NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 500

EVIDENCIA DE AUDITORA

Registros contables: Registros de asientos contables iniciales y documentos de soporte, tales como cheques ; facturas; contratos; los libros principales y auxiliares, asientos en el libro diario y otros ajustes a los estados financieros.
Adecuacin (de la evidencia de auditora). Medida cualitativa de la evidencia de auditora. Evidencia de auditora. Informacin utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que se basa su opinin. Experto de la direccin. Persona u organizacin especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditora. Suficiencia (de la evidencia de auditora). Medida cuantitativa de la evidencia de auditora.

Definiciones

Informacin fiable y relevante.

Informacin a utilizar como Evidencia de auditora se ha preparado utilizando el trabajo de un experto de la direccin

Informacin que se utilizar como evidencia de auditora

La evidencia de auditora obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de otra fuente.
El auditor tiene reservas sobre fiabilidad de la informacin que utilizar como evidencia de auditora. la se

Incongruencia en la evidencia de auditora o reservas sobre su fiabilidad

Es de naturaleza acumulativa,
Se obtiene de la aplicacin de procedimientos de auditora en el transcurso de la auditora, Puede incluir informacin obtenida de otras fuentes, (ej. Auditorias anteriores)

Evidencia de auditora

Los procedimientos para obtener evidencia de auditora pueden incluir: la inspeccin, la observacin, la confirmacin, el reclculo, la reejecucin y procedimientos analticos, a menudo combinados entre s, la indagacin

a) Procedimientos de valoracin del riesgo. b) Procedimientos de auditora posteriores, que comprenden: i) Pruebas de controles, cuando lo requieran las NIA o cuando el auditor ha decidido realizarlas ii) Procedimientos sustantivos, incluyendo pruebas de detalle y procedimientos analticos sustantivos.

Procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora

La inspeccin implica examinar registros o documentos, ya sea internos o externos, en papel, en forma electrnica, u otros medios, o la verificacin fsica de un activo.

Inspeccin

Consiste en la observacin de una o ms personas realizando un proceso o procedimiento.

Observacin

Representa la evidencia de auditora obtenida por el auditor como una respuesta directa por escrito de un tercero (la parte confirmante) al auditor, en papel, o por medio electrnico u otro medio.

Confirmacin externa

Reclculo: verificar la exactitud matemtica de documentos o registros.

Reproceso: Ejecucin independiente por el auditor de procedimientos o controles que originalmente se realizaron como parte del control interno de la entidad. Procedimientos analticos: Se refieren a las evaluaciones de la informacin financiera mediante el anlisis de las relaciones entre datos, tanto financieros como no financieros.

Consiste en identificar informacin, tanto financiera como no financiera, con personas conocedoras, dentro de la entidad o fuera de la misma. Las respuestas a las investigaciones pueden proporcionar al auditor informacin que antes no tena, o bien con evidencia de auditora de carcter corroborativo.

Investigacin

La calidad de toda la evidencia de auditora se afecta por la relevancia y fiabilidad de la informacin en la que se basa. Relevancia Conexin lgica con, o que alude a, el propsito del procedimiento de auditora.

Informacin que se utilizar como evidencia de auditora

La confiabilidad de la evidencia de auditora aumenta cuando se obtiene de fuentes independientes externas a la entidad.
La confiabilidad de la evidencia de auditora que se genera internamente aumenta cuando sean efectivos los controles en vigor de la entidad. La evidencia de auditora que el auditor obtiene directamente (por ejemplo, observacin de la aplicacin de un control) es ms confiable. La evidencia de auditora documentada, ya sea en papel, electrnica u por otro medio, es ms confiable que la evidencia que se obtiene de manera oral.

Confiabilidad

Experiencia personal con el trabajo previo del experto. Discusiones con el experto. Discusiones con otros que estn familiarizados con el trabajo del experto. Conocimiento de las calificaciones, afiliacin a un rgano profesional o asociacin industrial, del experto y de su licencia de prctica u otras formas de reconocimiento externo. Trabajos o libros publicados que haya escrito el experto. Un experto del auditor, si lo hubiere, que ayuda al mismo a obtener evidencia suficiente y apropiada de auditora respecto de la informacin producida por el experto de la direccin

Fiabilidad de la informacin producida por un experto de la direccin

Si el perfil de ese experto tiene reas de especialidad en la misma que sean relevantes a la auditora. Si aplica alguna norma profesional u otras normas y asimismo requisitos de reguladores o legales. Qu supuestos y mtodos utiliza el experto de la direccin y si son generalmente aceptados en el campo de ese experto y apropiados para los fines de la informacin financiera. La naturaleza de los datos, criterios o informacin interna y externa que usa el experto del auditor.

Obtener un entendimiento del trabajo del experto de la administracin

Para que el auditor obtenga evidencia de auditora fiable, la informacin generada por la entidad que se usa para aplicar procedimientos de auditora necesita ser lo suficientemente completa, apropiada y exacta

Informacin producida por la entidad que se usa para los fines del auditor

Los medios disponibles para el auditor en la seleccin de partidas para realizar sus pruebas son:
a) Seleccionar todas las partidas ( 100%) b) Seleccionar partidas especficas c) Muestreo de auditora.

Seleccin de partidas para realizar pruebas y obtener evidencia de auditora

Ejemplo: las respuestas a investigaciones con la administracin, con auditora interna y otros, son inconsistentes.

Inconsistencia en o dudas sobre la confiabilidad de la evidencia de auditora

La evidencia ordinariamente es mas valida cuando: Se obtuvo de fuentes independientes (fuera de la compaa cliente)

Se genero internamente a travs de un sistema provisto de controles eficaces. Se obtuvo directamente del auditor (observando la aplicacin de un control)

Tiene forma documental (papel, medios electrnicos, otros)

Se obtiene de documentos originales (no fotocopias o facsmiles)

EVIDENCIA DE AUDITORIA

Los principales son: Sistema de informacin contable Evidencia documental Declaraciones de terceros Evidencia fsica Clculos Interrelaciones de datos Declaraciones de los clientes.

TIPOS DE EVIDENCIA DE AUDITORIA

Como los estados financieros se preparan a partir de los registros contables, los auditores tienen la obligacin de aclarar en sus documentos de trabajo cmo esos registros concuerdan o se concilian con los estados financieros.

SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE

En parte su confiabilidad depende si fue preparada dentro de la compaa (una factura de venta) o fuera de ella (una factura de un proveedor)

EVIDENCIA DOCUMENTAL

Evidencia Documental creada fuera de la empresa y transmitida directamente a los auditores.

Evidencia Documental fuera de la empresa y conservada por l. Evidencia documental creada y conservada por el cliente.

EVIDENCIA DOCUMENTAL

Confirmaciones: la empresa pide a los clientes que le enven una respuesta directamente a los auditores para confirmar el importe que adeudan.
Cartas de los abogados: Los auditores deben pedirle al cliente que les diga a sus abogados que les entreguen su evaluacin de los resultados del litigio. Informes de especialistas: los auditores quiz no sean expertos en la realizacin de tareas tcnicas como juzgar el valor de un inventario muy especializado. La informacin referente a esto se obtiene de especialistas. Otros ejemplos que requieren la colaboracin de especialistas son las valuaciones de obras de arte, la interpretacin legal de regulaciones y contratos.

DECLARACIONES DE TERCEROS

Ejemplo: la existencia de la propiedad y el equipo (automviles, edificio, equipo de oficina, maquinaria) puede establecerse de modo concluyente haciendo un examen fsico, asimismo la evidencia de la existencia de efectivo puede obtenerse contndolo, el inventario del cliente puede observarse mientras lo cuenta su personal.

EVIDENCIA FISICA

Los clculos independientes sirven para determinar la exactitud de los clculos del cliente: gasto de depreciacin, estimacin de cuentas incobrables.

CALCULOS

DECLARACIONES ORALES Y ESCRITAS DE LOS CLIENTES