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AFIRMACIONES BASICAS DEL DICTAMEN Y TOMA DECISIONES (1).docx

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UNIVERSIDAD JUÁREZ AUTÓNOMA DE TABASCO

DIVISION ACADEMICA DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINISTRATIVAS

MATERIA: MODELOS DE DICTAMEN

FACILITADOR: JOSE ALFREDO GIL CASTILLO

TEMA: “LAS AFIRMACIONES BASICAS DEL DICTAMEN” PRESENTAN: NANCI REYES MARQUEZ ROCÍO CERINO GARCÍA ARACELI ANTONIO MONTEJO DARWIN JESÚS CRUZ GUTIERREZ

VILLAHERMOSA, TAB. A 20 DE AGOSTO DE 2012

AFIRMACIONES BÁSICAS DEL DICTAMEN Y TOMA DE DECISIONES INTRODUCCIÓN El dictamen del auditor es el documento que suscribe el contador público conforme a las normas de su profesión. los resultados de las operaciones. es un documento por medio del cual el contador publico independiente señala brevemente la naturaleza y el alcance de la auditoria que ha realizado y expresa la opinión que se ha formado respecto de los estados financieros. las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa. CONCEPTO La Comisión de Procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos dice que el Dictamen es el resultado del trabajo del auditor y de la opinión que como consecuencia de el se ha formado se presenta generalmente es un documento cuya parte principal es la expresión de la opinión profesional concreta y sintética. las fechas y periodos de los estados financieros por él examinados. alcance y resultado del examen realizados sobre los estados financieros de la entidad que se trate. de acuerdo con las Normas de Información Financiera. El Comité de Terminología del Instituto Americano de Contadores Públicos señala que el Dictamen es la opinión del contador publico en funciones del auditor. Normalmente se presentan estados financieros comparativos y el auditor debe mencionar en su dictamen la responsabilidad que asumen respecto a dichos estados. Para la Comisión Nacional de Valores el Dictamen es la certificación de un balance. La finalidad del examen de estados financieros. es la expresión de la opinión profesional del contador publico respecto a que el citado documento presenta la situación financiera de la empresa. es expresar una opinión profesional independiente respecto así dichos estados presentan la situación financiera. debiendo hacer constar la amplitud del trabajo desarrollado asi como si el . relativo a la naturaleza. indicando en los párrafos del alcance y la opinión.

Así mismo también se refiere a aquellos casos en que el auditor considera necesario incluir un párrafo de énfasis en su dictamen. con que el contador publico expresa su opinión concisa sobre los estados financieros de una empresa examinados por el. La importancia del dictamen en la práctica profesional es fundamental. y en su caso. OBJETIVO Es establecer la forma y contenido del dictamen que debe emitir el auditor al termino de su examen practicado conforme a las normas de auditoria generalmente aceptadas. ya que usualmente es lo único que el público conoce de su trabajo. es un conjunto de elementos aceptados por la profesión y por el publico. El Diccionario de la Real Academia Española estima que el Dictamen es la opinión y juicio que se forma o emite sobre una cosa. . así mismo manifiesta que los estados financieros fueron preparados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y que dichos principios fueron aplicados en forma consistente. y describir las modificaciones a dicho documento cando existan limitaciones en el alcance de trabajo y/o desviaciones en las Normas de Información Financiera. el Dictamen del contador publico.balance se formulo conforme a las mismas bases de ejercicios anteriores. alcance y resultado del examen realizado sobre los estados financieros de la entidad de que se trate. relativo a la naturaleza. Actualmente el auditor juzga lo mostrado en los estados financieros con base en un examen practicado sujetándose a las normas profesionales. Según la definición del Libro de Normas y Procedimientos de Auditoria el Dictamen es el documento que suscribe el contador público conforme a las normas de su profesión. los efectos del cambio. según los conceptos expresados anteriormente. En resumen. y emiten finalmente un dictamen que contiene su opinión de que dichos estados reflejan en forma razonable la situación financiera de una empresa a una fecha determinada y los resultados de sus operaciones por un periodo determinado.

Antes de emitir su opinión debe haber aplicado preventivamente todas aquellas pruebas que le emitan asegurarse de la razonable corrección de los estados financieros con el objeto de mantener la confianza que el contador publico contrae una gran responsabilidad de emitir el dictamen. los resultados de las operaciones. las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa.El público inversionista. precisamente por el alto grado de credibilidad que se le concede. proveedores. Por tal motivo el contador público contrae considerable responsabilidad con el público. Se ha dicho que el informe de auditoria es el producto terminado que el contador público ofrece a sus clientes por honorarios que recibe. Se establece que la finalidad es expresar una opinión profesional independiente respecto a sí dichos estados presentan la situación financiera. Tal responsabilidad nace de la importancia que las personas para quienes la emite conceden a su opinión. autoridades gubernamentales. de acuerdo con las Normas de Información Financiera. con su profesión y consigo mismo. acreedores. de modo que una desviación sustancial de esos modelos requiere una explicación clara del motivo que la origina. cualquiera que sea su uso o su destino. conocen las formas usuales de dictámenes de los auditores. . etc.. con sus clientes.

en 1917 el instituto americano de contadores publicó un memorándum relativo a las auditorias de estados financieros. Era necesario que alguien avalara los resultados confiables y este respaldo que consiste en una opinión profesional sobre los estados financieros de los entes económicos es lo que conocemos como el dictamen. en 1929 este folleto fue revisado con el objeto de aprovechar la experiencia de los últimos años y en él. en donde la contaduría ha jugado un papel primordial. no solo como forma de comunicación. Resulta lógico que el acreedor no confiara en los resultados que daba el dueño de un negocio. podría haber razones para no proporcionar la información con toda claridad. . Para 1862 se amplió este requisito para todo tipo de empresas y en 1900 se convirtió en un requisito legal En los estados unidos se vio la necesidad primaria de establecer una serie de normas o guías relativas al trabajo del auditor. y por lo mismo. y con el desarrollo de la actividad económica. sino también de evidencia de los sucesos y con ellas los relatos y testimonios. pues él o personas que dependían de él los habían preparado.ANTECEDENTES Desde siempre la humanidad ha necesitado certeza de determinados actos. surgió desde entonces la necesidad de confiar en lo que la misma producía. situaciones o hechos y el hombre ha buscado medios para lograr la credibilidad de los demás en lo que afirman o atestigua. por vez primera apareció la declaración “El auditor debe asumir la responsabilidad sobre la extensión del trabajo necesario”. como la memoria de lo acontecido. Así nació la escritura. El notariado surgido en el imperio romano no es más que resultado de esta necesidad de confianza en hechos asentados.

En general hay dos tipos de usuarios: a) Los que pueden evaluar el grado de corrección de la información financiera. DICTAMEN CON SALVEDADES: El Auditor emite dictamen con salvedades cuando sus estados financieros de su entidad presenta razonablemente la situación financiera salvo excepciones o limitaciones que no afecten de manera importante o significativa la situación financiera o resultados de operaciones mostradas. por tener datos de primera mano que se nos permita. DICTAMEN CON ABSTENCION DE EMITIR OPINION: Cuando el Auditor no está en condiciones de dar una opinión profesional sobre los estados financieros tomados en su conjunto se obtendrá de opinar explicando claramente las razones por los que no ha podido dictaminar esta situación se presenta cuando las restricciones y la aplicación de los procedimientos de Auditoria son importantes limitando el alcance del examen. DICTAMEN ADVERSO: Un informe contiene dictamen adverso cuando el Auditor ha llegado a la salvedad de que los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera y los resultados con los principios de conformidad con los principios de contabilidad aplicados consecuentemente. b) Los que no pueden evaluar el grado de corrección por no tener disposición de datos de primera mano. . c) TIPOS DE DICTÁMENES DICTAMEN EN LIMPIO O SIN SALVEDADES: Se refiere cuando el Auditor expresa la opinión de los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones de la entidad de acuerdo con los principios contables y aplicados sobre una base consistente en el año anterior.

 La suspensión procederá cuando: . Las opiniones o interpretaciones contenidas en los dictámenes no obligan a las autoridades fiscales.  Las personas extranjeras con derecho a dictaminar conforme a los tratados internacionales de que México sea parte.Es la base necesaria para emitir una opinión o si la incertidumbre del Auditor es tan grande que no permite responsabilidad por dar su opinión. conjuntamente con su dictamen.  Emisión del dictamen y el informe de la revisión que el contador público emita.  El dictamen se debe formular según las disposiciones del reglamento del código fiscal de la federación y las normas de auditoría. REQUISITOS DEL CONTADOR PÚBLICO PARA LA DICTAMINACION DE ESTADOS FINANCIEROS  que el contador público esté debidamente registrado ante las autoridades fiscales  las personas de nacionalidad mexicana que tengan titulo de contador público que tengan titulo de contador público registrado ante la secretaria de educación pública y que sean miembros de un colegio de contadores reconocido por la misma secretaria cuando menos en los 3 años previos a la presentación de la solicitud de dicho registro.  La obligación de los dictámenes y demás documentos relativos a los mismos se podrán efectuar en forma simultánea al ejercicio de otras facultades de comprobación respecto de los contribuyentes o responsables solidarios.  Suspensión del registro del contador y sanciones.  Interpretación en los dictámenes. in informe sobre revisión de la situación fiscal del contribuyente en el que se consigne de bajo protesta de decir verdad los datos que señale el reglamento del código fiscal de la federación.

obligaciones en la bolsa de valores. Estudio para la toma de decisiones en una evaluación de proyectos. como base para obtener o conceder créditos 2. A QUIENES LES INTERESA EL DICTAMEN El mundo de los negocios reclama cada vez con mayor urgencia al contador público por los servicios que presta. Para inflaciones internas y externas del mercado nacional. (industria. en este caso la suspensión será hasta por un año. El dictamen del auditor es de gran utilidad en el medio privado. como parte integrante de una moderna y científica administración de los negocios. Posición de productos de una competencia sana nacional. banca y comercio). Aprobación de tarifas de servicios públicos. En la Secretaria de Hacienda y Crédito Público sirve de base para la revisión y calificación de las declaraciones. 3. 6. . de los cuales uno de los más importantes es la auditoria de estados financieros. 10. los siguientes: 1. 9.  Se presenten incompletos los documentos e informes. los fines a los que se aplica son entre otros.  No cumplan con los requerimientos que formulen las autoridades fiscales competentes. Para el registro de acciones. 4. bonos. El contador público que acumule tres amonestaciones. 5. Como base del estudio previo que debe efectuar un inversionista. comisión nacional de valores) y entre el público en general. 7. sino que su opinión profesional sigue refiriéndose a los estados financieros de sus clientes. 8. Como base para determinar el valor de compra o venta de un negocio. en el oficial (secretaria de hacienda y crédito público.

Normalmente se presentan estados financieros comparativos y el auditor debe mencionar en su dictamen la responsabilidad que asume respecto a dichos estados. de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera.Que el trabajo fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. son los siguientes: Destinatario Generalmente el dictamen se dirigirá a los accionistas o a quien haya contratado los servicios del auditor. Identificación de la responsabilidad de la administración la compañía y del auditor Se deberá aclarar en el cuerpo del dictamen que los estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Descripción general del alcance de la auditoría En el dictamen se deberá describir el alcance del trabajo efectuado. Identificación de los estados financieros El dictamen del auditor se referirá al estado de situación financiera y a los estados de resultados. mediante las afirmaciones siguientes:1.4. 2.Que la auditoría fue planeada y llevada a cabo para obtener una seguridad razonable acerca de que los estados financieros están libres de errores importantes.ESTRUCTURA DE LOS DICTAMENTES RECOMENDADOS POR EL IMCP Los elementos básicos que integran el dictamen del auditor.3.Que la auditoría incluyó la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones significativas efectuadas por la . y que están preparados de acuerdo con normas de información financiera mexicanas.Que el examen se efectuó mediante pruebas selectivas. y que la responsabilidad del auditor es la de expresar una opinión sobre los mismos. las fechas y periodos de los estados financieros por él examinados. indicando en los párrafos del alcance y la opinión.

5. Fecha del dictamen Como regla general. Opinión del auditor El dictamen deberá establecer claramente la opinión del auditor 17 acerca de si los estados financieros presentan razonablemente.administración de la compañía en la preparación de los estados financieros. la situación financiera. una vez obtenida la evidencia de la información que esté dictaminando. etc. cuando se retira de las oficinas de la entidad. es decir. sin embargo. así como una evaluación de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.Que la auditoría proporcionó bases razonables para la opinión. el dictamen puede redactarse utilizando la primera persona del plural (ejemplo: Hemos examinado.). cuando se emite un dictamen deberá prepararse conforme al modelo que se indica en los párrafos 22 a 24. la fecha del dictamen debe ser la misma en la que el auditor concluya su trabajo de auditoría. En nuestra opinión. los resultados de las operaciones. . las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera. Redacción y firma del dictamen Siempre deberá aparecer el nombre y firma del contador público 18 para mantener la responsabilidad profesional individual de quien suscribe el dictamen. de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. en todos los aspectos importantes. cuando el contador público sea socio de una firma de contadores públicos cuyo nombre se menciona en dicho documento. Las excepciones a esta regla se describen en los párrafos 105 al 113 de este boletín. Obligaciones en su uso Con el fin de asegurar uniformidad y evitar confusiones a los usuarios de los estados financieros.

• ORTOGRAFIA: Parte de la gramática que normativiza y se dedica a la enseñanza. en liquidación. etcétera. Estas aclaraciones o menciones no implican salvedades. . por ajustes a los resultados de ejercicios anteriores o por corrección de errores. En este caso.  Existan operaciones importantes con partes relacionadas. atendiendo a su importancia. sea necesario incluir un párrafo de énfasis en el dictamen. Las contingencias no cuantificables pueden incidir en el dictamen de la siguiente forma: Cuando. el auditor deberá mencionarla en un párrafo de énfasis en su dictamen. no obstante que la contingencia se encuentre adecuadamente revelada en una nota a los estados financieros. problemas de continuidad del negocio en marcha. Existan cambios en la aplicación de los principios de contabilidad o en las reglas particulares. etcétera. fusiones. regulación de la correcta escritura PRONUNCIAMIENTOS QUE EXIGEN LA DICTAMINACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 1.REGLAS GRAMATICALES DE REDACCION • SINTAXIS: Parte de la gramática que enseña a coordinar y unir palabras para formar oraciones y expresar conceptos • PROSODIA: Conjunto de normas relativas a las vocales en lo referente a versificación.Contingencias no cuantificables. Mención de un asunto importante en el dictamen. tales como demandas. escisiones. empresas en etapa pre operativa. Algunos de estos casos se pueden presentar cuando:   Existan contingencias no cuantificables. acerca de la recta acentuación. Existen circunstancias en las que es necesario que el auditor haga énfasis en su dictamen a un hecho importante que debe revelarse en los estados financieros. 2.

respecto a los componentes examinados por otros auditores. combinados.EFECTOS EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR CUANDO SE UTILIZA EL TRABAJO DE OTROS AUDITORES Aceptación como auditor principal: Como se indicó anteriormente. el auditor deberá evaluar si su participación es suficiente para permitirle actuar como auditor principal y. emitir un dictamen acerca de los estados financieros de la entidad tomados en su conjunto. porque se requieran para valuar las inversiones permanentes en acciones a través del método de participación. es posible que una parte importante del examen vaya a ser efectuada por otros auditores. asociadas. para lo cual deberá considerar lo siguiente: a) La importancia relativa de la porción de los estados financieros que va a examinar en relación con los estados financieros de la entidad. d) La ejecución de procedimientos adicionales que se señalan en este boletín. de esta Comisión. incluyendo el que posee de los componentes que no va a examinar y sobre los cuales tendrá que apoyarse en el trabajo que efectúen otros auditores. que pudieran incrementar la participación del auditor principal en dicha auditoría. o bien. el auditor puede ser contratado para emitir una opinión sobre los estados financieros de una entidad en la que existan varios componentes (subsidiarias. divisiones o sucursales). y llevar a cabo su examen sobre la mayor parte de dicha información financiera. El auditor principal deberá decidir si utiliza o no el trabajo de otros auditores. por ende. etc. o bien. ya sea por que dichos componentes forman parte de los estados financieros que va a dictaminar (estados financieros consolidados. c) La evaluación del riesgo de que existan errores importantes en los estados financieros de los componentes examinados por otros auditores.). b) El conocimiento detallado que tenga acerca de la naturaleza del negocio. después de haber aplicado los procedimientos previstos en el Boletín 5270 "Utilización del trabajo de otros auditores". tornados en su conjunto. con excepción de una parte relativamente pequeña. En cualquier caso. en cuyo caso decidirá si asume . la cual será revisada por otros auditores.

ingresos u otros criterios. Cuando el auditor principal concluya que el trabajo de los otros auditores no puede ser utilizado y. si se encuentra en condiciones de asumir la responsabilidad del examen realizado por ellos.La total responsabilidad de la auditoría o la delimita haciendo referencia al trabajo de otros auditores al emitir su opinión sobre los estados financieros de la entidad. su dictamen no contendrá referencia alguna al trabajo de éstos. El auditor principal decide asumir la responsabilidad por el trabajo de otros auditores: Si el auditor principal decide asumir la responsabilidad total por el trabajo realizado por otros auditores. una abstención de opinión. Si por el contrario. ya que podría ocasionar confusión al usuario del dictamen. al interpretarse inadecuadamente el grado de responsabilidad que está asumiendo. El auditor principal decide hacer referencia en su dictamen al trabajo de otros auditores: Cuando el auditor principal decide hacer referencia en su dictamen al trabajo realizado por otros auditores. o bien. . deberá indicar claramente la porción de los estados financieros cubierta en el examen de los otros auditores. atendiendo a su importancia relativa. La referencia en el dictamen del auditor principal al hecho de que una parte del examen fue efectuada por otro auditor. deberá decidir si hará referencia en su dictamen al trabajo realizado por éstos. además. deberá. el auditor principal llega a la conclusión de que sí le es posible utilizar el trabajo de los otros auditores. o bien. emitir su opinión con salvedad por limitaciones al alcance. no se encuentra en posibilidad de realizar procedimientos adicionales suficientes sobre la información financiera del componente examinado por él o los otros auditores. no debe considerarse como una limitación en el alcance de su trabajo. en conceptos tales como importes o porcentajes de activos totales. sino como una delimitación de responsabilidades entre los diferentes auditores que llevaron al cabo el examen de distintos componentes de los estados financieros de la entidad.

debe describir las modificaciones a dicho documento cuando existan limitaciones en el alcance del trabajo y /o desviaciones en los principios de contabilidad.CONCLUSIÓN La importancia del dictamen en la práctica profesional es fundamental. Por ser declaraciones de la administración de la entidad. es importante señalar claramente que los estados financieros y sus notas son responsabilidad de la administración. y por una mala presentación de este se le puede retirar su registro para dictaminar. En tanto que el dictamen sobre los estados financieros es responsabilidad exclusiva del profesional que lo emite. . El dictamen que debe emitir el auditor al término de su examen practicado de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. ya que usualmente es lo único que el público conoce de su trabajo.

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