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IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

Objeto del impuesto El Impuesto a la Salida de Divisas grava el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las instituciones del sistema financiero.

Hecho generador Art. 156 LET.- El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de divisas al exterior en efectivo o a travs de el giro de cheques, transferencias, envos, retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacin de instituciones del sistema financiero.

Art. 157 LET: Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado ecuatoriano que lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas.

Sujetos del Impuesto


Art. 8 R-ISD: Sujetos Pasivos.- Constituyen sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas en calidad de contribuyentes: Las personas naturales nacionales o residentes en el pas; Las sucesiones indivisas; Las sociedades privadas nacionales; Los importadores de bienes

Sujetos Pasivos en Calidad de Agentes de Retencin

Art. 8 R-ISD.-Son sujetos pasivos del impuesto, en calidad de agentes de retencin, los siguientes:

1.-Las instituciones del Sistema Financiero Nacional y Extranjero

2.-Las instituciones de servicios financieros que sean emisoras o administradoras de tarjetas de crdito

Sujetos pasivos en calidad de Agentes de Percepcin

Art. 8 R-ISD.- Son sujetos pasivos del impuesto en calidad de agentes de percepcin las empresas de courier que enven divisas al exterior, por cualquier medio, ya sea a travs de transferencias electrnicas o compensaciones internacionales. Art. 159 LET.- Los ciudadanos ecuatorianos y extranjeros que abandonen el pas portando en efectivo hasta una fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales estarn exentos de este impuesto; en lo dems estarn gravados.

Exenciones o Exoneraciones

Exenciones por pagos de dividendos

Art. (...).- En el caso de dividendos anticipados pagados al extranjero, no se causara ISD; sin embargo, de existir alguna reliquidacin posterior que implique devolucin de los mismos, debido a que estos fueron excesivos, se deber reliquidar el ISD sobre dicho exceso, con los correspondientes intereses contados a partir de la fecha del envi.

EXENCIONES POR PAGOS DE DIVIDENDOS


En el caso de dividendos anticipados pagados al extranjero, no se causara ISD; sin embargo, de existir alguna reliquidacin posterior que implique devolucin de los mismos, debido a que estos fueron excesivos, se deber cumplir el ISD sobre dicho exceso, con los correspondientes intereses contadas a partir de la fecha de envi.
Art..(a continuacin del Art. 12 R-ISD)

TRANSFERENCIAS, TRASLADOS, ENVIOS O RETIROS QUE NO SON OBJETOS DEL IMPUESTO


Art.() LET(ley de equidad tributaria)

I
Entidades y organismos del Estado inclusive empresas publicas, segn la definicin contenida en la constitucin de la Republica

II
Organismos internacionales y sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el pas

BASE IMPONIBLE
Art. 21 R-ISD Y Art. 160 LET

La base imponible del impuesto del ISD es el monto del traslado de divisas, de la acreditacin o deposito, o el monto del cheque, transferencia o giro al exterior, o Cuando se trate de retiros de divisas desde el exterior con cargo a cuentas nacionales, mediante la utilizacin de tarjetas de crdito o debito, la base imponible esta constituida por el valor de la transaccin.

SE CONSIDERARA COMO BASE IMPONIBLE DEL ISD PARA EFECTOS DE LAS PRESUNCIONES ESTABLECIDAS EN LA LEY
1.- Para el caso de los pagos efectuados desde el exterior por concepto de importaciones, la base imponible estar constituida por el valor en aduana de las mercancas que figure en la Declaracin Aduanera y los dems documentos pertinentes.

2.- Al total de pagos, sin considerar descuentos, por concepto de servicios e intangibles cancelados desde el exterior, o el valor registrado contablemente, el que sea mayor.

3.- Para el caso de divisas no ingresadas al pas por concepto de exportaciones de bienes o servicios, la base imponible estar constituida por el total de las exportaciones efectuadas menos el total de exportaciones cuyas divisas ingresaron al pas en el plazo determinado en este reglamento.

TARIFA DEL IMPUESTO: La tarifa del ISD es del 5% DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

Art 162 LET

Los sujetos pasivos del ISD declararan y pagaran el impuesto de la manera siguiente:

a)En el caso en que la salida de capitales como producto de transferencias hacia al exterior, fuese efectuada por personas naturales y sociedades, diferentes de instituciones financieras, el ISD ser retenido por la institucin financiera a travs del cual se realizo la operacin

b) Los sujetos pasivos que no utilicen el sistema financiero debern declarar y pagar el impuesto dentro de los dos das siguientes de la operacin, en cualquiera de las instituciones financieras, en la forma que se establezca el reglamento.

c) En el caso de instituciones financieras nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador sean las que retiren divisas hacia el exterior, el bce efectivizara la salida de los recursos monetarios al exterior previo al pago del impuesto y entregara al SRI diariamente la informacin asociada a estas transacciones.

Art. 161 LET

CREDITO TRIBUTARIO APLICABLE A IMPUESTO A LA RENTA


Los pagos realizados por concepto de impuesto a la salida de divisas en la importacin de materias primas, insumos y bienes de capital con la finalidad de que sean incorporados en procesos productivos. Las materias primas, insumos y bienes de capital a los que hace referencia este articulo sern los que consten en el listado que para el efecto establezca el comit de Poltica Tributaria. Art.(a continuacin del Art. 21 R-ISD).- Cuando los pagos por ISD no puedan ser utilizados, en todo o en parte, como crdito tributario para el pago del impuesto a la Renta causado del ejercicio econmico , el sujeto pasivo de dicho impuesto optara por considerar el saldo no utilizado como crdito tributario a ser aplicado, por el propio contribuyente, conforme lo seala la LET, en los siguientes 4 aos.

Art(a continuacin del Art. 21 R-ISD).- Para el caso de personas naturales y sucesiones indivisas, obligadas a llevar contabilidad y las sociedades, el crdito tributario por ISD no podr superar el monto efectivamente pagado por dicho impuesto.

Cuando se efectu la transferencia a travs de las instituciones del sistema financiero, estas actuaran como agente de retencin del impuesto y declararan y pagaran el mismo a travs del F.E 109.

Cuando se efectu la transferencia sin utilizar las instituciones del sistema financiero, la persona natural o sociedad ordenante deber efectuar una declaracin informativa indicando si remite o no dinero o valores monetarios al exterior. Cuando sean las instituciones financieras las que efecten transferencias al exterior la transaccin deber ser efectivizada por el BCE quien efectuara la retencin del impuesto y emitir el respectivo comprobante de retencin.

En el caso de que se efecten transferencias exentas del impuesto se deber llenar una declaracin en la que se identifique la transaccin exenta y el monto correspondiente

IMPUESTO A LAS TIERRAS RURRALES Art. 174 LET

Este impuesto grava a la propiedad o posesin de tierras de superficie superior a 25 hectreas en el sector rural, segn la delimitacin efectuada en el catastro de cada gobierno municipal.

Para establecimiento de la superficie de tierras gravadas con este impuesto se sumaran todos los predios del contribuyente.

Art. 175 LET: Sujeto activo.- El Estado es un sujeto activo de este impuesto quien lo administrara a travs del Servicio de Rentas Internas.

Sujetos del Impuesto

Art. 176 LET: Sujetos Pasivos.- Estn obligados al pago de este tributo en calidad de contribuyentes, las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, que sean propietarios o Posesionarnos de inmuebles rurales, con las salvedades previstas en la presente ley.

Base Imponible Art. 3 R-ITR.-

Para el clculo del impuesto se considerara como base imponible el rea del inmueble determinada en el catastro que para el efecto elaboraran los municipios del pas conjuntamente con el Ministerio de Agricultura, Ganadera ,Acuacultura y Pesca o su equivalente, quienes definirn la metodologa a seguir a nivel nacional. Dicha informacin deber ser remitida de manera anual al Servicio de Rentas Internas Durante el mes de enero de cada ao, en la forma y plazo que dicha entidad lo establezca.

Como mnimo, tal catastro contendr la siguiente informacin:

Identificacin del precio Ubicacin polticaadministrativa; Nombre de propietarios, copropietarios o posesionarios del predio con su respectivo numero de cedula o RUC; Informacin legal de tenencia de la tierra2 Superficie o cabida Uso del suelo Servicios bsicos; Georeferenciacion del predio ; Disponibilidad de riego; Relieve; y Cobertura vegetal

Definicin de Produccin Art. 4 R-ITR.- Para efectos de este impuesto se entender como produccin de la tierra la generada exclusivamente por las actividades provenientes de la agricultura, acuacultura, ganadera, avicultura silvicultura, caza , pesca , apcolas ,canculas , bioacuticos, y cualquier otra actividad primaria a excepcin de la explotacin de recursos naturales no renovables.

Cuanta de Impuesto Art. 178 LET.- Los sujetos pasivos debern pagar el valor equivalente al uno por mil de la fraccin bsica no gravada del Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas prevista en la LRTI , por cada hectrea o fraccin de hectrea de tierra que sobrepase las 25 hectreas.

Concordancias y Notas Art. 4 R-ITR.En los casos que como resultado de la aplicacin de la deduccin establecida en la LET, de creacin de este impuesto, se genere o se incremente una perdida contable producto de las actividades sealadas en el inciso anterior, la parte equivalente a dicha deduccin no tendr derecho a amortizacin ni podr ser compensada con los ingresos generados por otras actividades para efectos de clculo de IR.

Art. 179 LET.- Este impuesto, multiplicado por cuatro, ser deducible para el clculo de la renta generada exclusivamente por la produccin de la tierra y hasta por el monto del ingreso gravado percibido por esa actividad en el correspondiente ejercicio econmico, aplicable al impuesto a la Renta Global.

IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES Base Legal: Ley de Equidad Tributaria (LET) y Reglamento para la Aplicacin
del Impuesto a las Tierras Rurales (R-ITR)

Liquidacin y Pago del Impuesto

Art. 5 R-ITR.- El SRI emitir los ttulos de crdito correspondientes para el cobro de este impuesto en base al catastro respectivo a partir del 1 de febrero de cada ao.

Exoneraciones
Art. 180 LET.- Estn exonerados de este impuesto los propietarios o poseedores de inmuebles en los siguientes casos:
Los inmuebles de las comunas, pueblos indgenas, etc.

Los inmuebles ubicados en ecosistemas pramos

Los inmuebles ubicados en reas de proteccin

Humedales y bosques naturales

Los inmuebles de propiedad de Universidades reconocidos por el CONESUP

Inmuebles que cumplan una funcin ecolgica

Territorios que se encuentren en la categora de PANE

Los predios rurales sobre los cuales haya acontecido casos de fuerza mayor o caso fortuito

Crdito Tributario por el Impuesto

Art. LET.- Podr ser utilizado como crdito tributario, que se aplicar para el pago del Impuesto a las Tierras Rurales del ejercicio econmico corriente, los pagos realizados por concepto de programas de forestacin o reforestacin en cada uno de sus predios, aprobados por el Ministerio del Ambiente.

Crdito Tributario por el Impuesto

(A continuacin del Art 4 R-ITR).De conformidad con lo establecido en la ley, podr ser utilizado como crdito tributario, que se aplicar para el pago de est Impuesto, del ejercido fiscal corriente, los pagos realizados por concepto de programas de forestacin o reforestacin en cada uno de sus predios y hasta por el monto del impuesto del respectivo ejercicio fiscal.

Disposiciones Transitorias de la LET (Ley de Equidad Tributaria)


Para la elaboracin del catastro referido en las normas de creacin del Impuesto a los Predios Rurales, las entidades obligadas a entregar informacin para su elaboracin tendrn el plazo de 24 meses contados desde la recepcin del crdito entregado por el Banco del Estado.

Dcimo segunda:

Dcimo tercera:

Los crditos solicitados por las municipalidades sern concedidos en forma obligatoria por el Banco del Estado previa suscripcin de un fideicomiso pblico que sirva para pagar dicho crdito en un plazo no mayor a 8 aos.

Disposiciones Transitorias del R-ITR (Reglamento para la Aplicacin del Impuesto a las Tierras Rurales)

Los sujetos pasivos declararn y pagarn el impuesto a las tierras rurales hasta el 30 de diciembre de cada ao en las instituciones financieras autorizadas en el formulario que para el efecto el SRI elaborar.
Los contribuyentes que, a pesar de lo previsto en el artculo 180 de la Ley de Equidad Tributara, hubieren realizado pagos por concepto del impuesto a las tierras rurales por tierras exoneradas del impuesto