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SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente desde 1994, objetivos: Incrementar la recaudacin. Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad. Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL


DEL GOBIERNO CENTRAL DEL GOBIERNO MUNICIPAL DEL GOBIERNO REGIONAL

DEL GOBIERNO CENTRAL


Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto Extraordinario de Solidaridad Impuesto de Solidaridad a favor de la Niez Desamparada Impuesto Temporal a los Activos Netos Derechos Arancelarios Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional Impuesto a las Transacciones Financiera Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas Rgimen nico Simplificado

Impuesto a la Renta:

DEL GOBIERNO CENTRAL

Grava las rentas que vengan del capital, del trabajo y su aplicacin conjunta, y las que provengan de una fuente constante de ingreso. -Primera categora, las rentas reales del arrendamiento o sub - arrendamiento, predios -Segunda categora, intereses. -Tercera categora, act. comerciales, industriales, servicios o negocios. -Cuarta categora, trabajo independiente. -Quinta categora, trabajo dependiente.

DEL GOBIERNO CENTRAL

Impuesto General a las Ventas:


Grava la venta en el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de servicios en el pas, los contratos de construccin.

DEL GOBIERNO CENTRAL

Impuesto Selectivo al Consumo:


Grava la venta en el pas a nivel de productos de determinados bienes o su importacin y su venta cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas. Se determina mensualmente. Tasas entre 0 y 118%, dependiendo del bien segn las tablas respectivas.

DEL GOBIERNO CENTRAL

Derechos Arancelarios:
Se aplican sobre el valor CIF de los bienes importados al Per. Las tasas son de 12% 20%. Slo sobre algunos bienes afectos a la tasa del 20% se aplica una sobretasa de 5%.

DEL GOBIERNO CENTRAL

Impuesto de Solidaridad a favor de la Niez Desamparada:


Grava las remuneraciones que mensualmente se abonan a los trabajadores, as los de rentas de cuarta o de quinta categora.

DEL GOBIERNO CENTRAL

Impuesto Temporal a los Activos Netos:


Lo realizan los de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, incluyendo sucursales, agencias y dems establecimientos permanentes en el pas de entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

DEL GOBIERNO CENTRAL

Impuesto a las Transacciones Financiera: Es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con 0.07% del monto total de la operacin en alguna empresa del sistema financiero.

DEL GOBIERNO CENTRAL

Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional:


Su recaudacin constituye recurso del "Fondo para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional" el cual financiar exclusivamente las actividades y proyectos destinados a: -Promocionar el turismo en el exterior e interior y fomentar comercializacin del producto peruano.

DEL GOBIERNO CENTRAL

Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas:


La base imponible se determinar independientemente por cada actividad y establecimiento y estar constituida por la ganancia bruta mensual que es la diferencia entre el ingreso percibido en un mes y el monto total de los premios otorgados

DEL GOBIERNO CENTRAL

Rgimen nico Simplificado:


Rgimen que acoge a personas naturales y jurdicas que realicen actividades de extraccin, manufactura y comercializacin de bienes, siempre que su renta neta de tercera categora no exceda el monto que establezca la administracin tributaria.

DEL GOBIERNO CENTRAL

b. Contribuciones -Contribucin de Seguridad Social.

-SENATI. -SENCICO. -Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales como los derechos por tramitacin de procedimientos administrativos

DEL GOBIERNO CENTRAL

c. Tasas Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales como los derechos por tramitacin de procedimientos administrativos

DEL GOBIERNO MUNICIPAL


MARCO CONSTITUCIONAL 1993 CONSTITUCIN POLTICA DEL PER - Artculos 74 y 196 Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos asignados del Fondo de Compensacin Municipal.

DEL GOBIERNO MUNICIPAL


MARCO LEGAL DECRETO LEGISLATIVO N 776 Los ingresos municipales se sustentan en: Los impuestos municipales Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante Ordenanzas Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos mediante el Fondo de Compensacin Municipal - FONCOMUN Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las municipalidades. Otros ingresos que perciban las municipalidades

DEL GOBIERNO MUNICIPAL

IMPUESTOS MUNICIPALES

Administracin Distrital

Impuesto Predial Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares) Impuesto de Alcabala Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos Impuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto a las Apuestas Impuesto a los Juegos (loteras).

Administracin Provincial

DEL GOBIERNO MUNICIPAL

CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

Contribuciones Municipales

Contribucin Especial de Obras Pblicas Tasas por servicios pblicos o arbitrios. Tasas por servicios administrativos o derechos. Tasa por las licencias de apertura de establecimientos. Tasas por estacionamiento de vehculos. Tasa de Transporte Pblico. Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario.

Tasas Municipales

DEL GOBIERNO MUNICIPAL

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

Impuesto de Promocin Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV.

Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex

planta en el caso de venta al pas; o del valor CIF tratndose de la importacin. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.

DEL GOBIERNO MUNICIPAL

PARTICIPACIN DE LA RECAUDACIN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES.

Participacin en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas. Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos de la Aduana de Chimbote. Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas y Tragamonedas: tasa del 12% sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El 60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.

DEL GOBIERNO MUNICIPAL

OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES

El Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN. Se constituye con los siguientes recursos:


El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal El rendimiento del Impuesto al Rodaje El impuesto a las Embarcaciones de Recreo

Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero, Canon Hidroenergtico, Canon Gasfero, Canon Forestal, Canon y Sobrecanon Petrolero. Programa de Vaso de Leche Derecho de Vigencia Minera

DEL GOBIERNO REGIONAL

MARCO CONSTITUCIONAL 1993 CONSTITUCIN POLTICA DEL PER Artculo 193


Constituyen rentas de los Gobiernos Regionales, entre otros, los tributos creados por ley a su favor.

DEL GOBIERNO REGIONAL


MARCO LEGAL LEY DE BASES DE LA DESCENTRALIZACIN - LEY N 27783

Los tributos regionales cuya recaudacin y administracin ser de cuenta directa de los gobiernos regionales sern propuestos por el Poder Ejecutivo al Congreso de la Repblica para su aprobacin

DEL GOBIERNO REGIONAL

LEY ORGANICA DE GOBIERNOS REGIONALES Sexta Disposicin Transitoria, Complementaria y Final de la Ley N 27867 En concordancia con la Ley de Bases de la Descentralizacin, el Poder Ejecutivo, dentro de los 180 das de vigencia de la Ley N 27867, presentar al Congreso de la Repblica el proyecto de Ley de Descentralizacin Fiscal, el mismo que considerar los tributos regionales cuya recaudacin y administracin ser de cuenta directa de los gobiernos regionales, como parte de una propuesta integral de reforma tributaria.

DEL GOBIERNO REGIONAL


DECRETO LEGISLATIVO N 955 LEY DE DESCENTRALIZACIN FISCAL Es objeto de esta ley: Regular la asignacin de recursos a los Gobiernos Regionales y Locales, a fin de asegurar el cumplimiento de los servicios y funciones de su competencia. Establecer mecanismos de gestin e incentivos al esfuerzo fiscal para lograr un aumento y mayor eficiencia en la recaudacin tributaria y el uso eficiente de los recursos pblicos. Implementar reglas de responsabilidad fiscal aplicables a las Circunscripciones Departamentales o Regiones y Gobiernos Locales para que contribuyan, conjuntamente con el nivel de Gobierno Nacional, con la estabilidad macroeconmica y la sostenibilidad de las finanzas pblicas. Estimular el proceso de integracin territorial para conformar Regiones competitivas y sostenibles.

CLASIFICADOR DE INGRESOS PARA EL AO FISCAL 2008


1. INGRESOS CORRIENTES

A LA RENTA

AL PATRIMONIO

A LA IMPORTACIN

A LA PRODUCCIN Y AL CONSUMO

DOCUMENTOS VALORADOS

OTROS

Son los fondos financieros cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Comprende: 1. De Administracin General 2. De Justicia y de Polica 3. De Educacin 4. De Salud 5. De Vivienda y Construccin 6. Agropecuarios y de Recursos No Minerales 7. De Industria, Minera y Comercio 8. De Transportes y Comunicaciones

Son los fondos financieros que se perciben por los pagos cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios Derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
PARA PENSIONES PARA MEJORAS

PARA CAPACITACIN E INVESTIGACION OTROS

POR OBRAS PBLICAS

Son los fondos financieros provenientes de la venta de bienes que el Organismo Pblico produce, independientemente de su funcin de administracin, procurando la cobertura individualizada de sus costos

Son los fondos financieros provenientes de la prestacin de servicios que el Organismo Pblico brinda, independientemente de su funcin de administracin, procurando la cobertura individualizada de sus costos

Son los fondos financieros percibidos por concepto de renta de activos reales y financieros.

1. De la Propiedad Real Son aquellos que se perciben por la explotacin o concesin de bienes pblicos. 2. De la Propiedad Financiera Son aquellos que se perciben por la tenencia de ttulos - valores e intereses por depsitos en el sistema financiero nacional. 3. Otros Son rentas de la propiedad que se perciben por conceptos no considerados dentro de las anteriores partidas subgenricas.

Son los fondos financieros que se perciben por la aplicacin de multas, sanciones y otros por infracciones al ordenamiento legal.

1. Multas y Anlogas Son los que se perciben por la aplicacin de disposiciones que determinen penas pecuniarias, por incurrirse en incumplimiento de obligaciones. 2. Sanciones Son los que se perciben por el incumplimiento en la cancelacin de una multa, dentro de los cuales se considera los intereses y moras. 3. Otros Son los que se perciben por conceptos no considerados dentro de las anteriores partidas subgenricas.

Son los fondos financieros provenientes de conceptos no especificados dentro de las anteriores partidas genricas.

1. Ingresos Diversos Son los que se perciben por conceptos no considerados anteriormente. 2. Por Regulacin Son los que perciben las entidades del Estado en su calidad de supervisores y reguladores de los servicios pblicos.

Son los fondos financieros que se perciben de modo eventual. Entre su caracterstica principal est la de alterar la situacin patrimonial del Estado. Se incluye tambin la recuperacin del capital colocado a prstamo. 1. VENTA DE ACTIVOS 2. AMORTIZACIN POR PRSTAMOS CONCEDIDOS (REEMBOLSOS) 3. OTROS INGRESOS DE CAPITAL

Son los fondos financieros no reembolsables provenientes de agencias internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y organismos internacionales, as como de otras personas naturales o jurdicas domiciliadas o no en el pas. Se considera las transferencias provenientes de las Entidades Pblicas y Privadas sin exigencia de contraprestacin alguna.

Son aquellos fondos provenientes de operaciones oficiales de crdito de fuente interna y externa efectuadas por el Estado, as como las asignaciones de Lneas de Crdito.