CASOS PRÁCTICOS

CASO 1. TRABAJADORES CON
JORNADA COMÚN

Distribución de la
participación en las
utilidades

En el presente caso práctico se utilizará como ejemplo la empresa "Tio
Bigote S.A.", con domicilio fiscal en
Av. Universitaria # 1840, se trata de
una empresa sujeta al régimen laboral
de la actividad privada que desarrolla
actividades generadoras con tercera
categoría, por lo que cumple con lo
establecido en el Articulo 1º del D. Leg.
Nº 892 (11.11.96).Según el CIIU es una
empresa de comercio al por mayor y
menor y restaurantes.
Para efectos de determinar si el personal de la empresa tiene derecho a la participación de las utilidades del ejercicio
2008, debemos determinar el número de
trabajadores que lo conformaba durante
este período. En tal sentido, el personal
que integra la empresa es el siguiente:
1 gerente, 1 contador, 2 administradores,
8 mozos, 3 chef, 6 ayudantes de cocina,
2 encargado de limpieza y 2 vigilantes
provenientes de una empresa de servicios
complementarios.
De acuerdo a lo señalado, tenemos a
2 personas que provienen de empresas
de intermediación laboral. De acuerdo al
Articulo 5º del D. Leg Nº 982 (11.11.96)
y el articulo 2º del D.S Nº 009-98-TR
(06.08.98) éstas personas se encuentran
excluidas de la participación en las utilidades.
Tomando en cuenta que durante el
ejercicio 2008, el número de trabajadores que conformaba la empresa ha
variado, por lo que debemos determinar
el promedio:
PROMEDIO DE TRABAJADORES
EN EL EJERCICIO 2008 (*)

MES

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

17
24
23
28
24
22
21
20
26
21
23
23

PROMEDIO

22,6 = 23

Nº DE TRABAJADORES

(*) El D.S. Nº 009-98-TR señala que si el número resultante
incluye una fracción se aplicará el redondeo a la unidad
superior si la fracción es igual o mayor a 0,5.

De acuerdo con el cuadro anterior,
durante el ejercicio 2008 la empresa
estuvo compuesta en promedio, por más
de 20 trabajadores. En consecuencia se
encuentra obligada a repartir utilidades,
las cuales deben ser pagadas dentro de
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE

los 30 días naturales de la presentación
de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
A continuación se procede a verificar según el Estado de Pérdidas y
Ganancias, si existieron o no utilidades
y cuánto de éstas corresponde a los
trabajadores.
Estado de Ganancias y Pérdidas
al 31 de diciembre del 2008
(En Nuevos Soles)
Ventas Netas
Costo de Ventas

Utilidad Bruta

158.745.000,00
( 37.894.750,00 )
––––––––––––––
120.850.250,00

Gastos de Ventas
Gastos Administrativos

Utilidad de Operación

( 22.680.297,00 )
( 7.893.785,00 )
–––––––––––––
90.276.168,00

Otros Ingresos y Egresos
Ingresos Diversos
Ingresos Financieros
Ingresos Excepcionales
Gastos Diversos
Gastos Financieros
Gastos Excepcionales

Utilidades antes de la
Particip. e Impuestos
Adiciones
Deducciones

Monto base para la
participación

897.584,00
143.800,00
87.458,00
( 47.872,00 )
( 44,250,00 )
( 31.875,00 )
–––––––––––––
91.281.013,00
74.450,00
( 48.578,00 )
–––––––––––––
91.306.885,00

Participación de los
Trabajadores (8%)
(91,306,885.00 x 8%)

Renta Neta Imponible

( 7,304,550,80 )
–––––––––––
84.002.334,20

Impuesto a la Renta
Cálculo del IR
(84,002,334.20 x 30%)

25.200.700,26

Registro contable de
la participación de los
trabajadores
––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––
89 Resultado del
7.304.550,80
Ejercicio
86 Distribución legal
de la Renta Neta 7.304.550,80
––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––
86 Distribución legal
de la Renta Neta 7.304.550,80
41 Remuneración y
Participación
por Pagar 7.304.550,80
413 Participación
por pagar
––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados

52 13 701.240.789.304. y Dic.750.570.068.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) En este caso a todos los trabajadores no les correponde asignación familiar.00 18 6.304.43 19 701.6859558 269 188.652.463. estableciendo como límite máximo.952.00 44.094. Asign.240.00 10 30. el cálculo no solo se haría en función de los días efectivos de labor.870.00 15 19. es decir jornadas de 7 horas o menos.6859558 245 171.00 2. (*) De acuerdo al Articulo 2º del D.80 = 3.00 31.130.652.753.900.090.00 660.80 = 3.774.090.00 9 24.658. 3.908.860.740.00 360.600.243.00 19.618. Participación de las Utilidades según los días laborados por cada trabajador ( (( (( Total de días Participación Importe por x laborados por = según los días día laborado cada trabajador laborados Importe Nº de por día trabajador laborado ( Nº de Participación días según los días efectivos laborados de trabajo (S/.00 660.pe Derechos Reservados Participación ÷ a distribuir Total de días laborados = Importe por todos los trabajadores por día S/.00 = 7.6859558 169 118. Cálculo de importe por cada nuevo sol según la remuneración percibida ( (( Participación ÷ a distribuir ( Total de remuneraciones Importe percibidas por todos los = por cada trabajadores en el 2008 nuevo sol 3.215.600. Participación según los días laborados b.550.780.147.000.00 360.00 6 16.6859558 178 124.316. será el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente.799.00 660.00 23.034.00 7.550.11.410. Total de días laborados por todos los trabajadores Trabajador Número Nº de días efectivos de trabajo 1 258 2 244 3 278 4 189 5 147 6 256 7 269 8 213 9 222 10 245 11 265 12 269 13 187 14 199 15 245 16 278 17 168 18 247 19 246 20 188 21 178 22 169 23 245 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total 5205 2.800.00 8.588.65 5 701.971.00 23.00 6.614.060.870.00 1.00 29.00 2 14.00 4.000.00 660.00 8.00 5 15.00 360.680.877.6859558 199 139.00 660.00 8.780.584.00 17.6859558 222 155. Total de remuneraciones abonadas a todos los trabajadores Nº Remuner.275040 ÷ S/. el equivalente a 18 remuneraciones.000.10 22 701.96) se establece que existe un tope para la participación que pueda corresponderle a cada trabajador.00 660. ( (( ( 50% de las utilidades por distribuir Nº de Participación –––––––––––––––––––––––––– x días laborados = según los días Nº total de días laborados por cada laborados por todos los trabajadores trabajador 50% de 7. (*) Otros Jul. sino también en función de las horas laboradas.564.635.6859558 278 195.00 24.00 3.00 8.00 660.913.713.40 ( (( ( 50% de las utilidades por distribuir Nº de Participación –––––––––––––––––––––––––– x días laborados = según las Total de remuneraciones pagadas por cada remuneraciones a todos los trabajadores trabajador percibidas 50% de 7.00 20.405.00 1. Básica Famil.631. de acuerdo al Articulo 7º del D.00 13 26.6859558 269 188.51 15 701. S/.00 23 6.944685924 PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES Participación BENEFICIO en la distribución de las utilidades PERSONAL de la empresa ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Empleados SÍ ––––––––––––––––––––––––––––––– Obreros SÍ ––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajador extranjero SÍ ––––––––––––––––––––––––––––––– Beneficiarios de Modalidades NO Formativas ––––––––––––––––––––––––––––––– Socios trabajadores NO de cooperativas ––––––––––––––––––––––––––––––– CONDICIÓN Trabajadores de NO cooperativas ––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajadores de empreNO sas autogestionarias ––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajadores de NO sociedades civiles ––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajadores de empre sas que no cuenten NO con más de 20 traba- jadores Menos de 4 horas SÍ ––––––––––––––––––––––––––––––– 4 o más horas SÍ   plazo fijo SÍ DURACIÓN DEL A ––––––––––––––––––––––––––––––– CONTRATO A plazo indeterminado SÍ JORNADA En moneda nacional SÍ ––––––––––––––––––––––––––––––– SÍ REMUNERA.27 14 701.00 16.com.602.00 20 6.422.00 1.70 4 701.913.6859558 147 103.240.00 12 25.00 16 6.789.928.6859558 189 132.00 360.6859558 258 181.6859558 247 173.913.00 4.00 2.00 1.200. Trabaj.00 8.487.06 16 701.00 21.860.00 1.40 ÷ 5205 = 701.93 23 701.24 18 701.00 8.78 12 701.600. S/.00 2.275.06 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total S/.00 17 6. Leg Nº 892 (11.6859558 b.00 7 13.00 21 6.00 14.00 3.00 1.S Nº 009-98-TR.00 14 19.00 3 16.00 1.883. 459 713.00 1.180.00 4.240.00 660.130.a.357.00 22 6.538. En moneda extranjera ––––––––––––––––––––––––––––––– CIÓN Remuneración SÍ integral Con negociación SÍ RÉGIMEN DE colectiva ACTIVIDAD ––––––––––––––––––––––––––––––– Sin negociación PRIVADA SÍ colectiva RÉGIMEN ESPECIAL Trabajadores del NO hogar ––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajadores de la microempresa NO ––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajadores de SÍ pequeñas empresas ANTIGÜEDAD En período de prueba SÍ ––––––––––––––––––––––––––––––– Superado el período SÍ de prueba SITUACIÓN Trabajador que ha cesado antes de la DEL TRABAJADOR distribución SÍ ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE .211.70 17 701.00 8 14.00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total S/. Distribución en función de los días efectivamente laborados Dado que los trabajadores cumplen con una jornada de 8 horas diarias.11 9 701.28 10 701.00 1.496.652.00 11 35.404.00 360.600.00 1.6859558 213 149. Cabe señalar que en caso los trabajadores cumplieran distintas jornadas. DISTRIBUCIÓN EN FUNCIÓN DE LAS REMUNERACIONES PERCIBIDAS Cálculo de distribución de utilidadeS (participación según los días laborados) + Participación en (participación según las remuneraciones percibidas) = las utilidades 1.275.090.) 1 701.00 30.00 19 6.00 660.6859558 245 171.00 3.620.37 3 701.372.600. 3.00 4.00 660.00 360.580.652. y Gratific.00 8.00 660.40 a.98 2 701.00 2.00 7.96 21 701.00 10.459.780.400.6859558 187 131. realizaremos el cálculo sobre la base de los días efectivos de labor. S/.6859558 245 171. La remuneración que servirá de base para determinar la existencia del remanente.946.00 660.40 a.130.00 4 12. 459.00 660.00 8.00 54. Comis. S/.068.600.06 11 701.6859558 188 131.00 660.344.6859558 168 117.420.6859558 244 171.753.52 8 701.860.200.130.275.75 20 701.652.916.548.00 660.00 360.84 6 701.090.00 3.6859558 256 179.00 19.275.6859558 246 172. TOTAL (*) 1 13. Fuente: www.6859558 265 185.480.6859558 278 195.00 360.600.00 1.500.alaboral.00 5.600.60 7 701.00 1.350.678.130.

74 6 7.290.291.304.00 193.341.00 535. etc. CASO 2.998.944685924 8.034.86 21.28 235.944685924 14.82 379.944685924 30.S Nº 009-98-TR.430. altura.348.944685924 17.944685924 8.468.850.47 21 124.24 70.com.243. Nº 009-98-TR señala que si el número resultante incluye una fracción se aplicará el redondeo a la unidad superior si la fracción es igual o mayor a 0.70 155.43 36.883. las cuales deben ser pagadas dentro de los 30 días naturales de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.82 6.175.389.210.16 13. montepío e invalidez X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • CTS X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Gastos de representación X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Refrigerio que no es alimentación principal X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Sumas o bienes que no son de libre disposición X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Participación en las utilidades X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Recargo al consumo X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Licencia con goce de haber ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Condiciones de trabajo X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Canasta de navidad o similares X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Movilidad supeditada a asistencia y que cubre sólo el traslado X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Bienes y servicios de la propia empresa otorgados para el X consumo del trabajador ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Incentivo por cese del trabajador X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Tributos a cargo del trabajador asumidos por el empleador ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Subsidios X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Subvención económica X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Movilidad de libre disponibilidad ✓ Fuente: www.895.348.51 17 7.00 322.56 10 171.753.45 13 7.453.08 12 7.944685924 21. Traba- según días según las cada para reparto jador laborados remunerac.00 347.51 350.037.) 1 7.) ( Total (S/.85 13.00 64. se encuentra obligada a repartir utilidades.26 20 131.88 30.08 616.189.75 64.A” se dedica a la confección de prendas de vestir y deportivos.43 16 7.620.516. por lo que cumple con lo establecido en el artículo 1 del Decreto Legislativo Nº 892 (11.620.00 174.700.49 35.28 10 7.51 189.130.10 64. ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Bonificación por cierre de pliego X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Otras bonificaciones regulares ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– GRATIFICACIONES • Gratificaciones de julio y diciembre ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Gratificación trunca ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Otras gratificaciones ordinarias ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Gratificaciones extraordinarias X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– INDEMNIZACIONES • Indemnización por vacaciones no gozadas X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Indemnización por retención indebida de CTS X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Indemnización por despido arbitrario u hostilidad X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Indemnización por no reincorporar a un trabajador cesado X en un procedimiento de cese colectivo ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Indemnización por horas extras impuestas por el empleador X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– OTROS • Pensiones de jubilación o cesantía.00 247.592. En consecuencia.96).43 357.00 387.70 64.937.86 81. pág.18 8 149.272. según el CIIU se trata de una empresa industrial que cuenta con: – 2 contadores – 1 secretaria – 4 costuras de máquina recta – 3 costureras de máquina remalladora – 1 estampador textil – 1 cortador de tela – 2 planchadores – 3 asistentes administrativos – 3 supervisores PROMEDIO DE TRABAJADORES EN EL EJERCICIO 2008 MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE 19 20 22 19 19 20 20 18 20 21 21 20 PROMEDIO 19.382.431. será el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente. CONCEPTOS COMPUTABLES PARA EL CÁLCULO DE UTILIDADES BENEFICIOS    INGRESOS Y REMUNERACIONES   Participación en utilidades REMUNERACIONES • Sueldos y salarios básicos ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Comisiones o destajo ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Horas extras ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Compensación por trabajo en días de descanso y en feriados ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Remuneración vacacional ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Remuneración por vacaciones trabajadas ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Récord trunco vacacional ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Premios por ventas ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Alimentación en dinero ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Prestaciones alimentarias: suministro directo ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Prestaciones alimentarias: suministro indirecto X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Incremento 10.404.00 175.18 24.520.215.84 155.090.135.06 3 7.00 227. de acuerdo al Articulo 7º del D.00 64.00 170.389.035.51 22 7.175.11 137.32 ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE Nº DE TRABAJADORES (*) El D. de utilidades percibidas por cada trabajad.357..00 185.00 69.pe Derechos Reservados .17 351.874.389.071.S.51 190.607.080.832.389.28 342.443.00 235. De acuerdo con lo señalado en el cuadro anterior.16 18 173.15 2 171.355.211.944685924 8.222.96 64.12 15 7.584.88 11 7.750.92 23 7.52 245.00 64.944685924 8.21 5 7.290.983.28 7 7.752.928.51 4 7.652.054.822. (*) Cálculo para el FONDO EMPLEO (*) 1 181. Participac.51 20 7.88 7 188.59 14 139.119.944685924 8.895.06 354.798. 3.02 26.864.443.620.903.00 245. el remanente será destinado al Fondo nacional de Capacitación Laboral y Promoción del Empleo (FONDO EMPLEO) (revisar Asesoría Laboral Marzo 2008.291.834.400.09 46. durante el ejercicio 2008 la empresa estuvo conformada en promedio por 20 trabajadores.316.21 12.00 155.51 236.944685924 44.090.06 70.516.916.147.389.631.66 320.614.944685924 54.56 44.00 162.51 196.913.50 332.305.106.00 131.00 354.937.068.215.125.548.47 12.51 259.15 32.952.252.91 = 20 Nº Participac.43 69.00 293.389.275.566.302.93 3 195.00 155.987.453.261.860. Participación de las Utilidades en función de las remuneraciones percibidas ( (( (( Importe Remuneración por cada x que percibe = nuevo sol cada trabajador Participación según las remuneraciones percibidas N° de Importe día Remuner.890.721.874.468.135.caballerobustamante.60 162.944685924 24.00 64.944685924 19.88 526.61 12.74 259.28 391.00 70. Seguidamente pasaremos a verificar según el Estado de Pérdidas y Ganancias si existieron o no utilidades y cuánto le corresponde a cada trabajador.12 329.85 23 171.43 13.63 35.93 70.00 242.635.50 261. trabajador cada nuevo sol (S/.00 459.51 21 7.588.98 13.493.252.707.5. 28).50 328.012.913.272.00 321.465. TOTAL DE LA PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES DE CADA TRABAJADOR Participación Participación según las Participación según los días + remuneraciones percibi- = en las laborados das por cada trabajador utilidades (*) La remuneración que servirá de base para determinar la existencia del remanente.689.270.b.307.S Nº 009-98-TR.82 14 7.944685924 16.005.92 188.101.06 365.61 22 118.981.459.00 248.068.870.618.63 15 171.090.890.00 229.052.06 185.860.00 137.944685924 8.92 242.913.496.944685924 8.40 3.00 190.944685924 20.45 434.272.774.92 188.00 70.00 184.272.180.658.21 29.550.614.00 319.944685924 29. “ALTA COSTURA S. trabajad.680.21 4 132.86 12 188.206.A.00% AFP ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Remuneración en especie ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Incremento 3.00 224.97 13 131.92 18 7.97 46.37 193.290.798.272.135.00 177.00 70.58 29.00 229. (*) De acuerdo al Articulo 8º del D.022.753.78 430.00 430.86 5 103.860.26 12.00 19 7.744.52 9 155. la misma que es una empresa sujeta al régimen laboral de la actividad privada la cual desarrolla actividades generadoras de renta de tercera categoría.944685924 31.944685924 8. Total por Tope máx.00 295.744.090.084.00 229.974.358.66 8 7.172.27 248.900.272.91 9 7.52 131.926.92 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total S/.17 2 7.944685924 19.272.834.00 311.319.135.98 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total: 7.94 11 185.946.65 116.43 19 172.91 287.420.602.272.273.94 66.00 116.3% SNP ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Remuneración por la hora de permiso por lactancia ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ASIGNACIONES • Asignación familiar ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Asignación o bonificación por educación X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Asignación por fallecimiento de familiares X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Asignación por nacimiento de hijos X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Asignación por matrimonio X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Asignación por cumpleaños X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Otras asignaciones otorgadas por única vez con motivo de X ciertas contingencias ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Otras asignaciones que se abonen por convenio colectivo X en determinadas festividades ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Otras asignaciones otorgadas regularmente ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– BONIFICACIONES • Bonificaciones por tiempo de servicios ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Bonificación por riesgo de caja ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Bonificación por producción.887.215.944685924 23.684.389.23% AFP ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Incremento 3.21 249.98 170. turno.49 16 195.58 6 179.572. TRABAJADORES CON REDUCCIÓN DE JORNADA Tendremos como ejemplo en el siguiente caso practico a la empresa textil “ALTA COSTURA” S.405.11.21 17 117.944685924 23.

1303987 2493 2818.1303987 1528 1727. TOTAL N° básica familiar Jul. Artículo 54°.99) trabajadores responsables de la infracción. Para el cálculo de las utilidades según el período laborado.24 5 1.1303987 1720 1944.1303987 2088 2360.84 4 1. Inasistencias consideradas como día efectivamente laborado Ventas netas Costo de ventas Utilidad Bruta Gastos de Venta Gastos de Administración Utilidad de Operación Ingresos diversos Ingresos excepcionales Ingresos Financieros Gastos Financieros Gastos Diversos Gastos excepcionales Utilidad antes de participaciones e impuest.S.94 8 1. D.16 20 1. N° 001-96-TR (26. Distribución en función de los días efectivos de trabajo ( (( ( Nº de –––––––––––––––––––––––––– x días laborados Participación Nº total de días laborados por cada = según los días por todos los trabajadores trabajador laborados 50% de las utilidades por distribuir ( ( Participación a ÷ distribuir ( ( Total de horas Importe laboradas por = por todos los cada hora trabajadores b.1303987 1344 1519. 42 269 Número Nº de días Traba- efectivos jador de trabajo Importe por cada hora S/.01. y aquellos ausencias considerados como asistencias por mandato legal expreso. 42 269 ÷ 37 393 = 1. 845 390 Empresa industrial 10% S/.1303987 1504 1700.1303987 2232 2523.71 18 1.alaboral.1303987 Base legal Licencias sindicales. 84 539 s PARTICIPACIÓN EN LA DISTRIBUCIÓN a.S.76 6 1. (–) Participación de los trabajadores Utilidad antes de Impuesto Impuesto a la Renta RESULTADO DE EJERCICIO 2 680 220 ( 1 242 310 ) ––––––––– 1 437 910 ( 547 130 ) ( 122 860 ) ––––––––– 767 920 214 340 96 810 48 700 ( 32 890 ) ( 59 880 ) ( 42 640 ) ––––––––– 992 360 ( 845 39 ) ––––––––– 907 821 228 255 ––––––––– S/. N° 001-96-TR (26.11 15 1. No se incluye al trabajador o D. y Dic. Artículo 32°.com. Distribución en función de las remuneraciones percibidas ( Jornada de trabajo Total de horas trabajadas 1 272 8 2176 2 238 8 1904 3 251 8 2008 4 191 8 1528 5 203 8 1624 6 193 8 1544 7 184 9 1656 8 256 9 2304 9 277 9 2493 10 261 8 2088 11 185 8 1480 12 224 8 1792 13 279 8 2232 14 188 8 1504 15 256 9 2304 16 168 8 1344 17 248 8 1984 18 215 8 1720 19 189 8 1512 20 244 9 2196 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total 37393 (( ( 50% de las utilidades por distribuir –––––––––––––––––––– x Total de remuneraciones pagadas a todos los trabajadores Total de Participación remuneraciones según las = percibidas por remuneraciones cada trabajador percibidas 50% de 84 539 = S/.1303987 1480 1672.67 13 1. N° 010-2003-TR (05.2003) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Días no laborados por suspensión de actividades en una Artículo 23°.2003) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Días de inasistencia debido al cierre de local por la comisión Artículo 183°.1303987 2304 2604.1303987 2008 2269. N° 139-99-EF (19. Estado de Ganancias y Pérdidas a diciembre 2008 (en nuevo soles) Total de remuneraciones abonadas Trabajador Remunerac.01. Participación según los días laborados Horas Participación Número Importe por laboradas según los Trabajador cada hora por cada días y horas laborada trabajador laborados 1 1.04 14 1.43 9 1.96) empresa debido a situaciones de caso fortuito y fuerza mayor alegadas por el empleador.1303987 1904 2152.08. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Días no laborados por el trabajador debido a un despido.74 2 1. se consideran los días real y efectivamente laborados.33 7 1. que luego no hayan sido compro badas por la autoridad de trabajo.1303987 1544 1745. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Hora de lactancia materna. D.08 10 1.43 16 1.1303987 2176 2459.1303987 1656 1871.S. 42 269 50% de 84 539 = S/.1303987 1792 2025.35 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total 42 268 c. 992 360 S/.08.27 11 1.96) posteriormente declarado como nulo.10. Artículo Único de la Ley Nº 27403 (01.pe Derechos Reservados 228 255 ––––––– ––––––– – Utilidades del ejercicio 2008 : – Importe base de participación : – Tipo de empresa : – Porcentaje de participación : – Participación por distribuir : S/.1303987 2304 2604.1303987 1624 1835.DÍas considerados como efectivamente laborados para el cÁlculo de la distribuciÓn de las utilidades en la empresa Las utilidades se distribuyen según los días laborados por el trabajador y las remuneraciones percibidas por este en el ejercicio.28 19 1. D.25 17 1.1303987 2196 2482. Asignación Gratif. Código Tributario – de infracciones tributarias. 1 11592 1932 13524 2 13200 660 2310 16170 3 10308 1718 12026 4 10200 660 1810 12670 5 17412 660 3012 21084 6 12600 2100 14700 7 14772 2462 17234 8 13692 2282 15974 9 11424 660 2014 14098 10 14532 660 2532 17724 11 17736 2956 20692 12 11976 660 2106 14742 13 16272 660 2822 19754 14 11556 660 2036 14252 15 12624 2104 14728 16 11304 1884 13188 17 15840 660 2750 19250 18 11844 1974 13818 19 13704 2284 15988 20 11808 660 2078 14546 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total 316162 ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE .S.1303987 1984 2242.27 3 1.99 12 1. 679 566 Determinacion de la participación en las utilidades Resultado contable Adiciones Deducciones Monto base de la Participación Participación de los Trabajadores 10% Renta Neta Imponible (760 851 x 30%) Cálculo del Impuesto a la Renta 30% 992 360 77 810 ( 224 780 ) ––––––––– 845 390 ( 845 39 ) ––––––––– 760 851 s DATOS – Nº de trabajadores : 20 Fuente: www.1303987 1512 1709.

com.8 4.1336941 13188 1763.1336941 19754 2640.8 10 0.1336941 13524 1808 2 0.33 1965.1336941 14700 1965.3 12 0.313 3 2269.caballerobustamante.1336941 14742 1970.815 18 1944.846 20 2482.99 2766.9 3.35 1944.1336941 20692 2766.27 2369.8 3.74 1808 4.67 1970.08 1884.1336941 12026 1607.1 16 0.7 4.1336941 17234 2304.9 5.421 5 1835.791 19 1709. 316 162 = 0.438 12 2025.605 15 2604.1336941 14098 1884.267 2 2152.702 10 2360.1336941 21084 2818.pe Derechos Reservados .7 4.8 4 0.4 15 0.1336941 17724 2369.4 3.8 4.1336941 15974 2135.84 1607. 42269 ÷ S/.9 13 0.539 Total de utilidades a repartir por el ejercicio 2008   :  S/.3 19 0.1336941 12670 1693.9 5 0. Participación según las remuneraciones N° Importe por Remuner.3 7 0.76 2818. Total de participación de cada trabajador Participación según Participación según las Participación los días laborados + remuneraciones percibi- = en las por cada trabajador das por cada trabajador utilidades Nº Participación Traba- según los días y jador horas laboradas Participación según remuneraciones Total por trabajador 1 2459.1336941 14728 1969.5 3.6 9 0.24 1693.1 3.711 7 1871.1 4.27 2161.1 17 0.16 2137.163 14 1700.7 6 0.3 3.1336941 19250 2573.94 2304.6 4.1336941 14252 1905.71 2573.573 16 1519.5 11 0.28 1847.3 3.1336941 15988 2137.25 1763.8 3 0.43 2135.6 4.3 4. Importe por cada nuevo sol Participación ÷ a distribuir Total de remuneraciones Importe percibidas en el 2008 = por cada por todos los trabajadores nuevo sol S/.654 6 1745.996 13 2523.5 4.6 18 0.1336941 14546 1944.739 9 2818. Trabajador cada nuevo sol Total 1 0.43 1969.1 4.9 14 0.11 1905.877 4 1727.426 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total 84.5 20 0.04 2640.1336941 d. 84 539 ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE Fuente: www.1336941 16170 2161.1336941 13818 1847.9 3.729 11 1672.7 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total 42 268 e.175 8 2604.282 17 2242.1 8 0.

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