ACTUALIZACIN TRIBUTARIA Y REFORMA TRIBUTARIA LEY 1607 DE 2012

Tulio Restrepo Rivera

DATOS IMPORTANTES

Datos Importantes

2012
Inflacin
T.R.M.

2011
3,73%
$1.942,70

2,44%
$1.768,23

D.T.F.
Mxima Tasa de Usura

5,22%
31,13%

4,98%
29,88%

Datos Importantes

2013
Salario Mnimo $589.500

2012
$566.700

Subsidio de Transporte
Sancin Mnima U.V.T.

$70.500
$268.000 $26.841

$67.800
$260.000 $26.049

Datos Importantes
2013
Depreciacin 100% Activos Fijos
Ajuste al Costo de los Activos Fijos Deduccin Intereses para Retencin Asalariados Deduccin Intereses sobre Prstamo Vivienda Exencin 25% Laboral

2012
$1.302.000
3,04%

$1.342.000

$2.684.000

$2.605.000

$32.209.000 $31.259.000 $6.442.000 $6.252.000

Plazos Presentacin y Pagos Declaraciones de Renta

Sociedades y Abril 9 22 Junio 12 - 25 Agosto 9 a Septiembre 6

Persona Jurdicas

Personas Naturales

No obligados a Declarar
Menores Ingresos Trabajadores independientes 80% Honorarios, comisiones y servicios Asalariados 80% Relacin Laboral

No responsable de IVA Ingresos brutos inferiores Patrimonio bruto inferior Consumo tarjetas de crdito Total compras y consumos inferiores Consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras Ingresos brutos inferiores R. T.

X $36.469.000 $117.221.000 $72.937.000 $72.937.000

X $85.962.000 $117.221.000 $72.937.000 $72.937.000

X $106.098.000 $117.221.000 $72.937.000 $72.937.000

$117.221.000

$117.221.000
$36.469.000

$117.221.000
$85.962.000

AO GRAVABLE 2012

Costos Fiscales Patrimoniales

Costos Fiscales
Inmuebles:
Terrenos.
Construcciones.

Acciones.

10

Deducciones

11

Deducciones
Actividad productora de renta:
Causalidad Necesarias

Proporcionadas

Criterio Comercial

Deduccin G.M.F.
2012 25% 2013 50%
12

Deducciones
Deducibilidad parcial por pagos en efectivo a partir del 2014. Hasta 100.000 UVT.

13

Depreciacin
Depreciacin:
Lnea recta. Reduccin de saldos:
En el sistema de reduccin de saldos, no se admitir un valor residual o de salvamento inferior al 10% del costo del activo. No ser aplicable los turnos adicionales.

14

REFORMA TRIBUTARIA LEY 1607 DE 2012

15

Personas Naturales

16

Declaracin Voluntaria del Impuesto sobre la Renta

Personas naturales. Practicado retencin en la fuente. Produce efectos legales. IMPUESTOS = RETENCIONES

17

Personas Naturales Residentes En Colombia

Permanencia continua o discontinua por mas de 183 das calendario. Prestar servicios en el exterior al Estado Colombiano.

18

Personas Naturales Residentes En Colombia

Ser nacionales y en el ao gravable:
Cnyuge o hijos dependientes menores de edad con residencia fiscal en el pas. 50% o mas ingresos de fuente nacional. 50% o mas de bienes admin. en el pas. 50% o mas activos posedos en el pas. Segn requerimiento de la DIAN. Residencia en un Paraso Fiscal.

19

Aportes a Fondos de Pensiones Voluntarios o AFC

Mximo el 30% del ingreso. No base para retencin en la fuente. Retiros para adquisicin de vivienda. Independientes 1/12 parte como

CESANTIAS hasta 2.500 UVT.

20

Aportes a Fondos de Pensiones Voluntarios o AFC

Antes
Sin lmite INCRNGO 5 aos

Reforma
3.800 UVT Exentos 10 aos

21

Depuracin Pagos Laborales para Calcular Renta Exenta del 25 %

Del valor total de los pagos laborales se excluyen:
Los INCRNGO.

Las deducciones.
Dems rentas exentas.

Hasta 240 UVT mensuales.

22

Tarifa Impuesto de Renta Personas Naturales sin Residencia

33% tarifa nica sobre ingresos de fuente nacional. 7% profesores extranjeros sin residencia en el pas contratados por perodos no superiores a 4 meses por IES. Impuesto ser retenido en el momento del pago.

23

Personas Naturales
Clasificacin

24

Personas Naturales
Categora empleados. Trabajadores por cuenta propia. Independientes. Rentistas de capital. Pensionados. Notarios. Otras no clasificadas anteriormente.

25

Personas Naturales
Categora Empleados

26

Personas Naturales
Categora Empleados.
Asalariados. Quienes presten servicios personales en ejercicio de profesiones liberales o servicios tcnicos sin utilizacin de materiales, insumos, maquinaria o equipo especializado.
27

Impuesto de Renta para Categora Empleados

Sistema ordinario. IMAN. IMAS.

28

Sistema Ordinario Categora Empleados

Ingresos Totales (-) Deducciones (-) Rentas Exentas = Base Gravable * Tarifa

29

IMAN Impuesto Mnimo Alternativo Nacional

Categora Empleados

30

IMAN para Categora Empleados Sistema Presuntivo y Obligatorio

No admite para su clculo:
Depuraciones Deducciones Aminoraciones estructurales Salvo las previstas por la Ley

31

Determinacin de la RGA para Categora Empleados

Ingresos Brutos Totales:
- Dividendos no gravados - Indemnizaciones por dao - Aportes obligatorios SGSS - Retiros de los Fondos de Cesanta - Pagos catastrficos en salud 2.300 UVT - Perdidas por desastres o calamidades pblicas - Aportes obligatorios SSS del servicio domstico - Costo fiscal de los bienes enajenados (menos de 2 aos) - Indemnizaciones por seguros de vida
32

Impuesto Mnimo Alternativo Nacional - IMAN

Renta Gravable Alternativa Total Anual desde (en UVT) Menos de 1.548

IMAN (en UVT)

1,05 1,08 430,49 462,46 1.928,63 1.979,89 2.031,18 27%*RGA-1.622

1.548 1.588 6.109 6.312 13.032 13.236 13.439 Mas de 13.643

33

IMAS Impuesto Mnimo Alternativo Simplificado

Categora Empleados

34

IMAS para Categora Empleados

Sistema simplificado y voluntario. RGA sea inferior a 4.700 UVT.
No sistema ordinario.

No IMAN.

35

Impuesto Mnimo Alternativo Simple - IMAS

Renta Gravable Alternativa Anual desde (en UVT) IMAS (en UVT)

1.548 1.588 1.629 3.584 3.665 4.480 4.683

36

1,08 1,10 1,13 202,84 216,18 349,60 382,95

IMAS
Firmeza declaracin de renta:
6 meses despus de la presentacin.

37

Retencin en la Fuente
Categora Empleados

38

Retencin en la Fuente Categoria Empleados (Art. 383 E.T.)

Ingresos Brutos (-) Deduccin por intereses de vivienda

(-) Salud prepagada hasta 16 UVT mensuales

(-) 10% ingresos brutos por depend. Mx. 32 UVT

(-) Aportes al SGSS

(-) Aportes voluntarios pensiones y AFC (-) Rentas exentas = Base de Retencin

39

Tabla Retencin en la Fuente

RANGOS EN UVT RANGOS EN PESOS TARIFA MARGINAL
DESDE HASTA DESDE HASTA

IMPUESTO

>0

95

>0

2.550.000

0%

0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)* 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)* 28% mas 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)* 33% mas 69 UVT

>95

150

>2.550.000

4.026.000

19%

>150

360

>4.026.000

9.663.000

28%

>360

En adelante

>9.663.000

En adelante

33%

40

Retencin en la Fuente Mnima Categora Empleados

Retencin sobre P.M. Solo aplica a declarantes a partir del 1 de abril 2013. Bajo la gravedad de juramento debe manifestarse al pagador su condicin de declarante o no.

41

Depuracin de Retencin en la Fuente Mnima para Categora Empleados

Total de pago mensual o abono en cuenta
(-) Aportes al SGSS

= Base de Retencin

42

Tarifa Mnima de Retencin en la Fuente Categora Empleados

Pago Mensual o Mensualizado (PM) desde (en UVT)
Menos de 128,96

Retencin (en UVT)

0,00
0,09 0,09 ... 44,11

128,96 132,36 ... 559,97

576,94
1.086,00 1.102,97 1.119,93
43

47,02
160,72 164,99 169,26 27%*PM-135,17

Mas de 1.136,92

Personas Naturales
Trabajadores por Cuenta Propia

44

Clasificacin de los Trabajadores por Cuenta Propia

Actividades deportivas, y otras actividades de esparcimiento. Agropecuario, silvicultura y pesca. Comercio al por mayor. Comercio al por menor. Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos. Construccin.
45

Clasificacin de los Trabajadores por Cuenta Propia

Electricidad, gas y vapor. Fabricacin de productos minerales y otros. Fabricacin de sustancias qumicas. Industria de la madera, corcho y papel. Manufactura de alimentos. Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero.
46

Clasificacin de los Trabajadores por Cuenta Propia

Minera. Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones. Servicios de hoteles, restaurantes y similares. Servicios financieros.

47

Determinacin de la RGA para Trabajadores por Cuenta Propia

Ingresos Brutos Totales:
- Dividendos no gravados - Indemnizaciones por dao - Aportes obligatorios SGSS - Retiros de los Fondos de Cesanta - Pagos catastrficos en salud 2.300 UVT - Perdidas por desastres o calamidades pblicas - Aportes obligatorios SSS del servicio domstico - Costo fiscal de los bienes enajenados (menos de 2 aos)

48

Determinacin de RGA para Trabajadores por Cuenta Propia

1.400 UVT a 27.000 UVT - IMAS. Mas de 27.000 UVT - Sistema Ordinario. No obligados a llevar contabilidad debern llevar un registro segn

establezca la DIAN.

49

IMAS de Trabajadores por Cuenta Propia

Sistema simplificado y cedular. Aplica a residentes en el pas.

Voluntario.
Aplica a RGA inferior a 27.000 UVT.

50

IMAS de Trabajadores por Cuenta Propia

Actividad Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento Agropecuario, silvicultura y pesca Comercio al por mayor Comercio al por menor Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos Construccin Electricidad, gas y vapor Fabricacin de productos minerales y otros Fabricacin de sustancias qumicas Industria de madera, corcho y papel Manufactura alimentos Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero Mineria Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones Servicio de hoteles, restaurantes y similares Servicios financieros Para RGA desde 4.057 UVT 7.143 UVT 4.057 UVT 5.409 UVT 4.549 UVT 2.090 UVT 3.934 UVT 4.795 UVT 4.549 UVT 4.549 UVT 4.549 UVT 4.303 UVT 4.057 UVT 4.795 UVT 3.934 UVT 1.844 UVT IMAS 1,77% * (RGA en UVT-4.057) 1,23% * (RGA en UVT-7.143) 0,82% * (RGA en UVT-4.057) 0,82% * (RGA en UVT-5.409) 0,95% * (RGA en UVT-4.549) 2,17% * (RGA en UVT-2.090) 2,97% * (RGA en UVT-3.934) 2,18% * (RGA en UVT-4.795) 2,77% * (RGA en UVT-4,549) 2,3% * (RGA en UVT-4,549) 1,13% * (RGA en UVT-4.549) 2,93% * (RGA en UVT-4.303) 4,96% * (RGA en UVT-4.057) 2,79% * (RGA en UVT-4.795) 1,55% * (RGA en UVT-3.934) 6,4% * (RGA en UVT-1.844)

51

Certificados
Segn establezca la DIAN. Los empleadores o contratantes debern expedir un certificado de iniciacin o terminacin de cada una de las relaciones laborales o de prestacin de servicios .

52

CREE Impuesto sobre la Renta para la Equidad

53

Impuesto Sobre la Renta para la Equidad - CREE

A partir del 1 de enero 2013. Sujetos pasivos:
Sociedades y personas jurdicas.

No son sujetos:
ESAL. Zonas Francas. Personas naturales.

54

Base Gravable del CREE

Ingresos Brutos:
Menos:
- INCRNGO - Costos - Deducciones Generales - Ganancias Ocasionales - Algunas Rentas Exentas

Base Gravable No Inferior a la Renta Presuntiva.

55

Tarifa del CREE

2013, 2014 y 2015 2016 y siguientes 9%. 8%.

56

CREE
Exoneracin para sociedades y personas jurdicas que paguen hasta 10 s.m.l.m.v. El Gobierno implementar retencin en la fuente antes del 1 julio 2013. SENA - ICBF 5% a partir fecha de retencin. SENA - ICBF - SALUD 13,5% a partir de enero de 2014.
57

Personas Naturales - CREE

Personas naturales empleadores exonerados del pago de los aportes parafiscales al SENA e ICBF y SSSS. Para quienes tengan mnimo 2 trabajadores y devenguen menos de 10 s.m.l.m.v.

58

Personas Jurdicas

59

Dividendos No Gravados
Renta Liquida Gravable (-) Impuesto Bsico de Renta a Cargo (+) Ganancias Ocasionales Gravables (-) Impuesto de Ganancias Ocasionales (+) Dividendos no gravados recibidos de otras sociedades nacionales y de la CAN (+) Los beneficios especiales a los socios Deben contabilizarse por separado en el Patrimonio.
60

Dividendos No Gravados
Clculo anterior, mayor a utilidad comercial, compensar en el futuro con utilidades gravadas en los 5 aos siguientes o 2 aos anteriores. No aplica a utilidades de rentas exentas u otros beneficios tributarios que no se puedan trasladar a los socios. Debe llevarse control en Cuentas de Orden.
61

Concepto de Sociedades y Entidades Nacionales para Efectos Tributarios

Se consideran nacionales si durante el respectivo ao tienen su sede efectiva de administracin en el territorio colombiano. Tener su domicilio principal en el territorio colombiano. Haber sido constituida en Colombia, de acuerdo con las leyes vigentes en el pas.
62

Las Sociedades y Entidades Extranjeras Contribuyentes

Son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios en relacin con sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional.

63

Contribuyentes Obligados a Declarar sin Residencia en el Pas

Sucursales de sociedades extranjeras. Establecimientos permanentes. Sociedades subordinadas. El agente exclusivo de negocios. Los factores de comercio, cuando dependan de personas naturales.

64

Sociedad Extranjera
Se consideran extranjeras las sociedades u otras entidades que no sean nacionales.

65

Tarifas Impuesto de Renta

25% Sociedades nacionales y extranjeras. 25% dividendos recibidos por sociedades y entidades extranjeras. 25% dividendos recibidos por personas naturales no residentes. 33% Personas naturales. 7% Profesores extranjeros. Personas naturales (IMAN IMAS).
66

Reorganizacin Empresarial

67

Aportes a Sociedades Nacionales

Aportes en dinero o en especie no generan ingreso gravado ni se considera enajenacin.
Si se emiten acciones.

En la colocacin de acciones propias readquiridas se considera enajenacin de acciones.

68

Aportes en Especie a Sociedades Nacionales

El costo fiscal de los bienes aportados ser el mismo del aportante. El costo fiscal de las acciones recibidas ser igual a los bienes aportados. Los bienes aportados conservan la calidad de activos fijos o movibles.

69

Aportes a Sociedades y Entidades Extranjeras

En especie y en industria constituyen enajenacin para efectos fiscales sometida a impuesto de renta y al rgimen de precios de transferencia. Los aportes de intangibles deben reportarse en la declaracin informativa de precios de transferencia.

70

Prima en Colocacin de Acciones

La PCA solo ser exclusiva para quien la haya aportado. La capitalizacin de la PCA no genera ingresos tributarios ni costo fiscal para los no aportantes de la PCA.

Causa Impuesto de Registro.

71

Fusiones y Escisiones

72

Fusiones y Escisiones
Adquisitivas:
Las entidades participantes, fusionadas, escindentes y beneficiaras NO son vinculadas entre si.

Reorganizativas:
Las entidades participantes, fusionadas, escindentes y beneficiaras SI son vinculadas entre si.

73

Fusiones y Escisiones
Adquisitivas y Reorganizativas:
No se considera que haya ingreso gravado ni enajenacin por la transferencia de activos. Para el adquirente el costo fiscal de los bienes ser el mismo que tenga la enajenante.

74

Fusiones y Escisiones
Adquisitivas y Reorganizativas:
Conservaran la misma calidad de activos fijos o movibles.
Existe escisin cuando califique como unidad de explotacin econmica o establecimiento de comercio y no como activos individualmente considerados o como contrapartida para segregar cuentas patrimoniales.

75

Fusiones y Escisiones Entre Entidades Extranjeras

Transferencia de activos ubicados en el pas por fusin o escisin constituye enajenacin y gravada con el impuesto sobre la renta.

76

Ganancias Ocasionales

77

Utilidades (PV-CF)
Venta activos fijos posedos 2 aos o ms:
- Inmuebles - Maquinaria o equipo - Acciones / Aportes

Ganancia Ocasional

Liquidacin de Sociedades

Herencias o Legados
Donaciones

78

Determinacin de la Cuanta de los Bienes en Caso de Herencias, Legados, Donaciones y Porcin Conyugal

79

Concepto Sumas dinerarias Oro y dems metales preciosos Vehculos Acciones y aportes Crditos a favor Bienes y crditos en UME Ttulos, bonos, certificados y otros documentos negociables que generen rendimientos financieros Derechos fiduciarios Inmuebles Rentas o pagos peridicos que provengan de fidecomisos, trusts, FIP, establecidos en Colombia o en el exterior Nominal Comercial

Valor

Resolucin Mintransporte Costo Fiscal Nominal TRM Costo De Adquisicin + Rendimientos El 80% Valor Determinado Costo Fiscal Valor de las Rentas o Pagos Proporcin al Valor Total de los Bienes Entregados en Usufructo

Derecho de usufructo temporal

80

Ganancias Ocasionales Exentas

Las primeras 7.700 UVT de:
Vivienda urbana. Un inmueble rural independiente de vivienda o explotacin econmica.

Las primeras 3.490 UVT que reciban los herederos o porcin conyugal.

81

Ganancias Ocasionales Exentas

El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes a los herederos o recibidos por donacin sin que supere 2.290 UVT. Los libros, ropas y utensilios de uso personal y mobiliario de la casa.

82

Utilidad en la Venta de la Casa o Apartamento

Las primeras 7.500 UVT utilidad generada en la venta casa o apartamento que sean depositados en AFC para adquisicin de otra vivienda o pago de deuda hipotecaria. Aplica para casas o apartamentos de habitacin cuyo valor catastral o auto avalo no supere 15.000 UVT.
83

Tarifa Ganancias Ocasionales

Sociedades o entidades nacionales y extranjeras. Personas naturales residentes. Personas naturales extranjeras sin residencia TARIFA NICA 10 %.

84

NORMAS ANTIEVASIN

85

Subcapitalizacin

86

Subcapitalizacin
Son deducibles los intereses cuando las deudas que los causan, no superen 3 veces el patrimonio liquido a Dic. 31 del ao anterior al gravable.

87

Amortizacin Crdito Mercantil

88

Adquisicin de Acciones, Cuotas o Partes de Inters

Deducible si cumplen con los requisitos generales de las deducciones siempre y cuando el demerito materia de la amortizacin exista y se pruebe con un estudio tcnico. No deducible por la misma sociedad, ni fusionadas ni escindidas o liquidacin.
89

Adquisicin de Acciones, Cuotas o Partes de Inters

El crdito mercantil no amortizable har parte del costo fiscal para el adquirente.

Aplica a partir 1 enero 2013.

90

Precios de Transferencia

91

Mtodos para Determinar el Precio o Margen de Utilidad en las Operaciones con Vinculados
Precio comparable no controlado. Precio de reventa. Costo adicionado. Mrgenes transaccionales de utilidad de operacin. Particin de utilidades.

92

Precios de Transferencia
Criterios de vinculacin. Operaciones con vinculados. Criterios de comparabilidad para operaciones entre vinculados y terceros independientes. Documentacin comprobatoria. Declaracin informativa. Acuerdos anticipados de precios. Sanciones:
Documentacin comprobatoria. Declaracin informativa.

93

Parasos Fiscales

94

Parasos Fiscales
Sern determinados por el Gobierno Nacional. Criterios a tener en cuenta:
Inexistencia de tipos impositivos o existencia de tipos nominales bajos en relacin a Colombia. Carencia de un efectivo intercambio de informacin o existencia de normas legales o practicas administrativas que lo limiten.
95

Parasos Fiscales
Criterios a tener en cuenta:
Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento administrativo. Inexistencia del requisito de una presencia local sustantiva, del ejercicio de una actividad real y con sustancia econmica. Criterios internacionales.

96

Parasos Fiscales
Quienes realicen operaciones en Parasos Fiscales deben estar sometidas al rgimen de precios de transferencia, presentar la documentacin comprobatoria y la declaracin informativa independiente de los topes establecidos.

97

Parasos Fiscales
Gastos no deducibles si no se documenta y demuestra el detalle de las funciones realizadas, activos empleados, riesgos asumidos y la totalidad de los costos y gastos incurridos por la entidad ubicada en Paraso Fiscal para las actividades que generaron dicho pago.

98

Contratos de Fiducia Mercantil

99

Contratos de Fiducia Mercantil

Los derechos fiduciarios tendrn el costo fiscal y las condiciones tributarias de los bienes y derechos aportados al patrimonio autnomo. Al cierre del periodo gravable los derechos fiduciarios tendrn el tratamiento patrimonial que le corresponda a los bienes de que sea titular el patrimonio autnomo.
100

Contratos de Fiducia Mercantil

Las utilidades o perdidas obtenidas en los fideicomisos debern incluirse en las declaraciones de renta de los beneficiarios conservando el carcter de gravable o no gravable, deducibles o no deducibles y el mismo concepto y condiciones tributarias que tendran si fueren percibidas directamente por el beneficiario.
101

Contratos de Fiducia Mercantil

Cuando la ley otorgue un beneficio tributario por inversiones, donaciones, adquisiciones, compras, ventas o cualquier otro concepto, la operacin que da lugar al beneficio podr realizarse directamente o a travs de un patrimonio autnomo, o de un fondo de inversin de capital, caso en el cual el beneficiario, fideicomitente o adherente tendr derecho a disfrutar del beneficio.
102

GMF

103

GMF
Se modificaron y establecieron nuevas exenciones al GMF. Nuevas Exenciones:
Retiros de cuenta de ahorro o corrientes o de los depsitos electrnicos que correspondan a los subsidios otorgados a los beneficiarios de la Red Unidos. Desembolsos de los crditos educativos del ICETEX.

104

GMF
Nuevas Exenciones:
Desembolsos de crditos de las sociedades mercantiles cuyo objeto exclusivo sea la originacin de crditos, siempre que el desembolso se efecte al deudor. Cuando a un tercero solo sern exentos si el deudor destina el crdito para adquisicin de vivienda, vehculos activos fijos o seguros.

105

GMF
Nuevas Exenciones:
Retiros efectuados de cuentas de ahorro electrnica o cuentas de ahorro de tramite simplificado administradas por entidades financieras o cooperativas de ahorro y crdito.

106

Ganancia Ocasional por Activos Omitidos y Pasivos Inexistentes

107

Ganancia Ocasional por Activos Omitidos y Pasivos Inexistentes

Se pueden incluir como ganancia ocasional en las declaraciones de renta o correcciones del 2012 2013 sin generar renta liquida gravable ni renta por diferencia patrimonial. Si la DIAN los detecta posteriormente, constituir renta liquida gravable y generar sancin por inexactitud.

108

Ganancia Ocasional por Activos Omitidos y Pasivos Inexistentes

El impuesto se pagar en 4 cuotas iguales en los aos 2013 al 2017, fechas que establecer el Gobierno Nacional. La inclusin como ganancia ocasional no generar la imposicin de sanciones de carcter cambiario.

109

Impuesto Sobre Las Ventas - IVA

110

Tarifas de IVA
ANTES 0% 1,6% 10% 16% 20% 25% 35% REFORMA 0% 5% 16%

111

Bienes y Servicios Excluidos, Exentos y Gravados

Se reclasifican algunos, se excluyen unos pocos y se incluyen otros.

112

Nuevos Bienes Excluidos

Dispositivos mviles inteligentes (tableta, tablets) que no excedan de 43 UVT. Pescado seco. Trigo, centeno, man y copra para siembra. Semillas de lino, nabo, girasol y caa de azcar para siembra.

113

Algunos Bienes Excluidos

Los alimentos de consumo humano donados a favor de los Bancos de Alimentos. Vehculos automotores destinados al transporte pblico de pasajeros, destinados solo a reposicin. Propietarios de menos de 3 vehculos y reposicin de uno solo y por una nica vez.
Vigencia del beneficio por 4 aos.
114

Algunos Bienes Excluidos

Arepas de maz. Concreto y asfalto para obras pblicas. Objetos de inters artstico, cultural e histrico comprado por museos. Combustible de aviacin para transporte areo nacional de pasajeros y carga.
Amazonas, Guaina, Vaups, Arauca, Vichada, San Andrs y Providencia.
115

Servicios Excluidos
Restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras, y panaderas, bares tabernas y discotecas.
Sern gravados con el Impuesto al Consumo.

116

Algunos Servicios Excluidos

La importacin de bienes objeto de envos o entregas urgentes cuyo valor no exceda de US$200 a partir de 1 enero 2014.

117

Algunos Servicios Excluidos

Aplicacin de enmiendas agrcolas.

Aplicacin de insumos como vacunas y productos veterinarios. Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas y de instrumentos derivados financieros.

118

Algunos Servicios Excluidos

Corte y recoleccin manual y mecanizada de productos agropecuarios. Aplicacin de fertilizantes y elementos de nutricin edfica y foliar de los cultivos. Aplicacin de sales mineralizadas.

119

Algunos Bienes al 5%
Maz para uso industrial. Arroz para uso industrial. Sorgo de grano. Azcar de caa. Incubadoras y criadoras. Las dems mquinas y aparatos avicultura. Partes de mquinas o aparatos avicultura.
120

Algunos Bienes al 5%
Aceite en bruto de soya, palma, girasol, algodn y maz. Pastas alimenticias sin cocer ni rellenas. Salchichn y butifarra. Mortadela. Melaza de azcar.

121

Algunos Bienes al 5%
Productos de panadera a base de sag, yuca y achira. Torta de soya. Preparacin para alimentacin de los animales. Algodn sin cardar ni peinar.

122

Algunos Servicios al 5%
Almacenamiento de productos agrcolas en almacenes generales de depsito. Seguro agropecuario. Los planes de medicina prepagada. Las plizas de seguros de ciruga y hospitalizacin. Las plizas de seguros de servicios de salud.
123

Algunos Servicios al 16%

Los servicios de alimentacin institucional o alimentacin a empresas, prestado bajo contrato (Catering). Establecimientos de comercio bajo Franquicia, Concesin, Regalas, Autorizacin o Explotacin de Intangibles.
124

Algunos Servicios al 16%

Arrendamiento de inmuebles diferentes a vivienda. Servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados.

Servicio de hoteles y de hospedaje.

Parqueadero en zonas comunes (CC).
125

Base Gravable Especial

Servicios integrales de aseo y cafetera. Servicios de vigilancia. Servicios temporales. Servicios prestados por las cooperativas o pre-cooperativas de trabajo asociado.

126

Base Gravable Especial

Tarifa del 16% sobre la AIU que no podr ser inferior al 10% del valor del contrato. ESTA BASE APLICA PARA retencin en la fuente e IMPUESTOS TERRITORIALES.

127

Algunos Bienes Exentos

Animales vivos de la especie bovina excepto los de lidia. Pollitos de un da de nacidos. Camarones y langostinos. Huevos frescos de gallina. Carne de animales:
Bovina. Porcina. Ovina o Caprina.

Pescado.
128

Algunos Bienes Exentos

Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los vehculos automotores.

El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores disel de produccin nacional con destino mezcla ACPM.

129

Devoluciones o Compensaciones Saldos a Favor de IVA

Se establecen procedimientos mas sencillos y giles para la DIAN y se simplifican algunos conservando los mismos trminos de devolucin de saldos a favor.

130

Devolucin de IVA para Bienes Exentos Semestral

Primeros 3 bimestres a partir de julio los otros 3 bimestres una vez presentada la declaracin de renta del ao gravable.

131

Devolucin de IVA para Bienes Exentos Bimestral

Bienes corporales muebles que se exporten. Bienes corporales muebles que se vendan en el pas a las SCI, siempre que sean exportados. Los servicios que sean prestados en el pas y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia.
132

Devolucin de IVA para Bienes Exentos Bimestral

Los servicios tursticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano. Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o servicios de Zona Franca o entre estos.
133

Devolucin de IVA para Bienes Exentos Bimestral

Impresores de libros y revistas de carcter cientfico y cultural. Productores de cuadernos de tipo escolar. Los diarios y publicaciones peridicas, impresos. Bienes exentos con sistema de facturacin electrnica.
134

Proporcionalidad Impuestos Descontables Susceptibles de Devolucin Bimestral

Si se han generado ingresos gravados y exentos se har el siguiente procedimiento:
Se determina la proporcin de los exentos sobre el total de los ingresos brutos.
La proporcin as determinada ser aplicado al total de los impuestos descontables .
135

Devoluciones o Compensaciones Saldos a Favor de IVA

nicamente los productores de bienes exentos, la devolucin se har dentro de los 30 das siguientes a la fecha de solicitud presentada oportuna y en debida forma.

136

Devoluciones o Compensaciones de IVA a Constructores

Pagados en la adquisicin de materiales para la construccin de VIS y VIP. El Gobierno Nacional reglamentar las condiciones.

137

Devolucin Dos Puntos del IVA a Personas Naturales

Por compras de bienes o servicios del 16% y del 5%. Tarjetas Crdito o Dbito. Servicio de Banca Mvil. Otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago. Devolucin antes del 31 de marzo del ao siguiente a las compras.

138

Impuestos Descontables
El impuesto facturado al responsable por la adquisicin de bienes corporales muebles y servicios.

El impuesto pagado en la importacin de bienes corporales muebles.

139

Impuestos Descontables
Los saldos a favor de IVA por diferencia de tarifas que no hayan sido imputados en el IVA se podrn solicitar en compensacin o en devolucin una vez se presente la declaracin de renta.

140

Ajuste de los Impuestos Descontables

Perdidas, hurto o castigo de inventario, a menos que el contribuyente demuestre que el bien es de fcil destruccin o perdida, y la perdida no exceda del 3% del valor de la suma del inventario inicial mas las compras.

141

Perodo Gravable del IVA

BIMESTRAL (Declaracin y Pago).
Grandes Contribuyentes y quienes tengan ingresos brutos ao anterior superiores a 92.000 UVT. Responsables de bienes y servicios exentos.

CUATRIMESTRAL (Declaracin y Pago).

Quienes tengan ingresos brutos superiores a 15.000 UVT e inferiores a 92.000 UVT.

142

Perodo Gravable del IVA

ANUAL (Declaracin).
Quienes tengan ingresos brutos inferiores a 15.000 UVT. Harn pagos cuatrimestrales sin declaracin con base al valor del IVA total pagado a Dic. 31 ao anterior as:
30% en mayo. 30% en septiembre. El saldo cuando presente la declaracin de IVA.
143

Retencin en la Fuente en el IVA

El 15 % del valor del impuesto.

El 100% del valor del impuesto por venta de chatarra a Siderrgicas.

El impuesto dar derecho a impuestos descontables.

144

Impuesto Nacional al Consumo

145

Tarifas
4% Telefona mvil. 8%. 16%.

146

Impuesto Nacional al Consumo

A partir del 1 enero 2013. Hecho generador:
La prestacin de servicios, venta o importacin al consumidor final.

147

Impuesto Nacional al Consumo

Tarifa del 8%:
Restaurantes, bares, tabernas y discotecas o similares.

Vehculos inferiores a US$30.000.

Motocicletas cilindrando superior a 250 c.c. Yates, barcos, embarcaciones de recreo o deporte, bote de remo y canoas.

148

Impuesto Nacional al Consumo

Tarifa del 16%:
Vehculos automviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up cuyo valor FOB superior US$30.000. Globos y dirigibles, planeadores y dems aeronaves no propulsados con motor de uso privado. Helicpteros, aviones, vehculos espaciales, satlites, vehculos suborbitales de uso privado.
149

Impuesto Nacional al Consumo

Los restaurante y bares que hayan obtenido ingresos brutos totales por la actividad inferiores a 4.000 UVT no tendrn impuesto al consumo.

150

Impuesto Nacional al Consumo

No se aplicar a los vehculos usados que tengan mas de 4 aos contados desde la venta inicial al consumidor final o la importacin por este.

151

Impuesto Nacional al Consumo

Constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido.

No genera impuestos descontables en el

IVA.

152

Impuesto Nacional al Consumo

Periodo gravable para la declaracin y pago ser BIMESTRAL. Excluidos el Departamento del Amazonas y el Archipilago San Andrs, Providencia y Santa Catalina.

153

Sanciones y Procedimiento

154

Tecnologas de Control Fiscal

El Gobierno Nacional podr instaurar tecnologas para el control fiscal con el fin de combatir el fraude, la evasin y el contrabando, dentro de las que se encuentra LA TARJETA FISCAL . El costo de la implementacin estar a cargo de los sujetos obligados.

155

Derogatoria de la Ley de Estabilidad Jurdica

Derogada la Ley 963 del 2005. Se respetarn las existentes y las que estn en trmite hasta la terminacin del respectivo contrato.

156

Abuso en Materia Tributaria

Alterar, Desfigurar o Modificar Artificialmente los Efectos Tributarios con el fin de obtener provecho tributario.

157

Abuso en Materia Tributaria

Eliminacin, Reduccin, o Diferimiento del Tributo, Incremento del Saldo a Favor o Prdidas Fiscales y la Extensin de Beneficios o Exenciones Tributarias. Que no sea el resultado de un propsito comercial o de negocios legtimo y razonable.

158

Abuso en Materia Tributaria

Cuando se involucren personas naturales o jurdicas con patrimonio liquido igual o superior a 192.000 UVT y la DIAN pruebe plenamente la ocurrencia de 3 o mas supuestos .

159

Abuso en Materia Tributaria

Supuestos:
Operacin o serie de operaciones entre:
Vinculados econmicos.
Parasos fiscales. Entidad del rgimen tributario especial. Entidad no sujeta, exenta o rgimen tarifario especial.

160

Abuso en Materia Tributaria

Precio o remuneracin pactado difiere en mas del 25% para operaciones similares en condiciones de mercado. Condiciones negocio u operacin omiten una persona, acto jurdico, documento o clusula material con el fin de obtener un beneficio tributario.

161

Determinacin de la Tasa Inters Moratorio

Solo se cobrar sobre saldos de capital que no incorporen los intereses de mora generados.

162

Determinacin de la Tasa Inters Moratorio

Para las obligaciones de la DIAN, impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales, el INTERES MORATORIO se liquidar diariamente a la tasa de inters diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superfinanciera para las modalidades de crdito de consumo.
163

Conciliaciones y Transacciones

164

Conciliacin Contenciosa Administrativa Tributaria

Demandas de liquidaciones oficiales y resoluciones que imponen sanciones, ante Tribunales del Contencioso Administrativo o Consejo de Estado y no se haya proferido sentencia definitiva. Siempre y cuando se pague o suscriba acuerdo de pago por el 100% del impuesto. Conciliar hasta el 31 de agosto 2013 el valor total de las sanciones e intereses.

165

Terminacin por Mutuo Acuerdo de los Procesos Administrativos

A quienes se les haya notificado antes de la vigencia de esta Ley:
Requerimiento Especial. Liquidacin de Revisin. Liquidacin de Aforo. Resolucin del Recurso de Reconsideracin.

Pliegos de cargos.
Resoluciones que imponen sanciones. Resoluciones que fallan los respectivos recursos.

166

Terminacin por Mutuo Acuerdo de los Procesos Administrativos

PODRN TRANSAR HASTA EL 31 de agosto 2013 el valor total de las SANCIONES, INTERESES y ACTUALIZACIN DE SANCIONES. Siempre y cuando pague o suscriba acuerdo de pago por el 100% del mayor impuesto o del menor saldo a favor propuesto o liquidado.

167

Condicin Especial para el Pago de Impuestos Tasas y Contribuciones

Hasta el 26 de septiembre de 2013, los sujetos pasivos, contribuyentes o responsables de los impuestos, tasas y contribuciones del nivel nacional, que se encuentren en mora por obligaciones a los periodos gravables 2010 y anteriores, tendrn derecho a solicitar nicamente por esos perodos la siguiente condicin especial de pago:

168

Condicin Especial para el Pago de Impuestos Tasas y Contribuciones

Pago de contado, del total de la obligacin principal mas los intereses y las sanciones actualizadas, se reducen al 20% los intereses y sanciones. Si es acuerdo de pago se reducen al 50%, pago dentro los 18 meses. A los responsables del IVA y agentes de retencin se les extinguir la accin penal.

169

Derechos de los Contribuyentes

170

Principios para Imponer Sanciones en el Rgimen Tributario Nacional

171

Principios para Imponer Sanciones en el Rgimen Tributario Nacional

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Legalidad. Lesividad. Favorabilidad. Proporcionalidad. Gradualidad. Principio de Economa. Principio de Eficacia. Principio de Imparcialidad.

Gracias!
Tulio Restrepo Rivera
info@restrepoylondono.com
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