INTRODUCIÓN: Dadas las características globalizadoras del comercio nacional hoy en día, la tributación de los ingresos en el exterior se convirtió

en un problema, sobre todo por la aplicación del principio de territorialidad en la mayoría de las leyes impositivas. Tal situación obligó a la aplicación de un nuevo concepto en materia tributaria, el de Renta Mundial, el cual, es una herramienta que le permite al Estado gravar todos los enriquecimientos, ya sean de fuente nacional o extranjeras. Esto incluye varios elementos que permiten a la Administración Tributaria ejercer el poder de imperio sobre los contribuyentes más allá de las fronteras territoriales. Entre estos elementos se encuentra el Régimen de Transparencia Fiscal Internacional. El Régimen de Transparencia Fiscal es un medio para que un gobierno pueda garantizar para sí el apoyo político y popular necesario para el impulso de políticas adecuadas en materia económica, creándose así, las bases necesarias para crear un Estado confiable, ideal para la colocación de inversiones extranjeras. Por tal motivo, en el año 1999, mediante la reforma de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, se creó en Venezuela el Régimen de Transparencia Fiscal Internacional, dentro del marco articular que regula los controles fiscales a aplicar en el país. Por lo tanto, en la presente investigación se indagará sobre el régimen de transparencia fiscal en Venezuela, sus características, ventajas de su aplicación y resultados de la puesta en práctica del régimen de transparencia fiscal en el país. LA TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL: Transparencia fiscal es sinónimo de acceso a información, es uno de los aspectos más requeridos de una administración pública, ya que su uso permite dar a conocer documentos, cuyos datos son de interés para el público en general, además de allanar el terreno para la ejecución de una buena gestión. En este sentido, el Fondo Monetario Internacional (FMI), establece: “La transparencia fiscal promueve la rendición de cuentas y eleva el riesgo político vinculado con el mantenimiento de medidas de política insostenibles. De esa manera da más credibilidad, generando beneficios que se reflejan en costos más bajos de los préstamos y un respaldo más firme a políticas macroeconómicas acertadas por parte de un público bien informado”. Según lo anterior, la transparencia fiscal es un medio para que un gobierno pueda garantizar para sí el apoyo político y popular necesario para el impulso de políticas adecuadas en materia económica, creándose así, las bases necesarias para crear un Estado confiable, ideal para la colocación de inversiones extranjeras. La Transparencia Fiscal Internacional recalca la importancia de un efectivo intercambio de información en el logro de la cooperación internacional, en vista que, la armonización tributaria solo se puede alcanzar si existe transparencia.

en jurisdicciones de baja imposición fiscal. Venezuela no ha hecho caso omiso a la creciente tendencia de exigir transparencia en todas las operaciones comerciales internacionales.CARACTERÍSTICAS DEL RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL: * Es un elemento del concepto de renta mundial. En este sentido. sólo gravará enriquecimientos obtenidos en el extranjero. crear presión para que ésta jurisdicciones adopten sistemas tributarios acordes con las exigencias del sistema de armonización internacional que se persigue hoy en día. de esta manera. Por tal razón. el Régimen de transparencia Fiscal Internacional. específicamente. especialmente hacia los Paraísos Fiscales. ningún país no será clasificado como Paraíso Fiscal sin una razón justa y tipificada en la Ley. mediante la cual se pueda consultar datos relevantes del contribuyente en pos de la imputación del tributo sobre la renta. Si estas personas no pueden proporcionar la información requerida. sobre todo cuando éstas involucran la participación de jurisdicciones de baja imposición fiscal. Este régimen es parte de las innovaciones que se vienen haciendo en materia tributaria debido al proceso actual de globalización y al aumento del flujo de capitales a nivel internacional. parámetros o criterios específicos y objetivos al momento de clasificar las jurisdicciones de baja imposición fiscal. deberá existir una red efectiva de intercambio de información entre las administraciones tributarias. como parte del concepto de Renta Mundial. mediante providencia administrativa. * Es un medio de intercambio de información fiscal internacional. RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL VENEZOLANO: Los regímenes legales donde se impulse la transparencia fiscal internacional han surgido como herramienta para poder acceder a información tributaria relevante y así gravar operaciones comerciales internacionales diseñadas para eludir o evadir al fisco. La existencia de regímenes como éste. se creó el Régimen de Transparencia Fiscal Internacional. * Clasifica a las jurisdicciones de baja imposición fiscal mediante el uso de parámetros que le otorga la condición de tal. . * Es una legislación anti paraíso. dentro del marco articular que regula los controles fiscales a aplicar en el país. al menos. mediante la reforma de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. en el año 1999. tienen como finalidad disminuir la afluencia de capitales hacia jurisdicciones de baja imposición fiscal o. La norma venezolana aplica. La efectiva aplicación del Régimen de Transparencia Fiscal Internacional se sustenta en la data tributaria que pueda ser otorgada por las personas sujetas al régimen.

este régimen grava las actividades más comunes mediante las cuales se llevan a cabo operaciones de elusión y evasión fiscal en Paraísos Fiscales. * Limita el uso del secreto bancario y comercial por parte de los contribuyentes. sujetos al Régimen de Transparencia Fiscal Internacional. mediante el gravamen de todos los ingresos obtenidos en dichas jurisdicciones. Según lo antes descrito. * Aumenta el radio de aplicación del Impuesto Sobre la Renta en el país de aplicación. este régimen impositivo tendrá como objetivo fundamental. se debilita la figura del secreto bancario y comercial. al tomarse esta acción. frecuentemente. a mayores ingresos. la cual es usada. la Administración Tributaria. en términos de esta investigación. los contribuyentes. Esto se traduce en un aumento de los ingresos del Estado y. de acuerdo a lo establecido por el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). VENTAJAS DE LA APLICACIÓN DEL REGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL EN VENEZUELA: La puesta en marcha del Régimen de Transparencia Fiscal Internacional fue un paso tomado por la Administración Tributaria venezolana para incorporar el concepto de renta mundial dentro de la legislación nacional. anticipar el Impuesto sobre la Renta causado por el contribuyente en inversiones realizadas en Paraísos Fiscales.” De esta manera. mediante la aplicación de esta normativa. están obligados a presentar toda la información de las inversiones que posean en Paraísos Fiscales. el cual expresa: “El régimen de transparencia fiscal internacional consiste en gravar los enriquecimientos obtenidos. también obedeció a los crecientes efectos causados por la existencia de las jurisdicciones de baja imposición fiscal. se establecen las siguientes: * Permite reducir la evasión y elusión fiscal en el país de residencia de la persona natural o jurídica. el obtenido de la sociedad residente en un paraíso fiscal. como vehículo para evitar el .Este régimen va a ser definido. por medio de la creación del Régimen de Transparencia Fiscal Internacional. ya que se controla la fuente del trastorno. se considerará como ingreso propio del contribuyente. se reducen los niveles de criminalidad financiera. Para ello. el contribuyente no puede ocultar información relevante mediante el uso de estos mecanismos. por lo tanto. Por lo tanto. aumenta el número de contribuyentes a tributar por concepto de Impuesto sobre la Renta. Además. de las inversiones realizadas en sociedades o entidades residentes en jurisdicciones de baja imposición fiscal (paraísos fiscales). por inversionistas venezolanos o los contribuyentes domiciliados en el país. mayor será la capacidad del Estado para el cumplimiento de sus obligaciones con la ciudadanía en general. ya que van a gravar actividades económicas que antes no lo eran. entre las ventajas de la aplicación del Régimen de Transparencia Fiscal Internacional en Venezuela.

sino que también es útil en el establecimiento de controles tributarios internos. En este sentido. Sin embargo. ya que cuentan con plataformas tecnológicas de última generación. * Reduce los efectos de la ubicación de inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal.cumplimiento de obligaciones tributarias o para ocultar la procedencia ilícita de riquezas. toda ley en la que se pretenda regularizar estas actividades. por lo cual. mediante el uso de este régimen. el Régimen de Transparencia Fiscal Internacional otorga flexibilidad en el trato a las jurisdicciones que estén abiertas a compartir información tributaria sobre contribuyentes en común. lo cual fue causado. se han venido incrementando paulatinamente. las transacciones comerciales realizadas en Paraísos Fiscales por contribuyentes comunes. los impuestos que no hayan pagado en un Paraíso Fiscal. De esta manera. acorde con lo requerido en la Ley. RESULTADOS DE LA PUESTA EN PRÁCTICA DEL REGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL EN VENEZUELA: La aplicación del Régimen de Transparencia Fiscal Internacional en Venezuela se puede apreciar mediante el estudio de varios factores. incluso si éstas son Paraísos Fiscales. disminuyendo así su capacidad de ingresos. ya que obliga a los contribuyentes a pagar en Venezuela. En base a lo señalado previamente. debe igualar esta tecnología. los cuales van desde la disminución de los países calificados como jurisdicciones de baja imposición fiscal hasta el aumento de la recaudación del impuesto sobre la renta. . las transacciones financieras hoy en día se mueven de una forma rápida. debido a las deficiencias del sistema tributario venezolano en materia de renta mundial. entre otras razones. no pagaban impuestos por los ingresos obtenidos en actividades comerciales realizadas en el exterior. la aplicación del Régimen de Transparencia Fiscal Internacional permite contrarrestar tal hecho. efectivamente. * Obliga a la Administración Tributaria a brindar un servicio modernizado. se pretende crear una red de información que permita monitorear. los ingresos del Estado. la principal razón por la cual los inversores deciden establecerse en los Paraísos Fiscales. * Promueve la creación de convenios tributarios para el intercambio de información fiscal. cuando se introdujo el concepto de la renta mundial dentro de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. En este sentido. lo que provoca que estas personas dejen de invertir en países que no ofrecen tales ventajas debido al tamaño de sus Estado. es por la escasa o nula tributación allí establecidas. desde el año 1999. por concepto de la recaudación de tributos sobre los ingresos. los contribuyentes que en un pasado. ahora tienen una obligación tributaria con el fisco nacional. estos territorios ya no lucen tan ventajosos. porque se aumentó el número de contribuyentes a tributar. lo que no sólo ayuda a monitorear las transacciones de los contribuyentes con inversiones en Paraísos Fiscales.

así mismo la de gravar impuesto que antes eran esquivos y ampliar la red de información fiscal entre los países cuyos contribuyentes realicen actividades mercantiles en jurisdicciones de baja imposición fiscal. la armonización tributaria solo se puede alcanzar si existe transparencia. ya que van a gravar actividades económicas que antes no lo eran.com/doc/59342130/23/REGIMEN-DE-TRANSPARENCIAFISCAL-INTERNACIONAL http://www.com/ensayos/Tributos/1549610.buenastareas. el Régimen de Transparencia Fiscal busca neutralizar los efectos de la utilización de Paraísos Fiscales dentro de un sistema económico. en vista que. aumenta el número de contribuyentes a tributar por concepto de Impuesto sobre la Renta. antes de su primera reforma en el año 1999.scribd. mayor será la capacidad del Estado para el cumplimiento de sus obligaciones con la ciudadanía en general. Unas de las principales ventajas de la aplicación de este régimen es que por medio de su creación.html http://es. Esto se traduce en un aumento de los ingresos del Estado y. Sin embargo. generando beneficios que se reflejan en costos más bajos de los préstamos y un respaldo más firme a políticas macroeconómicas acertadas por parte de un público bien informado. en Venezuela. no contemplaba el principio de Renta Mundial.com/venezuelavirtual/leyesdevenezuela/ordinarias/LeydeImp uestosobrelaRenta. la Ley de Impuesto Sobre la Renta. a mayores ingresos.mipunto. Éste régimen promueve la rendición de cuentas y eleva el riesgo político vinculado con el mantenimiento de medidas de política insostenibles. En sentido general. De esa manera da más credibilidad. BIBLIOGRAFIA: http://www.CONCLUSIÓN: El Régimen de Transparencia Fiscal recalca la importancia de un efectivo intercambio de información en el logro de la cooperación internacional.html . la aplicación de este régimen se debe a una acción de modernización de la Administración Tributaria Nacional.