MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PÚBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA

Caracas, NOVIEMBRE de 2003

CAPITULO VI. MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PÚBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA. (3)1
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El contenido de este acápite fue tomado, con ligeras adecuaciones a la realidad venezolana, de la monografía “Indicadores de la Gestión Presupuestaria del Gobierno Municipal” escrita por Marcos Pedro Makón y publicada en la revista Nº 20 de la Asociación Argentina de Presupuesto Público

A. Aspectos generales El presupuesto debe reflejar, en todas sus etapas, los procesos productivos de las instituciones públicas. Para ello es necesario que la técnica presupuestaria empleada posibilite una clara determinación, utilización e interpretación de los elementos que conforman dichos procesos. Esos elementos son: los bienes y servicios que se producen, los recursos reales que se utilizan y los recursos financieros que se requieren. Todos ellos deben estar interrelacionados y combinados, tanto en cantidad como en calidad. Las interrelaciones entre dichos elementos se materializan en los procesos productivos y es esencial a los mismos aunque normalmente no están expresados en los presupuestos. La experiencia de las reformas presupuestarias efectuadas en los países latinoamericanos demuestra que se han logrado importantes avances en los aspectos formales, tales como la elaboración de las estructuras programáticas y los esquemas de presentación de los documentos presupuestarios, mientras que se han descuidado los aspectos de contenidos de la programación presupuestaria, al no desarrollarse sistemas de información y registro de la producción pública, de los recursos reales y de los indicadores de la gestión presupuestaria. Los recursos financieros, expresados en créditos presupuestarios y en el registro de su utilización, son los que han tenido un mayor desarrollo, ya que su instrumentación es imprescindible para establecer los límites máximos para gastar y, por ende, para complementar el control legal del uso de dichos recursos. La expresión en el presupuesto de la producción de bienes y servicios posibilita no sólo la toma de decisiones de los niveles políticos y directivos sobre los recursos reales y financieros para el logro de los objetivos y políticas, sino que es una base esencial para analizar, controlar y evaluar la gestión presupuestaria. Para que el proceso presupuestario traspase la “frontera” de la aplicación formal de la técnica de la programación presupuestaria, es necesario el desarrollo gradual de un sistema de medición de la producción y establecimiento de indicadores de la gestión presupuestaria. Previo al inicio de tratamiento del tema cabe realizar una reflexión. La importancia del desarrollo de los aspectos cuantitativos incluidos en el presupuesto, si bien son fundamentales para su programación y evaluación no son suficientes para efectuar un análisis integral de la gestión presupuestaria. No toda la producción es posible de cuantificar por cuanto existen servicios que no son cuantificables en términos de metas y, por otro lado, el análisis de la producción cuantificable debe complementarse con exámenes de los aspectos cualitativos contenidos en ella. Una comprensión no clara de ello ha llevado, en muchos casos, a un excesivo cuantitativismo que, en los hechos, ha desvirtuado el uso de la técnica del presupuesto por programas. Se cuantifican aspectos irrelevantes que no son necesarios para definir criterios de asignación de recursos, lo que ha traído como consecuencia que, en muchos casos, los niveles políticos y directivos de la administración cuestionen la utilidad y necesidad de la técnica de programación presupuestaria, en particular la por programas, en el proceso de toma de decisiones sobre la asignación de recursos para producir bienes y servicios.

Sirve de base para la determinación y cálculo de los recursos reales y financieros necesarios para llevar a cabo la producción de los bienes y servicios públicos. sino que programas. sino que además exige a los responsables de los órganos y entes públicos por la elaboración de indicadores de desempeño. a . 36. dentro de los cuales se destacan los números 2º. de la reforma presupuestaria.Si bien el punto que sigue se refiere exclusivamente a los aspectos cuantitativos. y 121. la que. en su artículo 315. B. 119. La consideración de los elementos cualitativos de los procesos productivos públicos es una parte esencial del análisis integral que debe realizarse de la gestión presupuestaria pública. no debe dejar de considerarse que el desarrollo de los mismos. Objetivos La medición de la producción es un requisito o característica de la la adopción de decisiones sobre los mismos. no sólo obliga a que se asignen recursos en atención a los objetivos a alcanzar. Contribuye a la realización de los análisis de eficiencia y eficacia de los órganos y entes del sector público. es condición necesaria. 27. desvirtúan la esencia de la técnica del presupuesto por programación por programas. 37. pero no suficiente para obtener avances en cuanto al desarrollo del contenido de la programación presupuestaria y. a la inclusión en los documentos presupuestarios de cuantificaciones de producción que no sólo no brindan elementos de juicio sobre la gestión presupuestaria. En el orden de ideas señalado. mediante la cuantificación de los resultados y de los recursos requeridos por los procesos productivos. por ende. 9º. c. artículos estos en donde se prescribe al presupuesto por programas como técnica para la elaboración de los presupuestos públicos y se determina la información mínima que debe contener el documento presupuestario. en muchos casos. El mandato constitucional ha sido recogido en el artículo 14 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público y en varios artículos de su Reglamento Nº 1. No considerar estos objetivos o “razón de ser” de la medición de producción pública ha llevado. Facilita la toma de decisiones sobre el tipo y magnitud de la producción de bienes y servicios que se requieren para el logro de las políticas b. los objetivos centrales de la medición de la producción son los siguientes: a. 120. ya que contribuye. Objetivos de la medición de la producción pública 1. La medición de la producción pública y el establecimiento de indicadores de gestión ha cobrado particular importancia en los últimos años con la aprobación de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

Cuantificaciones como “audiencias”. dando la sensación de una aparente continuidad cuantitativa de la producción de los programas que ejecutan los organismos. ante los niveles políticos y directivos. Al no presentarse una clara distinción entre los distintos bienes y servicios que se producen. desde el punto de vista presupuestario. la unidad de medida es “vehículo” y no “unidad” b. las cuantificaciones “intrascendentes”. Por ejemplo. por tanto. “niño atendido”. Todo esto ha originado largas listas de cuantificaciones que se incluyen en los presupuestos. la unidad de medida debe expresarse utilizando las palabras “unidad” o “uno”. En ningún caso. Ser concreta y homogénea. Unidades de medida . no es posible establecer las relaciones de condicionamiento entre ellos y. La clara precisión y expresión de las unidades de medida. para que ello suceda se requiere contar con más de una. en muchas ocasiones se confunde la necesidad de expresar la cuantificación de la producción para cumplir con los objetivos antes señalados. a la vez que mediatizan. quitándole claridad a los mismos. por otro lado. En este sentido debe reflejar claramente la naturaleza del bien o servicio de que se trate.atendido” y “no persona”. son utilizadas muy comúnmente para reflejar acciones de naturaleza no cuantificable. con la presentación en los documentos presupuestarios de los planes de trabajo de las unidades ejecutoras. 1. si el producto es “mantenimiento de vehículos de transporte”. C. analizar las causas de los desvíos. si el producto es “atención médica en consulta externa” la unidad de medida es “paciente. el producto “Atención materno infantil” se puede expresar en las siguientes unidades de medidas “madre atendida”. La unidad de medida es la expresión que sirve de base y permite cuantificar la producción de un bien o servicio y en tal sentido cumple los siguientes requisitos a. Representativa del producto. es una de las condiciones básicas en la instrumentación de un sistema de medición de la producción pública. Si el producto es “dictado de clases” la unidad de medida debe ser “hora-clase” y no “hora”. Concepto. se repiten anualmente. esto ha obstaculizado la puesta en vigencia de sistemas de control y evaluación. Por otro lado. En algunos casos una sola unidad de medida no es suficiente para expresar la naturaleza del producto y. a nivel de acciones microoperacionales. al ser numerosas y de difícil registro. por tanto. A su vez. las ventajas de la programación presupuestaria.

Por ejemplo.c. del planificador académico. Utilizable como unidad de registro. Simple. tales como las que reflejan los sistemas legales de medición (metro. Así por. la producción de hidrocarburos. que se presenta combinando dos unidades (paciente-día) c. Según su grado de complejidad. por intermedio de sus instituciones. La unidad de medida debe identificar el respectivo bien o servicio que se trate y no otro producto relacionado con aquél. del técnico petrolero. si el producto es “limpieza de calles”. d. El concurso de los especialistas en la determinación correcta de la unidad de medida ofrece las siguientes ventajas:  Permite que las unidades de medida cumplan con los requisitos arriba señalados. Según su grado de uso: i. bienes o servicios que requiere el concurso de diversos especialistas. ofrece una muy variada gama de productos. es decir. la asistencia técnica agrícola requiere del perito agrónomo. la unidad de medida es “Kl de limpiado” y no “km. kilómetro. Específicas o propias de cada tipo de bien o servicio. Absoluta (m2 construido) ii. si el producto es “atención alimentaria a los ancianos” la unidad de medida es “ración alimentaria” y no anciano. además de referirse a aspectos cuantificables. Comunes o universales. Clasificación de las unidades de medida Las unidades de medidas pueden ser clasificadas o agrupadas de acuerdo a los siguientes criterios: a. que expresa una sola unidad (paciente) ii. “vivienda rociada” y no “insecto exterminado”. Por ejemplo. si el servicio a producirse es “erradicación” del insecto portador de la malaria. b. recorrido”. 2. es decir. i. ejemplo. Expresarse en términos sencillos y claros. Significa que la unidad de medida. hectárea. Según su forma de presentación i. la enseñanza. Compuesta. e. La idea al respecto es que la unidad de medida empleada para identificar el bien o servicio pueda ser comprendida e interpretada por personas no especialistas. debe posibilitar el registro e información del bien o servicio que se alcanza. de Identificación del producto. etc. las unidades de medidas deben ser: “ha fumigada”. . Relativa (porcentaje de avance o de realización) El sector público. etc) ii.

Medición de la producción terminal . La producción de este tipo de bienes y servicios hace posible que la respectiva institución efectúe contribuciones directas al logro de las políticas a ella definidas.. Estos bienes y servicios están orientados a satisfacer necesidades de la comunidad o de otros entes públicos. La producción terminal es la que se origina. el servicio de “dirección superior” de un organismo ejecutado por su máxima autoridad. Es decir. los bienes y servicios terminales no sufren ningún proceso de transformación. Tal como se señaló anteriormente. la cantidad y calidad con que se producen los primeros. en forma exclusiva en los programas. Para el logro de los bienes y servicios terminales. el servicio de “coordinación” del planeamiento institucional. por tanto. tanto ex . que entre ambos tipos de producciones existen relaciones cuantitativas y cualitativas de causalidad. pues su naturaleza es cualitativa. determinan la cantidad y calidad de los segundos. Medición de la producción de los bienes y servicios públicos La producción de los bienes y servicios que se logran en el sector público es heterogénea y diversificada. los servicios de “dirección y coordinación” de cada programa. En este caso la gestión se mide por el éxito que se logra en la gestión productiva institucional. en todos los casos. subprogramas y. Dentro de la respectiva institución. los entes públicos producen bienes y servicios intermedios que contribuyen o condicionan. Desde el punto de vista de la programación presupuestaria dichos bienes y servicios se puedan clasificar en terminales e intermedios. implica establecer el grado en que se logren las políticas por medio de la producción terminal. Son bienes y servicios terminales aquellos que constituyen la razón de ser de las instituciones y justifican por tanto. pero existen ciertos servicios que no son posibles de cuantificar.  Hace posible la realización de análisis comparativos de producciones de bienes y servicios similares realizados por distintos organismos. La eficacia de la gestión presupuestaria de los órganos y entes públicos. establecer relaciones cuantitativas de causalidad entre la producción terminal y la producción intermedia. en algunos casos. Por ello. en forma directa o indirecta la realización de los bienes y servicios terminales. no es posible. su existencia. no toda la producción pública es cuantificable. La medición de la producción queda reservada.ante como ex -post. Por ejemplo. a los bienes que producen las instituciones públicas y a los servicios prestados por ellas que pueden ser cuantificados. considerando el nivel de desarrollo tecnológico existente. 1. D. por tanto. en los proyectos incluidos en el presupuesto. La producción de bienes es fácilmente identificable por cuanto su naturaleza es física. Permite la elaboración y actualización permanente de las unidades de medida que expresan los distintos tipos de bienes y servicios producidos.

la determinación y distinción entre metas controlables y no controlables es importante y necesaria.De acuerdo a la periodicidad con que se obtienen durante un ejercicio presupuestario. Como se puede apreciar. 300. . Por ejemplo. Una meta es controlable. En estos casos se programa una “capacidad” de recursos reales y financieros disponibles para atender la demanda posible o la que se espera satisfacer. y cuya producción. cuando la programación de su cantidad depende exclusivamente de los recursos reales y financieros previstos. etc. el concepto de controlable significa el mayor o menor grado de influencia que tiene la unidad ejecutora en la cuantía de las metas a obtenerse en función de los recursos previstos. Una meta no es controlable. Ejemplos de estos tipos de metas son: cantidad de pacientes atendidos en consulta externa. 20. se pone a disposición de sus usuarios. se requiere tomar en consideración el hecho de que. de acuerdo a la influencia que ejerzan los usuarios en la cuantía de su ejecución. el concepto de meta es siempre de carácter cuantitativo. Expresa la cantidad de bienes y servicios que se producen para contribuir. de manera directa y efectiva al logro de las políticas que se le han definido a la institución para un período determinado. es la meta la que permite medir la eficacia de la gestión pública. la cuantificación de los bienes y servicios terminales se subdividen en: meta y producción bruta terminal. Tanto en la estimación de las mismas. Meta Es la cuantificación de los bienes y servicios terminales que realiza una institución durante un ejercicio presupuestario. de parques públicos a ser mantenidos. en el caso de las metas no controlables.000 m2 de calles pavimentadas. . En el caso de las metas controlables.000 Has. etc. Por tanto. cuando su materialización no sólo está relacionada con los recursos necesarios para su producción. Ello determina distintos grados de responsabilidad en el logro de la cuantía en referencia.De acuerdo con sus características.Controlables y no controlables Las metas pueden ser clasificadas en controlables y no controlables. certificados de matrimonios a expedirse. la programación que realiza el responsable de la unidad ejecutora no está sujeta de la misma manera a los “imponderables” que pueden ser originados por el comportamiento de los usuarios. i. a. Por tanto. como en el control y evaluación de la ejecución. concreta y acabada. el mayor o menor cumplimiento está parcialmente condicionado por el cumplimiento real que asuman los usuarios. Clasificación de las metas . monto en determinada unidad monetaria a obtener por concepto de ingresos brutos. por tanto. sino que su producción depende también de las demandas efectivas de los usuarios o el comportamiento de la población.

las que se logran en forma diaria. por ejemplo: pacientes atendidos en consultas médicas. los egresados en cualquier nivel educativo.Las metas en este sentido. dicho control y evaluación se efectúa permanentemente durante el ejercicio presupuestario.. para los visitantes a la feria artesanal). mientras que la cantidad de alumnos que egresan en dicho año constituye la meta: Otro ejemplo: en un plan de pavimentación a mediano plazo. por ende. la cantidad de km2 de calles pavimentadas en un ejercicio presupuestario es la producción bruta terminal y la cantidad de cuadras habilitadas en dicho año es la meta. a lo largo de todo el ejercicio presupuestario. b. para satisfacer necesidades en la medida en que se producen. cuando ello corresponda. Por ejemplo. por las características de los procesos productivos. (fin de año para los egresados de educación. las toneladas de desechos sólidos recogidos en las calles. has de parques mantenidos. por tanto. el monto del peaje cobrado por la circulación de vehículos en las autopistas. etc. el total de alumnos matriculados en la enseñanza en un año determinado es la producción bruta terminal de ese ejercicio. Son metas no periódicas o puntuales aquellas que se obtienen en determinado momento del ejercicio presupuestario. al ocurrir en un momento determinado del ejercicio. de residuos sólidos recogidos. e incluye. La necesidad de contar con ambas cuantificaciones. recogidos diario. Son metas periódicas o continuas. implica que durante el resto del año sólo se controlará y evaluará la ejecución de la producción intermedia. Mientras que la meta posibilita medir la contribución que se efectúa al logro de las políticas. En el primer caso. los recursos reales y financieros necesarios. con base a ello se podrá inferir el posible cumplimiento futuro de las respectivas metas. de residuos sólidos. Por ejemplo. la producción acabada durante el ejercicio (meta) así como la producción que se encuentra en proceso para siguientes períodos (producción bruta terminal). Por ejemplo.. etc. por sus características. número de visitantes a una feria de artesanía a realizarse en un mes cualquiera del año. la cantidad de producción bruta terminal sirve de base para calcular la cantidad de producción intermedia que se requiere y. trimestral. una parte de la producción terminal se finaliza en el ejercicio presupuestario. se clasifican en periódicas y no periódicas. los pacientes atendidos en consulta externa. en un determinado mes. En el segundo caso (metas no periódicas) su cumplimiento. se utiliza exclusivamente el concepto de meta. Producción bruta terminal Este tipo de medición de la producción se origina en aquellos procesos productivos en los que. etc. se sustenta en los objetivos distintos a los que corresponden. semanal. mensual. la producción terminal esta “lista”. en la medida en que se van logrando las metas (tns). mensual). La clasificación de las metas en periódicas y no periódicas implica la necesidad de aplicar métodos distintos para el control y evaluación de su ejecución. tns. . Cuando.

cemento.) y.La cantidad de alumnos egresados en uno cualquiera de los niveles educativos (meta) permite medir la contribución que se efectúa al logro de la política en esa materia. ATENCIÓN MATERNO INFANTIL II. en los procesos productivos públicos cuyas características determinan que una misma producción terminal tenga dos formas de medición (meta y producción bruta terminal) ambos tipos de cuantificación deben programarse. permite el cálculo de calles pavimentadas (producción bruta terminal) que hace posible el cálculo de la cantidad de producción intermedia necesaria (m2).. La meta permite cuantificar el logro de políticas y la producción terminal estimar los recursos reales y financieros requeridos. mientras que la cantidad de km2. SUBPROGRAMAS ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. ENSEÑANZA EN BÁSICA B. necesarios (docentes. etc. los recursos reales y financieros. nacional.) La cantidad de cuadras pavimentadas (metas) permite cuantificar el aporte que se logra para el cumplimiento de la política de mejoramiento de la infraestructura vial. se muestra un resumen con ejemplos de metas y de producción terminal bruta. etc. de impuestos liquidados Bs de impuestos recaudados Alumno en enseñanza Madre Atendida Alumno egresado Madre atendida . de nivelación de terreno. de tierra removida etc. etc. expresarse y evaluarse. estadal y municipal. por ende. m3. útiles de enseñanza. equipos. alquiler de maquinaria. En el cuadro Nº 5 siguiente.. Bs. PROGRAMAS A. CUADRO Nº 5 UNIDADES DE MEDIDA DE PRODUCCIÓN TERMINAL BRUTA Y DE META CATEGORÍAS PROGRAM ÁTICAS UNIDAD DE MEDIDA ______________________________________________________ PRODUCCIÓN TERMINAL BRUTA META I.) En síntesis. y de allí calcular los recursos reales y financieros (obreros. visitas de supervisión. mientras que la cantidad de alumnos matriculados (producción bruta terminal) posibilita cuantificar la cantidad de producción intermedia requerida (horas-clase. ya que corresponden a objetos distintos.

Enseñanza de geología Egresado Alumno Alumno Alumno 70 - 1. Enseñanza de matemáticas C.200 500 . B.III. De igual modo. PROYECTOS A. CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDAS B. se indican ejemplos de meta y producción terminal bruta aplicada a una tecnología de producción por módulos de gestión productiva CUADRO Nº 6 METAS Y CANTIDADES DE PRODUCCIÓN INTERMEDIA EN UNA TECNOLOGÍA DE PRODUCCIÓN POR MÓDULOS PRODUCTOS UNIDAD DE MEDIDA META CANTIDAD DE PRODUCCIÓN INTERMEDIA P1 Enseñanza de ingeniería Química Egresado 100 - P2 Enseñanza de ingeniería Petrolera Egresado 50 - P3 Enseñanza de ingeniería civil A. en el cuadro Nº 6 que se muestra a continuación. Dirección superior B. Enseñanza de química D. A. CONSTRUCCIÓN DE HOSPITALES m2 de viviendas en construcción m2 de hospitales en construcción vivienda const hospitales const.000 1.

En la obra “pavimentación de vías de acceso”. km2 de vías de acceso pavimentadas con números de viviendas o bloques de edificios a construirse). la cantidad de ml de cunetas realizadas. El primero se expresa a nivel global de cada actividad u obra. y refleja el bien o servicio que surge como resultado de los respectivos procesos productivos. dentro del programa de educación media. dentro de cada actividad u obra la respectiva cuantificación del bien o servicio a nivel global permite establecer relaciones cuantitativas con los volúmenes de trabajo de las respectivas tareas o trabajos (la cantidad de km2 de vías de acceso pavimentadas condiciona y determina la cantidad de m3 de tierra removida. Por otro lado. se expresa a través de las tareas de las actividades o los trabajos de las obras. Enseñanza de física Alumno - 500 En este ejemplo. a Cuantificación de la producción en el ámbito de la actividad u obra Esta cuantificación se origina cuando es `posible determinar un solo bien o servicio para cada actividad u obra. los volúmenes de trabajo de las tareas o trabajos permite establecer relaciones cuantitativas con los bienes o servicios que se originan a nivel global de cada actividad u obra. la cantidad de km2 pavimentado es la cuantificación a nivel de obra. a nivel . Existen dos tipos o formas de cuantificar la producción intermedia. La cuantificación –cuando es posible. “volumen de trabajo”. Por ejemplo.E. dentro de un proyecto “construcción de un conjunto habitacional”. la cantidad de horas de clases dictadas es la cuantificación del servicio que origina dicha actividad. en caso que.de un solo bien o servicio intermedio a nivel global de cada actividad u obra. tiene una doble utilidad. en una actividad de docencia. Cuantificación de la producción intermedia que se logra en las tareas de las actividades o en los trabajos de las obras. Por un lado. a partir de ella se calculan los recursos reales que se asignan a las actividades u obras.) b. ya que. El segundo tipo de cuantificación de la producción intermedia es el de la tarea o trabajo. pero se fijan metas de los productos terminales a fin de dar significación al presupuesto por actividades. etc. Por otro lado. 2. el segundo. Medición de la producción intermedia La cuantificación de los bienes y servicios intermedios que se logran mediante las tareas de las actividades y los trabajos de las obras se denomina en forma genérica. permite relacionar cuantitativamente la producción intermedia con la respectiva producción terminal (cantidad de horas de clase con la cantidad de alumnos matriculados. no existen programas presupuestarios. La cuantificación del volumen de trabajo de las tareas de las actividades o de los trabajos de las obras es la base primaria de la programación presupuestaria.

dichos pasos son los siguientes: i. es formularse las siguientes preguntas ¿La cuantificación permite calcular recursos reales? o. Definir la actividad u obra. ii. Desde el punto de vista de la programación presupuestaria. determinar. determinando la producción intermedia (cuantificada o no) que origina. de acuerdo a las características de los respectivos procesos productivos. sino ante acciones micro-operacionales.global de una actividad no sea posible cuantificar su producción. cualquier otra cuantificación que no posibilite el logro de dicho objetivo podrá ser útil para analizar la gestión presupuestaria. es posible señalar los principales pasos que es necesario efectuar para establecerlas. Establecer las respectivas unidades de medida. se incurre en el error de enumerar largas listas de aparentes tareas. por tanto. no deben ser incluidas como tareas en los documentos presupuestarios. los bienes y servicios a identificar como tareas o trabajos son aquellos que sirven de base para determinar las necesidades de recursos reales y financieros. no se estará ante volúmenes de trabajo de tareas u obras. Investigar la existencia o no de relaciones cuantitativas entre cada uno de dichos productos intermedios y los recursos reales. a nivel global la posibilidad de asignar los correspondientes recursos reales y financieros a la(s) unidad(es) ejecutora(s). implica. iv. incursionar en aspectos micro-organizacionales o micro-operativos de los procesos productivos. Una regla práctica para verificar si una determinada cuantificación presenta un volumen de trabajo de una tarea u obra. si que se originan en la respectiva . iii. Determinar la producción intermedia de los distintos bienes y/o servicios actividad u obra. pero no forma parte del campo de la medición de la producción de dicha gestión. no son cuantificaciones que posibilitan el cálculo de recursos o sean necesarios para determinar los respectivos requerimientos de recursos humanos y materiales. y en términos de medición de la producción. las tradicionales “audiencias” o “reuniones” del personal directivo de los organismos públicos. en muchos casos. No existen “recetas” para determinar las tareas o trabajos. si no se tiene una clara concepción de la “razón de ser” u objetivos a que correspondan. La experiencia en la identificación de las tareas o trabajos dentro de cada actividad u obra indica que. Por tanto. ¿Variaciones en la mencionada cuantificación implican variaciones en las respectivas cantidades de recursos reales? ¿Posibilita el seguimiento de la ejecución? Si las respuestas son negativas. no obstante. el relacionamiento de las tareas se establece directamente con los bienes y servicios terminales (meta y producción bruta terminal) del respectivo programa subprograma o proyecto. es decir. Así por ejemplo. que sólo expresan componentes de planes de trabajo de las actividades u obras. La determinación práctica y concreta de las tareas o trabajos y de sus correspondientes volúmenes de trabajo no es sencilla.

las relaciones con la atención de imprevistos (defensa civil). que no en todos los casos es posible o conveniente determinar tareas dentro de las actividades. “levantamiento de pilotes”. una de las tareas puede ser “inspección de locales comerciales”. Además de responder a las necesidades para programar y analizar la gestión presupuestaria. E. es posible establecer en forma más concreta las relaciones del respectivo producto con sus correspondientes recursos específicos. es necesario considerar que el diseño de este último tipo de mediciones tiene características particulares y complejas. en una actividad de “servicios de laboratorio” ejecutada en un hospital. En las obras. desde el punto de vista estrictamente de la gestión presupuestaria. No obstante ello. por ejemplo. Seleccionar como tareas o trabajos las que expresen relaciones recursos-producto intermedio. Medición de recursos reales y financieros Un sistema de medición de la gestión presupuestaria no puede prescindir de la medición ex –ante y ex – post de los recursos reales y financieros que requieren los procesos productivos. en la obra “construcción de un puente” son trabajos: “estudios topográficos” “estudios de suelos”. Cabe señalar. son tareas los “exámenes radiológicos”. debe satisfacer los requerimientos propios de los respectivos sistemas administrativos. . Así por ejemplo. Es la base para el cálculo de los recursos reales y financieros que requieren los procesos productivos. al tratarse siempre de realizaciones físicas tangibles. en una actividad de “fiscalización de tributos” dentro de un programa de “administración tributaria”. se indicarán las características básicas que debe reunir. . la determinación de los trabajos es mucho más sencilla y precisa ya que. En estos casos.variaciones en la cantidad de dichos productos originan o requieren variaciones en la cantidad de los recursos reales. entre otros. la cantidad y tipo de recursos reales se calculan sobre la base de datos históricos. son tareas los “informes producidos de ajustes presupuestarios”. donde la cantidad de recursos reales no está determinada por la cantidad de servicios que se prestan. en una actividad “asesoría en presupuesto de gastos” del programa “coordinación del sistema presupuestario”. la medición de los recursos reales y financieros. análisis y evaluación de la gestión presupuestaria pública. Ello no implica desconocer que los . En síntesis. las de vigilancia. Existen actividades como. las de dirección. por las siguientes razones básicas. considerando las respectivas normas legales o administrativas que los establecen taxativamente. la cuantificación de la producción intermedia es un requisito esencial para la programación. v.Posibilita determinar relaciones de condicionamiento cuantitativas con la producción terminal (meta y producción bruta terminal). En este punto.

se efectúa. entes la conformación de redes de categorías programáticas técnicamente . vinculando dichos recursos con los respectivos bienes y servicios a producirse. por las unidades ejecutoras de las respectivas actividades u obras. así como registros similares. subprogramas y programas requiere la existencia de los respectivos registros en las unidades ejecutoras de las categorías programáticas correspondientes d. es la sumatoria de los recursos reales que requieren las tareas. los medicamentos. por ejemplo. que también deben estar registrados los recursos humanos afectados directamente a los procesos productivos. En lo que se refiere a la amplitud de la información a considerar es necesario tener presente que en muchos casos no es útil el registro de la totalidad de los recursos reales. Medición de los recursos reales El cálculo de los recursos reales. b. La agregación de dicha información-programación y utilización de recursos reales a nivel de proyectos. en su versión primaria. también coadyuvan a los análisis que se realicen de la gestión presupuestaria. De lo anterior se deduce que la asignación de recursos reales a las actividades u obras y. igual situación se presenta con el cemento y el hierro en los constructores de obras públicas. y consecuencialmente concebidas. en el momento de formularse el presupuesto. sean producidos. 1.requisitos que les plantean sus respectivos sistemas administrativos. en las actividades para los recursos no vinculadas a las tareas. por ende. etc. en las acciones relacionadas con la salud. tal como se indicó anteriormente. como el papel en los servicios de impresión. Aplicación correcta de la técnica de programación del presupuesto por programas. en el caso de las actividades y de los trabajos en el caso de las obras. Una excepción es el caso de los recursos que no se relacionan directamente con la cuantificación de las tareas o trabajos. disponer de información sobre ellos es suficiente para programar y analizar la gestión presupuestaria. de manera sistematizada. Cabe señalar. a las restantes categorías programáticas. alimentos e instrumental médico son recursos estratégicos. Por tanto. a partir de la cuantificación de los volúmenes de trabajo de las tareas de una actividad o los trabajos de una obra. En todo proceso productivo existen ciertos recursos reales que son los más importantes o estratégicos. la instrumentación de un sistema de medición de los recursos reales requiere: a. La existencia de registros sencillos que hagan posible la programación e información de utilización de dichos recursos por cada tarea o trabajo. Así. Es necesario que dichos registros. c.

Los problemas que se presentan con la medición de los recursos financieros no ocurren en el momento de la formulación y aprobación presupuestaria. Es decir. Por tanto. si se usa la técnica en forma correcta. tales recursos deben ser programados para los diferentes subperiodos del presupuesto en . deben estar coordinados con los que utilicen las respectivas unidades centrales de los sistemas de personal y compras. f. En el caso concreto de Venezuela. almacenamiento y distribución centralizada de bienes comunes para varios programas.) condiciona los tipos de información a ser contemplados en los registros. 2. la centralización de los créditos financieros en la unidad administrativa responsable de los pagos acarrea problemas no sólo de índole presupuestario. existencia o no de unidades a nivel central y de las instrucciones. no sólo desde el punto de vista de la gestión presupuestaria. sino también de orden jurídico. contar con registros de los recursos reales es esencial para las unidades ejecutoras de las categorías programáticas. El contenido de la información debe referirse tanto a la programación como a la efectiva utilización de los recursos reales y estar permanentemente actualizada. Los registros que se han de utilizar en el ámbito de cada unidad ejecutora. como los antes reseñados. por cuanto completa la medición de los elementos de la programación presupuestaria que deben estar presentes en dichos sistemas de indicadores y permiten la realización de análisis de compatibilidad y coherencia entre las variables reales y financieras del presupuesto. tiene un papel relevante y esencial la medición de los recursos financieros que demandan dichos procesos productivos. que deben permitir compatibilizar las necesidades de programación y análisis de la gestión presupuestaria con las que planteen los respectivos sistemas administrativos para su gerencia. pues como se sabe los organismos a quien compete la aprobación final del presupuesto lo hacen en el ámbito de cada categoría programática y no en la unidad responsable de la adquisición de los materiales o contratación de los servicios de terceros. etc. tales recursos deben surgir por valoración de los recursos reales de cada categoría prograamática y previo a la ejecución. sino también en términos de los objetivos y requerimientos particulares que se derivan en relación a los respectivos sistemas administrativos. Esto implica que las características y nivel de desarrollo de dichos sistemas (mayor o menor grado de centralización.e. se relaciona con la compra. Medición de los recursos financieros En el diseño de un sistema de indicadores para medir la gestión presupuestaria. ya sea a nivel de un órgano central o de una institución. las unidades responsables de los sistemas de personal y de compras y suministros. por cuanto en estas fases del proceso presupuestario. En este punto sólo se examinará un aspecto que normalmente no presenta un adecuado tratamiento tanto en la programación como en los registros de la ejecución financiera.

Uso. evitando de esta manera que se desvirtúa la técnica de la programación presupuestaria prescrita legalmente. porque los mismos se le facturan a la institución como un todo. En estos casos. de dos expresiones: crédito presupuestario y asignación no . Por todo lo anterior. en donde se vienen desarrollado procesos de reforma presupuestaria y contable y se emplea al presupuesto por programas. se hace necesario establecer mecanismos de tipo administrativo y presupuestario que posibiliten el registro de la utilización de los respectivos créditos por cada categoría programática. En este sentido se ha hecho necesario transformar la información de bienes y servicios recibidos (suma de gastos devengados ). la salida que se ha dado al problema ha consistido en el establecimiento de un sistema costos como apoyo a la contabilidad presupuestaria. el respectivo monto será la sumatoria de los requerimientos de las unidades ejecutoras más las variaciones previstas en los inventarios. b. A los fines de resolver tan grave situación. etc. será la expresión monetaria de los recursos reales que dispondrá para realizar el respectivo proceso productivo. Los inconvenientes se presentan al ejecutarse el presupuesto debido a que una parte significativa de los materiales y suministros así como de los servicios prestados por terceros son pagados por la unidad responsable de esta función (compras o servicios generales ) de manera centralizada. resultados o desempeño como técnica para presupuestar. la suma de ambos representa la contrapartida financiera del total de bienes y servicios que estarían a disposición de la correspondiente unidad ejecutora. En varios países de Centro y Sudamérica. dificultándose la asignación de recursos a cada categoría programática. en estos casos. De esta manera la medición financiera de la ejecución presupuestaria.los cuales se van a utilizar. Por tanto. amortización. en las diferentes categorías programáticas financiera La asignación no financiera sería la expresión en dinero de los recursos reales que requiere cada categoría programática durante el ejercicio presupuestario y que han de ser adquiridos y administrados centralmente. en monto de bienes y servicios utilizados y adicionarles otros conceptos como la depreciación. donde se indiquen las unidades físicas y los respectivos montos de los bienes entregados a cada unidad ejecutora por la unidad central. dentro de los cuales se destacan los siguientes: a. los aspectos financieros de las categorías programáticas deberán contener dos elementos: el crédito presupuestario y la asignación no financiera. se han propuesto diversos mecanismos alternos de solución. la medición del gasto de las respectivas categorías programáticas será la suma de los compromisos cumplidos (gastos devengados) y de las asignaciones no financieras utilizadas. Establecer sistemas de contabilidad de costos para el registro de las transacciones. Durante la ejecución será necesario instrumentar el uso de registros. Los créditos presupuestarios para la adquisición centralizada de bienes estarán asignados a la unidad responsable de su adquisición. a nivel de cada categoría programática.

Este sistema. un 10% del total pagado. que sería precisamente. durante la ejecución del presupuesto los recursos financieros a las diferentes categorías programáticas. ello significa que por cada bien o servicio que le facturen a la institución.000 metros cuadrados y un apartamento 100. De igual forma. los bienes y servicios los cancela la unidad responsable de ello dentro del órgano o ente. para el registro de los recursos financieros de cada categoría programática. presupone la existencia de un sistema de programación y reprogramación de la ejecución de los bienes o servicios en el periodo presupuestario correspondiente. proyecto u obra). si bien tiene como uno de sus instrumentos fundamentales a la contabilidad presupuestaria. En este caso si las horas – hombres anuales son 10. por cada bolívar que pague la institución por bienes o servicios. subprograma. actividad. como es lógico pensar. dificultándose por tanto la imputación presupuestaria a las diversas categorías programáticas del presupuesto. 10% le serán imputados a dicho apartamento. la medición financiera de la ejecución presupuestaria. a esta última le corresponderá. el problema de la asignación financiera surge debido a que los proveedores de los bienes o servicios facturan estos a la institución como un todo. Indicadores de la gestión presupuestaria el que serviría de base para el diseño de las planillas para el registro y reporte de la información y uso de los recursos financieros por las unidades ejecutoras responsables de las . si un edificio tiene 1. en ciertos casos requiere del desarrollo de otro tipo de registros que los complementen. categorías programáticas. En el sector privado. un sistema paralelo de información que les permita a los jefes de las categorías programáticas conocer la disponibilidad presupuestaria en los diferentes subperiodos en los cuales programó la ejecución de su presupuesto y por ende de los costos de cada bien o servicio que presta. Así por ejemplo. En síntesis. Se aplica una simple regla de tres. c. y a nuestro juicio más justo. Otros criterios no presupuestarios de asignación de recursos financieros. así como la que tiene cada apartamento. nos referimos al empleo de un método que considera al total de las horas -hombreanuales de la institución y las horas – hombre que utiliza cada centro de costo (cada programa. se emplea otro método no objetivo para asignar. la asignación financiera a los centros de costos (apartamentos) se efectúa tomando en cuenta el total del área que tiene el edificio. en particular para los edificios que se administran en condominio. Uso de un sistema de contabilidad paralelo Bajo esta modalidad. pero se crea.000 y la de una unidad ejecutora cualquiera es 1.000. Como se afirmó anteriormente.c. Todo esto como forma previa a la aplicación de métodos de costos en áreas seleccionadas de la administración que se consideren convenientes y adecuadas. F.

esto es.Los indicadores de la gestión presupuestaria son expresiones cuantitativas que reflejan relaciones entre productos y políticas. como a las relaciones entre productos y recursos y entre los propios recursos. entre productos. Sin pretender agotar el universo de todos los tipos de indicadores existentes. ni los particulares o específicos de determinadas instituciones. así como entre los elementos mencionados y cualquier otro aspecto cuantitativo de los procesos productivos. en la medida en que los indicadores. por tanto. Brindan. desde el punto de vista cuantitativo. Sólo se presentan los más relevantes. el concepto de indicador aquí señalado se refiere exclusivamente a las relaciones cuantitativas entre dos variables y su aplicación es útil tanto para la programación como para el análisis de la ejecución presupuestaria. al contener relaciones entre los elementos de la programación (producción terminal e intermedia. una diversidad de indicadores que permiten analizar los procesos productivos públicos desde la óptica presupuestaria. b. al calcular una variable se determine directamente la otra. a. recursos reales y financieros). en indicadores de eficiencia y de eficacia. No obstante. Complementan los análisis que se efectúan a través de la medición de la producción y de la correspondiente utilización de los recursos reales y financieros de la programación y ejecución presupuestaria c. Es decir. son indicadores que permiten efectuar . A continuación se analizan los principales indicadores que se utilizan. Existe. Indicadores de eficiencia Estos indicadores se refieren tanto a las relaciones entre la producción terminal y la intermedia. entre productos y recursos. elementos de juicio adicionales. 1. para el caso de la prestación de servicios de naturaleza cualitativa. Tipos de indicadores Como se deduce de la definición dada anteriormente. Contribuyen a la simplificación de las tareas de formulación y aprobación del presupuesto. Objetivos La aplicación de los indicadores de la gestión presupuestaria se orienta al logro de los siguientes objetivos básicos: a. 2. permiten que. su utilización implica establecer ex ante “patrones” o “estándares” de referencia. ya que. para la realización de evaluación expost de la programación presupuestaria d. es posible clasificar a los indicadores en dos grupos. Hacen posible la realización de análisis de eficiencia y de eficacia de la gestión presupuestaria pública. de acuerdo a los objetivos centrales a que responden.

Otro ejemplo. baja calidad de las tizas. A su vez la expresión financiera puede referirse tanto a costos como a gastos. etc. Si la cantidad de tizas utilizadas durante el año fue de 125. en la actividad “docencia” del programa “educación básica”. si el coeficiente resultante es 100.análisis y adoptar decisiones tendentes a lograr la mejor combinación posible de los recursos reales y financieros empleados. una relación entre recursos pueden ser: tiza / maestro. en forma conjunta. cabe señalar que la realización de análisis integrales de eficiencia de los procesos productivos que se llevan a cabo en las instituciones conlleva la utilización. la cantidad de tizas requeridas será de 75. el respectivo coeficiente posibilita calcular el otro. si el indicador escoba / barrendero en una actividad “barrido de calles” de un programa limpieza urbana es de 5 y son 20 los barrenderos. permite simplificar y reducir los cálculos de recursos. i. hace posible efectuar análisis de eficiencia en la utilización de los recursos reales. En ambos ejemplos. ya que. fruto de las relaciones físicas entre recursos reales.000 y los maestros empleados fueron 750. al calcular uno de los recursos. de los tres tipos de indicadores de eficiencia que se mencionan a continuación. La variación del . la información de los respectivos recursos reales adquiridos y/o utilizados permite efectuar análisis de eficiencia. ello significa que. Indicadores de recursos: Este tipo de indicadores permite establecer relaciones entre los recursos reales que se utilizan en cada categoría programática de una institución. Dentro de una categoría programática El establecimiento de relaciones entre recursos dentro de una misma categoría programática tiene un doble objetivo. Es en este ámbito donde se presenta la mayor variedad de indicadores. por un lado. Por otro lado. que refleja una mayor utilización de tizas de 67% por cada maestro.000. si el número de maestros es 750. Este desvío. también pueden expresarse en términos financieros. En todo caso. reflejan relaciones entre costos de adquisición de dichos recursos. Su forma de expresión puede ser tanto en términos físicos como financieros. el coeficiente resultante es de 167. la cantidad de escobas requeridas será de 100. si los barrenderos empleados determina la necesidad de evaluar si ello se debió a que se logró una mayor eficiencia en la prestación del servicio o el servicio no se cumplió en la cantidad programada. al verificar la existencia o no de los desvíos producidos en los coeficientes previamente establecidos. Estos coeficientes. Así por ejemplo. ineficiencia o descuido por parte de los maestros. se presentaron errores en la programación u otras fueron las causas del desvío. b. En el segundo ejemplo. deberá ser objeto de análisis a efectos de evaluar sus causas: incorrecta programación. en este caso.

La cantidad de resmas de papel asignadas y consumidas por los programas es otro indicador de este tipo. el coeficiente resultante 0. los indicadores se refieren a las relaciones cuantitativas que se pueden establecer de los recursos reales utilizados en las diferentes categorías programáticas de una institución. esto significa que por cada unidad monetaria gastada en personal docente. exclusivamente. Desde el punto de vista financiero.coeficiente puede tener una explicación adicional. se originó por una combinación de aumento de precios (0.10) y un mayor volumen físico. en primer lugar. por la modificación en combinación en el sueldo de los docentes.500 unidades monetarias en personal docente y en tizas un monto de 37. cual es la variación de los precios relativos. Si el sueldo de los docentes fue de 330 unidades monetarias. el coeficiente es de aproximadamente 0. • Posibilitar el análisis del comportamiento de los componentes de un determinado recurso. Así por ejemplo. Es necesario determinar. • Analizar las relaciones entre recursos estratégicos a nivel general del organismo. ii. la cantidad de personal ocupada en las actividades centrales y comunes comparada con la cantidad de personal ocupado en los programas básicos permite evaluar la eficiencia de la gestión presupuestaria en el ámbito de la institución. este puede ser el caso. la variación en el gasto incurrido se originó.000 (300 por maestro) y el de las tizas era de 15. en el caso de las tizas el mayor gasto (22. si el gasto previsto en el programa de educación básica era de 225.20 unidad monetaria cada una).15 no implica necesariamente un desvío de más del 100% en términos físicos de recursos reales. Por tanto. este indicador se puede expresar así: gastos en actividades centrales / gastos en programas. cuales fueron las variaciones de precios unitarios en cada uno de los recursos reales. Continuando con los ejemplos anteriores. utilizando indicadores de recursos expresados en términos financieros conlleva la eliminación del efecto precio.07. se prevén utilizar 0. En cambio. Si la ejecución financiera demuestra que se gastaron 247.07 en tizas. Este tipo de indicadores es útil para: • Evaluar la distribución relativa de un recurso asignado a los servicios de dirección y apoyo (actividades centrales y comunes). En el ámbito de la institución En este caso. al establecer la participación porcentual entre la ocupación realizada en acciones de dirección y apoyo y la generada para producir bienes y servicios terminales. por ejemplo.500 unidades monetarias).500 unidades monetarias. . la realización del análisis de la eficiencia en cada categoría programática. del precio de las escobas utilizadas en un mes con relación a la remuneración mensual del barrendero.000 unidades monetarias (0.

Los indicadores en referencia. En todos los indicadores mencionados es válido lo indicado para el caso de los indicadores de recursos en el ámbito de cada categoría programática. por tanto. cualquiera sea el tipo de indicador empleado. Tomando en consideración esa característica básica existen diversas formas en que se puede presentar el indicador. Por último. Indicadores de recursos – producto Este tipo de indicador. el indicador implica que. la relación productoinsumo es “uno a uno”. en todos los casos. Este indicador tiene interpretaciones distintas según se trate de un organismo típicamente administrativo o de uno eminentemente técnico. En los casos por ejemplo. c. al comparar dos recursos reales comunes para toda la institución cumplen con similares objetivos que el indicador que relaciona dos recursos reales a nivel de una categoría programática. la definición y evaluación de criterios de productividad y eficiencia a nivel de cada categoría programática. horas médicas / número de consultas médicas. la base para la determinación de patrones técnicos o establecimiento de estándares que se requieren tanto para la formulación como para la ejecución del presupuesto. también denominado relación insumo-producto. Por otro lado. en forma cuantitativa. reflejan. de las horas trabajadas por los funcionarios de la institución / horas disponibles de funcionarios. es por tanto.” Como se puede deducir de la definición anterior. En su expresión financiera debe incluirse el efecto precio para la realización de análisis de eficiencia tanto para la programación como para la ejecución. puede reflejar una relación física-física. cantidad de supervisores en básica / número de visitas de supervisores a planteles. según los cambios que se operen en las políticas. al relacionar las dos variables esenciales de todo proceso productivo. En primer lugar. el grado de utilización de un recurso a nivel del organismo es también un indicador de eficiencia. la cantidad de resmas de papel /cantidad de personal ocupado en la institución y la cantidad de mecanógrafas / cantidad de computadoras son indicadores que. cantidad de resmas de papel utilizadas / número de informes . en algunos casos. En otras palabras. la cantidad de insumo por unidad de valor del producto o el valor del insumo por unidad física del producto. que tanto el insumo como el producto se expresan en términos reales. se evalúen y definan estructuras de combinación de recursos a nivel institucional. a la vez. “La cantidad de insumo por unidad física de producto. Ello hace posible que al calcular un recurso se determine la cuantificación del otro y que. permite. es decir.La relación personal administrativo / personal técnico a nivel de la institución expresa la distribución por componentes de un mismo recurso para toda la organización. Por ejemplo. se debe tener siempre la preocupación de tenerlo siempre actualizado.

es muy utilizado. de pavimentos construidos. si bien son útiles como elementos de referencia para la realización de análisis comparativos. este indicador se presenta mediante una relación física-financiera. en el caso de los productos no cuantificables. Igual criterio se utiliza en el caso de los alimentos requeridos para la elaboración de comidas en los hospitales. No obstante. En segundo lugar.producto. número de camiones de recolección de basura utilizados / toneladas de basura transportadas. es decir. se valoriza en unidades monetarias un conjunto de insumos para relacionarlos con un determinado producto. la amplia variedad de insumos que requiere un producto. etc. se define. sino considerando el ámbito espacial concreto donde se presta este servicio. en el momento de su utilización. El indicador recurso . número de bolsas de cemento utilizadas / km2. por ejemplo. etc. el equipamiento disponible. por ejemplo. Es el caso. en cualquiera de sus formas de expresión.000 unidades monetarias gastadas en el programa de relaciones públicas. expresado en una determinada categoría programática no puede plantearse como un simple transplante de coeficientes utilizados en otras realidades administrativas nacionales e internacionales. carece de sentido establecer relaciones cuantitativas entre cada medicamento y los pacientes. a la vez de permitir simplificaciones en los métodos de cálculo (la cuantificación de un producto determina la cuantificación de un recurso) permite disponer de marcos de referencias para la programación y evaluación de la ejecución de los procesos productivos contemplados a nivel de cada categoría programática. su ubicación espacial. Los indicadores desarrollados por organismos internacionales. . monto de medicamentos / paciente internado. deben considerarse las características tecnológicas propias o particulares del respectivo proceso productivo. cada ración alimentaria. presenta una serie de limitaciones o condicionamientos que es necesario tener en cuenta. En tercer lugar. Así. etc. incluso un indicador de este tipo es distinto en la ciudad capital de un país que en una población del interior del mismo. Así por ejemplo. Mediante datos históricos y considerando los distintos tipos de servicios que se prestan. la problemática de morbilidad que existe. la valorización de esa cesta de productos. el coeficiente que resulte de comparar horasmédico / número de consultas no debe ser determinado en base a estándares internacionales. formalmente una cesta de medicamentos utilizada en promedio por cada paciente internado en un hospital. En primer lugar. no siempre son aplicables para evaluar el desarrollo de un proceso productivo en particular. esto significa que la cantidad de unidades físicas de un insumo se relaciona con el monto total requerido para la producción del respectivo servicio. ya que.producidos. la normativa legal existente que lo rige y condiciona. un indicador podría ser: número de periodistas por cada 300. posibilita definir el indicador. etc. la aplicación del coeficiente insumo-producto a un proceso productivo. origina que el indicador sólo se pueda expresar como una relación financiera-física. prisiones. en términos de alimentos. Se establece el monto promedio que cuesta. de los medicamentos.

variaciones en la cantidad o calidad del respectivo producto. una vez determinado un coeficiente insumo-producto. de los insumos que requiere cada producto. Para finalizar. es necesario que el mismo sea objeto. Modificaciones tecnológicas en el respectivo proceso productivo o en otros procesos productivos relacionados. la determinación de gastos y costos dentro de cada proceso productivo.En segundo lugar. modificaciones legales.PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA DEL PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA COEFICIENTE INSUMO . por tanto. cambio en la escala de producción y. de continuas verificaciones en cuanto a su aplicabilidad. lo que induce a errores de cierta significación. hasta cambios climáticos son algunas de las causas que pueden originar la necesidad de revisiones en el respectivo coeficiente. los gastos y costos por producto es una versión agregada en términos financieros de este tipo de indicadores. Es muy común programar y evaluar la gestión productiva utilizando coeficientes desarrollados en años anteriores sin verificar su vigencia. cabe señalar que. respectivamente.PRODUCTO DEL INSUMO Alumno Consulta médica Ración alimentaria Días / pacientes de hospitalización atendidos Maestro Médico Producto alimenticio Un (1) maestro por cada 40 alumnos Un (1) médico por veinte (20) consultas / día Unidades monetarias por ración Médico Enfermera Personal de limpieza Horas / médico por días / paciente Horas / enfermera por día / paciente Personal de limpieza / por días / paciente Unidad monetaria / productos farmacéuticos . En el cuadro Nº 8 siguiente. a lo largo del tiempo. implica valorizar la adquisición y utilización. se muestran algunos ejemplos de este tipo de indicado CUADRO Nº 8 COEFICIENTES DE INSUMO .

i. . permiten analizar y adoptar decisiones sobre la magnitud de bienes y servicios a producirse. (productoterminal) / número de inspecciones valuatorias (producto intermedio). Indicadores entre productos Los indicadores o relaciones cuantitativas entre productos presentan la tercera forma de analizar la eficiencia a nivel de las categorías programáticas expresadas en el presupuesto. no sólo dentro de cada programa en particular sino también sobre el conjunto de los procesos productivos de las instituciones. d. para alterar las tecnologías de producción existentes. entre productos pertenecientes a distintos programas y entre productos de programas y de actividades centrales y o comunes. por ejemplo. (producto-terminal) que indica el promedio de consultas por paciente. Las relaciones entre productos más comúnmente utilizadas son las que se efectúan entre productos intermedios y productos terminales y entre productos terminales. Es decir. brindan elementos de juicio para modificar dichas relaciones de condicionamiento. es decir.por día / paciente Investigación sobre el cáncer Investigador Nº de investigadores por 100. en un programa de “valuación fiscal de inmuebles” uno de los indicadores a utilizar podría ser: m2 de superficie cubierta edificada a incorporar al patrón inmobiliario. en función a las relaciones de condicionamiento existentes entre ellos. Por tanto. Por tanto. Otro ejemplo. en un programa de “atención médica integral en consulta externa” un indicador de este tipo sería: cantidad de consultas médicas. estos indicadores se utilizan con éxito para evaluar la eficiencia en la combinación de productos. Dentro de un programa dichas relaciones se establecen entre los productos intermedios de las actividades con la producción terminal del programa. producto intermedio) / cantidad de pacientes atendidos.000 unidades monetarias de gastos en investigación del cáncer. Esta relación expresa la cantidad de m2 que se incorporan en promedio por inspección. Este tipo de indicador se utiliza para establecer relaciones entre productos dentro de un programa. Así. Relaciones entre productos intermedios y productos terminales Se establecen normalmente al interior de cada programa o de las actividades centrales y comunes con los programas.

no es posible construir los indicadores producto intermedioproducto terminal. si bien condiciona la presentación del servicio de un hospital. “hospitalización”. uno de sus subprogramas es el de “asistencia a la tercera edad”. Este indicador muestra la cantidad de m3 de movimientos de tierra que se requiere por cada ha recuperada. Este indicador expresa las actividades recreativas en el que. Por ejemplo. el otro tipo de indicador que relaciona la producción terminal con la intermedia es el que vincula la producción de las actividades centrales y comunes con los programas: En este caso. en este caso. dentro de un programa o entre programas de una institución. cantidad de exámenes de laboratorio / pacientes atendidos en consulta externa. ello. no indica que no existan relaciones de condicionamiento entre ambas producciones. Relaciones entre productos terminales.En el caso de un programa conformado por subprogramas y actividades. Tal como se indicó anteriormente. en un programa “asistencia social-integral”. que se exprese en un indicador de este tipo. en el programa “recuperación de áreas urbanas mediante la técnica de relleno”. es posible determinar la cantidad de exámenes de laboratorio que requiere cada uno de los programas. Para el caso de los programas conformados exclusivamente por proyectos y obras. ii. cuando se trate de actividades centrales. En muchos casos. dentro de un proyecto de un determinado barrio o localidad. Por ejemplo. etc. caracterizan a una actividad común. uno de los indicadores sería: número de actividades recreativas dirigidas hacia los ancianos (producto intermedio) / ancianos atendidos en forma integral (producto-terminal). participa cada anciano. “atención médica integral” etc. por supuesto. no permite conformar un indicador que lo relacione directamente con la cantidad de egresos de pacientes hospitalizados. ya que dichos servicios apoyan o condicionan los programas “atención materno-infantil”. estos indicadores se utilizan para establecer las relaciones entre los “trabajos” de las obras con los productos de los respectivos proyectos. los servicios de laboratorio dentro de un hospital. este indicador se utiliza para expresar las relaciones entre la producción intermedia de las actividades con la producción terminal del respectivo subprograma. en promedio. Por ejemplo. La cantidad de informes de ejecución financiera producidos por el servicio contable de la dirección de salud. Los indicadores entre productos terminales también pueden darse en dos niveles. pues brinda información de la ejecución de ese programa a sus directivos. es posible establecer indicadores tales como cantidad de exámenes de laboratorio / pacientes hospitalizados. por tanto. . la determinación del indicador será posible cuando la producción intermedia de la respectiva actividad central o común sea desagregable y permita ser relacionada con determinada producción terminal de un programa. recuperadas (producto del proyecto). Pero no es posible establecer en todos los casos una relación directa entre la producción de una actividad central o común y los respectivos programas. uno e los indicadores a utilizar es: m3 de movimiento de tierra (producto intermedio de una obra) / número de has. En este caso.

el indicador alumnos adultos egresados de educación básica / alumnos egresados de educación básica. Por otro lado. es necesario considerar los distintos indicadores aplicables a cada caso. con la utilización de un sólo indicador. normalmente. que dichos indicadores. De ninguna manera se pretende agotar el universo de los indicadores que podrían ser utilizados. no se refieren directamente a la gestión productiva de los entes públicos. Dicha contribución se materializa mediante la programación y ejecución de las metas que se originan en los programas incluidos en el presupuesto. ya que la realidad concreta de los procesos productivos puede determinar la existencia de otros indicadores de eficiencia más específicos. Tal como se indicó anteriormente. Indicadores de eficacia o de realizaciones. En ciertas circunstancias. la cantidad de m2. recuperadas en la ciudad (programa "recuperación de áreas urbanas mediante la técnica del relleno"). relaciones cuantitativas de las metas con las demandas o déficit existentes o previstos de los respectivos bienes y servicios producidos por las instituciones públicas. Por ejemplo la cantidad de egresados de educación media (meta del programa "educación media") condiciona la cantidad de alumnos a egresar en educación superior (parte de la producción bruta terminal . es necesario tener en cuenta que. Este tipo de indicadores. a diferencia de los de eficiencia antes indicados. también conocido como de realizaciones. construidos para ampliación de hogares de ancianos (proyecto construido por la dirección de obras públicas) condiciona la cantidad de ancianos a ser atendidos por intermedio del subprograma "asistencia a la tercera edad" del programa "asistencia social integral" ejecutado por la unidad de acción social. Otro ejemplo. sobre la eficiencia de la gestión presupuestaria pública se pueden extraer de los indicadores deben complementarse con análisis de los aspectos cualitativos de dicha producción. expresa una relación entre la meta de un subprograma (educación básica para adultos) y la meta del respectivo programa (educación básica). Por ejemplo. cabe reiterar que las conclusiones que. por tanto. recuperadas en la ciudad que corresponden al Litoral Central. Cuando ello sucede. la producción terminal de los subprogramas o proyectos. planes y demandas.Se establece este tipo de indicadores dentro de un programa cuando el mismo está conformado por subprogramas o exclusivamente por proyectos. Representan el "puente" que vincula la gestión presupuestaria pública con las políticas de desarrollo.del programa educación superior). tiene como objetivo medir la contribución que las instituciones realizan para satisfacer necesidades de la sociedad. al fijar una determinada producción terminal se está determinando la cuantía de otra producción terminal dentro de la propia institución de otros organismos. un indicador podría ser: cantidad de has. dentro de un programa conformado por proyectos. e. por ejemplo. Es decir. el indicador refleja la participación relativa de la producción de cada subprograma o proyecto dentro de la meta y / o producción bruta terminal del programa. el indicador hace factible la fijación de coeficientes de relacionamiento entre programas. El desarrollo y aplicación del indicador señalado está muy ligado con nivel de instrumentación de . es decir. se han presentado y examinado algunos de los indicadores más comúnmente utilizados para analizar la eficiencia de la gestión presupuestaria pública. lo que refleja la parte de la has. el porcentaje de los adultos egresados de educación básica en relación con el total de egresados de educación básica. Además. por tanto. tanto para la programación como para la ejecución. es sumable en unidades físicas para obtener la producción terminal del programa. no son propiamente indicadores de gestión presupuestaria. Por tanto. para efectuar análisis de eficiencia no basta. teniendo en cuenta a que objetivo concreto responde cada uno de ellos con la información que suministra. Estos indicadores expresan. sino a los resultados de dicha gestión. La otra forma de expresar la relación entre productos terminales es cuando se trata de distintos programas. Cuando ocurren estos casos.matrícula . expresadas en políticas. En estos casos. respectivamente. Cuando esto ocurre es necesario diseñar mecanismos técnicos-administrativos de coordinación entre los programas envueltos. determinada producción terminal condiciona y es condicionada por otra producción terminal que es llevada a cabo en la misma u otras instituciones.

% del total de cuadras de la ciudad atendidas por el servicio de limpieza. % de la población de la ciudad beneficiada con los espectáculos musicales al aire libre organizados por el organismo competente. lo que refleja el grado de cobertura pública de la población de la tercera edad en condiciones de indigencia. Por tanto. . por no tratarse de bienes y servicios "acabados". MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PUBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA. que oriente y dirija el proceso de toma de decisiones sobre la política presupuestaria y sobre los respectivos bienes y servicios terminales a producirse. no satisfacen necesidades o demandas en forma directa e inmediata. En la medida que se carezca de un adecuado desarrollo de dicho sistema. lo que permite determinar. que expresa la relación del número de personas alfabetizadas con la magnitud de analfabetismo existente. estos indicadores son de más compleja construcción.% de los ancianos indigentes atendidos en hogares de ancianos. lo que determina el nivel de evasión de dicho impuesto. normalmente en términos porcentuales o relativos y reflejan contribuciones a la satisfacción de demandas de la sociedad. Como ya se indicó al analizar la medición de la producción. No obstante.Monto de la recaudación de ingresos brutos / recaudación potencial de ingresos brutos sobre la base de la actividad económica en un municipio. la meta es la expresión cuantitativa adecuada para realizar análisis de eficacia. en ciertos casos.un sistema de planificación. ya que. que surge de comparar las viviendas construidas con la demanda de las mismas. . por diferencia. . . como de producción bruta terminal. es también utilizada para expresar relaciones de eficacia. BIBLIOGRAFÍA DEL CAPITULO VI. Estos indicadores se presentan. la cantidad de cuadras que no reciben dicho servicio. Como se puede apreciar. muchos de estos indicadores expresan también niveles de cobertura de demandas satisfechas por intermedio de la producción de bienes y prestación de servicios de responsabilidad de organismos públicos. la cobertura de la población de edad escolar cubierta por dicho servicio. en los casos en los que la medición de la producción se exprese tanto a través de metas. A título de ejemplo se mencionan a continuación algunos indicadores de eficacia . .% de reducción del analfabetismo. Por ejemplo. es también una base adecuada para efectuar análisis de eficacia. la producción bruta terminal. la producción bruta terminal. es más débil y menos concreta la determinación del marco de referencia hacia el cual se debe orientar la producción terminal.% de reducción del déficit habitacional.

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