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CODIGO TRIBUTARIO 2013

CODIGO TRIBUTARIO 2013

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A ctuAlidAd t ributAriA

Constitución Política del Perú de 1993
(Parte Pertinente)
TÍTULO I DE LA PERSONA Y DE LA SOCIEDAD CAPÍTULO I DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA CAPÍTULO II DE LOS DERECHOS SOCIALES Y ECONÓMICOS ARTÍCULO 19º.- Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la legislación en la materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural. En materia de aranceles de importación, puede establecerse un régimen especial de afectación para determinados bienes. Las donaciones y becas con fines educativos gozarán de exoneración y beneficios tributarios en la forma y dentro de los límites que fije la ley. La ley establece los mecanismos de fiscalización a que se sujetan las mencionadas instituciones, así como los requisitos y condiciones que deben cumplir los centros culturales que por excepción puedan gozar de los mismos beneficios. Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean calificados como utilidades, puede establecerse la aplicación del impuesto a la renta.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 7533-2006-AA/TC Los arbitrios pertenecen a una especie tributaria distinta de los impuestos, por lo que se advierte que no se encuentran incluidos dentro del supuesto de inafectación que prevé el artículo 19°. de la Constitución Política a favor de las universidades; siendo así, este tributo resulta exigible a dichas entidades educativas (FJ 16-18).

CAPÍTULO III DE LOS DERECHOS POLÍTICOS Y DE LOS DEBERES ARTÍCULO 32º.- Pueden ser sometidas a referéndum: 1. La reforma total o parcial de la Constitución; 2. La aprobación de normas con rango de ley; 3. Las ordenanzas municipales; y 4. Las materias relativas al proceso de descentralización. No pueden someterse a referéndum la supresión o la disminución de los derechos fundamentales de la persona, ni las normas de carácter tributario y presupuestal, ni los tratados internacionales en vigor. ARTÍCULO 38º.- Todos los peruanos tienen el deber de honrar al Perú y de proteger los intereses nacionales, así como de respetar, cumplir y defender la Constitución y el ordenamiento jurídico de la Nación.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 06089-2006-PA/TC La solidaridad permite admitir una mayor flexibilidad y adaptación de la figura impositiva a las necesidades sociales, en el entendido de que nuestro Estado Constitucional no actúa ajeno a la sociedad, sino que la incorpora, la envuelve y la concientiza en el cumplimiento de deberes ( FJ 18-22).

TÍTULO II DEL ESTADO Y LA NACIÓN CAPÍTULO I DEL ESTADO, LA NACIÓN Y EL TERRITORIO ARTÍCULO 51º.- La Constitución prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las normas de inferior jerarquía, y así sucesivamente. La publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del Estado.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 02302-2003-AA/TC El principio de legalidad en materia tributaria implica que el ejercicio de la potestad tributaria por parte del Poder Ejecutivo o del Legislativo, debe someterse no sólo a las leyes pertinentes, sino, principalmente, a la Constitución (FJ 32).

CAPÍTULO II DE LOS TRATADOS ARTÍCULO 56º.- Los tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de su ratificación por el Presidente de la República, siempre que versen sobre las siguientes materias: 1. Derechos Humanos. 2. Soberanía, dominio o integridad del Estado. 3. Defensa Nacional. 4. Obligaciones financieras del Estado. También deben ser aprobados por el Congreso los tratados que crean, modifican o suprimen tributos;

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los que exigen modificación o derogación de alguna ley y los que requieren medidas legislativas para su ejecución.

Oficio emitido por la Sunat
Oficio Nº 355-2006-SUNAT/100000 El Perú tiene vigentes convenios para evitar la doble imposición tributaria y prevenir la evasión tributaria con los países de Canadá, Chile, y los países miembros de la Comunidad Andina.

TÍTULO III DEL RÉGIMEN ECONÓMICO CAPÍTULO I PRINCIPIOS GENERALES ARTÍCULO 58º.- La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economía social de mercado. Bajo este régimen, el Estado orienta el desarrollo del país, y actúa principalmente en las áreas de promoción de empleo, salud, educación, seguridad, servicios públicos e infraestructura. ARTÍCULO 62º.- La libertad de contratar garantiza que las partes pueden pactar válidamente según las normas vigentes al tiempo del contrato. Los términos contractuales no pueden ser modificados por leyes u otras disposiciones de cualquier clase. Los conflictos derivados de la relación contractual sólo se solucionan en la vía arbitral o en la judicial, según los mecanismos de protección previstos en el contrato o contemplados en la ley. Mediante contratos-ley, el Estado puede establecer garantías y otorgar seguridades. No pueden ser modificados legislativamente, sin perjuicio de la protección a que se refiere el párrafo precedente. CAPÍTULO IV DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL ARTÍCULO 74º.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo.
Artículo modificado por la Ley N° 28390.

Concordancia: Art. 81º de la Ley Nº 28237 – Código Procesal Constitucional.

Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 0053-2004-AI/TC El principio de capacidad contributiva es un principio constitucional exigible, no es indispensable que se encuentre expresamente consagrado en el artículo 74º de la Constitución, pues su fundamento y rango constitucional es implícito en la medida que constituye la base para la determinación de la cantidad individual con que cada sujeto puede/debe en mayor o menor medida, contribuir a financiar el gasto público; además de ello, su exigencia no sólo sirve de contrapeso o piso para evaluar una eventual confiscatoriedad, sino que también se encuentra unimismado con el propio principio de igualdad, en su vertiente vertical (FJ VIII. B. 1). STC. N° 00042-2004-AI/TC La reserva de ley en materia tributaria es en principio una reserva relativa. En tal sentido, es posible que la reserva de ley puede admitir, excepcionalmente, derivaciones al reglamento, siempre y cuando, los parámetros estén claramente establecidos en la propia Ley o norma con rango de Ley. Para ello, se debe tomar en cuenta que el grado de concreción de sus elementos esenciales será máximo cuando regule los sujetos, el hecho imponible y la alícuota; será menor cuando se trate de otros elementos. En ningún caso, sin embargo, podrá aceptarse la entrega en blanco de facultades al Ejecutivo para regular la materia (FJ 12). STC. Nº 0001-2004-AI/TC y 0002-2004-AI/TC (acumulados) El principio de legalidad, en materia tributaria, parte del aforismo nullum tributum sine lege, que se traduce como la imposibilidad de requerir el pago de un tributo si una ley o norma equivalente no la regula (FJ 39). STC. N° 4227-2005-AA/TC Se establece que en los casos que se alegue confiscatoriedad, es necesario que la misma se encuentre plena y fehacientemente demostrada, de lo contrario, corresponderá atender estas pretensiones en otra vía, donde sí puedan actuarse otros medios de prueba y proceda la intervención de peritos independientes que certifiquen las afectaciones patrimoniales a causa de impuestos (FJ 26).

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ARTÍCULO 79º.- Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos públicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto. El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo. En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economía y Finanzas.

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Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 7533-2006-AA/TC Las exenciones tributarias, más comunes son la exoneración y la inafectación. La exoneración se refiere a que, no obstante que la hipótesis de incidencia prevista legalmente se verifica en la realidad, es decir, que se produce el hecho imponible, éste por

efectos de una norma legal no da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por razones de carácter objetivo o subjetivo. La inafectación implica la no sujeción de un determinado hecho a cargas tributarias (FJ 27-28). STC. Nº 06089-2006-PA/TC Siendo la función principal del tributo la recaudadora, puede admitirse que en circunstancias excepcionales y justificadas para el logro de otras finalidades constitucionales, esta figura sea utilizada con un fin extrafiscal o ajeno a la mera recaudación, cuestión que, indiscutiblemente, no debe ser óbice para quedar exenta de la observancia de los principios constitucionales que rigen la potestad tributaria (FJ 9-17).

TÍTULO IV DE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO CAPÍTULO II DE LA FUNCIÓN LEGISLATIVA ARTÍCULO 103º.- Pueden expedirse leyes especiales porque así lo exige la naturaleza de las cosas, pero no por razón de las diferencias de las personas. La ley, desde su entrada en vigencia, se aplica a las consecuencias de las relaciones y situaciones jurídicas existentes y no tiene fuerza ni efectos retroactivos; salvo, en ambos supuestos, en materia penal cuando favorece al reo. La ley se deroga sólo por otra ley. También queda sin efecto por sentencia que declara su inconstitucionalidad. La Constitución no ampara el abuso del derecho.
Artículo sustituido por el artículo 2º de la Ley N° 28389.

ARTÍCULO 195º.- Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economía local, y la prestación de los servicios públicos de su responsabilidad, en armonía con las políticas y planes nacionales y regionales de desarrollo. Son competentes para: 1. Aprobar su organización interna y su presupuesto. 2. Aprobar el plan de desarrollo local concertado con la sociedad civil. 3. Administrar sus bienes y rentas. 4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales, conforme a ley. (…) ARTÍCULO 196º.- Son bienes y rentas de las municipalidades: 1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad. 2. Los tributos creados por ley a su favor. 3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanzas Municipales, conforme a ley. (…)
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 0053-2004-AI/TC Aún cuando en el caso de las tasas (arbitrios) su cobro no se derive directamente del principio de capacidad contributiva, dependiendo de las circunstancias sociales y económicas de cada municipio, excepcionalmente puede invocarse este principio con fundamento en el "principio de solidaridad", siempre que se demuestre que se logra un mejor acercamiento el principio de equidad en la distribución (FJ VII. B.3).

Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 00002-2006-AI/TC Para aplicar una norma tributaria en el tiempo debe considerarse la teoría de los hechos cumplidos y, consecuentemente, el principio de aplicación inmediata de las normas (FJ 10-12).

CAPÍTULO XIV DE LA DESCENTRALIZACIÓN ARTÍCULO 193º.- Son bienes y rentas de los gobiernos regionales: 1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad. 2. Las transferencias específicas que les asigne la Ley Anual de Presupuesto. 3. Los tributos creados por ley a su favor. (…)

TÍTULO V DE LAS GARANTÍAS CONSTITUCIONALES ARTÍCULO 200º.- Son garantías constitucionales: 1. La Acción de Hábeas Corpus, que procede ante el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza la libertad individual o los derechos constitucionales conexos. A c tuAlidAd E mprEsAriAl 2. La Acción de Amparo, que procede contra el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza los demás derechos reconocidos por la Constitución, con excepción de los señalados en el inciso siguiente.

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No procede contra normas legales ni contra Resoluciones Judiciales emanadas de procedimiento regular.
Inciso modificado por el Artículo Único de la Ley Nº 26470.

3.

La Acción de Hábeas Data, que procede contra el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza los derechos a que se refiere el artículo 2º, incisos 5 y 6 de la Constitución.
Inciso modificado por el Artículo Único de la Ley Nº 26470.

4.

5.

6.

La Acción de Inconstitucionalidad, que procede contra las normas que tienen rango de ley: leyes, decretos legislativos, decretos de urgencia, tratados, reglamentos del Congreso, normas regionales de carácter general y ordenanzas municipales que contravengan la Constitución en la forma o en el fondo. La Acción Popular, que procede, por infracción de la Constitución y de la ley, contra los reglamentos, normas administrativas y resoluciones y decretos de carácter general, cualquiera sea la autoridad de la que emanen. La Acción de Cumplimiento, que procede contra cualquier autoridad o funcionario renuente a aca-

tar una norma legal o un acto administrativo, sin perjuicio de las responsabilidades de ley. Una ley orgánica regula el ejercicio de estas garantías y los efectos de la declaración de inconstitucionalidad o ilegalidad de las normas. El ejercicio de las acciones de hábeas corpus y de amparo no se suspende durante la vigencia de los regímenes de excepción a que se refiere el artículo 137º de la Constitución. Cuando se interponen acciones de esta naturaleza en relación con derechos restringidos o suspendidos, el órgano jurisdiccional competente examina la razonabilidad y la proporcionalidad del acto restrictivo. No corresponde al juez cuestionar la declaración del estado de emergencia ni de sitio. DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS CUARTA.- Las normas relativas a los derechos y a las libertades que la Constitución reconoce se interpretan de conformidad con la Declaración Universal de Derechos Humanos y con los tratados y acuerdos internacionales sobre las mismas materias ratificados por el Perú.

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A ctuAlidAd t ributAriA Texto Único Ordenado del Código Tributario Decreto Supremo N° 135-99-EF (19. De conformidad con lo dispuesto en la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 27038 y en la Tercera Disposición Final de la Ley N° 27131. RTF Nº 2197-3-2003 No tiene naturaleza tributaria la discrepancia sobre el reporte a una central de riesgo sobre condición de moroso ante la Administración Tributaria. RTF N° 07692-1-2007 No tienen naturaleza tributaria las sanciones impuestas por el incumplimiento de obligaciones formales del Sistema Privado de Pensiones. TÍTULO PRELIMINAR NORMA I: CONTENIDO El presente Código establece los principios generales. entre otras. Que la Tercera Disposición Final de la Ley N° 27131 establece que las modificaciones en el Código Tributario efectuadas por dicha Ley deben ser incorporadas al Texto Único Ordenado del citado Código.. ARTÍCULO 2º.. que consta de un (1) Título Preliminar con quince (15) Normas. Leg. Art. Las Tasas. cuatro (4) Libros. Para estos efectos. Concordancias: Const.Apruébase el Texto Único Ordenado del Código Tributario. por ocasionar ruidos molestos. se expedirá el Texto Único Ordenado del Código Tributario. oauomu NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-5 . No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 5434-5-2002 Carece de naturaleza tributaria la deuda originada en la ocupación de un puesto de mercado que se encuentra bajo dominio privado de la Municipalidad del lugar por cuanto la cesión del uso o disfrute que efectúe una entidad pública a favor de particulares respecto de un bien de derecho privado no puede dar origen a un tributo. RTF N° 05414-1-2007 Este Tribunal no es competente para emitir pronunciamiento sobre la queja formulada respecto del inicio de la cobranza coactiva sobre multa impuesta por el Ministerio de Trabajo. b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario. Jurisprudencia RTF N° 07250-1-2007 No tienen naturaleza tributaria las multas impuestas. dado que no tiene naturaleza tributaria. instituciones. Dado en la Casa de Gobierno. c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.99) Que desde la entrada en vigencia del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816.08.El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. veintidós (22) Disposiciones Finales. pueden ser: 1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Nº 771 . 2. Que la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 27038 establece que por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. siendo el Tribunal Fiscal incompetente para pronunciarse sobre la queja interpuesta. a los dieciocho días del mes de agosto de mil novecientos noventa y nueve.93). carecer de certificado de defensa civil y por operar establecimiento sin autorización municipal. el término genérico tributo comprende: a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. ciento noventa y cuatro (194) artículos.Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (31. cinco (5) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones. se han dictado diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado su texto.12. RTF N° 10567-1-2007 El Tribunal Fiscal carece de competencia para pronunciarse sobre papeleta impuesta por una infracción al Reglamento de Tránsito. por la Municipalidad Distrital de Miraflores. DECRETA: ARTÍCULO 1º. D. por no ser la infracción de naturaleza tributaria. 74º (Régimen Tributario).

RTF Nº 3112-5-2002 Las tasas. e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias. 3. 56º (Materia Exclusiva de Tratados). arbitrios. modificar y suprimir sus contribuciones.02.Reserva de la Ley). RTF Nº 4350-2-2003 Al estar acreditado que la municipalidad prestó los servicios de limpieza pública. aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede crear.RESERVA DE LA LEY Sólo por Ley o por Decreto Legislativo.97). se fija la cuantía de las tasas. f ) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en este Código. los mismos que serán señalados por Decreto Supremo. b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios. modificar. Arts. mediante Ordenanza. / 03 . Los Gobiernos Locales. Ley Nº 26790 . 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria). preferencias y garantías para la deuda tributaria.04. A-6 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son fuentes del Derecho Tributario: a) Las disposiciones constitucionales. Párrafo sustituido por el artículo 2º del D. 6º (aportes) (17. RTF Nº 6258-7-2008 No tiene naturaleza tributaria la multa por efectuar obras de edificación sin contar con licencia de obra. el deudor tributario y el agente de retención o percepción. Arts. Leg. 55º (Tratados). RTF Nº 8431-2-2008 No tiene naturaleza tributaria la multa por ingerir bebidas alcohólicas en la vía pública. RTF Nº 4144-7-2008 Califica como un derecho y por lo tanto tiene naturaleza tributaria los cobros por el aprovechamiento de bienes públicos constituidos por recursos naturales como el uso de agua superficial con fines no agrarios. debiendo los contribuyentes que tienen predios en dicha jurisdicción realizar el pago de tales arbitrios. Comiso o Internamiento). El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación. se cumple con la hipótesis de incidencia de los arbitrios municipales. sin perjuicio de lo establecido en el artículo 10°.05. Ley Nº 19990 . pueden crear. D. señalar el hecho generador de la obligación tributaria. Concordancias: Const. c) Normar los procedimientos jurisdiccionales. 74º (Régimen Tributario). tiene naturaleza tributaria. 192º (Atribuciones de las Municipalidades). Congreso y ratificados por el Presidente de la República. X (Vigencia de las Normas Tributarias). suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. la base para su cálculo y la alícuota. en su calidad de tributos vinculados. f ) La jurisprudencia. el acreedor tributario. Norma IV (Principio de Legalidad . Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. Son normas de rango equivalente a la ley. Art. parques y jardines públicos y serenazgo en su jurisdicción. Jurisprudencias: RTF Nº 9715-4-2008 El pago del derecho de vigencia anual exigido en virtud del otorgamiento de autorización temporal de uso de área acuática y franja costera. CT. derechos y licencias o exonerar de ellos. Concordancias: Const. y. c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regula las tarifas arancelarias. g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria. 3º (Ingresos de las Municipalidades). 152º (Apelación contra Resolución que resuelve las Reclamaciones de Cierre.Art. d) Definir las infracciones y establecer sanciones. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del sector competente y el Ministro de Economía y Finanzas. 109º (Obligatoriedad de la Ley). en caso de delegación. b) Los tratados internacionales aprobados por el NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD . se puede: a) Crear.04) vigente a partir del 06. 118º inc. h) La doctrina jurídica. d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales.Ley de modernización de la seguridad Social. Nº 953 (05.02. sólo se originan en la prestación de un servicio individualizado prestado al contribuyente. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las normas de rango equivalente. Leg Nº 776 . dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.04. Ley del Sistema Portuario Nacional es pagado por el uso exclusivo de un bien de dominio público y en consecuencia. Art. al amparo de la Ley N° 27943. Las aportaciones al Seguro Social de Salud-EsSALUD y a la Oficina de Normalización Previsional-ONP se rigen por las normas de este Código. modificar y suprimir tributos. salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales. D. y. e) Establecer privilegios. 19 (Decretos de Urgencia).77).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario aprovechamiento de bienes públicos. así como los administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario.Creación del Sistema Nacional de pensiones y de la Seguridad Social (30.

se sujetarán a las siguientes reglas: a) Deberá encontrarse sustentada en una Exposición de Motivos que contenga el objetivo y alcances de A c tuAlidAd E mprEsAriAl la propuesta. 74º (Régimen Tributario). Concordancias: Const. aprobada por dos tercios de los congresistas. vulnera el principio de legalidad. el análisis cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida. 166º (Facultad Sancionatoria). así como el plazo de vigencia de la exoneración. indicando expresamente la norma que deroga o modifica. Toda exoneración. Para la aprobación de la prórroga se requiere necesariamente de la evaluación por parte del sector respectivo del impacto de la exoneración. CT. salvo disposición contraria de la misma norma. XII (Cómputo de Plazos). Art. Se podrá aprobar. incentivos o beneficios tributarios será de aplicación a partir del 1 de enero del año siguiente al de su publicación. Arts. INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS La dación de normas legales que contengan exoneraciones. Leg. 74º (Régimen Tributario). por única vez.Reserva de la Ley). incremento / 03 A-7 . su influencia respecto a las zonas. puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país. actividades o sujetos beneficiados. 80º (Facultad de Acumular y Suspender la Emisión de Resoluciones y Órdenes de Pago). consideradas en el Marco Macroeconómico Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gestión de las finanzas públicas. de conformidad con el artículo 79° de la Constitución Política del Perú. se entenderá otorgado por un plazo máximo de tres (3) años. Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de la política fiscal planteada por el Gobierno Nacional. 62º (Facultad de Fiscalización). dado que la misma no estableció como requisitos y/o condiciones para el goce de los derechos que otorgaba dicha norma el que los beneficiarios presentaran una solicitud de acogimiento. contado a partir del término de la vigencia de la exoneración.02. incentivo o beneficio tributario concedido sin señalar plazo de vigencia. incentivo o beneficio tributario. el cual no podrá exceder de tres (03) años. d) e) NORMA VI: MODIFICACIÓN Y DEROGACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior. 192º (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios).A ctuAlidAd t ributAriA Párrafo sustituido por el artículo 3º del D. b) c) NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban créditos suplementarios no podrán contener normas sobre materia tributaria. El articulado de la propuesta legislativa deberá señalar de manera clara y detallada el objetivo de la medida. Estos requisitos son de carácter concurrente. 80º (Ley de Presupuesto). Nº 953 (05. El cumplimiento de lo señalado en este inciso constituye condición esencial para la evaluación de la propuesta legislativa.02. deberá mantener el ordenamiento jurídico. tendrá carácter constitutivo. En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optará por la decisión administrativa que considere más conveniente para el interés público. dentro del marco que establece la ley.00). así como los alcances de lo dispuesto en la Ley Nº 27360. el efecto de la vigencia de la norma que se propone sobre la legislación nacional. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF N° 05835-1-2005 El articulo 39º del Decreto Supremo Nº 049-2002-AG. Arts. que aprueba el reglamento de la Ley Nº 27360 . Concordancias: Const. Para la aprobación de la propuesta legislativa se requiere informe previo del Ministerio de Economía y Finanzas. los sujetos beneficiarios. y el beneficio económico sustentado por medio de estudios y documentación que demuestren que la medida adoptada resulta la más idónea para el logro de los objetivos propuestos. Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma.04) vigente a partir del 06.07. incentivo o beneficio tributario por un período de hasta tres (3) años. económicos. incentivo o beneficio tributario. incentivo o beneficio tributario a prorrogar.04. administrativos. a través de factores o aspectos sociales. incentivos o beneficios tributarios. Norma IV (Principio de Legalidad . especificando el ingreso alternativo respecto de los ingresos que se dejarán de percibir a fin de no generar déficit presupuestario. 79º (Limites del Congreso en la Aprobación de Leyes Tributarias). Sólo por ley expresa. Párrafo incluido por el artículo 2° de la Ley N° 27335 (31. en la parte que dispone que el acogimiento a los beneficios a que se refiere la ley y que se efectuará anualmente. la prórroga de la exoneración. Concordancias: CT. f) g) oauomu NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE EXONERACIONES. Toda norma que otorgue exoneraciones.Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario.

rentas. Concordancias: Const. Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. o en su defecto. Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo señalado en el presente párrafo. h) La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el artículo 19º de la Ley del Impuesto a la Renta. Norma modificada por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. 8 (Suplencia de vacíos de la Ley en la Administración de Justicia).Reserva de la Ley). NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO Y DEMÁS NORMAS TRIBUTARIAS Las personas naturales o jurídicas.07. las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año calendario. incentivo o beneficio tributario. Normas III (Fuentes del Derecho Tributario). Decreto Supremo o la Resolución de Superintendencia. deberán ser publicadas en el Diario Oficial. NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos por el Derecho. elusión de normas tributrarias y simulación). Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley. La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prórroga deberá expedirse antes del término de la vigencia de la exoneración. Norma IV (Principio de Legalidad . nacionales o extranjeros. ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley. Arts. las cuales rigen desde la vigencia de la Ley. CC. así como el correspondiente costo fiscal.07. las personas naturales o jurídicas. CT. Arts. Arts. CT. Norma incorporada por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. IX (Aplicación Supletoria del Código Civil). 74º (Régimen Tributario). Art.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario de las inversiones y generación de empleo directo. p. nacionales o extranjeros no domiciliados en el Perú. de ser el caso. Norma IV (Aplicación Analógica de la Ley). sucesiones indivisas u otros entes colectivos. sociedades conyugales.2012 Concordancias: Const. sociedades conyugales. NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial.07. No hay prórroga tácita. concederse exoneraciones. Norma III (Aplicación de la Ley en el Tiempo).Reserva de la Ley). actos o contratos que están sujetos a tributación en el país.12) Vigente a partir del 08.2012. Para este efecto.12) Vigente a partir del 19. sobre patrimonios. 10º (Agentes de Retención o Percepción). sucesiones indivisas u otros entes colectivos. incentivo o beneficio tributario. 162º 2do. 102º (Atribuciones del Congreso). Concordancias: Const. están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código y en las leyes y reglamentos tributarios. domiciliados en el Perú. 74º (Régimen Tributario). Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Título. 103º (Sobre la Promulgación de las Leyes). que sustente la necesidad de su permanencia. Arts.07. También están sometidos a dichas normas. 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria). CT. Supletoriamente se aplicarán los Principios del Derecho Tributario. a excepción de la supresión de tributos y de la designación de los agentes de retención o percepción. pudiendo ser prorrogado por más de una vez. En vía de interpretación no podrá crearse tributos. Norma XVI (calificación. deberán constituir domicilio en el país o nombrar representante con domicilio en él. / 03 . Arts. Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario que sean de aplicación general. A-7-1 A-8 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu NORMA IX: APLICACIÓN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). 109º (Obligatoriedad de la Ley). IV (Principio de Legalidad . establecerse sanciones. 139º num. 168º (Irretroactividad de las Normas Sancionatorias). 128º (Defecto o Deficiencia de la Ley). rigen desde el día siguiente al de su publicación. salvo disposición contraria del propio reglamento. VIII (Obligación de Suplir los Defectos o Deficiencias de la Ley). Norma IV (Aplicación Analógica de la Ley). salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte. CC. 170º (Improcedencia de la Aplicación de Intereses y Sanciones). Esta evaluación deberá ser efectuada por lo menos un (1) año antes del término de la vigencia de la exoneración. no así a la situación económica en que éstos se pudieran encontrar. CC. Jurisprudencia: RTF N° 02163-1-2005 La Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario se encuentra referida a la calificación económica de los hechos imponibles. los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho.

inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMÁTICOS Y OTROS Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomáticos y consulares extranjeros. determinar obligaciones contables. situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen. ello no opera para fines tributarios. CC. 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para Entidades que Carecen de Personalidad Jurídica). Art. Arts. 83º (Elaboración de proyectos). b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles.Ley del servicio Diplomático de la República (19. El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo. créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria. se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente. mente por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas. ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible. RTF Nº 1679-3-2002 Es válida la notificación realizada en día inhábil. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). Arts. NORMA XII: CÓMPUTO DE PLAZOS Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá considerarse lo siguiente: a) Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio del plazo. Concordancias: CT. promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo hará exclusiva- NORMA XVI: CALIFICACIÓN. 33º (Constitución del Domicilio).A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT. límites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. Concordancias: CC. persigan o establezcan los deudores tributarios. en ningún caso incluyen tributos que gravan las actividades económicas particulares que pudieran realizar.03). los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la Administración. b) Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos. la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria . el plazo se cumple el último día de dicho mes. sustentadas por la SUNAT: a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecución del resultado obtenido. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-7-2 A-9 . distintos del ahorro o ventaja tributarios. En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias. Art. considerando los supuestos macroeconómicos. 21º (Capacidad Tributaria). máxime si se efectúa en el domicilio fiscal del contribuyente. que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios. Concordancias: Ley Nº 28091 . 34º (Domicilio Especial). NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles. 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero). deducciones. Si en el mes de vencimiento falta tal día. Jurisprudencias: RTF Nº 1754-5-2002 Cuando el Decreto Supremo Nº 49-98-PCM de declara feriado no laborable una determinada fecha. 183º (Cómputo del plazo). o se obtengan saldos o créditos a favor. pérdidas tributarias o créditos por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias. pérdidas tributarias. y de funcionarios de organismos internacionales. Art. En todos los casos. la SUNAT tomará en cuenta los actos. Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria. También podrá ser utilizada para aplicar sanciones.SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor. 180º (Aplicación de sanciones). ya que ello no afecta el cómputo del plazo para la interposición del recurso impugnativo que corresponda.10. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). dicha fecha debe considerarse para el cómputo de los plazos tributarios. Concordancias: CT. oauomu NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS El Poder Ejecutivo al proponer. En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se considerará inhábil. sin perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente.

12) Vigente a partir del 19.12. Nº 169-2008-EF D. aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios.2012 Valor de la UIT desde el año 2005 Período 2010 2009 2008 2007 2006 2005 Disposición D.04 Monto S/.09 25. recuperación anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal. ejecutando lo señalado en el primer párrafo.12.12.S. atendiendo a los actos efectivamente realizados. Nº 177-2004-EF Publicación 31.S.12. 3600 3550 3500 3450 3400 3300 A-10 A-8 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . según sea el caso.12.S. Norma incorporada por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. Nº 209-2007-EF D. Para tal efecto.S.07.S. Nº 213-2006-EF D.08 27.12.07 28. se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del exportador.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio La SUNAT. Nº 311-2009-EF D. se aplicará la norma tributaria correspondiente.S. el reintegro tributario. devolución definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.06 16.05 7. restitución de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o en exceso. Nº 176-2005-EF D. En caso de actos simulados calificados por la SUNAT según lo dispuesto en el primer párrafo de la presente norma.07.

inc. los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias. 8º (Contribuyente). Nº 953 (05.. 9º (Responsable).CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria. son acreedores de la obligación tributaria.04. 193º (Bienes y Rentas Municipales). 59º (Determinación de la Obligación Tributaria).02. establecido por ley.A ctuAlidAd t ributAriA LIBRO PRIMERO LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 1º. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 5º. oauomu ARTÍCULO 3º. ARTÍCULO 2º. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 095 -2008-SUNAT/2B0000 El solo hecho que la casa matriz de una sucursal establecida en el país se encuentre sujeta a un procedimiento concursal en el extranjero. no impide ni limita la acción de cobro de la deuda tributaria de cargo de ésta última por parte de la Administración Tributaria.que le sirva de sustento para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva regulado en el Código Tributario.Reserva de la Ley). 4º (Acreedor Tributario). Arts.EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria es exigible: 1. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria).02.ACREEDOR TRIBUTARIO Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. Concordancias: CT. así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia. El Gobierno Central. 52° (Competencia de los Gobiernos Locales). 4º (Acreedor Tributario). Concordancias: Const.Reserva de la Ley). es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario. Arts. 6º (Prelación de Deudas Tributarias). desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. Art. 7º (Deudor Tributario). A falta de este plazo. Norma IV (Principio de Legalidad . los Gobiernos Regionales. / 03 A-11 A-9 . en concordancia con el Art. Arts. los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. Norma II (Ámbito de aplicación). Jurisprudencia: RTF Nº 879-3-1997 La Administración actúa de manera ilegal cuando para la cobranza de una deuda no tributaria hace uso de un instrumento tributario -Orden de Pago. Jurisprudencia: RTF Nº 4042-1-2003 Para determinar la existencia de relaciones de naturaleza laboral debe verificarse la concurrencia de los elementos esenciales del contrato de trabajo. 2 del Código Tributario la obligación tributaria será exigible a partir del día siguiente del vencimiento del plazo para el pago. a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación. cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. 10º (Agentes de Retención o Percepción). Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria. en uno de sus considerandos señala que en concordancia al Art. siendo exigible coactivamente. 2. 50º (Competencia de la SUNAT). ARTÍCULO 4º.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley. 1º (Concepto de la obligación tributaria).. Jurisprudencia: RTF Nº 869-2-2001 La presente RTF. a falta de este plazo. Forma y Plazo de Pago). CT. que es de derecho público. Concordancias: CT. 74º (Régimen Tributario). 3°.. 29º (Lugar. Concordancias: CT. Arts. Párrafo sustituido por el artículo 4º del D.CONCURRENCIA DE ACREEDORES Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria.04) vigente a partir del 06. 2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria).. Concordancias: CT. desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y. Leg. 29° del mismo texto legal. el Gobierno Central.. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria). Arts. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario. a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria. como generador de dicha obligación. Norma IV (Principio de Legalidad . 5º (Concurrencia de Acreedores). Corresponde a la Administración acreditar el nacimiento de la obligación tributaria. desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el artículo 29º de este Código o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artículo. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). Tratándose de tributos administrados por la SUNAT.

04. Jurisprudencia: RTF Nº 4076-6-2003 Los propietarios son sujetos pasivos del Impuesto Predial aun cuando el inmueble en cuestión se encuentre desocupado. Nº 953 (05. En el mismo sentido.02). ARTÍCULO 8º. 4º (Acreedor tributario). no determina la pérdida de la calidad de contribuyente del trabajador y en su caso de titular del crédito para solicitar la devolución.Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designación de agentes de retención (19. Art. pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que. Arts. Arts. 2. 7º (Deudor tributario). debe cumplir la obligación atribuida a éste.CONTRIBUYENTE Contribuyente es aquél que realiza. Jurisprudencia: RTF Nº 1827-2-2002 Procede que la recurrente cumpla con el mandato de retención efectuado por la Administración ya que las obligaciones civiles o comerciales a su cargo no constituyen derechos inscritos que gocen de prelación sobre las obligaciones de carácter tributario. Artículo sustituido por el artículo 5º del D. N° 037-2002-SUNAT . sin tener la condición de contribuyente. no es de aplicación lo dispuesto en el artículo 5° del TUO del Código Tributario referido a concurso de acreedores. 5º (Concurrencia de acreedores). Concordancias: CT. Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados en cualquier momento. e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro. por razón de su actividad. 28º (Componentes de la deuda tributaria). 18º (Responsables Solidarios). 9º (Responsable). Arts.04..PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores. ARTÍCULO 9º. Tratándose de una medida de embargo dictada en un proceso penal por delito de defraudación tributaria. Leg. 210-5-2000 y 773-1-2000).AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN En defecto de la ley. las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones. R.02. toda vez que se trata de una acreencia de carácter civil y no tributaria. o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. 16º (Representantes .t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio ARTÍCULO 6º. ARTÍCULO 10º.DEUDOR TRIBUTARIO Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. la misma que deberá anotarse a simple solicitud de la Administración.. Jurisprudencia: RTF Nº 650-5-2001 La presente RTF. Arts. revoca la resolución apelada que declaró improcedente la reclamación presentada contra la resolución de intendencia que declaró inadmisible la solicitud de devolución presentada por el trabajador. mediante Decreto Supremo. y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse.RESPONSABLE Responsable es aquél que.S. La preferencia de los créditos implica que unos excluyen a los otros según el orden establecido en el presente artículo. obteniendo así la prioridad en el tiempo de inscripción que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro.. A-10 A-12 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 7º. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes. Concordancias: CT. alimentos. Concordancias: CT. 7º (Deudor tributario).. Por lo tanto. 16º (Representantes Responsables solidarios). a efectos de garantizar el pago de la indemnización por daños y perjuicios.Responsables Solidarios). Concordancias: CT. La Administración Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de Resoluciones de Determinación. en caso que exista un pago indebido o en exceso. / 03 . incluso los conceptos a que se refiere el artículo 30º del Decreto Ley Nº 25897. 18º (Responsables solidarios). (RTF N° 1093-5-96. el embargo dictado por un Ejecutor Coactivo tendrá prelación frente a la indemnización por daños y perjuicios dictada por un juez en un proceso penal por delito de defraudación tributaria. 10º (Agentes de Retención o Percepción). el trabajador en su calidad de contribuyente puede solicitar directamente su restitución a la administración tributaria. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 264-2002-SUNAT/K00000 1..02. 7º (Deudor tributario). El hecho que el empleador en su calidad de agente de retención sea quién efectúe el pago al fisco. 9º (Responsable). Órdenes de Pago o Resoluciones de Multa.04) vigente a partir del 06. 8º (Contribuyente). 17º (Responsables solidarios en calidad de adquirentes). respecto del impuesto a la renta de Quinta Categoría que le fuera retenido en exceso. 18º (Responsables Solidarios). función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Concordancias: CT.

2º inc. Artículo sustituido por el artículo 6º del D. 33º (Constitución del domicilio). 11 (Fiscalización por parte de la autoridad competente). salvo que a juicio de la Administración exista causa justificada para el cambio. la que se regulará mediante Resolución de Superintendencia.04. Art. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. ARTÍCULO 12º. se podrá considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace mención en los artículos 12º. La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva. La Administración Tributaria está facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando. 12º (Presunción de domicilio fiscal de personas naturales).. según el caso. 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para entidades que carecen de Personalidad Jurídica).02. El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario.12) Vigente a partir del 08. TÍTULO II DEUDOR TRIBUTARIO CAPÍTULO I DOMICILIO FISCAL ARTÍCULO 11º. 14º y 15º. tratándose de las personas domiciliadas en el extranjero. éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya.DOMICILIO FISCALY PROCESAL Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal. al margen que. c) El de su establecimiento permanente en el país. sin admitir prueba en contrario. es el contribuyente y no un tercero quien debe comunicar este hecho a la Administración en la forma por ella establecida. CC. fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva.04) vigente a partir del 06. siendo la entidad empleadora. a su criterio. tratándose de personas naturales. para el caso de la SUNAT. sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código. CT. éste dificulte el ejercicio de sus funciones. la ONP o la Administradora de Fondos de Pensiones. conforme ésta lo establezca. tratándose de personas jurídicas. La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio de domicilio fiscal. Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria. Leg. b) El lugar donde se encuentra la dirección o administración efectiva del negocio. Jurisprudencias: RTF N° 08649-1-2007 La suspensión de actividades no suspende la validez del domicilio fiscal declarado. previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse. Art. 13º. en los casos que se establezca mediante Resolución de Superintendencia. la Administración Tributaria podrá considerar como domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo siguiente. la obligada a efectuar la retención y a realizar el pago en el mes siguiente a aquél en que se produjo el devengo. Dicho domicilio no podrá A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Concordancias: Const. 173º inc.10. 1 (Obligaciones de los Deudores Tributarios). los deudores tributarios pueden fijar su domicilio procesal en la ciudad de Lima. ésta realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal. Excepcionalmente.2012 ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria sin autorización de ésta.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 012-2008-SUNAT/2B0000 El nacimiento de la obligación tributaria del aporte al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud de cargo de los pensionistas se produce en la fecha en que se devenga la pensión. oauomu El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a ésta en la forma que establezca. Arts.02. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 099-2008-SUNAT/2B0000 Para efecto de los procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal. el que se mantiene mientras no sea modificado. se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estará condicionada a la aceptación de aquélla. se fraccione el pago de las pensiones devengadas. En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la Administración Tributaria. Nº 953 (05. En aquellos casos en que la Administración Tributaria haya noti-ficado al referido sujeto a efecto de realizar una verificación. RTF N° 02247-1-2005 Para que proceda el cambio del domicilio fiscal conforme al artículo 11° del Código Tributario. cualquiera de los siguientes lugares: / 03 A-11 A-13 . 5 (Infracciones relacionadas con la Obligación de Inscribirse o Acreditar la Inscripción en los Registros de la Administración). por aplicación de la Ley N° 28266.07. 87º num. a pesar de pertenecer al directorio de una Intendencia u Oficina Zonal que tenga competencia en otra zona geográfica del país.. cuando éste sea: a) La residencia habitual.

c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). Concordancias: CT. se aplicarán a éste las disposiciones de los artículos 12° y 13°. Arts. 16º Num.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURÍDICA Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal. Norma II (Ámbito de Aplicación). Arts. 3.Responsables Solidarios). Artículo sustituido por el artículo 2º del D. se presume como tal el de su representante. d) El domicilio de su representante legal. Concordancias: CT.REPRESENTANTES-RESPONSABLES SOLIDARIOS Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes. b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a) El de su residencia habitual.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURÍDICAS Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal. En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo. c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. cualquiera de los siguientes lugares: a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva. presumiéndose ésta cuando exista permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses. 2 (Representantes . 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). Arts. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales).07) vigente a partir del 01.. ARTÍCULO 13º. . 11º (Domicilio Fiscal y Procesal).07. tutores y curadores de los incapaces. el de su representante. a elección de la Administración Tributaria. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personería jurídica. el correspondiente a cualquiera de sus integrantes. sin admitir prueba en contrario. su domicilio fiscal. con los recursos que administren o que dispongan. como domicilio fiscal del sujeto respecto del cual se hace dicha inscripción. 2 (Representantes . alguno de los domicilios indicados en el artículo 12° del TUO del Código Tributario debiendo notificarse observando lo dispuesto en el artículo 104° del TUO del Código Tributario. A-12 A-14 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oluomm 02 oauomu / 03 Jurisprudencia: RTF Nº 84-1-2002 La notificación a persona que no ha señalado domicilio fiscal es válida cuando se realiza en el lugar donde están ubicados los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. las personas siguientes: 1. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica). se presume como su domicilio. 16º (Representantes . o en su defecto cualquiera de los señalados en el artículo 12°.04. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). sin admitir prueba en contrario.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal. b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. el que elija la Administración Tributaria. 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero).Responsables Solidarios). 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). 16º Num.03. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 047-2006-SUNAT/2B0000 Con ocasión de la notificación de la Resolución de inscripción de oficio cabe presumir. se presume como tal. 90º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Entidades que carecen de Personería Jurídica). En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo. requiriéndose en este último caso que el representante legal cuente con visa que le permita realizar en el Perú actividades generadoras de renta. el que elija la Administración Tributaria. Los padres.. o alternativamente. convenio o acuerdo vigentes que permitan la realización de actividades generadoras de renta sin necesidad de contar con una visa. 2. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas. ARTÍCULO 15º. Leg. b) En los demás casos. Concordancias: CT. regirán las siguientes normas: a) Si tienen establecimiento permanente en el país. CAPÍTULO II RESPONSABLES Y REPRESENTANTES ARTÍCULO 16º.. de acuerdo a lo señalado en las normas legales que regulan su calidad migratoria. entendiéndose como tal. sin admitir prueba en contrario. d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC). Nº 981 (15. ARTÍCULO 14º. Jurisprudencias: RTF N° 02296-4-2005 Cuando no existe domicilio fiscal fijado por el contribuyente se presume como tal aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 063-2008-SUNAT/2B0000 Para efectos de la acreditación de un representante legal en el RUC. salvo tratado. la identidad de los representantes legales de nacionalidad extranjera deberá acreditarse con carné de extranjería o pasaporte..Responsables Solidarios).

Directiva N° 004-2000/SUNAT . órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares. 5. 6. Párrafo sustituido por el artículo 7º del D.04) vigente a partir del 06. o haya caducado su condición de administrador formal. con la misma serie y/o numeración. al no existir en autos documentación que acredite la conducta dolosa respecto a la omisión en el pago de dichas deudas.ADMINISTRADOR DE HECHO – RESPONSABLE SOLIDARIO Está obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario. 7º (Deudor Tributario). En todos los demás casos. la ocultación. 9. negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. siga ejerciendo funciones de gestión o dirección. CC. Nº 113-2006/SUNAT . Para tal efecto.S. Obtiene. 20º (Derecho de Repetición). 91º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Sociedades Conyugales y Sucesiones Indivisas).02. 6. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. 11.Precisan que son intransmisibles a herederos Obligaciones Tributarias que correspondan como Responsables Solidarios a Representantes Legales y a designados por Personas Jurídicas (19. por hecho propio. Se considera que existe dolo. cuando el deudor tributario: 1. Quien actúa frente a terceros con la apariencia jurídica de un administrador formalmente designado.06). A tal efecto. Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. se entiende que el deudor no lleva contabilidad. con distintos asientos. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por acción u omisión del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado.07. negligencia grave o abuso de facultades. la alteración de las características de los bienes.07.A. 10. 2. dentro de un plazo máximo de 10 (diez) días hábiles. Tenga la condición de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante decreto supremo. R.02. 3. o 2. Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. Leg.07.00). RTF Nº 6170-5-2003 Se encuentra acreditada la responsabilidad solidaria del gerente de la empresa quien actuó con dolo al utilizar comprobantes por operaciones inexistentes para beneficiar a la empresa que dirige con un crédito fiscal y gasto a su vez inexistentes. Concordancias: CT. tales como: 1. corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo. precintos y demás medios de control. por causas imputables al deudor tributario. o A-13 A-15 .04. salvo prueba en contrario. 4. No se ha inscrito ante la Administración Tributaria. timbres. según corresponda. En los casos de los numerales 2. la destrucción o adulteración de los mismos. Jurisprudencias: RTF N° 1925-5-2006 Se revoca la apelada en el extremo referido a la atribución de responsabilidad solidaria por las deudas de 1994. Se acoge al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen Especial del Impuesto a la Renta siendo un sujeto no comprendido en dichos regímenes en virtud a las normas pertinentes. 5. Los síndicos. negligencia grave o abuso de facultades. No ha declarado ni determinado su obligación en el plazo requerido en el numeral 4 del artículo 78º. Omite a uno o más trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos que graven las remuneraciones de éstos. No lleva contabilidad o lleva dos o más juegos de libros o registros para una misma contabilidad. Aquél que ejerza la función de administrador habiendo sido nombrado por un órgano incompetente. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 16º. Arts. 23º (Forma de Acreditar la Representación). el administrador de hecho. interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades. 8.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07. Párrafo incluido por el artículo 3° de la Ley N° 27335 (31. 24º (Efectos de la Representación). cuando los libros o registros que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la Administración Tributaria. o 3. administrativo y financiero de la empresa y por tanto era responsable del cumplimiento de las obligaciones tributarias de ésta. Nº 953 (05. Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por montos distintos a los consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos.12) Vigente a partir del 19. 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo. siempre que no se trate de errores materiales. administradores. 1218º (Transmisibilidad de la Obligación). gestores de negocios y albaceas. 89º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Personas Jurídicas). RTF N° 07254-2-2005 Incurre en responsabilidad solidaria dado que el recurrente ostentaba un cargo que le permitía tener el manejo operativo. Art. se considera como administrador de hecho a aquél que actúa sin tener la condición de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gestión o dirección o influencia decisiva en el deudor tributario. la utilización indebida de sellos.07. Emite y/u otorga más de un comprobante de pago así como notas de débito y/o crédito. Numeral modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18.00).A ctuAlidAd t ributAriA Los mandatarios. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl 7. indebidamente Notas de Crédito Negociables. Aquél que después de haber renunciado formalmente o se haya revocado.07.2012 4.

04. deberá seguir computándose. En los casos de reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia. Arts. pero no entreguen a la Administración Tributaria el producto de la retención. b) Tratándose de los otros adquirentes cesará a los 2 (dos) años de efectuada la transferencia.. cesará cuando prescriba la deuda tributaria respectiva.2012 ARTÍCULO 18º. 2. o que asume un poder de dirección.04) vigente a partir del 06. cuando: a) No comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y entreguen al deudor tributario o a una persona designada por éste. Leg. Nº 953 (05. R. No existe responsabilidad solidaria si el tercero notificado le entrega a la Administración Tributaria lo que se debió retener.RESPONSABLES SOLIDARIOS Son responsables solidarios con el contribuyente: 1. d) Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y efectúen la retención. b) Nieguen la existencia o el valor de créditos o bienes. 3. 10º (Agentes de Retención o Percepción). directamente o a través de terceros. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurídica. pero no realicen la retención por el monto solicitado. de conformidad con el artículo 118°.02. la Administración Tributaria podrá disponer que se efectúe la verificación que permita confirmar los supuestos que determinan la responsabilidad.12) Vigente a partir del 19. cuando hubieran omitido la retención o percepción a que estaban obligados.RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES Son responsables solidarios en calidad de adqui-rentes: 1.02. si no cumplen los requisitos que señalen las leyes tributarias para el transporte de dichos productos. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 049-2006-SUNAT/2B0000 No son nulas las resoluciones que se hubieran emitido con anterioridad a la precisión establecida en la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 28647. económico o financiero del deudor tributario. hasta el límite del valor de los bienes que reciban. Concordancias: CT. Numeral sustituido por el artículo 8º del D. Los herederos y legatarios. cuando el deudor tributario incurra en lo establecido en el tercer párrafo del artículo 16º. Numeral sustituido por el artículo 1° de la Ley N° 28647 (11. hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisición de éstos. En caso se comunique la transferencia fuera de dicho plazo o no se comunique.07. surgirá responsabilidad solidaria cuando se adquiere el activo y/o el pasivo. La responsabilidad cesará: a) Tratándose de herederos y demás adquirentes a título universal. en las decisiones del deudor tributario. ya sea que entreguen o no al tercero o a una persona designada por éste. Efectuada la retención o percepción el agente es el único responsable ante la Administración Tributaria. mediante las cuales se dispuso el quiebre por caducidad de los valores emitidos por la omisión de las retenciones o percepciones producida antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953.04. Se entienden comprendidos dentro del párrafo anterior a quienes adquieran activos y/o pasivos como consecuencia de la reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia.S. según corresponda. al vencimiento del plazo de prescripción. En todos los demás casos. según corresponda. En vir tud de lo dispuesto expresamente por la Ley N° 28647.06). 21º (Capacidad Tributaria). Artículo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos.02. Se considera que existe dolo o negligencia grave. corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo o negligencia grave. el plazo de caducidad cuyo cómputo se hubiera iniciado durante el lapso comprendido entre la vigencia del Decreto Legislativo N° 953 y la vigencia de la Ley N° 28647. Los herederos también son responsables solidarios por los bienes que reciban en anticipo de legítima. En aquellos casos en los que las omisiones o percepciones se hubieran producido antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria).07. no resulta de aplicación el plazo de caducidad. Nº 113-2006/SUNAT . 7º (Deudor Tributario). salvo prueba en contrario.07. o influye de forma decisiva.04) vigente a partir del 06. / 03 . Leg.02. Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivos de los que han formado parte. el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener. 2.05). Aquél que en los hechos tiene el manejo administrativo. En estos casos. 3.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07. el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener. Numeral sustituido por el artículo 8º del D.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 4. c) Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes.. A-14 A-16 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retención hasta por el monto que debió ser retenido. si fue comunicada a la Administración Tributaria dentro del plazo que señale ésta.12. Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave se dejen de pagar las deudas tributarias. Nº 953 (05. Los agentes de retención o percepción. hasta el límite del valor de los bienes que reciban. ARTÍCULO 17º. aun cuando dicho plazo culmine con posterioridad a la entrada en vigencia de la mencionada Ley.

Leg. 10º (Agentes de Retención o Percepción). Arts. Jurisprudencia: RTF Nº 252-3-2001 En la presente RTF. 3.Facilitan el pago de los responsables solidarios. Párrafo sustituido por el artículo 3º del D. cuando las empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido utilidades. Sin embargo. habiendo sido solicitados por la Administración Tributaria.S. Nº 981 (15. hasta por el monto de la deuda tributaria en cobranza. quedando a salvo su derecho de repetición contra el recurrente en la vía que corresponda.07) vigente a partir del 01.EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Los efectos de la responsabilidad solidaria son: 1. uno de los copropietarios pagó el importe de S/. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes). / 03 oauomu ARTÍCULO 20º-A. La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios o a todos ellos simultáneamente. dichos pagos ascendieron a S/. R. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria). esto es. ARTÍCULO 19º. Los sujetos comprendidos en los numerales 2. 7º (Deudor Tributario).06). La extinción de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los responsables solidarios de la deuda a su cargo. También son responsables solidarios. los pagos efectuados por el arrendatario del inmueble por concepto de los de arbitrios municipales de 1996. teniendo deudas tributarias pendientes en cobranza coactiva. por ello. y a) y e) del numeral 2. 7º (Deudor Tributario). 6. que hubieran ocultado dicha vinculación en el procedimiento concursal relativo al referido deudor.03. 115. no hayan sido puestos a su disposición en las condiciones en las que fueron entregados por causas imputables al depositario. 125. salvo cuando se trate de multas en los casos de responsables solidarios que tengan la categoría de tales en virtud a lo señalado en el numeral 1. modificado por el edicto Nº 205-95-MLM y el Art. Para efectos de este numeral se entenderá que la deuda es firme en la vía administrativa cuando se A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-15 A-17 . siempre que no se dé alguna de las causales de suspensión o conclusión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el artículo 119º.07) vigente a partir del 01. Los acreedores vinculados con el deudor tributario según el criterio establecido en el artículo 12º de la Ley General del Sistema Concursal. Nº 981 (15. Concordancias: CT. Usuario y Transportista).. La impugnación que se realice contra la resolución de determinación de responsabilidad solidaria puede referirse tanto al supuesto legal que da lugar a dicha responsabilidad como a la deuda tributaria respecto de la cual se es responsable.04. 3º del Edicto Nº 182-93-MLM. éste debe efectuarse por una deuda a nombre del deudor tributario. 4. 19º (Responsables Solidarios por Hecho Generador).71 por tributo insoluto trimestral. no obstante. Arts. ARTÍCULO 20º. lo que equivale a decir que pagó la totalidad de la deuda. Concordancias: CT. S/. Leg. 4. 97º (Obligaciones del Comprador.07. incluidas las costas y gastos. o que se encuentre pendiente cuando dichos entes dejen de ser tales.DERECHO DE REPETICIÓN Los sujetos obligados al pago del tributo.. 135. Dicho valor será el determinado según el artículo 121º y sus normas reglamentarias.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07.07. 30º (Obligados al Pago) (07. En caso de que dicha deuda fuera mayor que el valor del bien. Nº 113-2006/SUNAT . a que se refieren los incisos a) del numeral 1. cuando. R. Los actos de suspensión de la prescripción respecto del contribuyente o responsables solidarios.06). deben imputarse a dicha deuda. incumpliendo con lo previsto en dicha ley. la responsabilidad solidaria se limitará al valor del bien embargado. 2.68 trimestrales. los sujetos miembros o los que fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurídica por la deuda tributaria que dichos entes generen y que no hubiera sido cancelada dentro del plazo previsto por la norma legal correspondiente.03. 19º del Código Tributario. Nº 113-2006/SUNAT . Los depositarios de bienes embargados. los numerales 1. propietarios de empresas o responsables de la decisión.07.S. Jurisprudencia: RTF Nº 241-5-2002 Para que opere el pago por un tercero. del artículo 46° tienen efectos colectivamente. sin que en la resolución que resuelve dicha impugnación pueda revisarse la deuda tributaria que hubiera quedado firme en la vía administrativa. los copropietarios son responsables por la diferencia.04. surten efectos colectivamente para todos los responsables solidarios. 9º (Responsable).74 por concepto del tributo insoluto.07. Arts. Concordancias: CT. tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del monto pagado. sin que éstos hayan informado adecuadamente a la Junta de Accionistas. 9º (Responsable). Los actos de interrupción efectuados por la Administración Tributaria respecto del contribuyente. de acuerdo a lo Normado en el Art.A ctuAlidAd t ributAriA Numeral sustituido por el artículo 3º del D. de acuerdo con lo establecido en los artículos precedentes.. 7º (Deudor Tributario). y a la SUNAT. 3 y 4 del artículo 16º.RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias. y 2. 18º (Responsables Solidarios). del artículo 17°. del artículo 18° y el artículo 19°. 5.

ésta podrá prorrogar dicho plazo por uno igual.04. Para efecto de mero trámite se presumirá concedida la presentación. del inciso b) del artículo 119°.Responsables Solidarios). salvo en el caso del numeral 7. Jurisprudencia: RTF Nº 821-3-1997 Tratándose de contribuyentes que carecen de personería jurídica. actuarán sus representantes legales o judiciales. 16º (Representantes . ARTÍCULO 21º. Art. sucesiones indivisas. Tratándose de personas naturales que carezcan de capacidad jurídica para obrar. sociedades de hecho. o en su defecto.Responsables Solidarios).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario hubiese notificado la resolución que pone fin a la vía administrativa al contribuyente o a los otros responsables.07) vigente a partir del 01. la Administración Tributaria debe notificar al responsable la resolución de determinación de atribución de responsabilidad en donde se señale la causal de atribución de la responsabilidad y el monto de la deuda objeto de la responsabilidad. Art. 16º (Representantes . Arts. Tratándose del inciso c) del citado artículo la suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva surtirá efectos para los responsables sólo si quien se encuentra en dicho supuesto es el contribuyente. Leg. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica) Jurisprudencia: RTF Nº 3095-3-2002 El que suscribe por otro un recurso de impugnación. el deudor tributario acompañe el poder o subsane el defecto dentro del término de quince (15) di as hábiles que. ARTÍCULO 22º. la persona que actúe en nombre del titular deberá acreditar su representación mediante poder por documento público o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administración Tributaria o.04.03. 1186º ( Exigibilidad de la deuda solidaria). Concordancias: CC. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica). ARTÍCULO 23º. 16º Num.FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIÓN Para presentar declaraciones y escritos. surte efectos respecto de los demás.07.07.EFECTOS DE LA REPRESENTACIÓN Los representados están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la actuación de sus representantes. comunidades de bienes.. corresponderá a sus integrantes. 21º (Capacidad Tributaria). sociedades conyugales u otros entes colectivos. como es el caso de los contratos de Joint Venture.03. Para que surta efectos la responsabilidad solidaria. Concordancias: CT. Concordancias: CT. Concordancias: CT. 90º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Entidades que carecen de Personería Jurídica). fideicomisos. Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrán cumplirlas por sí mismas o por medio de sus representantes. desistirse o renunciar a derechos. A-16 A-18 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . el plazo para presentar el poder o subsanar el defecto será de cinco (5) días hábiles. de apelación debe ser aprobado por los representantes de las empresas contratantes.CAPACIDAD TRIBUTARIA Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas.. Nº 981 (15. administradores o representantes legales o designados. siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias. Párrafo sustituido por el artículo del D.REPRESENTACIÓN DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS QUE CARECEN DE PERSONERÍA JURÍDICA La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica. debe acreditar la representación correspondiente. debiendo la Administración Tributaria requerírselo. Leg. acceder a información de terceros independientes utilizados como comparables en virtud a las normas de precios de transferencia. el escrito ARTÍCULO 24º. 7º (Deudor Tributario) .. La falta o insuficiencia del poder no impedirá que se tenga por realizado el acto de que se trate. Deberá conceder para este fin la Administración Tributaria. En el caso de las quejas y solicitudes presentadas al amparo del artículo 153°. Nº 981 (15. 2 (Representantes .. La suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva respecto del contribuyente o uno de los responsables. Cuando el caso lo amerite. cuando la Administración Tributaria pueda subsanarlo de oficio. según corresponda.07) vigente a partir del 01. interponer medios impugnatorios o recursos administrativos. 5. Concordancias: CT. Arts.Responsables Solidarios). de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades. Arts. Artículo incluido por el artículo 4º del D. patrimonios. aunque estén limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurídica según el derecho privado o público.

Leg. Art. Los intereses comprenden: 1. Concordancias: CT. 1218º (Transmisibilidad de la Obligación). En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba. 6) Otros que se establezcan por leyes especiales. 42º (Consolidación). RTF N° 07528-3-2007 La falta de liquidez no es oponible a la Administración. siempre que sea posible ejercerlas... Arts. 2) Compensación.02. oauomu ARTÍCULO 27º. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el artículo 33°.2º DF. debe acreditarse la condición de heredero. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes). 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones).04).A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 25º. con excepción de la deuda exigible al 31. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes). Artículo sustituido por el artículo 11º del D.EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios: 1) Pago. Nº 953 (05. a) Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas que constan en las respectivas Resoluciones u Órdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl CAPÍTULO II LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO ARTÍCULO 28º.07).07. D. 43º (Plazos de Prescripción).1999 que no fue materia de transferencia y que de oficio debía dejarse sin efecto por dichas entidades. Concordancias: CT. Las deudas de recuperación onerosa son las siguientes: a) Aquéllas que consten en las respectivas resoluciones u órdenes de pago.6º DC y F.7. (Cuotas fijas o Aportaciones a la Seguridad Social no pueden ser deuda de Recuperación Onerosa). 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias). conforme a lo establecido en el artículo 5° concordante con el artículo 10° del Reglamento de la Ley N° 27334. 41º (Condonación). cuyos montos no justifiquen su cobranza. procede que la Administración reconozca efectos cancelatorios a los pagos efectuados por el contribuyente en lugar distinto al señalado por la Administración. Arts. Ley Nº 981 . las multas y los intereses. vigente a partir del 06. D. 5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa. RTF Nº 265-2-1997 En aplicación del Art. N° 004-2000/SUNAT . Nº 953 . Arts. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 189 -2007-SUNAT/2B0000 La SUNAT puede declarar como deudas de cobranza dudosa a aquéllas Aportaciones al EsSALUD y a la ONP que califiquen como tales.02. pues dicho argumento no exime a la recurrente del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. acciones contempladas en el procedimiento de cobranza coactiva..COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por el tributo. Dir. 29º (Lugar. carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria. 4) Consolidación. CC.TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero. Leg.TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal. por los períodos tributarios anteriores a abril de 2007. 3) Condonación. (16. 1224º del Código Civil. en relación con deudas tributarias de contribuyentes fallecidos.04. 7º (Deudor Tributario). 9º (Responsable).. Forma y Plazo de Pago). / 03 A-17 A-19 . Jurisprudencia: RTF Nº 2828-5-2002 Para presentar cualquier solicitud o interponer cualquier recurso impugnativo.03. 40º (Compensación).Precisan que son intransmisibles a herederos Obligaciones Tributarias que correspondan como Responsables Solidarios a Representantes Legales y a designados por Personas Jurídicas (19. Jurisprudencia: RTF Nº 2980-5-2002 Son sujetos del Impuesto Predial los propietarios de predios afectos.00). Concordancias: CT. Jurisprudencia: ARTÍCULO 26º. b) Aquéllas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la emisión de la resolución u orden de pago del acto respectivo siempre que no se trate de deudas que estén en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general o particular. no los arrendatarios de los mismos.

Arts. d) Los tributos. por sus representantes. en primer lugar. Norma XII (Cómputo de Plazos). Concordancias: CT. Arts. si lo hubiere.04) vigente a partir del 06. El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza el pago. c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligación tributaria. hábiles anteriores o seis (6) días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago. los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores. 3. N° 953 (05. Concordancias: CT. 37º (Obligación de Aceptar el Pago). Arts. e) Los tributos que graven la importación. podrá establecer para determinados deudores la obligación de realizar el pago utilizando dichos mecanismos en las condiciones que señale para ello. 31º (Imputación del Pago). 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias).02.02.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 2. para los deudores tributarios notificados como Principales Contribuyentes no le será oponible el domicilio fiscal.04) vigente a partir del 06. Leg. a la deuda tributaria de menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores. Jurisprudencia: RTF Nº 1813-3-2003 La Administración Tributaria debe solicitar a la entidad bancaria la certificación del pago que la recurrente alega haber efectuado. Forma y Plazo de Pago). Párrafos sustituidos por el artículo 12º del D. / 03 . el pago se realizará dentro de los siguientes plazos: a) Los tributos de determinación anual que se devenguen al término del año gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente. 180º (Aplicación de Sanciones).. FORMA Y PLAZO DE PAGO El pago se efectuará en la forma que señala la Ley. a solicitud del deudor tributario podrá autorizar. la Resolución de la Administración Tributaria. y.. las retenciones y las percepciones se pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes. el Reglamento. A-18 A-20 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 29º. Concordancias: CT. Nº 953 (05. el pago mediante débito en cuenta corriente o de ahorros. Concordancias: CT. 33º (Interés Moratorio). siempre que se hubiera realizado la acreditación en las cuentas que ésta establezca previo cumplimiento de las condiciones que señale mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el artículo 181°. el pago se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de la deuda tributaria. Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación. y a falta de éstos. en su caso. ARTÍCULO 30º. En este caso. Arts. Adicionalmente. 29º (Lugar.04. o en su defecto. El lugar de pago será aquel que señale la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.02. Asimismo. 37º (Obligación de aceptar el Pago). b) Los tributos de determinación mensual. ARTÍCULO 31º. 30º (Obligados al Pago). Si existiesen deudas de diferente vencimiento. el lugar de pago debe encontrarse dentro del ámbito territorial de competencia de la oficina fiscal correspondiente. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el artículo 36°. Jurisprudencia: RTF Nº 6913-2-2002 Los pagos que se efectúen en un fraccionamiento se deben imputar a la deuda fraccionada pendiente de pago. respecto a las costas y gastos.IMPUTACIÓN DEL PAGO Los pagos se imputarán en primer lugar.OBLIGADOS AL PAGO El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios y. se podrá establecer cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones a que se refiere el inciso d) del presente artículo. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias). entre otros mecanismos. y no individualmente a cada tributo o período. 7º (Deudor Tributario). salvo oposición motivada del deudor tributario. se pagarán de acuerdo a las normas especiales.SUNAT. el pago parcial que corresponda a varios tributos o multas del mismo período se imputará. por la Administración Tributaria.02. La Administración Tributaria. Los terceros pueden realizar el pago. Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación estuviera a su cargo. con carácter general.04. Párrafos sustituídos por el artículo 12° del D. 33º (Interés Moratorio). La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro de los seis (6) días El plazo para el pago de la deuda tributaria podrá ser prorrogado. salvo lo dispuesto en los artículos 117° y 184°.. Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente. al interés moratorio y luego al tributo o multa. 16º (Representantes Responsables Solidarios).LUGAR. de ser el caso. Leg.

Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá disponer el pago de tributos en especie. que se encuentren sometidas a un procedimiento de reestructuración en el cual se hubiera aprobado el Plan de Reestructuración correspondiente. el que resulte mayor. libres de gravámenes y desocupados. Los débitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor tributario. Forma y Plazo de Pago). 29º (Lugar. Nº 953 (05. la Administración Tributaria requerirá únicamente el pago del tributo. ARTÍCULO 33º.12. así como el pago con tarjeta de crédito surtirán efecto siempre que se hubiera realizado la acreditación en la cuenta correspondiente de la Administración Tributaria.06) vigente a partir del 25. aplicándose el interés moratorio a partir de la fecha en que vence dicho requerimiento.. Los medios de pago a que se refieren los incisos b). se considerará como bien inmueble los bienes susceptibles de inscripción en el Registro de Predios a cargo de la Superintendencia Nacional de los Registros Públicos. si el pago fue realizado hasta la fecha de vencimiento del plazo a que se refiere el artículo 29º. La entrega de cheques bancarios producirá el efecto de pago siempre que se hagan efectivos. Tratándose de los tributos administrados por otros órganos. procedimientos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Concordancias: CT. los mismos que serán valuados. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). es de aplicación lo dispuesto en el artículo 31° del TUO del Código Tributario. los mismos que serán valuados. de ser el caso.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 018-2003-SUNAT/2B0000 Tratándose de deudas tributarias garantizadas con carta fianza. no se cobrarán los intereses que se hubieran generado entre la fecha del pago y la fecha en que vence el requerimiento.04. c) y f ) se expresarán en moneda nacional. En este caso. d) Débito en cuenta corriente o de ahorros. la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. Para efectuar el pago se podrán utilizar los siguientes medios: a) Dinero en efectivo. la misma que no podrá ser mayor a la que establezca la SUNAT. En los casos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales. Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no imputables al deudor tributario o al tercero que cumpla la obligación por aquél. siendo el valor de los mismos el valor de autoavalúo del bien o el valor de tasación comercial del bien efectuado por el Consejo Nacional de Tasaciones.3 del artículo 67° de la Ley General del Sistema Concursal. salvo que se fije una diferente mediante Resolución Ministerial de Economía y Finanzas.06. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 010-2001-SUNAT/K00000 La decisión de aceptar o no el pago en especie de la deuda tributaria excede el ámbito de competencia de la SUNAT.INTERÉS MORATORIO El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artículo 29° devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM). e) Tarjeta de crédito. El pago mediante tarjeta de crédito se sujetará a los requisitos. A efectos de realizar la imputación del monto resultado de la ejecución de la carta fianza. Los intereses moratorios se aplicarán diariamente desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive. procede que la Administración Tributaria. podrán disponer que el pago de sus tasas y A c tuAlidAd E mprEsAriAl contribuciones se realice en especie. la TIM será fijada por Ordenanza Municipal. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo.12.04) vigente a partir del 06. Sustituido por el artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. c) Notas de Crédito Negociables. debidamente inscritos en Registros Públicos. no surtirán efecto de pago. salvo que se hubieran dado los supuestos de excepción establecidos en el numeral 67. Excepcionalmente. mediante Ordenanza Municipal. f ) Otros medios que la Administración Tributaria apruebe. multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente. Los Gobiernos Locales.FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. formas. oauomu ARTÍCULO 32º.. según el valor de mercado en la fecha en que se efectúen. Jurisprudencia: RTF Nº 4243-5-2003 El pago con cheque no acredita necesariamente la fehaciencia de la operación. disponga la ejecución de dicha garantía. Arts. según el valor de mercado en la fecha en que se efectúen. La TIM / 03 A-19 A-21 . Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior. y. Si el pago se hubiera efectuado después del vencimiento del plazo previsto en el citado artículo. toda vez que no se trata de un aspecto de índole tributario. sino del manejo de los recursos del Estado.02. la TIM será la que establezca la SUNAT. tratándose de impuestos municipales. Leg. Párrafos sustituidos por el artículo 14º del D.02. podrán disponer el pago en especie a través de bienes inmuebles. b) Cheques.

28º (Componentes de la Deuda Tributaria).04. La suspensión de intereses no es aplicable a la etapa de apelación ante el Tribunal Fiscal ni durante la tramitación de la demanda contencioso administrativa. Arts. Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se tendrán en cuenta a efectos de la suspensión de los intereses moratorios. la Administración podrá conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir garantías.Derogado por el artículo 64º de la Ley Nº 27038 (31.S. Concordancias: CT. Art.12.06.04).S. El incumplimiento de lo establecido en las normas reglamentarias. 119º inc.12.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30). De ser el caso.12. los intereses devengados constituirán la nueva base para el cálculo del interés moratorio. con excepción de tributos retenidos o percibidos. siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamación fuera por causa imputaba a ésta.06) vigente a partir del 25. y b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. Concordancia: CT.12. Sustituido por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos. por la totalidad de la amortización e intereses correspondientes que estuvieran pendientes de pago.12. ARTÍCULO 34º.06) vigente a partir del 25.07). Párrafos incluidos por el artículo 6º del D. La aplicación de los intereses moratorios se suspenderá a partir del vencimiento de los plazos máximo establecidos en el artículo 142° hasta la emisión de la resolución que culmine el procedimiento de reclamación ante la Administración Tributaria.08. mediante Decreto Supremo se podrá establecer los casos en los cuales no se aplique este requisito..CÁLCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA El interés moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente.12.12.98).07) vigente a partir del 01. La Administración Tributaria deberá aplicar a la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento un interés que no será inferior al ochenta por ciento (80%) ni mayor a la tasa de interés moratorio a que se refiere el artículo 33°. f ) (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva). habiéndose declarado la nulidad de afiliación al SPP.Procedimiento Nº 52 (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria .12.APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con carácter general." Sustituido por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. Jurisprudencia: RTF N° 725-5-2008 Se resuelve inhibirse del conocimiento de la apelación interpuesta toda vez que la modificación de un convenio de fraccionamiento otorgado en virtud del artículo 36° del Código Tributario debe tramitarse de conformidad con lo dispuesto por la ley N° 26444. Sustituido por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. Concordancias: D. Leg.. Excepcionalmente.12. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria).06. R. En casos particulares.03. hipoteca u otra garantía a juicio de la Administración Tributaria. Durante el período de suspensión la deuda será actualizada en función del Índice de Precios al Consumidor. Concordancias: CT. Para dicho efecto se considerará las causales de pérdida previstas en la Resolución de Superintendencia vigente al momento de la determinación del incumplimiento. Arts. 33º (Interés Moratorio). y con los siguientes requisitos: a) Que las deudas tributarias estén suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria. de la manera que establezca el Poder Ejecutivo. A partir de ese momento.07).06. la Administración Tributaria está facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite.. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 365-2002-SUNAT/K00000 Procede la aplicación de intereses moratorios en caso que. 181º (Actualización de las Multas). Nº 176 -2007/SUNAT Refinanciamiento de las deudas tributarias (19.06. Jurisprudencia: RTF Nº 604-2-1996 Los pagos efectuados con posterioridad a la fecha de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta deben imputarse en primer lugar a los intereses derivados del incumplimiento de los pagos a cuenta.03. 36º del TUO del CT).Art. se aplicará hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal. Sustituido por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. Nº 981 (15. R. ARTÍCULO 35º.06) vigente a partir del 25.07. Ley Nº 981 .Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria (28.2004/SUNAT . Nº 199. siempre que dicho deudor cumpla con los requerimientos o garantías que aquélla establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. A-20 A-22 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 . dará lugar a la ejecución de las medidas de cobranza coactiva. TUPA 2009 SUNAT .2º y 3º DCT (15.09.06) vigente a partir del 25. ARTÍCULO 36º. la AFP no proceda a abonar a la ONP la devolución de los aportes obligatorios efectuados al SPP dentro de los plazos establecidos.

A ctuAlidAd t ributAriA
RTF N° 7363-3-2008 Se señala que el error material no es motivo para sustentar el desconocimiento de los pagos efectuados de las cuotas del fraccionamiento regulado en el artículo 36º del Código Tributario, en ese sentido, procede revocar la apelada, a fin de que la Administración verifique la validez de tales pagos. RTF N° 06759-3-2007 La resolución que establece la pérdida del fraccionamiento es declarativa y no constitutiva porque la pérdida opera al producirse las causales previstas en el Reglamento del Fraccionamiento y/o Aplazamiento de la deuda. RTF Nº 436-4-2002 La pérdida de fraccionamiento no conlleva la pérdida del beneficio de extinción de multas. Informe N° 179-2002-SUNAT/K00000 No se puede obtener un nuevo fraccionamiento y/o aplazamiento mientras no se haya cancelado el anterior, aun cuando las deudas incluidas en este se encuentren en un Plan de Reestructuración Patrimonial.

ARTÍCULO 37º.- OBLIGACIÓN DE ACEPTAR EL PAGO El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo, aun cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administración Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado.
Concordancias: CT. Arts. 55º (Facultad de Recaudación), 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria). D.S. Nº 063-2007-EF (Aplicación extensiva del Art. 37º en caso de aportes al SNP) (29.05.07).

Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N° 032-2008-SUNAT/2B0000 En relación con el fraccionamiento otorgado al amparo del artículo 36° del TUO del Código Tributario, incluyendo el Régimen Excepcional de Aplazamiento y/o Fraccionamiento (REAF), cuando en el mes que corresponde efectuar el pago de una cuota pero con anterioridad a su fecha de vencimiento, se realizan pagos parciales de dicha cuota y, posteriormente, pero antes del referido vencimiento, se procede a cancelar el total de la deuda acogida al fraccionamiento; el interés que deberá aplicarse será el que se genere hasta la fecha en que se efectúe la cancelación del total de la deuda. Informe N° 029-2005-SUNAT/2B0000 La deuda tributaria post-concursal no goza de protección concursal, por lo tanto, no puede estar contenida en un Plan de Reestructuración. Tratándose de deuda acogida a un fraccionamiento tributario y que posteriormente adquiere el carácter concursal, su inclusión en un Plan de Reestructuración Patrimonial, implica que su cancelación se efectuará de acuerdo a la oportunidad que determine la Junta de Acreedores, modificando la forma y plazos contenidos originalmente en dicho beneficio. Informe N° 137-2005-SUNAT/2B0000 Las empresas comprendidas en los procesos de promoción de la inversión privada, exclusivamente bajo la modalidad prevista en el literal d) del artículo 2° de la Ley de Promoción de la Inversión Privada, no cumplen con uno de los requisitos establecidos para el otorgamiento del fraccionamiento de carácter particular al encontrarse sometidas a un proceso de liquidación extrajudicial; razón por la cual no resulta posible otorgarles dicho fraccionamiento. Informe N° 185-2004-SUNAT/2B0000 En el caso que un contribuyente hubiera presentado un escrito solicitando la inclusión de nueva deuda a un aplazamiento y/o fraccionamiento previamente solicitado, deberá tramitarse el mismo de acuerdo con su naturaleza y al pedido formulado, esto es, como un procedimiento no contencioso no vinculado a la determinación de la deuda tributaria de ampliación de la solicitud previamente presentada-, con prescindencia de si la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior hubiera sido resuelta, y se hubiera o no notificado la Resolución de Intendencia correspondiente. Informe N° 008-2002-SUNAT/K00000 Las multas por retenciones o percepciones no pagadas en los plazos establecidos y las multas por no retener o no percibir tributos, pueden ser materia de acogimiento al fraccionamiento particular establecido por el artículo 36° del TUO del Código Tributario.

Jurisprudencia:
RTF Nº 472-2-1997 El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo aún cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria. La Administración no puede negarse a recibir el Formulario de Solicitud de Acogimiento al Régimen de Fraccionamiento Especial.

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ARTÍCULO 38º.- DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarán en moneda nacional, agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria, en el período comprendido entre el día siguiente a la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva, de conformidad con lo siguiente: a) Tratándose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia de cualquier documento emitido por la Administración Tributaria, a través del cual se exija el pago de una deuda tributaria, se aplicará la tasa de interés moratorio (TIM) prevista en el artículo 33º. b) Tratándose de pago indebido o en exceso que no se encuentre comprendido en el supuesto señalado en el literal a), la tasa de interés no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN), publicada por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil del año anterior, multiplicada por un factor de 1,20. Los intereses se calcularán aplicando el procedimiento establecido en el artículo 33º. Tratándose de las devoluciones efectuadas por la Administración Tributaria que resulten en exceso o en forma indebida, el deudor tributario deberá restituir el monto de dichas devoluciones aplicando la tasa de

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interés moratorio (TIM) prevista en el artículo 33º, por el período comprendido entre la fecha de la devolución y la fecha en que se produzca la restitución. Tratándose de aquellas devoluciones que se tornen en indebidas, se aplicará el interés a que se refiere el literal b) del primer párrafo.
Artículo sustituido por el artículo 1º de la Ley Nº 29191, publicada el 19.01.08.

devoluciones se realicen por mecanismos distintos a los señalados en los párrafos precedentes.
Inciso sustituido por el artículo 7º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. 33º (Interés Moratorio). CC. Art. 1267º (Definición y Efectos del Pago Indebido).

b) Mediante Resolución de Superintendencia se fijará un monto mínimo para la presentación de solicitudes de devolución. Tratándose de montos menores al fijado, la SUNAT, podrá compensarlos de oficio o a solicitud de parte de acuerdo a lo establecido en el artículo 40°.
Inciso sustituido por el artículo 10° de la Ley N° 27038 (31.12.98).

Jurisprudencias:
RTF Nº 601-5-2003 Los intereses abonados por la Administración por pagos indebidos realizados por la recurrente no constituyen ingresos afectos al Impuesto a la Renta por provenir de una obligación legal. RTF Nº 9604-2-2001 El agente retenedor no se halla legitimado a solicitar la devolución de los tributos retenidos.

c)

En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificación o fiscalización efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente, deberá proceder a la determinación del monto a devolver considerando los resultados de dicha verificación o fiscalización".
Inciso modificado por el artículo 2° del D. Leg. N° 930 (10.10.03).

Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N° 012-2004-SUNAT/2B30000 No procede la aplicación de intereses en devoluciones en casos en que, indebidamente, se haya producido el ingreso como recaudación de los montos depositados en las cuentas habilitadas en el Banco de la Nación en aplicación del Decreto Legislativo N° 917. Informe N° 097-2002-SUNAT/K00000 En el caso de contribuyentes que hubieren cumplido con presentar su declaración jurada anual del Impuesto a la Renta y hubieren determinado un saldo a su favor cuya devolución solicitan, los intereses a los que se refiere el artículo 38° del TUO del Código Tributario deben calcularse entre la fecha de presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta o desde la fecha de su vencimiento, lo que ocurra primero, hasta la fecha en se ponga a su disposición la devolución respectiva. Las fechas en cuestión no se modifican por la presentación de una declaración jurada rectificatoria, ya sea aumentando o disminuyendo el saldo a su favor.

Adicionalmente, si producto de la verificación o fiscalización antes mencionada, se encontraran omisiones en otros tributos o infracciones. la deuda tributaria que se genere por dichos conceptos podrá ser compensada con el pago en exceso, indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya devolución se solicita. De existir un saldo pendiente sujeto a devolución, se procederá a la emisión de las Notas de Crédito Negociables, cheques no negociables y/o al abono en cuenta corriente o de ahorros. Las Notas de Crédito Negociables y los cheques no negociables podrán ser aplicadas al pago de las deudas tributarias exigibles, de ser el caso. Para este efecto, los cheques no negociables se girarán a la orden del órgano de la Administración Tributaria.
Párrafo modificado por el artículo 16º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

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ARTÍCULO 39º.- DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT Tratándose de tributos administrados por la SUNAT: a) Las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables, documentos valorados determinados Notas de Crédito Negociables, giros, órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros. La devolución mediante cheques no negociables, la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables, así como los giros, órdenes de pago del sistema financiero y el abono en cuenta corriente o de ahorros se sujetarán a las normas que se establezca por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión de la SUNAT. Mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá autorizar que las

Tratándose de tributos administrados por los Gobiernos Locales las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables y/o documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables. Será de aplicación en lo que fuere pertinente lo dispuesto en párrafos anteriores. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerán las normas que regularán entre otros, la devolución de los tributos que administran los Gobiernos Locales mediante cheques no negociables, así como la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables.
Párrafos incorporados por el artículo 16º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 32º (Formas de Pago de la Deuda Tributaria), 38º (Devolución de Pagos Indebidos o en Exceso), 40º (Compensación).

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Jurisprudencia:
RTF Nº 3499-5-2002 Es perfectamente válido notificar en forma conjunta la resolución que recae sobre una solicitud de devolución y los valores cuya compensación la Administración Tributaria ordena, pues ello no vulnera el derecho de defensa del contribuyente.

CAPÍTULO III COMPENSACIÓN, CONDONACIÓN Y CONSOLIDACIÓN ARTÍCULO 40º.- COMPENSACIÓN La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensación podrá realizarse en cualquiera de las siguientes formas: 1. Compensación automática, únicamente en los casos establecidos expresamente por ley. 2. Compensación de oficio por la Administración Tributaria: a) Si durante una verificación y/o fiscalización determina una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los créditos a que se refiere el presente artículo. b) Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago. La SUNAT señalará los supuestos en que opera la referida compensación. En tales casos, la imputación se efectuará de conformidad con el artículo 31°. 3. Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser efectuada por la Administración Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma, oportunidad y condiciones que ésta señale. La compensación señalada en los numerales 2. y 3. del párrafo precedente surtirá efecto en la fecha en que la deuda tributaria y los créditos a que se refiere el primer párrafo del presente artículo coexistan y hasta el agotamiento de estos últimos. Se entiende por deuda tributaria materia de compensación a que se refieren los numerales 2. y 3. del primer párrafo del presente artículo, al tributo o multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la comisión o, en su defecto, detección de la infracción, respectivamente, o al saldo pendiente de pago de la deuda tributaria, según corresponda. En el caso de los anticipos o pagos a cuenta, una vez vencido el plazo de regularización o determinada la obligación principal, se considerará como deuda tributaria materia de la compensación a los intereses A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl

devengados a que se refiere el segundo párrafo del artículo 34°, o a su saldo pendiente de pago, según corresponda. Al momento de la coexistencia, si el crédito proviene de pagos en exceso o indebidos, y es anterior a la deuda tributaria materia de compensación, se imputará contra ésta en primer lugar, el interés al que se refiere el artículo 38° y luego el monto del crédito. Para efecto de este artículo, son créditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias."
Artículo sustituido por el artículo 8º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CC. Art. 1288º (Compensación). R.S. Nº 175-2007/SUNAT (19.09.07).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6099-7-2008 No procede la compensación de deudas propias con créditos que provienen de pagos efectuados con otro código de contribuyente. RTF N° 09864-2-2007 La compensación de las deudas por concepto del Impuesto Extraordinario de Solidaridad con el Saldo a Favor del Exportador opera de forma automática con la presentación de la declaración jurada, no siendo necesaria la presentación de la solicitud de compensación ante la Administración Tributaria. RTF N° 08286-7-2007 Al haberse declarado inconstitucional las Ordenanzas que sustentan el cobro de los Arbitrios, estos pagos devienen en indebidos por lo que procede su compensación con la deuda por Impuesto Predial. RTF N° 05682-7-2007 No cabe compensar pagos efectuados por concepto de Arbitrios realizados por el anterior propietario con deudas de los nuevos propietarios. Los convenios por los que se trasmite la obligación tributaria no son oponibles ante el fisco.

ARTÍCULO 41º.- CONDONACIÓN La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanzar al tributo.
Párrafo sustituido por el artículo 9º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. Art. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6285-1-2003 La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de ley, y excepcionalmente, los gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos de administren.

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ARTÍCULO 42º.- CONSOLIDACIÓN La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.
Concordancias: CT. Art. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria).

Jurisprudencia: RTF Nº 3784-1-2008 El plazo de prescripción es de 6 años cuando no se ha presentado declaración jurada. RTF N° 08987-5-2007 No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez que se trata de un tributo de periodicidad anual RTF Nº 2845-5-2002 Sólo la notificación válidamente efectuada del acto interruptorio interrumpe la prescripción. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 120-2005-SUNAT/2B000 Es posible archivar mediante el sistema de imagen digital toda la documentación relacionada con hechos que determinen tributación. Sin embargo, debe tenerse presente que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1° de la Ley N° 28186 no podrán destruirse, aun cuando se hubieren conservado mediante microformas, de acuerdo al Decreto Legislativo N° 681, normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, los originales de los documentos, información y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias así como toda otra documentación relacionada con hechos que determinen tributación, mientras el tributo no esté prescrito.

Jurisprudencias:
RTF Nº 1924-4-2004 No se produce la consolidación si no se reúnen en una misma persona las calidades de deudor y acreedor tributario.

CAPÍTULO IV PRESCRIPCIÓN ARTÍCULO 43º.- PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido. La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años.
Artículo sustituido por el artículo 18º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria), 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción), 45º (Interrupción de la Prescripción), 49º (Pago Voluntario de la Obligación Prescrita).

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:
RTF N° 9217-1-2007 El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración, así como la de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, tipificadas en el numeral 1) del artículo 176º del texto original del Código Tributario, aprobado por Decreto Legislativo Nº 816 y su modificatoria realizada por la Ley Nº 27038, es de cuatro (4) años. RTF N° 07646-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816, el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de diez (10) años.

ARTÍCULO 44º.- CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN El término prescriptorio se computará: 1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva. 2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior. 3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores. 4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción. 5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a que se refiere el último párrafo del artículo anterior. 6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
Numeral incorporado por el artículo 19º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

7.

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Numeral incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012.

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Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.

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Concordancias: CT. Art. 43º (Plazos de Prescripción).

Jurisprudencia: RTF N° 10287-5-2007 De acuerdo con lo dispuesto por la RTF Nº 9217-7-2007 que constituye precedente de observancia obligatoria, se aplica el plazo de prescripción de cuatro años respecto de las facultades de la Administración para aplicar y cobrar la multa vinculada a la infracción del numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. RTF N° 07891-2-2007 La emisión de órdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la declaración determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, criterio establecido por diversas resoluciones del Tribunal Fiscal, tales como la Resolución Nº 04360-2-2007, por consiguiente, el plazo de prescripción aplicable es de cuatro años. RTF N° 08987-5-2007 No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez que se trata de un tributo de periodicidad anual. RTF N° 06483-3-2007 El plazo de prescripción de cuatro (4) años empezó a computarse desde el 1º de enero del ejercicio 2000 y si bien culminaba el 2 de enero de 2004, dado que en esa fecha se produjo la notificación de la Orden de Pago, dicho término se interrumpió.

3.

Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe: a) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la aplicación de las sanciones, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento procedimiento de fiscalización parcial.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

f)

ARTÍCULO 45º.- INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 1. El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria se interrumpe: a) Por la presentación de una solicitud de devolución. b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. c) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria para la determinación de la obligación tributaria, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalización parcial.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

4.

b) Por la presentación de una solicitud de devolución. c) Por el reconocimiento expreso de la infracción. d) Por el pago parcial de la deuda. e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se interrumpe: a) Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación. b) Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro crédito. c) Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración Tributaria dirigida a efectuar la compensación de oficio. El nuevo término prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.
Artículo sustituido por el art. 10° del D. Leg. N° 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

2.

d) Por el pago parcial de la deuda. e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se interrumpe: a) Por la notificación de la orden de pago.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (5.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 161-1-2008 La notificación de una resolución de determinación o de multa que son declaradas nulas, no interrumpe el plazo de prescripción de las acciones de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones. Se suspende el plazo prescriptorio de las acciones de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones, durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario en el que se declara la nulidad de la resolución de determinación o de multa. Jurisprudencia: RTF Nº 4498-7-2008 Sólo aquellas declaraciones cuyo contenido indique que el interesado está aceptando la existencia de una obligación tributaria, como el caso de la declaración jurada de autoavalúo de Impuesto Predial interrumpe el plazo prescriptorio porque implica un reconocimiento de su obligación. RTF N° 07892-2-2007 Corresponde a la Administración la acreditación debida y documentada acerca de la producción de alguna causal de interrupción o suspensión del plazo de prescripción.

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b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. c) Por el pago parcial de la deuda. d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. e) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. A c tuAlidAd E mprEsAriAl

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Concordancias: CC. Art. 1996º (Interrupción de la prescripción).

ARTÍCULO 46º.- SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 1. El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende: a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro Proceso Judicial. c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros. f ) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61º y el artículo 62º-A.
Inciso modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en tanto se dé dentro del plazo de prescripción, no es afectada por la declaración de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisión de los mismos.
Artículo sustituido por el artículo 11º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a que se refiere el presente artículo estén relacionados con un procedimiento de fiscalización parcial que realice la SUNAT, la suspensión tiene efecto sobre el aspecto del tributo y período que hubiera sido materia de dicho procedimiento.
Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

Concordancias: CC. Art. 1994º (suspensión de la prescripción)

ARTÍCULO 47º.- DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Concordancias: CT. Arts. 7º (Deudor tributario), 43º (Plazos de prescripción). TUPA 2009 SUNAT - Procedimiento Nº 55 (Prescripción).

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El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se suspende: a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. e) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal. 3. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se suspende: a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. b) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. c) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el artículo 62°-A. Para efectos de lo establecido en el presente artículo la suspensión que opera durante la tramitación del

2.

Jurisprudencia: RTF Nº 6302-4-2008 La solicitud de prescripción presentada ante el Ejecutor Coactivo respecto a deudas en cobranza coactiva, debe ser tramitado y resuelto en el procedimiento de ejecución coactiva. RTF Nº 6406-5-2008 La sola cita de los artículos 43º a 46º del Código Tributario y del artículo 34º de la Ley de Tributación Municipal, no responde a un acto debidamente motivado, porque no se puede concluir si ha operado o no la prescripción solicitada. RTF Nº 246-5-2002 La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario; sólo él puede oponerla o accionarla.

ARTÍCULO 48º.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIÓN La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
Concordancias: CT. Arts. 43º (Plazos de Prescripción), 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 124º (Etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario).

Jurisprudencia: RTF Nº10638-7-2007 La Administración no puede pronunciarse de oficio sobre la prescripción que no ha sido invocada.

ARTÍCULO 49º.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIÓN PRESCRITA El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado.
Concordancias: CT. Art. 32º (Formas de Pago de la Deuda Tributaria). CC. Art. 1991º (Renuncia a la Prescripción Adquirida).
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Jurisprudencias:
RTF N° 06158-4-2004 El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho solicitar su devolución. RTF Nº 816-2-2001 En la presente RTF, se afirma en cuanto a la prescripción solicitada, que la acción de la administración para determinar la deuda tributaria (la deuda es del año 1991) y exigir su pago, venció el 1 de febrero de 1996 (4 años) por lo que el pago parcial efectuado el 15 de julio de 1996 no interrumpió el cómputo de dicho plazo ya que ésta había vencido. Asimismo, se señala que el pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado (Art. 49º C.T.).

Informe emitido por la SUNAT:
Informe N° 272-2002-SUNAT/K00000 1. Constituye renuncia a la prescripción ya ganada, el acogimiento al fraccionamiento del artículo 36° del TUO del Código Tributario de una deuda tributaria prescrita. 2. Asimismo, constituye renuncia a la prescripción la presentación de una declaración rectificatoria mediante la cual un contribuyente determina mayor deuda tributaria, efectuada una vez vencido el plazo prescriptorio. En este caso, la renuncia se entenderá producida únicamente respecto de la acción para cobrar la deuda tributaria relativa al monto objeto del reconocimiento.

LIBRO SEGUNDO LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS TÍTULO I ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN ARTÍCULO 50º.- COMPETENCIA DE LA SUNAT La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de los derechos arancelarios.
Artículo sustituido por el artículo 22º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: Ley Nº 24829 - Ley de Creación de SUNAT, (08.06.88). D. Leg. Nº 501 - Ley Orgánica de la SUNAT, (01.12.88).

ARTÍCULO 53º.- ÓRGANOS RESOLUTORES Son órganos de resolución en materia tributaria: 1. El Tribunal Fiscal. 2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT. 3. Los Gobiernos Locales. 4. Otros que la ley señale.
Artículo sustituido por el artículo 23º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 51º.- Artículo derogado por el artículo 100° del D. Leg. N° 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04. ARTÍCULO 52º.- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.
Concordancias: Const. Arts. 74º (Valorización de los Elementos Determinantes de la Base Imponible), 192º Inc. 3 (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios). D.Leg. Nº 776 - Ley de Tributación Municipal.

Concordancias: CT Norma II (Ámbito de Aplicación), IV (Principio de Legalidad - Reserva de la Ley), Arts. 50º (Competencia de la SUNAT), 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6733-4-2002 A partir del 1 de enero de 1999 las aportaciones que administra el IPSS (EsSALUD), se rigen por el Código Tributario, siendo aplicables las infracciones y sanciones tipificadas en dicho cuerpo legal.

Jurisprudencia:
RTF Nº 392-5-2001 En la presente RTF, se declara nula e insubsistente la apelada al amparo del artículo 150º del Código Tributario (3er. párrafo), al no haberse pronunciado la Administración Tributaria respecto a si el recurrente tenia la condición de cesante para efectos de la exoneración del Impuesto Predial prevista en el artículo 19º del D. Leg. Nº 776 señalando que tal pronunciamiento es competencia del Departamento de Registro y Fiscalización Tributaria de la misma municipalidad.

ARTÍCULO 54º.- EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados en los artículos precedentes, podrá ejercer las facultades conferidas a los órganos administradores de tributos, bajo responsabilidad.
Concordancias: CT Norma I (Contenido), IV (Principio de Legalidad - Reserva de la Ley), Artículo 53º (Órganos Resolutores).

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reglamento o Resolución de Superintendencia. reglamento o Resolución de Superintendencia o los documentos o información contenida en soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. bienes. registros y/o documentos antes mencionados. i) Pasar a la condición de no habido. g) Obtener exoneraciones tributarias. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración. reintegros o devoluciones de tributos de cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio tributario simulando la existencia de hechos que permitan gozar de tales beneficios. asientos o constancias hechas en los libros. tales como. para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria. declaraciones juradas e información contenida en soportes magnéticos o de cualquier otra naturaleza en perjuicio del fisco. cantidades o datos falsos. Nº 981 (15. Concordancias: CT. se entenderá que el deudor tributario tiene un comportamiento que amerita trabar una medida cautelar previa. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad. Para estos efectos. ya que el total de la deuda tributaria excede en más de 3 veces el patrimonio neto declarado por la quejosa. ingresos. No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes. falsificados o adulterados que reduzcan total o parcialmente la base imponible.. cuentas. inclusive cuando ésta no sea exigible coactivamente.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio TÍTULO II FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO I FACULTAD DE RECAUDACIÓN ARTÍCULO 55º. gastos o egresos. vigente a partir del 01.MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Excepcionalmente.07. los documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. gastos o egresos. Art. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. rentas.. en el caso de aquellos deudores tributarios no obligados a llevar contabilidad. bienes. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. d) Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las normas tributarías u otros libros o registros exigidos por ley. / 03 . A tal efecto. raspadura o tacha de anotaciones. y de acuerdo a las normas del presente Código Tributario. h) Utilizar cualquier otro artificio. pasivos. pasivos. cuando incurra en cualquiera de los siguientes supuestos: a) Presentar declaraciones. ardid u otro medio fraudulento. engaño. Leg. estados contables. 50º (Competencia de la SUNAT). no exhibir y/o no presentar. podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero. ARTÍCULO 56º. total o parcialmente falsos.04. nombres. se deba a causas no imputables al deudor tributario. o consignar activos. existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa. ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en los libros o registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley. la Administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria. f) c) A-28 A-30 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Realizar. b) Ocultar total o parcialmente activos. comunicaciones o documentos falsos. Jurisprudencia RTF N° 07693-5-2005 No procede la queja contra la administración por trabar medida cautelar previa.03. antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. relacionados con la tributación. e) No exhibir y/o no presentar los libros. Asimismo. podrá trabar medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda. alteración. Artículo sustituido por el artículo 12º del D. y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que hayan sido requeridos en forma expresa por la Administración Tributaria. Para efectos de este inciso no se considerará aquel caso en el que la no exhibición y/o presentación de los libros. dentro del plazo señalado por la Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez.FACULTAD DE RECAUDACIÓN Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. frutos o productos. lo que permite presumir que la cobranza puede devenir en infructuosa. cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o. así como la inscripción o consignación de asientos. Jurisprudencia RTF N°00340-1-2006 Al existir operaciones inexistentes se ha comprobado la causal establecida en el literal b) del artículo 56° del Códi-go Tributario para trabar medidas cautelares previas. así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella.07). astucia.

Arts. l) No estar inscrito ante la administración tributaria. 123º (Apoyo de las autoridades policiales o administrativas). vigente a partir del 01. sin necesidad de una declaración expresa. de no comprobarse una conducta fraudulenta por parte del contribuyente. 114º (Cobranza coactiva como facultad de la Administración Tributaria).Art. ARTÍCULO 57º. 77º (Requisitos de las resoluciones de determinación y de Multa). deberá considerarse. Nº 216-2004/SUNAT . R. Informe emitido por SUNAT Informe N° 096-2006-SUNAT/2B0000 1.07. además. de ser el caso. una conducta fraudulenta por parte del contribuyente.04). Orden de Pago o Resolución que desestima una reclamación. Leg. la Administración Tributaria levantará la medida cautelar. necesariamente. Si existiera resolución desestimando la reclamación del deudor tributario. los mismos podrán iniciar el procedimiento a que hace referencia el artículo 120º del presente Código Tributario. 1 (Medidas cautelares previas) (25. si los bienes embargados fueran perecederos y el deudor tributario.PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS En relación a las medidas cautelares señaladas en el artículo anterior. 15º num. no se habrá incurrido en el supuesto a que se refiere el inciso h) del artículo 56° del TUO del Código Tributario sobre medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva. 57º.S. Nº 953 (05. la medida cautelar caducará. únicamente podrán ser ejecutadas luego de iniciado dicho procedimiento y vencido el plazo a que se refiere el primer párrafo del artículo 117º. no los sustituye por otros de igual valor u otorgue carta fianza bancaria o financiera en el plazo que la Administración Tributaria señale.09. Las medidas señaladas serán sustentadas mediante la correspondiente Resolución de Determinación. RTF N° 00086-2-2006 Existen indicios para presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa cuando la deuda es superior al 25% del patrimonio determinado en la fiscalización. para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria.07). debiendo renovarse sucesivamente por dos periodos de doce (12) meses dentro del plazo que señale la Administración. La carta fianza será ejecutada en el Procedimiento de Cobranza Coactiva que inicie la Administración / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-29 A-31 . dicha medida se mantendrá por dos (2) años adicionales. computado desde la fecha en que fue trabada. siempre que se cumpla con las formalidades establecidas en el Título II del Libro Tercero de este Código. El deudor tributario podrá solicitar el levantamiento de la medida si otorga carta fianza bancaria o financiera que cubra el monto por el cual se trabó la medida. Excepcionalmente. Párrafo sustituido por el artículo 13º del D. tal hecho. ésta podrá rematarlos antes del inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva. por sí solo. se iniciará el Procedimiento de Cobranza Coactiva convirtiéndose la medida cautelar a definitiva. k) Ofertar o transferir sus activos. 76º (Resolución de determinación). Arts. estando obligada la Administración a ordenar su levantamiento.04. Leg.. 58º. En el caso en que un contribuyente desconoce su calidad de tal e incumple con pagar el impuesto correspondiente por utilización de servicios prestados por un no domiciliado. expresamente requerido por la SUNAT.Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva. Si al momento de trabar una medida cautelar previa se afecta un bien de propiedad de terceros. Artículo sustituido por el artículo 24º del D.03. Ley Nº 26979 . Resolución de Multa. según corresponda. 2. 13º y 28º (Medida cautelar previa). lo cual no involucra. Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente: La medida cautelar se mantendrá durante un (1) año. Nº 981 (15. No se incurre en el supuesto establecido en el inciso f ) del artículo 56° del TUO del Código Tributario.02. Concordancias: CT. Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT establecerá las condiciones para el otorgamiento de la carta fianza así como las demás normas para la aplicación de lo señalado en el párrafo anterior. obtuviera resolución favorable con anterioridad al vencimiento de los plazos señalados en el párrafo anterior. En tal caso.02. oauomu Si el deudor tributario.04. Jurisprudencias: RTF N° 00180-2-2006 Las medidas cautelares previas son excepcionales y sirven para garantizar el pago de una deuda aun cuando ésta no resulte exigible coactivamente.04). En el caso que la deuda tributaria se torne exigible coactivamente de acuerdo a lo señalado en el artículo 115º antes del vencimiento de los plazos máximos a que se refiere el primer párrafo del presente numeral. implica un cuestionamiento de su calidad de contribuyente y una omisión al pago de impuestos. Vencidos los plazos antes citados. El monto obtenido en dicho remate deberá ser depositado en una Institución Bancaria para garantizar el pago de la deuda dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. por un periodo de doce (12) meses. lo siguiente: 1. salvo en el supuesto a que se refiere el artículo 58º. vigente a partir del 06. Las medidas cautelares trabadas antes del inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva.A ctuAlidAd t ributAriA j) Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago. 78º (Orden de Pago). devolviendo los bienes afectados. en el caso en que un contribuyente no haya efectuado la retención del Impuesto a la Renta por un servicio prestado por un sujeto no domiciliado.

02. Resolución de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria.04). Artículo sustituido por el artículo 25º del D. cuando el proceso de fiscalización o verificación amerite la adopción de medidas cautelares. prorrogables por quince (15) días hábiles cuando se hubiera realizado la inmovilización o la incautación a que se refieren los numerales 6 y 7 del artículo 62º.02.02. Tributaria. fenecer o expirar en el plazo señalado en el cuarto párrafo del presente artículo. deberá notificarse dentro de los cuarenta y cinco (45) días hábiles de trabadas las medidas cautelares. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). aún cuando no hubiese emitido la Resolución de Determinación. el producto de la ejecución será depositado en una Institución Bancaria para garantizar el pago de la deuda dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. en un plazo de treinta (30) días hábiles.04). Para tales efectos debe presentarse cualquiera de los supuestos establecidos en el primer párrafo del artículo 56º. Excepcionalmente. bajo responsabilidad. Sin embargo. Leg. La medida cautelar podrá ser sustituida si el deudor tributario otorga carta fianza bancaria o financiera.S. vencer. 123º (Apoyo de Autoridades Policiales o Administrativas).04) vigente a partir del 06. 78º (Orden de Pago). Resolución de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. Concordancias: CT. la Administración Tributaria deberá evaluar si en la oportunidad de su emisión el contribuyente se encuentra comprendido en alguna de las causales previstas en los artículos 56° y 58° del Código Tributario. No existe impedimento para que. a criterio de la Administración. 76º (Resolución de Determinación). 4.. Concordancias: CT. será de aplicación lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 57º. sea suficiente para garantizar el monto por el cual se trabó la medida.09. 1 (Medidas Cautelares Previas) (25. CAPÍTULO II FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN ARTÍCULO 59º. una vez caducada una Medida Cautelar Previa. expiración o fenecimiento o bienes perecederos que por factores externos estén en riesgo de perderse. vigente a partir del 06. Si se embargaran bienes perecederos que en el plazo de diez (10) días calendario siguientes a la fecha en que se trabaron las medidas cautelares puedan ser objeto de deterioro.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 2. trabará las necesarias para garantizar la deuda tributaria. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva).04).Art. Para estos efectos será de aplicación lo señalado en el artículo 56º. 2. En este último caso. Arts. La notificación de la resolución desestimando la reclamación debe surtir efecto dentro del año desde que fue trabada la Medida Cautelar Previa. éstos podrán rematarse. 57º (Plazos Aplicables a las Medidas Cautelares Previas). la Administración Tributaria notificará las Resoluciones u Órdenes de Pago a que se refiere el párrafo anterior. El plazo establecido en el numeral 2 del artículo 57º del TUO del Código Tributario es uno de caducidad.04. 116º (Facultades del Ejecutor Coactivo). la SUNAT puede trabar Medidas Cautelares Previas en los supuestos establecidos en el artículo 56º del TUO del Código Tributario. Leg. 15º Num.DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Por el acto de la determinación de la obligación tributaria: a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria. 78º (Orden de Pago). 3. 62º (Facultad de Fiscalización). En caso que no se notifique la Resolución de Determinación. / 03 . Adoptada la medida. Las condiciones para el otorgamiento de las garantías a que se refiere el presente artículo así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Arts. a fin que dicha medida se prorrogue automáticamente por dos (2) años adicionales. Nº 953 (05. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 225 -2007-SUNAT/2B0000 1. Tratándose de deudas exigibles coactivamente: La Resolución de Ejecución Coactiva. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). Nº 953 (05. descomposición.02. la Administración Tributaria. Nº 216-2004/SUNAT . la Administración Tributaria levantará la medida si el deudor tributario presenta alguna otra garantía que. 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria)..04. caducará la medida cautelar.MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS A LA EMISIÓN DE LAS RESOLUCIONES U ÓRDENES DE PAGO Excepcionalmente. señala la base imponible y la cuantía del tributo. la Administración Tributaria adopte otra Medida Cautelar Previa si se verifica algunos de los supuestos previstos en los artículos 56º y 58º del TUO del Código Tributario. para la adopción de la nueva Medida Cautelar Previa. 76º (Resolución de Determinación). o cuando el deudor tributario no cumpla con renovarla dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. A-30 A-32 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 58º. (Último párrafo Fe de Erratas 14.02. R. vencimiento. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). De mediar causa justificada este término podrá prorrogarse por veinte (20) días hábiles más. Artículo sustituido por el artículo 26º del D. Para este efecto. 103º (Actos de la Administración Tributaria). Cuando se desestima la reclamación y el procedimiento contencioso tributario se encuentra en trámite de apelación ante el Tribunal Fiscal.

Arts. 2. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). cualquier persona puede denunciar a la Administración Tributaria la realización de un hecho generador de obligaciones tributarias. ARTÍCULO 61º. La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT podrá ser definitiva o parcial.A ctuAlidAd t ributAriA b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria.INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La determinación de la obligación tributaria se inicia: 1. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.Formato para la presentación de denuncias (20. 88º (De la declaración tributaria). 62º (Facultad de Fiscalización). exoneración o beneficios tributarios.FACULTAD DE FISCALIZACIÓN La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional. inventarios. 2º (Nacimiento de la obligación tributaria). incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación. dispone de las siguientes facultades discrecionales: 1. la Administración Tributaria deberá otorgarle un plazo no menor de dos (2) días hábiles. Vigente a partir del 02. al inicio del procedimiento. 59º (Determinación de la obligación tributaria). Para tal efecto.01. b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62º-A considerando un plazo de seis (6) meses. 2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). señala la base imponible y la cuantía del tributo. Arts. 88º (De la declaración tributaria). 7º (Deudor Tributario). Iniciado el procedimiento de fiscalización parcial. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de: a) Sus libros. Concordancias: CT.07. 65º (Presunciones). materia de la comunicación inicial a que se refiere el inciso a) del párrafo anterior. ventas y prestaciones de servicios). previa comunicación al contribuyente. c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). b) Su documentación relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a llevar contabilidad. 61º (Fiscalización o verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el deudor tributario). identifica al deudor tributario. 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria). la SUNAT podrá ampliarlo a otros aspectos que no fueron A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl oauomu ARTÍCULO 62º. Para tal efecto. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). Jurisprudencia: RTF Nº 482-5-1997 En la compulsa se realiza una simple constatación del monto adeudado en base a la información consignada en los registros del contribuyente. Nº 019 .S. 62º (Facultad de Fiscalización). Jurisprudencia: RTF Nº 407-4-2003 La suspensión de exigibilidad de las obligaciones tributarias como consecuencia de la publicación de la declaración de insolvencia del deudor tributario. 72º (Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados. En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá: a) Comunicar al deudor tributario. el deudor tributario requiera un término para dicha exhibición y/o presentación. Orden de Pago o Resolución de Multa.. emitiendo la Resolución de Determinación. la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada. 63º (Determinación de la Obligación Tributaria sobre base cierta y presunta). ya que ello es propio de una fiscalización. salvo que se realice una fiscalización definitiva. Concordancias: CT. el carácter parcial de la fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión. Por acto o declaración del deudor tributario. 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria).10.2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). el cual será computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalización definitiva. uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria. investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias.2007/SUNAT. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección. de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar. Por la Administración Tributaria. con excepción de las prórrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artículo. 1º (Concepto de la obligación tributaria). La fiscalización será parcial cuando se revise parte. 60º (Inicio de la determinación de la Obligación Tributaria). En este último supuesto se aplicará el plazo de un (1) año establecido en el numeral 1 del artículo 62º-A. 63º (Determinación de la obligación tributaria sobre base cierta y presunta).. por razones debidamente justificadas. Arts. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. no alcanza a la etapa de determinación de la obligación tributaria.2012).FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria. Sólo en el caso que. 3º (Exigibilidad de la obligación tributaria). 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta).2012 ARTÍCULO 60º. producción obtenida. R.. También podrá exigir la presentación de informes y análisis relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y con- / 03 A-31 A-33 . los mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes. por propia iniciativa o denuncia de terceros. no pudiéndose examinar ni evaluar la documentación sustentatoria. Concordancias: CT. no alterándose el plazo de seis (6) meses.07).

así como practicar arqueos de caja. previa autorización del sujeto fiscalizado. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. que el servicio sea prestado por un tercero. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la información que se estime necesaria. La Administración Tributaria podrá establecer las características que deberán reunir los registros de información básica almacenable en los archivos magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. diseño y programación utilizados y de las aplicaciones implantadas. su valuación y registro. para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles. sea menor a 3 días hábiles. ya sea que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o alquilados o. en el caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del requerimiento que el deudor tributario presentó la información solicitada y siempre que ésta hubiera sido merituada por la Administración dentro del procedimiento de fiscalización. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria. más el término de la distancia de ser el caso. c) El uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación para la realización de tareas de auditoría tributaria. No obstante lo expuesto. otorgando un plazo no menor de cinco (5) días hábiles. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 00148-1-2004 El requerimiento para la presentación de la información detallada en el segundo párrafo del numeral 1 del artículo 62° del Código Tributario. es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha en que la notificación del requerimiento produce efecto. as¡ como los actos posteriores que estén vinculados a dicho resultado. Las actuaciones indicadas serán ejecutadas en forma inmediata con ocasión de la intervención. La citación deberá contener como datos mínimos el objeto y asunto de ésta. señalará los datos que obligatoriamente deberán registrarse. valores y documentos.3° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. prorrogables por otro igual. b) Información o documentación relacionada con el equipamiento informático incluyendo programas fuente. de cualquier naturaleza. registros en general y bienes. podrá inmovilizar los libros. efectuar la comprobación física. A-32 A-34 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones contables mediante sistemas de procesamiento electrónico de datos o sistemas de microarchivos. Jurisprudencia: RTF Nº 612-4-2008 Se declara fundada la queja debido a que la notificación de la esquela de citación efectuada a la quejosa no fue realizada con arreglo a la ley. y control de ingresos. Esta facultad incluye la de requerir la información destinada a identificar a los clientes o consumidores del tercero. la información inicial por parte de los deudores tributarios y terceros. procede conservar los resultados de tal requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artículo 13. documentos. Asimismo. debiendo suministrar a la Administración Tributaria los instrumentos materiales a este efecto. Tratándose de la SUNAT. la fecha y hora en que deberá concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria. la identificación del deudor tributario o tercero. Mediante Resolución de Superintendencia la prórroga podrá otorgarse por un plazo máximo de sesenta (60) días hábiles. archivos. por un período no mayor de cinco (5) días hábiles. En caso el deudor tributario no cuente con los elementos necesarios para proporcionar la copia antes mencionada la Administración Tributaria. La Administración Tributaria dispondrá lo necesario para la custodia de aquello que haya sido inmovilizado. Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de sus libros. 2. registros. la Administración Tributaria podrá exigir: a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas grabadas o de los soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible. Las manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad deberán ser valoradas por los órganos competentes en los procedimientos tributarios. los que les serán restituidos a la conclusión de la fiscalización o verificación. aprobada por Ley N° 27444.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario diciones requeridas. y la fecha señalada para la entrega de dicha información. 4. / 03 . Ello conlleva la nulidad del resultado del requerimiento en el extremo vinculado al pedido de tal información. Jurisprudencia: RTF N° 07695-5-2005 Si bien la Administración está facultada para solicitar a la quejosa la documentación que considere pertinente. documentos. emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributación. el plazo de inmovilización será de diez (10) días hábiles. en la forma y condiciones solicitadas. así como la forma y plazos en que deberán cumplirse las obligaciones dispuestas en este numeral. para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles. 3. debe apersonarse a efectuar las verificaciones o controles correspondientes en el lugar. podrá hacer uso de los equipos informáticos. prorrogables por un plazo igual. 6. Jurisprudencia: RTF Nº 6726-1-2008 La notificación de la toma de inventario surte efecto en el mismo momento en que se realiza. la dirección de esta última y el fundamento y/o disposición legal respectivos. 5. programas y utilitarios que estime convenientes para dicho fin. día y hora indicado.

asegurando los medios de prueba e identificando al Infractor. incluidos programas informáticos y archivos en soporte magnético o similares. Al término de los cuarenta y cinco (45) días hábiles o al vencimiento de la prórroga. la solicitud de la Administración será motivada y deberá ser resuelta por cualquier Juez Especializado en lo Penal. puede ser requerida por la Administración Tributaria directamente a las ESF. 8. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 155 -2007-SUNAT/2B0000 1. registros en general y bienes. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias. Las operaciones de transferencia de fondos se encuentran protegidas por el secreto bancario. están obligadas a proporcionar la información requerida en la forma. de la documentación incautada que éste indique. La actuación indicada será ejecutada en forma inmediata con ocasión de la intervención. plazo y condiciones que señale la Administración. de cualquier naturaleza. la Administración Tributaria comunicará al deudor tributario a fin que proceda a recogerlos en el plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la comunicación antes mencionada. Requerir el auxilio de la fuerza pública para el desempeño de sus funciones. Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate de domicilios particulares. Asimismo. será necesario solicitar autorización judicial. Transcurrido el mencionado plazo. Para tal efecto. Solicitar información a las Empresas del Sistema Financiero sobre: a) Operaciones pasivas con sus clientes. en el caso de aquellos deudores tributarios sujetos a fiscalización. La Administración Tributaria a solicitud del administrado deberá proporcionar copias simples. 11. incluidos los sujetos con los que éstos guarden relación y que se encuentren vinculados a los hechos investigados. si el interesado no se apersona para efectuar el retiro respectivo. Dicha información será proporcionada en la forma y condiciones que señale la Administración Tributaria. al término del plazo o al vencimiento de la prórroga a que se refiere el párrafo anterior. archivos. la Administración Tributaria conservará la documentación durante el plazo de prescripción de los tributos. en tanto ésta no haya sido puesta a disposición del Ministerio Público. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria. la información relativa a las mismas. dentro de los diez (10) días hábiles de notificada la resolución judicial. la Administración Tributaria dispondrá lo necesario para la custodia de aquello que haya sido incautado. que guarden relación con la realización de hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. pudiéndose excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie causa justificada. 10. Practicar inspecciones en los locales ocupados. por los deudores tributarios. bajo responsabilidad. en el término de veinticuatro (24) horas. b) Las demás operaciones con sus clientes. el abandono se producirá sin el requisito previo de emisión de resolución administrativa alguna. podrá practicar incautaciones de libros. documentos. en consecuencia.A ctuAlidAd t ributAriA 7. archivos. plazos y condiciones que la SUNAT establezca. por lo que la Administración Tributaria deberá requerir a las Empresas del Sistema Financiero (ESF). bajo responsabilidad. en lo pertinente. La Administración Tributaria procederá a la incautación previa autorización judicial. autenticadas por Fedatario. Transcurrido éste podrá proceder a la destrucción de dichos documentos. La información relativa a giros no se encuentra protegida por el secreto bancario y. bajo cualquier título. 12. Requerir a las entidades públicas o privadas para que informen o comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos sometidos al ámbito de su competencia o con los cuales realizan operaciones. a criterio del juez. así como en los medios de transporte. que será prestado de inmediato bajo responsabilidad. En el acto de inspección la Administración Tributaria podrá tomar declaraciones al deudor tributario. La información sobre dichas operaciones deberá ser requerida por el Juez a solicitud de la Administración Tributaria. La solicitud deberá ser motivada y resuelta en el término de setenta y dos (72) horas. 9. Tratándose de bienes. Las entidades a las que hace referencia el párrafo anterior. por un plazo que no podrá exceder de cuarenta y cinco (45) días hábiles. prorrogables por quince (15) días hábiles. documentos. Será de aplicación. bajo apercibimiento de que los bienes incautados caigan en abandono. las reglas referidas al abandono contenidas en el artículo 184º. sin correr traslado a la otra parte. la que debe ser resuelta en forma inmediata y otorgándose el plazo necesario para su cumplimiento sin correr traslado a la otra parte. las mismas que deberán ser proporcionadas en la forma. En el caso de libros. a su representante o a los terceros que se encuentren en los locales o medios de transporte inspeccionados. por intermedio de un Juez. 2. se procederá a la devolución de lo incautado con excepción de aquella documentación que hubiera sido incluida en la denuncia formulada dentro de los mismos plazos antes mencionados. registros en general y soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-33 A-35 .

Leg. 177º (Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración. así como establecer los plazos máximos de atraso en los que deberán registrar sus operaciones. 19. Tratándose de los libros y registros a que se refiere el primer párrafo del presente numeral. las autorizaciones respectivas en función a los antecedentes y/o al comportamiento tributario del deudor tributario. 14. bajo responsabilidad del funcionario responsable. carteles y letreros oficiales.10. debiéndose limitar a la toma de notas y apuntes. 87º (Obligaciones de los deudores tributarios). vinculados a asuntos tributarios. condiciones y demás aspectos en que deberán ser llevados los libros y registros mencionados en el primer párrafo. 75º (Resultados de la Fiscalización o Verificación).02. IX (Aplicación supletoria de los principios del Derecho). modelos de utilidad. Colocar sellos. informar / 03 . A tal efecto. la Sunat establecerá los deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrónica o los que podrán llevarlos de esa manera. que corresponde al tercero comparable.02. En cualquiera de los dos casos señalados en el párrafo precedente. Nº 953 (05. la Administración Tributaría tendrá en cuenta la oportunidad en que solicita la información o exhibición. Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural no podrán sustraer o fotocopiar información alguna. reglamentos o Resolución de Superintendencia. Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria. 85º (Reserva tributaria). bajo responsabilidad. la Sunat. podrá delegarse en terceros la legalización de los libros y registros antes mencionados. La SUNAT podrá autorizar los libros de actas.07. 15. 65º (Presunciones). los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes. señalará los requisitos. registros y documentos de los deudores tributarios que almacene.04). El procedimiento para su autorización será establecido por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. Exigir a los deudores tributarios que designen. plazos. 20. pública o privada. patentes de invención y cualquier otro elemento de la propiedad industrial protegidos por la ley de la materia. La información a que se refiere este inciso no comprende secretos industriales. Ninguna persona o entidad. formas. diseños industriales.” Numeral incorporado por el artículo 12º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. Arts. A-34 A-36 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu 17. contados desde la fecha de presentación del escrito al que se refiere el párrafo anterior. hasta dos (2) representantes. plazos y condiciones que ésta establezca. condiciones y demás aspectos que deberán cumplirse para la autorización. La Administración Tributaria. en un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir del día siguiente de la notificación del primer requerimiento en el que se les solicite la sustentación de reparos hallados como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. archivo y conservación.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 13. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria con motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones o en el ejercicio de las funciones que le han sido establecidas por las normas legales. puede negarse a suministrar a la Administración Tributaria la información que ésta solicite para determinar la situación económica o financiera de los deudores tributarios. 18. archive y conserve. cintas. precintos. así como los plazos máximos de atraso de los mismos. Párrafo modificado por el artículo 11º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. al facilitar el acceso a la información a que se refiere este numeral no podrá identificar la razón o denominación social ni el RUC. mediante resolución de superintendencia. almacenamiento. Norma VIII (Interpretación de Normas tributarias). La designación de los representantes o la comunicación de la persona natural que tendrá acceso directo a la información a que se refiere este numeral deberá hacerse obligatoriamente por escrito ante la Administración Tributaria. salvo en el caso del libro de actas. La Sunat podrá utilizar para el cumplimiento de sus funciones la información contenida en los libros.10. Concordancias: CT. y las características de las mismas. con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria.07. Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural tendrán un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles. Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas por los deudores tributarios en lugares públicos a través de grabaciones de video.04. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar. vigente a partir del 06. 16. Asimismo. Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes. Artículo sustituido por el artículo 27º del D. en su caso. El requerimiento deberá dejar expresa constancia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia señalará los requisitos.. La información obtenida por la Administración Tributaria en el ejercicio de esta facultad no podrá ser divulgada a terceros. La información obtenida por la Administración Tributaria no podrá ser divulgada a terceros. de ser el caso. Los deudores tributarios que sean personas naturales podrán tener acceso directo a la información a la que se refiere el párrafo anterior. 92º (Derechos de los administrados). Para conceder los plazos establecidos en este artículo. en la forma. formas. para efectuar la revisión de la información.Tampoco comprende información confidencial relacionada con procesos de producción y/o comercialización.

Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el presente artículo no se podrá notificar al deudor tributario otro acto de la Administración Tributaria en el que se le requiera información y/o documentación adicional a la solicitada durante el plazo del referido procedimiento por el tributo y período materia del procedimiento. Ley N° 27788 . en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de fiscalización. 4° inc.07. d) (16. ARTÍCULO 62º-A. complejidad del proceso productivo. D.06. De presentarse la información y/o documentación solicitada parcialmente no se tendrá por entregada hasta que se complete la misma.A ctuAlidAd t ributAriA y comparecer ante la misma).02). R. Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo establecido en el presente artículo tiene como efecto que la Administración Tributaria no podrá requerir al contribuyente mayor información de la solicitada en el plazo a que se refiere el presente artículo.06. Suspensión del plazo: El plazo se suspende: a) Durante la tramitación de las pericias. no pudiendo éstos exceptuarse invocando el secreto comercial o el deber de reserva del sujeto requerido por limitarse únicamente a trabajar con información de terceros. 183º (Sanción de cierre temporal). y la fecha señalada para la entrega de dicha información. Art.04). Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 156-2004-SUNAT/2B0000 La Administración Tributaria tiene la potestad de requerir cualquier tipo de información respecto a las actividades de terceros que se encuentre en poder de los deudores tributarios.S. 3. Única DF. LPAG. es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha en que la notificación del requerimiento produce efecto. letreros y carteles oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administración Tributaria (16.2012 oauomu Plazo e inicio del cómputo: El procedimiento de fiscalización que lleve a cabo la Administración Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) año. 7 del Art. Ello conlleva la nulidad del resultado del requerimiento en el extremo vinculado al pedido de tal información.07. D. así como los actos posteriores que estén vinculados a dicho resultado.S. 6. debido al elevado volumen de operaciones del deudor tributario. c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de colaboración empresarial y otras formas asociativas. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-35 A-37 . computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera solici- tada por la Administración Tributaria. sin perjuicio de que luego de transcurrido éste pueda notificar los actos a que se refiere el primer párrafo del artículo 75°. Art.Reglamento de fiscalización de SUNAT (29. Excepciones al plazo: El plazo señalado en el presente artículo no es aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicación de las normas de precios de transferencia. Nº 085-2007-EF .06. Vigente a partir del 02.10. d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada por la Administración Tributaria. aprobada por Ley N° 27444.Ley que deroga el Art. 4.3° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. Informe N° 031-2004-SUNAT/2B30000 Los registros y libros contables vinculados con asuntos tributarios que sean llevados mediante programas computarizados por Entidades Gubernamentales incluidas dentro del Sistema de Contabilidad Gubernamental deberán ser legalizados antes de su uso.Aprueban Reglamento del Fedatario Fiscalizador. b) Durante el lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información a autoridades de otros países hasta que dicha información se remita. 5. Prórroga: Excepcionalmente dicho plazo podrá prorrogarse por uno adicional cuando: a) Exista complejidad de la fiscalización. c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa sus actividades.S. No obstante lo expuesto.2012). sin perjuicio de los demás actos o información que la Administración Tributaria pueda realizar o recibir de terceros o de la información que ésta pueda elaborar. 40º (Documentación prohibida de solicitar). N° 157-2004/SUNAT . PLAZO DE LA FISCALIZA- Epígrafe modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. (25.04). Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00148-1-2004 El requerimiento para la presentación de la información detallada en el segundo párrafo del numeral 1 del artículo 62° del Código Tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 2173-3-2003 Es nulo el requerimiento en el que se otorga un plazo menor a 3 días. 62° del Código Tributario (27. entre otras circunstancias.S.07). 81° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. en el caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del requerimiento que el deudor tributario presentó la información solicitada y siempre que ésta hubiera sido merituada por la Administración dentro del procedimiento de fiscalización. N° 144-2004/SUNAT . 184° del Código Tributario y establecen disposiciones aplicables a los bienes incautados a que se refiere el num. dispersión geográfica de sus actividades. R. procede conservar los resultados de tal requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artículo 13. 2.CIÓN DEFINITIVA 1. sea menor a 3 días hábiles.Aprueban disposiciones para la colocación de sellos. dentro del plazo de prescripción para la determinación de la deuda.06. b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de evasión fiscal.03). N° 086-2003-EF .Sustituyen el Reglamento de la Sanción de Comiso de Bienes prevista en el Art.

en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. de ser el caso. gastos o egresos o consigne pasivos.Reglamento de Fiscalización de SUNAT (29. ingresos bienes.04.SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA La Administración Tributaria podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta. otros libros o registros exigidos por las Leyes. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 00332-2-2004 La omisión de registrar comprobantes de pago no constituye causal para la determinación sobre base presunta de conformidad con lo previsto en el numeral 5 del artículo 64° del Código Tributario. 6.03. 3. El deudor tributario no haya presentado las declaraciones. para efecto de la determinación de la obligación tributaria sobre base presunta.DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y PRESUNTA Durante el período de prescripción. Jurisprudencia: RTF Nº 8984-2-2007 El solo hecho que el proveedor haya registrado ventas al recurrente no acredita que este sea el comprador pues pudiera suceder que terceros hubieran usado su número de RUC para efectuar tales transacciones. permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación.. 2. g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administración Pública o privada no proporcionen la información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración Tributaria. no lo haga dentro del referido plazo.07). 4. Nº 981 (15. 7. 5. 2. ARTÍCULO 64º. dentro de alguna de las otras causales previstas en el artículo 64° del Código Tributario. f ) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta indispensable para la determinación de la obligación tributaria o la prosecución del procedimiento de fiscalización. Nº 085-2007-EF .T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario e) Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario. ARTÍCULO 63º. RTF N° 09359-2-2007 Si no se encuentra acreditada la configuración de la causal del numeral 2 del artículo 64º del Código Tributario. dentro del plazo en que la Administración se lo hubiere requerido. A-36 A-38 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan por las ventas o ingresos realizados o cuando éstos sean otorgados sin los requisitos de Ley. Artículo incluido por el artículo 15º del D. no lo haga dentro del plazo señalado por la Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez. o cuando existiere dudas sobre la determinación o cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario. necesariamente. Asimismo. reglamentos o por Resolución de Superin- / 03 . El deudor tributario oculte activos. pasivos.S. El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administración Tributaria a presentar y/o exhibir sus libros. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). del deudor tributario o de terceros. cuando: 1. Se verifique la falta de inscripción del deudor tributario ante la Administración Tributaria. corresponde dejar sin efecto el reparo por diferencias de inventario y por ende la determinación sobre base presunta. o no incluya los requisitos y datos exigidos. 8. o cuando ordena la suspensión de la fiscalización. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma. Concordancias: D. y/o que se encuentren relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias.. Lo señalado es sin perjuicio que la omisión de registrar comprobantes de pago pueda considerarse incluida. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria. El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad. hecho que constituye solo un principio de prueba. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. Concordancias: CT. la Administración Tributaria podrá determinar la obligación tributaria considerando las bases siguientes: 1. gastos o egresos falsos. Leg. 65º (Presunciones). 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el Deudor Tributario). cuando el deudor tributario no obligado a llevar contabilidad sea requerido en forma expresa a presentar y/o exhibir documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias.06.07) vigente a partir del 01. relación con el movimiento de las ventas registradas. Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes de pago y los libros y registros de contabilidad. La declaración presentada o la documentación sustentatoria o complementaria ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud. Arts. tales como las previstas en los numerales 2 ó 4 del referido dispositivo. Base presunta: en mérito a los hechos y circunstancias que.07. Jurisprudencia: RTF Nº 4458-5-2003 Es nula la determinación sobre base presunta ya que el movimiento de las cuentas bancarias puede o no guardar. rentas.

10. Nº 981 (15. 4. vigente a partir del 01. / 03 11. vigente a partir del 06. no se encuentren legalizados o se lleven con un atraso mayor al permitido por las normas legales. asaltos y otros. modelos de máquinas tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados. Las autorizaciones a las que se hace referencia en el presente numeral. Numerales incluidos por el artículo 16º del D.. entre otras. Norma II (Ámbito de Aplicación). Artículo sustituido por el artículo 1º del D. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro. utilice fichas o medios de juego no autorizados. así como cuando se verifique que la información declarada ante la autoridad competente difiere de la proporcionada a la Administración Tributaria o que no cumple con la implementación del sistema computarizado de interconexión en tiempo real dispuesto por las normas que regulan la actividad de juegos de casinos y máquinas tragamonedas. 66º oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-37 A-39 . 13. IV (Principio de Legalidad . Leg. Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero. Otras previstas por leyes especiales. Se detecte el transporte terrestre público nacional de pasajeros sin el correspondiente manifiesto de pasajeros señalado en las normas sobre la materia.02. o llevando los mismos. Nº 941 (20. usa modalidades de juego. Se detecte la remisión o transporte de bienes sin el comprobante de pago.07). 3.07.07. Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado. El deudor tributario haya tenido la condición de no habido. Presunción de ingresos omitidos por ventas. 64º (Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta). a las siguientes presunciones: 1. Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados. Arts. inventarios.03). No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros exigidos por las Leyes. 12. Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos. por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administración Tributaria por control directo. 9. Art. soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan a los referidos libros o registros. 9. o con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago o guías de remisión. 12. Presunción de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios. ARTÍCULO 65º. Leg. 2. explota máquinas tragamonedas con características técnicas no autorizadas.04. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. Nº 941 (20.Reserva de la Ley).07).04). u otro documento que carezca de validez. Nº 953 (05.A ctuAlidAd t ributAriA tendencia de la SUNAT. Leg. Presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas. ventas y prestaciones de servicios. Dicha omisión o atraso incluye a los sistemas. vigente a partir del 01.PRESUNCIONES La Administración Tributaria podrá practicar la determinación en base. son aquéllas otorgadas por la autoridad competente conforme a lo dispuesto en las normas que regulan la actividad de juegos de casino y máquinas tragamonedas. 10. 87º (Deberes de los administrados). Numerales incluidos por el artículo 17º del D. 6. Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. Presunción de remuneraciones por omisión de declarar y/o registrar a uno o más trabajadores. en los períodos que se establezcan mediante decreto supremo.02. Se verifique que el deudor tributario que explota juegos de máquinas tragamonedas utiliza un número diferente de máquinas tragamonedas al autorizado. 7. 11. guía de remisión y/u otro documento previsto en las normas para sustentar la remisión o transporte. soportes portadores de microformas grabadas. 8. 13. programas. Concordancias: CT. Nº 981 (15.04. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro.04. 14. o en su defecto. El deudor tributario omitió declarar y/o registrar a uno o más trabajadores por los tributos vinculados a las contribuciones sociales o por renta de quinta categoría.12. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras. Artículo sustituido por el artículo 2º del D. Concordancias: CT. Leg. en las declaraciones juradas.03. en las declaraciones juradas. Leg. Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa. 15.12. o en su defecto.03). servicios u operaciones gravadas. producción obtenida. Numeral sustituido por el artículo 28º del D. 5. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos. reglamentos o por Resolución de Superinten-dencia de la SUNAT aduciendo la pérdida. destrucción por siniestro.03.

No procederá la deducción del costo computable para efecto del Impuesto a la Renta. En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados. la atribución será en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento.04.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario (Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos. en lo que fue-ra pertinente. ventas y prestaciones de servicios). La determinación de las ventas o ingresos considerados como rentas presuntas de la tercera categoría del Impuesto a la Renta a la que se refiere este inciso. lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) del presente artículo. la atribución será en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento. se considerarán ventas o ingresos omitidos para efectos del Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo. de ser el caso. para la determinación del Impuesto a la Renta. d) Para efectos del Régimen Especial del Impuesto a la Renta. se presumirá que se han realizado operaciones gravadas. y 8. e) Para efectos del Nuevo Régimen Unico Simplificado. a) A-38 A-40 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Para efectos de la determinación señalada en el presente inciso será de aplicación. en las declaraciones juradas. las ventas o ingresos declarados. las ventas o ingresos determinados se considerarán como renta neta de tercera categoría del ejercicio a que corresponda. (ii) Cuando el contribuyente realizara junto con operaciones gravadas operaciones exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo. En estos casos la omisión de ventas o ingresos no dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno. Inciso sustituido por el artículo 18º del D. o en su defecto. 74º (Valorización de los elementos determinantes de la base imponible).07. registrados o comprobados. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho Registro y/o Libro). (iii) Cuando el contribuyente realizara operaciones de exportación.03. Tratándose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y a su vez perciban rentas netas de fuente extranjera. inventarios. 178º (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias).. 72º (Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados. Leg. cuando corresponda. y a su vez. las ventas o ingresos determinados incrementarán. (i) c) La aplicación de las presunciones no tiene efectos para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría. ingresos o remuneraciones presuntas que sea distinta: Encabezado sustituido por el artículo 18º del D. Nº 981 (15. Tratándose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría. Nº 981 (15. ARTÍCULO 65º-A. obtengan rentas de tercera categoría. registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados o registrados. se presumirá que se han realizado operaciones internas gravadas. vigente a partir del 01. para efectos del Impuesto a la Renta. del artículo 65° se deducirá el costo de las compras no registradas o no declaradas.07). Es de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) de este artículo. vigente a partir del 01. / 03 . las ventas o ingresos determinados incrementarán las ventas o ingresos declarados. los ingresos determinados se considerarán como renta neta de la tercera categoría. los ingresos determinados formarán parte de la renta neta global. no se computarán efectos en dichos impuestos.07.07). registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. b) Tratándose de deudores tributarios que perciban exclusivamente renta de tercera categoría del Impuesto a la Renta. Excepcionalmente en el caso de la presunción a que se refieren los numerales 2. salvo en aquellos casos en los que el procedimiento de presunción contenga una forma de imputación de ventas. Tratándose de deudores tributarios que explotan juegos de máquinas tragamonedas. Jurisprudencia: RTF Nº 1615-5-2003 Las presunciones establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta se aplicaban en defecto de las establecidas en el Código Tributario. producción obtenida. Leg.03.04. cuando corresponda. 73º (Improcedencia de acumulación de presunciones). las ventas o ingresos determinados se considerarán como renta neta de la tercera categoría. y/o rentas de fuente extranjera. se aplicarán las normas que regulan dicho régimen. del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES La determinación sobre base presunta que se efectúe al amparo de la legislación tributaria tendrá los siguientes efectos. de acuerdo a lo siguiente: Cuando el contribuyente realizara exclusivamente operaciones exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo.

sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. se incrementarán las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el requerimiento. 65º (Presunciones). sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. ARTÍCULO 67º.A ctuAlidAd t ributAriA f) Para el caso del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas. se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses restantes. mayor monto. y dado que.04. que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos en esos meses. se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas. por lo que procede dejar sin efecto el reparo de presunción de ingresos por omisiones en el registro de ventas en los períodos de marzo a junio de 1997.04. oauomu ARTÍCULO 66º. También se podrá aplicar el procedimiento señalado en los párrafos anteriores a: 1) Los contribuyentes con menos de un año de haber iniciado sus operaciones. Inciso incorporado por el artículo 18º del D. En el caso de contribuyentes que. debe constatarse la existencia de omisiones en el registro de ventas.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE COMPRAS.07.. Dicho porcentaje se aplicará al resto de meses en los que no se encontraron omisiones. para la aplicación del artículo 66º del código tributario.03). O EN SU DEFECTO. en los meses en que se hallaron omisiones. incrementándose las ventas e ingresos declarados en los meses restantes en el porcentaje de las omisiones constatadas. Leg. EN LAS DECLARACIONES JURADAS.01. RTF Nº 476-3-2001 En la presente RTF. podrán éstas ser inferiores al importe que resulte de aplicar el porcentaje a que se refiere el párrafo anterior a las ventas o ingresos registrados o declarados. Arts. Leg. Artículo sustituido por el artículo 4º del D. será calculado considerando solamente los cuatro (4) meses en los que se comprobaron las omisiones de. siempre que en los meses comprendidos en el requerimiento se constate omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos de dichos meses. según corresponda. De la comparación antes descrita. dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento. En aquellos casos que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o exhibir el registro de ventas o libro de ingresos. Artículo incorporado por el artículo 3º del D. la administración tributaria solo ha constatado facturas de ventas registradas por montos menores y facturas giradas a distintos contribuyentes. vigente a partir del 01. CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Cuando en el registro de compras o proveedores. deban incluirse en el Régimen General de conformidad a lo normado en el Impuesto a la Renta. 65º (Presunciones). supuestos distintos a los señalados en la norma. dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. producto de la aplicación de las presunciones. Nº 981 (15. CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos. deberá comprobarse omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores a diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos declarados en esos meses. En ningún caso.03. categoría del Impuesto a la Renta.07). vigente a partir del 01. tanto para efecto del IGV como para el impuesto a la renta. se procederá de acuerdo a lo señalado en los incisos a) al e) del presente artículo. de acuerdo a lo siguiente: a) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses.01. Nº 941 (20.. 2) Los contribuyentes que perciban rentas de la cuarta A c tuAlidAd E mprEsAriAl Concordancias: CT. Leg.12. se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. Concordancias: CT. Arts. en el porcentaje de omisiones constatadas. 62º (Facultad de Fiscalización).12. El porcentaje de omisiones comprobadas que se atribuye a los meses restantes de acuerdo a los párrafos anteriores. O EN SU DEFECTO. el monto de las ventas o ingresos omitidos se determinará comparando el total de ventas o ingresos mensuales comprobados por la Administración a través de la información obtenida de terceros y el monto de las ventas o ingresos declarados por el deudor tributario en dichos meses. en el caso de autos. Dicho margen será obtenido de la Declaración / 03 A-39 A-41 . El monto del incremento de las ventas en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en base al margen de utilidad bruta. vigente a partir del 01.04.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS. Nº 941 (20. los ingresos determinados sobre base presunta constituyen el Ingreso Neto Mensual. EN LAS DECLARACIONES JURADAS. 62º (Facultad de Fiscalización).03). Jurisprudencia: RTF Nº 1615-5-2003 Las presunciones establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta se aplicaban en defecto de las establecidas en el Código Tributario.

siempre que en los meses comprendidos en el requerimiento se constate omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. Dicho margen se obtendrá de la comparación de la información que arroja la última declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiera sido materia de presentación del contribuyente o la obtenida de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros negocios de giro y/o actividad similar del último ejercicio gravable vencido. o en base a los obtenidos de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar.04. Nº 953 (05.03). Tratándose de compras omitidas.12. un importe equivalente al promedio que resulte de relacionar las ventas o ingresos que correspondan a los cuatro (4) meses de mayor omisión hallada entre cuatro (4) sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. El porcentaje de omisiones constatadas que se atribuye en los meses restantes de acuerdo al primer párrafo del presente inciso. Tratándose de ventas o ingresos omitidos. / 03 . Concordancias: CT.01. o.. Si el contribuyente fuera omiso a la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. pero no exhibe y/o no presenta su registro de ventas y/o compras. Leg. el índice será obtenido en base a las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. o en base a los obtenidos de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. En ningún caso las omisiones halladas podrán ser inferiores al importe del promedio obtenido a que se refiere este párrafo. Si el contribuyente no hubiera presentado ninguna Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiere sido materia de presentación. se imputarán como ventas o ingresos en los meses en los cuales se hallaron las omisiones. el índice que resulte mayor. se presumirá la existencia de ventas o ingresos gravados. vigente a partir del 01. en el caso de contribuyentes con menos de un año de haber iniciado sus operaciones. (ii) El deudor tributario está inscrito en los Registros de la Administración Tributaria. Párrafos sustituidos por el artículo 29º del D. de la relación de las compras omitidas determinadas por la Administración tributaria por comprobación mediante el procedimiento antes citado. en este caso. debiéndose tomar en todos los casos. el índice será obtenido en base a las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. a través de la información obtenida de terceros o del propio deudor tributario. 65º (Presunciones). ARTÍCULO 67º-A. Artículo 67º sustituido por el artículo 5º del D. Leg. Nº 941 (20. ingresos o compras afectos el monto de "cero".02. b) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por ciento (10%) de las compras. El porcentaje de omisiones mencionado en los incisos a) y b) del presente artículo se obtendrá. En aquellos casos en que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o exhibir el Registro de Compras. debiéndose tomar en todos los casos. A-40 A-42 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Si el contribuyente no hubiera presentado ninguna Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Dicho margen será obtenido de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiere sido materia de presentación. el monto que resulte de adicionar a las compras halladas el margen de utilidad bruta. el monto del incremento de las ventas o ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en base al margen de utilidad bruta.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS EN CASO DE OMISOS Cuando la Administración Tributaria compruebe. el monto que se adicionará será el porcentaje de utilidad bruta promedio obtenido de las declaraciones juradas anuales que corresponda a empresas ó negocios de giro y/o actividad similar. cuando adicionalmente se constate que: (i) El deudor tributario no se encuentra inscrito en los Registros de la Administración Tributaria. 62º (Facultad de Fiscalización). entre el monto de las compras declaradas en dichos meses. También se podrá aplicar cualesquiera de los procedimientos descritos en los incisos anteriores. el monto de compras omitidas se determinará comparando el monto de las compras mensuales declaradas por el deudor tributario y el total de compras mensuales comprobadas por la Administración a través de la información obtenida por terceros en dichos meses. Dicho porcentaje se aplicará al resto de meses en los que se encontraron omisiones.04. o presenta dichas declaraciones pero consigna como base imponible de ventas. vigente a partir del 06. el índice que resulte mayor. o no consigna cifra alguna. el deudor tributario es omiso a la presentación de las declaraciones juradas por los periodos tributarios en que se realizaron dichas operaciones. será calculado considerando solamente los cuatro (4) meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto.02. Arts. que habiendo realizado operaciones gravadas. se imputarán como ventas o ingresos omitidos al resto de meses del ejercicio en que no se encontraron las omisiones.04).

Tratándose de un deudor tributario respecto del cual se detecte su no inscripción ante la Administración Tributaria. Artículo incorporado por el artículo 6º del D. el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. 65º (Presunciones). oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 68º..04.PRESUNCIÓN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS Las presunciones por diferencias de inventarios se determinarán utilizando cualquiera de los siguientes procedimientos: 69. 65º (Presunciones). vigente a partir del 01.. se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o. prestación de servicios u operaciones de cualquier naturaleza controlados por la Administración Tributaria. Inventario Físico La diferencia entre la existencia de bienes que aparezcan en los libros y registros y la que resulte de los inventarios comprobados y valuados por la Administración. La Administración no podrá señalar como días alternados. se determinará multiplicando el número de unidades faltantes por el valor de venta pro.01. el promedio mensual de ingresos por ventas. en su defecto. en el caso de sobrantes. El monto de las ventas omitidas no podrá ser inferior al costo del sobrante determinado conforme a lo dispuesto en la presente presunción. se determinará aplicando un coeficiente al costo del sobrante determinado.A ctuAlidAd t ributAriA En ningún caso las ventas omitidas podrán ser inferiores al importe del promedio que resulte de relacionar las ventas determinadas que correspondan a los cuatro (4) meses de mayor omisión hallada entre cuatro (4). Leg. representa. 62º (Facultad de Fiscalización).medio del año inmediato anterior. Arts. La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá en relación al saldo inicial al primero de enero del ejercicio en el que se realiza la toma de inventario. Arts.12. en el caso de faltantes. Para determinar el valor de venta promedio del año inmediato anterior. servicios u operaciones se considerará suficientemente representativo y podrá aplicarse a los demás meses no controlados del mismo año. Entiéndase por día comercial a aquel horario de actividades que mantiene la persona o empresa para realizar las actividades propias de su negocio o giro aún cuando la misma comprenda uno o más días naturales. ii) Determinar cuales son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha. y en el de sobrantes de inventario. bienes transferidos cuyas ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior a la toma de inventario. El monto de las ventas omitidas. multiplicado por el total de días comerciales del mismo. vigente a partir del 01. Cuando se verifique que el contribuyente tiene ingresos por operaciones gravadas y/o exoneradas y/o inafectas se deberá discriminar los ingresos determinados por tales conceptos a fin de establecer la proporcionalidad que servirá de base para estimar los ingresos gravados. en no menos de cinco (5) días comerciales continuos o alternados de un mismo mes. representará el ingreso total por ventas.04.03). Artículo sustituido por el artículo 7º del D. POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL CONTRIBUYENTE Y LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA POR CONTROL DIRECTO El resultado de promediar el total de ingresos por ventas. El monto de ventas omitidas. Nº 941 (20. 62º (Facultad de Fiscalización). Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses alternados de un mismo año gravable. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-41 A-43 . iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i). el mismo día en cada semana durante un mes. Concordancias: CT.01. ARTÍCULO 69º. En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. Leg.12. Nº 941 (20. en el caso de faltantes de inventario. Al proyectar los ingresos anuales deberá considerarse la estacionalidad de los mismos. Jurisprudencia: RTF Nº 234-3-2003 Determinación sobre base presunta por aplicación de índices de rentabilidad de empresa similar del mismo giro. Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación en el caso de contribuyentes que desarrollen sus actividades en menos de cinco (5) días a la semana.03).PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS. SERVICIOS U OPERACIONES GRAVADAS. bienes cuyas compras y ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior a la toma de inventario. servicios u operaciones presuntas de ese mes.1. el procedimiento señalado en el párrafo anterior podrá aplicarse mediante el control en no menos de dos (2) meses alternados de un mismo año gravable. Concordancias: CT. quedando facultada la Administración Tributaria a señalar los días a controlar entre los días que el contribuyente desarrolle sus actividades.

o en su defecto. por la Administración Tributaria. en su defecto. determinará la existencia de diferencias de / 03 . en su defecto. Para determinar el valor de compra promedio del año inmediato anterior se tomará en cuenta el valor de compra unitario del último comprobante de pago de compra obtenido en cada mes o. mientras que para determinar el costo del sobrante se tomará en cuenta el valor de compra unitario del último comprobante de pago de compra obtenido por el contribuyente a la fecha de la toma de inventario. según corresponda.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario A-42 A-44 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Para determinar el costo del sobrante se multiplicará las unidades sobrantes por el valor de compra promedio del año inmediato anterior. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas correspondientes al año inmediato anterior a la toma de inventario entre el promedio de los inventarios valorizados mensuales del citado año. Para determinar las ventas omitidas se seguirá el procedimiento de los faltantes o sobrantes. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas entre el valor de las existencias finales del año. las obtenidas de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable vencido. de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable vencido. El coeficiente se calculará conforme a lo siguiente: a) En los casos en que el contribuyente se encuentre obligado a llevar un sistema de contabilidad de costos. Para determinar el costo de los bienes vendidos. o en su defecto. En el caso de sobrantes. se tomará el último comprobante de pago por la adquisición de dicho bien.2. obtenidas de los libros y registros contables del año inmediato anterior a la toma de inventario o. según el siguiente procedimiento: a) Al valor del inventario comprobado y valuado por la Administración. se aplicará el valor de mercado del referido bien. b) En los demás casos. el cual comparado con el valor del inventario que se encuentre registrado en los libros y registros del deudor tributarlo. Inventario por Valorización En el caso que por causa imputable al deudor tributario. o en su defecto. de conformidad con el procedimiento establecido en el inciso anterior. el último comprobante de pago de compra que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. Sólo se tomará el valor de compra promedio en el caso que existiera más de un comprobante de pago de la misma fecha por sus últimas compras correspondiente al ejercicio anterior a la toma del inventario. De no contar con esta información se tomará el margen de utilidad bruta de empresas similares. a la fecha de la toma de inventario. en su defecto. no se pueda determinar la diferencia de inventarios. En el caso de diferencias de inventarios de líneas de comercialización nuevas. se considerarán las diferencias como ventas omitidas en el período comprendido entre la fecha del ingreso de la primera existencia y el mes anterior al de la comprobación por la Administración. b) El valor determinado en el inciso anterior representa el inventario determinado por la Administración. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas de dicho período entre el valor de las existencias determinadas por el contribuyente. Cuando se trate de bienes que no cuenten con comprobantes de compras del ejercicio en mención. se deducirá del valor de venta el margen de utilidad bruta que figure en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior a aquél en el cual se realice la toma de inventario por parte de la Administración. se le adicionará el costo de los bienes vendidos y se le deducirá el valor de las compras efectuadas en el período comprendido entre la fecha de toma del inventario físico realizado por la Administración y el primero de enero del ejercicio en que se realiza la toma de inventario. el que haya sido materia de presentación y/o exhibición de dicho ejercicio. el que haya sido materia de exhibición y/o presentación de dicho ejercicio. 69. o en su defecto. empleando en estos casos valores de venta que correspondan a los meses del período en que se efectúa la comprobación. Sólo se tomará el valor de compra promedio en el caso que existiera más de un comprobante de pago de la misma fecha por sus últimas compras correspondiente al ejercicio anterior a la toma del inventario. la Administración Tributaria estará facultada a determinar dicha diferencia en forma valorizada tomando para ello los valores del propio contribuyente. inclusive en aquéllos en que encontrándose obligado el contribuyente a llevar contabilidad de costos no cumple con dicha obligación o llevándola se encuentra atrasada a la fecha de toma de inventario. Para efectuar la valuación de los bienes se tomará en cuenta el valor de adquisición del último comprobante de pago de compra del ejercicio anterior a la toma de inventario o. conforme a lo señalado en el Reglamento de la Ley del Impuesto ala Renta. iniciadas en el año en que se efectúa la comprobación. Tratándose de bienes de nuevas líneas de comercialización implementadas en el ejercicio de la toma de inventario se tomará el primer comprobante de pago de compra de dichos bienes.

Arts. oauomu A-43 A-45 . que sirven para hallar las diferencias de inventarios a que se refieren los incisos anteriores. / 03 ARTÍCULO 70º. derivados de ventas o ingresos omitidos no declarados. Los valores de venta y/o compra de los comprobantes de pago que se utilicen para la valorización de las diferencias de inventarios a que se refieren los incisos anteriores.01. no se encuentre registrada cifra alguna. c) A efectos de determinar el monto de ventas o ingresos omitidos se adicionará al valor de la diferencia de inventario. en cuyo caso serán atribuidas al año inmediato anterior a la toma de inventario. d) Cuando la Administración determine diferencias de inventarios por valorización presumirá la existencia de ventas que han sido omitidas. cuando no presente el libro de inventarios y balances o cuando en dicho libro.01. 62º (Facultad de Fiscalización). el obtenido de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros negocios de giro y/o actividad similar. vigente a partir del 01. Leg. 69. En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. o en su defecto.03) vigente a partir del 01. se presumirá que la diferencia patrimonial hallada proviene de ventas o ingresos gravados del ejercicio. Inventario Documentario Cuando la Administración determine diferencias de inventario que resulten de las verificaciones efectuadas con sus libros y registros contables y documentación respectiva. por la naturaleza de sus operaciones. Leg.04. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i). De tratarse de deudores tributarios que. Las ventas o ingresos omitidos determinados se imputarán al ejercicio gravable en el que se encuentre la diferencia patrimonial.03). El monto de las ventas o ingresos omitidos resultará de aplicar sobre la diferencia patrimonial hallada. Las ventas omitidas se determinarán multiplicando el número de unidades que constituyen la diferencia hallada por el valor de venta promedio del período requerido.3. Resultan aplicables para los tres tipos de inventarios antes descritos las siguientes disposiciones: a) En caso de diferencias de inventario. no contaran con existencias. el procedimiento será aplicable para efecto del Impuesto a la Renta.A ctuAlidAd t ributAriA inventario por valorización. en su defecto. el cual debe provenir de la verificación de libros y registros contables y documentación respectiva de la recurrente y no en base a las compras informadas por el proveedor.12. el coeficiente que resultará de dividir el monto de las ventas declaradas o registradas entre el valor de las existencias declaradas o registradas al final del ejercicio en que se detecte la omisión. Para determinar el valor de venta promedio del período requerido se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o. estarán ajustados en todos los casos a las reglas de valor de mercado previstas en la Ley del Impuesto a la Renta. ii) Determinar cuáles son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha. se presumirán ventas omitidas. Artículo sustituido por el artículo 9º del D. en cuyo caso serán atribuidas al período requerido en que se encuentran tales diferencias. La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá al 31 de diciembre del periodo en el que se encuentren las diferencias. 65º (Presunciones). que contenga los inventarios A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl c) iniciales al primero de enero o finales al 31 de diciembre.04.12. La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá en relación al saldo inicial al primero de enero del ejercicio en el que se realiza la toma de inventario. el margen de utilidad bruta a que se refiere el cuarto párrafo del inciso a) del presente numeral.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO DECLARADO O NO REGISTRADO Cuando el patrimonio real del deudor tributario generador de rentas de tercera categoría fuera superior al declarado o registrado. el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. Nº 941 (20. Nº 941 (20. faltantes o sobrantes de bienes cuya venta esté exonerada del Impuesto General a las Ventas. Artículo sustituido por el artículo 8º del D. Jurisprudencia: RTF Nº 2179-3-2003 Corresponde que la Administración emita nuevo pronunciamiento respecto a la determinación de ventas omitidas por diferencia de inventario según el artículo 69° del Código Tributario. Concordancias: CT.. El monto de las ventas o ingresos omitidos no podrán ser inferiores al monto del patrimonio no declarado o registrado determinado conforme lo señalado en la presente presunción. b) La Administración Tributaria asumirá una cantidad o un valor de cero. el coeficiente a que se refiere el párrafo anterior se determinará considerando el valor del patrimonio neto de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta que corresponda al ejercicio fiscal materia de revisión.

01.12. Concordancias: CT. Para determinar el valor de venta promedio del período requerido se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o en su defecto el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. la Administración Tributaria podrá solicitar informes técnicos. Jurisprudencia: RTF Nº 5375-2-2003 Se confirma el reparo por el incremento patrimonial no justificado al no haber acreditado el recurrente el origen de los depósitos en el sistema bancario nacional. En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. Las ventas o ingresos omitidos se determinarán multiplicando el número de unidades o prestaciones que constituyen la diferencia por el valor de venta promedio del período requerido. PRODUCCIÓN OBTENIDA.12. Para efectos de este procedimiento resultará aplicable la metodología y reglas de valorización previstas en el artículo 69º. pudiendo recurrir a informes técnicos de entidades competentes o de peritos profesionales. 62º (Facultad de Fiscalización). entre otros. la Administración Tributaria podrá elaborar sus propios índices. a declarar o registrar las referidas cuentas no lo hubiera hecho. suministros diversos. Artículo sustituido por el artículo 10º del D. No corresponde otorgar a las transferencias de moneda extranjera el beneficio de repatriación de capital. Arts. utilizados en la elaboración de los productos terminados o en la prestación de los servicios que realice el deudor tributario. vigente a partir del 01. 65º (Presunciones). la Administración Tributaria para la aplicación de esta presunción podrá utilizar una de las materias primas o envases o embalajes o suministros diversos u otro insumo utilizado en la elaboración de los productos terminados o de los servicios prestados. envases y embalajes. Concordancias: CT. Arts. la Administración podrá presumir ventas o ingresos omitidos por el monto de la diferencia.04. Asimismo.03) vigente a partir del 01.04. ARTÍCULO 71º. ii) Determinar cuáles son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha. Jurisprudencia: RTF Nº 4914-4-2003 Incremento patrimonial no justificado determinado mediante flujo monetario privado.. cuando corresponda. ni que los depósitos del exterior correspondan a terceros. Leg. 65º (Presunciones).PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS CUANDO NO EXISTA RELACIÓN ENTRE LOS INSUMOS UTILIZADOS.03). cuando estando el deudor tributario obligado o requerido por la Administración. Arts.01. o la información proporcionada no fuere suficiente.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Concordancias: CT. la Administración Tributaria considerará las adquisiciones de materias primas y auxiliares. Nº 941 (20. Para efectos del presente artículo se entiende por Empresas del Sistema Financiero a las Empresas de Operaciones Múltiples a que se refiere el literal a) del artículo 16º de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros-Ley Nº 26702 y normas modificatorias. 65º (Presunciones). VENTAS Y PRESTACIONES DE SERVICIOS A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos.. INVENTARIOS. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i). / 03 . A-44 A-46 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 72º.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR DIFERENCIAS EN CUENTAS ABIERTAS EN EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Cuando se establezca diferencia entre los depósitos en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero operadas por el deudor tributario y/o terceros vinculados y los depósitos debidamente sustentados. Artículo sustituido por el artículo 11º del D. en la medida que dicho insumo permita identificar el producto producido o el servicio prestado por el deudor tributario o que dicho insumo sea necesario para concluir el producto terminado o para prestar el servicio. Nº 941 (20. porcentajes o coeficientes necesarios para determinar la producción de bienes o prestación de servicios. Cuando la Administración Tributaria determine diferen- cias como resultado de la comparación de las unidades producidas o prestaciones registradas por el deudor tributario con las unidades producidas o prestaciones determinadas por la Administración. 62º (Facultad de Fiscalización). Leg. En los casos que por causas imputables al deudor tributario no se pueda determinar los coeficientes de producción. También será de aplicación la presunción. A fin de determinar las unidades producidas o servicios que se prestan. 62º (Facultad de Fiscalización). fichas técnicas y análisis detallados sobre los insumos utilizados y sobre el procedimiento de transformación del propio deudor tributario los que servirán para hallar los coeficientes de producción. se presumirá la existencia de ventas o ingresos omitidos del período requerido en que se encuentran tales diferencias.

contratantes o partes integrantes. el mismo que resulta de sumar el total de las ventas o ingresos gravados más el total de las exportaciones menos el total de las adquisiciones con derecho a crédito fiscal declarados.A ctuAlidAd t ributAriA Jurisprudencia: RTF Nº 1651-3-2002 Corresponde que la Administración Tributaria emita nuevo pronunciamiento. al valor agregado obtenido en los párrafos siguientes. En este último caso. se presumirá la existencia de ventas o ingresos omitidos por el importe de dichos saldos. Esta presunción será de aplicación a las empresas que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría. b) Cuando el saldo negativo sea mensual: i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados mensualmente excedan al saldo inicial más los ingresos de dicho mes. Para el cálculo del monto de la Renta Neta presunta del ejercicio materia del requerimiento.. Para la obtención del valor agregado de los períodos comprendidos en el requerimiento.03) vigente a partir del 01. Nº 941 (20.01. 65º (Presunciones). estén o no declarados o registrados. se aplicará el coefi- / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-45 A-47 . se le deducirá el valor agregado que se calcule de las Declaraciones Juradas mensuales presentadas por el deudor tributario en los períodos materia del requerimiento. debiendo encontrarse diferencias en no menos de dos (2) días que correspondan a estos meses.12.SUNAT. Para la determinación de las ventas o ingresos omitidos. al verificarse que la determinación efectuada no proviene de una apropiada aplicación de la presunción de insumo producto. El monto de la Renta Neta omitida será la diferencia del monto de la Renta Neta presunta calculada conforme lo dispuesto en el párrafo siguiente menos la Renta Neta declarada por el deudor tributario en el ejercicio materia del requerimiento. que el valor agregado calculado es igual a cero cuando el total de las ventas o ingresos gravados más el total de las exportaciones menos el total de las adquisiciones con derecho a crédito fiscal declarados por el deudor tributario sea menor a cero. a la suma de los montos consignados por el deudor tributario en su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por los conceptos que son deducibles de acuerdo a las normas legales que regulan el Impuesto a la Renta. en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. diarios o mensuales. sólo se considerará el importe negativo que pudiera resultar de la diferencia de ambos conceptos. 62º (Facultad de Fiscalización). Los coeficientes serán aprobados por Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas para cada ejercicio gravable. constituyendo dicha diferencia ventas o ingresos omitidos de todos los períodos comprendidos en el requerimiento. Artículo incorporado por el artículo 12º del D.. Para tal efecto. Para el caso de las adiciones y deducciones.04.PRESUNCIÓN DE RENTA NETA Y/O VENTAS OMITIDAS MEDIANTE LA APLICACIÓN DE COEFICIENTES ECONÓMICOS TRIBUTARIOS La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT podrá determinar la renta neta y/o ventas omitidas según sea el caso. oauomu ARTÍCULO 72º-B. ARTÍCULO 72º-A. la renta que se determine por aplicación de los citados coeficientes será atribuida a los socios. se aplicará el coeficiente económico tributario respectivo. Arts. El saldo inicial será el determinado al primer día calendario de cada mes y el saldo negativo al último día calendario de cada mes. previa opinión técnica de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados. Las ventas o ingresos omitidos se imputarán al período requerido al que corresponda el día o el mes en que se determinó la existencia del saldo negativo en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. así como a las sociedades y entidades a que se refiere el último párrafo del artículo 14º de la Ley del lmpuesto a la Renta. Se considerará. estén o no declarados o registrados. excedan el saldo inicial del día más los ingresos de dicho día. Leg.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR LA EXISTENCIA DE SALDOS NEGATIVOS EN EL FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO Y/O CUENTAS BANCARIAS Cuando la Administración Tributaria constate o determine la existencia de saldos negativos. La presente presunción es de aplicación a los deudores tributarios que perciban rentas de tercera categoría. se tomará en cuenta lo siguiente: a) Cuando el saldo negativo sea diario: i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados diariamente. Concordancias: CT. ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados. mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios.

Número de salas o establecimientos donde el deudor tributario explota máquinas tragamonedas Sólo 1 De 2 hasta 6 De 7 hasta 29 De 30 a más Cantidad de salas o establecimientos donde aplicar el control directo para efectuar la determinación presunta 1 2 4 6 En caso de existir más de una tasa del Impuesto General a las Ventas. se tomará la tasa mayor. corresponderán a aquéllas que tengan el mayor número de máquinas tragamonedas. incrementarán las ventas o ingresos declarados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados. En estos casos la omisión de ventas o ingresos no dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno. Artículo incorporado por el artículo 12º del D.PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS Y/O OPERACIONES GRAVADAS OMITIDAS EN LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS La presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas. Cuando el número de salas o establecimientos del mismo deudor tributario sean dos (2) o más. a.2 Si el deudor tributario. cuando la cantidad de salas o establecimientos sea única. entre 100. Nº 941 (20. Leg. inclusive aquellos que por mandato judicial no se encuentren obligados a realizar dicha presentación o la aplicación de la presente . Las ventas o ingresos omitidos determinados conforme a lo dispuesto en el presente artículo. b.04. se determinará mediante la aplicación del control directo a dicha actividad por la Administración Tributaría. para efectos de determinar el total de adquisiciones con derecho a crédito fiscal. Establecido el número de salas o establecimientos de mismo deudor tributario en las que se debe efectuar el control directo de ingresos. La mitad del número de salas o establecimientos a intervenir.12. ii. El monto obtenido de esta manera se adicionará a las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas exclusivamente. para determinar cuales serán las salas o establecimientos materia de dicho control. se podrá optar por cualquier sala o establecimiento. Concordancias: CT. Nº 953 (05. de acuerdo al siguiente cuadro: A-46 A-48 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 b) De las salas o establecimientos seleccionados donde aplicar el control directo para determinar los ingresos presuntos.03). para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.02. las salas o establecimientos se seleccionarán de la siguiente manera: i. Párrafo sustituido por el artículo 30º del D.2 Del número de salas o establecimientos verificados se determinará la cantidad de salas o establecimientos que serán materia de intervención por control directo. se dividirá el total del crédito fiscal de las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y no gravadas declarado en los períodos materia de requerimiento entre el resultado de dividir la sumatoria de la tasa del Impuesto General a las Ventas más el Impuesto de Promoción Municipal. 65º (Presunciones).1 Si el deudor tributario ha cumplido con presentar sus declaraciones juradas conforme lo dispuesto por las normas sobre juegos de casinos y máquinas tragamonedas.01. 62º (Facultad de Fiscalización). no ha presentado la declaración jurada a que hacen referencia las normas sobre explotación de juegos de casinos y máquinas tragamonedas. Para los contribuyentes que recién han iniciado operaciones se tomarán los meses declarados. de acuerdo al siguiente procedimiento: a) De la cantidad de salas o establecimientos a intervenir. Para los contribuyentes que recién han iniciado operaciones se tomarán los meses declarados.02.04). Arts. el control se efectuará sobre dicha sala o establecimiento. Leg. De existir adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y no gravadas. vigente a partir del 01.04. según lo declarado por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores al mes en que se realiza la intervención. ARTÍCULO 72º-C.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario ciente económico tributario respectivo a la sumatoria del total de adquisiciones con derecho a crédito fiscal que hubiere consignado el deudor tributario en las Declaraciones Juradas mensuales del Impuesto General a las Ventas de los períodos antes indicados.. vigente a partir del 06. iii Cuando el número de máquinas tragamonedas en dos (2) o más salas o establecimientos sea el mismo. La mitad restante corresponderá a las salas o establecimientos que tengan el menor número de máquinas tragamonedas. según lo declarado por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores al mes en que se realiza la intervención.1 La Administración Tributaria verificará la cantidad de salas o establecimientos en los cuales el deudor tributario explota los juegos de máquinas tragamonedas. de acuerdo a las reglas de los numerales i y ii. a. se seguirá las siguientes reglas: b.

El ingreso total del día comercial de cada máquina tragamoneda que se encuentre en explotación en cada sala o establecimiento obtenido por control directo. dicho exceso no será considerado para el cómputo de los ingresos de los otros días comerciales que serán materia del control directo.3 oauomu presunción es consecuencia de que se verificó que el deudor tributario utiliza un número diferente de máquinas tragamonedas al autorizado. pudiendo realizarse el control directo en semanas continuas o alternadas. La fracción del día comercial no se considerará como un día comercial. aún cuando la misma comprenda uno o más días calendario. Se deberá tomar un (1) día comercial por semana. o que a criterio de la Administración Tributaria impidan la acción de control directo o la continuación de dicha acción en cualquier sala o establecimiento seleccionado. iv La elección del día comercial de la semana. se entenderá que el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamoneda no podrá ser menor del ochenta y cinco por ciento (85%) de los ingresos.2 d. e) Cálculo de los ingresos presuntos e. Si el mencionado control directo se realiza en no menos de dos (2) meses alternados de un mismo ejercicio gravable. ocurre algún hecho no justificado que cambia las circunstancias en las que se inició el control directo. En el caso de deudores tributarios que tengan autorización expresa obtenida conforme lo dispuesto en las normas que regulan la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas. explota máquinas tragamonedas con características técnicas no autorizadas por la autoridad competente. Lo dispuesto en el párrafo anterior no se aplicará a los deudores tributarios a los que se les aplique la presunción como consecuencia de haber hecho uso de modalidades de juego. debiéndose aplicar para dichos deudores la regla del párrafo siguiente.A ctuAlidAd t ributAriA c) d) d. Cuando el monto de dichos premios sean menor al porcentaje antes señalado se tomará como ingresos del referido día la diferencia entre los ingresos determinados por el control directo menos el monto total entregado de los premios otorgados. ii Se descontará de dicho ingreso el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamoneda. servirá para establecer los ingresos presuntos mensuales y/o de todo el ejercicio gravable. se demuestre lo contrario.1 d. la Administración Tributaria podrá elegir discrecionalmente cuáles salas o establecimientos intervendrá. se deberá realizar en cada una de las salas o establecimientos seleccionados durante tres (3) días comerciales de un mismo mes.1 Cálculo de los ingresos diarios por máquina tragamonedas. se considerará: i. Para determinar el monto de ingresos diarios por máquina tragamoneda. modelos de máquinas tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados ante la autoridad competente. a efectos de determinar los ingresos presuntos. Cuando se inicie el procedimiento de control directo en la sala o establecimiento seleccionado. el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamonedas no podrá ser mayor al ochenta y cinco por ciento (85%) del total del ingreso del día comercial. Si durante el desarrollo de la intervención de la Administración Tributaria en las salas o establecimientos seleccionados. comunicándose dicha elección al deudor tributario. iii Sólo se podrá efectuar control directo en un (1) fin de semana del mes. y la intervención efectiva se realizó por más de un día comercial. se entenderá que las máquinas tragamonedas que se encuentren en dicha sala o establecimiento son explotadas por el deudor tributario salvo que mediante documentos públicos o privados de fecha cierta. Del control directo Para efectos de lo señalado en el presente procedimiento. Si el monto de los referidos premios excediera del cien por ciento (100%) de los ingresos de la máquina tragamoneda. Cuando no se hubiesen entregado dichos premios se tomará / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-47 A-49 . El control directo que realice la Administración Tributaria. En el caso de deudores tributarios que no tengan la referida autorización expresa. de acuerdo a las siguientes reglas: i. el ingreso que se determine podrá ser usado para proyectar el total de ingresos del mismo ejercicio. utilice fichas o medios de juego no autorizados por la autoridad competente. En caso contrario la Administración Tributaria elegirá otro día comercial para realizar el control. anteriores a la intervención. se entenderá por día comercial a aquel horario de actividades que mantiene el deudor que explota juegos de máquinas tragamonedas para realizar las actividades propias de dicha actividad. De las Máquinas Tragamonedas a ser consideradas para el control directo por parte de la Administración. respetando las reglas anteriores queda a elección de la Administración Tributaria. ii No se podrá repetir el mismo día comercial de la semana. lo verificado directamente por la Administración Tributaria hasta la ocurrencia del hecho o circunstancia.

constituye el ingreso presunto del ejercicio gravable. al Sistema Nacional de Pensiones o renta de quinta categoría.03. obtenido de acuerdo al procedimiento establecido en e. En caso que el deudor tributario no hubiese informado o declarado ingresos. Efectuadas las tres (3) verificaciones por cada sala o establecimiento a que hace referencia el inciso d) del presente artículo. compruebe que el deudor tributario califica como entidad empleadora y se detecta que omitió declarar a uno o más trabajadores por los cuales tiene que declarar y/o pagar aportes al Seguro Social de Salud. Leg. lo cual representará el promedio de ingresos diarios. el mismo que será determinado de la siguiente manera: a) Se identificarán las remuneraciones mensuales de los trabajadores de función o cargo similar. dará como resultado el monto de ingresos presuntos del mes a cargo de deudor tributario.2 Cálculo de los ingresos presuntos diarios por cada sala o establecimiento seleccionado. Nº 981 (15. se tomarán los ingresos mensuales de no menos de dos (2) meses verificados por control directo. Concordancias: Ley Nº 27153 . si el control se realizó en más de un día comercial se sumarán los ingresos obtenidos por control directo y se dividirán por el número de días comerciales controlados. se realizará dicha identificación en las declaraciones juradas presentadas por ésta. ii.3 Cálculo de los ingresos presuntos mensuales por cada sala o establecimiento seleccionado. o en su defecto.04. e. Dicho resultado se tomará como el ingreso presunto de las demás salas o establecimientos que explota el mismo deudor tributario. informados o declarados por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores o en los meses que corresponda cuando el deudor tributario tiene menos de seis (6) meses explotando las máquinas tragamonedas. Los ingresos presuntos mensuales se compararán con los ingresos de las mismas salas o establecimientos.PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES POR OMISIÓN DE DECLARAR Y/O REGISTRAR A UNO O MÁS TRABAJADORES "Cuando la Administración Tributaria. El promedio de ingresos diarios por sala o establecimiento.4 Cálculo de los ingresos presuntos mensuales del deudor tributario. iii. Para determinar el monto de ingresos presuntos diarios por sala o establecimiento seleccionado.07. ii.3. e. De presentarse el supuesto señalado en el inciso d. vigente a partir del 01.Ley de Casinos y Tragamonedas (09. en los períodos comprendidos en i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-48 A-50 oauomu / 03 . La suma de los ingresos de cada sala o establecimiento seleccionado más los ingresos presuntos atribuidos al resto de las salas o establecimientos que el deudor tributario explota. determinados conforme al procedimiento descrito en los párrafos anteriores. en los registros del deudor tributario. Respecto de las salas o establecimientos en las que se efectuó el control directo. se seguirá el procedimiento siguiente: i. iv. e. Para la determinación de los ingresos del ejercicio gravable. Dicho resultado se considerará como el ingreso presunto mensual que será atribuido a cada mes no verificado. por el período laborado por dicho trabajador.07). y se dividirán obteniendo un promedio simple. Determinado el monto de ingresos presuntos mensuales de cada sala o establecimiento seleccionado. Artículo incorporado por el artículo 19º del D. Para determinar el monto de ingresos presuntos mensuales de cada sala o establecimiento seleccionado. tomándose el mayor. La suma de los ingresos presuntos de los diez (10) meses no verificados más la suma de los dos (2) meses determinados conforme lo establecido en el presente procedimiento.1.5 Cálculo de los ingresos presuntos del ejercicio gravable. el ingreso mensual lo constituye el monto establecido conforme al procedimiento señalado en el inciso e. será el mayor monto remunerativo mensual obtenido de la comparación con el total de las remuneraciones mensuales que hubiera registrado. Para determinar el monto de ingresos presuntos mensuales del deudor tributario se seguirá el procedimiento siguiente: i. se tomará el monto establecido por el control directo. En caso que el deudor tributario no presente los registros requeridos por la Administración.07.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio como ingreso del mismo día el total de los ingresos determinados por control directo. se sumarán los montos obtenidos y se dividirán entre el número de salas o establecimientos verificados.. hubiera declarado el deudor tributario por los períodos comprendidos en el requerimiento.3.99). e. el que luego se dividirá entre el total de máquinas de la sala o establecimiento y se multiplicará por el total de máquinas ubicadas en la misma sala o establecimiento. se sumará el ingreso total del día comercial de cada máquina. ARTÍCULO 72º-D. se sumarán los montos de ingresos diarios obtenidos y se obtendrá un promedio simple. se presumirá que las remuneraciones mensuales del trabajador no declarado. consignados en ellos durante el período requerido. se multiplicará por el número de días comerciales del mes obteniéndose el total de ingresos presuntos mensuales para cada sala o establecimiento seleccionado.

dentro del plazo que la Administración Tributaria establezca en dicha comunicación. sino que debe aplicarse sólo aquélla que arroje mayor monto de base imponible o de tributo. Producción Obtenida.. Los trabajadores de empresas contratados bajo contratos sujetos a modalidad. Arts. si fuera el caso. Inventarios. la Administración Tributaria podrá comunicar sus conclusiones a los contribuyentes. 2 (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). No obstante. la remuneración mensual presunta podrá ser menor a la remuneración mínima vital vigente en los meses en los que se realiza la determinación de la remuneración presunta. rentas. c) En ningún caso. Concordancias: CT. El pago del aporte será de cargo de la entidad empleadora en su calidad de agente de retención. 72º (Presunción de Ventas o Ingresos omitidos cuando no exista relación entre los Insumos utilizados. siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique. se deberá tener en cuenta que empresas con el mismo CIIU no necesariamente son similares. cooperativas de trabajadores. ARTÍCULO 74º. cuando corresponda. entidades del sector público nacional o cualquier otro ente colectivo. debiendo considerarse la ubicación geográfica.VALORIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DETERMINANTES DE LA BASE IMPONIBLE Para determinar y comprobar el valor de los bienes. mercaderías. y de los pagos a cuenta a realizarse vía retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría. instituciones privadas. salvo normas específicas. Los trabajadores de las empresas que inicien actividades y tengan menos de seis (6) meses de funcionamiento.IMPROCEDENCIA DE ACUMULACIÓN DE PRESUNCIONES Cuando se comprueben omisiones de diferente naturaleza respecto de un deudor tributario y resulte de aplicación más de una de las presunciones a que se refieren los artículos anteriores. con excepción de: i. Producción Obtenida. cuando corresponda. Concordancias: CT. Leg.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu / 03 el requerimiento. 78º (Orden de Pago). para los cuales se entenderá que el tiempo de vigencia del período laboral no será menor al número de meses de funcionamiento. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). previamente a la emisión de las resoluciones referidas en el párrafo anterior. incapacidad o sobrevivencia. indicándoles expresamente las observaciones formuladas y. 109º num.07. Ventas y Prestaciones de Servicios). De corresponder la realización del pago a cuenta vía retención del impuesto a la renta de quinta categoría por la remuneración mensual presunta. Las remuneraciones determinadas de acuerdo a lo dispuesto en el presente procedimiento forman parte de la base imponible para el cálculo de las aportaciones al Seguro Social de Salud. Artículo incorporado por el artículo 20º del D. éste será de cargo de la entidad empleadora. ingresos y demás elementos determinantes de la base imponible. Nº 981 (15..RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN Concluido el proceso de fiscalización o verificación. En estos casos. ARTÍCULO 75º. entre otros criterios. Sólo se considerará que la remuneración mensual presunta será base de cálculo para las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones en el caso que el trabajador presente un escrito a la SUNAT donde señale que se encuentra o que ha optado por pertenecer al Sistema Nacional de Pensiones. b) De no encontrarse remuneraciones mensuales de los trabajadores de función o cargo similar en los registros o declaraciones juradas del deudor tributario. Arts. que tenga a su cargo personas que laboren para ella bajo relación de dependencia o que paguen pensiones de jubilación cesantía. Se entiende como entidad empleadora a toda persona natural. Jurisprudencia: RTF Nº 640-1-2002 Para la determinación sobre base presunta. giro del negocio y volumen de ventas. instituciones públicas. empresa unipersonal. Jurisprudencia: RTF N° 01620-1-2005 A efecto determinar el Impuesto a la Renta en base a índices técnicos. la Administración Tributaria emitirá la correspondiente Resolución de Determinación. se presumirá que en ningún caso dicho período es menor de seis (6) meses. las infracciones que se les imputan.04. sociedad irregular o de hecho. sector de comercialización.03. en ningún caso procede la acumulación de presunciones. Ventas y Prestaciones de Servicios). ARTÍCULO 73º. Inventarios. vigente a partir del 01. ii. se tomará en cuenta la información de otras entidades empleadoras de giro y/o actividad similar que cuenten con similar volumen de operaciones. la Administración podrá utilizar cualquier medio de valuación. el contribuyente o responsable podrá presentar por escrito sus A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-49 A-51 . para los cuales se entenderá que el tiempo de vigencia del período laboral no será menor de tres (3) meses. 72º (Presunción de Ventas o Ingresos omitidos cuando no exista relación entre los Insumos utilizados. el que no podrá ser menor a tres (3) días hábiles. éstas no se acumularán debiendo la Administración aplicar la que arroje el mayor monto de base imponible o de tributo.. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa).07). Para efectos de determinar el período laborado por el trabajador no registrado y/o declarado. al Sistema Nacional de Pensiones de acuerdo a lo señalado en el párrafo siguiente. Resolución de Multa u Orden de Pago. persona jurídica.

04). 6. RTF Nº 2872-1-2002 Es nula la resolución en la que no se señala la forma cómo se ha calculado la base imponible.02. ARTÍCULO 77º. 80º (Facultad de Acumular y Suspender la Emisión de Resoluciones y Órdenes de Pago). Vigente a partir del 02.REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN Y DE MULTA La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará: 1. salvo en los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo 108º. Numeral 8 incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. la nulidad de requerimientos emitidos durante el proceso de fiscalización. Las multas que se calculen conforme al inciso d) del artículo 180º y que se notifiquen como resultado de un procedimiento de fiscalización parcial deberán contener los aspectos que han sido revisados.RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.07.O. con la finalidad de realizar la comprobación de la documentación que hubiera sido requerida al deudor tributario. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). La documentación que se presente ante la Administración Tributaria luego de transcurrido el mencionado plazo no será merituada en el proceso de fiscalización o verificación. 103º (Actos de la Administración Tributaria). Jurisprudencia: RTF Nº 1519-2-2003 Cuando existen discrepancias entre la administración y el contribuyente respecto de la aplicación de exoneraciones tributarias debe emitirse una resolución de determinación y no una orden de pago. 180º (Aplicación de Sanciones). los aspectos que han sido revisados.2012. para que exhiba sus libros o registros contables y documentación sustentatoria. El sentido que se le da al término "fiscalización". vigente a partir del 06. 62º (Facultad de Fiscalización). al concluir dicho proceso se emitirán los valores correspondientes. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa).2012. Vigente a partir del 02. Nº 953 (05. El tributo y el período al que corresponda. Orden de Pago o Resolución de Multa. Los fundamentos y disposiciones que la amparen. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). el monto de la multa y los intereses. 78º (Orden de Pago). esta debe ser entendida como el apersonamiento de la Administración Tributaria. las cuales podrán impugnarse conjuntamente. 3. además. de ser el caso. 62º (Facultad de Fiscalización).2012 La Administración Tributaria podrá emitir en un solo documento las Resoluciones de Determinación y de Multa.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario observaciones a los cargos formulados. y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria. así como la referencia a la infracción. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). 135º (Actos Reclamables). Jurisprudencia: RTF Nº 1083-3-2002 No cabe invocar en vía de queja. Tratándose de las Resoluciones de Multa. Arts.. El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización. los cuales podrán ser materia de impugnación en el procedimiento contencioso tributario. A-50 A-52 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Concordancias: CT. 27º (Extinción de la obligación tributaria). 76º (Resolución de determinación). a solicitud del sujeto fiscalizado.2012). ARTÍCULO 76º. Tratándose de un procedimiento de fiscalización parcial expresará. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). siempre que la infracción esté referida a un mismo deudor tributario. 103º (Actos de la Administración Tributaria). 75º (Resultados de la fiscalización o verificación). 2. 59º (Determinación de la obligación tributaria).2012). El deudor tributario. La base imponible.10. ya que. Concordancias: CT. 76º (Resolución de Determinación). La cuantía del tributo y sus intereses.02. Informe N° 021-2001-SUNAT/K00000 El inicio del procedimiento de fiscalización se inicia con la notificación del documento denominado requerimiento al deudor tributario. 78º (Orden de Pago).. contendrán necesariamente los requisitos establecidos en los numerales 1 y 7. Los motivos determinantes del reparo u observación. procediendo que se cuestione la validez de los requerimientos en cuestión. cuando se rectifique la declaración tributaria.04.U. 7. 8. 115º (Deuda exigible en Cobranza Coactiva). del Código Tributario. Párrafo sustituido por el artículo 31º del D. debidamente sustentadas. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. 115º (Deuda exigible en cobranza coactiva).07. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 064-2008-SUNAT/2B0000 No es posible que. se prorrogue el plazo otorgado a éste para la presentación de sus observaciones a las conclusiones comunicadas por la Administración Tributaria en el Requerimiento emitido en virtud de lo dispuesto en el artículo 75° del TUO del Código Tributario. 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria Jurisprudencia: RTF N° 07133-3-2007 Es nula la resolución de multa cuando no es emitida por la dependencia en cuyo ámbito geográfico se detectó la infracción. Vigente a partir del 02. Los aspectos revisados en una fiscalización parcial que originan la notificación de una resolución de determinación no pueden ser objeto de una nueva determinación. Arts. 135º (Actos reclamables). La tasa. 109º (Nulidad y Anulabilidad de los actos). a efecto que la Administración Tributaria las considere.10. / 03 . 4. 180º (Aplicación de sanciones).07.10. Arts. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). 104º (Formas de Notificación). según lo señalado en el numeral 1) del artículo 62° del T. 5. Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.2012). Concordancias: CT. Leg. tributo y período. El fin del procedimiento de fiscalización se considera desde el momento en que la Administración Tributaria notifica al deudor una Resolución de Determinación. efectuada por el Deudor Tributario).

por uno o más períodos tributarios. Nº 953 (05. RTF N° 05739-3-2007 Por economía procesal se dejan sin efecto ordenes de pago en la parte que exceden las rectificatorias al surtir efecto estas últimas sin que la Administración hubiera emitido pronunciamiento a la fecha de emisión de la apelada. se ha establecido que los Arbitrios Municipales no son susceptibles de autoliquedarse por el deudor tributario.04). RTF N° 06000-3-2007 Existen circunstancias que evidencian la improcedencia de la cobranza de las órdenes de pago cuando la deuda exigida no se habría calculado adecuadamente.ORDEN DE PAGO La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria. también se considera el error originado por el deudor tributario al consignar una tasa inexistente. no estando acreditado que la deuda sea exigible. tendrán los mismos requisitos formales que la Resolución de Determinación. 109º (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). entre otras. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). por lo que la administración ha infringido el procedimiento establecido. Para efectos de este numeral. Arts.02. Jurisprudencia: RTF Nº 1737-7-2008 Se indica que en las RTF Nº 2687-3-2004. de acuerdo al procedimiento establecido en el artículo siguiente. Las Órdenes de Pago que emita la Administración. RTF N° 08133-5-2007 Son nulas las órdenes de pago que no identifican las declaraciones juradas en que se sustentan. vigente a partir del 06.ORDEN DE PAGO PRESUNTIVA Si los deudores tributarios no declararan ni determinaran. oauomu Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligación o que habiendo declarado no efectuaron la determinación de la misma. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). Jurisprudencia: RTF N° 8169-1-2007 Si bien las órdenes de pago se sustentan en numeral 1 del artículo 78º del CT. los saldos a favor o créditos declarados en períodos anteriores y los pagos a cuenta realizados en estos últimos. no hacen referencia a las declaraciones que les sirven de sustento. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). en lo pertinente. la Administración Tributaria considerará la base imponible del período. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario. A c tuAlidAd E mprEsAriAl ARTÍCULO 79º. sin perjuicio que la Administración Tributaria pueda optar por practicarles una determinación de oficio. siendo además que en autos se verifica que la crisis económica que afronta la recurrente no implica la existencia de circunstancias que evidencien la improcedencia de la cobranza. comunicaciones o documentos de pago. en los casos siguientes: 1.02. exigidos de acuerdo a ley. dentro de un término de tres (3) días hábiles. Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros y registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados. sin necesidad de emitirse previamente la Resolución de Determinación. RTF Nº 793-1-2003 Se dejan sin efecto órdenes de pago al no acreditarse que las omisiones contenidas en dichos valores provengan de declaraciones juradas efectuadas por el contribuyente. 5. por lo que no han sido emitidas con arreglo a ley. no cumpliendo con los parámetros establecidos. Leg. a excepción de los motivos determinantes del reparo u observación. 79º (Orden de Pago Presuntiva). RTF N° 08914-2-2007 Son nulas las órdenes de pago que son emitidas. por cuanto el valor no fue emitido de acuerdo con lo dispuesto por el numeral 1 del artículo 78º del Código Tributario. que sustento el cobro de los Arbitrios Municipales del año1997 en el distrito de la Molina. 3. Para determinar el monto de la Orden de Pago.. ésta podrá / 03 A-51 A-53 . RTF N° 09867-2-2007 Se confirma la apelada que declaró inadmisible la reclamación formulada contra la orden de pago puesto que fue emitida de conformidad con lo establecido por el numeral 1 del artículo 78º del Código Tributario. previo requerimiento para que realicen la declaración y determinación omitidas y abonen los tributos correspondientes. Concordancias: CT. 2. RTF N° 05737-3-2007 Existen circunstancias que evidencian la improcedencia de la cobranza cuando la Administración no se pronuncia dentro de plazo acerca de las declaraciones rectificatorias presentadas sobre el tributo y período materia de cobranza. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones. o los errores materiales de redacción o de cálculo incurridos en los que se basan. Por anticipos o pagos a cuenta. sino que la Administración desconoció el importe declarado por el contribuyente. Sin perjuicio de lo expuesto se señala que en la RTF Nº 464-4-2006 se ha indicado que la Ordenanza N° 018-97. 62º (Facultad de Fiscalización). por lo que para efectuar su cobro debe emitirse una resolución de determinación y no una orden de pago..A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 78º. o habiendo declarado no efectuaran la determinación de los tributos de periodicidad anual ni realizaran los pagos respectivos dentro del término de tres (3) días hábiles otorgado por la Administración. 5471-1-2004 y 12151-72007. es una norma invalida por haber utilizado criterios proscritos por el Tribunal Constitucional en las Sentencias N° 0041-2004-AI/TC. 103º (Actos de la Administración Tributaria). RTF N° 11296-2-2007 Es nula la orden de pago cuando no detalla el motivo por el cual se desconoce la liquidación efectuada por el contribuyente.04. 4. RTF Nº 05569-3-2007 El error material en el código del tributo acredita la existencia de circunstancias que evidencian que la cobranza de la orden de pago podría resultar improcedente. Numeral sustituido por el artículo 32º del D.

.SUSPENSIÓN DE LA VERIFICACIÓN O FISCALIZACIÓN Artículo derogado por Ley Nº 27788 (25. Art. 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva). así como de pagos a cuenta.04. Arts.Orden de Pago. por lo cual es indebido utilizar una Resolución de Multa para efectuar el cobro de derechos pendientes de pago. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). Artículo sustituido por el artículo 33º del D.04).Ley de procedimiento de ejecución coactiva. 62º (Facultad de Fiscalización).para la cobranza de una deuda no tributaria. Leg. 65º (Presunciones). 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). Nº 953 (05. 230º (Potestad Sancionadora). en los cuatro (4) últimos períodos tributarios anuales o en los doce (12) últimos meses. Tratándose de tributos que se determinen en forma mensual.09. la Administración tomará aquél como base para determinar el monto de la Orden de Pago. Concordancias: CT. lo que ocurra primero. CAPÍTULO III FACULTAD SANCIONADORA ARTÍCULO 82º. para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva regulado en el Código Tributario. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). 180º (Aplicación de Sanciones). 189º (Justicia Penal). será de aplicación aun cuando la alícuota del tributo por el cual se emite la Orden de Pago. Lo dispuesto es de aplicación respecto a cada período por el cual no se declaró ni determinó o habiéndose declarado no se efectuó la determinación de la obligación. ARTÍCULO 81º. haya variado respecto del período que se tome como referencia.04. por una suma equivalente al mayor importe del tributo pagado o determinado en uno de los cuatro (4) últimos períodos tributarios anuales.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario emitir la Orden de Pago. Sobre el monto actualizado se aplicarán los intereses correspondientes. 78º (Orden de Pago). De no existir pago o determinación anterior. Lo dispuesto en los párrafos precedentes. En caso de tributos de monto fijo. / 03 A-52 A-54 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu . Artículo sustituido por el artículo 34º del D. Para efecto de establecer el mayor importe del tributo pagado o determinado a que se refieren los párrafos anteriores.02). 25º (Deuda exigible coactivamente).02. Concordancias: CT. que éste sirva de sustento. Arts.02. Leg.FACULTAD SANCIONADORA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias. Lo dispuesto es de aplicación respecto a cada mes o período por el cual no se realizó la determinación o el pago. 62º (Facultad de Fiscalización). acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias incluyendo costas y gastos. y. La exigencia de pago de los tributos corresponde efectuarla a través de una Resolución de Determinación o de una Orden de Pago. La Orden de Pago que se emita no podrá ser enervada por la determinación de la obligación tributaria que posteriormente efectúe el deudor tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 5662-5-2003 Procede acumular los expedientes cuando guarden conexión entre sí.02. se actualizará dichos montos de acuerdo a la variación del índice de Precios al Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana. se fijará como tributo una suma equivalente al mayor pago realizado por un contribuyente de nivel y giro de negocio similar. LPAG. se tomará como referencia la suma equivalente al mayor importe de los últimos doce (12) meses en los que se pagó o determinó el tributo o el pago a cuenta. Art. ARTÍCULO 80º.98). vigente a partir del 06. cuyo monto no exceda del porcentaje de la UIT que para tal efecto debe fijar la Administración Tributaria. así como de los pagos a cuenta. Jurisprudencia: RTF Nº 317-3-1997 La Administración actúa de manera ilegal cuando hace uso de un instrumento tributario . a cuenta del tributo omitido. Art.04) vigente a partir del 06. según se trate de tributos de periodicidad anual o que se determinen en forma mensual. Concordancias: CT. (23. Ley Nº 26979 . 103º (Actos de la Administración Tributaria). sin perjuicio de declarar la deuda de recuperación onerosa al amparo del inciso b) del artículo 27º..07. El tributo que se tome como referencia para determinar la Orden de Pago.FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIÓN DE RESOLUCIONES Y ÓRDENES DE PAGO La Administración Tributaria tiene la facultad de suspender la emisión de la Resolución u Orden de Pago. 135º (Actos Reclamables). Nº 953 (05. y la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración del tributo al que corresponde la Orden de Pago. será actualizado de acuerdo a la variación del índice de Precios al Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana por el período comprendido entre la fecha de pago o la de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración del tributo que se toma como referencia. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). Norma II (Ámbito de Aplicación). 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el Deudor Tributario). 109º (Nuli- dad y Anulabilidad de los Actos).02..

cuando estén contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes. Artículo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. b) Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera recaído resolución que ha quedado consentida. en representación del Gobierno Central. Constituyen excepciones a la reserva tributaria: a) Las solicitudes de información. así como la tramitación de las denuncias a que se refiere el artículo 192º. Por decreto supremo se regulará los alcances de este inciso y se precisara la información susceptible de ser publicada. cuando los actos de la Administración Tributaria sean objeto de impugnación.07. 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción). los gastos. LPAG.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ARTÍCULO 83º. siempre que por su carácter global no permita la individualización de declaraciones. Se encuentra comprendida en el presente inciso entre otras: 1. la cuantía y la fuente de las rentas. ARTÍCULO 85º. responsables o terceros. exhibiciones de documentos y declaraciones tributarias que ordene el Poder Judicial. e) Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efectúe la SUNAT. y que requieran para el cumplimiento de sus fines propios. con acuerdo de la comisión respectiva y siempre que se refiera al caso investigado. cuentas o personas. La información que sobre las referidas acreencias requiera el Gobierno Central. Concordancias: Const. siempre que su necesidad se justifique por norma con rango de Ley o por Decreto Supremo. previa autorización del Superintendente Nacional de Administración Tributaria.. siempre que sea con fines de investigación o estudio académico y sea autorizado por la Administración Tributaria. la base imponible o. La información requerida por las dependencias competentes del Gobierno Central para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales en los cuales este último sea parte. 92º (Derechos de los Administrados). ARTÍCULO 84º. d) La información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria en actos administrativos que sean el resultado de la aplicación de las normas de precios de transferencia.RESERVA TRIBUTARIA Tendrá carácter de información reservada. Arts. y únicamente podrá ser utilizada por la Administración Tributaria. 118º Num. Arts. por tributos cuya recaudación se encuentre a cargo de la SUNAT. 2. informaciones. Art. 8 (Potestad de Reglamentar Leyes).. 95º (Deficiencia o Falta de Precisión Normativa). c) La publicación que realice la Administración TriA c tuAlidAd E mprEsAriAl oauomu butaria de los datos estadísticos. La SUNAT podrá desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles.ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE La Administración Tributaria proporcionará orientación.07. cualesquiera otros datos relativos a ellos. Arts. / 03 A-53 A-55 . Asimismo la entrega de dicha información se realizará a través del referido Ministerio. información verbal. o las Comisiones ínvestigadoras del Congreso. 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración). pendientes o canceladas.12) Vigente a partir del 19. respecto a la información contenida en las declaraciones referidas a los regímenes y operaciones aduaneras consignadas en los formularios correspondientes aprobados por dicha entidad y en los documentos anexos a tales declaraciones.ELABORACIÓN DE PROYECTOS Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia. f ) La información que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias acreencias. con la finalidad de distribuir el canon correspondiente. educación y asistencia al contribuyente. el Fiscal de la Nación en los casos de presunción de delito. 119º (Dirección y Gestión de Servicios Públicos). g) La información reservada que intercambien los órganos de la Administración Tributaria. para sus fines propios.. CT. 110º (Facultad de Solicitar Información). Esta información solamente podrá ser revelada en el supuesto previsto en el numeral 18º del artículo 62º y ante las autoridades administrativas y el Poder Judicial. Norma XIV (Ministerio de Economía y Finanzas). La solicitud de información será presentada por el titular de la dependencia competente del Gobierno Central a través del Ministerio de Economía y Finanzas para la expedición del Decreto Supremo habilitante.2012 Concordancias: CT. Se tendrá por cumplida la exhibición si la Administración Tributaria remite copias completas de los documentos ordenados debidamente autenticadas por Fedatario. Dicha información será entregada al Ministerio de Economía y Finanzas.

los montos pagados.04). 55º (Facultad de Recaudación). Sin embargo. y su deuda exigible.S. 62º (Facultad de Fiscalización). Arts. Leg.07. la Administración Tributaria no se encuentra obligada a proporcionar a los contribuyentes. que se abstengan de proporcionar información por estar comprendida en la reserva tributaria. implementar. Nº 953 (05.07) vigente a partir del 01. Leg. D. ni aquéllos Concordancias: Const. 2.02. Leg. vigente a partir del 06. La publicación de los datos estadísticos que realice la Administración Tributaria tanto en lo referido a tributos internos como a operaciones de comercio exterior. inclusive a las entidades del sistema bancario y financiero que celebren convenios con la Administración Tributaria de acuerdo al artículo 55º. así sea gratuitamente. h) La información reservada que se intercambie con las Administraciones Tributarias de otros países en cumplimiento de lo acordado en convenios internacionales. Párrafo sustituido por el artículo 36º del D.04. Asimismo. 97º (Reserva Tributaria). vigente a partir del 06. Art. a juicio del jefe del órgano administrador de tributos. cuentas o personas. 186º (Sanción a funcionarios de la administración pública y otros que realizan labores por cuenta de esta). Adicionalmente. En ningún caso la información requerida permitirá la identificación de los contribuyentes. Inciso incorporado por el artículo 21º del D.04. responsables o terceros la información que pueda ser materia de publicación al amparo de los numerales 1 y 2 del presente artículo.05. 239º (Faltas administrativas). LPAG. La publicación que realice la Administración Tributaria de los contribuyentes y/o responsables. Jurisprudencia RTF N° 07768-2-2005 Es procedente la queja contra la Administración por infracción a la reserva tributaria dado que entregó sin autorización del contribuyente información que sólo compete a éste. 75º (Deberes de las autoridades en los procedimientos). A-54 A-56 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . ARTÍCULO 86º. La publicación podrá incluir el nombre comercial del contribuyente ylo responsable. no obstante que aún no se haya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o éste haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza. podrá incluir dentro de la reserva tributaria de terminados datos que el sujeto obligado a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) proporcione a la Administración Tributaria a efecto que se le otorgue dicho número. No incurren en responsabilidad los funcionarios y empleados de la Administración Tributaria que divulguen información no reservada en virtud a lo establecido en el presente artículo. así como los tributos determinados por los citados contribuyentes y/o responsables. 88º (de la Declaración Tributaria). funciones o labores permanentes o eventuales de asesoría vinculadas a la aplicación de normas tributarias. sanciones y procedimientos que corresponda. 39º (Función Pública). aquélla a la que se refiere el artículo 115º. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan labores por cuenta de ésta).02. entendiéndose por esta última. informaciones. siempre que por su carácter general no permitan la individualización de declaraciones. Jurisprudencia de Observancia Obvligatoria RTF Nº 9151-1-2008 La Administración se encuentra facultada a registrar en las centrales de riego la deuda exigible coactivamente.01). dirigir y controlar los asuntos relativos a la política tributaria y arancelaria.PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria al aplicar los tributos. j) (Derechos de los Administrados). mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar..04. Artículo sustituido por el artículo 35º del D. 2º Num. Nº 953 (05. para evaluar. i) La información que requiera el Ministerio de Economía y Finanzas. Concordancias: Const. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 174-2002-SUNAT/K00000 No procede otorgar a un tercero copia de los comprobantes de pago obtenidos en un procedimiento de fiscalización. N° 058-2004-EF .T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario previa solicitud del jefe del órgano solicitante y bajo su responsabilidad. Arts. cualquier otra información que obtenga de dicho sujeto o de terceros. 5 (Derecho a la Reserva Tributaria).03.04). la Administración Tributaria. CT.02.02. Nº 981 (15. se sujetarán a las normas tributarias de la materia. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios).12. Ley Nº 27588 . diseñar.Ley prohibiciones y compatibilidades de funcionarios públicos (13. CT. por cuanto la información contenida en los mismos se encuentra dentro de los alcances de la reserva tributaria. 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros). Arts. las deudas tributarias materia de fraccionamiento y/o aplazamiento. quienes no podrán utilizarla para sus fines propios.04). La obligación de mantener la reserva tributaria se extiende a quienes accedan a la información calificada como reservada en virtud a lo establecido en el presente artículo. y en general. si lo tuviera. sus representantes legales. están impedidos de ejercer por su cuenta o por intermedio de terceros. Arts. En virtud a dicha facultad no podrá incluirse dentro de la reserva tributaria: 1. 85º (Reserva tributaria). 92º inc.Reglamento de la excepción a la reserva tributaria en el caso de información requerida para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales (06.

sin perjuicio de la facultad de la administración tributaria para aplicar los procedimientos de determinación sobre base presunta a que se refiere el artículo 64. plazos y condiciones que le sean requeridos. plazos y condiciones que ésta establezca. en la forma. se realizarán en moneda nacional. Emitir y/u otorgar. libros de actas. Párrafo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. los comprobantes de pago o los documentos complementarios a éstos. Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional. Para tal efecto. considerando lo siguiente: a. Igualmente el deudor tributario deberá indicar a la SUNAT el lugar donde se llevan los mencionados libros. plazo y condiciones que establezca la SUNAT. las declaraciones. Asimismo. registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Permitir el control por la Administración Tributaria. según señale la Administración. soportes A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. registros. archivo y conservación de oauomu / 03 A-55 A-57 . soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan. o los sistemas. plazos y condiciones establecidas. archivar y conservar los libros y registros. la SUNAT podrá sustituirlo en el almacenamiento. informes.2012 5. El plazo para rehacer los libros y registros será fijado por la Sunat mediante resolución de superintendencia. mientras el tributo no esté prescrito. 7. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes. Para la aplicación de saldos a favor generados en períodos anteriores se tomarán en cuenta los saldos declarados en moneda nacional.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO IV OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS ARTÍCULO 87º. b.OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán: 1. Proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta requiera. libros de actas. 3. Esta obligación incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los programas y los archivos en medios magnéticos o de cualquier otra naturaleza. informes. Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el número de identificación o inscripción en los documentos respectivos. registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Asimismo deberán cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos en el artículo 11º. La presentación de la declaración y el pago de los tributos. así como presentar o exhibir. salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera. así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con ellas. soportes portadores de microformas grabadas. su representante legal. llevados de manera manual. asaltos y otros. o la que ordenen las normas tributarias. Cuando el deudor tributario esté obligado o haya optado por llevar de manera electrónica los libros.07. de acuerdo a la forma.. mecanizada o electrónica. con los requisitos formales legalmente establecidos y en los casos previstos por las normas legales.12) Vigente a partir del 19. soportes portadores de microformas grabadas. siempre que las normas tributarias lo exijan. 6. destrucción por siniestro. programas. registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributación conforme a lo establecido en las normas pertinentes. Asimismo deberá portarlos cuando las normas legales así lo establezcan. mediante Decreto Supremo se establecerá el procedimiento aplicable. de los libros. El deudor tributario deberá comunicar a la administración tributaria. así como el de las sanciones relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes. en todos los casos las Resoluciones de Determinación. 2. en la forma. Los sujetos exonerados o inafectos también deberán presentar las declaraciones informativas en la forma. así como la de proporcionar o facilitar la obtención de copias de las declaraciones. documentos y antecedentes mencionados en el párrafo anterior. sistemas. y que al efecto contraten con el Estado. 4. las mismas que deberán ser refrendadas por el sujeto fiscalizado o. de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. serán emitidos en moneda nacional. así como formular las aclaraciones que le sean solicitadas. en un plazo de quince (15) días hábiles. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes. programas. en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América.07. Órdenes de Pago y Resoluciones de Multa u otro documento que notifique la Administración Tributaria. registros. la pérdida. sobre las actividades del deudor tributario o de terceros con los que guarden relación. registros o por emitir de la manera referida los documentos que regulan las normas sobre comprobantes de pago o aquellos emitidos por disposición de otras normas tributarias. Almacenar. de ser el caso.

03.Ley del Registro Único de Contribuyentes (20.Normas vinculadas a asuntos contables. Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes. la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. 14. los datos solicitados por la Administración Tributaria.04. o por cualquier otro medio que señale.02. 178º (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). mediante resolución de superintendencia. 8.07.04).10 de la apelación).S. fax. La SUNAT también podrá sustituir a los demás sujetos que participan en las operaciones por las que se emitan los mencionados documentos.07.. 12. i n sT i TuT o P a c í f i c o Concordancias: CT. 64º (Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta). es necesario que dichos comprobantes sustenten operaciones reales. Esta obligación conlleva la prohibición de divulgar.02. valores y fondos. Jurisprudencia: RTF Nº 9151-1-2008 La Administración Tributaria se encuentra facultada a registrar en las centrales de riesgo la deuda tributaria exigible coactivamente.2012 La Sunat. equipos u otros medios utilizados para el control tributario proporcionados por SUNAT con las condiciones o características técnicas establecidas por ésta. relacionada a terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria.07.07. así como la forma. Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida por ésta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias.Aprueban normas para que los deudores tributarios presenten sus declaraciones determinativas y efectúen el pago de los tributos internos a través de SUNAT virtual (01. Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. custodia y otros.10. conservará y archivará los libros. Jurisprudencia: RTF Nº 2259-2-2003 Para sustentar el crédito fiscal en forma fehaciente y razonable. Adicionalmente. entregar el comprobante de pago o guía de remisión correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado de los bienes se realice.S. Mantener en condiciones de operación los sistemas o programas electrónicos. no sólo se debe contar con comprobantes de pago por adquisiciones que cumplan los requisitos sustanciales y formales sino que además. Numeral modificado por el artículo 13º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. la información a que se refiere el párrafo anterior y es extensible a los representantes que se designen al amparo del numeral 18 del artículo 62º. R. En caso de tener la calidad de remitente. registros y documentos referidos en el párrafo anterior. Para dicho efecto mediante Resolución de Superintendencia se designará a los sujetos obligados a proporcionar dicha información.1. su reconstrucción en caso de pérdida o destrucción y la comunicación al deudor tributario de tales situaciones. por el plazo de prescripción del tributo. 88º (De la declaración tributaria). soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible. Los deudores tributarios deberán consignar en su declaración.12) Vigente a partir del 19. podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por medios magnéticos. D. Nº 953 (05. previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Nº 981 (15.S. 62º (Facultad de fiscalización). Nº 943 . N° 234-06/SUNAT . depósitos. b) (Formas de pago de la deuda tributaria). Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. podrá establecer para determinados deudores la obligación de presentar la declaración en las formas antes mencionadas y en las condiciones que señalen para ello. La Administración Tributaria. Leg. vigente a partir del 01. Guardar absoluta reserva de la información a la que hayan tenido acceso. N° 260-2004/SUNAT . Permitir la instalación de los sistemas informáticos.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario los mismos. o usar. Reglamento. la forma de acceso a los mismos por el deudor tributario respecto de quien opera la sustitución. que acrediten su adquisición y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la posesión. 11.06).04). 10. forma y condiciones de presentación La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley.12. Arts.Norman la presentación de declaraciones mediante el Programa de Declaración Telemática (PDT) para los sujetos perceptores de rentas de cuarta categoría (11.03). que toda declaración tributaria es jurada. bajo cualquier forma.02). no obstante que aún no se haya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o éste haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza. Artículo sustituido por el artículo 37º del D. (30. sea en provecho propio o de terceros. como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. N° 138-2002/SUNAT . transferencia electrónica. vigente a partir del 06. 146º (Requisitos A-56 A-58 oauomu / 03 . regulará el plazo por el cual almacenará. 11º (Domicilio fiscal y procesal).12.04. debiendo comunicar a la Administración Tributaria cualquier hecho que impida cumplir con dicha obligación a efectos de que la misma evalúe dicha situación. Numeral incorporado por el artículo 22º del D. 32º inc. así como los derechos de crédito cuyos titulares sean aquellos deudores en cobranza coactiva que la SUNAT les indique. a solicitud del deudor tributario. R. 173º (Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse o acreditar la inscripción en los registros de la Administración). Leg. en forma correcta y sustentada. La comunicación a que se refiere el párrafo anterior deberá realizarse en el plazo de quince (15) días hábiles de ocurrido el hecho.07). Sustentar la posesión de los bienes mediante los comprobantes de pago que permitan sustentar costo o gasto. ARTÍCULO 88º. Se presume sin admitir prueba en contrario. R.DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA 88.12. Leg. 9. cuando la Administración Tributaria lo requiera. plazo y condiciones en que deben cumplirla. 13. Definición.

Arts. Concordancias: CT.02). luego de haberse presentado en él. Concordancias: CT.Responsables Solidarios). Arts. Arts.10. en su defecto. 30º (Obligados al Pago). 176º (Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones). por cualquiera de los interesados.A ctuAlidAd t ributAriA 88.Leg. por cualquiera de los integrantes de la entidad. 16º (Representantes . la declaración podrá ser rectificada.2012).2007.CUMPLIMIENTODEOBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS JURÍDICAS En el caso de las personas jurídicas. administradores.. LIR Art. dentro del plazo de prescripción. surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella. albaceas o. R. k) (Derechos de los administrados).. respectivamente que hayan sido motivo de verificación o fiscalización. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-57 A-59 . 59º (Determinación de la obligación tributaria). toda vez que el recurrente cuestiona su autenticidad Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 004-2008-SUNAT/2B0000 Facilidades otorgadas. una primera declaración jurada rectificatoria que la incrementó y sobre cuya base. mediante Resolución de Superintendencia N° 188-2007/SUNAT a los deudores tributarios de las zonas declaradas en estado de emergencia por el sismo del 15. Transcurrido el plazo de prescripción no podrá presentarse declaración rectificatoria alguna. RTF Nº 0800-1-2003 Corresponde que la Administración emita nuevo pronunciamiento teniendo en consideración la nueva pericia grafotécnica a practicarse respecto de las firmas consignadas en las declaraciones juradas rectificatorias originales.Responsables Solidarios). la deuda tributaria determinada en el procedimiento de fiscalización parcial que se reduzca o elimine por efecto de dicha declaración no podrá ser materia de un procedimiento de cobranza coactiva. D. 1 y 2 (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias). Concordancias: CT. En caso contrario. 23º (Forma de Acreditar la Representación). sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior. salvo que la declaración rectificatoria determine una mayor obligación.07. ARTÍCULO 89º.Responsables Solidarios). En caso contrario. 30º (Obligados al Pago). por los aspectos de los tributos y períodos o por los tributos y períodos. 85º (Reserva tributaria). 21º (Capacidad Tributaria). 16º (Representantes . 92º inc. Cuando la declaración rectificatoria a que se refiere el párrafo anterior surta efectos. (Presentación de declaraciones). presentando para tal efecto la declaración rectificatoria respectiva.8. 60º (Inicio de la determinación de la obligación tributaria). 16º Inc.2012. las obligaciones tributarias deberán ser cumplidas por sus representantes legales. Nº 129-2002/SUNAT . la Administración emitió la correspondiente orden de pago. surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella. Vencido éste. ARTÍCULO 90º. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica). 178º nums. La presentación de declaraciones rectificatorias se efectuara en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria. sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior. las obligaciones tributarias se cumplirán por quien administre los bienes o en su defecto.CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONERÍA JURÍDICA En el caso de las entidades que carezcan de personería jurídica. Arts.CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS SOCIEDADES CONYUGALES Y SUCESIONES INDIVISAS En las sociedades conyugales o sucesiones indivisas.Obligados a usar PDT (18. oauomu Concordancias: CT. de manera excepcional. las obligaciones tributarias se cumplirán por los representantes legales.09. debiendo modificarse o dejarse sin efecto la resolución que la contiene en aplicación de lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 108º. 30º (Obligados al Pago). una fecha distinta a aquella en la que el deudor tributario hizo entrega del disquete correspondiente. sean personas naturales o jurídicas. es aplicable cuando la Administración Tributaria deba verificar una segunda declaración jurada rectificatoria que reduce el monto de la deuda tributaria. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 0014157-3-2008 El plazo de sesenta días previsto por el artículo 88° del Texto Único Ordenado del Código Tributario.8º DF. 87º (Obligaciones de los deudores tributarios). Informe N° 050-2001-SUNAT/K00000 No puede considerarse como fecha de presentación del Programa de Declaración Telemática de Remuneraciones -PDT de Remuneraciones. 21º (Capacidad Tributaria). La declaración rectificatoria presentada con posterioridad a la culminación de un procedimiento de fiscalización parcial que comprenda el tributo y período fiscalizado y que rectifique aspectos que no hubieran sido revisados en dicha fiscalización.2 De la declaración tributaria sustitutoria o rectificatoria La declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida dentro del plazo de presentación de la misma. Vigente a partir del 02. aprobado por Decreto Supremo N° 13599-EF y modificado por Decreto Legislativo N° 953. Artículo modificado por el Decreto Legislativo Nº 1113 (05. 2) (Representantes . ARTÍCULO 91º. La declaración rectificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. surtirá efectos desde la fecha de su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. Jurisprudencias: RTF N° 07650-1-2005 El efecto de la declaración rectificatoria consiste en modificar las cifras consignadas en la declaración original por el tributo y período materia de rectificación.. Nº 953 . presentada en un procedimiento de fiscalización o verificación en curso. No surtirá efectos aquella declaración rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75º o una vez culminado el proceso de verificación o fiscalización parcial o definitiva. 16 (Sociedades Conyugales).S. lo cual no implicará el desconocimiento de los reparos efectuados en la mencionada fiscalización parcial.

D.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TÍTULO V DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS ARTÍCULO 92º. Art. 2º (Derechos de la Persona). además de los derechos antes señalados. entre otros.Aprueban Formulario Nº 5030 a utilizarse para solicitar acceso a la información pública de SUNAT. 200º (Garantías Constitucionales). 12ma. o) Solicitar a la Administración la prescripción de la deuda tributaria. Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el párrafo precedente serán devueltas no pudiendo originar respuesta del órgano administrador ni a título informativo.02. El derecho a la devolución de pagos indebidos o en exceso.04. Concordancias: Const. podrán formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. N° 1592003/SUNAT . demanda contencioso-administrativa y cualquier otro medio impugnatorio establecido en el presente Código. Arts. Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública (24. m) y q). Arts. m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario.02. Nº 043-2003-PCM . de acuerdo con las normas vigentes. de acuerdo a lo establecido en el artículo 93°. c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas. q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalización. el acceso a los expedientes se rige por lo establecido en el artículo 131º. 106º (Derecho de Petición Administrativa). laborales y profesionales. p) Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.CONSULTAS INSTITUCIONALES Las entidades representativas de las actividades económicas. e). 5 (Derecho a la Información). R. Jurisprudencia: RTF Nº 5125-3-2002 No se vulnera el derecho de defensa del contribuyente mediante el acto de notificación conjunta de los valores con las resoluciones de ejecución coactiva. n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarios de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 36°. Nº 073-2002-SUNAT . h) Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el presente Código.Aprueban Texto Único Ordenado de la Ley Nº 27806. j) La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria en los términos señalados en el artículo 85°.. LPAG. 3º (Protección de Futuros Derechos). k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por él presentadas a la Administración Tributaria.S. CT.F. Concordancias: Const. g) Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el artículo 170°. y obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones tributarias. D. b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso.04. con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes podrán solicitarlo en los términos establecidos por el artículo 39º. ARTÍCULO 93º. así como las entidades del Sector Público Nacional. fueron sustituidos por el artículo 39º del D.S.Establecen disposiciones para la presentación y atención de quejas y sugerencias ante la SUNAT. e) Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte así como la identidad de las autoridades de la Administración Tributaria encargadas de éstos y bajo cuya responsabilidad se tramiten aquéllos. podrán ejercer los conferidos por la Constitución. cuando se le requiera su comparecencia. Asimismo. D. así como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva.. 94º (Procedimiento de Consultas).Leg. Nº 953 (05. a: a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria. conforme a las disposiciones sobre la materia. Los Literales b).DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS Los deudores tributarios tienen derecho. l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administración Tributaria. i) Formular consulta a través de las entidades representativas. f ) Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal. en el caso de personas naturales.S. R. 148º (Acción Contencioso Administrativa). A-58 A-60 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . Asimismo.03). Art. Leg. d) Interponer reclamo. apelación. por este Código o por leyes específicas.04) vigente a partir del 06. 92º (Derechos de los Administrados). 2º Num. luego de finalizado el acto ya su sola solicitud verbal o escrita. de conformidad con las normas vigentes. Nº 953 (Creación de la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero).

El procedimiento para la atención de las consultas escritas. El plazo a que se refiere el primer párrafo del presente Concordancias: LPAG.07).99).OBLIGACIONES DEL COMPRADOR. Leg. TÍTULO VI OBLIGACIONES DE TERCEROS ARTÍCULO 96º. incluyendo otras excepciones al plazo fijado en el primer párrafo del presente artículo. 83º (Elaboración de Proyectos). 94º (Procedimiento de Consultas). 111º (Facultad de formular consultas). 172º Inc.07.Aprueban Reglamento para la presentación de la Declaración Anual de Notarios (14. las Empresas de Economía Mixta y de Accionariado del Estado a que se refiere la Ley de la Actividad Empresarial del Estado. 93º (Consultas Institucionales). respecto del asunto consultado.. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). Párrafos sustituidos por el artículo 41º del D. vigente a partir del 06.DEFICIENCIA O FALTA DE PRECISIÓN NORMATIVA En los casos en que existiera deficiencia o falta de precisión en la norma tributaria..04). Nº 953 (05. De igual forma se encuentran obligados a cumplir con lo solicitado expresamente por la Administración Tributaria. Artículo sustituido por el artículo 23º del D.S. Leg. el comprador. Arts. debiendo la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . Arts. comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones. Cuando se trate de otros órganos de la Administración Tributaria..04) vigente a partir del 06. Artículo sustituido por el artículo 40º del D. En cualquier caso. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Publica y otros que realizan Labores por cuenta de ésta). Nº 953 (05.02. R.04. 188º (Sanción a Miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público). Nº 981 (15. oauomu Concordancias: CT.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por SUNAT Informe N° 058-2006-SUNAT/2B0000 Las Empresas de Derecho Público. Tratándose de consultas que por su importancia lo amerite. no será aplicable la regla que contiene el artículo anterior.OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público. las Empresas Estatales de Derecho Privado. vigente a partir del 01. deberán solicitar la elaboración del proyecto de norma legal o reglamentaria al Ministerio de Economía y Finanzas. Nº 138-99-SUNAT . / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-59 A-61 .2 (Tipos de Infracciones Tributarias).02. Concordancias: CT.. Arts. el usuario y el transportista están obligados a exhibir los referidos comprobantes. cuando fueran requeridos. no se encuentran facultadas a formular consultas escritas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.02. así como a permitir y facilitar el ejercicio de sus funciones. de conformidad a lo establecido en el artículo 93° del TUO del Código Tributario.04. ARTÍCULO 95º. USUARIO Y TRANSPORTISTA Las personas que compren bienes o reciban servicios están obligadas a exigir que se les entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios recibidos.PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS Las consultas se presentarán por escrito ante el órgano de la Administración Tributaria competente.12.02. guías de remisión y/o documentos a los funcionarios de la Administración Tributaria. Otorgar y Exigir Comprobantes de Pago y/u otros Documentos). el mismo que deberá dar respuesta al consultante en un plazo no mayor de noventa (90) día hábiles computados desde el día hábil siguiente a su presentación. notarios.SUNAT proceder a la elaboración del proyecto de ley o disposición reglamentaria correspondiente. así como a llevarlos consigo durante el traslado.04. la misma que será publicada en el Diario Oficial. ARTÍCULO 94º.03. los funcionarios y servidores públicos. Art. ARTÍCULO 97º. Concordancias: CT. fedatarios y martilleros públicos. El pronunciamiento que se emita será de obligatorio cumplimiento para los distintos órganos de la Administración Tributaria. Las personas que presten el servicio de transporte de bienes están obligadas a exigir al remitente los comprobantes de pago. el órgano de la Administración Tributaria emitirá Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Leg. será establecido mediante Decreto Supremo. 174º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Emitir. La falta de contestación en dicho plazo no implicará la aceptación de los criterios expresados en el escrito de la consulta. guías de remisión y/o documentos que correspondan a los bienes. de acuerdo a las condiciones que establezca la Administración Tributaria. artículo no se aplicará en aquellos casos en que para la absolución de la consulta sea necesaria la opinión de otras entidades externas a la Administración Tributaria.

Además contarán con un Secretario Relator de profesión abogado y con asesores en materia tributaria y aduanera. haciendo resolución dos votos conformes.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TÍTULO VII TRIBUNAL FISCAL ARTÍCULO 98º. 100º (Deber de Abstención de los Vocales del Tribunal Fiscal). que deberán ser profesionales de reconocida solvencia moral y versación en materia tributaria o aduanera según corresponda. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan Labores por cuenta de ésta). ARTÍCULO 100º. Sin embargo.2012). 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). de los cuales uno ejercerá el cargo de Presidente de Sala. vigente a partir del 06. incompetencia o inmoralidad. Nº 953 (05. ARTÍCULO 99º. disponer la conformación de las Salas y proponer a los Secretarios Relatores. cuyo número será establecido por Decreto Supremo según las necesidades operativas del Tribunal Fiscal. el tributo. Corresponde al Presidente del Tribunal Fiscal designar al Presidente de las Salas Especializadas.S.02. por un período de tres (03) años.07. CPC. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.2012 Concordancias: CT. Artículo sustituido por el artículo 42º del D. integrada por un Vocal Administrativo encargado de la función administrativa. La Vocalía Administrativa. Título IX (Impedimento. Excusación y Abstención). Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. de profesión abogado.04).02. serán removidos de sus cargos si incurren en negligencia. se abstendrán de resolver en los casos previstos en el artículo 88º de la Ley del Procedimiento Administrativo General.Precisan especialización de las salas que conforman el Tribunal Fiscal (25. En caso que el asunto o asuntos a tratarse estuvieran referidos a disposiciones de competencia exclusiva de las Salas especializadas en materia tributaria o de las Salas especializadas en materia aduanera. quien tendrá voto dirimente. A-60 A-62 i n sT i TuT o P a c í f i c o oluomm 02 oauomu / 03 Jurisprudencia: RTF Nº 694-2-1997 En el Código Tributario no existe procedimiento previsto para resolver el Recurso de Recusación. Sección Tercera. La Oficina de Atención de Quejas.2012 Concordancias: CT. Arts. actividades mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades. 99º (Ratificación de los Miembros del Tribunal Fiscal). por tanto debe adoptarse el procedimiento previsto en el artículo 150º de la Ley Orgánica del Poder Judicial. 3. quien podrá tener en cuenta la materia. estando prohibidos de ejercer su profesión. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria). el órgano administrador y/o cualquier otro criterio general que justifique la implementación de la especialidad. Leg. La Sala Plena podrá ser convocada de oficio por el Presidente del Tribunal Fiscal o a pedido de cualquiera de las Salas.COMPOSICIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL El Tribunal Fiscal está conformado por: 1. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se aprueba el procedimiento de nombramiento y ratificación de miembros del Tribunal Fiscal.DEBER DE ABSTENCIÓN DE LOS VOCALES DEL TRIBUNAL FISCAL Los Vocales del Tribunal Fiscal. Vigente a partir del 06.NOMBRAMIENTO Y RATIFICACIÓN DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL El Vocal Presidente.09.07. integrada por el Vocal Presidente quien representa al Tribunal Fiscal. si se acredita que en dicho momento no prestaba servicios a la Administración Tributaria. La Presidencia del Tribunal Fiscal. Los miembros del Tribunal Fiscal señalados en el presente artículo desempeñarán el cargo a tiempo completo y a dedicación exclusiva. mediante acuerdos de Sala Plena. Los miembros del Tribunal Fiscal serán ratificados cada tres (03) años.. . Vigente a partir del 06. el Pleno podrá estar integrado exclusivamente por las Salas competentes por razón de la materia.. La especialidad de las Salas será establecida por el Presidente del Tribunal Fiscal. No es procedente la Recusación planteada respecto de un vocal del Tribunal por considerar que conoció la causa en la etapa de reclamación. según el cual la recusación para la inhibición de un vocal se tramita y resuelve por los otros miembros de la Sala. sin perjuicio de las faltas de carácter disciplinario previstas en el Decreto Legislativo Nº 276 y su Reglamento.04 Concordancias: LPAG. en su caso. salvo el ejercicio de la docencia universitaria. bajo responsabilidad.2012). compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal. Vocal Administrativo y los demás Vocales del Tribunal Fiscal son nombrados mediante Resolución Suprema refrendada por el Ministro de Economía y Finanzas.. 88º (Causales de Abstención de la Autoridad Resolutiva). Las Salas especializadas. 98º (Composición del Tribunal Fiscal). los procedimientos que permitan el mejor desempeño de las funciones del Tribunal Fiscal así como la unificación de los criterios de sus Salas. N° 145-2002-EF . Es el órgano encargado de establecer. 5. 4. 2.02).07.07. con no menos de cinco (5) años de ejercicio profesional o diez (10) años de experiencia en materia tributaria o aduanera. La Sala Plena del Tribunal Fiscal. cuyo nombramiento se efectuará mediante Resolución Ministerial. integrada por los Resolutores – Secretarios de Atención de Quejas. Cada Sala está conformada por tres (3) vocales. estando presidida por el Presidente del Tribunal Fiscal. Art. Arts. D.

Jurisprudencia: RTF Nº 6776-3-2002 En el procedimiento contencioso tributario sólo debe ventilar el debido cumplimiento de una norma de acuerdo a su propio texto promulgado y publicado conforme a ley. Concordancias: CT. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). dos (2) votos conformes. Art.04. CC. Conocer y resolver en última instancia administrativa. dando lugar a la aplicación de la Constitución.2012 La atención de las referidas quejas será efectuada por la Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal. las que se interpongan de acuerdo con la Ley General de Aduanas.02. Nº 050-2004-AI/TC La Administración no tiene la facultad sino el deber de desconocer la supuesta obligatoriedad de la norma infraconstitucional viciada.JERARQUÍA DE LAS NORMAS Al resolver el Tribunal Fiscal deberá aplicar la norma de mayor jerarquía. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones que expida la SUNAT. de acuerdo a lo establecido en el artículo 154°. así como las sanciones que sustituyan a ésta última de acuerdo a lo establecido en el artículo 183°.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 101º. Numeral modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.2012). Concordancias: CT. 9.07. al no existir una resolución de comiso emitida y apelada con anterioridad.02.95). Son atribuciones del Tribunal Fiscal: 1. a fin de realizar la notificación de sus resoluciones. Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias para suplir las deficiencias en la legislación tributario y aduanera. 4. I-49 Sentencia del Tribunal Constitucional: STC. mediante Acuerdo de Sala Plena se aprobarán las materias consideradas de menor complejidad. RM Nº 160-EF-10 . Resoluciones de Determinación.(TUO del Reglamento de Organización y Funciones del Tribunal Fiscal) (25. Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público. su reglamento y normas conexas y los pertinentes al Código Tributario. Art 53º (Órganos Resolutores). Leg. Vigente a partir del 06. Resolver en vía de apelación las tercerías que se interpongan con motivo del Procedimiento de Cobranza Coactiva. cuando existan actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código. así como otros que permitan el mejor desarrollo de los procedimientos tributarios.07. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). Vigente a partir del 06. 53º (Órganos Resolutores). así como las demás que sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo aplicable. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-61 A-63 . Para estos efectos. 5. ARTÍCULO 102º. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. las apelaciones respecto de la sanción de comiso de bienes. Atender las quejas que presenten los deudores tributarios contra la Administración Tributaria. Art. Nº 953 (05. 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria). 3. 236º (Parentesco Consanguíneo).FUNCIONAMIENTOY ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirán con la periodicidad que se establezca por Acuerdo de Sala Plena. Uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia. 2. Jurisprudencia: RTF Nº 505-2-2003 El Tribunal no es competente para conocer de los casos de abandono de bienes comisados. En dicho caso. y las correspondientes a las aportaciones a EsSALUD y a la ONP. su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera. salvo en las materias de menor complejidad que serán resueltas por los vocales del Tribunal Fiscal como órganos unipersonales.10. la resolución deberá ser emitida con carácter de jurisprudencia de observancia obligatoria.2012).2012 6. Los numerales 1 y 2 sustituidos por el artículo 43º del D. clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas. así como contra las Resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria. 7. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de la Administración Tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas contra Órdenes de Pago.. Exp. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. 8. Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributario. Resoluciones de Multa u otros actos administrativos que tengan relación directa con la determinación de la obligación tributaria. sin entrar a discutir si se ha respetado o no los principios constitucionales.04).07. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones.07. sobre los derechos aduaneros.. vigente a partir del 06. según lo dispuesto en las normas sobre la materia.

sin que sea relevante el motivo de rechazo alegado. Cuando el deudor tributario tenga la condición de no hallado o de no habido. condiciones. ARTÍCULO 104º. lo cual resta fehaciencia a la notificación. formas y demás condiciones se establecerán mediante Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas. (v) Fecha en que se realiza la notificación. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 10224-7-2008 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso a) del artículo 104° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia establecerá los requisitos. se niegue a suscribir la constancia respectiva y/o no proporciona sus datos de identificación. los datos indicados en el segundo párrafo del inciso a) y señalar que se utilizó esta forma de notificación.S. se considera válida mientras el deudor tributario no haya comunicado el cambio del mencionado domicilio. el procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo. así como la contemplada en el inciso f ). En defecto i n sT i TuT o P a c í f i c o A-62 A-64 oluomm 02 oauomu / 03 . 104º (Formas de Notificación). Nº 953 (05. Leg. por cualquiera de las siguientes formas: a) Por correo certificado o por mensajero.FORMAS DE NOTIFICACIÓN La Notificación de los actos administrativos se realizará. con acuse de recibo o con certificación de la negativa a la recepción efectuada por el encargado de la diligencia. lativo N° 981. como mínimo: (i) Apellidos y nombres.02. así como las demás disposiciones necesarias para la notificación por los medios referidos en el segundo párrafo del presente literal. Jurisprudencia: RTF Nº 8062-2-2008 Se señala que no existe fehaciencia de la notificación de las resoluciones de determinación puesto que la firma del notificador no coincide con la firma de su documento de identidad. es válida la notificación de los actos administrativos cuando en la constancia de la negativa a la recepción se consigna adicionalmente que se fijó un cedulón en el domicilio fiscal.08). modificado por el Decreto Legis- b) Por medio de sistemas de comunicación electrónicos. efectuada en el domicilio fiscal. denominación o razón social del deudor tributario. (iii) Número de documento que se notifica. Jurisprudencia: RTF Nº 2232-2-2003 Irregularidades en la notificación del requerimiento de pruebas determina la nulidad de éste como de la resolución de la resolución apelada que se sustenta en él. el procedimiento. la notificación por constancia administrativa de los requerimientos de subsanación regulados en los artículos 23º. Arts.07. d) Mediante la publicación en la página web de la Administración Tributaria. recibiéndolo.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario LIBRO TERCERO PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 103º. (ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. 1º (Concepto de Acto Administrativo). siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma vía. en los casos de extinción de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o recuperación onerosa. formas. vigente a partir del 06. aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF. la notificación se considerará efectuada al día hábil siguiente a la fecha del depósito del mensaje de datos o documento. los requisitos.07. cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario. 140º y 146º podrá efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el referido trámite. El acuse de recibo deberá contener. N°014-2008/SUNAT – Regulan Notificación de los Actos Administrativos por Medio electrónico (08. Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. o la constancia de la negativa. su representante o apoderado. Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por la SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisión o puesta a disposición de un mensaje de datos o documento. se haga presente en las oficinas de la Administración Tributaria. LPAG.ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Los actos de la Administración Tributaria serán motivados y constarán en los respectivos instrumentos o documentos.2012).04)..2012 Concordancias: R. (iv) Nombre de quien recibe y su firma. Vigente a partir del 06. Art. Concordancias: CT.02. Artículo sustituido por el artículo 44º del D. como mínimo. En el caso del Tribunal Fiscal.04. El acuse de la notificación por constancia administrativa deberá contener. La notificación efectuada por medio de este inciso. La notificación con certificación de la negativa a la recepción se entiende realizada cuando el deudor tributario o tercero a quien está dirigida la notificación o cualquier persona mayor de edad y capaz que se encuentre en el domicilio fiscal del destinatario rechace la recepción del documento que se pretende notificar o.02. indistintamente. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). c) Por constancia administrativa. en el domicilio fiscal..

al representante legal o apoderado. la persona a quien ha debido notificarse una actuación efectúa cualquier acto o gestión que demuestre o suponga su conocimiento.03.A ctuAlidAd t ributAriA oluomm 02 oauomu / 03 de dicha publicación. Existe notificación tácita cuando no habiéndose verificado notificación alguna o ésta se hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales. entregado de manera personal al deudor tributario. La publicación a que se refiere el presente numeral. en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. Tratándose de personas jurídicas o empresas sin personería jurídica. la SUNAT podrá realizar la notificación por cualquiera de las formas siguientes: 1) Mediante acuse de recibo.07. en el lugar en que se los ubique. Se considerará como fecha de la notificación aquélla en que se practique el respectivo acto o gestión. en lo pertinente. la Administración Tributaria podrá optar por publicar dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. (vi) Número de Cedulón. en el Diario Oficial o.04. El acuse de la notificación por Cedulón deberá contener. en su defecto. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. A c tuAlidAd E mprEsAriAl f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado. (iii) Número de documento que se notifica. en uno de mayor circulación de dicha localidad. denominación o razón social de la persona notificada. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación.07). el monto de éstos y el período o el hecho gravado. la SUNAT notificará conforme a lo previsto en el inciso e). más el término de la distancia. el tipo de tributo o multa. Nº 981 (15. f ) y la publicación señalada en el numeral 2 del primer párrafo y en el segundo párrafo del inciso e) del presente artículo. (ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. Cuando la notificación no pueda ser realizada en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a éste distinto a las situaciones descritas en el primer párrafo de este inciso. como mínimo: (i) Apellidos y nombres. (vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificación. deberá contener el nombre. podrá emplearse la forma de notificación a que se refiere el numeral 1. Tratándose de las formas de notificación referidas en los incisos a). e) Cuando se tenga la condición de no hallado o no habido o cuando el domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido. Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de notificación a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse cerrado. la Administración Tributaria deberá efectuar la notificación dentro de un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir de la fecha en que emitió el documento materia de la notificación. d). se fijará en el domicilio procesal una constancia de la visita efectuada y se procederá a notificar en el domicilio fiscal. bajo la puerta. (iv) Fecha en que se realiza la notificación. o con certificación de la negativa ala recepción efectuada por el encargado de la diligencia. con el encargado o con algún dependiente de cualquier establecimiento del deudor tributario o con certificación de la negativa a la recepción. en el domicilio fiscal. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. y que los documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado. o no existiera persona capaz para la recepción de los documentos. 2) Mediante la publicación en la página web de la SUNAT o. en el caso de la publicación a que se refiere el numeral 2. b). en uno de mayor circulación de dicha localidad. en uno de mayor circulación de dicha localidad. excepto cuando se trate de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva en el supuesto previsto en A-63 A-65 . el número de RUC o el documento de identidad que corresponda y la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. hubiera negativa a la recepción. la notificación podrá ser efectuada con el representante legal en el lugar en que se le ubique. La publicación a que se refiere el párrafo anterior deberá contener el nombre. En caso que en el domicilio no se pudiera fijar el Cedulón ni dejar los documentos materia de la notificación. Sin embargo. Inciso sustituido por el artículo 24º del D. así como la mención a su naturaleza. de ser el caso. denominación o razón social de la persona notificada. efectuada por el encargado de la diligencia. denominación o razón social del deudor tributario. Leg. (viii) La indicación expresa de que se ha procedido a fijar el Cedulón en el domicilio fiscal. bajo la puerta. en su defecto. Los documentos a notificarse se dejarán en sobre cerrado. según corresponda. (v) Dirección del domicilio fiscal donde se realiza la notificación. ésta deberá realizarse en la página web de la Administración y además en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. se fijará un Cedulón en dicho domicilio. vigente a partir del 01.

NOTIFICACIÓN MEDIANTE LA PAGINA WEB Y PUBLICACIÓN Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de una localidad o zona. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. su notificación podrá hacerse mediante la página web de la Administración Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. Párrafo incorporado por el artículo 24º del D. Última línea rectificada mediante Fe de Erratas (14. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. 164º (Diligenciamiento de la publicación por facsímil. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. Jurisprudencia: RTF N° 07916-3-2007 La notificación por publicación por no existir número de puerta en el domicilio fiscal no es válida.07. El Tribunal Fiscal y las Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT deberán efectuar la notificación mediante la publicación en el diario oficial o. y aun cuando la notificación se efectuara vencido el término esa actuación no deviene en nula. 155º (Notificaciones). en lo pertinente. Dicha publicación deberá contener el nombre. Jurisprudencia: RTF N° 11800-1-2007 Es nula la notificación cuando en la constancia de notificación se indica que fue recepcionada por un sujeto. Arts. La publicación a que se refiere el presente numeral. cuando el DNI de éste se encuentra registrado en la RENIEC a nombre de otra persona. como es la notificación mediante cedulón por encontrarse cerrado cuando en la misma fecha el destinatario recibió diversas notificaciones incluso de entidades públicas. En tal caso. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. correspondiendo realizar la diligencia con arreglo a lo dispuesto en el inciso f ) del artículo 104º del Código Tributario. Art. Nº 953 (05.02. Art.04). en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto.02. alegando no conocer al deudor tributario. el nombre. cuando con posterioridad se notifica en dicho domicilio mediante acuse de recibo. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). el monto de éstos y el periodo o el hecho gravado. no serán de aplicación las normas que regulan la condición de no habido. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. deberá contener lo siguiente: a) En la página web. correo electrónico u otro medio). tal notificación se considerará válidamente efectuada. 104º (Formas de Notificación). RTF N° 09868-2-2007 Es nula la notificación cuando existen situaciones que restan fehaciencia al acto de notificación.02.03. Leg. 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero). el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda y la remisión a la página web de la Administración Tributaria. Art. el tipo de tributo o multa.04). Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 252-2004-SUNAT/2B0000 De haberse efectuado la notificación por mensajero o correo certificado conforme a lo establecido en el inciso a) del artículo 104° del TUO del Código Tributario. en uno de los diarios de mayor circulación en dicha localidad. 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para Entidades que carecen de Personalidad Jurídica). en uno de los diarios de mayor circulación en dicha localidad: el nombre. en su defecto. vigente a partir del 06. denominación o razón social de la persona notificada. RTF N° 07244-1-2007 Si no se señala que el cedulón fue fijado en la puerta del domicilio fiscal. la persona capaz que recibió los documentos notificados los devuelva acreditando fehacientemente su título de propietario o poseedor. Concordancias: CT. CPC. ARTÍCULO 105º. denominación o razón social de la persona notificada. 24. con posterioridad. el tipo de tributo o multa.04. Concordancias: CT.04. así como la mención a su naturaleza.07). cuando no haya sido posible efectuarla en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a éste. Jurisprudencia: RTF Nº 7320-5-2008 El plazo para la notificación de los actos tributarios es de 15 días y no de 5 como señala la LPAG. b) En el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. aun cuando. Artículo sustituido por el artículo 46º del D. así como la mención a su naturaleza. vigente a partir del 01. RTF N° 09927-1-2007 La notificación con acuse de recibo de persona con discapacidad mental no resulta arreglada a ley. 24º Num. en el que se aplicará el plazo previsto en el citado numeral. 103º (Actos de la Administración Tributaria).1 (Plazo y Contenido para efectuar la Notificación). así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). Nº 981 (15. la notificación deberá realizarse median- A-64 A-66 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 . Arts. oauomu RTF Nº 45-6-1997 En caso que la notificación no pueda efectuarse en el domicilio fiscal del contribuyente. la notificación no se realizó de acuerdo al Código Tributario.. RTF N° 07919-3-2007 La notificación efectuada a las 18:35 (hora inhábil) es válida y surte efectos a partir del día hábil siguiente. CPC. en uno de mayor circulación de dicha localidad. LPAG. el monto de éstos y el período o el hecho gravado. Leg. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario el numeral 2 del artículo 57º. denominación o razón social de la persona notificada.

A ctuAlidAd t ributAriA
te publicación en el diario oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulación de la localidad.
Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 106º (Efectos de las Notificaciones). CPC. Art. 155º (Notificaciones). R.S. Nº 002-97/SUNAT.

ARTÍCULO 106º.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES Las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito, según sea el caso. En el caso de las notificaciones a que se refiere el numeral 2) del primer párrafo del inciso e) del artículo 104º éstas surtirán efectos a partir del día hábil siguiente al de la publicación en el Diario Oficial, en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en uno de mayor circulación de dicha localidad, aun cuando la entrega del documento en el que conste el acto administrativo notificado que hubiera sido materia de publicación, se produzca con posterioridad. Las notificaciones a que se refiere el artículo 105º del presente Código así como la publicación señalada en el segundo párrafo del inciso e) del artículo 104º surtirán efecto desde el día hábil siguiente al de la última publicación, aun cuando la entrega del documento en que conste el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad. Las notificaciones por publicación en la página web surtirán efectos a partir del día hábil siguiente a su incorporación en dicha página. Por excepción, la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código".
Artículo sustituido por el artículo 47º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 108º.- REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN, SUSTITUCIÓN O COMPLEMENTACIÓN DE LOS ACTOS DESPUÉS DE LA NOTIFICACIÓN Después de la notificación, la Administración Tributaria sólo podrá revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos: 1. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del artículo 178º, así como los casos de connivencia entre el personal de la Administración Tributaria y el deudor tributario;
Inciso modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

2.

3.

Cuando la Administración detecte que se han presentado circunstancias posteriores a su emisión que demuestran su improcedencia o cuando se trate de errores materiales, tales como los de redacción o cálculo. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalización de un mismo tributo y período tributario establezca una menor obligación tributaria. En este caso, los reparos que consten en la resolución de determinación emitida en el procedimiento de fiscalización parcial anterior serán considerados en la posterior resolución que se notifique.
Inciso incorporado por el art. 4° del D. Leg. N° 1113 (05.07.12), vigente a partir del 02.10.12.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 155º (Recurso de Queja), 5ta D.F. D.Leg Nº 953 (Notificaciones no sujetas a plazo). CPC. Art. 155º (Notificaciones).

La Administración Tributaria señalará los casos en que existan circunstancias posteriores a la emisión de sus actos, así como errores materiales, y dictará el procedimiento para revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos, según corresponda. Tratándose de la SUNAT, la revocación, modificación, sustitución o complementación será declarada por la misma área que emitió el acto que se modifica, con excepción del caso de connivencia a que se refiere el numeral 1 del presente artículo, supuesto en el cual la declaración será expedida por el superior jerárquico del área emisora del acto.
Artículo sustituido por el artículo 49º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: RTF Nº 02099-2-2003 Las resoluciones del Tribunal Fiscal y de los órganos administradores de tributos gozan de existencia jurídica desde su emisión y surten efectos frente a los interesados con su notificación, conforme con lo dispuesto por el artículo 107º del Código Tributario.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 105º (Notificación mediante Publicación), 106º (Efectos de las Notificaciones). CPC. Art. 155º (Notificaciones).

oauomu

ARTÍCULO 107º.- REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN O SUSTITUCIÓN DE LOS ACTOS ANTES DE SU NOTIFICACIÓN Los actos de la Administración Tributaria podrán ser revocados, modificados o sustituidos por otros, antes de su notificación. Tratándose de la SUNAT, las propias áreas emisoras podrán revocar, modificar o sustituir sus actos, antes de su notificación.
Artículo sustituido por el artículo 48º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 01743-3-2005 El Formulario N° 194 "Comunicación para la revocación, modificación, sustitución o complementación de actos administrativos", regulado por la Resolución de Superintendencia N° 002-97/SUNAT, es una reclamación especial en que la voluntad del administrado es cuestionar el acto de cobro y, en consecuencia, contra lo resuelto por la Administración procederá el recurso de apelación respectivo. En caso que lo solicitado por el administrado mediante la comunicación contenida en el Formulario N° 194 no se encuentre dentro de los supuestos de la mencionada Resolución, procede que la Administración Tributaria le otorgue a dicha comunicación el trámite de recurso de reclamación, en aplicación del artículo 213° de la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N° 27444, considerando como fecha de presentación del recurso, la que conste como tal en el Formulario N° 194.

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A c tuAlidAd E mprEsAriAl

A-65 A-67

T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario
Jurisprudencia:
RTF N° 118-2-2008 Se declara fundada la queja, toda vez que no procede que se reapertura un procedimiento de fiscalización respecto de los mismos tributos y períodos, por cuanto las circunstancias invocadas por la administración como justificación del inicio de una segunda fiscalización. con quien se entendió la diligencia ni se deja constancia de su negativa a firmar. RTF N° 06230-7-2007 Es nula la notificación cuando no constan los datos de la persona que supuestamente recibió la notificación en el acuse de recibo. RTF Nº 4881-3-2003 Se incurre en nulidad cuando no se indica de manera clara y precisa cuáles fueron los documentos y o registros reparados y sólo existen referencias genéricas sin indicar cuál es la incidencia de cada uno de ello en la determinación del monto reparado.

ARTÍCULO 109º.- NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS "Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los casos siguientes: 1. Los dictados por órgano incompetente, en razón de la materia. Para estos efectos, se entiende por órganos competentes a los señalados en el Título I del Libro 11 del presente Código; 2. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido, o que sean contrarios a la ley o norma con rango inferior; 3. Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas en la ley; y, 4. Los actos que resulten como consecuencia de la aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por los que se adquiere facultades o derechos, cuando son contrarios al ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con los requisitos, documentación o trámites esenciales para su adquisición.
Párrafo sustituido por el artículo 25º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07

Los actos de la Administración Tributaria son anulables cuando: a) Son dictados sin observar lo previsto en el artículo 77º; y, b) Tratándose de dependencias o funcionarios de la Administración Tributaria sometidos a jerarquía, cuando el acto hubiere sido emitido sin respetar la referida jerarquía. Los actos anulables serán válidos siempre que sean convalidados por la dependencia o el funcionario al que le correspondía emitir el acto".
Artículo sustituido por el artículo 50º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 110º.- DECLARACIÓN DE LA NULIDAD DE LOS ACTOS La Administración Tributaria, en cualquier estado del procedimiento administrativo, podrá declarar de oficio la nulidad de los actos que haya dictado o de su notificación, en los casos que corresponda, con arreglo a este Código, siempre que sobre ellos no hubiere recaído resolución definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial. Los deudores tributarios plantearán la nulidad de los actos mediante el Procedimiento Contencioso Tributario a que se refiere el Título III del presente Libro o mediante la reclamación prevista en el artículo 163º del presente Código, según corresponda, con excepción de la nulidad del remate de bienes embargados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, que será planteada en dicho procedimiento. En este último caso, la nulidad debe ser deducida dentro del plazo de tres (3) días de realizado el remate de los bienes embargados.
Artículo sustituido por el artículo 51º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 109º (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). LPAG. Arts. 11º (Instancia Competente), 12º (Efectos de la Nulidad), 13º (Alcance de la Nulidad).

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 110º (Declaración de Nulidad de los Actos). LPAG. Capítulo II (Nulidad de los Actos Administrativos).

ARTÍCULO 111º.- ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIÓN Y SIMILARES Se reputarán legítimos, salvo prueba en contrario, los actos de la Administración Tributaria realizados mediante la emisión de documentos por sistemas de computación, electrónicos, mecánicos y similares, siempre que esos documentos, sin necesidad de llevar las firmas originales, contengan los datos e informaciones necesarias para la acertada comprensión del contenido del respectivo acto y del origen del mismo.
Concordancias: CT. Art. 103° (Actos de la Administración Tributaria).

Jurisprudencia:
RTF N° 08313-1-2007 Es nula la resolución por insuficiente motivación, toda vez que señala que la recurrente incurrió en infracción por cuarta vez, sin precisar que las oportunidades anteriores en que ello ocurrió. RTF N° 06540-1-2007 Es nula la notificación donde no obra la firma de la persona

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ARTÍCULO 112º.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Los procedimientos tributarios, además de los que se establezcan por ley, son:

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1. 2. 3.

Procedimiento de Cobranza Coactiva. Procedimiento Contencioso-Tributario. Procedimiento No Contencioso.
Concordancias: CT. Libro Tercero (Procedimientos Tributarios). LPAG. Título II (Del Procedimiento Administrativo).

ARTÍCULO 113º.- APLICACIÓN SUPLETORIA Las disposiciones generales establecidas en el presente Título son aplicables a los actos de la Administración Tributaria contenidos en el Libro anterior.
Concordancias: CT. Libro Segundo (La Administración Tributaria y los Administrados).

TÍTULO II PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA ARTÍCULO 114º.- COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administración Tributaria, se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboración de los Auxiliares Coactivos. El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se regirá por las normas contenidas en el presente Código Tributario.
Párrafo sustituido por el artículo 26º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

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La SUNAT aprobará mediante Resolución de Superintendencia la norma que reglamente el Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de los tributos que administra o recauda. Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se deberá cumplir con los siguientes requisitos: a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles; b) Tener título de abogado expedido o revalidado conforme a ley; c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso; d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral; e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario; f ) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y, g) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley. Para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, se deberán reunir los siguientes requisitos: a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles; b) Acreditar como mínimo el grado de Bachiller en las especialidades tales como Derecho, Contabilidad, Economía o Administración; c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso; A c tuAlidAd E mprEsAriAl

d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral; e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario; f ) No tener vínculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de consanguinidad y/o segundo de afinidad; g) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y h) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley. Los Ejecutores Coactivos y Auxiliares Coactivos podrán realizar otras funciones que la Administración Tributaria les designe.
Párrafo sustituido por el artículo 26º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. Art. 50º (Competencia de la SUNAT), Décimo Cuarta D.F. (Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva), 6ta. D.F. D.Leg Nº 953 (Requisitos para acceder al cargo Ejecutor Coactivo). R.S. N° 216-2004/SUNAT - Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT. Ley Nº 26979 - Ley de procedimiento de ejecución coactiva, (23.09.98).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6133-7-2008 No procede cobranza coactiva respecto de una persona fallecida por lo que corresponde que se deje sin efecto el procedimiento. RTF Nº 3172-5-2003 El ejecutor no podrá realizar sus funciones fuera de la provincia a la que pertenece la entidad que representa, salvo que libre exhorto al ejecutor de la municipalidad provincial correspondiente al lugar donde se pretenda ejecutar el acto.

ARTÍCULO 115º.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA La deuda exigible dará lugar a las acciones de coerción para su cobranza. A este fin se considera deuda exigible: a) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa o la contenida en la Resolución de pérdida del fraccionamiento notificadas por la

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Administración y no reclamadas en el plazo de ley. En el supuesto de la resolución de pérdida de fraccionamiento se mantendrá la condición de deuda exigible si efectuándose la Reclamación dentro del plazo, no se continúa con el pago de las cuotas de fraccionamiento. b) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa reclamadas fuera del plazo establecido para la interposición del recurso, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el artículo 137º. c) La establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el artículo 146º, o la establecida por Resolución del Tribunal Fiscal. d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley. e) Las costas y los gastos en que la Administración hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicación de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes. También es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los artículos 56º al 58º siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 117º, respecto de la deuda tributaria comprendida en las mencionadas medidas. Para el cobro de las costas se requiere que éstas se encuentren fijadas en el Arancel de Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva que se apruebe mediante resolución de la Administración Tributaria; mientras que para el cobro de los gastos se requiere que éstos se encuentren sustentados con la documentación correspondiente. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos conceptos será devuelto por la Administración Tributaria.
Sustituido por el artículo 8º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.12.06), vigente a partir del 25.12.06.

aun cuando el deudor tributario haya interpuesto recurso de apelación en el plazo de ley. RTF N° 3745-2-2006 No procede la cobranza coactiva del monto pendiente de pago establecido en la resolución emitida por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y que declara la perdida de un fraccionamiento otorgado de conformidad con el artículo 36° del Código Tributario, cuando dicha resolución ha sido impugnada en el plazo de ley y el administrado continué con el pago de las cuotas de dicho fraccionamiento manteniendola su vez las garantías que se le hubiesen exigido para el acogimiento de tal beneficio.

Jurisprudencia:
RTF N° 05393-1-2004 Dejar la resolución que inicia la cobranza debajo de la puerta del domicilio fiscal, no cumple con ninguna de las formas de notificación establecidas en la Sexta Disposición Complementaria y Transitoria de la Ley Nº 26979.

Informe emitido por la SUNAT:
Informe N° 0 17-2007-SUNAT/2B0000 Para efectos de graduar la sanción de multa correspondiente a las infracciones tipificadas en los artículos 175° a 177° del TUO del Código Tributario recogidas en el Anexo II del Reglamento del Régimen de Gradualidad, debe tenerse en cuenta que la aplicación del mayor porcentaje de rebaja previsto en dicho Anexo para el caso de la subsanación inducida con pago, requiere que éste se efectúe dentro del plazo señalado en el referido Anexo para dicha forma de subsanación.

Concordancias: CT. Arts. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias), 76º (Resolución de Determinación), 78º (Orden de Pago), 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal), 117º (Procedimiento), 118º (Medidas Cautelares - Medida Cautelar Genérica), 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva), 120º (Intervención Excluyente de Propiedad), 124º (Etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario), 144º (Recursos contra la Resolución Ficta que desestima la Reclamación).

ARTÍCULO 116º.- FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO La Administración Tributaria, a través del Ejecutor Coactivo, ejerce las acciones de coerción para el cobro de las deudas exigibles a que se refiere el artículo anterior. Para ello, el Ejecutor Coactivo tendrá, entre otras, las siguientes facultades: 1. Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva. 2. Ordenar, variar o sustituir a su discreción, las medidas cautelares a que se refiere el artículo 118º. De oficio, el Ejecutor Coactivo dejará sin efecto las medidas cautelares que se hubieren trabado, en la parte que superen el monto necesario para cautelar el pago de la deuda tributaria materia de cobranza, así como las costas y gastos incurridos en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Jurisprudencia:
RTF Nº 6146-5-2008 El dinero que aparece en cuenta de ahorros pertenece a quien es su titular y no a tercero.

3.

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:
RTF N° 5464-4-2007 Procede la cobranza coactiva de una orden de pago cuya reclamación ha sido declarada inadmisible por la Administración,

Dictar cualquier otra disposición destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria, tales como comunicaciones, publicaciones y requerimientos de información de los deudores, a las entidades públicas o privadas, bajo responsabilidad de las mismas. i n sT i TuT o P a c í f i c o

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modificada por Ley N° 28165. La nulidad únicamente estará referida a la Orden de Pago o Resolución objeto de cobranza respecto de la cual se omitió alguno de los requisitos antes señalados. la nulidad deberá ser presentada por el deudor tributario dentro del tercer día hábil de realizado el remate. así como de los intereses y el monto total de la deuda. Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva previstas en los artículos 56º al 58º y excepcionalmente. 3. Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago. Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo dispuesto en el artículo 119º. y que luego de ejecutada dicha medida. 6. así como en los casos que corresponda de acuerdo a ley. debiendo permanecer colocados durante el plazo en el que se aplique la medida cautelar. de acuerdo a lo señalado en los citados artículos. oauomu Declarar de oficio o a petición de parte. Disponer la devolución de los bienes embargados. la colocación de carteles. podrán ejercer las facultades señaladas en los numerales 6. 4. con arreglo al procedimiento convenido o. no procede la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva durante la tramitación de un recurso de apelación formulado dentro de un procedimiento no contencioso. Los Auxiliares Coactivos tienen como función colaborar con el Ejecutor Coactivo.A ctuAlidAd t ributAriA 4. 8. de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8) del artículo 101º.03. Nº 981 (15. Nº 953 (05. Jurisprudencia: RTF Nº 4527-5-2008 Ejecutor coactivo carece de competencia para pronunciarse acerca de la inadmisibilidad de recurso de apelación. RTF N° 07367-3-2004 De acuerdo con el inciso c) del numeral 31. en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.1 del artículo 31° de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva. 2. en su defecto. Ejecutar las garantías otorgadas en favor de la Administración por los deudores tributarios y/o terceros..02. En caso del remate. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-69 A-71 . 5. 10. El nombre del deudor tributario. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF N° 10499-3-2008 Corresponde que el Tribunal Fiscal ordene la devolución de los bienes embargados cuando se determine que el procedimiento de cobranza coactiva es indebido y se declare fundada la queja. bajo responsabilidad. dentro de siete (7) días hábiles. 9. al que establezca la ley de la materia. en caso que éstas ya se hubieran dictado. La cuantía del tributo o multa. Para tal efecto. El tributo o multa y período a que corresponde. La Resolución de Ejecución Coactiva deberá contener.04. 11. excepto la anotación de la demanda. El número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza. que contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza.07).07. En el procedimiento. 13. Ordenar. en los casos en que no cumpla los requisitos que se establezcan en el Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva. afiches u otros similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren adoptado. Concordancias: CT. bajo responsabilidad del ejecutado. RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago. Arts. el Ejecutor Coactivo no admitirá escritos que entorpezcan o dilaten su trámite. el remate de los bienes embargados. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). bajo sanción de nulidad: 1.04). según corresponda. 14. 12. razón por la cual el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva. Requerir al tercero la información que acredite la veracidad de la existencia o no de créditos pendientes de pago al deudor tributario. disponer el remate de los bienes perecederos. 58º (Medidas Cautelares Previas a la emisión de las Resoluciones u Órdenes de Pago). cuando el Tribunal Fiscal lo establezca. así como las demás funciones que se establezcan mediante Resolución de Superintendencia. ARTÍCULO 117º. Disponer en el lugar que considere conveniente. bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas. la Administración lo imputó a las cuentas deudoras del contribuyente. vigente a partir del 01. y 7. Leg. Párrafo sustituido por el artículo 27º del D. 7. Admitir y resolver la Intervención Excluyente de Propiedad. luego de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. así como la nulidad del remate.PROCEDIMIENTO El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva. Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan sido transferidos en el acto de remate. razón por la cual el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva. Artículo sustituido por el artículo 54º del D. Ley N° 26979.Leg. cuando corresponda. El criterio adoptado únicamente está referido a la devolución de dinero que fue objeto de embargo en forma de retención. la nulidad de la Resolución de Ejecución Coactiva de incumplir ésta con los requisitos señalados en el artículo 117º.

04. salvo que el deudor tributario ofrezca otros bienes o garantías que sean suficientes para cautelar el pago de la deuda tributaria. otorgándole el plazo de siete días hábiles para efectuar el pago.12. debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio. Además. Teniendo como base el costo del proceso de cobranza que establezca la Administración y por economía procesal. la cuantía del tributo o multa. 2. En forma de inscripción. El Ejecutor Coactivo podrá ordenar. el Ejecutor Coactivo. sin orden de prelación. a un tercero o a la Administración Tributaria. con o sin extracción de bienes. el tributo o multa y período a que corresponde. En forma de intervención en recaudación. La Resolución deberá contener. las que surtirán sus efectos desde el momento de su recepción y señalara cualesquiera de los bienes y/o derechos del deudor tributario.07. A-70 A-72 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 118º. 3. debiendo nombrarse al deudor tributario como depositario. siempre que asegure de la forma más adecuada el pago de la deuda tributaria materia de la cobranza.07). de acuerdo a lo establecido en el Arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido liquidados por la Administración Tributaria. inclusive los comerciales o industriales. desde el inicio. Párrafo sustituido por el artículo 32º de la Ley Nº 27038 (31. según corresponda. Cuando los bienes conformantes de la unidad de producción o comercio. El importe de tasas registrales u otros derechos. a solicitud del deudor tributario. así como cualesquiera de las medidas cautelares a que se refiere el presente artículo. sólo después de transcurrido quince (15) días desde la fecha en que se frustró la diligencia.. En forma de depósito. el embargo en forma de depósito con extracción. el Ejecutor Coactivo podrá adoptar el embargo en forma de depósito con extracción de bienes.MEDIDAS CAUTELARES . incluso cuando los citados bienes estuvieran siendo transportados. para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrán designar como depositario o custodio de los bienes al deudor tributario. salvo que la cobranza se hubiese iniciado indebidamente. deberá ser pagado por la Administración Tributaria con el producto / 03 . Los pagos que se realicen durante el citado procedimiento deberán imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes mencionados. en información o en administración de bienes. u oficinas de profesionales independientes. aun cuando se encuentren en poder de un tercero.MEDIDA CAUTELAR GENÉRICA a) Vencido el plazo de siete (7) días. Título II (Del Procedimiento Administrativo).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario El ejecutado está obligado a pagar a la Administración las costas y gastos originados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva desde el momento de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva. Respecto de los bienes que se encuentren dentro de la unidad de producción o comercio. el Ejecutor Coactivo podrá trabar embargo en forma de depósito respecto de los citados bienes. vigente a partir del 01.03. se trabará inicialmente embargo en forma de depósito sin extracción de bienes. que considere necesarias. el nombre del deudor. Nº 981 (15. por acumulación de dichas deudas. LPAG. se podrá trabar.08). Concordancias: CT. el que se ejecutará sobre los bienes y/o derechos que se encuentren en cualquier establecimiento. el Ejecutor Coactivo podrá disponer se trabe las medidas cautelares previstas en el presente artículo. la que podrá ser representada por un funcionario designado para dicha finalidad. debiendo anotarse en el Registro Público u otro registro. puesto que en el acuse de recibo no se ha consignado el vínculo de la persona que recibió con el deudor tributario. aisladamente. bajo apercibimiento de embargo. procederá a adoptar el embargo con extracción de bienes. por lo que se dispone la suspensión del procedimiento de ejecución coactiva. Si no se hubiera trabado el embargo en forma de depósito sin extracción de bienes por haberse frustrado la diligencia. RTF N° 07670-1-2007 La notificación de Resolución Coactiva no es válida. Cuando se trate de bienes in muebles no inscritos en Registros Públicos. bajo sanción de nulidad. El Ejecutor Coactivo. no afecten el proceso de producción o de comercio. podrá sustituir los bienes por otros de igual o mayor valor. aun cuando se encuentren en poder de un tercero. Leg. no se iniciarán acciones coactivas respecto de aquellas deudas que por su monto así lo considere. Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior notificará las medidas cautelares. RTF N° 05191-7-2007 La notificación conjunta de la orden de pago y la resolución de ejecución coactiva vulnera el debido procedimiento y el derecho de defensa en sede administrativa según sentencia del Tribunal Constitucional recaída en el Expediente Nº 3797-2006-PA/TC. Libro Tercero Título II (Procedimiento de Cobranza Coactiva). Párrafo incluido por el artículo 28º del D. así como los intereses y el monto total de la deuda. podrá adoptar otras medidas no contempladas en el presente artículo. sólo vencidos treinta (30) días de trabada la medida. Jurisprudencia: RTF Nº 383-2-1998 El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva. En este supuesto. quedando expedito el derecho de la Administración a iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva. cualquiera de las formas de embargo siguientes: 1. cuando lo estime pertinente. el número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza.

valores y fondos en cuentas corrientes. estará obligado apagar el monto que omitió retener. el tercero se encuentra obligado a poner en conocimiento del Ejecutor Coactivo la retención o la imposibilidad de ésta en el plazo máximo de cinco (5) días hábiles de notificada la resolución. En forma de retención. Asimismo. El tercero que efectúe la retención deberá entregar a la Administración Tributaria los montos retenidos. sin correr traslado a la otra parte. bajo pena de incurrir en la infracción tipificada en el numeral 5) del artículo 177º.Art. 629º (Medida Cautelar Genérica). El criterio aprobado únicamente está referido a la devolución de dinero que fue objeto de embargo en forma de retención. Jurisprudencia: RTF Nº 7955-4-2008 La Administración (tributaria local) no puede iniciar la ejecución forzosa de medidas cautelares mientras no exista un pronunciamiento de la Corte Superior de Justicia sobre la legalidad del pro- oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-71 A-73 . N° 216-2004/ SUNAT . aun cuando éstos existan. Si el tercero incumple la orden de retener y paga al ejecutado o aun designado por cuenta de aquél. podrá comprender nuevas cuentas. ello no supone la ejecución de la citada medida cautelar. El tercero no podrá informar al ejecutado de la ejecución de la medida hasta que se realice la misma. las medidas cautelares trabadas al amparo del presente artículo no están sujetas a plazo de caducidad. en cuyo caso recae sobre los bienes. han caducado al cumplirse el plazo previsto en el artículo 625° del TUO del CPC. así como sobre los derechos de crédito de los cuales el deudor tributario sea titular. RTF N° 05276-3-2005 La entrega de fondos del deudor tributario realizada por un tercero mediante cheque certificado o de gerencia emitido a la orden del Banco de la Nación para su consignación. 14º (Tipos de Medidas Cautelares). En ambos casos.7 del artículo 23º de la Ley Nº 26979. Las medidas cautelares trabadas dentro de un Procedimiento de Cobranza Coactiva antes de la vigencia del Decreto Legislativo N° 953 y que a la fecha de entrada en vigencia de dicho Decreto Legislativo no han cumplido cinco años. de acuerdo a lo señalado en el numeral 3 del artículo 18º. o por el interesado con ocasión del levantamiento de la medida. c) Sin perjuicio de lo señalado en los artículos 56º al 58º. que se encuentren en poder de terceros. contados desde su ejecución. depósitos. En caso que el embargo no cubra la deuda. bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario según lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 18º. Jurisprudencia: RTF N° 08040-2-2007 Las medidas cautelares no están sujetas a plazo de caducidad. están sujetas a la regla incorporada en dicho Decreto Legislativo. bajo responsabilidad.S. depósitos. a efectos que se retenga el pago a la orden de la Administración Tributaria. del remate. RTF N° 10499-3-2008 Corresponde que el Tribunal Fiscal ordene la devolución de los bienes embargados cuando se determine que el procedimiento de cobranza coactiva es indebido y se declare fundada la queja. 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva).A ctuAlidAd t ributAriA 4. estará obligado apagar a la Administración Tributaria el monto que debió retener bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario. Si el tercero niega la existencia de créditos y/o bienes. luego de obtenido éste. podrán hacer uso de medidas como el descerraje o similares. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). cedimiento de ejecución coactiva. no supone la ejecución de la medida cautelar previa de embargo en forma de retención trabada sobre tales fondos. custodia u otros de propiedad del ejecutado. la Administración lo imputó a las cuentas deudoras del contribuyente. sin perjuicio de la sanción correspondiente ala infracción tipificada en el numeral 6) del artículo 177º y de la responsabilidad penal a que hubiera lugar. RTF Nº 1512-3-2003 Procede levantar la medida de embargo trabada sobre bienes que no son propiedad del deudor tributario y en domicilio fiscal distinto del señalado por éste. y que luego de ejecutada dicha medida. sin perjuicio de aplicársele la sanción correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 6 del artículo 178º. Para tal efecto. de acuerdo con lo dispuesto por el numeral 23. 58º (Medidas Cautelares Previas a la Emisión de las Resoluciones u Órdenes de Pago). b) Los Ejecutores Coactivos de la SUNAT. bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario de acuerdo a lo señalado en el inciso a) del numeral 3 del artículo 18º. La medida podrá ejecutarse mediante la diligencia de toma de dicho o notificando al tercero. custodia y otros. previa autorización judicial. Concordancias: CT Arts. si dicho cheque se gira a la orden de la Administración Tributaria y ésta deposita los fondos en consignación en el Banco de la Nación y no los imputa a la deuda tributaria. deberán cursar solicitud motivada ante cualquier Juez Especializado en lo Civil. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 055-2005-SUNAT/2B0000 Las medidas cautelares trabadas dentro de un Procedimiento de Cobranza Coactiva cuyos cinco años contados desde su ejecución se cumplieron antes de la vigencia del Decreto Legislativo N° 953. quien debe resolver en el término de veinticuatro (24) horas. R. CPC Art. La medida se mantendrá por el monto que el Ejecutor Coactivo ordenó retener al tercero y hasta su entrega a la Administración Tributaria.

Artículo sustituído por el art. La acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago.07.S. 2. y cuando medien otras circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente y siempre que la reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la Orden de Pago. plazo y condiciones en que se deberá cumplir el embargo. Concordancias: R. 3. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac 5. Leg.08. mediante Resolución de Superintendencia se establecerán los sujetos obligados a utilizar el sistema informático que proporcione la SUNAT así como la forma. En este caso. Se hubiera presentado oportunamente reclamación o apelación contra la Resolución de Determinación o Resolución de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Informe N° 031-2005-SUNAT/2B0000 El depósito efectuado por concepto de remuneraciones o pensiones en una cuenta corriente o en una cuenta de ahorros en una empresa del Sistema Financiero Nacional no puede ser materia de embargo por el cien por ciento (100%).07). Excepcionalmente. bajo responsabilidad del órgano competente. Inciso incluido por el artículo 28º del D. Leg. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente. además de los requisitos establecidos b) El Ejecutor Coactivo deberá dar por concluido el procedimiento. A-72 A-74 oauomu / 03 . ARTÍCULO 119º. N° 953 (05. 8. se hubiera ofrecido garantía suficiente o bienes libres a ser embargados por el Ejecutor Coactivo cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda reclamada más las costos y los gastos.03. N°0149-2009/SUNAT – Dictan disposiciones para la implementación del Sistema de Embargo por Medio telemáticos ante Grandes Compradores (08. el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva. ni judicial podrá suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva en trámite con excepción del Ejecutor Coactivo quien deberá actuar conforme con lo siguiente: a) El Ejecutor Coactivo suspenderá temporalmente el Procedimiento de Cobranza Coactiva. 2. por medio de sistemas informáticos. N° 1117 (07. de acuerdo con lo dispuesto en las normas de la materia. o Resolución que declara la pérdida de fraccionamiento. 6. Leg. las medidas cautela res previstas en el presente artículo podrán ser trabadas. La suspensión deberá mantenerse hasta que la deuda sea exigible de conformidad con lo establecido en el artículo 115°. Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar que ordene la suspensión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Código Procesal Constitucional. 9. 55° del D. Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra. Jurisprudencia: RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago. Cuando el deudor tributario hubiera presentado reclamación o apelación vencidos los plazos establecidos para la interposición de dichos recursos. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.04). vigente a partir del 01. Nº 981 (15. 3.02. Se declare la prescripción de la deuda puesta en cobranza..07. a criterio de la AdministraciónTributaria. político. Para la admisión a trámite de la reclamación se requiere. 3° del D. revocadas o sustituidas después de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva.SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Ninguna autoridad ni órgano administrativo. vigente a partir del 01.04. 4. se sustituirá la medida cuando. Nº 981 (15.07. Las Órdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza hayan sido declaradas nulas. En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la suspensión temporal.02. Posteriormente. siempre que se continúe pagando las cuotas de fraccionamiento.12. de ser el caso. cumpliendo con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en los artículos 137º o 146º.07). cuando: 1. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior. Inciso sustituido por el artículo 29º del D. en este Código. Tratándose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal. la Administración deberá admitir y resolver la reclamación dentro del plazo de noventa (90) días hábiles. La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios señalados en el artículo 27º.04. que el reclamante acredite que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago. levantar los embargos y ordenar el archivo de los actuados. tratándose de Órdenes de pago. vigente a partir del 06. c) Exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago. sino hasta una tercera parte y por el exceso de las 5 URP de acuerdo a lo establecido en el numeral 6 del artículo 648° del TUO del CPC. el segundo párrafo fue modificado por el art. 7. Leg. en los casos siguientes: 1.12).07. vigente a partir del 08.04.03. d) Sin perjuicio de lo dispuesto en los Decretos Legislativos N° 931 y 932.09). el Ejecutor Coactivo suspenderá o concluirá el Procedimiento de Cobranza Coactiva.

INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD El tercero que sea propietario de bienes embargados. corresponderá suspender el Procedimiento de Cobranza Coactiva respectivo.06. no es de aplicación el plazo previsto en el segundo párrafo del artículo 150°. 38º (Devolución de Pagos Indebidos o en Exceso). el Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate inmediato de dichos bienes consignando el monto obtenido en el Banco de la Nación hasta el resultado final de la Intervención Excluyente de Propiedad. el Ejecutor Coactivo emitirá su pronunciamiento en un plazo no mayor de treinta (30) días hábiles. En tal sentido. Si el tercero no hubiera interpuesto la apelación en el mencionado plazo. cuando los bienes embargados corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario. la calidad de deuda exigible se mantendrá aún cuando el deudor tributario apele la resolución que declare inadmisible dicho recurso. quedará firme. presentados oportunamente. b) Admitida la Intervención Excluyente de Propiedad. vigente a partir del 25.06). únicamente..03. Concordancias: CT. La intervención excluyente de propiedad deberá tramitarse de acuerdo a las siguientes reglas: a) Sólo será admitida si el tercero prueba su derecho con documento privado de fecha cierta.12. corresponderá que se levanten las medidas cautelares que recaen sobre los referidos bienes y/o derechos. en el documento con el que eleva el expediente al Tribunal. 136º (Requisito de Pago Previo para Interponer Reclamaciones). Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 042-2005-SUNAT/2B0000 En caso que la impugnación extemporánea de la deuda se interponga con la presentación de una carta fianza bancaria o financiera. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias). La apelación será presentada ante la Administración Tributaria y será elevada al Tribunal Fiscal en un plazo no mayor de diez (10) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. El Tribunal Fiscal está facultado para pronunciarse respecto a la fehaciencia del documento a que se refiere el literal a) del presente artículo. 145º (Presentación de la Apelación). la resolución del Ejecutor Coactivo.12. Con la respuesta del deudor tributario o sin ella. si se sustenta en la presentación de nuevos medios probatorios. RTF Nº 12214-4-2007 En el caso de bienes muebles embargados antes de su entrega al comprador.S. Incisos incorporados por el artículo 30º del D. acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar. R. Sustituido por el artículo 9º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.SPOT.Art.07) vigente a partir del 01. La Administración podrá solicitarlo. 157º (Demanda Contencioso-Administrativa). 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción). no procede trabar medidas cautelares sobre los bienes y/o derechos transferidos por el deudor tributario. podrá interponer Intervención Excluyente de Propiedad ante el Ejecutor Coactivo en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien. La resolución del Tribunal Fiscal agota la vla administrativa. pudiendo las partes contradecir dicha resolución ante el Poder Judicial. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl i) j) Excepcionalmente. e) f) g) h) ARTÍCULO 120º. 7º (Deudor Tributario). 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). no debe considerarse perfeccionada la transferencia / 03 A-73 A-75 . Durante la tramitación de la intervención excluyente de propiedad o recurso de apelación. Nº 981 (15. en el caso de los expedientes sobre intervención excluyente de propiedad. siempre que ésta haya sido presentada dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. Leg. c) d) Jurisprudencia: RTF N° 00109-1-2006 Procede trabar embargo sobre los fondos obtenidos por el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central . contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. RTF Nº 4906-5-2002 Se suspende la cobranza coactiva debido a que la Orden de Pago fue notificada con posterioridad a la notificación de la resolución que da inicio al procedimiento de cobranza coactiva. 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva). Informe N° 254-2005-SUNAT/2B0000 En el marco de los contratos de fideicomiso.07. 132º (Facultad para Interponer Reclamaciones).A ctuAlidAd t ributAriA En cualquier caso que se interponga reclamación fuera del plazo de ley. que a juicio de la Administración. oauomu Jurisprudencia: RTF Nº 8184-1-2007 Procede que en un mismo procedimiento de cobranza coactiva se interponga una nueva tercería o intervención excluyente de propiedad. N° 216-2004/SUNAT . la Administración debe suspender cualquier actuación tendiente a ejecutar los embargos trabados respecto de los bienes cuya propiedad está en discusión. salvo que dichas medidas hayan surtido efecto con anterioridad a la transferencia fideicomisaria de tales bienes y/o derechos. para que integren un patrimonio fideicometido. El Tribunal Fiscal debe resolver la apelación interpuesta contra la resolución dictada por el Ejecutor Coactivo en un plazo máximo de veinte (20) días hábiles. aun cuando el Tribunal Fiscal haya desestimado con anterioridad una sobre el mismo bien materia de embargo. celebrados al amparo de la Ley de Banca y Seguros. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria). El apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el escrito de apelación.04. en calidad de fideicomitente. documento público u otro documento. De no ser este último el caso. La resolución dictada por el Ejecutor Coactivo es apelable ante el Tribunal Fiscal en el plazo de cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación de la citada resolución. el Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de los bienes objeto de la medida y remitirá el escrito presentado por el tercero para que el ejecutado emita su pronunciamiento en un plazo no mayor de cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación. Arts. 22º (Suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva).

07. salvo que dichos gravámenes sean a favor de la SUNAT. sobre el mejor derecho aducido por un tercero en la comunicación en la que invoque la existencia de un mejor derecho de naturaleza hipotecaria sobre el bien embargado en el Procedimiento de Cobranza Coactiva realizado por la SUNAT. Los párrafos séptimo. cuando se produzcan los supuestos previstos en los Artículos 56° ó 58°. sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasación. el Ejecutor Coactivo.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario de propiedad con la sola emisión del comprobante de pago correspondiente sin haberse realizado su entrega real. 736º (Reglas Comunes al Remate). Leg.04). ARTÍCULO 121º. ordenará el remate inmediato de los bienes embargados cuando éstos corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario. CPC Arts. el bien inmueble correspondiente.Medida Cautelar Genérica). no tendrá la condición de tercero en el procedimiento coactivo. sea mayor o igual al valor del precio base de la tercera convocatoria. por ende.02. se realizará una segunda en la que la base de la postura será reducida en un quince por ciento (15%). emita la autorización correspondiente. se reducirá el precio base en un 15% adicional. De optarse por la adjudicación del bien inmueble. sin levantar el embargo.07. b. Para tal efecto. teniendo en cuenta que: a. Dicha tasación no se llevará a cabo cuando el obligado y la Administración Tributaria hayan convenido en el valor del bien o éste tenga cotización en el mercado de valores o similares. no siendo suficiente la posesión pacífica. De no presentarse postores. El Ejecutor Coactivo. RTF N° 05195-7-2007 Si la recurrente tiene la calidad de cónyuge del ejecutado y el bien embargado es un bien de la sociedad de gananciales.2012.07. dispondrá una nueva tasación y remate bajo las mismas normas. tratándose de deudas tributarias a favor del Gobierno Central materia de un procedimiento de cobranza coactiva en el que no se presenten postores en el tercer remate a que se refiere el inciso b) del segundo párrafo del presente artículo. Concordancias: CT Arts. en el plazo de treinta (30) días hábiles siguientes a la recepción de dicha comunicación. Vigente a partir del 06. Excepcionalmente.TASACIÓN Y REMATE La tasación de los bienes embargados se efectuará por un (1) perito perteneciente a la Administración Tributaria o designado por ella. El bien inmueble se encuentre libre de gravámenes. por el valor del precio base de la tercera convocatoria. a criterio del Ejecutor.2012). Excepcionalmente. RTF N° 5320-1-2007 No procede amparar la intervención excluyente de propiedad si el documento privado que acredita la transferencia del bien al recurrente. 58° del D. Tratándose de bienes inmuebles. 116º (Facultades del Ejecutor Coactivo). El bien inmueble se encuentre debidamente inscrito en los Registros Públicos. no se señalará precio base. derecho que debe invocarse en la vía judicial. dispondrá una nueva tasación y remate del inmueble bajo las reglas establecidas en el segundo párrafo del presente artículo.. la SUNAT extinguirá la deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro Público y las costas y gastos administrativos a la fecha de adjudica hasta por el valor del precio base de la tercera convocatoria y el Ejecutor Coactivo deberá levantar el embargo que pese sobre el bien inmueble correspondiente. Artículo sustituído por el art. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 004-2007-SUNAT/2B0000 Ni el Ejecutor Coactivo ni ningún órgano de la Administración Tributaria tienen competencia para pronunciarse sobre la Intervención de Derecho Preferente y. pública y continua del bien materia de embargo para acreditar la propiedad del mismo. Si en la primera convocatoria no se presentan postores. 118º (Medidas Cautelares . vigente a partir del 06.04. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.2012 A-74 A-76 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu El remanente que se origine después de rematados los bienes embargados será entregado al ejecutado. el Ejecutor Coactivo.07. el Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate de los bienes perecederos. c. El Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de bienes cuando se produzca algún supuesto para la suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva previstos en este Código o cuando se hubiera interpuesto una Intervención Excluyente de Propiedad. octavo. 728º (Tasación). sin levantar el embargo. noveno y décimo fueron incorporados por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº1113 (05. adquirió fecha cierta con posterioridad a la fecha en que se trabó el embargo. dentro del procedimiento de cobranza coactiva. Aprobada la tasación o siendo innecesaria ésta. Transcurrido dicho plazo sin que se hubiera emitido la indicada autorización o de denegarse ésta. b. atendiendo a las necesidades de infraestructura del Sector Público. sea suficiente para el pago de la totalidad de la deuda en cobranza.2012). N° 953 (05. se convocará a un tercer remate.02. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá las normas necesarias para la aplicación de lo dispuesto en los párrafos precedentes respecto de la adjudicación. / 03 . El monto total de la deuda tributaria constituya ingreso del Tesoro Público y sumada a las costas y gastos administrativos del procedimiento de cobranza coactiva. Tratándose de bienes muebles. siempre que cuente con la autorización del Ministerio de Economía y Finanzas. el Ejecutor Coactivo convocará a remate de los bienes embargados. el Ejecutor Coactivo adjudicará al Gobierno Central representado por la Superintendencia de Bienes Nacionales. Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores. la SUNAT realizará la comunicación respectiva Ministerio de Economía y Finanzas para que éste. Jurisprudencia: RTF Nº 1234-3-1996 La nulidad del remate debe ser tramitada de conformidad con las normas del Código Procesal Civil. salvo que el Ejecutor Coactivo hubiera ordenado el remate. respecto de los bienes comprendidos en el segundo párrafo del inciso b) del artículo anterior. o cuando el deudor otorgue garantía que. y se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos: a. por no haber operado la tradición de dichos bienes. vigente a partir del 06.

Ley Nº 26979 . Leg. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido a jerarquía. por lo que de acuerdo con el artículo 122º del C. Tratándose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal.04. Concordancias: CT Art. no los retire del lugar en que se encuentren.02. TÍTULO III PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 124º. ni de notificación o aviso por la Administración Tributaria. En este caso.T.APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATIVAS Para facilitar la cobranza coactiva.98). vigente a partir del 06. Jurisprudencia: RTF Nº 780-5-2001 En la presente RTF. a que se refiere el primer párrafo. se computará a partir del día siguiente de la fecha de remate o de la fecha de notificación de la resolución emitida por el Ejecutor Coactivo en la que ponga el bien a disposición del ejecutado o del tercero. sin que éste se produzca. ARTÍCULO 122º. Concordancias: CT. el adjudicatario. debiendo ser rematados o destruidos cuando el estado de los bienes lo amerite. 188º (Sanción a Miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público). 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan Labores por cuenta de ésta). El producto del remate se imputará en primer lugar a los gastos incurridos por la Administración Tributaria por concepto de almacenaje. Art. el ejecutado o el tercero.09. El plazo. vigente a partir del 01. Para proceder al retiro de los bienes. b) La apelación ante el Tribunal Fiscal. el ejecutado podrá interponer recurso de apelación ante la Corte Superior dentro de un plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la resolución que pone fin al procedimiento de cobranza coactiva. sin el requisito previo de expedición de resolución administrativa correspondiente.ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario: a) La reclamación ante la Administración Tributaria. o el tercero que tenga derecho sobre dichos bienes. en los siguientes casos: a) Cuando habiendo sido adjudicados los bienes en remate y el adjudicatario hubiera cancelado el valor de los bienes. cuando hubiera transcurrido el plazo señalado en el primer párrafo para el retiro de los bienes. éstos se considerarán abandonados. se seguirá el procedimiento señalado en el quinto párrafo del presente artículo.02. cuando la queja se interpone concluido el mismo. bajo sanción de destitución.RECURSO DE APELACIÓN Sólo después de terminado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. quienes deberán destinarlos a sus fines propios no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. la devolución de los bienes se realizará de acuerdo a lo dispuesto en las normas de la materia.. En este caso los ingresos de la transferencia.. el Tribunal Fiscal no tiene competencia para pronunciarse respecto a si durante el desarrollo del Procedimiento de Cobranza Coactiva se infringieron las normas legales vigentes. Art. 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria). deberán cancelar los gastos de almacenaje generados hasta la fecha de entrega así como las costas.. b) Cuando el Ejecutor Coactivo hubiera levantado las medidas cautelares trabadas sobre los bienes materia de la medida cautelar y el ejecutado. 135º y 143º (Actos reclamables). los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal. Leg.Ley de procedimiento de ejecución coactiva. Si habiéndose procedido al acto de remate no se realizara la venta. sin que éste se produzca. las autoridades policiales o administrativas prestarán su apoyo inmediato. de ser el caso. Al resolver la Corte Superior examinará únicamente si se ha cumplido el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a ley. 40º (Revisión judicial) (23. Ninguna acción ni recurso podrá contrariar estas disposiciones ni aplicarse tampoco contra el Procedimiento de Cobranza Coactiva el artículo 13° de la Ley Orgánica del Poder Judicial. Arts.04). Nº 953 (05. se declara improcedente la queja interpuesta contra el Ejecutor Coactivo de una Municipalidad. oauomu / 03 A-75 A-77 . Nº 981 (15.04. los bienes serán destinados a entidades públicas o donados por la Administración Tributaria a Instituciones oficialmente reconocidas sin fines de lucro dedicadas a actividades asistenciales. El abandono se configurará por el solo mandato de la ley. Artículo incorporado por el artículo 59º del D. al haberse acreditado que la misma se interpuso cuando ya había concluido el Procedimiento de Cobranza Coactiva.07). según corresponda. no los retire del lugar en que se encuentren.03. Concordancias: CT. En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal. educacionales o religiosas..ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS Se produce el abandono de los bienes muebles que hubieran sido embargados y no retirados de los almacenes de la Administración Tributaria en un plazo de treinta (30) días hábiles. Párrafo sustituido por el artículo 31º del D. ARTÍCULO 123º.07. sin que pueda entrar al análisis del fondo del asunto o de la procedencia de la cobranza. De haber transcurrido el plazo señalado para el retiro de los bienes. también deberán ser destinados a los fines propios de la entidad o institución beneficiada. sin costo alguno..A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 121º-A.

Leg.Leg Nº 953 (Concepto de Documento para el Código Tributario). Asimismo. A-76 A-78 i n sT i TuT o P a c í f i c o oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 126º. D. En caso de incrementar el monto del reparo o reparos impugnados. debiendo la Administración Tributaria resolver el reclamo en un plazo no mayor de nueve (9) meses contados a partir de la fecha de presentación de la reclamación. Jurisprudencia: RTF Nº 2702-2-2002 A fin de tener certeza respecto a los hechos vinculados a la determinación y/o cumplimiento de las obligaciones tributarias como al cumplimiento de las normas y procedimientos aplicables a cada caso. (Concepto de documento para el Código Tributario) (05. los cuales serán valorados por dicho órgano.. Tratándose de las resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. dentro del plazo otorgado por éste.FACULTAD DE REEXAMEN El órgano encargado de resolver está facultado para hacer un nuevo examen completo de los aspectos del asunto controvertido. 127º (facultad de reexamen). internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. vigente a partir del 01. otorgando un plazo no menor de dos (2) días hábiles. El vencimiento de dicho plazo no requiere declaración expresa.2 del artículo 176° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. CPC Art. para incrementar sus montos o para disminuirlos. Art. Concordancias: CT. el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cuarenta y cinco (45) días hábiles.04). Nº 981 (15. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 126° del Código Tributario. D. Jurisprudencia: RTF N° 08658-3-2007 La denuncia por el delito de apropiación ilícita de documentación contable en perjuicio de la recurrente presentada luego de iniciada la fiscalización le resta merito probatorio y fehaciencia.MEDIOS PROBATORIOS Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en la vía administrativa son los documentos. así como las resoluciones que las sustituyan.PRUEBAS DE OFICIO Para mejor resolver el órgano encargado podrá. hayan sido o no planteados por los interesados. en cualquier estado del procedimiento. 141º (Medios Probatorios Extemporáneos). Jurisprudencia: RTF Nº 1870-1-2002 Al ejercer la facultad de reexamen en la etapa de reclamación.04).F. Leg.07.02. 53º (Órganos Resolutores). Artículo sustituido por el artículo 56º del D. el requerimiento del órgano encargado de resolver será formulado por escrito. ARTÍCULO 125º. RTF Nº 804-1-2003 Es nula la resolución apelada emitida con anterioridad al vencimiento del término probatorio de la reclamación de 30 días hábiles establecido en el Código Tributario. Concordancias: CT. Arts.02.07). Para la presentación de medios probatorios. el órgano encargado de resolver la reclamación comunicará el incremento al impugnante a fin que formule sus alegatos dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes. no determinadas en la etapa de fiscalización. D. la Administración Tributaria no puede determinar nuevas infracciones. ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestión a resolver. 188º (Finalidad de los Medios Probatorios) ARTÍCULO 127º. el costo de la pericia será asumido en montos iguales por la Administración Tributaria y el apelante. RTF N° 08036-2-2007 La carga de la prueba de los hechos corresponde a quien los afirma. N° 953. En el caso de la pericia. Párrafos incorporados por el artículo 32º del D. la pericia y la inspección del órgano encargado de resolver. 126º (Pruebas de Oficio). el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cinco (5) días hábiles.04. El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas será de treinta (30) días hábiles. Si la Administración Tributaria en cumplimiento del mandato del Tribunal Fiscal solicita peritajes a otras entidades técnicas o cuando el Tribunal Fiscal disponga la realización de peritajes. por lo que no desvirtúa la obligación de presentar documentación que sustente el crédito fiscal y gastos reparados. no siendo necesario que la Administración Tributaria requiera la actuación de las pruebas ofrecidas por el deudor tributario.03.. conjuntamente con las manifestaciones obtenidas por la Administración Tributaria.. Nº 953 (05.04. su costo estará a cargo de la Administración Tributaria cuando sea ésta quien la solicite a las entidades técnicas para mejor resolver la reclamación presentada. Leg. en el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. y no ante el Tribunal Fiscal. Concordancias: CT Arts.02. 3º DF. Por medio del reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencia: RTF Nº 4725-5-2003 El recurso de apelación se interpone ante la Administración. a fin de que proceda a evaluar los requisitos de admisibilidad del mismo. llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones. 3ra. 62º (Facultad de Fiscalización). . A partir del día en que se formuló los alegatos el deudor tributario tendrá un plazo de treinta (30) días hábiles para ofrecer y actuar los medios probatorios que considere pertinentes. por lo que preferentemente el peritaje debe ser solicitado a las Universidades Públicas. contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamación o apelación. por lo que la recurrente debió presentar la pericia grafo técnica ofrecida o adjuntar documentación que acreditara su cuestionamiento al merito de la firma consignada en la constancia de notificación. bajo responsabilidad. corresponde que la Administración Tributaria remita al Tribunal Fiscal. es decir. Para efectos de lo señalado en el párrafo anterior se estará a lo dispuesto en el numeral 176. vigente a partir del 06. 125º (Medios probatorios). un informe sobre los aspectos que le sean requeridos. Mediante la facultad de reexamen el órgano encargado de resolver sólo puede modificar los reparos efectuados en la etapa de fiscalización o verificación que hayan sido impugnados.

Leg. debe proceder a reliquidarla en la misma resolución que resuelve la reclamación. por cuanto la administración ha omitido pronunciarse al respecto a la fecha de notificación de los valores o de las liquidaciones efectuadas..T. Tratándose de procedimientos de verificación o fiscalización. 189º (Desistimiento del Proceso o de la Pretensión). 2º inc. (Obligación de suplir defectos o deficiencias). La quejosa señala que no le permitieron la revisión del expediente. Los terceros que no sean parte podrán acceder Únicamente a aquellos expedientes de procedimientos tributarios que hayan agotado la vía contencioso administrativa ante el Poder Judicial.04. vigente a partir del 06. En lo no contemplado expresamente en el presente artículo. La A c tuAlidAd E mprEsAriAl Concordancias: Const. Jurisprudencia: RTF Nº 813-4-2001 La presente RTF. que son las que sirven de base para establecer si al momento que se produce la misma la deuda tributaria ya había prescrito (Artículo 129º C. CT Norma IX (Personas sometidas al Código Tributario y demás normas tributarias). el Tribunal Fiscal ya no puede pronunciarse sobre el desistimiento de dicha apelación.. 103º (Actos de la Administración Tributaria).07. Leg.DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LEY Los órganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolución por deficiencia de la ley. por lo que se declara fundada la queja.02. Párrafos incorporados por el artículo 33º del D. LPAG Art. 139º num. Nº 953 (05.02. se declara fundada la queja. vigente a partir del 06. vigente a partir del 01. tiene como efecto que la Administración Tributaria se pronuncie sobre la devolución o la reclamación que el deudor tributario consideró denegada. LPAG Art. lo que prueba con acta notarial. 5 (Derecho a la Información).DESISTIMIENTO El deudor tributario podrá desistirse de sus recursos en cualquier etapa del procedimiento. Art.. debiendo la municipalidad citar nuevamente a la quejosa para que lleve a cabo la revisión de los mencionados documentos. la cual puede ser apelada.04).04.A ctuAlidAd t ributAriA Contra la resolución que resuelve el recurso de reclamación incrementando el monto de los reparos impugnados sólo cabe interponer el recurso de apelación.Responsables Solidarios).04. advierte que la deuda es menor a la que estableció inicialmente.04). Es potestativo del órgano encargado de resolver aceptar el desistimiento.07). VIII del TP. Artículo sustituido por el artículo 62º del D. Art. 160º (Acceso a la Información del Expediente). A-77 A-79 . legalización podrá efectuarse ante notario o fedatario de la Administración Tributaria. 53º (Órganos resolutores).02.) ARTÍCULO 131º. Artículo sustituido por el artículo 61º del D. con excepción de aquella información de terceros que se encuentra comprendida en la reserva tributaria.PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES Tratándose de procedimientos contenciosos y no contenciosos.03. CC Art.T. 187º (Contenido de la Resolución). los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendrán acceso a los expedientes en los que son parte. RTF Nº 6401-5-2002 Una vez notificada una RTF que se pronuncia sobre una apelación. siempre que se cumpla con lo dispuesto por el literal b) del artículo 85º. los deudores tributarios y sus abogados tienen derecho a acceder a los expedientes. Se establece que de acuerdo al artículo 131º del C.CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES Las resoluciones expresarán los fundamentos de hecho y de derecho que les sirven de base. se aplicará la Ley del Procedimiento Administrativo General.02. Nº 953 (05. CT Arts. El escrito de desistimiento deberá presentarse con firma legalizada del contribuyente o representante legal. LPAG Art. Nº 981 (15. 85º (Reserva Tributaria). Jurisprudencias: RTF Nº 4695-1-2002 El desistimiento de un recurso administrativo determina que la resolución impugnada quede firme. Leg. los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendrán acceso únicamente a los expedientes en los que son parte y se encuentren culminados. 8 (Administración de Justicia suple vacíos de la Ley). El desistimiento de una reclamación interpuesta contra una resolución ficta denegatoria de devolución o de una apelación interpuesta contra dicha resolución ficta. Concordancias: CPC Art. ARTÍCULO 128º. Jurisprudencia: RTF Nº 9571-4-2001 En la presente RTF. con excepción de aquella información de terceros que se encuentra comprendida en la reserva tributaria. Concordancias: Const. Concordancias: CT Art. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 130º. Art.. 16º (Representantes . 340º (Clases de Desistimiento). ARTÍCULO 129º. 21º (Capacidad Tributaria). se declara nula e insubsistente la apelada que declaró improcedente la solicitud de prescripción. 7º (Deudor Tributario). Jurisprudencia: RTF N° 08293-7-2007 Si el órgano encargado de resolver en ejercicio de su facultad de reexamen. y decidirán sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite el expediente. El desistimiento en el procedimiento de reclamación o de apelación es incondicional e implica el desistimiento de la pretensión.

RTF N° 05334-1-2007 Únicamente en el caso que la Administración hubiere determinado que el abogado que autoriza el recurso no tiene la condición de hábil. RTF N° 06838-1-2005 Corresponde tramitar como reclamación al escrito denominado por el recurrente como apelación contra una resolución ficta denegatoria de una solicitud no contenciosa..04. RTF N° 08207-4-2007 La verificación de la condición de hábil del abogado patrocinante que debe hacer la Administración debe efectuarse a la fecha de interposición del recurso. podrá exigir la acreditación de la habilitación. La SUNAT respecto a los tributos que administre. 135º (Actos reclamables). 133º (Órganos Competentes). LPAG Art. 138º (Reclamación contra Resolución Ficta Denegatoria de Devolución). 61º (Curadoría procesal). CPC Art. Artículo sustituido por el artículo 63º del D. 2. Arts. 52º (Competencia de los Gobiernos Locales). ARTÍCULO 135º. ARTÍCULO 133º. tales como el Director Municipal o el funcionario competente del órgano creado con la finalidad de administrar los tributos municipales. 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración). Concordancias: CT. Concordancias: CT Arts. Leg. Ley Nº 27972 – Ley Orgánica de Municipalidades.02. Nº 953 (05.ACTOS RECLAMABLES Puede ser objeto de reclamación la Resolución de Determinación. emitido por la autoridad municipal.02. Nº 953 (05. RTF Nº 9848-5-2001 Procedimiento: para interponer reclamación se debe tener legítimo interés para hacerlo. 78º (Orden de Pago). 92º inc. debido a que tiene naturaleza meramente informativa.FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración Tributaria podrán interponer reclamación. Concordancias: CT Arts. tiene carácter meramente informativo. Jurisprudencias: RTF Nº 4506-7-2008 No es acto reclamable el documento denominado Determinación del Impuesto Predial. 162º (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). Leg. así como las resoluciones que las sustituyan y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda Tributaria. Al no haberse identificado en la etapa de fiscalización las facturas presentadas por el contribuyente.04). Art. d) (Derecho a interponer reclamaciones).. la Orden de Pago y la Resolución de Multa.03). oauomu Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 4563-5-2003 Son válidas las resoluciones que resuelven controversias en materia tributaria en el ámbito municipal.02. que dispone que no podrán actuarse aquellas pruebas ante el Tribunal Fiscal. Asimismo. Los Gobiernos Locales. 53º (Órganos Resolutores). También son reclamables la resolución ficta sobre recursos no contenciosos y las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. Jurisprudencia: RTF Nº 819-2-1997 Cuando el Requerimiento que solicitaba la pruebas no fue notificado válidamente. RTF N° 04972-1-2007 El documento denominado "Vencimiento de plazo". al no haberse emitido en respuesta a una solicitud no contenciosa.02. las resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución y aquéllas que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o particular. Párrafo sustituido por el artículo 64º del D. 50º (Competencia de la SUNAT)..05. Jurisprudencia: RTF Nº 06889-4-2007 La Administración no puede requerir poder de representante legal si este se encuentra acreditado en sus archivos y no puede solicitar constancia de habilitación si antes no verificó la inhabilitación de letrado. vigente a partir del 06.IMPROCEDENCIA DE LA DELEGACIÓN DE COMPETENCIA La competencia de los órganos de resolución de reclamaciones a que se refiere el artículo anterior no puede ser extendida ni delegada a otras entidades.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario CAPÍTULO II RECLAMACIÓN ARTÍCULO 132º.ÓRGANOS COMPETENTES Conocerán de la reclamación en primera instancia: 1. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). Concordancias: CT Art. lo que es propio de los deudores tributarios. 53º (Órganos Resolutores). 67º (Delegación de Competencia). no cabe oponerle el artículo 134º del Código Tributario.. Otros que la ley señale. no constituyendo resolución por la que se reinicia la cobranza. A-78 A-80 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 . serán reclamables. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. 76º (Resolución de Determinación). emitidas por sujetos distintos al alcalde.04. no es de aplicación el artículo 148º del Código Tributario. vigente a partir del 06.04). 50º (27. ARTÍCULO 134º. 3. RTF N° 06221-7-2007 La Resolución Gerencial mediante el cual la Administración Tributaria Municipal determina que el recurrente no cumple con los requisitos del artículo 19º del Decreto Legislativo 776 es un acto reclamable y no apelable.

ARTÍCULO 137º. 3.04). excepto en el caso establecido en el numeral 3 del inciso a) del artículo 119º. Nº 981 (15.03. y por los plazos y períodos señalados precedentemente. no obstante haberse requerido a la recurrente para tal efecto. el reclamante deberá acreditar que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el pago. éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el monto de la deuda actualizada. Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario. De conformidad con el artículo 136° del C. 65° del D.02.04. debiendo la administración imputar el pago efectuado por la recurrente. de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia.07).02. Leg. de no interponerse el recurso de reclamación en el plazo antes mencionado. éstas quedarán firmes. Las condiciones de la carta fianza..02. actualizada hasta la fecha de pago. En el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva).. Leg. 137º (Requisitos de Admisibilidad). N° 953 (05. éstas se presentarán en el término improrrogable de veinte (20) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó el acto o resolución recurrida. Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 136º. su firma y número de registro hábil. así como las resoluciones que las sustituyan. vigente a partir del 06. deberá acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama. 1. Párrafo sustituido por el artículo 64º del D. La reclamación contra la resolución ficta denegatoria de devolución podrá interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles a que se refiere el segundo párrafo del artículo 163°. De no interponerse las reclamaciones contra Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinación y de Multa se reclamen vencido el señalado término de veinte (20) días hábiles.04.02. vigente a partir del 06. 2. será devuelto de oficio. así como el procedimiento para su presentación serán esta- / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-79 A-81 . Jurisprudencia: RTF Nº 721-5-2001 La presente RTF. dichas resoluciones y actos quedarán firmes. En caso la Administración declare infundada o fundada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución. resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución. corresponde declarar inadmisible el recurso de reclamación contra órdenes de pago interpuesto sin la acreditación del pago previo de la obligación tributaria. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. Nº 953 (05. Concordancias: CT. debiendo renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración.04. vigente a partir del 01. con una vigencia de nueve (9) meses. Resoluciones de Multa. Primera párrafo y numeral 1 según la modificación efectuada por el art. 78º (Orden de Pago). internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Los plazos señalados en nueve (9) meses variarán a doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. 76º (Resolución de determinación). el que. de ser el caso. o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a la fecha de la interposición de la reclamación.07. oauomu Plazo: Tratándose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinación. Numeral sustituido por el artículo 34º del D. pero para que ésta sea aceptada. resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria. de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 140° del citado código. además.. para interponer reclamación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye motivo de la reclamación. Leg. confirma la resolución apelada que declaró inadmisible la reclamación interpuesta contra órdenes de pago giradas por aportaciones al régimen de prestación de salud. 132º (Facultad para Interponer Reclamaciones). deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza. como consecuencia de la ejecución de la carta fianza.REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La reclamación se iniciará de acuerdo a los requisitos y condiciones siguientes. Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva. Para interponer reclamación contra la Orden de Pago es requisito acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el pago.04). la reclamación se presentará en el plazo de cinco (5) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó la resolución recurrida.T. las resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y contra los actos vinculados con la determinación de la deuda dentro del plazo antes citado.REQUISITO DEL PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES Tratándose de Resoluciones de Determinación y de Multa. Arts. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. A dicho escrito se deberá adjuntar la Hoja de Información Sumaria correspondiente.

04. CPC Arts. CPC Art.. o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto. Resoluciones de Multa. 125º (Observaciones a Documentación Presentada).12).MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS No se admitirá como medio probatorio bajo responsabilidad.02. Jurisprudencias: RTF Nº 1295-5-2008 Este Tribunal ha señalado que no es competente para pronunciarse en la vía de queja respecto de los actos vinculados a un requerimiento de pago pevio de una deuda impugnada u otros requerimientos para admitir a tramite un recurso impugnativo.03. N° 953 (05. el término para subsanar dichas omisiones será de cinco (5) días hábiles. Cuando se haya reclamado mediante un solo recurso dos o más resoluciones de la misma naturaleza y alguna de éstas no cumpla con los requisitos previstos en la ley. 103º (Actos de la Administración Tributaria). el deudor tributario deberá interponer recursos independientes.07. el recurso será admitido a trámite sólo respecto de las resoluciones que cumplan con dichos requisitos.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario blecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia.02. 85º (Acumulación). Los deudores tributarios podrán interponer reclamación en forma conjunta respecto de Resoluciones de Determinación. Párrafo sustituido por el artículo 66º del D. se declarará inadmisible la reclamación. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. 113º (Requisitos de los Escritos).2012 A-80 A-82 / 03 . en cuyo caso la Administración Tributaria podrá subsanarlas de oficio.02. 115º (Representación del Administrado). Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 4117-7-2008 No procede la reclamación cuando el recurrente no identifica en su impugnación un acto que califique como reclamable.04). Órdenes de Pago u otros actos emitidos por la Administración Tributaria que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria. 126º (Subsanación documental). 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva). Nº 981 (15. Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. establecida por el artículo 184° del Código Tributario. RTF Nº 00433-2-2004 Resultan inadmisibles los recursos de reclamación y apelación contra las resoluciones que imponen la sanción de comiso de bienes. interpuestos con posterioridad al vencimiento del plazo de cinco (5) días hábiles a que se refiere el último párrafo del artículo 137° y el primer párrafo del artículo 152° del Código Tributario. siempre que éstos tengan vinculación entre sí. 149º (Administración Tributaria como Parte). subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de reclamación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite. actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. posteriores de la fecha de la interposición de la reclamación. Numeral modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. Vencidos dichos términos sin la subsanación correspondiente. Leg. 136º (Requisito de Pago Previo para Interponer Reclamaciones).07). ARTÍCULO 140º. así como las que las sustituyan. Vigente a partir del 19. Leg.RECL AMACIÓN CONTR A RESOLUCIONES DE DIVERSA NATURALEZA Para reclamar resoluciones de diversa naturaleza. Arts.. 84º. Leg. respectivamente. Jurisprudencia: RTF Nº 10287-2-2001 No es legalmente posible declarar inadmisible una reclamación sin que previamente la Administración Tributaria haya requerido al recurrente la subsanación correspondiente. Artículo sustituido por el artículo 35º del D. o norma de rango similar. el que habiendo sido requerido por la Administración Tributaria durante el proceso de verificación o fiscalización no hubiera sido presentado y/o exhibido. 132º (Defensa Cautiva).. 116º (Acumulación de solicitudes.. no obstante encontrarse cancelada la multa referida a la recuperación de los bienes comisados. 137º (Requisitos de Admisibilidad). declarándose la inadmisibilidad respecto de las demás. RTF N° 07932-1-2007 No procede aplicar el término de la distancia cuando en el lugar del domicilio del contribuyente la Administración posee oficinas. vigente a partir del 06. ARTÍCULO 139º.07. salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión no se generó por su causa o acredite la cancelación del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago.07.RECLAMACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN FICTA DENEGATORIA DE DEVOLUCIÓN Artículo derogado por el artículo 100° del D. Nº 953 (05. Concordancias: CT Arts. 125º.04).02.04.07. 76º (Resolución de Determinación). Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. vigente a partir del 06. LPAG Arts. 114º (Copias de Escritos). En caso de que la Administración declare infundada o i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Concordancias LPAG Art.07. 136º (Requisito del Pago Previo para Interponer Reclamaciones). salvo cuando las deficiencias no sean sustanciales. 78º (Orden de Pago).04.SUBSANACIÓN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La Administración Tributaria notificará al reclamante para que. dentro del término de quince (15) días hábiles.12) Vigente a partir del 19. ARTÍCULO 138º. LPAG Art.12 Concordancias: CT Norma XII (Cómputo de Plazos). ARTÍCULO 141º. vigente a partir del 01.

189º (Oportunidad de ofrecimiento).02. y. oauomu La Administración Tributaria resolverá dentro del plazo máximo de dos (2) meses. desde el día hábil siguiente a la fecha de notificación del requerimiento hasta la de su cumplimiento.03. pero no hubiera sido presentada oportunamente por el contribuyente. Nº 953 (05. Tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. general y local. LPAG Art.04). La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. Párrafo sustituido por el artículo 67º del D. en el caso de las reclamaciones contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. Las condiciones de la carta fianza.A ctuAlidAd t ributAriA fundada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución. Interponer apelación ante el superior jerárquico.04).05. Artículo sustituido por el artículo 68º del D. Párrafo sustituido por el artículo 36º del D. plazos y períodos señalados en el artículo 137º.. Jurisprudencia: RTF Nº 723-5-2008 Se resuelve dar trámite de queja al escrito presentado como apelación. incluido el plazo probatorio. o norma de rango similar. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. Arts. Concordancias: CT.07. 50º (27. Art.04.04.ÓRGANO COMPETENTE El Tribunal Fiscal es el órgano encargado de resolver en última instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria.PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES La Administración Tributaria resolverá las reclamaciones dentro del plazo máximo de nueve (9) meses. inclusive la relativa a las aportaciones a EsSALUD y a la ONP. Cuando la Administración requiera al interesado para que dé cumplimiento a un trámite. Leg. Concordancias: CT Arts. vigente a partir del 06. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano sometido a jerarquía. así como las resoluciones que las sustituyan. b) cuando se paga el monto impugnado actualizado a la fecha de pago. así como el procedimiento para su presentación. 131º (Obligatoriedad de plazos).03). Asimismo.07). Nº 953 (05. Jurisprudencia: RTF Nº 461-4-1999 La prueba que hubiere sido requerida durante la etapa de fiscalización. como consecuencia de la ejecución de la carta fianza. Ley Nº 27972 . las reclamaciones que el deudor tributario hubiera interpuesto respecto de la A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 144º.. no puede ser admitida.02. incluido el plazo probatorio. 155º (Recurso de Queja). Concordancias: CT Norma XII (Cómputo de plazos).04.02. contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. Esta regla no funciona si: a) el deudor tributario prueba que la omisión no se generó por su causa.04).02. el cómputo de los referidos plazos se suspende.07. vigente a partir del 01. vigente a partir del 06. CPC Art. Tratándose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o de cuestiones de puro derecho.RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA QUE DESESTIMA LA RECLAMACIÓN Cuando se formule una reclamación ante la Administración Tributaria y ésta no notifique su decisión en los plazos previstos en el primer y segundo párrafos del artículo 142º. Leg. ARTÍCULO 142º. la Administración las resolverá dentro del plazo de veinte (20) días hábiles. pudiendo hacer uso de los recursos siguientes: 1. éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el mismo monto.. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.Ley Orgánica de Municipalidades. Artículo sustituido por el artículo 69º del D. Leg. así como las apelaciones sobre materia de tributación aduanera.02. incluido el plazo probatorio. debido a que la real pretensión de la recurrente en dicho escrito es cuestionar el procedimiento de cobranza coactiva. Nº 953 (05. contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. 151º (Apelación de Puro Derecho). 2. CAPÍTULO III APELACIÓN Y QUEJA ARTÍCULO 143º. vigente a partir del 06. 137º (Requisitos de admisibilidad). 125º (Medios probatorios). será devuelto de oficio. la Administración Tributaria podrá resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio. contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. Interponer apelación ante el Tribunal Fiscal. Párrafo incorporado por el artículo 15º de la Ley Nº 27335 (31. Leg. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano respecto del cual puede recurrirse directamente al Tribunal Fiscal.04.00). Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario. / 03 A-81 A-83 . Nº 981 (15. serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia.02. la Administración resolverá las reclamaciones dentro del plazo de doce (12) meses. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). 145º (Presentación de la Apelación). denegatoria tácita de solicitudes de devolución de saldos a favor de los exportadores y de pagos indebidos o en exceso. 53º (Órganos Resolutores). el interesado puede considerar desestimada la reclamación.

su firma y número de registro hábil. previa revisión de los requisitos de admisibilidad. La apelación será admitida vencido el plazo señalado en el primer párrafo. siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada hasta la fecha de pago o se presente carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por doce (12) meses posteriores a la fecha de la interposición de la apelación. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada.2012). Artículo sustituido por el artículo 71º del D. mediante un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva..02. 206º. no resuelva dentro del plazo a que se refiere el primer párrafo del Artículo 150º Artículo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. sin causa justificada. Nº 953 (05. el cual deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza. Jurisprudencia: RTF Nº 507-3-2001 En la presente RTF. Los plazos señalados en doce (12) meses variarán a dieciocho (18) meses tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. Vigente a partir del 06. el apelante deberá acreditar que ha abonado la parte no apelada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago. la hoja de información sumaria correspondiente. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. la Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de cinco (5) días hábiles subsane dichas omisiones. se plantea que el escrito presentado por la recurrente. lo haya requerido para que subsane la referida omisión. se deberá adjuntar al escrito. el plazo para apelar será de treinta (30) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación certificada. pero para que ésta sea aceptada. 209º (Apelación administrativa).. se elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. Asimismo. se declarará inadmisible la apelación. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-82 A-84 oauomu / 03 . RTF Nº 2833-5-2002 El órgano resolutor recurrido no puede conceder la apelación ni declararla inadmisible. Tratándose de la apelación de resoluciones que resuelvan los reclamos sobre sanciones de comiso de bienes. Vencido dichos términos sin la subsanación correspondiente.07. al haber transcurrido en exceso el plazo de seis meses establecido en el artículo 144º del C. si primero no verifica que el recurrente haya cumplido con los requisitos para interponerla ni.07.REQUISITOS DE LA APELACIÓN La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación. LPAG Art. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. tratándose de apelaciones contra la resolución que resuelve la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes.2012 Concordancias: CT Arts.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario También procede la formulación de la queja a que se refiere el Artículo 155º cuando el Tribunal Fiscal. Para interponer la apelación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye el motivo de la apelación. Asimismo. Arts. vigente a partir del 06. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria.. y se formule dentro del término de seis (6) meses contados a partir del día siguiente a aquél en que se efectuó la notificación certificada. careciendo ésta de algún requisito subsanable. Jurisprudencias: RTF N° 07653-1-2005 No puede interponer recurso impugnativo una empresa cuya extinción se encuentra inscrita en el Registro de Personas Jurídicas.PRESENTACIÓN DE LA APELACIÓN El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano que dictó la resolución apelada el cual. 143º (Órgano Competente). por lo que dicha entidad debió elevar el expediente en apelación. califica como una apelación contra la Resolución Ficta Denegatoria de la reclamación interpuesta contra la Resolución de Alcaldía. ARTÍCULO 145º.04). toda vez que el recurrente ha accionado ante el silencio de la municipalidad dando por denegado su recurso. 53º (Órganos Resolutores). así como las resoluciones que las sustituyan. 34º (Silencio Administrativo Negativo). La referida carta fianza debe otorgarse por un período de doce (12) meses y renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración. Leg. así como las resoluciones que las sustituyan. 135º (Actos Reclamables). sólo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso.T. ARTÍCULO 146º. de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia. elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. sin que la Municipalidad Distrital de San Isidro haya emitido pronunciamiento.04. a la Municipalidad Metropolitana de Lima.02. Concordancias: LPAG. La Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de quince (15) días hábiles subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de apelación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite.

PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIÓN El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de doce meses (12) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. 50º (Competencia de la SUNAT). en el extremo de aquellos valores relativos al saldo a favor. 52º (Competencia de los Gobiernos Locales). Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 11526-4-2009 Procede que la Administración Tributaria admita a trámite la apelación formulada extemporáneamente contra una resolución que declaró infundada la reclamación interpuesta contra resoluciones de determinación y de multa que establecieron deuda tributaria y saldo a favor del contribuyente. a no ser que. de acuerdo con lo establecido por el artículo 146º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF.A ctuAlidAd t ributAriA Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. hubieran sido incorporados por ésta al resolver la reclamación. 143º (Órgano Competente). Vigente a partir del 19. si no lo hizo en la de reclamación. 152º (Apelación contra Resolución que resuelve las Reclamaciones de Cierre. en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por el deudor tributario. Concordancias: CT. salvo que se trate de un asunto surgido con ocasión del cumplimiento que la Administración hubiera dado al fallo emitido.07..04. está impedido de impugnar la resolución emitida por éste último. Arts. RTF Nº 4958-2-2002 No procede admitir en la etapa de reclamación. Arts. salvo lo dispuesto en el artículo 149º del Código Tributario. Comiso o Internamiento).02.ASPECTOS INIMPUGNABLES Al interponer apelación ante el Tribunal Fiscal.2012 Concordancias: CT Arts. ni que emita un nuevo pronunciamiento. Leg. Artículo sustituido por el artículo 72º del D. salvo el caso contemplado en el artículo 147º.02. 145º (Presentación de la Apelación). ARTÍCULO 147º. 127º (Facultad de reexamen). Concordancias: CT. es revocada por su superior jerárquico. 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración). habiendo sido solicitadas al contribuyente en la etapa de fiscalización. presentar medios probatorios y demás actuaciones que correspondan. la documentación adjuntada por el recurrente en la etapa de apelación no será merituada en esta instancia. pruebas que. por lo que la interposición del recurso deberá ser considerada oportuna. éste no cumplió con proporcionarlas a la Administración Tributaria. Jurisprudencias: RTF Nº 5580-5-2006 En el caso que la notificación de un acto de la Administración exprese un plazo mayor al establecido legalmente para impugnarlo. Arts. no procede la actuación de pruebas ofrecidas con posterioridad a ello. pudiendo contestar la apelación. será de aplicación el numeral 24. el recurrente no podrá discutir aspectos que no impugnó al reclamar.04). 141º (Medios Probatorios Extemporáneos). LPAG Arts. oauomu ARTÍCULO 148º. aun cuando no se haya acreditado o afianzado el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada. Concordancias: CT. 113º. dicho órgano resolutor deberá admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario demuestre que la omisión de su presentación no se generó por su causa. RTF N° 7702-4-2008 Carece de motivación la impugnación en la que sólo se señala que no está de acuerdo con la resolución impugnada sin exponer argumentos de hecho y derecho. 211º (Requisitos del recurso). 135º (Actos reclamables). Jurisprudencia: RTF Nº 1243-1-2002 No se toma en cuenta lo manifestado por el contribuyente en la etapa de apelación. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como conse- / 03 A-83 A-85 . RTF N° 07399-1-2005 Corresponde a la Administración cumplir con elevar el expediente de apelación previa verificación de los requisitos de admisibilidad. el Tribunal Fiscal deberá aceptarlas cuando el deudor tributario acredite la cancelación del monto impugnado vinculado a las pruebas no presentadas y/o exhibidas por el deudor tributario en primera instancia. luego.. el cual deberá encontrarse actualizado a la fecha de pago. Sin embargo. Asimismo.. 136º (Requisito del Pago Previo para Interponer Reclamaciones). vigente a partir del 06.2012). Tampoco podrá actuarse medios probatorios que no hubieran sido ofrecidos en primera instancia.2 del artículo 24º de la Ley de Procedimiento Administrativo General aprobada por Ley Nº 27444. no obstante haberse requerido para tal efecto. 137º (Requisitos de Admisibilidad). según el cual el tiempo transcurrido no será tomado en cuenta para determinar el vencimiento del plazo que corresponda. ARTÍCULO 149º. modificado por el Decreto Legislativo Nº 953. Jurisprudencias: RTF Nº 4514-1-2006 En los casos en que el Tribunal Fiscal haya resuelto un asunto controvertido en forma definitiva.ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMO PARTE La Administración Tributaria será considerada parte en el procedimiento de apelación. no figurando en la Orden de Pago o Resolución de la Administración Tributaria. RTF N° 02171-3-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 148º del Código. cuando no se deduce alguna causal por la cual haya estado imposibilitado de exhibir la documentación requerida por la Administración durante la etapa de reclamo. Jurisprudencia: RTF Nº 2986-5-2002 El órgano sujeto a jerarquía que emite una resolución que. Nº 953 (05.07.MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES No se admitirá como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentación que habiendo sido requerida A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 150º..

Se indica que no se encuentra dentro de las facultades de la administración califica si el recurso presentado constituye o no una apelación de puro derecho.. Artículo sustituido por el artículo 37º del D. 389º (Casación por salto).02. Asimismo. El Tribunal Fiscal no concederá el uso de la palabra: .02. Nº 953 (05.02. dicho plazo será de un (1) día. En el caso de intervenciones excluyentes de propiedad. CPC Art. A-84 A-86 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 151º. Párrafo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. 143º (Órgano competente). limitándose su actuación a verificar si el apelante ha cumplido con los requisitos.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario cuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. COMISO O INTERNAMIENTO Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos.02. En caso contrario. .. Leg. Párrafo sustituido por el artículo 73º del D. cuando la impugnación sea de puro derecho. vigente a partir del 06. ARTÍCULO 152º. en los expedientes de apelación. .04. no hubieran sido examinados y resueltos en primera instancia.04 El Tribunal para conocer de la apelación. reponiendo el proceso al estado que corresponda. así como las resoluciones que las sustituyan. El Tribunal Fiscal no podrá pronunciarse sobre aspectos que. .Cuando considere de aplicación el último párrafo del presente artículo.APELACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN QUE RESUELVE LAS RECLAMACIONES DE CIERRE. procede citar al informe oral. Art. Leg. contados a partir del día de presentación del recurso. en que se resuelva darles el trámite de reclamación por existir hechos que probar. Concordancia: LPAG.04.012). . comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. La Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cuarenticinco (45) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación. vigente a partir del 01.07. El apelante deberá ofrecer y actuar las pruebas que juzgue conveniente.012 bienes. dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de interposición del recurso. comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no califican como tales.Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelación. Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) días posteriores a la realización del informe oral.07.04). remitirá el recurso al órgano competente.En las quejas. debiendo el Tribunal Fiscal señalar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes. El Tribunal Fiscal deberá resolver la apelación dentro del plazo de veinte (20) días hábiles contados a partir del día siguiente de la recepción del expediente remitido por la Administración Tributaria.07). RTF N° 8241-2-2008 La apelación de puro derecho debe ser calificada expresamente como tal por el propio contribuyente. Vigente a partir del 06. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF 1151-1-2008 Queja fundada. considerados en la reclamación. quien dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con lo establecido en el artículo 146° y que no haya reclamación en trámite sobre la misma materia. Nº 981 (15.03. en tal caso declarará la nulidad e insubsistencia de la resolución. 131º (Obligatoriedad de plazo). El recurso de apelación a que se contrae este artículo deberá ser presentado ante el órgano recurrido. las partes pueden presentar alegatos dentro de los dos meses siguientes a la presentación de su recurso y/o hasta la fecha de emisión de la resolución por la Sala Especializada correspondiente que resuelve la apelación. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. vigente a partir del 06. previamente deberá calificar la impugnación como de puro derecho. Tratándose de una apelación de puro derecho contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano recurrido quien dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con el plazo establecido en el párrafo anterior.07. notificando al interesado para que se tenga por interpuesta la reclamación. Concordancia: CT Art. La resolución del Tribunal Fiscal puede ser impugnada mediante demanda contencioso-administrativa ante el Poder Judicial. la Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación. Párrafo sustituido por el artículo 73º del D. así como las resoluciones que las sustituyan. no siendo necesario interponer reclamación ante instancias previas. Nº 953 (05. podrán ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a los de su notificación. el Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de dieciocho (18) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. / 03 . En el caso de apelaciones interpuestas contra resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos. Leg.04).En las solicitudes presentadas al amparo del artículo 153°. el plazo para Interponer ésta ante el Tribunal Fiscal será de diez (10) días hábiles. Jurisprudencia: RTF Nº 05390-1-2003 Tratándose de apelaciones de puro derecho.APELACIÓN DE PURO DERECHO Podrá interponerse recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles siguientes a la notificación de los actos de la Administración. así como las resoluciones que las sustituyan.

en la resolución correspondiente el Tribunal Fiscal señalará que constituye jurisprudencia de observancia A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 155º. 1. ARTÍCULO 154º.S. tratándose de quejas contra la Administración Tributaria. en la Ley General de Aduanas. constituyendo éste precedente de observancia obligatoria en las posteriores resoluciones emitidas por el Tribunal.08) oauomu / 03 A-85 A-87 . En los casos de resoluciones que establezcan jurisprudencia obligatoria. por vía reglamentaria o por Ley. Se resuelve declarar fundada la queja interpuesta y disponer que la presente resolución constituya jurisprudencia de observancia obligatoria. bajo responsabilidad. No se computará dentro del plazo para resolver.2012 De presentarse nuevos casos o resoluciones con fallos contradictorios entre sí. 9 (Infracciones por emisión de comprobantes). En tales casos. 406º.07. las emitidas en virtud del Artículo 102º. Las solicitudes que incumpliesen lo dispuesto en este artículo no serán admitidas a trámite.administrativa que se hubiera planteado en su contra. Concordancia: CPC. ARTÍCULO 153º. 144º (Recursos contra la Resolución Ficta que Desestima la Reclamación).405º (Recurso de queja). Arts. interpuestos con posterioridad al vencimiento del plazo de cinco (5) días hábiles a que se refiere el último párrafo del artículo 137° y el primer párrafo del artículo 152° del Código Tributario. el Tribunal Fiscal.03. mientras dicha interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal. o hacerlo a solicitud de parte. Nº 981 (15.12) Vigente a partir del 24. aún habiéndose admitido a trámite la demanda contencioso . deberán ser publicadas en el Diario Oficial. D. aquél que se haya otorgado a la Administración Tributaria o al quejoso para atender cualquier requerimiento de información.. Artículo sustituido por el artículo 38º del D.2012). el que se haya otorgado a la Administración Tributaria para que dé respuesta a cualquier requerimiento de información.07. b) El Ministro de Economía y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) días hábiles. podrá corregir errores materiales o numéricos.. 150º (Plazo para resolver la Apelación). 401º . Las partes podrán presentar al Tribunal Fiscal documentación y/o alegatos hasta la fecha de emisión de la resolución correspondiente que resuelve la queja.RECURSO DE QUEJA La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código. tratándose de quejas contra el Tribunal Fiscal. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00490-2-1999 Se interpone recurso de queja contra la Municipalidad Metropolitana de Lima y su Servicio de Administración Tributaria a fin de que cumplan con lo dispuesto en la Resolución del Tribunal Fiscal N° 0761-2-98. vigente a partir del 01. Vigente a partir del 06. así como las emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas. no cabe la presentación de una solicitud de corrección.07. No obstante. Art. establecida por el artículo 184° del Código Tributario. Vigente a partir del 06. así como en las demás normas que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal. el Presidente del Tribunal deberá someter a debate en Sala Plena para decidir el criterio que deba prevalecer. Leg. 145º (Presentación de la Apelación).. Las Resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal deben ser cumplidas por los funcionarios de la Administración. Artículo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05.11. no computándose. Párrafo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Arts. 101º Inc.07.04. el Tribunal resolverá dentro del quinto día hábil de presentada la solicitud.SOLICITUD DE CORRECCIÓN. obligatoria y dispondrá la publicación de su texto en el Diario Oficial. Su presentación no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria. VIII del TP (Iura novit curia). Nº 136-2008-EF – Reglamento de Queja (20. su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera.07. de oficio.07). 174º incs. CPC.07. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23. 143º (Órgano Competente). ampliación o aclaración. dentro del mismo. 6 (Uniformidad de Jurisprudencia). respectivamente.2012 Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00433-2-2004 Resultan inadmisibles los recursos de reclamación y apelación contra las resoluciones que imponen la sanción de comiso de bienes. la cual deberá ser formulada por única vez por la Administración Tributaria o por el deudor tributario dentro del plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución. 407º (Declaración y corrección). Por medio de estas solicitudes no procede alterar el contenido sustancial de la resolución.07. ampliar su fallo sobre puntos omitidos o aclarar algún concepto dudoso de la resolución. 101º Inc. Arts. Arts. CC Art. 400º (Doctrina Jurisprudencial).JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carácter general el sentido de normas tributarias. La resolución a que hace referencia el párrafo anterior así como las que impliquen un cambio de criterio.A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT. AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la vía administrativa. La queja es resuelta por: a) La Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de presentada la queja. constituirán jurisprudencia de observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria. 5 (Atribución del Tribunal Fiscal para Resolver Quejas). CPC Art. no obstante encontrarse cancelada la multa referida a la recuperación de los bienes comisados.2012 Concordancias: CT.2012). Contra las resoluciones que resuelven estas solicitudes. Concordancias: CT Norma III (Fuentes del Derecho Tributario). la Administración Tributaria no podrá interponer demanda contencioso-administrativa. En este caso.

en la vía de la queja. ARTÍCULO 156º. salvo que el Tribunal Fiscal señale plazo distinto. iii) Procede que el Tribunal Fiscal en la vía de la queja emita pronunciamiento sobre la legalidad de un procedimiento de cobranza coactiva iniciado al amparo del Código Tributario. sobre la legalidad de las actas probatorias levantadas durante las intervenciones de los fedatarios fiscalizadores. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria). según el artículo 78° del Código Tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 4986-1-2002 La Administración Tributaria no puede pronunciarse nuevamente sobre aspectos que ya fueron materia de resolución en una RTF de cumplimiento.02. al amparo del numeral 3 del inciso a) del artículo 119° del Código Tributario. o de ser el caso. RTF N° 1380-1-2006 Procede que el Tribunal Fiscal en la vía de queja se pronuncie sobre la validez de la notificación de los valores y/o resoluciones emitidos por la Administración Tributaria. A-86 A-88 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . se cumplirá con el trámite en el plazo máximo de noventa (90) días hábiles de notificado el expediente al deudor tributario. las resoluciones de determinación o multa u órdenes de pago que correspondan. RTF Nº 3619-1-2007 El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse. bajo responsabilidad. Leg. debiendo iniciarse la tramitación de la resolución de cumplimiento dentro de los quince (15) primeros días hábiles del referido plazo.02. cuando la deuda tributaria materia de queja se encuentra en cobranza coactiva. ii) No procede que en la vía queja se evalúe la existencia de circunstancias que evidencien que la cobranza de una orden de pago podría ser improcedente. vigente a partir del 06. en la vía de la queja. Concordancias: CT Arts. RTF Nº 11786-1-2007 La queja no es la vía para cuestionar la calificación de no habido y no hallado dado que existe una vía específica regulado por el D. a efecto de verificar la legalidad de su cobranza coactiva. cuando la deuda tributaria materia de queja se encuentra en cobranza coactiva. Procede que el Tribunal Fiscal ordene la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva si con posterioridad a la interposición del recurso de reclamación se hubiera continuado con dicho procedimiento sin que se haya notificado previamente la Resolución que declare inadmisible dicha reclamación por haberse acreditado el pago previo. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). 041-2006-EF. sobre la legalidad de los requerimientos que emita la Administración durante la fiscalización o verificación iniciada a consecuencia de un procedimiento no contencioso de devolución. RTF N° 1194-1-2006 Procede que el Tribunal Fiscal en vía de queja se pronuncie sobre la prescripción de la acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria. bajo responsabilidad. En caso que se requiera expedir resolución de cumplimiento o emitir informe. Nº 953 (05. en tanto no se haya notificado la resolución que resuelve el pedido de devolución. cuando el quejoso solicita que se ordene su conclusión y el ejecutor coactivo acredita que éste ha sido suspendido temporalmente. cuando ésta es iniciada al amparo de dicho código.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: RTF N° 15607-5-2010 i) No procede que en la vía de la queja se evalúe la validez de una orden de pago. LPAG Art. 192º (Ejecutoriedad del acto administrativo).04.RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO Las resoluciones del Tribunal Fiscal serán cumplidas por los funcionarios de la Administración Tributaria.. Párrafo sustituido por el artículo 75º del D. así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones.04).S. Jurisprudencias: RTF N° 10710-1-2008 El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse.

MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES Cuando el administrado.23º (Eficacia de los actos administrativos) (07. al admitir a trámite la demanda. incluso aquéllas dictadas dentro del procedimiento de cobranza coactiva.2012 El órgano jurisdiccional. 16º. dentro del término de tres (3) meses computados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución debiendo contener peticiones concretas.12). La presentación de la demanda no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria. 2. Vigente a partir del 19. vigente a partir del 1 de abril de 2007. Ley del Procedimiento Administrativo General.04). De modo excepcional. oauomu ARTÍCULO 159º. solicite una medida cautelar que tenga por objeto suspender o dejar sin efecto cualquier actuación del Tribunal Fiscal o de la Administración Tributaria. publicado el 15 de marzo de 2007.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO IV PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL Epígrafe modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1121 (18.02. Art. La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad judicial competente. Art. será indispensable que ésta sea presentada dentro del plazo señalado en el artículo anterior. Concordancias: Const.10.Ley que regula el proceso contencioso administrativo. (07.12. La carta fianza deberá ser renovada antes de los diez (10) días hábiles precedentes a su vencimiento. En caso no se renueve la carta fianza en el plazo antes indicado el Juez procederá a su ejecución inmediata. En ningún caso.2012 ARTÍCULO 157º. bajo responsabilidad. 4º (Actuaciones Impugnables). 1º.01). Nº 953 (05.07. Ley Nº 27584 . de ser el caso. Si se ofrece contracautela de naturaleza personal. 148º (Acción Contencioso Administrativa). Para la concesión de la medida cautelar es necesario que el administrado presente una contracautela de naturaleza personal o real. vigente a partir del 06. cuyo importe sea igual al monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. requerirá al Tribunal Fiscal o a la Administración Tributaria. para que le remita el expediente administrativo en un plazo de treinta (30) días hábiles de notificado. Artículo incorporado por el artículo 77º del D. la Administración Tributaria podrá impugnar la resolución del Tribunal Fiscal qua agota la vía administrativa mediante el Proceso Contencioso Administrativo en los casos en que la resolución del Tribunal Fiscal incurra en alguna de las causales de nulidad previstas en el artículo 10° de la Ley N° 27444. ARTÍCULO 158º. el cual se regirá por las normas contenidas en el presente Código y.. 161º (Plazo para Resolver). Concordancias: CT. Arts.01).04). Norma XII (Cómputo de Plazos). Ley Nº 27584 – Ley que regula el procedimiento contencioso administrativo. Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. serán de aplicación las siguientes reglas: 1.DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa.07. supletoriamente. Artículo sustituido por el artículo 1º de la Ley Nº 28365 (24.12. Leg. Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo. La Administración Tributaria no tiene legitimidad para obrar activa.04. Si se ofrece contracautela real.07. Vigente a partir del 19. ésta deberá ser de primer rango y cubrir el íntegro del monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar.07. y/o limitar cualquiera de sus facultades previstas en el presente Código y en otras leyes. Arts.. Dicha resolución podrá impugnarse mediante el Proceso Contencioso Administrativo. en cualquier tipo de proceso judicial.12)..02. el Juez podrá aceptar como contracautela la caución juratoria. con una vigencia de doce (12) meses prorrogables. ésta deberá consistir en una carta fianza bancaria o financiera. 3. Cuarto párrafo sustituido por el artículo 39º del D. considerándose para tal efecto el monto actualizado hasta la fecha de la renovación.REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA Para la admisión de la Demanda Contencioso -Administrativa. Nº 981 y quinto y sexto párrafos derogados por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981. por la Ley N° 27584. Leg. Jurisprudencia: RTF Nº 1967-5-2004 La interposición de una demanda contencioso administrativa no interrumpe el procedimiento de cobranza coactiva. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-86-1 A-89 .

Esta facultad podrá ser ejercitada al cumplirse seis (6) meses desde la concesión de la medida cautelar o de la variación de la contracautela.12. con la absolución del traslado o sin ella.01).01). 6. a efectos que aquélla se pronuncie respecto a los fundamentos de dicha solicitud y señale cuál es el monto de la deuda tributaria materia de impugnación actualizada a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. al solicitar la concesión de una medida cautelar. Lo dispuesto en los párrafos precedentes no afecta a los procesos regulados por Leyes Orgánicas. el administrado podrá ofrecer como contracautela la caución juratoria. en caso ésta haya devenido en insuficiente con relación al monto concedido por la generación de intereses.07. bajo sanción de dejarse sin efecto la medida cautelar. Vencido dicho plazo. El Juez deberá correr traslado de la solicitud cautelar a la Administración Tributaria por el plazo de cinco (5) días hábiles.2012 ARTÍCULO 160º. se sujetará a las reglas establecidas en el presente artículo. Vigente a partir del 19. Artículo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. La Administración Tributaria se encuentra facultada para solicitar a la autoridad judicial que se varíe la contracautela.12. acompañando copia simple de la demanda y de sus recaudos... En el supuesto previsto en el artículo 615º del Código Procesal Civil. para temas tributarios. cuando se impugnen judicialmente deudas tributarias cuyo monto total no supere las cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT). el juez que conoce del proceso dispondrá la ejecución de la contracautela presentada. se declare infundada o improcedente total o parcialmente la pretensión asegurada con una medida cautelar.PLAZO PARA RESOLVER Derogado por Ley N° 27584 (07. El Juez deberá disponer que el solicitante cumpla con la adecuación de la contracautela ofrecida.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 4.12). A-86-2 A-90 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 . la contracautela. el Juez resolverá lo pertinente dentro del plazo de cinco (5) días hábiles.07. En el caso que. 5. ARTÍCULO 161º.INFORME ORAL Y ALEGATOS Derogado por Ley N° 27584 (07. destinándose lo ejecutado al pago de la deuda tributaria materia del proceso. de acuerdo a la actualización de la deuda tributaria que reporte la Administración Tributaria en su solicitud. Excepcionalmente. mediante resolución firme.

Concordancias: CT Arts.. relativa a las apelaciones interpuestas contra las resoluciones emitidas por un órgano resolutor sujeto a jerarquía. 162º (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). Leg. que constituye acto reclamable. resultan aplicables las disposiciones del Código Tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados expresamente en ellas. luego de la cancelación de una multa sin haberse emitido previamente valor alguno por tal concepto. ARTÍCULO 163º. 107º (Solicitud de interés particular). la Administración Tributaria deberá tener en cuenta lo establecido expresamente en el artículo 110° del TUO del Código Tributario.07). 3 (Procedimiento No Contenciosos).03. salvo en aquellos aspectos regulados expresamente en el presente Código. las mismas que serán reclamables. con excepción de las que resuelvan las solicitudes de devolución. requiriese de pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria. cuando el referido acto haya quedado consentido. salvo que reúnan los requisitos de una resolución. Nº 981 (15. Concordancias: CT.3 del artículo 202° de la LPAG. también resulta de aplicación a las resoluciones fictas atribuidas a éste en aplicación del silencio administrativo negativo. RTF Nº 0539-4-2003 No son apelables las esquelas. oficios o cualesquiera otro documento emitido por la Administración Tributaria.07. resultará aplicación lo dispuesto en el numeral 202. Artículo sustituido por el artículo 41º del D.RECURSO DE RECLAMACIÓN O APELACIÓN Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer párrafo del articulo anterior serán apelables ante el Tribunal Fiscal.Precisan efecto del Desistimiento de Recurso de Reclamación interpuesto contra Resolución Ficta Denegatoria de Devolución (19. Párrafo sustituido por el artículo 40º del D. Directiva Nº 006-2000/SUNAT .04. 154º (Empleo de formularios). En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles..A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO V PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO ARTÍCULO 162º. Por ello.00). Jurisprudencias: RTF Nº 3485-5-2002 La norma contenida en el artículo 124º del Código Tributario. los mismos que se tramitarán observando lo dispuesto en la citada Ley.07. Los actos de la Administración Tributaria que resuelven las solicitudes no contenciosas a que se refiere el segundo párrafo del artículo 162° podrán ser impugnados mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo General. No obstante. el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por denegada su solicitud. Art. Sin perjuicio de lo anterior. está solicitando. LPAG Art. Leg. implícitamente. el contribuyente cuestiona la infracción. se trata de una solicitud no contenciosa vinculada a la determinación de la obligación tributaria. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-87 A-91 .07 Jurisprudencia: RTF Nº 3115-5-2002 Cuando. 112º Inc. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 214-2007-SUNAT/2B0000 Para efectos de la declaración de nulidad de oficio del acto que resuelve una solicitud no contenciosa no vinculada a la determinación de la obligación tributaria que se encuentre en impugnación. vigente a partir del 01.04. Art. Nº 981 (15.07) . éstas serán resueltas según el procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General.03. vigente a partir del 01. conforme a las disposiciones pertinentes. deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles siempre que. 103º (Actos de la Administración Tributaria). memorandums.TRÁMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria. la devolución de la misma. Tratándose de otras solicitudes no contenciosas.

07).2012 A-88 A-92 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Jurisprudencia: RTF N° 5847-2-2008 El error al consignar el número de documento de identidad en el acta probatoria es un error material que no invalida la citada acta y la presunción de veracidad que le confiere el artículo 165º del Código Tributario. 166º (Facultad Sancionatoria). Para efecto de graduar las sanciones. los parámetros o criterios objetivos que correspondan. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. Arts. se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores.04).SUNAT. Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores).04).02. 180º (Aplicación de Sanciones). N° 158-2004/SUNAT . permisos. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Arts. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos. Vigente a partir del 08..06. Concordancias: CT Norma IV (Principio de Legalidad . D. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . Jurisprudencia: RTF N° 07512-2-2007 No se encuentra acreditado que la Administración haya seguido / 03 . SANCIONES Y DELITOS TÍTULO I INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS ARTÍCULO 164º. 5º (16. se confirma la resolución apelada en cuanto a la resolución de multa impuesta a la recurrente por haber incurrido en la infracción prevista en el numeral 1) del artículo 175° del C.FACULTAD SANCIONATORIA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. 82º (Facultad Sancionadora). Usuario y Transportista).S. Concordancias: CT Norma IV (Principio de Legalidad .T. ya que en aplicación del artículo 165° del código tributario.Reserva de la Ley). 82º (Facultad Sancionadora).Reserva de la Ley).08. 166º (Facultad Sancionatoria). 165º (Determinación de la Infracción.07. 230º (Principios de la Potestad Sancionadora Administrativa)..00).04). comiso de bienes. ARTÍCULO 165º. RTF 5596-2-2008 La intervención del fedatario debe realizarse en el local del contribuyente por lo que al no estar regulado la verificación de la comisión de la infracción de no emitir comprobante de pago en un lugar distinto al domicilio fiscal no es válida la intervención que se realiza a quien hace entrega de los pedidos delivery. N° 144-2004/SUNAT . El hecho que dicho incumplimiento no afecte la determinación de la deuda tributaria no desvirtúa la comisión de la infracción ni exime a la recurrente de la aplicación de la sanción.Aprueban disposiciones para la Colocación de Sellos. internamiento temporal de vehículos. 180º (Aplicación de Sanciones). Artículo sustituido por el artículo 79º del D.07. R.06. las infracciones se determinan en forma objetiva y son independientes de la obligación sustancial. RTF Nº 597-5-2001 En la presente RTF. Norma VIII (Interpretación de Normas Tributarias). de Órdenes de Pago o Resoluciones de Determinación en los casos que estas últimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas. Norma VIII (Interpretación de Normas Tributarias).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario LIBRO CUARTO INFRACCIONES. Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de Sanciones o en Ejercicio de las Funciones de la Administración Tributaria (16.. concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos. 165º (Determinación de la Infracción. Leg. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores). En virtud de la citada facultad discrecional. Concordancias: CT 164º (Concepto de Infracción Tributaria). 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones).S. Nº 063-2007/SUNAT – Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones (31.12). la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias. RTF N° 06544-1-2007 Pierde fehaciencia el acta probatoria que contiene la misma hora de inicio y fin de la intervención. La gradualidad de las sanciones sólo procederá hasta antes que se interponga recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones.03. Nº 007-2000/SUNAT .06. Nº 953 (05.Establecen como instrucción que no son sancionables las infracciones tributarias cuya comisión se hubiera debido a hechos imputables a la Administración Tributaria (19.04.Aprueban Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario (22. 97º (Obligaciones del Comprador. R.02. R. Art.S. vigente a partir del 06. 172º (Tipos de Infracciones Tributarias). toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias. ARTÍCULO 166º.DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias. de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo. en la forma y condiciones que ella establezca. la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar. Nº 086-2003EF – Reglamento del Fedatario Fiscalizador. LPAG Art.03). cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias. Dir.CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA Es infracción tributaria.S.

aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo Nº 953.04). Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: ARTÍCULO 167º.00). oauomu ARTÍCULO 170º. por lo que corresponde declarar la nulidad de la resolución de multa y de todo lo actuado con posterioridad. vigente a partir del 06. se computará desde el día hábil siguiente a la publicación de la presente resolución en el Diario Oficial El Peruano.PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de legalidad. 2. ARTÍCULO 168º. mientras el criterio anterior estuvo vigente. 40º (Compensación). la aclaración podrá realizarse mediante Ley o norma de rango similar. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 110-2006-SUNAT/2B0000 Con relación al criterio establecido por la Resolución del Tribunal Fiscal N° 01644-1-2006.04. A tal efecto. Artículo sustituido por el artículo 81º del D. non bis in idem.IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y SANCIONES No procede la aplicación de intereses ni sanciones si: 1.Reserva de la Ley).IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias.02. y siempre que la norma aclaratoria señale expresamente que es de aplicación el presente numeral. no procede aplicar intereses ni sanciones por la incorrecta determinación y pago del Impuesto a la Renta que se hubiera generado por la interpretación equivocada sobre los alcances de las normas contenidas en el Decreto Legislativo Nº 797 en virtud de lo dispuesto por la Directiva Nº 001-2002/ SUNAT. proporcionalidad. N° 0072000/SUNAT .. ARTÍCULO 169º. 42º (Consolidación).. Como producto de la interpretación equivocada de una norma. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Concordancias: CT. Arts. no se aplicarán las correspondientes a infracciones originadas por la interpretación equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado.A ctuAlidAd t ributAriA el procedimiento establecido en la Resolución de Superintendencia N° 013-2000/SUNAT. sólo es de aplicación en los supuestos allí señalados. ARTÍCULO 171º. / 03 A-89 A-93 . CC. 43º (Plazos de Prescripción). Forma y Plazo de Pago). RTF N° 07770-2-2007 Se revoca la apelada en cuanto a la pérdida de gradualidad dado que mediante Resolución N° 00026-1-2007. contados a partir del día siguiente de la publicación de la mencionada resolución.07. Jurisprudencia: RTF Nº 0887-3-2002 La no aplicación de intereses y sanciones establecida en el artículo 170º del Código Tributario. no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias. Respecto a las sanciones. Art. RTF N° 01644-1-2006 "De conformidad con lo señalado por el numeral 1 del artículo 170º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. El plazo de diez (10) días hábiles a que se refiere el citado numeral 1. rerecogió el criterio del Tribunal Constitucional contenido en el Expediente N° 1803-2004-AA/TC. Concordancias: CT. no constituye requisito para la inaplicación de intereses y sanciones regulada en el numeral 1 del artículo 170° del TUO del Código Tributario. Arts. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria).Establecen como Instrucción que no son sancionables las Infracciones Tributarias cuya comisión se hubiera debido a hechos imputables a la Administración Tributaria (19.02. que se emite de conformidad con lo previsto por el artículo 154° del Código Tributario. tipicidad. Leg. Nº 953 (05. 41º (Condonación). 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). Concordancias: CT. Norma IV (Principio de Legalidad . Dir.EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el artículo 27°. referida al Régimen de Gradualidad de las Sanciones. La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos producidos. 29º (Lugar. es decir que hubiera cumplido con requerir a la recurrente la subsanación de la infracción... Art. 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones). Art. Los intereses que no procede aplicar son aquéllos devengados desde el día siguiente del vencimiento de la obligación tributaria hasta los diez (10) días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario Oficial El Peruano. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria). no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución. CT.INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES Por su naturaleza personal. que los deudores tributarios rectifiquen su determinación o paguen su deuda tributaria respectiva hasta el vencimiento del plazo de los diez (10) días hábiles. Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. 1218º (Transmisibilidad de la obligación). Resolución de Superintendencia o norma de rango similar o Resolución del Tribunal Fiscal a que se refiere el artículo 154º. no se hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretación hasta la aclaración de la misma. 169º (Extinción de las Sanciones). 103º (Irretroactividad). Concordancias: Const..

N° 086-2003-EF .02. N° 210-2004/SUNAT .07. ARTÍCULO 173º.07).02. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. 4. Artículo sustituido por el artículo 82º del D.04).02. a). 175º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de llevar Libros y/o Registros o contar con Informes u otros Documentos). 7. 1 (Obligación de inscribirse en los registros de la Administración Tributaria).04. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria.09. 87º num. R. no conforme con la realidad.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. 3. Concordancias: Const.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse.S. Otras obligaciones tributarias. Concordancias: CT. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). y en consecuencia haya omitido comunicar a la Administración informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción.04. No obstante. Art. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago i n sT i TuT o P a c í f i c o A-90 A-94 oauomu / 03 . Nº 953 (05.Reglamento de la ley del RUC (18.. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. 82º (Facultad Sancionadora). cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. la inscripción No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. cambio de domicilio. Artículo sustituido por el artículo 83º del D.Reglamento del Fedatario Fiscalizador. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. 139° inc. D.02. 165º (Determinación de la Infracción. por lo que no habría incurrido en la infracción prevista en el numeral 5 del artículo 173º del Código Tributario 6. Informar y Comparecer ante la Misma).06. 173º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Inscribirse o Acreditar la Inscripción en los Registros de la Administración). 3. 5.12. De presentar declaraciones y comunicaciones. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 209 -2007-SUNAT/2B0000 Los internos de los diferentes establecimientos penitenciarios del país pueden solicitar su inscripción en el RUC. Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores).S. Leg. Art. vigente a partir del 06. ARTÍCULO 174º. Otorgar y Exigir Comprobantes de Pago y/u otros Documentos). Arts. en el RUC deberá efectuarse a través de su representante.Ley del Registro Único de Contribuyentes (20. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. De permitir el control de la Administración Tributaria. otorgar y exigir comprobantes de pago: 1. actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la Administración Tributaria: 1. Jurisprudencia: RTF Nº 3359-1-2003 La celebración del contrato de arrendamiento no implica que la recurrente haya cambiado su domicilio fiscal. 180º (Aplicación de Sanciones). vigente a partir del 01. 3 (Debido proceso). 164º (Concepto de Infracción Tributaria). (16.04). Concordancias: CT. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir. D.03). otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. Nº 981 (15. 176º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Presentar Declaraciones y Comunicaciones). 177º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Permitir el Control de la Administración. 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). 6. Nº 953 (05. Leg. 174º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Emitir. o actualización en los registros. y otros principios aplicables. Arts. Título y párrafo sustituido por el artículo 42º del D.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario no concurrencia de infracciones. De emitir. 4º inc. LPAG Art. 230° (Principios de la potestad sancionadora). vigente a partir del 06. actualizar o acreditar la inscripción. 166º (Facultad Sancionatoria). 4. De llevar libros y/o registros o contar con informes.. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria.TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes: 1.. ARTÍCULO 172º. u otros documentos. Leg. en la medida que se encuentren en cualquiera de los supuestos contemplados en el artículo 2° de la Ley del RUC y su Reglamento. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan.04). en caso de tratarse de una persona relativamente incapaz para ejercer sus derechos civiles como consecuencia de una pena que lleva anexa la interdicción civil.04. informar y comparecer ante la misma.03). Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. Nº 943 . De inscribirse. Leg. 2. 5. de acuerdo con lo previsto en el numeral 1 del artículo 16° del TUO del Código Tributario.03. Proporcionar o comunicar la información. 2.

según las normas sobre la materia. distintos a la guía de remisión. 2) y 3) del artículo 174º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. no precisa que requisito y/o características de reúne para ser considerado como tal. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. según las normas sobre la materia. Art. RTF Nº 6021-4-2003 Se incurre en la infracción de transportar bienes sin guía de remisión si ésta no contiene la dirección completa del punto de partida y de llegada así como la identificación del destinatario. 4. al tipo de operación realizada o a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes. oauomu Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. cuando se omite consignar los datos sobre el motivo del traslado y el domicilio del punto de partida. RTF Nº 2909-2-2008 No procede sancionar con cierre de establecimiento a persona distinta de quien conducía el local en el momento de la comisión de la infracción. 2. que no correspondan al régimen del deudor tributario. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. luego de haber sido emitido y entregado al fedatario. Remitir bienes sin el comprobante de pago. distintos a la guía de remisión. RTF Nº 2680-4-2008 El acta probatoria pierde fehaciencia cuando no se da razón de porqué el fedatario regresa después de más de 6 horas. está vinculado al número de oportunidades en las que el sujeto infractor incurre en la misma infracción y no al local en que se cometieron.12) Vigente a partir del 24. por las compras efectuadas.07. Concordancia: RCP. RTF Nº 1276-4-2003 El anotar una dirección diferente a la del lugar donde se efectúa la venta. Jurisprudencias: RTF Nº 2175-3-2008 Se revoca la apelada. situaciones que serán especificadas mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 3. no implica que la recurrente haya ha cometido la infracción del numeral 1 del artículo 174º del Código Tributario. no acreditándose que la referida infracción sea imputable a la recurrente RTF N° 169-4-2008 El criterio de frecuencia en la comisión de las infracciones tipificadas en los numerales 1). distintos a la guía de remisión. el fedatario indica que recibió un documento (ticket) que no constituye comprobante de pago. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. guía de remisión. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. girada por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario. 7.A ctuAlidAd t ributAriA o documentos complementarios a éstos. RTF Nº 3372-4-2008 La actuación del fedatario debe producirse dentro de un marco de confiabilidad. Se señala que el acta probatoria solo ha acreditado la intervención efectuada en el domicilio fiscal de otro contribuyente distinto al recurrente. Jurisprudencias: RTF Nº 5963-5-2003 Se incurre en la infracción de transportar bienes con documentos que no reúnen los requisitos de las guías de remisión.2012. no resultando acreditada la comisión de la infracción. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. 6. por los servicios que le fueran prestados. 1).07. haya sido entregado por éste a un empleado del establecimiento. 5. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. 17° num. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-91 A-95 . razón por la que pierde mérito probatorio el acta probatoria levantada por un fedatario después de consumir una jarra de cerveza. Jurisprudencias: RTF Nº 0974-3-2004 Se incurre en la infracción prevista en el numeral 3 del artículo 174º del Código Tributario si el documento que sustenta el traslado de los bienes entre establecimientos de una misma empresa consigna como punto de partida un domicilio que no corresponde a ninguno de los establecimientos anexos registrados por el recurrente. Jurisprudencias: RTF Nº 6731-1-2008 Se revoca la apelada que declaró infundada la reclamación interpuesta contra la resolución de multa. hace que un documento no sea considerado comprobante de pago. 8. aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF. modificado por Decreto Legislativo N° 953. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Jurisprudencia: RTF Nº 2157-3-2004 No se encuentra acreditada la infracción prevista en el numeral 2 del artículo 174º del Código Tributario. (Forma de sustentar el traslado de bienes). RTF N° 09654-2-2007 El hecho que el comprobante de pago. al haber emitido boletas de venta por operaciones con sujetos del Impuesto General a las Ventas debido a que en autos no se ha acreditado que la recurrente haya sido requerida por sus clientes en cuanto a la emisión de facturas. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. No constituyen infracción los incumplimientos relacionados a la modalidad de emisión que deriven de caso fortuito o fuerza mayor. por lo que dicha acta carece de merito probatorio. distintos a la guía de remisión. Numeral modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23. distintos a la guía de remisión. Se señala que si bien en el acta probatoria.

Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. 3 (Emisión de comprobantes). 166º (Facultad Sancionatoria).1 de la R. R. vigente a partir del 06.10).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencias: RTF Nº 2160-3-2008 A efectos de determinar al importe de la Resolución de multa girada por la infracción tipificada en el numeral 9 del artículo 174º del Código Tributario. esto es.11. Artículo Único que modifica el artículo 16º numeral 16. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. no supone por sí misma que exista la imposibilidad de ejecutar la sanción de cierre temporal. Asimismo.04. 16. Concordancias: CT Arts. 2 y 3 del artículo 174° del TUO del Código Tributario mediante Actas Probatorias levantadas antes del 01. y que no haya emitido la correspondiente guía de remisión.Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C. / 03 .04. Si el usuario de la máquina registradora utiliza la misma en un establecimiento distinto al declarado ante la Administración Tributaria. 82º (Facultad Sancionadora). Artículo sustituido por el artículo 84º del D.11. en la medida que dichos documentos cumplan con todos los requisitos mínimos y características establecidos en los artículos 8° y 9° del RCP. Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de Sanciones o en Ejercicio de las Funciones de la Administración Tributaria (16.Aprueban Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario (27. dichos requisitos serán considerados para sancionar con comiso o multa las infracciones tipificadas en los numerales 9° y 16° del Art. que acrediten su adquisición.2010 (06. Asimismo.02. 13. Se incurre en esta misma infracción cuando se utilizan máquinas registradoras cuya baja ha sido declarada ante la SUNAT. dichos requisitos serán considerados para sancionar con comiso o multa las infracciones tipificadas en los numerales 9° y 16° del Art. RTF N° 08306-1-2007 Para incurrir en la infracción del numeral 8 del artículo 174º del CT. Concordancia: RCP. El incumplimiento por parte del usuario de la máquina registradora en cuanto a su obligación de declarar la alta de las mismas. Remitir bienes con comprobantes de pago. Leg.11. 174º del CT.S. 11. Informe N° 010-2006-SUNAT/2B0000 La emisión de tickets o cintas por máquinas registradoras cuya alta no ha sido declarada ante la SUNAT o se han emitido en un establecimiento distinto al declarado o son emitidos por máquinas registradoras que han sido dadas de baja ante la SUNAT.03. mediante el cual se establece los requisitos principales de los comprobantes de pago y documentos complementarios a estos. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. 9. 87º num. no implica la comisión de la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 174° del TUO del Código Tributario. R. el cual constituye un requisito mínimo de acuerdo a lo previsto en el Reglamento de Sanción de Comiso de Bienes. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. debe acreditarse la calidad de remitente del supuesto infractor. Artículo Único que modifica el artículo 16º numeral 16. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.04).06.04). Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. N° 144-2004/ SUNAT . 174º del CT. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. R. Jurisprudencia: RTF N° 00316-1-2006 Se configura la infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del Código Tributario cuando la máquina registradora no ha sido declarada ante la SUNAT. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.S.Aprueban disposiciones para la Colocación de Sellos.T.S 063-2007/SUNAT. implica la comisión de la infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del TUO del Código Tributario.07).S. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o gasto. según lo establecido en las normas tributarias. Art.S Nº 301-2010/SUNAT. R. (31. habría incurrido en la infracción tipificada en el numeral 12 del artículo 174° del citado TUO del Código Tributario.S 063-2007/SUNAT. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.04). Jurisprudencia: RTF N° 02702-1-2005 No se encuentra acreditado que haya existido un cambio de punto de llegada respecto a la entrega de mercadería sino cambio de ruta en el transporte de los bienes.2004/SUNAT . Nº 063-2007/SUNAT . Nº 953 (05. que se detecten a partir del 07. 15. A-92 A-96 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Informe emitido por SUNAT: Informe N° 056-2008-SUNAT/2B0000 La detección de las infracciones tipificadas en los numerales 1. mediante el cual se establece los requisitos principales de los comprobantes de pago y documentos complementarios a estos. 12. la de propietario o poseedor de los bienes.S Nº 301-2010/SUNAT. No sustentar la posesión de bienes. 14.07 en medios de transporte a través de terceros.02. N° 158. R. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles.2010 (06.10).1 de la R. la Administración debe tomar como base de calculo el valor de los bienes consignado en la factura.06. 19° (Información mínima de las guías de remisión).11. Jurisprudencia: RTF N° 3500-1-2005 Es nula el Acta Probatoria dado que no se ha indicado el estado de conservación de los bienes comisados. lo cual no puede ser atribuible a la recurrente toda vez que el transporte de la mercadería estaba a cargo de un tercero. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). 10. que se detecten a partir del 07.

los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. Leg. o registrarlos por montos inferiores. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones: 1. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. 5. la referida infracción sí se configurará cuando. sobre base presunta. 8.04.. 9. soportes portadores de microformas gravadas. Jurisprudencia: RTF Nº 11366-4-2007 Se confirma la resolución de multa por llevar con atraso el Libro de Inventarios. Usar comprobantes o documentos falsos. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 135-2007-SUNAT/2B0000 La infracción prevista en el numeral 3 del artículo 175° del TUO del Código Tributario no se configurará cuando la Administración Tributaria determine. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 6. RTF Nº 2149-3-2008 La declaración de compras por operaciones afectas al IGV inclusive antes de que entrara en vigencia la Resolución de Superintendencia N° 060-99-SUNAT.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros. así como la de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. 4. bienes.07). No comunicar el lugar donde se lleven los libros. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. mecanizado o electrónico. durante el plazo de prescripción de los tributos. Llevar los libros de contabilidad. Artículo sustituido por el artículo 43º del D. llevados en sistema oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-93 A-97 . 64° num.00 en las declaraciones juradas mensuales sin haber iniciado operaciones comerciales no convierte al recurrente en obligado al presentar las mismas en las condiciones plazos establecidos en el Código Tributario. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. dicha determinación suponga la previa acreditación de ingresos o rentas cuyo registro se ha omitido o se haya constatado su anotación por montos inferiores. Nº 981 (15. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Concordancias: CT. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 9217-7-2007 El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración. los micro archivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. 7. que establece a dichas compras como indicador del inicio de operaciones. no basta para acreditar afectación del recurrente al referido tributo. 8 (Base presunta). remuneraciones o actos gravados. No obstante. los soportes magnéticos. Omitir registrar ingresos. No conservar los libros y registros.03. ingresos o rentas omitidas. Omitir llevar los libros de contabilidad. 2.07. ARTÍCULO 176º. vigente a partir del 01. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 175º. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. informes. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. documentación sustentatoria. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. RTF Nº 2930-3-2008 No existe caída del sistema de recepción de declaraciones via Internet cuando en esas mismas horas se recibieron otras tantas declaraciones. o contar con informes u otros documentos: 1.. o que estén relacionadas con éstas. que se vinculen con la tributación. rentas. 00. Jurisprudencia: RTF Nº 980-3-2008 Consignar S/. es de cuatro (4) años. 4 (Libros contables). al estar legalizado en una determinada fecha y verificarse operaciones que corresponden a fecha anterior. manual. patrimonio. 3. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. simulados o adulterados. registros. pese a que la Administración Tributaria efectúe la determinación de la obligación tributaria sobre base presunta. 87° num. tipificadas en el numeral 1) del artículo 176° del texto original del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816 y su modificatoria realizada por la Ley N° 27038. Arts. sistemas. programas. ventas.

Nº 100-97/SUNAT – Dictan norma que integra disposiciones sobre la forma en que deudores tributarios deberán cumplir sus obligaciones con la SUNAT. Jurisprudencia: RTF Nº 4665-5-2006 No se configura la comisión de la infracción tipificada en el numeral 6) del artículo 176º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. RTF N° 08201-4-2007 No procede pérdida de la gradualidad por impugnar sanción porque ello viola el derecho de defensa y la garantía de la prohibición de la reforma peyorativa según sentencia Nº 18032004-AA/TC del Tribunal Constitucional.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario RTF Nº 3378-2-2008 No incurre en infracción quien por razón de fuerza mayor no presenta su declaración jurada en la fecha señalada al haberse realizado un paro en la zona y no existiendo agencia bancaria en la ciudad de su domicilio. RTF Nº 4191-3-2008 Se señala que la fecha de inicio de operaciones señalada en el Comprobante de Información Registrada solo es un dato referencial. incluyendo las declaraciones rectificatorias. no se encuentra obligada a presentar el PDT Remuneraciones por el período siguiente. RTF Nº 4712-3-2008 Quien no tiene la calidad de entidad empleadora no tiene la obligación de presentar la declaración jurada de remuneraciones.04). Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 017. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. RTF N° 11205-3-2007 Se configura la infracción prevista en el numeral 6 del artículo 176º del Código Tributario cuando la recurrente presenta sus declaraciones juradas en los formularios correspondientes a los contribuyentes acogidos al Régimen Único Simplificado a pesar de encontrarse dentro del Régimen General. . la omisión de datos vinculados a la determinación del tributo. RTF N° 06507-2-2007 El motivo de rechazo "la declaración telemática porque no existe declaración precedente a rectificar" no significa que se impida a la Administración conocer la información contenida en dicha declaración telemática. siempre que no se le hubiera indicado expresamente que tal presentación debía efectuarse en determinada ventanilla ubicada dentro de dicho local. 7.3 cuando el casillero de la base imponible se deja en blanco y aun cuando el casillero del tributo contenga la cifra 00. Leg. de modo que su inmaterialidad no podría determinar que la recurrente hubiera incurrido en la infracción de presentar mas de una declaración jurada rectificatoria. 5. Jurisprudencia: RTF N° 06990-3-2007 Se incurre en la infracción del 176. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.Remuneraciones cuando el mes anterior se comunicó la baja del único trabajador. consistente en la presentación incompleta de una declaración. éste presenta las declaraciones juradas en lugar distinto al señalado por la Administración Tributaria. 2. cumple con presentarla en el lugar correspondiente. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. Nº 953 (05. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. si el contribuyente presentó la declaración jurada en el local ubicado en la dirección señalada por la Administración Tributaria pero en una ventanilla distinta a la que corresponde. Jurisprudencia: RTF Nº 6734-1-2008 Se señala que dado que en las declaraciones juradas rectificatorias presentadas por la recurrente la base imponible del impuesto difiere en monto tan diminuto que el tributo determinado en ambas declaraciones que el tributo determinado en ambas declaraciones rectificatorias resulta idéntico. RTF N° 05063-2-2007 Si en el mes anterior la recurrente declaró la baja de los trabajadores. Artículo sustituido por el artículo 86º del D. Jurisprudencia: RTF N° 10118-2-2007 Se configura la infracción prevista en el numeral 6 del artículo 176º del Código Tributario cuando la recurrente al tener la calidad de principal contribuyente de la SUNAT. aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y modificado por Ley Nº 27335. pero. por lo que al no estar obligado a presentar declaración jurada mensual. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. Presentar las declaraciones. 8.S.02. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período.SUNAT/K00000 No incurre en la infracción contemplada en el numeral 7 del artículo 176° del TUO del Código Tributario el contribuyente que presenta su declaración en un lugar no autorizado. correspondiendo dejar sin efecto la resolución de multa impugnada por no haberse incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario.04. Anexo II (Información cuya omisión constituye presentación de la declaración en forma incompleta). 6. incluyendo las declaraciones rectificatorias. Presentar las declaraciones. A-94 A-98 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 4. por lo que no se configura la infracción tipificada en el numeral 1 el artículo 176º del Código Tributario. RTF Nº 4174-6-2003 No califica infracción tipificada en el numeral 3 del artículo 176°del Código Tributario.02. vigente a partir del 06. 3. RTF N° 05593-2-2007 No se incurre en infracción por no presentar PDT . no se ha cometido la infracción del numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. antes del plazo de vencimiento para presentar la declaración. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. Concordancias: R.

Jurisprudencia: RTF N° 07887-2-2007 Se acredita que la recurrente ha incurrido en la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 176º del Código Tributario.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. registros u otros documentos que la Administración solicite si en los resultados de los requerimientos no se ha consignado expresamente las omisiones que se atribuyen al recurrente. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-95 A-99 . registros. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. 166º (Facultad Sancionatoria). Reabrir indebidamente el local. sin embargo. está referida al incumplimiento en la exhibición de libros y registros u otros documentos que los contribuyentes se encuentran obligados a llevar o mantener en virtud de normas expresas. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 04794-1-2005 La infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177º del Código Tributario. 82º (Facultad Sancionadora). mientras que la infracción tipificada en el numeral 1. Jurisprudencia: RTF Nº 6009-1-2008 La obligación de comparecer a las oficinas de la Administración no resulta aplicable a las personas jurídicas. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. sin que se haya procedido al cierre del requerimiento inicial. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. libros y registros contables.constituye una infracción distinta a la del numeral 7 del artículo 177º del Código Tributario.S. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. RTF N° 07260-4-2007 El incumplimiento de la obligación prevista en el numeral 5 del artículo 87º del Código Tributario – no comparecer a las oficinas de la Administración .Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C. 2. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 035 -2008-SUNAT/2B0000 Si vencido el plazo establecido en el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT. antes del plazo de prescripción de los tributos.T. RTF Nº 612-4-2008 Se declara fundada la queja debido a que la notificación de la esquela de citación efectuada a la quejosa no fue realizada con arreglo a la ley. documentación sustentatoria. incurrirá en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. 3. 6. Nº 063-2007/SUNAT . 5. toda vez que presentó su declaración mediante el Formulario 119 cuando le correspondía hacerlo a través del Programa de Declaración Telemática. se configura cuando el deudor tributario no cumple con exhibir en su domicilio fiscal la documentación solicitada por la Administración Tributaria al vencimiento del plazo otorgado para tal efecto. 6 (Obligación de proporcionar información). 4. informar y comparecer ante la misma: 1. registros u otros documentos que ésta solicite. el contribuyente incumple con presentar la documentación contable previamente solicitada por la Administración Tributaria. No exhibir los libros. Jurisprudencia: RTF Nº 6735-1-2008 No se encuentra acreditada la comisión de la mencionada infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 177° del Código Tributario. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. Jurisprudencias: RTF N° 08112-4-2007 Se incurre en la infracción cuando no se exhibe la totalidad de la documentación solicitada. RTF Nº 7346-4-2003 No se encuentra acreditada la comisión de la infracción de no exhibir los libros. informes. ARTÍCULO 177º. 87º num.A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT Arts.. R. generar las obligaciones tributarias. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración. se entenderá prorrogado el plazo señalado cuando dentro de la misma fiscalización se cursen nuevos requerimientos solicitándose la misma información. u otros documentos que ésta solicite. oauomu Ocultar o destruir bienes. 7. toda vez que no se realizó conforme a ley la notificación de los resultados del requerimiento que acreditaría la comisión de la citada infracción. consistente en no exhibir los libros. RTF Nº 4087-2-2003 La infracción prevista en el numeral 6 del artículo 177° está referida a no proporcionar información que los contribuyentes se encuentran obligados a preparar ante una solicitud de información de la Administración.

el sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.07).04). documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medio de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoria tributaria. Autorizar los libros de actas.04. 19. Numeral sustituido por el artículo 44º del D. Jurisprudencia: RTF Nº 6729-1-2008 No se acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 177° del Código Tributario toda vez que no se aprecia en el expediente que la Administración le haya comunicado los conceptos y montos de los gastos anotados en los libros. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.02. R. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. RTF N° 06192-4-2007 Si en la constancia de esquela de citación no se consigna el domicilio fiscal al que se notifica. 23. tomas de inventario de bienes. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. 9. Nº 981 (15. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.03. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades.02. 20. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. 26. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. No implementar. A-100 A-96 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. No permitir la instalación de sistemas informáticos. 14. No exhibir. vigente a partir del 01. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. la notificación no se encuentra arreglada a ley y por ende no se acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 177º del Código Tributario. No exhibir o no presentar el Estudio técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley.07.06. 18. 13.04). según corresponda. vigente a partir del 06. 87º num. Nº 953 (05. 12.S. 10. N° 159-2004/SUNAT . o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. documentos y control de ingresos. Leg.04.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 8. declaraciones. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. 166º (Facultad Sancionatoria). 15. Concordancias: CT Arts. 82º (Facultad Sancionadora). Leg. carteles o letreros oficiales. No facilitar el acceso a los contadores manuales. la comprobación física y valuación. valores. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria.Reglamento del Régimen de Gradualidad relativo a Infracciones no vinculadas a la Emisión y/u Otorgamiento de Comprobantes de Pago y Criterio para aplicar la Sanción de Comiso o Multa (29. Violar los precintos de seguridad. Autorizar estados financieros. o controlen su ejecución. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. No proporcionar la Información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118º del presente Código Tributario. 21. 17. / 03 . 16. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. ocultar o destruir sellos. en las condiciones que ésta establezca. facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. 25. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. 24. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. 11. 5 (Obligación de permitir el control de la Administración). Artículo sustituido por el artículo 87º del D. así como no permitir y/o no 22.

Leg.. RTF N° 08297-2-2007 La presentación de una declaración dejando casilleros en blanco no significa declarar cero sino por el contrario ello implica una omisión en la declaración. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. puesto que si nunca efectuó la retención del 6% del importe de la operación celebrada con el proveedor.04. Teniendo en cuenta que el agente de retención no efectuó la retención que por mandato de la ley estaba obligado a realizar. Jurisprudencia: RTF N° 07794-3-2007 Existe concurrencia de infracciones entre el 178. rentas.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 067-2004-SUNAT/2B0000 En aquellos casos en los que el contribuyente cumpla con el pago oportuno del IGV. 2. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. por dicha omisión sí corresponde la emisión de una Resolución de Multa. 27. relativo al concurso de infracciones por cuanto aquéllas derivan de hechos distintos. patrimonio. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. Informes emitidos por SUNAT: Informe N° 172 -2007-SUNAT/2B0000 El tributo resultante. pues dicha infracción se encuentra tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del TUO del Código Tributario referida a no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. modificado por Decreto Legislativo Nº 953. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. la Administración Tributaria no podrá emitir una Resolución de Determinación al agente de retención por el importe no retenido ni mucho menos por concepto de intereses moratorios.03. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. Informe N° 113-2006-SUNAT/2B0000 La infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario por haber declarado incorrectamente la obligación tributaria al arrastrarse el monto de las retenciones o percepciones cuya devolución se ha solicitado se configurará en la fecha en que el contribuyente presente su declaración jurada pago del Impuesto General a las Ventas correspondiente al mes en que se incurra en dicho arrastre indebido.F N° 12988-1-2009 La presentación de una declaración jurada rectificatoria en la que se determine una obligación tributaria mayor a la que originalmente fue declarada por el deudor tributario acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF. sin considerar la deducción del crédito por cobertura de salud dispuesto en el artículo 15° de dicha Ley. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. o haya declarado cifras o datos falsos u haya omitido circunstancias que influyan en la determinación de la obligación tributaria. no resulta de aplicación lo normado en el artículo 171º de los Códigos en mención. RTF N° 03392-4-2005 Resulta de aplicación la sanción de multa del 50% del tributo omitido. en caso de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario vinculada al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud respecto de los afiliados regulares en actividad. RTF Nº 7646-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816. Nº 981 (15. Numeral incorporado por el artículo 44º del D. Jurisprudencia: RTF N° 06486-3-2007 La sanción se ha de aplicar sobre el impuesto resultante y no sobre el impuesto a pagar. quedará también extinguida para el agente de retención en su calidad de responsable solidario. RTF N° 09332-3-2007 La comisión de la infracción del numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario se evidencia mediante la presentación de una declaración rectificatoria o la emisión de una resolución de determinación.07. prevista para la infracción establecida en el numeral 1 del artículo 178º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF.07). 2. no se le podría exigir la inclusión de dicho importe en las declaraciones de los tributos retenidos.INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias: 1.2 al haber determinado inicialmente saldo a favor y luego tributo por pagar. al contribuyente que no haya incluido en sus declaraciones ingresos. aun cuando haya cancelado el monto del tributo debido dentro del plazo que le otorga la ley para efectuar el pago. Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: R. se determina aplicando la alícuota de 9% a la base imponible establecida en la Ley N° 26790. No procede emitir al agente de retención una Resolución de Multa por la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario. es de diez (10) años. actos gravados o tributos retenidos o percibidos. RTF Nº 0928-4-2003 Tratándose de la comisión de las infracciones tipificadas en el numeral 2 del artículo 175º y en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 773 y Decreto Legislativo Nº 816. Informe N° 182 -2007-SUNAT/2B0000 1. No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32° A de la Ley del Impuesto a la Renta. Para el cálculo de la multa aplicable a la infracción señalada en la conclusión anterior no deberán considerarse los saldos por concepto de las percepciones y/o retenciones provenientes de meses anteriores. Se incurre en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario si se declara un mayor monto por concepto de retenciones y percepciones del IGV del mes y del saldo no aplicado de meses anteriores. vigente a partir del 01.T. al haberse declarado un mayor crédito del que realmente correspondía. toda vez que al quedar extinguida la obligación sustancial para uno de los dos sujetos pasivos. conforme a ley. ARTÍCULO 178º. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-101 A-97 .1 y el 178.

ARTÍCULO 179º. es de diez (10) años. aun cuando el acto administrativo que declara la compensación se emita y notifique luego del vencimiento de dicho plazo. 179º (Régimen de gradualidad). según corresponda. R. se omite dicho pago dentro de los plazos establecidos RTF Nº 0907-2-2002 Concurrencia de infracciones: cuando el tributo omitido proviene de retenciones. Nº 815 (31.02). dentro del plazo establecido para pagarla. 166º (Facultad Sancionatoria). de no haberse otorgado dicho plazo.10. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. 4. Nº 075-2003/SUNAT . la ocultación. la sanción se reducirá en un setenta por ciento (70%). 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). de ser el caso. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 037-2003-SUNAT/2B0000 En caso que se haya presentado una declaración rectificatoria que determine menor obligación que la establecida en la declaración original y luego la Administración Tributaria determine una mayor obligación que la considerada por el deudor tributario en ambas declaraciones. b) Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administración.S. 7. es decir. R.04. vigente a partir del 06. pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta según lo dispuesto en el artículo 75º o en su defecto.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 3.Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D. la destrucción o adulteración de los mismos. siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente: a) Será rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. / 03 No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención.04).07).02.S..Régimen de gradualidad aplicable a las infracciones del CT (31. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 7646-5-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816.07). Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 114 -2007-SUNAT/2B0000 Toda vez que la compensación surte efectos en la fecha de coexistencia del crédito y la deuda tributaria por concepto de tributos retenidos y/o percibidos. Nº 815 (31. la sanción será rebajada en un cincuenta por ciento (50%) sólo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolución de Determinación y la Resolución de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° del presente Código Tributario respecto de la Resolución de Multa. Nº 037-2002-JUS . 953 (05. Concordancias: CT. timbres.Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D. 82º (Facultad Sancionadora). Jurisprudencias: RTF Nº 2942-3-2003 La infracción prevista en el numeral 5 del artículo 178º del Texto Único Ordenado del Código Tributario supone el supuesto fáctico que habiendo efectuado la retención o percepción del tributo. el 50% del tributo omitido. se sujetará. antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75° o en su defecto. Leg. al siguiente régimen de incentivos. 8. se calculará tomando en consideración la diferencia entre el tributo determinado por la Administración y el consignado por el deudor en su declaración original.Ley de Exclusión o Reducción de Pena. la alteración de las características de los bienes. de no haberse otorgado dicho plazo. Jurisprudencia: RTF N° 04734-2-2007 A efecto de determinar la comisión de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del Código Tributario corresponde determinar la fecha de pago de la remuneración o retribución. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). Nº 063-2007/SUNAT . Artículo sustituido por el artículo 88º del D.02.04. Arts. D. Leg. 5. A-102 A-98 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Numerales sustituidos por el artículo 45º del D. o la Resolución de Multa. precintos y demás medios de control. el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.07. la sanción de multa aplicable.04. Leg. vigente a partir del 01. una vez que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación.96).S. la utilización indebida de sellos. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada.03. Leg. 6.RÉGIMEN DE INCENTIVOS La sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1. siempre que no interponga medio impugnatorio alguno. Leg. esto es. D.03. Denuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20. Nº 815 . concurren las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 5 del artículo 178º del Código Tributario. o la Resolución de Multa. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11 ° de la citada ley.03). 4 y 5 del artículo 178º. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. . no se habrá configurado la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 178° del TUO del Código Tributario.03. Nº Leg. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. Nº 981 (15.

T. Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categoría que se encuentren en el Régimen General se considerará la información contenida en los campos o casillas de la Declaración Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción.07). la sanción se calculará en función a la Declaración Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior. comiso. Tratándose de tributos retenidos o percibidos. 166º (Facultad Sancionatoria). Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaración Jurada Anual o declaraciones juradas mensuales.RÉGIMEN DE INCENTIVOS RELACIONADO CON PRECIOS DE TRANSFERENCIA Artículo derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981. Si la comisión o detección de las infracciones ocurre antes de la presentación o vencimiento de la Declaración Jurada Anual. Las multas se podrán determinar en función: a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 204-2007-SUNAT/2B0000 Los pagos parciales efectuados por el deudor tributario con ocasión del acogimiento al Régimen de Incentivos contemplado por el artículo 179° del TUO del Código Tributario. la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración detectó la infracción.02. forman parte del presente Código.03. Artículo sustituido por el artículo 89º del D.2012 Concordancias: CT. El régimen de incentivos se perderá si el deudor tributario. concesiones. / 03 ARTÍCULO 179º-A. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión temporal de licencias.08. Jurisprudencia: RTF N° 11116-3-2007 Para acogerse al régimen de incentivos no se requiere del pago de los intereses devengados sin que ello contravenga lo establecido en el artículo 33º del Código Tributario referido a la imputación del pago parcial. pero no consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-103 A-99 . R. según sea el caso. Nº 063-2007/SUNAT . se imputarán observando lo dispuesto en el artículo 31° del citado TUO. internamiento temporal de vehículos. el IN resultará del acumulado de la información contenida en los campos o casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción. según corresponda. según corresponda. o Resolución de Multa notificadas. Nº 953 (05.12) Vigente a partir del 08. el presente régimen será de aplicación siempre que se presente la declaración del tributo omitido y se cancelen éstos o la Orden de Pago o Resolución de Determinación. Para tal efecto.07. interpone cualquier impugnación. así como la imputación de cada pago deberá efectuarse considerando como monto de la multa el que resulte por aplicación de la rebaja regulada en el artículo 179° del TUO del Código Tributario. Nº 981 (15.07. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos.. no procede ninguna rebaja. oauomu ARTÍCULO 180º. las sanciones consistentes en multa. vigente a partir del 01. de ser el caso.TIPOS DE SANCIONES La Administración Tributaria aplicará. Párrafos sustituidos por el artículo 46º del D. vigente a partir del 1 de abril de 2007. permisos. El presente régimen no es de aplicación para las sanciones que imponga la SUNAT.S..02. una vez verificado el cumplimiento de los requisitos del tramo al cual pretende acogerse. Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. como anexo. el cálculo de los intereses correspondientes. o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las Tablas que. Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta.04.04). por la comisión de infracciones. y Resolución de Multa.A ctuAlidAd t ributAriA Al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° respecto de la Resolución de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolución de Determinación. según corresponda. Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y/o renta de fuente extranjera. de ser el caso.04. Arts. La subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo declarado con ocasión de la subsanación.03. RTF N° 08804-4-2007 Para la aplicación del régimen de incentivos no se requiere el pago de los intereses. 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). (31. publicado el 15 de marzo de 2007.07). 82º (Facultad Sancionadora). luego de acogerse a él. el lN será el resultado de acumular la información contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada una de dichas rentas que se encuentran en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción. b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C. en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta. Leg. Leg. vigente a partir del 06. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos.

así como los originados por el depósito del vehículo hasta el momento de su retiro. acreditando su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo. El infractor debe identificarse ante la SUNAT. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. no pagado. el sujeto del impuesto. Al ser detectada una infracción sancionada con internamiento temporal de vehículo. d) El tributo omitido. Interés aplicable Las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés moratorio a que se refiere el artículo 33º. o cuando no se encuentra obligado a presentar la Declaración Jurada Anual o las declaraciones mensuales. Leg. la SUNAT levantará el acta probatoria en la que conste la intervención realizada. vigente a partir del 01. El infractor está obligado a pagar los gastos derivados de la intervención. cuya impugnación no suspenderá la aplicación de la sanción. o podrá solicitar la captura del citado vehículo a las autoridades. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo. no retenido o no percibido.12. Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentación de la Declaración Jurada Anual o de dos o más declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta. desde la fecha en que la Administración detectó la infracción.12. respectivamente. salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del noveno párrafo del presente artículo. ésta procederá a emitir la Resolución de Internamiento correspondiente. . documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo. se aplicará una multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT. éstos son ingresados a los depósitos o establecimientos que designe la SUNAT. durante el plazo de treinta (30) días calendario computados desde el levantamiento del acta probatoria. o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometió o detectó la infracción. En caso la acreditación sea efectuada en los tres (3) últimos días de aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos. se considerará el total acumulado de los montos señalados en el segundo y tercer párrafo del presente inciso que correspondería a cada régimen en el que se encontró o se encuentre. 2. o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual. se aplicará una multa correspondiente al ochenta por ciento (80 %) de la UIT.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario o rentas netas o ingresos netos.07). Oportunidad El interés moratorio se aplicará desde la fecha en que se cometió la infracción o. Nº 981 (15. se sumará al total acumulado. Dicha sanción se aplicará según lo previsto en las Tablas y de acuerdo al procedimiento que se establecerá mediante Resolución de Superintendencia.ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS 1. vigente a partir del 25. según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.03.07. La SUNAT podrá permitir que el vehículo materia de la sanción termine su trayecto para que luego sea puesto a su disposición.06. Art.. la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro de un plazo máximo de tres (3) días hábiles posteriores a la fecha de acreditación. cuando la referida Institución lo determine en base a criterios que ésta establezca. Si el infractor no pusiera a disposición de SUNAT el vehículo intervenido y ésta lo ubicara. 171° (Principios de la Potestad Sancionadora). Concordancias: CT. A-100 A-104 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Sustituido por el artículo 10º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.06). Si el infractor acredita la propiedad o posesión sobre el vehículo intervenido con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. e) El monto no entregado. podrá inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicación de la sanción. en el plazo. La SUNAT podrá sustituir la aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT. cuando no sea posible establecerla. Concordancias: CT.04. ARTÍCULO 182º. con documento privado de fecha cierta. policiales correspondientes. / 03 ARTÍCULO 181º. lugar y condiciones que ésta señale.SANCIÓN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS Por la sanción de internamiento temporal de vehículos. Párrafo sustituido por el artículo 47º del D. 33º (Interés Moratorio). el límite máximo de los ingresos brutos mensuales de cada categoría por el número de meses correspondiente. Si el deudor tributario se hubiera encontrado acogido al Nuevo RUS.. c) i: Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS. Arts. Pare el cálculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior o precedente al anterior se hubieran encontrado en más de un régimen tributario. dentro del plazo señalado en el párrafo anterior.

De haberse identificado el infractor y acreditado la propiedad o posesión sobre el vehículo. pero éste no cumple con lo dispuesto en el párrafo anterior del presente artículo. o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. la propiedad del vehículo internado. b) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. que no es infractor. Tratándose del propietario que no es infractor. el vehículo será retenido a efectos de garantizar dicho pago. según corresponda: a) El vehículo internado temporalmente. procediendo a rematar/o. La carta fianza será ejecutada cuando: a) Se confirme la Resolución de Internamiento Temporal. desde el día siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposición la / 03 A-101 A-105 . destinarlo a entidades públicas o donarlo. El propietario que no es infractor. pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles de notificada la Resolución de Internamiento. se le devolverá al infractor. de corresponder. Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el duodécimo párrafo. d) El valor señalado en la Resolución de Internamiento Temporal o de Abandono actualizado con la TIM. si éste se encuentra en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta hubiera designado. además de lo señalado en los párrafos anteriores. En caso que el infractor o el propietario que no es infractor no se identifiquen dentro de un plazo de treinta (30) días calendario de levantada el acta probatoria. A tal efecto. la misma quedará a su disposición no correspondiendo el pago de interés alguno. La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del noveno párrafo. el dinero producto de la ejecución. así como los originados por el depósito del vehículo. b) Al solicitar la sustitución de la sanción de internamiento por una multa de acuerdo al monto establecido en las Tablas. hasta el momento de su retiro. a efecto de hacerse cobro de los gastos mencionados en el inciso a) del párrafo anterior.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu El infractor podrá retirar su vehículo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes: a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sanción. pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles de notificada la Resolución de devolución. la SUNAT procederá a emitir una Resolución de devolución de veA c tuAlidAd E mprEsAriAl hículo en el mismo plazo establecido para la Resolución de Internamiento. deberá previamente cumplir con: a) Efectuar el pago de los gastos señalados en el párrafo anterior. c) Señalar nuevo domicilio fiscal. previamente cumplir con: a) Pagar los gastos derivados de la intervención. debiendo renovarse según lo señale la SUNAT. cuando se encuentre obligado a inscribirse. El propietario del vehículo internado. hasta que el medio impugnatorio se resuelva. de acuerdo al procedimiento que ésta establezca. c) En caso haya otorgado carta fianza. b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla y actualizarla dentro del plazo señalado por SUNAT. el vehículo será retenido a efectos de asegurar el cumplimiento de lo señalado. c) Al impugnar la Resolución de Internamiento y otorgar en garantía carta fianza bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT más los gastos señalados en el párrafo octavo del presente numeral. de corresponder. en el plazo y condiciones establecidas para el infractor. si el infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehículo. c) Señalar nuevo domicilio fiscal. De impugnar el infractor la Resolución de Internamiento Temporal o la de abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. En este caso. la misma que previamente al retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. se depositará en una Institución Bancaria. debe tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposición del medio impugnatorio. deberá. b) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la SUNAT. De haber acreditado el propietario que no es infractor su derecho sobre el vehículo. se devolverá el importe ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera más los intereses que dicha cuenta genere. pero éste no realiza el pago de los gastos señalados en el párrafo octavo del presente artículo. podrá acreditar ante la SUNAT. y siempre que se hubiera cumplido el plazo de la sanción establecido en las Tablas. a efectos de retirar el vehículo. b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. Las condiciones de la carta fianza. o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. cuando se encuentre obligado a inscribirse. la SUNAT declarará el vehículo en abandono. de acuerdo al procedimiento que ésta establezca. el infractor además. en el caso que se encuentre en la condición de no habido.

cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública.07). la SUNAT adoptará las acciones necesarias para impedir el desarrollo de la actividad que dió lugar a la infracción. Al aplicarse la sanción de cierre temporal. se le devolverá a dicho sujeto. bajo responsabilidad. por el período que correspondería al cierre. si éste se encuentra en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta hubiera designado. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. La SUNAT podrá sustituir la sanción de cierre temporal por: / 03 . el cual será concedido de inmediato sin trámite previo. Al aplicarse la sanción de internamiento temporal. la sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que se cometió. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. de haberse realizado el remate. distintos a la guía de remisión. De impugnar el propietario que no es infractor la Resolución de abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Leg. se detectó la infracción. b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. Artículo sustituido por el artículo 48º del D. distintos a la guía de remisión.S.. si el propietario que no es infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehículo. de haberse realizado el remate. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la fuerza pública. donarse o destinarse a entidades públicas. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. Sólo procederá el remate.SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos. por caso fortuito o fuerza mayor. la sanción de cierre se aplicará en el domicilio fiscal del infractor. c) El valor señalado en la Resolución de Abandono actualizado con la TIM. donación o destino del vehículo. desde el día siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. bajo sanción de destitución. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. En caso que el vehículo haya sido rematado. Tratándose de las demás infracciones. de ser el caso. no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor. remate. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. Para los casos de donación o destino de los bienes. vigente a partir del 01. También se entenderán adjudicados al Estado los vehículos que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesión y haberse cumplido con lo dispuesto en décimo sexto párrafo del presente artículo. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios.07. donación o destino del vehículo. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. y hubiera incurrido en las infracciones de no emitir y/o no otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Para efectos de los vehículos declarados en abandono o aquéllos que deban rematarse. según corresponda: a) El vehículo internado temporalmente. acreditación. b) El producto del remate será destinado conforme lo señalen las normas presupuestales correspondientes. La SUNAT establecerá el procedimiento para la aplicación de la sanción de Internamiento Temporal de Vehículo. Concordancias: R. donación o destino del vehículo en infracción y demás normas necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo. ARTÍCULO 183º. se deberá considerar lo siguiente: a) Se entienden adjudicados al Estado los vehículos que se encuentren en dicha situación. donación o destino del vehículo internado luego que la SUNAT o el Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio impugnatorio presentado. o emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.04. en un plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente en que se cumplió con el pago de los gastos mencionados en el inciso a) del párrafo antes citado. En caso que el vehículo haya sido rematado.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario A-102 A-106 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu devolución respectiva. que será concedido de inmediato sin trámite previo. las acciones realizadas por el propio infractor. la SUNAT actúa en representación del Estado. La SUNAT no se responsabiliza por la pérdida o deterioro de los vehículos internados. emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos.03. distintos a la guía de remisión. entendiéndose dentro de éste último. y éste haya quedado firme o consentido. Para los casos de donación o destino de los bienes. o en su defecto. N° 158-2004/SUNAT – Reglamento de sanción de internamiento temporal de vehículos. Nº 981 (15. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. A tal efecto.

Dicha entidad se encuentra obligada. para todo derecho que generen los días efectivamente laborados. la Administración Tributaria notificará a la entidad del Estado correspondiente para que realice la suspensión de la licencia. Nº 981 (15. de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. 82º (Facultad Sancionadora).A ctuAlidAd t ributAriA Una multa. 157°-2004/SUNAT . RTF N° 07657-2-2007 Para aplicar la multa equivalente a dos (2) Unidades Impositivas Tributarias. y la de suspensión a que se refiere el presente artículo. Cuando no exista presentación de declaraciones o cuando en la última presentada no se hubiera declarado ingresos.04. a) Concordancias: CT.Reglamento de la sanción de comiso.03. si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan. RTF Nº 1990-3-2003 La sanción de cierre de establecimiento en función a la frecuencia debe establecerse en función a las veces que se cometió la infracción en el mismo local y no al número de veces en general que el contribuyente incurrió en la misma infracción. Arts. 180º (Aplicación de Sanciones). b) La suspensión de las licencias. oauomu La descripción de los bienes materia de comiso podrá constar en un anexo del Acta Probatoria que podrá ser elaborado en el local designado como depósito de los A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-103 A-107 . se ha producido la imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento. RTF Nº 07404-1-2007 Cuando recurrente varía de domicilio se produce la imposibilidad de aplicar el cierre temporal.02.04). La elaboración del Acta Probatoria se iniciará en el lugar de la intervención o en el lugar en el cual quedarán depositados los bienes comisados o en el lugar que por razones climáticas. compensación por tiempo de servicios y. Jurisprudencia: RTF Nº 6482-2-2008 La colocación de carteles “incumplimiento de obligaciones no constituye ejecución de la sanción de cierre. dé seguridad u otras.S. RTF N° 06541-1-2007 No procede sustituir el lugar de aplicación de la sanción de cierre a solicitud del contribuyente. de la infracción por la cual se aplicó la sanción de cierre temporal. en general. por lo que procede sustituir sanción de cierre por multa. vigente a partir del 01. no liberan al infractor del pago de las remuneraciones que corresponde a sus trabajadores durante los días de aplicación de la sanción. ARTÍCULO 184º. sin que en ningún caso la multa exceda de las ocho (8) UIT. salvo para el trabajador o trabajadores que hubieran resultado responsables. Nº 953 (05. / 03 La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. forman parte del presente Código. otorgadas por entidades del Estado. por acción u omisión.07). permisos concesiones o autorizaciones vigentes. para el desempeño de cualquier actividad o servicio público se aplicará con un mínimo de uno (1) y un máximo de diez (10) días calendario. 172º (Tipos de Infracciones Tributarias). puesto que la sanción de cierre debe ejecutarse en el local donde se cometió la infracción. a cumplir con la solicitud de la Administración Tributaria.02. mediante Resolución de Superintendencia. es suficiente la comunicación o requerimiento de ésta. vigente a partir del 06. Para la aplicación de la sanción. vacaciones. Leg. RTF N° 723-1-2007 Al haber el recurrente variado de domicilio. se ha producido la imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento. es necesario que la imposibilidad de cierre por causa imputable al infractor esté acreditada en autos. El contribuyente sancionado deberá comunicar tal hecho a la Autoridad de Trabajo. estime adecuado el funcionario de la SUNAT.04. Concordancias: R. RTF N° 723-1-2007 Al haber el recurrente variado de domicilio. RTF Nº 08055-1-2007 No procede la sustitución de la sanción de cierre por la de multa como consecuencia de la imposibilidad de efectuar el cierre debido a que esto último no es imputable al contribuyente sino a la Administración. 166º (Facultad Sancionatoria). régimen de participación de utilidades.07. motivo por el cual la Administración puede sustituir dicha sanción por una multa. La SUNAT podrá dictar las normas necesarias para la mejor aplicación del procedimiento de cierre. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá dictar las normas necesarias para la mejor aplicación de la sanción. motivo por el cual la Administración puede sustituir dicha sanción por una multa. no se podrá otorgar vacaciones a los trabajadores. bajo responsabilidad. permiso. Artículo sustituido por el artículo 94º del D. salvo las programadas con anticipación. RTF N° 05030-4-2007 La multa que sustituye el cierre de establecimiento debe calcularse en función a la última declaración jurada presentada en la fecha en que se cometió la infracción. Para tal efecto.SANCIÓN DE COMISO Detectada la infracción sancionada con comiso de acuerdo a las Tablas se procederá a levantar un Acta Probatoria.. Párrafo sustituido por el artículo 49º del D. Leg. cuando por acción del deudor tributario sea imposible aplicar la sanción de cierre o cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que ésta establezca mediante Resolución de Superintendencia. se aplicará el monto establecido en las Tablas que. como anexo. La multa será equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos. ni de computar esos días como laborados para efecto del jornal dominical. concesión o autorización. Durante el período de cierre o suspensión.

aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. que a juicio de la SUNAT. la SUNAT podrá rematarlos. en la vía de la queja. la SUNAT podrá rematarlos. salvo que pueda realizarse el remate o donación inmediata de los bienes materia de comiso. cuando la naturaleza de los bienes lo amerite o se requiera depósitos especiales para la conservación y almacenamiento de éstos que la SUNAT no posea o no disponga en el lugar donde se realiza la intervención. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT. Tratándose del propietario que no es infractor la SUNAT procederá a emitir una resolución de devolución de bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer párrafo para la emisión de la Resolución de Comiso. acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. destinarlos a entidades públicas o donarlos. el infractor tendrá: Un plazo de dos (2) días hábiles para acreditar ante SUNAT. además de los gastos que originó la ejecución del comiso. con documento privado de fecha cierta. destinarlos a entidades públicas o donarlos. podrá acreditar ante la SUNAT en los plazos y condiciones mencionados en el tercer párrafo del presente artículo. se podrá establecer los criterios para determinar las características que deben tener los bienes para considerarse como perecederos o no perecederos. con documento privado de fecha cierta. Si dentro del plazo de quince (15) días hábiles. señalado en el presente inciso. La multa a que hace referencia el párrafo anterior será la prevista en la nota (7) para las Tablas I y II y en la nota / 03 . además de los gastos que originó la ejecución del comiso. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT. cumple con pagar. Mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. la SUNAT procederá a emitir la resolución de comiso correspondiente. o de dos (2) días hábiles. La SUNAT declarará los bienes en abandono. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. si en un plazo de quince (15) días hábiles de notificada la resolución de comiso. tratándose de bienes no perecederos. si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria. documento público u otro documento. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. ante la SUNAT. así como los gastos que originó la ejecución del comiso. destinarlos a entidades públicas o donarlos. Dicho remate o donación se realizará de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT. sobre la legalidad de las actas probatorias levantadas durante las intervenciones de los fedatarios fiscalizadores. el Acta Probatoria se considerará levantada cuando se culmine la elaboración del mencionado anexo. si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito. Jurisprudencia: RTF Nº 3619-1-2007 El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) días hábiles. En este caso. El propietario de los bienes comisados. La SUNAT declarará los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de dos (2) días hábiles de levantada el acta probatoria. ésta podrá aplicar una multa. con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. cumple con pagar la multa para recuperar los mismos. b) Tratándose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario bienes comisados. A-104 A-108 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infracción sancionada con el comiso: a) Tratándose de bienes no perecederos. la SUNAT no emitirá la Resolución de Comiso. que no es infractor. a que se refiere el tercer párrafo del presente artículo. cumple con pagar. la SUNAT podrá rematar los bienes. Excepcionalmente. el infractor tendrá: Un plazo de diez (10) días hábiles para acreditar. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la resolución correspondiente. pudiendo el propietario recuperar sus bienes si en un plazo de quince (15) días hábiles. que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. con el comprobante de pago. La SUNAT declarará los bienes en abandono si el propietario que no es infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) ó de dos (2) días hábiles de levantada el acta probatoria. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la Resolución correspondiente. no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. En este caso. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) días hábiles. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. la propiedad de los bienes. la SUNAT procederá a emitir la Resolución de Comiso correspondiente.

En este caso. los pagos se imputarán en primer lugar a éstos y luego a la multa correspondiente. En caso que los bienes hayan sido rematados. b) El valor señalado en la Resolución de Comiso o de Abandono actualizado con la TIM.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu (8) para la Tabla III. según corresponda: a) Los bienes comisados. el cual será concedido de inmediato sin trámite previo. los bienes comisados utilizando a tal efecto los vehículos en los cuales se transportan. La SUNAT está facultada para trasladar a sus almacenes o a los establecimientos que ésta señale. actualizado con la TIM. se deberá considerar lo siguiente: a) Se entienden adjudicados al Estado los bienes que se encuentren en dicha situación. las acciones realizadas por el propio infractor. Al aplicarse la sanción de comiso. donarse o destinarse a entidades públicas. c) El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abonó para recuperar sus bienes. Para los casos de donación o destino de los bienes. desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. de haberse realizado el remate. los adulterados. actualizado con la TIM. Para los casos de donación o destino de los bienes. desde el día siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. por caso fortuito. educacional o religioso oficialmente reconocidas. donación o destino de los bienes comisados. de haberse realizado el remate. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. o fuerza mayor. no se realiza la venta en la tercera oportunidad. en un plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente en que se cumplieron con todos los requisitos para su devolución. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto a las normas presupuestarias a dicha Institución y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. los ingresos de la transferencia también deberán ser destinados a los fines propios de la entidad o institución beneficiada. según corresponda. Si habiéndose procedido a rematar los bienes. los no aptos para el uso o consumo. según corresponda: a) Los bienes comisados. quienes deberán destinar los bienes a sus fines propios. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. se le devolverá al infractor. para lo cual los infractores deberán brindar las facilidades del caso. si éstos se encuentran en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta haya designado. a la salud pública. Los bienes comisados que sean contrarios a la soberanía nacional. que luego fuera revocada o declarada nula. uso o tenencia se encuentre prohibida de acuerdo a la normatividad nacional serán destruidos por la SUNAT. a la moral. al medio ambiente. A tal efecto. También se entenderán adjudicados al Estado los bienes que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesión y haberse cumplido con el pago de la multa y los gastos vinculados al comiso no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor. Cuando el infractor hubiera interpuesto medio impugnatorio contra la resolución de comiso o abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. / 03 A-105 A-109 . donación o destino de los bienes comisados. si éstos se encuentran en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta haya designado. circulación. La SUNAT no es responsable por la pérdida o deterioro de los bienes comisados. no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. o cuya venta. desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. los beneficiarios deberán ser las instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial. En ningún caso. Tratándose de la impugnación de una resolución de abandono originada en la presentación de documentación del propietario que no es infractor. Para efectos de los bienes declarados en abandono o aquéllos que deban rematarse. éstos deberán ser destinados a entidades públicas o donados. c) El monto de la multa y/o los gastos que el propietario que no es infractor abonó para recuperar sus bienes. se devolverá al propietario. b) El producto del remate será destinado conforme lo señalen las normas presupuestales correspondientes. bajo sanción de destitución. entendiéndose dentro de este último. la SUNAT actúa en representación del Estado. En caso que los bienes hayan sido rematados. b) El valor consignado en Resolución de Abandono actualizado con la TIM. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. desde el día siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. En los casos que proceda el cobro de gastos. En todos los casos en que se proceda a realizar la donación de bienes comisados. cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural. se reintegrará el valor de los bienes antes mencionados.

T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Adicionalmente a lo dispuesto en el tercer. puesto que Administración siguió procedimiento previsto por el inciso a) del artículo 184º del CT. A-106 A-110 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 186º. d) Tratándose del comiso de máquinas registradoras. sexto y sétimo párrafos del presente artículo. en caso el sujeto intervenido. donación. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 071 -2007-SUNAT/2B0000 Declarada la nulidad de la resolución de abandono al amparo del artículo 184° del Código Tributario. se levantará un Acta de Inventario Físico. La SUNAT establecerá el procedimiento para la realización del comiso. así como de los bienes abandonados y demás normas necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo.04. se dejará constancia de dichos hechos. Una vez ingresados los bienes a los almacenes de la SUNAT. en un plazo máximo de quince (15) días hábiles y de dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso tratándose de bienes no perecederos o perecederos. Declarada la nulidad de la resolución de abandono. Si el sujeto intervenido o el que alegue ser propietario o poseedor de los mismos. lacrar u adoptar otra medida de seguridad respecto de los bienes comisados. remate. no se encuentre presente al momento de elaborar el Acta de Inventario Físico o si presentándose se retira antes de la culminación del inventario o se niega a firmar el Acta de Inventario Físico. o cuando pueda afectarse el libre tránsito de personas distintas al sujeto intervenido o al infractor. El funcionario o servidor público que descubra la infracción deberá formular la denuncia administrativa respectiva. Para efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior. se computará a partir de la fecha de levantada el Acta de Inventario Físico. luego de lo cual y según su estado debe continuar el procedimiento de acuerdo con lo dispuesto en el TUO del Código Tributario y el Reglamento de Comiso.SANCIÓN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ÉSTA Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que por acción u omisión infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º. el infractor o el propietario que no es infractor deberá: a) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. el contribuyente podrá optar porque se le devuelva: – El valor actualizado (sin intereses) de dichos bienes en aplicación del artículo 1236° del Código Civil. o del día siguiente de publicada en la página web de la SUNAT el Acta de Inventario Físico. pero tal devolución es imposible por haber sido rematados.. al infractor o a terceros. para efecto del retiro de los bienes comisados. serán sancionados con suspensión o destitución. la SUNAT levantará un Acta Probatoria en la que bastará realizar una descripción genérica de los bienes comisados y deberá precintar. en el caso del infractor y del propietario que no es infractor. de acuerdo a la gravedad de la falta. 174° nums.07). Para efecto del remate que se efectúe sobre los bienes comisados. destino o destrucción de los bienes en infracción. en el lugar de la intervención. por causa imputable al sujeto intervenido. en caso no hubiera sido posible entregar copia de la misma al sujeto intervenido. publicado el 15 de marzo de 2007. Artículo sustituido por el artículo 50º del D. Si el infractor no acreditó oportunamente el derecho de propiedad o posesión y consecuentemente corresponde devolver los bienes. Nº 981 (15. excepcionalmente. dicha omisión no resulta trascendente. los funciona- / 03 . de acuerdo ala gravedad de la falta. 9. se deberá cumplir con acreditar que dichas máquinas se encuentren declaradas ante la SUNAT. deberá emitirse nuevamente la resolución de abandono y proseguir el procedimiento de acuerdo a las normas correspondientes.SANCIÓN POR DESESTIMACIÓN DE LA APELACIÓN Artículo derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981.03. Leg. el plazo para acreditar la propiedad o para declarar el abandono de los bienes a que se refiere el presente artículo. – El valor de los bienes consignado en el acta de comiso o el monto producto del remate (con intereses) de conformidad con lo establecido en el artículo 1245° del Código Civil. c) Declarar los establecimientos anexos que no hubieran sido informados para efecto de la inscripción en el RUC. acreditación. vigente a partir del 1 de abril de 2007. b) Señalar nuevo domicilio fiscal.. si el infractor no hubiere acreditado oportunamente su derecho de propiedad o posesión de los bienes comisados. por lo que procede mantener su validez. cuando se encuentre obligado a inscribirse.07. ARTÍCULO 185º. bastando con la firma del Agente Fiscalizador de la SUNAT y del depositario de los bienes. no sea posible levantar el Acta Probatoria de acuerdo a lo señalado en el primer y segundo párrafo del presente artículo. Concordancias: CT. Jurisprudencia: RTF N° 08401-2-2007 Si bien la Resolución de comiso no indico q los bienes eran no perecederos. el efecto de la declaración se retrotrae al momento mismo de la emisión de dicha resolución. También serán sancionados con suspensión o destitución. infractor o propietario estuviere presente en la elaboración de la referida acta y se le entregue una copia de la misma. Art. en la cual constará el detalle de los bienes comisados. o. Excepcionalmente cuando. quinto. la tasación se efectuará por un (1) perito perteneciente a la SUNAT o designado por ella. o solicitar su alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. 8.10 (sanción de comiso). en el caso que se encuentre en la condición de no habido. de corresponder. infractor o propietario. vigente a partir del 01.

10. Nº 1049 – Ley del Notariado (26.A ctuAlidAd t ributAriA rios y servidores públicos de la Administración Tributaria que infrinjan lo dispuesto en los artículos 85º y 86º. cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economía y Finanzas. Concordancias: CT.COMUNICACIÓN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO Epígrafe modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº1113 (05. 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros). N° 27038 (31. ARTÍCULO 188º. D. para cuyo efecto la denuncia será presentada por el Ministro de Economía y Finanzas.04. de acuerdo a las normas sobre la materia.04). Concordancias: CT Art. CP..06.96).98). Nº 813 . el Órgano Administrador del Tributo inicie cualquier procedimiento de fiscalización relacionado al tributo y período en que se realizaron las conductas señaladas. saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente.Texto Único Ordenado de la Ley Orgánica del Poder Judicial. vigente a partir del 06. TÍTULO II DELITOS ARTÍCULO 189º..02. Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros.2012 Artículo sustituido por el artículo 61° de la Ley Nº 27038 (31. Arts. Se entiende por regularización el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la devolución del reintegro. 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros). Leg. Artículo sustituido por el artículo 97º del D. serán sancionados conforme a las normas vigentes. antes de que se inicie la correspondiente investigación dispuesta por el Ministerio Público o a falta de ésta.07. D. juzgamiento y aplicación de las penas en los delitos tributarios. Leg.02.04). 189º (Justicia Penal). A c tuAlidAd E mprEsAriAl ARTÍCULO 192º.04. Leg.02.96).. ARTÍCULO 191º.08).. Vigente a partir del 02. ARTÍCULO 190º. El Ministro de Justicia coordinará con el Presidente de la Corte Suprema de la República la creación de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nación el nombramiento de Fiscales Ad Hoc. Nº 813 . ARTÍCULO 187º. Arts. 200° (Responsabilidad Civil y Penal de los magistrados).JUSTICIA PENAL Corresponde a la justicia penal ordinaria la instrucción.Ley Penal Tributaria (20.REPARACIÓN CIVIL No habrá lugar a reparación civil en los delitos tributarios cuando la Administración Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributario correspondiente. ni la comunicación de indicios de delito tributario por parte del Órgano Administrador del Tributo cuando se regularice la situación tributaria. 192º (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios). Nº 953 (05. serán sancionados de acuerdo con lo previsto en la Ley Orgánica del Poder Judicial y en la Ley Orgánica del Ministerio Público. alcanzará igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades instrumentales que se hubieran cometido exclusivamente en relación a la deuda tributaria objeto de regularización. Los notarios y martilleros públicos que infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º. que es independiente a la sanción penal. en relación con las deudas originadas por la realización de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria. D.- Derogado por el artículo 64° de la Ley no cumplan con lo solicitado expresamente por la Administración Tributaria o dificulten el ejercicio de las funciones de ésta. de conformidad a la legislación sobre la materia. Art. vigente a partir del 06. Nº 953 (05. 189º (Justicia Penal).98).2012 Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros. 190º (Autonomía de las penas por Delitos).02.10. 85º (Reserva Tributaria). oauomu La improcedencia de la acción penal contemplada en el párrafo anterior.2012). Arts.2012).12. Leg..12. Artículo sustituido por el artículo 96º del D. En ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo.SANCIÓN A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL MINISTERIO PÚBLICO. Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº1113 (05. Vigente a partir del 02. No procede el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público. Nº 017-93-JUS .S.04. según corresponda. Art. 93º (Parte Integrante de la Reparación Civil).04. D. Concordancias: CT Art. 101º (Aplicación Supletoria del Código Civil).07. NOTARIOS Y MARTILLEROS PUBLICOS Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público que infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º que Concordancias: CT. 92º (Determinación de la Reparación Civil). Concordancias: CT. los intereses y las multas. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria).Ley Penal Tributaria (20. están obligados / 03 A-107 A-111 .AUTONOMÍA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS Las penas por delitos tributarios se aplicarán sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la aplicación de las sanciones administrativas a que hubiere lugar. Leg.

Reserva de la Ley). de ser el caso. Nº 815 . Nº 815.96). Nº 019-2007/ SUNAT .02).S. Norma IV (Principio de Legalidad . Nº 075-2003/SUNAT .2012).Ley de Exclusión o Reducción de Pena. Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº 1113 (05. lo comunicará al Ministerio Público.07..06. Vigente a partir del 02. dictámenes del Ministerio Público e Informe del Juez que se emitan durante la tramitación de dicho proceso.Leg. En tal supuesto.Ley de Exclusión o Reducción de Pena.INFORMES DE PERITOS Los informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT.99). Nº 037-2002-JUS . La Administración Tributaria. sin perjuicio de que la Administración adopte las medidas pertinentes por existir presunción de la comisión de un delito. Leg. las deudas tributarias se sujetarán a los acuerdos adoptados por la Junta de Acreedores de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Reestructuración Patrimonial.02. Leg. en un plazo que no exceda de noventa (90) días de la fecha de notificación de la Formalización de la Investigación Preparatoria o del Auto de Apertura de Instrucción a la Administración Tributaria. Nº 037-2002-JUS . Órdenes de pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan. el Fiscal o el Juez Penal podrá disponer la suspensión del proceso penal. Art. R.2012 Concordancias: CT. se considerará parte agraviada a la Administración Tributaría. Nº 953 (05. quedando facultada para constituirse en parte civil. el valor de pericia institucional..01.Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D. En los procesos penales por delitos tributarios. Disposición final modificada por la 11° DF.Precísase que a los procedimientos tributarios no se les aplicará lo dispuesto en el artículo 13° del Texto Único de la Ley Orgánica del Poder Judicial. impida al órgano resolutor i n sT i TuT o P a c í f i c o A-108 A-112 oauomu / 03 . aprobado por Decreto Supremo N° 017-93-JUS. ARTÍCULO 194º. aduaneros o delitos conexos.96).Leg Nº 953 (Concepto de Documento para el Código Tributario). Leg. 3ra..04).S.Tratándose de deudores en proceso de reestructuración patrimonial. Nº 815.F. CUARTA.2012) Vigente a partir del 24. tendrán. informe de peritos. el Fiscal.10. Denuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20. R. ARTÍCULO 193º. de la Ley Nº 27146 (24. TERCERA. procedimiento simplificado. en tanto norma especial aplicable a los casos de procesos de reestructuración patrimonial. concurso preventivo.07.10. CPP. sin que sea requisito previo la culminación de la fiscalización o verificación. para todo efecto legal. o estén encaminados a dicho propósito. Leg. sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar.04. En cualquier caso de incompatibilidad entre una disposición contenida en el presente Código y una disposición contenida en la Ley de Reestructuración Patrimonial. disolución y liquidación. procedimiento simplificado.07. DISPOSICIONES FINALES PRIMERA. Nº 815 (31.Reserva de la Ley). registros y libros contables que se encuentren comprendidos en el numeral 16) del artículo 62°.. tramitándose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo. R. concurso preventivo.Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D. Leg. el Juez o el Presidente de la Sala Superior competente dispondrá. resoluciones judiciales. como consecuencia de la verificación o fiscalización. Leg. Leg. disolución y liquidación y concurso de acreedores. cuando en el curso de sus actuaciones administrativas.96). Nº 815 (31.04.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a informar de su existencia a su superior jerárquico por escrito. D. D. bajo responsabilidad.10..04.2012 nuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20. D.S. Artículo sustituido por el artículo 98º del D. En caso de iniciarse el proceso penal. De- Concordancias: CT.2012 Jurisprudencia: RTF Nº 240-4-1995 Ya que se encuentra acreditada la falsificación de la firma de letrado en el recurso presentado. la notificación al Órgano Administrador del Tributo. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23.07). vigente a partir del 06. y concurso de acreedores. D. la Ley N° 26501 y todas aquellas normas que se opongan al numeral antes citado. emitirá las Resoluciones de Determinación.S. no se les aplicará lo establecido en los artículos 112° a 116° de la Ley N° 26002. bajo responsabilidad.Disposiciones y formatos para la presentación de denuncias (23.S.02. de todas las disposiciones fiscales. Norma IV (Principio de Legalidad .Disposición Derogada por el numeral 4 de la Primera Disposición Final del D. procede declarar nulo el concesorio de la apelación. excepto cuando surja una cuestión contenciosa que de no decidirse en la vía judicial. D. Nº 075-2003/SUNAT . Vigente a partir del 02. quien podrá constituirse en parte civil. Resoluciones de Multa.07.FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS La Administración Tributaria formulará la denuncia correspondiente en los casos que encuentre indicios razonables de la comisión de delitos en general.. D. se preferirá la norma contenida en la Ley de Reestructuración Patrimonial. 160º (Peritos). N° 845 (21. Nº 815 . En caso de incumplimiento. SEGUNDA.2012).02). Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº 1113 (05.Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D. considere que existen indicios de la comisión de delito tributario y/o aduanero.09. que realizaron la investigación administrativa del presunto delito tributario.10.A los libros de actas y. Concordancias: CT.Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D.

APLICACIÓN SUPLETORIA DEL CÓDIGO PROCESAL CIVIL Precísase que la demanda contencioso-administrativa contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal. N° 953 (05. DÉCIMO OCTAVA.02.04) vigente a partir del 06. en relación a la administración de las aportaciones. Tratándose del RENIEC. aprobado mediante Decreto Legislativo N° 768. Leg.02. Las entidades a que hace referencia el párrafo anterior. que se tornen en indebidos.Se autoriza a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal a sustituir su archivo físico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de almacenamiento óptico. NOVENA.PAGOS Y DEVOLUCIONES EN EXCESO O INDEBIDAS Lo dispuesto en el artículo 38° se aplicará para los pagos A c tuAlidAd E mprEsAriAl DÉCIMO SÉTIMA. ingrese mediante Concurso Público. Mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar se establecerá. OCTAVA. se podrá utilizar decimales.02. Leg. vigente a partir del 06.Precísase que el número máximo de días de cierre a que se refiere el artículo 183°.INDECOPI. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil .RECLAMACIÓN Las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución.LEY PENAL TRIBUTARIA Sustitúyase los artículos 1°.COMPETENCIA Incorpórase como último párrafo del artículo 542° del Código Procesal Civil. están obligadas a proporcionar la información requerida en la forma y plazos que la SUNAT establezca. indebidos o.04.LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA Lo dispuesto en el numeral 7.CONASEV. es de aplicación supletoria lo establecido en el Código Procesal Civil. factores de actualización. no es de aplicación a los órganos de la Administración Tributaria cuyo personal..REDONDEO La deuda tributaria se expresará en números enteros. factores de actualización.04). intereses.02. Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad Intelectual . tasas de intereses moratorios u otros conceptos. actualización de coeficientes.. el número de decimales a utilizar para fijar porcentajes. se aplicará el procedimiento establecido en el Código Tributario. para todo efecto tributario. que se efectúen a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley. QUINTA. El procedimiento para la sustitución o conversión antes mencionada se regirá por las normas establecidas en el Decreto Legislativo N° 827.. incluyendo Ejecutores y Auxiliares Coactivos.SBS.. tasas de intereses moratorios u otros conceptos. multas u otros adeudos.EJECUCIÓN COACTIVA Precísase que de acuerdo a lo establecido en la quinta disposición complementaria y transitoria de la Ley N° 26979.SEGURIDAD SOCIAL La SUNAT podrá ejercer las facultades que las normas legales le hayan conferido al Instituto Peruano de Seguridad Social .02. respecto de cualquier persona natural o jurídica sometida al ámbito de su competencia..04.RÉGIMEN DE GRADUALIDAD Disposición derogada por el artículo 100° D.1 del artículo 7° de la Ley N° 26979. lo siguiente: Tratándose de la impugnación de resoluciones emanadas del Tribunal Fiscal.. Leg. DÉCIMO SEGUNDA..04).La SUNAT podrá requerir a la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores .. de acuerdo a lo establecido en los convenios que se celebren conforme a las leyes vigentes.. la Superintendencia de Banca y Seguros . el Ejecutor Coactivo sólo procederá a la suspensión del procedimiento coactivo. 3°. N° 953 (05. retribuciones.. DÉCIMO CUARTA. así como el procedimiento de redondeo. SÉTIMA. Nº 953 (05.02. vigente a partir del 06. serán reclamadas dentro del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 137°.A ctuAlidAd t ributAriA emitir un pronunciamiento en la vía administrativa.02..SUNARP. Párrafo sustituido por la Novena Disposición Final del D. DÉCIMO TERCERA..RENIEC. Leg. SEXTA. Las solicitudes de devolución en trámite continuarán ciñéndose al procedimiento señalado en el artículo 38° del Código Tributario según el texto vigente con anterioridad al de la presente Ley. así como a cualquier entidad del Sector Público Nacional la información necesaria que ésta requiera para el cumplimiento de sus fines. en exceso.04).Disposición Derogado por el artículo 100° D. actualización de coeficientes. DÉCIMO SEXTA. en los casos en que exista un proceso de acción de amparo. la referida obligación no contraviene lo dispuesto en el artículo 7° de la Ley N° 26497. en su caso.IPSS y Oficina de Normalización Previsional . DÉCIMO QUINTA. recargos.ONP. Párrafo sustituido por la Novena Disposición Final del D.. cuando exista medida cautelar firme.02. DÉCIMO PRIMERA. Asimismo para fijar porcentajes.. así como aquellas que determinan la pérdida del fraccionamiento establecido por el presente Código o por normas especiales. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas se establecerán los procedimientos a los que deberán ceñirse para la eliminación del documento. oauomu DÉCIMA.04.04. 4° y 5° del Decreto Legislativo N° 813 por el texto siguiente: / 03 A-109 A-113 . es tramitada conforme a lo establecido en el Código Tributario y en lo no previsto en éste. vigente a partir del 06. microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita su conservación idónea. Superintendencia Nacional de Registros Públicos . no es de aplicación cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelación interpuesta contra una resolución de cierre de conformidad con el artículo 185°. Nº 953 (05.

podrán solicitar al órgano Jurisdiccional el archivamiento definitivo del proceso penal. tratándose de tributos de liquidación anual. por el texto siguiente: Artículo 2°.. o en el desarrollo de un proceso penal. asientos. también será de aplicación lo dispuesto en el presente artículo. reintegros. VIGÉSIMA. engaño. c) La captura del autor o autores del delito tributario. b) Promover el esclarecimiento del delito tributario en que intervino. nombres y datos falsos en los libros y registros contables. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa. i n sT i TuT o P a c í f i c o A-110 A-114 oauomu / 03 . o a falta de ésta.. siempre y cuando la Información proporcionada haga posible alguna de las siguientes situaciones: a) Evitar la comisión del delito tributario en que interviene. ardid u otra forma fraudulenta. a) Las personas que se encuentren sujetas a fiscalización por el órgano Administrador del Tributo o investigación fiscal a cargo del Ministerio Público. Para tal efecto. Artículo 4°.. proporcione información veraz. Artículo 3°. según sea el caso.EXCEPCIÓN Excepcionalmente. DÉCIMO NOVENA. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa. tratándose de tributos de liquidación mensual. Artículo 5°. astucia. el órgano Jurisdiccional antes de resolver el archivamiento definitivo. b) No hubiera anotado actos. modificado por la presente Ley. el que estando obligado por las normas tributarías a llevar libros y registros contables: a) Incumpla totalmente dicha obligación. deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Artículo 1°.. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá las condiciones para el acogimiento al presente beneficio. antes de la fecha de presentación de la denuncia por el órgano Administrador del Tributo. podrán acogerse a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 189° del Código Tributario. o en una investigación fiscal a cargo del Ministerio Público. c) Realice anotaciones de cuentas. valiéndose de cualquier artificio. será beneficiado en la sentencia con reducción de pena tratándose de autores y con exclusión de pena a los partícipes. modificado por la presente Ley. b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización.99). crédito fiscal. así como de los partícipes. oportuna y significativa sobre la realización de un delito tributario. deberá solicitar al Órgano Administrador del Tributo que establezca el monto a regularizar a que hace referencia el cuarto párrafo del artículo 189° del Código Tributario modificado por la presente Ley.03. devoluciones.La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa cuando: a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones. saldos a favor. Tratándose de tributos cuya liquidación no sea anual ni mensual.El que. siempre que regularicen su situación tributaria de acuerdo a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 189° del Código Tributario. d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la tributación. por un monto que no exceda de 5 (cinco) Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del período. ingresos en los libros y registros contables.. El beneficio establecido en el presente artículo será concedido por los jueces con criterio de conciencia y previa opinión favorable del Ministerio Público.El que encontrándose incurso en una investigación administrativa a cargo del Órgano Ad- ministrador del Tributo. hasta el 30 de junio de 1999: Nota: El plazo fue prorrogado por el artículo 1º de la Ley Nº 27080 (29.. simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos.Será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa. sin que previamente se haya ejercitado acción penal en su contra por delito tributario. beneficios o incentivos tributarios. deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable. cantidades. antes del ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público y que cumplan con los requisitos señalados en el presente artículo serán considerados como testigos en el proceso penal.JUSTICIA PENAL Sustitúyase el artículo 2° del Decreto Legislativo Nº 815. b) Las personas que se encuentren incursas en procesos penales por delito tributario en los cuales no se haya formulado acusación por parte del Fiscal Superior. operaciones. Los partícipes que se acojan al beneficio del presente Decreto Legislativo. compensaciones..El que mediante la realización de las conductas descritas en los artículos 1º y 2º del presente Decreto Legislativo. en provecho propio o de un tercero. o durante un período de 12 (doce) meses.

07. TERCERA.04.Lo dispuesto en el numeral 16) del artículo 62° y en la tercera Disposición Final del presente Decreto será de aplicación desde la entrada en vigencia de la Resolución de Superintendencia que regule el procedimiento para la autorización a que se refiere el segundo párrafo del citado numeral.VIGENCIA La Ley N° 27038 entrará en vigencia el 1 de enero de 1999. TERCERA. CUARTA. siempre que hasta el 31 de octubre del 2000 cumplan. Leg.02.. Leg..A ctuAlidAd t ributAriA VIGÉSIMO PRIMERA.. SEXTA.REDUCCIÓN DE SANCIONES TRIBUTARIAS Los deudores tributarios que a la fecha de publicación de la presente Ley tengan sanciones pendientes de aplicación o de pago. modificado por la presente Ley. condiciones y plazos en que progresivamente los contribuyentes deberán aplicar el procedimiento que se regule.COMPENSACIÓN DEL IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL (IPM) El requisito para la procedencia de la compensación previsto en el artículo 40° del Código Tributario modificado por la presente Ley. vigente a partir del 06.En tanto no se apruebe las normas reglamentarias referidas al Procedimiento de Cobranza Coactiva.Disposición derogada por el artículo 100° D.. a que hacen referencia los artículos 137° y 146° los recurrentes continuarán utilizando los vigentes a la fecha de publicación del presente Código.. se aplicará supletoriamente el procedimiento de tasación y remate previsto en el Código Procesal Civil. no es de aplicación para el Impuesto de Promoción Municipal (IPM) a que se refiere el artículo 76° de la Ley de Tributación Municipal aprobada por Decreto Legislativo N° 776. se requiere únicamente la cancelación o afianzamiento del monto de la deuda actualizada vinculada a dichas pruebas. SEGUNDA. DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA.02..SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN PENDIENTES DE RESOLUCIÓN Lo dispuesto en el artículo 138° del Código Tributario..DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Disposición derogada por el artículo 100° D.. en lo que no se oponga a lo dispuesto en el Código Tributario..Ley que Modifica diversos artículos del Código Tributario y extingue Sanciones Tributarias (31.. respecto a que la recaudación constituya ingreso de una misma entidad. CUARTA.Se mantienen vigentes en cuanto no sean sustituidas o modificadas..02.04). a que se refiere el artículo 141° del Código Tributario. en forma conjunta. SÉTIMA.CANCELACIÓN O AFIANZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA PARA ADMITIR MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS Precísase que para efectos de la admisión de pruebas presentadas en forma extemporánea..04. vigente a partir del 06. DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS Ley N° 27335 . otorgar. con los siguientes requisitos: oauomu / 03 A-111 A-115 .En tanto no se aprueben los formatos de Hoja de Información Sumaria correspondientes. incluso por aquellas cuya resolución no haya sido emitida. A c tuAlidAd E mprEsAriAl QUINTA. las normas reglamentarias o administrativas relacionadas con las normas derogadas en cuanto no se opongan al nuevo texto del Código Tributario. SEGUNDA. N° 953 (05.EJECUCIÓN DE CARTAS FIANZAS U OTRAS GARANTÍAS Precísase que en los supuestos en los cuales se hubieran otorgado cartas fianzas u otras garantías a favor de la Administración.00) PRIMERA.. el hecho de no mantener. será de aplicación incluso a las solicitudes de devolución que se encuentren pendientes de resolución a la fecha de vigencia del presente dispositivo..MANIFESTACIONES OBTENIDAS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Las modificaciones introducidas en el numeral 4) del artículo 62°' y en el artículo 125° del Código Tributario son de aplicación inmediata incluso a los procesos en trámite. VIGÉSIMO SEGUNDA. podrán gozar del beneficio a que se les apliquen las nuevas Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias que forman parte del presente dispositivo. la condición de no habido se fijará de acuerdo a las normas que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. QUINTA.NO HABIDO Para efecto del presente Código Tributario.02. La citada Resolución de Superintendencia establecerá la forma. renovar o sustituir las mismas dará lugar a su ejecución inmediata en cualquier estado del procedimiento administrativo.04). N° 953 (05.

20. multiplicado por un factor de 1. teniendo en cuenta el procedimiento establecido en el citado artículo 38°.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a) Subsanar la infracción cometida. la TIM será fijada por Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas..12. Asimismo. de ser el caso.EXTINCIÓN DE COSTAS Y GASTOS No se exigirá el pago de las costas y gastos generados en los Procedimientos de Cobranza Coactiva siempre que a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma. de ser el caso. Los intereses moratorios se calcularán según lo previsto en el artículo 33º del Código Tributario. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo. En los casos de los tributos administrados por otros Órganos. incluidos los intereses correspondientes. o haber solicitado y obtenido aplazamiento y/o fraccionamiento antes del 1 de julio de 1999. Sustituido por el artículo 11º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. y b) Haber efectuado el pago del monto a regularizar.06 SEGUNDA. se considerará cumplido este requisito si el contribuyente ha pagado un monto equivalente al 70% (setenta por ciento) de la deuda originada en hechos que se presuman constitutivos de delito de defraudación tributaria.. vigente a partir del 25. según corresponda. ocurra alguno de los siguientes supuestos: / 03 . DISPOSICIONES TRANSITORIAS Decreto Legislativo Nº 953 . se entenderán acogidas a la décimo tercera disposición final de la Ley N° 27038 las personas que cumplan con lo siguiente: a) Haber presentado las declaraciones originales o rectificatorias con anterioridad al 1 de enero de 1999. teniendo en cuenta lo dispuesto en los párrafos anteriores. DUODÉCIMA. Mediante decreto supremo. de acuerdo a lo establecido por el Decreto Supremo Nº 039-2001-EF.02. El incumplimiento de cualquiera de los requisitos señalados dentro del plazo previsto en el párrafo precedente conllevará la aplicación de la sanción vigente en el momento de la comisión de la infracción. se dictarán las normas reglamentarias para la correcta aplicación de la presente disposición. el cual no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca. de ser el caso.ÓRGANOS RESOLUTORES EN CASO DE APORTACIONES DE PERÍODOS ANTERIORES A JULIO DE 1999 El EsSALUD y la ONP son órganos resolutores respecto de los procedimientos contenciosos y no contenciosos correspondientes a las aportaciones a la Seguridad Social anteriores a julio de 1999.S.. b) Efectuar el pago al contado de la multa según las nuevas Tablas referidas.DISPOSICIÓN DEROGATORIA Deróganse o déjanse sin efecto. refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.06)..IMPROCEDENCIA DEL EJERCICIO DE LA ACCIÓN PENAL Excepcionalmente. Excepcionalmente.DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Las modificaciones efectuadas por la presente Ley al artículo 38° del Código Tributario entrarán en vigencia a partir del 1 de agosto del 2000. Los intereses se calcularán aplicando el procedimiento establecido en el artículo 33º del Código Tributario..PAGOS EN MONEDA EXTRANJERA Tratándose de deudas en moneda extranjera que en virtud a convenios de estabilidad o normas legales vigentes se declaren y/o paguen en esa moneda. las devoluciones efectuadas a partir de esa fecha y hasta el 31 de diciembre del 2000 se efectuarán considerando la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN) y la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes de julio. habiéndose desistido de los medios impugnatorios por este monto y presentado impugnación por la diferencia. Dichas declaraciones deberán estar vinculadas a hechos que presumiblemente constituyan delito de defraudación tributaria. UNDÉCIMA. Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil del año anterior. N° 135-99-EF y modificatorias (05. TERCERA. b) Devolución: Las devoluciones de pagos indebidos o en exceso se efectuarán en la misma moneda agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria. y c) Presentar el desistimiento de la impugnación por el monto total de éstas.04) A-112 A-116 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu PRIMERA. DÉCIMA. las disposiciones que se opongan a la presente Ley.12. se deberá tomar en cuenta lo siguiente: a) Interés Moratorio: La TIM no podrá exceder aun dozavo del diez por ciento (10%) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca Seguros el último día hábil del mes anterior.. por el monto correspondiente a la deuda originada en los hechos mencionados en el inciso anterior.Modifican diversos artículos del TUO del Código Tributario aprobado por D.

los bienes serán destinados a entidades públicas o donados por la Administración Tributaria a Instituciones oficialmente reconocidas sin fines de lucro dedicadas a actividades asistenciales.02. 6 y 7 del artículo 177º del Texto Único Ordenado del Código Tributario que hayan sido cometidas hasta el día anterior a la fecha de publicación A c tuAlidAd E mprEsAriAl de la presente norma. El abandono se configurará por el solo mandato de la ley. se encuentren o no detectadas por la Administración Tributaria o tengan las sanciones pendientes de aplicación.ARTÍCULO 2º DE LEY Nº 28092 Entiéndase que dentro del concepto de multas pendientes de pago. QUINTA. Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación inclusive a las multas que hubieran sustituido las sanciones de cierre vinculadas a las infracciones antes citadas. 2. DÉCIMA. cualquier acción de cobranza o procedimiento de cierre que se encuentre pendiente de aplicación. los bienes adjudicados en remate y aquellos cuyos embargos hubieran sido levantados por el Ejecutor Coactivo. Declarará la procedencia de oficio de las reclamaciones que se encontraran en trámite.ACCIONES A CARGO DEL TRIBUNAL FISCAL Y DEL PODER JUDICIAL 1. sanciones y demás disposiciones del Código Tributario se mantendrán vigentes en tanto no se opongan a lo dispuesto en la presente norma y se dicten las nuevas disposiciones que las reemplacen. debiendo ser rematados. la SUNAT cuando corresponda: 1. Las costas y gastos originadas por la cobranza coactiva de las multas alas que hace referencia el presente artículo quedarán extinguidas.PLAZO PARA RESOLVER LAS RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO ORDENADAS POR EL TRIBUNAL FISCAL El plazo para resolver las resoluciones de cumplimiento a que se refiere el artículo 156º se entenderá referido a las Resoluciones del Tribunal Fiscal que sean notificadas a la Administración Tributaria a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. OCTAVA. Tratándose de demandas contencioso-administrativas en trámite. El Tribunal Fiscal declarará la procedencia de oficio de los recursos de apelación que se encontraran en trámite respecto de las infracciones tributarias a que se refiere la sexta disposición transitoria de la presente norma. caerán en abandono luego de transcurridos treinta (30) días hábiles computados a partir del día siguiente de la incorporación de la descripción de los citados bienes en la página web de la SUNAT o publicación en el Diario Oficial El Peruano. CUARTA. no se realizara la venta. 3. La deuda tributaria hubiera sido declarada como de cobranza dudosa o de recuperación onerosa. No procederá la devolución ni la compensación de los pagos efectuados como consecuencia de la aplicación de las multas que sustituyeron al cierre.. éstos se consideraran abandonados. a efectos que sus propietarios procedan a retirarlos del lugar en que se encuentren. a que se refiere el artículo 2º de la Ley Nº 28092.. 4. también deberán ser destinados a os fines propios de la entidad o institución beneficiada.EXTINCIÓN DE SANCIONES Quedan extinguidas las sanciones de cierre por las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artículo 176º y numerales 1. oauomu / 03 A-113 A-117 . sin el requisito previo de expedición de resolución administrativa correspondiente. ni de notificación o aviso por la Administración Tributaria. SEXTA. quienes deberán destinarlos a sus fines propios no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. por las infracciones referidas en el primer párrafo de la presente disposición realizados con anterioridad a la vigencia de la presente norma. del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial. se encuentran comprendidas las multas impugnadas.A ctuAlidAd t ributAriA 1. 2. que a la fecha de publicación de la presente norma no hubieran sido retirados por su propietario de los almacenes de la SUNAT. se procederá conforme a lo señalado en el último párrafo del artículo 121º-A. 2. 2. Tratándose de deudores tributarios sujetos aun Procedimiento Concursal.. La deuda tributaria hubiera sido acogida en su integridad aun aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general. Si habiéndose procedido al acto de remate..ACCIONES A CARGO DE LA SUNAT Respecto de las infracciones tributarias que se incluyen dentro de los alcances de la disposición precedente. NOVENA. Lo señalado en el presente numeral también será de aplicación tratándose de resoluciones respecto de las cuales ya exista pronunciamiento de la Administración Tributaria.. En este caso los ingresos de la transferencia. de oficio o a través de solicitud de parte. (Párrafo Fe de Erratas 14. De haber transcurrido el plazo señalado para el retiro de los bienes. de oficio. SÉTIMA. educacionales o religiosas. devolverá los actuados a la Administración Tributaria a fin de que proceda de acuerdo con lo previsto en el numeral 3) de la disposición precedente.NORMAS REGLAMENTARIAS Las normas reglamentarias aprobadas para la implementación de los procedimientos tributarios. La deuda tributaria hubiera sido considerada como crédito reconocido dentro de los procedimientos contemplados en las normas concursales. sin que éste se produzca. Dejará sin efecto las resoluciones cualquiera sea el estado en que se encuentren. Dejará sin efecto. 3.BIENES ABANDONADOS CON ANTERIORIDAD A LA PUBLICACIÓN DEL PRESENTE DECRETO LEGISLATIVO Excepcionalmente.04)... el Poder Judicial.

NOVENA. (...T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario DISPOSICIONES FINALES PRIMERA. extinguiéndose el vínculo laboral con la entidad.. civiles y penales que correspondan. concesiones o autorizaciones a los contribuyentes que sean pasibles de la aplicación de las referidas sanciones. dentro de los ciento ochenta (180) días hábiles siguientes a la fecha de publicación del presente Decreto Legislativo. sin perjuicio de las acciones administrativas.PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES Precísase que en tanto la Administración Tributaría puede establecer en virtud de lo señalado por el artículo 88º. el Texto Único Ordenado del Código Tributario. a forma y condiciones para la presentación de la declaración tributaria. SEXTA. La sanción de despido se impondrá por la Entidad empleadora una vez que la determinación de la obligación tributaria quede firme o consentida en la vía administrativa. se le hubiera determinado un incremento patrimonial no justificado. Los funcionarios o servidores públicos sancionados por las causas señaladas en el párrafo anterior.. comunicará a la Entidad la determii n sT i TuT o P a c í f i c o A-114 A-118 oauomu / 03 . UNDÉCIMA.INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Los Funcionarios o servidores públicos de las Entidades a las que hace referencia el artículo 1º de la Ley Nº 27444. a pesar que no justifiquen la emisión y/o notificación de la resolución u orden de pago respectiva. ni ejercer cargos derivados de elección pública. por los textos siguientes: SEXTA. TERCERA.ERROR EN LA DETERMINACIÓN DE LOS PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA BAJO EL SISTEMA DE COEFICIENTE Precísase que en virtud del numeral 3 del artículo 78º del Código Tributario. DÉCIMA.. El Superintendente Nacional de Administración Tributaria de la SUNAT. microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita su conservación idónea.CUOTAS FIJAS O APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL NO PUEDEN SER DEUDA DE RECUPERACIÓN ONEROSA Lo dispuesto en el numeral 5) del artículo 27º del CódIgo Tributario sobre la deuda de recuperación onerosa no se aplica a la deuda proveniente de tributos por regímenes que establezcan cuotas fijas o aportaciones a la Seguridad Social. CUARTA.. se considera error si para efecto de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se usa un coeficiente o porcentaje que no ha sido determinado en virtud a la información declarada por el deudor tributario en períodos anteriores.. no procederá la devolución de las aportaciones al EsSALUD ni a la ONP que hayan sido pagadas respecto de dichos sujetos. inclusive aquellas bajo el ámbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado. no podrán ingresar a laborar en ninguna de las entidades. Ley del Procedimiento Administrativo General.COMUNICACIÓN A ENTIDADES DEL ESTADO La Administración Tributaria notificará a las Entidad del Estado que correspondan para que realicen la suspensión de las licencias.NOTIFICACIONES NO SUJETAS A PLAZO El plazo a que se refiere el artículo 24º de la Ley del Procedimiento Administrativo General no es de aplicación para el caso del inciso c) y el numeral 1) del inciso e) del artículo 104º del Código Tributario.. aquella declaración que no cumpla con dichas disposiciones se tendrá por no presentada. SÉTIMA. serán sancionados con despido.REQUISITOS PARA ACCEDER AL CARGO DE AUXILIAR COACTIVO El requisito señalado en el inciso b) del quinto párrafo del artículo 114º será considerado para las contrataciones que se realicen con posterioridad a la publicación del presente Decreto Legislativo. SEGUNDA..TEXTO ÚNICO ORDENADO Facúltese al Ministerio de Economía y Finanzas a dictar.. QUINTA.. que como producto de una fiscalización o verificación tributaria.NO TENDRÁN DERECHO A DEVOLUCIONES En caso se declare como trabajadores a quienes no tienen esa calidad..) Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas se establecerán los procedimientos a los que deberán ceñirse para la eliminación del documento. OCTAVA..CONCEPTO DE DOCUMENTO PARA EL CÓDIGO TRIBUTARIO Entiéndase que cuando en el presente Código se hace referencia al término "documento" se alude a todo escrito u objeto que sirve para acreditar un hecho y en consecuencia al que se le aplica en lo pertinente lo señalado en el Código Procesal Civil.MODIFICA PRIMER Y TERCER PÁRRAFO DE LA SEXTA DISPOSICIÓN FINAL DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Sustitúyase el primer y tercer párrafo de la Sexta Disposición Final del Código Tributario.Se autoriza a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal a sustituir su archivo físico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de almacenamiento óptico. por el lapso de cinco años de impuesta la sanción. si sus montos fueron fijados así por las normas correspondientes. permisos..

Ley de Reactivación A c tuAlidAd E mprEsAriAl a través del Sinceramiento de las deudas tributarias (RESIT) vencidas y pendientes de pago. y 5.. POR TANTO: Mando se publique y cumpla. hubiera ocurrido alguno de los supuestos previstos en la Tercera Disposición Transitoria del Decreto Legislativo N° 953 quedaron extinguidos en la mencionada fecha... Lo dispuesto en el párrafo anterior debe ser considerado también para efectos del cálculo de la deuda tributaria por multas. y 3.MODIFICAN ARTÍCULOS DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR DECRETO SUPREMO Nº 135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. TERCERA.CÁLCULO DE INTERÉS MORATORIO DECRETO LEGISLATIVO N° 969 A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. para efectos de la aplicación del artículo 33° del Código Tributario respecto de las deudas generadas con anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 969. b) A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. según los procedimientos que se establezcan mediante Resolución de Superintendencia.2000 ó tres (3) ó más cuotas del beneficio aprobado por la Ley N° 27681. estará constituida por los intereses devengados al vencimiento o determinación de la obligación principal y por los intereses acumulados al 31 de diciembre de 2005.INCORPORACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS AL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 36° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Los deudores tributarios que hubieran acumulado dos (2) ó más cuotas de los beneficios aprobados mediante la Ley N° 27344.TERCERA DISPOSICIÓN TRANSITORIA DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 953 Las costas y gastos generados en los procedimientos de cobranza coactiva respecto de los cuales. El Defensor deberá ser un profesional en materia tributaria de reconocida solvencia moral. La Administración Tributaria procederá a concluir los expedientes del procedimiento de cobranza coactiva a que se refiere el párrafo anterior sin que sea necesario notificar acto alguno. del artículo 27° del Código Tributario. a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953. oauomu / 03 A-115 A-119 . CUARTA. para las acciones correspondientes. Ley que establece un Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario o el Decreto Legislativo N° 914 que establece el Sistema Especial de Actualización y Pago de deudas tributarias exigibles al 30. quedarán extinguidas las costas y gastos cuando se extinga la deuda tributaria relacionada a ellas.08. la base para el cálculo de los intereses. El Defensor del Contribuyente y Usuario Aduanero debe garantizar los derechos de los administrados en las actuaciones que realicen o que gestionen ante las Administraciones Tributarias y el Tribunal Fiscal conforme a las funciones que se establezcan mediante Decreto Supremo. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 34° del Código Tributario. conforme a las causales de los numerales 3. la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos y la deuda que no se encuentre acogida a los beneficios mencionados. las costas y gastos generados en los procedimientos de cobranza coactiva en los que la deuda tributaria relacionada a éstos se hubiera extinguido en virtud a lo señalado en los numerales 1. podrán acoger al aplazamiento y/o fraccionamiento particular señalado por el artículo 36° del Código Tributario. con no menos de diez (10) años de ejercicio profesional. dando cuenta al Congreso de la República.EXTINCIÓN DE COSTAS Y GASTOS a) Extínganse. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES.VIGENCIA El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia el 1 de abril del 2007. TRANSITORIAS Y DEROGATORIAS DECRETO LEGISLATIVO Nº 981 . la cual entrará en vigencia al día siguiente de su publicación.A ctuAlidAd t ributAriA nación practicada. del artículo 27° del Código Tributario y normas modificatorias o cuando la Administración Tributaria hubiera extinguido la deuda tributaria al amparo de lo dispuesto en el numeral 5. para la devolución de pagos indebidos o en exceso y para la imputación de pagos.CREACIÓN DE LA DEFENSORÍA DEL CONTRIBUYENTE Y USUARIO ADUANERO Créase la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero. QUINTA. SEGUNDA. el concepto tributo impago incluye a los intereses capitalizados al 31 de diciembre del 2005. adscrito al Sector de Economía y Finanzas. DUODÉCIMA. de ser el caso. con excepción de la Segunda Disposición Complementaria Final... del citado artículo. a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. Para tal efecto no se requerirá la emisión de un acto administrativo. las cuotas vencidas y pendientes de pago..

DÉCIMA. tratándose de la compensación del crédito por retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) no aplicadas se considerará lo siguiente: 1. del artículo 40° del Código Tributario. b) Tratándose de la compensación a solicitud de parte. A través de Decreto Supremo.PAGO CON ERROR Cuando al realizarse el pago de la deuda tributaria se incurra en error al indicar el tributo o multa por el cual éste se efectúa. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-116 A-120 oauomu / 03 . Cuando los créditos obtenidos por las retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas sean anteriores a la deuda tributaria materia de la compensación. refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. lo que ocurra primero. La notificación se efectuará conforme a lo señalado en el artículo 104° del Código Tributario.. 2. lo que ocurra primero. los intereses a los que se refiere el artículo 38° del Código Tributario se computarán entre la fecha en que se genera el crédito hasta el momento de su coexistencia con el último saldo pendiente de pago de la deuda tributaria. a. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud de compensación.1 En el supuesto contemplado por el literal a) del numeral 2. la SUNAT.DOMICILIO DE LOS SUJETOS DADOS DE BAJA DEL RUC Subsistirá el domicilio fiscal de los sujetos dados de baja de inscripción en el RUC en tanto la SUNAT deba. De comprobarse la existencia del error se tendrá por cancelada la deuda tributaria o realizado el pago parcial respectivo en la fecha en que el deudor tributario ingresó el monto correspondiente. se reglamentará lo dispuesto en este párrafo. NOVENA. DÉCIMO SEGUNDA.COMPENSACIÓN DEL CRÉDITO POR RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS NO APLICADAS Sin perjuicio de lo señalado en el artículo 40° del Código Tributario.. lo que ocurra primero. que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 8° del Decreto Supremo N° 039-2001-EF y norma modificatoria. OCTAVA.. cuya existencia y monto determine la SUNAT de acuerdo a la verificación y/o fiscalización que realice. se tomará en cuenta el saldo acumulado no aplicado de las retenciones y/o percepciones. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación. y en cuya declaración conste el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones. se entenderá que éste ha sido generado: a) Tratándose de la compensación de oficio a. DÉCIMO PRIMERA. Del cómputo del interés aplicable al crédito por retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas.CELEBRACIÓN DE CONVENIOS PARA EL PAGO DE PERITAJES Facúltese a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal para celebrar convenios para el pago de servicios con las entidades técnicas a las cuales soliciten peritajes. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación. deban ser consideradas de recuperación onerosa... La SUNAT está autorizada a realizar las transferencias de fondos de los montos referidos en el párrafo anterior entre las cuentas de recaudación cuando se encuentren involucrados distintos entes cuyos tributos administra..T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario SEXTA. notificarle cualquier acto administrativo que hubiera emitido. Cuando el deudor tributario no hubiera presentado dicha declaración. forma y demás aspectos en que serán llevados y archivados los expedientes del procedimiento de cobranza coactiva de dicha entidad. no resulta de aplicación a las deudas por concepto de Aportaciones a la Seguridad Social exigibles al 31 de julio de 1999. en la fecha de presentación o de vencimiento de la última declaración mensual presentada a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación.DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA Lo establecido por la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N° 953..REDONDEO DE LAS COSTAS El importe de las costas a que se refiere el artículo 117° del Código Tributario se expresará en números enteros. Para efecto de determinar el momento en el cual coexisten la deuda tributaria y el crédito obtenido por concepto de las retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas. del artículo 40° del Código Tributario.2 En el caso del literal b) del numeral 2.EXPEDIENTES DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Facúltase a la SUNAT para regular mediante Resolución de Superintendencia los criterios. y en cuya declaración conste el saldo acumulado no aplicado de las retenciones y/o percepciones. en cumplimiento de sus funciones. a iniciativa de parte o de oficio. SÉTIMA. De la generación del crédito por retenciones y/o percepciones del lGV. verificará dicho hecho. siempre que en la referida declaración conste el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones. lo que ocurra primero. En tal caso.

3.. nulidad de actos. la regla sobre no exigibilidad de intereses moratorias introducida al artículo 33° del Código Tributario. Lo señalado en la presente disposición no será aplicable a los créditos generados por retenciones y/o percepciones del lGV no aplicadas respecto de los que se solicite la devolución. oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-117 A-121 .PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Las normas reglamentarias y complementarias que regulen el procedimiento de fiscalización.DISPOSICIÓN DEROGATORIA Derógase el quinto y sexto párrafo del artículo 157°.A ctuAlidAd t ributAriA Del saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA ÚNICA. TERCERA.. del artículo 40° del Código Tributario. notificaciones. En el caso de los actos que tengan relación directa con la deuda tributaria notificados con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. 4. que forman parte del saldo acumulado no aplicado. a que se refiere el artículo 127° del Código Tributario se computará a partir del día hábil siguiente de entrada en vigencia la presente norma. SEGUNDA. procedimiento de cobranza coactiva. dentro de los plazos de prescripción previstos en el Código Tributario.1 Para que proceda la compensación de oficio. sin perjuicio de lo establecido en la siguiente disposición. salvo cuando estén exceptuados de dicha obligación. la compensación procederá siempre que en dichas declaraciones así como en la información de la SUNAT. solicitudes no contenciosas y comiso se aplicarán inmediatamente a los procedimientos que a la fecha de vigencia del presente Decreto Legislativo se encuentren en trámite. Respecto del saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones: 3. se tomará en cuenta lo siguiente: a) En el caso del literal a) del numeral 2.. del artículo 40° del Código Tributario.. El plazo para formular los alegatos. el plazo de fiscalización establecido en el artículo 62°-A del Código Tributario se computará a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.PROCEDIMIENTOS EN TRÁMITE Y CÓMPUTO DE PLAZOS Las disposiciones del presente Decreto Legislativo referidas a la compensación. según corresponda.. Dicho plazo se computará a partir del día hábil siguiente a la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. Lo establecido en el artículo 5° de la Ley N° 28053 no será aplicable a lo dispuesto en la presente disposición. se tomará en cuenta el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones que hubiera sido determinado producto de la verificación y/o fiscalización realizada por la SUNAT. del artículo 137° del Código Tributario. la Administración Tributaria no resuelve las reclamaciones interpuestas. será aplicable si en el plazo de nueve (9) meses contados desde la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. b) En el caso del literal b) del numeral 2.CÓMPUTO DE PLAZOS 1.SUSPENSIÓN DE INTERESES Para las deudas tributarias que se encuentran en procedimientos de reclamación en trámite a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. Cuando se realice una verificación en base al cruce de información de las declaraciones mensuales del deudor tributario con las declaraciones mensuales de los agentes de retención y/o percepción y con la información con la que cuenta la SUNAT sobre las percepciones que hubiera efectuado. se aprobarán mediante Decreto Supremo en un plazo de sesenta (60) días hábiles. los agentes de retención y/o percepción deberán haber declarado las retenciones y/o percepciones que forman parte del saldo acumulado no aplicado. les será aplicable el plazo de veinte (20) días hábiles a que se refiere el numeral 2. consten las retenciones y/o percepciones. Toda verificación que efectúe la SUNAT se hará sin perjuicio del derecho de practicar una fiscalización posterior. facultades de fiscalización. 5.2 Para que proceda la compensación a solicitud de parte. sólo se compensará el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones que hubiera sido determinado producto de la verificación y/o fiscalización realizada por la SUNAT. el artículo 179°-A y el artículo 185° del Código Tributario y la Sétima Disposición Final de la Ley N° 27038. DÉCIMO TERCERA. / 03 3. reclamaciones. de acuerdo a las normas pertinentes. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS PRIMERA. CUARTA. 2. 6.PLAZO DE FISCALIZACIÓN Para los procedimientos de fiscalización en trámite a la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo..

reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Usar máquinas automáticas para la transferencia de Numebienes o prestación de servicios que no cumplan con ral 13 las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. 50% UIT Remitir bienes con comprobantes de pago. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos Nume. Comiso o multa (8) 1 UIT o No inscribirse en los registros de la Administración NumeTributaria. no conforme con la realidad.Comiso (7) u otros documentos complementarios a éstos. Remitir bienes con documentos que no reúnan los Numerequisitos y características para ser considerados ral 9 como comprobantes de pago.Nume. reglamentos o ral 1 por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.ral 2 solución de Superintendencia de la SUNAT. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspon. guía de Nume. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los Nume. incluyendo Nume. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. salvo aquéllos en que la inscripción cons.ral 4 buyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.50% de la requisitos y características para ser considerados ral 2 UIT o cierre (3) (4) como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Artículo 175° 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. relativa a ral 2 los antecedentes o datos para la inscripción. distintos a la ral 1 guía de remisión.30% de la UIT en las comunicaciones. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Referencia Sanción No obtener el comprador los comprobantes de pago Nume.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Infracciones 1. No obtener el usuario los comprobantes de pago u Nume. distintos a la guía de remisión. distintos ral 7 a la guía de remisión. u otros libros Numey/o registros exigidos por las leyes. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Numeemisión en establecimientos distintos del declarado ral 12 ante la SUNAT para su utilización. Sustentar la posesión de bienes con documentos Numeque no reúnen los requisitos y características para ral 16 ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. según las normas sobre la materia. según lo ral 14 establecido en las normas tributarias. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes.Nume. cambio de domicilio. ral 4 to temporal del vehículo manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto (5) por las normas para sustentar el traslado. actos u operaciones cuando las ral 7 normas tributarias así lo establezcan. No proporcionar o comunicar el número de RUC en Nume.ral 6 tos a la guía de remisión. ral 3 Utilizar dos o más números de inscripción o presentar Numecertificado de inscripción y/o identificación del contri. que permitan sustentar costo o gasto. guía de Nume.ral 1 comiso o internamiento tituye condición para el goce de un beneficio. No sustentar la posesión de bienes.50% de la UIT la requerida por la Administración Tributaria. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA I CÓDIGO TRIBUTARIO . distin. No consignar el número de registro del contribuyente Nume. 2. Llevar los libros de contabilidad. distintos a la guía ral 3 UIT o cierre (3) (4) de remisión. u otros libros y/o Numeregistros exigidos por las leyes. Comiso o multa (8) Omitir llevar los libros de contabilidad. reglamentos o por Re. que acrediten su adquisición. Obtener dos o más números de inscripción para un Nume.6% de los IN (10) Comiso o multa (8) No proporcionar o comunicar a la Administración Nume.50% de la que no reúnan los requisitos y características para ral 5 UIT o Internamiento ser considerados como comprobantes de pago o temporal del guías de remisión.5% de la UIT otros documentos complementarios a éstos. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o docu. temporal del vehículo (1) Proporcionar o comunicar la información. mediante los Numecomprobantes de pago u otro documento previsto ral 15 por las normas sobre la materia.3% de los IN (11) (12) oauomu A-118 A-122 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 .Comiso (7) remisión u otros documentos complementarios que ral 10 no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. por las compras efectuadas. o actualización en los registros. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Numeemisión no declarados o sin la autorización de la ral 11 Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.30% de la UIT los procedimientos.50% de la UIT mismo registro. 0.50% de la UIT Tributaria informaciones relativas a los antecedentes ral 5 o comiso (2) o datos para la inscripción.Comiso (7) remisión y/u otro documento previsto por las normas ral 8 para sustentar la remisión.Internamiendiente comprobante de pago. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Artículo 174° 1 UIT o cierre (3) (4) 50% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Comiso (7) Comiso (7) No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Numedocumentos complementarios a éstos. declaraciones informativas u ral 6 otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria.50% de la mentos complementarios a éstos. manifiesto de pasajeros y/u otro vehículo (6) documento que carezca de validez. Remitir bienes sin el comprobante de pago. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. guía de remisión. 3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos Numea los productos o signos de control visibles. según las normas sobre la materia. por los servicios que le fueran prestados.

ral 4 Presentar más de una declaración rectificatoria relati.3% de los IN (11) sean requeridos por la Administración sobre sus ral 5 actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma. 0.Numecina de profesionales independientes sobre los cuales ral 4 se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración.ral 3 dos por montos inferiores. llevados en sistema Numemanual. análisis y ral 2 antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. No conservar los libros y registros. Usar comprobantes o documentos falsos. ocultar o destruir sellos. incluyendo las declaracio. simulados Numeo adulterados. Presentar las declaraciones.0.Numeciones rectificatorias.3% de los IN (11) No comunicar el lugar donde se lleven los libros. rentas. sistemas.6% de los IN (14) 50% de la UIT 30% de la UIT 30% de la UIT (15) 30% de la UIT (15) 30% de la UIT 30% de la UIT Presentar los estados financieros o declaraciones sin Nume. Cierre (16) 0.2% de los IN (13) 0.Numecos de contabilidad. incluyendo las declara. informes.6% de los IN (10) 0. No conservar los sistemas o programas electróni. Violar los precintos de seguridad.30% de la UIT registros. registros u otros documentos Nume. 50% de la UIT Presentar las declaraciones que contengan la Numedeterminación de la deuda tributaria en forma ral 3 incompleta. carteles o letreros Numeoficiales. ral 12 inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones.Numeción no conforme con la realidad. documentación ral 7 sustentatoria. bienes. Proporcionar a la Administración Tributaria informa.3% de los IN (11) nismos de seguridad empleados en las inspecciones. Autorizar los libros de actas. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. programas.ral 10 buidos por la Administración Tributaria.3% de los IN (11) No mantener en condiciones de operación de los Nume. 50% del No efectuar las retenciones o percepciones estable. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA Referencia Artículo 177° Sanción Omitir registrar ingresos. así como los registros y Numelibros contables u otros regitros vinculados a asuntos ral 14 tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. patrimonio.ral 3 portes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.0.Numementos u otras informaciones exhibidas o presen. cintas u otros meca.6% de los IN (10) 0. No exhibir los libros. libros y registros contables. ral 5 Presentar más de una declaración rectificatoria de Numeotras declaraciones o comunicaciones referidas a un ral 6 mismo concepto y período. declaraciones.3% de los IN (11) 50% de la UIT 50% de la UIT No presentar las declaraciones que contengan la Numedeterminación de la deuda tributaria.3% de los IN (11) 0. los libros de contabilidad u otros libros ral 5 o registros exigidos por las leyes. ral 9 IN (11) No exhibir. Numedocumentación sustentatoria.Numenes rectificatorias. los so. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. sin tener en cuenta la forma u ral 8 otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas Numevigentes.3% de los IN (11) el uso de equipo técnico de recuperación visual de ral 11 microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realizacion de tareas de auditoría tributaria. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. ral 7 Autorizar estados financieros. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. o que estén relacionadas con éstas durante el plazo de prescripción de los tributos.Nume. los soportes magnéticos. que se vinculen con la tributación.0. mecanizado o electrónico. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en Numeforma incompleta o no conformes con la realidad. ral 6 No comparecer ante la Administración Tributaria o Numecomparecer fuera del plazo establecido para ello. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.ral 8 tadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.0. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.Numeva al mismo tributo y período tributario.0. No llevar en castellano o en moneda nacional los Numelibros de contabilidad u otros libros o registros ral 6 exigidos por las leyes. Reabrir indebidamente el local. establecimiento u ofi. docu. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Artículo 176° 1 UIT No proporcionar la información o documentos que Nume.6% de los IN (10) Infracciones 5. señales y demás medios utilizados o distri. antes del plazo de prescripción de los tributos. o registra. remuneraciones o actos gravados. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. 0.Numecidas por Ley. informes. 30% de la UIT oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-119 A-123 . Nume. salvo que el agente de retención o ral 13 tributo no retenido o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago no percbido del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.0. dentro de los ral 1 plazos establecidos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. sin tener en cuenta los lugares que ral 7 establezca la Administración Tributaria. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. para respaldar las anotaciones en ral 4 los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. ral 1 IN (10) Ocultar o destruir bienes. los ral 8 microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. No presentar otras declaraciones o comunicaciones Numedentro de los plazos establecidos.3% de los haber cerrado los libros contables. Presentar las declaraciones.3% de los IN (11) soportes portadores de microformas grabadas. Nume. 4. Numeventas. ral 2 30% de la UIT o 0. soportes portadores ral 9 de microformas gravadas.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Referencia Sanción 0.6% de los que ésta solicite.

en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. Referencia Numeral 15 Sanción 50% de la UIT Infracciones patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. 6. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. letreros y carteles. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia.50% del tribural 1 to omitido ó (1) Se aplicará la sanción de intemamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades.50% del monto ral 6 no entregado Numeral 7 50% del tributo no pagado (22) 0. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos. la utilización indebida de sellos. . No implementar. tomas de inventario de bienes.6% de los IN (10) Numeral 18 Cierre (17) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. mediante Resolución de Superintendencia. no entregado. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.3% de los IN (11) 0. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. No permitir la instalación de sistemas informáticos. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita.6% de los IN (10) (20) Nume. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. documentos y control de ingreos.2% de los IN ral 22 (13) o cierre (19) Numeral 23 50% de la UIT Nume. o controlen su ejecución. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos. así como el certificado de rentas y retenciones. precintos y demás medios de control. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas.0. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 0. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. no retenido o no percibido.50% del tributo ral 4 no pagado Nume. No facilitar el acceso a los contadores manuales. La sanción de Inter- A-120 A-124 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oluomm 02 oauomu / 03 Notas: La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario. conforme a ley. no pagado. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo omitido. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. la comprobación física y valuación.3% de los IN (11) Cierre o comiso (18) Nume. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. la alteración de las características de los bienes. Referencia Sanción 50% del saldo. valores. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley. La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos.6% de los IN (10) Numeral 17 0. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o Artículo 178° 0. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194. en las condiciones que ésta establezca. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario. adicionalmente a la aplicación de las sanciones.0. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. la destrucción o adulteración de los mismos.6% de los IN ral 25 (10) (20) Numeral 26 30% de la UIT No exhibir o no presentar la documentación e Numeral 27 información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. o 15% de la pérdida indebidamente declarada ó 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (21) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 16 0. por las cuales está obligado a inscribirse. la ocultación. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.3% de los IN (11) Numeral 24 Numeral 8 Nume. timbres. según corresponda.30% de la UIT ral 5 Nume. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT.

La sanción de multa será de 30% de la UIT. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. (11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. En aquéllos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Para tal efecto. (15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria.5 UIT respectivamente. se entiende por tributo resultante: En el caso del Impuesto a la Renta. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infracción. En caso. y que hubieran declarado una pérdida indebida. (4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. y el que se debió declarar. En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. el resultado será considerado saldo a favor. En aquéllos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT. en virtud de la facultad que le concede el artículo 166°. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas. (2) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados.5 y 6. En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. el resultado de aplicar la alícuota a la base imponible establecida en las leyes correspondientes. En este caso se aplicará la sanción de comiso. será equivalente al 15% del valor de los bienes. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. La multa no podrá exceder de 6 UIT. En el caso del Impuesto a la Renta Anual: En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes señalados en la nota (10). La sanción se incrementará en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria. en su caso. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. (21) El tributo omitido o el saldo. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. (14) Se aplicará el 0. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. distintos a la guía de remisión. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. únicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde. con excepción del saldo a favor del período anterior. al resultado de la diferencia entre el impuestro bruto y del crédito fiscal del período. la multa se calculará considerando. A tal efecto.6% de los IN. el resultado será considerado saldo a favor. será de 3 UIT. b) (20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180° la multa será equivalente a 3. (10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. como producto de la fiscalización. En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. al Sistema Nacional de Pensiones. en lugar del 15% el 50% de la Tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. será la diferencia entre el tributo o saldo. (17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez. sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de la tercera vez. Para tal efecto. oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-121 A-125 . En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. En caso. (19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. el referido crédito excede el impuesto bruto. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable al incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. se entenderá que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. Para este efecto. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. sólo se aplicará la multa. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. correspondiendo declarar un tributo resultante. (9) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. En el caso de los demás tributos. para el procedimiento de su determinación. (18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infracción indicada. el 100% del tributo omitido.A ctuAlidAd t ributAriA namiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de expIotación. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. En el caso del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. (3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 2 UIT. (6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. (13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. obtenido por autoliquidación o. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. (12) La multa será del 0. En el Impuesto General a las Ventas. (16) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre. c) d) e) / 03 (22) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. (7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. los referidos créditos excedan al impuesto calculado. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. con los topes señalados en la nota (10). en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166°. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. (5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. a la cuota mensual. La sanción de multa podrá ser rebajada por la Administración Tributaria. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. (8) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. al resultado de aplicar el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible.

actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. que acrediten su adquisición. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. guía de remisión. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA. distintos a la guía de remisión. según lo establecido en las normas tributarias. 2. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Sustentar o posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/o otro documento que carezca de validez.50% UIT o ral 1 comiso o internamiento temporal del vehículo (1) Nume. incluyendo la requierida por la Administración Tributaria.15% de la UIT ral 6 Numeral 12 Numeral 13 25% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Nume. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. 3. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos.6% de los IN (10) . Remitir bienes sin el comprobante de pago. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. o actualización en los registros. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Omitir llevar los libros de contabilidad. que permitan sustentar costo o gasto. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.25% de la UIT ral 4 Comiso o multa (8) Numeral 10 Comiso (7) Numeral 5 25% de la UIT o comiso (2) Numeral 11 Comiso o multa (8) Nume. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. según las normas sobre la materia. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. por las compras efectuadas. Referencia Numeral 5 Sanción 25% de la UIT o Internamiento temporal del vehículo (6) Comiso (7) Nume. 50% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4) No sustentar la posesión de bienes.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA II CÓDIGO TRIBUTARIO . EN LO QUE SEA APLICABLE Infracciones 1. distintos a la guía de remisión. Remitir bienes con comprobantes de pago. distintos a la guía de remisión. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. distintos a la guía de remisión. no conforme con la realidad. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. distintos a la guía de remisión. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago.25% de la UIT ral 2 Numeral 6 Proporcionar o comunicar la información. PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. cambio de domicilio. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. por los servicios que le fueran prestados. Numeral 7 5% de la UIT Numeral 8 Numeral 9 Comiso (7) Nume. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y caractarísticas para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión.Internamienral 4 to temporal del vehículo (5) Numeral 1 / 03 0. según las normas sobre la materia. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.25% de la UIT ral 3 Nume. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS NATURALES. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos.15% de la UIT ral 7 Artículo 174° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 14 Numeral 15 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 16 Comiso o multa (8) Numeral 3 Artículo 175° A-122 A-126 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Nume.

informes. que se vinculen con la tributación. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.50% de la UIT ral 1 Nume.6% de los IN (14) Numeral 3 25% de la UIT No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. 4.3% de los IN (11) oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-123 A-127 . sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.3% de los IN (11) Numeral 6 0. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario.3% de los IN (11) Numeral 4 Cierre (16) Numeral 8 0.3% de los IN (11) Numeral 7 0. rentas. patrimonio. el uso de equipo técnico de recuperación ral 11 (11) visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. soportes portadores de microformas gravadas. Artículo 176° Nume. registros u otros documentos que ésta solicite. documentación sustentatoria. remuneraciones o actos gravados. ocultar o destruir sellos. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. los soportes magnéticos. Presentar las declaraciones. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. No exhibir.6% de los IN (10) Numeral 5 0. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma. ventas. Autorizar estados financieros. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. documentación sustentatoria.Nume. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Llevar los libros de contabilidad.3% de los IN (11) 25% de la UIT Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. incluyendo las declaraciones rectificatorias.2% de los IN (13) Numeral 3 0. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas vigentes. programas. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. registros. o que estén relacionadas con éstas. o registrados por montos inferiores. simulados o adulterados. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. declaraciones.3% de los IN butaria.0. Referencia Numeral 2 Sanción 0. dentro de los plazos establecidos. llevados en sistema manual.3% de los IN (11) (12) Infracciones Presentar las declaraciones. durante el plazo de prescripción de los tributos. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Numeral 12 0. sistemas. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. No mantener en condiciones de operación de los soportes portadores de microformas grabadas. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. No conservar los libros y registros. Violar los precintos de seguridad. Omitir registrar ingresos. informes. 5.3% de los IN (11) 25% de la UIT 25% de la UIT Numeral 9 Numeral 10 0. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. Reabrir indebidamente el local. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria.6% de los IN (10) Artículo 177° Numeral 1 Numeral 2 0. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. libros y registros contables. incluyendo las declaraciones rectificatorias. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad.15% de la UIT ral 2 o 0.3% de los IN (11) Nume. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. antes del plazo de prescripción de los tributos.15% de la UIT ral 9 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 0. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. Referencia Numeral 7 Numeral 8 Sanción 15% de la UIT 15% de la UIT Numeral 3 Numeral 4 0.6% de los IN (10) 0. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. bienes. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos. Usar comprobantes o documentos falsos.3% de los IN (11) Numeral 5 0. No comunicar el lugar donde se lleven los libros. / 03 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 15% de la UIT 15% de la UIT (15) 15% de la UIT (15) No permitir o no facilitar a la Administración Tri. mecanizado o electrónico.6% de los IN (10) 0. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA No exhibir los libros. carteles o letreros oficiales. Ocultar o destruir bienes.

cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria.6% de los IN (10) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja.La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley.50% del triral 1 buto omitido o 50% del saldo. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones.0.La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (21) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 15 25% de la UIT Numeral 16 0. o controlen su ejecución. precintos y demás medios de control. No facilitar el acceso a los contadores manuales.3% de los IN (11) Cierre o comiso (18) Numeral 4 Numeral 5 50% del tributo no pagado 15% de la UIT Nume. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.3% de los IN (11) Numeral 24 Numeral 8 Nume. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. No implementar. Autorizar los libros de actas. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. No permitir la instalación de sistemas informáticos.0. Numeral 14 15% de la UIT Nume. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. en las condiciones que ésta establezca. la utilización indebida de sellos. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. la alteración de las características de los bienes. Referencia Sanción No efectuar las retenciones o percepciones estable. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos.Nume50% del cidas por Ley. según corresponda. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. mediante Resolución de Superintendencia. la comprobación física y valuación.6% de los IN (10) Numeral 17 0.3% de los IN (11) 0. . electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas.6% de los IN ral 25 (10) (20) Numeral 26 15% de la UIT A-124 A-128 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Notas: . o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos.0.6% de los IN ral 27 (10) (20) Artículo 178° Nume. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario. tomas de inventario de bienes.2% de los IN ral 22 (13) o cierre (19) Numeral 23 25% de la UIT Numeral 6 Numeral 7 50% del monto no entregado 50% del tributo no pagado (22) 0. salvo que el agente de retención o ral 13 tributo no percepción hubiera cumplido con efectuar el pago retenido o del tributo que debió retener o percibir dentro de no percibido los plazos establecidos. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. Numeral 18 Cierre (17) Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 0. 6. la destrucción o adulteración de los mismos. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. conforme a ley. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. timbres. documentos y control de ingresos. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. . la ocultación.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones Referencia Sanción Infracciones No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. valores. / 03 . Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos.

En el caso de los demás tributos. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-125 A-129 . será equivalente al 15% del valor de los bienes. los referidos créditos excedan el impuesto calculado. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. En caso. por los cuales está obligado a inscribirse. únicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde. el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. En este caso se aplicará la sanción de comiso. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. (18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infracción indicada.6% de los IN. ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada y el que se debió declarar. se entiende por tributo resultante: . .En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. con excepción del saldo a favor del período anterior. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166º. se entenderá que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa. b) En el Impuesto General a las Ventas. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. . A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. (19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. para el procedimiento de su determinación. en lugar del 15%. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. el resultado será considerado saldo a favor. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación.En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. el 100% del tributo omitido. d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. el resultado de aplicar la alícuota respectiva a la base imponible establecida en las leyes correspondientes. 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. La sanción se incrementará en 7% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria. (12) La multa será del 0. (11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. al resultado de aplicar el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. (8) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. será de 2 UIT. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta.En el caso del Impuesto a la Renta. . no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. En caso.5 UIT respectivamente. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes.Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo omitido. (10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. (14) Se aplicará el 0. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. La sanción de multa será de 15% de la UIT. A tal efecto.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes señalados en la nota (10). (6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. será la diferencia entre el tributo o saldo. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos. no entregado. (13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT. (3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 1 UIT. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. (2) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. (5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. como producto de la fiscalización. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infracción. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 2 UIT. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente. (1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. (4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. (17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez. (16) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre. (22) La multa no podrá ser menor al 10% de la UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. (15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita. adicionalmente a la aplicación de las sanciones.A ctuAlidAd t ributAriA letreros y carteles.En el caso del Impuesto General a las Ventas. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. al Sistema Nacional de Pensiones. obtenido por autoliquidación o. correspondiendo declarar un tributo resultante. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. en virtud de la facultad que le concede el artículo 166°. . Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. con los topes señalados en la nota (10). y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. La multa no podrá exceder de 6 UIT. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. (7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. el referido crédito excedan el impuesto bruto. En aquéllos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. sólo se aplicará la multa. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. . sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de la tercera vez.En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. Para tal efecto. Para tal efecto. c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: . Para este efecto. (20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180° la multa será equivalente a 3. La sanción de multa podrá ser rebajada por la Administración Tributaria. a la cuota mensual. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria.En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado.5 y 6. distintos a la guía de remisión. al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y del crédito fiscal del período. . no retenido o no percibido. en su caso.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. . (21) El tributo omitido o el saldo. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. no pagado. y que hubieran declarado una pérdida indebida. (9) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. la multa se calculará considerando. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. el resultado será considerado saldo a favor.

mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria.Internamienral 4 to temporal del vehículo (6) / 03 . declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. distintos a la guía de remisión. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.3% de los I o cierre (2) (3) No sustentar la posesión de bienes. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. distintos a la guía de remisión. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. 2. distintos a la guía de remisión. Referencia Numeral 5 Sanción 0. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS No emitir y/u no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 12 Numeral 13 0. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. cambio de domicilio.40% UIT o ral 1 comiso o internamiento temporal del vehículo (1) Numeral 2 0. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión.3% de los I o cierre (2) (3) Comiso o multa (9) Numeral 10 Comiso (8) Numeral 5 0. o actualización en los registros. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/o otro documento que carezca de validez.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Infracciones 1. que acrediten su adquisición. Remitir bienes con comprobantes de pago. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. distintos a la guía de remisión. distintos a la guía de remisión. por las compras efectuadas. según las normas sobre la materia. que permitan sustentar costo o gasto.3% de los I o Internamiento temporal del vehículo (7) Comiso (8) Nume. 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONA. Numeral 8 Numeral 9 Comiso (8) Numeral 3 Numeral 4 0.Artículo DAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS 175° Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Omitir llevar los libros de contabilidad.6% de los I o cierre (2) (3) A-126 A-130 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Nume. Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Numeral 1 0.2% de los I o cierre (2) (3) 0. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos.3% de los I o cierre (2) (3) o comiso (4) Numeral 11 Comiso o multa (9) Numeral 6 0. según lo establecido en las normas tributarias. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.3% de los I o cierre (2) (3) 3.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 6 Numeral 7 5% de la UIT Proporcionar o comunicar la información. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos.3% de los I (10) Comiso o multa (9) Numeral 7 Artículo 174° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 14 Numeral 15 Comiso (8) Comiso (8) Numeral 16 Comiso o multa (9) Numeral 3 0. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. no conforme con la realidad. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. según las normas sobre la materia. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. por los servicios que le fueran prestados.6% de los I o cierre (2) (5) 0. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. guía de remisión.3% de los I o cierre (2) (3) 0. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. Remitir bienes sin el comprobante de pago. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA III CÓDIGO TRIBUTARIO . Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria.

cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.6% de los I o cierre (2) (3) No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. los soportes magnéticos. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.2% de los IN (13) Numeral 3 0. registros u otros documentos que ésta solicite. / 03 Referencia Numeral 2 Sanción 0. bienes. remuneraciones o actos gravados. documentación sustentatoria. No exhibir. Artículo 177° Numeral 1 Numeral 2 0. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA No exhibir los libros. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. Omitir registrar ingresos. registros. informes. ventas. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. dentro de los plazos establecidos. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. No conservar los libros y registros. incluyendo las declaraciones rectificatorias. incluyendo las declaraciones rectificatorias. No comunicar el lugar donde se lleven los libros. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Llevar los libros de contabilidad. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. programas. llevados en sistema manual. Ocultar o destruir bienes. o registrados por montos inferiores. ocultar o destruir sellos. simulados o adulterados. Presentar las declaraciones.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 6 0. soportes portadores de microformas gravadas. Usar comprobantes o documentos falsos. Referencia Numeral 7 Numeral 8 Sanción 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.3% de los I o cierre (2) (3) 0. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas vigentes.3% de los I o cierre (2) (3) Infracciones Presentar las declaraciones. antes del plazo de prescripción de los tributos.2% de los I (11) o cierre (2) (3) Numeral 9 Numeral 10 0.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 3 Numeral 4 0. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos. carteles o letreros oficiales.3% de los I o cierre (2) (3) Nume.2% de los I o cierre ral 2 (2) (3) Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 0. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. o que estén relacionadas con éstas.3% de los I ral 8 o cierre (2) (3) Numeral 5 0.2% de los I ral 9 o cierre (2) (3) Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 0. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. sistemas. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. Nume. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.3% de los I o cierre (2) (3) Nume.6% de los I o cierre (2) (3) 5. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.0. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. libros y registros contables. informes.6% de los I o cierre (2) (3) Numeral 5 0.0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Autorizar estados financieros.3% de los I ral 11 o cierre (2) (3) oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-127 A-131 . sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. documentación sustentatoria. patrimonio.2% de los I o cierre (2) (3) 0.6% de los I o cierre (2) (3) 0. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. que se vinculen con la tributación.2% de los I o cierre (2) (3) 0. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 7 0.2% de los I (11) o cierre (2) (3) 0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.3% de los I o cierre (2) (3) 0.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 4 Cierre (12) Nume. rentas.6% de los I o cierre (2) (3) 0. No mantener en condiciones de operación de los soportes portadores de microformas gravadas. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. durante el plazo de prescripción de los tributos. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realizacion de tareas de auditoría tributaria. declaraciones. 4. Reabrir indebidamente el local. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible.3% de los I o cierre (2) (3) 20% de la UIT Artículo 176° Numeral 1 0. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.0. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. mecanizado o electrónico.3% de los I o cierre (2) (3) 0. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma.0. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.

No implementar. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales.6% de los I o cierre (2) (3) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. conforme a ley. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. en las condiciones que ésta establezca. No permitir la instalación de sistemas informáticos. Referencia Numeral 12 Sanción Cierre (12) Infracciones No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias.6% de los I o cierre (2) (3) Numeral 17 0. precintos y demás medios de control. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. / 03 . CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. o controlen su ejecución. tomas de inventario de bienes. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. la ocultación. timbres. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. así como los registros y libros contables u otros regitros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. No facilitar el acceso a los contadores manuales. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. la comprobación física y valuación. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas.3% de los I o cierre Numeral 24 Numeral 8 Numeral 25 Numeral 26 0. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario. Numeral 18 Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 Cierre (2) Cierre (2) Numeral 4 Numeral 5 50% del tributo no pagado 0. según corresponda. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. valores. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. la alteración de las características de los bienes. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. la utilización indebida de sellos.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 22 Numeral 23 Numeral 6 Numeral 7 50% del monto no entregado 50% del tributo no pagado (14) 0.3% de los I o cierre (2) (3) Cierre (2) Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (13) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (8) Comiso (8) Numeral 14 Numeral 15 Numeral 16 0. 0. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones Violar los precintos de seguridad.2% de los I o cierre (2) (3) A-128 A-132 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Notas: . documentos y control de ingresos.La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario. la destrucción o adulteración de los mismos. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. Referencia Numeral 27 Sanción Numeral 13 50% del tributo no retenido o no percibido Artículo 178° 50% del Numeral 1 tributo omitido o 50% del saldo. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. Autorizar los libros de actas. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. 6.

para el procedimiento de su determinación. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166º. obtenido por autoliquidación o. el resultado de aplicar la alícuota respectiva a la base imponible establecida en las normas correspondientes. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. adicionalmente a la aplicación de las sanciones. al Sistema Nacional de Pensiones.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. En aquellos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. A tal efecto. . . Para tal efecto. en lugar del 15%. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. . salvo que el contribuyente efectúe el pago de la multa correspondiente antes de la notificación de la resolución de cierre. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. será la diferencia entre el tributo o saldo. (14) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. . crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. b) En el Impuesto General a las Ventas. (4) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. distintos a la guía de remisión. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada y el que se debió declarar. (5) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que el infractor reconozca la infracción mediante Acta de Reconocimiento. .En el caso del Impuesto a la Renta. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 1 UIT. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. será de 1 UIT. como producto de la fiscalización. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. al resultado se aplicará el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible.A ctuAlidAd t ributAriA La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario. la multa se calculará considerando. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°.En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. La sanción se incrementará en 5% cada vez que se presente una nueva rectificatoria. (7) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción.La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos. (13) El tributo omitido o el saldo. se entiende por tributo resultante: . En este caso se aplicará la sanción de comiso.En el caso del Impuesto General a las Ventas. ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. correspondiendo declarar un tributo resultante. (12) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre. (11) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-129 A-133 . En caso. por los cuales está obligado a inscribirse. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. y que hubieran declarado una pérdida indebida. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. La sanción de multa será de 10% de la UIT. con excepción del saldo a favor del período anterior. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. (1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita. a la cuota mensual. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. los referidos créditos excedan el impuesto calculado. al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y el crédito fiscal del período. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. sólo se aplicará la multa. . letreros y carteles. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación. (9) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. .En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. se aplicará la sanción de cierre.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida.Las multas que se determinen no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. (10) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. el resultado será considerado saldo a favor. (6) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. (2) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 50% de la UIT. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. (3) Para las infracciones sancionadas con multa o cierre. será equivalente al 15% del valor de los bienes. La multa no podrá exceder de 6 UIT. mediante Resolución de Superintendencia.En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. excepto las del artículo 174°. el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. En caso. . (8) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. el resultado será considerado saldo a favor. e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. Para este efecto. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. en su caso. el referido crédito exceda el impuesto bruto. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. el 100% del tributo omitido. c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: .En el caso de los demás tributos. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores.

las solicitudes de información a personas distintas al Sujeto Fiscalizado.. c) RUC. presentará al Agente Fiscalizador que realizará el procedimiento e indicará. en su defecto. literales o numerales sin precisar el artículo al que pertenecen se entenderá que corresponden al artículo en el que se mencionan. el procedimiento se considerará iniciado en la fecha en que surte efectos la notificación del último documento. Cuando se señale un artículo sin indicar la norma legal correspondiente. i n t t o Ac fI o I N s tIi t u tO P a c í f i c O A-130 A-134 oauomu / 03 .. e) Sujeto Fiscalizado: A la persona a que se refiere el artículo 7º del Código Tributario y al sujeto pasivo indicado en el artículo 11º de la Ley General de Aduanas.INICIO DEL PROCEDIMIENTO El Procedimiento de Fiscalización se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación al Sujeto Fiscalizado de la Carta que presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento. El Agente Fiscalizador se identificará ante el Sujeto Fiscalizado con el Documento de Identificación Institucional o. El Sujeto Fiscalizado podrá acceder a la página web de la SUNAT y/o comunicarse con ésta vía telefónica para comprobar la identidad del Agente Fiscalizador. Requerimientos. los cruces de información. TÍTULO I Del Procedimiento de Fiscalización ARTÍCULO 1º. De notificarse los referidos documentos en fechas distintas. con su Documento Nacional de Identidad. y g) La firma del trabajador de la SUNAT competente. además. de las Resoluciones de Multa que correspondan por las infracciones que se detecten en el referido procedimiento.O tras N Ormas Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT Decreto Supremo Nº 085-2007-EF TÍTULO PRELIMINAR Disposiciones Generales ARTÍCULO 1º.. La notificación de los citados documentos se ceñirá a lo dispuesto en los artículos 104º al 106º del Código Tributario. Cartas. c) Ley General de Aduanas: Al Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 129-2004-EF y normas modificatorias. b) La ampliación del Procedimiento de Fiscalización a nuevos períodos.FINALIDAD El presente Reglamento regula el Procedimiento de Fiscalización realizado por la SUNAT. las acciones inductivas. los períodos y tributos o las Declaraciones Únicas de Aduanas que serán materia del referido procedimiento. d) Procedimiento de Fiscalización: Al procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta determinación de la obligación tributaria incluyendo la obligación tributaria aduanera así como el cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas a ellas y que culmina con la notificación de la Resolución de Determinación y de ser el caso.DEFINICIONES Para efectos del presente Decreto Supremo. cuando se señalen incisos.DE LAS CARTAS La SUNAT a través de las Cartas comunicará al Sujeto Fiscalizado lo siguiente: a) Que será objeto de un Procedimiento de Fiscalización. las actuaciones a que se refiere el artículo 78º del Código Tributario y el control que se realiza antes y durante el despacho de mercancías. que esté comprendido en un Procedimiento de Fiscalización. se entenderá por: a) Agente Fiscalizador: Al trabajador o trabajadores de la SUNAT que realizan la función de fiscalizar. e) Fecha. ARTÍCULO 3º.. d) Número del documento. ARTÍCULO 2º. según sea el caso. c) El reemplazo del Agente Fiscalizador o la inclusión de nuevos agentes. No se encuentran comprendidas las actuaciones de la SUNAT dirigidas únicamente al control del cumplimiento de obligaciones formales. Los citados documentos deberán contener los siguientes datos mínimos: a) Nombre o razón social del Sujeto Fiscalizado. ARTÍCULO 2º. se entenderá referido al presente Reglamento y. b) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. tributos o Declaraciones Únicas de Aduanas. Resultados del Requerimiento y Actas. f ) Objeto o contenido del documento.DE LA DOCUMENTACIÓN Durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá.. b) Domicilio fiscal. entre otros.

Asimismo. Lo dispuesto en el presente párrafo es aplicable.. aún cuando presenten observaciones. La información y/o documentación exhibida y/o presentada por el Sujeto Fiscalizado. ARTÍCULO 4º. Las Actas no pierden su carácter de documento público ni se invalida su contenido. aclaraciones o inscripciones de cualquier tipo. Si el Sujeto Fiscalizado no solicita la prórroga se elaborará el resultado del Requerimiento.. deberá presentar un escrito sustentando sus razones con una anticipación no menor a tres (3) días hábiles anteriores a la fecha en que debe cumplir con lo requerido. cumplido el plazo otorgado por la SUNAT de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75º del Código Tributario. así como para consignar la evaluación efectuada por el Agente Fiscalizador de éstas. También. o. las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización indicando las observaciones formuladas e infracciones detectadas en éste. 5º y 6º. 3. libros de actas. dejando constancia de las razones comunicadas por el citado sujeto y la evaluación de éstas. o. ARTÍCULO 7º. el Agente Fiscalizador elaborará un Acta. se mantendrá a disposición del Agente Fiscalizador hasta la culminación de su evaluación. Si la exhibición y/o presentación debe ser efectuada dentro de los tres (3) días hábiles de notificado el Requerimiento. relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones.. será utilizado para: a) Solicitar la sustentación legal y/o documentaria respecto de las observaciones e infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización. De no cumplirse con los plazos señalados en los numerales 2 y 3 para solicitar la prórroga. También se considerará como no presentada la solicitud de prórroga cuando se alegue la existencia de caso fortuito o fuerza mayor y no se sustente dicha circunstancia. se podrá solicitar la prórroga hasta el día hábil siguiente de realizada dicha notificación. el Agente Fiscalizador dejará constancia de la solicitud a que se refiere el artículo 7º y de su evaluación así como de los hechos constatados en el Procedimiento de Fiscalización excepto de aquellos que deban constar en el resultado del Requerimiento. ARTÍCULO 6º. a los demás documentos referidos en el artículo 2º. También puede utilizarse para notificarle los resultados de la evaluación efectuada a los descargos que hubiera presentado respecto de las observaciones formuladas e infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl de Fiscalización. de ser el caso. registros y libros contables y demás documentos y/o información. ARTÍCULO 5º. análisis.DE LA EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN 1.DE LAS ACTAS Mediante Actas. Para estos efectos deberá estarse a lo establecido en el artículo 1315º del Código Civil. el Sujeto Fiscalizado que considere necesario solicitar una prórroga. Cuando se requiera la exhibición y/o presentación de la documentación de manera inmediata y el Sujeto Fiscalizado justifique la aplicación de un plazo para la misma. el Sujeto Fiscalizado presentó o no sus observaciones debidamente sustentadas. así como de la nueva fecha en que debe cumplirse con lo requerido. además de lo establecido en el artículo 2º. en el plazo señalado en el párrafo anterior. También se elaborará dicho documento si las razones del mencionado sujeto no justifican otorgar la prórroga debiendo el Agente Fiscalizador indicar en el resultado del Requerimiento la evaluación efectuada. el Sujeto Fiscalizado considerará que se le han concedido automáticamente los siguientes plazos: oauomu / 03 A-131 A-135 . exoneraciones o beneficios tributarios. Cuando la exhibición y/o presentación de la documentación deba cumplirse en un plazo mayor a los tres (3) días hábiles de notificado el Requerimiento. de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75º del Código Tributario. ésta se considerará como no presentada salvo caso fortuito o fuerza mayor debidamente sustentado. añadiduras. en cumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento. en lo pertinente. la exhibición y/o presentación de informes.DEL RESULTADO DEL REQUERIMIENTO Es el documento mediante el cual se comunica al Sujeto Fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento.DEL REQUERIMIENTO Mediante el Requerimiento se solicita al Sujeto Fiscalizado. e) Cualquier otra información que deba notificarse al Sujeto Fiscalizado durante el Procedimiento de Fiscalización siempre que no deba estar contenida en los demás documentos que son regulados en los artículos 4º. La Carta mediante la cual la SUNAT responda el escrito del Sujeto Fiscalizado podrá ser notificada hasta el día anterior a la fecha de vencimiento del plazo originalmente consignado en el Requerimiento. este documento se utilizará para detallar si. b) Comunicar. El plazo que se otorgue no deberá ser menor a dos (2) días hábiles.A ctuAlidAd t ributAriA d) La suspensión o la prórroga del plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario. El Requerimiento. 2. Si la SUNAT no notifica su respuesta. deberá indicar el lugar y la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con dicha obligación.. o cuando el Sujeto Fiscalizado manifieste su negativa y/u omita suscribirla o se niegue a recibirla.

prevista en el artículo 75º del Código Tributario. se entenderá. se podrá reiterar la exhibición y/o presentación mediante un nuevo Requerimiento. de las resoluciones de multa. se efectuará a través de un Requerimiento. y. se suspenderá el plazo por el lapso de duración de las prórrogas otorgadas expresa o automáticamente por la SUNAT. el cierre se efectuará en la fecha consignada en dicho Requerimiento para cumplir con la exhibición y/o presentación.. o cuando el Sujeto Fiscalizado no hubiera indicado el plazo de la prórroga. Si el Sujeto Fiscalizado no exhibe y/o no presenta la totalidad de lo requerido. conforme a lo siguiente: a) Tratándose del primer Requerimiento. ARTÍCULO 10º. ARTÍCULO 13º. el plazo se suspenderá desde la fecha en que se presenta la solicitud hasta la fecha en que se reciba la totalidad de la información de las citadas autoridades. el plazo se suspenderá desde la fecha en que surte efectos la notificación de la solicitud de la pericia hasta la fecha en que la SUNAT reciba el peritaje. sea que se presente un caso fortuito o un caso de fuerza mayor. el cierre del Requerimiento se efectuará en la nueva fecha otorgada. b) En los demás Requerimientos. en dicho día. d) Cuando el Sujeto Fiscalizado incumpla con entregar la información solicitada a partir del segundo Requerimiento notificado por la SUNAT. De no exhibirse y/o no presentarse la totalidad de lo requerido en la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con lo solicitado se procederá.. culminada la evaluación de los descargos del Sujeto Fiscalizado a las observaciones imputadas en el Requerimiento. e) Tratándose de la prórroga solicitada por el Sujeto Fiscalizado. Si el día señalado para la exhibición y/o presentación el Agente Fiscalizador no asiste al lugar fijado para ello. cuando solicitó un plazo mayor a los cinco (5) días hábiles. siempre que el Sujeto Fiscalizado exhiba y/o presente la totalidad de lo requerido en la nueva fecha que la SUNAT le comunique mediante Carta. f ) Tratándose de los procesos judiciales: i) Iniciados con anterioridad al inicio del cómputo del plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario. en dicha fecha.DEL PLAZO El plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario sólo es aplicable para el Procedimiento de Fiscalización. Para estos efectos se tendrá en cuenta lo dispuesto en el artículo 1315º del Código Civil. se considerará lo siguiente: a) Tratándose de las pericias.O tras N Ormas a) Dos (2) días hábiles.. b) Un plazo igual al solicitado cuando pidió un plazo de tres (3) hasta cinco (5) días hábiles. se procederá al cierre vencido el plazo consignado en el Requerimiento o. Dicho Requerimiento será cerrado una vez vencido el plazo consignado en él... iniciado el plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario. De haber una prórroga.. ARTÍCULO 9º. las cuales podrán tener anexos.DE LA FINALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN El Procedimiento de Fiscalización concluye con la notificación de las resoluciones de determinación y/o. la nueva fecha otorgada en caso de una prórroga. En esta última fecha. ARTÍCULO 11º. a efectuar el cierre del Requerimiento. cuando la prórroga solicitada sea menor o igual a dicho plazo.DE LA SUSPENSIÓN Para efectos de lo dispuesto en el numeral 6 del artículo 62º-A del Código Tributario. c) Cinco (5) días hábiles. ARTÍCULO 8º. TÍTULO II DEL PLAZO DEL ARTÍCULO 62-A DEL CÓDIGO TRIBUTARIO ARTÍCULO 12º. se deberá realizar el cierre del Requerimiento.DEL CIERRE DEL REQUERIMIENTO El Requerimiento es cerrado cuando el Agente Fiscalizador elabora el resultado del mismo. en su caso. contra las actuaciones en el Procedimiento de Fiscalización procede interponer el recurso de queja previsto en el artículo 155º del Código Tributario. se suspenderá el citado plazo desde la fecha en que el Sujeto Fiscalii n t t o Ac fI o I N s tIi t u tO P a c í f i c O A-132 A-136 oauomu / 03 .DE LAS CONCLUSIONES DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN La comunicación de las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización. b) Cuando la SUNAT solicite información a autoridades de otros países. c) El plazo se suspenderá en el caso del supuesto a que se refiere el inciso c) del numeral 6 del artículo 62º-A del Código Tributario. se suspenderá el plazo desde el día siguiente a la fecha señalada para que el citado sujeto cumpla con lo solicitado hasta la fecha en que entregue la totalidad de la información.RECURSOS CONTRA LAS ACTUACIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN En tanto no se notifique la Resolución de Determinación y/o de Multa.

de ser el caso.DE LOS EFECTOS DEL PLAZO Una vez vencido el plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario.. la SUNAT no podrá solicitar al Sujeto Fiscalizado cualquier otra información y/o documentación referida al tributo y período.DE LA CONDUCTA EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN El Agente Fiscalizador y el Sujeto Fiscalizado deben cumplir. la prórroga a que se refiere el artículo 7º o cuando proceda al cierre del Requerimiento de acuerdo a lo señalado en el último párrafo del inciso b) del artículo 8º.DE LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN EN TRÁMITE No serán aplicables a los Procedimientos de Fiscalización que se encuentren en trámite: a) Los requisitos mínimos de los documentos. mediante Carta. ARTÍCULO 15º. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior: a) La SUNAT podrá comunicar la suspensión del plazo cuando otorgue. cuando al amparo de lo dispuesto en el inciso e) del artículo 92º del Código Tributario el Sujeto Fiscalizado solicite conocer el estado del procedimiento.DE LA NOTIFICACIÓN DE LAS CAUSALES QUE SUSPENDEN EL PLAZO La SUNAT notificará al Sujeto Fiscalizado. con excepción de lo señalado en el segundo párrafo del inciso a) del artículo 8º. los cuales serán contados desde el día hábil siguiente a la fecha en que se vence el plazo señalado en el párrafo anterior para que la SUNAT notifique las respectivas respuestas. h) De concurrir dos o más causales. la prórroga será concedida en forma automática durante cinco (5) días hábiles.CONFIGURACIÓN DE INFRACCIONES La no presentación de las observaciones a que se refiere el artículo 75º del Código Tributario no constituye un incumplimiento que configure la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177º del Código Tributario.. b) La SUNAT comunicará las causales. TERCERA. ii) Iniciados con posterioridad al inicio del cómputo del plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario.DE LA NOTIFICACIÓN DE LAS CAUSALES QUE PRORROGAN EL PLAZO La SUNAT notificará al Sujeto Fiscalizado. b) El inicio del Procedimiento de Fiscalización conforme a lo previsto en el primer párrafo del artículo 1º. SEGUNDA. se suspenderá el citado plazo desde el día siguiente de iniciado el proceso judicial hasta su culminación. respecto de aquellos emitidos antes de la entrada en vigencia del presente dispositivo. En caso de no emitirse respuesta.A ctuAlidAd t ributAriA zado entregó la totalidad de la información solicitada en el primer Requerimiento hasta la culminación del proceso judicial. según corresponda... los períodos de suspensión y el saldo del plazo. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. la suspensión se mantendrá hasta la fecha en que culmine la última causal. iii) Que ordenen la suspensión de la fiscalización. durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización.8 del articulo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General. g) Cuando se requiera información a otras entidades de la Administración Pública o entidades privadas.. SEGUNDA. mediante Carta.DE LAS SOLICITUDES DE PRÓRROGA PENDIENTES La SUNAT en un plazo no mayor de quince (15) días hábiles computados a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento deberá responder las solicitudes de prórroga que los Sujetos Fiscalizados hubieran presentado y se encuentren pendientes de atención. un mes antes de cumplirse el plazo de un (1) año o de dos (2) años.. a que se refiere el citado artículo..DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN O RESTITUCIÓN DE TRIBUTOS De realizarse una fiscalización a raíz de una solicitud de devolución o compensación de tributos o restitución de derechos arancelarios se aplicará lo dispuesto en el Título I y en las Disposiciones Complementarias Transitorias del presente Reglamento.. según las normas de la materia. con el principio de conducta procedimental establecido en el inciso a) del artículo 92º del Código Tributario así como en el numeral 1. se suspenderá el plazo desde el día siguiente en que se notifique a la SUNAT la resolución judicial que ordena dicha suspensión hasta la fecha en que se notifique su levantamiento. ARTÍCULO 16º. mediante Acta o Carta. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS PRIMERA. ARTÍCULO 14º. la prórroga del plazo así como las causales a que se refiere el numeral 2 del artículo 62º-A del Código Tributario un mes antes de cumplirse el año establecido en el numeral 1 del citado artículo. o la DeA c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl claración Única de Aduanas materia del Procedimiento de Fiscalización. todas las causales y los períodos de suspensión. oauomu / 03 A-133 A-137 . el plazo se suspenderá desde la fecha en que surte efectos la notificación de la solicitud de información hasta la fecha en que la SUNAT reciba la totalidad de la información solicitada. así como el saldo del plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario.

Que en base a la delegación de facultades legislativas en materia tributaria otorgada por la Ley N° 28932. así como de las Tablas de Infracciones y Sanciones. 30 de marzo de 2007 CONSIDERANDO: Que el artículo 166° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias. se ha emitido el Decreto Legislativo N° 981. establece que en base a la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. b) Derógase la Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT. En uso de las facultades conferidas en el artículo 166° del TUO del Código Tributario. Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Régimen de Gradualidad relativos a las infracciones y sanciones del Código Tributario. estableciéndose diversas modificaciones al Código Tributario. se emitió la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT que aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y la Resolución de Superintendencia N° 15920041 SUNAT que aprobó el reglamento del Régimen de Gradualidad de las infracciones no vinculadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sanción de comiso o multa. de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT (31. Sanciones y Delitos.. añadiendo para tal efecto que la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar los parámetros o criterios objetivos que correspondan. una (1) disposición complementaria transitoria. Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones. la Administración Tributaria puede aplicar gradualmente las sanciones..º. con excepción de su Segunda Disposición Final manteniéndose la vigencia del Formulario 0880 Acta de Reconocimiento. con excepción del anexo VI que mantendrá su vigencia únicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo de 2007. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. para efecto del artículo 16.03. Regístrese. incluyendo las relacionadas con el Libro IV referido a Infracciones. Que de otro lado.º.EF y normas modificatorias. señala que el incumplimiento de las obligaciones fijadas en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central será sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario.Apruébase el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones establecidas en el Código Tributario. tres (3) disposiciones complementarias finales y siete (7) anexos. el inciso 12. ARTÍCULO 2º. SE RESUELVE: ARTÍCULO 1º. A-134 A-138 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . Que teniendo en cuenta lo señalado en el considerando anterior. respecto a las modificaciones introducidas mediante el Decreto Legislativo N° 981. y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT. c) Manténgase vigente el Anexo B de la Resolución de Superintendencia N° 111-2001/SUNAT. en la forma y condiciones que ella establezca. y el artículo 11° del Decreto Legislativo N° 501 y normas modificatorias.. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. conformado por diecisiete (17) artículos. mediante la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT se aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.1 del citado reglamento.A partir de la vigencia del reglamento a que se refiere el artículo anterior: a) Derógase la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT.. para efecto del artículo 7° del reglamento antes mencionado. comuníquese y publíquese. los que forman parte de la presente resolución.O tras N Ormas Reglamento del Régimen de Gradualidad Aplicable a Infracciones del Código Tributario Res.07) Lima. El referido reglamento entrará en vigencia a partir del 1 de abril del 2007. el mismo que se ha visto por conveniente modificar a fin de perfeccionarlo.1 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940 aprobado por el Decreto Supremo N° 155-20Q4. aprobado por Decreto Supremo N° 115-2002-PCM.

A la multa prevista en el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182° del Código Tributario. A la Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se comete la infracción o. A las Notas de las Tablas I. según los provisto en el inciso a) del artículo 180° del Código Tributario.04.COLOCACIÓN DE CARTELES OFICIALES La SUNAT podrá colocar el cartel oficial denominado "Incumplimiento de Obligaciones". Asimismo. se considera como primera infracción. Al Régimen de Gradualidad aprobado por la presente Resolución de Superintendencia. se le podrá aplicar la sanción correspondiente. respecto de las infracciones graduadas en virtud a lo previsto en los anexos de esta norma. Al valor del bien previsto en la resolución de comiso. A la multa a que se refiere el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. A la multa prevista en los incisos a) y b) del tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario. a la primera que se haya cometido o detectado a partir del 06. aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 157-2004/SUNAT.. Al Nuevo Régimen Único Simplificado creado por el Decreto Legislativo N° 937 y normas modificatorias. que la SUNAT aplicará en los supuestos señalados en el Reglamento de Internamiento. A la multa prevista en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° del Código Tributario. A cuatro (4) veces el límite máximo de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS. A la sanción de cierre temporal de su establecimiento u oficina de profesionales independientes. A la sanción de comiso regulada en el artículo 184° del Código Tributario y el Reglamento de Comiso..A ctuAlidAd t ributAriA REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A INFRACCIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO TÍTULO I DISPOSICIONES PRELIMINARES ARTÍCULO 1º. según lo regulado en el Reglamento de Comiso. ARTÍCULO 2º. cuando se señalen numerales sin indicar el artículo al que pertenecen se entenderá que se hace mención al artículo en el que se menciona. en cuyo caso se comunicará al infractor que en dicha oportunidad no será sancionado.INTERVENCIONES PREVENTIVAS La SUNAT podrá realizar intervenciones de carácter preventivo. aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 158-2004/SUNAT. A tal fin. Al Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario.DEFINICIONES Para efecto de la presente resolución se entenderá por: a) Acta de Reconocimiento Al formulario N° 0880 aprobado por la segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT.. II y III de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Código Tributario. Al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado mediante la Resolución de Superintendencia N° 007-99/ SUNAT y sus normas modificatorias. mediante el cual el infractor reconoce que ha incurrido en una primera infracción tipificada en los numerales 1 al 3 del artículo 174° del Código Tributario. según lo previsto en la Resolución de Superintendencia N° 144-2004/ SUNAT que aprueba las Disposiciones para la colocación de Sellos. se entenderán referidos al presente Reglamento. la que se encuentre vigente a la fecha en la que la Administración Tributaria detecte la infracción. regulada en el artículo 183° del Código Tributario. así como la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III. Al texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135°-99-EF y sus normas modificatorias. A la multa prevista en el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario.05. según lo establecido en las Notas de las Tablas. Al cartel oficial a que se refiere la Resolución de Superintendencia N° 144-2004/SUNAT. Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administración Tributaria. m) Nuevo RUS n) Régimen oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-135 A-139 . de acuerdo a los previsto en el inciso c) del artículo 180° del Código Tributario. según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el infractor en el momento que comete la infracción. Al Registro Único de Contribuyentes. pero que de incurrir nuevamente en la misma infracción. A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Código Tributario. A la sanción del Internamiento Temporal de Vehículos regulada en el artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. ARTÍCULO 3º. o) R eglamento de Comiso Al Reglamento de la Sanción de Comiso de Bienes previsto en el artículo 184° del Código Tributario. disposiciones transitorias. cuado no sea posible establecerla. p) R eglamento de Comprobantes de Pago q) R eglamento de Internamiento b) Cartel c) Cierre r) RUC s) Tabla o Tablas t) UIT d) Código Tributario e) Comiso u) Valor del bien (o VB) f) I g) Internamiento h) Multa para recuperar los bienes comisados i) Multa que sustituye al Cierre j) Multa que sustituye al Comiso k) Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infractor l) Multa que sustituye el Internamiento por facultad a la SUNAT ll) Nota o Notas Cuando se mencionen artículos. disposiciones finales o anexos sin indicar la norma a la que corresponden.

En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita por el apoderado. distintos a la guía de remisión Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. su representante legal acreditado en el RUC o apoderado. numeral 1 Art. deberá adjuntarse una carta poder específica con firma legalizada notarialmente. el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC deberá exhibir su documento de identidad original. ARTÍCULO 5º. 7. 174° . si a la fecha en que se comete o I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ii) Art. De presentarse en la mesa de partes de los lugares antes señalados.04. se deberá adjuntar copia simple del referido documento.ACTA DE RECONOCIMIENTO Para efecto de la presentación del Acta de Reconocimiento.PRIMERA OPORTUNIDAD Las infracciones se considerarán cometidas detectadas en una primera oportunidad. A-136 A-140 / 03 . reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO El presente título se aplicará a las sanciones de multa y cierre correspondiente a las infracciones previstas en los numerales 1. distintos a la guía de remisión. Cuando el Acta de Reconocimiento sea presentada al Fedatario Fiscalizador. acreditando su representación. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. 174°.O tras N Ormas TÍTULO II GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO ARTÍCULO 4º. Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdicción en que se realizó la intervención o del domicilio fiscal del deudor tributario. en la mesa de partes de la Intendencia . se presenta el desistimiento y éste es aceptado mediante resolución. 7. 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario..1 Segunda oportunidad y siguientes: El infractor incurre en infracción en una segunda oportunidad. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes.3 Será presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la intervención o.2 Infracciones cuyas Resoluciones de Multa están firmes y consentidas La Resolución de Multa está consentida y firme en la vía administrativa cuando: i) El plazo para impugnarla sin pagar ha vencido. cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida o una infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento. se aplicarán de manera gradual considerando el criterio de Frecuencia. sin que se interponga el recurso respectivo. distintos a la guía de remisión. 6.2 o cuando el Acta de Reconocimiento se presente luego de los cinco (5) días hábiles siguientes al de levantamiento del Acta Probatoria. el cual consiste en el número de oportunidades en el que el infractor incurre en una misma infracción a partir del 06. o.2 Será suscrita por el deudor tributario. ésta se tendrá por no presentada. numeral 2 Supuestos comprendidos en la infracción No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. numeral 3 Se considera que existe una infracción con la misma tipificación a las derivadas de los supuestos comprendidos en un mismo casillero.. aún cuando se haya eximido al infractor de la multa a consecuencia del reconocimiento de la infracción..CRITERIO DE GRADUALIDAD Las sanciones por infracciones comprendidas en el presente Título.3 Infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento La infracción se considera reconocida cuando se presenta el Acta de Reconocimiento según lo previsto en el artículo 7°..1 Deberá consignarse toda la información requerida por ésta.1 Infracciones con la misma tipificación En cada casillero del cuadro se muestra a continuación se mencionan los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificación: Base Legal Art. a partir del mismo día y hasta el quinto día hábil siguiente de levantada el Acta Probatoria respectiva. ARTÍCULO 8º. Para el efecto se deberá considerar lo siguiente: 6. iii) Se ha notificado una resolución que pone fin a la vía administrativa.SEGUNDA OPORTUNIDAD Y SIGUIENTES Para efectuar el cómputo de la frecuencia a partir de la segunda oportunidad en que se cometen o detectan las infracciones comprendidas en el Régimen se tendrá en cuenta lo siguiente: 8.1. 6. Habiendo sido impugnada.02. adicionalmente a la copia de su documento de identidad. ARTÍCULO 7º. 174°. 7. De no cumplirse con lo indicado en el numeral 7. ARTÍCULO 6º. se tendrá en cuenta lo siguiente: 7. considerando lo previsto en los artículos 6° y 8°.

13. TÍTULO III GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA CAPÍTULO I GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO ARTÍCULO 11º. Las oportunidades siguientes se producirán cuando exista una sanción firme y consentida adicional. los que son definidos en el artículo 13°. la Frecuencia. siempre que abarque a las actividades realizadas... existe.. se aplicará la multa que sustituye al cierre. de conformidad con la Ley que regula la explotación de los juegos de casino y máquinas tragamonedas . el Peso Bruto Vehicular. sin que corresponda aplicar las rebajas previstas en el Anexo B. ARTÍCULO 12º. el Momento en que comparece. siendo de aplicación lo señalado en el numeral 6. ARTÍCULO 13º.2 La Autorización Expresa: A la emitida por la Dirección General de Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo.CAUSAL DE PÉRDIDA Se perderán los beneficios de la gradualidad aplicables a la sanción por la infracción acogida al Régimen si por causa imputable al infractor.. son la Acreditación.INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO El presente capítulo se aplicará a las sanciones correspondientes a las infracciones señaladas en el Anexo 1. de acuerdo a lo previsto en el inciso c. Dichos se aplicarán de acuerdo a lo señalado en los Anexos II al V. no es posible que se proceda a ejecutar el cierre del local. El infractor incurre en infracción en una tercera oportunidad. según el caso.A ctuAlidAd t ributAriA detecta la infracción que se acoge al Régimen. 8. del artículo 4° de la referida ley. del artículo 6°.Ley N° 27153 y sus normas modificatorias. 8.2 del artículo 6°. facultando a un titular a que realice la actividad de explotación de juegos de casino o máquinas tragamonedas. graduadas en virtud al presente artículo hasta la tercera oportunidad. en los términos señalados en el anexo respectivo. ARTÍCULO 9º. Excepcionalmente. no haya sido cancelada y se hubiera renovado cuando corresponda.DEFINICIÓN DE LOS CRITERIOS DE GRADUALIDAD Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera: 13. explote un determinado número de mesas de casino o máquinas tragamonedas. dos sanciones firmes y consentidas en la vía administrativa o una sanción firme y consentida y una infracción reconocida.EFECTOS DE LA PÉRDIDA La pérdida de la gradualidad a que se refiere el artículo anterior tendrá por efecto que la multa que sustituye al cierre sea equivalente al monto señalado en el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. según las modalidades o programas de juego. ARTÍCULO 10º.2 Infracciones con la misma tipificación La infracción a sancionar y las infracciones cometidas con anterioridad deberán tener la misma tipificación. el Pago y la Subsanación. el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. Las resoluciones de Multa o Cierre deben estar consentidas y firmes considerando lo previsto en el numeral 6. también se considerará que existe Autorización Expresa si de acuerdo a la Ley oauomu / 03 A-137 A-141 .CRITERIOS DE GRADUALIDAD Los criterios de Gradualidad aplicables a las infracciones a que se refiere el presente capítulo.1.3 Infracciones cuyas Resoluciones de Multa o Cierre están consentidas y firmes. Los anexos A y B contienen la sanción de multa. considerando adicionalmente que existe la misma tipificación aún cuando la sanción sea distinta cada vez o la sanción de cierre que corresponda se aplique en cada ocasión respecto de un establecimiento distinto. En este caso. existe una Resolución de Multa firme y consentida en la vía admistrativa o una infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento. con documento privado de fecha cierta.. cierre y la multa que sustituye al cierre. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacien-temente el derecho de propiedad o posesión del infractor sobre el vehículo intervenido. A partir de la cuarta oportunidad no se tendrá derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicará la sanción máxima que prevé el Código Tributario. la que no gozará de la gradualidad establecida en el Anexo B. si a la fecha en que se comete o detecta la infracción que se acoge al Régimen.1 La Acreditación: Es la sustentación realizada con el comprobante de pago que cumpla con los A c tuAlidAd E mprEsAriAl requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. la Autorización Expresa.

1 Sanción aplicada Multa que sustituye el Cierre del vehículo más la capacidad de carga. ARTÍCULO 15º. a partir del 06. en virtud a lo previsto el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° del Código Tributario. ARTÍCULO 14º. 13. se deberá tener en cuenta lo siguiente: 13. 13. deberán contar con resoluciones firmes y consentidas en la vía administrativa.02.7 La Subsanación: Es la regularización de la obligación incumplida en la forma y momento previsto en los anexos respectivos. / 03 oauomu Sujeto a) Sujetos del Nuevo RUS b) Los demás sujetos 15. la Administración emita una resolución aprobatoria de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento. se describen los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificación.1. 14.CAUSALES DE PÉRDIDA Se perderán los beneficios de la gradualidad si se presenta.04. la constancia de notificación de la esquela mediante la cual la administración notifica al recurrente para que subsane la presentación de la declaración jurada del Impuesto General a las Ventas. y no mediase la interposición del recurso respectivo. la cual puede ser voluntaria o inducida. toda vez que.2 Numeral 14. la misma no resultará exigible coactivamente. la que no gozará de la gradualidad establecida en los anexos respectivos. se acerca al lugar fijado para ello.2 Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT A-138 A-142 I N s tI t u tO P a c í fI c O .6 El Peso Bruto Vehicular: Al peso total del vehículo determinado por el fabricante. uno de los siguientes supuestos: 14.O tras N Ormas N° 27153 y sus normas modificatorias. según el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario. por lo que no puede considerarse que dicha esquela fue notificada conforma a ley. Para efectuar el cómputo de las oportunidades. se encuentra dentro del plazo para adecuarse a sus disposiciones y obtener la referida autorización. según la causal. más los intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.3. En ese caso. La multa será de 4 UIT. y no menor al tope establecido en la Nota (3) de las Tablas I y II.. la sanción aplicada y el sujeto o infracción. en tanto no se notifique al contribuyente una Resolución de pérdida del beneficio concedido y siempre que la misma no fuese reclamada en el plazo de ley.4 El Momento en que comparece: Es el momento en que el infractor que no cumplió con comparecer en el plazo señalado por la SUNAT. por lo menos. se aplicará la Multa que sustituye el Cierre. b) Habiendo sido impugnada.EFECTOS DE LA PÉRDIDA Los efectos de la pérdida de los beneficios de la gradualidad.3.2. se hubiese presentado el desistimiento y éste fuese aceptado mediante resolución. como consecuencia de ello. que incluye la tara Causal de pérdida 15. 13.2 Cuando se aplicó la Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT en virtud a lo previsto en el inciso f ) del artículo 5° del Reglamento de Internamiento. La multa será equivalente al monto señalado en el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. En cada casillero de la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I. 13. a que se refiere el ítem 4 del numeral 33) del Anexo II del Reglamento Nacional de Vehículos aprobado por el Decreto Supremo N° 058-2003-MTC y normas modificatorias. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 197-2007-SUNAT/2B0000 Cuando una deuda tributaria exigible en los términos del artículo 115° del TUO del Código Tributario.3 La Frecuencia: Es el número de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infracción. sea acogida a un fraccionamiento de carácter particular y.1 Numeral 14.1 Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa imputable al infractor. según la Nota (2) de la Tabla III. 13. Las infracciones deben tener la misma tipificación. o. 13. el Cierre se aplique respecto de un establecimiento distinto o el Internamiento se aplique con relación a un vehículo distinto. aún cuando en cada oportunidad se presenten entre otras situaciones que la sanción sea distinta. Las infracciones anteriores a la que será graduada en virtud al Régimen. Jurisprudencia: RTF Nº 2834-4-2008 Se revoca la apelada en el extremo referido a la determinación de la sanción de multa. el titular que realice la actividad de explotación de juegos de casinos o máquinas tragamonedas. tiene borrones y enmendaduras. c) Se hubiese notificado una resolución que pone fin a la vía administrativa. La resolución estará consentida y firme en la vía administrativa cuando: a) El plazo para impugnarla sin pagar hubiese vencido. serán los siguientes: Efecto de la pérdida La multa será el 50% de la UIT.5 El Pago: Es la cancelación total de la multa rebajada que corresponda según los anexos respectivos..

Guias de Remisión Remitente *** (Numeral 1.1 Requisitos Incumplidos: Son aquellos cuyo incumplimiento en los documentos emitidos o presentados por el infractor originan que estos no sean considerados como comprobantes de pago o documentos complementarios a estos. cuando el traslado sea realizado por el vendedor debido a que las condiciones de venta incluyen la entrega de los bienes en el lugar designado por el comprador. 2. Boleta de Venta y Póliza de Adjudicación (Reglamento de Comprobantes de Pago y Normas sobre las pólizas de adjudicación aprobadas por la Resolución de Superintendencia Nº 38. Guías de Remisión Remitente (Artículos 19 y 20 del Reglamento de Comprobantes de Pago) A) GENERALES: Apellidos y nombres. Marca y número de placa del vehículo. por la naturaleza de los bienes trasladados. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Número de RUC del emisor o remitente según corresponda. o denominación o razón social del destinatario. o denominación o razón social del emisor del comprobante de pago o del remitente que emita la guía de remisión. indicando el nombre y características tales como la marca del mismo. Reglamento de Comprobantes de Pago) Número de RUC del adquirente. 3. Número de contenedor. Datos relativos al bien vendido o cedido en uso. b) Cantidad y peso total siempre y cuando. o denominación (Artículos 8 y 21 del o razón social del adquirente. Número de RUC del transportista cuando el traslado se realice en la modalidad de transporte público. FACTURA Apellidos y nombres. puedan ser expresados en unidades o fracción de toneladas métricas ( TM). salvo que no esté obligado a tenerlo. Datos del bien transportado: a) Descripción detallada del bien. remolque. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.A ctuAlidAd t ributAriA CAPÍTULO II CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA ARTÍCULO 16º.98/ SUNAT) 1. 11 y 16 del artículo 174° del Código Tributario son los siguientes: 16. cuando corresponda. Número de RUC del destinatario.. Liquidación de Compra. Dirección del punto de llegada** A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-139 A-143 .15 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Fecha y hora de salida del puerto o aeropuerto. B) ESPECÍFICOS Apellidos y nombres.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Marca y número de placa del vehículo. Número de RUC del concesionario postal en el caso de traslado de encomiendas postales realizadas por concesionarios conforme a lo establecido en el Reglamento de Servicios y Concesiones Postales. tracto remolcador y/o semirremolque. Los principales son los previstos en el siguiente cuadro y los secundarios son aquellos que estando considerados en el Reglamento de Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia que regulen este tipo de documento no se encuentran detallados en el mismo. Tipo de Comproban. Dichos requisitos se dividen en principales y secundarios.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Guías de Remisión Remitente. tracto remolcador y/o semirremolque. Fecha de emisión. Número de precinto.CRITERIOS PARA APLICAR EL COMISO O MULTA Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las infracciones tipificadas en los numerales 9. en cuyo caso se deberá consignar el tipo y número de documento de identidad. Numeración: serie y número correlativo. según sea el caso. Fecha de inicio del traslado. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. según corresponda. remolque. Número de RUC de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión. Factura. Dirección de los establecimientos que constituyen punto de partida y punto de llegada. según corresponda. c) Unidad de medida. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. de acuerdo lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia que regulen ese tipo de documento. según corresponda. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. Motivo de Traslado* Dirección del punto de partida (excepto si el mismo coincide con el punto de emisión del documento)** / 03 oauomu Tipo de Comproban.

o denominación Emitidas por Máqui. Dirección del establecimiento que constituya el punto de llegada. Numeración correlativa. número de serie y/o motor si se trata de un bien identificable. * Unidad de medida. de ser el caso. salvo que el vendedor sea un no domiciliado. Fecha de emisión. indicando el nombre y características tales como la marca del mismo. unidad de medida. nas Registradoras (Artículo 8 del ReglaNúmero de RUC del emisor. Fecha de emisión. FACTURA ELEC. tes de Pago) Datos relativos al bien vendido o cedido en uso. mento de Comproban. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. Numeración y fecha del comprobante de pago que acredite la compraventa. remolque.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente 4. Direcciones que constituyen punto de partida y punto de llegada.cumento de identidad del adquirente.O tras N Ormas Tipo de Comproban. oauomu 5. Tickets o Cintas Apellidos y nombres. Datos relativos al bien vendido o cedido en uso y/o código que lo identifique. Marca y número de placa del vehículo. BOLETA DE VENTA Apellidos y nombres y número del do(Artículo 8 del Regla. A-139-1 A-144 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 . PÓLIZA DE ADJUDICACION (Artículo 5 de las Normas sobre las pólizas de adjudicación aprobadas por la Resolución de Superintendencia Nº 38-98/ SUNAT) Apellidos y nombres o razón social del adjudicatario. indicando la cantidad y unidad de medida. de ser el caso. tracto remolcador y/o semirremolque. 9.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente 8. Número de RUC del transportista cuando el traslado se realice en la modalidad de transporte público. LIQUIDACIÓN DE COMPRA (Artículo 8 y numeral 3. Número de RUC del adjudicatario.2 del artículo 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Denominación del documento. Fecha de emisión. indicando cantidad. según corresponda. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. de corresponder. el cual deberá estar declarado en el RUC. Número de RUC del destinatario de los bienes. * Cantidad. Fecha de emisión. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.cuando corresponda.o razón social del emisor.Datos relativos al bien vendido o TRÓNICA cedido en uso indicando la cantidad y Literal b) del Numeral unidad de medida. 7. Número de serie de fabricación de la máquina registradora. de acuerdo a lo establecido por el Reglamento de Comprobantes de Pago. Documento aprobado y expedido por el Comité de Administración de la ZOFRATACNA (Numeral 1. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. salvo cuando este sea el mismo remitente. 6. 1 del artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 1882010/SUNAT Tipo de Comproban. Número de RUC de quien remite los bienes. Datos de los bienes transportados: * Descripción detallada del bien.8 del artículo 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Producto comprado.2. Bien adjudicado. mento de Comprobantes de Pago) Numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora.

tracto remolcador y/o semirremolque. con excepción de la causales referidas a la impugnación de la resolución que establece la sanción o la impugnación de los actos vinculados a las infracciones que no serán de aplicación a partir del 01.10. destino o régimen aduanero.2 Medios no declarados o sin autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos: Los Medios no declarados o sin autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos son las máquinas registradoras y los otros sistemas de emisión de dichos comprobantes y documentos complementarios a éstos siempre que dichos medios incumplan con los señalado en las normas respectivas. remolque. *** Sólo para el traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía extranjera desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacén Aduanero. ARTÍCULO 17º.S. las causales de pérdida y los efectos de la misma son los previstos en la norma de gradualidad a que se acogió la infracción. N° 301-2010/ SUNAT (06. m) y n) del numeral 6.INFRACCIONES SANCIONADAS CON CIERRE Y NO SUJETAS AL RÉGIMEN Las infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Régimen. ** Tratándose del traslado de bienes de un puerto o aeropuerto a un terminal de almacenamiento o viceversa.11. cometidas o detectadas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución.2007.16 del numeral 19. siempre que el infractor cumpla con subsanarlas de conformidad con ésta y no se hubiera acogido a un Régimen de Gradualidad anterior.04. Fecha del control de salida de la ZOFRATACNA.1 y numeral 6.4 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago) * Comiso: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados principales. según corresponda.02.10) vigente a partir del 07. b) Multa: Cuando se trate de otros sistemas de emisión que no cuenten con la respectiva autorización.. cuando el motivo del traslado fuera cualquier operación.APLICACIÓN DEL RÉGIMEN El Régimen se aplicará a las infracciones –comprendidas en su ámbito de aplicación– cometidas o detectadas a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento.. b) Multa: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados secundarios. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión.2 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago). En caso de señalar el motivo de traslado “otros” se deberá consignar expresamente el motivo de traslado correspondiente (literal n) del inciso 1. Documentos Autorizados (literales b).2 La infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del Código Tributario será sancionada con: a) Comiso: Cuando se trate de máquinas registradoras no declaradas. el cómputo de ésta se inicie desde el 06. 16. Respecto de la gradualidad. el Régimen también podrá aplicarse a las infracciones..APLICACIÓN DE LOS CRITERIOS 17. Número correlativo.2 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago). sin perjuicio que para la aplicación del criterio de frecuencia. 17. Tratándose de infracciones acogidas a regímenes de gradualidad anteriores. serán sancionadas según el cuadro siguiente: a) Número de RUC del emisor.4 Motivos del traslado del numeral 19. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. Artículo modificado por el artículo 1° de la R. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA ÚNICA. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. respectivamente (inciso 1.11. 10. bastará consignar el nombre del puerto o aeropuerto y del terminal de almacenamiento como punto de llegada o partida. no generándose derecho alguno a devolución o compensación.A ctuAlidAd t ributAriA Tipo de Comproban.1 Las infracciones tipificadas en los numerales 9 y 16 del artículo 174° del Código Tributario serán sancionadas con: oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-139-2 A-145 . Datos de identificación del adquirente o usuario.04.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Marca y número de placa del vehículo.

por el siguiente texto: "Artículo 4°. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. Violar los precintos de seguridad. numeral 23 III III III 5 días 5 días 5 días ll) Artículo 177°. numeral 12 III 5 días h) Artículo 177°. No facilitar el acceso a los sistemas infor-máticos. De realizarse el pago luego que surta efectos la notificación de la Resolución de Multa. TERCERA. simulados o adulterados. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. incluso en el caso de que como consecuencia de ello el monto de la sanción sea menor al 5% de la UIT si se cumple con pagarla antes que surta efectos la notificación de la Resolución de Multa. Presentar las declaraciones. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades.. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. numeral 4 III 7 días c) Artículo 176°.SUSTITUCIÓN DE LOS ARTÍCULOS 4° Y 5° DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 254-2004/SUNAT QUE APRUEBA EL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD VINCULADO AL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL Sustitúyase los artículos 4° y 5° de la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT. numeral 5 d) Artículo 176°. II y III 3 días 3 días 3 días 5 días g) Artículo 177°. numeral 16 III 7 días i) Artículo 177°.. se aplicará la rebaja establecida en el Régimen de Gradualidad. No permitir la instalación de sistemas informáticos.Procedimiento para que el adquiriente o usuario obtenga la Constancia El adquiriente o usuario que lo hubiese entregado al / 03 . incluyendo las declaraciones rectificatorias. valores. numeral 17 III 7 días j) Artículo 177°. la multa rebajada no podrá ser menor al 5% de la UIT. o controlen su ejecución. numeral 4 III III III I. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. numeral 7 i) Artículo 177°. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. tomas de inventario de bienes. la comprobación física y evaluación. Tabla III Días de cierre (en días calendario) 5 días b) Artículo 175°. numeral 20 l) Artículo 177°. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del Código Tributario. numeral 24 III 3 días A-140 A-146 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu SEGUNDA. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte.MONTO MÍNIMO Para efectos de la aplicación del Régimen de Gradualidad deberá tenerse en cuenta lo siguiente: a) En el caso de las multas por las infracciones de las Tablas I y II. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. numeral 19 k) Artículo 177°. numeral 6 e) Artículo 176°. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. numeral 4 Descripción de la infracción Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. Usar comprobantes o documentos falsos. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario.. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. documentos y control de ingresos. b) En el caso de las multas por las infracciones de la Tabla III se rebaja el tope mínimo del 5% de la UIT a que se refiere la cuarta nota sin número de dicha Tabla cuando por efecto del Régimen de Gradualidad resulte un monto de multa menor a dicho tope.O tras N Ormas Artículo del Código Tributario a) Artículo 173°. Reabrir indebidamente el local.

174° Num. Las sanciones de multa que se gradúan en esta fila son aquellas que de acuerdo a la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III se aplican cuando la infracción no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes.Causales de pérdida Los beneficios del Régimen se perderán si se presentan. 2 Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos.3% I o Cierre 0. la cual se define en el artículo 8°.3% I 25% UIT 25% UIT 12% UIT 12% UIT 2da. no presente. del referido artículo 17º no cumpla con dicha obligación.2.5% I 4 días 40% UIT 4 días 20% UIT 4ta. Oportunidad o más (Sin rebaja) Cierre (b) 10 días 1 UIT 10 días 50% UIT 10 días 0. ANEXO A SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 13 del artículo 174° del Código Tributario FRECUENCIA NUM. se podrá colocar el Cartel. del artículo 17° de la Norma complementaria. incluso cuando el proveedor o prestador que deba entregársela en virtud al literal b. distintos a la guía de remisión. del inciso 17. 2) En caso el adquiriente usuario al que se refiere el segundo párrafo del inciso 1) del artículo 3°.28%I 0. 174º Num.23% I 0. 174º Num.20% I 2 días 4 días 10 días (1) 0. Según las Notas de las Tablas. Sin perjuicio de la aplicación de dicha sanción.. salvo que acredite que no cuente con éstas a pesar de haberlas solicitado". Oportunidad Cierre (b) 3 días 65% UIT 3 días 30% UIT 3 días 0. I SANCIÓN SEGÚN TABLAS 1 UIT o Cierre (1) 50% UIT o Cierre (1) 0. a fin de evitar que se configure la causal de pérdida contemplada en el artículo 5°. sin que esta sea pagada.A ctuAlidAd t ributAriA proveedor o prestador el íntegro de importe de la operación sujeta al sistema. Oportunidad Multa (a) 1 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.6% I o Cierre (1) 50% UIT o Cierre (1) II 25% UIT o Cierre (1) 1ra.6% I 10 días 50% UIT 10 días 25% UIT 3 Art. del inciso 17.30% I (a) (b) (1) Las sanciones de multa que se gradúan en esta columna son las relativas a las infracciones comprendidas en el Régimen y no reconocidas por el infractor mediante el Acta de Reconocimiento a que se refiere el artículo 7° o las sanciones de multa a que se refiere el último párrafo de la Nota (4) de las Tablas I y II y de la Nota (5) de la Tabla III cuando respecto de estas últimas no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida. cuando la SUNAT lo solicite. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-141 A-147 . 50% UIT 50% UIT 25% UIT 25% UIT 0. distintos a la guía de remisión. uno de los siguientes supuestos: 1) En el caso transcurran veinte (20) días hábiles desde la notificación de la Resolución de Multa. que no corresponden al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad. a pesar de la solicitud respectiva.4% I 2 días 30% UIT 2 días 16% UIT 3ra. por lo menos. las Constancias relativas a la regularización total o parcial del Depósito omitido.1.20% I 0." "Artículo 5º. En caso no se le entregue el original o copia de la constancia. 3 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. distinstos a la guía de remisión. 1 DESCRIPCION TABLAS I II III 2 Art. deberá solicitar la Constancia siguiendo el procedimiento previsto en el literal c. INFRACCION Art. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Oportunidad Cierre (b) 5 días 85% UIT 5 días 40% UIT 5 días 0.3% I 0. la SUNAT verificará si el proveedor o prestador realizó el Depósito. III 0.

se rebajan los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (*) y II (**) para la multa que sustituye al cierre. fijando parámetros o criterios objetivos. Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Internamiento Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Frecuencia Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Frecuencia y Acreditación Peso Bruto Vehicular y Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia y Acreditación Peso Bruto Vehicular y Frecuencia Frecuencia II V II V III V III V II V IV V V IV V oauomu Artículo 173º Numeral 6 No consignar el número de registros del contribuyente en las comunicaciones. sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. Oportunidad o más (Sin rebaja) No menor a 2 UIT No menor a 1 UIT Tabla III MULTA 50% (*) (**) (***) (a) (b) (c) (d) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla I y el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 2 UIT ni mayor a 8 UIT. Éstos ultimos topes son graduados en el presente Anexo.O tras N Ormas ANEXO B MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 183° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b) En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario. relativa a Cierre (Tabla III) los antecedentes o datos para la inscripción. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. Oportunidad No menor a 50% UIT No menor a 25 % UIT 5 % UIT 8 % UIT 10 % UIT 13 % UIT 16 % UIT FRECUENCIA 3ra. Oportunidad No menor a 60 % UIT No menor a 30 % UIT 8 % UIT 11 % UIT 13 % UIT 16 % UIT 19 % UIT 4ta. cambio de domicilio o actualización en los Multa que sustituye al Cierre registros o proporcionarla sin observar la forma. no conforme con la realidad. así como determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas.Multa ria informaciones relativas a los antecedentes o datos para Cierre (Tabla III) la inscripción. Según el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre No proporcionar o comunicar a la Administración Tributa. ante la imposibilidad de aplicar la sanción de cierre. Artículo 174º Numeral 4 Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. ANEXO I GUÍA DE CRITERIO DE GRADUALIDAD Artículo del Código Descripción de la infracción Tributario Artículo 173º Numeral 1 No inscribirse en los registros de la Administración Multa Tributaria. sin perjuicio de lo previsto en el artículo 9°. se sancionará al infractor con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. sin perjuicio de la aplicación de la sanción de multa que sustituye a la sanción de cierre. así como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado (***) TABLAS Tabla I Tabla II CONCEPTO QUE SE GRADÚA TOPE 1 2 3 4 5 CATEGORÍA (d) 2da. Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla II y el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 1 UIT ni mayor a 8 UIT. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previstos por las normas para sustentar el traslado. incluyendo Multa la requerida por la Administración Tributaria. cambio de Multa que sustituye al Cierre domicilio o actualización en los registros. Obtener dos o más números de inscripción para un Multa mismo registro. Según las Notas de las Tablas. Sanción Criterios de Gradualidad Subsanación No graduado se fija sanción única No graduados Anexo IV Numeral 2 Numeral 3 Numeral 5 Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infrator Comisión/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Proporcionar o comunicar la información. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. salvo aquellos en que la inscripción constituye Internamiento condición para el goce de un beneficio. guía de remisión. Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infractor V A-142 A-148 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 . la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. Multa original prevista en la nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario: La multa que sustituye al cierre será el cincuenta por ciento (50%) de la UIT. Categorías del Nuevo Régimen Único Simplificado. por lo que se gradúa desde dicha oportunidad la multa que sustituye al cierre. consistente en aplicar gradualmente las sanciones. Numeral 5 Multa que sustituye al internamiento a solicitud del infractor Transportar bienes y/o pasajeros con documentos Multa que no reúnan los requisitos y características para ser Internamiento considerados como comprobantes de pago o guías de Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT remisión. Se podrá colocar el Cartel.

ventas. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V II V oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-143 A-149 . sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.A ctuAlidAd t ributAriA Artículo del Código Descripción de la infracción Tributario Numeral 6 No obtener el comprador comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Numeral 12 Utilizar máquinas registradoras en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. Numeral 3 Omitir registrar ingresos. el registro almacenables de información básica u otros medios de control exigidos por la leyes y reglamentos. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. mecanizado o electrónico. rentas. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. Numeral 8 Remitir bienes sin el comprobantes de pago. los soportes magnéticos. Numeral 16 Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. Numeral 7 No conservar los libros y registros. Numeral 11 Utilizar máquinas registradoras u otros sistema de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. que acrediten su adquisición. Numeral 2 / 03 Sanción Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Criterios de Gradualidad Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Anexo IV V IV V IV V IV V Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Multa Multa Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Multa Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Frecuencia Frecuencia Frecuencia Subsanación y/o Pago Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia IV V IV II IV V IV V Multa Cierre (Tabla III) Subsanación No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable Subsanación y/o Pago No aplicable II II Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre No presentar otras declaraciones o cumunicaciones Multa dentro de los plazos establecidos. Artículo 175º Numeral 1 Omitir llevar los libros de contabilidad. Numeral 9 Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. o que esten relacionadas con éstas. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por la leyes. llevados en sistema manual. por las compras efectuadas. distintos a la guía de remisión. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. reglamentos o por Resolución de Superitendencia de la SUNAT. dentro de los plazos establecidos. Numeral 2 Llevar los libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigidos por la leyes. Artículo 176º Numeral 1 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Numeral 10 Remitir bienes con comprobantes de pago. que se vinculen con la tributación. bienes. documentación sustentatoria. Numeral 15 No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costos o gastos. informes. según normas sobre la materia. o registrarlos por los montos inferiores. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. Numeral 5 Llevar con atraso mayor al permiso por las normas vigentes. Numeral 6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros exigidos por la leyes. patrimonio. remuneraciones o actos gravados. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. durante el plazo de prescripción de los tributos. Numeral 8 No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad.

Numeral 13 No efectuar las retenciones o percepciones estable. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamo.O tras N Ormas Artículo del Código Descripción de la infracción Sanción Tributario Numeral 3 Presentar las declaraciones que contengan la deter. carteles o letreros Multa oficiales.Cierre trónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas.Multa nes rectificatorias. Cierre Multa que sustituye al Cierre Numeral 8 Autorizar estados financieros. los soportes magnéticos Cierre (Tabla III) y otros medios de almacenamiento de información Multa que sustituye al Cierre utilizados en las aplicaciones que incluyen dados vinculados con la materia imponibles. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 7 Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del Multa plazo establecido para ello. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 10 No exhibir.Multa que sustituye el Cierre nedas o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.Multa cidos por Ley. análisis Cierre (Tabla III) y antecedentes de las operaciones que estén Multa que sustituye al Cierre relacinadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 2 Ocultar o destruir bienes.Multa que sustituye al Cierre cionarla sin observar la forma. Numeral 15 No proporcionar o comunicar a la Administración Multa Tributaria. en las condiciones que ésta establezca. Numeral 3 No mantener en condiciones de operación los soportes Multa de microformas grabadas. Multa que sustituye al Cierre Artículo 177º Numeral 1 No exhibir los libros. antes del plazo de prescripción de los tributos. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 4 Presentar las declaraciones o comunicaciones en forma Multa incompleta o no conforme con la realidad. registros u otros documentos que Multa ésta solicite. Numeral 6 Proporcionar a la Administración Tributaria información Multa no conforme con la realidad. libros y registros contables.Multa minación de la deuda tributaria en forma incompleta. incluyendo las declaracio. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. Numeral 9 Presentar los estados financieros o declaraciones sin Multa haber cerrado los libros contables. informes. declaraciones. elec. señales y demás medios utilizados o distribuidos Cierre (Tabla III) por la Administración Tributaria. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 8 Presentar las declaraciones. Multa documentación sustentatoria. documen. las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. Multa el uso de equipo técnico de recuperación visual de Cierre (Tabla III) microformas y de equipamiento de computación o de Multa que sustituye al Cierre otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. Numeral 18 No facilitar el acceso a los contadores manuales. Criterios de Gradualidad Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Anexo II V II V II V II V II V Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Momento en que comparece Se fijan días de cierre Frecuencia Frecuencia II V II V III V III Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V II V II V Subsanación y/o Pago II Subsanación y/o Pago II Frecuencia Subsanación y/o Autorización Expresa Frecuencia III V A-144 A-150 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . u autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. cuando se efectúe registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. ocultar o destruir sellos. Numeral 5 No proporcionar la información o documentación que Multa sea requerida por Administración sobre sus actividades Cierre (Tabla III) o las de terceros con los que guarde relación o propor. Multa que sustituye al Cierre Numeral 11 No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. sin tener en cuenta la forma u otras Cierre (Tabla III) condiciones que establezca la Administración Tributaria.Multa tos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad.

Artículo 178º Numeral 2 Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o bienes o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. Fecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Anexo III V III V II II V II Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia IV V IV V ANEXO II INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT. el registro almacenable de información Gradualidad de Pago reglamentos o por Resolución de Su. observando la almacenable de información básica u forma y condiciones establecidas en las norotros medios de control exigidos por las mas correspondientes. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne Multa que sustituye el Cierre las características técnicas establecidas por la SUNAT. Subsanación y/o Autorización Expresa. (5) un establecimiento a otro de de la misma empresa. relativa a los previsto en las normas correspondientes. Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Numeral 25 No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a Ley. la utilización indebida de sellos. 100% No consignar el número de registro del Presentando una nueva comu-nicación. mediante el Formulario N° 809. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. las empresas que explotan juegos Cierre casino y/o máquinas tragamones. la destrucción o adulteración de los mismos.(7) Llevar los libros de contabilidad.Solicitando a la SUNAT la asignación de un No se aplica el Criterio de 50% 80% ción para un mismo registro.Proporcionando o comunicando la infor80% 90% 50% 60% ción.Declarando ante la SUNAT el cambio de 80% 90% 50% 60% blecimientos distintos del declarado ante ubicación de las máquinas registradoras de la SUNAT para su utilización. que ha omitido llevar. (4) ciones informativas presentadas mediante PDT. Fecuencia Frecuencia. Superintendencia de la SUNAT u otros observando la forma y condiciones establemedios de control exigidos por las leyes y cidas en las normas respectivas. Numeral 26 No entregar los certificados o constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas o retenciones. (4) Obtener dos o más números de inscrip. de acuerdo a lo dispuesto en las normas sobre la materia. cambio de destino o la falsa indicación de la procedencia de los mismos. antecedentes o datos para la inscripción. timbres. No se aplica el Criterio 50% 80% contribuyente en las comunicaciones. precintos y demás medios de control. Numeral 3 Elaborar o comercializar cladestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. u Llevando los libros y/o registros respectivos No aplicable 50% 80% otros libros y/o registros exigidos por las u otros medios de control exigidos por las leyes. salvo tratándose de declaraAdministración Tributaria. según lo Administración Tributaria.el que se añada el número de registro del 100% mentos similares que se presente ante la contribuyente.básica u otros medios de control exigidos 100% perintendencia de la SUNAT. reglamentos. (7) N° INFRACCIÓN 1 Artículo 173° Numeral 2 2 3 Artículo 173° Numeral 3 Artículo 173° Numeral 6 4 Artículo 174° Numeral 12 Artículo 175° Numeral 1 5 6 Artículo 175° Numeral 2 oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-145 A-151 . contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) Proporcionar o comunicar la informa. Numeral 27 No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32º A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. declaración informativa o documento en Gradualidad de Pago declaraciones informativas u otros docu. la ocultación. según corresponda. cambio de domicilio. leyes y reglamentos. u otros Rehaciendo los libros y/o registros respectiNo se aplica el Criterio de 50% 80% libros y/o registros exigidos por las leyes. el registro por las leyes y reglamentos. incluyendo la requerida por la mación conforme a la realidad. vos. (4) único número de RUC y solicitando la baja Gradualidad de Pago de los otros números. Utilizar máquinas registradoras en esta. no conforme con la realidad. reglamentos o por Resolución de leyes y reglamentos. conforme a Ley. Multa que sustituye al Comiso Multa Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Multa Criterios de Gradualidad Frecuencia. o actualización en los registros. Subsanación y/o Autorización Expresa. Omitir llevar los libros de contabilidad. la alteración de las características de los bienes.A ctuAlidAd t ributAriA Artículo del Código Descripción de la infracción Sanción Tributario Numeral 21 No implementar.

patrimonios. los soportes magnéticos y otros magnéticos y otros medios de almacenamedios de almacenamiento de informa. el período tributario. informes. patrimoNumeral 3 nio.(7).miento de información utilizados en las ción utilizados en las aplicaciones que aplicaciones que incluyen datos vinculados incluyen datos vinculados con la materia con la materia imponible. si se consideró no presentada la declaración al haberse omitido o consignado en forma errada. neda nacional. libros y registros contables. ventas. por las leyes. libros y regis. los soportes grabadas.generar obligaciones tributarias. (4) No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 50% 80% 50% 80% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 50% 80% 90% 50% 60% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 90% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No aplicable No aplicable 100% 80% 50% 50% 50% 90% 60% 80% 80% 50% 50% 80% 80% 100% 50% 80% / 03 . análisis y antecedentes de que constituyan hechos susceptibles de las operaciones o situaciones que cons. registros informes Numeral 1 documentos que ésta solicite. remuneraciones o actos gravados omitidos.Rehaciendo para consignar la información Numeral 6 cional los libros de contabilidad u otros correspondiente en castellano y/o en molibros o registros exigidos por las leyes. lleva. los microarchivos u otros medios de néticos.trónicos de contabilidad. mecanizado o tación sustentatoria. informes. (8) dificación y/o Inclusión de Datos. informes. que se vinculen con la tributación. bienes. de ser el caso. (4) Artículo 177° No exhibir los libros. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) 60% 80% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 90% 50% 70% N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN 7 Artículo 175° Omitir registrar ingresos. Artículo 176° No presentar otras declaraciones o Presentando la declaración jurada o comuNumeral 2 comunicaciones dentro de los plazos nicación omitida. tituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. análisis y antecedentes. según corresponda. análisis y antecedentes tatoria. sin tener y condiciones establecidas por la Adminisen cuenta la forma u otras condiciones que tración Tributaria. (4) Artículo 176° Presentar otras declaraciones o comu. documentación sustenria. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. excepto para de acuerdo a las normas correspondientes. rentas. los ingresos. los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. prescripción de los tributos. los soportes magnéticos. o que esten relacionadas con éstas.O tras N Ormas CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT.Presentando la declaración jurada rectificaNumeral 3 gan la determinación de la deuda tribu. documentación sustentato. o cidos: (4) •  Si se omitió presentar la declaración. documenNumeral 7 dos en sistema manual. establezca la Administración Tributaria.sistemas computarizados en otros medios trónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. conformes con la realidad. plazo de prescripción de los tributos. antes del plazo de informes. ventas.toria corespondiente en la que se consigne la información omitida. informes. 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 A-146 A-152 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Artículo 175° Llevar con atraso mayor al permitido por Poner al día los libros y registros que fueron Numeral 5 las normas vigentes.nados libros y registros deberán ser llevados intendencia de la SUNAT.detectados con un atraso mayor al permitibilidad u otros libros o registros exigidos do por las normas correspondientes. Artículo 177° Ocultar o destruir bienes. Los mencioreglamentos o por Resolución de Super. bienes.tecedentes de las operaciones o situaciones ria. establecidos.Presentando la declaración o comunicaNumeral 4 nicaciones en forma incompleta o no ción nuevamente para añadir la información omitida. rentas. documentación sustentatoria. (4) Artículo 176° No presentar las declaraciones que con. (4) u otros documentos que sean requeridos por la SUNAT. (4) (9) Artículo 177° No mantener en condiciones de operación Poniendo operativos los soportes portadoNumeral 3 los soportes portadores de microformas res de microformas grabadas.Rehaciendo los sistemas o programas elecNumeral 8 trónicos de contabilidad. análisis y anelectrónico.Presentando: Numeral 1 tengan la determinación de la deuda • La declaración jurada correspondiente sí tributaria dentro de los plazos estable. análisis y antecedentes de las operaciones relacionadas con • Rehaciendo los libros y registros conhechos susceptibles de generar las oblitables.Rehaciendo los libros y registros. durante el plazo de prescripción de los tributos.(4) Artículo 175° No conservar los sistemas o programas elec. documentación sustentatoNumeral 2 tros contables. de almacenamiento de información.omitió presentarla. gaciones tributarias. el número de RUC o. incluyendo Presentando las declaraciones en la forma Numeral 8 las declaraciones rectificatorias. •  Si se consideró como no presentada • El formulario virtual Solicitud de Mola declaración.(7) Artículo 175° No conservar los libros y registros. Artículo 175° No llevar en castellano o en moneda na. cuando se efectúen registros túen registros mediante microarchivos o mediante microarchivos o sistemas elec. cuando se efecimponible. taria en forma incompleta.• Exhibiendo los bienes. (4) Artículo 176° Presentar las declaraciones que conten. (4) Artículo 176° Presentar las declaraciones. remuneraciones o actos gravados. (7) Registrando y declarando por el período correspondiente. los libros de conta. registros u otros Exhibiendo los libros. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos en sus aplicaciones que incluyan datos vinvinculados con la materia imponible en el culados con la materia imponible. o registrarlos por montos inferiores. los soportes mag.

requerimientos de exhibición de libros. la sanción es aplicable por cada máquina registradora. salvo que el do y cancelar la deuda tributaria que generó agente de retención o percepción hubiera el tributo no retenido o percibido o la Resocumplido con efectuar el pago del tributo lución de Determinación de ser el caso. carteles o letreros Numeral 10 teles o letreros oficiales. registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisición y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás casos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código.Declarando el tributo no retenido o percibiNumeral 13 ciones establecidas por Ley. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) • Proporcionando la información o docu80% 90% 50% 70% mentos que sean requeridos por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación. el uso de equipo técnico de de recuperación visual de microformas recuperación visual de microformas y de y de equipamiento de computación o equipamiento de computación o de otros de otros medios de almacenamiento de medios de almacenamiento de información información para la realización de tareas para la realización de tareas de auditoria de auditoría tributaria. No aplicable 50% 80% 80% 90% 50% 70% No aplicable 50% 80% No aplicable No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 50% 50% 80% 80% No aplicable 50% 80% oauomu (1) Este criterio es definido en el numeral 13. car. según corresponda. 23 Artículo 177° No permitir o no facilitar a la Administra.1. se deberá pagar el monto previsto en la Tabla III. ta. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la SUNAT y exhibirlos. (6) El artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. según corresponda.Proporcionando o comunicando a la AdNumeral 15 nistración Tributaria. del artículo 14°.como el certificado de rentas y retenciones nes. se aplicará por dos (2) días si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida. según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III.a hechos generadores de obligaciones trines tributarias que tenga en conocimien. partde del 2do párarfo del inciso g) del inciso g) del artículo 32°A del Texto Ünico artículo 32°A del TUO de la Ley del Impuesto Ordenado de la Ley del Impuesto a la Ren. • Proporcionando la información o documentación que sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación observando la forma y condiciones que establezca la SUNAT. (9) No está comprendida la infracción consistente en destruir bienes que estén relacionados con los hechos señalados. (2) Este criterio es definido en el numeral 13. del artículo 13°. Si el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanación inducida y antes de la referida notificación. el número de RUC o el período tributario. (10) En la Tabla III. de acuerdo a lo según corresponda. En el último párrafo de dicho artículo. los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables. del artículo 13°. que debió retener o percibir dentro de los plazos 25 Artículo 177° No proporcionar o comunicar a la Admi. ocultar o destruir sellos. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre.establecidas por ésta. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-147 A-153 . salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre.• Exhibiendo los sellos. o por cinco (5) días en caso no haya subsanado la infracción. (3) El artículo 106° del Código Tributario señala que las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción. ésta se graduará en el Anexo V. 28 Artículo 177° No exhibir o no presentar la documenta.(4) 21 Artículo 177° Proporcionar a la Administración Tributaria Numeral 6 información no conforme con la realidad. (8) Se considera como no presentada la declaración. por lo que no se les aplicarán las normas de gradualidad referidas a dichos libros y registros. 27 Artículo 177° No entregar los certificados o Constancias Entregando los Certificados o Constancias Numeral 26 de retención o percepción de tributos así de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retencio.” (7) Según el artículo 20° del Decreto Legislativo N° 937° y normas modificatorias.Permitiendo o facilitando a la AdministraNumeral 11 ción Tributaria. en las condiciones ministración Tributaria en las condiciones que ésta establezca. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. Cuando la notificación se realice mediante publicación se deberá tener en cuenta lo previsto en el referido artículo. cuando se hallaren tributaria. conforme a Ley.butarias que tenga en conocimiento en el to en el ejercicio de la función notarial o ejercicio de la funciónnotarial o pública.(4) 24 Artículo 177° No efectuar las retenciones o percep. esta infracción no es sancionada. resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares. si se omitió o se consignó en forma errada. según corresponda. la información relativa lativas a hechos generadores de obligacio. señales y demás medios utilizamedios utilizados o distribuidos por la dos o distribuidos por la SUNAT Administración Tributaria. transferencia conforma a Ley. (4) (6) • Solicitando a la SUNAT nuevos carteles. pública.7. Proporcionando a la Administración Tributa80% 90% 50% 60% ria información conforme a la realidad. ministración Tributaria adjuntando copia del (4) cargo de entrega de los documentos. las informaciones re. se indica lo siguiente: “Por excepción la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen. (4) Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS.Exhibiendo o presentando la documentaNumeral 27 ción e información a que hace referencia ción e Información a que hace referencia la la primera parte del segundo párrafo del 1era. bajo fiscalización o verificación.a la Renta. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. No aplicable 50% 80% N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION 20 Artículo 177° No proporcionar la información o docuNumeral 5 mentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma.5.Exhibiendo o presentando el Estudio TécNumeral 25 nico que respalde el cálculo de precios de nico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a Ley. (5) Según la Nota (9) de las Tablas I y II y la Nota (10) de la Tabla III. el uso de equipo técnico ción Tributaria.A ctuAlidAd t ributAriA CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT. salvo en el supuesto señalado en la nota (6) de este anexo. comunicándolo a la Addispuesto en las normas sobre la materia. (4) 22 Artículo 177° No exhibir. señales y demás oficiales.(10) 26 Artículo 177° No exhibir o no presentar el Estudio Téc. entrega o depósito.

CIERRE O COMISO CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja en la Multa establecida en las Tablas SUBSANACIÓN VOLUNTARIA Nº INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (4) TABLAS SANCIÓN FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación (3) de la SUNAT en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. I Multa (50% UIT) Multa (25% UIT) Multa (0. paga la referida multa. (8) Este criterio es definido en el numeral 13. Sin Pago (2) 50% Con Pago (2) 80% SANCIÓN SEGÚN TABLAS II III Cuando se encuentren bienes en locales no declarados. Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. (7) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. II y III (1) (2) (3) (4) (5) Este criterio es definido en el numeral 13. se aplicará por dos (2) días calendario si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida. se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. En todos los casos. o por cinco (5) días calendario en caso no haya subsanado la infracción. Oportunidad 10% VB Proporcionando o comunicando la información omitida según lo previsto en las normas correspondientes. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. No aplicable el Pago (2) 1 Artículo 173°. se pagará el monto previsto en la Tabla III.3% I) o Cierre (5) Comiso(6)/ Multa para recuperar los bienes comisados (15% VB) (7) FRECUENCIA (8) (Multas rebajadas) 1ra.7 del artículo 13°. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del Valor del bien y los gastos que originó la ejecución del comiso.5 del artículo 13°. 100% SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre. Adicionalmente. salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. salvo que se encuentren bienes en locales no declarados. A-148 A-154 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . se graduará según lo previsto en el Anexo V. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. contado desde la fecha en que surta efecto la notificación en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción.3 del artículo 13°. Según lo previsto en la Nota (2) de las Tablas I y II y la Nota (4) de la Tabla III.1 del artículo 14° (6) La Multa que sustituye al Comiso. Oportunidad 5% VB 2da. Este criterio es definido en el numeral 13. ésta se graduará en el Anexo V.O tras N Ormas ANEXO III INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA. numeral 5 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. Si el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad prevista para efectuar la subsanación inducida y antes de la notificación de la resolución de cierre. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. I. según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. El artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones.

Actividades realizadas sin utilizar vehículos como unidad de explotación. según coresponda. respectivamente. No aplicable en caso proceda la inscripción de oficio en el RUC. se aplicará la sanción de multa prevista en las Tablas sin rebaja. ANEXO IV INFRACCIONES SANCIONADAS CON EL INTERNAMIENTO. en este supuesto se aplicará el Internamiento (cuando la actividad económica del contribuyente. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso.7 del artículo 13°. No está comprendida la infracción consistente en no comparecer ante la Administración Tributaria. La multa se aplicará a los sujetos obligados a inscribirse y que al momento de la detección no sean encontrados realizando actividades. si es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre.A ctuAlidAd t ributAriA SANCIÓN SEGÚN TABLAS Nº INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLA SANCIÓN 2 Artículo 177°. salvo aquellos en que la inscripción c o n n s t i t u ye condición para el goce de un beneficio. Si se le encuentra realizando actividades por las cuales está obligado a inscribirse. Según la Nota (1) de las Tablas. A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-149 A-155 . Adicionalmente.(3) I II III Multa (50% UIT) Multa (25% UIT) Multa (0. se aplicarán cinco (5) días de cierre.3% I) (5) o Cierre (6) No aplicable CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PAGO (1) Y MOMENTO EN QUE COMPARECE (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) Después de la 1ra. salvo que se aplique en virtud a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. al amparo de la primera nota sin número de las Tablas o la Multa que sustituye al Cierre. no serán rebajadas. II y III. numeral 7 Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del plazo establecido para ello. La Multa que sustituye al Comiso no será graduada.Citación pero antes de la 2da. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro de los diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. al amparo de las normas sobre la materia Transcurrido el plazo para efectuar la Subsanación Inducida sin que se subsane la infracción. El valor será determinado en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. 2 UIT y 1 UIT para la Tabla I. numeral 1 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. según lo previsto en la Nota (3) de la Tabla III. por lo que será equivalente al 15% del Valor de los bienes y no podrá exceder de 6 UIT. De proceder esta sanción.II y III Internamiento 30 días (6) (7) Comiso (8).4 del artículo 13°. Se aplicará esta sanción.1. La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. (9) No Aplicable Otras situaciones (3) I II III Multa (1 UIT) Multa (50% UIT) Multa (40% UIT) Inscribiéndose en el registro respectivo 100% 50% (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) / 03 oauomu Este criterio es definido en el numeral 13. I.(4) 90% En la 2da. por la cual está obligado a inscribirse. (2) Actividades realizadas utilizando vehículos como unidad de explotación.5 del artículo 13°. Citación (4) 50% (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. La rebaja se realizará si comparece en el momento señalado y exhibe en dicho acto la boleta de pago respectiva. Dicha multa se graduará según el Anexo V. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. Cuando no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT. del artículo 14°. Sanción fijada al amparo de la facultad otorgada a la SUNAT mediante la segunda nota sin número de las Tablas. paga una multa equivalente al 15% del Valor de los bienes actualizada con intereses hasta la fecha de pago más los gastos que originó la ejecución del comiso. COMISO O MULTA SANCIÓN SEGÚN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) (4) (Porcentaje de Rebaja de la Multa prevista en las tablas) FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN SUBSANACIÓN VOLUNTARIA Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción SUBSANACIÓN INDUCIDA (5) Si se subsana la infracción en el plazo de 5 días hábiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificación de la SUNAT en la que se le le indica al infractor que ha incurrido en infracción No Aplicable N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN TABLAS SANCIÓN 1 Artículo 173°. se realice con un vehículo como unidad de explotación) o Comiso (sobre los bienes). según corresponda. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del artículo 184° del Código Tributario para retirar los bienes. Este criterio es definido en el numeral 13.

Este criterio es definido en el numeral 13. sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez I SANCIÓN 50% UIT o Internamiento (4) 25% UIT o Internamiento (4) 0. éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señalados en el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. Dichos plazos se contarán desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento. El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor. se graduarán según lo previsto en el Anexo V. sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor.2 del artículo 14°. Oportunidad (3) (4) 5 días 2da. o de los cinco (5) días calendario.3. la Administración Tributaria podrá aplicar el Internamiento a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. si dentro de los cinco (5) días calendario contados desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. se aplicará la sanción máxima de treinta (30) días calendario de Internamiento. de lo contrario se aplicará la sanción máxima de treinte (30) días calendario de internamiento. del artículo 13°. guía de remisión. tratándose de la segunda y tercera oportunidad. En caso no se cumpla con la Acreditación en los plazos antes indicados.2% I 2da.O tras N Ormas SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS 2 Artículo 174°. A-150 A-156 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro del plazo de tres (3) días hábiles posteriores a la fecha de acreditación. Oportunidad Multa 50% UIT Multa 25% UIT Multa 0. numeral 4 Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. I. Según lo previsto en la Nota (5) de las Tablas I y II y la Nota (6) de la Tabla III.3% I 3ra. de acreditarse en los tres (3) últimos días de los treinta (30). numeral 5 Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reunan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento. período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo. Según la Nota (6) de las Tablas I y II y la Nota (7) de la Tabla III. éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señaladosen el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario. Oportunidad (5) (6) Internamiento 15 días II III (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. tratándose de la primera oportunidad. el Internamiento se aplicará desde la primera oportunidad. se graduarán según lo previsto en el Anexo V.1. salvo tratándose de la Multa que sustituye al Internamiento por facultad de la SUNAT vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. del artículo 13°. A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento. del artículo 13°. El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor. Oportunidad (3) 15 días 3ra. si dentro de los dos (2) días calendario.1. del artículo 13°. SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS 3 Artículo 174°.Oportunidad Multa 25% UIT Multa 12% UIT Multa 0.3. Este criterio es definido en el numeral 13. La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. Oportunidad (3) (5) 20 días (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13.3% I o Internamiento (4) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y/O ACREDITACIÓN (2) (3) 1ra. En este último suipuesto. II y III SANCIÓN Internamiento (6) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y ACREDITACIÓN (2) (3) 1ra.

III 4% VB (4) 8% VB (4) 15% VB (4) 11 Artículo 174°. No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia parasustentar la posesión que permitan sustentar costo o gasto. cuyos montos originales son 30% de la UIT. en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha estalecido los criterios para aplicar el comiso o multa.A ctuAlidAd t ributAriA SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS I. Comiso(3) / Multa para recuperar los bienes comisados (15% VB) (4) 5 Artículo 174°. II y III Comiso(3) o Multa (5) Requisitos principales Comiso I. timbres. respectivamente. Sustentar la posesión con documentos que no reunen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. numeral 10 7 Artículo 174°. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. numeral 15 8 Artículo 178°. numeral 6 No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. numeral 3 10 Artículo 174°. Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. paga la referida multa. precintos y demás medios de control. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. por las compras efectuadas según las normas sobre la materia. Oportunidad 10% VB 3ra. la utilización indebida de sellos. La Multa que sustituye al Comiso será graduada según lo previsto en el Anexo V.Oportunidad 5% VB 2da. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-151 A-157 . Remitir bienes con comprobantes de pago. numeral 9 I. Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. Oportunidad o más (2) 15% VB SANCIÓN 4 Artículo 174°. que acrediten su adquisición. 178°. 15% de la UIT y 10% de la UIT. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. guía de remisión y/u otro documento que carezca de validez.3. A partir de la tercera oportunidad se aplicará la sanción prevista en las Tablas. del artículo 13°. II y III SANCIÓN APLICABLE SEGÚN RÉGIMEN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (5) SANCIÓN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD:FRECUENCIA (1) (Multas rebajadas) 1ra.II. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. Remitir bienes sin el comprobante de pago. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso. numeral 2 9 Art. distintos a la guía de remisión. la destrucción o adulteración de los mismos. la alteración de las características de los bienes. numeral 16 Requisitos Multa secundarios (2)(6) I II III 10% UIT 8% UIT 5% UIT 20% UIT 10% UIT 8% UIT 30% UIT 15% UIT 10% UIT (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos Remitir bienes con documentos que no reunen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago. Adicionalmente. numeral 8 6 Artículo 174°. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. la ocultación. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión.

Salvo tratándose de la multa vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. consistente en aplicar gradualmente las sanciones. La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario: Cincuenta por ciento (50%) de la UIT.O tras N Ormas SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS I. indica que dicha multa no podrá ser mayor a 8 UIT. A partir de la tercera oportunidad la multa para recuperar los bienes comisados y la multa relativa a la existencia de los sistemas de emisión es la prevista en el Código Tributario y las Tablas según corresponda. Los sistemas de emisión de comprobantes de pago que requieren previa autorización de la SUNAT son los que emiten los comprobantes a que se refiere el inciso g) del artículo 2° del Reglamento de Comprobantes de Pago. La Multa que sustituye al Comiso será graduada según el Anexo V.1 del artículo 14°. El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 2 UIT. y es equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción.3. Oportunidad o más Multa sin rebaja No menor a 2 UIT No menor a 1 UIT 50% UIT TABLA I II III (b) A-152 A-158 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Según el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. Adicionalmente. del artículo 13°. (b) En este caso la rebaja de la multa origina también la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III. Éstos últimos topes son graduados en el presente Anexo. se rebaja las multas y/o los topes de multa que se mencionan a continuación: 1. indica que dicha multa no podrá ser mayor a 8 UIT. numeral 11 Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. relativos a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (v). fijando parámetros o criterios objetivos. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. Oportunidad o más (2) 15% VB SANCIÓN Máquinas registradoras no declaradas (6) Multa para recuperar los bienes comisados (8) (15% VB) Tabla I Tabla II Tabla III 12 Artículo 174°. sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. Oportunidad Multa rebajada No menor a 50% UIT No menor a 25 % UIT 5% UIT 8% UIT 10% UIT 13% UIT 16% UIT No menor a 60 % UIT No menor a 30 % UIT 8% UIT 11% UIT 13% UIT 16% UIT 19% UIT 3ra. Dichas máquinas son aquellas que no cumplen con lo dispuesto en el numeral 3. INTERNAMIENTO Y COMISO En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario. del artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Oportunidad 2da. I II III Multa (5) 30% UIT 15% UIT 10% UIT Sistemas de emisión que no cuente con autorización (7) 10% UIT 8% UIT 5% UIT 20% UIT 10% UIT 8% UIT 30% UIT 15% UIT 10% UIT (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II. y la Nota (9) de la Tabla III. así como determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. así como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo RUS (iv). el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. del artículo 13°. II y III SANCIÓN Comiso o Multa SANCIÓN SEGÚN RÉGIMEN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (1) Comiso (4) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA(2) (Multas rebajadas) (3) 1ra. Este criterio es definido en el numeral 13. / 03 . ANEXO V MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE. paga la referida multa. Adicionalmente. el segundo párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. Oportunidad 5% VB 2da. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. Adicionalmente.1. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso. la referida multa se aplica ante la imposibilidad de aplicar el Cierre.3. son graduados de la forma siguiente: CONCEPTO QUE SE GRADÚA Tope Multa 1 2 3 4 5 (i) (ii) (iii) (iv) (v) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a) CATEGORÍA DEL NUEVO RUS 1ra. según se trate de bienes no perecederoso perecederos. Oportunidad 10% VB 3ra. en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha establecido los supuestos para aplicar el comiso o multa. El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 1 UIT. (a) Este criterio es definido en el numeral 13. MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE (i) Los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (ii) y II (iii) para la Multa que sustituye el Cierre. el segundo párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III.

A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-153 A-159 . respectivamente.5 UIT 50% UIT 25 % UIT 2 UIT 1 UIT 50% UIT 2. excepto la relativa a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PESO BRUTO VEHICULAR Y FRECUENCIA PESO BRUTO VEHICULAR (1) (en TM) De 0 hasta 25 Más de 25 hasta 39 Más de 39 FRECUENCIA (2) 1ra. del artículo 13°. Este criterio es definido en el numeral 13. Oportunidad 4ta.3. relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a) TABLA 1ra. Oportunidad o más (i) (1) Según la Nota (5) de las Tablas I y II. Este criterio es definido en el numeral 13.5 UIT 3 UIT 3ra.6. la referida multa es equivalente a cuatro (4) UIT. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria. prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III (i). Oportunidad 3ra. 2 UIT y 1 UIT para las Tablas I. y la Nota (6) de la Tabla III. la multa es de 3 UIT. en su defecto. La multa no podrá exceder las 6 UIT. Este criterio es definido en el numeral 13. del artículo 13°. Oportunidad o más Multa sin rebaja 10 % VB 15% VB Multa rebajada I II III 5 % VB (i) / 03 oauomu (a) Dichas notas señalan que la multa ascenderá al 15% del Valor de los bienes. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) 1ra. respectivamente.- MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO A SOLICITUD DEL INFRACTOR La Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del Infractor (i). Oportunidad 2da. Este criterio es definido en el numeral 13.2. Oportunidad 3ra. del artículo 13°. 2 UIT y 1 UIT. del artículo 14°.5 UIT 2 UIT 2 UIT 2. relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (ii). Oportunidad 2da. No se gradúa la multa vinculada a la causal de pérdida mencionada en el numeral 14. II y III. excepto respecto de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del del Código Tributario.5 UIT 1. excepto para la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario. relativa a las multas por infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o.5 UIT 75% UIT Multa sin rebaja 3 UIT 2 UIT 1 UIT 2da. 3. Oportunidad TABLA Multa rebajada I II III 1.MULTA QUE SUSTITUYE EL COMISO La Multa que sustituye el Comiso. 4..A ctuAlidAd t ributAriA 2. Oportunidad 4ta. Oportunidad Multa rebajada 50 % UIT 75% UIT 1 UIT 1 UIT 1.3. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT.3 del artículo 13°.MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO POR FACULTAD DE LA SUNAT (i) La Multa que sustituye al Internamiento por decisión de SUNAT. Oportunidad o más Multa sin rebaja 4 UIT 4 UIT 4 UIT (i) (ii) (1) (2) Según el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario.

50% del Tributo omitido. 100% del tributo omitido. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. 50% del Tributo no pagado.S. y. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. rebajada en virtud a lo señalado en el presente Anexo o cuyo Monto Omitido Real sea mayor a S/. (3) A la multa relativa a la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del Código Tributario. la forma de subsanar la infracción es declarar el tributo no retenido o percibido y cancelar la deuda tributaria que generó el tributo no retenido o percibido o la Resolución de Determinación de ser el caso. CRITERIO DE GRADUALIDAD: MONTO OMITIDO REAL (2) (Porcentajes aplicables sobre el monto determinado según el inciso c) del artículo 180° del Código Tributario o el concepto usado como referencia para calcular la multa. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. de haber obtenido la devolución. del artículo 4°. (2) Este criterio es definido en el numeral 4. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. el deudor tributario le podrá aplicar lo previsto en el Régimen de Incentivos a que se refiere el artículo 179° del Código Tributario. el que sea mayor) (1) De 1 a 300 Nuevos Soles Artículo 177°. de corresponder. saldo. ello de conformidad con el artículo 2º del Considerando de la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT del 31 de marzo 2007 vigente desde el 01-04-07. 50% del Tributo no pagado. Dicha subsanación se deberá realizar desde la fecha en que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a verificarse o fiscalizarse y dentro del plazo establecido por la SUNAT.00 se le podrá aplicar: a) Una rebaja de 95%. 50% del Tributo omitido. numeral 4 (4) Artículo 177°. no retenido o no percibido. 50% Tributo no retenido o no percibido 50% del Tributo omitido. A-154 A-160 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 .O tras N Ormas ANEXO VI Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT El Anexo VI de la R. Nº159-2004/SUNAT mantiene su vigencia únicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo del 2007. 1200. si el infractor cumple con subsanar voluntariamente la infracción. numeral 13 (3) 50% Tributo no retenido o no percibido. 20% de la UIT para la Tabla II y 7% de la UIT para la Tabla III. al Sistema Nacional de Pensiones. 50% Tributo no retenido o no percibido. al Sistema Nacional de Pensiones. numeral 13 (3) 10% 20% 30% 40% Artículo 178°. de haber obtenido la devolución. (4) A las multas relativas a las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 4 del artículo 178° del Código Tributario. numeral 13 (3) 25% 35% 11% 35% 44% 12% 45% 46% 13% 48% 48% 14% Artículo 178°. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. numeral 4 (4) 35% 44% 46% 48% (1) El inciso c) del artículo 180° del Código Tributario señala que el tributo omitido. Dicha subsanación se deberá realizar antes que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a fiscalizarse. al Sistema Nacional de Pensiones. 15% de la pérdida indebidamente declarada. 15% de la pérdida indebidamente declarada II 100% del monto obtenido indebidamente. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. III Artículo 178°. numeral 1 (4) Artículo 178°. numeral 1 (4) 20% 40% 60% 80% Artículo 178°. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. 70% 88% 92% 96% 50% 70% 90% 96% 25% 8% 35% 12% 45% 13% 48% 14% 10% 4% 20% 6% 30% 9% 40% 12% De 301 a 600 Nuevos Soles De 601 a 900 Nuevos Soles De 901 a 1200 Nuevos Soles TABLA INFRACCIÓN SANCIÓN SEGÚN TABLAS Artículo 178°. no podrá ser menor a 50% de la UIT para la Tabla I. saldo. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. 100% del tributo omitido. 50% del Tributo no pagado. 15% de la pérdida indebidamente declarada. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.5. saldo. I 100% del monto obtenido indebidamente. numeral 4 (4) Artículo 177°. de haber obtenido la devolución. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. determinadas en virtud al presente Anexo. Para tal efecto. b) Una rebaja de 60%. numeral 1 (4) 100% del monto obtenido indebidamente. 100% del tributo omitido. si el infractor cumple con subsanar la infracción en forma inducida.

: Al Texto Único Ordenado de la Ley del puesto a la Impuesto a la Renta. sellará todas las hojas del libro o registro. b) Apellidos y Nombres. en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. j) SBS k) UIT oluomm 02 oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-155 A-161 . numeral o artículo en el que se menciona. literal. y. i) RUC : Al Registro Único de Contribuyentes. y normas modificatorias. aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y Renta normas modificatorias. se entenderán referidos a la presente Resolución y. e) Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso. 2. según sea el caso. el número de d) Ley del Im. Denominación o Razón Social del deudor tributario. aprode Socieda.2 El notario o juez. salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao. 2. Denominación o Razón Social del deudor tributario. a falta de éstos. cuando corresponda.: Al Texto Único Ordenado del Código tario Tributario. con la siguiente información: a) Número de legalización asignado por el notario o juez. aprobado por IGV el Decreto Supremo Nº 029-94-EF y normas modificatorias. numeral o artículo al que pertenece se entenderá que corresponde al inciso. : A la Unidad Impositiva Tributaria vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable. de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. cuando se señale un inciso. aprobada por el Decreto Ley Nº 21621. Cuando se mencionen artículos o anexos o formatos o tablas. aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias. según sea el caso. Hospedaje h) Reglamento : Al Reglamento de la Ley del Impuesde la Ley del to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. literal o numeral sin precisar el inciso.bada por la Ley Nº 26887 y normas modificatorias. g) Fecha y lugar en que se otorga. se entenderá por: a) Código Tribu. c) Número de RUC. e) Ley General : A la Ley General de Sociedades. Los notarios o jueces a que se refiere el párrafo anterior colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos. tributarios señalados en el Anexo 1 de la presente Resolución. los libros y registros vincula.Hospedaje.. d) Denominación del libro o registro. las mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro.FACULTAD PARA AUTORIZAR LOS LIBROS Y REGISTROS MEDIANTE LA LEGALIZACIÓN DE LOS MISMOS 2. literal. reglamentos o Resolución de Superintendencia. En dicho registro indicarán el número de la legalización.. incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.A ctuAlidAd t ributAriA Resolución de Superintendencia que establece las normas referidas a Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT CAPÍTULO I DEFINICIONES ARTÍCULO 1º. f ) Número de folios de que consta.DEFINICIONES Para efectos de la presente Resolución. según sea el caso. c) Ley del IGV : Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. regulado por el Decreto Legislativo Nº 943 y norma reglamentaria.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán legalizados por los notarios o. g) Reglamento : Al Reglamento de Establecimientos de de Estableci.3 Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las legalizaciones que otorguen. aprobado por el Decreto mientos de Supremo Nº 029-2004-MINCETUR. aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. sin indicar la norma legal correspondiente. des f ) Libros y regis. h) Sello y firma del notario o juez. según sea el caso. CAPÍTULO II DEL PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS ARTÍCULO 2º. por los jueces de paz letrados o jueces de paz.: A los libros de actas. b) Ley de la EIRL : A la Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. : A la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.tros contables u otros libros y registros dos a asuntos exigidos por las leyes. los Apellidos y Nombres.

c) Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro.5 Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación para el Libro de Planillas. cada uno incluirá como primera página una fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que corresponde. Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral precedente. Apellidos y Nombres. la anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible. Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación en el caso del Libro de Planillas. Tratándose del libro de planillas.. 2.. hasta por un ejercicio gravable. (iii) Número de RUC del deudor tributario. como máximo. dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros. 2. de ser el caso. se deberá presentar la comunicación establecida en el artículo 9.OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIÓN Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán ser legalizados antes de su uso. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias ARTÍCULO 5º. La obligación señalada en el párrafo anterior no será de aplicación cuando el número de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20). se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o registro anterior. De producirse. 5. la fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso.O tras N Ormas RUC. I N s tI t u tO P a c í fI c O A-156 A-162 oauomu / 03 . ARTÍCULO 4º.DEL EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS 5.FORMA DE LLEVADO Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar. como máximo. CAPÍTULO III DE LA FORMA EN QUE DEBERÁN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS ARTÍCULO 6º. se deberá tener en cuenta lo siguiente: a) Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. se deberá acreditar que se ha concluido con el anterior.4 En ningún caso el número de legalización.2 Para efecto de lo dispuesto en el primer párrafo del numeral precedente. (ii) Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. En ambos casos. tales como letras. b) Tratándose de libros o registros llevados en forma manual. que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate.4 De realizarse el empaste en varios tomos. Lo establecido en el presente inciso no será de aplicación en el caso de libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados por autoridad competente. ARTÍCULO 3º.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas deberán empastarse. la denominación del libro o registro que se ha legalizado. 5. en cuyo caso el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables. bastando para la legalización del segundo y siguientes libros y registros la presentación del documento en el que conste la referida diligencia.. se deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. no podrá realizarse en ellos anotación alguna debiendo procederse a su cierre inmediato. Dicha acreditación se efectuará con la presentación del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalización y del último folio del mencionado libro o registro. A tal efecto.3 Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominación. el número de folios de que consta y la fecha en que se otorga la legalización.. deberán: a) Contar con los siguientes datos de cabecera: (i) Denominación del libro o registro. folios o de registros podrá contener adicionalmente caracteres distintos. incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. de ser posible. el empaste deberá efectuarse. de una misma denominación. podrán emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.LEGALIZACIÓN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros vinculados a asuntos tributarios. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias. el empaste deberá efectuarse. la legalización se regirá por lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias. 5. la devolución de los libros o registros incautados a que se refiere el párrafo anterior. dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aquél en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas. Denominación y/o Razón Social de éste. asalto u otros.

(iii) Utilizando el Plan Contable General vigente en el país. ni señales de haber sido alteradas. se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. la totalización se efectuará finalizado el período o ejercicio. para solicitar al notario o juez de paz letrado la legalización de los libros y registros u hojas sueltas o continuas con la nueva denominación o razón social. publicada el 31. conforme lo establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT y normas modificatorias. no admitiéndose la adhesión de hojas o folios. Asimismo. b) Contener el registro de las operaciones: (i) En orden cronológico o correlativo. por el deudor tributario o su representante legal. c) Incluir los registros o asientos de ajuste. Culminado el período o ejercicio gravable. e) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances. respecto del Libro de Ingresos y Gastos. salvo las excepciones previstas por el Código Tributario. se realizará el correspondiente cierre registrando el total general. regulado en la Ley de la EIRL. según corresponda..12. salvo que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse una desagregación mayor. En la primera línea del folio siguiente se registrará el total acumulado del folio anterior precedido de la frase “VIENEN”.DE LA MODIFICACIÓN DE LA DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS Y SU INCIDENCIA EN LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Todo deudor tributario que modifique su denominación o razón social deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio. (v) En moneda nacional y en castellano. ii) El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. se deberá consignar adicionalmente mediante algún medio mecanizado..PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios se rigen por lo dispuesto en el Anexo 2. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias. por ley expresa. (ii) De manera legible. Nº 239-2008/ SUNAT. columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable.A ctuAlidAd t ributAriA Tratándose de libros o registros llevados en forma manual. Lo dispuesto en el presente artículo. d) Contener folios originales. deberá acreditarse haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados que fueron legalizados con la anterior denominación o razón social. para registrar las operaciones siguientes al acuerdo de modificación de denominación o razón social. según corresponda. en cuyo caso deberán utilizar estos últimos. bastará con incluir como datos de cabecera los señalados en el literal i) y ii). los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear un Plan Contable.08. En este caso. regulado en la Ley General de Sociedades. sin superponerse a la anterior. La utilización del Plan Contable General vigente en el país no será de aplicación en aquellos casos en que. De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable. enmendaduras. computarizado o un sello legible. iii) El Libro de Actas del Directorio. regulado en la Ley General de Sociedades. A c tuAlidAd E mprEsAriAl / 03 A-157 A-163 . oauomu (iv) Totalizando sus importes por cada folio. salvo que por norma especial se establezca un orden pre-determinado. A tal efecto. sin espacios ni líneas en blanco. salvo disposición legal en contrario. interpolaciones. Manual de Contabilidad u otro similar distinto. y podrá optar por: a) Continuar utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la denominación o razón social anterior hasta que se terminen. a cuyo efecto emplearán cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan. deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable. Lo dispuesto en el presente inciso (iv) no será exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. b) Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. v) El Libro de Planillas. serán trasladados al folio siguiente precedidos de la frase “VAN”. CAPÍTULO IV DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS ARTÍCULO 8º. los totales acumulados en cada folio. así como por el Contador Público Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboración. En este caso.S. la nueva denominación o razón social. regulado en la Ley General de Sociedades iv) El Libro de Matrícula de Acciones. bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio. reclasificación o rectificación que correspondan. Acápite sustituido por el artículo 1º de la R. En ese caso. no será de aplicación para: i) El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. ARTÍCULO 7º.

b) Registro de Activos Fijos.DE LA COMUNICACIÓN DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN 9. tendrán un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. b) Libro de Inventarios y Balances. 10. d) Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. c) Registro de Costos. registros..3 Para efecto de lo señalado en los numerales precedentes: a) El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentatoria que acredite los hechos que originaron la pérdida o destrucción.4 Lo establecido en el presente artículo no será aplicable a los documentos a los que se hace referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago. respecto de tributos no prescritos. 12. documentos y otros antecedentes mencionados en el párrafo anterior. la SUNAT otorgará la prórroga correspondiente.2 La citada comunicación deberá contener el detalle de los libros. CAPÍTULO VI DE LA CONTABILIDAD COMPLETA ARTÍCULO 12º.1 del artículo 10. f ) Registro de Ventas e Ingresos. documentos y otros antecedentes mencionados en el artículo anterior. además de los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el número del Juzgado en que se realizó la misma. así como el período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos.CONTABILIDAD COMPLETA 12. se deberá indicar la fecha en que fueron legalizados. Adicionalmente. si fuera el caso.1 Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción por siniestro. los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta: a) Libro de Retenciones incisos e) y f ) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta..2 Asimismo. 10. el número de legalización. d) Libro Mayor. por razones debidamente justificadas. a efectos de acogerse al cómputo de los plazos señalados en el numeral 10. cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios.2 Sólo en el caso que. ARTÍCULO 10º... 9. ASÍ COMO LOS FORMATOS QUE LOS INTEGRAN ARTÍCULO 13º.1 Los deudores tributarios señalados en el artículo 9. documentos y otros antecedentes a que hace referencia el numeral anterior. CAPÍTULO VII DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA A SER INCLUIDA EN LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS.O tras N Ormas CAPÍTULO V DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Y OTROS ANTECEDENTES DE OPERACIONES O SITUACIONES QUE CONSTITUYAN HECHOS SUSCEPTIBLES DE GENERAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS O QUE ESTÉN RELACIONADOS A ELLAS ARTÍCULO 9º. el deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. c) Libro Diario. 9.. e) Registro de Inventario Permanente Valorizado. e) Registro de Compras. deberán comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles establecido en el Código Tributario.DE LA VERIFICACIÓN POR PARTE DE LA SUNAT La SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la pérdida o destrucción señaladas. los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes: a) Libro Caja y Bancos. b) Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los hechos. ARTÍCULO 11º.DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA Y LOS FORMATOS Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán contener. en aplicación del numeral 9 del artículo 64 del Código Tributario. De verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario. previa evaluación. la SUNAT podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta. asalto y otros. a los cuales se les aplicará el procedimiento dispuesto en dicho Reglamento.3 En todos los casos se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia de este artículo. de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.1 Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.DEL PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS Y REGISTROS 10. documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionados con ellas. 9. adicionalmente a lo establecido en I N s tI t u tO P a c í fI c O A-158 A-164 oauomu / 03 .

1) Saldo deudor. inicial o final. En caso la(s) operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario únicamente su referenciación. opcionalmente se podrá consignar en esta columna. j) Monto del costo computable o tasa de interés.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS . (v) Saldos y movimientos: (v. de ser el caso. número del documento sustentatorio o número de control interno de la operación.2) Código de la cuenta corriente. c) Inciso aplicable del artículo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta. de acuerdo a lo señalado a continuación: 1. En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o contínuas. d) Número de serie del comprobante de pago emitido. b) Fecha de emisión del comprobante de pago. estarán integrados por formatos. Denominación o Razón Social del girador o beneficiario.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”. de ser el caso. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS 2. LIBRO CAJA Y BANCOS 1. (ix) Saldos y movimientos: (ix. ingreso o puesta a disposición. de ser el caso. (vi) Totales. en forma literal.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS . tratándose de contabilidad manual. proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de cobro. determinada información mínima. (v. se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor. (i. (iv) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación. (vi) Apellidos y Nombres. / 03 A-159 A-165 . (iii) Descripción de la operación registrada. (iv) Medio de pago utilizado (según tabla 1). (ii) Número correlativo del registro o código único de la operación.2) Saldo acreedor. b) FORMATO 1. (vii) Número de la transacción bancaria. m) Monto cobrado. b) FORMATO 1. i) Monto del ingreso o importe referencial.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu el artículo 6º. (ii) Fecha de la operación. el medio de pago utilizado. En esta columna se indicarán los saldos.3 La información mínima a ser consignada en cada formato. l) Retención efectuada. según el Plan de Cuentas utilizado. g) Número del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría.1) Nombre de la entidad financiera.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS . h) Apellidos y Nombres.2) Saldo acreedor. f ) Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría (según tabla 2). que indique su naturaleza. indicarlo en ésta columna. De tratarse de saldos.1 En este libro se debe registrar mensualmente toda la información. n) Totales. tratándose de libros o registros llevados en forma manual. y de tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término “varios”. ingresado o puesto a disposición.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS . y de ser el caso.1) Saldo deudor. será la siguiente: a) FORMATO 1.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”. Denominación o Razón Social del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría. de ser el caso. 1. (ix. 2. e) Número del comprobante de pago emitido. (viii) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación. la siguiente información: (i. según el Plan de Cuentas utilizado.1 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categoría.2 Estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 1. (x) Totales.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE” (i) Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6. en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde al inciso (iv). k) Monto de la renta bruta gravada de segunda categoría. (iii) Fecha de la operación. de ser el caso. A c tuAlidAd E mprEsAriAl (v) Descripción de la operación. inicial o final.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO” (i) Número correlativo del registro o código único de la operación. 1.

17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y / 03 .MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 .RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA”.VALORES”. e) Número del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. b) Fecha de emisión del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado. Numeral 3.S.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .S. 3. así como de cierre o cese definitivo.08.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .08 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 . los deudores tributarios se encontrarán obligados a registrar como mínimo la información indicada en los numerales 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 . p) FORMATO 3. e) FORMATO 3. A-160 A-166 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu 3. b) FORMATO 3. h) Apellidos y Nombres.5 Este libro estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 3.CAPITAL”.2 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de cuarta categoría. A tal efecto.12.1: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS .S.12. h) FORMATO 3. c) FORMATO 3. j) Monto del Impuesto a la Renta retenido. se deberá emplear el FORMATO 2.3 Numeral derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R. publicada el 31.4 Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar un Plan Contable.CAJA Y BANCOS”. o) FORMATO 3. se deberá emplear el FORMATO 2.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Numeral 3.BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES”.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 . i) Monto de la renta bruta.REMUNERACIONES POR PAGAR”. 3. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 3.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”. Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº 141-2003/ SUNAT y norma modificatoria. publicada el 31.12.3: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .08 3.PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA”.5 y 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 . Nº 239-2008/ SUNAT. f ) Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (según tabla 2). la información equivalente a la solicitada en cada uno de ellos.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS .CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS”. el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de cobro. Denominación o Razón Social del usuario del servicio. de ser el caso. publicada el 31.12.2 sustituido por el artículo 1º de la R. l) Monto cobrado.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 . 3.GANANCIAS DIFERIDAS”. g) FORMATO 3.6 del presente artículo. k) Monto de otras retenciones realizadas.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 .4.CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL“. f ) FORMATO 3. ingresado o puesto a disposición. i) FORMATO 3.CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS”.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 .7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . de ser el caso. escisión y demás formas de reorganización de sociedades o empresas. d) Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. publicada el 31.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . g) Número del documento de identidad del usuario del servicio. j) FORMATO 3.O tras N Ormas A tal efecto. como mínimo la información indicada en los numerales 3. ingreso o puesta a disposición. c) Inciso aplicable del artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta. d) FORMATO 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 .5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . al cierre de cada ejercicio gravable. m) FORMATO 3.08 ble General vigente en el país.6 del presente artículo. m) Totales. Nº 239-2008/ SUNAT.4.5 del presente artículo. Manual de Contabilidad u otro similar.PRODUCTOS TERMINADOS”.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 .BALANCE GENERAL”. k) FORMATO 3. distinto al Plan Conta- 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 .5 y 3.1 sustituido por el artículo 1º de la R.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . 2. Nº 239-2008/SUNAT.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 .PROVEEDORES”. n) FORMATO 3.CLIENTES”. Numeral 3. l) FORMATO 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 .S.1 Este libro deberá contener. Nº 239-2008/ SUNAT.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . deberán consignar en los formatos incluidos en el numeral 3.INTANGIBLES”.4 sustituido por el artículo 2º de la R.2 Tratándose de fusión.

S. publicada el 31. aprobados por la SBS. publicada el 31.01 AL 31. b) FORMATO 3. Denominación o Razón Social del accionista.12. socio o personal (según tabla 2). (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras. Cuando la información sea resumida en función de cada cliente. salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente. (vii) Saldo contable final acreedor.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.12”. de ser el caso.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 . podrán sustituir el FORMATO 3. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos según lo dispuesto en el literal b) del artículo 6.ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.6 La información mínima a ser consignada en cada formato. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .S. en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador. socio o personal. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. indicando la denominación de la cuenta respectiva. salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente. Nº 239-2008/ SUNAT. (iii) Apellidos y Nombres. Nº 239-2008/ SUNAT. Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT. (viii) Totales.CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL” (i) Tipo de documento de identidad del accionista.ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente. FORMATO 3. (vi) Saldo contable final deudor.CAJA Y BANCOS” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6. de ser el caso. será la siguiente: a) FORMATO 3. Numeral 3.ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.08. socio o personal. respectivamente. publicada el 31. En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato. (iii) Apellidos y Nombres. q) FORMATO 3.BALANCE DE COMPROBACIÓN”. s) FORMATO 3.12”. Las empresas del sistema financiero podrán sustituir el FORMATO 3. (v) Tipo de moneda correspondiente a la cuenta (según tabla 4). El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho libro.08. / 03 A-161 A-167 .12. (iv) Número de la cuenta.S.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . (ii) Número del documento de identidad del accionista.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 . el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS.12. oauomu (iii) Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta (según tabla 3). Pasivo y Patrimonio.3 por el Anexo 5 “Informe de Clasificación de Deudores y Provisiones”.1 por la Forma “A” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero.01 AL 31.BALANCE GENERAL” Se deberá incluir la información contable de las cuentas del Activo.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Nº 239-2008/ SUNAT.5 sustituido por el artículo 2º de la R. c) 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .6 del artículo 13º.CLIENTES” (i) Tipo de documento de identidad del Cliente (según tabla 2). A c tuAlidAd E mprEsAriAl d) FORMATO 3. Acápites (i) y (ii) del inciso b) del numeral 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 . r) FORMATO 3.A ctuAlidAd t ributAriA BALANCES . Denominación o Razón Social del Cliente. sustituidos por el artículo 2º de la R. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.08.3:”LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . socio o personal. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del accionista. debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. (ii) Número del documento de identidad del Cliente.

debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. debiendo conservar el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.12. (viii) Costo total.PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA” (i) Tipo de documento de identidad del deudor (según tabla 2).5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . (x) Totales. publicada el 31. (ii) Número del documento de identidad del deudor.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 .08. Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los terceros. Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisados por la SBS podrán sustituir el presente formato por los reportes que estén obligados a presentar a la SBS.08. (ix) Valor en Libros Total Neto de los Títulos.PRODUCTOS TERMINADOS” (i) Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en el literal a) del artículo 6. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 . (ii) Código de la Existencia. (vii) Monto Total provisionado. f ) FORMATO 3. el método de valuación aplicado.S. (vi) Cantidad de Títulos. podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT. no resultará aplicable el presente formato. Nº 239-2008/ SUNAT.S. (iv) Número del documento que originó la Cuenta por Cobrar provisionada. (ix) Costo Total General. (iii) Apellidos y Nombres. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R. (iii) Apellidos y Nombres. (v) Código de la Unidad de medida de la existencia (según tabla 6). (vi) Cantidad.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrán sustituir el FORMATO 3. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. socio o personal. Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS. (vii) Costo Total en Libros de los Títulos. establecido en el Manual de / 03 . A-162 A-168 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu e) FORMATO 3. Nº 239-2008/ SUNAT. (vii) Costo unitario.MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 . Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT. salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente.VALORES” (i) Tipo de documento de identidad del emisor (según tabla 2). Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS. (v) Fecha de emisión del comprobante de g) FORMATO 3. (iii) Apellidos y Nombres.CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS” (i) Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2). Denominación o Razón Social del emisor.12.O tras N Ormas (vi) Fecha de inicio de la operación. (ii) Número del documento de identidad del tercero. pago o fecha de inicio de la operación. h) FORMATO 3. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero. Cuando la información sea resumida en función al accionista. el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Denominación o Razón Social de terceros. Este formato no será obligatorio para aquellos deudores tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente Valorizado. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.8 por el Anexo 1 “Inversiones”. (iii) Tipo de existencia (según tabla 5). en la medida que éstos contengan toda la información requerida en este Formato. (ii) Número del documento de identidad del emisor. el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. publicada el 31.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 . (vi) Monto de cada provisión del deudor. (iv) Descripción de la existencia. (iv) Denominación del Título. (viii) Provisión Total en Libros de los Títulos. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . (v) Valor Nominal Unitario del Título. Denominación o Razón Social del deudor.

A ctuAlidAd t ributAriA

i)

Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES” (i) Fecha de inicio de la operación. (ii) Descripción del intangible. (iii) Tipo de intangible (según tabla 7). (iv) Valor contable del intangible. (v) Amortización contable acumulada. (vi) Valor neto contable del intangible. (vii) Totales.
Inciso derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.S. Nº 239-2008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de la cuenta Proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

j) k)

FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución.
Acápites sustituidos por el artículo 2º de la R.S. Nº 2392008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

(iii) Código del trabajador. (iv) Apellidos y Nombres del trabajador. (v) Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2). (vi) Numero del documento de identidad del trabajador. (vii) Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad de dígitos en que se hubiere desagregado.
Acápite sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

m) FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS” (i) Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del tercero. (iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros. (iv) Descripción de la obligación. (v) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación, salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente. (vi) Monto pendiente de pago al tercero. (vii) Saldo Total pendiente de pago. Cuando la información sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

(viii) Saldo final Total de las Remuneraciones. l) FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES” (i) Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del proveedor. (iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del proveedor. (iv) Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor, salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por pagar. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago.

oauomu

n) FORMATO 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES” (i) Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del trabajador. (iii) Apellidos y Nombres del trabajador. (iv) Saldo final. (v) Saldo final total. o) FORMATO 3.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS” (i) Concepto. (ii) Número de comprobante de pago rela-

/ 03

A c tuAlidAd E mprEsAriAl

A-163 A-169

O tras N Ormas

A-164 A-170

I N s tI t u tO P a c í fI c O

oauomu

cionado, en caso sea aplicable. (iii) Saldo Final. (iv) Saldo Final total. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, deberán incluir en el FORMATO 3.15, la información de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. p) FORMATO 3.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL” (i) Detalle de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales: (i.1) Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12. (i.2) Valor Nominal por acción o Participación Social. (i.3) Número de acciones o Participaciones Sociales suscritas. (i.4) Número de acciones o Participaciones Sociales pagadas. (i.5) Número de accionistas o socios. (ii) Estructura de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales: (ii.1) Tipo de documento de identidad del accionista o socio (según tabla 2). (ii.2) Número del documento de identidad del accionista o socio. (ii.3) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista o socio, según corresponda. (ii.4) Tipo de acciones. (ii.5) Número de acciones o de Participaciones Sociales. (ii.6) Porcentaje total de participación de acciones o Participaciones Sociales. (ii.7) Totales. El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya participación accionaria o de Participación Social como mínimo represente el cinco por ciento (5%) del total de acciones o Participación Social. q) FORMATO 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere

el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución.
Acápites sustituidos por el artículo 2º de la R.S. Nº 2392008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

r)

(iii) Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas: (iii.1) Deudor. (iii.2) Acreedor. (iv) Movimientos del ejercicio o período de las cuentas: (iv.1) Debe. (iv.2) Haber. (v) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas: (v.1) Deudor. (v.2) Acreedor. (vi) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Balance General: (vi.1) Activo. (vi.2) Pasivo y Patrimonio. (vii) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Perdidas por función: (vii.1) Pérdidas. (vii.2) Ganancias. (viii) Totales de Saldos y Movimientos. (ix) Resultado del Ejercicio o período. (x) Totales. Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores históricos. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma “F” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. Tratándose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma “E” establecida en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobación de Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS. FORMATO 3.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO” En dicho formato se deberá incluir la informa-

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A ctuAlidAd t ributAriA

s)

ción de las actividades de operación, de inversión y de financiamiento, así como el aumento o disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades de operación. El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: (i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. (ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs. (iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.18 por la Forma “C” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. FORMATO 3.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12” En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales así como el origen o destino de los movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales. El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: (i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. (ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs. (iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.

Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.19 por la Forma “D” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. t) FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12” En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o pérdida del ejercicio, por función. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.20 por la Forma “B” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. 3.7 En los casos en que el deudor tributario no tenga información que registrar en algún formato, no será necesario el llenado de los mismos. 4. LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34º DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA 4.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de retención, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribución o, en su defecto fecha de pago de la retribución. b) Información de la persona que prestó el servicio, de acuerdo a lo siguiente: (i) Tipo de documento de identidad (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad, de ser el caso. (iii) Apellidos y Nombres. c) Información de la retribución, de acuerdo a lo siguiente: (i) Monto bruto de la retribución. (ii) Monto de las retenciones efectuadas. (iii) Monto neto de la retribución. d) Totales. 4.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 4.1: “LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA”.

oauomu

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A c tuAlidAd E mprEsAriAl

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O tras N Ormas

5. LIBRO DIARIO 5.1 Se deberá incluir los siguientes asientos de: (i) Apertura del ejercicio gravable. (ii) Operaciones del mes. (iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. (iv) Ajustes de operaciones del mes. (v) Cierre del ejercicio gravable. 5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información mínima: a) Número correlativo del asiento contable o código único de la operación. b) Fecha de la operación. c) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso. d) Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando: (i) El código del Libro o Registro donde se registró (según tabla 8). (ii) El número correlativo del registro o código único de la operación, según corresponda. (iii) El número del documento sustentatorio, de ser el caso. e) Cuenta contable, indicando: (i) Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado, siendo el mínimo el dispuesto en el literal b) del artículo 6. (ii) Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un número mayor a cuatro (4) dígitos para las subcuentas, supuesto en el cual será optativo consignar esta información. f ) Movimiento: (i) Debe. (ii) Haber. g) Totales. A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO”. 5.3 Numeral derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.S. Nº 239-2008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

b) Se empleará el FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO.
Numeral incorporado por el artículo 3º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08

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I N s tI t u tO P a c í fI c O

oauomu

5-A. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO a) Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: (i) Número correlativo o código único de la operación. (ii) Fecha o período de la operación. (iii) Glosa o descripción de la operación. (iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente. (v) Totales.

6. LIBRO MAYOR 6.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de la operación. b) Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual. c) Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente: (i) Código y/o denominación de la cuenta contable, según el Plan de Cuentas utilizado. (ii) Denominación de la cuenta contable. El deudor tributario podrá colocar esta información como datos de cabecera de considerarlo necesario. d) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada. e) Saldos y movimientos de la cuenta: (i) Saldo deudor, de ser el caso. (ii) Saldo acreedor, de ser el caso. f ) Totales. 6.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”. 7. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 7.1 Se deberá registrar anualmente toda la información, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva. 7.2 Estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”. b) FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”. c) FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”. d) FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12”. 7.3 La información mínima a ser consignada en cada formato, será la siguiente: a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria, deberán consignar

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El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario.Obsoletos. Asimismo. se antepondrá a su descripción la sigla “O-”. Nº 2392008/SUNAT. (v) Modelo del activo fijo. (xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación.DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.S. (xv) Fecha de adquisición del activo fijo. . de ser el caso. (xx) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior. (iv) Marca del activo fijo. (xix) Porcentaje de depreciación. (xxvii) Totales. (v) Modelo del activo fijo.12. b) FORMATO 7. (vi) Número de serie y/o placa del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca. (ix) Mejoras. (xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación. se antepondrá a su descripción la sigla “D-”. (iii) Descripción del activo fijo.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS .En desuso.” Acápite incorporado por el artículo 4º de la R.S. (vii) Saldo inicial del activo fijo. (ii) Cuenta contable del activo fijo. . se antepondrá a su descripción la sigla “R-“. (v) y (vi). en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv). . (xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo. (viii) Adquisiciones y adiciones. siempre que no coincida con la fecha de adquisición.12. (xviii) Número de documento de autorización. (xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo. en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv). de ser el caso. (xiv) Valor ajustado del activo fijo al 31. (xvii) Método de depreciación aplicado. (xxii) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo. Asimismo. / 03 A-167 A-173 . se antepondrá a su descripción la sigla “D-“. (xxiii) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes. (ii) Cuenta contable del activo fijo. tratándose de bienes del activo fijo: . publicada el 31. publicada el 31. el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo. de ser el caso. siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta. (x) Retiros y/o bajas del activo fijo. (iii) Descripción del activo fijo.12.A ctuAlidAd t ributAriA el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. se antepondrá a su descripción la sigla “R-“. de ser el caso. Nº 2392008/SUNAT. (xiii) Valor del ajuste por inflación del activo fijo. El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria. conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del artículo 22º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. .08. (xii) Valor histórico del activo fijo al 31. Acápite incorporado por el artículo 4º de la R.Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores. Las siglas “D” y “O” se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos.08. se antepondrá a su descripción la sigla “O-“. (v) y (vi). deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. (xxi) Depreciación del ejercicio. oauomu (iv) Marca del activo fijo.En desuso. (xxiv) Depreciación acumulada histórica. en el caso de haber sido autorizado a A c tuAlidAd E mprEsAriAl cambiar de método de depreciación por la SUNAT. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca. el contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún no depreciado. tratándose de bienes del activo fijo: .Obsoletos. (vi) Número de serie y/o placa del activo fijo.12.Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores. el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo.

(v) Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. (xi) Depreciación otros ajustes. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - 8. (xxiii. (xxvii) Totales.1) Valor de la revaluación voluntaria efectuada. (xxii. de ser el caso. (ii) Número del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.O tras N Ormas c) (vii) Saldo inicial del activo fijo. (iii) Valor de adquisición del activo fijo en moneda extranjera. de ser el caso.3) Valor de otras revaluaciones efectuadas. (iv) Número de cuotas pactadas.3) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes. (xiii) Totales. Fecha de pago del impuesto / 03 . (xii) Valor de la revaluación efectuada: (xii. (xvi) Fecha de adquisición del activo fijo. (viii) Adquisiciones y adiciones. (iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisición. (x) Retiros y/o bajas del activo fijo. FORMATO 7.3) Valor de la depreciación de otras revaluaciones efectuadas. (xii) Depreciación acumulada histórica. (xiii) Valor histórico del activo fijo al 31. en columnas separadas. (xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación. (xii. (viii) Valor del activo fijo en moneda nacional al 31.2) Valor de la depreciación de la revaluación por reorganización de sociedades efectuada. lo que ocurra primero. (xxii.12. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra.12. (xix) Número de documento de autorización. (vi) Total. telex y telegráficos. (xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo. b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento. (xxiii. (xxii) Valor de la Depreciación: (xxii. (ix) Depreciación del ejercicio. (xvii) Fecha de inicio del uso del activo fijo. (xiv) Valor del ajuste por inflación del activo fijo. de ser el caso. A-168 A-174 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.1) Valor de la depreciación de la revaluación voluntaria efectuada. la información mínima que se detalla a continuación: a) Número correlativo del registro o código único de la operación de compra.2) Valor de la revaluación por reorganización de sociedades efectuada. (xx) Porcentaje de depreciación. (v) Valor de adquisición del activo fijo en moneda nacional. agua potable y servicios telefónicos. (xxiv) Depreciación acumulada histórica. (xxi) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior. (iii) Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo.12” (i) Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. siempre que no coincida con la fecha de adquisición. (vi) Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31. en el caso de haber sido autorizado a cambiar de método de depreciación por la SUNAT. (vii) Ajuste por diferencia de cambio. d) FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS .1) Depreciación del ejercicio sin considerar la revaluación. (xii.12. deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta.12.2) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo. REGISTRO DE COMPRAS Deberá contener.DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31. (xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación. (xviii) Método de depreciación aplicado. de ser el caso. (xv) Valor ajustado del activo fijo al 31. (xxiii) Valor de la depreciación de la revaluación efectuada: (xxiii. (x) Depreciación de los retiros y/o bajas del activo fijo. c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energía eléctrica. (ix) Mejoras. (ii) Fecha de adquisición del activo fijo.

o número de documento de identidad. adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. de acuerdo a la codificación que apruebe la SUNAT (según tabla 10). número de la Declaración Única de Aduanas. Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación. cuando corresponda. En los casos de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación se consignará el código de la dependencia Aduanera (según tabla 11). s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. cuando corresponda. q) Valor de las adquisiciones no gravadas. según corresponda. en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deducción. según corresponda. apellido materno y nombre completo. se hará referencia al comprobante de pago que se modifica. v) Número de la constancia de depósito de detracción. Número de RUC del proveedor. de la Liquidación de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crédito fiscal en la importación de bienes. En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Número del comprobante de pago o documento o número de orden del formulario físico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno. cuando corresponda. utilización de servicios prestados por no domiciliados u otros. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal k). adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. (iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica. destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación. p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal o). u) Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-169 A-175 . t) Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes de pago. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal m). denominación o razón social del proveedor. por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. w) Fecha de emisión de la constancia de depósito de detracción. Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2). Tipo de comprobante de pago o documento. adicionalmente.A ctuAlidAd t ributAriA d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n) o) oauomu que grave la importación de bienes. de la Declaración Simplificada de Importación. Apellidos y Nombres. según corresponda. tratándose de liquidaciones de compra. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo. y) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito. en las columnas utilizadas para señalar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. cuando corresponda. se consignará respectivamente. Serie del comprobante de pago o documento. x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10). (iv) Número del comprobante de pago que se modifica. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. Dicha información se consignará. señalado en las notas de crédito. utilización de servicios prestados por no domiciliados o la adquisición de intangibles provenientes del exterior. para lo cual se deberá registrar la siguiente información: (i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas.

en una columna separada. de ser el caso. Denominación o razón social del consignador. 10. (vii) Número de RUC del consignatario o del documento de identidad. (x) Cantidad de bienes vendidos por el consignatario. se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior. de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas señaladas para los incisos (viii). b) FORMATO 10. deberá anotarse en la columna señalada para el inciso (iii). (iv) Unidad de medida (según tabla 6). (ix) y (x). se deberá emplear el FORMATO 9. la serie y el número de la guía de remisión con la que se remitieron los referidos bienes al consignatario. (v) Fecha de entrega o de devolución del bien. (ii) El tipo de documento emitido por el consignador. (x) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario. señalados en las notas de débito. devolución o venta del bien. (viii) Cantidad de bienes recibidos en consignación. b) Para el consignatario: (i) Fecha de recepción. (vi) Tipo de documento de identidad del consignatario. emitida por el consignador. según corresponda. REGISTRO DE CONSIGNACIONES 9. en este caso.1: “REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL”. en una columna separada (según tabla 10). (iii) Código. (iv) Serie y número de la guía de remisión. Denominación o razón social del consignatario.2 Deberá anotarse lo siguiente: a) Para el consignador: (i) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el inciso (iii) o del comprobante de pago referido en el inciso (iv). se deberá emplear el FORMATO 8. c) FORMATO 10. con la que se reciben los bienes o se devuelven al consignador los bienes no vendidos.2: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES .(*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS 9. (xi) Saldo de los bienes en consignación. de ocurrir ésta. relacionados con el proceso productivo del período y que determinan el costo de producción respectivo. z) Totales. (vii) Apellidos y Nombres. (x) y (xi). la siguiente información: (i) Nombre del bien. (vi) Número de RUC del consignador. según las normas tributarias. 10.PARA EL CONSIGNADOR”. (ix) Cantidad de bienes devueltos al consignador. (ii) Descripción.ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL”.O tras N Ormas A-170 A-176 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu El monto de la base imponible y/o impuesto o valor. con la que se entregan los bienes al consignatario o se reciben los bienes no vendidos por el consignatario. emitida por el consignador.3: “REGISTRO DE COSTOS . se deberá emplear el FORMATO 9.2 El Registro de Costos estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 10. 10. de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas señaladas para los incisos (ix).1: “REGISTRO DE COMPRAS”.1 El Registro de Costos debe contener la información mensual de los diferentes elementos del costo. (xi) Cantidad de bienes vendidos. A tal efecto. (viii) Apellidos y Nombres. (v) Serie y número del comprobante de pago emitido por el consignatario por la venta de los bienes recibidos en consignación. (ii) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el inciso (iv) o del comprobante de pago referido en el inciso (v).3 La información mínima a ser consignada en / 03 . A tal efecto.2: “REGISTRO DE COSTOS ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL”. (ix) Cantidad de bienes entregados en consignación. (xii) Saldo de los bienes en consignación. (iv) Serie y número del comprobante de pago emitido por el consignador una vez perfeccionada la venta de bienes por parte del consignatario. REGISTRO DE COSTOS 10.PARA EL CONSIGNATARIO”. la serie y el número de la guía de remisión con la que recibió los referidos bienes del consignador.1 Se incluirá como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6. (iii) El tipo de documento emitido por el consignador o por el consignatario (según tabla 10). deberá anotarse en la columna señalada para el inciso (iii).1: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES . 9. en este caso. A tal efecto. (iii) Serie y número de la guía de remisión.

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 12. 11.1: “REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO . producto o proyecto. c) Tipo de existencia (según tabla 5).3 Se deberá incluir la siguiente información mínima: a) Fecha de emisión del documento de traslado. (v) Total consumo en la producción. línea de producción. b) Código de la existencia. (ii) Costo de la mano de obra directa. 12. (ix) Costo total anual por cada elemento del costo. adicional a los contemplados en el literal a) del artículo 6º. comprobante de pago. e) Tipo de operación (según tabla 12). proveniente de la entrada y salida física de las mismas en cada almacén.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 12.2 En el formato se deberá incluir como datos de cabecera.2: “REGISTRO DE COSTOS .2 En el formato. será la siguiente: a) FORMATO 10. (iv.3) Otros gastos de producción indirectos. (ii) Costo de la mano de obra directa. 12. c) FORMATO 10. (iv. se deberá incluir como dato de cabecera. por cada tipo de existencia. b) Código de la existencia.1) Materiales y suministros indirectos. (vii) Inventario final de productos en proceso. / 03 A-171 A-177 . REGISTRO DE HUÉSPEDES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso p) del artículo 3º del Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCETUR.1: “REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS .1: “REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL” (i) El costo del inventario inicial de productos terminados contable.3) Otros gastos de producción indirectos. comprobante de pago. por cada tipo de existencia. la siguiente información: a) Información del Establecimiento donde se ubican las existencias.ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL” (i) Costo de materiales y suministros directos. e) Código de la unidad de medida (según tabla 6). 13. (vi) Costo total por cada elemento del costo. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 13.3: “REGISTRO DE COSTOS .2) Mano de obra indirecta. (v) Ajustes diversos contables. (iii) Otros costos directos.DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS” toda la información. documento interno o similar. adicionalmente considerar en esta columna la información del saldo inicial. así como en el artículo 10 de la Resolución de Superintendencia Nº 093-2002/ A c tuAlidAd E mprEsAriAl SUNAT y norma modificatoria. documento interno o similar. d) Descripción de la existencia. (iv) Gastos de producción indirectos: (iv. adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6. (viii) Costo de producción. (iv) Gastos de producción indirectos: (iv.DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO” toda la información. la siguiente información: a) Información del Establecimiento donde se ubican las existencias. proveniente de la entrada y salida al almacén y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos. b) Tipo de documento de traslado. h) Saldo final en unidades. (vi) Inventario inicial de productos en proceso. c) Tipo de existencia (según tabla 5).A ctuAlidAd t ributAriA oauomu cada formato. comprobante de pago. (iv) El costo de inventario final de productos terminados contable. g) Salidas en unidades. d) Número del documento de traslado. (iii) Otros costos directos.2) Mano de obra indirecta. c) Número de serie del documento de traslado. f ) Entradas en unidades. comprobante de pago. (ii) El costo de producción de productos terminados contable. (iv. i) Totales.1) Materiales y suministros indirectos. documento interno o similar (según tabla 10). (iii) El costo de los productos terminados disponibles para la venta contable. (vi) Determinación del Costo de Ventas Contable.ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL” (i) Costo de materiales y suministros directos. documento interno o similar.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 13. (iv. 12. (v) Total consumo en la producción. La información del presente formato podrá agruparse optativamente por proceso productivo. b) FORMATO 10. 13.

A-172 A-178 I N s tI t u tO P a c í fI c O oluomm 02 oauomu / 03 14. i) Apellidos y Nombres. (iv) Número del comprobante de pago que se modifica.08. denominación o razón social del cliente. comprobante de pago. e) Tipo de operación (según tabla 12). podrán registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida de existencias del almacén. j) Valor de la exportación.4 Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro. documento interno o similar. o) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible. c) En los casos de empresas de servicios públicos. según corresponda. (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10). p) Importe total del comprobante de pago. m) Impuesto Selectivo al Consumo. no debe incluir el monto de dicho impuesto. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno. (iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica. o número de documento de identidad. para lo cual se deberá registrar la siguiente información: (i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. Adicionalmente se deberá considerar en esta columna la información del saldo inicial. siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación de cada entrada o salida del almacén. señalado en las notas de crédito. documento o de la máquina registradora. f ) Número del comprobante de pago o documento. comprobante de pago.O tras N Ormas d) Descripción de la existencia. documento interno o similar. f ) Método de valuación de existencias aplicado. documento interno o similar (según tabla 10). según corresponda. publicada el 31. (iii) Costo Total. b) Tipo de documento de traslado. h) Número de RUC del cliente. q) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. (ii) Costo Unitario. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Deberá contener. Numeral incorporado por el artículo 5º de la R. i) Totales. h) Saldo final: (i) Cantidad. r) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito. se consignará .S. documento interno o similar. e) Número de serie del comprobante de pago. adicionalmente deberá registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio. l) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas. en columnas separadas. En caso de ser una operación gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo. d) Número del documento de traslado. según corresponda.3 Se deberá incluir la siguiente información mínima: a) Fecha de emisión del documento de traslado. de ser el caso. Nº 239-2008/ SUNAT. e) Código de la unidad de medida (según tabla 6). g) Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla 2). Tratándose de deudores tributarios que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o contínuas. b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento. 13. cuando cuente con éste. d) Tipo de comprobante de pago o documento (según tabla 10). de acuerdo al monto total facturado. (ii) Costo Unitario. c) Número de serie del documento de traslado. se hará referencia al comprobante de pago que se modifica.12. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor. f ) Entradas: (i) Cantidad. (iii) Costo Total. g) Salidas: (i) Cantidad. (ii) Costo Unitario. (iii) Costo Total. en forma correlativa por serie o por número de la máquina registradora. se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. de ser el caso. apellido materno y nombre completo. adicionalmente. comprobante de pago. n) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal. según corresponda. k) Base imponible de la operación gravada. 13. la información mínima que se detalla a continuación: a) Número correlativo del registro o código único de la operación de venta. con su correspondiente documento sustentatorio. comprobante de pago.

según corresponda. d) El artículo 92º de la Ley General de Sociedades. para el Libro de Matrícula de Acciones. 23. para el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. 24. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES .DEL LIBRO DE PLANILLAS La información mínima que se debe incluir en el Libro de Planillas.DE LOS LIBROS DE ACTAS Y DE MATRÍCULA DE ACCIONES La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. Resolución de Superintendencia Nº 142-2001/ SUNAT y norma modificatoria. en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportación. 135º y 136º de la Ley General de Sociedades.A ctuAlidAd t ributAriA 15. 19. ARTÍCULO 15º. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . 21.INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 256-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 256-2004/SUNAT. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT y normas modificatorias.ARTÍCULO 23º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 266-2004/ SUNAT Y MODIFICATORIAS Se deberá incluir la información solicitada para el Registro de Ventas e Ingresos a que se refieren las disposiciones aplicables a los sujetos del impuesto a la venta de arroz pilado. y el inciso a) del artículo 16º de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/ SUNAT y norma modificatoria. 18.. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES ARTÍCULO 8º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 022-98/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 8º y 9º de la Resolución de Superintendencia Nº 022-98/SUNAT. el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. señalados en las notas de débito. oauomu respectivamente.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 142-2001/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la 22.INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 258-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 258-2004/SUNAT.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 257-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 257-2004/ SUNAT. 17. se deberá emplear el FORMATO 14. será la establecida en: a) Los artículos 40º y 51º de la Ley de la EIRL. REGISTRO IVAP Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 24º y 25º de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS . para el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 021-99/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 021-99/SUNAT y normas modificatorias. Para tal efecto.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 259-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 259-2004/ SUNAT. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-173 A-179 . REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . s) Totales. c) El artículo 170º de la Ley General de Sociedades. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . ARTÍCULO 14º.1: “REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”. 16. regulado por el Decreto Supremo Nº 00198-TR y normas modificatorias es la establecida en el referido Decreto. b) Los artículos 134º. 20. para el Libro de Actas del Directorio. el Libro de Actas del Directorio y Libro de Matrícula de Acciones. 25.. base imponible de la operación gravada e importe total de la operación exonerada o inafecta.

R. por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.O tras N Ormas DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA.Ley de Promoción del Desarrollo de la Industria del Gas Natural Documento del Operador Documento del Partícipe Recibo de Distribución de Gas Natural Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares. por el texto siguiente: “ANEXO Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT Código 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 Factura Recibo por Honorarios Boleta de Venta Liquidación de compra Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea Nota de crédito Nota de débito Guía de remisión . Nota de Débito Especial oauomu 24 25 26 27 28 29 30 31 32 12 13 34 35 36 37 14 50 52 53 54 56 15 16 17 18 88 A-174 A-180 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 87 Nota de Crédito Especial . Bolsas de Productos o Agentes de Intermediación por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas. Art.DEL ANEXO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 025-97/SUNAT Sustitúyase el Anexo que forma parte integrante de la Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT. instituciones financieras.FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Lo señalado en la presente Resolución no enerva la facultad de la Administración Tributaria de establecer nuevas formas para llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. telex y telegráficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de pasajeros Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público interprovincial de pasajeros dentro del país Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes inmuebles Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la supervisión de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones Denominación completa Otros (especificar) Código 19 20 21 22 23 Denominación completa Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos Comprobante de Retención Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima Comprobante por Operaciones No Habituales Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada.Importación definitiva Despacho Simplificado .10.S. publicada el 05. 19º.06.6 del artículo 7º de la Ley Nº 27133 . crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica. entre ellas. los correspondientes a las subastas públicas y a la retribución de los servicios que presta en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y débito Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquirente Guía de Remisión .Remitente Recibo por Arrendamiento Póliza emitida por las Bolsas de Valores.Transportista Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garantía de Red Principal a la que hace referencia el numeral 7. Nº 022-98-SUNAT) Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecución de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo Nº 003-90-AG. mediante la utilización de medios electrónicos.. Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. agua. teléfono. Arts. por la prestación de dicho servicio Declaración Única de Aduanas . último párrafo. autorizadas por CONASEV Ticket o cinta emitido por máquina registradora Documento emitido por bancos. 28º y 48º) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos.Importación Simplificada Declaración de Mensajería o Courier Liquidación de Cobranza Comprobante de pago SEAE Código incorporado por la Tercera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 182-2010/SUNAT.A. SEGUNDA..

. por los jueces de paz letrados o jueces de paz cuando corresponda. a falta de éstos. excepto.Consolidado de Boletas de Venta la Administración Tributaria del domicilio fiscal del deudor tributario. Sin perjuicio del registro de la información mínima establecida en la presente Resolución.. cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continuas..DE LOS FORMATOS Y TABLAS Los modelos de los formatos y las tablas mencionadas en el artículo 13º. CUARTA. resulta de aplicación sin perjuicio de lo señalado por el artículo 26º de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias. Cuarta Disposición Complementaria Final. dicha exigencia estaba referida a que la legalización fuera efectuada por un notario o juez del lugar sobre el que tenía competencia la misma dependencia de DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA Única. 106-99/SUNAT y 132-2001/SUNAT.. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-175 A-181 .. no se podrá volver a llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a la regulación anterior. las columnas en donde se deban consignar la referida información.1 del artículo 2º.No Domiciliado Otros . QUINTA. los cuales entrarán en vigencia el 1 de enero de 2009. OCTAVA. Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada información en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información.08.VIGENCIA Octava. 077-98/ SUNAT. SÉTIMA. DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA..DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA La Planilla Electrónica se rige por lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 018-2007-EF. la utilización de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria.La presente Resolución entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2007. se entenderá referida a la presente norma.A ctuAlidAd t ributAriA Código 91 96 97 98 99 Denominación completa Comprobante de No Domiciliado Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes Nota de Crédito . 078-98/SUNAT.REFERENCIAS LEGALES Cualquier mención a la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT y norma modificatoria que se haga en las normas legales relativas a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.No Domiciliado Nota de Débito . de acuerdo a lo que se establezca mediante Resolución de Superintendencia. publicada el 31.DEROGATORIAS Derógase las Resoluciones de Superintendencia Núms..PRECISIÓN RESPECTO A LA LEGALIZACIÓN POR PARTE DE NOTARIOS PÚBLICOS Precísase que cuando el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT y norma modificatoria señalaba que la legalización debía ser efectuada por los notarios públicos del lugar del domicilio fiscal del deudor tributario o.DE LOS LIBROS Y REGISTROS Los deudores tributarios podrán optar por llevar sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 12º y 13º de la presente Resolución con anterioridad al 1 de enero de 2008. Una vez que se haya hecho uso de la opción.PRECISIÓN RESPECTO A LA LEGALIZACIÓN DEL REGISTRO IVAP Precísase que lo dispuesto en el numeral 2. TERCERA. salvo lo dispuesto en los artículos 12º y 13º .. Nº 239-2008/SUNAT.12.. sustituida por el artículo 6º de la R. respecto a que la legalización del Registro IVAP podrá ser efectuada por un Fedatario de la SUNAT. se encuentran anexados en la presente Resolución.S. Disposición Complementaria Final sustituida por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia Nº 230-2007-SUNAT. SEXTA.

entre el usuario y la SUNAT. 5) Archivo Perso. cuya dirección es http://www. – Formulario por la SUNAT para la presentación de la solicitud de Virtual Nº 687 acogimiento al aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria..sunat. : Al deudor tributario. . REGLAMENTO DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Para efecto del presente Reglamento se entenderá por: 1) SUNAT 2) Solicitante : A la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. Regístrese. De conformidad con lo establecido en el artículo 36º del Texto Único Ordenado del Código Tributario y en uso de las facultades conferidas por el artículo 11º del Decreto Legislativo Nº 501 y normas modificatorias. gob. 6) R e p o r t e d e : A aquél que contiene información precalificación referente al cumplimiento de los requisitos exigidos para el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.: A aquél que contiene la deuda tribunalizado taria que es factible de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.pe.T.Artículo 36º del Código Tributario”. 4) PDT Fracc. 8) SUNAT Ope. 36 : Al Programa de Declaración Telemática desarrollado C. el cual consta de nueve (9) Títulos. resulta conveniente aprobar un nuevo reglamento. aprobado por el Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM.: AI Sistema informático disponible en raciones en Internet regulado por la Resolución línea de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT y modificatorias. que permite que se realicen operaciones en forma telemática. en casos particulares. ARTÍCULO 2º. comuníquese y publíquese.SUNAT el mismo que fue modificado por la Tercera Disposición Complementaria de la Resolución de Superintendencia Nº 094-2003/ SUNAT. y el inciso q) del artículo 19º del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT. Que a fin de optimizar y facilitar el pago de la deuda tributaria. SE RESUELVE: ARTÍCULO 1º.La presente Resolución entrará en vigencia el 1 de setiembre de 2004.Apruébase el nuevo texto del Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria. es facultad de la Administración Tributaria conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria.Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 171-2002/SUNAT y la Tercera Disposición Complementaria de la Resolución de Superintendencia Nº 094-2003/SUNAT.O tras N Ormas Aprueban Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria Resolución de Superintendencia N° 199-2004-SUNAT Lima. 3) Solicitud A-176 A-182 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 .Formulario Virtual Nº 687 “Solicitud acogimiento al Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria . cuando éste se realice en los lugares indicados en el artículo 6º. : A aquella generada por el PDT Fracc. en el que se deberá autorizar expresamente al tercero a efectuar el procedimiento a que se refiere artículo 5º.. aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99/EF y normas modificatorias. 27 de agosto de 2004 CONSIDERANDO: Que de acuerdo a lo establecido en el artículo 36º del Texto Único Ordenado del Código Tributario..T. su representante legal o un tercero debidamente autorizado a través de un documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. 36 C. Que por Resolución de Superintendencia Nº 171-2002/ SUNAT se aprobó el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria respecto de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . veintitrés (23) artículos y cinco (5) Disposiciones Transitorias y Finales. ARTÍCULO 3º. 7) SUNAT Virtual : Al Portal de la SUNAT en la Internet. así como a recibir la resolución de aplazamiento y/o fraccionamiento.

o tres (3) o más cuotas del beneficio aprobado La cuota constante no podrá ser menor al cinco por ciento (5%) de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. de conocimiento exclusivo del usuario. Asimismo. 14) Cuota cons.1 Donde: C : Cuota constante D : Deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.SEAP. que asociado al Código de Usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea. 15) Primera cuota : Es la cuota constante más los Intereses diarios del fraccionamiento generados por la deuda acogida desde el día siguiente de la fecha de aprobación del fraccionamiento. con excepción de la primera y última cuota. así como la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI).1 Podrá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento: a) La deuda tributaria administrada por la SUNAT.: Al texto conformado por números ceso y letras. : Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. 19) Código 20) UIT 12) Deuda tributa. la cual deberá y/o fracciona.. 11) Usuario : Al deudor tributario inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) con acceso a todas las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Línea. 13) Interés diario : Al interés mensual de fraccionade fracciona.: Son cuotas iguales durante el plazo por el que se otorga el fraccionatante miento.Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tributarias . generados hasta la fecha de emisión de dicha Resolución. i : Interés mensual de fraccionamiento 806 TIM n : Número de meses del fraccionamiento. formadas por los intereses del fraccionamiento decreciente y la amortización creciente. 18) Valor : La Resolución de Determinación.REFT. : Unidad Impositiva Tributaria. de acuerdo a lo señalado en el inciso c) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT. la Orden de Pago o cualquier otro documento mediante el cual se determine deuda. que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea. 10) Clave de Ac. TÍTULO II ÁMBITO DE APLICACIÓN ARTÍCULO 2º. Cuando se mencionen títulos o artículos sin indicar la norma a la que corresponden. se entenderán referidos al presente Reglamento. Se determina de acuerdo a la siguiente fórmula: (1+i)n * i C = (-----------------------)*D (1 + i)n . o el Decreto Legislativo Nº 914 .: A aquélla comprendida en la Resoria materia de lución que concede e aplazamiento aplazamiento y/o fraccionamiento. una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago del impuesto respectivo. d) En los casos que se hubieran acumulado dos (2) o más cuotas de los beneficios aprobados mediante Ley Nº 27344 . respectivamente. b) La deuda tributaria generada por los tributos derogados.A ctuAlidAd t ributAriA 9) C ó d i g o d e : Al texto conformado por números Usuario y letras. cuota constante o última cuota.Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario . cuando se señalen numerales.incluir los intereses moratorios a que miento se refiere el artículo 33º del Código Tributario.miento establecido en el literal miento c) del artículo 20º de la presente resolución dividido entre 30. hasta el último día hábil del mes en que se aprueba. 17) Amortización : Es la diferencia que resulta de deducir los intereses por fraccionamiento del monto de la primera cuota. la Resolución de Multa. c) Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o del Impuesto Selectivo al Consumo. incisos o literales sin indicar el artículo o numeral al que pertenecen. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-177 A-183 . 16) Última Cuota : A aquélla que cancela el saldo del fraccionamiento. según el inciso d) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT. según el inciso e) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT. se entenderán referidos al artículo o numeral en el que se mencionan.DEUDA TRIBUTARIA QUE PUEDE SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 2.

b) El monto indicado por el deudor tributario.Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las deudas tributarias . las cuotas o el saldo pendiente de pago correspondientes al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario .07. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. Párrafo incorporado por el numeral 1. luego de haberse deducido los pagos parciales: a) El total del monto pendiente de pago.05.05. tampoco podrá ser materia de una solicitud de aplazamiento la deuda tributaria que en conjunto resulte menor al cinco por ciento (5%) de la UIT al momento de presentar dicha solicitud.1) A la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y conste en resolución firme. o de existir. así como por el ejercicio anterior cuando la última cuota correspondiente al pago fraccionado de dicho impuesto no hubiera vencido. ARTÍCULO 3º. 05. cuando por dicha rebaja se exija el pago como criterio de gradualidad. g. De existir una orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos.2 Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo. tratándose de deuda tributaria contenida en un valor.DEUDAS TRIBUTARIAS QUE NO PUEDEN SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO Las deudas tributarias que no podrán ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento son las siguientes: a) Las correspondientes al último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud. así como las órdenes de pago emitidas por dichos conceptos.SEAP (Decreto Legislativo Nº 914) y Sistema de Reactivación a través del Sinceramiento de las Deudas Tributarias . publicada el 26. o se produzca en el mes de presentación de la solicitud. / 03 .04. publicada el 23. vencidas y pendientes de pago.RESIT (Ley Nº 27681). tratándose de deuda tributaria autoliquidada. apelación. d) El Impuesto Temporal a los Activos Netos . Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tributarias . publicada el 14. las órdenes de pago que las contengan y la orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos. excepto las indicadas en la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 981. Adicionalmente.2) La apelación se hubiera interpuesto contra una resolución que declaró inadmisible la reclamación.O tras N Ormas por la Ley Nº 27681 . Las que se encuentren comprendidas en procesos de reestructuración patrimonial al amparo de la Ley Nº 27809 .07.Ley General del Sistema Concursal. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT.08. ésta también deberá ser incluida en la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento. El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo que corresponda pagar por el ejercicio en el cual se presenta la solicitud. 2.RESIT. g. publicada el 23. Inciso sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. así como aquéllas cuyo vencimiento se produzca en el mes de presentación de la solicitud.1 del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 229-2005-SUNAT. así como en procesos de reestructuración empresarial regulados por el Decreto Ley Nº 26116. publicada el 23.11. g) Las que se encuentren en trámite de reclamación.05. c) Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del Impuesto Selectivo al Consumo cuya regularización no haya vencido..RFE Las multas rebajadas por aplicación del régimen de gradualidad. e) Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. f ) Los tributos retenidos o percibidos. En los casos a que se refiere el presente literal el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento deberá realizarse por la totalidad de las cuotas y/u órdenes de pago que contengan las mismas.REFT (Ley Nº 27344).07- i) j) k) A-178 A-184 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Están comprendidas en este inciso la deuda tributaria contenida en las resoluciones de pérdida del Régimen de Fraccionamiento Especial . h) Las multas rebajadas por el acogimiento al régimen de incentivos a que se refiere el artículo 179º del Código. se podrán acoger las citadas cuotas. otorgado con carácter general o particular. deberá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. (Decreto Legislativo Nº 848). en el procedimiento transitorio contemplado en el Decreto de Urgencia Nº 064-99.3) La deuda esté comprendida en una demanda contencioso administrativa o en una acción de amparo en las que no exista una medida cautelar notificada a la SUNAT ordenando la suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva. salvo que: g.ITAN. b) La regularización del Impuesto a la Renta cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud. demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo. Literal incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT.

para lo cual deberá contar con su Código de Usuario y Clave de Acceso. La forma de obtenerlo así como su generación se ceñirán a lo establecido en el numeral 5. y otros tributos administrados por la SUNAT.2.1 Forma y condiciones generales para la utilización del PDT Fracc. 36° C.1 sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005/SUNAT.3 Presentación del PDT Fracc. – Formulario Virtual N° 687.T..1. 5. la fecha en que se cometió o detectó la infracción. y.2. al Seguro Social de Salud (ESSALUD). al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. éste cuenta con un plazo de siete (7) días calendario para presentar su solicitud. 5. 36° C.10.T.5) El monto del tributo o multa más los intereses moratorios generados hasta la fecha de presentación de la solicitud. d.2005. a la Oficina de Normalización Provisional (ONP).4) El código del tributo asociado de corresponder. teniendo en cuenta lo señalado a continuación: 5. cuando ambos se otorguen en forma conjunta. en caso de aplazamiento. la presentación de la solicitud en las deA c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl oauomu / 03 A-179 A-185 .10. Si el plazo venciera en día inhábil para la Administración.08. podrá efectuarse hasta el primer día hábil siguiente. a partir del 17 de octubre de 2005. d. publicada el 29.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III PLAZOS PARA EL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 4º. Para instalar el PDT Fracc.3) El código del tributo o multa.08. deberá tener en cuenta lo siguiente: 5. – Formulario Virtual N° 687.PLAZOS MÁXIMOS La deuda tributaria podrá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento en los plazos máximos siguientes: a) Hasta setenta y dos (72) meses. 36° C.1.05. c) Hasta seis (6) meses de aplazamiento y sesenta y seis (66) meses de fraccionamiento. A partir del día siguiente a la fecha en que el archivo personalizado es requerido por el solicitante. e) La designación de la garantía ofrecida. – Formulario Virtual N° 687 La presentación del PDT Fracc.1. vigente a partir del 02.PROCEDIMIENTO El solicitante que desee acceder a un aplazamiento y/o fraccionamiento.2 PEDIDO PARA ACCEDER AL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO El solicitante para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento deberá presentar el PDT Fracc.T. – Formulario Virtual N° 687 se realizará: a) A través de SUNAT Virtual. d.06. b) Hasta seis (6) meses. c) Plazo por el que solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento. denominación o razón social del deudor tributario. 36° C. en caso de fraccionamiento.. 5. de corresponder.1. con excepción de lo dispuesto en el artículo 1° que entrará en vigencia el 17. d. 36° C. su carácter es meramente informativo y se genera de manera independiente según se trate de deuda tributaria correspondiente a la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI). publicada el 07.1 Reporte de precalificación Para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento con carácter particular.T. o concepto. (Numeral 5. – Formulario Virtual N° 687. ingresando a SUNAT Operaciones en Línea mediante el Código de Usuario y Clave de Acceso. el solicitante podrá obtener un reporte de precalificación del deudor tributario.1 REPORTE DE PRECALIFICACIÓN Y ARCHIVO PERSONALIZADO 5. en caso de no hacerlo.2005 y vigente a partir del 08.1) El período. en los lugares indicados en el artículo 6° o a través de SUNAT Virtual.T.2) El número del(de los) valor(es) correspondiente(s). – Formulario Virtual N° 687 y registrar la información se deberá seguir las instrucciones establecidas en SUNAT Virtual o en las ayudas contenidas en el mencionado PDT. deberá efectuar nuevamente el pedido del archivo personalizado. indicando al menos lo siguiente: d. 36° C. b) En las dependencias de la SUNAT indicadas TÍTULO IV SOLICITUD ARTÍCULO 5º.2. La obtención del reporte de precalificación es opcional.2 Archivo personalizado La obtención del archivo personalizado es obligatoria para efectos del llenado del PDT Fracc.05). 5. b) Nombres y apellidos.10. ingresando a SUNAT Operaciones en Línea.2 Información mínima que deberá registrar el solicitante El solicitante deberá registrar la siguiente información mínima: a) Número de Registro Único del Contribuyente (RUC).T. pendencias de la SUNAT indicadas en el artículo 6°. Artículo sustituido por el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 080-2008-SUNAT. d) Identificación de la deuda por la que se solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.

– Formulario Virtual N° 687 debe efectuarse en las dependencias de la SUNAT. e.5 pulgadas. la grabarán en disquete(s) de capacidad de 1. a partir del 31 de octubre de 2005. – Formulario Virtual N° 687 no se considerará presentado.1. 36° C. conjuntamente con el(los) disquete(s) presentado(s). 36° C. luego de que el PDT Fracc.4 Rechazo del disquete.O tras N Ormas en el artículo 6°. 36° C. para efecto de su presentación. De cumplirse con los requisitos de acogimiento o haberse confirmado la presentación de la solicitud. b) Constancia de rechazo: De existir rechazo en la presentación del PDT Fracc. 36° C.T. la solicitud sólo podrá ser presentada en los lugares señalados en el literal b).T. i. Presenta defectos de lectura.2. La presentación del PDT Fracc. el solicitante deberá registrar el sustento correspondiente de haber subsanado dicho incumplimiento y confirmar la presentación de la solicitud a fin de que ésta se configure. Cuando la presentación se realice a través de SUNAT Virtual. el PDT Fracc. conjuntamente con la constancia de presentación debidamente sellada y numerada. – Formulario Virtual N° 687.T. no están vigentes.T. 36° C. serán las siguientes: a.5 Constancia de presentación o de rechazo del PDT Fracc. 36° C. pendiente de pago. Cuando deba adjuntarse la documentación a que se refiere el numeral 5. La solicitud ha sido presentada fuera del plazo de siete (7) días calendario a partir del día siguiente a la fecha en que el archivo personalizado fue requerido. de acuerdo a lo señalado por la Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT. ante el rechazo del PDT por el sistema de la SUNAT. luego de lo cual se devolverá el disquete al solicitante. 5. Los parámetros que deben ser utilizados para efecto de registrar la información en la solicitud. a) Constancia de presentación: De no mediar rechazo en la presentación del PDT. Cuando se rechace el(los) disquete(s). – Formulario Virtual N° 687 se realizará en forma independiente por cada tipo de deuda según se trate de la Contribución al FONAVI. k. en los casos en que al enviarse el PDT Fracc. – Formulario Virtual N° 687. – Formulario Virtual N° 687. 36° C. se seguirá el siguiente procedimiento: Tratándose de las presentaciones en las dependencias de la SUNAT.44 MB de 3. – Formulario Virtual N° 687 por dicho medio. se presenta por lo menos alguna de las siguientes situaciones: a. el sistema de la SUNAT almacenará la información y emitirá la constancia de presentación debidamente numerada. b. f. al ESSALUD. 36° C. c.2. además de las señaladas anteriormente. debidamente sellada. 36° C. g. Para el caso de las presentaciones a través de SUNAT Virtual. d. se considerará como no presentado el PDT Fracc. Los demás.3. luego de verificado(s). Falta algún archivo componente o el tamaño de éste no corresponde al generado por el respectivo PDT Fracc. Existe una solicitud de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento en trámite o con resolución aprobatoria. las causales de rechazo del(de los) archivo(s). El número de RUC del solicitante no coincide con el número de RUC que corresponde al usuario de SUNAT Operaciones en Línea. se señale que se esta incumpliendo con algún requisito para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento. y otros tributos administrados por la SUNAT. Contiene virus informático. Para el caso de las presentaciones a través de SUNAT Virtual. Aquellos que presenten la solicitud en los lugares a que se refiere el literal b).T. la información contenida en éste (estos) o el(los) archivo(s) respectivo(s) por cualquiera de las situaciones señaladas en i) y ii). – Formulario Virtual N° 687. mosI N s tI t u tO P a c í fI c O ii) A-180 A-186 oauomu / 03 . enviarán el(los) archivo(s) generado(s) a través de SUNAT Virtual. – Formulario Virtual N° 687 presentado no está vigente. 5. a la ONP. la cual podrá ser impresa. otorgado con carácter particular por la SUNAT. Los archivos no fueron generados por el respectivo PDT Fracc. – Formulario Virtual N° 687 hubiera generado el archivo que contiene la solicitud a ser presentada.T. de la información contenida en éste o del archivo i) Cuando la presentación se realice en las dependencias de la SUNAT. el(los) disquete(s) o el(los) archivo(s) serán rechazados si.T. La presentación del PDT Fracc.T. 36° C. el sistema de la SUNAT validará el archivo y almacenará la información. b. h. La versión del PDT Fracc.T.T. j. Presenta modificaciones de contenido. el personal receptor de la SUNAT entregará una constancia de rechazo impresa. se seguirá el siguiente procedimiento: Tratándose de las presentaciones en las dependencias de la SUNAT.T. 36° C. al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. – Formulario Virtual N° 687. Existe deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. El solicitante no se encuentra inscrito en el RUC.

y de otros tributos administrados por la SUNAT. en el plazo de dos (2) días contados a partir del día siguiente a la presentación de la solicitud.1 A la solicitud deberá adjuntarse lo siguiente: a.REQUISITOS El aplazamiento y/o fraccionamiento será otorgado por la SUNAT siempre que el deudor tributario cumpla con los siguientes requisitos: 8.05. Tratándose de deuda tributaria correspondiente al Nuevo Régimen Único Simplificado. vigente a partir del 17. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl a) Cuando la deuda tributaria hubiera sido determinada por la Administración Tributaria y se encuentre contenida en una Resolución de Determinación. demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo. 7. no será necesaria la presentación de la declaración correspondiente a dicha deuda. el deudor tributario deberá haber cancelado íntegramente la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior.1) Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recepcionar sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. Fotocopia de la resolución que acepta el desistimiento. / 03 b) Haber cancelado la totalidad de las cuotas vencidas A-181 A-187 . o tributos derogados. en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.3. publicada el 17. Impuesto a la Renta de primera categoría. oauomu Los Principales Contribuyentes Nacionales. para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se entenderán presentadas las declaraciones con la presentación de la solicitud.1 Al momento de presentar su solicitud: a) Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento. otorgado con carácter particular por la SUNAT al amparo del artículo 36º del Código. 5.. 5.3 DOCUMENTACIÓN ADJUNTA A LA SOLICITUD 5. se precisa que lo dispuesto en el primer párrafo del literal a) del numeral 8.10.2 del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 229-2005-SUNAT. al EsSALUD.2) Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el inciso anterior. la deuda tributaria respecto de la cual no se cumpla con lo establecido en el inciso b) del numeral anterior. en caso el deudor tributario se encuentre obligado a presentar garantías de acuerdo a lo indicado en el Título VI.05. ésta se tendrá por no presentada. no es de aplicación cuando no exista obligación de presentar declaración jurada.2 Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse respecto a cada solicitud presentada.. salvo que dicha resolución hubiera sido notificada a la Administración Tributaria. con excepción de lo dispuesto en el artículo 1° que entrará en vigencia el 17. publicada el 07. en el caso de deudas tributarias que se encuentren en trámite de apelación.2 Si el deudor no cumple con lo dispuesto en el inciso a) del numeral anterior.11. completa y con las formalidades legales correspondientes. de acuerdo a lo siguiente: b.2005). No se considerará como parte de la solicitud presentada. b. b) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima. b.3.SOLICITUD DE NUEVO APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 7.05.05. publicada el 14.10. Tratándose de reclamaciones no será necesario adjuntar copia de la resolución que acepta el desistimiento presentado.1 del artículo 8º de la presente Resolución modificado por la citada resolución.10.2 sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005/SUNAT.2005 y vigente a partir del 08. según se trate de la Contribución al FONAVI.LUGAR DE TRÁMITE Y PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD Si el solicitante opta por presentar la solicitud en las dependencias de la SUNAT. ARTÍCULO 6º.1 Para presentar nuevas solicitudes. (Numeral 5. publicada el 14.05.10.A ctuAlidAd t ributAriA trándose en SUNAT Virtual la respectiva constancia de rechazo. cuyo texto es el siguiente: ARTÍCULO 7º. Numeral sustituido por el numeral 1.11. dicha presentación se efectuará en los siguientes lugares: Primer párrafo sustituido por disposición del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005-SUNAT.2005. TÍTULO V REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DEL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 8º. publicada el 07.10.07. a la ONP. de lo contrario. c) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zonales. para efectos de solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento.. deberá subsanar la omisión o la falta de formalidad de los documentos. De conformidad con la Segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 229-2005-SUNAT. Documentación sustentatoria a que se refieren los artículos 14° y 15°. del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. la cual podrá ser impresa. en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. Numeral sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 130-2005-SUNAT.

d) No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial.. siempre que se ajuste a lo dispuesto en el artículo 11º y que sobre los mismos no exista ningún otro gravamen.DISPOSICIONES GENERALES El otorgamiento de garantías se regirá por lo siguiente: 12. conservando el mismo rango y monto. de conformidad a lo establecido en el Título VI.07..O tras N Ormas y pendientes de pago del REFT. al EsSALUD. c. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. 8. Cuarta Disp.4 Tratándose de deudas tributarias por las cuales la SUNAT hubiera trabado algún tipo de embargo. el deudor tributario podrá ofrecer en garantía los bienes embargados. publicada el 23. si la deuda es mayor a cien (100) UIT.07. en caso el deudor tributario acumule dos (2) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT o del SEAP. publicada el 17. b) El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario.05. salvo lo dispuesto en el numeral 12. publicada el 23. Artículo sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 130-2005-SUNAT. salvo en los casos señalados en el numeral 14.2 Se puede ofrecer u otorgar tantas garantías como sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar hasta su cancelación. y el interés. ya sea que el procedimiento se encuentre en trámite o exista sentencia condenatoria por dicho delito. a la ONP al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. El presente requisito no se exigirá en caso que las deudas indicadas en el párrafo anterior se incluyan en la solicitud de acogimiento. TÍTULO VI DE LAS GARANTÍAS ARTÍCULO 9º. se denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado. b) En caso de aplazamiento o aplazamiento con fraccionamiento.07.CLASES DE GARANTÍAS El deudor tributario podrá ofrecer u otorgar las siguientes garantías: a) Carta Fianza. Comp. así como las órdenes de pago que correspondan a éstas. o tres (3) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del RESIT. cuando concurra con otra u otras garantías. encontrándose en la situación a que se refiere el literal anterior. hubiera incurrido en delito tributario. N° 060-2008-SUNAT. a) El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instrucción por delito tributario.2 Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse de manera independiente. b) Hipoteca de primer rango. el deudor deberá garantizar el monto de la deuda que excediera dicha sustitución. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT.CASOS EN LOS QUE SE DEBERÁ PRESENTAR GARANTÍAS POR EL ÍNTEGRO DE LA DEUDA El deudor tributario deberá ofrecer y otorgar garantías.. con anterioridad a la presentación de su solicitud. Garantía mobiliaria.2 Haber formalizado todas las garantías ofrecidas. La SUNAT podrá exigir que las medidas cautelares trabadas con anterioridad a la emisión de la resolución que aprueba el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. hasta el momento de su cancelación. En caso el deudor tributario no cumpla con alguno de los requisitos a que se refiere el presente artículo. 12.05. ARTÍCULO 11º. No tener la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes.05.1 La garantía presentada sólo podrá respaldar la deuda tributaria incluida en una solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento. y haber cancelado la orden de pago correspondiente al saldo de los mencionados beneficios. En este caso.DEUDA A GARANTIZAR 9. aún cuando concurran garantías de distinta clase.1 La deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento a garantizar será: a) En caso de fraccionamiento. y otros tributos administrados por la SUNAT. 12. excepto en el caso de hipoteca de segundo o más rango cuando la SUNAT tenga a su favor los rangos precedentes.3 El íntegro del valor de los bienes dados en garantía deberá respaldar la deuda a garantizar o parte de ésta.. SEAP o RESIT. por el íntegro de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. según se trate de deuda tributaria correspondiente a la Contribución al FONAVI. cuando corresponda. 9. en mérito a lo señalado en la Ley General del Sistema Concursal. cuando se encuentre en cualquiera de los siguientes casos: ARTÍCULO 12º. a través de este último. sean sustituidas / 03 . excepto primera hipoteca o hipoteca de distinto rango. De ser necesario.3 del artículo 12º. ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución disponiendo su disolución y liquidación. 12. la garantía sustituirá el embargo trabado. c) Concordancias: R. y Final A-182 A-188 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ARTÍCULO 10º.1 del artículo 14º. si la deuda es mayor a trescientas (300) UIT el exceso sobre dicho monto. siempre que la SUNAT sea quien tenga a su favor los rangos precedentes. el exceso sobre dicho monto.

incrementada de acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13. 12.5 Se exigirá la firma de ambos cónyuges para el otorgamiento de las garantías hipotecarias o mobiliarias que recaigan sobre bienes sociales. será equivalente a la deuda por la que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento y respecto de la cual se trabó la medida cautelar. debiendo renovarse o sustituirse sucesivamente. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. En caso que la carta fianza concurra con otra garantía. o parte de ésta.1 del presente artículo. actualizado a la fecha de la renovación o sustitución e incrementado de A c tuAlidAd E mprEsAriAl acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13. 12. cuando concurra con otra u otras garantías.07. e) Será ejecutable a solo requerimiento de la SUNAT.1 del artículo 19º. 13.07. Deberá ser correctamente emitida por una entidad bancaria o financiera en favor de la SUNAT. incrementado de acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13. c) Consignará un monto igual al de la deuda a garantizar. cuando concurra con otra u otras garantías.2) La renovación o sustitución deberá efectuarse cuarenta y cinco (45) días calendario antes de la fecha de vencimiento de la carta objeto de renovación o sustitución.1 del artículo 14º y el numeral 15. el numeral 14.. c.LA CARTA FIANZA 13. El monto de la deuda a garantizar con ocasión de la sustitución antes indicada. ARTÍCULO 13º.2 del artículo 15º. aún cuando éste no se encuentre obligado a presentar garantías de acuerdo a lo indicado en el artículo 9º.05. o parte de ésta. en caso de aplazamiento o de aplazamiento con fraccionamiento. En el caso que la carta fianza concurra con otra garantía.05. debiendo constar en ella que en caso de ejecución. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. b.4) De no efectuarse la renovación o sustitución en las condiciones señaladas. 13.2 El interesado podrá renovar o sustituir la Carta Fianza por otra cuyo monto sea por lo menos igual al saldo de la deuda a garantizar. 13. la referida renovación o sustitución deberá efectuarse por el monto de la deuda que estuviera garantizando o por el saldo de ésta.5 Si la Carta Fianza es emitida por una entidad bancaria o financiera que posteriormente fuese intervenida y declarada en disolución conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema / 03 A-183 A-189 .4 Cuando se solicite fraccionamiento o aplazamiento con fraccionamiento por un plazo mayor a doce (12) meses. b. b. d) Indicará expresamente que es otorgada para respaldar la deuda a garantizar. así como una referencia expresa a los supuestos de pérdida de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento establecidos en el artículo 21º.2) En cinco por ciento (5%). publicada el 23.1 del artículo 13º. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento.1) En quince por ciento (15%).3 Cuando se solicite aplazamiento y/o fraccionamiento por un plazo menor o igual a doce (12) meses. solidaria. o.1 del presente artículo. incrementada en los siguientes montos: c. a solicitud del deudor tributario o de un tercero. la Carta Fianza tendrá como fecha de vencimiento un (1) mes calendario posterior a la fecha señalada para el término de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento. 13.1 del presente artículo. publicada el 23. se tendrá en cuenta lo siguiente: b. luego de aplicar lo dispuesto en el inciso b) del numeral 19. la forma de pago y el interés aplicable. oauomu b) Será irrevocable.2. la entidad bancaria deberá emitir y entregar un cheque girado a la orden de SUNAT/ BANCO DE LA NACIÓN.1 La Carta Fianza tendrá las siguientes características: a. publicada el 23. de ser el caso. tratándose de fraccionamiento. se aplicará lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral 13. incondicional y de ejecución inmediata. b) Tener una vigencia mínima de doce (12) meses.6 La SUNAT podrá requerir en cualquier momento la documentación sustentatoria adicional que estime pertinente. Para tal efecto.1) La Carta Fianza que renueva o sustituye a la otorgada deberá garantizar el saldo de la deuda a garantizar.05. de modo tal que la garantía se mantenga vigente hasta un mes calendario posterior al término del aplazamiento y/o fraccionamiento.3) La Carta Fianza renovada o sustituida deberá ceñirse a lo dispuesto en el presente artículo en todo cuanto le sea aplicable. la carta fianza deberá: a) Tener como fecha de vencimiento un (01) mes calendario posterior a la fecha de término del aplazamiento y/o fraccionamiento. incrementada de acuerdo a lo señalado en el inciso c) del numeral 13.A ctuAlidAd t ributAriA por cualquiera de las garantías permitidas por el presente reglamento a juicio del deudor tributario. ejecutándose la Carta Fianza y las demás garantías si las hubiera.07. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT.

Asimismo. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. 15. Numeral incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. De no formalizarse la hipoteca o la garantía mobiliaria en dicho plazo.GARANTÍA MOBILIARIA Para la garantía mobiliaria. siempre que éstas se formalicen en el plazo establecido en el literal b. siempre y cuando el valor del bien ofrecido. publicada el 26 . de modo que el valor de dichos bienes resulte insuficiente para cubrir la deuda a garantizar. 14. La garantía mobiliaria a que se refiere el presente artículo no podrá constituirse sobre bienes futuros. se podrá sustituir la Carta Fianza por una garantía mobiliaria o hipotecaria a que se refiere el artículo 11º. se mantiene la obligación de renovar y sustituir la carta fianza dentro del mismo. Excepcionalmente. publicada el 26. o se deterioran. 13. En caso contrario.. En supuestos distintos al indicado en el párrafo anterior. certificado de gravamen del bien hipotecado. el deudor deberá cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar. de propiedad del deudor tributario o de terceros. dentro de los quince (15) días de publicada la Resolución de Superintendencia de Banca y Seguros mediante la cual sea declarada la disolución de la entidad bancaria o financiera. se observará lo siguiente: 15. o parte de ésta cuando concurra con otra u otras garantías. debiendo previamente formalizar dichas garantías a fin de proceder al levantamiento de la hipoteca. Para ello. 14.04. En caso contrario. La tasación presentada será considerada como valor referencial máximo. 14. siempre y cuando sea la SUNAT quien tenga a su favor los rangos precedentes y el valor del bien ofrecido en garantía supere en cincuenta por ciento (50%) el monto total de las deudas anteriores y la deuda a garantizar..O tras N Ormas de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.08.6 En el caso de la renovación o sustitución a que se refiere el inciso b) del numeral 13. c) Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona o personas autorizadas a hipotecar el bien o bienes. 15. El deudor deberá comunicar los hechos a que se refiere el párrafo anterior en un plazo de cinco (5) días de ocurridos. b) Tasación arancelaria o comercial efectuada por el Cuerpo Técnico de Tasaciones o Consejo Nacional de Tasaciones. o parte de ésta. el deudor tributario deberá otorgar una nueva garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título.04. 20 y 21 del artículo 4º de la Ley de Garantía Mobiliaria.LA HIPOTECA Para la hipoteca se observará lo siguiente: 14. 14. aprobada por Ley Nº 26702 y normas modificatorias. considerándose para la formalización lo dispuesto en el artículo 16º. / 03 . aplicándose lo dispuesto en el artículo 22º. a) ARTÍCULO 15º. se pierden.1 A efecto de garantizar la deuda a aplazar y/o fraccionar la SUNAT sólo aceptará como garantía mobiliaria los bienes muebles específicos señalados en los numerales 1. de propiedad del deudor o de terceros. podrá ofrecerse en hipoteca el mismo bien que estuviere garantizando deuda(s) anterior(es). el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva podrá autorizar que la tasación sea efectuada por ingeniero o arquitecto colegiado.1 El valor del bien o bienes dados en garantía.4 Si el bien o bienes hipotecados fueran rematados.2 A la solicitud se adjuntará: Copia literal de dominio del bien o bienes a hipotecar o hipotecados.08. siempre que éstas se formalicen previamente y como mínimo cuarenta y cinco (45) días calendario antes a la fecha que se produzca el vencimiento de la Carta Fianza. 19.5 El deudor podrá sustituir la hipoteca otorgada por una Carta Fianza o garantía mobiliaria a que se refiere el artículo 11º. El bien ofrecido en hipoteca podrá garantizar la deuda tributaria incluida en varias solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento.2 de dicho numeral. el deudor tributario deberá otorgar una nueva carta fianza u otra garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título. considerándose para la formalización correspondiente lo dispuesto en el artículo 16º. cuando corresponda. así como aquella información necesaria para su debida identificación. aplicándose lo dispuesto en el artículo 22º. cuando concurra con otra u otras garantías.3 La hipoteca no podrá otorgarse bajo condición o plazo alguno.2 El valor del bien o bienes ofrecidos en garantía. 9.4 el deudor podrá sustituir la Carta Fianza otorgada por una garantía mobiliaria o hipoteca a que se refiere el artículo 11º. deberá exceder en cincuenta por ciento (50%) el monto de la deuda a garantizar. debiendo cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar en los plazos que la SUNAT le señale. sobre los que no se hubiera constituido una garantía mobiliaria a favor de terceros. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. exceda en cincuenta por ciento (50%) el monto total de la deuda a garantizar incluida en dichas solicitudes. A-184 A-190 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ARTÍCULO 14º. Numeral sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT.

5 Si el bien o bienes otorgados en garantía mobiliaria se pierden.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu de propiedad del deudor tributario o de terceros. La información del Registro Jurídico de Bienes en el que se encuentre inscrito el bien mueble. Tasación comercial efectuada por: . Tratándose de bienes muebles no registrados. el deudor tributario deberá otorgar una nueva garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título. Tratándose de hipoteca y/o garantía mobiliaria. una declaración jurada firmada por el deudor tributario o su representante legal. La tasación presentada será considerada como valor referencial máximo. Y DEL DESISTIMIENTO ARTÍCULO 17º. debiendo cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar en los plazos que la SUNAT le señale.2 El deudor tributario podrá desistirse de su solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento. Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona o personas autorizadas a otorgar garantías mobiliarias. El escrito de desistimiento deberá presentarse con firma legalizada del deudor tributario o su representante legal. deberá exceder en un cincuenta por ciento (50%) el monto de la deuda a garantizar. publicada el 23. En caso contrario.1 La SUNAT mediante resolución expresa aceptará el desistimiento. la referida declaración jurada deberá ser firmada por dicho tercero o su representante legal. cancelación o modificación de la misma. 15. 15. los gastos originados por la suscripción de la minuta así como por su elevación a Escritura Pública y la inscripción en los Registros Públicos serán de cargo del contribuyente. En el caso de bienes ofrecidos en garantía de propiedad de un tercero. Con la expedición de la nueva minuta se deja sin efecto aquella a la que reemplaza.07. TÍTULO VII DE LA APROBACIÓN O DENEGATORIA DE LA SOLICITUD. o se deterioran.FORMALIZACIÓN DE LAS GARANTÍAS Para la formalización de las garantías se observarán los plazos que se señalan a continuación.. b.08. el deudor deberá entregarla a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días.3 La resolución mediante la cual se aprueba el apla- / 03 A-185 A-191 . computados desde el día siguiente de la recepción del requerimiento en el que la SUNAT solicita al deudor tributario la formalización: a.3 En la minuta de constitución se señalará que la ejecución de la garantía la realizará el Ejecutor Coactivo de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario y en el Reglamento de Cobranza Coactiva. considerándose para la formalización correspondiente lo dispuesto en el artículo 16º.04. Tratándose de Carta Fianza Bancaria o Financiera.El Cuerpo Técnico de Tasaciones del Perú. La legalización podrá efectuarse ante notario o fedatario de la Administración Tributaria. aplicándose lo dispuesto en A c tuAlidAd E mprEsAriAl el artículo 22º. cuando corresponda. o parte de ésta. aprobará o denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado. Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. publicada el 23. 15. Numeral sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. debiendo previamente formalizar dichas garantías a fin de proceder al levantamiento de la garantía mobiliaria. Declaración del lugar donde se encuentre el bien. de corresponder. en su caso. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. El deudor deberá comunicar los hechos a que se refiere el párrafo anterior en un plazo de cinco (5) días de ocurridos. el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva podrá exceptuar de la presentación de la referida tasación. refrendado por el profesional tasador. o parte de ésta cuando concurra con otra u otras garantías. 17.6 El deudor podrá sustituir la garantía mobiliaria otorgada por una Carta Fianza o hipoteca a que se refiere el artículo 11º. de modo que el valor de dichos bienes resulte insuficiente para cubrir la deuda a garantizar.DE LAS RESOLUCIONES 17. ARTÍCULO 16º..05. antes que la SUNAT le notifique la resolución que la aprueba o deniega. publicada el 26. el interesado deberá acreditar su inscripción registral dentro del plazo de dos (2) meses.05. c. d. En caso el deudor tributario pierda la minuta en la que se constituye la garantía así como las minutas en las que consten el levantamiento. cuando concurra con otra u otras garantías. b. excepcionalmente y por única vez deberá suscribirse una nueva minuta de constitución de garantía o de levantamiento.07.Entidades públicas o privadas. 15. En aquellos casos en que el valor del bien sea menor o igual a quince (15) UIT. En todos los casos. cancelación o modificación de las referidas garantías. o profesionales que autorice el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva.4 A la solicitud se adjuntará: a. en la que se señale que el bien es de su propiedad y está libre de gravámenes. Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. 17. . lo cual deberá constar en la nueva minuta.

a. será imputado según las reglas del artículo 31º del Código. Si producto del recálculo. a. se deberá revocar la resolución aprobatoria. las cuotas resultaran ser menores al 5% de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud.04. manteniéndose el número de cuotas originalmente solicitado. En el caso de aplazamiento con fraccionamiento o fraccionamiento se recalculará la totalidad de las cuotas manteniendo el número de éstas originalmente establecido. efectuado sin que medie Resolución.O tras N Ormas zamiento y/o fraccionamiento constituye mérito para dar cumplimiento a lo dispuesto por el inciso b) del artículo 119º del Código.2) El período de aplazamiento. Si el monto materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento disminuye como consecuencia de la Resolución del Poder Judicial. se disminuirá el número de cuotas hasta el importe que permita cumplir con lo establecido en el numeral 14 del artículo 1º. Para dicho efecto. se disminuirá el número de las cuotas hasta el importe que permita cumplir con lo establecido en el numeral 14 del artículo 1º. así como de las cuotas constantes. Como consecuencia de una resolución firme del Poder Judicial la deuda tributaria materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se extinga o deba ser modificada. como consecuencia de la aplicación de lo establecido en el presente literal. a. Si producto del recálculo las cuotas resultarán menores al 5% de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. trámite sea la única acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento. oauomu Artículo incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. procediéndose a modificar la resolución aprobatoria. De quedar un monto a favor del deudor. ARTÍCULO 17º-A.3) El número de cuotas.3 del artículo 3º. según corresponda.. ésta deberá ser modificada o revocada. la SUNAT modificará la mencionada resolución a fin de excluir la deuda tributaria cuya reclamación se ordena admitir a trámite y realizará el recálculo del monto de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.08. se modificará la resolución aprobatoria.1) El detalle de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.5) Las garantías. Si el monto de la deuda tributaria materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento aumenta por efecto de la resolución del Poder Judicial. para lo cual se recalculará el monto de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. será revocada o modificada cuando: a.2 y g. y sólo será emitida cuando el deudor tributario hubiere cumplido con los requisitos a que se refiere el artículo 8º. En caso de haberse notificado una resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. De tratarse de la resolución aprobatoria de un aplazamiento y/o fraccionamiento que incluía además otras deudas. publicada el 26. con indicación de sus fechas de vencimiento respectivamente. la SUNAT deberá incorporar dicha diferencia al saldo de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. el monto de la primera y última cuota. debidamente constituidas en favor de la SUNAT. ésta también deberá ser modificada o en su caso revocada como consecuencia de la aplicación de lo dispuesto en el presente literal. en caso de haberse solicitado. a. Los pagos que se hubieran efectuado se imputarán al nuevo importe de las cuotas para lo cual se tendrá en cuenta lo dispuesto en el primer párrafo del inciso b) del numeral 18.2 del artículo 18º. teniéndose en cuenta lo siguiente: a) Se indicará: a. En caso se hubiera notificado una resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. Los pagos que se hubieran efectuado se imputarán al nuevo importe de las cuotas para lo cual se tendrá en cuenta lo dispuesto en el primer párrafo del inciso b) del numeral 18. de corresponder.2 del artículo 18º. así como. En el caso de aplazamiento con fraccionamiento o fraccionamiento.DE LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 108º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO A LAS RESOLUCIONES La resolución mediante la cual se hubiera aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento de las deudas tributarias a que se refieren los literales g. En caso la deuda tributaria que debe admitirse a b. A-186 A-192 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 . éste se imputará a la deuda tributaria materia de impugnación de acuerdo al artículo 33º del Código Tributario. se recalculará la totalidad de las cuotas manteniendo el número de éstas originalmente establecido. imputándose los pagos realizados a la deuda tributaria materia de impugnación de acuerdo al artículo 33º del Código Tributario. En caso la deuda tributaria que hubiera sido dejada sin efecto sea la única acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento. Se ordene admitir a trámite la reclamación de la deuda acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento. se procederá a incrementar el monto de las cuotas que venzan a partir del mes siguiente a la fecha de notificación de la resolución que modifica la resolución aprobatoria.4) La tasa de interés aplicable. la resolución aprobatoria deberá revocarse. b) El pago vinculado a la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.

c) De existir cuotas mensuales vencidas no canceladas. tratándose de fraccionamiento. se le eximirá de la obligación de pagar por dichos meses. b) El interés del fraccionamiento es un interés al rebatir mensual sobre el saldo de la deuda acogida. c) Pagar el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento.2 Los pagos de la deuda comprendida