MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PÚBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA

Caracas, NOVIEMBRE de 2003

CAPITULO VI. MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PÚBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA. (3)1
1

El contenido de este acápite fue tomado, con ligeras adecuaciones a la realidad venezolana, de la monografía “Indicadores de la Gestión Presupuestaria del Gobierno Municipal” escrita por Marcos Pedro Makón y publicada en la revista Nº 20 de la Asociación Argentina de Presupuesto Público

A. Aspectos generales El presupuesto debe reflejar, en todas sus etapas, los procesos productivos de las instituciones públicas. Para ello es necesario que la técnica presupuestaria empleada posibilite una clara determinación, utilización e interpretación de los elementos que conforman dichos procesos. Esos elementos son: los bienes y servicios que se producen, los recursos reales que se utilizan y los recursos financieros que se requieren. Todos ellos deben estar interrelacionados y combinados, tanto en cantidad como en calidad. Las interrelaciones entre dichos elementos se materializan en los procesos productivos y es esencial a los mismos aunque normalmente no están expresados en los presupuestos. La experiencia de las reformas presupuestarias efectuadas en los países latinoamericanos demuestra que se han logrado importantes avances en los aspectos formales, tales como la elaboración de las estructuras programáticas y los esquemas de presentación de los documentos presupuestarios, mientras que se han descuidado los aspectos de contenidos de la programación presupuestaria, al no desarrollarse sistemas de información y registro de la producción pública, de los recursos reales y de los indicadores de la gestión presupuestaria. Los recursos financieros, expresados en créditos presupuestarios y en el registro de su utilización, son los que han tenido un mayor desarrollo, ya que su instrumentación es imprescindible para establecer los límites máximos para gastar y, por ende, para complementar el control legal del uso de dichos recursos. La expresión en el presupuesto de la producción de bienes y servicios posibilita no sólo la toma de decisiones de los niveles políticos y directivos sobre los recursos reales y financieros para el logro de los objetivos y políticas, sino que es una base esencial para analizar, controlar y evaluar la gestión presupuestaria. Para que el proceso presupuestario traspase la “frontera” de la aplicación formal de la técnica de la programación presupuestaria, es necesario el desarrollo gradual de un sistema de medición de la producción y establecimiento de indicadores de la gestión presupuestaria. Previo al inicio de tratamiento del tema cabe realizar una reflexión. La importancia del desarrollo de los aspectos cuantitativos incluidos en el presupuesto, si bien son fundamentales para su programación y evaluación no son suficientes para efectuar un análisis integral de la gestión presupuestaria. No toda la producción es posible de cuantificar por cuanto existen servicios que no son cuantificables en términos de metas y, por otro lado, el análisis de la producción cuantificable debe complementarse con exámenes de los aspectos cualitativos contenidos en ella. Una comprensión no clara de ello ha llevado, en muchos casos, a un excesivo cuantitativismo que, en los hechos, ha desvirtuado el uso de la técnica del presupuesto por programas. Se cuantifican aspectos irrelevantes que no son necesarios para definir criterios de asignación de recursos, lo que ha traído como consecuencia que, en muchos casos, los niveles políticos y directivos de la administración cuestionen la utilidad y necesidad de la técnica de programación presupuestaria, en particular la por programas, en el proceso de toma de decisiones sobre la asignación de recursos para producir bienes y servicios.

sino que programas. Objetivos de la medición de la producción pública 1. 120. es condición necesaria. ya que contribuye. La consideración de los elementos cualitativos de los procesos productivos públicos es una parte esencial del análisis integral que debe realizarse de la gestión presupuestaria pública. a la inclusión en los documentos presupuestarios de cuantificaciones de producción que no sólo no brindan elementos de juicio sobre la gestión presupuestaria. de la reforma presupuestaria. dentro de los cuales se destacan los números 2º. La medición de la producción pública y el establecimiento de indicadores de gestión ha cobrado particular importancia en los últimos años con la aprobación de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. mediante la cuantificación de los resultados y de los recursos requeridos por los procesos productivos. Facilita la toma de decisiones sobre el tipo y magnitud de la producción de bienes y servicios que se requieren para el logro de las políticas b. Sirve de base para la determinación y cálculo de los recursos reales y financieros necesarios para llevar a cabo la producción de los bienes y servicios públicos. y 121. 9º. 119. desvirtúan la esencia de la técnica del presupuesto por programación por programas. por ende. los objetivos centrales de la medición de la producción son los siguientes: a. artículos estos en donde se prescribe al presupuesto por programas como técnica para la elaboración de los presupuestos públicos y se determina la información mínima que debe contener el documento presupuestario. No considerar estos objetivos o “razón de ser” de la medición de producción pública ha llevado. a . pero no suficiente para obtener avances en cuanto al desarrollo del contenido de la programación presupuestaria y. 36. Contribuye a la realización de los análisis de eficiencia y eficacia de los órganos y entes del sector público.Si bien el punto que sigue se refiere exclusivamente a los aspectos cuantitativos. en muchos casos. c. 37. en su artículo 315. 27. no debe dejar de considerarse que el desarrollo de los mismos. B. la que. no sólo obliga a que se asignen recursos en atención a los objetivos a alcanzar. Objetivos La medición de la producción es un requisito o característica de la la adopción de decisiones sobre los mismos. El mandato constitucional ha sido recogido en el artículo 14 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público y en varios artículos de su Reglamento Nº 1. En el orden de ideas señalado. sino que además exige a los responsables de los órganos y entes públicos por la elaboración de indicadores de desempeño.

quitándole claridad a los mismos. “niño atendido”. por otro lado. en muchas ocasiones se confunde la necesidad de expresar la cuantificación de la producción para cumplir con los objetivos antes señalados. son utilizadas muy comúnmente para reflejar acciones de naturaleza no cuantificable. En este sentido debe reflejar claramente la naturaleza del bien o servicio de que se trate. Si el producto es “dictado de clases” la unidad de medida debe ser “hora-clase” y no “hora”. si el producto es “mantenimiento de vehículos de transporte”. a nivel de acciones microoperacionales. es una de las condiciones básicas en la instrumentación de un sistema de medición de la producción pública. Concepto. el producto “Atención materno infantil” se puede expresar en las siguientes unidades de medidas “madre atendida”. La unidad de medida es la expresión que sirve de base y permite cuantificar la producción de un bien o servicio y en tal sentido cumple los siguientes requisitos a. En ningún caso. 1. Al no presentarse una clara distinción entre los distintos bienes y servicios que se producen. La clara precisión y expresión de las unidades de medida. por tanto. analizar las causas de los desvíos. ante los niveles políticos y directivos. no es posible establecer las relaciones de condicionamiento entre ellos y. la unidad de medida es “vehículo” y no “unidad” b. desde el punto de vista presupuestario. las cuantificaciones “intrascendentes”. para que ello suceda se requiere contar con más de una. dando la sensación de una aparente continuidad cuantitativa de la producción de los programas que ejecutan los organismos.atendido” y “no persona”. Por ejemplo. Ser concreta y homogénea. con la presentación en los documentos presupuestarios de los planes de trabajo de las unidades ejecutoras. esto ha obstaculizado la puesta en vigencia de sistemas de control y evaluación. a la vez que mediatizan. A su vez. Por otro lado. Todo esto ha originado largas listas de cuantificaciones que se incluyen en los presupuestos.Cuantificaciones como “audiencias”. Representativa del producto. la unidad de medida debe expresarse utilizando las palabras “unidad” o “uno”. las ventajas de la programación presupuestaria. si el producto es “atención médica en consulta externa” la unidad de medida es “paciente. C. por tanto. se repiten anualmente. al ser numerosas y de difícil registro. En algunos casos una sola unidad de medida no es suficiente para expresar la naturaleza del producto y. Unidades de medida .

Según su grado de uso: i. la unidad de medida es “Kl de limpiado” y no “km. ejemplo. b. kilómetro. hectárea. además de referirse a aspectos cuantificables. la producción de hidrocarburos. que expresa una sola unidad (paciente) ii. la asistencia técnica agrícola requiere del perito agrónomo. de Identificación del producto. tales como las que reflejan los sistemas legales de medición (metro. que se presenta combinando dos unidades (paciente-día) c. si el producto es “atención alimentaria a los ancianos” la unidad de medida es “ración alimentaria” y no anciano. recorrido”. por intermedio de sus instituciones. si el producto es “limpieza de calles”. si el servicio a producirse es “erradicación” del insecto portador de la malaria. i. “vivienda rociada” y no “insecto exterminado”.c. Así por. las unidades de medidas deben ser: “ha fumigada”. debe posibilitar el registro e información del bien o servicio que se alcanza. del planificador académico. ofrece una muy variada gama de productos. Específicas o propias de cada tipo de bien o servicio. Expresarse en términos sencillos y claros. Según su grado de complejidad. Utilizable como unidad de registro. del técnico petrolero. Por ejemplo. Simple. . d. la enseñanza. Compuesta. Según su forma de presentación i. Significa que la unidad de medida. La idea al respecto es que la unidad de medida empleada para identificar el bien o servicio pueda ser comprendida e interpretada por personas no especialistas. Comunes o universales. Absoluta (m2 construido) ii. bienes o servicios que requiere el concurso de diversos especialistas. Relativa (porcentaje de avance o de realización) El sector público. etc) ii. es decir. es decir. Por ejemplo. 2. etc. e. Clasificación de las unidades de medida Las unidades de medidas pueden ser clasificadas o agrupadas de acuerdo a los siguientes criterios: a. El concurso de los especialistas en la determinación correcta de la unidad de medida ofrece las siguientes ventajas:  Permite que las unidades de medida cumplan con los requisitos arriba señalados. La unidad de medida debe identificar el respectivo bien o servicio que se trate y no otro producto relacionado con aquél.

Para el logro de los bienes y servicios terminales. Medición de la producción terminal . La producción de este tipo de bienes y servicios hace posible que la respectiva institución efectúe contribuciones directas al logro de las políticas a ella definidas. Medición de la producción de los bienes y servicios públicos La producción de los bienes y servicios que se logran en el sector público es heterogénea y diversificada. en forma exclusiva en los programas. establecer relaciones cuantitativas de causalidad entre la producción terminal y la producción intermedia. La producción de bienes es fácilmente identificable por cuanto su naturaleza es física. Es decir. los entes públicos producen bienes y servicios intermedios que contribuyen o condicionan. considerando el nivel de desarrollo tecnológico existente. no es posible. subprogramas y. Desde el punto de vista de la programación presupuestaria dichos bienes y servicios se puedan clasificar en terminales e intermedios. en algunos casos. pues su naturaleza es cualitativa.  Hace posible la realización de análisis comparativos de producciones de bienes y servicios similares realizados por distintos organismos.. Por ejemplo. D. La producción terminal es la que se origina. los servicios de “dirección y coordinación” de cada programa. su existencia. La eficacia de la gestión presupuestaria de los órganos y entes públicos. en los proyectos incluidos en el presupuesto. la cantidad y calidad con que se producen los primeros. no toda la producción pública es cuantificable.ante como ex -post. a los bienes que producen las instituciones públicas y a los servicios prestados por ellas que pueden ser cuantificados. determinan la cantidad y calidad de los segundos. Permite la elaboración y actualización permanente de las unidades de medida que expresan los distintos tipos de bienes y servicios producidos. por tanto. Dentro de la respectiva institución. La medición de la producción queda reservada. por tanto. Son bienes y servicios terminales aquellos que constituyen la razón de ser de las instituciones y justifican por tanto. 1. Por ello. implica establecer el grado en que se logren las políticas por medio de la producción terminal. Tal como se señaló anteriormente. tanto ex . Estos bienes y servicios están orientados a satisfacer necesidades de la comunidad o de otros entes públicos. en todos los casos. En este caso la gestión se mide por el éxito que se logra en la gestión productiva institucional. los bienes y servicios terminales no sufren ningún proceso de transformación. el servicio de “dirección superior” de un organismo ejecutado por su máxima autoridad. pero existen ciertos servicios que no son posibles de cuantificar. el servicio de “coordinación” del planeamiento institucional. que entre ambos tipos de producciones existen relaciones cuantitativas y cualitativas de causalidad. en forma directa o indirecta la realización de los bienes y servicios terminales.

de manera directa y efectiva al logro de las políticas que se le han definido a la institución para un período determinado. Ejemplos de estos tipos de metas son: cantidad de pacientes atendidos en consulta externa. etc. y cuya producción. el concepto de meta es siempre de carácter cuantitativo. Meta Es la cuantificación de los bienes y servicios terminales que realiza una institución durante un ejercicio presupuestario. 300. Tanto en la estimación de las mismas. certificados de matrimonios a expedirse. Una meta es controlable. la programación que realiza el responsable de la unidad ejecutora no está sujeta de la misma manera a los “imponderables” que pueden ser originados por el comportamiento de los usuarios. cuando su materialización no sólo está relacionada con los recursos necesarios para su producción.Controlables y no controlables Las metas pueden ser clasificadas en controlables y no controlables. sino que su producción depende también de las demandas efectivas de los usuarios o el comportamiento de la población.000 m2 de calles pavimentadas. de acuerdo a la influencia que ejerzan los usuarios en la cuantía de su ejecución. etc.De acuerdo con sus características. Por ejemplo. concreta y acabada. de parques públicos a ser mantenidos. Como se puede apreciar. 20. la cuantificación de los bienes y servicios terminales se subdividen en: meta y producción bruta terminal. . . se pone a disposición de sus usuarios.000 Has. Expresa la cantidad de bienes y servicios que se producen para contribuir. Por tanto. Ello determina distintos grados de responsabilidad en el logro de la cuantía en referencia. Por tanto. es la meta la que permite medir la eficacia de la gestión pública. se requiere tomar en consideración el hecho de que. En el caso de las metas controlables. por tanto. a. la determinación y distinción entre metas controlables y no controlables es importante y necesaria. Una meta no es controlable. monto en determinada unidad monetaria a obtener por concepto de ingresos brutos. el concepto de controlable significa el mayor o menor grado de influencia que tiene la unidad ejecutora en la cuantía de las metas a obtenerse en función de los recursos previstos. Clasificación de las metas . i. cuando la programación de su cantidad depende exclusivamente de los recursos reales y financieros previstos. en el caso de las metas no controlables. el mayor o menor cumplimiento está parcialmente condicionado por el cumplimiento real que asuman los usuarios.De acuerdo a la periodicidad con que se obtienen durante un ejercicio presupuestario. En estos casos se programa una “capacidad” de recursos reales y financieros disponibles para atender la demanda posible o la que se espera satisfacer. como en el control y evaluación de la ejecución.

por las características de los procesos productivos. número de visitantes a una feria de artesanía a realizarse en un mes cualquiera del año.. La clasificación de las metas en periódicas y no periódicas implica la necesidad de aplicar métodos distintos para el control y evaluación de su ejecución. las que se logran en forma diaria. la cantidad de producción bruta terminal sirve de base para calcular la cantidad de producción intermedia que se requiere y. una parte de la producción terminal se finaliza en el ejercicio presupuestario. tns. etc. de residuos sólidos. has de parques mantenidos. etc. al ocurrir en un momento determinado del ejercicio. Por ejemplo. mientras que la cantidad de alumnos que egresan en dicho año constituye la meta: Otro ejemplo: en un plan de pavimentación a mediano plazo. Son metas periódicas o continuas. de residuos sólidos recogidos. Mientras que la meta posibilita medir la contribución que se efectúa al logro de las políticas. dicho control y evaluación se efectúa permanentemente durante el ejercicio presupuestario. en la medida en que se van logrando las metas (tns). implica que durante el resto del año sólo se controlará y evaluará la ejecución de la producción intermedia. en un determinado mes. los pacientes atendidos en consulta externa. por sus características. En el primer caso. Por ejemplo. La necesidad de contar con ambas cuantificaciones. etc. por ejemplo: pacientes atendidos en consultas médicas. Producción bruta terminal Este tipo de medición de la producción se origina en aquellos procesos productivos en los que. a lo largo de todo el ejercicio presupuestario. e incluye. . trimestral.Las metas en este sentido. la producción acabada durante el ejercicio (meta) así como la producción que se encuentra en proceso para siguientes períodos (producción bruta terminal). b. el monto del peaje cobrado por la circulación de vehículos en las autopistas. mensual. cuando ello corresponda. Cuando. la producción terminal esta “lista”. por ende. En el segundo caso (metas no periódicas) su cumplimiento. se sustenta en los objetivos distintos a los que corresponden. semanal. para los visitantes a la feria artesanal). para satisfacer necesidades en la medida en que se producen. con base a ello se podrá inferir el posible cumplimiento futuro de las respectivas metas. se utiliza exclusivamente el concepto de meta. los egresados en cualquier nivel educativo. mensual). las toneladas de desechos sólidos recogidos en las calles. por tanto. recogidos diario. los recursos reales y financieros necesarios. (fin de año para los egresados de educación.. la cantidad de km2 de calles pavimentadas en un ejercicio presupuestario es la producción bruta terminal y la cantidad de cuadras habilitadas en dicho año es la meta. el total de alumnos matriculados en la enseñanza en un año determinado es la producción bruta terminal de ese ejercicio. Son metas no periódicas o puntuales aquellas que se obtienen en determinado momento del ejercicio presupuestario. se clasifican en periódicas y no periódicas. Por ejemplo.

permite el cálculo de calles pavimentadas (producción bruta terminal) que hace posible el cálculo de la cantidad de producción intermedia necesaria (m2). Bs. necesarios (docentes. útiles de enseñanza. y de allí calcular los recursos reales y financieros (obreros. visitas de supervisión. por ende. CUADRO Nº 5 UNIDADES DE MEDIDA DE PRODUCCIÓN TERMINAL BRUTA Y DE META CATEGORÍAS PROGRAM ÁTICAS UNIDAD DE MEDIDA ______________________________________________________ PRODUCCIÓN TERMINAL BRUTA META I. La meta permite cuantificar el logro de políticas y la producción terminal estimar los recursos reales y financieros requeridos.La cantidad de alumnos egresados en uno cualquiera de los niveles educativos (meta) permite medir la contribución que se efectúa al logro de la política en esa materia. ENSEÑANZA EN BÁSICA B. expresarse y evaluarse. alquiler de maquinaria. mientras que la cantidad de km2. de tierra removida etc. de nivelación de terreno. se muestra un resumen con ejemplos de metas y de producción terminal bruta. ATENCIÓN MATERNO INFANTIL II. equipos. etc. etc. etc. estadal y municipal.) y..) En síntesis.. m3. de impuestos liquidados Bs de impuestos recaudados Alumno en enseñanza Madre Atendida Alumno egresado Madre atendida . SUBPROGRAMAS ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.) La cantidad de cuadras pavimentadas (metas) permite cuantificar el aporte que se logra para el cumplimiento de la política de mejoramiento de la infraestructura vial. mientras que la cantidad de alumnos matriculados (producción bruta terminal) posibilita cuantificar la cantidad de producción intermedia requerida (horas-clase. cemento. PROGRAMAS A. en los procesos productivos públicos cuyas características determinan que una misma producción terminal tenga dos formas de medición (meta y producción bruta terminal) ambos tipos de cuantificación deben programarse. nacional. ya que corresponden a objetos distintos. los recursos reales y financieros. En el cuadro Nº 5 siguiente.

Enseñanza de geología Egresado Alumno Alumno Alumno 70 - 1.200 500 . Enseñanza de matemáticas C. Dirección superior B. PROYECTOS A.III. De igual modo. CONSTRUCCIÓN DE HOSPITALES m2 de viviendas en construcción m2 de hospitales en construcción vivienda const hospitales const. se indican ejemplos de meta y producción terminal bruta aplicada a una tecnología de producción por módulos de gestión productiva CUADRO Nº 6 METAS Y CANTIDADES DE PRODUCCIÓN INTERMEDIA EN UNA TECNOLOGÍA DE PRODUCCIÓN POR MÓDULOS PRODUCTOS UNIDAD DE MEDIDA META CANTIDAD DE PRODUCCIÓN INTERMEDIA P1 Enseñanza de ingeniería Química Egresado 100 - P2 Enseñanza de ingeniería Petrolera Egresado 50 - P3 Enseñanza de ingeniería civil A. Enseñanza de química D. B.000 1. CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDAS B. en el cuadro Nº 6 que se muestra a continuación. A.

Por otro lado. El primero se expresa a nivel global de cada actividad u obra. a Cuantificación de la producción en el ámbito de la actividad u obra Esta cuantificación se origina cuando es `posible determinar un solo bien o servicio para cada actividad u obra. en caso que. Medición de la producción intermedia La cuantificación de los bienes y servicios intermedios que se logran mediante las tareas de las actividades y los trabajos de las obras se denomina en forma genérica. a nivel . dentro de cada actividad u obra la respectiva cuantificación del bien o servicio a nivel global permite establecer relaciones cuantitativas con los volúmenes de trabajo de las respectivas tareas o trabajos (la cantidad de km2 de vías de acceso pavimentadas condiciona y determina la cantidad de m3 de tierra removida. en una actividad de docencia. Enseñanza de física Alumno - 500 En este ejemplo.E. se expresa a través de las tareas de las actividades o los trabajos de las obras. Por ejemplo. Por un lado. La cuantificación del volumen de trabajo de las tareas de las actividades o de los trabajos de las obras es la base primaria de la programación presupuestaria. a partir de ella se calculan los recursos reales que se asignan a las actividades u obras. La cuantificación –cuando es posible. ya que. “volumen de trabajo”. Por otro lado. pero se fijan metas de los productos terminales a fin de dar significación al presupuesto por actividades. la cantidad de km2 pavimentado es la cuantificación a nivel de obra. el segundo. y refleja el bien o servicio que surge como resultado de los respectivos procesos productivos.) b. tiene una doble utilidad. Existen dos tipos o formas de cuantificar la producción intermedia.de un solo bien o servicio intermedio a nivel global de cada actividad u obra. dentro del programa de educación media. El segundo tipo de cuantificación de la producción intermedia es el de la tarea o trabajo. los volúmenes de trabajo de las tareas o trabajos permite establecer relaciones cuantitativas con los bienes o servicios que se originan a nivel global de cada actividad u obra. no existen programas presupuestarios. Cuantificación de la producción intermedia que se logra en las tareas de las actividades o en los trabajos de las obras. 2. dentro de un proyecto “construcción de un conjunto habitacional”. etc. km2 de vías de acceso pavimentadas con números de viviendas o bloques de edificios a construirse). En la obra “pavimentación de vías de acceso”. permite relacionar cuantitativamente la producción intermedia con la respectiva producción terminal (cantidad de horas de clase con la cantidad de alumnos matriculados. la cantidad de horas de clases dictadas es la cuantificación del servicio que origina dicha actividad. la cantidad de ml de cunetas realizadas.

Investigar la existencia o no de relaciones cuantitativas entre cada uno de dichos productos intermedios y los recursos reales. implica. Desde el punto de vista de la programación presupuestaria. iii. No existen “recetas” para determinar las tareas o trabajos. ii. si no se tiene una clara concepción de la “razón de ser” u objetivos a que correspondan. no obstante. es posible señalar los principales pasos que es necesario efectuar para establecerlas. los bienes y servicios a identificar como tareas o trabajos son aquellos que sirven de base para determinar las necesidades de recursos reales y financieros. que sólo expresan componentes de planes de trabajo de las actividades u obras. determinando la producción intermedia (cuantificada o no) que origina. sino ante acciones micro-operacionales. no deben ser incluidas como tareas en los documentos presupuestarios. se incurre en el error de enumerar largas listas de aparentes tareas. las tradicionales “audiencias” o “reuniones” del personal directivo de los organismos públicos. Por tanto. en muchos casos.global de una actividad no sea posible cuantificar su producción. incursionar en aspectos micro-organizacionales o micro-operativos de los procesos productivos. Determinar la producción intermedia de los distintos bienes y/o servicios actividad u obra. La determinación práctica y concreta de las tareas o trabajos y de sus correspondientes volúmenes de trabajo no es sencilla. de acuerdo a las características de los respectivos procesos productivos. y en términos de medición de la producción. por tanto. Así por ejemplo. es formularse las siguientes preguntas ¿La cuantificación permite calcular recursos reales? o. Una regla práctica para verificar si una determinada cuantificación presenta un volumen de trabajo de una tarea u obra. a nivel global la posibilidad de asignar los correspondientes recursos reales y financieros a la(s) unidad(es) ejecutora(s). Establecer las respectivas unidades de medida. determinar. cualquier otra cuantificación que no posibilite el logro de dicho objetivo podrá ser útil para analizar la gestión presupuestaria. el relacionamiento de las tareas se establece directamente con los bienes y servicios terminales (meta y producción bruta terminal) del respectivo programa subprograma o proyecto. si que se originan en la respectiva . iv. dichos pasos son los siguientes: i. pero no forma parte del campo de la medición de la producción de dicha gestión. Definir la actividad u obra. es decir. ¿Variaciones en la mencionada cuantificación implican variaciones en las respectivas cantidades de recursos reales? ¿Posibilita el seguimiento de la ejecución? Si las respuestas son negativas. La experiencia en la identificación de las tareas o trabajos dentro de cada actividad u obra indica que. no son cuantificaciones que posibilitan el cálculo de recursos o sean necesarios para determinar los respectivos requerimientos de recursos humanos y materiales. no se estará ante volúmenes de trabajo de tareas u obras.

por ejemplo. al tratarse siempre de realizaciones físicas tangibles. desde el punto de vista estrictamente de la gestión presupuestaria. la medición de los recursos reales y financieros. Seleccionar como tareas o trabajos las que expresen relaciones recursos-producto intermedio. las de vigilancia. son tareas los “exámenes radiológicos”. E. donde la cantidad de recursos reales no está determinada por la cantidad de servicios que se prestan. análisis y evaluación de la gestión presupuestaria pública. v. Cabe señalar. considerando las respectivas normas legales o administrativas que los establecen taxativamente.Posibilita determinar relaciones de condicionamiento cuantitativas con la producción terminal (meta y producción bruta terminal). Existen actividades como. la cuantificación de la producción intermedia es un requisito esencial para la programación. No obstante ello. es necesario considerar que el diseño de este último tipo de mediciones tiene características particulares y complejas. debe satisfacer los requerimientos propios de los respectivos sistemas administrativos. Es la base para el cálculo de los recursos reales y financieros que requieren los procesos productivos. las relaciones con la atención de imprevistos (defensa civil). entre otros. Además de responder a las necesidades para programar y analizar la gestión presupuestaria. en la obra “construcción de un puente” son trabajos: “estudios topográficos” “estudios de suelos”. por las siguientes razones básicas. En las obras. En este punto. son tareas los “informes producidos de ajustes presupuestarios”. en una actividad “asesoría en presupuesto de gastos” del programa “coordinación del sistema presupuestario”. se indicarán las características básicas que debe reunir. En síntesis. Así por ejemplo. En estos casos.variaciones en la cantidad de dichos productos originan o requieren variaciones en la cantidad de los recursos reales. Medición de recursos reales y financieros Un sistema de medición de la gestión presupuestaria no puede prescindir de la medición ex –ante y ex – post de los recursos reales y financieros que requieren los procesos productivos. la cantidad y tipo de recursos reales se calculan sobre la base de datos históricos. . las de dirección. la determinación de los trabajos es mucho más sencilla y precisa ya que. “levantamiento de pilotes”. una de las tareas puede ser “inspección de locales comerciales”. es posible establecer en forma más concreta las relaciones del respectivo producto con sus correspondientes recursos específicos. . en una actividad de “fiscalización de tributos” dentro de un programa de “administración tributaria”. Ello no implica desconocer que los . que no en todos los casos es posible o conveniente determinar tareas dentro de las actividades. en una actividad de “servicios de laboratorio” ejecutada en un hospital.

La agregación de dicha información-programación y utilización de recursos reales a nivel de proyectos. 1. es la sumatoria de los recursos reales que requieren las tareas. Así. y consecuencialmente concebidas. De lo anterior se deduce que la asignación de recursos reales a las actividades u obras y. igual situación se presenta con el cemento y el hierro en los constructores de obras públicas. alimentos e instrumental médico son recursos estratégicos. a las restantes categorías programáticas. c. b. La existencia de registros sencillos que hagan posible la programación e información de utilización de dichos recursos por cada tarea o trabajo. sean producidos. por las unidades ejecutoras de las respectivas actividades u obras. vinculando dichos recursos con los respectivos bienes y servicios a producirse. de manera sistematizada. Por tanto. a partir de la cuantificación de los volúmenes de trabajo de las tareas de una actividad o los trabajos de una obra. Cabe señalar. en las actividades para los recursos no vinculadas a las tareas.requisitos que les plantean sus respectivos sistemas administrativos. disponer de información sobre ellos es suficiente para programar y analizar la gestión presupuestaria. En lo que se refiere a la amplitud de la información a considerar es necesario tener presente que en muchos casos no es útil el registro de la totalidad de los recursos reales. en su versión primaria. los medicamentos. Aplicación correcta de la técnica de programación del presupuesto por programas. Una excepción es el caso de los recursos que no se relacionan directamente con la cuantificación de las tareas o trabajos. Es necesario que dichos registros. Medición de los recursos reales El cálculo de los recursos reales. se efectúa. que también deben estar registrados los recursos humanos afectados directamente a los procesos productivos. como el papel en los servicios de impresión. por ejemplo. en el caso de las actividades y de los trabajos en el caso de las obras. tal como se indicó anteriormente. subprogramas y programas requiere la existencia de los respectivos registros en las unidades ejecutoras de las categorías programáticas correspondientes d. la instrumentación de un sistema de medición de los recursos reales requiere: a. en el momento de formularse el presupuesto. En todo proceso productivo existen ciertos recursos reales que son los más importantes o estratégicos. por ende. etc. entes la conformación de redes de categorías programáticas técnicamente . en las acciones relacionadas con la salud. así como registros similares. también coadyuvan a los análisis que se realicen de la gestión presupuestaria.

En este punto sólo se examinará un aspecto que normalmente no presenta un adecuado tratamiento tanto en la programación como en los registros de la ejecución financiera. deben estar coordinados con los que utilicen las respectivas unidades centrales de los sistemas de personal y compras. tales recursos deben ser programados para los diferentes subperiodos del presupuesto en . Los problemas que se presentan con la medición de los recursos financieros no ocurren en el momento de la formulación y aprobación presupuestaria. Medición de los recursos financieros En el diseño de un sistema de indicadores para medir la gestión presupuestaria. tales recursos deben surgir por valoración de los recursos reales de cada categoría prograamática y previo a la ejecución. se relaciona con la compra. la centralización de los créditos financieros en la unidad administrativa responsable de los pagos acarrea problemas no sólo de índole presupuestario. Esto implica que las características y nivel de desarrollo de dichos sistemas (mayor o menor grado de centralización. Es decir. Los registros que se han de utilizar en el ámbito de cada unidad ejecutora. En el caso concreto de Venezuela. por cuanto completa la medición de los elementos de la programación presupuestaria que deben estar presentes en dichos sistemas de indicadores y permiten la realización de análisis de compatibilidad y coherencia entre las variables reales y financieras del presupuesto. como los antes reseñados. 2.) condiciona los tipos de información a ser contemplados en los registros. El contenido de la información debe referirse tanto a la programación como a la efectiva utilización de los recursos reales y estar permanentemente actualizada.e. contar con registros de los recursos reales es esencial para las unidades ejecutoras de las categorías programáticas. existencia o no de unidades a nivel central y de las instrucciones. tiene un papel relevante y esencial la medición de los recursos financieros que demandan dichos procesos productivos. ya sea a nivel de un órgano central o de una institución. las unidades responsables de los sistemas de personal y de compras y suministros. por cuanto en estas fases del proceso presupuestario. f. Por tanto. sino también en términos de los objetivos y requerimientos particulares que se derivan en relación a los respectivos sistemas administrativos. si se usa la técnica en forma correcta. sino también de orden jurídico. no sólo desde el punto de vista de la gestión presupuestaria. almacenamiento y distribución centralizada de bienes comunes para varios programas. pues como se sabe los organismos a quien compete la aprobación final del presupuesto lo hacen en el ámbito de cada categoría programática y no en la unidad responsable de la adquisición de los materiales o contratación de los servicios de terceros. que deben permitir compatibilizar las necesidades de programación y análisis de la gestión presupuestaria con las que planteen los respectivos sistemas administrativos para su gerencia. etc.

Establecer sistemas de contabilidad de costos para el registro de las transacciones. amortización. En estos casos. Por todo lo anterior. resultados o desempeño como técnica para presupuestar. evitando de esta manera que se desvirtúa la técnica de la programación presupuestaria prescrita legalmente. en estos casos. Los inconvenientes se presentan al ejecutarse el presupuesto debido a que una parte significativa de los materiales y suministros así como de los servicios prestados por terceros son pagados por la unidad responsable de esta función (compras o servicios generales ) de manera centralizada. en las diferentes categorías programáticas financiera La asignación no financiera sería la expresión en dinero de los recursos reales que requiere cada categoría programática durante el ejercicio presupuestario y que han de ser adquiridos y administrados centralmente. dentro de los cuales se destacan los siguientes: a. De esta manera la medición financiera de la ejecución presupuestaria. el respectivo monto será la sumatoria de los requerimientos de las unidades ejecutoras más las variaciones previstas en los inventarios. En varios países de Centro y Sudamérica.los cuales se van a utilizar. A los fines de resolver tan grave situación. a nivel de cada categoría programática. la salida que se ha dado al problema ha consistido en el establecimiento de un sistema costos como apoyo a la contabilidad presupuestaria. En este sentido se ha hecho necesario transformar la información de bienes y servicios recibidos (suma de gastos devengados ). la medición del gasto de las respectivas categorías programáticas será la suma de los compromisos cumplidos (gastos devengados) y de las asignaciones no financieras utilizadas. la suma de ambos representa la contrapartida financiera del total de bienes y servicios que estarían a disposición de la correspondiente unidad ejecutora. dificultándose la asignación de recursos a cada categoría programática. Los créditos presupuestarios para la adquisición centralizada de bienes estarán asignados a la unidad responsable de su adquisición. de dos expresiones: crédito presupuestario y asignación no . porque los mismos se le facturan a la institución como un todo. Durante la ejecución será necesario instrumentar el uso de registros. Uso. donde se indiquen las unidades físicas y los respectivos montos de los bienes entregados a cada unidad ejecutora por la unidad central. los aspectos financieros de las categorías programáticas deberán contener dos elementos: el crédito presupuestario y la asignación no financiera. b. en donde se vienen desarrollado procesos de reforma presupuestaria y contable y se emplea al presupuesto por programas. será la expresión monetaria de los recursos reales que dispondrá para realizar el respectivo proceso productivo. en monto de bienes y servicios utilizados y adicionarles otros conceptos como la depreciación. Por tanto. etc. se hace necesario establecer mecanismos de tipo administrativo y presupuestario que posibiliten el registro de la utilización de los respectivos créditos por cada categoría programática. se han propuesto diversos mecanismos alternos de solución.

la medición financiera de la ejecución presupuestaria. Se aplica una simple regla de tres. presupone la existencia de un sistema de programación y reprogramación de la ejecución de los bienes o servicios en el periodo presupuestario correspondiente.000 y la de una unidad ejecutora cualquiera es 1. ello significa que por cada bien o servicio que le facturen a la institución. se emplea otro método no objetivo para asignar. y a nuestro juicio más justo. 10% le serán imputados a dicho apartamento. durante la ejecución del presupuesto los recursos financieros a las diferentes categorías programáticas. Este sistema.000 metros cuadrados y un apartamento 100. En este caso si las horas – hombres anuales son 10. para el registro de los recursos financieros de cada categoría programática. un 10% del total pagado. subprograma. pero se crea. por cada bolívar que pague la institución por bienes o servicios. que sería precisamente. los bienes y servicios los cancela la unidad responsable de ello dentro del órgano o ente. actividad.c. Así por ejemplo. proyecto u obra). un sistema paralelo de información que les permita a los jefes de las categorías programáticas conocer la disponibilidad presupuestaria en los diferentes subperiodos en los cuales programó la ejecución de su presupuesto y por ende de los costos de cada bien o servicio que presta. Otros criterios no presupuestarios de asignación de recursos financieros. c. en particular para los edificios que se administran en condominio. Uso de un sistema de contabilidad paralelo Bajo esta modalidad.000. En síntesis. Todo esto como forma previa a la aplicación de métodos de costos en áreas seleccionadas de la administración que se consideren convenientes y adecuadas. si un edificio tiene 1. como es lógico pensar. Indicadores de la gestión presupuestaria el que serviría de base para el diseño de las planillas para el registro y reporte de la información y uso de los recursos financieros por las unidades ejecutoras responsables de las . En el sector privado. la asignación financiera a los centros de costos (apartamentos) se efectúa tomando en cuenta el total del área que tiene el edificio. De igual forma. Como se afirmó anteriormente. F. dificultándose por tanto la imputación presupuestaria a las diversas categorías programáticas del presupuesto. a esta última le corresponderá. el problema de la asignación financiera surge debido a que los proveedores de los bienes o servicios facturan estos a la institución como un todo. así como la que tiene cada apartamento. en ciertos casos requiere del desarrollo de otro tipo de registros que los complementen. categorías programáticas. si bien tiene como uno de sus instrumentos fundamentales a la contabilidad presupuestaria. nos referimos al empleo de un método que considera al total de las horas -hombreanuales de la institución y las horas – hombre que utiliza cada centro de costo (cada programa.

No obstante. A continuación se analizan los principales indicadores que se utilizan. de acuerdo a los objetivos centrales a que responden. para la realización de evaluación expost de la programación presupuestaria d. son indicadores que permiten efectuar . Indicadores de eficiencia Estos indicadores se refieren tanto a las relaciones entre la producción terminal y la intermedia. el concepto de indicador aquí señalado se refiere exclusivamente a las relaciones cuantitativas entre dos variables y su aplicación es útil tanto para la programación como para el análisis de la ejecución presupuestaria. Sin pretender agotar el universo de todos los tipos de indicadores existentes. Complementan los análisis que se efectúan a través de la medición de la producción y de la correspondiente utilización de los recursos reales y financieros de la programación y ejecución presupuestaria c. Sólo se presentan los más relevantes. Hacen posible la realización de análisis de eficiencia y de eficacia de la gestión presupuestaria pública. recursos reales y financieros). entre productos y recursos. al calcular una variable se determine directamente la otra. 1. como a las relaciones entre productos y recursos y entre los propios recursos. Existe. entre productos. en indicadores de eficiencia y de eficacia. para el caso de la prestación de servicios de naturaleza cualitativa. Brindan. Contribuyen a la simplificación de las tareas de formulación y aprobación del presupuesto. así como entre los elementos mencionados y cualquier otro aspecto cuantitativo de los procesos productivos. una diversidad de indicadores que permiten analizar los procesos productivos públicos desde la óptica presupuestaria. desde el punto de vista cuantitativo. por tanto. elementos de juicio adicionales. al contener relaciones entre los elementos de la programación (producción terminal e intermedia. a. su utilización implica establecer ex ante “patrones” o “estándares” de referencia. Tipos de indicadores Como se deduce de la definición dada anteriormente. es posible clasificar a los indicadores en dos grupos. permiten que. Objetivos La aplicación de los indicadores de la gestión presupuestaria se orienta al logro de los siguientes objetivos básicos: a. ya que. b. Es decir.Los indicadores de la gestión presupuestaria son expresiones cuantitativas que reflejan relaciones entre productos y políticas. ni los particulares o específicos de determinadas instituciones. en la medida en que los indicadores. esto es. 2.

en forma conjunta. reflejan relaciones entre costos de adquisición de dichos recursos.000. A su vez la expresión financiera puede referirse tanto a costos como a gastos. Es en este ámbito donde se presenta la mayor variedad de indicadores. En todo caso. el respectivo coeficiente posibilita calcular el otro. de los tres tipos de indicadores de eficiencia que se mencionan a continuación. al verificar la existencia o no de los desvíos producidos en los coeficientes previamente establecidos. Su forma de expresión puede ser tanto en términos físicos como financieros. se presentaron errores en la programación u otras fueron las causas del desvío. Dentro de una categoría programática El establecimiento de relaciones entre recursos dentro de una misma categoría programática tiene un doble objetivo.análisis y adoptar decisiones tendentes a lograr la mejor combinación posible de los recursos reales y financieros empleados. En el segundo ejemplo. si el número de maestros es 750. deberá ser objeto de análisis a efectos de evaluar sus causas: incorrecta programación. i. si el coeficiente resultante es 100. permite simplificar y reducir los cálculos de recursos. Este desvío. b. la cantidad de escobas requeridas será de 100. fruto de las relaciones físicas entre recursos reales. una relación entre recursos pueden ser: tiza / maestro. Si la cantidad de tizas utilizadas durante el año fue de 125. el coeficiente resultante es de 167. Indicadores de recursos: Este tipo de indicadores permite establecer relaciones entre los recursos reales que se utilizan en cada categoría programática de una institución. En ambos ejemplos. Estos coeficientes. cabe señalar que la realización de análisis integrales de eficiencia de los procesos productivos que se llevan a cabo en las instituciones conlleva la utilización. la cantidad de tizas requeridas será de 75. en la actividad “docencia” del programa “educación básica”. al calcular uno de los recursos. baja calidad de las tizas. Otro ejemplo.000 y los maestros empleados fueron 750. también pueden expresarse en términos financieros. hace posible efectuar análisis de eficiencia en la utilización de los recursos reales. si los barrenderos empleados determina la necesidad de evaluar si ello se debió a que se logró una mayor eficiencia en la prestación del servicio o el servicio no se cumplió en la cantidad programada. por un lado. ya que. Así por ejemplo. ello significa que. etc. Por otro lado. ineficiencia o descuido por parte de los maestros. que refleja una mayor utilización de tizas de 67% por cada maestro. en este caso. la información de los respectivos recursos reales adquiridos y/o utilizados permite efectuar análisis de eficiencia. si el indicador escoba / barrendero en una actividad “barrido de calles” de un programa limpieza urbana es de 5 y son 20 los barrenderos. La variación del .

Si la ejecución financiera demuestra que se gastaron 247.coeficiente puede tener una explicación adicional. Por tanto. del precio de las escobas utilizadas en un mes con relación a la remuneración mensual del barrendero. por ejemplo. al establecer la participación porcentual entre la ocupación realizada en acciones de dirección y apoyo y la generada para producir bienes y servicios terminales.07.000 (300 por maestro) y el de las tizas era de 15. se originó por una combinación de aumento de precios (0. cuales fueron las variaciones de precios unitarios en cada uno de los recursos reales. en primer lugar.500 unidades monetarias en personal docente y en tizas un monto de 37. • Posibilitar el análisis del comportamiento de los componentes de un determinado recurso. Si el sueldo de los docentes fue de 330 unidades monetarias.10) y un mayor volumen físico. la realización del análisis de la eficiencia en cada categoría programática. el coeficiente es de aproximadamente 0. por la modificación en combinación en el sueldo de los docentes. la cantidad de personal ocupada en las actividades centrales y comunes comparada con la cantidad de personal ocupado en los programas básicos permite evaluar la eficiencia de la gestión presupuestaria en el ámbito de la institución. este indicador se puede expresar así: gastos en actividades centrales / gastos en programas. este puede ser el caso. Desde el punto de vista financiero.15 no implica necesariamente un desvío de más del 100% en términos físicos de recursos reales. ii. exclusivamente.500 unidades monetarias).07 en tizas. utilizando indicadores de recursos expresados en términos financieros conlleva la eliminación del efecto precio. Continuando con los ejemplos anteriores. En el ámbito de la institución En este caso. En cambio.20 unidad monetaria cada una). Este tipo de indicadores es útil para: • Evaluar la distribución relativa de un recurso asignado a los servicios de dirección y apoyo (actividades centrales y comunes). en el caso de las tizas el mayor gasto (22. La cantidad de resmas de papel asignadas y consumidas por los programas es otro indicador de este tipo. Es necesario determinar. si el gasto previsto en el programa de educación básica era de 225. esto significa que por cada unidad monetaria gastada en personal docente. se prevén utilizar 0.500 unidades monetarias. el coeficiente resultante 0. cual es la variación de los precios relativos. • Analizar las relaciones entre recursos estratégicos a nivel general del organismo. .000 unidades monetarias (0. la variación en el gasto incurrido se originó. los indicadores se refieren a las relaciones cuantitativas que se pueden establecer de los recursos reales utilizados en las diferentes categorías programáticas de una institución. Así por ejemplo.

la relación productoinsumo es “uno a uno”. la definición y evaluación de criterios de productividad y eficiencia a nivel de cada categoría programática. que tanto el insumo como el producto se expresan en términos reales. En su expresión financiera debe incluirse el efecto precio para la realización de análisis de eficiencia tanto para la programación como para la ejecución. de las horas trabajadas por los funcionarios de la institución / horas disponibles de funcionarios. a la vez. según los cambios que se operen en las políticas. “La cantidad de insumo por unidad física de producto. al comparar dos recursos reales comunes para toda la institución cumplen con similares objetivos que el indicador que relaciona dos recursos reales a nivel de una categoría programática. En otras palabras. es por tanto. c. puede reflejar una relación física-física. es decir. Tomando en consideración esa característica básica existen diversas formas en que se puede presentar el indicador. Indicadores de recursos – producto Este tipo de indicador. la cantidad de resmas de papel /cantidad de personal ocupado en la institución y la cantidad de mecanógrafas / cantidad de computadoras son indicadores que. el indicador implica que. En primer lugar. reflejan. en todos los casos. En todos los indicadores mencionados es válido lo indicado para el caso de los indicadores de recursos en el ámbito de cada categoría programática. Por último. se evalúen y definan estructuras de combinación de recursos a nivel institucional. Ello hace posible que al calcular un recurso se determine la cuantificación del otro y que. al relacionar las dos variables esenciales de todo proceso productivo. En los casos por ejemplo. la base para la determinación de patrones técnicos o establecimiento de estándares que se requieren tanto para la formulación como para la ejecución del presupuesto. la cantidad de insumo por unidad de valor del producto o el valor del insumo por unidad física del producto. permite. el grado de utilización de un recurso a nivel del organismo es también un indicador de eficiencia. se debe tener siempre la preocupación de tenerlo siempre actualizado. por tanto.La relación personal administrativo / personal técnico a nivel de la institución expresa la distribución por componentes de un mismo recurso para toda la organización. cualquiera sea el tipo de indicador empleado. cantidad de supervisores en básica / número de visitas de supervisores a planteles. horas médicas / número de consultas médicas. Por ejemplo. también denominado relación insumo-producto.” Como se puede deducir de la definición anterior. en algunos casos. Este indicador tiene interpretaciones distintas según se trate de un organismo típicamente administrativo o de uno eminentemente técnico. en forma cuantitativa. Los indicadores en referencia. Por otro lado. cantidad de resmas de papel utilizadas / número de informes .

prisiones. . etc. Mediante datos históricos y considerando los distintos tipos de servicios que se prestan. sino considerando el ámbito espacial concreto donde se presta este servicio. en el caso de los productos no cuantificables.producto. si bien son útiles como elementos de referencia para la realización de análisis comparativos. Los indicadores desarrollados por organismos internacionales. etc. se define. la aplicación del coeficiente insumo-producto a un proceso productivo. etc. Igual criterio se utiliza en el caso de los alimentos requeridos para la elaboración de comidas en los hospitales. en términos de alimentos. deben considerarse las características tecnológicas propias o particulares del respectivo proceso productivo. no siempre son aplicables para evaluar el desarrollo de un proceso productivo en particular.producidos. la valorización de esa cesta de productos. ya que. Así por ejemplo. presenta una serie de limitaciones o condicionamientos que es necesario tener en cuenta. incluso un indicador de este tipo es distinto en la ciudad capital de un país que en una población del interior del mismo. la normativa legal existente que lo rige y condiciona. por ejemplo. su ubicación espacial. un indicador podría ser: número de periodistas por cada 300. etc. la problemática de morbilidad que existe. es decir. Así. En segundo lugar. posibilita definir el indicador. En tercer lugar. en cualquiera de sus formas de expresión. No obstante. formalmente una cesta de medicamentos utilizada en promedio por cada paciente internado en un hospital. esto significa que la cantidad de unidades físicas de un insumo se relaciona con el monto total requerido para la producción del respectivo servicio. la amplia variedad de insumos que requiere un producto. este indicador se presenta mediante una relación física-financiera. en el momento de su utilización. monto de medicamentos / paciente internado. origina que el indicador sólo se pueda expresar como una relación financiera-física. el coeficiente que resulte de comparar horasmédico / número de consultas no debe ser determinado en base a estándares internacionales. por ejemplo. Se establece el monto promedio que cuesta. cada ración alimentaria.000 unidades monetarias gastadas en el programa de relaciones públicas. a la vez de permitir simplificaciones en los métodos de cálculo (la cuantificación de un producto determina la cuantificación de un recurso) permite disponer de marcos de referencias para la programación y evaluación de la ejecución de los procesos productivos contemplados a nivel de cada categoría programática. el equipamiento disponible. número de bolsas de cemento utilizadas / km2. En primer lugar. de pavimentos construidos. se valoriza en unidades monetarias un conjunto de insumos para relacionarlos con un determinado producto. El indicador recurso . expresado en una determinada categoría programática no puede plantearse como un simple transplante de coeficientes utilizados en otras realidades administrativas nacionales e internacionales. carece de sentido establecer relaciones cuantitativas entre cada medicamento y los pacientes. es muy utilizado. número de camiones de recolección de basura utilizados / toneladas de basura transportadas. de los medicamentos. Es el caso.

PRODUCTO DEL INSUMO Alumno Consulta médica Ración alimentaria Días / pacientes de hospitalización atendidos Maestro Médico Producto alimenticio Un (1) maestro por cada 40 alumnos Un (1) médico por veinte (20) consultas / día Unidades monetarias por ración Médico Enfermera Personal de limpieza Horas / médico por días / paciente Horas / enfermera por día / paciente Personal de limpieza / por días / paciente Unidad monetaria / productos farmacéuticos . a lo largo del tiempo. lo que induce a errores de cierta significación. cambio en la escala de producción y. la determinación de gastos y costos dentro de cada proceso productivo. es necesario que el mismo sea objeto. hasta cambios climáticos son algunas de las causas que pueden originar la necesidad de revisiones en el respectivo coeficiente. variaciones en la cantidad o calidad del respectivo producto. Para finalizar.En segundo lugar. una vez determinado un coeficiente insumo-producto. de continuas verificaciones en cuanto a su aplicabilidad. de los insumos que requiere cada producto. cabe señalar que. Modificaciones tecnológicas en el respectivo proceso productivo o en otros procesos productivos relacionados.PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA DEL PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA COEFICIENTE INSUMO . implica valorizar la adquisición y utilización. respectivamente. se muestran algunos ejemplos de este tipo de indicado CUADRO Nº 8 COEFICIENTES DE INSUMO . Es muy común programar y evaluar la gestión productiva utilizando coeficientes desarrollados en años anteriores sin verificar su vigencia. modificaciones legales. En el cuadro Nº 8 siguiente. los gastos y costos por producto es una versión agregada en términos financieros de este tipo de indicadores. por tanto.

en función a las relaciones de condicionamiento existentes entre ellos. . es decir. Relaciones entre productos intermedios y productos terminales Se establecen normalmente al interior de cada programa o de las actividades centrales y comunes con los programas. en un programa de “valuación fiscal de inmuebles” uno de los indicadores a utilizar podría ser: m2 de superficie cubierta edificada a incorporar al patrón inmobiliario. permiten analizar y adoptar decisiones sobre la magnitud de bienes y servicios a producirse. Por tanto. d.000 unidades monetarias de gastos en investigación del cáncer. brindan elementos de juicio para modificar dichas relaciones de condicionamiento.por día / paciente Investigación sobre el cáncer Investigador Nº de investigadores por 100. no sólo dentro de cada programa en particular sino también sobre el conjunto de los procesos productivos de las instituciones. (producto-terminal) que indica el promedio de consultas por paciente. Es decir. producto intermedio) / cantidad de pacientes atendidos. (productoterminal) / número de inspecciones valuatorias (producto intermedio). entre productos pertenecientes a distintos programas y entre productos de programas y de actividades centrales y o comunes. por ejemplo. i. Indicadores entre productos Los indicadores o relaciones cuantitativas entre productos presentan la tercera forma de analizar la eficiencia a nivel de las categorías programáticas expresadas en el presupuesto. Esta relación expresa la cantidad de m2 que se incorporan en promedio por inspección. Por tanto. en un programa de “atención médica integral en consulta externa” un indicador de este tipo sería: cantidad de consultas médicas. Dentro de un programa dichas relaciones se establecen entre los productos intermedios de las actividades con la producción terminal del programa. Otro ejemplo. Las relaciones entre productos más comúnmente utilizadas son las que se efectúan entre productos intermedios y productos terminales y entre productos terminales. para alterar las tecnologías de producción existentes. Así. estos indicadores se utilizan con éxito para evaluar la eficiencia en la combinación de productos. Este tipo de indicador se utiliza para establecer relaciones entre productos dentro de un programa.

En este caso. Tal como se indicó anteriormente. ello. caracterizan a una actividad común. Para el caso de los programas conformados exclusivamente por proyectos y obras. no indica que no existan relaciones de condicionamiento entre ambas producciones. en promedio. que se exprese en un indicador de este tipo. ii. por tanto. uno de los indicadores sería: número de actividades recreativas dirigidas hacia los ancianos (producto intermedio) / ancianos atendidos en forma integral (producto-terminal). es posible establecer indicadores tales como cantidad de exámenes de laboratorio / pacientes hospitalizados. no es posible construir los indicadores producto intermedioproducto terminal. Este indicador expresa las actividades recreativas en el que. en este caso. el otro tipo de indicador que relaciona la producción terminal con la intermedia es el que vincula la producción de las actividades centrales y comunes con los programas: En este caso.En el caso de un programa conformado por subprogramas y actividades. ya que dichos servicios apoyan o condicionan los programas “atención materno-infantil”. La cantidad de informes de ejecución financiera producidos por el servicio contable de la dirección de salud. “hospitalización”. estos indicadores se utilizan para establecer las relaciones entre los “trabajos” de las obras con los productos de los respectivos proyectos. Los indicadores entre productos terminales también pueden darse en dos niveles. no permite conformar un indicador que lo relacione directamente con la cantidad de egresos de pacientes hospitalizados. Por ejemplo. es posible determinar la cantidad de exámenes de laboratorio que requiere cada uno de los programas. uno de sus subprogramas es el de “asistencia a la tercera edad”. dentro de un programa o entre programas de una institución. “atención médica integral” etc. recuperadas (producto del proyecto). la determinación del indicador será posible cuando la producción intermedia de la respectiva actividad central o común sea desagregable y permita ser relacionada con determinada producción terminal de un programa. dentro de un proyecto de un determinado barrio o localidad. uno e los indicadores a utilizar es: m3 de movimiento de tierra (producto intermedio de una obra) / número de has. Este indicador muestra la cantidad de m3 de movimientos de tierra que se requiere por cada ha recuperada. . pues brinda información de la ejecución de ese programa a sus directivos. en el programa “recuperación de áreas urbanas mediante la técnica de relleno”. En muchos casos. etc. cuando se trate de actividades centrales. los servicios de laboratorio dentro de un hospital. por supuesto. si bien condiciona la presentación del servicio de un hospital. Relaciones entre productos terminales. este indicador se utiliza para expresar las relaciones entre la producción intermedia de las actividades con la producción terminal del respectivo subprograma. Por ejemplo. cantidad de exámenes de laboratorio / pacientes atendidos en consulta externa. en un programa “asistencia social-integral”. Por ejemplo. participa cada anciano. Pero no es posible establecer en todos los casos una relación directa entre la producción de una actividad central o común y los respectivos programas.

ya que la realidad concreta de los procesos productivos puede determinar la existencia de otros indicadores de eficiencia más específicos. tanto para la programación como para la ejecución. también conocido como de realizaciones. Tal como se indicó anteriormente. Por ejemplo. es necesario considerar los distintos indicadores aplicables a cada caso. Cuando esto ocurre es necesario diseñar mecanismos técnicos-administrativos de coordinación entre los programas envueltos. que dichos indicadores. lo que refleja la parte de la has. expresa una relación entre la meta de un subprograma (educación básica para adultos) y la meta del respectivo programa (educación básica).del programa educación superior). para efectuar análisis de eficiencia no basta. un indicador podría ser: cantidad de has. no son propiamente indicadores de gestión presupuestaria. Otro ejemplo. De ninguna manera se pretende agotar el universo de los indicadores que podrían ser utilizados. recuperadas en la ciudad (programa "recuperación de áreas urbanas mediante la técnica del relleno"). recuperadas en la ciudad que corresponden al Litoral Central. el porcentaje de los adultos egresados de educación básica en relación con el total de egresados de educación básica. normalmente. la cantidad de m2. La otra forma de expresar la relación entre productos terminales es cuando se trata de distintos programas. teniendo en cuenta a que objetivo concreto responde cada uno de ellos con la información que suministra. por ejemplo. En ciertas circunstancias. El desarrollo y aplicación del indicador señalado está muy ligado con nivel de instrumentación de . Por ejemplo la cantidad de egresados de educación media (meta del programa "educación media") condiciona la cantidad de alumnos a egresar en educación superior (parte de la producción bruta terminal . planes y demandas. determinada producción terminal condiciona y es condicionada por otra producción terminal que es llevada a cabo en la misma u otras instituciones. la producción terminal de los subprogramas o proyectos.matrícula . el indicador alumnos adultos egresados de educación básica / alumnos egresados de educación básica. tiene como objetivo medir la contribución que las instituciones realizan para satisfacer necesidades de la sociedad. Cuando ocurren estos casos. Cuando ello sucede. es sumable en unidades físicas para obtener la producción terminal del programa. respectivamente. sobre la eficiencia de la gestión presupuestaria pública se pueden extraer de los indicadores deben complementarse con análisis de los aspectos cualitativos de dicha producción. es decir. Estos indicadores expresan. dentro de un programa conformado por proyectos. con la utilización de un sólo indicador. En estos casos. a diferencia de los de eficiencia antes indicados. expresadas en políticas. el indicador hace factible la fijación de coeficientes de relacionamiento entre programas. Indicadores de eficacia o de realizaciones. no se refieren directamente a la gestión productiva de los entes públicos. e. al fijar una determinada producción terminal se está determinando la cuantía de otra producción terminal dentro de la propia institución de otros organismos. Por tanto. se han presentado y examinado algunos de los indicadores más comúnmente utilizados para analizar la eficiencia de la gestión presupuestaria pública. relaciones cuantitativas de las metas con las demandas o déficit existentes o previstos de los respectivos bienes y servicios producidos por las instituciones públicas. construidos para ampliación de hogares de ancianos (proyecto construido por la dirección de obras públicas) condiciona la cantidad de ancianos a ser atendidos por intermedio del subprograma "asistencia a la tercera edad" del programa "asistencia social integral" ejecutado por la unidad de acción social. es necesario tener en cuenta que. Es decir. Por otro lado. Este tipo de indicadores. Dicha contribución se materializa mediante la programación y ejecución de las metas que se originan en los programas incluidos en el presupuesto. por tanto. Representan el "puente" que vincula la gestión presupuestaria pública con las políticas de desarrollo.Se establece este tipo de indicadores dentro de un programa cuando el mismo está conformado por subprogramas o exclusivamente por proyectos. por tanto. Además. sino a los resultados de dicha gestión. el indicador refleja la participación relativa de la producción de cada subprograma o proyecto dentro de la meta y / o producción bruta terminal del programa. cabe reiterar que las conclusiones que.

que surge de comparar las viviendas construidas con la demanda de las mismas. .% de los ancianos indigentes atendidos en hogares de ancianos. BIBLIOGRAFÍA DEL CAPITULO VI. Como se puede apreciar.% del total de cuadras de la ciudad atendidas por el servicio de limpieza. No obstante.% de reducción del déficit habitacional. Estos indicadores se presentan. que oriente y dirija el proceso de toma de decisiones sobre la política presupuestaria y sobre los respectivos bienes y servicios terminales a producirse. por diferencia.Monto de la recaudación de ingresos brutos / recaudación potencial de ingresos brutos sobre la base de la actividad económica en un municipio. la cantidad de cuadras que no reciben dicho servicio. es también utilizada para expresar relaciones de eficacia. estos indicadores son de más compleja construcción. la cobertura de la población de edad escolar cubierta por dicho servicio. Por tanto. muchos de estos indicadores expresan también niveles de cobertura de demandas satisfechas por intermedio de la producción de bienes y prestación de servicios de responsabilidad de organismos públicos. en ciertos casos. no satisfacen necesidades o demandas en forma directa e inmediata.% de reducción del analfabetismo. . es también una base adecuada para efectuar análisis de eficacia. como de producción bruta terminal. normalmente en términos porcentuales o relativos y reflejan contribuciones a la satisfacción de demandas de la sociedad. ya que. En la medida que se carezca de un adecuado desarrollo de dicho sistema. en los casos en los que la medición de la producción se exprese tanto a través de metas. la producción bruta terminal. . Por ejemplo.un sistema de planificación. . la producción bruta terminal. la meta es la expresión cuantitativa adecuada para realizar análisis de eficacia. . % de la población de la ciudad beneficiada con los espectáculos musicales al aire libre organizados por el organismo competente. lo que determina el nivel de evasión de dicho impuesto. lo que refleja el grado de cobertura pública de la población de la tercera edad en condiciones de indigencia. A título de ejemplo se mencionan a continuación algunos indicadores de eficacia . lo que permite determinar. es más débil y menos concreta la determinación del marco de referencia hacia el cual se debe orientar la producción terminal. MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN PUBLICA E INDICADORES DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA. que expresa la relación del número de personas alfabetizadas con la magnitud de analfabetismo existente. Como ya se indicó al analizar la medición de la producción. por no tratarse de bienes y servicios "acabados".

Caracas 1995 El Sistema Presupuestario del Sector Público Nacional. (AVPP) Revista Nº 7. Asociación Venezolana de Presupuesto Público (AVPP). 2004. Asociación Venezolana de Presupuesto Público. Aspectos Conceptuales y Metodológicos del Presupuesto Público Venezolano.ARRIECHE. 3era Edición. Venezuela 1983. Revista Nº 20 Buenos Aires. Centro Profesional de Capacitación ABC. Caracas. Caracas. MAKON. VARIOS AUTORES VARIOS AUTORES . VICTOR Medición de la Producción Pública e Indicadores de la Gestión Presupuestaria. Indicadores de la Gestión Presupuestaria del Gobierno Municipal Asociación Argentina de Presupuesto Público (ASAP). Primera Edición. MARCOS P. Argentina 1989.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful