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Impuesto Al Valor Agregado

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Definición: Es el impuesto indirecto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestación de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen que afecta a todas las etapas de comercialización pero exclusivamente en la parte generada o agregada en cada etapa”.
2/5/13

Es decir que el Impuesto al Valor

TARIFAS
En el Impuesto al Valor Agregado IVA existen dos tarifas y son aquellas que gravan a bienes y servicios. La legislación actual grava a las mercaderías y productos en general, exceptuando básicamente a bienes de primera necesidad como alimentos, medicinas y algunos insumos y materiales que se utiliza en las actividades agropecuarias; mientras 2/5/13

inclusive de la sociedad conyugal. escisiones y transformaciones de sociedades. Donación a entidades del sector público y a instituciones o 2/5/13 asociaciones de carácter privado de • • • . Fusiones. Ventas de negocios en las que se transfiere el activo y pasivo.Trasferencias que no son objeto de IVA • Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades.

pasteurizada. Leches 2/5/13 maternizadas. homogeneizada o en polvo de producción nacional. proteicos infantiles • . proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. Leches en estado natural.TARIFA 0% Gravan con tarifa 0% los siguientes bienes y servicios: • Productos alimenticios que no hayan sido objeto de elaboración.

revistas. Aviones. carga y servicios 2/5/13 • • • Vehículos híbridos .• Papel bond. papel periódico. periódicos. libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros Energía Eléctrica. avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros.

SERVICIOS • Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga. así como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga desde y hacia la provincia de Galápagos. 2/5/13 • Los de salud. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos. incluyendo los de .

para vivienda Los servicios públicos de energía eléctrica. Los de educación en todos los niveles Los de guarderías infantiles y de 2/5/13 hogares de ancianos • • • . alcantarillado y los de recolección de basura. exclusivamente. agua potable.• Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados.

• • • • Los religiosos Los de impresión de libros Los funerarios Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría Los prestados a las instituciones del Estado y empresas públicas que perciben ingresos exentos del 2/5/13 • .

esto 2/5/13 la compensación del IVA pagado es. Las empresas y negocios que producen o comercializan bienes gravados con el IVA tienen el beneficio del crédito tributario.TARIFA 12% • Gravan tarifa del 12 % todos los bienes y servicios cuya descripción sea ajena a la de bienes y servicios que gravan tarifa 0%. CRÉDITO TRIBUTARIO • .

se 2/5/13 abrirá en el Banco Central del Ecuador. . El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor agregado se depositará en la cuenta del Servicio de Rentas Internas que. para el efecto.SUJETOS QUE INTERVIENEN Sujeto Activo El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el Estado. es administrado por el Servicio de Rentas Internas (SRI).

Las personas naturales y las 2/5/13 sociedades que habitualmente • • . Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa.Sujeto Pasivo • SUJETOS QUE INTERVIENEN Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias de bienes gravados con una tarifa. ya sea por cuenta propia o ajena.

retendrán el impuesto en los porcentajes que. mediante resolución. el . establezca el Servicio de Rentas Internas.AGENTES DE RETENCIÓN Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retención del 2/5/13 impuesto al valor agregado (IVA).

están obligados a desagregar el IVA en los comprobantes 2/5/13 . Los establecimientos que transfieran bienes muebles corporales y presten servicios cuyos pagos se realicen con tarjetas de crédito.AGENTES DE RETENCIÓN Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta.

por las operaciones que efectúe. notas o boletas 2/5/13 de venta deberá hacerse constar por .OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al adquirente del bien o al beneficiario del servicio facturas. boletas o notas de venta. En las facturas. según el caso. Esta obligación regirá aun cuando la venta o prestación de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero.

En caso de los derivados del petróleo para consumo interno y externo. notas o comprobantes de venta constituirá un caso especial de defraudación que será sancionado de conformidad con el Código Tributario.El no otorgamiento de facturas. las comercializadoras y los distribuidores facturarán desglosando el impuesto al valor 2/5/13 . Petrocomercial. boletas.

luego de percibir el tributo lo entrega al Estado mediante una declaración. En el caso de importaciones paga el importador el momento de desaduanizar la mercadería. el pago lo hará al comerciante o prestador del servicio. gravados con tarifa 12%. quien a su vez. 2/5/13 .BASE IMPONIBLE • Deben pagar todos los adquirentes de bienes o servicios.

calculado a base de sus precios de venta o de prestación del servicio. tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio.Base imponible general La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten. que incluyen impuestos. Del precio así establecido sólo podrán 2/5/13 .

Base imponible en los bienes importados • La base imponible. recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los demás documentos pertinentes. es el resultado de sumar al valor CIF (costo. tasas. aranceles. en las importaciones. los impuestos. derechos. seguro y flete). 2/5/13 .

Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes 2/5/13 siguiente de realizadas.FORMAS DE PAGO • El sujeto pasivo debe realizar las declaraciones de forma mensual y mediante el resultado que arroja dicha declaración se realiza el pago. salvo de • .

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO • Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar declaración efectuarán la correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. 2/5/13 . del impuesto liquidado se deducirá el valor del crédito tributario.

DECLARACIÓN DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO La liquidación del IVA se realiza en formularios establecidos por el Servicio de Rentas Internas y de acuerdo al tipo de contribuyente. dichos formularios deben ser presentados a través de entidades bancarias que cuenten con el servicio de recaudación de impuesto o por Internet en el sitio web del Servicio de Rentas Internas. Personas Naturales 2/5/13 .

2/5/13 .Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad/ Sociedades • Deben realizar sus declaraciones mediante formulario establecido para personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sociedades. de forma mensual y cumplir con las obligaciones que el SRI otorgue en el RUC.

que se hará efectivo en la 2/5/13 • .PAGO DEL IMPUESTO • La diferencia resultante entre el IVA ventas e IVA compras. constituye el valor que debe ser pagado. Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto pasivo. dicho saldo será considerado crédito tributario. luego de la deducción por crédito tributario o por retenciones que le hayan sido efectuadas.

PAGO DEL IMPUESTO • En caso de que se genere impuesto a pagar los pagos se pueden realizar: • Efectivo • Cheque • Débito bancario • Notas de crédito • • • • 2/5/13 .

A este documento.REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIÓN DEL IVA Para que los exportadores obtengan la devolución del IVA pagado en la importación o adquisición local de insumos. deben presentar al SRI una solicitud. documentos de importación o exportación y la siguiente información: 2/5/13 . el exportador debe añadir copias de los comprobantes de venta. materias primas y servicios utilizados en los productos exportados.

• Denominación del bien o servicio adquirido.REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIÓN DEL IVA • • • Dirección del proveedor. costo unitario y valor total. • Número del documento único de importación. • IVA pagado. • Cantidad. • • • 2/5/13 . • Número y fecha de la factura.

Además. • Identificación del representante legal del contribuyente y responsable de la solicitud. • Institución financiera en la que se efectuaron la declaración y pago de las retenciones del IVA. unidad y medida de los bienes. el número y fecha del permiso de importación. precio unitario y 2/5/13 valor total de la exportación.REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIÓN DEL IVA • Valor retenido y pagado. .

dependiendo del tipo de contribuyente y la actividad económica que ejerce.FECHA DE PAGO El IVA es un impuesto que debe ser declarado y pagado en forma mensual y semestral. puede ser semestral cuando los bienes vendidos o los servicios prestados están gravados con tarifa cero por ciento y el SRI lo defina en el RUC del contribuyente. El valor a pagar depende del monto de 2/5/13 .

2/5/13 . actualmente las fechas de declaración dependen del noveno dígito del RUC y comienza en orden ascendente desde el 10 de cada mes.FECHA DE PAGO El SRI (Servicio de Rentas Internas) estable las fechas en las que el contribuyente puede realizar el pago de sus impuestos.

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