PROVISIONES

PROVISIONES

Provisin es un Pasivo del que se desconoce monto o vencimiento. Se reconoce si: existe obligacin presente, legal o implcita, como resultado de suceso pasado. (Implcita si entidad acepta responsabilidad y crea expectativas vlidas ante terceros), es probable desprenderse de recursos para cancelar obligacin, y

importe de la deuda es estimable fiablemente

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Determinacin de estimaciones:
Considerar riesgo e incertidumbres Considerar sucesos futuros como cambios legales o tecnolgicos Ganancias esperadas por venta de activos ligados a obligacin no disminuyen el pasivo.

PROVISIONES

Reembolsos: seguros, garanta proveedor, indemnizaciones, otros.

Se

reconocen slo si hay certeza que se recibir. Reembolso no puede ser mayor a Provisin; y

Derecho

a reembolso es activo independiente; no se puede netear con obligacin. Slo es posible presentar neto en EE.RR.

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Provisin

gastos generales Provisin impuesto a la renta Provisin por vacaciones Provisin otros beneficios Provisin PIAS Reestructuraciones Contratos Onerosos

PROVISIN GASTOS GENERALES

Referida a los gastos operativos propios de la empresa (luz, agua, gas, arriendos, etc.) Se incurren en un ejercicio o mes, pero no se pagan en el mismo, por ende, se provisionan. Por principio devengado se reconoce resultado en el perodo en que se incurre, no que se paga. En general, se determina en base a estimacin, las diferencias se llevan a gastos.

PROVISIN GASTOS GENERALES

Ejemplo Contabilizacin de los gastos generales del mes:
Gastos generales 134.500 Prov. gastos generales 134.500

Mes siguiente se recibe facturas por gastos $137.000 + IVA

Prov. gastos generales 134.500 Gastos generales 2.500 IVA Crdito Fiscal 26.030 Banco 163.030

PROVISIN IMPUESTO A LA RENTA

Las empresas deben pagar un impuesto en base a las utilidades tributarias de cada ejercicio anual. El impuesto se paga en abril del ao siguiente. Tambin por principio devengado, se reconoce el efecto en el perodo en que se incurre. Al momento de pagar, se da de baja la provisin, as como los activos que representen pagos parciales de impuesto.

PROVISIN IMPUESTO A LA RENTA

Ejemplo Empresa devenga impuesto por el ao 2006 de $12.330.000. Ese ao efectu pagos provisionales por $10.400.000

31.12.06

Impuesto Renta 12.330.000 Prov. Impto Renta 12.330.000 Prov. Impto Renta 12.330.000 PPM 10.400.000 Banco 1.930.000

30.04.07

PROVISIN POR VACACIONES

Vacaciones son un derecho irrenunciable de todo trabajador. No pueden ser compensados en dinero, salvo que trabajador deje de pertenecer a la empresa. En caso de trmino de relacin contractual, se paga todo lo devengado. Derecho se genera desde primer da de trabajo.

PROVISIN POR VACACIONES

Si D = 15 DH, entonces 1,25 DH x mes trabajado. 15 DH equivalen a 21das corridos (mnimo) Si D anual es a 21 DC, entonces por cada mes se devenga D descanso de 21/12 = 1,75 das. Provisin se puede calcular Sueldo / 30 = Sueldo Diario Por cada mes, se provisiona: SD x 1,75

PROVISIN POR VACACIONES

Ejemplo Empresa tiene 3 trabajadores, sueldo c/u $360.000 Mes a mes, o al bce., reconoce gasto devengado:
Gasto remuneraciones 63.000 Provisin vacaciones 63.000 Mientras existan trabajadores, existir provisin. Ajuste se determina como Derechos Actuales - Saldo provisin Contabiliza diferencia, aumentando o disminuyendo Provisin

PROVISIN POR VACACIONES

Sobre 10 aos, feriado progresivo

Provisin es slo una aproximacin al gasto.

PROVISIN OTROS BENEFICIOS

Existen otros beneficios, como gratificaciones, participacin en utilidades, premios por ao de servicios, etc. Estos pueden ser contractuales o voluntarios En los contractuales se provisiona sobre base devengada. Los voluntarios se provisionan solamente si el monto es significativo y existe nimo de pago.

PROVISIN OTROS BENEFICIOS

En el caso de algunos beneficios difciles de predecir (bono x matrimonio, nacimiento, muerte) no se provisionan y se reconoce el gasto al ser pagados.
Gastos del personal 100.000 Banco

100.000

PROV. INDEM. AOS SERVICIO

Indemnizacin es un monto que paga la empresa al despedir a un trabajador. Se puede pactar a todo evento. Es una obligacin a largo plazo. Slo si existen antecedentes ciertos, se puede clasificar en el corto plazo. Si bien es una obligacin a futuro, se gesta en la relacin actual con el empleado, por lo que se va devengando va provisin.

FIN