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Constitución Política del Perú de 1993
(Parte Pertinente)
TÍTULO I DE LA PERSONA Y DE LA SOCIEDAD CAPÍTULO I DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA CAPÍTULO II DE LOS DERECHOS SOCIALES Y ECONÓMICOS ARTÍCULO 19º.- Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la legislación en la materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural. En materia de aranceles de importación, puede establecerse un régimen especial de afectación para determinados bienes. Las donaciones y becas con fines educativos gozarán de exoneración y beneficios tributarios en la forma y dentro de los límites que fije la ley. La ley establece los mecanismos de fiscalización a que se sujetan las mencionadas instituciones, así como los requisitos y condiciones que deben cumplir los centros culturales que por excepción puedan gozar de los mismos beneficios. Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean calificados como utilidades, puede establecerse la aplicación del impuesto a la renta.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 7533-2006-AA/TC Los arbitrios pertenecen a una especie tributaria distinta de los impuestos, por lo que se advierte que no se encuentran incluidos dentro del supuesto de inafectación que prevé el artículo 19°. de la Constitución Política a favor de las universidades; siendo así, este tributo resulta exigible a dichas entidades educativas (FJ 16-18).

CAPÍTULO III DE LOS DERECHOS POLÍTICOS Y DE LOS DEBERES ARTÍCULO 32º.- Pueden ser sometidas a referéndum: 1. La reforma total o parcial de la Constitución; 2. La aprobación de normas con rango de ley; 3. Las ordenanzas municipales; y 4. Las materias relativas al proceso de descentralización. No pueden someterse a referéndum la supresión o la disminución de los derechos fundamentales de la persona, ni las normas de carácter tributario y presupuestal, ni los tratados internacionales en vigor. ARTÍCULO 38º.- Todos los peruanos tienen el deber de honrar al Perú y de proteger los intereses nacionales, así como de respetar, cumplir y defender la Constitución y el ordenamiento jurídico de la Nación.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 06089-2006-PA/TC La solidaridad permite admitir una mayor flexibilidad y adaptación de la figura impositiva a las necesidades sociales, en el entendido de que nuestro Estado Constitucional no actúa ajeno a la sociedad, sino que la incorpora, la envuelve y la concientiza en el cumplimiento de deberes ( FJ 18-22).

TÍTULO II DEL ESTADO Y LA NACIÓN CAPÍTULO I DEL ESTADO, LA NACIÓN Y EL TERRITORIO ARTÍCULO 51º.- La Constitución prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las normas de inferior jerarquía, y así sucesivamente. La publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del Estado.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 02302-2003-AA/TC El principio de legalidad en materia tributaria implica que el ejercicio de la potestad tributaria por parte del Poder Ejecutivo o del Legislativo, debe someterse no sólo a las leyes pertinentes, sino, principalmente, a la Constitución (FJ 32).

CAPÍTULO II DE LOS TRATADOS ARTÍCULO 56º.- Los tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de su ratificación por el Presidente de la República, siempre que versen sobre las siguientes materias: 1. Derechos Humanos. 2. Soberanía, dominio o integridad del Estado. 3. Defensa Nacional. 4. Obligaciones financieras del Estado. También deben ser aprobados por el Congreso los tratados que crean, modifican o suprimen tributos;

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los que exigen modificación o derogación de alguna ley y los que requieren medidas legislativas para su ejecución.

Oficio emitido por la Sunat
Oficio Nº 355-2006-SUNAT/100000 El Perú tiene vigentes convenios para evitar la doble imposición tributaria y prevenir la evasión tributaria con los países de Canadá, Chile, y los países miembros de la Comunidad Andina.

TÍTULO III DEL RÉGIMEN ECONÓMICO CAPÍTULO I PRINCIPIOS GENERALES ARTÍCULO 58º.- La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economía social de mercado. Bajo este régimen, el Estado orienta el desarrollo del país, y actúa principalmente en las áreas de promoción de empleo, salud, educación, seguridad, servicios públicos e infraestructura. ARTÍCULO 62º.- La libertad de contratar garantiza que las partes pueden pactar válidamente según las normas vigentes al tiempo del contrato. Los términos contractuales no pueden ser modificados por leyes u otras disposiciones de cualquier clase. Los conflictos derivados de la relación contractual sólo se solucionan en la vía arbitral o en la judicial, según los mecanismos de protección previstos en el contrato o contemplados en la ley. Mediante contratos-ley, el Estado puede establecer garantías y otorgar seguridades. No pueden ser modificados legislativamente, sin perjuicio de la protección a que se refiere el párrafo precedente. CAPÍTULO IV DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL ARTÍCULO 74º.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo.
Artículo modificado por la Ley N° 28390.

Concordancia: Art. 81º de la Ley Nº 28237 – Código Procesal Constitucional.

Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 0053-2004-AI/TC El principio de capacidad contributiva es un principio constitucional exigible, no es indispensable que se encuentre expresamente consagrado en el artículo 74º de la Constitución, pues su fundamento y rango constitucional es implícito en la medida que constituye la base para la determinación de la cantidad individual con que cada sujeto puede/debe en mayor o menor medida, contribuir a financiar el gasto público; además de ello, su exigencia no sólo sirve de contrapeso o piso para evaluar una eventual confiscatoriedad, sino que también se encuentra unimismado con el propio principio de igualdad, en su vertiente vertical (FJ VIII. B. 1). STC. N° 00042-2004-AI/TC La reserva de ley en materia tributaria es en principio una reserva relativa. En tal sentido, es posible que la reserva de ley puede admitir, excepcionalmente, derivaciones al reglamento, siempre y cuando, los parámetros estén claramente establecidos en la propia Ley o norma con rango de Ley. Para ello, se debe tomar en cuenta que el grado de concreción de sus elementos esenciales será máximo cuando regule los sujetos, el hecho imponible y la alícuota; será menor cuando se trate de otros elementos. En ningún caso, sin embargo, podrá aceptarse la entrega en blanco de facultades al Ejecutivo para regular la materia (FJ 12). STC. Nº 0001-2004-AI/TC y 0002-2004-AI/TC (acumulados) El principio de legalidad, en materia tributaria, parte del aforismo nullum tributum sine lege, que se traduce como la imposibilidad de requerir el pago de un tributo si una ley o norma equivalente no la regula (FJ 39). STC. N° 4227-2005-AA/TC Se establece que en los casos que se alegue confiscatoriedad, es necesario que la misma se encuentre plena y fehacientemente demostrada, de lo contrario, corresponderá atender estas pretensiones en otra vía, donde sí puedan actuarse otros medios de prueba y proceda la intervención de peritos independientes que certifiquen las afectaciones patrimoniales a causa de impuestos (FJ 26).

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ARTÍCULO 79º.- Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos públicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto. El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo. En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economía y Finanzas.

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Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 7533-2006-AA/TC Las exenciones tributarias, más comunes son la exoneración y la inafectación. La exoneración se refiere a que, no obstante que la hipótesis de incidencia prevista legalmente se verifica en la realidad, es decir, que se produce el hecho imponible, éste por

efectos de una norma legal no da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por razones de carácter objetivo o subjetivo. La inafectación implica la no sujeción de un determinado hecho a cargas tributarias (FJ 27-28). STC. Nº 06089-2006-PA/TC Siendo la función principal del tributo la recaudadora, puede admitirse que en circunstancias excepcionales y justificadas para el logro de otras finalidades constitucionales, esta figura sea utilizada con un fin extrafiscal o ajeno a la mera recaudación, cuestión que, indiscutiblemente, no debe ser óbice para quedar exenta de la observancia de los principios constitucionales que rigen la potestad tributaria (FJ 9-17).

TÍTULO IV DE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO CAPÍTULO II DE LA FUNCIÓN LEGISLATIVA ARTÍCULO 103º.- Pueden expedirse leyes especiales porque así lo exige la naturaleza de las cosas, pero no por razón de las diferencias de las personas. La ley, desde su entrada en vigencia, se aplica a las consecuencias de las relaciones y situaciones jurídicas existentes y no tiene fuerza ni efectos retroactivos; salvo, en ambos supuestos, en materia penal cuando favorece al reo. La ley se deroga sólo por otra ley. También queda sin efecto por sentencia que declara su inconstitucionalidad. La Constitución no ampara el abuso del derecho.
Artículo sustituido por el artículo 2º de la Ley N° 28389.

ARTÍCULO 195º.- Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economía local, y la prestación de los servicios públicos de su responsabilidad, en armonía con las políticas y planes nacionales y regionales de desarrollo. Son competentes para: 1. Aprobar su organización interna y su presupuesto. 2. Aprobar el plan de desarrollo local concertado con la sociedad civil. 3. Administrar sus bienes y rentas. 4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales, conforme a ley. (…) ARTÍCULO 196º.- Son bienes y rentas de las municipalidades: 1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad. 2. Los tributos creados por ley a su favor. 3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanzas Municipales, conforme a ley. (…)
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 0053-2004-AI/TC Aún cuando en el caso de las tasas (arbitrios) su cobro no se derive directamente del principio de capacidad contributiva, dependiendo de las circunstancias sociales y económicas de cada municipio, excepcionalmente puede invocarse este principio con fundamento en el "principio de solidaridad", siempre que se demuestre que se logra un mejor acercamiento el principio de equidad en la distribución (FJ VII. B.3).

Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 00002-2006-AI/TC Para aplicar una norma tributaria en el tiempo debe considerarse la teoría de los hechos cumplidos y, consecuentemente, el principio de aplicación inmediata de las normas (FJ 10-12).

CAPÍTULO XIV DE LA DESCENTRALIZACIÓN ARTÍCULO 193º.- Son bienes y rentas de los gobiernos regionales: 1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad. 2. Las transferencias específicas que les asigne la Ley Anual de Presupuesto. 3. Los tributos creados por ley a su favor. (…)

TÍTULO V DE LAS GARANTÍAS CONSTITUCIONALES ARTÍCULO 200º.- Son garantías constitucionales: 1. La Acción de Hábeas Corpus, que procede ante el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza la libertad individual o los derechos constitucionales conexos. A c tuAlidAd E mprEsAriAl 2. La Acción de Amparo, que procede contra el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza los demás derechos reconocidos por la Constitución, con excepción de los señalados en el inciso siguiente.

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No procede contra normas legales ni contra Resoluciones Judiciales emanadas de procedimiento regular.
Inciso modificado por el Artículo Único de la Ley Nº 26470.

3.

La Acción de Hábeas Data, que procede contra el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza los derechos a que se refiere el artículo 2º, incisos 5 y 6 de la Constitución.
Inciso modificado por el Artículo Único de la Ley Nº 26470.

4.

5.

6.

La Acción de Inconstitucionalidad, que procede contra las normas que tienen rango de ley: leyes, decretos legislativos, decretos de urgencia, tratados, reglamentos del Congreso, normas regionales de carácter general y ordenanzas municipales que contravengan la Constitución en la forma o en el fondo. La Acción Popular, que procede, por infracción de la Constitución y de la ley, contra los reglamentos, normas administrativas y resoluciones y decretos de carácter general, cualquiera sea la autoridad de la que emanen. La Acción de Cumplimiento, que procede contra cualquier autoridad o funcionario renuente a aca-

tar una norma legal o un acto administrativo, sin perjuicio de las responsabilidades de ley. Una ley orgánica regula el ejercicio de estas garantías y los efectos de la declaración de inconstitucionalidad o ilegalidad de las normas. El ejercicio de las acciones de hábeas corpus y de amparo no se suspende durante la vigencia de los regímenes de excepción a que se refiere el artículo 137º de la Constitución. Cuando se interponen acciones de esta naturaleza en relación con derechos restringidos o suspendidos, el órgano jurisdiccional competente examina la razonabilidad y la proporcionalidad del acto restrictivo. No corresponde al juez cuestionar la declaración del estado de emergencia ni de sitio. DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS CUARTA.- Las normas relativas a los derechos y a las libertades que la Constitución reconoce se interpretan de conformidad con la Declaración Universal de Derechos Humanos y con los tratados y acuerdos internacionales sobre las mismas materias ratificados por el Perú.

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A ctuAlidAd t ributAriA Texto Único Ordenado del Código Tributario Decreto Supremo N° 135-99-EF (19. cuatro (4) Libros. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.99) Que desde la entrada en vigencia del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816. Que la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 27038 establece que por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. oauomu NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-5 . el término genérico tributo comprende: a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. De conformidad con lo dispuesto en la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 27038 y en la Tercera Disposición Final de la Ley N° 27131. D. Leg. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 5434-5-2002 Carece de naturaleza tributaria la deuda originada en la ocupación de un puesto de mercado que se encuentra bajo dominio privado de la Municipalidad del lugar por cuanto la cesión del uso o disfrute que efectúe una entidad pública a favor de particulares respecto de un bien de derecho privado no puede dar origen a un tributo. pueden ser: 1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.93). carecer de certificado de defensa civil y por operar establecimiento sin autorización municipal. por la Municipalidad Distrital de Miraflores. que consta de un (1) Título Preliminar con quince (15) Normas. Que la Tercera Disposición Final de la Ley N° 27131 establece que las modificaciones en el Código Tributario efectuadas por dicha Ley deben ser incorporadas al Texto Único Ordenado del citado Código. Para estos efectos. Las Tasas. dado que no tiene naturaleza tributaria. veintidós (22) Disposiciones Finales. cinco (5) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones. Concordancias: Const. entre otras. por no ser la infracción de naturaleza tributaria. instituciones. TÍTULO PRELIMINAR NORMA I: CONTENIDO El presente Código establece los principios generales. RTF Nº 2197-3-2003 No tiene naturaleza tributaria la discrepancia sobre el reporte a una central de riesgo sobre condición de moroso ante la Administración Tributaria. RTF N° 10567-1-2007 El Tribunal Fiscal carece de competencia para pronunciarse sobre papeleta impuesta por una infracción al Reglamento de Tránsito. Nº 771 . ciento noventa y cuatro (194) artículos. Art.El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.08.12. se han dictado diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado su texto. por ocasionar ruidos molestos. ARTÍCULO 2º.. se expedirá el Texto Único Ordenado del Código Tributario. a los dieciocho días del mes de agosto de mil novecientos noventa y nueve. Dado en la Casa de Gobierno. Jurisprudencia RTF N° 07250-1-2007 No tienen naturaleza tributaria las multas impuestas.Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (31. 74º (Régimen Tributario). c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.. procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario. 2. RTF N° 07692-1-2007 No tienen naturaleza tributaria las sanciones impuestas por el incumplimiento de obligaciones formales del Sistema Privado de Pensiones. b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. siendo el Tribunal Fiscal incompetente para pronunciarse sobre la queja interpuesta.Apruébase el Texto Único Ordenado del Código Tributario. DECRETA: ARTÍCULO 1º. RTF N° 05414-1-2007 Este Tribunal no es competente para emitir pronunciamiento sobre la queja formulada respecto del inicio de la cobranza coactiva sobre multa impuesta por el Ministerio de Trabajo.

c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente. y. e) Establecer privilegios. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las normas de rango equivalente. Son normas de rango equivalente a la ley. Comiso o Internamiento). 3º (Ingresos de las Municipalidades). 19 (Decretos de Urgencia). Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regula las tarifas arancelarias. y. modificar y suprimir sus contribuciones.Art. 55º (Tratados). el acreedor tributario. Los Gobiernos Locales. modificar. b) Los tratados internacionales aprobados por el NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD . 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria). d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.RESERVA DE LA LEY Sólo por Ley o por Decreto Legislativo.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario aprovechamiento de bienes públicos. Concordancias: Const. Leg. Jurisprudencias: RTF Nº 9715-4-2008 El pago del derecho de vigencia anual exigido en virtud del otorgamiento de autorización temporal de uso de área acuática y franja costera. 109º (Obligatoriedad de la Ley). la base para su cálculo y la alícuota. 74º (Régimen Tributario). así como los administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario. se cumple con la hipótesis de incidencia de los arbitrios municipales. CT. preferencias y garantías para la deuda tributaria. Congreso y ratificados por el Presidente de la República. h) La doctrina jurídica. 56º (Materia Exclusiva de Tratados). 192º (Atribuciones de las Municipalidades). tiene naturaleza tributaria.02. parques y jardines públicos y serenazgo en su jurisdicción. / 03 . 152º (Apelación contra Resolución que resuelve las Reclamaciones de Cierre. Ley del Sistema Portuario Nacional es pagado por el uso exclusivo de un bien de dominio público y en consecuencia. sin perjuicio de lo establecido en el artículo 10°. e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias. modificar y suprimir tributos.04.02. RTF Nº 4350-2-2003 Al estar acreditado que la municipalidad prestó los servicios de limpieza pública. X (Vigencia de las Normas Tributarias). pueden crear. dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley. Arts. Concordancias: Const. Ley Nº 26790 . debiendo los contribuyentes que tienen predios en dicha jurisdicción realizar el pago de tales arbitrios. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del sector competente y el Ministro de Economía y Finanzas. A-6 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son fuentes del Derecho Tributario: a) Las disposiciones constitucionales.05. suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Nº 953 (05. Norma IV (Principio de Legalidad . Arts.Reserva de la Ley). b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios. RTF Nº 8431-2-2008 No tiene naturaleza tributaria la multa por ingerir bebidas alcohólicas en la vía pública.Creación del Sistema Nacional de pensiones y de la Seguridad Social (30. Leg Nº 776 .04. derechos y licencias o exonerar de ellos. Las aportaciones al Seguro Social de Salud-EsSALUD y a la Oficina de Normalización Previsional-ONP se rigen por las normas de este Código. señalar el hecho generador de la obligación tributaria.Ley de modernización de la seguridad Social. d) Definir las infracciones y establecer sanciones. Art. RTF Nº 4144-7-2008 Califica como un derecho y por lo tanto tiene naturaleza tributaria los cobros por el aprovechamiento de bienes públicos constituidos por recursos naturales como el uso de agua superficial con fines no agrarios. Art. en su calidad de tributos vinculados. f ) La jurisprudencia. mediante Ordenanza. se fija la cuantía de las tasas.04) vigente a partir del 06. El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación. sólo se originan en la prestación de un servicio individualizado prestado al contribuyente. D. c) Normar los procedimientos jurisdiccionales.97). arbitrios. Párrafo sustituido por el artículo 2º del D. Ley Nº 19990 . se puede: a) Crear. f ) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en este Código. RTF Nº 6258-7-2008 No tiene naturaleza tributaria la multa por efectuar obras de edificación sin contar con licencia de obra. D. 3.77). RTF Nº 3112-5-2002 Las tasas. aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede crear. en caso de delegación. el deudor tributario y el agente de retención o percepción. los mismos que serán señalados por Decreto Supremo. g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria. al amparo de la Ley N° 27943. 6º (aportes) (17. salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales. 118º inc.

Para la aprobación de la propuesta legislativa se requiere informe previo del Ministerio de Economía y Finanzas. incentivo o beneficio tributario. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF N° 05835-1-2005 El articulo 39º del Decreto Supremo Nº 049-2002-AG. 74º (Régimen Tributario). su influencia respecto a las zonas. 74º (Régimen Tributario). Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma. 192º (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios). incentivos o beneficios tributarios. incremento / 03 A-7 . indicando expresamente la norma que deroga o modifica. CT. consideradas en el Marco Macroeconómico Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gestión de las finanzas públicas.04) vigente a partir del 06. y el beneficio económico sustentado por medio de estudios y documentación que demuestren que la medida adoptada resulta la más idónea para el logro de los objetivos propuestos.07. d) e) NORMA VI: MODIFICACIÓN Y DEROGACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior. Párrafo incluido por el artículo 2° de la Ley N° 27335 (31.Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario. Concordancias: CT. 80º (Ley de Presupuesto). XII (Cómputo de Plazos). incentivo o beneficio tributario. así como el plazo de vigencia de la exoneración. en la parte que dispone que el acogimiento a los beneficios a que se refiere la ley y que se efectuará anualmente.02. aprobada por dos tercios de los congresistas. actividades o sujetos beneficiados. administrativos. f) g) oauomu NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE EXONERACIONES. dado que la misma no estableció como requisitos y/o condiciones para el goce de los derechos que otorgaba dicha norma el que los beneficiarios presentaran una solicitud de acogimiento. incentivo o beneficio tributario a prorrogar. En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optará por la decisión administrativa que considere más conveniente para el interés público. la prórroga de la exoneración. los sujetos beneficiarios. que aprueba el reglamento de la Ley Nº 27360 . vulnera el principio de legalidad. el efecto de la vigencia de la norma que se propone sobre la legislación nacional. incentivo o beneficio tributario por un período de hasta tres (3) años. Leg. Nº 953 (05. incentivos o beneficios tributarios será de aplicación a partir del 1 de enero del año siguiente al de su publicación. Arts. económicos. deberá mantener el ordenamiento jurídico. Toda exoneración. Estos requisitos son de carácter concurrente. Se podrá aprobar.00). el análisis cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida. El articulado de la propuesta legislativa deberá señalar de manera clara y detallada el objetivo de la medida.Reserva de la Ley). Sólo por ley expresa. Arts. tendrá carácter constitutivo. 62º (Facultad de Fiscalización). el cual no podrá exceder de tres (03) años. Concordancias: Const.02. Toda norma que otorgue exoneraciones. Concordancias: Const. 80º (Facultad de Acumular y Suspender la Emisión de Resoluciones y Órdenes de Pago). puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país. de conformidad con el artículo 79° de la Constitución Política del Perú. Norma IV (Principio de Legalidad . dentro del marco que establece la ley. 79º (Limites del Congreso en la Aprobación de Leyes Tributarias). a través de factores o aspectos sociales. Art. Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de la política fiscal planteada por el Gobierno Nacional. por única vez. especificando el ingreso alternativo respecto de los ingresos que se dejarán de percibir a fin de no generar déficit presupuestario. incentivo o beneficio tributario concedido sin señalar plazo de vigencia. así como los alcances de lo dispuesto en la Ley Nº 27360.A ctuAlidAd t ributAriA Párrafo sustituido por el artículo 3º del D.04. 166º (Facultad Sancionatoria). se entenderá otorgado por un plazo máximo de tres (3) años. b) c) NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban créditos suplementarios no podrán contener normas sobre materia tributaria. INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS La dación de normas legales que contengan exoneraciones. contado a partir del término de la vigencia de la exoneración. se sujetarán a las siguientes reglas: a) Deberá encontrarse sustentada en una Exposición de Motivos que contenga el objetivo y alcances de A c tuAlidAd E mprEsAriAl la propuesta. salvo disposición contraria de la misma norma. El cumplimiento de lo señalado en este inciso constituye condición esencial para la evaluación de la propuesta legislativa. Para la aprobación de la prórroga se requiere necesariamente de la evaluación por parte del sector respectivo del impacto de la exoneración.

Norma IV (Principio de Legalidad . CC. Supletoriamente se aplicarán los Principios del Derecho Tributario. IX (Aplicación Supletoria del Código Civil). rigen desde el día siguiente al de su publicación. 170º (Improcedencia de la Aplicación de Intereses y Sanciones). los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho. Arts. 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria). Norma incorporada por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07.12) Vigente a partir del 19. salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte. sobre patrimonios.07. no así a la situación económica en que éstos se pudieran encontrar. así como el correspondiente costo fiscal. 128º (Defecto o Deficiencia de la Ley).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario de las inversiones y generación de empleo directo. h) La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el artículo 19º de la Ley del Impuesto a la Renta. 168º (Irretroactividad de las Normas Sancionatorias).07. ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley.07. deberán constituir domicilio en el país o nombrar representante con domicilio en él. Normas III (Fuentes del Derecho Tributario). NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial. 10º (Agentes de Retención o Percepción). o en su defecto. sociedades conyugales. domiciliados en el Perú. Norma XVI (calificación. 162º 2do. Esta evaluación deberá ser efectuada por lo menos un (1) año antes del término de la vigencia de la exoneración. Concordancias: Const. 8 (Suplencia de vacíos de la Ley en la Administración de Justicia). rentas. CC. Concordancias: Const. Norma modificada por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. 74º (Régimen Tributario). nacionales o extranjeros. Para este efecto. 74º (Régimen Tributario). Arts. 109º (Obligatoriedad de la Ley). NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO Y DEMÁS NORMAS TRIBUTARIAS Las personas naturales o jurídicas. Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario que sean de aplicación general. Norma IV (Aplicación Analógica de la Ley). a excepción de la supresión de tributos y de la designación de los agentes de retención o percepción. de ser el caso. CT. deberán ser publicadas en el Diario Oficial. Jurisprudencia: RTF N° 02163-1-2005 La Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario se encuentra referida a la calificación económica de los hechos imponibles. nacionales o extranjeros no domiciliados en el Perú. Norma IV (Aplicación Analógica de la Ley). p.Reserva de la Ley). están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código y en las leyes y reglamentos tributarios. Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada.12) Vigente a partir del 08.2012 Concordancias: Const. sociedades conyugales. Arts. / 03 . En vía de interpretación no podrá crearse tributos.Reserva de la Ley). NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos por el Derecho.2012. incentivo o beneficio tributario. Arts. VIII (Obligación de Suplir los Defectos o Deficiencias de la Ley). las personas naturales o jurídicas. las cuales rigen desde la vigencia de la Ley. 102º (Atribuciones del Congreso). las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año calendario. (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). establecerse sanciones. actos o contratos que están sujetos a tributación en el país. que sustente la necesidad de su permanencia. También están sometidos a dichas normas. salvo disposición contraria del propio reglamento. CT. Decreto Supremo o la Resolución de Superintendencia. concederse exoneraciones. sucesiones indivisas u otros entes colectivos. No hay prórroga tácita. CT. sucesiones indivisas u otros entes colectivos. pudiendo ser prorrogado por más de una vez. IV (Principio de Legalidad . Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo señalado en el presente párrafo. 139º num. elusión de normas tributrarias y simulación). Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley. La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prórroga deberá expedirse antes del término de la vigencia de la exoneración. incentivo o beneficio tributario. Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Título. Arts. A-7-1 A-8 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu NORMA IX: APLICACIÓN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. Art.07. CC. 103º (Sobre la Promulgación de las Leyes). Norma III (Aplicación de la Ley en el Tiempo).

promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo hará exclusiva- NORMA XVI: CALIFICACIÓN. inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria. Concordancias: Ley Nº 28091 . En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias. persigan o establezcan los deudores tributarios. deducciones. ello no opera para fines tributarios. 21º (Capacidad Tributaria). En todos los casos. 33º (Constitución del Domicilio). / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-7-2 A-9 . máxime si se efectúa en el domicilio fiscal del contribuyente.Ley del servicio Diplomático de la República (19. También podrá ser utilizada para aplicar sanciones. NORMA XII: CÓMPUTO DE PLAZOS Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá considerarse lo siguiente: a) Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio del plazo. 83º (Elaboración de proyectos). el plazo se cumple el último día de dicho mes. ya que ello no afecta el cómputo del plazo para la interposición del recurso impugnativo que corresponda. situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen. NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMÁTICOS Y OTROS Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomáticos y consulares extranjeros. ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible. El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo.SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor. se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.10. CC. límites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. sustentadas por la SUNAT: a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecución del resultado obtenido. la SUNAT tomará en cuenta los actos. 183º (Cómputo del plazo). mente por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas. Si en el mes de vencimiento falta tal día. Jurisprudencias: RTF Nº 1754-5-2002 Cuando el Decreto Supremo Nº 49-98-PCM de declara feriado no laborable una determinada fecha. pérdidas tributarias. Art. Arts. distintos del ahorro o ventaja tributarios. Concordancias: CC. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles. pérdidas tributarias o créditos por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias. 180º (Aplicación de sanciones). b) Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos. sin perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente.A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT. Art. considerando los supuestos macroeconómicos. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria . en ningún caso incluyen tributos que gravan las actividades económicas particulares que pudieran realizar. 34º (Domicilio Especial). Concordancias: CT. Arts. Concordancias: CT. los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la Administración. que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios. y de funcionarios de organismos internacionales. Art. 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para Entidades que Carecen de Personalidad Jurídica). En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se considerará inhábil. RTF Nº 1679-3-2002 Es válida la notificación realizada en día inhábil. oauomu NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS El Poder Ejecutivo al proponer. 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero). determinar obligaciones contables. o se obtengan saldos o créditos a favor. dicha fecha debe considerarse para el cómputo de los plazos tributarios. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria. NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles.03).

se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del exportador.06 16. Norma incorporada por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios.07.04 Monto S/.S. 3600 3550 3500 3450 3400 3300 A-10 A-8 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 .12. En caso de actos simulados calificados por la SUNAT según lo dispuesto en el primer párrafo de la presente norma. se aplicará la norma tributaria correspondiente.12.07. atendiendo a los actos efectivamente realizados.12) Vigente a partir del 19. Nº 169-2008-EF D.09 25.2012 Valor de la UIT desde el año 2005 Período 2010 2009 2008 2007 2006 2005 Disposición D. Nº 311-2009-EF D. según sea el caso.12.07 28. recuperación anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.S. Nº 177-2004-EF Publicación 31. el reintegro tributario.S.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio La SUNAT.12. Nº 213-2006-EF D. Para tal efecto. restitución de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o en exceso.S. devolución definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.12. ejecutando lo señalado en el primer párrafo.S.12. Nº 176-2005-EF D.S.08 27.05 7. Nº 209-2007-EF D.

52° (Competencia de los Gobiernos Locales). cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria.. a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación. 4º (Acreedor Tributario).. Arts. 6º (Prelación de Deudas Tributarias). así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia. Arts. 2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). en concordancia con el Art. El Gobierno Central. Jurisprudencia: RTF Nº 4042-1-2003 Para determinar la existencia de relaciones de naturaleza laboral debe verificarse la concurrencia de los elementos esenciales del contrato de trabajo. Corresponde a la Administración acreditar el nacimiento de la obligación tributaria. Jurisprudencia: RTF Nº 879-3-1997 La Administración actúa de manera ilegal cuando para la cobranza de una deuda no tributaria hace uso de un instrumento tributario -Orden de Pago.CONCURRENCIA DE ACREEDORES Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria. no impide ni limita la acción de cobro de la deuda tributaria de cargo de ésta última por parte de la Administración Tributaria.04) vigente a partir del 06. 2 del Código Tributario la obligación tributaria será exigible a partir del día siguiente del vencimiento del plazo para el pago. 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria). desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. establecido por ley. 193º (Bienes y Rentas Municipales)... 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). 74º (Régimen Tributario). 7º (Deudor Tributario). 9º (Responsable). 29° del mismo texto legal. inc. CT. como generador de dicha obligación. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 095 -2008-SUNAT/2B0000 El solo hecho que la casa matriz de una sucursal establecida en el país se encuentre sujeta a un procedimiento concursal en el extranjero. Concordancias: CT. es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario. 4º (Acreedor Tributario). los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias. Párrafo sustituido por el artículo 4º del D.. a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. oauomu ARTÍCULO 3º. Leg. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). a falta de este plazo.02. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). Concordancias: CT. 1º (Concepto de la obligación tributaria). 50º (Competencia de la SUNAT). Arts. 2. 5º (Concurrencia de Acreedores).A ctuAlidAd t ributAriA LIBRO PRIMERO LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 1º. los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario. Nº 953 (05. Norma IV (Principio de Legalidad . Jurisprudencia: RTF Nº 869-2-2001 La presente RTF. A falta de este plazo. siendo exigible coactivamente. Forma y Plazo de Pago). que es de derecho público. ARTÍCULO 2º.ACREEDOR TRIBUTARIO Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. son acreedores de la obligación tributaria. / 03 A-11 A-9 .04. desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el artículo 29º de este Código o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artículo. el Gobierno Central. Concordancias: CT. los Gobiernos Regionales.Reserva de la Ley).EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria es exigible: 1. en uno de sus considerandos señala que en concordancia al Art. 8º (Contribuyente). 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). ARTÍCULO 4º. 3°. Art. Norma IV (Principio de Legalidad . Norma II (Ámbito de aplicación). desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y.02. 29º (Lugar. 10º (Agentes de Retención o Percepción). A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 5º. que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria. Concordancias: CT. Arts. Concordancias: Const.que le sirva de sustento para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva regulado en el Código Tributario.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley. Tratándose de tributos administrados por la SUNAT.Reserva de la Ley). Arts.

S.RESPONSABLE Responsable es aquél que. (RTF N° 1093-5-96. Concordancias: CT.Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designación de agentes de retención (19. Concordancias: CT.DEUDOR TRIBUTARIO Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. A-10 A-12 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 7º. Concordancias: CT. 7º (Deudor tributario). Arts. no es de aplicación lo dispuesto en el artículo 5° del TUO del Código Tributario referido a concurso de acreedores. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos. 18º (Responsables solidarios). o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse. 10º (Agentes de Retención o Percepción). toda vez que se trata de una acreencia de carácter civil y no tributaria. pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que. 210-5-2000 y 773-1-2000).AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN En defecto de la ley. Tratándose de una medida de embargo dictada en un proceso penal por delito de defraudación tributaria.04) vigente a partir del 06. La preferencia de los créditos implica que unos excluyen a los otros según el orden establecido en el presente artículo. Arts. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes. 9º (Responsable).CONTRIBUYENTE Contribuyente es aquél que realiza. 28º (Componentes de la deuda tributaria). 7º (Deudor tributario). a efectos de garantizar el pago de la indemnización por daños y perjuicios. el trabajador en su calidad de contribuyente puede solicitar directamente su restitución a la administración tributaria. no determina la pérdida de la calidad de contribuyente del trabajador y en su caso de titular del crédito para solicitar la devolución. 2. mediante Decreto Supremo. sin tener la condición de contribuyente. función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.. Órdenes de Pago o Resoluciones de Multa. 7º (Deudor tributario). 4º (Acreedor tributario). revoca la resolución apelada que declaró improcedente la reclamación presentada contra la resolución de intendencia que declaró inadmisible la solicitud de devolución presentada por el trabajador. 16º (Representantes Responsables solidarios). El hecho que el empleador en su calidad de agente de retención sea quién efectúe el pago al fisco.02). Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 264-2002-SUNAT/K00000 1. La Administración Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de Resoluciones de Determinación.PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores. 18º (Responsables Solidarios). Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados en cualquier momento.Responsables Solidarios). Concordancias: CT.. incluso los conceptos a que se refiere el artículo 30º del Decreto Ley Nº 25897.04. por razón de su actividad. 8º (Contribuyente). Nº 953 (05.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio ARTÍCULO 6º..02. el embargo dictado por un Ejecutor Coactivo tendrá prelación frente a la indemnización por daños y perjuicios dictada por un juez en un proceso penal por delito de defraudación tributaria.. 16º (Representantes . Jurisprudencia: RTF Nº 1827-2-2002 Procede que la recurrente cumpla con el mandato de retención efectuado por la Administración ya que las obligaciones civiles o comerciales a su cargo no constituyen derechos inscritos que gocen de prelación sobre las obligaciones de carácter tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 4076-6-2003 Los propietarios son sujetos pasivos del Impuesto Predial aun cuando el inmueble en cuestión se encuentre desocupado. Artículo sustituido por el artículo 5º del D. R. obteniendo así la prioridad en el tiempo de inscripción que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro. Jurisprudencia: RTF Nº 650-5-2001 La presente RTF.02. Concordancias: CT. 17º (Responsables solidarios en calidad de adquirentes). alimentos. ARTÍCULO 10º. ARTÍCULO 8º. Arts. / 03 . N° 037-2002-SUNAT . en caso que exista un pago indebido o en exceso. En el mismo sentido. la misma que deberá anotarse a simple solicitud de la Administración.04. Arts. las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones. e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro. Leg.. ARTÍCULO 9º. Art. 5º (Concurrencia de acreedores). debe cumplir la obligación atribuida a éste. 18º (Responsables Solidarios). respecto del impuesto a la renta de Quinta Categoría que le fuera retenido en exceso. Por lo tanto. 9º (Responsable).

. Excepcionalmente. 14º y 15º.12) Vigente a partir del 08. tratándose de las personas domiciliadas en el extranjero. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. según el caso. La Administración Tributaria está facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando. conforme ésta lo establezca.10. salvo que a juicio de la Administración exista causa justificada para el cambio. Jurisprudencias: RTF N° 08649-1-2007 La suspensión de actividades no suspende la validez del domicilio fiscal declarado. 173º inc. 87º num. Art.04) vigente a partir del 06. la Administración Tributaria podrá considerar como domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo siguiente.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 012-2008-SUNAT/2B0000 El nacimiento de la obligación tributaria del aporte al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud de cargo de los pensionistas se produce en la fecha en que se devenga la pensión. el que se mantiene mientras no sea modificado. a pesar de pertenecer al directorio de una Intendencia u Oficina Zonal que tenga competencia en otra zona geográfica del país. al margen que. a su criterio. TÍTULO II DEUDOR TRIBUTARIO CAPÍTULO I DOMICILIO FISCAL ARTÍCULO 11º. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. b) El lugar donde se encuentra la dirección o administración efectiva del negocio. 5 (Infracciones relacionadas con la Obligación de Inscribirse o Acreditar la Inscripción en los Registros de la Administración). para el caso de la SUNAT. fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código. se fraccione el pago de las pensiones devengadas. 13º. 12º (Presunción de domicilio fiscal de personas naturales). siendo la entidad empleadora. 11 (Fiscalización por parte de la autoridad competente). El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. Dicho domicilio no podrá A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Concordancias: Const. la que se regulará mediante Resolución de Superintendencia. 2º inc. por aplicación de la Ley N° 28266. tratándose de personas jurídicas. la ONP o la Administradora de Fondos de Pensiones. En aquellos casos en que la Administración Tributaria haya noti-ficado al referido sujeto a efecto de realizar una verificación.04. se podrá considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace mención en los artículos 12º. los deudores tributarios pueden fijar su domicilio procesal en la ciudad de Lima. es el contribuyente y no un tercero quien debe comunicar este hecho a la Administración en la forma por ella establecida. la obligada a efectuar la retención y a realizar el pago en el mes siguiente a aquél en que se produjo el devengo. Arts.07. ésta realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.DOMICILIO FISCALY PROCESAL Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal.02. éste dificulte el ejercicio de sus funciones. En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la Administración Tributaria. previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse. éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya. La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva.02. tratándose de personas naturales. en los casos que se establezca mediante Resolución de Superintendencia. c) El de su establecimiento permanente en el país. 1 (Obligaciones de los Deudores Tributarios). 33º (Constitución del domicilio). RTF N° 02247-1-2005 Para que proceda el cambio del domicilio fiscal conforme al artículo 11° del Código Tributario.. CC.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal. CT. Leg. se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estará condicionada a la aceptación de aquélla. cuando éste sea: a) La residencia habitual. Art. cualquiera de los siguientes lugares: / 03 A-11 A-13 . ARTÍCULO 12º. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 099-2008-SUNAT/2B0000 Para efecto de los procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal. Artículo sustituido por el artículo 6º del D.2012 ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria sin autorización de ésta. 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para entidades que carecen de Personalidad Jurídica). La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio de domicilio fiscal. oauomu El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a ésta en la forma que establezca. Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria. Nº 953 (05. sin admitir prueba en contrario.

b) En los demás casos. o alternativamente.07) vigente a partir del 01. regirán las siguientes normas: a) Si tienen establecimiento permanente en el país.03. 90º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Entidades que carecen de Personería Jurídica). el que elija la Administración Tributaria. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). ARTÍCULO 13º.Responsables Solidarios). 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). Jurisprudencias: RTF N° 02296-4-2005 Cuando no existe domicilio fiscal fijado por el contribuyente se presume como tal aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. de acuerdo a lo señalado en las normas legales que regulan su calidad migratoria. se presume como tal el de su representante. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica). entendiéndose como tal. 16º Num. se aplicarán a éste las disposiciones de los artículos 12° y 13°. requiriéndose en este último caso que el representante legal cuente con visa que le permita realizar en el Perú actividades generadoras de renta. tutores y curadores de los incapaces. o en su defecto cualquiera de los señalados en el artículo 12°.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURÍDICAS Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal.07. el que elija la Administración Tributaria. Leg. Norma II (Ámbito de Aplicación). 2 (Representantes . 16º Num. sin admitir prueba en contrario. . 3. Concordancias: CT. d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC). A-12 A-14 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oluomm 02 oauomu / 03 Jurisprudencia: RTF Nº 84-1-2002 La notificación a persona que no ha señalado domicilio fiscal es válida cuando se realiza en el lugar donde están ubicados los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas. 16º (Representantes . se presume como tal.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURÍDICA Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal. d) El domicilio de su representante legal. se presume como su domicilio. Concordancias: CT. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a) El de su residencia habitual.REPRESENTANTES-RESPONSABLES SOLIDARIOS Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes. c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. Los padres. Concordancias: CT. b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. sin admitir prueba en contrario. CAPÍTULO II RESPONSABLES Y REPRESENTANTES ARTÍCULO 16º. sin admitir prueba en contrario. a elección de la Administración Tributaria. alguno de los domicilios indicados en el artículo 12° del TUO del Código Tributario debiendo notificarse observando lo dispuesto en el artículo 104° del TUO del Código Tributario. el de su representante.. Nº 981 (15. c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. Arts. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 047-2006-SUNAT/2B0000 Con ocasión de la notificación de la Resolución de inscripción de oficio cabe presumir. la identidad de los representantes legales de nacionalidad extranjera deberá acreditarse con carné de extranjería o pasaporte. ARTÍCULO 15º.Responsables Solidarios). En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). 2. Artículo sustituido por el artículo 2º del D. convenio o acuerdo vigentes que permitan la realización de actividades generadoras de renta sin necesidad de contar con una visa. el correspondiente a cualquiera de sus integrantes. con los recursos que administren o que dispongan... presumiéndose ésta cuando exista permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 063-2008-SUNAT/2B0000 Para efectos de la acreditación de un representante legal en el RUC.. Arts. 2 (Representantes . las personas siguientes: 1. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero). En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo. cualquiera de los siguientes lugares: a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personería jurídica. su domicilio fiscal. salvo tratado. Arts.Responsables Solidarios).PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal.04. b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). como domicilio fiscal del sujeto respecto del cual se hace dicha inscripción. ARTÍCULO 14º.

al no existir en autos documentación que acredite la conducta dolosa respecto a la omisión en el pago de dichas deudas. con distintos asientos. 5. Numeral modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18.04. Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden.07. 23º (Forma de Acreditar la Representación). 4.A ctuAlidAd t ributAriA Los mandatarios. Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por montos distintos a los consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos. Quien actúa frente a terceros con la apariencia jurídica de un administrador formalmente designado. A tal efecto. R.02. Omite a uno o más trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos que graven las remuneraciones de éstos. CC. o haya caducado su condición de administrador formal. según corresponda.12) Vigente a partir del 19.07. Jurisprudencias: RTF N° 1925-5-2006 Se revoca la apelada en el extremo referido a la atribución de responsabilidad solidaria por las deudas de 1994. Párrafo incluido por el artículo 3° de la Ley N° 27335 (31. 8. Párrafo sustituido por el artículo 7º del D. 11. No ha declarado ni determinado su obligación en el plazo requerido en el numeral 4 del artículo 78º. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por acción u omisión del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado. 91º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Sociedades Conyugales y Sucesiones Indivisas). negligencia grave o abuso de facultades. 5. por causas imputables al deudor tributario. 2. 7º (Deudor Tributario). Tenga la condición de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante decreto supremo.07. 10. 1218º (Transmisibilidad de la Obligación). 89º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Personas Jurídicas).07. Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. o 3. 20º (Derecho de Repetición).02. precintos y demás medios de control. 6. Concordancias: CT. Aquél que ejerza la función de administrador habiendo sido nombrado por un órgano incompetente.00). negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. Directiva N° 004-2000/SUNAT . la utilización indebida de sellos. 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo.A. se entiende que el deudor no lleva contabilidad. órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares. Para tal efecto. Emite y/u otorga más de un comprobante de pago así como notas de débito y/o crédito. dentro de un plazo máximo de 10 (diez) días hábiles. cuando el deudor tributario: 1. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 16º. 24º (Efectos de la Representación). En los casos de los numerales 2. o 2. Nº 953 (05. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl 7. negligencia grave o abuso de facultades.S. Art. tales como: 1.07. Leg. se considera como administrador de hecho a aquél que actúa sin tener la condición de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gestión o dirección o influencia decisiva en el deudor tributario. Obtiene.06).04) vigente a partir del 06. corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo. administradores. salvo prueba en contrario.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07. cuando los libros o registros que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la Administración Tributaria. Se acoge al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen Especial del Impuesto a la Renta siendo un sujeto no comprendido en dichos regímenes en virtud a las normas pertinentes. En todos los demás casos. No lleva contabilidad o lleva dos o más juegos de libros o registros para una misma contabilidad. el administrador de hecho. por hecho propio. 3.00). 9. Se considera que existe dolo. RTF N° 07254-2-2005 Incurre en responsabilidad solidaria dado que el recurrente ostentaba un cargo que le permitía tener el manejo operativo.Precisan que son intransmisibles a herederos Obligaciones Tributarias que correspondan como Responsables Solidarios a Representantes Legales y a designados por Personas Jurídicas (19. Nº 113-2006/SUNAT . 6. siempre que no se trate de errores materiales. Los síndicos. timbres.ADMINISTRADOR DE HECHO – RESPONSABLE SOLIDARIO Está obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario. con la misma serie y/o numeración. interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades. indebidamente Notas de Crédito Negociables. la ocultación. Aquél que después de haber renunciado formalmente o se haya revocado. administrativo y financiero de la empresa y por tanto era responsable del cumplimiento de las obligaciones tributarias de ésta. siga ejerciendo funciones de gestión o dirección.2012 4. o A-13 A-15 . cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. RTF Nº 6170-5-2003 Se encuentra acreditada la responsabilidad solidaria del gerente de la empresa quien actuó con dolo al utilizar comprobantes por operaciones inexistentes para beneficiar a la empresa que dirige con un crédito fiscal y gasto a su vez inexistentes. la alteración de las características de los bienes. gestores de negocios y albaceas. la destrucción o adulteración de los mismos. No se ha inscrito ante la Administración Tributaria. Arts.

06).12) Vigente a partir del 19.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 4. o que asume un poder de dirección. deberá seguir computándose.04. en las decisiones del deudor tributario. En todos los demás casos. Se entienden comprendidos dentro del párrafo anterior a quienes adquieran activos y/o pasivos como consecuencia de la reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia. La responsabilidad cesará: a) Tratándose de herederos y demás adquirentes a título universal.02. Los agentes de retención o percepción. el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener. cuando el deudor tributario incurra en lo establecido en el tercer párrafo del artículo 16º.RESPONSABLES SOLIDARIOS Son responsables solidarios con el contribuyente: 1. según corresponda. 3. salvo prueba en contrario. Numeral sustituido por el artículo 1° de la Ley N° 28647 (11. En vir tud de lo dispuesto expresamente por la Ley N° 28647. Los herederos y legatarios. aun cuando dicho plazo culmine con posterioridad a la entrada en vigencia de la mencionada Ley. cuando hubieran omitido la retención o percepción a que estaban obligados.04) vigente a partir del 06. Se considera que existe dolo o negligencia grave. surgirá responsabilidad solidaria cuando se adquiere el activo y/o el pasivo.02. según corresponda. ARTÍCULO 17º.02. En caso se comunique la transferencia fuera de dicho plazo o no se comunique. 2. pero no realicen la retención por el monto solicitado.07. Nº 953 (05. R. 3. directamente o a través de terceros. Nº 953 (05. b) Nieguen la existencia o el valor de créditos o bienes. cuando: a) No comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y entreguen al deudor tributario o a una persona designada por éste. ya sea que entreguen o no al tercero o a una persona designada por éste. o influye de forma decisiva. / 03 . hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisición de éstos. si no cumplen los requisitos que señalen las leyes tributarias para el transporte de dichos productos.04. Numeral sustituido por el artículo 8º del D. 7º (Deudor Tributario). económico o financiero del deudor tributario. el plazo de caducidad cuyo cómputo se hubiera iniciado durante el lapso comprendido entre la vigencia del Decreto Legislativo N° 953 y la vigencia de la Ley N° 28647. Numeral sustituido por el artículo 8º del D.. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurídica. no resulta de aplicación el plazo de caducidad. 2. cesará cuando prescriba la deuda tributaria respectiva.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07. En aquellos casos en los que las omisiones o percepciones se hubieran producido antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 049-2006-SUNAT/2B0000 No son nulas las resoluciones que se hubieran emitido con anterioridad a la precisión establecida en la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 28647. pero no entreguen a la Administración Tributaria el producto de la retención.05).12. si fue comunicada a la Administración Tributaria dentro del plazo que señale ésta. Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave se dejen de pagar las deudas tributarias. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria). Nº 113-2006/SUNAT . Aquél que en los hechos tiene el manejo administrativo. de conformidad con el artículo 118°. 10º (Agentes de Retención o Percepción).. hasta el límite del valor de los bienes que reciban.07. Arts. la Administración Tributaria podrá disponer que se efectúe la verificación que permita confirmar los supuestos que determinan la responsabilidad. corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo o negligencia grave. Concordancias: CT.02. c) Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes. hasta el límite del valor de los bienes que reciban.S.2012 ARTÍCULO 18º.04) vigente a partir del 06. Leg. Efectuada la retención o percepción el agente es el único responsable ante la Administración Tributaria. Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivos de los que han formado parte. el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener. A-14 A-16 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retención hasta por el monto que debió ser retenido. En los casos de reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia. Los herederos también son responsables solidarios por los bienes que reciban en anticipo de legítima.07. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos.RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES Son responsables solidarios en calidad de adqui-rentes: 1. Leg. mediante las cuales se dispuso el quiebre por caducidad de los valores emitidos por la omisión de las retenciones o percepciones producida antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953. d) Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y efectúen la retención. Artículo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. 21º (Capacidad Tributaria). al vencimiento del plazo de prescripción. No existe responsabilidad solidaria si el tercero notificado le entrega a la Administración Tributaria lo que se debió retener. En estos casos. b) Tratándose de los otros adquirentes cesará a los 2 (dos) años de efectuada la transferencia.

. no obstante. incluidas las costas y gastos. del artículo 17°. La extinción de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los responsables solidarios de la deuda a su cargo. Jurisprudencia: RTF Nº 241-5-2002 Para que opere el pago por un tercero. 3 y 4 del artículo 16º. Arts. éste debe efectuarse por una deuda a nombre del deudor tributario. cuando. Nº 981 (15. 97º (Obligaciones del Comprador..03. Nº 981 (15.EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Los efectos de la responsabilidad solidaria son: 1. Concordancias: CT. Los actos de interrupción efectuados por la Administración Tributaria respecto del contribuyente. lo que equivale a decir que pagó la totalidad de la deuda. Los depositarios de bienes embargados.DERECHO DE REPETICIÓN Los sujetos obligados al pago del tributo.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07. la responsabilidad solidaria se limitará al valor del bien embargado. y a la SUNAT. Leg.04.06). Párrafo sustituido por el artículo 3º del D. del artículo 18° y el artículo 19°. hasta por el monto de la deuda tributaria en cobranza. habiendo sido solicitados por la Administración Tributaria. 7º (Deudor Tributario). Concordancias: CT. Para efectos de este numeral se entenderá que la deuda es firme en la vía administrativa cuando se A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-15 A-17 . siempre que no se dé alguna de las causales de suspensión o conclusión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el artículo 119º. Arts.. salvo cuando se trate de multas en los casos de responsables solidarios que tengan la categoría de tales en virtud a lo señalado en el numeral 1. 30º (Obligados al Pago) (07. del artículo 46° tienen efectos colectivamente. a que se refieren los incisos a) del numeral 1. 9º (Responsable). 135.A ctuAlidAd t ributAriA Numeral sustituido por el artículo 3º del D.07. de acuerdo con lo establecido en los artículos precedentes. modificado por el edicto Nº 205-95-MLM y el Art.03. 9º (Responsable). También son responsables solidarios. que hubieran ocultado dicha vinculación en el procedimiento concursal relativo al referido deudor. 125. 7º (Deudor Tributario).Facilitan el pago de los responsables solidarios. dichos pagos ascendieron a S/. propietarios de empresas o responsables de la decisión. cuando las empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido utilidades. Los acreedores vinculados con el deudor tributario según el criterio establecido en el artículo 12º de la Ley General del Sistema Concursal.07) vigente a partir del 01. Nº 113-2006/SUNAT . La impugnación que se realice contra la resolución de determinación de responsabilidad solidaria puede referirse tanto al supuesto legal que da lugar a dicha responsabilidad como a la deuda tributaria respecto de la cual se es responsable. teniendo deudas tributarias pendientes en cobranza coactiva. Sin embargo.S.68 trimestrales. 3º del Edicto Nº 182-93-MLM. 4. S/.RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias. deben imputarse a dicha deuda. 10º (Agentes de Retención o Percepción). los copropietarios son responsables por la diferencia. 19º del Código Tributario. o que se encuentre pendiente cuando dichos entes dejen de ser tales. esto es. sin que en la resolución que resuelve dicha impugnación pueda revisarse la deuda tributaria que hubiera quedado firme en la vía administrativa.07. los numerales 1. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria). 115.07. y a) y e) del numeral 2. Arts. los pagos efectuados por el arrendatario del inmueble por concepto de los de arbitrios municipales de 1996.06). y 2.S. Leg. Usuario y Transportista). quedando a salvo su derecho de repetición contra el recurrente en la vía que corresponda. En caso de que dicha deuda fuera mayor que el valor del bien. R. 3. tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del monto pagado. Nº 113-2006/SUNAT . R. 18º (Responsables Solidarios). de acuerdo a lo Normado en el Art. los sujetos miembros o los que fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurídica por la deuda tributaria que dichos entes generen y que no hubiera sido cancelada dentro del plazo previsto por la norma legal correspondiente. 7º (Deudor Tributario). ARTÍCULO 20º. por ello. no hayan sido puestos a su disposición en las condiciones en las que fueron entregados por causas imputables al depositario. / 03 oauomu ARTÍCULO 20º-A. Dicho valor será el determinado según el artículo 121º y sus normas reglamentarias. 6. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes).07) vigente a partir del 01. Concordancias: CT.04. Jurisprudencia: RTF Nº 252-3-2001 En la presente RTF.71 por tributo insoluto trimestral.74 por concepto del tributo insoluto. Los sujetos comprendidos en los numerales 2. surten efectos colectivamente para todos los responsables solidarios. incumpliendo con lo previsto en dicha ley. sin que éstos hayan informado adecuadamente a la Junta de Accionistas. ARTÍCULO 19º. Los actos de suspensión de la prescripción respecto del contribuyente o responsables solidarios. 5. uno de los copropietarios pagó el importe de S/. 2.07. La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios o a todos ellos simultáneamente. 19º (Responsables Solidarios por Hecho Generador). 4.

Artículo incluido por el artículo 4º del D. Leg. según corresponda.FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIÓN Para presentar declaraciones y escritos.Responsables Solidarios). debiendo la Administración Tributaria requerírselo. corresponderá a sus integrantes. Nº 981 (15. 21º (Capacidad Tributaria). surte efectos respecto de los demás. el escrito ARTÍCULO 24º. Arts. de apelación debe ser aprobado por los representantes de las empresas contratantes. el plazo para presentar el poder o subsanar el defecto será de cinco (5) días hábiles. Concordancias: CT. Para efecto de mero trámite se presumirá concedida la presentación. de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades. 16º (Representantes . la Administración Tributaria debe notificar al responsable la resolución de determinación de atribución de responsabilidad en donde se señale la causal de atribución de la responsabilidad y el monto de la deuda objeto de la responsabilidad. 90º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Entidades que carecen de Personería Jurídica). como es el caso de los contratos de Joint Venture. 16º Num. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica) Jurisprudencia: RTF Nº 3095-3-2002 El que suscribe por otro un recurso de impugnación. Concordancias: CT. Art. Concordancias: CT. Leg. Concordancias: CT. La suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva respecto del contribuyente o uno de los responsables. aunque estén limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurídica según el derecho privado o público. sociedades conyugales u otros entes colectivos.. Párrafo sustituido por el artículo del D.04. ARTÍCULO 22º. debe acreditar la representación correspondiente. 7º (Deudor Tributario) .03.EFECTOS DE LA REPRESENTACIÓN Los representados están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la actuación de sus representantes.Responsables Solidarios).CAPACIDAD TRIBUTARIA Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas. actuarán sus representantes legales o judiciales.03.07.07) vigente a partir del 01. acceder a información de terceros independientes utilizados como comparables en virtud a las normas de precios de transferencia. Arts..07. Cuando el caso lo amerite. sucesiones indivisas.. A-16 A-18 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . ARTÍCULO 23º. del inciso b) del artículo 119°. el deudor tributario acompañe el poder o subsane el defecto dentro del término de quince (15) di as hábiles que.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario hubiese notificado la resolución que pone fin a la vía administrativa al contribuyente o a los otros responsables. 1186º ( Exigibilidad de la deuda solidaria).04. ARTÍCULO 21º. La falta o insuficiencia del poder no impedirá que se tenga por realizado el acto de que se trate. la persona que actúe en nombre del titular deberá acreditar su representación mediante poder por documento público o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administración Tributaria o. 16º (Representantes . Deberá conceder para este fin la Administración Tributaria. cuando la Administración Tributaria pueda subsanarlo de oficio.07) vigente a partir del 01. Nº 981 (15. 2 (Representantes .REPRESENTACIÓN DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS QUE CARECEN DE PERSONERÍA JURÍDICA La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica. Concordancias: CC. comunidades de bienes. Arts. siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias. Tratándose del inciso c) del citado artículo la suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva surtirá efectos para los responsables sólo si quien se encuentra en dicho supuesto es el contribuyente. 5. Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrán cumplirlas por sí mismas o por medio de sus representantes. Jurisprudencia: RTF Nº 821-3-1997 Tratándose de contribuyentes que carecen de personería jurídica. desistirse o renunciar a derechos. interponer medios impugnatorios o recursos administrativos.. fideicomisos. sociedades de hecho. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica). patrimonios. ésta podrá prorrogar dicho plazo por uno igual. salvo en el caso del numeral 7. Tratándose de personas naturales que carezcan de capacidad jurídica para obrar. Para que surta efectos la responsabilidad solidaria. En el caso de las quejas y solicitudes presentadas al amparo del artículo 153°.Responsables Solidarios). administradores o representantes legales o designados. Art. o en su defecto.

4) Consolidación. Jurisprudencia: ARTÍCULO 26º. Nº 953 (05.04). por los períodos tributarios anteriores a abril de 2007. 3) Condonación. carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria. debe acreditarse la condición de heredero. b) Aquéllas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la emisión de la resolución u orden de pago del acto respectivo siempre que no se trate de deudas que estén en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general o particular. 29º (Lugar. pues dicho argumento no exime a la recurrente del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Art. 1224º del Código Civil. Concordancias: CT. con excepción de la deuda exigible al 31. oauomu ARTÍCULO 27º. CC. D. procede que la Administración reconozca efectos cancelatorios a los pagos efectuados por el contribuyente en lugar distinto al señalado por la Administración. Los intereses comprenden: 1. Concordancias: CT.00). siempre que sea posible ejercerlas. 7º (Deudor Tributario). RTF N° 07528-3-2007 La falta de liquidez no es oponible a la Administración. 6) Otros que se establezcan por leyes especiales.COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por el tributo. cuyos montos no justifiquen su cobranza.03.Precisan que son intransmisibles a herederos Obligaciones Tributarias que correspondan como Responsables Solidarios a Representantes Legales y a designados por Personas Jurídicas (19. vigente a partir del 06. 9º (Responsable). Arts.. N° 004-2000/SUNAT .04.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 25º. (16.EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios: 1) Pago. Ley Nº 981 .07).2º DF. (Cuotas fijas o Aportaciones a la Seguridad Social no pueden ser deuda de Recuperación Onerosa). Arts. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba. D. Forma y Plazo de Pago). Artículo sustituido por el artículo 11º del D. en relación con deudas tributarias de contribuyentes fallecidos. Jurisprudencia: RTF Nº 2828-5-2002 Para presentar cualquier solicitud o interponer cualquier recurso impugnativo. Leg.02. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes).TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal. 1218º (Transmisibilidad de la Obligación). 43º (Plazos de Prescripción). 40º (Compensación). / 03 A-17 A-19 . Dir.. RTF Nº 265-2-1997 En aplicación del Art.. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 189 -2007-SUNAT/2B0000 La SUNAT puede declarar como deudas de cobranza dudosa a aquéllas Aportaciones al EsSALUD y a la ONP que califiquen como tales. acciones contempladas en el procedimiento de cobranza coactiva. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias).6º DC y F. Las deudas de recuperación onerosa son las siguientes: a) Aquéllas que consten en las respectivas resoluciones u órdenes de pago.07. Nº 953 . 2) Compensación. Arts. a) Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas que constan en las respectivas Resoluciones u Órdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl CAPÍTULO II LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO ARTÍCULO 28º. conforme a lo establecido en el artículo 5° concordante con el artículo 10° del Reglamento de la Ley N° 27334. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes). las multas y los intereses. Leg. 5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa. 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones). El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el artículo 33°. no los arrendatarios de los mismos.1999 que no fue materia de transferencia y que de oficio debía dejarse sin efecto por dichas entidades.TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero. Jurisprudencia: RTF Nº 2980-5-2002 Son sujetos del Impuesto Predial los propietarios de predios afectos. 42º (Consolidación). 41º (Condonación).7. Concordancias: CT..02.

por sus representantes. El lugar de pago será aquel que señale la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.LUGAR. 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). Párrafos sustituídos por el artículo 12° del D. Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación.04. hábiles anteriores o seis (6) días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 2. por la Administración Tributaria. 37º (Obligación de Aceptar el Pago). el pago se realizará dentro de los siguientes plazos: a) Los tributos de determinación anual que se devenguen al término del año gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente.04) vigente a partir del 06. siempre que se hubiera realizado la acreditación en las cuentas que ésta establezca previo cumplimiento de las condiciones que señale mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.. 180º (Aplicación de Sanciones). d) Los tributos. FORMA Y PLAZO DE PAGO El pago se efectuará en la forma que señala la Ley. A-18 A-20 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 29º. en primer lugar. Leg. se pagarán de acuerdo a las normas especiales. Jurisprudencia: RTF Nº 6913-2-2002 Los pagos que se efectúen en un fraccionamiento se deben imputar a la deuda fraccionada pendiente de pago. Jurisprudencia: RTF Nº 1813-3-2003 La Administración Tributaria debe solicitar a la entidad bancaria la certificación del pago que la recurrente alega haber efectuado. a solicitud del deudor tributario podrá autorizar. 30º (Obligados al Pago). El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza el pago..02. y no individualmente a cada tributo o período.02. el pago parcial que corresponda a varios tributos o multas del mismo período se imputará.04) vigente a partir del 06. En este caso. / 03 . salvo lo dispuesto en los artículos 117° y 184°. los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores. o en su defecto. las retenciones y las percepciones se pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes. Párrafos sustituidos por el artículo 12º del D. 3.OBLIGADOS AL PAGO El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios y. el pago se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de la deuda tributaria. salvo oposición motivada del deudor tributario. de ser el caso. e) Los tributos que graven la importación.. Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . ARTÍCULO 30º.IMPUTACIÓN DEL PAGO Los pagos se imputarán en primer lugar. Arts. La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro de los seis (6) días El plazo para el pago de la deuda tributaria podrá ser prorrogado. Arts. Concordancias: CT. entre otros mecanismos.04. podrá establecer para determinados deudores la obligación de realizar el pago utilizando dichos mecanismos en las condiciones que señale para ello. el lugar de pago debe encontrarse dentro del ámbito territorial de competencia de la oficina fiscal correspondiente. al interés moratorio y luego al tributo o multa. El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el artículo 181°.SUNAT. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el artículo 36°. Concordancias: CT. La Administración Tributaria. para los deudores tributarios notificados como Principales Contribuyentes no le será oponible el domicilio fiscal. Adicionalmente. Arts. con carácter general. los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente. Forma y Plazo de Pago). N° 953 (05. Nº 953 (05. ARTÍCULO 31º. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias). Si existiesen deudas de diferente vencimiento. Leg. 31º (Imputación del Pago). Los terceros pueden realizar el pago. si lo hubiere. a la deuda tributaria de menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores. Arts. Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación estuviera a su cargo. 33º (Interés Moratorio). en su caso. 33º (Interés Moratorio). la Resolución de la Administración Tributaria. 16º (Representantes Responsables Solidarios). 37º (Obligación de aceptar el Pago). b) Los tributos de determinación mensual. se podrá establecer cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones a que se refiere el inciso d) del presente artículo. el pago mediante débito en cuenta corriente o de ahorros. el Reglamento. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). Asimismo. Concordancias: CT. respecto a las costas y gastos. y.02. Norma XII (Cómputo de Plazos). c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligación tributaria.02. y a falta de éstos. Concordancias: CT. 7º (Deudor Tributario). 29º (Lugar.

d) Débito en cuenta corriente o de ahorros. Tratándose de los tributos administrados por otros órganos. se considerará como bien inmueble los bienes susceptibles de inscripción en el Registro de Predios a cargo de la Superintendencia Nacional de los Registros Públicos. El pago mediante tarjeta de crédito se sujetará a los requisitos.12. la TIM será fijada por Ordenanza Municipal. la misma que no podrá ser mayor a la que establezca la SUNAT. siendo el valor de los mismos el valor de autoavalúo del bien o el valor de tasación comercial del bien efectuado por el Consejo Nacional de Tasaciones. 29º (Lugar. la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior.3 del artículo 67° de la Ley General del Sistema Concursal. salvo que se fije una diferente mediante Resolución Ministerial de Economía y Finanzas. tratándose de impuestos municipales. La TIM / 03 A-19 A-21 .INTERÉS MORATORIO El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artículo 29° devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM). Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). según el valor de mercado en la fecha en que se efectúen. Los débitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor tributario. los mismos que serán valuados. Leg. oauomu ARTÍCULO 32º. si el pago fue realizado hasta la fecha de vencimiento del plazo a que se refiere el artículo 29º.. podrán disponer que el pago de sus tasas y A c tuAlidAd E mprEsAriAl contribuciones se realice en especie. debidamente inscritos en Registros Públicos. disponga la ejecución de dicha garantía.04) vigente a partir del 06. multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente.04. ARTÍCULO 33º. la TIM será la que establezca la SUNAT. f ) Otros medios que la Administración Tributaria apruebe.12. mediante Ordenanza Municipal. Sustituido por el artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. En este caso. los mismos que serán valuados.06. Concordancias: CT. así como el pago con tarjeta de crédito surtirán efecto siempre que se hubiera realizado la acreditación en la cuenta correspondiente de la Administración Tributaria. que se encuentren sometidas a un procedimiento de reestructuración en el cual se hubiera aprobado el Plan de Reestructuración correspondiente. c) Notas de Crédito Negociables. de ser el caso. procede que la Administración Tributaria. procedimientos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. La entrega de cheques bancarios producirá el efecto de pago siempre que se hagan efectivos.02. aplicándose el interés moratorio a partir de la fecha en que vence dicho requerimiento.02. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 010-2001-SUNAT/K00000 La decisión de aceptar o no el pago en especie de la deuda tributaria excede el ámbito de competencia de la SUNAT. Excepcionalmente. y. Párrafos sustituidos por el artículo 14º del D. b) Cheques. toda vez que no se trata de un aspecto de índole tributario. Nº 953 (05. es de aplicación lo dispuesto en el artículo 31° del TUO del Código Tributario.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 018-2003-SUNAT/2B0000 Tratándose de deudas tributarias garantizadas con carta fianza. la Administración Tributaria requerirá únicamente el pago del tributo. Para efectuar el pago se podrán utilizar los siguientes medios: a) Dinero en efectivo.FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. sino del manejo de los recursos del Estado. podrán disponer el pago en especie a través de bienes inmuebles. Jurisprudencia: RTF Nº 4243-5-2003 El pago con cheque no acredita necesariamente la fehaciencia de la operación. A efectos de realizar la imputación del monto resultado de la ejecución de la carta fianza. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá disponer el pago de tributos en especie. Los intereses moratorios se aplicarán diariamente desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive. no surtirán efecto de pago. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo. no se cobrarán los intereses que se hubieran generado entre la fecha del pago y la fecha en que vence el requerimiento. el que resulte mayor. libres de gravámenes y desocupados. Arts. formas. Los Gobiernos Locales. En los casos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales. según el valor de mercado en la fecha en que se efectúen. e) Tarjeta de crédito. Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no imputables al deudor tributario o al tercero que cumpla la obligación por aquél. c) y f ) se expresarán en moneda nacional. Los medios de pago a que se refieren los incisos b). Si el pago se hubiera efectuado después del vencimiento del plazo previsto en el citado artículo. Forma y Plazo de Pago).06) vigente a partir del 25. salvo que se hubieran dado los supuestos de excepción establecidos en el numeral 67..

hipoteca u otra garantía a juicio de la Administración Tributaria. Sustituido por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. El incumplimiento de lo establecido en las normas reglamentarias. con excepción de tributos retenidos o percibidos." Sustituido por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. 36º del TUO del CT). y con los siguientes requisitos: a) Que las deudas tributarias estén suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria.CÁLCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA El interés moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente.S. Jurisprudencia: RTF Nº 604-2-1996 Los pagos efectuados con posterioridad a la fecha de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta deben imputarse en primer lugar a los intereses derivados del incumplimiento de los pagos a cuenta. Leg. Excepcionalmente.. Arts. La suspensión de intereses no es aplicable a la etapa de apelación ante el Tribunal Fiscal ni durante la tramitación de la demanda contencioso administrativa. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 365-2002-SUNAT/K00000 Procede la aplicación de intereses moratorios en caso que. La aplicación de los intereses moratorios se suspenderá a partir del vencimiento de los plazos máximo establecidos en el artículo 142° hasta la emisión de la resolución que culmine el procedimiento de reclamación ante la Administración Tributaria. 181º (Actualización de las Multas). Concordancias: D. excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos.12. A-20 A-22 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 .06) vigente a partir del 25. Ley Nº 981 . Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se tendrán en cuenta a efectos de la suspensión de los intereses moratorios. siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamación fuera por causa imputaba a ésta. Sustituido por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. TUPA 2009 SUNAT . 28º (Componentes de la Deuda Tributaria).07) vigente a partir del 01. Concordancias: CT. Arts. ARTÍCULO 34º.98). dará lugar a la ejecución de las medidas de cobranza coactiva.07). la Administración podrá conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir garantías.Derogado por el artículo 64º de la Ley Nº 27038 (31. Concordancias: CT. ARTÍCULO 35º.04. Concordancia: CT. los intereses devengados constituirán la nueva base para el cálculo del interés moratorio.12. Durante el período de suspensión la deuda será actualizada en función del Índice de Precios al Consumidor.09. Nº 981 (15.2º y 3º DCT (15.12.06) vigente a partir del 25. R. ARTÍCULO 36º. habiéndose declarado la nulidad de afiliación al SPP. y b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. Sustituido por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con carácter general.07.Art. De ser el caso.12.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30). 119º inc. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). Nº 176 -2007/SUNAT Refinanciamiento de las deudas tributarias (19.12.04).. La Administración Tributaria deberá aplicar a la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento un interés que no será inferior al ochenta por ciento (80%) ni mayor a la tasa de interés moratorio a que se refiere el artículo 33°. R.Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria (28. Párrafos incluidos por el artículo 6º del D.06) vigente a partir del 25.03.S.06. Jurisprudencia: RTF N° 725-5-2008 Se resuelve inhibirse del conocimiento de la apelación interpuesta toda vez que la modificación de un convenio de fraccionamiento otorgado en virtud del artículo 36° del Código Tributario debe tramitarse de conformidad con lo dispuesto por la ley N° 26444.2004/SUNAT .12. mediante Decreto Supremo se podrá establecer los casos en los cuales no se aplique este requisito.Procedimiento Nº 52 (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria . f ) (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva).12. Art.06) vigente a partir del 25. 33º (Interés Moratorio).08.06.07)..06. Para dicho efecto se considerará las causales de pérdida previstas en la Resolución de Superintendencia vigente al momento de la determinación del incumplimiento. Nº 199.03. siempre que dicho deudor cumpla con los requerimientos o garantías que aquélla establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. A partir de ese momento. por la totalidad de la amortización e intereses correspondientes que estuvieran pendientes de pago.12.06. de la manera que establezca el Poder Ejecutivo. la Administración Tributaria está facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite. la AFP no proceda a abonar a la ONP la devolución de los aportes obligatorios efectuados al SPP dentro de los plazos establecidos. se aplicará hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal. En casos particulares.12.

A ctuAlidAd t ributAriA
RTF N° 7363-3-2008 Se señala que el error material no es motivo para sustentar el desconocimiento de los pagos efectuados de las cuotas del fraccionamiento regulado en el artículo 36º del Código Tributario, en ese sentido, procede revocar la apelada, a fin de que la Administración verifique la validez de tales pagos. RTF N° 06759-3-2007 La resolución que establece la pérdida del fraccionamiento es declarativa y no constitutiva porque la pérdida opera al producirse las causales previstas en el Reglamento del Fraccionamiento y/o Aplazamiento de la deuda. RTF Nº 436-4-2002 La pérdida de fraccionamiento no conlleva la pérdida del beneficio de extinción de multas. Informe N° 179-2002-SUNAT/K00000 No se puede obtener un nuevo fraccionamiento y/o aplazamiento mientras no se haya cancelado el anterior, aun cuando las deudas incluidas en este se encuentren en un Plan de Reestructuración Patrimonial.

ARTÍCULO 37º.- OBLIGACIÓN DE ACEPTAR EL PAGO El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo, aun cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administración Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado.
Concordancias: CT. Arts. 55º (Facultad de Recaudación), 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria). D.S. Nº 063-2007-EF (Aplicación extensiva del Art. 37º en caso de aportes al SNP) (29.05.07).

Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N° 032-2008-SUNAT/2B0000 En relación con el fraccionamiento otorgado al amparo del artículo 36° del TUO del Código Tributario, incluyendo el Régimen Excepcional de Aplazamiento y/o Fraccionamiento (REAF), cuando en el mes que corresponde efectuar el pago de una cuota pero con anterioridad a su fecha de vencimiento, se realizan pagos parciales de dicha cuota y, posteriormente, pero antes del referido vencimiento, se procede a cancelar el total de la deuda acogida al fraccionamiento; el interés que deberá aplicarse será el que se genere hasta la fecha en que se efectúe la cancelación del total de la deuda. Informe N° 029-2005-SUNAT/2B0000 La deuda tributaria post-concursal no goza de protección concursal, por lo tanto, no puede estar contenida en un Plan de Reestructuración. Tratándose de deuda acogida a un fraccionamiento tributario y que posteriormente adquiere el carácter concursal, su inclusión en un Plan de Reestructuración Patrimonial, implica que su cancelación se efectuará de acuerdo a la oportunidad que determine la Junta de Acreedores, modificando la forma y plazos contenidos originalmente en dicho beneficio. Informe N° 137-2005-SUNAT/2B0000 Las empresas comprendidas en los procesos de promoción de la inversión privada, exclusivamente bajo la modalidad prevista en el literal d) del artículo 2° de la Ley de Promoción de la Inversión Privada, no cumplen con uno de los requisitos establecidos para el otorgamiento del fraccionamiento de carácter particular al encontrarse sometidas a un proceso de liquidación extrajudicial; razón por la cual no resulta posible otorgarles dicho fraccionamiento. Informe N° 185-2004-SUNAT/2B0000 En el caso que un contribuyente hubiera presentado un escrito solicitando la inclusión de nueva deuda a un aplazamiento y/o fraccionamiento previamente solicitado, deberá tramitarse el mismo de acuerdo con su naturaleza y al pedido formulado, esto es, como un procedimiento no contencioso no vinculado a la determinación de la deuda tributaria de ampliación de la solicitud previamente presentada-, con prescindencia de si la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior hubiera sido resuelta, y se hubiera o no notificado la Resolución de Intendencia correspondiente. Informe N° 008-2002-SUNAT/K00000 Las multas por retenciones o percepciones no pagadas en los plazos establecidos y las multas por no retener o no percibir tributos, pueden ser materia de acogimiento al fraccionamiento particular establecido por el artículo 36° del TUO del Código Tributario.

Jurisprudencia:
RTF Nº 472-2-1997 El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo aún cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria. La Administración no puede negarse a recibir el Formulario de Solicitud de Acogimiento al Régimen de Fraccionamiento Especial.

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ARTÍCULO 38º.- DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarán en moneda nacional, agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria, en el período comprendido entre el día siguiente a la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva, de conformidad con lo siguiente: a) Tratándose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia de cualquier documento emitido por la Administración Tributaria, a través del cual se exija el pago de una deuda tributaria, se aplicará la tasa de interés moratorio (TIM) prevista en el artículo 33º. b) Tratándose de pago indebido o en exceso que no se encuentre comprendido en el supuesto señalado en el literal a), la tasa de interés no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN), publicada por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil del año anterior, multiplicada por un factor de 1,20. Los intereses se calcularán aplicando el procedimiento establecido en el artículo 33º. Tratándose de las devoluciones efectuadas por la Administración Tributaria que resulten en exceso o en forma indebida, el deudor tributario deberá restituir el monto de dichas devoluciones aplicando la tasa de

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interés moratorio (TIM) prevista en el artículo 33º, por el período comprendido entre la fecha de la devolución y la fecha en que se produzca la restitución. Tratándose de aquellas devoluciones que se tornen en indebidas, se aplicará el interés a que se refiere el literal b) del primer párrafo.
Artículo sustituido por el artículo 1º de la Ley Nº 29191, publicada el 19.01.08.

devoluciones se realicen por mecanismos distintos a los señalados en los párrafos precedentes.
Inciso sustituido por el artículo 7º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. 33º (Interés Moratorio). CC. Art. 1267º (Definición y Efectos del Pago Indebido).

b) Mediante Resolución de Superintendencia se fijará un monto mínimo para la presentación de solicitudes de devolución. Tratándose de montos menores al fijado, la SUNAT, podrá compensarlos de oficio o a solicitud de parte de acuerdo a lo establecido en el artículo 40°.
Inciso sustituido por el artículo 10° de la Ley N° 27038 (31.12.98).

Jurisprudencias:
RTF Nº 601-5-2003 Los intereses abonados por la Administración por pagos indebidos realizados por la recurrente no constituyen ingresos afectos al Impuesto a la Renta por provenir de una obligación legal. RTF Nº 9604-2-2001 El agente retenedor no se halla legitimado a solicitar la devolución de los tributos retenidos.

c)

En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificación o fiscalización efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente, deberá proceder a la determinación del monto a devolver considerando los resultados de dicha verificación o fiscalización".
Inciso modificado por el artículo 2° del D. Leg. N° 930 (10.10.03).

Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N° 012-2004-SUNAT/2B30000 No procede la aplicación de intereses en devoluciones en casos en que, indebidamente, se haya producido el ingreso como recaudación de los montos depositados en las cuentas habilitadas en el Banco de la Nación en aplicación del Decreto Legislativo N° 917. Informe N° 097-2002-SUNAT/K00000 En el caso de contribuyentes que hubieren cumplido con presentar su declaración jurada anual del Impuesto a la Renta y hubieren determinado un saldo a su favor cuya devolución solicitan, los intereses a los que se refiere el artículo 38° del TUO del Código Tributario deben calcularse entre la fecha de presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta o desde la fecha de su vencimiento, lo que ocurra primero, hasta la fecha en se ponga a su disposición la devolución respectiva. Las fechas en cuestión no se modifican por la presentación de una declaración jurada rectificatoria, ya sea aumentando o disminuyendo el saldo a su favor.

Adicionalmente, si producto de la verificación o fiscalización antes mencionada, se encontraran omisiones en otros tributos o infracciones. la deuda tributaria que se genere por dichos conceptos podrá ser compensada con el pago en exceso, indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya devolución se solicita. De existir un saldo pendiente sujeto a devolución, se procederá a la emisión de las Notas de Crédito Negociables, cheques no negociables y/o al abono en cuenta corriente o de ahorros. Las Notas de Crédito Negociables y los cheques no negociables podrán ser aplicadas al pago de las deudas tributarias exigibles, de ser el caso. Para este efecto, los cheques no negociables se girarán a la orden del órgano de la Administración Tributaria.
Párrafo modificado por el artículo 16º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

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ARTÍCULO 39º.- DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT Tratándose de tributos administrados por la SUNAT: a) Las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables, documentos valorados determinados Notas de Crédito Negociables, giros, órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros. La devolución mediante cheques no negociables, la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables, así como los giros, órdenes de pago del sistema financiero y el abono en cuenta corriente o de ahorros se sujetarán a las normas que se establezca por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión de la SUNAT. Mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá autorizar que las

Tratándose de tributos administrados por los Gobiernos Locales las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables y/o documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables. Será de aplicación en lo que fuere pertinente lo dispuesto en párrafos anteriores. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerán las normas que regularán entre otros, la devolución de los tributos que administran los Gobiernos Locales mediante cheques no negociables, así como la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables.
Párrafos incorporados por el artículo 16º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 32º (Formas de Pago de la Deuda Tributaria), 38º (Devolución de Pagos Indebidos o en Exceso), 40º (Compensación).

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Jurisprudencia:
RTF Nº 3499-5-2002 Es perfectamente válido notificar en forma conjunta la resolución que recae sobre una solicitud de devolución y los valores cuya compensación la Administración Tributaria ordena, pues ello no vulnera el derecho de defensa del contribuyente.

CAPÍTULO III COMPENSACIÓN, CONDONACIÓN Y CONSOLIDACIÓN ARTÍCULO 40º.- COMPENSACIÓN La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensación podrá realizarse en cualquiera de las siguientes formas: 1. Compensación automática, únicamente en los casos establecidos expresamente por ley. 2. Compensación de oficio por la Administración Tributaria: a) Si durante una verificación y/o fiscalización determina una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los créditos a que se refiere el presente artículo. b) Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago. La SUNAT señalará los supuestos en que opera la referida compensación. En tales casos, la imputación se efectuará de conformidad con el artículo 31°. 3. Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser efectuada por la Administración Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma, oportunidad y condiciones que ésta señale. La compensación señalada en los numerales 2. y 3. del párrafo precedente surtirá efecto en la fecha en que la deuda tributaria y los créditos a que se refiere el primer párrafo del presente artículo coexistan y hasta el agotamiento de estos últimos. Se entiende por deuda tributaria materia de compensación a que se refieren los numerales 2. y 3. del primer párrafo del presente artículo, al tributo o multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la comisión o, en su defecto, detección de la infracción, respectivamente, o al saldo pendiente de pago de la deuda tributaria, según corresponda. En el caso de los anticipos o pagos a cuenta, una vez vencido el plazo de regularización o determinada la obligación principal, se considerará como deuda tributaria materia de la compensación a los intereses A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl

devengados a que se refiere el segundo párrafo del artículo 34°, o a su saldo pendiente de pago, según corresponda. Al momento de la coexistencia, si el crédito proviene de pagos en exceso o indebidos, y es anterior a la deuda tributaria materia de compensación, se imputará contra ésta en primer lugar, el interés al que se refiere el artículo 38° y luego el monto del crédito. Para efecto de este artículo, son créditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias."
Artículo sustituido por el artículo 8º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CC. Art. 1288º (Compensación). R.S. Nº 175-2007/SUNAT (19.09.07).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6099-7-2008 No procede la compensación de deudas propias con créditos que provienen de pagos efectuados con otro código de contribuyente. RTF N° 09864-2-2007 La compensación de las deudas por concepto del Impuesto Extraordinario de Solidaridad con el Saldo a Favor del Exportador opera de forma automática con la presentación de la declaración jurada, no siendo necesaria la presentación de la solicitud de compensación ante la Administración Tributaria. RTF N° 08286-7-2007 Al haberse declarado inconstitucional las Ordenanzas que sustentan el cobro de los Arbitrios, estos pagos devienen en indebidos por lo que procede su compensación con la deuda por Impuesto Predial. RTF N° 05682-7-2007 No cabe compensar pagos efectuados por concepto de Arbitrios realizados por el anterior propietario con deudas de los nuevos propietarios. Los convenios por los que se trasmite la obligación tributaria no son oponibles ante el fisco.

ARTÍCULO 41º.- CONDONACIÓN La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanzar al tributo.
Párrafo sustituido por el artículo 9º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. Art. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6285-1-2003 La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de ley, y excepcionalmente, los gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos de administren.

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ARTÍCULO 42º.- CONSOLIDACIÓN La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.
Concordancias: CT. Art. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria).

Jurisprudencia: RTF Nº 3784-1-2008 El plazo de prescripción es de 6 años cuando no se ha presentado declaración jurada. RTF N° 08987-5-2007 No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez que se trata de un tributo de periodicidad anual RTF Nº 2845-5-2002 Sólo la notificación válidamente efectuada del acto interruptorio interrumpe la prescripción. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 120-2005-SUNAT/2B000 Es posible archivar mediante el sistema de imagen digital toda la documentación relacionada con hechos que determinen tributación. Sin embargo, debe tenerse presente que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1° de la Ley N° 28186 no podrán destruirse, aun cuando se hubieren conservado mediante microformas, de acuerdo al Decreto Legislativo N° 681, normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, los originales de los documentos, información y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias así como toda otra documentación relacionada con hechos que determinen tributación, mientras el tributo no esté prescrito.

Jurisprudencias:
RTF Nº 1924-4-2004 No se produce la consolidación si no se reúnen en una misma persona las calidades de deudor y acreedor tributario.

CAPÍTULO IV PRESCRIPCIÓN ARTÍCULO 43º.- PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido. La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años.
Artículo sustituido por el artículo 18º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria), 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción), 45º (Interrupción de la Prescripción), 49º (Pago Voluntario de la Obligación Prescrita).

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:
RTF N° 9217-1-2007 El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración, así como la de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, tipificadas en el numeral 1) del artículo 176º del texto original del Código Tributario, aprobado por Decreto Legislativo Nº 816 y su modificatoria realizada por la Ley Nº 27038, es de cuatro (4) años. RTF N° 07646-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816, el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de diez (10) años.

ARTÍCULO 44º.- CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN El término prescriptorio se computará: 1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva. 2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior. 3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores. 4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción. 5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a que se refiere el último párrafo del artículo anterior. 6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
Numeral incorporado por el artículo 19º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

7.

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Numeral incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012.

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Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.

A ctuAlidAd t ributAriA
Concordancias: CT. Art. 43º (Plazos de Prescripción).

Jurisprudencia: RTF N° 10287-5-2007 De acuerdo con lo dispuesto por la RTF Nº 9217-7-2007 que constituye precedente de observancia obligatoria, se aplica el plazo de prescripción de cuatro años respecto de las facultades de la Administración para aplicar y cobrar la multa vinculada a la infracción del numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. RTF N° 07891-2-2007 La emisión de órdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la declaración determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, criterio establecido por diversas resoluciones del Tribunal Fiscal, tales como la Resolución Nº 04360-2-2007, por consiguiente, el plazo de prescripción aplicable es de cuatro años. RTF N° 08987-5-2007 No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez que se trata de un tributo de periodicidad anual. RTF N° 06483-3-2007 El plazo de prescripción de cuatro (4) años empezó a computarse desde el 1º de enero del ejercicio 2000 y si bien culminaba el 2 de enero de 2004, dado que en esa fecha se produjo la notificación de la Orden de Pago, dicho término se interrumpió.

3.

Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe: a) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la aplicación de las sanciones, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento procedimiento de fiscalización parcial.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

f)

ARTÍCULO 45º.- INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 1. El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria se interrumpe: a) Por la presentación de una solicitud de devolución. b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. c) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria para la determinación de la obligación tributaria, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalización parcial.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

4.

b) Por la presentación de una solicitud de devolución. c) Por el reconocimiento expreso de la infracción. d) Por el pago parcial de la deuda. e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se interrumpe: a) Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación. b) Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro crédito. c) Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración Tributaria dirigida a efectuar la compensación de oficio. El nuevo término prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.
Artículo sustituido por el art. 10° del D. Leg. N° 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

2.

d) Por el pago parcial de la deuda. e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se interrumpe: a) Por la notificación de la orden de pago.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (5.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 161-1-2008 La notificación de una resolución de determinación o de multa que son declaradas nulas, no interrumpe el plazo de prescripción de las acciones de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones. Se suspende el plazo prescriptorio de las acciones de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones, durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario en el que se declara la nulidad de la resolución de determinación o de multa. Jurisprudencia: RTF Nº 4498-7-2008 Sólo aquellas declaraciones cuyo contenido indique que el interesado está aceptando la existencia de una obligación tributaria, como el caso de la declaración jurada de autoavalúo de Impuesto Predial interrumpe el plazo prescriptorio porque implica un reconocimiento de su obligación. RTF N° 07892-2-2007 Corresponde a la Administración la acreditación debida y documentada acerca de la producción de alguna causal de interrupción o suspensión del plazo de prescripción.

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b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. c) Por el pago parcial de la deuda. d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. e) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. A c tuAlidAd E mprEsAriAl

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T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario
Concordancias: CC. Art. 1996º (Interrupción de la prescripción).

ARTÍCULO 46º.- SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 1. El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende: a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro Proceso Judicial. c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros. f ) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61º y el artículo 62º-A.
Inciso modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en tanto se dé dentro del plazo de prescripción, no es afectada por la declaración de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisión de los mismos.
Artículo sustituido por el artículo 11º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a que se refiere el presente artículo estén relacionados con un procedimiento de fiscalización parcial que realice la SUNAT, la suspensión tiene efecto sobre el aspecto del tributo y período que hubiera sido materia de dicho procedimiento.
Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

Concordancias: CC. Art. 1994º (suspensión de la prescripción)

ARTÍCULO 47º.- DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Concordancias: CT. Arts. 7º (Deudor tributario), 43º (Plazos de prescripción). TUPA 2009 SUNAT - Procedimiento Nº 55 (Prescripción).

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El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se suspende: a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. e) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal. 3. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se suspende: a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. b) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. c) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el artículo 62°-A. Para efectos de lo establecido en el presente artículo la suspensión que opera durante la tramitación del

2.

Jurisprudencia: RTF Nº 6302-4-2008 La solicitud de prescripción presentada ante el Ejecutor Coactivo respecto a deudas en cobranza coactiva, debe ser tramitado y resuelto en el procedimiento de ejecución coactiva. RTF Nº 6406-5-2008 La sola cita de los artículos 43º a 46º del Código Tributario y del artículo 34º de la Ley de Tributación Municipal, no responde a un acto debidamente motivado, porque no se puede concluir si ha operado o no la prescripción solicitada. RTF Nº 246-5-2002 La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario; sólo él puede oponerla o accionarla.

ARTÍCULO 48º.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIÓN La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
Concordancias: CT. Arts. 43º (Plazos de Prescripción), 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 124º (Etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario).

Jurisprudencia: RTF Nº10638-7-2007 La Administración no puede pronunciarse de oficio sobre la prescripción que no ha sido invocada.

ARTÍCULO 49º.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIÓN PRESCRITA El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado.
Concordancias: CT. Art. 32º (Formas de Pago de la Deuda Tributaria). CC. Art. 1991º (Renuncia a la Prescripción Adquirida).
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Jurisprudencias:
RTF N° 06158-4-2004 El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho solicitar su devolución. RTF Nº 816-2-2001 En la presente RTF, se afirma en cuanto a la prescripción solicitada, que la acción de la administración para determinar la deuda tributaria (la deuda es del año 1991) y exigir su pago, venció el 1 de febrero de 1996 (4 años) por lo que el pago parcial efectuado el 15 de julio de 1996 no interrumpió el cómputo de dicho plazo ya que ésta había vencido. Asimismo, se señala que el pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado (Art. 49º C.T.).

Informe emitido por la SUNAT:
Informe N° 272-2002-SUNAT/K00000 1. Constituye renuncia a la prescripción ya ganada, el acogimiento al fraccionamiento del artículo 36° del TUO del Código Tributario de una deuda tributaria prescrita. 2. Asimismo, constituye renuncia a la prescripción la presentación de una declaración rectificatoria mediante la cual un contribuyente determina mayor deuda tributaria, efectuada una vez vencido el plazo prescriptorio. En este caso, la renuncia se entenderá producida únicamente respecto de la acción para cobrar la deuda tributaria relativa al monto objeto del reconocimiento.

LIBRO SEGUNDO LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS TÍTULO I ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN ARTÍCULO 50º.- COMPETENCIA DE LA SUNAT La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de los derechos arancelarios.
Artículo sustituido por el artículo 22º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: Ley Nº 24829 - Ley de Creación de SUNAT, (08.06.88). D. Leg. Nº 501 - Ley Orgánica de la SUNAT, (01.12.88).

ARTÍCULO 53º.- ÓRGANOS RESOLUTORES Son órganos de resolución en materia tributaria: 1. El Tribunal Fiscal. 2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT. 3. Los Gobiernos Locales. 4. Otros que la ley señale.
Artículo sustituido por el artículo 23º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 51º.- Artículo derogado por el artículo 100° del D. Leg. N° 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04. ARTÍCULO 52º.- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.
Concordancias: Const. Arts. 74º (Valorización de los Elementos Determinantes de la Base Imponible), 192º Inc. 3 (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios). D.Leg. Nº 776 - Ley de Tributación Municipal.

Concordancias: CT Norma II (Ámbito de Aplicación), IV (Principio de Legalidad - Reserva de la Ley), Arts. 50º (Competencia de la SUNAT), 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6733-4-2002 A partir del 1 de enero de 1999 las aportaciones que administra el IPSS (EsSALUD), se rigen por el Código Tributario, siendo aplicables las infracciones y sanciones tipificadas en dicho cuerpo legal.

Jurisprudencia:
RTF Nº 392-5-2001 En la presente RTF, se declara nula e insubsistente la apelada al amparo del artículo 150º del Código Tributario (3er. párrafo), al no haberse pronunciado la Administración Tributaria respecto a si el recurrente tenia la condición de cesante para efectos de la exoneración del Impuesto Predial prevista en el artículo 19º del D. Leg. Nº 776 señalando que tal pronunciamiento es competencia del Departamento de Registro y Fiscalización Tributaria de la misma municipalidad.

ARTÍCULO 54º.- EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados en los artículos precedentes, podrá ejercer las facultades conferidas a los órganos administradores de tributos, bajo responsabilidad.
Concordancias: CT Norma I (Contenido), IV (Principio de Legalidad - Reserva de la Ley), Artículo 53º (Órganos Resolutores).

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así como la inscripción o consignación de asientos. A tal efecto. Artículo sustituido por el artículo 12º del D. reglamento o Resolución de Superintendencia. así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. gastos o egresos. f) c) A-28 A-30 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Realizar. d) Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las normas tributarías u otros libros o registros exigidos por ley. comunicaciones o documentos falsos.. g) Obtener exoneraciones tributarias. Para estos efectos.07). pasivos. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad. o consignar activos. Art.03. cantidades o datos falsos. ARTÍCULO 56º. y de acuerdo a las normas del presente Código Tributario. pasivos. h) Utilizar cualquier otro artificio. tales como. Jurisprudencia RTF N° 07693-5-2005 No procede la queja contra la administración por trabar medida cautelar previa.MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Excepcionalmente. nombres. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración. se deba a causas no imputables al deudor tributario.04. relacionados con la tributación. no exhibir y/o no presentar. Concordancias: CT. alteración. existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa. reglamento o Resolución de Superintendencia o los documentos o información contenida en soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. rentas.07. falsificados o adulterados que reduzcan total o parcialmente la base imponible. Jurisprudencia RTF N°00340-1-2006 Al existir operaciones inexistentes se ha comprobado la causal establecida en el literal b) del artículo 56° del Códi-go Tributario para trabar medidas cautelares previas. Nº 981 (15. b) Ocultar total o parcialmente activos. i) Pasar a la condición de no habido. para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. registros y/o documentos antes mencionados. podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero. cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o. ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en los libros o registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley. inclusive cuando ésta no sea exigible coactivamente. vigente a partir del 01. y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que hayan sido requeridos en forma expresa por la Administración Tributaria. cuentas. engaño.. No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes. bienes. bienes. en el caso de aquellos deudores tributarios no obligados a llevar contabilidad. asientos o constancias hechas en los libros. e) No exhibir y/o no presentar los libros. Leg. gastos o egresos. dentro del plazo señalado por la Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez. los documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. cuando incurra en cualquiera de los siguientes supuestos: a) Presentar declaraciones. / 03 . reintegros o devoluciones de tributos de cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio tributario simulando la existencia de hechos que permitan gozar de tales beneficios. la Administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria.FACULTAD DE RECAUDACIÓN Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. Asimismo. declaraciones juradas e información contenida en soportes magnéticos o de cualquier otra naturaleza en perjuicio del fisco. podrá trabar medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda. se entenderá que el deudor tributario tiene un comportamiento que amerita trabar una medida cautelar previa. ya que el total de la deuda tributaria excede en más de 3 veces el patrimonio neto declarado por la quejosa. 50º (Competencia de la SUNAT). frutos o productos. ardid u otro medio fraudulento. Para efectos de este inciso no se considerará aquel caso en el que la no exhibición y/o presentación de los libros. raspadura o tacha de anotaciones. lo que permite presumir que la cobranza puede devenir en infructuosa. total o parcialmente falsos.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio TÍTULO II FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO I FACULTAD DE RECAUDACIÓN ARTÍCULO 55º. astucia. antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. estados contables. ingresos.

Si al momento de trabar una medida cautelar previa se afecta un bien de propiedad de terceros. siempre que se cumpla con las formalidades establecidas en el Título II del Libro Tercero de este Código. los mismos podrán iniciar el procedimiento a que hace referencia el artículo 120º del presente Código Tributario. 13º y 28º (Medida cautelar previa). vigente a partir del 06. si los bienes embargados fueran perecederos y el deudor tributario. l) No estar inscrito ante la administración tributaria. ésta podrá rematarlos antes del inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva. RTF N° 00086-2-2006 Existen indicios para presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa cuando la deuda es superior al 25% del patrimonio determinado en la fiscalización. Informe emitido por SUNAT Informe N° 096-2006-SUNAT/2B0000 1.S. Arts. tal hecho. Arts. 123º (Apoyo de las autoridades policiales o administrativas). Leg. Las medidas cautelares trabadas antes del inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva. de no comprobarse una conducta fraudulenta por parte del contribuyente. devolviendo los bienes afectados.02. 114º (Cobranza coactiva como facultad de la Administración Tributaria). se iniciará el Procedimiento de Cobranza Coactiva convirtiéndose la medida cautelar a definitiva. la Administración Tributaria levantará la medida cautelar. Resolución de Multa. R. El monto obtenido en dicho remate deberá ser depositado en una Institución Bancaria para garantizar el pago de la deuda dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. En el caso en que un contribuyente desconoce su calidad de tal e incumple con pagar el impuesto correspondiente por utilización de servicios prestados por un no domiciliado. No se incurre en el supuesto establecido en el inciso f ) del artículo 56° del TUO del Código Tributario. dicha medida se mantendrá por dos (2) años adicionales. por sí solo. Vencidos los plazos antes citados. obtuviera resolución favorable con anterioridad al vencimiento de los plazos señalados en el párrafo anterior. Concordancias: CT. En el caso que la deuda tributaria se torne exigible coactivamente de acuerdo a lo señalado en el artículo 115º antes del vencimiento de los plazos máximos a que se refiere el primer párrafo del presente numeral.09. Nº 216-2004/SUNAT .. 57º. Nº 953 (05. no los sustituye por otros de igual valor u otorgue carta fianza bancaria o financiera en el plazo que la Administración Tributaria señale. 1 (Medidas cautelares previas) (25. vigente a partir del 01. sin necesidad de una declaración expresa. implica un cuestionamiento de su calidad de contribuyente y una omisión al pago de impuestos. oauomu Si el deudor tributario. Nº 981 (15. Las medidas señaladas serán sustentadas mediante la correspondiente Resolución de Determinación. Excepcionalmente. una conducta fraudulenta por parte del contribuyente. La carta fianza será ejecutada en el Procedimiento de Cobranza Coactiva que inicie la Administración / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-29 A-31 . 2.Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva. Orden de Pago o Resolución que desestima una reclamación. computado desde la fecha en que fue trabada.PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS En relación a las medidas cautelares señaladas en el artículo anterior. Leg. estando obligada la Administración a ordenar su levantamiento.03. debiendo renovarse sucesivamente por dos periodos de doce (12) meses dentro del plazo que señale la Administración.04). lo siguiente: 1. la medida cautelar caducará. 15º num. ARTÍCULO 57º. k) Ofertar o transferir sus activos. lo cual no involucra. El deudor tributario podrá solicitar el levantamiento de la medida si otorga carta fianza bancaria o financiera que cubra el monto por el cual se trabó la medida.A ctuAlidAd t ributAriA j) Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago.02. Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT establecerá las condiciones para el otorgamiento de la carta fianza así como las demás normas para la aplicación de lo señalado en el párrafo anterior. Párrafo sustituido por el artículo 13º del D.07). para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria. 76º (Resolución de determinación). Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente: La medida cautelar se mantendrá durante un (1) año. 78º (Orden de Pago). Si existiera resolución desestimando la reclamación del deudor tributario. salvo en el supuesto a que se refiere el artículo 58º. Ley Nº 26979 . según corresponda.Art. de ser el caso. En tal caso. 77º (Requisitos de las resoluciones de determinación y de Multa). expresamente requerido por la SUNAT.04. deberá considerarse. 58º. Artículo sustituido por el artículo 24º del D. además. por un periodo de doce (12) meses. únicamente podrán ser ejecutadas luego de iniciado dicho procedimiento y vencido el plazo a que se refiere el primer párrafo del artículo 117º. en el caso en que un contribuyente no haya efectuado la retención del Impuesto a la Renta por un servicio prestado por un sujeto no domiciliado.04). necesariamente. no se habrá incurrido en el supuesto a que se refiere el inciso h) del artículo 56° del TUO del Código Tributario sobre medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva. Jurisprudencias: RTF N° 00180-2-2006 Las medidas cautelares previas son excepcionales y sirven para garantizar el pago de una deuda aun cuando ésta no resulte exigible coactivamente.07.04.

El plazo establecido en el numeral 2 del artículo 57º del TUO del Código Tributario es uno de caducidad. Nº 953 (05. o cuando el deudor tributario no cumpla con renovarla dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. una vez caducada una Medida Cautelar Previa. el producto de la ejecución será depositado en una Institución Bancaria para garantizar el pago de la deuda dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). Arts. 123º (Apoyo de Autoridades Policiales o Administrativas). para la adopción de la nueva Medida Cautelar Previa. Arts. Artículo sustituido por el artículo 26º del D. a fin que dicha medida se prorrogue automáticamente por dos (2) años adicionales. prorrogables por quince (15) días hábiles cuando se hubiera realizado la inmovilización o la incautación a que se refieren los numerales 6 y 7 del artículo 62º. vencer.04). expiración o fenecimiento o bienes perecederos que por factores externos estén en riesgo de perderse. 2. Leg. aún cuando no hubiese emitido la Resolución de Determinación. será de aplicación lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 57º. descomposición. Adoptada la medida. trabará las necesarias para garantizar la deuda tributaria. Si se embargaran bienes perecederos que en el plazo de diez (10) días calendario siguientes a la fecha en que se trabaron las medidas cautelares puedan ser objeto de deterioro. Nº 216-2004/SUNAT . la Administración Tributaria notificará las Resoluciones u Órdenes de Pago a que se refiere el párrafo anterior. Tributaria. éstos podrán rematarse. 78º (Orden de Pago). fenecer o expirar en el plazo señalado en el cuarto párrafo del presente artículo. La medida cautelar podrá ser sustituida si el deudor tributario otorga carta fianza bancaria o financiera. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). Artículo sustituido por el artículo 25º del D. 1 (Medidas Cautelares Previas) (25. Para este efecto.. Resolución de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria. 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria).. 4.04). vigente a partir del 06.S. a criterio de la Administración. la Administración Tributaria deberá evaluar si en la oportunidad de su emisión el contribuyente se encuentra comprendido en alguna de las causales previstas en los artículos 56° y 58° del Código Tributario. Resolución de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria dentro del plazo señalado en el párrafo anterior.09. 103º (Actos de la Administración Tributaria). Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 225 -2007-SUNAT/2B0000 1. deberá notificarse dentro de los cuarenta y cinco (45) días hábiles de trabadas las medidas cautelares. Para estos efectos será de aplicación lo señalado en el artículo 56º.02. 76º (Resolución de Determinación). 76º (Resolución de Determinación).04) vigente a partir del 06. cuando el proceso de fiscalización o verificación amerite la adopción de medidas cautelares.04. señala la base imponible y la cuantía del tributo. la Administración Tributaria. Nº 953 (05.02. Cuando se desestima la reclamación y el procedimiento contencioso tributario se encuentra en trámite de apelación ante el Tribunal Fiscal. la SUNAT puede trabar Medidas Cautelares Previas en los supuestos establecidos en el artículo 56º del TUO del Código Tributario. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa).02. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). La notificación de la resolución desestimando la reclamación debe surtir efecto dentro del año desde que fue trabada la Medida Cautelar Previa. Concordancias: CT. la Administración Tributaria adopte otra Medida Cautelar Previa si se verifica algunos de los supuestos previstos en los artículos 56º y 58º del TUO del Código Tributario. Excepcionalmente.DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Por el acto de la determinación de la obligación tributaria: a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria. No existe impedimento para que. caducará la medida cautelar. A-30 A-32 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 58º. En caso que no se notifique la Resolución de Determinación. R. Tratándose de deudas exigibles coactivamente: La Resolución de Ejecución Coactiva. bajo responsabilidad. En este último caso. en un plazo de treinta (30) días hábiles. / 03 . (Último párrafo Fe de Erratas 14. sea suficiente para garantizar el monto por el cual se trabó la medida.02.MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS A LA EMISIÓN DE LAS RESOLUCIONES U ÓRDENES DE PAGO Excepcionalmente. De mediar causa justificada este término podrá prorrogarse por veinte (20) días hábiles más. 62º (Facultad de Fiscalización).04. Leg. Sin embargo. vencimiento. Las condiciones para el otorgamiento de las garantías a que se refiere el presente artículo así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.04). 57º (Plazos Aplicables a las Medidas Cautelares Previas).02.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 2.Art. 116º (Facultades del Ejecutor Coactivo). CAPÍTULO II FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN ARTÍCULO 59º. la Administración Tributaria levantará la medida si el deudor tributario presenta alguna otra garantía que. Concordancias: CT. 3. 78º (Orden de Pago). Para tales efectos debe presentarse cualquiera de los supuestos establecidos en el primer párrafo del artículo 56º. 15º Num.

Para tal efecto. exoneración o beneficios tributarios. Concordancias: CT. uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria. cualquier persona puede denunciar a la Administración Tributaria la realización de un hecho generador de obligaciones tributarias. 2.FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria.. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). Orden de Pago o Resolución de Multa. Arts. con excepción de las prórrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artículo. Arts.. por propia iniciativa o denuncia de terceros. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de: a) Sus libros. 63º (Determinación de la obligación tributaria sobre base cierta y presunta). materia de la comunicación inicial a que se refiere el inciso a) del párrafo anterior. de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar. La fiscalización será parcial cuando se revise parte. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. b) Su documentación relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a llevar contabilidad.INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La determinación de la obligación tributaria se inicia: 1. Por acto o declaración del deudor tributario. los mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes. Jurisprudencia: RTF Nº 482-5-1997 En la compulsa se realiza una simple constatación del monto adeudado en base a la información consignada en los registros del contribuyente. Para tal efecto. Iniciado el procedimiento de fiscalización parcial. Concordancias: CT. Arts. En este último supuesto se aplicará el plazo de un (1) año establecido en el numeral 1 del artículo 62º-A. c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. 65º (Presunciones). Sólo en el caso que. producción obtenida. 7º (Deudor Tributario). no alcanza a la etapa de determinación de la obligación tributaria. señala la base imponible y la cuantía del tributo. Por la Administración Tributaria. emitiendo la Resolución de Determinación. La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT podrá ser definitiva o parcial. 88º (De la declaración tributaria).2012). por razones debidamente justificadas. no pudiéndose examinar ni evaluar la documentación sustentatoria. dispone de las siguientes facultades discrecionales: 1. 59º (Determinación de la obligación tributaria). ventas y prestaciones de servicios).S. 88º (De la declaración tributaria). Nº 019 .2007/SUNAT. identifica al deudor tributario. el cual será computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalización definitiva. inventarios. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). 2º (Nacimiento de la obligación tributaria). no alterándose el plazo de seis (6) meses.07. 2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). Jurisprudencia: RTF Nº 407-4-2003 La suspensión de exigibilidad de las obligaciones tributarias como consecuencia de la publicación de la declaración de insolvencia del deudor tributario.A ctuAlidAd t ributAriA b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria.2012 ARTÍCULO 60º. En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá: a) Comunicar al deudor tributario.FACULTAD DE FISCALIZACIÓN La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). al inicio del procedimiento. el deudor tributario requiera un término para dicha exhibición y/o presentación. También podrá exigir la presentación de informes y análisis relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y con- / 03 A-31 A-33 .2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). el carácter parcial de la fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión. la SUNAT podrá ampliarlo a otros aspectos que no fueron A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl oauomu ARTÍCULO 62º.. ARTÍCULO 61º. 63º (Determinación de la Obligación Tributaria sobre base cierta y presunta). b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62º-A considerando un plazo de seis (6) meses. 62º (Facultad de Fiscalización). 3º (Exigibilidad de la obligación tributaria). 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria). 61º (Fiscalización o verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el deudor tributario). 62º (Facultad de Fiscalización). Concordancias: CT. 72º (Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.01. la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada. investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias. ya que ello es propio de una fiscalización. 60º (Inicio de la determinación de la Obligación Tributaria). Vigente a partir del 02. 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria). la Administración Tributaria deberá otorgarle un plazo no menor de dos (2) días hábiles. incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación.07). salvo que se realice una fiscalización definitiva.10. previa comunicación al contribuyente.Formato para la presentación de denuncias (20. R. 1º (Concepto de la obligación tributaria).

día y hora indicado. La Administración Tributaria dispondrá lo necesario para la custodia de aquello que haya sido inmovilizado. su valuación y registro. y la fecha señalada para la entrega de dicha información. Jurisprudencia: RTF Nº 612-4-2008 Se declara fundada la queja debido a que la notificación de la esquela de citación efectuada a la quejosa no fue realizada con arreglo a la ley. por un período no mayor de cinco (5) días hábiles. más el término de la distancia de ser el caso. prorrogables por un plazo igual. la identificación del deudor tributario o tercero. debiendo suministrar a la Administración Tributaria los instrumentos materiales a este efecto. otorgando un plazo no menor de cinco (5) días hábiles. podrá hacer uso de los equipos informáticos. En caso el deudor tributario no cuente con los elementos necesarios para proporcionar la copia antes mencionada la Administración Tributaria. diseño y programación utilizados y de las aplicaciones implantadas.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario diciones requeridas. ya sea que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o alquilados o. la Administración Tributaria podrá exigir: a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas grabadas o de los soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible. 3. b) Información o documentación relacionada con el equipamiento informático incluyendo programas fuente. el plazo de inmovilización será de diez (10) días hábiles. sea menor a 3 días hábiles. as¡ como los actos posteriores que estén vinculados a dicho resultado. Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de sus libros. Esta facultad incluye la de requerir la información destinada a identificar a los clientes o consumidores del tercero. de cualquier naturaleza. emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributación. 6. aprobada por Ley N° 27444. Ello conlleva la nulidad del resultado del requerimiento en el extremo vinculado al pedido de tal información. Jurisprudencia: RTF Nº 6726-1-2008 La notificación de la toma de inventario surte efecto en el mismo momento en que se realiza. registros en general y bienes. 4. los que les serán restituidos a la conclusión de la fiscalización o verificación. archivos. y control de ingresos. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. en la forma y condiciones solicitadas. c) El uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación para la realización de tareas de auditoría tributaria. Tratándose de la SUNAT. 2. la fecha y hora en que deberá concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria. / 03 . la información inicial por parte de los deudores tributarios y terceros. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución. No obstante lo expuesto. en el caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del requerimiento que el deudor tributario presentó la información solicitada y siempre que ésta hubiera sido merituada por la Administración dentro del procedimiento de fiscalización. documentos. para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles. valores y documentos. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria. la dirección de esta última y el fundamento y/o disposición legal respectivos. efectuar la comprobación física. prorrogables por otro igual. para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles. Jurisprudencia: RTF N° 07695-5-2005 Si bien la Administración está facultada para solicitar a la quejosa la documentación que considere pertinente. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la información que se estime necesaria. Las manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad deberán ser valoradas por los órganos competentes en los procedimientos tributarios. podrá inmovilizar los libros. así como practicar arqueos de caja. Mediante Resolución de Superintendencia la prórroga podrá otorgarse por un plazo máximo de sesenta (60) días hábiles.3° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. procede conservar los resultados de tal requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artículo 13. La Administración Tributaria podrá establecer las características que deberán reunir los registros de información básica almacenable en los archivos magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. señalará los datos que obligatoriamente deberán registrarse. programas y utilitarios que estime convenientes para dicho fin. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 00148-1-2004 El requerimiento para la presentación de la información detallada en el segundo párrafo del numeral 1 del artículo 62° del Código Tributario. registros. documentos. 5. previa autorización del sujeto fiscalizado. Asimismo. que el servicio sea prestado por un tercero. La citación deberá contener como datos mínimos el objeto y asunto de ésta. Las actuaciones indicadas serán ejecutadas en forma inmediata con ocasión de la intervención. es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha en que la notificación del requerimiento produce efecto. debe apersonarse a efectuar las verificaciones o controles correspondientes en el lugar. A-32 A-34 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones contables mediante sistemas de procesamiento electrónico de datos o sistemas de microarchivos. así como la forma y plazos en que deberán cumplirse las obligaciones dispuestas en este numeral.

que será prestado de inmediato bajo responsabilidad. la Administración Tributaria comunicará al deudor tributario a fin que proceda a recogerlos en el plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la comunicación antes mencionada. puede ser requerida por la Administración Tributaria directamente a las ESF. plazos y condiciones que la SUNAT establezca. autenticadas por Fedatario. archivos. por un plazo que no podrá exceder de cuarenta y cinco (45) días hábiles. plazo y condiciones que señale la Administración. Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate de domicilios particulares. si el interesado no se apersona para efectuar el retiro respectivo. 9.A ctuAlidAd t ributAriA 7. 10. Requerir a las entidades públicas o privadas para que informen o comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos sometidos al ámbito de su competencia o con los cuales realizan operaciones. Requerir el auxilio de la fuerza pública para el desempeño de sus funciones. documentos. b) Las demás operaciones con sus clientes. En el caso de libros. 11. la Administración Tributaria dispondrá lo necesario para la custodia de aquello que haya sido incautado. se procederá a la devolución de lo incautado con excepción de aquella documentación que hubiera sido incluida en la denuncia formulada dentro de los mismos plazos antes mencionados. por lo que la Administración Tributaria deberá requerir a las Empresas del Sistema Financiero (ESF). Dicha información será proporcionada en la forma y condiciones que señale la Administración Tributaria. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-33 A-35 . así como en los medios de transporte. registros en general y bienes. La Administración Tributaria procederá a la incautación previa autorización judicial. bajo cualquier título. bajo apercibimiento de que los bienes incautados caigan en abandono. de la documentación incautada que éste indique. incluidos los sujetos con los que éstos guarden relación y que se encuentren vinculados a los hechos investigados. En el acto de inspección la Administración Tributaria podrá tomar declaraciones al deudor tributario. en consecuencia. la información relativa a las mismas. Será de aplicación. La información relativa a giros no se encuentra protegida por el secreto bancario y. incluidos programas informáticos y archivos en soporte magnético o similares. será necesario solicitar autorización judicial. archivos. 12. el abandono se producirá sin el requisito previo de emisión de resolución administrativa alguna. la Administración Tributaria conservará la documentación durante el plazo de prescripción de los tributos. están obligadas a proporcionar la información requerida en la forma. La información sobre dichas operaciones deberá ser requerida por el Juez a solicitud de la Administración Tributaria. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 155 -2007-SUNAT/2B0000 1. Transcurrido el mencionado plazo. Las entidades a las que hace referencia el párrafo anterior. bajo responsabilidad. que guarden relación con la realización de hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. pudiéndose excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie causa justificada. de cualquier naturaleza. La solicitud deberá ser motivada y resuelta en el término de setenta y dos (72) horas. Solicitar información a las Empresas del Sistema Financiero sobre: a) Operaciones pasivas con sus clientes. en lo pertinente. La actuación indicada será ejecutada en forma inmediata con ocasión de la intervención. las mismas que deberán ser proporcionadas en la forma. podrá practicar incautaciones de libros. en el caso de aquellos deudores tributarios sujetos a fiscalización. la solicitud de la Administración será motivada y deberá ser resuelta por cualquier Juez Especializado en lo Penal. Practicar inspecciones en los locales ocupados. en tanto ésta no haya sido puesta a disposición del Ministerio Público. por los deudores tributarios. La Administración Tributaria a solicitud del administrado deberá proporcionar copias simples. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias. en el término de veinticuatro (24) horas. documentos. las reglas referidas al abandono contenidas en el artículo 184º. dentro de los diez (10) días hábiles de notificada la resolución judicial. a su representante o a los terceros que se encuentren en los locales o medios de transporte inspeccionados. la que debe ser resuelta en forma inmediata y otorgándose el plazo necesario para su cumplimiento sin correr traslado a la otra parte. prorrogables por quince (15) días hábiles. 8. por intermedio de un Juez. Las operaciones de transferencia de fondos se encuentran protegidas por el secreto bancario. Al término de los cuarenta y cinco (45) días hábiles o al vencimiento de la prórroga. bajo responsabilidad. 2. Para tal efecto. registros en general y soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. asegurando los medios de prueba e identificando al Infractor. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria. Transcurrido éste podrá proceder a la destrucción de dichos documentos. Asimismo. Tratándose de bienes. sin correr traslado a la otra parte. al término del plazo o al vencimiento de la prórroga a que se refiere el párrafo anterior. a criterio del juez.

Ninguna persona o entidad.10. 16. El procedimiento para su autorización será establecido por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. carteles y letreros oficiales.04). Leg. así como establecer los plazos máximos de atraso en los que deberán registrar sus operaciones. puede negarse a suministrar a la Administración Tributaria la información que ésta solicite para determinar la situación económica o financiera de los deudores tributarios. debiéndose limitar a la toma de notas y apuntes. informar / 03 . Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria con motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones o en el ejercicio de las funciones que le han sido establecidas por las normas legales. registros y documentos de los deudores tributarios que almacene. Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria. vigente a partir del 06. Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.” Numeral incorporado por el artículo 12º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. bajo responsabilidad. plazos. señalará los requisitos.. reglamentos o Resolución de Superintendencia. condiciones y demás aspectos que deberán cumplirse para la autorización. La designación de los representantes o la comunicación de la persona natural que tendrá acceso directo a la información a que se refiere este numeral deberá hacerse obligatoriamente por escrito ante la Administración Tributaria. cintas. en un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir del día siguiente de la notificación del primer requerimiento en el que se les solicite la sustentación de reparos hallados como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. formas. que corresponde al tercero comparable. pública o privada. Concordancias: CT. La Administración Tributaria. precintos. bajo responsabilidad del funcionario responsable.07. podrá delegarse en terceros la legalización de los libros y registros antes mencionados. Los deudores tributarios que sean personas naturales podrán tener acceso directo a la información a la que se refiere el párrafo anterior. los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes. 92º (Derechos de los administrados). La información a que se refiere este inciso no comprende secretos industriales. y las características de las mismas. Asimismo. Tratándose de los libros y registros a que se refiere el primer párrafo del presente numeral. Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas por los deudores tributarios en lugares públicos a través de grabaciones de video. archive y conserve. vinculados a asuntos tributarios. A tal efecto. 20. Colocar sellos. la Administración Tributaría tendrá en cuenta la oportunidad en que solicita la información o exhibición. salvo en el caso del libro de actas. la Sunat. modelos de utilidad. con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria. almacenamiento. Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural no podrán sustraer o fotocopiar información alguna. Para conceder los plazos establecidos en este artículo. archivo y conservación. Artículo sustituido por el artículo 27º del D. La SUNAT podrá autorizar los libros de actas. las autorizaciones respectivas en función a los antecedentes y/o al comportamiento tributario del deudor tributario. 85º (Reserva tributaria). Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural tendrán un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles. así como los plazos máximos de atraso de los mismos. condiciones y demás aspectos en que deberán ser llevados los libros y registros mencionados en el primer párrafo.10. hasta dos (2) representantes. La Sunat podrá utilizar para el cumplimiento de sus funciones la información contenida en los libros. en la forma. plazos y condiciones que ésta establezca. Nº 953 (05. 75º (Resultados de la Fiscalización o Verificación). contados desde la fecha de presentación del escrito al que se refiere el párrafo anterior. 19. de ser el caso. al facilitar el acceso a la información a que se refiere este numeral no podrá identificar la razón o denominación social ni el RUC. Exigir a los deudores tributarios que designen. El requerimiento deberá dejar expresa constancia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. La información obtenida por la Administración Tributaria no podrá ser divulgada a terceros. la Sunat establecerá los deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrónica o los que podrán llevarlos de esa manera. 14. 87º (Obligaciones de los deudores tributarios). patentes de invención y cualquier otro elemento de la propiedad industrial protegidos por la ley de la materia. Párrafo modificado por el artículo 11º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. 65º (Presunciones). la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia señalará los requisitos.04.02. diseños industriales. 177º (Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración. La información obtenida por la Administración Tributaria en el ejercicio de esta facultad no podrá ser divulgada a terceros. para efectuar la revisión de la información.02.07. en su caso.Tampoco comprende información confidencial relacionada con procesos de producción y/o comercialización. 18. Norma VIII (Interpretación de Normas tributarias). Arts. IX (Aplicación supletoria de los principios del Derecho). A-34 A-36 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu 17. formas. mediante resolución de superintendencia. En cualquiera de los dos casos señalados en el párrafo precedente. 15.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 13.

3° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. Art. d) (16.S. LPAG. 7 del Art. 62° del Código Tributario (27. 4.2012 oauomu Plazo e inicio del cómputo: El procedimiento de fiscalización que lleve a cabo la Administración Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) año. Jurisprudencia: RTF Nº 2173-3-2003 Es nulo el requerimiento en el que se otorga un plazo menor a 3 días. dispersión geográfica de sus actividades. Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo establecido en el presente artículo tiene como efecto que la Administración Tributaria no podrá requerir al contribuyente mayor información de la solicitada en el plazo a que se refiere el presente artículo.S. R. no pudiendo éstos exceptuarse invocando el secreto comercial o el deber de reserva del sujeto requerido por limitarse únicamente a trabajar con información de terceros. N° 157-2004/SUNAT . D.06. complejidad del proceso productivo. PLAZO DE LA FISCALIZA- Epígrafe modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.Ley que deroga el Art. debido al elevado volumen de operaciones del deudor tributario. 183º (Sanción de cierre temporal). d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada por la Administración Tributaria. b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de evasión fiscal.04). R. es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha en que la notificación del requerimiento produce efecto. sea menor a 3 días hábiles.06.A ctuAlidAd t ributAriA y comparecer ante la misma).Sustituyen el Reglamento de la Sanción de Comiso de Bienes prevista en el Art.07.Aprueban disposiciones para la colocación de sellos. 6. aprobada por Ley N° 27444. Excepciones al plazo: El plazo señalado en el presente artículo no es aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicación de las normas de precios de transferencia. y la fecha señalada para la entrega de dicha información.03).Reglamento de fiscalización de SUNAT (29. N° 086-2003-EF .07.Aprueban Reglamento del Fedatario Fiscalizador. 184° del Código Tributario y establecen disposiciones aplicables a los bienes incautados a que se refiere el num. Ley N° 27788 . c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de colaboración empresarial y otras formas asociativas. D.06. letreros y carteles oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administración Tributaria (16. Suspensión del plazo: El plazo se suspende: a) Durante la tramitación de las pericias. Prórroga: Excepcionalmente dicho plazo podrá prorrogarse por uno adicional cuando: a) Exista complejidad de la fiscalización. (25. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 156-2004-SUNAT/2B0000 La Administración Tributaria tiene la potestad de requerir cualquier tipo de información respecto a las actividades de terceros que se encuentre en poder de los deudores tributarios. De presentarse la información y/o documentación solicitada parcialmente no se tendrá por entregada hasta que se complete la misma. Nº 085-2007-EF .S. Ello conlleva la nulidad del resultado del requerimiento en el extremo vinculado al pedido de tal información. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00148-1-2004 El requerimiento para la presentación de la información detallada en el segundo párrafo del numeral 1 del artículo 62° del Código Tributario. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-35 A-37 . ARTÍCULO 62º-A. dentro del plazo de prescripción para la determinación de la deuda. Única DF. entre otras circunstancias. en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de fiscalización.S.06. Informe N° 031-2004-SUNAT/2B30000 Los registros y libros contables vinculados con asuntos tributarios que sean llevados mediante programas computarizados por Entidades Gubernamentales incluidas dentro del Sistema de Contabilidad Gubernamental deberán ser legalizados antes de su uso. No obstante lo expuesto. 3. Vigente a partir del 02.04).2012).07).02). 5. 81° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. 40º (Documentación prohibida de solicitar). en el caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del requerimiento que el deudor tributario presentó la información solicitada y siempre que ésta hubiera sido merituada por la Administración dentro del procedimiento de fiscalización. 2. Art. Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el presente artículo no se podrá notificar al deudor tributario otro acto de la Administración Tributaria en el que se le requiera información y/o documentación adicional a la solicitada durante el plazo del referido procedimiento por el tributo y período materia del procedimiento.CIÓN DEFINITIVA 1. procede conservar los resultados de tal requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artículo 13. 4° inc. sin perjuicio de que luego de transcurrido éste pueda notificar los actos a que se refiere el primer párrafo del artículo 75°.10. b) Durante el lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información a autoridades de otros países hasta que dicha información se remita. c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa sus actividades. así como los actos posteriores que estén vinculados a dicho resultado. sin perjuicio de los demás actos o información que la Administración Tributaria pueda realizar o recibir de terceros o de la información que ésta pueda elaborar. computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera solici- tada por la Administración Tributaria. N° 144-2004/SUNAT .

7. Base presunta: en mérito a los hechos y circunstancias que. reglamentos o por Resolución de Superin- / 03 . 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). Concordancias: CT. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad. f ) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta indispensable para la determinación de la obligación tributaria o la prosecución del procedimiento de fiscalización. rentas. o cuando ordena la suspensión de la fiscalización. El deudor tributario no haya presentado las declaraciones. ingresos bienes. 2. para efecto de la determinación de la obligación tributaria sobre base presunta. del deudor tributario o de terceros.04. Se verifique la falta de inscripción del deudor tributario ante la Administración Tributaria. 65º (Presunciones). 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el Deudor Tributario). ARTÍCULO 63º.03. Concordancias: D. Lo señalado es sin perjuicio que la omisión de registrar comprobantes de pago pueda considerarse incluida. 3. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. y/o que se encuentren relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias. g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administración Pública o privada no proporcionen la información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración Tributaria.Reglamento de Fiscalización de SUNAT (29. Asimismo. necesariamente. no lo haga dentro del referido plazo. por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria. la Administración Tributaria podrá determinar la obligación tributaria considerando las bases siguientes: 1. 6.DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y PRESUNTA Durante el período de prescripción. corresponde dejar sin efecto el reparo por diferencias de inventario y por ende la determinación sobre base presunta. no lo haga dentro del plazo señalado por la Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez. otros libros o registros exigidos por las Leyes.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario e) Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario. Leg. tales como las previstas en los numerales 2 ó 4 del referido dispositivo. dentro de alguna de las otras causales previstas en el artículo 64° del Código Tributario. RTF N° 09359-2-2007 Si no se encuentra acreditada la configuración de la causal del numeral 2 del artículo 64º del Código Tributario. hecho que constituye solo un principio de prueba. de ser el caso. o cuando existiere dudas sobre la determinación o cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario.SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA La Administración Tributaria podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta. relación con el movimiento de las ventas registradas. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma. pasivos.07). gastos o egresos o consigne pasivos. cuando el deudor tributario no obligado a llevar contabilidad sea requerido en forma expresa a presentar y/o exhibir documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. A-36 A-38 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan por las ventas o ingresos realizados o cuando éstos sean otorgados sin los requisitos de Ley. o no incluya los requisitos y datos exigidos. 8. Jurisprudencia: RTF Nº 4458-5-2003 Es nula la determinación sobre base presunta ya que el movimiento de las cuentas bancarias puede o no guardar.. 5. El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad. permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). gastos o egresos falsos. ARTÍCULO 64º. Artículo incluido por el artículo 15º del D. 4.07. El deudor tributario oculte activos. Nº 085-2007-EF .07) vigente a partir del 01.S..06. 2. Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes de pago y los libros y registros de contabilidad. Arts. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 00332-2-2004 La omisión de registrar comprobantes de pago no constituye causal para la determinación sobre base presunta de conformidad con lo previsto en el numeral 5 del artículo 64° del Código Tributario. La declaración presentada o la documentación sustentatoria o complementaria ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud. Jurisprudencia: RTF Nº 8984-2-2007 El solo hecho que el proveedor haya registrado ventas al recurrente no acredita que este sea el comprador pues pudiera suceder que terceros hubieran usado su número de RUC para efectuar tales transacciones. Nº 981 (15. El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administración Tributaria a presentar y/o exhibir sus libros. dentro del plazo en que la Administración se lo hubiere requerido. cuando: 1.

Leg. así como cuando se verifique que la información declarada ante la autoridad competente difiere de la proporcionada a la Administración Tributaria o que no cumple con la implementación del sistema computarizado de interconexión en tiempo real dispuesto por las normas que regulan la actividad de juegos de casinos y máquinas tragamonedas. Numeral sustituido por el artículo 28º del D. 2. vigente a partir del 01.02. 10. asaltos y otros. o con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago o guías de remisión. Presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas. Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa. El deudor tributario haya tenido la condición de no habido. Numerales incluidos por el artículo 16º del D. 13. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro.04). Artículo sustituido por el artículo 2º del D. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos. 87º (Deberes de los administrados). Dicha omisión o atraso incluye a los sistemas. en las declaraciones juradas. Nº 981 (15. guía de remisión y/u otro documento previsto en las normas para sustentar la remisión o transporte. por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administración Tributaria por control directo. Presunción de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios.02. entre otras. Nº 981 (15. 7. 12. 11. 9. Se verifique que el deudor tributario que explota juegos de máquinas tragamonedas utiliza un número diferente de máquinas tragamonedas al autorizado. vigente a partir del 06. Presunción de ingresos omitidos por ventas.PRESUNCIONES La Administración Tributaria podrá practicar la determinación en base. programas. 8. 64º (Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta). Concordancias: CT. a las siguientes presunciones: 1. 12. 6. modelos de máquinas tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados. servicios u operaciones gravadas. en los períodos que se establezcan mediante decreto supremo.Reserva de la Ley). Art. ventas y prestaciones de servicios. 15. Nº 941 (20. utilice fichas o medios de juego no autorizados. 66º oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-37 A-39 . / 03 11. Artículo sustituido por el artículo 1º del D. Norma II (Ámbito de Aplicación). Nº 941 (20.A ctuAlidAd t ributAriA tendencia de la SUNAT.04. u otro documento que carezca de validez. usa modalidades de juego. Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado. IV (Principio de Legalidad .12. ARTÍCULO 65º. Leg.07. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados.03). producción obtenida.12.07.03. Nº 953 (05. Otras previstas por leyes especiales. no se encuentren legalizados o se lleven con un atraso mayor al permitido por las normas legales. o en su defecto. 10. Concordancias: CT.03). Se detecte el transporte terrestre público nacional de pasajeros sin el correspondiente manifiesto de pasajeros señalado en las normas sobre la materia. reglamentos o por Resolución de Superinten-dencia de la SUNAT aduciendo la pérdida.. Leg. vigente a partir del 01. son aquéllas otorgadas por la autoridad competente conforme a lo dispuesto en las normas que regulan la actividad de juegos de casino y máquinas tragamonedas. Se detecte la remisión o transporte de bienes sin el comprobante de pago. o llevando los mismos. Numerales incluidos por el artículo 17º del D. explota máquinas tragamonedas con características técnicas no autorizadas. o en su defecto. Presunción de remuneraciones por omisión de declarar y/o registrar a uno o más trabajadores. 14. 3.04. Arts. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro. Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. en las declaraciones juradas.03.04. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras. El deudor tributario omitió declarar y/o registrar a uno o más trabajadores por los tributos vinculados a las contribuciones sociales o por renta de quinta categoría. Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero. 4. Leg. soportes portadores de microformas grabadas. 9. Leg. destrucción por siniestro. 13. inventarios. Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos. soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan a los referidos libros o registros. No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros exigidos por las Leyes. 5.07). Las autorizaciones a las que se hace referencia en el presente numeral.07).

inventarios.. En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados o registrados. la atribución será en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento. Inciso sustituido por el artículo 18º del D.04. registrados o comprobados. las ventas o ingresos determinados incrementarán las ventas o ingresos declarados. registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. No procederá la deducción del costo computable para efecto del Impuesto a la Renta. y 8. La determinación de las ventas o ingresos considerados como rentas presuntas de la tercera categoría del Impuesto a la Renta a la que se refiere este inciso.03. no se computarán efectos en dichos impuestos. las ventas o ingresos determinados se considerarán como renta neta de la tercera categoría. para efectos del Impuesto a la Renta. Nº 981 (15. producción obtenida. Es de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) de este artículo. y a su vez. a) A-38 A-40 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. Tratándose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y a su vez perciban rentas netas de fuente extranjera. Tratándose de deudores tributarios que explotan juegos de máquinas tragamonedas. del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. los ingresos determinados formarán parte de la renta neta global.07). de ser el caso. cuando corresponda. Jurisprudencia: RTF Nº 1615-5-2003 Las presunciones establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta se aplicaban en defecto de las establecidas en el Código Tributario. 73º (Improcedencia de acumulación de presunciones). vigente a partir del 01. de acuerdo a lo siguiente: Cuando el contribuyente realizara exclusivamente operaciones exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo. o en su defecto. 72º (Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados. para la determinación del Impuesto a la Renta. En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados. En estos casos la omisión de ventas o ingresos no dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno.07. Para efectos de la determinación señalada en el presente inciso será de aplicación. (iii) Cuando el contribuyente realizara operaciones de exportación. vigente a partir del 01. / 03 . 178º (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias).07). Tratándose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría. en las declaraciones juradas. obtengan rentas de tercera categoría. se considerarán ventas o ingresos omitidos para efectos del Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo. las ventas o ingresos determinados se considerarán como renta neta de tercera categoría del ejercicio a que corresponda. la atribución será en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento.07. se aplicarán las normas que regulan dicho régimen. d) Para efectos del Régimen Especial del Impuesto a la Renta.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario (Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos. las ventas o ingresos declarados. salvo en aquellos casos en los que el procedimiento de presunción contenga una forma de imputación de ventas. b) Tratándose de deudores tributarios que perciban exclusivamente renta de tercera categoría del Impuesto a la Renta. se presumirá que se han realizado operaciones gravadas. 74º (Valorización de los elementos determinantes de la base imponible). ingresos o remuneraciones presuntas que sea distinta: Encabezado sustituido por el artículo 18º del D. Leg. (ii) Cuando el contribuyente realizara junto con operaciones gravadas operaciones exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo. Leg. del artículo 65° se deducirá el costo de las compras no registradas o no declaradas. e) Para efectos del Nuevo Régimen Unico Simplificado.03. en lo que fue-ra pertinente. se presumirá que se han realizado operaciones internas gravadas. lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) del presente artículo. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho Registro y/o Libro). y/o rentas de fuente extranjera. cuando corresponda. Nº 981 (15. los ingresos determinados se considerarán como renta neta de la tercera categoría. Excepcionalmente en el caso de la presunción a que se refieren los numerales 2. ventas y prestaciones de servicios). las ventas o ingresos determinados incrementarán. (i) c) La aplicación de las presunciones no tiene efectos para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría. ARTÍCULO 65º-A.04.EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES La determinación sobre base presunta que se efectúe al amparo de la legislación tributaria tendrá los siguientes efectos.

dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos.04. de acuerdo a lo siguiente: a) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses. O EN SU DEFECTO. en el porcentaje de omisiones constatadas. deban incluirse en el Régimen General de conformidad a lo normado en el Impuesto a la Renta. RTF Nº 476-3-2001 En la presente RTF. en los meses en que se hallaron omisiones. será calculado considerando solamente los cuatro (4) meses en los que se comprobaron las omisiones de. 65º (Presunciones). sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. el monto de las ventas o ingresos omitidos se determinará comparando el total de ventas o ingresos mensuales comprobados por la Administración a través de la información obtenida de terceros y el monto de las ventas o ingresos declarados por el deudor tributario en dichos meses.. Nº 941 (20. incrementándose las ventas e ingresos declarados en los meses restantes en el porcentaje de las omisiones constatadas. se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses restantes. Dicho porcentaje se aplicará al resto de meses en los que no se encontraron omisiones. la administración tributaria solo ha constatado facturas de ventas registradas por montos menores y facturas giradas a distintos contribuyentes.01. O EN SU DEFECTO. Concordancias: CT. 62º (Facultad de Fiscalización). El porcentaje de omisiones comprobadas que se atribuye a los meses restantes de acuerdo a los párrafos anteriores. Inciso incorporado por el artículo 18º del D. Leg. se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas. En aquellos casos que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o exhibir el registro de ventas o libro de ingresos. Nº 981 (15. oauomu ARTÍCULO 66º. supuestos distintos a los señalados en la norma. que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos en esos meses. En ningún caso.07. se incrementarán las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el requerimiento. Arts.04.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS. También se podrá aplicar el procedimiento señalado en los párrafos anteriores a: 1) Los contribuyentes con menos de un año de haber iniciado sus operaciones. CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos. categoría del Impuesto a la Renta. Artículo sustituido por el artículo 4º del D. Leg. según corresponda. Artículo incorporado por el artículo 3º del D. Nº 941 (20. EN LAS DECLARACIONES JURADAS. 2) Los contribuyentes que perciban rentas de la cuarta A c tuAlidAd E mprEsAriAl Concordancias: CT. debe constatarse la existencia de omisiones en el registro de ventas. se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. Dicho margen será obtenido de la Declaración / 03 A-39 A-41 . Jurisprudencia: RTF Nº 1615-5-2003 Las presunciones establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta se aplicaban en defecto de las establecidas en el Código Tributario. por lo que procede dejar sin efecto el reparo de presunción de ingresos por omisiones en el registro de ventas en los períodos de marzo a junio de 1997. para la aplicación del artículo 66º del código tributario. vigente a partir del 01. vigente a partir del 01. los ingresos determinados sobre base presunta constituyen el Ingreso Neto Mensual. Arts. De la comparación antes descrita. siempre que en los meses comprendidos en el requerimiento se constate omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos de dichos meses.03). El monto del incremento de las ventas en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en base al margen de utilidad bruta.12.03. En el caso de contribuyentes que. vigente a partir del 01.12.07).03). CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Cuando en el registro de compras o proveedores. EN LAS DECLARACIONES JURADAS.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE COMPRAS. y dado que. dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento..A ctuAlidAd t ributAriA f) Para el caso del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas. 62º (Facultad de Fiscalización). se procederá de acuerdo a lo señalado en los incisos a) al e) del presente artículo. Leg.04. en el caso de autos. mayor monto. ARTÍCULO 67º. sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. 65º (Presunciones).01. podrán éstas ser inferiores al importe que resulte de aplicar el porcentaje a que se refiere el párrafo anterior a las ventas o ingresos registrados o declarados. tanto para efecto del IGV como para el impuesto a la renta. deberá comprobarse omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores a diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos declarados en esos meses. producto de la aplicación de las presunciones.

en este caso.04.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS EN CASO DE OMISOS Cuando la Administración Tributaria compruebe. Concordancias: CT. 62º (Facultad de Fiscalización).02.03). Artículo 67º sustituido por el artículo 5º del D.01. o en base a los obtenidos de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. Nº 953 (05. el índice que resulte mayor. Si el contribuyente no hubiera presentado ninguna Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. cuando adicionalmente se constate que: (i) El deudor tributario no se encuentra inscrito en los Registros de la Administración Tributaria. siempre que en los meses comprendidos en el requerimiento se constate omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. a través de la información obtenida de terceros o del propio deudor tributario.04). el índice que resulte mayor. que habiendo realizado operaciones gravadas.04. 65º (Presunciones). debiéndose tomar en todos los casos. / 03 . se imputarán como ventas o ingresos en los meses en los cuales se hallaron las omisiones. el índice será obtenido en base a las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. se presumirá la existencia de ventas o ingresos gravados. el deudor tributario es omiso a la presentación de las declaraciones juradas por los periodos tributarios en que se realizaron dichas operaciones. Leg. Tratándose de ventas o ingresos omitidos. Dicho porcentaje se aplicará al resto de meses en los que se encontraron omisiones. A-40 A-42 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Si el contribuyente no hubiera presentado ninguna Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. el monto que se adicionará será el porcentaje de utilidad bruta promedio obtenido de las declaraciones juradas anuales que corresponda a empresas ó negocios de giro y/o actividad similar.. vigente a partir del 06. o en base a los obtenidos de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. el monto que resulte de adicionar a las compras halladas el margen de utilidad bruta. Leg. vigente a partir del 01. En ningún caso las omisiones halladas podrán ser inferiores al importe del promedio obtenido a que se refiere este párrafo. entre el monto de las compras declaradas en dichos meses. el monto del incremento de las ventas o ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en base al margen de utilidad bruta. b) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por ciento (10%) de las compras. (ii) El deudor tributario está inscrito en los Registros de la Administración Tributaria. El porcentaje de omisiones constatadas que se atribuye en los meses restantes de acuerdo al primer párrafo del presente inciso. Arts. debiéndose tomar en todos los casos.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiere sido materia de presentación. pero no exhibe y/o no presenta su registro de ventas y/o compras. En aquellos casos en que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o exhibir el Registro de Compras. ingresos o compras afectos el monto de "cero". Nº 941 (20. será calculado considerando solamente los cuatro (4) meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto.02. en el caso de contribuyentes con menos de un año de haber iniciado sus operaciones. el monto de compras omitidas se determinará comparando el monto de las compras mensuales declaradas por el deudor tributario y el total de compras mensuales comprobadas por la Administración a través de la información obtenida por terceros en dichos meses. o no consigna cifra alguna. Tratándose de compras omitidas. de la relación de las compras omitidas determinadas por la Administración tributaria por comprobación mediante el procedimiento antes citado. ARTÍCULO 67º-A. Párrafos sustituidos por el artículo 29º del D. También se podrá aplicar cualesquiera de los procedimientos descritos en los incisos anteriores. se imputarán como ventas o ingresos omitidos al resto de meses del ejercicio en que no se encontraron las omisiones. o. Si el contribuyente fuera omiso a la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. un importe equivalente al promedio que resulte de relacionar las ventas o ingresos que correspondan a los cuatro (4) meses de mayor omisión hallada entre cuatro (4) sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. El porcentaje de omisiones mencionado en los incisos a) y b) del presente artículo se obtendrá. Dicho margen será obtenido de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiere sido materia de presentación.12. Dicho margen se obtendrá de la comparación de la información que arroja la última declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiera sido materia de presentación del contribuyente o la obtenida de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros negocios de giro y/o actividad similar del último ejercicio gravable vencido. o presenta dichas declaraciones pero consigna como base imponible de ventas. el índice será obtenido en base a las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar.

La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá en relación al saldo inicial al primero de enero del ejercicio en el que se realiza la toma de inventario. Inventario Físico La diferencia entre la existencia de bienes que aparezcan en los libros y registros y la que resulte de los inventarios comprobados y valuados por la Administración. y en el de sobrantes de inventario. el mismo día en cada semana durante un mes.medio del año inmediato anterior. 65º (Presunciones). En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. 62º (Facultad de Fiscalización). 62º (Facultad de Fiscalización). Para determinar el valor de venta promedio del año inmediato anterior. vigente a partir del 01.PRESUNCIÓN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS Las presunciones por diferencias de inventarios se determinarán utilizando cualquiera de los siguientes procedimientos: 69. se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o. Artículo sustituido por el artículo 7º del D.03).. vigente a partir del 01. Artículo incorporado por el artículo 6º del D. Jurisprudencia: RTF Nº 234-3-2003 Determinación sobre base presunta por aplicación de índices de rentabilidad de empresa similar del mismo giro. representa.04. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-41 A-43 . Nº 941 (20. Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación en el caso de contribuyentes que desarrollen sus actividades en menos de cinco (5) días a la semana. en su defecto. Concordancias: CT. en el caso de faltantes. ii) Determinar cuales son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha. se determinará multiplicando el número de unidades faltantes por el valor de venta pro. Leg. en el caso de sobrantes. servicios u operaciones se considerará suficientemente representativo y podrá aplicarse a los demás meses no controlados del mismo año. el procedimiento señalado en el párrafo anterior podrá aplicarse mediante el control en no menos de dos (2) meses alternados de un mismo año gravable.04. Cuando se verifique que el contribuyente tiene ingresos por operaciones gravadas y/o exoneradas y/o inafectas se deberá discriminar los ingresos determinados por tales conceptos a fin de establecer la proporcionalidad que servirá de base para estimar los ingresos gravados. 65º (Presunciones). el promedio mensual de ingresos por ventas. bienes transferidos cuyas ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior a la toma de inventario. representará el ingreso total por ventas. se determinará aplicando un coeficiente al costo del sobrante determinado. en el caso de faltantes de inventario. El monto de ventas omitidas.03). POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL CONTRIBUYENTE Y LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA POR CONTROL DIRECTO El resultado de promediar el total de ingresos por ventas. El monto de las ventas omitidas no podrá ser inferior al costo del sobrante determinado conforme a lo dispuesto en la presente presunción. La Administración no podrá señalar como días alternados. Nº 941 (20. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i). prestación de servicios u operaciones de cualquier naturaleza controlados por la Administración Tributaria. servicios u operaciones presuntas de ese mes. quedando facultada la Administración Tributaria a señalar los días a controlar entre los días que el contribuyente desarrolle sus actividades. bienes cuyas compras y ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior a la toma de inventario. Arts. Leg. Arts. Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses alternados de un mismo año gravable. Entiéndase por día comercial a aquel horario de actividades que mantiene la persona o empresa para realizar las actividades propias de su negocio o giro aún cuando la misma comprenda uno o más días naturales. multiplicado por el total de días comerciales del mismo. el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. Tratándose de un deudor tributario respecto del cual se detecte su no inscripción ante la Administración Tributaria.01.01. El monto de las ventas omitidas. Al proyectar los ingresos anuales deberá considerarse la estacionalidad de los mismos. en no menos de cinco (5) días comerciales continuos o alternados de un mismo mes.12.12. Concordancias: CT.1.PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS. ARTÍCULO 69º.. SERVICIOS U OPERACIONES GRAVADAS. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 68º.A ctuAlidAd t ributAriA En ningún caso las ventas omitidas podrán ser inferiores al importe del promedio que resulte de relacionar las ventas determinadas que correspondan a los cuatro (4) meses de mayor omisión hallada entre cuatro (4).

por la Administración Tributaria. Sólo se tomará el valor de compra promedio en el caso que existiera más de un comprobante de pago de la misma fecha por sus últimas compras correspondiente al ejercicio anterior a la toma del inventario. de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable vencido. Para determinar el costo de los bienes vendidos. b) En los demás casos. la Administración Tributaria estará facultada a determinar dicha diferencia en forma valorizada tomando para ello los valores del propio contribuyente. Para efectuar la valuación de los bienes se tomará en cuenta el valor de adquisición del último comprobante de pago de compra del ejercicio anterior a la toma de inventario o. en su defecto. conforme a lo señalado en el Reglamento de la Ley del Impuesto ala Renta. Tratándose de bienes de nuevas líneas de comercialización implementadas en el ejercicio de la toma de inventario se tomará el primer comprobante de pago de compra de dichos bienes. el que haya sido materia de presentación y/o exhibición de dicho ejercicio. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas correspondientes al año inmediato anterior a la toma de inventario entre el promedio de los inventarios valorizados mensuales del citado año. a la fecha de la toma de inventario. o en su defecto. iniciadas en el año en que se efectúa la comprobación. Inventario por Valorización En el caso que por causa imputable al deudor tributario. Para determinar las ventas omitidas se seguirá el procedimiento de los faltantes o sobrantes. se aplicará el valor de mercado del referido bien. Para determinar el valor de compra promedio del año inmediato anterior se tomará en cuenta el valor de compra unitario del último comprobante de pago de compra obtenido en cada mes o. de conformidad con el procedimiento establecido en el inciso anterior. El coeficiente se calculará conforme a lo siguiente: a) En los casos en que el contribuyente se encuentre obligado a llevar un sistema de contabilidad de costos. mientras que para determinar el costo del sobrante se tomará en cuenta el valor de compra unitario del último comprobante de pago de compra obtenido por el contribuyente a la fecha de la toma de inventario. De no contar con esta información se tomará el margen de utilidad bruta de empresas similares. según corresponda. o en su defecto. b) El valor determinado en el inciso anterior representa el inventario determinado por la Administración. el que haya sido materia de exhibición y/o presentación de dicho ejercicio. se le adicionará el costo de los bienes vendidos y se le deducirá el valor de las compras efectuadas en el período comprendido entre la fecha de toma del inventario físico realizado por la Administración y el primero de enero del ejercicio en que se realiza la toma de inventario. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas entre el valor de las existencias finales del año. según el siguiente procedimiento: a) Al valor del inventario comprobado y valuado por la Administración. o en su defecto. o en su defecto. determinará la existencia de diferencias de / 03 . el cual comparado con el valor del inventario que se encuentre registrado en los libros y registros del deudor tributarlo. el último comprobante de pago de compra que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación.2. Cuando se trate de bienes que no cuenten con comprobantes de compras del ejercicio en mención. En el caso de sobrantes.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario A-42 A-44 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Para determinar el costo del sobrante se multiplicará las unidades sobrantes por el valor de compra promedio del año inmediato anterior. empleando en estos casos valores de venta que correspondan a los meses del período en que se efectúa la comprobación. se tomará el último comprobante de pago por la adquisición de dicho bien. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas de dicho período entre el valor de las existencias determinadas por el contribuyente. en su defecto. 69. inclusive en aquéllos en que encontrándose obligado el contribuyente a llevar contabilidad de costos no cumple con dicha obligación o llevándola se encuentra atrasada a la fecha de toma de inventario. obtenidas de los libros y registros contables del año inmediato anterior a la toma de inventario o. En el caso de diferencias de inventarios de líneas de comercialización nuevas. en su defecto. no se pueda determinar la diferencia de inventarios. Sólo se tomará el valor de compra promedio en el caso que existiera más de un comprobante de pago de la misma fecha por sus últimas compras correspondiente al ejercicio anterior a la toma del inventario. se considerarán las diferencias como ventas omitidas en el período comprendido entre la fecha del ingreso de la primera existencia y el mes anterior al de la comprobación por la Administración. se deducirá del valor de venta el margen de utilidad bruta que figure en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior a aquél en el cual se realice la toma de inventario por parte de la Administración. las obtenidas de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable vencido.

Nº 941 (20. El monto de las ventas o ingresos omitidos resultará de aplicar sobre la diferencia patrimonial hallada. 65º (Presunciones). / 03 ARTÍCULO 70º. cuando no presente el libro de inventarios y balances o cuando en dicho libro. c) A efectos de determinar el monto de ventas o ingresos omitidos se adicionará al valor de la diferencia de inventario. faltantes o sobrantes de bienes cuya venta esté exonerada del Impuesto General a las Ventas. Los valores de venta y/o compra de los comprobantes de pago que se utilicen para la valorización de las diferencias de inventarios a que se refieren los incisos anteriores.3. el cual debe provenir de la verificación de libros y registros contables y documentación respectiva de la recurrente y no en base a las compras informadas por el proveedor. Resultan aplicables para los tres tipos de inventarios antes descritos las siguientes disposiciones: a) En caso de diferencias de inventario.01. oauomu A-43 A-45 . el coeficiente que resultará de dividir el monto de las ventas declaradas o registradas entre el valor de las existencias declaradas o registradas al final del ejercicio en que se detecte la omisión. estarán ajustados en todos los casos a las reglas de valor de mercado previstas en la Ley del Impuesto a la Renta. derivados de ventas o ingresos omitidos no declarados.12. Para determinar el valor de venta promedio del período requerido se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o. o en su defecto. no contaran con existencias. vigente a partir del 01. en cuyo caso serán atribuidas al año inmediato anterior a la toma de inventario. ii) Determinar cuáles son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha. Nº 941 (20. se presumirán ventas omitidas. Arts. Concordancias: CT.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO DECLARADO O NO REGISTRADO Cuando el patrimonio real del deudor tributario generador de rentas de tercera categoría fuera superior al declarado o registrado.04. en cuyo caso serán atribuidas al período requerido en que se encuentran tales diferencias. el obtenido de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros negocios de giro y/o actividad similar.03). el procedimiento será aplicable para efecto del Impuesto a la Renta. Inventario Documentario Cuando la Administración determine diferencias de inventario que resulten de las verificaciones efectuadas con sus libros y registros contables y documentación respectiva. en su defecto. no se encuentre registrada cifra alguna.01. Artículo sustituido por el artículo 8º del D. Leg. Las ventas o ingresos omitidos determinados se imputarán al ejercicio gravable en el que se encuentre la diferencia patrimonial. De tratarse de deudores tributarios que.. el coeficiente a que se refiere el párrafo anterior se determinará considerando el valor del patrimonio neto de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta que corresponda al ejercicio fiscal materia de revisión.A ctuAlidAd t ributAriA inventario por valorización. el margen de utilidad bruta a que se refiere el cuarto párrafo del inciso a) del presente numeral. 69. En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. b) La Administración Tributaria asumirá una cantidad o un valor de cero.12.04. se presumirá que la diferencia patrimonial hallada proviene de ventas o ingresos gravados del ejercicio. Las ventas omitidas se determinarán multiplicando el número de unidades que constituyen la diferencia hallada por el valor de venta promedio del período requerido. Artículo sustituido por el artículo 9º del D. que sirven para hallar las diferencias de inventarios a que se refieren los incisos anteriores. 62º (Facultad de Fiscalización). Jurisprudencia: RTF Nº 2179-3-2003 Corresponde que la Administración emita nuevo pronunciamiento respecto a la determinación de ventas omitidas por diferencia de inventario según el artículo 69° del Código Tributario. La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá al 31 de diciembre del periodo en el que se encuentren las diferencias. El monto de las ventas o ingresos omitidos no podrán ser inferiores al monto del patrimonio no declarado o registrado determinado conforme lo señalado en la presente presunción. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i). por la naturaleza de sus operaciones. d) Cuando la Administración determine diferencias de inventarios por valorización presumirá la existencia de ventas que han sido omitidas. Leg.03) vigente a partir del 01. el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá en relación al saldo inicial al primero de enero del ejercicio en el que se realiza la toma de inventario. que contenga los inventarios A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl c) iniciales al primero de enero o finales al 31 de diciembre.

Asimismo. Concordancias: CT.04. porcentajes o coeficientes necesarios para determinar la producción de bienes o prestación de servicios. Concordancias: CT. suministros diversos. También será de aplicación la presunción. se presumirá la existencia de ventas o ingresos omitidos del período requerido en que se encuentran tales diferencias. Artículo sustituido por el artículo 11º del D. vigente a partir del 01. o la información proporcionada no fuere suficiente. Nº 941 (20. Para determinar el valor de venta promedio del período requerido se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o en su defecto el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. cuando corresponda. PRODUCCIÓN OBTENIDA. No corresponde otorgar a las transferencias de moneda extranjera el beneficio de repatriación de capital. Artículo sustituido por el artículo 10º del D. la Administración Tributaria podrá elaborar sus propios índices. Para efectos del presente artículo se entiende por Empresas del Sistema Financiero a las Empresas de Operaciones Múltiples a que se refiere el literal a) del artículo 16º de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros-Ley Nº 26702 y normas modificatorias.12. la Administración Tributaria considerará las adquisiciones de materias primas y auxiliares. Cuando la Administración Tributaria determine diferen- cias como resultado de la comparación de las unidades producidas o prestaciones registradas por el deudor tributario con las unidades producidas o prestaciones determinadas por la Administración. Las ventas o ingresos omitidos se determinarán multiplicando el número de unidades o prestaciones que constituyen la diferencia por el valor de venta promedio del período requerido. Jurisprudencia: RTF Nº 5375-2-2003 Se confirma el reparo por el incremento patrimonial no justificado al no haber acreditado el recurrente el origen de los depósitos en el sistema bancario nacional. A-44 A-46 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 72º. Leg. En los casos que por causas imputables al deudor tributario no se pueda determinar los coeficientes de producción.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Concordancias: CT. la Administración Tributaria podrá solicitar informes técnicos. la Administración podrá presumir ventas o ingresos omitidos por el monto de la diferencia. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i). Nº 941 (20. utilizados en la elaboración de los productos terminados o en la prestación de los servicios que realice el deudor tributario. ARTÍCULO 71º. entre otros. a declarar o registrar las referidas cuentas no lo hubiera hecho. Para efectos de este procedimiento resultará aplicable la metodología y reglas de valorización previstas en el artículo 69º.. Arts. / 03 ..03) vigente a partir del 01.01. pudiendo recurrir a informes técnicos de entidades competentes o de peritos profesionales. fichas técnicas y análisis detallados sobre los insumos utilizados y sobre el procedimiento de transformación del propio deudor tributario los que servirán para hallar los coeficientes de producción. 62º (Facultad de Fiscalización). En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. Arts. Jurisprudencia: RTF Nº 4914-4-2003 Incremento patrimonial no justificado determinado mediante flujo monetario privado. 62º (Facultad de Fiscalización).04. Leg. INVENTARIOS. VENTAS Y PRESTACIONES DE SERVICIOS A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos. 65º (Presunciones). 65º (Presunciones). A fin de determinar las unidades producidas o servicios que se prestan. ii) Determinar cuáles son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha. ni que los depósitos del exterior correspondan a terceros. cuando estando el deudor tributario obligado o requerido por la Administración.12. 62º (Facultad de Fiscalización).PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR DIFERENCIAS EN CUENTAS ABIERTAS EN EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Cuando se establezca diferencia entre los depósitos en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero operadas por el deudor tributario y/o terceros vinculados y los depósitos debidamente sustentados.03). 65º (Presunciones).PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS CUANDO NO EXISTA RELACIÓN ENTRE LOS INSUMOS UTILIZADOS. la Administración Tributaria para la aplicación de esta presunción podrá utilizar una de las materias primas o envases o embalajes o suministros diversos u otro insumo utilizado en la elaboración de los productos terminados o de los servicios prestados. en la medida que dicho insumo permita identificar el producto producido o el servicio prestado por el deudor tributario o que dicho insumo sea necesario para concluir el producto terminado o para prestar el servicio. Arts. envases y embalajes.01.

debiendo encontrarse diferencias en no menos de dos (2) días que correspondan a estos meses. mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios. Las ventas o ingresos omitidos se imputarán al período requerido al que corresponda el día o el mes en que se determinó la existencia del saldo negativo en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias.01. El saldo inicial será el determinado al primer día calendario de cada mes y el saldo negativo al último día calendario de cada mes. Concordancias: CT. Esta presunción será de aplicación a las empresas que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría. se aplicará el coefi- / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-45 A-47 . así como a las sociedades y entidades a que se refiere el último párrafo del artículo 14º de la Ley del lmpuesto a la Renta. 65º (Presunciones). al valor agregado obtenido en los párrafos siguientes. En este último caso. al verificarse que la determinación efectuada no proviene de una apropiada aplicación de la presunción de insumo producto. estén o no declarados o registrados. La presente presunción es de aplicación a los deudores tributarios que perciban rentas de tercera categoría.PRESUNCIÓN DE RENTA NETA Y/O VENTAS OMITIDAS MEDIANTE LA APLICACIÓN DE COEFICIENTES ECONÓMICOS TRIBUTARIOS La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT podrá determinar la renta neta y/o ventas omitidas según sea el caso. Arts. constituyendo dicha diferencia ventas o ingresos omitidos de todos los períodos comprendidos en el requerimiento.12. Nº 941 (20. en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. previa opinión técnica de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .. contratantes o partes integrantes. el mismo que resulta de sumar el total de las ventas o ingresos gravados más el total de las exportaciones menos el total de las adquisiciones con derecho a crédito fiscal declarados. ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados.. Se considerará. estén o no declarados o registrados. sólo se considerará el importe negativo que pudiera resultar de la diferencia de ambos conceptos. ARTÍCULO 72º-A. se presumirá la existencia de ventas o ingresos omitidos por el importe de dichos saldos. El monto de la Renta Neta omitida será la diferencia del monto de la Renta Neta presunta calculada conforme lo dispuesto en el párrafo siguiente menos la Renta Neta declarada por el deudor tributario en el ejercicio materia del requerimiento. Para la obtención del valor agregado de los períodos comprendidos en el requerimiento. 62º (Facultad de Fiscalización). se le deducirá el valor agregado que se calcule de las Declaraciones Juradas mensuales presentadas por el deudor tributario en los períodos materia del requerimiento. se tomará en cuenta lo siguiente: a) Cuando el saldo negativo sea diario: i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados diariamente. Los coeficientes serán aprobados por Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas para cada ejercicio gravable. diarios o mensuales. la renta que se determine por aplicación de los citados coeficientes será atribuida a los socios.A ctuAlidAd t ributAriA Jurisprudencia: RTF Nº 1651-3-2002 Corresponde que la Administración Tributaria emita nuevo pronunciamiento. Para la determinación de las ventas o ingresos omitidos. que el valor agregado calculado es igual a cero cuando el total de las ventas o ingresos gravados más el total de las exportaciones menos el total de las adquisiciones con derecho a crédito fiscal declarados por el deudor tributario sea menor a cero. b) Cuando el saldo negativo sea mensual: i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados mensualmente excedan al saldo inicial más los ingresos de dicho mes.03) vigente a partir del 01. se aplicará el coeficiente económico tributario respectivo. ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados. a la suma de los montos consignados por el deudor tributario en su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por los conceptos que son deducibles de acuerdo a las normas legales que regulan el Impuesto a la Renta. Artículo incorporado por el artículo 12º del D. Para el cálculo del monto de la Renta Neta presunta del ejercicio materia del requerimiento. Leg. oauomu ARTÍCULO 72º-B.04. Para el caso de las adiciones y deducciones. excedan el saldo inicial del día más los ingresos de dicho día.SUNAT.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR LA EXISTENCIA DE SALDOS NEGATIVOS EN EL FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO Y/O CUENTAS BANCARIAS Cuando la Administración Tributaria constate o determine la existencia de saldos negativos. Para tal efecto.

se tomará la tasa mayor. entre 100.04). Párrafo sustituido por el artículo 30º del D. 65º (Presunciones). Las ventas o ingresos omitidos determinados conforme a lo dispuesto en el presente artículo.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario ciente económico tributario respectivo a la sumatoria del total de adquisiciones con derecho a crédito fiscal que hubiere consignado el deudor tributario en las Declaraciones Juradas mensuales del Impuesto General a las Ventas de los períodos antes indicados. Cuando el número de salas o establecimientos del mismo deudor tributario sean dos (2) o más. para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. cuando la cantidad de salas o establecimientos sea única.PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS Y/O OPERACIONES GRAVADAS OMITIDAS EN LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS La presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas.01. Establecido el número de salas o establecimientos de mismo deudor tributario en las que se debe efectuar el control directo de ingresos. corresponderán a aquéllas que tengan el mayor número de máquinas tragamonedas.2 Si el deudor tributario.03). se determinará mediante la aplicación del control directo a dicha actividad por la Administración Tributaría. iii Cuando el número de máquinas tragamonedas en dos (2) o más salas o establecimientos sea el mismo. Leg. para determinar cuales serán las salas o establecimientos materia de dicho control. 62º (Facultad de Fiscalización). vigente a partir del 01. Leg.02. de acuerdo al siguiente cuadro: A-46 A-48 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 b) De las salas o establecimientos seleccionados donde aplicar el control directo para determinar los ingresos presuntos. La mitad restante corresponderá a las salas o establecimientos que tengan el menor número de máquinas tragamonedas. a. a. En estos casos la omisión de ventas o ingresos no dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno. según lo declarado por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores al mes en que se realiza la intervención. se seguirá las siguientes reglas: b. de acuerdo al siguiente procedimiento: a) De la cantidad de salas o establecimientos a intervenir. Nº 953 (05. inclusive aquellos que por mandato judicial no se encuentren obligados a realizar dicha presentación o la aplicación de la presente .02. Nº 941 (20.12.04. ii. se dividirá el total del crédito fiscal de las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y no gravadas declarado en los períodos materia de requerimiento entre el resultado de dividir la sumatoria de la tasa del Impuesto General a las Ventas más el Impuesto de Promoción Municipal. La mitad del número de salas o establecimientos a intervenir. para efectos de determinar el total de adquisiciones con derecho a crédito fiscal. de acuerdo a las reglas de los numerales i y ii. Para los contribuyentes que recién han iniciado operaciones se tomarán los meses declarados. b. Para los contribuyentes que recién han iniciado operaciones se tomarán los meses declarados.04. incrementarán las ventas o ingresos declarados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados. Arts. Número de salas o establecimientos donde el deudor tributario explota máquinas tragamonedas Sólo 1 De 2 hasta 6 De 7 hasta 29 De 30 a más Cantidad de salas o establecimientos donde aplicar el control directo para efectuar la determinación presunta 1 2 4 6 En caso de existir más de una tasa del Impuesto General a las Ventas. el control se efectuará sobre dicha sala o establecimiento. vigente a partir del 06.2 Del número de salas o establecimientos verificados se determinará la cantidad de salas o establecimientos que serán materia de intervención por control directo. De existir adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y no gravadas. Artículo incorporado por el artículo 12º del D. se podrá optar por cualquier sala o establecimiento. las salas o establecimientos se seleccionarán de la siguiente manera: i. Concordancias: CT. El monto obtenido de esta manera se adicionará a las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas exclusivamente. ARTÍCULO 72º-C.1 Si el deudor tributario ha cumplido con presentar sus declaraciones juradas conforme lo dispuesto por las normas sobre juegos de casinos y máquinas tragamonedas.. según lo declarado por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores al mes en que se realiza la intervención. no ha presentado la declaración jurada a que hacen referencia las normas sobre explotación de juegos de casinos y máquinas tragamonedas.1 La Administración Tributaria verificará la cantidad de salas o establecimientos en los cuales el deudor tributario explota los juegos de máquinas tragamonedas.

En caso contrario la Administración Tributaria elegirá otro día comercial para realizar el control.1 Cálculo de los ingresos diarios por máquina tragamonedas. comunicándose dicha elección al deudor tributario. ii Se descontará de dicho ingreso el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamoneda. El control directo que realice la Administración Tributaria. Cuando el monto de dichos premios sean menor al porcentaje antes señalado se tomará como ingresos del referido día la diferencia entre los ingresos determinados por el control directo menos el monto total entregado de los premios otorgados. Si el mencionado control directo se realiza en no menos de dos (2) meses alternados de un mismo ejercicio gravable. se entenderá por día comercial a aquel horario de actividades que mantiene el deudor que explota juegos de máquinas tragamonedas para realizar las actividades propias de dicha actividad. se entenderá que las máquinas tragamonedas que se encuentren en dicha sala o establecimiento son explotadas por el deudor tributario salvo que mediante documentos públicos o privados de fecha cierta. De las Máquinas Tragamonedas a ser consideradas para el control directo por parte de la Administración. Si el monto de los referidos premios excediera del cien por ciento (100%) de los ingresos de la máquina tragamoneda. Cuando no se hubiesen entregado dichos premios se tomará / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-47 A-49 . el ingreso que se determine podrá ser usado para proyectar el total de ingresos del mismo ejercicio. se demuestre lo contrario. a efectos de determinar los ingresos presuntos. iv La elección del día comercial de la semana. se deberá realizar en cada una de las salas o establecimientos seleccionados durante tres (3) días comerciales de un mismo mes. debiéndose aplicar para dichos deudores la regla del párrafo siguiente. lo verificado directamente por la Administración Tributaria hasta la ocurrencia del hecho o circunstancia. modelos de máquinas tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados ante la autoridad competente. Cuando se inicie el procedimiento de control directo en la sala o establecimiento seleccionado. ocurre algún hecho no justificado que cambia las circunstancias en las que se inició el control directo. servirá para establecer los ingresos presuntos mensuales y/o de todo el ejercicio gravable.1 d. En el caso de deudores tributarios que tengan autorización expresa obtenida conforme lo dispuesto en las normas que regulan la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas. Lo dispuesto en el párrafo anterior no se aplicará a los deudores tributarios a los que se les aplique la presunción como consecuencia de haber hecho uso de modalidades de juego. El ingreso total del día comercial de cada máquina tragamoneda que se encuentre en explotación en cada sala o establecimiento obtenido por control directo.3 oauomu presunción es consecuencia de que se verificó que el deudor tributario utiliza un número diferente de máquinas tragamonedas al autorizado. Se deberá tomar un (1) día comercial por semana. el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamonedas no podrá ser mayor al ochenta y cinco por ciento (85%) del total del ingreso del día comercial. Del control directo Para efectos de lo señalado en el presente procedimiento. respetando las reglas anteriores queda a elección de la Administración Tributaria.2 d. se entenderá que el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamoneda no podrá ser menor del ochenta y cinco por ciento (85%) de los ingresos. la Administración Tributaria podrá elegir discrecionalmente cuáles salas o establecimientos intervendrá. dicho exceso no será considerado para el cómputo de los ingresos de los otros días comerciales que serán materia del control directo. aún cuando la misma comprenda uno o más días calendario. iii Sólo se podrá efectuar control directo en un (1) fin de semana del mes. Si durante el desarrollo de la intervención de la Administración Tributaria en las salas o establecimientos seleccionados. ii No se podrá repetir el mismo día comercial de la semana. e) Cálculo de los ingresos presuntos e. anteriores a la intervención.A ctuAlidAd t ributAriA c) d) d. En el caso de deudores tributarios que no tengan la referida autorización expresa. utilice fichas o medios de juego no autorizados por la autoridad competente. explota máquinas tragamonedas con características técnicas no autorizadas por la autoridad competente. se considerará: i. Para determinar el monto de ingresos diarios por máquina tragamoneda. pudiendo realizarse el control directo en semanas continuas o alternadas. de acuerdo a las siguientes reglas: i. La fracción del día comercial no se considerará como un día comercial. o que a criterio de la Administración Tributaria impidan la acción de control directo o la continuación de dicha acción en cualquier sala o establecimiento seleccionado. y la intervención efectiva se realizó por más de un día comercial.

07. si el control se realizó en más de un día comercial se sumarán los ingresos obtenidos por control directo y se dividirán por el número de días comerciales controlados. iv. será el mayor monto remunerativo mensual obtenido de la comparación con el total de las remuneraciones mensuales que hubiera registrado. en los registros del deudor tributario. se presumirá que las remuneraciones mensuales del trabajador no declarado. el ingreso mensual lo constituye el monto establecido conforme al procedimiento señalado en el inciso e. En caso que el deudor tributario no hubiese informado o declarado ingresos. ii. o en su defecto. En caso que el deudor tributario no presente los registros requeridos por la Administración. se multiplicará por el número de días comerciales del mes obteniéndose el total de ingresos presuntos mensuales para cada sala o establecimiento seleccionado.3. Concordancias: Ley Nº 27153 .5 Cálculo de los ingresos presuntos del ejercicio gravable. e. y se dividirán obteniendo un promedio simple. vigente a partir del 01. el mismo que será determinado de la siguiente manera: a) Se identificarán las remuneraciones mensuales de los trabajadores de función o cargo similar.04. iii. Para determinar el monto de ingresos presuntos mensuales del deudor tributario se seguirá el procedimiento siguiente: i. al Sistema Nacional de Pensiones o renta de quinta categoría. hubiera declarado el deudor tributario por los períodos comprendidos en el requerimiento. el que luego se dividirá entre el total de máquinas de la sala o establecimiento y se multiplicará por el total de máquinas ubicadas en la misma sala o establecimiento. De presentarse el supuesto señalado en el inciso d.99). Efectuadas las tres (3) verificaciones por cada sala o establecimiento a que hace referencia el inciso d) del presente artículo. determinados conforme al procedimiento descrito en los párrafos anteriores. El promedio de ingresos diarios por sala o establecimiento.Ley de Casinos y Tragamonedas (09. se tomarán los ingresos mensuales de no menos de dos (2) meses verificados por control directo. e. e. se seguirá el procedimiento siguiente: i. en los períodos comprendidos en i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-48 A-50 oauomu / 03 ..PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES POR OMISIÓN DE DECLARAR Y/O REGISTRAR A UNO O MÁS TRABAJADORES "Cuando la Administración Tributaria. La suma de los ingresos presuntos de los diez (10) meses no verificados más la suma de los dos (2) meses determinados conforme lo establecido en el presente procedimiento. Determinado el monto de ingresos presuntos mensuales de cada sala o establecimiento seleccionado. Para determinar el monto de ingresos presuntos diarios por sala o establecimiento seleccionado. se sumará el ingreso total del día comercial de cada máquina. compruebe que el deudor tributario califica como entidad empleadora y se detecta que omitió declarar a uno o más trabajadores por los cuales tiene que declarar y/o pagar aportes al Seguro Social de Salud.4 Cálculo de los ingresos presuntos mensuales del deudor tributario. Artículo incorporado por el artículo 19º del D. consignados en ellos durante el período requerido. Dicho resultado se considerará como el ingreso presunto mensual que será atribuido a cada mes no verificado. ii. se tomará el monto establecido por el control directo.2 Cálculo de los ingresos presuntos diarios por cada sala o establecimiento seleccionado.1. Para determinar el monto de ingresos presuntos mensuales de cada sala o establecimiento seleccionado. tomándose el mayor.3.07. se realizará dicha identificación en las declaraciones juradas presentadas por ésta. por el período laborado por dicho trabajador. e.07). La suma de los ingresos de cada sala o establecimiento seleccionado más los ingresos presuntos atribuidos al resto de las salas o establecimientos que el deudor tributario explota. Respecto de las salas o establecimientos en las que se efectuó el control directo. dará como resultado el monto de ingresos presuntos del mes a cargo de deudor tributario. Nº 981 (15. se sumarán los montos de ingresos diarios obtenidos y se obtendrá un promedio simple. lo cual representará el promedio de ingresos diarios. Los ingresos presuntos mensuales se compararán con los ingresos de las mismas salas o establecimientos. obtenido de acuerdo al procedimiento establecido en e.03.3 Cálculo de los ingresos presuntos mensuales por cada sala o establecimiento seleccionado. se sumarán los montos obtenidos y se dividirán entre el número de salas o establecimientos verificados. Para la determinación de los ingresos del ejercicio gravable. informados o declarados por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores o en los meses que corresponda cuando el deudor tributario tiene menos de seis (6) meses explotando las máquinas tragamonedas. ARTÍCULO 72º-D. Dicho resultado se tomará como el ingreso presunto de las demás salas o establecimientos que explota el mismo deudor tributario.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio como ingreso del mismo día el total de los ingresos determinados por control directo. Leg. constituye el ingreso presunto del ejercicio gravable.

En estos casos. entidades del sector público nacional o cualquier otro ente colectivo. 109º num.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu / 03 el requerimiento. con excepción de: i. Concordancias: CT. giro del negocio y volumen de ventas. Para efectos de determinar el período laborado por el trabajador no registrado y/o declarado. el contribuyente o responsable podrá presentar por escrito sus A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-49 A-51 . cuando corresponda. Inventarios. siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique. Las remuneraciones determinadas de acuerdo a lo dispuesto en el presente procedimiento forman parte de la base imponible para el cálculo de las aportaciones al Seguro Social de Salud. que tenga a su cargo personas que laboren para ella bajo relación de dependencia o que paguen pensiones de jubilación cesantía. al Sistema Nacional de Pensiones de acuerdo a lo señalado en el párrafo siguiente. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). Los trabajadores de empresas contratados bajo contratos sujetos a modalidad. si fuera el caso. Ventas y Prestaciones de Servicios). instituciones privadas. ARTÍCULO 75º. mercaderías. la Administración Tributaria podrá comunicar sus conclusiones a los contribuyentes. De corresponder la realización del pago a cuenta vía retención del impuesto a la renta de quinta categoría por la remuneración mensual presunta.RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN Concluido el proceso de fiscalización o verificación. Concordancias: CT. 78º (Orden de Pago). c) En ningún caso. sociedad irregular o de hecho. vigente a partir del 01. cooperativas de trabajadores. indicándoles expresamente las observaciones formuladas y. éste será de cargo de la entidad empleadora. se presumirá que en ningún caso dicho período es menor de seis (6) meses. cuando corresponda. la Administración Tributaria emitirá la correspondiente Resolución de Determinación. Inventarios. incapacidad o sobrevivencia. ARTÍCULO 74º..04. éstas no se acumularán debiendo la Administración aplicar la que arroje el mayor monto de base imponible o de tributo. 2 (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). Arts. salvo normas específicas. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). Nº 981 (15. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). previamente a la emisión de las resoluciones referidas en el párrafo anterior. Producción Obtenida.. No obstante. Los trabajadores de las empresas que inicien actividades y tengan menos de seis (6) meses de funcionamiento.03. Producción Obtenida. se deberá tener en cuenta que empresas con el mismo CIIU no necesariamente son similares. entre otros criterios.VALORIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DETERMINANTES DE LA BASE IMPONIBLE Para determinar y comprobar el valor de los bienes. el que no podrá ser menor a tres (3) días hábiles. Arts. 72º (Presunción de Ventas o Ingresos omitidos cuando no exista relación entre los Insumos utilizados. Artículo incorporado por el artículo 20º del D. 72º (Presunción de Ventas o Ingresos omitidos cuando no exista relación entre los Insumos utilizados. ingresos y demás elementos determinantes de la base imponible. debiendo considerarse la ubicación geográfica. b) De no encontrarse remuneraciones mensuales de los trabajadores de función o cargo similar en los registros o declaraciones juradas del deudor tributario. empresa unipersonal.07). Resolución de Multa u Orden de Pago. rentas. instituciones públicas. para los cuales se entenderá que el tiempo de vigencia del período laboral no será menor al número de meses de funcionamiento. El pago del aporte será de cargo de la entidad empleadora en su calidad de agente de retención. Jurisprudencia: RTF Nº 640-1-2002 Para la determinación sobre base presunta. la remuneración mensual presunta podrá ser menor a la remuneración mínima vital vigente en los meses en los que se realiza la determinación de la remuneración presunta. y de los pagos a cuenta a realizarse vía retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría. ARTÍCULO 73º. Ventas y Prestaciones de Servicios).. Sólo se considerará que la remuneración mensual presunta será base de cálculo para las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones en el caso que el trabajador presente un escrito a la SUNAT donde señale que se encuentra o que ha optado por pertenecer al Sistema Nacional de Pensiones. persona jurídica. dentro del plazo que la Administración Tributaria establezca en dicha comunicación. ii.07. las infracciones que se les imputan. sector de comercialización. la Administración podrá utilizar cualquier medio de valuación.IMPROCEDENCIA DE ACUMULACIÓN DE PRESUNCIONES Cuando se comprueben omisiones de diferente naturaleza respecto de un deudor tributario y resulte de aplicación más de una de las presunciones a que se refieren los artículos anteriores. se tomará en cuenta la información de otras entidades empleadoras de giro y/o actividad similar que cuenten con similar volumen de operaciones. Se entiende como entidad empleadora a toda persona natural. en ningún caso procede la acumulación de presunciones. Leg. sino que debe aplicarse sólo aquélla que arroje mayor monto de base imponible o de tributo. Jurisprudencia: RTF N° 01620-1-2005 A efecto determinar el Impuesto a la Renta en base a índices técnicos. para los cuales se entenderá que el tiempo de vigencia del período laboral no será menor de tres (3) meses.

y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria.04).10. RTF Nº 2872-1-2002 Es nula la resolución en la que no se señala la forma cómo se ha calculado la base imponible.02. Vigente a partir del 02. tributo y período. efectuada por el Deudor Tributario). 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria Jurisprudencia: RTF N° 07133-3-2007 Es nula la resolución de multa cuando no es emitida por la dependencia en cuyo ámbito geográfico se detectó la infracción. al concluir dicho proceso se emitirán los valores correspondientes. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria).07. 62º (Facultad de Fiscalización). Los aspectos revisados en una fiscalización parcial que originan la notificación de una resolución de determinación no pueden ser objeto de una nueva determinación. El fin del procedimiento de fiscalización se considera desde el momento en que la Administración Tributaria notifica al deudor una Resolución de Determinación. La documentación que se presente ante la Administración Tributaria luego de transcurrido el mencionado plazo no será merituada en el proceso de fiscalización o verificación. 3. 6.2012). Las multas que se calculen conforme al inciso d) del artículo 180º y que se notifiquen como resultado de un procedimiento de fiscalización parcial deberán contener los aspectos que han sido revisados. 27º (Extinción de la obligación tributaria). 7. 62º (Facultad de Fiscalización). 180º (Aplicación de sanciones). se prorrogue el plazo otorgado a éste para la presentación de sus observaciones a las conclusiones comunicadas por la Administración Tributaria en el Requerimiento emitido en virtud de lo dispuesto en el artículo 75° del TUO del Código Tributario. Los fundamentos y disposiciones que la amparen. para que exhiba sus libros o registros contables y documentación sustentatoria. contendrán necesariamente los requisitos establecidos en los numerales 1 y 7. Tratándose de un procedimiento de fiscalización parcial expresará. Los motivos determinantes del reparo u observación. La base imponible. 59º (Determinación de la obligación tributaria). Nº 953 (05.10. Tratándose de las Resoluciones de Multa. 103º (Actos de la Administración Tributaria). debidamente sustentadas.2012. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). ya que.. Párrafo sustituido por el artículo 31º del D. 2. El tributo y el período al que corresponda. Arts.. 76º (Resolución de Determinación). 115º (Deuda exigible en Cobranza Coactiva). 75º (Resultados de la fiscalización o verificación). siempre que la infracción esté referida a un mismo deudor tributario. a solicitud del sujeto fiscalizado.2012). a efecto que la Administración Tributaria las considere. Vigente a partir del 02. 180º (Aplicación de Sanciones). Orden de Pago o Resolución de Multa. 109º (Nulidad y Anulabilidad de los actos). Numeral 8 incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 064-2008-SUNAT/2B0000 No es posible que. Arts. 5. Vigente a partir del 02. Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. esta debe ser entendida como el apersonamiento de la Administración Tributaria. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. 115º (Deuda exigible en cobranza coactiva). Jurisprudencia: RTF Nº 1083-3-2002 No cabe invocar en vía de queja. procediendo que se cuestione la validez de los requerimientos en cuestión. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). 76º (Resolución de determinación).RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. salvo en los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo 108º. así como la referencia a la infracción.2012 La Administración Tributaria podrá emitir en un solo documento las Resoluciones de Determinación y de Multa. los aspectos que han sido revisados. del Código Tributario. 103º (Actos de la Administración Tributaria). ARTÍCULO 76º.07.REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN Y DE MULTA La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará: 1. el monto de la multa y los intereses. de ser el caso. El deudor tributario. / 03 . Informe N° 021-2001-SUNAT/K00000 El inicio del procedimiento de fiscalización se inicia con la notificación del documento denominado requerimiento al deudor tributario. además. Concordancias: CT. 80º (Facultad de Acumular y Suspender la Emisión de Resoluciones y Órdenes de Pago). ARTÍCULO 77º.02. 78º (Orden de Pago). Leg.O.07. 135º (Actos reclamables). 8. 4. con la finalidad de realizar la comprobación de la documentación que hubiera sido requerida al deudor tributario. cuando se rectifique la declaración tributaria. A-50 A-52 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Concordancias: CT.10. La cuantía del tributo y sus intereses.2012. Arts. El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario observaciones a los cargos formulados. Concordancias: CT. El sentido que se le da al término "fiscalización".04. La tasa. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria).U. vigente a partir del 06.2012). las cuales podrán impugnarse conjuntamente. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). según lo señalado en el numeral 1) del artículo 62° del T. 104º (Formas de Notificación). la nulidad de requerimientos emitidos durante el proceso de fiscalización. 135º (Actos Reclamables). 78º (Orden de Pago). 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). los cuales podrán ser materia de impugnación en el procedimiento contencioso tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 1519-2-2003 Cuando existen discrepancias entre la administración y el contribuyente respecto de la aplicación de exoneraciones tributarias debe emitirse una resolución de determinación y no una orden de pago.

64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). Para determinar el monto de la Orden de Pago. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). dentro de un término de tres (3) días hábiles. 62º (Facultad de Fiscalización). no cumpliendo con los parámetros establecidos. por cuanto el valor no fue emitido de acuerdo con lo dispuesto por el numeral 1 del artículo 78º del Código Tributario. 3. 2. Por anticipos o pagos a cuenta. o los errores materiales de redacción o de cálculo incurridos en los que se basan. A c tuAlidAd E mprEsAriAl ARTÍCULO 79º. Las Órdenes de Pago que emita la Administración. a excepción de los motivos determinantes del reparo u observación. sin perjuicio que la Administración Tributaria pueda optar por practicarles una determinación de oficio. Numeral sustituido por el artículo 32º del D. que sustento el cobro de los Arbitrios Municipales del año1997 en el distrito de la Molina. oauomu Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligación o que habiendo declarado no efectuaron la determinación de la misma. no hacen referencia a las declaraciones que les sirven de sustento. RTF N° 06000-3-2007 Existen circunstancias que evidencian la improcedencia de la cobranza de las órdenes de pago cuando la deuda exigida no se habría calculado adecuadamente. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones.02. Para efectos de este numeral.. por lo que no han sido emitidas con arreglo a ley. la Administración Tributaria considerará la base imponible del período.02. Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros y registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados. los saldos a favor o créditos declarados en períodos anteriores y los pagos a cuenta realizados en estos últimos. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario. por lo que la administración ha infringido el procedimiento establecido. Leg. sino que la Administración desconoció el importe declarado por el contribuyente. en los casos siguientes: 1. ésta podrá / 03 A-51 A-53 . exigidos de acuerdo a ley. 109º (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). RTF N° 08914-2-2007 Son nulas las órdenes de pago que son emitidas. entre otras. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria).. Jurisprudencia: RTF N° 8169-1-2007 Si bien las órdenes de pago se sustentan en numeral 1 del artículo 78º del CT. en lo pertinente. Nº 953 (05. RTF Nº 793-1-2003 Se dejan sin efecto órdenes de pago al no acreditarse que las omisiones contenidas en dichos valores provengan de declaraciones juradas efectuadas por el contribuyente. RTF N° 09867-2-2007 Se confirma la apelada que declaró inadmisible la reclamación formulada contra la orden de pago puesto que fue emitida de conformidad con lo establecido por el numeral 1 del artículo 78º del Código Tributario. vigente a partir del 06.ORDEN DE PAGO PRESUNTIVA Si los deudores tributarios no declararan ni determinaran. Concordancias: CT. 5471-1-2004 y 12151-72007. por uno o más períodos tributarios. es una norma invalida por haber utilizado criterios proscritos por el Tribunal Constitucional en las Sentencias N° 0041-2004-AI/TC. por lo que para efectuar su cobro debe emitirse una resolución de determinación y no una orden de pago. se ha establecido que los Arbitrios Municipales no son susceptibles de autoliquedarse por el deudor tributario. tendrán los mismos requisitos formales que la Resolución de Determinación. de acuerdo al procedimiento establecido en el artículo siguiente.ORDEN DE PAGO La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria. o habiendo declarado no efectuaran la determinación de los tributos de periodicidad anual ni realizaran los pagos respectivos dentro del término de tres (3) días hábiles otorgado por la Administración. Sin perjuicio de lo expuesto se señala que en la RTF Nº 464-4-2006 se ha indicado que la Ordenanza N° 018-97. RTF N° 08133-5-2007 Son nulas las órdenes de pago que no identifican las declaraciones juradas en que se sustentan.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 78º. 103º (Actos de la Administración Tributaria).04. 5. Arts. RTF N° 05739-3-2007 Por economía procesal se dejan sin efecto ordenes de pago en la parte que exceden las rectificatorias al surtir efecto estas últimas sin que la Administración hubiera emitido pronunciamiento a la fecha de emisión de la apelada. 4. comunicaciones o documentos de pago. RTF N° 05737-3-2007 Existen circunstancias que evidencian la improcedencia de la cobranza cuando la Administración no se pronuncia dentro de plazo acerca de las declaraciones rectificatorias presentadas sobre el tributo y período materia de cobranza. RTF N° 11296-2-2007 Es nula la orden de pago cuando no detalla el motivo por el cual se desconoce la liquidación efectuada por el contribuyente. también se considera el error originado por el deudor tributario al consignar una tasa inexistente. previo requerimiento para que realicen la declaración y determinación omitidas y abonen los tributos correspondientes. 79º (Orden de Pago Presuntiva). sin necesidad de emitirse previamente la Resolución de Determinación. Jurisprudencia: RTF Nº 1737-7-2008 Se indica que en las RTF Nº 2687-3-2004. siendo además que en autos se verifica que la crisis económica que afronta la recurrente no implica la existencia de circunstancias que evidencien la improcedencia de la cobranza.04). RTF Nº 05569-3-2007 El error material en el código del tributo acredita la existencia de circunstancias que evidencian que la cobranza de la orden de pago podría resultar improcedente. no estando acreditado que la deuda sea exigible.

T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario emitir la Orden de Pago. será de aplicación aun cuando la alícuota del tributo por el cual se emite la Orden de Pago. Artículo sustituido por el artículo 33º del D. Nº 953 (05. 65º (Presunciones). 62º (Facultad de Fiscalización)..98). y la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración del tributo al que corresponde la Orden de Pago.FACULTAD SANCIONADORA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias..02. Arts. Jurisprudencia: RTF Nº 5662-5-2003 Procede acumular los expedientes cuando guarden conexión entre sí. Art. Lo dispuesto es de aplicación respecto a cada período por el cual no se declaró ni determinó o habiéndose declarado no se efectuó la determinación de la obligación. Art. La exigencia de pago de los tributos corresponde efectuarla a través de una Resolución de Determinación o de una Orden de Pago. Ley Nº 26979 .Orden de Pago. Jurisprudencia: RTF Nº 317-3-1997 La Administración actúa de manera ilegal cuando hace uso de un instrumento tributario . para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva regulado en el Código Tributario. CAPÍTULO III FACULTAD SANCIONADORA ARTÍCULO 82º.FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIÓN DE RESOLUCIONES Y ÓRDENES DE PAGO La Administración Tributaria tiene la facultad de suspender la emisión de la Resolución u Orden de Pago. 78º (Orden de Pago). se fijará como tributo una suma equivalente al mayor pago realizado por un contribuyente de nivel y giro de negocio similar. Leg. Tratándose de tributos que se determinen en forma mensual.para la cobranza de una deuda no tributaria. Para efecto de establecer el mayor importe del tributo pagado o determinado a que se refieren los párrafos anteriores. / 03 A-52 A-54 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu .09. lo que ocurra primero. 230º (Potestad Sancionadora). 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el Deudor Tributario). LPAG. Sobre el monto actualizado se aplicarán los intereses correspondientes. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta).04. Artículo sustituido por el artículo 34º del D.04. 135º (Actos Reclamables). vigente a partir del 06. y. cuyo monto no exceda del porcentaje de la UIT que para tal efecto debe fijar la Administración Tributaria. 25º (Deuda exigible coactivamente).02).Ley de procedimiento de ejecución coactiva.02. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). por una suma equivalente al mayor importe del tributo pagado o determinado en uno de los cuatro (4) últimos períodos tributarios anuales. 189º (Justicia Penal). que éste sirva de sustento. Lo dispuesto en los párrafos precedentes. 180º (Aplicación de Sanciones). Concordancias: CT.07. 62º (Facultad de Fiscalización). Nº 953 (05. 109º (Nuli- dad y Anulabilidad de los Actos).SUSPENSIÓN DE LA VERIFICACIÓN O FISCALIZACIÓN Artículo derogado por Ley Nº 27788 (25.04). 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva). Concordancias: CT. En caso de tributos de monto fijo. haya variado respecto del período que se tome como referencia. en los cuatro (4) últimos períodos tributarios anuales o en los doce (12) últimos meses. El tributo que se tome como referencia para determinar la Orden de Pago. Art. sin perjuicio de declarar la deuda de recuperación onerosa al amparo del inciso b) del artículo 27º. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). así como de los pagos a cuenta. Lo dispuesto es de aplicación respecto a cada mes o período por el cual no se realizó la determinación o el pago. La Orden de Pago que se emita no podrá ser enervada por la determinación de la obligación tributaria que posteriormente efectúe el deudor tributario.02. De no existir pago o determinación anterior. 103º (Actos de la Administración Tributaria).02. Norma II (Ámbito de Aplicación). acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias incluyendo costas y gastos. ARTÍCULO 81º. ARTÍCULO 80º. se tomará como referencia la suma equivalente al mayor importe de los últimos doce (12) meses en los que se pagó o determinó el tributo o el pago a cuenta. la Administración tomará aquél como base para determinar el monto de la Orden de Pago. según se trate de tributos de periodicidad anual o que se determinen en forma mensual. a cuenta del tributo omitido. será actualizado de acuerdo a la variación del índice de Precios al Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana por el período comprendido entre la fecha de pago o la de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración del tributo que se toma como referencia. se actualizará dichos montos de acuerdo a la variación del índice de Precios al Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana.04) vigente a partir del 06. así como de pagos a cuenta. Leg. (23. Concordancias: CT.. por lo cual es indebido utilizar una Resolución de Multa para efectuar el cobro de derechos pendientes de pago. Arts.

por tributos cuya recaudación se encuentre a cargo de la SUNAT. con acuerdo de la comisión respectiva y siempre que se refiera al caso investigado. Dicha información será entregada al Ministerio de Economía y Finanzas. Artículo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. Se encuentra comprendida en el presente inciso entre otras: 1. ARTÍCULO 85º. para sus fines propios.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ARTÍCULO 83º. responsables o terceros. 2. información verbal. en representación del Gobierno Central. cuando estén contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes. La solicitud de información será presentada por el titular de la dependencia competente del Gobierno Central a través del Ministerio de Economía y Finanzas para la expedición del Decreto Supremo habilitante. Concordancias: Const. La información requerida por las dependencias competentes del Gobierno Central para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales en los cuales este último sea parte.. 92º (Derechos de los Administrados). Arts. siempre que por su carácter global no permita la individualización de declaraciones. previa autorización del Superintendente Nacional de Administración Tributaria. educación y asistencia al contribuyente.12) Vigente a partir del 19. c) La publicación que realice la Administración TriA c tuAlidAd E mprEsAriAl oauomu butaria de los datos estadísticos. Art. 95º (Deficiencia o Falta de Precisión Normativa).07. 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción). g) La información reservada que intercambien los órganos de la Administración Tributaria. con la finalidad de distribuir el canon correspondiente. siempre que su necesidad se justifique por norma con rango de Ley o por Decreto Supremo..RESERVA TRIBUTARIA Tendrá carácter de información reservada. 110º (Facultad de Solicitar Información). los gastos.ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE La Administración Tributaria proporcionará orientación. 8 (Potestad de Reglamentar Leyes). cuando los actos de la Administración Tributaria sean objeto de impugnación. Arts. y que requieran para el cumplimiento de sus fines propios. d) La información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria en actos administrativos que sean el resultado de la aplicación de las normas de precios de transferencia. 119º (Dirección y Gestión de Servicios Públicos). Se tendrá por cumplida la exhibición si la Administración Tributaria remite copias completas de los documentos ordenados debidamente autenticadas por Fedatario. Arts. f ) La información que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias acreencias.ELABORACIÓN DE PROYECTOS Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia. 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración). así como la tramitación de las denuncias a que se refiere el artículo 192º. la cuantía y la fuente de las rentas. exhibiciones de documentos y declaraciones tributarias que ordene el Poder Judicial. respecto a la información contenida en las declaraciones referidas a los regímenes y operaciones aduaneras consignadas en los formularios correspondientes aprobados por dicha entidad y en los documentos anexos a tales declaraciones. o las Comisiones ínvestigadoras del Congreso. Esta información solamente podrá ser revelada en el supuesto previsto en el numeral 18º del artículo 62º y ante las autoridades administrativas y el Poder Judicial. cualesquiera otros datos relativos a ellos. La SUNAT podrá desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles. cuentas o personas. Asimismo la entrega de dicha información se realizará a través del referido Ministerio. La información que sobre las referidas acreencias requiera el Gobierno Central. siempre que sea con fines de investigación o estudio académico y sea autorizado por la Administración Tributaria. CT. Constituyen excepciones a la reserva tributaria: a) Las solicitudes de información. la base imponible o. e) Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efectúe la SUNAT. / 03 A-53 A-55 .07. el Fiscal de la Nación en los casos de presunción de delito. 118º Num. pendientes o canceladas. ARTÍCULO 84º. informaciones.2012 Concordancias: CT. Norma XIV (Ministerio de Economía y Finanzas). Por decreto supremo se regulará los alcances de este inciso y se precisara la información susceptible de ser publicada. y únicamente podrá ser utilizada por la Administración Tributaria. LPAG. b) Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera recaído resolución que ha quedado consentida..

Leg.04). A-54 A-56 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 .01).Reglamento de la excepción a la reserva tributaria en el caso de información requerida para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales (06. Ley Nº 27588 . Jurisprudencia RTF N° 07768-2-2005 Es procedente la queja contra la Administración por infracción a la reserva tributaria dado que entregó sin autorización del contribuyente información que sólo compete a éste.12. D.02. Artículo sustituido por el artículo 35º del D.04). 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). podrá incluir dentro de la reserva tributaria de terminados datos que el sujeto obligado a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) proporcione a la Administración Tributaria a efecto que se le otorgue dicho número. Concordancias: Const.02. 2º Num. Leg. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. están impedidos de ejercer por su cuenta o por intermedio de terceros. Leg. LPAG. Arts. dirigir y controlar los asuntos relativos a la política tributaria y arancelaria. 62º (Facultad de Fiscalización).S. 97º (Reserva Tributaria). no obstante que aún no se haya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o éste haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza. 88º (de la Declaración Tributaria). así sea gratuitamente.04. 2.04. por cuanto la información contenida en los mismos se encuentra dentro de los alcances de la reserva tributaria. ARTÍCULO 86º. sus representantes legales. Párrafo sustituido por el artículo 36º del D. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 174-2002-SUNAT/K00000 No procede otorgar a un tercero copia de los comprobantes de pago obtenidos en un procedimiento de fiscalización. la Administración Tributaria. responsables o terceros la información que pueda ser materia de publicación al amparo de los numerales 1 y 2 del presente artículo. si lo tuviera. CT. vigente a partir del 06.PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria al aplicar los tributos. CT. No incurren en responsabilidad los funcionarios y empleados de la Administración Tributaria que divulguen información no reservada en virtud a lo establecido en el presente artículo. informaciones. vigente a partir del 06. las deudas tributarias materia de fraccionamiento y/o aplazamiento. siempre que por su carácter general no permitan la individualización de declaraciones. cuentas o personas.07) vigente a partir del 01. i) La información que requiera el Ministerio de Economía y Finanzas. Art. Arts. a juicio del jefe del órgano administrador de tributos. quienes no podrán utilizarla para sus fines propios.05. N° 058-2004-EF .Ley prohibiciones y compatibilidades de funcionarios públicos (13. sanciones y procedimientos que corresponda. diseñar. funciones o labores permanentes o eventuales de asesoría vinculadas a la aplicación de normas tributarias. para evaluar. y su deuda exigible. se sujetarán a las normas tributarias de la materia. Nº 953 (05. y en general.07. h) La información reservada que se intercambie con las Administraciones Tributarias de otros países en cumplimiento de lo acordado en convenios internacionales. En ningún caso la información requerida permitirá la identificación de los contribuyentes. La publicación podrá incluir el nombre comercial del contribuyente ylo responsable. los montos pagados. 55º (Facultad de Recaudación). 85º (Reserva tributaria).03. ni aquéllos Concordancias: Const. 92º inc. Nº 953 (05. La publicación que realice la Administración Tributaria de los contribuyentes y/o responsables. cualquier otra información que obtenga de dicho sujeto o de terceros. 239º (Faltas administrativas).04). La obligación de mantener la reserva tributaria se extiende a quienes accedan a la información calificada como reservada en virtud a lo establecido en el presente artículo. que se abstengan de proporcionar información por estar comprendida en la reserva tributaria. Inciso incorporado por el artículo 21º del D.04. Arts. Adicionalmente. Nº 981 (15. inclusive a las entidades del sistema bancario y financiero que celebren convenios con la Administración Tributaria de acuerdo al artículo 55º. Asimismo. Jurisprudencia de Observancia Obvligatoria RTF Nº 9151-1-2008 La Administración se encuentra facultada a registrar en las centrales de riego la deuda exigible coactivamente. aquélla a la que se refiere el artículo 115º. 39º (Función Pública). 5 (Derecho a la Reserva Tributaria). implementar.02. En virtud a dicha facultad no podrá incluirse dentro de la reserva tributaria: 1. 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario previa solicitud del jefe del órgano solicitante y bajo su responsabilidad.. así como los tributos determinados por los citados contribuyentes y/o responsables. la Administración Tributaria no se encuentra obligada a proporcionar a los contribuyentes. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan labores por cuenta de ésta). j) (Derechos de los Administrados). Arts. La publicación de los datos estadísticos que realice la Administración Tributaria tanto en lo referido a tributos internos como a operaciones de comercio exterior. 186º (Sanción a funcionarios de la administración pública y otros que realizan labores por cuenta de esta). Sin embargo.02. entendiéndose por esta última. 75º (Deberes de las autoridades en los procedimientos).

3. y que al efecto contraten con el Estado. Asimismo. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes.OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán: 1. de acuerdo a la forma.2012 5. 6. registros. Emitir y/u otorgar. registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributación conforme a lo establecido en las normas pertinentes. de los libros. salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera. así como formular las aclaraciones que le sean solicitadas. soportes A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. sin perjuicio de la facultad de la administración tributaria para aplicar los procedimientos de determinación sobre base presunta a que se refiere el artículo 64. archivo y conservación de oauomu / 03 A-55 A-57 . asaltos y otros. 2. la SUNAT podrá sustituirlo en el almacenamiento.07. plazos y condiciones que le sean requeridos. Asimismo deberá portarlos cuando las normas legales así lo establezcan. registros. 4. programas. su representante legal. de ser el caso. Almacenar. las declaraciones. documentos y antecedentes mencionados en el párrafo anterior. plazos y condiciones que ésta establezca. plazo y condiciones que establezca la SUNAT. programas. 7. libros de actas. mecanizada o electrónica. b. en la forma. libros de actas. Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional. de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. llevados de manera manual. La presentación de la declaración y el pago de los tributos. soportes portadores de microformas grabadas. plazos y condiciones establecidas.07. las mismas que deberán ser refrendadas por el sujeto fiscalizado o. sistemas. en un plazo de quince (15) días hábiles. serán emitidos en moneda nacional. Cuando el deudor tributario esté obligado o haya optado por llevar de manera electrónica los libros. considerando lo siguiente: a. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. registros o por emitir de la manera referida los documentos que regulan las normas sobre comprobantes de pago o aquellos emitidos por disposición de otras normas tributarias. así como presentar o exhibir. así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con ellas. Igualmente el deudor tributario deberá indicar a la SUNAT el lugar donde se llevan los mencionados libros. registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. la pérdida. Párrafo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. El plazo para rehacer los libros y registros será fijado por la Sunat mediante resolución de superintendencia. según señale la Administración. Para tal efecto. en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América. archivar y conservar los libros y registros. en todos los casos las Resoluciones de Determinación. Para la aplicación de saldos a favor generados en períodos anteriores se tomarán en cuenta los saldos declarados en moneda nacional. Asimismo deberán cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos en el artículo 11º. Proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta requiera. registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. o los sistemas. Esta obligación incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los programas y los archivos en medios magnéticos o de cualquier otra naturaleza.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO IV OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS ARTÍCULO 87º. destrucción por siniestro. así como la de proporcionar o facilitar la obtención de copias de las declaraciones. o la que ordenen las normas tributarias. sobre las actividades del deudor tributario o de terceros con los que guarden relación.12) Vigente a partir del 19. Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el número de identificación o inscripción en los documentos respectivos. así como el de las sanciones relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes. mediante Decreto Supremo se establecerá el procedimiento aplicable. se realizarán en moneda nacional. en la forma. Permitir el control por la Administración Tributaria. informes.. siempre que las normas tributarias lo exijan. los comprobantes de pago o los documentos complementarios a éstos. El deudor tributario deberá comunicar a la administración tributaria. mientras el tributo no esté prescrito. Los sujetos exonerados o inafectos también deberán presentar las declaraciones informativas en la forma. con los requisitos formales legalmente establecidos y en los casos previstos por las normas legales. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes. informes. soportes portadores de microformas grabadas. Órdenes de Pago y Resoluciones de Multa u otro documento que notifique la Administración Tributaria. soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan.

04.07. b) (Formas de pago de la deuda tributaria). Jurisprudencia: RTF Nº 9151-1-2008 La Administración Tributaria se encuentra facultada a registrar en las centrales de riesgo la deuda tributaria exigible coactivamente.03). 88º (De la declaración tributaria).04. depósitos. la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. Leg. podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por medios magnéticos. Esta obligación conlleva la prohibición de divulgar.02.Normas vinculadas a asuntos contables. N° 260-2004/SUNAT . previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. i n sT i TuT o P a c í f i c o Concordancias: CT. Nº 943 . 10.04). Permitir la instalación de los sistemas informáticos. Artículo sustituido por el artículo 37º del D. plazo y condiciones en que deben cumplirla. equipos u otros medios utilizados para el control tributario proporcionados por SUNAT con las condiciones o características técnicas establecidas por ésta. vigente a partir del 06.Ley del Registro Único de Contribuyentes (20.Norman la presentación de declaraciones mediante el Programa de Declaración Telemática (PDT) para los sujetos perceptores de rentas de cuarta categoría (11.03. Numeral modificado por el artículo 13º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. debiendo comunicar a la Administración Tributaria cualquier hecho que impida cumplir con dicha obligación a efectos de que la misma evalúe dicha situación. vigente a partir del 01.12. Leg.12. sea en provecho propio o de terceros.Aprueban normas para que los deudores tributarios presenten sus declaraciones determinativas y efectúen el pago de los tributos internos a través de SUNAT virtual (01. (30. Numeral incorporado por el artículo 22º del D. 11. soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible. N° 234-06/SUNAT . o por cualquier otro medio que señale. su reconstrucción en caso de pérdida o destrucción y la comunicación al deudor tributario de tales situaciones. la información a que se refiere el párrafo anterior y es extensible a los representantes que se designen al amparo del numeral 18 del artículo 62º. que acrediten su adquisición y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la posesión.S.04). no sólo se debe contar con comprobantes de pago por adquisiciones que cumplan los requisitos sustanciales y formales sino que además. como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.07.07.07). valores y fondos. 64º (Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta). Arts. Se presume sin admitir prueba en contrario.10 de la apelación). así como los derechos de crédito cuyos titulares sean aquellos deudores en cobranza coactiva que la SUNAT les indique. R. Jurisprudencia: RTF Nº 2259-2-2003 Para sustentar el crédito fiscal en forma fehaciente y razonable. los datos solicitados por la Administración Tributaria. por el plazo de prescripción del tributo.07. fax. entregar el comprobante de pago o guía de remisión correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado de los bienes se realice.1. 9. 62º (Facultad de fiscalización). podrá establecer para determinados deudores la obligación de presentar la declaración en las formas antes mencionadas y en las condiciones que señalen para ello. Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. 178º (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). en forma correcta y sustentada.06). La comunicación a que se refiere el párrafo anterior deberá realizarse en el plazo de quince (15) días hábiles de ocurrido el hecho. transferencia electrónica. mediante resolución de superintendencia. 32º inc. es necesario que dichos comprobantes sustenten operaciones reales. Sustentar la posesión de los bienes mediante los comprobantes de pago que permitan sustentar costo o gasto. no obstante que aún no se haya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o éste haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza. Adicionalmente. conservará y archivará los libros. cuando la Administración Tributaria lo requiera. Guardar absoluta reserva de la información a la que hayan tenido acceso. 11º (Domicilio fiscal y procesal). así como la forma. custodia y otros. La Administración Tributaria.S. 14. En caso de tener la calidad de remitente. o usar. forma y condiciones de presentación La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley. La SUNAT también podrá sustituir a los demás sujetos que participan en las operaciones por las que se emitan los mencionados documentos. Nº 981 (15.. Mantener en condiciones de operación los sistemas o programas electrónicos.02). D. Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida por ésta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias. Los deudores tributarios deberán consignar en su declaración. Definición. Nº 953 (05. Para dicho efecto mediante Resolución de Superintendencia se designará a los sujetos obligados a proporcionar dicha información. regulará el plazo por el cual almacenará. relacionada a terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria.12) Vigente a partir del 19. 8. Reglamento. 12. Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes.DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA 88. registros y documentos referidos en el párrafo anterior.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario los mismos. que toda declaración tributaria es jurada. Leg. 146º (Requisitos A-56 A-58 oauomu / 03 .12. 173º (Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse o acreditar la inscripción en los registros de la Administración).2012 La Sunat.10. a solicitud del deudor tributario. la forma de acceso a los mismos por el deudor tributario respecto de quien opera la sustitución. bajo cualquier forma.S. R. 13. Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. R.02. N° 138-2002/SUNAT . ARTÍCULO 88º.

176º (Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones). administradores. respectivamente que hayan sido motivo de verificación o fiscalización.Responsables Solidarios). LIR Art.A ctuAlidAd t ributAriA 88.Leg. la deuda tributaria determinada en el procedimiento de fiscalización parcial que se reduzca o elimine por efecto de dicha declaración no podrá ser materia de un procedimiento de cobranza coactiva. 16º Inc. presentada en un procedimiento de fiscalización o verificación en curso.CUMPLIMIENTODEOBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS JURÍDICAS En el caso de las personas jurídicas. Informe N° 050-2001-SUNAT/K00000 No puede considerarse como fecha de presentación del Programa de Declaración Telemática de Remuneraciones -PDT de Remuneraciones.Obligados a usar PDT (18. luego de haberse presentado en él.8. sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior. sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior. una primera declaración jurada rectificatoria que la incrementó y sobre cuya base. oauomu Concordancias: CT. albaceas o.09. Concordancias: CT. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica).. la Administración emitió la correspondiente orden de pago. en su defecto. 2) (Representantes .8º DF. por los aspectos de los tributos y períodos o por los tributos y períodos. En caso contrario. una fecha distinta a aquella en la que el deudor tributario hizo entrega del disquete correspondiente. R. Cuando la declaración rectificatoria a que se refiere el párrafo anterior surta efectos.. Concordancias: CT. lo cual no implicará el desconocimiento de los reparos efectuados en la mencionada fiscalización parcial. 92º inc. mediante Resolución de Superintendencia N° 188-2007/SUNAT a los deudores tributarios de las zonas declaradas en estado de emergencia por el sismo del 15. 30º (Obligados al Pago). Jurisprudencias: RTF N° 07650-1-2005 El efecto de la declaración rectificatoria consiste en modificar las cifras consignadas en la declaración original por el tributo y período materia de rectificación. Arts.CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS SOCIEDADES CONYUGALES Y SUCESIONES INDIVISAS En las sociedades conyugales o sucesiones indivisas. Nº 129-2002/SUNAT . la declaración podrá ser rectificada. sean personas naturales o jurídicas. La presentación de declaraciones rectificatorias se efectuara en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria.2007. surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella. es aplicable cuando la Administración Tributaria deba verificar una segunda declaración jurada rectificatoria que reduce el monto de la deuda tributaria. ARTÍCULO 89º. Arts. las obligaciones tributarias se cumplirán por los representantes legales. La declaración rectificatoria presentada con posterioridad a la culminación de un procedimiento de fiscalización parcial que comprenda el tributo y período fiscalizado y que rectifique aspectos que no hubieran sido revisados en dicha fiscalización. las obligaciones tributarias deberán ser cumplidas por sus representantes legales.2012. 178º nums. Vigente a partir del 02. de manera excepcional. presentando para tal efecto la declaración rectificatoria respectiva.Responsables Solidarios). debiendo modificarse o dejarse sin efecto la resolución que la contiene en aplicación de lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 108º. 30º (Obligados al Pago). 60º (Inicio de la determinación de la obligación tributaria). La declaración rectificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que determine igual o mayor obligación.07.02). 21º (Capacidad Tributaria). 16º (Representantes . salvo que la declaración rectificatoria determine una mayor obligación. Concordancias: CT.10.CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONERÍA JURÍDICA En el caso de las entidades que carezcan de personería jurídica. 23º (Forma de Acreditar la Representación). ARTÍCULO 90º. surtirá efectos desde la fecha de su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. 87º (Obligaciones de los deudores tributarios). (Presentación de declaraciones). 16 (Sociedades Conyugales). Vencido éste. k) (Derechos de los administrados). por cualquiera de los interesados. Artículo modificado por el Decreto Legislativo Nº 1113 (05. D. Arts. Transcurrido el plazo de prescripción no podrá presentarse declaración rectificatoria alguna. dentro del plazo de prescripción. aprobado por Decreto Supremo N° 13599-EF y modificado por Decreto Legislativo N° 953. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-57 A-59 . toda vez que el recurrente cuestiona su autenticidad Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 004-2008-SUNAT/2B0000 Facilidades otorgadas. En caso contrario. No surtirá efectos aquella declaración rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75º o una vez culminado el proceso de verificación o fiscalización parcial o definitiva. 16º (Representantes . 59º (Determinación de la obligación tributaria). 21º (Capacidad Tributaria). surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella.. por cualquiera de los integrantes de la entidad. ARTÍCULO 91º.Responsables Solidarios).2 De la declaración tributaria sustitutoria o rectificatoria La declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida dentro del plazo de presentación de la misma.S. RTF Nº 0800-1-2003 Corresponde que la Administración emita nuevo pronunciamiento teniendo en consideración la nueva pericia grafotécnica a practicarse respecto de las firmas consignadas en las declaraciones juradas rectificatorias originales. Nº 953 .2012). Arts. las obligaciones tributarias se cumplirán por quien administre los bienes o en su defecto. 1 y 2 (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias). 30º (Obligados al Pago). 85º (Reserva tributaria). Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 0014157-3-2008 El plazo de sesenta días previsto por el artículo 88° del Texto Único Ordenado del Código Tributario.

D.S. Art. k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por él presentadas a la Administración Tributaria. El derecho a la devolución de pagos indebidos o en exceso. de acuerdo a lo establecido en el artículo 93°. m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario. g) Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el artículo 170°. ARTÍCULO 93º. CT. podrán formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. 2º (Derechos de la Persona). A-58 A-60 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . apelación. Nº 953 (Creación de la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero). D. conforme a las disposiciones sobre la materia. Arts. h) Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el presente Código. Asimismo.DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS Los deudores tributarios tienen derecho. n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarios de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 36°. R. e) Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte así como la identidad de las autoridades de la Administración Tributaria encargadas de éstos y bajo cuya responsabilidad se tramiten aquéllos. l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administración Tributaria. q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalización.Establecen disposiciones para la presentación y atención de quejas y sugerencias ante la SUNAT. laborales y profesionales. así como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva. e). luego de finalizado el acto ya su sola solicitud verbal o escrita. y obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones tributarias. de conformidad con las normas vigentes. demanda contencioso-administrativa y cualquier otro medio impugnatorio establecido en el presente Código.Leg. Nº 043-2003-PCM . p) Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. LPAG.04. Concordancias: Const. i) Formular consulta a través de las entidades representativas. Leg. Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública (24. Art. por este Código o por leyes específicas. 92º (Derechos de los Administrados).S. 12ma.04) vigente a partir del 06. Arts. podrán ejercer los conferidos por la Constitución.04.F. 5 (Derecho a la Información).. d) Interponer reclamo. entre otros.02.02. incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes podrán solicitarlo en los términos establecidos por el artículo 39º. Nº 073-2002-SUNAT . b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso. 94º (Procedimiento de Consultas). c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas. R. Los Literales b). 148º (Acción Contencioso Administrativa). fueron sustituidos por el artículo 39º del D.CONSULTAS INSTITUCIONALES Las entidades representativas de las actividades económicas.. 200º (Garantías Constitucionales). cuando se le requiera su comparecencia. Concordancias: Const.Aprueban Texto Único Ordenado de la Ley Nº 27806. así como las entidades del Sector Público Nacional. en el caso de personas naturales. m) y q). de acuerdo con las normas vigentes. Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el párrafo precedente serán devueltas no pudiendo originar respuesta del órgano administrador ni a título informativo.Aprueban Formulario Nº 5030 a utilizarse para solicitar acceso a la información pública de SUNAT. Asimismo.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TÍTULO V DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS ARTÍCULO 92º. Nº 953 (05. D. 106º (Derecho de Petición Administrativa). 3º (Protección de Futuros Derechos). con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. el acceso a los expedientes se rige por lo establecido en el artículo 131º. j) La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria en los términos señalados en el artículo 85°. f ) Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal. N° 1592003/SUNAT . o) Solicitar a la Administración la prescripción de la deuda tributaria. además de los derechos antes señalados. a: a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria. 2º Num. Jurisprudencia: RTF Nº 5125-3-2002 No se vulnera el derecho de defensa del contribuyente mediante el acto de notificación conjunta de los valores con las resoluciones de ejecución coactiva.03).S.

de acuerdo a las condiciones que establezca la Administración Tributaria. 83º (Elaboración de Proyectos).SUNAT proceder a la elaboración del proyecto de ley o disposición reglamentaria correspondiente. será establecido mediante Decreto Supremo.02. no se encuentran facultadas a formular consultas escritas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. Concordancias: CT.12. Nº 981 (15.PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS Las consultas se presentarán por escrito ante el órgano de la Administración Tributaria competente. Leg. Leg. ARTÍCULO 94º. el usuario y el transportista están obligados a exhibir los referidos comprobantes.04). / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-59 A-61 . 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios).OBLIGACIONES DEL COMPRADOR.2 (Tipos de Infracciones Tributarias). deberán solicitar la elaboración del proyecto de norma legal o reglamentaria al Ministerio de Economía y Finanzas. así como a llevarlos consigo durante el traslado.03. así como a permitir y facilitar el ejercicio de sus funciones. 172º Inc.DEFICIENCIA O FALTA DE PRECISIÓN NORMATIVA En los casos en que existiera deficiencia o falta de precisión en la norma tributaria. la misma que será publicada en el Diario Oficial. Otorgar y Exigir Comprobantes de Pago y/u otros Documentos). Nº 953 (05. De igual forma se encuentran obligados a cumplir con lo solicitado expresamente por la Administración Tributaria. Nº 138-99-SUNAT . Arts. notarios. las Empresas Estatales de Derecho Privado. incluyendo otras excepciones al plazo fijado en el primer párrafo del presente artículo.02. 111º (Facultad de formular consultas). El plazo a que se refiere el primer párrafo del presente Concordancias: LPAG.99). comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones. Art. Arts.. vigente a partir del 01. Concordancias: CT. los funcionarios y servidores públicos. el comprador.07.07). respecto del asunto consultado. TÍTULO VI OBLIGACIONES DE TERCEROS ARTÍCULO 96º. R.S. de conformidad a lo establecido en el artículo 93° del TUO del Código Tributario. Artículo sustituido por el artículo 23º del D. ARTÍCULO 95º. fedatarios y martilleros públicos. Arts.OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público. La falta de contestación en dicho plazo no implicará la aceptación de los criterios expresados en el escrito de la consulta.02.04.02.. cuando fueran requeridos. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Publica y otros que realizan Labores por cuenta de ésta). Nº 953 (05. el órgano de la Administración Tributaria emitirá Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. no será aplicable la regla que contiene el artículo anterior. Artículo sustituido por el artículo 40º del D. oauomu Concordancias: CT.04. Párrafos sustituidos por el artículo 41º del D. 94º (Procedimiento de Consultas). 93º (Consultas Institucionales). En cualquier caso.. El pronunciamiento que se emita será de obligatorio cumplimiento para los distintos órganos de la Administración Tributaria. vigente a partir del 06.. Leg.Aprueban Reglamento para la presentación de la Declaración Anual de Notarios (14. debiendo la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . 174º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Emitir. ARTÍCULO 97º. el mismo que deberá dar respuesta al consultante en un plazo no mayor de noventa (90) día hábiles computados desde el día hábil siguiente a su presentación.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por SUNAT Informe N° 058-2006-SUNAT/2B0000 Las Empresas de Derecho Público. 188º (Sanción a Miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público). las Empresas de Economía Mixta y de Accionariado del Estado a que se refiere la Ley de la Actividad Empresarial del Estado. Las personas que presten el servicio de transporte de bienes están obligadas a exigir al remitente los comprobantes de pago. guías de remisión y/o documentos que correspondan a los bienes. artículo no se aplicará en aquellos casos en que para la absolución de la consulta sea necesaria la opinión de otras entidades externas a la Administración Tributaria. USUARIO Y TRANSPORTISTA Las personas que compren bienes o reciban servicios están obligadas a exigir que se les entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios recibidos. Tratándose de consultas que por su importancia lo amerite.04. Cuando se trate de otros órganos de la Administración Tributaria.04) vigente a partir del 06. guías de remisión y/o documentos a los funcionarios de la Administración Tributaria. El procedimiento para la atención de las consultas escritas.

Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. actividades mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades.07. Art. Las Salas especializadas.2012).COMPOSICIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL El Tribunal Fiscal está conformado por: 1. quien podrá tener en cuenta la materia.07. salvo el ejercicio de la docencia universitaria. según el cual la recusación para la inhibición de un vocal se tramita y resuelve por los otros miembros de la Sala.NOMBRAMIENTO Y RATIFICACIÓN DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL El Vocal Presidente. La Oficina de Atención de Quejas. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se aprueba el procedimiento de nombramiento y ratificación de miembros del Tribunal Fiscal. Título IX (Impedimento. D.DEBER DE ABSTENCIÓN DE LOS VOCALES DEL TRIBUNAL FISCAL Los Vocales del Tribunal Fiscal. en su caso. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Vocal Administrativo y los demás Vocales del Tribunal Fiscal son nombrados mediante Resolución Suprema refrendada por el Ministro de Economía y Finanzas. sin perjuicio de las faltas de carácter disciplinario previstas en el Decreto Legislativo Nº 276 y su Reglamento.02. el tributo. 3. incompetencia o inmoralidad. haciendo resolución dos votos conformes.07. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria). estando prohibidos de ejercer su profesión. No es procedente la Recusación planteada respecto de un vocal del Tribunal por considerar que conoció la causa en la etapa de reclamación. Vigente a partir del 06. La especialidad de las Salas será establecida por el Presidente del Tribunal Fiscal. Además contarán con un Secretario Relator de profesión abogado y con asesores en materia tributaria y aduanera.02). por tanto debe adoptarse el procedimiento previsto en el artículo 150º de la Ley Orgánica del Poder Judicial. Los miembros del Tribunal Fiscal señalados en el presente artículo desempeñarán el cargo a tiempo completo y a dedicación exclusiva. disponer la conformación de las Salas y proponer a los Secretarios Relatores. vigente a partir del 06. 99º (Ratificación de los Miembros del Tribunal Fiscal). Nº 953 (05. cuyo número será establecido por Decreto Supremo según las necesidades operativas del Tribunal Fiscal. con no menos de cinco (5) años de ejercicio profesional o diez (10) años de experiencia en materia tributaria o aduanera.2012). Sección Tercera. de los cuales uno ejercerá el cargo de Presidente de Sala. integrada por el Vocal Presidente quien representa al Tribunal Fiscal. 88º (Causales de Abstención de la Autoridad Resolutiva).S. el órgano administrador y/o cualquier otro criterio general que justifique la implementación de la especialidad. el Pleno podrá estar integrado exclusivamente por las Salas competentes por razón de la materia. Excusación y Abstención). ARTÍCULO 100º... Arts. Leg. Corresponde al Presidente del Tribunal Fiscal designar al Presidente de las Salas Especializadas. compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan Labores por cuenta de ésta). 2. Es el órgano encargado de establecer. La Sala Plena del Tribunal Fiscal.2012 Concordancias: CT. 4. 5. se abstendrán de resolver en los casos previstos en el artículo 88º de la Ley del Procedimiento Administrativo General.04). La Sala Plena podrá ser convocada de oficio por el Presidente del Tribunal Fiscal o a pedido de cualquiera de las Salas. La Presidencia del Tribunal Fiscal. La Vocalía Administrativa. . cuyo nombramiento se efectuará mediante Resolución Ministerial. por un período de tres (03) años. Los miembros del Tribunal Fiscal serán ratificados cada tres (03) años.. de profesión abogado. si se acredita que en dicho momento no prestaba servicios a la Administración Tributaria. integrada por un Vocal Administrativo encargado de la función administrativa.04 Concordancias: LPAG. ARTÍCULO 99º.02. los procedimientos que permitan el mejor desempeño de las funciones del Tribunal Fiscal así como la unificación de los criterios de sus Salas. CPC. Arts. bajo responsabilidad. Cada Sala está conformada por tres (3) vocales. estando presidida por el Presidente del Tribunal Fiscal. N° 145-2002-EF .07. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). A-60 A-62 i n sT i TuT o P a c í f i c o oluomm 02 oauomu / 03 Jurisprudencia: RTF Nº 694-2-1997 En el Código Tributario no existe procedimiento previsto para resolver el Recurso de Recusación. Vigente a partir del 06. Artículo sustituido por el artículo 42º del D. quien tendrá voto dirimente.2012 Concordancias: CT. 98º (Composición del Tribunal Fiscal). 100º (Deber de Abstención de los Vocales del Tribunal Fiscal). mediante acuerdos de Sala Plena.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TÍTULO VII TRIBUNAL FISCAL ARTÍCULO 98º. que deberán ser profesionales de reconocida solvencia moral y versación en materia tributaria o aduanera según corresponda.09. Sin embargo. En caso que el asunto o asuntos a tratarse estuvieran referidos a disposiciones de competencia exclusiva de las Salas especializadas en materia tributaria o de las Salas especializadas en materia aduanera. serán removidos de sus cargos si incurren en negligencia.Precisan especialización de las salas que conforman el Tribunal Fiscal (25. integrada por los Resolutores – Secretarios de Atención de Quejas.

A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 101º. sobre los derechos aduaneros. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones que expida la SUNAT. Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributario. y las correspondientes a las aportaciones a EsSALUD y a la ONP. al no existir una resolución de comiso emitida y apelada con anterioridad. la resolución deberá ser emitida con carácter de jurisprudencia de observancia obligatoria. su reglamento y normas conexas y los pertinentes al Código Tributario. así como contra las Resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria. dos (2) votos conformes. Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público.02. cuando existan actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código. Art. 5. Los numerales 1 y 2 sustituidos por el artículo 43º del D. Conocer y resolver en última instancia administrativa. 3. 2.FUNCIONAMIENTOY ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirán con la periodicidad que se establezca por Acuerdo de Sala Plena. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). Vigente a partir del 06. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal).07. Exp. 8. las apelaciones respecto de la sanción de comiso de bienes.2012 La atención de las referidas quejas será efectuada por la Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal. Para estos efectos. salvo en las materias de menor complejidad que serán resueltas por los vocales del Tribunal Fiscal como órganos unipersonales. así como las sanciones que sustituyan a ésta última de acuerdo a lo establecido en el artículo 183°.2012). Jurisprudencia: RTF Nº 6776-3-2002 En el procedimiento contencioso tributario sólo debe ventilar el debido cumplimiento de una norma de acuerdo a su propio texto promulgado y publicado conforme a ley. dando lugar a la aplicación de la Constitución. Nº 953 (05.04. de acuerdo a lo establecido en el artículo 154°.02. Art 53º (Órganos Resolutores). RM Nº 160-EF-10 . Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Numeral modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Leg. Resoluciones de Multa u otros actos administrativos que tengan relación directa con la determinación de la obligación tributaria.2012). 236º (Parentesco Consanguíneo). Nº 050-2004-AI/TC La Administración no tiene la facultad sino el deber de desconocer la supuesta obligatoriedad de la norma infraconstitucional viciada. Vigente a partir del 06. su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera. vigente a partir del 06.(TUO del Reglamento de Organización y Funciones del Tribunal Fiscal) (25.10. Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias para suplir las deficiencias en la legislación tributario y aduanera. Resolver en vía de apelación las tercerías que se interpongan con motivo del Procedimiento de Cobranza Coactiva. sin entrar a discutir si se ha respetado o no los principios constitucionales.07. Uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia.JERARQUÍA DE LAS NORMAS Al resolver el Tribunal Fiscal deberá aplicar la norma de mayor jerarquía.07. según lo dispuesto en las normas sobre la materia. En dicho caso. Resoluciones de Determinación. clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas. I-49 Sentencia del Tribunal Constitucional: STC.2012 6..07. CC. mediante Acuerdo de Sala Plena se aprobarán las materias consideradas de menor complejidad. 9. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Atender las quejas que presenten los deudores tributarios contra la Administración Tributaria. Concordancias: CT. 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria). Art. 4. así como las demás que sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo aplicable. las que se interpongan de acuerdo con la Ley General de Aduanas.95). así como otros que permitan el mejor desarrollo de los procedimientos tributarios. a fin de realizar la notificación de sus resoluciones.. Son atribuciones del Tribunal Fiscal: 1. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones. Concordancias: CT. 53º (Órganos Resolutores). ARTÍCULO 102º. Jurisprudencia: RTF Nº 505-2-2003 El Tribunal no es competente para conocer de los casos de abandono de bienes comisados. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de la Administración Tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas contra Órdenes de Pago.04). oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-61 A-63 . 7.

formas. así como las demás disposiciones necesarias para la notificación por los medios referidos en el segundo párrafo del presente literal. Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por la SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisión o puesta a disposición de un mensaje de datos o documento.. lativo N° 981.02.FORMAS DE NOTIFICACIÓN La Notificación de los actos administrativos se realizará. (v) Fecha en que se realiza la notificación. vigente a partir del 06.02. el procedimiento. Artículo sustituido por el artículo 44º del D. (iii) Número de documento que se notifica. modificado por el Decreto Legis- b) Por medio de sistemas de comunicación electrónicos. El acuse de recibo deberá contener. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). se considera válida mientras el deudor tributario no haya comunicado el cambio del mencionado domicilio. (iv) Nombre de quien recibe y su firma.S. En defecto i n sT i TuT o P a c í f i c o A-62 A-64 oluomm 02 oauomu / 03 . (ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. 104º (Formas de Notificación). N°014-2008/SUNAT – Regulan Notificación de los Actos Administrativos por Medio electrónico (08.07. el procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo. Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Leg. Vigente a partir del 06. LPAG. con acuse de recibo o con certificación de la negativa a la recepción efectuada por el encargado de la diligencia. sin que sea relevante el motivo de rechazo alegado. Arts. indistintamente. Concordancias: CT. como mínimo: (i) Apellidos y nombres. los requisitos.04. en el domicilio fiscal. en los casos de extinción de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o recuperación onerosa. formas y demás condiciones se establecerán mediante Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas. los datos indicados en el segundo párrafo del inciso a) y señalar que se utilizó esta forma de notificación.02. El acuse de la notificación por constancia administrativa deberá contener.2012). Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 10224-7-2008 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso a) del artículo 104° del Texto Único Ordenado del Código Tributario.ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Los actos de la Administración Tributaria serán motivados y constarán en los respectivos instrumentos o documentos. ARTÍCULO 104º. lo cual resta fehaciencia a la notificación. la notificación se considerará efectuada al día hábil siguiente a la fecha del depósito del mensaje de datos o documento.2012 Concordancias: R. Nº 953 (05. aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF.08). se niegue a suscribir la constancia respectiva y/o no proporciona sus datos de identificación. o la constancia de la negativa. es válida la notificación de los actos administrativos cuando en la constancia de la negativa a la recepción se consigna adicionalmente que se fijó un cedulón en el domicilio fiscal.07. como mínimo. La notificación efectuada por medio de este inciso.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario LIBRO TERCERO PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 103º.. 140º y 146º podrá efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el referido trámite. denominación o razón social del deudor tributario. Art.04). efectuada en el domicilio fiscal. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia establecerá los requisitos. 1º (Concepto de Acto Administrativo). por cualquiera de las siguientes formas: a) Por correo certificado o por mensajero. siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma vía. condiciones. En el caso del Tribunal Fiscal. se haga presente en las oficinas de la Administración Tributaria. la notificación por constancia administrativa de los requerimientos de subsanación regulados en los artículos 23º. La notificación con certificación de la negativa a la recepción se entiende realizada cuando el deudor tributario o tercero a quien está dirigida la notificación o cualquier persona mayor de edad y capaz que se encuentre en el domicilio fiscal del destinatario rechace la recepción del documento que se pretende notificar o. recibiéndolo. Jurisprudencia: RTF Nº 2232-2-2003 Irregularidades en la notificación del requerimiento de pruebas determina la nulidad de éste como de la resolución de la resolución apelada que se sustenta en él. cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 8062-2-2008 Se señala que no existe fehaciencia de la notificación de las resoluciones de determinación puesto que la firma del notificador no coincide con la firma de su documento de identidad. d) Mediante la publicación en la página web de la Administración Tributaria. Cuando el deudor tributario tenga la condición de no hallado o de no habido. c) Por constancia administrativa. su representante o apoderado. así como la contemplada en el inciso f ).

(iv) Fecha en que se realiza la notificación. bajo la puerta. la Administración Tributaria deberá efectuar la notificación dentro de un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir de la fecha en que emitió el documento materia de la notificación. y que los documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado. (v) Dirección del domicilio fiscal donde se realiza la notificación. en uno de mayor circulación de dicha localidad. en el lugar en que se los ubique. el monto de éstos y el período o el hecho gravado.07). Sin embargo. La publicación a que se refiere el presente numeral. en el domicilio fiscal. Inciso sustituido por el artículo 24º del D. f ) y la publicación señalada en el numeral 2 del primer párrafo y en el segundo párrafo del inciso e) del presente artículo. Existe notificación tácita cuando no habiéndose verificado notificación alguna o ésta se hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales. en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. (vi) Número de Cedulón. en el caso de la publicación a que se refiere el numeral 2. Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de notificación a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse cerrado. según corresponda. En caso que en el domicilio no se pudiera fijar el Cedulón ni dejar los documentos materia de la notificación. Los documentos a notificarse se dejarán en sobre cerrado. Nº 981 (15. ésta deberá realizarse en la página web de la Administración y además en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. así como la mención a su naturaleza.04. b). en lo pertinente. la SUNAT podrá realizar la notificación por cualquiera de las formas siguientes: 1) Mediante acuse de recibo. hubiera negativa a la recepción. El acuse de la notificación por Cedulón deberá contener. La publicación a que se refiere el párrafo anterior deberá contener el nombre. en su defecto. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. en uno de mayor circulación de dicha localidad. se fijará en el domicilio procesal una constancia de la visita efectuada y se procederá a notificar en el domicilio fiscal. podrá emplearse la forma de notificación a que se refiere el numeral 1. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. 2) Mediante la publicación en la página web de la SUNAT o. bajo la puerta. Leg. A c tuAlidAd E mprEsAriAl f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado. la persona a quien ha debido notificarse una actuación efectúa cualquier acto o gestión que demuestre o suponga su conocimiento.03. d). e) Cuando se tenga la condición de no hallado o no habido o cuando el domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido. Tratándose de personas jurídicas o empresas sin personería jurídica. efectuada por el encargado de la diligencia. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. se fijará un Cedulón en dicho domicilio. en su defecto. entregado de manera personal al deudor tributario. al representante legal o apoderado. la SUNAT notificará conforme a lo previsto en el inciso e). (viii) La indicación expresa de que se ha procedido a fijar el Cedulón en el domicilio fiscal.A ctuAlidAd t ributAriA oluomm 02 oauomu / 03 de dicha publicación. el tipo de tributo o multa. Se considerará como fecha de la notificación aquélla en que se practique el respectivo acto o gestión. o con certificación de la negativa ala recepción efectuada por el encargado de la diligencia. (ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. en uno de mayor circulación de dicha localidad. vigente a partir del 01. la notificación podrá ser efectuada con el representante legal en el lugar en que se le ubique. como mínimo: (i) Apellidos y nombres. Cuando la notificación no pueda ser realizada en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a éste distinto a las situaciones descritas en el primer párrafo de este inciso. Tratándose de las formas de notificación referidas en los incisos a). denominación o razón social de la persona notificada. la Administración Tributaria podrá optar por publicar dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o.07. deberá contener el nombre. de ser el caso. más el término de la distancia. el número de RUC o el documento de identidad que corresponda y la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. en el Diario Oficial o. excepto cuando se trate de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva en el supuesto previsto en A-63 A-65 . denominación o razón social del deudor tributario. con el encargado o con algún dependiente de cualquier establecimiento del deudor tributario o con certificación de la negativa a la recepción. denominación o razón social de la persona notificada. (iii) Número de documento que se notifica. o no existiera persona capaz para la recepción de los documentos. (vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificación.

no serán de aplicación las normas que regulan la condición de no habido. RTF N° 09868-2-2007 Es nula la notificación cuando existen situaciones que restan fehaciencia al acto de notificación.03. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda y la remisión a la página web de la Administración Tributaria.02. cuando el DNI de éste se encuentra registrado en la RENIEC a nombre de otra persona. vigente a partir del 01. Jurisprudencia: RTF Nº 7320-5-2008 El plazo para la notificación de los actos tributarios es de 15 días y no de 5 como señala la LPAG. cuando con posterioridad se notifica en dicho domicilio mediante acuse de recibo. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. b) En el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. la persona capaz que recibió los documentos notificados los devuelva acreditando fehacientemente su título de propietario o poseedor. la notificación no se realizó de acuerdo al Código Tributario.. ARTÍCULO 105º. oauomu RTF Nº 45-6-1997 En caso que la notificación no pueda efectuarse en el domicilio fiscal del contribuyente. Art. en uno de los diarios de mayor circulación en dicha localidad: el nombre. Arts.04). así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. vigente a partir del 06. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. Artículo sustituido por el artículo 46º del D. 103º (Actos de la Administración Tributaria). 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero).02. el tipo de tributo o multa. Nº 981 (15. Concordancias: CT. en su defecto. en uno de mayor circulación de dicha localidad. aun cuando. denominación o razón social de la persona notificada. En tal caso. el tipo de tributo o multa. denominación o razón social de la persona notificada. La publicación a que se refiere el presente numeral.07. Leg. RTF N° 09927-1-2007 La notificación con acuse de recibo de persona con discapacidad mental no resulta arreglada a ley. Concordancias: CT. deberá contener lo siguiente: a) En la página web. 155º (Notificaciones). Leg. el monto de éstos y el periodo o el hecho gravado. 24. tal notificación se considerará válidamente efectuada. CPC. 164º (Diligenciamiento de la publicación por facsímil. en uno de los diarios de mayor circulación en dicha localidad. LPAG. así como la mención a su naturaleza. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). Arts. la notificación deberá realizarse median- A-64 A-66 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 .04. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). denominación o razón social de la persona notificada. 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para Entidades que carecen de Personalidad Jurídica). RTF N° 07244-1-2007 Si no se señala que el cedulón fue fijado en la puerta del domicilio fiscal. Dicha publicación deberá contener el nombre.NOTIFICACIÓN MEDIANTE LA PAGINA WEB Y PUBLICACIÓN Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de una localidad o zona. alegando no conocer al deudor tributario. Art. correspondiendo realizar la diligencia con arreglo a lo dispuesto en el inciso f ) del artículo 104º del Código Tributario. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda.04). 11º (Domicilio Fiscal y Procesal).07). CPC. Jurisprudencia: RTF N° 07916-3-2007 La notificación por publicación por no existir número de puerta en el domicilio fiscal no es válida. así como la mención a su naturaleza.02. Última línea rectificada mediante Fe de Erratas (14. con posterioridad.04. correo electrónico u otro medio). su notificación podrá hacerse mediante la página web de la Administración Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. el monto de éstos y el período o el hecho gravado. en lo pertinente. Art.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario el numeral 2 del artículo 57º. cuando no haya sido posible efectuarla en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a éste. RTF N° 07919-3-2007 La notificación efectuada a las 18:35 (hora inhábil) es válida y surte efectos a partir del día hábil siguiente. el nombre. El Tribunal Fiscal y las Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT deberán efectuar la notificación mediante la publicación en el diario oficial o. en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. como es la notificación mediante cedulón por encontrarse cerrado cuando en la misma fecha el destinatario recibió diversas notificaciones incluso de entidades públicas. Párrafo incorporado por el artículo 24º del D. y aun cuando la notificación se efectuara vencido el término esa actuación no deviene en nula.1 (Plazo y Contenido para efectuar la Notificación). Nº 953 (05. 104º (Formas de Notificación). Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 252-2004-SUNAT/2B0000 De haberse efectuado la notificación por mensajero o correo certificado conforme a lo establecido en el inciso a) del artículo 104° del TUO del Código Tributario. 24º Num. Jurisprudencia: RTF N° 11800-1-2007 Es nula la notificación cuando en la constancia de notificación se indica que fue recepcionada por un sujeto. en el que se aplicará el plazo previsto en el citado numeral.

A ctuAlidAd t ributAriA
te publicación en el diario oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulación de la localidad.
Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 106º (Efectos de las Notificaciones). CPC. Art. 155º (Notificaciones). R.S. Nº 002-97/SUNAT.

ARTÍCULO 106º.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES Las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito, según sea el caso. En el caso de las notificaciones a que se refiere el numeral 2) del primer párrafo del inciso e) del artículo 104º éstas surtirán efectos a partir del día hábil siguiente al de la publicación en el Diario Oficial, en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en uno de mayor circulación de dicha localidad, aun cuando la entrega del documento en el que conste el acto administrativo notificado que hubiera sido materia de publicación, se produzca con posterioridad. Las notificaciones a que se refiere el artículo 105º del presente Código así como la publicación señalada en el segundo párrafo del inciso e) del artículo 104º surtirán efecto desde el día hábil siguiente al de la última publicación, aun cuando la entrega del documento en que conste el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad. Las notificaciones por publicación en la página web surtirán efectos a partir del día hábil siguiente a su incorporación en dicha página. Por excepción, la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código".
Artículo sustituido por el artículo 47º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 108º.- REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN, SUSTITUCIÓN O COMPLEMENTACIÓN DE LOS ACTOS DESPUÉS DE LA NOTIFICACIÓN Después de la notificación, la Administración Tributaria sólo podrá revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos: 1. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del artículo 178º, así como los casos de connivencia entre el personal de la Administración Tributaria y el deudor tributario;
Inciso modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

2.

3.

Cuando la Administración detecte que se han presentado circunstancias posteriores a su emisión que demuestran su improcedencia o cuando se trate de errores materiales, tales como los de redacción o cálculo. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalización de un mismo tributo y período tributario establezca una menor obligación tributaria. En este caso, los reparos que consten en la resolución de determinación emitida en el procedimiento de fiscalización parcial anterior serán considerados en la posterior resolución que se notifique.
Inciso incorporado por el art. 4° del D. Leg. N° 1113 (05.07.12), vigente a partir del 02.10.12.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 155º (Recurso de Queja), 5ta D.F. D.Leg Nº 953 (Notificaciones no sujetas a plazo). CPC. Art. 155º (Notificaciones).

La Administración Tributaria señalará los casos en que existan circunstancias posteriores a la emisión de sus actos, así como errores materiales, y dictará el procedimiento para revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos, según corresponda. Tratándose de la SUNAT, la revocación, modificación, sustitución o complementación será declarada por la misma área que emitió el acto que se modifica, con excepción del caso de connivencia a que se refiere el numeral 1 del presente artículo, supuesto en el cual la declaración será expedida por el superior jerárquico del área emisora del acto.
Artículo sustituido por el artículo 49º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: RTF Nº 02099-2-2003 Las resoluciones del Tribunal Fiscal y de los órganos administradores de tributos gozan de existencia jurídica desde su emisión y surten efectos frente a los interesados con su notificación, conforme con lo dispuesto por el artículo 107º del Código Tributario.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 105º (Notificación mediante Publicación), 106º (Efectos de las Notificaciones). CPC. Art. 155º (Notificaciones).

oauomu

ARTÍCULO 107º.- REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN O SUSTITUCIÓN DE LOS ACTOS ANTES DE SU NOTIFICACIÓN Los actos de la Administración Tributaria podrán ser revocados, modificados o sustituidos por otros, antes de su notificación. Tratándose de la SUNAT, las propias áreas emisoras podrán revocar, modificar o sustituir sus actos, antes de su notificación.
Artículo sustituido por el artículo 48º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 01743-3-2005 El Formulario N° 194 "Comunicación para la revocación, modificación, sustitución o complementación de actos administrativos", regulado por la Resolución de Superintendencia N° 002-97/SUNAT, es una reclamación especial en que la voluntad del administrado es cuestionar el acto de cobro y, en consecuencia, contra lo resuelto por la Administración procederá el recurso de apelación respectivo. En caso que lo solicitado por el administrado mediante la comunicación contenida en el Formulario N° 194 no se encuentre dentro de los supuestos de la mencionada Resolución, procede que la Administración Tributaria le otorgue a dicha comunicación el trámite de recurso de reclamación, en aplicación del artículo 213° de la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N° 27444, considerando como fecha de presentación del recurso, la que conste como tal en el Formulario N° 194.

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A-65 A-67

T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario
Jurisprudencia:
RTF N° 118-2-2008 Se declara fundada la queja, toda vez que no procede que se reapertura un procedimiento de fiscalización respecto de los mismos tributos y períodos, por cuanto las circunstancias invocadas por la administración como justificación del inicio de una segunda fiscalización. con quien se entendió la diligencia ni se deja constancia de su negativa a firmar. RTF N° 06230-7-2007 Es nula la notificación cuando no constan los datos de la persona que supuestamente recibió la notificación en el acuse de recibo. RTF Nº 4881-3-2003 Se incurre en nulidad cuando no se indica de manera clara y precisa cuáles fueron los documentos y o registros reparados y sólo existen referencias genéricas sin indicar cuál es la incidencia de cada uno de ello en la determinación del monto reparado.

ARTÍCULO 109º.- NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS "Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los casos siguientes: 1. Los dictados por órgano incompetente, en razón de la materia. Para estos efectos, se entiende por órganos competentes a los señalados en el Título I del Libro 11 del presente Código; 2. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido, o que sean contrarios a la ley o norma con rango inferior; 3. Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas en la ley; y, 4. Los actos que resulten como consecuencia de la aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por los que se adquiere facultades o derechos, cuando son contrarios al ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con los requisitos, documentación o trámites esenciales para su adquisición.
Párrafo sustituido por el artículo 25º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07

Los actos de la Administración Tributaria son anulables cuando: a) Son dictados sin observar lo previsto en el artículo 77º; y, b) Tratándose de dependencias o funcionarios de la Administración Tributaria sometidos a jerarquía, cuando el acto hubiere sido emitido sin respetar la referida jerarquía. Los actos anulables serán válidos siempre que sean convalidados por la dependencia o el funcionario al que le correspondía emitir el acto".
Artículo sustituido por el artículo 50º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 110º.- DECLARACIÓN DE LA NULIDAD DE LOS ACTOS La Administración Tributaria, en cualquier estado del procedimiento administrativo, podrá declarar de oficio la nulidad de los actos que haya dictado o de su notificación, en los casos que corresponda, con arreglo a este Código, siempre que sobre ellos no hubiere recaído resolución definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial. Los deudores tributarios plantearán la nulidad de los actos mediante el Procedimiento Contencioso Tributario a que se refiere el Título III del presente Libro o mediante la reclamación prevista en el artículo 163º del presente Código, según corresponda, con excepción de la nulidad del remate de bienes embargados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, que será planteada en dicho procedimiento. En este último caso, la nulidad debe ser deducida dentro del plazo de tres (3) días de realizado el remate de los bienes embargados.
Artículo sustituido por el artículo 51º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 109º (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). LPAG. Arts. 11º (Instancia Competente), 12º (Efectos de la Nulidad), 13º (Alcance de la Nulidad).

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 110º (Declaración de Nulidad de los Actos). LPAG. Capítulo II (Nulidad de los Actos Administrativos).

ARTÍCULO 111º.- ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIÓN Y SIMILARES Se reputarán legítimos, salvo prueba en contrario, los actos de la Administración Tributaria realizados mediante la emisión de documentos por sistemas de computación, electrónicos, mecánicos y similares, siempre que esos documentos, sin necesidad de llevar las firmas originales, contengan los datos e informaciones necesarias para la acertada comprensión del contenido del respectivo acto y del origen del mismo.
Concordancias: CT. Art. 103° (Actos de la Administración Tributaria).

Jurisprudencia:
RTF N° 08313-1-2007 Es nula la resolución por insuficiente motivación, toda vez que señala que la recurrente incurrió en infracción por cuarta vez, sin precisar que las oportunidades anteriores en que ello ocurrió. RTF N° 06540-1-2007 Es nula la notificación donde no obra la firma de la persona

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ARTÍCULO 112º.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Los procedimientos tributarios, además de los que se establezcan por ley, son:

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1. 2. 3.

Procedimiento de Cobranza Coactiva. Procedimiento Contencioso-Tributario. Procedimiento No Contencioso.
Concordancias: CT. Libro Tercero (Procedimientos Tributarios). LPAG. Título II (Del Procedimiento Administrativo).

ARTÍCULO 113º.- APLICACIÓN SUPLETORIA Las disposiciones generales establecidas en el presente Título son aplicables a los actos de la Administración Tributaria contenidos en el Libro anterior.
Concordancias: CT. Libro Segundo (La Administración Tributaria y los Administrados).

TÍTULO II PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA ARTÍCULO 114º.- COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administración Tributaria, se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboración de los Auxiliares Coactivos. El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se regirá por las normas contenidas en el presente Código Tributario.
Párrafo sustituido por el artículo 26º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

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La SUNAT aprobará mediante Resolución de Superintendencia la norma que reglamente el Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de los tributos que administra o recauda. Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se deberá cumplir con los siguientes requisitos: a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles; b) Tener título de abogado expedido o revalidado conforme a ley; c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso; d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral; e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario; f ) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y, g) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley. Para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, se deberán reunir los siguientes requisitos: a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles; b) Acreditar como mínimo el grado de Bachiller en las especialidades tales como Derecho, Contabilidad, Economía o Administración; c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso; A c tuAlidAd E mprEsAriAl

d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral; e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario; f ) No tener vínculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de consanguinidad y/o segundo de afinidad; g) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y h) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley. Los Ejecutores Coactivos y Auxiliares Coactivos podrán realizar otras funciones que la Administración Tributaria les designe.
Párrafo sustituido por el artículo 26º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. Art. 50º (Competencia de la SUNAT), Décimo Cuarta D.F. (Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva), 6ta. D.F. D.Leg Nº 953 (Requisitos para acceder al cargo Ejecutor Coactivo). R.S. N° 216-2004/SUNAT - Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT. Ley Nº 26979 - Ley de procedimiento de ejecución coactiva, (23.09.98).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6133-7-2008 No procede cobranza coactiva respecto de una persona fallecida por lo que corresponde que se deje sin efecto el procedimiento. RTF Nº 3172-5-2003 El ejecutor no podrá realizar sus funciones fuera de la provincia a la que pertenece la entidad que representa, salvo que libre exhorto al ejecutor de la municipalidad provincial correspondiente al lugar donde se pretenda ejecutar el acto.

ARTÍCULO 115º.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA La deuda exigible dará lugar a las acciones de coerción para su cobranza. A este fin se considera deuda exigible: a) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa o la contenida en la Resolución de pérdida del fraccionamiento notificadas por la

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Administración y no reclamadas en el plazo de ley. En el supuesto de la resolución de pérdida de fraccionamiento se mantendrá la condición de deuda exigible si efectuándose la Reclamación dentro del plazo, no se continúa con el pago de las cuotas de fraccionamiento. b) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa reclamadas fuera del plazo establecido para la interposición del recurso, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el artículo 137º. c) La establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el artículo 146º, o la establecida por Resolución del Tribunal Fiscal. d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley. e) Las costas y los gastos en que la Administración hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicación de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes. También es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los artículos 56º al 58º siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 117º, respecto de la deuda tributaria comprendida en las mencionadas medidas. Para el cobro de las costas se requiere que éstas se encuentren fijadas en el Arancel de Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva que se apruebe mediante resolución de la Administración Tributaria; mientras que para el cobro de los gastos se requiere que éstos se encuentren sustentados con la documentación correspondiente. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos conceptos será devuelto por la Administración Tributaria.
Sustituido por el artículo 8º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.12.06), vigente a partir del 25.12.06.

aun cuando el deudor tributario haya interpuesto recurso de apelación en el plazo de ley. RTF N° 3745-2-2006 No procede la cobranza coactiva del monto pendiente de pago establecido en la resolución emitida por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y que declara la perdida de un fraccionamiento otorgado de conformidad con el artículo 36° del Código Tributario, cuando dicha resolución ha sido impugnada en el plazo de ley y el administrado continué con el pago de las cuotas de dicho fraccionamiento manteniendola su vez las garantías que se le hubiesen exigido para el acogimiento de tal beneficio.

Jurisprudencia:
RTF N° 05393-1-2004 Dejar la resolución que inicia la cobranza debajo de la puerta del domicilio fiscal, no cumple con ninguna de las formas de notificación establecidas en la Sexta Disposición Complementaria y Transitoria de la Ley Nº 26979.

Informe emitido por la SUNAT:
Informe N° 0 17-2007-SUNAT/2B0000 Para efectos de graduar la sanción de multa correspondiente a las infracciones tipificadas en los artículos 175° a 177° del TUO del Código Tributario recogidas en el Anexo II del Reglamento del Régimen de Gradualidad, debe tenerse en cuenta que la aplicación del mayor porcentaje de rebaja previsto en dicho Anexo para el caso de la subsanación inducida con pago, requiere que éste se efectúe dentro del plazo señalado en el referido Anexo para dicha forma de subsanación.

Concordancias: CT. Arts. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias), 76º (Resolución de Determinación), 78º (Orden de Pago), 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal), 117º (Procedimiento), 118º (Medidas Cautelares - Medida Cautelar Genérica), 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva), 120º (Intervención Excluyente de Propiedad), 124º (Etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario), 144º (Recursos contra la Resolución Ficta que desestima la Reclamación).

ARTÍCULO 116º.- FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO La Administración Tributaria, a través del Ejecutor Coactivo, ejerce las acciones de coerción para el cobro de las deudas exigibles a que se refiere el artículo anterior. Para ello, el Ejecutor Coactivo tendrá, entre otras, las siguientes facultades: 1. Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva. 2. Ordenar, variar o sustituir a su discreción, las medidas cautelares a que se refiere el artículo 118º. De oficio, el Ejecutor Coactivo dejará sin efecto las medidas cautelares que se hubieren trabado, en la parte que superen el monto necesario para cautelar el pago de la deuda tributaria materia de cobranza, así como las costas y gastos incurridos en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Jurisprudencia:
RTF Nº 6146-5-2008 El dinero que aparece en cuenta de ahorros pertenece a quien es su titular y no a tercero.

3.

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:
RTF N° 5464-4-2007 Procede la cobranza coactiva de una orden de pago cuya reclamación ha sido declarada inadmisible por la Administración,

Dictar cualquier otra disposición destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria, tales como comunicaciones, publicaciones y requerimientos de información de los deudores, a las entidades públicas o privadas, bajo responsabilidad de las mismas. i n sT i TuT o P a c í f i c o

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Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones. cuando corresponda. 10. 7. Ordenar. 9. de acuerdo a lo señalado en los citados artículos. El nombre del deudor tributario. con arreglo al procedimiento convenido o. Para tal efecto. La Resolución de Ejecución Coactiva deberá contener. que contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza. oauomu Declarar de oficio o a petición de parte. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF N° 10499-3-2008 Corresponde que el Tribunal Fiscal ordene la devolución de los bienes embargados cuando se determine que el procedimiento de cobranza coactiva es indebido y se declare fundada la queja. de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8) del artículo 101º. el Ejecutor Coactivo no admitirá escritos que entorpezcan o dilaten su trámite. Concordancias: CT. 3. Leg.A ctuAlidAd t ributAriA 4. El número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza.PROCEDIMIENTO El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva. 11. Ley N° 26979. Nº 981 (15.Leg. 58º (Medidas Cautelares Previas a la emisión de las Resoluciones u Órdenes de Pago). así como en los casos que corresponda de acuerdo a ley. bajo responsabilidad.07. Jurisprudencia: RTF Nº 4527-5-2008 Ejecutor coactivo carece de competencia para pronunciarse acerca de la inadmisibilidad de recurso de apelación. razón por la cual el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva. la Administración lo imputó a las cuentas deudoras del contribuyente. modificada por Ley N° 28165. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). Arts. en su defecto. bajo sanción de nulidad: 1. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-69 A-71 . Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva previstas en los artículos 56º al 58º y excepcionalmente. En caso del remate. en el Procedimiento de Cobranza Coactiva. en caso que éstas ya se hubieran dictado. RTF N° 07367-3-2004 De acuerdo con el inciso c) del numeral 31.04). Artículo sustituido por el artículo 54º del D. excepto la anotación de la demanda. vigente a partir del 01. 12. Requerir al tercero la información que acredite la veracidad de la existencia o no de créditos pendientes de pago al deudor tributario. 4. En el procedimiento. La cuantía del tributo o multa. así como la nulidad del remate. la nulidad deberá ser presentada por el deudor tributario dentro del tercer día hábil de realizado el remate. Los Auxiliares Coactivos tienen como función colaborar con el Ejecutor Coactivo. no procede la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva durante la tramitación de un recurso de apelación formulado dentro de un procedimiento no contencioso. cuando el Tribunal Fiscal lo establezca.07). ARTÍCULO 117º. al que establezca la ley de la materia. 14. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago. El tributo o multa y período a que corresponde. afiches u otros similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren adoptado. así como de los intereses y el monto total de la deuda. RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago. La nulidad únicamente estará referida a la Orden de Pago o Resolución objeto de cobranza respecto de la cual se omitió alguno de los requisitos antes señalados. la colocación de carteles.1 del artículo 31° de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva.. el remate de los bienes embargados. según corresponda. bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas.03. luego de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. bajo responsabilidad del ejecutado. Disponer en el lugar que considere conveniente. 8. y 7. dentro de siete (7) días hábiles. Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan sido transferidos en el acto de remate. la nulidad de la Resolución de Ejecución Coactiva de incumplir ésta con los requisitos señalados en el artículo 117º. 5. Párrafo sustituido por el artículo 27º del D. 2.04. Disponer la devolución de los bienes embargados. podrán ejercer las facultades señaladas en los numerales 6. 6. así como las demás funciones que se establezcan mediante Resolución de Superintendencia. Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo dispuesto en el artículo 119º. y que luego de ejecutada dicha medida.02. en los casos en que no cumpla los requisitos que se establezcan en el Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva. El criterio adoptado únicamente está referido a la devolución de dinero que fue objeto de embargo en forma de retención. razón por la cual el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva. debiendo permanecer colocados durante el plazo en el que se aplique la medida cautelar. Nº 953 (05. Admitir y resolver la Intervención Excluyente de Propiedad. Ejecutar las garantías otorgadas en favor de la Administración por los deudores tributarios y/o terceros. 13. disponer el remate de los bienes perecederos.

debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio. LPAG. el número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza. a solicitud del deudor tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 383-2-1998 El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva. Teniendo como base el costo del proceso de cobranza que establezca la Administración y por economía procesal. que considere necesarias. procederá a adoptar el embargo con extracción de bienes. según corresponda. siempre que asegure de la forma más adecuada el pago de la deuda tributaria materia de la cobranza. En forma de intervención en recaudación. En forma de inscripción. Libro Tercero Título II (Procedimiento de Cobranza Coactiva). bajo apercibimiento de embargo. en información o en administración de bienes. Leg. a un tercero o a la Administración Tributaria. el tributo o multa y período a que corresponde. las que surtirán sus efectos desde el momento de su recepción y señalara cualesquiera de los bienes y/o derechos del deudor tributario.12. otorgándole el plazo de siete días hábiles para efectuar el pago. el que se ejecutará sobre los bienes y/o derechos que se encuentren en cualquier establecimiento. por lo que se dispone la suspensión del procedimiento de ejecución coactiva. sin orden de prelación.MEDIDAS CAUTELARES . sólo vencidos treinta (30) días de trabada la medida. puesto que en el acuse de recibo no se ha consignado el vínculo de la persona que recibió con el deudor tributario. A-70 A-72 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 118º. el Ejecutor Coactivo. Cuando los bienes conformantes de la unidad de producción o comercio. Si no se hubiera trabado el embargo en forma de depósito sin extracción de bienes por haberse frustrado la diligencia.04. El importe de tasas registrales u otros derechos. con o sin extracción de bienes. por acumulación de dichas deudas. el Ejecutor Coactivo podrá adoptar el embargo en forma de depósito con extracción de bienes.07. aisladamente. no afecten el proceso de producción o de comercio. Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior notificará las medidas cautelares. RTF N° 05191-7-2007 La notificación conjunta de la orden de pago y la resolución de ejecución coactiva vulnera el debido procedimiento y el derecho de defensa en sede administrativa según sentencia del Tribunal Constitucional recaída en el Expediente Nº 3797-2006-PA/TC. inclusive los comerciales o industriales. En forma de depósito. 3.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario El ejecutado está obligado a pagar a la Administración las costas y gastos originados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva desde el momento de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva. de acuerdo a lo establecido en el Arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido liquidados por la Administración Tributaria. bajo sanción de nulidad. se trabará inicialmente embargo en forma de depósito sin extracción de bienes. vigente a partir del 01. El Ejecutor Coactivo. RTF N° 07670-1-2007 La notificación de Resolución Coactiva no es válida. aun cuando se encuentren en poder de un tercero. la que podrá ser representada por un funcionario designado para dicha finalidad. el embargo en forma de depósito con extracción. Además. cualquiera de las formas de embargo siguientes: 1. Párrafo incluido por el artículo 28º del D. Concordancias: CT. salvo que la cobranza se hubiese iniciado indebidamente. podrá adoptar otras medidas no contempladas en el presente artículo. no se iniciarán acciones coactivas respecto de aquellas deudas que por su monto así lo considere. incluso cuando los citados bienes estuvieran siendo transportados. El Ejecutor Coactivo podrá ordenar. Párrafo sustituido por el artículo 32º de la Ley Nº 27038 (31. quedando expedito el derecho de la Administración a iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva. Título II (Del Procedimiento Administrativo). así como cualesquiera de las medidas cautelares a que se refiere el presente artículo. el Ejecutor Coactivo podrá disponer se trabe las medidas cautelares previstas en el presente artículo. Nº 981 (15. deberá ser pagado por la Administración Tributaria con el producto / 03 . se podrá trabar. debiendo nombrarse al deudor tributario como depositario.07). Cuando se trate de bienes in muebles no inscritos en Registros Públicos. 2. podrá sustituir los bienes por otros de igual o mayor valor. para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrán designar como depositario o custodio de los bienes al deudor tributario.08). En este supuesto. Los pagos que se realicen durante el citado procedimiento deberán imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes mencionados. u oficinas de profesionales independientes. La Resolución deberá contener. aun cuando se encuentren en poder de un tercero. así como los intereses y el monto total de la deuda. desde el inicio. la cuantía del tributo o multa. cuando lo estime pertinente. el nombre del deudor.. salvo que el deudor tributario ofrezca otros bienes o garantías que sean suficientes para cautelar el pago de la deuda tributaria.03. sólo después de transcurrido quince (15) días desde la fecha en que se frustró la diligencia. el Ejecutor Coactivo podrá trabar embargo en forma de depósito respecto de los citados bienes. Respecto de los bienes que se encuentren dentro de la unidad de producción o comercio. debiendo anotarse en el Registro Público u otro registro.MEDIDA CAUTELAR GENÉRICA a) Vencido el plazo de siete (7) días.

14º (Tipos de Medidas Cautelares). RTF N° 10499-3-2008 Corresponde que el Tribunal Fiscal ordene la devolución de los bienes embargados cuando se determine que el procedimiento de cobranza coactiva es indebido y se declare fundada la queja. sin correr traslado a la otra parte. bajo pena de incurrir en la infracción tipificada en el numeral 5) del artículo 177º. c) Sin perjuicio de lo señalado en los artículos 56º al 58º. En ambos casos. o por el interesado con ocasión del levantamiento de la medida. N° 216-2004/ SUNAT . Jurisprudencia: RTF N° 08040-2-2007 Las medidas cautelares no están sujetas a plazo de caducidad. Jurisprudencia: RTF Nº 7955-4-2008 La Administración (tributaria local) no puede iniciar la ejecución forzosa de medidas cautelares mientras no exista un pronunciamiento de la Corte Superior de Justicia sobre la legalidad del pro- oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-71 A-73 . custodia u otros de propiedad del ejecutado. previa autorización judicial. estará obligado apagar a la Administración Tributaria el monto que debió retener bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario. las medidas cautelares trabadas al amparo del presente artículo no están sujetas a plazo de caducidad. ello no supone la ejecución de la citada medida cautelar. podrá comprender nuevas cuentas. contados desde su ejecución. de acuerdo con lo dispuesto por el numeral 23. el tercero se encuentra obligado a poner en conocimiento del Ejecutor Coactivo la retención o la imposibilidad de ésta en el plazo máximo de cinco (5) días hábiles de notificada la resolución. Si el tercero incumple la orden de retener y paga al ejecutado o aun designado por cuenta de aquél. de acuerdo a lo señalado en el numeral 3 del artículo 18º. así como sobre los derechos de crédito de los cuales el deudor tributario sea titular. Si el tercero niega la existencia de créditos y/o bienes. luego de obtenido éste. Concordancias: CT Arts. están sujetas a la regla incorporada en dicho Decreto Legislativo. La medida podrá ejecutarse mediante la diligencia de toma de dicho o notificando al tercero. a efectos que se retenga el pago a la orden de la Administración Tributaria. Las medidas cautelares trabadas dentro de un Procedimiento de Cobranza Coactiva antes de la vigencia del Decreto Legislativo N° 953 y que a la fecha de entrada en vigencia de dicho Decreto Legislativo no han cumplido cinco años. El tercero que efectúe la retención deberá entregar a la Administración Tributaria los montos retenidos. del remate. El criterio aprobado únicamente está referido a la devolución de dinero que fue objeto de embargo en forma de retención. valores y fondos en cuentas corrientes. bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario de acuerdo a lo señalado en el inciso a) del numeral 3 del artículo 18º. quien debe resolver en el término de veinticuatro (24) horas. RTF N° 05276-3-2005 La entrega de fondos del deudor tributario realizada por un tercero mediante cheque certificado o de gerencia emitido a la orden del Banco de la Nación para su consignación. b) Los Ejecutores Coactivos de la SUNAT. sin perjuicio de aplicársele la sanción correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 6 del artículo 178º.S. La medida se mantendrá por el monto que el Ejecutor Coactivo ordenó retener al tercero y hasta su entrega a la Administración Tributaria. deberán cursar solicitud motivada ante cualquier Juez Especializado en lo Civil.Art.7 del artículo 23º de la Ley Nº 26979. RTF Nº 1512-3-2003 Procede levantar la medida de embargo trabada sobre bienes que no son propiedad del deudor tributario y en domicilio fiscal distinto del señalado por éste. CPC Art. custodia y otros. En forma de retención. 58º (Medidas Cautelares Previas a la Emisión de las Resoluciones u Órdenes de Pago). aun cuando éstos existan. depósitos. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). y que luego de ejecutada dicha medida. han caducado al cumplirse el plazo previsto en el artículo 625° del TUO del CPC. estará obligado apagar el monto que omitió retener. bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario según lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 18º. 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva). R. depósitos. si dicho cheque se gira a la orden de la Administración Tributaria y ésta deposita los fondos en consignación en el Banco de la Nación y no los imputa a la deuda tributaria. no supone la ejecución de la medida cautelar previa de embargo en forma de retención trabada sobre tales fondos. en cuyo caso recae sobre los bienes. podrán hacer uso de medidas como el descerraje o similares. bajo responsabilidad. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 055-2005-SUNAT/2B0000 Las medidas cautelares trabadas dentro de un Procedimiento de Cobranza Coactiva cuyos cinco años contados desde su ejecución se cumplieron antes de la vigencia del Decreto Legislativo N° 953. 629º (Medida Cautelar Genérica). Asimismo. sin perjuicio de la sanción correspondiente ala infracción tipificada en el numeral 6) del artículo 177º y de la responsabilidad penal a que hubiera lugar. que se encuentren en poder de terceros. En caso que el embargo no cubra la deuda. Para tal efecto. El tercero no podrá informar al ejecutado de la ejecución de la medida hasta que se realice la misma. la Administración lo imputó a las cuentas deudoras del contribuyente. cedimiento de ejecución coactiva.A ctuAlidAd t ributAriA 4.

07. Se hubiera presentado oportunamente reclamación o apelación contra la Resolución de Determinación o Resolución de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.02. 8. la Administración deberá admitir y resolver la reclamación dentro del plazo de noventa (90) días hábiles. de ser el caso. 3° del D. se sustituirá la medida cuando. político. Nº 981 (15. Inciso incluido por el artículo 28º del D. Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar que ordene la suspensión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Código Procesal Constitucional. Jurisprudencia: RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago. Concordancias: R. cuando: 1. en los casos siguientes: 1. se hubiera ofrecido garantía suficiente o bienes libres a ser embargados por el Ejecutor Coactivo cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda reclamada más las costos y los gastos. Para la admisión a trámite de la reclamación se requiere. La suspensión deberá mantenerse hasta que la deuda sea exigible de conformidad con lo establecido en el artículo 115°. La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios señalados en el artículo 27º. tratándose de Órdenes de pago. por medio de sistemas informáticos.08. Cuando el deudor tributario hubiera presentado reclamación o apelación vencidos los plazos establecidos para la interposición de dichos recursos.S. ARTÍCULO 119º. las medidas cautela res previstas en el presente artículo podrán ser trabadas.12). Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente. Nº 981 (15.. Excepcionalmente. que el reclamante acredite que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago. Se declare la prescripción de la deuda puesta en cobranza. En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la suspensión temporal. sino hasta una tercera parte y por el exceso de las 5 URP de acuerdo a lo establecido en el numeral 6 del artículo 648° del TUO del CPC.04.04. vigente a partir del 01. y cuando medien otras circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente y siempre que la reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la Orden de Pago. el Ejecutor Coactivo suspenderá o concluirá el Procedimiento de Cobranza Coactiva. 2.03. 7. 55° del D. siempre que se continúe pagando las cuotas de fraccionamiento. 9. Las Órdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza hayan sido declaradas nulas. de acuerdo con lo dispuesto en las normas de la materia. Leg. en este Código. vigente a partir del 01.02. a criterio de la AdministraciónTributaria. N°0149-2009/SUNAT – Dictan disposiciones para la implementación del Sistema de Embargo por Medio telemáticos ante Grandes Compradores (08. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac 5. además de los requisitos establecidos b) El Ejecutor Coactivo deberá dar por concluido el procedimiento.04).07).SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Ninguna autoridad ni órgano administrativo. Leg. Leg. 6. revocadas o sustituidas después de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva. o Resolución que declara la pérdida de fraccionamiento. Leg. 2.12. La acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago. d) Sin perjuicio de lo dispuesto en los Decretos Legislativos N° 931 y 932. Tratándose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal. 3.07. 4. mediante Resolución de Superintendencia se establecerán los sujetos obligados a utilizar el sistema informático que proporcione la SUNAT así como la forma. bajo responsabilidad del órgano competente. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior. En este caso. vigente a partir del 08.07. cumpliendo con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en los artículos 137º o 146º. vigente a partir del 06. c) Exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago. N° 953 (05. el segundo párrafo fue modificado por el art.04.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Informe N° 031-2005-SUNAT/2B0000 El depósito efectuado por concepto de remuneraciones o pensiones en una cuenta corriente o en una cuenta de ahorros en una empresa del Sistema Financiero Nacional no puede ser materia de embargo por el cien por ciento (100%).07. Posteriormente. N° 1117 (07.09). 3. A-72 A-74 oauomu / 03 . Artículo sustituído por el art. ni judicial podrá suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva en trámite con excepción del Ejecutor Coactivo quien deberá actuar conforme con lo siguiente: a) El Ejecutor Coactivo suspenderá temporalmente el Procedimiento de Cobranza Coactiva. plazo y condiciones en que se deberá cumplir el embargo. levantar los embargos y ordenar el archivo de los actuados. Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra. el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva. Inciso sustituido por el artículo 29º del D.03.07).

el Ejecutor Coactivo emitirá su pronunciamiento en un plazo no mayor de treinta (30) días hábiles. pudiendo las partes contradecir dicha resolución ante el Poder Judicial.SPOT. N° 216-2004/SUNAT .07. 132º (Facultad para Interponer Reclamaciones). De no ser este último el caso. El Tribunal Fiscal está facultado para pronunciarse respecto a la fehaciencia del documento a que se refiere el literal a) del presente artículo. Incisos incorporados por el artículo 30º del D. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria). cuando los bienes embargados corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario. c) d) Jurisprudencia: RTF N° 00109-1-2006 Procede trabar embargo sobre los fondos obtenidos por el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central . Si el tercero no hubiera interpuesto la apelación en el mencionado plazo.06. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias). no es de aplicación el plazo previsto en el segundo párrafo del artículo 150°.06).12. 22º (Suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva). 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva). b) Admitida la Intervención Excluyente de Propiedad. quedará firme. 145º (Presentación de la Apelación). siempre que ésta haya sido presentada dentro del plazo señalado en el párrafo anterior..A ctuAlidAd t ributAriA En cualquier caso que se interponga reclamación fuera del plazo de ley. La resolución del Tribunal Fiscal agota la vla administrativa. únicamente. la resolución del Ejecutor Coactivo. acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar. que a juicio de la Administración. contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal.03. La resolución dictada por el Ejecutor Coactivo es apelable ante el Tribunal Fiscal en el plazo de cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación de la citada resolución. no debe considerarse perfeccionada la transferencia / 03 A-73 A-75 . La apelación será presentada ante la Administración Tributaria y será elevada al Tribunal Fiscal en un plazo no mayor de diez (10) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. en calidad de fideicomitente. Durante la tramitación de la intervención excluyente de propiedad o recurso de apelación. podrá interponer Intervención Excluyente de Propiedad ante el Ejecutor Coactivo en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien.INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD El tercero que sea propietario de bienes embargados. corresponderá suspender el Procedimiento de Cobranza Coactiva respectivo. Con la respuesta del deudor tributario o sin ella.S. en el documento con el que eleva el expediente al Tribunal. 136º (Requisito de Pago Previo para Interponer Reclamaciones). en el caso de los expedientes sobre intervención excluyente de propiedad. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl i) j) Excepcionalmente. RTF Nº 12214-4-2007 En el caso de bienes muebles embargados antes de su entrega al comprador. RTF Nº 4906-5-2002 Se suspende la cobranza coactiva debido a que la Orden de Pago fue notificada con posterioridad a la notificación de la resolución que da inicio al procedimiento de cobranza coactiva. 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción). documento público u otro documento. la Administración debe suspender cualquier actuación tendiente a ejecutar los embargos trabados respecto de los bienes cuya propiedad está en discusión. el Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate inmediato de dichos bienes consignando el monto obtenido en el Banco de la Nación hasta el resultado final de la Intervención Excluyente de Propiedad. 157º (Demanda Contencioso-Administrativa). R.07) vigente a partir del 01. corresponderá que se levanten las medidas cautelares que recaen sobre los referidos bienes y/o derechos. el Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de los bienes objeto de la medida y remitirá el escrito presentado por el tercero para que el ejecutado emita su pronunciamiento en un plazo no mayor de cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación. 38º (Devolución de Pagos Indebidos o en Exceso). El Tribunal Fiscal debe resolver la apelación interpuesta contra la resolución dictada por el Ejecutor Coactivo en un plazo máximo de veinte (20) días hábiles. no procede trabar medidas cautelares sobre los bienes y/o derechos transferidos por el deudor tributario. Concordancias: CT. si se sustenta en la presentación de nuevos medios probatorios. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 042-2005-SUNAT/2B0000 En caso que la impugnación extemporánea de la deuda se interponga con la presentación de una carta fianza bancaria o financiera. presentados oportunamente. Informe N° 254-2005-SUNAT/2B0000 En el marco de los contratos de fideicomiso. vigente a partir del 25. La intervención excluyente de propiedad deberá tramitarse de acuerdo a las siguientes reglas: a) Sólo será admitida si el tercero prueba su derecho con documento privado de fecha cierta.04. Sustituido por el artículo 9º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. Arts. la calidad de deuda exigible se mantendrá aún cuando el deudor tributario apele la resolución que declare inadmisible dicho recurso.Art. La Administración podrá solicitarlo. salvo que dichas medidas hayan surtido efecto con anterioridad a la transferencia fideicomisaria de tales bienes y/o derechos. El apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el escrito de apelación. Nº 981 (15. celebrados al amparo de la Ley de Banca y Seguros. para que integren un patrimonio fideicometido. oauomu Jurisprudencia: RTF Nº 8184-1-2007 Procede que en un mismo procedimiento de cobranza coactiva se interponga una nueva tercería o intervención excluyente de propiedad. aun cuando el Tribunal Fiscal haya desestimado con anterioridad una sobre el mismo bien materia de embargo. e) f) g) h) ARTÍCULO 120º. Leg. 7º (Deudor Tributario). En tal sentido.12.

07. sin levantar el embargo.Medida Cautelar Genérica). De no presentarse postores. Tratándose de bienes muebles. RTF N° 05195-7-2007 Si la recurrente tiene la calidad de cónyuge del ejecutado y el bien embargado es un bien de la sociedad de gananciales.02. CPC Arts. El monto total de la deuda tributaria constituya ingreso del Tesoro Público y sumada a las costas y gastos administrativos del procedimiento de cobranza coactiva. en el plazo de treinta (30) días hábiles siguientes a la recepción de dicha comunicación. c. el Ejecutor Coactivo. emita la autorización correspondiente. Leg. Concordancias: CT Arts. por no haber operado la tradición de dichos bienes. 736º (Reglas Comunes al Remate). Excepcionalmente. vigente a partir del 06.2012)..04). Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá las normas necesarias para la aplicación de lo dispuesto en los párrafos precedentes respecto de la adjudicación.2012. se realizará una segunda en la que la base de la postura será reducida en un quince por ciento (15%). y se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos: a.2012). / 03 . no se señalará precio base. Dicha tasación no se llevará a cabo cuando el obligado y la Administración Tributaria hayan convenido en el valor del bien o éste tenga cotización en el mercado de valores o similares. siempre que cuente con la autorización del Ministerio de Economía y Finanzas. octavo. el Ejecutor Coactivo adjudicará al Gobierno Central representado por la Superintendencia de Bienes Nacionales. la SUNAT realizará la comunicación respectiva Ministerio de Economía y Finanzas para que éste. El bien inmueble se encuentre libre de gravámenes. cuando se produzcan los supuestos previstos en los Artículos 56° ó 58°. sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasación. tratándose de deudas tributarias a favor del Gobierno Central materia de un procedimiento de cobranza coactiva en el que no se presenten postores en el tercer remate a que se refiere el inciso b) del segundo párrafo del presente artículo. ordenará el remate inmediato de los bienes embargados cuando éstos corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario. b. atendiendo a las necesidades de infraestructura del Sector Público. sobre el mejor derecho aducido por un tercero en la comunicación en la que invoque la existencia de un mejor derecho de naturaleza hipotecaria sobre el bien embargado en el Procedimiento de Cobranza Coactiva realizado por la SUNAT. teniendo en cuenta que: a. Artículo sustituído por el art. dispondrá una nueva tasación y remate del inmueble bajo las reglas establecidas en el segundo párrafo del presente artículo. b. el Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate de los bienes perecederos. no siendo suficiente la posesión pacífica. por ende.02. Para tal efecto. Los párrafos séptimo. El Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de bienes cuando se produzca algún supuesto para la suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva previstos en este Código o cuando se hubiera interpuesto una Intervención Excluyente de Propiedad. no tendrá la condición de tercero en el procedimiento coactivo. derecho que debe invocarse en la vía judicial. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Aprobada la tasación o siendo innecesaria ésta. la SUNAT extinguirá la deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro Público y las costas y gastos administrativos a la fecha de adjudica hasta por el valor del precio base de la tercera convocatoria y el Ejecutor Coactivo deberá levantar el embargo que pese sobre el bien inmueble correspondiente. Tratándose de bienes inmuebles.07. sea mayor o igual al valor del precio base de la tercera convocatoria. salvo que el Ejecutor Coactivo hubiera ordenado el remate. pública y continua del bien materia de embargo para acreditar la propiedad del mismo. sea suficiente para el pago de la totalidad de la deuda en cobranza. se convocará a un tercer remate. a criterio del Ejecutor.TASACIÓN Y REMATE La tasación de los bienes embargados se efectuará por un (1) perito perteneciente a la Administración Tributaria o designado por ella. Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores. adquirió fecha cierta con posterioridad a la fecha en que se trabó el embargo. De optarse por la adjudicación del bien inmueble. dentro del procedimiento de cobranza coactiva.04. 118º (Medidas Cautelares . Jurisprudencia: RTF Nº 1234-3-1996 La nulidad del remate debe ser tramitada de conformidad con las normas del Código Procesal Civil. el Ejecutor Coactivo. noveno y décimo fueron incorporados por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº1113 (05.07. 728º (Tasación).07. ARTÍCULO 121º. el bien inmueble correspondiente. respecto de los bienes comprendidos en el segundo párrafo del inciso b) del artículo anterior. vigente a partir del 06. dispondrá una nueva tasación y remate bajo las mismas normas. Vigente a partir del 06. Excepcionalmente. N° 953 (05. Transcurrido dicho plazo sin que se hubiera emitido la indicada autorización o de denegarse ésta. se reducirá el precio base en un 15% adicional. El bien inmueble se encuentre debidamente inscrito en los Registros Públicos. El Ejecutor Coactivo. 116º (Facultades del Ejecutor Coactivo).2012 A-74 A-76 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu El remanente que se origine después de rematados los bienes embargados será entregado al ejecutado. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 004-2007-SUNAT/2B0000 Ni el Ejecutor Coactivo ni ningún órgano de la Administración Tributaria tienen competencia para pronunciarse sobre la Intervención de Derecho Preferente y. salvo que dichos gravámenes sean a favor de la SUNAT. el Ejecutor Coactivo convocará a remate de los bienes embargados. por el valor del precio base de la tercera convocatoria.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario de propiedad con la sola emisión del comprobante de pago correspondiente sin haberse realizado su entrega real. 58° del D. sin levantar el embargo. o cuando el deudor otorgue garantía que. Si en la primera convocatoria no se presentan postores. RTF N° 5320-1-2007 No procede amparar la intervención excluyente de propiedad si el documento privado que acredita la transferencia del bien al recurrente.

las autoridades policiales o administrativas prestarán su apoyo inmediato. El abandono se configurará por el solo mandato de la ley. sin el requisito previo de expedición de resolución administrativa correspondiente.ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario: a) La reclamación ante la Administración Tributaria. Párrafo sustituido por el artículo 31º del D. sin que éste se produzca. éstos se considerarán abandonados. sin costo alguno. Para proceder al retiro de los bienes.03. el adjudicatario. los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal. la devolución de los bienes se realizará de acuerdo a lo dispuesto en las normas de la materia. 135º y 143º (Actos reclamables). también deberán ser destinados a los fines propios de la entidad o institución beneficiada.. En este caso. Tratándose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal. Jurisprudencia: RTF Nº 780-5-2001 En la presente RTF.02.09. El plazo. Nº 981 (15. debiendo ser rematados o destruidos cuando el estado de los bienes lo amerite. deberán cancelar los gastos de almacenaje generados hasta la fecha de entrega así como las costas. al haberse acreditado que la misma se interpuso cuando ya había concluido el Procedimiento de Cobranza Coactiva. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan Labores por cuenta de ésta). b) La apelación ante el Tribunal Fiscal. a que se refiere el primer párrafo.02. El producto del remate se imputará en primer lugar a los gastos incurridos por la Administración Tributaria por concepto de almacenaje. cuando hubiera transcurrido el plazo señalado en el primer párrafo para el retiro de los bienes. Si habiéndose procedido al acto de remate no se realizara la venta. Art.T. ni de notificación o aviso por la Administración Tributaria. Art. cuando la queja se interpone concluido el mismo. no los retire del lugar en que se encuentren.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 121º-A.04. según corresponda. oauomu / 03 A-75 A-77 . se declara improcedente la queja interpuesta contra el Ejecutor Coactivo de una Municipalidad. b) Cuando el Ejecutor Coactivo hubiera levantado las medidas cautelares trabadas sobre los bienes materia de la medida cautelar y el ejecutado. Leg. 40º (Revisión judicial) (23. sin que pueda entrar al análisis del fondo del asunto o de la procedencia de la cobranza.04).ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS Se produce el abandono de los bienes muebles que hubieran sido embargados y no retirados de los almacenes de la Administración Tributaria en un plazo de treinta (30) días hábiles. quienes deberán destinarlos a sus fines propios no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. Concordancias: CT Art. 188º (Sanción a Miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público)..APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATIVAS Para facilitar la cobranza coactiva. los bienes serán destinados a entidades públicas o donados por la Administración Tributaria a Instituciones oficialmente reconocidas sin fines de lucro dedicadas a actividades asistenciales. Nº 953 (05. Arts. en los siguientes casos: a) Cuando habiendo sido adjudicados los bienes en remate y el adjudicatario hubiera cancelado el valor de los bienes. De haber transcurrido el plazo señalado para el retiro de los bienes. vigente a partir del 01. por lo que de acuerdo con el artículo 122º del C.. Ley Nº 26979 . vigente a partir del 06. se seguirá el procedimiento señalado en el quinto párrafo del presente artículo..07). o el tercero que tenga derecho sobre dichos bienes. Artículo incorporado por el artículo 59º del D.04. Ninguna acción ni recurso podrá contrariar estas disposiciones ni aplicarse tampoco contra el Procedimiento de Cobranza Coactiva el artículo 13° de la Ley Orgánica del Poder Judicial. TÍTULO III PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 124º. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido a jerarquía. de ser el caso. se computará a partir del día siguiente de la fecha de remate o de la fecha de notificación de la resolución emitida por el Ejecutor Coactivo en la que ponga el bien a disposición del ejecutado o del tercero.98). Leg. el ejecutado o el tercero. En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal. sin que éste se produzca. Concordancias: CT. educacionales o religiosas. ARTÍCULO 123º.RECURSO DE APELACIÓN Sólo después de terminado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. ARTÍCULO 122º. 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria). Al resolver la Corte Superior examinará únicamente si se ha cumplido el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a ley. Concordancias: CT. no los retire del lugar en que se encuentren. En este caso los ingresos de la transferencia. el ejecutado podrá interponer recurso de apelación ante la Corte Superior dentro de un plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la resolución que pone fin al procedimiento de cobranza coactiva. bajo sanción de destitución. el Tribunal Fiscal no tiene competencia para pronunciarse respecto a si durante el desarrollo del Procedimiento de Cobranza Coactiva se infringieron las normas legales vigentes.Ley de procedimiento de ejecución coactiva.07..

Jurisprudencia: RTF Nº 1870-1-2002 Al ejercer la facultad de reexamen en la etapa de reclamación. vigente a partir del 06. conjuntamente con las manifestaciones obtenidas por la Administración Tributaria.03.PRUEBAS DE OFICIO Para mejor resolver el órgano encargado podrá. contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamación o apelación.F. Artículo sustituido por el artículo 56º del D.02. en cualquier estado del procedimiento. por lo que no desvirtúa la obligación de presentar documentación que sustente el crédito fiscal y gastos reparados. (Concepto de documento para el Código Tributario) (05. por lo que preferentemente el peritaje debe ser solicitado a las Universidades Públicas. N° 953. Leg. ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestión a resolver. Para la presentación de medios probatorios.. 62º (Facultad de Fiscalización).07). y no ante el Tribunal Fiscal. 127º (facultad de reexamen). dentro del plazo otorgado por éste. 188º (Finalidad de los Medios Probatorios) ARTÍCULO 127º. El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas será de treinta (30) días hábiles. Mediante la facultad de reexamen el órgano encargado de resolver sólo puede modificar los reparos efectuados en la etapa de fiscalización o verificación que hayan sido impugnados. 3º DF. Leg. Para efectos de lo señalado en el párrafo anterior se estará a lo dispuesto en el numeral 176.04).Leg Nº 953 (Concepto de Documento para el Código Tributario). Art.04. D. Asimismo. los cuales serán valorados por dicho órgano. no siendo necesario que la Administración Tributaria requiera la actuación de las pruebas ofrecidas por el deudor tributario.07. Concordancias: CT Arts.MEDIOS PROBATORIOS Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en la vía administrativa son los documentos. Concordancias: CT. no determinadas en la etapa de fiscalización. otorgando un plazo no menor de dos (2) días hábiles. 3ra. D. A partir del día en que se formuló los alegatos el deudor tributario tendrá un plazo de treinta (30) días hábiles para ofrecer y actuar los medios probatorios que considere pertinentes. El vencimiento de dicho plazo no requiere declaración expresa. Jurisprudencia: RTF Nº 2702-2-2002 A fin de tener certeza respecto a los hechos vinculados a la determinación y/o cumplimiento de las obligaciones tributarias como al cumplimiento de las normas y procedimientos aplicables a cada caso. Nº 953 (05. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. el órgano encargado de resolver la reclamación comunicará el incremento al impugnante a fin que formule sus alegatos dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes. En el caso de la pericia. Arts. 53º (Órganos Resolutores). 125º (Medios probatorios). A-76 A-78 i n sT i TuT o P a c í f i c o oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 126º. CPC Art. llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones. Párrafos incorporados por el artículo 32º del D.04. bajo responsabilidad. el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cuarenta y cinco (45) días hábiles. debiendo la Administración Tributaria resolver el reclamo en un plazo no mayor de nueve (9) meses contados a partir de la fecha de presentación de la reclamación.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencia: RTF Nº 4725-5-2003 El recurso de apelación se interpone ante la Administración. la pericia y la inspección del órgano encargado de resolver. Si la Administración Tributaria en cumplimiento del mandato del Tribunal Fiscal solicita peritajes a otras entidades técnicas o cuando el Tribunal Fiscal disponga la realización de peritajes. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 126° del Código Tributario. hayan sido o no planteados por los interesados. RTF N° 08036-2-2007 La carga de la prueba de los hechos corresponde a quien los afirma. la Administración Tributaria no puede determinar nuevas infracciones. D. por lo que la recurrente debió presentar la pericia grafo técnica ofrecida o adjuntar documentación que acreditara su cuestionamiento al merito de la firma consignada en la constancia de notificación. Leg. Nº 981 (15.FACULTAD DE REEXAMEN El órgano encargado de resolver está facultado para hacer un nuevo examen completo de los aspectos del asunto controvertido.04). RTF Nº 804-1-2003 Es nula la resolución apelada emitida con anterioridad al vencimiento del término probatorio de la reclamación de 30 días hábiles establecido en el Código Tributario. su costo estará a cargo de la Administración Tributaria cuando sea ésta quien la solicite a las entidades técnicas para mejor resolver la reclamación presentada.. 126º (Pruebas de Oficio). el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cinco (5) días hábiles. 141º (Medios Probatorios Extemporáneos). es decir.02. el costo de la pericia será asumido en montos iguales por la Administración Tributaria y el apelante. Concordancias: CT. corresponde que la Administración Tributaria remita al Tribunal Fiscal. el requerimiento del órgano encargado de resolver será formulado por escrito. Por medio del reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones. Tratándose de las resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.2 del artículo 176° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. en el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. un informe sobre los aspectos que le sean requeridos. Jurisprudencia: RTF N° 08658-3-2007 La denuncia por el delito de apropiación ilícita de documentación contable en perjuicio de la recurrente presentada luego de iniciada la fiscalización le resta merito probatorio y fehaciencia.. vigente a partir del 01. para incrementar sus montos o para disminuirlos. .02. En caso de incrementar el monto del reparo o reparos impugnados. ARTÍCULO 125º. a fin de que proceda a evaluar los requisitos de admisibilidad del mismo. así como las resoluciones que las sustituyan.

por cuanto la administración ha omitido pronunciarse al respecto a la fecha de notificación de los valores o de las liquidaciones efectuadas. LPAG Art. 7º (Deudor Tributario). 16º (Representantes . Jurisprudencia: RTF N° 08293-7-2007 Si el órgano encargado de resolver en ejercicio de su facultad de reexamen. los deudores tributarios y sus abogados tienen derecho a acceder a los expedientes. 160º (Acceso a la Información del Expediente).04). Artículo sustituido por el artículo 61º del D. los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendrán acceso a los expedientes en los que son parte. VIII del TP. Se establece que de acuerdo al artículo 131º del C. se aplicará la Ley del Procedimiento Administrativo General. CT Arts. La A c tuAlidAd E mprEsAriAl Concordancias: Const.02. ARTÍCULO 129º. Nº 981 (15.A ctuAlidAd t ributAriA Contra la resolución que resuelve el recurso de reclamación incrementando el monto de los reparos impugnados sólo cabe interponer el recurso de apelación. Los terceros que no sean parte podrán acceder Únicamente a aquellos expedientes de procedimientos tributarios que hayan agotado la vía contencioso administrativa ante el Poder Judicial.04. Nº 953 (05. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 130º. 53º (Órganos resolutores).Responsables Solidarios).04. vigente a partir del 01. Artículo sustituido por el artículo 62º del D. 340º (Clases de Desistimiento). Concordancias: CT Art. RTF Nº 6401-5-2002 Una vez notificada una RTF que se pronuncia sobre una apelación.02.02. lo que prueba con acta notarial. LPAG Art. CC Art. por lo que se declara fundada la queja. CT Norma IX (Personas sometidas al Código Tributario y demás normas tributarias).PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES Tratándose de procedimientos contenciosos y no contenciosos.CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES Las resoluciones expresarán los fundamentos de hecho y de derecho que les sirven de base. Art. 5 (Derecho a la Información).07). 8 (Administración de Justicia suple vacíos de la Ley). (Obligación de suplir defectos o deficiencias). ARTÍCULO 128º. tiene como efecto que la Administración Tributaria se pronuncie sobre la devolución o la reclamación que el deudor tributario consideró denegada. se declara nula e insubsistente la apelada que declaró improcedente la solicitud de prescripción. debiendo la municipalidad citar nuevamente a la quejosa para que lleve a cabo la revisión de los mencionados documentos. advierte que la deuda es menor a la que estableció inicialmente. se declara fundada la queja.DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LEY Los órganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolución por deficiencia de la ley. Concordancias: CPC Art. con excepción de aquella información de terceros que se encuentra comprendida en la reserva tributaria. El desistimiento de una reclamación interpuesta contra una resolución ficta denegatoria de devolución o de una apelación interpuesta contra dicha resolución ficta. siempre que se cumpla con lo dispuesto por el literal b) del artículo 85º. vigente a partir del 06. Jurisprudencias: RTF Nº 4695-1-2002 El desistimiento de un recurso administrativo determina que la resolución impugnada quede firme. los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendrán acceso únicamente a los expedientes en los que son parte y se encuentren culminados. La quejosa señala que no le permitieron la revisión del expediente. 21º (Capacidad Tributaria). Art.T. Leg.04).02. con excepción de aquella información de terceros que se encuentra comprendida en la reserva tributaria.) ARTÍCULO 131º... debe proceder a reliquidarla en la misma resolución que resuelve la reclamación. 187º (Contenido de la Resolución). la cual puede ser apelada. 139º num. Nº 953 (05. Concordancias: Const. Leg. que son las que sirven de base para establecer si al momento que se produce la misma la deuda tributaria ya había prescrito (Artículo 129º C. El desistimiento en el procedimiento de reclamación o de apelación es incondicional e implica el desistimiento de la pretensión. el Tribunal Fiscal ya no puede pronunciarse sobre el desistimiento de dicha apelación. A-77 A-79 . LPAG Art. Jurisprudencia: RTF Nº 9571-4-2001 En la presente RTF.. Art. Es potestativo del órgano encargado de resolver aceptar el desistimiento. En lo no contemplado expresamente en el presente artículo. Párrafos incorporados por el artículo 33º del D. Tratándose de procedimientos de verificación o fiscalización. 2º inc. Jurisprudencia: RTF Nº 813-4-2001 La presente RTF. 189º (Desistimiento del Proceso o de la Pretensión). legalización podrá efectuarse ante notario o fedatario de la Administración Tributaria. 103º (Actos de la Administración Tributaria). y decidirán sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite el expediente.T. Leg.04.07.03. 85º (Reserva Tributaria)..DESISTIMIENTO El deudor tributario podrá desistirse de sus recursos en cualquier etapa del procedimiento. El escrito de desistimiento deberá presentarse con firma legalizada del contribuyente o representante legal. vigente a partir del 06.

RTF Nº 9848-5-2001 Procedimiento: para interponer reclamación se debe tener legítimo interés para hacerlo. Los Gobiernos Locales. La SUNAT respecto a los tributos que administre. 78º (Orden de Pago). CPC Art.FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración Tributaria podrán interponer reclamación. 53º (Órganos Resolutores). podrá exigir la acreditación de la habilitación. Concordancias: CT. 133º (Órganos Competentes). emitido por la autoridad municipal. Jurisprudencia: RTF Nº 819-2-1997 Cuando el Requerimiento que solicitaba la pruebas no fue notificado válidamente. 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración). oauomu Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 4563-5-2003 Son válidas las resoluciones que resuelven controversias en materia tributaria en el ámbito municipal. emitidas por sujetos distintos al alcalde. 138º (Reclamación contra Resolución Ficta Denegatoria de Devolución). las resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución y aquéllas que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o particular. ARTÍCULO 135º. 50º (Competencia de la SUNAT). 52º (Competencia de los Gobiernos Locales). RTF N° 08207-4-2007 La verificación de la condición de hábil del abogado patrocinante que debe hacer la Administración debe efectuarse a la fecha de interposición del recurso.02. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal).03). tiene carácter meramente informativo.02. Ley Nº 27972 – Ley Orgánica de Municipalidades. Nº 953 (05. 53º (Órganos Resolutores). Al no haberse identificado en la etapa de fiscalización las facturas presentadas por el contribuyente. LPAG Art. RTF N° 04972-1-2007 El documento denominado "Vencimiento de plazo". Artículo sustituido por el artículo 63º del D.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario CAPÍTULO II RECLAMACIÓN ARTÍCULO 132º. no es de aplicación el artículo 148º del Código Tributario. Jurisprudencias: RTF Nº 4506-7-2008 No es acto reclamable el documento denominado Determinación del Impuesto Predial. Leg.ACTOS RECLAMABLES Puede ser objeto de reclamación la Resolución de Determinación.. vigente a partir del 06. 135º (Actos reclamables)..ÓRGANOS COMPETENTES Conocerán de la reclamación en primera instancia: 1.04.04). ARTÍCULO 133º. 67º (Delegación de Competencia). debido a que tiene naturaleza meramente informativa..02. lo que es propio de los deudores tributarios. Concordancias: CT Arts. Asimismo. al no haberse emitido en respuesta a una solicitud no contenciosa. que dispone que no podrán actuarse aquellas pruebas ante el Tribunal Fiscal. RTF N° 06838-1-2005 Corresponde tramitar como reclamación al escrito denominado por el recurrente como apelación contra una resolución ficta denegatoria de una solicitud no contenciosa. Nº 953 (05. tales como el Director Municipal o el funcionario competente del órgano creado con la finalidad de administrar los tributos municipales.02.04. vigente a partir del 06. 3. Arts. 61º (Curadoría procesal). no cabe oponerle el artículo 134º del Código Tributario. así como las resoluciones que las sustituyan y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda Tributaria. 76º (Resolución de Determinación). serán reclamables. Otros que la ley señale.04). A-78 A-80 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 . Concordancias: CT Art. RTF N° 05334-1-2007 Únicamente en el caso que la Administración hubiere determinado que el abogado que autoriza el recurso no tiene la condición de hábil. RTF N° 06221-7-2007 La Resolución Gerencial mediante el cual la Administración Tributaria Municipal determina que el recurrente no cumple con los requisitos del artículo 19º del Decreto Legislativo 776 es un acto reclamable y no apelable..IMPROCEDENCIA DE LA DELEGACIÓN DE COMPETENCIA La competencia de los órganos de resolución de reclamaciones a que se refiere el artículo anterior no puede ser extendida ni delegada a otras entidades. Párrafo sustituido por el artículo 64º del D.05. d) (Derecho a interponer reclamaciones). Jurisprudencia: RTF Nº 06889-4-2007 La Administración no puede requerir poder de representante legal si este se encuentra acreditado en sus archivos y no puede solicitar constancia de habilitación si antes no verificó la inhabilitación de letrado. 50º (27. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Concordancias: CT Arts. También son reclamables la resolución ficta sobre recursos no contenciosos y las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. ARTÍCULO 134º. 162º (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). 92º inc. Leg. Art. 2. la Orden de Pago y la Resolución de Multa. no constituyendo resolución por la que se reinicia la cobranza.

vigente a partir del 06. Numeral sustituido por el artículo 34º del D.02. así como las resoluciones que las sustituyan. La reclamación contra la resolución ficta denegatoria de devolución podrá interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles a que se refiere el segundo párrafo del artículo 163°. de ser el caso. corresponde declarar inadmisible el recurso de reclamación contra órdenes de pago interpuesto sin la acreditación del pago previo de la obligación tributaria. 78º (Orden de Pago). éstas quedarán firmes. éstas se presentarán en el término improrrogable de veinte (20) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó el acto o resolución recurrida. dichas resoluciones y actos quedarán firmes. y por los plazos y períodos señalados precedentemente. confirma la resolución apelada que declaró inadmisible la reclamación interpuesta contra órdenes de pago giradas por aportaciones al régimen de prestación de salud.07). de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 140° del citado código.T. N° 953 (05.04). Concordancias: CT.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 136º.04). La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. vigente a partir del 01. su firma y número de registro hábil. además.07. 137º (Requisitos de Admisibilidad). 76º (Resolución de determinación). Leg. el que. el reclamante deberá acreditar que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el pago. 3. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. será devuelto de oficio.02. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. En caso la Administración declare infundada o fundada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución. 1. éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el monto de la deuda actualizada. de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia... de no interponerse el recurso de reclamación en el plazo antes mencionado.03.04. Los plazos señalados en nueve (9) meses variarán a doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. vigente a partir del 06. Nº 981 (15. Leg. oauomu Plazo: Tratándose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinación. Leg. Jurisprudencia: RTF Nº 721-5-2001 La presente RTF. Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario.02. Las condiciones de la carta fianza. Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. debiendo renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración. Primera párrafo y numeral 1 según la modificación efectuada por el art. para interponer reclamación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye motivo de la reclamación. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. 132º (Facultad para Interponer Reclamaciones).. resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución. De conformidad con el artículo 136° del C. pero para que ésta sea aceptada. o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a la fecha de la interposición de la reclamación. Párrafo sustituido por el artículo 64º del D. deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza. como consecuencia de la ejecución de la carta fianza. deberá acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama. 65° del D. A dicho escrito se deberá adjuntar la Hoja de Información Sumaria correspondiente. De no interponerse las reclamaciones contra Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinación y de Multa se reclamen vencido el señalado término de veinte (20) días hábiles. excepto en el caso establecido en el numeral 3 del inciso a) del artículo 119º. En el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes.02.REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La reclamación se iniciará de acuerdo a los requisitos y condiciones siguientes. actualizada hasta la fecha de pago. las resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y contra los actos vinculados con la determinación de la deuda dentro del plazo antes citado. con una vigencia de nueve (9) meses. no obstante haberse requerido a la recurrente para tal efecto. 2. Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva. así como el procedimiento para su presentación serán esta- / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-79 A-81 . Resoluciones de Multa. Para interponer reclamación contra la Orden de Pago es requisito acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el pago.REQUISITO DEL PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES Tratándose de Resoluciones de Determinación y de Multa.04. debiendo la administración imputar el pago efectuado por la recurrente. ARTÍCULO 137º. la reclamación se presentará en el plazo de cinco (5) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó la resolución recurrida.04. Nº 953 (05. resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria. 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva). Arts.

07. Leg. Concordancias: CT Arts. 149º (Administración Tributaria como Parte).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario blecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia. el término para subsanar dichas omisiones será de cinco (5) días hábiles. 85º (Acumulación). el deudor tributario deberá interponer recursos independientes.04).12).. 113º (Requisitos de los Escritos). 125º (Observaciones a Documentación Presentada). Órdenes de Pago u otros actos emitidos por la Administración Tributaria que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria. ARTÍCULO 140º.02. 136º (Requisito de Pago Previo para Interponer Reclamaciones). se declarará inadmisible la reclamación. siempre que éstos tengan vinculación entre sí. 115º (Representación del Administrado). internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. salvo cuando las deficiencias no sean sustanciales. ARTÍCULO 141º. 125º. así como las que las sustituyan. LPAG Arts.04. el recurso será admitido a trámite sólo respecto de las resoluciones que cumplan con dichos requisitos. Nº 981 (15. establecida por el artículo 184° del Código Tributario.07. Jurisprudencia: RTF Nº 10287-2-2001 No es legalmente posible declarar inadmisible una reclamación sin que previamente la Administración Tributaria haya requerido al recurrente la subsanación correspondiente. Leg. Vencidos dichos términos sin la subsanación correspondiente. Párrafo sustituido por el artículo 66º del D.MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS No se admitirá como medio probatorio bajo responsabilidad. Leg.. Vigente a partir del 19. En caso de que la Administración declare infundada o i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Concordancias LPAG Art.02. en cuyo caso la Administración Tributaria podrá subsanarlas de oficio.SUBSANACIÓN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La Administración Tributaria notificará al reclamante para que. ARTÍCULO 138º. Los deudores tributarios podrán interponer reclamación en forma conjunta respecto de Resoluciones de Determinación. Arts. Artículo sustituido por el artículo 35º del D. 132º (Defensa Cautiva). 114º (Copias de Escritos). 137º (Requisitos de Admisibilidad).07). ARTÍCULO 139º.02. no obstante encontrarse cancelada la multa referida a la recuperación de los bienes comisados. 84º. Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. vigente a partir del 06..07.04. dentro del término de quince (15) días hábiles. declarándose la inadmisibilidad respecto de las demás. CPC Arts.07..RECL AMACIÓN CONTR A RESOLUCIONES DE DIVERSA NATURALEZA Para reclamar resoluciones de diversa naturaleza. RTF N° 07932-1-2007 No procede aplicar el término de la distancia cuando en el lugar del domicilio del contribuyente la Administración posee oficinas. Jurisprudencias: RTF Nº 1295-5-2008 Este Tribunal ha señalado que no es competente para pronunciarse en la vía de queja respecto de los actos vinculados a un requerimiento de pago pevio de una deuda impugnada u otros requerimientos para admitir a tramite un recurso impugnativo.12) Vigente a partir del 19. LPAG Art.RECLAMACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN FICTA DENEGATORIA DE DEVOLUCIÓN Artículo derogado por el artículo 100° del D. actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva).2012 A-80 A-82 / 03 . Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. Nº 953 (05.04. interpuestos con posterioridad al vencimiento del plazo de cinco (5) días hábiles a que se refiere el último párrafo del artículo 137° y el primer párrafo del artículo 152° del Código Tributario.02. 78º (Orden de Pago). 103º (Actos de la Administración Tributaria). 126º (Subsanación documental). 136º (Requisito del Pago Previo para Interponer Reclamaciones). vigente a partir del 01.12 Concordancias: CT Norma XII (Cómputo de Plazos).04). vigente a partir del 06. posteriores de la fecha de la interposición de la reclamación. subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de reclamación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite. el que habiendo sido requerido por la Administración Tributaria durante el proceso de verificación o fiscalización no hubiera sido presentado y/o exhibido.07. o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto. N° 953 (05. Cuando se haya reclamado mediante un solo recurso dos o más resoluciones de la misma naturaleza y alguna de éstas no cumpla con los requisitos previstos en la ley. 116º (Acumulación de solicitudes. o norma de rango similar. Numeral modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18.03. 76º (Resolución de Determinación). salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión no se generó por su causa o acredite la cancelación del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago. respectivamente. CPC Art. RTF Nº 00433-2-2004 Resultan inadmisibles los recursos de reclamación y apelación contra las resoluciones que imponen la sanción de comiso de bienes. Resoluciones de Multa. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 4117-7-2008 No procede la reclamación cuando el recurrente no identifica en su impugnación un acto que califique como reclamable.

Concordancias: CT Arts. Tratándose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o de cuestiones de puro derecho.ÓRGANO COMPETENTE El Tribunal Fiscal es el órgano encargado de resolver en última instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria.04.07). o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria.00).04).PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES La Administración Tributaria resolverá las reclamaciones dentro del plazo máximo de nueve (9) meses. / 03 A-81 A-83 . Leg. Nº 981 (15.04. Interponer apelación ante el superior jerárquico. la Administración Tributaria podrá resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio.02. éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el mismo monto. Artículo sustituido por el artículo 69º del D. la Administración resolverá las reclamaciones dentro del plazo de doce (12) meses.RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA QUE DESESTIMA LA RECLAMACIÓN Cuando se formule una reclamación ante la Administración Tributaria y ésta no notifique su decisión en los plazos previstos en el primer y segundo párrafos del artículo 142º. Jurisprudencia: RTF Nº 723-5-2008 Se resuelve dar trámite de queja al escrito presentado como apelación. o norma de rango similar. Leg. Ley Nº 27972 . contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. desde el día hábil siguiente a la fecha de notificación del requerimiento hasta la de su cumplimiento. Esta regla no funciona si: a) el deudor tributario prueba que la omisión no se generó por su causa. Leg. 131º (Obligatoriedad de plazos). 53º (Órganos Resolutores).A ctuAlidAd t ributAriA fundada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución.05. pero no hubiera sido presentada oportunamente por el contribuyente. será devuelto de oficio. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal).02.02. las reclamaciones que el deudor tributario hubiera interpuesto respecto de la A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 144º. inclusive la relativa a las aportaciones a EsSALUD y a la ONP. en el caso de las reclamaciones contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. incluido el plazo probatorio. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. Cuando la Administración requiera al interesado para que dé cumplimiento a un trámite.07.04. así como las resoluciones que las sustituyan. vigente a partir del 06. Leg. vigente a partir del 06. CPC Art. el cómputo de los referidos plazos se suspende. Concordancias: CT.02. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia. así como las apelaciones sobre materia de tributación aduanera. 151º (Apelación de Puro Derecho). incluido el plazo probatorio.02. 189º (Oportunidad de ofrecimiento). vigente a partir del 01. así como el procedimiento para su presentación. Párrafo sustituido por el artículo 36º del D. Tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. el interesado puede considerar desestimada la reclamación. debido a que la real pretensión de la recurrente en dicho escrito es cuestionar el procedimiento de cobranza coactiva. Nº 953 (05. Nº 953 (05. ARTÍCULO 142º. Art. oauomu La Administración Tributaria resolverá dentro del plazo máximo de dos (2) meses.03). Arts. Las condiciones de la carta fianza. Interponer apelación ante el Tribunal Fiscal. LPAG Art. incluido el plazo probatorio. Asimismo. y. vigente a partir del 06. como consecuencia de la ejecución de la carta fianza. la Administración las resolverá dentro del plazo de veinte (20) días hábiles. Artículo sustituido por el artículo 68º del D. no puede ser admitida. Concordancias: CT Norma XII (Cómputo de plazos).. 137º (Requisitos de admisibilidad). si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano respecto del cual puede recurrirse directamente al Tribunal Fiscal.07. Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario. Nº 953 (05. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano sometido a jerarquía. Jurisprudencia: RTF Nº 461-4-1999 La prueba que hubiere sido requerida durante la etapa de fiscalización. plazos y períodos señalados en el artículo 137º.. 155º (Recurso de Queja)..04. CAPÍTULO III APELACIÓN Y QUEJA ARTÍCULO 143º. 145º (Presentación de la Apelación). contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación.04). Párrafo incorporado por el artículo 15º de la Ley Nº 27335 (31. pudiendo hacer uso de los recursos siguientes: 1.03. general y local.Ley Orgánica de Municipalidades. Párrafo sustituido por el artículo 67º del D. 125º (Medios probatorios).02. 50º (27. denegatoria tácita de solicitudes de devolución de saldos a favor de los exportadores y de pagos indebidos o en exceso. 2. b) cuando se paga el monto impugnado actualizado a la fecha de pago.04). contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación.

al haber transcurrido en exceso el plazo de seis meses establecido en el artículo 144º del C. por lo que dicha entidad debió elevar el expediente en apelación. LPAG Art. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada.. ARTÍCULO 146º. 34º (Silencio Administrativo Negativo). Vencido dichos términos sin la subsanación correspondiente. se deberá adjuntar al escrito. La Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de quince (15) días hábiles subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de apelación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite. su firma y número de registro hábil. Vigente a partir del 06. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Nº 953 (05. Arts. pero para que ésta sea aceptada. lo haya requerido para que subsane la referida omisión. Concordancias: LPAG.REQUISITOS DE LA APELACIÓN La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación. Artículo sustituido por el artículo 71º del D. siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada hasta la fecha de pago o se presente carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por doce (12) meses posteriores a la fecha de la interposición de la apelación. Jurisprudencia: RTF Nº 507-3-2001 En la presente RTF. la Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de cinco (5) días hábiles subsane dichas omisiones. Jurisprudencias: RTF N° 07653-1-2005 No puede interponer recurso impugnativo una empresa cuya extinción se encuentra inscrita en el Registro de Personas Jurídicas. toda vez que el recurrente ha accionado ante el silencio de la municipalidad dando por denegado su recurso. así como las resoluciones que las sustituyan. 143º (Órgano Competente). a la Municipalidad Metropolitana de Lima. tratándose de apelaciones contra la resolución que resuelve la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-82 A-84 oauomu / 03 . mediante un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva. Leg. de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia. sin que la Municipalidad Distrital de San Isidro haya emitido pronunciamiento.07. La apelación será admitida vencido el plazo señalado en el primer párrafo. el cual deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza. la hoja de información sumaria correspondiente. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. RTF Nº 2833-5-2002 El órgano resolutor recurrido no puede conceder la apelación ni declararla inadmisible.. 53º (Órganos Resolutores). y se formule dentro del término de seis (6) meses contados a partir del día siguiente a aquél en que se efectuó la notificación certificada.04). ARTÍCULO 145º. previa revisión de los requisitos de admisibilidad.2012). Asimismo. el apelante deberá acreditar que ha abonado la parte no apelada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario También procede la formulación de la queja a que se refiere el Artículo 155º cuando el Tribunal Fiscal.07. Asimismo. se elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. sin causa justificada. así como las resoluciones que las sustituyan. Para interponer la apelación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye el motivo de la apelación.02. 135º (Actos Reclamables).04. se declarará inadmisible la apelación. sólo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso. La referida carta fianza debe otorgarse por un período de doce (12) meses y renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración. Los plazos señalados en doce (12) meses variarán a dieciocho (18) meses tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. 209º (Apelación administrativa). no resuelva dentro del plazo a que se refiere el primer párrafo del Artículo 150º Artículo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05.PRESENTACIÓN DE LA APELACIÓN El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano que dictó la resolución apelada el cual.. Tratándose de la apelación de resoluciones que resuelvan los reclamos sobre sanciones de comiso de bienes. 206º. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. se plantea que el escrito presentado por la recurrente. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. si primero no verifica que el recurrente haya cumplido con los requisitos para interponerla ni. el plazo para apelar será de treinta (30) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación certificada.2012 Concordancias: CT Arts.T. califica como una apelación contra la Resolución Ficta Denegatoria de la reclamación interpuesta contra la Resolución de Alcaldía. elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación.02. careciendo ésta de algún requisito subsanable. vigente a partir del 06.

113º. Jurisprudencia: RTF Nº 1243-1-2002 No se toma en cuenta lo manifestado por el contribuyente en la etapa de apelación. en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por el deudor tributario. Concordancias: CT. habiendo sido solicitadas al contribuyente en la etapa de fiscalización. en el extremo de aquellos valores relativos al saldo a favor. Sin embargo. pudiendo contestar la apelación.MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES No se admitirá como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentación que habiendo sido requerida A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 150º. Concordancias: CT. Arts. luego. RTF Nº 4958-2-2002 No procede admitir en la etapa de reclamación. no procede la actuación de pruebas ofrecidas con posterioridad a ello. salvo lo dispuesto en el artículo 149º del Código Tributario. dicho órgano resolutor deberá admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario demuestre que la omisión de su presentación no se generó por su causa. Jurisprudencias: RTF Nº 5580-5-2006 En el caso que la notificación de un acto de la Administración exprese un plazo mayor al establecido legalmente para impugnarlo. el cual deberá encontrarse actualizado a la fecha de pago.ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMO PARTE La Administración Tributaria será considerada parte en el procedimiento de apelación. Vigente a partir del 19. ARTÍCULO 149º.ASPECTOS INIMPUGNABLES Al interponer apelación ante el Tribunal Fiscal.04).02.02..A ctuAlidAd t ributAriA Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como conse- / 03 A-83 A-85 . será de aplicación el numeral 24. LPAG Arts. si no lo hizo en la de reclamación. según el cual el tiempo transcurrido no será tomado en cuenta para determinar el vencimiento del plazo que corresponda. 137º (Requisitos de Admisibilidad). vigente a partir del 06. 52º (Competencia de los Gobiernos Locales).2012 Concordancias: CT Arts. Arts. 141º (Medios Probatorios Extemporáneos). Comiso o Internamiento). Jurisprudencia: RTF Nº 2986-5-2002 El órgano sujeto a jerarquía que emite una resolución que. Concordancias: CT.. no obstante haberse requerido para tal efecto.07.07. por lo que la interposición del recurso deberá ser considerada oportuna. de acuerdo con lo establecido por el artículo 146º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF.2 del artículo 24º de la Ley de Procedimiento Administrativo General aprobada por Ley Nº 27444. 127º (Facultad de reexamen). modificado por el Decreto Legislativo Nº 953. a no ser que. el Tribunal Fiscal deberá aceptarlas cuando el deudor tributario acredite la cancelación del monto impugnado vinculado a las pruebas no presentadas y/o exhibidas por el deudor tributario en primera instancia. Asimismo. hubieran sido incorporados por ésta al resolver la reclamación. está impedido de impugnar la resolución emitida por éste último. salvo el caso contemplado en el artículo 147º. ni que emita un nuevo pronunciamiento. 135º (Actos reclamables). presentar medios probatorios y demás actuaciones que correspondan. aun cuando no se haya acreditado o afianzado el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada. ARTÍCULO 147º. 145º (Presentación de la Apelación).. 152º (Apelación contra Resolución que resuelve las Reclamaciones de Cierre. 143º (Órgano Competente). RTF N° 02171-3-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 148º del Código. 211º (Requisitos del recurso). la documentación adjuntada por el recurrente en la etapa de apelación no será merituada en esta instancia. Artículo sustituido por el artículo 72º del D.2012). salvo que se trate de un asunto surgido con ocasión del cumplimiento que la Administración hubiera dado al fallo emitido. Leg. es revocada por su superior jerárquico. 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración). RTF N° 07399-1-2005 Corresponde a la Administración cumplir con elevar el expediente de apelación previa verificación de los requisitos de admisibilidad. oauomu ARTÍCULO 148º. Jurisprudencias: RTF Nº 4514-1-2006 En los casos en que el Tribunal Fiscal haya resuelto un asunto controvertido en forma definitiva.PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIÓN El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de doce meses (12) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. Nº 953 (05. no figurando en la Orden de Pago o Resolución de la Administración Tributaria. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 11526-4-2009 Procede que la Administración Tributaria admita a trámite la apelación formulada extemporáneamente contra una resolución que declaró infundada la reclamación interpuesta contra resoluciones de determinación y de multa que establecieron deuda tributaria y saldo a favor del contribuyente. el recurrente no podrá discutir aspectos que no impugnó al reclamar. éste no cumplió con proporcionarlas a la Administración Tributaria. Arts. 50º (Competencia de la SUNAT).04. RTF N° 7702-4-2008 Carece de motivación la impugnación en la que sólo se señala que no está de acuerdo con la resolución impugnada sin exponer argumentos de hecho y derecho. cuando no se deduce alguna causal por la cual haya estado imposibilitado de exhibir la documentación requerida por la Administración durante la etapa de reclamo. Tampoco podrá actuarse medios probatorios que no hubieran sido ofrecidos en primera instancia.. pruebas que. 136º (Requisito del Pago Previo para Interponer Reclamaciones).

así como las resoluciones que las sustituyan. Leg. vigente a partir del 01. 389º (Casación por salto). El Tribunal Fiscal deberá resolver la apelación dentro del plazo de veinte (20) días hábiles contados a partir del día siguiente de la recepción del expediente remitido por la Administración Tributaria. remitirá el recurso al órgano competente. Párrafo sustituido por el artículo 73º del D. considerados en la reclamación. Nº 953 (05. / 03 . Art.04 El Tribunal para conocer de la apelación.02. el plazo para Interponer ésta ante el Tribunal Fiscal será de diez (10) días hábiles. El Tribunal Fiscal no podrá pronunciarse sobre aspectos que. Se indica que no se encuentra dentro de las facultades de la administración califica si el recurso presentado constituye o no una apelación de puro derecho.Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no califican como tales. La resolución del Tribunal Fiscal puede ser impugnada mediante demanda contencioso-administrativa ante el Poder Judicial. A-84 A-86 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 151º. la Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación. así como las resoluciones que las sustituyan. no siendo necesario interponer reclamación ante instancias previas. En caso contrario.012 bienes. Asimismo.APELACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN QUE RESUELVE LAS RECLAMACIONES DE CIERRE. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.07. Concordancia: CT Art.04). . 131º (Obligatoriedad de plazo).En las quejas. en tal caso declarará la nulidad e insubsistencia de la resolución. .07.03. Nº 981 (15. en los expedientes de apelación. El Tribunal Fiscal no concederá el uso de la palabra: . dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de interposición del recurso. las partes pueden presentar alegatos dentro de los dos meses siguientes a la presentación de su recurso y/o hasta la fecha de emisión de la resolución por la Sala Especializada correspondiente que resuelve la apelación. RTF N° 8241-2-2008 La apelación de puro derecho debe ser calificada expresamente como tal por el propio contribuyente. Tratándose de una apelación de puro derecho contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano recurrido quien dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con el plazo establecido en el párrafo anterior. Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) días posteriores a la realización del informe oral. El recurso de apelación a que se contrae este artículo deberá ser presentado ante el órgano recurrido. . ARTÍCULO 152º. CPC Art.. previamente deberá calificar la impugnación como de puro derecho. comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Jurisprudencia: RTF Nº 05390-1-2003 Tratándose de apelaciones de puro derecho. notificando al interesado para que se tenga por interpuesta la reclamación. debiendo el Tribunal Fiscal señalar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes.012). así como las resoluciones que las sustituyan. limitándose su actuación a verificar si el apelante ha cumplido con los requisitos. La Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cuarenticinco (45) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación.07). comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Concordancia: LPAG. Leg. contados a partir del día de presentación del recurso. podrán ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a los de su notificación. vigente a partir del 06.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario cuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. COMISO O INTERNAMIENTO Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos.Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelación. cuando la impugnación sea de puro derecho.02.02. 143º (Órgano competente). en que se resuelva darles el trámite de reclamación por existir hechos que probar.04. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF 1151-1-2008 Queja fundada. procede citar al informe oral. Nº 953 (05.07.Cuando considere de aplicación el último párrafo del presente artículo.02. . Leg. Artículo sustituido por el artículo 37º del D. Párrafo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. dicho plazo será de un (1) día..04).En las solicitudes presentadas al amparo del artículo 153°.04. El apelante deberá ofrecer y actuar las pruebas que juzgue conveniente. vigente a partir del 06. el Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de dieciocho (18) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal.APELACIÓN DE PURO DERECHO Podrá interponerse recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles siguientes a la notificación de los actos de la Administración. Vigente a partir del 06. Párrafo sustituido por el artículo 73º del D. En el caso de apelaciones interpuestas contra resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos. no hubieran sido examinados y resueltos en primera instancia. reponiendo el proceso al estado que corresponda. En el caso de intervenciones excluyentes de propiedad. quien dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con lo establecido en el artículo 146° y que no haya reclamación en trámite sobre la misma materia.

07).RECURSO DE QUEJA La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código. no obstante encontrarse cancelada la multa referida a la recuperación de los bienes comisados. Por medio de estas solicitudes no procede alterar el contenido sustancial de la resolución. CPC Art. 101º Inc. Nº 136-2008-EF – Reglamento de Queja (20. Párrafo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05.11. Arts. no cabe la presentación de una solicitud de corrección. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00490-2-1999 Se interpone recurso de queja contra la Municipalidad Metropolitana de Lima y su Servicio de Administración Tributaria a fin de que cumplan con lo dispuesto en la Resolución del Tribunal Fiscal N° 0761-2-98. establecida por el artículo 184° del Código Tributario. 5 (Atribución del Tribunal Fiscal para Resolver Quejas).2012 Concordancias: CT. En este caso. dentro del mismo. Se resuelve declarar fundada la queja interpuesta y disponer que la presente resolución constituya jurisprudencia de observancia obligatoria. constituirán jurisprudencia de observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria. las emitidas en virtud del Artículo 102º. ampliar su fallo sobre puntos omitidos o aclarar algún concepto dudoso de la resolución. o hacerlo a solicitud de parte.. Nº 981 (15.07. su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera.2012 Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00433-2-2004 Resultan inadmisibles los recursos de reclamación y apelación contra las resoluciones que imponen la sanción de comiso de bienes. b) El Ministro de Economía y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) días hábiles. 145º (Presentación de la Apelación).07. La queja es resuelta por: a) La Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de presentada la queja.JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carácter general el sentido de normas tributarias.07.08) oauomu / 03 A-85 A-87 . VIII del TP (Iura novit curia). AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la vía administrativa. CPC. En tales casos. vigente a partir del 01.12) Vigente a partir del 24. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23.. 6 (Uniformidad de Jurisprudencia).SOLICITUD DE CORRECCIÓN. No se computará dentro del plazo para resolver. 406º. obligatoria y dispondrá la publicación de su texto en el Diario Oficial.07. el Presidente del Tribunal deberá someter a debate en Sala Plena para decidir el criterio que deba prevalecer. Su presentación no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria. Arts. podrá corregir errores materiales o numéricos. ampliación o aclaración. Vigente a partir del 06.. 1. interpuestos con posterioridad al vencimiento del plazo de cinco (5) días hábiles a que se refiere el último párrafo del artículo 137° y el primer párrafo del artículo 152° del Código Tributario. No obstante.S.A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT. así como en las demás normas que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal.07. 9 (Infracciones por emisión de comprobantes). el Tribunal Fiscal. tratándose de quejas contra la Administración Tributaria. 400º (Doctrina Jurisprudencial). en la Ley General de Aduanas. 407º (Declaración y corrección). tratándose de quejas contra el Tribunal Fiscal.administrativa que se hubiera planteado en su contra. Artículo sustituido por el artículo 38º del D. Art. Vigente a partir del 06. constituyendo éste precedente de observancia obligatoria en las posteriores resoluciones emitidas por el Tribunal. Arts. En los casos de resoluciones que establezcan jurisprudencia obligatoria. bajo responsabilidad. Concordancias: CT Norma III (Fuentes del Derecho Tributario). Artículo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05.2012). aquél que se haya otorgado a la Administración Tributaria o al quejoso para atender cualquier requerimiento de información.07. deberán ser publicadas en el Diario Oficial. Concordancia: CPC. Leg. D. ARTÍCULO 154º. Las partes podrán presentar al Tribunal Fiscal documentación y/o alegatos hasta la fecha de emisión de la resolución correspondiente que resuelve la queja. no computándose. mientras dicha interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal.03. ARTÍCULO 153º. en la resolución correspondiente el Tribunal Fiscal señalará que constituye jurisprudencia de observancia A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 155º. Arts. así como las emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas. el Tribunal resolverá dentro del quinto día hábil de presentada la solicitud. respectivamente. la cual deberá ser formulada por única vez por la Administración Tributaria o por el deudor tributario dentro del plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución. 144º (Recursos contra la Resolución Ficta que Desestima la Reclamación).07. 150º (Plazo para resolver la Apelación). CC Art. 101º Inc. la Administración Tributaria no podrá interponer demanda contencioso-administrativa. el que se haya otorgado a la Administración Tributaria para que dé respuesta a cualquier requerimiento de información. de oficio. por vía reglamentaria o por Ley.2012 De presentarse nuevos casos o resoluciones con fallos contradictorios entre sí. 174º incs. Las Resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal deben ser cumplidas por los funcionarios de la Administración.04. aún habiéndose admitido a trámite la demanda contencioso . 401º . 143º (Órgano Competente). Contra las resoluciones que resuelven estas solicitudes.405º (Recurso de queja). La resolución a que hace referencia el párrafo anterior así como las que impliquen un cambio de criterio. Las solicitudes que incumpliesen lo dispuesto en este artículo no serán admitidas a trámite.2012).

02. Jurisprudencias: RTF N° 10710-1-2008 El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse. Concordancias: CT Arts. se cumplirá con el trámite en el plazo máximo de noventa (90) días hábiles de notificado el expediente al deudor tributario. RTF N° 1380-1-2006 Procede que el Tribunal Fiscal en la vía de queja se pronuncie sobre la validez de la notificación de los valores y/o resoluciones emitidos por la Administración Tributaria. sobre la legalidad de las actas probatorias levantadas durante las intervenciones de los fedatarios fiscalizadores. cuando la deuda tributaria materia de queja se encuentra en cobranza coactiva. ARTÍCULO 156º. bajo responsabilidad.. en tanto no se haya notificado la resolución que resuelve el pedido de devolución. Párrafo sustituido por el artículo 75º del D. las resoluciones de determinación o multa u órdenes de pago que correspondan. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria). 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). cuando ésta es iniciada al amparo de dicho código. RTF Nº 11786-1-2007 La queja no es la vía para cuestionar la calificación de no habido y no hallado dado que existe una vía específica regulado por el D.S. cuando la deuda tributaria materia de queja se encuentra en cobranza coactiva. así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones. Procede que el Tribunal Fiscal ordene la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva si con posterioridad a la interposición del recurso de reclamación se hubiera continuado con dicho procedimiento sin que se haya notificado previamente la Resolución que declare inadmisible dicha reclamación por haberse acreditado el pago previo. ii) No procede que en la vía queja se evalúe la existencia de circunstancias que evidencien que la cobranza de una orden de pago podría ser improcedente. Nº 953 (05. LPAG Art. Jurisprudencia: RTF Nº 4986-1-2002 La Administración Tributaria no puede pronunciarse nuevamente sobre aspectos que ya fueron materia de resolución en una RTF de cumplimiento.04.RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO Las resoluciones del Tribunal Fiscal serán cumplidas por los funcionarios de la Administración Tributaria. o de ser el caso. 192º (Ejecutoriedad del acto administrativo). salvo que el Tribunal Fiscal señale plazo distinto. iii) Procede que el Tribunal Fiscal en la vía de la queja emita pronunciamiento sobre la legalidad de un procedimiento de cobranza coactiva iniciado al amparo del Código Tributario. a efecto de verificar la legalidad de su cobranza coactiva.04). en la vía de la queja. sobre la legalidad de los requerimientos que emita la Administración durante la fiscalización o verificación iniciada a consecuencia de un procedimiento no contencioso de devolución. al amparo del numeral 3 del inciso a) del artículo 119° del Código Tributario.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: RTF N° 15607-5-2010 i) No procede que en la vía de la queja se evalúe la validez de una orden de pago. bajo responsabilidad. según el artículo 78° del Código Tributario. Leg. RTF N° 1194-1-2006 Procede que el Tribunal Fiscal en vía de queja se pronuncie sobre la prescripción de la acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria.02. debiendo iniciarse la tramitación de la resolución de cumplimiento dentro de los quince (15) primeros días hábiles del referido plazo. vigente a partir del 06. En caso que se requiera expedir resolución de cumplimiento o emitir informe. en la vía de la queja. A-86 A-88 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . RTF Nº 3619-1-2007 El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse. 041-2006-EF. cuando el quejoso solicita que se ordene su conclusión y el ejecutor coactivo acredita que éste ha sido suspendido temporalmente.

Nº 981 y quinto y sexto párrafos derogados por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981. la Administración Tributaria podrá impugnar la resolución del Tribunal Fiscal qua agota la vía administrativa mediante el Proceso Contencioso Administrativo en los casos en que la resolución del Tribunal Fiscal incurra en alguna de las causales de nulidad previstas en el artículo 10° de la Ley N° 27444. será indispensable que ésta sea presentada dentro del plazo señalado en el artículo anterior. Jurisprudencia: RTF Nº 1967-5-2004 La interposición de una demanda contencioso administrativa no interrumpe el procedimiento de cobranza coactiva. Norma XII (Cómputo de Plazos). publicado el 15 de marzo de 2007. Arts. serán de aplicación las siguientes reglas: 1. Concordancias: Const. de ser el caso.12. cuyo importe sea igual al monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. 161º (Plazo para Resolver). Ley del Procedimiento Administrativo General.. La carta fianza deberá ser renovada antes de los diez (10) días hábiles precedentes a su vencimiento. el cual se regirá por las normas contenidas en el presente Código y. 4º (Actuaciones Impugnables). La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad judicial competente.04). Leg. 3. Leg. 16º. Cuarto párrafo sustituido por el artículo 39º del D.10. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-86-1 A-89 . Vigente a partir del 19. dentro del término de tres (3) meses computados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución debiendo contener peticiones concretas. vigente a partir del 1 de abril de 2007. Si se ofrece contracautela real.12). Vigente a partir del 19. Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo. por la Ley N° 27584. para que le remita el expediente administrativo en un plazo de treinta (30) días hábiles de notificado. el Juez podrá aceptar como contracautela la caución juratoria. La Administración Tributaria no tiene legitimidad para obrar activa. y/o limitar cualquiera de sus facultades previstas en el presente Código y en otras leyes.Ley que regula el proceso contencioso administrativo.MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES Cuando el administrado. considerándose para tal efecto el monto actualizado hasta la fecha de la renovación.02. ésta deberá ser de primer rango y cubrir el íntegro del monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. ésta deberá consistir en una carta fianza bancaria o financiera. oauomu ARTÍCULO 159º.2012 ARTÍCULO 157º. Artículo incorporado por el artículo 77º del D. Si se ofrece contracautela de naturaleza personal. vigente a partir del 06. Art.12). Concordancias: CT.07.2012 El órgano jurisdiccional. en cualquier tipo de proceso judicial. Para la concesión de la medida cautelar es necesario que el administrado presente una contracautela de naturaleza personal o real.. bajo responsabilidad. La presentación de la demanda no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria. (07. al admitir a trámite la demanda.23º (Eficacia de los actos administrativos) (07. En caso no se renueve la carta fianza en el plazo antes indicado el Juez procederá a su ejecución inmediata. Dicha resolución podrá impugnarse mediante el Proceso Contencioso Administrativo.07.01).04. Artículo sustituido por el artículo 1º de la Ley Nº 28365 (24. supletoriamente.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO IV PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL Epígrafe modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1121 (18. Ley Nº 27584 . 2. Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. Arts. En ningún caso.07.12.REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA Para la admisión de la Demanda Contencioso -Administrativa. Art. con una vigencia de doce (12) meses prorrogables. 1º..07. Nº 953 (05.04). 148º (Acción Contencioso Administrativa). ARTÍCULO 158º. solicite una medida cautelar que tenga por objeto suspender o dejar sin efecto cualquier actuación del Tribunal Fiscal o de la Administración Tributaria.02.01).DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa. De modo excepcional. incluso aquéllas dictadas dentro del procedimiento de cobranza coactiva. requerirá al Tribunal Fiscal o a la Administración Tributaria. Ley Nº 27584 – Ley que regula el procedimiento contencioso administrativo.

PLAZO PARA RESOLVER Derogado por Ley N° 27584 (07. el juez que conoce del proceso dispondrá la ejecución de la contracautela presentada.2012 ARTÍCULO 160º. a efectos que aquélla se pronuncie respecto a los fundamentos de dicha solicitud y señale cuál es el monto de la deuda tributaria materia de impugnación actualizada a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. El Juez deberá correr traslado de la solicitud cautelar a la Administración Tributaria por el plazo de cinco (5) días hábiles. Vigente a partir del 19. de acuerdo a la actualización de la deuda tributaria que reporte la Administración Tributaria en su solicitud.12. Lo dispuesto en los párrafos precedentes no afecta a los procesos regulados por Leyes Orgánicas. bajo sanción de dejarse sin efecto la medida cautelar. la contracautela.01). se sujetará a las reglas establecidas en el presente artículo. acompañando copia simple de la demanda y de sus recaudos. Artículo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18.12.01). Esta facultad podrá ser ejercitada al cumplirse seis (6) meses desde la concesión de la medida cautelar o de la variación de la contracautela.07. A-86-2 A-90 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 . mediante resolución firme. cuando se impugnen judicialmente deudas tributarias cuyo monto total no supere las cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).12). Vencido dicho plazo. el Juez resolverá lo pertinente dentro del plazo de cinco (5) días hábiles. al solicitar la concesión de una medida cautelar. En el supuesto previsto en el artículo 615º del Código Procesal Civil. 6. en caso ésta haya devenido en insuficiente con relación al monto concedido por la generación de intereses. se declare infundada o improcedente total o parcialmente la pretensión asegurada con una medida cautelar.. el administrado podrá ofrecer como contracautela la caución juratoria.INFORME ORAL Y ALEGATOS Derogado por Ley N° 27584 (07. En el caso que. 5. El Juez deberá disponer que el solicitante cumpla con la adecuación de la contracautela ofrecida. ARTÍCULO 161º.07.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 4. destinándose lo ejecutado al pago de la deuda tributaria materia del proceso. con la absolución del traslado o sin ella. para temas tributarios. La Administración Tributaria se encuentra facultada para solicitar a la autoridad judicial que se varíe la contracautela. Excepcionalmente..

Leg. que constituye acto reclamable. Sin perjuicio de lo anterior. 103º (Actos de la Administración Tributaria).RECURSO DE RECLAMACIÓN O APELACIÓN Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer párrafo del articulo anterior serán apelables ante el Tribunal Fiscal.. resultará aplicación lo dispuesto en el numeral 202. 107º (Solicitud de interés particular). Tratándose de otras solicitudes no contenciosas. Párrafo sustituido por el artículo 40º del D.07) . Concordancias: CT Arts. conforme a las disposiciones pertinentes. 162º (Trámite de Solicitudes No Contenciosas).Precisan efecto del Desistimiento de Recurso de Reclamación interpuesto contra Resolución Ficta Denegatoria de Devolución (19.00). los mismos que se tramitarán observando lo dispuesto en la citada Ley. Nº 981 (15.07 Jurisprudencia: RTF Nº 3115-5-2002 Cuando. oficios o cualesquiera otro documento emitido por la Administración Tributaria.03. En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles. la devolución de la misma. vigente a partir del 01.07. cuando el referido acto haya quedado consentido. ARTÍCULO 163º. 112º Inc. 3 (Procedimiento No Contenciosos). salvo que reúnan los requisitos de una resolución. RTF Nº 0539-4-2003 No son apelables las esquelas. luego de la cancelación de una multa sin haberse emitido previamente valor alguno por tal concepto. LPAG Art. con excepción de las que resuelvan las solicitudes de devolución. el contribuyente cuestiona la infracción.03.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO V PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO ARTÍCULO 162º. resultan aplicables las disposiciones del Código Tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados expresamente en ellas. 154º (Empleo de formularios). se trata de una solicitud no contenciosa vinculada a la determinación de la obligación tributaria. está solicitando. la Administración Tributaria deberá tener en cuenta lo establecido expresamente en el artículo 110° del TUO del Código Tributario. Art.3 del artículo 202° de la LPAG. Leg. éstas serán resueltas según el procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General. Nº 981 (15. No obstante.. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-87 A-91 . requiriese de pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria. también resulta de aplicación a las resoluciones fictas atribuidas a éste en aplicación del silencio administrativo negativo.04.TRÁMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria. Directiva Nº 006-2000/SUNAT .07. el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por denegada su solicitud. implícitamente. Art. memorandums. relativa a las apelaciones interpuestas contra las resoluciones emitidas por un órgano resolutor sujeto a jerarquía. Los actos de la Administración Tributaria que resuelven las solicitudes no contenciosas a que se refiere el segundo párrafo del artículo 162° podrán ser impugnados mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo General.07). Por ello. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 214-2007-SUNAT/2B0000 Para efectos de la declaración de nulidad de oficio del acto que resuelve una solicitud no contenciosa no vinculada a la determinación de la obligación tributaria que se encuentre en impugnación. vigente a partir del 01.04. Artículo sustituido por el artículo 41º del D. las mismas que serán reclamables. salvo en aquellos aspectos regulados expresamente en el presente Código. Concordancias: CT. Jurisprudencias: RTF Nº 3485-5-2002 La norma contenida en el artículo 124º del Código Tributario. deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles siempre que.

ARTÍCULO 165º. RTF N° 06544-1-2007 Pierde fehaciencia el acta probatoria que contiene la misma hora de inicio y fin de la intervención.04. Arts. ARTÍCULO 166º. 82º (Facultad Sancionadora). Vigente a partir del 08.S. 165º (Determinación de la Infracción.06. los parámetros o criterios objetivos que correspondan.Establecen como instrucción que no son sancionables las infracciones tributarias cuya comisión se hubiera debido a hechos imputables a la Administración Tributaria (19. 166º (Facultad Sancionatoria). Nº 953 (05. Nº 086-2003EF – Reglamento del Fedatario Fiscalizador.03.Reserva de la Ley). mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias. 180º (Aplicación de Sanciones). N° 158-2004/SUNAT . comiso de bienes.S. El hecho que dicho incumplimiento no afecte la determinación de la deuda tributaria no desvirtúa la comisión de la infracción ni exime a la recurrente de la aplicación de la sanción. 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones). así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario LIBRO CUARTO INFRACCIONES. concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos. R. en la forma y condiciones que ella establezca. Leg. 180º (Aplicación de Sanciones).06.08.FACULTAD SANCIONATORIA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.04). En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . 172º (Tipos de Infracciones Tributarias).. Artículo sustituido por el artículo 79º del D. Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de Sanciones o en Ejercicio de las Funciones de la Administración Tributaria (16. Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores). SANCIONES Y DELITOS TÍTULO I INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS ARTÍCULO 164º. Concordancias: CT 164º (Concepto de Infracción Tributaria).07. N° 144-2004/SUNAT . RTF 5596-2-2008 La intervención del fedatario debe realizarse en el local del contribuyente por lo que al no estar regulado la verificación de la comisión de la infracción de no emitir comprobante de pago en un lugar distinto al domicilio fiscal no es válida la intervención que se realiza a quien hace entrega de los pedidos delivery.04). Para efecto de graduar las sanciones. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias. la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar. D. internamiento temporal de vehículos.CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA Es infracción tributaria.2012 A-88 A-92 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Jurisprudencia: RTF N° 5847-2-2008 El error al consignar el número de documento de identidad en el acta probatoria es un error material que no invalida la citada acta y la presunción de veracidad que le confiere el artículo 165º del Código Tributario.. Norma VIII (Interpretación de Normas Tributarias).02. Art. 166º (Facultad Sancionatoria). 230º (Principios de la Potestad Sancionadora Administrativa).02. Nº 063-2007/SUNAT – Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones (31. La gradualidad de las sanciones sólo procederá hasta antes que se interponga recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones..03). Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Norma VIII (Interpretación de Normas Tributarias). 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). Concordancias: CT Norma IV (Principio de Legalidad .SUNAT. de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo. 97º (Obligaciones del Comprador. LPAG Art. Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores). ya que en aplicación del artículo 165° del código tributario.Aprueban Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario (22.Reserva de la Ley).00). Dir. la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias.07. R. 165º (Determinación de la Infracción.04). Jurisprudencia: RTF N° 07512-2-2007 No se encuentra acreditado que la Administración haya seguido / 03 .07). Arts.06. 82º (Facultad Sancionadora).DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias. R. 5º (16. Nº 007-2000/SUNAT . se confirma la resolución apelada en cuanto a la resolución de multa impuesta a la recurrente por haber incurrido en la infracción prevista en el numeral 1) del artículo 175° del C. vigente a partir del 06. RTF Nº 597-5-2001 En la presente RTF.S. 164º (Concepto de Infracción Tributaria).12). Concordancias: CT Norma IV (Principio de Legalidad .T.Aprueban disposiciones para la Colocación de Sellos. se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores.S. las infracciones se determinan en forma objetiva y son independientes de la obligación sustancial. permisos. de Órdenes de Pago o Resoluciones de Determinación en los casos que estas últimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas. En virtud de la citada facultad discrecional. Usuario y Transportista).

02. Jurisprudencia: RTF Nº 0887-3-2002 La no aplicación de intereses y sanciones establecida en el artículo 170º del Código Tributario. Concordancias: Const.A ctuAlidAd t ributAriA el procedimiento establecido en la Resolución de Superintendencia N° 013-2000/SUNAT.. Arts. Concordancias: CT.07. no se aplicarán las correspondientes a infracciones originadas por la interpretación equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado. Forma y Plazo de Pago).INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES Por su naturaleza personal. Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. no constituye requisito para la inaplicación de intereses y sanciones regulada en el numeral 1 del artículo 170° del TUO del Código Tributario. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria). 41º (Condonación). RTF N° 01644-1-2006 "De conformidad con lo señalado por el numeral 1 del artículo 170º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones). 169º (Extinción de las Sanciones).. por lo que corresponde declarar la nulidad de la resolución de multa y de todo lo actuado con posterioridad.04. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Concordancias: CT. Art.00). Norma IV (Principio de Legalidad . Respecto a las sanciones. referida al Régimen de Gradualidad de las Sanciones.. N° 0072000/SUNAT . Art. Leg. CT.IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y SANCIONES No procede la aplicación de intereses ni sanciones si: 1. A tal efecto. ARTÍCULO 171º. que los deudores tributarios rectifiquen su determinación o paguen su deuda tributaria respectiva hasta el vencimiento del plazo de los diez (10) días hábiles. es decir que hubiera cumplido con requerir a la recurrente la subsanación de la infracción. no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias.IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias. que se emite de conformidad con lo previsto por el artículo 154° del Código Tributario. Como producto de la interpretación equivocada de una norma. no procede aplicar intereses ni sanciones por la incorrecta determinación y pago del Impuesto a la Renta que se hubiera generado por la interpretación equivocada sobre los alcances de las normas contenidas en el Decreto Legislativo Nº 797 en virtud de lo dispuesto por la Directiva Nº 001-2002/ SUNAT. 29º (Lugar. RTF N° 07770-2-2007 Se revoca la apelada en cuanto a la pérdida de gradualidad dado que mediante Resolución N° 00026-1-2007. 2. la aclaración podrá realizarse mediante Ley o norma de rango similar. vigente a partir del 06. mientras el criterio anterior estuvo vigente. 1218º (Transmisibilidad de la obligación). no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución.02. Concordancias: CT.04). Nº 953 (05..EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el artículo 27°. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 110-2006-SUNAT/2B0000 Con relación al criterio establecido por la Resolución del Tribunal Fiscal N° 01644-1-2006. proporcionalidad. 43º (Plazos de Prescripción). CC. 40º (Compensación). ARTÍCULO 169º.PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de legalidad.. 103º (Irretroactividad). rerecogió el criterio del Tribunal Constitucional contenido en el Expediente N° 1803-2004-AA/TC. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos producidos. contados a partir del día siguiente de la publicación de la mencionada resolución. Art. / 03 A-89 A-93 . Artículo sustituido por el artículo 81º del D. y siempre que la norma aclaratoria señale expresamente que es de aplicación el presente numeral. 42º (Consolidación). Resolución de Superintendencia o norma de rango similar o Resolución del Tribunal Fiscal a que se refiere el artículo 154º. El plazo de diez (10) días hábiles a que se refiere el citado numeral 1. aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo Nº 953. no se hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretación hasta la aclaración de la misma. tipicidad. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: ARTÍCULO 167º. Los intereses que no procede aplicar son aquéllos devengados desde el día siguiente del vencimiento de la obligación tributaria hasta los diez (10) días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario Oficial El Peruano. ARTÍCULO 168º.Establecen como Instrucción que no son sancionables las Infracciones Tributarias cuya comisión se hubiera debido a hechos imputables a la Administración Tributaria (19. sólo es de aplicación en los supuestos allí señalados. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria). non bis in idem.Reserva de la Ley). Dir. oauomu ARTÍCULO 170º. se computará desde el día hábil siguiente a la publicación de la presente resolución en el Diario Oficial El Peruano. Arts.

07.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. 175º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de llevar Libros y/o Registros o contar con Informes u otros Documentos). 5.04. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. Concordancias: CT. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). N° 210-2004/SUNAT . 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio.. Leg. Nº 943 . 176º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Presentar Declaraciones y Comunicaciones). Leg. y en consecuencia haya omitido comunicar a la Administración informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. 5. Nº 981 (15. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 209 -2007-SUNAT/2B0000 Los internos de los diferentes establecimientos penitenciarios del país pueden solicitar su inscripción en el RUC.12. Arts. No obstante.Reglamento de la ley del RUC (18. De emitir.02.04). Leg. 87º num. De permitir el control de la Administración Tributaria. vigente a partir del 06. y otros principios aplicables. ARTÍCULO 173º. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. no conforme con la realidad. Artículo sustituido por el artículo 82º del D. De inscribirse. R. 82º (Facultad Sancionadora).Ley del Registro Único de Contribuyentes (20.TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes: 1.06. De llevar libros y/o registros o contar con informes. ARTÍCULO 174º. otorgar y exigir comprobantes de pago: 1.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse. Jurisprudencia: RTF Nº 3359-1-2003 La celebración del contrato de arrendamiento no implica que la recurrente haya cambiado su domicilio fiscal. ARTÍCULO 172º. (16. 4. D. 2. o actualización en los registros.03). Informar y Comparecer ante la Misma). 2. en el RUC deberá efectuarse a través de su representante.04. Artículo sustituido por el artículo 83º del D. cambio de domicilio. Concordancias: CT. 177º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Permitir el Control de la Administración. 6. 4. 139° inc.07). 173º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Inscribirse o Acreditar la Inscripción en los Registros de la Administración). D. actualizar o acreditar la inscripción. Nº 953 (05. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. u otros documentos. 230° (Principios de la potestad sancionadora).03). Proporcionar o comunicar la información. 7. Arts. 166º (Facultad Sancionatoria). la inscripción No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. de acuerdo con lo previsto en el numeral 1 del artículo 16° del TUO del Código Tributario. 3 (Debido proceso). a). Título y párrafo sustituido por el artículo 42º del D. 3. 180º (Aplicación de Sanciones).09. actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la Administración Tributaria: 1. LPAG Art. Art. 174º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Emitir. N° 086-2003-EF .04. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. Otorgar y Exigir Comprobantes de Pago y/u otros Documentos).02.04).Reglamento del Fedatario Fiscalizador.02.02. informar y comparecer ante la misma. en caso de tratarse de una persona relativamente incapaz para ejercer sus derechos civiles como consecuencia de una pena que lleva anexa la interdicción civil. 3. Leg. De presentar declaraciones y comunicaciones. vigente a partir del 01. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. 1 (Obligación de inscribirse en los registros de la Administración Tributaria).04).03.. 4º inc. Art. vigente a partir del 06. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. Otras obligaciones tributarias. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. en la medida que se encuentren en cualquiera de los supuestos contemplados en el artículo 2° de la Ley del RUC y su Reglamento.S.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario no concurrencia de infracciones.. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago i n sT i TuT o P a c í f i c o A-90 A-94 oauomu / 03 . por lo que no habría incurrido en la infracción prevista en el numeral 5 del artículo 173º del Código Tributario 6.S. Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores). Concordancias: Const. 165º (Determinación de la Infracción. Nº 953 (05. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir.

manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. haya sido entregado por éste a un empleado del establecimiento. por lo que dicha acta carece de merito probatorio.07. RTF Nº 1276-4-2003 El anotar una dirección diferente a la del lugar donde se efectúa la venta. según las normas sobre la materia. Jurisprudencia: RTF Nº 2157-3-2004 No se encuentra acreditada la infracción prevista en el numeral 2 del artículo 174º del Código Tributario. RTF Nº 2909-2-2008 No procede sancionar con cierre de establecimiento a persona distinta de quien conducía el local en el momento de la comisión de la infracción. no precisa que requisito y/o características de reúne para ser considerado como tal. Remitir bienes sin el comprobante de pago.2012. razón por la que pierde mérito probatorio el acta probatoria levantada por un fedatario después de consumir una jarra de cerveza.12) Vigente a partir del 24. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. RTF Nº 2680-4-2008 El acta probatoria pierde fehaciencia cuando no se da razón de porqué el fedatario regresa después de más de 6 horas. que no correspondan al régimen del deudor tributario. Jurisprudencias: RTF Nº 5963-5-2003 Se incurre en la infracción de transportar bienes con documentos que no reúnen los requisitos de las guías de remisión. Jurisprudencias: RTF Nº 2175-3-2008 Se revoca la apelada. girada por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario. 3. guía de remisión. situaciones que serán especificadas mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. por las compras efectuadas. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. distintos a la guía de remisión. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. no implica que la recurrente haya ha cometido la infracción del numeral 1 del artículo 174º del Código Tributario. al haber emitido boletas de venta por operaciones con sujetos del Impuesto General a las Ventas debido a que en autos no se ha acreditado que la recurrente haya sido requerida por sus clientes en cuanto a la emisión de facturas. (Forma de sustentar el traslado de bienes). aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. oauomu Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. no resultando acreditada la comisión de la infracción. 17° num. distintos a la guía de remisión. RTF N° 09654-2-2007 El hecho que el comprobante de pago. Concordancia: RCP. 2. Se señala que el acta probatoria solo ha acreditado la intervención efectuada en el domicilio fiscal de otro contribuyente distinto al recurrente. 7. distintos a la guía de remisión. 8.07. RTF Nº 6021-4-2003 Se incurre en la infracción de transportar bienes sin guía de remisión si ésta no contiene la dirección completa del punto de partida y de llegada así como la identificación del destinatario. 1). 2) y 3) del artículo 174º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. No constituyen infracción los incumplimientos relacionados a la modalidad de emisión que deriven de caso fortuito o fuerza mayor. por los servicios que le fueran prestados. cuando se omite consignar los datos sobre el motivo del traslado y el domicilio del punto de partida. al tipo de operación realizada o a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes.A ctuAlidAd t ributAriA o documentos complementarios a éstos. el fedatario indica que recibió un documento (ticket) que no constituye comprobante de pago. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. no acreditándose que la referida infracción sea imputable a la recurrente RTF N° 169-4-2008 El criterio de frecuencia en la comisión de las infracciones tipificadas en los numerales 1). manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. Jurisprudencias: RTF Nº 6731-1-2008 Se revoca la apelada que declaró infundada la reclamación interpuesta contra la resolución de multa. 4. Art. 6. modificado por Decreto Legislativo N° 953. luego de haber sido emitido y entregado al fedatario. 5. según las normas sobre la materia. distintos a la guía de remisión. está vinculado al número de oportunidades en las que el sujeto infractor incurre en la misma infracción y no al local en que se cometieron. distintos a la guía de remisión. Numeral modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23. Jurisprudencias: RTF Nº 0974-3-2004 Se incurre en la infracción prevista en el numeral 3 del artículo 174º del Código Tributario si el documento que sustenta el traslado de los bienes entre establecimientos de una misma empresa consigna como punto de partida un domicilio que no corresponde a ninguno de los establecimientos anexos registrados por el recurrente. hace que un documento no sea considerado comprobante de pago. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-91 A-95 . Se señala que si bien en el acta probatoria. RTF Nº 3372-4-2008 La actuación del fedatario debe producirse dentro de un marco de confiabilidad. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago.

Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago.11. habría incurrido en la infracción tipificada en el numeral 12 del artículo 174° del citado TUO del Código Tributario. dichos requisitos serán considerados para sancionar con comiso o multa las infracciones tipificadas en los numerales 9° y 16° del Art. que se detecten a partir del 07. No sustentar la posesión de bienes. 13. 10. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Artículo Único que modifica el artículo 16º numeral 16. debe acreditarse la calidad de remitente del supuesto infractor. Remitir bienes con comprobantes de pago. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.04.2010 (06. no supone por sí misma que exista la imposibilidad de ejecutar la sanción de cierre temporal.1 de la R. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. 19° (Información mínima de las guías de remisión).Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C. que se detecten a partir del 07. dichos requisitos serán considerados para sancionar con comiso o multa las infracciones tipificadas en los numerales 9° y 16° del Art. N° 144-2004/ SUNAT .2004/SUNAT .Aprueban disposiciones para la Colocación de Sellos. 82º (Facultad Sancionadora). 12. R. Se incurre en esta misma infracción cuando se utilizan máquinas registradoras cuya baja ha sido declarada ante la SUNAT. lo cual no puede ser atribuible a la recurrente toda vez que el transporte de la mercadería estaba a cargo de un tercero. Informe N° 010-2006-SUNAT/2B0000 La emisión de tickets o cintas por máquinas registradoras cuya alta no ha sido declarada ante la SUNAT o se han emitido en un establecimiento distinto al declarado o son emitidos por máquinas registradoras que han sido dadas de baja ante la SUNAT.07 en medios de transporte a través de terceros. 164º (Concepto de Infracción Tributaria).S.Aprueban Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario (27.11.S. la de propietario o poseedor de los bienes.S. 14. la Administración debe tomar como base de calculo el valor de los bienes consignado en la factura.S Nº 301-2010/SUNAT. N° 158. El incumplimiento por parte del usuario de la máquina registradora en cuanto a su obligación de declarar la alta de las mismas.06. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. esto es. Artículo Único que modifica el artículo 16º numeral 16. 174º del CT.04).S 063-2007/SUNAT. en la medida que dichos documentos cumplan con todos los requisitos mínimos y características establecidos en los artículos 8° y 9° del RCP. Concordancias: CT Arts.11. Si el usuario de la máquina registradora utiliza la misma en un establecimiento distinto al declarado ante la Administración Tributaria.02.10). RTF N° 08306-1-2007 Para incurrir en la infracción del numeral 8 del artículo 174º del CT. R. 3 (Emisión de comprobantes). Jurisprudencia: RTF N° 02702-1-2005 No se encuentra acreditado que haya existido un cambio de punto de llegada respecto a la entrega de mercadería sino cambio de ruta en el transporte de los bienes. 16. (31.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencias: RTF Nº 2160-3-2008 A efectos de determinar al importe de la Resolución de multa girada por la infracción tipificada en el numeral 9 del artículo 174º del Código Tributario. vigente a partir del 06.S Nº 301-2010/SUNAT. Leg. Asimismo. 166º (Facultad Sancionatoria).1 de la R.04). excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.T. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización.04.03. según lo establecido en las normas tributarias. 9. y que no haya emitido la correspondiente guía de remisión. el cual constituye un requisito mínimo de acuerdo a lo previsto en el Reglamento de Sanción de Comiso de Bienes. Concordancia: RCP. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. 87º num. Nº 063-2007/SUNAT .S 063-2007/SUNAT.10). Nº 953 (05. mediante el cual se establece los requisitos principales de los comprobantes de pago y documentos complementarios a estos. Artículo sustituido por el artículo 84º del D. 2 y 3 del artículo 174° del TUO del Código Tributario mediante Actas Probatorias levantadas antes del 01. 174º del CT.11. / 03 . R. implica la comisión de la infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del TUO del Código Tributario. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión.04). Art. Jurisprudencia: RTF N° 3500-1-2005 Es nula el Acta Probatoria dado que no se ha indicado el estado de conservación de los bienes comisados.07). Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de Sanciones o en Ejercicio de las Funciones de la Administración Tributaria (16. R. mediante el cual se establece los requisitos principales de los comprobantes de pago y documentos complementarios a estos. R.2010 (06. que acrediten su adquisición. no implica la comisión de la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 174° del TUO del Código Tributario.06. 15. Asimismo. A-92 A-96 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Informe emitido por SUNAT: Informe N° 056-2008-SUNAT/2B0000 La detección de las infracciones tipificadas en los numerales 1.02. Jurisprudencia: RTF N° 00316-1-2006 Se configura la infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del Código Tributario cuando la máquina registradora no ha sido declarada ante la SUNAT. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o gasto. 11.

Llevar los libros de contabilidad. sistemas. Arts. Leg.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones: 1. no basta para acreditar afectación del recurrente al referido tributo. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. 3. programas.. remuneraciones o actos gravados. 7. 87° num. Jurisprudencia: RTF Nº 980-3-2008 Consignar S/. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. o registrarlos por montos inferiores. 4 (Libros contables). reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. 6. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 135-2007-SUNAT/2B0000 La infracción prevista en el numeral 3 del artículo 175° del TUO del Código Tributario no se configurará cuando la Administración Tributaria determine. soportes portadores de microformas gravadas. No conservar los libros y registros. Nº 981 (15. 4. ingresos o rentas omitidas. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 9217-7-2007 El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración. así como la de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. Concordancias: CT. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. durante el plazo de prescripción de los tributos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 2. o contar con informes u otros documentos: 1.03. que establece a dichas compras como indicador del inicio de operaciones. dicha determinación suponga la previa acreditación de ingresos o rentas cuyo registro se ha omitido o se haya constatado su anotación por montos inferiores.00 en las declaraciones juradas mensuales sin haber iniciado operaciones comerciales no convierte al recurrente en obligado al presentar las mismas en las condiciones plazos establecidos en el Código Tributario. llevados en sistema oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-93 A-97 . al estar legalizado en una determinada fecha y verificarse operaciones que corresponden a fecha anterior. documentación sustentatoria. Jurisprudencia: RTF Nº 11366-4-2007 Se confirma la resolución de multa por llevar con atraso el Libro de Inventarios. Usar comprobantes o documentos falsos. Artículo sustituido por el artículo 43º del D. simulados o adulterados. patrimonio. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. RTF Nº 2930-3-2008 No existe caída del sistema de recepción de declaraciones via Internet cuando en esas mismas horas se recibieron otras tantas declaraciones. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. 64° num. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 5. manual. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. registros.07. 00. ventas. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. informes. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. 8. la referida infracción sí se configurará cuando. No comunicar el lugar donde se lleven los libros. que se vinculen con la tributación. pese a que la Administración Tributaria efectúe la determinación de la obligación tributaria sobre base presunta. sobre base presunta. 9. los soportes magnéticos. rentas. bienes. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. RTF Nº 2149-3-2008 La declaración de compras por operaciones afectas al IGV inclusive antes de que entrara en vigencia la Resolución de Superintendencia N° 060-99-SUNAT. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 175º. No obstante. los micro archivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. vigente a partir del 01. o que estén relacionadas con éstas. tipificadas en el numeral 1) del artículo 176° del texto original del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816 y su modificatoria realizada por la Ley N° 27038. Omitir registrar ingresos. 8 (Base presunta).07). análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. ARTÍCULO 176º.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros.. mecanizado o electrónico. es de cuatro (4) años. Omitir llevar los libros de contabilidad.04.

02. por lo que al no estar obligado a presentar declaración jurada mensual.S. 7. 2. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 017. la omisión de datos vinculados a la determinación del tributo.02.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario RTF Nº 3378-2-2008 No incurre en infracción quien por razón de fuerza mayor no presenta su declaración jurada en la fecha señalada al haberse realizado un paro en la zona y no existiendo agencia bancaria en la ciudad de su domicilio. 3. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.3 cuando el casillero de la base imponible se deja en blanco y aun cuando el casillero del tributo contenga la cifra 00. siempre que no se le hubiera indicado expresamente que tal presentación debía efectuarse en determinada ventanilla ubicada dentro de dicho local.SUNAT/K00000 No incurre en la infracción contemplada en el numeral 7 del artículo 176° del TUO del Código Tributario el contribuyente que presenta su declaración en un lugar no autorizado. Jurisprudencia: RTF N° 06990-3-2007 Se incurre en la infracción del 176. si el contribuyente presentó la declaración jurada en el local ubicado en la dirección señalada por la Administración Tributaria pero en una ventanilla distinta a la que corresponde. RTF Nº 4174-6-2003 No califica infracción tipificada en el numeral 3 del artículo 176°del Código Tributario. consistente en la presentación incompleta de una declaración. RTF Nº 4191-3-2008 Se señala que la fecha de inicio de operaciones señalada en el Comprobante de Información Registrada solo es un dato referencial. cumple con presentarla en el lugar correspondiente. Jurisprudencia: RTF N° 10118-2-2007 Se configura la infracción prevista en el numeral 6 del artículo 176º del Código Tributario cuando la recurrente al tener la calidad de principal contribuyente de la SUNAT. Jurisprudencia: RTF Nº 4665-5-2006 No se configura la comisión de la infracción tipificada en el numeral 6) del artículo 176º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. 6.04. . antes del plazo de vencimiento para presentar la declaración. Leg. A-94 A-98 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 4. Nº 100-97/SUNAT – Dictan norma que integra disposiciones sobre la forma en que deudores tributarios deberán cumplir sus obligaciones con la SUNAT. RTF Nº 4712-3-2008 Quien no tiene la calidad de entidad empleadora no tiene la obligación de presentar la declaración jurada de remuneraciones. RTF N° 08201-4-2007 No procede pérdida de la gradualidad por impugnar sanción porque ello viola el derecho de defensa y la garantía de la prohibición de la reforma peyorativa según sentencia Nº 18032004-AA/TC del Tribunal Constitucional. RTF N° 05063-2-2007 Si en el mes anterior la recurrente declaró la baja de los trabajadores. por lo que no se configura la infracción tipificada en el numeral 1 el artículo 176º del Código Tributario. no se encuentra obligada a presentar el PDT Remuneraciones por el período siguiente. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y modificado por Ley Nº 27335. RTF N° 05593-2-2007 No se incurre en infracción por no presentar PDT . pero.04). incluyendo las declaraciones rectificatorias. RTF N° 06507-2-2007 El motivo de rechazo "la declaración telemática porque no existe declaración precedente a rectificar" no significa que se impida a la Administración conocer la información contenida en dicha declaración telemática. no se ha cometido la infracción del numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. 8. Jurisprudencia: RTF Nº 6734-1-2008 Se señala que dado que en las declaraciones juradas rectificatorias presentadas por la recurrente la base imponible del impuesto difiere en monto tan diminuto que el tributo determinado en ambas declaraciones que el tributo determinado en ambas declaraciones rectificatorias resulta idéntico. vigente a partir del 06. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. de modo que su inmaterialidad no podría determinar que la recurrente hubiera incurrido en la infracción de presentar mas de una declaración jurada rectificatoria. Artículo sustituido por el artículo 86º del D. Presentar las declaraciones. Anexo II (Información cuya omisión constituye presentación de la declaración en forma incompleta). Concordancias: R. Presentar las declaraciones. Nº 953 (05. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. éste presenta las declaraciones juradas en lugar distinto al señalado por la Administración Tributaria. RTF N° 11205-3-2007 Se configura la infracción prevista en el numeral 6 del artículo 176º del Código Tributario cuando la recurrente presenta sus declaraciones juradas en los formularios correspondientes a los contribuyentes acogidos al Régimen Único Simplificado a pesar de encontrarse dentro del Régimen General. 5. correspondiendo dejar sin efecto la resolución de multa impugnada por no haberse incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. incluyendo las declaraciones rectificatorias. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.Remuneraciones cuando el mes anterior se comunicó la baja del único trabajador.

registros u otros documentos que ésta solicite. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). RTF Nº 4087-2-2003 La infracción prevista en el numeral 6 del artículo 177° está referida a no proporcionar información que los contribuyentes se encuentran obligados a preparar ante una solicitud de información de la Administración. u otros documentos que ésta solicite. RTF N° 07260-4-2007 El incumplimiento de la obligación prevista en el numeral 5 del artículo 87º del Código Tributario – no comparecer a las oficinas de la Administración . Reabrir indebidamente el local. documentación sustentatoria. el contribuyente incumple con presentar la documentación contable previamente solicitada por la Administración Tributaria. está referida al incumplimiento en la exhibición de libros y registros u otros documentos que los contribuyentes se encuentran obligados a llevar o mantener en virtud de normas expresas. 7. 6.A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT Arts. No exhibir los libros. Jurisprudencia: RTF N° 07887-2-2007 Se acredita que la recurrente ha incurrido en la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 176º del Código Tributario..INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN.Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C. consistente en no exhibir los libros.S. Jurisprudencia: RTF Nº 6009-1-2008 La obligación de comparecer a las oficinas de la Administración no resulta aplicable a las personas jurídicas. Nº 063-2007/SUNAT . informes. sin embargo. Jurisprudencia: RTF Nº 6735-1-2008 No se encuentra acreditada la comisión de la mencionada infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 177° del Código Tributario. sin que se haya procedido al cierre del requerimiento inicial. antes del plazo de prescripción de los tributos. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 035 -2008-SUNAT/2B0000 Si vencido el plazo establecido en el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT. 166º (Facultad Sancionatoria). 3. registros. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. RTF Nº 612-4-2008 Se declara fundada la queja debido a que la notificación de la esquela de citación efectuada a la quejosa no fue realizada con arreglo a la ley. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración. generar las obligaciones tributarias. 4. RTF Nº 7346-4-2003 No se encuentra acreditada la comisión de la infracción de no exhibir los libros. toda vez que no se realizó conforme a ley la notificación de los resultados del requerimiento que acreditaría la comisión de la citada infracción. 87º num. se entenderá prorrogado el plazo señalado cuando dentro de la misma fiscalización se cursen nuevos requerimientos solicitándose la misma información. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-95 A-99 . 5. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas. mientras que la infracción tipificada en el numeral 1. 6 (Obligación de proporcionar información). 2. ARTÍCULO 177º.T. oauomu Ocultar o destruir bienes. libros y registros contables. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. incurrirá en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 04794-1-2005 La infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177º del Código Tributario. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. 82º (Facultad Sancionadora).constituye una infracción distinta a la del numeral 7 del artículo 177º del Código Tributario. registros u otros documentos que la Administración solicite si en los resultados de los requerimientos no se ha consignado expresamente las omisiones que se atribuyen al recurrente. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. toda vez que presentó su declaración mediante el Formulario 119 cuando le correspondía hacerlo a través del Programa de Declaración Telemática. se configura cuando el deudor tributario no cumple con exhibir en su domicilio fiscal la documentación solicitada por la Administración Tributaria al vencimiento del plazo otorgado para tal efecto. informar y comparecer ante la misma: 1. R. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. Jurisprudencias: RTF N° 08112-4-2007 Se incurre en la infracción cuando no se exhibe la totalidad de la documentación solicitada.

o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. 166º (Facultad Sancionatoria). 9.04. 23. 13. RTF N° 06192-4-2007 Si en la constancia de esquela de citación no se consigna el domicilio fiscal al que se notifica. No proporcionar la Información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118º del presente Código Tributario. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medio de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoria tributaria. 21. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. tomas de inventario de bienes. documentos y control de ingresos. No exhibir o no presentar el Estudio técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. o controlen su ejecución. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. Leg. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. No implementar.06. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. el sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. Artículo sustituido por el artículo 87º del D.S. vigente a partir del 01.04). Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. Nº 981 (15. Violar los precintos de seguridad. R. Concordancias: CT Arts. 11. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. No facilitar el acceso a los contadores manuales. 25. vigente a partir del 06.02. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. en las condiciones que ésta establezca.02.07. declaraciones.07). No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. 16.04). 26. 15. N° 159-2004/SUNAT . No permitir la instalación de sistemas informáticos. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. Nº 953 (05. así como no permitir y/o no 22. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. Autorizar los libros de actas. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. la notificación no se encuentra arreglada a ley y por ende no se acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 177º del Código Tributario. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. 10. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). / 03 . la comprobación física y valuación. 87º num. ocultar o destruir sellos.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 8. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. 19. 82º (Facultad Sancionadora). 5 (Obligación de permitir el control de la Administración). 12. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. Numeral sustituido por el artículo 44º del D. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. A-100 A-96 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. valores. No exhibir. carteles o letreros oficiales. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos.03. 18.04. Autorizar estados financieros. Jurisprudencia: RTF Nº 6729-1-2008 No se acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 177° del Código Tributario toda vez que no se aprecia en el expediente que la Administración le haya comunicado los conceptos y montos de los gastos anotados en los libros. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. 14.Reglamento del Régimen de Gradualidad relativo a Infracciones no vinculadas a la Emisión y/u Otorgamiento de Comprobantes de Pago y Criterio para aplicar la Sanción de Comiso o Multa (29. 20. 17. según corresponda. Leg. 24.

el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. 2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. patrimonio. se determina aplicando la alícuota de 9% a la base imponible establecida en la Ley N° 26790.2 al haber determinado inicialmente saldo a favor y luego tributo por pagar. ARTÍCULO 178º.INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias: 1. Informe N° 182 -2007-SUNAT/2B0000 1. RTF N° 03392-4-2005 Resulta de aplicación la sanción de multa del 50% del tributo omitido. quedará también extinguida para el agente de retención en su calidad de responsable solidario. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.T.. modificado por Decreto Legislativo Nº 953. RTF N° 09332-3-2007 La comisión de la infracción del numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario se evidencia mediante la presentación de una declaración rectificatoria o la emisión de una resolución de determinación. No procede emitir al agente de retención una Resolución de Multa por la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario. puesto que si nunca efectuó la retención del 6% del importe de la operación celebrada con el proveedor. prevista para la infracción establecida en el numeral 1 del artículo 178º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF.F N° 12988-1-2009 La presentación de una declaración jurada rectificatoria en la que se determine una obligación tributaria mayor a la que originalmente fue declarada por el deudor tributario acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF. Jurisprudencia: RTF N° 06486-3-2007 La sanción se ha de aplicar sobre el impuesto resultante y no sobre el impuesto a pagar. Se incurre en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario si se declara un mayor monto por concepto de retenciones y percepciones del IGV del mes y del saldo no aplicado de meses anteriores. al contribuyente que no haya incluido en sus declaraciones ingresos. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. la Administración Tributaria no podrá emitir una Resolución de Determinación al agente de retención por el importe no retenido ni mucho menos por concepto de intereses moratorios. Teniendo en cuenta que el agente de retención no efectuó la retención que por mandato de la ley estaba obligado a realizar. Jurisprudencia: RTF N° 07794-3-2007 Existe concurrencia de infracciones entre el 178. 2.03. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-101 A-97 . Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: R. o haya declarado cifras o datos falsos u haya omitido circunstancias que influyan en la determinación de la obligación tributaria. RTF Nº 7646-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816. por dicha omisión sí corresponde la emisión de una Resolución de Multa. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos.1 y el 178. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. relativo al concurso de infracciones por cuanto aquéllas derivan de hechos distintos. Informe N° 113-2006-SUNAT/2B0000 La infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario por haber declarado incorrectamente la obligación tributaria al arrastrarse el monto de las retenciones o percepciones cuya devolución se ha solicitado se configurará en la fecha en que el contribuyente presente su declaración jurada pago del Impuesto General a las Ventas correspondiente al mes en que se incurra en dicho arrastre indebido. vigente a partir del 01.07.07). No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32° A de la Ley del Impuesto a la Renta. aun cuando haya cancelado el monto del tributo debido dentro del plazo que le otorga la ley para efectuar el pago. Informes emitidos por SUNAT: Informe N° 172 -2007-SUNAT/2B0000 El tributo resultante. 27. actos gravados o tributos retenidos o percibidos. es de diez (10) años. en caso de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario vinculada al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud respecto de los afiliados regulares en actividad. al haberse declarado un mayor crédito del que realmente correspondía.04. RTF N° 08297-2-2007 La presentación de una declaración dejando casilleros en blanco no significa declarar cero sino por el contrario ello implica una omisión en la declaración. no resulta de aplicación lo normado en el artículo 171º de los Códigos en mención. conforme a ley. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. toda vez que al quedar extinguida la obligación sustancial para uno de los dos sujetos pasivos. Para el cálculo de la multa aplicable a la infracción señalada en la conclusión anterior no deberán considerarse los saldos por concepto de las percepciones y/o retenciones provenientes de meses anteriores. rentas. no se le podría exigir la inclusión de dicho importe en las declaraciones de los tributos retenidos. Numeral incorporado por el artículo 44º del D. Nº 981 (15. sin considerar la deducción del crédito por cobertura de salud dispuesto en el artículo 15° de dicha Ley.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 067-2004-SUNAT/2B0000 En aquellos casos en los que el contribuyente cumpla con el pago oportuno del IGV. pues dicha infracción se encuentra tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del TUO del Código Tributario referida a no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. RTF Nº 0928-4-2003 Tratándose de la comisión de las infracciones tipificadas en el numeral 2 del artículo 175º y en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 773 y Decreto Legislativo Nº 816. Leg.

04. Nº 815 (31.04). Leg.03. timbres. la alteración de las características de los bienes. se sujetará. Jurisprudencias: RTF Nº 2942-3-2003 La infracción prevista en el numeral 5 del artículo 178º del Texto Único Ordenado del Código Tributario supone el supuesto fáctico que habiendo efectuado la retención o percepción del tributo.07). es de diez (10) años. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. el 50% del tributo omitido. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. no se habrá configurado la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 178° del TUO del Código Tributario. 953 (05.04.04. Leg. antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. 8. c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75° o en su defecto. concurren las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 5 del artículo 178º del Código Tributario. Concordancias: CT. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada.Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D. de ser el caso. es decir. de no haberse otorgado dicho plazo. Nº 075-2003/SUNAT . Nº 981 (15. siempre que no interponga medio impugnatorio alguno. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194. 4 y 5 del artículo 178º. 7. Nº 063-2007/SUNAT . 166º (Facultad Sancionatoria). esto es. una vez que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta según lo dispuesto en el artículo 75º o en su defecto. precintos y demás medios de control. Artículo sustituido por el artículo 88º del D. se omite dicho pago dentro de los plazos establecidos RTF Nº 0907-2-2002 Concurrencia de infracciones: cuando el tributo omitido proviene de retenciones. Nº 037-2002-JUS . el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. Leg. la destrucción o adulteración de los mismos. la ocultación.S. R. 6.S. la sanción de multa aplicable.. o la Resolución de Multa. siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente: a) Será rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. / 03 No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. 4. .07). Nº 815 (31. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria).RÉGIMEN DE INCENTIVOS La sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1.02. según corresponda. vigente a partir del 01. la sanción se reducirá en un setenta por ciento (70%). D. Leg. Arts. ARTÍCULO 179º.03). R.10.96). aun cuando el acto administrativo que declara la compensación se emita y notifique luego del vencimiento de dicho plazo. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 7646-5-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816. la utilización indebida de sellos. D. Nº 815 . sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11 ° de la citada ley. se calculará tomando en consideración la diferencia entre el tributo determinado por la Administración y el consignado por el deudor en su declaración original.Régimen de gradualidad aplicable a las infracciones del CT (31. la sanción será rebajada en un cincuenta por ciento (50%) sólo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolución de Determinación y la Resolución de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° del presente Código Tributario respecto de la Resolución de Multa. Jurisprudencia: RTF N° 04734-2-2007 A efecto de determinar la comisión de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del Código Tributario corresponde determinar la fecha de pago de la remuneración o retribución. 5.Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D.02.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 3. A-102 A-98 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Numerales sustituidos por el artículo 45º del D.07. de no haberse otorgado dicho plazo.Ley de Exclusión o Reducción de Pena.03. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. dentro del plazo establecido para pagarla. 82º (Facultad Sancionadora).S. vigente a partir del 06. Denuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 037-2003-SUNAT/2B0000 En caso que se haya presentado una declaración rectificatoria que determine menor obligación que la establecida en la declaración original y luego la Administración Tributaria determine una mayor obligación que la considerada por el deudor tributario en ambas declaraciones. o la Resolución de Multa. Nº Leg. al siguiente régimen de incentivos.03. b) Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administración. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 114 -2007-SUNAT/2B0000 Toda vez que la compensación surte efectos en la fecha de coexistencia del crédito y la deuda tributaria por concepto de tributos retenidos y/o percibidos. 179º (Régimen de gradualidad). Leg. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.02).

se imputarán observando lo dispuesto en el artículo 31° del citado TUO.08. vigente a partir del 01. La subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo declarado con ocasión de la subsanación. Nº 981 (15. y Resolución de Multa. Leg. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión temporal de licencias. según corresponda. b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C. Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categoría que se encuentren en el Régimen General se considerará la información contenida en los campos o casillas de la Declaración Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción. o Resolución de Multa notificadas. Leg. Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. las sanciones consistentes en multa. 82º (Facultad Sancionadora).T. o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las Tablas que.. la sanción se calculará en función a la Declaración Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior. pero no consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-103 A-99 . Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta. no procede ninguna rebaja. Si la comisión o detección de las infracciones ocurre antes de la presentación o vencimiento de la Declaración Jurada Anual. Para tal efecto. 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias).. según sea el caso.04). publicado el 15 de marzo de 2007.12) Vigente a partir del 08. forman parte del presente Código. El régimen de incentivos se perderá si el deudor tributario.2012 Concordancias: CT. una vez verificado el cumplimiento de los requisitos del tramo al cual pretende acogerse. (31. Las multas se podrán determinar en función: a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos. Nº 063-2007/SUNAT .04. internamiento temporal de vehículos. el presente régimen será de aplicación siempre que se presente la declaración del tributo omitido y se cancelen éstos o la Orden de Pago o Resolución de Determinación. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 204-2007-SUNAT/2B0000 Los pagos parciales efectuados por el deudor tributario con ocasión del acogimiento al Régimen de Incentivos contemplado por el artículo 179° del TUO del Código Tributario. Jurisprudencia: RTF N° 11116-3-2007 Para acogerse al régimen de incentivos no se requiere del pago de los intereses devengados sin que ello contravenga lo establecido en el artículo 33º del Código Tributario referido a la imputación del pago parcial.03.S. Nº 953 (05. como anexo.07). vigente a partir del 1 de abril de 2007.07). Arts. Artículo sustituido por el artículo 89º del D. en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta. Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y/o renta de fuente extranjera. oauomu ARTÍCULO 180º. el lN será el resultado de acumular la información contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada una de dichas rentas que se encuentran en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción.A ctuAlidAd t ributAriA Al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° respecto de la Resolución de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolución de Determinación. por la comisión de infracciones.07. el IN resultará del acumulado de la información contenida en los campos o casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción. El presente régimen no es de aplicación para las sanciones que imponga la SUNAT. el cálculo de los intereses correspondientes. así como la imputación de cada pago deberá efectuarse considerando como monto de la multa el que resulte por aplicación de la rebaja regulada en el artículo 179° del TUO del Código Tributario. Tratándose de tributos retenidos o percibidos. la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración detectó la infracción. interpone cualquier impugnación. RTF N° 08804-4-2007 Para la aplicación del régimen de incentivos no se requiere el pago de los intereses. permisos. de ser el caso.RÉGIMEN DE INCENTIVOS RELACIONADO CON PRECIOS DE TRANSFERENCIA Artículo derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981. R. vigente a partir del 06. según corresponda. según corresponda. / 03 ARTÍCULO 179º-A. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos.07.02.04.02.TIPOS DE SANCIONES La Administración Tributaria aplicará. de ser el caso. concesiones. comiso. Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaración Jurada Anual o declaraciones juradas mensuales. 166º (Facultad Sancionatoria).03. Párrafos sustituidos por el artículo 46º del D. luego de acogerse a él.

el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.07. durante el plazo de treinta (30) días calendario computados desde el levantamiento del acta probatoria. vigente a partir del 25. c) i: Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS. podrá inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicación de la sanción. con documento privado de fecha cierta. respectivamente. El infractor está obligado a pagar los gastos derivados de la intervención.03. En caso la acreditación sea efectuada en los tres (3) últimos días de aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos. Concordancias: CT. ésta procederá a emitir la Resolución de Internamiento correspondiente. Leg. vigente a partir del 01.12. La SUNAT podrá permitir que el vehículo materia de la sanción termine su trayecto para que luego sea puesto a su disposición. cuando la referida Institución lo determine en base a criterios que ésta establezca. La SUNAT podrá sustituir la aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT. 2. éstos son ingresados a los depósitos o establecimientos que designe la SUNAT. la SUNAT levantará el acta probatoria en la que conste la intervención realizada. Nº 981 (15. 33º (Interés Moratorio).07). así como los originados por el depósito del vehículo hasta el momento de su retiro. Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentación de la Declaración Jurada Anual o de dos o más declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta. desde la fecha en que la Administración detectó la infracción. Al ser detectada una infracción sancionada con internamiento temporal de vehículo. ARTÍCULO 182º. se aplicará una multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT. salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del noveno párrafo del presente artículo. e) El monto no entregado. acreditando su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo. policiales correspondientes.06. no pagado. Si el deudor tributario se hubiera encontrado acogido al Nuevo RUS. el límite máximo de los ingresos brutos mensuales de cada categoría por el número de meses correspondiente. cuando no sea posible establecerla. d) El tributo omitido. o podrá solicitar la captura del citado vehículo a las autoridades. / 03 ARTÍCULO 181º. El infractor debe identificarse ante la SUNAT. Oportunidad El interés moratorio se aplicará desde la fecha en que se cometió la infracción o. o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual. 171° (Principios de la Potestad Sancionadora).04.ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS 1. no retenido o no percibido. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). en el plazo. dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. Dicha sanción se aplicará según lo previsto en las Tablas y de acuerdo al procedimiento que se establecerá mediante Resolución de Superintendencia. se aplicará una multa correspondiente al ochenta por ciento (80 %) de la UIT. o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometió o detectó la infracción. se considerará el total acumulado de los montos señalados en el segundo y tercer párrafo del presente inciso que correspondería a cada régimen en el que se encontró o se encuentre.12. Interés aplicable Las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés moratorio a que se refiere el artículo 33º.06). Si el infractor acredita la propiedad o posesión sobre el vehículo intervenido con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. Arts. o cuando no se encuentra obligado a presentar la Declaración Jurada Anual o las declaraciones mensuales. Si el infractor no pusiera a disposición de SUNAT el vehículo intervenido y ésta lo ubicara. Pare el cálculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior o precedente al anterior se hubieran encontrado en más de un régimen tributario.. se sumará al total acumulado.SANCIÓN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS Por la sanción de internamiento temporal de vehículos. . la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro de un plazo máximo de tres (3) días hábiles posteriores a la fecha de acreditación. Párrafo sustituido por el artículo 47º del D. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo. el sujeto del impuesto. según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.. Concordancias: CT.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario o rentas netas o ingresos netos. A-100 A-104 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Sustituido por el artículo 10º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. lugar y condiciones que ésta señale. Art. cuya impugnación no suspenderá la aplicación de la sanción. período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo.

se le devolverá al infractor. el dinero producto de la ejecución. que no es infractor. si éste se encuentra en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta hubiera designado. se devolverá el importe ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera más los intereses que dicha cuenta genere. de corresponder. previamente cumplir con: a) Pagar los gastos derivados de la intervención. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. a efectos de retirar el vehículo. b) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. Las condiciones de la carta fianza. b) Al solicitar la sustitución de la sanción de internamiento por una multa de acuerdo al monto establecido en las Tablas. De haberse identificado el infractor y acreditado la propiedad o posesión sobre el vehículo. a efecto de hacerse cobro de los gastos mencionados en el inciso a) del párrafo anterior. la SUNAT procederá a emitir una Resolución de devolución de veA c tuAlidAd E mprEsAriAl hículo en el mismo plazo establecido para la Resolución de Internamiento. así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la SUNAT. el vehículo será retenido a efectos de asegurar el cumplimiento de lo señalado. c) Señalar nuevo domicilio fiscal. el vehículo será retenido a efectos de garantizar dicho pago. desde el día siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposición la / 03 A-101 A-105 . Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el duodécimo párrafo. la misma quedará a su disposición no correspondiendo el pago de interés alguno. cuando se encuentre obligado a inscribirse. deberá. se depositará en una Institución Bancaria. En este caso. pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles de notificada la Resolución de Internamiento. el infractor además. en el plazo y condiciones establecidas para el infractor. de corresponder. En caso que el infractor o el propietario que no es infractor no se identifiquen dentro de un plazo de treinta (30) días calendario de levantada el acta probatoria. la misma que previamente al retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad. y siempre que se hubiera cumplido el plazo de la sanción establecido en las Tablas. la propiedad del vehículo internado. hasta el momento de su retiro. b) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. De impugnar el infractor la Resolución de Internamiento Temporal o la de abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. c) En caso haya otorgado carta fianza. hasta que el medio impugnatorio se resuelva. pero éste no realiza el pago de los gastos señalados en el párrafo octavo del presente artículo. o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. El propietario del vehículo internado. La carta fianza será ejecutada cuando: a) Se confirme la Resolución de Internamiento Temporal. c) Al impugnar la Resolución de Internamiento y otorgar en garantía carta fianza bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT más los gastos señalados en el párrafo octavo del presente numeral. A tal efecto. pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles de notificada la Resolución de devolución. además de lo señalado en los párrafos anteriores. debiendo renovarse según lo señale la SUNAT. así como los originados por el depósito del vehículo. destinarlo a entidades públicas o donarlo. o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. procediendo a rematar/o. podrá acreditar ante la SUNAT. deberá previamente cumplir con: a) Efectuar el pago de los gastos señalados en el párrafo anterior. c) Señalar nuevo domicilio fiscal. debe tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposición del medio impugnatorio. cuando se encuentre obligado a inscribirse. si el infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehículo. De haber acreditado el propietario que no es infractor su derecho sobre el vehículo.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu El infractor podrá retirar su vehículo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes: a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sanción. d) El valor señalado en la Resolución de Internamiento Temporal o de Abandono actualizado con la TIM. b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. El propietario que no es infractor. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. de acuerdo al procedimiento que ésta establezca. pero éste no cumple con lo dispuesto en el párrafo anterior del presente artículo. según corresponda: a) El vehículo internado temporalmente. La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del noveno párrafo. Tratándose del propietario que no es infractor. de acuerdo al procedimiento que ésta establezca. la SUNAT declarará el vehículo en abandono. b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla y actualizarla dentro del plazo señalado por SUNAT.

Concordancias: R. si el propietario que no es infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehículo. de ser el caso. Para los casos de donación o destino de los bienes. En caso que el vehículo haya sido rematado. Para efectos de los vehículos declarados en abandono o aquéllos que deban rematarse. c) El valor señalado en la Resolución de Abandono actualizado con la TIM. La SUNAT podrá sustituir la sanción de cierre temporal por: / 03 . desde el día siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. o en su defecto. por caso fortuito o fuerza mayor. donación o destino del vehículo. b) El producto del remate será destinado conforme lo señalen las normas presupuestales correspondientes. la SUNAT adoptará las acciones necesarias para impedir el desarrollo de la actividad que dió lugar a la infracción. o emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. se detectó la infracción. según corresponda: a) El vehículo internado temporalmente. por el período que correspondería al cierre. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. la sanción de cierre se aplicará en el domicilio fiscal del infractor. no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor. la sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que se cometió. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Leg. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. entendiéndose dentro de éste último. distintos a la guía de remisión. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. ARTÍCULO 183º. Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. las acciones realizadas por el propio infractor. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. la SUNAT actúa en representación del Estado. donación o destino del vehículo en infracción y demás normas necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo. el cual será concedido de inmediato sin trámite previo. y hubiera incurrido en las infracciones de no emitir y/o no otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. acreditación. se le devolverá a dicho sujeto. y éste haya quedado firme o consentido. donarse o destinarse a entidades públicas. N° 158-2004/SUNAT – Reglamento de sanción de internamiento temporal de vehículos. Al aplicarse la sanción de cierre temporal. vigente a partir del 01. emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. donación o destino del vehículo internado luego que la SUNAT o el Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio impugnatorio presentado.S. Tratándose de las demás infracciones. de haberse realizado el remate. bajo responsabilidad.07. distintos a la guía de remisión.07). donación o destino del vehículo. En caso que el vehículo haya sido rematado. Para los casos de donación o destino de los bienes. que será concedido de inmediato sin trámite previo. si éste se encuentra en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta hubiera designado.04. La SUNAT no se responsabiliza por la pérdida o deterioro de los vehículos internados. remate. La SUNAT establecerá el procedimiento para la aplicación de la sanción de Internamiento Temporal de Vehículo.03.SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos. Al aplicarse la sanción de internamiento temporal. se deberá considerar lo siguiente: a) Se entienden adjudicados al Estado los vehículos que se encuentren en dicha situación. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. bajo sanción de destitución.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario A-102 A-106 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu devolución respectiva. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la fuerza pública. También se entenderán adjudicados al Estado los vehículos que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesión y haberse cumplido con lo dispuesto en décimo sexto párrafo del presente artículo. cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural.. en un plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente en que se cumplió con el pago de los gastos mencionados en el inciso a) del párrafo antes citado. Sólo procederá el remate. b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. de haberse realizado el remate. Nº 981 (15. distintos a la guía de remisión. De impugnar el propietario que no es infractor la Resolución de abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. A tal efecto. Artículo sustituido por el artículo 48º del D. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios.

Arts. a) Concordancias: CT. oauomu La descripción de los bienes materia de comiso podrá constar en un anexo del Acta Probatoria que podrá ser elaborado en el local designado como depósito de los A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-103 A-107 .S. por lo que procede sustituir sanción de cierre por multa. cuando por acción del deudor tributario sea imposible aplicar la sanción de cierre o cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que ésta establezca mediante Resolución de Superintendencia. Para la aplicación de la sanción. puesto que la sanción de cierre debe ejecutarse en el local donde se cometió la infracción. Leg.02. la Administración Tributaria notificará a la entidad del Estado correspondiente para que realice la suspensión de la licencia.A ctuAlidAd t ributAriA Una multa. RTF N° 723-1-2007 Al haber el recurrente variado de domicilio. El contribuyente sancionado deberá comunicar tal hecho a la Autoridad de Trabajo. y la de suspensión a que se refiere el presente artículo. si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan. RTF Nº 08055-1-2007 No procede la sustitución de la sanción de cierre por la de multa como consecuencia de la imposibilidad de efectuar el cierre debido a que esto último no es imputable al contribuyente sino a la Administración. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá dictar las normas necesarias para la mejor aplicación de la sanción. ARTÍCULO 184º. no liberan al infractor del pago de las remuneraciones que corresponde a sus trabajadores durante los días de aplicación de la sanción. Dicha entidad se encuentra obligada. Para tal efecto.04. La elaboración del Acta Probatoria se iniciará en el lugar de la intervención o en el lugar en el cual quedarán depositados los bienes comisados o en el lugar que por razones climáticas. 82º (Facultad Sancionadora). RTF N° 05030-4-2007 La multa que sustituye el cierre de establecimiento debe calcularse en función a la última declaración jurada presentada en la fecha en que se cometió la infracción. permisos concesiones o autorizaciones vigentes. Párrafo sustituido por el artículo 49º del D. 157°-2004/SUNAT . La SUNAT podrá dictar las normas necesarias para la mejor aplicación del procedimiento de cierre. forman parte del presente Código. Concordancias: R. 172º (Tipos de Infracciones Tributarias). 166º (Facultad Sancionatoria). mediante Resolución de Superintendencia. se ha producido la imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento. como anexo.07).07. permiso. bajo responsabilidad.03. de la infracción por la cual se aplicó la sanción de cierre temporal.04). concesión o autorización. para todo derecho que generen los días efectivamente laborados.SANCIÓN DE COMISO Detectada la infracción sancionada con comiso de acuerdo a las Tablas se procederá a levantar un Acta Probatoria. salvo las programadas con anticipación. se ha producido la imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento. 180º (Aplicación de Sanciones). b) La suspensión de las licencias. es suficiente la comunicación o requerimiento de ésta. a cumplir con la solicitud de la Administración Tributaria. RTF N° 06541-1-2007 No procede sustituir el lugar de aplicación de la sanción de cierre a solicitud del contribuyente. RTF N° 723-1-2007 Al haber el recurrente variado de domicilio. por acción u omisión. de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. Nº 981 (15.. motivo por el cual la Administración puede sustituir dicha sanción por una multa.Reglamento de la sanción de comiso. en general. salvo para el trabajador o trabajadores que hubieran resultado responsables. RTF N° 07657-2-2007 Para aplicar la multa equivalente a dos (2) Unidades Impositivas Tributarias. RTF Nº 07404-1-2007 Cuando recurrente varía de domicilio se produce la imposibilidad de aplicar el cierre temporal. Durante el período de cierre o suspensión. régimen de participación de utilidades. / 03 La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. motivo por el cual la Administración puede sustituir dicha sanción por una multa. Jurisprudencia: RTF Nº 6482-2-2008 La colocación de carteles “incumplimiento de obligaciones no constituye ejecución de la sanción de cierre. Leg. otorgadas por entidades del Estado. RTF Nº 1990-3-2003 La sanción de cierre de establecimiento en función a la frecuencia debe establecerse en función a las veces que se cometió la infracción en el mismo local y no al número de veces en general que el contribuyente incurrió en la misma infracción. estime adecuado el funcionario de la SUNAT. vigente a partir del 06. ni de computar esos días como laborados para efecto del jornal dominical. dé seguridad u otras. Artículo sustituido por el artículo 94º del D. es necesario que la imposibilidad de cierre por causa imputable al infractor esté acreditada en autos. Nº 953 (05. Cuando no exista presentación de declaraciones o cuando en la última presentada no se hubiera declarado ingresos.02. sin que en ningún caso la multa exceda de las ocho (8) UIT. vigente a partir del 01. La multa será equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos. para el desempeño de cualquier actividad o servicio público se aplicará con un mínimo de uno (1) y un máximo de diez (10) días calendario.04. se aplicará el monto establecido en las Tablas que. no se podrá otorgar vacaciones a los trabajadores. compensación por tiempo de servicios y. vacaciones.

el Acta Probatoria se considerará levantada cuando se culmine la elaboración del mencionado anexo. la SUNAT procederá a emitir la resolución de comiso correspondiente. que a juicio de la SUNAT. sobre la legalidad de las actas probatorias levantadas durante las intervenciones de los fedatarios fiscalizadores. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. La multa a que hace referencia el párrafo anterior será la prevista en la nota (7) para las Tablas I y II y en la nota / 03 . documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. La SUNAT declarará los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de dos (2) días hábiles de levantada el acta probatoria. cumple con pagar. a que se refiere el tercer párrafo del presente artículo. Mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. documento público u otro documento. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la resolución correspondiente. acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. Excepcionalmente. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. destinarlos a entidades públicas o donarlos. o de dos (2) días hábiles. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. b) Tratándose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito. se podrá establecer los criterios para determinar las características que deben tener los bienes para considerarse como perecederos o no perecederos. señalado en el presente inciso. además de los gastos que originó la ejecución del comiso. cumple con pagar la multa para recuperar los mismos. podrá acreditar ante la SUNAT en los plazos y condiciones mencionados en el tercer párrafo del presente artículo. Jurisprudencia: RTF Nº 3619-1-2007 El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse. la SUNAT procederá a emitir la Resolución de Comiso correspondiente. La SUNAT declarará los bienes en abandono si el propietario que no es infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) ó de dos (2) días hábiles de levantada el acta probatoria. El propietario de los bienes comisados. si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito. En este caso. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT. la SUNAT podrá rematar los bienes. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT. el infractor tendrá: Un plazo de dos (2) días hábiles para acreditar ante SUNAT. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. En este caso. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) días hábiles. si en un plazo de quince (15) días hábiles de notificada la resolución de comiso. cuando la naturaleza de los bienes lo amerite o se requiera depósitos especiales para la conservación y almacenamiento de éstos que la SUNAT no posea o no disponga en el lugar donde se realiza la intervención. tratándose de bienes no perecederos. la SUNAT podrá rematarlos. si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria. con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. con documento privado de fecha cierta. Dicho remate o donación se realizará de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT. el infractor tendrá: Un plazo de diez (10) días hábiles para acreditar. ésta podrá aplicar una multa. la propiedad de los bienes. destinarlos a entidades públicas o donarlos. que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes. la SUNAT no emitirá la Resolución de Comiso.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario bienes comisados. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la Resolución correspondiente. Tratándose del propietario que no es infractor la SUNAT procederá a emitir una resolución de devolución de bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer párrafo para la emisión de la Resolución de Comiso. que no es infractor. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. pudiendo el propietario recuperar sus bienes si en un plazo de quince (15) días hábiles. Si dentro del plazo de quince (15) días hábiles. salvo que pueda realizarse el remate o donación inmediata de los bienes materia de comiso. en la vía de la queja. la SUNAT podrá rematarlos. destinarlos a entidades públicas o donarlos. no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. cumple con pagar. La SUNAT declarará los bienes en abandono. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) días hábiles. además de los gastos que originó la ejecución del comiso. con el comprobante de pago. con documento privado de fecha cierta. ante la SUNAT. A-104 A-108 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infracción sancionada con el comiso: a) Tratándose de bienes no perecederos. así como los gastos que originó la ejecución del comiso.

b) El valor consignado en Resolución de Abandono actualizado con la TIM. bajo sanción de destitución. donarse o destinarse a entidades públicas. los adulterados. el cual será concedido de inmediato sin trámite previo. no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. por caso fortuito. Cuando el infractor hubiera interpuesto medio impugnatorio contra la resolución de comiso o abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. donación o destino de los bienes comisados. los bienes comisados utilizando a tal efecto los vehículos en los cuales se transportan. las acciones realizadas por el propio infractor. Si habiéndose procedido a rematar los bienes. según corresponda. La SUNAT está facultada para trasladar a sus almacenes o a los establecimientos que ésta señale. actualizado con la TIM. en un plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente en que se cumplieron con todos los requisitos para su devolución. si éstos se encuentran en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta haya designado. En ningún caso. se le devolverá al infractor. a la salud pública. b) El producto del remate será destinado conforme lo señalen las normas presupuestales correspondientes. de haberse realizado el remate. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. b) El valor señalado en la Resolución de Comiso o de Abandono actualizado con la TIM. éstos deberán ser destinados a entidades públicas o donados. para lo cual los infractores deberán brindar las facilidades del caso. se devolverá al propietario. En caso que los bienes hayan sido rematados. no se realiza la venta en la tercera oportunidad. También se entenderán adjudicados al Estado los bienes que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesión y haberse cumplido con el pago de la multa y los gastos vinculados al comiso no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor. según corresponda: a) Los bienes comisados. actualizado con la TIM. los ingresos de la transferencia también deberán ser destinados a los fines propios de la entidad o institución beneficiada. Para efectos de los bienes declarados en abandono o aquéllos que deban rematarse. En caso que los bienes hayan sido rematados. quienes deberán destinar los bienes a sus fines propios. En los casos que proceda el cobro de gastos. cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural. desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. los beneficiarios deberán ser las instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial. Al aplicarse la sanción de comiso. que luego fuera revocada o declarada nula. La SUNAT no es responsable por la pérdida o deterioro de los bienes comisados. Los bienes comisados que sean contrarios a la soberanía nacional. / 03 A-105 A-109 . se reintegrará el valor de los bienes antes mencionados. Tratándose de la impugnación de una resolución de abandono originada en la presentación de documentación del propietario que no es infractor. se deberá considerar lo siguiente: a) Se entienden adjudicados al Estado los bienes que se encuentren en dicha situación. entendiéndose dentro de este último. la SUNAT actúa en representación del Estado. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. donación o destino de los bienes comisados. al medio ambiente. desde el día siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. uso o tenencia se encuentre prohibida de acuerdo a la normatividad nacional serán destruidos por la SUNAT. desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. Para los casos de donación o destino de los bienes. En este caso. los no aptos para el uso o consumo. o cuya venta. En todos los casos en que se proceda a realizar la donación de bienes comisados. Para los casos de donación o destino de los bienes. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. los pagos se imputarán en primer lugar a éstos y luego a la multa correspondiente. si éstos se encuentran en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta haya designado. educacional o religioso oficialmente reconocidas.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu (8) para la Tabla III. según corresponda: a) Los bienes comisados. circulación. A tal efecto. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. desde el día siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. c) El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abonó para recuperar sus bienes. c) El monto de la multa y/o los gastos que el propietario que no es infractor abonó para recuperar sus bienes. o fuerza mayor. de haberse realizado el remate. a la moral. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto a las normas presupuestarias a dicha Institución y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate.

el plazo para acreditar la propiedad o para declarar el abandono de los bienes a que se refiere el presente artículo. al infractor o a terceros. vigente a partir del 1 de abril de 2007. serán sancionados con suspensión o destitución. publicado el 15 de marzo de 2007. dicha omisión no resulta trascendente. se deberá cumplir con acreditar que dichas máquinas se encuentren declaradas ante la SUNAT.07). Jurisprudencia: RTF N° 08401-2-2007 Si bien la Resolución de comiso no indico q los bienes eran no perecederos.07. pero tal devolución es imposible por haber sido rematados. La SUNAT establecerá el procedimiento para la realización del comiso. bastando con la firma del Agente Fiscalizador de la SUNAT y del depositario de los bienes.. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. o solicitar su alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. Si el sujeto intervenido o el que alegue ser propietario o poseedor de los mismos. se dejará constancia de dichos hechos. Art. puesto que Administración siguió procedimiento previsto por el inciso a) del artículo 184º del CT. la tasación se efectuará por un (1) perito perteneciente a la SUNAT o designado por ella.SANCIÓN POR DESESTIMACIÓN DE LA APELACIÓN Artículo derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981. deberá emitirse nuevamente la resolución de abandono y proseguir el procedimiento de acuerdo a las normas correspondientes. También serán sancionados con suspensión o destitución. el infractor o el propietario que no es infractor deberá: a) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. remate. Una vez ingresados los bienes a los almacenes de la SUNAT. o del día siguiente de publicada en la página web de la SUNAT el Acta de Inventario Físico. para efecto del retiro de los bienes comisados. 8. destino o destrucción de los bienes en infracción. el contribuyente podrá optar porque se le devuelva: – El valor actualizado (sin intereses) de dichos bienes en aplicación del artículo 1236° del Código Civil. acreditación. se levantará un Acta de Inventario Físico.10 (sanción de comiso). vigente a partir del 01. de corresponder. Nº 981 (15. o. – El valor de los bienes consignado en el acta de comiso o el monto producto del remate (con intereses) de conformidad con lo establecido en el artículo 1245° del Código Civil. Leg.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Adicionalmente a lo dispuesto en el tercer. Concordancias: CT. no se encuentre presente al momento de elaborar el Acta de Inventario Físico o si presentándose se retira antes de la culminación del inventario o se niega a firmar el Acta de Inventario Físico. por causa imputable al sujeto intervenido. infractor o propietario. en el lugar de la intervención. donación. cuando se encuentre obligado a inscribirse.. A-106 A-110 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 186º.SANCIÓN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ÉSTA Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que por acción u omisión infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º. excepcionalmente.03. 174° nums. si el infractor no hubiere acreditado oportunamente su derecho de propiedad o posesión de los bienes comisados. la SUNAT levantará un Acta Probatoria en la que bastará realizar una descripción genérica de los bienes comisados y deberá precintar. b) Señalar nuevo domicilio fiscal. c) Declarar los establecimientos anexos que no hubieran sido informados para efecto de la inscripción en el RUC. 9. lacrar u adoptar otra medida de seguridad respecto de los bienes comisados. sexto y sétimo párrafos del presente artículo. Si el infractor no acreditó oportunamente el derecho de propiedad o posesión y consecuentemente corresponde devolver los bienes. Artículo sustituido por el artículo 50º del D.04. en el caso del infractor y del propietario que no es infractor. no sea posible levantar el Acta Probatoria de acuerdo a lo señalado en el primer y segundo párrafo del presente artículo. de acuerdo ala gravedad de la falta. El funcionario o servidor público que descubra la infracción deberá formular la denuncia administrativa respectiva. de acuerdo a la gravedad de la falta. así como de los bienes abandonados y demás normas necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo. el efecto de la declaración se retrotrae al momento mismo de la emisión de dicha resolución. se computará a partir de la fecha de levantada el Acta de Inventario Físico. luego de lo cual y según su estado debe continuar el procedimiento de acuerdo con lo dispuesto en el TUO del Código Tributario y el Reglamento de Comiso. en caso no hubiera sido posible entregar copia de la misma al sujeto intervenido. Para efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior. quinto. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 071 -2007-SUNAT/2B0000 Declarada la nulidad de la resolución de abandono al amparo del artículo 184° del Código Tributario. Declarada la nulidad de la resolución de abandono. los funciona- / 03 . d) Tratándose del comiso de máquinas registradoras. o cuando pueda afectarse el libre tránsito de personas distintas al sujeto intervenido o al infractor. por lo que procede mantener su validez. Para efecto del remate que se efectúe sobre los bienes comisados. Excepcionalmente cuando. ARTÍCULO 185º. infractor o propietario estuviere presente en la elaboración de la referida acta y se le entregue una copia de la misma. en caso el sujeto intervenido. en un plazo máximo de quince (15) días hábiles y de dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso tratándose de bienes no perecederos o perecederos. en la cual constará el detalle de los bienes comisados.

08). A c tuAlidAd E mprEsAriAl ARTÍCULO 192º.98). Concordancias: CT. vigente a partir del 06. Nº 953 (05. Art. Nº 813 . Arts. vigente a partir del 06. D. ARTÍCULO 187º.12. Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº1113 (05. de acuerdo a las normas sobre la materia. ni la comunicación de indicios de delito tributario por parte del Órgano Administrador del Tributo cuando se regularice la situación tributaria.- Derogado por el artículo 64° de la Ley no cumplan con lo solicitado expresamente por la Administración Tributaria o dificulten el ejercicio de las funciones de ésta.07.2012). alcanzará igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades instrumentales que se hubieran cometido exclusivamente en relación a la deuda tributaria objeto de regularización. antes de que se inicie la correspondiente investigación dispuesta por el Ministerio Público o a falta de ésta.S. Los notarios y martilleros públicos que infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º. los intereses y las multas.02.2012 Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros.A ctuAlidAd t ributAriA rios y servidores públicos de la Administración Tributaria que infrinjan lo dispuesto en los artículos 85º y 86º. Arts. 189º (Justicia Penal).Ley Penal Tributaria (20. D. Se entiende por regularización el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la devolución del reintegro.. el Órgano Administrador del Tributo inicie cualquier procedimiento de fiscalización relacionado al tributo y período en que se realizaron las conductas señaladas. Nº 017-93-JUS . En ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo. N° 27038 (31. Artículo sustituido por el artículo 97º del D. Nº 1049 – Ley del Notariado (26. de conformidad a la legislación sobre la materia. Vigente a partir del 02.07. Leg. Concordancias: CT Art. NOTARIOS Y MARTILLEROS PUBLICOS Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público que infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º que Concordancias: CT.02. Nº 953 (05. 101º (Aplicación Supletoria del Código Civil). ARTÍCULO 188º. para cuyo efecto la denuncia será presentada por el Ministro de Economía y Finanzas. Concordancias: CT. según corresponda..Ley Penal Tributaria (20. D..02.04). 189º (Justicia Penal).04. Nº 813 . No procede el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público. Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros. Leg.04. Leg. Artículo sustituido por el artículo 96º del D. 85º (Reserva Tributaria). ARTÍCULO 191º. 192º (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios). Vigente a partir del 02. 190º (Autonomía de las penas por Delitos).2012).96).06.96). 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros).AUTONOMÍA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS Las penas por delitos tributarios se aplicarán sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la aplicación de las sanciones administrativas a que hubiere lugar. juzgamiento y aplicación de las penas en los delitos tributarios. en relación con las deudas originadas por la realización de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria.04). serán sancionados de acuerdo con lo previsto en la Ley Orgánica del Poder Judicial y en la Ley Orgánica del Ministerio Público.SANCIÓN A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL MINISTERIO PÚBLICO. serán sancionados conforme a las normas vigentes. El Ministro de Justicia coordinará con el Presidente de la Corte Suprema de la República la creación de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nación el nombramiento de Fiscales Ad Hoc. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria). 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros). están obligados / 03 A-107 A-111 . D. 200° (Responsabilidad Civil y Penal de los magistrados).12. 93º (Parte Integrante de la Reparación Civil).10.04. cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economía y Finanzas. 92º (Determinación de la Reparación Civil). Leg. Concordancias: CT Art.JUSTICIA PENAL Corresponde a la justicia penal ordinaria la instrucción.. que es independiente a la sanción penal. TÍTULO II DELITOS ARTÍCULO 189º.10..98). CP.04. saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente.Texto Único Ordenado de la Ley Orgánica del Poder Judicial. oauomu La improcedencia de la acción penal contemplada en el párrafo anterior. Art.02.COMUNICACIÓN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO Epígrafe modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº1113 (05.REPARACIÓN CIVIL No habrá lugar a reparación civil en los delitos tributarios cuando la Administración Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributario correspondiente.2012 Artículo sustituido por el artículo 61° de la Ley Nº 27038 (31. Arts. Leg. ARTÍCULO 190º.

vigente a partir del 06.10. D. concurso preventivo.02. informe de peritos. el Juez o el Presidente de la Sala Superior competente dispondrá.. 160º (Peritos).Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D.INFORMES DE PERITOS Los informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT.07. en tanto norma especial aplicable a los casos de procesos de reestructuración patrimonial. Vigente a partir del 02.02). Nº 815 (31. disolución y liquidación. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23.Tratándose de deudores en proceso de reestructuración patrimonial. sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar.04.Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D. las deudas tributarias se sujetarán a los acuerdos adoptados por la Junta de Acreedores de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Reestructuración Patrimonial.07.96). quien podrá constituirse en parte civil. y concurso de acreedores. Leg. para todo efecto legal. CPP.96).Ley de Exclusión o Reducción de Pena.2012 nuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20. Resoluciones de Multa.04.Ley de Exclusión o Reducción de Pena.07. se considerará parte agraviada a la Administración Tributaría.Reserva de la Ley).07.S. concurso preventivo..10. TERCERA. CUARTA.A los libros de actas y.F. Nº 019-2007/ SUNAT . quedando facultada para constituirse en parte civil. ARTÍCULO 193º. cuando en el curso de sus actuaciones administrativas. Nº 815 (31. Nº 815 . registros y libros contables que se encuentren comprendidos en el numeral 16) del artículo 62°.04. D. Nº 953 (05.S. procede declarar nulo el concesorio de la apelación. Leg. D. bajo responsabilidad.2012).01. no se les aplicará lo establecido en los artículos 112° a 116° de la Ley N° 26002. Leg. en un plazo que no exceda de noventa (90) días de la fecha de notificación de la Formalización de la Investigación Preparatoria o del Auto de Apertura de Instrucción a la Administración Tributaria. Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº 1113 (05. R. Leg. procedimiento simplificado. Norma IV (Principio de Legalidad .Leg. Leg. aprobado por Decreto Supremo N° 017-93-JUS.Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D.10.06. Nº 037-2002-JUS .99). tramitándose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo. se preferirá la norma contenida en la Ley de Reestructuración Patrimonial.02. Leg. Nº 815.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a informar de su existencia a su superior jerárquico por escrito. SEGUNDA.Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D. el valor de pericia institucional. D. D.09. Nº 815 . disolución y liquidación y concurso de acreedores. bajo responsabilidad. Denuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20. En tal supuesto. Norma IV (Principio de Legalidad . En los procesos penales por delitos tributarios. Concordancias: CT.Reserva de la Ley). DISPOSICIONES FINALES PRIMERA. excepto cuando surja una cuestión contenciosa que de no decidirse en la vía judicial. el Fiscal o el Juez Penal podrá disponer la suspensión del proceso penal.10. lo comunicará al Ministerio Público. dictámenes del Ministerio Público e Informe del Juez que se emitan durante la tramitación de dicho proceso. de la Ley Nº 27146 (24. procedimiento simplificado. D. emitirá las Resoluciones de Determinación. R. Nº 815. de todas las disposiciones fiscales.S.2012) Vigente a partir del 24. impida al órgano resolutor i n sT i TuT o P a c í f i c o A-108 A-112 oauomu / 03 .Disposición Derogada por el numeral 4 de la Primera Disposición Final del D. En caso de iniciarse el proceso penal. La Administración Tributaria. Nº 075-2003/SUNAT . De- Concordancias: CT.96). resoluciones judiciales. 3ra. Órdenes de pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan. ARTÍCULO 194º.04). En cualquier caso de incompatibilidad entre una disposición contenida en el presente Código y una disposición contenida en la Ley de Reestructuración Patrimonial. R.Leg Nº 953 (Concepto de Documento para el Código Tributario). aduaneros o delitos conexos. En caso de incumplimiento. la Ley N° 26501 y todas aquellas normas que se opongan al numeral antes citado. Artículo sustituido por el artículo 98º del D. la notificación al Órgano Administrador del Tributo.2012).FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS La Administración Tributaria formulará la denuncia correspondiente en los casos que encuentre indicios razonables de la comisión de delitos en general. como consecuencia de la verificación o fiscalización. N° 845 (21.. de ser el caso. tendrán.S.07). sin que sea requisito previo la culminación de la fiscalización o verificación. Nº 075-2003/SUNAT .. el Fiscal. sin perjuicio de que la Administración adopte las medidas pertinentes por existir presunción de la comisión de un delito.S. Disposición final modificada por la 11° DF. considere que existen indicios de la comisión de delito tributario y/o aduanero. Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Art. Nº 037-2002-JUS . que realizaron la investigación administrativa del presunto delito tributario.2012 Concordancias: CT. Leg.2012 Jurisprudencia: RTF Nº 240-4-1995 Ya que se encuentra acreditada la falsificación de la firma de letrado en el recurso presentado.02). Vigente a partir del 02.Disposiciones y formatos para la presentación de denuncias (23.Precísase que a los procedimientos tributarios no se les aplicará lo dispuesto en el artículo 13° del Texto Único de la Ley Orgánica del Poder Judicial. o estén encaminados a dicho propósito...

PAGOS Y DEVOLUCIONES EN EXCESO O INDEBIDAS Lo dispuesto en el artículo 38° se aplicará para los pagos A c tuAlidAd E mprEsAriAl DÉCIMO SÉTIMA. vigente a partir del 06.04). SEXTA. indebidos o..02. Las solicitudes de devolución en trámite continuarán ciñéndose al procedimiento señalado en el artículo 38° del Código Tributario según el texto vigente con anterioridad al de la presente Ley. QUINTA. intereses.CONASEV. retribuciones. así como aquellas que determinan la pérdida del fraccionamiento establecido por el presente Código o por normas especiales.. respecto de cualquier persona natural o jurídica sometida al ámbito de su competencia. actualización de coeficientes. recargos. incluyendo Ejecutores y Auxiliares Coactivos. es de aplicación supletoria lo establecido en el Código Procesal Civil.02.RECLAMACIÓN Las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución. así como el procedimiento de redondeo.COMPETENCIA Incorpórase como último párrafo del artículo 542° del Código Procesal Civil. se aplicará el procedimiento establecido en el Código Tributario... Párrafo sustituido por la Novena Disposición Final del D.. DÉCIMO SEXTA. actualización de coeficientes. SÉTIMA. en exceso.04.RENIEC. NOVENA.02. aprobado mediante Decreto Legislativo N° 768. factores de actualización. El procedimiento para la sustitución o conversión antes mencionada se regirá por las normas establecidas en el Decreto Legislativo N° 827. microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita su conservación idónea. Leg. factores de actualización.02.A ctuAlidAd t ributAriA emitir un pronunciamiento en la vía administrativa. la Superintendencia de Banca y Seguros . serán reclamadas dentro del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 137°. DÉCIMO TERCERA. es tramitada conforme a lo establecido en el Código Tributario y en lo no previsto en éste. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas se establecerán los procedimientos a los que deberán ceñirse para la eliminación del documento. Párrafo sustituido por la Novena Disposición Final del D. N° 953 (05..04).APLICACIÓN SUPLETORIA DEL CÓDIGO PROCESAL CIVIL Precísase que la demanda contencioso-administrativa contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil . Asimismo para fijar porcentajes. Nº 953 (05. Tratándose del RENIEC..04) vigente a partir del 06.LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA Lo dispuesto en el numeral 7.La SUNAT podrá requerir a la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores . Nº 953 (05.04. así como a cualquier entidad del Sector Público Nacional la información necesaria que ésta requiera para el cumplimiento de sus fines.02. tasas de intereses moratorios u otros conceptos.IPSS y Oficina de Normalización Previsional .. Leg. Las entidades a que hace referencia el párrafo anterior.04. se podrá utilizar decimales.ONP.INDECOPI. el Ejecutor Coactivo sólo procederá a la suspensión del procedimiento coactivo.REDONDEO La deuda tributaria se expresará en números enteros.SUNARP. DÉCIMO SEGUNDA. Leg. no es de aplicación cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelación interpuesta contra una resolución de cierre de conformidad con el artículo 185°.. están obligadas a proporcionar la información requerida en la forma y plazos que la SUNAT establezca. 4° y 5° del Decreto Legislativo N° 813 por el texto siguiente: / 03 A-109 A-113 . el número de decimales a utilizar para fijar porcentajes. DÉCIMO CUARTA.SBS. la referida obligación no contraviene lo dispuesto en el artículo 7° de la Ley N° 26497. que se tornen en indebidos. DÉCIMO OCTAVA. vigente a partir del 06. en su caso. Leg. Superintendencia Nacional de Registros Públicos .02. en relación a la administración de las aportaciones. vigente a partir del 06.1 del artículo 7° de la Ley N° 26979.. tasas de intereses moratorios u otros conceptos.. Mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar se establecerá.02. en los casos en que exista un proceso de acción de amparo. lo siguiente: Tratándose de la impugnación de resoluciones emanadas del Tribunal Fiscal. 3°. que se efectúen a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley.02.Precísase que el número máximo de días de cierre a que se refiere el artículo 183°..EJECUCIÓN COACTIVA Precísase que de acuerdo a lo establecido en la quinta disposición complementaria y transitoria de la Ley N° 26979. N° 953 (05... Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad Intelectual .Se autoriza a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal a sustituir su archivo físico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de almacenamiento óptico.RÉGIMEN DE GRADUALIDAD Disposición derogada por el artículo 100° D.LEY PENAL TRIBUTARIA Sustitúyase los artículos 1°. DÉCIMO PRIMERA.SEGURIDAD SOCIAL La SUNAT podrá ejercer las facultades que las normas legales le hayan conferido al Instituto Peruano de Seguridad Social . ingrese mediante Concurso Público. cuando exista medida cautelar firme. DÉCIMO QUINTA.Disposición Derogado por el artículo 100° D.04). multas u otros adeudos. oauomu DÉCIMA. no es de aplicación a los órganos de la Administración Tributaria cuyo personal. de acuerdo a lo establecido en los convenios que se celebren conforme a las leyes vigentes. para todo efecto tributario.04. OCTAVA.

ingresos en los libros y registros contables.99). deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes. tratándose de tributos de liquidación anual. proporcione información veraz. d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la tributación. b) Las personas que se encuentren incursas en procesos penales por delito tributario en los cuales no se haya formulado acusación por parte del Fiscal Superior. antes de la fecha de presentación de la denuncia por el órgano Administrador del Tributo. engaño.La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa cuando: a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones. devoluciones. Los partícipes que se acojan al beneficio del presente Decreto Legislativo.. asientos. deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable. o a falta de ésta. o en el desarrollo de un proceso penal. ardid u otra forma fraudulenta. b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización. cantidades. siempre que regularicen su situación tributaria de acuerdo a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 189° del Código Tributario.El que mediante la realización de las conductas descritas en los artículos 1º y 2º del presente Decreto Legislativo. también será de aplicación lo dispuesto en el presente artículo. antes del ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público y que cumplan con los requisitos señalados en el presente artículo serán considerados como testigos en el proceso penal. operaciones. el que estando obligado por las normas tributarías a llevar libros y registros contables: a) Incumpla totalmente dicha obligación. siempre y cuando la Información proporcionada haga posible alguna de las siguientes situaciones: a) Evitar la comisión del delito tributario en que interviene. por un monto que no exceda de 5 (cinco) Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del período. según sea el caso. por el texto siguiente: Artículo 2°. oportuna y significativa sobre la realización de un delito tributario.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Artículo 1°. será beneficiado en la sentencia con reducción de pena tratándose de autores y con exclusión de pena a los partícipes. b) Promover el esclarecimiento del delito tributario en que intervino. El beneficio establecido en el presente artículo será concedido por los jueces con criterio de conciencia y previa opinión favorable del Ministerio Público. DÉCIMO NOVENA.. Artículo 4°. valiéndose de cualquier artificio.. c) Realice anotaciones de cuentas. podrán acogerse a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 189° del Código Tributario. compensaciones. así como de los partícipes. el órgano Jurisdiccional antes de resolver el archivamiento definitivo.Será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa.El que. astucia. Artículo 5°..EXCEPCIÓN Excepcionalmente.. reintegros... nombres y datos falsos en los libros y registros contables. o en una investigación fiscal a cargo del Ministerio Público. Para tal efecto. b) No hubiera anotado actos. crédito fiscal. VIGÉSIMA. Artículo 3°. o durante un período de 12 (doce) meses. a) Las personas que se encuentren sujetas a fiscalización por el órgano Administrador del Tributo o investigación fiscal a cargo del Ministerio Público. Tratándose de tributos cuya liquidación no sea anual ni mensual. c) La captura del autor o autores del delito tributario. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa.03. simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos. tratándose de tributos de liquidación mensual. modificado por la presente Ley. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa. deberá solicitar al Órgano Administrador del Tributo que establezca el monto a regularizar a que hace referencia el cuarto párrafo del artículo 189° del Código Tributario modificado por la presente Ley.JUSTICIA PENAL Sustitúyase el artículo 2° del Decreto Legislativo Nº 815. sin que previamente se haya ejercitado acción penal en su contra por delito tributario. modificado por la presente Ley. i n sT i TuT o P a c í f i c o A-110 A-114 oauomu / 03 . beneficios o incentivos tributarios. saldos a favor. en provecho propio o de un tercero. hasta el 30 de junio de 1999: Nota: El plazo fue prorrogado por el artículo 1º de la Ley Nº 27080 (29.El que encontrándose incurso en una investigación administrativa a cargo del Órgano Ad- ministrador del Tributo. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá las condiciones para el acogimiento al presente beneficio. podrán solicitar al órgano Jurisdiccional el archivamiento definitivo del proceso penal.

04).Se mantienen vigentes en cuanto no sean sustituidas o modificadas. CUARTA.EJECUCIÓN DE CARTAS FIANZAS U OTRAS GARANTÍAS Precísase que en los supuestos en los cuales se hubieran otorgado cartas fianzas u otras garantías a favor de la Administración.. TERCERA. vigente a partir del 06.02.02. otorgar.. a que hacen referencia los artículos 137° y 146° los recurrentes continuarán utilizando los vigentes a la fecha de publicación del presente Código.A ctuAlidAd t ributAriA VIGÉSIMO PRIMERA. en forma conjunta.DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Disposición derogada por el artículo 100° D.En tanto no se apruebe las normas reglamentarias referidas al Procedimiento de Cobranza Coactiva.SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN PENDIENTES DE RESOLUCIÓN Lo dispuesto en el artículo 138° del Código Tributario. TERCERA. siempre que hasta el 31 de octubre del 2000 cumplan. SEGUNDA. N° 953 (05.MANIFESTACIONES OBTENIDAS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Las modificaciones introducidas en el numeral 4) del artículo 62°' y en el artículo 125° del Código Tributario son de aplicación inmediata incluso a los procesos en trámite. N° 953 (05.Ley que Modifica diversos artículos del Código Tributario y extingue Sanciones Tributarias (31. condiciones y plazos en que progresivamente los contribuyentes deberán aplicar el procedimiento que se regule.. respecto a que la recaudación constituya ingreso de una misma entidad.. SEGUNDA.02.04.04).En tanto no se aprueben los formatos de Hoja de Información Sumaria correspondientes. SÉTIMA.Disposición derogada por el artículo 100° D.. DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS Ley N° 27335 .COMPENSACIÓN DEL IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL (IPM) El requisito para la procedencia de la compensación previsto en el artículo 40° del Código Tributario modificado por la presente Ley. Leg. no es de aplicación para el Impuesto de Promoción Municipal (IPM) a que se refiere el artículo 76° de la Ley de Tributación Municipal aprobada por Decreto Legislativo N° 776. La citada Resolución de Superintendencia establecerá la forma. podrán gozar del beneficio a que se les apliquen las nuevas Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias que forman parte del presente dispositivo. incluso por aquellas cuya resolución no haya sido emitida... se aplicará supletoriamente el procedimiento de tasación y remate previsto en el Código Procesal Civil.. Leg. la condición de no habido se fijará de acuerdo a las normas que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. se requiere únicamente la cancelación o afianzamiento del monto de la deuda actualizada vinculada a dichas pruebas. el hecho de no mantener. A c tuAlidAd E mprEsAriAl QUINTA.NO HABIDO Para efecto del presente Código Tributario.CANCELACIÓN O AFIANZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA PARA ADMITIR MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS Precísase que para efectos de la admisión de pruebas presentadas en forma extemporánea.02. VIGÉSIMO SEGUNDA..VIGENCIA La Ley N° 27038 entrará en vigencia el 1 de enero de 1999. las normas reglamentarias o administrativas relacionadas con las normas derogadas en cuanto no se opongan al nuevo texto del Código Tributario.00) PRIMERA. SEXTA.. QUINTA.REDUCCIÓN DE SANCIONES TRIBUTARIAS Los deudores tributarios que a la fecha de publicación de la presente Ley tengan sanciones pendientes de aplicación o de pago. con los siguientes requisitos: oauomu / 03 A-111 A-115 . será de aplicación incluso a las solicitudes de devolución que se encuentren pendientes de resolución a la fecha de vigencia del presente dispositivo.. renovar o sustituir las mismas dará lugar a su ejecución inmediata en cualquier estado del procedimiento administrativo. en lo que no se oponga a lo dispuesto en el Código Tributario.07.. modificado por la presente Ley. CUARTA. DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA. a que se refiere el artículo 141° del Código Tributario..04.. vigente a partir del 06.Lo dispuesto en el numeral 16) del artículo 62° y en la tercera Disposición Final del presente Decreto será de aplicación desde la entrada en vigencia de la Resolución de Superintendencia que regule el procedimiento para la autorización a que se refiere el segundo párrafo del citado numeral.

las devoluciones efectuadas a partir de esa fecha y hasta el 31 de diciembre del 2000 se efectuarán considerando la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN) y la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes de julio.12. o haber solicitado y obtenido aplazamiento y/o fraccionamiento antes del 1 de julio de 1999.. DUODÉCIMA. teniendo en cuenta lo dispuesto en los párrafos anteriores.20. se deberá tomar en cuenta lo siguiente: a) Interés Moratorio: La TIM no podrá exceder aun dozavo del diez por ciento (10%) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca Seguros el último día hábil del mes anterior.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a) Subsanar la infracción cometida. UNDÉCIMA. Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil del año anterior. Los intereses se calcularán aplicando el procedimiento establecido en el artículo 33º del Código Tributario. DÉCIMA.Modifican diversos artículos del TUO del Código Tributario aprobado por D. el cual no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca. se dictarán las normas reglamentarias para la correcta aplicación de la presente disposición.. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo. de ser el caso.06 SEGUNDA. b) Efectuar el pago al contado de la multa según las nuevas Tablas referidas. teniendo en cuenta el procedimiento establecido en el citado artículo 38°. Dichas declaraciones deberán estar vinculadas a hechos que presumiblemente constituyan delito de defraudación tributaria. Mediante decreto supremo. las disposiciones que se opongan a la presente Ley. El incumplimiento de cualquiera de los requisitos señalados dentro del plazo previsto en el párrafo precedente conllevará la aplicación de la sanción vigente en el momento de la comisión de la infracción. vigente a partir del 25.06).DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Las modificaciones efectuadas por la presente Ley al artículo 38° del Código Tributario entrarán en vigencia a partir del 1 de agosto del 2000.S.EXTINCIÓN DE COSTAS Y GASTOS No se exigirá el pago de las costas y gastos generados en los Procedimientos de Cobranza Coactiva siempre que a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma. En los casos de los tributos administrados por otros Órganos. de ser el caso.DISPOSICIÓN DEROGATORIA Deróganse o déjanse sin efecto. N° 135-99-EF y modificatorias (05. según corresponda.02.. ocurra alguno de los siguientes supuestos: / 03 . y c) Presentar el desistimiento de la impugnación por el monto total de éstas.PAGOS EN MONEDA EXTRANJERA Tratándose de deudas en moneda extranjera que en virtud a convenios de estabilidad o normas legales vigentes se declaren y/o paguen en esa moneda. Asimismo. Excepcionalmente... de acuerdo a lo establecido por el Decreto Supremo Nº 039-2001-EF. Los intereses moratorios se calcularán según lo previsto en el artículo 33º del Código Tributario.12.IMPROCEDENCIA DEL EJERCICIO DE LA ACCIÓN PENAL Excepcionalmente. y b) Haber efectuado el pago del monto a regularizar. se considerará cumplido este requisito si el contribuyente ha pagado un monto equivalente al 70% (setenta por ciento) de la deuda originada en hechos que se presuman constitutivos de delito de defraudación tributaria. habiéndose desistido de los medios impugnatorios por este monto y presentado impugnación por la diferencia. incluidos los intereses correspondientes.ÓRGANOS RESOLUTORES EN CASO DE APORTACIONES DE PERÍODOS ANTERIORES A JULIO DE 1999 El EsSALUD y la ONP son órganos resolutores respecto de los procedimientos contenciosos y no contenciosos correspondientes a las aportaciones a la Seguridad Social anteriores a julio de 1999. Sustituido por el artículo 11º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. multiplicado por un factor de 1. de ser el caso. b) Devolución: Las devoluciones de pagos indebidos o en exceso se efectuarán en la misma moneda agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria. se entenderán acogidas a la décimo tercera disposición final de la Ley N° 27038 las personas que cumplan con lo siguiente: a) Haber presentado las declaraciones originales o rectificatorias con anterioridad al 1 de enero de 1999. TERCERA. por el monto correspondiente a la deuda originada en los hechos mencionados en el inciso anterior. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Decreto Legislativo Nº 953 .04) A-112 A-116 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu PRIMERA. refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.. la TIM será fijada por Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas.

educacionales o religiosas. 6 y 7 del artículo 177º del Texto Único Ordenado del Código Tributario que hayan sido cometidas hasta el día anterior a la fecha de publicación A c tuAlidAd E mprEsAriAl de la presente norma. El abandono se configurará por el solo mandato de la ley. 2. también deberán ser destinados a os fines propios de la entidad o institución beneficiada. los bienes adjudicados en remate y aquellos cuyos embargos hubieran sido levantados por el Ejecutor Coactivo. a que se refiere el artículo 2º de la Ley Nº 28092.BIENES ABANDONADOS CON ANTERIORIDAD A LA PUBLICACIÓN DEL PRESENTE DECRETO LEGISLATIVO Excepcionalmente.. Si habiéndose procedido al acto de remate. Declarará la procedencia de oficio de las reclamaciones que se encontraran en trámite. la SUNAT cuando corresponda: 1. se encuentran comprendidas las multas impugnadas. de oficio. caerán en abandono luego de transcurridos treinta (30) días hábiles computados a partir del día siguiente de la incorporación de la descripción de los citados bienes en la página web de la SUNAT o publicación en el Diario Oficial El Peruano. 3. sin el requisito previo de expedición de resolución administrativa correspondiente. ni de notificación o aviso por la Administración Tributaria.ACCIONES A CARGO DE LA SUNAT Respecto de las infracciones tributarias que se incluyen dentro de los alcances de la disposición precedente. Tratándose de demandas contencioso-administrativas en trámite. Lo señalado en el presente numeral también será de aplicación tratándose de resoluciones respecto de las cuales ya exista pronunciamiento de la Administración Tributaria. se encuentren o no detectadas por la Administración Tributaria o tengan las sanciones pendientes de aplicación.PLAZO PARA RESOLVER LAS RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO ORDENADAS POR EL TRIBUNAL FISCAL El plazo para resolver las resoluciones de cumplimiento a que se refiere el artículo 156º se entenderá referido a las Resoluciones del Tribunal Fiscal que sean notificadas a la Administración Tributaria a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. oauomu / 03 A-113 A-117 . De haber transcurrido el plazo señalado para el retiro de los bienes. Tratándose de deudores tributarios sujetos aun Procedimiento Concursal. no se realizara la venta. Dejará sin efecto las resoluciones cualquiera sea el estado en que se encuentren. En este caso los ingresos de la transferencia. cualquier acción de cobranza o procedimiento de cierre que se encuentre pendiente de aplicación. QUINTA. devolverá los actuados a la Administración Tributaria a fin de que proceda de acuerdo con lo previsto en el numeral 3) de la disposición precedente. sin que éste se produzca... NOVENA. 3.. OCTAVA.02. de oficio o a través de solicitud de parte.EXTINCIÓN DE SANCIONES Quedan extinguidas las sanciones de cierre por las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artículo 176º y numerales 1. SÉTIMA. los bienes serán destinados a entidades públicas o donados por la Administración Tributaria a Instituciones oficialmente reconocidas sin fines de lucro dedicadas a actividades asistenciales.. a efectos que sus propietarios procedan a retirarlos del lugar en que se encuentren. El Tribunal Fiscal declarará la procedencia de oficio de los recursos de apelación que se encontraran en trámite respecto de las infracciones tributarias a que se refiere la sexta disposición transitoria de la presente norma. SEXTA. se procederá conforme a lo señalado en el último párrafo del artículo 121º-A. La deuda tributaria hubiera sido declarada como de cobranza dudosa o de recuperación onerosa.A ctuAlidAd t ributAriA 1. 2. 2. DÉCIMA.ACCIONES A CARGO DEL TRIBUNAL FISCAL Y DEL PODER JUDICIAL 1. Dejará sin efecto. La deuda tributaria hubiera sido acogida en su integridad aun aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general.ARTÍCULO 2º DE LEY Nº 28092 Entiéndase que dentro del concepto de multas pendientes de pago. No procederá la devolución ni la compensación de los pagos efectuados como consecuencia de la aplicación de las multas que sustituyeron al cierre. Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación inclusive a las multas que hubieran sustituido las sanciones de cierre vinculadas a las infracciones antes citadas. que a la fecha de publicación de la presente norma no hubieran sido retirados por su propietario de los almacenes de la SUNAT. CUARTA. sanciones y demás disposiciones del Código Tributario se mantendrán vigentes en tanto no se opongan a lo dispuesto en la presente norma y se dicten las nuevas disposiciones que las reemplacen. debiendo ser rematados.NORMAS REGLAMENTARIAS Las normas reglamentarias aprobadas para la implementación de los procedimientos tributarios. Las costas y gastos originadas por la cobranza coactiva de las multas alas que hace referencia el presente artículo quedarán extinguidas. por las infracciones referidas en el primer párrafo de la presente disposición realizados con anterioridad a la vigencia de la presente norma.. 4. La deuda tributaria hubiera sido considerada como crédito reconocido dentro de los procedimientos contemplados en las normas concursales. (Párrafo Fe de Erratas 14. éstos se consideraran abandonados. del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial. 2. quienes deberán destinarlos a sus fines propios no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años..04). el Poder Judicial.

. por los textos siguientes: SEXTA. TERCERA. si sus montos fueron fijados así por las normas correspondientes..ERROR EN LA DETERMINACIÓN DE LOS PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA BAJO EL SISTEMA DE COEFICIENTE Precísase que en virtud del numeral 3 del artículo 78º del Código Tributario. no procederá la devolución de las aportaciones al EsSALUD ni a la ONP que hayan sido pagadas respecto de dichos sujetos.. no podrán ingresar a laborar en ninguna de las entidades. NOVENA..INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Los Funcionarios o servidores públicos de las Entidades a las que hace referencia el artículo 1º de la Ley Nº 27444. concesiones o autorizaciones a los contribuyentes que sean pasibles de la aplicación de las referidas sanciones. QUINTA..TEXTO ÚNICO ORDENADO Facúltese al Ministerio de Economía y Finanzas a dictar.NO TENDRÁN DERECHO A DEVOLUCIONES En caso se declare como trabajadores a quienes no tienen esa calidad. OCTAVA.NOTIFICACIONES NO SUJETAS A PLAZO El plazo a que se refiere el artículo 24º de la Ley del Procedimiento Administrativo General no es de aplicación para el caso del inciso c) y el numeral 1) del inciso e) del artículo 104º del Código Tributario...COMUNICACIÓN A ENTIDADES DEL ESTADO La Administración Tributaria notificará a las Entidad del Estado que correspondan para que realicen la suspensión de las licencias.CONCEPTO DE DOCUMENTO PARA EL CÓDIGO TRIBUTARIO Entiéndase que cuando en el presente Código se hace referencia al término "documento" se alude a todo escrito u objeto que sirve para acreditar un hecho y en consecuencia al que se le aplica en lo pertinente lo señalado en el Código Procesal Civil. CUARTA.) Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas se establecerán los procedimientos a los que deberán ceñirse para la eliminación del documento.. dentro de los ciento ochenta (180) días hábiles siguientes a la fecha de publicación del presente Decreto Legislativo. se le hubiera determinado un incremento patrimonial no justificado. inclusive aquellas bajo el ámbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado. UNDÉCIMA.Se autoriza a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal a sustituir su archivo físico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de almacenamiento óptico.. Los funcionarios o servidores públicos sancionados por las causas señaladas en el párrafo anterior..CUOTAS FIJAS O APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL NO PUEDEN SER DEUDA DE RECUPERACIÓN ONEROSA Lo dispuesto en el numeral 5) del artículo 27º del CódIgo Tributario sobre la deuda de recuperación onerosa no se aplica a la deuda proveniente de tributos por regímenes que establezcan cuotas fijas o aportaciones a la Seguridad Social.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario DISPOSICIONES FINALES PRIMERA.REQUISITOS PARA ACCEDER AL CARGO DE AUXILIAR COACTIVO El requisito señalado en el inciso b) del quinto párrafo del artículo 114º será considerado para las contrataciones que se realicen con posterioridad a la publicación del presente Decreto Legislativo. Ley del Procedimiento Administrativo General.MODIFICA PRIMER Y TERCER PÁRRAFO DE LA SEXTA DISPOSICIÓN FINAL DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Sustitúyase el primer y tercer párrafo de la Sexta Disposición Final del Código Tributario. permisos. microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita su conservación idónea. el Texto Único Ordenado del Código Tributario. SEGUNDA. a forma y condiciones para la presentación de la declaración tributaria.. DÉCIMA. SÉTIMA. civiles y penales que correspondan... La sanción de despido se impondrá por la Entidad empleadora una vez que la determinación de la obligación tributaria quede firme o consentida en la vía administrativa.. que como producto de una fiscalización o verificación tributaria. a pesar que no justifiquen la emisión y/o notificación de la resolución u orden de pago respectiva. comunicará a la Entidad la determii n sT i TuT o P a c í f i c o A-114 A-118 oauomu / 03 . aquella declaración que no cumpla con dichas disposiciones se tendrá por no presentada. (. por el lapso de cinco años de impuesta la sanción.PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES Precísase que en tanto la Administración Tributaría puede establecer en virtud de lo señalado por el artículo 88º. El Superintendente Nacional de Administración Tributaria de la SUNAT. serán sancionados con despido. SEXTA. extinguiéndose el vínculo laboral con la entidad. ni ejercer cargos derivados de elección pública. se considera error si para efecto de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se usa un coeficiente o porcentaje que no ha sido determinado en virtud a la información declarada por el deudor tributario en períodos anteriores. sin perjuicio de las acciones administrativas.

. la base para el cálculo de los intereses. del citado artículo. conforme a las causales de los numerales 3.INCORPORACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS AL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 36° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Los deudores tributarios que hubieran acumulado dos (2) ó más cuotas de los beneficios aprobados mediante la Ley N° 27344. a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.EXTINCIÓN DE COSTAS Y GASTOS a) Extínganse. El Defensor deberá ser un profesional en materia tributaria de reconocida solvencia moral.. CUARTA. a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953.VIGENCIA El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia el 1 de abril del 2007. QUINTA. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 34° del Código Tributario. La Administración Tributaria procederá a concluir los expedientes del procedimiento de cobranza coactiva a que se refiere el párrafo anterior sin que sea necesario notificar acto alguno. Ley de Reactivación A c tuAlidAd E mprEsAriAl a través del Sinceramiento de las deudas tributarias (RESIT) vencidas y pendientes de pago.TERCERA DISPOSICIÓN TRANSITORIA DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 953 Las costas y gastos generados en los procedimientos de cobranza coactiva respecto de los cuales. Ley que establece un Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario o el Decreto Legislativo N° 914 que establece el Sistema Especial de Actualización y Pago de deudas tributarias exigibles al 30. con excepción de la Segunda Disposición Complementaria Final.08. la cual entrará en vigencia al día siguiente de su publicación. estará constituida por los intereses devengados al vencimiento o determinación de la obligación principal y por los intereses acumulados al 31 de diciembre de 2005. oauomu / 03 A-115 A-119 . TERCERA. la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos y la deuda que no se encuentre acogida a los beneficios mencionados. SEGUNDA. del artículo 27° del Código Tributario. las cuotas vencidas y pendientes de pago. del artículo 27° del Código Tributario y normas modificatorias o cuando la Administración Tributaria hubiera extinguido la deuda tributaria al amparo de lo dispuesto en el numeral 5.MODIFICAN ARTÍCULOS DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR DECRETO SUPREMO Nº 135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. las costas y gastos generados en los procedimientos de cobranza coactiva en los que la deuda tributaria relacionada a éstos se hubiera extinguido en virtud a lo señalado en los numerales 1. DUODÉCIMA. b) A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. quedarán extinguidas las costas y gastos cuando se extinga la deuda tributaria relacionada a ellas. el concepto tributo impago incluye a los intereses capitalizados al 31 de diciembre del 2005. TRANSITORIAS Y DEROGATORIAS DECRETO LEGISLATIVO Nº 981 . hubiera ocurrido alguno de los supuestos previstos en la Tercera Disposición Transitoria del Decreto Legislativo N° 953 quedaron extinguidos en la mencionada fecha. para la devolución de pagos indebidos o en exceso y para la imputación de pagos. para las acciones correspondientes. podrán acoger al aplazamiento y/o fraccionamiento particular señalado por el artículo 36° del Código Tributario. Lo dispuesto en el párrafo anterior debe ser considerado también para efectos del cálculo de la deuda tributaria por multas. adscrito al Sector de Economía y Finanzas. de ser el caso.CREACIÓN DE LA DEFENSORÍA DEL CONTRIBUYENTE Y USUARIO ADUANERO Créase la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero.. POR TANTO: Mando se publique y cumpla. y 5.CÁLCULO DE INTERÉS MORATORIO DECRETO LEGISLATIVO N° 969 A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. según los procedimientos que se establezcan mediante Resolución de Superintendencia. dando cuenta al Congreso de la República..A ctuAlidAd t ributAriA nación practicada. con no menos de diez (10) años de ejercicio profesional.2000 ó tres (3) ó más cuotas del beneficio aprobado por la Ley N° 27681. y 3. Para tal efecto no se requerirá la emisión de un acto administrativo. El Defensor del Contribuyente y Usuario Aduanero debe garantizar los derechos de los administrados en las actuaciones que realicen o que gestionen ante las Administraciones Tributarias y el Tribunal Fiscal conforme a las funciones que se establezcan mediante Decreto Supremo. para efectos de la aplicación del artículo 33° del Código Tributario respecto de las deudas generadas con anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 969.. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES..

DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA Lo establecido por la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N° 953. DÉCIMA. del artículo 40° del Código Tributario. deban ser consideradas de recuperación onerosa. 2. refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. en la fecha de presentación o de vencimiento de la última declaración mensual presentada a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario SEXTA. en cumplimiento de sus funciones. cuya existencia y monto determine la SUNAT de acuerdo a la verificación y/o fiscalización que realice. DÉCIMO SEGUNDA.PAGO CON ERROR Cuando al realizarse el pago de la deuda tributaria se incurra en error al indicar el tributo o multa por el cual éste se efectúa. a. lo que ocurra primero. SÉTIMA. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-116 A-120 oauomu / 03 .COMPENSACIÓN DEL CRÉDITO POR RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS NO APLICADAS Sin perjuicio de lo señalado en el artículo 40° del Código Tributario. no resulta de aplicación a las deudas por concepto de Aportaciones a la Seguridad Social exigibles al 31 de julio de 1999. DÉCIMO PRIMERA. De comprobarse la existencia del error se tendrá por cancelada la deuda tributaria o realizado el pago parcial respectivo en la fecha en que el deudor tributario ingresó el monto correspondiente. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud de compensación. tratándose de la compensación del crédito por retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) no aplicadas se considerará lo siguiente: 1. los intereses a los que se refiere el artículo 38° del Código Tributario se computarán entre la fecha en que se genera el crédito hasta el momento de su coexistencia con el último saldo pendiente de pago de la deuda tributaria. se reglamentará lo dispuesto en este párrafo. verificará dicho hecho. OCTAVA. y en cuya declaración conste el saldo acumulado no aplicado de las retenciones y/o percepciones.1 En el supuesto contemplado por el literal a) del numeral 2. Cuando el deudor tributario no hubiera presentado dicha declaración.REDONDEO DE LAS COSTAS El importe de las costas a que se refiere el artículo 117° del Código Tributario se expresará en números enteros. b) Tratándose de la compensación a solicitud de parte. lo que ocurra primero. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación.2 En el caso del literal b) del numeral 2. del artículo 40° del Código Tributario.DOMICILIO DE LOS SUJETOS DADOS DE BAJA DEL RUC Subsistirá el domicilio fiscal de los sujetos dados de baja de inscripción en el RUC en tanto la SUNAT deba..EXPEDIENTES DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Facúltase a la SUNAT para regular mediante Resolución de Superintendencia los criterios. De la generación del crédito por retenciones y/o percepciones del lGV... Del cómputo del interés aplicable al crédito por retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas. La SUNAT está autorizada a realizar las transferencias de fondos de los montos referidos en el párrafo anterior entre las cuentas de recaudación cuando se encuentren involucrados distintos entes cuyos tributos administra. lo que ocurra primero. se tomará en cuenta el saldo acumulado no aplicado de las retenciones y/o percepciones. lo que ocurra primero. a iniciativa de parte o de oficio. Para efecto de determinar el momento en el cual coexisten la deuda tributaria y el crédito obtenido por concepto de las retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas. que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 8° del Decreto Supremo N° 039-2001-EF y norma modificatoria. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación. Cuando los créditos obtenidos por las retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas sean anteriores a la deuda tributaria materia de la compensación...CELEBRACIÓN DE CONVENIOS PARA EL PAGO DE PERITAJES Facúltese a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal para celebrar convenios para el pago de servicios con las entidades técnicas a las cuales soliciten peritajes. notificarle cualquier acto administrativo que hubiera emitido. forma y demás aspectos en que serán llevados y archivados los expedientes del procedimiento de cobranza coactiva de dicha entidad. se entenderá que éste ha sido generado: a) Tratándose de la compensación de oficio a. En tal caso. siempre que en la referida declaración conste el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones.. La notificación se efectuará conforme a lo señalado en el artículo 104° del Código Tributario. A través de Decreto Supremo. la SUNAT. NOVENA.. y en cuya declaración conste el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones.

CÓMPUTO DE PLAZOS 1. del artículo 40° del Código Tributario. dentro de los plazos de prescripción previstos en el Código Tributario. Lo establecido en el artículo 5° de la Ley N° 28053 no será aplicable a lo dispuesto en la presente disposición. Toda verificación que efectúe la SUNAT se hará sin perjuicio del derecho de practicar una fiscalización posterior. notificaciones. del artículo 137° del Código Tributario... la compensación procederá siempre que en dichas declaraciones así como en la información de la SUNAT. El plazo para formular los alegatos. 4. Dicho plazo se computará a partir del día hábil siguiente a la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. se tomará en cuenta el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones que hubiera sido determinado producto de la verificación y/o fiscalización realizada por la SUNAT.DISPOSICIÓN DEROGATORIA Derógase el quinto y sexto párrafo del artículo 157°. b) En el caso del literal b) del numeral 2.PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Las normas reglamentarias y complementarias que regulen el procedimiento de fiscalización. TERCERA. 3. facultades de fiscalización. el artículo 179°-A y el artículo 185° del Código Tributario y la Sétima Disposición Final de la Ley N° 27038. de acuerdo a las normas pertinentes. Cuando se realice una verificación en base al cruce de información de las declaraciones mensuales del deudor tributario con las declaraciones mensuales de los agentes de retención y/o percepción y con la información con la que cuenta la SUNAT sobre las percepciones que hubiera efectuado. 5. En el caso de los actos que tengan relación directa con la deuda tributaria notificados con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.SUSPENSIÓN DE INTERESES Para las deudas tributarias que se encuentran en procedimientos de reclamación en trámite a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. será aplicable si en el plazo de nueve (9) meses contados desde la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo..PROCEDIMIENTOS EN TRÁMITE Y CÓMPUTO DE PLAZOS Las disposiciones del presente Decreto Legislativo referidas a la compensación.. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS PRIMERA. reclamaciones. se aprobarán mediante Decreto Supremo en un plazo de sesenta (60) días hábiles. oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-117 A-121 . del artículo 40° del Código Tributario. la Administración Tributaria no resuelve las reclamaciones interpuestas. los agentes de retención y/o percepción deberán haber declarado las retenciones y/o percepciones que forman parte del saldo acumulado no aplicado. a que se refiere el artículo 127° del Código Tributario se computará a partir del día hábil siguiente de entrada en vigencia la presente norma.. / 03 3. la regla sobre no exigibilidad de intereses moratorias introducida al artículo 33° del Código Tributario. les será aplicable el plazo de veinte (20) días hábiles a que se refiere el numeral 2. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA ÚNICA. Lo señalado en la presente disposición no será aplicable a los créditos generados por retenciones y/o percepciones del lGV no aplicadas respecto de los que se solicite la devolución. solicitudes no contenciosas y comiso se aplicarán inmediatamente a los procedimientos que a la fecha de vigencia del presente Decreto Legislativo se encuentren en trámite. DÉCIMO TERCERA. CUARTA. Respecto del saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones: 3.. según corresponda. el plazo de fiscalización establecido en el artículo 62°-A del Código Tributario se computará a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.2 Para que proceda la compensación a solicitud de parte. se tomará en cuenta lo siguiente: a) En el caso del literal a) del numeral 2. consten las retenciones y/o percepciones. salvo cuando estén exceptuados de dicha obligación. nulidad de actos. 6. SEGUNDA. sin perjuicio de lo establecido en la siguiente disposición. que forman parte del saldo acumulado no aplicado. procedimiento de cobranza coactiva.PLAZO DE FISCALIZACIÓN Para los procedimientos de fiscalización en trámite a la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.A ctuAlidAd t ributAriA Del saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones. sólo se compensará el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones que hubiera sido determinado producto de la verificación y/o fiscalización realizada por la SUNAT. 2.1 Para que proceda la compensación de oficio.

guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. No obtener el usuario los comprobantes de pago u Nume.50% de la que no reúnan los requisitos y características para ral 5 UIT o Internamiento ser considerados como comprobantes de pago o temporal del guías de remisión. declaraciones informativas u ral 6 otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. Sustentar la posesión de bienes con documentos Numeque no reúnen los requisitos y características para ral 16 ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. Comiso o multa (8) Omitir llevar los libros de contabilidad.Comiso (7) remisión u otros documentos complementarios que ral 10 no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. salvo aquéllos en que la inscripción cons.ral 6 tos a la guía de remisión. o actualización en los registros.50% de la UIT Tributaria informaciones relativas a los antecedentes ral 5 o comiso (2) o datos para la inscripción. u otros libros y/o Numeregistros exigidos por las leyes. temporal del vehículo (1) Proporcionar o comunicar la información. No sustentar la posesión de bienes. actos u operaciones cuando las ral 7 normas tributarias así lo establezcan.3% de los IN (11) (12) oauomu A-118 A-122 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 . Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos Numea los productos o signos de control visibles. Remitir bienes con documentos que no reúnan los Numerequisitos y características para ser considerados ral 9 como comprobantes de pago. No consignar el número de registro del contribuyente Nume. no conforme con la realidad.Nume. u otros libros Numey/o registros exigidos por las leyes.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA I CÓDIGO TRIBUTARIO . Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Numeemisión no declarados o sin la autorización de la ral 11 Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.50% de la UIT la requerida por la Administración Tributaria. según las normas sobre la materia. guía de Nume. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Artículo 174° 1 UIT o cierre (3) (4) 50% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Comiso (7) Comiso (7) No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Numedocumentos complementarios a éstos. cambio de domicilio. distintos a la guía ral 3 UIT o cierre (3) (4) de remisión. mediante los Numecomprobantes de pago u otro documento previsto ral 15 por las normas sobre la materia. ral 4 to temporal del vehículo manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto (5) por las normas para sustentar el traslado. distin. reglamentos o por Re.50% de la requisitos y características para ser considerados ral 2 UIT o cierre (3) (4) como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. ral 3 Utilizar dos o más números de inscripción o presentar Numecertificado de inscripción y/o identificación del contri. guía de Nume. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. según lo ral 14 establecido en las normas tributarias.Comiso (7) u otros documentos complementarios a éstos. No proporcionar o comunicar el número de RUC en Nume.Internamiendiente comprobante de pago. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. incluyendo Nume.30% de la UIT en las comunicaciones. 50% UIT Remitir bienes con comprobantes de pago. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. según las normas sobre la materia.50% de la mentos complementarios a éstos. que permitan sustentar costo o gasto. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Numeemisión en establecimientos distintos del declarado ral 12 ante la SUNAT para su utilización. por las compras efectuadas.ral 2 solución de Superintendencia de la SUNAT. Obtener dos o más números de inscripción para un Nume. relativa a ral 2 los antecedentes o datos para la inscripción.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Infracciones 1. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Artículo 175° 0.6% de los IN (10) Comiso o multa (8) No proporcionar o comunicar a la Administración Nume.5% de la UIT otros documentos complementarios a éstos. Usar máquinas automáticas para la transferencia de Numebienes o prestación de servicios que no cumplan con ral 13 las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.ral 4 buyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. distintos ral 7 a la guía de remisión. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o docu. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Referencia Sanción No obtener el comprador los comprobantes de pago Nume. Remitir bienes sin el comprobante de pago. manifiesto de pasajeros y/u otro vehículo (6) documento que carezca de validez. por los servicios que le fueran prestados.50% de la UIT mismo registro. 2. Comiso o multa (8) 1 UIT o No inscribirse en los registros de la Administración NumeTributaria. 0. distintos a la guía de remisión. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los Nume. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspon. reglamentos o ral 1 por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.Nume.ral 1 comiso o internamiento tituye condición para el goce de un beneficio.30% de la UIT los procedimientos. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 3. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos.Comiso (7) remisión y/u otro documento previsto por las normas ral 8 para sustentar la remisión. que acrediten su adquisición. Llevar los libros de contabilidad. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos Nume. distintos a la ral 1 guía de remisión. guía de remisión.

50% del No efectuar las retenciones o percepciones estable.3% de los IN (11) nismos de seguridad empleados en las inspecciones. Nume.3% de los IN (11) el uso de equipo técnico de recuperación visual de ral 11 microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realizacion de tareas de auditoría tributaria. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. antes del plazo de prescripción de los tributos.ral 8 tadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. sistemas. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.Numecos de contabilidad. Usar comprobantes o documentos falsos. salvo que el agente de retención o ral 13 tributo no retenido o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago no percbido del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. programas. o que estén relacionadas con éstas durante el plazo de prescripción de los tributos. bienes. simulados Numeo adulterados.2% de los IN (13) 0. análisis y ral 2 antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Referencia Sanción 0. llevados en sistema Numemanual. Autorizar los libros de actas. patrimonio. Violar los precintos de seguridad.3% de los haber cerrado los libros contables. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA Referencia Artículo 177° Sanción Omitir registrar ingresos.0. Nume.6% de los IN (10) 0. libros y registros contables. Cierre (16) 0. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. declaraciones. así como los registros y Numelibros contables u otros regitros vinculados a asuntos ral 14 tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. docu. establecimiento u ofi. sin tener en cuenta los lugares que ral 7 establezca la Administración Tributaria.6% de los IN (10) Infracciones 5. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.0.ral 3 dos por montos inferiores. No conservar los libros y registros.ral 10 buidos por la Administración Tributaria. 0.Nume. No conservar los sistemas o programas electróni. señales y demás medios utilizados o distri. para respaldar las anotaciones en ral 4 los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. ral 9 IN (11) No exhibir.3% de los IN (11) No comunicar el lugar donde se lleven los libros. Numedocumentación sustentatoria.6% de los que ésta solicite. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Artículo 176° 1 UIT No proporcionar la información o documentos que Nume. informes. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. 50% de la UIT Presentar las declaraciones que contengan la Numedeterminación de la deuda tributaria en forma ral 3 incompleta. ral 6 No comparecer ante la Administración Tributaria o Numecomparecer fuera del plazo establecido para ello. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.Numecina de profesionales independientes sobre los cuales ral 4 se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. Presentar las declaraciones.6% de los IN (10) 0. sin tener en cuenta la forma u ral 8 otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. los ral 8 microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. ral 5 Presentar más de una declaración rectificatoria de Numeotras declaraciones o comunicaciones referidas a un ral 6 mismo concepto y período.6% de los IN (14) 50% de la UIT 30% de la UIT 30% de la UIT (15) 30% de la UIT (15) 30% de la UIT 30% de la UIT Presentar los estados financieros o declaraciones sin Nume. Presentar las declaraciones. incluyendo las declaracio. que se vinculen con la tributación.Numeva al mismo tributo y período tributario. ral 4 Presentar más de una declaración rectificatoria relati. registros u otros documentos Nume.0. soportes portadores ral 9 de microformas gravadas. informes. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en Numeforma incompleta o no conformes con la realidad. ral 2 30% de la UIT o 0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. o registra. los libros de contabilidad u otros libros ral 5 o registros exigidos por las leyes. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.Numenes rectificatorias. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas Numevigentes. 4. Proporcionar a la Administración Tributaria informa. cintas u otros meca.0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. ral 7 Autorizar estados financieros. carteles o letreros Numeoficiales. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.Numeciones rectificatorias.3% de los IN (11) sean requeridos por la Administración sobre sus ral 5 actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma. los soportes magnéticos. remuneraciones o actos gravados. 0. No presentar otras declaraciones o comunicaciones Numedentro de los plazos establecidos. Reabrir indebidamente el local.3% de los IN (11) No mantener en condiciones de operación de los Nume. los so. incluyendo las declara.Numeción no conforme con la realidad. Numeventas.0. dentro de los ral 1 plazos establecidos.30% de la UIT registros.3% de los IN (11) soportes portadores de microformas grabadas. documentación ral 7 sustentatoria. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.ral 3 portes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. 30% de la UIT oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-119 A-123 . ocultar o destruir sellos. No exhibir los libros.3% de los IN (11) 0. mecanizado o electrónico. ral 12 inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones.Numementos u otras informaciones exhibidas o presen.Numecidas por Ley. ral 1 IN (10) Ocultar o destruir bienes. rentas.0. No llevar en castellano o en moneda nacional los Numelibros de contabilidad u otros libros o registros ral 6 exigidos por las leyes.3% de los IN (11) 50% de la UIT 50% de la UIT No presentar las declaraciones que contengan la Numedeterminación de la deuda tributaria.

6% de los IN ral 25 (10) (20) Numeral 26 30% de la UIT No exhibir o no presentar la documentación e Numeral 27 información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.3% de los IN (11) Cierre o comiso (18) Nume. no retenido o no percibido. según corresponda. adicionalmente a la aplicación de las sanciones. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos. Referencia Numeral 15 Sanción 50% de la UIT Infracciones patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias.50% del monto ral 6 no entregado Numeral 7 50% del tributo no pagado (22) 0. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. timbres. la comprobación física y valuación.3% de los IN (11) Numeral 24 Numeral 8 Nume. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. no pagado. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas.50% del tributo ral 4 no pagado Nume. Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo omitido. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 0. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. conforme a ley. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. 6. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos.30% de la UIT ral 5 Nume.0. La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o Artículo 178° 0. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada.3% de los IN (11) 0. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. Referencia Sanción 50% del saldo. en las condiciones que ésta establezca. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT. la utilización indebida de sellos. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. o 15% de la pérdida indebidamente declarada ó 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (21) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 16 0. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. No facilitar el acceso a los contadores manuales. La sanción de Inter- A-120 A-124 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oluomm 02 oauomu / 03 Notas: La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario.50% del tribural 1 to omitido ó (1) Se aplicará la sanción de intemamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. o controlen su ejecución. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. la destrucción o adulteración de los mismos. precintos y demás medios de control. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. letreros y carteles. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario.6% de los IN (10) (20) Nume. la ocultación. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. la alteración de las características de los bienes. No permitir la instalación de sistemas informáticos. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. mediante Resolución de Superintendencia. valores. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. documentos y control de ingreos. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas.6% de los IN (10) Numeral 17 0.0. No implementar. por las cuales está obligado a inscribirse. así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. tomas de inventario de bienes.6% de los IN (10) Numeral 18 Cierre (17) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden.2% de los IN ral 22 (13) o cierre (19) Numeral 23 50% de la UIT Nume. no entregado. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. . No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. así como el certificado de rentas y retenciones. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales.

en virtud de la facultad que le concede el artículo 166°. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. En el Impuesto General a las Ventas. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. con los topes señalados en la nota (10). será la diferencia entre el tributo o saldo. únicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde. En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. distintos a la guía de remisión. (17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. (8) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable al incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. el resultado de aplicar la alícuota a la base imponible establecida en las leyes correspondientes. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. el referido crédito excede el impuesto bruto.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes señalados en la nota (10). (12) La multa será del 0. (15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. al Sistema Nacional de Pensiones. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. (3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 2 UIT. En caso. en lugar del 15% el 50% de la Tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. será de 3 UIT. (19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. En el caso de la omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Para tal efecto. (14) Se aplicará el 0. el 100% del tributo omitido. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. sólo se aplicará la multa. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. y que hubieran declarado una pérdida indebida. (2) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. En caso. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. como producto de la fiscalización. En el caso de los demás tributos. los referidos créditos excedan al impuesto calculado. (13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT. En el caso del Impuesto a la Renta Anual: En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. y el que se debió declarar. se entiende por tributo resultante: En el caso del Impuesto a la Renta. (18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infracción indicada. el resultado será considerado saldo a favor. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. Para tal efecto. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. se entenderá que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas. en su caso. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. En aquéllos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT. al resultado de la diferencia entre el impuestro bruto y del crédito fiscal del período. (11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.5 y 6. (4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. En el caso del Impuesto General a las Ventas. (10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. a la cuota mensual. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. c) d) e) / 03 (22) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. A tal efecto. el resultado será considerado saldo a favor. obtenido por autoliquidación o. sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de la tercera vez. La sanción de multa será de 30% de la UIT. En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166°. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. (9) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. al resultado de aplicar el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. En este caso se aplicará la sanción de comiso. La multa no podrá exceder de 6 UIT. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución.5 UIT respectivamente. oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-121 A-125 . Para este efecto. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. (7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. b) (20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180° la multa será equivalente a 3. la multa se calculará considerando. (5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. para el procedimiento de su determinación. La sanción de multa podrá ser rebajada por la Administración Tributaria. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente.A ctuAlidAd t ributAriA namiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de expIotación.6% de los IN. correspondiendo declarar un tributo resultante. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. (21) El tributo omitido o el saldo. La sanción se incrementará en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infracción. con excepción del saldo a favor del período anterior. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. (16) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre. En aquéllos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. será equivalente al 15% del valor de los bienes. (6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria.

No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización.15% de la UIT ral 6 Numeral 12 Numeral 13 25% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Nume. distintos a la guía de remisión. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. según las normas sobre la materia. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Omitir llevar los libros de contabilidad. Remitir bienes sin el comprobante de pago. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 3. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. distintos a la guía de remisión. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. EN LO QUE SEA APLICABLE Infracciones 1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. incluyendo la requierida por la Administración Tributaria. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. distintos a la guía de remisión. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. que acrediten su adquisición.15% de la UIT ral 7 Artículo 174° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 14 Numeral 15 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 16 Comiso o multa (8) Numeral 3 Artículo 175° A-122 A-126 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Nume.25% de la UIT ral 4 Comiso o multa (8) Numeral 10 Comiso (7) Numeral 5 25% de la UIT o comiso (2) Numeral 11 Comiso o multa (8) Nume. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. Remitir bienes con comprobantes de pago. QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA II CÓDIGO TRIBUTARIO . que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. según las normas sobre la materia. cambio de domicilio. Referencia Numeral 5 Sanción 25% de la UIT o Internamiento temporal del vehículo (6) Comiso (7) Nume. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio.25% de la UIT ral 3 Nume. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS NATURALES. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. por los servicios que le fueran prestados. Sustentar o posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/o otro documento que carezca de validez. Numeral 7 5% de la UIT Numeral 8 Numeral 9 Comiso (7) Nume. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. 2. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. distintos a la guía de remisión. que permitan sustentar costo o gasto.6% de los IN (10) . distintos a la guía de remisión. por las compras efectuadas.25% de la UIT ral 2 Numeral 6 Proporcionar o comunicar la información. guía de remisión. o actualización en los registros. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. no conforme con la realidad. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. 50% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4) No sustentar la posesión de bienes.50% UIT o ral 1 comiso o internamiento temporal del vehículo (1) Nume. Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y caractarísticas para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. según lo establecido en las normas tributarias. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión.Internamienral 4 to temporal del vehículo (5) Numeral 1 / 03 0.

3% de los IN (11) Nume. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. documentación sustentatoria. incluyendo las declaraciones rectificatorias. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. los soportes magnéticos. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias.6% de los IN (10) Numeral 5 0.2% de los IN (13) Numeral 3 0. Autorizar estados financieros. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria.6% de los IN (10) Artículo 177° Numeral 1 Numeral 2 0.3% de los IN (11) (12) Infracciones Presentar las declaraciones. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.50% de la UIT ral 1 Nume. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. patrimonio.3% de los IN (11) 25% de la UIT 25% de la UIT Numeral 9 Numeral 10 0. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. el uso de equipo técnico de recuperación ral 11 (11) visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. dentro de los plazos establecidos.15% de la UIT ral 2 o 0. documentación sustentatoria. Ocultar o destruir bienes. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. registros. o registrados por montos inferiores. registros u otros documentos que ésta solicite. carteles o letreros oficiales. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. 4. Usar comprobantes o documentos falsos.6% de los IN (10) 0. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. No conservar los libros y registros. soportes portadores de microformas gravadas. No exhibir. No mantener en condiciones de operación de los soportes portadores de microformas grabadas. Numeral 12 0. antes del plazo de prescripción de los tributos. ocultar o destruir sellos. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. incluyendo las declaraciones rectificatorias. No comunicar el lugar donde se lleven los libros. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Presentar las declaraciones.15% de la UIT ral 9 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 0. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.3% de los IN (11) Numeral 4 Cierre (16) Numeral 8 0.3% de los IN (11) Numeral 5 0. libros y registros contables. o que estén relacionadas con éstas. Artículo 176° Nume. Omitir registrar ingresos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Violar los precintos de seguridad. rentas. Reabrir indebidamente el local.6% de los IN (14) Numeral 3 25% de la UIT No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.0. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. sistemas. informes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario.6% de los IN (10) 0. 5. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. mecanizado o electrónico. ventas. bienes. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Referencia Numeral 7 Numeral 8 Sanción 15% de la UIT 15% de la UIT Numeral 3 Numeral 4 0. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información.3% de los IN (11) 25% de la UIT Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta.3% de los IN butaria. simulados o adulterados. remuneraciones o actos gravados. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. durante el plazo de prescripción de los tributos. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA No exhibir los libros. / 03 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 15% de la UIT 15% de la UIT (15) 15% de la UIT (15) No permitir o no facilitar a la Administración Tri. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria.3% de los IN (11) oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-123 A-127 . programas. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. Referencia Numeral 2 Sanción 0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.3% de los IN (11) Numeral 7 0.3% de los IN (11) Numeral 6 0.Nume. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas vigentes.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Llevar los libros de contabilidad. informes. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. que se vinculen con la tributación. llevados en sistema manual. declaraciones. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma.

Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. Referencia Sanción No efectuar las retenciones o percepciones estable.6% de los IN (10) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. la comprobación física y valuación.3% de los IN (11) Numeral 24 Numeral 8 Nume. timbres. valores. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.0.6% de los IN (10) Numeral 17 0. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. la destrucción o adulteración de los mismos. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. / 03 . los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. No implementar. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley.Nume50% del cidas por Ley. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. No permitir la instalación de sistemas informáticos. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. Numeral 18 Cierre (17) Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 0. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario. documentos y control de ingresos. mediante Resolución de Superintendencia. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. en las condiciones que ésta establezca. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. la ocultación. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos.La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario. No facilitar el acceso a los contadores manuales. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley. . No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.2% de los IN ral 22 (13) o cierre (19) Numeral 23 25% de la UIT Numeral 6 Numeral 7 50% del monto no entregado 50% del tributo no pagado (22) 0. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. o controlen su ejecución. conforme a ley. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. la utilización indebida de sellos. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones Referencia Sanción Infracciones No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos.6% de los IN ral 25 (10) (20) Numeral 26 15% de la UIT A-124 A-128 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Notas: .0. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (21) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 15 25% de la UIT Numeral 16 0. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. Autorizar los libros de actas. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. . o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. tomas de inventario de bienes. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario. precintos y demás medios de control.3% de los IN (11) 0. la alteración de las características de los bienes. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor.6% de los IN ral 27 (10) (20) Artículo 178° Nume.0. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. salvo que el agente de retención o ral 13 tributo no percepción hubiera cumplido con efectuar el pago retenido o del tributo que debió retener o percibir dentro de no percibido los plazos establecidos. según corresponda. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. Numeral 14 15% de la UIT Nume. 6. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales.50% del triral 1 buto omitido o 50% del saldo.3% de los IN (11) Cierre o comiso (18) Numeral 4 Numeral 5 50% del tributo no pagado 15% de la UIT Nume.La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos.

5 UIT respectivamente. (5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. Para tal efecto. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. no entregado. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria. el resultado de aplicar la alícuota respectiva a la base imponible establecida en las leyes correspondientes. La sanción se incrementará en 7% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes señalados en la nota (10). La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: . en lugar del 15%. (7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. (11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada y el que se debió declarar. Para tal efecto. (12) La multa será del 0. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. (6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. (3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 1 UIT. por los cuales está obligado a inscribirse. el referido crédito excedan el impuesto bruto. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. En este caso se aplicará la sanción de comiso.En el caso de los demás tributos. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y del crédito fiscal del período. Para este efecto. (17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez. La sanción de multa podrá ser rebajada por la Administración Tributaria. . correspondiendo declarar un tributo resultante. los referidos créditos excedan el impuesto calculado. será la diferencia entre el tributo o saldo. se entenderá que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa. para el procedimiento de su determinación. (8) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. será de 2 UIT. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. obtenido por autoliquidación o. (19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. .6% de los IN. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. . al Sistema Nacional de Pensiones. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166º. b) En el Impuesto General a las Ventas. la multa se calculará considerando. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. (18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infracción indicada. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo.En el caso del Impuesto a la Renta. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 2 UIT. (10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.5 y 6. en virtud de la facultad que le concede el artículo 166°. (14) Se aplicará el 0. (13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT. (1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. . La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. será equivalente al 15% del valor de los bienes. adicionalmente a la aplicación de las sanciones.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. La sanción de multa será de 15% de la UIT. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. En aquéllos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. En caso. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infracción. (4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento.Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo omitido. (22) La multa no podrá ser menor al 10% de la UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. únicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde. el 100% del tributo omitido. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. con los topes señalados en la nota (10). Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT.A ctuAlidAd t ributAriA letreros y carteles. e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. como producto de la fiscalización. (16) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre. no pagado. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. La multa no podrá exceder de 6 UIT. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. a la cuota mensual. . Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. con excepción del saldo a favor del período anterior. (9) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. distintos a la guía de remisión. ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas.En el caso del Impuesto General a las Ventas. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. y que hubieran declarado una pérdida indebida. . el resultado será considerado saldo a favor.En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación. En caso. en su caso. se entiende por tributo resultante: . no retenido o no percibido. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-125 A-129 . (20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180° la multa será equivalente a 3. (2) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. el resultado será considerado saldo a favor. (15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo.En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. (21) El tributo omitido o el saldo. sólo se aplicará la multa. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. A tal efecto. al resultado de aplicar el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. . el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de la tercera vez. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento.

Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/o otro documento que carezca de validez. cambio de domicilio. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS No emitir y/u no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. Numeral 1 0. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.3% de los I o cierre (2) (3) 0. por los servicios que le fueran prestados. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.Internamienral 4 to temporal del vehículo (6) / 03 .40% UIT o ral 1 comiso o internamiento temporal del vehículo (1) Numeral 2 0. según las normas sobre la materia.3% de los I o cierre (2) (3) o comiso (4) Numeral 11 Comiso o multa (9) Numeral 6 0.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 12 Numeral 13 0. Referencia Numeral 5 Sanción 0. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. que acrediten su adquisición.3% de los I o cierre (2) (3) No sustentar la posesión de bienes.6% de los I o cierre (2) (3) A-126 A-130 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Nume. Remitir bienes sin el comprobante de pago. 0. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 6 Numeral 7 5% de la UIT Proporcionar o comunicar la información. guía de remisión. Numeral 8 Numeral 9 Comiso (8) Numeral 3 Numeral 4 0. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. Remitir bienes con comprobantes de pago. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. por las compras efectuadas. distintos a la guía de remisión. distintos a la guía de remisión.3% de los I o Internamiento temporal del vehículo (7) Comiso (8) Nume. que permitan sustentar costo o gasto.3% de los I o cierre (2) (3) 3. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago.2% de los I o cierre (2) (3) 0.3% de los I (10) Comiso o multa (9) Numeral 7 Artículo 174° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 14 Numeral 15 Comiso (8) Comiso (8) Numeral 16 Comiso o multa (9) Numeral 3 0.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA III CÓDIGO TRIBUTARIO . actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. no conforme con la realidad. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. distintos a la guía de remisión. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. distintos a la guía de remisión. según lo establecido en las normas tributarias. 2. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. o actualización en los registros. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos.3% de los I o cierre (2) (3) Comiso o multa (9) Numeral 10 Comiso (8) Numeral 5 0. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONA.Artículo DAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS 175° Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Omitir llevar los libros de contabilidad. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Infracciones 1. según las normas sobre la materia. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles.6% de los I o cierre (2) (5) 0. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes.

6% de los I o cierre (2) (3) No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.3% de los I o cierre (2) (3) 0. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información.2% de los IN (13) Numeral 3 0. simulados o adulterados.3% de los I ral 8 o cierre (2) (3) Numeral 5 0. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. No comunicar el lugar donde se lleven los libros. remuneraciones o actos gravados. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables.0.3% de los I o cierre (2) (3) Nume. ocultar o destruir sellos. o que estén relacionadas con éstas. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. incluyendo las declaraciones rectificatorias. No mantener en condiciones de operación de los soportes portadores de microformas gravadas.2% de los I (11) o cierre (2) (3) 0. rentas.6% de los I o cierre (2) (3) 0. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. registros u otros documentos que ésta solicite. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 6 0. 4. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.3% de los I o cierre (2) (3) Nume.6% de los I o cierre (2) (3) 5. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. dentro de los plazos establecidos. durante el plazo de prescripción de los tributos. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad.6% de los I o cierre (2) (3) 0. Usar comprobantes o documentos falsos. Artículo 177° Numeral 1 Numeral 2 0. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Llevar los libros de contabilidad. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria.2% de los I o cierre (2) (3) 0. No exhibir. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos. soportes portadores de microformas gravadas. documentación sustentatoria.2% de los I (11) o cierre (2) (3) Numeral 9 Numeral 10 0.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 3 Numeral 4 0.3% de los I o cierre (2) (3) 0. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración.0. programas.3% de los I o cierre (2) (3) Infracciones Presentar las declaraciones. informes. Omitir registrar ingresos. registros. / 03 Referencia Numeral 2 Sanción 0. mecanizado o electrónico. informes. libros y registros contables.2% de los I ral 9 o cierre (2) (3) Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.3% de los I o cierre (2) (3) 20% de la UIT Artículo 176° Numeral 1 0. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 4 Cierre (12) Nume. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. declaraciones. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realizacion de tareas de auditoría tributaria.3% de los I ral 11 o cierre (2) (3) oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-127 A-131 . llevados en sistema manual. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. patrimonio. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.3% de los I o cierre (2) (3) 0. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. carteles o letreros oficiales. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. sistemas. Presentar las declaraciones.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 7 0. antes del plazo de prescripción de los tributos. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. Ocultar o destruir bienes. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. bienes. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria.6% de los I o cierre (2) (3) Numeral 5 0. ventas. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. No conservar los libros y registros. o registrados por montos inferiores.0. documentación sustentatoria. los soportes magnéticos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.2% de los I o cierre (2) (3) 0. que se vinculen con la tributación. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA No exhibir los libros. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas vigentes. Reabrir indebidamente el local. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma. Referencia Numeral 7 Numeral 8 Sanción 0. incluyendo las declaraciones rectificatorias. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. Autorizar estados financieros.0.2% de los I o cierre ral 2 (2) (3) Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 0. Nume.

No permitir la instalación de sistemas informáticos. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. así como los registros y libros contables u otros regitros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. valores. la comprobación física y valuación. precintos y demás medios de control. documentos y control de ingresos. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. No implementar. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. No facilitar el acceso a los contadores manuales.La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario. la ocultación. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario. Autorizar los libros de actas. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. la alteración de las características de los bienes. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. Referencia Numeral 27 Sanción Numeral 13 50% del tributo no retenido o no percibido Artículo 178° 50% del Numeral 1 tributo omitido o 50% del saldo. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 22 Numeral 23 Numeral 6 Numeral 7 50% del monto no entregado 50% del tributo no pagado (14) 0. conforme a ley. timbres. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. 0. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. / 03 . cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.3% de los I o cierre Numeral 24 Numeral 8 Numeral 25 Numeral 26 0. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. la utilización indebida de sellos. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. 6.3% de los I o cierre (2) (3) Cierre (2) Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones Violar los precintos de seguridad. Numeral 18 Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 Cierre (2) Cierre (2) Numeral 4 Numeral 5 50% del tributo no pagado 0. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente.6% de los I o cierre (2) (3) Numeral 17 0.2% de los I o cierre (2) (3) A-128 A-132 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Notas: . o controlen su ejecución. Referencia Numeral 12 Sanción Cierre (12) Infracciones No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (13) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (8) Comiso (8) Numeral 14 Numeral 15 Numeral 16 0. tomas de inventario de bienes. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. la destrucción o adulteración de los mismos. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. según corresponda. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. en las condiciones que ésta establezca.6% de los I o cierre (2) (3) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden.

Las multas que se determinen no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT.La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. (12) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 1 UIT. por los cuales está obligado a inscribirse. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166º. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. . (2) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 50% de la UIT. y que hubieran declarado una pérdida indebida. (8) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. La sanción de multa será de 10% de la UIT. (13) El tributo omitido o el saldo. . el resultado de aplicar la alícuota respectiva a la base imponible establecida en las normas correspondientes. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. en su caso. (9) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. (1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. . Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. (10) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. . mediante Resolución de Superintendencia.En el caso del Impuesto General a las Ventas. d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. el resultado será considerado saldo a favor. obtenido por autoliquidación o. el referido crédito exceda el impuesto bruto. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. (14) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. (7) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-129 A-133 . distintos a la guía de remisión. para el procedimiento de su determinación. (6) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. se entiende por tributo resultante: . a la cuota mensual. excepto las del artículo 174°. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. adicionalmente a la aplicación de las sanciones. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. En caso. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación. en lugar del 15%. al Sistema Nacional de Pensiones. . . Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. la multa se calculará considerando. En caso. el 100% del tributo omitido.En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. La sanción se incrementará en 5% cada vez que se presente una nueva rectificatoria.En el caso de los demás tributos. (3) Para las infracciones sancionadas con multa o cierre. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. A tal efecto. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. se aplicará la sanción de cierre. como producto de la fiscalización.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y el crédito fiscal del período. al resultado se aplicará el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. el resultado será considerado saldo a favor. con excepción del saldo a favor del período anterior.En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. los referidos créditos excedan el impuesto calculado. (4) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas. Para este efecto. b) En el Impuesto General a las Ventas. sólo se aplicará la multa. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. La multa no podrá exceder de 6 UIT. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente.En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. En este caso se aplicará la sanción de comiso. (11) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: . correspondiendo declarar un tributo resultante. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita. Para tal efecto. salvo que el contribuyente efectúe el pago de la multa correspondiente antes de la notificación de la resolución de cierre. será la diferencia entre el tributo o saldo. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. será de 1 UIT. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. En aquellos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. letreros y carteles. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada y el que se debió declarar.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. . ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. será equivalente al 15% del valor de los bienes. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción.En el caso del Impuesto a la Renta. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. (5) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que el infractor reconozca la infracción mediante Acta de Reconocimiento. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor.A ctuAlidAd t ributAriA La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario. . 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente.

e) Sujeto Fiscalizado: A la persona a que se refiere el artículo 7º del Código Tributario y al sujeto pasivo indicado en el artículo 11º de la Ley General de Aduanas. que esté comprendido en un Procedimiento de Fiscalización. los períodos y tributos o las Declaraciones Únicas de Aduanas que serán materia del referido procedimiento. además..DEFINICIONES Para efectos del presente Decreto Supremo. entre otros. e) Fecha. c) El reemplazo del Agente Fiscalizador o la inclusión de nuevos agentes. b) Domicilio fiscal.INICIO DEL PROCEDIMIENTO El Procedimiento de Fiscalización se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación al Sujeto Fiscalizado de la Carta que presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento. se entenderá por: a) Agente Fiscalizador: Al trabajador o trabajadores de la SUNAT que realizan la función de fiscalizar. f ) Objeto o contenido del documento. Resultados del Requerimiento y Actas.DE LA DOCUMENTACIÓN Durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá. según sea el caso. presentará al Agente Fiscalizador que realizará el procedimiento e indicará. El Sujeto Fiscalizado podrá acceder a la página web de la SUNAT y/o comunicarse con ésta vía telefónica para comprobar la identidad del Agente Fiscalizador. TÍTULO I Del Procedimiento de Fiscalización ARTÍCULO 1º. Cuando se señale un artículo sin indicar la norma legal correspondiente. Cartas. tributos o Declaraciones Únicas de Aduanas. ARTÍCULO 3º. d) Número del documento. De notificarse los referidos documentos en fechas distintas. los cruces de información. No se encuentran comprendidas las actuaciones de la SUNAT dirigidas únicamente al control del cumplimiento de obligaciones formales. b) La ampliación del Procedimiento de Fiscalización a nuevos períodos. cuando se señalen incisos.. se entenderá referido al presente Reglamento y. c) RUC. las acciones inductivas. i n t t o Ac fI o I N s tIi t u tO P a c í f i c O A-130 A-134 oauomu / 03 . ARTÍCULO 2º. El Agente Fiscalizador se identificará ante el Sujeto Fiscalizado con el Documento de Identificación Institucional o.FINALIDAD El presente Reglamento regula el Procedimiento de Fiscalización realizado por la SUNAT.. el procedimiento se considerará iniciado en la fecha en que surte efectos la notificación del último documento.DE LAS CARTAS La SUNAT a través de las Cartas comunicará al Sujeto Fiscalizado lo siguiente: a) Que será objeto de un Procedimiento de Fiscalización. Requerimientos. con su Documento Nacional de Identidad. las solicitudes de información a personas distintas al Sujeto Fiscalizado. en su defecto. y g) La firma del trabajador de la SUNAT competente. La notificación de los citados documentos se ceñirá a lo dispuesto en los artículos 104º al 106º del Código Tributario.O tras N Ormas Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT Decreto Supremo Nº 085-2007-EF TÍTULO PRELIMINAR Disposiciones Generales ARTÍCULO 1º. las actuaciones a que se refiere el artículo 78º del Código Tributario y el control que se realiza antes y durante el despacho de mercancías.. Los citados documentos deberán contener los siguientes datos mínimos: a) Nombre o razón social del Sujeto Fiscalizado. c) Ley General de Aduanas: Al Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 129-2004-EF y normas modificatorias.. de las Resoluciones de Multa que correspondan por las infracciones que se detecten en el referido procedimiento. literales o numerales sin precisar el artículo al que pertenecen se entenderá que corresponden al artículo en el que se mencionan. b) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. d) Procedimiento de Fiscalización: Al procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta determinación de la obligación tributaria incluyendo la obligación tributaria aduanera así como el cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas a ellas y que culmina con la notificación de la Resolución de Determinación y de ser el caso. ARTÍCULO 2º.

DEL RESULTADO DEL REQUERIMIENTO Es el documento mediante el cual se comunica al Sujeto Fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento. El Requerimiento. deberá indicar el lugar y la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con dicha obligación. o. en el plazo señalado en el párrafo anterior. 5º y 6º. También se considerará como no presentada la solicitud de prórroga cuando se alegue la existencia de caso fortuito o fuerza mayor y no se sustente dicha circunstancia. o. b) Comunicar. Cuando la exhibición y/o presentación de la documentación deba cumplirse en un plazo mayor a los tres (3) días hábiles de notificado el Requerimiento. También. Si el Sujeto Fiscalizado no solicita la prórroga se elaborará el resultado del Requerimiento.DEL REQUERIMIENTO Mediante el Requerimiento se solicita al Sujeto Fiscalizado.A ctuAlidAd t ributAriA d) La suspensión o la prórroga del plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario. Si la SUNAT no notifica su respuesta. ARTÍCULO 7º. dejando constancia de las razones comunicadas por el citado sujeto y la evaluación de éstas.. de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75º del Código Tributario. ARTÍCULO 5º. la exhibición y/o presentación de informes. el Sujeto Fiscalizado considerará que se le han concedido automáticamente los siguientes plazos: oauomu / 03 A-131 A-135 . Si la exhibición y/o presentación debe ser efectuada dentro de los tres (3) días hábiles de notificado el Requerimiento. aclaraciones o inscripciones de cualquier tipo. se podrá solicitar la prórroga hasta el día hábil siguiente de realizada dicha notificación. 2. También se elaborará dicho documento si las razones del mencionado sujeto no justifican otorgar la prórroga debiendo el Agente Fiscalizador indicar en el resultado del Requerimiento la evaluación efectuada. ARTÍCULO 4º. aún cuando presenten observaciones. se mantendrá a disposición del Agente Fiscalizador hasta la culminación de su evaluación. De no cumplirse con los plazos señalados en los numerales 2 y 3 para solicitar la prórroga. Lo dispuesto en el presente párrafo es aplicable. este documento se utilizará para detallar si... en cumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento. La Carta mediante la cual la SUNAT responda el escrito del Sujeto Fiscalizado podrá ser notificada hasta el día anterior a la fecha de vencimiento del plazo originalmente consignado en el Requerimiento. a los demás documentos referidos en el artículo 2º. el Agente Fiscalizador elaborará un Acta. libros de actas. La información y/o documentación exhibida y/o presentada por el Sujeto Fiscalizado. análisis. También puede utilizarse para notificarle los resultados de la evaluación efectuada a los descargos que hubiera presentado respecto de las observaciones formuladas e infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl de Fiscalización. así como de la nueva fecha en que debe cumplirse con lo requerido. ésta se considerará como no presentada salvo caso fortuito o fuerza mayor debidamente sustentado. Las Actas no pierden su carácter de documento público ni se invalida su contenido. ARTÍCULO 6º.DE LA EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN 1. e) Cualquier otra información que deba notificarse al Sujeto Fiscalizado durante el Procedimiento de Fiscalización siempre que no deba estar contenida en los demás documentos que son regulados en los artículos 4º. Cuando se requiera la exhibición y/o presentación de la documentación de manera inmediata y el Sujeto Fiscalizado justifique la aplicación de un plazo para la misma. 3. de ser el caso. el Sujeto Fiscalizado presentó o no sus observaciones debidamente sustentadas. deberá presentar un escrito sustentando sus razones con una anticipación no menor a tres (3) días hábiles anteriores a la fecha en que debe cumplir con lo requerido. añadiduras. cumplido el plazo otorgado por la SUNAT de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75º del Código Tributario. en lo pertinente. Asimismo. Para estos efectos deberá estarse a lo establecido en el artículo 1315º del Código Civil. exoneraciones o beneficios tributarios. el Agente Fiscalizador dejará constancia de la solicitud a que se refiere el artículo 7º y de su evaluación así como de los hechos constatados en el Procedimiento de Fiscalización excepto de aquellos que deban constar en el resultado del Requerimiento. así como para consignar la evaluación efectuada por el Agente Fiscalizador de éstas. será utilizado para: a) Solicitar la sustentación legal y/o documentaria respecto de las observaciones e infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización.DE LAS ACTAS Mediante Actas. relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones. además de lo establecido en el artículo 2º. registros y libros contables y demás documentos y/o información. o cuando el Sujeto Fiscalizado manifieste su negativa y/u omita suscribirla o se niegue a recibirla. el Sujeto Fiscalizado que considere necesario solicitar una prórroga. las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización indicando las observaciones formuladas e infracciones detectadas en éste.. El plazo que se otorgue no deberá ser menor a dos (2) días hábiles.

el plazo se suspenderá desde la fecha en que surte efectos la notificación de la solicitud de la pericia hasta la fecha en que la SUNAT reciba el peritaje.DE LA SUSPENSIÓN Para efectos de lo dispuesto en el numeral 6 del artículo 62º-A del Código Tributario. se suspenderá el plazo por el lapso de duración de las prórrogas otorgadas expresa o automáticamente por la SUNAT. en dicho día. d) Cuando el Sujeto Fiscalizado incumpla con entregar la información solicitada a partir del segundo Requerimiento notificado por la SUNAT. ARTÍCULO 9º. De no exhibirse y/o no presentarse la totalidad de lo requerido en la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con lo solicitado se procederá.O tras N Ormas a) Dos (2) días hábiles. En esta última fecha.. a efectuar el cierre del Requerimiento. TÍTULO II DEL PLAZO DEL ARTÍCULO 62-A DEL CÓDIGO TRIBUTARIO ARTÍCULO 12º. Para estos efectos se tendrá en cuenta lo dispuesto en el artículo 1315º del Código Civil.DE LA FINALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN El Procedimiento de Fiscalización concluye con la notificación de las resoluciones de determinación y/o. contra las actuaciones en el Procedimiento de Fiscalización procede interponer el recurso de queja previsto en el artículo 155º del Código Tributario. ARTÍCULO 13º. prevista en el artículo 75º del Código Tributario. las cuales podrán tener anexos. de las resoluciones de multa. el cierre se efectuará en la fecha consignada en dicho Requerimiento para cumplir con la exhibición y/o presentación. c) El plazo se suspenderá en el caso del supuesto a que se refiere el inciso c) del numeral 6 del artículo 62º-A del Código Tributario. se suspenderá el citado plazo desde la fecha en que el Sujeto Fiscalii n t t o Ac fI o I N s tIi t u tO P a c í f i c O A-132 A-136 oauomu / 03 . en su caso.RECURSOS CONTRA LAS ACTUACIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN En tanto no se notifique la Resolución de Determinación y/o de Multa. iniciado el plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario. se considerará lo siguiente: a) Tratándose de las pericias. cuando la prórroga solicitada sea menor o igual a dicho plazo.. Dicho Requerimiento será cerrado una vez vencido el plazo consignado en él. ARTÍCULO 8º. conforme a lo siguiente: a) Tratándose del primer Requerimiento. se procederá al cierre vencido el plazo consignado en el Requerimiento o.. b) En los demás Requerimientos. f ) Tratándose de los procesos judiciales: i) Iniciados con anterioridad al inicio del cómputo del plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario. se deberá realizar el cierre del Requerimiento. siempre que el Sujeto Fiscalizado exhiba y/o presente la totalidad de lo requerido en la nueva fecha que la SUNAT le comunique mediante Carta. De haber una prórroga. cuando solicitó un plazo mayor a los cinco (5) días hábiles. c) Cinco (5) días hábiles.. b) Cuando la SUNAT solicite información a autoridades de otros países. o cuando el Sujeto Fiscalizado no hubiera indicado el plazo de la prórroga. se podrá reiterar la exhibición y/o presentación mediante un nuevo Requerimiento. Si el día señalado para la exhibición y/o presentación el Agente Fiscalizador no asiste al lugar fijado para ello. el cierre del Requerimiento se efectuará en la nueva fecha otorgada. y. se efectuará a través de un Requerimiento. sea que se presente un caso fortuito o un caso de fuerza mayor.DEL CIERRE DEL REQUERIMIENTO El Requerimiento es cerrado cuando el Agente Fiscalizador elabora el resultado del mismo. ARTÍCULO 10º. b) Un plazo igual al solicitado cuando pidió un plazo de tres (3) hasta cinco (5) días hábiles. Si el Sujeto Fiscalizado no exhibe y/o no presenta la totalidad de lo requerido.. la nueva fecha otorgada en caso de una prórroga. ARTÍCULO 11º. el plazo se suspenderá desde la fecha en que se presenta la solicitud hasta la fecha en que se reciba la totalidad de la información de las citadas autoridades. se entenderá.DE LAS CONCLUSIONES DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN La comunicación de las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización. en dicha fecha.. e) Tratándose de la prórroga solicitada por el Sujeto Fiscalizado. se suspenderá el plazo desde el día siguiente a la fecha señalada para que el citado sujeto cumpla con lo solicitado hasta la fecha en que entregue la totalidad de la información. culminada la evaluación de los descargos del Sujeto Fiscalizado a las observaciones imputadas en el Requerimiento.DEL PLAZO El plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario sólo es aplicable para el Procedimiento de Fiscalización.

los períodos de suspensión y el saldo del plazo. h) De concurrir dos o más causales. la suspensión se mantendrá hasta la fecha en que culmine la última causal. g) Cuando se requiera información a otras entidades de la Administración Pública o entidades privadas. con el principio de conducta procedimental establecido en el inciso a) del artículo 92º del Código Tributario así como en el numeral 1. SEGUNDA.DE LA NOTIFICACIÓN DE LAS CAUSALES QUE SUSPENDEN EL PLAZO La SUNAT notificará al Sujeto Fiscalizado. durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización. ARTÍCULO 14º. b) El inicio del Procedimiento de Fiscalización conforme a lo previsto en el primer párrafo del artículo 1º. se suspenderá el plazo desde el día siguiente en que se notifique a la SUNAT la resolución judicial que ordena dicha suspensión hasta la fecha en que se notifique su levantamiento.DE LA CONDUCTA EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN El Agente Fiscalizador y el Sujeto Fiscalizado deben cumplir..8 del articulo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General. la prórroga a que se refiere el artículo 7º o cuando proceda al cierre del Requerimiento de acuerdo a lo señalado en el último párrafo del inciso b) del artículo 8º. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior: a) La SUNAT podrá comunicar la suspensión del plazo cuando otorgue... el plazo se suspenderá desde la fecha en que surte efectos la notificación de la solicitud de información hasta la fecha en que la SUNAT reciba la totalidad de la información solicitada. con excepción de lo señalado en el segundo párrafo del inciso a) del artículo 8º. TERCERA. todas las causales y los períodos de suspensión. En caso de no emitirse respuesta. respecto de aquellos emitidos antes de la entrada en vigencia del presente dispositivo. la SUNAT no podrá solicitar al Sujeto Fiscalizado cualquier otra información y/o documentación referida al tributo y período. de ser el caso. mediante Acta o Carta. mediante Carta. cuando al amparo de lo dispuesto en el inciso e) del artículo 92º del Código Tributario el Sujeto Fiscalizado solicite conocer el estado del procedimiento. iii) Que ordenen la suspensión de la fiscalización. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS PRIMERA... mediante Carta. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. según corresponda. a que se refiere el citado artículo. la prórroga será concedida en forma automática durante cinco (5) días hábiles.DE LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN EN TRÁMITE No serán aplicables a los Procedimientos de Fiscalización que se encuentren en trámite: a) Los requisitos mínimos de los documentos. la prórroga del plazo así como las causales a que se refiere el numeral 2 del artículo 62º-A del Código Tributario un mes antes de cumplirse el año establecido en el numeral 1 del citado artículo... oauomu / 03 A-133 A-137 . b) La SUNAT comunicará las causales.DE LOS EFECTOS DEL PLAZO Una vez vencido el plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario.DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN O RESTITUCIÓN DE TRIBUTOS De realizarse una fiscalización a raíz de una solicitud de devolución o compensación de tributos o restitución de derechos arancelarios se aplicará lo dispuesto en el Título I y en las Disposiciones Complementarias Transitorias del presente Reglamento. ARTÍCULO 16º. ARTÍCULO 15º.CONFIGURACIÓN DE INFRACCIONES La no presentación de las observaciones a que se refiere el artículo 75º del Código Tributario no constituye un incumplimiento que configure la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177º del Código Tributario. un mes antes de cumplirse el plazo de un (1) año o de dos (2) años. SEGUNDA.DE LAS SOLICITUDES DE PRÓRROGA PENDIENTES La SUNAT en un plazo no mayor de quince (15) días hábiles computados a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento deberá responder las solicitudes de prórroga que los Sujetos Fiscalizados hubieran presentado y se encuentren pendientes de atención. así como el saldo del plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario. se suspenderá el citado plazo desde el día siguiente de iniciado el proceso judicial hasta su culminación.DE LA NOTIFICACIÓN DE LAS CAUSALES QUE PRORROGAN EL PLAZO La SUNAT notificará al Sujeto Fiscalizado. ii) Iniciados con posterioridad al inicio del cómputo del plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario. o la DeA c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl claración Única de Aduanas materia del Procedimiento de Fiscalización. según las normas de la materia.A ctuAlidAd t ributAriA zado entregó la totalidad de la información solicitada en el primer Requerimiento hasta la culminación del proceso judicial. los cuales serán contados desde el día hábil siguiente a la fecha en que se vence el plazo señalado en el párrafo anterior para que la SUNAT notifique las respectivas respuestas..

Que teniendo en cuenta lo señalado en el considerando anterior. c) Manténgase vigente el Anexo B de la Resolución de Superintendencia N° 111-2001/SUNAT.. Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones. tres (3) disposiciones complementarias finales y siete (7) anexos. b) Derógase la Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT. así como de las Tablas de Infracciones y Sanciones.1 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940 aprobado por el Decreto Supremo N° 155-20Q4. Sanciones y Delitos. 30 de marzo de 2007 CONSIDERANDO: Que el artículo 166° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias. comuníquese y publíquese. en la forma y condiciones que ella establezca. se ha emitido el Decreto Legislativo N° 981. SE RESUELVE: ARTÍCULO 1º.Apruébase el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones establecidas en el Código Tributario.º. Que en base a la delegación de facultades legislativas en materia tributaria otorgada por la Ley N° 28932. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. estableciéndose diversas modificaciones al Código Tributario.1 del citado reglamento. la Administración Tributaria puede aplicar gradualmente las sanciones. de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT (31. y el artículo 11° del Decreto Legislativo N° 501 y normas modificatorias. señala que el incumplimiento de las obligaciones fijadas en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central será sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario. el mismo que se ha visto por conveniente modificar a fin de perfeccionarlo. con excepción del anexo VI que mantendrá su vigencia únicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo de 2007. A-134 A-138 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . ARTÍCULO 2º. añadiendo para tal efecto que la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar los parámetros o criterios objetivos que correspondan. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas.º. conformado por diecisiete (17) artículos. y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT.EF y normas modificatorias. mediante la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT se aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. con excepción de su Segunda Disposición Final manteniéndose la vigencia del Formulario 0880 Acta de Reconocimiento. El referido reglamento entrará en vigencia a partir del 1 de abril del 2007.A partir de la vigencia del reglamento a que se refiere el artículo anterior: a) Derógase la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT.O tras N Ormas Reglamento del Régimen de Gradualidad Aplicable a Infracciones del Código Tributario Res.03. aprobado por Decreto Supremo N° 115-2002-PCM. En uso de las facultades conferidas en el artículo 166° del TUO del Código Tributario. respecto a las modificaciones introducidas mediante el Decreto Legislativo N° 981.07) Lima. se emitió la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT que aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y la Resolución de Superintendencia N° 15920041 SUNAT que aprobó el reglamento del Régimen de Gradualidad de las infracciones no vinculadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sanción de comiso o multa. para efecto del artículo 7° del reglamento antes mencionado. el inciso 12.. los que forman parte de la presente resolución.. una (1) disposición complementaria transitoria.. Regístrese. para efecto del artículo 16. establece que en base a la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. Que de otro lado. Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Régimen de Gradualidad relativos a las infracciones y sanciones del Código Tributario. incluyendo las relacionadas con el Libro IV referido a Infracciones.

A la Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se comete la infracción o. mediante el cual el infractor reconoce que ha incurrido en una primera infracción tipificada en los numerales 1 al 3 del artículo 174° del Código Tributario. de acuerdo a los previsto en el inciso c) del artículo 180° del Código Tributario. Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administración Tributaria.. Al Registro Único de Contribuyentes. cuando se señalen numerales sin indicar el artículo al que pertenecen se entenderá que se hace mención al artículo en el que se menciona. o) R eglamento de Comiso Al Reglamento de la Sanción de Comiso de Bienes previsto en el artículo 184° del Código Tributario. Asimismo. a la primera que se haya cometido o detectado a partir del 06. en cuyo caso se comunicará al infractor que en dicha oportunidad no será sancionado. ARTÍCULO 2º.A ctuAlidAd t ributAriA REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A INFRACCIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO TÍTULO I DISPOSICIONES PRELIMINARES ARTÍCULO 1º. Al cartel oficial a que se refiere la Resolución de Superintendencia N° 144-2004/SUNAT. ARTÍCULO 3º. A la multa prevista en los incisos a) y b) del tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario.COLOCACIÓN DE CARTELES OFICIALES La SUNAT podrá colocar el cartel oficial denominado "Incumplimiento de Obligaciones".. Al valor del bien previsto en la resolución de comiso. Al texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135°-99-EF y sus normas modificatorias. respecto de las infracciones graduadas en virtud a lo previsto en los anexos de esta norma.DEFINICIONES Para efecto de la presente resolución se entenderá por: a) Acta de Reconocimiento Al formulario N° 0880 aprobado por la segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT. A las Notas de las Tablas I. así como la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III. aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 157-2004/SUNAT. disposiciones finales o anexos sin indicar la norma a la que corresponden. Al Régimen de Gradualidad aprobado por la presente Resolución de Superintendencia. según lo establecido en las Notas de las Tablas. A la multa a que se refiere el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. A la multa prevista en el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario. regulada en el artículo 183° del Código Tributario. según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el infractor en el momento que comete la infracción. A la sanción de cierre temporal de su establecimiento u oficina de profesionales independientes. A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Código Tributario. A cuatro (4) veces el límite máximo de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS. A la multa prevista en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° del Código Tributario.. Al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado mediante la Resolución de Superintendencia N° 007-99/ SUNAT y sus normas modificatorias. se considera como primera infracción.INTERVENCIONES PREVENTIVAS La SUNAT podrá realizar intervenciones de carácter preventivo. pero que de incurrir nuevamente en la misma infracción. Al Nuevo Régimen Único Simplificado creado por el Decreto Legislativo N° 937 y normas modificatorias. A tal fin. se entenderán referidos al presente Reglamento.05. A la sanción del Internamiento Temporal de Vehículos regulada en el artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 158-2004/SUNAT. que la SUNAT aplicará en los supuestos señalados en el Reglamento de Internamiento. Al Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario. según los provisto en el inciso a) del artículo 180° del Código Tributario. cuado no sea posible establecerla. según lo regulado en el Reglamento de Comiso. se le podrá aplicar la sanción correspondiente. p) R eglamento de Comprobantes de Pago q) R eglamento de Internamiento b) Cartel c) Cierre r) RUC s) Tabla o Tablas t) UIT d) Código Tributario e) Comiso u) Valor del bien (o VB) f) I g) Internamiento h) Multa para recuperar los bienes comisados i) Multa que sustituye al Cierre j) Multa que sustituye al Comiso k) Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infractor l) Multa que sustituye el Internamiento por facultad a la SUNAT ll) Nota o Notas Cuando se mencionen artículos. A la sanción de comiso regulada en el artículo 184° del Código Tributario y el Reglamento de Comiso. m) Nuevo RUS n) Régimen oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-135 A-139 .04. la que se encuentre vigente a la fecha en la que la Administración Tributaria detecte la infracción. A la multa prevista en el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182° del Código Tributario. según lo previsto en la Resolución de Superintendencia N° 144-2004/ SUNAT que aprueba las Disposiciones para la colocación de Sellos. disposiciones transitorias. II y III de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Código Tributario.

ACTA DE RECONOCIMIENTO Para efecto de la presentación del Acta de Reconocimiento. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 174° ... Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.1. 6. sin que se interponga el recurso respectivo. De presentarse en la mesa de partes de los lugares antes señalados. iii) Se ha notificado una resolución que pone fin a la vía administrativa. distintos a la guía de remisión Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. numeral 3 Se considera que existe una infracción con la misma tipificación a las derivadas de los supuestos comprendidos en un mismo casillero. 174°. a partir del mismo día y hasta el quinto día hábil siguiente de levantada el Acta Probatoria respectiva.1 Segunda oportunidad y siguientes: El infractor incurre en infracción en una segunda oportunidad.O tras N Ormas TÍTULO II GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO ARTÍCULO 4º. 7. distintos a la guía de remisión.1 Infracciones con la misma tipificación En cada casillero del cuadro se muestra a continuación se mencionan los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificación: Base Legal Art. se deberá adjuntar copia simple del referido documento.04.. cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida o una infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento. acreditando su representación. numeral 2 Supuestos comprendidos en la infracción No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. en la mesa de partes de la Intendencia .INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO El presente título se aplicará a las sanciones de multa y cierre correspondiente a las infracciones previstas en los numerales 1.CRITERIO DE GRADUALIDAD Las sanciones por infracciones comprendidas en el presente Título. ARTÍCULO 7º. ARTÍCULO 5º.2 Infracciones cuyas Resoluciones de Multa están firmes y consentidas La Resolución de Multa está consentida y firme en la vía administrativa cuando: i) El plazo para impugnarla sin pagar ha vencido. numeral 1 Art. el cual consiste en el número de oportunidades en el que el infractor incurre en una misma infracción a partir del 06.1 Deberá consignarse toda la información requerida por ésta. deberá adjuntarse una carta poder específica con firma legalizada notarialmente. 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario.PRIMERA OPORTUNIDAD Las infracciones se considerarán cometidas detectadas en una primera oportunidad. 7. ARTÍCULO 6º. De no cumplirse con lo indicado en el numeral 7. si a la fecha en que se comete o I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ii) Art.2 o cuando el Acta de Reconocimiento se presente luego de los cinco (5) días hábiles siguientes al de levantamiento del Acta Probatoria. adicionalmente a la copia de su documento de identidad.. considerando lo previsto en los artículos 6° y 8°. o. 6. Para el efecto se deberá considerar lo siguiente: 6. Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdicción en que se realizó la intervención o del domicilio fiscal del deudor tributario. En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita por el apoderado. se tendrá en cuenta lo siguiente: 7. el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC deberá exhibir su documento de identidad original. 7. se aplicarán de manera gradual considerando el criterio de Frecuencia. Habiendo sido impugnada. distintos a la guía de remisión. ARTÍCULO 8º. se presenta el desistimiento y éste es aceptado mediante resolución.3 Será presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la intervención o.02. su representante legal acreditado en el RUC o apoderado. 174°.3 Infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento La infracción se considera reconocida cuando se presenta el Acta de Reconocimiento según lo previsto en el artículo 7°. Cuando el Acta de Reconocimiento sea presentada al Fedatario Fiscalizador. aún cuando se haya eximido al infractor de la multa a consecuencia del reconocimiento de la infracción. ésta se tendrá por no presentada. A-136 A-140 / 03 . que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes.SEGUNDA OPORTUNIDAD Y SIGUIENTES Para efectuar el cómputo de la frecuencia a partir de la segunda oportunidad en que se cometen o detectan las infracciones comprendidas en el Régimen se tendrá en cuenta lo siguiente: 8.2 Será suscrita por el deudor tributario.

se aplicará la multa que sustituye al cierre. graduadas en virtud al presente artículo hasta la tercera oportunidad. según el caso. Las resoluciones de Multa o Cierre deben estar consentidas y firmes considerando lo previsto en el numeral 6. existe. el Momento en que comparece. considerando adicionalmente que existe la misma tipificación aún cuando la sanción sea distinta cada vez o la sanción de cierre que corresponda se aplique en cada ocasión respecto de un establecimiento distinto. existe una Resolución de Multa firme y consentida en la vía admistrativa o una infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento. la Frecuencia. con documento privado de fecha cierta.. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacien-temente el derecho de propiedad o posesión del infractor sobre el vehículo intervenido.1 La Acreditación: Es la sustentación realizada con el comprobante de pago que cumpla con los A c tuAlidAd E mprEsAriAl requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. no haya sido cancelada y se hubiera renovado cuando corresponda. también se considerará que existe Autorización Expresa si de acuerdo a la Ley oauomu / 03 A-137 A-141 . 8. cierre y la multa que sustituye al cierre. Los anexos A y B contienen la sanción de multa. A partir de la cuarta oportunidad no se tendrá derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicará la sanción máxima que prevé el Código Tributario. TÍTULO III GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA CAPÍTULO I GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO ARTÍCULO 11º. de conformidad con la Ley que regula la explotación de los juegos de casino y máquinas tragamonedas . En este caso. ARTÍCULO 12º. del artículo 6°. ARTÍCULO 10º. dos sanciones firmes y consentidas en la vía administrativa o una sanción firme y consentida y una infracción reconocida. facultando a un titular a que realice la actividad de explotación de juegos de casino o máquinas tragamonedas.A ctuAlidAd t ributAriA detecta la infracción que se acoge al Régimen. la que no gozará de la gradualidad establecida en el Anexo B.. son la Acreditación.2 La Autorización Expresa: A la emitida por la Dirección General de Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo. ARTÍCULO 9º. explote un determinado número de mesas de casino o máquinas tragamonedas. del artículo 4° de la referida ley. de acuerdo a lo previsto en el inciso c. los que son definidos en el artículo 13°.Ley N° 27153 y sus normas modificatorias.CAUSAL DE PÉRDIDA Se perderán los beneficios de la gradualidad aplicables a la sanción por la infracción acogida al Régimen si por causa imputable al infractor. en los términos señalados en el anexo respectivo. El infractor incurre en infracción en una tercera oportunidad. ARTÍCULO 13º. si a la fecha en que se comete o detecta la infracción que se acoge al Régimen.. el Pago y la Subsanación.. no es posible que se proceda a ejecutar el cierre del local. 8. siendo de aplicación lo señalado en el numeral 6. Excepcionalmente. la Autorización Expresa. sin que corresponda aplicar las rebajas previstas en el Anexo B.1. el Peso Bruto Vehicular.DEFINICIÓN DE LOS CRITERIOS DE GRADUALIDAD Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera: 13.. siempre que abarque a las actividades realizadas.CRITERIOS DE GRADUALIDAD Los criterios de Gradualidad aplicables a las infracciones a que se refiere el presente capítulo. el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento.2 Infracciones con la misma tipificación La infracción a sancionar y las infracciones cometidas con anterioridad deberán tener la misma tipificación.2 del artículo 6°. Las oportunidades siguientes se producirán cuando exista una sanción firme y consentida adicional. Dichos se aplicarán de acuerdo a lo señalado en los Anexos II al V. según las modalidades o programas de juego.3 Infracciones cuyas Resoluciones de Multa o Cierre están consentidas y firmes.INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO El presente capítulo se aplicará a las sanciones correspondientes a las infracciones señaladas en el Anexo 1. 13.EFECTOS DE LA PÉRDIDA La pérdida de la gradualidad a que se refiere el artículo anterior tendrá por efecto que la multa que sustituye al cierre sea equivalente al monto señalado en el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario.

En ese caso.. y no mediase la interposición del recurso respectivo. 14. la cual puede ser voluntaria o inducida. la sanción aplicada y el sujeto o infracción. c) Se hubiese notificado una resolución que pone fin a la vía administrativa. 13. en virtud a lo previsto el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° del Código Tributario. Las infracciones anteriores a la que será graduada en virtud al Régimen.3.6 El Peso Bruto Vehicular: Al peso total del vehículo determinado por el fabricante. se encuentra dentro del plazo para adecuarse a sus disposiciones y obtener la referida autorización. según el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario. a partir del 06. ARTÍCULO 14º. La resolución estará consentida y firme en la vía administrativa cuando: a) El plazo para impugnarla sin pagar hubiese vencido. más los intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación. se acerca al lugar fijado para ello.1 Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa imputable al infractor. / 03 oauomu Sujeto a) Sujetos del Nuevo RUS b) Los demás sujetos 15.2 Cuando se aplicó la Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT en virtud a lo previsto en el inciso f ) del artículo 5° del Reglamento de Internamiento. la Administración emita una resolución aprobatoria de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento. se hubiese presentado el desistimiento y éste fuese aceptado mediante resolución. según la Nota (2) de la Tabla III. el titular que realice la actividad de explotación de juegos de casinos o máquinas tragamonedas. En cada casillero de la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I. sea acogida a un fraccionamiento de carácter particular y. se aplicará la Multa que sustituye el Cierre.4 El Momento en que comparece: Es el momento en que el infractor que no cumplió con comparecer en el plazo señalado por la SUNAT.2 Numeral 14. La multa será equivalente al monto señalado en el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. 13. tiene borrones y enmendaduras. Las infracciones deben tener la misma tipificación.. 13.3. ARTÍCULO 15º. la misma no resultará exigible coactivamente. por lo menos. 13.2 Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT A-138 A-142 I N s tI t u tO P a c í fI c O . aún cuando en cada oportunidad se presenten entre otras situaciones que la sanción sea distinta.7 La Subsanación: Es la regularización de la obligación incumplida en la forma y momento previsto en los anexos respectivos. que incluye la tara Causal de pérdida 15. en tanto no se notifique al contribuyente una Resolución de pérdida del beneficio concedido y siempre que la misma no fuese reclamada en el plazo de ley.04. Para efectuar el cómputo de las oportunidades. uno de los siguientes supuestos: 14. La multa será de 4 UIT.2.1. se deberá tener en cuenta lo siguiente: 13. 13.O tras N Ormas N° 27153 y sus normas modificatorias. a que se refiere el ítem 4 del numeral 33) del Anexo II del Reglamento Nacional de Vehículos aprobado por el Decreto Supremo N° 058-2003-MTC y normas modificatorias.1 Numeral 14.02. se describen los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificación. como consecuencia de ello. el Cierre se aplique respecto de un establecimiento distinto o el Internamiento se aplique con relación a un vehículo distinto. 13. o.CAUSALES DE PÉRDIDA Se perderán los beneficios de la gradualidad si se presenta. la que no gozará de la gradualidad establecida en los anexos respectivos. la constancia de notificación de la esquela mediante la cual la administración notifica al recurrente para que subsane la presentación de la declaración jurada del Impuesto General a las Ventas. serán los siguientes: Efecto de la pérdida La multa será el 50% de la UIT. b) Habiendo sido impugnada. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 197-2007-SUNAT/2B0000 Cuando una deuda tributaria exigible en los términos del artículo 115° del TUO del Código Tributario. toda vez que. deberán contar con resoluciones firmes y consentidas en la vía administrativa. Jurisprudencia: RTF Nº 2834-4-2008 Se revoca la apelada en el extremo referido a la determinación de la sanción de multa. según la causal. por lo que no puede considerarse que dicha esquela fue notificada conforma a ley.1 Sanción aplicada Multa que sustituye el Cierre del vehículo más la capacidad de carga.3 La Frecuencia: Es el número de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infracción.5 El Pago: Es la cancelación total de la multa rebajada que corresponda según los anexos respectivos.EFECTOS DE LA PÉRDIDA Los efectos de la pérdida de los beneficios de la gradualidad. y no menor al tope establecido en la Nota (3) de las Tablas I y II.

o denominación (Artículos 8 y 21 del o razón social del adquirente. Número de RUC del emisor o remitente según corresponda. c) Unidad de medida.1 Requisitos Incumplidos: Son aquellos cuyo incumplimiento en los documentos emitidos o presentados por el infractor originan que estos no sean considerados como comprobantes de pago o documentos complementarios a estos. según corresponda. Tipo de Comproban. en cuyo caso se deberá consignar el tipo y número de documento de identidad. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión.CRITERIOS PARA APLICAR EL COMISO O MULTA Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las infracciones tipificadas en los numerales 9. Datos del bien transportado: a) Descripción detallada del bien. Motivo de Traslado* Dirección del punto de partida (excepto si el mismo coincide con el punto de emisión del documento)** / 03 oauomu Tipo de Comproban. Numeración: serie y número correlativo. Fecha de emisión. 2. Reglamento de Comprobantes de Pago) Número de RUC del adquirente. remolque. Número de RUC de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión. Los principales son los previstos en el siguiente cuadro y los secundarios son aquellos que estando considerados en el Reglamento de Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia que regulen este tipo de documento no se encuentran detallados en el mismo. FACTURA Apellidos y nombres. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. indicando el nombre y características tales como la marca del mismo. Número de contenedor. Boleta de Venta y Póliza de Adjudicación (Reglamento de Comprobantes de Pago y Normas sobre las pólizas de adjudicación aprobadas por la Resolución de Superintendencia Nº 38.98/ SUNAT) 1. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.15 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Fecha y hora de salida del puerto o aeropuerto. Dirección de los establecimientos que constituyen punto de partida y punto de llegada. puedan ser expresados en unidades o fracción de toneladas métricas ( TM). De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. tracto remolcador y/o semirremolque. Número de RUC del transportista cuando el traslado se realice en la modalidad de transporte público. Fecha de inicio del traslado. 3. Número de RUC del destinatario. Guías de Remisión Remitente (Artículos 19 y 20 del Reglamento de Comprobantes de Pago) A) GENERALES: Apellidos y nombres. salvo que no esté obligado a tenerlo. Factura. de acuerdo lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia que regulen ese tipo de documento.. según corresponda. según sea el caso. según corresponda. Liquidación de Compra.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Guías de Remisión Remitente. Guias de Remisión Remitente *** (Numeral 1. Marca y número de placa del vehículo. o denominación o razón social del emisor del comprobante de pago o del remitente que emita la guía de remisión. Datos relativos al bien vendido o cedido en uso. b) Cantidad y peso total siempre y cuando. Número de precinto. Dirección del punto de llegada** A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-139 A-143 .A ctuAlidAd t ributAriA CAPÍTULO II CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA ARTÍCULO 16º. remolque. 11 y 16 del artículo 174° del Código Tributario son los siguientes: 16.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Marca y número de placa del vehículo. Dichos requisitos se dividen en principales y secundarios. por la naturaleza de los bienes trasladados. o denominación o razón social del destinatario. Número de RUC del concesionario postal en el caso de traslado de encomiendas postales realizadas por concesionarios conforme a lo establecido en el Reglamento de Servicios y Concesiones Postales. cuando corresponda. tracto remolcador y/o semirremolque. cuando el traslado sea realizado por el vendedor debido a que las condiciones de venta incluyen la entrega de los bienes en el lugar designado por el comprador. B) ESPECÍFICOS Apellidos y nombres. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Datos relativos al bien vendido o TRÓNICA cedido en uso indicando la cantidad y Literal b) del Numeral unidad de medida. mento de Comprobantes de Pago) Numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora. FACTURA ELEC. Dirección del establecimiento que constituya el punto de llegada.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente 8. 6.cumento de identidad del adquirente. indicando la cantidad y unidad de medida. número de serie y/o motor si se trata de un bien identificable. Fecha de emisión. unidad de medida.cuando corresponda. Numeración correlativa. Fecha de emisión. BOLETA DE VENTA Apellidos y nombres y número del do(Artículo 8 del Regla. salvo cuando este sea el mismo remitente. indicando el nombre y características tales como la marca del mismo.2 del artículo 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Denominación del documento. Número de RUC de quien remite los bienes. remolque. tracto remolcador y/o semirremolque.8 del artículo 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Producto comprado.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente 4. de ser el caso. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. PÓLIZA DE ADJUDICACION (Artículo 5 de las Normas sobre las pólizas de adjudicación aprobadas por la Resolución de Superintendencia Nº 38-98/ SUNAT) Apellidos y nombres o razón social del adjudicatario. indicando cantidad. Número de RUC del destinatario de los bienes. oauomu 5. o denominación Emitidas por Máqui. Fecha de emisión.2. de acuerdo a lo establecido por el Reglamento de Comprobantes de Pago. 9. LIQUIDACIÓN DE COMPRA (Artículo 8 y numeral 3. Datos de los bienes transportados: * Descripción detallada del bien.o razón social del emisor. A-139-1 A-144 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 . Número de RUC del transportista cuando el traslado se realice en la modalidad de transporte público. Marca y número de placa del vehículo. Número de serie de fabricación de la máquina registradora. Documento aprobado y expedido por el Comité de Administración de la ZOFRATACNA (Numeral 1. Datos relativos al bien vendido o cedido en uso y/o código que lo identifique. * Cantidad. 7. * Unidad de medida. según corresponda. Bien adjudicado. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. Número de RUC del adjudicatario. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. Fecha de emisión. 1 del artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 1882010/SUNAT Tipo de Comproban. de corresponder.O tras N Ormas Tipo de Comproban. mento de Comproban. Tickets o Cintas Apellidos y nombres. de ser el caso. Numeración y fecha del comprobante de pago que acredite la compraventa. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. tes de Pago) Datos relativos al bien vendido o cedido en uso. Direcciones que constituyen punto de partida y punto de llegada. nas Registradoras (Artículo 8 del ReglaNúmero de RUC del emisor. el cual deberá estar declarado en el RUC. salvo que el vendedor sea un no domiciliado.

Datos de identificación del adquirente o usuario. En caso de señalar el motivo de traslado “otros” se deberá consignar expresamente el motivo de traslado correspondiente (literal n) del inciso 1. 17.16 del numeral 19. Artículo modificado por el artículo 1° de la R.APLICACIÓN DEL RÉGIMEN El Régimen se aplicará a las infracciones –comprendidas en su ámbito de aplicación– cometidas o detectadas a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento.2 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago).S. 10. Respecto de la gradualidad.A ctuAlidAd t ributAriA Tipo de Comproban.04.10) vigente a partir del 07.INFRACCIONES SANCIONADAS CON CIERRE Y NO SUJETAS AL RÉGIMEN Las infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Régimen.11. según corresponda. Documentos Autorizados (literales b). m) y n) del numeral 6.. tracto remolcador y/o semirremolque.2 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago).2007.2 La infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del Código Tributario será sancionada con: a) Comiso: Cuando se trate de máquinas registradoras no declaradas. b) Multa: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados secundarios. b) Multa: Cuando se trate de otros sistemas de emisión que no cuenten con la respectiva autorización. siempre que el infractor cumpla con subsanarlas de conformidad con ésta y no se hubiera acogido a un Régimen de Gradualidad anterior.04.02.2 Medios no declarados o sin autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos: Los Medios no declarados o sin autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos son las máquinas registradoras y los otros sistemas de emisión de dichos comprobantes y documentos complementarios a éstos siempre que dichos medios incumplan con los señalado en las normas respectivas. 16.11. con excepción de la causales referidas a la impugnación de la resolución que establece la sanción o la impugnación de los actos vinculados a las infracciones que no serán de aplicación a partir del 01.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Marca y número de placa del vehículo. respectivamente (inciso 1. Número correlativo. Tratándose de infracciones acogidas a regímenes de gradualidad anteriores. no generándose derecho alguno a devolución o compensación. bastará consignar el nombre del puerto o aeropuerto y del terminal de almacenamiento como punto de llegada o partida.APLICACIÓN DE LOS CRITERIOS 17. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA ÚNICA. el cómputo de ésta se inicie desde el 06.. cometidas o detectadas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución. el Régimen también podrá aplicarse a las infracciones. ARTÍCULO 17º. sin perjuicio que para la aplicación del criterio de frecuencia.10. Fecha del control de salida de la ZOFRATACNA. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado.4 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago) * Comiso: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados principales. destino o régimen aduanero. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. N° 301-2010/ SUNAT (06.1 Las infracciones tipificadas en los numerales 9 y 16 del artículo 174° del Código Tributario serán sancionadas con: oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-139-2 A-145 . ** Tratándose del traslado de bienes de un puerto o aeropuerto a un terminal de almacenamiento o viceversa. cuando el motivo del traslado fuera cualquier operación. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. remolque. las causales de pérdida y los efectos de la misma son los previstos en la norma de gradualidad a que se acogió la infracción.4 Motivos del traslado del numeral 19.. *** Sólo para el traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía extranjera desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacén Aduanero.1 y numeral 6. serán sancionadas según el cuadro siguiente: a) Número de RUC del emisor.

MONTO MÍNIMO Para efectos de la aplicación del Régimen de Gradualidad deberá tenerse en cuenta lo siguiente: a) En el caso de las multas por las infracciones de las Tablas I y II. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. numeral 4 III 7 días c) Artículo 176°. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. simulados o adulterados. b) En el caso de las multas por las infracciones de la Tabla III se rebaja el tope mínimo del 5% de la UIT a que se refiere la cuarta nota sin número de dicha Tabla cuando por efecto del Régimen de Gradualidad resulte un monto de multa menor a dicho tope. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. numeral 4 Descripción de la infracción Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del Código Tributario. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. documentos y control de ingresos. numeral 6 e) Artículo 176°. tomas de inventario de bienes. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. numeral 23 III III III 5 días 5 días 5 días ll) Artículo 177°.. No facilitar el acceso a los sistemas infor-máticos. por el siguiente texto: "Artículo 4°. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. numeral 19 k) Artículo 177°. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.. TERCERA.. incluyendo las declaraciones rectificatorias. numeral 5 d) Artículo 176°. No permitir la instalación de sistemas informáticos. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. numeral 24 III 3 días A-140 A-146 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu SEGUNDA. la comprobación física y evaluación. Tabla III Días de cierre (en días calendario) 5 días b) Artículo 175°. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. numeral 20 l) Artículo 177°. o controlen su ejecución.O tras N Ormas Artículo del Código Tributario a) Artículo 173°. numeral 17 III 7 días j) Artículo 177°. Usar comprobantes o documentos falsos. numeral 12 III 5 días h) Artículo 177°. De realizarse el pago luego que surta efectos la notificación de la Resolución de Multa. Presentar las declaraciones. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. la multa rebajada no podrá ser menor al 5% de la UIT.SUSTITUCIÓN DE LOS ARTÍCULOS 4° Y 5° DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 254-2004/SUNAT QUE APRUEBA EL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD VINCULADO AL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL Sustitúyase los artículos 4° y 5° de la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT.Procedimiento para que el adquiriente o usuario obtenga la Constancia El adquiriente o usuario que lo hubiese entregado al / 03 . II y III 3 días 3 días 3 días 5 días g) Artículo 177°. incluso en el caso de que como consecuencia de ello el monto de la sanción sea menor al 5% de la UIT si se cumple con pagarla antes que surta efectos la notificación de la Resolución de Multa. numeral 7 i) Artículo 177°. valores. numeral 16 III 7 días i) Artículo 177°. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. se aplicará la rebaja establecida en el Régimen de Gradualidad. Reabrir indebidamente el local. Violar los precintos de seguridad. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. numeral 4 III III III I. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades.

por lo menos. se podrá colocar el Cartel. la cual se define en el artículo 8°. 50% UIT 50% UIT 25% UIT 25% UIT 0." "Artículo 5º.6% I o Cierre (1) 50% UIT o Cierre (1) II 25% UIT o Cierre (1) 1ra. incluso cuando el proveedor o prestador que deba entregársela en virtud al literal b. En caso no se le entregue el original o copia de la constancia.. Según las Notas de las Tablas. Oportunidad Cierre (b) 3 días 65% UIT 3 días 30% UIT 3 días 0. del inciso 17. distintos a la guía de remisión. del inciso 17.23% I 0. Oportunidad o más (Sin rebaja) Cierre (b) 10 días 1 UIT 10 días 50% UIT 10 días 0. la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad. del referido artículo 17º no cumpla con dicha obligación.20% I 2 días 4 días 10 días (1) 0. I SANCIÓN SEGÚN TABLAS 1 UIT o Cierre (1) 50% UIT o Cierre (1) 0. sin que esta sea pagada.3% I o Cierre 0.1.30% I (a) (b) (1) Las sanciones de multa que se gradúan en esta columna son las relativas a las infracciones comprendidas en el Régimen y no reconocidas por el infractor mediante el Acta de Reconocimiento a que se refiere el artículo 7° o las sanciones de multa a que se refiere el último párrafo de la Nota (4) de las Tablas I y II y de la Nota (5) de la Tabla III cuando respecto de estas últimas no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida. del artículo 17° de la Norma complementaria. III 0. a fin de evitar que se configure la causal de pérdida contemplada en el artículo 5°.5% I 4 días 40% UIT 4 días 20% UIT 4ta. 2) En caso el adquiriente usuario al que se refiere el segundo párrafo del inciso 1) del artículo 3°.Causales de pérdida Los beneficios del Régimen se perderán si se presentan. Las sanciones de multa que se gradúan en esta fila son aquellas que de acuerdo a la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III se aplican cuando la infracción no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes.A ctuAlidAd t ributAriA proveedor o prestador el íntegro de importe de la operación sujeta al sistema.20% I 0. 1 DESCRIPCION TABLAS I II III 2 Art.3% I 0. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-141 A-147 . no presente.6% I 10 días 50% UIT 10 días 25% UIT 3 Art. 174º Num. distinstos a la guía de remisión. las Constancias relativas a la regularización total o parcial del Depósito omitido. la SUNAT verificará si el proveedor o prestador realizó el Depósito. salvo que acredite que no cuente con éstas a pesar de haberlas solicitado".4% I 2 días 30% UIT 2 días 16% UIT 3ra. 3 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. cuando la SUNAT lo solicite. INFRACCION Art. 174º Num. uno de los siguientes supuestos: 1) En el caso transcurran veinte (20) días hábiles desde la notificación de la Resolución de Multa. que no corresponden al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. deberá solicitar la Constancia siguiendo el procedimiento previsto en el literal c. 174° Num. a pesar de la solicitud respectiva.28%I 0. Oportunidad Multa (a) 1 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Oportunidad Cierre (b) 5 días 85% UIT 5 días 40% UIT 5 días 0. 2 Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión.2. Sin perjuicio de la aplicación de dicha sanción.3% I 25% UIT 25% UIT 12% UIT 12% UIT 2da. ANEXO A SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 13 del artículo 174° del Código Tributario FRECUENCIA NUM.

consistente en aplicar gradualmente las sanciones. fijando parámetros o criterios objetivos. Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla II y el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 1 UIT ni mayor a 8 UIT. no conforme con la realidad. Artículo 174º Numeral 4 Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. incluyendo Multa la requerida por la Administración Tributaria. cambio de Multa que sustituye al Cierre domicilio o actualización en los registros. Sanción Criterios de Gradualidad Subsanación No graduado se fija sanción única No graduados Anexo IV Numeral 2 Numeral 3 Numeral 5 Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infrator Comisión/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Proporcionar o comunicar la información. se rebajan los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (*) y II (**) para la multa que sustituye al cierre. guía de remisión. Se podrá colocar el Cartel. Éstos ultimos topes son graduados en el presente Anexo. sin perjuicio de la aplicación de la sanción de multa que sustituye a la sanción de cierre. así como determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. relativa a Cierre (Tabla III) los antecedentes o datos para la inscripción. Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infractor V A-142 A-148 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 . manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. así como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado (***) TABLAS Tabla I Tabla II CONCEPTO QUE SE GRADÚA TOPE 1 2 3 4 5 CATEGORÍA (d) 2da. Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Internamiento Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Frecuencia Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Frecuencia y Acreditación Peso Bruto Vehicular y Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia y Acreditación Peso Bruto Vehicular y Frecuencia Frecuencia II V II V III V III V II V IV V V IV V oauomu Artículo 173º Numeral 6 No consignar el número de registros del contribuyente en las comunicaciones. se sancionará al infractor con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. ante la imposibilidad de aplicar la sanción de cierre. Obtener dos o más números de inscripción para un Multa mismo registro. Numeral 5 Multa que sustituye al internamiento a solicitud del infractor Transportar bienes y/o pasajeros con documentos Multa que no reúnan los requisitos y características para ser Internamiento considerados como comprobantes de pago o guías de Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT remisión. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previstos por las normas para sustentar el traslado. cambio de domicilio o actualización en los Multa que sustituye al Cierre registros o proporcionarla sin observar la forma. sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre No proporcionar o comunicar a la Administración Tributa. ANEXO I GUÍA DE CRITERIO DE GRADUALIDAD Artículo del Código Descripción de la infracción Tributario Artículo 173º Numeral 1 No inscribirse en los registros de la Administración Multa Tributaria. Oportunidad No menor a 50% UIT No menor a 25 % UIT 5 % UIT 8 % UIT 10 % UIT 13 % UIT 16 % UIT FRECUENCIA 3ra. Según las Notas de las Tablas. Oportunidad No menor a 60 % UIT No menor a 30 % UIT 8 % UIT 11 % UIT 13 % UIT 16 % UIT 19 % UIT 4ta. la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. por lo que se gradúa desde dicha oportunidad la multa que sustituye al cierre. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Según el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. Categorías del Nuevo Régimen Único Simplificado. salvo aquellos en que la inscripción constituye Internamiento condición para el goce de un beneficio.O tras N Ormas ANEXO B MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 183° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b) En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario. Oportunidad o más (Sin rebaja) No menor a 2 UIT No menor a 1 UIT Tabla III MULTA 50% (*) (**) (***) (a) (b) (c) (d) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla I y el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 2 UIT ni mayor a 8 UIT.Multa ria informaciones relativas a los antecedentes o datos para Cierre (Tabla III) la inscripción. Multa original prevista en la nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario: La multa que sustituye al cierre será el cincuenta por ciento (50%) de la UIT. sin perjuicio de lo previsto en el artículo 9°.

guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. los soportes magnéticos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Numeral 5 Llevar con atraso mayor al permiso por las normas vigentes. que acrediten su adquisición. durante el plazo de prescripción de los tributos. mecanizado o electrónico. Numeral 8 No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. Numeral 6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros exigidos por la leyes. remuneraciones o actos gravados. Numeral 10 Remitir bienes con comprobantes de pago. informes. según normas sobre la materia. patrimonio. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. Numeral 12 Utilizar máquinas registradoras en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. rentas.A ctuAlidAd t ributAriA Artículo del Código Descripción de la infracción Tributario Numeral 6 No obtener el comprador comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. documentación sustentatoria. Numeral 16 Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. Artículo 175º Numeral 1 Omitir llevar los libros de contabilidad. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. llevados en sistema manual. bienes. Numeral 2 Llevar los libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigidos por la leyes. reglamentos o por Resolución de Superitendencia de la SUNAT. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. o que esten relacionadas con éstas. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. por las compras efectuadas. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por la leyes. o registrarlos por los montos inferiores. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Numeral 8 Remitir bienes sin el comprobantes de pago. Numeral 2 / 03 Sanción Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Criterios de Gradualidad Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Anexo IV V IV V IV V IV V Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Multa Multa Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Multa Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Frecuencia Frecuencia Frecuencia Subsanación y/o Pago Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia IV V IV II IV V IV V Multa Cierre (Tabla III) Subsanación No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable Subsanación y/o Pago No aplicable II II Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre No presentar otras declaraciones o cumunicaciones Multa dentro de los plazos establecidos. el registro almacenables de información básica u otros medios de control exigidos por la leyes y reglamentos. dentro de los plazos establecidos. distintos a la guía de remisión. ventas. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. Numeral 7 No conservar los libros y registros. Numeral 15 No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costos o gastos. Artículo 176º Numeral 1 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V II V oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-143 A-149 . Numeral 3 Omitir registrar ingresos. Numeral 9 Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. que se vinculen con la tributación. Numeral 11 Utilizar máquinas registradoras u otros sistema de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.

Multa que sustituye al Cierre cionarla sin observar la forma. incluyendo las declaracio. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 10 No exhibir. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. informes. registros u otros documentos que Multa ésta solicite. documen. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 7 Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del Multa plazo establecido para ello. Numeral 3 No mantener en condiciones de operación los soportes Multa de microformas grabadas. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamo. Numeral 18 No facilitar el acceso a los contadores manuales. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. en las condiciones que ésta establezca. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 2 Ocultar o destruir bienes.Multa cidos por Ley.O tras N Ormas Artículo del Código Descripción de la infracción Sanción Tributario Numeral 3 Presentar las declaraciones que contengan la deter. señales y demás medios utilizados o distribuidos Cierre (Tabla III) por la Administración Tributaria. las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. Numeral 5 No proporcionar la información o documentación que Multa sea requerida por Administración sobre sus actividades Cierre (Tabla III) o las de terceros con los que guarde relación o propor. Numeral 13 No efectuar las retenciones o percepciones estable. u autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.Cierre trónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. sin tener en cuenta la forma u otras Cierre (Tabla III) condiciones que establezca la Administración Tributaria.Multa minación de la deuda tributaria en forma incompleta. carteles o letreros Multa oficiales.Multa tos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. los soportes magnéticos Cierre (Tabla III) y otros medios de almacenamiento de información Multa que sustituye al Cierre utilizados en las aplicaciones que incluyen dados vinculados con la materia imponibles. Numeral 15 No proporcionar o comunicar a la Administración Multa Tributaria. Cierre Multa que sustituye al Cierre Numeral 8 Autorizar estados financieros. antes del plazo de prescripción de los tributos. Multa que sustituye al Cierre Artículo 177º Numeral 1 No exhibir los libros. Multa documentación sustentatoria. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 8 Presentar las declaraciones. Criterios de Gradualidad Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Anexo II V II V II V II V II V Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Momento en que comparece Se fijan días de cierre Frecuencia Frecuencia II V II V III V III Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V II V II V Subsanación y/o Pago II Subsanación y/o Pago II Frecuencia Subsanación y/o Autorización Expresa Frecuencia III V A-144 A-150 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . Numeral 6 Proporcionar a la Administración Tributaria información Multa no conforme con la realidad. análisis Cierre (Tabla III) y antecedentes de las operaciones que estén Multa que sustituye al Cierre relacinadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. Multa el uso de equipo técnico de recuperación visual de Cierre (Tabla III) microformas y de equipamiento de computación o de Multa que sustituye al Cierre otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria.Multa nes rectificatorias. Multa que sustituye al Cierre Numeral 11 No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. ocultar o destruir sellos.Multa que sustituye el Cierre nedas o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. Numeral 9 Presentar los estados financieros o declaraciones sin Multa haber cerrado los libros contables. elec. cuando se efectúe registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. libros y registros contables. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 4 Presentar las declaraciones o comunicaciones en forma Multa incompleta o no conforme con la realidad. declaraciones.

(5) un establecimiento a otro de de la misma empresa. Artículo 178º Numeral 2 Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o bienes o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. Utilizar máquinas registradoras en esta.Declarando ante la SUNAT el cambio de 80% 90% 50% 60% blecimientos distintos del declarado ante ubicación de las máquinas registradoras de la SUNAT para su utilización. cambio de domicilio. conforme a Ley. cambio de destino o la falsa indicación de la procedencia de los mismos. Multa que sustituye al Comiso Multa Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Multa Criterios de Gradualidad Frecuencia. la destrucción o adulteración de los mismos. de acuerdo a lo dispuesto en las normas sobre la materia.A ctuAlidAd t ributAriA Artículo del Código Descripción de la infracción Sanción Tributario Numeral 21 No implementar. el registro por las leyes y reglamentos. (4) Obtener dos o más números de inscrip. la alteración de las características de los bienes. según corresponda. incluyendo la requerida por la mación conforme a la realidad. Fecuencia Frecuencia. o actualización en los registros. reglamentos o por Resolución de leyes y reglamentos. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. las empresas que explotan juegos Cierre casino y/o máquinas tragamones. timbres. antecedentes o datos para la inscripción. según lo Administración Tributaria. Numeral 3 Elaborar o comercializar cladestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales.básica u otros medios de control exigidos 100% perintendencia de la SUNAT.(7) Llevar los libros de contabilidad. Numeral 27 No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32º A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. u Llevando los libros y/o registros respectivos No aplicable 50% 80% otros libros y/o registros exigidos por las u otros medios de control exigidos por las leyes. que ha omitido llevar. Subsanación y/o Autorización Expresa. vos. 100% No consignar el número de registro del Presentando una nueva comu-nicación. la utilización indebida de sellos. Omitir llevar los libros de contabilidad.Proporcionando o comunicando la infor80% 90% 50% 60% ción. declaración informativa o documento en Gradualidad de Pago declaraciones informativas u otros docu. No se aplica el Criterio 50% 80% contribuyente en las comunicaciones. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. relativa a los previsto en las normas correspondientes. mediante el Formulario N° 809. salvo tratándose de declaraAdministración Tributaria. (4) único número de RUC y solicitando la baja Gradualidad de Pago de los otros números. Numeral 26 No entregar los certificados o constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas o retenciones. leyes y reglamentos. precintos y demás medios de control. Subsanación y/o Autorización Expresa. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne Multa que sustituye el Cierre las características técnicas establecidas por la SUNAT. u otros Rehaciendo los libros y/o registros respectiNo se aplica el Criterio de 50% 80% libros y/o registros exigidos por las leyes. Superintendencia de la SUNAT u otros observando la forma y condiciones establemedios de control exigidos por las leyes y cidas en las normas respectivas. observando la almacenable de información básica u forma y condiciones establecidas en las norotros medios de control exigidos por las mas correspondientes. (4) ciones informativas presentadas mediante PDT.Solicitando a la SUNAT la asignación de un No se aplica el Criterio de 50% 80% ción para un mismo registro. reglamentos. el registro almacenable de información Gradualidad de Pago reglamentos o por Resolución de Su. la ocultación. no conforme con la realidad. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) Proporcionar o comunicar la informa. Fecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Anexo III V III V II II V II Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia IV V IV V ANEXO II INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT.el que se añada el número de registro del 100% mentos similares que se presente ante la contribuyente. (7) N° INFRACCIÓN 1 Artículo 173° Numeral 2 2 3 Artículo 173° Numeral 3 Artículo 173° Numeral 6 4 Artículo 174° Numeral 12 Artículo 175° Numeral 1 5 6 Artículo 175° Numeral 2 oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-145 A-151 . Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Numeral 25 No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a Ley.

cuando se efecimponible. bienes. neda nacional.detectados con un atraso mayor al permitibilidad u otros libros o registros exigidos do por las normas correspondientes. documentación sustentato.omitió presentarla. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.(7).O tras N Ormas CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT. (4) No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 50% 80% 50% 80% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 50% 80% 90% 50% 60% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 90% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No aplicable No aplicable 100% 80% 50% 50% 50% 90% 60% 80% 80% 50% 50% 80% 80% 100% 50% 80% / 03 . los soportes magnéticos y otros magnéticos y otros medios de almacenamedios de almacenamiento de informa. durante el plazo de prescripción de los tributos. excepto para de acuerdo a las normas correspondientes. (4) Artículo 176° Presentar otras declaraciones o comu. registros u otros Exhibiendo los libros. 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 A-146 A-152 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Artículo 175° Llevar con atraso mayor al permitido por Poner al día los libros y registros que fueron Numeral 5 las normas vigentes. Artículo 177° Ocultar o destruir bienes. de almacenamiento de información. análisis y anelectrónico. libros y registros contables. gaciones tributarias. antes del plazo de informes. el número de RUC o. los microarchivos u otros medios de néticos.miento de información utilizados en las ción utilizados en las aplicaciones que aplicaciones que incluyen datos vinculados incluyen datos vinculados con la materia con la materia imponible. (4) Artículo 176° No presentar las declaraciones que con. bienes. rentas. análisis y antecedentes. conformes con la realidad. documenNumeral 7 dos en sistema manual. informes. registros informes Numeral 1 documentos que ésta solicite. mecanizado o tación sustentatoria. patrimoNumeral 3 nio. análisis y antecedentes de que constituyan hechos susceptibles de las operaciones o situaciones que cons. (4) u otros documentos que sean requeridos por la SUNAT. incluyendo Presentando las declaraciones en la forma Numeral 8 las declaraciones rectificatorias. plazo de prescripción de los tributos. el período tributario. lleva. remuneraciones o actos gravados omitidos. ventas. ventas. sin tener y condiciones establecidas por la Adminisen cuenta la forma u otras condiciones que tración Tributaria. Los mencioreglamentos o por Resolución de Super. o registrarlos por montos inferiores. análisis y antecedentes tatoria. los soportes grabadas. informes. Artículo 176° No presentar otras declaraciones o Presentando la declaración jurada o comuNumeral 2 comunicaciones dentro de los plazos nicación omitida. si se consideró no presentada la declaración al haberse omitido o consignado en forma errada. cuando se efectúen registros túen registros mediante microarchivos o mediante microarchivos o sistemas elec. (4) Artículo 176° Presentar las declaraciones que conten. establezca la Administración Tributaria. los soportes mag. tituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.(4) Artículo 175° No conservar los sistemas o programas elec.Rehaciendo para consignar la información Numeral 6 cional los libros de contabilidad u otros correspondiente en castellano y/o en molibros o registros exigidos por las leyes.• Exhibiendo los bienes. (8) dificación y/o Inclusión de Datos. establecidos. remuneraciones o actos gravados.Rehaciendo los sistemas o programas elecNumeral 8 trónicos de contabilidad.generar obligaciones tributarias. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) 60% 80% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 90% 50% 70% N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN 7 Artículo 175° Omitir registrar ingresos. (7) Registrando y declarando por el período correspondiente. libros y regis. Artículo 175° No llevar en castellano o en moneda na.trónicos de contabilidad.(7) Artículo 175° No conservar los libros y registros. los soportes magnéticos.tecedentes de las operaciones o situaciones ria.Presentando la declaración jurada rectificaNumeral 3 gan la determinación de la deuda tribu. (4) Artículo 177° No exhibir los libros. de ser el caso.toria corespondiente en la que se consigne la información omitida.Presentando: Numeral 1 tengan la determinación de la deuda • La declaración jurada correspondiente sí tributaria dentro de los plazos estable. prescripción de los tributos.Presentando la declaración o comunicaNumeral 4 nicaciones en forma incompleta o no ción nuevamente para añadir la información omitida.Rehaciendo los libros y registros. (4) (9) Artículo 177° No mantener en condiciones de operación Poniendo operativos los soportes portadoNumeral 3 los soportes portadores de microformas res de microformas grabadas. que se vinculen con la tributación. (4) Artículo 176° Presentar las declaraciones. taria en forma incompleta. o que esten relacionadas con éstas. informes.sistemas computarizados en otros medios trónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. patrimonios. •  Si se consideró como no presentada • El formulario virtual Solicitud de Mola declaración. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos en sus aplicaciones que incluyan datos vinvinculados con la materia imponible en el culados con la materia imponible. los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.nados libros y registros deberán ser llevados intendencia de la SUNAT. o cidos: (4) •  Si se omitió presentar la declaración. según corresponda. documentación sustentatoria. rentas. informes. análisis y antecedentes de las operaciones relacionadas con • Rehaciendo los libros y registros conhechos susceptibles de generar las oblitables. los ingresos. por las leyes. documentación sustenria. documentación sustentatoNumeral 2 tros contables. los libros de conta.

que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. del artículo 14°. conforme a Ley. (4) Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS. 27 Artículo 177° No entregar los certificados o Constancias Entregando los Certificados o Constancias Numeral 26 de retención o percepción de tributos así de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retencio. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la SUNAT y exhibirlos. señales y demás medios utilizamedios utilizados o distribuidos por la dos o distribuidos por la SUNAT Administración Tributaria. comunicándolo a la Addispuesto en las normas sobre la materia. (6) El artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. 28 Artículo 177° No exhibir o no presentar la documenta. registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisición y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás casos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código. (4) (6) • Solicitando a la SUNAT nuevos carteles. ocultar o destruir sellos. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) • Proporcionando la información o docu80% 90% 50% 70% mentos que sean requeridos por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación. bajo fiscalización o verificación. según corresponda. que debió retener o percibir dentro de los plazos 25 Artículo 177° No proporcionar o comunicar a la Admi. de acuerdo a lo según corresponda.(4) 24 Artículo 177° No efectuar las retenciones o percep.como el certificado de rentas y retenciones nes. • Proporcionando la información o documentación que sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación observando la forma y condiciones que establezca la SUNAT. 23 Artículo 177° No permitir o no facilitar a la Administra.establecidas por ésta. se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. transferencia conforma a Ley. pública. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-147 A-153 .butarias que tenga en conocimiento en el to en el ejercicio de la función notarial o ejercicio de la funciónnotarial o pública. requerimientos de exhibición de libros.Permitiendo o facilitando a la AdministraNumeral 11 ción Tributaria. según corresponda. los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables. el uso de equipo técnico de de recuperación visual de microformas recuperación visual de microformas y de y de equipamiento de computación o equipamiento de computación o de otros de otros medios de almacenamiento de medios de almacenamiento de información información para la realización de tareas para la realización de tareas de auditoria de auditoría tributaria. la sanción es aplicable por cada máquina registradora. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre. salvo que el do y cancelar la deuda tributaria que generó agente de retención o percepción hubiera el tributo no retenido o percibido o la Resocumplido con efectuar el pago del tributo lución de Determinación de ser el caso. en las condiciones ministración Tributaria en las condiciones que ésta establezca. entrega o depósito.• Exhibiendo los sellos. Proporcionando a la Administración Tributa80% 90% 50% 60% ria información conforme a la realidad. esta infracción no es sancionada. car. ésta se graduará en el Anexo V. (8) Se considera como no presentada la declaración. el número de RUC o el período tributario. por lo que no se les aplicarán las normas de gradualidad referidas a dichos libros y registros. partde del 2do párarfo del inciso g) del inciso g) del artículo 32°A del Texto Ünico artículo 32°A del TUO de la Ley del Impuesto Ordenado de la Ley del Impuesto a la Ren. señales y demás oficiales.(10) 26 Artículo 177° No exhibir o no presentar el Estudio Téc. (3) El artículo 106° del Código Tributario señala que las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción. se deberá pagar el monto previsto en la Tabla III. la información relativa lativas a hechos generadores de obligacio.Exhibiendo o presentando la documentaNumeral 27 ción e información a que hace referencia ción e Información a que hace referencia la la primera parte del segundo párrafo del 1era. si se omitió o se consignó en forma errada. Si el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanación inducida y antes de la referida notificación. del artículo 13°.5. (2) Este criterio es definido en el numeral 13. el uso de equipo técnico ción Tributaria.Proporcionando o comunicando a la AdNumeral 15 nistración Tributaria. se indica lo siguiente: “Por excepción la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen.7.a hechos generadores de obligaciones trines tributarias que tenga en conocimien. ministración Tributaria adjuntando copia del (4) cargo de entrega de los documentos. (9) No está comprendida la infracción consistente en destruir bienes que estén relacionados con los hechos señalados. (5) Según la Nota (9) de las Tablas I y II y la Nota (10) de la Tabla III. salvo en el supuesto señalado en la nota (6) de este anexo. Cuando la notificación se realice mediante publicación se deberá tener en cuenta lo previsto en el referido artículo. las informaciones re. No aplicable 50% 80% 80% 90% 50% 70% No aplicable 50% 80% No aplicable No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 50% 50% 80% 80% No aplicable 50% 80% oauomu (1) Este criterio es definido en el numeral 13. carteles o letreros Numeral 10 teles o letreros oficiales.Declarando el tributo no retenido o percibiNumeral 13 ciones establecidas por Ley. (4) 22 Artículo 177° No exhibir.1. del artículo 13°. No aplicable 50% 80% N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION 20 Artículo 177° No proporcionar la información o docuNumeral 5 mentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. ta. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares.(4) 21 Artículo 177° Proporcionar a la Administración Tributaria Numeral 6 información no conforme con la realidad. (10) En la Tabla III.” (7) Según el artículo 20° del Decreto Legislativo N° 937° y normas modificatorias.A ctuAlidAd t ributAriA CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT.a la Renta. En el último párrafo de dicho artículo. salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. o por cinco (5) días en caso no haya subsanado la infracción.Exhibiendo o presentando el Estudio TécNumeral 25 nico que respalde el cálculo de precios de nico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a Ley. cuando se hallaren tributaria. se aplicará por dos (2) días si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida. según corresponda.

o por cinco (5) días calendario en caso no haya subsanado la infracción. paga la referida multa. numeral 5 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. No aplicable el Pago (2) 1 Artículo 173°. ésta se graduará en el Anexo V. (8) Este criterio es definido en el numeral 13.3 del artículo 13°. Adicionalmente. se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. Oportunidad 10% VB Proporcionando o comunicando la información omitida según lo previsto en las normas correspondientes. se graduará según lo previsto en el Anexo V. (7) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. I.1 del artículo 14° (6) La Multa que sustituye al Comiso. se aplicará por dos (2) días calendario si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida. El artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones.O tras N Ormas ANEXO III INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA. Según lo previsto en la Nota (2) de las Tablas I y II y la Nota (4) de la Tabla III. I Multa (50% UIT) Multa (25% UIT) Multa (0. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre.7 del artículo 13°. En todos los casos. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. CIERRE O COMISO CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja en la Multa establecida en las Tablas SUBSANACIÓN VOLUNTARIA Nº INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (4) TABLAS SANCIÓN FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación (3) de la SUNAT en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del Valor del bien y los gastos que originó la ejecución del comiso. Oportunidad 5% VB 2da.5 del artículo 13°. Sin Pago (2) 50% Con Pago (2) 80% SANCIÓN SEGÚN TABLAS II III Cuando se encuentren bienes en locales no declarados. Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS. A-148 A-154 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . II y III (1) (2) (3) (4) (5) Este criterio es definido en el numeral 13.3% I) o Cierre (5) Comiso(6)/ Multa para recuperar los bienes comisados (15% VB) (7) FRECUENCIA (8) (Multas rebajadas) 1ra. salvo que se encuentren bienes en locales no declarados. 100% SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Si el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad prevista para efectuar la subsanación inducida y antes de la notificación de la resolución de cierre. Este criterio es definido en el numeral 13. contado desde la fecha en que surta efecto la notificación en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. se pagará el monto previsto en la Tabla III.

se aplicarán cinco (5) días de cierre.II y III Internamiento 30 días (6) (7) Comiso (8). al amparo de las normas sobre la materia Transcurrido el plazo para efectuar la Subsanación Inducida sin que se subsane la infracción. (9) No Aplicable Otras situaciones (3) I II III Multa (1 UIT) Multa (50% UIT) Multa (40% UIT) Inscribiéndose en el registro respectivo 100% 50% (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) / 03 oauomu Este criterio es definido en el numeral 13. numeral 1 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. Se aplicará esta sanción. I. A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-149 A-155 .5 del artículo 13°. La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. respectivamente. según coresponda. Cuando no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT. por lo que será equivalente al 15% del Valor de los bienes y no podrá exceder de 6 UIT.4 del artículo 13°. salvo que se aplique en virtud a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. paga una multa equivalente al 15% del Valor de los bienes actualizada con intereses hasta la fecha de pago más los gastos que originó la ejecución del comiso. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro de los diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. No está comprendida la infracción consistente en no comparecer ante la Administración Tributaria. II y III. en este supuesto se aplicará el Internamiento (cuando la actividad económica del contribuyente. se aplicará la sanción de multa prevista en las Tablas sin rebaja. Dicha multa se graduará según el Anexo V. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. no serán rebajadas. Actividades realizadas sin utilizar vehículos como unidad de explotación. Citación (4) 50% (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. Según la Nota (1) de las Tablas. según lo previsto en la Nota (3) de la Tabla III. COMISO O MULTA SANCIÓN SEGÚN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) (4) (Porcentaje de Rebaja de la Multa prevista en las tablas) FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN SUBSANACIÓN VOLUNTARIA Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción SUBSANACIÓN INDUCIDA (5) Si se subsana la infracción en el plazo de 5 días hábiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificación de la SUNAT en la que se le le indica al infractor que ha incurrido en infracción No Aplicable N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN TABLAS SANCIÓN 1 Artículo 173°. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.1. Sanción fijada al amparo de la facultad otorgada a la SUNAT mediante la segunda nota sin número de las Tablas. La Multa que sustituye al Comiso no será graduada. Adicionalmente. según corresponda. numeral 7 Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del plazo establecido para ello. (2) Actividades realizadas utilizando vehículos como unidad de explotación.(4) 90% En la 2da. No aplicable en caso proceda la inscripción de oficio en el RUC. Este criterio es definido en el numeral 13.A ctuAlidAd t ributAriA SANCIÓN SEGÚN TABLAS Nº INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLA SANCIÓN 2 Artículo 177°. La multa se aplicará a los sujetos obligados a inscribirse y que al momento de la detección no sean encontrados realizando actividades. por la cual está obligado a inscribirse. ANEXO IV INFRACCIONES SANCIONADAS CON EL INTERNAMIENTO. del artículo 14°. si es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre.Citación pero antes de la 2da. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. 2 UIT y 1 UIT para la Tabla I. se realice con un vehículo como unidad de explotación) o Comiso (sobre los bienes). al amparo de la primera nota sin número de las Tablas o la Multa que sustituye al Cierre. El valor será determinado en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. La rebaja se realizará si comparece en el momento señalado y exhibe en dicho acto la boleta de pago respectiva. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del artículo 184° del Código Tributario para retirar los bienes.7 del artículo 13°.(3) I II III Multa (50% UIT) Multa (25% UIT) Multa (0. salvo aquellos en que la inscripción c o n n s t i t u ye condición para el goce de un beneficio. De proceder esta sanción.3% I) (5) o Cierre (6) No aplicable CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PAGO (1) Y MOMENTO EN QUE COMPARECE (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) Después de la 1ra. Si se le encuentra realizando actividades por las cuales está obligado a inscribirse.

A-150 A-156 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . tratándose de la segunda y tercera oportunidad. del artículo 13°.O tras N Ormas SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS 2 Artículo 174°. la Administración Tributaria podrá aplicar el Internamiento a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. Oportunidad (5) (6) Internamiento 15 días II III (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. o de los cinco (5) días calendario.3.2% I 2da. Oportunidad (3) 15 días 3ra. Según lo previsto en la Nota (5) de las Tablas I y II y la Nota (6) de la Tabla III. éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señaladosen el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario. En este último suipuesto. La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS 3 Artículo 174°. del artículo 13°.3% I 3ra. numeral 5 Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reunan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. En caso no se cumpla con la Acreditación en los plazos antes indicados. de lo contrario se aplicará la sanción máxima de treinte (30) días calendario de internamiento.3% I o Internamiento (4) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y/O ACREDITACIÓN (2) (3) 1ra. sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas.1. tratándose de la primera oportunidad. se graduarán según lo previsto en el Anexo V. de acreditarse en los tres (3) últimos días de los treinta (30). El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor. Este criterio es definido en el numeral 13. si dentro de los cinco (5) días calendario contados desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento. si dentro de los dos (2) días calendario. Oportunidad Multa 50% UIT Multa 25% UIT Multa 0. A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento. la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro del plazo de tres (3) días hábiles posteriores a la fecha de acreditación. del artículo 13°. período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo. se graduarán según lo previsto en el Anexo V. guía de remisión. numeral 4 Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. Este criterio es definido en el numeral 13. salvo tratándose de la Multa que sustituye al Internamiento por facultad de la SUNAT vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. el Internamiento se aplicará desde la primera oportunidad. II y III SANCIÓN Internamiento (6) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y ACREDITACIÓN (2) (3) 1ra. El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez I SANCIÓN 50% UIT o Internamiento (4) 25% UIT o Internamiento (4) 0. del artículo 13°. Según la Nota (6) de las Tablas I y II y la Nota (7) de la Tabla III. éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señalados en el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento. Oportunidad (3) (4) 5 días 2da.1. Oportunidad (3) (5) 20 días (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13.2 del artículo 14°. se aplicará la sanción máxima de treinta (30) días calendario de Internamiento.Oportunidad Multa 25% UIT Multa 12% UIT Multa 0. Dichos plazos se contarán desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento.3. I.

numeral 15 8 Artículo 178°. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. distintos a la guía de remisión.II.Oportunidad 5% VB 2da. numeral 9 I. Comiso(3) / Multa para recuperar los bienes comisados (15% VB) (4) 5 Artículo 174°.3. la destrucción o adulteración de los mismos. del artículo 13°. 178°. por las compras efectuadas según las normas sobre la materia. paga la referida multa. numeral 2 9 Art. guía de remisión y/u otro documento que carezca de validez. numeral 6 No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. La Multa que sustituye al Comiso será graduada según lo previsto en el Anexo V.A ctuAlidAd t ributAriA SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS I.III 4% VB (4) 8% VB (4) 15% VB (4) 11 Artículo 174°. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso. precintos y demás medios de control. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. timbres. numeral 10 7 Artículo 174°. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. numeral 8 6 Artículo 174°. en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha estalecido los criterios para aplicar el comiso o multa. Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. la ocultación. Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. la utilización indebida de sellos. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. Sustentar la posesión con documentos que no reunen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. Adicionalmente. numeral 16 Requisitos Multa secundarios (2)(6) I II III 10% UIT 8% UIT 5% UIT 20% UIT 10% UIT 8% UIT 30% UIT 15% UIT 10% UIT (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-151 A-157 . Remitir bienes sin el comprobante de pago. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. 15% de la UIT y 10% de la UIT. II y III SANCIÓN APLICABLE SEGÚN RÉGIMEN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (5) SANCIÓN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD:FRECUENCIA (1) (Multas rebajadas) 1ra. que acrediten su adquisición. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. A partir de la tercera oportunidad se aplicará la sanción prevista en las Tablas. numeral 3 10 Artículo 174°. la alteración de las características de los bienes. Oportunidad o más (2) 15% VB SANCIÓN 4 Artículo 174°. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos Remitir bienes con documentos que no reunen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago. Remitir bienes con comprobantes de pago. cuyos montos originales son 30% de la UIT. Oportunidad 10% VB 3ra. II y III Comiso(3) o Multa (5) Requisitos principales Comiso I. No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia parasustentar la posesión que permitan sustentar costo o gasto. respectivamente.

el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. fijando parámetros o criterios objetivos. Adicionalmente. Salvo tratándose de la multa vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. Oportunidad Multa rebajada No menor a 50% UIT No menor a 25 % UIT 5% UIT 8% UIT 10% UIT 13% UIT 16% UIT No menor a 60 % UIT No menor a 30 % UIT 8% UIT 11% UIT 13% UIT 16% UIT 19% UIT 3ra. Adicionalmente. INTERNAMIENTO Y COMISO En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario. indica que dicha multa no podrá ser mayor a 8 UIT. sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. del artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago. del artículo 13°. la referida multa se aplica ante la imposibilidad de aplicar el Cierre. (b) En este caso la rebaja de la multa origina también la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III. Dichas máquinas son aquellas que no cumplen con lo dispuesto en el numeral 3. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha establecido los supuestos para aplicar el comiso o multa. Adicionalmente. así como determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. Oportunidad o más Multa sin rebaja No menor a 2 UIT No menor a 1 UIT 50% UIT TABLA I II III (b) A-152 A-158 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Según el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. son graduados de la forma siguiente: CONCEPTO QUE SE GRADÚA Tope Multa 1 2 3 4 5 (i) (ii) (iii) (iv) (v) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a) CATEGORÍA DEL NUEVO RUS 1ra. según se trate de bienes no perecederoso perecederos. La Multa que sustituye al Comiso será graduada según el Anexo V. Oportunidad o más (2) 15% VB SANCIÓN Máquinas registradoras no declaradas (6) Multa para recuperar los bienes comisados (8) (15% VB) Tabla I Tabla II Tabla III 12 Artículo 174°. se rebaja las multas y/o los topes de multa que se mencionan a continuación: 1. el segundo párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. el segundo párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario.3. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. Éstos últimos topes son graduados en el presente Anexo. y es equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. Oportunidad 2da. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso.O tras N Ormas SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS I. relativos a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (v). II y III SANCIÓN Comiso o Multa SANCIÓN SEGÚN RÉGIMEN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (1) Comiso (4) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA(2) (Multas rebajadas) (3) 1ra. así como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo RUS (iv). El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 1 UIT. paga la referida multa. indica que dicha multa no podrá ser mayor a 8 UIT. Oportunidad 5% VB 2da. (a) Este criterio es definido en el numeral 13. ANEXO V MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE. Oportunidad 10% VB 3ra. La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario: Cincuenta por ciento (50%) de la UIT.3. consistente en aplicar gradualmente las sanciones. El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 2 UIT. I II III Multa (5) 30% UIT 15% UIT 10% UIT Sistemas de emisión que no cuente con autorización (7) 10% UIT 8% UIT 5% UIT 20% UIT 10% UIT 8% UIT 30% UIT 15% UIT 10% UIT (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II. del artículo 13°. numeral 11 Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. / 03 . A partir de la tercera oportunidad la multa para recuperar los bienes comisados y la multa relativa a la existencia de los sistemas de emisión es la prevista en el Código Tributario y las Tablas según corresponda.1 del artículo 14°.1. MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE (i) Los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (ii) y II (iii) para la Multa que sustituye el Cierre. y la Nota (9) de la Tabla III. Este criterio es definido en el numeral 13. Los sistemas de emisión de comprobantes de pago que requieren previa autorización de la SUNAT son los que emiten los comprobantes a que se refiere el inciso g) del artículo 2° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Oportunidad o más (i) (1) Según la Nota (5) de las Tablas I y II. Este criterio es definido en el numeral 13. del artículo 13°. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a) TABLA 1ra..3. en su defecto.A ctuAlidAd t ributAriA 2. respectivamente. 4. Oportunidad 4ta.5 UIT 2 UIT 2 UIT 2.3 del artículo 13°. Oportunidad 2da. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria. y la Nota (6) de la Tabla III. excepto la relativa a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario. 2 UIT y 1 UIT.- MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO A SOLICITUD DEL INFRACTOR La Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del Infractor (i). excepto para la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario. No se gradúa la multa vinculada a la causal de pérdida mencionada en el numeral 14. II y III. Oportunidad o más Multa sin rebaja 4 UIT 4 UIT 4 UIT (i) (ii) (1) (2) Según el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario. Este criterio es definido en el numeral 13. respectivamente. Oportunidad TABLA Multa rebajada I II III 1. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PESO BRUTO VEHICULAR Y FRECUENCIA PESO BRUTO VEHICULAR (1) (en TM) De 0 hasta 25 Más de 25 hasta 39 Más de 39 FRECUENCIA (2) 1ra. Oportunidad 4ta. del artículo 13°.5 UIT 1. relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (ii).5 UIT 50% UIT 25 % UIT 2 UIT 1 UIT 50% UIT 2.2.5 UIT 75% UIT Multa sin rebaja 3 UIT 2 UIT 1 UIT 2da. la multa es de 3 UIT. relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I. 2 UIT y 1 UIT para las Tablas I.6. prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III (i). la referida multa es equivalente a cuatro (4) UIT.MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO POR FACULTAD DE LA SUNAT (i) La Multa que sustituye al Internamiento por decisión de SUNAT. Oportunidad 2da.5 UIT 3 UIT 3ra. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) 1ra.MULTA QUE SUSTITUYE EL COMISO La Multa que sustituye el Comiso. del artículo 13°. A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-153 A-159 . Oportunidad Multa rebajada 50 % UIT 75% UIT 1 UIT 1 UIT 1. del artículo 14°. 3. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o. La multa no podrá exceder las 6 UIT.3. Oportunidad 3ra. Oportunidad o más Multa sin rebaja 10 % VB 15% VB Multa rebajada I II III 5 % VB (i) / 03 oauomu (a) Dichas notas señalan que la multa ascenderá al 15% del Valor de los bienes. excepto respecto de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del del Código Tributario. Este criterio es definido en el numeral 13. Este criterio es definido en el numeral 13. Oportunidad 3ra. relativa a las multas por infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I.

numeral 1 (4) 20% 40% 60% 80% Artículo 178°. b) Una rebaja de 60%. 50% del Tributo omitido. rebajada en virtud a lo señalado en el presente Anexo o cuyo Monto Omitido Real sea mayor a S/. saldo. A-154 A-160 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . 100% del tributo omitido. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. 100% del tributo omitido. no podrá ser menor a 50% de la UIT para la Tabla I.S. no retenido o no percibido. (4) A las multas relativas a las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 4 del artículo 178° del Código Tributario. numeral 13 (3) 10% 20% 30% 40% Artículo 178°. y. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. (2) Este criterio es definido en el numeral 4.00 se le podrá aplicar: a) Una rebaja de 95%. si el infractor cumple con subsanar voluntariamente la infracción. el deudor tributario le podrá aplicar lo previsto en el Régimen de Incentivos a que se refiere el artículo 179° del Código Tributario. numeral 4 (4) Artículo 177°. saldo. 50% Tributo no retenido o no percibido 50% del Tributo omitido. Dicha subsanación se deberá realizar antes que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a fiscalizarse. CRITERIO DE GRADUALIDAD: MONTO OMITIDO REAL (2) (Porcentajes aplicables sobre el monto determinado según el inciso c) del artículo 180° del Código Tributario o el concepto usado como referencia para calcular la multa. 100% del tributo omitido. (3) A la multa relativa a la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del Código Tributario. saldo. del artículo 4°. 15% de la pérdida indebidamente declarada II 100% del monto obtenido indebidamente. 15% de la pérdida indebidamente declarada. numeral 1 (4) Artículo 178°. 1200. si el infractor cumple con subsanar la infracción en forma inducida. la forma de subsanar la infracción es declarar el tributo no retenido o percibido y cancelar la deuda tributaria que generó el tributo no retenido o percibido o la Resolución de Determinación de ser el caso. Para tal efecto. al Sistema Nacional de Pensiones. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. al Sistema Nacional de Pensiones. al Sistema Nacional de Pensiones. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. numeral 4 (4) Artículo 177°. de haber obtenido la devolución. 50% del Tributo omitido. 70% 88% 92% 96% 50% 70% 90% 96% 25% 8% 35% 12% 45% 13% 48% 14% 10% 4% 20% 6% 30% 9% 40% 12% De 301 a 600 Nuevos Soles De 601 a 900 Nuevos Soles De 901 a 1200 Nuevos Soles TABLA INFRACCIÓN SANCIÓN SEGÚN TABLAS Artículo 178°. numeral 13 (3) 25% 35% 11% 35% 44% 12% 45% 46% 13% 48% 48% 14% Artículo 178°.5. de haber obtenido la devolución. 20% de la UIT para la Tabla II y 7% de la UIT para la Tabla III. Dicha subsanación se deberá realizar desde la fecha en que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a verificarse o fiscalizarse y dentro del plazo establecido por la SUNAT. de haber obtenido la devolución. 15% de la pérdida indebidamente declarada. 50% Tributo no retenido o no percibido. I 100% del monto obtenido indebidamente. 50% del Tributo no pagado. numeral 1 (4) 100% del monto obtenido indebidamente. 50% del Tributo no pagado. numeral 13 (3) 50% Tributo no retenido o no percibido. III Artículo 178°. determinadas en virtud al presente Anexo. de corresponder. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.O tras N Ormas ANEXO VI Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT El Anexo VI de la R. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. Nº159-2004/SUNAT mantiene su vigencia únicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo del 2007. el que sea mayor) (1) De 1 a 300 Nuevos Soles Artículo 177°. 50% del Tributo no pagado. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. numeral 4 (4) 35% 44% 46% 48% (1) El inciso c) del artículo 180° del Código Tributario señala que el tributo omitido. ello de conformidad con el artículo 2º del Considerando de la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT del 31 de marzo 2007 vigente desde el 01-04-07.

de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. se entenderá por: a) Código Tribu. los libros y registros vincula. 2. CAPÍTULO II DEL PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS ARTÍCULO 2º. numeral o artículo en el que se menciona.: Al Texto Único Ordenado del Código tario Tributario.DEFINICIONES Para efectos de la presente Resolución. g) Reglamento : Al Reglamento de Establecimientos de de Estableci. Denominación o Razón Social del deudor tributario. Los notarios o jueces a que se refiere el párrafo anterior colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos. por los jueces de paz letrados o jueces de paz. Hospedaje h) Reglamento : Al Reglamento de la Ley del Impuesde la Ley del to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. g) Fecha y lugar en que se otorga.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán legalizados por los notarios o. Cuando se mencionen artículos o anexos o formatos o tablas. y normas modificatorias. aprode Socieda. Denominación o Razón Social del deudor tributario. según sea el caso. b) Ley de la EIRL : A la Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. e) Ley General : A la Ley General de Sociedades. b) Apellidos y Nombres.A ctuAlidAd t ributAriA Resolución de Superintendencia que establece las normas referidas a Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT CAPÍTULO I DEFINICIONES ARTÍCULO 1º.. aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias. cuando corresponda. en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.: A los libros de actas. según sea el caso. des f ) Libros y regis. sin indicar la norma legal correspondiente. las mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro. j) SBS k) UIT oluomm 02 oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-155 A-161 . los Apellidos y Nombres.Hospedaje.bada por la Ley Nº 26887 y normas modificatorias. aprobada por el Decreto Ley Nº 21621. literal.: Al Texto Único Ordenado de la Ley del puesto a la Impuesto a la Renta. según sea el caso. En dicho registro indicarán el número de la legalización. e) Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso. c) Número de RUC. regulado por el Decreto Legislativo Nº 943 y norma reglamentaria. numeral o artículo al que pertenece se entenderá que corresponde al inciso. a falta de éstos. : A la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. literal o numeral sin precisar el inciso. según sea el caso. f ) Número de folios de que consta. incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.. con la siguiente información: a) Número de legalización asignado por el notario o juez. literal. salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao. aprobado por el Decreto mientos de Supremo Nº 029-2004-MINCETUR. : A la Unidad Impositiva Tributaria vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable. i) RUC : Al Registro Único de Contribuyentes. sellará todas las hojas del libro o registro.2 El notario o juez. d) Denominación del libro o registro.3 Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las legalizaciones que otorguen. aprobado por IGV el Decreto Supremo Nº 029-94-EF y normas modificatorias. el número de d) Ley del Im. 2.FACULTAD PARA AUTORIZAR LOS LIBROS Y REGISTROS MEDIANTE LA LEGALIZACIÓN DE LOS MISMOS 2. y. h) Sello y firma del notario o juez. cuando se señale un inciso. c) Ley del IGV : Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. reglamentos o Resolución de Superintendencia. se entenderán referidos a la presente Resolución y. aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y Renta normas modificatorias.tros contables u otros libros y registros dos a asuntos exigidos por las leyes. tributarios señalados en el Anexo 1 de la presente Resolución.

se deberá presentar la comunicación establecida en el artículo 9.FORMA DE LLEVADO Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar. 5.. la anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible. De producirse. Lo establecido en el presente inciso no será de aplicación en el caso de libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados por autoridad competente. de ser posible. se deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. 5. de una misma denominación. Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral precedente. dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aquél en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas. se deberá acreditar que se ha concluido con el anterior. Apellidos y Nombres. como máximo. deberán: a) Contar con los siguientes datos de cabecera: (i) Denominación del libro o registro. el empaste deberá efectuarse. (iii) Número de RUC del deudor tributario. tales como letras.3 Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominación. de ser el caso. se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o registro anterior. no podrá realizarse en ellos anotación alguna debiendo procederse a su cierre inmediato. incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. como máximo.DEL EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS 5.O tras N Ormas RUC. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias ARTÍCULO 5º.LEGALIZACIÓN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros vinculados a asuntos tributarios. cada uno incluirá como primera página una fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que corresponde. dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros. la denominación del libro o registro que se ha legalizado. c) Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro. En ambos casos.4 En ningún caso el número de legalización. ARTÍCULO 4º. 2. La obligación señalada en el párrafo anterior no será de aplicación cuando el número de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20). podrán emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. Tratándose del libro de planillas.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas deberán empastarse.. A tal efecto. el número de folios de que consta y la fecha en que se otorga la legalización. folios o de registros podrá contener adicionalmente caracteres distintos. bastando para la legalización del segundo y siguientes libros y registros la presentación del documento en el que conste la referida diligencia. Dicha acreditación se efectuará con la presentación del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalización y del último folio del mencionado libro o registro. ARTÍCULO 3º. I N s tI t u tO P a c í fI c O A-156 A-162 oauomu / 03 . hasta por un ejercicio gravable. que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate. la legalización se regirá por lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias.. b) Tratándose de libros o registros llevados en forma manual. 2. asalto u otros. Denominación y/o Razón Social de éste.5 Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación para el Libro de Planillas. Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación en el caso del Libro de Planillas. se deberá tener en cuenta lo siguiente: a) Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. CAPÍTULO III DE LA FORMA EN QUE DEBERÁN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS ARTÍCULO 6º.4 De realizarse el empaste en varios tomos. la devolución de los libros o registros incautados a que se refiere el párrafo anterior.2 Para efecto de lo dispuesto en el primer párrafo del numeral precedente. 5. en cuyo caso el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables. (ii) Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. el empaste deberá efectuarse. la fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso.. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias.OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIÓN Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán ser legalizados antes de su uso.

Lo dispuesto en el presente artículo. oauomu (iv) Totalizando sus importes por cada folio.. por ley expresa. iii) El Libro de Actas del Directorio. en cuyo caso deberán utilizar estos últimos. y podrá optar por: a) Continuar utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la denominación o razón social anterior hasta que se terminen.DE LA MODIFICACIÓN DE LA DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS Y SU INCIDENCIA EN LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Todo deudor tributario que modifique su denominación o razón social deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio.. los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear un Plan Contable. bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio. (ii) De manera legible. c) Incluir los registros o asientos de ajuste. según corresponda. CAPÍTULO IV DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS ARTÍCULO 8º. En la primera línea del folio siguiente se registrará el total acumulado del folio anterior precedido de la frase “VIENEN”. sin superponerse a la anterior. En ese caso. salvo las excepciones previstas por el Código Tributario.12. computarizado o un sello legible. Manual de Contabilidad u otro similar distinto. En este caso.A ctuAlidAd t ributAriA Tratándose de libros o registros llevados en forma manual. regulado en la Ley General de Sociedades. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias. por el deudor tributario o su representante legal. se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. Asimismo. interpolaciones. De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable. (iii) Utilizando el Plan Contable General vigente en el país. ni señales de haber sido alteradas. así como por el Contador Público Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboración. a cuyo efecto emplearán cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan. d) Contener folios originales. (v) En moneda nacional y en castellano. deberá acreditarse haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados que fueron legalizados con la anterior denominación o razón social. según corresponda. publicada el 31. Lo dispuesto en el presente inciso (iv) no será exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.S. columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable. bastará con incluir como datos de cabecera los señalados en el literal i) y ii). conforme lo establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT y normas modificatorias. se deberá consignar adicionalmente mediante algún medio mecanizado. para registrar las operaciones siguientes al acuerdo de modificación de denominación o razón social. sin espacios ni líneas en blanco. no admitiéndose la adhesión de hojas o folios. La utilización del Plan Contable General vigente en el país no será de aplicación en aquellos casos en que. se realizará el correspondiente cierre registrando el total general. regulado en la Ley General de Sociedades iv) El Libro de Matrícula de Acciones. A c tuAlidAd E mprEsAriAl / 03 A-157 A-163 . v) El Libro de Planillas. la totalización se efectuará finalizado el período o ejercicio. respecto del Libro de Ingresos y Gastos. b) Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. regulado en la Ley de la EIRL. la nueva denominación o razón social. para solicitar al notario o juez de paz letrado la legalización de los libros y registros u hojas sueltas o continuas con la nueva denominación o razón social. serán trasladados al folio siguiente precedidos de la frase “VAN”. b) Contener el registro de las operaciones: (i) En orden cronológico o correlativo. ARTÍCULO 7º. En este caso. A tal efecto. salvo disposición legal en contrario.PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios se rigen por lo dispuesto en el Anexo 2. Culminado el período o ejercicio gravable. los totales acumulados en cada folio.08. e) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances. Acápite sustituido por el artículo 1º de la R. no será de aplicación para: i) El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. salvo que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse una desagregación mayor. deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable. salvo que por norma especial se establezca un orden pre-determinado. enmendaduras. ii) El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. regulado en la Ley General de Sociedades. Nº 239-2008/ SUNAT. reclasificación o rectificación que correspondan.

a los cuales se les aplicará el procedimiento dispuesto en dicho Reglamento. c) Libro Diario. ARTÍCULO 11º.3 Para efecto de lo señalado en los numerales precedentes: a) El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentatoria que acredite los hechos que originaron la pérdida o destrucción.1 Los deudores tributarios señalados en el artículo 9. e) Registro de Compras..2 Asimismo. se deberá indicar la fecha en que fueron legalizados.DEL PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS Y REGISTROS 10. respecto de tributos no prescritos. CAPÍTULO VI DE LA CONTABILIDAD COMPLETA ARTÍCULO 12º.3 En todos los casos se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia de este artículo. en aplicación del numeral 9 del artículo 64 del Código Tributario.2 La citada comunicación deberá contener el detalle de los libros. 9. ARTÍCULO 10º. d) Libro Mayor. de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. por razones debidamente justificadas. 12. los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes: a) Libro Caja y Bancos. documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionados con ellas. previa evaluación. adicionalmente a lo establecido en I N s tI t u tO P a c í fI c O A-158 A-164 oauomu / 03 .2 Sólo en el caso que. además de los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el número del Juzgado en que se realizó la misma. d) Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. el deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. documentos y otros antecedentes a que hace referencia el numeral anterior. tendrán un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.1 Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta. cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios.1 del artículo 10. los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta: a) Libro de Retenciones incisos e) y f ) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. 9. a efectos de acogerse al cómputo de los plazos señalados en el numeral 10. b) Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los hechos. c) Registro de Costos. e) Registro de Inventario Permanente Valorizado. registros..CONTABILIDAD COMPLETA 12. el número de legalización. asalto y otros. 9. 10.DE LA VERIFICACIÓN POR PARTE DE LA SUNAT La SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la pérdida o destrucción señaladas. deberán comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles establecido en el Código Tributario.. así como el período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos... ASÍ COMO LOS FORMATOS QUE LOS INTEGRAN ARTÍCULO 13º. CAPÍTULO VII DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA A SER INCLUIDA EN LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS.4 Lo establecido en el presente artículo no será aplicable a los documentos a los que se hace referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago. f ) Registro de Ventas e Ingresos. b) Registro de Activos Fijos. la SUNAT podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta. b) Libro de Inventarios y Balances. documentos y otros antecedentes mencionados en el párrafo anterior. la SUNAT otorgará la prórroga correspondiente. documentos y otros antecedentes mencionados en el artículo anterior. 10. De verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario.DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA Y LOS FORMATOS Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán contener.DE LA COMUNICACIÓN DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN 9.1 Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción por siniestro. si fuera el caso.O tras N Ormas CAPÍTULO V DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Y OTROS ANTECEDENTES DE OPERACIONES O SITUACIONES QUE CONSTITUYAN HECHOS SUSCEPTIBLES DE GENERAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS O QUE ESTÉN RELACIONADOS A ELLAS ARTÍCULO 9º. Adicionalmente.

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS 2. proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. (x) Totales.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO” (i) Número correlativo del registro o código único de la operación. (iv) Medio de pago utilizado (según tabla 1). (vii) Número de la transacción bancaria.3 La información mínima a ser consignada en cada formato. n) Totales. de ser el caso. y de tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término “varios”.1 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categoría. (v. A c tuAlidAd E mprEsAriAl (v) Descripción de la operación. l) Retención efectuada. En esta columna se indicarán los saldos. de acuerdo a lo señalado a continuación: 1. que indique su naturaleza. será la siguiente: a) FORMATO 1. de ser el caso. determinada información mínima. (i. k) Monto de la renta bruta gravada de segunda categoría. (vi) Totales. i) Monto del ingreso o importe referencial. g) Número del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS . se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor. ingreso o puesta a disposición. (iii) Fecha de la operación.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu el artículo 6º. (ix.2) Saldo acreedor. Denominación o Razón Social del girador o beneficiario. número del documento sustentatorio o número de control interno de la operación. b) FORMATO 1. de ser el caso. la siguiente información: (i. indicarlo en ésta columna.2 Estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 1. (vi) Apellidos y Nombres. ingresado o puesto a disposición. LIBRO CAJA Y BANCOS 1. el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de cobro.1) Saldo deudor. según el Plan de Cuentas utilizado.1) Nombre de la entidad financiera. j) Monto del costo computable o tasa de interés. h) Apellidos y Nombres. inicial o final. (v) Saldos y movimientos: (v. (iv) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”. (ii) Fecha de la operación. Denominación o Razón Social del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría. De tratarse de saldos. de ser el caso. inicial o final.2) Saldo acreedor. f ) Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría (según tabla 2). y de ser el caso. 2. 1. b) FORMATO 1. (ii) Número correlativo del registro o código único de la operación.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS . tratándose de libros o registros llevados en forma manual.1) Saldo deudor. En caso la(s) operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario únicamente su referenciación. / 03 A-159 A-165 . en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde al inciso (iv). de ser el caso.2) Código de la cuenta corriente. (ix) Saldos y movimientos: (ix. según el Plan de Cuentas utilizado. en forma literal. m) Monto cobrado. tratándose de contabilidad manual.1 En este libro se debe registrar mensualmente toda la información. b) Fecha de emisión del comprobante de pago. c) Inciso aplicable del artículo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta. (iii) Descripción de la operación registrada. d) Número de serie del comprobante de pago emitido. estarán integrados por formatos. En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o contínuas. opcionalmente se podrá consignar en esta columna.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS . el medio de pago utilizado.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS . (viii) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación. 1. e) Número del comprobante de pago emitido.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE” (i) Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6.

publicada el 31.4 sustituido por el artículo 2º de la R.2 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de cuarta categoría.1 sustituido por el artículo 1º de la R. n) FORMATO 3. ingreso o puesta a disposición.08 3.5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº 141-2003/ SUNAT y norma modificatoria.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . m) Totales.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Nº 239-2008/ SUNAT.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 . la información equivalente a la solicitada en cada uno de ellos. l) FORMATO 3.5 y 3. 3.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .2 Tratándose de fusión. al cierre de cada ejercicio gravable. d) FORMATO 3. f ) FORMATO 3.S.INTANGIBLES”. publicada el 31. como mínimo la información indicada en los numerales 3. 3. i) Monto de la renta bruta. de ser el caso.REMUNERACIONES POR PAGAR”. p) FORMATO 3. m) FORMATO 3.CLIENTES”.1 Este libro deberá contener. j) Monto del Impuesto a la Renta retenido. de ser el caso. j) FORMATO 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 .5 Este libro estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 3. Numeral 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 .S. así como de cierre o cese definitivo. e) Número del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.12. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 3.BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES”.CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS”. deberán consignar en los formatos incluidos en el numeral 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL“.RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA”.12.4. publicada el 31. Nº 239-2008/SUNAT. Numeral 3. h) Apellidos y Nombres. Nº 239-2008/ SUNAT.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 .4 Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar un Plan Contable.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .CAJA Y BANCOS”. publicada el 31. se deberá emplear el FORMATO 2.08 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .PRODUCTOS TERMINADOS”.CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS”.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y / 03 .RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”.3: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . b) Fecha de emisión del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 . Manual de Contabilidad u otro similar.08 ble General vigente en el país. escisión y demás formas de reorganización de sociedades o empresas. l) Monto cobrado. h) FORMATO 3. distinto al Plan Conta- 3. o) FORMATO 3. c) FORMATO 3.5 del presente artículo. d) Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . b) FORMATO 3. Numeral 3. k) Monto de otras retenciones realizadas.3 Numeral derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.O tras N Ormas A tal efecto.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 .6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .2 sustituido por el artículo 1º de la R. los deudores tributarios se encontrarán obligados a registrar como mínimo la información indicada en los numerales 3. g) Número del documento de identidad del usuario del servicio.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .BALANCE GENERAL”.5 y 3. 2.6 del presente artículo. Nº 239-2008/ SUNAT.PROVEEDORES”. e) FORMATO 3. i) FORMATO 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 .VALORES”. A-160 A-166 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .1: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS . ingresado o puesto a disposición.S.12. el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de cobro.S.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 .PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA”.GANANCIAS DIFERIDAS”. g) FORMATO 3. k) FORMATO 3. 3. A tal efecto.2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 . f ) Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (según tabla 2).DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 .11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Denominación o Razón Social del usuario del servicio.6 del presente artículo.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 .4.MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 .12. se deberá emplear el FORMATO 2.CAPITAL”.08. c) Inciso aplicable del artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 .

S. (iii) Apellidos y Nombres. Nº 239-2008/ SUNAT.08.CAJA Y BANCOS” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6. respectivamente.A ctuAlidAd t ributAriA BALANCES .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 . aprobados por la SBS. socio o personal. establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. podrán sustituir el FORMATO 3. (v) Tipo de moneda correspondiente a la cuenta (según tabla 4). b) FORMATO 3. Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT. socio o personal (según tabla 2).20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .12. FORMATO 3.12”. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”. (ii) Número del documento de identidad del Cliente. de ser el caso.5 sustituido por el artículo 2º de la R.ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01. Nº 239-2008/ SUNAT.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .12”. s) FORMATO 3. publicada el 31.3:”LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Denominación o Razón Social del accionista.12. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del accionista.6 del artículo 13º. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos según lo dispuesto en el literal b) del artículo 6. A c tuAlidAd E mprEsAriAl d) FORMATO 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 . Pasivo y Patrimonio.ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01. (ii) Número del documento de identidad del accionista. Las empresas del sistema financiero podrán sustituir el FORMATO 3. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. sustituidos por el artículo 2º de la R. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente. (vi) Saldo contable final deudor. Acápites (i) y (ii) del inciso b) del numeral 3.S. (viii) Totales. (vii) Saldo contable final acreedor. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R. será la siguiente: a) FORMATO 3. q) FORMATO 3. oauomu (iii) Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta (según tabla 3). Nº 239-2008/ SUNAT.08.3 por el Anexo 5 “Informe de Clasificación de Deudores y Provisiones”. publicada el 31.CLIENTES” (i) Tipo de documento de identidad del Cliente (según tabla 2).S. (iii) Apellidos y Nombres.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS.08.01 AL 31. socio o personal.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Denominación o Razón Social del Cliente. de ser el caso.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente.01 AL 31. el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.6 La información mínima a ser consignada en cada formato.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 . Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras.BALANCE GENERAL” Se deberá incluir la información contable de las cuentas del Activo.BALANCE DE COMPROBACIÓN”. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago. Numeral 3. / 03 A-161 A-167 . El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho libro. socio o personal. en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador. (iv) Número de la cuenta. Cuando la información sea resumida en función de cada cliente. publicada el 31. r) FORMATO 3. c) 3.CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL” (i) Tipo de documento de identidad del accionista.1 por la Forma “A” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero.12. indicando la denominación de la cuenta respectiva. salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente. En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato.

publicada el 31. h) FORMATO 3. (v) Código de la Unidad de medida de la existencia (según tabla 6). (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación.VALORES” (i) Tipo de documento de identidad del emisor (según tabla 2). (vii) Costo unitario.O tras N Ormas (vi) Fecha de inicio de la operación. (iii) Apellidos y Nombres. Denominación o Razón Social del deudor. debiendo conservar el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. (ix) Costo Total General. (ii) Número del documento de identidad del emisor. (ii) Número del documento de identidad del tercero.8 por el Anexo 1 “Inversiones”. Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS. Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT. (vi) Cantidad. Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los terceros. (v) Fecha de emisión del comprobante de g) FORMATO 3. en la medida que éstos contengan toda la información requerida en este Formato. Denominación o Razón Social del emisor. debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrán sustituir el FORMATO 3.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . (x) Totales. f ) FORMATO 3. no resultará aplicable el presente formato.CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS” (i) Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2). socio o personal. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R. (vi) Monto de cada provisión del deudor.PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA” (i) Tipo de documento de identidad del deudor (según tabla 2). (iv) Número del documento que originó la Cuenta por Cobrar provisionada. (viii) Costo total. (ii) Código de la Existencia. (viii) Provisión Total en Libros de los Títulos. establecido en el Manual de / 03 . Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisados por la SBS podrán sustituir el presente formato por los reportes que estén obligados a presentar a la SBS.MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 . (iv) Denominación del Título. (iii) Apellidos y Nombres. salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras. (iv) Descripción de la existencia. Nº 239-2008/ SUNAT. Denominación o Razón Social de terceros. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.S. (vii) Monto Total provisionado.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 .08. (iii) Tipo de existencia (según tabla 5).12. Este formato no será obligatorio para aquellos deudores tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente Valorizado. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero. el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 .12. publicada el 31. (vi) Cantidad de Títulos.S.08.5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . (vii) Costo Total en Libros de los Títulos. (ix) Valor en Libros Total Neto de los Títulos. (iii) Apellidos y Nombres. A-162 A-168 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu e) FORMATO 3. (ii) Número del documento de identidad del deudor.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 . el método de valuación aplicado. (v) Valor Nominal Unitario del Título. el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.PRODUCTOS TERMINADOS” (i) Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en el literal a) del artículo 6. Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS. Cuando la información sea resumida en función al accionista.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Nº 239-2008/ SUNAT.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . pago o fecha de inicio de la operación. podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 .

A ctuAlidAd t ributAriA

i)

Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES” (i) Fecha de inicio de la operación. (ii) Descripción del intangible. (iii) Tipo de intangible (según tabla 7). (iv) Valor contable del intangible. (v) Amortización contable acumulada. (vi) Valor neto contable del intangible. (vii) Totales.
Inciso derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.S. Nº 239-2008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de la cuenta Proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

j) k)

FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución.
Acápites sustituidos por el artículo 2º de la R.S. Nº 2392008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

(iii) Código del trabajador. (iv) Apellidos y Nombres del trabajador. (v) Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2). (vi) Numero del documento de identidad del trabajador. (vii) Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad de dígitos en que se hubiere desagregado.
Acápite sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

m) FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS” (i) Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del tercero. (iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros. (iv) Descripción de la obligación. (v) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación, salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente. (vi) Monto pendiente de pago al tercero. (vii) Saldo Total pendiente de pago. Cuando la información sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

(viii) Saldo final Total de las Remuneraciones. l) FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES” (i) Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del proveedor. (iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del proveedor. (iv) Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor, salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por pagar. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago.

oauomu

n) FORMATO 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES” (i) Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del trabajador. (iii) Apellidos y Nombres del trabajador. (iv) Saldo final. (v) Saldo final total. o) FORMATO 3.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS” (i) Concepto. (ii) Número de comprobante de pago rela-

/ 03

A c tuAlidAd E mprEsAriAl

A-163 A-169

O tras N Ormas

A-164 A-170

I N s tI t u tO P a c í fI c O

oauomu

cionado, en caso sea aplicable. (iii) Saldo Final. (iv) Saldo Final total. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, deberán incluir en el FORMATO 3.15, la información de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. p) FORMATO 3.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL” (i) Detalle de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales: (i.1) Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12. (i.2) Valor Nominal por acción o Participación Social. (i.3) Número de acciones o Participaciones Sociales suscritas. (i.4) Número de acciones o Participaciones Sociales pagadas. (i.5) Número de accionistas o socios. (ii) Estructura de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales: (ii.1) Tipo de documento de identidad del accionista o socio (según tabla 2). (ii.2) Número del documento de identidad del accionista o socio. (ii.3) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista o socio, según corresponda. (ii.4) Tipo de acciones. (ii.5) Número de acciones o de Participaciones Sociales. (ii.6) Porcentaje total de participación de acciones o Participaciones Sociales. (ii.7) Totales. El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya participación accionaria o de Participación Social como mínimo represente el cinco por ciento (5%) del total de acciones o Participación Social. q) FORMATO 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere

el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución.
Acápites sustituidos por el artículo 2º de la R.S. Nº 2392008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

r)

(iii) Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas: (iii.1) Deudor. (iii.2) Acreedor. (iv) Movimientos del ejercicio o período de las cuentas: (iv.1) Debe. (iv.2) Haber. (v) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas: (v.1) Deudor. (v.2) Acreedor. (vi) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Balance General: (vi.1) Activo. (vi.2) Pasivo y Patrimonio. (vii) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Perdidas por función: (vii.1) Pérdidas. (vii.2) Ganancias. (viii) Totales de Saldos y Movimientos. (ix) Resultado del Ejercicio o período. (x) Totales. Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores históricos. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma “F” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. Tratándose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma “E” establecida en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobación de Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS. FORMATO 3.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO” En dicho formato se deberá incluir la informa-

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A ctuAlidAd t ributAriA

s)

ción de las actividades de operación, de inversión y de financiamiento, así como el aumento o disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades de operación. El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: (i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. (ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs. (iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.18 por la Forma “C” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. FORMATO 3.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12” En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales así como el origen o destino de los movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales. El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: (i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. (ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs. (iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.

Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.19 por la Forma “D” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. t) FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12” En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o pérdida del ejercicio, por función. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.20 por la Forma “B” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. 3.7 En los casos en que el deudor tributario no tenga información que registrar en algún formato, no será necesario el llenado de los mismos. 4. LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34º DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA 4.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de retención, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribución o, en su defecto fecha de pago de la retribución. b) Información de la persona que prestó el servicio, de acuerdo a lo siguiente: (i) Tipo de documento de identidad (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad, de ser el caso. (iii) Apellidos y Nombres. c) Información de la retribución, de acuerdo a lo siguiente: (i) Monto bruto de la retribución. (ii) Monto de las retenciones efectuadas. (iii) Monto neto de la retribución. d) Totales. 4.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 4.1: “LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA”.

oauomu

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A c tuAlidAd E mprEsAriAl

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O tras N Ormas

5. LIBRO DIARIO 5.1 Se deberá incluir los siguientes asientos de: (i) Apertura del ejercicio gravable. (ii) Operaciones del mes. (iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. (iv) Ajustes de operaciones del mes. (v) Cierre del ejercicio gravable. 5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información mínima: a) Número correlativo del asiento contable o código único de la operación. b) Fecha de la operación. c) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso. d) Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando: (i) El código del Libro o Registro donde se registró (según tabla 8). (ii) El número correlativo del registro o código único de la operación, según corresponda. (iii) El número del documento sustentatorio, de ser el caso. e) Cuenta contable, indicando: (i) Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado, siendo el mínimo el dispuesto en el literal b) del artículo 6. (ii) Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un número mayor a cuatro (4) dígitos para las subcuentas, supuesto en el cual será optativo consignar esta información. f ) Movimiento: (i) Debe. (ii) Haber. g) Totales. A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO”. 5.3 Numeral derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.S. Nº 239-2008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

b) Se empleará el FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO.
Numeral incorporado por el artículo 3º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08

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I N s tI t u tO P a c í fI c O

oauomu

5-A. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO a) Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: (i) Número correlativo o código único de la operación. (ii) Fecha o período de la operación. (iii) Glosa o descripción de la operación. (iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente. (v) Totales.

6. LIBRO MAYOR 6.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de la operación. b) Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual. c) Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente: (i) Código y/o denominación de la cuenta contable, según el Plan de Cuentas utilizado. (ii) Denominación de la cuenta contable. El deudor tributario podrá colocar esta información como datos de cabecera de considerarlo necesario. d) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada. e) Saldos y movimientos de la cuenta: (i) Saldo deudor, de ser el caso. (ii) Saldo acreedor, de ser el caso. f ) Totales. 6.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”. 7. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 7.1 Se deberá registrar anualmente toda la información, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva. 7.2 Estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”. b) FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”. c) FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”. d) FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12”. 7.3 La información mínima a ser consignada en cada formato, será la siguiente: a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria, deberán consignar

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(xxii) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo. (ii) Cuenta contable del activo fijo. El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario. . (v) y (vi).12. (xv) Fecha de adquisición del activo fijo. siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta. en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv). (xxi) Depreciación del ejercicio.S. Acápite incorporado por el artículo 4º de la R. (xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación.DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. de ser el caso. (iii) Descripción del activo fijo. en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv). el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo. b) FORMATO 7. (xviii) Número de documento de autorización. (v) Modelo del activo fijo. (xx) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior. .08. conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del artículo 22º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. (vi) Número de serie y/o placa del activo fijo. (xiv) Valor ajustado del activo fijo al 31. Las siglas “D” y “O” se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos. (v) y (vi). se antepondrá a su descripción la sigla “R-“.S. (xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación. Nº 2392008/SUNAT. (ix) Mejoras. deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. (xix) Porcentaje de depreciación. Asimismo. (xvii) Método de depreciación aplicado.Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS . El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario. (xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.Obsoletos.12.A ctuAlidAd t ributAriA el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. se antepondrá a su descripción la sigla “O-“. (x) Retiros y/o bajas del activo fijo. tratándose de bienes del activo fijo: . se antepondrá a su descripción la sigla “D-”. el contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún no depreciado. de ser el caso. (iii) Descripción del activo fijo.Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores. de ser el caso.12. / 03 A-167 A-173 . se antepondrá a su descripción la sigla “D-“. (xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo. tratándose de bienes del activo fijo: . (v) Modelo del activo fijo. oauomu (iv) Marca del activo fijo. (xxiv) Depreciación acumulada histórica.En desuso. (xxiii) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes. (ii) Cuenta contable del activo fijo.Obsoletos. (xii) Valor histórico del activo fijo al 31.08. Nº 2392008/SUNAT. (iv) Marca del activo fijo. se antepondrá a su descripción la sigla “R-“. (vii) Saldo inicial del activo fijo. se antepondrá a su descripción la sigla “O-”. . . (xiii) Valor del ajuste por inflación del activo fijo. el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo. siempre que no coincida con la fecha de adquisición. (xxvii) Totales.12. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca. (viii) Adquisiciones y adiciones. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca.” Acápite incorporado por el artículo 4º de la R. publicada el 31. de ser el caso. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria. Asimismo. publicada el 31. en el caso de haber sido autorizado a A c tuAlidAd E mprEsAriAl cambiar de método de depreciación por la SUNAT. (vi) Número de serie y/o placa del activo fijo.En desuso.

(xv) Valor ajustado del activo fijo al 31. (vi) Total. (xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación. (viii) Valor del activo fijo en moneda nacional al 31.3) Valor de otras revaluaciones efectuadas. (iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisición.12. (iii) Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo. (viii) Adquisiciones y adiciones.1) Valor de la depreciación de la revaluación voluntaria efectuada. en el caso de haber sido autorizado a cambiar de método de depreciación por la SUNAT. FORMATO 7.DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31. (xxiii) Valor de la depreciación de la revaluación efectuada: (xxiii. b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento.2) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo. (ii) Número del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.12.O tras N Ormas c) (vii) Saldo inicial del activo fijo. (xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación. de ser el caso. (xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo. A-168 A-174 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. (iii) Valor de adquisición del activo fijo en moneda extranjera. (vii) Ajuste por diferencia de cambio. de ser el caso.2) Valor de la revaluación por reorganización de sociedades efectuada. (iv) Número de cuotas pactadas. c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energía eléctrica. (xxiii. (xix) Número de documento de autorización. (xvii) Fecha de inicio del uso del activo fijo. d) FORMATO 7.2) Valor de la depreciación de la revaluación por reorganización de sociedades efectuada.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS . telex y telegráficos. (xii) Valor de la revaluación efectuada: (xii.12. REGISTRO DE COMPRAS Deberá contener. (vi) Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31. (ix) Depreciación del ejercicio. (v) Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. (xiv) Valor del ajuste por inflación del activo fijo. de ser el caso.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - 8.3) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes. siempre que no coincida con la fecha de adquisición. (ii) Fecha de adquisición del activo fijo. (x) Retiros y/o bajas del activo fijo. agua potable y servicios telefónicos. de ser el caso. (xxiii. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria. (xi) Depreciación otros ajustes. (xii) Depreciación acumulada histórica.3) Valor de la depreciación de otras revaluaciones efectuadas.12” (i) Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. (ix) Mejoras. la información mínima que se detalla a continuación: a) Número correlativo del registro o código único de la operación de compra.1) Valor de la revaluación voluntaria efectuada. (xiii) Totales. Fecha de pago del impuesto / 03 . (v) Valor de adquisición del activo fijo en moneda nacional. (xii. (xxii. (xxi) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior.1) Depreciación del ejercicio sin considerar la revaluación. (xxvii) Totales. (xxiv) Depreciación acumulada histórica. (xxii) Valor de la Depreciación: (xxii. (x) Depreciación de los retiros y/o bajas del activo fijo. siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta.12. (xvi) Fecha de adquisición del activo fijo. (xiii) Valor histórico del activo fijo al 31. (xx) Porcentaje de depreciación. deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. en columnas separadas. (xviii) Método de depreciación aplicado. (xii. (xxii. lo que ocurra primero.

En los casos de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación se consignará el código de la dependencia Aduanera (según tabla 11). en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deducción. o número de documento de identidad. de la Liquidación de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crédito fiscal en la importación de bienes. según corresponda. por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. número de la Declaración Única de Aduanas. denominación o razón social del proveedor. cuando corresponda. Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2). destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación. adicionalmente. t) Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes de pago. u) Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior. Serie del comprobante de pago o documento. apellido materno y nombre completo. s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. (iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal k). cuando corresponda. y) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito. en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. de acuerdo a la codificación que apruebe la SUNAT (según tabla 10). utilización de servicios prestados por no domiciliados u otros. r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo. En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. cuando corresponda. de la Declaración Simplificada de Importación. adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. según corresponda. p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal o). se consignará respectivamente. Dicha información se consignará. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno. (iv) Número del comprobante de pago que se modifica. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. q) Valor de las adquisiciones no gravadas. Número de RUC del proveedor.A ctuAlidAd t ributAriA d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n) o) oauomu que grave la importación de bienes. para lo cual se deberá registrar la siguiente información: (i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. v) Número de la constancia de depósito de detracción. cuando corresponda. w) Fecha de emisión de la constancia de depósito de detracción. x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. Tipo de comprobante de pago o documento. en las columnas utilizadas para señalar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. tratándose de liquidaciones de compra. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. se hará referencia al comprobante de pago que se modifica. según corresponda. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor. (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10). destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas. Número del comprobante de pago o documento o número de orden del formulario físico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal m). señalado en las notas de crédito. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-169 A-175 . Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. utilización de servicios prestados por no domiciliados o la adquisición de intangibles provenientes del exterior. adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. Apellidos y Nombres.

(x) y (xi). se deberá emplear el FORMATO 8. 10. relacionados con el proceso productivo del período y que determinan el costo de producción respectivo. de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas señaladas para los incisos (viii). según corresponda. (v) Serie y número del comprobante de pago emitido por el consignatario por la venta de los bienes recibidos en consignación. de ocurrir ésta.PARA EL CONSIGNATARIO”. (ii) Descripción.PARA EL CONSIGNADOR”. b) Para el consignatario: (i) Fecha de recepción. 10. (xii) Saldo de los bienes en consignación. la serie y el número de la guía de remisión con la que recibió los referidos bienes del consignador. b) FORMATO 10. (ii) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el inciso (iv) o del comprobante de pago referido en el inciso (v). (iii) Código. en una columna separada (según tabla 10).2 El Registro de Costos estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 10. (vii) Apellidos y Nombres. Denominación o razón social del consignatario.1 El Registro de Costos debe contener la información mensual de los diferentes elementos del costo. (x) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario. 10.2 Deberá anotarse lo siguiente: a) Para el consignador: (i) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el inciso (iii) o del comprobante de pago referido en el inciso (iv). se deberá emplear el FORMATO 9. (ix) Cantidad de bienes devueltos al consignador. (ix) Cantidad de bienes entregados en consignación. de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas señaladas para los incisos (ix). (viii) Cantidad de bienes recibidos en consignación. REGISTRO DE COSTOS 10. (xi) Saldo de los bienes en consignación. A tal efecto.O tras N Ormas A-170 A-176 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu El monto de la base imponible y/o impuesto o valor.1: “REGISTRO DE COMPRAS”. deberá anotarse en la columna señalada para el inciso (iii). devolución o venta del bien.ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL”. emitida por el consignador. en este caso. (vi) Número de RUC del consignador. (ii) El tipo de documento emitido por el consignador. se deberá emplear el FORMATO 9. 9. emitida por el consignador. con la que se reciben los bienes o se devuelven al consignador los bienes no vendidos. la serie y el número de la guía de remisión con la que se remitieron los referidos bienes al consignatario. (viii) Apellidos y Nombres. c) FORMATO 10.2: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES . A tal efecto. (xi) Cantidad de bienes vendidos. la siguiente información: (i) Nombre del bien. (ix) y (x).1: “REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL”. en este caso. (v) Fecha de entrega o de devolución del bien. en una columna separada. de ser el caso.3: “REGISTRO DE COSTOS . se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior. A tal efecto. REGISTRO DE CONSIGNACIONES 9. con la que se entregan los bienes al consignatario o se reciben los bienes no vendidos por el consignatario. según las normas tributarias.(*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS 9. Denominación o razón social del consignador. (iii) Serie y número de la guía de remisión. (iv) Serie y número de la guía de remisión. (iv) Serie y número del comprobante de pago emitido por el consignador una vez perfeccionada la venta de bienes por parte del consignatario. (vi) Tipo de documento de identidad del consignatario.3 La información mínima a ser consignada en / 03 .2: “REGISTRO DE COSTOS ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL”. deberá anotarse en la columna señalada para el inciso (iii). (iii) El tipo de documento emitido por el consignador o por el consignatario (según tabla 10). (x) Cantidad de bienes vendidos por el consignatario. (vii) Número de RUC del consignatario o del documento de identidad.1 Se incluirá como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6. (iv) Unidad de medida (según tabla 6).1: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES . z) Totales. señalados en las notas de débito.

(iv. 13. (iv) Gastos de producción indirectos: (iv. c) Tipo de existencia (según tabla 5). documento interno o similar. producto o proyecto. (vi) Costo total por cada elemento del costo. (v) Total consumo en la producción. (iii) Otros costos directos. (vi) Inventario inicial de productos en proceso. comprobante de pago.DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS” toda la información. documento interno o similar. 13.1: “REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO . (iv) Gastos de producción indirectos: (iv. (iii) Otros costos directos. / 03 A-171 A-177 . se deberá incluir como dato de cabecera. adicionalmente considerar en esta columna la información del saldo inicial. comprobante de pago.2) Mano de obra indirecta.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 13. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 13.ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL” (i) Costo de materiales y suministros directos. (iv. la siguiente información: a) Información del Establecimiento donde se ubican las existencias.2: “REGISTRO DE COSTOS . así como en el artículo 10 de la Resolución de Superintendencia Nº 093-2002/ A c tuAlidAd E mprEsAriAl SUNAT y norma modificatoria. b) Tipo de documento de traslado. proveniente de la entrada y salida física de las mismas en cada almacén.1: “REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS . e) Tipo de operación (según tabla 12). 12. (ix) Costo total anual por cada elemento del costo.2 En el formato. por cada tipo de existencia. (iv. por cada tipo de existencia. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 12.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 12. 12. comprobante de pago. b) Código de la existencia. (iii) El costo de los productos terminados disponibles para la venta contable.ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL” (i) Costo de materiales y suministros directos.2 En el formato se deberá incluir como datos de cabecera. 11. (iv. d) Número del documento de traslado. (iv) El costo de inventario final de productos terminados contable. d) Descripción de la existencia. c) FORMATO 10. (vi) Determinación del Costo de Ventas Contable.3) Otros gastos de producción indirectos.3) Otros gastos de producción indirectos. c) Tipo de existencia (según tabla 5). (viii) Costo de producción.1: “REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL” (i) El costo del inventario inicial de productos terminados contable. (ii) Costo de la mano de obra directa.DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO” toda la información.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu cada formato. c) Número de serie del documento de traslado. adicional a los contemplados en el literal a) del artículo 6º. línea de producción. La información del presente formato podrá agruparse optativamente por proceso productivo.3: “REGISTRO DE COSTOS . h) Saldo final en unidades.3 Se deberá incluir la siguiente información mínima: a) Fecha de emisión del documento de traslado.2) Mano de obra indirecta. g) Salidas en unidades. documento interno o similar (según tabla 10). (ii) El costo de producción de productos terminados contable. (ii) Costo de la mano de obra directa. 12. e) Código de la unidad de medida (según tabla 6). (vii) Inventario final de productos en proceso. comprobante de pago. i) Totales. b) Código de la existencia. (v) Ajustes diversos contables. documento interno o similar. f ) Entradas en unidades. (v) Total consumo en la producción.1) Materiales y suministros indirectos. será la siguiente: a) FORMATO 10. REGISTRO DE HUÉSPEDES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso p) del artículo 3º del Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCETUR. proveniente de la entrada y salida al almacén y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos.1) Materiales y suministros indirectos. la siguiente información: a) Información del Establecimiento donde se ubican las existencias. b) FORMATO 10. adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6.

apellido materno y nombre completo. adicionalmente deberá registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.12. A-172 A-178 I N s tI t u tO P a c í fI c O oluomm 02 oauomu / 03 14.S. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno. m) Impuesto Selectivo al Consumo. se consignará . de ser el caso. h) Número de RUC del cliente. con su correspondiente documento sustentatorio. documento interno o similar (según tabla 10). b) Tipo de documento de traslado. no debe incluir el monto de dicho impuesto. según corresponda. según corresponda. (iii) Costo Total. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor. e) Código de la unidad de medida (según tabla 6). en columnas separadas. comprobante de pago. de ser el caso.O tras N Ormas d) Descripción de la existencia. e) Tipo de operación (según tabla 12). g) Salidas: (i) Cantidad. Numeral incorporado por el artículo 5º de la R. o) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible. k) Base imponible de la operación gravada. (ii) Costo Unitario. se hará referencia al comprobante de pago que se modifica. Adicionalmente se deberá considerar en esta columna la información del saldo inicial. (ii) Costo Unitario. documento interno o similar. 13. de acuerdo al monto total facturado. podrán registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida de existencias del almacén. 13. (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10). según corresponda. (iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica. comprobante de pago. Nº 239-2008/ SUNAT. según corresponda. i) Totales. En caso de ser una operación gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo. comprobante de pago. Tratándose de deudores tributarios que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o contínuas. q) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. señalado en las notas de crédito. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Deberá contener.4 Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro. f ) Número del comprobante de pago o documento. publicada el 31. se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. l) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas. h) Saldo final: (i) Cantidad. c) En los casos de empresas de servicios públicos. comprobante de pago. siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación de cada entrada o salida del almacén. e) Número de serie del comprobante de pago.08. f ) Entradas: (i) Cantidad. c) Número de serie del documento de traslado. la información mínima que se detalla a continuación: a) Número correlativo del registro o código único de la operación de venta. o número de documento de identidad. p) Importe total del comprobante de pago. documento interno o similar. r) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito. (iii) Costo Total. adicionalmente. para lo cual se deberá registrar la siguiente información: (i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. (iii) Costo Total. (ii) Costo Unitario. d) Número del documento de traslado. g) Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla 2). documento o de la máquina registradora. documento interno o similar. i) Apellidos y Nombres. j) Valor de la exportación. en forma correlativa por serie o por número de la máquina registradora. cuando cuente con éste. (iv) Número del comprobante de pago que se modifica. f ) Método de valuación de existencias aplicado. denominación o razón social del cliente.3 Se deberá incluir la siguiente información mínima: a) Fecha de emisión del documento de traslado. d) Tipo de comprobante de pago o documento (según tabla 10). b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento. n) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal.

y el inciso a) del artículo 16º de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/ SUNAT y norma modificatoria. regulado por el Decreto Supremo Nº 00198-TR y normas modificatorias es la establecida en el referido Decreto. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES ARTÍCULO 8º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 022-98/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 8º y 9º de la Resolución de Superintendencia Nº 022-98/SUNAT. 18. 135º y 136º de la Ley General de Sociedades.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 259-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 259-2004/ SUNAT. según corresponda.INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 256-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 256-2004/SUNAT.DE LOS LIBROS DE ACTAS Y DE MATRÍCULA DE ACCIONES La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. 17.ARTÍCULO 23º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 266-2004/ SUNAT Y MODIFICATORIAS Se deberá incluir la información solicitada para el Registro de Ventas e Ingresos a que se refieren las disposiciones aplicables a los sujetos del impuesto a la venta de arroz pilado. s) Totales. el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas.. se deberá emplear el FORMATO 14. d) El artículo 92º de la Ley General de Sociedades.1: “REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”.. base imponible de la operación gravada e importe total de la operación exonerada o inafecta. señalados en las notas de débito. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT y normas modificatorias. 24. 20. será la establecida en: a) Los artículos 40º y 51º de la Ley de la EIRL. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . para el Libro de Matrícula de Acciones. en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportación.INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 258-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 258-2004/SUNAT.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 142-2001/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la 22. se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior. para el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.DEL LIBRO DE PLANILLAS La información mínima que se debe incluir en el Libro de Planillas. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 021-99/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 021-99/SUNAT y normas modificatorias. Para tal efecto. 16. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . el Libro de Actas del Directorio y Libro de Matrícula de Acciones. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . 19. ARTÍCULO 14º. 21. REGISTRO IVAP Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 24º y 25º de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias. para el Libro de Actas del Directorio. 23. b) Los artículos 134º. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS . para el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. Resolución de Superintendencia Nº 142-2001/ SUNAT y norma modificatoria. c) El artículo 170º de la Ley General de Sociedades. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . ARTÍCULO 15º. oauomu respectivamente. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-173 A-179 .INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 257-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 257-2004/ SUNAT.A ctuAlidAd t ributAriA 15. 25.

DEL ANEXO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 025-97/SUNAT Sustitúyase el Anexo que forma parte integrante de la Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT. agua.Remitente Recibo por Arrendamiento Póliza emitida por las Bolsas de Valores.Ley de Promoción del Desarrollo de la Industria del Gas Natural Documento del Operador Documento del Partícipe Recibo de Distribución de Gas Natural Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares. por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S. los correspondientes a las subastas públicas y a la retribución de los servicios que presta en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y débito Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquirente Guía de Remisión . por la prestación de dicho servicio Declaración Única de Aduanas . SEGUNDA. R. 19º. Art.06.Importación definitiva Despacho Simplificado . entre ellas.Importación Simplificada Declaración de Mensajería o Courier Liquidación de Cobranza Comprobante de pago SEAE Código incorporado por la Tercera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 182-2010/SUNAT. telex y telegráficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de pasajeros Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público interprovincial de pasajeros dentro del país Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes inmuebles Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la supervisión de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones Denominación completa Otros (especificar) Código 19 20 21 22 23 Denominación completa Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos Comprobante de Retención Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima Comprobante por Operaciones No Habituales Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada. 28º y 48º) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos. Nota de Débito Especial oauomu 24 25 26 27 28 29 30 31 32 12 13 34 35 36 37 14 50 52 53 54 56 15 16 17 18 88 A-174 A-180 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 87 Nota de Crédito Especial .O tras N Ormas DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA..10. Bolsas de Productos o Agentes de Intermediación por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas.6 del artículo 7º de la Ley Nº 27133 . último párrafo. autorizadas por CONASEV Ticket o cinta emitido por máquina registradora Documento emitido por bancos. teléfono.S.Transportista Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garantía de Red Principal a la que hace referencia el numeral 7. instituciones financieras.FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Lo señalado en la presente Resolución no enerva la facultad de la Administración Tributaria de establecer nuevas formas para llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. por el texto siguiente: “ANEXO Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT Código 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 Factura Recibo por Honorarios Boleta de Venta Liquidación de compra Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea Nota de crédito Nota de débito Guía de remisión . Arts. publicada el 05..A. mediante la utilización de medios electrónicos. crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica. Nº 022-98-SUNAT) Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecución de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo Nº 003-90-AG. Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

no se podrá volver a llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a la regulación anterior. TERCERA. SEXTA.. DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA...DE LOS FORMATOS Y TABLAS Los modelos de los formatos y las tablas mencionadas en el artículo 13º.1 del artículo 2º. respecto a que la legalización del Registro IVAP podrá ser efectuada por un Fedatario de la SUNAT.No Domiciliado Nota de Débito . 077-98/ SUNAT. Cuarta Disposición Complementaria Final. Una vez que se haya hecho uso de la opción. de acuerdo a lo que se establezca mediante Resolución de Superintendencia. por los jueces de paz letrados o jueces de paz cuando corresponda.S. cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continuas.No Domiciliado Otros . sustituida por el artículo 6º de la R..DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA La Planilla Electrónica se rige por lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 018-2007-EF.12. las columnas en donde se deban consignar la referida información.PRECISIÓN RESPECTO A LA LEGALIZACIÓN DEL REGISTRO IVAP Precísase que lo dispuesto en el numeral 2.Consolidado de Boletas de Venta la Administración Tributaria del domicilio fiscal del deudor tributario. 078-98/SUNAT.. Nº 239-2008/SUNAT. 106-99/SUNAT y 132-2001/SUNAT. se encuentran anexados en la presente Resolución.. dicha exigencia estaba referida a que la legalización fuera efectuada por un notario o juez del lugar sobre el que tenía competencia la misma dependencia de DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA Única.. CUARTA. QUINTA.La presente Resolución entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2007. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-175 A-181 . salvo lo dispuesto en los artículos 12º y 13º . resulta de aplicación sin perjuicio de lo señalado por el artículo 26º de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias.VIGENCIA Octava. publicada el 31. OCTAVA..08. excepto. Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada información en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información. la utilización de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria. SÉTIMA. los cuales entrarán en vigencia el 1 de enero de 2009. a falta de éstos.DE LOS LIBROS Y REGISTROS Los deudores tributarios podrán optar por llevar sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 12º y 13º de la presente Resolución con anterioridad al 1 de enero de 2008.REFERENCIAS LEGALES Cualquier mención a la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT y norma modificatoria que se haga en las normas legales relativas a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios..PRECISIÓN RESPECTO A LA LEGALIZACIÓN POR PARTE DE NOTARIOS PÚBLICOS Precísase que cuando el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT y norma modificatoria señalaba que la legalización debía ser efectuada por los notarios públicos del lugar del domicilio fiscal del deudor tributario o.DEROGATORIAS Derógase las Resoluciones de Superintendencia Núms. Sin perjuicio del registro de la información mínima establecida en la presente Resolución. se entenderá referida a la presente norma.A ctuAlidAd t ributAriA Código 91 96 97 98 99 Denominación completa Comprobante de No Domiciliado Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes Nota de Crédito . Disposición Complementaria Final sustituida por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia Nº 230-2007-SUNAT.

cuando éste se realice en los lugares indicados en el artículo 6º. 36 C.. gob. 6) R e p o r t e d e : A aquél que contiene información precalificación referente al cumplimiento de los requisitos exigidos para el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. 36 : Al Programa de Declaración Telemática desarrollado C.Apruébase el nuevo texto del Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria. Regístrese.. aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99/EF y normas modificatorias. cuya dirección es http://www. que permite que se realicen operaciones en forma telemática. su representante legal o un tercero debidamente autorizado a través de un documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. ARTÍCULO 2º.pe. el cual consta de nueve (9) Títulos.: A aquél que contiene la deuda tribunalizado taria que es factible de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. aprobado por el Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM. en el que se deberá autorizar expresamente al tercero a efectuar el procedimiento a que se refiere artículo 5º.La presente Resolución entrará en vigencia el 1 de setiembre de 2004. entre el usuario y la SUNAT. 8) SUNAT Ope. De conformidad con lo establecido en el artículo 36º del Texto Único Ordenado del Código Tributario y en uso de las facultades conferidas por el artículo 11º del Decreto Legislativo Nº 501 y normas modificatorias. veintitrés (23) artículos y cinco (5) Disposiciones Transitorias y Finales. 4) PDT Fracc. SE RESUELVE: ARTÍCULO 1º.SUNAT el mismo que fue modificado por la Tercera Disposición Complementaria de la Resolución de Superintendencia Nº 094-2003/ SUNAT. 5) Archivo Perso. así como a recibir la resolución de aplazamiento y/o fraccionamiento.Artículo 36º del Código Tributario”. : Al deudor tributario.Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 171-2002/SUNAT y la Tercera Disposición Complementaria de la Resolución de Superintendencia Nº 094-2003/SUNAT. 7) SUNAT Virtual : Al Portal de la SUNAT en la Internet.sunat. 27 de agosto de 2004 CONSIDERANDO: Que de acuerdo a lo establecido en el artículo 36º del Texto Único Ordenado del Código Tributario.T. Que por Resolución de Superintendencia Nº 171-2002/ SUNAT se aprobó el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria respecto de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . en casos particulares. es facultad de la Administración Tributaria conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria. REGLAMENTO DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Para efecto del presente Reglamento se entenderá por: 1) SUNAT 2) Solicitante : A la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. Que a fin de optimizar y facilitar el pago de la deuda tributaria.Formulario Virtual Nº 687 “Solicitud acogimiento al Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria . 3) Solicitud A-176 A-182 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . resulta conveniente aprobar un nuevo reglamento. : A aquella generada por el PDT Fracc. comuníquese y publíquese..O tras N Ormas Aprueban Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria Resolución de Superintendencia N° 199-2004-SUNAT Lima.: AI Sistema informático disponible en raciones en Internet regulado por la Resolución línea de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT y modificatorias.T. y el inciso q) del artículo 19º del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT. – Formulario por la SUNAT para la presentación de la solicitud de Virtual Nº 687 acogimiento al aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria. ARTÍCULO 3º. .

15) Primera cuota : Es la cuota constante más los Intereses diarios del fraccionamiento generados por la deuda acogida desde el día siguiente de la fecha de aprobación del fraccionamiento.Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tributarias . la Orden de Pago o cualquier otro documento mediante el cual se determine deuda. 18) Valor : La Resolución de Determinación.miento establecido en el literal miento c) del artículo 20º de la presente resolución dividido entre 30. Asimismo. que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea.SEAP.A ctuAlidAd t ributAriA 9) C ó d i g o d e : Al texto conformado por números Usuario y letras. Cuando se mencionen títulos o artículos sin indicar la norma a la que corresponden. una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago del impuesto respectivo. 13) Interés diario : Al interés mensual de fraccionade fracciona. se entenderán referidos al presente Reglamento.Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario .1 Donde: C : Cuota constante D : Deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. de conocimiento exclusivo del usuario. 19) Código 20) UIT 12) Deuda tributa. 17) Amortización : Es la diferencia que resulta de deducir los intereses por fraccionamiento del monto de la primera cuota. TÍTULO II ÁMBITO DE APLICACIÓN ARTÍCULO 2º.: A aquélla comprendida en la Resoria materia de lución que concede e aplazamiento aplazamiento y/o fraccionamiento. así como la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI).: Son cuotas iguales durante el plazo por el que se otorga el fraccionatante miento. hasta el último día hábil del mes en que se aprueba. la Resolución de Multa. i : Interés mensual de fraccionamiento 806 TIM n : Número de meses del fraccionamiento.1 Podrá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento: a) La deuda tributaria administrada por la SUNAT. respectivamente. incisos o literales sin indicar el artículo o numeral al que pertenecen. 14) Cuota cons. formadas por los intereses del fraccionamiento decreciente y la amortización creciente. la cual deberá y/o fracciona. cuando se señalen numerales. de acuerdo a lo señalado en el inciso c) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT. se entenderán referidos al artículo o numeral en el que se mencionan. generados hasta la fecha de emisión de dicha Resolución. con excepción de la primera y última cuota.. o tres (3) o más cuotas del beneficio aprobado La cuota constante no podrá ser menor al cinco por ciento (5%) de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. 16) Última Cuota : A aquélla que cancela el saldo del fraccionamiento. que asociado al Código de Usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea. Se determina de acuerdo a la siguiente fórmula: (1+i)n * i C = (-----------------------)*D (1 + i)n . : Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias.incluir los intereses moratorios a que miento se refiere el artículo 33º del Código Tributario. b) La deuda tributaria generada por los tributos derogados. cuota constante o última cuota.REFT. 10) Clave de Ac. c) Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o del Impuesto Selectivo al Consumo.DEUDA TRIBUTARIA QUE PUEDE SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 2. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-177 A-183 . d) En los casos que se hubieran acumulado dos (2) o más cuotas de los beneficios aprobados mediante Ley Nº 27344 . 11) Usuario : Al deudor tributario inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) con acceso a todas las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Línea. : Unidad Impositiva Tributaria. o el Decreto Legislativo Nº 914 . según el inciso d) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT.: Al texto conformado por números ceso y letras. según el inciso e) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT.

11. o se produzca en el mes de presentación de la solicitud. tampoco podrá ser materia de una solicitud de aplazamiento la deuda tributaria que en conjunto resulte menor al cinco por ciento (5%) de la UIT al momento de presentar dicha solicitud. así como en procesos de reestructuración empresarial regulados por el Decreto Ley Nº 26116.1 del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 229-2005-SUNAT. Literal incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. De existir una orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos.07. las cuotas o el saldo pendiente de pago correspondientes al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario ..2 Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo. publicada el 23. luego de haberse deducido los pagos parciales: a) El total del monto pendiente de pago. d) El Impuesto Temporal a los Activos Netos . / 03 . Adicionalmente.1) A la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y conste en resolución firme. excepto las indicadas en la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 981. b) La regularización del Impuesto a la Renta cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud.Ley General del Sistema Concursal.RFE Las multas rebajadas por aplicación del régimen de gradualidad. tratándose de deuda tributaria contenida en un valor. las órdenes de pago que las contengan y la orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos.05. salvo que: g. g. así como por el ejercicio anterior cuando la última cuota correspondiente al pago fraccionado de dicho impuesto no hubiera vencido. 2. ésta también deberá ser incluida en la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento. tratándose de deuda tributaria autoliquidada. 05. así como las órdenes de pago emitidas por dichos conceptos.3) La deuda esté comprendida en una demanda contencioso administrativa o en una acción de amparo en las que no exista una medida cautelar notificada a la SUNAT ordenando la suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva. deberá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. g. e) Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. f ) Los tributos retenidos o percibidos.05. El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo que corresponda pagar por el ejercicio en el cual se presenta la solicitud. publicada el 23. demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo. publicada el 26. Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tributarias . cuando por dicha rebaja se exija el pago como criterio de gradualidad.O tras N Ormas por la Ley Nº 27681 . Párrafo incorporado por el numeral 1.SEAP (Decreto Legislativo Nº 914) y Sistema de Reactivación a través del Sinceramiento de las Deudas Tributarias . así como aquéllas cuyo vencimiento se produzca en el mes de presentación de la solicitud. h) Las multas rebajadas por el acogimiento al régimen de incentivos a que se refiere el artículo 179º del Código.2) La apelación se hubiera interpuesto contra una resolución que declaró inadmisible la reclamación.RESIT.RESIT (Ley Nº 27681). Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. otorgado con carácter general o particular. Inciso sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. o de existir.07- i) j) k) A-178 A-184 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Están comprendidas en este inciso la deuda tributaria contenida en las resoluciones de pérdida del Régimen de Fraccionamiento Especial . ARTÍCULO 3º.REFT (Ley Nº 27344).07. Las que se encuentren comprendidas en procesos de reestructuración patrimonial al amparo de la Ley Nº 27809 .DEUDAS TRIBUTARIAS QUE NO PUEDEN SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO Las deudas tributarias que no podrán ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento son las siguientes: a) Las correspondientes al último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud. g) Las que se encuentren en trámite de reclamación. en el procedimiento transitorio contemplado en el Decreto de Urgencia Nº 064-99. vencidas y pendientes de pago. En los casos a que se refiere el presente literal el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento deberá realizarse por la totalidad de las cuotas y/u órdenes de pago que contengan las mismas.ITAN.05. c) Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del Impuesto Selectivo al Consumo cuya regularización no haya vencido. b) El monto indicado por el deudor tributario. apelación.08.Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las deudas tributarias . publicada el 14.04. (Decreto Legislativo Nº 848). publicada el 23. se podrán acoger las citadas cuotas.

1 Reporte de precalificación Para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento con carácter particular.2.PLAZOS MÁXIMOS La deuda tributaria podrá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento en los plazos máximos siguientes: a) Hasta setenta y dos (72) meses. en los lugares indicados en el artículo 6° o a través de SUNAT Virtual.1) El período.05. en caso de fraccionamiento. Para instalar el PDT Fracc. A partir del día siguiente a la fecha en que el archivo personalizado es requerido por el solicitante. en caso de no hacerlo.1 REPORTE DE PRECALIFICACIÓN Y ARCHIVO PERSONALIZADO 5.1. teniendo en cuenta lo señalado a continuación: 5. el solicitante podrá obtener un reporte de precalificación del deudor tributario. 36° C. cuando ambos se otorguen en forma conjunta.2 PEDIDO PARA ACCEDER AL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO El solicitante para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento deberá presentar el PDT Fracc. la presentación de la solicitud en las deA c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl oauomu / 03 A-179 A-185 . 36° C.10. d.T. su carácter es meramente informativo y se genera de manera independiente según se trate de deuda tributaria correspondiente a la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI). la fecha en que se cometió o detectó la infracción.1. publicada el 07. – Formulario Virtual N° 687.2 Archivo personalizado La obtención del archivo personalizado es obligatoria para efectos del llenado del PDT Fracc.08. con excepción de lo dispuesto en el artículo 1° que entrará en vigencia el 17.08. deberá tener en cuenta lo siguiente: 5.2005 y vigente a partir del 08. 5. 36° C. b) Hasta seis (6) meses. 5. – Formulario Virtual N° 687 La presentación del PDT Fracc. c) Hasta seis (6) meses de aplazamiento y sesenta y seis (66) meses de fraccionamiento. Artículo sustituido por el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 080-2008-SUNAT. a partir del 17 de octubre de 2005.2005. La obtención del reporte de precalificación es opcional. e) La designación de la garantía ofrecida.. 5. – Formulario Virtual N° 687. d. podrá efectuarse hasta el primer día hábil siguiente. a la Oficina de Normalización Provisional (ONP). 36° C.5) El monto del tributo o multa más los intereses moratorios generados hasta la fecha de presentación de la solicitud.T.1.06. 36° C. b) Nombres y apellidos. c) Plazo por el que solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento. d. en caso de aplazamiento.2.T. 5. indicando al menos lo siguiente: d. ingresando a SUNAT Operaciones en Línea mediante el Código de Usuario y Clave de Acceso. Si el plazo venciera en día inhábil para la Administración. vigente a partir del 02.T.3 Presentación del PDT Fracc.10. al Seguro Social de Salud (ESSALUD).2) El número del(de los) valor(es) correspondiente(s).T. y. al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje.PROCEDIMIENTO El solicitante que desee acceder a un aplazamiento y/o fraccionamiento. y otros tributos administrados por la SUNAT. – Formulario Virtual N° 687 y registrar la información se deberá seguir las instrucciones establecidas en SUNAT Virtual o en las ayudas contenidas en el mencionado PDT. (Numeral 5. denominación o razón social del deudor tributario.. deberá efectuar nuevamente el pedido del archivo personalizado.2.1. o concepto. pendencias de la SUNAT indicadas en el artículo 6°. publicada el 29.1 sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005/SUNAT. d. d) Identificación de la deuda por la que se solicita aplazamiento y/o fraccionamiento. – Formulario Virtual N° 687 se realizará: a) A través de SUNAT Virtual. b) En las dependencias de la SUNAT indicadas TÍTULO IV SOLICITUD ARTÍCULO 5º.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III PLAZOS PARA EL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 4º. de corresponder.3) El código del tributo o multa.10. ingresando a SUNAT Operaciones en Línea. para lo cual deberá contar con su Código de Usuario y Clave de Acceso. La forma de obtenerlo así como su generación se ceñirán a lo establecido en el numeral 5.T.05).2 Información mínima que deberá registrar el solicitante El solicitante deberá registrar la siguiente información mínima: a) Número de Registro Único del Contribuyente (RUC).1 Forma y condiciones generales para la utilización del PDT Fracc. 36° C. éste cuenta con un plazo de siete (7) días calendario para presentar su solicitud. – Formulario Virtual N° 687.4) El código del tributo asociado de corresponder.

conjuntamente con la constancia de presentación debidamente sellada y numerada. – Formulario Virtual N° 687 se realizará en forma independiente por cada tipo de deuda según se trate de la Contribución al FONAVI. 36° C.T. el PDT Fracc. a partir del 31 de octubre de 2005. luego de verificado(s).T. al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. 36° C. conjuntamente con el(los) disquete(s) presentado(s). – Formulario Virtual N° 687 no se considerará presentado.5 pulgadas.T. debidamente sellada. además de las señaladas anteriormente. de acuerdo a lo señalado por la Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT. b) Constancia de rechazo: De existir rechazo en la presentación del PDT Fracc. 36° C. se presenta por lo menos alguna de las siguientes situaciones: a.2. Para el caso de las presentaciones a través de SUNAT Virtual. enviarán el(los) archivo(s) generado(s) a través de SUNAT Virtual. Existe una solicitud de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento en trámite o con resolución aprobatoria. – Formulario Virtual N° 687 debe efectuarse en las dependencias de la SUNAT. Cuando deba adjuntarse la documentación a que se refiere el numeral 5.4 Rechazo del disquete. El número de RUC del solicitante no coincide con el número de RUC que corresponde al usuario de SUNAT Operaciones en Línea.T. se seguirá el siguiente procedimiento: Tratándose de las presentaciones en las dependencias de la SUNAT. la solicitud sólo podrá ser presentada en los lugares señalados en el literal b). 36° C. luego de lo cual se devolverá el disquete al solicitante. 36° C.T. para efecto de su presentación. Falta algún archivo componente o el tamaño de éste no corresponde al generado por el respectivo PDT Fracc. 5. – Formulario Virtual N° 687. se señale que se esta incumpliendo con algún requisito para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento. b. pendiente de pago. la grabarán en disquete(s) de capacidad de 1. – Formulario Virtual N° 687 por dicho medio. otorgado con carácter particular por la SUNAT. Los demás. k. h. Contiene virus informático. Presenta modificaciones de contenido. j. Los parámetros que deben ser utilizados para efecto de registrar la información en la solicitud. g. – Formulario Virtual N° 687 hubiera generado el archivo que contiene la solicitud a ser presentada. Cuando la presentación se realice a través de SUNAT Virtual. Existe deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. 36° C. – Formulario Virtual N° 687. f. 36° C. no están vigentes. d. La presentación del PDT Fracc. se considerará como no presentado el PDT Fracc. 36° C. e. a) Constancia de presentación: De no mediar rechazo en la presentación del PDT. a la ONP. la cual podrá ser impresa.T. en los casos en que al enviarse el PDT Fracc. 5. De cumplirse con los requisitos de acogimiento o haberse confirmado la presentación de la solicitud. 36° C. La solicitud ha sido presentada fuera del plazo de siete (7) días calendario a partir del día siguiente a la fecha en que el archivo personalizado fue requerido. i. Cuando se rechace el(los) disquete(s). 36° C.1. Para el caso de las presentaciones a través de SUNAT Virtual. – Formulario Virtual N° 687.44 MB de 3. serán las siguientes: a. Los archivos no fueron generados por el respectivo PDT Fracc. el(los) disquete(s) o el(los) archivo(s) serán rechazados si. – Formulario Virtual N° 687. Presenta defectos de lectura.T.O tras N Ormas en el artículo 6°.T. – Formulario Virtual N° 687 presentado no está vigente. La versión del PDT Fracc.2. Aquellos que presenten la solicitud en los lugares a que se refiere el literal b). de la información contenida en éste o del archivo i) Cuando la presentación se realice en las dependencias de la SUNAT.T. el sistema de la SUNAT almacenará la información y emitirá la constancia de presentación debidamente numerada. al ESSALUD. la información contenida en éste (estos) o el(los) archivo(s) respectivo(s) por cualquiera de las situaciones señaladas en i) y ii).T. las causales de rechazo del(de los) archivo(s).3. luego de que el PDT Fracc.T. el solicitante deberá registrar el sustento correspondiente de haber subsanado dicho incumplimiento y confirmar la presentación de la solicitud a fin de que ésta se configure. b. el personal receptor de la SUNAT entregará una constancia de rechazo impresa. 36° C. se seguirá el siguiente procedimiento: Tratándose de las presentaciones en las dependencias de la SUNAT. mosI N s tI t u tO P a c í fI c O ii) A-180 A-186 oauomu / 03 . y otros tributos administrados por la SUNAT. c. el sistema de la SUNAT validará el archivo y almacenará la información. La presentación del PDT Fracc. – Formulario Virtual N° 687. ante el rechazo del PDT por el sistema de la SUNAT.5 Constancia de presentación o de rechazo del PDT Fracc. El solicitante no se encuentra inscrito en el RUC.

5. en el caso de deudas tributarias que se encuentren en trámite de apelación. salvo que dicha resolución hubiera sido notificada a la Administración Tributaria.2 sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005/SUNAT. 5. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl a) Cuando la deuda tributaria hubiera sido determinada por la Administración Tributaria y se encuentre contenida en una Resolución de Determinación. demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo. oauomu Los Principales Contribuyentes Nacionales. otorgado con carácter particular por la SUNAT al amparo del artículo 36º del Código. Numeral sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 130-2005-SUNAT.2) Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el inciso anterior. ARTÍCULO 6º. publicada el 14. Documentación sustentatoria a que se refieren los artículos 14° y 15°.1) Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recepcionar sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.1 A la solicitud deberá adjuntarse lo siguiente: a. publicada el 07. al EsSALUD. no será necesaria la presentación de la declaración correspondiente a dicha deuda.05. la cual podrá ser impresa.10. en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.11.05. b.SOLICITUD DE NUEVO APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 7.3. dicha presentación se efectuará en los siguientes lugares: Primer párrafo sustituido por disposición del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005-SUNAT. de acuerdo a lo siguiente: b.2005). a la ONP.. el deudor tributario deberá haber cancelado íntegramente la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. Numeral sustituido por el numeral 1. del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje.10. con excepción de lo dispuesto en el artículo 1° que entrará en vigencia el 17. la deuda tributaria respecto de la cual no se cumpla con lo establecido en el inciso b) del numeral anterior. 7.REQUISITOS El aplazamiento y/o fraccionamiento será otorgado por la SUNAT siempre que el deudor tributario cumpla con los siguientes requisitos: 8. para efectos de solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento..A ctuAlidAd t ributAriA trándose en SUNAT Virtual la respectiva constancia de rechazo. Tratándose de reclamaciones no será necesario adjuntar copia de la resolución que acepta el desistimiento presentado. de lo contrario. TÍTULO V REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DEL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 8º. De conformidad con la Segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 229-2005-SUNAT.07.05.10. según se trate de la Contribución al FONAVI.05. Tratándose de deuda tributaria correspondiente al Nuevo Régimen Único Simplificado. ésta se tendrá por no presentada. publicada el 17. publicada el 14. o tributos derogados. No se considerará como parte de la solicitud presentada. en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. cuyo texto es el siguiente: ARTÍCULO 7º. para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se entenderán presentadas las declaraciones con la presentación de la solicitud. completa y con las formalidades legales correspondientes.11. / 03 b) Haber cancelado la totalidad de las cuotas vencidas A-181 A-187 . Fotocopia de la resolución que acepta el desistimiento. y de otros tributos administrados por la SUNAT.2005 y vigente a partir del 08. en caso el deudor tributario se encuentre obligado a presentar garantías de acuerdo a lo indicado en el Título VI. en el plazo de dos (2) días contados a partir del día siguiente a la presentación de la solicitud. deberá subsanar la omisión o la falta de formalidad de los documentos. Impuesto a la Renta de primera categoría.2 del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 229-2005-SUNAT.2005.1 Para presentar nuevas solicitudes. publicada el 07.3 DOCUMENTACIÓN ADJUNTA A LA SOLICITUD 5. b.3. vigente a partir del 17.. b) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima.10.1 del artículo 8º de la presente Resolución modificado por la citada resolución.05.LUGAR DE TRÁMITE Y PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD Si el solicitante opta por presentar la solicitud en las dependencias de la SUNAT.2 Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse respecto a cada solicitud presentada.1 Al momento de presentar su solicitud: a) Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento. c) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zonales.10. (Numeral 5.2 Si el deudor no cumple con lo dispuesto en el inciso a) del numeral anterior. no es de aplicación cuando no exista obligación de presentar declaración jurada. se precisa que lo dispuesto en el primer párrafo del literal a) del numeral 8.

3 El íntegro del valor de los bienes dados en garantía deberá respaldar la deuda a garantizar o parte de ésta. publicada el 23. N° 060-2008-SUNAT. La SUNAT podrá exigir que las medidas cautelares trabadas con anterioridad a la emisión de la resolución que aprueba el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. TÍTULO VI DE LAS GARANTÍAS ARTÍCULO 9º. 12. 12. excepto en el caso de hipoteca de segundo o más rango cuando la SUNAT tenga a su favor los rangos precedentes. por el íntegro de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. con anterioridad a la presentación de su solicitud. el deudor deberá garantizar el monto de la deuda que excediera dicha sustitución. 8.DISPOSICIONES GENERALES El otorgamiento de garantías se regirá por lo siguiente: 12. En este caso. En caso el deudor tributario no cumpla con alguno de los requisitos a que se refiere el presente artículo. cuando corresponda. ARTÍCULO 11º. en mérito a lo señalado en la Ley General del Sistema Concursal. y haber cancelado la orden de pago correspondiente al saldo de los mencionados beneficios. encontrándose en la situación a que se refiere el literal anterior. c) Concordancias: R. cuando se encuentre en cualquiera de los siguientes casos: ARTÍCULO 12º. salvo lo dispuesto en el numeral 12. así como las órdenes de pago que correspondan a éstas. Artículo sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 130-2005-SUNAT.1 del artículo 14º. y Final A-182 A-188 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ARTÍCULO 10º. la garantía sustituirá el embargo trabado. Garantía mobiliaria. 12. SEAP o RESIT. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. sean sustituidas / 03 . Comp. ya sea que el procedimiento se encuentre en trámite o exista sentencia condenatoria por dicho delito. a través de este último. No tener la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes. a) El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instrucción por delito tributario. conservando el mismo rango y monto.. hubiera incurrido en delito tributario. en caso el deudor tributario acumule dos (2) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT o del SEAP. siempre que la SUNAT sea quien tenga a su favor los rangos precedentes. b) El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario. 9. De ser necesario. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. excepto primera hipoteca o hipoteca de distinto rango.07. de conformidad a lo establecido en el Título VI. publicada el 17.2 Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse de manera independiente.CASOS EN LOS QUE SE DEBERÁ PRESENTAR GARANTÍAS POR EL ÍNTEGRO DE LA DEUDA El deudor tributario deberá ofrecer y otorgar garantías.CLASES DE GARANTÍAS El deudor tributario podrá ofrecer u otorgar las siguientes garantías: a) Carta Fianza.05.07. ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución disponiendo su disolución y liquidación.4 Tratándose de deudas tributarias por las cuales la SUNAT hubiera trabado algún tipo de embargo. se denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado.05. siempre que se ajuste a lo dispuesto en el artículo 11º y que sobre los mismos no exista ningún otro gravamen. hasta el momento de su cancelación. según se trate de deuda tributaria correspondiente a la Contribución al FONAVI. si la deuda es mayor a cien (100) UIT.DEUDA A GARANTIZAR 9.O tras N Ormas y pendientes de pago del REFT. y el interés. o tres (3) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del RESIT.. Cuarta Disp. publicada el 23.05. el deudor tributario podrá ofrecer en garantía los bienes embargados.07. d) No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial. b) Hipoteca de primer rango.1 La garantía presentada sólo podrá respaldar la deuda tributaria incluida en una solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento. c. El presente requisito no se exigirá en caso que las deudas indicadas en el párrafo anterior se incluyan en la solicitud de acogimiento. a la ONP al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. y otros tributos administrados por la SUNAT.1 La deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento a garantizar será: a) En caso de fraccionamiento.2 Haber formalizado todas las garantías ofrecidas..2 Se puede ofrecer u otorgar tantas garantías como sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar hasta su cancelación.3 del artículo 12º. salvo en los casos señalados en el numeral 14. el exceso sobre dicho monto. b) En caso de aplazamiento o aplazamiento con fraccionamiento. cuando concurra con otra u otras garantías.. aún cuando concurran garantías de distinta clase. al EsSALUD. si la deuda es mayor a trescientas (300) UIT el exceso sobre dicho monto.

oauomu b) Será irrevocable.1 del presente artículo. se aplicará lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral 13. c. b. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. Para tal efecto. o parte de ésta.1 del presente artículo. tratándose de fraccionamiento. ejecutándose la Carta Fianza y las demás garantías si las hubiera. la carta fianza deberá: a) Tener como fecha de vencimiento un (01) mes calendario posterior a la fecha de término del aplazamiento y/o fraccionamiento.2) En cinco por ciento (5%). b.3) La Carta Fianza renovada o sustituida deberá ceñirse a lo dispuesto en el presente artículo en todo cuanto le sea aplicable.2 del artículo 15º. luego de aplicar lo dispuesto en el inciso b) del numeral 19. El monto de la deuda a garantizar con ocasión de la sustitución antes indicada. b) Tener una vigencia mínima de doce (12) meses. la Carta Fianza tendrá como fecha de vencimiento un (1) mes calendario posterior a la fecha señalada para el término de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento. 13. de modo tal que la garantía se mantenga vigente hasta un mes calendario posterior al término del aplazamiento y/o fraccionamiento. será equivalente a la deuda por la que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento y respecto de la cual se trabó la medida cautelar. Deberá ser correctamente emitida por una entidad bancaria o financiera en favor de la SUNAT.07.5 Se exigirá la firma de ambos cónyuges para el otorgamiento de las garantías hipotecarias o mobiliarias que recaigan sobre bienes sociales. debiendo constar en ella que en caso de ejecución.4) De no efectuarse la renovación o sustitución en las condiciones señaladas. o parte de ésta.07. incrementada en los siguientes montos: c.2) La renovación o sustitución deberá efectuarse cuarenta y cinco (45) días calendario antes de la fecha de vencimiento de la carta objeto de renovación o sustitución. la entidad bancaria deberá emitir y entregar un cheque girado a la orden de SUNAT/ BANCO DE LA NACIÓN. En el caso que la carta fianza concurra con otra garantía.1) En quince por ciento (15%). así como una referencia expresa a los supuestos de pérdida de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento establecidos en el artículo 21º. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. ARTÍCULO 13º. c) Consignará un monto igual al de la deuda a garantizar. publicada el 23.05. en caso de aplazamiento o de aplazamiento con fraccionamiento.1 del presente artículo.2.2 El interesado podrá renovar o sustituir la Carta Fianza por otra cuyo monto sea por lo menos igual al saldo de la deuda a garantizar. 13. publicada el 23.1 del artículo 13º.07. En caso que la carta fianza concurra con otra garantía.1 La Carta Fianza tendrá las siguientes características: a. actualizado a la fecha de la renovación o sustitución e incrementado de A c tuAlidAd E mprEsAriAl acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13.4 Cuando se solicite fraccionamiento o aplazamiento con fraccionamiento por un plazo mayor a doce (12) meses.1 del artículo 14º y el numeral 15.6 La SUNAT podrá requerir en cualquier momento la documentación sustentatoria adicional que estime pertinente. 12. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. e) Será ejecutable a solo requerimiento de la SUNAT. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. aún cuando éste no se encuentre obligado a presentar garantías de acuerdo a lo indicado en el artículo 9º. incrementada de acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13. se tendrá en cuenta lo siguiente: b. el numeral 14. solidaria. la forma de pago y el interés aplicable. 13. b. la referida renovación o sustitución deberá efectuarse por el monto de la deuda que estuviera garantizando o por el saldo de ésta. publicada el 23. 13. o. incrementado de acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13.3 Cuando se solicite aplazamiento y/o fraccionamiento por un plazo menor o igual a doce (12) meses. a solicitud del deudor tributario o de un tercero. d) Indicará expresamente que es otorgada para respaldar la deuda a garantizar. cuando concurra con otra u otras garantías..1) La Carta Fianza que renueva o sustituye a la otorgada deberá garantizar el saldo de la deuda a garantizar.5 Si la Carta Fianza es emitida por una entidad bancaria o financiera que posteriormente fuese intervenida y declarada en disolución conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema / 03 A-183 A-189 .A ctuAlidAd t ributAriA por cualquiera de las garantías permitidas por el presente reglamento a juicio del deudor tributario. incondicional y de ejecución inmediata.LA CARTA FIANZA 13. incrementada de acuerdo a lo señalado en el inciso c) del numeral 13. de ser el caso.05. debiendo renovarse o sustituirse sucesivamente. 12.1 del artículo 19º.05. cuando concurra con otra u otras garantías.

de modo que el valor de dichos bienes resulte insuficiente para cubrir la deuda a garantizar. A-184 A-190 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ARTÍCULO 14º. sobre los que no se hubiera constituido una garantía mobiliaria a favor de terceros. La garantía mobiliaria a que se refiere el presente artículo no podrá constituirse sobre bienes futuros. En supuestos distintos al indicado en el párrafo anterior. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. cuando concurra con otra u otras garantías. se pierden. a) ARTÍCULO 15º. publicada el 26. 14. / 03 .04. deberá exceder en cincuenta por ciento (50%) el monto de la deuda a garantizar. debiendo previamente formalizar dichas garantías a fin de proceder al levantamiento de la hipoteca. 15. 9.08. el deudor tributario deberá otorgar una nueva garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título. aplicándose lo dispuesto en el artículo 22º. En caso contrario. así como aquella información necesaria para su debida identificación. podrá ofrecerse en hipoteca el mismo bien que estuviere garantizando deuda(s) anterior(es). De no formalizarse la hipoteca o la garantía mobiliaria en dicho plazo. dentro de los quince (15) días de publicada la Resolución de Superintendencia de Banca y Seguros mediante la cual sea declarada la disolución de la entidad bancaria o financiera. siempre que éstas se formalicen previamente y como mínimo cuarenta y cinco (45) días calendario antes a la fecha que se produzca el vencimiento de la Carta Fianza.4 Si el bien o bienes hipotecados fueran rematados. En caso contrario. 20 y 21 del artículo 4º de la Ley de Garantía Mobiliaria.LA HIPOTECA Para la hipoteca se observará lo siguiente: 14.4 el deudor podrá sustituir la Carta Fianza otorgada por una garantía mobiliaria o hipoteca a que se refiere el artículo 11º.2 A la solicitud se adjuntará: Copia literal de dominio del bien o bienes a hipotecar o hipotecados. se podrá sustituir la Carta Fianza por una garantía mobiliaria o hipotecaria a que se refiere el artículo 11º. 19. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento.2 El valor del bien o bienes ofrecidos en garantía. b) Tasación arancelaria o comercial efectuada por el Cuerpo Técnico de Tasaciones o Consejo Nacional de Tasaciones. 14.3 La hipoteca no podrá otorgarse bajo condición o plazo alguno.08. Numeral incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. aprobada por Ley Nº 26702 y normas modificatorias. publicada el 26 .O tras N Ormas de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. El bien ofrecido en hipoteca podrá garantizar la deuda tributaria incluida en varias solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento. Asimismo. o se deterioran. se observará lo siguiente: 15. El deudor deberá comunicar los hechos a que se refiere el párrafo anterior en un plazo de cinco (5) días de ocurridos. siempre que éstas se formalicen en el plazo establecido en el literal b. de propiedad del deudor tributario o de terceros. debiendo cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar en los plazos que la SUNAT le señale. el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva podrá autorizar que la tasación sea efectuada por ingeniero o arquitecto colegiado. considerándose para la formalización correspondiente lo dispuesto en el artículo 16º. o parte de ésta cuando concurra con otra u otras garantías.5 El deudor podrá sustituir la hipoteca otorgada por una Carta Fianza o garantía mobiliaria a que se refiere el artículo 11º. Excepcionalmente. 15. de propiedad del deudor o de terceros. Para ello. 13.1 El valor del bien o bienes dados en garantía. certificado de gravamen del bien hipotecado. exceda en cincuenta por ciento (50%) el monto total de la deuda a garantizar incluida en dichas solicitudes. La tasación presentada será considerada como valor referencial máximo.6 En el caso de la renovación o sustitución a que se refiere el inciso b) del numeral 13. el deudor tributario deberá otorgar una nueva carta fianza u otra garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título. o parte de ésta.. se mantiene la obligación de renovar y sustituir la carta fianza dentro del mismo. 14.1 A efecto de garantizar la deuda a aplazar y/o fraccionar la SUNAT sólo aceptará como garantía mobiliaria los bienes muebles específicos señalados en los numerales 1. siempre y cuando sea la SUNAT quien tenga a su favor los rangos precedentes y el valor del bien ofrecido en garantía supere en cincuenta por ciento (50%) el monto total de las deudas anteriores y la deuda a garantizar. Numeral sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. el deudor deberá cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar. c) Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona o personas autorizadas a hipotecar el bien o bienes. aplicándose lo dispuesto en el artículo 22º.2 de dicho numeral. cuando corresponda..04. siempre y cuando el valor del bien ofrecido.GARANTÍA MOBILIARIA Para la garantía mobiliaria. considerándose para la formalización lo dispuesto en el artículo 16º. 14.

Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. o se deterioran. o profesionales que autorice el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva.04. Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona o personas autorizadas a otorgar garantías mobiliarias.DE LAS RESOLUCIONES 17. de modo que el valor de dichos bienes resulte insuficiente para cubrir la deuda a garantizar.05. La legalización podrá efectuarse ante notario o fedatario de la Administración Tributaria. b. o parte de ésta cuando concurra con otra u otras garantías. computados desde el día siguiente de la recepción del requerimiento en el que la SUNAT solicita al deudor tributario la formalización: a. el deudor deberá entregarla a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días. En caso el deudor tributario pierda la minuta en la que se constituye la garantía así como las minutas en las que consten el levantamiento. ARTÍCULO 16º. El deudor deberá comunicar los hechos a que se refiere el párrafo anterior en un plazo de cinco (5) días de ocurridos. La tasación presentada será considerada como valor referencial máximo. Tratándose de Carta Fianza Bancaria o Financiera.FORMALIZACIÓN DE LAS GARANTÍAS Para la formalización de las garantías se observarán los plazos que se señalan a continuación. debiendo cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar en los plazos que la SUNAT le señale.05. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. cancelación o modificación de las referidas garantías. 17.. lo cual deberá constar en la nueva minuta. Y DEL DESISTIMIENTO ARTÍCULO 17º.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu de propiedad del deudor tributario o de terceros. publicada el 26. el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva podrá exceptuar de la presentación de la referida tasación. Declaración del lugar donde se encuentre el bien. Tasación comercial efectuada por: . excepcionalmente y por única vez deberá suscribirse una nueva minuta de constitución de garantía o de levantamiento. Tratándose de bienes muebles no registrados. La información del Registro Jurídico de Bienes en el que se encuentre inscrito el bien mueble.. En el caso de bienes ofrecidos en garantía de propiedad de un tercero. 17. antes que la SUNAT le notifique la resolución que la aprueba o deniega. publicada el 23. c. cuando corresponda.El Cuerpo Técnico de Tasaciones del Perú. publicada el 23. En caso contrario. el interesado deberá acreditar su inscripción registral dentro del plazo de dos (2) meses. Numeral sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. debiendo previamente formalizar dichas garantías a fin de proceder al levantamiento de la garantía mobiliaria. o parte de ésta. .3 En la minuta de constitución se señalará que la ejecución de la garantía la realizará el Ejecutor Coactivo de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario y en el Reglamento de Cobranza Coactiva.3 La resolución mediante la cual se aprueba el apla- / 03 A-185 A-191 .2 El deudor tributario podrá desistirse de su solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento.07. b.6 El deudor podrá sustituir la garantía mobiliaria otorgada por una Carta Fianza o hipoteca a que se refiere el artículo 11º. en su caso. el deudor tributario deberá otorgar una nueva garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título. aplicándose lo dispuesto en A c tuAlidAd E mprEsAriAl el artículo 22º. En todos los casos. cuando concurra con otra u otras garantías. En aquellos casos en que el valor del bien sea menor o igual a quince (15) UIT.Entidades públicas o privadas. refrendado por el profesional tasador.4 A la solicitud se adjuntará: a. la referida declaración jurada deberá ser firmada por dicho tercero o su representante legal. 15. TÍTULO VII DE LA APROBACIÓN O DENEGATORIA DE LA SOLICITUD. una declaración jurada firmada por el deudor tributario o su representante legal. d.1 La SUNAT mediante resolución expresa aceptará el desistimiento. 15. 15.5 Si el bien o bienes otorgados en garantía mobiliaria se pierden. de corresponder. considerándose para la formalización correspondiente lo dispuesto en el artículo 16º. 15.07. Con la expedición de la nueva minuta se deja sin efecto aquella a la que reemplaza. aprobará o denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado. en la que se señale que el bien es de su propiedad y está libre de gravámenes. El escrito de desistimiento deberá presentarse con firma legalizada del deudor tributario o su representante legal.08. Tratándose de hipoteca y/o garantía mobiliaria. Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. cancelación o modificación de la misma. los gastos originados por la suscripción de la minuta así como por su elevación a Escritura Pública y la inscripción en los Registros Públicos serán de cargo del contribuyente. deberá exceder en un cincuenta por ciento (50%) el monto de la deuda a garantizar.

la SUNAT modificará la mencionada resolución a fin de excluir la deuda tributaria cuya reclamación se ordena admitir a trámite y realizará el recálculo del monto de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. efectuado sin que medie Resolución. con indicación de sus fechas de vencimiento respectivamente. En caso la deuda tributaria que debe admitirse a b. publicada el 26. procediéndose a modificar la resolución aprobatoria. En caso la deuda tributaria que hubiera sido dejada sin efecto sea la única acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento. se deberá revocar la resolución aprobatoria.1) El detalle de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. En caso de haberse notificado una resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. de corresponder. a. b) El pago vinculado a la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. para lo cual se recalculará el monto de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. a. a. la resolución aprobatoria deberá revocarse. En el caso de aplazamiento con fraccionamiento o fraccionamiento se recalculará la totalidad de las cuotas manteniendo el número de éstas originalmente establecido. debidamente constituidas en favor de la SUNAT. éste se imputará a la deuda tributaria materia de impugnación de acuerdo al artículo 33º del Código Tributario. ésta también deberá ser modificada o en su caso revocada como consecuencia de la aplicación de lo dispuesto en el presente literal. En caso se hubiera notificado una resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. Si producto del recálculo.2 y g. imputándose los pagos realizados a la deuda tributaria materia de impugnación de acuerdo al artículo 33º del Código Tributario. se modificará la resolución aprobatoria. Como consecuencia de una resolución firme del Poder Judicial la deuda tributaria materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se extinga o deba ser modificada. será revocada o modificada cuando: a. se procederá a incrementar el monto de las cuotas que venzan a partir del mes siguiente a la fecha de notificación de la resolución que modifica la resolución aprobatoria. De quedar un monto a favor del deudor. oauomu Artículo incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT.04. según corresponda.2 del artículo 18º. Para dicho efecto.2) El período de aplazamiento. teniéndose en cuenta lo siguiente: a) Se indicará: a.. Si producto del recálculo las cuotas resultarán menores al 5% de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. será imputado según las reglas del artículo 31º del Código. De tratarse de la resolución aprobatoria de un aplazamiento y/o fraccionamiento que incluía además otras deudas. Si el monto de la deuda tributaria materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento aumenta por efecto de la resolución del Poder Judicial. ésta deberá ser modificada o revocada. así como. Los pagos que se hubieran efectuado se imputarán al nuevo importe de las cuotas para lo cual se tendrá en cuenta lo dispuesto en el primer párrafo del inciso b) del numeral 18. como consecuencia de la aplicación de lo establecido en el presente literal. En el caso de aplazamiento con fraccionamiento o fraccionamiento. a. la SUNAT deberá incorporar dicha diferencia al saldo de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. se disminuirá el número de las cuotas hasta el importe que permita cumplir con lo establecido en el numeral 14 del artículo 1º. se recalculará la totalidad de las cuotas manteniendo el número de éstas originalmente establecido.4) La tasa de interés aplicable. en caso de haberse solicitado. A-186 A-192 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 . se disminuirá el número de cuotas hasta el importe que permita cumplir con lo establecido en el numeral 14 del artículo 1º. y sólo será emitida cuando el deudor tributario hubiere cumplido con los requisitos a que se refiere el artículo 8º. las cuotas resultaran ser menores al 5% de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. Se ordene admitir a trámite la reclamación de la deuda acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento.2 del artículo 18º. trámite sea la única acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento.3) El número de cuotas.5) Las garantías.O tras N Ormas zamiento y/o fraccionamiento constituye mérito para dar cumplimiento a lo dispuesto por el inciso b) del artículo 119º del Código. Los pagos que se hubieran efectuado se imputarán al nuevo importe de las cuotas para lo cual se tendrá en cuenta lo dispuesto en el primer párrafo del inciso b) del numeral 18. ARTÍCULO 17º-A. Si el monto materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento disminuye como consecuencia de la Resolución del Poder Judicial. manteniéndose el número de cuotas originalmente solicitado.DE LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 108º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO A LAS RESOLUCIONES La resolución mediante la cual se hubiera aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento de las deudas tributarias a que se refieren los literales g.3 del artículo 3º. el monto de la primera y última cuota.08. así como de las cuotas constantes.

tratándose de aplazamiento. reduciendo el número de cuotas pendientes de cancelación o permitiendo el ajuste de la última cuota. se tendrá en cuenta lo señalado a continuación: a) El pago antes del plazo de vencimiento del aplazamiento o de las cuotas del fraccionamiento incluirá los intereses devengados y que se devengarían hasta el vencimiento previsto en la resolución aprobatoria.07. observando lo establecido en los numerales anteriores.. tratándose de aplazamiento con fraccionamiento.5 del artículo 13º.2 Los pagos de la deuda comprendida en el aplazamiento y/o fraccionamiento. así como el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos. con excepción de la primera cuota del fraccionamiento. debiendo indicar los datos mínimos señalados en el Anexo 1 de dicha resolución para el “Pago de Fraccionamientos.OBLIGACIONES EN GENERAL 18. ARTÍCULO 20º. se realizarán utilizando el Sistema Pago Fácil a que se refiere la Resolución de Superintendencia Nº 125-2003/SUNAT.4 del artículo 15º. 18. excepto cuando se trate de la última cuota. en segundo lugar al monto garantizado mediante garantía mobiliaria. b) El interés del fraccionamiento es un interés al rebatir mensual sobre el saldo de la deuda acogida.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO VIII OBLIGACIONES DEL DEUDOR TRIBUTARIO ARTÍCULO 18º. Numeral sustituido por la Quinta Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 176-2007-SUNAT. así como renovarlas dentro de los plazos previstos en el presente Reglamento. 19. En caso de aplazamiento con fraccionamiento. Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. oauomu c) Únicamente. así como los intereses correspondientes. el deudor tributario podrá solicitar que el exceso pagado sea aplicado a las cuotas que venzan en los meses siguientes a aquél por el que realiza el pago.DEL INTERÉS En lo que se refiere al interés se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El interés del aplazamiento es un interés al rebatir diario sobre el monto de la deuda acogida.05.. los pagos que se realicen se imputarán en primer lugar a la cuota más antigua pendiente de pago. tratándose de fraccionamiento. d) Mantener vigentes las garantías otorgadas en favor de la SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13.PAGOS MENSUALES 19. en el caso de la cancelación del total de la deuda acogida a un aplazamiento y/o fraccionamiento. se calcula aplicando la tasa de interés de fraccionamiento indicado en el literal c) del presente artículo durante el período comprendido desde el día siguiente del vencimiento de la cuota anterior hasta el día de vencimiento de la cuota correspondiente.2 Respecto de los pagos. No obstante. numeral 14. en cuyo caso. se considerará el cálculo de los intereses hasta la fecha de cancelación. aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento.. ARTÍCULO 19º. en tercer lugar al monto garantizado mediante hipoteca y en cuarto lugar al monto garantizado mediante carta fianza. d) Al final del plazo del aplazamiento se deberá cancelar tanto los intereses como la deuda aplazada. deberá cumplir con lo siguiente: a) Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido. La imputación del pago no alterará el cronograma de vencimiento ni el monto de las cuotas pendientes de pago establecido en la resolución aprobatoria del aplazamiento y/o fraccionamiento.1 El deudo