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Isr Personas Fisicas

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COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE BAJA CALIFORNIA SUR,A.C.

Expositor: C.P.A. y M.D.F. María del Carmen Carrillo Maravilla
SEMINARIO ACTUALIZACION FISCAL

Material elaborado e investigaciòn : C.P.A. y M.D.F. María del Carmen Carrillo Maravilla
Prohibida su uso, reproducciòn total o parcial, sin autorizaciòn del autor.
SEMINARIO ACTUALIZACION FISCAL

PROGRAMA PARTE I
I.- Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Obligaciones de los Mexicanos Facultades del Congreso Facultades exclusivas de la Cámara de Diputados.
II.- Ley de Ingresos de la Federación

Concepto Características Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal del 2010
III.- Ley del Impuesto Sobre la Renta Estructura

SEMINARIIO ACTUALIZACION FISCAL

Comentarios SEMINARIO ACTUALIZACION FISCAL . VIII.II Y III.-CAPITULO II DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES. COMENTARIOS VII.IX TITULO IV LISR.-CAPITULOS DE INGRESOS DE LAS PERSONAS FISICAS CAPITULOS I.. Secciones I .IV.-CAPITULO I SUELDOS Y SALARIOS.Conceptos Generales Patrimonio Personas Físicas Capacidad Jurídica de las Personas Físicas V.ISR Personas Físicas Elementos del Impuesto Sobre la Renta Discrepancia fiscal VI.. COMENTARIO.

Ingresos por Arrendamiento y en General por otorgar el uso y goce temporal de bienes inmuebles. Certificado de Participación Inmobiliaria No amortizable Certificado de participación Pagos Provisionales Por Ley/Procedimiento Opciones de Pago/Reglamento de Ley Pagos Provisionales de arrendadores en sociedad conyugal o copropiedad No obligados a pagos provisionales Obligaciones SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . 141-145 LISR. Art. Concepto.. Ingresos en Crédito Deducciones autorizadas Deducción Opcional Subarrendamiento Inmueble utilizado como Casa-Habitación parcialmente por el arrendador u otorgada gratuitamente.IX.

Ingresos por adquisición de Bienes . SEMINARIO ACTUALIZACION FISCAL . 146 a 154 TER LISR.Ingresos por Enajenación de Bienes. 155 a 157 LISR. Concepto Deducciones para el cálculo de impuesto anual Ingresos por cónyuges o copropietarios Deducciones superiores a los ingresos.. Concepto Ingresos Ingresos que no se consideran Deducciones autorizadas Cálculo Base Gravable Anual Actualización del costo Pagos provisionales : -de bienes muebles -de bienes inmuebles. Art. Pago Provisional. Art.154 TER LISR XI..X. Art.

158 a 161 LISR.XII. 162 a 164 LISR.Art.Ingresos por Obtención de Premios Art.Ingresos por intereses. Obligaciones de quienes obtengan intereses Reglas aplicables de Resolución Miscelánea 2010 XIII. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .. Conceptos Retención del impuesto Obligaciones de quienes entreguen premios Contribuyentes a quienes no se efectúa retención.. Concepto Acumulación de intereses reales Concepto de interés real.

Acumulación de dividendos y opción de acreditar el ISR. Art. Art.. Beneficiario del ingreso Otros ingresos que se consideran dividendos. Gastos e inversiones no deducibles. 166 LISR. Enajenación o Adquisición de bienes. XVII. Conceptos. Ingresos gravables XVI. Deducción de inversiones. 123 Ley General de Sociedades Mercantiles...De los demás ingresos que obtengan las Personas Físicas. Art.Casos Prácticos SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .XIV. Arrendamiento de Inmuebles.. 166 a 171 LISR. 165 LISR. Ingresos que se consideran Excepción . 172 a 174 Ley del Impuesto Sobre la Renta 2010 Requisitos de las deducciones Personas Físicas.Ingresos por Dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales. XV. Art.Requisitos de las deducciones: Art.

Contribuir para los gastos públicos.. así de la Federación. como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan.. ART.Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .. de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. VII.CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Artículo 31. 73.Son obligaciones de los mexicanos: IV.El Congreso tiene facultad: Fr.

IV. deben decretarse para cubrirlo.. El Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara la iniciativa de Ley de Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación a más tardar el día 08 Septiembre . SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados: Fr. debiendo comparecer el Secretario de Despacho correspondiente a dar cuenta de los mismos. discutir y aprobar anualmente el presupuesto de egresos de la Federación. a su juicio.Examinar. discutiendo primero las contribuciones que.ART.para su aprobación al 15 de noviembre o hasta el día 15 de diciembre cuando inicie su encargo en la fecha prevista por el Artículo 83. 74. así como revisar la Cuenta Pública del año anterior.

ART. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .h) La formación de las leyes o decretos puede comenzar indistintamente en cualquiera de las dos Cámaras con excepción de los proyectos que versaren sobre empréstito. todos los cuales deberán discutirse primero en la Cámara de Diputados. contribuciones o impuestos.72. ó sobre reclutamiento de tropas.

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

.Su aprobación debe ser por las dos Cámaras.Es una Ley General.“ Es el acto legislativo que determina los ingresos que el Gobierno Federal está autorizado para recaudar en un año determinado” (1) CARACTERISTICAS . . .La iniciativa de Ley de Ingresos contiene una exposición de motivos con las consideraciones de orden económico y la política fiscal que la inspira. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . señala los conceptos por los que la Federación puede percibir ingresos. (Senadores y Diputados).La discusión y aprobación de la Ley de Ingresos debe ser antes que la discusión y aprobación del Presupuesto de Egresos. sin fijar ningún elemento de los impuestos.

Derecho Fiscal Tercera Edición 1998. señala plazos para su discusión para cubrir el presupuesto de egresos. (1) Francisco Ponce Gómez/ Rodolfo Ponce Castillo. ..A.Debe imponer las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto de egresos.V. S. Editorial Banca y Comercio. de C. pag.Es una Ley anual. 20 SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

En el ejercicio fiscal de 2010.LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION PARA EL EJERCICIO Artículo 1o. la Federación percibirá los ingresos provenientes de los conceptos y en las cantidades estimadas que a continuación se enumeran: SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

ESTRUCTURA L. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .R.I.S.

sino que también lo podrían ser las facultades. apreciables en dinero. las cargas y en algunos casos.“ Es el conjunto de poderes y deberes. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . que tiene una persona física” Al decir poderes y deberes es en razón de que no solo los derechos subjetivos y las obligaciones pueden ser estimadas en dinero. el ejercicio de la potestad se puede traducir en valor pecuniario.

PERSONAS FÍSICAS Los juristas sostienen de forma unánime que “todos los seres humanos son personas jurídicas (denominadas “ Personas Singulares”. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . “Personas Naturales” o más comúnmente “Personas Físicas”) capaz de obligaciones. Persona es todo ser tener derechos y La capacidad es un atributo de la persona jurídica.

La capacidad jurídica de las personas físicas se adquiere por el nacimiento y se pierde por la muerte. 22.CODIGO CIVIL FEDERAL ART.. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . entra bajo la protección de la Ley y se le tiene por nacido para los efectos declarados en el presente código. pero desde el momento en que un individuo es concebido.

106 LISR Personas Físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes en el País. PERSONAS FISICAS Art. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL Personas Físicas residentes en México . por los ingresos atribuibles a éste.R.I.S. a través de establecimiento permanente.

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . en bienes. en crédito. en servicios. devengado cuando la ley lo establezca. o de cualquier otro tipo. La que se determine de acuerdo al Capitulo que le aplique a sus ingresos. Según corresponda al Capitulo que le aplique a sus ingresos.Ingresos en efectivo.

107 LISR Cuando una persona física realiza en un año de calendario erogaciones superiores a los ingresos declarados en ese mismo año. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .DISCREPANCIA FISCAL Art.o aún cuando no esté inscrita al RFC.

(Capitulo IX Título IV LISR) SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . o inconformarse en su caso.Las autoridades fiscales dan a conocer al contribuyente el resultado de comprobar las erogaciones y la discrepancia con lo declarado por el. Contestación por escrito del contribuyente. Si no se cumple con el punto 2) dicha discrepancia será considerada dentro del Capitulo de los demás ingresos. explicando el origen de la discrepancia y ofreciendo las pruebas que considere convenientes.

en su caso.Se considerarán ingresos omitidos por la actividad preponderante del contribuyente o. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . otros ingresos en los términos del Capítulo IX de este Título . conforme a lo previsto en los párrafos segundo y tercero del artículo 106 de esta Ley. los préstamos y los donativos . que no se declaren o se informen a las autoridades fiscales .

109 LISR.I.. Tiempo Extra a) De trabajadores con salario mínimo general b) De los otros trabajadores (que ganen más del mínimo) 50% del pago de tiempo extra hasta 5 veces el salario mínimo general por cada semana de servicios.ART. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Salario mínimo general y las prestaciones que perciban que no excedan de los mínimos que señala la Ley Federal del Trabajo.

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . haberes de retiro. pensiones vitalicias u otras formas de retiro provenientes del SAR. La previsión social será la del Articulo 8 quinto párrafo LISR.Jubilaciones.) VI.Prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones públicas (IMSS.No deben exceder de los limites de la Legislación Laboral. IV. previsto en la Ley del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas. V. INFONAVIT. pensiones. así como los realizados al Fondo de la Vivienda para los miembros del activo del Ejército .. VII.Indemnizaciones por riesgo o enfermedades. etc.Depósitos en el INFONAVIT y en otros Institutos de Seguridad Social. hospitalarios y de funeral.. II. dentales. III. Fuerza Aérea y Armada .Prestaciones de Previsión Social.Reembolso de gastos médicos. cuyo monto diario no exceda de 9 veces el salario mínimo general.

gral.- Algunos sueldos percibidos por extranjeros.Compensaciones en caso de separación. Prima dominical 1 salario min. primas de antigüedad.Aguinaldo limite exento 30 días salario min. y los provenientes del SAR. por cada domingo laborado XII. Rentas congeladas. gral.VIII. X. hasta por 90 veces al salario mínimo general por cada año de servicio. PTU limite 15 días salario min. XI. retiro e indemnizaciones u otros pagos. Gastos de representación y viáticos comprobados con documentación que reúna requisitos fiscales. gral.Los provenientes de cajas de ahorro y fondos de ahorro establecidos por las empresas para los trabajadores. gral. deben reunir los requisitos de deducibilidad Titulo II o Titulo IV LISR.XIV. IX.XIII. Prima vacacional limite 15 días salario min.Cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL ..

o haber residido en ella los últimos 5 años. b) Enajenación de bienes muebles (excepto partes sociales.a) Por enajenación de casa habitación del contribuyente. XVIII.además no debe haber enajenado durante los ultimos 5 años otra casa habitación por la que haya obtenido esta exención y que la operación sea ante fedatario público. Resto aplica Cap.000 udis .que no exceda de 1´500.Cantidades pagadas por instituciones de seguros al ocurrir riesgos amparados .. XVII..pensiones o retiro y seguro de gastos médicos. .IV..XV.-Intereses .Herencias o legados. Reforma Fiscal 2010.-Algunos intereses pagados por instituciones de crédito . seguros de vida pagados por el empleador . por sociedades cooperativas de ahorro y préstamo. títulos valor e inversiones de contribuyente) cuya utilidad no exceda de 3 veces el salario mínimo general XVI. seguros de jubilaciones .

XIX.Premios derivados de concurso científico. ó los que perciban los descendientes de sus ascendientes en línea recta. abierto al público en general o a determinado gremio o grupo de profesionales y los premios que otorgue la Federación para promover los valores cívicos. XX. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . b) Los percibidos por los ascendientes de sus descendientes.. XXII. sin limite.Indemnizaciones por daños. Reforma Fiscal 2010. c)Otros donativos hasta por 3 salarios mínimos general anuales. hasta por el valor de mercado del bien de que se trate. artístico o literario. siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en línea recta sin limite de grado..Alimentos percibidos por personas físicas que tengan el carácter de acreedores alimentarios en términos de la legislación civil aplicable. XXI.Donativos a) Entre cónyuges...

. hasta por 20 salarios mínimos anuales. elevados al año.c) y XXI.Cobro de regalías por derechos de autor.. silvícolas ó pesqueras hasta por 40 salarios min..Primera transmisión de derechos parcelarios que se efectúen por ejidatario o comuneros. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . b)..Actividades agrícolas. XXIV.. XXVIII. general. XXVI.XXIII.. No aplican a personas físicas con ingreso por actividad empresarial o profesional. XXV.XVII..-Enajenación de acciones de sociedades mexicanas a través de bolsas de valores concesionadas en términos de la Ley del Mercado de Valores.XVI. Fracciones XV inc. asi como el traspaso de recursos para operar seguros de pensiones para rentas vitalicias y seguro de sobrevivencia. ganaderas.Los retiros del SAR para ayuda de matrimonio y por desempleo. XXVII.Impuestos trasladados por el contribuyente.XIX inc.

Art. Ganaderas.INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Art. Industriales. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . 120-133 LISR. Ingresos en crédito se declaran y paga el impuesto hasta que sean cobrados.Agrìcolas. 120 fr.Ingresos por las actividades empresariales : Actividad Empresarial: Comerciales. I LISR Residentes en el extranjero: pagar el impuesto por los ingresos atribuibles a su establecimiento permanente en el país. de Pesca y Silvìcolas.

Ingresos en crédito se declaran y paga el impuesto hasta que sean cobrados.120fr.II LISR Residentes en el extranjero: pagar el impuesto por los ingresos atribuibles a su establecimiento permanente en el país. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Ingresos por la prestación de un servicio profesional.Profesional: Remuneraciones que deriven de servicios cuyos ingresos no están considerados en el Capitulo I del título IV LISR (ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado). A.Art. 120-133 LISR.INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Art.

7. Enajenación de cuentas y documentos por cobrar y de títulos de crédito distintos de las acciones. 2. descuentos o bonificaciones . Condonación.INGRESOS ACUMULABLES QUE SE OBTENGAN EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL O PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES. promotores de valores o de afores. Los obtenidos por explotar una patente aduanal. quitas. 5. 11. Explotación de derechos de autor. Recuperación de seguros. fianzas. de fianzas o de valores. remisiones o prescripción de deudas. Enajenación de obras de arte propias. 9. 8. 10. por pérdida de bienes del contribuyente. Agentes de instituciones de crédito de seguros. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . Devoluciones. 4. Ganancia por enajenación de activos. 6. 3. Cantidades no comprobadas para efectuar gastos por cuenta de terceros. 1. o responsabilidades a cargo de terceros. Los intereses cobrados sin ajuste alguno.

fabricación o enajenación de bienes.ART. Tratándose de activos fijos seguir las reglas de deducción de inversiones (Art. 7. Las devoluciones recibidas.I. siempre que se hubiera acumulado el ingreso. activ. 38 LISR) 3.profesionales SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . Pueden efectuar las deducciones siguientes: 1. 6. y demás productos semiterminados o terminados utilizados para prestar servicios. Intereses pagados derivados de la actividad profesional. Pago del impuesto local sobre ing. 2. los descuentos o bonificaciones que se hagan.S.R. Cuotas al IMSS pagadas por los patrones.123 L. Las inversiones 5. Las adquisiciones de mercancías. Los gastos 4.

Se estará a lo establecido en la Sección II Capítulo II Título II LISR deducción de personas morales ..Art. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . aplicando los % máximos de deducción autorizada sobre el monto original de la inversión del bien de que se trate. 124 LISR.DEDUCCIÓN DE INVERSIONES.

I. 125 LISR.REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS.. -efectivo -cheque -traspaso de cuentas en instituciones de crédito y casas de bolsa. o que quede satisfecho el interés del acreedor en cualquier forma de extinción de obligaciones. -En servicios -Bienes que no sean títulos de crédito .Art..Que sean efectivamente erogadas en el ejercicio. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

II.- Estrictamente indispensables para la obtención del ingreso. III.- Deducción de inversiones conforme la Sección II Capítulo II Título II LISR. IV.-Que se resten una sola vez. V.-Primas de seguros o fianzas que corresponden a conceptos deducibles. VI.-En pago a plazos deducir conforme se paguen las parcialidades ( no aplica en adquisición de activos fijos) VII.-No dar efectos fiscales a la revaluación de inversiones.

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VIII.- Cumplir los requisitos para las deducciones a más tardar el último día del ejercicio, y obtener la documentación comprobatoria a más tardar cuando el contribuyente deba presentar su declaración. Fecha del documento deberá corresponder al ejercicio de que se trate. Aplican los requisitos de personas morales Art. 31 LISR Fr. III,IV,V,VI,VII,XI,XII, XIV,XV,XVIII XIX,XX.

Art. 126 LISR.- GASTOS NO DEDUCIBLES, LOS CORRESPONDIENTES A PERSONAS MORALES ( Art. 32 LISR) .

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL

PROCEDIMIENTO DE LEY

ART. 127 L.I.S.R. Ingresos obtenidos desde inicio del ejercicio y hasta el mes que corresponda. (-) Deducciones autorizadas del mismo periodo (-) PTU pagada (-)Pérdidas fiscales que no se hubieran disminuido de ejercicios anteriores, en su caso. Base Tarifa Art. 113 LISR elevada al periodo de que se trate. (=) (- ) (-) ISR a cargo Pagos provisionales anteriores ISR Retenido de personas morales ,solo a Actividad Profesional. IDE_____________________________ ISR por pagar
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(-)

moneda nacional o extranjera .000.OBLIGACIONES Art.00( Art. VI) Presentar declaraciones provisionales y anual.86 fr. de las contraprestaciones recibidas en efectivo . SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . superiores a $100.Informar al mes siguiente. XIX LISR). V) Los contribuyentes de actividad empresarial levantar inventario físico de mercancías y elaborar estado de posición financiera al 31 de Diciembre de cada año. 133 LISR.así como en piezas de oro y de plata . VII) Declaraciones informativas y otras obligaciones enumeradas en este artículo.I) Inscripción al RFC II) Llevar Contabilidad III) Expedir comprobante por los ingresos obtenidos con la leyenda preimpresa “Efectos Fiscales al pago” IV) Conservar contabilidad y comprobantes.

VIII) Constancias a extranjeros IX) Obligaciones por pago de salarios X) Información sobre operaciones con partes relacionadas XI) Documentación por operaciones con partes relacionadas XII) Registro por deducción inmediata de inversiones SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

128 L.I.HONORARIOS ESPORÁDICOS ART.S.R. PAGO PROVISIONAL 20% SIN DEDUCCION ALGUNA EL PAGO PROVISIONAL SE HARA 15 DIAS DESPUES DE HABER OBTENIDO EL INGRESO EN DECLARACION ANUAL SE DEDUCEN LOS GASTOS DIRECTAMENTE RELACIONADOS SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

Pérdida fiscal ejercicios anteriores (en su caso) = Utilidad Gravable SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .130 LISR -PTU pagada en el ejercicio .Deducciones Autorizadas = Utilidad Fiscal Art. 132 LISR Base p/PTU Ingresos Acumulables .Art.

Deducciones Autorizadas (D) Pérdida Fiscal cuando (D )sea mayor que (I). Se puede aplicar en los 10 ejercicios siguientes. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .ARTICULO 130 LISR Ingresos Acumulables (I) .

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .ACTUALIZACION DE PERDIDAS Primer mes segunda mitad JULIO DICIEMBRE DICIEMBRE DICIEMBRE DICIEMBRE DICIEMBRE DICIEMBRE JUNIO Último mes primera mitad del ejercicio en que se aplicará.

Rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables.. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . II. en cualquier otra forma. 141 – 145 LISR INGRESOS POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES: I.. ART.INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES.Arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles.

INGRESOS EN CREDITO. Se declaran y paga el impuesto hasta el año de calendario en que sean cobrados. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

y el impuesto local por ingresos de este capítulo.Intereses reales pagados por préstamos adquiridos para la compra.. IV. VI LISR V.DEDUCCIONES AUTORIZADAS Art. incluyendo adiciones y mejoras.Gastos de mantenimiento del inmueble y por consumo de agua. III..Inversiones en construcciones. II. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .. 142 LISR.Los salarios. VI. construcción o mejoras de bienes inmuebles. comisiones y honorarios pagados.. Art. 173 Fr.I. cuotas o contribuciones que por los primeros se deba cubrir. de dichos inmuebles.Primas de seguro que amparen los bienes respectivos. (Que no rebasen del 10% de los ingresos).Impuesto predial que corresponda al año de calendario.. así como impuestos. así como contribuciones de mejoras..

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .DEDUCCION OPCIONAL Casa Habitación. y el impuesto predial . uso o goce temporal de inmuebles sin comprobante alguno. SUBARRENDAMIENTO El arrendatario solo deduce el importe de las rentas pagadas al arrendador. Local comercial y otros: 35% de los ingresos por arrendamiento.

No se realizan deducciones en proporción a los metros cuadrados que ocupe el arrendador u otorgue gratuitamente.INMUEBLE UTILIZADO PARCIALMENTE POR EL ARRENDADOR U OTORGADA GRATUITAMENTE. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

142 LISR cuando estas últimas sean mayores podrá deducirse de los demás ingresos que el contribuyente deba acumular en su declaración anual.DEDUCCION QUE EXCEDA A LOS INGRESOS.La diferencia entre los ingresos por el Capitulo III Título IV y las deducciones del Art.. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . 184 RISR. Art. Excepto del Capítulo I y II Titulo IV LISR.

Art.CERTIFICADOS DE PARTICIPACION INMOBILIARIA NO AMORTIZABLES. 228-A y 228-K Ley General de Títulos y operaciones de crédito: SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

derechos o valores. • El derecho a una parte alícuota del derecho de propiedad o titularidad de esos bienes. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . • El derecho a una parte alícuota del producto neto que resulte de la venta de dichos bienes. derechos o valores.CERTIFICADO DE PARTICIPACION Es un título de crédito que representa: • Una parte alícuota de los frutos o rendimientos de los valores o bienes que se tengan en fideicomiso irrevocable.

en los términos del artículo 228-A LGTOC. la sociedad emisora procederá a hacer la adjudicación y venta de los bienes fideicomitidos y la distribución del producto neto de la misma. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .  Al extinguirse el fideicomiso o base de emisión. Tratándose de certificados de participación inmobiliaria no amortizables la sociedad emisora no está obligada a hacer el pago del valor nominal de ellos a sus tenedores en ningún tiempo.

143 LISR SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .POR LEY Mensuales a más tardar el día 17 del mes siguiente al que se trate. Art.

) DEDUCCIONES AUTORIZADAS O DEDUCCIÓN OPCIONAL (=) BASE APLICA TARIFA ART.INGRESOS DEL MES DE QUE SE TRATE (1) (.113 LISR DEL PERIODO (1)más parte proporcional del predial SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

Artículos 120 y 123 RISR . SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . En pagos provisionales opción de presentación .Presentar declaración del ejercicio tanto el representante común como los representados y cada uno de los integrantes de la sociedad conyugal en la proporción que les corresponda de los ingresos.

143 LISR SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . Art. elevados al mes.F.Contribuyentes con ingresos por arrendamiento o uso o goce hasta por 10 salarios mínimos generales vigentes en el D.

Presentar declaraciones provisionales y anual Cuando los ingresos por arrendamiento sean percibidos a través de fideicomisos.sea moneda nacional o extranjera.I. II. será la institución fiduciaria quién cumpla con las obligaciones.000.Expedir comprobante de las contraprestaciones recibidas (con número de cuenta predial) IV. superiores a $100.en efectivo .145 LISR.piezas de oro o plata ..Inscripción al RFC. V.Llevar contabilidad simplificada (Art.-Informar a las autoridades fiscales mediante medios electrónicos .. en el año de calendario anterior por el capitulo III Título IV LISR A quienes ejerzan la deducción opcional (sin comprobante alguno) no les aplica esta fracción. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .OBLIGACIONES ART.00 .500. III. 188 RISR) cuando obtengan ingresos superiores a $ 1...de las contraprestaciones percibidas en el mes anterior.

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .146-154 TER LISR.INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES ART.Se considera a los casos previstos en el Código Fiscal de la Federación (Art. En permuta se considerará que hay dos enajenaciones.14) y los obtenidos por la expropiación de bienes.

con motivo de la enajenación. Si no hay contraprestación se atenderá al valor de avalúo que practique personal autorizado por la SHCP. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Se entiende al monto de la contraprestación obtenida. inclusive en crédito.

9 LISR) SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .•Por transmisión de bienes por causa de muerte •Por donación. •Por fusión de sociedades. valores y otros títulos de crédito (siempre que el ingreso por enajenación se considere interés del Art. •Los que deriven de la enajenación de bonos.

por la adquisición o enajenación del bien.y el impuesto local por estos ingresos.148 LISR.ART. en el caso de bienes inmuebles será por los menos 10% del monto de la enajenación de que se trate. pagados por el enajenante. mejoras y ampliaciones cuando se enajenen inmuebles o certificados de participación inmobiliaria no amortizables. •Comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante. •Gastos notariales. impuestos y derechos por escrituras de adquisición y de enajenación. (actualizados). así como el pago por avalúo de bienes inmuebles (actualizados). •Las inversiones actualizadas hechas en construcciones. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .•Costo comprobado de adquisición actualizado.

(-) SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .ART. 147 LISR INGRESO POR ENAJENACION DEDUCCIONES AUTORIZADAS GANANCIA -----BASE ART. 147 LISR.

se actualizará como sigue: DIPLOMADO EXCELENCIA EN IMPUESTOS .151 LISR.El costo comprobado de adquisición y en su caso el importe de las inversiones deducibles.ART. tratándose de inmuebles y certificados de participación inmobiliaria no amortizables.

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Costo comprobado de adquisición (-) Parte que corresponda al terreno = Costo de construcción.I.

II.Costo de Construcción (-) 3% anual por cada año transcurrido entre la fecha de adquisición y la de enajenación. Tratándose de bienes muebles distintos de títulos valor y partes sociales: SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . = Costo resultante (NO PUEDE SER INFERIOR AL 20% DEL COSTO INICIAL) Costo resultante INPC mes inmediato anterior al de enajenación X FACT= INPC mes de adquisición = Costo resultante actualizado.

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . = Costo resultante. (1) No hay costo de adquisición si han transcurrido más de 10 ó 5 años entre la fecha de adquisición y de enajenación.Costo comprobado de adquisición (1) .10% anual (ó 20% en vehículos de transporte) por cada año transcurrido entre la fecha de adquisición y la de enajenación. Costo resultante INPC mes inmediato anterior al de enajenación X FACT= INPC mes de adquisición = Costo resultante actualizado.

ART.147 LISR.-CALCULO DEL IMPUESTO:
I.- GANANCIA . No. Años transcurridos entre la adquisición y la enajenación. ( sin exceder de 20 años) = Resultado Fracción I

II.- Otros ingresos acumulables de la persona física del ejercicio que se trate (+) Resultado Fracción I BASE para Tarifa Art. 177 LISR. = Impuesto Determinado a Ingresos Acumulables
SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL ( A)

.

III.- GANANCIA (-) Resultado Fracción I = Ganancia No Acumulable .

Ganancia No Acumulable
(x) Tasa Vinculada . Impuesto Determinado a ingresos no acumulables

(B)

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL

TASA VINCULADA

DOS OPCIONES 1.ISR por Ingresos acumulables Ingresos Acumulables.**

2.- Tasas calculadas conforme la fracción anterior por los últimos cinco años, (incluyendo el de enajenación) 5 años.

**Sin disminuir las Deducciones del Art.176 fr.I,II y III LISR.
SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL

IMPUESTO ANUAL Impuesto Determinado a Ingresos Acumulables (A) (+) Impuesto Determinado a Ingresos no Acumulables (B) = I. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .S. del ejercicio.R.

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . 149 LISR reglas).Se pueden aplicar en el año de que se trate o en los 3 siguientes ( Art.

la que corresponda a estos últimos.BIENES ADQUIRIDOS POR HERENCIA. LEGADO O DONACION. En caso de donación por la que se pagó ISR el de avalúo. y fecha de adquisición aquella en que se pagó el impuesto mencionado.152 LISR. Costo de adquisición o costo promedio por acción el que haya pagado el autor de la sucesión o el donante y como fecha de adquisición. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . Art.

FUSION O ESCISIÓN El costo comprobado de adquisición de las acciones emitidas será el costo promedio por acción que correspondió a las acciones de las sociedades fusionadas o escindentes. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . al momento de la fusión o escisión.

153 LISR. PAGO PROVISIONAL Por enajenación de inmuebles: Ganancia = No. Cuando el avalúo exceda en más de un 10% de la contraprestación pactada en la enajenación. 113 LISR CORRESPONDIENTE AL PERIODO EN EL EJERCICIO DE LA ENAJECIÓN). Impuesto determinado x Provisional Art.DE AÑOS TRANSCURRIDOS (SIN EXCEDER DE 20 AÑOS ) Base (TARIFA ART.154 LISR No.de años transcurridos = Pago SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Art.INGRESO PARA EL ADQUIRENTE.

NO HAY RETENCION Por enajenación de bienes muebles distintos a títulos valor o partes sociales cuyo monto de la operación sea menor a $ 227. En efectivo . piezas de oro o plata. PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS Consideran el pago provisional como pago definitivo (excepto las del Art.154 TER LISR. Art.400. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .moneda nacional o extranjera.000. en el Capítulo IV Titulo IV LISR. 102 LISR y las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles para ISR).-Informe de contraprestaciones superiores a $100.

204 RISR. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . con entrada en vigor el 1/01/2011.POR OTROS BIENES: 20% del monto total de la operación (retenido por el adquirente) Ver DT2010 4 II. EXCEPTO: Si el enajenante manifiesta al adquirente por escrito que efectuará un pago provisional menor de acuerdo al Art.

REGLAS RESOLUCION MISCELANEA 2010. 190 al 204.3. REGLAMENTO DE I. I.6 Documento del cálculo del ISR por fedatario público.S.14.sin exceder del tope en ganancia hasta de 3 salarios mínimos anuales. I. I.3.3. ART.5 No retención de ISR en enajenación de vehículos con valor mayor a $227.3 Regla para los fedatarios públicos.14.3. 1.3.2 Opción para actualizar las deducciones por la enajenación.14. 1.1 Tasa cuando no hay ingresos en los 4 ejercicios previos.14.14.3.400.R.4 Tarifa para pagos provisionales.14.3.14. I. I.7 Entero de ISR enajenación de inmuebles en entidades federativas suscritas al Convenio de Colaboración Administrativa. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

INGRESOS POR ADQUISICION DE BIENES. IV.-Los tesoros. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .I. ART. 189. para el adquirente en el extranjero. II.-La donación.189..Avalúo mayor a la contraprestación pactada por enajenación de bienes en más de un 10%.-Los supuestos señalados en los artículos 153.Avalúo mayor a la contraprestación pactada por enajenación de bienes en más de un 10%. en más de un 10%. y 190 de la LISR: 153.Avalúo mayor a la contraprestación pactada por enajenación de acciones o títulos valor que representen la propiedad de bienes. para el adquirente residente en el extranjero.. 155 –157 LISR.-La adquisición por prescripción. 190. III..

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . De las fracciones I a V se realiza avalúo por personas autorizadas por la SHCP. instalaciones o mejoras permanentes en inmuebles que queden a beneficio del propietario.V. de conformidad con los contratos donde se otorgó su uso o goce.-Las construcciones.

Comisiones y mediaciones pagados por el adquirente.Contribuciones locales y federales (excepto ISR). II. así como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisición.-Pagos efectuados con motivo del avalúo. IV.. III. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Los otros gastos efectuados con motivo de juicios en los que se reconozca el derecho de adquirir...DEDUCCIONES PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL I.

Art. La diferencia podrá deducirse de los demás ingresos que el contribuyente obtenga y que acumule a su declaración anual. 206 RISR.El cálculo del impuesto anual deberá efectuarse en forma proporcional tanto de ingresos como de deducciones que les corresponda. DEDUCCIONES SUPERIORES A LOS INGRESOS..INGRESOS POR CÓNYUGES O COPROPIETARIOS. ART. aplicando primero las pérdidas del Capitulo III o del Capitulo IV Título IV según corresponda. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .207 RISR.

20% del ingreso percibido sin deducción alguna. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . juez y demás fedatarios serán responsables de calcular el impuesto. pagada mediante declaración dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso o de la notificación del avalúo realizado por autoridades fiscales. Si se hace mediante escritura pública la operación. el notario. corredor.

9 LISR y los que conforme a la ley tengan el tratamiento de interés. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Los obtenidos de personas residentes en el país por los conceptos establecidos en el Art.

La pérdida se podrá disminuir de los demás ingresos obtenidos en el ejercicio. Pérdida: Cuando el ajuste por inflación sea mayor que los intereses obtenidos. excepto los referidos al Capítulo I y II Título IV.Saldo promedio de la inversión Saldos diarios de la inversión Número de días de inversión No se consideran los intereses devengados no pagados. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

Saldo promedio diario de la inversión que genere los intereses. Ajuste por inflación. 159 LISR.- Las Personas Físicas deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales percibidos en el ejercicio.RETENCION DE IMPUESTOS Art. X Factor Actualización = 1 – INPC mes más reciente de la inversión Ajuste por inflación INPC primer mes del periodo SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . Interés Real: Es el monto en el que los intereses excedan al ajuste por inflación.

acumulados en el ejercicio en que se devenguen. respecto a los distintos del Sistema Financiero.Se considera PAGO DEFINITIVO. En este caso no se presentará declaración anual. .Retención de ISR. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .- 0.20% sobre los intereses nominales.85% anual sobre el capital que dé lugar al pago de intereses .contratados con el Sistema Financiero.ART.000 en el ejercicio. 160 LISR. II. la retención que se realice cuando el contribuyente sólo obtenga ingresos del Capítulo VI de Intereses y no excedan de $100. I..

retenciones y pago de impuestos. •Presentar declaración anual.R.161 I. No tienen estas obligaciones quienes no perciban más de $ 100. ART. • Solicitar inscripción al RFC. de ingresos.. •Conservar documentación conforme al C.anuales de ingresos acumulables por intereses y sean sus únicos ingresos acumulables.S. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .000.F.OBLIGACIONES DE QUIENES OBTENGAN INTERESES..F.

3.OBLIGACIONES DE QUIENES PAGUEN INTERESES •Declaración informativa al SAT de los intereses pagados Art. 59 LISR REGLAS DE RESOLUCIÓN MISCELÁNEA 2010.1 a I.19 SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . APLICAN A INTERESES LAS REGLAS SIGUIENTES: I.15.15.3.

159 LISR. Nuevo procedimiento en 2011 para calcular el monto de los intereses reales que se devenguen a favor de los contribuyentes. Comparación en UDIS mensualmente.58-A LISR. El interés real negativo podrá considerarse pérdida. V del Art. Reforma Fiscal 2010. Art.Las Personas Fisicas deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales positivos devengados en el ejercicio . Intereses reales : Es el monto determinado conforme a la fr.58-A LISR (2010). SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .INTERESES REFORMA FISCAL 2010 Entrada en vigor el 1 de Enero de 2011 Art.

• Tasa del Art.Retención de ISR. • Art.Se considera pago definitivo.10 LISR sobre los intereses reales positivos devengados a través de sociedades que no se consideren integrantes del sistema financiero en términos de la LISR.10 LISR sobre los intereses reales positivos devengados en el ejercicio a través de instituciones que componen el sistema financiero . • Art.• INTERESES REFORMA FISCAL 2010 Entrada en vigor el 1 de Enero de 2011..160 LISR.159 LISR.• ISR pago mensual a la tasa del Art. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . Se considera pago definitivo .

rifas.- Las que se deriven de la celebración de loterías. 162 –164 LISR. juegos con apuestas y concursos de toda clase. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .INGRESOS POR OBTENCIÓN DE PREMIOS Art. No se considera premio el reintegro que corresponda al billete con el que se participó en loterías Si el que otorga el premio cubre el impuesto por cuenta del premiado. con autorización legal. este deberá considerar el importe como un ingreso por obtención de premios. sorteos.

rifas. 21% cuando exceda en entidades federativas en más de un 6% como impuesto local. sin deducción alguna .RETENCIÓN DEL IMPUESTO 1% tratándose de ingresos por loterías. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .en aquellas entidades federativas que cuentan con un impuesto por premios a una tasa del 6% o menor. y concursos. 1% en ingresos derivados de juegos con apuestas . sorteos.aplicado sobre el valor total de la cantidad a distribuir por todos los boletos premiados.

F. .164 LISR. . SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Constancia de ingreso por los premios por los que no se esta obligado al pago del I. .Art.106 LISR).OBLIGACIONES DE QUIENES PAGUEN LOS PREMIOS -Retención del impuesto correspondiente (El ISR retenido es pago definitivo si se declara por el contribuyente como dato informativo en su declaración anual . .Conservar la documentación de constancias y retenciones de este impuesto en los términos del C.S. Art.Constancia de ingreso y de retención de impuesto.R.F.Presentar a más tardar el 15 febrero declaración anual de premios otorgados en el ejercicio anterior y las retenciones efectuadas.

NO SE EFECTUA RETENCION Art. 163 penúltimo párrafo LISR. 102 LISR) SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . Por premios contribuyentes: obtenidos por los siguientes .Partidos Políticos y Entidades de Derecho Publico (Art.Los del titulo II (personas morales) .

165 LISR Ganancia distribuida por personas morales residentes en México en favor de sus accionistas. Otros ingresos dividendos que se consideran DSEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . ART.INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES.

por sociedades mercantiles residentes en México o por sociedades nacionales de crédito.. III. a excepción si reúnen los siguientes requisitos: a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.. -Participación de utilidades que se pagan a favor de obligacionistas u otros.Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los accionistas de personas morales.I. 123 de la Ley General de Sociedades Mercantiles..Intereses pagados de conformidad con el Art. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . b) Plazo pactado menor de un año. II. d) Que se cumplan estas condiciones pactadas.Préstamos a socios o accionistas. c)Interés pactado igual o superior a la tasa de recargos por prórroga de créditos fiscales.

inclusive presuntivamente . VI..IV. V. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . por las autoridades fiscales.La utilidad fiscal determinada ..La modificación a la utilidad fiscal derivada de la determinación de los ingresos acumulables y deducciones autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas ..Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas. hecha por dichas autoridades .

En los estatutos se podrá establecer que las acciones. En tal caso.Art. durante un periodo que no exceda de 3 años. 123. contados desde la fecha de la respectiva emisión. el monto de los intereses deberá cargarse a gastos generales.. tengan derecho a intereses no mayores del 9% anual. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

DE LOS DEMAS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FISICAS. en que al momento de obtenerlos. Artículos 166 a 171 LISR Las personas físicas que obtengan ingresos distintos de los Capítulos I al VIII del Título IV LISR. los considerarán percibidos en el monto. incrementen su patrimonio. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

caso en que se consideran percibidos en el ejercicio fiscal en el que las personas morales.IV y 213 LISR . entidades.fondos de inversión o cualquier otra forma jurídica ubicados en un territorio en régimen fiscal preferente.asociaciones en participación . fideicomisos . los acumularían si estuvieran sujetas al Título II LISR. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .EXCEPCION: Los ingresos percibidos de conformidad con el Articulo 168 fr.

I) Condonación de deudas o pagadas por otra persona.INGRESOS GRAVABLES ENTRE OTROS: Art.Los distintos a los del Capitulo VI Titulo IV LISR . SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero. 167 LISR. .Prestaciones por fianzas o avales que se otorguen por instituciones que no estén legalmente autorizadas. .Los que procedan de inversiones en sociedades extranjeras. II) Ganancia cambiaria e intereses que provengan de préstamos en los siguientes casos: .

.Intereses moratorios. indemnizaciones por perjuicios y los ingresos derivados de cláusulas penales o convencionales.. permisos. .Cantidades acumulables de las cuentas especiales para el ahorro (Art. II LISR) . personas distintas a éste.Los que se perciban por derechos de autor.Ingresos por hospedaje de un inmueble otorgado a terceras personas distintas al contribuyente (condómino o fideicomisario del bien) .Participación en productos de la explotación del subsuelo. . autorizaciones o contratos otorgados por la Federación. .Por la explotación del subsuelo. .Los que provengan de operaciones financieras derivadas y operaciones financieras de los artículos 16-A CFF y Art.218 fr. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . Entidades Federativas o municipios. .Remanente distribuible de personas morales del Título III LISR. 23 LISR .Explotación de concesiones.

Regalías . SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . y los determinados inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales.que se perciban sin reunir requisitos .V LISR. -Ingresos de planes personales de retiro de la subcuenta de aportaciones voluntarias . Art. 15-B C. -Pagos a los beneficiarios o asegurados que hagan las instituciones de seguros que no se consideren intereses ni indemnizaciones.Art.-Los ingresos estimados en los términos de la fracción III del Articulo 107 de esta Ley. sobre el monto pagado sin deducción alguna. Retenciones del 20% . .176 fr.F.F.

00 .Que se resten una sola vez. I. 172 LISR. Aplica a traspaso de cuentas en Instituciones de crédito o casas de bolsa. dichos pagos también podrán hacerse mediante tarjeta de crédito.Documentación con requisitos fiscales (identidad y domicilio de quién lo expida y de quién adquiera el bien o reciba el servicio) y pago con cheque nominativo cuando el importe del mismo exceda de $ 2. O ENAJENACION O ADQUISICIÓN DE BIENES. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . 174 LISR) y arrendamiento financiero (Art.Deducción de inversiones (Art. excepto pago de sueldos. débito o de servicios. IV.Estrictamente indispensables II.000. ART. o a través de monederos electrónicos que autorice el SAT. 44 LISR) III.REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES PARA PERSONAS FÍSICAS CON INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES.

no debiendo recibir durante la vigencia de la póliza préstamos a cambio. Pagos al extranjero: cumplir con las obligaciones del Art.. y las disposiciones que regulen el subsidio para el empleo. o en su caso recabar copia del pago de impuestos.-RFC en documentación comprobatoria.V. IX.Que al realizar las operaciones correspondientes ó a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración anual se reúnan los requisitos para cada deducción. Sueldos y salarios: se podrán deducir siempre que se cumpla con los artículos 118 fr. VII. VIII. 86 LISR. I. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . así como el registro en el IMSS de los trabajadores. II y VI LISR.Deducciones registradas en contabilidad (si se está obligado a llevarla) VI.Retención y entero de impuestos a cargo de terceros.Primas por seguros o fianzas que correspondan a conceptos deducibles o que por otras leyes se obligue a contratarlos.

en servicios o en otros bienes que no sean títulos de crédito. XII.Se consideran efectivamente erogados si el contribuyente entrega títulos de crédito suscritos por una persona distinta. por traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa.La fecha del documento comprobatorio de un gasto deducible debe corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción. X. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL ...Por inversiones no darle efectos fiscales a su revaluación..Costo de adquisición declarado ó los intereses derivados de créditos recibidos por el contribuyente correspondan a los de mercado. Lo que exceda es no deducible. XI. en cheque girado contra la cuenta del contribuyente (cobrado o transmitidos a un tercero .Deducción de pagos hasta que hayan sido efectivamente erogados (pagados en efectivo. excepto en procuración ).

Traslado de impuestos..... SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . y por separado en la XVI.Sueldos a trabajadores con derecho al subsidio para el empleo .además de cumplir con los preceptos que lo regulen. en importación temporal (hasta que retornen al extranjero). se entreguen efectivamente las cantidades que a los mismos correspondan por dicho concepto . XV. IVA.Importación de bienes.XIII.en forma expresa documentación comprobatoria.Pérdida cambiaria deducible conforme se devenguen. XIV. cumplir con los requisitos legales para su importación definitiva.

de C.Ponce Gómez Francisco y Ponce Castillo Rodolfo. Diccionario Jurídico Mexicano. Tercera Edición 1998. Instituto de Investigaciones Jurídicas Universidad Nacional Autónoma de México. DIPLOMADO EXCELENCIA EN IMPUESTOS . Derecho Fiscal. Reglamento del Impuesto Sobre la Renta 2010.V.A. S. Tomos I a IV. Código Fiscal de la Federación 2010.A. Ley del IETU / Ley de IDE 2010. Editorial Porrúa . Reglamento del Código Fiscal de la Federación 2010. S. Tercera Edición. Código Civil Federal. Ley de Impuesto Sobre la Renta 2010. Editorial Banca y Comercio.

DOF 30 Junio 2010. DOF 11 Junio 2010 . Diversos criterios normativos de la autoridad fiscal. DIPLOMADO EXCELENCIA EN . Jurisprudencias . Material actualizado al 12 Noviembre de 2010. DOF 30 Junio 2010. Código Civil del Estado de Jalisco Ley de Sociedades de Inversión. Código de Comercio. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Ley General de Sociedades Mercantiles. Reglas de caràcter general en materia de Comercio Exterior.Resolución Miscelánea 2010. Decreto de Facilidades Administrativas en materia de Simplificación Tributaria.

CUESTIONARIO ISR PERSONAS FISICAS SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

enumere 5.Mencione 10 Ingresos Exentos para Personas Físicas del artículo109 de la LISR.. 8... 10.IV y V. 4. Título IV de LISR . 2..En qué consiste la Deducción Opcional del Capítulo III...defina. Título IV de La Ley del Impuesto sobre la Renta. 9.Diga los elementos de las contribuciones. y establecimiento. 5.Fundamento legal de las deducciones autorizadas para Personas Físicas Capítulos III. 7..Mencione el Título y Capítulos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en los que puede tributar una persona física para ISR.1.Titulo IV..Establecimiento permanente.. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Quiénes son sujetos del Impuesto Sobre la renta. referidos al Capítulo III.Explique brevemente el subsidio al empleo que tienen derecho las personas físicas y su fundamento legal. 3. 6.Fundamente la obligación de los mexicanos para el pago de contribuciones..Cuáles son las Deducciones Personales.

-14.t Conceptos que se consideran para Ingresos por Adquisición de e Bienes.. 17.11.¿Qué es Previsión Social? 1 12.Momento de acumulación para ISR de: Persona Física por Sueldos y Salarios “ por Actividad Empresarial y Profesional en sus 3 F secciones... u “ por Arrendamiento n “ por Enajenación de Bienes “ por Adquisición de Bienes d “ por Intereses a “ por Premios m “ por Dividendos e “ por Otros Ingresos n 15..Qué es enajenación para efectos fiscales.Diferencias entre Caja de Ahorro y Fondo de Ahorro. 16.Qué es Discrepancia Fiscal.13. .. l a SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .-Qué es interés real para 2010 e interés real positivo para 2011.

Qué es utilidad gravable . Título IV de la LISR.Ingreso Acumulable por dividendos explíquelo brevemente. 24.Mencione 5 Ingresos que se consideran para el Capítulo IX..Qué se considera Ingresos por Obtención de Premios y Tasas de Retención de ISR. aplique mecánica 2010. para el caso de ingresos por intereses de personas fisicas.Que se considera ajuste por inflación y como se determina..18. durante 2009..Determine el costo de adquisición actualizado de un bien inmueble para efectos de enajenación. 23. 20. 22. a qué Capítulo aplica este concepto. fundamento legal. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL ... año referido para efectos prácticos. 19...Una persona física tiene ingresos de los siguientes conceptos. 21. Mencione reforma fiscal con entrada en vigor el 01 de Enero 2011.

aguinaldo 5.000.00 el 15 de Marzo de 1994.000.000.000.000. prima vacacional 1.00.00 100% cobrado a persona moral (incluye PTU 8.00 Terreno adquirido en $25.000. enajenado en Noviembre 12 de 2009 en $ 680.00 Enajenación de bienes 680.00 ISPT Pagos Prov.00) 100% cobrado a persona moral Deducciones autorizadas 95.000.000.000.000.000.00.000.00 36. ISR 16.00 Arrendamiento 120.00 Por Sueldos Por Actividad Profesional SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .00 100% cobrado a persona física (casahabitación) Actividad Profesional 330.Sueldos 120.

Pagos Prov.00 42. Ingreso Acumulable 2009. Utilidad Fiscal Gravable Cap. 3. 4. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . 6. ISR “ 0. 2. 5. 7. No tiene subsidio al empleo. % de deducción opcional por arrendamiento aplicable e importe a que ésta asciende. II Titulo IV LISR. ISR Acreditable: a) Por pagos provisionales b) Por retención ISR. Fecha límite de presentación de declaración anual.Aplique mecánica 2010.400. El costo de adquisición actualizado del terreno a la fecha de enajenación.00 Por Arrendamiento Por Enajenación de Bienes Se pide determine : 1.

CASOS PRACTICOS SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

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