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El Impuesto sobre la Renta o el ISR es un tipo de impuesto, aplicado en Mxico y en muchos pases, que grava directamente al ingreso.

En base al texto de la Ley de ISR, el impuesto se aplica en cada ejercicio y se deben realizar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual. Asimismo, es requisito ir presentando declaraciones mensuales por los pagos provisionales efectuados, y a su vez, la declaracin anual, con fecha posdatada en 3 meses para personas morales y 4 meses para personas fsicas, despus del cierre del ejercicio fiscal. Sujeto alcanzados Segn el texto de la Ley de ISR quedan alcanzadas todas las personas fsicas y morales, que sean residentes de Mxico o bien, obtengan sus ingresos de fuentes ubicadas en el territorio nacional. Cabe aclarar que, dichas personas fsicas y morales debern nicamente abonar este impuesto si poseen ingresos, en cualquiera de las siguientes categoras:

Salarios percibidos por servicio subordinado Actividades profesionales Arrendamiento o uso de bienes inmuebles Intereses obtenidos Premios obtenidos Dividendos y ganancias repartidos por personas morales Enajenacin de bienes

Por su parte, las personas fsicas debern presentar la declaracin anual en abril , si es que obtuvieron ingresos por los siguientes conceptos, entre otros:

Por la prestacin de servicios profesionales (honorarios) Por rentar bienes inmuebles Por realizar actividades empresariales (comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, silvcolas, de pesca, y de autotransporte), excepto las que tributen en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes. Por enajenar bienes Por adquirir bienes Por percibir salarios bajo ciertas condiciones especiales Por intereses en condiciones especiales Deudas condonadas por el acreedor o pagadas por otra persona Inversiones en el extranjero Intereses moratorios Penas convencionales Prstamos, premios y donativos, que en lo individual o en su conjunto excedan de $1000,000.00. Herencias o legados y por enajenacin de casa habitacin, si la suma de los ingresos totales, contenidos en la declaracin, es mayor a $500,000.00.

Tabla ISR 2012 para el clculo de los pagos provisionales mensuales Lmite superior $ 496.07 4,210.41 7,399.42 8,601.50 10,298.35 20,770.29 32,736.83 En adelante Cuota fija $ 0.00 9.52 247.23 594.24 786.55 1,090.62 3,327.42 6,141.95 Porcentaje aplicable sobre excedente lmite inferior % 1.92 6.40 10.88 16.00 17.92 21.36 23.52 30.00

Lmite inferior $ 0.01 496.08 4,210.42 7,399.43 8,601.51 10,298.36 20,770.30 32,736.84

Tabla ISR 2012 para el clculo de los pagos provisionales diarios Lmite superior $ 16.32 138.50 243.40 282.94 338.76 683.23 1,076.87 En adelante Cuota fija $ 0.00 0.31 8.13 19.55 25.87 35.88 109.45 202.04 Porcentaje aplicable sobre excedente lmite inferior % 1.92 6.40 10.88 16.00 17.92 21.36 23.52 30.00

Lmite inferior $ 0.01 16.33 138.51 243.41 282.95 338.77 683.24 1,076.88

Como un servicio adicional brindado por la revista Consultorio Fiscal le ofrecemos, de manera gratuita, esta calculadora de impuestos que le permitir calcular de manera sencilla el impuesto mensual, quincenal o semanal a retener a los trabajadores. Slo tiene que anotar el monto del ingreso y automticamente le indicar el impuesto por retener.

QUINCENAL Ingreso del periodo Lmite inferior Excedente del lmite inferior % sobre excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija de impuesto ISR determinado Subsidio para el empleo ISR a retener $ $ $ % $ $ $ $ $ 5,000.00 4,244.11 755.89 0.1792 135.46 388.05 523.51 0.00 523.51

= x = + = =

MENSUAL Ingreso del periodo Lmite inferior Excedente del lmite inferior % sobre excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija de impuesto ISR determinado Subsidio para el empleo ISR a retener $ $ $ % $ $ $ $ $ 10,000.00 8,601.51 1,398.49 0.1792 250.61 786.55 1,037.16 0.00 1,037.16

= x = + = =

Caso 2. Juan Almonte gana 63,769.00 mensual 63,769.00 * 3.04% = 1,938.58 63,769.00 * 2.87% = 1,830.17 Total de deducciones 3,768.75 63,769.00 3,768.75 = 60,000.00 (redondeado) base imponible para el clculo 60,000.00 x 12 = 720,000.00, como este monto supera la segunda escala, se la restamos. 720,000.00 599,844.00 = 120,116.00 120,116.00 x 20% = 24,023.20, ahora le sumamos 29,994.00 tal establece el Cdigo Tributario

24,023.20 + 29,994.00 = 54,017.20 lo llevamos a meses 54,017.20 / 12 = 4,501.43 4,501.43 es el Impuesto sobre la Renta que debe pagar un empleado que devengue un sueldo de 63,769.00 mensuales. Caso 3. Julia Hernndez devenga u sueldo mensual de 125,920.00 125,920.00 * 3.04% = 2,305.23 125,920.00 * 2.87% = 3,613.90 Total de deducciones 5,919.23 125,920.00 5,919.23 = 120,000.00 (redondeado) base imponible para el clculo 120,000.00 x 12 = 1, 440,000.00, como este monto supera la tercera escala, se la restamos. 1, 440,000.00 833,171.00 = 606,829.00 606,829.00 x 25% = 151,707.20, ahora le sumamos 76,652.00 tal establece el Cdigo Tributario 151,707.20 + 76,652.00 = 228,359.20 lo llevamos a meses 228,359.20 / 12 = 19,029.94 19,029.94 es el Impuesto sobre la Renta que debe pagar un empleado que devengue un sueldo de 125,920.00 mensuales. Listo, ya hemos mostrado como calcular el ISR a salariados (empleados). Pueden verificar los clculos usando la calculadora de retenciones de la DGII, recuerde que debe utilizar la base imponible para el clculo, que es el sueldo total menos los descuentos SFS, AFP y Per cpita.