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Estados de Flujo de Efectivo

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“ESTADO DE FLUJO EFECTIVO”

ESTADOS FINANCIEROS:

3 Estado de flujo de efectivo Definición……………………………………………………………………….……………………………………………….………………5 Métodos…………………………………………………………………………7 Desarrollo de un caso…………………………………………………….……………4 Estructura……………………………………………………….4 Características…………………………………………………….……9 2 .…………8 Conclusiones…………………………………………………………………….….Índice Página Introducción……………………….

representan los medios a través de los cuales se lleva a los usuarios internos y externos la información económica y financiera de una empresa. Para tomar decisiones económicas. La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de los Estados Financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo.Introducción Los informes que se elaboran al término de cada periodo comercial. así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición. de inversión y de financiamiento. representan el resumen de los hechos económicos ocurridos en un cierto periodo de tiempo. Dentro de estos Estados Financieros está el Balance. El Estado de Flujo efectivo será explicado y detallado a lo largo del trabajo con el fin de obtener una base e idea general del Estado Financiero. el cual será objeto de estudio en este trabajo. Estos informes llamados Estados Económicos-financieros. los usuarios deben evaluar la capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo. distribuidas en tres categorías: actividades operativas. 3 . Son el producto final de un proceso contable. El Estado de Flujo de Efectivo que informa sobre los movimientos de efectivo y sus equivalentes. Estado de Resultado y Estado de Flujo de Efectivo. así como sus necesidades de liquidez.

” 2. En el Estado de Flujo de Efectivo se emplea los términos efectivo y de equivalente de efectivo. Estado de Flujo de Efectivo “ muestra los flujos de efectivos ocurridos durante un periodo de tiempo”. complementario del Balance y del Estado de resultados.El Estado de flujo de Efectivo 1. c) Clasifica movimientos de ingresos y de egresos en actividades operacionales. b) Muestra el flujo de efectivo (egreso e ingresos) ocurrido durante el ejercicio. Definición Según Gabriel Torres Salazar en su libro “Estados Financieros”. a los depósitos a plazo con vencimientos hasta 90 días y otras inversiones similares: (acciones. actividades de financiamiento y actividades de inversión e indica el aumento o disminución neta de efectivo. de financiamiento y de inversión. Su contenido revela los ingresos y egresos de efectivos provenientes o usados en actividades operacionales. bonos o depósitos hasta tres meses). Características a) Es un informe preferentemente financiero. El significado especifico que se le da al efectivo es “recursos líquidos disponibles sin restricciones en caja y bancos”. mientras que equivalente de efectivo se refiere a “las inversiones de fácil liquidación. 4 . que ofrece información diferente a la de estos. pagarés. además de la variación neta del efectivo (aumento o disminución).

inversiones de fácil liquidación. además de la variación neta (aumento o disminución) de efectivo de la empresa esto es: • • • Flujos de efectivo de actividades operacionales Flujos de efectivo de actividades de inversiones Flujos de efectivo de actividades de financiamientos a) Flujos de efectivo de actividades operacionales Son aquellas que por estar relacionadas con el giro de la empresa. Por ser términos más descriptivos. y 5 . f) Su presentación va acompañada de un informe anexo con las actividades del periodo que no requirieron de efectivo. generan ingresos por venta de bienes y servicios.d) Incorpora conceptos de efectivo y equivalente de efectivo. provenientes o empleados en actividades operacionales. Estructura El Estado de Flujo de Efectivo presenta los flujos de efectivo bruto y netos ocurridos durante un periodo . etc. e) La fuente de daros para su presentación está incorporada en el movimiento de cargos y abonos de las cuentas de efectivo y equivalente de efectivo más que en el saldo de las mismas. por ejemplo: caja. depósitos a corto plazo. en vez de emplear expresiones genéricas. y egresos por los costos correlativos. Así. 3. los ingresos corresponderán principalmente a aquellos provenientes de sus ventas al contado. de financiamiento o de inversión.

pago de dividendos. tales como la obtención de préstamos. a excepción de aquellas que se consideran como efectivo equivalente. los egresos de efectivo corresponderán a pagos por la adquisición de mercaderías y servicios. Por lo tanto el Estado de Flujo de Efectivo quedaría estructurado de la siguiente manera: 6 . distribución de utilidades. Además. c) Flujos de efectivo de actividades de inversión Se refieren en general a las aplicaciones de recursos en objetivos paralelos a aquellos que constituyen el giro de la empresa. como es el caso de las inversiones transitorias y permanentes. b) Flujos de efectivo de actividades de financiamiento Están constituidas por aquellas operaciones destinadas a captar recursos financieros.a la cobranza por vetas que se hayan efectuado al crédito. como así también egresos por amortización de las obligaciones. A su vez. la colocación de títulos de crédito y los aportes de capital. etc. se incluyen como actividades de inversión las operaciones relacionadas con el activo fijo tangible e intangible.

Gabriel “Estados Financieros” 3° edición 1998) 4. Métodos Existen dos métodos para exponer el Estado de Flujo de Efectivo: 7 .(FUENTE: Torres Salazar.

000) 480.000. Menos (más) aumentos de activo circulante y disminuciones de pasivo circulante Total del flujo Neto de efectivo de las actividades operacionales $1.000) $280. 8 .Método Directo  Debe efectuarse una conciliación del resultado del ejercicio con el flujo neto de efectivo. Ejemplo conciliación entre resultado del ejercicio con el flujo neto de efectivo: Utilidad (pérdida) del ejercicio Más (menos) cargos a resultado que no representan egresos de efectivo Menos (más) abonos a resultado que no representan ingresos de efectivo Más (menos) disminuciones de activo circulante y aumentos de pasivo circ.000 ((FUENTE: Torres Salazar.800. se parte por la utilidad o pérdida del estado de resultado. por el anexo que se anota en la conciliación del Método Directo.000 (2. es decir. Esta conciliación es una comparación entre el resultado de las actividades de operación con el estado de resultado.000 700. 3° edición 1998) Método Indirecto  Se utiliza para determinar las actividades de operación.000 (700. Gabriel “Estados Financieros”.

La presentación de las actividades de financiamiento y de inversión no tienen diferencia entre ambos métodos. Desarrollo de un caso: El rubro efectivo presenta un saldo de 420.000.000 (590. con dos años de gracia. Los préstamos obtenidos por $ $250.000) 9 .000 El estado de flujo de efectivo sería el siguiente: Estado de flujo del efectivo Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011 Efectivo de actividades operacionales Ingreso por ventas Gastos de adm y otros Compra de mercaderías 900. 5. Las ventas del periodo son 1.000.000) $280. El pago de pasivos por sorteo de bonos es de $590.000.000 al 31 de diciembre del presente año. Las ventas al contado de activo fijo en $140. el 70% al contado y el 30% a más de 90 días.000 y los cobros al contado durante el ejercicio son el 60%.000 al 31 del 2010 y de 380.000) (350. Compra de mercaderías y pago a proveedores por $500. y remuneraciones suman 10% de dicho monto. ventas.000. El pago de dividendo es de $120.000) 250. Los gastos de administración.500.000 Efectivo de actividades de financiamiento Pago de dividendos Préstamo obtenido Pago de bonos (120.000. cuyo valor neto en libros era de $90.000 (270.

000 $380.$(460.000 10 .000) Efectivo por actividades de inversión Ventas activo fijo Disminución neta del efectivo Más saldo anterior Saldo actual del efectivo 140.000) 420.000 (40.000 $140.

administrativas y comerciales de estas. ya que sin estos no se sabría la posición financiera de la empresa. como también un análisis y proyecciones que permite sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras. 11 .Conclusiones Los estados financieros son muy necesarios en la toma de decisiones por parte de organismos externos a la empresa y para la misma gerencia. surgen como respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado. como mencionamos anteriormente. los usuarios deben evaluar la capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo. así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición. Además. operacionales. El estado de flujo de efectivo es relevante al momento de tomar decisiones económicas.

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