Introducción a la contabilidad

Unidad 2. Registro contable de operaciones
2.1. Procedimientos para el registro de operaciones y control de mercancías 2.1.5. Procedimiento analítico o pormenorizado

Movimientos de cuentas inventarios, compras y ventas El movimiento de las cuentas que integran este procedimiento se describe a continuación:
                    Cargos: Inventario de mercancías   Abonos:          
                 

     

  1. Costo del inventario de mercancías al principiar el ejercicio.

 

El saldo de esta cuenta debe ser deudor, no tiene otro movimiento durante el ejercicio, por lo cual, durante el curso de éste, estará representando el valor de la existencia inicial de mercancías.
Compras brutas   Abonos:          
                 

               

 

Cargos:

 

  1. El importe de las facturas de proveedores por mercancías compradas durante el ejercicio a Precio de adquisición.

 

Su saldo, deudor en todo caso, representa el precio de adquisición de la mercancía comprada, precio que no es el de costo propiamente dicho, pues no se incluyen todos aquellos gastos como fletes, derechos, acarreos, etc., que constituyen un aumento directo al precio de adquisición y que en este procedimiento, deben agruparse en cuentas por separado. De ahí que por eso, denominamos la cuenta como compras brutas.
                              Devoluciones sobre compras   Abonos:
                 

Cargos:

 

   

  1. Costo de la mercancía devuelta de acuerdo con algún convenio con el proveedor.

Educación Superior Abierta y a Distancia • Ciencias Sociales y Administrativas.

1

Las dos cuentas anteriores. y están destinadas a recibir operaciones que constituyen una disminución al valor de la mercancía con el fin de ajustar precios por volumen de compra o para obtener alguna concesión especial en la compra. certificaciones. Procedimientos para el registro de operaciones y control de mercancías 2. Registro contable de operaciones 2. etc. 2 . seguros. derechos. gastos y comisiones de agentes aduanales. Cantidades que de acuerdo con el proveedor se disminuyen al valor de sus facturas.   El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa la cantidad pagada por los conceptos mencionados y cualquier otro que se origine por la mercancía. desde el momento en que abandona los almacenes del proveedor y hasta que entra en los de nuestra empresa. Procedimiento analítico o pormenorizado                             Cargos:   Descuentos sobre compras   Abonos:                         1.1. Importe de fletes. el costo de las mercancías adquiridas está integrado como sigue:                               Compras brutas   menos:     Devoluciones sobre compras Descuentos sobre compras       Compras netas al precio del proveedor más:     Gastos sobre compras         Costo de las compras netas                                     $ XXXX $ XXXX                 $ XXXX     $ XXXX   $ XXXX   $ XXXX   $ XXXX                           Educación Superior Abierta y a Distancia • Ciencias Sociales y Administrativas.Introducción a la contabilidad Unidad 2. acreedora.1.                     Gastos sobre compras   Abonos:                             Cargos:   1.5. que origine la mercancía comprada. seguros. Por lo tanto. son de naturaleza. acarreos.

1. No representa la venta neta porque le falta disminuir las devoluciones de mercancías y los descuentos sobre ventas. Rebajas sobre ventas que se otorgan a los clientes por volumen de venta o alguna concesión especial o estrategia de comercialización. por su movimiento.Introducción a la contabilidad Unidad 2.                                   Devoluciones sobre ventas   Abonos:                                       Cargos:   1. Importe total de las facturas que Amparan la mercancía vendida. Procedimiento analítico o pormenorizado Para registrar las ventas netas se emplean las siguientes cuentas:                   Ventas brutas   Abonos:                               Cargos:           1. del mismo modo las cuentas de devoluciones y descuentos sobre ventas.1. Descuentos sobre ventas   Abonos:             Así como las cuentas de devoluciones y descuentos sobre compras constituyen una disminución al precio de compra de las mercancías.     Cargos:     1. Valor de la mercancía devuelta por los clientes al precio de venta señalado en las facturas. Registro contable de operaciones 2. constituyen una disminución al producto de las ventas totales.5. 3 . El saldo de esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa la venta bruta total que se ha realizado durante el ejercicio. Educación Superior Abierta y a Distancia • Ciencias Sociales y Administrativas. Procedimientos para el registro de operaciones y control de mercancías 2.

De acuerdo a la finalidad de este procedimiento. con el fin de determinar su monto. el movimiento dado a cada una de las cuentas anteriores hace que sus saldos representen en términos generales. Cabe observar. Procedimiento analítico o pormenorizado Por tanto. que permite formarse un juicio bien fundamentado. 4 .1. por tanto. Registro contable de operaciones 2. una serie de operaciones homogéneas. no mezclada. y. pesando o midiendo la mercancía en existencia y valuándola a su precio de compra (precio de costo). contando. en cuyo caso se pueden conceptuar como “gastos financieros” y no como disminuciones de los ingresos por ventas.1. Con el inventario final se tienen todos los elementos para calcular el costo de ventas.5. Este inventario debe tomarse físicamente al final del ejercicio. se tiene una información limpia. pueden ser considerados como un costo de financiamiento. las ventas netas están integradas como sigue:                     Ventas brutas menos:   Devoluciones sobre ventas Descuentos sobre ventas     Ventas netas                                               $ XXXX $ XXXX         $ XXXX $ XXXX $ XXXX                 En virtud de que los descuentos sobre ventas se otorgan para lograr que los clientes anticipen el pago de sus adeudos y no por inconveniencias en la calidad de la mercancía vendida. que el inventario final no figura en ninguna de las cuentas mencionadas. Procedimientos para el registro de operaciones y control de mercancías 2. aplicando el siguiente razonamiento: Educación Superior Abierta y a Distancia • Ciencias Sociales y Administrativas. sin embargo.Introducción a la contabilidad Unidad 2.

Educación Superior Abierta y a Distancia • Ciencias Sociales y Administrativas. 2. Procedimiento analítico o pormenorizado Al inventario inicial se le agregan las compras netas y a esta suma se le resta el inventario final. la cual tendrá los siguientes movimientos:                             Costo de ventas   Abonos:     1. 5 .           El saldo de la cuenta representa el costo de las mercancías vendidas determinadas bajo este método de registro. el cual debe ser cargado   a la cuenta inventario de mercancías. 3.5. Traspaso del importe de las   devoluciones sobre compras.   6. a continuación se muestra la forma de determinar el costo de ventas bajo este método.1. obteniéndose por diferencia el costo de lo vendido. Importe del inventario final de   mercancías. Procedimientos para el registro de operaciones y control de mercancías 2.Introducción a la contabilidad Unidad 2.                                         Inventario inicial         más:     Compras netas   Compras brutas   menos:     Devoluciones sobre compras Descuentos sobre compras       menos:     Inventario final         Costo de ventas         Costo de ventas           $ XXXX   $ XXXX $ XXXX                                                                                                   $ XXXX $ XXXX $ XXXX $ XXXX Para determinar contablemente el costo de ventas se requiere abrir transitoriamente una cuenta con el nombre de Costo de Ventas. Registro contable de operaciones 2. Traspaso del importe del inventario inicial. Traspaso del importe de los   descuentos sobre compras. Traspaso del importe de los gastos sobre compras.       Cargos:         4.   5. Traspaso del importe de las compras brutas. Para una mejor comprensión de lo anterior.1.

000.00 $1.000. 6 .000.00 $ 36.00 120.   .Introducción a la contabilidad Unidad 2.00 $ 120.000. 6.000.1.000. Se pagaron fletes y derechos por las compras por 4.000.680.00 Para determinar el costo de ventas se requiere practicar los siguientes asientos de traspaso:                                                 .00 $ 36.T1             Debe $ 200.00 $ 1.00                                           Costo de ventas Inventario de mercancías Traspaso del importe del inventario inicial.000.000.000.000. Se efectuaron compras brutas por 3.1.000.00         Sumas iguales             $1.000.00 $ 60.5. Se obtuvieron descuentos de los proveedores por Se efectuaron devoluciones de mercancías a los proveedores por Las ventas brutas del ejercicio fueron de Se otorgaron a los clientes descuentos por Los clientes devolvieron mercancía por $ $ 200.00 $ 360.00 $ 140. 1.T3 Inventario de mercancías Costo de ventas Registro del importe del inventario final de mercancías                 $1.00         $1. Inventario inicial de 2.T2 - Costo de ventas Devoluciones sobre compras Descuentos sobre compras Compras brutas Gastos sobre compras Determinación y traspaso de las compras netas   . que se utilizaron para ejemplificar el método de mercancías generales.00           Educación Superior Abierta y a Distancia • Ciencias Sociales y Administrativas.00 $ 80.00 $ 360.000.00 $ 2. Procedimientos para el registro de operaciones y control de mercancías 2.000.000. Registro contable de operaciones 2.000.00 $ 60. Procedimiento analítico o pormenorizado Para ilustrar el método se usan las mismas operaciones. 7.000.000. 5.00                                 Haber $ 200.024.680.000.000. 8.000.

000.00           36.000.00                     (T1) (T2) (MD) (S)             Costo de ventas 200.00         Descuentos sobre ventas 80.00                                     (S)                       Devoluciones sobre ventas 140.00   1.00 560.000.00           (T2)                               (S)                   Ventas brutas 2.00     Inventario inicial Compras netas       360.00             (S)                       (S)         60.000.00           (S)         (S)       Gastos sobre compras 120.000.000.00 (T3) 360.5.000.000.000.00 864. Procedimiento analítico o pormenorizado         Inventario de mercancía 200.1.000. 7 . Procedimientos para el registro de operaciones y control de mercancías 2.00       (T2)           (S) 1.024.000.000. Registro contable de operaciones 2.00 1.000.000.000.00 (MA)   Educación Superior Abierta y a Distancia • Ciencias Sociales y Administrativas.000.000.000.00 (T1) Inventario final 360.000.00   200.00           (T1)           Compras brutas 1.00   (S) 360.000.000.00           Descuentos sobre compras 36.224.000.Introducción a la contabilidad Unidad 2.000.000.000.00                             Devoluciones sobrecompras 60.00         120.000.00               (S) 200.1.

8 .Introducción a la contabilidad Unidad 2.00   -$ 36.000.00   -$ 80.000.000.024.000.000.00               $1.00       $1.00           $ 200.00 Ventas netas: Ventas brutas menos: Devoluciones Descuentos   Costo de ventas Inventario inicial más: Compras netas: Compras brutas Devoluciones Descuentos Gastos   menos: Inventario final   Utilidad bruta                                     $ 864. Registro contable de operaciones 2.00   $ 120.000. Procedimiento analítico o pormenorizado Con los saldos de estas cuentas se dispone al final del ejercicio de los elementos necesarios para determinar la utilidad o pérdida bruta y elaborar la primera parte del Estado de Resultados con todos los detalles relativos a los ingresos por ventas y a la determinación del costo de la mercancía vendida. aunque requiriéndose también del recuento físico de mercancías al final del ejercicio.000.000.000. Procedimientos para el registro de operaciones y control de mercancías 2.00     -$ 140.000. En este método se debe observar que el registro del inventario final constituye el inventario inicial del siguiente ejercicio.00 Al fin del ejercicio las cuentas de resultados deberán saldarse contra la cuenta de pérdidas y ganancias.780.00 -$ 220.1.00   -$ 60. Con la información analítica de las cuentas de mayor se prepara el siguiente estado de resultados:     Estado de resultados analítico         $2.5.000.000. detalle que sería muy difícil conocer mediante el sistema de mercancías generales.000.00 $1.000.000.1.00             -$ 360. Educación Superior Abierta y a Distancia • Ciencias Sociales y Administrativas.00 $ 916.000.