MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PÚBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA

Caracas, NOVIEMBRE de 2003

CAPITULO VI. MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PÚBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA. (3)1
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El contenido de este acápite fue tomado, con ligeras adecuaciones a la realidad venezolana, de la monografía “Indicadores de la Gestión Presupuestaria del Gobierno Municipal” escrita por Marcos Pedro Makón y publicada en la revista Nº 20 de la Asociación Argentina de Presupuesto Público

A. Aspectos generales El presupuesto debe reflejar, en todas sus etapas, los procesos productivos de las instituciones públicas. Para ello es necesario que la técnica presupuestaria empleada posibilite una clara determinación, utilización e interpretación de los elementos que conforman dichos procesos. Esos elementos son: los bienes y servicios que se producen, los recursos reales que se utilizan y los recursos financieros que se requieren. Todos ellos deben estar interrelacionados y combinados, tanto en cantidad como en calidad. Las interrelaciones entre dichos elementos se materializan en los procesos productivos y es esencial a los mismos aunque normalmente no están expresados en los presupuestos. La experiencia de las reformas presupuestarias efectuadas en los países latinoamericanos demuestra que se han logrado importantes avances en los aspectos formales, tales como la elaboración de las estructuras programáticas y los esquemas de presentación de los documentos presupuestarios, mientras que se han descuidado los aspectos de contenidos de la programación presupuestaria, al no desarrollarse sistemas de información y registro de la producción pública, de los recursos reales y de los indicadores de la gestión presupuestaria. Los recursos financieros, expresados en créditos presupuestarios y en el registro de su utilización, son los que han tenido un mayor desarrollo, ya que su instrumentación es imprescindible para establecer los límites máximos para gastar y, por ende, para complementar el control legal del uso de dichos recursos. La expresión en el presupuesto de la producción de bienes y servicios posibilita no sólo la toma de decisiones de los niveles políticos y directivos sobre los recursos reales y financieros para el logro de los objetivos y políticas, sino que es una base esencial para analizar, controlar y evaluar la gestión presupuestaria. Para que el proceso presupuestario traspase la “frontera” de la aplicación formal de la técnica de la programación presupuestaria, es necesario el desarrollo gradual de un sistema de medición de la producción y establecimiento de indicadores de la gestión presupuestaria. Previo al inicio de tratamiento del tema cabe realizar una reflexión. La importancia del desarrollo de los aspectos cuantitativos incluidos en el presupuesto, si bien son fundamentales para su programación y evaluación no son suficientes para efectuar un análisis integral de la gestión presupuestaria. No toda la producción es posible de cuantificar por cuanto existen servicios que no son cuantificables en términos de metas y, por otro lado, el análisis de la producción cuantificable debe complementarse con exámenes de los aspectos cualitativos contenidos en ella. Una comprensión no clara de ello ha llevado, en muchos casos, a un excesivo cuantitativismo que, en los hechos, ha desvirtuado el uso de la técnica del presupuesto por programas. Se cuantifican aspectos irrelevantes que no son necesarios para definir criterios de asignación de recursos, lo que ha traído como consecuencia que, en muchos casos, los niveles políticos y directivos de la administración cuestionen la utilidad y necesidad de la técnica de programación presupuestaria, en particular la por programas, en el proceso de toma de decisiones sobre la asignación de recursos para producir bienes y servicios.

Facilita la toma de decisiones sobre el tipo y magnitud de la producción de bienes y servicios que se requieren para el logro de las políticas b. El mandato constitucional ha sido recogido en el artículo 14 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público y en varios artículos de su Reglamento Nº 1. no debe dejar de considerarse que el desarrollo de los mismos. de la reforma presupuestaria. en muchos casos. La medición de la producción pública y el establecimiento de indicadores de gestión ha cobrado particular importancia en los últimos años con la aprobación de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. ya que contribuye. es condición necesaria. en su artículo 315. sino que programas. La consideración de los elementos cualitativos de los procesos productivos públicos es una parte esencial del análisis integral que debe realizarse de la gestión presupuestaria pública. a la inclusión en los documentos presupuestarios de cuantificaciones de producción que no sólo no brindan elementos de juicio sobre la gestión presupuestaria. sino que además exige a los responsables de los órganos y entes públicos por la elaboración de indicadores de desempeño. y 121. En el orden de ideas señalado. a . 9º. 27. 120. los objetivos centrales de la medición de la producción son los siguientes: a. Sirve de base para la determinación y cálculo de los recursos reales y financieros necesarios para llevar a cabo la producción de los bienes y servicios públicos. mediante la cuantificación de los resultados y de los recursos requeridos por los procesos productivos. c. Contribuye a la realización de los análisis de eficiencia y eficacia de los órganos y entes del sector público. la que. B. desvirtúan la esencia de la técnica del presupuesto por programación por programas. No considerar estos objetivos o “razón de ser” de la medición de producción pública ha llevado. Objetivos de la medición de la producción pública 1. Objetivos La medición de la producción es un requisito o característica de la la adopción de decisiones sobre los mismos. por ende. 119. no sólo obliga a que se asignen recursos en atención a los objetivos a alcanzar.Si bien el punto que sigue se refiere exclusivamente a los aspectos cuantitativos. dentro de los cuales se destacan los números 2º. 37. 36. pero no suficiente para obtener avances en cuanto al desarrollo del contenido de la programación presupuestaria y. artículos estos en donde se prescribe al presupuesto por programas como técnica para la elaboración de los presupuestos públicos y se determina la información mínima que debe contener el documento presupuestario.

por otro lado. la unidad de medida es “vehículo” y no “unidad” b. 1. para que ello suceda se requiere contar con más de una. C. En este sentido debe reflejar claramente la naturaleza del bien o servicio de que se trate. se repiten anualmente. con la presentación en los documentos presupuestarios de los planes de trabajo de las unidades ejecutoras. no es posible establecer las relaciones de condicionamiento entre ellos y. la unidad de medida debe expresarse utilizando las palabras “unidad” o “uno”.Cuantificaciones como “audiencias”. Representativa del producto. En ningún caso. A su vez. Por ejemplo. si el producto es “mantenimiento de vehículos de transporte”. Al no presentarse una clara distinción entre los distintos bienes y servicios que se producen. Unidades de medida . Concepto. Por otro lado. “niño atendido”. Ser concreta y homogénea. por tanto. En algunos casos una sola unidad de medida no es suficiente para expresar la naturaleza del producto y. Todo esto ha originado largas listas de cuantificaciones que se incluyen en los presupuestos. es una de las condiciones básicas en la instrumentación de un sistema de medición de la producción pública. las cuantificaciones “intrascendentes”. La clara precisión y expresión de las unidades de medida. Si el producto es “dictado de clases” la unidad de medida debe ser “hora-clase” y no “hora”. al ser numerosas y de difícil registro.atendido” y “no persona”. ante los niveles políticos y directivos. son utilizadas muy comúnmente para reflejar acciones de naturaleza no cuantificable. dando la sensación de una aparente continuidad cuantitativa de la producción de los programas que ejecutan los organismos. si el producto es “atención médica en consulta externa” la unidad de medida es “paciente. en muchas ocasiones se confunde la necesidad de expresar la cuantificación de la producción para cumplir con los objetivos antes señalados. analizar las causas de los desvíos. el producto “Atención materno infantil” se puede expresar en las siguientes unidades de medidas “madre atendida”. desde el punto de vista presupuestario. las ventajas de la programación presupuestaria. La unidad de medida es la expresión que sirve de base y permite cuantificar la producción de un bien o servicio y en tal sentido cumple los siguientes requisitos a. a nivel de acciones microoperacionales. por tanto. esto ha obstaculizado la puesta en vigencia de sistemas de control y evaluación. a la vez que mediatizan. quitándole claridad a los mismos.

que se presenta combinando dos unidades (paciente-día) c. es decir. Por ejemplo. es decir.c. del planificador académico. kilómetro. además de referirse a aspectos cuantificables. Simple. Utilizable como unidad de registro. Así por. Por ejemplo. Clasificación de las unidades de medida Las unidades de medidas pueden ser clasificadas o agrupadas de acuerdo a los siguientes criterios: a. d. tales como las que reflejan los sistemas legales de medición (metro. debe posibilitar el registro e información del bien o servicio que se alcanza. La unidad de medida debe identificar el respectivo bien o servicio que se trate y no otro producto relacionado con aquél. si el producto es “limpieza de calles”. recorrido”. la unidad de medida es “Kl de limpiado” y no “km. Según su grado de complejidad. si el producto es “atención alimentaria a los ancianos” la unidad de medida es “ración alimentaria” y no anciano. Según su grado de uso: i. Relativa (porcentaje de avance o de realización) El sector público. etc. Expresarse en términos sencillos y claros. si el servicio a producirse es “erradicación” del insecto portador de la malaria. e. La idea al respecto es que la unidad de medida empleada para identificar el bien o servicio pueda ser comprendida e interpretada por personas no especialistas. “vivienda rociada” y no “insecto exterminado”. bienes o servicios que requiere el concurso de diversos especialistas. 2. ejemplo. la producción de hidrocarburos. b. de Identificación del producto. . la enseñanza. ofrece una muy variada gama de productos. etc) ii. Según su forma de presentación i. Significa que la unidad de medida. del técnico petrolero. las unidades de medidas deben ser: “ha fumigada”. Absoluta (m2 construido) ii. El concurso de los especialistas en la determinación correcta de la unidad de medida ofrece las siguientes ventajas:  Permite que las unidades de medida cumplan con los requisitos arriba señalados. hectárea. Específicas o propias de cada tipo de bien o servicio. Compuesta. Comunes o universales. i. por intermedio de sus instituciones. la asistencia técnica agrícola requiere del perito agrónomo. que expresa una sola unidad (paciente) ii.

subprogramas y. La producción de este tipo de bienes y servicios hace posible que la respectiva institución efectúe contribuciones directas al logro de las políticas a ella definidas. la cantidad y calidad con que se producen los primeros. D. Permite la elaboración y actualización permanente de las unidades de medida que expresan los distintos tipos de bienes y servicios producidos. en los proyectos incluidos en el presupuesto. en todos los casos. a los bienes que producen las instituciones públicas y a los servicios prestados por ellas que pueden ser cuantificados. no es posible. Medición de la producción de los bienes y servicios públicos La producción de los bienes y servicios que se logran en el sector público es heterogénea y diversificada. que entre ambos tipos de producciones existen relaciones cuantitativas y cualitativas de causalidad. Desde el punto de vista de la programación presupuestaria dichos bienes y servicios se puedan clasificar en terminales e intermedios. 1. en forma directa o indirecta la realización de los bienes y servicios terminales. Tal como se señaló anteriormente. La eficacia de la gestión presupuestaria de los órganos y entes públicos. los bienes y servicios terminales no sufren ningún proceso de transformación. Medición de la producción terminal . implica establecer el grado en que se logren las políticas por medio de la producción terminal. considerando el nivel de desarrollo tecnológico existente. Dentro de la respectiva institución. Son bienes y servicios terminales aquellos que constituyen la razón de ser de las instituciones y justifican por tanto. La producción de bienes es fácilmente identificable por cuanto su naturaleza es física. Es decir. el servicio de “coordinación” del planeamiento institucional. La producción terminal es la que se origina. por tanto. no toda la producción pública es cuantificable. los entes públicos producen bienes y servicios intermedios que contribuyen o condicionan. En este caso la gestión se mide por el éxito que se logra en la gestión productiva institucional. establecer relaciones cuantitativas de causalidad entre la producción terminal y la producción intermedia. La medición de la producción queda reservada. tanto ex . pues su naturaleza es cualitativa.ante como ex -post. Por ello. en forma exclusiva en los programas. el servicio de “dirección superior” de un organismo ejecutado por su máxima autoridad.  Hace posible la realización de análisis comparativos de producciones de bienes y servicios similares realizados por distintos organismos. Para el logro de los bienes y servicios terminales.. determinan la cantidad y calidad de los segundos. pero existen ciertos servicios que no son posibles de cuantificar. Estos bienes y servicios están orientados a satisfacer necesidades de la comunidad o de otros entes públicos. Por ejemplo. por tanto. en algunos casos. su existencia. los servicios de “dirección y coordinación” de cada programa.

certificados de matrimonios a expedirse. 20. Una meta es controlable. se pone a disposición de sus usuarios. Ejemplos de estos tipos de metas son: cantidad de pacientes atendidos en consulta externa. es la meta la que permite medir la eficacia de la gestión pública.De acuerdo con sus características. Meta Es la cuantificación de los bienes y servicios terminales que realiza una institución durante un ejercicio presupuestario. Por tanto. el mayor o menor cumplimiento está parcialmente condicionado por el cumplimiento real que asuman los usuarios. etc. Clasificación de las metas . i. como en el control y evaluación de la ejecución. Como se puede apreciar.000 Has.000 m2 de calles pavimentadas. cuando la programación de su cantidad depende exclusivamente de los recursos reales y financieros previstos. en el caso de las metas no controlables. . Por tanto. En el caso de las metas controlables. monto en determinada unidad monetaria a obtener por concepto de ingresos brutos.Controlables y no controlables Las metas pueden ser clasificadas en controlables y no controlables.De acuerdo a la periodicidad con que se obtienen durante un ejercicio presupuestario. Por ejemplo. Ello determina distintos grados de responsabilidad en el logro de la cuantía en referencia. de manera directa y efectiva al logro de las políticas que se le han definido a la institución para un período determinado. Una meta no es controlable. el concepto de meta es siempre de carácter cuantitativo. y cuya producción. . 300. Expresa la cantidad de bienes y servicios que se producen para contribuir. sino que su producción depende también de las demandas efectivas de los usuarios o el comportamiento de la población. En estos casos se programa una “capacidad” de recursos reales y financieros disponibles para atender la demanda posible o la que se espera satisfacer. cuando su materialización no sólo está relacionada con los recursos necesarios para su producción. etc. de acuerdo a la influencia que ejerzan los usuarios en la cuantía de su ejecución. concreta y acabada. a. la determinación y distinción entre metas controlables y no controlables es importante y necesaria. por tanto. la programación que realiza el responsable de la unidad ejecutora no está sujeta de la misma manera a los “imponderables” que pueden ser originados por el comportamiento de los usuarios. de parques públicos a ser mantenidos. el concepto de controlable significa el mayor o menor grado de influencia que tiene la unidad ejecutora en la cuantía de las metas a obtenerse en función de los recursos previstos. se requiere tomar en consideración el hecho de que. Tanto en la estimación de las mismas. la cuantificación de los bienes y servicios terminales se subdividen en: meta y producción bruta terminal.

en la medida en que se van logrando las metas (tns). (fin de año para los egresados de educación. implica que durante el resto del año sólo se controlará y evaluará la ejecución de la producción intermedia.. a lo largo de todo el ejercicio presupuestario. los recursos reales y financieros necesarios. etc. en un determinado mes. una parte de la producción terminal se finaliza en el ejercicio presupuestario. se clasifican en periódicas y no periódicas. la cantidad de km2 de calles pavimentadas en un ejercicio presupuestario es la producción bruta terminal y la cantidad de cuadras habilitadas en dicho año es la meta. Cuando. la producción acabada durante el ejercicio (meta) así como la producción que se encuentra en proceso para siguientes períodos (producción bruta terminal). mientras que la cantidad de alumnos que egresan en dicho año constituye la meta: Otro ejemplo: en un plan de pavimentación a mediano plazo. las toneladas de desechos sólidos recogidos en las calles. por las características de los procesos productivos. Por ejemplo. dicho control y evaluación se efectúa permanentemente durante el ejercicio presupuestario. Por ejemplo. . por sus características. Por ejemplo. b. para satisfacer necesidades en la medida en que se producen. la producción terminal esta “lista”. has de parques mantenidos. número de visitantes a una feria de artesanía a realizarse en un mes cualquiera del año. el total de alumnos matriculados en la enseñanza en un año determinado es la producción bruta terminal de ese ejercicio. al ocurrir en un momento determinado del ejercicio.. En el segundo caso (metas no periódicas) su cumplimiento. por ejemplo: pacientes atendidos en consultas médicas. semanal.Las metas en este sentido. mensual. por tanto. las que se logran en forma diaria. etc. de residuos sólidos. los pacientes atendidos en consulta externa. para los visitantes a la feria artesanal). La necesidad de contar con ambas cuantificaciones. Son metas periódicas o continuas. En el primer caso. trimestral. Producción bruta terminal Este tipo de medición de la producción se origina en aquellos procesos productivos en los que. se utiliza exclusivamente el concepto de meta. recogidos diario. la cantidad de producción bruta terminal sirve de base para calcular la cantidad de producción intermedia que se requiere y. con base a ello se podrá inferir el posible cumplimiento futuro de las respectivas metas. los egresados en cualquier nivel educativo. por ende. tns. etc. Mientras que la meta posibilita medir la contribución que se efectúa al logro de las políticas. La clasificación de las metas en periódicas y no periódicas implica la necesidad de aplicar métodos distintos para el control y evaluación de su ejecución. el monto del peaje cobrado por la circulación de vehículos en las autopistas. e incluye. se sustenta en los objetivos distintos a los que corresponden. cuando ello corresponda. de residuos sólidos recogidos. mensual). Son metas no periódicas o puntuales aquellas que se obtienen en determinado momento del ejercicio presupuestario.

etc. ya que corresponden a objetos distintos. de nivelación de terreno. SUBPROGRAMAS ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. se muestra un resumen con ejemplos de metas y de producción terminal bruta. m3. expresarse y evaluarse. La meta permite cuantificar el logro de políticas y la producción terminal estimar los recursos reales y financieros requeridos. por ende.. alquiler de maquinaria. nacional.La cantidad de alumnos egresados en uno cualquiera de los niveles educativos (meta) permite medir la contribución que se efectúa al logro de la política en esa materia. necesarios (docentes. visitas de supervisión. útiles de enseñanza. cemento.) La cantidad de cuadras pavimentadas (metas) permite cuantificar el aporte que se logra para el cumplimiento de la política de mejoramiento de la infraestructura vial. permite el cálculo de calles pavimentadas (producción bruta terminal) que hace posible el cálculo de la cantidad de producción intermedia necesaria (m2). de tierra removida etc. mientras que la cantidad de alumnos matriculados (producción bruta terminal) posibilita cuantificar la cantidad de producción intermedia requerida (horas-clase. ENSEÑANZA EN BÁSICA B. etc. Bs. los recursos reales y financieros. En el cuadro Nº 5 siguiente. PROGRAMAS A.. CUADRO Nº 5 UNIDADES DE MEDIDA DE PRODUCCIÓN TERMINAL BRUTA Y DE META CATEGORÍAS PROGRAM ÁTICAS UNIDAD DE MEDIDA ______________________________________________________ PRODUCCIÓN TERMINAL BRUTA META I.) En síntesis. ATENCIÓN MATERNO INFANTIL II.) y. etc. estadal y municipal. y de allí calcular los recursos reales y financieros (obreros. de impuestos liquidados Bs de impuestos recaudados Alumno en enseñanza Madre Atendida Alumno egresado Madre atendida . mientras que la cantidad de km2. en los procesos productivos públicos cuyas características determinan que una misma producción terminal tenga dos formas de medición (meta y producción bruta terminal) ambos tipos de cuantificación deben programarse. equipos.

CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDAS B. PROYECTOS A. B. Dirección superior B. en el cuadro Nº 6 que se muestra a continuación.000 1. Enseñanza de geología Egresado Alumno Alumno Alumno 70 - 1.200 500 . CONSTRUCCIÓN DE HOSPITALES m2 de viviendas en construcción m2 de hospitales en construcción vivienda const hospitales const. Enseñanza de química D. Enseñanza de matemáticas C. De igual modo. A.III. se indican ejemplos de meta y producción terminal bruta aplicada a una tecnología de producción por módulos de gestión productiva CUADRO Nº 6 METAS Y CANTIDADES DE PRODUCCIÓN INTERMEDIA EN UNA TECNOLOGÍA DE PRODUCCIÓN POR MÓDULOS PRODUCTOS UNIDAD DE MEDIDA META CANTIDAD DE PRODUCCIÓN INTERMEDIA P1 Enseñanza de ingeniería Química Egresado 100 - P2 Enseñanza de ingeniería Petrolera Egresado 50 - P3 Enseñanza de ingeniería civil A.

El segundo tipo de cuantificación de la producción intermedia es el de la tarea o trabajo.) b. 2. Existen dos tipos o formas de cuantificar la producción intermedia. En la obra “pavimentación de vías de acceso”. Por otro lado. permite relacionar cuantitativamente la producción intermedia con la respectiva producción terminal (cantidad de horas de clase con la cantidad de alumnos matriculados. Por ejemplo. pero se fijan metas de los productos terminales a fin de dar significación al presupuesto por actividades. los volúmenes de trabajo de las tareas o trabajos permite establecer relaciones cuantitativas con los bienes o servicios que se originan a nivel global de cada actividad u obra. en caso que. Medición de la producción intermedia La cuantificación de los bienes y servicios intermedios que se logran mediante las tareas de las actividades y los trabajos de las obras se denomina en forma genérica. tiene una doble utilidad. La cuantificación del volumen de trabajo de las tareas de las actividades o de los trabajos de las obras es la base primaria de la programación presupuestaria. la cantidad de km2 pavimentado es la cuantificación a nivel de obra. y refleja el bien o servicio que surge como resultado de los respectivos procesos productivos. km2 de vías de acceso pavimentadas con números de viviendas o bloques de edificios a construirse).E. Enseñanza de física Alumno - 500 En este ejemplo.de un solo bien o servicio intermedio a nivel global de cada actividad u obra. Por otro lado. a partir de ella se calculan los recursos reales que se asignan a las actividades u obras. el segundo. Cuantificación de la producción intermedia que se logra en las tareas de las actividades o en los trabajos de las obras. dentro del programa de educación media. a nivel . etc. dentro de cada actividad u obra la respectiva cuantificación del bien o servicio a nivel global permite establecer relaciones cuantitativas con los volúmenes de trabajo de las respectivas tareas o trabajos (la cantidad de km2 de vías de acceso pavimentadas condiciona y determina la cantidad de m3 de tierra removida. La cuantificación –cuando es posible. El primero se expresa a nivel global de cada actividad u obra. en una actividad de docencia. a Cuantificación de la producción en el ámbito de la actividad u obra Esta cuantificación se origina cuando es `posible determinar un solo bien o servicio para cada actividad u obra. la cantidad de ml de cunetas realizadas. Por un lado. ya que. dentro de un proyecto “construcción de un conjunto habitacional”. se expresa a través de las tareas de las actividades o los trabajos de las obras. la cantidad de horas de clases dictadas es la cuantificación del servicio que origina dicha actividad. no existen programas presupuestarios. “volumen de trabajo”.

La determinación práctica y concreta de las tareas o trabajos y de sus correspondientes volúmenes de trabajo no es sencilla. Investigar la existencia o no de relaciones cuantitativas entre cada uno de dichos productos intermedios y los recursos reales. Determinar la producción intermedia de los distintos bienes y/o servicios actividad u obra. por tanto. no deben ser incluidas como tareas en los documentos presupuestarios. iii. las tradicionales “audiencias” o “reuniones” del personal directivo de los organismos públicos. si que se originan en la respectiva . determinar. se incurre en el error de enumerar largas listas de aparentes tareas. dichos pasos son los siguientes: i. en muchos casos.global de una actividad no sea posible cuantificar su producción. determinando la producción intermedia (cuantificada o no) que origina. ¿Variaciones en la mencionada cuantificación implican variaciones en las respectivas cantidades de recursos reales? ¿Posibilita el seguimiento de la ejecución? Si las respuestas son negativas. pero no forma parte del campo de la medición de la producción de dicha gestión. La experiencia en la identificación de las tareas o trabajos dentro de cada actividad u obra indica que. Una regla práctica para verificar si una determinada cuantificación presenta un volumen de trabajo de una tarea u obra. Así por ejemplo. es decir. es posible señalar los principales pasos que es necesario efectuar para establecerlas. No existen “recetas” para determinar las tareas o trabajos. y en términos de medición de la producción. cualquier otra cuantificación que no posibilite el logro de dicho objetivo podrá ser útil para analizar la gestión presupuestaria. los bienes y servicios a identificar como tareas o trabajos son aquellos que sirven de base para determinar las necesidades de recursos reales y financieros. ii. de acuerdo a las características de los respectivos procesos productivos. Desde el punto de vista de la programación presupuestaria. incursionar en aspectos micro-organizacionales o micro-operativos de los procesos productivos. que sólo expresan componentes de planes de trabajo de las actividades u obras. iv. no se estará ante volúmenes de trabajo de tareas u obras. Definir la actividad u obra. sino ante acciones micro-operacionales. Establecer las respectivas unidades de medida. es formularse las siguientes preguntas ¿La cuantificación permite calcular recursos reales? o. no obstante. a nivel global la posibilidad de asignar los correspondientes recursos reales y financieros a la(s) unidad(es) ejecutora(s). Por tanto. implica. si no se tiene una clara concepción de la “razón de ser” u objetivos a que correspondan. no son cuantificaciones que posibilitan el cálculo de recursos o sean necesarios para determinar los respectivos requerimientos de recursos humanos y materiales. el relacionamiento de las tareas se establece directamente con los bienes y servicios terminales (meta y producción bruta terminal) del respectivo programa subprograma o proyecto.

en una actividad “asesoría en presupuesto de gastos” del programa “coordinación del sistema presupuestario”. desde el punto de vista estrictamente de la gestión presupuestaria. Cabe señalar. son tareas los “informes producidos de ajustes presupuestarios”. v. En estos casos.Posibilita determinar relaciones de condicionamiento cuantitativas con la producción terminal (meta y producción bruta terminal). . Existen actividades como. la medición de los recursos reales y financieros. . la cantidad y tipo de recursos reales se calculan sobre la base de datos históricos. Ello no implica desconocer que los . es posible establecer en forma más concreta las relaciones del respectivo producto con sus correspondientes recursos específicos. entre otros. “levantamiento de pilotes”. la cuantificación de la producción intermedia es un requisito esencial para la programación. es necesario considerar que el diseño de este último tipo de mediciones tiene características particulares y complejas. Medición de recursos reales y financieros Un sistema de medición de la gestión presupuestaria no puede prescindir de la medición ex –ante y ex – post de los recursos reales y financieros que requieren los procesos productivos. En este punto. debe satisfacer los requerimientos propios de los respectivos sistemas administrativos. donde la cantidad de recursos reales no está determinada por la cantidad de servicios que se prestan. En síntesis. son tareas los “exámenes radiológicos”. en una actividad de “fiscalización de tributos” dentro de un programa de “administración tributaria”. se indicarán las características básicas que debe reunir. en la obra “construcción de un puente” son trabajos: “estudios topográficos” “estudios de suelos”. por las siguientes razones básicas. la determinación de los trabajos es mucho más sencilla y precisa ya que. análisis y evaluación de la gestión presupuestaria pública. una de las tareas puede ser “inspección de locales comerciales”. las de dirección. Además de responder a las necesidades para programar y analizar la gestión presupuestaria. En las obras. considerando las respectivas normas legales o administrativas que los establecen taxativamente. las relaciones con la atención de imprevistos (defensa civil). por ejemplo. Seleccionar como tareas o trabajos las que expresen relaciones recursos-producto intermedio. No obstante ello. las de vigilancia. Es la base para el cálculo de los recursos reales y financieros que requieren los procesos productivos.variaciones en la cantidad de dichos productos originan o requieren variaciones en la cantidad de los recursos reales. en una actividad de “servicios de laboratorio” ejecutada en un hospital. E. que no en todos los casos es posible o conveniente determinar tareas dentro de las actividades. Así por ejemplo. al tratarse siempre de realizaciones físicas tangibles.

La existencia de registros sencillos que hagan posible la programación e información de utilización de dichos recursos por cada tarea o trabajo. en el caso de las actividades y de los trabajos en el caso de las obras. 1.requisitos que les plantean sus respectivos sistemas administrativos. etc. así como registros similares. se efectúa. sean producidos. En todo proceso productivo existen ciertos recursos reales que son los más importantes o estratégicos. igual situación se presenta con el cemento y el hierro en los constructores de obras públicas. vinculando dichos recursos con los respectivos bienes y servicios a producirse. la instrumentación de un sistema de medición de los recursos reales requiere: a. Por tanto. Así. c. de manera sistematizada. En lo que se refiere a la amplitud de la información a considerar es necesario tener presente que en muchos casos no es útil el registro de la totalidad de los recursos reales. La agregación de dicha información-programación y utilización de recursos reales a nivel de proyectos. por las unidades ejecutoras de las respectivas actividades u obras. alimentos e instrumental médico son recursos estratégicos. también coadyuvan a los análisis que se realicen de la gestión presupuestaria. como el papel en los servicios de impresión. por ejemplo. que también deben estar registrados los recursos humanos afectados directamente a los procesos productivos. Aplicación correcta de la técnica de programación del presupuesto por programas. Cabe señalar. disponer de información sobre ellos es suficiente para programar y analizar la gestión presupuestaria. en las acciones relacionadas con la salud. subprogramas y programas requiere la existencia de los respectivos registros en las unidades ejecutoras de las categorías programáticas correspondientes d. en su versión primaria. en el momento de formularse el presupuesto. Es necesario que dichos registros. Una excepción es el caso de los recursos que no se relacionan directamente con la cuantificación de las tareas o trabajos. en las actividades para los recursos no vinculadas a las tareas. y consecuencialmente concebidas. a las restantes categorías programáticas. por ende. entes la conformación de redes de categorías programáticas técnicamente . a partir de la cuantificación de los volúmenes de trabajo de las tareas de una actividad o los trabajos de una obra. De lo anterior se deduce que la asignación de recursos reales a las actividades u obras y. Medición de los recursos reales El cálculo de los recursos reales. tal como se indicó anteriormente. b. los medicamentos. es la sumatoria de los recursos reales que requieren las tareas.

que deben permitir compatibilizar las necesidades de programación y análisis de la gestión presupuestaria con las que planteen los respectivos sistemas administrativos para su gerencia. como los antes reseñados. Por tanto. Es decir. etc. tiene un papel relevante y esencial la medición de los recursos financieros que demandan dichos procesos productivos. f.e. Los problemas que se presentan con la medición de los recursos financieros no ocurren en el momento de la formulación y aprobación presupuestaria. 2. deben estar coordinados con los que utilicen las respectivas unidades centrales de los sistemas de personal y compras. En el caso concreto de Venezuela. no sólo desde el punto de vista de la gestión presupuestaria. sino también de orden jurídico. existencia o no de unidades a nivel central y de las instrucciones. Esto implica que las características y nivel de desarrollo de dichos sistemas (mayor o menor grado de centralización. las unidades responsables de los sistemas de personal y de compras y suministros. contar con registros de los recursos reales es esencial para las unidades ejecutoras de las categorías programáticas. Los registros que se han de utilizar en el ámbito de cada unidad ejecutora. almacenamiento y distribución centralizada de bienes comunes para varios programas. En este punto sólo se examinará un aspecto que normalmente no presenta un adecuado tratamiento tanto en la programación como en los registros de la ejecución financiera. ya sea a nivel de un órgano central o de una institución. El contenido de la información debe referirse tanto a la programación como a la efectiva utilización de los recursos reales y estar permanentemente actualizada. por cuanto en estas fases del proceso presupuestario. tales recursos deben surgir por valoración de los recursos reales de cada categoría prograamática y previo a la ejecución. si se usa la técnica en forma correcta. por cuanto completa la medición de los elementos de la programación presupuestaria que deben estar presentes en dichos sistemas de indicadores y permiten la realización de análisis de compatibilidad y coherencia entre las variables reales y financieras del presupuesto. sino también en términos de los objetivos y requerimientos particulares que se derivan en relación a los respectivos sistemas administrativos. tales recursos deben ser programados para los diferentes subperiodos del presupuesto en . se relaciona con la compra. Medición de los recursos financieros En el diseño de un sistema de indicadores para medir la gestión presupuestaria.) condiciona los tipos de información a ser contemplados en los registros. la centralización de los créditos financieros en la unidad administrativa responsable de los pagos acarrea problemas no sólo de índole presupuestario. pues como se sabe los organismos a quien compete la aprobación final del presupuesto lo hacen en el ámbito de cada categoría programática y no en la unidad responsable de la adquisición de los materiales o contratación de los servicios de terceros.

A los fines de resolver tan grave situación. b. Durante la ejecución será necesario instrumentar el uso de registros. el respectivo monto será la sumatoria de los requerimientos de las unidades ejecutoras más las variaciones previstas en los inventarios. En estos casos. evitando de esta manera que se desvirtúa la técnica de la programación presupuestaria prescrita legalmente. En este sentido se ha hecho necesario transformar la información de bienes y servicios recibidos (suma de gastos devengados ). será la expresión monetaria de los recursos reales que dispondrá para realizar el respectivo proceso productivo. amortización. la medición del gasto de las respectivas categorías programáticas será la suma de los compromisos cumplidos (gastos devengados) y de las asignaciones no financieras utilizadas.los cuales se van a utilizar. donde se indiquen las unidades físicas y los respectivos montos de los bienes entregados a cada unidad ejecutora por la unidad central. Uso. en donde se vienen desarrollado procesos de reforma presupuestaria y contable y se emplea al presupuesto por programas. de dos expresiones: crédito presupuestario y asignación no . a nivel de cada categoría programática. En varios países de Centro y Sudamérica. en las diferentes categorías programáticas financiera La asignación no financiera sería la expresión en dinero de los recursos reales que requiere cada categoría programática durante el ejercicio presupuestario y que han de ser adquiridos y administrados centralmente. los aspectos financieros de las categorías programáticas deberán contener dos elementos: el crédito presupuestario y la asignación no financiera. etc. la salida que se ha dado al problema ha consistido en el establecimiento de un sistema costos como apoyo a la contabilidad presupuestaria. De esta manera la medición financiera de la ejecución presupuestaria. dificultándose la asignación de recursos a cada categoría programática. se han propuesto diversos mecanismos alternos de solución. Por todo lo anterior. Establecer sistemas de contabilidad de costos para el registro de las transacciones. Por tanto. resultados o desempeño como técnica para presupuestar. en monto de bienes y servicios utilizados y adicionarles otros conceptos como la depreciación. porque los mismos se le facturan a la institución como un todo. Los créditos presupuestarios para la adquisición centralizada de bienes estarán asignados a la unidad responsable de su adquisición. la suma de ambos representa la contrapartida financiera del total de bienes y servicios que estarían a disposición de la correspondiente unidad ejecutora. en estos casos. se hace necesario establecer mecanismos de tipo administrativo y presupuestario que posibiliten el registro de la utilización de los respectivos créditos por cada categoría programática. dentro de los cuales se destacan los siguientes: a. Los inconvenientes se presentan al ejecutarse el presupuesto debido a que una parte significativa de los materiales y suministros así como de los servicios prestados por terceros son pagados por la unidad responsable de esta función (compras o servicios generales ) de manera centralizada.

Se aplica una simple regla de tres. 10% le serán imputados a dicho apartamento. se emplea otro método no objetivo para asignar. para el registro de los recursos financieros de cada categoría programática. así como la que tiene cada apartamento. pero se crea.000 metros cuadrados y un apartamento 100. si bien tiene como uno de sus instrumentos fundamentales a la contabilidad presupuestaria. Otros criterios no presupuestarios de asignación de recursos financieros. Todo esto como forma previa a la aplicación de métodos de costos en áreas seleccionadas de la administración que se consideren convenientes y adecuadas. que sería precisamente. a esta última le corresponderá. c.c. ello significa que por cada bien o servicio que le facturen a la institución. durante la ejecución del presupuesto los recursos financieros a las diferentes categorías programáticas. el problema de la asignación financiera surge debido a que los proveedores de los bienes o servicios facturan estos a la institución como un todo. actividad. en particular para los edificios que se administran en condominio. si un edificio tiene 1. y a nuestro juicio más justo. por cada bolívar que pague la institución por bienes o servicios. subprograma. Así por ejemplo. Indicadores de la gestión presupuestaria el que serviría de base para el diseño de las planillas para el registro y reporte de la información y uso de los recursos financieros por las unidades ejecutoras responsables de las . un 10% del total pagado. proyecto u obra). Este sistema.000 y la de una unidad ejecutora cualquiera es 1. en ciertos casos requiere del desarrollo de otro tipo de registros que los complementen. dificultándose por tanto la imputación presupuestaria a las diversas categorías programáticas del presupuesto. En este caso si las horas – hombres anuales son 10. Uso de un sistema de contabilidad paralelo Bajo esta modalidad. De igual forma. los bienes y servicios los cancela la unidad responsable de ello dentro del órgano o ente. Como se afirmó anteriormente. la medición financiera de la ejecución presupuestaria. un sistema paralelo de información que les permita a los jefes de las categorías programáticas conocer la disponibilidad presupuestaria en los diferentes subperiodos en los cuales programó la ejecución de su presupuesto y por ende de los costos de cada bien o servicio que presta. como es lógico pensar. categorías programáticas.000. nos referimos al empleo de un método que considera al total de las horas -hombreanuales de la institución y las horas – hombre que utiliza cada centro de costo (cada programa. presupone la existencia de un sistema de programación y reprogramación de la ejecución de los bienes o servicios en el periodo presupuestario correspondiente. F. En síntesis. En el sector privado. la asignación financiera a los centros de costos (apartamentos) se efectúa tomando en cuenta el total del área que tiene el edificio.

A continuación se analizan los principales indicadores que se utilizan. como a las relaciones entre productos y recursos y entre los propios recursos. permiten que. Indicadores de eficiencia Estos indicadores se refieren tanto a las relaciones entre la producción terminal y la intermedia. entre productos. Sólo se presentan los más relevantes. Hacen posible la realización de análisis de eficiencia y de eficacia de la gestión presupuestaria pública. Objetivos La aplicación de los indicadores de la gestión presupuestaria se orienta al logro de los siguientes objetivos básicos: a. para el caso de la prestación de servicios de naturaleza cualitativa. elementos de juicio adicionales. son indicadores que permiten efectuar . Contribuyen a la simplificación de las tareas de formulación y aprobación del presupuesto. Es decir. al calcular una variable se determine directamente la otra. Tipos de indicadores Como se deduce de la definición dada anteriormente. por tanto. esto es. al contener relaciones entre los elementos de la programación (producción terminal e intermedia. 1. No obstante. entre productos y recursos. recursos reales y financieros). ya que. ni los particulares o específicos de determinadas instituciones. 2. de acuerdo a los objetivos centrales a que responden. desde el punto de vista cuantitativo. su utilización implica establecer ex ante “patrones” o “estándares” de referencia.Los indicadores de la gestión presupuestaria son expresiones cuantitativas que reflejan relaciones entre productos y políticas. para la realización de evaluación expost de la programación presupuestaria d. Complementan los análisis que se efectúan a través de la medición de la producción y de la correspondiente utilización de los recursos reales y financieros de la programación y ejecución presupuestaria c. así como entre los elementos mencionados y cualquier otro aspecto cuantitativo de los procesos productivos. en la medida en que los indicadores. Sin pretender agotar el universo de todos los tipos de indicadores existentes. a. en indicadores de eficiencia y de eficacia. una diversidad de indicadores que permiten analizar los procesos productivos públicos desde la óptica presupuestaria. es posible clasificar a los indicadores en dos grupos. b. Existe. el concepto de indicador aquí señalado se refiere exclusivamente a las relaciones cuantitativas entre dos variables y su aplicación es útil tanto para la programación como para el análisis de la ejecución presupuestaria. Brindan.

baja calidad de las tizas. se presentaron errores en la programación u otras fueron las causas del desvío. Estos coeficientes. una relación entre recursos pueden ser: tiza / maestro. ya que. el coeficiente resultante es de 167. Así por ejemplo. en forma conjunta. si el coeficiente resultante es 100. reflejan relaciones entre costos de adquisición de dichos recursos. de los tres tipos de indicadores de eficiencia que se mencionan a continuación. Por otro lado. si los barrenderos empleados determina la necesidad de evaluar si ello se debió a que se logró una mayor eficiencia en la prestación del servicio o el servicio no se cumplió en la cantidad programada. permite simplificar y reducir los cálculos de recursos. en este caso. al calcular uno de los recursos. en la actividad “docencia” del programa “educación básica”. la cantidad de tizas requeridas será de 75. la cantidad de escobas requeridas será de 100. Su forma de expresión puede ser tanto en términos físicos como financieros. Este desvío. hace posible efectuar análisis de eficiencia en la utilización de los recursos reales. En ambos ejemplos. Dentro de una categoría programática El establecimiento de relaciones entre recursos dentro de una misma categoría programática tiene un doble objetivo. Es en este ámbito donde se presenta la mayor variedad de indicadores. si el número de maestros es 750. Otro ejemplo. la información de los respectivos recursos reales adquiridos y/o utilizados permite efectuar análisis de eficiencia. al verificar la existencia o no de los desvíos producidos en los coeficientes previamente establecidos. Indicadores de recursos: Este tipo de indicadores permite establecer relaciones entre los recursos reales que se utilizan en cada categoría programática de una institución. ineficiencia o descuido por parte de los maestros. ello significa que. deberá ser objeto de análisis a efectos de evaluar sus causas: incorrecta programación. i. el respectivo coeficiente posibilita calcular el otro. también pueden expresarse en términos financieros.000 y los maestros empleados fueron 750. fruto de las relaciones físicas entre recursos reales. etc. En todo caso. En el segundo ejemplo.análisis y adoptar decisiones tendentes a lograr la mejor combinación posible de los recursos reales y financieros empleados. La variación del .000. si el indicador escoba / barrendero en una actividad “barrido de calles” de un programa limpieza urbana es de 5 y son 20 los barrenderos. Si la cantidad de tizas utilizadas durante el año fue de 125. que refleja una mayor utilización de tizas de 67% por cada maestro. cabe señalar que la realización de análisis integrales de eficiencia de los procesos productivos que se llevan a cabo en las instituciones conlleva la utilización. b. por un lado. A su vez la expresión financiera puede referirse tanto a costos como a gastos.

Por tanto. al establecer la participación porcentual entre la ocupación realizada en acciones de dirección y apoyo y la generada para producir bienes y servicios terminales. por ejemplo. se prevén utilizar 0. la variación en el gasto incurrido se originó.07 en tizas. los indicadores se refieren a las relaciones cuantitativas que se pueden establecer de los recursos reales utilizados en las diferentes categorías programáticas de una institución. Así por ejemplo. la realización del análisis de la eficiencia en cada categoría programática. ii. la cantidad de personal ocupada en las actividades centrales y comunes comparada con la cantidad de personal ocupado en los programas básicos permite evaluar la eficiencia de la gestión presupuestaria en el ámbito de la institución.000 (300 por maestro) y el de las tizas era de 15.07. del precio de las escobas utilizadas en un mes con relación a la remuneración mensual del barrendero. .500 unidades monetarias).000 unidades monetarias (0. cual es la variación de los precios relativos. • Posibilitar el análisis del comportamiento de los componentes de un determinado recurso. este indicador se puede expresar así: gastos en actividades centrales / gastos en programas.20 unidad monetaria cada una). La cantidad de resmas de papel asignadas y consumidas por los programas es otro indicador de este tipo. en primer lugar. en el caso de las tizas el mayor gasto (22.500 unidades monetarias en personal docente y en tizas un monto de 37. En cambio. se originó por una combinación de aumento de precios (0. Desde el punto de vista financiero. Si la ejecución financiera demuestra que se gastaron 247. • Analizar las relaciones entre recursos estratégicos a nivel general del organismo.15 no implica necesariamente un desvío de más del 100% en términos físicos de recursos reales. exclusivamente. Es necesario determinar. Si el sueldo de los docentes fue de 330 unidades monetarias. el coeficiente resultante 0. cuales fueron las variaciones de precios unitarios en cada uno de los recursos reales.500 unidades monetarias. el coeficiente es de aproximadamente 0. si el gasto previsto en el programa de educación básica era de 225. En el ámbito de la institución En este caso.coeficiente puede tener una explicación adicional. por la modificación en combinación en el sueldo de los docentes. este puede ser el caso.10) y un mayor volumen físico. esto significa que por cada unidad monetaria gastada en personal docente. Continuando con los ejemplos anteriores. utilizando indicadores de recursos expresados en términos financieros conlleva la eliminación del efecto precio. Este tipo de indicadores es útil para: • Evaluar la distribución relativa de un recurso asignado a los servicios de dirección y apoyo (actividades centrales y comunes).

puede reflejar una relación física-física. Tomando en consideración esa característica básica existen diversas formas en que se puede presentar el indicador. al relacionar las dos variables esenciales de todo proceso productivo. reflejan. la relación productoinsumo es “uno a uno”. cantidad de supervisores en básica / número de visitas de supervisores a planteles. Los indicadores en referencia. se debe tener siempre la preocupación de tenerlo siempre actualizado. “La cantidad de insumo por unidad física de producto. que tanto el insumo como el producto se expresan en términos reales.La relación personal administrativo / personal técnico a nivel de la institución expresa la distribución por componentes de un mismo recurso para toda la organización.” Como se puede deducir de la definición anterior. en forma cuantitativa. Por otro lado. la cantidad de insumo por unidad de valor del producto o el valor del insumo por unidad física del producto. En primer lugar. cualquiera sea el tipo de indicador empleado. se evalúen y definan estructuras de combinación de recursos a nivel institucional. al comparar dos recursos reales comunes para toda la institución cumplen con similares objetivos que el indicador que relaciona dos recursos reales a nivel de una categoría programática. En otras palabras. horas médicas / número de consultas médicas. En los casos por ejemplo. Ello hace posible que al calcular un recurso se determine la cuantificación del otro y que. por tanto. es decir. permite. la definición y evaluación de criterios de productividad y eficiencia a nivel de cada categoría programática. En todos los indicadores mencionados es válido lo indicado para el caso de los indicadores de recursos en el ámbito de cada categoría programática. Indicadores de recursos – producto Este tipo de indicador. también denominado relación insumo-producto. de las horas trabajadas por los funcionarios de la institución / horas disponibles de funcionarios. la base para la determinación de patrones técnicos o establecimiento de estándares que se requieren tanto para la formulación como para la ejecución del presupuesto. a la vez. Por ejemplo. Este indicador tiene interpretaciones distintas según se trate de un organismo típicamente administrativo o de uno eminentemente técnico. c. cantidad de resmas de papel utilizadas / número de informes . en todos los casos. es por tanto. en algunos casos. Por último. En su expresión financiera debe incluirse el efecto precio para la realización de análisis de eficiencia tanto para la programación como para la ejecución. según los cambios que se operen en las políticas. la cantidad de resmas de papel /cantidad de personal ocupado en la institución y la cantidad de mecanógrafas / cantidad de computadoras son indicadores que. el indicador implica que. el grado de utilización de un recurso a nivel del organismo es también un indicador de eficiencia.

El indicador recurso . En segundo lugar. por ejemplo. se define. carece de sentido establecer relaciones cuantitativas entre cada medicamento y los pacientes. origina que el indicador sólo se pueda expresar como una relación financiera-física. de los medicamentos. en términos de alimentos. esto significa que la cantidad de unidades físicas de un insumo se relaciona con el monto total requerido para la producción del respectivo servicio.000 unidades monetarias gastadas en el programa de relaciones públicas. etc. No obstante. la aplicación del coeficiente insumo-producto a un proceso productivo. Igual criterio se utiliza en el caso de los alimentos requeridos para la elaboración de comidas en los hospitales. el equipamiento disponible. incluso un indicador de este tipo es distinto en la ciudad capital de un país que en una población del interior del mismo. se valoriza en unidades monetarias un conjunto de insumos para relacionarlos con un determinado producto. número de camiones de recolección de basura utilizados / toneladas de basura transportadas. etc. ya que. en cualquiera de sus formas de expresión. monto de medicamentos / paciente internado. su ubicación espacial. este indicador se presenta mediante una relación física-financiera. un indicador podría ser: número de periodistas por cada 300. en el caso de los productos no cuantificables. etc. presenta una serie de limitaciones o condicionamientos que es necesario tener en cuenta. Así. en el momento de su utilización. formalmente una cesta de medicamentos utilizada en promedio por cada paciente internado en un hospital. Así por ejemplo.producto. número de bolsas de cemento utilizadas / km2. la amplia variedad de insumos que requiere un producto. . la valorización de esa cesta de productos. expresado en una determinada categoría programática no puede plantearse como un simple transplante de coeficientes utilizados en otras realidades administrativas nacionales e internacionales. sino considerando el ámbito espacial concreto donde se presta este servicio. a la vez de permitir simplificaciones en los métodos de cálculo (la cuantificación de un producto determina la cuantificación de un recurso) permite disponer de marcos de referencias para la programación y evaluación de la ejecución de los procesos productivos contemplados a nivel de cada categoría programática. En tercer lugar. etc. Los indicadores desarrollados por organismos internacionales. la problemática de morbilidad que existe. la normativa legal existente que lo rige y condiciona. si bien son útiles como elementos de referencia para la realización de análisis comparativos. Es el caso. posibilita definir el indicador. el coeficiente que resulte de comparar horasmédico / número de consultas no debe ser determinado en base a estándares internacionales. prisiones. En primer lugar. Mediante datos históricos y considerando los distintos tipos de servicios que se prestan. es decir. por ejemplo.producidos. no siempre son aplicables para evaluar el desarrollo de un proceso productivo en particular. Se establece el monto promedio que cuesta. deben considerarse las características tecnológicas propias o particulares del respectivo proceso productivo. es muy utilizado. cada ración alimentaria. de pavimentos construidos.

Es muy común programar y evaluar la gestión productiva utilizando coeficientes desarrollados en años anteriores sin verificar su vigencia. es necesario que el mismo sea objeto.PRODUCTO DEL INSUMO Alumno Consulta médica Ración alimentaria Días / pacientes de hospitalización atendidos Maestro Médico Producto alimenticio Un (1) maestro por cada 40 alumnos Un (1) médico por veinte (20) consultas / día Unidades monetarias por ración Médico Enfermera Personal de limpieza Horas / médico por días / paciente Horas / enfermera por día / paciente Personal de limpieza / por días / paciente Unidad monetaria / productos farmacéuticos . por tanto. la determinación de gastos y costos dentro de cada proceso productivo. a lo largo del tiempo. los gastos y costos por producto es una versión agregada en términos financieros de este tipo de indicadores. cabe señalar que. Modificaciones tecnológicas en el respectivo proceso productivo o en otros procesos productivos relacionados. variaciones en la cantidad o calidad del respectivo producto. cambio en la escala de producción y.PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA DEL PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA COEFICIENTE INSUMO . En el cuadro Nº 8 siguiente. Para finalizar. respectivamente. implica valorizar la adquisición y utilización.En segundo lugar. lo que induce a errores de cierta significación. modificaciones legales. una vez determinado un coeficiente insumo-producto. de los insumos que requiere cada producto. de continuas verificaciones en cuanto a su aplicabilidad. hasta cambios climáticos son algunas de las causas que pueden originar la necesidad de revisiones en el respectivo coeficiente. se muestran algunos ejemplos de este tipo de indicado CUADRO Nº 8 COEFICIENTES DE INSUMO .

brindan elementos de juicio para modificar dichas relaciones de condicionamiento. Indicadores entre productos Los indicadores o relaciones cuantitativas entre productos presentan la tercera forma de analizar la eficiencia a nivel de las categorías programáticas expresadas en el presupuesto. Es decir. Así. Dentro de un programa dichas relaciones se establecen entre los productos intermedios de las actividades con la producción terminal del programa. (productoterminal) / número de inspecciones valuatorias (producto intermedio).000 unidades monetarias de gastos en investigación del cáncer.por día / paciente Investigación sobre el cáncer Investigador Nº de investigadores por 100. para alterar las tecnologías de producción existentes. Por tanto. no sólo dentro de cada programa en particular sino también sobre el conjunto de los procesos productivos de las instituciones. d. Esta relación expresa la cantidad de m2 que se incorporan en promedio por inspección. Otro ejemplo. permiten analizar y adoptar decisiones sobre la magnitud de bienes y servicios a producirse. Relaciones entre productos intermedios y productos terminales Se establecen normalmente al interior de cada programa o de las actividades centrales y comunes con los programas. por ejemplo. en un programa de “atención médica integral en consulta externa” un indicador de este tipo sería: cantidad de consultas médicas. Las relaciones entre productos más comúnmente utilizadas son las que se efectúan entre productos intermedios y productos terminales y entre productos terminales. entre productos pertenecientes a distintos programas y entre productos de programas y de actividades centrales y o comunes. estos indicadores se utilizan con éxito para evaluar la eficiencia en la combinación de productos. en función a las relaciones de condicionamiento existentes entre ellos. Este tipo de indicador se utiliza para establecer relaciones entre productos dentro de un programa. . Por tanto. es decir. producto intermedio) / cantidad de pacientes atendidos. (producto-terminal) que indica el promedio de consultas por paciente. en un programa de “valuación fiscal de inmuebles” uno de los indicadores a utilizar podría ser: m2 de superficie cubierta edificada a incorporar al patrón inmobiliario. i.

que se exprese en un indicador de este tipo. dentro de un programa o entre programas de una institución. estos indicadores se utilizan para establecer las relaciones entre los “trabajos” de las obras con los productos de los respectivos proyectos. Para el caso de los programas conformados exclusivamente por proyectos y obras. recuperadas (producto del proyecto). dentro de un proyecto de un determinado barrio o localidad. caracterizan a una actividad común. En muchos casos. cantidad de exámenes de laboratorio / pacientes atendidos en consulta externa. este indicador se utiliza para expresar las relaciones entre la producción intermedia de las actividades con la producción terminal del respectivo subprograma. ello. etc. “hospitalización”. ya que dichos servicios apoyan o condicionan los programas “atención materno-infantil”. el otro tipo de indicador que relaciona la producción terminal con la intermedia es el que vincula la producción de las actividades centrales y comunes con los programas: En este caso. Los indicadores entre productos terminales también pueden darse en dos niveles. cuando se trate de actividades centrales. ii. Pero no es posible establecer en todos los casos una relación directa entre la producción de una actividad central o común y los respectivos programas. “atención médica integral” etc. no es posible construir los indicadores producto intermedioproducto terminal. Por ejemplo. .En el caso de un programa conformado por subprogramas y actividades. si bien condiciona la presentación del servicio de un hospital. en el programa “recuperación de áreas urbanas mediante la técnica de relleno”. uno e los indicadores a utilizar es: m3 de movimiento de tierra (producto intermedio de una obra) / número de has. en un programa “asistencia social-integral”. es posible determinar la cantidad de exámenes de laboratorio que requiere cada uno de los programas. En este caso. Por ejemplo. Tal como se indicó anteriormente. uno de sus subprogramas es el de “asistencia a la tercera edad”. por tanto. no permite conformar un indicador que lo relacione directamente con la cantidad de egresos de pacientes hospitalizados. por supuesto. pues brinda información de la ejecución de ese programa a sus directivos. Relaciones entre productos terminales. no indica que no existan relaciones de condicionamiento entre ambas producciones. es posible establecer indicadores tales como cantidad de exámenes de laboratorio / pacientes hospitalizados. La cantidad de informes de ejecución financiera producidos por el servicio contable de la dirección de salud. los servicios de laboratorio dentro de un hospital. Por ejemplo. en este caso. uno de los indicadores sería: número de actividades recreativas dirigidas hacia los ancianos (producto intermedio) / ancianos atendidos en forma integral (producto-terminal). la determinación del indicador será posible cuando la producción intermedia de la respectiva actividad central o común sea desagregable y permita ser relacionada con determinada producción terminal de un programa. Este indicador expresa las actividades recreativas en el que. en promedio. Este indicador muestra la cantidad de m3 de movimientos de tierra que se requiere por cada ha recuperada. participa cada anciano.

matrícula .del programa educación superior). es necesario tener en cuenta que. la cantidad de m2. expresa una relación entre la meta de un subprograma (educación básica para adultos) y la meta del respectivo programa (educación básica). e. Cuando ello sucede. expresadas en políticas. recuperadas en la ciudad (programa "recuperación de áreas urbanas mediante la técnica del relleno"). Indicadores de eficacia o de realizaciones. tiene como objetivo medir la contribución que las instituciones realizan para satisfacer necesidades de la sociedad. tanto para la programación como para la ejecución. a diferencia de los de eficiencia antes indicados. respectivamente. sobre la eficiencia de la gestión presupuestaria pública se pueden extraer de los indicadores deben complementarse con análisis de los aspectos cualitativos de dicha producción. determinada producción terminal condiciona y es condicionada por otra producción terminal que es llevada a cabo en la misma u otras instituciones.Se establece este tipo de indicadores dentro de un programa cuando el mismo está conformado por subprogramas o exclusivamente por proyectos. Tal como se indicó anteriormente. Por ejemplo la cantidad de egresados de educación media (meta del programa "educación media") condiciona la cantidad de alumnos a egresar en educación superior (parte de la producción bruta terminal . Es decir. la producción terminal de los subprogramas o proyectos. no son propiamente indicadores de gestión presupuestaria. recuperadas en la ciudad que corresponden al Litoral Central. es sumable en unidades físicas para obtener la producción terminal del programa. Además. no se refieren directamente a la gestión productiva de los entes públicos. lo que refleja la parte de la has. planes y demandas. se han presentado y examinado algunos de los indicadores más comúnmente utilizados para analizar la eficiencia de la gestión presupuestaria pública. Otro ejemplo. por tanto. que dichos indicadores. De ninguna manera se pretende agotar el universo de los indicadores que podrían ser utilizados. sino a los resultados de dicha gestión. teniendo en cuenta a que objetivo concreto responde cada uno de ellos con la información que suministra. Cuando ocurren estos casos. por ejemplo. En ciertas circunstancias. construidos para ampliación de hogares de ancianos (proyecto construido por la dirección de obras públicas) condiciona la cantidad de ancianos a ser atendidos por intermedio del subprograma "asistencia a la tercera edad" del programa "asistencia social integral" ejecutado por la unidad de acción social. cabe reiterar que las conclusiones que. con la utilización de un sólo indicador. ya que la realidad concreta de los procesos productivos puede determinar la existencia de otros indicadores de eficiencia más específicos. Estos indicadores expresan. normalmente. un indicador podría ser: cantidad de has. Dicha contribución se materializa mediante la programación y ejecución de las metas que se originan en los programas incluidos en el presupuesto. El desarrollo y aplicación del indicador señalado está muy ligado con nivel de instrumentación de . el indicador alumnos adultos egresados de educación básica / alumnos egresados de educación básica. Por tanto. relaciones cuantitativas de las metas con las demandas o déficit existentes o previstos de los respectivos bienes y servicios producidos por las instituciones públicas. En estos casos. dentro de un programa conformado por proyectos. por tanto. Por ejemplo. La otra forma de expresar la relación entre productos terminales es cuando se trata de distintos programas. el porcentaje de los adultos egresados de educación básica en relación con el total de egresados de educación básica. al fijar una determinada producción terminal se está determinando la cuantía de otra producción terminal dentro de la propia institución de otros organismos. para efectuar análisis de eficiencia no basta. es necesario considerar los distintos indicadores aplicables a cada caso. Cuando esto ocurre es necesario diseñar mecanismos técnicos-administrativos de coordinación entre los programas envueltos. Por otro lado. es decir. Representan el "puente" que vincula la gestión presupuestaria pública con las políticas de desarrollo. Este tipo de indicadores. también conocido como de realizaciones. el indicador hace factible la fijación de coeficientes de relacionamiento entre programas. el indicador refleja la participación relativa de la producción de cada subprograma o proyecto dentro de la meta y / o producción bruta terminal del programa.

Por tanto.% de reducción del analfabetismo. es también una base adecuada para efectuar análisis de eficacia. ya que. que expresa la relación del número de personas alfabetizadas con la magnitud de analfabetismo existente. Como ya se indicó al analizar la medición de la producción. % de la población de la ciudad beneficiada con los espectáculos musicales al aire libre organizados por el organismo competente.% de reducción del déficit habitacional.un sistema de planificación. . es también utilizada para expresar relaciones de eficacia. no satisfacen necesidades o demandas en forma directa e inmediata. es más débil y menos concreta la determinación del marco de referencia hacia el cual se debe orientar la producción terminal. MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PUBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA. por diferencia. Como se puede apreciar. en ciertos casos. normalmente en términos porcentuales o relativos y reflejan contribuciones a la satisfacción de demandas de la sociedad. . A título de ejemplo se mencionan a continuación algunos indicadores de eficacia . lo que determina el nivel de evasión de dicho impuesto. como de producción bruta terminal. Estos indicadores se presentan. .Monto de la recaudación de ingresos brutos / recaudación potencial de ingresos brutos sobre la base de la actividad económica en un municipio. por no tratarse de bienes y servicios "acabados". lo que refleja el grado de cobertura pública de la población de la tercera edad en condiciones de indigencia. en los casos en los que la medición de la producción se exprese tanto a través de metas. estos indicadores son de más compleja construcción. muchos de estos indicadores expresan también niveles de cobertura de demandas satisfechas por intermedio de la producción de bienes y prestación de servicios de responsabilidad de organismos públicos.% de los ancianos indigentes atendidos en hogares de ancianos. . la cobertura de la población de edad escolar cubierta por dicho servicio. lo que permite determinar. Por ejemplo. que oriente y dirija el proceso de toma de decisiones sobre la política presupuestaria y sobre los respectivos bienes y servicios terminales a producirse. que surge de comparar las viviendas construidas con la demanda de las mismas. la cantidad de cuadras que no reciben dicho servicio. la meta es la expresión cuantitativa adecuada para realizar análisis de eficacia. BIBLIOGRAFÍA DEL CAPITULO VI.% del total de cuadras de la ciudad atendidas por el servicio de limpieza. la producción bruta terminal. En la medida que se carezca de un adecuado desarrollo de dicho sistema. . la producción bruta terminal. No obstante.

Caracas 1995 El Sistema Presupuestario del Sector Público Nacional. Caracas. (AVPP) Revista Nº 7. MAKON. VARIOS AUTORES VARIOS AUTORES . Venezuela 1983. Argentina 1989. Indicadores de la Gestión Presupuestaria del Gobierno Municipal Asociación Argentina de Presupuesto Público (ASAP). MARCOS P. Primera Edición. 2004. Asociación Venezolana de Presupuesto Público. VICTOR Medición de la Producción Pública e Indicadores de la Gestión Presupuestaria. 3era Edición. Centro Profesional de Capacitación ABC. Asociación Venezolana de Presupuesto Público (AVPP). Revista Nº 20 Buenos Aires. Aspectos Conceptuales y Metodológicos del Presupuesto Público Venezolano. Caracas.ARRIECHE.

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