REGIMEN DE LAS PERCEPCIONES DEL IGV EN LA VENTA INTERNA DE BIENES

Preparado por: CPCC JUAN DANIEL DÁVILA juandanieldavila@gmail.com 2012

Exención de responsabilidad Este documento constituye el esquema de una exposición oral de tipo académica y está incompleto fuera del contexto de la misma. Por lo tanto, ninguna información proporcionada por el expositor, ni sus opiniones o análisis, ni los materiales distribuidos como parte de ella podrán ser utilizadas para resolver casos específicos, sin la adecuada asesoría profesional, ni podrán ser interpretadas como un anticipo de opinión profesional. Utilización del material por terceros Si desea utilizar este material en una presentación o reproducirlo por cualquier medio, total o parcialmente, le agradeceré hacer referencia a los datos del autor.

Definición

Es un mecanismo por el cual los contribuyentes designados por la SUNAT como agentes de percepción efectúan a sus clientes el cobro por adelantado de una parte del IGV que éstos van a generar al momento de realizar sus ventas gravadas con este impuesto. Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas.

IMPORTANTE: El Régimen de Percepciones no es un nuevo impuesto, es el pago adelantado del IGV que le corresponda pagar.

Para conocer la relación de Agentes de Percepción se debe ingresar a la opción Padrones del Módulo de Asistencia al Cliente de SUNAT . La condición de agente de percepción se acreditará mediante el Certificado de agente de Percepción que para tal efecto entregará la SUNAT.¿Cómo se designa a un Agente de Percepción? La designación de agentes de percepción.SOL . así como la exclusión de alguno de ellos se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

publicada el 23-12-2007 y vigente desde el 1 de enero de 2008.¿Todas las ventas están sujetas a este régimen? NO. solamente las comprendidas en la relación de bienes comprendidas en el sistema. Ver lista de bienes… . definidas mediante la Ley 29173.

5%. REGLA ESPECIAL Cuando el cliente es un agente de percepción. Requisito: Que se trate de ventas efectuadas con factura o ticket que otorgue derecho a crédito fiscal. YA NO es aplicable el “Listado de Clientes sujetos al porcentaje del 0.¿Cuál es el Monto de la percepción? El monto de la percepción es: REGLA GENERAL El que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta. se aplicará un porcentaje del 0.5%” . incluido el IGV.

.¿En qué momento se realiza la Percepción? Cuando el Agente de Percepción realiza el cobro del:  Total de la venta efectuada. o  Parcial de la venta efectuada El % de percepción se aplicará sobre el importe de cada cobro.

Facturas Tickets Factura Boletas de venta Tickets Boleta 2. Un documento independiente por la percepción efectuada.¿Qué documentos debe entregar el Agente de Percepción a sus clientes? REGLA GENERAL 1. 2. denominado “COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN – VENTA INTERNA” en moneda nacional. El comprobante de pago que corresponde a la venta realizada: 1. 3. 4. .

denominación o razón social b) Tipo y número de documento del cliente iii) Importe de la percepción en moneda nacional. incluida la percepción. Datos del cliente: a) Apellidos y nombres.¿Qué documentos debe entregar el Agente de Percepción a sus clientes? REGLA ESPECIAL PARA COBROS AL CONTADO El comprobante de pago que corresponde a la venta realizada:  Facturas  Tickets Factura  Boletas de venta  Tickets Boleta i) ii) La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna". iv) Monto total cobrado en moneda nacional. Información a incluir en el CdP NO APLICA Cuando en el mismo comprobante de pago se haya aplicado más de un porcentaje de percepción .

establecida en la RS Nº 233-2008-Sunat.  Cuando se emita Boleta de Venta o Ticket Boleta. vigente desde el 01/03/2009. c) Dirección Dato no exigido en la regla general para la emisión de las Boletas de Venta. o  Pueden incluir operaciones NO sujetas a éste.  Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones comprendidas en el Régimen de Percepciones:  Pueden incluir exclusivamente operaciones sujetas. . aún cuando el importe de la operación no supere los S/.00: a) Apellidos y nombres.El Comprobante de Pago  Consignar como información no necesariamente impresa la frase: "Operación sujeta a percepción del IGV“. 700. b) Tipo y número de documento de identidad. se debe consignar los siguientes datos del cliente.

SI podrán incluir operaciones no sujetas a éste siempre que:  Se pueda identificar el precio de venta de los bienes sujetos a la percepción y de aquellos no sujetos a ésta. siempre que se pueda identificar el monto total cobrado en moneda nacional.El Comprobante de Pago que SI incluye operaciones no sujetas al régimen Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones comprendidas en el Régimen de Percepciones. a las operaciones sujetas y no sujetas a la percepción. incluida la percepción.  En los cobros parciales.  En los cobros al contado. . se atribuirá el monto pagado. de manera proporcional.

. o  En forma computarizada.  Tipo de cambio en el caso de que la venta se realice en moneda extranjera: Se deberá emplear el tipo de cambio promedio ponderado venta. publicado por la SBS en la fecha en que se realice el cobro.  Puede imprimirse:  Por medio de una imprenta.El Comprobante de Percepción – Venta Interna  Aplicación de más de un porcentaje de percepción respecto a un mismo cliente: Se deberá emitir un "Comprobante de Percepción – Venta Interna" por cada porcentaje aplicado. debidamente autorizada. previa autorización de la SUNAT.

o  Poniéndolo a su disposición vía Internet. mediante un portal. .El Comprobante de Percepción – Venta Interna Computarizado Se podrá entregar al cliente la copia que le corresponde del "Comprobante de Percepción – Venta Interna”:  Poniéndolo a su disposición física. en forma previa a su aplicación.  Enviándoselo a través el correo electrónico. Requisitos:  Siempre que el cliente acepte  Se debe comunicar a la SUNAT.

. Requisitos:  Debe existir una aprobación por parte del Cliente. Importante:  Se deberá consignar la fecha en que se efectuó cada percepción.El Comprobante de Percepción RESUMEN Se podrá emitir un solo comprobante de percepción por cada cliente respecto del conjunto de percepciones efectuadas a lo largo de un período.  Su emisión y entrega se efectúe dentro del mismo mes en que se realizaron las percepciones.

MODELO SUNAT .

El cliente tenga la condición de:  Agente de retención del IGV o  Figure en el "Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV“. ¿? . N° 141-2009-EF) 2) Cuando la venta se realice a un cliente que tenga la condición de Consumidor Final.2009 (D. Listado vigente de Entidades que podrán ser exceptuadas de Percepción IGV a partir del 01.07.S.¿Cuáles son las operaciones que se encuentran excluidas del Régimen de Percepciones? 1) Cuando se cumpla en simultaneo lo siguiente:   Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal.

4) En el retiro de bienes considerado como venta. 5) Cuando la venta se realice a través de la Bolsa de Productos de Lima. 6) En la venta Detracciones.¿Cuáles son las operaciones que se encuentran excluidas del Régimen de Percepciones? 3) Cuando se venda gas licuado de petróleo. cuando opere el Sistema de . a vehículos de circulación terrestre a través de surtidores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.

tiras. tubos. Vidrios sin enmarcar o que no hayan sido combinados con otras materias. . cubos. Pero deberá cumplir con las siguientes condiciones: 1) Ser una persona natural. Agua mineral y/o gaseosa. siempre que se trate de la venta de no más de una unidad del mismo bien. 2) Adquirir bienes por una suma igual o menor a S/ 700.100 por comprobante de pago:  Harina. cables. sanitarios de cerámica. Losetas. Excepciones: a) Puede superar este monto. Jugos de hortalizas y frutas.00. de hierro o acero. Láminas. b) En los siguientes bienes. dados y artículos similares. puntas. alambre. Discos ópticos y estuches porta discos. Cervezas.¿A quien se denomina Consumidor Final? Es aquella persona que adquiere un bien para su propio uso o consumo. Pinturas y barnices para ser utilizados en el acabado de cueros. el monto de compras NO puede ser mayor de S/. barras.

1. . en los casos que la comercialización se realice a granel. grifos y/o estaciones de servicio. restaurantes.500 por comprobante de pago. b) Hasta un importe no superior a S/. boticas o farmacias. 6) En el caso del Gas Licuado de Petróleo cuando adquiera: a) Hasta 2 cilindros (balones) por comprobante de pago.¿A quien se denomina Consumidor Final? 3) No comprar con factura o ticket Factura 4) No comprar bienes a consignación 5) No comprar bienes que le sean entregados en un local comercial. tales como bodegas. tiendas comerciales. entre otros.

utilizando el PDT IGV . las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración.Pago mensual. Formulario Virtual N° 621.Renta.  El cliente deberá presentar su Declaración . .¿Qué hace el Cliente con las percepciones que le efectúa el Agente de Percepción?  El cliente podrá descontar del IGV. donde consignará las percepciones que le hubieran realizado hasta el último día del mes.

para lo cual deberá presentar el Formulario N° 4949 en la SUNAT.Percepciones no aplicadas  Arrastre: Si en un mes determinado no tuviera IGV por pagar o el monto de este impuesto fuera menor al de las percepciones que le hubieran efectuado.  Solicitar la compensación a pedido de parte: la cual podrá efectuarse a partir del periodo siguiente a aquel en que se generaron las percepciones no aplicadas (presentación del Formulario 1648 vía SOL).  Devolución: En caso de mantener un monto de percepciones sin poder aplicar. durante tres meses consecutivos. podrá solicitar su devolución. La solicitud sólo procederá hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado al ultimo periodo vencido a la fecha de presentación de la solicitud. podrá deducir el saldo en los meses siguientes hasta agotarlo. siempre que en la DDJJ de dicho periodo conste el saldo cuya devolución se solicita. .

 Personas naturales que no están dentro del ámbito de aplicación del IGV: pueden solicitar la devolución a partir del mismo día en que les aplican la percepción. estarán obligadas a obtener RUC y luego tienen derecho a pedir la devolución de la percepción indebidamente cobrada. .  Clientes ubicados en el Nuevo RUS: pueden solicitar la devolución en cualquier mes del año. teniendo como plazo de devolución un plazo no mayor de 45 d/h  En este caso.Devolución de las percepciones no aplicadas Excepciones a la regla de los 3 meses  En el mes en que las operaciones exoneradas del IGV del cliente superan el 50% del total de sus operaciones declaradas.

En ella controlará mensualmente las percepciones que ha efectuado a sus clientes y se contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT. Anotación consolidada por cliente: De llevarse el registro en forma mecanizada se podrá anotar en forma consolidada el total de las transacciones mensuales realizadas con cada cliente.¿Qué controles tributarios se deben mantener en el Régimen de Percepciones? El Agente de Percepción  Deberá abrir una cuenta en su PCGE denominada "IGV Percepciones por Pagar“. siempre que en el sistema de enlace se mantenga la información requerida y se pueda efectuar la verificación individual de cada transacción. . es decir al detalle.  Llevará un "Registro del Régimen de Percepciones" en el cual controlará los débitos y créditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada cliente.

así como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones efectuadas por la SUNAT.¿Qué controles tributarios se deben mantener en el Régimen de Percepciones? El cliente  Deberá abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas“ del PCGE. . de ser el caso.  En ella controlará las percepciones que le hubieran efectuado los agentes de percepción .

para lo cual deberá utilizar el PDT 697 . . aprobado por la SUNAT.Percepciones a las ventas internas.  La declaración y el pago de las percepciones se realiza en las fechas señaladas en el Cronograma de Obligaciones Tributarias.¿Cómo se declara y paga las percepciones realizadas?  El Agente de Percepción declara y paga las percepciones que ha efectuado en el mes.

Infracciones y sanciones aplicables .

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