Retención en la fuente para independientes para el año 2013

Para el 2013 cambiaron las reglas aplicables a la retención en la fuente paratrabajadores independientes, a quienes se les aplicaba la retención conforme el artículo 13 de la ley 1527, artículo que fue derogado por el artículo 198 de la ley 1607de 2012. Para el año 2013 (y siguientes hasta tanto no se realicen nuevas modificaciones) a los trabajadores independientes que se clasifiquen como empleados en los términos del artículo 329 del estatuto tributario se les aplicará la retención en la fuente conforme lo establece el artículo 383 del estatuto tributario, es decir, se les aplica la misma tabla que a los trabajadores asalariados. En adelante, para saber si a un trabajador independiente se le aplica la retención en la fuente según el artículo 383 del estatuto tributario hay que remitirse al artículo 329 del estatuto tributario, y si el trabajador independiente no se puede clasificar como tal al tenor del artículo 329 del ET, se aplicarán las reglas generales de retención en la fuente (artículo 392 ET) conforme lo establece el parágrafo 3 del artículo 01 del decreto 0099 de enero 25 de 2013. Es importante anotar que estas nuevas reglas para los trabajadores independientesaplican desde enero de 2013, ya que lo que aplica a partir del primero de abril de 2013, es el artículo 384 del estatuto tributario que contiene la tarifa mínima de retención en la fuente para empleados, y a partir de esa fecha en que se debe hacer la comparación entre un resultado y otro (Ver parágrafo transitorio del artículo 384), de manera tal el artículo 383 del estatuto tributario es aplicable a los trabajadores independientes desde el mes de enero de 2013, fecha en que se expidió el decreto 0099 de 2013, que fue el que incluyó a los trabajadores independientes dentro del artículo 383 del estatuto tributario ya que la ley 1607 de 2012 no lo hizo y fue preciso hacerlo mediante decreto reglamentario.

FUENTE: http://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente-para-independientes-para-el-ano2013.html?utm_source=feedburner&utm_medium=email&utm_campaign=Feed%3A+gerencie+% 28Gerencie.com%29

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Conforme a lo anterior considero importante reiterar y resaltar que existen tres grupos de tarifas: 1.Aplicación de tarifas de retención en la fuente para los trabajadores independientes Una vez superado el debatido tema de las tarifas de retención en la fuente aplicable a los trabajadores independientes. Con la expedición del decreto se aclaró que desde el 1 de enero de 2013 la tabla de tarifas de retención en la fuente del artículo 383 del estatuto tributario se deberá aplicar a los trabajadores independientes clasificados en la categoría tributaria de empleado y los que no cumplan con las condiciones para tener esa calidad se les deberá aplicar las tarifas generales o tradicionales del 4%.com%29 . 2. La tabla de tarifas mínimas señala el monto mínimo a retener que al compararlo con el valor de la retención en la fuente calculado conforme la tabla del artículo 383 del estatuto tributario. La tabla de tarifas mínimas (empleado cuando en el año anterior sus ingresos hayan sido iguales o superiores a 4.com/aplicacion-de-tarifas-de-retencion-en-la-fuente-para-lostrabajadoresindependientes. el monto a retener no podrá ser inferior a la retención mínima.html?utm_source=feedburner&utm_medium=email&utm_campaign=Feed%3A+g erencie+%28Gerencie.073 UVT.073 UVT). La tabla de tarifas de retención en la fuente por ingresos laborales (empleado). aunque en mi opinión el Gobierno Nacional excedió su potestad reglamentaria porque supero los límites del contenido de la ley. 10% y 11%. FUENTE: http://www. Adicionalmente la reciente reforma tributaria estableció una novedosa tabla de tarifas mínimas de retención en la fuente (artículo 384 del estatuto tributario) aplicable a los trabajadores independientes que pertenezcan a la categoría tributaria de empleado y cuyos ingresos totales en el año gravable inmediatamente anterior.Las tarifas generales o tradicionales (no empleado) y 3. independientemente de su calidad de declarante para el periodo gravable en que se efectúa. ésta comparación se deberá realizar a partir del 1 de abril de 2013. según el caso. para efectos de dilucidar el espíritu de la ley o la intención del legislador. sean iguales o superiores 4. donde existió omisión legislativa en la expedición de la ley 1607 de 2012 siendo necesario y pertinente su reglamentación mediante el decreto 0099 del 25 de enero de 2013.gerencie. es decir. 6%. se deberá retener el mayor valor.

Es evidente que los deseos o intenciones del Gobierno Nacional no quedaron del todo plasmadas en el proyecto de reforma tributaria. las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas. cuando se trate de relaciones contractuales distintas a las anteriores.Tarifas de retención en la fuente para asalariados también aplica para trabajadores independientes que sean empleados En un artículo anterior se analizó la incidencia de la reforma tributaria donde forzosamente se concluyó que los agentes retenedores deberían retornar a la aplicación de las tarifas tradicionales del 4%. 10% y 11% a los pagos o abonos en cuenta realizados a los trabajadores independientes. debido a la derogatoria del artículo 13 de la ley 1527 de 2012 y a la redacción del artículo 13 de la ley 1607 de 2012. ii) Pagos o abonos en cuenta gravables. las sociedades de hecho. a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados de conformidad con lo establecido en el artículo 329 del mismo Estatuto por: i) Pagos gravables. cuando provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria o por concepto de pensiones de jubilación. sumado a eso los debates en el Congreso para la aprobación del articulado no fueron los suficientemente acertados para garantizar que lo manifestado en los medios de comunicación correspondiera a lo legislado. una difícilmente argumentada en las intenciones del legislador (a favor) y otra en la redacción literal de la norma (en contra). Conforme lo establece el artículo 383 del Estatuto Tributario. siendo necesaria la intervención del Gobierno Nacional donde en primera instancia reconoció que sus intenciones no quedaron debidamente legisladas y manifestó proyectar la expedición de un Decreto Reglamentario. Después de pocos días la reglamentación fue expedida mediante el Decreto 0099 del 25 de enero de 2013 señalando en su artículo 1: “(…) RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS POR CONCEPTO DE RENTAS DE TRABAJO. vejez. Ante esas fallas existían dos interpretaciones que estaban a favor y en contra de los trabajadores independientes. según corresponda. invalidez. corresponde a la que resulte de aplicar a dichos pagos o abonos en cuenta. la siguiente tabla de retención en la fuente: Rangos en UVT Tarifa Impuesto Desde Hasta marginal >0 95 0% $0 (cero pesos) . 6%. en concordancia con el artículo 384. la retención en la fuente aplicable por las personas naturales o jurídicas. de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artículo 206.

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 >95 150 19% UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos > 150 360 28% 150 UVT)*28% más 10 UVT En >360 adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT Parágrafo 1°.com/tarifas-de-retencion-en-la-fuente-para-asalariados-tambienaplica-para-trabajadores-independientes-que-sean-empleados. y en ningún caso se aplicará la retención en la fuente establecida en el artículo 384 del Estatuto Tributario. (Subrayado fuera de texto) Como se puede advertir. Parágrafo 2°. comisiones y servicios que efectúen los agentes de retención a contribuyentes personas naturales que no pertenezcan a la categoría de empleados. Las personas naturales que no pertenezcan a la categoría de empleados. están sometidos a la retención en la fuente que resulte de aplicar a dichos pagos la tabla de retención prevista en este artículo. se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT.html . Los pagos o abonos en cuenta por concepto dehonorarios. Parágrafo 3°. están sometidos a la retención prevista en este artículo. FUENTE: http://www. Parágrafo 4º. cuyos pagos provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria.gerencie. Los pagos gravables que se efectúen a los servidores públicos diplomáticos. el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en este artículo. consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores provenientes de la relación legal y reglamentaria. los que no cumplan con esta condición estarán sometidos a las tarifas tradicionales. con lo cual se obtiene la tarifa de retención aplicable al ingreso mensual. la tabla de tarifas de retención en la fuente para los asalariados únicamente aplicaría para los trabajadores independientes que clasifican en la categoría tributaria de empleados. seguirán sometidos a lo previsto en el artículo 392 del Estatuto Tributario en concordancia con el Decreto 260 de 2001. Para efectos de la aplicación del Procedimiento 2 a que se refiere el artículo 386 del Estatuto Tributario.

nunca sus ingresos se originaran de una relación laboral o legal y reglamentaria. las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas.604. la nueva legislación que regula la aplicación de la tabla de tarifas de retención en la fuente señala dos condiciones. será la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retención en la fuente :(subrayado es nuestro) Como se puede advertir. de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artículo 206 de este Estatuto. es decir para el caso de los trabajadores independientes que estén en ejercicio de profesiones liberales o preste servicios técnicos.814. quedo redactado de la siguiente manera: “(…) Tarifa. pero no paso más que ser simples supuestos deseos e intenciones legisladas en forma diferente.Retención en la fuente para trabajadores independientes retorna a las reglas generales o tradicionales Nota: Gobierno enmienda su error con la expedición del decreto 0099 del 25 de enero de 2013. efectuados por las personas naturales o jurídicas. Aunque lo pretendido en el proyecto de reforma tributaria y lo reiteradamente manifestado por el Gobierno Nacional. regulación que afecta el flujo de caja (bolsillo) de los trabajadores independientes. Recientemente la reforma tributaria cambió nuevamente la retención en la fuente aplicable a los trabajadores independientes. debido a que el artículo 198 de la ley 1607 del 26 de diciembre de 2012 derogo expresamente el artículo 13 de la ley 1527 del 27 de abril de 2012. se tenía la intensión o se quería que la retención en la fuente aplicable a los trabajadores independientes fuera la misma que se practica a los asalariados (tabla de retención artículo 383 del estatuto tributario). invalidez. El artículo 13 de la ley 1607 de 2012 que modifico el inciso primero del artículo 383 del estatuto tributario. la retención en la fuente aplicable a los pagos gravables. vejez.700) se les aplicaba una tabla.900 y los que superaban esa cifra y hasta 300 UVT ($7. Esa norma señalaba la exoneración de retención para aquellos trabajadores independientes que pertenecían al régimen simplificado o que cumplían las condiciones para pertenecer a ese régimen y cuyo pago o abono en cuenta mensual no excedía de 100 UVT – Unidades de Valor Tributario. De tal manera que aunque algunos trabajadores independientes clasifiquen en la categoría tributaria de empleados. primero que el pago gravable se origine de una relación laboral o legal y reglamentaria y segundo que la persona natural se encuentre clasificada en la categoría tributaria de empleados. efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados de conformidad con lo establecido en el artículo 329 de este Estatuto. las sociedades de hecho. incumpliendo la primera condición y al estar derogado el artículo 13 de la ley 1527 del 27 de abril de . es decir para el año o periodo gravable 2012 el valor de $2. siempre que sus ingresos derivados de la actividad correspondan en un porcentaje igual o superior a un 80%. o los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilación.originados en la relación laboral o legal y reglamentaria.

a partir del 1 de enero de 2013 los pagos o abonos en cuenta realizados a todos los trabajadores independientes se les deberá practicar retención en la fuente conforme a las reglas generales o tradicionales y aplicando las tarifas de retención del 4%.com/retencion-en-la-fuente-para-trabajadores-independientesretorna-a-las-reglas-generales-o-tradicionales. 10% y 11%. FUENTE: http://www.2012 forzosamente se deberá concluir que el agente retenedor no podrá aplicar la tabla de retención por salarios.html .gerencie. 6%. Por lo anterior. según el caso.

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