AUDITORIA

Asignatura Clave: Numero de crditos: Terico: Asesor responsable; Liliana Esther Quintero lvarez
lquintero@uaim.edu.mx) Prctico: (Correo electrnico.

Asesor asistente; Lic. Luz Bertila Valdez Romn. (Correo Electrnico lvaldez@uaim.edu.mx),

INSTRUCCIONES PARA OPERACIN ACADEMICA.

El sumario representa un reto, los contenidos son los ejes temticos, los activos una orientacin inicial para resolverlos y la sntesis concluyente, como posibilidad de integracin conceptual corresponder a lo factible de un punto de vista temtico amplio. La visin global de los asuntos resueltos como titular acadmico le ofrecer oportunidades de discusin que se enriquecern en la medida que intensificas las lecturas, asistes a tu comunidad de estudio, te sirves de los asesores y analizas la ciberinformacin disponible posesionndote de los escenarios informativos adecuados. Los periodos de evaluacin son herramientas de aprendizaje. Mantn informado al Tutor de tus avances acadmicos y estado de nimo. Selecciona tus horarios de asesoria. Se recomienda al titular acadmico (estudiante) que al iniciar su actividad de dilucidacin, lea cuidadosamente todo el texto guin de la asignatura. Para una mejor facilitacin, el documento lo presentamos en tres mbitos: 1.- Relacin de las unidades, 2.- Relacin de activos, 3.- Principia temtica consistente en informacin inicial para que desarrolles los temas.

COMPETENCIAS: SUMARIO: Se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y el
funcionamiento de la unidad econmica sujeta al anlisis, no slo en su parte interna sino en el medio ambiente en la cual ella se desarrolla as como de la normatividad legal a la cual est sujeta.

AUDITORIA
CONTENIDO
UNIDAD I UNIDAD II UNIDAD III UNIDAD IV UNIDAD V Auditoria de Estados Financieros. Planeacin General de la Auditora Auditora de Cuentas Auditora Financiera. Plan Global de la Auditoria.

ACTIVOS UNIDAD I AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

I.1 I.2.I.3.I.4.I.5.I.6.I.7.I.8.I.9.I.10.I.11.I.12.I.13.Concepto de Auditora Concepto de auditora de estados financieros Clasificacin de la auditora contable o de estados financieros. Desde el punto de vista de la periodicidad en Fines de la auditora. Utilizacin de la auditoria de estados financieros principales usuarios de se estados financieros bsicos auditados. La tica y el auditor Concepto de Riesgo Tipos de riesgos de Auditora Pruebas de Auditora Tcnicas de Auditora ms utilizadas. Quienes son los auditores que usan el mtodo subjetivo

que

se

practiquen.

Actividad: Investigue el concepto de Auditoria de tres autores diferentes a los citados en la unidad. Elabore un concepto propio de auditoria en el cual integre los conceptos investigados. En tus propias palabras y de acuerdo al concepto elaborado plante los objetivos de la auditoria. Analice su propio concepto de auditoria y con un sentido critico comprelo con el construido en la unidad y evalu cual es mas universal.

UNIDAD II PLANEACION GENERAL DE LA AUDITORIA

II.14.II.15.II.16.II.17.II.18.Planeacin de auditora Aspectos ms importantes que interesan al auditor en la planeacin. Memorando de la planeacin de la auditora Funcin del memorando de la planeacion de auditora Caractersticas de un memorando.

UNIDAD III AUDITORA DE CUENTAS

III.19.- Concepto de Auditora de Cuentas. III.20.- Conceptos de Procedimientos de Auditora. III.21.- Clasificacin de procedimientos de Auditora

UNIDAD IV AUDITORIA FINANCIERA

IV.22.IV.23.IV.24.IV.25.IV.26.IV.27.IV.28.IV.29.IV.30.Auditora Financiera. Sistemas de control interno Propsitos, alcance y aplicacin de las normas de auditora Normas de Auditora Papeles de trabajo. Limitaciones del sistema de control interno Mtodo de Anlisis de control interno Objetivos de los papeles de trabajo Medidas de control interno del rubro

Actividad: Establecimiento de una empresa en el rea de crdito y cobranza UNIDAD V

PLAN GLOBAL DE LA AUDITORA

V.31.V.32.V.33.V.34.V.35.-

Concepto Aspectos que debe comprender el auditor en un plan. Concepto de procedimiento de auditoria. Concepto de tcnicas de auditora. Clases de tcnicas de auditora y conceptos de cada una de ellas.

ESCENARIOS INFORMATIVOS.
Asesores Locales Asesores Externos Disposicin en Internet Puntualidad en intranet Fuentes Directas e Indirectas Bibliografa.

BIBLIOGRAFA

Mora Montes Ricardo 2000 Auditora de Estados Financieros Tomo I Editorial. Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, Mxico, 269 pp. Mora Montes Ricardo 2000 Auditora de Estados Financieros Tomo II Editorial. Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, Mxico, 347 pp. http://www.emagister.com/auditoria-financiera-programacursos-314979.htm

AUDITORIA
PRINCIPIA TEMTICA
I.1.Es una actividad profesional, implica el ejercicio de una tcnica especializada y la aceptacin de una responsabilidad. Representa el examen de los Estados Financieros de una entidad, con objeto de que el contador pblico independiente emita una opinin profesional respecto a si dichos estados presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera de una empresa, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. La Auditora Interna: Evala la efectividad de los registros contables y/o dems mecanismos o procedimientos que posee una empresa, con la intencin de prever modificaciones en los mismos para hacerlos ms confiables y seguros, y de esa manera evitar al mximo las posible irregularidades motivadas por un deficiente control interno de la empresa. El auditor interno tiene dentro de sus labores la revisin de actividades tales como control de calidad, investigacin de mercado, polticas de personal y muchos otros temas que se relacionan slo de modo muy lejano con la informacin financiera. Estos auditores tienen que estar en una alerta permanente para poder detectar e informar a la direccin de la empresa, cualquier asunto o situacin que ocurra al interior de la entidad a la que pertenece.

I.2.-

I.3.-

Auditora interna como herramienta de direccin Para conseguir que los distintos niveles de la organizacin asuman plenamente la funcin de auditora interna y participar en la mejora de los mtodos de gestin, se hace necesario establecer un marco en el que el auditor interno y el rea funcional que demanda sus servicios lleven a cabo un trabajo coordinado con objeto de evaluarle correctamente y detectar los riesgos que debe asumir el rea funcional.

La Auditora externa: Es la revisin realizada por un contador pblico independiente que rene los requisitos tcnicos y cualidades morales necesarias. Es desarrollada por auditores externos independientes, los cuales centran su trabajo principalmente en el anlisis de los estados financieros u otra situacin determinada que desee revisar la empresa que solicita este servicio, as como en la verificacin muy general de sus operaciones en un ejercicio determinado. I.4.Auditora Peridica: Se practican en fecha determinadas.

Auditora Continua: Son aquellas que en forma sistemtica se llevan a cabo, es decir, a medida en que se realizan las operaciones o bien intervalos cortos o irregulares. Auditora Espordica: No influyen en estas el plazo o la continuidad, sino la necesidad de examinar en un momento dado. Auditora de Estados Financieros: Se refiere a la verificacin, comprobacin y estimacin de las cuentas del Estado de situacin financiera y la de resultados. Se denomina as porque dentro del Estado de situacin financiera se encuentran las cuentas de resultados que estn agrupadas en el regln de resultados del ejercicio. Auditora completa o detallada: Es la revisin de todas las operaciones realizadas en la empresa generalmente cuando carecen de un buen sistema de contabilidad. En esta auditora se lleva a cabo la revisin de los movimientos y al mismo tiempo se determinan los saldos, caso no tiene aceptacin en la prctica por su alto costo. Desde el punto de vista del rea que abarque la Auditora. Auditora Especial: Es la revisin que se efecta a una cuenta o a un grupo de cuentas, un estado o cualquier otro elemento de contabilidad, por ser la intervencin para un fin especfico de una parte independiente de la contabilidad. I.5.Determinar si la situacin financiera y los resultados de una empresa, reflejados en la contabilidad son razonablemente correctos. Descubrir fraudes o malversaciones. Descubrir errores. I.6.a) Permite a los propietarios de un negocio recibir, por parte de una persona totalmente imparcial y ajena a la empresa, una opinin acerca de la situacin financiera del negocio. b) Cuando se proyecta la venta del negocio, el comprador y el vendedor tendrn una informacin razonable en relacin con la situacin financiera.

c) Proporcionar a las Instituciones de Crdito la informacin necesaria para el otorgamiento de sus crditos. d) En caso de suspensin de pagos o quiebras, para saber que la situacin financiera que se determina es razonablemente correcta. e) Para implantacin de sistemas de inspeccin y de control interno o bien el perfeccionamiento de los ya implantados. f) Para establecer sistemas de costos que estn de acuerdo con las necesidades de la empresa. g) Para que se puedan determinar las prdidas despus de siniestros o robos. h) Para que se puedan determinar las causas de las variaciones entre los resultados de un ejercicio y otro. i) Para determinar si se ha cumplido con las obligaciones fiscales a que est sujeta la empresa. j) Que se puedan determinar responsabilidades y se tomen las medidas necesarias en caso de existir fraudes o malversaciones de fondos. k) Para poder determinar si la eficiencia del personal y poder tomar medidas de estmulo o de reprensin. l) En caso de fusin de sociedades, para determinar las condiciones en que debe llevarse a cabo la fusin. m) Para que las personas interesadas en hacer alguna inversin en la empresa tengan los datos necesarios para estudiar las ventajas y desventajas de dicha operacin. n) Para que en caso de muerte de un socio, sus herederos puedan determinar fcilmente el monto de sus derechos y obligaciones en relacin con la empresa. I.7.Los propietarios de entidades econmicas privadas y los accionistas de las sociedades cotizadas en bolsa, banqueros de inversin y operadores. Los acreditantes bancarios y privados, arrendadores, proveedores y tenedores de obligaciones, papel comercial y otros, as como las compaas aseguradoras. Los consejeros, comisarios, directores y funcionarios de la entidad auditada, as como los trabajadores y sus sindicatos (estos ltimos, al menos, por lo que se refiere a la determinacin de su participacin en las entidades. Las autoridades gubernamentales, respecto del cumplimiento de la entidad con sus obligaciones de impuestos federales y de seguro social; con sus requerimientos sobre estructura financiera e inversin en el caso de entidades del sector financiero; con determinacin de tarifas en el caso de servicios pblicos; con la normatividad a que estn sujetos los organismos descentralizados y entidades de participacin estatal, etc. Las cmaras y asociaciones a que pertenece la entidad, as como agencias de crdito y de estadstica

I.8.-

La tica general comprende las normas mediante las cuales un individuo decide su conducta. Por lo general la tica, como cdigo de conducta, influye en las personas y adems, en su mbito profesional y en las relaciones que establecen con terceros. En primer lugar, realizaremos una presentacin introductoria al trmino tica; Luego veremos una visin general del actuar tico del auditor. tica es una palabra derivada del vocablo griego ethikos, que define aquella parte de la filosofa que trata de la moral y de las obligaciones del hombre en un contexto de entregar las reglas de conducta que deben seguirse para hacer el bien y evitar el mal; es en esta lnea que podemos inferir que no hay ticas especificas, sino una sola tica, la del ser humano, la de la persona, y que solo encuentra especificaciones diversas, atendiendo a las distintas circunstancias en las que el hombre se encuentra.

I.9.-

Riesgo Cualquier variable importante de incertidumbre que interfiera con el logro de los objetivos y estrategias del negocio. Es decir es la posibilidad de la ocurrencia de un hecho o suceso no deseado o la no-ocurrencia de uno deseado.

I.10.-

Riesgo profesional Es el riesgo a que est expuesto el auditor frente a la posibilidad de emitir una opinin errnea o un informe equivocado o que no satisfaga a su cliente. ste de materializarse puede provocar en el auditor dao en su imagen o prestigio profesional, personal o incluso en su patrimonio. Riesgo de auditora (RA) Es la posibilidad que una vez efectuado el examen de auditora, de acuerdo a las NAGAS, permanezcan situaciones relevantes no informadas o errores significativos en el objeto auditado. La materializacin de este riesgo implica la emisin de un informe incorrecto o incompleto. A fin de precaverse del riesgo asociado a su labor profesional, el auditor debe explicitar formalmente los objetivos de la revisin. Adems debe efectuarse una adecuada planificacin, ejecucin y control del trabajo de tal modo de reducir este riesgo a niveles aceptables. Riesgo inherente (RI) Est dado por la posibilidad de omisiones, errores o irregularidades significativas del objeto sometido a examen. Es aquel propio de la naturaleza del objeto auditado y est influido tanto por factores internos y como por externos. Aqul que no se puede eliminar, siempre estar presente en toda empresa. Riesgo de control (RC) Corresponde a la posibilidad que se materialicen los riesgos inherentes y que stos no se hayan detectado, controlado o evitado por el sistema de control interno diseado para tales efectos.

Riesgo de deteccin (RD) Es la posibilidad que los procedimientos de auditora no detecten los errores, o irregularidades existentes en el objeto auditado (situaciones tampoco detectadas por el sistema de control interno). Esto puede originarse en el alcance de las pruebas, la oportunidad en que fueron efectuadas y la calidad con que fueron aplicadas.

Cada vez que un auditor ejecute una auditora, no importando como se llame esta, s vera enfrentado a una serie de riesgos los cuales deben ser identificados, evaluados y considerados adecuadamente, para lograr en forma satisfactoria su labor, es decir, con eficiencia y eficacia profesional. Hoy en da, cuando un auditor se enfrenta al tema de los riesgos en la auditora, su mayor dificultad no est en el conocimiento y manejo de la teora que lo sustenta, sino ms bien en como evaluarlos para as poder minimizarlos al mximo. El auditor cada vez que se enfrenta a una auditora debe considerar la posible existencia de riesgos, los que tienen relacin con su actividad profesional y los relacionados con el trabajo de la auditora como proceso. I.11.De cumplimiento Los controles se aplican tal como se describe en la documentacin del programa o segn lo que describa el personal de la empresa auditada y determina si los controles se aplican en una manera que "cumple" las polticas y procedimientos de la direccin de la empresa. Sustantivas Son las pruebas que "sustentan" la adecuacin de los controles existentes para proteger a la empresa de actividades fraudulentas. Un auditor utilizar una prueba sustantiva para determinar o probar los errores que afectan en forma directa el objeto bajo examen. Evidencias La recopilacin de material que ayude en la generacin de una opinin lo ms correcta posible es un paso clave en el proceso de la auditora. El auditor debe conocer las diversas formas de evidencias y como puede ser recopilada y examinada para respaldar los hallazgos de la auditora. Luego de recopilar la suficiente evidencia, el siguiente paso es evaluar la informacin recopilada a fin de desarrollar opiniones y recomendaciones finales. Papeles de trabajo Estos papeles contienen la evidencia que respalda los hallazgos, observaciones, opiniones de funcionarios responsables de la empresa examinada. En estos documentos se registra todo el trabajo realizado por el auditor y constituyen la base de justificacin para el informe final que prepara con recomendaciones. Estos papeles ayudan a los auditores a proporcionar un medio de coordinacin del trabajo realizado, a supervisar y revisar este trabajo, soporte para realizar el informe final, en conclusin ayuda a la realizacin de la auditora misma.

I.12.-

Verificacin ocular: Es observar. Comparacin: Es observar la similitud o diferencia existente entre dos o ms elementos. Observacin: Es el examen ocular para cerciorarse como se ejecutan las operaciones. Verificacin Oral: Es ir verificando y hablando Indagacin: Es el acto de obtener informacin verbal sobre un asunto mediante averiguaciones directas o conservaciones con los funcionarios de la empresa. Entrevistas: Pueden ser efectuadas al personal de la empresa auditada o personas beneficiarias de los programas o proyectos. Encuestas: Pueden ser tiles para recopilar informacin de un gran universo de datos o grupos de personas. Analizar: Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa de los elementos o partes que conforman una operacin, actividad, transaccin o proceso, con el fin de establecer su naturaleza, su relacin y conformidad con los criterios normativos y tcnicos existentes. Confirmacin: Es la tcnica que permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos analizados, a travs de informacin directa y por escrito, otorgada por funcionarios que participan o realizan las operaciones sujetas a examen. Tabulacin: Es la tcnica de auditora que consiste en agrupar los resultados obtenidos en reas, segmentos o elementos examinados, de manera que se facilite la elaboracin de conclusiones. Conciliacin: Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados e independientes. Comprobacin: Se aplica en el curso de un examen, con el objeto de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por una empresa, mediante la verificacin de los documentos que las justifiquen. Computacin: Se utiliza para verificar la exactitud y correccin aritmtica de una operacin o resultado. Rastreo: Es utilizada para dar seguimiento y controlar una operacin de manera progresiva, de un punto a otro de un proceso interno determinado o, de un proceso a otro realizado por una unidad operativa dada. Inspeccin: Es el examen fsico y ocular de activos, obras, documentos y valores, con el objeto de establecer su existencia y autenticidad.

I.13.-

Aquellos que tienen mucha experiencia en la auditora y ya saben donde estn los resultados repetitivos. En conclusin, el muestro sobre la base del juicio del auditor es el ms conocido y tradicional. Para aplicarlo, el auditor determina el mtodo de seleccin de la muestra y la amplitud de la misma sobre una base subjetivo y en condiciones arbitrarias. Completa el procedimiento evaluando subjetivamente los resultados de la muestra y slo raras veces calcula la confiabilidad (riesgo) de la misma que est sumiendo l al aceptar los resultados.

II.14.- Se ocupa de recabar informacin cuya relevancia es tal que, es razonable esperar que no se invalide de una auditora a la siguiente. Desde luego, nada es realmente permanente en la vida econmica, por lo que es de esperarse que, en el transcurso de las auditoras subsiguientes, surjan adicciones y modificaciones a la informacin obtenida en la planeacin de auditoras anteriores. II.15.- Estructura jurdica de las entidades que constituyen al cliente, sus jurisdicciones y, en su caso, las relaciones Inter. -entidades. Giros y actividades primarias del cliente tanto en cuanto a los productos y servicios que maneja como al alcance de su involucramiento, extraccin, transformacin, distribucin al mayoreo, menudeo, venta a comisin, reparacin, intermediacin, etc. II.16.- Es un documento narrativo que demuestra el cumplimiento del auditor con la norma de auditora generalmente aceptada que lo obliga a planear su trabajo, y que estudi la informacin recabada con tal cuidado que pudo organizarla y sintetizarla por escrito. II.17.- Supervisin y revisin, y a informar, en forma ya digerida, a los dems miembros del equipo, sus sucesores, y a interesados externos en el trabajo realizado, tales como autoridades, su carcter de auditores sucesores o, cuando por alguna otra razn desempean funciones de controladores de calidad profesional. II.18.- Propsitos y caractersticas de la auditora, Evaluacin preliminar del ambiente en general de control, Evaluacin Preliminar del sistema de contabilidad, Observaciones de la revisin analtica general, importancia relativa y riesgo inherente preliminares. Actividad: Dar concepto al punto II.18

III.19.- La actividad consistente en la revisin y verificacin de documentos contables, siempre que aqulla tenga por objeto la emisin de un informe que pueda tener efectos frente a terceros. III.20.- Son las pruebas que disea el auditor para conseguir con su ejecucin la evidencia suficiente y competente en que apoyar la opinin tcnica sobre la fiabilidad y razonabilidad con que se presenta los estados contables, y que ser comunicada en el informe.

III. 21.- Pruebas de cumplimiento: Son aquellas pruebas que disea el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable, que no absoluta, de que los controles internos establecidos por la empresa auditada en los que el auditor quiere confiar a efectos de establecer la naturaleza, extensin y momento de las pruebas sustantivas, estn siendo aplicados correctamente y son efectivas. Pruebas Sustantivas: Son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada. IV.22.- Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa. IV.23.- El sistema de control interno es el plan de organizacin adoptado dentro de una empresa para salvaguardar sus activos y asegurar el adecuado registro de las transacciones comerciales. IV.24.- La ejecucin de un trabajo de auditoria conforme a las directrices debe organizarse y documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los colaboradores del equipo, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente qu debe hacer y a qu objetivo final debe dirigir su esfuerzo. Que el trabajo quede registrado de manera que permita su revisin, evaluacin y obtencin de conclusiones en las que fundamentar una opinin sobre la informacin contable sujeta a auditoria. IV.25.- Son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. IV.26.- El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya informacin y contenido debe ser diseado acorde con las circunstancias particulares de la auditora que realiza. La informacin contenida en los papeles de trabajo constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos... IV.27.- Siempre va a existir la posibilidad de que al aplicar procedimientos de control surjan errores (mala distribucin de funciones, por errores de juicio, por falta de atencin al personal). Aquellos procedimientos que se basan en la segregacin de funciones se pueden eludir mediante el acuerdo entre varias personas (empleados implicados en el proceso de control interno). Aquellos procedimientos que se basan en asegurar que las transacciones se ejecutan segn los trminos autorizados por la direccin, podrn ser ineficaces (se debe a que las decisiones de la direccin son errneas). IV.28.- Mtodo Descriptivo o Memorndum: Se trata de adecuar de forma sinttica (sin entrar en detalles) las caractersticas de sistema en cada rea. Comenta documentos, archivos, que se utilizan en un rea.

Mtodo de Cuestionario: Se realizar una serie de preguntas relativas al rea de trabajo y que abarcan todos los aspectos sustanciales y formales del conjunto de operaciones que se realizan en esa rea. Estos cuestionarios estn elaborados de forma estndar y son comunes a todas las auditoras. El objeto de estas preguntas es buscar evidencias, son preguntas concretas y cortas y tambin se pueden adaptar segn a la empresa que segn dicte. Los cuestionarios se estructura en forma de listado, con diversas columnas, una con la pregunta, otra con las respuestas si / no / n/s y otra de observaciones para el auditor. Mtodo de Flujo grama: Son diagramas del flujo que permiten representar grficamente el sistema de flujos de documentos o de operaciones, que se relacionan con aquellos, y de las personas que IV.29.- Constituyen el resguardo de los procedimientos aplicados y de la evidencia recogida. Permiten la realizacin del trabajo de forma ordenada y sistemtica facilitando la delegacin y supervisin de tareas. Sirven para la base de realizacin de trabajos futuros. IV.30.- Preparacin de presupuestos de ventas y gastos relacionados (compara presupuesto y real). Preparacin de Informes para el uso de la Gerencia. Utilizacin de Documentacin prenumeradas. Aprobacin de las operaciones por funcionarios competentes. Separacin de funciones. Conciliacin de rdenes de pedido con remitos y facturas. Conciliacin de importes facturados con registros contables. Conciliacin de saldos contables con registros auxiliares. Conciliacin de cobranzas con los ingresos y con cuentas a cobrar. Bajas por incobrables. (Deben autorizarlas por funcionarios ajenos al rea Crdito X vta). Bonificaciones y Descuentos

V.31.- Especifica la naturaleza, el alcance y la oportunidad de las pruebas y procedimientos necesarios para obtener la evidencia que permita soportar la opinin tcnica del auditor sobre las cuentas anuales. V.32.- Trminos del encargo y responsabilidades.

Principios y normas contables, normas tcnicas de auditora, leyes y reglamentaciones aplicables. Identificacin de transacciones o reas significativas que requieren una atencin especial. Niveles de importancia relativa y riesgo probable. Grado de fiabilidad que se espera a atribuir a los sistemas contables y al control interno. Naturaleza de las pruebas de auditora y sistemas de determinacin y seleccin de muestras. Participacin de otros auditores la auditora de filiales y sucursales. Trabajo de los auditores internos y su participacin en la auditora externa. Participacin de expertos.

V.33.- Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicado a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el Contador Pblico obtiene las bases para fundamentar su opinin. V.34.- Son los recursos particulares de investigacin, utilizados por el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la informacin que ha obtenido o le han suministrado (Evidencia Primaria). Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el Contador Pblico utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su opinin profesional.

V.35.- Tcnica del estudio general: Consiste en la apreciacin profesional sobre las caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarias de los mismos. Por medio del Estudio General, el auditor analiza en forma general a la empresa, conoce el giro de sus negocios y obtiene una visin panormica de todo el sistema a examinar. Esta tcnica sirve de orientacin para la aplicacin de las otras tcnicas. Con el Estudio General, el Contador Pblico puede darse cuenta de qu asuntos merecen prioridad en su examen a la empresa, dedicando a ellas mayor atencin. Tcnicas de Anlisis: Es la agrupacin de los distintos elementos individuales que forman el todo (cuenta o partida determinada) de tal manera, que los grupos conformados constituyan unidades homogneas de estudio. Consiste en ir de lo general a lo especfico (mtodo deductivo) con el propsito de examinar con responsabilidad y bajo el criterio de razonabilidad el que las operaciones se ajusten a la Ley, los estatutos, procedimientos, polticas y manuales de la compaa. Tcnica de la Inspeccin: Consiste en examinar los recursos materiales y registros de la compaa, los cuales comprenden desde los registros de actas de la asamblea y de la junta directiva hasta los libros oficiales y los auxiliares y/o documentos que tengan como fin

respaldar y facilitar las gestiones contables, financieras y administrativas, as como todos los bienes de propiedad de la Empresa examinada. Tcnica de la confirmacin: Consiste realmente ratificar que lo expresado por los registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efecta el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la realidad. La tcnica de la confirmacin se realiza solamente con persona o personas ajenas a la institucin. Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar, inventarios en consignacin, acreedores). Tcnica de la investigacin: Es la obtencin de datos e informacin, a por medio de los funcionarios de la propia empresa. El auditor, por ejemplo, en gran parte puede formar su opinin sobre la autenticidad y posibilidad de cobro de los saldos de Deudores Clientes mediante informaciones y comentarios que obtengan de los jefes de departamento de crdito y cobranza de la empresa. Tcnicas de las certificaciones: Consiste en la obtencin de cartas o documentos, firmados por funcionarios de la empresa en su calidad de tales, en los cuales se certifica o se asegura la verdad sobre hechos de importancia para las investigaciones que realiza el auditor. Cuando la importancia de los datos lo amerita, el auditor presenta por escrito en forma de resmenes o memorandos el resultado de las investigaciones con las firmas autgrafas de los participantes, en ellas. Tcnica de la Observacin: Es la tcnica por medio de la cual, el auditor se cerciora personalmente de hechos y circunstancias relacionados con la forma como se realizan las operaciones en la empresa por parte del personal de la misma. Consiste en observar conscientemente, con el propsito de asegurarse de que los hechos son concretos y guardan correlacin. La tcnica de la observacin es una habilidad que hay que desarrollar con esmero para agilizar y hacer ms efectiva la ejecucin del trabajo. Tcnica de comprobacin: Es la tcnica mediante la cual el auditor, corrobora las transacciones registradas por el sistema de contabilidad, inspeccionando los documentos que sustentan cada una de las mismas. Por la tcnica de la comprobacin se puede verificar la legalidad de cada transaccin y se pueden obtener conclusiones sobre la interpretacin contable de la misma para de esta manera formarse una opinin al respecto. La tcnica de comprobacin se aplica teniendo en cuenta que los documentos examinados cumplan con requisitos mnimos para su validez. Estos requisitos los determinan las pruebas de cumplimiento a los cuales les somete el auditor, tales como el nombre de la empresa, fecha de expedicin, IVA, etc. Los documentos comnmente sujetos a la tcnica de comprobacin son las facturas, actas de Junta Directiva, actas de Asamblea General, recibos, contratos escrituras. Tcnica de hechos posteriores: Son aquellos que se presentan con posterioridad a la fecha del balance, pero antes de la emisin de los estados financieros y del informe del auditor o Revisor Fiscal, que tienen efecto importante sobre los estados financieros y permiten obtener evidencia comprobatoria de las partidas analizadas, pudiendo segn el caso, requerir de ajustes o revelacin de los mismos.

INTEGRACIN CONCEPTUAL. (El titular acadmico, conocer las respuestas)

Evaluar los sistemas de control, implantados por la Gerencia General que le permitan medir el rendimiento econmico y los recursos financieros de la empresa.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------REPORTES CRITICOS O SUGERENTES A: Ing. Manuel de Jess Valdez Acosta,

Secretario General. Universidad Autnoma Indgena de Mxico, (correo electrnico ingvaldez@uaim,edu.mx); MC Ernesto Guerra Garca, Coordinador General Educativo. (Correo electrnico eguerra@uaim.edu.mx) Benito Jurez No. 39, Mochicahui, El Fuerte, Sinaloa, Mxico. C.P. 81890, Tel. 01 (69889) 2 00 42. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------