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Administracion Tributaria en Venezuela

Administracion Tributaria en Venezuela

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INTRODUCCIÓN El Poder Tributario es una entidad jurídica del Estado que en cualquiera de sus niveles territoriales puede ejercer

y exigir contribuciones con respecto a los bienes y personas que se encuentren bajo su dominio, así como la reglamentación, legislación, cobro, recaudación, fiscalización y verificación de las obligaciones tributarias. Por ello la importancia de la Administración tributaria, que es aquella que nos permite saber, indagar y conocer todo lo relacionada a esta materia y de allí su importancia para cada uno de los contribuyentes y para el Estado ya que son ellos los que deben mantener la paz social y armonía social colectiva. En 1994, el Gobierno Nacional, después de haber acumulado las experiencias y los logros de las principales Administraciones Tributarias del continente y habida cuenta de la evolución alcanzada por nuestro propio Sistema Tributario, así como, la necesidad imperiosa que había de modernizar, tecnificar y ampliar nuestra Administración Tributaria; el Ejecutivo Nacional decide crear una nueva estructura tributaria mediante la función de las diversas Direcciones existentes hasta

entonces: La Dirección General Sectorial de Rentas y la de Aduanas, para instituir lo que se denominó en su primera etapa, Servicio Nacional Integrando de Administración Tributaria. En efecto, mediante Decreto No 310.del 10-08-94, publicado en la Gaceta Oficial No 35.525 del 16-08-94, se creó esta organización. El SENIAT es una institución autónoma, pero sin personalidad jurídica, dependiente directamente dependiente del Ministerio de Finanzas. Cuenta con autonomía funcional, que a su vez está dotado de un sistema profesional y de recursos humanos propios de la institución y cuyo propósito no es otro que Administrar Tributos internos y aduaneros.

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Es un Órgano competente del Ejecutivo Nacional para ejercer. las cuales deben publicarse en Gaceta Oficial. es decir. DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA La Administración Tributaria como ente del Estado. análisis estadístico. 2) Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación para constatar el cumplimiento de las leyes y demás disposiciones de carácter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo. ejecutar todo lo referente a la fiscalización y el cumplimiento de las Leyes tributarias para adoptar normas administrativas conformes a lo establecido en el Código Orgánico Tributario. leyes y procedimientos para la aplicación e interpretación de las mismas. fondos. y. de oficio o a solicitud de parte. Reajustar la Unidad Tributaria previa opinión de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional. En Venezuela. sanciones y otros accesorios. 3) Liquidar los tributos. sanciones y otros accesorios. SENIAT. suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales e internacionales para el intercambio de información. intereses. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los órganos judiciales. entre otras. cuando fuere procedente. la Administración Tributaria recae sobre el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. además de inspeccionar la actuación de los . así como establecer sistemas de información. sanciones y a accesorios según lo establezca la Ley. coactivas o de acción ejecutiva. a los sujetos que determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado. intereses. tiene la facultad para recaudar los tributos. económico y tributario. dictar normas. las funciones de: 1) Recaudar los tributos. intereses. las medidas cautelares. 5) Inscribir en los registros.

Es aquí donde ocurre la Apertura tributaria del país. disminuir la evasión fiscal. es decir. mediante modernos sistemas computarizados y personal altamente capacitado para responder a las exigencias en el momento de hacer efectiva la . El Seniat es una institución creada con un objetivo muy importante para el país como lo es la recaudación y control de tributos. Por ello el estado venezolano estableció una alternativa ya utilizada en muchos países. Atribuciones y fuentes generales SENIAT El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). que no sólo se hizo para que la nación recibiera mayores ingresos sino que también para reorganizar el ya extinto Ministerio de Hacienda ahora llamado Ministerio de Finanzas. En contraste el estado venezolano dejó de recibir esta parte de los ingresos. reducir la morosidad tributaria.funcionarios para establecer las identidades de las personas que estén incurriendo en ilícitos aduaneros para ser sancionados según lo establezca esta Ley. PDVSA y sus empresas filiales. mediante un modelo productivo basado en una recaudación eficaz y efectiva de tributos. sin embargo. Su principal función es la recaudación y control de los impuestos o tributos. a pesar de que esta fuente de ingresos era la de mayor fuerza. Esto se debe principalmente a que antes de que existiera este servicio. antes del año 1994. Nace de la fusión de Aduanas de Venezuela. todo esto afín de mejorar u optimizar sus operaciones. en su momento se vieron en la necesidad de utilizar parte de esos recursos que producían para repotenciar. para mejorar la recaudación nacional. Servicio Autónomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT) el 10 de agosto de 1994. el estado venezolano sólo subsistía con los ingresos provenientes del petróleo. haciendo imposible costear al mismo tiempo todos los gastos públicos nacionales que se le presentaban en ese momento. actualizar y adquirir nuevos activos. Es el órgano de ejecución de la Administración Tributaria Nacional de Finanzas.

Asegurar el cumplimiento de las acciones tributarias solicitando de los órganos judiciales. 4. . Facultades. además de promover la disminución de la evasión y elusión fiscal. 7. atribuciones y deberes de la Administración Tributaria 1. a los sujetos que determinen las normas tributarias y de actualizar dichos registros oficiosamente o a requerimiento del interesado. cuando fuera procedente. 6. 3. intereses. y sanciones y otros accesorios. ATRIBUCIONES Y FUENTES GENERALES Las funciones anteriormente expuestas. de oficio o a solicitud de parte. las cuales de manera específica establece la normativa legal. Recaudar los tributos. se traducen en facultades. 2. Liquidar los tributos. Es por todo esto que nace el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. las medidas cautelares coactivas o de acción ejecutiva de acuerdo a lo previsto en este Código. 8. atribuciones y deberes. 5. sanciones y otros accesorios. Inscribir en los registros. Diseñar e implantar un registro único de identificación o de información que abarque todos los supuestos exigidos por las leyes especiales tributarias. Establecer y desarrollar sistemas de información y de análisis estadístico. intereses. económico y tributario.recaudación de tributos. Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las disposiciones contenidas en este Código. Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación para constatar el cumplimiento de las leyes y demás disposiciones de carácter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo.

cobro. los ajustes realizados y la firma u otros mecanismos de identificación del funcionario. reglamentos y demás disposiciones relativas a la materia tributaria. Reajustar la unidad tributaria (UT) dentro de los 15 primeros días del mes de febrero de cada año. sobre la 29 base de la variación producida en el Índice de Precios al Consumidor (IPC) en el área metropolitana de . que al efecto determine la Administración Tributaria. las liquidaciones efectuadas para un conjunto de contribuyentes o responsables. conforme al procedimiento previsto en este Código. 14. Suscribir convenios con organismos públicos y privados para la realización de las funciones de recaudación. previa opinión favorable de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional. notificación. 13. siempre que esté resguardado el carácter de la misma. Proponer. Suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales e internacionales para el intercambio de información. Notificar de conformidad con lo previsto en el Código. 11.9. procesamiento de documentos y captura o transferencia de los datos en ellos contenidos. Aprobar o desestimar las propuestas para la violación de operaciones efectuadas entre partes vinculadas en materia de precios de transferencia. las cuales deberán publicarse en Gaceta Oficial. 12. aplicar y divulgar las normas en materia tributaria. para la interpretación y aplicación de las leyes. porciones. de ajustes por errores aritméticos. 15. multas y anticipos a través de listados en los que se indique la identificación de los contribuyentes o responsables. levantamiento de estadísticas. intereses. 10. conforme a lo establecido en el artículo 126 de este Código y garantizando que las informaciones suministradas sólo serán utilizadas por aquellas autoridades con competencia en materia tributaria. por órgano de la más alta autoridad jerárquica. Dictar. instrucciones de carácter general a sus subalternos.

también más orientadas a un fin de carácter sancionatorio.O.Caracas. del año inmediatamente anterior.T (2001) son mucho más amplias que las establecidas en el C. 17. siempre que dicha condenación derive de un acuerdo de autoridad competente sobre las bases de reciprocidad. represivo y orientado básicamente a la función de recaudación por lo que se restringe el papel natural de la Administración Tributaria y del sistema en general. . supervisión. Ejercer la personería del fisco en todas las instancias administrativas y judiciales. para alcanzar objetivos de naturaleza económica en especial. La opinión de la Comisión permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional. en la actividad para establecer la identificación de sus autores y participes. 19.O. y dichas autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente sin el pago de cantidades a titulo de intereses. 16.T del 1994. con las atribuciones de un país con el que se haya celebrado un tratado para evitar la doble tributación. y en la comprobación o existencia de los ilícitos sancionados por este código. dentro del ámbito de su competencia. publicado por el Banco Central de Venezuela. control de impuestos y de su recaudación. Condonar total o parcialmente los accesorios derivados de un ajuste a los precios o montos de contraprestaciones en operaciones entre partes vinculadas. de los organismos a los que se refiere el numeral 10 de este artículo. Como se puede destacar la enunciación de las facultades y atribuciones que hace el C. 18. así como de las dependencias administrativas correspondientes. limitándolo a funciones de control. Ejercer la inspección sobre las actuaciones de sus funcionarios. Dirigir al resguardo Nacional Tributario en la investigación y persecución de las normas tributarias. deberá ser emitida dentro de los quince días continuos siguientes de solicitada.

así como el ejercicio. y la exoneración es un derecho del ejecutivo nacional (Presidente de la República y entes adscritos como el Seniat) establecido en el Código Orgánico Tributario para otorgar el beneficio de la liberación total o parcial del pago del impuesto a través de decretos. gestión y desarrollo de las competencias relativas a la ejecución integrada de las políticas aduanera y tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional. ISLR). Corresponde al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional. Asimismo. procedimientos y sistemas vinculados al ejercicio de las competencias otorgadas por el ordenamiento jurídico. de forma autónoma. su organización. EXENCIONES Las exenciones como las exoneraciones son un beneficio tributario otorgado donde se libera del pago total o parcial del Impuesto sobre la Renta (u otro impuesto como el IVA). establecerá y ejecutará.RÉGIMEN JURÍDICO DEL SENIAT El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) es un servicio autónomo sin personalidad jurídica. O sea. con autonomía funcional. en tanto que la exoneración la establece el ejecutivo nacional a través de decretos publicados en la Gaceta . su régimen de recursos humanos. técnica y financiera. Por lo que puedo leer en la Ley. la diferencia fundamental entre estas dos modalidades está en que la exención se establece previamente en la ley y la solicita la entidad que declara el ISLR. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) definirá. adscrito al Ministerio de Finanz as. funcionamiento. suscribirá contratos y dispondrá de los ingresos que le otorgue la ley para ordenar los gastos inherentes a su gestión. los fines de la exención y la exoneración parecen ser los mismos (liberarse de un pago total o parcial de impuestos o tributos) pero la exención se establece en la Ley del Impuesto en cuestión (IVA.

herencias y legados que perciban. Exenciones del ISLR La ley del ISLR incluye numerosas exenciones como por ejemplo: las entidades venezolanas de carácter público. por las indemnizaciones que reciban en razón de contratos de seguros. Las personas naturales. Las instituciones benéficas y de asistencia social. herederos y legatarios. Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la república. certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos o en . jubilación e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores. hace más de un año publicamos un post acerca de la exoneración a ganaderos y agroindustriales del Impuesto sobre la Renta otorgada por el Seniat. retiro o jubilación. el Banco Central de Venezuela y el Fondo de Inversiones de Venezuela. por los enriquecimientos provenientes de intereses generados por depósito a plazo fijo. Los donatarios. por las remuneraciones que reciban de su gobierno. Por ejemplo. Los pensionados y jubilados. por las indemnizaciones que reciban con ocasión de trabajo y fideicomisos. Los asegurados y sus beneficiarios.Oficial. por las pensiones que perciban por concepto de invalidez. Los afiliados a las cajas. en tanto que las exenciones ya están establecidas por la Ley del ISLR (u otra Ley de impuestos como el IVA). así como los demás institutos oficiales autónomos que determine la ley. Los trabajadores o sus beneficiarios. cooperativas de ahorro y a los fondos o planes de retiro. por las donaciones. cédulas hipotecarias.

los fondos de ahorro. estudios o formación. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pública nacional y cualquier modalidad de título valor emitido por la república. los fondos de ahorro. Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de manutención. Las instituciones de ahorro y previsión social. . de pensiones y de retiro. y previsión social.leyes especiales. así como los rendimientos por inversiones en fondos mutuales o de inversión de oferta pública.

que los ingresos fiscales sean realmente reinvertidos en el país. A su vez permite los encargados de planificar las finanzas nacionales determinar cuales son los criterios que de aplicarse serán mas beneficiosos para la población.CONCLUSIÓN La comprensión de la composición y aplicación de los tributos y del sistema tributario Venezolano. sino también nuestros derechos como contribuyentes. empezando por cambiar las actuales políticas fiscales. Otro gran problema por el cual atravesamos es que nuestra población desconfía enormemente de los destinos que el Estado le da a los ingresos fiscales. los cuales deberían ser invertidos en obras que nos beneficien a todos y no en proselitismos políticos o en las cuentas bancarias de funcionarios corruptos. como si existe en otros países desarrollados. contrariamente a nuestro país. se constituye en el medio de sacarle mas a los que menos tienen para beneficio de unos pocos. que se mejoren las técnicas tendientes a evitar la evasión fiscal y concienciar a la población acerca de la importancia de cumplir con el deber constitucional de pagar sus impuestos. En nuestro país no existe una cultura tributaria. lamentablemente en nuestro país esto no es tenido en cuenta y los impuestos en vez de constituir un medio del que el estado se vale para equiparar los beneficios de los habitantes. tales como los Estados Unidos y España. finalmente. donde mas del 90 de la renta fiscal proviene del Petróleo. es necesario señalar que nuestro Sistema Tributario necesita profundos cambios. nos ayuda a saber no solo cuales son nuestras obligaciones. dependemos casi en un 100% de los ingresos petroleros. donde la mayor parte de la renta fiscal proviene de los impuestos. .

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