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NUEVA REFORMA 2013 Retención en la fuente para trabajadores independientes

NUEVA REFORMA 2013 Retención en la fuente para trabajadores independientes

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NUEVA REFORMA TRIBUTARIA PARA 2013

La ley 1607 plantea dos mecanismos nuevos para la determinación del impuesto de renta, este tema en un principio ha creado confusión, puesto que no se tiene mucha claridad sobre su aplicación; por lo extenso que resultaría transcribir algunos artículos de la reforma tributaria, únicamente haremos referencia a ellos, y al final del este artículo usted encontrará el enlace al texto de la reforma tributaria para que pueda leer los artículos referidos de manera más detallada. Para comprender el tema partamos por establecer que la reforma tributaria (Ley 1607 de 2012) en su artículo 329 estableció cual es la clasificación de las personas naturales: empleados y trabajadores por cuenta propia. Dentro de los empleados, se entienden los que prestan servicios de manera personal por cuenta y riesgo de un empleador o contratante, y cuyos ingresos totales provengan de dicha actividad en un porcentaje igual o superior al 80%; dentro de ellos están los trabajadores vinculados con contrato laboral, y los profesionales independientes que desarrollan actividades mediante contratos de honorarios o prestación de servicios. Los trabajadores por cuenta propia son las personas naturales residentes en Colombia, cuyos ingresos provengan en un 80% o más de algunas de las actividades económicas establecidas en el Capítulo II del Título V del libro I del Estatuto Tributario (en la reforma tributaria lo encontrará en el artículo 11º). Teniendo en cuenta estos dos aspectos, la reforma tributaria ha establecido los sistemas para la determinación del impuesto de renta de este tipo de contribuyentes (empleados y trabajadores por cuenta propia), y con base en esto, vamos a dividir los sistemas de determinación de impuestos según la categoría del contribuyente: 1 - PARA LA CATEGORIA DE EMPLEADOS: El artículo 331 del E.T., establece el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional, IMAN PARA PERSONAS NATURALES EMPLEADOS, el cual es un sistema presuntivo y obligatorio para la determinación de la base gravable y el impuesto de renta.

REFORMA TRIBUTARIA DIC 2012

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El valor que se obtenga de tal depuración...T. el valor que resulta al aplicar esta tabla del IMAS PARA EMPLEADOS.T. 2 .T.T.T.T.el artículo 334 del E. y allí se establecerá cual es el valor del impuesto que le corresponde pagar al contribuyente. cuya RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA sea inferior a4700 UVT ´s.T. con la ventaja que la declaración presentada pagando con base en el IMAS permite que la declaración de renta quede en firme en seis meses.Este método del IMAS PARA EMPLEADOS es opcional..Este sistema consiste en tomar todos los ingresos brutos del empleado (excepto los ingresos por ganancias ocasionales). establecido con el artículo340 del E. Por otra parte. establece que para este tipo de contribuyentes. es más alto que el que resulta de aplicar la tabla del IMAN PARA EMPLEADOS del artículo 333 del E. y dicho valor expresado en UVT´s. para aquellos empleados cuyos ingresos en el respectivo año gravable sean inferiores a 4700 UVT. Este tipo de trabajadores (por cuenta propia) podrán optar por liquidar su impuesto de renta mediante el Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS PARA TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA). siempre y cuando su RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA esté dentro de los rangos autorizados para este. será el que debe llevarse a la tabla establecida en el artículo 334 del E.. La base gravable que se obtenga de la depuración anterior se denomina RENTA GRAVABLE ARTERNATIVA (RGA).PARA LA CATEGORIA DE LOS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA: El artículo 336 del E. para conocer el impuesto de renta que le corresponde pagar. el sistema de determinación del impuesto de renta será el ordinario establecido por el sistema contemplado en el Título I del Libro I del E.T. establece un Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS PARA EMPLEADOS). El REFORMA TRIBUTARIA DIC 2012 Página 2 . deberá llevarse a la tabla establecida en el artículo 333 del E. contados a partir de la presentación en debida forma de la declaración. el cual es un sistema de determinación del impuesto de renta que aplica para los clasificados como empleados residentes en el país. y a dicho monto restarle únicamente los conceptos establecidos en el artículo 332 del E.

afortunadamente este método de determinación del impuesto de renta se utilizará en las declaraciones de renta correspondientes al año 2013. La misma ley 1607 en su artículo 10°. El IMAS PARA TRABADORES POR CUENTA PROPIA. hecho que ha confundido aún más a los contribuyentes. quedará en firme en seis meses. es decir las que se presentarán a partir del año 2014. Complicado cierto?. Trabajador por cuenta propia REFORMA TRIBUTARIA DIC 2012 Página 3 .T. Se ha escuchado en medios de comunicación que a partir del 01 de abril de 2013 comenzará la aplicación del IMAN para conceptos como retención en la fuente. genera un mayor impuesto a pagar que el impuesto calculado mediante el IMAN PARA TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA. pero que por el momento no tiene nada que ver con EL IMAN Y EL IMAS. con la ventaja que la declaración presentada con el IMAS. Empleado 2. e inferior a 27.si dicho valor es mayor a la tabla establecida en el artículo 340 E.T. el cual establecía el procedimiento y la tabla para el cálculo de la retención en la fuente para trabajadores independientes pertenecientes al régimen simplificado.T. puesto que lo que empieza a regir a partir del 01 de abril. y restarle las devoluciones rebajas y descuentos y los demás conceptos autorizados en artículo 339 del E. establece que las personas naturales ahora se clasifican en: 1. y se aplicará la fórmula que ella indica para determinar cuál es el impuesto de renta que le corresponde pagar. ya que estos conceptos son para impuesto de renta. RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES: La Ley 1607 de 2012 (Reforma Tributaria).000 UVT´s. y no para retención en la fuente.. cuando los pagos en el mes superaban las 100 UVT´s. dicho valor expresado en UVT´s podrá llevarlo dicha tabla. en su artículo 198 deroga expresamente el artículo 13 de la ley 1527 de 2012. es LA TABLA MINIMA DE RETENCION EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS. la cual se establece en artículo 384 del E.procedimiento consiste en tomar la totalidad de los ingresos(sin incluir los provenientes de ganancias ocasionales). para cada actividad.

transporte. cuyos ingresos provengan en un 80% de prestación de servicios de manera personal o de una actividad por cuenta y riesgo de un empleador o contratante mediante vinculación laboral. Trabajador por cuenta propia: Es toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior al 80% de las actividades económicas señaladas en el art 340 (actividades agropecuarias. Los profesionales independientes que desarrollen profesiones liberales o servicios técnicos que no requieran utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado. será la que resulte de aplicar a dichos pagos la tabla siguiente tabla: TABLA DE RETENCIÓN LABORALES GRAVADOS RANGOS EN UVT DESDE >0 >95 HASTA 95 150 0% 19% 0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT EN LA FUENTE PARA INGRESOS TARIFA IMPUESTO MARGINAL >150 360 28% >360 En 33% adelante (Puede descargar la tabla para cálculo de retención en la fuente por pagos laborales haciendo click aquí) REFORMA TRIBUTARIA DIC 2012 Página 4 .. De esta misma manera. comercio al por mayor y menor.Empleado: Todo residente en el país. la reforma tributaria en su artículo 13° modificó el artículo 383 del E.).T. construcción. serán considerados dentro de la categoría de empleados siempre que sus ingresos provengan por lo menos en un 80% de tales actividades. estableciendo que la retención en la fuente aplicable a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados. etc.

el artículo 384. Hay que tener en cuenta que si el pago que se realiza a un independiente de manera esporádica.T. es decir a partir de esa fecha. 384. y hace claridad que no obstante el cálculo de retención efectuado con la tabla anterior (Art. hay que esperar a que el gobierno reglamente su utilización antes de abril 01 de 2013. y a partir de abril de 2013 comparar dicha retención con la tarifa mínima de retención y tomar el valor más alto de los dos cálculos.El artículo 14° de la mencionada ley.T. 383 E.). a partir de abril 01 de 2013 los pagos efectuados a personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados.). entonces se le debe aplicar las tarifas de retención en la fuente tradicionales (6%. 10%.T. se deberá calcular el valor de retención en la fuente con las 2 tablas (art 383 y 384 E. el cual establece una nueva tabla con una tarifa mínima de retención en la fuente para empleados. para que se aclaren las dudas al respecto. 11%). adiciona al E. será como mínimo la que resulte de aplicar dicha tabla a la base de retención en la fuente. ya que este no tiene ninguna “relación laboral” (entiéndase como ello un contrato con pagos mensuales). REFORMA TRIBUTARIA DIC 2012 Página 5 . En lo referente a la utilización de la tabla de retención en la fuente mínima del Art. y practicar la retención mayor que se obtenga de los dos cálculos.

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