UMSA – IDR – SEDE UNIVERSITARIA AUXILIATURA DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD BASICA Lic. GRICEL E. VEGA P.

CASO PRACTICO
Nota: Para el registro de las transacciones que se plantean en el siguiente ejercicio, se sugiere al lector ubicarse en situación de ser miembro del negocio, preferentemente como auxiliar contable. 1. El 2 de enero de 2006, Comercial “El Porvenir” de propiedad del Sr. René Valdivieso, inicia sus actividades comerciales, con el siguiente inventario de Bienes: Bienes y valores: * Efectivo en diferentes cortes Bs. 94.000.* Un lote de mercaderías valuado en Bs. 30.000.* Varios mobiliarios para la oficina y tienda Bs. 20.000.* Equipos de Computación con impresoras Bs. 16.000.Obligaciones por deudas: * Deuda con compromiso verbal de pago a favor de la empresa “La Productora” Bs. 15.000.* Deuda con garantía de una letra de cambio a favor de la Mueblería “Vallejo” Bs. 5.000.2. El 10/01/06, Los gastos de organización fueron pagados en efectivo de acuerdo al siguiente detalle: Honorarios del Contador por Balance y Trámites según factura No. 0045 por Bs. 1.000.-; Otros gastos sin factura por Bs. 230.- Tipo de Cambio oficial Bs. 7.84 3. El 12/01/06, Se alquila un almacén por Bs. 500.- mensual. Se paga Bs. 9.000.- en efectivo en forma adelantada por un año y medio, para garantizar el cumplimiento contractual se suscribe un documento privado, dejándose constancia que los recibos oficiales serán emitidos y entregados por mes vencido. 4. El 16/01/06, Para lograr un control interno adecuado del efectivo, se apertura una cuenta corriente en el Banco Nacional de Bolivia con un depósito inicial de Bs. 75.000.5. El 30/01/06, Previa determinación de saldos, se paga los impuestos al valor agregado (IVA)y las transacciones (IT) en formulario 200 y 400 respectivamente, el pago se realiza a través de cheques visado del B.N.B. 6. El 30/06/06, Las ventas al contado promediadas por mes ascendieron a Bs. 7.500.- según facturas No. 0001 al 0070; El semestre llegó a Bs. 45.000.7. El 30/06/06, La reposición de mercaderías durante el primer semestre fue de Bs. 8.000.- al contado según facturas No. 00256, 00389 y 00678. 8. El 30/06/06, el resumen de las Planillas de sueldos por el primer semestre (En Bolivianos) es como sigue:
Detalle Administrador Enc. De Ventas Total:
(1)

Sueldo Mensual (Bs.) 1.000.700.1.700.-

Total Ganado (Ene-Jun/06) 6.000.4.200.10.200.-

Descuentos (AFP´s) (EneJun/06) (1) 732.60 512.82 1.245.42

Total Descto. (Bs.) 732.60 512.82 1.245.42

Liquido (2) Pagable 5.267.40 3.687.18 8.954.58

A partir de Mayo/97, el descuento vigente para la Administradora de Fondo de Pensiones (AFP´s) fue de 12.5%, que se distribuía de la siguiente manera: 10% para ahorro individual, 2% para riesgos comunes y 0.5% comisión para la AFP. A partir de Nov/01el aporte para riesgos comunes disminuyó a 1.71%,por tanto el aporte laboral es de 12.21% El líquido pagable fue pagado cada fin de mes, con cheques del Banco Nacional de Bolivia, quedando pendiente de pago los descuentos a la AFP, que fueron cancelados el 15 del siguiente mes, según el siguiente resumen: Ap. Laboral 0.00 1.245.42 0.00 1.245.42 Ap. Patronal (3) 1.020.00 174.42 102.00 1.296.42 Total 1.020.00 1.419.84 102.00 2.541.84

(2)

Instituciones de Seguridad Social * Caja Nacional de Salud (C.N.S.) * Adm. De Fondo de Pensiones (A.F.P.) * Instituto de Formación y Capacitación Laboral (INFOCAL) Total (3)

El Aporte Patronal fue calculado según: CNS 10%, AFP corresponde al aporte para riesgos profesionales del 1.71% a partir de Nov/01, antes hasta Oct/01 fue del 2%, INFOCAL 1%.

9. El 01/07/06, Se compra $us. 3.000.- (dólares americanos) con efectivo disponible en Caja, al tipo de cambio de Bs. 7.90 10. El 30/07/06, Se adquiere mercadería de “Casa Bernardo” (Ciudad de La Paz), según factura No. 6040por Bs. 24.000.- y se paga con

42 Ap. el resumen de las Planillas de sueldos por el segundo semestre es como sigue.75) por sus servicios profesionales prestados a la empresa.000.020.el valor equivalente en bolivianos fue pagado con cheque visado del Banco Nacional de Bolivia por Bs.541. El 05/12/06.60 512.B. Se vende mercaderías por un total de Bs.200. 1 19.. Se deposita $us. 12.pagado con efectivo * Material de escritorio con facturas Bs.N. 5.71%.200. 1.- Descuentos (AFP´s) (JulDic/06) (1) 732.B.. 1. con cheque del B.84 Instituciones de Seguridad Social * Caja Nacional de Salud (C.18 8.S. según factura No. respectivamente. 4.58 A partir de Nov/01el aporte para riesgos comunes disminuyó a 1. 30.bajo las siguientes condiciones: 4/10.no se contabiliza. 46. El propietario del bien inmueble hace llegar recibos de alquileres correspondientes a tres meses..300.N. El 30/11/06.P.278.pagado con cheque del B.4. 5.000. Se vende mercadería por Bs. 17.) 732. Se pagaron con cheque del B.y Al crédito con Letras de cambio por Bs.245..95) 18. 400. Se paga la factura de Casa “El Paraíso”.1 14.. según el siguiente resumen: Ap. Luego de hacer conocer éste error se procede a la devolución de mercaderías por un valor de Bs.en efectivo.. 22. 24.desde ene/06. en efectivo.20.000.00 1. El 31/10/06.importe pagado con cheque del Banco Nacional de Bolivia. 58. De Ventas Total: (4) (5) Sueldo Mensual (Bs.N.cheque certificado del Banco Nacional de Bolivia. Los fletes de traslado de la mercadería adquirida ascienden a Bs.N.N..42 0.N.00 174. De Fondo de Pensiones (A. (el Banco debita de cuenta corriente de la empresa). 3. Al crédito con compromiso verbal por Bs. 1.) 1.245.B. a) Balance de apertura b) Asiento de Apertura c) Asientos de Ejercicio (Libro diario) d) Libro Mayor (Mayores en “T”) e) Balance de Comprobación de Sumas y Saldos . 2.($us. El 31/08/06.10. Laboral 0.84 102.400.840..700. El 30/12/06. El 11/11/06.000.por tanto el aporte laboral es de 12. 700.-.N..B. El 16/11/06. con cheques del Banco Nacional de Bolivia. Se adquiere $us.82 1.B.($us.400. 7853 de Transportes Lozada Ltda.900. Se deposita Bs. 900. El 15/12/06.de la siguiente manera: Al contado Bs.Pagado con cheque del B.42 Total 1.230... por la prima de un seguro contra robos.pagados con numerario. al personal de la empresa. 42.000.267.000.N.A.. 21.71%. Bs.92) 16.. 15. El 01/12/06. El detalle de recibo oficial por alquileres vencidos es como sigue: del No.700. 7. El 31/08/06.40 3. La cobertura del seguro es por dos años a partir de la fecha.000.B..(t/c Bs.954. 11.- Total Ganado (Jul-Dic/06) 6.245. a una tasa de interés del 10% anual.000. 7... 23.. Se pide: El descuento comercial de Bs. 428.687.42 Liquido (2) Pagable 5.000. 067/06 y la remesa en efectivo. que fueron cancelados el 15 del siguiente mes.42 Total Descto. los gastos del periodo fueron pagados de la siguiente forma: * Energía eléctrica según facturas por Bs.200.1. * Suscripción periódicos según factura por Bs..900.42 102.s/g factura No. 3.. 15.21% El líquido pagable fue pagado cada fin de mes.La firma proveedora nos hace llegar la Nota de abono No.60 512. El 13/11/06.) * Instituto de Formación y Capacitación Laboral (INFOCAL) Total (6) El Aporte Patronal fue calculado según: CNS 10%.000.en Cuenta Corriente del B. 0045 al 0052 suman Bs.245..con un descuento comercial del 3%.75) a la Boliviana de Seguros y Reaseguros S.020.B. 10. 13.700. Se paga el aguinaldo por Bs. 3. neto hasta 30 días).en una cuenta de ahorros del B. quedando pendiente de pago el sueldo y aportes del mes de diciembre/06: Detalle Administrador Enc.296. De igual forma el Contador nos hace llegar su factura de Bs. se evidenció la existencia de artículos no consignados en la orden de compra. Se adquiere un lote de mercaderías de Casa “El paraíso” en Bs. beneficiándose del descuento por pronto pago. Al momento de desempacar la mercadería adquirida a “Casa Bernardo”. * Otros gastos menores según detalle (sin facturas) Bs. 1.F. El 09/12/06.00 1. n/30 (Descuento 4% en 10 días.(T/C 7. (Bs.) * Adm. AFP corresponde al aporte para riesgos profesionales del 1.00 1. El 20/12/06. quedando pendiente de pago los descuentos a la AFP. INFOCAL 1%.82 1. 1008. El 08/12/06. 15.000.00 1. El cliente paga con cheque visado del B. Patronal (3) 1.00 2.419.

-. 160. Texto ordenado de la Ley 843. en consecuencia la empresa debe efectuar dicha previsión. 1. No. 150. 24051: • La empresa tiene una deuda de $us.hasta el 31/12/06.energía eléctrica Bs. b) Se estima que el 1% del saldo de Cuentas por Cobrar resultarán incobrables. 240.. 40. c) El propietario del Almacén hace llegar el recibo oficial correspondiente al mes.75 a favor de su contador.y conferencias Bs. • Amortizar los gastos de Organización de acuerdo a disposiciones en vigencia. Ley 1606 y D. el resumen es como sigue: • Actualizar y depreciar los bienes de uso • Actualizar Cuentas de activo y pasivo en moneda extranjera • Actualizar el Patrimonio Se pide: a) Efectuar los asientos de ajustes respectivos b) Incorporarlos en Hoja de Trabajo Ajustado .. d) De acuerdo a disposiciones en vigencia se debe crear la previsión para indemnización del personal. 210.f) Otros ajustes de acuerdo a la Ley 843..278.f) Asientos de Ajustes g) Hoja de Trabajo Ajustado h) Balance General al 31/12/06 i) Estado de Resultados terminado el 31/12/06 j) Asientos de Cierre y reapertura Datos Adicionales: Las siguientes transacciones ocurrieron el 31/12/06: a) La Libreta de Caja de Ahorro del Banco Nacional de Bolivia refleja abonos no contabilizados por intereses por $us. servicios de teléfono Bs. • Una vez efectuado el recuento físico de las existencias de mercaderías fue valuado al costo de Ultimos en Entrar Primeros en Salir (UEPS).S. e) Se tiene facturas pendientes de pago no contabilizados por consumo de agua Bs. • Actualizar el seguro pagado por adelantado y aplicar a gasto el seguro vencido.

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