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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

Estudie detenidamente el contenido del riesgo, los programas de Auditora y analice su importancia. ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N1 1.- En un mapa conceptual hable sobre los procedimientos auditora.
EJECUCIN DE LA AUDITORIA Determinacin del Muestreo de Auditora El auditor debe determinar la muestra a realizar el examen, la mima que se elaborar tcnicamente a fin de que esta represente a la poblacin y as extrapolar resultados Pruebas de Control El auditor puede considerar evidencia suficiente aquella proveniente de pruebas de controles de aos anteriores as como las pruebas obtenidas al evaluar el control interno en la fase de planeacin. Los procedimientos de control se puede elaborar por separado realizar procedimientos de doble propsito (pruebas de control y pruebas sustantivas o de detalle); sin embargo, se evaluarn por separado actividades de control sometidas a prueba y con respecto a errores e irregularidades que se encuentren. La ejecucin de los procedimientos de control se puede realizar mediante el muestreo por atributos y por medio del muestreo dirigido. Como resultado, el auditor puede identificar posibles condiciones reportables, que deben investigarse y validarse con la administracin de la empresa auditada, la cual puede confirmar o presentar evidencia para desvanecerlas. Si la conclusin de la auditora es que las actividades de control interno de la empresa auditada no son efectivas, podr modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos de auditora.

a seguir en la ejecucin de la

Pruebas Analticas El auditor deber realizar los siguientes procedimientos analticos: El auditor elaborar la hoja de trabajo a nivel de subgrupo por el Estado de Situacin Financiera y/o Estado de Rendimiento Econmico. Del Balance de Comprobacin, el auditor obtendr datos del componente a examinar y elaborar cdula sumara de dicho componente y cotejar los saldos con el libro mayor de cuentas. Los saldos finales debern coincidir, con la hoja de trabajo. Tambin se podr elaborar una cdula que detalle la integracin de saldos de cada componente, por el perodo a examinar; cotejando dichos saldos con registros auxiliares

Pruebas Sustantivas Las pruebas sustantivas son: Procedimientos analticos sustantivos. Pruebas de detalles. Para lograr la seguridad sustantiva se puede combinar ambas. Los procedimientos analticos sustantivos implican la comparacin de un monto registrado, con la expectativa del auditor y, el anlisis de cualquier diferencia significativa para alcanzar una conclusin sobre el monto contabilizado. En las pruebas de detalle el auditor aplicar procedimientos a los componentes seleccionados para el examen, y podrn incluir: CONFIRMACIN El auditor obtendr y evaluar las respuestas escritas de las solicitudes de informacin para corroborar la informacin contenida en los registros contables. INSPECCIN FSICA. Es la verificacin de la existencia de los bienes tangibles, tales como bienes de consumo, activos fijos, aplicando los procedimientos respectivos. COMPROBACIN Se examinar los documentos sustentatorios para determinar si las cuentas de los estados financieros estn adecuadamente presentadas. CLCULOS Incluye el chequeo de clculos matemticos de los registros de la empresa por la suma o total de una columna o suma cruzada u horizontal, o por el cmputo de los montos y asientos de diario, mayor o auxiliares. En la aplicacin de las pruebas el auditor podr utilizar el muestreo estadstico o el no estadstico. EVALUACIN DE RESULTADOS DE LAS PRUEBAS Al realizar las pruebas, el auditor puede encontrar errores que por su materialidad pudiesen afectar las cifras contenidas en los estados financieros, o que no tengan ningn impacto significativo en los mismos: por lo que dichos errores podran considerarse como deficiencias menores.

Evaluacin de la evidencia y validacin de conclusiones y recomendaciones Se tomar evidencias de la auditora para formar una opinin sobre los estados financieros de si carecen de errores importantes que puedan afectarlos. Si una conclusin de que los estados financieros carecen de errores importantes, significa que el auditor estar satisfecho de que el riesgo de que ocurran tales circunstancias en los estados financieros se ha reducido a un nivel bajo. La evaluacin permite al auditor valorar, que la evidencia obtenida en la auditora cumpla con los requisitos de suficiencia competencia y pertinencia para que las conclusiones estn respaldadas y permitan una opinin tcnica, independiente y objetiva. Para respaldar las conclusiones se debe archivar en sus papeles de trabajo las evidencias suficientes y competentes. Para lo cual debe clasificar la evidencia de la siguiente manera: Evidencia Fsica. Mediante inspeccin u observacin directa de actividades, bienes o sucesos. Las evidencias se respaldarn mediante: fotocopias de documentos o registros, fotografas, grficos, mapas o muestras de materiales. Evidencia documental. Las conclusiones se respaldarn a travs de cartas contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la administracin relacionada con su desempeo. Evidencia testimonial. Las conclusiones se respaldarn mediante declaraciones testimoniales. Evidencia analtica. El auditor debe obtener evidencia a travs de procedimientos analticos, realizando clculos y comparaciones de saldos. Para que la evidencia que respalda los papeles de trabajo sea creble, el auditor debe asegurarse de que sta rena los siguientes requisitos. Es decir que la evidencia tenga relacin con alguno de los objetivos de la auditoria. Que la evidencia sea competente. Es decir que las evidencias obtenidas por el auditor puedan considerarse como crebles o dignas de confianza, Para lo cual, se debe considerar lo siguiente: Independencia de la persona que suministra la evidencia; de la eficacia del sistema del control interno; del grado de conocimiento del auditor; de la preparacin de las personas que Desarrollo de Hallazgos de Auditora

Tcnicamente surge un HALLAZGO, cuando al comparar el CRITERIO (deber ser) con la CONDICION (lo que actualmente CRITERIO existe o se encuentra determinamos que hay diferencia. Es "El deber ser y que funcionando) est contef1ido en alguna ley, reglamento instructivo u otra normativa aplicable. Para que exista Establecido el existir hallazgo, Se procede a condicin la evaluacin en trminos de CAUSA y EFECTO, ya que as el auditor podr hallazgo deber oposicin entre la y el criterio. proponer recomendaciones CARACTERSTICAS: En los hallazgos auditora el auditor incluir los comentarios de la Administracin, relacionadas con las observaciones Denota "El deberde ser y recomendaciones Existe en normativa presentadas a la gerencia de la empresa/ debido a que ello coadyuva en la toma de acciones correctivas. Una vez conocidos los comentarios de la administracin sustentados con evidencias suficientes y Textual competentes, se presentar en la estructura del hallazgo el grado de cumplimento que la Administracin ha dado a la Opuesto a condicin recomendacin. Este grado de cumplimiento podr definirse segn los siguientes niveles: CAUSA Recomendacin Cumplida, Es el origen de la deficiencia. Recomendacin CARACTERSTICAS: en Proceso Recomendacin No Identifica el origen deCumplida la deficiencia. Para documentar desarrollo de los hallazgos, se utilizar LA HOJA DE HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES. Producto de fallas el de la administracin En el desarrollo de los hallazgos, el auditor considerar los siguientes atributos; Se puede evidenciar con la respuesta de la administracin EFECTO TITULO CARACTERSTICAS: El titulo deber en forma breve una idea del hallazgo. Ocasionado por expresar la condicin CARACTERSTICAS: Categrico Debepalabras ser breve Evitar o frases dubitativas. Positivo o negativo CONCLUSIONES Debe sintetizar el contenido del hallazgo Son juicios profesionales del auditor basados en hallazgos luego de evaluar los atributos y obtener la opinin de la CONDICIN empresa. Las conclusiones forman parte importante del informe de auditora y generalmente Es la deficiencia comprobada y sustentada en papeles de trabajo con evidencias suficientes y competentes. se refieren a irregularidades, deficiencias o aspectos negativos encontrados con respecto a las operaciones, actividades y CARACTERSTICAS: asuntos examinados, descritos en los comentarios correspondientes que podrn dar fundamento a la determinacin de Denota lo que es responsabilidades, cuando las haya y el establecimiento de acciones correctivas. Describe la deficiencia RECOMENDACIN Debe ser objetiva CARACTERSTICAS: Producto de verificacin o comprobacin Presenta solucin a la condicin. Se sustenta con evidencias Ataca la causa Opuesto Es viable a Deber ser, Se explica por si sola. COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACIN Respuesta escrita a los hallazgos comunicados til para conocer el grado de cumplimiento de la recomendacin GRADO DE CUMPLIMIENTO Recomendacin cumplida Recomendacin en proceso Recomendacin no cumplida.

2 .- Para la siguiente prctica seleccione su empresa y aplique los Cuestionarios de control interno y hojas de comentarios de las deficiencias reportables, para los componentes de Inventarios, Obligaciones Bancarias, Cuentas por Cobrar. Siga las instrucciones para la preparacin de los papeles de trabajo que constan en el Anexo 1 de la actividad de aprendizaje N 1. Los papeles de trabajo que se le presentan en el ejercicio prctico son los principales que se elaboran para la auditora a los Estados Financieros, por consiguiente en funcin de los objetivos que plasme para cada componente usted deber integrar los procedimientos, los que se vern respaldados con los respectivos papeles de trabajo que elaborar para el efecto.

Esta actividad es el inicio para que concluya con la actividad prevista en la segunda parte de la gua y que corresponde a la Asesora didctica N4, para lo cual usted deber obtener el Balance General.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2 En base a los cuestionarios de control interno de la actividad 3, 2, realice lo siguiente: Programas de trabajo para los componentes indicados, los que deber contener 1 objetivo y 5 procedimientos. ( Tiene como ejemplo el correspondiente anexo no lo copie textualmente)Hoja de trabajo principal, Cdulas Sumarias, Subsumarias y analticas (aplique pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas con datos de su creacin), tiene como ejemplo los desarrollaos en la gua en el Anexo 4 para la empresa la POLILLA - Emita el informe y la carta de control interno. Presente su trabajo de acuerdo a los archivos de auditora (General y de Anlisis).