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Pagos a Cuenta Renta 2013

Pagos a Cuenta Renta 2013

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Pagos a cuenta mensuales Impuesto a la Renta 2013

Trujillo, 29 de Enero de 2013 Miguel Arancibia Cueva

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PAGOS A CUENTA MENSUALES IMPUESTO A LA RENTA ENERO A DICIEMBRE EJERCICIO 2013

2

PAGOS MENSUALES RENTA
Dec. Leg. 1120 (18-07-2012) modifica art. 85° LIR D.S. 155-2012-EF (23-08-2012) modifica art. 54º del Rgto. Impto Rta. Res. SUNAT 200-2012 (30-08-2012) Balance al 30.06.2012 PDT 625 Informe SUNAT 095-2012
3

de corresponder. de corresponder. o suspensión. ni suspensión. o 4 .TRATAMIENTO DE PAGOS MENSUALES DEL IMPUESTO A LA RENTA 2013 • ENERO/ABRIL (04 meses) No procede balance para modificación. • MAYO/JULIO (03 meses) Procede balance para modificación. • AGOSTO/DICIEMBRE (05 meses) Procede balance para modificación suspensión.

FEBRERO.5% de Enero al mes de Abril 5 NO EXISTE POSIBILIDAD DE REDUCIR .Ley 27360. Tasa anual 30% 15% Antes 2% Antes 1% COEFICIENTE Ó 1. MARZO Y ABRIL 2013 Coeficiente 2011: Enero y Febrero 2013 Coeficiente 2012: Marzo y Abril 2013 PAGARÁ EL MONTO MAYOR DE COMPARAR % DE INGRESOS MENSUALES: 0. 1.5% .8% .PAGOS A CUENTA MENSUAL ENERO.General.

000 x 1.000 X 5 Pago a cuenta Enero 2013 = 50.5% DESCRIPCIÓN Coeficiente DJ Anual 2011 0. 50.5% Se aplica el mayor S/.PAGO A CUENTA ENERO 2013 COEFICIENTE AÑO 2011 MENOR A 1.01% IMPORTE Ingresos Gravados Enero 2013 Cálculo según coeficiente: 0.0001 = 0.01% de 50.5% 750 6 .01% vs 1.000 0.

250 7 . Coeficiente DJ Anual 2011 0.5% DESCRIPCIÓN IMPORTE S/.5% Ingresos Gravados Enero 2013 1.5% Se aplica el mayor 50.5% de S/.5% de 50.0250 = 2.000 2.000 X 750 Pago según coeficiente 2. 50.PAGO A CUENTA ENERO 2013 COEFICIENTE AÑO 2011 MAYOR A 1.5% vs 1.000 1.

1.000 19.000 1.000 IMPORTE S/. 1.5% de S/.PAGOS A CUENTA ENERO y FEBRERO 2013 EMPRESA INICIA ACTIVIDADES EN EJERCICIO 2013 GIRO DE LA EMPRESA: ABARROTES NO PROCEDE PRESENTACIÓN DE MODIFICACIÓN DE COEFICIENTE DESCRIPCIÓN Ingresos mensuales de Enero de 2013 Ingresos mensuales de Febrero de 2013 Pago a cuenta Enero 2013 1.000 8 Pago a cuenta Febrero 2013 .5% de S/.500 21.400.400. 1. 300.300.000 1.

000 0. 1. 300.PAGOS A CUENTA MARZO y ABRIL 2013 INICIA ACTIVIDADES EN MARZO 2013 GIRO DE LA EMPRESA: AGROINDUSTRIA .000 IMPORTE S/.300.200 9 .8 % de S/.000 1.400. 1. 1.Ley 27360 NO PROCEDE MODIFICACIÓN DE COEFICIENTE DESCRIPCIÓN Ingresos mensuales de Marzo de 2013 Ingresos mensuales de Abril de 2013 Pago a cuenta Marzo 2013 Pago a cuenta Abril 2013 0.8% de S/.000 10.400 11.400.

en el ejercicio precedente al anterior.S.5% mensual.5%. 155-2012-EF del 23-08-2012 10 .REGLAMENTAN PAGOS A CUENTA MENSUALES IMPUESTO A LA RENTA 2013 REGLA GENERAL: Se compara el mayor (Coeficiente vs 1. en su caso. Base legal: D. no se efectuará la comparación del coeficiente y el 1. en tal supuesto abonarán el 1.5%) Pagos mensuales Enero/Abril 2013: De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o.

5% sobre ingresos del mes 1.5% de S/. 50.000 50. 750 11 .000 IMPORTE S/.PAGO A CUENTA ENERO 2013 NO PROCEDE SUSPENSIÓN DE PAGOS DESCRIPCIÓN DJ Anual 2011: PERDIDA TRIBUTARIA DJ Anual 2012: PERDIDA TRIBUTARIA Ingresos Gravados Enero 2013 Se aplica el 1.

Numeral 4 del artículo 55º del Rgto I Rta.J. puede ser aplicado únicamente contra los pagos a cuenta del presente ejercicio (2013) cuyo vencimiento opere a partir del mes siguiente a aquél en que se presente la D. donde se consigne dicho saldo (DJ Anual 2012). 12 .USO DE PAGOS EN EXCESO 2012 Si se trata del saldo a favor determinado en el ejercicio anterior (2012).

13 . inclusive a partir de enero (2013). Numeral 3 del artículo 55º del Rgto I Rta.USO DE PAGOS EN EXCESO 2011 Si se trata del saldo a favor determinado en el ejercicio precedente al anterior (2011). puede ser aplicado contra los pagos a cuenta del presente ejercicio (2013).

No es necesario esperar que se presente la declaración jurada por este último ejercicio.Directiva 2-95-SUNAT del 12-10-95 COMPENSACIÓN DE PAGOS A CUENTA El saldo a favor de un ejercicio gravable que no hubiera sido totalmente utilizado contra los pagos a cuenta del mismo tributo en el ejercicio siguiente. puede ser empleado asimismo contra los pagos a cuenta en los meses de enero. febrero y marzo del ejercicio subsiguiente. 14 .

5 % con EGP AL 30-04-2013 SI EXISTE POSIBILIDAD DE REDUCIR .PAGOS A CUENTA MENSUAL MAYO. 2012 15 COEFICIENTE Ó EL 1.5% DE INGRESO MENSUAL PERO comparando con coef. JUNIO y JULIO 2013 Coeficiente 2012 PAGARÁ EL MONTO MAYOR DE COMPARAR 1.

se suspenderán los pagos a cuenta.5 % por Mayo. Junio y Julio 2013 …PERO A PARTIR DE: Mayo Julio Con E.POTESTAD DE VARIAR COEFICIENTE ó 1.P. al 30-04-2013 a Vs.G. De no existir impuesto calculado en el referido Estado Financiero. Coeficiente del ejercicio 2012 Para ejercer este derecho. salvo que exista impuesto calculado el ejercicio 2012. 16 . el contribuyente no debe tener deuda de los meses de enero a abril por pagos a cuenta.

000 Pago según coeficiente D.PAGO A CUENTA MAYO 2013 COEFICIENTE AÑO 2012 MENOR A 1. DESCRIPCIÓN Coeficiente DJ Anual 2012 0.000 600 17 .2% de 50.5% PRESENTANDO BALANCE AL 30/04/2013 (*) Se compara coeficiente 2012 vs E GYP Abril 2013. 2012 1.2% vs 0.0120 = 1.9% Ingresos Gravados Mayo 2013 1.J.2% IMPORTE S/.0090 = 0. Coeficiente E G YP al 30/04/2013 0. Se aplica el mayor.9% Se aplica el mayor (*) 50.

000 Fue recomendable presentar EGYP al 30-04-13 (¿?) 950 18 .9% IMPORTE S/.5% PRESENTANDO BALANCE AL 30/04/2013 (*) Se compara coeficiente 2012 vs E GYP Abril 2013. Coeficiente E G YP al 30/04/2013 0.0130 = 1.9% vs 1. Se aplica el mayor.3% Se aplica el mayor (*) 50.J.PAGO A CUENTA MAYO 2013 COEFICIENTE AÑO 2012 MAYOR A 1.000 Pago según coeficiente D.9% de 50. DESCRIPCIÓN Coeficiente DJ Anual 2012 0. 2012 1.0190 = 1.3% Ingresos Gravados Mayo 2013 1.

(PERDIDA) Ingresos Gravados Mayo 2013 SUSPENDEN PAGOS DE MAYO A JULIO 2013 Se presenta D. mensual 0% de 50.000 00 19 .0000 = 0 % IMPORTE S/.000 50.PAGO A CUENTA MAYO 2013 COEFICIENTE AÑO 2012 (PERDIDA TRIBUTARIA) PRESENTA BALANCE AL 30/04/2013 DESCRIPCIÓN Coeficiente DJ Anual 2012 (PERDIDA) Coeficiente E G YP al 30/04/2013 0.J.

REGLAMENTAN PAGOS A CUENTA MENSUALES IMPUESTO A LA RENTA 2013 Se compara el mayor (Coeficiente vs 1. 155-2012-EF del 23-08-2012 20 .5%) A partir de mayo a julio 2013: Opción de EPG al 3004-2013. de corresponder. Base legal: D. previa deducción de 4/12 de pérdidas de ejercicio anterior.S.

PAGO A CUENTA MAYO 2013 PRESENTANDO BALANCE AL 30/04/2013 Aplicando 4/12 de pérdida tributaria del ejercicio anterior (x) DESCRIPCIÓN Pérdida tributaria ejercicio 2012 Utilidad tributaria enero/abril de 2013 IMPORTE S/.000 Ingresos Gravados Mayo 2013 Pago según coeficiente EGP 0.000 165 21 .2013 = 600/180.04.2013 = 30% de S/.000 180. (120.000 600 Ingresos gravados de enero al 30.000 2.04.000 Coeficiente neto EGP al 30.000 0.000) 42.2013 S/.04.33% de 50. Cómputo de arrastre de pérdida = 42.0033 50.40. 2.000 (x) Impuesto EGP al 30.000 .

5 % con EGP al 31-07-2013 SI EXISTE POSIBILIDAD DE REDUCIR sin comparar con coeficiente de ejercicio anterior 22 .PAGOS A CUENTA MENSUAL AGOSTO A DICIEMBRE 2013 Coeficiente 2012 PAGARÁ EL MONTO MAYOR DE COMPARAR 1.5% DE INGRESO MENSUAL COEFICIENTE Ó EL 1.

P.G. De no realizarlo tributarán sobre el pago del coeficiente original. se puede variar con E. al 31-07-2013 Independientemente a la presentación del EPG al mes abril deben presentar el EPG a Julio. 23 .VARIACIÓN DE COEFICIENTE o 1.5% EN PAGOS A CUENTA 2013 A partir de: Los meses de Agosto a Diciembre.

9% Ingresos Gravados Agosto 2013 Se aplica el coeficiente de EGP 31/07/13: 0.000 450 24 .PAGO A CUENTA AGOSTO 2013 COEFICIENTE AÑO 2012 MENOR A 1.0090 = 0. Coeficiente E G YP al 31/07/2013 0.0120 = 1.9% de 50.9% Pago según coeficiente EGYP 0.2% IMPORTE S/.5% PRESENTANDO BALANCE AL 31/07/2013 NO se compara coeficiente 2012 vs E GYP Julio 2013 DESCRIPCIÓN Coeficiente DJ Anual 2012 0.000 50.

9% IMPORTE S/.000 650 25 .000 Fue recomendable presentar EGYP al 31-07-13 (¿?) 50.0130 = 1.3% Ingresos Gravados Agosto 2013 Se aplica el coeficiente de EPYG 31/07/2013 Pago según coeficiente EPYG 1.5% PRESENTANDO BALANCE AL 31/07/2013 NO se compara coeficiente 2012 vs EGYP Julio 2013. DESCRIPCIÓN Coeficiente DJ Anual 2012 0.PAGO A CUENTA AGOSTO 2013 COEFICIENTE AÑO 2012 MAYOR A 1.0190 = 1. Coeficiente E G YP al 31/07/2013 0.3% de 50.

mensual 0% de 50. (PERDIDA) Ingresos Gravados Agosto 2013 50.PAGO A CUENTA AGOSTO 2013 COEFICIENTE AÑO 2012 (PERDIDA TRIBUTARIA) PRESENTA BALANCE AL 31/07/2013 DESCRIPCIÓN Coeficiente DJ Anual 2012 (PERDIDA) Coeficiente E G YP al 31/07/2013 0.J.000 SUSPENDE PAGOS: AGOSTO/DICIEMBRE 2013 Se presenta D.000 00 26 .0000 = 0 % IMPORTE S/.

0000 = 0 % IMPORTE S/.000 00 27 .PAGO A CUENTA AGOSTO 2013 COEFICIENTE AÑO 2012 (UTILIDAD TRIBUTARIA) PRESENTA BALANCE AL 31/07/2013 DESCRIPCIÓN Coeficiente DJ Anual 2012 0. mensual 0% de 50.J.5% Coeficiente E G YP al 31/07/2013 0.0035 = 3. (PERDIDA) Ingresos Gravados Agosto 2013 50.000 SUSPENDE PAGOS: AGOSTO/DICIEMBRE 2013 Se presenta D.

previa deducción de 7/12 de pérdidas de ejercicio anterior. de corresponder. De no existir impuesto calculado al 31 de julio suspenderán pagos a cuenta. 155-2012-EF del 23-08-2012 28 . independiente de la obligación de presentar la DJ mensual. Base legal: D.5%) A partir de agosto a diciembre 2013: Opción de EPG al 31-07-2013.S.REGLAMENTAN PAGOS A CUENTA MENSUALES IMPUESTO A LA RENTA 2013 Se compara el mayor (Coeficiente vs 1.

Los reembolsos de gastos no integran la renta bruta.JURISPRUDENCIA DE PAGOS A CUENTA MENSUALES RENTA La rectificatoria de la D. anual del ejercicio anterior obliga a modificar el coeficiente.J. RTF 9453-3-2001 y 450-5-2002. RTF 255-4-2000 29 .

El hecho de haber cancelado el impuesto a la renta con el pago de regularización no exime….JURISPRUDENCIA DE PAGOS A CUENTA MENSUALES RENTA No se adicionan a la base de cálculo de pagos mensuales.de los intereses moratorios respecto de los pagos a cuenta no abonados oportunamente. RTF 4184-2-2003 de OO. las presunciones establecidas en el C. RTF 19833.T. 30 .

De no haber obtenido renta imponible en el ejercicio anterior o en el ejercicio precedente al anterior. los contribuyentes deben determinar sus pagos a cuenta aplicando el 1. el monto que resulte mayor de la comparación de las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo dispuesto en los incisos a) y b) del primer párrafo del artículo 85° del TUO de la LIR. Lo señalado en los párrafos anteriores no será de aplicación cuando el contribuyente ejerza la opción prevista en el segundo párrafo del artículo 85° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.5% a los ingresos netos obtenidos en los meses de marzo a diciembre. respecto de los pagos a cuenta a los que resulte de aplicación la referida opción. INFORME N° 095-2012-SUNAT 31 .Los contribuyentes que hubiesen obtenido renta imponible en el ejercicio anterior (para los pagos a cuenta de marzo a diciembre) o en el ejercicio precedente al anterior (para los pagos a cuenta de enero y febrero) se encuentran obligados a abonar con carácter de pago a cuenta del IR.PAGOS A CUENTA IMPUESTO A LA RENTA A PARTIR DEL 01/01/2013 (1 de 3) 1. según corresponda.. o de enero y febrero.

A partir del periodo mayo y solo hasta el periodo julio de cada ejercicio gravable.. INFORME N° 095-2012-SUNAT 32 . pudiendo suspender sus pagos a cuenta únicamente si en los referidos estados financieros al 30 de abril y al cierre del ejercicio anterior no se obtiene impuesto calculado. debiendo aplicar el mayor. los contribuyentes a los que correspondería determinar sus pagos a cuenta por dichos periodos aplicando el 1.5% pueden ejercer la opción prevista en el acápite i) del segundo párrafo del artículo 85º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. deben comparar el coeficiente obtenido del estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril con el coeficiente del ejercicio anterior. De ejercer la opción antes señalada.PAGOS A CUENTA IMPUESTO A LA RENTA A PARTIR DEL 01/01/2013 (2 de 3) 2.

pudiendo suspender sus pagos a cuenta únicamente si en el referido estado financiero no se obtiene impuesto calculado.A partir del periodo agosto y solo hasta el periodo diciembre de cada ejercicio gravable.PAGOS A CUENTA IMPUESTO A LA RENTA A PARTIR DEL 01/01/2013 (3 de 3) 3. los contribuyentes pueden ejercer la opción prevista en el acápite ii) del segundo párrafo del artículo 85° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. De ejercer la opción antes señalada. INFORME N° 095-2012-SUNAT 33 .. deben aplicar el coeficiente obtenido del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio.

INFORME N° 045-2012-SUNAT 34 . no deben ser consideradas para la determinación del coeficiente aplicable para el cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.DIFERENCIA DE CAMBIO Las ganancias por diferencias de cambio al no ser ingresos.

4° Res. 13 de Res. SUNAT 141-2003 Numeral 3 del art.REGISTRO DE BALANCES El Balance que se utilice para modificar el coeficiente o el porcentaje de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta deberá ser anotado en el Libro de Inventarios y Balances. El Libro debe estar firmado al cierre de período por Representante Legal y Contador Público. 6° Res. SUNAT 234-2006 Art. Base legal: Art. SUNAT 200-2012 35 .

com 36 .GRACIAS POR SU ATENCIÓN marancibia@mactributo.

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