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Recomendaciones Ante Verificaciones de Obligaciones Fiscales y Parafiscales

Recomendaciones Ante Verificaciones de Obligaciones Fiscales y Parafiscales

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1 A continuación les presentamos algunas recomendaciones para enfrentar verificaciones, fiscalizaciones y otras visitas por parte de la Administración Tributaria

. VISITAS FISCALES POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA NACIONAL Y MUNICIPAL GENERALIDADES: Autorizados de forma escrita, los Fiscales Nacionales o Municipales pueden visitar e inspeccionar las instalaciones de la Empresa (ó Contribuyente). Estas visitas, por lo demás no envuelven situaciones excepcionales, en efecto se trata de situaciones normales, regulares u ordinarias y así debe ser visto para evitar comportamiento de predisposición de ambas partes. Los Asesores Legales de la Empresa deberían estar al tanto de la realización de actos de esta naturaleza, la firma y subsiguiente recepción de actas oficiales deberían contar con la previa autorización y/o revisión del Asesor Legal. En ocasiones, el Fiscal es uno solo, otras veces son dos, excepcionalmente son tres, si son tres uno es el Supervisor y los otros dos subalternos de éste, estos últimos son los que realizan el trabajo de campo y mantienen informado a su Coordinador, esto va a depender de la característica de la fiscalización, se trata de una tarea compleja, que exige profundo conocimiento de las materias legales y contables de las actividades desplegadas por la Empresa. Durante el proceso de fiscalización, lo aconsejable es mantener una actitud firme, prudente, precavida y moderada. Las fiscalizaciones deben ser atendidas por dos personas (máximo), Representantes de la Empresa, estos pueden ser Administradores, Asesores legales, Contadores, u otro personal capacitado, entrenado, conocedor de la situación jurídica, contable, tributaria, que le permita atender este tipo de situaciones. .- La Empresa ha de responder exactamente lo que se le está preguntando, ni más ni menos. .- Debe suministrar lo que sea procedente conforme a la ley, estas entregas deben ser supervisadas y con Asesoría Legal Tributaria, con asistencia permanente de los responsables de los registros contables.

son responsables de la misma. esto es. regímenes y operaciones aduaneras. Libros de Compras y Ventas en el establecimiento al momento de la visita fiscal. o acompañe a los Funcionarios actuantes. FISCALIZACIÓN. entregue documentos. la cual debe contener los datos de la empresa (Denominación comercial. En cuanto a los deberes de la Empresa. proyectando seguridad y firmeza. no obstante dicha responsabilidad es mayor respecto al Contribuyente fiscalizado. El comprobante (forma PJ 26) numerado. RIF. 3. de Fiscalización o de Control posterior sobre actividades. numerada.2 Por lo que respecta al suministro de información esta debe materializarse en un área de la Empresa apropiada para ello. 2. de la Declaración de Impuesto Sobre la Renta del año inmediato anterior al año en curso. El RIF actualizado. tomando en cuenta que tanto el Fiscal responsable como el Contribuyente que da la información. ésta debe mantener en un lugar visible la Cartelera fiscal actualizada con fotocopia de los siguientes documentos. O CONTROL POSTERIOR EN MATERIA DE ADUANAS. Domicilio Fiscal) y debe estar firmada y sellada en original por el Funcionario responsable. La situación debe enfrentarse en forma serena. Requisitos para una Verificación de los Deberes Formales: En primer lugar el Fiscal actuante debe identificarse y presentar un Acta de Verificación inmediata. . evitando extravío o pérdida de soportes. En materia de impuestos Nacionales. de allí la importancia del personal que atienda. Última declaración de Impuesto al Valor Agregado IVA. suministre información. sellado y fechado como constancia de su presentación y pago. DOCUMENTACIÓN Y RECAUDOS REQUERIDOS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA NACIONAL AL MOMENTO DE VERIFICACIÓN. 4. sellada y fechada como constancia de su presentación y pago. hay que acotar que la Empresa puede ser objeto de una Verificación de los Deberes Formales. la entrega de documentos o recaudos debe hacerse en perfecto orden. exhibir: 1. no precipitarse o actuar en forma desordenada.

Facturas (emitidas y anuladas) de venta.O. además del libro mayor analítico de bancos y conciliaciones bancarias.O.759 del 31/08/2007.E.882 del 16/03/2007 G. • Providencia Administrativa SENIAT 0257 del 19/08/2008 G.O. 38. Para las fiscalizaciones: . 9. • Providencia Administrativa SENIAT 0591 del 28/08/2007 G. ajustadas a los requisitos establecidos en: • Resolución Ministerio de Finanzas 320 del 28/12/1999 G. 8.O.S.N.C. 39. 36. • Providencia Administrativa SENIAT 0421 del 25/07/2006 G. 38. comercio o de índole similar. declaración o constancia del último pago realizado por concepto de los deberes parafiscales (I. Mayor e Inventario además Libros de Ajuste por Inflación Fiscal.V.H. Constancia del último pago de los Impuestos sobre inmuebles urbanos.O.863 del 01/02/2008. dependiendo del período que se trate. I.A.O. 6.859 del 29/12/1999.O. Solvencia. 7. • Resolución Ministerio de Finanzas 1.3 5..991 del 30/01/2008 G.O.S.S.647 del 01/04/2007. Libros de Contabilidad según código de Comercio. y LABORAL (MINTRA). F.776 del 25/09/2007.548 del 23/10/2006. Diario.863 del 01/02/2008. 38. 38. • Resolución Ministerio de Finanzas 1. Constancia del último pago del Impuesto sobre actividades económicas e industria. • Providencia Administrativa SENIAT 0592 del 28/08/2007 G.. 38.

Los Funcionarios actuantes deben presentar a la Empresa en primer lugar una PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA. con el detalle de la documentación exigida por la Administración Tributaria. además deben presentar ACTA DE REQUERIMIENTO. Declaraciones correspondientes a los Ingresos Brutos de los últimos cuatro años 5. regímenes y operaciones aduaneras. Declaraciones de Impuesto sobre la Renta. Registro de Información Fiscal RIF.4 Los Funcionarios actuantes deben presentar a la Empresa en primer lugar una PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA. LOS ARCHIVOS DE LA EMPRESA DEBEN MANTENER LOS SIGUIENTES DOCUMENTOS Y COMPROBANTES ACTUALIZADOS: Acta constitutiva. y modificaciones debidamente Registradas (Original y Fotocopias) y asentadas en libros. 3. con el detalle de la documentación requerida o exigida por la Administración Tributaria. . 2. 4. BIEN SEA QUE SE EFECTÚE UNA FISCALIZACIÓN O UN CONTROL POSTERIOR SOBRE ACTIVIDADES O REGÍMENES ADUANEROS. esto es información general requerida y los períodos correspondientes. PARA PODER CUMPLIR CON LAS ACTAS DE REQUERIMIENTO A QUE HAYA LUGAR AL MOMENTO DE LA VISITA FISCAL. Control posterior sobre actividades. definitivas y estimadas (Original y Fotocopia) de los cuatro últimos ejercicios fiscales. actualizado (Original y Fotocopia). emanada de la Gerencia de Control Aduanero la cual debe tener los datos del Contribuyente y además en su contenido debe estar específico la finalidad de la visita fiscal. 1. información requerida y los períodos a que se corresponda. además deben presentar ACTA DE REQUERIMIENTO. esto es. con los datos del Contribuyente y además en su contenido debe estar específico la finalidad de la verificación fiscal o fiscalización. Libros de Compra y Venta con registros correspondiente a los últimos cuatro años. Declaraciones de IVA (Original y Fotocopia) de por lo menos los cuatro últimos ejercicios fiscales.

Facturas (emitidas y anuladas) de venta. Relación de oficinas.548 del 23/10/2006. 38. medios de pago (Transferencias bancarias. sucursales.). DUA.O. • Providencia Administrativa SENIAT 0591 del 28/08/2007 G.882 del 16/03/2007 G. DAV.O. 36.863 del 01/02/2008. Guía aérea.759 del 31/08/2007.5 6.O. Carta de crédito. 10. Libros de Contabilidad según código de Comercio. 8. 39. • Providencia Administrativa SENIAT 0592 del 28/08/2007 G. 7.991 del 30/01/2008 G. dependiendo del período que se trate. 38. depósitos y/o almacenes con sus respectivos documentos de propiedad o arrendamiento. contratos etc. Mayor e Inventario además libro mayor analítico de Bancos y conciliaciones bancarias. factura comercial. 9.O. 38. B/L.647 del 01/04/2007. Relación de Agentes de Aduanas y copia de Poderes otorgados.859 del 29/12/1999. ajustadas a los requisitos establecidos en: • Resolución Ministerio de Finanzas 320 del 28/12/1999 G. 38. Diario. 38.O. Documentación aduanera que ampara las mercancías importadas (manifiesto de importación. • Providencia Administrativa SENIAT 0257 del 19/08/2008 G.O. • Resolución Ministerio de Finanzas 1.776 del 25/09/2007. certificados de . agencias. • Resolución Ministerio de Finanzas 1.O.863 del 01/02/2008. • Providencia Administrativa SENIAT 0421 del 25/07/2006 G.

Copia de la constancia de calificación de la Empresa. 2. Licencias. DOCUMENTACIÓN Y RECAUDOS EXIGIDOS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL AL MOMENTO DE LA FISCALIZACIÓN. Declaraciones de IVA (Original y Fotocopia) de por lo menos los cuatro últimos ejercicios fiscales (pudieran no pedirlo por tratarse de un impuesto nacional. 1. emitida por la Superintendencia de Inversiones Extranjeras (SIEX) señalando el capital actual (para el momento de la visita fiscal) de la Empresa. etc. 11. declaración y acta de verificación CADIVI. si corresponde. SENCAMER. Registro de Información Fiscal RIF. Copia de los Estados Financieros Visados por un Contador Público colegiado perteneciente al último ejercicio económico de la Empresa. Acta constitutiva. especificando RIF (en caso de ser nacional). Fotocopia de la cédula de identidad de los Socios y de los Administradores de la Empresa (Contador. Listado de Proveedores. 14. 17.6 origen. 16. teléfonos y correos electrónicos.) 15. Administrador. Comunicaciones relacionadas en materia fiscal o tributaria enviadas o recibidas entre la Empresa y la Administración Tributaria. Copia del título de propiedad o contrato de arrendamiento del local donde funciona la empresa. Registros. y modificaciones debidamente Registradas (Original y Fotocopias) y asentadas en libros. 12. MILCO. nacionales e internacionales. teléfonos y correo electrónico. tasas. 13. suscrito por las partes y a nombre de la Empresa. IVA. actualizado (Original y Fotocopia) 3. Gerente. constancia de pagos de impuestos. indicando dirección. sin . Listado de Clientes nacionales e internacionales. dirección. reflejado en los estados financieros. etc.

Copia del título de propiedad o contrato de arrendamiento del local donde funciona la empresa. 5. 7. 15. siendo esta la base imponible para el pago de este tipo de impuestos). comercio o de índole similar. 11. definitivas y estimadas (Original y Fotocopia) de los cuatro últimos ejercicios fiscales (Pudieran no pedirlo por tratarse de un impuesto nacional.7 embargo su solicitud puede obedecer a realizar comparaciones en relación a los ingresos brutos declarados. Solvencia de la Licencia de Actividades Económicas e Industria. 9. 14. 12. Permiso de Bomberos. correspondientes a los Ingresos Brutos de los últimos cuatro años 6. 10. . 4. Declaraciones estimadas y definitivas a la Administración Tributaria del Municipio. siendo esta la base imponible para el pago de este tipo de impuestos). sin embargo su solicitud puede obedecer a realizar comparaciones en relación a los ingresos brutos declarados. Comercio o de índole similar. Constancia del último pago del Impuesto sobre actividades económicas e industria. suscrito por las partes y a nombre de la Empresa. Comercio o de índole similar. Solvencia de Impuestos sobre inmuebles urbanos. Licencia de Actividades Económicas e Industria. Declaraciones de Impuesto sobre la Renta. 8. 13. Constancia del último pago de los Impuestos sobre inmuebles urbanos. Conformidad de Uso. Constancia del último pago de los Impuestos sobre anuncios y publicidad registrados en el municipio. Comunicaciones relacionadas con la materia fiscal o tributaria enviadas o recibidas entre la Empresa y la Administración Tributaria Municipal.

S.. Otros documentos requeridos por estas instituciones se señalan a continuación: 1.V.S. I. 2.N. CUMPLIMIENTO DE OTROS DEBERES DE LEY En la actualidad reviste también especial importancia el cumplimiento de la normativa establecida en la LOPCYMAT (Ley Orgánica de Prevención.N.) con el N.S.I. Conformidad de uso emitida por Ingeniería Municipal. DOCUMENTACIÓN Y RECAUDOS REQUERIDOS POR I. Horario laboral exhibido en lugar visible de acuerdo a las especificaciones de la inspectoría del trabajo y sellado por esta. Libros Diario y Mayor de Contabilidad. Declaraciones trimestrales de los movimientos de la nómina a la inspectoría del trabajo realizada a través del portal de internet para el Registro Nacional de Empresas y Establecimientos (R. Y FOAH: En relación a estas instituciones es necesario acotar que las empresas pueden ser objeto de fiscalización de los impuestos parafiscales.8 16. para lo cual la empresa debe contar con la asesoría especializada para su aplicación. .E.C. Solvencia Laboral. Solvencia de Hidrocapital y Aseo Urbano. 3. (Número de Información Laboral) y presentada ante el organismo.L. Condiciones y Medio Ambiente del Trabajo) y su reglamento. en tal sentido se recomienda que se mantengan al día las inscripciones y registros correspondientes.E.E. así como los pagos y solvencias pertinentes. 4. El organismo encargado de velar por el cumplimiento de esta ley es el Instituto Nacional de Prevención. Salud y Seguridad Laborales (INPSASEL). INSPECTORÍA DEL TRABAJO. 17.

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