MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PÚBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA

Caracas, NOVIEMBRE de 2003

CAPITULO VI. MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PÚBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA. (3)1
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El contenido de este acápite fue tomado, con ligeras adecuaciones a la realidad venezolana, de la monografía “Indicadores de la Gestión Presupuestaria del Gobierno Municipal” escrita por Marcos Pedro Makón y publicada en la revista Nº 20 de la Asociación Argentina de Presupuesto Público

A. Aspectos generales El presupuesto debe reflejar, en todas sus etapas, los procesos productivos de las instituciones públicas. Para ello es necesario que la técnica presupuestaria empleada posibilite una clara determinación, utilización e interpretación de los elementos que conforman dichos procesos. Esos elementos son: los bienes y servicios que se producen, los recursos reales que se utilizan y los recursos financieros que se requieren. Todos ellos deben estar interrelacionados y combinados, tanto en cantidad como en calidad. Las interrelaciones entre dichos elementos se materializan en los procesos productivos y es esencial a los mismos aunque normalmente no están expresados en los presupuestos. La experiencia de las reformas presupuestarias efectuadas en los países latinoamericanos demuestra que se han logrado importantes avances en los aspectos formales, tales como la elaboración de las estructuras programáticas y los esquemas de presentación de los documentos presupuestarios, mientras que se han descuidado los aspectos de contenidos de la programación presupuestaria, al no desarrollarse sistemas de información y registro de la producción pública, de los recursos reales y de los indicadores de la gestión presupuestaria. Los recursos financieros, expresados en créditos presupuestarios y en el registro de su utilización, son los que han tenido un mayor desarrollo, ya que su instrumentación es imprescindible para establecer los límites máximos para gastar y, por ende, para complementar el control legal del uso de dichos recursos. La expresión en el presupuesto de la producción de bienes y servicios posibilita no sólo la toma de decisiones de los niveles políticos y directivos sobre los recursos reales y financieros para el logro de los objetivos y políticas, sino que es una base esencial para analizar, controlar y evaluar la gestión presupuestaria. Para que el proceso presupuestario traspase la “frontera” de la aplicación formal de la técnica de la programación presupuestaria, es necesario el desarrollo gradual de un sistema de medición de la producción y establecimiento de indicadores de la gestión presupuestaria. Previo al inicio de tratamiento del tema cabe realizar una reflexión. La importancia del desarrollo de los aspectos cuantitativos incluidos en el presupuesto, si bien son fundamentales para su programación y evaluación no son suficientes para efectuar un análisis integral de la gestión presupuestaria. No toda la producción es posible de cuantificar por cuanto existen servicios que no son cuantificables en términos de metas y, por otro lado, el análisis de la producción cuantificable debe complementarse con exámenes de los aspectos cualitativos contenidos en ella. Una comprensión no clara de ello ha llevado, en muchos casos, a un excesivo cuantitativismo que, en los hechos, ha desvirtuado el uso de la técnica del presupuesto por programas. Se cuantifican aspectos irrelevantes que no son necesarios para definir criterios de asignación de recursos, lo que ha traído como consecuencia que, en muchos casos, los niveles políticos y directivos de la administración cuestionen la utilidad y necesidad de la técnica de programación presupuestaria, en particular la por programas, en el proceso de toma de decisiones sobre la asignación de recursos para producir bienes y servicios.

en muchos casos. El mandato constitucional ha sido recogido en el artículo 14 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público y en varios artículos de su Reglamento Nº 1. pero no suficiente para obtener avances en cuanto al desarrollo del contenido de la programación presupuestaria y. los objetivos centrales de la medición de la producción son los siguientes: a. sino que además exige a los responsables de los órganos y entes públicos por la elaboración de indicadores de desempeño. sino que programas. dentro de los cuales se destacan los números 2º. desvirtúan la esencia de la técnica del presupuesto por programación por programas. Objetivos de la medición de la producción pública 1. artículos estos en donde se prescribe al presupuesto por programas como técnica para la elaboración de los presupuestos públicos y se determina la información mínima que debe contener el documento presupuestario. 27. Objetivos La medición de la producción es un requisito o característica de la la adopción de decisiones sobre los mismos. Contribuye a la realización de los análisis de eficiencia y eficacia de los órganos y entes del sector público.Si bien el punto que sigue se refiere exclusivamente a los aspectos cuantitativos. 120. La medición de la producción pública y el establecimiento de indicadores de gestión ha cobrado particular importancia en los últimos años con la aprobación de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. ya que contribuye. 36. c. no debe dejar de considerarse que el desarrollo de los mismos. mediante la cuantificación de los resultados y de los recursos requeridos por los procesos productivos. la que. a . La consideración de los elementos cualitativos de los procesos productivos públicos es una parte esencial del análisis integral que debe realizarse de la gestión presupuestaria pública. de la reforma presupuestaria. Sirve de base para la determinación y cálculo de los recursos reales y financieros necesarios para llevar a cabo la producción de los bienes y servicios públicos. no sólo obliga a que se asignen recursos en atención a los objetivos a alcanzar. 9º. Facilita la toma de decisiones sobre el tipo y magnitud de la producción de bienes y servicios que se requieren para el logro de las políticas b. es condición necesaria. B. 119. En el orden de ideas señalado. en su artículo 315. por ende. y 121. 37. No considerar estos objetivos o “razón de ser” de la medición de producción pública ha llevado. a la inclusión en los documentos presupuestarios de cuantificaciones de producción que no sólo no brindan elementos de juicio sobre la gestión presupuestaria.

las cuantificaciones “intrascendentes”. A su vez. En este sentido debe reflejar claramente la naturaleza del bien o servicio de que se trate. Todo esto ha originado largas listas de cuantificaciones que se incluyen en los presupuestos. 1. con la presentación en los documentos presupuestarios de los planes de trabajo de las unidades ejecutoras. quitándole claridad a los mismos. el producto “Atención materno infantil” se puede expresar en las siguientes unidades de medidas “madre atendida”. La unidad de medida es la expresión que sirve de base y permite cuantificar la producción de un bien o servicio y en tal sentido cumple los siguientes requisitos a. En algunos casos una sola unidad de medida no es suficiente para expresar la naturaleza del producto y. a nivel de acciones microoperacionales. por tanto. En ningún caso. para que ello suceda se requiere contar con más de una. Si el producto es “dictado de clases” la unidad de medida debe ser “hora-clase” y no “hora”. Representativa del producto. Unidades de medida . las ventajas de la programación presupuestaria. Concepto. no es posible establecer las relaciones de condicionamiento entre ellos y. si el producto es “mantenimiento de vehículos de transporte”. la unidad de medida es “vehículo” y no “unidad” b. la unidad de medida debe expresarse utilizando las palabras “unidad” o “uno”. esto ha obstaculizado la puesta en vigencia de sistemas de control y evaluación. es una de las condiciones básicas en la instrumentación de un sistema de medición de la producción pública. por otro lado. se repiten anualmente. Al no presentarse una clara distinción entre los distintos bienes y servicios que se producen. analizar las causas de los desvíos. en muchas ocasiones se confunde la necesidad de expresar la cuantificación de la producción para cumplir con los objetivos antes señalados. por tanto. desde el punto de vista presupuestario. si el producto es “atención médica en consulta externa” la unidad de medida es “paciente. dando la sensación de una aparente continuidad cuantitativa de la producción de los programas que ejecutan los organismos. La clara precisión y expresión de las unidades de medida. a la vez que mediatizan.Cuantificaciones como “audiencias”. Por ejemplo. C. Ser concreta y homogénea. Por otro lado.atendido” y “no persona”. al ser numerosas y de difícil registro. “niño atendido”. ante los niveles políticos y directivos. son utilizadas muy comúnmente para reflejar acciones de naturaleza no cuantificable.

Clasificación de las unidades de medida Las unidades de medidas pueden ser clasificadas o agrupadas de acuerdo a los siguientes criterios: a. Comunes o universales. Expresarse en términos sencillos y claros. etc) ii. Compuesta. Absoluta (m2 construido) ii. de Identificación del producto. si el producto es “limpieza de calles”. La unidad de medida debe identificar el respectivo bien o servicio que se trate y no otro producto relacionado con aquél. la enseñanza. ejemplo. es decir. si el producto es “atención alimentaria a los ancianos” la unidad de medida es “ración alimentaria” y no anciano. etc. . debe posibilitar el registro e información del bien o servicio que se alcanza. El concurso de los especialistas en la determinación correcta de la unidad de medida ofrece las siguientes ventajas:  Permite que las unidades de medida cumplan con los requisitos arriba señalados. además de referirse a aspectos cuantificables. hectárea. d. b. si el servicio a producirse es “erradicación” del insecto portador de la malaria. la unidad de medida es “Kl de limpiado” y no “km. Así por. es decir. Por ejemplo. que se presenta combinando dos unidades (paciente-día) c. Por ejemplo. del técnico petrolero. Específicas o propias de cada tipo de bien o servicio. 2. Relativa (porcentaje de avance o de realización) El sector público. recorrido”. que expresa una sola unidad (paciente) ii. por intermedio de sus instituciones. del planificador académico. la asistencia técnica agrícola requiere del perito agrónomo. la producción de hidrocarburos. Según su forma de presentación i.c. i. La idea al respecto es que la unidad de medida empleada para identificar el bien o servicio pueda ser comprendida e interpretada por personas no especialistas. tales como las que reflejan los sistemas legales de medición (metro. Utilizable como unidad de registro. bienes o servicios que requiere el concurso de diversos especialistas. Significa que la unidad de medida. kilómetro. “vivienda rociada” y no “insecto exterminado”. las unidades de medidas deben ser: “ha fumigada”. e. Según su grado de uso: i. Simple. ofrece una muy variada gama de productos. Según su grado de complejidad.

La medición de la producción queda reservada. no toda la producción pública es cuantificable. En este caso la gestión se mide por el éxito que se logra en la gestión productiva institucional. el servicio de “dirección superior” de un organismo ejecutado por su máxima autoridad.  Hace posible la realización de análisis comparativos de producciones de bienes y servicios similares realizados por distintos organismos. Por ello. no es posible. implica establecer el grado en que se logren las políticas por medio de la producción terminal. en forma exclusiva en los programas. los entes públicos producen bienes y servicios intermedios que contribuyen o condicionan. el servicio de “coordinación” del planeamiento institucional. Es decir.. Tal como se señaló anteriormente. los servicios de “dirección y coordinación” de cada programa. su existencia. Para el logro de los bienes y servicios terminales. D. Por ejemplo. Medición de la producción terminal . La eficacia de la gestión presupuestaria de los órganos y entes públicos. Dentro de la respectiva institución.ante como ex -post. por tanto. pues su naturaleza es cualitativa. en todos los casos. Desde el punto de vista de la programación presupuestaria dichos bienes y servicios se puedan clasificar en terminales e intermedios. La producción de este tipo de bienes y servicios hace posible que la respectiva institución efectúe contribuciones directas al logro de las políticas a ella definidas. tanto ex . Permite la elaboración y actualización permanente de las unidades de medida que expresan los distintos tipos de bienes y servicios producidos. La producción terminal es la que se origina. en forma directa o indirecta la realización de los bienes y servicios terminales. 1. que entre ambos tipos de producciones existen relaciones cuantitativas y cualitativas de causalidad. La producción de bienes es fácilmente identificable por cuanto su naturaleza es física. establecer relaciones cuantitativas de causalidad entre la producción terminal y la producción intermedia. los bienes y servicios terminales no sufren ningún proceso de transformación. Son bienes y servicios terminales aquellos que constituyen la razón de ser de las instituciones y justifican por tanto. pero existen ciertos servicios que no son posibles de cuantificar. considerando el nivel de desarrollo tecnológico existente. subprogramas y. Medición de la producción de los bienes y servicios públicos La producción de los bienes y servicios que se logran en el sector público es heterogénea y diversificada. Estos bienes y servicios están orientados a satisfacer necesidades de la comunidad o de otros entes públicos. a los bienes que producen las instituciones públicas y a los servicios prestados por ellas que pueden ser cuantificados. determinan la cantidad y calidad de los segundos. en los proyectos incluidos en el presupuesto. la cantidad y calidad con que se producen los primeros. en algunos casos. por tanto.

cuando su materialización no sólo está relacionada con los recursos necesarios para su producción. 20. Una meta no es controlable. En el caso de las metas controlables.000 Has. Clasificación de las metas .Controlables y no controlables Las metas pueden ser clasificadas en controlables y no controlables. 300. certificados de matrimonios a expedirse. etc. como en el control y evaluación de la ejecución. . monto en determinada unidad monetaria a obtener por concepto de ingresos brutos. etc. se requiere tomar en consideración el hecho de que. la determinación y distinción entre metas controlables y no controlables es importante y necesaria. a.De acuerdo con sus características. concreta y acabada. la cuantificación de los bienes y servicios terminales se subdividen en: meta y producción bruta terminal. de acuerdo a la influencia que ejerzan los usuarios en la cuantía de su ejecución. Ejemplos de estos tipos de metas son: cantidad de pacientes atendidos en consulta externa.000 m2 de calles pavimentadas. el mayor o menor cumplimiento está parcialmente condicionado por el cumplimiento real que asuman los usuarios. se pone a disposición de sus usuarios. Una meta es controlable. de manera directa y efectiva al logro de las políticas que se le han definido a la institución para un período determinado. el concepto de meta es siempre de carácter cuantitativo.De acuerdo a la periodicidad con que se obtienen durante un ejercicio presupuestario. Meta Es la cuantificación de los bienes y servicios terminales que realiza una institución durante un ejercicio presupuestario. la programación que realiza el responsable de la unidad ejecutora no está sujeta de la misma manera a los “imponderables” que pueden ser originados por el comportamiento de los usuarios. Ello determina distintos grados de responsabilidad en el logro de la cuantía en referencia. Como se puede apreciar. i. . Tanto en la estimación de las mismas. y cuya producción. Por ejemplo. Por tanto. en el caso de las metas no controlables. por tanto. cuando la programación de su cantidad depende exclusivamente de los recursos reales y financieros previstos. sino que su producción depende también de las demandas efectivas de los usuarios o el comportamiento de la población. de parques públicos a ser mantenidos. el concepto de controlable significa el mayor o menor grado de influencia que tiene la unidad ejecutora en la cuantía de las metas a obtenerse en función de los recursos previstos. En estos casos se programa una “capacidad” de recursos reales y financieros disponibles para atender la demanda posible o la que se espera satisfacer. es la meta la que permite medir la eficacia de la gestión pública. Por tanto. Expresa la cantidad de bienes y servicios que se producen para contribuir.

los recursos reales y financieros necesarios. . implica que durante el resto del año sólo se controlará y evaluará la ejecución de la producción intermedia. por ende. Por ejemplo. la producción terminal esta “lista”. tns. semanal. etc.Las metas en este sentido. La clasificación de las metas en periódicas y no periódicas implica la necesidad de aplicar métodos distintos para el control y evaluación de su ejecución. e incluye. con base a ello se podrá inferir el posible cumplimiento futuro de las respectivas metas. mientras que la cantidad de alumnos que egresan en dicho año constituye la meta: Otro ejemplo: en un plan de pavimentación a mediano plazo. se clasifican en periódicas y no periódicas. recogidos diario. se sustenta en los objetivos distintos a los que corresponden. la cantidad de producción bruta terminal sirve de base para calcular la cantidad de producción intermedia que se requiere y. los egresados en cualquier nivel educativo. Por ejemplo. el total de alumnos matriculados en la enseñanza en un año determinado es la producción bruta terminal de ese ejercicio. etc. Cuando. Son metas periódicas o continuas. Producción bruta terminal Este tipo de medición de la producción se origina en aquellos procesos productivos en los que. los pacientes atendidos en consulta externa. por las características de los procesos productivos. las que se logran en forma diaria. para satisfacer necesidades en la medida en que se producen. En el primer caso. se utiliza exclusivamente el concepto de meta. b. la producción acabada durante el ejercicio (meta) así como la producción que se encuentra en proceso para siguientes períodos (producción bruta terminal). número de visitantes a una feria de artesanía a realizarse en un mes cualquiera del año. mensual). una parte de la producción terminal se finaliza en el ejercicio presupuestario.. la cantidad de km2 de calles pavimentadas en un ejercicio presupuestario es la producción bruta terminal y la cantidad de cuadras habilitadas en dicho año es la meta. en la medida en que se van logrando las metas (tns). en un determinado mes. mensual. etc. a lo largo de todo el ejercicio presupuestario. dicho control y evaluación se efectúa permanentemente durante el ejercicio presupuestario. trimestral. el monto del peaje cobrado por la circulación de vehículos en las autopistas. por ejemplo: pacientes atendidos en consultas médicas. La necesidad de contar con ambas cuantificaciones. En el segundo caso (metas no periódicas) su cumplimiento. Son metas no periódicas o puntuales aquellas que se obtienen en determinado momento del ejercicio presupuestario. por sus características. cuando ello corresponda. al ocurrir en un momento determinado del ejercicio. para los visitantes a la feria artesanal). (fin de año para los egresados de educación.. Por ejemplo. Mientras que la meta posibilita medir la contribución que se efectúa al logro de las políticas. has de parques mantenidos. de residuos sólidos. de residuos sólidos recogidos. por tanto. las toneladas de desechos sólidos recogidos en las calles.

SUBPROGRAMAS ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.. de impuestos liquidados Bs de impuestos recaudados Alumno en enseñanza Madre Atendida Alumno egresado Madre atendida . alquiler de maquinaria. visitas de supervisión. equipos. mientras que la cantidad de alumnos matriculados (producción bruta terminal) posibilita cuantificar la cantidad de producción intermedia requerida (horas-clase.) En síntesis.) La cantidad de cuadras pavimentadas (metas) permite cuantificar el aporte que se logra para el cumplimiento de la política de mejoramiento de la infraestructura vial. los recursos reales y financieros. CUADRO Nº 5 UNIDADES DE MEDIDA DE PRODUCCIÓN TERMINAL BRUTA Y DE META CATEGORÍAS PROGRAM ÁTICAS UNIDAD DE MEDIDA ______________________________________________________ PRODUCCIÓN TERMINAL BRUTA META I. m3. etc.. permite el cálculo de calles pavimentadas (producción bruta terminal) que hace posible el cálculo de la cantidad de producción intermedia necesaria (m2). En el cuadro Nº 5 siguiente. de nivelación de terreno. por ende. y de allí calcular los recursos reales y financieros (obreros. etc. expresarse y evaluarse. necesarios (docentes.) y. se muestra un resumen con ejemplos de metas y de producción terminal bruta. Bs. estadal y municipal. de tierra removida etc. ATENCIÓN MATERNO INFANTIL II. PROGRAMAS A. mientras que la cantidad de km2. etc. ENSEÑANZA EN BÁSICA B.La cantidad de alumnos egresados en uno cualquiera de los niveles educativos (meta) permite medir la contribución que se efectúa al logro de la política en esa materia. útiles de enseñanza. en los procesos productivos públicos cuyas características determinan que una misma producción terminal tenga dos formas de medición (meta y producción bruta terminal) ambos tipos de cuantificación deben programarse. ya que corresponden a objetos distintos. La meta permite cuantificar el logro de políticas y la producción terminal estimar los recursos reales y financieros requeridos. cemento. nacional.

B.200 500 .III. se indican ejemplos de meta y producción terminal bruta aplicada a una tecnología de producción por módulos de gestión productiva CUADRO Nº 6 METAS Y CANTIDADES DE PRODUCCIÓN INTERMEDIA EN UNA TECNOLOGÍA DE PRODUCCIÓN POR MÓDULOS PRODUCTOS UNIDAD DE MEDIDA META CANTIDAD DE PRODUCCIÓN INTERMEDIA P1 Enseñanza de ingeniería Química Egresado 100 - P2 Enseñanza de ingeniería Petrolera Egresado 50 - P3 Enseñanza de ingeniería civil A. Dirección superior B. en el cuadro Nº 6 que se muestra a continuación. CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDAS B. Enseñanza de geología Egresado Alumno Alumno Alumno 70 - 1. A. Enseñanza de matemáticas C. De igual modo. PROYECTOS A.000 1. CONSTRUCCIÓN DE HOSPITALES m2 de viviendas en construcción m2 de hospitales en construcción vivienda const hospitales const. Enseñanza de química D.

ya que. dentro de cada actividad u obra la respectiva cuantificación del bien o servicio a nivel global permite establecer relaciones cuantitativas con los volúmenes de trabajo de las respectivas tareas o trabajos (la cantidad de km2 de vías de acceso pavimentadas condiciona y determina la cantidad de m3 de tierra removida. Medición de la producción intermedia La cuantificación de los bienes y servicios intermedios que se logran mediante las tareas de las actividades y los trabajos de las obras se denomina en forma genérica. km2 de vías de acceso pavimentadas con números de viviendas o bloques de edificios a construirse).de un solo bien o servicio intermedio a nivel global de cada actividad u obra. Existen dos tipos o formas de cuantificar la producción intermedia. La cuantificación del volumen de trabajo de las tareas de las actividades o de los trabajos de las obras es la base primaria de la programación presupuestaria. los volúmenes de trabajo de las tareas o trabajos permite establecer relaciones cuantitativas con los bienes o servicios que se originan a nivel global de cada actividad u obra. en caso que. no existen programas presupuestarios. pero se fijan metas de los productos terminales a fin de dar significación al presupuesto por actividades. Por otro lado. El primero se expresa a nivel global de cada actividad u obra. dentro de un proyecto “construcción de un conjunto habitacional”. Por ejemplo. a partir de ella se calculan los recursos reales que se asignan a las actividades u obras. tiene una doble utilidad.E. en una actividad de docencia. Por un lado. En la obra “pavimentación de vías de acceso”. 2. permite relacionar cuantitativamente la producción intermedia con la respectiva producción terminal (cantidad de horas de clase con la cantidad de alumnos matriculados. La cuantificación –cuando es posible.) b. y refleja el bien o servicio que surge como resultado de los respectivos procesos productivos. Enseñanza de física Alumno - 500 En este ejemplo. Por otro lado. la cantidad de ml de cunetas realizadas. a nivel . a Cuantificación de la producción en el ámbito de la actividad u obra Esta cuantificación se origina cuando es `posible determinar un solo bien o servicio para cada actividad u obra. Cuantificación de la producción intermedia que se logra en las tareas de las actividades o en los trabajos de las obras. dentro del programa de educación media. etc. el segundo. se expresa a través de las tareas de las actividades o los trabajos de las obras. “volumen de trabajo”. la cantidad de horas de clases dictadas es la cuantificación del servicio que origina dicha actividad. El segundo tipo de cuantificación de la producción intermedia es el de la tarea o trabajo. la cantidad de km2 pavimentado es la cuantificación a nivel de obra.

no obstante. las tradicionales “audiencias” o “reuniones” del personal directivo de los organismos públicos. iii. Una regla práctica para verificar si una determinada cuantificación presenta un volumen de trabajo de una tarea u obra. que sólo expresan componentes de planes de trabajo de las actividades u obras. es formularse las siguientes preguntas ¿La cuantificación permite calcular recursos reales? o. se incurre en el error de enumerar largas listas de aparentes tareas. dichos pasos son los siguientes: i. incursionar en aspectos micro-organizacionales o micro-operativos de los procesos productivos. Definir la actividad u obra. Desde el punto de vista de la programación presupuestaria. Por tanto. No existen “recetas” para determinar las tareas o trabajos. el relacionamiento de las tareas se establece directamente con los bienes y servicios terminales (meta y producción bruta terminal) del respectivo programa subprograma o proyecto. La determinación práctica y concreta de las tareas o trabajos y de sus correspondientes volúmenes de trabajo no es sencilla. La experiencia en la identificación de las tareas o trabajos dentro de cada actividad u obra indica que. si no se tiene una clara concepción de la “razón de ser” u objetivos a que correspondan. a nivel global la posibilidad de asignar los correspondientes recursos reales y financieros a la(s) unidad(es) ejecutora(s). de acuerdo a las características de los respectivos procesos productivos. iv. Determinar la producción intermedia de los distintos bienes y/o servicios actividad u obra. si que se originan en la respectiva . no deben ser incluidas como tareas en los documentos presupuestarios. por tanto. no son cuantificaciones que posibilitan el cálculo de recursos o sean necesarios para determinar los respectivos requerimientos de recursos humanos y materiales. pero no forma parte del campo de la medición de la producción de dicha gestión. Así por ejemplo. implica.global de una actividad no sea posible cuantificar su producción. Establecer las respectivas unidades de medida. cualquier otra cuantificación que no posibilite el logro de dicho objetivo podrá ser útil para analizar la gestión presupuestaria. determinando la producción intermedia (cuantificada o no) que origina. ¿Variaciones en la mencionada cuantificación implican variaciones en las respectivas cantidades de recursos reales? ¿Posibilita el seguimiento de la ejecución? Si las respuestas son negativas. y en términos de medición de la producción. sino ante acciones micro-operacionales. en muchos casos. no se estará ante volúmenes de trabajo de tareas u obras. es decir. determinar. Investigar la existencia o no de relaciones cuantitativas entre cada uno de dichos productos intermedios y los recursos reales. es posible señalar los principales pasos que es necesario efectuar para establecerlas. los bienes y servicios a identificar como tareas o trabajos son aquellos que sirven de base para determinar las necesidades de recursos reales y financieros. ii.

es posible establecer en forma más concreta las relaciones del respectivo producto con sus correspondientes recursos específicos. al tratarse siempre de realizaciones físicas tangibles. En síntesis. por ejemplo. es necesario considerar que el diseño de este último tipo de mediciones tiene características particulares y complejas. son tareas los “exámenes radiológicos”. Es la base para el cálculo de los recursos reales y financieros que requieren los procesos productivos. se indicarán las características básicas que debe reunir. por las siguientes razones básicas. v. en una actividad de “servicios de laboratorio” ejecutada en un hospital. las relaciones con la atención de imprevistos (defensa civil). Medición de recursos reales y financieros Un sistema de medición de la gestión presupuestaria no puede prescindir de la medición ex –ante y ex – post de los recursos reales y financieros que requieren los procesos productivos. Además de responder a las necesidades para programar y analizar la gestión presupuestaria.Posibilita determinar relaciones de condicionamiento cuantitativas con la producción terminal (meta y producción bruta terminal). donde la cantidad de recursos reales no está determinada por la cantidad de servicios que se prestan. Cabe señalar. No obstante ello. en la obra “construcción de un puente” son trabajos: “estudios topográficos” “estudios de suelos”. en una actividad de “fiscalización de tributos” dentro de un programa de “administración tributaria”. . las de dirección. Ello no implica desconocer que los . Así por ejemplo. En las obras. en una actividad “asesoría en presupuesto de gastos” del programa “coordinación del sistema presupuestario”. En este punto. “levantamiento de pilotes”. E. considerando las respectivas normas legales o administrativas que los establecen taxativamente. la determinación de los trabajos es mucho más sencilla y precisa ya que. las de vigilancia. la cuantificación de la producción intermedia es un requisito esencial para la programación. Seleccionar como tareas o trabajos las que expresen relaciones recursos-producto intermedio. debe satisfacer los requerimientos propios de los respectivos sistemas administrativos. la medición de los recursos reales y financieros. la cantidad y tipo de recursos reales se calculan sobre la base de datos históricos.variaciones en la cantidad de dichos productos originan o requieren variaciones en la cantidad de los recursos reales. análisis y evaluación de la gestión presupuestaria pública. . En estos casos. desde el punto de vista estrictamente de la gestión presupuestaria. son tareas los “informes producidos de ajustes presupuestarios”. Existen actividades como. que no en todos los casos es posible o conveniente determinar tareas dentro de las actividades. una de las tareas puede ser “inspección de locales comerciales”. entre otros.

Por tanto. por las unidades ejecutoras de las respectivas actividades u obras. en las actividades para los recursos no vinculadas a las tareas. que también deben estar registrados los recursos humanos afectados directamente a los procesos productivos. vinculando dichos recursos con los respectivos bienes y servicios a producirse. alimentos e instrumental médico son recursos estratégicos. subprogramas y programas requiere la existencia de los respectivos registros en las unidades ejecutoras de las categorías programáticas correspondientes d. también coadyuvan a los análisis que se realicen de la gestión presupuestaria. en las acciones relacionadas con la salud. etc. y consecuencialmente concebidas. por ende. La agregación de dicha información-programación y utilización de recursos reales a nivel de proyectos. De lo anterior se deduce que la asignación de recursos reales a las actividades u obras y. por ejemplo. como el papel en los servicios de impresión. así como registros similares. disponer de información sobre ellos es suficiente para programar y analizar la gestión presupuestaria. Cabe señalar. la instrumentación de un sistema de medición de los recursos reales requiere: a. a partir de la cuantificación de los volúmenes de trabajo de las tareas de una actividad o los trabajos de una obra. c. en el momento de formularse el presupuesto. Una excepción es el caso de los recursos que no se relacionan directamente con la cuantificación de las tareas o trabajos. b. Medición de los recursos reales El cálculo de los recursos reales. Es necesario que dichos registros. sean producidos.requisitos que les plantean sus respectivos sistemas administrativos. En lo que se refiere a la amplitud de la información a considerar es necesario tener presente que en muchos casos no es útil el registro de la totalidad de los recursos reales. Aplicación correcta de la técnica de programación del presupuesto por programas. es la sumatoria de los recursos reales que requieren las tareas. de manera sistematizada. igual situación se presenta con el cemento y el hierro en los constructores de obras públicas. Así. En todo proceso productivo existen ciertos recursos reales que son los más importantes o estratégicos. La existencia de registros sencillos que hagan posible la programación e información de utilización de dichos recursos por cada tarea o trabajo. se efectúa. a las restantes categorías programáticas. 1. entes la conformación de redes de categorías programáticas técnicamente . los medicamentos. tal como se indicó anteriormente. en el caso de las actividades y de los trabajos en el caso de las obras. en su versión primaria.

la centralización de los créditos financieros en la unidad administrativa responsable de los pagos acarrea problemas no sólo de índole presupuestario. sino también de orden jurídico. sino también en términos de los objetivos y requerimientos particulares que se derivan en relación a los respectivos sistemas administrativos. las unidades responsables de los sistemas de personal y de compras y suministros. 2. ya sea a nivel de un órgano central o de una institución. Los problemas que se presentan con la medición de los recursos financieros no ocurren en el momento de la formulación y aprobación presupuestaria. deben estar coordinados con los que utilicen las respectivas unidades centrales de los sistemas de personal y compras. En este punto sólo se examinará un aspecto que normalmente no presenta un adecuado tratamiento tanto en la programación como en los registros de la ejecución financiera. Esto implica que las características y nivel de desarrollo de dichos sistemas (mayor o menor grado de centralización. f. Medición de los recursos financieros En el diseño de un sistema de indicadores para medir la gestión presupuestaria. que deben permitir compatibilizar las necesidades de programación y análisis de la gestión presupuestaria con las que planteen los respectivos sistemas administrativos para su gerencia. Por tanto. no sólo desde el punto de vista de la gestión presupuestaria. si se usa la técnica en forma correcta. tiene un papel relevante y esencial la medición de los recursos financieros que demandan dichos procesos productivos. contar con registros de los recursos reales es esencial para las unidades ejecutoras de las categorías programáticas. por cuanto completa la medición de los elementos de la programación presupuestaria que deben estar presentes en dichos sistemas de indicadores y permiten la realización de análisis de compatibilidad y coherencia entre las variables reales y financieras del presupuesto. se relaciona con la compra. En el caso concreto de Venezuela. Es decir. como los antes reseñados. por cuanto en estas fases del proceso presupuestario.) condiciona los tipos de información a ser contemplados en los registros. existencia o no de unidades a nivel central y de las instrucciones. Los registros que se han de utilizar en el ámbito de cada unidad ejecutora.e. tales recursos deben ser programados para los diferentes subperiodos del presupuesto en . tales recursos deben surgir por valoración de los recursos reales de cada categoría prograamática y previo a la ejecución. El contenido de la información debe referirse tanto a la programación como a la efectiva utilización de los recursos reales y estar permanentemente actualizada. pues como se sabe los organismos a quien compete la aprobación final del presupuesto lo hacen en el ámbito de cada categoría programática y no en la unidad responsable de la adquisición de los materiales o contratación de los servicios de terceros. etc. almacenamiento y distribución centralizada de bienes comunes para varios programas.

la salida que se ha dado al problema ha consistido en el establecimiento de un sistema costos como apoyo a la contabilidad presupuestaria. dentro de los cuales se destacan los siguientes: a. resultados o desempeño como técnica para presupuestar. se han propuesto diversos mecanismos alternos de solución. será la expresión monetaria de los recursos reales que dispondrá para realizar el respectivo proceso productivo. A los fines de resolver tan grave situación. en estos casos. Por tanto. de dos expresiones: crédito presupuestario y asignación no . porque los mismos se le facturan a la institución como un todo. en donde se vienen desarrollado procesos de reforma presupuestaria y contable y se emplea al presupuesto por programas. b. Los inconvenientes se presentan al ejecutarse el presupuesto debido a que una parte significativa de los materiales y suministros así como de los servicios prestados por terceros son pagados por la unidad responsable de esta función (compras o servicios generales ) de manera centralizada. la medición del gasto de las respectivas categorías programáticas será la suma de los compromisos cumplidos (gastos devengados) y de las asignaciones no financieras utilizadas. los aspectos financieros de las categorías programáticas deberán contener dos elementos: el crédito presupuestario y la asignación no financiera. Durante la ejecución será necesario instrumentar el uso de registros. evitando de esta manera que se desvirtúa la técnica de la programación presupuestaria prescrita legalmente. En este sentido se ha hecho necesario transformar la información de bienes y servicios recibidos (suma de gastos devengados ). la suma de ambos representa la contrapartida financiera del total de bienes y servicios que estarían a disposición de la correspondiente unidad ejecutora. donde se indiquen las unidades físicas y los respectivos montos de los bienes entregados a cada unidad ejecutora por la unidad central.los cuales se van a utilizar. amortización. en las diferentes categorías programáticas financiera La asignación no financiera sería la expresión en dinero de los recursos reales que requiere cada categoría programática durante el ejercicio presupuestario y que han de ser adquiridos y administrados centralmente. Los créditos presupuestarios para la adquisición centralizada de bienes estarán asignados a la unidad responsable de su adquisición. En varios países de Centro y Sudamérica. en monto de bienes y servicios utilizados y adicionarles otros conceptos como la depreciación. En estos casos. a nivel de cada categoría programática. Uso. Establecer sistemas de contabilidad de costos para el registro de las transacciones. el respectivo monto será la sumatoria de los requerimientos de las unidades ejecutoras más las variaciones previstas en los inventarios. dificultándose la asignación de recursos a cada categoría programática. etc. De esta manera la medición financiera de la ejecución presupuestaria. se hace necesario establecer mecanismos de tipo administrativo y presupuestario que posibiliten el registro de la utilización de los respectivos créditos por cada categoría programática. Por todo lo anterior.

Otros criterios no presupuestarios de asignación de recursos financieros. dificultándose por tanto la imputación presupuestaria a las diversas categorías programáticas del presupuesto. presupone la existencia de un sistema de programación y reprogramación de la ejecución de los bienes o servicios en el periodo presupuestario correspondiente. En el sector privado. Indicadores de la gestión presupuestaria el que serviría de base para el diseño de las planillas para el registro y reporte de la información y uso de los recursos financieros por las unidades ejecutoras responsables de las . subprograma. para el registro de los recursos financieros de cada categoría programática. si un edificio tiene 1. actividad.000 y la de una unidad ejecutora cualquiera es 1.000 metros cuadrados y un apartamento 100. se emplea otro método no objetivo para asignar. Uso de un sistema de contabilidad paralelo Bajo esta modalidad. pero se crea. si bien tiene como uno de sus instrumentos fundamentales a la contabilidad presupuestaria. un 10% del total pagado.000. el problema de la asignación financiera surge debido a que los proveedores de los bienes o servicios facturan estos a la institución como un todo. en ciertos casos requiere del desarrollo de otro tipo de registros que los complementen. en particular para los edificios que se administran en condominio. que sería precisamente. proyecto u obra). En síntesis. Como se afirmó anteriormente. así como la que tiene cada apartamento. a esta última le corresponderá. De igual forma. Se aplica una simple regla de tres. como es lógico pensar. los bienes y servicios los cancela la unidad responsable de ello dentro del órgano o ente. F. En este caso si las horas – hombres anuales son 10.c. nos referimos al empleo de un método que considera al total de las horas -hombreanuales de la institución y las horas – hombre que utiliza cada centro de costo (cada programa. c. Todo esto como forma previa a la aplicación de métodos de costos en áreas seleccionadas de la administración que se consideren convenientes y adecuadas. durante la ejecución del presupuesto los recursos financieros a las diferentes categorías programáticas. la asignación financiera a los centros de costos (apartamentos) se efectúa tomando en cuenta el total del área que tiene el edificio. la medición financiera de la ejecución presupuestaria. y a nuestro juicio más justo. 10% le serán imputados a dicho apartamento. por cada bolívar que pague la institución por bienes o servicios. un sistema paralelo de información que les permita a los jefes de las categorías programáticas conocer la disponibilidad presupuestaria en los diferentes subperiodos en los cuales programó la ejecución de su presupuesto y por ende de los costos de cada bien o servicio que presta. categorías programáticas. Así por ejemplo. ello significa que por cada bien o servicio que le facturen a la institución. Este sistema.

de acuerdo a los objetivos centrales a que responden. Existe. Brindan. para el caso de la prestación de servicios de naturaleza cualitativa. así como entre los elementos mencionados y cualquier otro aspecto cuantitativo de los procesos productivos. b. Objetivos La aplicación de los indicadores de la gestión presupuestaria se orienta al logro de los siguientes objetivos básicos: a. Es decir. Sin pretender agotar el universo de todos los tipos de indicadores existentes. para la realización de evaluación expost de la programación presupuestaria d. el concepto de indicador aquí señalado se refiere exclusivamente a las relaciones cuantitativas entre dos variables y su aplicación es útil tanto para la programación como para el análisis de la ejecución presupuestaria. desde el punto de vista cuantitativo. A continuación se analizan los principales indicadores que se utilizan. elementos de juicio adicionales. esto es. a. es posible clasificar a los indicadores en dos grupos. ni los particulares o específicos de determinadas instituciones. entre productos. como a las relaciones entre productos y recursos y entre los propios recursos. en la medida en que los indicadores. por tanto. Indicadores de eficiencia Estos indicadores se refieren tanto a las relaciones entre la producción terminal y la intermedia. recursos reales y financieros). 1.Los indicadores de la gestión presupuestaria son expresiones cuantitativas que reflejan relaciones entre productos y políticas. permiten que. Complementan los análisis que se efectúan a través de la medición de la producción y de la correspondiente utilización de los recursos reales y financieros de la programación y ejecución presupuestaria c. 2. Tipos de indicadores Como se deduce de la definición dada anteriormente. al calcular una variable se determine directamente la otra. No obstante. Hacen posible la realización de análisis de eficiencia y de eficacia de la gestión presupuestaria pública. Contribuyen a la simplificación de las tareas de formulación y aprobación del presupuesto. ya que. Sólo se presentan los más relevantes. entre productos y recursos. al contener relaciones entre los elementos de la programación (producción terminal e intermedia. son indicadores que permiten efectuar . en indicadores de eficiencia y de eficacia. una diversidad de indicadores que permiten analizar los procesos productivos públicos desde la óptica presupuestaria. su utilización implica establecer ex ante “patrones” o “estándares” de referencia.

fruto de las relaciones físicas entre recursos reales. que refleja una mayor utilización de tizas de 67% por cada maestro. b. Otro ejemplo. Es en este ámbito donde se presenta la mayor variedad de indicadores.000 y los maestros empleados fueron 750. i. de los tres tipos de indicadores de eficiencia que se mencionan a continuación. En ambos ejemplos. ello significa que. Si la cantidad de tizas utilizadas durante el año fue de 125. el respectivo coeficiente posibilita calcular el otro. permite simplificar y reducir los cálculos de recursos. cabe señalar que la realización de análisis integrales de eficiencia de los procesos productivos que se llevan a cabo en las instituciones conlleva la utilización. Dentro de una categoría programática El establecimiento de relaciones entre recursos dentro de una misma categoría programática tiene un doble objetivo. si el indicador escoba / barrendero en una actividad “barrido de calles” de un programa limpieza urbana es de 5 y son 20 los barrenderos. ya que. la cantidad de tizas requeridas será de 75.análisis y adoptar decisiones tendentes a lograr la mejor combinación posible de los recursos reales y financieros empleados. La variación del . Este desvío. por un lado. En todo caso. el coeficiente resultante es de 167. la información de los respectivos recursos reales adquiridos y/o utilizados permite efectuar análisis de eficiencia. en forma conjunta. A su vez la expresión financiera puede referirse tanto a costos como a gastos. si los barrenderos empleados determina la necesidad de evaluar si ello se debió a que se logró una mayor eficiencia en la prestación del servicio o el servicio no se cumplió en la cantidad programada. deberá ser objeto de análisis a efectos de evaluar sus causas: incorrecta programación. la cantidad de escobas requeridas será de 100. una relación entre recursos pueden ser: tiza / maestro. Así por ejemplo.000. si el coeficiente resultante es 100. ineficiencia o descuido por parte de los maestros. al calcular uno de los recursos. al verificar la existencia o no de los desvíos producidos en los coeficientes previamente establecidos. se presentaron errores en la programación u otras fueron las causas del desvío. hace posible efectuar análisis de eficiencia en la utilización de los recursos reales. en la actividad “docencia” del programa “educación básica”. si el número de maestros es 750. baja calidad de las tizas. en este caso. reflejan relaciones entre costos de adquisición de dichos recursos. En el segundo ejemplo. también pueden expresarse en términos financieros. Estos coeficientes. Indicadores de recursos: Este tipo de indicadores permite establecer relaciones entre los recursos reales que se utilizan en cada categoría programática de una institución. etc. Su forma de expresión puede ser tanto en términos físicos como financieros. Por otro lado.

En cambio. Así por ejemplo. por la modificación en combinación en el sueldo de los docentes. Por tanto. La cantidad de resmas de papel asignadas y consumidas por los programas es otro indicador de este tipo.15 no implica necesariamente un desvío de más del 100% en términos físicos de recursos reales. Desde el punto de vista financiero. los indicadores se refieren a las relaciones cuantitativas que se pueden establecer de los recursos reales utilizados en las diferentes categorías programáticas de una institución. utilizando indicadores de recursos expresados en términos financieros conlleva la eliminación del efecto precio. por ejemplo.20 unidad monetaria cada una). Este tipo de indicadores es útil para: • Evaluar la distribución relativa de un recurso asignado a los servicios de dirección y apoyo (actividades centrales y comunes). cuales fueron las variaciones de precios unitarios en cada uno de los recursos reales. al establecer la participación porcentual entre la ocupación realizada en acciones de dirección y apoyo y la generada para producir bienes y servicios terminales. se prevén utilizar 0. el coeficiente es de aproximadamente 0. este indicador se puede expresar así: gastos en actividades centrales / gastos en programas. Continuando con los ejemplos anteriores.000 (300 por maestro) y el de las tizas era de 15. exclusivamente.07 en tizas.500 unidades monetarias). cual es la variación de los precios relativos. la cantidad de personal ocupada en las actividades centrales y comunes comparada con la cantidad de personal ocupado en los programas básicos permite evaluar la eficiencia de la gestión presupuestaria en el ámbito de la institución. ii. • Analizar las relaciones entre recursos estratégicos a nivel general del organismo. en el caso de las tizas el mayor gasto (22.07. Es necesario determinar. la realización del análisis de la eficiencia en cada categoría programática.500 unidades monetarias en personal docente y en tizas un monto de 37. el coeficiente resultante 0. esto significa que por cada unidad monetaria gastada en personal docente.coeficiente puede tener una explicación adicional.000 unidades monetarias (0. se originó por una combinación de aumento de precios (0. este puede ser el caso. En el ámbito de la institución En este caso. • Posibilitar el análisis del comportamiento de los componentes de un determinado recurso. en primer lugar. del precio de las escobas utilizadas en un mes con relación a la remuneración mensual del barrendero. la variación en el gasto incurrido se originó.10) y un mayor volumen físico. Si el sueldo de los docentes fue de 330 unidades monetarias. si el gasto previsto en el programa de educación básica era de 225. Si la ejecución financiera demuestra que se gastaron 247.500 unidades monetarias. .

la cantidad de insumo por unidad de valor del producto o el valor del insumo por unidad física del producto. cantidad de supervisores en básica / número de visitas de supervisores a planteles. de las horas trabajadas por los funcionarios de la institución / horas disponibles de funcionarios. Por último. la base para la determinación de patrones técnicos o establecimiento de estándares que se requieren tanto para la formulación como para la ejecución del presupuesto. puede reflejar una relación física-física. Ello hace posible que al calcular un recurso se determine la cuantificación del otro y que. en algunos casos. la relación productoinsumo es “uno a uno”. reflejan. es por tanto. En otras palabras.La relación personal administrativo / personal técnico a nivel de la institución expresa la distribución por componentes de un mismo recurso para toda la organización. el grado de utilización de un recurso a nivel del organismo es también un indicador de eficiencia. permite. se debe tener siempre la preocupación de tenerlo siempre actualizado. según los cambios que se operen en las políticas. Por ejemplo. “La cantidad de insumo por unidad física de producto. Indicadores de recursos – producto Este tipo de indicador. es decir. Tomando en consideración esa característica básica existen diversas formas en que se puede presentar el indicador.” Como se puede deducir de la definición anterior. por tanto. horas médicas / número de consultas médicas. c. al relacionar las dos variables esenciales de todo proceso productivo. Este indicador tiene interpretaciones distintas según se trate de un organismo típicamente administrativo o de uno eminentemente técnico. la definición y evaluación de criterios de productividad y eficiencia a nivel de cada categoría programática. en todos los casos. cualquiera sea el tipo de indicador empleado. Los indicadores en referencia. en forma cuantitativa. al comparar dos recursos reales comunes para toda la institución cumplen con similares objetivos que el indicador que relaciona dos recursos reales a nivel de una categoría programática. se evalúen y definan estructuras de combinación de recursos a nivel institucional. que tanto el insumo como el producto se expresan en términos reales. también denominado relación insumo-producto. Por otro lado. En todos los indicadores mencionados es válido lo indicado para el caso de los indicadores de recursos en el ámbito de cada categoría programática. a la vez. el indicador implica que. En los casos por ejemplo. En su expresión financiera debe incluirse el efecto precio para la realización de análisis de eficiencia tanto para la programación como para la ejecución. la cantidad de resmas de papel /cantidad de personal ocupado en la institución y la cantidad de mecanógrafas / cantidad de computadoras son indicadores que. En primer lugar. cantidad de resmas de papel utilizadas / número de informes .

000 unidades monetarias gastadas en el programa de relaciones públicas. Se establece el monto promedio que cuesta. la normativa legal existente que lo rige y condiciona. número de bolsas de cemento utilizadas / km2. Los indicadores desarrollados por organismos internacionales. la aplicación del coeficiente insumo-producto a un proceso productivo. su ubicación espacial.producidos. por ejemplo. En segundo lugar. carece de sentido establecer relaciones cuantitativas entre cada medicamento y los pacientes. origina que el indicador sólo se pueda expresar como una relación financiera-física. etc. en términos de alimentos. esto significa que la cantidad de unidades físicas de un insumo se relaciona con el monto total requerido para la producción del respectivo servicio. incluso un indicador de este tipo es distinto en la ciudad capital de un país que en una población del interior del mismo. etc. por ejemplo. se valoriza en unidades monetarias un conjunto de insumos para relacionarlos con un determinado producto. etc. en el caso de los productos no cuantificables. prisiones. de pavimentos construidos. Así por ejemplo. en cualquiera de sus formas de expresión. cada ración alimentaria. la valorización de esa cesta de productos.producto. Igual criterio se utiliza en el caso de los alimentos requeridos para la elaboración de comidas en los hospitales. etc. presenta una serie de limitaciones o condicionamientos que es necesario tener en cuenta. El indicador recurso . No obstante. ya que. la problemática de morbilidad que existe. este indicador se presenta mediante una relación física-financiera. número de camiones de recolección de basura utilizados / toneladas de basura transportadas. no siempre son aplicables para evaluar el desarrollo de un proceso productivo en particular. . si bien son útiles como elementos de referencia para la realización de análisis comparativos. el equipamiento disponible. deben considerarse las características tecnológicas propias o particulares del respectivo proceso productivo. posibilita definir el indicador. es decir. monto de medicamentos / paciente internado. en el momento de su utilización. formalmente una cesta de medicamentos utilizada en promedio por cada paciente internado en un hospital. En tercer lugar. la amplia variedad de insumos que requiere un producto. En primer lugar. de los medicamentos. Mediante datos históricos y considerando los distintos tipos de servicios que se prestan. se define. es muy utilizado. Así. sino considerando el ámbito espacial concreto donde se presta este servicio. Es el caso. un indicador podría ser: número de periodistas por cada 300. el coeficiente que resulte de comparar horasmédico / número de consultas no debe ser determinado en base a estándares internacionales. expresado en una determinada categoría programática no puede plantearse como un simple transplante de coeficientes utilizados en otras realidades administrativas nacionales e internacionales. a la vez de permitir simplificaciones en los métodos de cálculo (la cuantificación de un producto determina la cuantificación de un recurso) permite disponer de marcos de referencias para la programación y evaluación de la ejecución de los procesos productivos contemplados a nivel de cada categoría programática.

En el cuadro Nº 8 siguiente.En segundo lugar. a lo largo del tiempo. de los insumos que requiere cada producto. modificaciones legales. se muestran algunos ejemplos de este tipo de indicado CUADRO Nº 8 COEFICIENTES DE INSUMO . variaciones en la cantidad o calidad del respectivo producto. por tanto. de continuas verificaciones en cuanto a su aplicabilidad. la determinación de gastos y costos dentro de cada proceso productivo. cabe señalar que. cambio en la escala de producción y. respectivamente. Es muy común programar y evaluar la gestión productiva utilizando coeficientes desarrollados en años anteriores sin verificar su vigencia. es necesario que el mismo sea objeto. lo que induce a errores de cierta significación. una vez determinado un coeficiente insumo-producto.PRODUCTO DEL INSUMO Alumno Consulta médica Ración alimentaria Días / pacientes de hospitalización atendidos Maestro Médico Producto alimenticio Un (1) maestro por cada 40 alumnos Un (1) médico por veinte (20) consultas / día Unidades monetarias por ración Médico Enfermera Personal de limpieza Horas / médico por días / paciente Horas / enfermera por día / paciente Personal de limpieza / por días / paciente Unidad monetaria / productos farmacéuticos . Para finalizar. Modificaciones tecnológicas en el respectivo proceso productivo o en otros procesos productivos relacionados. hasta cambios climáticos son algunas de las causas que pueden originar la necesidad de revisiones en el respectivo coeficiente. implica valorizar la adquisición y utilización.PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA DEL PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA COEFICIENTE INSUMO . los gastos y costos por producto es una versión agregada en términos financieros de este tipo de indicadores.

Este tipo de indicador se utiliza para establecer relaciones entre productos dentro de un programa. Por tanto.por día / paciente Investigación sobre el cáncer Investigador Nº de investigadores por 100.000 unidades monetarias de gastos en investigación del cáncer. d. (producto-terminal) que indica el promedio de consultas por paciente. por ejemplo. . (productoterminal) / número de inspecciones valuatorias (producto intermedio). Así. en un programa de “atención médica integral en consulta externa” un indicador de este tipo sería: cantidad de consultas médicas. i. Otro ejemplo. Indicadores entre productos Los indicadores o relaciones cuantitativas entre productos presentan la tercera forma de analizar la eficiencia a nivel de las categorías programáticas expresadas en el presupuesto. Dentro de un programa dichas relaciones se establecen entre los productos intermedios de las actividades con la producción terminal del programa. Por tanto. Es decir. en un programa de “valuación fiscal de inmuebles” uno de los indicadores a utilizar podría ser: m2 de superficie cubierta edificada a incorporar al patrón inmobiliario. permiten analizar y adoptar decisiones sobre la magnitud de bienes y servicios a producirse. Relaciones entre productos intermedios y productos terminales Se establecen normalmente al interior de cada programa o de las actividades centrales y comunes con los programas. entre productos pertenecientes a distintos programas y entre productos de programas y de actividades centrales y o comunes. es decir. estos indicadores se utilizan con éxito para evaluar la eficiencia en la combinación de productos. Esta relación expresa la cantidad de m2 que se incorporan en promedio por inspección. Las relaciones entre productos más comúnmente utilizadas son las que se efectúan entre productos intermedios y productos terminales y entre productos terminales. producto intermedio) / cantidad de pacientes atendidos. en función a las relaciones de condicionamiento existentes entre ellos. para alterar las tecnologías de producción existentes. no sólo dentro de cada programa en particular sino también sobre el conjunto de los procesos productivos de las instituciones. brindan elementos de juicio para modificar dichas relaciones de condicionamiento.

no indica que no existan relaciones de condicionamiento entre ambas producciones. ii. los servicios de laboratorio dentro de un hospital. En este caso. Por ejemplo. en un programa “asistencia social-integral”. es posible establecer indicadores tales como cantidad de exámenes de laboratorio / pacientes hospitalizados. Tal como se indicó anteriormente. dentro de un proyecto de un determinado barrio o localidad. etc. Pero no es posible establecer en todos los casos una relación directa entre la producción de una actividad central o común y los respectivos programas. cuando se trate de actividades centrales. este indicador se utiliza para expresar las relaciones entre la producción intermedia de las actividades con la producción terminal del respectivo subprograma. La cantidad de informes de ejecución financiera producidos por el servicio contable de la dirección de salud. pues brinda información de la ejecución de ese programa a sus directivos. en el programa “recuperación de áreas urbanas mediante la técnica de relleno”. si bien condiciona la presentación del servicio de un hospital. ya que dichos servicios apoyan o condicionan los programas “atención materno-infantil”. caracterizan a una actividad común. la determinación del indicador será posible cuando la producción intermedia de la respectiva actividad central o común sea desagregable y permita ser relacionada con determinada producción terminal de un programa. Por ejemplo. es posible determinar la cantidad de exámenes de laboratorio que requiere cada uno de los programas. no permite conformar un indicador que lo relacione directamente con la cantidad de egresos de pacientes hospitalizados. por supuesto. en promedio. dentro de un programa o entre programas de una institución. uno de los indicadores sería: número de actividades recreativas dirigidas hacia los ancianos (producto intermedio) / ancianos atendidos en forma integral (producto-terminal). Relaciones entre productos terminales. Los indicadores entre productos terminales también pueden darse en dos niveles. por tanto. Este indicador expresa las actividades recreativas en el que. recuperadas (producto del proyecto). . ello. no es posible construir los indicadores producto intermedioproducto terminal. que se exprese en un indicador de este tipo. en este caso. cantidad de exámenes de laboratorio / pacientes atendidos en consulta externa. estos indicadores se utilizan para establecer las relaciones entre los “trabajos” de las obras con los productos de los respectivos proyectos. el otro tipo de indicador que relaciona la producción terminal con la intermedia es el que vincula la producción de las actividades centrales y comunes con los programas: En este caso. “hospitalización”. En muchos casos. uno de sus subprogramas es el de “asistencia a la tercera edad”. Para el caso de los programas conformados exclusivamente por proyectos y obras. “atención médica integral” etc. Por ejemplo. uno e los indicadores a utilizar es: m3 de movimiento de tierra (producto intermedio de una obra) / número de has.En el caso de un programa conformado por subprogramas y actividades. participa cada anciano. Este indicador muestra la cantidad de m3 de movimientos de tierra que se requiere por cada ha recuperada.

planes y demandas. la producción terminal de los subprogramas o proyectos. dentro de un programa conformado por proyectos. tiene como objetivo medir la contribución que las instituciones realizan para satisfacer necesidades de la sociedad. Por otro lado. un indicador podría ser: cantidad de has. a diferencia de los de eficiencia antes indicados. el indicador hace factible la fijación de coeficientes de relacionamiento entre programas. recuperadas en la ciudad (programa "recuperación de áreas urbanas mediante la técnica del relleno"). La otra forma de expresar la relación entre productos terminales es cuando se trata de distintos programas. por ejemplo.matrícula . respectivamente. De ninguna manera se pretende agotar el universo de los indicadores que podrían ser utilizados. el porcentaje de los adultos egresados de educación básica en relación con el total de egresados de educación básica. Indicadores de eficacia o de realizaciones. expresadas en políticas. expresa una relación entre la meta de un subprograma (educación básica para adultos) y la meta del respectivo programa (educación básica). es necesario tener en cuenta que. Por ejemplo la cantidad de egresados de educación media (meta del programa "educación media") condiciona la cantidad de alumnos a egresar en educación superior (parte de la producción bruta terminal . Cuando ello sucede. ya que la realidad concreta de los procesos productivos puede determinar la existencia de otros indicadores de eficiencia más específicos. el indicador alumnos adultos egresados de educación básica / alumnos egresados de educación básica.Se establece este tipo de indicadores dentro de un programa cuando el mismo está conformado por subprogramas o exclusivamente por proyectos. teniendo en cuenta a que objetivo concreto responde cada uno de ellos con la información que suministra. es necesario considerar los distintos indicadores aplicables a cada caso. relaciones cuantitativas de las metas con las demandas o déficit existentes o previstos de los respectivos bienes y servicios producidos por las instituciones públicas. no son propiamente indicadores de gestión presupuestaria. Representan el "puente" que vincula la gestión presupuestaria pública con las políticas de desarrollo. Otro ejemplo. Además. construidos para ampliación de hogares de ancianos (proyecto construido por la dirección de obras públicas) condiciona la cantidad de ancianos a ser atendidos por intermedio del subprograma "asistencia a la tercera edad" del programa "asistencia social integral" ejecutado por la unidad de acción social. Por ejemplo. también conocido como de realizaciones. tanto para la programación como para la ejecución. normalmente. Cuando ocurren estos casos. cabe reiterar que las conclusiones que. En estos casos. determinada producción terminal condiciona y es condicionada por otra producción terminal que es llevada a cabo en la misma u otras instituciones. la cantidad de m2. Cuando esto ocurre es necesario diseñar mecanismos técnicos-administrativos de coordinación entre los programas envueltos. El desarrollo y aplicación del indicador señalado está muy ligado con nivel de instrumentación de .del programa educación superior). recuperadas en la ciudad que corresponden al Litoral Central. En ciertas circunstancias. no se refieren directamente a la gestión productiva de los entes públicos. Estos indicadores expresan. Tal como se indicó anteriormente. es sumable en unidades físicas para obtener la producción terminal del programa. Dicha contribución se materializa mediante la programación y ejecución de las metas que se originan en los programas incluidos en el presupuesto. Por tanto. el indicador refleja la participación relativa de la producción de cada subprograma o proyecto dentro de la meta y / o producción bruta terminal del programa. para efectuar análisis de eficiencia no basta. al fijar una determinada producción terminal se está determinando la cuantía de otra producción terminal dentro de la propia institución de otros organismos. con la utilización de un sólo indicador. lo que refleja la parte de la has. se han presentado y examinado algunos de los indicadores más comúnmente utilizados para analizar la eficiencia de la gestión presupuestaria pública. sobre la eficiencia de la gestión presupuestaria pública se pueden extraer de los indicadores deben complementarse con análisis de los aspectos cualitativos de dicha producción. por tanto. Este tipo de indicadores. sino a los resultados de dicha gestión. Es decir. por tanto. e. que dichos indicadores. es decir.

que expresa la relación del número de personas alfabetizadas con la magnitud de analfabetismo existente. En la medida que se carezca de un adecuado desarrollo de dicho sistema. Por ejemplo.Monto de la recaudación de ingresos brutos / recaudación potencial de ingresos brutos sobre la base de la actividad económica en un municipio. por diferencia. en ciertos casos. ya que. lo que permite determinar. la cantidad de cuadras que no reciben dicho servicio. normalmente en términos porcentuales o relativos y reflejan contribuciones a la satisfacción de demandas de la sociedad.un sistema de planificación. la producción bruta terminal.% de reducción del déficit habitacional. muchos de estos indicadores expresan también niveles de cobertura de demandas satisfechas por intermedio de la producción de bienes y prestación de servicios de responsabilidad de organismos públicos. la producción bruta terminal. por no tratarse de bienes y servicios "acabados". no satisfacen necesidades o demandas en forma directa e inmediata. estos indicadores son de más compleja construcción. es también utilizada para expresar relaciones de eficacia. lo que determina el nivel de evasión de dicho impuesto. MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PUBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA. . . BIBLIOGRAFÍA DEL CAPITULO VI. Como ya se indicó al analizar la medición de la producción. % de la población de la ciudad beneficiada con los espectáculos musicales al aire libre organizados por el organismo competente. que surge de comparar las viviendas construidas con la demanda de las mismas. lo que refleja el grado de cobertura pública de la población de la tercera edad en condiciones de indigencia. . como de producción bruta terminal. que oriente y dirija el proceso de toma de decisiones sobre la política presupuestaria y sobre los respectivos bienes y servicios terminales a producirse. . Como se puede apreciar. es más débil y menos concreta la determinación del marco de referencia hacia el cual se debe orientar la producción terminal. es también una base adecuada para efectuar análisis de eficacia. . Por tanto. la cobertura de la población de edad escolar cubierta por dicho servicio. en los casos en los que la medición de la producción se exprese tanto a través de metas. Estos indicadores se presentan. la meta es la expresión cuantitativa adecuada para realizar análisis de eficacia. A título de ejemplo se mencionan a continuación algunos indicadores de eficacia .% de los ancianos indigentes atendidos en hogares de ancianos. No obstante.% del total de cuadras de la ciudad atendidas por el servicio de limpieza.% de reducción del analfabetismo.

MARCOS P.ARRIECHE. MAKON. VARIOS AUTORES VARIOS AUTORES . Caracas 1995 El Sistema Presupuestario del Sector Público Nacional. Revista Nº 20 Buenos Aires. Primera Edición. Argentina 1989. 3era Edición. VICTOR Medición de la Producción Pública e Indicadores de la Gestión Presupuestaria. Aspectos Conceptuales y Metodológicos del Presupuesto Público Venezolano. Caracas. Asociación Venezolana de Presupuesto Público (AVPP). Caracas. Venezuela 1983. (AVPP) Revista Nº 7. Indicadores de la Gestión Presupuestaria del Gobierno Municipal Asociación Argentina de Presupuesto Público (ASAP). Centro Profesional de Capacitación ABC. 2004. Asociación Venezolana de Presupuesto Público.

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