Impuesto al valor agregado (I.V.

A)
Impuesto: Es la parte de la riqueza individual, que el Estado exige a los particulares, para satisfacer necesidades pblicas (salud, seguridad, educacin, defensa, asistencia social, etc). Clasificacin: Nacionales Provincial Municipal A.F.I.P ( Administracion Federal de Ingresos Publicos) (D.G.I) Lo recauda D.G.R (Direccion General de Rentas) Lo recauda. Minicipalidad (Por medios de tasas)

El I.V.A es un impuesto nacional e indirecto, que recae sobre el consumidor final, quien lo paga a travs de sus compras siendo el comerciante (R.I.) un mero intermediario entre el consumidor final y la A.F.I.P.

Tasas de impuesto

21% (Responsable Inscripto)

a) El impuesto que se genera por las ventas es el I.V.A dbito fiscal b) El impuesto que se genera por las compras de un R.I a otro R.I es el I.V.A credito fiscal A fin de cada mes los R.I deben presentar declaracin jurada a la A.F.I.P, indicando el I.V.A cobrado en sus ventas (I.V.A Dbito Fiscal) y lo paga en sus compras (I.V.A Crdito Fiscal).

-Si

el I.V.A Dbito Fiscal es mayor que el I.V.A Crdito Fiscal

Se paga la diferencia a la A.F.I.P Saldo a favor del R.I

-Si el I.V.A Credito fiscal es mayor que el I.V.A Debito fiscal Ejemplo de Traslacion del I.V.A Valor del Producto Agricultor, Trigo (vende la materia prima) $100 Molino, Harina (vende el harina al) $300

Panadero (vende el pan al) $350

Minorista, Pan (vende al C.F) $500

Segn la ley que implanto este gravamen, los vendedores (R.I) deben facturar una adicional del 21% en concepto de I.V.A, por lo que la facturacin quedara de la siguiente forma:

$ 100.00 I.V.A 21% Valor del Producto $ 21.00 _________ $121.00 $ 63.00 - $ 21.00 ___________ $ 42.00 Ingrasa al A.F.I.P

$ 300.00

$ 350.00

$ 500.00

$ 63.00 $ 73.50 $ 105.00 ____________________________________ $ 363.00 $ 423.50 $ 605.00

21 + 42 + 10.5 + 31.50 = $105 200*21% 150*21%

50*21% Se llama impuesto al valor agregado, porque es el impuesto cobrado sobre el valor que se le agrega a cada una de las etapas que cumple el producto o servicio, hasta llegar al Consumidor Final (100*21%= 21; 200*21%= 42; 50*21%= 10.5 y 150*21%= 31.5)

Sujetos del impuesto: a) RESPONSABLE INSCRIPTO (R.I): Son agentes de retencion y los unicos que deben
rendirle cuenta a la A.F.I.P, son inscripto debido al volumen de sus ventas.

b) MONOTRIBUTO: No le rinde cuenta a la A.F.I.P, y estan en esa categoria debido al

volumen de sus ventas, consumo de energia, etc.

c) EXCENTO (ex): Aquel que por su actividad, se encuentra fuera del impuesto (Asociacion,
Cooperativas, el Estado).

d) CONSUMIDOR FINAL (C.F): Quien consume el producto o utiliza el servicio. Es quien

paga el impuesto.

FACTURACION
* R.I emite factura: A Cuando vende a Cuando vende a R.I C.F, Monotriuto, Ex

B
* Monotributo Emite factura:

Cuando vende a

R.I C.F. EX

En la unica factura que se discrimina I.V.A, es la factura A, es decir los unicos que pueden discriminar I.V.A son los R.I. En cuanto a la Registracion: Los R.I deben registrar el I.V.A de las facturas A y B, no asi en la factura C.

I.V.A REGISTRACION
1) Cuando s compra a un R.I, este nos emite factura A, en donde se discrimina el importe del I.V.A. ORIGINAL A Medias 100 I.V.A 21% 21 _______ TOTAL 121 Ejemplo: Compramos mercaderia a R.I por $100 en efectivo. Factura Original A por $100 de mercaderia en efectivo. Asiento: Compra I.V.A Credito Fiscal a Caja 100 21 121

2) Cuando se le compra a un Resonsable Monotributo, este nos emite factura C. En esta factura no se discrimina el I.V.A. ORIGINAL C Medias 121 _______ TOTAL 121 Ejemplo: Compramos Mecaderia por $121 a Juan Diaz Monotributista Original de Factura C por $121 de mercaderia en Efectivo Asiento: Compras a Caja 121 121

En el caso de las ventas: Cuando el R.I realiza una venta emite factura A B Cuando se emite factura A se discrimina el I.V.A en la factura. 3 para R.I para C.F, Monotributo

Duplicado A (R.I) Medias 121 I.V.A 21% 21 ______ TOTAL 121 Ejemplo: Vendemos mercaderia por $100 a Juan Lpez R.I. Duplicado de factura A por $100 de mercaderia a Luis Gonzales R.I en efectivo. Asiento: Caja 121 a Venta a I..V.A Debito Fiscal

100 21

Cuando le vendemos a un Consumidor Final o Responsable Monotributo, emitimos factura B, en el monto de dicha factura se encuentra incluido el importe del I.V.A y nosotros para registralo debemos dividir dicho importe por 1.21 para obtener el monto de la Venta. Ejemplo: Vendemos mercaderia por $121 a Jose Lpez Consumidor Final en efectivo o Duplicado de factura B por $121 de mercaderia a Jose Lpez Consumidor Final. Duplicado B (C.F) Medias 121 100 ventas ______ 21 I.V.A TOTAL 121 Asiento: Caja 121 a Venta a I.V.A Debito Fiscal 100 10

Como se registra las operaciones que llevan intereses

En el caso de las compras, cuando nos cobran intereses: Compramos mercaderia por$100 a Pedro Sanchez R.I en cuenta corriente quien nos cobra $10 de interes. Original Factura A por $ 100 de mercaderia Pedro Sanchez R.I en cuenta corriente quien nos cobra $10 de interes.

Asiento:

Original A Medidas 100 100.00 Intereses 10.00 ___________ 110.00 I.V.A 21% 23.10 ______ TOTAL 133.10

Compras 100.00 Intereses Perdidos 10.00 I.V.A Credito Fiscal 23.10 a Proveedor

133.10

En el caso de un descuento por pago contado cuando compramos: Compramos mercaderia por $110 a Raul Jimenez R.I, se paga en efectivo, por lo que nos hace descuento de $10. Original Factura A por $100 de mercaderia Raul Jimenez R.I, se paga en efectivo, por lo que nos hace un descuento de $10. Asiento: Medidas Descuentos I.V.A 21% TOTAL Compras 110 I.VA Credito Fiscal 21 a Caja a Descuento ganados 121 10 Original A 110 10 ___________ 100 21 ______ 121

Cuando se vende a R.I y la Operacin lleva interes: Vendemos mercaderia por $90 a Oscar Sosa R.I, quien nos abona con pagare a 30 dias, cobramos $10 de interes. Duplicado Factura A por $90 de mercaderia a Oscar Sosa R.I, cobrando un interes de $10. Asiento:

Deudores por Ventas

121

Duplicado A (R.I) 90 10 ___________ 100 I.V.A 21% 21 ______ TOTAL 121 Medidas Intereses 90 10 21

a Venta a Intereses Ganados a I.VA Debito Fiscal

En el caso de ventas con descuentos: Vendemos mercaderia por $110 a Gabriel Santillan R.I,, quien nos abona en efectivo le hacemos un descuento de $10. Duplicado Factura A por $10 de mercaderia a Gabriel Santillan R.I, nos abona en efectivo le hacemos un descuento de $10. Asiento: Duplicado A Medidas 100 110 Descuentos 10 ___________ 100 I.V.A 21% 21 ______ TOTAL 121 110 21

Caja 121 Descuentos Otorgados 10 a Ventas a I.V.A Debito Fiscal