MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PÚBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA

Caracas, NOVIEMBRE de 2003

CAPITULO VI. MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PÚBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA. (3)1
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El contenido de este acápite fue tomado, con ligeras adecuaciones a la realidad venezolana, de la monografía “Indicadores de la Gestión Presupuestaria del Gobierno Municipal” escrita por Marcos Pedro Makón y publicada en la revista Nº 20 de la Asociación Argentina de Presupuesto Público

A. Aspectos generales El presupuesto debe reflejar, en todas sus etapas, los procesos productivos de las instituciones públicas. Para ello es necesario que la técnica presupuestaria empleada posibilite una clara determinación, utilización e interpretación de los elementos que conforman dichos procesos. Esos elementos son: los bienes y servicios que se producen, los recursos reales que se utilizan y los recursos financieros que se requieren. Todos ellos deben estar interrelacionados y combinados, tanto en cantidad como en calidad. Las interrelaciones entre dichos elementos se materializan en los procesos productivos y es esencial a los mismos aunque normalmente no están expresados en los presupuestos. La experiencia de las reformas presupuestarias efectuadas en los países latinoamericanos demuestra que se han logrado importantes avances en los aspectos formales, tales como la elaboración de las estructuras programáticas y los esquemas de presentación de los documentos presupuestarios, mientras que se han descuidado los aspectos de contenidos de la programación presupuestaria, al no desarrollarse sistemas de información y registro de la producción pública, de los recursos reales y de los indicadores de la gestión presupuestaria. Los recursos financieros, expresados en créditos presupuestarios y en el registro de su utilización, son los que han tenido un mayor desarrollo, ya que su instrumentación es imprescindible para establecer los límites máximos para gastar y, por ende, para complementar el control legal del uso de dichos recursos. La expresión en el presupuesto de la producción de bienes y servicios posibilita no sólo la toma de decisiones de los niveles políticos y directivos sobre los recursos reales y financieros para el logro de los objetivos y políticas, sino que es una base esencial para analizar, controlar y evaluar la gestión presupuestaria. Para que el proceso presupuestario traspase la “frontera” de la aplicación formal de la técnica de la programación presupuestaria, es necesario el desarrollo gradual de un sistema de medición de la producción y establecimiento de indicadores de la gestión presupuestaria. Previo al inicio de tratamiento del tema cabe realizar una reflexión. La importancia del desarrollo de los aspectos cuantitativos incluidos en el presupuesto, si bien son fundamentales para su programación y evaluación no son suficientes para efectuar un análisis integral de la gestión presupuestaria. No toda la producción es posible de cuantificar por cuanto existen servicios que no son cuantificables en términos de metas y, por otro lado, el análisis de la producción cuantificable debe complementarse con exámenes de los aspectos cualitativos contenidos en ella. Una comprensión no clara de ello ha llevado, en muchos casos, a un excesivo cuantitativismo que, en los hechos, ha desvirtuado el uso de la técnica del presupuesto por programas. Se cuantifican aspectos irrelevantes que no son necesarios para definir criterios de asignación de recursos, lo que ha traído como consecuencia que, en muchos casos, los niveles políticos y directivos de la administración cuestionen la utilidad y necesidad de la técnica de programación presupuestaria, en particular la por programas, en el proceso de toma de decisiones sobre la asignación de recursos para producir bienes y servicios.

36. 37. Facilita la toma de decisiones sobre el tipo y magnitud de la producción de bienes y servicios que se requieren para el logro de las políticas b. Objetivos de la medición de la producción pública 1. a . no debe dejar de considerarse que el desarrollo de los mismos. mediante la cuantificación de los resultados y de los recursos requeridos por los procesos productivos. la que. c. Objetivos La medición de la producción es un requisito o característica de la la adopción de decisiones sobre los mismos. 119. 120. Sirve de base para la determinación y cálculo de los recursos reales y financieros necesarios para llevar a cabo la producción de los bienes y servicios públicos. es condición necesaria. por ende. La medición de la producción pública y el establecimiento de indicadores de gestión ha cobrado particular importancia en los últimos años con la aprobación de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. ya que contribuye. Contribuye a la realización de los análisis de eficiencia y eficacia de los órganos y entes del sector público. pero no suficiente para obtener avances en cuanto al desarrollo del contenido de la programación presupuestaria y. sino que además exige a los responsables de los órganos y entes públicos por la elaboración de indicadores de desempeño. de la reforma presupuestaria. No considerar estos objetivos o “razón de ser” de la medición de producción pública ha llevado. y 121. desvirtúan la esencia de la técnica del presupuesto por programación por programas. en muchos casos. La consideración de los elementos cualitativos de los procesos productivos públicos es una parte esencial del análisis integral que debe realizarse de la gestión presupuestaria pública. sino que programas. 27. El mandato constitucional ha sido recogido en el artículo 14 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público y en varios artículos de su Reglamento Nº 1. en su artículo 315. B. dentro de los cuales se destacan los números 2º. En el orden de ideas señalado. los objetivos centrales de la medición de la producción son los siguientes: a. 9º. artículos estos en donde se prescribe al presupuesto por programas como técnica para la elaboración de los presupuestos públicos y se determina la información mínima que debe contener el documento presupuestario.Si bien el punto que sigue se refiere exclusivamente a los aspectos cuantitativos. no sólo obliga a que se asignen recursos en atención a los objetivos a alcanzar. a la inclusión en los documentos presupuestarios de cuantificaciones de producción que no sólo no brindan elementos de juicio sobre la gestión presupuestaria.

En ningún caso. esto ha obstaculizado la puesta en vigencia de sistemas de control y evaluación. no es posible establecer las relaciones de condicionamiento entre ellos y. desde el punto de vista presupuestario. a nivel de acciones microoperacionales. C. dando la sensación de una aparente continuidad cuantitativa de la producción de los programas que ejecutan los organismos.atendido” y “no persona”. por tanto. Por otro lado. “niño atendido”. las cuantificaciones “intrascendentes”. las ventajas de la programación presupuestaria. con la presentación en los documentos presupuestarios de los planes de trabajo de las unidades ejecutoras. En este sentido debe reflejar claramente la naturaleza del bien o servicio de que se trate. La unidad de medida es la expresión que sirve de base y permite cuantificar la producción de un bien o servicio y en tal sentido cumple los siguientes requisitos a. en muchas ocasiones se confunde la necesidad de expresar la cuantificación de la producción para cumplir con los objetivos antes señalados. a la vez que mediatizan. Concepto. para que ello suceda se requiere contar con más de una. En algunos casos una sola unidad de medida no es suficiente para expresar la naturaleza del producto y. 1. Representativa del producto. son utilizadas muy comúnmente para reflejar acciones de naturaleza no cuantificable.Cuantificaciones como “audiencias”. el producto “Atención materno infantil” se puede expresar en las siguientes unidades de medidas “madre atendida”. al ser numerosas y de difícil registro. Unidades de medida . es una de las condiciones básicas en la instrumentación de un sistema de medición de la producción pública. por tanto. La clara precisión y expresión de las unidades de medida. ante los niveles políticos y directivos. Todo esto ha originado largas listas de cuantificaciones que se incluyen en los presupuestos. Al no presentarse una clara distinción entre los distintos bienes y servicios que se producen. si el producto es “atención médica en consulta externa” la unidad de medida es “paciente. quitándole claridad a los mismos. analizar las causas de los desvíos. Si el producto es “dictado de clases” la unidad de medida debe ser “hora-clase” y no “hora”. la unidad de medida debe expresarse utilizando las palabras “unidad” o “uno”. Ser concreta y homogénea. por otro lado. A su vez. Por ejemplo. si el producto es “mantenimiento de vehículos de transporte”. se repiten anualmente. la unidad de medida es “vehículo” y no “unidad” b.

que expresa una sola unidad (paciente) ii. Relativa (porcentaje de avance o de realización) El sector público. Absoluta (m2 construido) ii. Significa que la unidad de medida. etc. la asistencia técnica agrícola requiere del perito agrónomo. además de referirse a aspectos cuantificables. recorrido”. de Identificación del producto.c. si el producto es “atención alimentaria a los ancianos” la unidad de medida es “ración alimentaria” y no anciano. bienes o servicios que requiere el concurso de diversos especialistas. i. Por ejemplo. Así por. ejemplo. hectárea. Según su grado de uso: i. las unidades de medidas deben ser: “ha fumigada”. “vivienda rociada” y no “insecto exterminado”. ofrece una muy variada gama de productos. si el servicio a producirse es “erradicación” del insecto portador de la malaria. Simple. por intermedio de sus instituciones. kilómetro. que se presenta combinando dos unidades (paciente-día) c. . Utilizable como unidad de registro. Clasificación de las unidades de medida Las unidades de medidas pueden ser clasificadas o agrupadas de acuerdo a los siguientes criterios: a. del planificador académico. El concurso de los especialistas en la determinación correcta de la unidad de medida ofrece las siguientes ventajas:  Permite que las unidades de medida cumplan con los requisitos arriba señalados. la enseñanza. la unidad de medida es “Kl de limpiado” y no “km. Según su grado de complejidad. tales como las que reflejan los sistemas legales de medición (metro. Por ejemplo. es decir. Compuesta. 2. Según su forma de presentación i. debe posibilitar el registro e información del bien o servicio que se alcanza. b. la producción de hidrocarburos. Específicas o propias de cada tipo de bien o servicio. La unidad de medida debe identificar el respectivo bien o servicio que se trate y no otro producto relacionado con aquél. si el producto es “limpieza de calles”. del técnico petrolero. e. Comunes o universales. Expresarse en términos sencillos y claros. es decir. La idea al respecto es que la unidad de medida empleada para identificar el bien o servicio pueda ser comprendida e interpretada por personas no especialistas. d. etc) ii.

en todos los casos. la cantidad y calidad con que se producen los primeros. Es decir. Para el logro de los bienes y servicios terminales. considerando el nivel de desarrollo tecnológico existente.ante como ex -post. no es posible. determinan la cantidad y calidad de los segundos. Permite la elaboración y actualización permanente de las unidades de medida que expresan los distintos tipos de bienes y servicios producidos. Medición de la producción terminal . Por ejemplo. el servicio de “coordinación” del planeamiento institucional. en los proyectos incluidos en el presupuesto. 1. Medición de la producción de los bienes y servicios públicos La producción de los bienes y servicios que se logran en el sector público es heterogénea y diversificada. La producción de este tipo de bienes y servicios hace posible que la respectiva institución efectúe contribuciones directas al logro de las políticas a ella definidas. implica establecer el grado en que se logren las políticas por medio de la producción terminal. La producción de bienes es fácilmente identificable por cuanto su naturaleza es física. D. en forma directa o indirecta la realización de los bienes y servicios terminales. que entre ambos tipos de producciones existen relaciones cuantitativas y cualitativas de causalidad. su existencia. Desde el punto de vista de la programación presupuestaria dichos bienes y servicios se puedan clasificar en terminales e intermedios. tanto ex . pues su naturaleza es cualitativa. los bienes y servicios terminales no sufren ningún proceso de transformación. los servicios de “dirección y coordinación” de cada programa.. por tanto. en forma exclusiva en los programas. Son bienes y servicios terminales aquellos que constituyen la razón de ser de las instituciones y justifican por tanto. La medición de la producción queda reservada. el servicio de “dirección superior” de un organismo ejecutado por su máxima autoridad.  Hace posible la realización de análisis comparativos de producciones de bienes y servicios similares realizados por distintos organismos. pero existen ciertos servicios que no son posibles de cuantificar. La producción terminal es la que se origina. por tanto. establecer relaciones cuantitativas de causalidad entre la producción terminal y la producción intermedia. los entes públicos producen bienes y servicios intermedios que contribuyen o condicionan. Tal como se señaló anteriormente. a los bienes que producen las instituciones públicas y a los servicios prestados por ellas que pueden ser cuantificados. no toda la producción pública es cuantificable. en algunos casos. Dentro de la respectiva institución. En este caso la gestión se mide por el éxito que se logra en la gestión productiva institucional. subprogramas y. Por ello. La eficacia de la gestión presupuestaria de los órganos y entes públicos. Estos bienes y servicios están orientados a satisfacer necesidades de la comunidad o de otros entes públicos.

. Clasificación de las metas .De acuerdo con sus características. En estos casos se programa una “capacidad” de recursos reales y financieros disponibles para atender la demanda posible o la que se espera satisfacer. Una meta no es controlable. etc. y cuya producción. Como se puede apreciar. por tanto. Meta Es la cuantificación de los bienes y servicios terminales que realiza una institución durante un ejercicio presupuestario. el concepto de controlable significa el mayor o menor grado de influencia que tiene la unidad ejecutora en la cuantía de las metas a obtenerse en función de los recursos previstos. de acuerdo a la influencia que ejerzan los usuarios en la cuantía de su ejecución. a. de parques públicos a ser mantenidos. la programación que realiza el responsable de la unidad ejecutora no está sujeta de la misma manera a los “imponderables” que pueden ser originados por el comportamiento de los usuarios. cuando su materialización no sólo está relacionada con los recursos necesarios para su producción. Por tanto. Expresa la cantidad de bienes y servicios que se producen para contribuir. de manera directa y efectiva al logro de las políticas que se le han definido a la institución para un período determinado. i. se pone a disposición de sus usuarios. certificados de matrimonios a expedirse. Por ejemplo. la determinación y distinción entre metas controlables y no controlables es importante y necesaria. Ejemplos de estos tipos de metas son: cantidad de pacientes atendidos en consulta externa. en el caso de las metas no controlables. se requiere tomar en consideración el hecho de que. como en el control y evaluación de la ejecución. 20.Controlables y no controlables Las metas pueden ser clasificadas en controlables y no controlables.000 m2 de calles pavimentadas. etc. Por tanto. . sino que su producción depende también de las demandas efectivas de los usuarios o el comportamiento de la población. la cuantificación de los bienes y servicios terminales se subdividen en: meta y producción bruta terminal. 300. monto en determinada unidad monetaria a obtener por concepto de ingresos brutos. Ello determina distintos grados de responsabilidad en el logro de la cuantía en referencia. Una meta es controlable. En el caso de las metas controlables.De acuerdo a la periodicidad con que se obtienen durante un ejercicio presupuestario.000 Has. cuando la programación de su cantidad depende exclusivamente de los recursos reales y financieros previstos. Tanto en la estimación de las mismas. concreta y acabada. el mayor o menor cumplimiento está parcialmente condicionado por el cumplimiento real que asuman los usuarios. es la meta la que permite medir la eficacia de la gestión pública. el concepto de meta es siempre de carácter cuantitativo.

se clasifican en periódicas y no periódicas. de residuos sólidos recogidos. Por ejemplo. Mientras que la meta posibilita medir la contribución que se efectúa al logro de las políticas. los pacientes atendidos en consulta externa. por ende. la cantidad de producción bruta terminal sirve de base para calcular la cantidad de producción intermedia que se requiere y. se sustenta en los objetivos distintos a los que corresponden. (fin de año para los egresados de educación. Son metas periódicas o continuas. por ejemplo: pacientes atendidos en consultas médicas. implica que durante el resto del año sólo se controlará y evaluará la ejecución de la producción intermedia. los recursos reales y financieros necesarios. mensual). recogidos diario. Son metas no periódicas o puntuales aquellas que se obtienen en determinado momento del ejercicio presupuestario. mientras que la cantidad de alumnos que egresan en dicho año constituye la meta: Otro ejemplo: en un plan de pavimentación a mediano plazo. En el primer caso. las toneladas de desechos sólidos recogidos en las calles. por sus características. La clasificación de las metas en periódicas y no periódicas implica la necesidad de aplicar métodos distintos para el control y evaluación de su ejecución. la producción acabada durante el ejercicio (meta) así como la producción que se encuentra en proceso para siguientes períodos (producción bruta terminal). semanal. etc. e incluye. para los visitantes a la feria artesanal).. se utiliza exclusivamente el concepto de meta. las que se logran en forma diaria. has de parques mantenidos.Las metas en este sentido. en la medida en que se van logrando las metas (tns). una parte de la producción terminal se finaliza en el ejercicio presupuestario. etc. la producción terminal esta “lista”. etc. b. por tanto. Por ejemplo. . de residuos sólidos.. trimestral. el total de alumnos matriculados en la enseñanza en un año determinado es la producción bruta terminal de ese ejercicio. para satisfacer necesidades en la medida en que se producen. el monto del peaje cobrado por la circulación de vehículos en las autopistas. en un determinado mes. al ocurrir en un momento determinado del ejercicio. con base a ello se podrá inferir el posible cumplimiento futuro de las respectivas metas. por las características de los procesos productivos. la cantidad de km2 de calles pavimentadas en un ejercicio presupuestario es la producción bruta terminal y la cantidad de cuadras habilitadas en dicho año es la meta. a lo largo de todo el ejercicio presupuestario. los egresados en cualquier nivel educativo. Producción bruta terminal Este tipo de medición de la producción se origina en aquellos procesos productivos en los que. número de visitantes a una feria de artesanía a realizarse en un mes cualquiera del año. dicho control y evaluación se efectúa permanentemente durante el ejercicio presupuestario. cuando ello corresponda. Cuando. En el segundo caso (metas no periódicas) su cumplimiento. La necesidad de contar con ambas cuantificaciones. mensual. tns. Por ejemplo.

etc. SUBPROGRAMAS ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. los recursos reales y financieros. se muestra un resumen con ejemplos de metas y de producción terminal bruta. En el cuadro Nº 5 siguiente. permite el cálculo de calles pavimentadas (producción bruta terminal) que hace posible el cálculo de la cantidad de producción intermedia necesaria (m2). etc. m3. ENSEÑANZA EN BÁSICA B. alquiler de maquinaria. ATENCIÓN MATERNO INFANTIL II..La cantidad de alumnos egresados en uno cualquiera de los niveles educativos (meta) permite medir la contribución que se efectúa al logro de la política en esa materia. de tierra removida etc. mientras que la cantidad de alumnos matriculados (producción bruta terminal) posibilita cuantificar la cantidad de producción intermedia requerida (horas-clase. cemento. nacional. expresarse y evaluarse.) En síntesis. útiles de enseñanza. La meta permite cuantificar el logro de políticas y la producción terminal estimar los recursos reales y financieros requeridos. visitas de supervisión. etc.. de nivelación de terreno. por ende. estadal y municipal. necesarios (docentes. en los procesos productivos públicos cuyas características determinan que una misma producción terminal tenga dos formas de medición (meta y producción bruta terminal) ambos tipos de cuantificación deben programarse. Bs. de impuestos liquidados Bs de impuestos recaudados Alumno en enseñanza Madre Atendida Alumno egresado Madre atendida .) La cantidad de cuadras pavimentadas (metas) permite cuantificar el aporte que se logra para el cumplimiento de la política de mejoramiento de la infraestructura vial. mientras que la cantidad de km2. CUADRO Nº 5 UNIDADES DE MEDIDA DE PRODUCCIÓN TERMINAL BRUTA Y DE META CATEGORÍAS PROGRAM ÁTICAS UNIDAD DE MEDIDA ______________________________________________________ PRODUCCIÓN TERMINAL BRUTA META I. equipos. y de allí calcular los recursos reales y financieros (obreros. ya que corresponden a objetos distintos.) y. PROGRAMAS A.

De igual modo. en el cuadro Nº 6 que se muestra a continuación. Enseñanza de química D. Enseñanza de geología Egresado Alumno Alumno Alumno 70 - 1. B. CONSTRUCCIÓN DE HOSPITALES m2 de viviendas en construcción m2 de hospitales en construcción vivienda const hospitales const. CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDAS B.200 500 . PROYECTOS A. Dirección superior B.000 1. Enseñanza de matemáticas C. A.III. se indican ejemplos de meta y producción terminal bruta aplicada a una tecnología de producción por módulos de gestión productiva CUADRO Nº 6 METAS Y CANTIDADES DE PRODUCCIÓN INTERMEDIA EN UNA TECNOLOGÍA DE PRODUCCIÓN POR MÓDULOS PRODUCTOS UNIDAD DE MEDIDA META CANTIDAD DE PRODUCCIÓN INTERMEDIA P1 Enseñanza de ingeniería Química Egresado 100 - P2 Enseñanza de ingeniería Petrolera Egresado 50 - P3 Enseñanza de ingeniería civil A.

Por un lado. la cantidad de ml de cunetas realizadas. La cuantificación del volumen de trabajo de las tareas de las actividades o de los trabajos de las obras es la base primaria de la programación presupuestaria.E. en una actividad de docencia. la cantidad de horas de clases dictadas es la cuantificación del servicio que origina dicha actividad. El primero se expresa a nivel global de cada actividad u obra. Cuantificación de la producción intermedia que se logra en las tareas de las actividades o en los trabajos de las obras. los volúmenes de trabajo de las tareas o trabajos permite establecer relaciones cuantitativas con los bienes o servicios que se originan a nivel global de cada actividad u obra. En la obra “pavimentación de vías de acceso”. Por ejemplo. Existen dos tipos o formas de cuantificar la producción intermedia. 2. permite relacionar cuantitativamente la producción intermedia con la respectiva producción terminal (cantidad de horas de clase con la cantidad de alumnos matriculados. a partir de ella se calculan los recursos reales que se asignan a las actividades u obras. a nivel . Medición de la producción intermedia La cuantificación de los bienes y servicios intermedios que se logran mediante las tareas de las actividades y los trabajos de las obras se denomina en forma genérica. a Cuantificación de la producción en el ámbito de la actividad u obra Esta cuantificación se origina cuando es `posible determinar un solo bien o servicio para cada actividad u obra. La cuantificación –cuando es posible. no existen programas presupuestarios. el segundo. dentro de cada actividad u obra la respectiva cuantificación del bien o servicio a nivel global permite establecer relaciones cuantitativas con los volúmenes de trabajo de las respectivas tareas o trabajos (la cantidad de km2 de vías de acceso pavimentadas condiciona y determina la cantidad de m3 de tierra removida. Por otro lado.de un solo bien o servicio intermedio a nivel global de cada actividad u obra. dentro del programa de educación media. El segundo tipo de cuantificación de la producción intermedia es el de la tarea o trabajo. la cantidad de km2 pavimentado es la cuantificación a nivel de obra. “volumen de trabajo”. etc. se expresa a través de las tareas de las actividades o los trabajos de las obras. tiene una doble utilidad. Por otro lado. ya que. pero se fijan metas de los productos terminales a fin de dar significación al presupuesto por actividades. y refleja el bien o servicio que surge como resultado de los respectivos procesos productivos. km2 de vías de acceso pavimentadas con números de viviendas o bloques de edificios a construirse). Enseñanza de física Alumno - 500 En este ejemplo. en caso que. dentro de un proyecto “construcción de un conjunto habitacional”.) b.

las tradicionales “audiencias” o “reuniones” del personal directivo de los organismos públicos. sino ante acciones micro-operacionales. La experiencia en la identificación de las tareas o trabajos dentro de cada actividad u obra indica que. Investigar la existencia o no de relaciones cuantitativas entre cada uno de dichos productos intermedios y los recursos reales. Así por ejemplo. No existen “recetas” para determinar las tareas o trabajos. es formularse las siguientes preguntas ¿La cuantificación permite calcular recursos reales? o. es decir. no son cuantificaciones que posibilitan el cálculo de recursos o sean necesarios para determinar los respectivos requerimientos de recursos humanos y materiales. incursionar en aspectos micro-organizacionales o micro-operativos de los procesos productivos. ii. no se estará ante volúmenes de trabajo de tareas u obras. los bienes y servicios a identificar como tareas o trabajos son aquellos que sirven de base para determinar las necesidades de recursos reales y financieros. implica. que sólo expresan componentes de planes de trabajo de las actividades u obras. Una regla práctica para verificar si una determinada cuantificación presenta un volumen de trabajo de una tarea u obra. a nivel global la posibilidad de asignar los correspondientes recursos reales y financieros a la(s) unidad(es) ejecutora(s). dichos pasos son los siguientes: i. si que se originan en la respectiva . Establecer las respectivas unidades de medida. iv. en muchos casos.global de una actividad no sea posible cuantificar su producción. pero no forma parte del campo de la medición de la producción de dicha gestión. iii. cualquier otra cuantificación que no posibilite el logro de dicho objetivo podrá ser útil para analizar la gestión presupuestaria. determinar. ¿Variaciones en la mencionada cuantificación implican variaciones en las respectivas cantidades de recursos reales? ¿Posibilita el seguimiento de la ejecución? Si las respuestas son negativas. determinando la producción intermedia (cuantificada o no) que origina. si no se tiene una clara concepción de la “razón de ser” u objetivos a que correspondan. no obstante. Determinar la producción intermedia de los distintos bienes y/o servicios actividad u obra. Definir la actividad u obra. no deben ser incluidas como tareas en los documentos presupuestarios. Por tanto. es posible señalar los principales pasos que es necesario efectuar para establecerlas. se incurre en el error de enumerar largas listas de aparentes tareas. de acuerdo a las características de los respectivos procesos productivos. el relacionamiento de las tareas se establece directamente con los bienes y servicios terminales (meta y producción bruta terminal) del respectivo programa subprograma o proyecto. y en términos de medición de la producción. La determinación práctica y concreta de las tareas o trabajos y de sus correspondientes volúmenes de trabajo no es sencilla. por tanto. Desde el punto de vista de la programación presupuestaria.

se indicarán las características básicas que debe reunir. E. es necesario considerar que el diseño de este último tipo de mediciones tiene características particulares y complejas.variaciones en la cantidad de dichos productos originan o requieren variaciones en la cantidad de los recursos reales. Además de responder a las necesidades para programar y analizar la gestión presupuestaria. En síntesis. las de vigilancia. entre otros. en una actividad “asesoría en presupuesto de gastos” del programa “coordinación del sistema presupuestario”. “levantamiento de pilotes”. Ello no implica desconocer que los . las relaciones con la atención de imprevistos (defensa civil). una de las tareas puede ser “inspección de locales comerciales”. En estos casos. No obstante ello. donde la cantidad de recursos reales no está determinada por la cantidad de servicios que se prestan. En este punto. desde el punto de vista estrictamente de la gestión presupuestaria. Cabe señalar. Medición de recursos reales y financieros Un sistema de medición de la gestión presupuestaria no puede prescindir de la medición ex –ante y ex – post de los recursos reales y financieros que requieren los procesos productivos. son tareas los “exámenes radiológicos”. v. la determinación de los trabajos es mucho más sencilla y precisa ya que. la medición de los recursos reales y financieros. Así por ejemplo. Existen actividades como. son tareas los “informes producidos de ajustes presupuestarios”. la cuantificación de la producción intermedia es un requisito esencial para la programación. al tratarse siempre de realizaciones físicas tangibles. . es posible establecer en forma más concreta las relaciones del respectivo producto con sus correspondientes recursos específicos. Es la base para el cálculo de los recursos reales y financieros que requieren los procesos productivos. considerando las respectivas normas legales o administrativas que los establecen taxativamente. que no en todos los casos es posible o conveniente determinar tareas dentro de las actividades. En las obras.Posibilita determinar relaciones de condicionamiento cuantitativas con la producción terminal (meta y producción bruta terminal). Seleccionar como tareas o trabajos las que expresen relaciones recursos-producto intermedio. en una actividad de “fiscalización de tributos” dentro de un programa de “administración tributaria”. . por ejemplo. las de dirección. debe satisfacer los requerimientos propios de los respectivos sistemas administrativos. la cantidad y tipo de recursos reales se calculan sobre la base de datos históricos. por las siguientes razones básicas. análisis y evaluación de la gestión presupuestaria pública. en una actividad de “servicios de laboratorio” ejecutada en un hospital. en la obra “construcción de un puente” son trabajos: “estudios topográficos” “estudios de suelos”.

en las acciones relacionadas con la salud. En lo que se refiere a la amplitud de la información a considerar es necesario tener presente que en muchos casos no es útil el registro de la totalidad de los recursos reales.requisitos que les plantean sus respectivos sistemas administrativos. La existencia de registros sencillos que hagan posible la programación e información de utilización de dichos recursos por cada tarea o trabajo. Una excepción es el caso de los recursos que no se relacionan directamente con la cuantificación de las tareas o trabajos. Así. de manera sistematizada. en su versión primaria. la instrumentación de un sistema de medición de los recursos reales requiere: a. que también deben estar registrados los recursos humanos afectados directamente a los procesos productivos. los medicamentos. 1. sean producidos. se efectúa. como el papel en los servicios de impresión. así como registros similares. La agregación de dicha información-programación y utilización de recursos reales a nivel de proyectos. también coadyuvan a los análisis que se realicen de la gestión presupuestaria. por ejemplo. c. tal como se indicó anteriormente. es la sumatoria de los recursos reales que requieren las tareas. Es necesario que dichos registros. entes la conformación de redes de categorías programáticas técnicamente . por ende. disponer de información sobre ellos es suficiente para programar y analizar la gestión presupuestaria. a partir de la cuantificación de los volúmenes de trabajo de las tareas de una actividad o los trabajos de una obra. En todo proceso productivo existen ciertos recursos reales que son los más importantes o estratégicos. De lo anterior se deduce que la asignación de recursos reales a las actividades u obras y. Medición de los recursos reales El cálculo de los recursos reales. en las actividades para los recursos no vinculadas a las tareas. b. Aplicación correcta de la técnica de programación del presupuesto por programas. en el momento de formularse el presupuesto. Por tanto. alimentos e instrumental médico son recursos estratégicos. vinculando dichos recursos con los respectivos bienes y servicios a producirse. subprogramas y programas requiere la existencia de los respectivos registros en las unidades ejecutoras de las categorías programáticas correspondientes d. Cabe señalar. igual situación se presenta con el cemento y el hierro en los constructores de obras públicas. en el caso de las actividades y de los trabajos en el caso de las obras. a las restantes categorías programáticas. etc. y consecuencialmente concebidas. por las unidades ejecutoras de las respectivas actividades u obras.

etc. f. En el caso concreto de Venezuela. 2. por cuanto en estas fases del proceso presupuestario. Por tanto. que deben permitir compatibilizar las necesidades de programación y análisis de la gestión presupuestaria con las que planteen los respectivos sistemas administrativos para su gerencia.e. por cuanto completa la medición de los elementos de la programación presupuestaria que deben estar presentes en dichos sistemas de indicadores y permiten la realización de análisis de compatibilidad y coherencia entre las variables reales y financieras del presupuesto. El contenido de la información debe referirse tanto a la programación como a la efectiva utilización de los recursos reales y estar permanentemente actualizada. la centralización de los créditos financieros en la unidad administrativa responsable de los pagos acarrea problemas no sólo de índole presupuestario. existencia o no de unidades a nivel central y de las instrucciones. como los antes reseñados.) condiciona los tipos de información a ser contemplados en los registros. se relaciona con la compra. Es decir. Los problemas que se presentan con la medición de los recursos financieros no ocurren en el momento de la formulación y aprobación presupuestaria. no sólo desde el punto de vista de la gestión presupuestaria. Esto implica que las características y nivel de desarrollo de dichos sistemas (mayor o menor grado de centralización. deben estar coordinados con los que utilicen las respectivas unidades centrales de los sistemas de personal y compras. sino también en términos de los objetivos y requerimientos particulares que se derivan en relación a los respectivos sistemas administrativos. sino también de orden jurídico. pues como se sabe los organismos a quien compete la aprobación final del presupuesto lo hacen en el ámbito de cada categoría programática y no en la unidad responsable de la adquisición de los materiales o contratación de los servicios de terceros. si se usa la técnica en forma correcta. Los registros que se han de utilizar en el ámbito de cada unidad ejecutora. tales recursos deben ser programados para los diferentes subperiodos del presupuesto en . ya sea a nivel de un órgano central o de una institución. las unidades responsables de los sistemas de personal y de compras y suministros. En este punto sólo se examinará un aspecto que normalmente no presenta un adecuado tratamiento tanto en la programación como en los registros de la ejecución financiera. tiene un papel relevante y esencial la medición de los recursos financieros que demandan dichos procesos productivos. almacenamiento y distribución centralizada de bienes comunes para varios programas. Medición de los recursos financieros En el diseño de un sistema de indicadores para medir la gestión presupuestaria. contar con registros de los recursos reales es esencial para las unidades ejecutoras de las categorías programáticas. tales recursos deben surgir por valoración de los recursos reales de cada categoría prograamática y previo a la ejecución.

el respectivo monto será la sumatoria de los requerimientos de las unidades ejecutoras más las variaciones previstas en los inventarios. en estos casos. Por todo lo anterior. a nivel de cada categoría programática. Durante la ejecución será necesario instrumentar el uso de registros. Los créditos presupuestarios para la adquisición centralizada de bienes estarán asignados a la unidad responsable de su adquisición. se han propuesto diversos mecanismos alternos de solución. b. Establecer sistemas de contabilidad de costos para el registro de las transacciones. la medición del gasto de las respectivas categorías programáticas será la suma de los compromisos cumplidos (gastos devengados) y de las asignaciones no financieras utilizadas. en monto de bienes y servicios utilizados y adicionarles otros conceptos como la depreciación. Por tanto. de dos expresiones: crédito presupuestario y asignación no . amortización. En este sentido se ha hecho necesario transformar la información de bienes y servicios recibidos (suma de gastos devengados ). se hace necesario establecer mecanismos de tipo administrativo y presupuestario que posibiliten el registro de la utilización de los respectivos créditos por cada categoría programática. dificultándose la asignación de recursos a cada categoría programática. la suma de ambos representa la contrapartida financiera del total de bienes y servicios que estarían a disposición de la correspondiente unidad ejecutora. donde se indiquen las unidades físicas y los respectivos montos de los bienes entregados a cada unidad ejecutora por la unidad central. evitando de esta manera que se desvirtúa la técnica de la programación presupuestaria prescrita legalmente. los aspectos financieros de las categorías programáticas deberán contener dos elementos: el crédito presupuestario y la asignación no financiera. A los fines de resolver tan grave situación. En varios países de Centro y Sudamérica. Uso. dentro de los cuales se destacan los siguientes: a. En estos casos. en las diferentes categorías programáticas financiera La asignación no financiera sería la expresión en dinero de los recursos reales que requiere cada categoría programática durante el ejercicio presupuestario y que han de ser adquiridos y administrados centralmente. porque los mismos se le facturan a la institución como un todo. será la expresión monetaria de los recursos reales que dispondrá para realizar el respectivo proceso productivo. resultados o desempeño como técnica para presupuestar. la salida que se ha dado al problema ha consistido en el establecimiento de un sistema costos como apoyo a la contabilidad presupuestaria. De esta manera la medición financiera de la ejecución presupuestaria. Los inconvenientes se presentan al ejecutarse el presupuesto debido a que una parte significativa de los materiales y suministros así como de los servicios prestados por terceros son pagados por la unidad responsable de esta función (compras o servicios generales ) de manera centralizada.los cuales se van a utilizar. en donde se vienen desarrollado procesos de reforma presupuestaria y contable y se emplea al presupuesto por programas. etc.

se emplea otro método no objetivo para asignar. en particular para los edificios que se administran en condominio. pero se crea. proyecto u obra). el problema de la asignación financiera surge debido a que los proveedores de los bienes o servicios facturan estos a la institución como un todo. Así por ejemplo. nos referimos al empleo de un método que considera al total de las horas -hombreanuales de la institución y las horas – hombre que utiliza cada centro de costo (cada programa. Todo esto como forma previa a la aplicación de métodos de costos en áreas seleccionadas de la administración que se consideren convenientes y adecuadas. como es lógico pensar. por cada bolívar que pague la institución por bienes o servicios. Indicadores de la gestión presupuestaria el que serviría de base para el diseño de las planillas para el registro y reporte de la información y uso de los recursos financieros por las unidades ejecutoras responsables de las . presupone la existencia de un sistema de programación y reprogramación de la ejecución de los bienes o servicios en el periodo presupuestario correspondiente. un 10% del total pagado. en ciertos casos requiere del desarrollo de otro tipo de registros que los complementen. dificultándose por tanto la imputación presupuestaria a las diversas categorías programáticas del presupuesto. si bien tiene como uno de sus instrumentos fundamentales a la contabilidad presupuestaria. si un edificio tiene 1. los bienes y servicios los cancela la unidad responsable de ello dentro del órgano o ente. De igual forma. F. para el registro de los recursos financieros de cada categoría programática. Este sistema. categorías programáticas.000. y a nuestro juicio más justo. ello significa que por cada bien o servicio que le facturen a la institución. 10% le serán imputados a dicho apartamento.c. así como la que tiene cada apartamento. En el sector privado. Uso de un sistema de contabilidad paralelo Bajo esta modalidad. En este caso si las horas – hombres anuales son 10. actividad. En síntesis. que sería precisamente. a esta última le corresponderá.000 metros cuadrados y un apartamento 100. Otros criterios no presupuestarios de asignación de recursos financieros. un sistema paralelo de información que les permita a los jefes de las categorías programáticas conocer la disponibilidad presupuestaria en los diferentes subperiodos en los cuales programó la ejecución de su presupuesto y por ende de los costos de cada bien o servicio que presta. durante la ejecución del presupuesto los recursos financieros a las diferentes categorías programáticas.000 y la de una unidad ejecutora cualquiera es 1. Como se afirmó anteriormente. subprograma. la asignación financiera a los centros de costos (apartamentos) se efectúa tomando en cuenta el total del área que tiene el edificio. Se aplica una simple regla de tres. la medición financiera de la ejecución presupuestaria. c.

Sin pretender agotar el universo de todos los tipos de indicadores existentes. Sólo se presentan los más relevantes. a. A continuación se analizan los principales indicadores que se utilizan. desde el punto de vista cuantitativo. Existe. por tanto. Contribuyen a la simplificación de las tareas de formulación y aprobación del presupuesto. Complementan los análisis que se efectúan a través de la medición de la producción y de la correspondiente utilización de los recursos reales y financieros de la programación y ejecución presupuestaria c. Brindan. en indicadores de eficiencia y de eficacia. permiten que. es posible clasificar a los indicadores en dos grupos. Es decir. en la medida en que los indicadores. 1. el concepto de indicador aquí señalado se refiere exclusivamente a las relaciones cuantitativas entre dos variables y su aplicación es útil tanto para la programación como para el análisis de la ejecución presupuestaria. 2. Objetivos La aplicación de los indicadores de la gestión presupuestaria se orienta al logro de los siguientes objetivos básicos: a. una diversidad de indicadores que permiten analizar los procesos productivos públicos desde la óptica presupuestaria. b. esto es. así como entre los elementos mencionados y cualquier otro aspecto cuantitativo de los procesos productivos. al calcular una variable se determine directamente la otra. para el caso de la prestación de servicios de naturaleza cualitativa. recursos reales y financieros). para la realización de evaluación expost de la programación presupuestaria d. entre productos. ya que. su utilización implica establecer ex ante “patrones” o “estándares” de referencia. entre productos y recursos. Tipos de indicadores Como se deduce de la definición dada anteriormente.Los indicadores de la gestión presupuestaria son expresiones cuantitativas que reflejan relaciones entre productos y políticas. Hacen posible la realización de análisis de eficiencia y de eficacia de la gestión presupuestaria pública. son indicadores que permiten efectuar . No obstante. de acuerdo a los objetivos centrales a que responden. elementos de juicio adicionales. Indicadores de eficiencia Estos indicadores se refieren tanto a las relaciones entre la producción terminal y la intermedia. al contener relaciones entre los elementos de la programación (producción terminal e intermedia. ni los particulares o específicos de determinadas instituciones. como a las relaciones entre productos y recursos y entre los propios recursos.

al calcular uno de los recursos. Si la cantidad de tizas utilizadas durante el año fue de 125. si el coeficiente resultante es 100. ello significa que. si los barrenderos empleados determina la necesidad de evaluar si ello se debió a que se logró una mayor eficiencia en la prestación del servicio o el servicio no se cumplió en la cantidad programada. en la actividad “docencia” del programa “educación básica”. Este desvío. etc. Su forma de expresión puede ser tanto en términos físicos como financieros. baja calidad de las tizas. en forma conjunta. reflejan relaciones entre costos de adquisición de dichos recursos. al verificar la existencia o no de los desvíos producidos en los coeficientes previamente establecidos. de los tres tipos de indicadores de eficiencia que se mencionan a continuación. el coeficiente resultante es de 167. La variación del .000. si el indicador escoba / barrendero en una actividad “barrido de calles” de un programa limpieza urbana es de 5 y son 20 los barrenderos. deberá ser objeto de análisis a efectos de evaluar sus causas: incorrecta programación. Estos coeficientes. se presentaron errores en la programación u otras fueron las causas del desvío. En el segundo ejemplo. el respectivo coeficiente posibilita calcular el otro. hace posible efectuar análisis de eficiencia en la utilización de los recursos reales. cabe señalar que la realización de análisis integrales de eficiencia de los procesos productivos que se llevan a cabo en las instituciones conlleva la utilización. Así por ejemplo. también pueden expresarse en términos financieros. En todo caso. por un lado. fruto de las relaciones físicas entre recursos reales. permite simplificar y reducir los cálculos de recursos. la cantidad de tizas requeridas será de 75. la información de los respectivos recursos reales adquiridos y/o utilizados permite efectuar análisis de eficiencia.000 y los maestros empleados fueron 750. la cantidad de escobas requeridas será de 100. Otro ejemplo. Por otro lado. i. En ambos ejemplos. en este caso. Dentro de una categoría programática El establecimiento de relaciones entre recursos dentro de una misma categoría programática tiene un doble objetivo. ya que. b. Es en este ámbito donde se presenta la mayor variedad de indicadores. si el número de maestros es 750. que refleja una mayor utilización de tizas de 67% por cada maestro. A su vez la expresión financiera puede referirse tanto a costos como a gastos. Indicadores de recursos: Este tipo de indicadores permite establecer relaciones entre los recursos reales que se utilizan en cada categoría programática de una institución. ineficiencia o descuido por parte de los maestros.análisis y adoptar decisiones tendentes a lograr la mejor combinación posible de los recursos reales y financieros empleados. una relación entre recursos pueden ser: tiza / maestro.

10) y un mayor volumen físico. este indicador se puede expresar así: gastos en actividades centrales / gastos en programas. se prevén utilizar 0. Si el sueldo de los docentes fue de 330 unidades monetarias. del precio de las escobas utilizadas en un mes con relación a la remuneración mensual del barrendero. ii. en primer lugar.coeficiente puede tener una explicación adicional.500 unidades monetarias). la cantidad de personal ocupada en las actividades centrales y comunes comparada con la cantidad de personal ocupado en los programas básicos permite evaluar la eficiencia de la gestión presupuestaria en el ámbito de la institución. La cantidad de resmas de papel asignadas y consumidas por los programas es otro indicador de este tipo.15 no implica necesariamente un desvío de más del 100% en términos físicos de recursos reales. exclusivamente. Si la ejecución financiera demuestra que se gastaron 247. .500 unidades monetarias en personal docente y en tizas un monto de 37. la variación en el gasto incurrido se originó. Este tipo de indicadores es útil para: • Evaluar la distribución relativa de un recurso asignado a los servicios de dirección y apoyo (actividades centrales y comunes). el coeficiente resultante 0.07.07 en tizas. los indicadores se refieren a las relaciones cuantitativas que se pueden establecer de los recursos reales utilizados en las diferentes categorías programáticas de una institución. se originó por una combinación de aumento de precios (0. la realización del análisis de la eficiencia en cada categoría programática.000 unidades monetarias (0. Es necesario determinar. utilizando indicadores de recursos expresados en términos financieros conlleva la eliminación del efecto precio. cual es la variación de los precios relativos.000 (300 por maestro) y el de las tizas era de 15. al establecer la participación porcentual entre la ocupación realizada en acciones de dirección y apoyo y la generada para producir bienes y servicios terminales. Desde el punto de vista financiero. en el caso de las tizas el mayor gasto (22. si el gasto previsto en el programa de educación básica era de 225. este puede ser el caso. • Analizar las relaciones entre recursos estratégicos a nivel general del organismo. por ejemplo. • Posibilitar el análisis del comportamiento de los componentes de un determinado recurso. Así por ejemplo.20 unidad monetaria cada una). En el ámbito de la institución En este caso. Continuando con los ejemplos anteriores.500 unidades monetarias. esto significa que por cada unidad monetaria gastada en personal docente. por la modificación en combinación en el sueldo de los docentes. En cambio. Por tanto. el coeficiente es de aproximadamente 0. cuales fueron las variaciones de precios unitarios en cada uno de los recursos reales.

“La cantidad de insumo por unidad física de producto. por tanto. la cantidad de resmas de papel /cantidad de personal ocupado en la institución y la cantidad de mecanógrafas / cantidad de computadoras son indicadores que. según los cambios que se operen en las políticas. la base para la determinación de patrones técnicos o establecimiento de estándares que se requieren tanto para la formulación como para la ejecución del presupuesto. la cantidad de insumo por unidad de valor del producto o el valor del insumo por unidad física del producto. horas médicas / número de consultas médicas. Ello hace posible que al calcular un recurso se determine la cuantificación del otro y que. el indicador implica que. al comparar dos recursos reales comunes para toda la institución cumplen con similares objetivos que el indicador que relaciona dos recursos reales a nivel de una categoría programática. cualquiera sea el tipo de indicador empleado. se evalúen y definan estructuras de combinación de recursos a nivel institucional. en forma cuantitativa. Este indicador tiene interpretaciones distintas según se trate de un organismo típicamente administrativo o de uno eminentemente técnico. En primer lugar. la relación productoinsumo es “uno a uno”. permite. es por tanto. reflejan. cantidad de resmas de papel utilizadas / número de informes . Por otro lado. el grado de utilización de un recurso a nivel del organismo es también un indicador de eficiencia.La relación personal administrativo / personal técnico a nivel de la institución expresa la distribución por componentes de un mismo recurso para toda la organización. la definición y evaluación de criterios de productividad y eficiencia a nivel de cada categoría programática. Por último. Tomando en consideración esa característica básica existen diversas formas en que se puede presentar el indicador. En otras palabras. puede reflejar una relación física-física. c. que tanto el insumo como el producto se expresan en términos reales. En todos los indicadores mencionados es válido lo indicado para el caso de los indicadores de recursos en el ámbito de cada categoría programática. En los casos por ejemplo. también denominado relación insumo-producto. de las horas trabajadas por los funcionarios de la institución / horas disponibles de funcionarios. en todos los casos. es decir. se debe tener siempre la preocupación de tenerlo siempre actualizado. Indicadores de recursos – producto Este tipo de indicador. al relacionar las dos variables esenciales de todo proceso productivo. Los indicadores en referencia. en algunos casos. cantidad de supervisores en básica / número de visitas de supervisores a planteles. Por ejemplo. a la vez.” Como se puede deducir de la definición anterior. En su expresión financiera debe incluirse el efecto precio para la realización de análisis de eficiencia tanto para la programación como para la ejecución.

etc. el coeficiente que resulte de comparar horasmédico / número de consultas no debe ser determinado en base a estándares internacionales. Los indicadores desarrollados por organismos internacionales. Igual criterio se utiliza en el caso de los alimentos requeridos para la elaboración de comidas en los hospitales. en términos de alimentos. . No obstante. esto significa que la cantidad de unidades físicas de un insumo se relaciona con el monto total requerido para la producción del respectivo servicio. de pavimentos construidos. Mediante datos históricos y considerando los distintos tipos de servicios que se prestan. Así por ejemplo. monto de medicamentos / paciente internado. no siempre son aplicables para evaluar el desarrollo de un proceso productivo en particular. prisiones. en cualquiera de sus formas de expresión. El indicador recurso . En primer lugar. etc. Se establece el monto promedio que cuesta. la valorización de esa cesta de productos. número de bolsas de cemento utilizadas / km2. etc. este indicador se presenta mediante una relación física-financiera. por ejemplo. se valoriza en unidades monetarias un conjunto de insumos para relacionarlos con un determinado producto. su ubicación espacial. Así. Es el caso. presenta una serie de limitaciones o condicionamientos que es necesario tener en cuenta. la aplicación del coeficiente insumo-producto a un proceso productivo. ya que. la problemática de morbilidad que existe. por ejemplo. un indicador podría ser: número de periodistas por cada 300.000 unidades monetarias gastadas en el programa de relaciones públicas. en el caso de los productos no cuantificables. la normativa legal existente que lo rige y condiciona.producto. se define. carece de sentido establecer relaciones cuantitativas entre cada medicamento y los pacientes. origina que el indicador sólo se pueda expresar como una relación financiera-física. número de camiones de recolección de basura utilizados / toneladas de basura transportadas. sino considerando el ámbito espacial concreto donde se presta este servicio. formalmente una cesta de medicamentos utilizada en promedio por cada paciente internado en un hospital. En tercer lugar. incluso un indicador de este tipo es distinto en la ciudad capital de un país que en una población del interior del mismo. deben considerarse las características tecnológicas propias o particulares del respectivo proceso productivo. cada ración alimentaria. si bien son útiles como elementos de referencia para la realización de análisis comparativos. es muy utilizado. expresado en una determinada categoría programática no puede plantearse como un simple transplante de coeficientes utilizados en otras realidades administrativas nacionales e internacionales.producidos. en el momento de su utilización. la amplia variedad de insumos que requiere un producto. el equipamiento disponible. de los medicamentos. etc. es decir. a la vez de permitir simplificaciones en los métodos de cálculo (la cuantificación de un producto determina la cuantificación de un recurso) permite disponer de marcos de referencias para la programación y evaluación de la ejecución de los procesos productivos contemplados a nivel de cada categoría programática. posibilita definir el indicador. En segundo lugar.

En segundo lugar. modificaciones legales. cabe señalar que. Modificaciones tecnológicas en el respectivo proceso productivo o en otros procesos productivos relacionados. variaciones en la cantidad o calidad del respectivo producto.PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA DEL PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA COEFICIENTE INSUMO . Es muy común programar y evaluar la gestión productiva utilizando coeficientes desarrollados en años anteriores sin verificar su vigencia. hasta cambios climáticos son algunas de las causas que pueden originar la necesidad de revisiones en el respectivo coeficiente. la determinación de gastos y costos dentro de cada proceso productivo. de los insumos que requiere cada producto. cambio en la escala de producción y. a lo largo del tiempo. los gastos y costos por producto es una versión agregada en términos financieros de este tipo de indicadores. implica valorizar la adquisición y utilización. lo que induce a errores de cierta significación. En el cuadro Nº 8 siguiente.PRODUCTO DEL INSUMO Alumno Consulta médica Ración alimentaria Días / pacientes de hospitalización atendidos Maestro Médico Producto alimenticio Un (1) maestro por cada 40 alumnos Un (1) médico por veinte (20) consultas / día Unidades monetarias por ración Médico Enfermera Personal de limpieza Horas / médico por días / paciente Horas / enfermera por día / paciente Personal de limpieza / por días / paciente Unidad monetaria / productos farmacéuticos . por tanto. se muestran algunos ejemplos de este tipo de indicado CUADRO Nº 8 COEFICIENTES DE INSUMO . de continuas verificaciones en cuanto a su aplicabilidad. una vez determinado un coeficiente insumo-producto. es necesario que el mismo sea objeto. respectivamente. Para finalizar.

es decir. i.000 unidades monetarias de gastos en investigación del cáncer. brindan elementos de juicio para modificar dichas relaciones de condicionamiento. por ejemplo. en un programa de “atención médica integral en consulta externa” un indicador de este tipo sería: cantidad de consultas médicas. Así. d. Dentro de un programa dichas relaciones se establecen entre los productos intermedios de las actividades con la producción terminal del programa. en función a las relaciones de condicionamiento existentes entre ellos. Otro ejemplo. Esta relación expresa la cantidad de m2 que se incorporan en promedio por inspección. Este tipo de indicador se utiliza para establecer relaciones entre productos dentro de un programa. en un programa de “valuación fiscal de inmuebles” uno de los indicadores a utilizar podría ser: m2 de superficie cubierta edificada a incorporar al patrón inmobiliario. (producto-terminal) que indica el promedio de consultas por paciente. Relaciones entre productos intermedios y productos terminales Se establecen normalmente al interior de cada programa o de las actividades centrales y comunes con los programas. para alterar las tecnologías de producción existentes. Las relaciones entre productos más comúnmente utilizadas son las que se efectúan entre productos intermedios y productos terminales y entre productos terminales. producto intermedio) / cantidad de pacientes atendidos. estos indicadores se utilizan con éxito para evaluar la eficiencia en la combinación de productos. Por tanto. Por tanto. . permiten analizar y adoptar decisiones sobre la magnitud de bienes y servicios a producirse. (productoterminal) / número de inspecciones valuatorias (producto intermedio). no sólo dentro de cada programa en particular sino también sobre el conjunto de los procesos productivos de las instituciones. Es decir.por día / paciente Investigación sobre el cáncer Investigador Nº de investigadores por 100. Indicadores entre productos Los indicadores o relaciones cuantitativas entre productos presentan la tercera forma de analizar la eficiencia a nivel de las categorías programáticas expresadas en el presupuesto. entre productos pertenecientes a distintos programas y entre productos de programas y de actividades centrales y o comunes.

ii. Este indicador muestra la cantidad de m3 de movimientos de tierra que se requiere por cada ha recuperada. Relaciones entre productos terminales. por supuesto. Este indicador expresa las actividades recreativas en el que. este indicador se utiliza para expresar las relaciones entre la producción intermedia de las actividades con la producción terminal del respectivo subprograma. Por ejemplo. en un programa “asistencia social-integral”. si bien condiciona la presentación del servicio de un hospital. uno de los indicadores sería: número de actividades recreativas dirigidas hacia los ancianos (producto intermedio) / ancianos atendidos en forma integral (producto-terminal). recuperadas (producto del proyecto). en promedio. Por ejemplo. Tal como se indicó anteriormente. En muchos casos. Para el caso de los programas conformados exclusivamente por proyectos y obras. es posible establecer indicadores tales como cantidad de exámenes de laboratorio / pacientes hospitalizados. dentro de un programa o entre programas de una institución. los servicios de laboratorio dentro de un hospital. por tanto. La cantidad de informes de ejecución financiera producidos por el servicio contable de la dirección de salud. Pero no es posible establecer en todos los casos una relación directa entre la producción de una actividad central o común y los respectivos programas. uno e los indicadores a utilizar es: m3 de movimiento de tierra (producto intermedio de una obra) / número de has. Por ejemplo. dentro de un proyecto de un determinado barrio o localidad. En este caso. no indica que no existan relaciones de condicionamiento entre ambas producciones. estos indicadores se utilizan para establecer las relaciones entre los “trabajos” de las obras con los productos de los respectivos proyectos. no es posible construir los indicadores producto intermedioproducto terminal. es posible determinar la cantidad de exámenes de laboratorio que requiere cada uno de los programas. Los indicadores entre productos terminales también pueden darse en dos niveles. el otro tipo de indicador que relaciona la producción terminal con la intermedia es el que vincula la producción de las actividades centrales y comunes con los programas: En este caso.En el caso de un programa conformado por subprogramas y actividades. cantidad de exámenes de laboratorio / pacientes atendidos en consulta externa. participa cada anciano. “atención médica integral” etc. en este caso. caracterizan a una actividad común. no permite conformar un indicador que lo relacione directamente con la cantidad de egresos de pacientes hospitalizados. pues brinda información de la ejecución de ese programa a sus directivos. etc. ello. uno de sus subprogramas es el de “asistencia a la tercera edad”. en el programa “recuperación de áreas urbanas mediante la técnica de relleno”. “hospitalización”. la determinación del indicador será posible cuando la producción intermedia de la respectiva actividad central o común sea desagregable y permita ser relacionada con determinada producción terminal de un programa. ya que dichos servicios apoyan o condicionan los programas “atención materno-infantil”. . que se exprese en un indicador de este tipo. cuando se trate de actividades centrales.

a diferencia de los de eficiencia antes indicados. ya que la realidad concreta de los procesos productivos puede determinar la existencia de otros indicadores de eficiencia más específicos. Es decir. teniendo en cuenta a que objetivo concreto responde cada uno de ellos con la información que suministra. Tal como se indicó anteriormente. también conocido como de realizaciones. Indicadores de eficacia o de realizaciones.Se establece este tipo de indicadores dentro de un programa cuando el mismo está conformado por subprogramas o exclusivamente por proyectos. el porcentaje de los adultos egresados de educación básica en relación con el total de egresados de educación básica. Además. Por ejemplo la cantidad de egresados de educación media (meta del programa "educación media") condiciona la cantidad de alumnos a egresar en educación superior (parte de la producción bruta terminal . se han presentado y examinado algunos de los indicadores más comúnmente utilizados para analizar la eficiencia de la gestión presupuestaria pública. sobre la eficiencia de la gestión presupuestaria pública se pueden extraer de los indicadores deben complementarse con análisis de los aspectos cualitativos de dicha producción. Otro ejemplo. para efectuar análisis de eficiencia no basta. Dicha contribución se materializa mediante la programación y ejecución de las metas que se originan en los programas incluidos en el presupuesto. no se refieren directamente a la gestión productiva de los entes públicos. El desarrollo y aplicación del indicador señalado está muy ligado con nivel de instrumentación de . por tanto. En estos casos. planes y demandas. es necesario considerar los distintos indicadores aplicables a cada caso. expresa una relación entre la meta de un subprograma (educación básica para adultos) y la meta del respectivo programa (educación básica). es sumable en unidades físicas para obtener la producción terminal del programa. Representan el "puente" que vincula la gestión presupuestaria pública con las políticas de desarrollo. un indicador podría ser: cantidad de has. De ninguna manera se pretende agotar el universo de los indicadores que podrían ser utilizados. tanto para la programación como para la ejecución. tiene como objetivo medir la contribución que las instituciones realizan para satisfacer necesidades de la sociedad. el indicador hace factible la fijación de coeficientes de relacionamiento entre programas. Cuando ello sucede. respectivamente. no son propiamente indicadores de gestión presupuestaria. el indicador refleja la participación relativa de la producción de cada subprograma o proyecto dentro de la meta y / o producción bruta terminal del programa. normalmente. dentro de un programa conformado por proyectos. relaciones cuantitativas de las metas con las demandas o déficit existentes o previstos de los respectivos bienes y servicios producidos por las instituciones públicas. Cuando ocurren estos casos. es necesario tener en cuenta que. recuperadas en la ciudad que corresponden al Litoral Central. lo que refleja la parte de la has. expresadas en políticas. Este tipo de indicadores.del programa educación superior). En ciertas circunstancias. por tanto. recuperadas en la ciudad (programa "recuperación de áreas urbanas mediante la técnica del relleno"). con la utilización de un sólo indicador. es decir. Por otro lado. por ejemplo. Estos indicadores expresan. determinada producción terminal condiciona y es condicionada por otra producción terminal que es llevada a cabo en la misma u otras instituciones. al fijar una determinada producción terminal se está determinando la cuantía de otra producción terminal dentro de la propia institución de otros organismos. que dichos indicadores. Por ejemplo. el indicador alumnos adultos egresados de educación básica / alumnos egresados de educación básica. sino a los resultados de dicha gestión. Por tanto.matrícula . La otra forma de expresar la relación entre productos terminales es cuando se trata de distintos programas. construidos para ampliación de hogares de ancianos (proyecto construido por la dirección de obras públicas) condiciona la cantidad de ancianos a ser atendidos por intermedio del subprograma "asistencia a la tercera edad" del programa "asistencia social integral" ejecutado por la unidad de acción social. la cantidad de m2. e. cabe reiterar que las conclusiones que. Cuando esto ocurre es necesario diseñar mecanismos técnicos-administrativos de coordinación entre los programas envueltos. la producción terminal de los subprogramas o proyectos.

.% de reducción del analfabetismo. en ciertos casos. lo que refleja el grado de cobertura pública de la población de la tercera edad en condiciones de indigencia. % de la población de la ciudad beneficiada con los espectáculos musicales al aire libre organizados por el organismo competente. . Como se puede apreciar. ya que. es también utilizada para expresar relaciones de eficacia. lo que determina el nivel de evasión de dicho impuesto. MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PUBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA. la producción bruta terminal. estos indicadores son de más compleja construcción. es más débil y menos concreta la determinación del marco de referencia hacia el cual se debe orientar la producción terminal. es también una base adecuada para efectuar análisis de eficacia. la cobertura de la población de edad escolar cubierta por dicho servicio. Estos indicadores se presentan. Por tanto. BIBLIOGRAFÍA DEL CAPITULO VI.un sistema de planificación. A título de ejemplo se mencionan a continuación algunos indicadores de eficacia . lo que permite determinar. la meta es la expresión cuantitativa adecuada para realizar análisis de eficacia. que surge de comparar las viviendas construidas con la demanda de las mismas. como de producción bruta terminal. . . la cantidad de cuadras que no reciben dicho servicio.% de los ancianos indigentes atendidos en hogares de ancianos. Por ejemplo.% de reducción del déficit habitacional. Como ya se indicó al analizar la medición de la producción. por diferencia. la producción bruta terminal. . No obstante. no satisfacen necesidades o demandas en forma directa e inmediata. por no tratarse de bienes y servicios "acabados". que oriente y dirija el proceso de toma de decisiones sobre la política presupuestaria y sobre los respectivos bienes y servicios terminales a producirse.Monto de la recaudación de ingresos brutos / recaudación potencial de ingresos brutos sobre la base de la actividad económica en un municipio. en los casos en los que la medición de la producción se exprese tanto a través de metas. que expresa la relación del número de personas alfabetizadas con la magnitud de analfabetismo existente. muchos de estos indicadores expresan también niveles de cobertura de demandas satisfechas por intermedio de la producción de bienes y prestación de servicios de responsabilidad de organismos públicos. En la medida que se carezca de un adecuado desarrollo de dicho sistema. normalmente en términos porcentuales o relativos y reflejan contribuciones a la satisfacción de demandas de la sociedad.% del total de cuadras de la ciudad atendidas por el servicio de limpieza.

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