UMSA – IDR – SEDE UNIVERSITARIA AUXILIATURA DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD BASICA Lic. GRICEL E. VEGA P.

CASO PRACTICO
Nota: Para el registro de las transacciones que se plantean en el siguiente ejercicio, se sugiere al lector ubicarse en situación de ser miembro del negocio, preferentemente como auxiliar contable. 1. El 2 de enero de 2006, Comercial “El Porvenir” de propiedad del Sr. René Valdivieso, inicia sus actividades comerciales, con el siguiente inventario de Bienes: Bienes y valores: * Efectivo en diferentes cortes Bs. 94.000.* Un lote de mercaderías valuado en Bs. 30.000.* Varios mobiliarios para la oficina y tienda Bs. 20.000.* Equipos de Computación con impresoras Bs. 16.000.Obligaciones por deudas: * Deuda con compromiso verbal de pago a favor de la empresa “La Productora” Bs. 15.000.* Deuda con garantía de una letra de cambio a favor de la Mueblería “Vallejo” Bs. 5.000.2. El 10/01/06, Los gastos de organización fueron pagados en efectivo de acuerdo al siguiente detalle: Honorarios del Contador por Balance y Trámites según factura No. 0045 por Bs. 1.000.-; Otros gastos sin factura por Bs. 230.- Tipo de Cambio oficial Bs. 7.84 3. El 12/01/06, Se alquila un almacén por Bs. 500.- mensual. Se paga Bs. 9.000.- en efectivo en forma adelantada por un año y medio, para garantizar el cumplimiento contractual se suscribe un documento privado, dejándose constancia que los recibos oficiales serán emitidos y entregados por mes vencido. 4. El 16/01/06, Para lograr un control interno adecuado del efectivo, se apertura una cuenta corriente en el Banco Nacional de Bolivia con un depósito inicial de Bs. 75.000.5. El 30/01/06, Previa determinación de saldos, se paga los impuestos al valor agregado (IVA)y las transacciones (IT) en formulario 200 y 400 respectivamente, el pago se realiza a través de cheques visado del B.N.B. 6. El 30/06/06, Las ventas al contado promediadas por mes ascendieron a Bs. 7.500.- según facturas No. 0001 al 0070; El semestre llegó a Bs. 45.000.7. El 30/06/06, La reposición de mercaderías durante el primer semestre fue de Bs. 8.000.- al contado según facturas No. 00256, 00389 y 00678. 8. El 30/06/06, el resumen de las Planillas de sueldos por el primer semestre (En Bolivianos) es como sigue:
Detalle Administrador Enc. De Ventas Total:
(1)

Sueldo Mensual (Bs.) 1.000.700.1.700.-

Total Ganado (Ene-Jun/06) 6.000.4.200.10.200.-

Descuentos (AFP´s) (EneJun/06) (1) 732.60 512.82 1.245.42

Total Descto. (Bs.) 732.60 512.82 1.245.42

Liquido (2) Pagable 5.267.40 3.687.18 8.954.58

A partir de Mayo/97, el descuento vigente para la Administradora de Fondo de Pensiones (AFP´s) fue de 12.5%, que se distribuía de la siguiente manera: 10% para ahorro individual, 2% para riesgos comunes y 0.5% comisión para la AFP. A partir de Nov/01el aporte para riesgos comunes disminuyó a 1.71%,por tanto el aporte laboral es de 12.21% El líquido pagable fue pagado cada fin de mes, con cheques del Banco Nacional de Bolivia, quedando pendiente de pago los descuentos a la AFP, que fueron cancelados el 15 del siguiente mes, según el siguiente resumen: Ap. Laboral 0.00 1.245.42 0.00 1.245.42 Ap. Patronal (3) 1.020.00 174.42 102.00 1.296.42 Total 1.020.00 1.419.84 102.00 2.541.84

(2)

Instituciones de Seguridad Social * Caja Nacional de Salud (C.N.S.) * Adm. De Fondo de Pensiones (A.F.P.) * Instituto de Formación y Capacitación Laboral (INFOCAL) Total (3)

El Aporte Patronal fue calculado según: CNS 10%, AFP corresponde al aporte para riesgos profesionales del 1.71% a partir de Nov/01, antes hasta Oct/01 fue del 2%, INFOCAL 1%.

9. El 01/07/06, Se compra $us. 3.000.- (dólares americanos) con efectivo disponible en Caja, al tipo de cambio de Bs. 7.90 10. El 30/07/06, Se adquiere mercadería de “Casa Bernardo” (Ciudad de La Paz), según factura No. 6040por Bs. 24.000.- y se paga con

P. 13.- Descuentos (AFP´s) (JulDic/06) (1) 732. 24. 1.900.B.000.42 Total Descto. Se deposita Bs. 3.pagados con numerario. respectivamente. Se paga la factura de Casa “El Paraíso”. se evidenció la existencia de artículos no consignados en la orden de compra. El 31/08/06. 1 19. Se paga el aguinaldo por Bs. 15. n/30 (Descuento 4% en 10 días. al personal de la empresa.245. Al momento de desempacar la mercadería adquirida a “Casa Bernardo”. 400.200.10. La cobertura del seguro es por dos años a partir de la fecha. 5.B.en Cuenta Corriente del B. 17. 1. con cheque del B. 428.840.18 8. El 30/11/06. Se adquiere $us.no se contabiliza.400. Laboral 0. AFP corresponde al aporte para riesgos profesionales del 1. según el siguiente resumen: Ap...N.245.000.en una cuenta de ahorros del B. El detalle de recibo oficial por alquileres vencidos es como sigue: del No.245. El 20/12/06. * Suscripción periódicos según factura por Bs. 15. beneficiándose del descuento por pronto pago.700.700. 58. que fueron cancelados el 15 del siguiente mes. 7.) * Instituto de Formación y Capacitación Laboral (INFOCAL) Total (6) El Aporte Patronal fue calculado según: CNS 10%.00 1. 1.278.. Se deposita $us. 7853 de Transportes Lozada Ltda. 3.desde ene/06.pagado con efectivo * Material de escritorio con facturas Bs. 42.B.A.300. El 09/12/06.296. el resumen de las Planillas de sueldos por el segundo semestre es como sigue.71%.230.F.419. Se pide: El descuento comercial de Bs. 11.954.20. 3. El 08/12/06.245.000. 067/06 y la remesa en efectivo.La firma proveedora nos hace llegar la Nota de abono No.00 174.. 1.($us..60 512.y Al crédito con Letras de cambio por Bs.84 102.por tanto el aporte laboral es de 12.020.42 Ap.95) 18.Pagado con cheque del B. en efectivo...21% El líquido pagable fue pagado cada fin de mes.000. De Fondo de Pensiones (A.42 102.00 1. 46.4.00 2.1. 10. 5. a) Balance de apertura b) Asiento de Apertura c) Asientos de Ejercicio (Libro diario) d) Libro Mayor (Mayores en “T”) e) Balance de Comprobación de Sumas y Saldos .en efectivo. Bs.) 732.. según factura No.000. Luego de hacer conocer éste error se procede a la devolución de mercaderías por un valor de Bs.020.con un descuento comercial del 3%.541.el valor equivalente en bolivianos fue pagado con cheque visado del Banco Nacional de Bolivia por Bs..bajo las siguientes condiciones: 4/10.75) por sus servicios profesionales prestados a la empresa.N. Los fletes de traslado de la mercadería adquirida ascienden a Bs. 22. El 15/12/06.($us. El 31/08/06.(t/c Bs.82 1.000.42 Liquido (2) Pagable 5.000. los gastos del periodo fueron pagados de la siguiente forma: * Energía eléctrica según facturas por Bs. El 13/11/06.1 14. Se vende mercaderías por un total de Bs. 900.40 3. De Ventas Total: (4) (5) Sueldo Mensual (Bs.687.. * Otros gastos menores según detalle (sin facturas) Bs.000.S. 2.B. (el Banco debita de cuenta corriente de la empresa). El 05/12/06.N.B.267.200.. por la prima de un seguro contra robos.B.000. a una tasa de interés del 10% anual. 0045 al 0052 suman Bs.de la siguiente manera: Al contado Bs. INFOCAL 1%.) 1. 30.B.000.200..700. Se adquiere un lote de mercaderías de Casa “El paraíso” en Bs.58 A partir de Nov/01el aporte para riesgos comunes disminuyó a 1. 12..82 1. neto hasta 30 días).-.000. El 11/11/06.42 Total 1.- Total Ganado (Jul-Dic/06) 6.. 7.importe pagado con cheque del Banco Nacional de Bolivia.N. 1008. Se vende mercadería por Bs. El 16/11/06..N.N.s/g factura No.00 1.N.75) a la Boliviana de Seguros y Reaseguros S.400. 15. De igual forma el Contador nos hace llegar su factura de Bs..84 Instituciones de Seguridad Social * Caja Nacional de Salud (C. 700.42 0. El 01/12/06. 21.00 1.) * Adm.pagado con cheque del B. quedando pendiente de pago el sueldo y aportes del mes de diciembre/06: Detalle Administrador Enc. Al crédito con compromiso verbal por Bs. 4. quedando pendiente de pago los descuentos a la AFP.71%. (Bs. El propietario del bien inmueble hace llegar recibos de alquileres correspondientes a tres meses.900. Patronal (3) 1. El 31/10/06..(T/C 7.cheque certificado del Banco Nacional de Bolivia. 23.92) 16. Se pagaron con cheque del B.. con cheques del Banco Nacional de Bolivia.60 512.. El 30/12/06.N.. El cliente paga con cheque visado del B.

f) Asientos de Ajustes g) Hoja de Trabajo Ajustado h) Balance General al 31/12/06 i) Estado de Resultados terminado el 31/12/06 j) Asientos de Cierre y reapertura Datos Adicionales: Las siguientes transacciones ocurrieron el 31/12/06: a) La Libreta de Caja de Ahorro del Banco Nacional de Bolivia refleja abonos no contabilizados por intereses por $us.75 a favor de su contador.. e) Se tiene facturas pendientes de pago no contabilizados por consumo de agua Bs.hasta el 31/12/06.y conferencias Bs.S. • Amortizar los gastos de Organización de acuerdo a disposiciones en vigencia. b) Se estima que el 1% del saldo de Cuentas por Cobrar resultarán incobrables.278. Ley 1606 y D. 40. el resumen es como sigue: • Actualizar y depreciar los bienes de uso • Actualizar Cuentas de activo y pasivo en moneda extranjera • Actualizar el Patrimonio Se pide: a) Efectuar los asientos de ajustes respectivos b) Incorporarlos en Hoja de Trabajo Ajustado . d) De acuerdo a disposiciones en vigencia se debe crear la previsión para indemnización del personal. • Actualizar el seguro pagado por adelantado y aplicar a gasto el seguro vencido. • Una vez efectuado el recuento físico de las existencias de mercaderías fue valuado al costo de Ultimos en Entrar Primeros en Salir (UEPS).energía eléctrica Bs. 210. c) El propietario del Almacén hace llegar el recibo oficial correspondiente al mes.f) Otros ajustes de acuerdo a la Ley 843. servicios de teléfono Bs. 24051: • La empresa tiene una deuda de $us. en consecuencia la empresa debe efectuar dicha previsión. 1. 240. No. 150. 160. Texto ordenado de la Ley 843...-.

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