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DIRETORIA DE AUDITORIA E FISCALIZAO-DIAFI DEPARTAMENTO DE AUDITORIA DA GESTO MUNICIPAL DEAGM I DIVISO DE AUDITORIA DA GESTO MUNICIPAL DIAGM I PROCESSO: 03249/12

UNIDADE GESTORA: PREFEITURA MUNICIPAL DE SOUSA RESPONSVEL: ASSUNTO: EXERCCIO: SR. FBIO TYRONE BRAGA DE OLIVEIRA RELATRIO DE ANLISE DE DEFESA DA PRESTAO DE CONTAS ANUAL 2011

Anlise de Defesa

Em atendimento ao despacho do Conselheiro Relator, Sr. Andr Carlo Torres Pontes, fl. 978, esta Auditoria passa a analisar a defesa apresentada pelo Sr. Fbio Tyrone Braga de Oliveira , sobre a qual tem a comentar:

1. IRREGULARIDADES

1.1. Pelo no atendimento s disposies da LRF quanto ao Balano Oramentrio apresenta dficit equivalente a 9,73% da receita oramentria arrecadada, descumprindo o artigo 1, 1 da LRF, no que diz respeito preveno de riscos e ao equilbrio das contas pblicas.

Alegaes da defesa. Em se tratando da execuo oramentria do Poder Executivo do Municpio de Sousa, temos os seguintes elementos: Receita com as excluses das transferncias do duodcimo da Cmara Municipal e do Fundo Municipal de Sade menos-despesa empenhada nas unidades do Poder Executivo Diferena entre a receita e a despesa R$ 42.137.060,70 R$ 43.276.556,19 R$ 1.139.495,49

O valor de R$ 1.709.872,97 includo na despesa do Poder Executivo considerado pela Auditoria refere-se aos encargos sociais (INSS) no empenhados e no pagos pela Prefeitura no exerccio de 2011, relacionados com as unidades administrativas restritas a este Poder. No dficit apurado no Balano Oramentrio, claro, no consta o valor de R$ 1.709.872,97, pois, a Contabilidade no foi informada oficialmente desta quantia a empenhar.

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Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 979 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

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Fls._____ DIAGM I ______ Em compensao ao saldo devedor do Balano, verifica-se uma aplicao em investimentos na ordem de R$ 3.842.605,50, porquanto, economicamente, houve equilbrio, com a aquisio de bens de capital para cobertura do dficit.

Entendimento da Auditoria.

No acata a justificativa. O Postulante diminuiu o dficit oramentrio do exerccio deixando de empenhar as despesas concernentes aos encargos sociais atinentes ao exerccio. Contudo, independente do pagamento, quando da execuo da despesa, deve-se observar o princpio da competncia, empenhando todas as despesas referentes ao exerccio, visto que o fato gerador da obrigao j ocorreu. Dessa forma, permanecem os termos da inicial.

1.2. Pelo no atendimento s disposies da LRF quanto ao envio do REO referente ao 1 bimestre, incompleto.

Alegaes da defesa. Os demonstrativos aos quais se refere o relatrio da Auditoria que faltaram na remessa do REO do 1 Bimestre de 2011 encontram-se em anexo, com as informaes pertinentes, o que sana a suposta falha.

Entendimento da Auditoria.

Os documentos s fls. 311/323 acostados aos autos extinguem esta irregularidade.

1.3. O oramento da STTRANS foi executado no exerccio de 2011, como Administrao Direta, divergindo do fixado na Lei Oramentria Anual.

Alegaes da defesa. A Lei que instituiu a Superintendncia de Transportes e Trnsito de Sousa faz confuso a respeito do funcionamento da unidade, ora refere-se a Administrao Direta ora a Administrao Indireta. Na Lei Oramentria foi prevista como Administrao Indireta na expectativa de que fosse a sua implantao de forma descentralizada, todavia, diante das dificuldades de recursos os procedimentos foram sendo adiados tendo concludo o exerccio sob o comando da Administrao Direta, sem contudo, desarticular o sistema de recolhimento da receita nem o da realizao da despesa, fatos que geraram ao Municpio as quantias de R$ 166.894,52 de receita e R$ 589.970,43 de despesa. Houvesse a Prefeitura implantado a forma de Administrao Indireta teria despendido uma soma superior de recursos financeiros, materiais e humanos, e talvez prejudicado o desempenho da unidade pela limitao desses recursos.

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Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 980 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

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Fls._____ DIAGM I ______ Finalmente, a execuo oramentria realizou-se sem nenhum percalo, sem prejudicar o andamento das atividades do trnsito nem a sua administrao, repercutindo no Balano Geral do Municpio dentro do mesmo conjunto das unidades de Administrao Direta na forma que foi executada sem depreciao ou desvalorizao dos processos.

Entendimento da Auditoria.

O Oramento Pblico um instrumento de planejamento, no mera pea de fico, impositivo, no deixando margem a manobras, titubeios ou qualquer tergiversao do Gestor a pretexto de utiliz-lo como meramente autorizativo. Deix-lo de cumprir, sob o argumento de alterao da realidade, rematado absurdo e ostensiva desconsiderao com o Parlamento Mirim. Para que ento aprovar a lei oramentria, se ela no ser cumprida? Outrossim, diante a Lei de Responsabilidade Fiscal, o oramento deve ser executado tal como aprovado, pois, qualquer desvio envolve a responsabilidade do Chefe do Executivo.

Ante o exposto, permanece a irregularidade.

1.4. Utilizao de crditos adicionais suplementares sem autorizao legislativa no montante de R$ 972.430,99.

Alegaes da defesa.

Nas dotaes oramentrias nas quais houve suplementao por conta da autorizao legislativa foram anulados empenhos tendo em vista a no realizao de despesa, proporcionando fundo oramentrio suficiente para o empenhamento das despesas nas rubricas classificadas como deficitrias no relatrio da D. Auditoria. Os empenhos anulados esto detalhados na Relao de Anulao de Empenhos e relacionados abaixo de maneira resumida:

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Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 981 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

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As anulaes dos empenhos ocorreram no curso da execuo oramentria, quando aquelas dotaes apresentavam saldos devidamente autorizados, de modo que no houve empenhamento de despesa sem cobertura do oramento como se pode deduzir observando-se as respectivas dotaes nos meses de Janeiro, fevereiro, maro, abril, maio, outubro e dezembro de 2011. No final do exerccio de 2011 constam nestas dotaes valores empenhados em limites menores do que os saldos autorizados conforme se ver no QDD das respectivas unidades oramentrias, anexos. Como suprimento a estas informaes seguem cpias das Relaes de Anulaes de Empenhos por unidade oramentria, mostrando que no houve utilizao de dotao oramentria sem o devido crdito.

Entendimento da Auditoria.

As justificativas e os documentos acostados aos autos, fls. 429/448, so suficientes para suprimir esta irregularidade.

1.5. Omisso de despesa oramentria no valor de R$ 1.790.998,75, referente aos encargos previdencirios devidos ao INSS.

Alegaes da defesa.

As contribuies previdencirias das unidades do Poder Executivo foram empenhadas aquelas pagas, quanto s contribuies devidas a Prefeitura aguarda parcelamento Junto ao INSS, no havendo, em funo

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Fls._____ DIAGM I ______ disso, a convenincia do empenhamento, uma vez que, a despesa passar para dvida fundada para pagamento de longo prazo, em parcelas, quando os empenhos passaro a corresponder a estas despesas.

Entendimento da Auditoria.

A despesa e a assuno de compromisso sero registradas segundo o regime de competncia, consoante dispe a Lei de Responsabilidade Fiscal1. Conquanto, as despesas no tenham sido pagas, devem ser registradas, por representarem despesas lquidas e certas. O no reconhecimento de despesa gera um passivo oculto, que tem impacto nos demonstrativos contbeis por no refletir a realidade. Desse modo, permanece a irregularidade.

1.6. Omisso de registro de receita oramentria na quantia de R$ 267.085,19.

Alegaes da defesa. A Prefeitura firmou um contrato para o financiamento da construo de esgotamento sanitrio com a Caixa Econmica Federal, cujos repasses so feitos pela Caixa parceladamente, na proporo da execuo da obra. Esta parcela de R$ 267.085,19 foi liberada para conta da Prefeitura em 28.11.2011 e no mesmo dia transferida para conta de aplicao n 17.905-8. Por falta de informao esta quantia no foi registrada na contabilidade naquela data, ocorrendo tal registro em 02. 02. 2012 quando foram apresentados o extrato bancrio e a guia de receita oramentria n 2929. Como se observa, a falta do registro contbil no trouxe prejuzo para o Municpio pois, apesar da omisso os recursos ficaram em conta de rendimentos em nome da Prefeitura.

Entendimento da Auditoria.

Constatou-se que no exerccio de 2012 o municpio de Sousa recebeu recursos relativos ao Programa de Saneamento Bsico na monta de R$ 1.271.454,14, conforme extratos bancrios da conta corrente (n 44-6) e da conta poupana (17.905-8) Documento Digitalizado TC n 20406/12. Esse valor, de R$ 1.271.454,14, adicionado ao recurso deixado de escriturar no exerccio de 2011, no valor de R$ 267.085,19, totaliza R$ 1.538.539,33. Contudo, verificou-se que foi registrado em Receita de Capital, referente s Transferncias de Convnio da Unio destinado a Programa de Saneamento Bsico, apenas o montante de R$ 1.494.913,94, consoante o quadro seguinte recortado do SAGRES. Portanto, restou sem escriturao a receita no montante de R$ 43.625,39 (R$ 1.538.539,33 - R$ 1.494.913,94).

Art. 50. Alm de obedecer s demais normas de contabilidade pblica, a escriturao das contas pblicas observar as seguintes: (...) II - a despesa e a assuno de compromisso sero registradas segundo o regime de competncia, apurando-se, em carter complementar, o resultado dos fluxos financeiros pelo regime de caixa;.

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Fls._____ DIAGM I ______ Desse modo, permanece a omisso de registro de receita oramentria na quantia de R$ 43.625,39.

1.7. Balano Oramentrio incorretamente elaborado.

Alegaes da defesa.

O Balano Oramentrio foi elaborado com base na despesa efetivamente empenhada e paga, no caberia incluir neste Balano uma despesa no empenhada. O valor de R$ 1.790.998,75 refere-se a contribuies previdencirias, parte do empregador, que passar para o processo de parcelamento aguardado junto ao INSS, quando os registros contbeis obedecero a outros procedimentos, subordinando-se o regime de competncia s parcelas de acordo com o contrato, em razo da converso da divida de flutuante para fundada interna. Enfim, o Balano Oramentrio expressa os elementos oramentrios e financeiros conforme os documentos apresentados, representando a despesa pelo empenhamento efetivado.

Entendimento da Auditoria.

A irregularidade iniciou-se quando o Gestor deixou de empenhar todas as despesas, destaque-se que o fato gerador dessas despesas j ocorreu, e essa omisso caracteriza que o Balano Oramentrio foi elaborado incorretamente. Frise-se que a omisso de despesas reduz, de forma indevida, o dficit oramentrio. Ressalta-se, ainda, que em nenhum momento o Recorrente alegou no serem verdadeiras as despesas no empenhadas.

Dessa forma, permanece esta irregularidade.

1.8. No recolhimento de consignaes retidas referentes s contribuies previdencirias no montante de R$ 903.442,11.

Alegaes da defesa. As contribuies do INSS retidas dos servidores e recolhidas esto distribudas no Balano Financeiro, contando os seguintes valores: R$ 1.729.876,15 para os recebimentos e R$ 1.082.859,72 para os Pg.: 6/28
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Fls._____ DIAGM I ______ pagamentos. Aqui esto includos os lanamentos desdobrados do FUNDEB 60% e 40%, MDE e Segurados, isto porque todos fazem parte de uma mesma conta Consignaes/INSS do mesmo credor, conforme segue:

Conclui-se que a diferena em favor do INSS de R$ 647.016,43 e no R$ 903.442,11. Deve ser considerado que dentro deste valor de R$ 647.016,43 esto contidas retenes feitas no ms de dezembro de 2011, no valor de R$ 431.752,15, que esto sujeitas a recolhimentos a partir do dia 20 de janeiro de 2012, ate ento a divida da Prefeitura de contribuies dos segurados era de R$ 215.264,28.

Entendimento da Auditoria.

O Postulante, apesar de discordar do valor apontado inicialmente por esta Auditoria, corrobora que deixou de recolher ao INSS as retenes realizadas dos servidores e contratados. Porm, esta Auditoria no acata a justificativa em relao ao valor informado, conquanto, no Demonstrativo das Origens e Aplicaes de Recursos no Consignados no Oramento abaixo h um saldo do exerccio anterior no montante de R$ 1.127.404,13. Isso leva a entender que o Gestor recolheu o valor devido em tempo hbil, quando na verdade a dvida com INSS cresce, ano a ano, onerando indevidamente o errio com o pagamento de juros e multa, quando da liquidao dessa dvida.

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Fls._____ DIAGM I ______ Frise-se que deixar de repassar as retenes dos servidores e contratados previdncia social, no prazo e forma legal ou convencional, caracteriza apropriao indbita previdenciria consoante dispe o art. 168A2 do Cdigo Penal (Captulo V - Da Apropriao Indbita).

Ante o exposto, permanece esta irregularidade.

1.9. Dficit financeiro na cifra de R$ 3.963.044,46.

Alegaes da defesa. Observando o Balano Patrimonial consolidado tem-se o seguinte: R$ 8.106.123,33 no Ativo Financeiro e R$ 11.189.371,22 no Passivo Financeiro, resultando numa divida de R$ 3.083.247,89. O Balano Patrimonial do Poder Executivo (Adm. Direta), expressa o seguinte: Ativo Financeiro R$ 6.778.671,53 e Passivo Financeiro R$ 6.874.837,82, resultando numa divida de R$ 96.166,29. Os valores inscritos na conta Diversos Responsveis no podem ser desconsiderados do Ativo Financeiro porque foram ali regularmente escriturados, o dever da administrao consiste em tomar as medidas cabveis e acompanhar os fatos.

Entendimento da Auditoria.

O Gestor mantm crditos a receber em seu ativo financeiro, no montante de R$ 3.701.921,39 (R$ 136.655,42 do Realizvel e R$ 3.565.265,97, a ttulo de diversos responsveis), relacionados com pendncias e irregularidades ocorridas na gesto do Prefeito anterior. No existe certeza ou previso da recuperao dos citados crditos, portanto, em observncia ao princpio da prudncia, os valores que afetam o patrimnio pblico devem refletir a aplicao de procedimentos de mensurao que prefiram montantes menores para ativos, mesmo para um ativo j escriturado por determinados valores surgirem possibilidades de novas mensuraes. A aplicao do princpio da prudncia est em consonncia com os princpios constitucionais da administrao pblica constituindo garantia de inexistncia de valores fictcios.

Ademais, no se constatou a realizao de qualquer ato administrativo ou judicial, no intuito de obter o ressarcimento dos recursos em anlise. Dessa forma, o dficit real de curto prazo do exerccio de R$ 3.963.044,46

1.10. No inscrio de dvida, ocasionando a elaborao incorreta do Demonstrativo da Dvida Fundada Interna.

Alegaes da defesa.
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Apropriao indbita previdenciria Art. 168-A. Deixar de repassar previdncia social as contribuies recolhidas dos contribuintes, no prazo e forma legal ou convencional: (Includo pela Lei n 9.983, de 2000) Pg.: 9/28

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Fls._____ DIAGM I ______ No seu relatrio a D. Auditoria relaciona uma diferena na inscrio da dvida fundada no Balano do Municpio, em favor do INSS e da CAGEPA, desta ultima relacionada com o fornecimento d gua ao DAESA para distribuio aos consumidores de Sousa. A dvida no inscrita no Balano Patrimonial de R$ 11.569.052,77 incluindo aqueles R$ 1.790.998,75 referente ao no empenhamento das obrigaes patronais de 2011 em favor do INSS e R$ 25.787.560,27 da CAGEPA, sendo R$ 22.783.759,22 do fornecimento d gua ao DAESA. Com base nestas informaes a Contabilidade da Prefeitura tomar as providencias para os devidos registros destes valores no seu Balano de 2012, refazendo os clculos com suporte nos documentos fornecidos por aqueles rgos. A falta desses documentos a causa da omisso dos registros contbeis aqui referidos, pois, sem eles no compete contabilidade registrar fatos.

Entendimento da Auditoria.

O Postulante limita-se apenas a reconhecer a irregularidade, alegando desconhecimento das dvidas, contudo, essas justificativas so insuficientes para suprimir a pecha, porquanto isso demonstra a falta de zelo pelos demonstrativos contbeis, to importante para divulgao dos dados da gesto patrimonial e financeira da municipalidade.

Diante do exposto, permanecem os termos da inicial.

1.11. Despesas no montante de R$ 4.234.399,56, sem os devidos procedimentos licitatrios, correspondendo a 9,78% da despesa oramentria total.

Alegaes da defesa. No tocante a despesa sem licitao vem o defendente acostar aos autos, os procedimentos licitatrios referentes a algumas das despesas questionadas, devendo ser, seus valores, deduzidos do montante tido como despesa no licitada.

Por fim, no que se refere as demais despesas, informe-se que as mesmas foram realizadas ao longo de todo o exerccio de 2011 medida que iria surgindo a necessidade urgente de adquirir pequenas compras de produtos diversos, bem como pequenos servios, razo pela qual se forem divididos os valores informados na presente PCA, pelos meses do ano, chegaremos a um valor menor que o mnimo exigido para que seja necessria a realizao de licitao, sobre o tema j tem se posicionado esta Egrgia Corte de Contas no sentido de relevar tais despesas pelo que se requer seja atribudo o mesmo juzo de valor ao caso em apreo.

Ademais o valor que restou descoberto de licitao aps os esclarecimentos acima prestados, se transformado em percentual da despesa oramentria, chega a uma porcentagem nfima, em relao ao

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Fls._____ DIAGM I ______ todo, uma vez que todos os bens e servios previsveis no cotidiano da administrao foram devidamente licitados, motivo mais do que suficiente para a relevao da irregularidade, conforme entendimento desta corte.

Entendimento da Auditoria.

O defendente apresentou argumentaes individualizadas sobre cada despesa apontada como no licitada no Relatrio Inicial, consoante documento fl. 449. Acostou aos autos, ainda, referente a esta irregularidade, as fls. 449/885. A Auditoria tambm segmenta a anlise, passando a discorrer sobre a matria.

1. JOSE WELTON BARBOSA DA SILVA - R$ 8.800,00

Alegou que no h licitao para esta despesa, dessa forma permanece a irregularidade.

2. ASSOCIAO DOS MUSICOS DE SOUSA - R$ 12.350,00

Aduz o Recorrente que a despesa tem a guarida legal no Prego 31/2010 1 aditivo (fls. 628/633 e 668/691). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

3. EMPRESA GONTIJO DE TRANSPORTE LTDA - R$ 12.865,67

Alegou que no h licitao para esta despesa, dessa forma permanece a irregularidade.

4. IVECO LATIN AMRICA LTDA - R$ 123.000,00

O Defendente diz que a despesa tem a guarida legal no Sistema de Registro de Preo do Convnio com FUNDEB/MEC (fls. 483/492). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

5. MAN LATINA AMRICA IND. E COM. DE VECULO LTDA - R$ 608.000,00

O Defendente diz que a despesa tem a guarida legal no Sistema de Registro de Preo do Convnio com FUNDEB/MEC (fls. 464/482 e 493/502). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

6. COMPAC CONSTRUTORA LTDA - R$ 52.664,66

Aduz o Recorrente que a despesa tem a guarida legal na Carta Convite 025/2011 (fls. 647/654). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

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Fls._____ DIAGM I ______ 7. PANIFICADORA MOREIRA LTDA - R$ 9.241,51

Aduz o Recorrente que a despesa tem a guarida legal no PREGO 001/2011 (fls. 503/508). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

8. COMPAC CONSTRUTORA LTDA - R$ 63.600,00

Alega que a despesa tem a guarida legal nos Preges 006/2011 (fls. 512, 542, 662/ 665), 61/2011 (fls. 717/722) e 55/2011 (fls. 723/731). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

9. CONSTROI-MATERIAIS E SERVICOS LTDA - R$ 222.773,00

Alega que a despesa tem a guarida legal nos Preges 10/2010 e 1 Aditivo (fls. 514/518 e 554/566) e 15/2010 e Aditivo (fls. 519/535 e 741/753). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

10. LUCENA CONSTRUOESD E INCORPORAES LTDA ME - R$ 169.650,00

Alega que a despesa tem a guarida legal no Prego 006/2011 (fls. 510 e 512). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

11. TW CONSTRUCOES LTDA - R$ 60.600,00

Alega que a despesa tem a guarida legal nos Preges 006/2011 (fls. 510 e 512) e 10/2010 1 Aditivo (fls. 514/518 e 554/566). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

12. AFRANIO RAIMUNDO DOS SANTOS - R$ 14.800,00

Alega que a despesa tem a guarida legal nos Preges 006/2011 (fls. 509 e 512) e 15/2010 e Aditivo (fls. 519/535 e 741/753). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade. 13. BENEDITO FERREIRA DE ALMEIDA - R$ 8.820,00

Aduz o Recorrente que a despesa tem a guarida legal no Prego 26/2011 (fls. 732/737). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

14. CLEONALDO MALVINO DA SILVEIRA - R$ 8.550,00

Pg.: 12/28
Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 990 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

Pag. 991 TCE-PB

Fls._____ DIAGM I ______ Aduz o Recorrente que a despesa tem a guarida legal no Prego 26/2011 (fls. 732/737). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

15. COMPAC CONSTRUTORA LTDA - R$ 182.550,00

Alega que a despesa tem a guarida legal no Prego 006/2011 (fls. 509 e 512). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

16. CONSTROI-MATERIAIS E SERVICOS LTDA - R$ 143.270,00

Aduz o Recorrente que a despesa tem a guarida legal no Prego 15/2010 Aditivo (fls. 519/535 e 741/753). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

17. EVERALDO NBREGA DA SILVA - R$ 11.000,00

Aduz o Recorrente que a despesa tem a guarida legal no Prego 15/2010 Aditivo (fls. 519/535 e 741/753). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

18. FRANCISCO VIEIRA DE OLIVEIRA - R$ 10.959,75

Aduz o Recorrente que a despesa tem a guarida legal no Prego 05/2011 (fls. 692/694). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

19. GILMAR GOMES - R$ 45.160,00

Alega que a despesa tem a guarida legal nos Preges 006/2011 (fls. 510 e 512), 10/2010 e 1 Aditivo (fls. 514/518 e 554/566) e 5/2010 e Aditivo (fls. 519/535 e 741/753). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

20. JUSCELINO GONALVES DE OLIVEIRA CONSTRUO - R$ 30.300,00 Alega que a despesa tem a guarida legal nos Preges 05/2011 (fl. 692), 10/2010 1 Aditivo (fls. 514/518 e 554/566) e 26/2011 (fl. 603) . Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

21. LIMPADORA E DESENT.PARAIBANA LTDA - R$ 35.420,00

Aduz o Recorrente que a despesa tem a guarida legal no Prego 20/2010 1 aditivo (fls. 643/644 e 697/713). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

Pg.: 13/28
Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 991 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

Pag. 992 TCE-PB

Fls._____ DIAGM I ______ 22. DATAPUBLIC-TECNOLOGIA E SERV.INF.PUB.LTDA - R$ 27.000,00

Aduz o Recorrente que a despesa tem a guarida legal na Carta Convite n 04/2011 (fls. 541/553). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

23. PUBLIC SOFTWARE INFORMTICA LTDA. - R$ 42.000,00

Aduz o Recorrente que a despesa tem a guarida legal no Prego 057/2011 (fls. 572/583) e no Prego 69/2010 Aditivo (fls. 588/592). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

24. SOUSA PRODUCOES E EVENTOS LTDA - R$ 23.500,00

Aduz o Recorrente que a despesa tem a guarida legal no Convite n 019/2011 (fls. 594/597). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

25. INTELIGNCIA SERVIO DE INFORMTICA LTDA - R$ 106.800,00

Aduz o Recorrente que a despesa tem a guarida legal no Prego 19/2010 e 1 Aditivo (fls. 620/622 e 634/637). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

26. ROBERTO MOURA DO NASCIMENTO - R$ 50.120,00

Aduz o Recorrente que a despesa tem a guarida legal no Convite n 001/2011 (fls. 605/613). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

27. ROBERTO MOURA DO NASCIMENTO - R$ 248.495,00

O Recorrente apresentou a Inexigibilidade n 13/2010 (fls. 450/455), contudo, esta Inexigibilidade foi realizada para contratao de bandas no exerccio financeiro de 2010, conforme recorte do documento seguinte. Dessa forma, no suficiente para justificar a contratao no exerccio imediato, no caso em tela, 2011. Prossegue esta irregularidade.

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Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 992 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

Pag. 993 TCE-PB

Fls._____ DIAGM I ______

28. PB PROJETOS E CONSULTORIA LTDA - R$ 70.000,00

Aduz o Recorrente que a despesa tem a guarida legal na Carta Convite n 008/20 (fls. 615/619). Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

29. VIAMEGA PLANEJAMENTO,CONSTRUAO E SERVIOS LTDA - R$ 1.731.550,81

O defendente informou que a despesa tem a guarida legal na Concorrncia n 001/2010 (fls. 456/463) no valor global de R$ 2.992.968,42 (dois milhes, novecentos e noventa e dois mil, novecentos e sessenta e oito reais e quarenta e dois centavos), prorrogado pelo Termo Aditivo n. 001/2011. Os documentos acostados aos autos e os argumentos do Postulante elidem esta irregularidade.

Ressalte-se, todavia, que a Diviso de Controle de Obras Pblicas DICOP, setor desta Corte de Contas que analisa as obras realizadas pelos jurisdicionados, constatou que nesta obra, pavimentao em paraleleppedo em diversas ruas do Municpio de Sousa-PB, houve excesso no valor total de R$ 92.617,23, referente ao exerccio 2011. Frise-se que esse excesso est sendo imputado no Processo TC n 05320/12.

30. DEMAIS DESPESAS NO LICITADAS

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Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 993 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

Pag. 994 TCE-PB

Fls._____ DIAGM I ______ Em relao s despesas seguintes, o Recorrente no apresentou documentos ou justificativas, desse modo, essas despesas permanecem como no licitadas.

Objeto Servios de engenharia na elaborao de projeto Servios de fisioterapia Servios de manuteno de equipamentos Servios de pedreiro Servios de podao de rvores Servios de telefonia mvel

Nome do Credor ARCO PROJETOS E CONSTRUCOES LTDA CLINICA DE FISIOTERAPIA SOUSENSE LTDA CALINA LIGIA DE BARROS COSTAELETROMEC FRANCISCO VIEIRA DE ALMEIDA ANTONIO COSMO DE OLIVEIRA CLARO S/A

Valor R$ 22.541,59 R$ 10.850,16 R$ 12.977,69 R$ 8.100,00 R$ 8.793,00 R$ 37.296,72

Aps a anlise das alegaes e dos documentos acostados aos autos, restaram sem licitao as despesas relacionadas no quadro seguinte: Objeto Apresentao de bandas Aquisio de passagens Realizao de festividades Servios de engenharia na elaborao de projeto Servios de fisioterapia Servios de manuteno de equipamentos Servios de pedreiro Servios de podao de rvores Servios de telefonia mvel Total Nome do Credor JOSE WELTON BARBOSA DA SILVA EMPRESA GONTIJO DE TRANSPORTE LTDA ROBERTO MOURA DO NASCIMENTO ARCO PROJETOS E CONSTRUCOES LTDA CLINICA DE FISIOTERAPIA SOUSENSE LTDA CALINA LIGIA DE BARROS COSTAELETROMEC FRANCISCO VIEIRA DE ALMEIDA ANTONIO COSMO DE OLIVEIRA CLARO S/A Valor R$ 8.800,00 R$ 12.865,67 R$ 248.495,00 R$ 22.541,59 R$ 10.850,16 R$ 12.977,69 R$ 8.100,00 R$ 8.793,00 R$ 37.296,72 R$ 370.719,83

Aps as consideraes supra, o Gestor da Prefeitura Municipal de Sousa realizou despesas sem licitao no montante de R$ 370.719,83, correspondente a 0,86% da despesa oramentria total (Poder Executivo Administrao Direta).

1.12. Deve ser restituda a quantia de R$ 222,44 conta corrente do FUNDEB, com recursos prprios do Municpio, pelo pagamento de despesas cujos objetos no permitem consider-las como aplicaes do FUNDEB.

Alegaes da defesa.

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Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 994 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

Pag. 995 TCE-PB

Fls._____ DIAGM I ______ O valor de R$ 222,44 foi restitudo conta do FUNDEB atravs do documento bancrio n 550.759.000.004.385 datado de 12.07.2012, pelo qual fica sanada esta divergncia.

Entendimento da Auditoria.

A cpia do extrato bancrio, acostada fl. 409, elide esta irregularidade.

1.13. As aplicaes de recursos na MDE efetivamente realizadas (pagas) pelo municpio foram da ordem de 24,81% da receita de impostos inclusive os transferidos, no atendendo ao limite mnimo de 25%.

Alegaes da defesa.

A receita de impostos e transferncias como base de calculo para aplicao no ensino em 2011 de R$ 36.278.376,78, por conseguinte a obrigao de aplicao de R$ 9.069.594,20. As despesas levantadas e anunciadas no relatrio da D. Auditoria de R$ 8.999.226,91, computando os Restos a Pagar de apenas a quantia de R$ 3.488,54. No valor de R$ 8.999.226,91 deve ser adicionado R$ 70.830,00 correspondente a Servios de alocao de veiculo para transporte de estudantes (R$ 2.430,00) e aquisio de um veiculo, tipo caminhoneta para servios nas escolas municipais (R$ 68.400,00), referentes aos empenhos ns 5491 e 5276, inscritos em Restos a Pagar no exerccio de 2010 e pagos em 2011, o primeiro no dia 03 de janeiro e o segundo em 17 de fevereiro, ambos por conta do saldo de mais de R$ 300.000,00 da conta n 4385-0 do Banco do Brasil. Refazendo os clculos: R$ 8.999.226,91 + 70.830,00= R$ 9.070.056,91 : 36.278.376,78 = 25%, limite necessrio ao cumprimento da obrigao constitucional.

Entendimento da Auditoria.

As despesas que o Postulante requer que sejam includas no cmputo da aplicao da MDE, restos a pagar referentes aos empenhos ns 5491 e 5276 (doc. fls. 341/357), no podem ser adicionadas, pois diz em respeito s despesas do exerccio de 2010, e a anlise em tela refere-se ao exerccio de 2011. Somente podem ser considerados para a aplicao na MDE, os restos a pagar pagos at 31/03/2012, mas que sejam referentes s despesas empenhadas no exerccio de 2011.

Isso posto, permanece a irregularidade.

1.14. Ausncia de concurso pblico.

Alegaes da defesa.

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Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 995 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

Pag. 996 TCE-PB

Fls._____ DIAGM I ______ O Postulante no apresentou alegaes.

Entendimento da Auditoria.

Desse modo, permanece a irregularidade.

1.15. O municpio deixou de pagar em obrigaes patronais ao INSS um valor em torno de R$ 1.790.998,75.

Alegaes da defesa.

Com respeito as obrigaes patronais devidas pelo Poder Executivo no exerccio de 2011, procedente reportar-se as informaes dos itens 2.3 e 2.5 deste relatrio as quais denotam a tomada de deciso da administrao municipal quanto ao assunto.

Entendimento da Auditoria.

O Recorrente apresentou as seguintes justificativas nos itens 2.3 e 2.5: As contribuies previdencirias das unidades do Poder Executivo foram empenhadas aquelas pagas, quanto as contribuies devidas a Prefeitura aguarda parcelamento Junto ao INSS, no havendo, em funo disso, a convenincia do empenhamento, uma vez que, a despesa passar para dvida fundada para pagamento de longo prazo, em parcelas, quando os empenhos passaro a corresponder a estas despesas.

O Balano Oramentrio foi elaborado com base na despesa efetivamente empenhada e paga, no caberia incluir neste Balano uma despesa no empenhada. O valor de R$ 1.790.998,75 refere-se a contribuies previdencirias, parte do empregador, que passar para o processo de parcelamento aguardado junto ao INSS, quando os registros contbeis obedecero a outros procedimentos,

subordinando-se o regime de competncia s parcelas de acordo com o contrato, em razo da converso da divida de flutuante para fundada interna. Enfim, o Balano Oramentrio expressa os elementos oramentrios e financeiros conforme os documentos apresentados, efetivado. representando a despesa pelo empenhamento

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Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 996 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

Pag. 997 TCE-PB

Fls._____ DIAGM I ______ A despesa e a assuno de compromisso sero registradas segundo o regime de competncia, consoante dispe a Lei de Responsabilidade Fiscal. Conquanto, as despesas no tenham sido pagas, devem ser registradas, por representarem despesas lquidas e certas. O no reconhecimento de despesa gera um passivo oculto, que tem impacto nos demonstrativos contbeis por no refletir a realidade.

Quanto ao parcelamento de dvida, cabe frisar que onera os oramentos dos exerccios seguintes, comprometendo futuras administraes, alm de ser antieconmico, tendo em vista que o parcelamento de dvidas tem obrigatoriamente acrscimos de juros e multa, causando prejuzo ao errio.

Dessa forma, permanece esta irregularidade.

1.16. Deve ser ressarcido aos cofres municipais, o valor de R$ 149.145,93, com recursos prprios do ordenador de despesa, relativo ao pagamento de juros e multas, pelo no recolhimento tempestivo de contribuies previdencirias patronais ao INSS.

Alegaes da defesa. No que se refere ao item em apreo, tem entendido este Tribunal em diversos julgados que os valores de juros e multas so consequncia normal de um parcelamento de dbito, no devendo ser responsabilizado o gestor pelo seu ressarcimento, principalmente quando os dbitos so oriundos de administraes passadas, como no caso dos autos. Dessa forma, requer a desconsiderao da falha.

Entendimento da Auditoria.

O pagamento de multas e juros de mora implica em gesto ruinosa de recursos pblicos, onerando irregularmente o errio com a criao de encargos adicionais que no se coadunam com o carter pblico da despesa ou com os gastos prprios da Administrao Pblica. Ademais, o dispndio de recursos pblicos para o pagamento de despesas estranhas finalidade do ente estatal, constitui afronta ao princpio da eficincia, constante no art. 37, caput, da Constituio Federal3, bem como ao princpio da economicidade preconizado no art. 70 da Constituio Estadual4.

Frise-se que o pagamento de multas e juros por atraso no recolhimento das obrigaes previdencirias recorrente pelo Gestor, pois foi constatada esta irregularidade nos exerccios anteriores. Cabe ressaltar que tais
3 Art. 37. A administrao pblica direta e indireta de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios obedecer aos princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia e, tambm, ao seguinte: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 19, de 1998). 4

Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial do Estado e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pela Assemblia Legislativa, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder.(grifos nosso)

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Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 997 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

Pag. 998 TCE-PB

Fls._____ DIAGM I ______ pagamentos de juros e multas so decorrentes dos atrasos referentes aos encargos do exerccio corrente e no de exerccios anteriores como alegou o Postulante.

Dessa forma, permanece a irregularidade.

1.17. Despesas com subvenes sociais, no valor de R$ 160.000,00, incorretamente contabilizado e sem a devida comprovao de sua aplicao atravs de folhas de pagamento e encargos sociais dos prestadores de servios contratados, contrariando o disposto no art. 77, inciso IV da Lei 9.394/1996.

Alegaes da defesa.

A Prefeitura Municipal de Sousa firmou um convenio com o Centro de Educao Especial Integrada Geny Ferreira, autorizado pela Lei n 2.303/2011, para prestao de servios de aprendizagem a 557 alunos do ensino fundamental do Municpio, tendo a obrigao de ceder salas de aulas equipadas para o atendimento do alunado. Coube a Prefeitura conceder merenda escolar, parte do material necessrio, doze professores efetivos, uma supervisora e recursos financeiros para contratao de vinte e um prestadores de servios por parte da conveniada. A Lei no autoriza a concesso de Subveno Social, determina a assinatura de convenio o qual especifica as obrigaes de cada parte. Trata-se de servios especficos e diretos gerncia do Municpio e no uma despesa prpria exercida na manuteno daquele Centro de Educao, dentro dos seus domnios de Instituio privada. Subvenes Sociais, segundo o art. 16 da Lei n 4.320/64, so recursos financeiros para suplementao daquelas entidades privadas deficitrias financeiramente. So para aquelas instituies que funcionam nas reas de assistncia social, mdica e educacional, que no campo do seu funcionamento no conseguem atender a demanda para a qual se dispem por falta de recursos disponveis. Existe uma diferena entre as duas classificaes de despesa: Servios Prestados est dentro da modalidade de aplicao que tem a finalidade de indicar os recursos diretamente aplicados pela entidade no mbito da mesma esfera de governo e Subvenes Sociais que se enquadra na aplicao de recursos por outro ente da Federao. Neste caso da subveno seria uma transferncia de recursos financeiros para auxiliar no desempenho das atividades do Centro de Educao Especial Integrada Geny Ferreira, isto , para ajudar no custeio das suas atribuies de instituio privada sem finalidade lucrativa. A classificao de despesa em Subvenes Sociais deve ser interpretada, segundo o anexo II da Portaria Interministerial n 163, de maio de 2001, que diz: 43 Subvenes Sociais Cobertura de despesas de instituies privadas de carter assistencial ou cultural, sem finalidade lucrativa, de acordo com os arts. 16, pargrafo nico, e 17 da Lei 4.320/64, observado o disposto no art. 26 da Lei Complementar n 101, de 2000

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Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 998 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

Pag. 999 TCE-PB

Fls._____ DIAGM I ______ Est claro que a Prefeitura no transferiu recursos a ttulo de auxilio e sim ela mesma assumiu o compromisso da aplicao direta, sob a coordenao e fiscalizao da Secretaria de Educao do Municpio, como faz com todas as atividades prprias.

Entendimento da Auditoria.

Tem razo o Postulante em relao classificao dos recursos repassados, trata-se, de acordo com a Lei Municipal n 2.303/2011, de convnio e no subvenes sociais como apontou inicialmente esta Auditoria. Dessa forma, os recursos repassados ao Centro de Educao Especial Integrada Geny Ferreira CEEIGEF, no montante de R$ 160.000,00, sero analisados como convnio.

Contudo, constatou-se em diligncia in loco que o Centro de Educao Especial Integrada Geny Ferreira CEEIGEF no apresentou a prestao de contas dos recursos recebidos pela Prefeitura, nem tampouco comprovou que foi executado o objeto do convnio. Conquanto, a prestao de contas o instrumento que se serve a Administrao para verificao do objeto estabelecido no convnio. Portanto, deve o Gestor prestar contas e comprovar a aplicao dos recursos. Dessa forma, permanecem como no comprovadas as despesas com subvenes sociais no valor de R$ 160.000,00.

1.18. No encaminhamento de balancetes ao Poder Legislativo Municipal.

Alegaes da defesa. Os balancetes so elaborados mensalmente e enviados ao Tribunal de Contas do Estado dentro do prazo regulamentar. Os mesmos so encaminhados completos Cmara Municipal de Sousa considerando a sua atribuio de rgo fiscalizador dos negcios da Administrao Municipal. No perodo de janeiro de 2010 a dezembro de 2011, os balancetes foram enviados conforme os protocolos expedidos e firmados pela Cmara Municipal, Por isso, as informaes prestadas aos auditores do TCE esto superadas.

Entendimento da Auditoria.

Os balancetes da Prefeitura remetidos Cmara Municipal de Sousa foram desacompanhados dos documentos de despesas como: notas de empenho; notas fiscais; recibos e cpias de cheques, impossibilitando a fiscalizao do Poder Legislativo. Desse modo, permanece a irregularidade.

Porm, cabe ressaltar que a Auditoria sugeriu, no relatrio exordial, ao Poder Executivo, doravante, que disponibilize um local onde sejam arquivados os balancetes mensais e prestaes de contas anuais, acompanhados de seus respectivos documentos de receitas e despesas, como forma de manter a transparncia na aplicao dos recursos pblicos

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Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 999 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

Pag. 1000 TCE-PB

Fls._____ DIAGM I ______ 1.19. No foi institudo o Conselho Consultivo dos Pequenos Negcios do Municpio de Sousa contrariando o disposto no art. 6 da Lei Municipal n 2.211/2009. Alegaes da defesa. Apesar de o artigo 9, inciso I da Lei Municipal n. 2.211/2009 estabelecer que o Comit Gestor do Fundo Municipal de Sade de Apoio ao Micro e Pequenos Negcios estabelecer reunies mensais para avaliar as operaes e resultados da aplicao dos recursos do Fundo, observou-se, no andamento dos trabalhos que, na prtica, no havia necessidade desses encontros todos os meses, pois as decises por ele tomadas nas atas de reunies dos meses de junho, julho e setembro (Documento Digitalizado n. TC 11565/12) atenderam ao objetivo traado para o programa FAZER NEGOCIOS em face da demando do ano de 2011.

Entendimento da Auditoria.

O Brasil constitui-se em Estado Democrtico de Direito, regido pelo princpio da legalidade, isso significa que a Administrao Pblica se subordina vontade da lei. Ademais, o Poder Executivo rgo de execuo, cabe-lhe, portanto, o dever de administrar com estrita observncia as normas aprovadas pelo Poder Legislativo.

Isso posto, prosseguem os termos do relatrio inicial.

1.20. No cumprimento do art. 9, inciso I da Lei Municipal n 2.211/2009, tendo em vista que o Comit Gestor do Fundo Municipal de Apoio ao Micro e Pequenos Negcios reuniu-se apenas trs vezes no exerccio de 2011.

Alegaes da defesa.

Apesar de o artigo 9, inciso I da Lei Municipal n. 2.211/2009 estabelecer que o Comit Gestor do Fundo Municipal de Sade de Apoio ao Micro e Pequenos Negcios estabelecer reunies mensais para avaliar as operaes e resultados da aplicao dos recursos do Fundo, observou-se, no andamento dos trabalhos que, na prtica, no havia necessidade desses encontros todos os meses, pois as decises por ele tomadas nas atas de reunies dos meses de junho, julho e setembro (Documento Digitalizado n. TC 11565/12) atenderam ao objetivo traado para o programa FAZER NEGOCIOS em face da demando do ano de 2011.

Entendimento da Auditoria.

O Postulante apresentou os mesmos argumentos do item anterior. Igualmente, a Auditoria mantm o mesmo entendimento. Dessa forma, permanece esta irregularidade.

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Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 1000 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

Pag. 1001 TCE-PB

Fls._____ DIAGM I ______ 1.21. Despesas com concesso de emprstimos, do Programa Fazer Negcios, incorretamente contabilizadas como despesas extraoramentrias.

Alegaes da defesa.

A receita proveniente do Programa Fazer Negocio foi criada pela Lei n 2.211, de 25 de novembro de 2009 com a finalidade nica e exclusiva de financiamentos a empreendedores individuais objetivando promover o desenvolvimento social e a qualidade de vida das pessoas. Esta receita tem a sua base de clculo sobre os valores dos pagamentos feitos pela Prefeitura de bens, servios e contratao de obras realizados pelo Municpio de Sousa, ela no se enquadra como tributos ou outra natureza de receita a fim de satisfazer a despesa pblica a seu cargo. A sua utilizao est direcionada a emprstimos a terceiros fluindo os recursos em torno da mesma finalidade, no havendo a possibilidade do uso dessa receita para despesas pblicas. A despesa pblica todo dispndio que a Administrao faz para o custeio de seus servios, remunerao dos servidores, aquisio de bens, execuo de obras e servios e outros empreendimentos necessrios consecuo dos seus fins, assim define Hely Lopes Meirelles. No tendo a receita a finalidade No tendo a receita a finalidade de atender a despesa pblica e para melhor controle da sua aplicao foi escolhido o sistema extra-oramentrio, visualizando com mais facilidade as contas utilizadas para o desembolso e reembolso dos recursos. Todavia, atendendo recomendao da D. Auditoria do Tribunal de Contas do Estado, no exerccio de 2012, o sistema adotado oramentrio para tanto foi aberto Credito Especial com cobertura para empenhamento dos emprstimos.

Entendimento da Auditoria.

O Gestor corrobora com a constatao da Auditoria, todavia, esta irregularidade insanvel, porquanto o oramento j foi executado. Dessa forma, permanece esta irregularidade.

1.22. Deve o Gestor esclarecer a inscrio do montante de R$ 126.544,42 e saldo do exerccio anterior, de R$ 419.086,63, no Demonstrativo da Dvida Flutuante, relativo ao Programa Fazer Negcios.

Alegaes da defesa.

A quantia de R$ 126.544,42 corresponde aos seguintes recebimentos da receita Fazer Negocio no sistema extra-oramentrio R$ 50.000,00 transferido do Fundo Municipal de Sade; R$ 62.234,47 recebido pela Prefeitura; R$ 13.900,00 transferido do Fundo Municipal de Sade e R$ 70,84, R$ 56,79, R$ 37,68 e R$ 244,64 de rendimentos de aplicao no Mercado Financeiro. O valor de R$ 419.086,63 inscrito no saldo anterior do

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Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 1001 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

Pag. 1002 TCE-PB

Fls._____ DIAGM I ______ Demonstrativo da Dvida Flutuante foi uma falha na sua elaborao, pois, no houve registro de receita extraoramentria do Fazer Negocio no exerccio de 2010.

Entendimento da Auditoria.

Os argumentos do Recorrente so inconsistentes, pois se no havia saldo do exerccio anterior como o Gestor emprestou os R$ 289.100,00 se a receita do Fazer Negcio no exerccio foi de apenas R$ 126.544,12. Alm disso, o Gestor no pode conceber valores para escriturar nos balanos. Isso posto, a irregularidade continua com o agravante do registro de saldos inexistentes nos balanos.

1.23. No houve o registro no Ativo Realizvel do Balano Patrimonial da quantia de R$ 226.866,73, pertinente aos emprstimos concedidos e no recebidos do Programa Fazer Negcios.

Alegaes da defesa.

A diferena entre os emprstimos concedidos (R$ 289.100,00) e os recebimentos por conta desses emprstimos (R$ 62.233,27) est registrada a ttulo da conta 29- Fianas PMS R$ 224.465,53, no Ativo Realizvel do Balano Patrimonial, divergindo de R$ 226.866,73, na quantia de R$ 2.401,20 a qual ser corrigida na Contabilidade. Esta conta foi escolhida por melhor representar o fato no programa contbil. Resta esclarecer que o sistema de controle adotado na movimentao dos recursos Fazer Negocio constitui-se de contas bancrias especificas para o ingresso da receita proveniente do 1,5% sobre a base de clculo criada pela Lei, concesso dos emprstimos, recebimentos dos emprstimos, alm de outras contas auxiliares. Os detalhamentos do controle dos emprstimos so feitos por uma equipe de servidores da Secretaria de Planejamento da Prefeitura onde se pode encontrar o cadastramento das pessoas e o critrio aprovado para a liberao dos emprstimos, de modo que no se misturam os recursos da Prefeitura com os do Fazer Negocio.

Entendimento da Auditoria.

No acata a justificativa. O Gestor apenas modificou o Balano Patrimonial, sem, contudo, republiclo nem solicitar a esta Corte de Contas a sua substituio pelo Balano Patrimonial constante da Prestao de Contas Anual. Frise-se que os demonstrativos contbeis devem ser corretamente elaborados por fornecerem aos usurios informaes sobre os resultados alcanados pela entidade pblica para promoo da transparncia e do controle social. Isso posto, permanece a irregularidade.

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Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 1002 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

Pag. 1003 TCE-PB

Fls._____ DIAGM I ______ 1.24. No reteno na fonte de 1,5% sobre os pagamentos realizados pela Prefeitura Municipal de Sousa, concernente ao fornecimento de bens, servios e contratao de obras no montante de R$ 41.904,52, devendo o Gestor, Senhor Fbio Tyrone Braga de Oliveira, devolver aos cofres pblicos esse valor com recursos prprio.

Alegaes da defesa. Aps conferencia a Unidade de Arrecadao da Prefeitura verificou que o valor no recebido da receita Fazer Negcio no exerccio de 2011, conforme relacionado pelos Auditores do Tribunal de Contas do Estado, de R$ 94.285,19 e no R$ 41.904,52, inicialmente informado. Ressalta-se que, a arrecadao deixou de ser feita por razoes involuntrias, diante da ampla movimentao de documentos de pagamentos e de uma nova fonte de receita para reteno com uma base de clculo diferente. Face ao ocorrido, em cumprimento ao que determina a Lei Municipal n 2.211, a Secretaria de Finanas atravs da unidade competente fez as notificaes dos devedores da receita Fazer Negcio que deixaram de recolher os valores apurados, referentes ao exerccio de 2011, por determinao do Senhor Fbio Tyrone Braga de Oliveira, Prefeito do Municpio, de modo que, aqueles crditos da Prefeitura fiquem evidenciados como receita a receber do Programa Fazer Negcio, contabilizados tambm no Balano da Entidade at como inscrio na Dvida Ativa, se for o caso.

Entendimento da Auditoria.

Essa reteno exclusiva na fonte. O percentual de 1,5% devido retido pela fonte pagadora que entrega o valor j lquido ao beneficirio. A fonte pagadora substitui o contribuinte desde logo, no momento em que surge a obrigao tributria. A sujeio passiva exclusiva da fonte pagadora, embora quem arque economicamente com o nus seja o contribuinte. Desta forma, a responsabilidade exclusiva da fonte pagadora subsiste, ainda que ela no tenha retido o tributo, ou seja, a fonte pagadora fica obrigada ao recolhimento do tributo, ainda que no o tenha retido.

Cabe ressaltar que a reteno do 1,5% sobre todos os pagamentos realizados pela Prefeitura deve ser efetuada no momento do pagamento ao credor, que recebe o pagamento lquido dessa reteno. Portanto, a responsabilidade pela reteno nica e exclusiva do Gestor e, a no reteno da receita em tempo hbil acarretou prejuzo ao errio.

Diante do exposto, mantm-se os termos do relatrio exordial.

1.25. Renncia de receita por parte do Gestor da Prefeitura Municipal de Sousa, pela no cobrana ao Fundo Municipal de Sade do montante de recursos consignados que era devido entidade, relativamente contribuio de 1,5% (Programa Fazer Negcios) no valor de R$ 140.216,71.

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Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 1003 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

Pag. 1004 TCE-PB

Fls._____ DIAGM I ______ Alegaes da defesa.

A receita de R$ 140.216,71, do Programa Fazer Negcio, refere-se as retenes feitas pelo Fundo Municipal de Sade e no recolhidas Prefeitura nos exerccios de 2010 e 2011, assim distribudas: exerccio de 2010 R$ 74.205,36; exerccio de 2011-R$ 149.409,87.Neste exerccio de 2011 foi recolhida Prefeitura a quantia de R$ 83.398,52, resultando como saldo a recolher a quantia de R$ 140.216,71. Visto isso, o Fundo Municipal de Sade recolheu aos cofres da Prefeitura, atendendo determinao da gestora do Fundo, Senhora Sonally Yasnara Sarmento Medeiros, acolhendo solicitao do Prefeito Municipal, Senhor Fbio Tayrone de Oliveira, a quantia de R$ 140.216,71 conforme comprovante de transferncia bancria.

Entendimento da Auditoria.

As cpias dos comprovantes de depsitos bancrios, documentos s fls. 410/427, elimina esta irregularidade.

1.26. Empenhamento a maior das notas de empenhos de n 6100 e 6101, de R$ 10.000,00 cada uma, devendo o Gestor determinar a anulao parcial, ficando essas notas com valor individual de R$ 50.000,00.

Alegaes da defesa.

Os saldos dos empenhos das notas n 6100 e 6101, foram anulados no valor de R$ 10.000,00 cada, atravs das Guias de Despesas Extra-Oramentrias ns 1275 e 1276, tendo em vista que a despesa realizada foi inferior a empenhada, no havendo, portando, compromisso com o saldo de cada empenho. Os valores disponveis dos referidos empenhos constavam na relao dos Restos a Pagar inscritos no exerccio de 2011 na Secretaria de Infra-Estrutura, em funo da anulao dos referidos valores a nota de empenho n 6100 foi suprimida daquela relao, e a outra apresenta um saldo de R$ 4.000,00, como se pode constatar nos documentos da Secretaria Relao de Restos a Pagar de 2011, sendo uma dezembro de 2011 e outra de junho de 2012, para efeito de comparaes.

Entendimento da Auditoria.

As guias de despesas extraoramentrias ns 1275 e 1276 acostados s fls. 365/364 elidem esta irregularidade.

1.27. No empenhamento no exerccio em anlise, das despesas relativas ao fornecimento de gua tratada pela CAGEPA ao DAESA para distribuio na cidade de Sousa, em desacordo com o Princpio da Competncia segundo determina o art. 35 da Lei 4.320/64 e inciso II, art. 50 da Lei 101/2000 (LRF).

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Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 1004 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

Pag. 1005 TCE-PB

Fls._____ DIAGM I ______ Alegaes da defesa.

O servio de contabilidade da Prefeitura no conhece nenhum documento firmado entre a Prefeitura de Sousa e CAGEPA, para o fornecimento de gua tratada ao DAESA, nem tambm recebe informaes escritas que possibilitem fazer registros contbeis sobre as transaes entre a CAGEPA e o DAESA. Diante dos dados apresentados na pag. 23 do relatrio desenvolvido da inspeo in-loco pela equipe de auditores do Tribunal de Contas do Estado, a Prefeitura est tomando providncias junto a CAGEPA para formalizao dos fatos e registr-los, conforme firmado em documentos, na oportunidade fazendo cincia ao Egrgio Tribunal de Contas do Estado.

Entendimento da Auditoria.

No acata a justificativa por ser inverossmil a alegao de desconhecimento do fato. O Gestor registrou nos demonstrativos contbeis do municpio a receita oramentria referente distribuio da gua tratada fornecida pela CAGEPA, portanto, se tinha conhecimento da existncia da receita, consequentemente tinha da despesa a qual no foi contabilizada. Alm disso, a ningum dado alegar desconhecimento de fato ou mesmo que documentos no lhe foram entregues para eximir-se de obrigaes.

Ressalte-se que a omisso do registro da despesa est em desacordo com o princpio da competncia estabelecido no inciso II, do art. 50 da Lei 101/2000 - Lei de Responsabilidade Fiscal. Ademais, os demonstrativos contbeis foram incorretamente elaborados no espelhando a realidade, pois tal omisso tem repercusso no dficit oramentrio e no valor da dvida do municpio.

Diante do exposto, permanecem os termos da inicial.

2. Concluso

Aps a anlise da defesa remanesceram as irregularidades:

2.1. Pelo no atendimento s disposies da LRF quanto ao Balano Oramentrio apresenta dficit equivalente a 9,73% da receita oramentria arrecadada, descumprindo o artigo 1, 1 da LRF, no que diz respeito preveno de riscos e ao equilbrio das contas pblicas. 2.2. O oramento da STTRANS foi executado no exerccio de 2011 como Administrao Direta divergindo do fixado na Lei Oramentria Anual. 2.3. Omisso de despesa oramentria no valor de R$ 1.790.998,75, referente aos encargos previdencirios devidos ao INSS. 2.4. Omisso de registro de receita oramentria na quantia de R$ 43.625,39. 2.5. Balano Oramentrio incorretamente elaborado.

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Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 1005 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

Pag. 1006 TCE-PB

Fls._____ DIAGM I ______ 2.6. No recolhimento de consignaes retidas, referentes s contribuies previdencirias, no montante de R$ 903.442,11. 2.7. Dficit financeiro na cifra de R$ 3.963.044,46. 2.8. No inscrio de dvida, ocasionando a elaborao incorreta do Demonstrativo da Dvida Fundada Interna. 2.9. Despesas no montante de R$ 370.719,83, sem os devidos procedimentos licitatrios, correspondendo a 0,86% da despesa oramentria total. 2.10. As aplicaes de recursos na MDE efetivamente realizadas (pagas) pelo municpio foram da ordem de 24,81% da receita de impostos inclusive os transferidos, no atendendo ao limite mnimo de 25%. 2.11. Ausncia de concurso pblico. 2.12. O municpio deixou de pagar em obrigaes patronais ao INSS um valor em torno de R$ 1.790.998,75. 2.13. Deve ser ressarcido aos cofres municipais, o valor de R$ 149.145,93, com recursos prprios do ordenador de despesa, relativo ao pagamento de juros e multas, pelo no recolhimento tempestivo de contribuies previdencirias patronais ao INSS. 2.14. Despesas com subvenes sociais no valor de R$ 160.000,00 sem a devida comprovao de sua aplicao atravs de folhas de pagamento e encargos sociais dos prestadores de servios contratados, contrariando o disposto no art. 77, inciso IV da Lei 9.394/1996. 2.15. No encaminhamento de balancetes ao Poder Legislativo Municipal. 2.16. No foi institudo o Conselho Consultivo dos Pequenos Negcios do Municpio de Sousa contrariando o disposto no art. 6 da Lei Municipal n 2.211/2009. 2.17. No cumprimento do art. 9, inciso I da Lei Municipal n 2.211/2009, tendo em vista que o Comit Gestor do Fundo Municipal de Apoio ao Micro e Pequenos Negcios reuniu-se apenas trs vezes no exerccio de 2011. 2.18. Despesas com concesso de emprstimos, do Programa Fazer Negcios, incorretamente contabilizadas como despesas extraoramentrias. 2.19. Inscrio do montante de R$ 126.544,42 e saldo do exerccio anterior, de R$ 419.086,63, no Demonstrativo da Dvida Flutuante, relativo ao Programa Fazer Negcios sem os devidos esclarecimentos. 2.20. No houve o registro no Ativo Realizvel do Balano Patrimonial da quantia de R$ 226.866,73, pertinente aos emprstimos concedidos e no recebidos do Programa Fazer Negcios. 2.21. No reteno na fonte de 1,5% sobre os pagamentos realizados pela Prefeitura Municipal de Sousa, concernente ao fornecimento de bens, servios e contratao de obras no montante de R$ 41.904,52, devendo o Gestor, Senhor Fbio Tyrone Braga de Oliveira, devolver aos cofres pblicos esse valor com recursos prprio. 2.22. No empenhamento no exerccio em anlise, das despesas relativas ao fornecimento de gua tratada pela CAGEPA ao DAESA para distribuio na cidade de Sousa, em desacordo com o Princpio da Competncia segundo determina o art. 35 da Lei 4.320/64 e inciso II, art. 50 da Lei 101/2000 (LRF).

o relatrio. Joo Pessoa-PB, 26/09/2012.

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Pag. 1007 TCE-PB

Em,

3 de Outubro de 2012

Em,

3 de Outubro de 2012

Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa Mat. 3703819 AUXILIAR DE AUDITORIA DE CONTAS PBLICAS

Glucio Barreto Xavier Mat. 3703568 CHEFE DE DIVISO

Em,

3 de Outubro de 2012

Evandro Claudino de Queiroga Mat. 3703053 CHEFE DE DEPARTAMENTO

Relatrio de auditoria produzido por Ktia Maria de Carvalho Brito Barbosa em 03/10/2012 16:52. Verso: Definitiva. Autenticao: 7e7cac2306939037289b72badd52132f Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 1007 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB