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MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PÚBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA

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MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PÚBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA

Caracas, NOVIEMBRE de 2003

CAPITULO VI. MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PÚBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA. (3)1
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El contenido de este acápite fue tomado, con ligeras adecuaciones a la realidad venezolana, de la monografía “Indicadores de la Gestión Presupuestaria del Gobierno Municipal” escrita por Marcos Pedro Makón y publicada en la revista Nº 20 de la Asociación Argentina de Presupuesto Público

A. Aspectos generales El presupuesto debe reflejar, en todas sus etapas, los procesos productivos de las instituciones públicas. Para ello es necesario que la técnica presupuestaria empleada posibilite una clara determinación, utilización e interpretación de los elementos que conforman dichos procesos. Esos elementos son: los bienes y servicios que se producen, los recursos reales que se utilizan y los recursos financieros que se requieren. Todos ellos deben estar interrelacionados y combinados, tanto en cantidad como en calidad. Las interrelaciones entre dichos elementos se materializan en los procesos productivos y es esencial a los mismos aunque normalmente no están expresados en los presupuestos. La experiencia de las reformas presupuestarias efectuadas en los países latinoamericanos demuestra que se han logrado importantes avances en los aspectos formales, tales como la elaboración de las estructuras programáticas y los esquemas de presentación de los documentos presupuestarios, mientras que se han descuidado los aspectos de contenidos de la programación presupuestaria, al no desarrollarse sistemas de información y registro de la producción pública, de los recursos reales y de los indicadores de la gestión presupuestaria. Los recursos financieros, expresados en créditos presupuestarios y en el registro de su utilización, son los que han tenido un mayor desarrollo, ya que su instrumentación es imprescindible para establecer los límites máximos para gastar y, por ende, para complementar el control legal del uso de dichos recursos. La expresión en el presupuesto de la producción de bienes y servicios posibilita no sólo la toma de decisiones de los niveles políticos y directivos sobre los recursos reales y financieros para el logro de los objetivos y políticas, sino que es una base esencial para analizar, controlar y evaluar la gestión presupuestaria. Para que el proceso presupuestario traspase la “frontera” de la aplicación formal de la técnica de la programación presupuestaria, es necesario el desarrollo gradual de un sistema de medición de la producción y establecimiento de indicadores de la gestión presupuestaria. Previo al inicio de tratamiento del tema cabe realizar una reflexión. La importancia del desarrollo de los aspectos cuantitativos incluidos en el presupuesto, si bien son fundamentales para su programación y evaluación no son suficientes para efectuar un análisis integral de la gestión presupuestaria. No toda la producción es posible de cuantificar por cuanto existen servicios que no son cuantificables en términos de metas y, por otro lado, el análisis de la producción cuantificable debe complementarse con exámenes de los aspectos cualitativos contenidos en ella. Una comprensión no clara de ello ha llevado, en muchos casos, a un excesivo cuantitativismo que, en los hechos, ha desvirtuado el uso de la técnica del presupuesto por programas. Se cuantifican aspectos irrelevantes que no son necesarios para definir criterios de asignación de recursos, lo que ha traído como consecuencia que, en muchos casos, los niveles políticos y directivos de la administración cuestionen la utilidad y necesidad de la técnica de programación presupuestaria, en particular la por programas, en el proceso de toma de decisiones sobre la asignación de recursos para producir bienes y servicios.

c. Contribuye a la realización de los análisis de eficiencia y eficacia de los órganos y entes del sector público. artículos estos en donde se prescribe al presupuesto por programas como técnica para la elaboración de los presupuestos públicos y se determina la información mínima que debe contener el documento presupuestario. a . dentro de los cuales se destacan los números 2º. 27. la que. Sirve de base para la determinación y cálculo de los recursos reales y financieros necesarios para llevar a cabo la producción de los bienes y servicios públicos. 9º. pero no suficiente para obtener avances en cuanto al desarrollo del contenido de la programación presupuestaria y. 120. La consideración de los elementos cualitativos de los procesos productivos públicos es una parte esencial del análisis integral que debe realizarse de la gestión presupuestaria pública. mediante la cuantificación de los resultados y de los recursos requeridos por los procesos productivos. sino que además exige a los responsables de los órganos y entes públicos por la elaboración de indicadores de desempeño. El mandato constitucional ha sido recogido en el artículo 14 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público y en varios artículos de su Reglamento Nº 1. y 121. no sólo obliga a que se asignen recursos en atención a los objetivos a alcanzar. La medición de la producción pública y el establecimiento de indicadores de gestión ha cobrado particular importancia en los últimos años con la aprobación de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.Si bien el punto que sigue se refiere exclusivamente a los aspectos cuantitativos. 119. Facilita la toma de decisiones sobre el tipo y magnitud de la producción de bienes y servicios que se requieren para el logro de las políticas b. No considerar estos objetivos o “razón de ser” de la medición de producción pública ha llevado. sino que programas. Objetivos de la medición de la producción pública 1. a la inclusión en los documentos presupuestarios de cuantificaciones de producción que no sólo no brindan elementos de juicio sobre la gestión presupuestaria. es condición necesaria. de la reforma presupuestaria. en su artículo 315. Objetivos La medición de la producción es un requisito o característica de la la adopción de decisiones sobre los mismos. no debe dejar de considerarse que el desarrollo de los mismos. En el orden de ideas señalado. por ende. desvirtúan la esencia de la técnica del presupuesto por programación por programas. 37. ya que contribuye. B. 36. los objetivos centrales de la medición de la producción son los siguientes: a. en muchos casos.

se repiten anualmente. Representativa del producto.atendido” y “no persona”. Unidades de medida . La clara precisión y expresión de las unidades de medida. la unidad de medida es “vehículo” y no “unidad” b.Cuantificaciones como “audiencias”. En ningún caso. si el producto es “mantenimiento de vehículos de transporte”. el producto “Atención materno infantil” se puede expresar en las siguientes unidades de medidas “madre atendida”. son utilizadas muy comúnmente para reflejar acciones de naturaleza no cuantificable. por tanto. la unidad de medida debe expresarse utilizando las palabras “unidad” o “uno”. Todo esto ha originado largas listas de cuantificaciones que se incluyen en los presupuestos. En este sentido debe reflejar claramente la naturaleza del bien o servicio de que se trate. A su vez. a nivel de acciones microoperacionales. para que ello suceda se requiere contar con más de una. en muchas ocasiones se confunde la necesidad de expresar la cuantificación de la producción para cumplir con los objetivos antes señalados. ante los niveles políticos y directivos. por tanto. quitándole claridad a los mismos. analizar las causas de los desvíos. Si el producto es “dictado de clases” la unidad de medida debe ser “hora-clase” y no “hora”. “niño atendido”. no es posible establecer las relaciones de condicionamiento entre ellos y. Por otro lado. dando la sensación de una aparente continuidad cuantitativa de la producción de los programas que ejecutan los organismos. La unidad de medida es la expresión que sirve de base y permite cuantificar la producción de un bien o servicio y en tal sentido cumple los siguientes requisitos a. En algunos casos una sola unidad de medida no es suficiente para expresar la naturaleza del producto y. desde el punto de vista presupuestario. Por ejemplo. Ser concreta y homogénea. 1. las cuantificaciones “intrascendentes”. Concepto. a la vez que mediatizan. es una de las condiciones básicas en la instrumentación de un sistema de medición de la producción pública. esto ha obstaculizado la puesta en vigencia de sistemas de control y evaluación. Al no presentarse una clara distinción entre los distintos bienes y servicios que se producen. al ser numerosas y de difícil registro. las ventajas de la programación presupuestaria. si el producto es “atención médica en consulta externa” la unidad de medida es “paciente. por otro lado. C. con la presentación en los documentos presupuestarios de los planes de trabajo de las unidades ejecutoras.

etc. ofrece una muy variada gama de productos. es decir. Relativa (porcentaje de avance o de realización) El sector público. tales como las que reflejan los sistemas legales de medición (metro. Significa que la unidad de medida. de Identificación del producto. e. del técnico petrolero. La unidad de medida debe identificar el respectivo bien o servicio que se trate y no otro producto relacionado con aquél. la enseñanza.c. Comunes o universales. Utilizable como unidad de registro. es decir. si el servicio a producirse es “erradicación” del insecto portador de la malaria. Expresarse en términos sencillos y claros. 2. b. la asistencia técnica agrícola requiere del perito agrónomo. i. que expresa una sola unidad (paciente) ii. Simple. La idea al respecto es que la unidad de medida empleada para identificar el bien o servicio pueda ser comprendida e interpretada por personas no especialistas. además de referirse a aspectos cuantificables. El concurso de los especialistas en la determinación correcta de la unidad de medida ofrece las siguientes ventajas:  Permite que las unidades de medida cumplan con los requisitos arriba señalados. kilómetro. Clasificación de las unidades de medida Las unidades de medidas pueden ser clasificadas o agrupadas de acuerdo a los siguientes criterios: a. Según su forma de presentación i. Compuesta. del planificador académico. la producción de hidrocarburos. las unidades de medidas deben ser: “ha fumigada”. ejemplo. d. si el producto es “atención alimentaria a los ancianos” la unidad de medida es “ración alimentaria” y no anciano. Según su grado de complejidad. bienes o servicios que requiere el concurso de diversos especialistas. debe posibilitar el registro e información del bien o servicio que se alcanza. la unidad de medida es “Kl de limpiado” y no “km. Por ejemplo. por intermedio de sus instituciones. etc) ii. Por ejemplo. Absoluta (m2 construido) ii. si el producto es “limpieza de calles”. “vivienda rociada” y no “insecto exterminado”. hectárea. Según su grado de uso: i. que se presenta combinando dos unidades (paciente-día) c. Así por. recorrido”. Específicas o propias de cada tipo de bien o servicio. .

En este caso la gestión se mide por el éxito que se logra en la gestión productiva institucional. Por ello. Por ejemplo. Tal como se señaló anteriormente. pero existen ciertos servicios que no son posibles de cuantificar. el servicio de “dirección superior” de un organismo ejecutado por su máxima autoridad. 1. La producción de este tipo de bienes y servicios hace posible que la respectiva institución efectúe contribuciones directas al logro de las políticas a ella definidas. Es decir. a los bienes que producen las instituciones públicas y a los servicios prestados por ellas que pueden ser cuantificados. pues su naturaleza es cualitativa. Medición de la producción de los bienes y servicios públicos La producción de los bienes y servicios que se logran en el sector público es heterogénea y diversificada. en forma exclusiva en los programas. establecer relaciones cuantitativas de causalidad entre la producción terminal y la producción intermedia. Dentro de la respectiva institución. considerando el nivel de desarrollo tecnológico existente. por tanto. en los proyectos incluidos en el presupuesto.  Hace posible la realización de análisis comparativos de producciones de bienes y servicios similares realizados por distintos organismos. tanto ex . la cantidad y calidad con que se producen los primeros. La eficacia de la gestión presupuestaria de los órganos y entes públicos. Estos bienes y servicios están orientados a satisfacer necesidades de la comunidad o de otros entes públicos. los entes públicos producen bienes y servicios intermedios que contribuyen o condicionan. que entre ambos tipos de producciones existen relaciones cuantitativas y cualitativas de causalidad. Medición de la producción terminal . La producción terminal es la que se origina. el servicio de “coordinación” del planeamiento institucional. La medición de la producción queda reservada.. en algunos casos. Permite la elaboración y actualización permanente de las unidades de medida que expresan los distintos tipos de bienes y servicios producidos. los bienes y servicios terminales no sufren ningún proceso de transformación. Desde el punto de vista de la programación presupuestaria dichos bienes y servicios se puedan clasificar en terminales e intermedios. no toda la producción pública es cuantificable. Son bienes y servicios terminales aquellos que constituyen la razón de ser de las instituciones y justifican por tanto. su existencia. Para el logro de los bienes y servicios terminales. D. en forma directa o indirecta la realización de los bienes y servicios terminales. subprogramas y. por tanto. los servicios de “dirección y coordinación” de cada programa. implica establecer el grado en que se logren las políticas por medio de la producción terminal. La producción de bienes es fácilmente identificable por cuanto su naturaleza es física. en todos los casos. determinan la cantidad y calidad de los segundos. no es posible.ante como ex -post.

De acuerdo con sus características. 300. Por tanto. la cuantificación de los bienes y servicios terminales se subdividen en: meta y producción bruta terminal. cuando su materialización no sólo está relacionada con los recursos necesarios para su producción. a. de parques públicos a ser mantenidos. el concepto de meta es siempre de carácter cuantitativo. de manera directa y efectiva al logro de las políticas que se le han definido a la institución para un período determinado.Controlables y no controlables Las metas pueden ser clasificadas en controlables y no controlables. se requiere tomar en consideración el hecho de que. etc. Ejemplos de estos tipos de metas son: cantidad de pacientes atendidos en consulta externa. i.De acuerdo a la periodicidad con que se obtienen durante un ejercicio presupuestario. certificados de matrimonios a expedirse. la determinación y distinción entre metas controlables y no controlables es importante y necesaria. Meta Es la cuantificación de los bienes y servicios terminales que realiza una institución durante un ejercicio presupuestario. por tanto.000 m2 de calles pavimentadas. Tanto en la estimación de las mismas. se pone a disposición de sus usuarios. Expresa la cantidad de bienes y servicios que se producen para contribuir. la programación que realiza el responsable de la unidad ejecutora no está sujeta de la misma manera a los “imponderables” que pueden ser originados por el comportamiento de los usuarios. cuando la programación de su cantidad depende exclusivamente de los recursos reales y financieros previstos. Clasificación de las metas . Una meta es controlable. el concepto de controlable significa el mayor o menor grado de influencia que tiene la unidad ejecutora en la cuantía de las metas a obtenerse en función de los recursos previstos. es la meta la que permite medir la eficacia de la gestión pública. de acuerdo a la influencia que ejerzan los usuarios en la cuantía de su ejecución. el mayor o menor cumplimiento está parcialmente condicionado por el cumplimiento real que asuman los usuarios. en el caso de las metas no controlables. Como se puede apreciar. En estos casos se programa una “capacidad” de recursos reales y financieros disponibles para atender la demanda posible o la que se espera satisfacer.000 Has. como en el control y evaluación de la ejecución. Una meta no es controlable. 20. Ello determina distintos grados de responsabilidad en el logro de la cuantía en referencia. monto en determinada unidad monetaria a obtener por concepto de ingresos brutos. En el caso de las metas controlables. sino que su producción depende también de las demandas efectivas de los usuarios o el comportamiento de la población. . Por ejemplo. Por tanto. etc. y cuya producción. concreta y acabada. .

se sustenta en los objetivos distintos a los que corresponden. semanal. mientras que la cantidad de alumnos que egresan en dicho año constituye la meta: Otro ejemplo: en un plan de pavimentación a mediano plazo. la cantidad de km2 de calles pavimentadas en un ejercicio presupuestario es la producción bruta terminal y la cantidad de cuadras habilitadas en dicho año es la meta. etc. por ejemplo: pacientes atendidos en consultas médicas. (fin de año para los egresados de educación. Son metas no periódicas o puntuales aquellas que se obtienen en determinado momento del ejercicio presupuestario. las que se logran en forma diaria. al ocurrir en un momento determinado del ejercicio. por tanto. los pacientes atendidos en consulta externa. recogidos diario. etc. en un determinado mes. mensual. has de parques mantenidos. mensual).Las metas en este sentido. cuando ello corresponda. e incluye.. La necesidad de contar con ambas cuantificaciones. Mientras que la meta posibilita medir la contribución que se efectúa al logro de las políticas. para satisfacer necesidades en la medida en que se producen. la producción terminal esta “lista”. implica que durante el resto del año sólo se controlará y evaluará la ejecución de la producción intermedia. tns. b. los egresados en cualquier nivel educativo. Producción bruta terminal Este tipo de medición de la producción se origina en aquellos procesos productivos en los que.. Por ejemplo. trimestral. las toneladas de desechos sólidos recogidos en las calles. a lo largo de todo el ejercicio presupuestario. la producción acabada durante el ejercicio (meta) así como la producción que se encuentra en proceso para siguientes períodos (producción bruta terminal). de residuos sólidos. Por ejemplo. los recursos reales y financieros necesarios. La clasificación de las metas en periódicas y no periódicas implica la necesidad de aplicar métodos distintos para el control y evaluación de su ejecución. por las características de los procesos productivos. En el primer caso. el total de alumnos matriculados en la enseñanza en un año determinado es la producción bruta terminal de ese ejercicio. En el segundo caso (metas no periódicas) su cumplimiento. . Cuando. para los visitantes a la feria artesanal). número de visitantes a una feria de artesanía a realizarse en un mes cualquiera del año. por sus características. por ende. en la medida en que se van logrando las metas (tns). Por ejemplo. dicho control y evaluación se efectúa permanentemente durante el ejercicio presupuestario. etc. de residuos sólidos recogidos. se clasifican en periódicas y no periódicas. se utiliza exclusivamente el concepto de meta. la cantidad de producción bruta terminal sirve de base para calcular la cantidad de producción intermedia que se requiere y. una parte de la producción terminal se finaliza en el ejercicio presupuestario. Son metas periódicas o continuas. el monto del peaje cobrado por la circulación de vehículos en las autopistas. con base a ello se podrá inferir el posible cumplimiento futuro de las respectivas metas.

expresarse y evaluarse. equipos. PROGRAMAS A. ATENCIÓN MATERNO INFANTIL II. SUBPROGRAMAS ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. estadal y municipal. en los procesos productivos públicos cuyas características determinan que una misma producción terminal tenga dos formas de medición (meta y producción bruta terminal) ambos tipos de cuantificación deben programarse. m3. de nivelación de terreno. cemento.La cantidad de alumnos egresados en uno cualquiera de los niveles educativos (meta) permite medir la contribución que se efectúa al logro de la política en esa materia. ENSEÑANZA EN BÁSICA B. útiles de enseñanza. En el cuadro Nº 5 siguiente.) y. Bs. ya que corresponden a objetos distintos. permite el cálculo de calles pavimentadas (producción bruta terminal) que hace posible el cálculo de la cantidad de producción intermedia necesaria (m2). alquiler de maquinaria. nacional. y de allí calcular los recursos reales y financieros (obreros. mientras que la cantidad de km2.. de tierra removida etc. mientras que la cantidad de alumnos matriculados (producción bruta terminal) posibilita cuantificar la cantidad de producción intermedia requerida (horas-clase. La meta permite cuantificar el logro de políticas y la producción terminal estimar los recursos reales y financieros requeridos. necesarios (docentes. se muestra un resumen con ejemplos de metas y de producción terminal bruta. CUADRO Nº 5 UNIDADES DE MEDIDA DE PRODUCCIÓN TERMINAL BRUTA Y DE META CATEGORÍAS PROGRAM ÁTICAS UNIDAD DE MEDIDA ______________________________________________________ PRODUCCIÓN TERMINAL BRUTA META I. de impuestos liquidados Bs de impuestos recaudados Alumno en enseñanza Madre Atendida Alumno egresado Madre atendida . etc. por ende.) La cantidad de cuadras pavimentadas (metas) permite cuantificar el aporte que se logra para el cumplimiento de la política de mejoramiento de la infraestructura vial. etc.) En síntesis. visitas de supervisión.. los recursos reales y financieros. etc.

B. PROYECTOS A.200 500 . Enseñanza de geología Egresado Alumno Alumno Alumno 70 - 1. Dirección superior B. se indican ejemplos de meta y producción terminal bruta aplicada a una tecnología de producción por módulos de gestión productiva CUADRO Nº 6 METAS Y CANTIDADES DE PRODUCCIÓN INTERMEDIA EN UNA TECNOLOGÍA DE PRODUCCIÓN POR MÓDULOS PRODUCTOS UNIDAD DE MEDIDA META CANTIDAD DE PRODUCCIÓN INTERMEDIA P1 Enseñanza de ingeniería Química Egresado 100 - P2 Enseñanza de ingeniería Petrolera Egresado 50 - P3 Enseñanza de ingeniería civil A. Enseñanza de matemáticas C. CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDAS B.000 1. De igual modo. Enseñanza de química D.III. en el cuadro Nº 6 que se muestra a continuación. A. CONSTRUCCIÓN DE HOSPITALES m2 de viviendas en construcción m2 de hospitales en construcción vivienda const hospitales const.

en caso que. km2 de vías de acceso pavimentadas con números de viviendas o bloques de edificios a construirse). los volúmenes de trabajo de las tareas o trabajos permite establecer relaciones cuantitativas con los bienes o servicios que se originan a nivel global de cada actividad u obra. dentro del programa de educación media. la cantidad de horas de clases dictadas es la cuantificación del servicio que origina dicha actividad.) b. la cantidad de km2 pavimentado es la cuantificación a nivel de obra. pero se fijan metas de los productos terminales a fin de dar significación al presupuesto por actividades. dentro de cada actividad u obra la respectiva cuantificación del bien o servicio a nivel global permite establecer relaciones cuantitativas con los volúmenes de trabajo de las respectivas tareas o trabajos (la cantidad de km2 de vías de acceso pavimentadas condiciona y determina la cantidad de m3 de tierra removida. Por otro lado. Enseñanza de física Alumno - 500 En este ejemplo. Por ejemplo. La cuantificación del volumen de trabajo de las tareas de las actividades o de los trabajos de las obras es la base primaria de la programación presupuestaria. permite relacionar cuantitativamente la producción intermedia con la respectiva producción terminal (cantidad de horas de clase con la cantidad de alumnos matriculados. Cuantificación de la producción intermedia que se logra en las tareas de las actividades o en los trabajos de las obras. a Cuantificación de la producción en el ámbito de la actividad u obra Esta cuantificación se origina cuando es `posible determinar un solo bien o servicio para cada actividad u obra. Por otro lado. y refleja el bien o servicio que surge como resultado de los respectivos procesos productivos. “volumen de trabajo”. a nivel . Existen dos tipos o formas de cuantificar la producción intermedia. El primero se expresa a nivel global de cada actividad u obra. etc. dentro de un proyecto “construcción de un conjunto habitacional”. Medición de la producción intermedia La cuantificación de los bienes y servicios intermedios que se logran mediante las tareas de las actividades y los trabajos de las obras se denomina en forma genérica. La cuantificación –cuando es posible. 2. no existen programas presupuestarios. tiene una doble utilidad. ya que.E.de un solo bien o servicio intermedio a nivel global de cada actividad u obra. en una actividad de docencia. En la obra “pavimentación de vías de acceso”. se expresa a través de las tareas de las actividades o los trabajos de las obras. Por un lado. a partir de ella se calculan los recursos reales que se asignan a las actividades u obras. la cantidad de ml de cunetas realizadas. El segundo tipo de cuantificación de la producción intermedia es el de la tarea o trabajo. el segundo.

se incurre en el error de enumerar largas listas de aparentes tareas. no obstante. es posible señalar los principales pasos que es necesario efectuar para establecerlas. Investigar la existencia o no de relaciones cuantitativas entre cada uno de dichos productos intermedios y los recursos reales. ii. determinando la producción intermedia (cuantificada o no) que origina. no deben ser incluidas como tareas en los documentos presupuestarios. No existen “recetas” para determinar las tareas o trabajos. Definir la actividad u obra. si no se tiene una clara concepción de la “razón de ser” u objetivos a que correspondan. Una regla práctica para verificar si una determinada cuantificación presenta un volumen de trabajo de una tarea u obra. y en términos de medición de la producción.global de una actividad no sea posible cuantificar su producción. ¿Variaciones en la mencionada cuantificación implican variaciones en las respectivas cantidades de recursos reales? ¿Posibilita el seguimiento de la ejecución? Si las respuestas son negativas. Establecer las respectivas unidades de medida. los bienes y servicios a identificar como tareas o trabajos son aquellos que sirven de base para determinar las necesidades de recursos reales y financieros. si que se originan en la respectiva . sino ante acciones micro-operacionales. no se estará ante volúmenes de trabajo de tareas u obras. es formularse las siguientes preguntas ¿La cuantificación permite calcular recursos reales? o. iv. por tanto. cualquier otra cuantificación que no posibilite el logro de dicho objetivo podrá ser útil para analizar la gestión presupuestaria. Determinar la producción intermedia de los distintos bienes y/o servicios actividad u obra. implica. el relacionamiento de las tareas se establece directamente con los bienes y servicios terminales (meta y producción bruta terminal) del respectivo programa subprograma o proyecto. Por tanto. las tradicionales “audiencias” o “reuniones” del personal directivo de los organismos públicos. es decir. de acuerdo a las características de los respectivos procesos productivos. dichos pasos son los siguientes: i. que sólo expresan componentes de planes de trabajo de las actividades u obras. incursionar en aspectos micro-organizacionales o micro-operativos de los procesos productivos. Desde el punto de vista de la programación presupuestaria. en muchos casos. determinar. pero no forma parte del campo de la medición de la producción de dicha gestión. iii. La experiencia en la identificación de las tareas o trabajos dentro de cada actividad u obra indica que. a nivel global la posibilidad de asignar los correspondientes recursos reales y financieros a la(s) unidad(es) ejecutora(s). no son cuantificaciones que posibilitan el cálculo de recursos o sean necesarios para determinar los respectivos requerimientos de recursos humanos y materiales. Así por ejemplo. La determinación práctica y concreta de las tareas o trabajos y de sus correspondientes volúmenes de trabajo no es sencilla.

Posibilita determinar relaciones de condicionamiento cuantitativas con la producción terminal (meta y producción bruta terminal). Seleccionar como tareas o trabajos las que expresen relaciones recursos-producto intermedio. No obstante ello. Cabe señalar. en una actividad de “fiscalización de tributos” dentro de un programa de “administración tributaria”. Así por ejemplo. son tareas los “exámenes radiológicos”. debe satisfacer los requerimientos propios de los respectivos sistemas administrativos. Además de responder a las necesidades para programar y analizar la gestión presupuestaria. En las obras. . en una actividad “asesoría en presupuesto de gastos” del programa “coordinación del sistema presupuestario”. E. desde el punto de vista estrictamente de la gestión presupuestaria. considerando las respectivas normas legales o administrativas que los establecen taxativamente. “levantamiento de pilotes”. la cantidad y tipo de recursos reales se calculan sobre la base de datos históricos. las de dirección. Es la base para el cálculo de los recursos reales y financieros que requieren los procesos productivos. una de las tareas puede ser “inspección de locales comerciales”. las relaciones con la atención de imprevistos (defensa civil). la determinación de los trabajos es mucho más sencilla y precisa ya que. En estos casos. en la obra “construcción de un puente” son trabajos: “estudios topográficos” “estudios de suelos”. En síntesis. es necesario considerar que el diseño de este último tipo de mediciones tiene características particulares y complejas. análisis y evaluación de la gestión presupuestaria pública. que no en todos los casos es posible o conveniente determinar tareas dentro de las actividades. la cuantificación de la producción intermedia es un requisito esencial para la programación. entre otros. son tareas los “informes producidos de ajustes presupuestarios”. en una actividad de “servicios de laboratorio” ejecutada en un hospital. es posible establecer en forma más concreta las relaciones del respectivo producto con sus correspondientes recursos específicos. por ejemplo. al tratarse siempre de realizaciones físicas tangibles. . por las siguientes razones básicas. las de vigilancia. la medición de los recursos reales y financieros. se indicarán las características básicas que debe reunir. Ello no implica desconocer que los . Medición de recursos reales y financieros Un sistema de medición de la gestión presupuestaria no puede prescindir de la medición ex –ante y ex – post de los recursos reales y financieros que requieren los procesos productivos. v.variaciones en la cantidad de dichos productos originan o requieren variaciones en la cantidad de los recursos reales. donde la cantidad de recursos reales no está determinada por la cantidad de servicios que se prestan. Existen actividades como. En este punto.

entes la conformación de redes de categorías programáticas técnicamente . 1. Por tanto. Aplicación correcta de la técnica de programación del presupuesto por programas. la instrumentación de un sistema de medición de los recursos reales requiere: a. también coadyuvan a los análisis que se realicen de la gestión presupuestaria. en su versión primaria. Así. Es necesario que dichos registros. por las unidades ejecutoras de las respectivas actividades u obras. así como registros similares. es la sumatoria de los recursos reales que requieren las tareas. La agregación de dicha información-programación y utilización de recursos reales a nivel de proyectos. vinculando dichos recursos con los respectivos bienes y servicios a producirse. alimentos e instrumental médico son recursos estratégicos. en las acciones relacionadas con la salud. por ejemplo. de manera sistematizada. sean producidos. igual situación se presenta con el cemento y el hierro en los constructores de obras públicas. c. y consecuencialmente concebidas.requisitos que les plantean sus respectivos sistemas administrativos. b. tal como se indicó anteriormente. por ende. En lo que se refiere a la amplitud de la información a considerar es necesario tener presente que en muchos casos no es útil el registro de la totalidad de los recursos reales. La existencia de registros sencillos que hagan posible la programación e información de utilización de dichos recursos por cada tarea o trabajo. a partir de la cuantificación de los volúmenes de trabajo de las tareas de una actividad o los trabajos de una obra. Cabe señalar. en las actividades para los recursos no vinculadas a las tareas. se efectúa. a las restantes categorías programáticas. los medicamentos. En todo proceso productivo existen ciertos recursos reales que son los más importantes o estratégicos. que también deben estar registrados los recursos humanos afectados directamente a los procesos productivos. etc. Una excepción es el caso de los recursos que no se relacionan directamente con la cuantificación de las tareas o trabajos. disponer de información sobre ellos es suficiente para programar y analizar la gestión presupuestaria. De lo anterior se deduce que la asignación de recursos reales a las actividades u obras y. Medición de los recursos reales El cálculo de los recursos reales. en el momento de formularse el presupuesto. como el papel en los servicios de impresión. en el caso de las actividades y de los trabajos en el caso de las obras. subprogramas y programas requiere la existencia de los respectivos registros en las unidades ejecutoras de las categorías programáticas correspondientes d.

almacenamiento y distribución centralizada de bienes comunes para varios programas. como los antes reseñados. tales recursos deben ser programados para los diferentes subperiodos del presupuesto en . deben estar coordinados con los que utilicen las respectivas unidades centrales de los sistemas de personal y compras. sino también de orden jurídico. se relaciona con la compra. existencia o no de unidades a nivel central y de las instrucciones. Los problemas que se presentan con la medición de los recursos financieros no ocurren en el momento de la formulación y aprobación presupuestaria. no sólo desde el punto de vista de la gestión presupuestaria. 2. Esto implica que las características y nivel de desarrollo de dichos sistemas (mayor o menor grado de centralización. tales recursos deben surgir por valoración de los recursos reales de cada categoría prograamática y previo a la ejecución. la centralización de los créditos financieros en la unidad administrativa responsable de los pagos acarrea problemas no sólo de índole presupuestario. f. las unidades responsables de los sistemas de personal y de compras y suministros. ya sea a nivel de un órgano central o de una institución. pues como se sabe los organismos a quien compete la aprobación final del presupuesto lo hacen en el ámbito de cada categoría programática y no en la unidad responsable de la adquisición de los materiales o contratación de los servicios de terceros. contar con registros de los recursos reales es esencial para las unidades ejecutoras de las categorías programáticas. que deben permitir compatibilizar las necesidades de programación y análisis de la gestión presupuestaria con las que planteen los respectivos sistemas administrativos para su gerencia. tiene un papel relevante y esencial la medición de los recursos financieros que demandan dichos procesos productivos. por cuanto completa la medición de los elementos de la programación presupuestaria que deben estar presentes en dichos sistemas de indicadores y permiten la realización de análisis de compatibilidad y coherencia entre las variables reales y financieras del presupuesto.) condiciona los tipos de información a ser contemplados en los registros.e. El contenido de la información debe referirse tanto a la programación como a la efectiva utilización de los recursos reales y estar permanentemente actualizada. En este punto sólo se examinará un aspecto que normalmente no presenta un adecuado tratamiento tanto en la programación como en los registros de la ejecución financiera. En el caso concreto de Venezuela. Medición de los recursos financieros En el diseño de un sistema de indicadores para medir la gestión presupuestaria. si se usa la técnica en forma correcta. Es decir. sino también en términos de los objetivos y requerimientos particulares que se derivan en relación a los respectivos sistemas administrativos. por cuanto en estas fases del proceso presupuestario. Por tanto. Los registros que se han de utilizar en el ámbito de cada unidad ejecutora. etc.

Los inconvenientes se presentan al ejecutarse el presupuesto debido a que una parte significativa de los materiales y suministros así como de los servicios prestados por terceros son pagados por la unidad responsable de esta función (compras o servicios generales ) de manera centralizada. Por tanto. Establecer sistemas de contabilidad de costos para el registro de las transacciones. De esta manera la medición financiera de la ejecución presupuestaria. resultados o desempeño como técnica para presupuestar. amortización. dentro de los cuales se destacan los siguientes: a. la medición del gasto de las respectivas categorías programáticas será la suma de los compromisos cumplidos (gastos devengados) y de las asignaciones no financieras utilizadas. dificultándose la asignación de recursos a cada categoría programática. la suma de ambos representa la contrapartida financiera del total de bienes y servicios que estarían a disposición de la correspondiente unidad ejecutora. a nivel de cada categoría programática. En varios países de Centro y Sudamérica. porque los mismos se le facturan a la institución como un todo. en estos casos. evitando de esta manera que se desvirtúa la técnica de la programación presupuestaria prescrita legalmente. donde se indiquen las unidades físicas y los respectivos montos de los bienes entregados a cada unidad ejecutora por la unidad central. la salida que se ha dado al problema ha consistido en el establecimiento de un sistema costos como apoyo a la contabilidad presupuestaria. se han propuesto diversos mecanismos alternos de solución.los cuales se van a utilizar. Los créditos presupuestarios para la adquisición centralizada de bienes estarán asignados a la unidad responsable de su adquisición. En estos casos. de dos expresiones: crédito presupuestario y asignación no . en donde se vienen desarrollado procesos de reforma presupuestaria y contable y se emplea al presupuesto por programas. el respectivo monto será la sumatoria de los requerimientos de las unidades ejecutoras más las variaciones previstas en los inventarios. Uso. será la expresión monetaria de los recursos reales que dispondrá para realizar el respectivo proceso productivo. etc. En este sentido se ha hecho necesario transformar la información de bienes y servicios recibidos (suma de gastos devengados ). se hace necesario establecer mecanismos de tipo administrativo y presupuestario que posibiliten el registro de la utilización de los respectivos créditos por cada categoría programática. en las diferentes categorías programáticas financiera La asignación no financiera sería la expresión en dinero de los recursos reales que requiere cada categoría programática durante el ejercicio presupuestario y que han de ser adquiridos y administrados centralmente. Durante la ejecución será necesario instrumentar el uso de registros. Por todo lo anterior. A los fines de resolver tan grave situación. b. los aspectos financieros de las categorías programáticas deberán contener dos elementos: el crédito presupuestario y la asignación no financiera. en monto de bienes y servicios utilizados y adicionarles otros conceptos como la depreciación.

como es lógico pensar.000 metros cuadrados y un apartamento 100.000. actividad. durante la ejecución del presupuesto los recursos financieros a las diferentes categorías programáticas. 10% le serán imputados a dicho apartamento. si un edificio tiene 1. presupone la existencia de un sistema de programación y reprogramación de la ejecución de los bienes o servicios en el periodo presupuestario correspondiente. ello significa que por cada bien o servicio que le facturen a la institución. Uso de un sistema de contabilidad paralelo Bajo esta modalidad. F. En el sector privado. la asignación financiera a los centros de costos (apartamentos) se efectúa tomando en cuenta el total del área que tiene el edificio. Se aplica una simple regla de tres. en particular para los edificios que se administran en condominio. a esta última le corresponderá. y a nuestro juicio más justo. un sistema paralelo de información que les permita a los jefes de las categorías programáticas conocer la disponibilidad presupuestaria en los diferentes subperiodos en los cuales programó la ejecución de su presupuesto y por ende de los costos de cada bien o servicio que presta. En este caso si las horas – hombres anuales son 10. el problema de la asignación financiera surge debido a que los proveedores de los bienes o servicios facturan estos a la institución como un todo. un 10% del total pagado. Otros criterios no presupuestarios de asignación de recursos financieros. se emplea otro método no objetivo para asignar.c. pero se crea. la medición financiera de la ejecución presupuestaria. Todo esto como forma previa a la aplicación de métodos de costos en áreas seleccionadas de la administración que se consideren convenientes y adecuadas. nos referimos al empleo de un método que considera al total de las horas -hombreanuales de la institución y las horas – hombre que utiliza cada centro de costo (cada programa. Este sistema. En síntesis. Como se afirmó anteriormente. dificultándose por tanto la imputación presupuestaria a las diversas categorías programáticas del presupuesto. si bien tiene como uno de sus instrumentos fundamentales a la contabilidad presupuestaria. en ciertos casos requiere del desarrollo de otro tipo de registros que los complementen. proyecto u obra). así como la que tiene cada apartamento. Así por ejemplo. Indicadores de la gestión presupuestaria el que serviría de base para el diseño de las planillas para el registro y reporte de la información y uso de los recursos financieros por las unidades ejecutoras responsables de las . c. subprograma. los bienes y servicios los cancela la unidad responsable de ello dentro del órgano o ente. categorías programáticas. De igual forma. por cada bolívar que pague la institución por bienes o servicios.000 y la de una unidad ejecutora cualquiera es 1. para el registro de los recursos financieros de cada categoría programática. que sería precisamente.

Indicadores de eficiencia Estos indicadores se refieren tanto a las relaciones entre la producción terminal y la intermedia. para el caso de la prestación de servicios de naturaleza cualitativa. Sin pretender agotar el universo de todos los tipos de indicadores existentes. son indicadores que permiten efectuar . Hacen posible la realización de análisis de eficiencia y de eficacia de la gestión presupuestaria pública. elementos de juicio adicionales. Es decir. ya que. ni los particulares o específicos de determinadas instituciones. al calcular una variable se determine directamente la otra. Objetivos La aplicación de los indicadores de la gestión presupuestaria se orienta al logro de los siguientes objetivos básicos: a. a. de acuerdo a los objetivos centrales a que responden. b. esto es.Los indicadores de la gestión presupuestaria son expresiones cuantitativas que reflejan relaciones entre productos y políticas. No obstante. el concepto de indicador aquí señalado se refiere exclusivamente a las relaciones cuantitativas entre dos variables y su aplicación es útil tanto para la programación como para el análisis de la ejecución presupuestaria. su utilización implica establecer ex ante “patrones” o “estándares” de referencia. Contribuyen a la simplificación de las tareas de formulación y aprobación del presupuesto. Brindan. Complementan los análisis que se efectúan a través de la medición de la producción y de la correspondiente utilización de los recursos reales y financieros de la programación y ejecución presupuestaria c. A continuación se analizan los principales indicadores que se utilizan. al contener relaciones entre los elementos de la programación (producción terminal e intermedia. en indicadores de eficiencia y de eficacia. permiten que. Sólo se presentan los más relevantes. para la realización de evaluación expost de la programación presupuestaria d. es posible clasificar a los indicadores en dos grupos. desde el punto de vista cuantitativo. entre productos y recursos. Existe. entre productos. Tipos de indicadores Como se deduce de la definición dada anteriormente. por tanto. así como entre los elementos mencionados y cualquier otro aspecto cuantitativo de los procesos productivos. en la medida en que los indicadores. como a las relaciones entre productos y recursos y entre los propios recursos. recursos reales y financieros). 2. 1. una diversidad de indicadores que permiten analizar los procesos productivos públicos desde la óptica presupuestaria.

En el segundo ejemplo. Dentro de una categoría programática El establecimiento de relaciones entre recursos dentro de una misma categoría programática tiene un doble objetivo. En todo caso. Así por ejemplo. deberá ser objeto de análisis a efectos de evaluar sus causas: incorrecta programación. Es en este ámbito donde se presenta la mayor variedad de indicadores. Estos coeficientes. A su vez la expresión financiera puede referirse tanto a costos como a gastos. al verificar la existencia o no de los desvíos producidos en los coeficientes previamente establecidos. Otro ejemplo. en forma conjunta.000. Este desvío. Su forma de expresión puede ser tanto en términos físicos como financieros. En ambos ejemplos.análisis y adoptar decisiones tendentes a lograr la mejor combinación posible de los recursos reales y financieros empleados.000 y los maestros empleados fueron 750. etc. ya que. Si la cantidad de tizas utilizadas durante el año fue de 125. La variación del . reflejan relaciones entre costos de adquisición de dichos recursos. el coeficiente resultante es de 167. b. se presentaron errores en la programación u otras fueron las causas del desvío. si el número de maestros es 750. la cantidad de escobas requeridas será de 100. si el coeficiente resultante es 100. Indicadores de recursos: Este tipo de indicadores permite establecer relaciones entre los recursos reales que se utilizan en cada categoría programática de una institución. al calcular uno de los recursos. por un lado. ello significa que. de los tres tipos de indicadores de eficiencia que se mencionan a continuación. si el indicador escoba / barrendero en una actividad “barrido de calles” de un programa limpieza urbana es de 5 y son 20 los barrenderos. la cantidad de tizas requeridas será de 75. también pueden expresarse en términos financieros. la información de los respectivos recursos reales adquiridos y/o utilizados permite efectuar análisis de eficiencia. hace posible efectuar análisis de eficiencia en la utilización de los recursos reales. fruto de las relaciones físicas entre recursos reales. una relación entre recursos pueden ser: tiza / maestro. permite simplificar y reducir los cálculos de recursos. si los barrenderos empleados determina la necesidad de evaluar si ello se debió a que se logró una mayor eficiencia en la prestación del servicio o el servicio no se cumplió en la cantidad programada. cabe señalar que la realización de análisis integrales de eficiencia de los procesos productivos que se llevan a cabo en las instituciones conlleva la utilización. i. que refleja una mayor utilización de tizas de 67% por cada maestro. en la actividad “docencia” del programa “educación básica”. Por otro lado. baja calidad de las tizas. en este caso. ineficiencia o descuido por parte de los maestros. el respectivo coeficiente posibilita calcular el otro.

07 en tizas. Desde el punto de vista financiero. al establecer la participación porcentual entre la ocupación realizada en acciones de dirección y apoyo y la generada para producir bienes y servicios terminales. Si la ejecución financiera demuestra que se gastaron 247. • Posibilitar el análisis del comportamiento de los componentes de un determinado recurso. utilizando indicadores de recursos expresados en términos financieros conlleva la eliminación del efecto precio. ii.20 unidad monetaria cada una).500 unidades monetarias. cuales fueron las variaciones de precios unitarios en cada uno de los recursos reales. exclusivamente.000 (300 por maestro) y el de las tizas era de 15.500 unidades monetarias). por ejemplo.000 unidades monetarias (0. Si el sueldo de los docentes fue de 330 unidades monetarias. La cantidad de resmas de papel asignadas y consumidas por los programas es otro indicador de este tipo. en el caso de las tizas el mayor gasto (22. Es necesario determinar. el coeficiente es de aproximadamente 0. este puede ser el caso. la variación en el gasto incurrido se originó. se prevén utilizar 0. el coeficiente resultante 0. En el ámbito de la institución En este caso. Por tanto. Continuando con los ejemplos anteriores.500 unidades monetarias en personal docente y en tizas un monto de 37. este indicador se puede expresar así: gastos en actividades centrales / gastos en programas. Así por ejemplo.10) y un mayor volumen físico. los indicadores se refieren a las relaciones cuantitativas que se pueden establecer de los recursos reales utilizados en las diferentes categorías programáticas de una institución.07.coeficiente puede tener una explicación adicional.15 no implica necesariamente un desvío de más del 100% en términos físicos de recursos reales. En cambio. . del precio de las escobas utilizadas en un mes con relación a la remuneración mensual del barrendero. en primer lugar. por la modificación en combinación en el sueldo de los docentes. si el gasto previsto en el programa de educación básica era de 225. esto significa que por cada unidad monetaria gastada en personal docente. • Analizar las relaciones entre recursos estratégicos a nivel general del organismo. cual es la variación de los precios relativos. la realización del análisis de la eficiencia en cada categoría programática. Este tipo de indicadores es útil para: • Evaluar la distribución relativa de un recurso asignado a los servicios de dirección y apoyo (actividades centrales y comunes). se originó por una combinación de aumento de precios (0. la cantidad de personal ocupada en las actividades centrales y comunes comparada con la cantidad de personal ocupado en los programas básicos permite evaluar la eficiencia de la gestión presupuestaria en el ámbito de la institución.

en algunos casos. En todos los indicadores mencionados es válido lo indicado para el caso de los indicadores de recursos en el ámbito de cada categoría programática. se evalúen y definan estructuras de combinación de recursos a nivel institucional. de las horas trabajadas por los funcionarios de la institución / horas disponibles de funcionarios. c. al comparar dos recursos reales comunes para toda la institución cumplen con similares objetivos que el indicador que relaciona dos recursos reales a nivel de una categoría programática.” Como se puede deducir de la definición anterior. cantidad de resmas de papel utilizadas / número de informes . es decir. cantidad de supervisores en básica / número de visitas de supervisores a planteles. Este indicador tiene interpretaciones distintas según se trate de un organismo típicamente administrativo o de uno eminentemente técnico. en forma cuantitativa. a la vez. se debe tener siempre la preocupación de tenerlo siempre actualizado. es por tanto. Ello hace posible que al calcular un recurso se determine la cuantificación del otro y que. reflejan. Indicadores de recursos – producto Este tipo de indicador. Por otro lado. también denominado relación insumo-producto. En los casos por ejemplo. Por último. la cantidad de insumo por unidad de valor del producto o el valor del insumo por unidad física del producto. en todos los casos. que tanto el insumo como el producto se expresan en términos reales. “La cantidad de insumo por unidad física de producto. la definición y evaluación de criterios de productividad y eficiencia a nivel de cada categoría programática. al relacionar las dos variables esenciales de todo proceso productivo. cualquiera sea el tipo de indicador empleado. el indicador implica que. permite. la cantidad de resmas de papel /cantidad de personal ocupado en la institución y la cantidad de mecanógrafas / cantidad de computadoras son indicadores que. el grado de utilización de un recurso a nivel del organismo es también un indicador de eficiencia. según los cambios que se operen en las políticas. Los indicadores en referencia. En primer lugar. Tomando en consideración esa característica básica existen diversas formas en que se puede presentar el indicador.La relación personal administrativo / personal técnico a nivel de la institución expresa la distribución por componentes de un mismo recurso para toda la organización. puede reflejar una relación física-física. por tanto. Por ejemplo. la base para la determinación de patrones técnicos o establecimiento de estándares que se requieren tanto para la formulación como para la ejecución del presupuesto. la relación productoinsumo es “uno a uno”. En su expresión financiera debe incluirse el efecto precio para la realización de análisis de eficiencia tanto para la programación como para la ejecución. horas médicas / número de consultas médicas. En otras palabras.

la valorización de esa cesta de productos. Los indicadores desarrollados por organismos internacionales. ya que. su ubicación espacial. etc. carece de sentido establecer relaciones cuantitativas entre cada medicamento y los pacientes. En segundo lugar. se valoriza en unidades monetarias un conjunto de insumos para relacionarlos con un determinado producto. incluso un indicador de este tipo es distinto en la ciudad capital de un país que en una población del interior del mismo. etc. deben considerarse las características tecnológicas propias o particulares del respectivo proceso productivo. la amplia variedad de insumos que requiere un producto. expresado en una determinada categoría programática no puede plantearse como un simple transplante de coeficientes utilizados en otras realidades administrativas nacionales e internacionales. en el caso de los productos no cuantificables. En tercer lugar. origina que el indicador sólo se pueda expresar como una relación financiera-física. por ejemplo. un indicador podría ser: número de periodistas por cada 300. por ejemplo. esto significa que la cantidad de unidades físicas de un insumo se relaciona con el monto total requerido para la producción del respectivo servicio. de pavimentos construidos. cada ración alimentaria. el equipamiento disponible. etc. en el momento de su utilización. Así por ejemplo. posibilita definir el indicador. este indicador se presenta mediante una relación física-financiera. No obstante. la problemática de morbilidad que existe.000 unidades monetarias gastadas en el programa de relaciones públicas. si bien son útiles como elementos de referencia para la realización de análisis comparativos. El indicador recurso . número de bolsas de cemento utilizadas / km2. etc. el coeficiente que resulte de comparar horasmédico / número de consultas no debe ser determinado en base a estándares internacionales. es muy utilizado. se define. sino considerando el ámbito espacial concreto donde se presta este servicio. monto de medicamentos / paciente internado. Igual criterio se utiliza en el caso de los alimentos requeridos para la elaboración de comidas en los hospitales. no siempre son aplicables para evaluar el desarrollo de un proceso productivo en particular. formalmente una cesta de medicamentos utilizada en promedio por cada paciente internado en un hospital. Es el caso. Mediante datos históricos y considerando los distintos tipos de servicios que se prestan. Así. presenta una serie de limitaciones o condicionamientos que es necesario tener en cuenta. prisiones. número de camiones de recolección de basura utilizados / toneladas de basura transportadas. En primer lugar. la aplicación del coeficiente insumo-producto a un proceso productivo.producto. es decir. Se establece el monto promedio que cuesta. en términos de alimentos. en cualquiera de sus formas de expresión. . la normativa legal existente que lo rige y condiciona. a la vez de permitir simplificaciones en los métodos de cálculo (la cuantificación de un producto determina la cuantificación de un recurso) permite disponer de marcos de referencias para la programación y evaluación de la ejecución de los procesos productivos contemplados a nivel de cada categoría programática. de los medicamentos.producidos.

se muestran algunos ejemplos de este tipo de indicado CUADRO Nº 8 COEFICIENTES DE INSUMO . cabe señalar que. los gastos y costos por producto es una versión agregada en términos financieros de este tipo de indicadores. de continuas verificaciones en cuanto a su aplicabilidad. cambio en la escala de producción y. hasta cambios climáticos son algunas de las causas que pueden originar la necesidad de revisiones en el respectivo coeficiente. variaciones en la cantidad o calidad del respectivo producto. la determinación de gastos y costos dentro de cada proceso productivo. una vez determinado un coeficiente insumo-producto. es necesario que el mismo sea objeto. modificaciones legales.PRODUCTO DEL INSUMO Alumno Consulta médica Ración alimentaria Días / pacientes de hospitalización atendidos Maestro Médico Producto alimenticio Un (1) maestro por cada 40 alumnos Un (1) médico por veinte (20) consultas / día Unidades monetarias por ración Médico Enfermera Personal de limpieza Horas / médico por días / paciente Horas / enfermera por día / paciente Personal de limpieza / por días / paciente Unidad monetaria / productos farmacéuticos . lo que induce a errores de cierta significación. Modificaciones tecnológicas en el respectivo proceso productivo o en otros procesos productivos relacionados. En el cuadro Nº 8 siguiente.En segundo lugar. Para finalizar. Es muy común programar y evaluar la gestión productiva utilizando coeficientes desarrollados en años anteriores sin verificar su vigencia. de los insumos que requiere cada producto. por tanto. respectivamente. a lo largo del tiempo.PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA DEL PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA COEFICIENTE INSUMO . implica valorizar la adquisición y utilización.

entre productos pertenecientes a distintos programas y entre productos de programas y de actividades centrales y o comunes. por ejemplo. Este tipo de indicador se utiliza para establecer relaciones entre productos dentro de un programa.000 unidades monetarias de gastos en investigación del cáncer. en función a las relaciones de condicionamiento existentes entre ellos. (productoterminal) / número de inspecciones valuatorias (producto intermedio). Relaciones entre productos intermedios y productos terminales Se establecen normalmente al interior de cada programa o de las actividades centrales y comunes con los programas. Así. no sólo dentro de cada programa en particular sino también sobre el conjunto de los procesos productivos de las instituciones. Por tanto. Otro ejemplo. para alterar las tecnologías de producción existentes. es decir. permiten analizar y adoptar decisiones sobre la magnitud de bienes y servicios a producirse. Las relaciones entre productos más comúnmente utilizadas son las que se efectúan entre productos intermedios y productos terminales y entre productos terminales. brindan elementos de juicio para modificar dichas relaciones de condicionamiento. estos indicadores se utilizan con éxito para evaluar la eficiencia en la combinación de productos. Indicadores entre productos Los indicadores o relaciones cuantitativas entre productos presentan la tercera forma de analizar la eficiencia a nivel de las categorías programáticas expresadas en el presupuesto. en un programa de “atención médica integral en consulta externa” un indicador de este tipo sería: cantidad de consultas médicas. en un programa de “valuación fiscal de inmuebles” uno de los indicadores a utilizar podría ser: m2 de superficie cubierta edificada a incorporar al patrón inmobiliario. Es decir. . (producto-terminal) que indica el promedio de consultas por paciente. Esta relación expresa la cantidad de m2 que se incorporan en promedio por inspección. Dentro de un programa dichas relaciones se establecen entre los productos intermedios de las actividades con la producción terminal del programa. i. producto intermedio) / cantidad de pacientes atendidos. d. Por tanto.por día / paciente Investigación sobre el cáncer Investigador Nº de investigadores por 100.

en este caso. participa cada anciano. “hospitalización”. uno e los indicadores a utilizar es: m3 de movimiento de tierra (producto intermedio de una obra) / número de has. En muchos casos. Relaciones entre productos terminales. que se exprese en un indicador de este tipo. En este caso. Por ejemplo. dentro de un programa o entre programas de una institución. dentro de un proyecto de un determinado barrio o localidad. “atención médica integral” etc. recuperadas (producto del proyecto). caracterizan a una actividad común. Por ejemplo.En el caso de un programa conformado por subprogramas y actividades. Por ejemplo. en promedio. La cantidad de informes de ejecución financiera producidos por el servicio contable de la dirección de salud. no permite conformar un indicador que lo relacione directamente con la cantidad de egresos de pacientes hospitalizados. en un programa “asistencia social-integral”. en el programa “recuperación de áreas urbanas mediante la técnica de relleno”. Este indicador expresa las actividades recreativas en el que. estos indicadores se utilizan para establecer las relaciones entre los “trabajos” de las obras con los productos de los respectivos proyectos. ya que dichos servicios apoyan o condicionan los programas “atención materno-infantil”. es posible determinar la cantidad de exámenes de laboratorio que requiere cada uno de los programas. Pero no es posible establecer en todos los casos una relación directa entre la producción de una actividad central o común y los respectivos programas. por tanto. pues brinda información de la ejecución de ese programa a sus directivos. no indica que no existan relaciones de condicionamiento entre ambas producciones. ii. es posible establecer indicadores tales como cantidad de exámenes de laboratorio / pacientes hospitalizados. Para el caso de los programas conformados exclusivamente por proyectos y obras. uno de los indicadores sería: número de actividades recreativas dirigidas hacia los ancianos (producto intermedio) / ancianos atendidos en forma integral (producto-terminal). los servicios de laboratorio dentro de un hospital. por supuesto. cuando se trate de actividades centrales. Tal como se indicó anteriormente. . si bien condiciona la presentación del servicio de un hospital. la determinación del indicador será posible cuando la producción intermedia de la respectiva actividad central o común sea desagregable y permita ser relacionada con determinada producción terminal de un programa. Los indicadores entre productos terminales también pueden darse en dos niveles. ello. Este indicador muestra la cantidad de m3 de movimientos de tierra que se requiere por cada ha recuperada. este indicador se utiliza para expresar las relaciones entre la producción intermedia de las actividades con la producción terminal del respectivo subprograma. el otro tipo de indicador que relaciona la producción terminal con la intermedia es el que vincula la producción de las actividades centrales y comunes con los programas: En este caso. uno de sus subprogramas es el de “asistencia a la tercera edad”. no es posible construir los indicadores producto intermedioproducto terminal. cantidad de exámenes de laboratorio / pacientes atendidos en consulta externa. etc.

por tanto. tanto para la programación como para la ejecución. Cuando esto ocurre es necesario diseñar mecanismos técnicos-administrativos de coordinación entre los programas envueltos. Por otro lado. recuperadas en la ciudad (programa "recuperación de áreas urbanas mediante la técnica del relleno"). respectivamente. para efectuar análisis de eficiencia no basta. no se refieren directamente a la gestión productiva de los entes públicos. planes y demandas. es sumable en unidades físicas para obtener la producción terminal del programa. Otro ejemplo. por ejemplo. Es decir. Cuando ocurren estos casos. Indicadores de eficacia o de realizaciones. recuperadas en la ciudad que corresponden al Litoral Central. lo que refleja la parte de la has. En ciertas circunstancias.matrícula . por tanto. expresadas en políticas. la cantidad de m2. al fijar una determinada producción terminal se está determinando la cuantía de otra producción terminal dentro de la propia institución de otros organismos. normalmente. Este tipo de indicadores. determinada producción terminal condiciona y es condicionada por otra producción terminal que es llevada a cabo en la misma u otras instituciones. expresa una relación entre la meta de un subprograma (educación básica para adultos) y la meta del respectivo programa (educación básica). un indicador podría ser: cantidad de has. dentro de un programa conformado por proyectos. el indicador hace factible la fijación de coeficientes de relacionamiento entre programas. tiene como objetivo medir la contribución que las instituciones realizan para satisfacer necesidades de la sociedad. En estos casos. teniendo en cuenta a que objetivo concreto responde cada uno de ellos con la información que suministra. es decir. es necesario tener en cuenta que. La otra forma de expresar la relación entre productos terminales es cuando se trata de distintos programas.Se establece este tipo de indicadores dentro de un programa cuando el mismo está conformado por subprogramas o exclusivamente por proyectos. Representan el "puente" que vincula la gestión presupuestaria pública con las políticas de desarrollo. cabe reiterar que las conclusiones que. relaciones cuantitativas de las metas con las demandas o déficit existentes o previstos de los respectivos bienes y servicios producidos por las instituciones públicas.del programa educación superior). El desarrollo y aplicación del indicador señalado está muy ligado con nivel de instrumentación de . Dicha contribución se materializa mediante la programación y ejecución de las metas que se originan en los programas incluidos en el presupuesto. Cuando ello sucede. Estos indicadores expresan. Tal como se indicó anteriormente. la producción terminal de los subprogramas o proyectos. también conocido como de realizaciones. a diferencia de los de eficiencia antes indicados. se han presentado y examinado algunos de los indicadores más comúnmente utilizados para analizar la eficiencia de la gestión presupuestaria pública. Por tanto. el indicador refleja la participación relativa de la producción de cada subprograma o proyecto dentro de la meta y / o producción bruta terminal del programa. el porcentaje de los adultos egresados de educación básica en relación con el total de egresados de educación básica. Por ejemplo. Por ejemplo la cantidad de egresados de educación media (meta del programa "educación media") condiciona la cantidad de alumnos a egresar en educación superior (parte de la producción bruta terminal . con la utilización de un sólo indicador. sobre la eficiencia de la gestión presupuestaria pública se pueden extraer de los indicadores deben complementarse con análisis de los aspectos cualitativos de dicha producción. sino a los resultados de dicha gestión. ya que la realidad concreta de los procesos productivos puede determinar la existencia de otros indicadores de eficiencia más específicos. es necesario considerar los distintos indicadores aplicables a cada caso. De ninguna manera se pretende agotar el universo de los indicadores que podrían ser utilizados. Además. que dichos indicadores. e. el indicador alumnos adultos egresados de educación básica / alumnos egresados de educación básica. construidos para ampliación de hogares de ancianos (proyecto construido por la dirección de obras públicas) condiciona la cantidad de ancianos a ser atendidos por intermedio del subprograma "asistencia a la tercera edad" del programa "asistencia social integral" ejecutado por la unidad de acción social. no son propiamente indicadores de gestión presupuestaria.

es también una base adecuada para efectuar análisis de eficacia.% de reducción del analfabetismo. A título de ejemplo se mencionan a continuación algunos indicadores de eficacia . ya que.% de reducción del déficit habitacional. estos indicadores son de más compleja construcción. no satisfacen necesidades o demandas en forma directa e inmediata. la cobertura de la población de edad escolar cubierta por dicho servicio. por diferencia. que expresa la relación del número de personas alfabetizadas con la magnitud de analfabetismo existente. Por tanto. en ciertos casos. % de la población de la ciudad beneficiada con los espectáculos musicales al aire libre organizados por el organismo competente. la meta es la expresión cuantitativa adecuada para realizar análisis de eficacia.% del total de cuadras de la ciudad atendidas por el servicio de limpieza. . Como se puede apreciar. Como ya se indicó al analizar la medición de la producción. lo que determina el nivel de evasión de dicho impuesto.Monto de la recaudación de ingresos brutos / recaudación potencial de ingresos brutos sobre la base de la actividad económica en un municipio. como de producción bruta terminal. muchos de estos indicadores expresan también niveles de cobertura de demandas satisfechas por intermedio de la producción de bienes y prestación de servicios de responsabilidad de organismos públicos. en los casos en los que la medición de la producción se exprese tanto a través de metas. es más débil y menos concreta la determinación del marco de referencia hacia el cual se debe orientar la producción terminal. En la medida que se carezca de un adecuado desarrollo de dicho sistema. No obstante. lo que permite determinar. es también utilizada para expresar relaciones de eficacia. . la cantidad de cuadras que no reciben dicho servicio. normalmente en términos porcentuales o relativos y reflejan contribuciones a la satisfacción de demandas de la sociedad.un sistema de planificación. . BIBLIOGRAFÍA DEL CAPITULO VI. . Estos indicadores se presentan. MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PUBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA. la producción bruta terminal.% de los ancianos indigentes atendidos en hogares de ancianos. la producción bruta terminal. Por ejemplo. lo que refleja el grado de cobertura pública de la población de la tercera edad en condiciones de indigencia. que surge de comparar las viviendas construidas con la demanda de las mismas. por no tratarse de bienes y servicios "acabados". . que oriente y dirija el proceso de toma de decisiones sobre la política presupuestaria y sobre los respectivos bienes y servicios terminales a producirse.

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