HECHOS GRAVADOS ESPECIALES

VENTAS

Hechos gravados especiales en las ventas

Operaciones, transacciones o prestaciones que la ley expresamente EQUIPARA a ventas. – Establecidas artículo 8 de la Ley.

Aunque no tengan todos los elementos del hecho gravado básico de ventas (p.e. puede faltar calidad de “vendedor”, habitualidad, etc).

Listado
1. - Importaciones 2. - Aportes a sociedades 3. - Adjudicaciones 4. - Retiros efectuados por vendedor o dueño 5. - Retiros destinados a rifas y sorteos 6. - Entregas o distribuciones gratuitas 7. - Contratos instalación o confección de especialidades

. ..Contratos de arriendo con opción de compra 12.Venta bienes activo fijo antes 48 ó 12 meses .Contratos generales de construcción 9.Listado 8. .Promesa de venta de bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora de su giro 11.Venta de establecimiento de comercio y de otras universidades 10. .

. sea o no vendedor o prestador de servicios .Importación realizada por cualquier persona.Importaciones  Importación: .No se distingue si hay habitualidad .1.introducción legal de mercaderías extranjeras para su uso o consumo en el país .

-Impuesto se devenga al consumarse legalmente la importación. Temporal /Almacenes Particulares Zona Franca Depósito Aduanero . Algunas excepciones: Adm.

modificación SOCIEDAD  Bienes corporales muebles o inmuebles de propiedad de empresas constructoras.2. ampliación. o en derechos reales constituidos sobre dichos bienes Aportante debe tener calidad de “vendedor”  ..Aportes a sociedades  Aporte o transferencia de dominio o de una cuota de dominio con ocasión de .constitución.

aportante debe ser “vendedor” de esos bienes (Salvo artículo 8 letra m) de derechos personales  Aportes .Aportes no gravados con IVA  Aportes de bienes del activo fijo .

Se configura el hecho gravado especial  .Caso transformación de empresa individual en sociedad  Empresario individual aporta todo su activo y pasivo a una persona jurídica Si el aporte comprende bienes corporales muebles del giro del empresario individual.

EL MISMO CONTRIBUYENTE CON DISTINTA ORGANIZACIÓN LEGAL En consecuencia. subsistiendo la misma persona jurídica. es decir. no se produce hecho gravado .Transformación de sociedades  Transformación de sociedades .La transformación de sociedades consiste sólo en el cambio de especie o tipo social efectuado por reforma o estatutos.

cuando se aporta a una sociedad existente todo el activo y pasivo de otra. No hay hecho gravado socios aportan derechos personales . la que la sucede en todos sus derechos y obligaciones. aportando las primitivas sociedades todo su activo y pasivo a la nueva. .Fusión y Absorción de Sociedades  Fusión: .Por Creación: fusión de dos o más sociedades distintas se forma una nueva sociedad.Fusión por incorporación (absorción): .

idénticas a las de la sociedad que se divide . No existe transferencia de bienes corporales muebles ya que actividades y patrimonio de nuevas sociedades.División de Sociedades  División: . son en conjunto.Las nuevas personas jurídicas resultantes de la división cubren en conjunto el capital y objeto de la sociedad dividida.Una sociedad se separa en dos o más sociedades .

al gestor. no constituye hecho gravado Se fundamente criterio en que intención de las partes no es la de transferir el dominio.Aportes del partícipe a una cuenta en participación  Entrega de bienes corporales muebles por un “vendedor” que sea partícipe en un contrato de asociación o cuentas en participación. ni tampoco ser considerada como un contrato que por su naturaleza sirva para transferirlo .

.3.Adjudicaciones en liquidaciones de sociedades 8 (c) Adjudicación de bienes corporales muebles  Dichos muebles sean propios del giro de la respectiva sociedad o comunidad  Adjudicación debe ser originada por liquidación de sociedad o comunidad  No se aplica a liquidaciones de comunidad hereditaria y comunidad que queda a la disolución de la sociedad conyugal .

. comunidad o cooperativa.Adjudicación de bienes corporales inmuebles  Adjudicación de bienes corporales inmuebles Liquidación de sociedades que sean empresas constructoras. cooperativas de vivienda   No es necesario que sea del giro de la constructora. comunidades.

.Retiros efectuados por empresario. socios. directores Retiros efectuados por empresario. directores o empleados  Bienes corporales muebles del giro  Objeto: uso o consumo personal de tales personas o sus familias  No da derecho a crédito fiscal . socios.4.

Mermas reconocidas por ley u organismo E°  .Informes liquidadoras de seguros . contabilidad fidedigna .Denuncias por robos o accidentes .Faltantes de inventario – Se consideran retiros  Presunción legal de que los faltantes de inventario constituyen retiros Es necesario justificar salida de faltantes mediante documentación fehaciente .anotaciones cronológicas en sistema de inventario permanente.

Fines promocionales o de propaganda . 8 letra d)  Retiro de bienes corporales muebles .Realizado por vendedores (no prestadores de SS) .No es necesaria la habitualidad  No da derecho a crédito fiscal .6..Bienes entregados a rifas o sorteos (art.Destinados a rifas y sorteos .Sean o no del giro de la empresa .

No cumplen requisitos distribuciones efectuadas con fin simplemente benéfico  No da derecho a crédito fiscal .pueden o no ser del giro del vendedor . 8 letra d)  Entrega o distribución gratuita de bienes .calidad de vendedor .realizados con fines de promoción o propaganda ..Bienes distribuidos gratuitamente (art.7.

.Contrato de Instalación o Confección de Especialidades  Tiene por objeto la incorporación de elementos que adhieren permanentemente al inmueble y son necesarios para que cumpla cabalmente la función específica para lo cual se construye.7. Se equiparan a venta cuando son a “suma alzada”  .

. electricidad.  Si no concurren todos los elementos del hecho gravado especial. etc. puede ser un hecho gravado básico (servicio).Ejemplos  Ascensores. puertas y ventanas. climas artificiales. sanitarios. escaleras mecánicas.

red alcantarillado. sea que se efectúe por si mismo o por intermedio de terceros..  .Contrato que tiene por finalidad la confección de una obra material inmueble nueva que comprenda al menos dos especialidades. instalación sistema de señalización de tránsito.urbanización de sitios. construcción de vivienda. Ejemplos .Contratos Generales de Construcción  Concepto del contrato de construcción . etc.8.

Administración: IVA.Suma alzada: IVA. artículo 8 letra e) .Venta/Servicio  Contratos de instalación o confección de especialidades y Contratos generales de construcción . hecho gravado especial equiparado a Venta. hecho gravado básico de servicios .

todo conjunto de bienes corporales e incorporales unidos opr su afectación a un fin común y que posee individualidad propia e independiente de los elementos que la componen (p. museos.Universalidad de hecho con existencia distinta a la de los elementos que la componen. Fábricas.)  . bibliotecas.9.e. donde el comerciante ejerce su oficio Universalidad de Hecho .Venta de establecimiento de comercio y otras universalidades  Establecimiento de Comercio . establecimientos industriales.. etc. corporales e incorporales.

..Se exceptúan bienes del activo inmovilizado  Excepción .No se aplica a la cesión del derecho de herencia (art.Es el valor de los bienes corporales muebles PROPIOS DEL GIRO del establecimiento o universalidad que se vende.8 letra f)  .Venta de establecimiento de comercio y otras universalidades Requisitos del hecho gravado especial .9.Calidad de “vendedor” de los bienes .

Si establecimiento o universalidad incluyen inmueble Art.. 8 letra k  Venta de establecimientos de comercio y otras universalidades que comprenden inmuebles del giro de una empresa constructora  deben pertenecer el activo realizable.9. ser “vendedor”  .

Promesa de venta de bienes corporales inmuebles      Promesa de ventas bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora del giro construidos total o parcialmente por ella .10..

corp.11..Contratos de arriendo con opción de compra de b. inmuebles Contrato de arriendo con opción de compra  celebrados por empresas constructoras  respecto de inmuebles total o parcialmente construidos por ellas  se asimilan a las promesas de venta para la aplicación del tributo  .

o antes de su depreciación total (normal).Venta de Bienes del Activo Fijo (art.12. 8 letra m)      Venta de bienes corporales muebles o inmuebles Clasificados en activo fijo Venta antes de los 48 meses contados desde su adquisición (muebles) ó 12 meses (inmuebles).. Que el contribuyente haya tenido derecho al CREDITO FISCAL por IVA soportado Venta establecimiento de comercio .

HECHOS GRAVADOS ESPECIALES SERVICIOS .

j 1. h..“arrendamiento” de marcas.“arrendamiento” de ciertos bienes corporales 2.estacionamientos de vehículos 4.. patentes y otras prestaciones similares 3.Listado Artículo 8 letra g... i.primas de seguros de las cooperativas de seguros  .

..Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles  Arrendamiento.a..c.bienes corporales muebles .. o I.todo tipo de establecimiento de comercio .1.inmuebles con instalaciones o maquinarias que permitan el ejercicio de una actividad c.d. subarrendamiento.inmuebles amoblados .b. . usufructo o cualquier otra forma de cesión temporal del uso y goce de: ..

mobiliario y menaje en cantidad y naturaleza suficiente para ser habitado  IVA se aplica sólo a renta que exceda del 11% o del avalúo fiscal al año o en la proporción que corresponda (sólo aplicable a arriendo) . otras formas de cesión temporal de uso o goce  Inmuebles amoblados .Arrendamiento de inmuebles amoblados Arrendamiento. subarrendamiento.

en la parte que tengan actividades industriales anexas o complementarias desarrolladas dentro del predio  IVA sólo renta que exceda del 11% del avalúo fiscal o de la cantidad proporcional que corresponda (arriendo) .Arrendamiento de inmuebles con instalaciones  Inmuebles no agrícolas que tengan instalaciones o maquinarias que permitan desarrollar actividad comercial o industrial Inmuebles agrícolas.

2..Arrendamiento de marcas. cualquier forma de cesión temporal del uso y goce:  Bienes incorporales que tiene su origen en “propiedad intelectual” y “propiedad industrial” . patentes y prestaciones similares  Arrendamiento. subarrendamiento.

No se grava la constitución del derecho. ni la enajenación. Exención: Renta Artículo 59 Ley de la Servicios calificados como exportación de servicios .

3.Estacionamiento de vehículos en playas de estacionamiento  Estacionamiento de vehículo en playas de estacionamiento u otros lugares destinado a dicho fin .terrenos sin construcción.Edificios especialmente destinados a tal efecto Se aplica a todos los valores que los usuarios paguen por estacionar vehículo en recinto. o construcciones ligeras .. cualquiera sea el período o modalidad de pago .

. 3 y 4 art. no constituía hecho gravado por cuanto no era actividad clasificado en Nos.Primas de seguros de cooperativas de seguros Primas de cooperativas de servicios de seguros  Antes de modificación de 1980.4. 20 Ley Renta. sino que se clasificaban en el número 5 del mencionado precepto  Existen ciertas exenciones aplicables  .

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