HECHOS GRAVADOS ESPECIALES

VENTAS

Hechos gravados especiales en las ventas

Operaciones, transacciones o prestaciones que la ley expresamente EQUIPARA a ventas. – Establecidas artículo 8 de la Ley.

Aunque no tengan todos los elementos del hecho gravado básico de ventas (p.e. puede faltar calidad de “vendedor”, habitualidad, etc).

Listado
1. - Importaciones 2. - Aportes a sociedades 3. - Adjudicaciones 4. - Retiros efectuados por vendedor o dueño 5. - Retiros destinados a rifas y sorteos 6. - Entregas o distribuciones gratuitas 7. - Contratos instalación o confección de especialidades

Venta de establecimiento de comercio y de otras universidades 10. .Contratos de arriendo con opción de compra 12. . .Listado 8..Promesa de venta de bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora de su giro 11. .Venta bienes activo fijo antes 48 ó 12 meses .Contratos generales de construcción 9.

Importación realizada por cualquier persona.Importaciones  Importación: . sea o no vendedor o prestador de servicios .1..No se distingue si hay habitualidad .introducción legal de mercaderías extranjeras para su uso o consumo en el país .

Temporal /Almacenes Particulares Zona Franca Depósito Aduanero .-Impuesto se devenga al consumarse legalmente la importación. Algunas excepciones: Adm.

Aportes a sociedades  Aporte o transferencia de dominio o de una cuota de dominio con ocasión de . o en derechos reales constituidos sobre dichos bienes Aportante debe tener calidad de “vendedor”  . modificación SOCIEDAD  Bienes corporales muebles o inmuebles de propiedad de empresas constructoras.2.constitución. ampliación..

Aportes no gravados con IVA  Aportes de bienes del activo fijo .aportante debe ser “vendedor” de esos bienes (Salvo artículo 8 letra m) de derechos personales  Aportes .

Caso transformación de empresa individual en sociedad  Empresario individual aporta todo su activo y pasivo a una persona jurídica Si el aporte comprende bienes corporales muebles del giro del empresario individual. Se configura el hecho gravado especial  .

subsistiendo la misma persona jurídica. es decir.La transformación de sociedades consiste sólo en el cambio de especie o tipo social efectuado por reforma o estatutos. EL MISMO CONTRIBUYENTE CON DISTINTA ORGANIZACIÓN LEGAL En consecuencia. no se produce hecho gravado .Transformación de sociedades  Transformación de sociedades .

Fusión por incorporación (absorción): .cuando se aporta a una sociedad existente todo el activo y pasivo de otra.Por Creación: fusión de dos o más sociedades distintas se forma una nueva sociedad. No hay hecho gravado socios aportan derechos personales .Fusión y Absorción de Sociedades  Fusión: . aportando las primitivas sociedades todo su activo y pasivo a la nueva. . la que la sucede en todos sus derechos y obligaciones.

No existe transferencia de bienes corporales muebles ya que actividades y patrimonio de nuevas sociedades.Una sociedad se separa en dos o más sociedades . idénticas a las de la sociedad que se divide .División de Sociedades  División: .Las nuevas personas jurídicas resultantes de la división cubren en conjunto el capital y objeto de la sociedad dividida. son en conjunto.

ni tampoco ser considerada como un contrato que por su naturaleza sirva para transferirlo . al gestor. no constituye hecho gravado Se fundamente criterio en que intención de las partes no es la de transferir el dominio.Aportes del partícipe a una cuenta en participación  Entrega de bienes corporales muebles por un “vendedor” que sea partícipe en un contrato de asociación o cuentas en participación.

Adjudicaciones en liquidaciones de sociedades 8 (c) Adjudicación de bienes corporales muebles  Dichos muebles sean propios del giro de la respectiva sociedad o comunidad  Adjudicación debe ser originada por liquidación de sociedad o comunidad  No se aplica a liquidaciones de comunidad hereditaria y comunidad que queda a la disolución de la sociedad conyugal .3..

Adjudicación de bienes corporales inmuebles  Adjudicación de bienes corporales inmuebles Liquidación de sociedades que sean empresas constructoras. comunidades. . comunidad o cooperativa. cooperativas de vivienda   No es necesario que sea del giro de la constructora.

socios. socios..4. directores o empleados  Bienes corporales muebles del giro  Objeto: uso o consumo personal de tales personas o sus familias  No da derecho a crédito fiscal .Retiros efectuados por empresario. directores Retiros efectuados por empresario.

Denuncias por robos o accidentes .anotaciones cronológicas en sistema de inventario permanente.Faltantes de inventario – Se consideran retiros  Presunción legal de que los faltantes de inventario constituyen retiros Es necesario justificar salida de faltantes mediante documentación fehaciente . contabilidad fidedigna .Informes liquidadoras de seguros .Mermas reconocidas por ley u organismo E°  .

Destinados a rifas y sorteos ..Fines promocionales o de propaganda .Realizado por vendedores (no prestadores de SS) .6.No es necesaria la habitualidad  No da derecho a crédito fiscal .Bienes entregados a rifas o sorteos (art.Sean o no del giro de la empresa . 8 letra d)  Retiro de bienes corporales muebles .

realizados con fines de promoción o propaganda ..Bienes distribuidos gratuitamente (art. 8 letra d)  Entrega o distribución gratuita de bienes .7.calidad de vendedor .pueden o no ser del giro del vendedor .No cumplen requisitos distribuciones efectuadas con fin simplemente benéfico  No da derecho a crédito fiscal .

7.Contrato de Instalación o Confección de Especialidades  Tiene por objeto la incorporación de elementos que adhieren permanentemente al inmueble y son necesarios para que cumpla cabalmente la función específica para lo cual se construye.. Se equiparan a venta cuando son a “suma alzada”  .

 Si no concurren todos los elementos del hecho gravado especial. climas artificiales. sanitarios. puertas y ventanas. escaleras mecánicas. electricidad. puede ser un hecho gravado básico (servicio).Ejemplos  Ascensores. . etc.

8. sea que se efectúe por si mismo o por intermedio de terceros.Contratos Generales de Construcción  Concepto del contrato de construcción ..  . construcción de vivienda.Contrato que tiene por finalidad la confección de una obra material inmueble nueva que comprenda al menos dos especialidades. instalación sistema de señalización de tránsito.urbanización de sitios. Ejemplos . etc. red alcantarillado.

hecho gravado especial equiparado a Venta.Suma alzada: IVA. hecho gravado básico de servicios . artículo 8 letra e) .Venta/Servicio  Contratos de instalación o confección de especialidades y Contratos generales de construcción .Administración: IVA.

museos. Fábricas.)  .todo conjunto de bienes corporales e incorporales unidos opr su afectación a un fin común y que posee individualidad propia e independiente de los elementos que la componen (p.Venta de establecimiento de comercio y otras universalidades  Establecimiento de Comercio .Universalidad de hecho con existencia distinta a la de los elementos que la componen. corporales e incorporales. establecimientos industriales. etc. donde el comerciante ejerce su oficio Universalidad de Hecho .9. bibliotecas.e..

.Venta de establecimiento de comercio y otras universalidades Requisitos del hecho gravado especial .Calidad de “vendedor” de los bienes .No se aplica a la cesión del derecho de herencia (art.9.Se exceptúan bienes del activo inmovilizado  Excepción .8 letra f)  . .Es el valor de los bienes corporales muebles PROPIOS DEL GIRO del establecimiento o universalidad que se vende.

8 letra k  Venta de establecimientos de comercio y otras universalidades que comprenden inmuebles del giro de una empresa constructora  deben pertenecer el activo realizable.9.Si establecimiento o universalidad incluyen inmueble Art. ser “vendedor”  ..

Promesa de venta de bienes corporales inmuebles      Promesa de ventas bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora del giro construidos total o parcialmente por ella .10..

Contratos de arriendo con opción de compra de b. inmuebles Contrato de arriendo con opción de compra  celebrados por empresas constructoras  respecto de inmuebles total o parcialmente construidos por ellas  se asimilan a las promesas de venta para la aplicación del tributo  .11.. corp.

Venta de Bienes del Activo Fijo (art..12. 8 letra m)      Venta de bienes corporales muebles o inmuebles Clasificados en activo fijo Venta antes de los 48 meses contados desde su adquisición (muebles) ó 12 meses (inmuebles). Que el contribuyente haya tenido derecho al CREDITO FISCAL por IVA soportado Venta establecimiento de comercio . o antes de su depreciación total (normal).

HECHOS GRAVADOS ESPECIALES SERVICIOS .

primas de seguros de las cooperativas de seguros  .“arrendamiento” de marcas. i.estacionamientos de vehículos 4...“arrendamiento” de ciertos bienes corporales 2..Listado Artículo 8 letra g. h. patentes y otras prestaciones similares 3. j 1..

d.1... usufructo o cualquier otra forma de cesión temporal del uso y goce de: .inmuebles amoblados ..bienes corporales muebles .Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles  Arrendamiento.. o I.c.todo tipo de establecimiento de comercio .a.b.inmuebles con instalaciones o maquinarias que permitan el ejercicio de una actividad c.. subarrendamiento. .

Arrendamiento de inmuebles amoblados Arrendamiento. subarrendamiento.mobiliario y menaje en cantidad y naturaleza suficiente para ser habitado  IVA se aplica sólo a renta que exceda del 11% o del avalúo fiscal al año o en la proporción que corresponda (sólo aplicable a arriendo) . otras formas de cesión temporal de uso o goce  Inmuebles amoblados .

Arrendamiento de inmuebles con instalaciones  Inmuebles no agrícolas que tengan instalaciones o maquinarias que permitan desarrollar actividad comercial o industrial Inmuebles agrícolas. en la parte que tengan actividades industriales anexas o complementarias desarrolladas dentro del predio  IVA sólo renta que exceda del 11% del avalúo fiscal o de la cantidad proporcional que corresponda (arriendo) .

2. patentes y prestaciones similares  Arrendamiento.. cualquier forma de cesión temporal del uso y goce:  Bienes incorporales que tiene su origen en “propiedad intelectual” y “propiedad industrial” .Arrendamiento de marcas. subarrendamiento.

No se grava la constitución del derecho. ni la enajenación. Exención: Renta Artículo 59 Ley de la Servicios calificados como exportación de servicios .

Edificios especialmente destinados a tal efecto Se aplica a todos los valores que los usuarios paguen por estacionar vehículo en recinto.3. cualquiera sea el período o modalidad de pago . o construcciones ligeras .Estacionamiento de vehículos en playas de estacionamiento  Estacionamiento de vehículo en playas de estacionamiento u otros lugares destinado a dicho fin ..terrenos sin construcción.

no constituía hecho gravado por cuanto no era actividad clasificado en Nos..Primas de seguros de cooperativas de seguros Primas de cooperativas de servicios de seguros  Antes de modificación de 1980.4. 20 Ley Renta. 3 y 4 art. sino que se clasificaban en el número 5 del mencionado precepto  Existen ciertas exenciones aplicables  .

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