Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
SESI 3:
Laporan Keuangan Entitas Syariah
Achmad Zaky,MSA.,Ak.,SAS.,CMA
KAREKTERISTIK KUALITATIF
Dapat dipahami
LK diharapkan memberikan kemudahan untuk dapat segera dipahami oleh pemakai. Dalam hal ini pemakai diasumsikan: 1. Memiliki pengetahuan yang memadai terkait aktivitas ekonomi, bisnis dan akuntansi 2. Memiliki kemauan kuat untuk mempelajari informasi dengan ketekunan yang wajar
Relevan
Informasi dikatakan berkualitas relevan apabila dapat mempengaruhi pengambilan keputusan ekonomi dengan membantu dalam: 1. Mengevaluasi peristiwa masa lalu, kini atau masa depan 2. Menegaskan atau mengkoreksi hasil evaluasi masa lalu Informasi peramalan juga memiliki peranan.
Materialitas
Informasi dipandang material apabila kelalaian untuk mencantumkan atau salah dalam mencatat dapat mempengaruhi keputusan ekonomi yang mendasarkan pada laporan keuangan
Keandalan
Informasi dikatakan andal apabila terbebas dari: 1. pengertian meyesatkan 2. Kesalahan material Serta dapat diandalkan karena penyajian jujur.
Penyajian Jujur
Menggambarkan dengan jujur transaksi ataupun peristiwa lain sebagaimana seharusnya disajikan atau secara wajar dapat disajikan. Resiko penyajian tidak jujur akan sulit dihindari, namun hakekatnya bukan kesengajaan. Ex: Goodwill
Netral
Informasi harus disajikan pada kebutuhan umum pemakai, tidak bergantung pada kebutuhan atau keinginan pihak tertentu.
Pertimbangan Sehat
Penyusun adakalanya berhadapan pada situasi tidak pasti, ex: ketertagihan piutang. Pertimbangan sehat mengandung unsur kehatihatian pada saat memperkirakan kondisi tidak pasti.
Kelengkapan
Informasi dalam laporan keuangan harus lengkap dalam batasan materialitas dan biaya. Upaya secara sengaja menyembunyikan dapat menyebabkan informasi menyesatkan, tidak andal dan tidak relevan
Dapat diperbandingkan
Harus dapat digunakan untuk diperbandingkan antar periode untuk mengindentifikasi kecenderungan trend posisi dan kinerja keuangan. Implikasi lain adalah mendapatkan informasi tentang kebijakan akuntansi
PSAK 101
Ruang Lingkup
Diterapkan dalam penyajian LK entitas syariah.
Entitas syariah adalah entitas yang melaksanakan kegiatan usaha berdasar prinsip syariah yang dituangkan dalam anggaran dasarnya.
PSAK ini bukan pengaturan penyajian LK sesuai permintaan khusus, ex: pemerintah, bank sentral
PSAK ini paling cocok untuk entitas berorientasi profit. Entitas nirlaba, sektor publik, koperasi dan reksadana membutuhkan penyesuaian.
Kebijakan Akuntansi
Jika PSAK belum mengatur, maka manajemen harus menetapkan suatu kebijakan untuk memastikan bahwa LKS menyajikan informasi:
Relevan Dapat diandalkan, dengan pengertian:
Mencerminkan kejujuran penyajian Menggambarkan substansi ekonomi, bukan bentuk hukum Netral Mencerminkan kehati-hatian Mencakup semua yang material
Periode Pelaporan
Disajikan secara tahunan, bila tidak demikian maka entitas wajib mengungkapkan: 1. Alasan penggunaan periode tersebut 2. Fakta jumlah komparatif yang tidak dapat diperbandingkan
Earning Assets
PEMBIAYAAN
Prinsip Mudharabah Mutlaqah / Unrestricted Kerugian => ditanggung shahibul maal Tidak ada jaminan dana dikembalikan 100%
Equity
KEWAJIBAN
Kewajiban Segera Simpanan (Giro Wadiah & Tabungan Wadiah) Kewajiban Lain (hutang salam & hut. Istishna) Kewajiban kepada Bank Lain Pembiayaan yang diterima Keuntungan yg sudah diumumkan belum
dibagi
Pembiayaan Musyarakah
Persediaan (aktiva untk dijual kembali) Aktiva yang diperoleh untuk Ijarah Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian Penyertaan Aktiva tetap dan akumulasi penyusutan Aktiva lainnya
EKUITAS
Modal disetor Tambahan modal disetor
bagian keuntungan / kerugian yang diberikan kepada pemilik dana atas hasil investasi selama periode laporan. tidak dapat diperlakukan sebagai biaya atau pendapatan.
(-/-)
Hak pihak ketiga atas bagi hasil Investasi Tidak Terikat
(=/=)
Pendapatan Mudharib (atas pengelolaan dana)
(+/+)
Pendapatan operasi Lainnya
(-/-)
Beban-beban
Sumber : Wiroso,2011
Perbankan Konvensional
Pendapatan bunga Pendapatan komisi Beban provisi dan komisi Keuntungan atau kerugian penjualan efek Keuntungan atau kerugian investasi efek Keuntungan atau kerugian Tx valas Pendapatan deviden Pendapatan operasional lainnya Beban penysh kerugian kredit & Akt Pr lain Beban Administrasi umum Beban operasional Lainnya
Hak pihak ketiga atas bagi hasil ITT Pendapatan Operasi Lainnya Beban Operasi Lainnya Pendapatan Non Operasi Beban Non Operasi Zakat Pajak
24
LAPORAN L/R
Tabel Distribusi Pendapatan Revenue Sharing
Pendapatan
Cash Basis (aliran
kas masuk)
Accrual Basis
(baru pengakuan)
(-/-)
Pembayar an Bagi Hasil
AK Performing
NERACA
AKTIVA PRODUKTIF
INVESTASI TIDAK TERIKAT
(=/=)
Pendapatan Mudharib AK Non Pereforming
(+/+)
Pendapatan opr lain
Equity
(-/-)
Beban-beban
REK. ADMINISTRATIF
(=/=)
Laba/rugi
Pendapatan Yadit
Laporannya bagaimana ?
Laporan Arus Kas => disajikan sesuai PSAK 2: Laporan arus kas dan PSAK 31 : Akuntansi Perbankan
Laporan Perubahan Ekuitas => disajikan sesuai PSAK 1 : Penyajian Laporan Keuangan
26