UMSA – IDR – SEDE UNIVERSITARIA AUXILIATURA DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD BASICA Lic. GRICEL E. VEGA P.

CASO PRACTICO
Nota: Para el registro de las transacciones que se plantean en el siguiente ejercicio, se sugiere al lector ubicarse en situación de ser miembro del negocio, preferentemente como auxiliar contable. 1. El 2 de enero de 2006, Comercial “El Porvenir” de propiedad del Sr. René Valdivieso, inicia sus actividades comerciales, con el siguiente inventario de Bienes: Bienes y valores: * Efectivo en diferentes cortes Bs. 94.000.* Un lote de mercaderías valuado en Bs. 30.000.* Varios mobiliarios para la oficina y tienda Bs. 20.000.* Equipos de Computación con impresoras Bs. 16.000.Obligaciones por deudas: * Deuda con compromiso verbal de pago a favor de la empresa “La Productora” Bs. 15.000.* Deuda con garantía de una letra de cambio a favor de la Mueblería “Vallejo” Bs. 5.000.2. El 10/01/06, Los gastos de organización fueron pagados en efectivo de acuerdo al siguiente detalle: Honorarios del Contador por Balance y Trámites según factura No. 0045 por Bs. 1.000.-; Otros gastos sin factura por Bs. 230.- Tipo de Cambio oficial Bs. 7.84 3. El 12/01/06, Se alquila un almacén por Bs. 500.- mensual. Se paga Bs. 9.000.- en efectivo en forma adelantada por un año y medio, para garantizar el cumplimiento contractual se suscribe un documento privado, dejándose constancia que los recibos oficiales serán emitidos y entregados por mes vencido. 4. El 16/01/06, Para lograr un control interno adecuado del efectivo, se apertura una cuenta corriente en el Banco Nacional de Bolivia con un depósito inicial de Bs. 75.000.5. El 30/01/06, Previa determinación de saldos, se paga los impuestos al valor agregado (IVA)y las transacciones (IT) en formulario 200 y 400 respectivamente, el pago se realiza a través de cheques visado del B.N.B. 6. El 30/06/06, Las ventas al contado promediadas por mes ascendieron a Bs. 7.500.- según facturas No. 0001 al 0070; El semestre llegó a Bs. 45.000.7. El 30/06/06, La reposición de mercaderías durante el primer semestre fue de Bs. 8.000.- al contado según facturas No. 00256, 00389 y 00678. 8. El 30/06/06, el resumen de las Planillas de sueldos por el primer semestre (En Bolivianos) es como sigue:
Detalle Administrador Enc. De Ventas Total:
(1)

Sueldo Mensual (Bs.) 1.000.700.1.700.-

Total Ganado (Ene-Jun/06) 6.000.4.200.10.200.-

Descuentos (AFP´s) (EneJun/06) (1) 732.60 512.82 1.245.42

Total Descto. (Bs.) 732.60 512.82 1.245.42

Liquido (2) Pagable 5.267.40 3.687.18 8.954.58

A partir de Mayo/97, el descuento vigente para la Administradora de Fondo de Pensiones (AFP´s) fue de 12.5%, que se distribuía de la siguiente manera: 10% para ahorro individual, 2% para riesgos comunes y 0.5% comisión para la AFP. A partir de Nov/01el aporte para riesgos comunes disminuyó a 1.71%,por tanto el aporte laboral es de 12.21% El líquido pagable fue pagado cada fin de mes, con cheques del Banco Nacional de Bolivia, quedando pendiente de pago los descuentos a la AFP, que fueron cancelados el 15 del siguiente mes, según el siguiente resumen: Ap. Laboral 0.00 1.245.42 0.00 1.245.42 Ap. Patronal (3) 1.020.00 174.42 102.00 1.296.42 Total 1.020.00 1.419.84 102.00 2.541.84

(2)

Instituciones de Seguridad Social * Caja Nacional de Salud (C.N.S.) * Adm. De Fondo de Pensiones (A.F.P.) * Instituto de Formación y Capacitación Laboral (INFOCAL) Total (3)

El Aporte Patronal fue calculado según: CNS 10%, AFP corresponde al aporte para riesgos profesionales del 1.71% a partir de Nov/01, antes hasta Oct/01 fue del 2%, INFOCAL 1%.

9. El 01/07/06, Se compra $us. 3.000.- (dólares americanos) con efectivo disponible en Caja, al tipo de cambio de Bs. 7.90 10. El 30/07/06, Se adquiere mercadería de “Casa Bernardo” (Ciudad de La Paz), según factura No. 6040por Bs. 24.000.- y se paga con

Se adquiere un lote de mercaderías de Casa “El paraíso” en Bs. El propietario del bien inmueble hace llegar recibos de alquileres correspondientes a tres meses.. Se adquiere $us. Se pagaron con cheque del B. 067/06 y la remesa en efectivo.840. INFOCAL 1%. 22.75) por sus servicios profesionales prestados a la empresa.230. que fueron cancelados el 15 del siguiente mes. según factura No.00 174.900.200. según el siguiente resumen: Ap. con cheques del Banco Nacional de Bolivia. 42.000.. por la prima de un seguro contra robos. 17.000.F. 1.900.245. 15. neto hasta 30 días). 3. 15.N. 700.) 1. 1.S. 10.-.) 732. (Bs.000.en efectivo.s/g factura No. 4. El 31/10/06.400.Pagado con cheque del B.pagado con cheque del B.000.000.71%.P.00 2. El 31/08/06. 3. El detalle de recibo oficial por alquileres vencidos es como sigue: del No. Se paga el aguinaldo por Bs.60 512.296. 13.00 1. 3. El 01/12/06.(T/C 7.pagados con numerario.278. 12. 46..A.N.N. Patronal (3) 1. El 13/11/06.84 102. AFP corresponde al aporte para riesgos profesionales del 1.de la siguiente manera: Al contado Bs.245.00 1..245. 5. en efectivo.desde ene/06.. Se deposita $us. La cobertura del seguro es por dos años a partir de la fecha. De igual forma el Contador nos hace llegar su factura de Bs.020.82 1.) * Adm.541.) * Instituto de Formación y Capacitación Laboral (INFOCAL) Total (6) El Aporte Patronal fue calculado según: CNS 10%.58 A partir de Nov/01el aporte para riesgos comunes disminuyó a 1.419.42 102. 21.000.N. quedando pendiente de pago el sueldo y aportes del mes de diciembre/06: Detalle Administrador Enc. * Suscripción periódicos según factura por Bs. 1008. 900..60 512.00 1. al personal de la empresa.200.. 15. El 30/11/06.el valor equivalente en bolivianos fue pagado con cheque visado del Banco Nacional de Bolivia por Bs. 428.42 Liquido (2) Pagable 5. el resumen de las Planillas de sueldos por el segundo semestre es como sigue.200. 1 19.21% El líquido pagable fue pagado cada fin de mes.. 7.- Descuentos (AFP´s) (JulDic/06) (1) 732.- Total Ganado (Jul-Dic/06) 6..700. Se vende mercadería por Bs.4..75) a la Boliviana de Seguros y Reaseguros S.B. 1. * Otros gastos menores según detalle (sin facturas) Bs.82 1..B. beneficiándose del descuento por pronto pago.($us.N. El 15/12/06. 30. con cheque del B.La firma proveedora nos hace llegar la Nota de abono No. 5. quedando pendiente de pago los descuentos a la AFP. 23.000.84 Instituciones de Seguridad Social * Caja Nacional de Salud (C.por tanto el aporte laboral es de 12. El 09/12/06. 1. El cliente paga con cheque visado del B.245.y Al crédito con Letras de cambio por Bs.con un descuento comercial del 3%.(t/c Bs. El 05/12/06.($us.267.700. se evidenció la existencia de artículos no consignados en la orden de compra. 400. De Fondo de Pensiones (A. Los fletes de traslado de la mercadería adquirida ascienden a Bs.B..42 Ap.en Cuenta Corriente del B. los gastos del periodo fueron pagados de la siguiente forma: * Energía eléctrica según facturas por Bs. 0045 al 0052 suman Bs. Se vende mercaderías por un total de Bs.B. respectivamente.71%.B.. a) Balance de apertura b) Asiento de Apertura c) Asientos de Ejercicio (Libro diario) d) Libro Mayor (Mayores en “T”) e) Balance de Comprobación de Sumas y Saldos .687. Laboral 0. Al momento de desempacar la mercadería adquirida a “Casa Bernardo”.B.300. El 20/12/06.bajo las siguientes condiciones: 4/10.en una cuenta de ahorros del B. 24...1 14.42 0. 11. n/30 (Descuento 4% en 10 días..10.020.N.000. De Ventas Total: (4) (5) Sueldo Mensual (Bs.no se contabiliza.cheque certificado del Banco Nacional de Bolivia. El 30/12/06.40 3. 58. El 31/08/06. El 11/11/06. Se paga la factura de Casa “El Paraíso”. Luego de hacer conocer éste error se procede a la devolución de mercaderías por un valor de Bs. Se deposita Bs... El 16/11/06. (el Banco debita de cuenta corriente de la empresa)..18 8. Se pide: El descuento comercial de Bs.1. 7. El 08/12/06. a una tasa de interés del 10% anual..importe pagado con cheque del Banco Nacional de Bolivia.000. Bs.20.N.pagado con efectivo * Material de escritorio con facturas Bs.92) 16.42 Total 1.000.B.400.700.000.954. Al crédito con compromiso verbal por Bs.42 Total Descto.00 1.N. 7853 de Transportes Lozada Ltda.95) 18. 2.

. b) Se estima que el 1% del saldo de Cuentas por Cobrar resultarán incobrables. Ley 1606 y D. 40.hasta el 31/12/06. • Actualizar el seguro pagado por adelantado y aplicar a gasto el seguro vencido. • Una vez efectuado el recuento físico de las existencias de mercaderías fue valuado al costo de Ultimos en Entrar Primeros en Salir (UEPS). No.y conferencias Bs. 160. servicios de teléfono Bs.-.f) Otros ajustes de acuerdo a la Ley 843.f) Asientos de Ajustes g) Hoja de Trabajo Ajustado h) Balance General al 31/12/06 i) Estado de Resultados terminado el 31/12/06 j) Asientos de Cierre y reapertura Datos Adicionales: Las siguientes transacciones ocurrieron el 31/12/06: a) La Libreta de Caja de Ahorro del Banco Nacional de Bolivia refleja abonos no contabilizados por intereses por $us. e) Se tiene facturas pendientes de pago no contabilizados por consumo de agua Bs.75 a favor de su contador. 24051: • La empresa tiene una deuda de $us. 150. d) De acuerdo a disposiciones en vigencia se debe crear la previsión para indemnización del personal. el resumen es como sigue: • Actualizar y depreciar los bienes de uso • Actualizar Cuentas de activo y pasivo en moneda extranjera • Actualizar el Patrimonio Se pide: a) Efectuar los asientos de ajustes respectivos b) Incorporarlos en Hoja de Trabajo Ajustado .278. 1. 210. Texto ordenado de la Ley 843.. 240.energía eléctrica Bs.S. c) El propietario del Almacén hace llegar el recibo oficial correspondiente al mes. en consecuencia la empresa debe efectuar dicha previsión.. • Amortizar los gastos de Organización de acuerdo a disposiciones en vigencia.