P. 1
Las Ventajas Del Fondo de Ahorro

Las Ventajas Del Fondo de Ahorro

|Views: 22|Likes:
Publicado porNavastofeles

More info:

Published by: Navastofeles on Mar 07, 2013
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

01/19/2014

pdf

text

original

L.C. y E.F.

Miguel Ángel Toriz García

Introducción
El fondo de ahorro es una prestación que beneficia de manera económica al trabajador y su fin principal es mejorar sus condiciones de vida a través del fomento del ahorro. Este fondo no es obligatorio, es una prestación que la empresa puede otorgar a sus empleados de manera opcional. La ventaja para el trabajador es que ahorra y al final del año recibe lo acumulado más una cantidad adicional, aportada por el patrón y por intereses, además del hecho de ser un ingreso exento para el trabajador. Esta figura es frecuentemente utilizada por las empresas, ya que, además de no causar impuesto sobre la renta (iSR) (manejándolo correctamente y cuidando siempre los límites establecidos por la ley), no es parte del salario base de cotización (SBC) tanto para efectos de las aportaciones al instituto Mexicano del Seguro Social (iMSS) y del instituto del Fondo Nacional de la vivienda (infonavit).

El fondo de ahorro en la ley laboral
Esta figura se menciona solamente una vez en la Ley Federal del Trabajo (LFT), y únicamente para establecer que el ahorro no formará parte del salario para efectos del salario afecto a 5% del infonavit. Al respecto, el artículo 136 de la LFT establece que:
• Toda empresa agrícola, industrial, minera o de cualquier otra clase de trabajo, está obligada a proporcionar a los trabajadores habitaciones cómodas e higiénicas.

Licenciado en contaduría y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. mtoriz@grupogasca.com.mx

43

Talleres

las ventajas del fondo de ahorro

cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria o mensual igual del trabajador y de la empresa. de una correcta interpreta­ ción de ese dispositivo legal se debe entender que cuando alude a la aportación “semanaria o mensual”. . por lo que. quincenal o mensual. . . cuando se integre por un depósito o cantidad semanaria o mensual igual del trabajador y de la empresa. . siempre y cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria o mensual igual del trabajador y de la empresa. las empresas deberán aportar al Fondo Nacional de la vivienda el 5% sobre los salarios de los trabajadores a su servicio. . mensual o quincenal. lo importante es que el ahorro se conforme por la aportación a partes iguales del porcentaje que deben depositar tanto el patrón como los trabajadores. . pues lo importante acorde a lo dispuesto por el numeral mencionado. primas.De conformidad con lo dispuesto por el artículo 143. . . no se tomarán en cuenta dada su naturaleza. no se tomará en cuenta para efectos del salario base de cotización. mismo que puede ser semanal. . prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por sus servicios. . . como podemos apreciar en la siguiente tesis aislada emitida por la Segunda Sala Regional Norte del Centro ii del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA): V-TASR-XXXII-390 FONDO DE AHORRO. . . inciso b) de la Ley Federal del Trabajo. b) El ahorro. el fondo de ahorro no integrará al salario del trabajador para efectos del infonavit. comisiones. . pues aten­ diendo al texto de ese numeral. . . . Para los efectos de este Capítulo el salario a que se refiere el artículo 136 se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria. de acuerdo con esta tesis. percepciones. . . alimentación. Sin embargo. . Conforme al inciso b) del artículo 143 de la LFT. no cambia por el hecho de que se efectúe en forma quincenal y no de manera semanal o mensual. el ahorro. . . válidamente puede ser semanal. quincenal o mensual. ¿qué sucede si el depósito no se realiza de manera semanal o mensual? Al respecto. . . en la LFT el legislador está haciendo una enunciación ejemplificativa pero no limitativa del periodo de pago. válidamente puede ser semanal. así como que la aportación respectiva se efectúe en cada periodo de pago salarial. pues es claro que la naturaleza del ahorro es la misma. Como se puede apreciar. . mismo que. así como que la aportación respectiva se efectúe en cada periodo de pago salarial. . . mismo que. . como se transcribe a continuación: Artículo 143. . . NO DEBE CONSIDERARSE PARA LA INTEGRACIÓN DEL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN. los siguientes conceptos: . pues atendiendo al texto de ese numeral. el legislador está haciendo una enunciación ejemplificativa pero no limitativa del periodo de pago. . es que la aportación tanto por el patrón y trabajador sea por una cantidad igual y que coincida con el periodo de pago del salario por parte de la empresa a favor de sus trabajadores. y las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales o sindicales. de acuerdo con la siguiente tesis de jurisprudencia emitida por la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN). el fondo de ahorro no integrará al salario para efectos del infonavit. . lo importante es que el ahorro se conforme por la aportación a partes iguales del porcentaje que deben depositar tanto el patrón como los trabajadores. . . . . pero puede surgir la siguiente pregunta.• Para dar cumplimiento a esta obligación. AUN CUANDO SU APORTACIÓN POR LOS PATRONES Y TRABAJADORES SE EFECTÚE NO DE MANERA SEMANARIA O MENSUAL. el fondo de ahorro sí deberá tomarse en cuenta para efectos del salario diario integrado para efectos laborales: Época: Novena Época Registro: 162722 Instancia: Segunda Sala Tipo Tesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta 44 . . es decir.. habitación. los tribunales han resuelto que no integra independientemente de la periodicidad en la cual se realice el depósito. . . . y las gratificaciones. SINO QUINCENAL. .

. . 13/2011 Pág. para estos efectos se entiende como trabajador lo que la LFT establece: 45 Talleres El fondo de ahorro se puede establecer en las empresas mediante un reglamento del fondo de ahorro. la previsión social para efectos fiscales debe tratarse de erogaciones que beneficien a los trabajadores y que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras que conlleven a mejorar su estado físico. que les permitan el mejo­ ramiento en su calidad de vida y en la de su familia. 2. tendientes a su superación física. . . Sala. EL FONDO DE AHORRO ES PARTE INTEGRANTE DE AQUÉL. se considera previsión social las erogaciones efectuadas que tengan por obje­ to satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras. económica o cultural. en la porción aportada por el patrón. . 9a. . que además de incrementar su patrimonio tiene como fin primordial fomentar en ellos el hábito del ahorro. . 1064 SALARIO. Además de considerar que otorgar esta prestación no es obligatoria para los patrones. de acuerdo con el artículo 8o. SJF y su Gaceta. . social. comisiones. el fondo de ahorro se constituye como una prestación de previsión social. Artículo 1. .Acorde con diversos preceden­ tes sustentados por esta Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. En ningún caso se considerará previsión social a las ero­ gaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas. sino que tiene por objeto fomentar el hábito del ahorro en los trabajadores e incrementar el nivel económico de los trabajadores. Las consecuencias de que esta prestación forme parte del salario integrado para efectos laborales inciden principalmente en las indemnizaciones que conforme a la LFT se tienen que pagar en ciertos casos. social. Fomentar la superación económica de los asociados. Son objetivos de este fondo: 1. No obstante que es una jurisprudencia. Febrero de 2011 Materia(s): Laboral Tesis: 2a. como lo reconoce la misma Ley del impuesto sobre la Renta (LiSR) al considerarlo como una prestación de previsión social al considerar que el fondo de ahorro no tiene el carácter de contraprestación por el trabajo. consideramos que los argumentos realizados por la Segunda Sala de la SCJN no son correctos al considerar que el fondo de ahorro integra salario. . . . . . de la siguiente manera: . . al constituir una prestación extralegal percibida por los trabajadores a cambio de su trabajo. . Consideramos que el fondo de ahorro sí deriva de la relación laboral. pero no se entrega al trabajador por sus servicios. 3. económico o cultural. . ./J. (El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.Localización: Tomo XXXIII. . habitación. 1064 [J]. Tomo XXXIII. Estimular en los asociados el espíritu de ahorro. y como consecuencia la calidad de vida del mismo trabajador y de su familia. prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo”. se concluye que dicho fondo. . . 2a. El concepto de previsión social. . ya que éstas deben pagarse considerando el salario diario integrado. Otorgarle préstamos a sus asociados de acuerdo con lo establecido en el presente reglamento. Febrero de 2011. así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las socie­ dades cooperativas. así como la noción y naturaleza del fondo de ahorro para tales efectos. por lo que con la aplicación de la jurisprudencia en comento se tiene que integrar el fondo de ahorro al salario diario integrado con la parte aportada por el patrón. es parte integrante del salario. . . . primas.. donde se examinaron los elementos integrantes del salario de los trabajadores. . . Época. Ley del Impuesto sobre la Renta Para efectos fiscales. de la LiSR es el siguiente: Artículo 8o. . ya que el artículo 84 de la LFT establece que el salario se integra con los pagos hechos en efectivo “por cuota diaria. . Pág. Para los efectos de esta ley.) Como podemos leer. . . gratificaciones. percepciones.

aun cuando éstas sean distintas en relación con las otorgadas a los trabajadores de otros sindicatos de la propia persona moral. sin que en ningún caso dicha aportación exceda del monto equivalente de 1. Se considera que las prestaciones de previsión social son generales cuando se otorguen las mismas prestaciones a todos ellos y siempre que las erogaciones deducibles que se efectúen por este concepto. Tratándose de trabajadores sindicalizados. consultivos. Tienen derecho a formar parte de este fondo de ahorro. honorarios a miembros de consejos directivos. éstos son: aportaciones de seguridad social. etcétera. Trabajador es la persona física que presta a otra. se considera que las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general siempre que se otorguen de acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o contratos ley y sean las mismas para todos los trabajadores del mismo sindicato. mismos que se encuentran en la fracción Xii del artículo 31 de la LiSR. para lo cual se establecen diversas reglas: 1. El requisito de que sea de forma general en beneficio de todos los trabajadores. todos los trabajadores de la Empresa que pertenezcan al Sindicato. Que se otorguen en forma general Que las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores. podría plasmarse en el reglamento del fondo de ahorro de la siguiente manera: Artículo 5. sean en promedio aritmético por cada trabajador no sindicalizado. los cuales no cumplen con la característica de ser trabajadores. los cuales son: • Deben otorgarse de manera general a todos los trabajadores. Cabe mencionar que los párrafos cuarto y séptimo de la fracción Xii del artículo 31 de la LiSR indican los conceptos que no se considerarán para determinar el promedio aritmético. primas de seguro de vida. de vigilancia. Cuando una persona moral tenga dos o más sindicatos.3 veces el salario mínimo general del área geográfica (VSMGAG) que corresponda al trabajador. Tal es el caso de aquellas personas que se les paga como asimilados a salarios. Requisitos para deducir el fondo de ahorro Como hemos comentado. aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios. excluidas las aportaciones de seguridad social. El trabajador que desee formar parte de este fondo deberá cumplir con el requisito de presentar la solicitud que para tal efecto se le proporcione. determinándose entonces el total de las prestaciones para trabajadores sindicalizados y no sindicalizados de la siguiente manera: 46 . los cuales tendrán que cumplir con ciertos requisitos. Se considera que las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general cuando las mismas 2. un trabajo personal subor­ dinado. y que se le realice algún pago con el objeto de beneficiarlo y mejorar su calidad de vida no se podrá considerar previsión social. elevado al año. las aportaciones del patrón al fondo de ahorro constituyen gastos de previsión social.Artículo 8o. Por lo que cualquier otro tipo de persona que no reúna esta característica (salvo los socios o miembros de sociedades cooperativas). anexando copia del último talón (es) de cheque (s). en un monto igual o menor que las erogaciones deducibles por el mismo concepto. • El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores. excluidas las aportaciones de seguridad social. física o moral. • Se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el Reglamento de la Ley del impuesto sobre la Renta (RLiSR). Tratándose de trabajadores no sindicalizados. • La aportación del patrón no exceda de 13% del salario del trabajador. aportaciones a los fondos de ahorro. de acuerdo con sus contratos colectivos de trabajo o contratos ley. primas de seguro de gastos médicos. efectuadas por cada trabajador sindicalizado. se establecen de acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o contratos ley.

3. de la rMF-12) Total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (÷) Número de trabajadores no sindicalizados (=) Promedio aritmético anual trabajadores sindicalizados (artículo 40 del rlisr) Total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (÷) Número de trabajadores sindicalizados (=) Promedio aritmético anual 47 Talleres . de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 (RMF-12). el promedio aritmético para trabajadores sindicalizados y para no sindicalizados se determina de la siguiente manera: trabajadores no sindicalizados (regla i.3. durante el ejercicio inmediato anterior.9. Conforme al artículo 40 del RLiSR y a la regla i.3.3.trabajadores no sindicalizados Total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (–) Aportaciones de seguridad social (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de gastos médicos (–) Las aportaciones del patrón realizadas a los fondos de ahorro (–) Las aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la Ley del Seguro Social (LSS) a que se refiere el artículo 33 de la LiSR (=) total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior trabajadores sindicalizados Total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (–) Aportaciones de seguridad social (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de gastos médicos (–) Las aportaciones del patrón realizadas a los fondos de ahorro (–) Las aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS a que se refiere el artículo 33 de la LISR (=) total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior Lo cual se puede representar de la siguiente manera: Total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior deben ser en un monto igual o menor que Total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior Una vez que se han determinado el total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados y sindicalizados.1. se tiene que determinar el “promedio aritmético anual”.1.9.

00 48.600.00 trabajadores sindicalizados Total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (–) Aportaciones de seguridad social (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de gastos médicos (–) Las aportaciones del patrón realizadas a los fondos de ahorro (–) Las aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS a que se refiere el artículo 33 de la LISR (=) total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior importe $650.00 98. aportando la misma cantidad ambos) desea determinar si las prestaciones de previsión social otorgadas a los trabajadores no sindicalizados son generales.3% del salario de cada trabajador y sin que exceda del monto equivalente a 1.00 35.000.600.600.000.00 25.800.000.00 $189.3. procedemos a determinar el promedio aritmético anual para cada uno: trabajadores no sindicalizados (regla i.00 Una vez que hemos determinado las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados y sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior.00 60.3.00 15.600.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.600.00 62.00 32.500.000.00 39.Ejemplo: Una persona moral tiene trabajadores sindicalizados y no sindicalizados (otorgando las mismas prestaciones a todos estos trabajadores y no rebasando 1.916.9.500.92 48 .00 65.00 65 $2. elevado al año. de acuerdo con los siguientes datos: trabajadores no sindicalizados Total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (–) Aportaciones de seguridad social (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de gastos médicos (–) Las aportaciones del patrón realizadas a los fondos de ahorro (–) Las aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS a que se refiere el artículo 33 de la LISR (=) total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior importe $385.00 $363. de la rMF-12) Total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (÷) Número de trabajadores no sindicalizados (=) Promedio aritmético anual importe $189.1.000.300.500.

00 Ejemplo: Una persona moral tiene únicamente trabajadores no sindicalizados (otorgando las mismas a todos estos trabajadores y no rebasando 1. 3. las aportaciones a los fondos de ahorro. las prestaciones de los trabajadores no sindicalizados sí cumplen con el requisito de la generalidad. de acuerdo con los siguientes datos: 49 Talleres .027. a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS a que se refiere el artículo 33 de la LISR. las erogaciones realizadas por concepto de gastos médicos y primas de seguros de vida. no podrá exceder de 10 VSMGAG que corresponda al trabajador.50 $215.00 120 $3.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.trabajadores sindicalizados (artículo 40 del rlisr) Total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (÷) Número de trabajadores sindicalizados (=) Promedio aritmético anual importe $363.642. elevado al año para 2012. elevado al año.33 $59. elevado al año. El monto de las prestaciones de previsión social deducibles otorgadas a los trabajadores no sindicalizados. sería el siguiente: Área geográfica A B salario mínimo general diario $62. si únicamente se tienen trabajadores no sindicalizados.08 (×) 10 10 (×) 365 365 (=) $227.3% del salario de cada trabajador y sin exceder del monto equivalente de 1.504. lo cual se traduce de la siguiente manera: Monto de las prestaciones de previsión social deducibles otorgadas a los trabajadores (–) Aportaciones de seguridad social (–) Aportaciones a los fondos de ahorro (–) Aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS a que se refiere el artículo 33 de esta ley (–) Las erogaciones realizadas por concepto de gastos médicos (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida (=) No podrá exceder de 10 VSMGAG que corresponda al trabajador.300.50 Como el promedio aritmético de prestaciones de los trabajadores sindicalizados es mayor que el de los no sindicalizados. elevado al año El importe de 10 vSMGAG que corresponda al trabajador. excluidas las aportaciones de seguridad social. aportando la misma cantidad ambos) desea determinar si las prestaciones de previsión social otorgadas a los trabajadores son generales.

421. serán deducibles cuando se ajusten a los plazos y requisitos siguientes: – Que el plan establezca que el trabajador pueda retirar las aportaciones del fondo de ahorro. elevado al año.46 • Se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el RLiSR. salario mínimo Área general geográfica diario A B $62.50 En este ejemplo el total de pagos por prestaciones de previsión social a trabajadores no sindicalizados por el importe de $575. – Cuando se otorgue más de un préstamo al año.33 $59.58 365 $28.3 (×) (=) 365 $29.3 1. La LiSR no establece que será deducible lo que no exceda dicha cantidad.900. dichos préstamos no excedan del monto que el trabajador tenga en el fondo.504.00.500. ya que es mayor a 10 vSMGAG elevado al año.00 $575. en el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro.879.50 $347.08 artículo 42 del reglamento establece que las aportaciones que efectúen los contribuyentes a fondos de ahorro en los términos de la fracción Xii del artículo 31 de la LiSR.500.00 $227. únicamente al término de la relación de trabajo o una vez por año. 10 vSMGAG elevado al año Diferencia importe $985. siempre que el último préstamo que se hubiera otorgado al mismo trabajador se haya pagado en su totalidad y siempre que haya transcurrido como mínimo seis meses desde que se cubrió la totalidad de dicho préstamo.600.00 no será deducible. las aportaciones que se efectúen al fondo de ahorro serán deducibles. Al respecto. (×) 1. – Que en el caso de préstamos otorgados a trabajadores que tengan como garantía las aportaciones del fondo.00 75. el 50 . éstas sólo serán deducibles cuando.575.trabajadores no sindicalizados Total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (–) Aportaciones de seguridad social (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de gastos médicos (–) Las aportaciones del patrón realizadas a los fondos de ahorro (–) Las aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS a que se refiere el artículo 33 de la LISR (=) total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior Vs. • La aportación del patrón en ningún caso exceda del monto equivalente de 1. – Que el fondo se destine a otorgar préstamos a los trabajadores participantes y el remanente se invierta en valores a cargo del gobierno federal inscritos en el Registro Nacional de valores.033.421.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. así como en títulos valor que se coloquen entre el gran público inversionista o en valores de renta fija que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) determine. además de ser generales en los términos comentados anteriormente.00 110. por lo que consideramos que en este caso no sería deducible en un importe de $575. siempre que dichos préstamos sean otorgados una vez al año.916. cumplan con lo siguiente: • El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores. • La aportación del patrón no exceda de 13% del salario del trabajador. Como mencionamos anteriormente.00 68.00 56.421.400.00 98.

” otorga la prestación del fondo de ahorro en beneficio de todos sus trabajadores. S.00 $29. cumpliendo con el requisito de la generalidad.575.675. El fondo de ahorro se entrega al trabajador en la primera quincena de enero de cada año o al separarse de la empresa. El fondo de ahorro se entrega al trabajador en la primera quincena de enero de cada año o al separarse de la empresa.” otorga la prestación del fondo de ahorro en beneficio de todos sus trabajadores. de C. desea saber si está cumpliendo con los requisitos para que la aportación patronal al fondo de ahorro sea deducible. el fondo de ahorro será un ingreso exento para el trabajador con fundamento en el último párrafo del artículo 109 de la LiSR.X ral a todos los trabajadores El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente es igual al monto aportado por los trabajadores X X 51 Talleres Ejemplo 1: En este caso el patrón sí está cumpliendo con todos los requisitos para que la aportación del patrón al fondo de ahorro sea deducible para efectos del iSR. cumpliendo con el requisito de la generalidad. elevado al año $152.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.58 Salario anual del trabajador (×) Porcentaje de aportación del patrón (=) importe aportado por el patrón al fondo de ahorro Vs.A.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. 1. elevado al año Se cumplen los requisitos de permanencia que se establecen en el RLiSR sí X X no (=) importe aportado por el patrón al fondo de ahorro Vs.575.00 7 $10.575.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. elevado al año X X requisito Cumple con el requisito sí no Se está otorgando de manera gene.150.575.La empresa “El lechero.500. de C. .00 6 $9.58 Cumple con el requisito requisito Se está otorgando de manera general a todos los trabajadores El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente es igual al monto aportado por los trabajadores La aportación del patrón no exceda de 13% del salario del trabajador La aportación del patrón en ningún caso exceda del monto equivalente de 1.00 A $29. desea saber si está cumpliendo con los requisitos para que la aportación patronal al fondo de ahorro sea deducible.v.v.500.A. S.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.1. elevado al año Salario anual del trabajador (×) Porcentaje de aportación del patrón $152.58 Ejemplo 2: La empresa “El Colibrí.58 Salario anual del trabajador Área geográfica del trabajador 1. Porcentaje de aportación del patrón Porcentaje de aportación del trabajador Salario anual del trabajador Área geográfica del trabajador 1.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.500. Asimismo.00 $29.00 A $29. elevado al año 7 7 $152.500. Porcentaje de aportación del patrón Porcentaje de aportación del trabajador 6 7 $152.

sin embargo. S.58 X En este caso el patrón no está cumpliendo con el requisito de que la aportación del patrón en ningún caso exceda del monto equivalente de 1.3 30. Primeramente determinamos el importe de 1. ya que está aportando al fondo de ahorro un monto menor al aportado por el trabajador. de C.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.000.342.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. Asimismo. veamos cómo sería. elevado al año $29.575. de la LiSR).5 1.00 (×) Porcentaje de aportación del patrón 12 (=) importe aportado por el patrón $30.5 Con los dos datos anteriores calculamos el importe que la aportación al fondo de ahorro del patrón excede a 1. en este caso con fundamento en el artículo 43-A del RLiSR el empleador podrá deducir el fondo de ahorro. Cabe mencionar que la empresa no cuenta con trabajadores sindicalizados.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.38 $2.La aportación del patrón no exceda X de 13% del salario del trabajador La aportación del patrón en ningún X caso exceda del monto equivalente de 1.33 $59.000.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. 1.00 al fondo de ahorro Vs. elevado al año Se cumplen los requisitos de per.v. elevado al año Se cumplen los requisitos de perma. por lo que no será deducible. el fondo de ahorro será un ingreso gravado para el trabajador con fundamento en la fracción viii del artículo 109 de la LiSR.X nencia que se establecen en el RLiSR no En este caso el patrón no está cumpliendo con todos los requisitos para que la aportación del patrón al fondo de ahorro sea deducible para efectos del iSR.3 30. desea saber si está cumpliendo con los requisitos para que la aportación patronal al fondo de ahorro sea deducible.00 A $29.3 veces el sMGAG que corresponda al trabajador. elevado al mes: 52 .575. Ejemplo 3: La empresa “El Águila Azul. elevado al año 12 12 $250.” otorga la prestación del fondo de ahorro en beneficio de todos sus trabajadores. fracción i. elevado al mes: (=) 1.000.52 salario mínimo Área general geográfica diario (×) A B $62.471.A.08 (×) Salario anual del trabajador $250. Porcentaje de aportación del patrón Porcentaje de aportación del trabajador Salario anual del trabajador Área geográfica del trabajador 1. entregándolo al trabajador en la primera quincena de enero de cada año. elevado al año.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. en cuyo caso dicho iSR que pague el patrón se considerará ingreso gravado para el trabajador y el iSR será un gasto no deducible para el patrón al tratarse de un impuesto a cargo de terceros (artículo 32.X manencia que se establecen en el RLiSR Cumple con el requisito sí requisito Se está otorgando de manera general X a todos los trabajadores El monto de las aportaciones efectuadas X por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores La aportación del patrón no exceda de X 13% del salario del trabajador La aportación del patrón en ningún caso exceda del monto equivalente de 1. si cubre el iSR que por el excedente le correspondería pagar al trabajador. elevado al mes $2.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.58 1.

42 $3. 53 Talleres .770. le recomendamos que antes de realizar los cálculos.62 (x) Porcentaje de aportación del patrón al fondo de ahorro al fondo de ahorro (=) importe aportado por el patrón Vs.471.833. sin considerar el importe que excede la aportación patronal al fondo de ahorro (se utilizó la tarifa de la ley vigente durante 2012.Salario mensual $20.30 $91.30 $63.24 Diferencia Sumamos al salario mensual del trabajador el importe que excede la aportación patronal y determinamos un iSR aplicando la tarifa del artículo 113 de la LiSR (se utilizó la tarifa de la ley vigente durante 2012.327.38 $28.65 23.33 6.55 3. que es el que el patrón enterará a la autoridad con el objeto de hacer deducible el excedente del fondo de ahorro: Concepto importe iSR por retener considerando el excedente de fondo de ahorro $3.24 (=) isr que causa el excedente del $6.342.62 $20.95 20.97 (–) iSR por retener sin considerar excedente de fondo de ahorro 3.770.770. y el iSR será un gasto no deducible para el patrón al tratarse de un impuesto a cargo de terceros.73 $20.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. verifique si dicha tarifa sufrió algún cambio para dicho ejercicio). le recomendamos que antes de realizar los cálculos.76 23. Salario mensual iSR que causa el excedente del fondo de ahorro Base gravable para isr Li tarifa (artículo 113 de la LiSR) Excedente del Li Tasa Subtotal Cuota fija isr por retener al trabajador en el mes $20.30 $69.52% $21.73 fondo de ahorro por mes Salario mensual (+) importe que excede la aportación patronal (=) Base gravable para isr (–) Límite inferior (Li) tarifa (artículo 113 de la LiSR) (=) Excedente del Li (×) Tasa (=) Subtotal (+) Cuota fija (=) isr por retener considerando el excedente de fondo de ahorro $20.327. verifique si dicha tarifa sufrió algún cambio para dicho ejercicio).42 isr por retener sin considerar excedente de fondo de ahorro $3.348.833.861.327.33 12 $2.342.03 Excedente del Li Tasa 23.500. por lo que si desea adecuar el cálculo para 2013. por lo que si desea adecuar el cálculo para 2013.343.348.52% $14.40 3. El siguiente paso es calcular el iSR que causa el excedente del fondo de ahorro por mes.33 Li tarifa (artículo 113 de la LiSR) 20. 1.52% $16. verifique si dicha tarifa sufrió algún cambio para dicho ejercicio).82 Subtotal Cuota fija 3. por lo que el siguiente paso es sumar al salario mensual del trabajador el importe del iSR enterado por el patrón y determinar el impuesto a retener al trabajador (se utilizó la tarifa de la ley vigente durante 2012.06 20.82 $3.97 (+) (=) (–) (=) (×) (=) (+) (=) determinamos un iSR aplicando la tarifa del artículo 113 de la LiSR a los ingresos mensuales del trabajador. por lo que si desea adecuar el cálculo para 2013.833.00 2. le recomendamos que antes de realizar los cálculos.840.833. elevado al mes (–) (=) (×) (=) (+) (=) Salario mensual $20.33 28.42 El iSR que pague el patrón se considerará ingreso gravado para el trabajador.

58 (=) importe aportado por el patrón al fondo de ahorro $1. entregándolo al trabajador en la primera quincena de enero de cada año. en primera instancia.00 A $29.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. elevado al año Salario mensual del trabajador 13 7 $152. Cabe mencionar que la empresa no cuenta con trabajadores sindicalizados. sin embargo. determinamos el importe mensual aportado por el patrón al fondo de ahorro: Salario anual del trabajador (×) Porcentaje de aportación del patrón (=) importe aportado por el patrón al fondo de ahorro $152. con fundamento en el artículo 43-A del RLiSR el empleador podrá deducir este excedente si cubre el iSR que por el excedente mismos le correspondería pagar al trabajador. fracción i.00 13 $19. Con el salario mensual que le corresponde al trabajador. de la LiSR).825.33 13 Vs.08 Cumple con el requisito requisito Se está otorgando de manera general a todos los trabajadores El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores La aportación del patrón no exceda de 13% del salario del trabajador La aportación del patrón en ningún caso exceda del monto equivalente de 1.708. elevado al año $29. veamos cómo sería. en cuyo caso dicho iSR que pague el patrón se considerará ingreso gravado para el trabajador y el iSR será un gasto no deducible para el patrón al tratarse de un impuesto a cargo de terceros (artículo 32. Porcentaje de aportación del patrón Porcentaje de aportación del trabajador Salario anual del trabajador Área geográfica del trabajador 1.” otorga la prestación del fondo de ahorro en beneficio de todos sus trabajadores. 1. determinamos el importe mensual aportado por el patrón al fondo de ahorro: Salario mensual (×) Porcentaje de aportación del trabajador al fondo de ahorro (=) importe aportado por el trabajador al fondo de ahorro $12.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. de C.708.A.575.58 Con los dos datos anteriores calculamos el importe que la aportación al fondo de ahorro del patrón excede de la aportación al fondo de ahorro por parte del trabajador: 54 . desea saber si está cumpliendo con los requisitos para que la aportación patronal al fondo de ahorro sea deducible. elevado al año X X sí X X no Con el salario mensual que le corresponde al trabajador. el fondo de ahorro no sería deducible para el patrón y sería un ingreso gravado para el trabajador con fundamento en la fracción viii del artículo 109 de la LiSR.Ejemplo 4: La empresa “Los Ángeles.575.33 7 $889.58 $12. S.500.708.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.33 Se cumplen los requisitos de permanencia que se establecen en el RLiSR X El patrón no está cumpliendo con el requisito de que las aportaciones efectuadas por el patrón sean iguales al monto aportado por los trabajadores y.00 Salario mensual (×) Porcentaje de aportación del patrón al fondo de ahorro $12.652.v.500.

62 (–) Li tarifa (artículo 113 de la LiSR) 10.298.172. En el artículo 27 de la LSS se establece que el SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria.87 Sumamos al salario mensual del trabajador el importe de la aportación patronal y determinamos un iSR aplicando la tarifa del artículo 113 de la LiSR: Salario mensual (+) importe que excede la aportación patronal (=) Base gravable para isr (=) Excedente del Li (×) Tasa (=) Subtotal (+) Cuota fija (=) isr por retener considerando el excedente de fondo de ahorro $12. comisiones. dicho SBC nos sirve básicamente para que el patrón cubra las cuotas obrero patronales correspondientes.84 21.64 1.33 $2.26 (–) iSR por retener sin considerar el excedente de fondo de ahorro (=) isr que causa el excedente del fondo de ahorro por mes 1.97 21.470.708.298.640. por ejemplo.39 El siguiente paso es calcular el iSR que causa el excedente del fondo de ahorro por mes. percepciones. también se utiliza.47 21.Concepto importe aportado por el patrón al fondo de ahorro (–) importe aportado por el trabajador al fondo de ahorro (=) importe que excede la aportación patronal importe $1.62 (–) Li tarifa (artículo 113 de la LiSR) 10.55 1.33 762.17 $1.50 $13.36 El iSR que pague el patrón se considerará ingreso gravado para el trabajador.58 $762.768.39 $162.708.768.298. habitación. prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad (=) isr por retener sin considerar excedente de fondo de ahorro $1.36% $677.409.50 Concepto importe iSR por retener considerando el excedente de fondo de ahorro $1.605.33 162. gratificaciones.36 determinamos un iSR aplicando la tarifa del artículo 113 de la LiSR a los ingresos mensuales del trabajador. para que el trabajador reciba su subsidio en caso de incapacidad. alimentación.871.62 $1.87 $12. y el iSR será un gasto no deducible para el patrón al tratarse de un impuesto a cargo de terceros.708.090.08 889. por lo que el siguiente paso es sumar al salario mensual del trabajador el importe del iSR enterado por el patrón y determinar el impuesto a retener al trabajador: Salario mensual (+) iSR que causa el excedente del fondo de ahorro (=) Base gravable para isr (=) Excedente del Li (×) Tasa (=) Subtotal (+) Cuota fija (=) isr por retener al trabajador en el mes $12. sin embargo.090.20 $2.652.36% $549.26 (–) Li tarifa (artículo 113 de la LiSR) 10.572. que es el 55 Talleres que el patrón enterará a la autoridad con el objeto de hacer deducible el excedente del fondo de ahorro: .36 Ley del Seguro Social El SBC lo tiene regulado el iMSS a través de la Ley del instituto Mexicano del Seguro Social (LiMSS).605.090. sin considerar el importe que excede la aportación patronal al fondo de ahorro: Salario mensual (=) Excedente del Li (×) Tasa (=) Subtotal (+) Cuota fija $12.83 $3.36% $514.77 1. primas.

con base en la resolución del Comité de Asuntos Jurídicos de este Cuerpo Colegiado. Sin embargo en el mismo artículo se excluyen como integrantes del SBC. . II. . establece que cuando el ahorro se integre por un depósito de cantidad semanaria. La aportación del patrón no integra al SBC. entre otras. ii. . . . algunos conceptos. el salario base de cotización se incrementará únicamente en la cantidad que exceda a la aportada por el trabajador. si se constituye en forma diversa integrará salario. a fin de que los patrones y trabajadores tengan un conocimiento preciso al respecto”. los datos son los siguientes: 56 . cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria. La aportación del patrón no integra al SBC. dada su naturaleza. Lo cual podríamos simplificar en el siguiente cuadro: Aportación del trabajador % 5 Aportación del patrón % 6 Comentario Únicamente integra al SBC. en el cual aportan la misma cantidad cada mes tanto el patrón como el trabajador y no pueden retirarlo más de dos veces al año. . . . la diferencia de 1% de más que aporta patrón. si se constituye en forma di­ versa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año. quincenal o mensual. el cual tiene. . se establece que para que el fondo de ahorro se excluya como integrante del SBC. y la correspondiente al patrón sea igual o inferior a la cantidad aportada por el trabajador. sin embargo. . . mediante un acuerdo se permite integrar el fondo de ahorro en forma diversa en ciertos casos. integra toda la aportación del patrón debido a que el trabajador no está aportando cantidad alguna.) Asimismo. 252 y 253 fracción X Bis de la Ley del Seguro Social. Fondo de ahorro. . iv y Xiii. . reformado por el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 20 de julio del presente año. . acuerda lo siguiente: i. contenida en el acta del 12 de agosto de 1993. . integrará salario. Como podemos apreciar. . debido a que ambos aportan la misma cantidad al fondo de ahorro. no constituye salario base de cotización. integrará salario. . . . pero si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año. 5 5 5 4 0 5 Ejemplo 1: Una empresa desea determinar el SBC de uno de sus trabajadores. . en la fracción ii establece el ahorro de acuerdo con lo siguiente: Artículo 27. .o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo. . tampoco se tomarán en cuen­ ta las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical. (El uso de negrillas dentro del texto es nuestro. deberá estar debidamente registrado en la contabilidad del patrón. y con el propósito de precisar el contenido y alcance de algunos de los conceptos regulados por el artículo 32 de la misma Ley.La fracción ii del artículo 32. la fracción ii establece que el fondo de ahorro debe integrarse con un depósito igual del patrón y del trabajador. . veamos el acuerdo: “Acuerdo 494/93 (18 de agosto de 1993) Este Consejo Técnico. debido a que está aportando menos cantidad al fondo de ahorro. no integra salario. quincenal o mensual igual del tra­ bajador y de la empresa. igual del trabajador y de la empresa. Hágase del conocimiento de las diversas dependencias del instituto para que se cumpla debidamente y difúndase adecuadamente. . . El ahorro. . . . con fundamento en los artículos 240 fracciones i.. la prestación del fondo de ahorro. cuando el fondo de ahorro se integra mediante aportaciones comunes y periódicas. . y si la contribución patronal al fondo de ahorro es mayor que la del trabajador. . .

29 Recordemos que el salario se integra por los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones. en la fracción ii del citado artículo se excluye el ahorro.16 4.06 $16. comisiones.13 25.35 16. dicha cantidad se divide entre 30 para obtener el importe que integra al SBC (110 ÷ 30 = 3.00 $2. la prestación del fondo de ahorro.00). habitación. el fondo de ahorro no integra SBC.35 $8. Si no cumplimos con estos dos requisitos se integrará al salario del trabajador. el cual tiene. el patrón aporta $200.65 X X X X Concepto Sueldo o salario (+) Bono de actuación (+) Aguinaldo (+) Prima vacacional (+) Horas extra (+) Bono por antigüedad (+) Gratificaciones extraordinarias (=) sBC Diario $145. siempre y cuando se integre por una cantidad igual aportada * En virtud de que tanto el patrón como el trabajador no están aportando la misma cantidad al mes.84 $12.06 $9. entre otras.16 $4.84 X $24. procedemos a determinar el SBC: 57 Talleres por el patrón y otra por el trabajador.00 y no pueden retirarlo más de dos veces al año.00 $6.84 12.45 $19.13 X $25.84 $8.00)* Horas extra despensa en especie despensa en dinero Premio de puntualidad y asistencia Bono por antigüedad Gratificaciones extraordinarias viáticos comprobados del mes Diario sí no * En virtud de que tanto el patrón como el trabajador están aportando la misma cantidad al mes.66 X $25.00 X $1.00 2.35 X $4. percepciones. que en este caso es de $110.00 19.81 X $80.13 $25. prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entrega al trabajador por sus servicios. y sólo se retire una vez al año. procedemos a determinar el SBC: $3.00 – $90. En este ejemplo la aportación patronal al fondo de ahorro no integra SBC. sin embargo.66). alimentos.integra a sBC Concepto Sueldo o salario Bono de actuación Aguinaldo Prima vacacional Fondo de ahorro (se entrega una parte igual por lo ahorrado)* Horas extra despensa en dinero Premio de puntualidad y asistencia Bono por antigüedad Gratificaciones extraordinarias viáticos comprobados del mes Diario $145.39 X X X X X X sí no X X X X X Ejemplo 2: Una empresa desea determinar el SBC de uno de sus trabajadores. .00 ($200.60 X Una vez que hemos determinado qué conceptos integran al salario.68 $16. el SBC se incrementará únicamente en la cantidad que exceda a la aportada por el trabajador.81 $225.81 X $16. $219.00 al mes y el trabajador aporta $90. Una vez que hemos determinado qué conceptos integran al salario.13 $4.81 $48. primas.00 = $110.00 y el patrón $200. los datos son los siguientes: integra a sBC Concepto Sueldo o salario diario Bono de actuación Aguinaldo Prima vacacional Fondo de ahorro (el trabajador aporta $90.

que realicen pagos en efectivo o especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal. comisiones.81 $321. directa o indirectamente otorgados por los servicios de comedor y comida proporcionados a los trabajadores. percepciones. bonos. siempre y cuando se integre por una cantidad igual aportada por el patrón y otra por el trabajador. y sólo se retire una vez al año. • Pagos de primas de seguros para gastos médicos o de vida.13 25. • Pagos de despensa en efectivo. mismo en el que se establece que están obligadas al pago de este impuesto. alimentos. por lo que el SBC se incrementó únicamente en la cantidad diaria que excede a la aportada por el trabajador. sin embargo. independientemente de la denominación que se les otorgue.5% al valor total de las contraprestaciones efectivamente pagadas por los servicios contratados en el mes que corresponda.66 25.60 3. prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entrega al trabajador por sus servicios. • Pagos de compensaciones.81 16. Si no cumplimos con estos dos requisitos se integrará al salario del trabajador. sin incluir el impuesto al valor agregado (ivA) e independientemente de la denominación con que se designen. En este ejemplo la aportación patronal al fondo de ahorro es mayor.35 4. • Pagos de primas de antigüedad. incluyendo la casa habitación. que provengan de una relación de trabajo personal. incluidas las asociaciones en participación. incentivos y ayudas. socios o asociados de personas jurídicas colectivas.84 24. las personas físicas y jurídicas colectivas. debiendo entregarle la constancia de retención correspondiente durante los 15 días siguientes al periodo respectivo. inclusive con la reserva del derecho de su dominio. se regula el impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal (iERTP). • Pagos en efectivo o en especie directa o indirectamente otorgados por los servicios de transporte proporcionados a los trabajadores. • Pagos realizados a administradores. las siguientes: • Pagos de sueldos y salarios. habitación. • Pagos de premios. • Pagos de comisiones. las personas físicas y jurídico colectivas que contraten 58 . • Pagos de tiempo extraordinario de trabajo. primas.20 El salario se integra por los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones. en la fracción ii del citado artículo se excluye el ahorro. • Pagos que se asimilen a los ingresos por salarios en los términos de la LiSR. • Pagos en bienes y servicios. La retención del impuesto se efectuará al contribuyente que preste los servicios contratados. accionistas.00 1. estímulos. • Pagos en efectivo o en especie. cuya realización genere la prestación de trabajo personal dentro del territorio del estado. la prestación de servicios de contribuyentes domiciliados en otro estado o entidad federativa. Están obligadas a retener y enterar este impuesto. comisarios. en especie o vales. Del impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal En el artículo 56 del Código Financiero del Estado de México y Municipios (CFEM y M). • Pagos de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU).Concepto Sueldo o salario diario (+) Bono de actuación (+) Aguinaldo (+) Prima vacacional (+) Fondo de ahorro (+) Horas extra (+) Bono por antigüedad (+) Gratificaciones extraordinarias (=) sBC Diario $219. • Pagos de gratificaciones y aguinaldos. Cuando para la determinación de la retención del impuesto se desconozca el monto de las remuneraciones al trabajo personal realizadas por el contribuyente de que se trate. Para efectos de este impuesto se consideran remuneraciones al trabajo personal. la retención deberá determinarse aplicando la tasa de 2. prestado dentro del territorio del estado. • Pagos de participación patronal al fondo de ahorros.

00 4. Como podemos ver. comisarios. si se constituye en forma diversa integrará salario concepto de remuneraciones al trabajo personal a que se refiere el artículo 56 del mismo.00 2.000.590.000.000.405.920. incluyendo la casa habitación (+) Pagos de comisiones (+) Pagos realizados a administradores.00 48.5% sobre el monto total de los pagos efectuados por Concepto Pagos de sueldos y salarios (+) Pagos de tiempo extraordinario de trabajo (+) Pagos de premios.00 125. el impuesto se determinará aplicando la tasa de 2.000.00 62. accionistas.00 25. realizando diversas erogaciones en dinero o en especie por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado en el Estado de México.00 $736.00 85.300.560. (+) Pagos de primas de seguros para gastos médicos o de vida (+) Pagos que se asimilen a los ingresos por salarios en los términos de la LiSR (+) Cualquier otra de naturaleza análoga a las señaladas en el CFEM y M (=) iErtP (×) Tasa de impuesto (=) iErtP a enterar importe $256.00 2. Ejemplo: Una empresa otorga la prestación del fondo de ahorro en beneficio de todos sus trabajadores. estímulos.400.00 0.00 7. bonos.00 5. por los servicios de comedor y comida a los trabajadores (+) Pagos de despensa en efectivo. en especie o vales (+) Pagos en efectivo o en especie los servicios de transporte proporcionados a los trabajadores. etcétera (+) Pagos en efectivo o en especie.00 9.000.l La fracción II del artículo 27 de la LSS establece que el fondo de ahorro debe integrarse con un depósito igual del patrón y del trabajador.500. desea determinar el iERTP a enterar de diciembre de 2012: • Cualquier otra de naturaleza análoga a las señaladas en esta disposición que se entregue a cambio del trabajo personal.700.00 19.850.00 16.00 17.00 36.00 15. Conforme al artículo 57 del código en comento.000. en el Estado de México la participación patronal al fondo de ahorro sí forma parte de la base para integrar el iERTP.50 59 Talleres . incentivos y ayudas (+) Pagos de compensaciones (+) Pagos de gratificaciones y aguinaldos (+) Pagos de participación patronal al fondo de ahorros (+) Pagos de primas de antigüedad (+) Pagos de PTU (+) Pagos en bienes y servicios. independientemente de la denominación que se le otorgue.5% $18.400.220.000.

comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones. Premios. la LiSR pertenece al derecho federal común. E 60 patronal al fondo de ahorro sí forma parte de la base para integrar el impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal n el Estado de México la participación . Ejemplo: Una empresa otorga la prestación del fondo de ahorro en beneficio de todos sus trabajadores. se encuentran obligadas al pago del impuesto sobre nóminas (iSN) las personas físicas y morales que. por lo que no se aplicaría supletoriamente el que el fondo de ahorro sea previsión social. independientemente de la designación que se les otorgue. Tiempo extraordinario de trabajo. de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo”. en el distrito Federal la participación patronal al fondo de ahorros también forma parte de la base del iSN. Comisiones. el iSN se determinará aplicando la tasa de 2. • Pagos realizados a administradores. Para los efectos de este impuesto. las siguientes: • • • • • • • • Sueldos y salarios. en el distrito Federal. en la cual tenemos una definición de tal concepto. realizando diversas erogaciones en dinero o en especie Del impuesto sobre nóminas del Distrito Federal Conforme al artículo 156 del Código Fiscal del distrito Federal (CFdF). a falta de norma fiscal expresa se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho común. y conforme al artículo 14 del CFDF. se considerarán erogaciones destinadas a remunerar el trabajo personal subordinado. realicen erogaciones en dinero o en especie por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado. la cual en la parte que corresponde al fondo de ahorro es contraria al iSN. que deberá presentarse a más tardar el día 10 del mes siguiente a aquel en que se causó o retuvo el impuesto (artículo 58 del CFEM y M).El iERTP en el Estado de México se causará o retendrá en el momento en que se realicen las erogaciones por remuneraciones al trabajo personal y se pagará o enterará mediante declaración en la forma oficial aprobada. estímulos e incentivos. y en su fracción Xii se establece que no se causará el iSN por las erogaciones que se realicen por concepto de “Prestaciones de previsión social regulares y permanentes que se concedan de manera general. bonos. Compensaciones. Conforme al artículo 158 del CFdF. En el artículo 157 del CFdF se mencionan los conceptos que no integrarán a la base de dicho gravamen. cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho público. ya que va en contra del artículo 156 del CFdF. Gratificaciones y aguinaldos. en el citado código no se encuentra una definición de lo que debe entenderse por “previsión social”.5% sobre el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado. primas. Participación patronal al fondo de ahorros. Como podemos observar. sin embargo. Primas de antigüedad.

no podrá formar parte del crédito fiscal citado.000. éste sí formará parte del crédito fiscal por el pago de salarios en el IETU. En caso contrario. desea determinar el iSN a enterar de diciembre de 2012: .000.00 25. en la forma oficial aprobada. comisarios o miembros de los consejos directivos. fracción i.00 12.015. no serán deducibles los sueldos. primas.000. bonos.00 9. salarios y asimilados a salarios en el impuesto empresarial a tasa única (iETU).000.500. para la persona que las reciba sean ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado. es decir. los contribuyentes podrán realizar el acreditamiento de un crédito fiscal por el pago de salarios pero únicamente por los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el iSR de cada persona (trabajador o asimilado) y que sean efectivamente pagados.Concepto Sueldos y salarios (+) Tiempo extraordinario de trabajo (+) Premios.934.5% $11.00 35. en los términos del artículo 110 de la LlSR. etcétera (=) Base para el isn (×) Tasa de impuesto (=) isn a enterar importe $156. que a su vez.200. En caso de que el fondo de ahorro constituya un ingreso gravado para el trabajador en el iSR.85 El iSN se causará en el momento en que se realicen las erogaciones (lo efectivamente pagado) por el trabajo personal subordinado y se pagará mediante declaración.500.00 10. 61 Talleres por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado en el distrito Federal.634. si constituye un ingreso exento para el trabajador.00 2. Sin embargo. Impuesto empresarial a tasa única Crédito fiscal por salarios.00 83.00 $440. se establece que no serán deducibles las erogaciones que efectúen los contribuyentes y. estímulos e incentivos (+) Compensaciones (+) Gratificaciones y aguinaldos (+) Participación patronal al fondo de ahorros (+) Primas de antigüedad (+) Comisiones (+) Pagos realizados a administradores. segundo párrafo de la Ley del impuesto Empresarial a Tasa Única (LiETU).500.00 98. que deberá presentarse a más tardar el día 17 del mes siguiente (artículo 159 del CFdF). Conforme al artículo 5.00 10.

You're Reading a Free Preview

Descarga
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->