HECHOS GRAVADOS ESPECIALES

VENTAS

Hechos gravados especiales en las ventas

Operaciones, transacciones o prestaciones que la ley expresamente EQUIPARA a ventas. – Establecidas artículo 8 de la Ley.

Aunque no tengan todos los elementos del hecho gravado básico de ventas (p.e. puede faltar calidad de “vendedor”, habitualidad, etc).

Listado
1. - Importaciones 2. - Aportes a sociedades 3. - Adjudicaciones 4. - Retiros efectuados por vendedor o dueño 5. - Retiros destinados a rifas y sorteos 6. - Entregas o distribuciones gratuitas 7. - Contratos instalación o confección de especialidades

. . .Listado 8.Contratos generales de construcción 9.Venta de establecimiento de comercio y de otras universidades 10.Venta bienes activo fijo antes 48 ó 12 meses .Contratos de arriendo con opción de compra 12. ..Promesa de venta de bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora de su giro 11.

1..No se distingue si hay habitualidad .introducción legal de mercaderías extranjeras para su uso o consumo en el país . sea o no vendedor o prestador de servicios .Importación realizada por cualquier persona.Importaciones  Importación: .

Temporal /Almacenes Particulares Zona Franca Depósito Aduanero .-Impuesto se devenga al consumarse legalmente la importación. Algunas excepciones: Adm.

Aportes a sociedades  Aporte o transferencia de dominio o de una cuota de dominio con ocasión de .2.constitución. o en derechos reales constituidos sobre dichos bienes Aportante debe tener calidad de “vendedor”  . ampliación.. modificación SOCIEDAD  Bienes corporales muebles o inmuebles de propiedad de empresas constructoras.

Aportes no gravados con IVA  Aportes de bienes del activo fijo .aportante debe ser “vendedor” de esos bienes (Salvo artículo 8 letra m) de derechos personales  Aportes .

Caso transformación de empresa individual en sociedad  Empresario individual aporta todo su activo y pasivo a una persona jurídica Si el aporte comprende bienes corporales muebles del giro del empresario individual. Se configura el hecho gravado especial  .

EL MISMO CONTRIBUYENTE CON DISTINTA ORGANIZACIÓN LEGAL En consecuencia.La transformación de sociedades consiste sólo en el cambio de especie o tipo social efectuado por reforma o estatutos. es decir. no se produce hecho gravado .Transformación de sociedades  Transformación de sociedades . subsistiendo la misma persona jurídica.

cuando se aporta a una sociedad existente todo el activo y pasivo de otra.Fusión por incorporación (absorción): . No hay hecho gravado socios aportan derechos personales . la que la sucede en todos sus derechos y obligaciones.Fusión y Absorción de Sociedades  Fusión: . .Por Creación: fusión de dos o más sociedades distintas se forma una nueva sociedad. aportando las primitivas sociedades todo su activo y pasivo a la nueva.

idénticas a las de la sociedad que se divide . son en conjunto.Una sociedad se separa en dos o más sociedades .Las nuevas personas jurídicas resultantes de la división cubren en conjunto el capital y objeto de la sociedad dividida. No existe transferencia de bienes corporales muebles ya que actividades y patrimonio de nuevas sociedades.División de Sociedades  División: .

no constituye hecho gravado Se fundamente criterio en que intención de las partes no es la de transferir el dominio. al gestor.Aportes del partícipe a una cuenta en participación  Entrega de bienes corporales muebles por un “vendedor” que sea partícipe en un contrato de asociación o cuentas en participación. ni tampoco ser considerada como un contrato que por su naturaleza sirva para transferirlo .

.Adjudicaciones en liquidaciones de sociedades 8 (c) Adjudicación de bienes corporales muebles  Dichos muebles sean propios del giro de la respectiva sociedad o comunidad  Adjudicación debe ser originada por liquidación de sociedad o comunidad  No se aplica a liquidaciones de comunidad hereditaria y comunidad que queda a la disolución de la sociedad conyugal .3.

. cooperativas de vivienda   No es necesario que sea del giro de la constructora. comunidades. comunidad o cooperativa.Adjudicación de bienes corporales inmuebles  Adjudicación de bienes corporales inmuebles Liquidación de sociedades que sean empresas constructoras.

socios.Retiros efectuados por empresario. directores o empleados  Bienes corporales muebles del giro  Objeto: uso o consumo personal de tales personas o sus familias  No da derecho a crédito fiscal ..4. directores Retiros efectuados por empresario. socios.

contabilidad fidedigna .Denuncias por robos o accidentes .Faltantes de inventario – Se consideran retiros  Presunción legal de que los faltantes de inventario constituyen retiros Es necesario justificar salida de faltantes mediante documentación fehaciente .Informes liquidadoras de seguros .anotaciones cronológicas en sistema de inventario permanente.Mermas reconocidas por ley u organismo E°  .

Fines promocionales o de propaganda . 8 letra d)  Retiro de bienes corporales muebles .Bienes entregados a rifas o sorteos (art..Destinados a rifas y sorteos .Realizado por vendedores (no prestadores de SS) .Sean o no del giro de la empresa .No es necesaria la habitualidad  No da derecho a crédito fiscal .6.

Bienes distribuidos gratuitamente (art.pueden o no ser del giro del vendedor .No cumplen requisitos distribuciones efectuadas con fin simplemente benéfico  No da derecho a crédito fiscal ..7.calidad de vendedor .realizados con fines de promoción o propaganda . 8 letra d)  Entrega o distribución gratuita de bienes .

Se equiparan a venta cuando son a “suma alzada”  ..7.Contrato de Instalación o Confección de Especialidades  Tiene por objeto la incorporación de elementos que adhieren permanentemente al inmueble y son necesarios para que cumpla cabalmente la función específica para lo cual se construye.

sanitarios. escaleras mecánicas. climas artificiales.Ejemplos  Ascensores. puede ser un hecho gravado básico (servicio). puertas y ventanas. electricidad. etc.  Si no concurren todos los elementos del hecho gravado especial. .

etc..urbanización de sitios. red alcantarillado.Contratos Generales de Construcción  Concepto del contrato de construcción . construcción de vivienda. instalación sistema de señalización de tránsito.8.Contrato que tiene por finalidad la confección de una obra material inmueble nueva que comprenda al menos dos especialidades. sea que se efectúe por si mismo o por intermedio de terceros.  . Ejemplos .

Administración: IVA. hecho gravado básico de servicios .Venta/Servicio  Contratos de instalación o confección de especialidades y Contratos generales de construcción .Suma alzada: IVA. hecho gravado especial equiparado a Venta. artículo 8 letra e) .

donde el comerciante ejerce su oficio Universalidad de Hecho .Venta de establecimiento de comercio y otras universalidades  Establecimiento de Comercio .. bibliotecas. corporales e incorporales.Universalidad de hecho con existencia distinta a la de los elementos que la componen. Fábricas. etc.9.e. museos. establecimientos industriales.todo conjunto de bienes corporales e incorporales unidos opr su afectación a un fin común y que posee individualidad propia e independiente de los elementos que la componen (p.)  .

.9.Se exceptúan bienes del activo inmovilizado  Excepción .Es el valor de los bienes corporales muebles PROPIOS DEL GIRO del establecimiento o universalidad que se vende.Venta de establecimiento de comercio y otras universalidades Requisitos del hecho gravado especial . .Calidad de “vendedor” de los bienes .8 letra f)  .No se aplica a la cesión del derecho de herencia (art.

. ser “vendedor”  .9.Si establecimiento o universalidad incluyen inmueble Art. 8 letra k  Venta de establecimientos de comercio y otras universalidades que comprenden inmuebles del giro de una empresa constructora  deben pertenecer el activo realizable.

.10.Promesa de venta de bienes corporales inmuebles      Promesa de ventas bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora del giro construidos total o parcialmente por ella .

inmuebles Contrato de arriendo con opción de compra  celebrados por empresas constructoras  respecto de inmuebles total o parcialmente construidos por ellas  se asimilan a las promesas de venta para la aplicación del tributo  ..11.Contratos de arriendo con opción de compra de b. corp.

Que el contribuyente haya tenido derecho al CREDITO FISCAL por IVA soportado Venta establecimiento de comercio .. 8 letra m)      Venta de bienes corporales muebles o inmuebles Clasificados en activo fijo Venta antes de los 48 meses contados desde su adquisición (muebles) ó 12 meses (inmuebles).12.Venta de Bienes del Activo Fijo (art. o antes de su depreciación total (normal).

HECHOS GRAVADOS ESPECIALES SERVICIOS .

.“arrendamiento” de ciertos bienes corporales 2.“arrendamiento” de marcas. i. j 1. h. patentes y otras prestaciones similares 3.estacionamientos de vehículos 4.Listado Artículo 8 letra g...primas de seguros de las cooperativas de seguros  ..

subarrendamiento.1. usufructo o cualquier otra forma de cesión temporal del uso y goce de: .a.Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles  Arrendamiento.c.todo tipo de establecimiento de comercio ...b.bienes corporales muebles ..inmuebles con instalaciones o maquinarias que permitan el ejercicio de una actividad c.. .d. o I.inmuebles amoblados ..

mobiliario y menaje en cantidad y naturaleza suficiente para ser habitado  IVA se aplica sólo a renta que exceda del 11% o del avalúo fiscal al año o en la proporción que corresponda (sólo aplicable a arriendo) .Arrendamiento de inmuebles amoblados Arrendamiento. otras formas de cesión temporal de uso o goce  Inmuebles amoblados . subarrendamiento.

Arrendamiento de inmuebles con instalaciones  Inmuebles no agrícolas que tengan instalaciones o maquinarias que permitan desarrollar actividad comercial o industrial Inmuebles agrícolas. en la parte que tengan actividades industriales anexas o complementarias desarrolladas dentro del predio  IVA sólo renta que exceda del 11% del avalúo fiscal o de la cantidad proporcional que corresponda (arriendo) .

cualquier forma de cesión temporal del uso y goce:  Bienes incorporales que tiene su origen en “propiedad intelectual” y “propiedad industrial” ..2.Arrendamiento de marcas. subarrendamiento. patentes y prestaciones similares  Arrendamiento.

Exención: Renta Artículo 59 Ley de la Servicios calificados como exportación de servicios . ni la enajenación.No se grava la constitución del derecho.

Edificios especialmente destinados a tal efecto Se aplica a todos los valores que los usuarios paguen por estacionar vehículo en recinto. o construcciones ligeras ..Estacionamiento de vehículos en playas de estacionamiento  Estacionamiento de vehículo en playas de estacionamiento u otros lugares destinado a dicho fin .3. cualquiera sea el período o modalidad de pago .terrenos sin construcción.

no constituía hecho gravado por cuanto no era actividad clasificado en Nos. 3 y 4 art.Primas de seguros de cooperativas de seguros Primas de cooperativas de servicios de seguros  Antes de modificación de 1980. 20 Ley Renta. sino que se clasificaban en el número 5 del mencionado precepto  Existen ciertas exenciones aplicables  .4..