Lectura. Libros contables.

Las operaciones del libro de diario, se detallan indicando no slo el nombre de la cuenta, sino tambin: Fecha de operacin Nmero de orden de la operacin Nombre de las personas que intervienen en la operacin Nombre y nmero de los documentos que amparan la operacin: (facturas, recibos, notas, letras de cambio, pagars, etctera) Vencimiento de los documentos Condiciones bajo las cuales se contrat la operacin (en efectivo, a crdito, parte en efectivo y el resto a crdito, etctera)
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El rayado del libro Diario tiene: Una columna para: El nmero del asiento Folios del Mayor En ella, se escribe: El nmero que le corresponde a la operacin en el momento de registrarla. El nmero debe ser progresivo. El nmero que le corresponde a cada una de las cuentas del asiento, segn su folio en el Mayor (el nmero de la pgina de este libro en el que aparecen dichas cuentas). Los folios se anotan despus de haber pasado el asiento al Mayor, a fin de saber qu asientos ya han sido registrados. Fecha, nombre de las cuentas de cargo y abono y la descripcin del movimiento. Las diversas cantidades que forman el total de un cargo o un abono. La cantidad de cada una de las cuentas de cargo. La cantidad de cada una de las cuentas de abono.

Concepto Parcial Cargos Abonos

Se le llama rayado a la hoja con rayas que tienen los libros.

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Recuerda Las cuentas de Activo principian con un cargo Las cuentas de Pasivo y las de Capital principian con un abono

Las cuentas colectivas o de control, se llevan en el libro Mayor y expresan el total de una serie de cuentas llevadas en un registro, llamado Mayor auxiliar (Mayor auxiliar de Bancos, de Clientes, de Proveedores), en estos registros se abre una cuenta para cada uno, por ejemplo: Mayor auxiliar de bancos Nombres de los bancos en que se tenga una cuenta de cheques Mayor auxiliar de clientes Nombres de los clientes del negocio Mayor auxiliar de proveedores Proveedores de la empresa

Todo cargo o abono que se haga en el libro Diario referido a una cuenta colectiva, se debe pasar a la subcuenta respectiva del Mayor auxiliar correspondiente.

Cancelacin de renglones En el libro Diario no se deben dejar renglones en blanco, por ello, si al finalizar una hoja da principio un asiento, y no termina de registrar porque ya no cabe, deber anotar las sumas y continuar en la siguiente pgina. Si le quedan unos cuantos renglones, es preferible cancelarlos y registrar el asiento completo en la pgina siguiente. Esos renglones deber cancelarlos mediante una lnea quebrada, llamada zeta, ejemplo:

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7 IVA acreditable.......................................... Impuesto del 15% por acreditar 3 Bancos........................................ 5 21 Banco Preferido, S.A. Impuestos por pagar............. ISPT retenido Cuotas del IMSS retenidas Pago de sueldos s/nmina nm. 11 y Pasa al folio nm. 23

$ 7 950 $ 1 500 1 000 00 00 2 500

00 00

$ 9 800

00

$ 9 800

00

Al finalizar la hoja anterior, se colocar la leyenda: Al iniciar la nueva hoja, se escribir la leyenda:

Pasa a folio nmero X.

Del folio nmero X.

DIARIO Nmero Folio del del asiento Mayor Concepto Parcial Cargos $ 9 800 -------------3 200 00 1 955 00 345 00 00 Abonos $ 9 00 800

Del folio nm. 22

34 5 18 11 21 --------21 de noviembre de 2002------Clientes........................... Karla Ramrez Ventas........................... IVA por pagar................. Impuesto del 15% trasladado Venta a crdito, s/ fac. nm. 35 ------22 de noviembre de 2002-----------------------

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Cuando en las cuentas se anotan nicamente los cargos y abonos, el rayado permite incluir los siguientes datos: Fecha Cuenta relativa o contracuenta Nmero de asiento del diario Nmero de folio de la cuenta relativa o contracuenta Cargos Abonos

Al formato del libro Mayor, le caben ms cuentas en una sola hoja, incluso, algunos formatos incorporan una columna adicional para anotar el saldo (tanto deudor como acreedor) que se obtenga de la operacin. En su caso, para distinguir si el saldo es deudor o acreedor, se puede anotar con tinta negra o azul el primero; y el segundo, con tinta roja. Tambin hay formatos que agregan ms columnas a la hoja. Las hojas del libro Mayor tienen: Una columna para: Fecha Contracuenta Nmero de asiento del Diario Nmero de folio de la contracuenta Valor del cargo Valor del abono Saldo deudor Saldo acreedor En la que se escribe: La fecha que tiene en el libro Diario e asiento que se est pasando al Mayor. El nombre de la contracuenta o cuenta relativa (la que completa el asiento por partida doble) o la palabra varios, cuando existen varias contracuentas. En que aparece la cuenta que se est pasando al Mayor. El nmero de la pgina del libro Mayor en que aparece la contracuenta. Cuando la contracuenta es varios, se traza una rayita () en la columna para folios de las contracuentas. Que tiene en el Diario la cuenta que se est abonando en el libro Mayor. Que tiene en el libro Diario la cuenta que se est abonando en el libro Mayor. Se escribe el saldo deudor. Se anota el saldo acreedor.

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Las sumas de los cargos y abonos se anotan en el ltimo rengln de cada hoja y se realiza cuando las columnas del Debe o el Haber quedan totalmente utilizadas. A cada una de las sumas de los cargos y de los abonos, se les antepone el nmero de folio en el cual se va a continuar la cuenta. En el primer rengln de la nueva hoja, se anotan las sumas de la hoja anterior anteponiendo el nmero de folio de donde provienen. En resumen la funcin del: Libro Diario Libro Mayor

Registra las operaciones de forma ordenada y minuciosa. No se clasifican las operaciones por cuentas, en su lugar se describen ampliamente.

Clasifica las operaciones por cuentas. Se puede conocer el movimiento y el saldo de cada una de las cuentas.

Libros Auxiliares. Ya se explicaba en pginas anteriores, el uso de las cuentas colectivas y del uso de los Mayores auxiliares y su relacin con el libro Diario. En este tema se ampliar la informacin, a fin de que identifique su naturaleza y funcin. Cada vez que en el libro Mayor se haga un cargo o un abono en cuenta colectiva se deber pasar a las subcuentas correspondientes, en las que deber coincidir la suma de los saldos y la naturaleza del cargo o abono.

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Los movimientos de los Mayores auxiliares se pueden revisar en la siguiente grfica:

Debe

Nombre de la Cuenta

Haber

Saldo deudor aumenta con un cargo Saldo acreedor disminuye con un cargo Los cargos se suman con los saldos deudores y se restan los saldos acreedores

Saldo deudor disminuye con un abono Saldo acreedor aumenta con un abono Los abonos se suman con los saldos acreedores y se restan de los saldos deudores