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Asientos de Ajuste

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UNIDAD 6.- ASIENTOS DE AJUSTE Competencia.

- El estudiante debe tener la capacidad para procesar reportes contables con información confiable aplicando una contabilidad a base devengado.

ASIENTOS DE AJUSTE
Son Los que se efectúan al finalizar un periodo contable, con el fin de actualizar todas las cuentas sobre una contabilidad a base de devengado, Se clasifican en: Ingresos acumulados Gastos acumulados

Ingresos diferidos

Gastos diferidos

Actualización de activos y pasivos

Depreciaciones de activos fijos

Previsión cuentas incobrables

6.1 Introducción.Sabemos que los estados contables de una empresa deben contener información confiable útil para la toma de decisiones de sus usuarios. Entonces considero necesario tener en cuenta los siguientes aspectos: El principio de contabilidad generalmente aceptado EJERCICIO: sostiene que “En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos mas ejercicios sean comparables entre si.” De acuerdo al Art. 39 del D. S. 24051 a partir de la gestión 1995 inclusive, se establecen la siguiente fecha de cierre de gestión según el tipo de actividad: • Empresas industriales y petroleras: 31 de marzo. • Empresas gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y agroindustriales: 30 de junio. • Empresas mineras: 30 de septiembre. • Empresas bancarias, seguros, comerciales, de servicios y otras no contempladas en las fechas anteriores: 31 de diciembre. En el caso de una empresa comercial, si nos ubicamos al 31 de diciembre de una gestión “x”, y tomamos del libro mayor entre otras las siguientes cuentas con sus saldos respectivos: Servicios Generales 11.000.Sueldos pagados 88.000.-

Consideramos que en la cuenta de Servicios Generales, registramos los gastos por consumo de servicios de agua, luz y teléfono. Sin hacer análisis profundo, podemos afirmar que los saldos de las cuentas de referencia, no son confiables por ser incompletos, puestos que no incluyen las operaciones del mes de diciembre, ya que por una parte las facturas mensuales por consumo de agua, luz y teléfono son emitidas por las empresas de servicios aproximadamente a partir de la segunda quincena del próximo mes; la cancelación de planillas de haberes especialmente en las entidades estatales son realizadas los primeros días del siguiente mes. Los negocios, para el pago a Impuestos Nacionales de impuestos sobre las utilidades de las empresas (IUE), tienen un plazo hasta 120 días posteriores al cierre de su gestión fiscal, entonces en ese lapso realizan todos sus asientos de ajustes para obtener estados financieros con saldo de cuentas confiables. . Hasta la unidad anterior, vimos en los libros de contabilidad el registro de transacciones comerciales de compra y venta de bienes y servicios al contado y al crédito. Sin embargo, dentro de la actividad económica de los negocios, no solo estas influyen en los estados financieros elaborados a una determinada fecha, ya que existen también otras operaciones que afectan tales como: ingresos acumulados y diferidos, gastos acumulados y diferidos,

que a una fecha determinada presentan operaciones incompletas o deformadas. 6. puesto que no existe movimiento de efectivo. por lo que deben ser tomadas en cuenta en el proceso contable. que resulta la mas usual y confiable. .. actualización de activos y pasivos.La contabilidad a base de efectivo es aquella que registra operaciones que producen ingresos o egresos de efectivo independientemente del momento en que se hayan originado. 6. d) Se preparan periódicamente. clasificaremos como sigue: a) Ingresos acumulados o ingresos ganados y no cobrados. 6.Los asientos de ajuste.Los asientos de ajuste para alcanzar estados financieros con saldos confiables de cuenta. son los que se efectúan al finalizar un periodo contable. Cuando los estados financieros a determinada fecha son elaborados en base a saldos obtenidos del libro mayor. b) Gastos acumulados o gastos incurridos y no pagados. útiles para la toma de decisiones de los usuarios. tienen las siguientes características: a) Son elaborados sobre la base del PCGA Devengado que sostiene “las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado”. Cuando los estados financieros son efectuados considerando. Los principios de contabilidad generalmente aceptados: Realización y Devengado constituyen su fundamento. etc..5 Clasificación.Esta contabilidad considera que las operaciones de ingresos y gastos de la empresa deben ser registrados en el periodo contable correspondiente. con el fin de actualizar todas las cuentas sobre una contabilidad a base de devengado. c) Ingresos diferidos o ingresos cobrados por adelantado. 6. sin efectuar asientos de ajuste. se dice que han practicado en Base de Efectivo.. independiente de la fecha en que efectivamente se cobren o se paguen. f) Se reconocen operaciones emergentes de la aplicación de disposiciones legales como sociales y tributarias.Los asientos de ajuste. siendo lo más aconsejable mensualmente. de manera que se puedan formular estados financieros confiables o correctos.2 Contabilidad a base de efectivo y a base de devengado Contabilidad a base de efectivo.3 Concepto. b) Incorporan a transacciones comerciales pendientes de registro a una fecha determinada. c) Efectúan modificación o corrección de saldos de dos o más cuentas.4 Características. Contabilidad a base de devengado. se dice que se han practicado una contabilidad a Base a Devengado. la base de efectivo más los asientos de ajuste. e) Se registran en comprobantes de diario traspaso.depreciaciones de bienes de uso..

no registrados en el libro diario.- 800.104. por pagar De comisiones devengadas por Intermediación de un departamento.696. Ejemplo: Al 31/12/00 la Comercial La Paz tiene gastos incurridos y no pagados del mes de diciembre como sigue: 1) Factura de Aguas del Illimani Bs. Ejemplo: Al 31/12/00 La Comercial La Paz tiene ingresos pendientes de cobro del Banco Mercantil como sigue: 1) Intereses Bs. las empresas tienen gastos incurridos los cuales no fueron pagados.700.por la intermediación de un departamento Los asientos de ajuste son los siguientes: 2000 --.Los asientos de ajuste son los siguientes: Dic.31 Intereses por cobrar Intereses ganados Por intereses devengados de fondos de Caja de Ahorros en el Banco Mercantil.24.24.1400.Al finalizar el periodo contable.1. 800.Agua Potable Crédito Fiscal IVA 260..A --Dic. Depreciación de bienes de uso.Los asientos de ajuste de este tipo se presentan cuando al finalizar un periodo contable se han devengado ingresos los cuales no fueron registrados en asientos de operación.2000.A --Dic. Para regularizar esta situación se deberá aplicar el siguiente procedimiento: debitar a una cuenta de gastos y acreditar a una cuenta de pasivo. --..2) Factura de COTEL Bs. 24051 en su Art. . es decir.2. 1400.000.31 Comisiones por cobrar Impuesto a las transacciones Comisiones ganadas Débito fiscal IVA I.sobre fondos depositados en Caja de Ahorros 2) Comisiones Bs. a) Ingresos acumulados.T.. 1400.31 --.Servicios Generales .. 38. S.Cuentas por pagar Ajuste de factura de Agua del Illimani pendiente de pago.A --1740.d) e) f) g) Gastos diferidos o gastos pagados por adelantado Por actualización de activos y pasivos aplicando el D.- b) Gastos acumulados. entonces se debe aplicar el siguiente procedimiento: debitar a una cuenta del activo y acreditando a una cuenta de ingresos del periodo. Previsión para cuentas incobrables.

Caja 250.31 --.Comunicación Crédito fiscal IVA Cuentas por pagar Registro de factura de COTEL de dic. T..Impuesto a las transacciones Alquileres cobrados por adelantado Débito fiscal IVA I.Dic.Alquileres cobrados por adelantado Débito fiscal IVA 1560.000.- c) Ingresos diferidos. 1479. 2) Por una oficina el 1/11/00 percibió Bs.Este caso de ajustes se presenta cuando la empresa ha efectuado cobros anticipados de cuentas de ingresos que aun no fueron ganadas.000.1700. Para regularizar esta situación.250. por pagar Registro de alquileres percibidos del 1/10 al 31/12/00 El asiento de ajuste es el siguiente: Dic.- 2) Asiento original Nov.440.Caja 360. se aplicará el siguiente procedimiento: debitar a una cuenta de ingreso diferido (pasivo) y acreditar a otra cuenta de ingreso.221.x--12..1.01 --.300. tiene ingresos cobrados por adelantado. Ejemplo: Al 31/12/00 La Comercial La Paz.10.1 --.360. Antes de hacer los asientos de ajuste.el 1/10/00 de alquiler por tres meses.12000.Impuesto a las transacciones 10. se toma en cuenta los asientos originales como sigue: 1) Asiento original Oct. por concepto de alquilar inmuebles de su propiedad como sigue: 1) Cobró Bs..x --10.10. pendiente de pago.440.T.A --Servicios Generales . o ajustar según la naturaleza del asiento original.700.I. por pagar Registro de alquileres percibidos del 1/11/00 al 28/02/01 8.- .correspondiente a 4 meses.440.000.31 --.A --Alquileres cobrados por adelantado Alquileres ganados Ajuste de periodo vencido de alquileres 10.

350.480.000. Ejemplo.A --Seguros Pagados Seguros pagados por adelantado Ajuste de la póliza de seguros por el Periodo vencido del 1/7 al 31/12/00 6.- 3.650. La Comercial La Paz.000. se toma en cuenta los asientos originales como sigue: 1) Asiento original 2000 --. Luego el asiento de ajuste es el siguiente: Dic..1 --.-.480.Luego el asiento de ajuste es el siguiente: Dic. al 31/12/00 efectuó los siguientes gastos diferidos en efectivo: 1) Para protección de su automóvil contra robos. A.5.1. 1/07/00 compro una póliza de seguros de la Cía.040.960. con vigencia de 1 año. 4. Para efectuar el asiento de ajuste se deberá utilizar el siguiente procedimiento: debitar a una cuenta de gasto y acreditar a otra cuenta del gasto diferido (activo). 2) Por un trabajo de asesoramiento financiero pagó anticipadamente el 1/11/00 a la Consultora Alfa Ltda.Este caso se presenta cuando la empresa ha efectuado pagos anticipados para la compra de un bien o servicio. Antes de hacer los asientos de ajuste. o ajustar según la naturaleza del asiento original. Caja Pago por servicios de asesoramiento a la Consultora Alfa Ltda.con entrega dentro de 90 días.350.5. Unión de Seguros S.x --Julio1 Seguros pagados por adelantado Crédito Fiscal IVA Caja Compra de una póliza de la Cía.3.A --4. Bs. por 90 días 4. A en Bs. Unión de Seguros S.- a) Gastos diferidos. 8..- El asiento de ajuste será el siguiente: .31 --.- 2) Asiento original Nov. 31 --.x --Honorarios profesionales anticipados Crédito fiscal IVA.8.350.000.Alquileres cobrados por adelantado Alquileres ganados Ajuste de periodo vencido de alquileres De los meses de noviembre y diciembre/00.000.

La contabilidad tradicional.900.800. 19. expone los rubros del balance general a una fecha dada.por Bs.18.6. 19. 2. por suponer la inmutabilidad del poder adquisitivo de la moneda.Honorarios profesionales Horarios profesionales anticipados Ajuste de servicios de asesoramiento Del 1/11 al 31/12/00. 24051 en su artículo 38 (Expresión de Valores en Moneda Constante) sostiene lo siguiente: “ Los Estados Financieros de la gestión fiscal. a los fines de este impuesto.A --2. 3 (Estados Financieros a Moneda Constante –Ajuste por Inflación) del Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia”.Dic. se determina como sigue: $us.Además el tipo de cambio al 31/12/00 fue de Bs.y la siguiente composición: Tipo de Sus. los resultados provenientes de mantener en el patrimonio determinados activos y pasivos afectados por los cambios en el poder adquisitivo de la moneda de curso legal. realizamos la siguiente operación: Valor actual = Bs.- e) Actualización de cuentas de activos. serán expresados en moneda constante admitiéndose únicamente. la actualización por la variación de la cotización del Dólar Estadounidense aplicando el segundo párrafo del Apartado 6 de la Norma No. 6.27 11.286.000. 3. Veremos mediante ejemplos los siguientes casos: Actualización de activos 1) Disponibilidad en moneda extranjera Ejemplo: La Comercial La Paz al 31/12/00 mostraba su cuenta “Caja Moneda Extranjera” con un saldo de Bs.31 --.560. 294.6. pasivos y patrimonio.38/Sus.846.140.200.Menos: Valor según libros = Bs.Diferencia a ajustar = Bs. base para la determinación de la base imponible del IUE. Al respecto el D. en moneda de distinto poder adquisitivo y no muestra correctamente. S.38 = Bs. 1.6. Detalle Compra 1 Compra 2 Solución La actualización de la cuenta.000.1. 18.18.3.846.846.900..Luego.30 7..140. Cambio Bs..========= Fecha 9/10 1/11 .

Se entiende por valor de reposición al representado por el costo que fuera necesario incurrir para la adquisición o producción de los bienes a la fecha de cierre de gestión.000 * 6..Dic. 4.- Solución Valor actual al 31/12 $us. 2) Créditos en Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor o en Moneda Extranjera Ejemplo: Al 31/12/00.38 = Bs.Entonces.Por actualización de valor al 31/12/00 3) Bienes de cambio.25.500 piezas del artículo A con un costo unitario de Bs.respaldado con una letra de cambio aceptado a su cliente Ángel Andrade por $us.20. están sujetas a la actualización a moneda constante al final de cada periodo o gestión contable. la Comercial La Paz. el que sea menor. los bienes de cambio son actualizados de acuerdo a los siguientes criterios de valuación: A costo de reposición o valor de mercado.-.31 Documentos por Cobrar Ángel Andrade Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 400.-.A -----Caja Moneda Extranjera Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes Por actualización de valor al 31/12/00 294.========= 2000 -----.294.520. 31 -----. 24051.Según el Art.. 25.Valor contabilizado al 10/10 $us.120.18 c/u y valor de mercado de Bs. a esa misma fecha. 4.A ------400. 9 del D. costo de reposición de Bs. deducidos los gastos directos en que se incurriría para su comercialización. Ejemplo: La Comercial La Paz al 31/12/00 posee 2.38. S. Efectuar el asiento de ajuste.000. Al cierre de ejercicio el tipo de cambio de nuestra moneda respecto al dólar estadounidense fue de Bs.120. 4. 6. presentó en su cuenta “Documentos por Cobrar” saldo de Bs.Diferencia a ajustar Bs.- Además las cuentas corrientes en M/E al igual que “Caja Moneda Extranjera”. Por valor de mercado debe entenderse el valor neto que obtendría por la venta de bienes en términos comerciales normales.000 * 6. .28 = Bs. 400.15. el asiento de ajuste será el siguiente: 2000 Dic.25.

280 x 6.A ----7. Importe Artículo Cantidad Al costo De reposición Diferencia Bs.380.38/6. presenta su cuenta “Equipo de Computación“ adquirido el 8/10/00 con un saldo de Bs.31 Equipo de computación 100.100.Solución Elegiremos el valor mas bajo entre el costo de reposición y el valor de mercado.El asiento de ajuste es el siguiente: 2000 ---. 31 Inventario de mercaderías 7. A 2.000.38 Valor actual = VA = VC * Tcf / Tci Incremento de valor = IV = VA . 6.Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes Por actualización de valor Actualización de pasivos. contraído del Banco Mercantil por Bs. 6.500.6.Dic.28 = Bs.equivalente a $us.280. Precio Unitario Bs.De la misma manera que los activos. 6.500. 12.280) = Bs.Tipo de cambio inicial = Tci al 8/10 = Bs.Solución Datos Valor contable = VC = Bs. tiene la cuenta “Prestamos por pagar”. también existen cuentas de pasivos en Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor o en M/E sujetos a la actualización de valor.500.280. son aquellos adquiridos para uso en las operaciones propias del giro habitual de la empresa.Dic.500 15 18 3 7. Ejemplo: Al 31/12/00 la Comercial La Paz.VC VA = Bs.28 Tipo de cambio final = Tcf al 31/12 = Bs. Ejemplo: Al 31/12/00 La Comercial La Paz.Los bienes de uso denominados también activos fijos.2.IV = Bs.560.El asiento de ajuste por la actualización por el método perpetuo será el siguiente: 2000 ----... de las cuales tomaremos el siguiente caso.- .A ---100.6.(6.6.Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes Por ajuste al costo de reposición 4) Bienes de uso..380 – 6.

24051. 6. tales como Edificaciones. VA = Bs.A ---Dic.560. Muebles y Enseres. 22 del D.28 VA = Bs. como consecuencia del servicio que prestan a la empresa en su giro habitual autorizado. Tci = Bs. Ejemplo: La Comercial La Paz.28 VC = Bs.12.560. 6. Tci = Bs.IV = Bs. Maquinaría en General. .00 Actualización del patrimonio. VA = Bs. (12.28/$us.Tcf = Bs.101.38/$us.Prestamos por pagar Por actualización al 31. 100.592.(101. constituye la pérdida de valor útil que sufren en el tiempo los bienes de uso.100.-) IV = Bs.760 – 12.200.36 Ajuste Global del Patrimonio Por actualización del capital al 31/12/00 Nota: La cuenta de “Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes es una cuenta de resultados y la de “Ajuste Global del Patrimonio” es de patrimonio f) Depreciación de bienes de uso..000.760.A ---Dic. 6.100. Solución Datos VC = Bs.560) IV = Bs..Solución Datos VA = Bs.200. etc. inició sus actividades el 1/10/00 con un capital de Bs.-. dividido entre el número de años de vida estimados.000.38 / 6. 12.38 / 6. S.Del patrimonio. También es necesario mencionar que la depreciación es el prorrateo sistemático del costo actualizado del bien menos su valor residual o de salvamento.000 x 6.x 6.36 1..Tcf = Bs. en esta oportunidad aplicaremos lo que dispone el Art.36 IV = Bs.12.1.38/$us.28/$us.592.31 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 1. tomaremos la cuenta “Capital”.592.Depreciación.592.36 El asiento contable será el siguiente: 2000 ---..000. Existen varios métodos para calcular de depreciación de los activos fijos. si existiese. cuyo importe para fines de exposición en los Estados Financieros a cierre de gestión será actualizado.- El asiento contable será el siguiente: 2000 ---. 6.592.36 – 100.31 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 200.12.

21 de este reglamento.0% Canales de regadío y pozos 20 años 5.0% Líneas de recolección de la industria petrolera 5 años 20. bañaderos y abrevaderos 10 años 10.0% Animales de trabajo 4 años 25.0% Caña de azúcar 5 años 20.0% Otras plantaciones. según experiencia del contribuyente Pozos petroleros (ver inciso II del Art.0% Silos.0% Equipos de campo de la industria petrolera 8 años 12.5% Ductos de la industria petrolera 10 años 10.0% Alambrados.0% Reproductores y hembras de Pedigrí o puros por cruza 8 años 12. según el Art.0% Maquinaria para la construcción 5 años 20.0% Caminos interiores 10 años 10.0% Muebles y enseres en las viviendas para el personal 10 años 10.5% Barcos y lanchas en general 10 años 10.0% Maquinaria en general 8 años 12. las depreciaciones del activo fijo se computaran sobre el costo de depreciación.0% Vehículos automotores 5 años 20.0% Tinglados y cobertizos de metal 10 años 10.0% Instalaciones de electrificación y telefonía rurales 10 años 10.0% Maquinaria agrícola 4 años 25.0% Estanques.0% Vides 8 años 12.22.0% Aviones 5 años 20.Conforme a la disposición contenida en el primer párrafo del Art.5% Equipos de computación 4 años 25.0% Herramientas en general 4 años 25. tranqueras y vallas 10 años 10. almacenes y galpones 20 años 5.5% Muebles y enseres de oficina 10 años 10.0% Tinglados y coberturas de madera 5 años 20. y de acuerdo a su vida útil en los siguientes porcentajes: Años de Bienes vida útil Coeficiente Edificaciones 40 años 2.0% Viviendas para el personal 20 años 5.5% Frutales 10 años 10. 18 de este reglamento) 5 años 20.5% Equipos e instalaciones 8 años 12.0% .5% Plantas de procesamiento de la industria petrolera 8 años 12.

75 Luego.22 DS 24051 = 3 meses Depreciación = Bs.8.6. b) En todos los casos. Ejemplo: Al 31/12/00 La Comercial La Paz.380 * 25% / 12 * 3 = Bs.38/6. la depreciación acumulada no podrá ser superior al costo contabilizado del inmueble.28 = Bs.Según el Art. g) Previsión para cuentas incobrables.1998 128. 6. presenta su cuenta “Equipo de Computación“ adquirido el 8/10/00 con un saldo de Bs.398. 24051. con el objeto para determinar la “Previsión de cuentas incobrables”. se sujetará a las siguientes condiciones: a) Los documentos de compra o transferencia de inmuebles. caso contrario no serán deducibles las depreciaciones pertinentes ni tampoco serán computables los gastos de mantenimiento.000.6.000..75 Nota.8. ya sea de origen o por revalúos técnicos.. Ejemplo: Al 31/12/00.000. Equipo de Computación ” es una cuenta reguladora del activo. Bs. deberán estar a nombre de la empresa. cuyo importe resta al bien de uso para obtener su valor neto.320. 26 del D.380. 6. 1997 170.- .Datos para determinar la depreciación: VA = Bs. la depreciación de inmuebles.380. la empresa Multiactiva Ltda. S.280.280 x 6.-. 24051. Efectuar la depreciación del bien de uso. 6. 31 Depreciación Equipo de Computación Dep. S. proporciona la siguiente información: Saldos a fines de gestión Año Cuentas por Cobrar Créditos incobrables Bs. además de estar debidamente contabilizados.75 Dic.2000 220.La cuenta de “Depreciación Equipo de Computación” es una cuenta de gastos administrativos y la cuenta de “Depreciación Acumulada Dep.1999 180.100.A ---398. Acumulada Equipo de Computación Por depreciación 398. 17 del D.6.% Depreciación = 25% anual Periodo de uso aplicando el Art. el asiento de ajuste será el siguiente: 2000 ---. se aplica el punto 2 del inciso c) del Art.000.Para la determinación del importe de la cuenta. Solución Inicialmente se determina el valor actual del bien: VA = Bs.880.

000 = 4.100.A ---1.Bs.000. 478. 1.220 x 100 / Bs. Solución a) Obtenemos la suma de: Cuentas por cobrar y Créditos incobrables.===================== Año 1997 1998 1999 Total b) Aplicamos la siguiente formula: Suma de créditos incobrables reales de las 3 últimas gestiones x 100 Suma de saldos de créditos al final de cada una de 3 últimas gestiones Reemplazando datos tenemos: Bs.86% c) Determinar el importe de la previsión necesaria al 31/12/00 como sigue: 4.000.220.180..31 Perdida en cuentas incobrables Previsión para cuentas incobrables Para ajustar la previsión necesaria al 31/12/00 1. 9.Bs.= Bs.252.10.Dic.252.d) Obtener la diferencia existente al 31/12/00 de “Previsión de cuentas incobrables”.000.9.6. 23.440.478.======== El asiento de ajuste será el siguiente: 2000 ---. de la siguiente manera: Previsión necesaria al 31/12/00 Menos: Saldo al 31/12/00 según libros Diferencia ajustar Bs.Determinar el importe de la previsión necesaria y el asiento de ajuste correspondiente de la cuenta “Previsión de cuentas incobrables”. entre su saldo en libros y la previsión necesaria.- . de las tres gestiones como sigue: Saldos a fines de gestión Cuentas por Cobrar Créditos incobrables Bs.El saldo al 31/12/00 de la cuenta “Previsión de cuentas incobrables” fue de Bs.880.692.10.252.23.320.8.8.128.440.692.000.220. Bs.86% x Bs. 170.000.

Ajustes Debe Haber Saldos Ajustad. Cuentas a b c d e f g h i j k l Esta hoja de trabajo en su diseño tiene 12 columnas con funciones específicas.6 Hoja de trabajo con base devengado.. Estado Resultad Balance Genera Deudor Acreed. las hojas de trabajo se clasifican en: a) Hoja de trabajo de 10 columnas b) Hoja de trabajo de 12 columnas c) Hoja de trabajo de 14 columnas d) Hoja de trabajo de 16 columnas La cantidad de columnas que titulan estas hojas de trabajo. Esta hoja de trabajo constituye un registro preparatorio para elaborar estados financieros.De acuerdo a los requerimientos y necesidades de información de unas empresas.Este registro tiene el siguiente diseño: Razón social de la empresa Hoja de trabajo de 10 columnas Al __de__________de 200x Expresado en bolivianos Bal.6..La hoja de trabajo con base devengado.7 Clasificación. referido a la situación patrimonial y financiera y los resultados de la empresa. de saldos Deudor Acreed. Gastos Ingresos Activo Pas. Explicaremos las dos primeras hojas de trabajo. esta referida a columnas que registran importes monetarios de las cuentas. 6.+Pat N. aplicando asientos de ajuste. Concepto. elaborado a fines de un periodo contable. a) Hoja de trabajo de 10 columnas. que se detallan a continuación: a) Registra el código o número de las cuentas b) Registra los títulos de las cuentas c) Registra cuentas que tienen saldo deudor d) Registra cuentas que tienen saldo acreedor e) Registra débitos de los asientos de ajuste f) Registra créditos de las asientos de ajuste g) Registra saldos ajustados deudores de las cuentas h) Registra saldos ajustados acreedores de las cuentas i) Registra saldos de cuentas de costo y gasto . es un informe financiero resumido auxiliar.

4.935.11. General Activo Pas.300. que se detallan a continuación: Incisos de a) hasta j) ídem de hoja de trabajo de 10 columnas k) y l) Registran la cuantificación los resultados acumulados de gestiones anteriores mas el resultado actual.4. Deudor Acree Gasto Ingreso Result. 28.2..2.01 presenta el siguiente Balance de Saldos: Detalle Caja Banco Mercantil Cuentas por cobrar Seguros pagados por adelantado Cuentas por pagar Fernando Perales.21. y tiene el siguiente diseño: Razón social de la empresa Hoja de trabajo de 12 columnas Al __de__________de 200x Expresado en bolivianos N Cuentas Balance saldos Deudor Acree Ajuste Debe Haber Saldos Ajustad Estado Resul.270.350.j) Registra saldos de cuentas de ingreso k) Registra saldos de cuenta de activo l) Registra saldos de cuentas de pasivo y patrimonio b) Hoja de trabajo de 12 columnas.500. para exponer el saldo de la cuenta a la fecha.10.000.- .080.000.152. m) Registra saldos de cuenta de activo n) Registra saldos de cuentas de pasivo y patrimonio Ejemplo: La empresa MULTIACTIVA NOVEDADES MIL de propiedad del señor Fernando Perales. al 31.700. Debe Haber Bal.12.500.540.20.050.6. acum. Capital Ventas Inventario Inicial Mercaderías Compras Devolución y rebajas en compras Alquileres pagados por adelantado Sueldos pagados Importe Bs.Esta hoja de trabajo cumple el concepto mencionado en el punto 6.95.Pat a B c d e f g h I j k l m n Esta hoja de trabajo en su diseño tiene 14 columnas con funciones específicas.150.

000.03.40.94.11.43.12. 6.53.000.e) El inventario final de mercaderías asciende a Bs.02.Obtener el resultado económico del negocio procesando la siguiente información contable: 1. b) Determinar la depreciación de los bienes de uso: edificios y vehículos considerando su adquisición el 01.01 respectivamente.01 Bs.83 Trabajo a realizar al 31.6. Hoja de trabajo de diez columnas. .800.12.12.02.01 y 16. 6.01 por cuatro meses.030.315.03. c) Los alquileres fueron anticipados el 1. 1/04/01 Bs. 6.6. 1. 16..f) Los tipos de cambio de nuestra moneda respecto al dólar americano son: 1.49 y 31.- Los saldos proporcionados al 31.12.01 Bs. d) Tiene pendiente de pago sueldos de diciembre Bs. con una vigencia de 1 año. Asientos de ajuste 2.Gastos Misceláneos Vehículos Edificios 2.01 deben ser ajustados en base a la siguiente información: a) La póliza de seguros fue adquirida el 1.01 en $us.01 Bs.04.1.48.01 Bs.01.01.

00 12.310.92 1.40 .078. Por actualización de los activos fijos Edificio: 94315*(6.44 Dic-31 A5 Alquileres Alquileres pagados por adelantado Ajuste de alquileres diferidos por los meses de nov.18*2.83 2.18 2.12.867.y rebajas en compras Inventario inicial de mercaderías Compras Registro del inventario practicado al 31.12 Total Debe 126.50 .000.800.34 136.00 85.000.19 5.970.00 10.92*9/12 = 1970.12 10.295.00 1.19 1.800.: 53.84 9.44 2.091.000*(6. pendiente de pago Dic 31 A7 Inventario final de mercaderías Costo de ventas Devol. Por actualización de la poliza en base a cotización del dólar americano: 2.01 Dic-31 A8 Ajuste por inflación y tenencia de bienes Ajuste global del patrimonio Actualización en base a cotización del dólar americano: 150000*(6.48 -1) = 2862.65 Dic-31 A4 Depreciacion edificios Depreciacion vehículos Dep.92 Haber 126.862.5%/12*11=2295.00 1.83/6.730.: D=100182.MULTIACTIVA NOVEDADES MIL ASIENTOS DE AJUSTE Fecha Detalle Ref 2001 A1 Dic-31 Seguros pagados por adelantado Ajuste por Inflación y tenencia de bs.65*20%/12*10 = 9310.700.080.12 136. acumulada vehículos Por depreciación de activos fijos: Edif.00 2.970.078.050.000.83/6.83/6.626.1) = 126.500*(6.92 A2 Dic-31 Seguros pagados Seguros pagados por adelantado Ajuste del periodo vencido de la poliza de seguros: 2. acumulada edificios Dep.091.34 .729.44 2.00 4.00 95.310.83/6.295.65 8.00 2.84 Veh:D=55862.y dic: 4000/4*2 = 2000 Dic-31 A6 Sueldos pagados Sueldos por pagar Ajuste de haberes de dic.1) = 10078.19 A3 Dic-31 Edificios Vehículos Ajuste por Inflación y tenencia de bs.84 9.43 -1) = 5867.18 Veh.

.

091.970.00 150.861.221.000.44 8.73 21.00 11.970.030.295.00 326.00 Estado de Resultados Gastos Ingresos A1 Balance General Activos Pasivos 28.970.00 136.867.84 9. 9. acumulada vehiculos Alquileres Sueldos por pagar Inventario final mercaderías Costo de ventas Ajuste global del patrimion.856. 12.19 2.00 11.861.719.00 2.34 .00 152.44 2.300.84 35.00 0.00 152.935.40 10.16 152.000.40 1.000. acumulada edificios Dep.00 347.37 1.078.00 0.18 100.12 A8 136.500.000.00 12.050.00 85.00 2.00 150.730.091.310.00 85.350.MULTIACTIVA NOVEDADES MIL HOJA DE TRABAJO DE 10 COLUMNAS Ajustes Saldos ajustados Debe Haber Deudor Acreedor 28.00 55.300.970.65 100.442.00 12.935.300.221.12 1.285.935.000.84 9.00 2.800.862.00 2.40 35.00 No.050.19 A2 656.00 .310.92 1.00 2. Compras Devol.19 2.56 10.800.00 20.700.54 26.000.000.860.000.00 656.00 53.00 1.295.00 0.37 1.00 94.350.182.00 21.00 0.730.56 2.300.000.000.00 12.270.00 20.078.730.00 326.861.18 1.00 152.84 9.84 9.00 20.182.030.00 4.00 95.00 4.00 10.295.581.12 347.295. por adelant.44 A7 A6 A3 A3 A8 A2 A4 A4 2.080.00 85.00 A7 0.00 8.65 55.540.857.000. Cuentas 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 Caja Banco Mercantil Cuentas por cobrar Seguros pagados por adel.315.000.18 10.84 A4 9.00 1.800.00 A6 A7 A7 12. y rebajas en compr.300. Capital Ventas Inventario inicial mercad.44 2.540.56 230. Saldos a ajustar Deudor Acreedor 28270 11.300.540.00 126.00 A7 0. Alquileres pag.00 1.00 4. Sueldos pagados Gastos miscelaneos Vehículos Edificios Ajuste por inflación y t de b Seguros pagados Depreciacion edificios Depreciacion vehículos Dep.310.862.295.84 .62 152.310.19 2.00 2.442.16 230.65 5.030.078.44 2.300.310.73 21.00 A5 2.000.270.080.00 230.12 195.75 A1+A3 1. Cuentas por pagar Fernando Perales.00 2.00 95.295.000.500.00 2.700.419.862.800.285.00 150.44 A4 A5 2.34 UTILIDAD IMPONIBLE IUE 25% UTILIDAD NETA 10.00 2.300.310.719.350..00 152.078.00 116.

24051 de 29 de Junio de 1995. 20 .8 Lectura: Decreto Supremo No.6.

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