que esta Renta pertenece al tramo afecto con un 15 %. al utilizar el asistente de cálculo de Rebaja por Intereses pagados por Créditos con Garantía Hipotecaria.640.000.000. cuyo valor es $ 2.033.523.059. Propuesta Formulario N° 22 de Renta: 3. Continuando con el llenado automático del formulario: ◊ Línea 18. código 750 y 751: corresponde al siguiente cálculo: o Compare el interés real pagado $ 3.840. es decir.700.870. código 85 = Línea 63. código 110: corresponde a lo determinado en el código 618 del Recuadro N° 1 por $ 3. código 158: sumatoria de los códigos 110 y 161 $ 36. le calculará y registrará automáticamente el monto que se debe rebajar.556. ◊ Línea 53.870. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema.859. ingresando las rentas y en forma automática.◊ Código 492: Es el 10% del honorario por retención $ 500.000. > Además. es decir.224 x 15%= $ 4.75 = $18. obteniendo como resultado $ 2. Ejemplo N° 2.000. códigos 900 y 901: Dado que el contribuyente ya cotizó por el límite máximo imponible anual por sus rentas como trabajador dependiente (67. no corresponde efectuar cálculo de cotizaciones previsionales sobre sus rentas como trabajador independiente. $ 5. DESARROLLO 1.4 UF x 12 x $22.422.640. según Art.523). $ 1. código 161: corresponde al sueldo imponible tributable $ 33. Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro.523.539. Recuadro N° 1.523.000. según el Art. ◊ Línea 59. o Cotizó mensualmente por el límite imponible de 67.2012.640.000.500.000 ◊ Línea 13. calculado a partir de la base imponible (línea 17. Luego.477.700. debiendo considerar el monto menor (cuando la Renta Bruta sea menor a 90 UTA $43.776).599). están destacados en un círculo.000 y el tope máximo de intereses que se puede rebajar (8 UTA = $ 3. código 304: Diferencia entre códigos 157 y 162.896. ◊ Línea 35.000 ◊ Línea 17. ◊ Línea 56. código 87: se registra automáticamente la devolución solicitada por estas retenciones.000 ◊ Línea 15. la persona percibe sueldos durante 2012. 55 bis de la LIR. de 2001.000.467) al 31.559. o Impuesto Único de Segunda Categoría retenido: $ 3. por lo que la empresa que lo contrata emite certificado N° 6. $1.- Los recuadros que usted debe llenar.473. ◊ Línea 9. ◊ Línea 60. 55 bis. código 305: Sumatoria de los códigos 611 línea 53 y 757 línea 56 por $1. Por último: ◊ Línea 61.000 ◊ Código 494: Corresponde al 30% de los $ 5. o En el caso de utilizar la opción formulario electrónico. las siguientes líneas y códigos del formulario electrónico de declaración de impuesto anual a la Renta.4 UF ($1. A este valor se le resta la rebaja establecida para dicho tramo.500.12.Marzo de 2013 39 causantes de asignación familiar.000 2. es decir. por $ 3.500. Imponible Tributable: $ 33.000. código 119 y 757: Se traslada el monto de la línea 35 código 304 $1. > El Certificado N° 20 emitido por una institución financiera con la que tiene crédito hipotecario indica montos de intereses pagados en 2012. código 162: corresponde Impuesto Único de Segunda Categoría retenido durante el año 2012.6. vale decir.

es decir. por los cuales efectuó Pago Provisional Mensual (PPM). • Tener uno o más hijos.000. $ 17. la que indica que esta Renta pertenece al tramo afecto con un 10%. calculado a partir de la base imponible (línea 17. reconocida por el Estado. declaró y pagó mensualmente el equivalente al 10% de los honorarios sin retención.000.600. está de acuerdo con la propuesta de Internet. no mayor(es) de 25 años de edad. código 170: monto de la línea 6 código 110 ◊ Línea 18.700. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. se encuentra afiliado a la AFP Modelo y a la Mutual de Seguridad.76 UF por cada hijo.000. es decir. se completará. Los requisitos para acceder a este crédito son: • Que la suma anual de las rentas totales del padre y de la madre. en base a lo declarado por sus agentes retenedores.sii. por cada hijo que cumpla los requisitos establecidos en la ley.000. se deberán ingresar los datos que se solicitan para que se entregue automáticamente el resultado. > Para efectos previsionales.000. código 31: corresponde al Impuesto Global Complementario.201. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V). ya sea como dependiente o independiente.237. con tope máximo de $ 7. 55 ter de la LIR. convertidas a UF.000. código 304 = Línea 36.◊ Código 492: Es el 10% de $17. como se aprecia en la imagen siguiente. código 170) y de la tabla vigente para el Año Tributario 2013 para este impuesto (ver tabla en la sección VI). diferencial o media.Directo trabajador) e Independiente o Ahorro Previsional voluntario efectivamente realizado como trabajador independiente.500.000 anuales.201. • Que dicho(s) hijo(s) cuente(n) con un certificado de matrícula emitido por una institución de enseñanza pre escolar. código 158 = Línea 17. el que podrá ser imputado por el padre o la madre.◊ Códigos 467 = 618 = Resultado de la siguiente operación códigos: 547 – (770+494) = $16. $ 32. No registra causantes de asignación familiar.40 Marzo de 2013 DESCRIPCIÓN Una persona obtiene rentas de honorarios.000.000. Luego. en el formularios N° 29 vigente al 2012. Si este es su caso. retención 10% $1. y cumple los requisitos para recibir el crédito por gastos de educación del Art. ◊ Código 770: El monto por rebaja de Ahorro Previsional se calcula de la siguiente forma: El menor entre. no excedan de la cantidad equivalente a 792 UF. EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > Una persona tiene un Ahorro Previsional según la siguiente información: o Total de cotizaciones obligatorias pagadas o enteradas efectivamente en las AFP sólo como trabajador independiente durante el año calendario 2012. Si luego de revisarla Ud. y no efectuó cotizaciones en el transcurso del año. código 152.065. básica.◊ Línea 13. sea que éstas se hayan o no gravado con los Impuesto Único de Segunda Categoría o Impuesto Global Complementario y sean percibidas por uno solo de los padres o por ambos. • Que el(los) hijo(s) exhiba(n) un mínimo de asistencia del 85% a la institución señalada. y los topes. también honorarios sin retención actualizados por $15. según el valor de la misma al término del ejercicio. Para obtener el monto de la rebaja por concepto de Ahorro Previsional Voluntario. En este caso.080. en la cual estudien su(s) hijo(s). el SII pone a disposición del contribuyente el asistente de cálculo para esta rebaja.000 x 30% = $ 9.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. y un depósito por Ahorro Previsional. o Factor en UF (establecido en el artículo 50 de la Ley de la Renta) o Tope total anual (Empleador .000. Al utilizar este asistente. CONSIDERE: a. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.◊ Código 547: Sumatoria de los códigos 461 y 545. La Mutual de Seguridad informa que la tasa adicional diferenciada para el período es del 0%. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.000.000. las siguientes líneas y códigos del formulario electrónico de declaración de impuesto anual a la Renta: ◊ Línea 6. es decir. según corresponda. 2. reconocidas por el Estado. > El contribuyente tiene dos hijos menores de 25 años en enseñanza básica. El monto del crédito consiste en una suma fija anual que para el año tributario 2013 que asciende a 1. Propuesta Formulario N° 22 de Renta: > Además percibió honorarios con retención actualizados por $17. línea 56. es decir.700. ◊ Código 545: Corresponde a los honorarios sin retención. Si no está de acuerdo con su propuesta. diferencial y media. en atención a los pagos que realice a instituciones de enseñanza pre escolar. lo enterado por el profesional. por $ 1. conforme a las normas del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta > 45 UF > 8. código 110: corresponde a lo determinado en el código 618 del Recuadro N° 1 $ 16. código 157= Línea 35.Recuadro N° 1.000. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) DESARROLLO 1. $15. $1.33 > 600 UF > 450 UF ◊ Código 494: Corresponde al 30% del código 547. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. b. deberá completar la información de los códigos que se indican en el Recuadro N° 1 Honorarios: ◊ Código 461: Equivale al total bruto de la boleta recibida.065. . ingresando las rentas y en forma automática.000.000. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). básica. Este beneficio consiste en un crédito en contra del Impuesto Único de Segunda Categoría o del Impuesto Global Complementario. recuerde que en www.

de 2012 actualizados: $1.669. ($ 1.146).77%) SIS (1. Por lo tanto. como se muestra en la propuesta de Declaración de Renta: ◊ Línea 35.000 o Por su actividad profesional se encuentra acogido al régimen de gastos presuntos.700. Ya que este valor es superior al límite imponible máximo anual ($18.500. recuerde que en www. correspondiente al 10% de los honorarios sin retención. código 849 = Línea 50. mediante declaración jurada simple.◊ Línea 28.049.000.530 = $ 2. obtenemos lo siguiente: Fondo de Pensiones (10%) Comisión AFP Modelo (0.200 ◊ Línea 60. código 305: Sumatoria de los códigos 849 línea 50 y 611 línea 53 menos código 31 línea 36. Sueldos.103 $ 70. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta.6. código 36 ◊ Línea 53. cl.730. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en sección IV y V) 3.500. Sin embargo. está de acuerdo con la propuesta de Internet. o Los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) fueron efectuados directamente por la persona en sus propios Formularios 29. $ 2. en calidad de trabajador independiente. código 304= Línea 36. obteniendo como resultado $ 570.201.840.389.620. según los siguientes datos: o Honorarios anuales por servicios prestados a particulares no obligados a retener impuesto.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta.840. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). multiplicamos los honorarios brutos.75 *1.76 UF) * 50% = Crédito Hijo 2: $40.75).4. código 31: Corresponde a la diferencia entre el impuesto Global Complementario determinado y el crédito por gastos de educación. cuyo resultado es $25.000 ) El resto de la información se completará en forma automática con los montos indicados a continuación: ◊ Línea 50. Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en Cuenta Corriente.sii.473. actualizados: $16.200 $976. Por concepto de PPM.6: Rentas percibidas de Honorarios. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. procedemos a multiplicar por 40% sobre dicho límite. cada una de las partes puede utilizar 50% del beneficio.200 ($22. Si este es su caso.470. código 198 y 611: Las retenciones por boletas de honorarios del Recuadro N° 1 por $1. en base a lo declarado por sus agentes retenedores.834 (45 UF x $22. cuyo valor es $ 1.146 EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > Una persona percibe honorarios sin retención.600. Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro. a modo de Pagos Provisionales de Cotizaciones (PPC). los $32.95%) Total a cotizar $738.-..669.000+$ 1.470.5.027.065 x 10%= $1. sueldos de más de un empleador percibidos simultáneamente.944 $ 56. A este valor se le resta la rebaja establecida para dicho tramo. y dicho monto cubre el monto total de cotización del año ($ 976. b.899 $ 110.500. disponible en sitio internet www. y otras rentas por concepto de dividendos de Sociedades Anónimas (S.000.100 $40. .000) – $ 530. los que no da como resultado una renta imponible del período de $7. Finalmente: ◊ Línea 61 código 85 = línea 63.000 ◊ Línea 59. código 900 y 901.106. deben ingresar el monto en: ◊ Línea 50. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.200 ($22. ( $ 1.Marzo de 2013 41 $ 16. CONSIDERE: a.000. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla.100 $20.A) e intereses por depósitos a plazo.376. Dividendos e Intereses DESCRIPCIÓN Una persona obtiene rentas de honorarios. código 87: se registra automáticamente la devolución solicitada por estas retenciones.49%) Accidentes del Trabajo (0. Para determinar la base imponible afecta a descuentos previsionales. Si aplicamos los factores previsionales sobre la renta imponible del período.440.530.75 *1.840. código 895: Ya que ninguna de las partes (padre o madre) hizo su declaración de cesión de beneficios. en esta línea no se debe registrar monto alguno. es decir. $530.sii.76 UF) * 50% = $20. Si no está de acuerdo con su propuesta. vale decir. Determinación del Crédito por Gastos de Educación para el declarante: Crédito Hijo 1: $40.599). el contribuyente ya efectuó en el transcurso del año un total de $1. código 36: monto declarado como PPM. Si luego de revisarla Ud.700. Ejemplo N° 2. de acuerdo a cronograma de cotizaciones previsionales. es decir.000 por 80%. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V).650.

Ahora bien. códigos 900 y 901: Dado que el contribuyente ya cotizó por estas remuneraciones $10.500. ◊ Línea 30. Por su parte. Su remuneración imponible anual para efectos de cotizaciones como trabajador dependiente asciende a $ 10. código 157: corresponde al Impuesto Global Complementario. ingresando las rentas y en forma automática. por los cuales. código 304 = Línea 36 código 31: La diferencia entre Impuesto Global Complementario.42 Marzo de 2013 $11. ◊ Línea 10. obteniendo como resultado $ 986.95%) Total a cotizar ◊ Línea 60. El contribuyente tiene derecho a utilizar este impuesto como crédito contra el Impuesto Global Complementario. Código 152.158.000. se completará. $ 93. su nuevo límite máximo imponible anual como trabajador independiente corresponde a la diferencia entre el límite imponible anual (67. Propuesta Formulario N° 22 de Renta: A continuación. $ 20. es decir.314.000. con tasa del 20% $ 93. código 36 = código 849: Los Pagos Provisionales $1. Recuadro N° 1. cantidad que paga al Fisco mediante su Formulario 29 de IVA.998 y los créditos consignados en las Líneas 30. obtenemos lo siguiente: 2. código 170: subtotal de acuerdo a la siguiente operatoria códigos 105+110+155+161+749-169=$ 20.Propuesta Formulario N° 22 de Renta: Además.998. código 162: Crédito del Impuesto Único de Segunda Categoría . quién informa que la tasa adicional diferenciada de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales del período es del 0%. deberá completar la información de los códigos que se indican en el Recuadro N°1 Honorarios: ◊ Código 545: Corresponde a los honorarios sin retención.750 > Para efectos previsionales.75 = $18. ◊ Código 467 = Código 618: Diferencia entre Ingresos y gastos presuntos $ 11. línea 18.080.314.610 $ 49. es decir. código 610: Crédito por Impuesto Primera Categoría con derecho a devolución $ 93. código 601: Crédito por Impuesto de 1° Categoría de Dividendos acciones S.750.750 ◊ Línea 18.49%) Accidentes del Trabajo (0.375. código 749: Incremento Impto.174.363. código 170) y de la tabla vigente para el año tributario 2013 para este impuesto (ver tabla en sección VI).000.000) > También percibió dividendos por acciones de Sociedades Anónimas Abiertas.840. $4. cuyo valor es $ 1.◊ Línea 7. código 158 = Línea 17. $ 93. equivalentes al 10% del monto de la boleta.357 .750 x 10%= $ 2.000.6.650. según certificado emitido por la respectiva sociedad: o Monto dividendos actualizados $ 375.750.950. cuyo monto total se determina al sumar el Impuesto Único retenido y pagado mensualmente por $ 337. es decir. código 105: Monto dividendo actualizado $ 375. el 80% de los honorarios brutos (16.A.750 como trabajador dependiente. código 161: corresponde al total Remuneraciones Reajustables según certificado $ 8.074 y línea 32. código 305: resultado final. código 157: $986.4 UF x 12 x 22.000.127. los que fueron informados por la institución bancaria nacional. actualizado $ ( 80.158.000. ◊ Código 547: Sumatoria de los códigos 461 y 545.596 $439. la que indica que esta renta pertenece al tramo afecto con un 10%.750. según certificado: o Monto interés real positivo.200.DESARROLLO 1.599) y los $10.325. se encuentra afiliado a la AFP Modelo y a la ACHS.940.376. sobre el límite imponible de cotizaciones para este caso. No registra causantes de asignación familiar.074 (actualizado).550.000.750. de acuerdo a cronograma de cotizaciones previsionales.◊ Línea 6. código 155: corresponde interés positivo $ 298.750. con tope de $ 7. 1° Categoría por Dividendos acciones S.049.237.849 x 40% = 3. código 162: $ 337.000. código 110: corresponde a lo determinado en el código 618 del Recuadro N°1 Fondo de Pensiones (10%) Comisión AFP Modelo (0. las siguientes líneas y códigos del formulario electrónico de declaración de impuesto anual a la Renta: ◊ Línea 2. si aplicamos los factores previsionales sobre la renta imponible del período. cifra que asciende a $ 8. el emisor de las boletas se encuentra obligado a efectuar Pagos Provisionales Mensuales.77%) SIS (1.A. código 169: corresponde a interés negativo $ 80.◊ Línea 35. $8.849.594 $ 25.500. Ya que este valor es superior al máximo imponible.000.000 o Crédito por Impuesto Primera Categoría con derecho a devolución e incremento por concepto de dicho tributo.◊ Línea 12.363.036.000 x 80%) es igual a $ 13. seguimos con el llenado del formulario: ◊ Línea 50. ◊ Línea 9. percibió sueldos según certificados emitidos por los respectivos empleadores: > Percibió intereses por depósitos de cualquier naturaleza. código 610 $93. ◊ Línea 59.750. En este caso.557 $ 31. como trabajador dependiente. $332.473. debemos calcular el 40%.◊ Línea 2.550. Luego. ◊ Línea 32. calculado a partir de la base imponible (línea 17.158.000 o Monto interés real negativo. ◊ Código 494: Corresponde al 30% de los $16. A este valor se le resta la rebaja establecida para dicho tramo.000 ◊ Línea 13. arroja una deferencia de $ 556. correspondiente a los honorarios sin retención. actualizado $ 298.

la ganancia no está afecta a los impuestos de la Ley sobre Impuesto a la Renta. ocurrida en el año 2001 (que rige a contar del 7 de noviembre de 2001). debe verificar los requisitos. de acuerdo con lo señalado en el artículo 17. que se deben cumplir para considerar estas rentas como: ingresos no gravados con los impuestos a la renta. N° 8. sin cumplir alguno de los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. sobre Calificación de Acciones con presencia o de transacción bursátil. • Las acciones deben ser compradas y vendidas por intermedio de la bolsa de valores. que no tiene otras rentas. de 2012. igualándose éste a un valor cero (0).000. N°10 y del artículo 107 de la LIR. debe verificar los requisitos del Artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta Si cumplen con lo siguiente. Para mayor información consulte en www. por intermediación de un corredor de valores. relativa a la no declaración del mayor valor en ninguna base imponible de impuesto. sin otra renta. es de 0%(*) . entre la fecha de venta y el 31 diciembre de 2012.sii. determinándose . los ingresos NO se afectarán con impuestos. acciones 6. por intermedio de la misma corredora de la compra. • Las acciones deben tener una presencia bursátil igual o superior al 25%. sobre Compra y Venta de Acciones. > La variación del IPC. a través de una corredora de bolsa. En relación a los antecedentes mencionados. menú Legislación. N° 8. obtenidas por una persona natural. en la suma de $ 4. podría encontrarse: El porcentaje de actualización de corrección monetaria según tabla es de -0. inciso 1. de 2002.630. de 2005. es de 26. 18. La información señalada es informada al SII.3 Tema N° 3: Tributación del mayor valor en la venta de acciones (Artículos 17.1: Compra y venta de acciones por una persona natural. sin otra renta. Cuando el porcentaje de reajuste da como resultado un valor negativo. • Circular N° 7. 107 y Art. > Las acciones señaladas son vendidas con fecha 30 de noviembre de 2012. ¿Cómo se determina la ganancia que obtiene?. presentada por los Corredores de Bolsa y Agentes de Valores. • Circular N° 8. DESCRIPCIÓN Una persona natural compra acciones después de la reforma del mercado de capitales. de la Ley sobre Impuesto a la Renta. del 27 de Septiembre de 2012. > La variación del IPC.2%. Normativa y Jurisprudencia: • Ley sobre Impuesto a la Renta.500. las cuales posteriormente vende. referidas al aumento de la tasa del Impuesto de Primera Categoría y a la tasa de los pagos provisionales mensuales obligatorios que debe aplicarse sobre los ingresos brutos percibidos o devengados a partir del mes de Septiembre de 2012 Ejemplo N° 3. Requisitos para que un valor sea considerado de presencia bursátil para efectos de la aplicación del artículo 57 bis. > Las acciones tienen presencia bursátil del 90%. compradas en el mes de junio de 2006. letra A). Para esto. EJEMPLO NUMÉRICO Rentas originadas en la venta de acciones. se presentarán algunos ejemplos de las situaciones más comunes en las cuales usted. DESCRIPCIÓN A continuación. ¿debe pagar algún tipo de impuesto la ganancia obtenida? En la eventualidad que la única renta o ganancia se origine por la compra y venta de acciones. • Circular N° 48. como contribuyente.2: Compra y venta de acciones por una persona natural. • Circular N° 33. Art. Art. DESARROLLO • Se debe determinar si las ganancias están afectas a impuesto. Devolución Solicitada. de 2010. • Circular N° 7. código 87.455. sobre nuevo Artículo 18 ter. de 2002. Modificaciones introducidas por la Ley 20. Art. ANTECEDENTES > Una persona posee 1000 acciones de la Sociedad Anónima PX. contenidos en los artículos de la Ley de la Renta señalados precedentemente. a la Ley sobre Impuesto a la Renta y a la Ley 20.000. 18 y 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta). de 2012. Concepto de presencia bursátil de acciones para los efectos de la aplicación de lo dispuesto por el artículo 18 ter y N°10 de la Letra A) del artículo 57 bis de la Ley de la Renta • Circular N° 10. Ejemplo N° 3. código 85 y línea 63. entre la fecha de la compra y la de venta. de 2001.cl. (*) Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en Cuenta Corriente. en la suma de $ 1. los cuales no se deben declarar para ningún efecto tributario. por lo cual no corresponde efectuar declaración de Impuesto Anual a la Renta. mediante la Declaración Jurada de Renta N° 1891.000. (Sin perjuicio de guardar la documentación de respaldo de dichas operaciones por posible fiscalización).Marzo de 2013 43 ◊ Línea 61. Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro. 57.5%. dicho valor no debe considerarse. 17.

de acuerdo a lo señalado en el artículo 17 N°8 inciso cuarto. En la eventualidad de que la única renta o ganancia se origine por la compra y venta de acciones. considerando que el valor de una UTA a 2012. con lo cual corresponde aplicar al mayor valor la tributación del Impuesto Único de Primera Categoría. que para esta situación puntual corresponde a la Declaración Jurada N° 1891. N° 8 inciso tercero. antes de determinar el 20% en carácter de Impuesto Único de Primera Categoría.824. establece en su inciso tercero la siguiente exención de impuesto: “Estarán exentas de este impuesto las cantidades obtenidas por personas que no estén obligadas a declarar su renta efectiva en la Primera Categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta. es de 25. el que se encuentra disponible en www. La información señalada es presentada al SII mediante las Declaraciones Juradas de Renta. • Para determinar el mayor valor. mediante un contrato privado de venta. • Rut de la Sociedad Anónima (S. Se le facilitará un asistente de Cálculo por Concepto de Enajenación de Acciones. Por tratarse de una persona natural. de la Ley sobre Impuesto a la Renta. obtenidas por una persona natural. o . debe contar con la siguiente información: • Factura de Compra y Venta.sii.3: Compra y venta de acciones por una persona natural.cl. enajenación después de un año desde que se compraron las acciones. se debe considerar lo siguiente: o La compra se realizó en el año 2006.2. para lo cual debemos identificar la operación con respecto a la letra c. lo que significa que la renta o ganancia se debe considerar “ingreso afecto al Impuesto a la Renta”.”. • Según los antecedentes.Enajenante es Accionista con el 10% o más. DESCRIPCIÓN Una persona natural compra acciones después de la reforma del mercado de capitales. de la Ley de la Renta: . las cuales son posteriormente vendidas sin cumplir uno de los requisitos del artículo 107.44 Marzo de 2013 la exención del Impuesto Único de Primera Categoría. en el mes de junio de 2006.Enajenante es Socio de Sociedad de Persona que adquiere las acciones. entre la fecha de la compra y la de venta. > Las acciones tienen presencia bursátil del 50%. Dado lo anterior. y siempre que su monto no exceda las 10 Unidades Tributarias Mensuales (UTM) por cada mes. para verificar si el mayor valor obtenido en la venta de acciones. o La venta se efectuó el 30 de octubre de 2012. de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Dicho mayor valor (ganancia) no queda afecto al impuesto único señalado. y de 10 Unidades Tributarias Anuales (UTA)…. en la suma de $ 8. El mayor valor determinado.1%.472. establecido en el artículo 17 N° 8. y no existen normas de relación antes señalada. opción Información y Ayuda.A.000. como tampoco interviene un corredor de valores. la cual no tiene otras rentas y en la venta de acciones no se cumple con alguno de los requisitos del Artículo 107. Para esto.000. se puede señalar que la operación de la venta se clasifica en la letra c. • Por tanto. equivalente a 10 UTA equivale a $ 4.Enajenante es Accionista de Sociedad Anónima Cerrada que adquiere las acciones. EJEMPLO NUMÉRICO Rentas originadas en la venta de acciones. cuando el impuesto deba retenerse. DESARROLLO • Se debe determinar si las ganancias están afectas a impuesto. se encuentra afecto o exento de impuesto. También se debe determinar si existe Relación entre la persona enajenante de las acciones y el adquirente. equivale a $ 482.960 o Monto de la exención. > La variación del IPC. Ejemplo N° 3. sin otra renta. establecido en el artículo 17. ocurrida en 2001. según lo precisa el artículo 17. en la suma de $ 11.000. Si cumplen con lo siguiente.720. es de 0. > Las acciones señaladas son vendidas el 30 de octubre de 2012 a un familiar. por lo tanto la ganancia está afecta a impuestos. El mayor valor no excede a la exención de las 10 UTA.5%. entre la fecha de venta y el 31 diciembre de 2012. N° 8. debe verificar los requisitos que deben cumplirse para considerar estas rentas como “ingresos no afectos a impuestos a la renta”. debemos comparar: o Mayor valor determinado $ 960. o . dado que la venta no se realiza en la bolsa de valores. constituye una renta afecta a impuesto. El monto afecto a impuesto queda bajo el límite exento del Impuesto Único de Primera Categoría. el artículo 17. con tasa del 20%. sin cumplir alguno de los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. debe verificar los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. N° 8. ANTECEDENTES > Una persona adquiere 1000 acciones de una Sociedad Anónima CC.000. por intermediación de un corredor de valores. determinándose el Impuesto Único de Primera Categoría. a través de una corredora de bolsa. de Sociedad Anónima Abierta que adquiere las acciones. menú “Renta”. por lo cual no corresponde afectar con impuesto al mayor valor en la venta de acciones. no corresponde aplicar el artículo 107. > La variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC). los Ingresos NO se afectarán con impuestos: • Las acciones deben ser compradas y vendidas por intermedio de la bolsa de valores. • Las acciones deben tener una presencia bursátil igual o superior al 25%. sobre Compra y Venta de Acciones.). Para completar los datos del asistente de acciones. del cuadro resumen que se indica: .

cuando el impuesto deba retenerse y de 10 Unidades Tributarias Anuales (UTA). los cuales se traspasan al formulario electrónico de la Declaración de Renta. > Las acciones tienen presencia bursátil del 30%. de la Ley sobre Impuesto a la Renta. que se muestra a continuación De acuerdo a las modificaciones introducidas por la Ley N° 20. para lo cual debemos identificar la operación con respecto a la letra c. b. Para esto. a las líneas 37. según corresponda. resultado anual $ 1.596 Línea 64. los ingresos NO se afectarán con impuestos. considerando que el valor de una UTA a 2012. Rentas generadas entre 01 de septiembre en adelante: 20% • Por lo anterior. las cuales son posteriormente vendidas sin cumplir uno de los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. N° 8. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. Para completar los datos del asistente de acciones. del dorso del Formulario N° 22. b. deberá completar la información de los códigos que se indican: ◊ Línea 40.2.Marzo de 2013 45 DESCRIPCIÓN Una persona natural compra acciones después de la reforma del mercado de capitales.. dado que la venta no se realiza en la bolsa de valores.A. a través de una corredora de bolsa. Impuesto Adeudado + reajustes correspondientes . Las acciones deben tener una presencia bursátil igual o superior al 25%. código 195: Equivale a la utilidad afecta a impuesto. Se le facilitará un asistente de cálculo de acciones.982 ◊ Línea 40. por intermediación de un corredor de valores. Adicionalmente.4%. 1.042. $ 5. DESARROLLO: • Se debe determinar si las ganancias están afectas a impuesto. no corresponde aplicar el artículo 107. En la eventualidad de que la única renta o ganancia se origine por la compra y venta de acciones. N° 8. la cual se determina de acuerdo al artículo 17. se deberá calcular la ganancia o MAYOR VALOR afecto a impuestos.630 al artículo 17. con tasa del 20%.008.. siempre que su monto no exceda de 10 Unidades Tributarias Mensuales (UTM) por cada mes.596 Línea 60. 7. es decir.000. esto es: 5.982 o Monto de la exención equivalente a 10 UTA equivalentes a $ 4. • Según los antecedentes.000. en la suma de $ 9. el cual se determina. La información señalada es presentada al SII mediante las Declaraciones Juradas de Renta. código 305. 40 ó 41.982 x 20% = $ 1. > Una persona posee acciones de la Sociedad Anónima YY. enajenación después de un año desde que se compraron las acciones y no existen normas de relación con lo cual corresponde aplicar al mayor valor la tributación del Impuesto Único de Primera Categoría.5% b. obtenidas por una persona natural.Rentas generadas entre 01 de enero y el 31 de agosto de 2012: 18.472. del cuadro resumen que se indica: o La compra se realizó el año 2004. EJEMPLO NUMÉRICO Rentas originadas en la venta de acciones.). de acuerdo con lo señalado en el artículo 17. Una vez ingresados los datos. por lo cual corresponde afectar con impuesto a todo el mayor valor en la venta de acciones: Los recuadros que usted debe llenar.720. a. se puede señalar que la operación de la venta se clasifica en la letra c. antes de determinar el 20% en carácter de Impuesto Único de Primera Categoría. El mayor valor excede a la exención de las 10 UTA. debemos comparar: o Mayor valor determinado $ 5.RUT de la Sociedad Anónima (S. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. completa el Recuadro N° 5. • Modificación de la tasa del Impuesto de Primera Categoría en carácter de único. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. En este caso. > La variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC). establece la siguiente exención de impuesto: Estarán exentas de este impuesto las cantidades obtenidas por personas que no estén obligadas a declarar su renta efectiva en la primera categoría. Las acciones deben ser compradas y vendidas por intermedio de la bolsa de valores.-.Factura de Compra y Venta.042. código 196: Impuesto de Único. Por tratarse de una persona natural.9%. debe verificar los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Si cumplen con lo siguiente. o La venta se efectuó el 30 de septiembre de 2012. la tasa a aplicar dependerá de la fecha en que se genere la renta respectiva: a. debe contar con la siguiente información: a. mediante un contrato privado de venta. por lo tanto la ganancia está afecta a impuestos. equivale a $ 482. que para esta situación particular corresponde a la Declaración Jurada N° 1891. ocurrida en el año 2001. El mayor valor determinado constituye una renta afecta a impuesto. • Por tanto.000. > Las acciones señaladas son vendidas con fecha 30 de septiembre de 2012 a un familiar.824. en la suma de $ 3. aplicando la tasa del impuesto del 20% a la cantidad registrada en el código 195. el asistente de cálculo de acciones determinará automáticamente los mayores valores. se indican en línea 39 Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. lo que significa que la renta o ganancia se debe considerar un ingreso afecto a impuesto. código 90. compradas en el mes de mayo de 2004. • Para la confección de la Declaración de Renta. N° 8.008. el artículo 17. entre la fecha de venta y el 31 diciembre de 2012. N° 8.042. es de 0. la cual no tiene otras rentas y en la venta de acciones no se cumple con alguno de los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. es de 33. > La variación del IPC. debe verificar los requisitos que se deben cumplir para considerar estas rentas como “Ingresos no afectos a Impuestos a la Renta”.000. entre la fecha de la compra y la de la venta.

compradas el 25 de febrero de 2012.46 Marzo de 2013 DESARROLLO • Se debe determinar si las ganancias están afectas a impuesto. para lo cual debemos identificar la operación con respecto a la letra c. la cual se determina de acuerdo al artículo 17. EJEMPLO NUMÉRICO Rentas originadas en la venta de acciones.987 ◊ Línea 7. el asistente de cálculo de acciones determinará automáticamente los mayores valores. Las acciones deben ser compradas y vendidas por intermedio de la bolsa de valores. entre la fecha de venta y el 31 octubre de 2012.000. DESCRIPCIÓN Una persona natural compra acciones después de la reforma del mercado de capitales. sobre Compra y Venta de Acciones Se le facilitará un asistente de cálculo de acciones. debe contar con la siguiente información: a. enajenación antes de un año desde que se compraron las acciones. los Ingresos NO se afectarán con impuestos. a. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. Adicionalmente. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. Automáticamente se completarán las siguientes líneas con la información que se describe: . debe verificar los requisitos que se deben cumplir para considerar estas rentas como “Ingresos no afectos al Impuesto a la Renta”. Las acciones deben tener una presencia bursátil igual o superior al 25%. Global Complementario o Adicional. o La venta se efectuó el 30 de octubre de 2012. sin cumplir alguno de los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Una vez ingresados los datos. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) • Según los antecedentes. determinándose el Impuesto de Primera Categoría. en la suma de $ 10. 40 ó 41. por intermediación de un corredor de valores. > La variación del IPC. b. • Por lo anterior se puede señalar que la operación de la venta se clasifica en la letra c. debe verificar los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. código 605: Crédito Impuesto Primera Categoría $ 987. por lo tanto la ganancia está afecta a impuestos.000. entre la fecha de la compra y la de la venta. lo cual significa que la renta o ganancia se debe considerar un ingreso afecto a impuestos. de acuerdo con lo señalado en el artículo 17. obtenidas por una persona natural. • Para la confección de la Declaración de Renta.1. los cuales se traspasan a la aplicación electrónica de la Declaración de Renta. N° 8.000. Si cumplen con lo siguiente. líneas 37.4: Compra y venta de acciones por una persona natural. se deberá calcular la ganancia o MAYOR VALOR afecto a impuestos. N° 8. La información señalada es presentada al SII. > La variación del IPC. en la suma de $ 5. corresponde aplicar al mayor valor determinado la tributación del Impuesto de Primera Categoría. Ejemplo N° 3. a través de una corredora de bolsa. según corresponda • Por tanto. con lo cual corresponde aplicar al mayor valor la tributación del Impuesto de Primera Categoría. En este caso. según corresponda. las cuales son posteriormente vendidas sin cumplir uno de los requisitos del artículo 107. El mayor valor determinado constituye renta afecta a impuesto. Global Complementario o Adicional. código 155: Equivale a la utilidad afecta a impuesto. > Las acciones señaladas son vendidas con fecha 30 de octubre de 2012 en bolsa y mediante un corredor de valores. y el Impuesto Global Complementario o Adicional.Rut de la Sociedad Anónima (S. b..939.).A. sin otra renta. es decir. Para esto. no corresponde aplicar el artículo 107. Para completar los datos del asistente de acciones. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla.000. la cual no tiene otras rentas y en la venta de acciones no se cumple con alguno de los requisitos del artículo 107. de la Ley sobre Impuesto a la Renta. ANTECEDENTES > Una persona posee acciones de la Sociedad Anónima ZZ. que para esta situación puntual corresponde a la Declaración Jurada N° 1891. completa el Recuadro N° 5 del Formulario N° 22.. es de 1. Los recuadros que usted debe llenar. que se muestra a continuación En la eventualidad de que la única renta o ganancia se origine por la compra y venta de acciones.Factura de Compra y Venta. $ 4. mediante las Declaraciones Juradas de Renta. con tasa del 20%.935. se indican a continuación Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. ocurrida en el mes de septiembre de 2001. > Las acciones tienen presencia bursátil del 15%. es de 0.3%. deberá completar la información de los códigos que se indican: ◊ Línea 7. según corresponda.1%. dado que las acciones tienen una presencia bursátil del 15%. 7. del cuadro resumen que se indica: o La compra se realizó el 25 de febrero de 2012.

939.Factura de Compra y Venta. sin Declaración Jurada ni pago de impuesto en el Año Tributario 2002. ANTECEDENTES > Una persona posee acciones de la Sociedad Anónima BB. N° 8. no se presentó una Declaración Jurada Simple o no se pagó impuesto. por no imputarse al impuesto global complementario $ 987. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) El mayor valor determinado constituye renta afecta a impuesto. completa el Recuadro N° 5 del Formulario N° 22. puesto que no se cumplieron los requisitos contemplados en la reforma del mercado de capitales de 2001. No corresponde pago ni devolución. Adicionalmente. • Para la confección de la Declaración de Renta. Código 20: Impuesto Primera Categoría $ 987.000. el asistente de cálculo de acciones determinará automáticamente los mayores valores. que para esta situación puntual corresponde a la Declaración Jurada N° 1891. del cuadro resumen que se indica. código 305: resultado anual.000. por lo que los $ 4. • Por tratarse de una persona natural. mediante las Declaraciones Juradas de Renta. los cuales se traspasan a la aplicación electrónica de la Declaración de Renta. proveniente de la línea 35. de acuerdo con lo señalado en el artículo 17. se deberá calcular la ganancia o MAYOR VALOR afecto a impuestos. entre la fecha de venta y el 31 diciembre de 2012. y que fueron compradas antes de la reforma del mercado de capitales del año . código 18: Base Imponible Primera Categoría $ 4.987 ◊ Línea 37. antes de determinar el 20% en carácter de Impuesto Único de Primera Categoría.987 ◊ Línea 35. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado de $ 987. o La venta se efectuó el 30 de octubre de 2012. por lo que corresponde aplicar al mayor valor la tributación del Impuesto Único de Primera Categoría. enajenación después de un año desde que se compraron las acciones. cuando el impuesto deba retenerse.513. compradas en el mes de febrero de 1987 a través de una corredora de bolsa. ◊ Línea 32. 40 ó 41. la cual no tiene otras rentas.A.Marzo de 2013 47 ◊ Línea 17. > La variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC). por lo que los mayores valores determinados. es de 0.2. > Las acciones compradas en 1987 no se acogieron a los requisitos establecidos en la reforma del mercado de capitales del año 2001. con tasa del 20%. La información señalada es presentada al SII. establece en su inciso tercero la siguiente exención de impuesto: Estarán exentas de este impuesto las cantidades obtenidas por personas que no estén obligadas a declarar su renta efectiva en la Primera Categoría.1%. debemos comparar: Una vez ingresados los datos. > La variación del IPC.500. que se muestra a continuación Ejemplo N° 3. sobre Compra y Venta de Acciones. de la Ley sobre Impuesto a la Renta.Rut de la Sociedad Anónima (S.437. • Por lo cual. debe contar con la siguiente información: a. constituyen renta afecta a impuesto. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. el artículo 17. código 116: Remanente de Crédito por Impuesto de Primera Categoría. líneas 37.).935 no quedan afectos al Impuesto Global Complementario. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. Para completar los datos del asistente de acciones. 2001. DESCRIPCIÓN Una persona natural compra acciones. 7. y de 10 Unidades Tributarias Anuales (UTA). N° 8. es de 570. en la suma de $ 15. b.1%. DESARROLLO • Al no poder aplicarse las normas del artículo 107. o La compra se realizó en el año 1987.5 UTA afecto al impuesto. originado en la línea 32. con posterioridad al año señalado.939. de 2001) ni el pago del Impuesto Único en el Año Tributario 2002. la cual se determina de acuerdo al artículo 17. código 610: Crédito de Primera Categoría de $ 987. permiten señalar que la renta obtenida es un “Ingreso afecto a Impuesto a la Renta”. > Las acciones señaladas son vendidas con fecha 30 de octubre de 2012 en la bolsa y mediante un corredor de valores en la suma de $ 145. N° 8.987 ◊ Línea 56.372. no excede el monto de 13. equivalentes a $ 6. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. ocurrida en el año 2001. En la eventualidad de que la única renta o ganancia se origine por la compra y venta de acciones.. • Por tanto.987 ◊ Línea 60. Se le facilitará un asistente de cálculo de acciones. y siempre que su monto no exceda de 10 Unidades Tributarias Mensuales (UTM) por cada mes. esto es.. debe verificar los requisitos que se deben cumplir para considerar estas rentas como “Ingresos no afectos a los Impuestos a la Renta”. antes de la reforma del mercado de capitales.935. obtenidas por una persona natural. por las cuales no presentó la Declaración Jurada Simple (Circular N° 99. código 170: Base imponible del Impuesto Global Complementario. EJEMPLO NUMÉRICO Rentas originadas en la venta de acciones. se puede señalar que la operación de la venta se clasifica en la letra c. las cuales vende posteriormente. entre la fecha de la compra y la de la venta.5: Compra y venta de acciones por una persona natural. compradas antes de la reforma del mercado de capitales del año 2001. según corresponda. para lo cual debemos identificar la operación con respecto a la letra c. igual a cero.

Si este es su caso. cuando perciban dividendos de estas empresas.000.423.967. no se encuentra afecto a los Impuestos de la Renta. presentando la Declaración Jurada contemplada y se pagó el Impuesto Único de Primera Categoría en el Año Tributario 2002. podría encontrarse. equivalente a 10 UTA por $ 4. por lo cual corresponde afectar con impuesto a todo el mayor valor en la venta de acciones: Los recuadros que usted debe llenar. es de 0. La información señalada es presentada al SII. ANTECEDENTES > Una persona posee acciones de la Sociedad Anónima PP. • Circular N° 59. el cual no tiene otras rentas. recuerde que en www. código 305 Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta ◊ Línea 64. 6. por lo que los mayores valores determinados con posterioridad a 2001 constituyen un ingreso no afecto a Impuesto a la Renta. el mayor valor determinado con posteridad al Año Tributario 2002.993. artículo 14 bis. socios de sociedades de personas. las cuales fueron compradas antes de la reforma del mercado de capitales del año 2001. considerando que el valor de una UTA a 2012.423 ◊ Línea 40. de 2009. código 195: Mayor valor en venta de acciones $ 44. El mayor valor excede a la exención de las 10 UTA.6: Compra y venta de acciones por una persona natural. socios de sociedades de hecho y comuneros. por las cuales determinó la Declaración Jurada o el pago de Impuesto Único en el Año Tributario 2002. código 196: Impuesto único: $ 44. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). sobre Compra y Venta de Acciones EJEMPLO NUMÉRICO Rentas originadas en la venta de acciones.720. • Circular N° 5.1%. de 1991. Para mayor información. se indican a continuación. menú Legislación. • Ley sobre Impuesto a la Renta. o Monto de la exención.sii. Mientras. DESCRIPCIÓN Una persona natural compra acciones antes de la reforma del mercado de capitales.423 x 20%= $ 8. que deberán tributar con el Impuesto Global Complementario. empresarios individuales.824.485 Automáticamente se completarán las siguientes líneas con la información que se describe: ◊ Línea 60.cl. DESCRIPCIÓN Son las personas naturales. código 90 impuesto adeudado + reajustes correspondientes.48 Marzo de 2013 o Mayor valor determinado $ 44. de 2007. de 2008. se presentan algunos ejemplos de las situaciones más comunes en las cuales usted. Circular N° 17. pues estas empresas no registran el Fondo de Utilidades Tributarias (FUT). . mediante las Declaraciones Juradas de Renta. que para esta situación puntual corresponde a la Declaración Jurada N° 1891. Por lo señalado. socios gestores de sociedades en comandita por acciones. para los retiros. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. ya sea mediante retiros o distribuciones. o si se trata o no de sumas no gravadas o exentas.1: Rentas provenientes de una empresa unipersonal o de una persona natural socia o accionista de una empresa acogida al artículo 14 bis de la Ley de la Renta. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. mercado de capitales del año 2001. ocurrida en el año 2001.4 En este caso. obtenidas por una persona natural. es de 570. Instrucciones sobre Modificaciones Introducidas a los Artículos 14 bis y 14 ter de la LIR. modifica artículo 14 bis e incorpora a la Ley de la Renta un nuevo artículo signado como 14 ter. por la Ley N° 20. > La variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC). Si luego de revisarla Ud.000. accionistas. entre la fecha de la compra y la de la venta. las cuales son vendidas después de un año de la reforma antes mencionada. refunde y actualiza instrucciones sobre régimen tributario optativo simplificado establecido en el artículo 14 bis de la Ley de la Renta. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V). N° 8.472. > Las acciones compradas el 1987 se acogieron a los requisitos establecidos en la reforma del Ejemplo N° 4. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. equivale a $ 482. Ejemplo N° 3.291. está de acuerdo con la propuesta de Internet. deberá completar la información de los códigos que se indican: ◊ Línea 40. > Las acciones señaladas son vendidas con fecha 30 de octubre de 2012. para el caso de los accionistas. CONSIDERAR: a. en la suma de $ 10. Estas declaraciones se respaldarán con los Certificados N° 5.1%. que perciban rentas de las empresas acogidas a este régimen opcional. (Puede revisar los modelos de certificados en la sección VI).000. con el Certificado N° 3. Tema N° 4: Régimen opcional del artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta DESCRIPCIÓN A continuación. de la Ley sobre Impuesto a la Renta > La variación del IPC. como contribuyente. consulte en www. compradas antes de la reforma del mercado de capitales de 2001. de acuerdo con lo señalado en el artículo 17. compradas en el mes de febrero de 1987 a través de una corredora de bolsa. con Declaración Jurada Simple o pago de Impuesto Único de Primera Categoría en el Año Tributario 2002.000. Si no está de acuerdo con su propuesta.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta.sii. DESARROLLO • Las acciones compradas en 1987 se acogieron a los requisitos considerados en la reforma del mercado de capitales del año 2001. sin distinguir o considerar su origen o fuente. Normativa y Jurisprudencia. La declaración de estas rentas dará derecho a la utilización del “Crédito por Impuesto de Primera Categoría” y “sin incremento” en la línea 10 del Formulario N° 22 de Renta. en la bolsa y mediante un corredor de valores en la suma de $ 100.967.967. entre la fecha de venta y el 31 diciembre de 2012.

proveniente del código 847 y 600 ◊ Línea 35.000.000.331 ◊ Línea 32. código 610: Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. es decir. b. en otro Formulario N° 22.000. > Es preciso considerar que la empresa pagó al fisco los PPM actualizados por $ 2.◊ Línea 1. código 20: Impuesto Primera Categoría (12. $ 274. en el formulario 22. es decir. Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro. código 36 =Línea 49. $12.Luego.000. código 157: Impuesto Global Complementario.669. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) EJEMPLO NUMÉRICO SITUACIÓN: Una empresa de una persona natural.000.000.000. código 104: Equivale al retiro efectuado de la empresa. en base a lo declarado por sus agentes retenedores.000 menos rebaja. código 158: subtotal. se completará en forma automática los siguientes códigos: ◊ Línea 13. está de acuerdo con la propuesta de Internet. código 600 y código 847: Crédito por Impuesto de Primera Categoría $ 2.000.60 = impuesto Global Complementario $ 274. > La persona natural debe declarar los retiros por $12. según tramo $ 325. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). es decir. quedando su Declaración de Renta de la siguiente forma.668.400. > Con un crédito por Impuesto de Primera Categoría de $ 2.331– $ 2.000. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. ◊ Línea 56.400. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V). es decir $12.000. Si luego de revisarla Ud. código 87: saldo a favor $ 2. declara el Impuesto Global Complementario. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado.000 actualizado. ◊ Línea 50. ◊ Línea 61. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. y las mismas rentas en el Global Complementario.000 > Por tratarse de una empresa de una persona natural. Los recuadros que usted debe llenar.000.000. CONSIDERE: a. le informa que efectuó retiros de dinero por un monto de $ 14.125.400. debe presentar sólo una declaración de Impuesto Anual a la Renta.400.400. se indican en punto 1. determinados de conformidad al artículo 14 bis de la Ley de la Renta.000.000 por 5% = $ 600. asociado al retiro del código 104. Ejemplo N° 4. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. según tabla (ver sección VI) $ 12. como socio.000.000 = (2. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. $12. recuerde que en www. $ 2.. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) EJEMPLO NUMÉRICO > La sociedad acogida al artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a Renta.125.◊ Línea 17. proveniente de la línea 35.sii.000. de la cual es socio. es decir.◊ Línea 18.◊ Línea 37.2: Socio de una Sociedad de Personas acogida al artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta DESCRIPCIÓN En este caso.000. En este caso. Si este es su caso.000. . debe declarar el Impuesto de Primera Categoría sobre la base imponible de los retiros.Marzo de 2013 49 b. (El código 847 sólo debe ser usado por el empresario unipersonal) 2. $ 2. ANTECEDENTES: > La empresa determina como base Imponible de Primera Categoría $ 12. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. $ 2. DESARROLLO Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en Cuenta Corriente. ◊ Línea 37.000.400. código 85= Línea 63.000 x 20%) = $ 2. es decir.669. como resultado de no poder imputar la totalidad del crédito de la línea 32 al impuesto global complementario. código 116= código 757: Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría. provenientes de la empresa. la sociedad declara y paga el Impuesto de Primera Categoría en un Formulario N° 22 de Renta y usted. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. con derecho a crédito de Primera Categoría de $ 2. código 170: Base Imponible Impuesto Global Complementario.400. código 849: Corresponde a los PPM cancelados por la empresa. código 18: Base Imponible de Primera Categoría. determinado de la diferencia entre Impuesto Global Complementario y el Impuesto de Primera Categoría.000. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 1.800.000.125. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta.669). Si no está de acuerdo con su propuesta. acogida al artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta. es decir $12.000.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta.

◊ Línea 17. originada al no poder imputar el crédito de la línea 32 en su totalidad al impuesto global Complementario. código 601: Crédito por Impuesto Primera Categoría. $ 14. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. código 85= Línea 63.000 por 10%= 1. se indican en punto 1.000.◊ Línea 18. $14.000.◊ Línea 17.377.60 = Impuesto Global Complementario $ 450.- Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en Cuenta Corriente. quedando su Declaración de Renta de la siguiente forma: DESARROLLO Los recuadros que usted debe llenar. es decir.669. 1. $ 3. $ 15. código 104: Equivale a la declaración del retiro efectuado de la empresa. $ 2. es decir.2. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 13. es decir. Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro. como accionista.000.623 – $ 3. el cual se determina al aplicar la tasa de Impuesto sobre la base imponible de la empresa: $ 14. en base a lo declarado por sus agentes retenedores.000.000.500.50 Marzo de 2013 DESARROLLO Ejemplo N° 4.sii. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V).377). según tabla (ver sección VI) $15. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.- EJEMPLO NUMÉRICO > La Sociedad Anónima (S. de la cual es accionista. código 87: Devolución-Saldo a Favor $ 2.549. ($ 2.000.669).000. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.800.◊ Línea 56. proveniente del código 600 ◊ Línea 35.). código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado.000.◊ Línea 2.A. $ 2. es decir $14. $ 2.000.000 = ($ 2.549. CONSIDERE: a. es decir. según tabla (ver sección VI) $14. código 600: Crédito por Impuesto Primera Categoría.549.377).000. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). código 610: Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. Si este es su caso. código 305: Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) 1.800.000.000 actualizado > Con un crédito por Impuesto de Primera Categoría de $ 3. código 158: subtotal. código 116= código 757: Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría. es decir. código 116= código 757: Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría.000 menos rebaja según tramo de la tabla $ 325. es decir. $ 374.425. ◊ Línea 60. proveniente de la línea 35.◊ Línea 35.000.000.549.668. código 170: Base Imponible Impuesto Global Complementario.000 x 20% = $ 2. proveniente de la línea 35. acogida al artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta. determinado de la diferencia entre Impuesto Global Complementario y el Impuesto de Primera Categoría.377. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. Si luego de revisarla Ud. la sociedad declara y paga el Impuesto de Primera Categoría en un Formulario N° 22 de Renta. Luego.425.000 x 20% = 3. recuerde que en www.623 ◊ Línea 32.◊ Línea 18. código 105: Dividendos distribuidos por la empresa. b.000. el cual se determina al aplicar la tasa de Impuesto sobre la base imponible de la empresa: $ 15.◊ Línea 56. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado. Si no está de acuerdo con su propuesta. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 13. En este caso. es decir.◊ Línea 61.000 menos rebaja según tramo de la tabla $ 1. código 157: Impuesto Global Complementario. En este caso. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 2.) acogida al artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.000.000. ◊ Línea 32.000.000=($ 2.800. le informa distribución de dividendos por un monto de $15. DESCRIPCIÓN En este caso.331. código 170: Base Imponible Impuesto Global Complementario.000.000.425.376. declara el Impuesto Global Complementario.2. está de acuerdo con la propuesta de Internet. código 610: Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución.331 – $ 2. código 85= Línea 63. código 305: Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta.000.000.049.60 = Impuesto Global Complementario $ 374.669. Luego. ◊ Línea 60. originada al no poder imputar la totalidad del crédito de la línea 32 al impuesto Global Complementario. Los recuadros que usted debe llenar.000. en otro Formulario N° 22. es decir $15. determinado de la diferencia entre Impuesto Global Complementario y el Impuesto de Primera Categoría.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. y usted. es decir. se indican en punto 1. código 158: subtotal. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 1.000. código 157: Impuesto Global Complementario.425. código 87: saldo a favor $ 2. $ 450.000.669) ◊ Línea 61.A. .000 por 5%= $ 700.3: Accionista de una Sociedad Anónima (S.000.◊ Línea 1. ($ 2.000. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. $15.

◊ Línea 32.sii. Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro. $10. es decir. recuerde que en www. de la Ley sobre Impuesto a la Renta.000. 2. DESCRIPCIÓN A continuación. podría encontrarse. afecto a los Impuestos de Primera Categoría y Global Complementario. En este caso.000=($ 1. de 2009. ◊ Línea 50. de 2008. cantidad que se determina del resultado positivo de comparar los ingresos y los egresos del año comercial 2012. • Circular N° 5.000 menos rebaja según tabla $ 325. Si la diferencia. ◊ Línea 5. 1. al no provenir las rentas de una empresa con tributación en el artículo 14.669).825. establecida por la Ley sobre Impuesto a la Renta u otros textos legales.000. entre ingresos y egresos.000 por 20% = $ 2. código 170: Base Imponible Global Complementario. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 17. Si este es su caso. código 116= código 757: Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría.000.Marzo de 2013 51 Ejemplo N° 5.000. código 610: Crédito Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. b.000.000.000. código 157: Impuesto Global Complementario.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. acogida al artículo 14 ter.◊ Línea 18.Del impuesto determinado. Normativa y Jurisprudencia: • Ley sobre Impuesto a la Renta.◊ Línea 56.) $10.5.668. • Circular N° 17. significa que no debe declarar ninguna cantidad afecta al Impuesto de Primera Categoría y Global Complementario.825. determinado de la diferencia entre Impuesto Global Complementario y el crédito por Impuesto de Primera Categoría. ◊ Línea 37. > La empresa canceló durante el año 2012. $ 10. por la Ley N° 20.000. que cumplan con las condiciones y requisitos que se establecen para acogerse.000.000 x 20% = 2. correspondiente al crédito de Primera Para mayor información consulte en www. el cual se determina al aplicar la tasa de Impuesto sobre la base imponible: $10. Instrucciones sobre Modificaciones Introducidas a los Artículos 14 bis y 14 ter de la Ley de Impuesto a la Renta. > Se debe considerar. es decir. DESARROLLO Los recuadros que usted debe llenar. es decir $10.000. Luego.sii. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. menú Legislación..291. código 849: Corresponde a los PPM cancelados.000 por 5%= $500. las rentas que se afectaron con el Impuesto de Primera Categoría y el crédito correspondiente.000.5 6. está de acuerdo con la propuesta de Internet. código 604: Crédito por Impuesto de Primera Categoría: $ 10. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > La empresa de la persona natural declara como base imponible del Impuesto de Primera Categoría un monto de $ 10. artículo 14 ter. Dicho crédito no debe ser registrado en la línea 10. $ 1. código 109: Renta determinada de contabilidad simplificada (14 ter. Si luego de revisarla Ud.◊ Línea 35. a.000. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V). crédito determinado en código 604: $ 2. código 36 =Línea 49. da un resultado negativo.60 = Impuesto global complementario $ 174. . Los otros son llenados automáticamente por el Sistema.◊ Línea 37.cl.000. usted deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 5. letra A. monto proveniente de la línea 35. $ 25. de 2007.331. es decir. Régimen de Tributación y Contabilidad Simplificada para la determinación de la base imponible del impuesto a la renta al cual pueden acogerse los contribuyentes de la primera categoría del artículo 14 ter.Tema N° 5: Tributación de rentas del dueño de empresa que tributa en el régimen simplificado del artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta.331 – 2. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. no corresponde deducir ningún tipo de crédito o rebaja por concepto de exenciones de impuesto o franquicias tributarias. 174.000. dueño de una empresa acogida al Artículo 14 ter de la LIR. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado. Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en Cuenta Corriente. se indican en punto 1.000. se presentarán algunos ejemplos de las situaciones más comunes en las cuales usted.669 .000. dentro de la base imponible del Impuesto Global Complementario. DESCRIPCIÓN El contribuyente es una persona natural.000.000. es decir. código 20: Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas. de la Ley sobre Impuesto a la Renta.000. Pagos Provisionales Mensuales (PPM) por $ 25.1: Rentas provenientes desde una empresa de una persona natural. código 18: Equivale a la base imponible del Impuesto de Primera Categoría. 6.000. según tabla (ver sección VI). como contribuyente.

331 ◊ Línea 64. Adicionalmente. como persona natural. dentro de su base imponible del Impuesto Global Complementario. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V). ANTECEDENTES > La empresa EIRL con actividades afectas al Impuesto de Primera Categoría declara como base imponible de este impuesto un monto de $ 50. código 18: Equivale a la base imponible del Impuesto de Primera Categoría. código 305: Resultado Liquidación Anual Impuesto a la Renta. tales como sueldos.500. por las cuales.000 + reajuste correspondiente. ◊ Línea 60.500. .500. es decir. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. las rentas a declarar en el Impuesto Global Complementario. $6. $ 3. Si la diferencia entre ingresos y egresos da como resultado negativo. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. $ 149. intereses.sii. ◊ Línea 64. > La empresa. e incluirlas en el Formulario N° 22 en que está realizando su declaración. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) EJEMPLO NUMÉRICO Rentas originadas por una empresa IERL. entero al Fisco. Nota: Si el contribuyente indicado. código 90 = Impuesto adeudado por $ 6. afectas al Impuesto Global Complementario. Si este es su caso. código 36: Pagos Provisionales Mensuales de la sociedad. deberá agregarlas a la base imponible del Impuesto Global Complementario. recuerde que en www. acogida al ARTÍCULO 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta DESCRIPCIÓN El dueño de la EIRL.Del impuesto determinado no corresponde deducir ningún tipo de crédito o rebaja por concepto de exenciones de impuesto o franquicias tributarias. 2. etc. acogida al artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta.000. está de acuerdo con la propuesta de Internet. 1. $ 50. código 20: Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas. Formulario N° 22. código 90 + reajustes correspondientes = Línea 66.000. percibe además otras rentas.000.000.000. Luego. Pagos Provisionales Mensuales por $ 3.000. Declaración de Impuesto Anual a la Renta de la empresa EIRL: Ejemplo N° 5. Declaración de Impuesto Anual a la Renta de la persona natural. DESARROLLO Los recuadros que usted debe llenar.000 > El dueño de la EIRL debe considerar las rentas de la empresa. se indican en punto 1.◊ Línea 37. significa que no debe declarar ninguna cantidad afecta al Impuesto de Primera Categoría y Global Complementario.000. la que declaró rentas en Primera Categoría. la empresa deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 37. honorarios. ◊ Línea 60. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.000. Formulario N° 22. b. como persona natural. establecida por la Ley sobre Impuesto a la Renta u otros textos legales. (EIRL). lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. las debe incluir en su base imponible del Impuesto Global Complementario. CONSIDERE: a. cantidad determinada del resultado positivo al comparar los ingresos y los egresos del año comercial. el cual se determina al aplicar la tasa de Impuesto sobre la base imponible: $ 50. Si luego de revisarla Ud. dueño de la empresa.000. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 50.52 Marzo de 2013 Categoría de la línea 32 que no se imputo en su totalidad al impuesto Global Complementario. recibe la información tributaria de su empresa acogida al 14 ter. para este tipo de contribuyentes se debe registrar la determinación de la base imponible del impuesto en el Recuadro N°2 del formulario N° 22.500.. En este caso.000 x 20% = 10. que le informa a la persona natural. código 305: Resultado Liquidación Anual Impuesto a la Renta. código 91 = Impuesto a pagar. según lo instruido para tales efectos.2: Rentas provenientes desde una empresa individual de responsabilidad Ltda.

000 por 32%= $ 16.En este caso.434). Dicho crédito no debe ser registrado en la línea 10. Normativa y Jurisprudencia: • Ley sobre Impuesto a la Renta (Artículos 41 A. sección Legislación. etc. se completará en forma automática los siguientes recuadros: ◊ Línea 17. se presentarán algunos ejemplos de las situaciones más comunes en las cuales usted.000. 2. proveniente de un país con el cual Chile ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional. deberán agregarlas a la base imponible del Impuesto Global Complementario. Para utilizar el crédito por impuestos extranjeros se debe efectuar una reliquidación anual del impuesto. código 610: Crédito Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución.672.000. es decir. DESCRIPCIÓN Si una persona percibe dos o más sueldos. código 116= código 757: Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría. . Los datos que deben considerarse para determinar el cálculo del impuesto que debe pagarse o al cual tiene derecho a devolución.1: Si una persona natural. tanto de fuente chilena como extranjera. además.672. podría encontrarse. ◊ Línea 5.000 menos rebaja según tabla $ 8.327.000.672. deben ser extraídos del Certificado N° 6 (Ver sección VI). Para mayor información consulte en www.000. $ 2. se indican en punto 1. Si usted como persona natural.cl.◊ Línea 32.434.000. en un mismo mes. por lo que deberá registrar manualmente su declaración de Renta. percibe dos sueldos. menú Declaraciones Juradas de Renta). como contribuyente. $ 7.20 = Impuesto Global Complementario $ 7.000. percibe.. según lo instruido para tales efectos..672.Marzo de 2013 53 DESARROLLO Los recuadros que usted debe llenar. letra A. de la Ley sobre Impuesto a la Renta. al no provenir las rentas de una empresa con tributación en el artículo 14. debe reliquidar el Impuesto Único de Segunda Categoría . código 157: Impuesto Global Complementario.327.000.◊ Línea 18. tales como sueldos.. código 305: Resultado Liquidación Anual Impuesto a la Renta ◊ Línea 61.434. y que debieron ser declarados por usted en la Declaración Jurada N°1853 de Rentas de Fuente Extranjera (Ver instrucciones sobre Declaraciones Juradas de Renta en la Oficina Virtual del SII. código 109: Renta determinada según Contabilidad Simplificada $ 50.Luego. por los sueldos que percibe de su empleador en Chile. es decir. 1.000.566◊ Línea 35. y los datos de sus sueldos percibidos de su empleador en el extranjero.000.000=($ 2. 41B y 41C) de la Ley sobre Impuesto a la Renta) DESCRIPCIÓN A continuación. es decir. el impuesto determinado y pagado por la empresa: $ 10. determinado de la diferencia entre Impuesto Global Complementario y el crédito por Impuesto de Primera Categoría. simultáneamente. proveniente del código 604. proveniente de la línea 35. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. Devolución $ 2. según tabla (ver sección VI) 50. ◊ Línea 56. honorarios.434. e incluirlas en el Formulario N” 22 en que esté realizando su declaración. 41 B y 41C).6 Tema N° 6: Rentas de fuente extranjera (Artículos 41A. • Circular N° 25 del 2008. de manera simultánea en un mismo mes. otras rentas afectas al Impuesto Global Complementario. Ejemplo N° 6.000. código 170: Base Imponible Global Complementario. intereses. correspondiente al crédito por impuesto de Primea Categoría de la línea 32 que no se imputo totalmente al impuesto Global Complementario. uno por su trabajo realizado en Chile y otro por su trabajo realizado en el extranjero. 6.sii. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 5. código 604: Ingresar Crédito por impuesto de Primera Categoría: $ 10.566 – $ 10. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado.000. es decir $ 50. ◊ Línea 60. código 85: saldo a Favor. Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario El SII no realiza una propuesta automática para esta situación. con domicilio o residencia en Chile.

percibida el día 20 del mismo mes y año de US$ 3. Nº 1.583 $ 1. si los impuestos retenidos o pagados en el exterior son superiores al resultado de la operación antes señalada. c) Cálculo Impuesto según reliquidación anual Impuesto Único de Segunda Categoría según tabla julio de 2012 Detalle: Renta de fuente nacional (sueldo) Renta de fuente extranjera (sueldo) Más: Crédito por impuestos extranjeros determinado Base Imponible julio 2012 Factor 40% Impuesto Cantidad a rebajar Impuesto Único de Segunda Categoría $ 1. también actualizado al final del ejercicio.609 (+) (Retenido y pagado por el empleador) $604. A las rentas de fuente chilena.395.855 $ 806. además.2012) f) Impuesto Único Segunda Categoría retenido por empleador g) Impuesto Único pagado en julio de 2012 sobre suma de rentas de fuente nacional y extranjera.28) $ 1.756 (+) (Pagado por el propio contribuyente) Impuesto determinado según reliquidación anual $ 1.881.631) $ 604. Por el contrario.265.112* 1. se le suman las rentas de fuente extranjera convertidas a moneda nacional. de acuerdo a la variación del IPC existente entre el último día del mes anterior al de su determinación y el último día de noviembre del año comercial respectivo.011 (VIPC de julio a diciembre 2012) $610. debidamente convertidas a moneda nacional.408 $ 806. El impuesto retenido en el extranjero es de US$ 2.509 $ 1.364 $ 2. el crédito equivale al monto de los impuestos efectivos retenidos o pagados en el extranjero.DESARROLLO: a) Renta de Fuente Nacional (sueldo) percibida en julio 2011 b) Renta de Fuente Extranjera (sueldo) percibida el 20 de julio de 2011 c) Impuesto Extranjero retenido el 20 de julio de 2011 sobre renta de fuente extranjera US$ 3. correspondiente al cálculo de la aplicación de la tasa del 40%.201 $ 965.300.855 Detalle: Renta de Fuente Nacional Renta de Fuente Extranjera Base Impuesto Único julio Factor 37% Impuesto determinado Cantidad que se rebajará Impuesto Único de Segunda Categoría Impuesto Único retenido en Chile Impuesto Único enterado por el trabajador Cálculos a) Cálculo del Crédito por impuestos externos • Renta Fuente Extranjera x 30% = $ 1.70 0.2012) El tipo de cambio que se usará debe ser el de la fecha de la percepción de la renta.743 ($ 361. El tipo de cambio del 20 de Julio es de $485. y luego los impuestos mensuales retenidos o pagados en Chile en cada mes actualizados también al término del período.000+ $ 1. el crédito por impuestos externos que corresponda a cada período. el monto del crédito equivale a dicho resultado.855 = $ 5.011 (VIPC de julio a diciembre 2012) ($815.631* 1.011 (VIPC de julio a diciembre 2012) $1.70 • Impuesto pagado en el extranjero Se utiliza monto menor $ 1. e) Conversión impuesto extranjero a moneda nacional US$ 2.300.181. dando como resultado el exceso de impuesto retenido o pagado por doble tributación.07. d) Determinación diferencia de impuesto que se devolverá Impuesto pagado en Chile sobre rentas de fuente Chilena y extranjera $361. es decir. en julio percibió rentas por concepto de sueldos de su empleador en Chile y.300.300. de la Ley sobre Impuesto a la Renta. será equivalente al monto de los impuestos pagados o retenidos en el exterior sobre las rentas de fuente extranjera.265. afectas a doble tributación.254.000 y la renta de fuente extranjera. de la renta neta de fuente extranjera.112 Al total calculado en la letra b). según tabla de dicho mes $3.265.875 * 485. teniendo presente que el Banco Central de Chile establece el tipo de cambio de un día determinado considerando las transacciones de las monedas extranjeras realizadas durante el día inmediatamente anterior.64 (T/C 20. Para efectuar la reliquidación. $ 806.64. las rentas de fuente chilena se consideran por su valor nominal. de cada período mensual.509 Las rentas líquidas de fuente extranjera.300. ya sea retenido por el empleador o pagado por el propio trabajador. A la suma anual del Impuesto Único de Segunda Categoría retenido o pagado en cada mes sobre las rentas de fuente chilena y extranjera.875. incluido el citado crédito.000 US $ 3. vale decir. considerando para tales fines el mes de la retención o pago del referido impuesto.509 $ 5.07. se le aplica la escala del Impuesto Único de Segunda Categoría vigente en el mes respectivo en que se originó la doble tributación. percibió sueldos por sus labores realizadas en el extranjero.543. percibido en cada mes.631 $ 3. según lo señalado en la página web del SII. el del 20 de julio de 2012.855 $ 806.78) $ 965.000 $ 1. en este caso.144. se dividen por el factor 0.509* 1.70 y el resultado se multiplica por la tasa del 30%. de acuerdo con las disposiciones vigentes. con tope del 30%.300.737 (-) Monto impuesto con derecho a imputación o a devolución $512. El monto del crédito a deducir del Impuesto Único de Segunda Categoría determinado según la reliquidación practicada en cada mes que corresponda.881.000 .118 Menos: Crédito por impuesto extranjero $ 806. que hayan sido gravadas con impuestos en ambos países. producto de la reliquidación mensual practicada a cada renta. debidamente convertidos a moneda nacional al tipo de cambio observado ya señalado.583 * 485. actualizado hasta el término del ejercicio. se le deducen los impuestos determinados en cada mes producto de la reliquidación practicada. agregando a éstas últimas una suma igual al crédito por impuestos extranjeros.855 $ 1.60 d) Conversión Renta de Fuente Extranjera a moneda nacional US$ 3.855 x 30% 0. calculado en la letra a) precedente.35 ($ 951. contenida en el artículo 43.583.345.881. actualizado.40/0.54 Marzo de 2013 Ejemplo numérico Antecedentes Antecedentes Un contribuyente con domicilio y/o residencia en Chile.364 La reliquidación anual se efectúa por aquellos meses en que se percibieron rentas de fuente chilena y/o extranjera.130.279.181. La renta de fuente nacional afecta a impuestos percibida en julio de 2012 es de $ 3.875 x 0.011 (VIPC de julio a diciembre 2012) $365.881. al tipo de cambio del día de la percepción de dicha renta. al 30%.631. Igual situación ocurre con las rentas de fuente extranjera.988. Si dicho resultado es superior al monto de los impuestos retenidos o pagados en el exterior.917.881.855 Renta de fuente extranjera (sueldo) Más: Crédito por impuestos extranjeros determinado Base Imponible julio 2012 $ 1. se actualiza hasta el término del ejercicio.509 $ 5.628 El impuesto determinado en cada mes. y rebajando previamente de éstos últimos el crédito por los impuestos pagados o retenidos en el exterior.743 $ 3.875 US $ 2.881. actualizados.64 (T/C al 20.855 $ 5.381) $463. El Impuesto Único retenido al contribuyente por su sueldo de fuente nacional es de $361. es decir.000 $ 1.201* 1.286.201 $ 3. debidamente convertidas a moneda nacional.408 $ 361. b) Reliquidación anual del impuesto Renta de fuente nacional (sueldo) $ 3. Lo anterior también se puede determinar deduciendo primero del impuesto determinado. lo que constituye una renta de fuente extranjera.988. producto de la aplicación de la escala del Impuesto Único de Segunda Categoría del período correspondiente. bajo la misma forma indicada en el párrafo anterior.254. El Impuesto Único de Segunda Categoría pagado en Chile sobre las rentas tanto de fuente chilena como extranjera. se actualiza hasta el término del ejercicio.60 ($ 1.

de fuente extranjera (10% ingreso histórico) f) Otras rentas de fuente chilena percibidas. está de acuerdo con la propuesta de Internet. los cuales sirven de base para que el SII le prepare una propuesta de Declaración de Renta. La renta de fuente nacional percibida en septiembre de 2012 es de $ 18.008 0. de fuente extranjera el 14 de junio de 2012 d) Impuesto retenido sobre honorarios de fuente extranjera. el contribuyente presenta otras rentas percibidas por $15. El tipo de cambio del 14 de junio es de $502. opción “Información de sus ingresos. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. retenciones y otras.500. según el siguiente detalle: Antecedentes a) Honorarios brutos de fuente chilena. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 33. es decir.628) 512. informadas al SII por las instituciones o empresas.515.000. por lo que se debe realizar el cálculo en forma manual. Cálculos Cálculo del Crédito por impuestos externos • Renta Fuente Extranjera x 30% = $ 7.000 $ 1. De acuerdo a lo establecido en el artículo 41 A Ley sobre Impuesto a la Renta. b. recibida con observaciones. percibida el 14 de junio de 2012 es de US$ 15. Si luego de $ 15. actualizadas al término del ejercicio g) No existen gastos asociados a las rentas de fuente extranjera.000. La renta de fuente extranjera.Marzo de 2013 55 Registro en el Formulario N° 22: En este caso.| -512. etc. En tal caso. proveniente de un país con el cual Chile ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional.628. el contribuyente no tendrá derecho a imputar como crédito contra el Impuesto Único de Segunda Categoría el impuesto pagado en el exterior por el sueldo percibido.531. el cual es emitido por la institución o empresa a las cuales se prestaron los servicios. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla.628 512.07 (publicado por el Banco Central el día hábil siguiente). agentes retenedores y otros”. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. es necesario complementarla con la renta de fuente extranjera.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. percibido el 30 de septiembre de 2012 b) Retenciones practicadas sobre honorarios. percibió un honorario en el mes de junio 2012 por un servicio prestado en el extranjero. lo que constituye una renta de fuente extranjera. créditos. Esta opción está disponible en el menú de Renta. $512.000. El impuesto retenido en el extranjero es de US$ 10. uno por su trabajo realizado en Chile y otro por su trabajo ejecutado en el extranjero. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). es decir.628 Adicionalmente. código 116 = Línea 56. por ejemplo. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.000. no procede el impuesto en dicho país y por tanto el contribuyente no tiene derecho a imputar un impuesto extranjero como crédito en Chile. y realiza el pago de un PPM en junio de 2012 por $802.105 Respecto de rentas procedentes de países con los cuales Chile ha celebrado un convenio para evitar la doble tributación internacional. $512.628 ◊ Línea 56. No existen gastos asociados a rentas de fuentes extranjeras Como no será posible utilizar completamente la propuesta. existen casos en los que el país donde se prestan los servicios no tiene derecho a gravar en virtud de las disposiciones del convenio respectivo. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V).253. Desde esta aplicación usted puede verificar cómo ha sido recibida la información.sii. simultáneamente en un mismo mes. que muestra el caso de un profesional o persona que desarrolla una ocupación lucrativa.2: Si percibe 2 Sueldos.000 US$ 10.000 $ 3. EJEMPLO NUMÉRICO Un contribuyente con domicilio y/o residencia en Chile. se deberá seguir los pasos para los casos en que debe realizarse la reliquidación de Impuesto Único de Segunda Categoría en forma anual. de fuente chilena en septiembre 2012 c Honorarios líquidos percibidos.628 (512. deberá considerar como base los antecedentes que informó en la Declaración Jurada N° 1853 de Rentas de Fuente Extranjera. código 746: Equivale Monto impuesto con derecho a imputación o a devolución.628 revisarla Ud.628 Luego.000 US$ 15. Ejemplo N° 6. código 85=línea 63. deberá validar tal monto con el Certificado N° 1 Sobre Honorarios (Ver sección VI). recuerde que en www.000 $ 753. En este sentido. además. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. aceptada. a la cual se le realizó una retención del 10%. sin derecho a rebaja o crédito alguno.050 x 30% * 1. código 304. en septiembre percibió rentas por concepto de honorarios por un servicio prestado en Chile y. esto es. código 757: Equivale Monto impuesto con derecho a imputación o a devolución. se completarán en forma automática los siguientes recuadros: ◊ Línea 60.414 .70 $ 18. Si este es su caso. que percibe sólo rentas por honorarios y emite boletas de honorarios.3: Si percibe Honorarios de un pagador con domicilio y residencia en Chile y de un pagador con domicilio en el extranjero. correspondiente al cálculo de la aplicación de la tasa del 40%. Para la determinación de los honorarios de fuente extranjera. proveniente de un país con el cual Chile no ha suscrito un convenio para evitar la doble Tributación Internacional. Si no está de acuerdo con su propuesta. DESCRIPCIÓN Un profesional o una persona que desarrolla una ocupación lucrativa. el 14 de junio de 2012 (Tasa 40%) e) PPM pagados en junio de 2012 por los honorarios.000. cuando la permanencia del prestador del servicio haya sido menor a 183 días. percibe sólo rentas por honorarios a. Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado $ 512.000.800. Ejemplo N° 6. puede consultar por los ingresos.70 0.628 512. código 305: resultado anual ◊ Línea 61. Código 87: Devolución solicitada $ 512.500. Además. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) Para la verificación de los honorarios de fuente chilena. ◊ Línea 35.

769.050 *1. ni ser devuelto por el Servicio de Tesorerías. En consecuencia.000 * 1.253. deben agregar a la renta extranjera afecta al Impuesto Global Complementario una suma igual al crédito por impuestos externos. equivalente al resultado consolidado de las utilidades o pérdidas de fuente extranjera afecta a impuesto en Chile.006.253. Si dicho resultado es superior al monto de los impuestos retenidos o pagados en el exterior. deducidos los gastos necesarios para producirla en la proporción que corresponda. Nº 2.711* 30% = $3. de acuerdo al tipo de cambio respectivo a la fecha del pago o retención del impuesto. el crédito por impuestos externos se invocará de la siguiente manera: (i) Las rentas brutas de fuente chilena.080 Registro en el Formulario 22: Respecto del Recuadro N° 1 de Honorarios: 3. Con tope 15 UTA ( UTA = $ 482. (ii) Las rentas líquidas de fuente extranjera.008 (VIPC de junio a diciembre 2012) c) Cantidad equivalente al crédito por impuestos externos $7. se dividirán por el factor 0.700*1.298 / 0.200) (-) PPM efectuados sobre rentas de fuente extranjera $ 753. las rentas líquidas de fuente extranjera. se completará en forma automática las siguientes líneas y códigos del formulario electrónico de declaración de impuesto anual a la Renta: Del recuadro de Honorarios: registros automáticamente ◊ Código 467: Total Honorarios $ 21.07 = $7. del artículo 84 de la Ley. Determinación diferencia de impuesto a devolver (+) Otras rentas de fuente chilena actualizadas $ 15. con un límite de un 30% de una cantidad tal que al restarle dicho porcentaje.000 (+) Renta percibida por honorarios $ 21.631 .298 ◊ Código 856: Incremento por Impuestos pagados o retenidos en el exterior por rentas recibidas en países con los que Chile ha suscrito convenios para evitar la doble tributación $ 3.389) (=) Saldo de retenciones y PPM a imputar a otros impuestos o solicitar su devolución según la modalidad dispuesta por el artículo 97 de la LIR $ 2. se incorporan a la base imponible del Impuesto Global Complementario.105x 1.000 * $ 502.000 ◊ Código 545: Honorarios anuales sin retención $ 7. Los recuadros que usted debe llenar. se convertirán a moneda nacional de acuerdo al tipo de cambio correspondiente.591.060.T. En otras palabras.631 (=) Renta Neta Global o Base Imponible $ 37.866 $ 3. y conforme a lo señalado.70 y el resultado se multiplicará por la tasa de 30%.631 Impuesto Global Complementario según tabla A.591.631 21. vigente a la fecha de la percepción de la renta.531. Los PPM efectuados sobre las rentas de fuente extranjera. clasificadas en el artículo 42.000 (+) $ 7.253.413 ◊ Código 547: Total Ingresos Brutos (suma códigos anteriores) $ 29. el monto del crédito equivaldrá a dicho resultado. es decir. en primer lugar. Dicho crédito se invocará mediante la declaración anual del Impuesto Global Complementario que tienen que presentar en abril de cada año.237. de la ley afectas a doble tributación. y los eventuales excedentes que pudieran resultar no podrán imputarse a las demás obligaciones tributarias que el contribuyente tenga que cumplir en el año tributario que se está declarando. Se hace presente. se actualizan por la variación del IPC existente entre el último día del mes anterior al del entero efectivo de dichos pagos en arcas fiscales y el último día de noviembre del año respectivo. monto que no debe superar el 30% de una cantidad tal que al restarle dicho porcentaje. (iii) Las retenciones de impuestos efectuadas en Chile sobre las rentas de fuente chilena.146.591. Por el contrario.70 = $10.298 (+) $ 3. clasificadas en el artículo 42.009 (VIPC de septiembre a diciembre 2012) b) Honorarios líquidos de fuente extranjera US$ 15. más la totalidad de los créditos por impuestos extranjeros. de la Ley sobre Impuesto a la Renta que no tengan rentas del artículo 42.472 ) Total Honorarios $ 5. debidamente actualizadas.000.020.008 (VIPC de junio a diciembre 2012) ($ 761.547.769. En relación con los impuestos retenidos o pagados en el exterior.711 21.500.56 Marzo de 2013 • Impuesto pagado en el extranjero US$ 10. la cantidad resultante sea equivalente al monto neto de la renta percibida del exterior y sobre la cual se calcula el citado crédito.684. 2013 $ 3.008 Se utiliza monto menor a) Honorarios brutos de fuente chilena $18.07 = $5.15 (-) Crédito por impuestos externos ($ 3.414) (-) Retenciones efectuadas sobre honorarios de fuente chilena $ 1.162. Nº 2.080) $ 21.769.631 ◊ Código 619: Total Rentas y Retenciones $ 1.631 (iv) Los contribuyentes que tengan derecho a este crédito. sobre las rentas de fuente extranjera.253. éstos se convertirán a moneda nacional.769.162.006. la cantidad resultante sea el monto neto de las rentas percibidas de fuente extranjera y sobre las cuales se calculará el citado crédito.253.009 (VIPC de septiembre a diciembre 2012) ($ 1.844.711 ◊ Código 494: Gastos Presuntos $ 7. al 30% de la renta neta de fuente extranjera incluido dicho crédito con tope del 30%. clasificados en el artículo 42. cuando se trate de contribuyentes del Impuesto Global Complementario.631 ◊ Código 618: Total Rentas y Retenciones$ 21.816.200 Del recuadro de Honorarios: registros manuales ◊ Código 461: Honorarios con retención $ 18.253. Nº 1. Luego. y luego. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema.269. de acuerdo a la variación del IPC existente entre el último día del mes anterior a la percepción de las rentas y el último día de noviembre de cada año.413 Ingresos de Honorarios Percibidos por el contribuyente Gastos Presuntos 30% sobre el total de ingresos brutos. están destacados en un círculo. el monto así convertido a moneda nacional se reajustará hasta el término del ejercicio. el crédito equivaldrá al monto de los impuestos efectivos retenidos o pagados en el extranjero. se reajustará hasta el término del ejercicio de acuerdo a lo señalado anteriormente.000 x 1. si los impuestos retenidos o pagados en el exterior son superiores al resultado de la operación antes señalada.769.413 29. de la Ley sobre Impuesto a la Renta. debidamente convertidas a moneda nacional y actualizadas al término del ejercicio.413 (+) $ 29.769.816.711 ($ 7. previo a su recuperación. que el crédito por impuestos extranjeros determinado por el conjunto de las rentas obtenidas no debe ser superior al 30% de la Renta Neta de Fuente Extranjera del ejercicio. también tienen derecho al crédito por impuestos externos respecto de los honorarios percibidos de fuente extranjera y que hayan sido afectados con impuestos en el exterior.456 Los contribuyentes de la Segunda Categoría. en todo caso. de la Ley sobre Impuesto a la Renta (honorarios). se reajustarán por la variación del IPC existente entre el último día del mes anterior a la retención del impuesto y el último día de noviembre de cada año.006.000 * $502. (v) El monto del crédito que se deducirá del Impuesto Global Complementario será equivalente a los impuestos pagados o retenidos en el exterior sobre las rentas de fuente extranjera. (vi) El crédito por impuestos extranjeros se imputará al Impuesto Global Complementario con posterioridad a cualquier otro crédito autorizado por la ley. conforme a la letra b).237. N° 2.800.414 $ 18. Una vez convertida la renta de fuente extranjera a moneda nacional.

Crédito Primera categoría $6. código 36 y 849: Pagos Provisionales $ 761.570 (históricos).144. como es el caso de las rentas percibidas de países con los cuales Chile ha suscrito convenios. esto es. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. informadas al SII por las instituciones o empresas.133 431. ◊ Línea 36.269. el contribuyente deberá registrar las siguientes líneas y códigos del formulario electrónico de declaración de impuesto anual a la Renta: √ Línea 1. código 158: suma líneas 5 y 6 $ 37.200 60 2. agentes retenedores y otros”. Desde esta aplicación usted puede verificar cómo ha sido recibida la información. √ Línea 1.. código 746: Créditos por impuestos pagados o retenidos en el exterior $3. a.4: Si percibe Honorarios de un pagador con domicilio y residencia en Chile.000. efectúa retiros desde una sociedad constitui- . Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario Ejemplo numérico Antecedentes Un contribuyente chileno sin domicilio ni residencia en Chile. retenciones y otras. puede consultar por los ingresos.000 por concepto de gastos rechazados por impuesto de Primera Categoría.389 1.146. etc.200 761.570* 1. La Información contenida en dichos certificados.011 (VIPC de agosto a diciembre 2012) $ 6.389.146.769. ◊ Línea 53.330. recibida con observaciones.5: Un contribuyente chileno que no posee domicilio ni residencia en Chile.000*1. los créditos son superiores al pago de la línea 36. Asimismo.317. Gastos rechazados ejercicio vienen actualizados al 31/12/2012 $ 8.632. ◊ Línea 60. percibe retiros de una sociedad constituida en Chile. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. que corresponde a una devolución de impuestos.133. ◊ Línea 60.000 los cuales traen asociado crédito e incremento por impuesto de primera categoría de $ 6. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.sii. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V). código 36: Pagos Provisionales $761. Socios Gestores de Sociedades en Comandita por Acciones y Comuneros.684. determinado: $37.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. sin domicilio ni residencia en Chile. Sobre Retenciones de Impuesto Adicional Efectuadas Conforme al Artículo 74 N° 4 de la Ley de la Renta. Además.144. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). y de un pagador con domicilio en el extranjero.414 431. por lo tanto dichas rentas no se incrementan en función de los impuestos soportados en el exterior. código 305: $ -2.212.456 Finalmente existe un saldo a favor.000 √ Línea 3. Desde ésta aplicación el contribuyente podrá verificar como ha sido recibida la información.253. puede ser verificada en la página del Servicio en www. código 170: Base Imponible Global Complementario $37. código 157: Impuesto Global Complementario $3.160. código 110: Rentas de honorarios.cl menú Renta.389 y $1.sii. créditos. 1893 situación tributaria de Gastos Rechazados y 1850 situación de las retenciones practicadas a las remesas al exterior. Respecto de las rentas obtenidas desde países con los cuales no existe convenio. Si este es su caso.631 ◊ Línea 13.Luego.146. esto es.547.816. planillas contratos y otra rentas (Otras rentas de fuente Chilena actualizadas) $ 15.456 Adicionalmente. la cual estará contenida en las Declaraciones Juradas 1886 de situación tributaria de Retiros. por una suma de $ 30. código 305: Resultado Anual Impuesto a la Renta ($ 2.816. está de acuerdo con la propuesta de Internet.269. para lo cual deberá remitirse a los casos señalados en el Tema N° 2 de esta Guía de Asistencia. recibida con reparo.300.414 ◊ Línea 50. aceptada. opción “Información de sus ingresos.269. proveniente de un país con el cual Chile no ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional. Como no será posible utilizar la propuesta.200.renta bruta menos impuestos soportados en el exterior (artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a la Renta) debe ser agregada al cálculo de la base imponible del Impuesto Global Complementario. aceptada. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.860. Certificado N° 14. la sociedad informa que al contribuyente le corresponden $ 8. por lo cual.000. 3.500.769.456).133 761.547 3.000 ◊ Línea 33. Agentes Retenedores y Otros.456.547 ◊ Línea 35.Marzo de 2013 57 Anverso Formulario N° 22 AT 2013 Del Formulario 22: registros automáticamente ◊ Línea 6. los cuales sirven de base para que el SII le prepare una propuesta de Declaración de Renta. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) Para la determinación de los honorarios de fuente extranjera. Recuadro N° 1 $1. Tales honorarios deben ser registrados en el código 545 “Honorarios sin retención” del Formulario N°22. Ejemplo N° 6. en agosto de 2012 realizó retiros desde una sociedad constituida en Chile. Información de sus ingresos. siguiendo el curso normal del cálculo de un honorario sin retención.684. es necesario realizar el cálculo en forma manual según el siguiente detalle: 1.200).389 1.146. código 198 y código 611: Retenciones honorarios. Sobre Situación Tributaria de Retiros y Gastos Rechazados Correspondientes a Socios de Sociedades de Personas.816.75 menos rebaja $ 5.456 2. Si no está de acuerdo con su propuesta. código 109: Rentas determinadas según contabilidad simplificada.133 menos los créditos de las líneas 50 y 53 ($761.011 (VIPC de agosto a diciembre 2012) $ 30. ◊ Línea 50. la sociedad efectuó una retención de $ 6.269. correspondiente: línea 35 $ 431.146. Recuadro N° 1 $ 21.253. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. Si luego de revisarla Ud.407. 21.631.631 37.816. como tampoco es aplicable la imputación de crédito por impuestos pagados en el exterior.631 37.506. código 104. Esta opción está disponible en el menú de Renta. ◊ Línea 17. etc.133. Retiros efectuados 30.631 33 35 36 50 53 da en Chile. DESCRIPCIÓN Un contribuyente chileno.030 a la remesa efectuada.631 * 25% según tabla = $9. recuerde que en www. b. código 600. que muestra el cado de un contribuyente sin domicilio ni residencia en Chile que efectúa solo retiros. Del Formulario 22: registros manuales ◊ Línea 5.631 ◊ Línea 18.60 = impuesto global $ 3.300. deberá considerar los siguientes certificados: Certificado N° 5.269. los honorarios percibidos desde el extranjero (el monto de la renta percibida . código 31: Impuesto Global Complementario $ 431. 2. código 106.000 Ejemplo N° 6. código 304: Impuesto Global Complementario $ 431. Socios de Sociedades de Hecho.389.684.

000 y la renta de fuente extranjera. El impuesto retenido en el extranjero es de US$ 4.650 US$ 1.6: Si una persona natural con domicilio y residencia en Chile percibe los siguientes ingresos: Dos sueldos.506. es decir.134. Registro en el Formulario N° 22: Tal como se indicó.808/0. tanto de fuente Chilena como extranjera.789. Cálculos Cálculo del Crédito por impuesto externos • Renta Fuente Extranjera X 30% = $ 5.364* 1. El desarrollo está considerado en el punto del Ejemplo N° 6.440.808 $ 2.203 $5.01 = $ 5. • Impuesto retenido sobre honorarios de fuente extranjera el 10/10/2012 (tasa 35%). lo que constituye una renta de fuente extranjera. b) HONORARIOS • Honorario líquido percibido. 3. en los siguientes códigos: EJEMPLOS NUMÉRICOS Un contribuyente con domicilio y/o residencia en Chile.120 X 30% *1.011 $ 2.45. código 158 Base Imponible Impuesto Adicional $ 36.01.160 = $ 6. letra c). 3 y 10.134.808 US$ 15.570* 1. se debe considerar el cálculo de Impuesto según reliquidación anual.440. Impuesto 1° categoría pagado año 2012 vienen actualizados al 31/12/2012 $ 8.203 Ingresos de Honorarios Percibidos por el contribuyente Gastos Presuntos 30% sobre el total de ingresos brutos.693.011 (VIPC de agosto a diciembre 2012) $ 6.212. correspondiente al Ejemplo N°6.462.160 (correspondiente a la suma de las líneas 1. Rentas por concepto de sueldos de un empleador en Chile y.596 (corresponde a la línea 13 por 35% = $ 12.001 (VIPC de octubre a diciembre 2012) Cantidad equivalente al crédito por impuestos externos $5.95. correspondiente al cálculo de la aplicación de la tasa del 35%.212.030 *1.462 568.203 $ 8. El impuesto retenido en el extranjero es de US$6.001 Se utiliza el monto menor $ 2. No corresponde devolución ni pago de Impuesto. Honorarios de un pagador domiciliado en el extranjero. Incremento Impuesto 1° Categoría $6. √ Línea 60. el contribuyente percibe dividendo proveniente de un país con convenio para evitar la doble tributación internacional y un honorario de fuente extranjera de un país con convenio para evitar la doble tributación internacional. El tipo de cambio del 10 de octubre de 2012 es de $474. La renta de fuente nacional afecta a impuesto percibida en julio de 2012 es de $3. Para utilizar el crédito por impuesto extranjeros se debe efectuar una reliquidación anual de impuesto (se considera el Ejemplo N° 6. de fuente extranjera el 10/10/2012.875. por $ 568.120*1.300.70 • Impuesto Pagado en el extranjero US$ 6.70 0.577. correspondiente al cálculo de la aplicación de la tasa del 15% por la remesa y 10% a nivel de empresa.011=$ 6.812.1).066.001 0. correspondiente al cálculo de la aplicación de la tasa del 40%. menos la línea 11) √ Línea 46.011 (VIPC de agosto a diciembre 2012) $ 6. y realiza el pago de un PPM en octubre de 2012.472) Total Honorarios c) DIVIDENDOS CON CONVENIO • Dividendo líquido percibido de fuente extranjera el 16/10/2012 • Impuesto retenido sobre el dividendo de fuente extranjera a nivel de remesa el 16/10/2012 (tasa 15%) • Impuesto retenido sobre el dividendo de fuente extranjera a nivel de empresa el 16/10/2012 (tasa 10%) Cálculos Cálculo del Crédito por impuesto externos DESCRIPCIÓN Si un contribuyente percibe dos o más sueldos. Dividendo de fuente extranjera de un país que ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional.1. el registro debe realizarse en forma manual en el Formulario 22 Electrónico. proveniente de un país con el cual se ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional.011* 30% = 2. percibió sueldos por sus labores realizadas en el extranjero.612.300.812 $ 3.160 √ Línea 11. código 34.01 = $ 3.000.440. código 833.577. Antecedentes a) SUELDOS En relación a las rentas provenientes de sueldos.1. Impuesto Adicional determinado $ 6. teniendo presente que el Banco Central de Chile establece el tipo de cambio de un día determinado considerando las transacciones de las monedas extranjeras realizadas durante el día inmediatamente anterior.693.116 $ 2. Además.053 * 1. debe reliquidar el Impuesto Único de Segunda Categoría.000 US$ 2. además. Retenciones Efectuadas $6.001= $ 5. Rentas por concepto de honorarios de fuente extranjera.596 Impuesto Adicional) √ Línea 54. 2. ($ 5. El tipo de cambio del 20 de julio es de $485.70=$8. simultáneamente.577.542. código 165 = código 764.203 US$ 12.988.144.64.. con tope 15 UTA (UTA = $482. percibida el 10 de octubre de 2012 por US$ 12. código 159 = código 749.583. proveniente de un país con el cual Chile ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional.203 $ 5.000.462 * 474.054.000 √ Línea 13. El tipo de cambio del 16 de octubre de 2012 es de $472.693. percibió: 1. .000 US$ $ 6.756 menos crédito impuesto de primera categoría del código 76 $ 6. percibida el 16 de octubre de 2012 por US$15. Rentas por concepto de dividendos de fuente extranjera proveniente de un país con convenio para evitar la doble tributación internacional.440.440.120 * 1. Honorario liquido de fuente extranjera US$ 12.000 * 474.596.688. código 305: Resultado anual impuesto Renta $ 0. El impuesto retenido en el extranjero es de US$ 2.688. • PPM pagados en noviembre de 2012 por honorarios de fuente extranjera. uno por su trabajo realizado en Chile y otro por su trabajo ejecutado en el extranjero.688.236).58 Marzo de 2013 √ Línea 10. según lo señalado en la página web del SII.962 Ejemplo N° 6. percibida el día 20 del mismo mes y año de US$ 3. en un mismo mes.063.

Renta a nivel de empresa • Renta Fuente Extranjera X 10% = $ 8.458.560.178 3.898.203 5.Marzo de 2013 59 US$ 15.440.812 3.693.846. ◊ Línea 5.802 X 20% • Se utiliza el monto menor Cálculo Total Renta Dividendos (*) El crédito por impuestos pagados en el extranjero $3. ◊ Código 467 y 618: Total Rentas y Retenciones $ 5.380.030.693. ◊ Línea 32.452 568. según instrucciones impartidas $ 3.354.482 3.118 $ 1. Recuadro N°1 $ 5. ◊ Línea 56.808 5.856.482. planillas contratos y otra rentas $ 7.949. 42 N°1 $ 6. código 748: Incremento por Impuestos pagados o retenidos en el exterior $ 2.380.344 X 15% 0.294).030.560) 3.90 (*) suma de $7.282. Renta a nivel de remesa • Renta Fuente Extranjera X 15% = $ 7.949. ◊ Línea 60.693.846 1. código 162: Crédito por Impuesto de Segunda Categoría $ 1. 84) $ 568.101. Código 19: Rebajas al Impuesto $ 1.560.053.344 $1.458 $ 1.053. (diferencia entre $2.708.462.482. ◊ Línea 33.118. código 305: Resultado Anual Impuesto a la Renta ($3.381.053.808 ◊ Código 856: Incremento por Impuestos pagados o retenidos en el exterior por rentas recibidas en países con los que Chile ha suscrito convenios para evitar la doble tributación $ 2. ◊ Código 494: Gastos presuntos $ 2.856.203.181. código 158: Sub Total $ 21.440.380.560 $ 1.253.203 8. código 170: Base Imponible Global Complementario $ 21.344 I.103.101. Reverso Formulario 22 AT 2013: Recuadro N° 1: Honorarios ◊ Código 545: Honorarios Anuales sin Retención $ 5.282.802 3.846 * 10% según tabla = $2.949.462. ◊ Línea 50.856. código 610: Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución $ 1.250 * 1. código 18: Impuesto de Primera Categoría $ 9.440.708.380.054.030.380. código 157: Impuesto Global Complementario $ 1.812.376.094.280 568. ◊ Línea 6.458 menos $1. código 116 y código 757: Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría proveniente de línea 32 y exceso de impuesto Único de Segunda Categoría proveniente de línea 33.949.898.134. ◊ Línea 17.030.294 ◊ Línea 5.294 • Renta Fuente Extranjera X 20% = $ 9.482 -3.181.279.203.440. código 109: Rentas determinadas según contabilidad simplificada.253.802.181.856.001 = $ 7.808 .000 x 472.101. determinado $ 21.344. ◊ Código 547: Total Ingresos Brutos. Determinado por incremento por honorarios $ 2.178 Total impuesto pagado o retenido en el extranjero $ 2. código 604: Crédito por Impto de 1° Categoría $ 1.279.856.253.856.808 2.452) ◊ Línea 37.560. ◊ Línea 10. ◊ Línea 18.101.011.178 $ 928.380.134.049. 41 A letra A y 41 C) $ 3.280 $9. código 746: Crédito por Impuestos pagados o retenidos en el exterior (Arts.812 5.203 y el crédito por dividendos de $ 324.846.101.522 (*) X 10% 0.693.381 más el crédito por honorarios $2. ◊ Línea 35.344 más el crédito a nivel remesa $ 1.85 II.85 0. se compone de crédito de sueldos $ 815. ◊ Línea 13.294 Dividendo líquido actualizado Crédito a nivel remesa Crédito a nivel de empresa Total Dividendo Registro en el Formulario 22: Anverso Formulario 22 AT 2013: $7.90 0.440.693. suma de los códigos anteriores $ 8.482.236. código 161: Rentas del Art.203 más incremento de sueldos $ 815.084. código 36 = código 849: Pagos Provisionales (Art.030. ◊ Línea 30.60 = 1. crédito dividendos $ 324.6 menos rebaja $ 1.282.011 2. código 304: Impuesto Global Complementario ( $ 5.560 $ 928.482(*) -5.693. código 110: Rentas de Honorario.846 21.95 = $ 7.808 ◊ Línea 9.708 1.808 21.440.

Contabilidad completa: La renta efectiva determinada debe declararse en la Línea 1 para el Global Complementario del formulario N° 22. por los aportes que efectúe como cotizaciones voluntarias. mediante un ordenamiento simple de los antecedentes (comprobantes o recibos). pudiendo declarar en base a Renta Presunta o Efectiva. depósitos de Ahorro Previsional Voluntario o Ahorro Previsional Voluntario colectivo de su cargo. en ningún caso. efectuado durante el año calendario correspondiente. por estar exentos del Impuesto de Primera Categoría. ambas del Formulario N° 22.235.856. Para el Impuesto de Primera Categoría debe usar la línea 37 y línea 1 para el Global Complementario. por los aportes que efectúe como cotizaciones voluntarias. de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Único • IGCs/ RA con R = Impuesto Global Complementario determinado sobre las Rentas Anuales obtenidas por el afiliado durante el año calendario respectivo más los retiros de los Ahorros Previsionales efectuados en dicho período. • Los de propiedad de contribuyentes. quienes determinarán su renta efectiva mediante contabilidad fidedigna que puede ser completa o simplificada (esta última autorizada por el Director Regional correspondiente).L. debiendo declarar en línea 5. Menos: rebaja de $ 18. que puede ser completa o simplificadas (esta última autorizada por el Director Regional correspondiente). Jubilados o Montepiados que hayan obtenido como únicas rentas su sueldo. y quedarán afectos a los impuestos generales de la Ley de la Renta. Determinación de la Renta Efectiva Esta puede ser determinada mediante contabilidad fidedigna que puede ser completa o simplificada (esta última autorizada por el Director Regional correspondiente). no goce del beneficio de rebajar las bases imponibles del Impuesto Único de Segunda Categoría o Global Complementario. los propietarios o usufructuarios de los inmuebles. 3) En todo caso.. según lo dispuesto por el inciso primero. debidamente reajustados. de 1980. inciso 1° del Artículo 42 bis. pueden ser subarrendadores. 2) Dicha bonificación en cada año calendario no podrá exceder del equivalente a 6 Unidades Tributarias Mensuales (UTM). de acuerdo a la forma . sólo quedarán afectos al Impuesto Global Complementario o Adicional.. y que destinen dicho Ahorro Previsional constituido por cotizaciones voluntarias. • Las viviendas acogidas al D. Base imponible afecta al 7% ………………………………………….Bienes raíces no agrícolas a los cuales NO se les presume renta • A los destinados al uso de su propietario y de su familia. según corresponda. del D.Bienes raíces no agrícolas explotados por personas naturales en forma esporádica Las personas naturales que exploten bienes raíces no agrícolas en forma esporádica. R. 42 bis. pensión o montepío. según el valor de ésta a diciembre del año en que se efectúa el Ahorro Previsional. del artículo 17. d.. que respaldan la renta obtenido de estos bienes. ambas rentas reajustadas al término del ejercicio. siempre que el avalúo vigente al 1° de enero del año en que debe declararse el impuesto del conjunto de bienes no exceda de 40 UTA.Bienes raíces no agrícolas explotados en calidad distinta a la de propietario o usufructuario En este caso. tendrán derecho al momento de pensionarse a una bonificación de cargo fiscal en los siguientes términos: 1) El monto de la mencionada bonificación será equivalente al 15% del Ahorro Previsional por concepto de cotizaciones voluntarias. ambas del Formulario N° 22.L. ◊ Código 387: Crédito por inversiones en el exterior. y que al momento del retiro de los recursos originados en sus aportes por parte del trabajador.IGCs/RA sin R) x 100]} M. • Que la renta líquida de todos los bienes destinados al arrendamiento (actualizada) sea superior al 11% del avalúo fiscal de los inmuebles. la referida bonificación procederá respecto de las cotizaciones voluntarias. del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta. como lo son.60 Marzo de 2013 Recuadro N°7: Créditos Imputables al Impuesto de Primera Categoría (Línea 37 y 39) ◊ Código 841: Crédito por inversiones en exterior. Trabajadores. (Art. sin perjuicio de declarar renta efectiva. Suplementeros. debe llevarse a la línea 4 del Formulario N° 22. para ser gravada con el Impuesto Global Complementario.. éstos sean gravados en la forma prevista en el número 3.689. que no superen en su conjunto la suma equivalente a diez veces el total de cotizaciones obligatorias efectuadas por el trabajador.500.673……………………………………… $ ……………. a. N° 2. incluyendo lo acogidos a la Ley N° 9.R. Contabilidad simplificada: La renta efectiva determinada debe declararse en la Línea 5. sobre Impuesto Territorial.380.R. • TIU = Tasa de Impto. podrán acreditar estas rentas mediante una Planilla con un detalle cronológico de las entradas y gastos. Pequeños Mineros Artesanales. o bien. Para el Impuesto de Primera Categoría debe usar la línea 37 y línea 1 para el Global Complementario. 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.8 Tema N° 8: Ahorro Previsional A. Ahorro Previsional Voluntario o Ahorro Previsional Voluntario colectivo de cargo del trabajador acogido al régimen tributario contenido en el inciso segundo del Art. será equivalente a la siguiente fórmula: TIU = {3 + [ 1. Propietarios de un Taller Artesanal u Obrero y Los Pescadores Artesanales inscritos en el registro establecido al efecto por la Ley General de Pesca y Acuicultura.Ahorro Previsional que no rebaja las bases imponibles Que al momento del depósito de ahorro.1 (IGC s/RA con R . 41 A letra A y 41 C $ 1. según arts. según corresponda. inciso 1° del Artículo 42 bis. de la Ley sobre Impuesto a la Renta. N° 3. Pequeños Comerciantes que desarrollan actividades en la vía pública.Bienes raíces no agrícolas entregados en arrendamiento • Que la renta líquida de todos los bienes destinados al arrendamiento (actualizada) sea igual o inferior al 11% del avalúo fiscal de los inmuebles.135. L. que el trabajador destine a adelantar o a incrementar su pensión.380.A.). En este caso los propietario o usufructuarios de los inmuebles con fines habitacionales (que no sean S.560 3. destinados exclusivamente al giro de su negocio. Los contribuyentes (trabajadores dependientes e independientes). contenida en el inciso primero. según arts. a adelantar o a incrementar su pensión. sin que ello constituya una actividad habitual y permanente. ========== La cantidad que corresponde al 7%. y que al momento del retiro de los recursos originados en sus aportes por parte del trabajador. Para determinar el límite de los avalúos fiscales indicados anteriormente no deben rebajarse de este la cantidad exenta establecida en el artículo 2° de la Ley N° 17. la parte que corresponda a los aportes no sea gravada con el Impuesto Único establecido en el número 3. para el Global Complementario del formulario N° 22. como renta presunta.7 Tema N° 7: Tratamiento Tributario de Bienes Raíces no Agrícolas para efectos de la ley de impuesto a la renta c. profesión u ocupación lucrativa. 41 A letra B y C y 41 C $ 3. que no hubieren acogido todo o una parte del Ahorro Previsional de su cargo a la rebaja de la base imponible. La tasa del Impuesto Único que se aplicarán a los montos retirados.856. en su totalidad o en una parte. determinaran su renta efectiva mediante contabilidad fidedigna. La línea 37 de la Primera Categoría. la que no requiere ser timbrada por el Servicio Impuestos Internos. En este caso. $ ……………. B) Ahorro Previsional que rebaja las bases imponibles Que al momento del depósito de ahorro. y se encuentran afectos a los impuestos generales de la Ley de la Renta. 6. el trabajador goce del beneficio de rebajar la base imponible del Impuesto Único de Segunda Categoría o Global Complementario. 39 N° 3) Determinación de la Renta Presunta Avalúo fiscal del inmueble…………………………………………… $ …………….. si ella es superior al 11% del avalúo fiscal. de 1959. C) Impuesto Único por Retiros de Ahorro Previsional: Cuando se han rebajado las bases imponibles de impuesto y no se destinan a incrementar el Fondo de Pensión. los depósitos de Ahorro Previsional Voluntario y los aportes del trabajador para el Ahorro Previsional Voluntario colectivo. del Formulario N° 22. b.482. la debe definir de acuerdo a lo señalado en las letras anteriores. el Impuesto de Primera Categoría y Global Complementario o Adicional. 1.I. el trabajador no opte por acogerse al régimen del inciso 1° del Art.482 6.F. • Los de propiedad de.560. como lo son. el Impuesto de Primera Categoría y Global Complementario o Adicional. Ahorro Previsional Voluntario Colectivo o Ahorro Previsional Voluntario. Ahorro Previsional Voluntario Colectivo o Ahorro Previsional Voluntario.

. menú Legislación. EJEMPLO NUMÉRICO 2.Marzo de 2013 61 prevista por el inciso penúltimo del artículo 54 de la Ley de la Renta. están destacados en un círculo. debidamente reajustados en la forma prevista por el inciso penúltimo del artículo 54 de la Ley de la Renta. código 767: Corresponde al Impuesto Único del retiro de APV. Impto.000.500 ◊ Línea 64. Cálculo de la Tasa del Impuesto Único. Cálculo del Impuesto Global Complementario sobre las rentas anuales percibidas incluidos los retiros de ahorro previsional voluntario efectuados durante el año 2012 2.500 Los recuadros que usted debe llenar. menos el código 834. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema.cl) A través del sitio Web del SII encontrará distintas secciones con información A tra vés d el sitio W eb del S II enco ntrará d istintas secciones con inform ación que lo pu ede n a yu que lo pueden ayudar a cumplir el proceso de Operación Renta: a cum plir el proceso d e O p eración R en ta: • En la sección Ayuda como muestra la siguiente figura.500. $ 682. En este caso. Cálculo Impuesto Global Complementario sobre rentas anuales percibidas sin considerar retiros de ahorro previsional voluntarios efectuados durante el año calendario 2012. actualizado Puede obtener mayor información relativa a los retiros de Ahorro Previsional en el sitio Web del SII. Único a declarar y pagar en la misma forma y oportunidad que se declara y paga el Impuesto Global Complementario y a registrar en la Línea 48 (Código 767 y 863) del Formulario N° 22 de Renta. ◊ Línea 60. normativa y jurisprudencia.-. código 832 y código 834: Corresponde a la retención practicada por la Institución que pago el retiro de APV. usted encontrará: 4. código 90: Corresponde al impuesto adeudado. opción Circular N° 51. esto es.500 + reajustes correspondientes.000 por 15% = $ 525. debidamente reajustadas estas rentas al término del ejercicio en los términos previstos por el inciso penúltimo del artículo 54 de la Ley de la Renta. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 54. 1.5% = Impuesto determinado $ 682. de 2008 3. diferencia que arroja un monto positivo por $ 157. deberá completar la información de los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 48. correspondiente al monto positivo del código 863. $ 3. 19. código 305: Resultado anual Impuesto Renta. • IGCs/RA sin R = Impuesto Global Complementario determinado sobre las Rentas Anuales obtenidas por el afiliado durante el año calendario sin considerar o incluir los retiros de los Ahorros Previsionales efectuados en dicho período. Luego. proveniente de la línea 60 por $ 157.. que el contribuyente usa como crédito en contra del Impuesto Único determinado. • M.000 por la tasa de impuesto único determinada.R.500. Sitio Web del SII (www. código 863: Corresponde al retiro $ 3.500 ◊ Línea 48.sii. DESARROLLO 1.R. de acuerdo a Formula: VII más información de ayuda en. . = Monto Retiros de Ahorro Previsional efectuados durante el año calendario respectivo.

. extractivas.Preguntas frecuentes Encontrará respuestas a consultas sobre diversos temas tributarios. VIII glosario de términos tributarios • Impuestos: Pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los individuos y empresas que no están sujetos a una contraprestación directa.? Podrá ver en línea o descargar apoyos audiovisuales. Dentro de los impuestos directos están aquellos contemplados en la Ley de la Renta. entre otras.Ley sobre Impuesto a la Renta.Suplemento Normativo de Renta. encontrará información que constituye una guía de apoyo para realizar los principales trámites en el SII. • En la sección Contáctenos. Además. número 56 . Otras alternativas de asistencia También pude concurrir a las distintas unidades u oficinas del SII. con instrucciones para el llenado del Formulario N° 22 de Renta. con el fin de financiar los gastos propios de la administración del Estado y la provisión de bienes y servicios de carácter público. Puede encontrar también las 10 y las 20 preguntas más útiles . menú Legislación Normativa y Jurisprudencia. • La Normativa que regula la Declaración de Renta es: .62 Marzo de 2013 . como los impuestos a las utilidades de las empresas o los impuestos personales. un ordenamiento por temas. llamar a la Mesa de Ayuda del SII. Para facilitar su consulta. • Impuesto Adicional a la Renta: Es un impuesto anual que afecta a las personas naturales y jurídicas que no tienen domicilio ni residencia en Chile. . tales como actividades industriales. . que le mostrarán cómo realizar su Declaración de Renta utilizando la propuesta que el Servicio de Impuestos Internos pone a su disposición. aplicado sobre el total de las rentas percibidas o devengadas. • Impuesto de Primera Categoría: Tributo que se aplica a las actividades del capital clasificadas en el artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. disponible en el sitio Web del SII. con imagen y voz.2 – 23951115. agrícolas. usted podrá contactarse en línea con el SII y sus Autoridades. • Impuesto Directo: Son impuestos que se aplican directamente al titular de la renta o riquezas que los paga. prestaciones de servicios. de acuerdo con los conceptos y tasas definidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta. comerciales. menú Renta. de manera que se puede reconocer quién lo pagó y su monto. disponible en el sitio Web del SII.Demos Educativos y Guías ¿Cómo se Hace Para. cuenta con un buscador y. además.

por lo tanto. tales como honorarios. Para conocer sobre más términos puede visitar el Diccionario Básico Tributable. También recibirán la denominación de rectificatorias aquellas declaraciones que complementan a una anterior. Los impuestos son indirectos sobre las ventas. • Impuestos Indirectos: Impuesto que se aplica por el uso de la riqueza sobre las personas y. • Renta presunta: Renta para fines tributarios que se determina cuando las personas no pueden o están eximidas de demostrar los ingresos generados por un activo o negocio mediante contabilidad. indirectamente. como tampoco se le considera para efectos de la progresión del Impuesto Global Complementario. etc. cualquiera sea el domicilio o residencia del contribuyente. o determina que algunas rentas específicas no sean gravadas. tasa. Dentro de éstas. Para que las rentas de fuente extranjera tributen en Chile. La ley establece un nivel de renta bajo el cual las personas no tienen obligaciones tributarias. • Rectificatoria: Es aquella operación que permite al contribuyente modificar los datos de la base imponible. natural o jurídica. • Renta imponible: Renta sobre la cual se calcula el monto que debe pagarse por concepto de impuestos y/o leyes sociales. dividendos por la tenencia de acciones. como sueldos. montepíos o pensiones. créditos o impuestos consignados en su declaración primitiva. que no implican una modificación de las bases imponibles o impuestos ya declarados. • Rentas de fuente chilena: Corresponde a los beneficios o rentas que obtiene el contribuyente por los bienes situados en el país o por las actividades desarrolladas en él. por la prestación de servicios personales. la renta presunta de un activo o negocio se determina como un porcentaje de su valor. remuneraciones. como previsión y salud. • Impuesto Único de Segunda Categoría: Es un impuesto único de retención progresivo que grava mensualmente las rentas cuya fuente generadora es el trabajo. y las cantidades percibidas por concepto de gastos de representación. de cualquier naturaleza. . • Incremento de patrimonio: Es el aumento de los bienes. opción Aprenda Sobre. vale decir. Este impuesto se determina aplicando la tabla con los porcentajes de impuesto efectivo. • Renta exenta: Renta que no está afecta al pago de impuestos. el alcohol. dependiendo del tramo en que se encuentre el contribuyente de acuerdo a su renta. las importaciones. la propiedad. utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o devenguen. gratificaciones. • Rentas de fuente extranjera: Aquellas que provienen de bienes situados o de actividades desarrolladas en el exterior. es necesario que el contribuyente esté domiciliado o resida en el país. de una persona. premios. susceptibles de apreciación pecuniaria y sobre los cuales puede establecerse una obligación tributaria o un eventual pago de Impuesto a la Renta. retiros de utilidades de empresas. entre otras. sino que permite informar nuevos impuestos no declarados anteriormente. la gasolina.Marzo de 2013 63 • Impuesto Global Complementario: Es un impuesto anual que afecta a las personas naturales que obtengan rentas o ingresos de distinta naturaleza. Generalmente. se encuentran aquellas rentas percibidas. de acuerdo con el nivel de renta que le corresponda al contribuyente según el mecanismo determinado en la ley.cl. participaciones u otras pagadas por servicios personales. tales como sueldos. • Renta: Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios. aplicando los porcentajes de impuestos definidos en la tabla de tramos de renta. quedando obligado a un mayor pago efectivo de impuestos. pensiones y honorarios. rentas presuntas originadas por la actividad de transporte y de la minería. • Ingreso no constitutivo de renta (ingreso no renta): Se trata de un hecho no gravado y el monto de ese ingreso no se encuentra afecto a ningún impuesto de la Ley de la Renta. en www. ingresos por arriendos. ni forma parte de ninguna base imponible de la misma ley. • Rentas de segunda categoría: Corresponden a todas aquellas rentas cuyo elemento preponderante en su generación está constituido por el trabajo humano. menú Ayuda.sii. naturaleza o denominación. cualquiera sea su origen. siempre que la prestación de servicios se realice bajo un vínculo de dependencia con un empleador o patrón. intereses por depósitos y ahorros. Este impuesto se determina en abril de cada año por las rentas generadas de enero a diciembre del año anterior.

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