TEMARIO Introduccin Acta Constitutiva Estructura Orgnica de la empresa Estructura General de la Organizacin Estructura del rea de finanzas Descripcin

ripcin de funciones Descripcin de funciones del rea general Descripcin de funciones del rea de finanzas Elementos a seguir en la actividad financiera Definicin de Contabilidad Financiera Principios de contabilidad Diagrama de flujo de la informacin financiera 5.4.1 Catalogo de cuentas 5.4.2 Instructivo del Catalogo de cuentas Control Interno Formatos Recomendados Particulares de valuacin y de presentacin Informes financieros de la empresa Estado de posicin financiera Estado de resultados Flujo de efectivo Estado de variaciones en el capital contable Aspecto fiscal de la empresa Contribuciones federales Contribuciones Estatales Conclusiones 1.INTRODUCCIN INTRODUCCIN La teora bsica de la contabilidad conformada por principios, reglas particulares y criterio prudencial de aplicacin de reglas particulares de una entidad econmica es de vital importancia para tener un eficaz control sobre las operaciones que efecta dicha entidad y adems de obtener informacin contable, oportuna y veraz que permita a los usuarios tomar decisiones acertadas. El control interno es un punto importante que conlleva a la proteccin y salvaguarda de los activos de la empresa y cumplir con los objetivos que marque la administracin, para una buena aplicacin de este, se hace necesario el diseo de un buen sistema de control interno que permita la revisin peridica a fin de detectar errores y posteriormente corregirlos. El desarrollo de este trabajo esta basado en la entidad CONSTRUCTORA GOLFO LAGUNA , S.A. DE C.V. donde se tratarn puntos como: escritura constitutiva, estructura orgnica, control interno, reglas particulares de valuacin y presentacin de las cuentas que maneja la empresa, as como tambin se presentarn informes financieros y aspectos fiscales. 1

OBJETIVO DE LA INVESTIGACIN La finalidad bsica que buscamos con todas las anotaciones y registros de un sistema contable es ofrecer informacin al accionista empresarial de la situacin patrimonial y de todos los movimientos que esta ha tenido y que se reflejan por sus resultados en una cuenta de explotacin y de perdidas y ganancias. Esta informacin interna del patrimonio empresarial habr de conjugarse con otras informaciones para que se puedan tomar decisiones con conocimiento de causa. SOCIEDADES ANNIMAS Una sociedad annima puede participar en contratos, poseer propiedades a su nombre y operar negocios en la misma forma que si fuera una persona fsica. Para constituir una sociedad annima se debe obtener autorizacin del gobierno mediante la presentacin de una solicitud que realicen una o ms personas conocidas como socios fundadores, en la que se pida autorizacin para ello. Una vez aprobada la solicitud el Gobierno extiende a los socios fundadores un permiso de constitucin. En el permiso se proporciona el nombre oficial de la sociedad annima los tipos de actividades mercantiles que llevar acabo as como los tipos y cantidades autorizadas de acciones. El primer acto de los socios fundadores es sostener una junta de organizacin para aprobar los estatutos, elegir los administradores, decidir la emisin y venta de las acciones y fijar los procedimientos operativos ms importantes de la entidad. ORGANIZACIN CONTABLE La organizacin contable estudia los mtodos y procedimientos aplicables a las funciones de registro de la administracin empresarial, para poder conseguir los fines por ella perseguidos. Su mbito de accin no se limita a la seccin de contabilidad, sino que se extiende a todas las secciones de una empresa, encauzando desde sus orgenes los datos y documentos que luego han de servir para formular las anotaciones en los libros y registros contables. Elementos de la organizacin contable El elemento personal esta representado por el jefe de contabilidad, los contables y los auxiliares. La aplicacin de una organizacin requiere como base la seleccin del personal, que ha de realizarse buscando para cada misin a la persona que rena las mejores condiciones relativas para cumplirla y facilitando los medios para que perfeccione su labor. El elemento material esta constituido por el conjunto de instrumentos contables que son: Los documentos y justificantes de las operaciones Los registros y estados auxiliares Los libros de contabilidad Las maquinas, los muebles y utensilios que coadyudan en la labor contable Las cuentas, inventario y balances Los comentarios, memorias, informes y estudios aclaratorios de los datos contables. Al planear una organizacin se habr de sealar: Instrumentos materiales a utilizar Personal y su funcin individual Normas de actuacin 2

2.ACTA CONSTITUTIVA DE LA ORGANIZACIN VOLUMEN: XXXLACTA NMERO 32824CD. Victoria, Capital del Estado de Tamaulipas, siendo las trece horas del da quince del mes de Enero del ao mil novecientos veinte, el suscrito, Lic. Juan Garca Mrquez, Notario Pblico Nmero 20, y en ejercicio en ste Primer Distrito Judicial del Estado, hago constar: EL CONTRATO DE SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLEQue formalizan este acto los seores:Ing. Eugenio Hernndez Soto , quien expresa ser mexicano, mayor de edad, casado Ingeniero Civil, originario de Tampico, Tamaulipas, con domicilio en calle rosas del pedregal #114 de esta poblacin, con RFC HESE010318JV6

C.P. Jorge Campos Aguilera, quien expresa ser mexicano, casado, mayor de edad, comisionista , con domicilio en calle Bravo #14 Centro, de esta poblacin, con RFC CAAJ700825CG9Los comparecientes expresan que en este acto y por medio del presente instrumento Pblico, ocurren a constituir una SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE, de conformidad con los antecedentes, Clusulas y Estatutos que a continuacin se detallan: este acto los comparecientes me presentan el permiso debidamente autorizado para la constitucin de la Sociedad Annima de Capital Variable denominada CONSTRUCTORA GOLFO LAGUNA, S.A. DE C.V. Mismo que Doy F de tener a la vista. = = = = = = = = I. DENOMINACIN, DOMICILIO, DURACIN, OBJETO:, NACIONALIDAD Y CLAUSULA DE EXCLUSIN O DE ADMISIN DE EXTRANJEROS.= = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = == = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = =PRIMERA: = = = = = = = = = = = = = = = = = = La Sociedad se denominar Constructora golfo laguna denominacin que ira seguida de las palabras SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE o de sus abreviaturas S.A. de C.V.

= = = = = = = = = = = = = = = = = = = = SEGUNDA: = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = EL OBJETO SOCIAL = = = = = = = = = = = = 1.. Todo lo relacionado con Ramo de la construccin, equipamiento y mantenimiento de oficinas e inmuebles en general2.. Artculos de limpieza para oficina, en general todo tipo producto ramo de la Construccin y en equipos y limpieza de oficinas3.. Construcciones de todo tipo de Obras como carreteras, puentes, casas y en general todo tipo de construccin, as como presupuestos, proyectos, etc., este punto es enunciativo y no limitativo, porque la Sociedad podr realizar cualquier obra de cualquier tipo de construccin, siempre y cuando sea lcita4.. Compra venta, arrendamiento o administracin por cuenta propia a ajena de terrenos, fincas urbanas o rsticas5.. Construccin de caminos, presas, canales, drenes, estructuras y Obras de Ingeniera Civil en General6.. La formacin de toda clase de Proyectos, presupuestos, planos de estudio, etc., para toda clase de obras de fraccionamiento, construccin, edificacin, etc.7.. La realizacin de todos los actos, operaciones, contrataciones que conduzcan mediata o inmediatamente a la consecucin de los fines socialesTERCERO duracin de la sociedad ser de NOVENTA Y NUEVE AOS contados a partir de la firma de esta escritura SOCIALEl domicilio estar en: CIUDAD VICTORIA, 3

TAMAULIAS, pero podr establecer agencias o sucursales, despachos y bodegas en cualquier lugar de la Repblica Mexicana o en el extranjero SOCIAL Y DE LAS ACCIONESEl capital social es variable, el Capital Social fijo sin derecho a retiro ascender a la suma de $500,000.00(quinientos mil pesos 00/100 MN.) y estar representado por acciones de la serie A y sern CIEN ACCIONES comunes, nominativas ntegramente pagadas con un valor nominal de $10 000.00 (diez mil pesos 00/100 MN.), cada una, que se identifican como acciones representativas del Capital Mnimo fijo de la Sociedad y conferirn iguales derechos y obligaciones a sus tenedores dentro de su respectiva serie. El Capital Social en su parte variable no tendr limite y estar representado por Acciones de la Serie B, que tendrn las caractersticas que determine la Asamblea De Accionistas que acuerde su emisin. Los Ttulos definitivos sern impresos, podrn amparar una o ms acciones y contendrn la firma del Administrador nico y el SecretarioLos ttulos representativos de las Acciones debern estar expedidos dentro de un plazo que no exceder de un ao contado a partir de las fechas del contrato Social o de la modificacin de este en que se formalice el aumento de Capital.SEPTIMA DE ACCIONES Y VENTA DE ACCIONESEl capital social es variable, siendo su mnimo sin derecho a retiro la cantidad de: $1,000,000.00 (un millon pesos 00/100 MN), representado por 100 Acciones, Acciones Nominativas de la Serie A, y su mximo ilimitado representado por Acciones de serie diferente, segn acuerde la Asamblea, las Acciones sern por la cantidad de $10,000.00 (Diez mil pesos 00/100 MN) cada una, totalmente pagadas en la siguiente forma El Ing. Eugenio Hernndez Soto , suscribe y paga (50) acciones de la serie A con valor nominal de $10,000.00 (Diez mil pesos 00/100 MN), cada una, sumando un total de $500,000.00 (Quinientos mil pesos 00/100 MN) y el C.P. Jorge Campos Aguilera suscribe y paga (50), Acciones de la Serie A con valor nominal de $10,000.00 cada una, sumando un total de $500,000.00 (Quinientos mil pesos 00/100 MN)La Sociedad deber llevar un LIBRO DE REGISTRO de Acciones en Circulacin, en donde haga constar el nombre, domicilio, nacionalidad de cada titular y una columna para los movimientos que se registrenOCTAVA Sociedad ser administrada por:A. UN ADMINISTRADOR O UN CONSEJO DE ADMINITRACION, segn lo acuerde la Asamblea General de Accionistas, pudiendo aquel o los consejeros, ser socio o personas ajenas a la sociedad Administrador nico o los Consejeros en su caso, garantizarn su gestin, mediante fianza o depsito de acciones de la Compaa, cuando as lo determine el Consejo de Administracin Asamblea General Ordinaria, se reunirn en el domicilio social y en las oficinas de la Sociedad por lo menos una vez al ao, dentro de los cuatro meses siguientes al Balance General PRIMERALos accionistas podrn hacerse representar en las Asambleas por Mandatarios que pertenezcan o no a la Sociedad y el mandato se referir por escrito, y Certificado por Notario Pblico no podrn ser mandatarios los Administradores, ni los Comisarios SEGUNDOEn todo lo no previsto en el presente instrumento Pblico, la Sociedad se regir por las disposiciones relativas de la Ley General de Sociedades Mercantiles:YO EL NOTARIO, CERTIFICO Y DOY FE:I. De que los comparecientes seores: Ing. Rudbel Guajardo Rodrguez y el C.P. Juan Garca Mrquez se identifican en forma fehaciente ante el suscrito Notario, y a mi juicio los comparecientes tienen la capacidad legal para realizar actos jurdicos como el 4

presenteII. Que le la presente escritura a quienes intervinieron en este actoIII. Que les expliqu el valor y las consecuencias legales del contenido de la escritura a quienes en la misma intervinieronIV. Que ante mi presencia manifestaron su conformidad con la presente escritura, firmndola para todos los efectos legales a que hubiese lugar en Ciudad Victoria, Capital del Estado de Tamaulipas, siendo las diecinueve horas con treinta minutos del da de su fecha Eugenio Hernndez Soto RbricaC.P. Jorge Campos Aguilera RbricaLic. Jorge Campos Mrquez. FIRMA Y SELLO DE AUTORIZAR DEL NOTARIOCONSTE. DOY FAUTORIZACIN TRES DEL MES DE ENERO DEL AO DE MIL NOVECIENTOS VEINTE , AUTORIZO DEFINITIVAMENTE LA PRESENTE ACTA, EN VIRTUD DE NO CAUSAR IMPUESTO ESPECIAL ALGUNO, DE ACUERDO CON LA LEY CIVIL VIGENTE EN EL ESTADO. CONSTE. LIC. JORGE CAMPOS MARQUEZ NP. No 20 FIRMA Y SELLO DE AUTORIZAR DEL NOTARIO PRIMER TESTIMONIO FIEL Y EXACTO, SACADO DE SU ORIGINAL QUE OBRA EN EL VOLUMEN XXXI DEL PROTOCOLO DE INSTRUMENTOS PBLICOS A MI CARGO, VA A QUINCE FOJAS UTILES DEBIDAMENTE COTEJADAS Y CORREGIDAS SE EXPIDE A PETICIN DE PARTE INTERESADA A LOS DOS DIAS DEL MES DE ENERO DEL AO DE MIL NOVECIENTOS VEINTE . DOY F 3.ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ESTRUCTURA ORGANICA GENERAL 4. DESCRIPCIN DE FUNCIONES 4.1 DESCRIPCIN DE FUNCIONES DEL AREA GENERAL ASAMBLEA DE ACCIONISTAS Es el rgano supremo de la sociedad, tendr poder para acordar y ratificar todos los actos y operaciones de esta y sus resoluciones sern cumplidas por vista de su naturaleza, estas se clasifican en: ORDINARIAS: en las que se renen por lo menos una vez al ao en los meses que sigan al cierre del periodo contable y se ocupan adems de los asuntos incluidos en el orden del da. EXTRAORDINARIAS: en esta se renen para tratar cualquiera de los asuntos siguientes: Disolucin anticipada de la misma Aumento o disminucin del capital Transformacin del capital Fusin de la misma con otra sociedad GERENTE GENERAL Supervisa las diferentes reas de la empresa Es el encargado de informar por lo menos cada mes del funcionamiento de la empresa a la Asamblea Accionistas Representa a la sociedad ante diferentes autoridades, acreedores o clientes Revisa y analiza los diferentes estados financieros y toma las decisiones correspondientes

GERENTE DE FINANZAS Establecimiento de sistemas de control de informacin y seguimiento de acciones Dicta las normas de control interno a seguir en las distintas cuentas Supervisa el pago a proveedores y acreedores Establece el registro de las operaciones realizadas por la empresa La forma de presentacin de los estados financieros Realiza el control del efectivo Revisa el trabajo del contador general Control y verificacin diaria de ingresos Revisin y autorizacin del calculo de impuestos llevados a cabo por el contador general. CONTADOR GENERAL Elabora en forma mensual estados financieros y rinde informes al director general Realiza ante las oficinas correspondientes los trmites fiscales que se requieran Participa y dirige el trabajo para la elaboracin de las declaraciones anuales que se tengan la obligacin de presentar Se encarga de aprobar el trabajo de los auxiliares que tienen bajo su cargo Revisa los clculos de las depreciaciones de los activos fijos Revisa la vigencia de los activos diferidos en lo que refiere a pagos anticipados y a derechos GERENTE DE COMPRAS Es el responsable de verificar las necesidades de abasto de materiales y materias primas a la fbrica Verifica el abasto de papelera y tiles de escritorio Cotiza y compara los diferentes precios en el mercado de las materias primas que se vayan a comprar Realiza las compras antes mencionadas Se encarga de las devoluciones por el material defectuoso o no requerido por la empresa GERENTE DE PRODUCCIN Es el encargado de estimar el material necesario para la elaboracin de los productos Elabora mtodos y sistemas necesarios para la produccin de la empresa Realiza los estudios necesarios para mejorar la calidad del servicio Decide las materias primas necesarias para llevar a cabo la produccin Detalla el proceso productivo ante la asamblea de accionistas JEFE DE ALMACEN Se encarga de darle entrada a todos los materiales y materias primas requeridos para el proceso de produccin Dar entrada el almacn a los productos terminados Revisin del estado fsico en que se reciben las materias primas o materiales en el almacn Elaboracin de recuentos fsicos semanales al gerente de produccin JEFE DE MANTENIMIENTO Se encarga de dar mantenimiento tanto a la infraestructura de la entidad como tambin a la maquinaria GERENTE DE PERSONAL 6

 Contratacin de personal para la oficina y la fbrica Control de asistencia de los trabajadores, horas extras, vacaciones, das festivos, etc. Autorizacin de ausencias del trabajador Pago de nminas a los trabajadores de la fbrica y de las oficinas Liquidacin del personal administrativo y obreros JEFE DE RELACIONES PBLICAS Promocin de los servicios de la empresa Encargado de las campaas de publicidad de los productos de la empresa JEFE DE PROYECTOS Es el encargado de disear los planos de trabajo Verificar que se lleven a cabo correctamente Elaboracin de presupuestos 4.2 DESCRIPCIN DE FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE FINANZAS GERENTE DE FINANZAS Establece los registros contables de los departamentos su custodia y operacin Responsable del registro de manuales de procedimientos que garanticen un adecuado control interno Responsable de elaborar proyectos de inversin Supervisa el trabajo del contador general Autoriza la elaboracin de los estados financieros CONTADOR GENERAL Establece el pasivo por sueldos y salarios sobre la base de informes de tiempo Determina el valor para facturar la mercanca entregada y establece un control sobre las ventas Verifica los documentos que respaldan la pliza de egresos y la cuenta por pagar que se afecte Responsable de llevar una lista de cuentas por cobrar Registra y resume por conducto de la informacin el control de los gastos y compras Lleva el control de todos los mayores auxiliares Realiza ante las dependencias gubernamentales los trmites fiscales y de otra naturaleza que sean necesarios Dirige el trabajo para la elaboracin y presentacin de las declaraciones anuales que tenga la obligacin la empresa de presentar Supervisa y aprueba el trabajo de los auxiliares que tiene a su cargo Encargado de revisar los clculos de las depreciaciones de los activos fijos Encargado de revisar las amortizaciones a los pagos anticipados y derechos AUXILIAR CONTABLE Es el encargado de que las operaciones que realiza la empresa se registren de manera oportuna Participa en la elaboracin de las declaraciones anuales que la empresa tenga la obligacin de presentar Determina los pagos provisionales por concepto de impuestos federales y estatales Realiza ante dependencias gubernamentales e instituciones bancarias trmites fiscales y de otra naturaleza que sean necesarios

5.ELEMENTOS A SEGUIR EN LA ACTIVIDAD FINANCIERA 5.1 DEFINICIN DE CONTABILIDAD FINANCIERA Es una tcnica que se utiliza para producir sistemticamente y estructuralmente informacin cuantitativa expresada en cantidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de criterios y eventos econmicos identificables y cuantificables que le afectan, con el objeto de facilitar los diversos interesados en tomar decisiones en relacin con dicha unidad econmica. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD ENTIDAD La actividad econmica es realizada por entidades identificables las que constituyen combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros; coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a los fines que persigue la entidad. REALIZACION La contabilidad cuantifica en trminos monetarios las operaciones que realiza una entidad con otros participantes en una actividad econmica y ciertos eventos econmicos que afectan. Las transacciones contables se deben de registrar en el momento en que fueron aceptadas. PERIODO CONTABLE La necesidad de conocer los resultados de la operacin y la situacin financiera de la entidad que tienen existencia continua, obliga ha dividir su vida en periodos convencionales. Las operaciones y eventos as como sus derivados, susceptibles de ser cuantificados se identifican con el periodo en que ocurren; por tanto cualquier informacin contable debe indicar claramente al periodo que se refiere. En trminos generales los costos y gastos deben originarse con los ingresos que generaron, independiente a la fecha en que se paguen. VALOR HISTORICO ORIGINAL Las transacciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica se registran segn las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente o su estimacin razonable que de ellos se haga al momento en que se consideren realizados contablemente. Estas cifras debern de ser modificadas en el caso de que ocurran eventos posteriores que los hagan perder su significado aplicando mtodos que se ajusten en forma sistemtica que preserven la imparcialidad y objetividad de la informacin contable. NEGOCIO EN MARCHA La entidad se presume en existencia permanente, salvo especificacin en contrario, por lo que las cifras de los estados financieros representan valores histricos o modificaciones de ellos, sistemticamente obtenidos. Cuando las cifras representen valores estimados de liquidacin esto deber especificarse claramente y solamente sern aceptables para la informacin general cuando la entidad este en liquidacin. DUALIDAD ECONOMICA Esta dualidad se constituye de: Los recursos de los que dispone la entidad para lograr sus fines. Las fuentes de dichos recursos, que a su vez son la especificacin de los derechos que sobre los mismos 8

existe. La doble dimensin de la representacin contable de la entidad es fundamental para una adecuada comprensin de su estructura y relacin con otras entidades. El hecho que los sistemas modernos de registro aparenten eliminar la necesidad aritmtica de mantener iguales los cargos a los abonos, no afecta el aspecto dual del ente econmico, considerado en su conjunto. REVELACIN SUFICIENTE La informacin contable presentada en los estados financieros debe de contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de la operacin y la situacin financiera de la entidad. IMPORTANCIA RELATIVA La informacin que aparece en los estados financieros de mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en trminos monetarios. Tanto para efectos de los datos que entran al sistema de informacin contable como para la informacin resultante de su operacin se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la informacin. CONSISTENCIA Los usos de la informacin contable requiere que sigan procedimientos de cuantificacin que permanezcan con el tiempo. La informacin contable debe ser obtenida mediante la aplicacin de los principios y reglas particulares de cuantificacin mediante la comparacin de los estados financieros de la entidad ha conocer su evolucin y mediante la comparacin de los estados financieros de otras entidades econmicas de a conocer su posicin relativa. ESPECIFICACIN DEL DIAGRAMA DE FLUJO DE LA INFORMACIN FINANCIERA Primero se tiene que recibir en el departamento de finanzas documentos que pertenezcan a las operaciones diarias de finanzas como son: orden de compra, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, obtencin del costo, nmina. PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Revisin del gerente de finanzas, despus manda la documentas al contador general, este a su vez elabora los cheques necesarios para el pago, posteriormente se respalda la pliza de cheque con la factura se manda al departamento de contabilidad para su registro y captura. CUENTAS POR COBRAR Contiene original y copia por factura que se expide, la original se entrega al cliente y la copia al archivo de contabilidad, una vez cobrado la factura se hace el depsito al banco por el importe cobrado. CUENTAS POR PAGAR Estos se controlan por el gerente de finanzas y l realizar el informe de distribucin de pagos al contador general para que este elabore los cheques para el pago y este a su vez pase las plizas de cheques con su correspondiente comprobante al auxiliar para su registro en el departamento de contabilidad. COSTOS DE PRODUCCIN Y DE VENTAS 9

Costo de produccin, son los datos mandados por el gerente de produccin, al gerente de finanzas para su revisin, completndolo el contador general, as obtener el estado de costo de produccin de acuerdo con las polticas establecidas por el departamento de finanzas. REPORTE DE NOMINAS Basada en listas de asistencia, tarjetas de horas extras, tarjetas de distribucin de tiempo y permisos de ausencias del trabajador. Estos documentos son para elaborar las nminas semanales, son enviados por el gerente de personal al gerente de finanzas el cul los analiza, una vez aprobados los pasa al contador general para la salida del cheque, el cual es cobrado y en el rea de contabilidad ensobretar las cantidades correspondientes. 5.4.1 CATLOGO DE CUENTAS 100 00 000 Activo 110 00 000 Activo Circulante 111 00 000 Caja 112 00 000 Bancos 112 01 001 Banorte 112 02 001 Bilbao Vizcaya 113 00 000 Inversiones 114 00 000 Funcionarios y empleados 115 00 000 Deudores diversos 115 01 000 Jos Rodrguez Garza 115 02 000 Maria Aparicio Snchez 116 00 000 Clientes 116 01 000 Contado 116 01 001 Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado 116 01 002 Janeth Garza Aparicio 116 02 001 Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado 116 02 002 Jos Rodrguez Garza 117 00 000 Obra Ejecutada no estimada 118 00 000 Anticipo a proveedores 10

118 01 000 Cemex Mxico 118 02 000 Benito Haces 118 03 000 Maderas y Materiales Leal de la Pea 118 04 000 Maderas y Materiales Rio Bravo 119 00 000 Deposito en Garanta 121 00 000 Impuestos por recuperar 121 01 000 Ejercicios Anteriores 121 02 000 Del ejercicio 121 02 001 ISR 121 02 002 IVA Acreditable 130 00 000 Activo Fijo 131 00 000 Equipo de Construccin 131 10 000 Depreciacin acum.. de Equipo de constr. 132 00 000 Equipo de transporte 132 10 000 Depreciacin acum.. de equipo de Transp. 133 00 000 Mobiliario y Equipo de Oficina 133 10 000 Depreciacin acum. De mob. y eq. de Of. 134 00 000 Equipo de computo 134 10 000 Dep. acum.. de equipo de computo 135 00 000 Equipo de radiocomunicacin 135 10 000 Dep. acum.. De equipo de Radiocom.. 150 00 000 Activo Diferido 151 00 000 Gastos de Instalacin 152 00 000 Gastos de Organizacin 153 00 000 Seguros pagados por anticipado 200 00 000 Pasivo

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210 00 000 Pasivo a corto plazo 211 00 000 Proveedores 211 01 000 Benito haces y Ca. 211 02 000 Cementos Mexicanos S.A. 211 03 000 Maderas y Materiales Leal de la Pea 211 04 000 Maderas y Materiales Rio Bravo 212 00 000 Acreedores diversos 212 01 000 Lic. Ramiro Benavides Torres 212 02 000 Ing. Luis Bonilla Torres 213 00 000 Impuestos por pagar 213 01 000 ISPT 213 02 000 IMSS 213 03 000 SAR 213 04 000 INFONAVIT 213 05 000 IVA por pagar 213 06 000 10% retencin de ISR 213 07 000 IVA retenido 214 00 000 Documentos por pagar 214 01 000 Cementos Mexicanos, S.A. 215 00 000 Anticipos sobre contratos 216 00 000 Crditos INFONAVIT 300 00 000 Capital 310 00 000 Capital Social 320 00 000 Aportaciones de capital 330 00 000 Resultados de ejercicios anteriores 340 00 000 Resultado del ejercicio

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400 00 000 Ingresos 410 00 000 Ingresos por obra 420 00 000 Utilidad en venta de activo fijo 430 00 000 Productos Financieros 440 00 000 Otros ingresos 500 00 000 Costos de obra 510 00 000 Mano de obra 510 01 000 Sueldos 510 02 000 Asimilables a salarios 510 02 001 Roberto de Len Martnez 510 02 002 Mario Tovar Rodrguez 510 03 000 Subcontratista 520 00 000 Materiales 520 01 000 Acondicionamiento y remodelacin 520 01 001 Benito Haces y CIA. 520 01 002 Materiales Rio Bravo 520 01 003 Madereria el Pinal 520 01 004 Cementos Mexicanos 520 02 000 Reparacin y suministro de mobiliario 520 02 001 J.M. Romo S.A. de C.V. 520 02 002 Judith Decoraciones S.A. de C.V. 520 02 003 Leal de la pea y Asociados 520 03 000 Costos Indirectos 600 00 000 Gastos de operacin 600 01 000 Sueldos y salarios 600 02 000 Asimilables a Salarios

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600 03 000 IMSS 600 04 000 SAR 600 05 000 INFONAVIT 600 06 000 2% sobre nomina 600 07 000 Vacaciones 600 08 000 Prima vacacional 600 09 000 PTU 600 10 000 Bonos por abstinencia 600 11 000 Bonos por puntualidad 600 12 000 Bonos de despensa 600 13 000 Capacitacin y promocin 600 14 000 Combustible 600 15 000 Agua 600 16 000 Luz 600 17 000 Telfono 600 18 000 Papelera 600 19 000 Mantenimiento de Equipo de Transporte 600 20 000 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo 600 21 000 Mantenimiento de Equipo de Computo 5.4.2 INSTRUCTIVO DEL CATALOGO DE CUENTAS BANCOS Se carga: Del valor de la existencia deposita en los bancos en cuenta de cheques. Durante el ejercicio. Del valor de los depsitos en cuenta de cheques Del valor de los intereses que los bancos abonen en nuestra cuenta de cheques Se abona: Del valor de los cheques expedidos a cargo de los distintos bancos Del valor de las cantidades que los bancos cambian a nuestra cuenta de cheques por concepto de 14

comisiones, cobranzas, etc. Del valor de su saldo para saldarla. El saldo de esta cuenta es deudor. INVENTARIOS Se carga: Del valor del inventario inicial de la mercanca Del valor de las compras a precio de costo Por los gastos de compra Del valor de las devoluciones sobre venta Se abona: Del valor de las salidas de mercancas para su venta Por las devoluciones sobre compras CLIENTES Se carga: Al principio del ejercicio Del valor de las ventas de mercanca a crdito pendiente de cobro. Durante el ejercicio Del valor de las ventas de mercancas efectuadas a crdito Del valor de los intereses que se apliquen a los clientes por demora en el pago de sus cuentas. Se abona: Del valor de los pagos a cuenta de liquidacin efectuados por los clientes Del valor de las mercancas devueltas por los clientes Del valor de las rebajas concedidas a los clientes Al terminar el ejercicio Del valor de las cuentas que se consideran incobrables Del valor de su saldo para saldarla DEUDORES Se carga: Al principio del ejercicio De las cantidades que nos deben terceras personas por conceptos distintos de las ventas de mercancas Durante el ejercicio Del valor de las cantidades que, por el concepto anterior nos deben terceras personas 15

 Del valor de los intereses que se apliquen a los deudores por demora de sus pagos por sus cuentas Se abona: Del valor de los pagos a cuenta de liquidacin efectuados por los deudores Del valor de los descuentos concedidos a los deudores Del valor de las cuentas que se consideran incobrables Del valor del saldo para saldar la naturaleza deudora Terrenos Se carga: Al principio del ejercicio Del precio del costo de los terrenos existentes Durante el ejercicio Del precio del costo de los terrenos que se adquieran Se abona: Durante el ejercicio Del costo de los terrenos que se venden Al saldar la cuenta. Su saldo es deudor EDIFICIOS Se carga: Al principio del ejercicio Del precio del costo de los edificios existentes Durante el ejercicio Del precio del costo de los edificios que se vendan Del precio del costo de las construcciones de los edificios que se hagan Del precio del costo de las adiciones o mejoras que se hagan Se abona: Durante el ejercicio Del precio del costo de los edificios que se vendan Al terminar el ejercicio Del importe de su saldo para saldarla. Su saldo es deudor

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 EQUIPO DE REPARTO Se carga: Al principio del ejercicio Del precio de costo de los vehculos existentes destinados al reparto de las mercancas Durante el ejercicio Del precio del costo de los vehculos que se adquieran Se abona: Durante el ejercicio Del precio del costo de los vehculos que se vendan al terminar el ejercicio Del costo de los vehculos que se dan de baja por inservibles Del valor de su saldo para saldarla. Su naturaleza es deudora EQUIPO DE COMPUTO Se carga: Del precio de costo de las computadoras existentes Del precio de costo de las computadoras que se adquiera Del precio de costo de las mejoras que se hagan Se abona: Del precio de costo de las computadoras que se vendan Del precio de costo de las computadoras que se den de baja Del importe de su saldo para saldarla. Su naturaleza es deudora MAQUINARIA Y EQUIPO Se carga: Del costo de la maquinaria y equipo que se compren por la produccin Del precio del costo de la maquinaria y equipo que se adquiera durante el ejercicio Se abona: Del precio de costo de la maquinaria y equipo que se venda Cuando se deprecia totalmente. Su naturaleza es deudora DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS Se carga: Cuando se vende un activo o se deprecia

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Se abona: Cada vez que se deprecian los activos segn la empresa y su clculo de vida til del activo GASTOS DE INSTALACIN Se carga: Al principio del ejercicio: del valor de los gastos pagados por las adaptaciones de mejoras, instalaciones hechas por acondicionamientos del local o por las necesidades de la empresa Del valor de las nuevas adaptaciones Se abona: Al terminar el ejercicio Del valor de su saldo para saldarla PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Se carga: Al principio del ejercicio El valor de los materiales tiles que se tengan almacenados Durante el ejercicio Del valor de los materiales y tiles que se compren Se abona: Al terminar el ejercicio Del valor de dichos materiales y tiles que se hayan empleado durante el ejercicio Del valor de su saldo para saldarla. Es de naturaleza deudora PRIMA DE SEGUROS Se carga: Al principio del ejercicio Del valor de los gastos efectuados a las compaas aseguradoras por concepto de primas sobre contratos de seguro Durante el ejercicio Del valor de los nuevos pagos que por el concepto anterior se vayan haciendo

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Se abona: Del valor de las primas que se vayan venciendo durante el ejercicio Del importe de su saldo para saldarla. Es de naturaleza deudora PROVEEDORES Se carga: Durante el ejercicio: Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados a los proveedores Del valor de las mercancas devueltas a los proveedores Del valor de las rebajas concedidas por el proveedor Al terminar el ejercicio Del importe de su saldo para saldarla Se abona: Por el importe de las compras de mercancas a crdito, pendientes de pago Del valor de las compras a crdito. Su saldo es acreedor. ACREEDORES DIVERSOS Se carga: Durante el ejercicio Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados a los acreedores Del valor de los descuentos concedidos por los acreedores Del valor de su saldo para saldarla Se abona: Del valor de las cantidades que por conceptos distintos de las compras de mercancas de deben a terceras personas Del valor de las cantidades que, por el concepto anterior, se quedan a deber a terceras personas Del valor de los intereses que no apliquen los acreedores por demora de pago IVA POR PAGAR Se carga: Cuando se devuelven mercancas a los clientes Por descuentos y rebajas sobre ventas Del valor de sus saldos para saldarla Se abona: Por las ventas al contado 19

 Por las ventas a crdito Por cualquier otro ingreso que genere IVA COBROS ANTICIPADOS Se carga: Cuando se entrega el articulo ya pagado Se abona: 1. Cuando nos pagan el artculo por adelantado CAPITAL Se carga: Del valor de los retiros de capital que hagan los accionistas Del valor de la perdida neta Del valor deudor que arroje la cuenta de gastos por titulares del propietario Del valor de su saldo para saldarla Se abona: Del valor de las diferencias entre activo y pasivo Del valor de las nuevas aportaciones de capital que hagan los propietarios Del valor de la utilidad neta Del saldo acreedor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario INGRESOS Se carga: Por el valor de su saldo para saldarla Se abona: Por las ventas de contado Por los cobros efectuados a clientes Por cualquier otra entrada de efectivo como intereses ganados en cuentas bancarias. Su naturaleza es acreedora. 6. CONTROL INTERNO 6.1 Control Interno CONTROL INTERNO DE CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE ACTIVO Bancos

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 Debern expedirse solo cheques nominativos El control de la cuenta bancaria deber hacerse por medio de firmas mancomunadas Se debern realizar conciliaciones bancarias mensuales, si es necesario se podrn realizar en un periodo ms corto, haciendo mencin del motivo del adelanto, todo esto realizado por el departamento de contabilidad Se deber manejar en auxiliares los saldos de cuentas bancarias, esto con la finalidad de evitar sobregiros y/o detectar faltantes Se designar a una persona para el manejo o custodia de las(s) chequera(s) Si una cuenta bancaria no tiene movimiento continuo, sino muy poco, se recomiendo la inmediata cancelacin, con el fin de evitar papeleos y perdidas de tiempo innecesarios. Clientes Se deber manejar en auxiliares los movimientos y saldos de la cuenta de clientes Para controlar los abonos recibidos de clientes se utilizaran recibos, fechas, nombre del cliente, concepto, total del abono y saldo a pagar por el cliente, los recibos debern estar foliados y firmados por el cajero que recibi el pago Las personas autorizadas para decidir si se otorga un crdito sern el gerente general Los abonos recibidos debern ser registrados en el momento en que el cliente haga el pago El encargado del departamento, se encargara de realizar los reportes mensuales de los saldos de cada uno de los clientes Se debern hacer revisiones tanto peridicas como sorpresas de los saldos de los auxiliares contra la cuenta de clientes

Deudores Diversos Se llevar un control basndose en recibos que contendrn fecha, tiempo que abarca el periodo de pago y liquidacin, folio, concepto de la deuda y saldos En el caso de que el plazo de pago exceda el lmite pactado deber solicitarse al gerente la amortizacin de este y los trminos en que se har Los prstamos a empleados se controlaran por medio de una ficha en la cual se indicar el concepto, si la forma de pago ser descuento directo de su salario se tendr que especificar este concepto Inventario Se llevar el sistema de procedimiento analtico El almacenista elaborar una nota de entrada y salida de mercanca cada que realice uno de estos movimientos Deber hacerse un recuento fsico de mercancas mensualmente o antes si se cree necesario El lugar de almacenamiento deber estar supervisado tanto en las instalaciones elctricas, estantera con el fin de evitar desperfectos que podran daar la mercanca Deber de haber segregacin de funciones de autorizacin, custodia y registro de la mercanca Adecuada proteccin a la mercanca mediante la contratacin de seguros y fianzas contra robos, incendios o cualquier otro evento extraordinario Cuentas de Activos Fijos La adquisicin, venta de activos fijos deber de ser hecha por el departamento de compras a solicitud de otro departamento Se tendr un expediente de activos fijos para su mejor localizacin y su cotizacin de deber de actualizarse cada que sea necesario 21

 Separacin de funciones de registro, custodia y autorizacin de los activos fijos La venta, compra o desuso deber de tener autorizacin de la gerencia Se har responsable a cada departamento del cuidado de los activos fijos nombrando una persona que se encargue de su vigilancia Depreciacin de los Activos Fijos Las depreciaciones sern determinadas y registradas nicamente por el departamento de contabilidad La determinacin de la depreciacin de los activos fijos se llevar al expediente respectivo Las depreciaciones podrn ser actualizadas en caso necesario Deber de actualizarse constantemente el valor de los activos fijos IVA Acreditable Ser determinado por el departamento de contabilidad segn corresponda Para determinar el IVA de una manera ms correcta se pedir que en cada factura se desglose su cantidad Las facturas que contengan IVA debern de tener todos los requisitos fiscales para poder deducirlos Pagos Anticipados Existencias de las polticas para saber que operaciones sern consideradas como pagos anticipados Estudio del trabajo y calidad del prestador del servicio que pagamos Autorizacin previa del personal para tomar la deuda Existencias de registros y notas de comprobacin de los pagos anticipados realizados Control de los pagos devengados CUENTAS DE PASIVO Sueldos por Pagar El departamento de contabilidad ser el encargado de determinar el monto de los salarios por pagar Se otorgaran recibos de nminas de empleados con copia para el departamento de contabilidad El pago de la nomina ser quincenal Se llevara un expediente o archivo de los recibos de sueldo ordenados por fechas Se crearan pasivos por la elaboracin de la nmina por el clculo de impuestos Se llevar un registro de sueldos que no se hayan pagado y notas explicando porque En este caso se investigara al trabajador para saber la causa y se le indicara cuando cobrar su sueldo Cobros Anticipados Custodia fsica de la documentacin que ampare cobros anticipados por una persona designada por la empresa Existencia de documentos que amparen dicho cobro Control por cuentas auxiliares Comprobacin peridica de los cobros con los clientes Comparacin de las cuentas auxiliares con el mayor Proveedores Manejo de expedientes por cada proveedor, donde se detallen los movimientos y saldos de la cuenta, anexando documentacin comparatoria de dichos actos Para cada solicitud de compras deber de levantarse una lista de precios y calidad de los productos del 22

proveedor y sobre la cual se escoger al ms conveniente Cualquier tipo de defecto que tenga como consecuencia la devolucin deber ser informada al proveedor y al departamento de contabilidad especificando el costo de la devolucin con el fin de disminuirlo de la cuenta correspondiente Deber de solicitarse al proveedor notas que amparen la devolucin de la mercanca Se llevaran auxiliares por cada uno de los proveedores Los saldos de la cuenta de auxiliares debern de conciliarse con los saldos de dicha cuenta Recepcin de facturas ser de lunes y martes de 10:00 a 18:00 hrs. Acreedores Diversos Cada acreedor deber de tener su auxiliar por separado Las rebajas y descuentos se debern especificar claramente en la factura Deber de haber diferenciacin entre ingresos por venta de mercanca y otros ingresos Arqueo peridico de las fuentes de ingreso Comprobacin fsica de los saldos con los registros contables 7.REGLAS PARTICULARES DE VALUACIN Y DE PRESENTACIN REGLAS DE VALUACIN Y PRESENTACIN ACTIVO EFECTIVO Reglas de Valuacin El valor de los activos se valuara en su valor nominal. El representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera, se valuara a la cotizacin aplicable a la fecha de los estados financieros. Los rendimientos de depsitos que generen intereses, se reconocern en el estado de resultados conforme se devenguen. Los efectos resultantes a la cotizacin aplicable a la fecha de los estados financieros del efectivo representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera, se reconocern en el estado de resultado. Para efectos del calculo del resultado por posicin monetaria, el efectivo se considerar una partida monetaria. Reglas de Presentacin El rengln de efectivo debe mostrarse en el balance general como primera partida del activo circulante, excepto cuando existan restricciones formales en cuanto a su disponibilidad o fin al que est destinado, en cuyo caso se mostrar por separado en el activo circulante o no circulante, segn proceda. Si su disponibilidad es a plazo mayor de un ao o su destino esta relacionado con la adquisicin de activos no circulantes o con la amortizacin del pasivo a largo plazo, se presentar fuera del activo circulante. Los cheques librados con anterioridad a la elaboracin de los estados financieros que estn pendientes de entregar a los beneficiarios, deben presentarse formando parte del rengln de efectivo. Cuando no se tengan convenios de compensacin, los sobregiros reportados por las instituciones que integran el sistema financiero, deben mostrarse como un pasivo a corto plazo, an cuando se tengan otras cuentas de cheques en la misma institucin. 23

CLIENTES Reglas de valuacin Las cuentas por cobrar de clientes deben de computarse al valor pactado originalmente. El valor pactado debe modificarse razonablemente con lo que se desea obtener; dando efectos a descuentos y bonificaciones, tambin para cuentas de cobro dudoso. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera deben valuarse al tipo de cambio bancario que este en vigor a la fecha de los estados financieros. Reglas de Presentacin Las cuentas por cobrar pueden clasificarse de acuerdo con su origen y disponibilidad como de exigencia inmediata o a corto plazo y a largo plazo. Las cuentas por cobrar a corto plazo deben de presentarse en el balance general en el activo circulante inmediatamente despus del efectivo y de inversiones en valor negociables. Las cuentas por cobrar a un plazo mayor de un ao deben de registrarse fuera del activo circulante Los saldos acreedores de las cuentas por cobrar debern de reclasificarse como cuentas por pagar, si su importancia lo amerita. En el caso de que un considerable monto de cuentas por cobrar sea a cargo de una sola persona o entidad, debe de informarse dentro del rublo de cuentas por cobrar o a travs de las notas de los estados financieros. En el caso de que existan cuentas por pagar y por cobrar a la misma persona fsica o moral debern, cuando sean aplicables, compensarse para efectos de la presentacin el en balance general, mostrando el saldo resultante como activo o pasivo segn corresponda. La estimacin para cuentas incobrables, descuentos, bonificaciones, etc. Debe ser mostrada en el balance general como deducciones a las cuentas por cobrar. Cuando existan cuentas y documentos por cobrar en moneda extranjera, debern revelarse en el cuerpo del balance general y mediante una nota en los estados financieros. Tratndose de las cuentas por cobrar a largo plazo debern de indicarse sus respectivos vencimientos y tasas de inters. INVENTARIOS Reglas de Valuacin Se registrarn a su valor histrico. El valor total de la mercanca ser la suma de la factura ms gastos de traslado y descarga. Las compras de mercanca en moneda extranjera se valuarn al tipo de cambio que haya estado vigente al momento de la compra y su importe sumar tambin los gastos por aranceles.

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Reglas de Presentacin Por su naturaleza la cuenta de inventarios, su presentacin en el balance general debe hacerse dentro del activo circulante detallando las partidas que lo componen segn se trate de empresas industriales o comerciales. En virtud de los procedimientos que se pueden utilizar para la valuacin de inventarios, estos se presentarn en el balance general con la indicacin del sistema y mtodo a que estn valuados, destacando en su caso el importe de la modificacin sufrida por efectos del mercado o de la obsolescencia y/o lento movimiento de los artculos. En el caso de que el sistema seleccionado sea costeo directo, deben de hacerse las siguientes aclaraciones: En el estado de resultados debe destacar el importe de los gastos fijos de produccin que se absorbieron en el periodo. El costo de produccin debe incluir el de produccin ms el de distribucin y venta El primer concepto de utilidad en el estado de resultados se denominar utilidad marginal, para distinguirla de la utilidad bruta Cuando por algn motivo haya cambiado el sistema de valuacin de inventarios con relacin al ejercicio anterior, ser necesario hacer la aclaracin, explicando los efectos en el rubro de inventarios y en los resultados de la empresa. PAGOS ANTICIPADOS Reglas de valuacin Estas partidas se valan a su costo histrico. Se aplican a resultados en el periodo durante el cual se consumen los bienes, se devengan los servicios o se obtienen los beneficios del pago hecho por anticipado. Cuando se determinen que estos han perdido su utilidad, el importe no aplicado ser cargado a resultados del periodo en que esto suceda. Reglas de Presentacin Los pagos anticipados formarn parte del activo circulante cuando el periodo de beneficio sea menor de un ao. Cuando sea por periodos superiores de un ao se presentar como un activo no circulante. MAQUINARIA Y EQUIPO Reglas de Valuacin De acuerdo con los principios de contabilidad las inversiones en inmuebles, maquinaria y equipo debern de valuarse al costo de adquisicin, al de construccin, o en su caso al valor de su equivalente. En el caso de cambios considerables del poder de adquisicin de la moneda que afecte significativamente el valor de los costos de los activos fijos se atendern a lo que establezca la comisin en los boletines particulares. 25

Reglas de Presentacin La presentacin de los activos fijos se localiza despus de los activos circulantes deduciendo al total de los activos fijos, el total de la depreciacin acumulada. La integracin de los activos fijos se puede hacer en el balance o en una nota por separado. Los grupos de activos fijos al presentarse los estados financieros se clasifican en: Inversiones no sujetas a depreciacin: en esta clasificacin se encuentran los terrenos por que no sufren ningn tipo de desgaste o deterioro y por que su valor aumenta conforme al paso del tiempo debido a la plusvala y otros fenmenos econmicos Inversiones sujetas a depreciacin: tales como edificios, maquinaria y equipo, muebles y enseres, herramientas pesadas, equipo de transporte, etc. Las construcciones en proceso se presentarn por separado de los edificios terminados y es conveniente que se haga mencin de la cifra a que ascendern los proyectos en proceso. En el caso de que los intereses por financiamiento, devengados en el ejercicio de construccin e instalacin del activo fijo se hayan cargado al costo del mismo, el monto de dichos intereses capitalizados, deber de mencionarse en las notas de los estados financieros mientras subsistan en la practica. En el caso de los activos fijos totalmente depreciados que sigan en operacin deber constituirse presentado en el balance general su valor de costo y por separado de su depreciacin acumulada. En los casos de los activos fijos que tengan gravmenes o restricciones de cualquier naturaleza, estos hechos debern indicarse a travs de los estados financieros. PASIVO Reglas de Valuacin Los adeudos que tiene su origen en las compras de mercancas o servicios surgen en el momento de tomar posicin de las mercancas o recibir los servicios. Es apropiado registrar los pasivos a favor de los proveedores deduciendo los descuentos comerciales, pero sin registrar los descuentos por pronto pago, excepto en el caso que la empresa tenga como poltica, aprovechar esta clase de descuentos y estn en condiciones de continuar esta poltica, siempre y cuando se aplique de manera uniforme. El P.T.U. correspondiente al periodo terminado en la fecha del balance, representa una obligacin cuyo costo es aplicable a los resultados del periodo y por consiguiente al pasivo correspondiente debe registrarse a la fecha del balance. En el caso de prstamos obtenidos en efectivo, el pasivo deber de registrarse por el importe utilizado o recibido. Cuando se firmen documentos que amparen compras a crdito, debern de registrarse de inmediato tanto la adquisicin del activo como el pasivo correspondiente por el importe de la operacin. Los pasivos pagaderos en moneda extranjera debern de ser convertidos en moneda nacional vigentes a la fecha del balance. 26

As como, cuando se rinden obligaciones anticipadamente por decisin de la empresa emisora, generalmente es necesario pagar un premio a los tenedores de las obligaciones. El importe de las obligaciones debern registrarse como gasto del ejercicio en que se rinden las obligaciones. Las obligaciones redimidas debern de registrarse como una disminucin de pasivo, y no como una adquisicin de activo. Reglas de Presentacin Por razn de su pronta o inmediata exigibilidad, el pasivo a corto plazo debe presentarse como el primero de los grupos de pasivo en el balance general. Es importante presentarse por separado los adeudos a favor de los proveedores por la adquisicin de los bienes o servicios que presentan las actividades de la empresa. Los saldos deudores de importancia que formen parte de las cuentas por pagar a los proveedores, debern de reclasificarse como cuentas por cobrar o como inventarios, dependiendo de su procedencia o de la aplicacin final que se estima que tendr. El pasivo por financiamiento bancario tambin tendr que incluir aquellos casos de obligaciones provenientes de descuentos bancarios, de documentos por cobrar cuyas caractersticas son las de un pasivo real, y no las de un pasivo contingente. Los pasivos por financiamiento bancario a corto plazo debern de presentarse por separado. La porcin circulante del pasivo a largo plazo deber presentarse tambin por separado, sin incluir dentro de los financiamientos a corto plazo que se mencionan en los prrafos anteriores. Los pasivos de ISR y del PTU deben mostrarse por separado, en forma individual, en vista de que estos pasivos resultan de gran inters para varios lectores de los estados financieros. El pasivo por el ISR que aparece en el balance general deber presentar el neto entre la provisin total cargada al estado de resultados menos los anticipos realizados. En caso de que existan pasivos importantes en moneda extranjera deber de revelarse esta situacin, ya sea en el balance general o en una nota de los estados financieros, indicando la moneda de que se trata. CAPITAL CONTABLE Reglas de Valuacin El capital representa la suma del valor nominal de las acciones suscritas y pugnadas la actualizacin que le corresponda a partir del momento de su exhibicin. En el caso del capital representado por acciones sin expresin del valor nominal, stas se considerarn al valor que conste en las actas de suscripcin o cambios en el capital. En los casos que los accionistas decidan utilizar las utilidades para aumentar el capital social mediante la distribucin de un dividendo en acciones, este deber quedar reflejado en la informacin financiera de la entidad como una disminucin del capital ganado y un incremento en el capital suscrito y pagado. El moto masivo capitalizable, tanto del capital ganado como el contribuido es la suma algebraica de naturaleza acreedora, de los saldos de las cuentas a capitalizacin. En el caso de la capitalizacin del capital social, su 27

capitalizacin puede efectuarse independientemente de la naturaleza de las cuentas del capital ganado. El aumento o disminucin de las acciones en circulacin sin que exista modificacin al capital suscrito y pagado, no representa ningn cambio en el inters proporcional de los accionistas en el capital contable de una entidad ni en el valor de su inversin. Los dividendos comunes decretados pendientes de pago, as como los dividendos preferentes un a vez que las utilidades hayan sido aprobadas por los accionistas, no forman parte del capital contable sino del pasivo a cargo de la entidad. Reglas de Presentacin La presentacin en el balance general de los diferentes conceptos que integran el capital contable deber de hacerse con suficiente detalle para mostrar cada uno de ellos, incluyendo en primer lugar los que forman el capital contribuido, seguido de los que forman el capital ganado. Los importes correspondientes tanto a capital contribuido como a capital ganado pueden representarse en subtotales. As mismo, es necesario tomar en cuenta los aspectos legales que afectan al capital contable. Cuando los accionistas no exhiben totalmente el monto de las acciones suscritas, la diferencia entre el importe entregado y el importe pendiente de pago deber considerarse como capital suscrito no pagado, restando el rengln de capital social. En el caso de existir anticipos para el aumento de capital se presentar en un rengln por separado del capital contribuido, siempre y cuando exista resolucin de la asamblea de accionistas de que se aplicar para aumentos de capital en un futuro, pues de lo contrario estas formarn parte del pasivo de la empresa. Los movimientos de capital ganado durante el ejercicio se mostrarn en el estado de variaciones en el capital contable. As mismo, en este estado o en sus notas se revelarn los cambios en el nmero de clases de acciones o en el valor nominal de la misma. 8. INFORMES FINANCIEROS DE LA EMPRESA DIAGRAMA DE FLUJO DE LA INFORMACION FINANCIERA 9. ASPECTOS FISCALES DE LA EMPRESA ASPECTO FISCAL La Constructora Golfo Laguna , S.A. de C.V. antes de iniciar sus operaciones llev a cabo varios registros para poder operar legalmente en el mbito comercial: Inscripcin de la empresa en el IMSS para riesgo de trabajo Inscripcin ante la CMIC Solicitud de registro en el padrn de proveedores de la Administracin Publica Estatal FORMATO R 1 Se utiliza para: Solicitud e inscripcin Apertura o cierre del establecimiento 28

 Aumento o disminucin de obligaciones Cambio de domicilio fiscal Suspensin de actividades Servicios de expedicin de cdula de identificacin fiscal FORMATO DE USO MLTIPLE Se utiliza para: Inscripcin ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico Apertura de establecimientos Cambio de Domicilio Fiscal 2 GTE. PERSONAL STAFF GTE. COMPRAS GTE. PRODUCCION GTE. FINANANZAS GERENTE GENERAL PROYECTOS ALMACEN REL. PUBLICAS MANTENIMIENTO CONTADOR GRAL. AUXILIARES ASAMBLEA DE ACCIONISTAS RECEPCIN DE DOCUEMENTOS ELABORACIN DE DOC. POR COBRAR SE REALIZAN DEPOSITOS BANCARIOS CUENTAS POR COBRAR ESTUDIO Y AUTORIZACIN DE CREDITOS COBRANZA DE CREDITOS 29

A NO SI GERENTE DE FINANZASVERIFICA Y DESTINA AL AREA CORRESPONDIENTE DE ACUERDO A: ELABORACIN DE ORDEN DE COMPRA AUTORIZACIN POR EL DEPTO. DE PRODUCCIN Y EL GERENTE GENERAL NO SI ADQUISICIN DE MATERIAL VERIFICAR FACTURA CONTRA LA ODEN DE COMPRA ORDEN DE HERRAMIENTA REQUISICIN DE HERRAMIENTA ELABORACIN DE VALE DE HERRAMIENTAS AUTORIZACIN DEL VALE POR EL JEFE DE ALMACEN NO SI SALE LA HERRAMIENTA A ANEXAR COMPROBANTE O COPIA DE FACTURAS POR DPTO. DE CONTABILIDAD CUENTAS POR PAGAR RECEPCIN DE FACTURAS A CREDITO COMPARACIN DE ORDEN DE COMPRA CONTRA FACTURA ARCHIVO DE FACTURAS DE CREDITO AL DPTO. DE CONTABILIDAD EXHIBICIN DE FACTURAS SEGN CONTRARECIBOS B C

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GERENTE DE FINANZAS MANDA AL CONTADOR GENERAL DATOS PARA LA OBTENCIN DEL COSTO LA POLIZA DE CHEQUE SE MANDA AL CONTADOR GENERAL LOS SOBRES CON LAS NOMINAS SON MANDADOS A LA GERENCIA DE PERSONAL PARA SER PAGADAS LLENA LOS SOBRES DE PAGO B C FIN CAMBIA LOS REGISTROS REALIZADOS AUTORIZACIN DEL CORR. REGISTRO DE LOS DATOS REGISTRO DE LOS DATOS PROPORCIONADOS PARA EL CONTADOR GRAL. MANDA EL REPORTE AL AREA DE CONTABILIDAD REALIZA LAS ESTIMACIONES DEL COSTO DE PRODUCCION AUTORIZACIN DEL CONTADOR GRAL. REPORTE PARA LA ELABORACIN DE UNA NOMINA EL GERENTE DE PROD. MANDA LOS REPORTES DE TRABAJO REVISIN Y APROBACIN DE REPORTES SE CAMBIA EL CHEQUE REPORTE VA AL CONTADOR GRAL. PARA QUE AUTORICE LA SALIDA DEL CHEQUE

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