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2. Objetivos y Principios NIA 200

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Objetivos y Principios Generales que Gobiernan una Auditoría de Estados Financieros NIA 200

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Perspectiva General de la Sesión
1. Introducción 2. Objetivo de una auditoría de estados financieros
3. Requisitos éticos relativos a una auditoría de estados financieros

Riesgo de auditoría e importancia relativa .3 Perspectiva General de la Sesión 4. Conducción de una auditoría de estados financieros 5. Escepticismo profesional 7. Alcance de una auditoría de estados financieros 6. Seguridad razonable 8.

Responsabilidad por los estados financieros 10. Determinación de la aceptabilidad del marco de referencia de información financiera 11.4 Perspectiva General de la Sesión 9. Expresión de una opinión sobre los estados financieros 12. Otros .

Introducción •El propósito de esta norma internacional de auditoría es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditoría de Estados Financieros.5 1. . También describe la responsabilidad de la administración por la preparación y presentación de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.

de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable. Objetivo de una Auditoría de Estados Financieros • El objetivo de una auditoría de estados financieros es facilitar al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados. . respecto de todo lo importante.6 2.

• competencia profesional y debido cuidado. y normas técnicas. • conducta profesional. • objetividad. Requisitos Éticos Relativos a una Auditoría de Estados Financieros •El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para los Contadores Profesionales" emitido por la Federación Internacional de Contadores. .7 3. • confidencialidad. Los principios éticos que rigen las responsabilidades profesionales del auditor son: • integridad.

8 3. Requisitos Éticos Relativos a una Auditoría de Estados Financieros •Integridad. Impone la obligación a los auditores de ser rectos y honrados en las relaciones profesionales y de negocios Objetividad. Impone una obligación a los auditores de no comprometer su juicio profesional o de negocios debido a sesgos. conflictos de intereses o la indebida influencia de otros. .

9 3. Impone a los auditores lo siguiente: • Mantener el conocimiento y habilidades profesionales al nivel que se requiere para asegurar que los clientes o empleados reciban un servicio profesional competente. • Actuar con diligencia de acuerdo a las normas técnicas y profesionales aplicables cuando preste servicios profesionales. . Requisitos Éticos Relativos a una Auditoría de Estados Financieros •Competencia profesional y debido cuidado.

. Requisitos Éticos Relativos a una Auditoría de Estados Financieros •Confidencialidad. Utilizar información confidencial obtenida como resultado de las relaciones profesionales o de negocios para su ventaja personal o de terceros. Impone la obligación al auditor de abstenerse de: • • Revelar.10 3. fuera de la firma u organización que lo emplea información confidencial obtenida como resultado de las relaciones profesionales o de negocios sin la autorización apropiada.

y normas técnicas. Requisitos Éticos Relativos a una Auditoría de Estados Financieros •Conducta profesional. . no deberán dañar la reputación de la profesión. • Impone al auditor las siguientes obligaciones: • Cumplir con las leyes y regulaciones relevantes y evitar acciones que puedan traer descrédito a la profesión.11 3. • En la mercadotecnia y promoción de si mismos y de su trabajo.

Conducción de una Auditoría de Estados Financieros • El Auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría además se deberá considerar el material explicativo en los apéndices. •En el apéndice de la NIA 200 se muestra un cambio al párrafo 14.12 4. las guías de interpretación aplicables al trabajo de auditoría que se denominan (Declaraciones Internacionales sobre Prácticas de Auditoría “DIPAs”). •Es muy importante que no solamente hay que considerar el texto marcado en negrita si no también el contexto. .

esta desviación se debe documentar como lo requiere la NIA 230 “ Documentación de auditoría” . •Con el cambio: El auditor puede en circunstancias especiales juzgar desviarse de un principio básico o un procedimiento esencial que sea relevante en las circunstancia de la auditoría para lograr el objetivo de la misma. Conducción de una Auditoría de Estados Financieros •Actualmente dice: el auditor no deberá manifestar cumplimiento con las NIAs a menos que haya cumplido totalmente.13 4.

14 5. Además deberá cumplir con otros requisitos profesionales legales o de regulación del país. . Alcance de una Auditoría de Estados Financieros ¿Qué entienden por alcance de una auditoría? Respuesta El término "alcance de una auditoría" se refiere a los procedimientos de auditoría que a juicio del auditor y con base en las NIAs se consideran apropiados en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría.

y si las leyes locales tienen mayor alcance que las NIAs se da por cumplido. Alcance de una Auditoría de Estados Financieros • ¿Qué pasa si el auditor ha efectuado la auditoría de acuerdo con leyes locales y estas difieren de la NIAs? •Respuesta •Si el auditor necesita emitir dictamen de acuerdo a NIAs deberá analizar las diferencias y darle cumplimiento a los requerimientos de las NIAs que no ha cumplido. .15 5.

. •Reconociendo que pueden existir circunstancias que hagan que los estados financieros estén representados erróneamente e una forma de importancia relativa.16 6. Escepticismo Profesional • El auditor deberá planificar y desempeñar la auditoría con una actitud de escepticismo profesional en otras palabras hacer una evaluación crítica con una mentalidad cuestionante de la evidencia de auditoría obtenida.

17 7. Debido a limitaciones inherentes y juicio del auditor. . Seguridad Razonable •El auditor con su trabajo desempeñado solamente puede obtener una seguridad razonable no seguridad absoluta de que los estados financieros tomados como un todo están libres de representación errónea de importancia relativa.

Riesgo de Auditoría e Importancia Relativa Riesgos de negocio de representación errónea de importancia relativa Control Interno Riesgo de Control Riesgo de Auditoría Auditoría (Opinión) Estados Financieros .18 8.

Riesgo de Auditoría e Importancia Relativa •Importancia relativa: •Es definida en el marco de referencia para la preparación de estados financieros así: •La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros.19 8. La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o representación errónea. .

• A nivel de aseveraciones que se divide en dos componentes: Riesgo inherente Riesgo de control . saldos.20 8. Riesgo de Auditoría e Importancia Relativa •En el riesgo de auditoría la importancia relativa debe ser considerada por el auditor: • A nivel de estados financieros • A nivel de clase de transacciones. cuenta y revelación.

Responsabilidad por los Estados Financieros •El auditor sólo es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros.21 9. Que . •La responsabilidad por la preparación y presentación de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable es la administración de la entidad. •Estados financieros se refiere a una representación estructurada de la información financiera. ordinariamente incluye notas complementarias.

•Esto se deja documentado en una carta de representación de la Administración de acuerdo a los lineamientos de la NIA 580 “Representaciones de la Administración” . Responsabilidad por los Estados Financieros •Es muy importante que el auditor deje evidencia que la responsabilidad por la preparación y presentación de los EF es de la Administración.22 9.

•¿Cuál es la importancia de determinar la aceptabilidad del marco de referencia aplicable a información financiera? .23 10. Determinación de la Aceptabilidad del Marco de Referencia de Información Financiera •El auditor deberá determinar si el marco de referencia de la información financiera adoptado es aceptable esto aplica si ha aceptado el trabajo de auditoría de acuerdo a los lineamientos de la NIA 210 “ Términos de los trabajos de auditoría.

. Determinación de la Aceptabilidad del Marco de Referencia de Información Financiera •Respuesta •Es importante porque si no es aceptable debe considerar las implicaciones de la NIA 210 en la aceptación del trabajo y la NIA 701 en lo relacionado a la opinión.24 10.

Expresión de una Opinión sobre los Estados Financieros •El auditor puede expresar los tipos de opinión que se detallan a continuación: • Sobre un juego completo de estados financieros de propósito general. • Sobre compromisos de auditoría para propósito especial. • Considerar NIA 700. 710. 800 .25 11. diseñado para lograr una presentación razonable. preparados de acuerdo con un marco de referencia de información financiera. 701.

•Perspectivas del sector público •Los principios básicos siguen siendo los mismos lo que puede diferir es el objetivo y el alcance de la auditoría las diferencias pueden estar en el mandato de auditoría y requisitos legales o la forma de informar. Otros •Vigencia •Esta NIA entra en vigencia a partir del 15 de diciembre de 2005. .26 12.

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