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Personas Morales e Ingresos

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PERSONAS MORALES INGRESOS

EXPOSITOR: C.P. EDUARDO BARKER R.
viernes 7 de Noviembre del 2008
1

2008

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAS MORALES
INGRESOS
1.- ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DISPOSICIONES A OBSERVAR 2.- ASPECTOS GENERALES. OBJETO DEL IMPUESTO SUJETO DEL IMPUESTO BASE DEL IMPUESTO TASA DEL IMPUESTO REDUCCION TASA MOMENTO DE CAUSACION
2

3.- LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LAS PERSONAS MORALES.
• CONCEPTO DE PERSONAS MORALES • CUADRO PERSONAS MORALES PARA EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

3

DEL AJUSTE POR INFLACION • ANTECEDENTES Y JUSTIFICACION • FACTORES DE AJUSTE • CONCEPTO DE INTERESES • EFECTOS INFLACIONARIOS • CREDITOS • DEUDAS • CANCELACION DE CREDITOS Y DEUDAS 4 ..4.

5..INGRESOS • INGRESOS ACUMULABLES • INGRESOS NO ACUMULABLES • OTROS INGRESOS ACUMULABLES • MOMENTO DE ACUMULACION • LA ENAJENACION • PRESTACION DE SERVICIOS • EL CONTRATO DE OBRA • USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES 5 .

• JUSTIFICACION • GENERALIDADES • MECANICA DE DETERMINACION • ANALISIS DE ELEMENTOS • COEFICIENTE UTILIDAD • INGRESOS • CASO PRACTICO • REDUCCION 7.PTU 9.DE LAS PERDIDAS FISCALES 8.PAGOS PROVISIONALES....OBLIGACIONES 6 ..6.

.SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO .IMPUESTO SOBRE LA RENTA GRAVA INCREMENTO PATRIMONIAL DE LOS CONTRIBUYENTES. .PROCEDIMIENTO GENERAL (-) = INGRESOS DEDUCCIONES RENTA GRAVABLE ============ 7 .AUTODETERMINABLE .BASES LEGALES PARA OBSERVACION Y VIGILANCIA EN EL CUMPLIMIENTO.

O BIEN POR RAZONES DE SEGURIDAD NACIONAL O INTERES SOCIAL. INGRESOS TRIBUTARIOS A) B) C) D) IMPUESTOS APORTACIONES DE SEG. SALVO CASOS EXCEPCIONALES. INGRESOS FINANCIEROS A) B) C) D) E) F) EMPRESTITOS EMISION DE MONEDA MORATORIAS Y RENEGOCIACIONES DEVALUACIONES EXPROPIACIONES DECOMISOS DESPOSEER DE UNA COSA A SU PROPIETARIO. LA SUMA DEL VALOR NOMINAL DE LOS EMPRESTITOS DE UN ESTADO CONSTITUYE MONTO DE DEUDA PUBLICA (SALVAT) II.INGRESOS DEL ESTADO I. A CAMBIO DE UNA INDEMNIZACION. (LAROUSSE) G) NACIONALIZACIONES 8 . PARA PRESERVAR LA INDEPENDENCIA DEL ESTADO. SE EFECTUA LEGALMENTE POR MOTIVOS DE UTILIDAD PUBLICA (SALVAT) CONFISCAR BIENES TRANSFERENCIA LA COLECTIVIDAD DE LA PROPIEDAD DE CIERTOS MEDIOS DE PRODUCCION PRIVADOS. QUE SE REALIZA O BIEN POR INTERES PUBLICO. SOCIAL DERECHOS CONTRIBUCIONES DE MEJORAS OPERACIÓN POR LO QUE LOS ESTADOS RECIBE DE LOS CIUDADANOS CANTIDADES A TITULO DE PRESTAMO.

II.EN FUNCION A SU INCIDENCIA . ISR .F. CLASIFICACION .IMPUESTOS INCIDEN DIRECTAMENTE EN EL PATRIMONIO DIRECTOS DEL CONTRIBUYENTE.IMPUESTOS TIENEN UNA INCIDENCIA TRANSITORIA NO INDIRECTOS DEFINIDA.IMPUESTOS I. EJ. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.F. QUE SE ENCUENTREN EN LA SITUACION JURIDICA O DE HECHO PREVISTA POR LA LEY. 9 . EJ. CONCEPTO (ART. 2 C.) CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY QUE DEBEN PAGAR LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES.

) A) B) SUJETO PASIVO OBJETO - CAUSANTE TRIBUTO HIPOTESIS NORMATIVO O HECHO GENERADOR C) BASE GRAVABLE TASA CUOTA TARIFA CANTIDAD FIJA D) E) F) FECHA PAGO SANCIONES APLICABLES 10 . F.F. ELEMENTOS CONSTITUTIVOS (ART. 5 C.III.

. D) PRINCIPIO DE LEGALIDAD . 31 FRACCION IV CONSTITUCION) A) PRINCIPIO DE GENERALIDAD .ESTABLECERSE EN UN MARCO LEGAL QUE LA ESTABLEZCA Y REGULE.EQUIDAD APLICACION DE LA JUSTICIA A CASOS CONCRETOS.IV. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES (ART.APLICACION A TODAS LAS PERSONAS COLOCADAS EN LA HIPOTESIS B) PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD .DEBER CIUDADANO DE ORDEN PUBLICO C) PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD -PROPORCIONALIDAD DISPOSICION CORRECTA DE TASAS CON CAPACIDAD ECONOMICA. 11 .

METODOS DE INTERPRETACION LEGAL A) LITERAL B) LOGICO C) AUTENTICO D) A CONTRARIO SENSU E) ANALOGICO F) EXACTO 12 .

ESTRUCTURA LISR 13 .1.

P. II III IV V VI VII DISP. GRALES . AJUSTE INF.F. VII-A VIII INGRESOS DEDUCC. P. INST. GRALES DE P. FIS.L.S. RES EN EXT PERDIDAS CONSOLIDAC SIMPLIFICADO SCP OBLIGACIONES V VI I EST.CREDITO DISP.M.M. N.R TITULOS I II III IV L E Y V I T RFP Y EM I S R IX FACULTADES 14 I DISP. F. GRALES.ESTRUCTURA DE LA LEY DEL I.

LEGISLACION LABORAL PRECEDENTES JURISPRUDENCIAS Y SENTENCIAS SUPREMA CORTE Y TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACION CRITERIOS S.LEGISLACION MERCANTIL .mx DICCIONARIO Y/O ENCICLOPEDIA 15 . Y SU REGLAMENTO(28/06/2006) LEGISLACION COMUN .F. Y OTRAS DISPOSICIONES DE CARACTER FISCAL.T SAT EN LINEA www.LISR Y SU REGLAMENTO .MISCELANEA FISCAL DISPOSICIONES A OBSERVAR C.sat.EXPOSICION DE MOTIVOS RESOLUCION QUE ESTABLECE REGLAS GRALES.F.A.gob. .CODIGO CIVIL .

ASPECTOS GENERALES 16 .2.

GANANCIA INFL.REMESAS PARA GASTOS NO NECESARIAMENTE REALIZACION ACTIVIDAD ECONOMICA 17 .DERECHO PUBLICO . X AJUSTE .OBJETO DEL IMPUESTO TOTALIDAD DE LOS INGRESOS DE LOS SUJETOS PERSONAS FISICAS MORALES INGRESOS MODIFICACION POSITIVA DEL PATRIMONIO *EFECTIVO *CREDITO *ESPECIE *SERVICIOS CUALQUIER OTRO TIPO .

18 .• CIVIL: CONJUNTO DE BIENES DERECHOS. OBLIGACIONES Y CARGAS SUSCEPTIBLES DE SER VALUADAS EN DINERO. PATRIMONIO •CONTABLE: DIFERENCIA ENTRE LOS ACTIVOS Y PASIVOS DE UNA PERSONA.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA SI INGRESOS ACTIVIDAD VENTA DE CONTADO VENTA A CREDITO COBRO VENTA A CREDITO DERECHO A COB. DONATIVO RECIBIDO * AUMENTO A CAPITAL SOCIAL * PAGO PERDIDAS POR ACCIONISTAS * EXCEPTUADOS EXPRESAMENTE POR LISR 19 OBJETO NO ENTRADAS DE EFECTIVO MODIFICAN PATRIMONIO NO MODIFICAN INGRESOS ENTRADAS EFECTIVO . CIA. DE SEG.

INGRESO EN CREDITO E INGRESO DEVENGADO INGRESO EN CREDITO SE GENERA EL DERECHO PERSONAL DE EXIGIR AL DEUDOR UNA DETERMINADA CONTRAPRESTACION. INGRESO DEVENGADO ARTIFICIO CONTABLE EN BASE A PRINCIPIOS DE REALIZACION Y PERIODO CONTABLE REFLEJA SITUACION FINANCIERA REAL NO GENERA MODIFICACION PATRIMONIAL (EXIGIBILIDAD) NO OBJETO DEL ISR SALVO INTERESES EJEMPLO -INTERESES DEVENGADOS -RENTAS -SEGUROS 20 GENERA MODIFICACION POSITIVA DEL PATRIMONIO OBJETO DEL ISR EN EL MOMENTO EN QUE SE GENERA EJEMPLO VENTAS A CREDITO RENTAS O SERVICIOS EXIGIBLES POR COBRAR CANTIDADES A RECUPERAR CIA DE SEGUROS .

1 LISR PERSONAS FISICAS Y MORALES I. NO IMPORTA NACIONALIDAD 21 . II. RIQUEZA NI NACIONALIDAD.-RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.SUJETOS DEL IMPUESTO ART.-POR TODOS LOS INGRESOS QUE PROVENGAN DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN EL PAIS.-RESIDENTES EN MEXICO POR TODOS SUS INGRESOS SIN IMPORTAR FUENTE DE RIQUEZA NI NACIONALIDAD. III. * POR TODOS SUS INGRESOS ATRIBUYAN A ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAIS NO IMPORTA FUENTE.

TRATADOS EVITAR DOBLE TRIBUTACION 22 .FUENTE DE RIQUEZA LUGAR DONDE SE DA HECHO GENERADOR DEL INGRESO LEY PRECISA EN TITULO V.

EN MEXICO CUANDO CENTRO DE INTERESES VITALES ESTE EN T.F. NAC MEXICANA 50% DE TOTAL •FUNCIONARIOS O TRABAJADORES DEL ESTADO C/NAC. *SUPUESTOS: a). PROF. 9 CFF 28/JUNIO/06 P. EN MEXICO P. -HAYAN ESTABLECIDO EN MEXICO ADMON PRINCIPAL O SEDE DE DIRECCION EFECTIVA 23 .N.M. T.I. DE AVISO (15 DIAS INM. TOTALES ANUALES FUENTE RIQUEZA MEXICO b).RESIDENCIA ART. MEXICANA AUN C.V. SALVO PRUEBA EN CONTRARIO CONTINUA CONDICION DE RESIDENTE EN MEXICO *APLICA EJ.-CUENTE CON CENTRO PRINCIPAL DE ACT. •ESTABLECIDO CASA-HABITACION EN MEXICO CASA HAB…… EN OTRO PAIS CONSIDERAR RES. ANT.F.) + 3 EJ NO APLICA CUANDO EXISTA ACUERDO AMPLIO DE INTERCAMBIO DE INFORMACION TRIBUTARIA CON MEXICO P.N.-ING. ESTE EN EXTRANJERO NUEVA RESIDENCIA FISCAL EN PAIS O TERRITORIO PREFERENTE –LISR =RES.

) ASEGURADORAS EXTRANJERAS C/E. OFICINAS. MINAS. ( SUCURSALES. INSTALACIONES. AGENCIAS. TALLER.I. REC. NAT. FABRICAS.ESTABLECIMIENTO PERMANENTE ART 2 LISR • CUALQUIER LUGAR DE NEGOCIOS DESARROLLEN PARCIAL O TOTALMENTE ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PRESTEN S. CANTERAS O CUALQUIER LUGAR DE EXPLORACION. EXTRACCION O EXP.P. EN MEXICO Perciba primas u otorgue seguros en México A través de persona distinta a agente independiente 24 .P.

2º P 6)  Servicios de Construcción incluye:  Trabajos de demolición . proyección Y supervisión de obras inmuebles  Duración de mas 183 días adicionando tiempo sub-contratación de trabajos 25 .ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN CONSTRUCCION (ART.

Inv. •Deposito Fiscal de bienes en un Almacén General de Deposito ni la entrega para su importación al país 26 .NO ESTABLECIMIENTO PERMANENTE PARA EXTRANJERO (ART 3) •Almacenar o Exhibir mercancías o Bienes •Transformación mercancías por otro •Compra de bienes o mercancías •Actividades previas o auxiliares ya sea propaganda. preparación p/ colocación préstamo. suministro de inf. científica. etc.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LAS PERSONAS MORALES.3. 27 .

U.FACTOR DE AJUSTE O ACTUALIZACION DE VALORES DE BIENES O OPERACIONES ART. 17-A CFF CALCULAR HASTA EL DIEZMILESIMO F. FACTOR DE AJUSTE a) MENSUAL INPC MES INPC MES ANT -1 b) MAYOR A MES: INPC MES MAS REC -1 INPC MES MAS ANT 2. FACTOR DE ACTUALIZACION INPC MES MAS REC INPC MES MAS ANT ART. F. 7 LISR *POR TRANSCURSO DEL TIEMPO Y POR MOTIVO DE CAMBIO DE PRECIOS 1.. 9 RLISR PARA C. 28 .A.A. Y ART.

PARTES SOCIALES. DE RENTA VARIABLE.C. EXTRANJERA ACCIONISTAS: TITULARES SISTEMA FINANCIERO: INST. SOC. CREDITO DE SEGUROS Y FIANZAS SOC. CONTROLADORAS. PARTICIPACIONES EN A.. AFORES.C. A.CONCEPTOS ART. SOFIPOS.F.N. DE INV. EMITIDOS POR S. CASAS DE CAMBIO. DE GRUPOS FINANCIEROS. CASAS DE BOLSA. 8 LISR ACCIONES: CERTIFICADOS DE APORTACION PATRIMONIAL. AGD. UNIDADES DE CREDITO. FACTORAJE FIN. DE RENTA VARIABLE. ETC... DE INV. SOC. Y CERTIFICADOS DE PARTICIPACION ORDINARIOS EMITIDOS CON BASE A FIDEICOMISOS S/ACCIONES S/LEY DE INV. 29 .

123DE LA CONSTITUCION FEDERAL.CONCEPTO DE PERSONA MORAL CODIGO CIVIL ART. SIEMPRE QUE NO FUEREN DESCONOCIDAS POR LA LEY. LAS DEMAS CORPORACIONES DE CARACTER PUBLICO RECONOCIDAS POR LA LEY III. ARTISTICOS. VI. CIENTIFICOS. LA NACION. LAS SOCIEDADES CIVILES O MERCANTILES. 30 . 25 I. V. LAS ASOCIACIONES PROFESIONALES Y LAS DEMAS A QUE SE REFIERE LA FRACCION XVI DEL ART. LAS ASOCIACIONES DISTINTAS DE LAS ENUMERADAS QUE SE PROPONGAN FINES POLITICOS. LOS SINDICATOS. DE RECREO O DE CUALQUIER OTRO FIN LICITO. IV. LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS Y MUTUALISTAS. LOS ESTADOS Y LOS MUNICIPIOS II.

en México Instituciones de crédito 31 .Mercantiles Sociedades  Sociedad Anónima y  En Comandita por Acciones Asociaciones  En Nombre Colectivo Civiles  En Comandita Simple  De Responsabilidad Limitada  Sociedad Cooperativa Organismos Descentralizados que realicen preponderantemente Actividades Empresariales La Asociación en Participación c/act. Emp..CONCEPTO DE PERSONAS MORALES Artículo 8.

DE S.) Sociedad Financiera de Objeto Limitado (SOFOL) Administradoras de Fondos para el Retiro (AFORE) Sociedades de Inversión Especializada de Fondos para el Retiro (SIEFORE) Sociedad de Responsabilidad Limitada Micro industrial (S. 4. C. 5. 7. L. DE R. Asociación Civil (A.) Sociedad Anónima (S. 3. F. 8. L. 10. DE R. 14.Lista de Sociedades 1.) Comandita por Acciones (S. 2. 17. 19.) Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. P. 21.) Institución de Banca Múltiple Sociedades de Inversión Agrupaciones Financieras (A. 22. EN C. DE I. POR A. 9.) Sociedad Civil (S. MI) Sociedad de Solidaridad Social (S.) Sociedad en Nombre Colectivo Comandita Simple (S.) Sociedad Nacional de Crédito y/o Institución de Banca de Desarrollo (S. A. N. S. DE R. 11. 20. P. 18.) Sociedad Mutualista de Seguros de Vida o de Daños Sociedad de Responsabilidad Limitada de Interés Público (S. 13. 16. 15. EN C. 23.) Organizaciones Auxiliares del Crédito Asociaciones Rurales de Interés Colectivo (ARIC) Sociedades de Producción Rural (SPR) 32 . L. 6.) Sociedad Cooperativa Asociación en Participación (A. 12. C. C.

Director (es) 33 .ASOCIACION CIVIL SIGLAS: A. pero con un patrimonio basado en cuotas NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE ASOCIADOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL ASOCIADO RESPONSABILIDAD DE LOS ASOCIADOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Sin obligación de constituirlas Mínimo: 2 .Asamblea general .No tiene carácter preponderantemente económico PROCESO DE CONSTITUCION Por contrato privado.Máximo: ilimitado Reconocimiento de admisión por la asamblea Administradores ilimitadamente Según actividades .C. pero para que tenga personalidad jurídica propia y surta efectos frente a terceros.) . se deberá otorgar en escritura pública e inscribirse en el Registro Público de personas morales no lucrativas Razón social o denominación Sin capital social. Lista de Sociedades LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Código Civil (local) . deportivo. etc.Fin común no prohibido por la ley (cultural.

Asamblea general . se deberá otorgar en escritura publica e inscribirse en el registro publico de personas morales no lucrativas Razón social o denominación No requiere de un capital social.C. ilimitada y solidaria de los socios que administren. pero para que tenga personalidad jurídica propia y surta efectos frente a terceros.Socios administradores 34 .SOCIEDAD CIVIL SIGLAS: S. siempre será fijo debiendo señalarse la aportación de cada socio Sin obligación de constituirlas Mínimo: 2 . pero si existe este. LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Código Civil (local) Su fin es común y preponderantemente económico pero no constituye una especulación comercial Por contrato privado. los demás socios solo estarán obligados con su aportación. salvo convenio en contrario Según actividades PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA .Máximo: ilimitado PROCESO DE CONSTITUCION NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Reconocimiento de admisión por la asamblea Responsabilidad subsidiaria.

Autorización de la S. . solidario e ilimitadamente de las obligaciones sociales Simultanea: .E.Administrador(es) .SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO SIGLAS: No tiene LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley general de sociedades mercantiles Los socios responden de modo subsidiario.R.Protocolización ante notario publico .Máximo: ilimitado Escritura constitutiva PROCESO DE CONSTITUCION NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Todos los socios responden de una manera subsidiaria.Inscripción en el registro publico de comercio Razón social (si se separase el socio que dio su nombre para la razón social se añadirá la palabra "sucesores".Interventor que vigila los actos de los administradores PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA 35 . solidaria e ilimitada de las obligaciones sociales Catalogada . .Junta de socios para hacer proyecto de estatutos. también si la razón social se esta transfiriendo) y compañía No establece mínimo 5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social fijo Mínimo: 2 .Junta de socios .

Protocolización ante notario publico .COMANDITA SIMPLE SIGLAS: S.Máximo: ilimitado Escritura constitutiva NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS A. responderá solidariamente frente a terceros hasta el monto de sus aportaciones. .Interventor (por comanditario) PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA 36 .. subsidiaria e ilimitadamente B.Comanditario: aportaciones..Comanditados: solidaria. LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS PROCESO DE CONSTITUCION Ley general de sociedades mercantiles Tiene 2 clases de socios: comanditados y comanditarios Simultanea: .E.Junta de socios para hacer proyecto de estatutos.Autorización de la S. Catalogada .Administrador (por comanditado) .R.Inscripción en el registro publico de comercio. salvo que haya tomado parte en alguna operación o habitualmente hubiese administrado los negocios de la sociedad. EN C. Razón social (el socio que preste su nombre para la razón social es considerado por ello comanditado) No establece mínimo NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS 5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social fijo Mínimo: 2 .Junta de socios . .

E.Administrador (socio comanditado) .R.2 tipos de socios: comanditados y comanditarios .Autorización de la S.Capital representado por acciones Simultanea: . EN C. Razón social o denominación (el socio que preste su nombre para la razón social es considerado por ello comanditado) La ley no establece mínimo 5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social fijo Mínimo: 2 .Máximo: ilimitado Acción PROCESO DE CONSTITUCION NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS A.Protocolización ante notario publico .Inscripción en el registro publico de comercio.Comisario 37 . POR A. . .Junta de socios para hacer proyecto de estatutos. LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley general de sociedades mercantiles .Comanditario: monto de sus acciones salvo que haya tomado parte en alguna operación o habitualmente hubiese administrado los negocios de la sociedad Catalogada PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA ..COMANDITA POR ACCIONES SIGLAS: S.Comanditados: solidaria.. subsidiaria e ilimitadamente B.Asamblea de accionistas .

por suscripción publica Denominación Mínimo fijo $50.Asamblea de accionistas para hacer proyecto de estatutos.Capital representado por acciones nominativas . .Asamblea general de accionistas. LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley general de sociedades mercantiles . .000.Máximo: ilimitado Acción PROCESO DE CONSTITUCION NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Hasta por el monto de sus acciones (aportación) Administradores ilimitadamente Catalogada PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA .00 (la ley dice $50’000. ya sea en efectivo o en especie Simultanea: .Comisario(s) 38 . Nota: solo para la S. .00) 5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social fijo Mínimo: 2 .Consejo de administración o administrador único .Protocolización ante notario publico .Inscripción en el registro publico de comercio. opera la constitución sucesiva.Socios obligados al pago de sus acciones.E.000.Autorización de la S.SOCIEDAD ANONIMA SIGLAS: S. A.A.R.

LEY QUE LA REGULA Ley general de sociedades mercantiles CARACTERÍSTICAS Las partes sociales no pueden estar representadas por títulos negociables y son indivisibles Simultanea: .R.SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA SIGLAS: S. Razón social o denominación Min. debiendo estar pagado al momento de la constitución. .00 (La ley dice $3’000.: $3. mínimo el 50% 5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social fijo Mínimo: 2 .Protocolización ante notario publico .00).000.Junta de socios para hacer proyecto de estatutos.E.Gerente (s) .Autorización de la S.000.Consejo de vigilancia PROCESO DE CONSTITUCION NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA 39 .Inscripción en el registro publico de comercio. .Máximo: 50 Escritura constitutiva (parte social) Hasta por el monto de su parte social Catalogada .Asamblea de socios . DE R. L.

DE CONSUMIDORES DE BIENES Y/O SERVICIOS (ART.Inscripción en el registro publico de comercio. pero siempre serán de capital variable PROCESO DE CONSTITUCION NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS El fondo de reserva se constituirá con el 10 al 20% de los rendimientos que obtengan las sociedades cooperativas en cada ejercicio social. con cargo a los rendimientos (fondo de previsión social y fondo de educación cooperativa) NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Mínimo: 5 .27) . L.DE PRODUCTORES DE BIENES Y/O SERVICIOS (ART. . El fondo de reserva podrá ser delimitado en las bases constitutivas. de productores y del 10% en las de consumidores. (LIMITADA) S.Certificación de firmas ante notario publico. (SUPLEMENTADA) LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley general de sociedades cooperativas .C.Máximo: ilimitado Certificados de aportación 40 .22) . pero no será menor del 25% del capital social en las S. corredor publico. Denominación No establece mínimo. Este fondo podrá ser afectado cuando lo requiera la sociedad para afrontar las perdidas o restituir el capital de trabajo. etc. debiendo ser reintegrado al final del ejercicio social.SOCIEDAD COOPERATIVA (ORDINARIA O DE PARTICIPACION ESTATAL) S. juez de distrito. S. C.Aviso del Registro Público de Comercio a la Secretaría de Desarrollo Social con copia certificada de todos los documentos de inscripción para que la propia dependencia integre y actualice la estadística nacional de sociedades cooperativas.DE AHORRO Y PRESTAMO (LEY DE AHORRO Y CREDITO POPULAR) .Acta de asamblea general . C. .

Consejo de vigilancia . . de acuerdo con sus atribuciones. Conforme al objeto social. 41 .Vigilada por las dependencias locales o federales que.Asamblea de socios .CONTINUACION: RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS determinada PARTICIPACION DE EXTRANJEROS señala la Ley de ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Limitada: hasta por el monto de su aportación Suplementada: responden los socios a prorrata hasta por la cantidad en el acta constitutiva Libre. deban intervenir en su buen funcionamiento.Consejo de administración .Consejo superior del cooperativismo . sin rebasar los límites que Inversión Extranjera.

Únicamente se maneja por el asociante que obra en nombre propio 42 .Máximo: ilimitado Contrato PROCESO DE CONSTITUCION NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS . solo aportaciones Sin obligación de constituirla Mínimo: 2 . se utiliza el nombre del asociante No hay capital social.No existe órgano social .ASOCIACION EN PARTICIPACION SIGLAS: A.Sin personalidad jurídica propia .Por contrato privado que conste por escrito No tiene. LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley general de sociedades mercantiles .Sociedad oculta .Asociado: sin responsabilidad Sin restricción PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA .Asociante: ilimitada . P.

pero si es variable.C.Autorización de la S. Monto en Unidades de Inversión que será fijado por la S. el mínimo obligatorio será sin derecho a retiro. coaseguro. reaseguro y aseguradora.Reservas Técnicas: De riesgo.P.Escritura publica y protocolizaciones . .Se constituye siguiendo el modelo de la sociedad anónima pero con elementos especiales que regula la Ley de la materia.H.H.C.Fondo Ordinario de Reserva: 10% anual de las utilidades hasta alcanzar el 75% del importe del capital social pagado. .P. de manera intransferible. según el ramo o ramos que autorice. pudiéndose modificar por acuerdo de la misma Secretaría durante el primer trimestre de cada año. . dependiendo del riesgo que ampare y limitada a la autorización que emita la S.SOCIEDAD MUTUALISTA DE SEGUROS DE VIDA O DE DAÑOS NO UTILIZA SIGLAS LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros . máximo ilimitado. Mínimo dos socios. como seguro.C. de obligaciones pendientes de cumplir y las demás previstas en la Ley.Inscripción en el Registro Público de Comercio Denominación limitativa en palabras.P. PROCESO DE CONSTITUCION NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS 43 . Puede ser fijo o variable.H. y de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas .

H.H.Acciones serie “E” y “M” en aseguradoras mayoritariamente extranjeras o filiales de instituciones financieras del exterior. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Hasta por el monto de sus acciones.Comisarios 44 .CONTINUACION: DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO -Acciones ordinarias.C.Director general con aprobación expresa de la S. .Consejo de administración con aprobación expresa de la S. Capital mayoritariamente extranjero o filiales de instituciones financieras del exterior.C. de voto limitado en aseguradoras mayoritariamente mexicanas.P. . .Asamblea de socios . ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA .P.

Consejo de administración (3 socios mínimo) . LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley de sociedades de responsabilidad limitada de interés publico .Las partes sociales no pueden estar representadas por títulos negociables y no podrán exceder del 25% del capital social PROCESO DE CONSTITUCION . de comercio) .SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA DE INTERES PUBLICO SIGLAS: S. y del ejecutivo federal por conducto de la sria. P.Junta de socios para hacer proyecto de estatutos. .Protocolización ante notario publico .Asamblea de socios .R.Consejo de vigilancia (2 socios mínimo) 45 .E. .Cuando la actividad es de interés publico y particular conjuntamente. . De economía nacional (hoy sria. DE R.Existe participación del estado.Autorización de la S.Inscripción en el registro publico de comercio NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS Razón social o denominación No establece mínimo pero deberá constituirse como de capital variable El 20% de las utilidades netas obtenidas anualmente se destinara a la formación del fondo de reserva. hasta que alcance un importe igual al capital de la sociedad Podrá tener mas de 25 socios NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Escritura constitutiva RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Hasta por el monto de su aportación Hasta el 49% ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA . DE I. L.

F. el cual deberá estar íntegramente pagado El equivalente al 100% de su capital La ley no señala limitaciones diversas en serie "a" DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Certificados de aportación patrimonial.Consejo directivo ..Creadas por decreto del ejecutivo federal que se publica en el D.H.SOCIEDAD NACIONAL DE CREDITO Y/O INSTITUCION DE BANCA DE DESARROLLO SIGLAS: S. C.Otro por los socios "b" representados por la comisión consultiva 46 . publicándolos en el D.C. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS En proporción a las aportaciones y hasta ese limite PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Exclusión total ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA .Personalidad jurídica y patrimonio propios PROCESO DE CONSTITUCION . proporción y demás condiciones aplicables a la suscripción.C.Uno designado por los socios "a" (gobierno federal por conducto de la Secretaría de la Contraloría y Desarrollo Administrativo) b).Son entidades de la administración publica federal .Comisión nacional bancaria .P.Dos comisarios y sus respectivos suplentes: a). señalara la forma.H.Inscripción en el registro publico de comercio del decreto y del reglamento orgánico NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS Denominación El mínimo legal será el que establezca la S. . LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley de instituciones de crédito (ley reglamentaria del servicio publico de banca y crédito) . expide los reglamentos orgánicos de cada sociedad.O. siendo intransmisibles y en ningún caso podrá cambiarse su naturaleza o los derechos que confieran al gobierno federal) y "b" (34% la S.La S.F..H..P. N.C.O. tenencia y circulación de los certificados series "b") con límite de participación por cada socio hasta el 5% del capital social. series "a" (66% emitidos en un titulo único.Director general . .P.

H.B.N. se deberá conta r con la autorización de la S.C. ..12% de la suma del capital neto que alcancen en su conjunto dichas instituciones.M. .Estar constituida como S.Tener como objeto social la "prestación del servicio de banca y crédito". a favor de la tesorería de la federación.Otorgar deposito en M. de capital fijo.I.Autorización expresa del gobierno federal. por una cantidad igual al 10% del capital mínimo con que deba operar la sociedad.C.H. debiendo reunir los siguientes requisitos: .V.INSTITUCION DE BANCA MULTIPLE No utiliza siglas LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley de instituciones de crédito De interés publico y privado PROCESO DE CONSTITUCION .C. RESERVAS Las que marque la ley de instituciones de crédito y las disposiciones administrativas expedidas con base en la misma (reservas preventivas globales por calificación de cartera. . NOMBRE Denominación CAPITAL SOCIAL El mínimo será la cantidad equivalente al 0.Presentar plan general de funcionamiento. X y XI.A. . . siempre será fijo y podrá contener acciones tipo "L" y “O” (de libre suscripci ón y voto limitado). se requiera para el efecto e inscribirse en el registro publico de comercio. .V.Presentar proyecto de estatutos.H.S.P. Cuando se inscriba más del 5% del capital social en acciones serie “O” del capital ordinario. por conducto de la S.C.B.N. . .La demás información y documentación que a juicio de la S. y la C.Establecer su domicilio en territorio nacional. etc.G.) 47 . No podrán participar en forma alguna personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad.La disolución y liquidación se regirá por lo dispuesto en la Ley de Protección al Ahorro Bancario Cap.Opinión del banco de México y de la C.N.P.P. la L. al 31 de diciembre del año inmediato anterior.29 de la L. y el art.

N. por la C.B. . Hasta el monto del capital social que autorice la S.P.Vigilara la S.C.H.V.B. DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA 48 .B.C.Consejo de administración con un mínimo de 5 y máximo de 15 consejeros.CONTINUACION: NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 20 socios con 5% del capital social máximo.Un director general . con sus respectivos suplentes. así como sus respectivos suplentes . Hasta por el monto de sus acciones. salvo autorización de la C. por conducto de la C. Acciones series "L" y "O".H. .P.N.Órgano de vigilancia integrado por un comisario de la serie "L" y uno por la serie "O".N.

La C. una Sociedad Controladora Filial o Sociedad Operadora de Sociedades de Inversión Filial.V.I. así como la prestación de servicios que auxilien a los intermediarios financieros en la celebración de sus operaciones mediante disposiciones de carácter general) FILIALES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR Y SOCIEDADES CONTROLADORAS FILIALES (ART. y Sociedad Controladora Filial será la sociedad mexicana autorizada para constituirse y operar como sociedad controladora en los términos de la Ley para Regular las Agrupaciones Financieras.I.) SOCIEDADES OPERADORAS DE SOCIEDADES DE INVERSIÓN.B.SOCIEDADES DE INVERSION SOCIEDADES DE INVERSION COMUNES: OPERAN CON VALORES Y DOCUMENTOS DE RENTA VARIABLE Y RENTA FIJA (S. la que será intransmisible y sólo podrán gozar las sociedades anónimas organizadas de conformidad con la L. y S.B. podrá autorizar la realización de actividades que sean conexas o complementarias a las que sean propias de su objeto.N..) SOCIEDADES DE INVERSION DE CAPITALES Y SOCIEDADES DE INVERSIÓN DE OBJETO LIMITADO: OPERAN CON VALORES Y DOCUMENTOS EMITIDOS POR EMPRESAS QUE REQUIEREN RECURSOS A LARGO PLAZO Y CUYAS ACTIVIDADES ESTEN RELACIONADAS PREFERENTEMENTE CON LOS OBJETIVOS DEL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO (S. y en cuyo capital participe una Institución Financiera del Exterior) LEY QUE LA REGULA Ley de sociedades de inversión 49 . en todo lo no previsto en la L.L. en cuyo capital participe una Institución Financiera del Exterior. sociedad operadora de sociedades de inversión o distribuidora de acciones de sociedades de inversión. I.O.G.I. I.) SOCIEDADES DE INVERSION EN INSTRUMENTOS DE DEUDA: OPERAN EXCLUSIVAMENTE CON VALORES Y DOCUMENTOS DE RENTA FIJA Y LA UTILIDAD O PERDIDA NETA SE ASIGNARA DIARIAMENTE ENTRE LOS ACCIONISTAS (S.S.S. 62) Filial será la sociedad mexicana autorizada para organizarse y funcionar como sociedad de inversión.M.N. SOCIEDADES DISTRIBUIDORAS O VALUADORAS DE ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION (ART.V. I. C.C. Institución Financiera del Exterior será la entidad financiera constituida en un país con el que México haya celebrado un tratado o acuerdo internacional en virtud del cual se permita el establecimiento en territorio nacional de filiales. D. 33) Para organizarse y funcionar se requiere autorización de la C.

No están obligadas a constituir la reserva legal establecida por la L. Mínimo: 2 .Presentar un programa general de funcionamiento. así como de la distribución y recompra de sus acciones. de C.Presentar proyecto de estatutos sociales. con recursos provenientes de la colocación de las acciones representativas de su capital social entre el publico inversionista".B. cargo o comisión dentro del sistema financiero mexicano. será el que establezca la C.Estudio que justifique el establecimiento de la sociedad.Los socios pueden ser personas físicas o morales que tengan experiencia y relaciones financieras. . NOMBRE CAPITAL SOCIAL Denominación y tipo de sociedad de inversión a la cual pertenecen.Estar constituida como S. diversas multas según infracción que cometan. De capital variable y el capital mínimo fijo sin derecho a retiro.N. y suspensión e inhabilitación de la persona para desempeñar un empleo.V. salvo excepciones aprobadas por la C.M. los socios no gozan del derecho de preferencia.. . .A.. PROCESO DE CONSTITUCION Autorización expresa de la C. el cual deberá ser pagado por los socios siempre en efectivo.V. industriales y comerciales en el mercado de valores.Denominación de la sociedad operadora que se encargara de la prestación de servicios de administración. debiendo reunir los siguientes requisitos: . sin perjuicio de las sanciones a que este sujeto por la misma ley de sociedades de inversión u otros ordenamientos legales.B. En caso de aumento de capital.Tener como objeto social la "adquisición de valores y documentos seleccionados de acuerdo al criterio de diversificación de riesgos. Escritura constitutiva RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Perdida de la participación de capital en beneficio de la nación si intervienen personas morales extranjeras aunque sea a través de interpósita persona.S.máximo: ilimitado.B. .N. .N..CONTINUACION: CARACTERÍSTICAS De interés publico Abiertas o Cerradas.V.G. 50 . por un periodo de 3 meses hasta 5 años.V. y .

Comité de inversiones .CONTINUACION: PARTICIPACION DE EXTRANJEROS No podrán participar personas morales extranjeras .Vigilará la Comisión Nacional Bancaria y de Valores y aprobará los nombramientos. ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA 51 .Consejo de administración con mínimo de 5 consejeros.Director general . .

deberá contar por lo menos con tres tipos diferentes de las entidades financieras primeramente citadas. sociedades financieras de objeto limitado.Programa y convenios conforme a los cuales la controladora adquiriría las acciones representativas del capital pagado de las entidades financieras.C. NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS 52 Razón social o denominación . instituciones de banca múltiple.La demás información y documentación que solicite la S.P.C.Relación de socios y capital que cada uno aportara.H. debiendo reunir los siguientes requisitos: . .Autorización expresa de la S. PROCESO DE CONSTITUCION . de valores. Estarán integrados por una sociedad controladora y por algunas de las entidades financieras siguientes: almacenes generales de depósito. . . LEY QUE LA REGULA Ley para regular las agrupaciones financieras CARACTERISTICAS De interés publico y privado. siempre y cuando no sean administradoras de fondos para el retiro.Proyecto del convenio de responsabilidades. casas de bolsa e instituciones de seguros.AGRUPACIONES FINANCIERAS SIGLAS: A. En los casos en que el grupo no incluya a dos de las mencionadas entidades. casas de bolsa.Proyecto de estatutos de las entidades financieras que integraran el grupo. Tienen por objeto regular las bases de organización y funcionamiento de los grupos financieros.Opinión del banco de México y según corresponda de las comisiones nacionales bancaria.P. así como sociedades operadoras de sociedades de inversión y administradoras de fondos para el retiro. El grupo financiero podrá formarse con cuando menos dos tipos diferentes de las entidades financieras siguientes: instituciones de banca múltiple. instituciones de fianzas. casas de cambio. arrendadoras financieras. . de seguros y de fianzas. estableciendo los términos bajo los cuales habrán de operar. empresas de factoraje financiero.Proyecto de estatutos de la controladora. instituciones de seguros. así como la protección de los intereses de quienes celebren operaciones con los integrantes de dichos grupos. .H. F. .

C. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Limitado a que no ejerzan funciones de autoridad y entidades financieras ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Consejo de administración con mínimo de 5 y máximo 15 consejeros y sus respectivos suplentes.P. hasta 2% del capital por cada socio DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Acciones tipo "O" que representan el capital ordinario y acciones "L" adicional con voto limitado.H. .Salvo autorización de la S. 3 tipos diferentes de las demás entidades que no sean sociedades operadoras de sociedades de inversión o administradoras de fondos para el retiro y siempre deberán contar con una sociedad controladora. 53 . casas de bolsa e instituciones de seguros). o en su caso.CONTINUACION: NUMERO DE SOCIOS Cuando menos 2 tipos diferentes de entidades (instituciones de banca múltiple.. y una sociedad controladora. debiendo ser el 25% independientes.

ley para regular las agrupaciones financieras. .Estar constituida como S.SOCIEDAD FINANCIERA DE OBJETO LIMITADO SIGLAS: SOFOL LEY QUE LA REGULA Ley de instituciones de crédito (art.C.P.C.Los socios deben ser personas que cuenten con solvencia moral y tener suscrito y pagado el capital mínimo. el 14 de junio de 1993.A. ..Presentar programa general de funcionamiento.Presentar proyecto de estatutos sociales. reglas generales publicadas en el diario oficial de la federación. NOMBRE Razón social o denominación CAPITAL SOCIAL El capital mínimo es el equivalente al 25% del importe del capital mínimo que se determine para las instituciones de banca múltiple. 103 fracc.H. código de comercio.Autorización expresa de la S.P.C. . IV). 19 de la ley de instituciones de crédito (lo fija la comisión nacional bancaria y de valores).máximo: ilimitado Escritura constitutiva 54 DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO . y . . debiendo reunir los siguientes requisitos: ..Tener como objeto social el "captar recursos provenientes de la colocación de instrumentos inscritos en el registro nacional de valores e intermediarios y otorgar créditos para determinada actividad o sector".H. y código civil CARACTERÍSTICAS De interés publico PROCESO DE CONSTITUCION . NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 . conforme a lo dispuesto por el art. ley general de sociedades mercantiles.Establecer su domicilio en territorio nacional.H.P. RESERVAS Las que les señale la S. . ley general de títulos y operaciones de crédito.La demás información y documentación que solicite la S.

RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS

Hasta por el monto de su aportación
Hasta el 49% - Asamblea de socios - Comisarios - Comisión nacional bancaria y de valores

PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA

55

ADMINISTRADORAS DE FONDOS PARA EL RETIRO SIGLAS: AFORE
LEY QUE LA REGULA Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y su Reglamento. CARACTERISTICAS Serán de orden público e interés social, teniendo por objeto regular el funcionamiento de los sistemas de ahorro para el retiro y sus participantes previstos en la ley del SAR, en la Ley del Seguro Social, INFONAVIT e ISSSTE. Administran las cuentas individuales del SAR y canalizan los recursos de las subcuentas en términos de las leyes de seguridad social. (Art.18) PROCESO DECONSTITUCION Autorización expresa de la CONSAR previa opinión de la S.H.C.P., debiendo reunir los siguientes requisitos:

- Estudio que justifique el establecimiento de la administradora; - Antecedentes de los socios fundadores, de los miembros del consejo de administración, principales funcionarios y contralor normativo; - Estudio de factibilidad; - Programa general de operación y funcionamiento; - Programa de sistemas informáticos; - Programa de divulgación de la información; - Programa de autorregulación; y - Proyecto de escritura constitutiva con forma de una S.A. de C.V. NOMBRE Denominación (sin palabras en idioma extranjero; aspectos religiosos o políticos) "afore" 56

CONTINUACION:
CAPITAL SOCIAL El capital mínimo fijo sin derecho a retiro y el capital mínimo fijo pagado con el que debe operar. Ambos capitales deberán estar suscritos y pagados al momento de otorgarse la escritura social. Máximo cada socio podrá suscribir el 10% del capital social, salvo autorización de la Comisión RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Será una reserva especial que determinará la CONSAR. Minimo:10 - máximo: ilimitado Acciones “A” para mexicanos y acciones “B” de libre suscripción. Limitada a su aportación

PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Hasta 49% del capital social, de conformidad con los tratados y acuerdos internacionales, así como disposiciones que emita la S.H.C.P. No podrán participar personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad. ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Consejo de administración constituido con mínimo 5 consejeros. - Consejeros independientes expertos en materia financiera, económica, jurídica o de seguridad social, los que no deberán tener un nexo patrimonial con las administradoras ni vínculo laboral con los accionistas que detenten el control o funcionarios de las administradoras. - Director general - Contralor normativo - La Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR) quien autorizará los nombramientos. 57

Programa de divulgación de la información. . .SOCIEDAD DE INVERSION ESPECIALIZADA DE FONDOS PARA EL RETIRO SIGLAS: SIEFORE LEY QUE LA REGULA Ley de sistemas de ahorro para el retiro y su Reglamento CARACTERISTICAS Solo podrán suscribir acciones las administradoras (afore) y los socios que pertenezcan a la administradora en el capital fijo sin derecho a retiro y en el capital variable los trabajadores que inviertan los recursos de sus cuentas individuales.A.Proyecto de escritura constitutiva como S. de los miembros del consejo de administración. . . ni expresiones religiosas.Antecedentes de los socios fundadores. PROCESO DE CONSTITUCION . . NOMBRE Denominación (sin palabras en otro idioma.Autorización expresa de la CONSAR.V. debiendo reunir los siguientes requisitos: . cultos religiosos políticas) Será el que fije la Comisión Reserva especial que fija la Comisión Por analogía igual que las afores Acciones de capital fijo y variable 58 CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO . de C.Estudio de factibilidad.Programa de sistemas informáticos.Programa general de operación y funcionamiento. principales funcionarios y contralor normativo. .Estudio que justifique el establecimiento de la administradora.Programa de autorregulación. y .

.Consejo de administración con mínimo 5 consejeros y 2 independientes.CONTINUACION: RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Limitada a sus acciones.Contralor normativo . No existe .Comité de Inversión .La CONSAR 59 .

. u orientando en caso contrario. así como aquellas unidades económicas o personas físicas que se dediquen a la actividad artesanal. . L.Formulado el contrato social.SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA MICROINDUSTRIAL S. MI TRATANDOSE DE PERSONAS MORALES QUE SE DEDIQUEN A LA PRODUCCION DE ARTESANIAS S.Adoptaran la forma de sociedad de responsabilidad limitada con las modalidades que prevé la ley federal para el fomento de la microindustria y sin perjuicio de que puedan adoptar otra forma legal. se pondrá a consideración de la Secretaría de Economía. DE R. quien lo examinará y hará constar su visto bueno sobre su forma y contenido. ART LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley federal para el fomento de la microindustria y la actividad artesanal. se dediquen a la transformación de bienes. De orden publico e interés social PROCESO DE CONSTITUCION . los socios acreditaran su identidad y ratificaran su voluntad de constituir la sociedad y de ser suyas las firmas que obren en el contrato social. Una vez obtenido el visto bueno. a los interesados sobre los elementos que hayan omitido o deban subsanarse. DE R. que ocupen directamente hasta 15 trabajadores y cuyas ventas anuales estimadas o reales no excedan de los montos que determine la Secretaría de Economía.Sólo podrán constituir este tipo de sociedades personas de nacionalidad mexicana que a través de la organización del trabajo y bienes materiales o incorpóreos de que se sirvan. ante el personal autorizado del registro publico de comercio. L. el que procederá a inscribirlo sin mas tramite NOMBRE Denominación o razón social 60 .

así como las disposiciones administrativas expedidas con base en la misma por la Secretaría de Economía (ni las sociedades ni sus socios podrán participar en otras sociedades micro industriales.máximo: ilimitado Cédula del padrón nacional de la microindustria RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Está prohibido por la ley ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA 61 .CAPITAL SOCIAL El que determine la Secretaría de Economía mediante publicación en el diario oficial de la federación RESERVAS Solo las que marque la Ley Federal para el Fomento de la Microindustria y la Actividad Artesanal. pero si podrán agruparse). NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Mínimo: 2 .

la practica de medidas que tiendan a la conservación y mejoramiento de la ecología. NOMBRE Denominación 62 . la explotación racional de los recursos naturales. la afirmación de los valores cívicos nacionales. ejidatarios. parvifundistas y personas que tengan derecho al trabajo. así como el texto de las bases constitutivas. donde aparezcan los comités ejecutivos de vigilancia. cuando se trate de industrias rurales. S. en especial. con su acta de nacimiento respectiva. B) Tener como objeto social la "creación de fuentes de trabajo. comuneros. deberá: A) Celebrar una asamblea general de los interesados. cuyas firmas de los interesados serán autentificadas ante notario publico. de la que se levantara acta por quintuplicado. y de la secretaria del trabajo y previsión social en los demás casos.SOCIEDAD DE SOLIDARIDAD SOCIAL SIGLAS: S. de admisión de socios. hecho lo cual la sociedad tendrá desde ese momento personalidad jurídica propia. campesinos sin tierra. cultural y económica del país y el aumento de las medidas que tiendan a elevar el nivel de vida de los miembros de la comunidad". debiendo comprobar su nacionalidad los otorgantes. C) Los socios pueden ser personas físicas de nacionalidad mexicana. y la educación de los socios y de sus familiares en la practica de la solidaridad social. Una vez obtenida dicha autorización. que destinen una parte del producto de su trabajo a un fondo de solidaridad social. DE S. la defensa de la independencia política. industrialización y comercialización de bienes y servicios que sean necesarios. la producción. LEY QUE LA REGULA CARACTERÍSTICAS Ley de sociedades de solidaridad social De interés publico PROCESO DE CONSTITUCION Contara con autorización previa del ejecutivo federal a través de la secretaria de la reforma agraria. y D) Inscribirse en el registro que para tal efecto lleven las secretarias de la reforma agraria y del trabajo y previsión social.

CONTINUACION: CAPITAL SOCIAL Es un patrimonio social de carácter colectivo. constituido por las aportaciones de los socios. RESERVAS No están obligadas a constituir la reserva legal establecida por la ley general de sociedades mercantiles NUMERO DE SOCIOS Minimo:15 . Existiendo un fondo de solidaridad social que se integra con la parte proporcional de las utilidades obtenidas que acuerden los socios aportar al mismo. quienes deberán ser socios). comisión de educación (solo 3 miembros que designara el comité ejecutivo) y demás que señale el acta constitutiva. comité ejecutivo (mínimo con 3 miembros propietarios que deberán ser socios). asamblea general de representantes. así como de las que reciban de instituciones oficiales y de personas físicas o morales ajenas a la sociedad. 63 .máximo: ilimitado DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Certificado de calidad de socio RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Asamblea general. comité financiero y de vigilancia (mínimo 3 miembros propietarios y 3 miembros suplentes. teniendo una aplicación especifica conforme a la ley. así como con los donativos que para dicho fin se reciban de instituciones oficiales y de personas físicas o morales ajenas a la sociedad.

UNIONES DE CREDITO. arrendadoras financieras.V. 64 . salvo las soc.H. arrendadoras financieras y empresas de factoraje. siendo intransmisibles.C.P.P. o S.. B) Si la S.N. Dichas autorizaciones y sus modificaciones se publicaran en el D.M.ORGANIZACIONES AUXILIARES DEL CREDITO ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO.O. con el comprobante de haber constituido un deposito en nacional financiera en M. al constituirse la sociedad se hará efectivo dicho deposito de garantía. o se inicien operaciones en términos de ley. el que: A) Si la S.P. SOCIEDADES DE AHORRO Y PRESTAMO.H. LEY QUE LA REGULA Ley general de organizaciones y actividades auxiliares del crédito PROCESO DE CONSTITUCION Autorización de la S. a favor de la tesorería de la federación. o no estar suscrito y pagado el capital determinado por la S. aplicándose al fisco federal.F. La solicitud de la autorización se acompañara. de ahorro y préstamo. EMPRESAS DE FACTORAJE FINANCIERO Y LAS DEMAS QUE OTRAS LEYES CONSIDEREN COMO TALES. declara la revocación de la autorización otorgada a los almacenes generales de deposito.N.C. se devolverá dicho deposito a los solicitantes.H.N. Min.V.V. declara la denegaron de la autorización o exista desistimiento por parte de los interesados.B.B. o por no iniciar sus operaciones dentro del plazo de 3 meses a partir de la aprobación de la escritura.).H.B. igual al 10% del cap.G. SE CONSIDERA ACTIVIDAD AUXILIAR DEL CREDITO: LA COMPRA-VENTA HABITUAL Y PROFESIONAL DE DIVISAS. con las modalidades que prevé la ley general de organizaciones y actividades auxiliares del crédito.C. ARRENDADORAS FINANCIERAS. Exigido para su constitución (salvo que se trate de sociedades de ahorro y préstamo). deberán constituirse en forma de S.P.N. Las organizaciones auxiliares del crédito y casas de cambio.H. cuando se trate de uniones de crédito. o de la C.P.A.S.C. conforme a la L. además de los documentos que requiera la autoridad competente (C. (quien escuchara la opinión de la C. y del Banco de México) para la constitución y operación de almacenes generales de deposito.C. sociedades de ahorro y préstamo y empresas de factoraje financiero. por no presentar el testimonio de la escritura constitutiva para su aprobación dentro del termino de 4 meses de otorgada la autorización.

P. En caso de que exista mas de una serie de acciones. o C. El capital contable nunca deberá ser inferior al mínimo pagado.C. en su caso. considerando necesariamente el incremento en el nivel del I. Cuando el capital social exceda del mínimo. C) Se podrán emitir acciones sin valor nominal. a recibir un dividendo preferente y acumulativo. durante el primer trimestre de cada año.C. Liq. Y cancelación de su inscrip.C. de voto unicam.H. previa autorización de la S. deberá indicarse expresamente el porcentaje del capital social que representen.C. así como las circunstancias económicas de cada una de ellas y del país en general.C. así como preferentes o de voto limitado. en un plazo de 15 días. deberán inscribirse en el R.. deberán al mismo tiempo anunciar su capital pagado. con exclusividad para el desarrollo de su objeto CAPITAL SOCIAL Será el que determine la S. en su caso. NOMBRE Denominación o razón social. E) Las acciones de voto lim.H. que se de. deberá estar pagado cuando menos el 50%. tomando en cuenta el tipo y clase de las organizaciones auxiliares del crédito y casas de cambio. Al de las acciones sin voto lim. Bolsa de valores. Pagado.H.B. F) Las sociedades anónimas podrán emitir acciones no suscritas que serán entregadas a los suscriptores contra el pago total de su valor nominal y de las primas que. Fusión. el que deberá ser igual o sup.H. Otorgaran der. Serán de duración indefinida. soc.C. estas acciones no se computaran para efecto del limite establecido para cap. escisión. en cualq.P.. podrá integrarse por una parte representada por acciones de voto limitado hasta por un monto equivalente al 30% del cap. B) Tratándose de sociedades de capital variable el capital mínimo obligatorio estará integrado por acciones sin derecho a retiro y en ningún caso podrá ser superior al capital pagado sin derecho a retiro. Siempre y cuando se establezca así en los estatutos sociales. A) El capital mínimo deberá estar totalmente suscrito y pagado.N..V.P. Ext. en los asuntos relativos a cambio de obj. D) El cap. durante el año inmediato anterior.V.P. 65 .P. Una vez aprobada la escritura o sus reformas. También podrán conferir der. Al anunciar el capital social. se proporcionen los datos correspondientes a la S. fije la sociedad.B. siempre que este porcentaje no sea inferior al mínimo establecido.N.N..P. para que dentro de un periodo igual siguiente a la fecha de inscripción. transf.CONTINUACION: La escritura constitutiva y cualquier modificación de la misma deberán ser sometidas a la previa aprobación de la S. o de la C.

salvo Uniones de Crédito en donde no podrán ser menos de 7 consejeros. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Hasta por el monto de sus acciones. integrado con mínimo 5 consejeros. se llevaran a un fondo esp.máximo ilimitado DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Acciones y Partes Sociales en la Sociedad de Ahorro y Préstamo.B. Consejo de Administración. min. ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Asamblea de Accionistas. Min. Las cant. parte sociales. Comité de Vigilancia y Gerente General. PARTICIPACION DE EXTRANJEROS La inversión extranjera deberá hacerse constar en una serie especial de acciones y no podrá rebasar el 49% del capital pagado de la sociedad. y en su caso. pero solo podrán ser computadas como cap. NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 . 10% para constituir un fondo de reserva de cap. No podrán participar personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad. C. Por los suscriptores de acciones sobre su valor nominal..N. y Comisario. pagado.V. Para efecto de determinar la existencia del cap.CONTINUACION: RESERVAS Separaran de sus utilidades. Hasta alcanzar una suma igual al importe del cap. 66 . En Sociedades de Ahorro y Préstamo es la Asamblea General de Socios. de reserva. por concepto de primas u otro similar pag.

se deberán inscribir además en los Registros Públicos de Crédito Rural o de Comercio. El acta constitutiva deberá otorgarse ante fedatario público e inscribirse en el Registro Agrario Nacional.ASOCIACIONES RURALES DE INTERES COLECTIVO SIGLAS: ARIC LEY QUE LA REGULA Ley Agraria. Podrán adoptar cualesquiera de las formas asociativas previstas por la propia Ley. sociedades de producción rural o uniones de sociedades de producción rural. 67 . Pueden ser socios los ejidos. 108. 109 y 110. Arts. aprovechamiento. CARACTERISTICAS Integración de recursos humanos naturales. sistemas de comercialización y cualesquiera otras actividades económicas. técnicos y financieros para el establecimiento de industrias. PROCESO DE CONSTITUCION Resolución de la asamblea de cada uno de los núcleos participantes. comunidades. uniones de ejidos. Cuando se integren con sociedades de producción rural o con uniones de éstas. NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 No existe límite para constituir el capital social DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Aportaciones sociales.

con mínimo 5 consejeros propietarios y sus respectivos suplentes.CONTINUACION: RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Asamblea General (integrada con dos representantes de cada una de las asambleas de los ejidos o de las comunidades miembros de la unión y dos representantes designados de entre los miembros del comisariado y el consejo de vigilancia de los mismos) Dirección a cargo de un Consejo de Administración nombrado por la asamblea general. 68 . Durarán en su cargo 3 años. Consejo de Vigilancia con mínimo tres miembros y sus respectivos suplentes.

NOMBRE Razón Social se formará libremente agregándose el nombre de la sociedad o su abreviatura “SPR” CAPITAL SOCIAL En sociedades de responsabilidad ilimitada no se requiere aportación inicial. uniones de ejidos.F. En sociedades de responsabilidad limitada la aportación inicial será de 700 veces el salario mínimo diario general vigente en el D.SOCIEDADES DE PRODUCCIÓN RURAL SIGLAS: SPR LEY QUE LA REGULA CARACTERISTICAS PROCESO DE CONSTITUCION Resolución de la asamblea de cada uno de los núcleos participantes. En sociedades de responsabilidad suplementada. El acta constitutiva deberá otorgarse ante fedatario público e inscribirse en el Registro Agrario Nacional. del 108. Podrán adoptar cualesquiera de las formas asociativas previstas por la propia Ley. Pueden ser socios los ejidos. Cuando se integren con sociedades de producción rural o con uniones de éstas. sociedades de producción rural o uniones de sociedades de producción rural. 112 y 113) . la aportación inicial será de 350 veces el salario mínimo diario general vigente en el D. 109. 111. se deberán inscribir además en los Registros Públicos de Crédito Rural o de Comercio. comunidades. RESERVAS 69 Ley Agraria (Arts.F.

con mínimo 5 consejeros propietarios y sus respectivos suplentes. cada socio responde hasta por una cantidad determinada en el pacto social. Consejo de Vigilancia con mínimo tres miembros y sus respectivos suplentes.CONTINUACION: NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Aportaciones sociales. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS En las de responsabilidad ilimitada cada socio responde por sí de todas las obligaciones sociales de manera solidaria. Durarán en su cargo 3 años. la cual no deberá ser menor de dos tantos de su aportación inicial. En sociedades de responsabilidad suplementada además de responder con el monto de su aportación al capital social. PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Asamblea General (integrada con dos representantes de cada una de las asambleas de los ejidos o de las comunidades miembros de la unión y dos representantes designados de entre los miembros del comisariado y el consejo de vigilancia de los mismos) Dirección a cargo de un Consejo de Administración nombrado por la asamblea general. En sociedades de responsabilidad limitada hasta por el monto de sus aportaciones. 70 .

TESIS SUPREMA CORTE DE JUSTICA EN PLENO • EL ISR NO SE CAUSA ANUALMENTE. ( INFORME 1988. JURIDICAS O DE HECHO PREVISTAN EN LEYES FISCALES VIGENTES DURANTE LAPSO EN QUE OCURRAN. ). SCJ. 873 ). PAG. 6 CFF 2DO. 136. P CONT. 71 . PAG. SE CAUSA OPERACION TRAS OPERACION EN LA MEDIDA QUE SE VAYAN OBTENIDO LOS INGRESOS. PERO SON APLICABLES NORMAS SOBRE PROCEDIMIENTO QUE SE EXPIDAN CON POSTERIORIDAD TESIS TRIBUNAL COLEGIADO DE CIRCUITO • EL IMPUESTO AL INGRESO GLOBAL DE LAS EMPRESAS SE CAUSA ANUALMENTE Y NO DE MOMENTO A MOMENTO ( INFORME 1987.MOMENTO DE CAUSACION ART. SE CAUSAN CONFORME SE REALIZAN SIT. TERCER PARTE. PRIMERA PARTE.

• •  F.INTERESES CUALQUIERA QUE SEA EL NOMBRE CON QUE SE LE DESIGNE RENDIMIENTOS DE CREDITOS DE CUALQUIER CLASE CONCEPTO INTERESES ART. GANANCIAS Y PERDIDAS CAMBIARIAS DERIVADAS DEL PRINCIPAL Y DE LOS INTERESES PENDIENTES DE PAGO.  PREMIOS EN LAS OPERACIONES DE REPORTO O PRESTAMOS DE VALORES  COMISION POR APERTURA DE CREDITO  COMISIONES POR OTORGADAS.FIN=GANANCIA X DERECHOS ADQUIRIDOS ACT. EN INSTRUMENTOS DEUDA S/LSI 72  DIFERENCIAL DE PRECIO EN EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FIN.FIN=TOTAL PAGOS . BONOS Y OTROS TITULOS DE CREDITO. 9 INTERESES PROPIAMENTE DICHOS POR SER EL RENDIMIENTO DE UNA INVERSION O CREDITO. . A. INV.M. DESCUENTOS.O. CONFORME A LAS REGLAS GENERALES QUE EXPIDA LA SHCP .I.  RENDIMIENTO DE LA DEUDA PUBLICA. RESPONSABILIDAD) GARANTIAS (ANUALES INTERESES POR ASIMILACION LEGAL GANANCIA EN LA ENAJENACION DE VALORES. GANANCIA DE ACCIONES DE SOC.  RENDIMIENTOS. PRIMAS Y PREMIOS PROVENIENTES DE BONOS Y OBLIGACIONES. QUE SEAN DE LOS QUE SE COLOCAN CON EL GRAN PUBLICO INVERSIONISTA.

CONTRAPRESTACIONES POR LA ACEPTACION DE CUALQUIER RESPONSABILIDAD ( EXCEPTO PAGOS A INT. GANANCIA O PERDIDA DE OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONFORME SE CONOZCA CESION DE DERECHOS S INGRESOS X OTORGAR USO O GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES DIF. INCLUSIVE EN EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO. UDIS AJUSTE POR INFLACION SE CONSIDERA INTERES 73 .CONCEPTO DE INTERESES  AJUSTES POR LA APLICACION DE INDICES O FACTORES A LOS CREDITOS. ENTRE RENTAS CONTRAPRESTACIONES POR EL OTORGAMIENTO DE UN AVAL. SEGUROS Y FIANZAS ). DEUDAS U OPERACIONES. CONTRAPRESTACIONES POR OTORGAMIENTO DE UNA GARANTIA.

POR TODO PERIODO DE LIQUIDACION) .EJERCICIOS FISCALES ART. 11 CFF · COINCIDENTES CON AÑO DE CALENDARIO · IRREGULARES .ESCINDENTE PRESENTARA DECLARACIONES DE LA ESCINDIDA.FECHA DE INICIO AL 31 DE DICIEMBRE .ESCISION (ESCINDENTE DESAPAREZCA) . 74 .TERMINACION ANTICIPADA (CUANDO ESTEN EN EL SUPUESTO) .FUSION .LIQUIDACION (1 SOLO EJ.

-FUSION A C G 75 .SOCIOS B A 3. AP.TERMINACION ANTICIPADA 1.-LIQUIDACION A-P=C UT.-ESCISION C C B E A X B 2.

BASE DEL IMPUESTO PERSONAS MORALES ART 10 * IMPUESTO POR EJERCICIO INGRESOS ACUMULABLES ARTS.000 76 .000 $ 5.000 2. DEL 17 AL 28 LISR MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS ARTS.000 5.000 $ 10.000 MENOS: PERDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES ARTS. DEL 61 AL 63 LISR RESULTADO FISCAL $ $ 2. DEL 29 AL 48 LISR UTILIDAD FISCAL MENOS: PTU PAGADA EN EL EJERCICIO $ 1.

P. ART. FISCAL SERA PERDIDA FISCAL • SE ENTERA DENTRO DE 3 MESES SIGUIENTES AL CIERRE DEL EJERCICIO ENERO-MARZO. 12 LISR ISR PERIODO DE LIQUIDACION DIA 17 MES SIGUIENTE TERMINE P. 12-A RLISR PTU PAGADA SUPERIOR A LA UT.TASA DEL IMPUESTO ART. A CTA DE LIQUIDACION IMPUESTO ANUAL EN ENERO (17) SIG AÑO . 10 RESULTADO FISCAL 28% = IMPUESTO CAUSADO DEL EJERCICIO ART. IDEM….ACREDITABLE DECLARACION FINAL 77 .

TASA DEL IMPUESTO (ART. 10)  Tasa general 28 %  Ejercicio      2003 2004 2005 2006 2007 Tasa 34% 33% 30% 29% 28% 78 .

177 LISR  Reducción de ISR  Ingresos Edición de libros 90% mínimo del total  Otra actividad calculo de reducción  solo sobre edición propia  Ejercicio % Reducción  2002 40%  2003 30%  2004 20%  2005 10% EDITORAS REGIMEN SIMPLIFICADO ART. 32.(ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO Fr.14 % REDUCCION 79 . LXVII 2002) IMPUESTO ART. 81 PENULTIMO P.

M. A REPARTO DEFINITIVO NO ISR=DIVIDENDOS DE CUFIN 80 .DIVIDENDO X TASA ART.- 100 X 1.8892 REG. CALCULO ENTERO DIV. 10 = ISR 100 28% 28 2. 1. 11 LISR P.DIVIDENDOS ART.89 = 38. SIMPLIFICADO FACTOR 1.3889= 138.2346 Y CONSIDERAR 32. O UT.14% REDUCCION *PAGO A MAS TARDAR DIA 17 MES SIG.

4085 29% 2007 1.4286 30% 2006 1.3889 28% DT 2002-2 LXXXII PTU NO DIVIDENDO 81 .DIVIDENDOS (ARTICULO 11)          De CUFIN No ISR DE CUFINRE ISR (diferido) En acciones Hasta reembolso Ejercicio Factor Tasa 2004 1.4925 33% 2005 1.

DIVIDENDOS (ARTICULO 11)
        

ISR Acreditable VS ISR Corporativo En ejercicio y 2 ejercicios siguientes. Disminuir de UFIN del ejercicio ISR acreditado entre factor Ejercicio Factor 2004 0.4925 A en P Acreditar ISR S/Dividendos 2005 0.4286 VS el ISR del Ejercicio 2006 0.4085 Disminuir UFIN (Factor) 2007 0.3889

82

4. DEL AJUSTE POR INFLACION

83

CAPITULO III DEL AJUSTE POR INFLACION
ART. 46 LISR I.-P.M. DETERMINARAN AL CIERRE DE C/EJ. AA X I DETERMINAN SPAD Y SPAC

SPAC.D = SALDOS
A ULT DIA MESES EJ No. MESES

*NO INCLUIR INTERESES DEVENGAN EN EL MES EN SALDO ULTIMO DIA

II.-SPAD > SPAC= DIF X F.A.A. = A.A.I.A SPAC > SPAD=DIF X F.A.A. = A.A.I.D III.- F.A.A. = INPC Ultimo mes que se trate
EJ. MENOR 12 MESES

-1

INPC Ultimo mes que se trate
INPC del mes inm ant. al del 1er. mes de ej que se trate -1

INPC ult. Mes ej inm ant CREDITOS Y DEUDAS EN M.E.
VALUAR A PARIDAD 1ER DIA C/MES

84

LAS INVERSIONES EN ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION EN INSTRUMENTOS DE DEUDA Y LAS OFD SEÑALADAS EN LA FRACCION IX DEL ART.CONCEPTO DE CREDITO ART. 47 LISR DERECHO QUE TIENE UNA PERSONA ACREEDORA A RECIBIR DE OTRA DEUDORA UNA CANTIDAD EN NUMERARIO ENTRE OTROS: DERECHOS DE CREDITO QUE ADQUIERAN EMPRESAS DE FACTORAJE FIN. 22 DE LA LISR 85 .

CARGO DE P. SALVO ME Y EXPORTACION III A CARGO DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS (VENTA DE PRODUCTOS) POR PRESTAMOS A TERCEROS ( ART. A LA VISTA.SOC..A CARGO DE SOCIOS Y ACCIONISTAS Y A EN P . RES.. VIII ) PARTE DEL CREDITO INTERESES NO DEDUCIBLES.I) NO SON CREDITOS . 86 . EN EL EXT. PLAZO < UN MES COBRO ANTES CONSIDERAR PLAZO > MES CUANDO: PLAZO > MES II. 31 F.F.PERSONAS FISICAS .SALVO ACTIVIDADES EMPRESARIALES I..

AJUSTE POR INFLACION CREDITOS INCLUIDOS  Fideicomitentes o Fideicomisarios de  Fideicomiso Empresarial.  Excepto denominadas en Moneda Extranjera y provengan de Exportación de Bienes o Servicios. TAMBIEN: CREDITOS DE UNIONES DE CREDITO QUE OPEREN UNICAMENTE CON SOCIOS O ACCIONISTAS 87 .

88 .I.ART. COBRO EXCEPTO: LAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO ACUMULADAS Y NO COBRADAS. REAL CUALQUIER CUENTA Y DOC. 47 IV PAGOS PROVISIONALES DE IMPUESTOS Y ESTIMULOS FISCALES NO NECESARIAMENTE REPRESENTAN UN DERECHO DE CREDITO V LAS DE ENAJENACIONES A PLAZO. x COBRAR ACUMULACION CONDICIONADA A LA PERCEPCION EFECTIVA DE INGRESO. NO RECONOCE P. ACUMULACION.

.CERTIFICADOS DE PARTICIPACION NO AMORT. . ART.TITULOS VALOR CUYOS RENDIMIENTOS NO SEAN INTERES TERMINOS DEL ART.DEL AJUSTE POR INFLACION ART. INV. 9 · LTOC.ACCIONES ( EXCEPTO SOC. 5 “ LOS DOCUMENTOS NECESARIOS PARA EJERCITAR EL DERECHO LITERAL QUE EN ELLOS SE CONSIGNA 89 . 47 VI . .TITULOS DE CREDITO QUE REPRESENTEN PROPIEDAD BIENES. RENTA FIJA). .APORTACIONES A A EN P .CERTIFICADOS DE DEPOSITOS DE BIENES.

VII EFECTIVO EN CAJA PERMANENCIA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR DERIVEN DE INGRESOS DISMINUIDOS BONIFICACIONES Y DEVS.71 RISR CANCELACION AAXI HASTA 90 . SERVICIOS CANCELACION POR INCOBRABLE ART. SE CONSIDERAN CREDITO DESDE FECHAACUMULACION COBRO EFECTIVO BIENES.

I. CORRESPONDA A CREDITO TERMINOS RLISR ART. 71 Y 72 91 .CAPITULO III DEL AJUSTE POR INFLACION (ARTICULO 47 Y 48)   CREDITOS (Se incorporan) Saldos a favor al presentar declaración hasta que se compensen. CANCELACION DE OP. CANCELAR PARTE A.A. ORIGEN DEL CREDITO (CREDITO CONSIDERANDOS). acrediten o se reciba devolución.

NO CONSIDERAR PARA EL CALCULO  CANCELACION DESPUES DEL 4 MES RECALCULAR MES A MES LOS PROMEDIO DE CREDITOS O DEUDAS  EN CASO DE NO EXEDER DE UN 5% NO CANCELAR EL AJUSTE YA EFECTUADO 92 . SIGUIENTE RESTAR EL SP AL CALCULO DEL ART. 47 Y 48 LISR.CAPITULO III DEL AJUSTE POR INFLACION (ARTICULO 71 Y 72 RLISR)  CANCELACION ANTES DEL 4 MES DEL EJ. DEL EJ.  CANCELACION DENTRO DE LOS 3 MESES SIG.

entre otras las derivadas de arrendamiento financiero.  93 . de operaciones financieras derivadas. las aportaciones para futuros aumentos de capital. pasivo y capital que sean o hayan sido deducibles. Contribuciones causadas desde el ultimo día del periodo al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse También son deudas: pasivos y reservas de activo.CAPITULO III DEL AJUSTE POR INFLACION (ARTICULO 47 Y 48)   DEUDAS: Cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento.

IX RESERVAS INDEMNIZACION PAGOS PRIMAS DE ANTIGÛEDAD TAMPOCO: MONTO DE DEUDAS QUE EXEDAN EL LIMITE A QUE SE REFIERE EL 1ER P. 32 FI · ISR PROPIO Y A CARGO DE TERCEROS IETU E IDE F.AJUSTE POR INFLACION NO SE CONSIDERAN DEUDAS PARTIDAS NO DEDUCIBLES ART.VIII PROVISIONES DE ACTIVO O PASIVO EXCEPTO GRATIFICACION ANUAL A TRABAJADORES F. DE FRACCION XXVI DEL 32 “DEUDAS EN EXCESO” EN RELACION A CAPITAL” 94 .

AJUSTE POR INFLACION MOMENTO DE RECONOCIMIENTO DE DEUDAS ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS OTORGAMIENTO USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES ART. F. 18 LISR CUANDO SEA EXIGIBLE LA CONTRA PRESTACION PACTADA A. CAPITALES TOMADOS EN PRESTAMO ART. 18 LISR EXPEDICION COMPROBANTE ENVIE EL BIEN O SE PRESTE SERVICIO SE COBRE O SEA EXIGIBLE PRECIO CONTRA PRESTACION CUANDO SE RECIBA PARCIAL O TOTALMENTE EL CAPITAL 95 .

DEVOLUCION TOTAL O PARCIAL DE BIENES . O D.EL ING O SE S.C. DEL PERIODO SE CONSIDERÓ CRED O DEUDA .P.A.NULIDAD O RESCISION DE CONTRATOS.P.ACUM. 71 RISR ANTES DEL 4º MES SIGUIENTE CIERRE DE EJERCICIO.DESCUENTO O BONIFICACIONES . CONCERTÓ DEUDA (MENOS) A PARTIR DEL 4º MES DE EJERCICIO DEL EJ. PRIMERO 3 MESES NO CONSIDERAR EN EJ EN QUE SE CANCELA LA OPERACIÓN 96 . 72 RISR .o D. S.C.CANCELACION DE AJUSTE POR INFLACION CREDITOS O DEUDAS CONCEPTO DE CANCELACION OPERACION ART. MOMENTO DE CANCELACION ART.o D.C.

A.A. 4 5 = o A.A.D.A. = INPC DIC 08 1. S.-SALDO PROMEDIO ANUAL DE DEUDAS 2.A. A. X I.-AJUSTE ANUAL X INFLACION DEDUCIBLE 5.-SALDO PROMEDIO ANUAL DE CREDITOS 3.P.A.-FACTOR DE AJUSTE ANUAL 4.A.C.A.P.A. DIF F.-AJUSTE ANUAL X INFLACION ACUMULABLE INPC DIC 07 97 . F. X I.D.AJUSTE ANUAL POR INFLACION 1 2 = 3 X S.

DE LOS INGRESOS 98 .5.

16-BIS)  CONCURSO MERCANTIL Disminuir Deudas perdonadas en convenio con acreedores conforme LCM de pérdidas pendientes amortizar de ejercicio de perdón de las deudas  Si Deudas Perdonadas > Pérdidas Fiscales  Diferencia no ingreso acumulable 99 .DEUDAS PERDONADAS (ART.

 Créditos otorgados por Instituciones que no puedan conservar bienes  Que no se hayan considerado como ingresos para ISR en 2002 (XLVI Trans) 100 .)  Artículo segundo Transitorio fracción II  No aplicable en reestructura de créditos sobre inmuebles... 16-BIS Cont.DEUDAS PERDONADAS (ART... muebles certificados de vivienda dación en pago o adjudicación judicial y fiduciaria.

Efectivo. Bienes. ACUMULABLES (ARTICULOS 17 Y 18)      Se incluye a la A en P Todos. Servicio.M. en el extranjero el ajuste por inflación cuando sea positivo (Disminución real de deudas) Ingreso acumulable créditos impagables por prescripción o por notoria imposibilidad práctica de pago 101 . en Crédito o cualquier otro tipo Incluso los prov. de sus est.CAPITULO I DE LOS INGRESOS DE P..

INGRESOS NO ACUMULABLES ART. 17 .PAGO DE LAS PERDIDAS POR SUS ACCIONISTAS ANTES PAGO CAPITAL SOCIAL PERDIDAS CAPITAL CONTABLE $ 10’000 ( 8’000 ) 2’000 $ 10’000 10’000 102 .AUMENTO DE CAPITAL - NO OBSTANTE MODIFICACION PATRIMONIAL AL INCREMENTARSE CAPITAL CONTABLE. .

SOC.DIVIDENDOS DE OTRAS P. 103 .REVALUACION DE ACTIVOS Y CAPITAL .-PRIMAS POR COLOCACION ACCIONES EMITA PROPIA SOCIEDAD . M. RESIDENTES EN MÉXICO PROPIETARIA DEL 35% CAP.VALUAR ACCIONES X METODO DE PARTICIPACION .

OTROS INGRESOS ACUMULABLES ART. 20 F I LISR

ART. 55, 56, 57, 59 CFF. DETERMINACION PRESUNTIVA UTIL. FISCAL.
ART. 60. CFF. CONVERSION A INGRESOS DE COMPRAS OMITIDAS Y FALTANTES INVENTARIOS

DETERMINADOS POR SHCP

ART 61 CFF DETERMINACION DE INGRESOS OMITIDOS EN BASE CONTABILIDAD ART. 62. CFF. INFORMACION DE TERCEROS PARA DETERMINAR INGRESOS OMITIDOS

104

II UTILIDAD EN PAGOS CON BIENES
VALOR AVALUO SHCP $ 1000

MENOS: M.O.I.
DEDUCCION

$ 1000 $ 300

INGRESO ACUMULABLE

700 $ 300

CONDICIONES A CUMPLIRSE
-QUE SEAN BIENES DEL ACTIVO DE LA EMPRESA - QUE SE TRANSFIERA PROPIEDAD - QUE SE EFECTUE UN PAGO
DACION EN PAGO ( ART. 2095 COD. CIVIL. ) DIVIDENDOS, REEMBOLSO CAPITAL.
TRATANDOSE DE MERCANCIAS, M.P., PT o PST
ACUMULAR TOTAL Y DETERMINAR COSTO DE LO VENDIDO
105

DOBLE INGRESO

DEUDOR

ACREEDOR $300

INGRESO ACUM

ADEUDO VALOR BIEN RECIBIDO
INGRESO ACUM.

$ 800
$ 1000 $ 200

106

. 980 USUFRUCTO 1049.INGRESOS POR ACCESION PROVENGAN DE CONSTRUCCIONES.COMODATO. 2497. INGRESO AL TERMINO DEL CONTRATO MONTO DE ACUERDO A AVALUO PRACTICADO X PERSONA AUTORIZADA X AUTORIDADES FISCALES 107 .. . 2398.. INSTALACIONES O MEJORAS PERMANENTES EN INMUEBLES.DERECHO DE USO. 2480..ARRENDAMIEN-TO.IV. CIVIL ART..SUBARRENDAMIENTO.CONFORME AL CONTRATO DE USO O GOCE TEMPORAL QUEDEN EN BENEFICIO DEL ARRENDADOR AL TERMINO DEL CONTRATO COD. 1050.DERECHO DE HABITAQCION.

O. 22 F V LISR $ 1. TITULOS VALOR. ( 1 ) ART. PARTES SOCIALES •REDUCCION DE CAPITAL O LIQUIDACION DE SOC. EXTRANJERAS EN QUE CONTRIBUYENTE SEA ACCIONISTA. (ACT .) GANANCIA ACUM. GANANCIA DE CAPITAL •ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS-TERRENOS. REEMBOLSO MENOS ( 1 ) M.000 800 $ 200 108 .V.I.

NO ENAJENACION ART. 109 . EN QUE OCURRA QUIEN SUBSISTA O SURGA QUE DICTAMINAR EJ SIGUIENTE -ESCINDENTE Y ESCINDIDAS EN EJ QUE OCURRA Y SIG. 32-A CFF F III DICTAMEN .OBLIGACION -FUSION X EJ. 14 B CFF FUSION: 1) PRESENTE AVISO TERMINOS RCFF 2) CONTINUE REALIZANDO ACTIVIDADES QUE REALIZABAN CASOS DE EXCEPCIÓN: ESCISION: 1) ACCIONISTAS PROPIETARIOS DE AL MENOS 51% DE ACCIONES CON DERECHO A VOTO DE ESCINDENTE X ESCINDIDAS -1 AÑO ANTES Y 2 POSTERIORES ART.

CANTIDADES RECIBIDAS POR RECUPERACION DE SEGUROS...CREDITOS INCOBRABLES . POR PERDIDAS DE BIENES DEL CONTRIBUYENTE. FIANZA O RESPONSABILIDADES A CARGO DE TERCEROS. VII.VI. 110 .SU RECUPERACION UNA VEZ DEDUCIDOS CONSTITUYE LA OBTENCION DE UN INGRESO.RECUPERACION SEGUROS .

ACCIDENTE OENFERMEDAD DE TECNICOS O DIRIGENTES SEGURO HOMBRE CLAVE ART..ENTREGAS PARA GASTOS .. 46 111 . 31 F XIII LISR PII IX.AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE TERMINOS DEL ART.CANTIDADES PERCIBIDAS PARA EFECTUAR GASTOS POR CUENTA DE TERCEROS SALVO: SE AMPAREN CON DOCUMENTACION A NOMBRE DE LOS TERCEROS XI.VIII.POR RESARCIMIENTO DISMINUCION PRODUCTIVIDAD POR MUERTE..INDEMNIZACION SEGUROS .

APORT P/FUT.. A PARTIR A AQUEL EN QUE EL DEUDOR INCURRIO EN MORA CUBREN EN 1ER.PRESTAMOS.000 EN EFECTIVO CUANDO NO SE INFORMEN 15 DIAS POSTERIORESAL SUCESO 112 .INTERESES FRACCION X • • INTERESES DEVENGADOS SIN AJUSTE ALGUNO MORATORIOS: A PARTIR 4TO.AUM CAPITAL O AUMENTOS DE CAPITAL > $600. MES ACUMULAR SOLO EFECTIVAMENTE COBRADOS CONSIDERAR: QUE ING. COBRADOS EXEDAN A MONTO DE MORATORIOS ACUMULADOS EN PRIMEROS 3 MESES Y POR EXEDENTE XII. A AQUEL EN QUE DEUDOR INCURRIO EN MORA HASTA QUE MONTO PERCIBIDO EXEDA A MONTO DE INTERESES MORATORIOS DEVENGADOS ACUMULADOS CORRESPONDIENTES AL ULTIMO PERIODO •INTERESES MORATORIOS QUE SE COBREN ACUMULARAN HASTA EL MOMENTO EN QUE LOS EFECT. TERMINO LOS INTERESES MORATORIOS DEVENGADOS EN LOS 3 MESES SIG. X INTERESES MORATORIOS QUE SE PERCIBAN CON POSTERIORIDAD AL 3ER MES SIG.

MOMENTO DE ACUMULACION DE INGRESOS REGLAS GENERALES ING. CASOS NO PREVISTOS CONFORME A LO SIGUIENTE: ART. OBTIENEN. 18 ENAJENACION DE BIENES O PRESTACION DE SERVICIOS A) SE EXPIDA EL COMPROBANTE B) SE ENVIE O ENTREGUE MATERIALMENTE EL BIEN O CUANDO SE PRESTE EL SERVICIO AL ADQUIRENTE C) SE COBRE O SEA EXIGIBLE TOTAL O PARCIALMENTE EL PRECIO O CONTRAPRESTACION AUN ANTICIPOS 113 .

18)  AC o S. X HONORARIOS  Organismos descentralizados  Empresas concesionarias  Empresas permisionarias  Por servicios de suministro de agua potable para uso doméstico o recolección de basura doméstica Momento de cobro 114 .ACUMULACIÓN DE INGRESOS (Art.C.

LA ENAJENACION Y SUS EFECTOS GENERO TRANSMISION DE PROPIEDAD ESPECIE COMPRAVENTA PERMUTA DACION EN PAGO DONACION 115 .

2248 C.COMPRAVENTA ART. CIVIL HABRA COMPRAVENTA CUANDO UNO DE LOS CONTRATANTES SE OBLIGA A TRANSFERIR LA PROPIEDAD DE UNA COSA O DE UN DERECHO Y EL OTRO A SU VEZ SE OBLIGA A PAGAR POR ELLOS UN PRECIO CIERTO EN DINERO 116 .

T. D. CIV.LA COMPRAVENTA Y SU PERFECCIONAMIENTO ART. POR REGLA GENERAL. 117 . LA VENTA ES PERFECTA Y OBLIGATORIA PARA LAS PARTES CUANDO SE HAYA CONVENIDO SOBRE UNA COSA Y SU PRECIO AUNQUE LA PRIMERA NO HAYA SIDO ENTREGADA NI EL SEGUNDO SATISFECHO.F. 2249 COD.

F II ) FORMAS DE PERMITIR USO USUFRUCTO ONEROSO ARTS. CIVIL.DE LOS INGRESOS POR PERMITIR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES ( ART. 980 Y 1010 COD. 249 MOMENTO DE ACUMULACION COBRO TOTAL O PARCIAL DE CONTRAPRESTACION EXPIDA COMPROBANTE PAGO LO QUE OCURRA PRIMERO 118 . ARRENDAMIENTO ART. 2480 COMODATO ART. 2398 SUB-ARRENDAMIENTO ART. 18.

DEVENGAR. CIVIL ) ” DEUDA CUYO PAGO NO PUEDE REHUSARSE CONFORME A DERECHO. 2190 COD..ADQUIRIR DERECHO A RETRIBUCION POR RAZONES DE TRABAJO. SERVICIO Y POR TRANSCURSO DEL TIEMPO.DEUDA EXIGIBLE. 119 .( ART..

PUBLICO EN GENERAL DIFIERA MAS DEL 35% DESPUES 6º MES. 29-A CFF) TOTAL ACUMULAR COMO INGRESO LA PARTE COBRADA DEL PRECIO PACTADO DURANTE EL EJERCICIO.ARRENDAMIENTO FINANCIERO ART. 14 ). 18 F III *ARRENDAMIENTO FINANCIERO TOTAL O PARTE EXIGIBLE ENAJENACIONES A PLAZO TERMINOS DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION ( ART. 14 RLISR 120 . OBSERVAR CAMBIO DE OPCION EN ART. PLAZO EXCEDA 12 MESES. NO COMPROBANTES DEDUCIBLES (ART.

DEUDAS NO CUBIERTAS ART. 121 . 31 F XVI LISR P 2º. 18 F IV ACUMULACION MES EN QUE SE CONSUMA PLAZO PRESCRIPCION CUMPLA PLAZO IMPOSIBILIDAD PRACTICA COBRO ART.

CONTRATO DE OBRA (CONCEPTO) CONVENIO MEDIANTE EL CUAL EL EMPRESARIO ( CONSTRUCTOR ) DIRIGE UNA OBRA MUEBLE O INMUEBLE POR ENCARGO DE SU CLIENTE. NO PONE LOS MATERIALES A PRECIO UNITARIO.. 122 . DE ADMON DE OBRA...EL CONSTRUCTOR DIRIGE LA OBRA Y ADEMAS PONE LOS MATERIALES.EL CONSTRUCTOR SOLO DIRIGE Y ADMINISTRA LA OBRA. A PRECIO ALZADO.IGUAL QUE A PRECIO ALZADO PERO EL CONSTRUCTOR TIENE DERECHO DE SOLICITAR INCREMENTOS AL PRECIO PACTADO.

ACUMULABLE.CONTRATO DE OBRA MOMENTOS DE ACUMULACION ( ARTICULO 19 ) OBRA INMUEBLE ACUMULACION AUTORIZACION APROBACION PARA SU COBRO LAS ESTIMACIONES POR OBRA EJECUTADA. CUALQUIER PAGO EN EFECTIVO BIENES O SERVICIOS 123 . 18 RISR RESPONSABLE DE SUPERVISAR OBRA FIRME DE CONFORMIDAD LA ESTIMACION. REQUISITO: EL PAGO SE REALIZE DENTRO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES ART.

DISEÑO Y PRESUPUESTO. GARANTIAS U OTROS PAGOS . DEPOSITOS.. ACUMULACION APROBACION COSTO ESTIMACION O HASTA PAGO DENTRO DE LOS 3 MESES SIGUIENTES COBRO ACUMULAR PAGOS EFECTIVO BIENES 124 NO ESTIMACION O PERIODICIDAD > 3 MESES INC. ACUMULABLES = AVANCE TRIMESTRAL •DISMINUIR ANT.OBRA MUEBLE (ARTICULO 19) EJECUCION OBRA CONFORME A UN PLANO.

* OTROS TITULOS VALOR CUYOS RENDIMIENTOS NO SE CONSIDERAN INTERESES EN LOS TERMINOS DEL ART. * PIEZAS DENOMINADAS ONZAS TROY 125 . 9.ENAJENACION DE TERRENOS Y OTROS BIENES ART.GANANCIA POR LA ENAJENACION DE: * TERRENOS * TITULOS VALOR QUE REPRESENTEN LA PROPIEDAD DE BIENES. * PIEZAS DE ORO O DE PLATA QUE HUBIERAN TENIDO EL CARACTER DE MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA. 21 .

CERTIFICADOS DE DEPOSITO BIENES O MERCANCIAS. MES INMEDIATO ANTERIOR A AQUEL EN EL QUE SE REALICE LA ENAJENACION MES EN QUE SE REALIZO LA ADQUISICION 126 . OBLIGACIONES. ETC. PARTES SOCIALES.INGRESO OBTENIDO POR (MENOS) SU ENAJENACION MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION = GANANCIA POR LA ENAJENACION SE PODRA AJUSTAR NO SE APLICA PARA DETERMINAR LA GANACIA POR ENAJENACION DE ACCIONES.

170 =1.000 SE ADQUIERE EN JUNIO DE 2000. MOI FACTOR AJUSTE SEPT 06 119. ENAJ.380 INGR.EJEMPLO TERRENO CON VALOR DE $ 100.620 PERDIDA. 400. = CORRESPONDIDO A ESTAS 127 .34171450 MOIA =133. 266.000 SE VENDE EN OCT DE 2006 MONTO DE VENTA $ 400. DEDUCIBLE CONFORME ART 19 RLISR BIENES ADQUIRIDOS FUSION Y ESCISION VALOR DE ADQUISICION MOI FECHA ADQ.000 GAN.3338 JUN 00 89.

PAGOS PROVISIONALES 128 .6.

Y EQUIDAD I. EN BASE U. ESTIMADA ( C. VENTAS A CREDITO OBTENER FINANCIAMIENTO.S.F. CAUSA POR EJERCICIO PERIODO MENSUAL AFECTACION FLUJO EFECTIVO EMPRESA.U. 5 AÑOS ANTERIORES ) 129 .PAGOS PROVISIONALES JUSTIFICACION NECESIDAD DE RECURSOS FINANCIEROS GASTO PUBLICO INCONSTITUCIONALES PROPOR.R.

EN 2o. MENSUAL ENTERO DIA 17 MES SIGUIENTE .PERIODO. . EN ESE PAIS.S. EN EL EJERCICIO DE INICIO DE OPERAC..S. EJERCICIO EL 1er. AVISO DE SUSPENSION DE ACTIVIDADES.R.R. 130 . 14 L.SE PUEDE SOLICITAR REDUCCION EN SU ENTERO. DE DECLARACION .. . SI ESTAN SUJETOS AL I. UBICADOS EN EL EXT.PAGOS PROVISIONALES GENERALIDADES .I. PAGO COMPRENDERA LOS 3 PRIMEROS MESES DEL MISMO. .NO OBLIGACION.NO SE ACUMULAN INGRESOS DE EST.FUNDAMENTO LEGAL ART. NO PRES.

12) 131 .PAGOS PROVISIONALES ELEMENTOS COEFICIENTE UTILIDAD ( ART. PRIMER PAGO 3 PRIMEROS MESES EJERCICIO. ANTERIOR MENOR 12 MESES. EJERCICIO LIQUIDACION ( ART. 14 F I LISR ) REGLA GENERAL UTILIDAD FISCAL ULTIMO EJERCICIO 12 MESES SI NO RESULTA BUSQUEDA ULTIMOS 5 EJERCICIOS REGLAS ESPECIFICAS SEGUNDO EJERCICIO FISCAL EJERCICIO.

FIS. FISC.  UTILIDAD FISCAL BASE PARA EL PAGO. ANT < ACT > • UTIL. 58 LISR 132 .PAGOS PROVISIONALES MECANICA PARA SU DETERMINACION  COEFICIENTE DE UTILIDAD UTILIDAD Ó (+) PERDIDA FISCAL ( 12 M ) . PERIODO MENOS: PERF. UTIL. ( ART 220 ) INGRESOS NOMINALES  UTILIDAD FISCAL ESTIMADA DEL PERIODO INGRESOS NOMINALES DEL PERIODO X COEF. EST. INM. FISCAL BASE X 28% MENOS PAGO ANTERIOR PAGO A ENTERAR ACREDITAR ISR DE INTERESES!! ART. EJ. UTIL.DED.

EST. (DISTRIBUYAN RENDIMIENTOS) U. INM.U.F. C. MENOS: ANTICIPOS SOCIOS DEL PERIODO UTIL FIS. X 28% MENOS: ART.U.PERSONAS MORALES FINES NO LUCRATIVOS S.C. EST.F.C. 58 LISR PAGOS EFECTUADOS = CANTIDAD A ENTERAR 133 ACREDITAR ISR DE INTERESES . 220 ) Y ANT. + DED. A. NOM. X C. SOCIOS 110 INGRESOS NOMINALES ING. ( ART. P. = UTILIDAD FIS..

A. INGRESOS ACUMULABLES -A. X I. =INGRESOS NOMINALES TRATANDOSE DE CREDITOS O OP.A. DEV =ING. EN UDIS CONSIDERAR ING.3750 800 300 = . NOMINALES -INTERESES CONFORME SE DEVENGUEN INCLUYENDO EL AJUSTE AL PRINCIPAL INGRESOS BRUTOS O NETOS? VENTAS RE.3000 1000 134 . 14 F III P 3ERO.INGRESOS NOMINALES ART. NETOS 1000 200 800 300= .

EJ PODRAN SOLICITAR AUTORIZACION A PARTIR DEL 2º. / P.P. SEMESTRE PARA DISMINUIR MONTO EN CASO DE AUTORIZACION Y RESULTE C. EJ DEBERA PAGAR RECARGOS POR DIF ENTRE AUTORIZADOS Y REALES 135 . DEL EXTRANJERO (FUENTE DE RIQUEZA) SUJETOS A RETENCION ISR TAMPOCO LOS PROV. ESTIME C. > C.U.P.P. < C.P. 15 LISR *NO CONSIDERAR ING.E.U.U. INGRESOS NO AFECTOS Y REDUCCION ART. / P. DE ESTABLECIMIENTOS UBICADOS EN EXTRANJERO SUJETOS AL ISR EN ESE PAIS *CUANDO EL CONT.

I.R. TERRENOS. NOMINALES UTILIDAD FISCAL EJERC. ACUMULACION EN DECLARACION ANUAL 136 . ACTUALIZADO GANANCIA ING. 21 Y 22 L.S. TITULOS. ACCIONES PRECIO ENAJENACION MENOS: COSTO ADQ. ACUM. VALOR.COEFICIENTE UTILIDAD INGRESO TOTAL O GANANCIA . (1) 1’200 2’000 + 1’000 = .V.ENAJENACION: ACTIVOS FIJOS.5454 $ 1’000 800 $ 200 $ 2’000 1’200 ( 1 ) SE CONSIDERA INGRESO ACUMULABLE VALOR ENAJENACION.4000 1’200 2’000 + 200 (2) = . 20 F. ( 2) CONSIDERA INGRESO ACUMULABLE GANANCIA CONFORME ARTS.

3750 $ 637 $ 2’000 300 BRUTOS $ 2000 X . 14 F.R. II L.3000 $ 600 137 . DESC.UTILIDAD FISCAL ESTIMADA PERIODO < ART.S. BONIF NETOS $1700 X ..I. > INGRESOS BRUTOS O NETOS INGRESOS ACUMULABLES DEL PERIODO X COEFICIENTE DE UTILIDAD INGRESOS BRUTOS O NETOS VENTAS PERIODO DEVS.

V OBTENIDA INGRESO ACUMULABLE GANANCIA PRECIO ENAJENACION $ 2000 COSTO FISCAL 1000 GANANCIA PRECIO VENTA $ 1000 GANANCIA C.4000 = $ 800 C.U. ACCIONES.U.5454 $ 1000 X . TERRENOS. = . = .UTILIDAD FISCAL ESTIMADA PERIODO INGRESOS TOTAL O GANANCIA ENAJENACION ACTIVOS FIJOS. ART. TITULOS VALOR.5454 = $ 545 138 . 20 F.4000 $ 2000 X .

200 139 .000 200 $ 1.550 .2637 $ 1.CASO PRACTICO DETERMINACION DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD ( ART. 14-I LISR ) UTILIDAD FISCAL DEL ULTIMO EJERCICIO DE 12 MESES MAS: IMPORTE DE LA DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES DIVIDIDO ENTRE: INGRESOS NOMINALES DEL MISMO EJERCICIO COEFICIENTE UTILIDAD ( F I ) $ 4.

2637 $ 237 37 $ 200 140 . 14 . (ENTRE 12) UTILIDAD FISCAL BASE . $ 900 MULTIPLICADOS POR: COEFICIENTE DE UTILIDAD DETERMINADO EN LA FRACCION I. UTILIDAD FISCAL MENOS: PERDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTES DE APLICAR ACTUALIZADA. CORRESPONDIENTES AL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO HASTA EL ULTIMO DIA DEL MES AL QUE SE REFIERE EL PAGO.DETERMINACION DE LA UTILIDAD FISCAL ( ART.II LISR ) INGRESOS NOMINALES.

MONTO DE LOS PAGOS PROVISIONALES UTILIDAD FISCAL BASE $ 200.00 MULTIPLICAR POR: TASA ARTICULO 10 RESULTADO MENOS: PAGOS PROVISIONALES DEL MISMO EJERCICIO EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD 28% $ 56 $ 30 MONTO PAGO PROVISIONAL $ 26 141 .

142 .000. 61 DEDUCCION DE PERDIDAS De la utilidad fiscal de los 10 ejercicios siguientes No disminución pudiendo hacerlo. Perdida de derecho hasta monto posible.000. AUTORIZADAS 20.00) •EN SU CASO INCREMENTAR CON PTU ART.000.CAPITULO V DE LAS PERDIDAS PERDIDA FISCAL = ING.00 (10.00 30. ACUMULABLES DED.

1a Actualización

 Ultimo mes ejercicio

 1er. Mes 2a mitad
 2a y posteriores actualizaciones  Ultimo mes 1a mitad ejercicio en que se aplicará 

Mes en que se actualizó por ultima vez

 Impar considerar 1er. Mes de 2ª. Mitad del mes inmediato posterior al

que corresponda la mitad del ej.  Perdidas no transmisibles ni por fusión  En Escisión dividirse en proporción de división de Inventarios y Cuentas por Cobrar Actividades Comerciales.  División Activos Fijos en otras actividades
143

FUSION O LIQUIDACION
 ART. 62

 No Disminuible perdida fiscal de:
 Fusión o liquidación de sociedades

en las que el contribuyente sea socio o accionista

144

FUSION (articulo 63)
 Fusionante si disminución de perdida contra utilidad

correspondiente a la explotación de los mismos giros en los que se produjo la perdida.
 Fusionante llevar registros contable para identificar

perdidas relacionadas con cada giro.
 Gastos no identificables aplicarse en forma

proporcional que representen de los ingresos obtenidos
 Criterios consistentes

145

 IV. Llevar contabilidad      Operaciones en moneda extranjera Registrarse al tipo de cambio aplicable II.-De retenciones todas a mas tardar día 15 de Febrero 146 . III.CAPITULO VIII DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES ART. Ext. Expedir comprobantes conservar copia a disposición de S. 86  I. Expedir constancias por pagos efectuados e impuesto retenido a residentes en el extranjero  Pagos y retenciones a Inst. Crédito Extranjeras o Res.A.T.

15 de Febrero presentar información A) Saldo insoluto al 31 de diciembre de prestamos otorgados por extranjeros. beneficiario. fechas de exigibilidad de principal y accesorios de cada operación. tasa de interés. tipo de moneda. VI. B) Tipo de financiamiento.86 V  Formular Estado de Posición Financiera  Levantar inventario de existencias.OBLIGACIONES  ART. 147 ...Declaración anual tres meses Utilidad fiscal y Resultado fiscal Impuesto Sobre la Renta y PTU VII.

-OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS XVII. C/PARTES RELACIONADAS XIII. COMPROBATORIA EN OP. X MEDIOS ELECTRONICOS XI. DE OPERACIONES C/PARTES RELACIONADAS XIV.-REGISTRO INVERSIONES DEDUCCIÓN INMEDIATA XVIII.-CONTROL DE INVENTARIOS XIX.-REGISTRO DE OP.000 NO IX.M. C/TITULOS VALOR XII.VIII.-DEC. -CHEQUE NOMINATIVO O TRANSFERENCIA Y CONSTANCIAS XV.-CONSERVAR DOC. ANUAL DE INF.-PRESTAMOS O APORT P/F AUM CAPITAL >$600.-CLIENTES PROVEEDORES 15/FEB MONTOS < 50.000 15 DIAS POST 148 . INF.-PAGO DIVIDENDOS DE P.-DEC.-15 FEBRERO RETENCIONES DE ISR RECIBIDAS -PAGOS DEL EXTRANJERO -DONATIVOS EFECTUADOS X.

SUJETOS A RFP (ART.M. 32 F VIII Y IX LISR Y PTU) = CUFIN DEL EJ +CUFIN NETA DE CADA EJ +DIV. DENTRO 30 DIAS NATURALES SIG.CUFIN ART. 213 10 P LISR) -DIV. O UT. 89 LISR (PROVIENEN DE CUFIN) =SALDO CUFIN NO INCLUIR. A DISTRIBUCION 149 . O UT. DIST. 88 LISR *P. EN ACCIONES O REINVERTIDOS EN SUSCRIPCION Y AUMENTO DE CAPITAL DE MISMA P. PAGADOS -UT. RES MEXICO +ING. LLEVARAN CUFIN INTEGRACION DE CUFIN RESULTADO FISCAL DEL EJ -ISR ANUAL PAGADO -PARTIDAS NO DEDUCIBLES (EXEPTO ART. TERMINOS DEL ART.DIV. UT O DIV. DE OTRAS P..M.M. O UT.

EN QUE ACREDITEN EL IMPUESTO 0. 11 FRACCION II *ART.3889 PTU = NO DIV O UT DISMINUCION DE SALDO CUANDO: ISR PAGADO + P.D (EXEPTO 32 Y PTU) SUMA RFE = SALDO DISMINUIBLE DE CUFIN DEL EJ.000 = 51. 11 F II PARA EFECTOS DEL ART.427 IMPUESTO ACREDITADO = CANTIDAD 0.3889 -EN EJ.N. 88 LISR EJEMPLO 20. O SIG EJ 150 .CONTINUACION CUFIN DISMINUCION DE CUFIN DISMINUIR DE CUFIN MONTO QUE RESULTE CONFORME AL ART.

O PERCEPCION INPC ULT. EN DISMINUCION SALDO INPC DISMINUCION INPC DETERMINACION 151 . ACT. ACT.ACTUALIZACION DE CUFIN INPC ULT MES EJ TRATE INPC MES DE ULT. POSTERIOR A LO ANTERIOR INPC MES DIST. ACT NO INCLUIR UFIN DEL MISMO EJ.

a fin de obtener la renta gravable base para la participación de utilidades a los trabajadores 152 .RENTA GRAVABLE PARA LA PARTICIPACION DE UTILIDADES A LOS TRABAJADORES DE LAS PERSONAS MORALES Concepto Es el importe sobre el cual se aplicara el 10% para determinar la participación de los trabajadores en las utilidades de una persona moral. En años anteriores. sin embargo. la base que se consideraba era únicamente la utilidad fiscal para efectos del ISR. actualmente se requiere efectuar una mecánica que resulta compleja.

pago o cobro) (+) Diferencia entre el valor de venta y la ganancia acumulable por enajenación de activos fijos__________________________ (=) Ingresos para efectos de la PTU (-) Deducciones autorizadas en el ejercicio (totales) 153 .Formula para su obtención           Total de ingresos acumulables en el ejercicio (-) Ajuste anual por inflación acumulable (articulo 46 LISR) (+) Ingresos por dividendos: a) En efectivo o bienes b) En acciones c) Reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución (+) Utilidad cambiaria (conforme a exigibilidad.DETERMINACION 1.

LISR) Deducción de inversiones (sin actualizar) Deducción pendiente de efectuar de bienes de activo fijo enajenados o que dejaron de ser útiles (sin actualizar) Reembolso de dividendos en acciones o reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución. pago o cobro) Renta gravable para PTU___________________________ (-) (-) (=) 154 . Perdida cambiaria (conforme a exigibilidad.(+) (+) (-) (-) Deducción de inversiones (actualizada) Ajuste anual por inflación deducible (articulo 46.

140 Deducciones autorizadas en el ejercicio (totales) 1.2.800 Ajuste anual por inflación acumulable 50 Dividendos percibidos: a) En efectivo o bienes 130 b) En acciones 55 c) Reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución 75 260 Utilidad cambiaria 70 Diferencia entre el valor de venta y la ganancia acumulable por enajenación de activos fijos 60 Ingresos para efectos de la PTU 3.000 Deducción de inversiones (actualizada) 55 155 .Ejemplo de su obtención               (-) (+) (+) (+) (=) (-) (+) Ingresos acumulables totales 2.

 (-)  (-)   (-)   (-)   (-)  (=) Deducción de inversiones (sin actualizar) 30 Monto pendiente de deducir en activos fijos enajenados (sin actualizar) 10 Monto pendiente de deducir en activos fijos dados de baja al dejar de ser útiles (sin actualizar) 5 Reembolsos provenientes de dividendos en acciones o reinvertidos en 30 días 40 Perdida cambiaria 30 Renta gravable para PTU 2.800 156 .

la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del articulo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y el articulo 120 de la Ley Federal del Trabajo.  a).Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas. los que se reinviertan dentro de los 30 días siguientes a su distribución en la suscripción o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuyó.-Los ingresos por concepto de dividendos o utilidades en acciones. se determinara conforme a lo siguiente:  I. excluido el ajuste anual por inflación acumulable a que se refiere el articulo 46 de la misma Ley.. o 157 . se les sumaran los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio. A los ingresos acumulables del ejercicio en los términos de esta Ley.Fundamento LISR  16.

b).-Al resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior se le restaran los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio: 158 . serán acumulables en el ejercicio en que se efectúen el pago de la deuda o el cobro del crédito.-Tratándose de deudas o de créditos. acumularan la utilidad que en su caso resulte de la fluctuación de dichas monedas. las utilidades que se originen en ese lapso por la fluctuación de dichas monedas. Para efectos de esta fracción. no se considerara como interés la utilidad cambiaria. c). en el ejercicio en el que las deudas o los créditos sean exigibles conforme al plazo pactado originalmente. en los casos en que las deudas o créditos en monea extranjera se paguen o se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad.-La diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenación de dichos bienes. II. en moneda extranjera.

-El monto de las deducciones autorizadas por esta Ley. 159 . 40 ó 41 de esta Ley. la parte del monto original aun no deducida conforme a este inciso. b).-La cantidad que resulte de aplicar el monto original de las inversiones.-El valor nominal de los dividendos o utilidades que se reembolsen siempre que los hubiera recibido el contribuyente en ejercicios anteriores mediante la entrega de acciones de la misma sociedad que los distribuyó o que los hubiera reinvertido dentro de los 30 días siguientes a su distribución. En el caso de enajenación de los bienes de activo fijo o cuando estos dejen de ser útiles para obtener ingresos. c). los que no podrán ser mayores a los señalados en los artículos 39. excepto las correspondientes a las inversiones y el ajuste anual por inflación deducible en los términos del articulo 46 de esta Ley. se deducirá en el ejercicio en que esto ocurra. en la suscripción o pago de aumento de capital en dicha sociedad. los por cientos que para cada bien de que se trata determine el contribuyente.a).

no se disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio. o cuando por cualquier medio se reduzca este o se aumente el monto de los pagos parciales. La perdida no podrá deducirse en los términos del párrafo anterior en el ejercicio en que se sufra. o por partes iguales.Tratándose de deudas o créditos. Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del articulo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. se paguen o se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad. no se considerara como interés la perdida cambiaria. deducirán las perdidas que en su caso resulten de la fluctuación de dichas monedas en el ejercicio en que sean exigibles las citadas deudas o créditos. las perdidas que se originen en ese lapso por la fluctuación de dichas monedas serán deducibles en el ejercicio en que se efectúe el pago de la deuda o se cobre el crédito. Para los efectos de esta fracción. 160 . en cuatro ejercicios a partir de aquel en que se sufrió la perdida. en moneda extranjera. cuando resulte con motivo del cumplimiento anticipado de deudas concertadas originalmente a determinado plazo. En este caso.d). en moneda extranjera.. la perdida se deducirá tomando en cuenta las fechas en que debió cumplirse la deuda en los plazos y montos originalmente convenidos. En los casos en que las deudas o los créditos.

161 . Sin embargo.-…………………………………………………………………………………… No serán acumulables para los contribuyentes de este Titulo. los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México. estos ingresos incrementaran la renta gravable a que se refiere el articulo 16 de esta Ley.17.

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