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LEY DE EQUIDAD FISCAL 453 REFERENTE A IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES (2).docx

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LEY DE EQUIDAD FISCAL 453 REFERENTE A IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES. CAPITULO IV Importaciones e internaciones Arto. 56. Concepto.

Se entiende por importación o internación la introducción al país de bienes tangibles extranjeros y la adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante franquicia aduanera. Arto. 57. Importaciones exentas. No estarán sujetas al pago del IVA las importaciones e internaciones consideradas como bienes cuya enajenación en el país no esté sujeta al pago del IVA, excepto las importaciones de bienes usados. Arto. 58. Base imponible. En las importaciones e internaciones de bienes la base imponible del IVA será el valor en Aduana, más toda cantidad adicional por otros impuestos, sean arancelarios, de consumo o no arancelarios que se recauden al momento de la importación o internación, y los demás gastos que figuren en la documentación aduanera correspondiente. La misma base se aplicará cuando el importador o internador del bien esté exento de impuestos arancelarios pero no del IVA. El valor que se tomará en cuenta al tratarse de importaciones o internaciones para uso o consumo propio, será el establecido conforme el párrafo anterior más el porcentaje de comercialización que se determine conforme el Reglamento de esta Ley. El valor que se tomará en cuenta tratándose de importación o internación de bienes introducidos con franquicia aduanera, será el que corresponda por la enajenación de bienes. CAPITULO V Obligaciones Arto. 59. Obligación de trasladar. Serán sujetos del impuesto con obligación de trasladarlo a los adquirentes o usuarios, las personas naturales o jurídicas y las unidades económicas que lleven a efecto de modo independiente, habitual u ocasionalmente, las operaciones afectadas por la presente Ley, aunque no sea con fin lucrativo. Se excluyen de la obligación anterior el Estado y sus organismos por sus actos o actividades de derecho o función pública. Arto. 60. Actos ocasionales. Cuando se enajene un bien o se preste un servicio en forma ocasional, gravado con el IVA, el responsable recaudador lo pagará en la forma, plazo y lugar que determine la Dirección General de Ingresos según la naturaleza de la operación gravada. Arto. 61. Otras obligaciones. Los responsables recaudadores que realicen en forma habitual las operaciones afectadas por esta Ley, tendrán estas obligaciones: 1. Inscribirse como responsables recaudadores en la Administración de Renta u oficinas autorizadas por la Dirección General de Ingresos; 2. Responder solidariamente por el importe del IVA no trasladado; 3. Llevar libros contables y registros especiales autorizados conforme señale el Reglamento de esta Ley; 4. Mantener en lugar visible al público la constancia de responsable recaudador; LEY Nº 453, LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 24 5. Extender factura o expedir documentos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen, señalando en los mismos, expresamente y por separado, el IVA que se traslada, en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la Ley. Si el responsable recaudador no hiciere la separación, se le liquidará el IVA sobre el valor de la factura, salvo que estuviere autorizado por la Dirección General de Ingresos; 6. Solicitar autorización a la Dirección General de Ingresos para realizar operaciones gravadas a través de medios electrónicos u otro tipo de tecnologías; 7. Presentar a la Dirección General de Ingresos las declaraciones mensuales, aún cuando no hayan realizado operaciones; 8. Las demás que señale el Reglamento de esta Ley.

Arto. 62. Régimen especial simplificado. El Poder Ejecutivo en el ramo de hacienda, establecerá para los pequeños contribuyentes un régimen especial simplificado de cuota fija para el pago del IVA. Los requisitos, la forma de pago y demás condiciones de este régimen serán determinados mediante acuerdo ministerial. CAPITULO VI Disposiciones comunes Arto. 63. Representantes solidarios. Los representantes de personas no residentes en el país, sea cual fuere la naturaleza de su representación, con cuya intervención efectúe actividades gravadas con el IVA, están obligados con responsabilidad solidaria al cumplimiento de las obligaciones que define esta Ley. Arto. 64. Cierre de operaciones. El responsable recaudador que cierre operaciones está obligado a enterar el IVA correspondiente sobre los bienes gravables en existencia, una vez que se haya efectuado la venta del inventario. Arto. 65. Traspaso de negocio. En caso de traspaso de negocio, el adquirente deberá exigir constancia de solvencia en relación al IVA. La no presentación de dicha constancia obligará solidariamente al adquirente de los impuestos no enterados por el anterior responsable recaudador. Arto. 66. Pago en especie, permuta y donaciones. Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios, se considerará como valor de éstos el de mercado, y en su defecto el del avalúo practicado por la Dirección General de Ingresos. En las permutas y pagos en especie, el IVA se pagará por cada bien cuya propiedad se transmita o por cada servicio prestado. Arto. 67. Omisiones y faltantes. Cuando se omita registrar contablemente una adquisición, se presumirá, salvo prueba en contrario, que los bienes adquiridos fueron enajenados. El valor de estas enajenaciones se establecerá agregando, al valor de la adquisición, el porcentaje de comercialización que se determine conforme a resoluciones administrativas de la Dirección General de Ingresos. Igual procedimiento se seguirá para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes en inventario. TITULO IV IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO CAPÍTULO I Disposiciones generales Arto. 68. Creación. Créase el Impuesto Selectivo al Consumo, que en lo sucesivo se le denominará ISC. LEY Nº 453, LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 25 Arto. 69. Materia imponible. El ISC afectará el valor de las enajenaciones, importaciones e internaciones de los bienes comprendidos en el artículo 83 y en el anexo de esta Ley, con las tasas contempladas en los mismos. Los bienes gravados con el ISC, se describen e interpretan conforme a la nomenclatura del Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) vigente. En el caso de las exportaciones, el ISC las gravará con la tasa cero por ciento. Arto. 70. Naturaleza. El ISC se aplicará de forma que incida una sola vez en las varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien gravado, mediante la traslación y acreditación del mismo en la forma que adelante se regula. Arto. 71. ISC conglobado. En los casos del azúcar y los bienes derivados del petróleo contenidos en el artículo 83 de la presente Ley, éstos estarán gravados con el ISC como impuesto conglobado o único en el precio; en consecuencia, no podrán gravarse en sus ventas o enajenaciones con ningún tributo municipal ni con el IVA. Arto. 72. Traslación. El responsable recaudador trasladará el ISC a las personas que adquieran los

bienes gravados. El traslado consistirá en el cobro que debe hacerse a dichas personas conforme las tasas del ISC establecidas en esta Ley. El monto total de la traslación constituirá el débito fiscal del responsable recaudador y no será considerado ingreso gravable para efectos del Impuesto sobre la Renta o tributos municipales. Arto. 73. Acreditación. La acreditación consiste en restar del monto del ISC que el responsable recaudador hubiere trasladado de acuerdo con el artículo anterior de esta Ley, o débito fiscal, el monto del ISC que a su vez le hubiese sido trasladado y el ISC que se hubiese pagado por la importación o internación de bienes, o crédito fiscal. El derecho a la acreditación es personal e intransferible, salvo en el caso de fusión de sociedades y sucesiones. Arto. 74. Requisitos para la acreditación. Para que el ISC sea acreditable, es necesario que: 1. Corresponda a bienes adquiridos localmente, importados o internados, necesarios en el proceso económico para la producción o enajenación de bienes gravados por el ISC. Esto incluye las operaciones con tasa cero por ciento; 2. Las erogaciones correspondientes por las adquisiciones de bienes, sean deducibles para fines del Impuesto sobre la Renta; 3. Esté detallado de forma expresa y por separado en la factura o en la documentación señalada por el Reglamento de esta Ley, salvo que la Dirección General de Ingresos autorice formas distintas en casos especiales. Arto. 75. Formas de acreditación. En el caso del ISC pagado por el responsable recaudador, éste se acreditará en el mes que se realice la compra o importación del bien. Si en la declaración del período resultara un saldo a favor, éste se deducirá en las declaraciones subsiguientes. En el caso de omisión del ISC se imputará a los períodos subsiguientes, siempre que esté dentro del plazo para realizar la acción de repetición de pago indebido señalado en esta Ley. LEY Nº 453, LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 26 Arto. 76. No acreditación.14 No será acreditable el ISC en los siguientes casos: 1) Cuando grave bienes que se utilizan para efectuar operaciones exentas. 2) El ISC conglobado en el precio, en las enajenaciones de los bienes derivados del Petróleo. El ISC no acreditable formará parte del costo del bien final. Arto. 77. Acreditación Proporcional. Cuando el ISC trasladado sirva a la vez para efectuar operaciones gravadas y exentas, la acreditación sólo se admitirá por la parte del ISC que es proporcional al monto relacionado con las operaciones gravadas, según se indique en el Reglamento de esta Ley. CAPITULO II Hecho generador y sujetos obligados Arto. 78. Hecho generador. Para los efectos del ISC se entiende por: 1. Enajenación: todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario, independientemente de la denominación que le asignen las partes, exista o no un precio pactado. También se entenderá por enajenación gravable: a. Las donaciones, excepto las de las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica. b. Las adjudicaciones a favor del acreedor; c. El faltante de bienes en los inventarios, cuando éstos no fueren deducibles del Impuesto sobre la Renta; d. El autoconsumo cuando no sea deducible del Impuesto sobre la Renta, en los términos señalados en el Reglamento de esta Ley; 2. Importación o internación: la importación o la internación es la introducción al país de bienes tangibles extranjeros y la adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante franquicia aduanera. Arto. 79. Perfeccionamiento. Se perfecciona el hecho generador del ISC de las siguientes formas: 1. En la enajenación de bienes, al momento en que ocurra alguno de los siguientes actos: a. Se expida la factura o el documento respectivo; b. Se pague o abone al precio del bien; c. Se efectúe su entrega;

jugos. En las importaciones o enajenaciones de bebidas alcohólicas. Reforma el numeral 1 y adiciona el numeral 3 conforme el Artículo Octavo de la Ley Nº 712 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley Nº 453 Ley de Equidad Fiscal y Ley Nº 528 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley de Equidad Fiscal. equivalente a 3. aguas gaseadas. En la importación de bienes. rones. Tarifas. LEY Nº 453.20 0. Base imponible.1726 KEROSENE 2710. En la enajenación de producción nacional o en la importación o internación de cigarrillos definidos en la partida arancelaria contenida en el artículo 83 de la presente Ley. CAPITULO IV Tasas y tarifas para derivados del petróleo Arto. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 28 Arto.11. la base de aplicación del ISC será el galón americano. publicada en La Gaceta. bebidas espirituosas. o en cuyo nombre se efectúe su introducción.11. CAPITULO III Base Imponible Arto.30. publicada en La Gaceta. En la enajenación o importación de petróleo y sus derivados definidos en las partidas arancelarias contenidas en el artículo 83 de esta Ley. 83. la base de aplicación será el valor en Aduana.2195 .10 0. El autoconsumo por la empresa y sus funcionarios. Diario Oficial Nº 241 del 21 de diciembre del 2009. 80. 2.9027 GASOLINA PREMIUM 2710. 14 Reformado conforme el Artículo Séptimo de la Ley Nº 712 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley Nº 453 Ley de Equidad Fiscal y Ley Nº 528 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley de Equidad Fiscal. aguardientes.6985 0. A los bienes derivados del petróleo se les aplica la tarifa del ISC siguiente: PRODUCTO POSICIÓN ARANCELARIA (SAC) US / GALÓN Pacífico/Centro Atlántico TURBO 2710. licores.20. El fabricante o productor no artesanal y los importadores de bienes de la denominada industria fiscal. 2. aguas gaseadas aromatizadas.5486 0. En la importación o internación de bienes. Se excluye de las disposiciones anteriores: 1. 81. unidad sobre la cual recaerá el impuesto establecido en la tarifa para combustible a granel. determinado conforme a los procedimientos establecidos en el Reglamento de esta Ley. Están sometidos a las disposiciones de este impuesto los siguientes sujetos pasivos.11. Tasas.6985 GASOLINA REGULAR 2710.40.19.10 0. cervezas. la base de aplicación del ISC será el millar o fracción de millar. cigarritos (puritos). cigarros (puros). Sujetos obligados. más el Derecho Arancelario a la Importación (DAI) y demás gastos que figuren en la declaración de importación o en el formulario aduanero de internación. Diario Oficial Nº 241 del 21 de diciembre del 2009. se establece que la base de aplicación del ISC será el precio de venta al detallista.9027 0.30.6955 0. Las tasas que son aplicables para el pago del ISC están contenidas en el anexo que se establece con la presente Ley. En la importación o internación de bienes.11.15 En la enajenación de bienes.4224 0.11. en la enajenación de bienes.1726 0. excepto los bienes contenidos en el artículo siguiente.20. las personas naturales. 15 LEY Nº 453.10 0.00 0. al momento de aceptación de la declaración de importación o formulario de internación. 3. la base de aplicación será el precio de venta del fabricante o productor.20 0.11.d. 1. bebidas y refrescos. unidad sobre la cual recaerá el impuesto establecido por dicha unidad específica. Arto. vinos. También será considerado como fabricante.5486 AV GAS 2710. 82. determinado conforme a los procedimientos establecidos en el Reglamento de esta Ley. jurídicas o unidades económicas que las introduzcan.785 litros. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 27 2. el ensamblador y el que encarga a otros la fabricación o producción de bienes gravados.4283 VARSOL 2710.

CAPITULO V Liquidación y pago del impuesto Arto.00.0000 0. Ley de la Industria Eléctrica. En el caso de exportaciones. Diario Oficial Nº 241 del 21 de diciembre del 2009. 84. En la importación o internación de bienes.00 (doscientos veinticinco córdobas) por millar o fracción de millar. Este valor será actualizado anualmente con base al promedio de: la devaluación anual del tipo de cambio oficial del Córdoba con respecto al Dólar de los Estados Unidos de Norteamérica que publica el Banco Central de Nicaragua(BCN) y tasa de inflación anual del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que publica el Instituto Nacional de Información de Desarrollo (INIDE)16. el pago se hará de conformidad al Reglamento de esta Ley. Inscribirse como responsable recaudador del ISC a partir de la fecha en que efectúen actividades . 3.00.5415 0.4658 0. Liquidación.4658 Para efecto del pago del impuesto en córdobas. Cigarros que contengan tabaco.DIESEL 2710. se les aplicará la tarifa del ISC de C$ 225. Obligaciones en general. 83 conforme el Artículo Noveno de la Ley Nº 712 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley de Equidad Fiscal y Ley Nº 528 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley de Equidad Fiscal. No estarán sujetos al pago del ISC. Exenciones. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 29 General de Ingresos tramitará la devolución de acuerdo a las condiciones y procedimientos establecidos en el Reglamento de esta Ley. 2.1888 0. En el caso de enajenaciones posteriores a las importaciones o internaciones con franquicia aduanera. 85.00. 87. 88.19. 16 LEY Nº 453.20. el pago se hará mensualmente a la Dirección General de Ingresos dentro de los quince días subsiguientes al período gravado.00 0. Si después de esta aplicación resulta un saldo a favor. a otras obligaciones tributarias exigibles por orden de vencimiento.00 0. Los responsables recaudadores del ISC estarán obligados a: 1.00. Arto. o en menores plazos determinados administrativamente por la Dirección General de Ingresos. Compensación y devolución de saldo. mediante crédito compensatorio.21. Los responsables recaudadores deberán liquidar el ISC por períodos mensuales cortados el último día de cada mes. Arto.0000 FUEL OIL OTROS 2710.00 0.23. A los cigarrillos clasificados en la partida arancelaria 2402. El ISC se pagará de la siguiente manera: 1. Esta tarifa sustituye la tasa del ISC de la partida arancelaria correspondiente al anexo del ISC de esta Ley. Pago.00 0. el saldo a favor del exportador será aplicado previa solicitud.19. la Dirección Este párrafo se adiciona al Arto.00. los responsables recaudadores que enajenen bienes a personas exoneradas de este impuesto.4092 FUEL OIL ENERGIA 2716. las importaciones de combustibles utilizados para la generación eléctrica. conforme lo establecido en el artículo 131 de la Ley Nº 272.1888 ASFALTO 2715. También tendrán derecho a compensación o reembolso de saldo a favor. se utilizará el tipo de cambio oficial del córdoba respecto al dólar de los Estados Unidos de América que publica el Banco Central de Nicaragua.00. CAPITULO VI Exenciones Arto. En la enajenación de bienes. CAPITULO VII Obligaciones Arto. el pago se hará previo al retiro del bien del recinto o depósito aduanero. 86. publicada en La Gaceta.

Extender facturas o expedir documentos que comprueben las enajenaciones de bienes gravados que realicen. los timbres tendrán las denominaciones y demás características que acuerde el Poder Ejecutivo en el ramo de hacienda. Trasladar el impuesto en la primera enajenación de bienes. 2. 6. 7. Además de las obligaciones establecidas en los artículos anteriores. Registrar ante la Dirección General de Ingresos una lista de los precios sugeridos al consumidor final de los bienes gravados. o en el extranjero cuando tales documentos deban surtir efecto en el país. en el registro que para tal efecto llevará la Dirección General de Ingresos en las administraciones de rentas. Liquidar el ISC conforme a lo dispuesto en esta Ley e incluirlo en la factura o documento de venta. producción y venta de bienes o bienes LEY Nº 453. Registrar el precio de venta al consumidor ante la Dirección General de Ingresos. Objeto y ámbito. con indicación de la fecha a partir de la cual rigen los precios. Dicha lista debe ser actualizada cuando ocurran cambios de precios. 5. CAPITULO VIII Disposición especial para el azúcar Arto. cuando éstas lo requieran. Arto. La recaudación de este impuesto será asignado por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público de la siguiente forma: un 50 por ciento del total recaudado será distribuido proporcionalmente de acuerdo al monto de su producción entre las municipalidades en donde operen físicamente los ingenios azucareros. Obligaciones para importadores. y 4. Llevar los registros contables que soporten sus operaciones gravadas. que sean expedidos en Nicaragua. de no cumplir con este requisito. 2. Presentar ante las autoridades fiscales. estará sujeto a las sanciones establecidas en esta Ley. Presentar los recibos oficiales de caja que amparen el pago de los Derechos Arancelarios a la Importación y demás gravámenes. con los requisitos y condiciones que se establezcan en el Reglamento de esta Ley. los responsables recaudadores del ISC que realicen importaciones o internaciones de bienes gravados deberán: 1. el Reglamento de la presente Ley y otras leyes de la materia. Obligaciones para fabricantes. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 30 gravados con el ISC. 93. Presentar a la Dirección General de Ingresos una lista de los precios sugeridos al consumidor final de cada uno de los bienes que importen. 4. los fabricantes registrados como responsables recaudadores deberán: 1. 8. Distribución de la recaudación. Créase el Impuesto de Timbres Fiscales. 3. Arto.gravadas. Para efectos del ITF. así como las marcas comerciales de los productos. Arto. conforme lo establece el Código de Comercio. las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes o bienes afectos al impuesto. sin tomar en cuenta la intervención de los canales de distribución inicial de los propios ingenios azucareros. Responder solidariamente por el importe del ISC dejado de trasladar a los adquirientes de bienes gravados. 2. 90. Además de las obligaciones establecidas en los artículos anteriores. de acuerdo a sus entregas o ventas en fábrica. se deje de importar un determinado artículo o se importe un nuevo producto. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y las normas reglamentarias de este impuesto. . 92. 3. 91. sobre todos los documentos indicados en el artículo 98 de la presente Ley. TITULO V IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Arto. el remanente de la recaudación será distribuido en proporción directa al monto de las ventas efectuadas en cada municipalidad. 89. Presentar las declaraciones a la Dirección General de Ingresos y efectuar el entero del impuesto trasladado. Llevar libros contables y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en especial. Denominación. registros diarios actualizados de sus importaciones. en adelante denominado ITF.

00 . sellando o fichando los timbres. Atestados de naturalización: a. De no ser contribuyente 5.00 Por autenticar las firmas de los Registradores de la Propiedad Inmuebles.00 h. para asentar documentos en Registros 5. Papel sellado. El ITF se deberá pagar simultáneamente con el otorgamiento o expedición del documento gravado. Los demás 20. sea para casos generales o especiales. LEY Nº 453. sin perjuicio del impuesto aplicable al documento mismo.00 b.00 2. Industrial. Del estado civil de las personas 5. Forma de pago. El ITF se pagará adhiriendo al documento y cancelando timbres en la cuantía correspondientes según lo establece el artículo 98 de esta Ley. Certificaciones y constancias. Esta facultad no comprende la de permitir que el impuesto se pague en cuotas. Para personas de otras nacionalidades 280. La cancelación se hará perforando. De libertad de gravamen de bienes inmuebles en el Registro Público 5.00 c. 97. Registro Central de las Personas y Registros del Estado Civil de las Personas en todos los Municipios y Departamentos de la República. Otras formas de pago. y funcionarios públicos que intervengan o deban conocer en relación a los mismos. Arto. De sanidad para viajeros 10. 94. el timbre establecido deberá pagarse por cada uno de dichos actos o contratos. según la índole del acto o contrato que contenga. los testimonios de escrituras públicas y los expedientes judiciales. Responsabilidad solidaria. 10.00 b. cuando debe ser pagado de una sola vez. Mercantil.Arto.00 g.00 d. tenedores de dichos documentos. Arto.00 e.00 f. son solidariamente responsables del pago del impuesto. De solvencia fiscal 10. se pagará escribiendo en el papel de clase especial confeccionado por el Gobierno para tales fines. De residencias de los extranjeros y su renovación anual 100. De inscripción en el Registro de la Propiedad Inmueble o Mercantil 5. Los notarios.00 i. En el caso de los protocolos de los notarios. Certificados de daños o averías 10.00 4. Arto. Para acreditar pagos efectuados al Fisco 10. Atestados de patentes y marcas de fábricas 30. que lleve impreso el valor correspondiente. 98.00 j. sin variar la cuantía señalada por la misma. otorgados por personas diferentes o por su propia naturaleza. al librarse los primeros testimonios de ellas. el ITF establecido en las partidas 6 y 13 del artículo 98 de esta ley. personas que otorguen o expidan documentos gravados por este impuesto. Para centroamericanos y españoles 120. Tarifas. El Impuesto de Timbres se pagará de conformidad con la siguiente tarifa: Concepto C$ CONCEPTO C$ 1. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 31 Arto.00 3. 95.00 10. Declaración que deba producir efectos en el extranjero 15. De la Procuraduría General de la República. Cuando un mismo documento contenga actos o contratos diversos. El Poder Ejecutivo en el ramo de hacienda podrá establecer otras formas de pago. 96. y en el caso de escrituras públicas.00 5. aunque sean negativas a la vista de libros y archivos a.

contuviere un acto o contrato de valor determinable. De protocolo. el régimen a que se refiere el artículo anterior se aplicará bajo el procedimiento de devolución posterior de los mismos. Promesa de contrato de cualquier naturaleza Igual que el contrato u obligación respectiva 13. cada hoja 3. De no ser posible aplicar la suspensión previa de derechos e impuestos por razones de administración tributaria. De explotación 5. Expedientes de juicios civiles de mayor cuantía. Admisión Temporal. Diario Oficial N° 70 del 16 de abril de 2001. Prórrogas de obligaciones o contratos Igual que el contrato u obligación prorrogada Igual que el contrato u obligación prorrogada 15. Poderes especiales y generales judiciales 15. 5. 100. publicada en La Gaceta. los otorgantes deberán consignar una reducción en dinero del valor expresado en especie y esa estimación surtirá efecto para todos los conceptos.00 7. cada pliego 5.000. Obligaciones de valor indeterminado 20.00 9.6. Poderes (sustitución de) Igual que el poder sustituido 12. pero que no hubiese sido expresado en dinero sino en especie.00 11.00 LEY Nº 453. De testimonio. Refórmense los artículos 5 y 6 de la Ley 382 “Ley de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo y Facilitación de las Exportaciones”. Papel sellado a. generalísimos y generales de administración 30. Reconocimiento de cualquier obligación o contrato especificado en esta Ley.00 18. Reconocimiento de cualquier obligación o contrato no especificado en esta Ley. Incorporación de profesionales graduados en el extranjero (atestado) 40. 5 se leerá así: “Arto. mercantiles y de tramitación administrativa o tributaria.00 b. Títulos o concesiones de riquezas naturales: a. De explotación 450.00 19. Limitaciones a la aplicación del régimen y otras suspensiones y devoluciones. Poderes especialísimos.00 Arto. TITULO VI REGIMEN PRO-EXPORTADOR CAPITULO I Incentivos Arto. Si un documento gravado con el ITF. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de esta Ley.00 10. Servidumbre (constitución de) 3. Valor determinable. Registro de marcas de fábrica y patentes (atestado de) 30.00 b. cada hoja 3.00 8. Igual que la obligación o contrato reconocido 16. . 10. 99. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 32 CONCEPTO C$ 14. La Dirección General de Ingresos queda autorizada para revisar las estimaciones de las partes.00 17. de acuerdo con las disposiciones siguientes: El Arto.00 15.

Podrán acogerse a la suspensión previa de derechos e impuestos. Este beneficio estará vigente por un período de siete años contados a partir de la entrada en vigencia de esta Ley. contra presentación de la documentación requerida por el reglamento de la presente ley. 103. CAPITULO II Cánones a la Pesca y Acuicultura Arto. las ventas locales o el ingreso bruto. de acuerdo con los procedimientos que establece esta Ley y su Reglamento”. Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y Facilitación de las Exportaciones. Este beneficio será acreditado al IR anual del exportador. 6 se leerá así: “Arto. ya sea por la vía de importación directa o por compra local y que hayan sido incorporados en bienes exportados de manera directa o utilizados en la producción de los mismos. encarezcan las materias primas. Para las actividades comerciales pesqueras. Esta acreditación es intransferible a terceros y es aplicable únicamente al período fiscal en que se realiza la adquisición. publicado en La Gaceta. previa presentación ante la Dirección General de Ingresos de que ha trasladado lo que le corresponde al productor o fabricante.Los derechos e impuestos que son objeto de suspensión o devolución en virtud de esta Ley incluyen los arancelarios y cualquier otro de carácter fiscal que grave las importaciones. otorgados por el Ministerio de Fomento. Cánones. la acreditación del ISC se aplicará de la siguiente forma: Concepto % A partir de la entrada en vigencia de esta Ley 75% A partir de enero de 2005 65% A partir de enero de 2006 50% A partir de enero de 2007 25% La parte del ISC no sujeta de acreditación directa contra el IR. Los titulares de licencia de pesca.6. 3. se podrá deducir como costo o gasto de dicho impuesto. de minas y canteras. Arto. Se exceptúan de este beneficio: 1. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 34 . Se exceptúan del derecho de suspensión. pueden acreditarse contra el IR anual. en los términos señalados en esta Ley. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 33 Las empresas usuarias de Zonas Francas Industriales de Exportación.00). Suspensión opcional. Las exportaciones de chatarra.5 por ciento del valor FOB de las exportaciones para incentivar a los exportadores de bienes de origen nicaragüense y a los productores o fabricantes de esos bienes exportados. deben de LEY Nº 453. Diario Oficial No 221 del 22 de noviembre de 1991 no podrán acogerse al régimen de admisión temporal establecido en la presente ley”. LEY Nº 453. industrial y artesanal y de acuicultura. 102. únicamente el 25 por ciento correspondiente al ISC pagado en adquisición nacional del combustible usado como insumo. permisos de pesca y concesiones de terrenos nacionales para acuicultura. El Arto.000. Acreditación del ISC. Los exportadores acogidos a la Ley No 382. conforme al Decreto N o 4691. Se establece un crédito tributario del 1. 101. los tributos que graven la gasolina y el diesel. Industria y Comercio. Arto. 2. Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo. en su caso. por lo menos un 25 por ciento de sus ventas totales y con un valor exportado no menor de cincuenta mil dólares anuales de los Estados Unidos de América (US$ 50. las empresas que exporten de manera directa o indirecta. bienes intermedios y de capital adquiridos por el exportador. Las exportaciones de empresas amparadas bajo los regímenes de zonas francas. Crédito tributario.

Administración. . cuando el titular de licencia de pesca o de una especie sin valor definido así lo solicitara. Dichos procedimientos serán de obligatorio cumplimiento por las autoridades.25% sobre el valor del producto desembarcado. fondo y agua Concesionada US$ 10. Camarón US$ 20 por pie de eslora 3. dependencias u oficinas del Estado o instituciones para que sean oficinas recaudadoras. Autorizar procedimientos especiales para el pago de los impuestos en determinadas rentas y operaciones gravadas. Por cada permiso de pesca científica Exento Arto. tomando como base el promedio de los precios de mercado relevantes del semestre inmediato anterior. tendientes a facilitar la actividad del contribuyente o responsable recaudador y una adecuada fiscalización. Langosta US$ 30 por pie de eslora 2. Para el recurso Atún. Pesca Artesanal de escama: Exento los primeros 3 años. Derogado. expresados en dólares de los Estados Unidos de América y debiendo ser cancelados en esta moneda o su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio oficial del día de pago: Derechos a. Autorizar a otras direcciones. Posteriormente. Por cada permiso de pesca deportiva US$ 5.00 e. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 35 3. c.5 %. Los titulares de licencia de pesca y permisos de pesca artesanal.enterar a la Dirección General de Ingresos. Aprovechamiento. Autorizar a los responsables recaudadores del ISC de la denominada industria fiscal a trasladar el IVA a nivel de distribuidor o mayorista. camarón costero y langosta. 2. b. que no excederá de los cánones aquí establecidos. Productos tradicionales. se faculta al Poder Ejecutivo para establecer un régimen especial. Por cada hectárea de tierra. Los impuestos creados por esta Ley serán administrados por la Dirección General de Ingresos. el 0.00 por pie de eslora d. jurídicas o entidades involucradas. Otros recursos US$ 10 por pie de eslora b. tendrá además las siguientes: 1. mediante resolución del Ministerio de Fomento. por adelantado en los meses de enero y julio o al momento de ser otorgado el título. o en cualquier momento. Por cada permiso de pesca artesanal US$ 5. por estar sometido a regulaciones y acuerdos internacionales. será definido semestralmente en los primeros veinte días de los meses de enero y julio. Derogado17. El valor de la unidad del producto por recurso o especie. personas naturales. 4. TITULO VII FACULTADES ESPECIALES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Arto.00 a excepción de los artesanales que son exentos c. el que se detalla en los siguientes cánones. Por cada permiso de centro de acopio de otros recursos marinos costeros US$ 500. El 2. 105. detallista o minorista. Por cupo otorgado a cada embarcación industrial de: 1. 104. Industria y Comercio. la que sin perjuicio de otras facultades otorgadas en la legislación tributaria. Productos no tradicionales: Exentos los primeros 3 años.00 por embarcación f. un pago anual en concepto de derecho de vigencia. LEY Nº 453. Posteriormente. Escama US$ 10 por pie de eslora 4. el 1%. pagarán mensualmente por derecho de aprovechamiento una tasa equivalente a: a. 5.

107. Transacciones bursátiles. y tres millones de córdobas (C$ 3. Código Penal de la República de Nicaragua. 225 Numeral 5 del Código Tributario de Nicaragua. Derogado. Beneficios fiscales: Exención de Derechos Arancelarios a la Importación (DAI). 6. 7. Derogado. concesiones. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 36 Arto. debidamente autorizadas para operar en el país. León. Derogado. Leyes Nº 562 y Reformas incorporadas en la Ley Nº 598 del 23 de noviembre de 2005 y puesto en vigencia a partir del 23 de mayo del 2006. 225 Numeral 5 del Código Tributario de Nicaragua.000. Carazo y Rivas. 225 Numeral 5 del Código Tributario de Nicaragua. equipamiento y funcionamiento. TITULO VIII INFRACCIONES. 18 Derogado por el Arto. CAPITULO II Transacciones Bursátiles Arto. dos millones de córdobas (C$2. 10. Todas las transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas agropecuarias y en las bolsas de valores. 7.000. Establecer los requisitos formales inherentes a la administración de los impuestos. 109.18 CAPITULO II Sanciones Arto.19 CAPITULO III Prescripción Arto. conforme lo dispuesto en el Arto. a fin de aceptarlo o modificarlo. publicadas en La Gaceta.00) en los departamentos de Chinandega. La inversión mínima para gozar de beneficios fiscales será de cinco millones de córdobas (C$5. 9. Leyes Nº 562 y Reformas Incorporadas Ley Nº 598 del 23 de noviembre de 2005 y puesto en vigencia a partir del 23 de mayo del 2006. SANCIONES Y PRESCRIPCION CAPITULO I Infracciones Arto. 108.00) en las Regiones Autónomas. percibidos o devengados por personas naturales o jurídicas.000. 000. 12. estarán exentos del Impuesto al Valor Agregado. 000. excepto la renta obtenida por la venta. estarán exentas de tributos fiscales y locales. 5. 000. Derogado. 2. 19 Derogado conforme lo dispuesto por el Arto. Derogado. Verificar el precio o valor declarado o establecido de los actos o rentas gravadas. excluyendo los intereses y las ganancias de capital no afectas al pago del IR. en el resto del país. 8. LEY Nº 453. conforme el programa anual público. las compras locales de bienes incluidos en el Programa Anual Público y los servicios de construcción correspondientes. Inversiones hospitalarias. Las demás que le señalen las leyes y normas tributarias. Derogado. 106.6. 566 numeral 29 de la Ley No 641. Las inversiones en hospitales estarán sujetas a un régimen de beneficios fiscales de conformidad con las disposiciones siguientes: 1. Derogado. así como también. previamente aprobado por el Ministerio de Salud y el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.00). . 20 Derogado por el Arto. 110. presentar la documentación correspondiente a los pagos realmente efectuados en concepto de esos impuestos. Managua. ISC e IVA de los bienes necesarios para su construcción. 11. 9 y 11. Ley Nº 562 y 598 con sus Reformas Incorporadas del 23 de noviembre 2006 y puesto en vigencia el 23 de mayo 2006. que deban cumplir los contribuyentes. Asimismo. comisiones y servicios.20 TITULO IX DISPOSICIONES ESPECIALES CAPITULO I Inversiones Hospitalarias 17 Importante: Este Arto. Nº 105 tuvo modificaciones ya que se derogaron sus numerales 4. Diario Oficial número 83 a la 87 del 5 al 9 de mayo de 2008. Masaya.

Diario Oficial Nº 241 del 21 de diciembre del 2009. a los cuales se les aplicará una tasa de DAI de cinco por ciento (5%). Derechos Arancelarios a la Importación para vehículos. Arto. estarán sujetas a una retención definitiva del diez por ciento (10%). A partir de la entrada en vigencia de esta Ley. excepto los: 1. se prohíbe la importación de vehículos automóviles usados. Clásicos o históricos. En caso que dichas retenciones sean mayores que el IR anual.113. Confesiones y Fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica. las rentas afectas al pago del IR derivadas de las transacciones bursátiles de instrumentos financieros con plazo menor a cuatro años. que sean destinados al servicio de transporte de carga selectivo y colectivo de pasajeros. de conformidad con la Ley General de Transporte También se prohíbe la importación o internación de vehículos automóviles nuevos o usados con timón a la derecha. sino por mutuo consentimiento o por causas legales. y no podrán ser reformados ni invalidados. Donados a los Cuerpos de Bomberos. Denominaciones. 2. Diario Oficial Nº 241 del 21 de diciembre del 2009. Los vehículos usados. 4. Representantes o Distribuidores de Casas Extranjeras. b. importados por intermediarios o usuarios finales. Para las transacciones hasta un monto anual de sesenta millones de córdobas. que tengan más de diez23 años de fabricación. 3.03 del capítulo 87 del Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) se les aplicará una tasa de DAI de diez por ciento (10%). Para las transacciones que excedan de un monto anual de sesenta millones de córdobas las retenciones arriba especificadas serán consideradas como pagos a cuenta del IR anual. las retenciones arriba especificadas serán consideradas como retención definitiva del IR y. Importados o internados por nicaragüenses que regresen a vivir al país. Arto. ya sea de fábrica o que el mismo haya sido modificado. . serán consideradas como retención definitivas. Vigencia de contratos de casas extranjeras. LEY Nº 453. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 37 Las acciones relativas a la solución de los derechos controvertidos entre el concedente y el concesionario se tramitarán por la vía civil en juicio sumario de mayor cuantía. 112. Limitación a la importación de vehículos. las transacciones estarán sujetas a una retención definitiva del IR del uno punto cinco por ciento (1. A todos los vehículos automóviles clasificables en la partida arancelaria 87. 111. En el caso de las bolsas agropecuarias. durante la vigencia del Decreto No 13. Todos los contratos celebrados entre concedentes y concesionarios.5%) para los bienes agrícolas primarios y del dos por ciento (2%) para los demás bienes del sector agropecuario transados. publicada en La Gaceta. aunque en ellos se estipulase lo contrario. excepto las ambulancias y carros fúnebres. CAPITULO III Importación de Vehículos Arto.En el caso de las bolsas de valores. 21 Esta aplicación queda sin efecto como consecuencia de la derogación del numeral 5 del Artículo 11 de la Ley de Equidad Fiscal establecida en el Artículo Segundo de la Ley Nº 712 publicada en La Gaceta. después de vivir en el extranjero al menos un año anterior a su regreso definitivo. conforme las disposiciones siguientes 22: a. 22 Reformado conforme el Artículo Décimo de la Ley Nº 712 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley Nº 453 Ley de Equidad Fiscal y Ley Nº 528 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley de Equidad Fiscal. la Cruz Roja Nicaragüense. continuarán vigentes. conforme a lo dispuesto en el Reglamento de esta Ley 21. y los contratos quedarán sujetos a las leyes nicaragüenses. Ley sobre Agentes. las Iglesias. Las relaciones contractuales entre concedentes y concesionarios podrán probarse por cualquiera de los medios establecidos por la Ley.

estará integrada por el titular o su delegado de las siguientes instituciones: a) El Instituto Nicaragüense de Turismo (INTUR). No 72. cuyo propósito es analizar y decidir si los proyectos de inversiones turística presentados por personas naturales o jurídicas a la consideración del Instituto Nicaragüense de Turismo. Diario Oficial No 184 del 22 de septiembre 2004. podrá declarar “Zonas Especiales de Planeamiento y Desarrollo Turístico” (Z. Créase la Junta de Incentivos Turísticos. Arto. h) El Presidente de la Comisión de Turismo o un representante de la Comisión de Turismo de la Asamblea Nacional. conforme al numeral 4. 117. LEY Nº 453. 116. i) Del Sector Turístico: 1. N° 117 del 21 de junio de 1999. Junta de Incentivos Turísticos24. “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua”. el que se leerá así: “Arto. 115. del 14 de abril de 2005. previa aprobación del Comité Nacional de Turismo. siempre y cuando dichos incentivos hayan sido aprobados por el Comité Nacional de Turismo y que son los siguientes:” Lo demás de dicho artículo queda vigente con toda su fuerza jurídica y legal. Un representante de CANIMET. 114. . e) La Dirección General de Servicios Aduaneros (DGSA). En el caso de los miembros relacionados con el inciso (i) de la presente Ley. las personas naturales o jurídicas que se dediquen e inviertan directamente en servicios y actividades turísticas debidamente autorizadas por el INTUR. c) El Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP). publicada en La Gaceta.D. b) La Secretaria de Coordinación y Estrategia de la Presidencia de la República o un delegado de la Presidencia de la República. el que se leerá así: “Arto. La Gaceta. Arto. Con el objeto de promover la inversión en actividades turísticas. Diario Oficial. en adelante “La Junta”. El año fue reformado por el Artículo 97 de la Ley No 524.P. Se reforma el artículo 6 de la Ley No 306 “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua”. Se reforma el primer párrafo del artículo 3 de la Ley N o 306 “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua” publicada en La Gaceta. Ley General de Turismo. 2. previa aprobación del Comité Nacional de Turismo otorgará los incentivos y beneficios fiscales siguientes. 23 Importante.E. publicada en La Gaceta. el INTUR. designado por él. 86 de la Ley No 495. La Junta. d) La Dirección General de Ingresos (DGI). N° 117 del 21 de junio de 1999.11.T. El Poder Ejecutivo. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 38 Ningún miembro de esta Junta recibirá dieta o emolumento de tipo alguno por el ejercicio de esta función.CAPITULO IV Ley de Incentivos Turísticos Arto. Un representante de CANATUR. Se reforma el primer párrafo del artículo 5 de la Ley No 306 “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua” publicada en La Gaceta. g) La Asociación de Municipios de Nicaragua (AMUNIC). 24 Reformado por el Arto.2 del Arto. tendrán voz pero no tendrán derecho a voto. quien la presidirá. Un representante de CANTUR. Ley General de Transporte Terrestre. 3. pueden o no acogerse a los beneficios e incentivos establecidos en la Ley No 306. 4 de esta ley. N° 117 del 21 de junio de 1999. Diario Oficial.” Lo demás de dicho artículo queda vigente con toda su fuerza jurídica y legal. 6. a través del INTUR. 5. f) El Instituto Nicaragüense de Fomento Municipal (INIFOM). Diario Oficial.). 3. Podrán acogerse a los incentivos de la presente Ley. Diario Oficial. Arto. el que se leerá así: “Arto.

120. 21.Entre dichas zonas. se deberá suscribir entre el INTUR y el beneficiario un Contrato Turístico de Inversión y Promoción. civiles o penales según correspondan. para fomentar el turismo en aquellas áreas designadas como focos de desarrollo turístico. previa aprobación del Comité de Proyectos Turísticos. que son aquellas áreas de menor extensión territorial. publicada en La Gaceta. que ameriten atención y tratamiento especial como recurso turístico. el que se leerá así: “Arto. el cual deberá ser del conocimiento de esa instancia. La Contraloría General de la República en el ejercicio de su competencia. Control de exoneraciones. velará por el estricto cumplimiento de esta disposición. Para el otorgamiento de los incentivos aprobados por el Comité. TRANSPARENCIA Y ESTABILIDAD FISCAL Arto. o sea por su interés y contexto ambiental natural/ecológico. Se reforma el numeral 6. 11925. están aquellas áreas que reúnan condiciones especiales para la atracción turística.” TITULO X CONTROL DE EXONERACIONES. publicada en La Gaceta. hasta un monto no mayor del setenta por ciento (70%) de su obligación fiscal anual. N° 117 del 21 de junio de 1999. Diario Oficial. de forma discrecional por la vía administrativa o por medio de decreto ejecutivo. Se reforma el artículo 21 de la Ley No 306 “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua”. Los incentivos comprendidos en esta Ley serán otorgados por el INTUR. Entidades recaudadoras. a fin de que se apliquen las sanciones administrativas. se otorgarán los beneficios siguientes:” Arto. Entre dichas Zonas Especiales también están áreas específicas promovidas por el INTUR de acuerdo a guías y planes maestros formulados en concertación con INC y el MARENA. pero que carezcan de la infraestructura básica para su desarrollo.2 A las personas naturales o jurídicas que inviertan sus utilidades en el desarrollo de Zonas Especiales de Planeamiento y Desarrollo Turístico (ZEPDT) por medio de los Fondos de Capital de Inversión Turística (FONCITUR´S) podrán deducir de su Impuesto sobre la Renta anual el valor LEY Nº 453. 121. el que se leerá así: “6.2 del artículo 6 de la Ley No 306 “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua”. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 39 total de la inversión contribuida. Todo pago de tributos nacionales se efectuará ante las entidades . N° 117 del 21 de junio de 1999. Diario Oficial. Para fomentar el turismo de proyectos turísticos en dichas zonas especiales.” Arto. Se deroga toda disposición legal que autorice a cualquier funcionario del gobierno a otorgar exoneraciones de cualquier tipo. 118. Arto. El porcentaje de aplicación contra el IR se reducirá a partir del inicio de operaciones de los FONCITUR´S conforme el calendario siguiente: Año Porcentaje de aplicación contra el IR 1 70% 2 50% 3 40% 4 30% 5 20% 6 10% 7 0% La vigencia de este calendario aplicará indistintamente si el inversionista aporta fondos en cualesquiera de los años a los que se refiere. sea por el interés y contexto urbano/cultural/histórico. Finalmente están las Zonas Especiales de carácter puntual.

LEY Nº 453. en cuanto a los templos. incluyendo el otorgamiento de exoneraciones conforme la ley. leyes de rango constitucional y el Código del Trabajo. 122. sea por reimportación de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o trasbordo. las siguientes: 1. bienes y objetos destinados a sus fines. 6. 9. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense sobre las importaciones o compras locales que efectúen para el uso exclusivo en el desarrollo de sus funciones propias. Las contenidas en la Ley Nº 382. multas. Arto. publicada en La Gaceta. 10. deberán publicarse en La Gaceta. siempre que exista reciprocidad. deberán ser enterados a las instituciones citadas en el párrafo anterior y serán depositados en las cuentas bancarias establecidas al efecto por la Tesorería General de la República del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 11. adoquines. confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica. carreteras y caminos. Los decretos ejecutivos. gravámenes. así como su patrimonio e ingresos relacionados con el cumplimiento de sus fines propios y de asistencia social sin fines de lucro. Aquellos bienes que conforme la legislación aduanera su importación no llegase a consumarse. Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitación de las Exportaciones. 8. salvo casos de fuerza mayor en cuyo caso la publicación deberá hacerse por lo menos en un medio de comunicación social escrito de circulación nacional. 25 Reformado por el Arto. Todos los pagos que deban efectuarse a las instituciones del gobierno central en concepto de tasas. ninguna persona o autoridad que no tenga competencia de acuerdo a la ley podrá exigir o cobrar el pago o administrar tributos. 88 de la Ley No 495. Ley General de Turismo. Las otorgadas por la Constitución Política de la República de Nicaragua. o contratos vigentes a la fecha de esta reforma y amparados por leyes o decretos que se reforman con esta Ley. 3. Las donaciones otorgadas a los Poderes del Estado de Nicaragua. para los efectos de esta Ley. tarifas por servicios. así como las otorgadas por la legislación nicaragüense a organismos reconocidos por la misma como misiones internacionales. conforme lo dispone el Capítulo I Título Preliminar del Código civil. 12. La Contraloría General de la República en el ejercicio de su competencia. referentes a maquinaria y equipos. asfalto. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 40 Arto. 7. El equipaje y menaje de casa a que se refiere la legislación aduanera. Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua y sus reformas. y cualquier otro ingreso legalmente establecido. 4. Exenciones y exoneraciones. y en la limpieza pública. Publicación legal. dependencias. Las previstas en convenios bilaterales. denominaciones. y en el Decreto No 46-91 Zonas Francas Industriales de . las exenciones de los impuestos señalados en esta Ley y lo relativo a bienes inmuebles. Las iglesias. 2. los gobiernos municipales y las regiones autónomas. y de vehículos empleados en la construcción y mantenimiento de calles. excepto. 123. Diario Oficial No 184 del 22 de septiembre 2004. Se derogan todas las disposiciones legales que otorguen exenciones o exoneraciones fiscales. Las contenidas en la Ley N° 306. Por tanto. velará por el estricto cumplimiento de esta disposición a fin de que se le apliquen las sanciones administrativas. Las del cuerpo diplomático o consular y de organismos internacionales debidamente acreditados en el país. 5. Las contenidas en el Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su Reglamento (RECAUCA). e incorporarse en el Presupuesto General de la República. Las importaciones o compras locales que efectúe el gobierno de la República. Diario Oficial. civiles o penales según corresponda. multilaterales. Todo lo anterior. 13. Las importaciones o compras locales que efectúen el Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional. como las disposiciones administrativas de carácter fiscal que emitan ministerios y entes autónomos o descentralizados del Poder Ejecutivo. Dirección General de Servicios Aduaneros. de conformidad con los convenios internacionales vigentes.competentes de la Dirección General de Ingresos.

publicada en La Gaceta. Diario Oficial N° 151. 26. y sus reformas. estarán gravadas las bonificaciones pagadas o devengadas a trabajadores y empleados de cualquier nivel. Diario Oficial N° 25. Diario Oficial N° 109. estipulados en el Reglamento de esta Ley. caminos. Ley para el Régimen de Circulación Vehicular e Infracciones de Tránsito. Titulación y Asentamientos Humanos Espontáneos. publicada en El Nuevo Diario del 09 de julio de 1993. 16. Diario Oficial N o 245 del 26 de diciembre 200327. 18. Diario Oficial N° 143. Las contenidas en el Decreto No 1199. insumos y repuestos utilizados por las cooperativas de transporte en lo referido al DAI. publicada en La Gaceta. Las contenidas en el artículo 35 de la Ley No. Ley de Promoción a las Expresiones Artísticas Nacionales y de Protección a los Artistas Nicaragüenses. La Gaceta. Las contenidas en la Ley N° 160. Los contratos para la construcción. a partir del otorgamiento de la licencia de concesión. Diario Oficial N° 109. La importación y compra local de equipos de transporte. Derechos y Acciones que pertenecían al Banco Nacional de Desarrollo a favor del Banco Central de Nicaragua. Diario Oficial N° 17 del 24 de enero de 2001. puentes. Las contenidas en la Ley No 479. 22. 28. 21. insumos destinados exclusivamente a la generación. Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No 453. Diario Oficial. Diario Oficial. de acuerdo a los códigos arancelarios en el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC). número 196 del 17 de octubre de 2000. LEY Nº 453. Las importaciones o enajenaciones de leches maternizadas. Las contenidas en la Ley N° 431. publicada en La Gaceta. publicada en La Gaceta. 17. publicada en La Gaceta. 32. publicada en La Gaceta. centros y puestos de salud. ISC. publicada en La Gaceta. la Ley N° 286. 23. publicada en La Gaceta. Diario Oficial N° 222 del 21 de noviembre de 2002. 27. Se exoneran por tres años. 264 del 19 de noviembre de 1974. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 41 14. del 12 de junio de 1998. Las contenidas en la Ley N° 387. y en la Ley N° 443. Ley de Reforma a la Ley de Creación de la Empresa Nicaragüense de Acueductos y Alcantarillado Sanitario. Ley de Transferencia del Dominio de los Bienes. Diario Oficial N° 132. del 16 de abril de 2001. transmisión. Fondo de Inversión . Ley de Puertos Libres. colegios y escuelas. Los artículos números 39 y 51 de la Ley N° 428. del 22 de enero de 2003. Ley que Concede Beneficios Adicionales a las Personas Jubiladas.Exportación. Diario Oficial N° 15. 15. del 12 de junio de 2002. 31. Las contenidas en la Ley N° 277. Autorizase Ingreso al país de “Residentes Pensionados” o “Residentes Rentistas”. publicada en La Gaceta. 24. El artículo 35 de la Ley N° 309. IVA e impuestos municipales para uso exclusivo en el desarrollo del servicio público que brindan26. Las contenidas en el Decreto N° 628. 346 “Ley Orgánica del Ministerio Público”. El artículo 33 de la Ley N° 372. llantas. El artículo 1 de la Ley N° 396. No 104. Las previstas en la presente Ley. materia prima. que se construyan con el aval correspondiente del Ministerio de Hacienda y Crédito Público para las siguientes instituciones del Estado: Ministerio de Transporte e Infraestructura. del 28 de Julio de 1999. Reformado por la Ley No 528. Diario Oficial N° 134. otras y las preparaciones para la alimentación de lactantes. del 12 de julio de 2001. del 17 de julio de 1996. Ley Orgánica del Instituto de la Vivienda Urbana y Rural (INVUR). Ley de Suministro de Hidrocarburos. Ley Especial sobre Exploración y Explotación de Minas. 20. Diario Oficial N° 70. Ley de Equidad Fiscal. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 42 29. hospitales. 25. las compras locales o importaciones de maquinaria. Ley Creadora del Colegio de Periodistas de Nicaragua. reparación y mantenimiento de obras públicas tales como: Carreteras. 19. distribución y comercialización de la oferta y suministro de energía eléctrica para uso público. publicada en La Gaceta. publicada en La Gaceta. del 13 de agosto de 2001. Ley Especial de Exploración y Explotación de Hidrocarburos publicada en La Gaceta. del 31 de mayo de 2005. 30. clasificadas como leche modificada. equipos. del 6 de febrero de 1998. Ley del Café. publicada en La Gaceta. Ordenamiento. Ley de Regulación. Los artículos 36 y 37 de la Ley N° 215. Diario Oficial No. Las contenidas en la Ley N° 368. materiales. sin embargo. Ley de Exploración y Explotación de Recursos Geotérmicos publicada en La Gaceta. 26 LEY Nº 453.

Organismos Internacionales. El Decreto Nº 8-92. cualquiera sea su beneficiario. Se derogan las disposiciones siguientes: 27 Importante. Diario Oficial. TITULO XI DEROGACIONES Arto. bomberos y al Ministerio de Salud. El Decreto N° 1534. 9. publicada en La Gaceta. productos que contengan tabaco. o en cualquiera otra Ley. salvo para los casos establecidos en los numerales 1. Cuando el valor sea superior. el beneficiario deberá pagar los gravámenes por el excedente de dicho valor. perfumes y aguas de tocador. 125. las ambulancias consignadas a la Cruz Roja. Diario Oficial. Ley de Rentas Presuntivas. Nº. Diario Oficial Nº 243 del 23 de diciembre del 2009. Ley del Impuesto sobre la Renta (IR). Cultura y Deportes28. 28 Adicionado por el artículo 10 de la Ley No 528. El Decreto Nº 1531. Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No 453. 3. Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No 453. 104 del 31 de mayo de 2005. Diario . 2. publicado en La Gaceta. publicado en La Gaceta. podrán exonerarse siempre que su valor CIF sea de hasta US$ 25. Se exceptúan de esa norma los vehículos consignados al Cuerpo Diplomático o Consular. 31 Corregido por Fe de Errata publicada en La Gaceta. determina que los beneficios fiscales establecidos en su artículo 1 se adicionan a la Ley de Equidad Fiscal. 7. Diario Oficial. No 104 del 31 de mayo de 2005. se importen llantas de caucho. El Decreto N° 662. Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No 453.Social de Emergencia. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 43 1. Arto. Las mercaderías consideradas suntuarias y especificadas en el Anexo para el pago del ISC de la Ley No. publicado en La Gaceta. todos de uso particular. publicado en la Gaceta No 229 del 28 de Noviembre de 1985. N° 249 del 27 de diciembre de 1984. la exoneración. Diario Oficial. El Arto. productos de cosmética. 5. sus reformas y reglamento. conforme las posiciones arancelarias que se establecen en el Anexo correspondiente de la presente Ley. publicada en La Gaceta. y naves y aeronaves. LEY Nº 453. Ministerio de Salud y Ministerio de Educación. con referencia en el artículo Décimo Primero de la Ley Nº 712 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley Nº 453 Ley de Equidad Fiscal y Ley Nº 528 Ley de Reformas y Adiciones. 528. 29 Estos dos últimos párrafos del artículo 123 fueron adicionados por el artículo 11 de la Ley No 528. los buses y microbuses destinados al transporte colectivo de pasajeros y los destinados al transporte de carga de más de 2 toneladas y los vehículos de trabajo adquiridos por las Alcaldías Municipales para garantizar el ornato y la limpieza municipal 29. No 104 del 31 de mayo de 2005. 4. 104 del 31 de mayo del 2005 no podrán ser importadas o internadas libres de tributo. 30 Reformado por el artículo 12 de la Ley No 528. El Decreto N° 136 Ley de Impuesto de Timbres (ITF). Los vehículos que se importen amparados en el presente Artículo. Ley de Equidad Fiscal. yates y demás barcos y embarcaciones de recreo y deporte. 12430. Diario 3. Impuesto Único al Consumo del Azúcar. 4.000 (veinticinco mil dólares). Diario Oficial. será otorgada solamente a llantas nuevas. Derogaciones. joyerías. Ley de Equidad Fiscal. Ley de Equidad Fiscal. así como los camiones de bomberos. publicada en La Gaceta. en lo que se refiere a las exenciones. publicado en La Gaceta. No obstante la salvedad estipulada en el párrafo anterior. 4 de la Ley 479. y 28 del artículo anterior31. N° 270 del 26 de noviembre de 1974. en ningún caso se exonerarán de tributos los siguientes bienes suntuarios: bebidas alcohólicas. sus reformas y reglamento. publicada en La Gaceta. 2. Diario Oficial el 21 de diciembre del 2009. Cuando en la aplicación de las exoneraciones comprendidas en este artículo. publicado en La Gaceta Diario Oficial No. Ley del Impuesto General al Valor (IGV).

Ley Orgánica de la Superintendencia de Pensiones. Diario Oficial. Derogado32. 32 LEY Nº 453. 12. Ley de Ampliación de la Base Tributaria. f. Diario Oficial N° 106 del 6 de junio de 1985 e. N° 157 del 21 de agosto de 2000. 6. Diario Oficial. El artículo 3 de la Ley N° 294. Ley del Sistema de Ahorro para Pensiones. Ley N° 228. de la Ley N° 340. N° 149 del 11 de agosto de 1998. El Decreto N° 23-94. El artículo 23. publicada en La Gaceta. y el anexo “A”. Todo beneficio de exoneración de IGV contenido en las leyes siguientes: a. N° 44 del 30 de octubre de 1979. Diario Oficial N° 49 del 1 de marzo de 1982 c.1 del artículo N° 6 de la Ley N° 306. 123. publicado en La Gaceta. Impuesto Específico de Consumo (IEC). Ley N° 298. Ley de Creación del Fondo de Crédito Rural. Diario Oficial. publicada en La Gaceta. N° 21 del 30 de enero de 2001. Diario Oficial. El Decreto N° 87. publicado en La Gaceta. La Ley N° 257. El Decreto N° 974. La Ley N° 439. Ley Creadora del Instituto Nicaragüense de Turismo. El artículo 41 de la Ley N° 217. publicado en La Gaceta. Diario Oficial N° 111. del 02 de diciembre de 1999. publicada en La Gaceta. h. Diario Oficial. Ley que Regula la Exploración y Rehabilitación de la Navegación Comercial en el Río San Juan. Ley Orgánica del Instituto Nicaragüense de Acueductos y Alcantarillados (INAA). 8. Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial. del 06 de junio de 1996. del 21 de junio de 1999. Ley General del Medio Ambiente y Recursos Naturales. publicado en La Gaceta. publicada en La Gaceta. publicada en La Gaceta. El Decreto N° 1053. 9. Diario Oficial. N° 106 del 6 de junio de 1997. El artículo 23 de la Ley N° 319. 18 de la Ley No 528. Diario Oficial. N° 113 del 17 de junio de 1994. Diario Oficial N° 117. Ley Orgánica del Instituto Nicaragüense de Seguridad Social (INSS). publicada en La Gaceta. 15. N° 240 del 13 de diciembre de 1990. Ley Orgánica del Instituto Nicaragüense de Energía (INE). publicada en La Gaceta. g. Ley de la Policía Nacional. publicada en La Gaceta. del 20 de septiembre de 2002. publicada en La Gaceta. publicada en La Gaceta. Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua. El Decreto N° 25-94. Diario Oficial No 178. literal m) del Artículo 16 de la Ley 439. Diario Oficial. el cual detalla las mercancías suntuarias que no podrán ser importadas libre de tributos y el derecho adquirido de conformidad con el numeral 6. El Decreto N°. excepto el Anexo único. Ley de Equidad Fiscal. publicada en La Gaceta. N° 197 del 15 de octubre de 1999. 14. El Decreto N° 59-90. Diario Oficial N° 34 del 18 de febrero de 2003. k. Creación del Fondo de Inversión Social de Emergencia (FISE). Diario Oficial. Diario Oficial N° 105. La Ley N° 448. que quedará vigente hasta el 31 de diciembre del 2003. publicada en La Gaceta. N° 137 del 12 de junio de 1982. Diario Oficial. N° 162 del 28 de agosto de 1996. Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No 453. publicado en La Gaceta. 177 del 19 de septiembre de 2002. N° 177 del 19 de septiembre de 2002. N° 113 del 17 de junio de 1994 y sus reformas. publicada en La Gaceta. . Ley de Ampliación de la Base Tributaria. 13. publicada en La Gaceta. Ley N° 388. Diario Oficial N° 231. del 13 de junio de 1997 y sus reformas. Diario Oficial. i. d. Ley N° 371. 7. publicada en La Gaceta. Nº 40 del 28 de febrero de 1992. publicado en La Gaceta. publicada en La Gaceta. No 104 del 31 de mayo de 2005. Diario Oficial. Diario Oficial. publicada en La Gaceta. Establecimiento del Anexo III del Impuesto Específico de Consumo para el Petróleo y sus Derivados. Ley de Justicia Tributaria y Comercial. 11. j. 10. Ley N° 355. Ley Orgánica del Instituto Nicaragüense de Telecomunicaciones y Correos (TELCOR). LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 44 17. publicada en La Gaceta. sus reformas y reglamento. N° 72 del 11 de abril de 2000. Diario Oficial No. Ley de Impuesto Extraordinario de la Banca Privada Nacional. en lo referente al Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano (ISSDHU). Derogado por el Arto.Oficial. Ley de Garantía de Depósitos en Instituciones del Sistema Financiero. Ley N° 317. Diario Oficial. 16. Diario Oficial. N° 121 del 30 de junio de 1998. b. Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua. El numeral 6. publicada en La Gaceta.

Diario Oficial No. No 104. En caso de que los bienes exonerados conforme el primer párrafo de este artículo sean producidos localmente. del 21 de Junio de 199933.4. elaborará de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC).00. Las micro. ISC e IVA sobre las materias primas. personas naturales o jurídicas y los compradores minoristas. Responsabilidades vigentes. para hacer uso de este beneficio no se requerirá ninguna constancia de exoneración. hasta el treinta de junio del año dos mil once a las importaciones y enajenaciones de materias primas. Todas las obligaciones tributarias causadas durante la vigencia de las . Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No 453. LEY Nº 453. Impuesto sobre la Renta. bienes de capital. Ley de Equidad Fiscal y sus Reformas. partes y accesorios para maquinaria y equipos. 128. las listas de bienes que integrarán las diferentes categorías de bienes de este artículo. mediante los procedimientos que se determinen en el Reglamento de esta Ley. 129. 127. También gozarán de la exención al pago mínimo definitivo en los tres primeros años. repuestos. Derecho Arancelario a la importación (DAI). Exoneración a productores de café. publicada en La Gaceta. 18. bienes de capital. 117. Hacienda y Crédito Público. Ley de Equidad Fiscal. bajo ninguna forma.2 del artículo 5 de la Ley 306. 1. Arto. 2. La tarifa progresiva para las personas naturales será aplicable para el periodo fiscal 2003/2004. de los bienes que se utilizan para ejercer las actividades económicas mencionadas en el párrafo anterior. 33 Este numeral fue adicionado conforme el Arto. A su vez los importadores.00. se sujetarán transitoriamente a lo establecido en este artículo. 14 de la Ley No 528. las que deberán ser publicadas en La Gaceta Diario Oficial. bienes establecidos las listas taxativas a que se refiere el presente artículo. El numeral: 5. pequeñas y medianas empresas beneficiarias de estas exoneraciones dedicadas a la actividad pesquera e industrial. 1 de la Ley Nº 692 Ley de Reformas y Adiciones al artículo 126 de la Ley Nº 453. deben estar registradas en el Registro Único MIPYME que lleva el Ministerio de Fomento Industria y Comercio. Industria y Comercio. TITULO XII DISPOSICIONES TRANSITORIAS Arto. 126. Todas las obligaciones tributarias causadas durante la vigencia de las disposiciones derogadas por esta Ley y que estén pendientes de cumplirse deberán ser pagadas en la cuantía. Exoneraciones a sectores productivos34. publicada en La Gaceta. sean estos productores individuales o Empresas. Todos los contribuyentes sujetos al régimen del IR. forma y oportunidad que establecen dichas disposiciones. del 31 de mayo de 2005.Diario Oficial. Liquidación de las tasas o tarifas. no pagarán. distribuyen y/o utilizan para estas actividades. pequeña y mediana empresa industrial y pesquera. Diario Oficial.000. repuestos. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 45 El Poder Ejecutivo en los ramos de Fomento. Esta exención quedará suspensa si en este período el quintal de café oro de exportación. 34 Reformado por el Arto. Obligaciones causadas. los productores de café cuyo saldo promedio de activos sea mayor o igual al equivalente en córdobas al tipo de cambio oficial de US$ 150. Se exonera de los derechos e impuestos. bienes intermedios. N° 85 del 8 de mayo de 2001. partes y accesorios para maquinaria y equipos destinados al uso de las actividades agropecuarias y de la micro. Arto. llegare a alcanzar el precio internacional de US$ 80. los fabricantes serán exonerados del pago del DAI. bienes intermedios. Ley de incentivos para la industria Turística de la República de Nicaragua. Diario Oficial Nº 133 del 16 de julio del 2009. Arto. Impuesto Selectivo de Consumo (ISC) e Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre los bienes que importan. publicada en La Gaceta.

Aplicación Artículo 2 y 19 de la presente Ley. La reforma hecha al numeral 6. prevista en 1. el contribuyente del IR. 2. Para la aplicación del artículo 19. Quienes a la fecha de aplicación de la presente Ley se encuentren inscritos como responsables del IGV e IEC en la Dirección General de Ingresos de conformidad con la ley derogada. Arto. La tasa general del IVA se reducirá del quince por ciento (15%) al catorce por ciento (14%) a partir del mes de mayo de 2004.disposiciones derogadas por esta ley y que estén pendientes de cumplirse. siempre y cuando la recaudación en base anual obtenida por la aplicación de la presente Ley. La aplicación del Artículo 2 de la presente Ley se hará efectiva siempre y cuando se supere la recaudación en base anual calculada en 1. tendrán derecho a la compensación y devolución conforme a lo establecido en el artículo 50 de esta Ley. se aplicará lo dispuesto en la legislación aduanera vigente. Arto. del 12 de junio del 2002. de forma administrativa. forma y plazos y se regirán por las disposiciones establecidas en las mismas. 133. En lo referente al IVA. sea mayor a esa cantidad en 0. forma y plazos y se regirán por las disposiciones establecidas en las mismas. en la Administración de Rentas donde estén inscritos. se aplicará de la siguiente manera: AÑO TASA 2003 7% 2004 10% 2005 12% 2006 15% LEY Nº 453. deberán ser pagadas en la cuantía. la cual sustituirá a la del IEC. 3. 4. de acuerdo al artículo 22 de la Ley del IR y sus reformas. se establece lo siguiente 1. Aplicación del inciso 5. Vigencias transitorias de normas reglamentarias y administrativas.7% del Producto Interno Bruto (PIB). Impuesto al Valor Agregado. se establece lo siguiente: 1. 132. Diario Oficial Nº 109. 130. Continuarán vigentes las normas reglamentarias que no se le opongan a la presente ley. 4. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 46 Esta disposición no será aplicable a la construcción de vivienda popular tal como quedó definida en los artículos 31 y 39 de la ley Creadora del INVUR. En lo referente al ISC. para cuyos solos efectos continuarán en todo su vigor y fuerza legal. Arto. quedarán automáticamente inscritos como tales para los efectos de la presente Ley. que a la entrada en vigencia de la presente Ley. Los impuestos que se hubieren causado durante la vigencia de las leyes y disposiciones derogadas. 2. deberán ser pagados en el monto. para cuyos solos efectos continuarán en todo su vigor y fuerza legal. deberán ser pagados en el monto. excepto los no obligados al IVA e ISC de acuerdo a las disposiciones de la presente ley.7 por ciento del Producto Interno Bruto (PIB). hará del conocimiento a los responsables recaudadores afectos al ISC el tratamiento fiscal para efectos de la acreditación a la que tienen derecho. en 0. 3. Las operaciones referidas a este numeral que gocen de una tasa menor a la del 15 por ciento.6% del Producto Interno Bruto (PIB). Ley Nº 428 publicada en La Gaceta.2 del artículo Nº 6 de la Ley N° 306 “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua”. La Dirección General de Ingresos. todos los responsables recaudadores afectos al ISC deberán tramitar la credencial de retenedor de este impuesto. Los impuestos que se hubieren causado durante la vigencia de las leyes y disposiciones derogadas. gozará del beneficio hasta la finalización de dicho proyecto. en tanto no se publique su Reglamento. . del artículo 11. Impuesto Selectivo al Consumo. Para efectos de las importaciones en trámite. sin perjuicio de las condiciones establecidas en el Reglamento de esta Ley. 3. forma y oportunidad que establecen dichas disposiciones. La importación o enajenación de cemento sin pulverizar (clinker) y cemento gris. 131. 4. Fondos de Capital de Inversión Turística. La retención determinada en dicho artículo se aplicará a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley. A los diez días de haber entrado en vigencia la presente Ley. Arto. esté ejecutando proyectos de inversión que hayan iniciado bajo el régimen de depreciación acelerada.6 por ciento del Producto Interno Bruto (PIB).

140. Impuesto Específico de Consumo. Arto. 306. 303. 138. el contribuyente deberá presentar el estado financiero que sirvió de soporte para la liquidación de la declaración del Impuesto sobre la Renta del período inmediato anterior. La emisión de certificados de crédito fiscal anualmente no superará los cincuenta millones de córdobas (C$ 50. A partir de la publicación de esta Ley. para fines de la evaluación crediticia. se aplicará lo dispuesto en la Legislación Tributaria Común (LTC). modificaron o reformaron por la Ley N° 257. Cuando en una solicitud de crédito. En caso de traspaso de negocios bajo cualquier figura jurídica. como importadores de dicho vehículo en el día de su adquisición y. 447 el 18 de febrero de 2003 y de su Reglamento y su reforma.publicada en La Gaceta. Obligación de presentar declaración de IR en solicitud de préstamos. Arto. Los Derechos Arancelarios a la Importación (DAI). las instituciones financieras requieran estados financieros. Arto. Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros y de reforma a . Arto. deberán pagar a más tardar dentro de quince días de adquirido el vehículo todos los derechos. podrán ser nacionalizados cumpliendo los demás requisitos de Ley. pagará los gravámenes correspondientes conforme a la depreciación del vehículo. Impuesto sobre la Renta e Impuesto de Timbres. 439 y 447. Ley de Reforma a la Ley No. 134. utilizando el método de línea recta. Los proyectos de inversión turística que hayan sido aprobados por el INTUR conforme la Ley No. Arto. hasta la finalización del mismo. en la ley Creadora de la Dirección General de Ingresos y sus reformas en la Ley Nº 339. Diario Oficial N° 117 del 21 de junio de 1999. 135. LEY Nº 453. el adquirente del mismo. En todo lo no consignado en la presente Ley. Las personas que sin tener franquicia aduanera adquieran vehículos a motor que hubiesen sido importados con franquicia se conceptuarán para todos los efectos fiscales.00). antes de la entrada en vigencia de esta Ley. permite únicamente acceder al mecanismo de Créditos Fiscales a través de los Fondos de Capital de Inversión Turística. excepto lo referente al Impuesto General al Valor. 343. no se otorgará ningún Certificado de Crédito Fiscal bajo la modalidad de inversión directa. servicios e impuestos de introducción. Convenios y Acuerdos Comerciales Internacionales y de Integración Regional. conforme las normas siguientes: 1. 139. TITULO XIII DISPOSICIONES FINALES Arto. 136. No se pagará ninguna carga fiscal cuando la transferencia haya sido hecha entre personas que tengan derecho de franquicia. 257. Ley de Reforma Parcial a la Ley No. será solidariamente responsable de los impuestos y/o tributos adeudados por el cedente. Traspaso de negocios. sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior. Para la correcta aplicación de la Ley No. 000. Si el vehículo tuviese menos de cuatro (4) años de importado. las disposiciones derivadas de los Tratados. Ley de Justicia Tributaria y Comercial. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 47 Arto. Leyes No 303.000. 2. Aplicación de los Derechos Arancelarios a la Importación. Los vehículos usados que fueron introducidos al país entre la fecha de publicación de la Ley No. se regirán de conformidad con el Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano. 137. Vehículos adquiridos con franquicia o exoneración. Leyes supletorias. Todas las disposiciones legales que se incluyeron. sus Protocolos. El pago de los gravámenes serán pagados en la primera enajenación. Ley de Justicia Tributaria y Comercial y sus reformas. de acuerdo al período previsto en el contrato de inversión turística respectivo. así como por lo establecido en el marco de la Organización Mundial de Comercio (OMC). quedan vigentes por estar ya incorporadas en sus respectivas leyes y decretos. continuarán siendo beneficiados con certificados de crédito fiscal bajo la modalidad de inversión directa. 447.

144. 141. Publíquese y ejecútese. Diario Oficial.2000 Reglamento de la Ley Nº 339. Decreto Nº 839. Decreto Nº 41-91. Arto. Dentro de los primeros 6 meses posteriores a la entrada en vigencia de la presente Ley. La presente ley entrará en vigencia a partir de su publicación en La Gaceta. Managua. 143. LEY Nº 453. a excepción de las salvedades contempladas en el texto de la presente Ley. el Poder Ejecutivo presentará para aprobación de la Asamblea Nacional las iniciativas de Ley siguientes: Ley de Responsabilidad Fiscal. en la Sala de Sesiones de la Asamblea Nacional. JAIME CUADRA SOMARRIBA.la Ley creadora de la Dirección General de Ingresos. Ley del Delito de Defraudación Fiscal. ENRIQUE BOLAÑOS GEYER. cinco de mayo del año dos mil tres. Arto. Presidente de la República de Nicaragua. Ley de Carrera Administrativa Tributaria y el Código Tributario. Secretario de la Asamblea Nacional. Por Tanto: Téngase como Ley de la República. Arto. LEY Nº 453. a los veintinueve días del mes de abril del dos mil tres. 142. Renovación fiscal. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 48 Dada en la ciudad de Managua. Presidente de la Asamblea Nacional. inciso 10 de la Constitución Política de la República de Nicaragua Arto. Decreto Nº 88. La presente ley será reglamentada de conformidad con lo dispuesto en el artículo 150. MIGUEL LOPEZ BALDIZON. Sanciones y cierre de negocios por actos vinculados con la evasión tributaria y demás leyes comunes. Toda norma jurídica que se oponga a la presente Ley queda sin ningún efecto y validez jurídica. LEY DE EQUIDAD FISCAL CON REFORMAS Y ADICIONES INCORPORADAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS 49 .

En cumplimiento del art. el presente Decreto tiene por objeto: 1. CTr. ISSDHU: Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano. CT:Código del Trabajo. LCT:Ley de Concertación Tributaria. INAFOR: Instituto Nacional Forestal. INATEC:Instituto Nacional Tecnológico. Ley de Concertación Tributaria. 01-2013 El Presidente de la República Comandante Daniel Ortega Saavedra En uso de las facultades que le confiere la Constitución Política HA DICTADO El siguiente: DECRETO REGLAMENTO DE LA LEY NO.Desarrollar los preceptos de la LCT para efectos de la gestión de esos impuestos. MHCP: Ministerio de Hacienda y Crédito Público. IPSM: Instituto de Previsión Social Militar. DGT:Dirección General de Tesorería. IVA:Impuesto al Valor Agregado. IEC:Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos. INJUDE:Instituto Nicaragüense de Juventud y Deporte.LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA DE NICARAGUA ACTUAL ( LEY 822) CASA DE GOBIERNO Gobierno de Reconciliación y Unidad Nacional Unida Nicaragua Triunfa DECRETO No.:Código Tributario de la República de Nicaragua. IECC: Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles. MAGFOR:Ministerio Agropecuario y Forestal. y 2. . Establecer los procedimientos administrativos para la aplicación y cumplimiento de los impuestos creados por la LCT.822 del 17 de diciembre de 2012. LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA TÍTULO PRELIMINAR Capítulo Único Objeto y Principios Tributarios Artículo 1. ISC: Impuesto Selectivo al Consumo. IEFOMAV:Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial.Objeto. IR:Impuesto sobre la Renta. Artículo 2. 322 de la Ley No. 822. IBI: Impuesto sobre Bienes Inmuebles. En los capítulos y artículos de este Decreto se usan las abreviaturas siguientes: CAUCA:Código Arancelario Uniforme Centroamericano. Abreviaturas. también en adelante denominada LCT. INFOCOOP:Instituto Nicaragüense de Fomento Cooperativo.

Naturaleza. MTI:Ministerio de Transporte e Infraestructura. 2. Materia Imponible y Ámbito de Aplicación Artículo 5. es un impuesto directo y personal que grava las rentas del trabajo. Reglamentación. Administración Tributaria:Dirección General de Ingresos (DGI) Artículo 3. lo mismo que cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no estuviesen expresamente exentas o exoneradas por ley. MINREX:Ministerio de Relaciones Exteriores. MIGOB:Ministerio de Gobernación. son contribuyentes del IR por cuenta propia o actividades asimilables a los sujetos que las realicen. 3. TÍTULO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA Artículo 4. naturaleza y materia imponible. cuenten o no con establecimientos permanentes: 1. aportaciones de capital o préstamos. Contribuyentes del IR por cuenta propia. 3 de la LCT. Creación. Para efectos del párrafo primero del art. suficiencia.Las personas jurídicas. Artículo 6. Se entenderá como incremento de patrimonio no justificado. Administración Aduanera: Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA). neutralidad y simplicidad en que se fundamenta la LCT. TIC:Tecnologías de Información y Comunicación. . equidad.MIFIC: Ministerio de Fomento Industria y Comercio. residentes o no residentes. ganancias extraordinarias. generalidad. Principios tributarios. las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense obtenidas por los contribuyentes. que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR). con independencia de su nacionalidad y residencia. sin el debido soporte del origen o de la capacidad económica de las personas que provean dichos fondos. los ingresos recibidos por el contribuyente que no pueda justificar como rentas o utilidades. las rentas de actividades económicas. Capítulo I Disposiciones Generales Sección I Creación. son sin perjuicio de los principios y normas fundamentales que en materia tributaria establece la Constitución Política. MODEXO:Módulo de Exoneraciones (del Sistema Informático Aduanero DGA). MITRAB: Ministerio del Trabajo. 4 de la LCT. 2.Los fondos de inversión.Los fideicomisos.Las personas naturales. El presente título reglamenta las disposiciones del Título I de la LCT. El IR creado por el art. RECAUCA:Reglamento del Código Aduanero Uniforme Centroamericano. Los principios tributarios de legalidad.

los grupos sociales o conjuntos de personas reunidas para compartir un fin común entre ellas. Para lo dispuesto en el párrafo segundo del art. establecida en el art. se consideran: LA GACETA . las personas o instituciones que reciben donaciones de bienes útiles. los depósitos o anticipos a cuenta de ventas o servicios futuros.Entidades. 87 de la LCT. por medio de una entidad gestora. sexo o condición. 4. 5 de la LCT. 3. llamado fideicomisario. y 7. salvo en los caso del IVA e ISC en que se causan estos impuestos. 5. de su propiedad a otra persona.Fondos de inversión. transmite bienes. las asociaciones o corporaciones temporales o perpetuas. títulos valores o títulos de renta fija en un fondo común. Ámbito territorial de aplicación. Artículo 8. 4 de la LCT. llamada fiduciaria.Personas jurídicas o morales. fundadas con algún fin o por algún motivo de utilidad pública. y 2.Son rentas devengadas por el contribuyente. Para efectos del art. 6. las instituciones públicas o privadas. Para efectos de la LCT. llamada fideicomitente o también fiduciante. las recibidas en dinero o en especies durante el período fiscal. los sujetos pasivos de los fideicomisos son sus administradores o fiduciarios.Fideicomisos.Personas naturales o físicas. para que administre o invierta los bienes en beneficio propio o en beneficio de un tercero. Ámbito subjetivo de aplicación. creadas o autorizadas por la LCT. natural o jurídica.Los donatarios de bienes.Colectividades. cualquiera sea su edad.3.Donatarios de bienes. Para efectos de la anteriormente citada disposición de la LCT. Para efectos de la LCT. o de utilidad pública y particular conjuntamente. que en sus relaciones civiles o mercantiles representen una individualidad jurídica. los instrumento de ahorro que reúnen a varias o muchas personas que invierten sus activos o bienes consistentes en dinero. y 5. transmisiones a título gratuito y condonaciones constituyen ganancias de capital las que están gravadas con una tasa del 10% de retención definitiva. No constituyen rentas devengadas ni percibidas. todos los individuos de la especia humana. 4. sujetas al derecho público.Las entidades. los contratos en virtud de los cuales una o más personas. las donaciones. presentes o futuros. cantidades de dinero o derechos. Sección II . los sujetos pasivos de los fondos de inversión son las organizaciones constituidas para la consecución de este objeto.Las colectividades. a fin de obtener beneficios. Artículo 7. las realizadas en el período fiscal y pendiente de recibirse al finalizar dicho período.Son rentas percibidas por el contribuyente. 2.DIARIO OFICIAL 563 22-01-13 12 1. se entenderá: 1.

Sección III Definiciones de rentas de fuente nicaragüense y sus vínculos económicos Artículo 11. son sin perjuicio de los vínculos económicos que en la misma LCT determinan las rentas: del trabajo. numeral 1. generando una ganancia o pérdida sujeta al pago o no del IR. 15 de la LCT: 1. las instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros. literal b. 3. Banco Centroamericano de Integración Económica. Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense Para efectos del numeral 2 del art. Artículo 10. entre otros. Banco Mundial. que estén constituidas exclusivamente por aportes de Gobiernos. Para efectos de la aplicación del art. se excluyen las indemnizaciones de acuerdo con el índice de costo de vida que el Estado pague a sus representantes. . se constituyen como rentas de actividades económicas los ingresos provenientes de retas de capital y ganancias o pérdida de capital.Definiciones Artículo 9. 4. establecimiento permanente y paraísos fiscales contempladas en dichas disposiciones. aquellas que resulten de la transmisión de la titularidad o dominio de activos. En consecuencia. publicará la lista de las Instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros exentas. 7. 13 de la LCT. tales como: Fondo Monetario Internacional. mediante Acuerdo Ministerial. cuando el contribuyente las obtiene como el objeto social o giro comercial único o principal de su actividad económica. por estar sujetos a inscripción ante una oficina pública. clasificada ésta en el art. ordinal 1.Para efectos del literal d. Lo anterior sin menoscabo de que este tipo de ingresos estén regulados en el Capítulo IV de la LCT. la clasificación de bienes tales como vehículos automotores. funcionarios o empleados del MINREX en el servicio exterior. Para efectos de los arts. Definiciones. naves y aeronaves en la categoría de capital inmobiliario se aplicará exclusivamente para el cálculo del IR de rentas de capital.Se entenderá que las rentas de capital son aquellas que resulten de la inversión o explotación de activos sin perder la titularidad o dominio sobre los mismos. de actividades económicas y de capital y ganancias y pérdidas de capital como rentas de fuente nicaragüense. numeral 2. Artículo 12.Para efectos del inciso iv. Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Rentas de actividades económicas. las definiciones de residente. 2. ordinal I.Se entenderá como ganancias o pérdidas de capital. 13 de la LCT. quedando así gravado el ingreso que se genere producto de estas inversiones o explotaciones. Para efectos del art. 8 y 9 de la LCT. estos bienes no forman parte de la base imponible del IBI. 12 de la LCT. Banco Interamericano de Desarrollo. así como sus agencias oficiales de otorgamiento de crédito.

tales como vehículos automotores. estarán sujetas a la retención del 10% del monto excedente. Contribuyentes.Para efectos del numeral 1. 6 de este Reglamento. son las señaladas por el art. ordinal I se considerarán rentas de IR de capital mobiliario corporal e incorporal. naves y aeronaves se reconocerá el 50% (cincuenta por ciento) de costos y gastos que establece la LCT para las rentas de capital mobiliario corporal.Para efectos del numeral 5.Para efectos del numeral 2. 12 de la misma LCT. la renta neta comprende al ingreso bruto menos las deducciones contempladas en el art. 2. las prestaciones pagadas por los regímenes . maquinarias o equipos que no sean fijos. hecho generador y contribuyentes.Las indemnizaciones gravadas de conformidad al numeral 3. las que provengan de la explotación de activos físicos o tangibles.Rentas de capital mobiliario corporal. 17 de la LCT. dividendos o participaciones. Para efectos del art. el decimo tercer mes o aguinaldo. 19 de la LCT. se consideran que se otorgan en forma general los beneficios en especies los que de acuerdo con la política de la empresa. 3. 5. LA GACETA . sean accesible a todos los trabajadores en igual de condiciones. en operaciones que no sean de rentas de IR de actividades económicas. 18 de la LCT. las personas físicas definidas en el art. marcas. las rentas devengadas y percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas del trabajo. patentes de invención y demás derechos intangibles similares. liquidado conforme lo establece el Código del Trabajo. Materia imponible. Para los fines del art. 4.5. Sección II Exenciones Artículo 15. regalías.Rentas de capital mobiliario incorporal.DIARIO OFICIAL 564 22-01-13 12 6. 21 de la LCT. Para los efectos del art. utilidades. Artículo 14.En las rentas de capital de vehículos automotores.Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 3. las siguientes: a. 11 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art. se entenderá como personas naturales. sean residentes o no.Para efectos del numeral 4. se dispone: 1. es el mes o fracción de mes por el año o tiempo laborado. que devenguen o perciban toda renta del trabajo gravable excepto las contenidas en el art. Exenciones objetivas. las que provengan de la explotación de activos intangibles cuya explotación genera rentas de capital consistentes en intereses. Capítulo II Rentas del Trabajo Sección I Materia Imponible. 19 de la LCT como rentas del trabajo exentas. Hecho Generador y Contribuyentes Artículo 13. en operaciones que no sean de rentas de IR de actividades económicas. y b.

la necesidad de ciertos instrumentos o equipos de trabajos para las funciones que desarrolle. Base imponible.Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna deducción. los contribuyentes de las rentas del trabajo no podrán optar a otro período fiscal distinto al establecido en el artículo antes mencionado. la forma de pago. sea éste el empleador o compañía de seguro que indemnice.Para efectos del numeral 6. para el caso de rentas del trabajo percibidas por no residentes.En relación con el numeral 1. las prestaciones pagadas con fondos de ahorro y/o pensiones. 6. al Instituto de Previsión Social Militar del Ejército Nacional y el Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano del Ministerio de Gobernación. Para efectos del art. la renta neta es la base imponible de las rentas del trabajo que se determina: 1. 20 de la LCT. está obligado a presentar los documentos correspondientes tales como certificación del accidente. 24 de la LCT. Artículo 18. Período fiscal. 7. en el caso de las indemnizaciones. certificación pericial de los daños. Retenciones definitivas y a cuenta sobre indemnizaciones. el nacional deberá solicitar una constancia salarial a su empleador correspondiente al período fiscal gravable y estará en todo caso obligado a presentar su declaración anual del Impuesto sobre la Renta.Para efectos del numeral 8. 21de la LCT. además la Administración Tributaria en coordinación con el Ministerio de Relaciones Exteriores gestionará la información para fines tributarios correspondiente. los resultados del trabajo realizado. y 9. los programas de trabajo que desarrolle. incluye el pago de subsidios.Para efectos del numeral 7. Sección IV Período Fiscal y Tarifa del Impuesto Artículo 17.Para los efectos de los numerales 9 y 10. uso o asignación de medios y servicios proporcionados al empleado o por el empleado.Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna deducción. Se consideraran los criterios para determinar lo necesario para el cargo tales como: grado de responsabilidad. la alícuota de retención definitiva del . será lo necesario para el desempeño de las funciones propias del cargo. para que no sea gravado como renta del trabajo.de la seguridad social. En el caso de las leyes especiales se incluyen entre otras. son las que se perciben una vez cumplidas las condiciones pactadas y avaladas por el MITRAB. dietas y rentas del trabajo de residentes o no residentes. certificación de la resolución de autoridad competente. Sección III Base imponible Artículo 16. contrato de trabajo. 8. y 3. se dispone: 1. lo percibido. área geográfica donde desempeña el trabajo. para el caso de rentas percibidas por dietas. 22 de la LCT. Para efectos del art.Restando del monto de la renta bruta gravable las deducciones autorizadas por el art. para el caso de rentas del trabajo devengadas o percibidas por residentes. 2. Para efectos del art.

bonos o incentivos semestrales o anuales. organismos o misiones internacionales acreditadas en el país y cuando su remuneración no esté sujeta a prestación análoga en el país u organismo que paga la remuneración.A la expectativa de renta anual se le aplicará la tarifa progresiva establecida en el art. 21 de la LCT. o similares. se establece: 1.000. 2. la retención definitiva del 12.En relación con el numeral 1 del art.En relación con el numeral 2. Para efectos de las retenciones de IR sobre rentas del trabajo. y c.A personas residentes dentro del territorio nacional que trabajen o presten servicios en representaciones diplomáticas. se le adicionará el pago ocasional. al que se le deberá restar el IR anual calculado inicialmente.En relación con el numeral 3. b. 25 de la LCT. para obtener el salario neto.00).En caso de existir pagos ocasionales tales como vacaciones. b. correspondiente al período fiscal completo que labore para un solo empleador. la retención mensual del IR se determinará así: a.DIARIO OFICIAL 565 22-01-13 12 4. para obtener el monto del IR anual y éste se dividirá entre doce para determinar la retención mensual. sin ninguna deducción. gobiernos y/o consejos regionales y municipales. 2. y LA GACETA . toda remuneración en concepto de rentas del trabajo inclusive dietas. el que se multiplicará por doce para determinar la expectativa de renta anual.10% (diez por ciento) se aplicará sobre el excedente de los quinientos mil córdobas (C$500.La diferencia resultante constituirá la retención del IR sobre el pago .5% (doce punto cinco por ciento) se aplicará sobre el monto de las dietas que perciban personas domiciliadas en el país. aunque no exista relación laboral entre quien paga y quien recibe la dieta. declarar y enterar el IR. el cual deberá liquidarse conforme la tarifa progresiva para determinar un nuevo IR anual. el agente retenedor deberá aplicar el procedimiento equivalente a esas condiciones de pago. 23 de la LCT.Si hubiesen otros períodos de pago. la metodología para calcular la retención del IR por dicho pago será la siguiente: a.Al salario mensual bruto se le restarán las deducciones autorizadas establecidas en el art.A la expectativa de salarios anuales conforme el numeral 1 anterior. Sección V Gestión del Impuesto Artículo 19. consulares. que se pague a contribuyentes no residentes. Se entiende como dieta los ingresos que reciben los directivos o miembros de las sociedades mercantiles u otras entidades tales como instituciones del Estado. a cuenta de su asistencia y participación en las sesiones periódicas y extraordinarias celebradas por dichas sociedades o entidades. 3. Obligación de retener. deberán presentar su declaración anual del IR. está sujeta a la retención definitiva del 20% (veinte por ciento) sobre el monto bruto de las sumas pagadas. liquidar.

f. Igual procedimiento se aplicará cuando existan pagos quincenales. de conformidad con el procedimiento establecido en este Reglamento. 4.Para determinar la retención del primer mes del período fiscal.Se sumarán los dos resultados anteriores para obtener el ingreso total gravable del período anual. dando como resultado el IR pendiente de retener. 3.Se sumarán los ingresos netos obtenidos desde el inicio del período fiscal hasta la fecha del incremento salarial.Cuando se realicen incrementos salariales en un mismo período fiscal. . para establecer una renta neta promedio mensual.El nuevo salario neto se multiplicará por el número de meses que falten para concluir el período. 23 de la LCT.El IR se calculará conforme la tarifa progresiva del art. 29 de la LCT. c. deben solicitar a la Administración Tributaria su compensación o devolución. será la suma de la retención original más la retención del pago ocasional. b.La nueva expectativa de renta neta anual debe liquidarse conforme la tarifa progresiva del art.El IR pendiente de retener se dividirá entre el número de meses que faltan por concluir el período fiscal y el resultado será la retención mensual del IR.Para el segundo mes. 23 de la LCTpara determinar el nuevo IR anual. 25 de la LCT correspondiente al período fiscal incompleto. c. para establecer una nueva expectativa de renta neta anual. a la renta neta del mes se le sumará la renta neta del mes anterior. catorcenales o semanales. 5.ocasional. incluido el mes que se va a retener.En relación con el numeral 3 del art. e. 6. dando como resultado el nuevo IR anual. para establecer una renta neta acumulada (dos meses).Al resultado anterior se le restará la retención acumulada (un mes) y la diferencia será la retención del mes a retener.La retención del mes o del plazo equivalente en que se realice el pago eventual. y c. la metodología para calcular el IR será la siguiente: a.En relación con el numeral 2 del art.El nuevo IR anual se dividirá entre doce (12) y el resultado obtenido se multiplicará por el número de meses transcurridos.La renta neta promedio mensual obtenida se multiplicará por doce. y f. d.Los trabajadores con períodos incompletos. de acuerdo con el párrafo segundo del art.La renta neta acumulada se dividirá entre el número de meses transcurridos (dos meses). y g. se procederá conforme el numeral 1 de este artículo. la retención mensual del IR se determinará conforme la metodología indicada en el numeral 1 de este artículo. 25 de la LCT. deben presentar su declaración del IR de rentas del trabajo ante la Administración Tributaria y en caso que tengan saldos a favor. se procederá de la siguiente manera: a. b.Al nuevo IR anual se le restan las retenciones efectuadas anteriormente. e. d.

le originará un crédito compensatorio aplicable al pago de las retenciones en los meses subsiguientes. el agente retenedor deberá presentar un reporte mensual. cuyo resultado será el saldo a pagar o a favor en su caso. 2. Las retenciones sobre IR de rentas del trabajo efectuadas en un mes.Nombre del retenido.DIARIO OFICIAL 566 22-01-13 12 10. número de cédula de identidad. nombre del retenido. nombre o razón social y dirección del agente retenedor. 5. 9. La Administración Tributaria podrá autorizar otras formas de declaración o pago a través de TIC.Monto de salario bruto y demás compensaciones. 25 de la LCT. LA GACETA . Constancia de retenciones.El agente retenedor estará en la obligación de devolver el excedente que en concepto de retenciones hubiese efectuado. las retenciones efectuadas por el agente retenedor deben exceder el monto del impuesto a pagar por el sujeto retenido. . el cual debe contener la siguiente información: RUC del sujeto retenido. y 11. 7. La Administración Tributaria podrá autorizar otras formas de declaración o pago a través de TIC y otras oficinas receptoras de las declaraciones y pagos. retención del mes. 4. deducciones autorizadas. Artículo 20. salario o remuneración total.La liquidación y declaración anual deberá presentarse en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria. La constancia de retención será emitida por el agente retenedor mediante entrega física de la misma.En ningún caso. 6.En relación con el numeral 4 del art. la liquidación anual de las rentas del trabajo consistirá en el cálculo del IR anual que corresponde a la renta neta que perciba durante el período fiscal el sujeto de retención por rentas del trabajo. para lo cual deberá adjuntar a su declaración el detalle y liquidación de las devoluciones efectuadas. catorcenales o semanales. crédito tributario autorizado y retención neta.Deducciones autorizadas por ley. la que debe contener al menos la siguiente información: 1. cuando por efecto de cálculos indebidos o por variabilidad de los ingresos del retenido. renta neta mensual. a costa del agente retenedor. Las retenciones deberán presentarse en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria. 8. deberán ser declaradas y pagadas en las administraciones de rentas dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente.Igual procedimiento se aplicará a los meses subsiguientes y cuando los pagos sean quincenales. 3. La devolución solo se efectuará cuando el asalariado haya laborado el período fiscal completo. para lo cual el retenedor deberá efectuar los ajustes necesarios.Concepto del pago. al cual se deducirá o acreditará el monto de las retenciones efectuadas durante el mismo período fiscal. dichas retenciones resultasen mayores.RUC. Así mismo. a costa del agente retenedor.Número de cédula de identidad o RUC del trabajador.La devolución efectuada por el agente retenedor al retenido por cálculos indebidos liquidados en el numeral 7 de este artículo.

hecho generador y contribuyentes. 13 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art. 2.Los contribuyentes del IR de rentas del trabajo que perciban rentas de diferentes fuentes o que hayan laborado un período incompleto o los trabajadores que hayan laborado período completo para un solo empleador y que deseen aplicar las deducciones contempladas en el numeral 1 del art. Materia imponible. Excepción de la obligación de declarar a los trabajadores. 29 de la LCT.En caso que el trabajador cambie de empleo y tuviere un saldo de retenciones a su favor. 28 de laLCT.Firma y sello autorizado del agente retenedor. y 3.Sean rentas de actividades económicas excluidas del IR por el art. o a través de TIC que dispondrá la administración tributaria para tales fines y que hará del conocimiento público a través de normativas institucionales. 25 de la LCT o la constancia extendida por el empleador. 32 de la LCT y por las demás leyes que establecen exenciones y exoneraciones tributarias. los contribuyentes del IR de rentas de actividades económicas señalados en esa disposición.El saldo a favor resultante producto de la declaración presentada. a su vez. 8. Para efectos del art. declarar y pagar. el empleador acreditará de las declaraciones y pagos de retenciones el monto compensado o reembolsado.Salario neto. el empleador se lo compensará o se lo reembolsará en la liquidación final. Artículo 22. Para efectos del art. se comprobará mediante la declaración anual establecida en el art. Hecho Generador y Contribuyentes Artículo 23. hasta agotar el saldo. Para efectos del art. las rentas devengadas y percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas de actividades económicas. Obligación de liquidar.Estén excluidas de las rentas de actividades económicas de las personas exentas por el art. Capítulo III Renta de Actividades Económicas Sección I Materia Imponible. y 4. 30 de la LCT. la Administración Tributaria le entregará una constancia de crédito por saldo a favor de renta del trabajo.No estén considerados ingresos constitutivos de rentas los excluidos de . 14 de la misma LCT. la excepción de presentación de la declaración del IR anual por parte de los contribuyentes asalariados que percibe rentas de un solo empleador. 21 de la LCT. Artículo 21. deberán presentar declaración de IR anual del período fiscal. 34 de la LCT. y 9. 31 de la LCT. o los que pretendan hacer uso del derecho a devolución de saldos a su favor. se dispone: 1. 3. 2.7.Las declaraciones podrán presentarse físicamente en cualquiera de las administraciones de rentas ubicadas en el departamento de su domicilio.Suma retenida. son los que devenguen o perciban toda renta de actividad económica que: 1. la que deberá ser presentada al empleador a fin de compensar las futuras retenciones del período fiscal en que se emita. son las señaladas por el art. Para efectos del art.

4 y 5 deberán presentar solicitud escrita por vía directa o electrónica ante la Administración Tributaria. 31 de la LCT. declararán y pagarán el IR anual de rentas de actividades económicas tomando en consideración la totalidad de su renta bruta anual gravable. 37 de la LCT.000. Exenciones subjetivas. 6 de este Reglamento. Los Centros de educación técnica vocacional serán las instituciones autorizadas por el INATEC. 32 de la LCT se entenderá como: 1. Condiciones para las exenciones subjetivas.En relación con el numeral 1. Ley de Autonomía de las Instituciones de Educación Superior. deberá ponerlo en conocimiento de la Administración Tributaria. denominaciones. 32 de la LCT. Diario Oficial No. según el caso. instituciones y asociaciones enunciadas en el numeral 4. Si no cumpliere con lo establecido en el párrafo anterior y se comprobare que indebidamente ha continuado gozando de la exención. La Administración Tributaria emitirá la constancia correspondiente por vía directa o electrónica. las instituciones de educación superior autorizadas como tales de conformidad con la Ley No. Diario Oficial No. Si una entidad a quien se le hubiere concedido el beneficio de exención.la renta bruta por el art. 102 del 29 de mayo de 1992 y registradas ante el Ministerio de Gobernación. Ley General sobre Personas Jurídicas sin Fines de Lucro.En relación con el numeral 5. Para los efectos de aplicación del art.147.DIARIO OFICIAL 567 22-01-13 12 5. acompañada de los documentos que prueben su identidad y sus fines. y quedará sujeta al cumplimiento de las obligaciones que legalmente le corresponden como contribuyente.89. así como el detalle completo de las diferentes actividades que realizan. las Universidades y centros de educación técnica superior. 2. la Administración Tributaria revocará la resolución que la declaró procedente y aplicará las sanciones respectivas. Para los efectos del art. cualesquiera que estas sean. haciéndola del conocimiento a las administraciones de renta. las cooperativas con rentas brutas anuales mayores a cuarenta millones de córdobas (C$40. las entidades citadas en los numerales 1. Para la aplicación de las exenciones del IR contempladas en el art. . siempre que no perciban fines de lucro o no estén organizadas como sociedades mercantiles. Contribuyentes.Las entidades. 77 del 20 de abril de 1990. dentro de los 10 (diez) días siguientes a la fecha en que haya finalizado su calidad de beneficiario. 3. y LA GACETA .000. 32 de la LCT.00) durante el período fiscal correspondiente. Artículo 26. dejase de estar comprendida entre las señaladas en el art. confesiones y fundaciones religiosas legalmente constituidas y autorizadas por la Ley No. conforme a los artículos descritos en el Capítulo III del Título I de la LCT. 3. publicada en La Gaceta. Artículo 24.En relación con el numeral 3. se atenderá a las definiciones de contribuyentes del art. Sección II Exenciones Artículo 25. liquidarán. publicada en La Gaceta. las iglesias.

las cantidades que el contribuyente y su familia gastare. salvo que la indemnización o lo asegurado fuera ingreso o producto. la determinación del porcentaje se hará de la siguiente manera: la sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital durante el período fiscal.El cálculo de la renta que por cualquier medio legal se establezca mediante intervención pericial. los viajes que costea al exterior. el monto y movimiento de sus haberes. Si este porcentaje resultara igual o menor del 40%. los sujetos exentos que habitualmente perciban ingresos por actividades económicas lucrativas. el movimiento de sus haberes. se entenderá lo siguiente: 1. 34 de la LCT.En relación con el numeral 2. Artículo 27. incluyendo entre otros. el capital improductivo. la Administración Tributaria publicará la normativa de carácter general que establezca el contenido de la información que deberá suministrar el contribuyente que realice pagos a sujetos exentos. b. 2.Son bases para la determinación de la renta. y cualquier otra asignación gravada. el número de sus dependientes que vivan en Nicaragua o en el extranjero. los incrementos de capital no justificados en relación a sus ingresos declarados.Para las actividades personales. deberán declarar y pagar anticipo mensual a cuenta del IR anual sobre los ingresos gravables de sus actividades económicas lucrativas distintas a los fines u objetivos para lo cual fueron constituidas. y 2. 33 de la LCT. el valor de sus existencias. 35 de la LCT y del numeral 5 del art. y 2.Para los negocios. o de sus propiedades y cultivos. el número de empleados. en cuyo caso dicho ingreso se tendrá como renta gravable. los valores que importa o exporta.La declaración del contribuyente.En relación con el numeral 1. la relación . el tamaño y apariencia del establecimiento mercantil o industrial. los siguientes: a. el personal empleado. el contribuyente debe demostrar con resolución judicial de autoridad competente o con la póliza de seguro liquidada en cada caso. Exclusiones de rentas.En relación con el numeral 1. y b. el monto de los intereses que paga o que reciba. Sección III Base Imponible y su Determinación Artículo 28. Métodos de Determinación de la Obligación Tributaria Para efectos del párrafo segundo del art. 160 del CTr.Los indicios. el monto de las ventas en el año.Para efectos del art. no será integrado como rentas de actividades económicas. se dispone: 1.En relación con el numeral 2. y cualquier hecho que equitativa y lógicamente apreciado. sirva como revelador de la capacidad tributaria del contribuyente. el monto de los intereses que paga o que recibe.La Administración Tributaria tomará en cuenta como indicios reveladores de renta las declaraciones del contribuyente de los años anteriores. Para efectos del art. la amplitud de sus créditos. se dispone: 1.. el valor de su capital fijo y circulante. las siguientes: a. y c. se dividirá entre la renta bruta gravable de actividades económicas obtenidas durante el período fiscal.

Si este porcentaje resultare mayor del 40%. se liquidarán con la alícuota establecida en el art. 38 de la LCT. la Administración Tributaria. deduciéndose únicamente el porcentaje de los ingresos gravables con el IR de actividades económicas que realice en el período fiscal correspondiente. Requisitos de las deducciones. por medio de normas administrativas generales. se establece lo siguiente: 1.En relación al numeral 1: a.En relación con el numeral 1. Para efectos del art. Artículo 31. A los fines antes señalados. se dividirá entre la renta bruta gravable de actividades económicas obtenidas durante el mismo período fiscal. resultado que será multiplicado por las deducciones totales o por las deducciones no identificables. como rentas de actividades económicas. los incrementos de capital no justificados en relación a los ingresos declarados. 3. según sea el caso. o si presentada no estuviese fundamentada en registros contables adecuados. Ajustes a la deducibilidad. En el caso en que tales deducciones no puedan ser identificadas.En el caso de contribuyentes que no hubieran presentado declaración en el plazo establecido por la LCT. será integrado como rentas gravables de actividades económicas. adoleciere de omisiones dolosas o falsedades. el contribuyente se podrá deducir el 100% (cien por ciento) de dichas deducciones. Artículo 29. siempre que existan rentas no gravadas. se aplicará lo dispuesto en el párrafo anterior.Se aceptará la deducción. Integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. rentas exentas o rentas sujetas a retenciones definitivas aplica la proporcionalidad a los costos y gastos. podrá determinar para cada actividad la renta imponible con base presuntiva. y cualquier otro ingreso gravado. En consecuencia. 2. y 4. Para efectos del art. la determinación del porcentaje a que se refiere dicho artículo se hará de la siguiente manera: la sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital durante el mismo período fiscal.La aplicación de la proporcionalidad se hará dividiendo los ingresos gravables entre los ingresos totales del ejercicio o período correspondiente. Artículo 30. Para efecto de lo dispuesto en el art. se entenderá lo siguiente: 1. 52 de la LCT. y 3. 42 de la LCT. 41. se entenderá como renta gravable o renta bruta total la sumatoria de las rentas de actividades económicas y la integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. La cantidad resultante constituirá el monto a deducirse de la renta bruta gravable. siempre que el contribuyente haya efectuado . las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital quedarán integradas como rentas del IR de actividades económicas. y por lo tanto.La regla de proporcionalidad anterior se aplicará al total de las deducciones LA GACETA .DIARIO OFICIAL 568 22-01-13 12 autorizadas o erogaciones efectuadas por el contribuyente.ingreso bruto renta neta de actividades similares a las del contribuyente.Si se puede identificar la parte de las deducciones o erogaciones que estén directamente vinculadas con los ingresos gravables.

e.De maquinaria y equipos: . Costos y gastos no deducibles.Que habiendo efectuado la retención la haya enterado a la Administración Tributaria. En caso de compras de productos exentos del IVA efectuadas en el mercado informal o a contribuyentes de los regímenes simplificados. 115 y 134 de la LCT.Para los edificios de alquiler 30 años. y d. 44 de la LCT. en su caso. la vida útil estimada de los bienes será la siguiente: 1.Vehículos de uso particular usados en rentas de actividades económicas.Otros equipos de transporte. Artículo 34.Instalaciones fijas en explotaciones agropecuarias 10 años. Para efectos del numeral 2 del art. los contribuyentes que determinen sus costos de ventas por medio del sistema contable de inventarios pormenorizados deberán levantar un inventario físico de mercancías de las cuales normalmente mantengan existencia al fin del año.De equipo de transporte: a. los impuestos no deducibles ocasionados en el exterior. se identifique al proveedor y se demuestre contablemente el ingreso del bien adquirido o del servicio recibido. tendrá la obligación de poner a la orden de la Administración Tributaria.Comerciales 20 años. c. 43 de la LCT. los comprobantes de respaldo o soporte. 2. En los casos en que el contribuyente. y c.Colectivo o de carga. y 2. Sistemas de depreciación y amortización.Residencia del propietario cuando esté ubicado en finca destinada a explotación agropecuaria 10 años. b.Cuando haya registrado los gastos causados y no pagados cuya retención deberá efectuar al momento del pago.Industriales 10 años. b. De este inventario se conservarán las listas originales firmadas y fechadas en cada hoja por las personas que hicieron el recuento físico.la retención del IR a que esté obligado en sus pagos. Para efectos de la aplicación del art. Artículo 33. por razones de control interno o de su volumen de operaciones.De edificios: a. se hiciere la autotraslación del IVA cuando se esté obligado conforme los arts. se establece: I. Artículo 32. 45 de la LCT. 3. son los que no forman parte de costos y gastos deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas.Vehículos de empresas de alquiler. tanto los registros equivalentes como las listas de las tomas periódicas de los inventarios físicos que sustenten la veracidad de los registros equivalentes. c.En relación con el numeral 1. se aceptará la deducción si se cumplen los requisitos establecidos anteriormente. 8 años. deben incorporar el nombre del contribuyente y su RUC o número de cédula. Valuación de inventarios y costo de ventas. Para efectos del art. 5 años. 3 años.En relación al numeral 2. b. adopte otro sistema de inventarios diferente del recuento físico total anual. 5 años. d.

se continuarán depreciando con base en los mismos plazos y cuotas anuales que les falten para completar su depreciación. iii. 5 años. fotocopiadoras. se aplicará conforme a los numerales 6 y 7 del art. iv.Las cuotas de amortización de activos intangibles o diferidos deducibles.Para efectos del numeral 3. bienes muebles: i. tableta.Los demás. Las retenciones deberán liquidarse en los formularios de retenciones definitivas que suplirá la Administración Tributaria a costa del agente . elevadores y unidades centrales de aire acondicionado 10 años.Equipos de Computación (CPU. 45 de la LCT.Industriales en general i.a. Sección IV Reglas Especiales de Valoración Artículo 35.Otras maquinarias y equipos. vi. las instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes. Para efectos de la retención definitiva establecida en el art.Ascensores. d. LA GACETA . 48 de la LCT. impresora. Operaciones con paraísos fiscales. se considerará como inversiones cuantiosas las mejoras que se constituyan con montos que excedan el 50% del valor del mercado al momento de constituirse el arrendamiento. Deducción máxima de intereses. entre otros). II. el nuevo plazo de depreciación será determinado como el producto de la vida útil del activo por el cociente del valor de la mejora y el valor del activo a precio de mercado. son las instituciones financieras nacionales.Agrícolas. Monitor. III. escáner. En su defecto. ii. el MHCP mediante Acuerdo Ministerial.Otros.DIARIO OFICIAL 569 22-01-13 12 Artículo 36. iii. c. v.Equipo empresas agroindustriales 5 años. entre otros) 2 años. b. publicará periódicamente listas actualizadas de los Estados o territorios calificados como paraísos fiscales. laptop. y IV. no comprendidos en los literales anteriores 5 años. El plazo de la amortización de estas inversiones será no menor de la mitad de su vida útil. serán las establecidas por normas de contabilidad o por el ejercicio de la práctica contable.Equipos para medios de comunicación (Cámaras de videos y fotográficos. 49 de la LCT. Para los efectos del art. teniendo como referencia las publicaciones del Foro Global para la Transparencia y el Intercambio de Información Tributaria o el órgano que haga esas veces.Mobiliarios y equipo de oficina 5 años.No adherido permanentemente a la planta. 5 años. 2 años.Para efectos del numeral 8. teclado. Los activos que a la entrada en vigencia de este Reglamento se estuvieren depreciando en plazos y con cuotas anuales que se modifiquen en este artículo. 7 años.Equipos de comunicación 5 años.Fija en un bien inmóvil 10 años. ii.

Para autorizar períodos especiales se considerarán los siguientes criterios: a. 1. 50 de la LCT. se establece: La alícuota del treinta por ciento (30%) para las rentas de actividades económicas será aplicablea la renta neta de las personas naturales.000. Sección V Período Fiscal y Retención Artículo 37. Sección VI Deuda Tributaria. 43 de la LCT. En este caso sólo se requerirá que el contribuyente notifique a la Administración Tributaria que continuará con este período fiscal.000. 51 y 53 de la LCT. 31 de la LCT.La tarifa de alícuotas sobre la renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuales gravables que no excedan de los doce millones de córdobas (C$12. Conforme el art. liquidarán. b. Para efectos del art. se establece que: 1. Para efectos de los arts. y c. y c. las retenciones deben efectuarse al momento de su pago y deben ser declaradas en los formularios que para tal efecto dispondrá la Administración Tributaria a costa del contribuyente y deben ser pagadas durante los primeros cincos días hábiles después de finalizado el mes.Del 1 de julio de un año al 30 de junio del año inmediato subsiguiente. Alícuotas del IR. b. declararán y pagarán su IR de actividades económicas sobre la base de sus ingresos en efectivo provenientes de su actividad económica. 2.Los períodos fiscales anuales especiales para actividades agrícolas asociadas a producciones estacionales sujetos a autorización.Que el contribuyente este sujeto a consolidación de sus estados financieros con su casa matriz o corporaciones no residentes. Período fiscal. 50 de la LCT.La Administración Tributaria podrá autorizar períodos fiscales especiales por rama de actividad. Lo anterior sin perjuicio a lo establecido en el numeral 3 del art. Retención definitiva a no residentes. o a solicitud fundada del contribuyente con tres meses de anticipación al inicio del período especial solicitado. sean de forma individual o gremial.Que las actividades económicas del contribuyente sean estacionales o cíclicas.Que por leyes especiales estén obligados a operar con un período fiscal distinto de los enunciados anteriormente. Artículo 38. se entiende que el período fiscal ordinario es del 1 de enero al 31 de diciembre del mismo año. de los cuales deducirán los costos . que realicen actividades económicas con ingresos brutos anuales gravables que excedan de los doce millones de córdobas (C$12.responsable retenedor y enterarse en los mismos lugares y plazos establecidos para el resto de retenciones en la fuente del IR. Anticipos y Retenciones Artículo 39.00).000. 52 de la LCT.Del 1 de octubre de un año al 30 Septiembre del año inmediato subsiguiente. son los siguientes: a.00).Del 1 de abril de un año al 31 de marzo del año inmediato subsiguiente.000. Para efectos del tercer párrafo. Para efectos del art. jurídicas y demás contribuyentes señalados en el art. el período fiscal no podrá exceder de doce meses.

3. lo mismo que para las rentas de capital. . y se aplica como alícuota efectiva sobre la renta neta que le corresponda. 53 de la LCT. está sujeta al pago de la alícuota del IR de actividades económicas. 32 y 33 de la LCT. Artículo 41. gastos y demás deducciones autorizadas. 2. 2.Cuando la renta neta provenga de la integración de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital con rentas de actividades económicas.Dicha renta neta así determinada. En ningún caso deberá aplicarse como tarifa progresiva de tasas marginales similar a la aplicable a las rentas del trabajo. cuyo costo se reconocerá de una sola vez en el período fiscal que lo adquieran.Para efectos del numeral 2. se entenderán como comunicaciones telefónicas internacionales sujetas a retención definitiva de IR de actividades económicas.Los agentes retenedores deben liquidar y declarar el impuesto correspondiente mediante formularios que la Administración Tributaria suplirá a costa del contribuyente y deben ser pagadas durante los primeros cincos días hábiles después de finalizado el mes. los servicios de telecomunicación internacional destinados a la transmisión bidireccional de viva voz. literal c.y gastos autorizados que eroguen en efectivo. 55 de la LCT.Las alícuotas de la tarifa a que están sujetos estos contribuyentes es proporcional y no marginal. se dispone: 1. Artículo 42. según el caso.La renta neta es la diferencia entre la renta bruta gravable con IR de actividades económicas y los costos. se establece: 1. Para efectos del art. y 3. Artículo 40. y 4.Estos contribuyentes están sujetos a los anticipos mensuales a cuenta del IR anual de actividades económicas o a los anticipos al pago mínimo definitivo. Para efectos del art. siendo el IR a pagar el monto que resulte ser el mayor de dicha comparación. los contribuyentes deberán determinar LA GACETA . El pago mínimo definitivo será aplicable aún cuando los resultados de la liquidación del IR anual no generen débito fiscal por haber resultado pérdidas en el ejercicio o por las aplicaciones de pérdidas de ejercicios anteriores. en consideración a lo establecido en el art. en la determinación de dicha renta se tomaran en cuenta las deducciones tanto para las rentas de actividades económicas como para las ganancias y pérdidas de capital.DIARIO OFICIAL 570 22-01-13 12 el débito fiscal del IR. a fin de compararlo posteriormente con el débito resultante por concepto del pago mínimo definitivo. IR anual. Alícuotas de retención definitiva a no residentes Para efectos del art. y 3. tomándose en cuenta las exenciones señaladas por los arts. 60 de la LCT.La base imponible de la retención definitiva sobre reaseguros será el monto bruto de las primas que se contraten. IR a pagar. 2.Los agentes retenedores deberán aplicar la alícuota de retención sobre la renta bruta. incluyendo la adquisición de activos despreciables. 54 de la LCT.

Los grandes contribuyentes no serán sujetos a efectuarles retenciones en la fuente de rentas de IR de actividades de económicas. para lo cual deberán demostrar dicha condición con la correspondiente carta de exoneración emitida por la Administración Tributaria. En su declaración mensual de anticipos a cuenta del IR y del pago mínimo definitivo.00). Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del IR anual del 1% (uno por ciento) sobre la renta bruta gravable de los sujetos exceptuados del pago mínimo definitivo dispuesto en el art. debiendo posteriormente enterarlos a la Administración Tributaria en los plazos y condiciones que se establecen en este. el IR perteneciente al contribuyente con que están realizando una compra de bienes. Para efectos del art. Artículo 44. mediante el cual los contribuyentes inscritos en el régimen general retienen por cuenta del Estado. excepto los ingresos provenientes de realizar habitualmente actividades económicas lucrativas. esta retención se realizará . El régimen de retenciones en la fuente es un mecanismo de recaudación del IR. 52 de la LCT con ingresos percibidos menor o igual a doce millones de córdobas (C$12.No estarán obligados a pagar el anticipo del 1% (uno por ciento) mensual a cuenta del IR o del pago mínimo definitivo. 1. 63 de la LCT. serán sujetos de las retenciones por las ventas en que se utilicen como medio de pago tarjetas de créditos y/o débitos. los contribuyentes no exceptuados del pago mínimo definitivo estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta de dicho pago. se dispone: I. caso en que estarán sujetos al pago mensual de anticipo a cuenta del IR anual.000.Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del pago mínimo definitivo anual.De conformidad al art. Forma de pago de retenciones a cuenta del IR.Los sujetos a retenciones definitivas.Los exentos del pago del IR según el art. No obstante.Anticipos mensuales del pago mínimo definitivo. si ese día fuese un día no hábil.000.La liquidación. La obligación de presentar declaración de anticipo mensual se hará sin perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable. por estar sujetos a un impuesto de cuota fija mensual. y IV. el contribuyente podrá acreditar las retenciones a cuenta que le hicieren los agentes retenedores. el pago será exigible el día hábil inmediato siguiente.Los inscritos en el Régimen Especial Simplificado de Cuota Fija contemplado en el Título VIII de la LCT. y 3. y 2. 1.Artículo 43. II. 56 de la LCT. 32 de la LCT. III. declaración y pago de los anticipos del IR se hará mediante formularios que suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. los contribuyentes señalados en el art. La declaración y pago de los anticipos de un mes se efectuará a más tardar el día quince del mes siguiente. 2. 59 de la LCT. servicios y uso o goce de bienes entre otros. los créditos de ley y los saldos a favor del período anterior. los contribuyentes siguientes: 1.Anticipo mensual a cuenta. Formas de pago y anticipos.

La retención del 10% (diez por ciento) sobre esas importaciones se LA GACETA . La notificación de la Administración Tributaria contendrá la información sobre los valores de sus operaciones en los últimos tres meses en la que se reflejen inconsistencias significativas entre los montos importados.DIARIO OFICIAL 571 22-01-13 12 realizará cuando el contribuyente no aclare las inconsistencias en un plazo de diez (10) días.al momento del pago efectuado por instituciones financieras a sus negocios afiliados. 2.2. mediante publicación de acuerdo ministerial. 2. que estén definidos como rentas de actividades económicas. 2.Del 5% (cinco por ciento) sobre metro cúbico de madera en rollo. sobre la próxima importación de bienes de uso o consumo final.Al importador que previa notificación por parte de la Administración Tributaria con copia a la Administración Aduanera. 45 del presente Reglamento. retenidas en el pago por instituciones financieras a sus establecimientos afiliados. conforme lo establecido en los arts. se aplicará en los actos gravados por el IR y con las alícuotas siguientes: 2. Estos contribuyentes están obligados a efectuar las retenciones establecidas en este Reglamento sobre todas sus compras de bienes. 2. 267 de la LCT. En los casos que los arrendamientos y alquileres sean concebidas como rentas de capital.Del 10% (diez por ciento): a.Sobre servicios profesionales o técnico superior. Para los supermercados inscritos como grandes contribuyentes y distribuidoras minoristas de combustible (gasolineras) la base imponible y cálculo de las retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades económicas será como se define en el numeral 1 del art. servicios que les presten y uso o goce de bienes. arrendamiento y alquileres.5. el valor de las ventas e ingresos declarados. aplicada sobre el precio de las diferentes especies establecidas por el INAFOR.5 % (uno punto cinco por ciento): Sobre la venta de bienes. que paguen a sus proveedores.El régimen de retenciones en la fuente a cuenta del IR.Para toda persona natural o jurídica importador que no se encuentre inscrita ante la Administración Tributaria o que estando inscrita su . prestados por personas naturales.4. Además. Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarán si la transacción es registrada a través de las bolsas agropecuarias.Del 3% (tres por ciento) en compraventa de bienes agropecuarios. la retención será del 10% (diez por ciento) sobre la base imponible establecida en los arts.Del 2 % (dos por ciento): Sobre la compra de bienes y prestación de servicios en general.3. por estar sujetos a retenciones definitivas indicadas en el art. así como los tributos declarados y pagados. 87 y 89 de la LCT. están afectos al pago del IR de rentas de capital y ganancias y pedida de capital. 2. incluyendo los servicios prestados por personas jurídicas. b. en su caso.1. 80 y 81 de la LCT. trabajos de construcción.Del 1. prestación de servicios y uso o goce de bienes en que se utilice como medio de pago tarjetas de crédito y/o débito. c.

actividad principal no sea la importación y comercialización habitual, aplicado sobre el valor en aduana de la declaración o del formulario aduanero de Importación que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a dos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$2,000.00); d.Al comercio irregular de exportaciones de mercancía en general que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a quinientos dólares de los Estados Unidos de América (US$500.00), no inscritos en la Administración Tributaria; y e.Sobre los montos generados en cualquier actividad no indicada en los numerales anteriores. 3El monto mínimo para efectuar las retenciones aquí establecidas, es a partir de un mil córdobas (C$1,000.00), inclusive, por factura emitida. Se exceptúa de este monto las retenciones referidas en los numerales 2.3, 2.4 y 2.5 de este artículo, casos en los cuales se aplicará la retención aunque fueren montos menores de un mil córdobas (C$1,000.00); y 4Los montos retenidos deberán ser enterados a la Administración Tributaria, mediante los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes, deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. Artículo 45. Base Imponible. La base imponible y cálculo de las retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades económicas, para cada una de las alícuotas establecidas en artículo anterior de este Reglamento, son las siguientes: 1.Del 1.5% (uno punto cinco por ciento) El valor de la venta de bienes y prestación de servicios en que se utilice como medio de pago tarjetas de crédito y/o débito, inclusive las realizadas por los grandes contribuyentes. En el caso de los supermercados inscritos como grandes contribuyentes y para las distribuidoras minoristas de combustible (gasolineras), esta retención, se efectuará en base a los porcentajes de comercialización aplicados en sus ventas, de conformidad con el art. 63 de la LCT; y 2.Del 2% (dos por ciento) El valor de la compra del bien o el servicio prestado, inclusive el arrendamiento y alquileres que estén definidos como rentas de actividades económicas. En el caso de los servicios de construcción será la facturación o avalúo por avance de obra. En todos los casos conforme el monto establecido en el numeral 3 del artículo anterior; y 3.Del 3% (tres por ciento) a.Sobre el valor promedio por cabeza de ganado en pie para exportación; b.Sobre el valor promedio por cabeza de ganado de descarte o para destace; c.Sobre el valor pactado en toda comercialización de ganado en pie en el territorio nacional; d.En la compra de ganado realizada por los mataderos en canal caliente y/o cortes de carne; y e.El valor total de la compraventa de bienes agropecuarios. Para los numerales a, b, c y d, el procedimiento que se aplicará será conforme a lo indicado en comunicado emitido por la Administración Tributaria.

Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarán si la transacción es registrada a través de las bolsas agropecuarias, porque están sujetos a la retención indicada en el art. 268 de la LCT; 4.Del 5 % (cinco por ciento) De la madera, será el precio del metro cúbico de madera en rollo; 5.Del 10% (diez por ciento) para lo establecido en el numeral 2.5 del artículo anterior se establece: a.Para el literal a. será el valor pactado o precio que figure en el recibo o contrato, según sea el caso; b.Para los literales b, c y d será el valor declarado en aduana que se conforme en la declaración o formulario aduanero; y c.El monto pagado que figure en el comprobante de pago. Artículo 46. Forma de pago de retenciones definitivas del IR. Los montos de retenciones definitivas deben ser declarados y enterados mediante formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa de los agentes retenedores. La declaración y pago de las retenciones definitivas efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. Artículo 47. Determinación y liquidación. Para lo establecido en el art. 57 de la LCT, se dispone que las declaraciones del IR anual se presentaran en formularios suplidos por las Administración Tributaria al precio que se determine, a costa del contribuyente. La declaración del IR deberá presentarse dentro de los tres meses posteriores a la fecha de cierre de su ejercicio fiscal. Cuando se trate de negocios o actividades ocasionales llevadas a efecto por personas no domiciliadas en el país, la Administración Tributaria exigirá declaración y pago inmediato del impuesto, sin sujetarse a los términos y plazos establecidos en las reglas generales. Los responsables retenedores en la fuente a cuenta del IR y retenciones definitivas del IR, presentarán una declaración de las retenciones efectuadas durante el período fiscal, cuyo contenido y presentación será determinada por la Administración Tributaria a través de disposición administrativa de carácter general. Sección VII Pago Mínimo Definitivo del IR Artículo 48. Excepciones. Para efectos del art. 59 de la LCT se dispone: 1.En relación con el numeral 1: a.Se determina como inicio de operaciones mercantiles, el período fiscal en el que el contribuyente empiece a generar renta bruta gravable. Se consideran nuevas inversiones, las erogaciones en adquisiciones de activos fijos nuevos, cargos diferidos y capital de trabajo realizados en períodos preoperativos; LA GACETA - DIARIO OFICIAL 572 22-01-13 12 b.También se considerarán nuevas inversiones, aquellas que se realicen en negocios ya establecidos, y cuando la nueva inversión al menos sea equivalente al monto de los activos existentes evaluados a precios de mercado, debidamente justificados ante la Administración Tributaria; y

c.No califican como nuevas inversiones las siguientes: i.Las que se originen como resultado de un cambio de razón social, denominación o transformación de sociedades; y ii.Las derivadas de fusión o absorción de sociedades. 2.En relación con el numeral 2, los contribuyentes que realicen actividades con precios controlados o regulados y a su vez realicen otras actividades con precios no controlados ni regulados, sobre estas últimas actividades deberán declarar, liquidar y enterar el pago mínimo definitivo del 1% sobre la renta bruta conforme lo dispuesto en el art. 63 de la LCT. La Administración Tributaria emitirá constancia de excepción del pago mínimo definitivo a los contribuyentes que lo soliciten y que cuenten con el aval respectivo del ente regulador; 3.Para la aplicación del numeral 3, los inversionistas deben presentar sus proyectos de inversión ante el MHCP quien la tramitará en coordinación con la autoridad competente. La resolución interinstitucional se emitirá en un plazo no mayor de sesenta (60) días hábiles y en ellas se determinará el período de maduración del negocio, especificando la fecha a partir de la cual computará el plazo del período de maduración; 4.Para la aplicación del numeral 4, la condición de inactividad se formalizará con la notificación debidamente justificada y documentada del contribuyente a la Administración Tributaria, quien resolverá sin perjuicio de las facultades de fiscalización que efectúe posteriormente; 5.En la aplicación del numeral 5, para argumentar el caso fortuito se verificará de manera directa por la Administración Tributaria. Para argumentar la fuerza mayor, se deberá certificar la misma mediante constancia emitida por la autoridad competente; y 6.Con relación al numeral 8, se establece: a.Los contribuyentes que podrán ser exceptuados son los productores o fabricantes de los siguientes bienes: arroz, frijol, azúcar, carne de pollo, leche, huevo, aceite y jabón de lavar. Las autoridades sectoriales competentes bajo la coordinación del MHCP calificarán y autorizarán cada caso; b.Los sujetos antes mencionados deberán solicitar la excepción al pago mínimo definitivo ante la Administración Tributaria, en un plazo de hasta cuarenta y cinco (45) días posteriores a la finalización del período fiscal. La Administración Tributaria resolverá hasta en un plazo no mayor de treinta (30) días; y c.En estos casos, se liquidará conforme al IR anual, reflejando cero en el renglón correspondiente al pago mínimo definitivo en el formulario de IR anual de actividades económicas, y consecuentemente, los anticipos mensuales del pago mínimo definitivo constituirán pagos a cuenta del IR anual, los que darán lugar al saldo a favor sujeto a compensación. Los contribuyentes exceptuados del pago mínimo definitivo, están obligados a anticipar el 1% sobre sus ingresos brutos mensuales a cuenta del IR. Artículo 49. Base imponible y alícuota del pago mínimo definitivo. Para efectos del art. 61, la base imponible será la renta bruta gravable así definida en el art. 36 de la LCT. Artículo 50. Determinación del pago mínimo definitivo Para efectos del art. 62 de la LCT, la acreditación de la retención del IR

liquidando. 63 de la LCT. se deducirán los montos correspondientes a los anticipos pagados. siendo el IR a pagar el que resulte ser el mayor de dicha comparación. Artículo 53. 55 de la LCT. siendo el monto resultante el saldo a pagar o saldo a favor. Artículo 51. de conformidad con el art. se entenderá que la base para la aplicación del treinta por ciento (30%) sobre las utilidades mensuales será la utilidad neta gravable. 64 de la LCT. los contribuyentes deberán determinar el IR anual a fin de comparar posteriormente con el monto resultante por concepto del pago mínimo definitivo anual. 3. En la determinación de la renta neta gravable mensual los contribuyentes podrán hacer los ajustes en cualquier mes dentro del período fiscal en curso. Formas de entero del pago mínimo definitivo. El pago se efectuará a más tardar el día quince del siguiente mes. Artículo 52. quedan obligados a integrar como rentas de actividades económicas los ingresos por ventas a través de la bolsa agropecuaria.000.La obligación de presentar declaración de anticipo mensual se hará sin perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable. Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo. ya sea el IR anual o el pago mínimo definitivo. Para efectos del art.se realizará siempre a cuenta del IR a pagar. se establece: 1. corretaje de bienes y raíces.Para efectos del último párrafo. LA GACETA . 65 de la LCT. se establece lo siguiente: Al monto determinado como el IR liquidado. Para los efectos del art. Los contribuyentes que transen en Bolsas Agropecuarias que superen las ventas anuales de cuarenta millones de córdobas (C$40. según el caso. Acreditaciones y saldo a pagar. declarando y pagando el IR anual como se estableció en el párrafo anterior. Sección VIII Acreditaciones. Para efectos del art. agencias de viajes. antes del IR. 2. Compensación.00) en el período fiscal. casas y mesas de cambio de monedas extranjeras. entendido este como el IR a pagar establecido en el art. 55 de la LCT. Solidaridad y Prescripción.000.DIARIO OFICIAL 573 22-01-13 12 . las distribuidoras minoristas de combustibles y los supermercados inscritos como grandes contribuyentes. y 5.Las personas naturales o jurídicas que anticipen el pago mínimo del 1% (uno por ciento) bajo el concepto de comisiones sobre ventas o márgenes de comercialización de bienes o servicios. serán las que realicen las actividades siguientes: corretaje de seguros. las retenciones a cuenta y los créditos determinados por la LCT o la Administración Tributaria.Las personas antes indicadas estarán obligadas a proporcionar toda la información que requiera la Administración Tributaria para verificar y fiscalizar las comisiones y márgenes de comercialización obtenidos en cada caso. Saldo a Pagar. 4.La liquidación y declaración del pago mínimo definitivo mensual se presentaran en el formato suministrado por la Administración Tributaria a costa del contribuyente.

Aprobado y tramitado el monto de la devolución mediante resolución. si el contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si después de la compensación resulta un saldo a favor. estas quedarán como definitivas. se establece lo siguiente: 1.La base imponible. la DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta días hábiles para su entrega personal o a través de apoderado del contribuyente. 69 de la LCT. 2. 5. 268 de la LCT. Para efectos del art. 7. el contribuyente informará a la Administración Tributaria por escrito o por cualquier medio electrónico. 3. los retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada. 67 de la LCT. Compensación.Para efectos de devoluciones de saldo a favor. Artículo 57.. responderán por el pago de éstas y estarán sujetos a las sanciones pecuniarias establecidas por el art.En los casos de compensación. 127 del CTr. deberá acompañar a la declaración anual de rentas de actividades económicas un anexo que detalle.La renta bruta gravable. y´ 3. Obligación de declarar y pagar.En este caso. entre otros: 1.Las retenciones a cuenta que le hayan efectuado. conforme el art. 2. Anticipar y Retener Artículo 56. a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crédito . Además el contribuyente estará sujeto a las obligaciones tributarias comprendidas en el régimen general. Solidaridad por no efectuar la retención. 39 del CTr.La alícuota del impuesto. Para efectos del art. 6. Sección IX Obligaciones y Gestión del Impuesto Subsección I Obligaciones de Declarar. 71 de la LCT. las retenciones definitivas por bolsas agropecuarias.El saldo a pagar o saldo a favor. 4. certificación o constancia de las sumas retenidas. se constituirá en una retención a cuenta del IR anual. el contribuyente que integre sus rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital como rentas de actividades económicas.Las deducciones autorizadas. Obligaciones del agente retenedor. Artículo 54. saldo a favor y devolución. la Administración Tributaria y el MHCP establecerán requisitos y procedimientos de la utilización de TIC. 66 de la LCT. Para la facilitación y reducción de costos de los servicios proveídos a los contribuyentes referidos anteriormente. Para efectos del numeral 3 del art.RUC y nombre de los agentes retenedores. el monto de su saldo a favor que compensará contra sus obligaciones tributarias. 66. los contribuyentes que no cumplan con la obligación de efectuar retenciones. el contribuyente solicitará su reembolso o devolución conforme lo establecido en el mismo art. todo de conformidad con el art. Para efectos del art. Artículo 55.El impuesto liquidado. y 8. Cuando el monto por retenciones definitivas sea superior al pago mínimo del régimen general de actividades económicas.

hecho generador y contribuyentes. 76 de la LCT. las personas naturales son aquellas a quienes la Administración Tributaria nombre y notifique como agentes retenedores. que devenguen o perciban toda renta de capital y de ganancia o pérdida de capital que esté excluida de las rentas de capital y de ganancias y pérdidas de . lo mismo que las actividades económicas asimiladas a los contribuyentes que las realizan.Sean rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital comprendidas en el art. Para efectos del art. Sub sección II Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales Artículo 58. 76 de la LCT. los contribuyentes del IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital señalados en esa disposición. Para efectos del numeral 5. las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital realizadas por los contribuyentes sujetos al IR de esas rentas y ganancias. los contribuyentes del IR de rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital. y otras leyes especiales.Nombre del retenido. 5.RUC. son las personas naturales o jurídicas. que: 1. 15 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art.Concepto del pago.contra impuesto.Suma retenida. son las señaladas en el art. Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de las retenciones efectuadas en el mes. 16 de la misma LCT. Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente: 1. Capítulo IV Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital Sección I Materia Imponible y Hecho Generador Artículo 59. o reclamar su devolución. Sección II Contribuyentes y Exenciones Artículo 60. 74 de la LCT. y 6. que deberá contener la información detallada anteriormente. Materia imponible. 77 de la LCT y por las demás leyes que establecen exenciones y exoneraciones tributarias. 4. Para efectos del art. cedula de identidad o RUC. Obligaciones contables y otras obligaciones formales. 72 de la LCT.Valor de la compra sin incluir el IVA. un informe mensual cuya presentación podrá ser en físico o a través de medios electrónicos. Contribuyentes y exenciones. Para efectos del art. Para efectos del art. ni el ISC. el CTr. las obligaciones contables y formales de los contribuyentes no los relevan de la obligación de cumplir las obligaciones similares establecidas en la LCT.Alícuota de retención aplicada. 3. y 2. 79 de la LCT como rentas y ganancias no gravadas con el IR. nombre o razón social y dirección del retenedor.Estén excluidas de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de las personas exentas por el art. son los que devenguen o perciban toda renta de capital y de ganancia y pérdida de capital. 2. residentes o no residente.

la opción de cambio de régimen se hará al cierre del ejercicio fiscal. del art. dicho cambio será realizado a partir de la declaración anual IR de ese período sin que se pueda cambiar en los dos períodos fiscales siguientes por parte del contribuyente. sin admitirse ninguna otra deducción. 81 de la LCT. 80 de la LCT. sobre la cual se aplicará la alícuota de retención del 10% (por ciento). En este caso.En las rentas de capital mobiliario corporal. se determinará al deducir del total devengado o percibido. Para efectos del art. Base imponible de las rentas de capital inmobiliario. inclusive las contenidas en las leyes referidas al IPSM e ISSDHU. Los costos y gastos serán . y b. ya que todos los ingresos de rentas de capital inmobiliario son considerados como renta gravable del IR de actividades económicas. 79 de la LCT como exentas. 77 de la LCT. notificando a la Administración Tributaria en el término de treinta (30) días calendarios posteriores. 38 de la LCT. para obtener la renta neta gravable del 70% (setenta por ciento). Los costos y gastos serán deducibles como renta de actividades económicas. se dispone: 1. Las contempladas en el art. de acuerdo con el art. Para efectos del art. 15 de la LCT será: a. sin admitirse ninguna otra deducción. En este caso. las retenciones definitivas a su favor serán aplicadas como pagos a cuenta. Las que devenguen o perciban las personas señaladas en el art.En relación con el párrafo último. 55 de la LCT. sobre la cual el arrendatario o usuario aplicará la alícuota del 10% (por ciento).DIARIO OFICIAL 574 22-01-13 12 2. 55 de la LCT. Base imponible de las rentas de capital mobiliario. dicho cambio será realizado a partir de la declaración anual IR de ese período sin que se pueda cambiar en los dos períodos fiscales siguientes por parte del contribuyente. sobre la cual se aplicará la alícuota de retención del 10% (por ciento). el 30% (treinta por ciento) de costos y gastos presuntos.En las rentas de capital mobiliario incorporal. y 2. es la renta bruta equivalente al 100% (cien por ciento). se dispone: 1. para la liquidación del IR a pagar conforme al art. Sección III Determinación de las Bases Imponibles Subsección I Base Imponible de las Rentas de Capital Artículo 61.En relación con el párrafo último. las retenciones definitivas a su favor serán aplicadas como pagos a cuenta. la opción de cambio de régimen se hará al cierre del ejercicio fiscal. de acuerdo con el art. el 50% (cincuenta por ciento) de costos y gastos presuntos.La base imponible de las rentas del capital mobiliario corporal e incorporal de los numerales 2 y 3 del art. notificando a la Administración Tributaria en el término de treinta (30) días calendarios posteriores. Artículo 62. para la liquidación del IR a pagar conforme el art. y 2.capital siguientes: 1. 38 de la LCT.La base imponible de las rentas de capital inmobiliario se determinará al deducir del total devengado o percibido. y LA GACETA . para obtener la renta neta gravable del 50% (cincuenta por ciento).

aeronaves y demás bienes sujetos a registro ante una oficina pública. herencias y legados. Período fiscal indeterminado y compensación de pérdidas. Para efectos del art. Sección IV Período Fiscal y Realización del Hecho Generador Artículo 65. trasladar. excepto cuando se compensen con pérdidas de capital del mismo período. 84 de la LCT. se establece: 1. en el art. ya que todos los ingresos de rentas de capital inmobiliario son considerados como renta gravable del IR de actividades económicas. con los requisitos y en la forma que establece el art. 82. donaciones.deducibles como renta de actividades económicas. y 2. Para efectos del numeral 2 del art. 87 de la LCT. Sección V Deuda Tributaria Artículo 66. caso en el que el contribuyente deberá presentar una declaración anual ante la Administración Tributaria dentro de los tres (3) meses al cierre del período fiscal ordinario. 81 para las rentas de capital mobiliario. y en el art. Para efectos del art. legados y donaciones por causa de muerte. 3.En la transferencia de bienes inmuebles. según se evidencie en el documento fiscal respectivo. cesión o en general cualquier forma de disponer. 85 de la LCT. 80 para las rentas de capital inmobiliario. debidamente soportado.En las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta. 2. Base imponible de las ganancias y pérdidas de capital. el pago del IR de ganancias y pérdidas de capital deberá hacerse antes de la inscripción en el registro público respectivo.El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital a quien no le hubieren efectuado retenciones definitivas. Alícuota del impuesto. de acuerdo con la documentación de soporte. se entenderá como los demás casos aquellos que no tienen que ver con bienes tangibles o corporales. la base imponible es el valor total de lo percibido o la proporción que corresponda a cada uno cuando existan varios beneficiados. en todos los casos ahí contemplados los gastos inherentes a la transmisión comprenden honorarios legales. de vehículos automotores. Valoración de transmisiones a título gratuito Para efectos del art. o las provenientes de juegos.Las alícuotas se aplican sobre la base imponible de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital que establece la LCT en art. ceder o adquirir. se establece: 1. y cualquier otra renta similar. apuestas. sin cuyo requisito la oficina correspondiente no podrá realizarlo. 4. procederá conforme el párrafo último del art. . naves. aranceles registrales y pago de gestoría. la partición no se podrá inscribir en el registro público respectivo mientras no se hubiere efectuado el pago del IR de ganancias y pérdidas de capital.En el caso de herencias. Subsección II Base Imponibles de las Ganancias y Pérdidas de Capital Artículo 63. 86 de la LCT. 82 para las ganancias y pérdidas de capital. 69 de este Reglamento. Artículo 64.Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital no generan rentas ni ganancias acumulativas. tales como la cesión de derechos y obligaciones.

Para efectos del art.DIARIO OFICIAL 575 22-01-13 12 El contribuyente podrá demostrar mediante declaración y prueba documental ante la Administración Tributaria la base imponible proporcional que efectivamente hubiese ocurrido. de conformidad con el numeral 2 del art. Para efectos del art. 16 de la LCT.Valor de la compra sin incluir el IVA. La entidad o empresa emisora de las acciones o valores actuará en representación del comprador o adquirente como agente retenedor. los retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada. 5. 91 de la LCT. siendo solidariamente responsable de la retención omitida el comprador o la empresa en su caso. 4. La retención efectuada deberá ser pagada a la Administración Tributaria en los plazos establecidos en este reglamento. establecida en el ordinal I. 89 de la LCT.En las ganancias de capital derivadas de premios en dinero o especie provenientes de todo tipo de juegos y apuestas. sobre el valor proporcional equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor total de la transacción. literal B).RUC. el contribuyente vendedor está sujeto a una retención definitivasobre la ganancia de capital. El comprador o adquirente tendrá la obligación de retenerle al vendedor la alícuota del 10% (diez por ciento). La declaración y pago de las retenciones definitivas efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del siguiente mes. ni el ISC. considerando las exenciones establecidas en los numerales 5 y 6 del art. y 5. 2. establecida en el numeral 2 del art. o reclamar su devolución. LA GACETA . Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de las retenciones efectuadas en el mes.Concepto del pago.Suma retenida. 82 de la LCT. las retenciones por renta de capital y ganancia y perdida de capital deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. y 6. la retención la aplicará el agente retenedor sobre el valor del premio.acciones o participaciones bajo cualquier figura jurídica. cedula de identidad o RUC. inciso 4 del art. a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crédito contra impuesto. Sujetos obligados a realizar retenciones. 89 de la LCT. Retención definitiva. nombre o razón social y dirección del retenedor. 87y art. al momento de la entrega del premio al ganador. Artículo 68. 79 de la LCT. y a su vez será solidariamente responsable del impuesto no pagado en caso de incumplimiento. certificación o constancia de las sumas retenidas. un informe mensual cuya .Nombre del retenido. 3.Alícuota de retención aplicada. Sección VI Gestión del Impuesto Artículo 67. Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente: 1.

Creación. dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. Para efectos del art. los agentes retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada.presentación podrá ser en físico o a través de medios electrónicos. Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de las retenciones efectuadas en el mes. Capítulo I Creación. 3. un informe mensual cuya presentación podrá ser en físico o a través de medios electrónicos.109 LCT. 5. que se refieren al Impuesto al Valor Agregado (IVA).Valor de la transacción. se entenderá que los actos o actividades han sido realizados con efectos fiscales. En relación con el numeral 4. 92 de la LCT. 4.Nombre del retenido. Para efectos del numeral 5.Concepto del pago.Alícuota de retención aplicada. se considerará efectuado el acto cuando se . en el caso del servicio de transporte internacional de personas. Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente: 1. El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital a quien no le hubieren efectuado retenciones definitivas. a fin de que el retenido pueda utilizarlas como soporte de su declaración de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. 129 y 133. Para efectos del art. que deberá contener la información detallada anteriormente. se entenderá por exportación de bienes y servicios lo dispuesto en el último párrafo del art. TITULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artículo 70.125. Artículo 69. liquidación y pago. y 6. Declaración. Dicha autoliquidación es de carácter definitivo. deberá presentar ante la Administración Tributaria su declaración y pagar simultáneamente la deuda tributaria autoliquidada mensualmente. Materia Imponible. cedula de identidad o RUC. que deberá contener la información detallada anteriormente. las personas naturales son aquellas a quienes la Administración Tributaria nombre y notifique como agentes retenedores. Hecho Generador y Alícuotas Artículo 71. nombre o razón social y dirección del retenedor. En relación con el numeral 3. certificación o constancia de las sumas retenidas. materia imponible. hecho generador y ámbito de aplicación. La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. El presente título reglamenta las disposiciones del Título II de la Ley.RUC. Los montos de retenciones definitivas deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los formularios que para tal efecto ésta supla a costa del contribuyente. 107 de la LCT y lo dispuesto en sus arts. 2. Reglamentación.Suma retenida.

mediante franquicia local o exoneración aduanera autorizada por el MHCP. 109 de la LCT. o prestado en el país y pagado desde el exterior.DIARIO OFICIAL 576 22-01-13 12 Capítulo II Sujetos Pasivos y Exentos Artículo 73. aunque el boleto haya sido comprado en el exterior. 60 de este Reglamento. 554. Ley de Estabilidad Energética”.En los casos de los numerales 8 y 9. la exoneración a los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos dentro del rango de cero a trescientosKw/h. Asimismo de conformidad con el art. se considera que las operaciones están gravadas con el IVA y por consiguiente los exportadores de bienes y servicios a personas no residentes deberán inscribirse como responsables recaudadores del IVA. incluso si es de ida y vuelta. Alícuotas. 785.111 y 311 de la LCT. los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos en el rango de trescientos un kw/h a mil Kw/h. “Ley de Adición de literal m) al art. independientemente de la residencia o domicilio del portador. se hará mediante la factura emitida por . 4 de la Ley No. sin perjuicio de lo establecido en el segundo párrafo del art. conforme el art. 4. en la aplicación de la alícuota cero por ciento (0%). 4 de la Ley No. y 5. 311 de la LCT y lo dispuesto por la Ley No.En el caso del numeral 7. y liquidar dicho impuesto conforme lo establece la LCT y este Reglamento. y mediante exoneración aduanera autorizada por el MHCP. 110 de la LCT. previa solicitud fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo para la adquisición del bien. se aplicará lo dispuesto en el art. pagarán el siete por ciento (7%) en concepto de alícuota del IVA. 299 y en el numeral 9 del art. “Ley de Adición de literal m) al art. 288 de la LCT. se aplicarán las definiciones contenidas en el art. 2. Para los efectos de aplicación de los arts. Ley de Estabilidad Energética”. 554. Para efectos del art. Para efectos del art. 5 y 6.Para los numerales 2. el servicio podrá prestarse indistintamente en el país del usuario o beneficiario.Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados en los numerales 1. se dispone que la exención del traslado del IVA se realice mediante los mecanismos siguientes: 1. Sujetos pasivos. con fundamento en el programa anual público aprobado por el MTI y el MHCP. o del servicio o de la importación en su caso. 3. 5 de este Reglamento y las definiciones de contribuyentes del IR contenidas en el presente Reglamento. 3 y 4. mediante un mecanismo de devolución directa a través de la Administración Tributaria previa solicitud presentada por su representante. Para la exportación de servicios. Artículo 74. 109 de la LCT. y cuando el vuelo o el viaje se inicie en el territorio nacional. Sujetos exentos.venda el boleto o el pasaje en territorio nacional.Para lo dispuesto por la Ley 785. en lo que fueren aplicables. LA GACETA . Artículo 72.

c. 111 de la LCT y en caso de que los sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslación del IVA. 4. d. en su caso. 6 y 7.Fotocopia del poder de administración (una sola vez). 112 de la LCT. el impuesto les será reembolsado mediante autorización de la Administración Tributaria. y 2. b. Artículo 75. Condiciones de las exenciones subjetivas.En los casos de los numerales 1. según se trate de operaciones locales o de importación.las empresas distribuidoras de energía eléctrica. Para lo dispuesto en el art. en su caso. nombre y RUC del proveedor. se dispone que los sujetos exentos del IVA estarán obligados a trasladar y aceptar el IVA en su caso. o del servicio o de la importación en su caso. La DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) días. cuando realicen actividades de tipo onerosa que compitan con las actividades económicas lucrativas de contribuyentes que pagan o trasladan el IVA por no estar exentos de dicho impuesto. valor de la transacción y monto del IVA pagado. distribución o comercialización de bienes o prestación de los servicios. 113 de la LCT. La solicitud deberá acompañarse con el aval de la Dirección General de Protocolo del MINREX y con un listado de las facturas o declaración aduanera. con pagos fraccionados en cada una de las etapas de fabricación. de la forma siguiente: 1. una vez cotejada las originales deberán ser devueltas. Para los efectos del art. número del documento. en el cual se consignará la fecha. nombre y RUC del proveedor. Artículo 76. la solicitud de devolución se realizará a través de la Administración Tributaria. el IVA se aplicará en forma general como un impuesto al valor agregado de etapas múltiples. Procedimiento de devolución del IVA a sujetos exentos. Técnica del impuesto. Capítulo III Determinación del IVA Sección I Aspectos Generales del Impuesto Artículo 77.Listado de las facturas o declaración aduanera. mediante solicitud de devolución fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo de la adquisición del bien. La solicitud deberá ir firmada y sellada por el representante legal y deberá cumplir los requisitos siguientes: a. número del documento. valor de la transacción y monto del IVA pagado. 3.En los casos de los numerales 8 y 9. en el cual se consignará la fecha. 2.Fotocopias del RUC del beneficiario y del representante legal (una sola vez). importación. La Administración Tributaria revisará si la solicitud y documentos soportes están correctos. 5. Para los efectos del art.Original y fotocopia de las facturas o declaración aduanera. de forma plurifásica y no acumulativa. La determinación del IVA se hará bajo la técnica de impuesto contra impuesto (débito fiscal menos crédito fiscal). una vez comprobado remitirán solicitud de devolución a la DGT con copia al interesado en un plazo no mayor de treinta (30) días a partir de la presentación de la solicitud. .

en caso necesario. incluyendo los servicios profesionales. La traslación podrá hacerse sin facturar el monto del IVA en forma expresa. . el precio libre de impuesto y el impuesto correspondiente.Regla general. En otros casos. Autotraslación del IVA. dictadas por la Administración Tributaria. este se considerará incluido en el precio. La liquidación del IVA en el caso de negocios autorizados. Traslación o débito fiscal.Que los boletos sean numerados en orden sucesivo. siempre que el servicio o el uso goce de bienes se preste o se otorgue a un residente o no en el territorio nacional que estén gravados con el IVA. y sin expedir factura alguna. Los contribuyentes en estos casos estarán obligados a: i. y iii.En el caso que la Administración Tributaria autorice al responsable recaudador.DIARIO OFICIAL 577 22-01-13 12 b. salvo que el que recibe el traslado así lo solicite para efectos de acreditación. Para efectos de la acreditación. Para efectos del art. y los requisitos que deben tener las máquinas registradoras y los programas computarizados utilizados para emitir documentos soportes de las transacciones realizadas. Los contribuyentes que se encuentren en este supuesto. se efectuará conforme a normas administrativas de carácter general. expedirán el documento sin desglosar el impuesto. así como. si el cliente es un responsable del IVA. 2. En estos casos aunque dichos documentos no reflejen el monto del IVA. Para efectos del art. excepto los servicios prestados por contribuyentes sujetos al impuesto conglobado de cuota fija. En estos casos la factura o documento deberá especificar que el impuesto está incluido en el precio.Desglosar en una factura global diaria el precio de entrada y el valor del IVA. a utilizar máquinas registradoras o máquinas computadoras para expedir cintas de máquinas o boletos a los compradores o usuarios de servicios. 115 de la LCT. 114 de la LCT.Casos especiales. la Administración Tributaria podrá autorizar la traslación del IVA sin desglosar el impuesto en el documento.La autotraslación se aplicará sobre todos los servicios en general. harán una factura global diaria para los actos o actividades en los que se traslade el IVA. La traslación se hará en la factura de forma expresa y por separado. se dispone: 1.Incluir en la declaración respectiva un anexo que detalle la numeración de los boletos vendidos en el respectivo período. el responsable recaudador estará en la obligación de emitir factura en que se haga constar expresamente y por separado el impuesto que se traslada.Respecto a las salas de cine y otros negocios que expidan boletos de admisión. se dispone lo siguiente: 1. Artículo 79. y LA GACETA . en los casos siguientes: a. el monto del IVA podrá estar incluido en el valor del boleto. Los contribuyentes que paguen el IVA con base en el Régimen Simplificado de Impuesto de Cuota Fija.Artículo 78. ii. la exención del mismo.

Artículo 80. seguros. 116.Valor total de la venta o de la prestación del servicio o del otorgamiento de uso o goce de bienes y el impuesto correspondiente. se observará lo dispuesto en el art. 4 de la Ley No. 118 de la LCT. Acreditación. como un débito fiscal para el mes en que lo autotraslade y como un crédito fiscal para el mes siguiente en que se pagó el débito fiscal.Pie de imprenta fiscal. y otros relacionados con la importación. deberá constar en documento que reúna los requisitos siguientes: a. En ningún caso la base gravable para la autotraslación será después el monto pagado después de la deducción del IR.Para efectos del segundo párrafo del art. 116 y 311 de la LCT. 118 de la LCT y los del presente Reglamento. Crédito Fiscal. 116. 299 de la LCT. 3. Para efectos del art. 554.Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y su RUC o número de cédula. Para efectos de los arts. Ley de Estabilidad Energética”. declarará y pagará el IVA autotrasladado a la Administración Tributaria.Fecha del acto o de las actividades.La autotraslación no se aplicará a los gastos colaterales de los exportadores del extranjero tales como fletes. y e. conforme lo dispuesto por la Ley 785. razón social o denominación y el RUC del vendedor o prestatario del servicio.Nombre. sumando el impuesto que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador y el que ha pagado con motivo de la importación o internación de bienes. liquidará. y 2.El IVA autotrasladado será considerado para el responsable recaudador.El responsable recaudador que pague el servicio. y 2. Artículo 81. quedan comprendidas también las ventas a los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos en el rango de trescientos un kw/h a mil Kw/h. del que compra o recibe el servicio.La autotraslación consistirá en la aplicación de la alícuota del IVA al valor total de la contraprestación o pago de la transacción reflejado en la factura o el documento respectivo. c. el impuesto acreditable del período se determinará. “Ley de Adición de literal m) al art. antes de la deducción de la retención correspondiente al IR. en el mismo formulario y plazo otorgado para sus demás operaciones gravadas con este impuesto. que pagarán el siete por ciento (7%) en concepto de alícuota del IVA. Requisitos de la acreditación.Para que sea acreditable el IVA trasladado al responsable recaudador.Cuando las operaciones se realicen a través del Sistema de Facturación Electrónica Tributaria aprobado por la Administración Tributaria. Para efectos del art. se dispone: 1. y 4. 2. b. el . d.Para efectos del primer párrafo del art. se dispone: 1. siempre que reúnan los requisitos de acreditación establecidos en el art. Artículo 82. 117 de la LCT. aún cuando sean pagados en destino. soportando la equivalencia con la conformación del valor en aduana en la declaración aduanera.

de la LCT. otros mecanismos de aplicación de la acreditación que se adecuen a la naturaleza o particularidad de algunas actividades económicas.Para determinar la proporción del crédito fiscal acreditable del IVA LA GACETA . Acreditación proporcional.Deberá identificar la parte de sus costos. Para los efectos del art. 3. y 2. 39 de la LCT. 121. 121 de la LCT. a fin de que la Administración Tributaria acepte la proporcionalidad determinada por el responsable recaudador o la modifique según sea el caso. para obtener el monto proporcional del IVA acreditable. que dan derecho a la acreditación del 100% del impuesto traslado. el importe de la deducción se determinará para cada período mensual o para una liquidación final anual. se aplicará lo siguiente: 1. gastos e inversiones del período en que se utilizaron para realizar las operaciones exentas del IVA y que no dan derecho a la acreditación del impuesto traslado. Rebajas. servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a sujetos exonerados.El monto total del IVA acreditable del período será la sumatoria del crédito fiscal identificado con las operaciones gravadas y la proporción acreditable obtenida en el numeral anterior.contribuyente podrá acreditarse el IVA reflejado en dicha factura. Las personas antes indicadas estarán obligadas a proporcionar toda la información que requiera la Administración Tributaria para verificar que las prorratas especiales estén sustentadas en los estudios antes indicados. gastos e inversiones del período en que se utilizaron para realizar las operaciones gravadas con el IVA. Artículo 83. y 4. 122 de la LCT. 119 de la LCT.DIARIO OFICIAL 578 22-01-13 12 no adjudicable o no identificable a las operaciones gravadas y exentas. 2. Para efectos del art. Los grandes contribuyentes que produzcan.En el caso de la acreditación proporcional que contempla el art. aun cuando el contribuyente no esté obligado al pago del IR. bonificaciones y descuentos. cuando el responsable recaudador realice a la misma vez operaciones gravadas y exentas se procederá de la manera siguiente: 1. inclusive las que se les aplicó la alícuota del 0% y las ventas.La Administración Tributaria podrá establecer mediante disposición administrativa general.La acreditación operará si las deducciones respectivas fueren autorizadas para fines del IR de actividades económicas de conformidad con lo dispuesto en el capítulo III del Título I art. La proporción obtenida se aplicará al monto total del IVA no adjudicable o no identificable. 3. se dividirá el valor de las operaciones gravadas entre el valor de todas las operaciones realizadas en el período. Artículo 84. se dispone lo siguiente: . Para efectos del art.Deberá identificar la parte de sus costos. fabriquen o comercialicen productos de consumo básico podrán establecer prorratas especiales con base en estudios técnicos especializados a efectos de no trasladar el IVA a la población vía precio. Plazo de acreditación. Artículo 85.

Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crédito con la correspondiente devolución del IVA.Que el reingreso del bien o mercancía devuelto este contabilizado y documentado. deberá reunir los requisitos siguientes: a. y b.Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio. según sea el caso. pago anticipado y otras.Los responsables recaudadores beneficiados con el descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el monto del IVA trasladado. y d. y 2. Las rebajas.1. bonificaciones y descuentos no formen parte de la base imponible del IVA. el responsable recaudador que reciba o acepte la devolución de bienes enajenados por él debe cumplir con lo siguiente requisitos: 1. Sección II Enajenación de Bienes Artículo 87. Para efectos del art. El responsable recaudador que devuelva los bienes adquiridos. para que el monto de las rebajas.En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento. Las reglas descritas anteriormente se aplicarán cuando se revoque los contratos de servicios sobre los que el responsable recaudador haya enterado o acreditado el IVA.Expedir nota de crédito en la que haga constar en forma clara y expresa que canceló o restituyó el impuesto trasladado con motivo de dicha operación. y 4. dicho monto de impuesto disminuirá su débito fiscal en el período que se otorgue. monto o volumen de las ventas. lo pagará al presentar la declaración correspondiente al período mensual en que efectúe la devolución.Que correspondan a prácticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente. y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el cancelado o restituido. detallando de forma expresa en el documento contable el monto del IVA descontado.Para efectos de aplicación del último párrafo se dispone que: a.Los responsables recaudadores deberán documentar los descuentos por pronto pago que otorguen. 2. Realización del hecho generador. Para efectos del art. Devolución. entregada y cobrado el IVA al cliente que devolvió la mercancía. disminuirán su crédito fiscal en el período en que se reciba. sin valor comercial.Que esa mercancía haya sido facturada. Artículo 86. 3.Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones. también se considerará consumada la enajenación en los casos siguientes: . b. 123 de la LCT.Para efectos de los párrafos primero y segundo. c. La disminución del débito fiscal se realizará siempre que ya se hubiera enterado a la Administración Tributaria el impuesto respectivo. se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del impuesto. 125 de la LCT. bonificaciones o descuentos que no reúnan los requisitos anteriores.

Artículo 88. es la persona que adquiere las mercancías directamente del mayorista o distribuidor o del fabricante o importador actuando como tales. cintas de video u otros medios análogos utilizados para tales fines.1. forma o composición en relación a lo señalado en el párrafo anterior.Para la aplicación del numeral 1 las enajenaciones de libros. la base imponible del impuesto será el precio de venta al detallista. b. y los vende al detalle al consumidor final. y 2. es la persona que actúa como intermediario inmediato entre el fabricante o el importador y el detallista o minorista. c.En relación con el numeral 1. se considerará que estos productos se someten a procesos de transformación o envase cuando se modifica su estado. casete.Con relación al numeral 5. el que se determinará así: a. Cuando el fabricante. productor o importador realice enajenaciones directamente al detallista. descascarillen.Detallista o minorista. 2.Mayorista o distribuidor. 126 de la LCT. descascaren. y d. folletos. 127 de la LCT. descortezan. memorias USB.No se considerarán base imponible sujeta al IVA los intereses moratorios y el diferencial cambiario. se dispone: 1. secan. En consecuencia. revistas. Los montos por márgenes que se adicionen al precio darán lugar a la base imponible para el pago del Impuesto.Cuando se efectúe el envío o la entrega material del bien. bonificaciones. y demás deducciones del precio al detallista autorizadas por la LCT.Respecto al numeral 4 no se tendrán como transformados o envasados los productos agrícolas cuando se desmotan. despulpan. ni se realice el pago que compruebe el acto. se podrán presentar en forma de discos compactos.DIARIO OFICIAL 579 22-01-13 12 descuentos. aunque sea posterior a la fecha de la enajenación. toda venta de arroz está exenta cuando: . No obstante lo anterior.No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas. la base imponible incorporará losmárgenes de venta de los distribuidores o mayoristas que obtienen al venderle a los detallistas. fabricante o productor con mayoristas o distribuidores.El arroz gravado es el de calidad del grano entero mayor a 80/20 empacado o envasado industrialmente en presentaciones menores o iguales de a cincuenta (50) libras para su comercialización. 3. se establece lo siguiente: 1. pudiendo ejercer dicha función el propio fabricante o el importador.Al precio establecido en las operaciones que realice el importador. Artículo 89. materiales escolares y científicos. Para efectos del art.Se efectúe su entrega aunque no se expida el documento respectivo. y 2. trillen o limpien. se le sumará los márgenes de utilidad razonables imputables hasta la venta al detallista. Base imponible. se considera: a. Exenciones objetivas. embalan. LA GACETA . a menos que no exista obligación de recibirlo o adquirirlo. siempre que exista consentimiento de las partes. Para efectos del art.

Se encuentran comprendidas en la exención el pollo entero así como sus diferentes piezas. únicamente está gravada la vendida individualmente en sus diferentes presentaciones.El café molido con grado de pureza o mezcla superior a ochenta por ciento (80%). No se incluyen bajo esta exención.Con relación al numeral 6. la leche. sal. queso y frutas. propano o una mezcla de ambos. así como los embutidos o envasados industrialmente. huevos. azúcar o dulce de rapadura. la sal comestible es el cloruro de sodio. se refiere a la panadería elaborada con ingredientes corrientes como: maíz.90. polioles.Para las exenciones contempladas en el numeral 13. La exención para este tipo de mercancía en su importación. aromatizadas. excepto los utilizados para diabéticos. y ii. harina de trigo. será establecida anualmente mediante carta ministerial del MHCP notificando a la Administración Aduanera los porcentajes de exoneración al gas butano.Con respecto al numeral 7.00 que solamente la utilicen en la elaboración del pan simple y el pan dulce tradicional de forma exclusiva. grasas. de vainilla y a la vainilla. sal y cuajante. se entenderá por producción nacional la elaborada por la micro y pequeña industria . lustre o en polvo.Sea a granel o con empaque mayor de cincuenta (50) libras de cualquier calidad. cuando se adquiere por separado. sémola de maíz. mascabado. En relación a las levaduras vivas. se establece lo siguiente: a. b. de soya o de maíz. la repostería y pastelería. el concepto de pan dulce tradicional.Están gravadas la carne de res.10. o con fruta o cacao natural o de origen natural inclusive. 6.Con relación al numeral 10. y los otros azucares especiales que provengan o no de la caña azúcar. invertido. entera y desnatada (descremada) total o parcialmente sin concentrar. se exceptúa de la exención el envase que lo contiene. forma o composición. caster o superfino.Los azucares especiales son: en terrones. sal común y refinada. se entiende por mascotas a los animales vivos que acompañan a los seres humanos en su vida cotidiana y que no son destinados al trabajo.Con relación al numeral 8. es integra y fluida o líquida. candy. 7. La leche íntegra es aquella que tiene contenido de materias grasas superior o igual al 26% (veinte y seis por ciento) en peso. sin adición de azúcar ni otros edulcorantes y las bebidas no alcohólicas a base de leche. En cuanto a la pechuga de pollo. para confituras. 8. 9. El queso artesanal es aquel procesado de forma rudimentaria y utilizando únicamente leche.Sea de calidad del grano igual o menor a 80/20 en cualquier empaque. transportados a granel. glaseado. levadura. canela. es la partida arancelaria 2102. ni tampoco son sacrificados para que se conviertan en alimento. 4. pollo y cerdo cuando se sometan a proceso de transformación que modifique su estado.En relación al gas butano que hace referencia el numeral 12. 5.i. excepto la pechuga. liquido. y b. y c.

así como la enajenación de bienes a los pasajeros está exenta de IVA. 127 de la LCT. son los adquiridos localmente para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales. los que deberán ser aplicados en la importación o internación de los productos ahí detallados. Artículo 91. en coordinación con las instituciones ahí mencionadas publicará el acuerdo Interinstitucional. el MHCP. se dispone lo siguiente: 1.Los bienes intermedios comprendidos en las exenciones contempladas en el numeral 17. Sin perjuicio de lo anterior. En relación con los numerales 4. así como. Para efectos del párrafo final del art.Para las exenciones contempladas en el numeral 14. 10. 11. que sean utilizados en la producción agropecuaria. 11 y 13 del art. quedando ésta facultada para establecer los controles aduaneros necesarios que regulen los bienes importados para las ferias exentas del IVA. la Administración Tributaria comunicará mensualmente a la Administración Aduanera los precios de venta al detallista. los equipos de riego.Para la aplicación del numeral 3. y 2. comprenden las maquinarias. procedentes de más de cinco países.Para que tenga aplicación la exoneración de bienes en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el desarrollo del sector agropecuario. incluyen los empaques primarios y secundarios de los productos referidos en dicho numeral. será necesaria la autorización del MHCP a través de la Administración Tributaria. el porcentaje de comercialización será el treinta por ciento (30%) únicamente para efectos de liquidar el IVA. la exención es aplicable tanto a las importaciones o internaciones como .Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 22.DIARIO OFICIAL 580 22-01-13 12 Sección III Importaciones o Internaciones de Bienes Artículo 90. sus repuestos y llantas. Base imponible. 127 de la LCT. Para efectos del art 130 de la LCT. Se entiende como uso o consumo propio. se entiende como feria centroamericana el evento en el que participen expositores no residentes en Nicaragua de al menos tres países del área centroamericana y como feria internacional el evento en que participen expositores no residentes en el área Centroamericana. Exenciones. únicamente el destinado y realizado por las personas naturales.Para la aplicación del numeral 1.Las exenciones contempladas en el numeral 16. quedando ésta facultada para establecer los controles tributarios necesarios que regulen el incentivo concedido. conforme lo establece el numeral 23.artesanal que produzca esos bienes de la canasta básica. La Administración Aduanera deberá otorgar facilidades a los expositores extranjeros para la importación temporal de los bienes que serán enajenados en los locales de ferias autorizados. 12. son los bienes utilizados en la producción agropecuaria. 13. LA GACETA . y 14.

o recreo de acceso restringido. parques de diversión electrónica. independientemente de ser poseedores o no de títulos universitarios o técnicos superior que los acredite como tales. y 3.La autotraslación se aplicará siempre que el servicio esté gravado con el IVA. en el momento en que sean exigibles las contraprestaciones. Realización del hecho generador. se dispone: 1. se dispone: 1. y 2. 554. c. también se comprenden como servicios gravados. ningún otro cargo adicional que contenga la factura. así como las cuotas de membrecía a clubes o centros de diversión. 134 de la LCT. 4 de la Ley No. Ley de Estabilidad Energética”. se dispone que en la prestación de servicios. Artículo 94. 132 de la LCT.a las enajenaciones locales. 2. discotecas.El numeral 4 del mismo art. Para efectos del art.La alícuota del IVA se liquidará única y exclusivamente sobre el consumo real de energía eléctrica. 133 de la LCT. se considera como servicio profesional o técnico superior los prestados por personas naturales que ejerzan profesiones liberales. de conformidad con los convenios y tratados internacionales vigentes.Para efectos del último párrafo. centros de diversión o recreo y cualquier otro espectáculo público. Sección IV Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes Artículo 92. centros nocturnos. Concepto. y . b. En dichas contraprestaciones quedan incluidos los anticipos que reciba el responsable recaudador. “Ley de Adición de literal m) al art. y 3. cabaret. Artículo 93.La autotraslación consistirá en la aplicación de la alícuota del IVA al valor de la contraprestación o de la transacción reflejado en la factura o el documento respectivo. se entiende realizada la actividad o el acto y se tendrá obligación de pagar el IVA. Para los efectos del art. En otros casos. el valor del boleto de entrada o derecho de mesa a bares. declarará y pagará el IVA autotrasladado a la Administración Tributaria. excepto los servicios prestados por los contribuyentes sujetos al impuesto conglobado de cuota fija. Con relación al art.En relación con su numeral 1. salones de fiesta.No se considerará base imponible sujeta al IVA los intereses moratorios y el diferencial cambiario que se generen en la prestación de servicios. sin contemplar en su base de cálculo. 132 no comprende los intereses generados por arrendamiento financiero.El responsable recaudador liquidará. 131. conforme lo dispuesto por la Ley 785.En relación con el numeral 3. en el mismo formulario y plazo otorgado para sus demás operaciones gravadas con este impuesto. Base imponible. se dispone lo siguiente: a. la Administración Tributaria emitirá la disposición correspondiente. Los bienes almacenados a los que se refiere el numeral 4 del art. son los importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales.

conforme a la LCT. 2. se entiende lo siguiente: 1. descascarado. beneficiado. Importaciones e Internaciones y Servicios Sección I Liquidación. descascarillado.Con respecto al numeral 14 del artículo.Con respecto al numeral 3.Con respecto al numeral 13. incluso los seguros de vida o salud en cualquiera de sus modalidades. a solicitud de parte.Con respecto al numeral 5 y 6. Artículo 95. limpieza. despulpado. Para los efectos del párrafo anterior. 7. excepto el servicio de transporte de carga de exportación. del IVA pagado. molienda.d. 4. o la autoridad pública que corresponda. de baño. ensacado y almacenamiento. Declaración y Pago del Impuesto . como servicios de salud humana. 136 de la LCT. y 8. no se considerará amueblada la casa cuando se proporcione con mobiliario de cocina. Capítulo IV Disposiciones Comunes para Enajenaciones. Para efectos del art.Para efectos de los numerales 8. a fin de determinar la proporción que representa en el valor total del inmueble la parte correspondiente a casa de habitación. la Administración LA GACETA . descortezado. se incluye como parte del suministro de agua potable a través de un sistema público. se requerirá el aval del director del INJUDE. los prestados por médicos. de lavandería no eléctrica o los adheridos permanentemente a la construcción. los prestados por empresas municipales o personas naturales o jurídicas a la población. cuando un bien inmueble se destine para casa de habitación y para otro tipo de uso.Con respecto al numeral 4. cuando el servicio de transporte sea desde cualquier lugar del territorio nacional hacia el extranjero. estará afecto al IVA. en el caso de los espectáculos promovidos por entidades religiosas. enfardado.DIARIO OFICIAL 581 22-01-13 12 Tributaria tiene facultad para practicar avalúo. 6.El IVA autotrasladado será considerado para el responsable recaudador. como un débito fiscal para el mes en que lo autotraslade y como un crédito fiscal para el mes siguiente en que se pagó el debito fiscal. 5.Con respecto al numeral 1. también se entenderá como parte de los servicios del sector agropecuarios los siguientes: trillado. hospitales y laboratorios. Exenciones objetivas. en el caso de espectáculos montados con deportistas no profesionales. indicando el IVA exento en el suministro de energía eléctrica para riego en actividades agropecuarias y el consumo doméstico. secado. cuando éste último sea menor o igual a 300 KW/h mensual. que cuenten el respectivo Aval del ente regulador. las Empresas generadoras de energía eléctrica deben expedir a las empresas distribuidoras la facturación correspondiente. 3. deberán ser actividades cuyo contenido esté dirigido exclusivamente al culto. Se procederá en ambos casos a la devolución.Con respecto al numeral al 9.

139 de la LCT. la Administración Tributaria podrá efectuar arreglos con los responsables recaudadores. 137 y 138 la LCT. Para efectos del art.Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas. restando el pago anticipado establecido en este numeral. Artículo 97. Pago.Para la declaración del IVA mensual se dispone: a. según el caso. Declaración. d. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor.La declaración del IVA podrá ser liquidada. se procederá de la siguiente manera: a.Por período mensual.Se aplicará la tasa correspondiente al valor neto de los actos o actividades gravadas realizadas en el mes. se dispone: 1. se establece: 1.En el caso de salas de cine. la cual será suficiente prueba de su presentación. los bienes importados con franquicia o .Artículo 96. Liquidación. los responsables recaudadores del IVA podrán presentar por períodos mensuales o anuales. espectáculos públicos. Para efectos del art. 5. 3. Artículo 98.Para efectos del numeral 3. y b. cuando se trate de declaraciones sustitutivas. 137 de la LCT. 43 del CTr. 4. y e. para el pago de sumas determinadas de previo o de pagos fijos periódicos sujetos a una liquidación al final del período. y otros similares ocasionales. previo a la liquidación mensual efectuarán un pago anticipado del IVA.Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio. La declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo. por medio de disposiciones de carácter general. cada mes del año calendario. a costa del contribuyente. 2.Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable y la diferencia será el saldo a pagar o a favor. declarada y pagada a través de TIC.Los responsables recaudadores para determinar el IVA a pagar durante el período que corresponda. correspondiente a las operaciones de los primeros quince días del mes. o la Administración Tributaria. c. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art.La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal.La Administración Tributaria mediante disposiciones administrativas de carácter general autorizará períodos o fechas distintas para determinadas categorías de responsable recaudador en razón de sus distintas actividades. juegos de diversión mecánicos o electrónicos.La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario. el que deberá pagarse en los primeros cinco días hábiles después de finalizada dicha quincena.Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. 2. Para efectos de los arts. que para tal fin autorice la Administración Tributaria. b.

Aprobado y tramitado el monto de la devolución mediante resolución.Emitirla en el mismo orden de la numeración sucesiva que deben tener según talonarios de facturas o documento.DIARIO OFICIAL 582 22-01-13 12 1. La factura o documento cumplirá con los requisitos siguientes: a. en el plazo establecido en este artículo. Sección II Compensación y Devolución de Saldos a Favor. se elaborará en las imprentas autorizadas por la Administración Tributaria. razón social o denominación . Artículo 99.Para efectos de devoluciones de saldo a favor. servicios e impuestos de introducción vigentes. 140. entregándose el original al comprador o usuario. los responsables recaudadores que realicen en forma habitual operaciones gravadas.Extenderla en duplicado. si el contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si después de la compensación resulta un saldo a favor. Requisitos para la compensación y devolución de saldos a favor. siguiendo los procedimientos establecidos para la obtención de la exoneración. el nombre. la Administración Tributaria establecerá requisitos y procedimientos mediante la utilización de TIC. 2. Sección IV Obligaciones del Contribuyente Artículo 100. 39 del CTr. las que se darán a conocer a través de listas publicadas a través de la página electrónica. la DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta días hábiles para su entrega personal o a través de apoderado del contribuyente. b. el monto de su saldo a favor que compensará contra sus obligaciones tributarias. No se pagará el IVA cuando la enajenación se haya realizado entre personas que tengan derecho a franquicia o exoneración aduanera. y 3. y 6.En el caso de los vehículos automotores. Para efectos del art. todo de conformidad con el art.En relación con el numeral 3: La factura o documento que se extienda en caso de enajenaciones o prestación de servicios y uso o goce de bienes. Otras obligaciones. se procederá de la siguiente manera: 1.exoneración aduanera y que sean enajenados se conceptuarán para todos los efectos fiscales como importados en el día de su adquisición y deberán pagar todos los derechos.En los casos de compensación. Para efectos del art. el pago se hará conforme al numeral 5 del art. Para la facilitación y reducción de costos de los servicios proveídos a los contribuyentes referidos anteriormente. el contribuyente solicitará su reembolso o devolución conforme lo establecido en el mismo art. estarán obligados a: LA GACETA .Que contengan la fecha del acto. 288 de la LCT. c. 140 de la LCT.. el contribuyente informará a la Administración Tributaria por escrito o por cualquier medio electrónico. 143 de la LCT.

el nombre.Que las cintas o tiquetes sean guardadas o archivadas por el período de la prescripción establecida en el art. para otorgar la autorización será necesario: a. reflejando en cada una la leyenda “anulada”.Que las cintas o tiquetes contengan los totales de las ventas diarias y sean archivadas en orden sucesivo. Señalar el impuesto correspondiente a la exención en su caso. y e. el responsable recaudador deberá conservar original y duplicados. b. Asimismo. 43 del CTr. especificando la razón de la misma. la Administración Tributaria emitirá la disposición administrativa de carácter general que regule los requisitos. c. d. dirección y teléfono en su caso. En los casos de operaciones que se hagan constar en escrituras públicas u otra clase de documentos. razón social o denominación y el número RUC del vendedor o prestatario del servicio. dirección.En relación con el numeral 4. esa operación deberá ser respaldada con otros comprobantes para su debida justificación. en los mismos se deberá hacer constar que el IVA ha sido trasladado expresamente al adquirente o usuario y por separado del valor de la operación.Indicar la cantidad y clase de bienes enajenados o servicio prestado.Para los efectos del numeral 5. Cintas de máquina o tiquetes de computadoras. en su caso. d. Los responsables recaudadores deberán registrar separadamente los actos o actividades gravadas de aquellas no gravadas. procedimientos y plazos para su aplicación. haciéndose constar la rebaja o descuento en su caso. 3.y el número RUC del vendedor o prestatario del servicio. tiquetes o documentación similar. e. llevarán libros contables y registros especiales autorizados conforme a la legislación tributaria. los responsables recaudadores que realicen en forma habitual las operaciones gravadas por la LCT y lo que señale la Administración Tributaria. la documentación que cumpla los requisitos establecidos en otras disposiciones de este Reglamento.Cuando se anule una factura o documento. precisando el . para comprobar el valor de sus actos o actividades mediante cintas o tiras de auditorías de máquinas registradoras. siempre que se obliguen a proporcionar a solicitud del adquirente. y f.Reflejar el precio unitario y valor total de la venta o del servicio libre de IVA. 2.Que las máquinas registradoras o computadoras obtengan o registren un solo total de las ventas efectuadas durante el día. se podrá relevar a los responsables recaudadores de la obligación de conservar la cinta o tiquetes cuando se conserven los resúmenes respectivos. o usuario del servicio. correo electrónico y teléfono fijo convencional o móvil. y si por cualquier motivo o causa una cinta o tiquete presenta más de un total de las ventas de un día determinado.Que las cintas o tiquetes emitidos contengan la fecha del acto.Que en caso de devoluciones inmediatas de operaciones ya registradas en la cinta o tiquete. Los responsables recaudadores podrán ser autorizados. En todo caso. en las condiciones que determine la Administración Tributaria. el original y sus copias deberán conservarse para su debida justificación. reflejando en cada uno la leyenda “anulado”.

o devolverla en caso de que se deje de ser responsable recaudador. 96 de este Reglamento. En los casos que la Administración Tributaria no se presente a verificar la destrucción solicitada. 103 del CTr. la actualización deberá hacerse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 del art.Para efectos del numeral 9. aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. En todos los demás en que fuere necesario determinar un porcentaje de comercialización. En el caso de los bienes perecederos o peligrosos que por razones de salud pública o ambiental el período de notificación podrá ser menor de los diez (10) días. Artículo 101. se considerará como tal. éste se determinará agregando al valor de adquisición el porcentaje de utilidad bruta con que operan el responsable recaudador o los comerciantes respecto del bien específico.Para efectos del numeral 11.DIARIO OFICIAL 583 22-01-13 12 Artículo 102. 148 de la LCT. se debe informar de inmediato y por escrito a la Administración Tributaria la pérdida de la constancia a fin de ser renovada. indicando el monto del IVA que corresponda. Capítulo I Creación. Reglamentación. el que corresponda a bienes de la misma especie y condiciones adquiridos por el responsable recaudador en el período de que se trate y en su defecto el de mercado o del avalúo. que se refieren al Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).valor de las que corresponden a tasas diferentes. cervezas. El presente título reglamenta las disposiciones del Título III de la LCT. cigarros (puros). cigarritos (puritos) y cigarrillos. a la fecha de la realización de la destrucción. se deberá hacer las separaciones señaladas en este párrafo. cuando dichos faltantes sean deducibles para efectos del IR y consistan en mermas previsibles. En todos los casos en que fuere relevante para los efectos de la LCT el valor de adquisición y éste no pudiere determinarse. . y 6. será aplicable en el caso de los siguientes bienes: aguas gaseadas. Para efectos del art. el contribuyente podrá auxiliarse de otras autoridades competentes o fedatarios públicos. 4. para los casos de destrucción de mercadería el contribuyente deberá notificar a la Administración Tributaria con diez (10) días anticipados. No se pagará el impuesto en los faltantes de bienes en los inventarios. Materia Imponible.En relación con el numeral 10. TITULO III IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO LA GACETA . Ámbito y Alícuota Artículo 103. Objeto. En la factura global diaria a que se refiere el art. Omisiones y faltantes. Hecho Generador. de la República de Nicaragua. 5. bebidas alcohólicas. destrucción autorizada de mercancías o faltantes de bienes por caso fortuito o de fuerza mayor.

y 3. 2. 150 de la LCT. mediante solicitud de devolución fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo de la adquisición del bien. 5 de este Reglamento y las definiciones de contribuyentes del IR contenidas en el presente Reglamento. Sujetos pasivos. manufactura.En los casos de los numerales 8 y 9. Para efecto de aplicación del art. previa solicitud fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo para la adquisición del bien. 2. ensambla o bajo cualquier otra forma o proceso. Exenciones subjetivas. mezcla o transforma determinados bienes en otros. el responsable recaudador que fabrica. conforme el art. Artículo 106. 3. une. Artículo 104.En los casos de los numerales 1.En el caso del numeral 7. con fundamento en el programa anual público aprobado por el MTI y el MHCP. en lo que fueren aplicables. y 4. 3. de la forma siguiente: 1. Naturaleza. 3 y 4. Procedimiento de devolución del ISC para las exenciones subjetivas. mediante franquicia local o exoneración aduanera autorizada por el MHCP. 153 de la LCT y en caso de que los sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslación del ISC.Para los numerales 2. se establece: 1. 60 de este Reglamento. según se trate de operaciones locales o de importación. en su primera enajenación. 4. y mediante exoneración aduanera autorizada por el MHCP.También se entenderá como fabricante o productor no artesanal. 5. industrializa.Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados en los numerales 1. 2. Conforme al art. 5 y 6. 152 de la LCT. 288 de la LCT. Para lo dispuesto en el art. 299 y en el numeral 9 del art. se dispone que la exención del traslado del ISC se realice mediante los mecanismos siguientes: 1. suministrándoles las materias primas. o del servicio o de la importación en su caso. se aplicará lo dispuesto en el art. El fabricante o productor efectuará el traslado del ISC al adquirente. o del servicio o de la importación en su caso.Se aplicarán las definiciones contenidas en el art. la persona que encarga a otros la fabricación de mercancías gravadas. 6 y 7. independientemente del número de enajenaciones de que sean objeto posteriormente.Se entenderá como fabricante o productor no artesanal. el ISC afecta los bienes gravados únicamente en su importación y en su primera enajenación. Artículo 107. el impuesto les será reembolsado por la Administración Tributaria. mediante un mecanismo de devolución directa a través de la Administración Tributaria previa solicitud presentada por su representante.153 de la LCT. Capítulos II Sujetos Pasivos y Exentos Artículo 105. La solicitud deberá ir firmada y sellada por el representante legal y . Para efectos del art.Este Título reglamenta las disposiciones de la LCT referidas al ISC.

Para efectos del art. Capítulo III Técnica del ISC Sección I Aspectos Generales del Impuesto Artículo 109. 154. La Administración Tributaria revisará si la solicitud y documentos soportes están correctos. los responsables recaudadores trasladaran el impuesto sin desglosarlo en la factura o en el documento respectivo. Artículo 112. número del documento. para que sea acreditable el impuesto . g. se dispone que los sujetos exentos del ISC estarán obligados a trasladar el ISC en su caso. Requisitos para la acreditación. que el adquirente lo solicite para obtener acreditación o devolución.Fotocopia del poder de administración (una sola vez). Acreditación. en el cual se consignará la fecha.Original y fotocopia de las facturas o declaración aduanera. número del documento. Para efectos del párrafo segundo del art. valor de la transacción y monto del ISC pagado. de aplicación monofásica y no acumulativo. salvo. una vez comprobado remitirán solicitud de devolución a la DGT con copia al interesado en un plazo no mayor de treinta (30) días a partir de la presentación de la solicitud. en su caso. según el caso. 155 de la LCT. cuando realicen actividades de tipo onerosa que compitan con las actividades económicas lucrativas de contribuyentes que pagan o trasladan el ISC por no estar exentos de dicho impuesto. h. una vez cotejada las originales deberán ser devueltas. formarán parte de sus costos y gastos. Condiciones para las exenciones subjetivas. Artículo 111.Listado de las facturas o declaración aduanera. La DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) días. y 2. nombre y número RUC del proveedor.Fotocopias del número RUC del beneficiario y del representante legal (una sola vez). f. 158 de la LCT.deberá cumplir los requisitos siguientes: e. Para los efectos del art. 156 de la LCT. en su caso. 159 de la LCT. el ISC pagado en sus compras locales e importaciones. la solicitud de devolución se realizará a través la Administración Tributaria. Para efectos del art. Artículo 108. Para efectos del art. Traslación o débito fiscal. cuando el LA GACETA .DIARIO OFICIAL 584 22-01-13 12 responsable recaudador realice también operaciones exentas que no dan derecho a la acreditación. valor de la transacción y monto del ISC pagado. nombre y número RUC del proveedor. el impuesto es de etapa única.En los casos de los numerales 8 y 9. en el cual se consignará la fecha. La solicitud deberá acompañarse con el aval de la Dirección General de Protocolo del MINREX y con un listado de las facturas o declaración aduanera. Artículo 110. Técnica del impuesto.

162 de la LCT.trasladado al contribuyente. se aplicará lo siguiente: 1. Para efectos del art.Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones. c.Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio. bonificaciones y descuentos. otros mecanismos de aplicación de la acreditación que se adecuen a la naturaleza o particularidad de algunas actividades económicas. razón social o denominación y el RUC del vendedor. se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del impuesto. y d. Artículo 115. monto o volumen de las ventas. Plazos de acreditación. sin valor comercial. el importe de la deducción se determinará para cada período mensual o para una liquidación final anual. en su caso. y 2. se establece que: 1. y 2. 2.Pie de imprenta fiscal. éste deberá constar en documento que reúna los requisitos siguientes: 1. bonificaciones y descuentos no formen parte de la base imponible del ISC.Que correspondan a prácticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente. 162 de la LCT. b. 4. se aplicará. 163 de la LCT.En el caso de la acreditación proporcional que contempla el art. y el ISC correspondiente. del que compra o recibe el servicio. para que el monto de las rebajas.Detalle de la fecha del acto o de las actividades realizadas. Este requisito no aplica para el caso del autoconsumo y de la importación o internación. acreditándose únicamente la proporción que el valor de los actos gravados incluyendo la alícuota del cero por ciento (0%). se dispone lo siguiente: 1. de conformidad con lo dispuesto en el numeral 3.Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y su RUC o número de cédula. precio unitario y valor total de la venta. incluyendo la alícuota del cero por ciento (0%).En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento. pago anticipado y otras. represente del valor total de los que realice en el ejercicio. 3.Si fuere identificable la parte de las operaciones por las cuales el responsable recaudador estuviere obligado a pagar el ISC. Para efectos del art.Nombre. bonificaciones o descuentos que no reúnan los requisitos anteriores. Rebajas. y 5. Artículo 113.Cantidad de unidades. deberá reunir los requisitos siguientes: a. ese monto se acreditará en su totalidad.En relación con los párrafos primero y segundo. 160 de la LCT.En relación con la aplicación del último párrafo se dispone que: a.Los responsables recaudadores deberán documentar los descuentos .La Administración Tributaria podrá establecer mediante disposición administrativa general. en principio al conjunto de operaciones efectuadas por el responsable recaudador. Las rebajas. Artículo 114. Para efectos del art.La regla de prorrata. 2. Acreditación proporcional.

164 de la LCT. detallando de forma expresa en el documento contable el monto del ISC descontado. Artículo 118.Que el reingreso del bien o mercancía devuelto este contabilizado y documentado. Salvo prueba en contrario. Para efectos del art. disminuirán su crédito fiscal en el período en que se reciba. Sección II Enajenación de Bienes Artículo 117. y b. 2. la enajenación como hecho generador del ISC por ventas o por los demás medios descritos en el párrafo segundo del mismo art. El responsable recaudador que devuelva los bienes adquiridos. 167 de la LCT. Concepto. el responsable recaudador que reciba o acepte la devolución de bienes enajenados por él debe cumplir con lo siguiente requisitos: 1.El precio de venta será el precio establecido en las operaciones que realice el fabricante o productor con mayoristas o distribuidores. 167 de la LCT se establece: 1. Base imponible.por pronto pago que otorguen. salvo cuando esto fuere autorizado previamente por la Administración Tributaria. entregada y cobrado el ISC al cliente que devolvió la mercancía. 3. LA GACETA . 2. deberá documentarla el responsable recaudador del ISC. Las cantidades que se adicionen al precio darán lugar al pago del Impuesto. Para efectos del art. Devolución. lo pagará al presentar la declaración correspondiente al período mensual en que efectúe la devolución.No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario. y 4.DIARIO OFICIAL 585 22-01-13 12 independientemente de las condiciones de pago en que se pacte la operación.Expedir nota de crédito en la que haga constar en forma clara y expresa que canceló o restituyó el impuesto trasladado con motivo de dicha operación. 3. Para efectos del párrafo primero del art. a falta de documentación se presumirá que la enajenación proviene de una operación comercial y por tanto se liquidará el ISC conforme las reglas del art. 165.Cuando un fabricante o productor tenga diferentes precios de venta . dicho monto de impuesto disminuirá su débito fiscal en el período que se otorgue.Que esa mercancía haya sido facturada. y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el cancelado o restituido. 165 de la LCT. aunque sea posterior a la fecha de la enajenación. La disminución del débito fiscal se realizará siempre que ya se hubiera enterado a la Administración Tributaria el impuesto respectivo. Artículo 116.Los responsables recaudadores beneficiados con el descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el monto del ISC trasladado.Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crédito con la correspondiente devolución del ISC.

son los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que . Artículo 119. 163 de la LCT. se le sumará los márgenes de utilidad razonables imputables hasta la venta al detallista. son los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales. que llenen los requisitos establecidos en este Reglamento. descuentos. 172. Sección III Importación o Internación de Bienes Artículo 120.No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas. Base imponible. es la persona que actúa como intermediario inmediato entre el fabricante y el detallista o minorista. los bienes adquiridos a los que se refiere en el numeral 2. bonificaciones. los que deberán ser aplicados en la importación o internación de los productos ahí detallados. 4. el precio de venta al mayorista o distribuidor determinado conforme los numerales anteriores.Detallista o minorista. Cuando el fabricante. descuentos. En relación con el numeral 1 del art. Para efectos del art.En las ventas del fabricante o productor a minoristas o consumidores finales. y los vende al detalle al consumidor final. y 5. excepto las bonificaciones que superen el cinco por ciento (5%) establecido en el art. 4. se tomará como base imponible para calcular el impuesto.para una determinada mercancía. Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 4 del art. y demás deducciones del precio al detallista autorizadas por la LCT. la base imponible del impuesto será el precio de venta al detallista. Artículo 122. la base imponible incorporará los márgenes de venta de los distribuidores o mayoristas que obtienen al venderle a los detallistas. sin perjuicio de lo establecido en los arts. 3.No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario. y 5. Exenciones. la Administración Tributaria comunicará mensualmente a la Administración Aduanera los precios de venta al detallista. pudiendo ejercer dicha función el propio fabricante. que se establecerá así: 1. fabricante o productor con mayoristas o distribuidores. 104 y 109 de este Reglamento.No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas. es la persona que adquiere las mercancías directamente del mayorista o distribuidor o del fabricante actuando como tales. aunque sea posterior a la fecha de la enajenación. Los montos por márgenes que se adicionen al precio darán lugar a la base imponible para el pago del Impuesto. 168 de la LCT. se tomará como base de cálculo el precio más alto al mayorista o distribuidor. 171 de la LCT. Exenciones objetivas.Al precio establecido en las operaciones que realice el importador. 167 de la LCT. 2.Mayorista o distribuidor. productor o importador realice enajenaciones directamente al detallista. Para efectos del numeral 3 del art. Artículo 121. Base Imponible en ventas al detallista. bonificaciones.

Para efectos del art.. 175 de la LCT. Artículo 124. Artículo 127. 180 de la LCT.La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. y e. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas. 43 del CTr. declarada y pagada a través de TIC. cada mes del año calendario. se establece que: 1. los responsables recaudadores del ISC podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales.DIARIO OFICIAL 586 22-01-13 12 . Declaración y Pago del Impuesto Artículo 125. b. Para efectos del art. Pago.Por período mensual. 179 de la LCT. 178 de la LCT.Para la declaración del ISC mensual se dispone: a. Para efectos del art.Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas. Para efectos del art. Para efectos del art. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. 2. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art. o la Administración Tributaria por medio de disposiciones de carácter general. Capítulo V Disposiciones Comunes para Enajenaciones. se establece: LA GACETA . Artículo 126. Liquidación. a costa del contribuyente. Base imponible.La base imponible en las ventas locales o importaciones.La declaración del ISC podrá ser liquidada. se establece: 1. ISC al azúcar. 2. Declaración. Importaciones e Internaciones Sección I Liquidación. y de: 3.ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales Capítulo IV ISC al Azúcar Artículo 123.La Administración Tributaria comunicará mensualmente a la Administración Aduanera los precios de venta del fabricante o productor nacional. el tributo regional indicado se refiere a los establecidos en las Regiones Autónomas del Atlántico Norte y Sur. el ISC se liquidará en períodos mensuales.Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio. 173 de la LCT. es el precio de venta del fabricante o productor nacional. d.La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario.No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario. la cual será suficiente prueba de su presentación. c.

se procederá conforme lo establecido en el art. restando los pagos anticipados semanales a cuenta del ISC mensual.Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable y la diferencia será el saldo a pagar o a favor. se procederá de la siguiente manera: a. Hecho generador y su realización. 101 de este Reglamento. 181 de la LCT. Otras obligaciones. previo a la liquidación mensual efectuará pagos anticipados semanales a cuenta del ISC mensual. 288 de la LCT. Para los efectos de aplicación del art.Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable correspondiente al mismo período y la diferencia será el saldo a pagar o a favor. Sección III Obligaciones del Contribuyente Artículo 129.En la enajenación de bienes. previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero. 100 de este Reglamento. el fabricante o productor nacional lo pagará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los .Para determinar el ISC a pagar durante el período que corresponda. No se pagará el ISC cuando la enajenación se haya realizado entre personas que tengan derecho a franquicia o exoneración aduanera. se procederá conforme lo establecido en el art. el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero de importación definitiva.Se aplicará la alícuota del ISC sobre el precio correspondiente de los bienes gravados en ese período. se procederá de la siguiente manera: a. servicios e impuestos de introducción vigentes.Los responsables recaudadores para determinar el ISC a pagar durante el período que corresponda. en el plazo establecido en este artículo.Para efectos del numeral 3. la declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo.En el caso de los vehículos automotores. y b. 187 de la LCT.Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. 3. Para efectos del art. Artículo 128. 182 de la LCT. Compensación y devolución de saldos a favor. 4. y 2. Sección II Compensación y Devolución de Saldos a Favor. siguiendo los procedimientos establecidos para la obtención de la exoneración. el IEC se pagará de la manera siguiente: 1. el pago se hará conforme al numeral 5 del art.Se aplicará la tasa correspondiente al valor neto de los actos o actividades gravadas realizadas en el mes. Para efectos del art. Capítulo VI Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos (IEC) Artículo 130. los bienes importados con franquicia o exoneración aduanera y que sean enajenados se conceptuarán para todos los efectos fiscales como importados en el día de su adquisición y deberán pagar todos los derechos. y b. según el caso.En la importación o internación de bienes.1. según el caso. 2. y 5.

195. 194 de la LCT. sea impuesto. Creación y hecho generador. será el año acumulado comprendido entre los meses de diciembre a noviembre del año corrido precedente en que se actualiza la tarifa. Hecho Generador y Tarifas Artículo 135. el ISC y los tributos municipales. importación o internación de los bienes derivados del petróleo descritos en el art. Sujetos obligados. Están exentos del IEC de cigarrillos. incluidos los tributos contemplados en los Planes de Arbitrios vigentes y en el Estatuto de Autonomía de las Regiones del Atlántico Norte y Sur. según el caso. importación o internación por el IVA. 189 de la LCT. los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales. son los que en su enajenación. Reglamentación. tasa o contribución especial. Artículo 131. Base imponible. Artículo 132. En consecuencia. 39 de la LCT. Con relación a la aplicación del IECC a la venta del producto turbo jet a nivel interno. el equivalente por unidad también se entenderá como fracción de millar (1. 195 de la LCT.quince días subsiguientes al período gravado. Artículo 136. Para efectos del art. Actualización y publicación de la cuota del IEC de Cigarrillos.000) de cigarrillos. que se refieren al Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles (IECC). están gravados en su enajenación. seguirá siendo US$0. se excluyen los demás bienes derivados del petróleo que no están comprendidos en la tarifa del mismo art. los bienes derivados del petróleo no comprendido en la tarifa del art. 195 de la LCT. Para efectos del art. TITULO IV IMPUESTO ESPECÍFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES Artículo 134. únicamente los bienes derivados del petróleo que están gravados con las tarifas del IECC conglobado y del IEFOMAV. Para efectos del art. Destrucción de cigarrillos a presencia de las autoridades competentes La deducción por destrucción de cigarrillos se efectuará de conformidad con el numeral 18 del art. 193 de la LCT. IECC conglobado. La actualización de la tarifa de los cigarrillos será calculada y publicada por el MHCP durante los primeros veinte días del mes de diciembre. Artículo 133. del IECC conglobado que grava la enajenación. Capítulo I Creación. Capítulo II Sujetos pasivos Artículo 137. 191 de la LCT. importación o internación no pueden gravarse con ningún otro tributo. . Para efectos del art. El presente título reglamenta las disposiciones del Título IV de la LCT.1449 por litro americano. el período anual que se tomará para calcular el promedio de actualización de la tarifa de los cigarrillos.

en las importaciones para uso y consumo propio de bienes gravados por este impuesto. el IECC se liquidará en períodos mensuales. Para efectos del art. 206 de la LCT. Sección III Importación o Internación Artículo 141.. 196 de la LCT. Sección II Enajenación Artículo 140. 200 de la LCT. Para efectos de los arts. 195. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art. el IECC afecta los bienes derivados del petróleo comprendidos en el art. deberá documentarla el contribuyente del IECC. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas. únicamente en su importación o internación y en su primera enajenación. los responsables recaudadores del IECC podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales. Liquidación Para efectos del art.Para efectos del art. Para efectos del art. puede deducirlo solamente el contribuyente del IR de rentas de actividades económicas. Conforme al art. los contribuyentes responsables recaudadores del IECC son los fabricantes nacionales y los importadores distribuidores autorizados de los bienes gravados con este impuesto. No acreditación. 202 y 204 de la LCT. la enajenación como hecho generador del IECC que se realice por ventas o por los demás medios descritos en el mismo art. en su primera enajenación. Declaración y Pago del Impuesto Artículo 142. 200. se podrán aplicar las disposiciones del ISC en materia de importaciones o internaciones. .DIARIO OFICIAL 587 22-01-13 12 aduana. Concepto. El IECC así pagado e incorporado en el costo de adquisición o de la importación o internación. 158 de la LCT. Naturaleza. Capítulo III Técnica del IECC Sección I Aspectos Generales del Impuesto Artículo 138. 43 del CTr. Los importadores quedan sujetos al pago definitivo del IECC en LA GACETA . Capítulo IV Liquidación. independientemente del número de enajenaciones de que sean objeto posteriormente. en lo que proceda. Artículo 139. importación o internación no es acreditable y por tanto forma parte del costo de los bienes derivados del petróleo sobre cuales lo pague un adquirente o un importador. el IECC pagado en la enajenación. Importación o internación. El fabricante o productor efectuará el traslado del IECC al adquirente. 199 de la LCT.

El presente título reglamenta las disposiciones del Título V de la Ley. los responsables recaudadores aplicarán la tarifa correspondiente al volumen vendido realizado en el mes. c. declarada y pagada a través de TIC. El Fondo de Mantenimiento Vial es el ente autónomo del Estado. Hecho Generador. 206 de la LCT.La declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo. b.Para determinar el IECC. la que deberá presentarsedentro de los quince días subsiguientes al período gravado.Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. Capítulo I Creación. Formas de pago.Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas. 157 del 21 de agosto de 2000. cada mes del año calendario. TITULO V IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV) Artículo 145. y 2. Artículo 144. Para efectos de los arts. o la Administración Tributaria por medio de disposiciones de carácter general.Artículo 143. No. Para efectos del Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV). previo a la liquidación mensual efectuarán pagos anticipados semanales a cuenta del IECC mensual. Diario Oficial. 206 y 207 de la LCT. 209 de la LCT.Por período mensual. la cual será suficiente prueba de su presentación. y e. “Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial”. Fondo de Mantenimiento Vial. restando los pagos anticipados semanales a cuenta del IECC mensual. 355.Para la declaración del IECC mensual se dispone: a.La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. se establece: 1. . se establece: 1. de correspondencia con el art. Objeto y Tarifas Artículo 146.Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio. y 3. 6 de la Ley No.La declaración del IECC podrá ser liquidada. publicada en “La Gaceta”. administrado por su Consejo Directivo y autorizado por su ley creadora para administrar de manera autónoma recursos del Estado que son destinados única y exclusivamente a las actividades de mantenimiento de la red vial. Para efectos del art. d. 2. creado por el art. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. que se refieren al Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV).La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario. Declaración. Reglamentación. a costa del contribuyente.

El anterior registro especial estará a la disposición de la Administración LA GACETA . 216 de la LCT. en todo lo que dichas reglas fueren procedentes.0423) de dólar por litro. Declaración. Para efectos del art. Capítulo IV Tarifas Artículo 151. Capítulo V Liquidación. valor y fecha de sus ventas o enajenaciones gravadas. 217 y 218 de la LCT. Para efectos de los arts. la cuota de cero punto cero cuatro veintitrés (0. los sujetos pasivos obligados al pago del IEFOMAV. en todo lo que dichas reglas fueren procedentes. en todo lo que dichas reglas fueren procedentes. Pago y Destino de la Recaudación Artículo 152.Capítulo II Sujetos Pasivos Artículo 147. El IEFOMAV se liquidará en períodos mensuales. los responsables recaudadores del IEFOMAV podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales. . 221 al 223 de la LCT. Para efectos de los arts. Para efectos de la aplicación de la tarifa del art. Capítulo III Técnica del IEFOMAV Sección I Aspectos Generales del Impuesto Artículo 148. 212. serán aplicables las mismas reglas de no acreditación del ISC. llevarán un registro especial de sus operaciones gravadas. Liquidación Para efectos del art. Sección III Importación o Internación Artículo 150. las partidas arancelarias afectas a su pago serán las que correspondan a diesel y gasolina. 224 de la LCT. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art.. No acreditación. y del impuesto que declaren y paguen. Importación o internación Para efectos de los arts. Tarifa.DIARIO OFICIAL 588 22-01-13 12 Tributaria cuando ésta lo requiera para la fiscalización del cumplimiento de las obligaciones de los sujetos pasivos del IEFOMAV. serán aplicables las mismas reglas del ISC sobre importaciones o internaciones. Sujetos pasivos del IEFOMAV. Enajenación y hecho generador. que deberá contener los volúmenes. 225 de la LCT. 43 del CTr. Sección II Enajenación Artículo 149. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas. 213 y 214 de la LCT. serán aplicables las mismas reglas de enajenación y del hecho generador del ISC.

a costa del contribuyente. 2. c. 226 de la LCT. se establece: 1. Obligaciones en general. Artículo 158. TITULO VII IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Artículo 156.La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. declarada y pagada a través de TIC.Los responsables recaudadores para determinar el IEFOMAV se aplicará la tarifa al volumen vendido realizado en el mes. El presente título reglamenta las disposiciones del Título VII de la Ley. dicho cambio se efectuará en el primer trimestre del año en cualquier administración de rentas previa solicitud escrita.Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas. 225 de la LCT.Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio. la declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo. restando los pagos anticipados semanales a cuenta del IEFOMAV mensual. Capítulo Único Artículo 157. adjuntando los timbres a cambiarse en buen estado y sin evidencia de haber sido usados. la cual será suficiente prueba de su presentación. Para efectos del art.Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes.Para la declaración del IEFOMAV mensual se dispone: a.Artículo 153. Vigencia y cambio. se establece: 1. Capítulo VI Obligaciones Artículo 155. 228 de la LCT. o la Administración Tributaria por medio de disposiciones de carácter general. El papel sellado a que se refiere el numeral 13. Declaración. se procederá conforme a lo establecida en el art.La declaración del IEFOMAV podrá ser liquidada. Reglamentación. cada mes del año calendario. 85 de este Reglamento. timbres o con soporte de recibo fiscal.La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario. incisos a y b del art. Artículo 154. Formas de pago. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. que se refieren al Impuesto de Timbres Fiscales (ITF). Pago. 2. previo a la liquidación mensual efectuará pagos anticipados semanales a cuenta del IEFOMAV mensual. El ITF creado por la LCT se pagará indistinta o conjuntamente en papel sellado. Para efectos del art. . y e. b.Por período mensual. d. Todo timbre fiscal emitido en el año inmediato anterior podrá cambiarse en la misma cantidad y calidad por los timbres elaborados para el nuevo año. Para efectos del art.

Artículo 165. La patente objeto de esta disposición serán concedidas a los solicitantes que cumplan lo siguiente: 1. Devolución de timbres. deberán devolverlos al Almacén General de Especies Fiscales de la Administración Tributaria. Artículo 162. que será anotado en el recibo fiscal. Las administraciones de rentas que hayan practicado cada año el cambio de timbres fiscales conforme al artículo anterior. conforme resolución del comité que se cree para tal fin y en el cual deberá participar el auditor interno de la Administración Tributaria. 2.Para las personas naturales que no sean responsables retenedores. la que será renovada en el primer mes de cada año.RUC. Sanción. . Las personas naturales o jurídicas podrán vender timbres fiscales y papel sellado mediante la obtención de patente concedida por la Administración Tributaria. Cancelación de Patente. Obtención de patentes. y 5. que tengan en su poder o en las agencias de su departamento. será sancionada de acuerdo a lo dispuesto en la legislación tributaria vigente. timbres fiscales no usados del año inmediato anterior. Documento no timbrado. La persona que con patente o sin ella. quienes deberán proceder a su destrucción en un período no mayor a tres (3) meses. Formalidades y requisitos. Los patentados tendrán un honorario del 10% (diez por ciento) que será entregado en especie (timbres). se les cancelará de inmediato la patente otorgada.Domicilio. Para optar a una patente se debe estar solvente con el fisco y no haber sido sancionado por comisión del delito de defraudación fiscal o infringido el presente Reglamento. Los tenedores de patente que en cualquier forma violen la LCT o las disposiciones establecidas en el presente Reglamento.Fotocopia de la Cédula de Identidad (para personas naturales). altere el valor de una especie fiscal. 4. Honorarios. Artículo 163. Artículo 161.240 de la LCT. Artículo 164. LA GACETA . Se tendrá como no timbrado todo documento en el que se utilice un timbre vencido y dicha acción se sancionará de acuerdo a lo establecido en la legislación tributaria vigente. 3. estar inscrito en el Régimen Especial Simplificado.DIARIO OFICIAL 589 22-01-13 12 Artículo 160. por tanto no se reponen anualmente. La solicitud de adquisición o compra de especies fiscales de los patentados contendrá las formalidades y requisitos que la Administración Tributaria determine. Artículo 159. conservan su vigencia.Nombre o razón social.

siempre y cuando no estén cubiertos por una póliza de seguros. Para efectos del art. podrán solicitar dispensa de multas y recargos moratorios. 254 de la LCT. Capítulo I Impuesto de Cuota Fija Artículo 167. La exención para este caso será hasta por la suma que corresponda al pago del impuesto por Cuota Fija Mensual por un período de doce (12) meses como máximo atendiendo a la gravedad del caso. Artículo 168. cuando aplique. etc. Pago de la tarifa. Las consideraciones que verbalmente o por escrito presenten los contribuyentes ante la Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija. Esta dispensa se podrá emitir por una sola vez por un período de hasta seis meses. En el caso de los contribuyentes que realizan su actividad comercial en los mercados municipales. sin perjuicio de que pueda ser presentada por las asociaciones de comerciantes debidamente constituida. la que comenzará a partir de la fecha en que se susciten los hechos. quienes hayan sufrido pérdidas por siniestros. serán analizadas por la Comisión quien notificará a la Administración Tributaria conforme al numeral 4 del art. previo aval por la asociación de comerciantes debidamente constituida y verificación de la Administración Tributaria. Para efectos del art. se establece: Los contribuyentes podrán presentar sus consideraciones sobre el Régimen a la Comisión por conducto del Director General de Ingresos. deberán efectuar el pago correspondiente a la cuota de cada mes dentro de los primeros quince días del mes siguiente. Policía. desastre natural de cualquier índole. se le suspenderá el cobro temporalmente. 257 de la LCT.Las constancias del Cuerpo de Bomberos. Para demostrar los hechos que provocaran las pérdidas por fuerza mayor o caso fortuito el contribuyente deberá presentar según el caso los siguientes soportes: a.Constancia de la Asociación o Cooperativa de Comerciantes de los mercados Municipales correspondiente. utilizando para tal efecto el medio de pago que disponga Administración Tributaria a través de disposición administrativa de carácter general. El presente título reglamenta las disposiciones del Título VIII de la Ley. Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija. que se refieren a los regímenes tributarios simplificados. 257 de la LCT. 255 de la LCT. c. deberá demostrar la preexistencia del bien conforme facturas originales a la compra de bienes o prestación de servicios. b. Para efectos del art. Suspensión temporal de la tarifa. los contribuyentes con cuota fija mensual.En caso de robo. además de la denuncia en la policía. que justifiquen las pérdidas. El incumplimiento del pago de la tarifa dará lugar a recargo moratorio. así como de robo de la mercadería o su negocio en su totalidad. Reglamentación. . Artículo 169.TITULO VIII REGIMENES SIMPLIFICADOS Artículo 166.

publicado en “La Gaceta”. centros industriales y comerciantes inscritos. mientras no se emita una nueva disposición. por cada una de las instituciones.La Administración Tributaria deberá notificar la resolución respectiva al contribuyente en un plazo no mayor de treinta (30) días. deberán llevar un registro especial de los montos transados e informar . 262. deberá cumplir con el pago de éstas a la Administración Tributaria.Mediante Acuerdo Ministerial del MHCP en consulta con las instituciones integrantes. Agentes retenedores. los inscritos actualmente como agentes retenedores de bolsas. se emitirá el procedimiento interno de funcionamiento de la Comisión. la comisión podrá convocar y consultar a los representantes de las asociaciones de comerciantes debidamente constituidas. Respecto a la Comisión se procederá de la siguiente forma: 1.Para contribuir a un eficiente funcionamiento del régimen. que opten por operar bajo el Régimen Simplificado de Bolsas Agropecuarias. continuarán inscritos en esa calidad al momento de la entrada en vigencia de este Reglamento.DIARIO OFICIAL 590 22-01-13 12 5. quien actúa como coordinador de la Comisión convocará mensualmente a una reunión ordinaria y extraordinariamente cuando lo estime conveniente. 3. Para efectos del art. y realizar la transacción en bolsa para optar al régimen simplificado. continuará en vigencia en lo aplicable. Diario Oficial.000.00). Cuando la persona natural o jurídica efectué una venta y el comprador no retenga y por tanto asume la retención en forma solidaria. y LA GACETA .El delegado por el MHCP.El Acuerdo Ministerial No. puestos de bolsas. 4. naturaleza y hecho generador. por cuenta de los agentes retenedores. deberán inscribirse en la Administración Tributaria como requisito previo para operar y al momento de comercializar en bolsa o similar deberá presentar su constancia de inscripción respectiva y enterar las retenciones efectuadas. Para efectos del art.000. los contribuyentes con transacciones mayores a cuarenta millones de córdobas (C$40. Las bolsas agropecuarias. No. En el caso de los comerciantes de bienes agropecuarios que realizan transacciones en el régimen de bolsa agropecuaria. 260 de la LCT. Capítulo II Retención definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias Artículo 170. pero actúan como agentes retenedores en el régimen. deben estar inscritosante la Administración Tributaria como contribuyentes del IR de actividades económicas. Creación. 2. que operan por cuenta propia y no están inscritos en la Administración Tributaria. 22-2003 y sus reformas. 174 del 12 de septiembre de 2003. Artículo 171.Los Integrantes de la Comisión del Régimen Simplificado debe ser nombrada o ratificada a más tardar el 30 de enero de cada año.

para efectos tributarios. declarar y pagar el IR. Para las personas naturales que realicen transacciones en bolsas agropecuarias con montos menores a veinticinco mil córdobas (C$ 25. 265 de la LCT.00). Dichas retenciones deberán enterarse conforme lo dispuesto en el art.000. agentes. las transacciones que se efectúan y los ingresos que se generen por las ventas en las bolsas agropecuarias. así como los grandes contribuyentes inscritos en la Administración Tributaria y que realicen transacciones en bolsas agropecuarias. y 10.Nombre o razón social del vendedor y del comprador.las retenciones realizadas durante el mes el que deberá contener entre otra la siguiente información: 1. 35 (Forma de pago. Cuando el contribuyente trance a su vez bienes en mercados diferentes a las bolsas agropecuarias. 7. independientemente del monto no estarán afectas del IVA. 6. Artículo 172. los ingresos que se generen fuera de la bolsa agropecuaria.Monto de la retención. Están obligados a efectuar la retención para transacciones en bolsas agropecuarias. Adicionalmente. estableciendo así los parámetros contractuales será el que se reconocerá como soporte contable de compra y venta. no será exigible el RUC y/o cédula de identidad. retenciones definitivas del IR) de este Reglamento.Fecha y lugar de la transacción.Alícuota aplicada. 4. 8. Los documentos en que conste el acuerdo concertado entre comprador y vendedor. Las retenciones definitivas de las .Monto transado. deberá pagar los impuestos fiscales y municipales correspondientes. 2. y adicionalmente los contratos utilizados para este tipo de transacciones deberán tener una numeración consecutiva. 9. Artículo 173.000.Volumen. Para efectos del art. centros industriales.00). 5. ISC. los puestos de bolsas.000.Comisión de bolsa. 3. en lo que fueren aplicables. Exenciones. la que se determinará mediante disposición administrativa. Para efectos del art. estarán obligados a liquidar. deberán pagar el 1% (uno por ciento) de anticipo pago mínimo sobre los ingresos brutos provenientes de operaciones diferentes a transacciones en bolsas agropecuarias. la Administración Tributaria llevará un registro y control de la numeración de dichos contratos.Descripción del bien transado. sobre la parte proporcional que no se transe en bolsas. 264 de la LCT.Cualquier otra información con fines tributarios que requiera la Administración Tributaria. Este contrato deberá contener los mismos datos requeridos para el informe de retenciones. Impuesto Municipal sobre Ingresos y e Impuesto de Matrícula Municipal anual. los contribuyentes cuyas transacciones en bolsas excedan el monto anual de cuarenta millones de córdobas (C$40. Requisitos.RUC y/o cédula de identidad del vendedor y del comprador. y cualquier otro autorizado a registrar transacciones en bolsas agropecuarias.

93 del CAUCA. y operaciones fuera de bolsa se aplicará la proporcionalidad establecida en el numeral 1 del art. Exclusiones. aves de corral y animales de acuicultura. plantas ornamentales. 268 de la LCT. en caso de exceder dicho monto serán retenciones a cuenta. se establece: 1. canela. TITULO IX DISPOSICIONES ESPECIALES Artículo 178. y en ese caso. semilla de marañón. tamarindo. acreditaciones o compensaciones Artículo 174. achiote. trigo. cuando dichas retenciones sean mayores que el IR anual serán consideradas retenciones definitivas. Para efectos del art. Las alícuotas de retenciones establecidas en el art. maní y ajonjolí sin procesar. 267 de la LCT. harina de maíz. Cuando existan operaciones sujetas a retenciones definitivas menores a cuarenta millones de córdobas (C$40. soya.DIARIO OFICIAL 591 22-01-13 12 Artículo 176. Pago de las retenciones definitivas. cacao. Artículo 177. chía. y 2.00). las transacciones en la Bolsas Agropecuarias estarán sujetas a retenciones definitivas cuando las transacciones no excedan los montos anuales por contribuyente decuarenta millones de córdobas (C$40. sacos para uso agrícola. miel de abejas. 2.000.La actividad de exportación excluida se refiere a la salida del territorio aduanero de mercancías nacionales o nacionalizadas para su uso y consumo definitivo en el exterior. 41 de la LCT.000.La actividad de importación se refiere al ingreso de mercancías procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el territorio nacional. Artículo 175.Bienes agrícolas primarios: semolina. semilla de calabaza. agroquímicos. Para efectos del art. en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. LA GACETA . café sin procesar. caña de azúcar. puntilla. cualquiera que sea su presentación. fertilizantes. linaza. harina de trigo y afrecho. Retención definitiva Para efectos del art. no estarán sujetas a devoluciones. ganado en pie y grasa animal.Arroz y leche cruda. maíz.Los demás bienes siguientes: alimento para ganado. tal como lo define el Arto. semilla de jícaro. . La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. tal como lo define el arto. Base imponible. melón. semilla para siembra. sorgo. 92 del CAUCA. verduras sin procesar. la lista de bienes autorizados a transarse en bolsas agropecuarias es: 1. los montos retenidos deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los lugares o por los medios que ella designe. 270 de la LCT.000.00). y 3. Reglamentación. frijol. 266de la LCT. Para efectos del art. payana.000. serán las mismas independientemente del monto transado. mandarina y queso artesanal. 269 de la LCT.bolsas agropecuarias. sandía.

Dichos acuerdos deberán ser presentados a la Administración Tributaria para su conocimiento y fiscalización. en efectivo o en especie. el saldo resultante a favor del exportador.También podrá trasladarse el crédito tributario al productor o fabricante con base en los acuerdos sectoriales o particulares que se suscriban con los exportadores. 3. 4. considerando como tal el transporte de personas y mercancías interna. en su caso. y 2.En los casos de los exportadores que no trasladen la proporción del crédito tributario que le corresponda a los productores. conforme al procedimiento antes descrito. gestión o aprobación de la Administración Tributaria. 2. el exportador deberá trasladarle al productor o fabricante.La acreditación del IECC se establecerá sobre el combustible usado como insumo directo en el proceso productivo de exportación. sin necesidad de ninguna solicitud. . sin que ese traslado se exceda del plazo de tres meses después de finalizado el ejercicio fiscal de que se trate.El presente título reglamenta las disposiciones del Título IX de la Ley.Los cánones de pesca podrán ser compensados con el crédito tributario que tengan a su favor los contribuyentes de la pesca y acuicultura.La Administración Tributaria en conjunto con la Secretaría Técnica de la CNPE elaborarán y actualizarán los coeficientes técnicos de consumo que permitan acreditar contra el IR la proporcionalidad del IECC que le corresponde en relación a los volúmenes exportables. 273 de la LCT. De conformidad a los coeficientes técnicos que se establezcan se podrá acreditar el porcentaje correspondiente contra el IR anual. que se refieren a los beneficios tributarios otorgados a determinados sectores y actividades económicas. se establece: 1.El exportador podrá también acreditarse de manera directa el crédito tributario en su declaración anual del IR de rentas de actividades económicas. En caso resultare un saldo a favor. Acreditación del IECC. Crédito tributario. producto de las exportaciones sea mayor que los anticipos mensuales del IR a cuenta del IR o del pago mínimo definitivo de IR de rentas de actividades económicas. 272 de la LCT.De conformidad con lo establecido en el art. Para efectos del art. no tendrán derecho al crédito tributario. Capítulo I Beneficios Tributarios a la Exportación Artículo 179. sus anticipos mensuales o el pago mínimo por IR. Para efectos del art. y 7. Artículo 180. 6.La acreditación del crédito tributario se realizará directamente por el exportador en sus declaraciones mensuales de los anticipos del pago mínimo definitivo del IR o de los anticipos a cuenta del IR rentas de actividades económicas. se establece: 1. éste podrá acreditarlo en los meses subsiguientes. a efectos de su aplicación en la declaración del período fiscal en que se adquieren los combustibles. la porción del crédito tributario que le correspondan a estos últimos conforme su valor agregado o precio de venta al exportador. 5. 273 de la LCT.En los casos que el crédito tributario. será aplicado en las declaraciones de anticipos mensuales subsiguientes. En ningún caso se incluyen los medios de transporte.

Para efectos del párrafo segundo. el pago del IR se sujetará a las disposiciones sobre IR de rentas de actividades económicas de la LCT.DIARIO OFICIAL 592 22-01-13 12 El Reglamento para la presentación. conforme lo disponen los arts. será el valor de compra del título valor. Fondos de inversión. TÍTULO X CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES . Capítulo IX Beneficios Fiscales al Sector Forestal Artículo 183. La base imponible sobre la que se aplicará la retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0. 284 de la LCT. Capítulo VII Fondos de Inversión Artículo 182. será efectuada por las instituciones financieras que adquieran los títulos valores y que tributen el IR de rentas de actividades económicas. la base imponible se determinará según el caso. Las personas naturales o jurídicas que deseen obtener los beneficios e incentivos fiscales. 279 de la LCT. Reglamento de la Ley No. 73-2003. quien someterá a consideración del Comité de Incentivos Forestales para su aprobación o denegación. 462. Para efectos del segundo párrafo del art. Artículo 184. “Ley de Conservación. 462. mantenimiento y aprovechamiento de las plantaciones que se registren y aprueben durante el período comprendido desde la fecha de la entrada en vigencia de la LCT hasta el 31 de diciembre de 2023. Los beneficios e incentivos fiscales al Sector Forestal extendidos en el art. se establece: 1. Para efectos del art.25%). 283 de la LCT.Capítulo VI Transacciones Bursátiles Artículo 181. Pago único sobre extracción de madera. deben presentar su iniciativa forestal ante el Instituto Nacional Forestal. Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal”. hasta el momento de su cosecha o período de maduración que establezca el Comité de Incentivos Forestales conforme el reglamento respectivo. Extensión de beneficios e incentivos fiscales para el Sector Forestal. para su consideración y aprobación por el Presidente de la República. y 2. la retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0. Para efectos del numeral 2 del art. las cuales gozarán de los beneficios e incentivos fiscales durante su vida útil. 48 de la Ley No. se sujetará a la metodología regulada por el Decreto No.25%). 280 de la LCT. son aplicables al establecimiento.El pago único por derecho de aprovechamiento establecido por el párrafo primero en sustitución del pago por aprovechamiento fijado por el art. aprobación e implementación de los incentivos deberá ser actualizado por el Ministerio Agropecuario y Forestal en coordinación con el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 82 y 83 de la LCT. LA GACETA . Retención definitiva IR a transacciones bursátiles.

57. 37. 33. 64. con los requisitos indicados en este Reglamento o en su defecto los requisitos contemplados en las propias Leyes y Reglamentos vigentes. 31. 59. 287 de la LCT. Los beneficiarios de las exenciones y exoneraciones establecidas en el art. seguirán vigentes conforme las disposiciones de la Ley No. 68. “Ley Especial de Exploración y Explotación de Minas”. 66. 12. Artículo 189. 26.Las Exoneraciones y exenciones contempladas en los numerales 1.Artículo 185. 30. que se refieren a normas sobre requisitos y trámites de las exenciones y exoneraciones reguladas en la misma la Ley. 48. 11. 34. Este formato también será incorporado de manera electrónica en el MODEXO. 10. según sea el caso. 287 de la LCT. 44. 27. 119-2001 del 18 de diciembre de 2005. 7. según sea el caso. 13. estarán sujetas a leyes vigentes en el momento que se solicite y apruebe la concesión. Capítulo Único Artículo 186. 387. A efectos de aplicar lo definido en el artículo anterior. 28. 23. 4. 6. Para solicitar exenciones y exoneraciones establecidas en el art. harán el trámite que corresponda ante la Administración Tributaria y Aduanera o ante el MHCP. 19. y los trámites de solicitudes de nuevas concesiones mineras. 42. 55. 67. los beneficiarios procederán de la manera siguiente: 1. 65. 20. 25. Las exenciones y régimen tributario especial de los titulares de concesiones mineras otorgadas con anterioridad a la entrada en vigencia de la LCT. 61. o en las dependencias que éstos designen los siguientes requisitos: 1. 63. Reglamentación. . 525 del 31 de marzo de 2005. 40. 69. 39. 38. a través del cual se podrán tramitar las exenciones o exoneraciones. 70 y 71 serán solicitadas ante la Administración Aduanera y se extenderán en la dependencia designada. Otros requisitos. Entidades competentes. y su Reglamento contenido en el Decreto Ejecutivo No. 47. El presente título reglamenta las disposiciones del Título X de la Ley. 60.La persona natural o jurídica beneficiaria presentará la solicitud de exoneración aduanera. 45. 8. 35. 18. 49. 58. la Administración Tributaria y Aduanera dictarán disposiciones administrativas de carácter general que normen su aplicación. 3. Artículo 188.Las exoneraciones y exenciones contempladas en los numerales 2. 72 y 73 serán solicitadas ante el MHCP. 16. 24. 51. el cual podrá adquirirse en la Administración Aduanera. el MHCP. 22. los interesados presentarán ante el MHCP o en la Administración Aduanera. 53. 21. 32. 287 de la LCT. 15. en la importación se utilizará un formato único. 2. 43. 29. 56. A efectos de establecer otros procedimientos para tramitar exenciones o exoneraciones. 62. 46. Artículo 187. o ante la autoridad competente según sea el caso. 14. 50. Este será el formato único que se utilizará tanto para las exoneraciones y exenciones autorizadas en el MHCP como en la Administración Aduanera. 54. 41. Trámites. Formato único. 5. su reforma por la Ley No. Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones a la importación establecidas en el art. 52. sea mediante formato único o a través del MODEXO. 9. 36.

219 del 13 de noviembre de 1997.Certificación actualizada de las asociaciones y cooperativas. h. e. 14 del Reglamento de la Ley No.Corresponde a la Administración Aduanera: a. según el caso. b.Nombre y firma del beneficiario. Procedimiento ante la Administración Aduanera 1. mediante esquela debidamente firmada por el funcionario aduanero en la que conste cuales requisitos no están completo. la Guía Aérea o la carta de porte según corresponda.Fotocopia de la (s) factura (s) comercial (es) con los requisitos establecidos en el art.Nombre de la persona natural o jurídica beneficiada. f. En los casos en que la tramitación de la exoneración se realice mediante documentos físicos y no a través del MODEXO.Descripción de la mercancía con indicación de la clasificación arancelaria que le corresponde.Aval del Ministerio que autoriza la exoneración o exención en los casos que corresponda. b. Ley que establece el Auto-despacho para la Importación. 265. d.Número (s) de la (s) factura (s) comercial (es). Remisión de documentos. e. según sea el caso. c. 2. d.la que deberá acompañarse de: a.Copia de los respectivos contratos en los casos que a través de los mismos se vinculen o sujeten la aplicación de las exoneraciones. y i. f. Cuando la exoneración la solicite una cooperativa de transporte deberá adjuntar la factura original.Nombre de la persona natural o jurídica que lo solicita. b. En todos los casos la entrega de la mercancía será avalada por la empresa porteadora.Lista de empaque en los casos que corresponda. g. MITRAB o INFOCOOP. sustentado . Artículo 190. no se recibirán los documentos y así se le hará saber al solicitante.Recibir la autorización de la exoneración o exención aduanera debidamente LA GACETA . Artículo 191. y g. En caso que los requisitos no estén completos. publicada en La Gaceta. c. Diario Oficial No.Confirmar que la autorización de la exoneración o exención aduanera se acompañe de los documentos requeridos. emitida por el MINGOB. adjuntando los documentos señalados en el artículo anterior.Permisos especiales de las autoridades reguladoras cuando la naturaleza de la mercancía o el fin de la importación así lo requiera según sea el caso.Fotocopia del Conocimiento de Embarque.Número (s) del (os) documento (s) de embarque. el MHCP remitirá el original y fotocopia de la autorización de exoneración aduanera.DIARIO OFICIAL 593 22-01-13 12 firmada y sellada por la autoridad competente del MHCP. sea de manera física o a través del Módulo de Exoneraciones (MODEXO) del Sistema Informático Aduanero.Base legal en la cual fundamenta su petición. a la Administración Aduanera.Toda solicitud de exoneración o exención deberá acompañarse de: a.Valor en Aduana. Exportación y otros Regímenes.Cantidad de bultos.

de manera sucinta; y c.Recibida la solicitud de exoneración o exención aduanera y sus documentos, la enviará a la dependencia designada; y 2.Corresponde a la dependencia designada: a.Recibir la autorización de exoneración o exención aduanera expedida por el MHCP o la solicitud de exoneración recibida; b.Verificar que la información contenida en la autorización de la exoneración o exención aduanera se corresponda con la información de los documentos de embarque; c.En caso de existir inconsistencia en la información de la autorización de exoneración o exención aduanera, ésta deberá ser subsanada por el solicitante, para lo cual se devolverá la información al contribuyente o al MHCP, mediante esquela debidamente firmada por el funcionario aduanero en la que conste cuales requisitos no están completo, sustentado de manera sucinta para su corrección; y d.Estando conforme la información de la autorización de la exoneración o exención aduanera, con los documentos de embarque, la dependencia designada ordenará la aplicación de la exoneración o exención aduanera, según corresponda. Artículo 192. Exención a cooperativas de transporte. Para las cooperativas de transporte que gocen de exoneración en la importación, las mercancías serán exoneradas conforme programa anual público de importaciones que será previamente aprobado por el MITRAB y/o Alcaldías en su caso, y autorizado por el MHCP. El programa anual público de importaciones contendrá la siguiente información: 1.Nombre de la cooperativa; 2.RUC de la cooperativa; 3.Dirección, teléfono y fax; 4.Número de socios; 5.Nombre del representante legal, dirección, teléfono y fax; 6.Listado de vehículos; 7.Código SAC y descripción de las mercancías; 8.Unidad de representación; 9.Cantidad a adquirir o importar; 10.Valor total en córdobas o dólares de los Estados Unidos de América al tipo de cambio oficial; y 11.Otra información que se requiera el MTI o el MHCP. El MTI dictará resolución dentro del término de sesenta días después de recibido la solicitud con toda la documentación pertinente. Para optar al beneficio fiscal de exoneración, se deberán cumplir con todos los requisitos y procedimientos establecidos por el Ministerio de Transporte e Infraestructura (MTI), Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) y las Alcaldías, en su caso. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP), podrá compensar los avales de saldos de insumos no utilizados y comprendidos en el programa anual de importaciones de las cooperativas de transporte, previa aprobación de las autoridades pertinentes (Alcaldías, MTI, MHCP), siempre y cuando dicha solicitud se efectué durante el año de vigencia de dicho programa anual.

Artículo 193. Autorización de programa anual público. La solicitud del programa anual público a que se refiere el artículo anterior, deberá ser presentada por los interesados durante los meses de septiembre y octubre de cada año ante la dependencia competente de las alcaldías municipales en el caso de cooperativas de transporte municipales, o el MTI en su caso, quien revisará, aprobará y enviará el mismo al MHCP, para su autorización a más tardar el treinta de noviembre de cada año. El MHCP autorizará el programa anual público en un plazo de quince días. El MHCP remitirá a la Administración Tributaria o Aduanera, en su caso, el programa anual público para su ejecución y control. En caso que los bienes exonerados se usen para fines distintos de aquellos por los cuales fueron concedidas esas exoneraciones, se suspenderá la aplicación del programa anual de exoneraciones, sin perjuicio de lo dispuesto en el Código Penal sobre Defraudación y Contrabando Aduanero. Artículo 194. Compras locales. Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones por compras locales establecidas en el art. 287 de la LCT, se procederá de la manera siguiente: En la aplicación de las exenciones o exoneraciones del pago de impuestos en compras locales, se deberá presentar solicitud por escrito a la Administración Tributaria, acompañada de los documentos o resoluciones que demuestren su personalidad jurídica y detalle completo de las actividades que justifican la exención. Artículo 195. Procedimiento según exención. El sistema de exención o exoneración para el artículo anterior será el siguiente: 1.Mediante franquicia emitida por la Administración Tributaria y/o por el MHCP, para los numerales 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 70, 71, 72 y 73 del art. 287 de la LCT. 2.Mediante rembolso emitido y autorizado por la Administración Tributaria, para los numerales 1, 9, 27, 67,68 y 69 del art. 287 de la LCT. Artículo 196. Franquicias para compras locales. Para los numerales 3, 4, 7, 8, 12, 13 y 21 del art. 287 de la LCT, los requisitos y trámites para obtener la franquicia en las compras locales, será: 1.Presentar solicitud firmada y sellada por el beneficiario o el representante acreditado por la institución, ante la Secretaría General del MHCP, que contenga los siguientes datos: a.Fotocopia del RUC; b.Factura o proforma de cotización; c.Fotocopia de escritura de constitución; d.Certificación de la Corporación de Zona Franca y aval de la Comisión Nacional de Zona Franca, en su caso; e.Certificación actualizada del MINGOB, en su caso; f.Constancia fiscal actualizada; g.Fotocopia de la gaceta donde fue publicada la personalidad jurídica, en su caso; LA GACETA - DIARIO OFICIAL 594

22-01-13 12 h.Poder ante notario público en caso de delegar a un tercero; y i.Certificado del MIFIC, según sea el caso; b.El MHCP dará respuesta a la solicitud en un tiempo de ocho días hábiles. 2.Procedimiento en la Administración Tributaria de la franquicia solicitada en el MHCP: a.El MHCP remite la franquicia al Despacho del Director General de la Administración Tributaria; b.Esta a su vez, la remite a la Dirección Jurídica-Tributaria; c.La Oficina de Control de Exoneraciones revisa la documentación remitida y los documentos soportes; i.Si detecta que le faltan documentos o requisitos, se comunica con el solicitante para que este último complete la documentación. ii.Una vez llenadas las omisiones, se procede a elaborar franquicia de exoneración. d.El jefe de la Oficina de Control de Exoneraciones rubrica la carta de franquicia de exoneración y la remite con toda la documentación al Director Jurídico-Tributario; e.El director Jurídico-Tributario, firma la franquicia de exoneración y la remite a la Oficina de Control de Exoneraciones; f.La Oficina de Control de Exoneraciones entrega la franquicia de exoneración al interesado; El tiempo establecido para completar todo el proceso ante el MHCP y la Administración Tributaria no podrá ser mayor de quince días hábiles. Artículo 197. Requisitos para rembolsos. El procedimiento y requisitos para tramitar rembolso de impuestos pagados gozando del beneficio de exención o exoneración, en la Administración Tributaria será el siguiente: 1.Presentar mensualmente en la Administración Tributaria, solicitud de rembolso dirigida a la Dirección Jurídica-Tributaria indicando el monto e impuestos sujetos a devolución debiendo acompañar original y fotocopia de las facturas y listado de las mismas, en la cual, se consignará la fecha, número de factura, número RUC del proveedor, nombre del proveedor, descripción de la compra, valor de la compra sin impuesto, valor y tipo de impuesto y total general pagado. 2.La solicitud deberá ir acompañada y contener los siguientes requisitos generales: a.La solicitud deberá ir firmada y sellada por el beneficiario; b.Fotocopia del RUC; c.Poder de representación en escritura pública en caso de delegar a un tercero; d.Fotocopia de escritura de constitución en su caso; e.Las facturas deben cumplir con todos los requisitos de Ley; f.Constancia Fiscal; y g.Los acápites b) y d) deberán presentarse únicamente cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización de datos. 3.Requisitos adicionales según actividad: a.Para zonas francas industriales, cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización: i.Certificación original de la Corporación Nacional de Zonas Francas;

77. certificada por un notario público (sello y firma original). vi. y iii. 3 de la LCT. convenios.Copia de la declaración de importación certificada por la Dirección de Fiscalización de la Administración Aduanera (sello y firma original).La DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta días hábiles para su retiro personal o a través de apoderado. y que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR).Certificación del MITRAB. con copia al interesado. xiii. x. y xiv. Alcaldía de Managua o por el MTI. exentas o exoneradas del IR en otras leyes. y xi. numeral 3 del art.Copia de factura a nombre del socio. si alquila local u otro bien.Exoneración original a nombre del socio y/o cooperativa emitida por la Administración Aduanera.ii. vii. 68.Autorización de concesión de ruta por la alcaldía o el MITRAB.Para rembolso del IVA sobre vehículos: v.La Administración Tributaria. y iv. 153. las mismas serán compensadas.Permiso de operación autorizado por la Alcaldía de Managua o el MITRAB. d.Copia de los estatutos. Exenciones y exoneraciones al cuerpo diplomático. iii. si alquila local u otro. c. ii. Artículo 199. 287 de la LCT con las excepciones y exclusiones en ella establecidas. En caso de tenerlas.Resolución del INTUR. el IR dual creado por el art. b. numerales 67.En el caso del sector turismo: xii. 287 de la LCT. 5. numerales 8 y 9 del art.Autorización del MHCP.Copia de exoneración a favor del socio emitida por el MHCP. remitirá la solicitud a la DGT. 6. avalado por la Dirección General de Cooperativas del MITRAB. Una vez comprobado el derecho del beneficiario y en caso de no tener obligaciones pendientes. 32.En el caso de empresas inscritas como responsables recaudadores. Artículo 198. 3 de la Ley No. En consecuencia. 111. otorgadas con anterioridad para el IR global creado por el art. 712.Aval original de la Comisión Nacional de Zonas Francas. antes de la vigencia de la LCT continuaran gozando de las exenciones y exoneraciones contenidas en el art.Para cooperativas de transporte cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización: i. Para efectos del numeral 6 del art. contratos o tratados. Condiciones de las Exenciones y Exoneraciones Las exenciones y exoneraciones descritas en el art. la Administración Tributaria revisará si el estado de cuenta corriente del solicitante no refleja obligaciones fiscales pendientes. ix.Plan anual de inversión autorizado por el MHCP. revisará si las facturas cumplen los requisitos fiscales y si los montos están correctos. 69 y 70 . 4.Contrato de arrendamiento. numerales 8 y 9 del art.Contrato de arrendamiento.Listado actual de socios. cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización. las personas naturales y jurídicas.Copia de licencia de conducir a nombre del socio. “Ley de Equidad Fiscal” comprenden. viii.

El acuerdo ministerial que se elabore. “Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros”.La DGT presentará un informe a la Contraloría General de la República de las instituciones que incumplan esta normativa a fin que tome las acciones que correspondan de acuerdo con la LCT. y las misiones y organismos internacionales. que pondrá a disposición del público por medios electrónicos. con la presente reforma incorporada.DIARIO OFICIAL 595 22-01-13 12 Capítulo Único Artículo 201. así como sus representantes. el MHCP. Capítulo II Otras Leyes Artículo 204. sea sin excepción depositado en dichas cuentas. y art. 293 de la LCT. el MINREX. 292 de la Ley. por el art. se establece: 1. que se refieren a reformas de otras leyes. la Administración Aduanera publicará una edición actualizada de Ley No. LA GACETA . Dichos tributos pasarán a formar parte del Presupuesto General de la República. la DGT abrirá en el sistema financiero nacional las cuentas necesarias.del art. Código Tributario. que se refieren a normas de transparencia tributaria. Reglamentación. la Administración Tributaria publicará una edición actualizada con las reformas incorporadas en el CTr. por el art. El presente título reglamenta las disposiciones del Título XI de la LCT. . deberá entrar en vigencia a partir del 1 de julio del 2013. y sus representantes. Para efectos de las reformas al CTr..A fin de que todo pago al Estado y al Gobierno Central efectuado a través de las dependencias de la Administración Tributaria o de la Aduanera o bien a través de las dependencias o entidades que estas instituciones autoricen. 2. Para la aplicación del art. Reglamentación. se continuará conforme los procedimientos y formatos aplicados a la Ley de Equidad Fiscal. 287. Entidades recaudadoras. TÍTULO XI TRANSPARENCIA TRIBUTARIA Artículo 200. la Administración Tributaria y la Administración Aduanera emitirán mediante acuerdo interinstitucional el procedimiento especial y las listas taxativas que correspondan. TITULO XII REFORMAS A OTRAS LEYES Artículo 202. Para efectos de la reforma a la Ley No. 289 de la LCT. Capítulo I Código Tributario Artículo 203. 288 en lo que corresponde a la aplicación del procedimiento para las exenciones y exoneraciones a las representaciones diplomáticas y consulares. En tanto el nuevo Acuerdo Interinstitucional es emito. El presente título reglamenta las disposiciones del Título XII de la Ley. 339. 339. Reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros.

Los reglamentos y disposiciones administrativas relativos a las leyes derogadas por el art. ante las Alcaldías en que tengan establecimientos comerciales. 296 de la LCT. Matrícula municipal. municipal o local que con anterioridad a la Ley hayan gravado los referidos ingresos por servicios financieros. Artículo 206. Los ingresos por servicios financieros y los inherentes a esta actividad que conforme el numeral 7 del art. Para efectos del numeral 6 del art. estén matriculados ante las Alcaldías en que tengan establecimientos comerciales. “Ley Especial sobre exploración y explotación de Minas”. que se refieren a la derogación de leyes y otras disposiciones que se le opongan. Exclusión del pago de tributos. no comprende los tributos municipales o locales que graven los ingresos diferentes de los ingresos provenientes de servicios financieros y los inherentes a esa actividad. a las que les pagarán la matricula sobre los ingresos que generen dichos establecimientos. los beneficios fiscales para los titulares de concesiones mineras otorgadas por el art. 296 de la LCT. Reglamentación. Las retenciones efectuadas entre la entrada en vigencia de la LCT y este . a partir que ésta entró en vigencia quedaron sin efecto para todos los casos contemplados en dichas leyes. La derogación del numeral 7 del art. 296 de la LCT. Reglamentación. El presente título reglamenta las disposiciones del Título XIV de la LCT. con exclusión del pago de cualquier otro impuesto. Artículo 207. Asimismo. Artículo 208. Retenciones a cuenta. 296 de la LCT están afectos al pago de matrícula municipal. 387. así como las exoneraciones otorgadas a los titulares de concesiones de exploración y explotación de recursos naturales tal y como fueron estipuladas en sus respectivos contratos de concesión. a las que les pagarán la matricula sobre los ingresos que generen dichos establecimientos. El presente título reglamenta las disposiciones del Título XIII de la LCT. TÍTULO XIV DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES Artículo 209. tasa o contribución especial. 296 de la LCT. 74 de la Ley No. no comprende los tributos municipales o locales que graven los ingresos diferentes de los ingresos de exportación. de acuerdo con los Planes de Arbitrios vigentes. que se refieren a sus disposiciones transitorias y finales.TÍTULO XIII DEROGACIONES Artículo 205. con las excepciones que expresamente ha dispuesto la LCT. La derogación del numeral 6 del art. Efecto de las derogaciones. Capítulo I Disposiciones Transitorias Artículo 210. reglamentos y disposiciones administrativas. la matrícula municipal es la renovación anual de la autorización de los negocios para realizar sus actividades económicas durante el período que.

66. en el plazo indicado en el numeral 1 de este artículo. Dichas retenciones constituyen un crédito tributario para el retenido. estén vigentes. 127 de la LCT. 140. y deseen conservarlo. Período fiscal transitorio. se aplicarán los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionales que de conformidad con la Ley No. se establece: 1. “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas”.Si son personas asalariadas. Artículo 213.a la Administración Tributaria para su consideración. Para efectos del art. deseen continuar pagando y declarando con su mismo período especial. 3. mientras no se emita el nuevo Acuerdo Interinstitucional que establezca la lista taxativa de las exoneraciones y sus procedimientos a los sectores productivos. 181 y 297 de la LCT. 453. deberán someter su solicitud o notificar en el caso del sector agrícola. Para efectos del art. Devoluciones y acreditaciones. 2. y c. los cuales publicará para la efectiva aplicación de las solicitudes o reclamos que en esta materia presenten los contribuyentes. 301 de la LCT. deben realizar un cierre contable y fiscal al 31 diciembre de 2012 y liquidar el IR conforme lo establece la “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas”. procederán conforme lo dispuesto en el art. y del art. se aplicarán los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionales vigente de conformidad con la Ley No.Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT tenían período fiscaljulio-junio u otro distinto y pasen al nuevo período fiscal ordinario enero-diciembre.Si son personas jurídicas. 298 de la LCT. 37 de este Reglamento.Reglamento. antes del 31 de enero de 2013. la Administración Tributaria implementará los procedimientos de agilización de las devoluciones y acreditaciones. Artículo 212. 453. procederán de la siguiente forma: a. b. en lo que no se opongan a la LCT.Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT y que tenían período fiscal julio-junio.Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT.Renta neta promedio mensual: la renta neta de este período se dividirá entre el número de meses trascurridos entre el inicio de su periodo fiscal .DIARIO OFICIAL 596 22-01-13 12 Para efectos de los arts. deberán solicitarlo por escrito a la Administración Tributaria. LA GACETA . hasta el 31 de diciembre del año 2014.Si son personas naturales con actividades económicas. Artículo 211. 50 y 300 de la LCT. mientras no se emita el nuevo Acuerdo Ministerial o Interinstitucional que establezca la lista taxativa de las exoneraciones y sus procedimientos. deberán ser enteradas a la Administración Tributaria en el plazo y forma que establece este Reglamento. deben realizar un cierre contable y fiscal al 31 diciembre de 2012. y para calcular su IR a pagar procederán de la forma siguiente: i.Vigencia de listas taxativas de exenciones objetivas del IVA y a sectores productivos. “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas”. En cumplimiento de los arts.

de materia prima y de materiales y suministros. liquidar y pagar el IR que corresponda a la categoría de renta de la actividad a la que se dedica. 300 de la LCT. cuyos costos de ventas y renta neta estén determinadas por inventarios.El plazo para declarar y pagar para todos los contribuyentes obligados a realizar corte al 31 de diciembre de 2012.Los contribuyentes indicados en los numerales 1 y 2 de este artículo. Los contribuyentes que en lugar de sistema de inventario perpetuo lleven sistema de inventario pormenorizado.y el 31 de diciembre. tendrán 30 días a partir del 1 de enero de 2013. cuyo costo de ventas se determina por diferencia de inventarios. y 7. iii. Artículo 214. “Ley de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo”. un listado de sus inventarios de productos terminados. productos en proceso. 382. Declaraciones por categoría de rentas. como se indica en los numerales 3 y 4 del presente artículo. deberán levantar inventario físico de sus mercancías. en sus declaraciones deberán reflejar las actividades a las que se dedican. En consecuencia. a partir de la vigencia de la LCT.Renta neta anual estimada: la renta neta promedio mensual se multiplicará por doce meses.IR mensual estimado: el IR anual estimado se dividirá entre doce meses. Para efectos del art. conforme lo dispuesto en el art. cuyo listado pondrán a disposición de la Administración Tributaria. no estarán obligados a liquidar el IR del período transitorio.IR a pagar período cortado: el IR mensual estimado se multiplicará multiplicado por el número de meses trabajados entre el inicio de su periodo fiscal y el 31 de diciembre. y v. 44 de la LCT. que hayan sido autorizados por la Administración Tributaria para continuar pagando y declarando en períodos fiscales especiales. iv. de acuerdo con el art. En la misma forma procederán los contribuyentes que tengan autorizados períodos especiales. incluidos aquellos con período fiscal de año calendario. pondrán a disposición de la Administración Tributaria cuando ésta la requiera como soporte a la declaración ajustada a esa fecha. según su actividad económica principal corresponda a IR de actividades económicas. deberán declarar. 4. y que cambiarán su período fiscal para la declaración y pago del IR. 3 de la LCT. valuados de conformidad con el método utilizado por el contribuyente. todos los contribuyentes obligados a presentar declaración del período transitorio cortado al 31 de diciembre de 2012. . 5. conforme las normas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2012.Para los contribuyentes acogidos a la Ley No. a rentas de capital o de ganancias y pérdidas de capital. ii.Los contribuyentes obligados a realizar cierre fiscal al 31 de diciembre de 2012.IR anual estimado: a la renta anual estimada se le aplicará la tabla progresiva conforme el numeral 2 del art. 6. para notificar a la Administración Tributaria los activos fijos nuevos sujetos a depreciación acelerada. se vence el 31 de marzo del año 2013. 21 de la “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas”.

Artículo 219. se continuará tributando sobre la base imponible conforme las normas anteriores a la vigencia de la LCT. Ministro de Hacienda y Crédito Público. Iván Acosta Montalván. Artículo 218. . serán normadas posteriormente en función de la gradualidad y temporalidad establecidas por la misma LCT. incluidas sus Notas Explicativas que en el futuro sean aprobadas por el Consejo de Cooperación Aduanera o por elConsejo de Ministros de la Integración Económica a propuesta del Grupo Técnico Arancelario Centroamericano.Los derechos del contribuyente cuya reclamación hubiese sido iniciada antes de entrar en vigencia la LCT. el día quince de Enero del año dos mil trece. Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales. 304 de la LCT. Casa de Gobierno. Para efectos del art. Las clasificaciones arancelarias establecidas en la LCT. que consten en escritura pública y se inicie su proceso de inscripción ante la autoridad competente durante los primeros seis meses del año 2013. Capítulo II Disposiciones Finales Artículo 217. si proceden.Artículo 215.Los actos jurídicos relativos a enajenación de bienes inmuebles celebrados antes de la entrada en vigencia de la LCT. Vigencia. Publicación. Artículo 216. en apego al Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano. y para efectos de la aplicación de lo dispuesto en el párrafo segundo del art. serán reconocidos por la Administración Tributaria siempre que no estuvieren prescritos y que tal situación constare en el expediente del caso. Disposición final. Dado en la Ciudad de Managua. están sujetas a las modificaciones o enmiendas a la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías. quedarán afectos al pago de los impuestos y aranceles vigentes en la fecha que se hubieren celebrado. 126 de la LCT. 307 de la LCT. y 2. Presidente de la República de Nicaragua. República de Nicaragua. se dispone 1. El presente Reglamento será publicado en “La Gaceta”. El presente Decreto entrará en vigencia a partir de su publicación en “La Gaceta”. Reconocimiento de obligaciones y derechos. En correspondencia con lo establecido en el art. Artículo 220. Daniel Ortega Saavedra. Diario Oficial. Clasificación arancelaria. Diario Oficial. hasta el establecimiento del nuevo sistema impositivo para las bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales. Las disposiciones de la LCT no reguladas en este Reglamento.

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