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papeles de trabajo

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trabajo dedicado a la auditoria financierra
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TEMA: PAPELES DE TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO
DEFINICIÓN Documentos elaborados por el auditor durante el curso de la auditoría que respaldan y fundamentan su informe. También se le conoce como el conjunto de cédulas y documentos en los que el auditor registra los datos e información obtenidos, así como los resultados de las pruebas realizadas durante su examen.
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Base de información.PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 1. respaldando los hallazgos. 3. Respalda la opinión del auditor ante un proceso judicial 3 PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 1. 2. 7. Deben proporcionar un registro de la información obtenida y desarrollada. 6. Registro del trabajo realizado. 2. conclusiones y recomendaciones que resulten de la auditoría. 4 2 . Registro de los resultados. Deben proporcionar un registro sistemático y detallado del trabajo efectuado por el auditor. 5. Registro del trabajo realizado. Registro de los resultados. Sustento del informe del auditor. 4. Grado de confianza del Control Interno. Facilita la revisión y supervisión.

así como las conclusiones sobre el mismo. en la que se basa el criterio del auditor y constituyen prueba de la validez de las operaciones y registros examinados y del contenido del informe. 5. Sustento del informe del auditor. conclusiones y en general el contenido del informe. El contenido de los P/T debe ser suficiente para respaldar las opiniones. Grado de confianza del Control Interno. 5 PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 4. Estos papeles deben fundamentar la evidencia o la falta de ella.PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 3. Muchas veces sirven como fuentes de consulta en el futuro. Los P/T deben incluir los resultados del examen y evaluación del sistema de control interno revisado y el vigente a la fecha del examen. 6 3 . Base de información. Los datos utilizados por el auditor para redactar su informe se encuentran en los papeles de trabajo. El informe bajo ninguna circunstancia debe contener información o datos que no sean respaldados por los papeles de trabajo.

los papeles de trabajo están para dar respuesta o las aclaraciones necesarios. a pesar de haber transcurrido varios años de su ejecución (05). Respalda la opinión del Auditor ante un proceso judicial. En varias oportunidades el auditor tiene que presentarse como testigo y los papeles de trabajo pueden ayudarlo a recordar la situación y su examen. los P/T sirven para defender la posición del auditor de haber realizado su trabajo de acuerdo con las normas de auditoría. Permiten la revisión del informe antes de su emisión. Entonces.PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 6. Facilita la revisión y supervisión. los papeles de trabajo son de gran importancia para respaldar el contenido del informe de auditoría. En casos extraordinarios en que el auditor es llamado a los tribunales. 8 4 . Una persona ajena al equipo de campo (supervisor o gerente) puede revisar con un total entendimiento los detalles del examen registrados en dichos papeles. En caso de cualquier pregunta o duda sobre el contenido del borrador del informe. 7 PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 7. principalmente por asuntos relacionados a fraudes u otros delitos encontrados.

ya que escribir los procedimientos empleados y las conclusiones a las que se lleguen. El auditor no sólo debe planificar y realizar su examen.PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO Asimismo. hallazgos y la evidencia en la que se respaldará su informe. permite la fácil y rápida identificación de la información y los resultados obtenidos. Todos los papeles de trabajo deben ser codificados (referenciados e identificados) para relacionar con facilidad la información contenida en los mismos y lograr una búsqueda eficiente de cualquier parte o segmento del examen de auditoría. de documentos que expresen los procedimientos efectuados. 10 5 . así como redactar su informe. es importante reconocer que los papeles de trabajo también ayudan a mejorar la calidad del examen y ayudan al desarrollo profesional de los integrantes del equipo de auditoría. sino que también su trabajo le exige la elaboración. 9 PAPELES DE TRABAJO ÍNDICE Y REFERENCIACIÓN Una técnica que permite al auditor aplicar un ordenamiento lógico y adecuado del contenido de los papeles de trabajo es determinar un índice. durante todo el proceso de la auditoría. exigen al auditor expresar con claridad sus ideas y pensamientos.

Ab. AA. C. A2. 30. CC… Numérica 10. A1-1. BB. B. Ac CÉDULAS DE DETALLE VISITA FINAL VISITA PRE-FINAL VISITA INTERINA CÉDULA DE MARCAS A200 – A300 A400 – A499 A500 – A600 A900 12 6 . A1-2… 11 PAPELES DE TRABAJO REFERENCIACIÓN CONCEPTO CÉDULA PRINCIPAL (SUMARIA O MATRIZ) CÉDULA DE CONCLUSIÓN PROGRAMA REFERENCIA A A100 Aa. A3. 20.PAPELES DE TRABAJO REFERENCIACIÓN Alfabética A. 40… Alfa-numérica A1.

de tal forma que podamos establecer de dónde viene una cifra. comentario u observación o hacia qué cédula se dirige para su adecuado seguimiento y comprensión. 13 INFORMACIÓN REQUERIDA EN UN PAPEL DE TRABAJO Nombre de la empresa auditada. 14 7 . Título o propósito de la cédula. Título del componente o cuenta bajo revisión. Fecha de la evaluación. Marcas que describan el trabajo realizado.PAPELES DE TRABAJO ÍNDICE Y REFERENCIACIÓN Es importante mencionar que debe identificarse una referencia cruzada de los papeles de trabajo para su adecuada utilización. Referencia. Fuente de información.

2. Nombre Permanente De Planificación Resumen de Auditoría Corriente De Inventarios De Circularización De Arqueos Abreviatura PF APA ARA AC AIA ACI AR 16 8 .INFORMACIÓN REQUERIDA EN UN PAPEL DE TRABAJO Base de Selección (en los casos necesarios). Sello y firma o iniciales del auditor. 6. 15 PAPELES DE TRABAJO ARCHIVOS DE AUDITORÍA N° 1. 4. 7. 5. Referencias cruzadas. Conclusiones. Fecha de elaboración de la cédula. 3. Evidencia de revisión o supervisión.

Escrituras de constitución de la empresa y modificaciones posteriores. Referencias a Auditoría Interna (personal. para corroborar el funcionamiento de los sistemas como se describen. del directorio. Factores de riesgo. Estatuto inicial y vigente. Contratos importantes o significativos. Pactos sindicales. 18 9 . Copias o extractos de actas de accionistas. organización e informes que elabora). Convenios de deudas a largo plazo. Escritura del incremento de capital. Acompañado de los documentos fuente de cada uno de los componentes y las pruebas de seguimiento o walkthrough. Relación de propiedades y gravámenes sobre las mismas. Descripción del Sistema de Control Interno de los principales componentes: Narrativos. cuestionarios o flujogramas. 17 ARCHIVO DE PLANEAMIENTO Contenido Historia del Cliente. del comité de auditoría y cualquiera que se considere importante. Negocio principal y líneas de producción y/o distribución. Plan de cuentas de la empresa. Principales clientes y proveedores.ARCHIVO PERMANENTE Contenido Organigrama general y por áreas.

Control de solicitudes de confirmación.ARCHIVO DE PLANEAMIENTO Contenido Relación y documentos de los procedimientos de diagnóstico empleados. detallando cada procedimiento de auditoría por componente. Puntos de atención para el gerente y/o socio. Presupuesto de tiempo. Personal de contacto del cliente. Notas sobre reuniones. 20 10 . Programa de seguros. Cambios a la planificación inicial. Plan Estratégico de Auditoría. 19 ARCHIVO CORRIENTE Contenido Balance de comprobación. Análisis de los estados financieros. Memorándum del Plan Detallado de Auditoría. Programa de contingencias. Carta de abogados. Cédulas de ajustes y reclasificaciones. Programa de eventos subsecuente. Copias de los programas de trabajo. Control de tiempo empleado.

ARCHIVO CORRIENTE Contenido Principales. Secundaria. Carta de respuesta de los abogados. Cédulas de ajustes y/o reclasificaciones. Informe de auditoría. Carta de Control Interno o de Observaciones Recomendaciones. Carta de representación de la gerencia. Memorándum resumen de auditoría. Programas de auditoría. Puntos de atención para el socio y gerente. Por cada componente Cédula sumaria. Cédulas de detalle de pruebas de cumplimiento. y 22 11 . Conclusión del trabajo. Cuadre de sumarias. Listado de verificación del trabajo de auditoría (check list). Matrices. Cédulas de detalle de pruebas sustantivas. 21 ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORÍA Contenido Relación de puntos pendientes hasta su aclaración. Cédulas de observaciones y recomendaciones. Sub-cédula.

Listado de verificación (check list). Resumen de circularización.ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORÍA Contenido Puntos para ser revisados en exámenes posteriores. 24 12 . Comparación de las horas utilizadas versus las presupuestadas y las explicaciones de las variaciones importantes. 23 ARCHIVOS ESPECIALES DE AUDITORÍA DE ACUERDO A LAS POLÍTICAS DE LA FIRMA AUDITORA: Circularización Laboral Tributario Contingencias Etc.

PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA POR COMPONENTE (A SER DESARROLLADO DE ACURDO A LAS FASES DEL PROCESO ADMINISTRATIVO O ÁREA BAJO EXAMEN) Elaborar Programas de Auditoría 25 PAPELES DE TRABAJO MARCAS DE AUDITORÍA Marcas de Auditoría: Son signos particulares y distintivos que efectúa el auditor para indicar el trabajo realizado o prueba efectuada. 26 13 .

27 MARCAS DE AUDITORÍA Reglas básicas: • La explicación de las marcas debe ser precisa y describir el trabajo realizado. Deben ser claras. Deben facilitar la revisión de los pt.MARCAS DE AUDITORÍA Reglas básicas: • • • • Deben ser de fácil explicación en los papeles de trabajo (pt). simples y distinguibles. 28 14 . • • Deben usarse marcas diferentes para cada prueba. Resumir la explicación de marcas en una cédula. Las marcas deben ser colocadas al lado derecho de la cantidad o debajo de ella.

MARCAS COMUNES = Cotejado con contrato de trabajo = Cotejado con planilla de pagos = Suma conforme = Circularizado = Confirmado = Cotejado con Estado de Cuenta Corriente 29 MARCAS COMUNES = Cotejado con Mayor = Visto Contrato y condiciones establecidas = Tipo de cambio utilizado = Visto documentación sustentatoria = Inspeccionado físicamente = Cotejado con informe del año anterior 30 15 .

XXXXXX ______________________ XXXXXX ______________________ Ref. P/T Comentarios del Auditado Recomendación Efecto en los EE/FF 31 16 . __________ CÉDULA DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES Observación Ref.

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