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2013

ACTUALIZACIÓN CONTABLE

ZANTMARÓ EDICIONES, S.A.
Para todos los libros de contabilidad.

Llevar contabilidad.S.A.G.ACTUALIZACIÓN PARA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD ZANTMARÓ EDICIONES. Inscripción en el I. DECRETO 10-2012. están obligados a llevar su contabilidad por medio de Contador Registrado. Inscripción. C. dando a conocer los aumentos y las disminuciones que este va sufriendo en el curso del desarrollo de sus transacciones comerciales. sabemos que CONTABILIDAD es la ciencia que posee principios y técnicas propias que deben seguirse para llevar un exacto control del patrimonio de una persona individual o una persona jurídica. G. utilizando el formulario que la Superintendencia proporciona para el efecto.000. Solicitar en la SAT el período especial de liquidación definitiva anual. Recordando los principios básicos. H. Estos requisitos deben satisfacerse antes de hacer alguna anotación en los libros.0.20. 2 .50 por hoja y autorizados por el Registro Mercantil en donde se cancela Q.0. ASPECTOS LEGALES Toda persona individual o jurídica que posea un capital mínimo de Q. esta inscripción debe hacerse dentro del mes después de haberse abierto el negocio. requisito que lo obliga a llevar libro de nóminas de salarios o planillas. para las sociedades dentro del mes siguiente al otorgamiento de la escritura de constitución. 2. medir y comunicar la información financiera. Registro. Los libros y registros deben operarse en español y las cuentas en moneda nacional. del nombre y número de registro del Contador que se hará cargo de la contabilidad de la empresa. debe cumplir con lo establecido en el Código de Comercio respecto a las obligaciones de los comerciantes y lo relacionado con la contabilidad. El proceso de identificar. Toda sociedad mercantil y toda persona individual con un activo total mayor a Q. S.00 o más.S. Inscribirse en la Superintendencia de Administración Tributaria para obtener el número de identificación tributaria (NIT). dando aviso a la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT). Para las empresas mercantiles o comerciantes individuales. E. LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA. Inscribirse en el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social cuando el número de trabajadores sea más de tres.00. D. permite formular juicios y tomar decisiones importantes para la empresa. Libros de contabilidad. Los libros deben mantenerse actualizados en sus registros permanentemente. F. Registrarse en el Registro Mercantil de la jurisdicción y obtener la patente de comercio y de empresas mercantiles.15 de honorarios por hoja autorizada. pero principalmente deben: A.000. Llevar libros de contabilidad que deben ser habilitados por la SAT cancelando el impuesto respectivo de Q. B.

sin la debida y legal justificación. La contabilidad debe llevarse con veracidad y claridad. los contadores no podrán dar principio a sus anotaciones si los libros contables no están habilitados y autorizados legalmente.  Registrar operaciones con fecha anterior al de la habilitación y autorización de los libros contables. 3 . Código de Comercio. El Decreto 2450. 2. SANCIONES Y PROHIBICIONES Las sanciones por errores. El artículo cuarto PROHIBE:  Asentar partidas sin tener la documentación legal correspondiente. asiente partidas de contabilidad tendentes a disminuir el capital de las empresas.  Reunir dos o más cuentas que den por resultado disminuir el monto del activo total o el capital en giro. deficiencias o mala operatoria de los libros manuales o registros electrónicos de contabilidad. El artículo quinto especifica que los Contadores serán explícitos en sus anotaciones y mantendrán éstas al día. El Decreto 10-2012. sin espacios en blanco. El artículo sexto establece que los balances mensuales. El artículo séptimo establece una sanción no menor de cien ni mayor de un mil quetzales a los contadores que. El Decreto 6-91.I. que los Contadores tendrán sus operaciones de cierre de ejercicio debidamente terminadas y registradas en los libros principales y auxiliares en la misma fecha que se presente la declaración jurada de renta. Artículo segundo. se definen en: 1. 3.  Llevar más de una contabilidad para los negocios de una misma persona o empresa. Normas que deben observar los Contadores y Tenedores de Libros. serán firmados por el contador que los practique. Código Tributario. El registro deberá efectuarse en la fecha en que ocurran o en la fecha que se tenga conocimiento de ellas.  Demorar o aplazar la anotación de las operaciones. Ley de Actualización Tributaria. 4. Artículo tercero. El Decreto 2450 establece Artículo primero que los contadores quedan obligados a exigir la documentación concerniente a las anotaciones y partidas que deban asentar en los libros y registros contables. El Decreto 2-70. balances generales y estados de resultados con sus anexos. ni tachaduras. así como las prohibiciones específicas relacionadas con el proceso contable. raspaduras. en orden cronológico.  Asentar partidas resumidas que contengan conceptos totalmente diversos y faltos de claridad.

El artículo décimo primero establece que el contador que se vea obligado a asentar partidas sin tener a la vista el comprobante respectivo. establece que serán SANCIONADAS las empresas:  Por falta de habilitación de libros. en hojas sueltas. Las infracciones a estas disposiciones darán lugar a una multa no menor de cien quetzales ni mayor a mil quetzales en cada caso. MAYOR Y BALANCES.  Por ejercer influencia en asentar partidas o anotaciones no ajustadas a las formalidades prescritas por el Decreto 2450.  Cualquier infracción al Decreto 2450 y cualquier infracción a la ley del impuesto sobre la renta. de acuerdo con el principio de partida doble y usando principios de contabilidad generalmente aceptados.El artículo octavo. DIARIO. El artículo décimo. Decreto 2-70. la obligación del contador quedará limitada a la revisión de los cálculos aritméticos.  Por falta de libros obligatorios o de autorización de los mismos. 4 . El artículo veinte establece que las empresas deben comunicar el nombre de su contador o cualquier cambio dentro de los siguientes treinta días. siempre que permita su análisis y fiscalización. El artículo trece.  Incumplimiento al artículo sexto del Decreto 2450. responsabilidades y sanciones establecidas en el Decreto 2450 se extienden a los contadores que certifiquen los balances generales y estados de resultados o pérdidas y ganancias de las empresas. Adicionalmente los libros deben operarse en idioma español y en moneda nacional. por las faltas e irregularidades que cometieren en el desempeño de sus atribuciones. Código de comercio En su artículo 368 establece que los comerciantes están obligados a llevar contabilidad en forma organizada. También deben llevar los libros de INVENTARIOS. fichas o por cualquier otro sistema. en lo que respecta a la contabilidad. por omisión de los requisitos fiscales en los documentos contables y por falta de comprobantes de egresos de caja. El artículo noveno establece que los contadores son responsables ante las oficinas de control. El artículo dieciocho establece que las obligaciones. El artículo catorce establece que los contadores sufrirán una multa de cinco a cien quetzales por:  Los retrasos e inconvenientes ocasionados a los inspectores del Fisco. establece que las responsabilidades pecuniarias del contador se extienden hasta el monto de los documentos que se les presentan para operar. Podrán llevar su contabilidad por procedimientos mecanizados. que en la práctica de los inventarios que estén directamente a cargo de guardalmacenes o empleados especiales. por llevarlos en idioma distinto del castellano o en moneda diferente de la nacional y por el desorden en la documentación. deberá exigir y recoger una orden o autorización escrita y firmada por el dueño o administrador de la empresa. para no incurrir en responsabilidad.

Adicionalmente a las multas. de acuerdo con las disposiciones sobre el sistema de contabilidad que hayan sido emitidas por las autoridades monetarias. ley de actualización tributaria Artículo 53. explicando con claridad en qué consisten y extendiendo o complementando el concepto a como debiera haberse escrito. el Estado de Flujo de Efectivo y el Estado de Costo de Producción. establece que la contabilidad debe llevarse con veracidad y claridad. en materia de llevar libros. sustituyendo o arrancando folios o de cualquier otra manera. especifica el cobro de una MORA y el artículo 58 establece el cobro de intereses a favor del fisco por incumplimiento de las obligaciones tributarias. Se entiende por Sistema Contable de lo Devengado. Los otros contribuyentes pueden optar entre el sistema contable mencionado o el de lo percibido. amplía claramente las diversas infracciones y sanciones a los deberes formales y materiales. 5 . Sistema de contabilidad. tanto para los ingresos como para los costos y gastos. Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad de acuerdo con el Código de Comercio. deben atribuir los resultados que obtengan en cada período de liquidación. en orden cronológico. Decreto 6-91. registros y estados financieros. Las personas jurídicas cuya vigilancia e inspección estén a cargo de la Superintendencia de Bancos. todos a la fecha de cierre de cada período de liquidación definitiva anual. el Estado de Resultados. pero una vez seleccionado uno de ellos. Artículo 52. se salvarán inmediatamente después de advertidos. deben atribuir los resultados que obtengan en cada período de liquidación. Libros y registros. Los errores u omisiones en que se incurriere al operar en los libros o registros. solamente puede ser cambiado con autorización expresa y previa de la Administración Tributaria. Código Tributario Son las normas de derecho público que rigen las relaciones jurídicas que se originan de los tributos establecidos por el Estado con excepción de las relaciones tributarias aduaneras y municipales. el artículo 94. el artículo 92. deben cumplir con las obligaciones contenidas en dicho Código. Los contribuyentes deben preparar y tener a disposición de la Administración Tributaria el Balance General. incluidas las cantidades por multa en cada sección. sin espacios en blanco. interpolaciones. ERRORES Y OMISIONES. excepto en los casos especiales autorizados por la Administración Tributaria. Decreto 10-2012. este último cuando se lleve contabilidad de costos. raspaduras ni tachaduras. de acuerdo con el sistema contable de lo devengado. Los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad completa de acuerdo con el Código de Comercio y este libro. Los libros no deberán presentar señales de haber sido alterados. Por su parte. el sistema contable consistente en registrar los ingresos o los costos y gastos en el momento en que nacen como derechos u obligaciones y no cuando se hacen efectivos.En cuanto a la OPERACIÓN. Dichos Estados Financieros deben ser debidamente auditados cuando corresponda.

a una fecha determinada. a una fecha determinada. Decreto 2-70 del Congreso de la República. Cerrado el Inventario se procede a hacer el Resumen de Inventario y Certificar el patrimonio de la empresa. el IVA aumenta al 12%. el IVA pagado en adquisiciones de bienes y servicios para uso personal y familiar. es la tarifa del IVA aplicado a la renta neta del empleado. 6 . exigible y realizable Activo Fijo o No Corriente Otros Activos Activo Diferido Pasivo Circulante o Corriente Pasivo Fijo o No Corriente Pasivo Diferido Capital o Patrimonio. La clasificación entre libros principales y auxiliares. LIBRO CONTROL DEL IVA (COMPRAS Y VENTAS): comprende los registros de compras y ventas en la empresa y determina los movimientos del IVA para reportar a la SAT el crédito a favor o el débito a pagar según el formulario respectivo. se cierra el Inventario con el Balance de Pasivo más capital igual suma de Activo. Del Resumen de Inventario se obtiene la primera partida del Libro Diario. por la prioridad que tengan en la empresa. establece los resultados y la situación financiera de la empresa o persona individual. estos se deben clasificar en el orden que les corresponde. según el Decreto 32-2001 del Congreso de la República. a través de partida doble o jornalización. LIBRO DIARIO: registrar las operaciones comerciales que se realizan diariamente. Ejemplo: Activo Circulante o Corriente: disponible. LIBRO MAYOR O CENTRALIZADOR: centraliza todas las operaciones realizadas diariamente en la empresa y establece el saldo de las cuentas.Libros contables La contabilidad para lograr sus objetivos hace uso de varios libros y registros especiales. todos los bienes y valores que posee la empresa o persona individual. Recibo de pago mensual del Impuesto al Valor Agregado. A partir del 1 de agosto del 2001. únicamente la realiza el Código de Comercio. LIBRO BALANCE O ESTADOS FINANCIEROS: registra los saldos de las cuentas. es importante hacer notar que este libro debe estar operado cada año con los inventarios correspondientes. el techo máximo a acreditar a la cuenta de las personas en relación de dependencia.   Después de descrito todo el activo y pasivo de la empresa y determinado el Capital. PRINCIPALES (OBLIGATORIOS) LIBRO INVENTARIO: es el libro que se utiliza para registrar y ordenar detalladamente. Nos proporciona normas universales para registrar distintas operaciones que ocurren en la empresa. Según las NIIF existe un proceso contable que no hace distinción entre libros principales y auxiliares. De acuerdo al Decreto 37 «A» de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

El manejo de este libro es importante y especial. deudores. ya sea a favor de la empresa o a favor de terceras personas. por ejemplo: clientes.906. que paga la empresa por los servicios que recibe de sus trabajadores.50 diarios. y pagar la cuota patronal que es del 12. Para maquilas Q. 250. Libro de Salarios En este libro se registran las nóminas o planillas de salarios.00 mensuales.G.00 diarios. INTECAP IRTRA 7 . siguiendo las políticas que la empresa determina para cada uno de los casos o empleados importantes. 68. Registra y controla las compras y ventas de mercaderías realizadas diariamente en la empresa. 62. Se debe pagar el bono incentivo según decretos 78/89 y 7/2000 que es de Q. Registra las nóminas o planillas de los sueldos y salarios de los empleados que trabajan para la empresa. La persona encargada debe tener mucho cuidado al determinar los pagos y descuentos a realizar a cada uno de los empleados. constructoras. 2. 2.67% del sueldo de cada empleado. Comprende los movimientos de crédito de una empresa.00. Al mes: Q.G. para los trabajadores en toda la república de Guatemala es el siguiente: Fábricas.00. El salario mínimo al mes de enero 2012 (acuerdo gubernativo 520-2011). cuentas o documentos por pagar.LIBROS AUXILIARES Estos están constituidos por todos los registros contables y extracontables que lleva una empresa para controlar sus operaciones. cuentas o documentos por cobrar.S.00 diarios. Cuotas patronales y laborales I.25. 1. LIBRO CAJA. comerciales.S. LIBRO DE CUENTAS CORRIENTES.S. proveedores. 68. La empresa está obligada a inscribir a sus empleados en el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social. Estos pueden ser (pero no limitados a): LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS DE MERCADERÍAS. Q. Registra diariamente los movimientos de efectivo que tiene la empresa (ingresos y egresos). etc. Al mes: Q. acreedores.074. Esto está dividido en: 10. LIBRO DE SALARIOS. En la agricultura es de Q.67% 1 % 1 % cuota patronal I. Al mes: Q.074.S.

Este valor dividido entre los seis días de la semana da: /6= Q 473.24 RETENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A todo empleado que devenga más de Q. Valor hora: Q 78. en donde el trabajador devenga su salario diariamente. + 3.30 Q 78.12 + = 8. 250. Valor hora extra: Q 9. Algunas empresas pagan el salario mínimo más horas extras y otras lo pagan según lo que el trabajador realice diariamente.42 62. maquilas.20 1. se establece la renta imponible proyectada y sobre ella se determina la cuota a descontar mensualmente. El total de los seis días es: Q 473.83% = 9.90 / 8 horas que se trabajan diariamente = 5.40 74.00 75.50 * Bono Q.40 Q 78. por jornal.000.12 Descuento laboral x 4. IGSS Q 46.: Q 966.70 martes viernes Q Q 78. El pago de la planilla puede ser de una semana o de dos semanas de trabajo.G.72 Q 414. justificado o no (algunas empresas no pagan el domingo si el trabajador falta un día de la semana y no justifica su ausencia).50 Q Q Q 552.30 9.00 mensuales / 4 semanas = Q. por día.Planilla de salarios Este documento se prepara en todas las fábricas.90 = lo que devengará el día domingo.68 = 10.4.40 Q 78.86 7. más horas extras.00 miércoles sábado Q Q 85.68 menos Valor a + bono Q.10 84. El trabajador realizó 21 horas extras durante la semana: x 21 = valor horas extras: Q 19.90 = /7= 4.86 19.S. Normalmente es hora doble y se paga el domingo a los trabajadores que por algún motivo no lleguen a trabajar un día de la semana.90 x 2 (empresa paga doble) 6. Gana a la semana Q 473. artículo 76 del Decreto 10-2012. construcciones y otras. I. Valor devengado: Q 552. a destajo o por tarea realizada. recibir: Q 966. Gana por día: Q 552. 8 . Según la declaración jurada ante el patrono.42 Q 982.00 mensuales.72 Q 966. Ejemplo de planilla en donde el trabajador devenga su salario según lo que realice diariamente: Un trabajador devenga durante la semana lo siguiente: lunes jueves Q Q 76.40 2.30 Q 414. Toda empresa determina su política de pago de horas extras.S. 62.42 Q 46. el encargado de nóminas debe retener el porcentaje mensual.

(Régimen sobre las utilidades lucrativas).000.000. Los contribuyentes que se inscriban al Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas. Para determinar el monto del pago trimestral el contribuyente podrá optar por una de las siguientes fórmulas: 1. Los contribuyentes sujetos al Impuesto Sobre la Renta Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas deben realizar pagos trimestrales. ARTÍCULO 38. El pago del impuesto trimestral se efectúa por medio de declaración jurada y debe realizarse dentro de los diez (10) días siguientes a la finalización del trimestre que corresponda. excepto el cuarto trimestre que se pagará cuando se presente la declaración jurada anual. Los pagos efectuados trimestralmente serán acreditados para cancelar el Impuesto Sobre la Renta de este régimen en el referido período anual de liquidación. 30.000.000. ARTÍCULO 19. REGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS. deduciendo de su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de conformidad con esta Ley y debe sumar los costos y gastos para la generación de rentas exentas. 15. 0. Efectuar cierres contables parciales o una liquidación preliminar de sus actividades al vencimiento de cada trimestre. Renta imponible del Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas. ésta no podrá ser variada sin la autorización previa de la Administración Tributaria. 30. excluidas las rentas exentas. El pago del impuesto se efectúa por trimestres vencidos y se liquida en forma definitiva anualmente. 9 .00 Q. 0.00 Q.01 a Q.01 en adelante Q.00 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA (DECRETO 10-2012) 1. Pagos trimestrales.00 5% sobre la renta imponible 7% sobre el excedente de Q.30.Para esto la SAT proporciona el formulario correspondiente y el encargado utiliza la siguiente tabla: RANGOS DE RENTA IMPONIBLE IMPORTE FIJO TIPO IMPOSITIVO DE Q. o. para determinar la renta imponible. deben determinar su renta imponible. 2. Una vez seleccionada cualquiera de las opciones establecidas en los numerales anteriores. Sobre la base de una renta imponible estimada en ocho por ciento (8%) del total de las rentas brutas obtenidas por actividades que tributan por este régimen en el trimestre respectivo.

Los contribuyentes calificados por la ley como agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado y los contribuyentes especiales. Efectuar retenciones que correspondan conforme a lo dispuesto en los otros títulos de la ley. dentro de los primeros tres (3) meses del año calendario. 10 . deben determinar su renta imponible deduciendo de su renta bruta las rentas exentas. la determinación de la renta obtenida durante el año anterior. Documentación de respaldo a la declaración jurada de renta. con su respectivo dictamen e informe. 2.ARTÍCULO 39. 2. 4. los estados financieros debidamente auditados por Contador Público y Auditor independiente. Obligación de determinar y pagar el impuesto en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas. Llevar contabilidad completa de acuerdo con el Código de Comercio. por los medios que ésta disponga. firmado y sellado por el profesional que lo emitió. estado de resultados. REGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO. Otras obligaciones. 3. Los contribuyentes deben tener a disposición de la Administración Tributaria lo siguiente: 1. deberán proporcionar información en detalle de sus ingresos. También están obligados a presentar la declaración jurada los contribuyentes que obtengan rentas parcial o totalmente exentas. Los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad completa. deben presentar ante la Administración Tributaria. estado de flujo de efectivo y estado de costo de producción. Consignar en las facturas que emitan por sus actividades gravadas la frase "sujeto a pagos trimestrales". ARTÍCULO 43. mediante declaración jurada anual. 3. Los contribuyentes deben cumplir con lo siguiente: 1. En todos los casos. deben presentar a la Administración Tributaria. 4. debiendo reportar a la Administración Tributaria por los medios que ponga a disposición. las existencias en inventarios al treinta (30) de junio y al treinta y uno (31) de diciembre de cada año. La liquidación definitiva del impuesto se realizará con la presentación de la declaración jurada anual. ARTÍCULO 42. el balance general. costos y gastos deducibles durante el período de liquidación. los comprobantes de pago del impuesto. o cuando excepcionalmente no hayan desarrollado actividades lucrativas durante el período de liquidación definitiva anual. Los contribuyentes que se inscriban al Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas. Elaborar inventarios al treinta y uno (31) de diciembre de cada año y asentarlos en el libro correspondiente. cuando corresponda. adjunto a la declaración jurada anual. Los obligados a llevar contabilidad completa. y este libro. ARTÍCULO 40. Renta imponible del Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas. Los contribuyentes que obtengan rentas por cualquier monto. cuando corresponda. 2. en los meses de enero y julio de cada año.

colegios.00 ARTÍCULO 45. gestión de negocios. 30. Los contribuyentes inscritos a este régimen liquidan y pagan el impuesto por medio de retenciones que le efectúen quienes realicen el pago o acreditación en cuenta por la adquisición de bienes o servicios. copropiedades. de acuerdo con el sistema contable de lo devengado. ARTÍCULO 46. (régimen opcional simplificado) serán los siguientes: RANGOS DE RENTA IMPONIBLE IMPORTE FIJO TIPO IMPOSITIVO DE Q. agencias o establecimientos permanentes de empresas o personas extranjeras que operan en el país y las demás unidades productivas o económicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas. pero una vez seleccionado 11 . fundaciones. los siguientes: 1.000.ARTÍCULO 44. patrimonios hereditarios indivisos. Los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad completa de acuerdo con el Código de Comercio y este libro.00 Q. Período de liquidación. excepto en los casos especiales autorizados por la Administración Tributaria. autónomas. debe aplicar el tipo impositivo del siete por ciento (7%) sobre los ingresos gravados que no fueron objeto de retención y pagar el impuesto directamente.000.01 en adelante Q. deben atribuir los resultados que obtengan en cada período de liquidación.00 5% sobre la renta imponible 7% sobre el excedente de Q. Los tipos impositivos de este régimen aplicables a la renta imponible calculada conforme el artículo anterior. 0. Los fideicomisos. Las asociaciones. Agentes de retención. Las personas que lleven contabilidad completa de acuerdo con lo establecido en este libro. las municipalidades y sus empresas. colegios profesionales y otros entes. sociedades irregulares. cooperativas. OBLIGACIONES COMUNES PARA LOS REGÍMENES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS ARTÍCULO 52. Actúan como agentes de retención de las rentas gravadas por esta sección. tanto para los ingresos como para los costos y gastos. Tipos impositivos y determinación del impuesto.01 a Q.00 Q. universidades. ARTÍCULO 47. partidos políticos. sociedades de hecho. comunidades de bienes. el período de liquidación es mensual. Sistema de contabilidad. En este régimen. Los otros contribuyentes pueden optar entre el sistema contable mencionado o el de lo percibido. Forma de pago. 4. 2. 30. 15. 3. el Código de Comercio y otras leyes. contratos en participación. Si dicho contribuyente realiza actividades lucrativas con personas individuales que no lleven contabilidad o que por alguna razón no le hayan efectuado retención.000.000. Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas. sindicatos.30. iglesias. 0. encargo de confianza. sucursales.

de acuerdo con las disposiciones sobre el sistema de contabilidad que hayan sido emitidas por las autoridades monetarias. se reducirá gradualmente el tipo impositivo del Impuesto Sobre la Renta de este régimen. Los contribuyentes deben preparar y tener a disposición de la Administración Tributaria el balance general. el sistema contable consistente en registrar los ingresos o los costos y gastos en el momento en que nacen como derechos u obligaciones y no cuando se hacen efectivos. Se entiende por sistema contable de lo devengado. 3. Las personas jurídicas cuya vigilancia e inspección estén a cargo de la Superintendencia de Bancos. Del uno (1) de enero al treinta y uno (31) de diciembre de dos mil trece (2013) el tipo impositivo será de seis por ciento (6%}. (Ver tabla página anterior). Para los períodos de liquidación del uno (1) de enero de dos mil quince (2015) en adelante. el tipo impositivo será el treinta y uno por ciento (31%). el tipo impositivo será el veintiocho por ciento (28%). ARTÍCULO 53. en materia de llevar libros. deben cumplir con las obligaciones contenidas en dicho Código. Reducción gradual del tipo impositivo del Impuesto sobre la Renta para el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas. 12 . TIPOS IMPOSITIVOS PARA LOS REGIMENES DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS ARTÍCULO 172. En cuanto al tipo impositivo para el régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas. Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad de acuerdo con el Código de Comercio. registros y estados financieros. Transitoriamente en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas contenido en la Sección III del Capítulo IV del Título II del Libro I. Libros y registros. este último cuando se lleve contabilidad de costos. será el que indica el artículo 173. el estado de resultados. el tipo impositivo será el contenido en la Sección III del Capítulo IV del Título II del Libro I de esta Ley. 2.uno de ellos. el tipo impositivo será el que indica el artículo 44. (Arto. Para el período de liquidación del uno (1) de enero al treinta y uno (31) de diciembre de dos mil trece (2013). 36) 2. deben atribuir los resultados que obtengan en cada período de liquidación. en la forma siguiente: 1. Dichos estados financieros deben ser debidamente auditados cuando corresponda. Para el período de liquidación del uno (1) de enero al treinta y uno (31) de diciembre de dos mil catorce (2014). el estado de flujo de efectivo y el estado de costo de producción. A partir del uno (1) de enero de dos mil catorce (2014) en adelante. que establece: 1. solamente puede ser cambiado con autorización expresa y previa de la Administración Tributaria. todos a la fecha de cierre de cada período de liquidación definitiva anual.

b) Créditos fiscales pendientes de reintegro. les corresponde el 5%. El período impositivo es trimestral y se computará por trimestres calendario. Materia del impuesto. La forma y tiempo de pago. las sucursales. realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Artículo 5. los contratos de participación. 13 . Decreto 73-2008 Artículo 1. Período impositivo. las comunidades de bienes. Constituye hecho generador de este impuesto la realización de actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional por las personas. o. Hecho generador. los fideicomisos. c) Ingresos brutos. Sujetos pasivos. las copropiedades. Los dividendos. se gravan de conformidad con el artículo 92. correspondiéndoles el 10% de ISR. el encargo de confianza. difiere según el origen de las rentas. las personas y entes referidos en el artículo 1 de esta Ley. las agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que operen en el país. Artículo 7. Artículo 2. Definiciones. las sociedades de hecho. Artículo 6. LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD En noviembre de 2008 el Congreso de la República aprobó el Impuesto de Solidaridad (ISO). Base imponible. Están obligadas al pago de este impuesto. d) Margen bruto. a) Activo neto. que dispongan de patrimonio propio. aplicarán la base imponible establecida en la literal b) del párrafo anterior. b) La cuarta parte de los ingresos brutos. de acuerdo con el artículo 93. a cargo de las personas individuales o jurídicas. La base imponible de este impuesto la constituye la que sea mayor entre: a) La cuarta parte del monto del activo neto. En el caso de los contribuyentes cuyo activo neto sea más de cuatro (4) veces sus ingresos brutos. ganancias y utilidades. Artículo 3. los patrimonios hereditarios indivisos y de otras formas de organización empresarial. SAT. utilizando para este propósito los formularios físicos o electrónicos que disponga la Superintendencia de Administración Tributaria. Se establece un Impuesto de Solidaridad. las sociedades irregulares. en sustitución del Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz (IETAAP).Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital. entes o patrimonios a que se refiere el artículo 1 de esta Ley.

Pago del impuesto. Los contribuyentes que se acojan a esta forma de acreditación podrán cambiarla únicamente con autorización de la Administración Tributaria. Determinación del impuesto. pagado durante los cuatro trimestres. podrá ser acreditado al pago del Impuesto Sobre la Renta hasta su agotamiento durante los tres años calendario inmediatos siguientes. al impuesto determinado en cada trimestre. b) Los pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta. Acreditación. Artículo 11. El impuesto debe pagarse dentro del mes inmediato siguiente a la finalización de cada trimestre calendario. se le restará el Impuesto Único Sobre Inmuebles efectivamente pagado durante el mismo trimestre. Artículo 9. El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible establecida en el artículo 7 de esta Ley. podrán acreditarse al pago del Impuesto de Solidaridad en el mismo año calendario. El Impuesto de Solidaridad y el Impuesto Sobre la Renta podrán acreditarse entre sí. El tipo impositivo de este impuesto es del uno por ciento (1%). el impuesto se determina en proporción al número de días del trimestre que hayan transcurrido.Artículo 8. Si la base imponible fuere la cuarta parte del monto del activo neto. Artículo 10. a) El monto del Impuesto de Solidaridad. En los casos de períodos menores a un trimestre. Tipo impositivo. 14 .