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VISIN GENERAL DE LA SESIN

INTRODUCCIN CARTAS COMPROMISOS DE AUDITORIA AUDITORIAS RECURRENTES

ACEPTACIN DE UN CAMBIO EN EL

COMPROMISO

INTRODUCCIN
Propsito general de la norma
Acuerdo de los trminos del trabajo mbito de aplicacin Otras consideraciones

CARTAS COMPROMISO DE AUDITORIA


Es conveniente que el auditor elabore una carta

compromiso previo al inicio de la auditoria.


La carta compromiso documenta y confirma la

aceptacin del nombramiento por parte del auditor.


En la carta compromiso se establece el objetivo y

alcance de la auditoria, el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y tipos de informes.
Otros acuerdos y asuntos importantes.

CONTENIDO PRINCIPAL
El objetivo de la auditoria de Estados Financieros.
Responsabilidad de la Administracin por los Estados

Financieros.
El alcance de la auditoria incluyendo referencia a

legislacin aplicable, reglamentos o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor.

CONTENIDO PRINCIPAL
(CONTINUACION)

La forma de cualquier informe u otra comunicacin de

los resultados del trabajo.


Comentarios sobre riesgos inevitables de que aun

algunas representaciones errneas sustanciales puedan permanecer sin ser descubiertas.


Acceso

sin restriccin a cualquier registro, documentacin y otra informacin solicitada en conexin con la auditoria.

OTROS ACUERDOS
Arreglos respecto a la planeacin de la auditoria.

Requerir de la administracin confirmacin escrita referente a las representaciones hechas en conexin con la auditoria. (Carta de Representacin NIA 580) Solicitar al cliente confirmar los trminos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso.
Descripcin de otras cartas o informes que el auditor

espera emitir para el cliente, bases sobre clculos de honorarios y arreglos de facturacin.

OTROS ACUERDOS
(CONTINUACION)

Arreglos sobre participacin de auditores y expertos en

algunos aspectos de la auditoria y personal del cliente.


Arreglos de comunicacin con el Auditor Precursor de

haber alguno en auditorias iniciales.


Solicitar al cliente confirmar los trminos del trabajo

acusando recibo de la carta compromiso.


Cualquier restriccin de la responsabilidad del auditor

cuando exista tal posibilidad. Referencia a acuerdos adicionales entre el auditor y el cliente.

AUDITORIAS DE COMPONENTES
Quien nombra al auditor del componente.
Si debe emitirse un dictamen de auditoria sobre el

componente por separado.

Requisitos legales.
El grado de cualquier trabajo desempeado por otros

auditores.

Porcentaje de participacin de la tenedora. Grado de independencia de la administracin del

componente.

AUDITORIAS RECURRENTES
Obligacin de considerar si las circunstancias requieren la

revisin de los trminos del trabajo y la necesidad de emitir una nueva carta compromiso.
Factores que deben considerarse en casos que el auditor

decida no enviar la carta compromiso en cada ao.

EMISIN DE UNA NUEVA CARTA


Cualquier indicio de que el cliente malentiende el objetivo

y alcance de la auditoria.

Cualquier termino del trabajo revisado o especiales. Un cambio reciente de alta gerencia, o de los encargados

del gobierno corporativo.

Un cambio importante en la propiedad. Un cambio importante en la naturaleza y tamao del

negocio.

Requisitos legales o regulatorios.

ACEPTACIN DE UN CAMBIO EN EL TRABAJO


Evaluacin de los cambios solicitados por el cliente.

Documentacin de la aceptacin de un cambio.


No aceptacin de un cambio en el trabajo originalmente

acordado si no hay justificacin para hacerlo.

PERSPECTIVAS DEL SECTOR PUBLICO

La

legislacin y reglamentos que gobiernan las operaciones de las auditoras del sector pblico generalmente ordenan el nombramiento de un auditor del sector pblico y puede no ser una prctica comn el uso de cartas compromiso de auditora. exponga la naturaleza del trabajo o que reconozca un trabajo no indicado en el mandato legislativo.

No obstante, puede ser til a ambas partes, una carta que

Los auditores del sector pblico tienen que considerar

seriamente la emisin de cartas compromiso de auditora cuando se hagan cargo de una auditora.

MODELO DE CARTA COMPROMISO DE AUDITORIA


En el apndice I, se presenta el modelo de carta

compromiso sugerida por la NIA 210, donde pueden apreciar el contenido mnimo requerido.