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Constitución Política del Perú de 1993
(Parte Pertinente)
TÍTULO I DE LA PERSONA Y DE LA SOCIEDAD CAPÍTULO I DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA CAPÍTULO II DE LOS DERECHOS SOCIALES Y ECONÓMICOS ARTÍCULO 19º.- Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la legislación en la materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural. En materia de aranceles de importación, puede establecerse un régimen especial de afectación para determinados bienes. Las donaciones y becas con fines educativos gozarán de exoneración y beneficios tributarios en la forma y dentro de los límites que fije la ley. La ley establece los mecanismos de fiscalización a que se sujetan las mencionadas instituciones, así como los requisitos y condiciones que deben cumplir los centros culturales que por excepción puedan gozar de los mismos beneficios. Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean calificados como utilidades, puede establecerse la aplicación del impuesto a la renta.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 7533-2006-AA/TC Los arbitrios pertenecen a una especie tributaria distinta de los impuestos, por lo que se advierte que no se encuentran incluidos dentro del supuesto de inafectación que prevé el artículo 19°. de la Constitución Política a favor de las universidades; siendo así, este tributo resulta exigible a dichas entidades educativas (FJ 16-18).

CAPÍTULO III DE LOS DERECHOS POLÍTICOS Y DE LOS DEBERES ARTÍCULO 32º.- Pueden ser sometidas a referéndum: 1. La reforma total o parcial de la Constitución; 2. La aprobación de normas con rango de ley; 3. Las ordenanzas municipales; y 4. Las materias relativas al proceso de descentralización. No pueden someterse a referéndum la supresión o la disminución de los derechos fundamentales de la persona, ni las normas de carácter tributario y presupuestal, ni los tratados internacionales en vigor. ARTÍCULO 38º.- Todos los peruanos tienen el deber de honrar al Perú y de proteger los intereses nacionales, así como de respetar, cumplir y defender la Constitución y el ordenamiento jurídico de la Nación.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 06089-2006-PA/TC La solidaridad permite admitir una mayor flexibilidad y adaptación de la figura impositiva a las necesidades sociales, en el entendido de que nuestro Estado Constitucional no actúa ajeno a la sociedad, sino que la incorpora, la envuelve y la concientiza en el cumplimiento de deberes ( FJ 18-22).

TÍTULO II DEL ESTADO Y LA NACIÓN CAPÍTULO I DEL ESTADO, LA NACIÓN Y EL TERRITORIO ARTÍCULO 51º.- La Constitución prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las normas de inferior jerarquía, y así sucesivamente. La publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del Estado.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 02302-2003-AA/TC El principio de legalidad en materia tributaria implica que el ejercicio de la potestad tributaria por parte del Poder Ejecutivo o del Legislativo, debe someterse no sólo a las leyes pertinentes, sino, principalmente, a la Constitución (FJ 32).

CAPÍTULO II DE LOS TRATADOS ARTÍCULO 56º.- Los tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de su ratificación por el Presidente de la República, siempre que versen sobre las siguientes materias: 1. Derechos Humanos. 2. Soberanía, dominio o integridad del Estado. 3. Defensa Nacional. 4. Obligaciones financieras del Estado. También deben ser aprobados por el Congreso los tratados que crean, modifican o suprimen tributos;

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los que exigen modificación o derogación de alguna ley y los que requieren medidas legislativas para su ejecución.

Oficio emitido por la Sunat
Oficio Nº 355-2006-SUNAT/100000 El Perú tiene vigentes convenios para evitar la doble imposición tributaria y prevenir la evasión tributaria con los países de Canadá, Chile, y los países miembros de la Comunidad Andina.

TÍTULO III DEL RÉGIMEN ECONÓMICO CAPÍTULO I PRINCIPIOS GENERALES ARTÍCULO 58º.- La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economía social de mercado. Bajo este régimen, el Estado orienta el desarrollo del país, y actúa principalmente en las áreas de promoción de empleo, salud, educación, seguridad, servicios públicos e infraestructura. ARTÍCULO 62º.- La libertad de contratar garantiza que las partes pueden pactar válidamente según las normas vigentes al tiempo del contrato. Los términos contractuales no pueden ser modificados por leyes u otras disposiciones de cualquier clase. Los conflictos derivados de la relación contractual sólo se solucionan en la vía arbitral o en la judicial, según los mecanismos de protección previstos en el contrato o contemplados en la ley. Mediante contratos-ley, el Estado puede establecer garantías y otorgar seguridades. No pueden ser modificados legislativamente, sin perjuicio de la protección a que se refiere el párrafo precedente. CAPÍTULO IV DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL ARTÍCULO 74º.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo.
Artículo modificado por la Ley N° 28390.

Concordancia: Art. 81º de la Ley Nº 28237 – Código Procesal Constitucional.

Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 0053-2004-AI/TC El principio de capacidad contributiva es un principio constitucional exigible, no es indispensable que se encuentre expresamente consagrado en el artículo 74º de la Constitución, pues su fundamento y rango constitucional es implícito en la medida que constituye la base para la determinación de la cantidad individual con que cada sujeto puede/debe en mayor o menor medida, contribuir a financiar el gasto público; además de ello, su exigencia no sólo sirve de contrapeso o piso para evaluar una eventual confiscatoriedad, sino que también se encuentra unimismado con el propio principio de igualdad, en su vertiente vertical (FJ VIII. B. 1). STC. N° 00042-2004-AI/TC La reserva de ley en materia tributaria es en principio una reserva relativa. En tal sentido, es posible que la reserva de ley puede admitir, excepcionalmente, derivaciones al reglamento, siempre y cuando, los parámetros estén claramente establecidos en la propia Ley o norma con rango de Ley. Para ello, se debe tomar en cuenta que el grado de concreción de sus elementos esenciales será máximo cuando regule los sujetos, el hecho imponible y la alícuota; será menor cuando se trate de otros elementos. En ningún caso, sin embargo, podrá aceptarse la entrega en blanco de facultades al Ejecutivo para regular la materia (FJ 12). STC. Nº 0001-2004-AI/TC y 0002-2004-AI/TC (acumulados) El principio de legalidad, en materia tributaria, parte del aforismo nullum tributum sine lege, que se traduce como la imposibilidad de requerir el pago de un tributo si una ley o norma equivalente no la regula (FJ 39). STC. N° 4227-2005-AA/TC Se establece que en los casos que se alegue confiscatoriedad, es necesario que la misma se encuentre plena y fehacientemente demostrada, de lo contrario, corresponderá atender estas pretensiones en otra vía, donde sí puedan actuarse otros medios de prueba y proceda la intervención de peritos independientes que certifiquen las afectaciones patrimoniales a causa de impuestos (FJ 26).

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ARTÍCULO 79º.- Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos públicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto. El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo. En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economía y Finanzas.

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Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 7533-2006-AA/TC Las exenciones tributarias, más comunes son la exoneración y la inafectación. La exoneración se refiere a que, no obstante que la hipótesis de incidencia prevista legalmente se verifica en la realidad, es decir, que se produce el hecho imponible, éste por

efectos de una norma legal no da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por razones de carácter objetivo o subjetivo. La inafectación implica la no sujeción de un determinado hecho a cargas tributarias (FJ 27-28). STC. Nº 06089-2006-PA/TC Siendo la función principal del tributo la recaudadora, puede admitirse que en circunstancias excepcionales y justificadas para el logro de otras finalidades constitucionales, esta figura sea utilizada con un fin extrafiscal o ajeno a la mera recaudación, cuestión que, indiscutiblemente, no debe ser óbice para quedar exenta de la observancia de los principios constitucionales que rigen la potestad tributaria (FJ 9-17).

TÍTULO IV DE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO CAPÍTULO II DE LA FUNCIÓN LEGISLATIVA ARTÍCULO 103º.- Pueden expedirse leyes especiales porque así lo exige la naturaleza de las cosas, pero no por razón de las diferencias de las personas. La ley, desde su entrada en vigencia, se aplica a las consecuencias de las relaciones y situaciones jurídicas existentes y no tiene fuerza ni efectos retroactivos; salvo, en ambos supuestos, en materia penal cuando favorece al reo. La ley se deroga sólo por otra ley. También queda sin efecto por sentencia que declara su inconstitucionalidad. La Constitución no ampara el abuso del derecho.
Artículo sustituido por el artículo 2º de la Ley N° 28389.

ARTÍCULO 195º.- Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economía local, y la prestación de los servicios públicos de su responsabilidad, en armonía con las políticas y planes nacionales y regionales de desarrollo. Son competentes para: 1. Aprobar su organización interna y su presupuesto. 2. Aprobar el plan de desarrollo local concertado con la sociedad civil. 3. Administrar sus bienes y rentas. 4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales, conforme a ley. (…) ARTÍCULO 196º.- Son bienes y rentas de las municipalidades: 1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad. 2. Los tributos creados por ley a su favor. 3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanzas Municipales, conforme a ley. (…)
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 0053-2004-AI/TC Aún cuando en el caso de las tasas (arbitrios) su cobro no se derive directamente del principio de capacidad contributiva, dependiendo de las circunstancias sociales y económicas de cada municipio, excepcionalmente puede invocarse este principio con fundamento en el "principio de solidaridad", siempre que se demuestre que se logra un mejor acercamiento el principio de equidad en la distribución (FJ VII. B.3).

Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 00002-2006-AI/TC Para aplicar una norma tributaria en el tiempo debe considerarse la teoría de los hechos cumplidos y, consecuentemente, el principio de aplicación inmediata de las normas (FJ 10-12).

CAPÍTULO XIV DE LA DESCENTRALIZACIÓN ARTÍCULO 193º.- Son bienes y rentas de los gobiernos regionales: 1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad. 2. Las transferencias específicas que les asigne la Ley Anual de Presupuesto. 3. Los tributos creados por ley a su favor. (…)

TÍTULO V DE LAS GARANTÍAS CONSTITUCIONALES ARTÍCULO 200º.- Son garantías constitucionales: 1. La Acción de Hábeas Corpus, que procede ante el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza la libertad individual o los derechos constitucionales conexos. A c tuAlidAd E mprEsAriAl 2. La Acción de Amparo, que procede contra el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza los demás derechos reconocidos por la Constitución, con excepción de los señalados en el inciso siguiente.

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No procede contra normas legales ni contra Resoluciones Judiciales emanadas de procedimiento regular.
Inciso modificado por el Artículo Único de la Ley Nº 26470.

3.

La Acción de Hábeas Data, que procede contra el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza los derechos a que se refiere el artículo 2º, incisos 5 y 6 de la Constitución.
Inciso modificado por el Artículo Único de la Ley Nº 26470.

4.

5.

6.

La Acción de Inconstitucionalidad, que procede contra las normas que tienen rango de ley: leyes, decretos legislativos, decretos de urgencia, tratados, reglamentos del Congreso, normas regionales de carácter general y ordenanzas municipales que contravengan la Constitución en la forma o en el fondo. La Acción Popular, que procede, por infracción de la Constitución y de la ley, contra los reglamentos, normas administrativas y resoluciones y decretos de carácter general, cualquiera sea la autoridad de la que emanen. La Acción de Cumplimiento, que procede contra cualquier autoridad o funcionario renuente a aca-

tar una norma legal o un acto administrativo, sin perjuicio de las responsabilidades de ley. Una ley orgánica regula el ejercicio de estas garantías y los efectos de la declaración de inconstitucionalidad o ilegalidad de las normas. El ejercicio de las acciones de hábeas corpus y de amparo no se suspende durante la vigencia de los regímenes de excepción a que se refiere el artículo 137º de la Constitución. Cuando se interponen acciones de esta naturaleza en relación con derechos restringidos o suspendidos, el órgano jurisdiccional competente examina la razonabilidad y la proporcionalidad del acto restrictivo. No corresponde al juez cuestionar la declaración del estado de emergencia ni de sitio. DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS CUARTA.- Las normas relativas a los derechos y a las libertades que la Constitución reconoce se interpretan de conformidad con la Declaración Universal de Derechos Humanos y con los tratados y acuerdos internacionales sobre las mismas materias ratificados por el Perú.

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74º (Régimen Tributario). por ocasionar ruidos molestos. ARTÍCULO 2º. cinco (5) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones. veintidós (22) Disposiciones Finales. RTF N° 07692-1-2007 No tienen naturaleza tributaria las sanciones impuestas por el incumplimiento de obligaciones formales del Sistema Privado de Pensiones. siendo el Tribunal Fiscal incompetente para pronunciarse sobre la queja interpuesta.93).A ctuAlidAd t ributAriA Texto Único Ordenado del Código Tributario Decreto Supremo N° 135-99-EF (19. RTF N° 05414-1-2007 Este Tribunal no es competente para emitir pronunciamiento sobre la queja formulada respecto del inicio de la cobranza coactiva sobre multa impuesta por el Ministerio de Trabajo. Dado en la Casa de Gobierno.Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (31. que consta de un (1) Título Preliminar con quince (15) Normas. el término genérico tributo comprende: a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. carecer de certificado de defensa civil y por operar establecimiento sin autorización municipal.12.El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. a los dieciocho días del mes de agosto de mil novecientos noventa y nueve. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 5434-5-2002 Carece de naturaleza tributaria la deuda originada en la ocupación de un puesto de mercado que se encuentra bajo dominio privado de la Municipalidad del lugar por cuanto la cesión del uso o disfrute que efectúe una entidad pública a favor de particulares respecto de un bien de derecho privado no puede dar origen a un tributo. procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-5 . por la Municipalidad Distrital de Miraflores. Jurisprudencia RTF N° 07250-1-2007 No tienen naturaleza tributaria las multas impuestas. c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. RTF Nº 2197-3-2003 No tiene naturaleza tributaria la discrepancia sobre el reporte a una central de riesgo sobre condición de moroso ante la Administración Tributaria. Para estos efectos. TÍTULO PRELIMINAR NORMA I: CONTENIDO El presente Código establece los principios generales. 2. RTF N° 10567-1-2007 El Tribunal Fiscal carece de competencia para pronunciarse sobre papeleta impuesta por una infracción al Reglamento de Tránsito. entre otras. Que la Tercera Disposición Final de la Ley N° 27131 establece que las modificaciones en el Código Tributario efectuadas por dicha Ley deben ser incorporadas al Texto Único Ordenado del citado Código.. Nº 771 . instituciones. pueden ser: 1. b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. Art. dado que no tiene naturaleza tributaria. se han dictado diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado su texto. se expedirá el Texto Único Ordenado del Código Tributario. por no ser la infracción de naturaleza tributaria. cuatro (4) Libros.08. Concordancias: Const. DECRETA: ARTÍCULO 1º. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. oauomu NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos.Apruébase el Texto Único Ordenado del Código Tributario. Que la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 27038 establece que por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. De conformidad con lo dispuesto en la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 27038 y en la Tercera Disposición Final de la Ley N° 27131. D.99) Que desde la entrada en vigencia del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816. Leg.. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Las Tasas. ciento noventa y cuatro (194) artículos.

b) Los tratados internacionales aprobados por el NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD . Nº 953 (05.Art. Son normas de rango equivalente a la ley. c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente. en caso de delegación. parques y jardines públicos y serenazgo en su jurisdicción. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regula las tarifas arancelarias.04. Leg.Creación del Sistema Nacional de pensiones y de la Seguridad Social (30. c) Normar los procedimientos jurisdiccionales. 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria). RTF Nº 4144-7-2008 Califica como un derecho y por lo tanto tiene naturaleza tributaria los cobros por el aprovechamiento de bienes públicos constituidos por recursos naturales como el uso de agua superficial con fines no agrarios. Art. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley. en su calidad de tributos vinculados. f ) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en este Código. los mismos que serán señalados por Decreto Supremo. d) Definir las infracciones y establecer sanciones.05.Ley de modernización de la seguridad Social. g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria. RTF Nº 4350-2-2003 Al estar acreditado que la municipalidad prestó los servicios de limpieza pública. se fija la cuantía de las tasas. se puede: a) Crear. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del sector competente y el Ministro de Economía y Finanzas. RTF Nº 3112-5-2002 Las tasas.Reserva de la Ley). e) Establecer privilegios. modificar y suprimir tributos. derechos y licencias o exonerar de ellos. CT.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario aprovechamiento de bienes públicos. Párrafo sustituido por el artículo 2º del D. debiendo los contribuyentes que tienen predios en dicha jurisdicción realizar el pago de tales arbitrios. mediante Ordenanza. Congreso y ratificados por el Presidente de la República. Arts. f ) La jurisprudencia. 3º (Ingresos de las Municipalidades). y. Ley Nº 19990 . Concordancias: Const. la base para su cálculo y la alícuota. salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales. pueden crear. b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios. Las aportaciones al Seguro Social de Salud-EsSALUD y a la Oficina de Normalización Previsional-ONP se rigen por las normas de este Código. A-6 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son fuentes del Derecho Tributario: a) Las disposiciones constitucionales.04. Concordancias: Const. 118º inc. RTF Nº 8431-2-2008 No tiene naturaleza tributaria la multa por ingerir bebidas alcohólicas en la vía pública. modificar y suprimir sus contribuciones. 192º (Atribuciones de las Municipalidades).04) vigente a partir del 06.02. y. arbitrios. X (Vigencia de las Normas Tributarias). d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales. 6º (aportes) (17.02. 74º (Régimen Tributario). preferencias y garantías para la deuda tributaria. 152º (Apelación contra Resolución que resuelve las Reclamaciones de Cierre. RTF Nº 6258-7-2008 No tiene naturaleza tributaria la multa por efectuar obras de edificación sin contar con licencia de obra. 56º (Materia Exclusiva de Tratados). el deudor tributario y el agente de retención o percepción. 109º (Obligatoriedad de la Ley). D. sólo se originan en la prestación de un servicio individualizado prestado al contribuyente. Ley Nº 26790 . Arts. modificar. señalar el hecho generador de la obligación tributaria. 3.77). Jurisprudencias: RTF Nº 9715-4-2008 El pago del derecho de vigencia anual exigido en virtud del otorgamiento de autorización temporal de uso de área acuática y franja costera. 55º (Tratados). D. tiene naturaleza tributaria. Norma IV (Principio de Legalidad . e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias. sin perjuicio de lo establecido en el artículo 10°. aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede crear. así como los administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las normas de rango equivalente. El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación. Leg Nº 776 . Los Gobiernos Locales. / 03 . suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. h) La doctrina jurídica.RESERVA DE LA LEY Sólo por Ley o por Decreto Legislativo.97). Art. se cumple con la hipótesis de incidencia de los arbitrios municipales. al amparo de la Ley N° 27943. Comiso o Internamiento). el acreedor tributario. Ley del Sistema Portuario Nacional es pagado por el uso exclusivo de un bien de dominio público y en consecuencia. 19 (Decretos de Urgencia).

Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de la política fiscal planteada por el Gobierno Nacional. Se podrá aprobar. indicando expresamente la norma que deroga o modifica. tendrá carácter constitutivo. se sujetarán a las siguientes reglas: a) Deberá encontrarse sustentada en una Exposición de Motivos que contenga el objetivo y alcances de A c tuAlidAd E mprEsAriAl la propuesta. Leg.04) vigente a partir del 06. incentivo o beneficio tributario concedido sin señalar plazo de vigencia. Toda norma que otorgue exoneraciones. que aprueba el reglamento de la Ley Nº 27360 . 74º (Régimen Tributario). Concordancias: Const. contado a partir del término de la vigencia de la exoneración. la prórroga de la exoneración. Para la aprobación de la prórroga se requiere necesariamente de la evaluación por parte del sector respectivo del impacto de la exoneración. 80º (Ley de Presupuesto). 79º (Limites del Congreso en la Aprobación de Leyes Tributarias). incentivo o beneficio tributario a prorrogar.02. incentivo o beneficio tributario. XII (Cómputo de Plazos). En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optará por la decisión administrativa que considere más conveniente para el interés público.02.A ctuAlidAd t ributAriA Párrafo sustituido por el artículo 3º del D. 62º (Facultad de Fiscalización). incremento / 03 A-7 . así como los alcances de lo dispuesto en la Ley Nº 27360. El cumplimiento de lo señalado en este inciso constituye condición esencial para la evaluación de la propuesta legislativa. Concordancias: CT. los sujetos beneficiarios. el análisis cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida. 166º (Facultad Sancionatoria). administrativos. Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma.Reserva de la Ley).00). Párrafo incluido por el artículo 2° de la Ley N° 27335 (31. salvo disposición contraria de la misma norma. vulnera el principio de legalidad. dentro del marco que establece la ley. consideradas en el Marco Macroeconómico Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gestión de las finanzas públicas. 74º (Régimen Tributario). b) c) NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban créditos suplementarios no podrán contener normas sobre materia tributaria.04. su influencia respecto a las zonas.07. y el beneficio económico sustentado por medio de estudios y documentación que demuestren que la medida adoptada resulta la más idónea para el logro de los objetivos propuestos. incentivos o beneficios tributarios será de aplicación a partir del 1 de enero del año siguiente al de su publicación. se entenderá otorgado por un plazo máximo de tres (3) años. especificando el ingreso alternativo respecto de los ingresos que se dejarán de percibir a fin de no generar déficit presupuestario. CT. el cual no podrá exceder de tres (03) años. 80º (Facultad de Acumular y Suspender la Emisión de Resoluciones y Órdenes de Pago). dado que la misma no estableció como requisitos y/o condiciones para el goce de los derechos que otorgaba dicha norma el que los beneficiarios presentaran una solicitud de acogimiento. Para la aprobación de la propuesta legislativa se requiere informe previo del Ministerio de Economía y Finanzas. Art. puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país. incentivo o beneficio tributario por un período de hasta tres (3) años. Concordancias: Const. d) e) NORMA VI: MODIFICACIÓN Y DEROGACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior. incentivo o beneficio tributario. 192º (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios). INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS La dación de normas legales que contengan exoneraciones. f) g) oauomu NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE EXONERACIONES. aprobada por dos tercios de los congresistas. deberá mantener el ordenamiento jurídico. Sólo por ley expresa. así como el plazo de vigencia de la exoneración. en la parte que dispone que el acogimiento a los beneficios a que se refiere la ley y que se efectuará anualmente. económicos. incentivos o beneficios tributarios. a través de factores o aspectos sociales. Arts. El articulado de la propuesta legislativa deberá señalar de manera clara y detallada el objetivo de la medida. actividades o sujetos beneficiados.Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario. Toda exoneración. Estos requisitos son de carácter concurrente. por única vez. el efecto de la vigencia de la norma que se propone sobre la legislación nacional. Norma IV (Principio de Legalidad . de conformidad con el artículo 79° de la Constitución Política del Perú. Arts. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF N° 05835-1-2005 El articulo 39º del Decreto Supremo Nº 049-2002-AG. Nº 953 (05.

139º num. rentas. nacionales o extranjeros. Arts. p. establecerse sanciones.07. deberán constituir domicilio en el país o nombrar representante con domicilio en él. Norma IV (Principio de Legalidad . las personas naturales o jurídicas. NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos por el Derecho.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario de las inversiones y generación de empleo directo. CT. NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO Y DEMÁS NORMAS TRIBUTARIAS Las personas naturales o jurídicas. También están sometidos a dichas normas. Norma III (Aplicación de la Ley en el Tiempo). de ser el caso.12) Vigente a partir del 19. Esta evaluación deberá ser efectuada por lo menos un (1) año antes del término de la vigencia de la exoneración. Arts. Concordancias: Const. Arts. Norma IV (Aplicación Analógica de la Ley). Norma incorporada por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. 162º 2do. actos o contratos que están sujetos a tributación en el país. Supletoriamente se aplicarán los Principios del Derecho Tributario. están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código y en las leyes y reglamentos tributarios. Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario que sean de aplicación general. 128º (Defecto o Deficiencia de la Ley). (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo señalado en el presente párrafo. Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. / 03 . A-7-1 A-8 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu NORMA IX: APLICACIÓN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. Concordancias: Const. VIII (Obligación de Suplir los Defectos o Deficiencias de la Ley). Normas III (Fuentes del Derecho Tributario). a excepción de la supresión de tributos y de la designación de los agentes de retención o percepción. NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial. IX (Aplicación Supletoria del Código Civil). nacionales o extranjeros no domiciliados en el Perú.07. sociedades conyugales. 109º (Obligatoriedad de la Ley). ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley. Norma IV (Aplicación Analógica de la Ley). Art. h) La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el artículo 19º de la Ley del Impuesto a la Renta. No hay prórroga tácita. incentivo o beneficio tributario. Arts. salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte. domiciliados en el Perú. salvo disposición contraria del propio reglamento. sociedades conyugales.07. Norma XVI (calificación. Norma modificada por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. sucesiones indivisas u otros entes colectivos.12) Vigente a partir del 08. Para este efecto. concederse exoneraciones. Jurisprudencia: RTF N° 02163-1-2005 La Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario se encuentra referida a la calificación económica de los hechos imponibles. Decreto Supremo o la Resolución de Superintendencia. que sustente la necesidad de su permanencia. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley.2012 Concordancias: Const. 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria). 168º (Irretroactividad de las Normas Sancionatorias). deberán ser publicadas en el Diario Oficial. CC. sobre patrimonios. La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prórroga deberá expedirse antes del término de la vigencia de la exoneración. 8 (Suplencia de vacíos de la Ley en la Administración de Justicia). pudiendo ser prorrogado por más de una vez. CC. CT. rigen desde el día siguiente al de su publicación. 74º (Régimen Tributario).07. las cuales rigen desde la vigencia de la Ley. o en su defecto. así como el correspondiente costo fiscal. incentivo o beneficio tributario.Reserva de la Ley).Reserva de la Ley). los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho. IV (Principio de Legalidad . CT. Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Título. 102º (Atribuciones del Congreso).2012. 10º (Agentes de Retención o Percepción). En vía de interpretación no podrá crearse tributos. no así a la situación económica en que éstos se pudieran encontrar. las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año calendario. 74º (Régimen Tributario). elusión de normas tributrarias y simulación). CC. Arts. sucesiones indivisas u otros entes colectivos. 170º (Improcedencia de la Aplicación de Intereses y Sanciones). 103º (Sobre la Promulgación de las Leyes).

ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible. inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. En todos los casos. Concordancias: CC.03). distintos del ahorro o ventaja tributarios. que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios. la SUNAT tomará en cuenta los actos. situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen. o se obtengan saldos o créditos a favor. la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria . ya que ello no afecta el cómputo del plazo para la interposición del recurso impugnativo que corresponda. 180º (Aplicación de sanciones). Art. CC. En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se considerará inhábil. También podrá ser utilizada para aplicar sanciones. Arts. Jurisprudencias: RTF Nº 1754-5-2002 Cuando el Decreto Supremo Nº 49-98-PCM de declara feriado no laborable una determinada fecha. Art. 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero). mente por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas. NORMA XII: CÓMPUTO DE PLAZOS Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá considerarse lo siguiente: a) Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio del plazo. pérdidas tributarias. deducciones. máxime si se efectúa en el domicilio fiscal del contribuyente. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). límites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. Art. créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria. los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la Administración. dicha fecha debe considerarse para el cómputo de los plazos tributarios. 83º (Elaboración de proyectos). determinar obligaciones contables. El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo. oauomu NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS El Poder Ejecutivo al proponer. 33º (Constitución del Domicilio). y de funcionarios de organismos internacionales. En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias. RTF Nº 1679-3-2002 Es válida la notificación realizada en día inhábil. Concordancias: CT. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas).SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor. ello no opera para fines tributarios. sin perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente. b) Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos. promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo hará exclusiva- NORMA XVI: CALIFICACIÓN. Si en el mes de vencimiento falta tal día. NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles. Arts. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-7-2 A-9 . NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMÁTICOS Y OTROS Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomáticos y consulares extranjeros.Ley del servicio Diplomático de la República (19. en ningún caso incluyen tributos que gravan las actividades económicas particulares que pudieran realizar. considerando los supuestos macroeconómicos. 34º (Domicilio Especial). 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para Entidades que Carecen de Personalidad Jurídica). Concordancias: Ley Nº 28091 .10. persigan o establezcan los deudores tributarios. pérdidas tributarias o créditos por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias. el plazo se cumple el último día de dicho mes. Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). 183º (Cómputo del plazo).A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT. Concordancias: CT. sustentadas por la SUNAT: a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecución del resultado obtenido. se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente. 21º (Capacidad Tributaria). b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles.

aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios. Nº 209-2007-EF D.07.09 25. restitución de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o en exceso. ejecutando lo señalado en el primer párrafo.S. En caso de actos simulados calificados por la SUNAT según lo dispuesto en el primer párrafo de la presente norma.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio La SUNAT.12.04 Monto S/. según sea el caso.08 27.07. se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del exportador.12.05 7.S. Para tal efecto.S.S.12. atendiendo a los actos efectivamente realizados. Nº 311-2009-EF D. el reintegro tributario. recuperación anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal. Norma incorporada por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. Nº 169-2008-EF D.S. se aplicará la norma tributaria correspondiente.12.S. Nº 213-2006-EF D.12.2012 Valor de la UIT desde el año 2005 Período 2010 2009 2008 2007 2006 2005 Disposición D. 3600 3550 3500 3450 3400 3300 A-10 A-8 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 .06 16. devolución definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal. Nº 177-2004-EF Publicación 31.12. Nº 176-2005-EF D.07 28.12) Vigente a partir del 19.

Corresponde a la Administración acreditar el nacimiento de la obligación tributaria. Jurisprudencia: RTF Nº 869-2-2001 La presente RTF.que le sirva de sustento para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva regulado en el Código Tributario.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley.. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 095 -2008-SUNAT/2B0000 El solo hecho que la casa matriz de una sucursal establecida en el país se encuentre sujeta a un procedimiento concursal en el extranjero.Reserva de la Ley). así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia. Párrafo sustituido por el artículo 4º del D. 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria). 7º (Deudor Tributario). Concordancias: CT. A falta de este plazo. establecido por ley. 2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). CT.A ctuAlidAd t ributAriA LIBRO PRIMERO LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 1º. cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. Concordancias: CT. Art. desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria).04) vigente a partir del 06.02. los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias.ACREEDOR TRIBUTARIO Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. inc. 2 del Código Tributario la obligación tributaria será exigible a partir del día siguiente del vencimiento del plazo para el pago. son acreedores de la obligación tributaria..CONCURRENCIA DE ACREEDORES Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria. Arts. Forma y Plazo de Pago). 2. desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y. los Gobiernos Regionales. el Gobierno Central.. Jurisprudencia: RTF Nº 879-3-1997 La Administración actúa de manera ilegal cuando para la cobranza de una deuda no tributaria hace uso de un instrumento tributario -Orden de Pago.CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria. El Gobierno Central. Concordancias: CT. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). 52° (Competencia de los Gobiernos Locales). oauomu ARTÍCULO 3º. Arts. Norma II (Ámbito de aplicación). Arts. a falta de este plazo. Leg. 50º (Competencia de la SUNAT).. ARTÍCULO 4º. 10º (Agentes de Retención o Percepción). 29° del mismo texto legal. Arts. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 5º. en concordancia con el Art. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). en uno de sus considerandos señala que en concordancia al Art. 6º (Prelación de Deudas Tributarias). siendo exigible coactivamente. 4º (Acreedor Tributario). Concordancias: CT. desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el artículo 29º de este Código o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artículo. no impide ni limita la acción de cobro de la deuda tributaria de cargo de ésta última por parte de la Administración Tributaria. 8º (Contribuyente). 74º (Régimen Tributario). ARTÍCULO 2º. Norma IV (Principio de Legalidad . 193º (Bienes y Rentas Municipales). 3°. 4º (Acreedor Tributario). Tratándose de tributos administrados por la SUNAT. que es de derecho público. los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario. 1º (Concepto de la obligación tributaria). / 03 A-11 A-9 .. Norma IV (Principio de Legalidad . 1º (Concepto de la Obligación Tributaria).02. 5º (Concurrencia de Acreedores).04. Nº 953 (05.Reserva de la Ley). Arts. que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria.EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria es exigible: 1. Jurisprudencia: RTF Nº 4042-1-2003 Para determinar la existencia de relaciones de naturaleza laboral debe verificarse la concurrencia de los elementos esenciales del contrato de trabajo. 9º (Responsable). Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria. como generador de dicha obligación. a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación. Concordancias: Const. 29º (Lugar.

CONTRIBUYENTE Contribuyente es aquél que realiza. 4º (Acreedor tributario).. mediante Decreto Supremo. ARTÍCULO 10º. Por lo tanto.. incluso los conceptos a que se refiere el artículo 30º del Decreto Ley Nº 25897. función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. por razón de su actividad.Responsables Solidarios). El hecho que el empleador en su calidad de agente de retención sea quién efectúe el pago al fisco. Jurisprudencia: RTF Nº 650-5-2001 La presente RTF. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 264-2002-SUNAT/K00000 1.. En el mismo sentido. 7º (Deudor tributario). 7º (Deudor tributario). pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que. obteniendo así la prioridad en el tiempo de inscripción que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro. 18º (Responsables Solidarios). toda vez que se trata de una acreencia de carácter civil y no tributaria. 17º (Responsables solidarios en calidad de adquirentes). ARTÍCULO 8º. Leg.S. / 03 . 210-5-2000 y 773-1-2000). Órdenes de Pago o Resoluciones de Multa. Concordancias: CT. 18º (Responsables solidarios). Concordancias: CT. Jurisprudencia: RTF Nº 4076-6-2003 Los propietarios son sujetos pasivos del Impuesto Predial aun cuando el inmueble en cuestión se encuentre desocupado. 9º (Responsable). o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. La preferencia de los créditos implica que unos excluyen a los otros según el orden establecido en el presente artículo. 16º (Representantes Responsables solidarios). Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos. R.02. a efectos de garantizar el pago de la indemnización por daños y perjuicios. 10º (Agentes de Retención o Percepción).t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio ARTÍCULO 6º. las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones. sin tener la condición de contribuyente. 28º (Componentes de la deuda tributaria). debe cumplir la obligación atribuida a éste. el trabajador en su calidad de contribuyente puede solicitar directamente su restitución a la administración tributaria. Arts. Jurisprudencia: RTF Nº 1827-2-2002 Procede que la recurrente cumpla con el mandato de retención efectuado por la Administración ya que las obligaciones civiles o comerciales a su cargo no constituyen derechos inscritos que gocen de prelación sobre las obligaciones de carácter tributario. Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados en cualquier momento.02. y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse. 18º (Responsables Solidarios). La Administración Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de Resoluciones de Determinación. N° 037-2002-SUNAT . Arts. Artículo sustituido por el artículo 5º del D. ARTÍCULO 9º.02). 5º (Concurrencia de acreedores). 8º (Contribuyente). Concordancias: CT. revoca la resolución apelada que declaró improcedente la reclamación presentada contra la resolución de intendencia que declaró inadmisible la solicitud de devolución presentada por el trabajador.. Concordancias: CT.DEUDOR TRIBUTARIO Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. 7º (Deudor tributario). (RTF N° 1093-5-96. 9º (Responsable).04. no determina la pérdida de la calidad de contribuyente del trabajador y en su caso de titular del crédito para solicitar la devolución. en caso que exista un pago indebido o en exceso. respecto del impuesto a la renta de Quinta Categoría que le fuera retenido en exceso. Arts. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes. Nº 953 (05. la misma que deberá anotarse a simple solicitud de la Administración. Art. alimentos.Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designación de agentes de retención (19. Arts. Tratándose de una medida de embargo dictada en un proceso penal por delito de defraudación tributaria. el embargo dictado por un Ejecutor Coactivo tendrá prelación frente a la indemnización por daños y perjuicios dictada por un juez en un proceso penal por delito de defraudación tributaria. Concordancias: CT.04) vigente a partir del 06.AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN En defecto de la ley. no es de aplicación lo dispuesto en el artículo 5° del TUO del Código Tributario referido a concurso de acreedores.. 16º (Representantes . e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro. 2.PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores.RESPONSABLE Responsable es aquél que.04. A-10 A-12 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 7º.

.DOMICILIO FISCALY PROCESAL Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. 14º y 15º. cuando éste sea: a) La residencia habitual. 5 (Infracciones relacionadas con la Obligación de Inscribirse o Acreditar la Inscripción en los Registros de la Administración). tratándose de las personas domiciliadas en el extranjero. Leg. sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código. En aquellos casos en que la Administración Tributaria haya noti-ficado al referido sujeto a efecto de realizar una verificación. se fraccione el pago de las pensiones devengadas. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. Dicho domicilio no podrá A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Concordancias: Const. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 099-2008-SUNAT/2B0000 Para efecto de los procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal. la que se regulará mediante Resolución de Superintendencia. ésta realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal. Arts.12) Vigente a partir del 08. se podrá considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace mención en los artículos 12º.. éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya. 173º inc. se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estará condicionada a la aceptación de aquélla. El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. sin admitir prueba en contrario. 1 (Obligaciones de los Deudores Tributarios). es el contribuyente y no un tercero quien debe comunicar este hecho a la Administración en la forma por ella establecida.07. La Administración Tributaria está facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando. salvo que a juicio de la Administración exista causa justificada para el cambio. 87º num.04. 11 (Fiscalización por parte de la autoridad competente). a su criterio. La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio de domicilio fiscal. la obligada a efectuar la retención y a realizar el pago en el mes siguiente a aquél en que se produjo el devengo. éste dificulte el ejercicio de sus funciones. cualquiera de los siguientes lugares: / 03 A-11 A-13 .A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 012-2008-SUNAT/2B0000 El nacimiento de la obligación tributaria del aporte al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud de cargo de los pensionistas se produce en la fecha en que se devenga la pensión. conforme ésta lo establezca.02. 13º. b) El lugar donde se encuentra la dirección o administración efectiva del negocio. Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria. tratándose de personas naturales. tratándose de personas jurídicas. Artículo sustituido por el artículo 6º del D. oauomu El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a ésta en la forma que establezca. CC. Jurisprudencias: RTF N° 08649-1-2007 La suspensión de actividades no suspende la validez del domicilio fiscal declarado.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal. c) El de su establecimiento permanente en el país. Art. 33º (Constitución del domicilio). para el caso de la SUNAT. Art. siendo la entidad empleadora. 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para entidades que carecen de Personalidad Jurídica). por aplicación de la Ley N° 28266. Nº 953 (05. previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse. ARTÍCULO 12º. RTF N° 02247-1-2005 Para que proceda el cambio del domicilio fiscal conforme al artículo 11° del Código Tributario.2012 ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria sin autorización de ésta. el que se mantiene mientras no sea modificado. La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva. fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. TÍTULO II DEUDOR TRIBUTARIO CAPÍTULO I DOMICILIO FISCAL ARTÍCULO 11º. 12º (Presunción de domicilio fiscal de personas naturales). Excepcionalmente. en los casos que se establezca mediante Resolución de Superintendencia. 2º inc. según el caso.10. CT. En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la Administración Tributaria. los deudores tributarios pueden fijar su domicilio procesal en la ciudad de Lima. al margen que. la ONP o la Administradora de Fondos de Pensiones.02.04) vigente a partir del 06. a pesar de pertenecer al directorio de una Intendencia u Oficina Zonal que tenga competencia en otra zona geográfica del país. la Administración Tributaria podrá considerar como domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo siguiente.

presumiéndose ésta cuando exista permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses. tutores y curadores de los incapaces.Responsables Solidarios). 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). Leg. 2. ARTÍCULO 14º. entendiéndose como tal. 16º Num. b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas).07) vigente a partir del 01. c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas. 2 (Representantes . a elección de la Administración Tributaria. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). Informe emitido por SUNAT: Informe N° 047-2006-SUNAT/2B0000 Con ocasión de la notificación de la Resolución de inscripción de oficio cabe presumir.07. Artículo sustituido por el artículo 2º del D. Concordancias: CT.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURÍDICAS Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal. 3. 16º Num. b) En los demás casos.03. Arts. el que elija la Administración Tributaria. Los padres.. .. regirán las siguientes normas: a) Si tienen establecimiento permanente en el país.Responsables Solidarios). d) El domicilio de su representante legal. el que elija la Administración Tributaria. requiriéndose en este último caso que el representante legal cuente con visa que le permita realizar en el Perú actividades generadoras de renta.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURÍDICA Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personería jurídica. Arts. su domicilio fiscal. sin admitir prueba en contrario. Norma II (Ámbito de Aplicación). se presume como tal. el de su representante. En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo. Concordancias: CT. se presume como su domicilio. 2 (Representantes . Arts. las personas siguientes: 1. se presume como tal el de su representante..04. CAPÍTULO II RESPONSABLES Y REPRESENTANTES ARTÍCULO 16º. Concordancias: CT. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). ARTÍCULO 15º. la identidad de los representantes legales de nacionalidad extranjera deberá acreditarse con carné de extranjería o pasaporte. sin admitir prueba en contrario. convenio o acuerdo vigentes que permitan la realización de actividades generadoras de renta sin necesidad de contar con una visa. con los recursos que administren o que dispongan.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal. En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo. Jurisprudencias: RTF N° 02296-4-2005 Cuando no existe domicilio fiscal fijado por el contribuyente se presume como tal aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. el correspondiente a cualquiera de sus integrantes.Responsables Solidarios). ARTÍCULO 13º. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 063-2008-SUNAT/2B0000 Para efectos de la acreditación de un representante legal en el RUC. salvo tratado. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). Nº 981 (15. o alternativamente. o en su defecto cualquiera de los señalados en el artículo 12°. 16º (Representantes . A-12 A-14 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oluomm 02 oauomu / 03 Jurisprudencia: RTF Nº 84-1-2002 La notificación a persona que no ha señalado domicilio fiscal es válida cuando se realiza en el lugar donde están ubicados los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica). b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad. de acuerdo a lo señalado en las normas legales que regulan su calidad migratoria. cualquiera de los siguientes lugares: a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva. 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero). 90º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Entidades que carecen de Personería Jurídica). sin admitir prueba en contrario.REPRESENTANTES-RESPONSABLES SOLIDARIOS Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a) El de su residencia habitual. alguno de los domicilios indicados en el artículo 12° del TUO del Código Tributario debiendo notificarse observando lo dispuesto en el artículo 104° del TUO del Código Tributario.. se aplicarán a éste las disposiciones de los artículos 12° y 13°. c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. como domicilio fiscal del sujeto respecto del cual se hace dicha inscripción. d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC).

administrativo y financiero de la empresa y por tanto era responsable del cumplimiento de las obligaciones tributarias de ésta. al no existir en autos documentación que acredite la conducta dolosa respecto a la omisión en el pago de dichas deudas. R. Aquél que después de haber renunciado formalmente o se haya revocado. 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo. precintos y demás medios de control.2012 4. según corresponda. 5. la utilización indebida de sellos. con la misma serie y/o numeración. Emite y/u otorga más de un comprobante de pago así como notas de débito y/o crédito.07. Leg. A tal efecto. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. Arts. No se ha inscrito ante la Administración Tributaria. 5. se considera como administrador de hecho a aquél que actúa sin tener la condición de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gestión o dirección o influencia decisiva en el deudor tributario. o A-13 A-15 . la alteración de las características de los bienes. Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. el administrador de hecho. Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por montos distintos a los consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos. corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo. 10.Precisan que son intransmisibles a herederos Obligaciones Tributarias que correspondan como Responsables Solidarios a Representantes Legales y a designados por Personas Jurídicas (19. salvo prueba en contrario. 6.04) vigente a partir del 06. órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares. Numeral modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por acción u omisión del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado. se entiende que el deudor no lleva contabilidad. RTF Nº 6170-5-2003 Se encuentra acreditada la responsabilidad solidaria del gerente de la empresa quien actuó con dolo al utilizar comprobantes por operaciones inexistentes para beneficiar a la empresa que dirige con un crédito fiscal y gasto a su vez inexistentes. Párrafo incluido por el artículo 3° de la Ley N° 27335 (31. 9. dentro de un plazo máximo de 10 (diez) días hábiles. Se considera que existe dolo. Quien actúa frente a terceros con la apariencia jurídica de un administrador formalmente designado. negligencia grave o abuso de facultades.02. Aquél que ejerza la función de administrador habiendo sido nombrado por un órgano incompetente. por causas imputables al deudor tributario. 20º (Derecho de Repetición). Para tal efecto. 4. 3. No ha declarado ni determinado su obligación en el plazo requerido en el numeral 4 del artículo 78º. siga ejerciendo funciones de gestión o dirección. Nº 113-2006/SUNAT . con distintos asientos. En todos los demás casos. gestores de negocios y albaceas. cuando el deudor tributario: 1. negligencia grave o abuso de facultades. RTF N° 07254-2-2005 Incurre en responsabilidad solidaria dado que el recurrente ostentaba un cargo que le permitía tener el manejo operativo. No lleva contabilidad o lleva dos o más juegos de libros o registros para una misma contabilidad. Párrafo sustituido por el artículo 7º del D. 91º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Sociedades Conyugales y Sucesiones Indivisas). la destrucción o adulteración de los mismos.00). 89º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Personas Jurídicas). 1218º (Transmisibilidad de la Obligación).S. Concordancias: CT.04. o haya caducado su condición de administrador formal.ADMINISTRADOR DE HECHO – RESPONSABLE SOLIDARIO Está obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario. interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades. 11. En los casos de los numerales 2. CC. Los síndicos.07. la ocultación. por hecho propio. Se acoge al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen Especial del Impuesto a la Renta siendo un sujeto no comprendido en dichos regímenes en virtud a las normas pertinentes.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07.A. administradores.12) Vigente a partir del 19.06).07. tales como: 1. indebidamente Notas de Crédito Negociables.07. cuando los libros o registros que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la Administración Tributaria. 23º (Forma de Acreditar la Representación). Nº 953 (05. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 16º.07. Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. 6.00). o 2. o 3. Obtiene. 7º (Deudor Tributario). Jurisprudencias: RTF N° 1925-5-2006 Se revoca la apelada en el extremo referido a la atribución de responsabilidad solidaria por las deudas de 1994. Omite a uno o más trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos que graven las remuneraciones de éstos. 2. Art. siempre que no se trate de errores materiales.A ctuAlidAd t ributAriA Los mandatarios. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl 7. negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. Tenga la condición de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante decreto supremo. 8. 24º (Efectos de la Representación). Directiva N° 004-2000/SUNAT .02. timbres.

02. b) Tratándose de los otros adquirentes cesará a los 2 (dos) años de efectuada la transferencia. Se considera que existe dolo o negligencia grave. Nº 113-2006/SUNAT .RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES Son responsables solidarios en calidad de adqui-rentes: 1. la Administración Tributaria podrá disponer que se efectúe la verificación que permita confirmar los supuestos que determinan la responsabilidad.02.05). corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo o negligencia grave. b) Nieguen la existencia o el valor de créditos o bienes. 7º (Deudor Tributario). si fue comunicada a la Administración Tributaria dentro del plazo que señale ésta. En los casos de reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia.12) Vigente a partir del 19. si no cumplen los requisitos que señalen las leyes tributarias para el transporte de dichos productos. Aquél que en los hechos tiene el manejo administrativo. Nº 953 (05. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurídica. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria). directamente o a través de terceros. pero no entreguen a la Administración Tributaria el producto de la retención. Los herederos también son responsables solidarios por los bienes que reciban en anticipo de legítima. o influye de forma decisiva. En vir tud de lo dispuesto expresamente por la Ley N° 28647. ya sea que entreguen o no al tercero o a una persona designada por éste. A-14 A-16 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retención hasta por el monto que debió ser retenido. el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener. En todos los demás casos.04) vigente a partir del 06. 10º (Agentes de Retención o Percepción). en las decisiones del deudor tributario. mediante las cuales se dispuso el quiebre por caducidad de los valores emitidos por la omisión de las retenciones o percepciones producida antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953. Efectuada la retención o percepción el agente es el único responsable ante la Administración Tributaria. 3.S. aun cuando dicho plazo culmine con posterioridad a la entrada en vigencia de la mencionada Ley. al vencimiento del plazo de prescripción. / 03 . según corresponda. cuando: a) No comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y entreguen al deudor tributario o a una persona designada por éste.12.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07. La responsabilidad cesará: a) Tratándose de herederos y demás adquirentes a título universal. económico o financiero del deudor tributario. 3. o que asume un poder de dirección.RESPONSABLES SOLIDARIOS Son responsables solidarios con el contribuyente: 1. Los agentes de retención o percepción. Los herederos y legatarios.. según corresponda. deberá seguir computándose.06). Numeral sustituido por el artículo 8º del D. el plazo de caducidad cuyo cómputo se hubiera iniciado durante el lapso comprendido entre la vigencia del Decreto Legislativo N° 953 y la vigencia de la Ley N° 28647.07. Arts. pero no realicen la retención por el monto solicitado. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos. Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivos de los que han formado parte. c) Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes. cuando el deudor tributario incurra en lo establecido en el tercer párrafo del artículo 16º. En caso se comunique la transferencia fuera de dicho plazo o no se comunique. Leg. Concordancias: CT.. de conformidad con el artículo 118°. Leg. salvo prueba en contrario.07. 2. 2.04) vigente a partir del 06. Numeral sustituido por el artículo 8º del D. hasta el límite del valor de los bienes que reciban. cuando hubieran omitido la retención o percepción a que estaban obligados. hasta el límite del valor de los bienes que reciban. el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener.04. En estos casos.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 4. Nº 953 (05. d) Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y efectúen la retención. En aquellos casos en los que las omisiones o percepciones se hubieran producido antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 049-2006-SUNAT/2B0000 No son nulas las resoluciones que se hubieran emitido con anterioridad a la precisión establecida en la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 28647.02. Artículo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. No existe responsabilidad solidaria si el tercero notificado le entrega a la Administración Tributaria lo que se debió retener. no resulta de aplicación el plazo de caducidad. surgirá responsabilidad solidaria cuando se adquiere el activo y/o el pasivo. cesará cuando prescriba la deuda tributaria respectiva. 21º (Capacidad Tributaria).04. ARTÍCULO 17º.2012 ARTÍCULO 18º.02. Numeral sustituido por el artículo 1° de la Ley N° 28647 (11. R.07. hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisición de éstos. Se entienden comprendidos dentro del párrafo anterior a quienes adquieran activos y/o pasivos como consecuencia de la reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia. Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave se dejen de pagar las deudas tributarias.

Jurisprudencia: RTF Nº 241-5-2002 Para que opere el pago por un tercero.S. y 2. quedando a salvo su derecho de repetición contra el recurrente en la vía que corresponda. lo que equivale a decir que pagó la totalidad de la deuda. de acuerdo con lo establecido en los artículos precedentes.04. ARTÍCULO 19º. Arts. por ello. 10º (Agentes de Retención o Percepción).06). 7º (Deudor Tributario). o que se encuentre pendiente cuando dichos entes dejen de ser tales. 19º del Código Tributario.07. Los sujetos comprendidos en los numerales 2. deben imputarse a dicha deuda. Nº 113-2006/SUNAT . 9º (Responsable). / 03 oauomu ARTÍCULO 20º-A. cuando las empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido utilidades. habiendo sido solicitados por la Administración Tributaria. 115. R. 5. esto es. 7º (Deudor Tributario). 3. 9º (Responsable). 6.S. y a la SUNAT. 135.07) vigente a partir del 01. En caso de que dicha deuda fuera mayor que el valor del bien. hasta por el monto de la deuda tributaria en cobranza. Usuario y Transportista). cuando. dichos pagos ascendieron a S/. Los acreedores vinculados con el deudor tributario según el criterio establecido en el artículo 12º de la Ley General del Sistema Concursal. Arts. Nº 981 (15. sin que en la resolución que resuelve dicha impugnación pueda revisarse la deuda tributaria que hubiera quedado firme en la vía administrativa. Los depositarios de bienes embargados. Leg. 3 y 4 del artículo 16º. propietarios de empresas o responsables de la decisión. Para efectos de este numeral se entenderá que la deuda es firme en la vía administrativa cuando se A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-15 A-17 . incluidas las costas y gastos.04. Sin embargo. Arts.68 trimestrales. salvo cuando se trate de multas en los casos de responsables solidarios que tengan la categoría de tales en virtud a lo señalado en el numeral 1. S/. 7º (Deudor Tributario). éste debe efectuarse por una deuda a nombre del deudor tributario. del artículo 18° y el artículo 19°. del artículo 17°. 19º (Responsables Solidarios por Hecho Generador).. 4. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria). modificado por el edicto Nº 205-95-MLM y el Art. los sujetos miembros o los que fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurídica por la deuda tributaria que dichos entes generen y que no hubiera sido cancelada dentro del plazo previsto por la norma legal correspondiente. 125.07. incumpliendo con lo previsto en dicha ley. siempre que no se dé alguna de las causales de suspensión o conclusión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el artículo 119º. La impugnación que se realice contra la resolución de determinación de responsabilidad solidaria puede referirse tanto al supuesto legal que da lugar a dicha responsabilidad como a la deuda tributaria respecto de la cual se es responsable. Nº 981 (15. tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del monto pagado.07. 2. del artículo 46° tienen efectos colectivamente. uno de los copropietarios pagó el importe de S/.Facilitan el pago de los responsables solidarios. 3º del Edicto Nº 182-93-MLM.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07. surten efectos colectivamente para todos los responsables solidarios.RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias. que hubieran ocultado dicha vinculación en el procedimiento concursal relativo al referido deudor. Nº 113-2006/SUNAT .03. 18º (Responsables Solidarios). Los actos de interrupción efectuados por la Administración Tributaria respecto del contribuyente. los pagos efectuados por el arrendatario del inmueble por concepto de los de arbitrios municipales de 1996. También son responsables solidarios. no obstante. y a) y e) del numeral 2. ARTÍCULO 20º. Los actos de suspensión de la prescripción respecto del contribuyente o responsables solidarios. Concordancias: CT. los copropietarios son responsables por la diferencia. 97º (Obligaciones del Comprador. Párrafo sustituido por el artículo 3º del D.. La extinción de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los responsables solidarios de la deuda a su cargo. R.07) vigente a partir del 01. Leg. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes). los numerales 1.03.A ctuAlidAd t ributAriA Numeral sustituido por el artículo 3º del D. teniendo deudas tributarias pendientes en cobranza coactiva. no hayan sido puestos a su disposición en las condiciones en las que fueron entregados por causas imputables al depositario. a que se refieren los incisos a) del numeral 1. la responsabilidad solidaria se limitará al valor del bien embargado.DERECHO DE REPETICIÓN Los sujetos obligados al pago del tributo. de acuerdo a lo Normado en el Art.71 por tributo insoluto trimestral. La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios o a todos ellos simultáneamente. Concordancias: CT. sin que éstos hayan informado adecuadamente a la Junta de Accionistas.07. Jurisprudencia: RTF Nº 252-3-2001 En la presente RTF. 4. Dicho valor será el determinado según el artículo 121º y sus normas reglamentarias.06). Concordancias: CT..74 por concepto del tributo insoluto. 30º (Obligados al Pago) (07.EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Los efectos de la responsabilidad solidaria son: 1.

CAPACIDAD TRIBUTARIA Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas. de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades.. actuarán sus representantes legales o judiciales. Concordancias: CC. 16º Num. el escrito ARTÍCULO 24º. el deudor tributario acompañe el poder o subsane el defecto dentro del término de quince (15) di as hábiles que. La falta o insuficiencia del poder no impedirá que se tenga por realizado el acto de que se trate. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica). cuando la Administración Tributaria pueda subsanarlo de oficio.07.07) vigente a partir del 01.Responsables Solidarios). 1186º ( Exigibilidad de la deuda solidaria). sociedades de hecho.REPRESENTACIÓN DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS QUE CARECEN DE PERSONERÍA JURÍDICA La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica. 7º (Deudor Tributario) . A-16 A-18 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . acceder a información de terceros independientes utilizados como comparables en virtud a las normas de precios de transferencia. ARTÍCULO 22º. 16º (Representantes . corresponderá a sus integrantes. Concordancias: CT. desistirse o renunciar a derechos. administradores o representantes legales o designados. la persona que actúe en nombre del titular deberá acreditar su representación mediante poder por documento público o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administración Tributaria o. Concordancias: CT. Arts. patrimonios.04. 5. Concordancias: CT. siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias. Deberá conceder para este fin la Administración Tributaria. 2 (Representantes .03. Tratándose del inciso c) del citado artículo la suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva surtirá efectos para los responsables sólo si quien se encuentra en dicho supuesto es el contribuyente. Para que surta efectos la responsabilidad solidaria. Para efecto de mero trámite se presumirá concedida la presentación. salvo en el caso del numeral 7. aunque estén limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurídica según el derecho privado o público.. sucesiones indivisas. ARTÍCULO 23º.07) vigente a partir del 01.EFECTOS DE LA REPRESENTACIÓN Los representados están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la actuación de sus representantes.07.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario hubiese notificado la resolución que pone fin a la vía administrativa al contribuyente o a los otros responsables.Responsables Solidarios). 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica) Jurisprudencia: RTF Nº 3095-3-2002 El que suscribe por otro un recurso de impugnación. Cuando el caso lo amerite. Art. comunidades de bienes. la Administración Tributaria debe notificar al responsable la resolución de determinación de atribución de responsabilidad en donde se señale la causal de atribución de la responsabilidad y el monto de la deuda objeto de la responsabilidad.04. surte efectos respecto de los demás.FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIÓN Para presentar declaraciones y escritos. interponer medios impugnatorios o recursos administrativos. del inciso b) del artículo 119°. 21º (Capacidad Tributaria). de apelación debe ser aprobado por los representantes de las empresas contratantes. 90º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Entidades que carecen de Personería Jurídica). Nº 981 (15. Tratándose de personas naturales que carezcan de capacidad jurídica para obrar. Concordancias: CT. sociedades conyugales u otros entes colectivos. ARTÍCULO 21º. Artículo incluido por el artículo 4º del D. o en su defecto. Art. Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrán cumplirlas por sí mismas o por medio de sus representantes. el plazo para presentar el poder o subsanar el defecto será de cinco (5) días hábiles. Arts. Jurisprudencia: RTF Nº 821-3-1997 Tratándose de contribuyentes que carecen de personería jurídica. debe acreditar la representación correspondiente. En el caso de las quejas y solicitudes presentadas al amparo del artículo 153°.03. Arts.. La suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva respecto del contribuyente o uno de los responsables.Responsables Solidarios). 16º (Representantes . Nº 981 (15.. Párrafo sustituido por el artículo del D. fideicomisos. ésta podrá prorrogar dicho plazo por uno igual. Leg. Leg. debiendo la Administración Tributaria requerírselo. como es el caso de los contratos de Joint Venture. según corresponda.

oauomu ARTÍCULO 27º. 9º (Responsable). 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones). Artículo sustituido por el artículo 11º del D.07). Forma y Plazo de Pago).COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por el tributo. siempre que sea posible ejercerlas. / 03 A-17 A-19 .02. Nº 953 (05. D. 1218º (Transmisibilidad de la Obligación).. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 189 -2007-SUNAT/2B0000 La SUNAT puede declarar como deudas de cobranza dudosa a aquéllas Aportaciones al EsSALUD y a la ONP que califiquen como tales. Arts.2º DF. Las deudas de recuperación onerosa son las siguientes: a) Aquéllas que consten en las respectivas resoluciones u órdenes de pago. las multas y los intereses. 4) Consolidación. Leg. 6) Otros que se establezcan por leyes especiales.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 25º. 40º (Compensación).1999 que no fue materia de transferencia y que de oficio debía dejarse sin efecto por dichas entidades. 2) Compensación. RTF N° 07528-3-2007 La falta de liquidez no es oponible a la Administración. Leg.02. 42º (Consolidación). 43º (Plazos de Prescripción).6º DC y F.TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero. D. Los intereses comprenden: 1. carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria.04). RTF Nº 265-2-1997 En aplicación del Art. conforme a lo establecido en el artículo 5° concordante con el artículo 10° del Reglamento de la Ley N° 27334.7. con excepción de la deuda exigible al 31. Concordancias: CT. (Cuotas fijas o Aportaciones a la Seguridad Social no pueden ser deuda de Recuperación Onerosa). procede que la Administración reconozca efectos cancelatorios a los pagos efectuados por el contribuyente en lugar distinto al señalado por la Administración. en relación con deudas tributarias de contribuyentes fallecidos. Arts. debe acreditarse la condición de heredero.. 41º (Condonación).03. por los períodos tributarios anteriores a abril de 2007. Dir. Arts.EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios: 1) Pago. cuyos montos no justifiquen su cobranza. vigente a partir del 06. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes). Nº 953 . N° 004-2000/SUNAT . 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes).04. a) Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas que constan en las respectivas Resoluciones u Órdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl CAPÍTULO II LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO ARTÍCULO 28º. Jurisprudencia: RTF Nº 2828-5-2002 Para presentar cualquier solicitud o interponer cualquier recurso impugnativo. pues dicho argumento no exime a la recurrente del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Ley Nº 981 . 3) Condonación.00). no los arrendatarios de los mismos. Jurisprudencia: RTF Nº 2980-5-2002 Son sujetos del Impuesto Predial los propietarios de predios afectos.07. Art. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias). El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el artículo 33°. 7º (Deudor Tributario). 29º (Lugar. Concordancias: CT. b) Aquéllas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la emisión de la resolución u orden de pago del acto respectivo siempre que no se trate de deudas que estén en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general o particular. acciones contempladas en el procedimiento de cobranza coactiva.. Jurisprudencia: ARTÍCULO 26º. 1224º del Código Civil. 5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa. CC. Concordancias: CT.Precisan que son intransmisibles a herederos Obligaciones Tributarias que correspondan como Responsables Solidarios a Representantes Legales y a designados por Personas Jurídicas (19. (16..

Leg. / 03 . y a falta de éstos. el pago mediante débito en cuenta corriente o de ahorros. Concordancias: CT. 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . en primer lugar. Si existiesen deudas de diferente vencimiento. se pagarán de acuerdo a las normas especiales. el pago parcial que corresponda a varios tributos o multas del mismo período se imputará. La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro de los seis (6) días El plazo para el pago de la deuda tributaria podrá ser prorrogado. Jurisprudencia: RTF Nº 6913-2-2002 Los pagos que se efectúen en un fraccionamiento se deben imputar a la deuda fraccionada pendiente de pago. 33º (Interés Moratorio). Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación estuviera a su cargo. en su caso. salvo lo dispuesto en los artículos 117° y 184°.04) vigente a partir del 06. el pago se realizará dentro de los siguientes plazos: a) Los tributos de determinación anual que se devenguen al término del año gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente.. Jurisprudencia: RTF Nº 1813-3-2003 La Administración Tributaria debe solicitar a la entidad bancaria la certificación del pago que la recurrente alega haber efectuado. 33º (Interés Moratorio). Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación. los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores. entre otros mecanismos. para los deudores tributarios notificados como Principales Contribuyentes no le será oponible el domicilio fiscal.02. Adicionalmente. 7º (Deudor Tributario).. Arts.. Arts.SUNAT. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el artículo 36°. A-18 A-20 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 29º.OBLIGADOS AL PAGO El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios y. Concordancias: CT. FORMA Y PLAZO DE PAGO El pago se efectuará en la forma que señala la Ley. Los terceros pueden realizar el pago. si lo hubiere. las retenciones y las percepciones se pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes. c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligación tributaria. 3. Párrafos sustituidos por el artículo 12º del D. los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente. respecto a las costas y gastos.04) vigente a partir del 06. por sus representantes. Arts. Forma y Plazo de Pago). 30º (Obligados al Pago). La Administración Tributaria. Asimismo. d) Los tributos. e) Los tributos que graven la importación. El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el artículo 181°.04. por la Administración Tributaria. Concordancias: CT.02. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias). la Resolución de la Administración Tributaria. podrá establecer para determinados deudores la obligación de realizar el pago utilizando dichos mecanismos en las condiciones que señale para ello. b) Los tributos de determinación mensual. con carácter general.02. 37º (Obligación de Aceptar el Pago). el lugar de pago debe encontrarse dentro del ámbito territorial de competencia de la oficina fiscal correspondiente. salvo oposición motivada del deudor tributario.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 2. hábiles anteriores o seis (6) días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago.04. En este caso. Nº 953 (05. Arts. Concordancias: CT. 37º (Obligación de aceptar el Pago). a la deuda tributaria de menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores.IMPUTACIÓN DEL PAGO Los pagos se imputarán en primer lugar. al interés moratorio y luego al tributo o multa. el Reglamento. se podrá establecer cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones a que se refiere el inciso d) del presente artículo. Norma XII (Cómputo de Plazos). 180º (Aplicación de Sanciones). El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza el pago. siempre que se hubiera realizado la acreditación en las cuentas que ésta establezca previo cumplimiento de las condiciones que señale mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. ARTÍCULO 31º. de ser el caso. el pago se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de la deuda tributaria. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria).LUGAR. 29º (Lugar. 16º (Representantes Responsables Solidarios). Leg. El lugar de pago será aquel que señale la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. a solicitud del deudor tributario podrá autorizar. Párrafos sustituídos por el artículo 12° del D.02. y. N° 953 (05. y no individualmente a cada tributo o período. 31º (Imputación del Pago). o en su defecto. ARTÍCULO 30º.

02. mediante Ordenanza Municipal. y.06. siendo el valor de los mismos el valor de autoavalúo del bien o el valor de tasación comercial del bien efectuado por el Consejo Nacional de Tasaciones. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 010-2001-SUNAT/K00000 La decisión de aceptar o no el pago en especie de la deuda tributaria excede el ámbito de competencia de la SUNAT. A efectos de realizar la imputación del monto resultado de la ejecución de la carta fianza.. multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente. Jurisprudencia: RTF Nº 4243-5-2003 El pago con cheque no acredita necesariamente la fehaciencia de la operación. Los intereses moratorios se aplicarán diariamente desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive.INTERÉS MORATORIO El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artículo 29° devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM). 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). el que resulte mayor. podrán disponer el pago en especie a través de bienes inmuebles. disponga la ejecución de dicha garantía. Los débitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor tributario. oauomu ARTÍCULO 32º. f ) Otros medios que la Administración Tributaria apruebe. la TIM será fijada por Ordenanza Municipal. El pago mediante tarjeta de crédito se sujetará a los requisitos. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo. los mismos que serán valuados. la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. Concordancias: CT. Forma y Plazo de Pago).. La TIM / 03 A-19 A-21 . sino del manejo de los recursos del Estado. Los medios de pago a que se refieren los incisos b).06) vigente a partir del 25. aplicándose el interés moratorio a partir de la fecha en que vence dicho requerimiento. de ser el caso. es de aplicación lo dispuesto en el artículo 31° del TUO del Código Tributario. Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no imputables al deudor tributario o al tercero que cumpla la obligación por aquél. Sustituido por el artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. d) Débito en cuenta corriente o de ahorros. tratándose de impuestos municipales. Los Gobiernos Locales. según el valor de mercado en la fecha en que se efectúen. debidamente inscritos en Registros Públicos. c) Notas de Crédito Negociables. que se encuentren sometidas a un procedimiento de reestructuración en el cual se hubiera aprobado el Plan de Reestructuración correspondiente. se considerará como bien inmueble los bienes susceptibles de inscripción en el Registro de Predios a cargo de la Superintendencia Nacional de los Registros Públicos.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 018-2003-SUNAT/2B0000 Tratándose de deudas tributarias garantizadas con carta fianza. Nº 953 (05. 29º (Lugar.04) vigente a partir del 06. Arts. salvo que se hubieran dado los supuestos de excepción establecidos en el numeral 67. Tratándose de los tributos administrados por otros órganos. los mismos que serán valuados.12. formas. b) Cheques.02. libres de gravámenes y desocupados. la TIM será la que establezca la SUNAT. c) y f ) se expresarán en moneda nacional. así como el pago con tarjeta de crédito surtirán efecto siempre que se hubiera realizado la acreditación en la cuenta correspondiente de la Administración Tributaria. En este caso. Si el pago se hubiera efectuado después del vencimiento del plazo previsto en el citado artículo. En los casos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales. la Administración Tributaria requerirá únicamente el pago del tributo. ARTÍCULO 33º. Para efectuar el pago se podrán utilizar los siguientes medios: a) Dinero en efectivo. salvo que se fije una diferente mediante Resolución Ministerial de Economía y Finanzas. e) Tarjeta de crédito. no surtirán efecto de pago. según el valor de mercado en la fecha en que se efectúen. procedimientos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional.04.12. si el pago fue realizado hasta la fecha de vencimiento del plazo a que se refiere el artículo 29º. Excepcionalmente. la misma que no podrá ser mayor a la que establezca la SUNAT. Leg. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior. procede que la Administración Tributaria. no se cobrarán los intereses que se hubieran generado entre la fecha del pago y la fecha en que vence el requerimiento. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá disponer el pago de tributos en especie. Párrafos sustituidos por el artículo 14º del D. podrán disponer que el pago de sus tasas y A c tuAlidAd E mprEsAriAl contribuciones se realice en especie.3 del artículo 67° de la Ley General del Sistema Concursal. toda vez que no se trata de un aspecto de índole tributario. La entrega de cheques bancarios producirá el efecto de pago siempre que se hagan efectivos.

Ley Nº 981 . hipoteca u otra garantía a juicio de la Administración Tributaria.07). La aplicación de los intereses moratorios se suspenderá a partir del vencimiento de los plazos máximo establecidos en el artículo 142° hasta la emisión de la resolución que culmine el procedimiento de reclamación ante la Administración Tributaria.APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con carácter general. 33º (Interés Moratorio). y con los siguientes requisitos: a) Que las deudas tributarias estén suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria.06. la Administración Tributaria está facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite. se aplicará hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal.12. la Administración podrá conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir garantías. dará lugar a la ejecución de las medidas de cobranza coactiva. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 365-2002-SUNAT/K00000 Procede la aplicación de intereses moratorios en caso que. Párrafos incluidos por el artículo 6º del D.CÁLCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA El interés moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente. los intereses devengados constituirán la nueva base para el cálculo del interés moratorio.. habiéndose declarado la nulidad de afiliación al SPP. Jurisprudencia: RTF Nº 604-2-1996 Los pagos efectuados con posterioridad a la fecha de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta deben imputarse en primer lugar a los intereses derivados del incumplimiento de los pagos a cuenta. En casos particulares.2º y 3º DCT (15.04. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). Art.07.06) vigente a partir del 25.08.12. de la manera que establezca el Poder Ejecutivo.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30). A partir de ese momento. Nº 199. Concordancias: D. El incumplimiento de lo establecido en las normas reglamentarias. excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos.. A-20 A-22 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 . Concordancias: CT. y b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamación fuera por causa imputaba a ésta.07). 181º (Actualización de las Multas).12. Concordancias: CT.06) vigente a partir del 25.12. f ) (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva). Sustituido por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. Sustituido por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.12. Para dicho efecto se considerará las causales de pérdida previstas en la Resolución de Superintendencia vigente al momento de la determinación del incumplimiento.2004/SUNAT .S. ARTÍCULO 36º. R.06. siempre que dicho deudor cumpla con los requerimientos o garantías que aquélla establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. ARTÍCULO 34º. Arts. 119º inc. la AFP no proceda a abonar a la ONP la devolución de los aportes obligatorios efectuados al SPP dentro de los plazos establecidos.06.98). ARTÍCULO 35º.06) vigente a partir del 25.09. Nº 981 (15.07) vigente a partir del 01.06.03. Jurisprudencia: RTF N° 725-5-2008 Se resuelve inhibirse del conocimiento de la apelación interpuesta toda vez que la modificación de un convenio de fraccionamiento otorgado en virtud del artículo 36° del Código Tributario debe tramitarse de conformidad con lo dispuesto por la ley N° 26444. por la totalidad de la amortización e intereses correspondientes que estuvieran pendientes de pago.Art.S. R.12." Sustituido por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. La suspensión de intereses no es aplicable a la etapa de apelación ante el Tribunal Fiscal ni durante la tramitación de la demanda contencioso administrativa.12.Procedimiento Nº 52 (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria . Leg. Durante el período de suspensión la deuda será actualizada en función del Índice de Precios al Consumidor. Concordancia: CT. De ser el caso.Derogado por el artículo 64º de la Ley Nº 27038 (31.Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria (28. La Administración Tributaria deberá aplicar a la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento un interés que no será inferior al ochenta por ciento (80%) ni mayor a la tasa de interés moratorio a que se refiere el artículo 33°. Excepcionalmente. Sustituido por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.12.03. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). mediante Decreto Supremo se podrá establecer los casos en los cuales no se aplique este requisito. 36º del TUO del CT). con excepción de tributos retenidos o percibidos.12.04). Arts.06) vigente a partir del 25. Nº 176 -2007/SUNAT Refinanciamiento de las deudas tributarias (19. Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se tendrán en cuenta a efectos de la suspensión de los intereses moratorios.. TUPA 2009 SUNAT .

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RTF N° 7363-3-2008 Se señala que el error material no es motivo para sustentar el desconocimiento de los pagos efectuados de las cuotas del fraccionamiento regulado en el artículo 36º del Código Tributario, en ese sentido, procede revocar la apelada, a fin de que la Administración verifique la validez de tales pagos. RTF N° 06759-3-2007 La resolución que establece la pérdida del fraccionamiento es declarativa y no constitutiva porque la pérdida opera al producirse las causales previstas en el Reglamento del Fraccionamiento y/o Aplazamiento de la deuda. RTF Nº 436-4-2002 La pérdida de fraccionamiento no conlleva la pérdida del beneficio de extinción de multas. Informe N° 179-2002-SUNAT/K00000 No se puede obtener un nuevo fraccionamiento y/o aplazamiento mientras no se haya cancelado el anterior, aun cuando las deudas incluidas en este se encuentren en un Plan de Reestructuración Patrimonial.

ARTÍCULO 37º.- OBLIGACIÓN DE ACEPTAR EL PAGO El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo, aun cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administración Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado.
Concordancias: CT. Arts. 55º (Facultad de Recaudación), 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria). D.S. Nº 063-2007-EF (Aplicación extensiva del Art. 37º en caso de aportes al SNP) (29.05.07).

Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N° 032-2008-SUNAT/2B0000 En relación con el fraccionamiento otorgado al amparo del artículo 36° del TUO del Código Tributario, incluyendo el Régimen Excepcional de Aplazamiento y/o Fraccionamiento (REAF), cuando en el mes que corresponde efectuar el pago de una cuota pero con anterioridad a su fecha de vencimiento, se realizan pagos parciales de dicha cuota y, posteriormente, pero antes del referido vencimiento, se procede a cancelar el total de la deuda acogida al fraccionamiento; el interés que deberá aplicarse será el que se genere hasta la fecha en que se efectúe la cancelación del total de la deuda. Informe N° 029-2005-SUNAT/2B0000 La deuda tributaria post-concursal no goza de protección concursal, por lo tanto, no puede estar contenida en un Plan de Reestructuración. Tratándose de deuda acogida a un fraccionamiento tributario y que posteriormente adquiere el carácter concursal, su inclusión en un Plan de Reestructuración Patrimonial, implica que su cancelación se efectuará de acuerdo a la oportunidad que determine la Junta de Acreedores, modificando la forma y plazos contenidos originalmente en dicho beneficio. Informe N° 137-2005-SUNAT/2B0000 Las empresas comprendidas en los procesos de promoción de la inversión privada, exclusivamente bajo la modalidad prevista en el literal d) del artículo 2° de la Ley de Promoción de la Inversión Privada, no cumplen con uno de los requisitos establecidos para el otorgamiento del fraccionamiento de carácter particular al encontrarse sometidas a un proceso de liquidación extrajudicial; razón por la cual no resulta posible otorgarles dicho fraccionamiento. Informe N° 185-2004-SUNAT/2B0000 En el caso que un contribuyente hubiera presentado un escrito solicitando la inclusión de nueva deuda a un aplazamiento y/o fraccionamiento previamente solicitado, deberá tramitarse el mismo de acuerdo con su naturaleza y al pedido formulado, esto es, como un procedimiento no contencioso no vinculado a la determinación de la deuda tributaria de ampliación de la solicitud previamente presentada-, con prescindencia de si la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior hubiera sido resuelta, y se hubiera o no notificado la Resolución de Intendencia correspondiente. Informe N° 008-2002-SUNAT/K00000 Las multas por retenciones o percepciones no pagadas en los plazos establecidos y las multas por no retener o no percibir tributos, pueden ser materia de acogimiento al fraccionamiento particular establecido por el artículo 36° del TUO del Código Tributario.

Jurisprudencia:
RTF Nº 472-2-1997 El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo aún cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria. La Administración no puede negarse a recibir el Formulario de Solicitud de Acogimiento al Régimen de Fraccionamiento Especial.

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ARTÍCULO 38º.- DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarán en moneda nacional, agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria, en el período comprendido entre el día siguiente a la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva, de conformidad con lo siguiente: a) Tratándose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia de cualquier documento emitido por la Administración Tributaria, a través del cual se exija el pago de una deuda tributaria, se aplicará la tasa de interés moratorio (TIM) prevista en el artículo 33º. b) Tratándose de pago indebido o en exceso que no se encuentre comprendido en el supuesto señalado en el literal a), la tasa de interés no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN), publicada por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil del año anterior, multiplicada por un factor de 1,20. Los intereses se calcularán aplicando el procedimiento establecido en el artículo 33º. Tratándose de las devoluciones efectuadas por la Administración Tributaria que resulten en exceso o en forma indebida, el deudor tributario deberá restituir el monto de dichas devoluciones aplicando la tasa de

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interés moratorio (TIM) prevista en el artículo 33º, por el período comprendido entre la fecha de la devolución y la fecha en que se produzca la restitución. Tratándose de aquellas devoluciones que se tornen en indebidas, se aplicará el interés a que se refiere el literal b) del primer párrafo.
Artículo sustituido por el artículo 1º de la Ley Nº 29191, publicada el 19.01.08.

devoluciones se realicen por mecanismos distintos a los señalados en los párrafos precedentes.
Inciso sustituido por el artículo 7º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. 33º (Interés Moratorio). CC. Art. 1267º (Definición y Efectos del Pago Indebido).

b) Mediante Resolución de Superintendencia se fijará un monto mínimo para la presentación de solicitudes de devolución. Tratándose de montos menores al fijado, la SUNAT, podrá compensarlos de oficio o a solicitud de parte de acuerdo a lo establecido en el artículo 40°.
Inciso sustituido por el artículo 10° de la Ley N° 27038 (31.12.98).

Jurisprudencias:
RTF Nº 601-5-2003 Los intereses abonados por la Administración por pagos indebidos realizados por la recurrente no constituyen ingresos afectos al Impuesto a la Renta por provenir de una obligación legal. RTF Nº 9604-2-2001 El agente retenedor no se halla legitimado a solicitar la devolución de los tributos retenidos.

c)

En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificación o fiscalización efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente, deberá proceder a la determinación del monto a devolver considerando los resultados de dicha verificación o fiscalización".
Inciso modificado por el artículo 2° del D. Leg. N° 930 (10.10.03).

Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N° 012-2004-SUNAT/2B30000 No procede la aplicación de intereses en devoluciones en casos en que, indebidamente, se haya producido el ingreso como recaudación de los montos depositados en las cuentas habilitadas en el Banco de la Nación en aplicación del Decreto Legislativo N° 917. Informe N° 097-2002-SUNAT/K00000 En el caso de contribuyentes que hubieren cumplido con presentar su declaración jurada anual del Impuesto a la Renta y hubieren determinado un saldo a su favor cuya devolución solicitan, los intereses a los que se refiere el artículo 38° del TUO del Código Tributario deben calcularse entre la fecha de presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta o desde la fecha de su vencimiento, lo que ocurra primero, hasta la fecha en se ponga a su disposición la devolución respectiva. Las fechas en cuestión no se modifican por la presentación de una declaración jurada rectificatoria, ya sea aumentando o disminuyendo el saldo a su favor.

Adicionalmente, si producto de la verificación o fiscalización antes mencionada, se encontraran omisiones en otros tributos o infracciones. la deuda tributaria que se genere por dichos conceptos podrá ser compensada con el pago en exceso, indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya devolución se solicita. De existir un saldo pendiente sujeto a devolución, se procederá a la emisión de las Notas de Crédito Negociables, cheques no negociables y/o al abono en cuenta corriente o de ahorros. Las Notas de Crédito Negociables y los cheques no negociables podrán ser aplicadas al pago de las deudas tributarias exigibles, de ser el caso. Para este efecto, los cheques no negociables se girarán a la orden del órgano de la Administración Tributaria.
Párrafo modificado por el artículo 16º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

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ARTÍCULO 39º.- DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT Tratándose de tributos administrados por la SUNAT: a) Las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables, documentos valorados determinados Notas de Crédito Negociables, giros, órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros. La devolución mediante cheques no negociables, la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables, así como los giros, órdenes de pago del sistema financiero y el abono en cuenta corriente o de ahorros se sujetarán a las normas que se establezca por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión de la SUNAT. Mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá autorizar que las

Tratándose de tributos administrados por los Gobiernos Locales las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables y/o documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables. Será de aplicación en lo que fuere pertinente lo dispuesto en párrafos anteriores. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerán las normas que regularán entre otros, la devolución de los tributos que administran los Gobiernos Locales mediante cheques no negociables, así como la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables.
Párrafos incorporados por el artículo 16º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 32º (Formas de Pago de la Deuda Tributaria), 38º (Devolución de Pagos Indebidos o en Exceso), 40º (Compensación).

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Jurisprudencia:
RTF Nº 3499-5-2002 Es perfectamente válido notificar en forma conjunta la resolución que recae sobre una solicitud de devolución y los valores cuya compensación la Administración Tributaria ordena, pues ello no vulnera el derecho de defensa del contribuyente.

CAPÍTULO III COMPENSACIÓN, CONDONACIÓN Y CONSOLIDACIÓN ARTÍCULO 40º.- COMPENSACIÓN La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensación podrá realizarse en cualquiera de las siguientes formas: 1. Compensación automática, únicamente en los casos establecidos expresamente por ley. 2. Compensación de oficio por la Administración Tributaria: a) Si durante una verificación y/o fiscalización determina una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los créditos a que se refiere el presente artículo. b) Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago. La SUNAT señalará los supuestos en que opera la referida compensación. En tales casos, la imputación se efectuará de conformidad con el artículo 31°. 3. Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser efectuada por la Administración Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma, oportunidad y condiciones que ésta señale. La compensación señalada en los numerales 2. y 3. del párrafo precedente surtirá efecto en la fecha en que la deuda tributaria y los créditos a que se refiere el primer párrafo del presente artículo coexistan y hasta el agotamiento de estos últimos. Se entiende por deuda tributaria materia de compensación a que se refieren los numerales 2. y 3. del primer párrafo del presente artículo, al tributo o multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la comisión o, en su defecto, detección de la infracción, respectivamente, o al saldo pendiente de pago de la deuda tributaria, según corresponda. En el caso de los anticipos o pagos a cuenta, una vez vencido el plazo de regularización o determinada la obligación principal, se considerará como deuda tributaria materia de la compensación a los intereses A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl

devengados a que se refiere el segundo párrafo del artículo 34°, o a su saldo pendiente de pago, según corresponda. Al momento de la coexistencia, si el crédito proviene de pagos en exceso o indebidos, y es anterior a la deuda tributaria materia de compensación, se imputará contra ésta en primer lugar, el interés al que se refiere el artículo 38° y luego el monto del crédito. Para efecto de este artículo, son créditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias."
Artículo sustituido por el artículo 8º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CC. Art. 1288º (Compensación). R.S. Nº 175-2007/SUNAT (19.09.07).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6099-7-2008 No procede la compensación de deudas propias con créditos que provienen de pagos efectuados con otro código de contribuyente. RTF N° 09864-2-2007 La compensación de las deudas por concepto del Impuesto Extraordinario de Solidaridad con el Saldo a Favor del Exportador opera de forma automática con la presentación de la declaración jurada, no siendo necesaria la presentación de la solicitud de compensación ante la Administración Tributaria. RTF N° 08286-7-2007 Al haberse declarado inconstitucional las Ordenanzas que sustentan el cobro de los Arbitrios, estos pagos devienen en indebidos por lo que procede su compensación con la deuda por Impuesto Predial. RTF N° 05682-7-2007 No cabe compensar pagos efectuados por concepto de Arbitrios realizados por el anterior propietario con deudas de los nuevos propietarios. Los convenios por los que se trasmite la obligación tributaria no son oponibles ante el fisco.

ARTÍCULO 41º.- CONDONACIÓN La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanzar al tributo.
Párrafo sustituido por el artículo 9º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. Art. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6285-1-2003 La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de ley, y excepcionalmente, los gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos de administren.

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ARTÍCULO 42º.- CONSOLIDACIÓN La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.
Concordancias: CT. Art. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria).

Jurisprudencia: RTF Nº 3784-1-2008 El plazo de prescripción es de 6 años cuando no se ha presentado declaración jurada. RTF N° 08987-5-2007 No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez que se trata de un tributo de periodicidad anual RTF Nº 2845-5-2002 Sólo la notificación válidamente efectuada del acto interruptorio interrumpe la prescripción. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 120-2005-SUNAT/2B000 Es posible archivar mediante el sistema de imagen digital toda la documentación relacionada con hechos que determinen tributación. Sin embargo, debe tenerse presente que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1° de la Ley N° 28186 no podrán destruirse, aun cuando se hubieren conservado mediante microformas, de acuerdo al Decreto Legislativo N° 681, normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, los originales de los documentos, información y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias así como toda otra documentación relacionada con hechos que determinen tributación, mientras el tributo no esté prescrito.

Jurisprudencias:
RTF Nº 1924-4-2004 No se produce la consolidación si no se reúnen en una misma persona las calidades de deudor y acreedor tributario.

CAPÍTULO IV PRESCRIPCIÓN ARTÍCULO 43º.- PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido. La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años.
Artículo sustituido por el artículo 18º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria), 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción), 45º (Interrupción de la Prescripción), 49º (Pago Voluntario de la Obligación Prescrita).

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:
RTF N° 9217-1-2007 El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración, así como la de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, tipificadas en el numeral 1) del artículo 176º del texto original del Código Tributario, aprobado por Decreto Legislativo Nº 816 y su modificatoria realizada por la Ley Nº 27038, es de cuatro (4) años. RTF N° 07646-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816, el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de diez (10) años.

ARTÍCULO 44º.- CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN El término prescriptorio se computará: 1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva. 2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior. 3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores. 4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción. 5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a que se refiere el último párrafo del artículo anterior. 6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
Numeral incorporado por el artículo 19º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

7.

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Numeral incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012.

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Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.

A ctuAlidAd t ributAriA
Concordancias: CT. Art. 43º (Plazos de Prescripción).

Jurisprudencia: RTF N° 10287-5-2007 De acuerdo con lo dispuesto por la RTF Nº 9217-7-2007 que constituye precedente de observancia obligatoria, se aplica el plazo de prescripción de cuatro años respecto de las facultades de la Administración para aplicar y cobrar la multa vinculada a la infracción del numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. RTF N° 07891-2-2007 La emisión de órdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la declaración determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, criterio establecido por diversas resoluciones del Tribunal Fiscal, tales como la Resolución Nº 04360-2-2007, por consiguiente, el plazo de prescripción aplicable es de cuatro años. RTF N° 08987-5-2007 No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez que se trata de un tributo de periodicidad anual. RTF N° 06483-3-2007 El plazo de prescripción de cuatro (4) años empezó a computarse desde el 1º de enero del ejercicio 2000 y si bien culminaba el 2 de enero de 2004, dado que en esa fecha se produjo la notificación de la Orden de Pago, dicho término se interrumpió.

3.

Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe: a) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la aplicación de las sanciones, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento procedimiento de fiscalización parcial.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

f)

ARTÍCULO 45º.- INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 1. El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria se interrumpe: a) Por la presentación de una solicitud de devolución. b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. c) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria para la determinación de la obligación tributaria, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalización parcial.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

4.

b) Por la presentación de una solicitud de devolución. c) Por el reconocimiento expreso de la infracción. d) Por el pago parcial de la deuda. e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se interrumpe: a) Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación. b) Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro crédito. c) Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración Tributaria dirigida a efectuar la compensación de oficio. El nuevo término prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.
Artículo sustituido por el art. 10° del D. Leg. N° 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

2.

d) Por el pago parcial de la deuda. e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se interrumpe: a) Por la notificación de la orden de pago.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (5.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 161-1-2008 La notificación de una resolución de determinación o de multa que son declaradas nulas, no interrumpe el plazo de prescripción de las acciones de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones. Se suspende el plazo prescriptorio de las acciones de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones, durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario en el que se declara la nulidad de la resolución de determinación o de multa. Jurisprudencia: RTF Nº 4498-7-2008 Sólo aquellas declaraciones cuyo contenido indique que el interesado está aceptando la existencia de una obligación tributaria, como el caso de la declaración jurada de autoavalúo de Impuesto Predial interrumpe el plazo prescriptorio porque implica un reconocimiento de su obligación. RTF N° 07892-2-2007 Corresponde a la Administración la acreditación debida y documentada acerca de la producción de alguna causal de interrupción o suspensión del plazo de prescripción.

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b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. c) Por el pago parcial de la deuda. d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. e) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. A c tuAlidAd E mprEsAriAl

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T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario
Concordancias: CC. Art. 1996º (Interrupción de la prescripción).

ARTÍCULO 46º.- SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 1. El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende: a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro Proceso Judicial. c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros. f ) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61º y el artículo 62º-A.
Inciso modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en tanto se dé dentro del plazo de prescripción, no es afectada por la declaración de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisión de los mismos.
Artículo sustituido por el artículo 11º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a que se refiere el presente artículo estén relacionados con un procedimiento de fiscalización parcial que realice la SUNAT, la suspensión tiene efecto sobre el aspecto del tributo y período que hubiera sido materia de dicho procedimiento.
Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

Concordancias: CC. Art. 1994º (suspensión de la prescripción)

ARTÍCULO 47º.- DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Concordancias: CT. Arts. 7º (Deudor tributario), 43º (Plazos de prescripción). TUPA 2009 SUNAT - Procedimiento Nº 55 (Prescripción).

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El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se suspende: a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. e) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal. 3. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se suspende: a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. b) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. c) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el artículo 62°-A. Para efectos de lo establecido en el presente artículo la suspensión que opera durante la tramitación del

2.

Jurisprudencia: RTF Nº 6302-4-2008 La solicitud de prescripción presentada ante el Ejecutor Coactivo respecto a deudas en cobranza coactiva, debe ser tramitado y resuelto en el procedimiento de ejecución coactiva. RTF Nº 6406-5-2008 La sola cita de los artículos 43º a 46º del Código Tributario y del artículo 34º de la Ley de Tributación Municipal, no responde a un acto debidamente motivado, porque no se puede concluir si ha operado o no la prescripción solicitada. RTF Nº 246-5-2002 La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario; sólo él puede oponerla o accionarla.

ARTÍCULO 48º.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIÓN La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
Concordancias: CT. Arts. 43º (Plazos de Prescripción), 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 124º (Etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario).

Jurisprudencia: RTF Nº10638-7-2007 La Administración no puede pronunciarse de oficio sobre la prescripción que no ha sido invocada.

ARTÍCULO 49º.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIÓN PRESCRITA El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado.
Concordancias: CT. Art. 32º (Formas de Pago de la Deuda Tributaria). CC. Art. 1991º (Renuncia a la Prescripción Adquirida).
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A ctuAlidAd t ributAriA
Jurisprudencias:
RTF N° 06158-4-2004 El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho solicitar su devolución. RTF Nº 816-2-2001 En la presente RTF, se afirma en cuanto a la prescripción solicitada, que la acción de la administración para determinar la deuda tributaria (la deuda es del año 1991) y exigir su pago, venció el 1 de febrero de 1996 (4 años) por lo que el pago parcial efectuado el 15 de julio de 1996 no interrumpió el cómputo de dicho plazo ya que ésta había vencido. Asimismo, se señala que el pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado (Art. 49º C.T.).

Informe emitido por la SUNAT:
Informe N° 272-2002-SUNAT/K00000 1. Constituye renuncia a la prescripción ya ganada, el acogimiento al fraccionamiento del artículo 36° del TUO del Código Tributario de una deuda tributaria prescrita. 2. Asimismo, constituye renuncia a la prescripción la presentación de una declaración rectificatoria mediante la cual un contribuyente determina mayor deuda tributaria, efectuada una vez vencido el plazo prescriptorio. En este caso, la renuncia se entenderá producida únicamente respecto de la acción para cobrar la deuda tributaria relativa al monto objeto del reconocimiento.

LIBRO SEGUNDO LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS TÍTULO I ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN ARTÍCULO 50º.- COMPETENCIA DE LA SUNAT La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de los derechos arancelarios.
Artículo sustituido por el artículo 22º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: Ley Nº 24829 - Ley de Creación de SUNAT, (08.06.88). D. Leg. Nº 501 - Ley Orgánica de la SUNAT, (01.12.88).

ARTÍCULO 53º.- ÓRGANOS RESOLUTORES Son órganos de resolución en materia tributaria: 1. El Tribunal Fiscal. 2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT. 3. Los Gobiernos Locales. 4. Otros que la ley señale.
Artículo sustituido por el artículo 23º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 51º.- Artículo derogado por el artículo 100° del D. Leg. N° 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04. ARTÍCULO 52º.- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.
Concordancias: Const. Arts. 74º (Valorización de los Elementos Determinantes de la Base Imponible), 192º Inc. 3 (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios). D.Leg. Nº 776 - Ley de Tributación Municipal.

Concordancias: CT Norma II (Ámbito de Aplicación), IV (Principio de Legalidad - Reserva de la Ley), Arts. 50º (Competencia de la SUNAT), 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6733-4-2002 A partir del 1 de enero de 1999 las aportaciones que administra el IPSS (EsSALUD), se rigen por el Código Tributario, siendo aplicables las infracciones y sanciones tipificadas en dicho cuerpo legal.

Jurisprudencia:
RTF Nº 392-5-2001 En la presente RTF, se declara nula e insubsistente la apelada al amparo del artículo 150º del Código Tributario (3er. párrafo), al no haberse pronunciado la Administración Tributaria respecto a si el recurrente tenia la condición de cesante para efectos de la exoneración del Impuesto Predial prevista en el artículo 19º del D. Leg. Nº 776 señalando que tal pronunciamiento es competencia del Departamento de Registro y Fiscalización Tributaria de la misma municipalidad.

ARTÍCULO 54º.- EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados en los artículos precedentes, podrá ejercer las facultades conferidas a los órganos administradores de tributos, bajo responsabilidad.
Concordancias: CT Norma I (Contenido), IV (Principio de Legalidad - Reserva de la Ley), Artículo 53º (Órganos Resolutores).

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estados contables. / 03 . f) c) A-28 A-30 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Realizar. Jurisprudencia RTF N° 07693-5-2005 No procede la queja contra la administración por trabar medida cautelar previa. o consignar activos.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio TÍTULO II FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO I FACULTAD DE RECAUDACIÓN ARTÍCULO 55º.MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Excepcionalmente. dentro del plazo señalado por la Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez. ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en los libros o registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley. en el caso de aquellos deudores tributarios no obligados a llevar contabilidad. antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. Art. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración. reglamento o Resolución de Superintendencia. A tal efecto. d) Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las normas tributarías u otros libros o registros exigidos por ley. gastos o egresos. engaño. falsificados o adulterados que reduzcan total o parcialmente la base imponible.07. tales como. registros y/o documentos antes mencionados.. Leg. cuentas. total o parcialmente falsos. h) Utilizar cualquier otro artificio. la Administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. vigente a partir del 01. se entenderá que el deudor tributario tiene un comportamiento que amerita trabar una medida cautelar previa. ardid u otro medio fraudulento. ARTÍCULO 56º.FACULTAD DE RECAUDACIÓN Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. b) Ocultar total o parcialmente activos. 50º (Competencia de la SUNAT). relacionados con la tributación. bienes. asientos o constancias hechas en los libros. no exhibir y/o no presentar. para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria. Para efectos de este inciso no se considerará aquel caso en el que la no exhibición y/o presentación de los libros.04. gastos o egresos. reglamento o Resolución de Superintendencia o los documentos o información contenida en soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. ya que el total de la deuda tributaria excede en más de 3 veces el patrimonio neto declarado por la quejosa. los documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Asimismo. bienes. i) Pasar a la condición de no habido. comunicaciones o documentos falsos. raspadura o tacha de anotaciones. reintegros o devoluciones de tributos de cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio tributario simulando la existencia de hechos que permitan gozar de tales beneficios. existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa. pasivos. No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes. podrá trabar medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda. así como la inscripción o consignación de asientos. lo que permite presumir que la cobranza puede devenir en infructuosa. Jurisprudencia RTF N°00340-1-2006 Al existir operaciones inexistentes se ha comprobado la causal establecida en el literal b) del artículo 56° del Códi-go Tributario para trabar medidas cautelares previas. y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que hayan sido requeridos en forma expresa por la Administración Tributaria. cuando incurra en cualquiera de los siguientes supuestos: a) Presentar declaraciones. se deba a causas no imputables al deudor tributario. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad. frutos o productos.03. g) Obtener exoneraciones tributarias. e) No exhibir y/o no presentar los libros. rentas. Concordancias: CT. inclusive cuando ésta no sea exigible coactivamente. Para estos efectos. cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o. astucia. y de acuerdo a las normas del presente Código Tributario. Nº 981 (15. declaraciones juradas e información contenida en soportes magnéticos o de cualquier otra naturaleza en perjuicio del fisco. así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Artículo sustituido por el artículo 12º del D. ingresos.. pasivos. alteración. cantidades o datos falsos. podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero. nombres. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados.07).

02. 76º (Resolución de determinación).04). implica un cuestionamiento de su calidad de contribuyente y una omisión al pago de impuestos. Resolución de Multa. vigente a partir del 06. Orden de Pago o Resolución que desestima una reclamación. En tal caso.. El deudor tributario podrá solicitar el levantamiento de la medida si otorga carta fianza bancaria o financiera que cubra el monto por el cual se trabó la medida. ésta podrá rematarlos antes del inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva. En el caso que la deuda tributaria se torne exigible coactivamente de acuerdo a lo señalado en el artículo 115º antes del vencimiento de los plazos máximos a que se refiere el primer párrafo del presente numeral.S. La carta fianza será ejecutada en el Procedimiento de Cobranza Coactiva que inicie la Administración / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-29 A-31 . R. 123º (Apoyo de las autoridades policiales o administrativas).04.A ctuAlidAd t ributAriA j) Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago. Vencidos los plazos antes citados. Si al momento de trabar una medida cautelar previa se afecta un bien de propiedad de terceros.PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS En relación a las medidas cautelares señaladas en el artículo anterior. expresamente requerido por la SUNAT. no se habrá incurrido en el supuesto a que se refiere el inciso h) del artículo 56° del TUO del Código Tributario sobre medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva.09. además.04. computado desde la fecha en que fue trabada. estando obligada la Administración a ordenar su levantamiento. 15º num. Arts. 114º (Cobranza coactiva como facultad de la Administración Tributaria).03. Ley Nº 26979 . se iniciará el Procedimiento de Cobranza Coactiva convirtiéndose la medida cautelar a definitiva. 57º. Las medidas señaladas serán sustentadas mediante la correspondiente Resolución de Determinación. lo cual no involucra. la medida cautelar caducará. debiendo renovarse sucesivamente por dos periodos de doce (12) meses dentro del plazo que señale la Administración. por sí solo. Nº 216-2004/SUNAT . Si existiera resolución desestimando la reclamación del deudor tributario. 78º (Orden de Pago). Artículo sustituido por el artículo 24º del D. ARTÍCULO 57º. salvo en el supuesto a que se refiere el artículo 58º. Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT establecerá las condiciones para el otorgamiento de la carta fianza así como las demás normas para la aplicación de lo señalado en el párrafo anterior. por un periodo de doce (12) meses. En el caso en que un contribuyente desconoce su calidad de tal e incumple con pagar el impuesto correspondiente por utilización de servicios prestados por un no domiciliado. una conducta fraudulenta por parte del contribuyente. Nº 981 (15. si los bienes embargados fueran perecederos y el deudor tributario. obtuviera resolución favorable con anterioridad al vencimiento de los plazos señalados en el párrafo anterior. No se incurre en el supuesto establecido en el inciso f ) del artículo 56° del TUO del Código Tributario. Párrafo sustituido por el artículo 13º del D. devolviendo los bienes afectados. k) Ofertar o transferir sus activos. Nº 953 (05. la Administración Tributaria levantará la medida cautelar. Jurisprudencias: RTF N° 00180-2-2006 Las medidas cautelares previas son excepcionales y sirven para garantizar el pago de una deuda aun cuando ésta no resulte exigible coactivamente. Informe emitido por SUNAT Informe N° 096-2006-SUNAT/2B0000 1. según corresponda. dicha medida se mantendrá por dos (2) años adicionales.02. 58º. lo siguiente: 1. Leg. 13º y 28º (Medida cautelar previa). Las medidas cautelares trabadas antes del inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva. Excepcionalmente. vigente a partir del 01. sin necesidad de una declaración expresa. deberá considerarse.07. El monto obtenido en dicho remate deberá ser depositado en una Institución Bancaria para garantizar el pago de la deuda dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. l) No estar inscrito ante la administración tributaria. únicamente podrán ser ejecutadas luego de iniciado dicho procedimiento y vencido el plazo a que se refiere el primer párrafo del artículo 117º. Leg. oauomu Si el deudor tributario. para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria. 1 (Medidas cautelares previas) (25. siempre que se cumpla con las formalidades establecidas en el Título II del Libro Tercero de este Código. 2. Concordancias: CT. de no comprobarse una conducta fraudulenta por parte del contribuyente.Art. necesariamente. 77º (Requisitos de las resoluciones de determinación y de Multa). de ser el caso. tal hecho.Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva. RTF N° 00086-2-2006 Existen indicios para presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa cuando la deuda es superior al 25% del patrimonio determinado en la fiscalización.07). los mismos podrán iniciar el procedimiento a que hace referencia el artículo 120º del presente Código Tributario. Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente: La medida cautelar se mantendrá durante un (1) año. Arts. en el caso en que un contribuyente no haya efectuado la retención del Impuesto a la Renta por un servicio prestado por un sujeto no domiciliado. no los sustituye por otros de igual valor u otorgue carta fianza bancaria o financiera en el plazo que la Administración Tributaria señale.04).

vigente a partir del 06. vencer. será de aplicación lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 57º. Nº 953 (05. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). A-30 A-32 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 58º.DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Por el acto de la determinación de la obligación tributaria: a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria. en un plazo de treinta (30) días hábiles. Tratándose de deudas exigibles coactivamente: La Resolución de Ejecución Coactiva. 76º (Resolución de Determinación).S. Tributaria. la Administración Tributaria adopte otra Medida Cautelar Previa si se verifica algunos de los supuestos previstos en los artículos 56º y 58º del TUO del Código Tributario. Resolución de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria. 62º (Facultad de Fiscalización).MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS A LA EMISIÓN DE LAS RESOLUCIONES U ÓRDENES DE PAGO Excepcionalmente. 2. La notificación de la resolución desestimando la reclamación debe surtir efecto dentro del año desde que fue trabada la Medida Cautelar Previa.02. 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria).04). el producto de la ejecución será depositado en una Institución Bancaria para garantizar el pago de la deuda dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). Si se embargaran bienes perecederos que en el plazo de diez (10) días calendario siguientes a la fecha en que se trabaron las medidas cautelares puedan ser objeto de deterioro. Artículo sustituido por el artículo 25º del D.09. bajo responsabilidad. descomposición. 57º (Plazos Aplicables a las Medidas Cautelares Previas). 4. / 03 . En caso que no se notifique la Resolución de Determinación. Sin embargo. En este último caso. la SUNAT puede trabar Medidas Cautelares Previas en los supuestos establecidos en el artículo 56º del TUO del Código Tributario. sea suficiente para garantizar el monto por el cual se trabó la medida. la Administración Tributaria notificará las Resoluciones u Órdenes de Pago a que se refiere el párrafo anterior.04) vigente a partir del 06. Concordancias: CT. éstos podrán rematarse. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). Las condiciones para el otorgamiento de las garantías a que se refiere el presente artículo así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.. 76º (Resolución de Determinación). 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). 123º (Apoyo de Autoridades Policiales o Administrativas). vencimiento. Leg. No existe impedimento para que. 15º Num. fenecer o expirar en el plazo señalado en el cuarto párrafo del presente artículo. prorrogables por quince (15) días hábiles cuando se hubiera realizado la inmovilización o la incautación a que se refieren los numerales 6 y 7 del artículo 62º. 1 (Medidas Cautelares Previas) (25. una vez caducada una Medida Cautelar Previa. 116º (Facultades del Ejecutor Coactivo). Cuando se desestima la reclamación y el procedimiento contencioso tributario se encuentra en trámite de apelación ante el Tribunal Fiscal. El plazo establecido en el numeral 2 del artículo 57º del TUO del Código Tributario es uno de caducidad. 78º (Orden de Pago). Nº 216-2004/SUNAT . señala la base imponible y la cuantía del tributo. CAPÍTULO II FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN ARTÍCULO 59º. caducará la medida cautelar. Excepcionalmente. De mediar causa justificada este término podrá prorrogarse por veinte (20) días hábiles más. la Administración Tributaria levantará la medida si el deudor tributario presenta alguna otra garantía que. Nº 953 (05. 103º (Actos de la Administración Tributaria).Art. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 225 -2007-SUNAT/2B0000 1. a fin que dicha medida se prorrogue automáticamente por dos (2) años adicionales. Adoptada la medida. aún cuando no hubiese emitido la Resolución de Determinación.02. expiración o fenecimiento o bienes perecederos que por factores externos estén en riesgo de perderse. Resolución de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. Artículo sustituido por el artículo 26º del D. a criterio de la Administración.02. o cuando el deudor tributario no cumpla con renovarla dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. Leg. deberá notificarse dentro de los cuarenta y cinco (45) días hábiles de trabadas las medidas cautelares. R.02. Para tales efectos debe presentarse cualquiera de los supuestos establecidos en el primer párrafo del artículo 56º. Para este efecto.04). para la adopción de la nueva Medida Cautelar Previa. 78º (Orden de Pago). Para estos efectos será de aplicación lo señalado en el artículo 56º.04.04). la Administración Tributaria deberá evaluar si en la oportunidad de su emisión el contribuyente se encuentra comprendido en alguna de las causales previstas en los artículos 56° y 58° del Código Tributario. Arts.02.04.. cuando el proceso de fiscalización o verificación amerite la adopción de medidas cautelares. trabará las necesarias para garantizar la deuda tributaria. La medida cautelar podrá ser sustituida si el deudor tributario otorga carta fianza bancaria o financiera. Arts. la Administración Tributaria. 3. Concordancias: CT. (Último párrafo Fe de Erratas 14.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 2.

Concordancias: CT.07. la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. R. Nº 019 . Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. 60º (Inicio de la determinación de la Obligación Tributaria). no alterándose el plazo de seis (6) meses. identifica al deudor tributario. 2º (Nacimiento de la obligación tributaria). 88º (De la declaración tributaria). ya que ello es propio de una fiscalización. el carácter parcial de la fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión. Jurisprudencia: RTF Nº 482-5-1997 En la compulsa se realiza una simple constatación del monto adeudado en base a la información consignada en los registros del contribuyente.. 88º (De la declaración tributaria).2012 ARTÍCULO 60º. 3º (Exigibilidad de la obligación tributaria).2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección. En este último supuesto se aplicará el plazo de un (1) año establecido en el numeral 1 del artículo 62º-A. La fiscalización será parcial cuando se revise parte.Formato para la presentación de denuncias (20. Concordancias: CT. Arts. dispone de las siguientes facultades discrecionales: 1.2012). inventarios. b) Su documentación relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a llevar contabilidad. ventas y prestaciones de servicios). También podrá exigir la presentación de informes y análisis relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y con- / 03 A-31 A-33 .FACULTAD DE FISCALIZACIÓN La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional. Para tal efecto. con excepción de las prórrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artículo. producción obtenida. incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación.S. la SUNAT podrá ampliarlo a otros aspectos que no fueron A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl oauomu ARTÍCULO 62º. 72º (Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados. de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). los mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes. Para tal efecto. 61º (Fiscalización o verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el deudor tributario). 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de: a) Sus libros. 63º (Determinación de la Obligación Tributaria sobre base cierta y presunta). previa comunicación al contribuyente. el deudor tributario requiera un término para dicha exhibición y/o presentación. materia de la comunicación inicial a que se refiere el inciso a) del párrafo anterior. por razones debidamente justificadas. 63º (Determinación de la obligación tributaria sobre base cierta y presunta). 62º (Facultad de Fiscalización). 2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). ARTÍCULO 61º. por propia iniciativa o denuncia de terceros. c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). Iniciado el procedimiento de fiscalización parcial. señala la base imponible y la cuantía del tributo.A ctuAlidAd t ributAriA b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria. cualquier persona puede denunciar a la Administración Tributaria la realización de un hecho generador de obligaciones tributarias. exoneración o beneficios tributarios. salvo que se realice una fiscalización definitiva. Concordancias: CT. 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria).INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La determinación de la obligación tributaria se inicia: 1.01. emitiendo la Resolución de Determinación. Sólo en el caso que.. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria).. Vigente a partir del 02. 59º (Determinación de la obligación tributaria).10. Jurisprudencia: RTF Nº 407-4-2003 La suspensión de exigibilidad de las obligaciones tributarias como consecuencia de la publicación de la declaración de insolvencia del deudor tributario. no alcanza a la etapa de determinación de la obligación tributaria. 2.FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria. Orden de Pago o Resolución de Multa. Arts. la Administración Tributaria deberá otorgarle un plazo no menor de dos (2) días hábiles. 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria). En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá: a) Comunicar al deudor tributario. el cual será computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalización definitiva. b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62º-A considerando un plazo de seis (6) meses. 62º (Facultad de Fiscalización). Arts. investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias. 7º (Deudor Tributario). La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT podrá ser definitiva o parcial.07). Por la Administración Tributaria. 65º (Presunciones). no pudiéndose examinar ni evaluar la documentación sustentatoria. al inicio del procedimiento. 1º (Concepto de la obligación tributaria).2007/SUNAT. uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria. Por acto o declaración del deudor tributario.

Jurisprudencia: RTF N° 07695-5-2005 Si bien la Administración está facultada para solicitar a la quejosa la documentación que considere pertinente. prorrogables por un plazo igual. y la fecha señalada para la entrega de dicha información. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria. Mediante Resolución de Superintendencia la prórroga podrá otorgarse por un plazo máximo de sesenta (60) días hábiles. registros en general y bienes. Tratándose de la SUNAT.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario diciones requeridas. la identificación del deudor tributario o tercero. otorgando un plazo no menor de cinco (5) días hábiles. el plazo de inmovilización será de diez (10) días hábiles. que el servicio sea prestado por un tercero. por un período no mayor de cinco (5) días hábiles. documentos. archivos. Las actuaciones indicadas serán ejecutadas en forma inmediata con ocasión de la intervención. y control de ingresos. Jurisprudencia: RTF Nº 6726-1-2008 La notificación de la toma de inventario surte efecto en el mismo momento en que se realiza. señalará los datos que obligatoriamente deberán registrarse. en la forma y condiciones solicitadas. programas y utilitarios que estime convenientes para dicho fin. día y hora indicado. Asimismo. aprobada por Ley N° 27444. los que les serán restituidos a la conclusión de la fiscalización o verificación. registros. procede conservar los resultados de tal requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artículo 13. debe apersonarse a efectuar las verificaciones o controles correspondientes en el lugar. valores y documentos. 3. documentos. previa autorización del sujeto fiscalizado. podrá hacer uso de los equipos informáticos. debiendo suministrar a la Administración Tributaria los instrumentos materiales a este efecto. Esta facultad incluye la de requerir la información destinada a identificar a los clientes o consumidores del tercero. diseño y programación utilizados y de las aplicaciones implantadas. b) Información o documentación relacionada con el equipamiento informático incluyendo programas fuente. La Administración Tributaria dispondrá lo necesario para la custodia de aquello que haya sido inmovilizado. podrá inmovilizar los libros. emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributación. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 00148-1-2004 El requerimiento para la presentación de la información detallada en el segundo párrafo del numeral 1 del artículo 62° del Código Tributario. la Administración Tributaria podrá exigir: a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas grabadas o de los soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible. No obstante lo expuesto. ya sea que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o alquilados o. 6. de cualquier naturaleza. sea menor a 3 días hábiles. La citación deberá contener como datos mínimos el objeto y asunto de ésta. la información inicial por parte de los deudores tributarios y terceros. Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de sus libros. prorrogables por otro igual. así como la forma y plazos en que deberán cumplirse las obligaciones dispuestas en este numeral. la dirección de esta última y el fundamento y/o disposición legal respectivos. efectuar la comprobación física. La Administración Tributaria podrá establecer las características que deberán reunir los registros de información básica almacenable en los archivos magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. así como practicar arqueos de caja. su valuación y registro. para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles. Las manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad deberán ser valoradas por los órganos competentes en los procedimientos tributarios. Jurisprudencia: RTF Nº 612-4-2008 Se declara fundada la queja debido a que la notificación de la esquela de citación efectuada a la quejosa no fue realizada con arreglo a la ley. para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles. en el caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del requerimiento que el deudor tributario presentó la información solicitada y siempre que ésta hubiera sido merituada por la Administración dentro del procedimiento de fiscalización. / 03 . Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la información que se estime necesaria. A-32 A-34 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones contables mediante sistemas de procesamiento electrónico de datos o sistemas de microarchivos. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución. 2. 4. c) El uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación para la realización de tareas de auditoría tributaria. Ello conlleva la nulidad del resultado del requerimiento en el extremo vinculado al pedido de tal información. es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha en que la notificación del requerimiento produce efecto. as¡ como los actos posteriores que estén vinculados a dicho resultado. 5. la fecha y hora en que deberá concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria.3° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. más el término de la distancia de ser el caso. En caso el deudor tributario no cuente con los elementos necesarios para proporcionar la copia antes mencionada la Administración Tributaria.

por un plazo que no podrá exceder de cuarenta y cinco (45) días hábiles. que guarden relación con la realización de hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. plazo y condiciones que señale la Administración. documentos. están obligadas a proporcionar la información requerida en la forma. se procederá a la devolución de lo incautado con excepción de aquella documentación que hubiera sido incluida en la denuncia formulada dentro de los mismos plazos antes mencionados. autenticadas por Fedatario. al término del plazo o al vencimiento de la prórroga a que se refiere el párrafo anterior. que será prestado de inmediato bajo responsabilidad. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-33 A-35 . sin correr traslado a la otra parte. las reglas referidas al abandono contenidas en el artículo 184º. Las entidades a las que hace referencia el párrafo anterior. Requerir a las entidades públicas o privadas para que informen o comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos sometidos al ámbito de su competencia o con los cuales realizan operaciones. podrá practicar incautaciones de libros. la que debe ser resuelta en forma inmediata y otorgándose el plazo necesario para su cumplimiento sin correr traslado a la otra parte. por los deudores tributarios. en tanto ésta no haya sido puesta a disposición del Ministerio Público. Dicha información será proporcionada en la forma y condiciones que señale la Administración Tributaria. Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate de domicilios particulares. la solicitud de la Administración será motivada y deberá ser resuelta por cualquier Juez Especializado en lo Penal. la Administración Tributaria comunicará al deudor tributario a fin que proceda a recogerlos en el plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la comunicación antes mencionada. La solicitud deberá ser motivada y resuelta en el término de setenta y dos (72) horas. a criterio del juez. asegurando los medios de prueba e identificando al Infractor. archivos. la información relativa a las mismas. 9. Transcurrido éste podrá proceder a la destrucción de dichos documentos. en el caso de aquellos deudores tributarios sujetos a fiscalización. incluidos los sujetos con los que éstos guarden relación y que se encuentren vinculados a los hechos investigados. si el interesado no se apersona para efectuar el retiro respectivo. Requerir el auxilio de la fuerza pública para el desempeño de sus funciones. Tratándose de bienes. puede ser requerida por la Administración Tributaria directamente a las ESF. La actuación indicada será ejecutada en forma inmediata con ocasión de la intervención. Transcurrido el mencionado plazo. Será de aplicación. incluidos programas informáticos y archivos en soporte magnético o similares.A ctuAlidAd t ributAriA 7. bajo responsabilidad. pudiéndose excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie causa justificada. así como en los medios de transporte. documentos. las mismas que deberán ser proporcionadas en la forma. de cualquier naturaleza. 2. en el término de veinticuatro (24) horas. b) Las demás operaciones con sus clientes. la Administración Tributaria conservará la documentación durante el plazo de prescripción de los tributos. prorrogables por quince (15) días hábiles. Asimismo. La Administración Tributaria procederá a la incautación previa autorización judicial. En el caso de libros. Para tal efecto. registros en general y soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. de la documentación incautada que éste indique. 11. La información relativa a giros no se encuentra protegida por el secreto bancario y. por intermedio de un Juez. La información sobre dichas operaciones deberá ser requerida por el Juez a solicitud de la Administración Tributaria. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias. la Administración Tributaria dispondrá lo necesario para la custodia de aquello que haya sido incautado. 12. por lo que la Administración Tributaria deberá requerir a las Empresas del Sistema Financiero (ESF). a su representante o a los terceros que se encuentren en los locales o medios de transporte inspeccionados. en consecuencia. 8. En el acto de inspección la Administración Tributaria podrá tomar declaraciones al deudor tributario. dentro de los diez (10) días hábiles de notificada la resolución judicial. plazos y condiciones que la SUNAT establezca. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 155 -2007-SUNAT/2B0000 1. Las operaciones de transferencia de fondos se encuentran protegidas por el secreto bancario. registros en general y bienes. 10. bajo apercibimiento de que los bienes incautados caigan en abandono. bajo cualquier título. será necesario solicitar autorización judicial. archivos. Al término de los cuarenta y cinco (45) días hábiles o al vencimiento de la prórroga. el abandono se producirá sin el requisito previo de emisión de resolución administrativa alguna. en lo pertinente. Practicar inspecciones en los locales ocupados. bajo responsabilidad. Solicitar información a las Empresas del Sistema Financiero sobre: a) Operaciones pasivas con sus clientes. La Administración Tributaria a solicitud del administrado deberá proporcionar copias simples.

Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria. Ninguna persona o entidad. Concordancias: CT.04. La Sunat podrá utilizar para el cumplimiento de sus funciones la información contenida en los libros.. vigente a partir del 06.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 13. La Administración Tributaria. Tratándose de los libros y registros a que se refiere el primer párrafo del presente numeral. Los deudores tributarios que sean personas naturales podrán tener acceso directo a la información a la que se refiere el párrafo anterior. plazos. Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural tendrán un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles. Leg. 65º (Presunciones).07. salvo en el caso del libro de actas. la Administración Tributaría tendrá en cuenta la oportunidad en que solicita la información o exhibición. que corresponde al tercero comparable. bajo responsabilidad del funcionario responsable. 85º (Reserva tributaria).02. La información obtenida por la Administración Tributaria no podrá ser divulgada a terceros. Asimismo. en su caso. Artículo sustituido por el artículo 27º del D. la Sunat establecerá los deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrónica o los que podrán llevarlos de esa manera. La designación de los representantes o la comunicación de la persona natural que tendrá acceso directo a la información a que se refiere este numeral deberá hacerse obligatoriamente por escrito ante la Administración Tributaria.10. registros y documentos de los deudores tributarios que almacene. condiciones y demás aspectos que deberán cumplirse para la autorización. El procedimiento para su autorización será establecido por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. vinculados a asuntos tributarios. condiciones y demás aspectos en que deberán ser llevados los libros y registros mencionados en el primer párrafo. IX (Aplicación supletoria de los principios del Derecho). 15. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria con motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones o en el ejercicio de las funciones que le han sido establecidas por las normas legales. así como los plazos máximos de atraso de los mismos. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar. y las características de las mismas. Colocar sellos. la Sunat. 18. La información a que se refiere este inciso no comprende secretos industriales. informar / 03 . formas. Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes. puede negarse a suministrar a la Administración Tributaria la información que ésta solicite para determinar la situación económica o financiera de los deudores tributarios. 14. Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural no podrán sustraer o fotocopiar información alguna. 19. cintas. en un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir del día siguiente de la notificación del primer requerimiento en el que se les solicite la sustentación de reparos hallados como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. plazos y condiciones que ésta establezca. en la forma.Tampoco comprende información confidencial relacionada con procesos de producción y/o comercialización.” Numeral incorporado por el artículo 12º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. En cualquiera de los dos casos señalados en el párrafo precedente. Arts. 177º (Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración. Para conceder los plazos establecidos en este artículo. carteles y letreros oficiales. La información obtenida por la Administración Tributaria en el ejercicio de esta facultad no podrá ser divulgada a terceros. Exigir a los deudores tributarios que designen. pública o privada. A tal efecto. La SUNAT podrá autorizar los libros de actas. con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria. patentes de invención y cualquier otro elemento de la propiedad industrial protegidos por la ley de la materia.04). bajo responsabilidad. para efectuar la revisión de la información. 92º (Derechos de los administrados). modelos de utilidad. 87º (Obligaciones de los deudores tributarios). Norma VIII (Interpretación de Normas tributarias). la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia señalará los requisitos. archivo y conservación. 75º (Resultados de la Fiscalización o Verificación). El requerimiento deberá dejar expresa constancia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. Nº 953 (05. formas. al facilitar el acceso a la información a que se refiere este numeral no podrá identificar la razón o denominación social ni el RUC. Párrafo modificado por el artículo 11º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. archive y conserve. almacenamiento. reglamentos o Resolución de Superintendencia. podrá delegarse en terceros la legalización de los libros y registros antes mencionados. de ser el caso. debiéndose limitar a la toma de notas y apuntes.10. diseños industriales. los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes. A-34 A-36 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu 17. así como establecer los plazos máximos de atraso en los que deberán registrar sus operaciones.07. Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas por los deudores tributarios en lugares públicos a través de grabaciones de video. 16. las autorizaciones respectivas en función a los antecedentes y/o al comportamiento tributario del deudor tributario. 20. contados desde la fecha de presentación del escrito al que se refiere el párrafo anterior.02. hasta dos (2) representantes. señalará los requisitos. mediante resolución de superintendencia. precintos.

R. y la fecha señalada para la entrega de dicha información. procede conservar los resultados de tal requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artículo 13.Sustituyen el Reglamento de la Sanción de Comiso de Bienes prevista en el Art. Ley N° 27788 .06. Art.3° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. Ello conlleva la nulidad del resultado del requerimiento en el extremo vinculado al pedido de tal información.02).S.06. ARTÍCULO 62º-A.07). debido al elevado volumen de operaciones del deudor tributario. PLAZO DE LA FISCALIZA- Epígrafe modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.A ctuAlidAd t ributAriA y comparecer ante la misma). Excepciones al plazo: El plazo señalado en el presente artículo no es aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicación de las normas de precios de transferencia. en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de fiscalización. es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha en que la notificación del requerimiento produce efecto. 6. Informe N° 031-2004-SUNAT/2B30000 Los registros y libros contables vinculados con asuntos tributarios que sean llevados mediante programas computarizados por Entidades Gubernamentales incluidas dentro del Sistema de Contabilidad Gubernamental deberán ser legalizados antes de su uso. 7 del Art. c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de colaboración empresarial y otras formas asociativas. N° 086-2003-EF . N° 157-2004/SUNAT . d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada por la Administración Tributaria.S.07. sin perjuicio de los demás actos o información que la Administración Tributaria pueda realizar o recibir de terceros o de la información que ésta pueda elaborar. 184° del Código Tributario y establecen disposiciones aplicables a los bienes incautados a que se refiere el num.06.CIÓN DEFINITIVA 1.Aprueban Reglamento del Fedatario Fiscalizador. 40º (Documentación prohibida de solicitar). complejidad del proceso productivo.04). así como los actos posteriores que estén vinculados a dicho resultado.Reglamento de fiscalización de SUNAT (29. De presentarse la información y/o documentación solicitada parcialmente no se tendrá por entregada hasta que se complete la misma.07. no pudiendo éstos exceptuarse invocando el secreto comercial o el deber de reserva del sujeto requerido por limitarse únicamente a trabajar con información de terceros. aprobada por Ley N° 27444. Art. 183º (Sanción de cierre temporal). Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el presente artículo no se podrá notificar al deudor tributario otro acto de la Administración Tributaria en el que se le requiera información y/o documentación adicional a la solicitada durante el plazo del referido procedimiento por el tributo y período materia del procedimiento. dentro del plazo de prescripción para la determinación de la deuda. (25. 5. computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera solici- tada por la Administración Tributaria. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 156-2004-SUNAT/2B0000 La Administración Tributaria tiene la potestad de requerir cualquier tipo de información respecto a las actividades de terceros que se encuentre en poder de los deudores tributarios. dispersión geográfica de sus actividades. b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de evasión fiscal. 62° del Código Tributario (27.S. 4. en el caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del requerimiento que el deudor tributario presentó la información solicitada y siempre que ésta hubiera sido merituada por la Administración dentro del procedimiento de fiscalización. b) Durante el lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información a autoridades de otros países hasta que dicha información se remita. N° 144-2004/SUNAT . 81° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. 4° inc.2012 oauomu Plazo e inicio del cómputo: El procedimiento de fiscalización que lleve a cabo la Administración Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) año. R. letreros y carteles oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administración Tributaria (16. 3.2012). d) (16. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00148-1-2004 El requerimiento para la presentación de la información detallada en el segundo párrafo del numeral 1 del artículo 62° del Código Tributario. D. D. 2. Única DF. Jurisprudencia: RTF Nº 2173-3-2003 Es nulo el requerimiento en el que se otorga un plazo menor a 3 días.Aprueban disposiciones para la colocación de sellos. Vigente a partir del 02.S.06. Prórroga: Excepcionalmente dicho plazo podrá prorrogarse por uno adicional cuando: a) Exista complejidad de la fiscalización. sin perjuicio de que luego de transcurrido éste pueda notificar los actos a que se refiere el primer párrafo del artículo 75°. Nº 085-2007-EF . LPAG. sea menor a 3 días hábiles. c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa sus actividades. Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo establecido en el presente artículo tiene como efecto que la Administración Tributaria no podrá requerir al contribuyente mayor información de la solicitada en el plazo a que se refiere el presente artículo. No obstante lo expuesto. entre otras circunstancias.04).10. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-35 A-37 .Ley que deroga el Art.03). Suspensión del plazo: El plazo se suspende: a) Durante la tramitación de las pericias.

T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario e) Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario. 4. 2. otros libros o registros exigidos por las Leyes. corresponde dejar sin efecto el reparo por diferencias de inventario y por ende la determinación sobre base presunta. El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administración Tributaria a presentar y/o exhibir sus libros. del deudor tributario o de terceros. dentro de alguna de las otras causales previstas en el artículo 64° del Código Tributario.SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA La Administración Tributaria podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta. 5. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). A-36 A-38 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan por las ventas o ingresos realizados o cuando éstos sean otorgados sin los requisitos de Ley.07) vigente a partir del 01. o cuando existiere dudas sobre la determinación o cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. gastos o egresos falsos. Concordancias: CT.06.04. rentas. Lo señalado es sin perjuicio que la omisión de registrar comprobantes de pago pueda considerarse incluida. pasivos. El deudor tributario oculte activos. tales como las previstas en los numerales 2 ó 4 del referido dispositivo. dentro del plazo en que la Administración se lo hubiere requerido. por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria.03. la Administración Tributaria podrá determinar la obligación tributaria considerando las bases siguientes: 1. Asimismo. ARTÍCULO 64º. 65º (Presunciones). en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. Nº 981 (15. Base presunta: en mérito a los hechos y circunstancias que. Jurisprudencia: RTF Nº 4458-5-2003 Es nula la determinación sobre base presunta ya que el movimiento de las cuentas bancarias puede o no guardar. y/o que se encuentren relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias. 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el Deudor Tributario). Leg. 8. permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación. necesariamente.. o no incluya los requisitos y datos exigidos.07.DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y PRESUNTA Durante el período de prescripción. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma. ingresos bienes. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). Jurisprudencia: RTF Nº 8984-2-2007 El solo hecho que el proveedor haya registrado ventas al recurrente no acredita que este sea el comprador pues pudiera suceder que terceros hubieran usado su número de RUC para efectuar tales transacciones. o cuando ordena la suspensión de la fiscalización. Arts. de ser el caso. ARTÍCULO 63º. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 00332-2-2004 La omisión de registrar comprobantes de pago no constituye causal para la determinación sobre base presunta de conformidad con lo previsto en el numeral 5 del artículo 64° del Código Tributario. Artículo incluido por el artículo 15º del D. Concordancias: D. RTF N° 09359-2-2007 Si no se encuentra acreditada la configuración de la causal del numeral 2 del artículo 64º del Código Tributario. gastos o egresos o consigne pasivos. La declaración presentada o la documentación sustentatoria o complementaria ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud.S. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad. relación con el movimiento de las ventas registradas.Reglamento de Fiscalización de SUNAT (29. cuando el deudor tributario no obligado a llevar contabilidad sea requerido en forma expresa a presentar y/o exhibir documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias. cuando: 1. f ) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta indispensable para la determinación de la obligación tributaria o la prosecución del procedimiento de fiscalización. g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administración Pública o privada no proporcionen la información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración Tributaria. 7. 3. no lo haga dentro del referido plazo.07). Nº 085-2007-EF . 6. reglamentos o por Resolución de Superin- / 03 . El deudor tributario no haya presentado las declaraciones. Se verifique la falta de inscripción del deudor tributario ante la Administración Tributaria. Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes de pago y los libros y registros de contabilidad. para efecto de la determinación de la obligación tributaria sobre base presunta. no lo haga dentro del plazo señalado por la Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez. 2.. hecho que constituye solo un principio de prueba. El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad.

Concordancias: CT. explota máquinas tragamonedas con características técnicas no autorizadas. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro.03. en las declaraciones juradas. soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan a los referidos libros o registros. o en su defecto. así como cuando se verifique que la información declarada ante la autoridad competente difiere de la proporcionada a la Administración Tributaria o que no cumple con la implementación del sistema computarizado de interconexión en tiempo real dispuesto por las normas que regulan la actividad de juegos de casinos y máquinas tragamonedas. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras. en las declaraciones juradas. 9. 8. Arts. o en su defecto. no se encuentren legalizados o se lleven con un atraso mayor al permitido por las normas legales. o con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago o guías de remisión..PRESUNCIONES La Administración Tributaria podrá practicar la determinación en base. 2. producción obtenida. 87º (Deberes de los administrados). 6. guía de remisión y/u otro documento previsto en las normas para sustentar la remisión o transporte. 9.07). Leg. destrucción por siniestro. Presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas. Leg. Presunción de ingresos omitidos por ventas.04. Artículo sustituido por el artículo 2º del D. son aquéllas otorgadas por la autoridad competente conforme a lo dispuesto en las normas que regulan la actividad de juegos de casino y máquinas tragamonedas. Numerales incluidos por el artículo 16º del D. entre otras. programas. asaltos y otros. Nº 981 (15. vigente a partir del 01. u otro documento que carezca de validez. No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros exigidos por las Leyes. Presunción de remuneraciones por omisión de declarar y/o registrar a uno o más trabajadores. Presunción de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios. utilice fichas o medios de juego no autorizados. IV (Principio de Legalidad .02. Nº 953 (05. Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. El deudor tributario haya tenido la condición de no habido.04. Numerales incluidos por el artículo 17º del D. 10. reglamentos o por Resolución de Superinten-dencia de la SUNAT aduciendo la pérdida. Se detecte la remisión o transporte de bienes sin el comprobante de pago. 13. servicios u operaciones gravadas. Se verifique que el deudor tributario que explota juegos de máquinas tragamonedas utiliza un número diferente de máquinas tragamonedas al autorizado. Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa. 15. 12. vigente a partir del 01. ARTÍCULO 65º. modelos de máquinas tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados. 5.07. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro. Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados.02. inventarios. Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero. 13. Otras previstas por leyes especiales. Dicha omisión o atraso incluye a los sistemas. 3.12.04. Art. Se detecte el transporte terrestre público nacional de pasajeros sin el correspondiente manifiesto de pasajeros señalado en las normas sobre la materia. Las autorizaciones a las que se hace referencia en el presente numeral. Leg. 66º oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-37 A-39 . Numeral sustituido por el artículo 28º del D.04). 7. Artículo sustituido por el artículo 1º del D. Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado.A ctuAlidAd t ributAriA tendencia de la SUNAT.Reserva de la Ley).07. Norma II (Ámbito de Aplicación).03. a las siguientes presunciones: 1. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos. Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos. / 03 11. 11. 64º (Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta). El deudor tributario omitió declarar y/o registrar a uno o más trabajadores por los tributos vinculados a las contribuciones sociales o por renta de quinta categoría. usa modalidades de juego. por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administración Tributaria por control directo.03). 4. 12.03). ventas y prestaciones de servicios.12. soportes portadores de microformas grabadas. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. Nº 981 (15. en los períodos que se establezcan mediante decreto supremo. Concordancias: CT. 10. o llevando los mismos. Leg. Leg.07). 14. Nº 941 (20. Nº 941 (20. vigente a partir del 06.

registrados o comprobados. o en su defecto. los ingresos determinados formarán parte de la renta neta global. registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. a) A-38 A-40 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. ARTÍCULO 65º-A.03. en lo que fue-ra pertinente. vigente a partir del 01. los ingresos determinados se considerarán como renta neta de la tercera categoría. Nº 981 (15. 72º (Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados.. (ii) Cuando el contribuyente realizara junto con operaciones gravadas operaciones exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo. Es de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) de este artículo. (iii) Cuando el contribuyente realizara operaciones de exportación. (i) c) La aplicación de las presunciones no tiene efectos para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría. se aplicarán las normas que regulan dicho régimen. Para efectos de la determinación señalada en el presente inciso será de aplicación. salvo en aquellos casos en los que el procedimiento de presunción contenga una forma de imputación de ventas. inventarios. Leg. del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. las ventas o ingresos declarados. En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados. d) Para efectos del Régimen Especial del Impuesto a la Renta. las ventas o ingresos determinados se considerarán como renta neta de la tercera categoría. para la determinación del Impuesto a la Renta. La determinación de las ventas o ingresos considerados como rentas presuntas de la tercera categoría del Impuesto a la Renta a la que se refiere este inciso. 178º (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias). para efectos del Impuesto a la Renta.07).07.07). En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados o registrados. Tratándose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y a su vez perciban rentas netas de fuente extranjera. Leg. la atribución será en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento. las ventas o ingresos determinados se considerarán como renta neta de tercera categoría del ejercicio a que corresponda. No procederá la deducción del costo computable para efecto del Impuesto a la Renta. registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) del presente artículo. se presumirá que se han realizado operaciones internas gravadas.07. 73º (Improcedencia de acumulación de presunciones). vigente a partir del 01. Excepcionalmente en el caso de la presunción a que se refieren los numerales 2.EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES La determinación sobre base presunta que se efectúe al amparo de la legislación tributaria tendrá los siguientes efectos. la atribución será en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento. no se computarán efectos en dichos impuestos. del artículo 65° se deducirá el costo de las compras no registradas o no declaradas. producción obtenida.03. y a su vez. / 03 .04. se considerarán ventas o ingresos omitidos para efectos del Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo. de acuerdo a lo siguiente: Cuando el contribuyente realizara exclusivamente operaciones exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo. En estos casos la omisión de ventas o ingresos no dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno. cuando corresponda. obtengan rentas de tercera categoría. las ventas o ingresos determinados incrementarán. y 8. Tratándose de deudores tributarios que explotan juegos de máquinas tragamonedas. en las declaraciones juradas. Jurisprudencia: RTF Nº 1615-5-2003 Las presunciones establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta se aplicaban en defecto de las establecidas en el Código Tributario. b) Tratándose de deudores tributarios que perciban exclusivamente renta de tercera categoría del Impuesto a la Renta. Inciso sustituido por el artículo 18º del D. ingresos o remuneraciones presuntas que sea distinta: Encabezado sustituido por el artículo 18º del D. ventas y prestaciones de servicios).04. Nº 981 (15. de ser el caso. las ventas o ingresos determinados incrementarán las ventas o ingresos declarados. e) Para efectos del Nuevo Régimen Unico Simplificado. 74º (Valorización de los elementos determinantes de la base imponible). se presumirá que se han realizado operaciones gravadas. cuando corresponda. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho Registro y/o Libro). y/o rentas de fuente extranjera. Tratándose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario (Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos.

A ctuAlidAd t ributAriA f) Para el caso del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas. se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas. Nº 981 (15. vigente a partir del 01.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE COMPRAS. También se podrá aplicar el procedimiento señalado en los párrafos anteriores a: 1) Los contribuyentes con menos de un año de haber iniciado sus operaciones. Dicho margen será obtenido de la Declaración / 03 A-39 A-41 . que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos en esos meses. para la aplicación del artículo 66º del código tributario. en los meses en que se hallaron omisiones. 65º (Presunciones). se procederá de acuerdo a lo señalado en los incisos a) al e) del presente artículo. tanto para efecto del IGV como para el impuesto a la renta. 2) Los contribuyentes que perciban rentas de la cuarta A c tuAlidAd E mprEsAriAl Concordancias: CT. y dado que. el monto de las ventas o ingresos omitidos se determinará comparando el total de ventas o ingresos mensuales comprobados por la Administración a través de la información obtenida de terceros y el monto de las ventas o ingresos declarados por el deudor tributario en dichos meses. Dicho porcentaje se aplicará al resto de meses en los que no se encontraron omisiones. vigente a partir del 01.07). CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Cuando en el registro de compras o proveedores. Nº 941 (20. vigente a partir del 01. deberá comprobarse omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores a diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos declarados en esos meses. Leg. EN LAS DECLARACIONES JURADAS.01. Artículo sustituido por el artículo 4º del D. los ingresos determinados sobre base presunta constituyen el Ingreso Neto Mensual.04. categoría del Impuesto a la Renta.. 62º (Facultad de Fiscalización). por lo que procede dejar sin efecto el reparo de presunción de ingresos por omisiones en el registro de ventas en los períodos de marzo a junio de 1997. EN LAS DECLARACIONES JURADAS. dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento. 62º (Facultad de Fiscalización). Nº 941 (20. En el caso de contribuyentes que. 65º (Presunciones). en el porcentaje de omisiones constatadas. RTF Nº 476-3-2001 En la presente RTF. oauomu ARTÍCULO 66º.. Artículo incorporado por el artículo 3º del D. El porcentaje de omisiones comprobadas que se atribuye a los meses restantes de acuerdo a los párrafos anteriores. O EN SU DEFECTO.03. dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. Arts.01.12. se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses restantes. Inciso incorporado por el artículo 18º del D. Jurisprudencia: RTF Nº 1615-5-2003 Las presunciones establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta se aplicaban en defecto de las establecidas en el Código Tributario. siempre que en los meses comprendidos en el requerimiento se constate omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos de dichos meses. De la comparación antes descrita. Arts. mayor monto. se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos. Leg. según corresponda. Leg.03). ARTÍCULO 67º. la administración tributaria solo ha constatado facturas de ventas registradas por montos menores y facturas giradas a distintos contribuyentes.04. supuestos distintos a los señalados en la norma. debe constatarse la existencia de omisiones en el registro de ventas. de acuerdo a lo siguiente: a) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses. sin perjuicio de acotar las omisiones halladas.12.07. Concordancias: CT. podrán éstas ser inferiores al importe que resulte de aplicar el porcentaje a que se refiere el párrafo anterior a las ventas o ingresos registrados o declarados. se incrementarán las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el requerimiento. será calculado considerando solamente los cuatro (4) meses en los que se comprobaron las omisiones de.04. sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. En aquellos casos que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o exhibir el registro de ventas o libro de ingresos. en el caso de autos. En ningún caso. deban incluirse en el Régimen General de conformidad a lo normado en el Impuesto a la Renta.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS. O EN SU DEFECTO. producto de la aplicación de las presunciones. incrementándose las ventas e ingresos declarados en los meses restantes en el porcentaje de las omisiones constatadas.03). El monto del incremento de las ventas en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en base al margen de utilidad bruta.

el monto de compras omitidas se determinará comparando el monto de las compras mensuales declaradas por el deudor tributario y el total de compras mensuales comprobadas por la Administración a través de la información obtenida por terceros en dichos meses. Si el contribuyente fuera omiso a la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. ARTÍCULO 67º-A. vigente a partir del 01. (ii) El deudor tributario está inscrito en los Registros de la Administración Tributaria.02. ingresos o compras afectos el monto de "cero". el índice que resulte mayor. será calculado considerando solamente los cuatro (4) meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto. Artículo 67º sustituido por el artículo 5º del D. 62º (Facultad de Fiscalización). el índice será obtenido en base a las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. Nº 941 (20. Leg. el monto que resulte de adicionar a las compras halladas el margen de utilidad bruta. un importe equivalente al promedio que resulte de relacionar las ventas o ingresos que correspondan a los cuatro (4) meses de mayor omisión hallada entre cuatro (4) sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. En ningún caso las omisiones halladas podrán ser inferiores al importe del promedio obtenido a que se refiere este párrafo. o en base a los obtenidos de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. b) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por ciento (10%) de las compras. El porcentaje de omisiones constatadas que se atribuye en los meses restantes de acuerdo al primer párrafo del presente inciso. de la relación de las compras omitidas determinadas por la Administración tributaria por comprobación mediante el procedimiento antes citado. Tratándose de compras omitidas. Leg. entre el monto de las compras declaradas en dichos meses. se imputarán como ventas o ingresos en los meses en los cuales se hallaron las omisiones. que habiendo realizado operaciones gravadas. pero no exhibe y/o no presenta su registro de ventas y/o compras. el deudor tributario es omiso a la presentación de las declaraciones juradas por los periodos tributarios en que se realizaron dichas operaciones.12. el índice será obtenido en base a las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar.03). Nº 953 (05. en este caso. o no consigna cifra alguna. se imputarán como ventas o ingresos omitidos al resto de meses del ejercicio en que no se encontraron las omisiones.02. debiéndose tomar en todos los casos.04. el índice que resulte mayor.04). se presumirá la existencia de ventas o ingresos gravados. Dicho porcentaje se aplicará al resto de meses en los que se encontraron omisiones. el monto que se adicionará será el porcentaje de utilidad bruta promedio obtenido de las declaraciones juradas anuales que corresponda a empresas ó negocios de giro y/o actividad similar. / 03 . cuando adicionalmente se constate que: (i) El deudor tributario no se encuentra inscrito en los Registros de la Administración Tributaria.01. Si el contribuyente no hubiera presentado ninguna Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS EN CASO DE OMISOS Cuando la Administración Tributaria compruebe. En aquellos casos en que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o exhibir el Registro de Compras. Párrafos sustituidos por el artículo 29º del D. Dicho margen será obtenido de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiere sido materia de presentación. siempre que en los meses comprendidos en el requerimiento se constate omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. 65º (Presunciones). También se podrá aplicar cualesquiera de los procedimientos descritos en los incisos anteriores. en el caso de contribuyentes con menos de un año de haber iniciado sus operaciones. Dicho margen se obtendrá de la comparación de la información que arroja la última declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiera sido materia de presentación del contribuyente o la obtenida de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros negocios de giro y/o actividad similar del último ejercicio gravable vencido. El porcentaje de omisiones mencionado en los incisos a) y b) del presente artículo se obtendrá. Tratándose de ventas o ingresos omitidos. o.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiere sido materia de presentación.. o presenta dichas declaraciones pero consigna como base imponible de ventas. vigente a partir del 06. el monto del incremento de las ventas o ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en base al margen de utilidad bruta. Arts. a través de la información obtenida de terceros o del propio deudor tributario. o en base a los obtenidos de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. Concordancias: CT. A-40 A-42 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Si el contribuyente no hubiera presentado ninguna Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.04. debiéndose tomar en todos los casos.

01.03). se determinará multiplicando el número de unidades faltantes por el valor de venta pro. 62º (Facultad de Fiscalización). En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. La Administración no podrá señalar como días alternados. Artículo incorporado por el artículo 6º del D. 62º (Facultad de Fiscalización). El monto de las ventas omitidas no podrá ser inferior al costo del sobrante determinado conforme a lo dispuesto en la presente presunción. Arts. representará el ingreso total por ventas. Inventario Físico La diferencia entre la existencia de bienes que aparezcan en los libros y registros y la que resulte de los inventarios comprobados y valuados por la Administración. Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación en el caso de contribuyentes que desarrollen sus actividades en menos de cinco (5) días a la semana. en no menos de cinco (5) días comerciales continuos o alternados de un mismo mes. 65º (Presunciones).01. el promedio mensual de ingresos por ventas. en su defecto. en el caso de sobrantes. vigente a partir del 01.04. se determinará aplicando un coeficiente al costo del sobrante determinado. representa. servicios u operaciones se considerará suficientemente representativo y podrá aplicarse a los demás meses no controlados del mismo año.. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i).04. SERVICIOS U OPERACIONES GRAVADAS. Artículo sustituido por el artículo 7º del D. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 68º. multiplicado por el total de días comerciales del mismo. Nº 941 (20. prestación de servicios u operaciones de cualquier naturaleza controlados por la Administración Tributaria.03). vigente a partir del 01.1. Jurisprudencia: RTF Nº 234-3-2003 Determinación sobre base presunta por aplicación de índices de rentabilidad de empresa similar del mismo giro. La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá en relación al saldo inicial al primero de enero del ejercicio en el que se realiza la toma de inventario. El monto de ventas omitidas. quedando facultada la Administración Tributaria a señalar los días a controlar entre los días que el contribuyente desarrolle sus actividades. Entiéndase por día comercial a aquel horario de actividades que mantiene la persona o empresa para realizar las actividades propias de su negocio o giro aún cuando la misma comprenda uno o más días naturales. Tratándose de un deudor tributario respecto del cual se detecte su no inscripción ante la Administración Tributaria. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-41 A-43 .12. POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL CONTRIBUYENTE Y LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA POR CONTROL DIRECTO El resultado de promediar el total de ingresos por ventas. el procedimiento señalado en el párrafo anterior podrá aplicarse mediante el control en no menos de dos (2) meses alternados de un mismo año gravable. Nº 941 (20. Concordancias: CT. se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o.PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS. ii) Determinar cuales son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha.. Leg. Concordancias: CT. bienes cuyas compras y ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior a la toma de inventario. el mismo día en cada semana durante un mes. en el caso de faltantes de inventario. bienes transferidos cuyas ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior a la toma de inventario. en el caso de faltantes. Cuando se verifique que el contribuyente tiene ingresos por operaciones gravadas y/o exoneradas y/o inafectas se deberá discriminar los ingresos determinados por tales conceptos a fin de establecer la proporcionalidad que servirá de base para estimar los ingresos gravados. Para determinar el valor de venta promedio del año inmediato anterior. el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. y en el de sobrantes de inventario. ARTÍCULO 69º. Arts. Leg. El monto de las ventas omitidas.medio del año inmediato anterior. servicios u operaciones presuntas de ese mes.12.A ctuAlidAd t ributAriA En ningún caso las ventas omitidas podrán ser inferiores al importe del promedio que resulte de relacionar las ventas determinadas que correspondan a los cuatro (4) meses de mayor omisión hallada entre cuatro (4).PRESUNCIÓN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS Las presunciones por diferencias de inventarios se determinarán utilizando cualquiera de los siguientes procedimientos: 69. Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses alternados de un mismo año gravable. 65º (Presunciones). Al proyectar los ingresos anuales deberá considerarse la estacionalidad de los mismos.

en su defecto. el último comprobante de pago de compra que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. se tomará el último comprobante de pago por la adquisición de dicho bien. Sólo se tomará el valor de compra promedio en el caso que existiera más de un comprobante de pago de la misma fecha por sus últimas compras correspondiente al ejercicio anterior a la toma del inventario. se aplicará el valor de mercado del referido bien. mientras que para determinar el costo del sobrante se tomará en cuenta el valor de compra unitario del último comprobante de pago de compra obtenido por el contribuyente a la fecha de la toma de inventario. Tratándose de bienes de nuevas líneas de comercialización implementadas en el ejercicio de la toma de inventario se tomará el primer comprobante de pago de compra de dichos bienes. Para determinar el valor de compra promedio del año inmediato anterior se tomará en cuenta el valor de compra unitario del último comprobante de pago de compra obtenido en cada mes o. b) En los demás casos. el que haya sido materia de presentación y/o exhibición de dicho ejercicio. las obtenidas de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable vencido. el que haya sido materia de exhibición y/o presentación de dicho ejercicio. inclusive en aquéllos en que encontrándose obligado el contribuyente a llevar contabilidad de costos no cumple con dicha obligación o llevándola se encuentra atrasada a la fecha de toma de inventario. empleando en estos casos valores de venta que correspondan a los meses del período en que se efectúa la comprobación. se considerarán las diferencias como ventas omitidas en el período comprendido entre la fecha del ingreso de la primera existencia y el mes anterior al de la comprobación por la Administración. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas entre el valor de las existencias finales del año. o en su defecto. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas de dicho período entre el valor de las existencias determinadas por el contribuyente. en su defecto. Para determinar el costo de los bienes vendidos. Para efectuar la valuación de los bienes se tomará en cuenta el valor de adquisición del último comprobante de pago de compra del ejercicio anterior a la toma de inventario o. Para determinar las ventas omitidas se seguirá el procedimiento de los faltantes o sobrantes. o en su defecto. según corresponda. Sólo se tomará el valor de compra promedio en el caso que existiera más de un comprobante de pago de la misma fecha por sus últimas compras correspondiente al ejercicio anterior a la toma del inventario. la Administración Tributaria estará facultada a determinar dicha diferencia en forma valorizada tomando para ello los valores del propio contribuyente. iniciadas en el año en que se efectúa la comprobación.2. se deducirá del valor de venta el margen de utilidad bruta que figure en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior a aquél en el cual se realice la toma de inventario por parte de la Administración. a la fecha de la toma de inventario. en su defecto. según el siguiente procedimiento: a) Al valor del inventario comprobado y valuado por la Administración. 69. se le adicionará el costo de los bienes vendidos y se le deducirá el valor de las compras efectuadas en el período comprendido entre la fecha de toma del inventario físico realizado por la Administración y el primero de enero del ejercicio en que se realiza la toma de inventario. o en su defecto. por la Administración Tributaria.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario A-42 A-44 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Para determinar el costo del sobrante se multiplicará las unidades sobrantes por el valor de compra promedio del año inmediato anterior. de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable vencido. determinará la existencia de diferencias de / 03 . b) El valor determinado en el inciso anterior representa el inventario determinado por la Administración. Inventario por Valorización En el caso que por causa imputable al deudor tributario. de conformidad con el procedimiento establecido en el inciso anterior. el cual comparado con el valor del inventario que se encuentre registrado en los libros y registros del deudor tributarlo. o en su defecto. obtenidas de los libros y registros contables del año inmediato anterior a la toma de inventario o. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas correspondientes al año inmediato anterior a la toma de inventario entre el promedio de los inventarios valorizados mensuales del citado año. no se pueda determinar la diferencia de inventarios. El coeficiente se calculará conforme a lo siguiente: a) En los casos en que el contribuyente se encuentre obligado a llevar un sistema de contabilidad de costos. En el caso de diferencias de inventarios de líneas de comercialización nuevas. Cuando se trate de bienes que no cuenten con comprobantes de compras del ejercicio en mención. conforme a lo señalado en el Reglamento de la Ley del Impuesto ala Renta. En el caso de sobrantes. De no contar con esta información se tomará el margen de utilidad bruta de empresas similares.

01. De tratarse de deudores tributarios que.01. La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá en relación al saldo inicial al primero de enero del ejercicio en el que se realiza la toma de inventario.04. Para determinar el valor de venta promedio del período requerido se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o. El monto de las ventas o ingresos omitidos resultará de aplicar sobre la diferencia patrimonial hallada. 62º (Facultad de Fiscalización). En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i). o en su defecto. cuando no presente el libro de inventarios y balances o cuando en dicho libro. por la naturaleza de sus operaciones. que sirven para hallar las diferencias de inventarios a que se refieren los incisos anteriores. se presumirá que la diferencia patrimonial hallada proviene de ventas o ingresos gravados del ejercicio. el procedimiento será aplicable para efecto del Impuesto a la Renta.A ctuAlidAd t ributAriA inventario por valorización. el coeficiente que resultará de dividir el monto de las ventas declaradas o registradas entre el valor de las existencias declaradas o registradas al final del ejercicio en que se detecte la omisión. Las ventas omitidas se determinarán multiplicando el número de unidades que constituyen la diferencia hallada por el valor de venta promedio del período requerido. Jurisprudencia: RTF Nº 2179-3-2003 Corresponde que la Administración emita nuevo pronunciamiento respecto a la determinación de ventas omitidas por diferencia de inventario según el artículo 69° del Código Tributario. no contaran con existencias. faltantes o sobrantes de bienes cuya venta esté exonerada del Impuesto General a las Ventas. derivados de ventas o ingresos omitidos no declarados. en cuyo caso serán atribuidas al período requerido en que se encuentran tales diferencias. Nº 941 (20. en cuyo caso serán atribuidas al año inmediato anterior a la toma de inventario.12.. Inventario Documentario Cuando la Administración determine diferencias de inventario que resulten de las verificaciones efectuadas con sus libros y registros contables y documentación respectiva. 65º (Presunciones). Los valores de venta y/o compra de los comprobantes de pago que se utilicen para la valorización de las diferencias de inventarios a que se refieren los incisos anteriores. Artículo sustituido por el artículo 8º del D. d) Cuando la Administración determine diferencias de inventarios por valorización presumirá la existencia de ventas que han sido omitidas. Leg. ii) Determinar cuáles son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha.04. oauomu A-43 A-45 . que contenga los inventarios A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl c) iniciales al primero de enero o finales al 31 de diciembre. Nº 941 (20. Resultan aplicables para los tres tipos de inventarios antes descritos las siguientes disposiciones: a) En caso de diferencias de inventario. Las ventas o ingresos omitidos determinados se imputarán al ejercicio gravable en el que se encuentre la diferencia patrimonial. el margen de utilidad bruta a que se refiere el cuarto párrafo del inciso a) del presente numeral. el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. en su defecto. El monto de las ventas o ingresos omitidos no podrán ser inferiores al monto del patrimonio no declarado o registrado determinado conforme lo señalado en la presente presunción. c) A efectos de determinar el monto de ventas o ingresos omitidos se adicionará al valor de la diferencia de inventario. b) La Administración Tributaria asumirá una cantidad o un valor de cero.03) vigente a partir del 01.12. Concordancias: CT. Artículo sustituido por el artículo 9º del D. Leg. estarán ajustados en todos los casos a las reglas de valor de mercado previstas en la Ley del Impuesto a la Renta.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO DECLARADO O NO REGISTRADO Cuando el patrimonio real del deudor tributario generador de rentas de tercera categoría fuera superior al declarado o registrado. se presumirán ventas omitidas. / 03 ARTÍCULO 70º. el coeficiente a que se refiere el párrafo anterior se determinará considerando el valor del patrimonio neto de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta que corresponda al ejercicio fiscal materia de revisión. el cual debe provenir de la verificación de libros y registros contables y documentación respectiva de la recurrente y no en base a las compras informadas por el proveedor. el obtenido de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros negocios de giro y/o actividad similar. La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá al 31 de diciembre del periodo en el que se encuentren las diferencias.03).3. 69. no se encuentre registrada cifra alguna. Arts. vigente a partir del 01.

la Administración Tributaria para la aplicación de esta presunción podrá utilizar una de las materias primas o envases o embalajes o suministros diversos u otro insumo utilizado en la elaboración de los productos terminados o de los servicios prestados.. 62º (Facultad de Fiscalización).12. INVENTARIOS. Arts. o la información proporcionada no fuere suficiente.01. porcentajes o coeficientes necesarios para determinar la producción de bienes o prestación de servicios. suministros diversos. VENTAS Y PRESTACIONES DE SERVICIOS A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos. También será de aplicación la presunción. la Administración Tributaria considerará las adquisiciones de materias primas y auxiliares. la Administración Tributaria podrá solicitar informes técnicos. A-44 A-46 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 72º.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Concordancias: CT. A fin de determinar las unidades producidas o servicios que se prestan. ii) Determinar cuáles son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha. PRODUCCIÓN OBTENIDA.04. ARTÍCULO 71º. / 03 . Jurisprudencia: RTF Nº 5375-2-2003 Se confirma el reparo por el incremento patrimonial no justificado al no haber acreditado el recurrente el origen de los depósitos en el sistema bancario nacional. Para efectos del presente artículo se entiende por Empresas del Sistema Financiero a las Empresas de Operaciones Múltiples a que se refiere el literal a) del artículo 16º de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros-Ley Nº 26702 y normas modificatorias.12. Jurisprudencia: RTF Nº 4914-4-2003 Incremento patrimonial no justificado determinado mediante flujo monetario privado. 62º (Facultad de Fiscalización). fichas técnicas y análisis detallados sobre los insumos utilizados y sobre el procedimiento de transformación del propio deudor tributario los que servirán para hallar los coeficientes de producción.04. 65º (Presunciones).PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS CUANDO NO EXISTA RELACIÓN ENTRE LOS INSUMOS UTILIZADOS. Las ventas o ingresos omitidos se determinarán multiplicando el número de unidades o prestaciones que constituyen la diferencia por el valor de venta promedio del período requerido. Cuando la Administración Tributaria determine diferen- cias como resultado de la comparación de las unidades producidas o prestaciones registradas por el deudor tributario con las unidades producidas o prestaciones determinadas por la Administración. cuando corresponda. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i). la Administración podrá presumir ventas o ingresos omitidos por el monto de la diferencia.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR DIFERENCIAS EN CUENTAS ABIERTAS EN EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Cuando se establezca diferencia entre los depósitos en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero operadas por el deudor tributario y/o terceros vinculados y los depósitos debidamente sustentados. Leg. Artículo sustituido por el artículo 11º del D. pudiendo recurrir a informes técnicos de entidades competentes o de peritos profesionales. Asimismo. envases y embalajes.01. Concordancias: CT.03) vigente a partir del 01. en la medida que dicho insumo permita identificar el producto producido o el servicio prestado por el deudor tributario o que dicho insumo sea necesario para concluir el producto terminado o para prestar el servicio. se presumirá la existencia de ventas o ingresos omitidos del período requerido en que se encuentran tales diferencias. Nº 941 (20. 62º (Facultad de Fiscalización). Leg. Arts. Nº 941 (20. a declarar o registrar las referidas cuentas no lo hubiera hecho.. Arts.03). 65º (Presunciones). En los casos que por causas imputables al deudor tributario no se pueda determinar los coeficientes de producción. cuando estando el deudor tributario obligado o requerido por la Administración. Concordancias: CT. vigente a partir del 01. Artículo sustituido por el artículo 10º del D. En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. Para efectos de este procedimiento resultará aplicable la metodología y reglas de valorización previstas en el artículo 69º. ni que los depósitos del exterior correspondan a terceros. No corresponde otorgar a las transferencias de moneda extranjera el beneficio de repatriación de capital. la Administración Tributaria podrá elaborar sus propios índices. entre otros. Para determinar el valor de venta promedio del período requerido se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o en su defecto el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. utilizados en la elaboración de los productos terminados o en la prestación de los servicios que realice el deudor tributario. 65º (Presunciones).

A ctuAlidAd t ributAriA Jurisprudencia: RTF Nº 1651-3-2002 Corresponde que la Administración Tributaria emita nuevo pronunciamiento. estén o no declarados o registrados. se tomará en cuenta lo siguiente: a) Cuando el saldo negativo sea diario: i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados diariamente. ARTÍCULO 72º-A. al verificarse que la determinación efectuada no proviene de una apropiada aplicación de la presunción de insumo producto. así como a las sociedades y entidades a que se refiere el último párrafo del artículo 14º de la Ley del lmpuesto a la Renta. constituyendo dicha diferencia ventas o ingresos omitidos de todos los períodos comprendidos en el requerimiento. el mismo que resulta de sumar el total de las ventas o ingresos gravados más el total de las exportaciones menos el total de las adquisiciones con derecho a crédito fiscal declarados. Concordancias: CT. El monto de la Renta Neta omitida será la diferencia del monto de la Renta Neta presunta calculada conforme lo dispuesto en el párrafo siguiente menos la Renta Neta declarada por el deudor tributario en el ejercicio materia del requerimiento. 62º (Facultad de Fiscalización).12.. debiendo encontrarse diferencias en no menos de dos (2) días que correspondan a estos meses.01.PRESUNCIÓN DE RENTA NETA Y/O VENTAS OMITIDAS MEDIANTE LA APLICACIÓN DE COEFICIENTES ECONÓMICOS TRIBUTARIOS La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT podrá determinar la renta neta y/o ventas omitidas según sea el caso. Se considerará. se aplicará el coefi- / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-45 A-47 . Leg. previa opinión técnica de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . estén o no declarados o registrados.. b) Cuando el saldo negativo sea mensual: i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados mensualmente excedan al saldo inicial más los ingresos de dicho mes. excedan el saldo inicial del día más los ingresos de dicho día. En este último caso. Nº 941 (20. Arts. Para la obtención del valor agregado de los períodos comprendidos en el requerimiento. a la suma de los montos consignados por el deudor tributario en su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por los conceptos que son deducibles de acuerdo a las normas legales que regulan el Impuesto a la Renta. en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. diarios o mensuales. Para tal efecto. oauomu ARTÍCULO 72º-B. se aplicará el coeficiente económico tributario respectivo. se le deducirá el valor agregado que se calcule de las Declaraciones Juradas mensuales presentadas por el deudor tributario en los períodos materia del requerimiento. Esta presunción será de aplicación a las empresas que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría. se presumirá la existencia de ventas o ingresos omitidos por el importe de dichos saldos. mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios. Artículo incorporado por el artículo 12º del D. contratantes o partes integrantes. Las ventas o ingresos omitidos se imputarán al período requerido al que corresponda el día o el mes en que se determinó la existencia del saldo negativo en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. 65º (Presunciones).PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR LA EXISTENCIA DE SALDOS NEGATIVOS EN EL FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO Y/O CUENTAS BANCARIAS Cuando la Administración Tributaria constate o determine la existencia de saldos negativos.04.03) vigente a partir del 01. Para el caso de las adiciones y deducciones.SUNAT. la renta que se determine por aplicación de los citados coeficientes será atribuida a los socios. ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados. El saldo inicial será el determinado al primer día calendario de cada mes y el saldo negativo al último día calendario de cada mes. Para la determinación de las ventas o ingresos omitidos. al valor agregado obtenido en los párrafos siguientes. La presente presunción es de aplicación a los deudores tributarios que perciban rentas de tercera categoría. sólo se considerará el importe negativo que pudiera resultar de la diferencia de ambos conceptos. que el valor agregado calculado es igual a cero cuando el total de las ventas o ingresos gravados más el total de las exportaciones menos el total de las adquisiciones con derecho a crédito fiscal declarados por el deudor tributario sea menor a cero. ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados. Los coeficientes serán aprobados por Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas para cada ejercicio gravable. Para el cálculo del monto de la Renta Neta presunta del ejercicio materia del requerimiento.

inclusive aquellos que por mandato judicial no se encuentren obligados a realizar dicha presentación o la aplicación de la presente .04. de acuerdo al siguiente procedimiento: a) De la cantidad de salas o establecimientos a intervenir. las salas o establecimientos se seleccionarán de la siguiente manera: i. a. según lo declarado por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores al mes en que se realiza la intervención. cuando la cantidad de salas o establecimientos sea única. De existir adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y no gravadas.02. Para los contribuyentes que recién han iniciado operaciones se tomarán los meses declarados. a. La mitad del número de salas o establecimientos a intervenir. según lo declarado por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores al mes en que se realiza la intervención. Leg. vigente a partir del 06.PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS Y/O OPERACIONES GRAVADAS OMITIDAS EN LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS La presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas.1 La Administración Tributaria verificará la cantidad de salas o establecimientos en los cuales el deudor tributario explota los juegos de máquinas tragamonedas. no ha presentado la declaración jurada a que hacen referencia las normas sobre explotación de juegos de casinos y máquinas tragamonedas.04). se podrá optar por cualquier sala o establecimiento. Párrafo sustituido por el artículo 30º del D.01. corresponderán a aquéllas que tengan el mayor número de máquinas tragamonedas. para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Artículo incorporado por el artículo 12º del D. de acuerdo al siguiente cuadro: A-46 A-48 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 b) De las salas o establecimientos seleccionados donde aplicar el control directo para determinar los ingresos presuntos. 65º (Presunciones). Para los contribuyentes que recién han iniciado operaciones se tomarán los meses declarados. para efectos de determinar el total de adquisiciones con derecho a crédito fiscal. ARTÍCULO 72º-C. se dividirá el total del crédito fiscal de las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y no gravadas declarado en los períodos materia de requerimiento entre el resultado de dividir la sumatoria de la tasa del Impuesto General a las Ventas más el Impuesto de Promoción Municipal. Nº 941 (20. Concordancias: CT.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario ciente económico tributario respectivo a la sumatoria del total de adquisiciones con derecho a crédito fiscal que hubiere consignado el deudor tributario en las Declaraciones Juradas mensuales del Impuesto General a las Ventas de los períodos antes indicados. b. Las ventas o ingresos omitidos determinados conforme a lo dispuesto en el presente artículo. 62º (Facultad de Fiscalización).2 Si el deudor tributario. entre 100. para determinar cuales serán las salas o establecimientos materia de dicho control.02. En estos casos la omisión de ventas o ingresos no dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno. vigente a partir del 01. incrementarán las ventas o ingresos declarados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados. Nº 953 (05. de acuerdo a las reglas de los numerales i y ii.12. Arts. La mitad restante corresponderá a las salas o establecimientos que tengan el menor número de máquinas tragamonedas.. iii Cuando el número de máquinas tragamonedas en dos (2) o más salas o establecimientos sea el mismo.03). Establecido el número de salas o establecimientos de mismo deudor tributario en las que se debe efectuar el control directo de ingresos.1 Si el deudor tributario ha cumplido con presentar sus declaraciones juradas conforme lo dispuesto por las normas sobre juegos de casinos y máquinas tragamonedas. se seguirá las siguientes reglas: b. Cuando el número de salas o establecimientos del mismo deudor tributario sean dos (2) o más. Número de salas o establecimientos donde el deudor tributario explota máquinas tragamonedas Sólo 1 De 2 hasta 6 De 7 hasta 29 De 30 a más Cantidad de salas o establecimientos donde aplicar el control directo para efectuar la determinación presunta 1 2 4 6 En caso de existir más de una tasa del Impuesto General a las Ventas. se determinará mediante la aplicación del control directo a dicha actividad por la Administración Tributaría.04.2 Del número de salas o establecimientos verificados se determinará la cantidad de salas o establecimientos que serán materia de intervención por control directo. el control se efectuará sobre dicha sala o establecimiento. se tomará la tasa mayor. El monto obtenido de esta manera se adicionará a las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas exclusivamente. Leg. ii.

ii No se podrá repetir el mismo día comercial de la semana. iv La elección del día comercial de la semana. pudiendo realizarse el control directo en semanas continuas o alternadas. En caso contrario la Administración Tributaria elegirá otro día comercial para realizar el control. el ingreso que se determine podrá ser usado para proyectar el total de ingresos del mismo ejercicio. Del control directo Para efectos de lo señalado en el presente procedimiento. ii Se descontará de dicho ingreso el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamoneda. Se deberá tomar un (1) día comercial por semana.2 d. Si durante el desarrollo de la intervención de la Administración Tributaria en las salas o establecimientos seleccionados. y la intervención efectiva se realizó por más de un día comercial. se considerará: i. se entenderá por día comercial a aquel horario de actividades que mantiene el deudor que explota juegos de máquinas tragamonedas para realizar las actividades propias de dicha actividad. se entenderá que el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamoneda no podrá ser menor del ochenta y cinco por ciento (85%) de los ingresos. se deberá realizar en cada una de las salas o establecimientos seleccionados durante tres (3) días comerciales de un mismo mes.1 d. Lo dispuesto en el párrafo anterior no se aplicará a los deudores tributarios a los que se les aplique la presunción como consecuencia de haber hecho uso de modalidades de juego. lo verificado directamente por la Administración Tributaria hasta la ocurrencia del hecho o circunstancia. Cuando no se hubiesen entregado dichos premios se tomará / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-47 A-49 . servirá para establecer los ingresos presuntos mensuales y/o de todo el ejercicio gravable. respetando las reglas anteriores queda a elección de la Administración Tributaria. El control directo que realice la Administración Tributaria. utilice fichas o medios de juego no autorizados por la autoridad competente. Si el mencionado control directo se realiza en no menos de dos (2) meses alternados de un mismo ejercicio gravable. debiéndose aplicar para dichos deudores la regla del párrafo siguiente. se demuestre lo contrario. La fracción del día comercial no se considerará como un día comercial. Si el monto de los referidos premios excediera del cien por ciento (100%) de los ingresos de la máquina tragamoneda. Para determinar el monto de ingresos diarios por máquina tragamoneda. a efectos de determinar los ingresos presuntos. e) Cálculo de los ingresos presuntos e. ocurre algún hecho no justificado que cambia las circunstancias en las que se inició el control directo. o que a criterio de la Administración Tributaria impidan la acción de control directo o la continuación de dicha acción en cualquier sala o establecimiento seleccionado. anteriores a la intervención. iii Sólo se podrá efectuar control directo en un (1) fin de semana del mes. aún cuando la misma comprenda uno o más días calendario. de acuerdo a las siguientes reglas: i. En el caso de deudores tributarios que no tengan la referida autorización expresa.3 oauomu presunción es consecuencia de que se verificó que el deudor tributario utiliza un número diferente de máquinas tragamonedas al autorizado. comunicándose dicha elección al deudor tributario.A ctuAlidAd t ributAriA c) d) d. se entenderá que las máquinas tragamonedas que se encuentren en dicha sala o establecimiento son explotadas por el deudor tributario salvo que mediante documentos públicos o privados de fecha cierta. el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamonedas no podrá ser mayor al ochenta y cinco por ciento (85%) del total del ingreso del día comercial.1 Cálculo de los ingresos diarios por máquina tragamonedas. El ingreso total del día comercial de cada máquina tragamoneda que se encuentre en explotación en cada sala o establecimiento obtenido por control directo. En el caso de deudores tributarios que tengan autorización expresa obtenida conforme lo dispuesto en las normas que regulan la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas. De las Máquinas Tragamonedas a ser consideradas para el control directo por parte de la Administración. la Administración Tributaria podrá elegir discrecionalmente cuáles salas o establecimientos intervendrá. modelos de máquinas tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados ante la autoridad competente. dicho exceso no será considerado para el cómputo de los ingresos de los otros días comerciales que serán materia del control directo. Cuando el monto de dichos premios sean menor al porcentaje antes señalado se tomará como ingresos del referido día la diferencia entre los ingresos determinados por el control directo menos el monto total entregado de los premios otorgados. explota máquinas tragamonedas con características técnicas no autorizadas por la autoridad competente. Cuando se inicie el procedimiento de control directo en la sala o establecimiento seleccionado.

ii.PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES POR OMISIÓN DE DECLARAR Y/O REGISTRAR A UNO O MÁS TRABAJADORES "Cuando la Administración Tributaria. El promedio de ingresos diarios por sala o establecimiento. Respecto de las salas o establecimientos en las que se efectuó el control directo. el que luego se dividirá entre el total de máquinas de la sala o establecimiento y se multiplicará por el total de máquinas ubicadas en la misma sala o establecimiento. De presentarse el supuesto señalado en el inciso d. Dicho resultado se considerará como el ingreso presunto mensual que será atribuido a cada mes no verificado. si el control se realizó en más de un día comercial se sumarán los ingresos obtenidos por control directo y se dividirán por el número de días comerciales controlados. Artículo incorporado por el artículo 19º del D. Efectuadas las tres (3) verificaciones por cada sala o establecimiento a que hace referencia el inciso d) del presente artículo. será el mayor monto remunerativo mensual obtenido de la comparación con el total de las remuneraciones mensuales que hubiera registrado. iii. constituye el ingreso presunto del ejercicio gravable.07. se sumará el ingreso total del día comercial de cada máquina. se realizará dicha identificación en las declaraciones juradas presentadas por ésta.2 Cálculo de los ingresos presuntos diarios por cada sala o establecimiento seleccionado. se sumarán los montos obtenidos y se dividirán entre el número de salas o establecimientos verificados.5 Cálculo de los ingresos presuntos del ejercicio gravable. hubiera declarado el deudor tributario por los períodos comprendidos en el requerimiento.1. obtenido de acuerdo al procedimiento establecido en e. La suma de los ingresos presuntos de los diez (10) meses no verificados más la suma de los dos (2) meses determinados conforme lo establecido en el presente procedimiento. Concordancias: Ley Nº 27153 . se seguirá el procedimiento siguiente: i. en los períodos comprendidos en i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-48 A-50 oauomu / 03 . Para determinar el monto de ingresos presuntos mensuales del deudor tributario se seguirá el procedimiento siguiente: i. Para determinar el monto de ingresos presuntos diarios por sala o establecimiento seleccionado. informados o declarados por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores o en los meses que corresponda cuando el deudor tributario tiene menos de seis (6) meses explotando las máquinas tragamonedas.07. y se dividirán obteniendo un promedio simple.3 Cálculo de los ingresos presuntos mensuales por cada sala o establecimiento seleccionado.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio como ingreso del mismo día el total de los ingresos determinados por control directo. se sumarán los montos de ingresos diarios obtenidos y se obtendrá un promedio simple. vigente a partir del 01. La suma de los ingresos de cada sala o establecimiento seleccionado más los ingresos presuntos atribuidos al resto de las salas o establecimientos que el deudor tributario explota. se tomará el monto establecido por el control directo. o en su defecto. determinados conforme al procedimiento descrito en los párrafos anteriores. al Sistema Nacional de Pensiones o renta de quinta categoría.4 Cálculo de los ingresos presuntos mensuales del deudor tributario. Determinado el monto de ingresos presuntos mensuales de cada sala o establecimiento seleccionado. consignados en ellos durante el período requerido.03. tomándose el mayor. En caso que el deudor tributario no hubiese informado o declarado ingresos. Nº 981 (15. e.04.3. el mismo que será determinado de la siguiente manera: a) Se identificarán las remuneraciones mensuales de los trabajadores de función o cargo similar. En caso que el deudor tributario no presente los registros requeridos por la Administración. Leg. ii. se presumirá que las remuneraciones mensuales del trabajador no declarado.3. en los registros del deudor tributario. Para determinar el monto de ingresos presuntos mensuales de cada sala o establecimiento seleccionado.07). e. Dicho resultado se tomará como el ingreso presunto de las demás salas o establecimientos que explota el mismo deudor tributario.Ley de Casinos y Tragamonedas (09. iv. ARTÍCULO 72º-D.99). lo cual representará el promedio de ingresos diarios. por el período laborado por dicho trabajador. e. e. se tomarán los ingresos mensuales de no menos de dos (2) meses verificados por control directo.. compruebe que el deudor tributario califica como entidad empleadora y se detecta que omitió declarar a uno o más trabajadores por los cuales tiene que declarar y/o pagar aportes al Seguro Social de Salud. Los ingresos presuntos mensuales se compararán con los ingresos de las mismas salas o establecimientos. dará como resultado el monto de ingresos presuntos del mes a cargo de deudor tributario. se multiplicará por el número de días comerciales del mes obteniéndose el total de ingresos presuntos mensuales para cada sala o establecimiento seleccionado. el ingreso mensual lo constituye el monto establecido conforme al procedimiento señalado en el inciso e. Para la determinación de los ingresos del ejercicio gravable.

cuando corresponda. el contribuyente o responsable podrá presentar por escrito sus A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-49 A-51 . Leg. Ventas y Prestaciones de Servicios). la Administración podrá utilizar cualquier medio de valuación. que tenga a su cargo personas que laboren para ella bajo relación de dependencia o que paguen pensiones de jubilación cesantía. incapacidad o sobrevivencia. El pago del aporte será de cargo de la entidad empleadora en su calidad de agente de retención. y de los pagos a cuenta a realizarse vía retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría. ii. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). instituciones privadas. entidades del sector público nacional o cualquier otro ente colectivo. la Administración Tributaria podrá comunicar sus conclusiones a los contribuyentes. 78º (Orden de Pago).. éste será de cargo de la entidad empleadora. mercaderías. persona jurídica. Concordancias: CT. ingresos y demás elementos determinantes de la base imponible. Arts. ARTÍCULO 73º. en ningún caso procede la acumulación de presunciones. Producción Obtenida. 72º (Presunción de Ventas o Ingresos omitidos cuando no exista relación entre los Insumos utilizados. con excepción de: i. el que no podrá ser menor a tres (3) días hábiles. Se entiende como entidad empleadora a toda persona natural. empresa unipersonal. 72º (Presunción de Ventas o Ingresos omitidos cuando no exista relación entre los Insumos utilizados.. Concordancias: CT. 2 (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). sector de comercialización. c) En ningún caso. las infracciones que se les imputan. Jurisprudencia: RTF N° 01620-1-2005 A efecto determinar el Impuesto a la Renta en base a índices técnicos. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). b) De no encontrarse remuneraciones mensuales de los trabajadores de función o cargo similar en los registros o declaraciones juradas del deudor tributario. De corresponder la realización del pago a cuenta vía retención del impuesto a la renta de quinta categoría por la remuneración mensual presunta.07. se tomará en cuenta la información de otras entidades empleadoras de giro y/o actividad similar que cuenten con similar volumen de operaciones. si fuera el caso. Inventarios. giro del negocio y volumen de ventas. Producción Obtenida. cooperativas de trabajadores.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu / 03 el requerimiento. la Administración Tributaria emitirá la correspondiente Resolución de Determinación.IMPROCEDENCIA DE ACUMULACIÓN DE PRESUNCIONES Cuando se comprueben omisiones de diferente naturaleza respecto de un deudor tributario y resulte de aplicación más de una de las presunciones a que se refieren los artículos anteriores. previamente a la emisión de las resoluciones referidas en el párrafo anterior. la remuneración mensual presunta podrá ser menor a la remuneración mínima vital vigente en los meses en los que se realiza la determinación de la remuneración presunta. para los cuales se entenderá que el tiempo de vigencia del período laboral no será menor al número de meses de funcionamiento. sino que debe aplicarse sólo aquélla que arroje mayor monto de base imponible o de tributo. Ventas y Prestaciones de Servicios). Para efectos de determinar el período laborado por el trabajador no registrado y/o declarado. Las remuneraciones determinadas de acuerdo a lo dispuesto en el presente procedimiento forman parte de la base imponible para el cálculo de las aportaciones al Seguro Social de Salud.VALORIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DETERMINANTES DE LA BASE IMPONIBLE Para determinar y comprobar el valor de los bienes. Los trabajadores de empresas contratados bajo contratos sujetos a modalidad. salvo normas específicas. instituciones públicas. al Sistema Nacional de Pensiones de acuerdo a lo señalado en el párrafo siguiente. sociedad irregular o de hecho. Artículo incorporado por el artículo 20º del D. éstas no se acumularán debiendo la Administración aplicar la que arroje el mayor monto de base imponible o de tributo. Sólo se considerará que la remuneración mensual presunta será base de cálculo para las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones en el caso que el trabajador presente un escrito a la SUNAT donde señale que se encuentra o que ha optado por pertenecer al Sistema Nacional de Pensiones. Nº 981 (15. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). para los cuales se entenderá que el tiempo de vigencia del período laboral no será menor de tres (3) meses. Arts. Jurisprudencia: RTF Nº 640-1-2002 Para la determinación sobre base presunta. 109º num. Inventarios. se presumirá que en ningún caso dicho período es menor de seis (6) meses. rentas. debiendo considerarse la ubicación geográfica. vigente a partir del 01. ARTÍCULO 74º. Los trabajadores de las empresas que inicien actividades y tengan menos de seis (6) meses de funcionamiento.03.04. En estos casos.07).. No obstante. dentro del plazo que la Administración Tributaria establezca en dicha comunicación. siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique. entre otros criterios. indicándoles expresamente las observaciones formuladas y. se deberá tener en cuenta que empresas con el mismo CIIU no necesariamente son similares. cuando corresponda.RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN Concluido el proceso de fiscalización o verificación. Resolución de Multa u Orden de Pago. ARTÍCULO 75º.

La documentación que se presente ante la Administración Tributaria luego de transcurrido el mencionado plazo no será merituada en el proceso de fiscalización o verificación.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario observaciones a los cargos formulados.2012 La Administración Tributaria podrá emitir en un solo documento las Resoluciones de Determinación y de Multa. Informe N° 021-2001-SUNAT/K00000 El inicio del procedimiento de fiscalización se inicia con la notificación del documento denominado requerimiento al deudor tributario. Los fundamentos y disposiciones que la amparen. ARTÍCULO 76º.RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. al concluir dicho proceso se emitirán los valores correspondientes.2012. Párrafo sustituido por el artículo 31º del D.2012). 76º (Resolución de Determinación). Concordancias: CT. efectuada por el Deudor Tributario).2012).10. / 03 . ya que. 103º (Actos de la Administración Tributaria). 2. 62º (Facultad de Fiscalización). 62º (Facultad de Fiscalización). de ser el caso. Tratándose de un procedimiento de fiscalización parcial expresará. El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización. 76º (Resolución de determinación). debidamente sustentadas. 109º (Nulidad y Anulabilidad de los actos). siempre que la infracción esté referida a un mismo deudor tributario.04. Arts. 59º (Determinación de la obligación tributaria). La cuantía del tributo y sus intereses.REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN Y DE MULTA La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará: 1. vigente a partir del 06. El deudor tributario. 115º (Deuda exigible en cobranza coactiva). 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. El tributo y el período al que corresponda. 5...04). Numeral 8 incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. cuando se rectifique la declaración tributaria. tributo y período. los cuales podrán ser materia de impugnación en el procedimiento contencioso tributario. Vigente a partir del 02. A-50 A-52 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Concordancias: CT. 135º (Actos Reclamables). La base imponible. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). 7.O. 115º (Deuda exigible en Cobranza Coactiva). Las multas que se calculen conforme al inciso d) del artículo 180º y que se notifiquen como resultado de un procedimiento de fiscalización parcial deberán contener los aspectos que han sido revisados. 3. Arts.07. 75º (Resultados de la fiscalización o verificación). 8. la nulidad de requerimientos emitidos durante el proceso de fiscalización. 104º (Formas de Notificación). 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). 180º (Aplicación de Sanciones). Vigente a partir del 02.10. ARTÍCULO 77º. Orden de Pago o Resolución de Multa. según lo señalado en el numeral 1) del artículo 62° del T. 4. 135º (Actos reclamables). Jurisprudencia: RTF Nº 1519-2-2003 Cuando existen discrepancias entre la administración y el contribuyente respecto de la aplicación de exoneraciones tributarias debe emitirse una resolución de determinación y no una orden de pago. 27º (Extinción de la obligación tributaria). Nº 953 (05. 78º (Orden de Pago). 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). salvo en los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo 108º. el monto de la multa y los intereses. con la finalidad de realizar la comprobación de la documentación que hubiera sido requerida al deudor tributario. Leg. las cuales podrán impugnarse conjuntamente. Jurisprudencia: RTF Nº 1083-3-2002 No cabe invocar en vía de queja. y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria. procediendo que se cuestione la validez de los requerimientos en cuestión. Concordancias: CT.07. Tratándose de las Resoluciones de Multa. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). del Código Tributario. El sentido que se le da al término "fiscalización".02.U. además. a efecto que la Administración Tributaria las considere. Los motivos determinantes del reparo u observación. Los aspectos revisados en una fiscalización parcial que originan la notificación de una resolución de determinación no pueden ser objeto de una nueva determinación. 103º (Actos de la Administración Tributaria). para que exhiba sus libros o registros contables y documentación sustentatoria. La tasa. los aspectos que han sido revisados. 78º (Orden de Pago). Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 064-2008-SUNAT/2B0000 No es posible que. a solicitud del sujeto fiscalizado. esta debe ser entendida como el apersonamiento de la Administración Tributaria. contendrán necesariamente los requisitos establecidos en los numerales 1 y 7. RTF Nº 2872-1-2002 Es nula la resolución en la que no se señala la forma cómo se ha calculado la base imponible. Vigente a partir del 02.10. 180º (Aplicación de sanciones). Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.2012). El fin del procedimiento de fiscalización se considera desde el momento en que la Administración Tributaria notifica al deudor una Resolución de Determinación.07. así como la referencia a la infracción. se prorrogue el plazo otorgado a éste para la presentación de sus observaciones a las conclusiones comunicadas por la Administración Tributaria en el Requerimiento emitido en virtud de lo dispuesto en el artículo 75° del TUO del Código Tributario. 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria Jurisprudencia: RTF N° 07133-3-2007 Es nula la resolución de multa cuando no es emitida por la dependencia en cuyo ámbito geográfico se detectó la infracción.02. 80º (Facultad de Acumular y Suspender la Emisión de Resoluciones y Órdenes de Pago).2012. 6. Arts.

3. Sin perjuicio de lo expuesto se señala que en la RTF Nº 464-4-2006 se ha indicado que la Ordenanza N° 018-97. no estando acreditado que la deuda sea exigible. comunicaciones o documentos de pago. vigente a partir del 06. RTF N° 05737-3-2007 Existen circunstancias que evidencian la improcedencia de la cobranza cuando la Administración no se pronuncia dentro de plazo acerca de las declaraciones rectificatorias presentadas sobre el tributo y período materia de cobranza. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). RTF N° 05739-3-2007 Por economía procesal se dejan sin efecto ordenes de pago en la parte que exceden las rectificatorias al surtir efecto estas últimas sin que la Administración hubiera emitido pronunciamiento a la fecha de emisión de la apelada.ORDEN DE PAGO PRESUNTIVA Si los deudores tributarios no declararan ni determinaran. exigidos de acuerdo a ley. por lo que la administración ha infringido el procedimiento establecido. Arts. por lo que no han sido emitidas con arreglo a ley. Para determinar el monto de la Orden de Pago. que sustento el cobro de los Arbitrios Municipales del año1997 en el distrito de la Molina. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios).ORDEN DE PAGO La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria.. RTF Nº 05569-3-2007 El error material en el código del tributo acredita la existencia de circunstancias que evidencian que la cobranza de la orden de pago podría resultar improcedente. Por anticipos o pagos a cuenta. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.02. 5471-1-2004 y 12151-72007. en lo pertinente.02. 79º (Orden de Pago Presuntiva). Las Órdenes de Pago que emita la Administración. no hacen referencia a las declaraciones que les sirven de sustento. o los errores materiales de redacción o de cálculo incurridos en los que se basan. 109º (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). siendo además que en autos se verifica que la crisis económica que afronta la recurrente no implica la existencia de circunstancias que evidencien la improcedencia de la cobranza.. Concordancias: CT. o habiendo declarado no efectuaran la determinación de los tributos de periodicidad anual ni realizaran los pagos respectivos dentro del término de tres (3) días hábiles otorgado por la Administración. previo requerimiento para que realicen la declaración y determinación omitidas y abonen los tributos correspondientes. de acuerdo al procedimiento establecido en el artículo siguiente. sin necesidad de emitirse previamente la Resolución de Determinación. 62º (Facultad de Fiscalización). la Administración Tributaria considerará la base imponible del período. RTF Nº 793-1-2003 Se dejan sin efecto órdenes de pago al no acreditarse que las omisiones contenidas en dichos valores provengan de declaraciones juradas efectuadas por el contribuyente. es una norma invalida por haber utilizado criterios proscritos por el Tribunal Constitucional en las Sentencias N° 0041-2004-AI/TC. tendrán los mismos requisitos formales que la Resolución de Determinación. se ha establecido que los Arbitrios Municipales no son susceptibles de autoliquedarse por el deudor tributario. RTF N° 09867-2-2007 Se confirma la apelada que declaró inadmisible la reclamación formulada contra la orden de pago puesto que fue emitida de conformidad con lo establecido por el numeral 1 del artículo 78º del Código Tributario.04. por cuanto el valor no fue emitido de acuerdo con lo dispuesto por el numeral 1 del artículo 78º del Código Tributario. 103º (Actos de la Administración Tributaria). entre otras. Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros y registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados. dentro de un término de tres (3) días hábiles. Nº 953 (05. RTF N° 08914-2-2007 Son nulas las órdenes de pago que son emitidas. RTF N° 08133-5-2007 Son nulas las órdenes de pago que no identifican las declaraciones juradas en que se sustentan. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). también se considera el error originado por el deudor tributario al consignar una tasa inexistente. A c tuAlidAd E mprEsAriAl ARTÍCULO 79º. sin perjuicio que la Administración Tributaria pueda optar por practicarles una determinación de oficio. 5.04). ésta podrá / 03 A-51 A-53 . Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 78º. Para efectos de este numeral. Jurisprudencia: RTF N° 8169-1-2007 Si bien las órdenes de pago se sustentan en numeral 1 del artículo 78º del CT. sino que la Administración desconoció el importe declarado por el contribuyente. oauomu Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligación o que habiendo declarado no efectuaron la determinación de la misma. por uno o más períodos tributarios. no cumpliendo con los parámetros establecidos. en los casos siguientes: 1. 4. RTF N° 06000-3-2007 Existen circunstancias que evidencian la improcedencia de la cobranza de las órdenes de pago cuando la deuda exigida no se habría calculado adecuadamente. a excepción de los motivos determinantes del reparo u observación. los saldos a favor o créditos declarados en períodos anteriores y los pagos a cuenta realizados en estos últimos. Numeral sustituido por el artículo 32º del D. 2. Leg. Jurisprudencia: RTF Nº 1737-7-2008 Se indica que en las RTF Nº 2687-3-2004. RTF N° 11296-2-2007 Es nula la orden de pago cuando no detalla el motivo por el cual se desconoce la liquidación efectuada por el contribuyente. por lo que para efectuar su cobro debe emitirse una resolución de determinación y no una orden de pago.

07. Arts. Para efecto de establecer el mayor importe del tributo pagado o determinado a que se refieren los párrafos anteriores. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). cuyo monto no exceda del porcentaje de la UIT que para tal efecto debe fijar la Administración Tributaria. La Orden de Pago que se emita no podrá ser enervada por la determinación de la obligación tributaria que posteriormente efectúe el deudor tributario.98). en los cuatro (4) últimos períodos tributarios anuales o en los doce (12) últimos meses.SUSPENSIÓN DE LA VERIFICACIÓN O FISCALIZACIÓN Artículo derogado por Ley Nº 27788 (25. Jurisprudencia: RTF Nº 317-3-1997 La Administración actúa de manera ilegal cuando hace uso de un instrumento tributario . 135º (Actos Reclamables). Leg. / 03 A-52 A-54 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu . y. 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario emitir la Orden de Pago. que éste sirva de sustento. por lo cual es indebido utilizar una Resolución de Multa para efectuar el cobro de derechos pendientes de pago. Art. la Administración tomará aquél como base para determinar el monto de la Orden de Pago. 109º (Nuli- dad y Anulabilidad de los Actos). CAPÍTULO III FACULTAD SANCIONADORA ARTÍCULO 82º. De no existir pago o determinación anterior. Artículo sustituido por el artículo 33º del D. LPAG. así como de los pagos a cuenta. Sobre el monto actualizado se aplicarán los intereses correspondientes. Art. Artículo sustituido por el artículo 34º del D.09. Lo dispuesto es de aplicación respecto a cada período por el cual no se declaró ni determinó o habiéndose declarado no se efectuó la determinación de la obligación. 62º (Facultad de Fiscalización). 65º (Presunciones). Art. para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva regulado en el Código Tributario. 78º (Orden de Pago). según se trate de tributos de periodicidad anual o que se determinen en forma mensual. La exigencia de pago de los tributos corresponde efectuarla a través de una Resolución de Determinación o de una Orden de Pago. así como de pagos a cuenta.04) vigente a partir del 06. Lo dispuesto en los párrafos precedentes. 230º (Potestad Sancionadora). se fijará como tributo una suma equivalente al mayor pago realizado por un contribuyente de nivel y giro de negocio similar.. Nº 953 (05. se tomará como referencia la suma equivalente al mayor importe de los últimos doce (12) meses en los que se pagó o determinó el tributo o el pago a cuenta.FACULTAD SANCIONADORA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias.02. Concordancias: CT. vigente a partir del 06. lo que ocurra primero.04. Leg. El tributo que se tome como referencia para determinar la Orden de Pago.Ley de procedimiento de ejecución coactiva.. sin perjuicio de declarar la deuda de recuperación onerosa al amparo del inciso b) del artículo 27º. 180º (Aplicación de Sanciones). Norma II (Ámbito de Aplicación). 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el Deudor Tributario). será actualizado de acuerdo a la variación del índice de Precios al Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana por el período comprendido entre la fecha de pago o la de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración del tributo que se toma como referencia. ARTÍCULO 81º. 189º (Justicia Penal). Nº 953 (05. Jurisprudencia: RTF Nº 5662-5-2003 Procede acumular los expedientes cuando guarden conexión entre sí. Concordancias: CT. Arts. por una suma equivalente al mayor importe del tributo pagado o determinado en uno de los cuatro (4) últimos períodos tributarios anuales. Tratándose de tributos que se determinen en forma mensual.04.para la cobranza de una deuda no tributaria. se actualizará dichos montos de acuerdo a la variación del índice de Precios al Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana. Lo dispuesto es de aplicación respecto a cada mes o período por el cual no se realizó la determinación o el pago. 62º (Facultad de Fiscalización). 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). En caso de tributos de monto fijo.02.02. Concordancias: CT.04).FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIÓN DE RESOLUCIONES Y ÓRDENES DE PAGO La Administración Tributaria tiene la facultad de suspender la emisión de la Resolución u Orden de Pago. Ley Nº 26979 . 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta).02). 25º (Deuda exigible coactivamente).02.. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). ARTÍCULO 80º.Orden de Pago. a cuenta del tributo omitido. y la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración del tributo al que corresponde la Orden de Pago. acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias incluyendo costas y gastos. (23. 103º (Actos de la Administración Tributaria). será de aplicación aun cuando la alícuota del tributo por el cual se emite la Orden de Pago. haya variado respecto del período que se tome como referencia.

ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE La Administración Tributaria proporcionará orientación. siempre que su necesidad se justifique por norma con rango de Ley o por Decreto Supremo. la base imponible o. y que requieran para el cumplimiento de sus fines propios. LPAG. pendientes o canceladas. CT. g) La información reservada que intercambien los órganos de la Administración Tributaria. 118º Num. Dicha información será entregada al Ministerio de Economía y Finanzas. 119º (Dirección y Gestión de Servicios Públicos). en representación del Gobierno Central.07. La información que sobre las referidas acreencias requiera el Gobierno Central. Se tendrá por cumplida la exhibición si la Administración Tributaria remite copias completas de los documentos ordenados debidamente autenticadas por Fedatario. los gastos. educación y asistencia al contribuyente.07. por tributos cuya recaudación se encuentre a cargo de la SUNAT. cuando estén contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes. Norma XIV (Ministerio de Economía y Finanzas).. información verbal. Constituyen excepciones a la reserva tributaria: a) Las solicitudes de información. Por decreto supremo se regulará los alcances de este inciso y se precisara la información susceptible de ser publicada. 92º (Derechos de los Administrados). Asimismo la entrega de dicha información se realizará a través del referido Ministerio. f ) La información que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias acreencias. c) La publicación que realice la Administración TriA c tuAlidAd E mprEsAriAl oauomu butaria de los datos estadísticos. para sus fines propios. Arts. cuentas o personas.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ARTÍCULO 83º. siempre que por su carácter global no permita la individualización de declaraciones. Concordancias: Const. la cuantía y la fuente de las rentas. 110º (Facultad de Solicitar Información). informaciones. 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción). así como la tramitación de las denuncias a que se refiere el artículo 192º. el Fiscal de la Nación en los casos de presunción de delito. exhibiciones de documentos y declaraciones tributarias que ordene el Poder Judicial. respecto a la información contenida en las declaraciones referidas a los regímenes y operaciones aduaneras consignadas en los formularios correspondientes aprobados por dicha entidad y en los documentos anexos a tales declaraciones. con la finalidad de distribuir el canon correspondiente. d) La información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria en actos administrativos que sean el resultado de la aplicación de las normas de precios de transferencia. responsables o terceros.. Art. o las Comisiones ínvestigadoras del Congreso. Arts. con acuerdo de la comisión respectiva y siempre que se refiera al caso investigado.2012 Concordancias: CT. cualesquiera otros datos relativos a ellos.. 95º (Deficiencia o Falta de Precisión Normativa). 2. b) Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera recaído resolución que ha quedado consentida. 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración). cuando los actos de la Administración Tributaria sean objeto de impugnación. Arts. Se encuentra comprendida en el presente inciso entre otras: 1. ARTÍCULO 84º. previa autorización del Superintendente Nacional de Administración Tributaria. / 03 A-53 A-55 . Artículo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18.12) Vigente a partir del 19. La información requerida por las dependencias competentes del Gobierno Central para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales en los cuales este último sea parte. La solicitud de información será presentada por el titular de la dependencia competente del Gobierno Central a través del Ministerio de Economía y Finanzas para la expedición del Decreto Supremo habilitante.RESERVA TRIBUTARIA Tendrá carácter de información reservada. 8 (Potestad de Reglamentar Leyes). e) Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efectúe la SUNAT. y únicamente podrá ser utilizada por la Administración Tributaria. Esta información solamente podrá ser revelada en el supuesto previsto en el numeral 18º del artículo 62º y ante las autoridades administrativas y el Poder Judicial. siempre que sea con fines de investigación o estudio académico y sea autorizado por la Administración Tributaria. La SUNAT podrá desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles. ARTÍCULO 85º.ELABORACIÓN DE PROYECTOS Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia.

39º (Función Pública). 85º (Reserva tributaria). dirigir y controlar los asuntos relativos a la política tributaria y arancelaria. 62º (Facultad de Fiscalización). diseñar.. Arts. quienes no podrán utilizarla para sus fines propios. y en general.Ley prohibiciones y compatibilidades de funcionarios públicos (13. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). Leg. así como los tributos determinados por los citados contribuyentes y/o responsables.S. La publicación de los datos estadísticos que realice la Administración Tributaria tanto en lo referido a tributos internos como a operaciones de comercio exterior. La publicación podrá incluir el nombre comercial del contribuyente ylo responsable. h) La información reservada que se intercambie con las Administraciones Tributarias de otros países en cumplimiento de lo acordado en convenios internacionales. 2. 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros). Jurisprudencia RTF N° 07768-2-2005 Es procedente la queja contra la Administración por infracción a la reserva tributaria dado que entregó sin autorización del contribuyente información que sólo compete a éste. CT. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 174-2002-SUNAT/K00000 No procede otorgar a un tercero copia de los comprobantes de pago obtenidos en un procedimiento de fiscalización. a juicio del jefe del órgano administrador de tributos. entendiéndose por esta última. Asimismo.05. Art. si lo tuviera. Concordancias: Const. i) La información que requiera el Ministerio de Economía y Finanzas.02.04. los montos pagados. 2º Num. CT. N° 058-2004-EF . siempre que por su carácter general no permitan la individualización de declaraciones. vigente a partir del 06.02. responsables o terceros la información que pueda ser materia de publicación al amparo de los numerales 1 y 2 del presente artículo. Adicionalmente. sus representantes legales. Nº 981 (15. cuentas o personas. y su deuda exigible.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario previa solicitud del jefe del órgano solicitante y bajo su responsabilidad. Inciso incorporado por el artículo 21º del D. Arts.12. 92º inc. están impedidos de ejercer por su cuenta o por intermedio de terceros. Arts.04. 239º (Faltas administrativas). inclusive a las entidades del sistema bancario y financiero que celebren convenios con la Administración Tributaria de acuerdo al artículo 55º. se sujetarán a las normas tributarias de la materia. Arts. Ley Nº 27588 . cualquier otra información que obtenga de dicho sujeto o de terceros. En ningún caso la información requerida permitirá la identificación de los contribuyentes.04). para evaluar. LPAG.Reglamento de la excepción a la reserva tributaria en el caso de información requerida para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales (06. 186º (Sanción a funcionarios de la administración pública y otros que realizan labores por cuenta de esta). mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. La publicación que realice la Administración Tributaria de los contribuyentes y/o responsables.07. Nº 953 (05. ni aquéllos Concordancias: Const. la Administración Tributaria. En virtud a dicha facultad no podrá incluirse dentro de la reserva tributaria: 1. La obligación de mantener la reserva tributaria se extiende a quienes accedan a la información calificada como reservada en virtud a lo establecido en el presente artículo. podrá incluir dentro de la reserva tributaria de terminados datos que el sujeto obligado a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) proporcione a la Administración Tributaria a efecto que se le otorgue dicho número. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan labores por cuenta de ésta).07) vigente a partir del 01.04. 75º (Deberes de las autoridades en los procedimientos). la Administración Tributaria no se encuentra obligada a proporcionar a los contribuyentes. vigente a partir del 06. Sin embargo. funciones o labores permanentes o eventuales de asesoría vinculadas a la aplicación de normas tributarias. 55º (Facultad de Recaudación).02. Leg. No incurren en responsabilidad los funcionarios y empleados de la Administración Tributaria que divulguen información no reservada en virtud a lo establecido en el presente artículo.04).02. sanciones y procedimientos que corresponda. A-54 A-56 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . implementar. ARTÍCULO 86º.04). no obstante que aún no se haya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o éste haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza. así sea gratuitamente. informaciones. Artículo sustituido por el artículo 35º del D. 88º (de la Declaración Tributaria). por cuanto la información contenida en los mismos se encuentra dentro de los alcances de la reserva tributaria. Nº 953 (05. Jurisprudencia de Observancia Obvligatoria RTF Nº 9151-1-2008 La Administración se encuentra facultada a registrar en las centrales de riego la deuda exigible coactivamente.PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria al aplicar los tributos. que se abstengan de proporcionar información por estar comprendida en la reserva tributaria. 97º (Reserva Tributaria). 5 (Derecho a la Reserva Tributaria). D. Leg.03. aquélla a la que se refiere el artículo 115º. j) (Derechos de los Administrados). Párrafo sustituido por el artículo 36º del D. las deudas tributarias materia de fraccionamiento y/o aplazamiento.01).

en la forma. de ser el caso. serán emitidos en moneda nacional. Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el número de identificación o inscripción en los documentos respectivos. sistemas. 4..07. así como la de proporcionar o facilitar la obtención de copias de las declaraciones. Para tal efecto. considerando lo siguiente: a. Permitir el control por la Administración Tributaria. así como formular las aclaraciones que le sean solicitadas. La presentación de la declaración y el pago de los tributos. Igualmente el deudor tributario deberá indicar a la SUNAT el lugar donde se llevan los mencionados libros. libros de actas. la pérdida. se realizarán en moneda nacional. soportes A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. la SUNAT podrá sustituirlo en el almacenamiento. 7. registros o por emitir de la manera referida los documentos que regulan las normas sobre comprobantes de pago o aquellos emitidos por disposición de otras normas tributarias. registros. su representante legal. mecanizada o electrónica. y que al efecto contraten con el Estado. plazos y condiciones establecidas. Asimismo deberán cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos en el artículo 11º. Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional. plazos y condiciones que ésta establezca. archivar y conservar los libros y registros. o la que ordenen las normas tributarias.07. 3. según señale la Administración. en un plazo de quince (15) días hábiles. así como presentar o exhibir. El deudor tributario deberá comunicar a la administración tributaria. Emitir y/u otorgar. Almacenar. Cuando el deudor tributario esté obligado o haya optado por llevar de manera electrónica los libros. o los sistemas. registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Asimismo deberá portarlos cuando las normas legales así lo establezcan. llevados de manera manual. plazo y condiciones que establezca la SUNAT. registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta requiera. programas. registros. soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan.2012 5. b. los comprobantes de pago o los documentos complementarios a éstos. registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributación conforme a lo establecido en las normas pertinentes. informes. de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. Esta obligación incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los programas y los archivos en medios magnéticos o de cualquier otra naturaleza. de los libros. programas. soportes portadores de microformas grabadas. las mismas que deberán ser refrendadas por el sujeto fiscalizado o. mediante Decreto Supremo se establecerá el procedimiento aplicable. así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con ellas. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes. siempre que las normas tributarias lo exijan. mientras el tributo no esté prescrito. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. Órdenes de Pago y Resoluciones de Multa u otro documento que notifique la Administración Tributaria. asaltos y otros. documentos y antecedentes mencionados en el párrafo anterior. con los requisitos formales legalmente establecidos y en los casos previstos por las normas legales.OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán: 1. en todos los casos las Resoluciones de Determinación. sin perjuicio de la facultad de la administración tributaria para aplicar los procedimientos de determinación sobre base presunta a que se refiere el artículo 64.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO IV OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS ARTÍCULO 87º. 6. las declaraciones. en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América. informes. Asimismo. Los sujetos exonerados o inafectos también deberán presentar las declaraciones informativas en la forma. 2. archivo y conservación de oauomu / 03 A-55 A-57 . libros de actas. sobre las actividades del deudor tributario o de terceros con los que guarden relación. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes.12) Vigente a partir del 19. así como el de las sanciones relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes. en la forma. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. destrucción por siniestro. de acuerdo a la forma. salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera. plazos y condiciones que le sean requeridos. El plazo para rehacer los libros y registros será fijado por la Sunat mediante resolución de superintendencia. soportes portadores de microformas grabadas. Para la aplicación de saldos a favor generados en períodos anteriores se tomarán en cuenta los saldos declarados en moneda nacional. Párrafo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18.

La Administración Tributaria. o usar. R. forma y condiciones de presentación La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley. 62º (Facultad de fiscalización).07. Leg.S. La comunicación a que se refiere el párrafo anterior deberá realizarse en el plazo de quince (15) días hábiles de ocurrido el hecho. 11. transferencia electrónica. vigente a partir del 06. 10. los datos solicitados por la Administración Tributaria.07. N° 260-2004/SUNAT . Definición. R. Reglamento.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario los mismos.12.12. Artículo sustituido por el artículo 37º del D. debiendo comunicar a la Administración Tributaria cualquier hecho que impida cumplir con dicha obligación a efectos de que la misma evalúe dicha situación. en forma correcta y sustentada. N° 138-2002/SUNAT . Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida por ésta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias. 14. i n sT i TuT o P a c í f i c o Concordancias: CT.06). Se presume sin admitir prueba en contrario.2012 La Sunat. 88º (De la declaración tributaria). Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes. la forma de acceso a los mismos por el deudor tributario respecto de quien opera la sustitución. vigente a partir del 01. Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18.03. la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.Normas vinculadas a asuntos contables. Leg.07.07). Esta obligación conlleva la prohibición de divulgar. D. podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por medios magnéticos.07. Guardar absoluta reserva de la información a la que hayan tenido acceso. cuando la Administración Tributaria lo requiera.03).S. 8. como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. fax. sea en provecho propio o de terceros. En caso de tener la calidad de remitente. Para dicho efecto mediante Resolución de Superintendencia se designará a los sujetos obligados a proporcionar dicha información. 12. por el plazo de prescripción del tributo. 32º inc. custodia y otros. Jurisprudencia: RTF Nº 2259-2-2003 Para sustentar el crédito fiscal en forma fehaciente y razonable.Ley del Registro Único de Contribuyentes (20. 173º (Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse o acreditar la inscripción en los registros de la Administración). Numeral modificado por el artículo 13º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. su reconstrucción en caso de pérdida o destrucción y la comunicación al deudor tributario de tales situaciones. La SUNAT también podrá sustituir a los demás sujetos que participan en las operaciones por las que se emitan los mencionados documentos. soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible. valores y fondos. regulará el plazo por el cual almacenará. entregar el comprobante de pago o guía de remisión correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado de los bienes se realice. Nº 981 (15. no obstante que aún no se haya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o éste haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza. relacionada a terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria. 178º (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). depósitos.1. bajo cualquier forma. ARTÍCULO 88º.. Permitir la instalación de los sistemas informáticos. Nº 953 (05. podrá establecer para determinados deudores la obligación de presentar la declaración en las formas antes mencionadas y en las condiciones que señalen para ello. 13.DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA 88. así como la forma. (30. que acrediten su adquisición y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la posesión. Nº 943 . b) (Formas de pago de la deuda tributaria). 9. 11º (Domicilio fiscal y procesal). Los deudores tributarios deberán consignar en su declaración. Sustentar la posesión de los bienes mediante los comprobantes de pago que permitan sustentar costo o gasto.02. N° 234-06/SUNAT . Arts.02. Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. es necesario que dichos comprobantes sustenten operaciones reales. 64º (Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta).12) Vigente a partir del 19.10. Adicionalmente.04).Norman la presentación de declaraciones mediante el Programa de Declaración Telemática (PDT) para los sujetos perceptores de rentas de cuarta categoría (11. o por cualquier otro medio que señale. así como los derechos de crédito cuyos titulares sean aquellos deudores en cobranza coactiva que la SUNAT les indique. R. 146º (Requisitos A-56 A-58 oauomu / 03 .Aprueban normas para que los deudores tributarios presenten sus declaraciones determinativas y efectúen el pago de los tributos internos a través de SUNAT virtual (01. que toda declaración tributaria es jurada.10 de la apelación).02). conservará y archivará los libros.04. no sólo se debe contar con comprobantes de pago por adquisiciones que cumplan los requisitos sustanciales y formales sino que además. Leg. plazo y condiciones en que deben cumplirla. equipos u otros medios utilizados para el control tributario proporcionados por SUNAT con las condiciones o características técnicas establecidas por ésta.04). Numeral incorporado por el artículo 22º del D. la información a que se refiere el párrafo anterior y es extensible a los representantes que se designen al amparo del numeral 18 del artículo 62º.04. Jurisprudencia: RTF Nº 9151-1-2008 La Administración Tributaria se encuentra facultada a registrar en las centrales de riesgo la deuda tributaria exigible coactivamente. a solicitud del deudor tributario.S. registros y documentos referidos en el párrafo anterior. mediante resolución de superintendencia. Mantener en condiciones de operación los sistemas o programas electrónicos.12.

presentada en un procedimiento de fiscalización o verificación en curso. La declaración rectificatoria presentada con posterioridad a la culminación de un procedimiento de fiscalización parcial que comprenda el tributo y período fiscalizado y que rectifique aspectos que no hubieran sido revisados en dicha fiscalización. una primera declaración jurada rectificatoria que la incrementó y sobre cuya base.09. es aplicable cuando la Administración Tributaria deba verificar una segunda declaración jurada rectificatoria que reduce el monto de la deuda tributaria.CUMPLIMIENTODEOBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS JURÍDICAS En el caso de las personas jurídicas. lo cual no implicará el desconocimiento de los reparos efectuados en la mencionada fiscalización parcial. 21º (Capacidad Tributaria). mediante Resolución de Superintendencia N° 188-2007/SUNAT a los deudores tributarios de las zonas declaradas en estado de emergencia por el sismo del 15. luego de haberse presentado en él. las obligaciones tributarias se cumplirán por los representantes legales. 2) (Representantes . Nº 129-2002/SUNAT .8. Arts. en su defecto. la Administración emitió la correspondiente orden de pago.S.02). ARTÍCULO 89º. D. 30º (Obligados al Pago). 16 (Sociedades Conyugales).CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONERÍA JURÍDICA En el caso de las entidades que carezcan de personería jurídica. por los aspectos de los tributos y períodos o por los tributos y períodos. Concordancias: CT. sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior. k) (Derechos de los administrados). surtirá efectos desde la fecha de su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. la deuda tributaria determinada en el procedimiento de fiscalización parcial que se reduzca o elimine por efecto de dicha declaración no podrá ser materia de un procedimiento de cobranza coactiva.2 De la declaración tributaria sustitutoria o rectificatoria La declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida dentro del plazo de presentación de la misma.2012).10. R. No surtirá efectos aquella declaración rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75º o una vez culminado el proceso de verificación o fiscalización parcial o definitiva. debiendo modificarse o dejarse sin efecto la resolución que la contiene en aplicación de lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 108º. Arts.. (Presentación de declaraciones). las obligaciones tributarias se cumplirán por quien administre los bienes o en su defecto. surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella. Jurisprudencias: RTF N° 07650-1-2005 El efecto de la declaración rectificatoria consiste en modificar las cifras consignadas en la declaración original por el tributo y período materia de rectificación.Responsables Solidarios). 16º (Representantes .. 30º (Obligados al Pago). En caso contrario. 60º (Inicio de la determinación de la obligación tributaria). Transcurrido el plazo de prescripción no podrá presentarse declaración rectificatoria alguna. 21º (Capacidad Tributaria). aprobado por Decreto Supremo N° 13599-EF y modificado por Decreto Legislativo N° 953. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 0014157-3-2008 El plazo de sesenta días previsto por el artículo 88° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. por cualquiera de los integrantes de la entidad. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica). presentando para tal efecto la declaración rectificatoria respectiva. 23º (Forma de Acreditar la Representación). Concordancias: CT.CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS SOCIEDADES CONYUGALES Y SUCESIONES INDIVISAS En las sociedades conyugales o sucesiones indivisas. Nº 953 .Obligados a usar PDT (18. 16º (Representantes . 16º Inc. las obligaciones tributarias deberán ser cumplidas por sus representantes legales. de manera excepcional. dentro del plazo de prescripción. administradores. 178º nums. toda vez que el recurrente cuestiona su autenticidad Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 004-2008-SUNAT/2B0000 Facilidades otorgadas.07. RTF Nº 0800-1-2003 Corresponde que la Administración emita nuevo pronunciamiento teniendo en consideración la nueva pericia grafotécnica a practicarse respecto de las firmas consignadas en las declaraciones juradas rectificatorias originales. por cualquiera de los interesados. En caso contrario. 85º (Reserva tributaria). 87º (Obligaciones de los deudores tributarios). Arts. 59º (Determinación de la obligación tributaria). la declaración podrá ser rectificada. 176º (Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones).Responsables Solidarios). albaceas o. 92º inc. surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella. oauomu Concordancias: CT. respectivamente que hayan sido motivo de verificación o fiscalización. una fecha distinta a aquella en la que el deudor tributario hizo entrega del disquete correspondiente.2012. 30º (Obligados al Pago). / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-57 A-59 . Arts. La presentación de declaraciones rectificatorias se efectuara en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria. La declaración rectificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. Artículo modificado por el Decreto Legislativo Nº 1113 (05.Responsables Solidarios). ARTÍCULO 90º. sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior. 1 y 2 (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias). Informe N° 050-2001-SUNAT/K00000 No puede considerarse como fecha de presentación del Programa de Declaración Telemática de Remuneraciones -PDT de Remuneraciones. ARTÍCULO 91º.. Vigente a partir del 02.8º DF.Leg. LIR Art. sean personas naturales o jurídicas. Concordancias: CT.A ctuAlidAd t ributAriA 88. salvo que la declaración rectificatoria determine una mayor obligación. Vencido éste.2007. Cuando la declaración rectificatoria a que se refiere el párrafo anterior surta efectos.

Asimismo. Leg. h) Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el presente Código. 3º (Protección de Futuros Derechos). R. El derecho a la devolución de pagos indebidos o en exceso. 94º (Procedimiento de Consultas). f ) Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal. de acuerdo a lo establecido en el artículo 93°. 5 (Derecho a la Información). m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario. podrán ejercer los conferidos por la Constitución. por este Código o por leyes específicas. m) y q). R.04. fueron sustituidos por el artículo 39º del D. conforme a las disposiciones sobre la materia.S. 2º (Derechos de la Persona).03). Jurisprudencia: RTF Nº 5125-3-2002 No se vulnera el derecho de defensa del contribuyente mediante el acto de notificación conjunta de los valores con las resoluciones de ejecución coactiva. D. e) Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte así como la identidad de las autoridades de la Administración Tributaria encargadas de éstos y bajo cuya responsabilidad se tramiten aquéllos. 148º (Acción Contencioso Administrativa). 106º (Derecho de Petición Administrativa). Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública (24.02. Art. el acceso a los expedientes se rige por lo establecido en el artículo 131º. CT.S. d) Interponer reclamo. p) Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. laborales y profesionales. a: a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria. 2º Num. b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso. y obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones tributarias. incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes podrán solicitarlo en los términos establecidos por el artículo 39º. 92º (Derechos de los Administrados). Nº 953 (05. Arts.04. g) Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el artículo 170°. cuando se le requiera su comparecencia. q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalización. con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. así como las entidades del Sector Público Nacional.04) vigente a partir del 06. de conformidad con las normas vigentes.S. demanda contencioso-administrativa y cualquier otro medio impugnatorio establecido en el presente Código... N° 1592003/SUNAT . l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administración Tributaria. i) Formular consulta a través de las entidades representativas.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TÍTULO V DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS ARTÍCULO 92º. Nº 953 (Creación de la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero). Asimismo. Arts. D. además de los derechos antes señalados. Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el párrafo precedente serán devueltas no pudiendo originar respuesta del órgano administrador ni a título informativo. k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por él presentadas a la Administración Tributaria. podrán formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. e). de acuerdo con las normas vigentes. Nº 073-2002-SUNAT . Concordancias: Const. entre otros.Leg.Aprueban Formulario Nº 5030 a utilizarse para solicitar acceso a la información pública de SUNAT. c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS Los deudores tributarios tienen derecho. LPAG. o) Solicitar a la Administración la prescripción de la deuda tributaria. Nº 043-2003-PCM .02. Art. 200º (Garantías Constitucionales). A-58 A-60 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . ARTÍCULO 93º.Aprueban Texto Único Ordenado de la Ley Nº 27806. en el caso de personas naturales. 12ma. así como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva. apelación. n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarios de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 36°.F.Establecen disposiciones para la presentación y atención de quejas y sugerencias ante la SUNAT. luego de finalizado el acto ya su sola solicitud verbal o escrita. D.CONSULTAS INSTITUCIONALES Las entidades representativas de las actividades económicas. Concordancias: Const. j) La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria en los términos señalados en el artículo 85°. Los Literales b).

El plazo a que se refiere el primer párrafo del presente Concordancias: LPAG. respecto del asunto consultado. oauomu Concordancias: CT. será establecido mediante Decreto Supremo.02.99). vigente a partir del 06. incluyendo otras excepciones al plazo fijado en el primer párrafo del presente artículo.SUNAT proceder a la elaboración del proyecto de ley o disposición reglamentaria correspondiente. Leg. 188º (Sanción a Miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público).02. 83º (Elaboración de Proyectos). El pronunciamiento que se emita será de obligatorio cumplimiento para los distintos órganos de la Administración Tributaria. 111º (Facultad de formular consultas). fedatarios y martilleros públicos. así como a permitir y facilitar el ejercicio de sus funciones.OBLIGACIONES DEL COMPRADOR. Arts.Aprueban Reglamento para la presentación de la Declaración Anual de Notarios (14. Párrafos sustituidos por el artículo 41º del D. Arts. 172º Inc. 93º (Consultas Institucionales). Cuando se trate de otros órganos de la Administración Tributaria. los funcionarios y servidores públicos. USUARIO Y TRANSPORTISTA Las personas que compren bienes o reciban servicios están obligadas a exigir que se les entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios recibidos.S. guías de remisión y/o documentos a los funcionarios de la Administración Tributaria. Nº 138-99-SUNAT . De igual forma se encuentran obligados a cumplir con lo solicitado expresamente por la Administración Tributaria. 174º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Emitir. la misma que será publicada en el Diario Oficial. el órgano de la Administración Tributaria emitirá Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Nº 953 (05. guías de remisión y/o documentos que correspondan a los bienes. Leg. artículo no se aplicará en aquellos casos en que para la absolución de la consulta sea necesaria la opinión de otras entidades externas a la Administración Tributaria.. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Publica y otros que realizan Labores por cuenta de ésta). vigente a partir del 01. Nº 981 (15. el mismo que deberá dar respuesta al consultante en un plazo no mayor de noventa (90) día hábiles computados desde el día hábil siguiente a su presentación.02..OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público. no será aplicable la regla que contiene el artículo anterior. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). así como a llevarlos consigo durante el traslado. Artículo sustituido por el artículo 40º del D.03. ARTÍCULO 97º.07). / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-59 A-61 . R.07. Leg.12. Art. ARTÍCULO 94º. En cualquier caso. Otorgar y Exigir Comprobantes de Pago y/u otros Documentos). el comprador. Concordancias: CT. ARTÍCULO 95º. 94º (Procedimiento de Consultas). Tratándose de consultas que por su importancia lo amerite. TÍTULO VI OBLIGACIONES DE TERCEROS ARTÍCULO 96º. deberán solicitar la elaboración del proyecto de norma legal o reglamentaria al Ministerio de Economía y Finanzas.02.. comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones. Artículo sustituido por el artículo 23º del D. cuando fueran requeridos. debiendo la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .2 (Tipos de Infracciones Tributarias). no se encuentran facultadas a formular consultas escritas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. La falta de contestación en dicho plazo no implicará la aceptación de los criterios expresados en el escrito de la consulta. el usuario y el transportista están obligados a exhibir los referidos comprobantes. Las personas que presten el servicio de transporte de bienes están obligadas a exigir al remitente los comprobantes de pago.DEFICIENCIA O FALTA DE PRECISIÓN NORMATIVA En los casos en que existiera deficiencia o falta de precisión en la norma tributaria.04. de acuerdo a las condiciones que establezca la Administración Tributaria. Nº 953 (05.04. notarios.PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS Las consultas se presentarán por escrito ante el órgano de la Administración Tributaria competente. El procedimiento para la atención de las consultas escritas. Arts. las Empresas Estatales de Derecho Privado. de conformidad a lo establecido en el artículo 93° del TUO del Código Tributario. las Empresas de Economía Mixta y de Accionariado del Estado a que se refiere la Ley de la Actividad Empresarial del Estado.04). Concordancias: CT.04) vigente a partir del 06..04.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por SUNAT Informe N° 058-2006-SUNAT/2B0000 Las Empresas de Derecho Público.

2. cuyo número será establecido por Decreto Supremo según las necesidades operativas del Tribunal Fiscal. disponer la conformación de las Salas y proponer a los Secretarios Relatores. actividades mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades.DEBER DE ABSTENCIÓN DE LOS VOCALES DEL TRIBUNAL FISCAL Los Vocales del Tribunal Fiscal. N° 145-2002-EF .. compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal.NOMBRAMIENTO Y RATIFICACIÓN DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL El Vocal Presidente. Vigente a partir del 06. La Sala Plena del Tribunal Fiscal.07. La Oficina de Atención de Quejas.04 Concordancias: LPAG.02. Nº 953 (05. Vigente a partir del 06. el Pleno podrá estar integrado exclusivamente por las Salas competentes por razón de la materia. ARTÍCULO 100º. incompetencia o inmoralidad. Es el órgano encargado de establecer. el órgano administrador y/o cualquier otro criterio general que justifique la implementación de la especialidad. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan Labores por cuenta de ésta).2012 Concordancias: CT. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). 3. estando prohibidos de ejercer su profesión. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.2012). quien tendrá voto dirimente. integrada por un Vocal Administrativo encargado de la función administrativa. estando presidida por el Presidente del Tribunal Fiscal. 99º (Ratificación de los Miembros del Tribunal Fiscal). 100º (Deber de Abstención de los Vocales del Tribunal Fiscal).04). Título IX (Impedimento. por un período de tres (03) años. los procedimientos que permitan el mejor desempeño de las funciones del Tribunal Fiscal así como la unificación de los criterios de sus Salas. con no menos de cinco (5) años de ejercicio profesional o diez (10) años de experiencia en materia tributaria o aduanera. cuyo nombramiento se efectuará mediante Resolución Ministerial. si se acredita que en dicho momento no prestaba servicios a la Administración Tributaria...07. Arts. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. 98º (Composición del Tribunal Fiscal). Cada Sala está conformada por tres (3) vocales. bajo responsabilidad.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TÍTULO VII TRIBUNAL FISCAL ARTÍCULO 98º. mediante acuerdos de Sala Plena. La Vocalía Administrativa. En caso que el asunto o asuntos a tratarse estuvieran referidos a disposiciones de competencia exclusiva de las Salas especializadas en materia tributaria o de las Salas especializadas en materia aduanera. Art.2012 Concordancias: CT. 4. Los miembros del Tribunal Fiscal serán ratificados cada tres (03) años. se abstendrán de resolver en los casos previstos en el artículo 88º de la Ley del Procedimiento Administrativo General. Arts. CPC. por tanto debe adoptarse el procedimiento previsto en el artículo 150º de la Ley Orgánica del Poder Judicial. quien podrá tener en cuenta la materia.02). el tributo. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se aprueba el procedimiento de nombramiento y ratificación de miembros del Tribunal Fiscal. No es procedente la Recusación planteada respecto de un vocal del Tribunal por considerar que conoció la causa en la etapa de reclamación. serán removidos de sus cargos si incurren en negligencia. en su caso.07. Sin embargo. 88º (Causales de Abstención de la Autoridad Resolutiva). . 5. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria). Leg.Precisan especialización de las salas que conforman el Tribunal Fiscal (25. Los miembros del Tribunal Fiscal señalados en el presente artículo desempeñarán el cargo a tiempo completo y a dedicación exclusiva. Artículo sustituido por el artículo 42º del D. Vocal Administrativo y los demás Vocales del Tribunal Fiscal son nombrados mediante Resolución Suprema refrendada por el Ministro de Economía y Finanzas. ARTÍCULO 99º. de profesión abogado. Corresponde al Presidente del Tribunal Fiscal designar al Presidente de las Salas Especializadas. Las Salas especializadas. La Sala Plena podrá ser convocada de oficio por el Presidente del Tribunal Fiscal o a pedido de cualquiera de las Salas. Excusación y Abstención). salvo el ejercicio de la docencia universitaria. de los cuales uno ejercerá el cargo de Presidente de Sala.02.2012). según el cual la recusación para la inhibición de un vocal se tramita y resuelve por los otros miembros de la Sala.COMPOSICIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL El Tribunal Fiscal está conformado por: 1.S. A-60 A-62 i n sT i TuT o P a c í f i c o oluomm 02 oauomu / 03 Jurisprudencia: RTF Nº 694-2-1997 En el Código Tributario no existe procedimiento previsto para resolver el Recurso de Recusación.07.09. La Presidencia del Tribunal Fiscal. integrada por los Resolutores – Secretarios de Atención de Quejas. Además contarán con un Secretario Relator de profesión abogado y con asesores en materia tributaria y aduanera. que deberán ser profesionales de reconocida solvencia moral y versación en materia tributaria o aduanera según corresponda. vigente a partir del 06. D. Sección Tercera. La especialidad de las Salas será establecida por el Presidente del Tribunal Fiscal. haciendo resolución dos votos conformes. integrada por el Vocal Presidente quien representa al Tribunal Fiscal. sin perjuicio de las faltas de carácter disciplinario previstas en el Decreto Legislativo Nº 276 y su Reglamento.

al no existir una resolución de comiso emitida y apelada con anterioridad. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-61 A-63 . las que se interpongan de acuerdo con la Ley General de Aduanas. la resolución deberá ser emitida con carácter de jurisprudencia de observancia obligatoria.04). salvo en las materias de menor complejidad que serán resueltas por los vocales del Tribunal Fiscal como órganos unipersonales. Los numerales 1 y 2 sustituidos por el artículo 43º del D.FUNCIONAMIENTOY ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirán con la periodicidad que se establezca por Acuerdo de Sala Plena. Resoluciones de Determinación. a fin de realizar la notificación de sus resoluciones. Resoluciones de Multa u otros actos administrativos que tengan relación directa con la determinación de la obligación tributaria. dando lugar a la aplicación de la Constitución. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones. y las correspondientes a las aportaciones a EsSALUD y a la ONP. Concordancias: CT. su reglamento y normas conexas y los pertinentes al Código Tributario. sin entrar a discutir si se ha respetado o no los principios constitucionales.07.07. Nº 953 (05. 3. según lo dispuesto en las normas sobre la materia. así como otros que permitan el mejor desarrollo de los procedimientos tributarios. mediante Acuerdo de Sala Plena se aprobarán las materias consideradas de menor complejidad. Vigente a partir del 06. 8. 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria).JERARQUÍA DE LAS NORMAS Al resolver el Tribunal Fiscal deberá aplicar la norma de mayor jerarquía. Numeral modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. 7. 5. Nº 050-2004-AI/TC La Administración no tiene la facultad sino el deber de desconocer la supuesta obligatoriedad de la norma infraconstitucional viciada. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). Art. clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas. Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributario.07. Son atribuciones del Tribunal Fiscal: 1.02. Concordancias: CT. dos (2) votos conformes. Para estos efectos. Art 53º (Órganos Resolutores). Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público. Vigente a partir del 06. Art. I-49 Sentencia del Tribunal Constitucional: STC. vigente a partir del 06. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). Conocer y resolver en última instancia administrativa. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.2012 La atención de las referidas quejas será efectuada por la Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal. 236º (Parentesco Consanguíneo). 4.07. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de la Administración Tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas contra Órdenes de Pago. Jurisprudencia: RTF Nº 6776-3-2002 En el procedimiento contencioso tributario sólo debe ventilar el debido cumplimiento de una norma de acuerdo a su propio texto promulgado y publicado conforme a ley.2012 6. así como las sanciones que sustituyan a ésta última de acuerdo a lo establecido en el artículo 183°. Exp.. Leg. de acuerdo a lo establecido en el artículo 154°. las apelaciones respecto de la sanción de comiso de bienes. así como las demás que sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo aplicable.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 101º. así como contra las Resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria. cuando existan actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código.2012).02. ARTÍCULO 102º. Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias para suplir las deficiencias en la legislación tributario y aduanera. su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera. 2. sobre los derechos aduaneros.(TUO del Reglamento de Organización y Funciones del Tribunal Fiscal) (25. En dicho caso. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones que expida la SUNAT.95).2012). RM Nº 160-EF-10 . Resolver en vía de apelación las tercerías que se interpongan con motivo del Procedimiento de Cobranza Coactiva.10. Atender las quejas que presenten los deudores tributarios contra la Administración Tributaria. Uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia. Jurisprudencia: RTF Nº 505-2-2003 El Tribunal no es competente para conocer de los casos de abandono de bienes comisados. 53º (Órganos Resolutores). CC.04. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. 9..

Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.FORMAS DE NOTIFICACIÓN La Notificación de los actos administrativos se realizará. Cuando el deudor tributario tenga la condición de no hallado o de no habido. así como las demás disposiciones necesarias para la notificación por los medios referidos en el segundo párrafo del presente literal. El acuse de recibo deberá contener. Jurisprudencia: RTF Nº 8062-2-2008 Se señala que no existe fehaciencia de la notificación de las resoluciones de determinación puesto que la firma del notificador no coincide con la firma de su documento de identidad.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario LIBRO TERCERO PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 103º. por cualquiera de las siguientes formas: a) Por correo certificado o por mensajero. la notificación por constancia administrativa de los requerimientos de subsanación regulados en los artículos 23º.04). se niegue a suscribir la constancia respectiva y/o no proporciona sus datos de identificación.04.ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Los actos de la Administración Tributaria serán motivados y constarán en los respectivos instrumentos o documentos. así como la contemplada en el inciso f ). Vigente a partir del 06. 1º (Concepto de Acto Administrativo). La notificación con certificación de la negativa a la recepción se entiende realizada cuando el deudor tributario o tercero a quien está dirigida la notificación o cualquier persona mayor de edad y capaz que se encuentre en el domicilio fiscal del destinatario rechace la recepción del documento que se pretende notificar o.07. su representante o apoderado. modificado por el Decreto Legis- b) Por medio de sistemas de comunicación electrónicos. En defecto i n sT i TuT o P a c í f i c o A-62 A-64 oluomm 02 oauomu / 03 . N°014-2008/SUNAT – Regulan Notificación de los Actos Administrativos por Medio electrónico (08. o la constancia de la negativa. (iii) Número de documento que se notifica.. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 10224-7-2008 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso a) del artículo 104° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. En el caso del Tribunal Fiscal.2012). en los casos de extinción de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o recuperación onerosa.02. LPAG. (ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario. efectuada en el domicilio fiscal. denominación o razón social del deudor tributario. recibiéndolo. indistintamente.02. los requisitos. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia establecerá los requisitos. se haga presente en las oficinas de la Administración Tributaria. Arts. 104º (Formas de Notificación). ARTÍCULO 104º. el procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo. Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por la SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisión o puesta a disposición de un mensaje de datos o documento. Leg. c) Por constancia administrativa. en el domicilio fiscal.S. Jurisprudencia: RTF Nº 2232-2-2003 Irregularidades en la notificación del requerimiento de pruebas determina la nulidad de éste como de la resolución de la resolución apelada que se sustenta en él. se considera válida mientras el deudor tributario no haya comunicado el cambio del mencionado domicilio. como mínimo. es válida la notificación de los actos administrativos cuando en la constancia de la negativa a la recepción se consigna adicionalmente que se fijó un cedulón en el domicilio fiscal. Concordancias: CT. La notificación efectuada por medio de este inciso. formas. lativo N° 981. siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma vía. Artículo sustituido por el artículo 44º del D. lo cual resta fehaciencia a la notificación.07. la notificación se considerará efectuada al día hábil siguiente a la fecha del depósito del mensaje de datos o documento. sin que sea relevante el motivo de rechazo alegado. los datos indicados en el segundo párrafo del inciso a) y señalar que se utilizó esta forma de notificación. con acuse de recibo o con certificación de la negativa a la recepción efectuada por el encargado de la diligencia. (iv) Nombre de quien recibe y su firma. vigente a partir del 06. Nº 953 (05.02. aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF. condiciones. 140º y 146º podrá efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el referido trámite. El acuse de la notificación por constancia administrativa deberá contener. formas y demás condiciones se establecerán mediante Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas. d) Mediante la publicación en la página web de la Administración Tributaria.2012 Concordancias: R.. el procedimiento. Art. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). (v) Fecha en que se realiza la notificación.08). como mínimo: (i) Apellidos y nombres.

en su defecto.03. en lo pertinente.07. el número de RUC o el documento de identidad que corresponda y la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. En caso que en el domicilio no se pudiera fijar el Cedulón ni dejar los documentos materia de la notificación.04. (v) Dirección del domicilio fiscal donde se realiza la notificación. hubiera negativa a la recepción. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. 2) Mediante la publicación en la página web de la SUNAT o. como mínimo: (i) Apellidos y nombres. entregado de manera personal al deudor tributario. la Administración Tributaria podrá optar por publicar dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. en el Diario Oficial o. en su defecto. más el término de la distancia. la SUNAT notificará conforme a lo previsto en el inciso e). la SUNAT podrá realizar la notificación por cualquiera de las formas siguientes: 1) Mediante acuse de recibo. b). deberá contener el nombre. bajo la puerta. la persona a quien ha debido notificarse una actuación efectúa cualquier acto o gestión que demuestre o suponga su conocimiento. en el domicilio fiscal. denominación o razón social de la persona notificada. en el caso de la publicación a que se refiere el numeral 2. Existe notificación tácita cuando no habiéndose verificado notificación alguna o ésta se hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales. en uno de mayor circulación de dicha localidad. (ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. (iv) Fecha en que se realiza la notificación. y que los documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado. o no existiera persona capaz para la recepción de los documentos. en el lugar en que se los ubique. Inciso sustituido por el artículo 24º del D. vigente a partir del 01. Leg. se fijará en el domicilio procesal una constancia de la visita efectuada y se procederá a notificar en el domicilio fiscal. o con certificación de la negativa ala recepción efectuada por el encargado de la diligencia. Se considerará como fecha de la notificación aquélla en que se practique el respectivo acto o gestión. Los documentos a notificarse se dejarán en sobre cerrado. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. denominación o razón social del deudor tributario.07). La publicación a que se refiere el párrafo anterior deberá contener el nombre. (vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificación. con el encargado o con algún dependiente de cualquier establecimiento del deudor tributario o con certificación de la negativa a la recepción.A ctuAlidAd t ributAriA oluomm 02 oauomu / 03 de dicha publicación. Tratándose de las formas de notificación referidas en los incisos a). ésta deberá realizarse en la página web de la Administración y además en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. excepto cuando se trate de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva en el supuesto previsto en A-63 A-65 . (viii) La indicación expresa de que se ha procedido a fijar el Cedulón en el domicilio fiscal. (vi) Número de Cedulón. d). Tratándose de personas jurídicas o empresas sin personería jurídica. Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de notificación a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse cerrado. La publicación a que se refiere el presente numeral. e) Cuando se tenga la condición de no hallado o no habido o cuando el domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido. Sin embargo. efectuada por el encargado de la diligencia. El acuse de la notificación por Cedulón deberá contener. en uno de mayor circulación de dicha localidad. así como la mención a su naturaleza. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. de ser el caso. al representante legal o apoderado. el monto de éstos y el período o el hecho gravado. el tipo de tributo o multa. la notificación podrá ser efectuada con el representante legal en el lugar en que se le ubique. según corresponda. bajo la puerta. en uno de mayor circulación de dicha localidad. la Administración Tributaria deberá efectuar la notificación dentro de un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir de la fecha en que emitió el documento materia de la notificación. A c tuAlidAd E mprEsAriAl f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado. Nº 981 (15. (iii) Número de documento que se notifica. f ) y la publicación señalada en el numeral 2 del primer párrafo y en el segundo párrafo del inciso e) del presente artículo. podrá emplearse la forma de notificación a que se refiere el numeral 1. en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. Cuando la notificación no pueda ser realizada en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a éste distinto a las situaciones descritas en el primer párrafo de este inciso. denominación o razón social de la persona notificada. se fijará un Cedulón en dicho domicilio.

104º (Formas de Notificación). la notificación deberá realizarse median- A-64 A-66 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 . en uno de los diarios de mayor circulación en dicha localidad.02. el tipo de tributo o multa. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). RTF N° 09868-2-2007 Es nula la notificación cuando existen situaciones que restan fehaciencia al acto de notificación. el monto de éstos y el periodo o el hecho gravado. en uno de los diarios de mayor circulación en dicha localidad: el nombre. cuando el DNI de éste se encuentra registrado en la RENIEC a nombre de otra persona. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. Concordancias: CT. LPAG. RTF N° 09927-1-2007 La notificación con acuse de recibo de persona con discapacidad mental no resulta arreglada a ley. En tal caso. Nº 953 (05. así como la mención a su naturaleza.1 (Plazo y Contenido para efectuar la Notificación). en lo pertinente. en uno de mayor circulación de dicha localidad.NOTIFICACIÓN MEDIANTE LA PAGINA WEB Y PUBLICACIÓN Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de una localidad o zona.07. Párrafo incorporado por el artículo 24º del D. Concordancias: CT. La publicación a que se refiere el presente numeral. 24. b) En el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. denominación o razón social de la persona notificada. vigente a partir del 01. denominación o razón social de la persona notificada. Dicha publicación deberá contener el nombre. 164º (Diligenciamiento de la publicación por facsímil. correo electrónico u otro medio). RTF N° 07919-3-2007 La notificación efectuada a las 18:35 (hora inhábil) es válida y surte efectos a partir del día hábil siguiente. su notificación podrá hacerse mediante la página web de la Administración Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. Última línea rectificada mediante Fe de Erratas (14. en el que se aplicará el plazo previsto en el citado numeral. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. ARTÍCULO 105º.. CPC. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). Jurisprudencia: RTF N° 07916-3-2007 La notificación por publicación por no existir número de puerta en el domicilio fiscal no es válida. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 252-2004-SUNAT/2B0000 De haberse efectuado la notificación por mensajero o correo certificado conforme a lo establecido en el inciso a) del artículo 104° del TUO del Código Tributario. como es la notificación mediante cedulón por encontrarse cerrado cuando en la misma fecha el destinatario recibió diversas notificaciones incluso de entidades públicas. no serán de aplicación las normas que regulan la condición de no habido.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario el numeral 2 del artículo 57º. 155º (Notificaciones).04). el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. Art. y aun cuando la notificación se efectuara vencido el término esa actuación no deviene en nula.02. la persona capaz que recibió los documentos notificados los devuelva acreditando fehacientemente su título de propietario o poseedor.04). denominación o razón social de la persona notificada. alegando no conocer al deudor tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 7320-5-2008 El plazo para la notificación de los actos tributarios es de 15 días y no de 5 como señala la LPAG.04. Leg. oauomu RTF Nº 45-6-1997 En caso que la notificación no pueda efectuarse en el domicilio fiscal del contribuyente.03. así como la mención a su naturaleza. la notificación no se realizó de acuerdo al Código Tributario. deberá contener lo siguiente: a) En la página web. 103º (Actos de la Administración Tributaria). en su defecto.07). Nº 981 (15. 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero). tal notificación se considerará válidamente efectuada. cuando con posterioridad se notifica en dicho domicilio mediante acuse de recibo. cuando no haya sido posible efectuarla en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a éste. el nombre. correspondiendo realizar la diligencia con arreglo a lo dispuesto en el inciso f ) del artículo 104º del Código Tributario. 24º Num.04. Artículo sustituido por el artículo 46º del D. Arts. RTF N° 07244-1-2007 Si no se señala que el cedulón fue fijado en la puerta del domicilio fiscal.02. 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para Entidades que carecen de Personalidad Jurídica). CPC. El Tribunal Fiscal y las Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT deberán efectuar la notificación mediante la publicación en el diario oficial o. el monto de éstos y el período o el hecho gravado. vigente a partir del 06. con posterioridad. Leg. en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. Jurisprudencia: RTF N° 11800-1-2007 Es nula la notificación cuando en la constancia de notificación se indica que fue recepcionada por un sujeto. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. aun cuando. Arts. Art. el tipo de tributo o multa. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda y la remisión a la página web de la Administración Tributaria. Art. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal).

A ctuAlidAd t ributAriA
te publicación en el diario oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulación de la localidad.
Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 106º (Efectos de las Notificaciones). CPC. Art. 155º (Notificaciones). R.S. Nº 002-97/SUNAT.

ARTÍCULO 106º.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES Las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito, según sea el caso. En el caso de las notificaciones a que se refiere el numeral 2) del primer párrafo del inciso e) del artículo 104º éstas surtirán efectos a partir del día hábil siguiente al de la publicación en el Diario Oficial, en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en uno de mayor circulación de dicha localidad, aun cuando la entrega del documento en el que conste el acto administrativo notificado que hubiera sido materia de publicación, se produzca con posterioridad. Las notificaciones a que se refiere el artículo 105º del presente Código así como la publicación señalada en el segundo párrafo del inciso e) del artículo 104º surtirán efecto desde el día hábil siguiente al de la última publicación, aun cuando la entrega del documento en que conste el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad. Las notificaciones por publicación en la página web surtirán efectos a partir del día hábil siguiente a su incorporación en dicha página. Por excepción, la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código".
Artículo sustituido por el artículo 47º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 108º.- REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN, SUSTITUCIÓN O COMPLEMENTACIÓN DE LOS ACTOS DESPUÉS DE LA NOTIFICACIÓN Después de la notificación, la Administración Tributaria sólo podrá revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos: 1. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del artículo 178º, así como los casos de connivencia entre el personal de la Administración Tributaria y el deudor tributario;
Inciso modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

2.

3.

Cuando la Administración detecte que se han presentado circunstancias posteriores a su emisión que demuestran su improcedencia o cuando se trate de errores materiales, tales como los de redacción o cálculo. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalización de un mismo tributo y período tributario establezca una menor obligación tributaria. En este caso, los reparos que consten en la resolución de determinación emitida en el procedimiento de fiscalización parcial anterior serán considerados en la posterior resolución que se notifique.
Inciso incorporado por el art. 4° del D. Leg. N° 1113 (05.07.12), vigente a partir del 02.10.12.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 155º (Recurso de Queja), 5ta D.F. D.Leg Nº 953 (Notificaciones no sujetas a plazo). CPC. Art. 155º (Notificaciones).

La Administración Tributaria señalará los casos en que existan circunstancias posteriores a la emisión de sus actos, así como errores materiales, y dictará el procedimiento para revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos, según corresponda. Tratándose de la SUNAT, la revocación, modificación, sustitución o complementación será declarada por la misma área que emitió el acto que se modifica, con excepción del caso de connivencia a que se refiere el numeral 1 del presente artículo, supuesto en el cual la declaración será expedida por el superior jerárquico del área emisora del acto.
Artículo sustituido por el artículo 49º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: RTF Nº 02099-2-2003 Las resoluciones del Tribunal Fiscal y de los órganos administradores de tributos gozan de existencia jurídica desde su emisión y surten efectos frente a los interesados con su notificación, conforme con lo dispuesto por el artículo 107º del Código Tributario.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 105º (Notificación mediante Publicación), 106º (Efectos de las Notificaciones). CPC. Art. 155º (Notificaciones).

oauomu

ARTÍCULO 107º.- REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN O SUSTITUCIÓN DE LOS ACTOS ANTES DE SU NOTIFICACIÓN Los actos de la Administración Tributaria podrán ser revocados, modificados o sustituidos por otros, antes de su notificación. Tratándose de la SUNAT, las propias áreas emisoras podrán revocar, modificar o sustituir sus actos, antes de su notificación.
Artículo sustituido por el artículo 48º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 01743-3-2005 El Formulario N° 194 "Comunicación para la revocación, modificación, sustitución o complementación de actos administrativos", regulado por la Resolución de Superintendencia N° 002-97/SUNAT, es una reclamación especial en que la voluntad del administrado es cuestionar el acto de cobro y, en consecuencia, contra lo resuelto por la Administración procederá el recurso de apelación respectivo. En caso que lo solicitado por el administrado mediante la comunicación contenida en el Formulario N° 194 no se encuentre dentro de los supuestos de la mencionada Resolución, procede que la Administración Tributaria le otorgue a dicha comunicación el trámite de recurso de reclamación, en aplicación del artículo 213° de la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N° 27444, considerando como fecha de presentación del recurso, la que conste como tal en el Formulario N° 194.

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A-65 A-67

T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario
Jurisprudencia:
RTF N° 118-2-2008 Se declara fundada la queja, toda vez que no procede que se reapertura un procedimiento de fiscalización respecto de los mismos tributos y períodos, por cuanto las circunstancias invocadas por la administración como justificación del inicio de una segunda fiscalización. con quien se entendió la diligencia ni se deja constancia de su negativa a firmar. RTF N° 06230-7-2007 Es nula la notificación cuando no constan los datos de la persona que supuestamente recibió la notificación en el acuse de recibo. RTF Nº 4881-3-2003 Se incurre en nulidad cuando no se indica de manera clara y precisa cuáles fueron los documentos y o registros reparados y sólo existen referencias genéricas sin indicar cuál es la incidencia de cada uno de ello en la determinación del monto reparado.

ARTÍCULO 109º.- NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS "Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los casos siguientes: 1. Los dictados por órgano incompetente, en razón de la materia. Para estos efectos, se entiende por órganos competentes a los señalados en el Título I del Libro 11 del presente Código; 2. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido, o que sean contrarios a la ley o norma con rango inferior; 3. Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas en la ley; y, 4. Los actos que resulten como consecuencia de la aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por los que se adquiere facultades o derechos, cuando son contrarios al ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con los requisitos, documentación o trámites esenciales para su adquisición.
Párrafo sustituido por el artículo 25º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07

Los actos de la Administración Tributaria son anulables cuando: a) Son dictados sin observar lo previsto en el artículo 77º; y, b) Tratándose de dependencias o funcionarios de la Administración Tributaria sometidos a jerarquía, cuando el acto hubiere sido emitido sin respetar la referida jerarquía. Los actos anulables serán válidos siempre que sean convalidados por la dependencia o el funcionario al que le correspondía emitir el acto".
Artículo sustituido por el artículo 50º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 110º.- DECLARACIÓN DE LA NULIDAD DE LOS ACTOS La Administración Tributaria, en cualquier estado del procedimiento administrativo, podrá declarar de oficio la nulidad de los actos que haya dictado o de su notificación, en los casos que corresponda, con arreglo a este Código, siempre que sobre ellos no hubiere recaído resolución definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial. Los deudores tributarios plantearán la nulidad de los actos mediante el Procedimiento Contencioso Tributario a que se refiere el Título III del presente Libro o mediante la reclamación prevista en el artículo 163º del presente Código, según corresponda, con excepción de la nulidad del remate de bienes embargados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, que será planteada en dicho procedimiento. En este último caso, la nulidad debe ser deducida dentro del plazo de tres (3) días de realizado el remate de los bienes embargados.
Artículo sustituido por el artículo 51º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 109º (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). LPAG. Arts. 11º (Instancia Competente), 12º (Efectos de la Nulidad), 13º (Alcance de la Nulidad).

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 110º (Declaración de Nulidad de los Actos). LPAG. Capítulo II (Nulidad de los Actos Administrativos).

ARTÍCULO 111º.- ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIÓN Y SIMILARES Se reputarán legítimos, salvo prueba en contrario, los actos de la Administración Tributaria realizados mediante la emisión de documentos por sistemas de computación, electrónicos, mecánicos y similares, siempre que esos documentos, sin necesidad de llevar las firmas originales, contengan los datos e informaciones necesarias para la acertada comprensión del contenido del respectivo acto y del origen del mismo.
Concordancias: CT. Art. 103° (Actos de la Administración Tributaria).

Jurisprudencia:
RTF N° 08313-1-2007 Es nula la resolución por insuficiente motivación, toda vez que señala que la recurrente incurrió en infracción por cuarta vez, sin precisar que las oportunidades anteriores en que ello ocurrió. RTF N° 06540-1-2007 Es nula la notificación donde no obra la firma de la persona

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ARTÍCULO 112º.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Los procedimientos tributarios, además de los que se establezcan por ley, son:

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1. 2. 3.

Procedimiento de Cobranza Coactiva. Procedimiento Contencioso-Tributario. Procedimiento No Contencioso.
Concordancias: CT. Libro Tercero (Procedimientos Tributarios). LPAG. Título II (Del Procedimiento Administrativo).

ARTÍCULO 113º.- APLICACIÓN SUPLETORIA Las disposiciones generales establecidas en el presente Título son aplicables a los actos de la Administración Tributaria contenidos en el Libro anterior.
Concordancias: CT. Libro Segundo (La Administración Tributaria y los Administrados).

TÍTULO II PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA ARTÍCULO 114º.- COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administración Tributaria, se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboración de los Auxiliares Coactivos. El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se regirá por las normas contenidas en el presente Código Tributario.
Párrafo sustituido por el artículo 26º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

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La SUNAT aprobará mediante Resolución de Superintendencia la norma que reglamente el Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de los tributos que administra o recauda. Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se deberá cumplir con los siguientes requisitos: a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles; b) Tener título de abogado expedido o revalidado conforme a ley; c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso; d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral; e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario; f ) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y, g) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley. Para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, se deberán reunir los siguientes requisitos: a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles; b) Acreditar como mínimo el grado de Bachiller en las especialidades tales como Derecho, Contabilidad, Economía o Administración; c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso; A c tuAlidAd E mprEsAriAl

d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral; e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario; f ) No tener vínculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de consanguinidad y/o segundo de afinidad; g) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y h) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley. Los Ejecutores Coactivos y Auxiliares Coactivos podrán realizar otras funciones que la Administración Tributaria les designe.
Párrafo sustituido por el artículo 26º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. Art. 50º (Competencia de la SUNAT), Décimo Cuarta D.F. (Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva), 6ta. D.F. D.Leg Nº 953 (Requisitos para acceder al cargo Ejecutor Coactivo). R.S. N° 216-2004/SUNAT - Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT. Ley Nº 26979 - Ley de procedimiento de ejecución coactiva, (23.09.98).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6133-7-2008 No procede cobranza coactiva respecto de una persona fallecida por lo que corresponde que se deje sin efecto el procedimiento. RTF Nº 3172-5-2003 El ejecutor no podrá realizar sus funciones fuera de la provincia a la que pertenece la entidad que representa, salvo que libre exhorto al ejecutor de la municipalidad provincial correspondiente al lugar donde se pretenda ejecutar el acto.

ARTÍCULO 115º.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA La deuda exigible dará lugar a las acciones de coerción para su cobranza. A este fin se considera deuda exigible: a) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa o la contenida en la Resolución de pérdida del fraccionamiento notificadas por la

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Administración y no reclamadas en el plazo de ley. En el supuesto de la resolución de pérdida de fraccionamiento se mantendrá la condición de deuda exigible si efectuándose la Reclamación dentro del plazo, no se continúa con el pago de las cuotas de fraccionamiento. b) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa reclamadas fuera del plazo establecido para la interposición del recurso, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el artículo 137º. c) La establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el artículo 146º, o la establecida por Resolución del Tribunal Fiscal. d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley. e) Las costas y los gastos en que la Administración hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicación de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes. También es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los artículos 56º al 58º siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 117º, respecto de la deuda tributaria comprendida en las mencionadas medidas. Para el cobro de las costas se requiere que éstas se encuentren fijadas en el Arancel de Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva que se apruebe mediante resolución de la Administración Tributaria; mientras que para el cobro de los gastos se requiere que éstos se encuentren sustentados con la documentación correspondiente. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos conceptos será devuelto por la Administración Tributaria.
Sustituido por el artículo 8º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.12.06), vigente a partir del 25.12.06.

aun cuando el deudor tributario haya interpuesto recurso de apelación en el plazo de ley. RTF N° 3745-2-2006 No procede la cobranza coactiva del monto pendiente de pago establecido en la resolución emitida por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y que declara la perdida de un fraccionamiento otorgado de conformidad con el artículo 36° del Código Tributario, cuando dicha resolución ha sido impugnada en el plazo de ley y el administrado continué con el pago de las cuotas de dicho fraccionamiento manteniendola su vez las garantías que se le hubiesen exigido para el acogimiento de tal beneficio.

Jurisprudencia:
RTF N° 05393-1-2004 Dejar la resolución que inicia la cobranza debajo de la puerta del domicilio fiscal, no cumple con ninguna de las formas de notificación establecidas en la Sexta Disposición Complementaria y Transitoria de la Ley Nº 26979.

Informe emitido por la SUNAT:
Informe N° 0 17-2007-SUNAT/2B0000 Para efectos de graduar la sanción de multa correspondiente a las infracciones tipificadas en los artículos 175° a 177° del TUO del Código Tributario recogidas en el Anexo II del Reglamento del Régimen de Gradualidad, debe tenerse en cuenta que la aplicación del mayor porcentaje de rebaja previsto en dicho Anexo para el caso de la subsanación inducida con pago, requiere que éste se efectúe dentro del plazo señalado en el referido Anexo para dicha forma de subsanación.

Concordancias: CT. Arts. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias), 76º (Resolución de Determinación), 78º (Orden de Pago), 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal), 117º (Procedimiento), 118º (Medidas Cautelares - Medida Cautelar Genérica), 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva), 120º (Intervención Excluyente de Propiedad), 124º (Etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario), 144º (Recursos contra la Resolución Ficta que desestima la Reclamación).

ARTÍCULO 116º.- FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO La Administración Tributaria, a través del Ejecutor Coactivo, ejerce las acciones de coerción para el cobro de las deudas exigibles a que se refiere el artículo anterior. Para ello, el Ejecutor Coactivo tendrá, entre otras, las siguientes facultades: 1. Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva. 2. Ordenar, variar o sustituir a su discreción, las medidas cautelares a que se refiere el artículo 118º. De oficio, el Ejecutor Coactivo dejará sin efecto las medidas cautelares que se hubieren trabado, en la parte que superen el monto necesario para cautelar el pago de la deuda tributaria materia de cobranza, así como las costas y gastos incurridos en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Jurisprudencia:
RTF Nº 6146-5-2008 El dinero que aparece en cuenta de ahorros pertenece a quien es su titular y no a tercero.

3.

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:
RTF N° 5464-4-2007 Procede la cobranza coactiva de una orden de pago cuya reclamación ha sido declarada inadmisible por la Administración,

Dictar cualquier otra disposición destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria, tales como comunicaciones, publicaciones y requerimientos de información de los deudores, a las entidades públicas o privadas, bajo responsabilidad de las mismas. i n sT i TuT o P a c í f i c o

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Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan sido transferidos en el acto de remate. El nombre del deudor tributario.04). Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago. 14. La Resolución de Ejecución Coactiva deberá contener. bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas. el remate de los bienes embargados. 8. vigente a partir del 01. Disponer en el lugar que considere conveniente.A ctuAlidAd t ributAriA 4. no procede la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva durante la tramitación de un recurso de apelación formulado dentro de un procedimiento no contencioso. Jurisprudencia: RTF Nº 4527-5-2008 Ejecutor coactivo carece de competencia para pronunciarse acerca de la inadmisibilidad de recurso de apelación. Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva previstas en los artículos 56º al 58º y excepcionalmente. y 7. 10. 5. excepto la anotación de la demanda. Nº 981 (15. Leg. Los Auxiliares Coactivos tienen como función colaborar con el Ejecutor Coactivo. así como la nulidad del remate. El tributo o multa y período a que corresponde. afiches u otros similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren adoptado. la nulidad de la Resolución de Ejecución Coactiva de incumplir ésta con los requisitos señalados en el artículo 117º. en su defecto. ARTÍCULO 117º. cuando corresponda. Para tal efecto. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-69 A-71 . bajo responsabilidad. El criterio adoptado únicamente está referido a la devolución de dinero que fue objeto de embargo en forma de retención. en los casos en que no cumpla los requisitos que se establezcan en el Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva.07. 11. Ley N° 26979. la colocación de carteles.07). la nulidad deberá ser presentada por el deudor tributario dentro del tercer día hábil de realizado el remate. Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo dispuesto en el artículo 119º. En caso del remate. luego de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. 7. 58º (Medidas Cautelares Previas a la emisión de las Resoluciones u Órdenes de Pago). Arts. Admitir y resolver la Intervención Excluyente de Propiedad. 3. Ejecutar las garantías otorgadas en favor de la Administración por los deudores tributarios y/o terceros. disponer el remate de los bienes perecederos. 2. Ordenar. RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago. la Administración lo imputó a las cuentas deudoras del contribuyente. Disponer la devolución de los bienes embargados. RTF N° 07367-3-2004 De acuerdo con el inciso c) del numeral 31. y que luego de ejecutada dicha medida.PROCEDIMIENTO El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva. En el procedimiento. bajo sanción de nulidad: 1.1 del artículo 31° de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva. 12.. con arreglo al procedimiento convenido o. debiendo permanecer colocados durante el plazo en el que se aplique la medida cautelar. 4. dentro de siete (7) días hábiles. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF N° 10499-3-2008 Corresponde que el Tribunal Fiscal ordene la devolución de los bienes embargados cuando se determine que el procedimiento de cobranza coactiva es indebido y se declare fundada la queja. Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones. el Ejecutor Coactivo no admitirá escritos que entorpezcan o dilaten su trámite. bajo responsabilidad del ejecutado.Leg.02. Párrafo sustituido por el artículo 27º del D. razón por la cual el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva. al que establezca la ley de la materia. así como las demás funciones que se establezcan mediante Resolución de Superintendencia. de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8) del artículo 101º. en caso que éstas ya se hubieran dictado. así como de los intereses y el monto total de la deuda. La cuantía del tributo o multa. El número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza. cuando el Tribunal Fiscal lo establezca. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). que contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza. Concordancias: CT. modificada por Ley N° 28165. Artículo sustituido por el artículo 54º del D. oauomu Declarar de oficio o a petición de parte. según corresponda. podrán ejercer las facultades señaladas en los numerales 6. Requerir al tercero la información que acredite la veracidad de la existencia o no de créditos pendientes de pago al deudor tributario. así como en los casos que corresponda de acuerdo a ley. en el Procedimiento de Cobranza Coactiva. 13. 9.04. Nº 953 (05. 6. de acuerdo a lo señalado en los citados artículos. La nulidad únicamente estará referida a la Orden de Pago o Resolución objeto de cobranza respecto de la cual se omitió alguno de los requisitos antes señalados.03. razón por la cual el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva.

quedando expedito el derecho de la Administración a iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva. Si no se hubiera trabado el embargo en forma de depósito sin extracción de bienes por haberse frustrado la diligencia. la que podrá ser representada por un funcionario designado para dicha finalidad. Respecto de los bienes que se encuentren dentro de la unidad de producción o comercio. Teniendo como base el costo del proceso de cobranza que establezca la Administración y por economía procesal. Cuando los bienes conformantes de la unidad de producción o comercio. incluso cuando los citados bienes estuvieran siendo transportados. el nombre del deudor. cualquiera de las formas de embargo siguientes: 1. aun cuando se encuentren en poder de un tercero. en información o en administración de bienes. otorgándole el plazo de siete días hábiles para efectuar el pago. u oficinas de profesionales independientes. el número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza. el que se ejecutará sobre los bienes y/o derechos que se encuentren en cualquier establecimiento. procederá a adoptar el embargo con extracción de bienes.07. 3. de acuerdo a lo establecido en el Arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido liquidados por la Administración Tributaria. el tributo o multa y período a que corresponde. la cuantía del tributo o multa.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario El ejecutado está obligado a pagar a la Administración las costas y gastos originados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva desde el momento de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva. podrá sustituir los bienes por otros de igual o mayor valor. por acumulación de dichas deudas. por lo que se dispone la suspensión del procedimiento de ejecución coactiva. salvo que el deudor tributario ofrezca otros bienes o garantías que sean suficientes para cautelar el pago de la deuda tributaria. Jurisprudencia: RTF Nº 383-2-1998 El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva. RTF N° 05191-7-2007 La notificación conjunta de la orden de pago y la resolución de ejecución coactiva vulnera el debido procedimiento y el derecho de defensa en sede administrativa según sentencia del Tribunal Constitucional recaída en el Expediente Nº 3797-2006-PA/TC.MEDIDAS CAUTELARES . el Ejecutor Coactivo podrá disponer se trabe las medidas cautelares previstas en el presente artículo. El Ejecutor Coactivo. LPAG. debiendo anotarse en el Registro Público u otro registro.07). deberá ser pagado por la Administración Tributaria con el producto / 03 . el embargo en forma de depósito con extracción. Los pagos que se realicen durante el citado procedimiento deberán imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes mencionados. Además. las que surtirán sus efectos desde el momento de su recepción y señalara cualesquiera de los bienes y/o derechos del deudor tributario. El importe de tasas registrales u otros derechos. sólo vencidos treinta (30) días de trabada la medida. el Ejecutor Coactivo podrá adoptar el embargo en forma de depósito con extracción de bienes. se trabará inicialmente embargo en forma de depósito sin extracción de bienes. que considere necesarias. desde el inicio.12. bajo apercibimiento de embargo. debiendo nombrarse al deudor tributario como depositario. según corresponda. Párrafo incluido por el artículo 28º del D. sólo después de transcurrido quince (15) días desde la fecha en que se frustró la diligencia. A-70 A-72 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 118º. no afecten el proceso de producción o de comercio.. podrá adoptar otras medidas no contempladas en el presente artículo. En forma de intervención en recaudación. En forma de depósito. El Ejecutor Coactivo podrá ordenar. puesto que en el acuse de recibo no se ha consignado el vínculo de la persona que recibió con el deudor tributario. Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior notificará las medidas cautelares. se podrá trabar. el Ejecutor Coactivo podrá trabar embargo en forma de depósito respecto de los citados bienes. 2. vigente a partir del 01. salvo que la cobranza se hubiese iniciado indebidamente. debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio. a un tercero o a la Administración Tributaria. cuando lo estime pertinente. así como cualesquiera de las medidas cautelares a que se refiere el presente artículo. La Resolución deberá contener. Título II (Del Procedimiento Administrativo). aun cuando se encuentren en poder de un tercero.MEDIDA CAUTELAR GENÉRICA a) Vencido el plazo de siete (7) días. bajo sanción de nulidad. Cuando se trate de bienes in muebles no inscritos en Registros Públicos. Leg.03. inclusive los comerciales o industriales. Nº 981 (15. a solicitud del deudor tributario. no se iniciarán acciones coactivas respecto de aquellas deudas que por su monto así lo considere. el Ejecutor Coactivo. Libro Tercero Título II (Procedimiento de Cobranza Coactiva). para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrán designar como depositario o custodio de los bienes al deudor tributario. con o sin extracción de bienes. En forma de inscripción. Párrafo sustituido por el artículo 32º de la Ley Nº 27038 (31. En este supuesto.04. RTF N° 07670-1-2007 La notificación de Resolución Coactiva no es válida. Concordancias: CT. así como los intereses y el monto total de la deuda.08). aisladamente. siempre que asegure de la forma más adecuada el pago de la deuda tributaria materia de la cobranza. sin orden de prelación.

14º (Tipos de Medidas Cautelares). depósitos. en cuyo caso recae sobre los bienes. sin correr traslado a la otra parte. de acuerdo a lo señalado en el numeral 3 del artículo 18º. si dicho cheque se gira a la orden de la Administración Tributaria y ésta deposita los fondos en consignación en el Banco de la Nación y no los imputa a la deuda tributaria. Si el tercero niega la existencia de créditos y/o bienes. han caducado al cumplirse el plazo previsto en el artículo 625° del TUO del CPC. y que luego de ejecutada dicha medida. 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva). quien debe resolver en el término de veinticuatro (24) horas. podrá comprender nuevas cuentas. custodia u otros de propiedad del ejecutado. de acuerdo con lo dispuesto por el numeral 23. aun cuando éstos existan. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). RTF N° 05276-3-2005 La entrega de fondos del deudor tributario realizada por un tercero mediante cheque certificado o de gerencia emitido a la orden del Banco de la Nación para su consignación. Si el tercero incumple la orden de retener y paga al ejecutado o aun designado por cuenta de aquél. que se encuentren en poder de terceros. RTF Nº 1512-3-2003 Procede levantar la medida de embargo trabada sobre bienes que no son propiedad del deudor tributario y en domicilio fiscal distinto del señalado por éste. la Administración lo imputó a las cuentas deudoras del contribuyente. En caso que el embargo no cubra la deuda. Asimismo. bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario según lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 18º. del remate. contados desde su ejecución. 58º (Medidas Cautelares Previas a la Emisión de las Resoluciones u Órdenes de Pago). bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario de acuerdo a lo señalado en el inciso a) del numeral 3 del artículo 18º.A ctuAlidAd t ributAriA 4. Para tal efecto. valores y fondos en cuentas corrientes. depósitos. El tercero no podrá informar al ejecutado de la ejecución de la medida hasta que se realice la misma.Art. c) Sin perjuicio de lo señalado en los artículos 56º al 58º. El criterio aprobado únicamente está referido a la devolución de dinero que fue objeto de embargo en forma de retención.7 del artículo 23º de la Ley Nº 26979. están sujetas a la regla incorporada en dicho Decreto Legislativo. las medidas cautelares trabadas al amparo del presente artículo no están sujetas a plazo de caducidad. En ambos casos. RTF N° 10499-3-2008 Corresponde que el Tribunal Fiscal ordene la devolución de los bienes embargados cuando se determine que el procedimiento de cobranza coactiva es indebido y se declare fundada la queja. El tercero que efectúe la retención deberá entregar a la Administración Tributaria los montos retenidos. bajo responsabilidad. La medida podrá ejecutarse mediante la diligencia de toma de dicho o notificando al tercero. luego de obtenido éste. estará obligado apagar a la Administración Tributaria el monto que debió retener bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario. La medida se mantendrá por el monto que el Ejecutor Coactivo ordenó retener al tercero y hasta su entrega a la Administración Tributaria.S. Jurisprudencia: RTF Nº 7955-4-2008 La Administración (tributaria local) no puede iniciar la ejecución forzosa de medidas cautelares mientras no exista un pronunciamiento de la Corte Superior de Justicia sobre la legalidad del pro- oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-71 A-73 . sin perjuicio de aplicársele la sanción correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 6 del artículo 178º. previa autorización judicial. b) Los Ejecutores Coactivos de la SUNAT. a efectos que se retenga el pago a la orden de la Administración Tributaria. así como sobre los derechos de crédito de los cuales el deudor tributario sea titular. sin perjuicio de la sanción correspondiente ala infracción tipificada en el numeral 6) del artículo 177º y de la responsabilidad penal a que hubiera lugar. estará obligado apagar el monto que omitió retener. N° 216-2004/ SUNAT . 629º (Medida Cautelar Genérica). bajo pena de incurrir en la infracción tipificada en el numeral 5) del artículo 177º. o por el interesado con ocasión del levantamiento de la medida. custodia y otros. CPC Art. Jurisprudencia: RTF N° 08040-2-2007 Las medidas cautelares no están sujetas a plazo de caducidad. deberán cursar solicitud motivada ante cualquier Juez Especializado en lo Civil. el tercero se encuentra obligado a poner en conocimiento del Ejecutor Coactivo la retención o la imposibilidad de ésta en el plazo máximo de cinco (5) días hábiles de notificada la resolución. podrán hacer uso de medidas como el descerraje o similares. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 055-2005-SUNAT/2B0000 Las medidas cautelares trabadas dentro de un Procedimiento de Cobranza Coactiva cuyos cinco años contados desde su ejecución se cumplieron antes de la vigencia del Decreto Legislativo N° 953. ello no supone la ejecución de la citada medida cautelar. Las medidas cautelares trabadas dentro de un Procedimiento de Cobranza Coactiva antes de la vigencia del Decreto Legislativo N° 953 y que a la fecha de entrada en vigencia de dicho Decreto Legislativo no han cumplido cinco años. En forma de retención. no supone la ejecución de la medida cautelar previa de embargo en forma de retención trabada sobre tales fondos. cedimiento de ejecución coactiva. R. Concordancias: CT Arts.

Las Órdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza hayan sido declaradas nulas.02. Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra. En este caso. 8. Nº 981 (15.04.02.04. por medio de sistemas informáticos.12). vigente a partir del 08. Leg. a criterio de la AdministraciónTributaria. Se declare la prescripción de la deuda puesta en cobranza. vigente a partir del 01.08. Cuando el deudor tributario hubiera presentado reclamación o apelación vencidos los plazos establecidos para la interposición de dichos recursos. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente. Inciso incluido por el artículo 28º del D. Artículo sustituído por el art.07. político. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior. Leg. En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la suspensión temporal. Jurisprudencia: RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago. el segundo párrafo fue modificado por el art. mediante Resolución de Superintendencia se establecerán los sujetos obligados a utilizar el sistema informático que proporcione la SUNAT así como la forma. 3. Nº 981 (15. siempre que se continúe pagando las cuotas de fraccionamiento. Tratándose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal. d) Sin perjuicio de lo dispuesto en los Decretos Legislativos N° 931 y 932. cumpliendo con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en los artículos 137º o 146º. 2. se hubiera ofrecido garantía suficiente o bienes libres a ser embargados por el Ejecutor Coactivo cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda reclamada más las costos y los gastos. la Administración deberá admitir y resolver la reclamación dentro del plazo de noventa (90) días hábiles. revocadas o sustituidas después de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva. Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar que ordene la suspensión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Código Procesal Constitucional. 3. bajo responsabilidad del órgano competente. levantar los embargos y ordenar el archivo de los actuados. de acuerdo con lo dispuesto en las normas de la materia. tratándose de Órdenes de pago. Posteriormente. Concordancias: R. 7. de ser el caso. Leg.03. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente. el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva. 2.04. y cuando medien otras circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente y siempre que la reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la Orden de Pago. La suspensión deberá mantenerse hasta que la deuda sea exigible de conformidad con lo establecido en el artículo 115°.07).07. 55° del D. Inciso sustituido por el artículo 29º del D. en los casos siguientes: 1. además de los requisitos establecidos b) El Ejecutor Coactivo deberá dar por concluido el procedimiento. Leg. el Ejecutor Coactivo suspenderá o concluirá el Procedimiento de Cobranza Coactiva. plazo y condiciones en que se deberá cumplir el embargo. que el reclamante acredite que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago. ni judicial podrá suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva en trámite con excepción del Ejecutor Coactivo quien deberá actuar conforme con lo siguiente: a) El Ejecutor Coactivo suspenderá temporalmente el Procedimiento de Cobranza Coactiva. en este Código. o Resolución que declara la pérdida de fraccionamiento. se sustituirá la medida cuando. 4. Para la admisión a trámite de la reclamación se requiere. c) Exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.04).07). A-72 A-74 oauomu / 03 .S. vigente a partir del 01.. 6. N° 1117 (07. las medidas cautela res previstas en el presente artículo podrán ser trabadas.09). vigente a partir del 06. 9.12. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac 5. 3° del D. La acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago.07. cuando: 1.07.SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Ninguna autoridad ni órgano administrativo. La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios señalados en el artículo 27º. N°0149-2009/SUNAT – Dictan disposiciones para la implementación del Sistema de Embargo por Medio telemáticos ante Grandes Compradores (08. Excepcionalmente.03. Se hubiera presentado oportunamente reclamación o apelación contra la Resolución de Determinación o Resolución de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Informe N° 031-2005-SUNAT/2B0000 El depósito efectuado por concepto de remuneraciones o pensiones en una cuenta corriente o en una cuenta de ahorros en una empresa del Sistema Financiero Nacional no puede ser materia de embargo por el cien por ciento (100%). sino hasta una tercera parte y por el exceso de las 5 URP de acuerdo a lo establecido en el numeral 6 del artículo 648° del TUO del CPC. N° 953 (05. ARTÍCULO 119º.

pudiendo las partes contradecir dicha resolución ante el Poder Judicial. La apelación será presentada ante la Administración Tributaria y será elevada al Tribunal Fiscal en un plazo no mayor de diez (10) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación.06. 145º (Presentación de la Apelación). RTF Nº 4906-5-2002 Se suspende la cobranza coactiva debido a que la Orden de Pago fue notificada con posterioridad a la notificación de la resolución que da inicio al procedimiento de cobranza coactiva. Con la respuesta del deudor tributario o sin ella.12. vigente a partir del 25.. 7º (Deudor Tributario). cuando los bienes embargados corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario. documento público u otro documento. la Administración debe suspender cualquier actuación tendiente a ejecutar los embargos trabados respecto de los bienes cuya propiedad está en discusión. Durante la tramitación de la intervención excluyente de propiedad o recurso de apelación. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria). El Tribunal Fiscal debe resolver la apelación interpuesta contra la resolución dictada por el Ejecutor Coactivo en un plazo máximo de veinte (20) días hábiles. RTF Nº 12214-4-2007 En el caso de bienes muebles embargados antes de su entrega al comprador. únicamente. que a juicio de la Administración. En tal sentido. el Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate inmediato de dichos bienes consignando el monto obtenido en el Banco de la Nación hasta el resultado final de la Intervención Excluyente de Propiedad. 136º (Requisito de Pago Previo para Interponer Reclamaciones). Arts.A ctuAlidAd t ributAriA En cualquier caso que se interponga reclamación fuera del plazo de ley. 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva).03. 38º (Devolución de Pagos Indebidos o en Exceso). La resolución del Tribunal Fiscal agota la vla administrativa. Informe N° 254-2005-SUNAT/2B0000 En el marco de los contratos de fideicomiso. La intervención excluyente de propiedad deberá tramitarse de acuerdo a las siguientes reglas: a) Sólo será admitida si el tercero prueba su derecho con documento privado de fecha cierta. contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción). el Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de los bienes objeto de la medida y remitirá el escrito presentado por el tercero para que el ejecutado emita su pronunciamiento en un plazo no mayor de cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación. La resolución dictada por el Ejecutor Coactivo es apelable ante el Tribunal Fiscal en el plazo de cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación de la citada resolución.INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD El tercero que sea propietario de bienes embargados. Sustituido por el artículo 9º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.SPOT.06). El apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el escrito de apelación. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl i) j) Excepcionalmente. corresponderá suspender el Procedimiento de Cobranza Coactiva respectivo. la calidad de deuda exigible se mantendrá aún cuando el deudor tributario apele la resolución que declare inadmisible dicho recurso.S. N° 216-2004/SUNAT .12. en el caso de los expedientes sobre intervención excluyente de propiedad. acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar.07) vigente a partir del 01. siempre que ésta haya sido presentada dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. quedará firme. c) d) Jurisprudencia: RTF N° 00109-1-2006 Procede trabar embargo sobre los fondos obtenidos por el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central . 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). Incisos incorporados por el artículo 30º del D. La Administración podrá solicitarlo. 132º (Facultad para Interponer Reclamaciones). De no ser este último el caso. Si el tercero no hubiera interpuesto la apelación en el mencionado plazo. si se sustenta en la presentación de nuevos medios probatorios. 22º (Suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva). corresponderá que se levanten las medidas cautelares que recaen sobre los referidos bienes y/o derechos. 157º (Demanda Contencioso-Administrativa). b) Admitida la Intervención Excluyente de Propiedad.Art. para que integren un patrimonio fideicometido. Nº 981 (15. en calidad de fideicomitente. no procede trabar medidas cautelares sobre los bienes y/o derechos transferidos por el deudor tributario. no debe considerarse perfeccionada la transferencia / 03 A-73 A-75 . Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 042-2005-SUNAT/2B0000 En caso que la impugnación extemporánea de la deuda se interponga con la presentación de una carta fianza bancaria o financiera. en el documento con el que eleva el expediente al Tribunal. no es de aplicación el plazo previsto en el segundo párrafo del artículo 150°. e) f) g) h) ARTÍCULO 120º. celebrados al amparo de la Ley de Banca y Seguros. El Tribunal Fiscal está facultado para pronunciarse respecto a la fehaciencia del documento a que se refiere el literal a) del presente artículo. la resolución del Ejecutor Coactivo. presentados oportunamente.04. oauomu Jurisprudencia: RTF Nº 8184-1-2007 Procede que en un mismo procedimiento de cobranza coactiva se interponga una nueva tercería o intervención excluyente de propiedad. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias). Concordancias: CT. salvo que dichas medidas hayan surtido efecto con anterioridad a la transferencia fideicomisaria de tales bienes y/o derechos. Leg. el Ejecutor Coactivo emitirá su pronunciamiento en un plazo no mayor de treinta (30) días hábiles.07. R. podrá interponer Intervención Excluyente de Propiedad ante el Ejecutor Coactivo en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien. aun cuando el Tribunal Fiscal haya desestimado con anterioridad una sobre el mismo bien materia de embargo.

tratándose de deudas tributarias a favor del Gobierno Central materia de un procedimiento de cobranza coactiva en el que no se presenten postores en el tercer remate a que se refiere el inciso b) del segundo párrafo del presente artículo. sea suficiente para el pago de la totalidad de la deuda en cobranza.TASACIÓN Y REMATE La tasación de los bienes embargados se efectuará por un (1) perito perteneciente a la Administración Tributaria o designado por ella. el Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate de los bienes perecederos. / 03 . dispondrá una nueva tasación y remate bajo las mismas normas.07. pública y continua del bien materia de embargo para acreditar la propiedad del mismo. Vigente a partir del 06. Concordancias: CT Arts. El monto total de la deuda tributaria constituya ingreso del Tesoro Público y sumada a las costas y gastos administrativos del procedimiento de cobranza coactiva. derecho que debe invocarse en la vía judicial. salvo que el Ejecutor Coactivo hubiera ordenado el remate. no tendrá la condición de tercero en el procedimiento coactivo. noveno y décimo fueron incorporados por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº1113 (05. salvo que dichos gravámenes sean a favor de la SUNAT. el Ejecutor Coactivo. 736º (Reglas Comunes al Remate). Dicha tasación no se llevará a cabo cuando el obligado y la Administración Tributaria hayan convenido en el valor del bien o éste tenga cotización en el mercado de valores o similares. Tratándose de bienes muebles. atendiendo a las necesidades de infraestructura del Sector Público. b. el bien inmueble correspondiente. 116º (Facultades del Ejecutor Coactivo). De optarse por la adjudicación del bien inmueble. Para tal efecto. siempre que cuente con la autorización del Ministerio de Economía y Finanzas. no se señalará precio base. RTF N° 5320-1-2007 No procede amparar la intervención excluyente de propiedad si el documento privado que acredita la transferencia del bien al recurrente. ordenará el remate inmediato de los bienes embargados cuando éstos corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario. Artículo sustituído por el art. se convocará a un tercer remate. Si en la primera convocatoria no se presentan postores. 728º (Tasación). El bien inmueble se encuentre libre de gravámenes. vigente a partir del 06. 58° del D.Medida Cautelar Genérica). RTF N° 05195-7-2007 Si la recurrente tiene la calidad de cónyuge del ejecutado y el bien embargado es un bien de la sociedad de gananciales. se reducirá el precio base en un 15% adicional. Transcurrido dicho plazo sin que se hubiera emitido la indicada autorización o de denegarse ésta. adquirió fecha cierta con posterioridad a la fecha en que se trabó el embargo. y se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos: a. c. Excepcionalmente. dentro del procedimiento de cobranza coactiva. sobre el mejor derecho aducido por un tercero en la comunicación en la que invoque la existencia de un mejor derecho de naturaleza hipotecaria sobre el bien embargado en el Procedimiento de Cobranza Coactiva realizado por la SUNAT. a criterio del Ejecutor.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario de propiedad con la sola emisión del comprobante de pago correspondiente sin haberse realizado su entrega real. sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasación. por no haber operado la tradición de dichos bienes. dispondrá una nueva tasación y remate del inmueble bajo las reglas establecidas en el segundo párrafo del presente artículo. en el plazo de treinta (30) días hábiles siguientes a la recepción de dicha comunicación.04). por el valor del precio base de la tercera convocatoria. Leg. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 004-2007-SUNAT/2B0000 Ni el Ejecutor Coactivo ni ningún órgano de la Administración Tributaria tienen competencia para pronunciarse sobre la Intervención de Derecho Preferente y.2012). 118º (Medidas Cautelares . octavo.07. Jurisprudencia: RTF Nº 1234-3-1996 La nulidad del remate debe ser tramitada de conformidad con las normas del Código Procesal Civil. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Aprobada la tasación o siendo innecesaria ésta. El Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de bienes cuando se produzca algún supuesto para la suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva previstos en este Código o cuando se hubiera interpuesto una Intervención Excluyente de Propiedad. ARTÍCULO 121º. CPC Arts. sea mayor o igual al valor del precio base de la tercera convocatoria. respecto de los bienes comprendidos en el segundo párrafo del inciso b) del artículo anterior.07.07. teniendo en cuenta que: a. la SUNAT realizará la comunicación respectiva Ministerio de Economía y Finanzas para que éste. sin levantar el embargo. Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores.2012. Los párrafos séptimo. no siendo suficiente la posesión pacífica. el Ejecutor Coactivo adjudicará al Gobierno Central representado por la Superintendencia de Bienes Nacionales. cuando se produzcan los supuestos previstos en los Artículos 56° ó 58°. por ende.2012).02.02. b. o cuando el deudor otorgue garantía que.04. vigente a partir del 06.. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá las normas necesarias para la aplicación de lo dispuesto en los párrafos precedentes respecto de la adjudicación. Excepcionalmente. emita la autorización correspondiente. N° 953 (05. Tratándose de bienes inmuebles. el Ejecutor Coactivo. El bien inmueble se encuentre debidamente inscrito en los Registros Públicos. el Ejecutor Coactivo convocará a remate de los bienes embargados.2012 A-74 A-76 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu El remanente que se origine después de rematados los bienes embargados será entregado al ejecutado. la SUNAT extinguirá la deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro Público y las costas y gastos administrativos a la fecha de adjudica hasta por el valor del precio base de la tercera convocatoria y el Ejecutor Coactivo deberá levantar el embargo que pese sobre el bien inmueble correspondiente. El Ejecutor Coactivo. De no presentarse postores. se realizará una segunda en la que la base de la postura será reducida en un quince por ciento (15%). sin levantar el embargo.

sin que éste se produzca.02. en los siguientes casos: a) Cuando habiendo sido adjudicados los bienes en remate y el adjudicatario hubiera cancelado el valor de los bienes.07.09. De haber transcurrido el plazo señalado para el retiro de los bienes.04. el ejecutado o el tercero.RECURSO DE APELACIÓN Sólo después de terminado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. bajo sanción de destitución. En este caso los ingresos de la transferencia. Tratándose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal. Párrafo sustituido por el artículo 31º del D. Para proceder al retiro de los bienes. debiendo ser rematados o destruidos cuando el estado de los bienes lo amerite. Leg.Ley de procedimiento de ejecución coactiva. 188º (Sanción a Miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público).07). o el tercero que tenga derecho sobre dichos bienes. vigente a partir del 06. cuando la queja se interpone concluido el mismo. educacionales o religiosas. sin que pueda entrar al análisis del fondo del asunto o de la procedencia de la cobranza.98). éstos se considerarán abandonados. el adjudicatario. a que se refiere el primer párrafo. ARTÍCULO 122º. ni de notificación o aviso por la Administración Tributaria. El producto del remate se imputará en primer lugar a los gastos incurridos por la Administración Tributaria por concepto de almacenaje. las autoridades policiales o administrativas prestarán su apoyo inmediato..04. cuando hubiera transcurrido el plazo señalado en el primer párrafo para el retiro de los bienes. Nº 981 (15. los bienes serán destinados a entidades públicas o donados por la Administración Tributaria a Instituciones oficialmente reconocidas sin fines de lucro dedicadas a actividades asistenciales.ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario: a) La reclamación ante la Administración Tributaria.ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS Se produce el abandono de los bienes muebles que hubieran sido embargados y no retirados de los almacenes de la Administración Tributaria en un plazo de treinta (30) días hábiles. vigente a partir del 01. Art. sin costo alguno. al haberse acreditado que la misma se interpuso cuando ya había concluido el Procedimiento de Cobranza Coactiva.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 121º-A. Arts. Al resolver la Corte Superior examinará únicamente si se ha cumplido el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a ley. 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria). la devolución de los bienes se realizará de acuerdo a lo dispuesto en las normas de la materia. Artículo incorporado por el artículo 59º del D. 135º y 143º (Actos reclamables).02. TÍTULO III PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 124º. En este caso. se declara improcedente la queja interpuesta contra el Ejecutor Coactivo de una Municipalidad. El abandono se configurará por el solo mandato de la ley. Leg.. Concordancias: CT. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan Labores por cuenta de ésta). b) La apelación ante el Tribunal Fiscal. se computará a partir del día siguiente de la fecha de remate o de la fecha de notificación de la resolución emitida por el Ejecutor Coactivo en la que ponga el bien a disposición del ejecutado o del tercero. se seguirá el procedimiento señalado en el quinto párrafo del presente artículo. b) Cuando el Ejecutor Coactivo hubiera levantado las medidas cautelares trabadas sobre los bienes materia de la medida cautelar y el ejecutado. Concordancias: CT. Art. Nº 953 (05.T.. sin el requisito previo de expedición de resolución administrativa correspondiente. Si habiéndose procedido al acto de remate no se realizara la venta. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido a jerarquía. según corresponda. no los retire del lugar en que se encuentren. los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal. En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal. Ninguna acción ni recurso podrá contrariar estas disposiciones ni aplicarse tampoco contra el Procedimiento de Cobranza Coactiva el artículo 13° de la Ley Orgánica del Poder Judicial.03. Concordancias: CT Art. el ejecutado podrá interponer recurso de apelación ante la Corte Superior dentro de un plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la resolución que pone fin al procedimiento de cobranza coactiva. también deberán ser destinados a los fines propios de la entidad o institución beneficiada.. ARTÍCULO 123º. no los retire del lugar en que se encuentren. Ley Nº 26979 . deberán cancelar los gastos de almacenaje generados hasta la fecha de entrega así como las costas. 40º (Revisión judicial) (23.. Jurisprudencia: RTF Nº 780-5-2001 En la presente RTF. quienes deberán destinarlos a sus fines propios no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. de ser el caso. oauomu / 03 A-75 A-77 . el Tribunal Fiscal no tiene competencia para pronunciarse respecto a si durante el desarrollo del Procedimiento de Cobranza Coactiva se infringieron las normas legales vigentes. El plazo. sin que éste se produzca.04).APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATIVAS Para facilitar la cobranza coactiva. por lo que de acuerdo con el artículo 122º del C.

Leg Nº 953 (Concepto de Documento para el Código Tributario). vigente a partir del 01. 188º (Finalidad de los Medios Probatorios) ARTÍCULO 127º. es decir.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencia: RTF Nº 4725-5-2003 El recurso de apelación se interpone ante la Administración. Arts. Para la presentación de medios probatorios.02.02. los cuales serán valorados por dicho órgano.07. Leg. su costo estará a cargo de la Administración Tributaria cuando sea ésta quien la solicite a las entidades técnicas para mejor resolver la reclamación presentada. N° 953. Para efectos de lo señalado en el párrafo anterior se estará a lo dispuesto en el numeral 176. por lo que preferentemente el peritaje debe ser solicitado a las Universidades Públicas. El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas será de treinta (30) días hábiles.02.04). Nº 953 (05. contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamación o apelación. ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestión a resolver.. 127º (facultad de reexamen). ARTÍCULO 125º. 125º (Medios probatorios). Jurisprudencia: RTF N° 08658-3-2007 La denuncia por el delito de apropiación ilícita de documentación contable en perjuicio de la recurrente presentada luego de iniciada la fiscalización le resta merito probatorio y fehaciencia. CPC Art. a fin de que proceda a evaluar los requisitos de admisibilidad del mismo. RTF N° 08036-2-2007 La carga de la prueba de los hechos corresponde a quien los afirma. corresponde que la Administración Tributaria remita al Tribunal Fiscal.FACULTAD DE REEXAMEN El órgano encargado de resolver está facultado para hacer un nuevo examen completo de los aspectos del asunto controvertido. . Mediante la facultad de reexamen el órgano encargado de resolver sólo puede modificar los reparos efectuados en la etapa de fiscalización o verificación que hayan sido impugnados. en cualquier estado del procedimiento. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. debiendo la Administración Tributaria resolver el reclamo en un plazo no mayor de nueve (9) meses contados a partir de la fecha de presentación de la reclamación. no determinadas en la etapa de fiscalización. Artículo sustituido por el artículo 56º del D.MEDIOS PROBATORIOS Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en la vía administrativa son los documentos. En caso de incrementar el monto del reparo o reparos impugnados. Art. El vencimiento de dicho plazo no requiere declaración expresa. Concordancias: CT Arts. D. la Administración Tributaria no puede determinar nuevas infracciones. dentro del plazo otorgado por éste. Jurisprudencia: RTF Nº 2702-2-2002 A fin de tener certeza respecto a los hechos vinculados a la determinación y/o cumplimiento de las obligaciones tributarias como al cumplimiento de las normas y procedimientos aplicables a cada caso. Asimismo. A-76 A-78 i n sT i TuT o P a c í f i c o oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 126º. RTF Nº 804-1-2003 Es nula la resolución apelada emitida con anterioridad al vencimiento del término probatorio de la reclamación de 30 días hábiles establecido en el Código Tributario. Nº 981 (15. en el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. Por medio del reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones.03. hayan sido o no planteados por los interesados. así como las resoluciones que las sustituyan. el órgano encargado de resolver la reclamación comunicará el incremento al impugnante a fin que formule sus alegatos dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes. 141º (Medios Probatorios Extemporáneos). A partir del día en que se formuló los alegatos el deudor tributario tendrá un plazo de treinta (30) días hábiles para ofrecer y actuar los medios probatorios que considere pertinentes.04. la pericia y la inspección del órgano encargado de resolver. D.PRUEBAS DE OFICIO Para mejor resolver el órgano encargado podrá. Leg. por lo que la recurrente debió presentar la pericia grafo técnica ofrecida o adjuntar documentación que acreditara su cuestionamiento al merito de la firma consignada en la constancia de notificación.F. el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cinco (5) días hábiles. no siendo necesario que la Administración Tributaria requiera la actuación de las pruebas ofrecidas por el deudor tributario.04). Tratándose de las resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. Si la Administración Tributaria en cumplimiento del mandato del Tribunal Fiscal solicita peritajes a otras entidades técnicas o cuando el Tribunal Fiscal disponga la realización de peritajes. Leg. Jurisprudencia: RTF Nº 1870-1-2002 Al ejercer la facultad de reexamen en la etapa de reclamación. 53º (Órganos Resolutores). el requerimiento del órgano encargado de resolver será formulado por escrito. conjuntamente con las manifestaciones obtenidas por la Administración Tributaria. D.2 del artículo 176° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. 3º DF. bajo responsabilidad. En el caso de la pericia. 3ra.. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 126° del Código Tributario. y no ante el Tribunal Fiscal.07). Concordancias: CT. por lo que no desvirtúa la obligación de presentar documentación que sustente el crédito fiscal y gastos reparados. Concordancias: CT. (Concepto de documento para el Código Tributario) (05.. 62º (Facultad de Fiscalización). un informe sobre los aspectos que le sean requeridos. llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones. vigente a partir del 06. para incrementar sus montos o para disminuirlos. otorgando un plazo no menor de dos (2) días hábiles.04. 126º (Pruebas de Oficio). el costo de la pericia será asumido en montos iguales por la Administración Tributaria y el apelante. el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cuarenta y cinco (45) días hábiles. Párrafos incorporados por el artículo 32º del D.

(Obligación de suplir defectos o deficiencias). debe proceder a reliquidarla en la misma resolución que resuelve la reclamación.A ctuAlidAd t ributAriA Contra la resolución que resuelve el recurso de reclamación incrementando el monto de los reparos impugnados sólo cabe interponer el recurso de apelación. Nº 953 (05. con excepción de aquella información de terceros que se encuentra comprendida en la reserva tributaria. LPAG Art. 21º (Capacidad Tributaria). los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendrán acceso únicamente a los expedientes en los que son parte y se encuentren culminados. Art. la cual puede ser apelada. A-77 A-79 .. 5 (Derecho a la Información). por lo que se declara fundada la queja. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 130º. Se establece que de acuerdo al artículo 131º del C.) ARTÍCULO 131º.02.DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LEY Los órganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolución por deficiencia de la ley. se aplicará la Ley del Procedimiento Administrativo General. debiendo la municipalidad citar nuevamente a la quejosa para que lleve a cabo la revisión de los mencionados documentos. 189º (Desistimiento del Proceso o de la Pretensión).04.02. 53º (Órganos resolutores).T.04). los deudores tributarios y sus abogados tienen derecho a acceder a los expedientes. CT Arts. legalización podrá efectuarse ante notario o fedatario de la Administración Tributaria.07).Responsables Solidarios). y decidirán sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite el expediente. Jurisprudencia: RTF Nº 813-4-2001 La presente RTF. CT Norma IX (Personas sometidas al Código Tributario y demás normas tributarias). 7º (Deudor Tributario).04. que son las que sirven de base para establecer si al momento que se produce la misma la deuda tributaria ya había prescrito (Artículo 129º C.02.DESISTIMIENTO El deudor tributario podrá desistirse de sus recursos en cualquier etapa del procedimiento. 187º (Contenido de la Resolución). Jurisprudencia: RTF N° 08293-7-2007 Si el órgano encargado de resolver en ejercicio de su facultad de reexamen. Jurisprudencia: RTF Nº 9571-4-2001 En la presente RTF. El escrito de desistimiento deberá presentarse con firma legalizada del contribuyente o representante legal. se declara fundada la queja.. Los terceros que no sean parte podrán acceder Únicamente a aquellos expedientes de procedimientos tributarios que hayan agotado la vía contencioso administrativa ante el Poder Judicial. Es potestativo del órgano encargado de resolver aceptar el desistimiento. RTF Nº 6401-5-2002 Una vez notificada una RTF que se pronuncia sobre una apelación. Jurisprudencias: RTF Nº 4695-1-2002 El desistimiento de un recurso administrativo determina que la resolución impugnada quede firme. 103º (Actos de la Administración Tributaria). CC Art.04). lo que prueba con acta notarial. Concordancias: CT Art.07. los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendrán acceso a los expedientes en los que son parte. 8 (Administración de Justicia suple vacíos de la Ley). 16º (Representantes . ARTÍCULO 129º. Tratándose de procedimientos de verificación o fiscalización.. tiene como efecto que la Administración Tributaria se pronuncie sobre la devolución o la reclamación que el deudor tributario consideró denegada. LPAG Art. vigente a partir del 06. ARTÍCULO 128º. siempre que se cumpla con lo dispuesto por el literal b) del artículo 85º. LPAG Art. 85º (Reserva Tributaria). el Tribunal Fiscal ya no puede pronunciarse sobre el desistimiento de dicha apelación. 139º num. con excepción de aquella información de terceros que se encuentra comprendida en la reserva tributaria. Artículo sustituido por el artículo 62º del D.T. 2º inc. Art.02. Nº 981 (15. 340º (Clases de Desistimiento). La quejosa señala que no le permitieron la revisión del expediente. vigente a partir del 01. se declara nula e insubsistente la apelada que declaró improcedente la solicitud de prescripción. 160º (Acceso a la Información del Expediente). vigente a partir del 06.. Párrafos incorporados por el artículo 33º del D. por cuanto la administración ha omitido pronunciarse al respecto a la fecha de notificación de los valores o de las liquidaciones efectuadas. Nº 953 (05. Concordancias: CPC Art. La A c tuAlidAd E mprEsAriAl Concordancias: Const. Leg. Leg. El desistimiento en el procedimiento de reclamación o de apelación es incondicional e implica el desistimiento de la pretensión.04. Leg. Concordancias: Const.CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES Las resoluciones expresarán los fundamentos de hecho y de derecho que les sirven de base. El desistimiento de una reclamación interpuesta contra una resolución ficta denegatoria de devolución o de una apelación interpuesta contra dicha resolución ficta.03. Art. advierte que la deuda es menor a la que estableció inicialmente. En lo no contemplado expresamente en el presente artículo. Artículo sustituido por el artículo 61º del D. VIII del TP.PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES Tratándose de procedimientos contenciosos y no contenciosos.

Concordancias: CT Arts. 78º (Orden de Pago).02. Jurisprudencia: RTF Nº 06889-4-2007 La Administración no puede requerir poder de representante legal si este se encuentra acreditado en sus archivos y no puede solicitar constancia de habilitación si antes no verificó la inhabilitación de letrado. no es de aplicación el artículo 148º del Código Tributario. CPC Art. Párrafo sustituido por el artículo 64º del D. tales como el Director Municipal o el funcionario competente del órgano creado con la finalidad de administrar los tributos municipales. d) (Derecho a interponer reclamaciones). tiene carácter meramente informativo. 76º (Resolución de Determinación). oauomu Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 4563-5-2003 Son válidas las resoluciones que resuelven controversias en materia tributaria en el ámbito municipal. emitido por la autoridad municipal. 61º (Curadoría procesal). Art.04. RTF N° 08207-4-2007 La verificación de la condición de hábil del abogado patrocinante que debe hacer la Administración debe efectuarse a la fecha de interposición del recurso. 53º (Órganos Resolutores). LPAG Art. 138º (Reclamación contra Resolución Ficta Denegatoria de Devolución). ARTÍCULO 135º. RTF N° 05334-1-2007 Únicamente en el caso que la Administración hubiere determinado que el abogado que autoriza el recurso no tiene la condición de hábil.FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración Tributaria podrán interponer reclamación. al no haberse emitido en respuesta a una solicitud no contenciosa. Nº 953 (05.02.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario CAPÍTULO II RECLAMACIÓN ARTÍCULO 132º..05. no cabe oponerle el artículo 134º del Código Tributario. las resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución y aquéllas que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o particular. 3. Al no haberse identificado en la etapa de fiscalización las facturas presentadas por el contribuyente.03).. RTF N° 06838-1-2005 Corresponde tramitar como reclamación al escrito denominado por el recurrente como apelación contra una resolución ficta denegatoria de una solicitud no contenciosa. Concordancias: CT Art. no constituyendo resolución por la que se reinicia la cobranza.ÓRGANOS COMPETENTES Conocerán de la reclamación en primera instancia: 1. Concordancias: CT Arts. Concordancias: CT. Nº 953 (05. ARTÍCULO 133º.04). Leg. la Orden de Pago y la Resolución de Multa. RTF N° 04972-1-2007 El documento denominado "Vencimiento de plazo". así como las resoluciones que las sustituyan y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda Tributaria. También son reclamables la resolución ficta sobre recursos no contenciosos y las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes.. 133º (Órganos Competentes). 135º (Actos reclamables). Leg. 67º (Delegación de Competencia). 162º (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). Artículo sustituido por el artículo 63º del D. 50º (27. Arts. serán reclamables. 53º (Órganos Resolutores).IMPROCEDENCIA DE LA DELEGACIÓN DE COMPETENCIA La competencia de los órganos de resolución de reclamaciones a que se refiere el artículo anterior no puede ser extendida ni delegada a otras entidades.04).. 50º (Competencia de la SUNAT). Los Gobiernos Locales. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). emitidas por sujetos distintos al alcalde. 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración). Ley Nº 27972 – Ley Orgánica de Municipalidades.04. que dispone que no podrán actuarse aquellas pruebas ante el Tribunal Fiscal. 92º inc. ARTÍCULO 134º. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Jurisprudencia: RTF Nº 819-2-1997 Cuando el Requerimiento que solicitaba la pruebas no fue notificado válidamente. vigente a partir del 06. vigente a partir del 06. La SUNAT respecto a los tributos que administre. RTF N° 06221-7-2007 La Resolución Gerencial mediante el cual la Administración Tributaria Municipal determina que el recurrente no cumple con los requisitos del artículo 19º del Decreto Legislativo 776 es un acto reclamable y no apelable. 52º (Competencia de los Gobiernos Locales). RTF Nº 9848-5-2001 Procedimiento: para interponer reclamación se debe tener legítimo interés para hacerlo. 2.ACTOS RECLAMABLES Puede ser objeto de reclamación la Resolución de Determinación. Asimismo.02. podrá exigir la acreditación de la habilitación. Otros que la ley señale. A-78 A-80 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 . lo que es propio de los deudores tributarios. Jurisprudencias: RTF Nº 4506-7-2008 No es acto reclamable el documento denominado Determinación del Impuesto Predial.02. debido a que tiene naturaleza meramente informativa.

REQUISITO DEL PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES Tratándose de Resoluciones de Determinación y de Multa. 2.07). Leg. Para interponer reclamación contra la Orden de Pago es requisito acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el pago. ARTÍCULO 137º. De conformidad con el artículo 136° del C. como consecuencia de la ejecución de la carta fianza. su firma y número de registro hábil. En caso la Administración declare infundada o fundada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución.02. éstas quedarán firmes.. el reclamante deberá acreditar que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el pago. no obstante haberse requerido a la recurrente para tal efecto. la reclamación se presentará en el plazo de cinco (5) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó la resolución recurrida. para interponer reclamación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye motivo de la reclamación.T. con una vigencia de nueve (9) meses. Las condiciones de la carta fianza.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 136º.02. 1.03. excepto en el caso establecido en el numeral 3 del inciso a) del artículo 119º.. de ser el caso. N° 953 (05. dichas resoluciones y actos quedarán firmes. Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario. confirma la resolución apelada que declaró inadmisible la reclamación interpuesta contra órdenes de pago giradas por aportaciones al régimen de prestación de salud. Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva. Primera párrafo y numeral 1 según la modificación efectuada por el art. 65° del D. oauomu Plazo: Tratándose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinación. Nº 981 (15. Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. así como el procedimiento para su presentación serán esta- / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-79 A-81 . Jurisprudencia: RTF Nº 721-5-2001 La presente RTF. De no interponerse las reclamaciones contra Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinación y de Multa se reclamen vencido el señalado término de veinte (20) días hábiles. vigente a partir del 06. Nº 953 (05.07. éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el monto de la deuda actualizada. de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. Los plazos señalados en nueve (9) meses variarán a doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. La reclamación contra la resolución ficta denegatoria de devolución podrá interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles a que se refiere el segundo párrafo del artículo 163°. resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución. pero para que ésta sea aceptada.04).04. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 140° del citado código. Resoluciones de Multa. resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria. Arts. En el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes.02.04. Concordancias: CT.02. debiendo la administración imputar el pago efectuado por la recurrente. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. además. Leg. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. éstas se presentarán en el término improrrogable de veinte (20) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó el acto o resolución recurrida. 78º (Orden de Pago). vigente a partir del 01. de no interponerse el recurso de reclamación en el plazo antes mencionado. o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a la fecha de la interposición de la reclamación. 137º (Requisitos de Admisibilidad). debiendo renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración.. 3. 132º (Facultad para Interponer Reclamaciones). el que. deberá acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama.REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La reclamación se iniciará de acuerdo a los requisitos y condiciones siguientes. Leg. vigente a partir del 06. actualizada hasta la fecha de pago. será devuelto de oficio. Numeral sustituido por el artículo 34º del D. 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva). las resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y contra los actos vinculados con la determinación de la deuda dentro del plazo antes citado. Párrafo sustituido por el artículo 64º del D. corresponde declarar inadmisible el recurso de reclamación contra órdenes de pago interpuesto sin la acreditación del pago previo de la obligación tributaria. así como las resoluciones que las sustituyan. y por los plazos y períodos señalados precedentemente. 76º (Resolución de determinación).04). A dicho escrito se deberá adjuntar la Hoja de Información Sumaria correspondiente.04. deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza.

SUBSANACIÓN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La Administración Tributaria notificará al reclamante para que.. subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de reclamación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite.04. 113º (Requisitos de los Escritos).RECLAMACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN FICTA DENEGATORIA DE DEVOLUCIÓN Artículo derogado por el artículo 100° del D.07.04). vigente a partir del 06.04. el que habiendo sido requerido por la Administración Tributaria durante el proceso de verificación o fiscalización no hubiera sido presentado y/o exhibido. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. 103º (Actos de la Administración Tributaria).07. CPC Art.02.2012 A-80 A-82 / 03 . 125º... dentro del término de quince (15) días hábiles. 126º (Subsanación documental). actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. 114º (Copias de Escritos).07. Arts.03. posteriores de la fecha de la interposición de la reclamación. Leg.MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS No se admitirá como medio probatorio bajo responsabilidad. 84º. interpuestos con posterioridad al vencimiento del plazo de cinco (5) días hábiles a que se refiere el último párrafo del artículo 137° y el primer párrafo del artículo 152° del Código Tributario. Párrafo sustituido por el artículo 66º del D. 149º (Administración Tributaria como Parte). vigente a partir del 06. N° 953 (05. establecida por el artículo 184° del Código Tributario. 136º (Requisito de Pago Previo para Interponer Reclamaciones).04). Leg. respectivamente. ARTÍCULO 140º. ARTÍCULO 139º. 125º (Observaciones a Documentación Presentada). Los deudores tributarios podrán interponer reclamación en forma conjunta respecto de Resoluciones de Determinación. el recurso será admitido a trámite sólo respecto de las resoluciones que cumplan con dichos requisitos.07. 136º (Requisito del Pago Previo para Interponer Reclamaciones). Vencidos dichos términos sin la subsanación correspondiente.02.04. RTF N° 07932-1-2007 No procede aplicar el término de la distancia cuando en el lugar del domicilio del contribuyente la Administración posee oficinas.07). Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 4117-7-2008 No procede la reclamación cuando el recurrente no identifica en su impugnación un acto que califique como reclamable.02. o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto. así como las que las sustituyan. Jurisprudencia: RTF Nº 10287-2-2001 No es legalmente posible declarar inadmisible una reclamación sin que previamente la Administración Tributaria haya requerido al recurrente la subsanación correspondiente. 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva). Leg.RECL AMACIÓN CONTR A RESOLUCIONES DE DIVERSA NATURALEZA Para reclamar resoluciones de diversa naturaleza. o norma de rango similar. 76º (Resolución de Determinación). Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. siempre que éstos tengan vinculación entre sí. LPAG Arts. LPAG Art. 78º (Orden de Pago).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario blecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia. Nº 953 (05. ARTÍCULO 138º.02. Artículo sustituido por el artículo 35º del D. salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión no se generó por su causa o acredite la cancelación del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago. Concordancias: CT Arts. Cuando se haya reclamado mediante un solo recurso dos o más resoluciones de la misma naturaleza y alguna de éstas no cumpla con los requisitos previstos en la ley.12) Vigente a partir del 19. 116º (Acumulación de solicitudes.12). Nº 981 (15. en cuyo caso la Administración Tributaria podrá subsanarlas de oficio.07. Jurisprudencias: RTF Nº 1295-5-2008 Este Tribunal ha señalado que no es competente para pronunciarse en la vía de queja respecto de los actos vinculados a un requerimiento de pago pevio de una deuda impugnada u otros requerimientos para admitir a tramite un recurso impugnativo. 115º (Representación del Administrado). 85º (Acumulación). Vigente a partir del 19. Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. el término para subsanar dichas omisiones será de cinco (5) días hábiles. 132º (Defensa Cautiva). ARTÍCULO 141º.12 Concordancias: CT Norma XII (Cómputo de Plazos). RTF Nº 00433-2-2004 Resultan inadmisibles los recursos de reclamación y apelación contra las resoluciones que imponen la sanción de comiso de bienes. no obstante encontrarse cancelada la multa referida a la recuperación de los bienes comisados. el deudor tributario deberá interponer recursos independientes. Resoluciones de Multa. declarándose la inadmisibilidad respecto de las demás. se declarará inadmisible la reclamación. vigente a partir del 01. Numeral modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. 137º (Requisitos de Admisibilidad). salvo cuando las deficiencias no sean sustanciales. En caso de que la Administración declare infundada o i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Concordancias LPAG Art. Órdenes de Pago u otros actos emitidos por la Administración Tributaria que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria. CPC Arts..

y. 2. la Administración Tributaria podrá resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio. la Administración resolverá las reclamaciones dentro del plazo de doce (12) meses. Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario.07). Interponer apelación ante el superior jerárquico. como consecuencia de la ejecución de la carta fianza. Arts. vigente a partir del 01. el cómputo de los referidos plazos se suspende. inclusive la relativa a las aportaciones a EsSALUD y a la ONP. 145º (Presentación de la Apelación).02. en el caso de las reclamaciones contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. pudiendo hacer uso de los recursos siguientes: 1. general y local.04. incluido el plazo probatorio.04. 53º (Órganos Resolutores). Interponer apelación ante el Tribunal Fiscal. Leg. Jurisprudencia: RTF Nº 723-5-2008 Se resuelve dar trámite de queja al escrito presentado como apelación.04.03).02. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. desde el día hábil siguiente a la fecha de notificación del requerimiento hasta la de su cumplimiento. Artículo sustituido por el artículo 68º del D.PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES La Administración Tributaria resolverá las reclamaciones dentro del plazo máximo de nueve (9) meses. será devuelto de oficio. vigente a partir del 06. oauomu La Administración Tributaria resolverá dentro del plazo máximo de dos (2) meses. contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. 189º (Oportunidad de ofrecimiento). 155º (Recurso de Queja).04). Las condiciones de la carta fianza. así como las apelaciones sobre materia de tributación aduanera.04). La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. vigente a partir del 06.03.. 125º (Medios probatorios). b) cuando se paga el monto impugnado actualizado a la fecha de pago. Cuando la Administración requiera al interesado para que dé cumplimiento a un trámite.. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano sometido a jerarquía. 131º (Obligatoriedad de plazos). Tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el mismo monto. contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación.02. no puede ser admitida. vigente a partir del 06. las reclamaciones que el deudor tributario hubiera interpuesto respecto de la A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 144º.02.00).Ley Orgánica de Municipalidades. Párrafo sustituido por el artículo 67º del D. Párrafo incorporado por el artículo 15º de la Ley Nº 27335 (31. Leg. debido a que la real pretensión de la recurrente en dicho escrito es cuestionar el procedimiento de cobranza coactiva.02. Concordancias: CT Arts. LPAG Art. incluido el plazo probatorio.02. denegatoria tácita de solicitudes de devolución de saldos a favor de los exportadores y de pagos indebidos o en exceso. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano respecto del cual puede recurrirse directamente al Tribunal Fiscal. Concordancias: CT Norma XII (Cómputo de plazos). Tratándose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o de cuestiones de puro derecho. Concordancias: CT. Artículo sustituido por el artículo 69º del D.RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA QUE DESESTIMA LA RECLAMACIÓN Cuando se formule una reclamación ante la Administración Tributaria y ésta no notifique su decisión en los plazos previstos en el primer y segundo párrafos del artículo 142º. Esta regla no funciona si: a) el deudor tributario prueba que la omisión no se generó por su causa. Nº 953 (05. Leg. incluido el plazo probatorio. Nº 981 (15. Jurisprudencia: RTF Nº 461-4-1999 La prueba que hubiere sido requerida durante la etapa de fiscalización. la Administración las resolverá dentro del plazo de veinte (20) días hábiles. Nº 953 (05. así como el procedimiento para su presentación. pero no hubiera sido presentada oportunamente por el contribuyente.07. plazos y períodos señalados en el artículo 137º. / 03 A-81 A-83 . 151º (Apelación de Puro Derecho).. Leg.04).ÓRGANO COMPETENTE El Tribunal Fiscal es el órgano encargado de resolver en última instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria. Párrafo sustituido por el artículo 36º del D. o norma de rango similar. Nº 953 (05.A ctuAlidAd t ributAriA fundada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución. Art. el interesado puede considerar desestimada la reclamación. 137º (Requisitos de admisibilidad). 50º (27. CAPÍTULO III APELACIÓN Y QUEJA ARTÍCULO 143º. ARTÍCULO 142º. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal).04. Asimismo.05. Ley Nº 27972 .07. CPC Art. serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia. así como las resoluciones que las sustituyan.

53º (Órganos Resolutores). Nº 953 (05.02. la hoja de información sumaria correspondiente. se deberá adjuntar al escrito. y se formule dentro del término de seis (6) meses contados a partir del día siguiente a aquél en que se efectuó la notificación certificada.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario También procede la formulación de la queja a que se refiere el Artículo 155º cuando el Tribunal Fiscal. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. 209º (Apelación administrativa). el plazo para apelar será de treinta (30) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación certificada. Artículo sustituido por el artículo 71º del D. al haber transcurrido en exceso el plazo de seis meses establecido en el artículo 144º del C. 206º. Jurisprudencias: RTF N° 07653-1-2005 No puede interponer recurso impugnativo una empresa cuya extinción se encuentra inscrita en el Registro de Personas Jurídicas. califica como una apelación contra la Resolución Ficta Denegatoria de la reclamación interpuesta contra la Resolución de Alcaldía. no resuelva dentro del plazo a que se refiere el primer párrafo del Artículo 150º Artículo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05.. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-82 A-84 oauomu / 03 .07.T. a la Municipalidad Metropolitana de Lima. 135º (Actos Reclamables). Asimismo. el apelante deberá acreditar que ha abonado la parte no apelada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago. lo haya requerido para que subsane la referida omisión. Los plazos señalados en doce (12) meses variarán a dieciocho (18) meses tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. se elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. La referida carta fianza debe otorgarse por un período de doce (12) meses y renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración. 143º (Órgano Competente). sin causa justificada. tratándose de apelaciones contra la resolución que resuelve la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes.04. elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. se declarará inadmisible la apelación.02. ARTÍCULO 145º. La Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de quince (15) días hábiles subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de apelación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite. el cual deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza. siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada hasta la fecha de pago o se presente carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por doce (12) meses posteriores a la fecha de la interposición de la apelación. así como las resoluciones que las sustituyan. por lo que dicha entidad debió elevar el expediente en apelación.PRESENTACIÓN DE LA APELACIÓN El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano que dictó la resolución apelada el cual. Asimismo. Leg. Tratándose de la apelación de resoluciones que resuelvan los reclamos sobre sanciones de comiso de bienes. pero para que ésta sea aceptada.07. previa revisión de los requisitos de admisibilidad. 34º (Silencio Administrativo Negativo). así como las resoluciones que las sustituyan. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. mediante un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva.REQUISITOS DE LA APELACIÓN La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación. si primero no verifica que el recurrente haya cumplido con los requisitos para interponerla ni. Para interponer la apelación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye el motivo de la apelación. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. la Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de cinco (5) días hábiles subsane dichas omisiones. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.2012). Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. La apelación será admitida vencido el plazo señalado en el primer párrafo. toda vez que el recurrente ha accionado ante el silencio de la municipalidad dando por denegado su recurso. careciendo ésta de algún requisito subsanable. vigente a partir del 06. sólo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso. de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia.2012 Concordancias: CT Arts. RTF Nº 2833-5-2002 El órgano resolutor recurrido no puede conceder la apelación ni declararla inadmisible. Arts. Jurisprudencia: RTF Nº 507-3-2001 En la presente RTF. ARTÍCULO 146º. sin que la Municipalidad Distrital de San Isidro haya emitido pronunciamiento. se plantea que el escrito presentado por la recurrente. LPAG Art...04). Vencido dichos términos sin la subsanación correspondiente. su firma y número de registro hábil. Concordancias: LPAG. Vigente a partir del 06.

Arts. es revocada por su superior jerárquico. Jurisprudencias: RTF Nº 4514-1-2006 En los casos en que el Tribunal Fiscal haya resuelto un asunto controvertido en forma definitiva. 50º (Competencia de la SUNAT). éste no cumplió con proporcionarlas a la Administración Tributaria.. ARTÍCULO 149º. ni que emita un nuevo pronunciamiento. 52º (Competencia de los Gobiernos Locales). cuando no se deduce alguna causal por la cual haya estado imposibilitado de exhibir la documentación requerida por la Administración durante la etapa de reclamo. luego. presentar medios probatorios y demás actuaciones que correspondan.PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIÓN El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de doce meses (12) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. será de aplicación el numeral 24.2012 Concordancias: CT Arts. oauomu ARTÍCULO 148º. Asimismo. si no lo hizo en la de reclamación. Arts. salvo el caso contemplado en el artículo 147º.ASPECTOS INIMPUGNABLES Al interponer apelación ante el Tribunal Fiscal. la documentación adjuntada por el recurrente en la etapa de apelación no será merituada en esta instancia. en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por el deudor tributario. RTF N° 02171-3-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 148º del Código. RTF N° 07399-1-2005 Corresponde a la Administración cumplir con elevar el expediente de apelación previa verificación de los requisitos de admisibilidad. el Tribunal Fiscal deberá aceptarlas cuando el deudor tributario acredite la cancelación del monto impugnado vinculado a las pruebas no presentadas y/o exhibidas por el deudor tributario en primera instancia. pudiendo contestar la apelación. por lo que la interposición del recurso deberá ser considerada oportuna. Tampoco podrá actuarse medios probatorios que no hubieran sido ofrecidos en primera instancia. Vigente a partir del 19. el cual deberá encontrarse actualizado a la fecha de pago. Concordancias: CT. está impedido de impugnar la resolución emitida por éste último. no figurando en la Orden de Pago o Resolución de la Administración Tributaria. hubieran sido incorporados por ésta al resolver la reclamación. pruebas que. salvo lo dispuesto en el artículo 149º del Código Tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 2986-5-2002 El órgano sujeto a jerarquía que emite una resolución que. en el extremo de aquellos valores relativos al saldo a favor.2 del artículo 24º de la Ley de Procedimiento Administrativo General aprobada por Ley Nº 27444. Concordancias: CT. Concordancias: CT. el recurrente no podrá discutir aspectos que no impugnó al reclamar. vigente a partir del 06. Artículo sustituido por el artículo 72º del D.A ctuAlidAd t ributAriA Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. habiendo sido solicitadas al contribuyente en la etapa de fiscalización. salvo que se trate de un asunto surgido con ocasión del cumplimiento que la Administración hubiera dado al fallo emitido.07. a no ser que. Arts. Jurisprudencias: RTF Nº 5580-5-2006 En el caso que la notificación de un acto de la Administración exprese un plazo mayor al establecido legalmente para impugnarlo. 145º (Presentación de la Apelación). Nº 953 (05. 143º (Órgano Competente). RTF Nº 4958-2-2002 No procede admitir en la etapa de reclamación... según el cual el tiempo transcurrido no será tomado en cuenta para determinar el vencimiento del plazo que corresponda. 113º..MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES No se admitirá como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentación que habiendo sido requerida A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 150º.2012). LPAG Arts. no procede la actuación de pruebas ofrecidas con posterioridad a ello.04. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como conse- / 03 A-83 A-85 . dicho órgano resolutor deberá admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario demuestre que la omisión de su presentación no se generó por su causa. Comiso o Internamiento). no obstante haberse requerido para tal efecto.02. modificado por el Decreto Legislativo Nº 953. Sin embargo.ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMO PARTE La Administración Tributaria será considerada parte en el procedimiento de apelación. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 11526-4-2009 Procede que la Administración Tributaria admita a trámite la apelación formulada extemporáneamente contra una resolución que declaró infundada la reclamación interpuesta contra resoluciones de determinación y de multa que establecieron deuda tributaria y saldo a favor del contribuyente. 211º (Requisitos del recurso). 127º (Facultad de reexamen). 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración). Leg. aun cuando no se haya acreditado o afianzado el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada.04). de acuerdo con lo establecido por el artículo 146º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF. 141º (Medios Probatorios Extemporáneos). 137º (Requisitos de Admisibilidad).07.02. 135º (Actos reclamables). 152º (Apelación contra Resolución que resuelve las Reclamaciones de Cierre. RTF N° 7702-4-2008 Carece de motivación la impugnación en la que sólo se señala que no está de acuerdo con la resolución impugnada sin exponer argumentos de hecho y derecho. ARTÍCULO 147º. 136º (Requisito del Pago Previo para Interponer Reclamaciones). Jurisprudencia: RTF Nº 1243-1-2002 No se toma en cuenta lo manifestado por el contribuyente en la etapa de apelación.

En el caso de intervenciones excluyentes de propiedad. vigente a partir del 01. La Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cuarenticinco (45) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación.02.07. Concordancia: CT Art.012). Nº 981 (15. comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. dicho plazo será de un (1) día.. En caso contrario. El Tribunal Fiscal no concederá el uso de la palabra: . notificando al interesado para que se tenga por interpuesta la reclamación.En las quejas. El recurso de apelación a que se contrae este artículo deberá ser presentado ante el órgano recurrido.02. vigente a partir del 06. Art. en tal caso declarará la nulidad e insubsistencia de la resolución. Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) días posteriores a la realización del informe oral.07. Jurisprudencia: RTF Nº 05390-1-2003 Tratándose de apelaciones de puro derecho. así como las resoluciones que las sustituyan. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Concordancia: LPAG.012 bienes. en que se resuelva darles el trámite de reclamación por existir hechos que probar. Vigente a partir del 06. . RTF N° 8241-2-2008 La apelación de puro derecho debe ser calificada expresamente como tal por el propio contribuyente. La resolución del Tribunal Fiscal puede ser impugnada mediante demanda contencioso-administrativa ante el Poder Judicial. así como las resoluciones que las sustituyan. El Tribunal Fiscal no podrá pronunciarse sobre aspectos que. así como las resoluciones que las sustituyan. el Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de dieciocho (18) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. 389º (Casación por salto). A-84 A-86 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 151º.Cuando considere de aplicación el último párrafo del presente artículo.04. Se indica que no se encuentra dentro de las facultades de la administración califica si el recurso presentado constituye o no una apelación de puro derecho.En las solicitudes presentadas al amparo del artículo 153°. Leg.04. cuando la impugnación sea de puro derecho. .T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario cuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.03. comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.04). Tratándose de una apelación de puro derecho contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano recurrido quien dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con el plazo establecido en el párrafo anterior. Leg. quien dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con lo establecido en el artículo 146° y que no haya reclamación en trámite sobre la misma materia. Nº 953 (05.02. no hubieran sido examinados y resueltos en primera instancia.02. contados a partir del día de presentación del recurso. procede citar al informe oral. reponiendo el proceso al estado que corresponda.Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelación. vigente a partir del 06.APELACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN QUE RESUELVE LAS RECLAMACIONES DE CIERRE.04 El Tribunal para conocer de la apelación. las partes pueden presentar alegatos dentro de los dos meses siguientes a la presentación de su recurso y/o hasta la fecha de emisión de la resolución por la Sala Especializada correspondiente que resuelve la apelación. no siendo necesario interponer reclamación ante instancias previas. El Tribunal Fiscal deberá resolver la apelación dentro del plazo de veinte (20) días hábiles contados a partir del día siguiente de la recepción del expediente remitido por la Administración Tributaria. ARTÍCULO 152º.. el plazo para Interponer ésta ante el Tribunal Fiscal será de diez (10) días hábiles.04). Párrafo sustituido por el artículo 73º del D. remitirá el recurso al órgano competente. Nº 953 (05. debiendo el Tribunal Fiscal señalar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF 1151-1-2008 Queja fundada. Párrafo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07). en los expedientes de apelación. COMISO O INTERNAMIENTO Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos. considerados en la reclamación. dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de interposición del recurso. 131º (Obligatoriedad de plazo). limitándose su actuación a verificar si el apelante ha cumplido con los requisitos.07. Párrafo sustituido por el artículo 73º del D.APELACIÓN DE PURO DERECHO Podrá interponerse recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles siguientes a la notificación de los actos de la Administración. previamente deberá calificar la impugnación como de puro derecho. Asimismo. En el caso de apelaciones interpuestas contra resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos. . 143º (Órgano competente). Artículo sustituido por el artículo 37º del D. podrán ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a los de su notificación. CPC Art. . Leg.Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no califican como tales. la Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación. / 03 . El apelante deberá ofrecer y actuar las pruebas que juzgue conveniente.

CC Art.. No se computará dentro del plazo para resolver. constituirán jurisprudencia de observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria. las emitidas en virtud del Artículo 102º.07. Concordancia: CPC. interpuestos con posterioridad al vencimiento del plazo de cinco (5) días hábiles a que se refiere el último párrafo del artículo 137° y el primer párrafo del artículo 152° del Código Tributario.12) Vigente a partir del 24. AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la vía administrativa. no cabe la presentación de una solicitud de corrección. Vigente a partir del 06. No obstante. así como las emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas. o hacerlo a solicitud de parte. 401º . Vigente a partir del 06.07. 407º (Declaración y corrección). por vía reglamentaria o por Ley. 1.JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carácter general el sentido de normas tributarias.SOLICITUD DE CORRECCIÓN.administrativa que se hubiera planteado en su contra. no computándose. establecida por el artículo 184° del Código Tributario. respectivamente. obligatoria y dispondrá la publicación de su texto en el Diario Oficial.2012 Concordancias: CT.RECURSO DE QUEJA La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código. En los casos de resoluciones que establezcan jurisprudencia obligatoria. podrá corregir errores materiales o numéricos. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23.07). no obstante encontrarse cancelada la multa referida a la recuperación de los bienes comisados. 406º.2012). Por medio de estas solicitudes no procede alterar el contenido sustancial de la resolución. 150º (Plazo para resolver la Apelación).04. Nº 981 (15. el Tribunal Fiscal.2012 Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00433-2-2004 Resultan inadmisibles los recursos de reclamación y apelación contra las resoluciones que imponen la sanción de comiso de bienes.07. ARTÍCULO 153º. su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera. Arts. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00490-2-1999 Se interpone recurso de queja contra la Municipalidad Metropolitana de Lima y su Servicio de Administración Tributaria a fin de que cumplan con lo dispuesto en la Resolución del Tribunal Fiscal N° 0761-2-98. Arts. tratándose de quejas contra el Tribunal Fiscal. en la Ley General de Aduanas.2012 De presentarse nuevos casos o resoluciones con fallos contradictorios entre sí.08) oauomu / 03 A-85 A-87 . dentro del mismo. ARTÍCULO 154º. Leg.405º (Recurso de queja). Nº 136-2008-EF – Reglamento de Queja (20.A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT.03. Se resuelve declarar fundada la queja interpuesta y disponer que la presente resolución constituya jurisprudencia de observancia obligatoria. CPC Art. el Tribunal resolverá dentro del quinto día hábil de presentada la solicitud. Contra las resoluciones que resuelven estas solicitudes. 144º (Recursos contra la Resolución Ficta que Desestima la Reclamación). el Presidente del Tribunal deberá someter a debate en Sala Plena para decidir el criterio que deba prevalecer. tratándose de quejas contra la Administración Tributaria. vigente a partir del 01. así como en las demás normas que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal.07. 174º incs. Concordancias: CT Norma III (Fuentes del Derecho Tributario).07. bajo responsabilidad. el que se haya otorgado a la Administración Tributaria para que dé respuesta a cualquier requerimiento de información. la Administración Tributaria no podrá interponer demanda contencioso-administrativa. 143º (Órgano Competente). Las partes podrán presentar al Tribunal Fiscal documentación y/o alegatos hasta la fecha de emisión de la resolución correspondiente que resuelve la queja. 5 (Atribución del Tribunal Fiscal para Resolver Quejas).S. en la resolución correspondiente el Tribunal Fiscal señalará que constituye jurisprudencia de observancia A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 155º.2012). Las Resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal deben ser cumplidas por los funcionarios de la Administración. VIII del TP (Iura novit curia). deberán ser publicadas en el Diario Oficial. 400º (Doctrina Jurisprudencial). Párrafo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. En este caso. ampliar su fallo sobre puntos omitidos o aclarar algún concepto dudoso de la resolución. constituyendo éste precedente de observancia obligatoria en las posteriores resoluciones emitidas por el Tribunal. La queja es resuelta por: a) La Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de presentada la queja. 101º Inc. aquél que se haya otorgado a la Administración Tributaria o al quejoso para atender cualquier requerimiento de información..11. b) El Ministro de Economía y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) días hábiles. 6 (Uniformidad de Jurisprudencia). Su presentación no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria. mientras dicha interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal. D.07. Arts. ampliación o aclaración. 101º Inc. Arts. Art. La resolución a que hace referencia el párrafo anterior así como las que impliquen un cambio de criterio. En tales casos. aún habiéndose admitido a trámite la demanda contencioso . 145º (Presentación de la Apelación). de oficio. Artículo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Artículo sustituido por el artículo 38º del D. 9 (Infracciones por emisión de comprobantes).. Las solicitudes que incumpliesen lo dispuesto en este artículo no serán admitidas a trámite. la cual deberá ser formulada por única vez por la Administración Tributaria o por el deudor tributario dentro del plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución. CPC.07.

02. en tanto no se haya notificado la resolución que resuelve el pedido de devolución. iii) Procede que el Tribunal Fiscal en la vía de la queja emita pronunciamiento sobre la legalidad de un procedimiento de cobranza coactiva iniciado al amparo del Código Tributario. cuando el quejoso solicita que se ordene su conclusión y el ejecutor coactivo acredita que éste ha sido suspendido temporalmente. Jurisprudencia: RTF Nº 4986-1-2002 La Administración Tributaria no puede pronunciarse nuevamente sobre aspectos que ya fueron materia de resolución en una RTF de cumplimiento. En caso que se requiera expedir resolución de cumplimiento o emitir informe. Párrafo sustituido por el artículo 75º del D. sobre la legalidad de los requerimientos que emita la Administración durante la fiscalización o verificación iniciada a consecuencia de un procedimiento no contencioso de devolución. cuando ésta es iniciada al amparo de dicho código. se cumplirá con el trámite en el plazo máximo de noventa (90) días hábiles de notificado el expediente al deudor tributario. las resoluciones de determinación o multa u órdenes de pago que correspondan. así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones. Nº 953 (05. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria). debiendo iniciarse la tramitación de la resolución de cumplimiento dentro de los quince (15) primeros días hábiles del referido plazo. Procede que el Tribunal Fiscal ordene la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva si con posterioridad a la interposición del recurso de reclamación se hubiera continuado con dicho procedimiento sin que se haya notificado previamente la Resolución que declare inadmisible dicha reclamación por haberse acreditado el pago previo.02. cuando la deuda tributaria materia de queja se encuentra en cobranza coactiva. RTF N° 1194-1-2006 Procede que el Tribunal Fiscal en vía de queja se pronuncie sobre la prescripción de la acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria. Jurisprudencias: RTF N° 10710-1-2008 El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse.04. cuando la deuda tributaria materia de queja se encuentra en cobranza coactiva. 041-2006-EF. según el artículo 78° del Código Tributario.04). RTF Nº 3619-1-2007 El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse. A-86 A-88 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). bajo responsabilidad. o de ser el caso. vigente a partir del 06. en la vía de la queja. RTF Nº 11786-1-2007 La queja no es la vía para cuestionar la calificación de no habido y no hallado dado que existe una vía específica regulado por el D. RTF N° 1380-1-2006 Procede que el Tribunal Fiscal en la vía de queja se pronuncie sobre la validez de la notificación de los valores y/o resoluciones emitidos por la Administración Tributaria.. sobre la legalidad de las actas probatorias levantadas durante las intervenciones de los fedatarios fiscalizadores.S. ii) No procede que en la vía queja se evalúe la existencia de circunstancias que evidencien que la cobranza de una orden de pago podría ser improcedente.RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO Las resoluciones del Tribunal Fiscal serán cumplidas por los funcionarios de la Administración Tributaria. al amparo del numeral 3 del inciso a) del artículo 119° del Código Tributario. en la vía de la queja. salvo que el Tribunal Fiscal señale plazo distinto. bajo responsabilidad.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: RTF N° 15607-5-2010 i) No procede que en la vía de la queja se evalúe la validez de una orden de pago. a efecto de verificar la legalidad de su cobranza coactiva. ARTÍCULO 156º. Concordancias: CT Arts. 192º (Ejecutoriedad del acto administrativo). Leg. LPAG Art.

07.. considerándose para tal efecto el monto actualizado hasta la fecha de la renovación. Art. Vigente a partir del 19. De modo excepcional. incluso aquéllas dictadas dentro del procedimiento de cobranza coactiva. Dicha resolución podrá impugnarse mediante el Proceso Contencioso Administrativo.REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA Para la admisión de la Demanda Contencioso -Administrativa. supletoriamente.2012 El órgano jurisdiccional. En caso no se renueve la carta fianza en el plazo antes indicado el Juez procederá a su ejecución inmediata. 16º.12). con una vigencia de doce (12) meses prorrogables. la Administración Tributaria podrá impugnar la resolución del Tribunal Fiscal qua agota la vía administrativa mediante el Proceso Contencioso Administrativo en los casos en que la resolución del Tribunal Fiscal incurra en alguna de las causales de nulidad previstas en el artículo 10° de la Ley N° 27444. requerirá al Tribunal Fiscal o a la Administración Tributaria. (07. al admitir a trámite la demanda. ARTÍCULO 158º. cuyo importe sea igual al monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. Concordancias: Const. Norma XII (Cómputo de Plazos). La presentación de la demanda no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria. 3.02. Leg.01). La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad judicial competente.04).Ley que regula el proceso contencioso administrativo. En ningún caso. Nº 953 (05. Artículo sustituido por el artículo 1º de la Ley Nº 28365 (24. oauomu ARTÍCULO 159º.07. Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. publicado el 15 de marzo de 2007. 161º (Plazo para Resolver). 4º (Actuaciones Impugnables). de ser el caso. y/o limitar cualquiera de sus facultades previstas en el presente Código y en otras leyes. será indispensable que ésta sea presentada dentro del plazo señalado en el artículo anterior.2012 ARTÍCULO 157º.10. Leg. en cualquier tipo de proceso judicial. el Juez podrá aceptar como contracautela la caución juratoria.. Ley Nº 27584 .02.DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-86-1 A-89 . vigente a partir del 1 de abril de 2007. dentro del término de tres (3) meses computados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución debiendo contener peticiones concretas. Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo. Jurisprudencia: RTF Nº 1967-5-2004 La interposición de una demanda contencioso administrativa no interrumpe el procedimiento de cobranza coactiva. por la Ley N° 27584. La Administración Tributaria no tiene legitimidad para obrar activa. el cual se regirá por las normas contenidas en el presente Código y. Arts.07.01). ésta deberá ser de primer rango y cubrir el íntegro del monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar.04). Arts. solicite una medida cautelar que tenga por objeto suspender o dejar sin efecto cualquier actuación del Tribunal Fiscal o de la Administración Tributaria. La carta fianza deberá ser renovada antes de los diez (10) días hábiles precedentes a su vencimiento. 2. Vigente a partir del 19.MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES Cuando el administrado. vigente a partir del 06. Si se ofrece contracautela de naturaleza personal. Cuarto párrafo sustituido por el artículo 39º del D. 1º.07.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO IV PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL Epígrafe modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1121 (18. Art. Para la concesión de la medida cautelar es necesario que el administrado presente una contracautela de naturaleza personal o real.12). Nº 981 y quinto y sexto párrafos derogados por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981.12. 148º (Acción Contencioso Administrativa). serán de aplicación las siguientes reglas: 1. para que le remita el expediente administrativo en un plazo de treinta (30) días hábiles de notificado. Ley Nº 27584 – Ley que regula el procedimiento contencioso administrativo. bajo responsabilidad. Si se ofrece contracautela real.23º (Eficacia de los actos administrativos) (07. ésta deberá consistir en una carta fianza bancaria o financiera. Ley del Procedimiento Administrativo General. Artículo incorporado por el artículo 77º del D..12. Concordancias: CT.04.

acompañando copia simple de la demanda y de sus recaudos.01).12. Vigente a partir del 19.PLAZO PARA RESOLVER Derogado por Ley N° 27584 (07. a efectos que aquélla se pronuncie respecto a los fundamentos de dicha solicitud y señale cuál es el monto de la deuda tributaria materia de impugnación actualizada a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. el juez que conoce del proceso dispondrá la ejecución de la contracautela presentada. La Administración Tributaria se encuentra facultada para solicitar a la autoridad judicial que se varíe la contracautela.2012 ARTÍCULO 160º. ARTÍCULO 161º. el administrado podrá ofrecer como contracautela la caución juratoria.07. 5. Excepcionalmente. al solicitar la concesión de una medida cautelar. destinándose lo ejecutado al pago de la deuda tributaria materia del proceso... 6. de acuerdo a la actualización de la deuda tributaria que reporte la Administración Tributaria en su solicitud.12).INFORME ORAL Y ALEGATOS Derogado por Ley N° 27584 (07. El Juez deberá correr traslado de la solicitud cautelar a la Administración Tributaria por el plazo de cinco (5) días hábiles. Esta facultad podrá ser ejercitada al cumplirse seis (6) meses desde la concesión de la medida cautelar o de la variación de la contracautela. se declare infundada o improcedente total o parcialmente la pretensión asegurada con una medida cautelar. En el caso que. Vencido dicho plazo. A-86-2 A-90 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 . mediante resolución firme. la contracautela.12.07. El Juez deberá disponer que el solicitante cumpla con la adecuación de la contracautela ofrecida. el Juez resolverá lo pertinente dentro del plazo de cinco (5) días hábiles. Artículo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. cuando se impugnen judicialmente deudas tributarias cuyo monto total no supere las cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT). para temas tributarios. en caso ésta haya devenido en insuficiente con relación al monto concedido por la generación de intereses. se sujetará a las reglas establecidas en el presente artículo. Lo dispuesto en los párrafos precedentes no afecta a los procesos regulados por Leyes Orgánicas. bajo sanción de dejarse sin efecto la medida cautelar. con la absolución del traslado o sin ella.01).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 4. En el supuesto previsto en el artículo 615º del Código Procesal Civil.

Concordancias: CT. Jurisprudencias: RTF Nº 3485-5-2002 La norma contenida en el artículo 124º del Código Tributario. Artículo sustituido por el artículo 41º del D.TRÁMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 214-2007-SUNAT/2B0000 Para efectos de la declaración de nulidad de oficio del acto que resuelve una solicitud no contenciosa no vinculada a la determinación de la obligación tributaria que se encuentre en impugnación.07). con excepción de las que resuelvan las solicitudes de devolución.07. Sin perjuicio de lo anterior.RECURSO DE RECLAMACIÓN O APELACIÓN Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer párrafo del articulo anterior serán apelables ante el Tribunal Fiscal. Leg. el contribuyente cuestiona la infracción. luego de la cancelación de una multa sin haberse emitido previamente valor alguno por tal concepto.03.07 Jurisprudencia: RTF Nº 3115-5-2002 Cuando.00). relativa a las apelaciones interpuestas contra las resoluciones emitidas por un órgano resolutor sujeto a jerarquía. Por ello. requiriese de pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria. Párrafo sustituido por el artículo 40º del D. Directiva Nº 006-2000/SUNAT . 107º (Solicitud de interés particular). se trata de una solicitud no contenciosa vinculada a la determinación de la obligación tributaria. Art. ARTÍCULO 163º. los mismos que se tramitarán observando lo dispuesto en la citada Ley. las mismas que serán reclamables.04. En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles. éstas serán resueltas según el procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General. 162º (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). 3 (Procedimiento No Contenciosos). 103º (Actos de la Administración Tributaria).03. que constituye acto reclamable. 154º (Empleo de formularios).. Concordancias: CT Arts. implícitamente. salvo en aquellos aspectos regulados expresamente en el presente Código. deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles siempre que. Tratándose de otras solicitudes no contenciosas. LPAG Art. resultará aplicación lo dispuesto en el numeral 202. vigente a partir del 01. está solicitando. la devolución de la misma.04. Nº 981 (15. memorandums. también resulta de aplicación a las resoluciones fictas atribuidas a éste en aplicación del silencio administrativo negativo.07. Nº 981 (15. el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por denegada su solicitud. conforme a las disposiciones pertinentes.3 del artículo 202° de la LPAG. resultan aplicables las disposiciones del Código Tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados expresamente en ellas. vigente a partir del 01. 112º Inc. No obstante.Precisan efecto del Desistimiento de Recurso de Reclamación interpuesto contra Resolución Ficta Denegatoria de Devolución (19. salvo que reúnan los requisitos de una resolución. RTF Nº 0539-4-2003 No son apelables las esquelas. Leg. cuando el referido acto haya quedado consentido. la Administración Tributaria deberá tener en cuenta lo establecido expresamente en el artículo 110° del TUO del Código Tributario.07) . Los actos de la Administración Tributaria que resuelven las solicitudes no contenciosas a que se refiere el segundo párrafo del artículo 162° podrán ser impugnados mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo General. Art.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO V PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO ARTÍCULO 162º. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-87 A-91 .. oficios o cualesquiera otro documento emitido por la Administración Tributaria.

172º (Tipos de Infracciones Tributarias). La gradualidad de las sanciones sólo procederá hasta antes que se interponga recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones. comiso de bienes. Concordancias: CT Norma IV (Principio de Legalidad . Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores). de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo. RTF N° 06544-1-2007 Pierde fehaciencia el acta probatoria que contiene la misma hora de inicio y fin de la intervención.03.S. Arts. D. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias. Leg.Reserva de la Ley).07. Arts. se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores. en la forma y condiciones que ella establezca.03). Jurisprudencia: RTF N° 07512-2-2007 No se encuentra acreditado que la Administración haya seguido / 03 .FACULTAD SANCIONATORIA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. vigente a partir del 06. 97º (Obligaciones del Comprador. las infracciones se determinan en forma objetiva y son independientes de la obligación sustancial.04). Nº 953 (05. Concordancias: CT 164º (Concepto de Infracción Tributaria). RTF Nº 597-5-2001 En la presente RTF. Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores). Nº 007-2000/SUNAT . LPAG Art. Para efecto de graduar las sanciones. internamiento temporal de vehículos.00).. R. los parámetros o criterios objetivos que correspondan. 180º (Aplicación de Sanciones). 82º (Facultad Sancionadora).06.T. 165º (Determinación de la Infracción.. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios).Aprueban disposiciones para la Colocación de Sellos.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario LIBRO CUARTO INFRACCIONES.02. Norma VIII (Interpretación de Normas Tributarias).2012 A-88 A-92 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Jurisprudencia: RTF N° 5847-2-2008 El error al consignar el número de documento de identidad en el acta probatoria es un error material que no invalida la citada acta y la presunción de veracidad que le confiere el artículo 165º del Código Tributario. N° 158-2004/SUNAT . 180º (Aplicación de Sanciones). Nº 063-2007/SUNAT – Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones (31.02. El hecho que dicho incumplimiento no afecte la determinación de la deuda tributaria no desvirtúa la comisión de la infracción ni exime a la recurrente de la aplicación de la sanción. R.Establecen como instrucción que no son sancionables las infracciones tributarias cuya comisión se hubiera debido a hechos imputables a la Administración Tributaria (19. 166º (Facultad Sancionatoria).04).S.. Art. RTF 5596-2-2008 La intervención del fedatario debe realizarse en el local del contribuyente por lo que al no estar regulado la verificación de la comisión de la infracción de no emitir comprobante de pago en un lugar distinto al domicilio fiscal no es válida la intervención que se realiza a quien hace entrega de los pedidos delivery.SUNAT. 164º (Concepto de Infracción Tributaria).06.DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias. se confirma la resolución apelada en cuanto a la resolución de multa impuesta a la recurrente por haber incurrido en la infracción prevista en el numeral 1) del artículo 175° del C. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias.CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA Es infracción tributaria. ya que en aplicación del artículo 165° del código tributario. Vigente a partir del 08.12). 82º (Facultad Sancionadora).S. SANCIONES Y DELITOS TÍTULO I INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS ARTÍCULO 164º. ARTÍCULO 166º.08. En virtud de la citada facultad discrecional. R. Norma VIII (Interpretación de Normas Tributarias).Aprueban Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario (22. siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos.S. la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar.04. Concordancias: CT Norma IV (Principio de Legalidad . concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.07. 165º (Determinación de la Infracción. 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones). Dir. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . 230º (Principios de la Potestad Sancionadora Administrativa). 5º (16. Artículo sustituido por el artículo 79º del D.07). así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas.Reserva de la Ley). 166º (Facultad Sancionatoria).04). Nº 086-2003EF – Reglamento del Fedatario Fiscalizador. N° 144-2004/SUNAT . de Órdenes de Pago o Resoluciones de Determinación en los casos que estas últimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de Sanciones o en Ejercicio de las Funciones de la Administración Tributaria (16. la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias. Usuario y Transportista). permisos. ARTÍCULO 165º.06.

Arts. 1218º (Transmisibilidad de la obligación). A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Concordancias: CT. referida al Régimen de Gradualidad de las Sanciones. RTF N° 07770-2-2007 Se revoca la apelada en cuanto a la pérdida de gradualidad dado que mediante Resolución N° 00026-1-2007. 42º (Consolidación). Art. non bis in idem. por lo que corresponde declarar la nulidad de la resolución de multa y de todo lo actuado con posterioridad. aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo Nº 953. La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos producidos. 2. Respecto a las sanciones. Los intereses que no procede aplicar son aquéllos devengados desde el día siguiente del vencimiento de la obligación tributaria hasta los diez (10) días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario Oficial El Peruano.. es decir que hubiera cumplido con requerir a la recurrente la subsanación de la infracción. no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias. Concordancias: CT.. rerecogió el criterio del Tribunal Constitucional contenido en el Expediente N° 1803-2004-AA/TC.PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de legalidad. la aclaración podrá realizarse mediante Ley o norma de rango similar. CC. mientras el criterio anterior estuvo vigente. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria). Norma IV (Principio de Legalidad .07. Concordancias: CT.Establecen como Instrucción que no son sancionables las Infracciones Tributarias cuya comisión se hubiera debido a hechos imputables a la Administración Tributaria (19. / 03 A-89 A-93 . proporcionalidad. contados a partir del día siguiente de la publicación de la mencionada resolución.IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias. oauomu ARTÍCULO 170º. Forma y Plazo de Pago). Artículo sustituido por el artículo 81º del D.A ctuAlidAd t ributAriA el procedimiento establecido en la Resolución de Superintendencia N° 013-2000/SUNAT.04. 41º (Condonación).00). 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). 43º (Plazos de Prescripción). Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria). RTF N° 01644-1-2006 "De conformidad con lo señalado por el numeral 1 del artículo 170º del Texto Único Ordenado del Código Tributario.02. El plazo de diez (10) días hábiles a que se refiere el citado numeral 1. Resolución de Superintendencia o norma de rango similar o Resolución del Tribunal Fiscal a que se refiere el artículo 154º. CT. Arts.IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y SANCIONES No procede la aplicación de intereses ni sanciones si: 1. Como producto de la interpretación equivocada de una norma. y siempre que la norma aclaratoria señale expresamente que es de aplicación el presente numeral. se computará desde el día hábil siguiente a la publicación de la presente resolución en el Diario Oficial El Peruano. Art. vigente a partir del 06.02. no constituye requisito para la inaplicación de intereses y sanciones regulada en el numeral 1 del artículo 170° del TUO del Código Tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 0887-3-2002 La no aplicación de intereses y sanciones establecida en el artículo 170º del Código Tributario. no se aplicarán las correspondientes a infracciones originadas por la interpretación equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado. 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones). no procede aplicar intereses ni sanciones por la incorrecta determinación y pago del Impuesto a la Renta que se hubiera generado por la interpretación equivocada sobre los alcances de las normas contenidas en el Decreto Legislativo Nº 797 en virtud de lo dispuesto por la Directiva Nº 001-2002/ SUNAT. A tal efecto.. ARTÍCULO 171º. no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: ARTÍCULO 167º. que se emite de conformidad con lo previsto por el artículo 154° del Código Tributario. N° 0072000/SUNAT . Art. Concordancias: Const. 103º (Irretroactividad). sólo es de aplicación en los supuestos allí señalados.Reserva de la Ley).EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el artículo 27°.04). ARTÍCULO 169º.INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES Por su naturaleza personal. ARTÍCULO 168º.. no se hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretación hasta la aclaración de la misma. Leg.. 29º (Lugar. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 110-2006-SUNAT/2B0000 Con relación al criterio establecido por la Resolución del Tribunal Fiscal N° 01644-1-2006. que los deudores tributarios rectifiquen su determinación o paguen su deuda tributaria respectiva hasta el vencimiento del plazo de los diez (10) días hábiles. tipicidad. Nº 953 (05. 40º (Compensación). 169º (Extinción de las Sanciones). Dir.

D. de acuerdo con lo previsto en el numeral 1 del artículo 16° del TUO del Código Tributario.02. Leg. por lo que no habría incurrido en la infracción prevista en el numeral 5 del artículo 173º del Código Tributario 6.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR.03). 174º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Emitir.Reglamento de la ley del RUC (18. LPAG Art. (16. a). 177º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Permitir el Control de la Administración. o actualización en los registros. De inscribirse. u otros documentos. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). No obstante.Reglamento del Fedatario Fiscalizador.12. 2.06. Título y párrafo sustituido por el artículo 42º del D. otorgar y exigir comprobantes de pago: 1.04.02. Art. Nº 953 (05.04).S. ARTÍCULO 174º.03). Jurisprudencia: RTF Nº 3359-1-2003 La celebración del contrato de arrendamiento no implica que la recurrente haya cambiado su domicilio fiscal. 173º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Inscribirse o Acreditar la Inscripción en los Registros de la Administración). 166º (Facultad Sancionatoria). Informar y Comparecer ante la Misma). De llevar libros y/o registros o contar con informes. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. 180º (Aplicación de Sanciones). 3. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. y otros principios aplicables. 6. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria.04).07. Proporcionar o comunicar la información. R. 2. 176º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Presentar Declaraciones y Comunicaciones). cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. 165º (Determinación de la Infracción. Leg. vigente a partir del 01.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio.04. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. 1 (Obligación de inscribirse en los registros de la Administración Tributaria). Leg.. De presentar declaraciones y comunicaciones. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago i n sT i TuT o P a c í f i c o A-90 A-94 oauomu / 03 .09. Artículo sustituido por el artículo 82º del D. no conforme con la realidad. en la medida que se encuentren en cualquiera de los supuestos contemplados en el artículo 2° de la Ley del RUC y su Reglamento.TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes: 1. 4. Otorgar y Exigir Comprobantes de Pago y/u otros Documentos). en el RUC deberá efectuarse a través de su representante. otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos. vigente a partir del 06. 5.. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.02. en caso de tratarse de una persona relativamente incapaz para ejercer sus derechos civiles como consecuencia de una pena que lleva anexa la interdicción civil. 3 (Debido proceso). actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la Administración Tributaria: 1. 7. 230° (Principios de la potestad sancionadora). De emitir.04). Concordancias: CT. informar y comparecer ante la misma.Ley del Registro Único de Contribuyentes (20. Nº 943 . 4. 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). ARTÍCULO 172º. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. la inscripción No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. 5. 4º inc. y en consecuencia haya omitido comunicar a la Administración informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción.07). Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 209 -2007-SUNAT/2B0000 Los internos de los diferentes establecimientos penitenciarios del país pueden solicitar su inscripción en el RUC. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. Nº 953 (05. N° 086-2003-EF .. Otras obligaciones tributarias. 82º (Facultad Sancionadora).03. Arts. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario no concurrencia de infracciones. De permitir el control de la Administración Tributaria. Arts. Artículo sustituido por el artículo 83º del D. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. cambio de domicilio. Concordancias: Const. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan.02. ARTÍCULO 173º. Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores). Concordancias: CT. 3. 175º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de llevar Libros y/o Registros o contar con Informes u otros Documentos). 87º num. vigente a partir del 06. actualizar o acreditar la inscripción. 139° inc. Nº 981 (15. D. N° 210-2004/SUNAT . 164º (Concepto de Infracción Tributaria).04. Leg.S. Art. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.

Se señala que el acta probatoria solo ha acreditado la intervención efectuada en el domicilio fiscal de otro contribuyente distinto al recurrente. 1). 5. el fedatario indica que recibió un documento (ticket) que no constituye comprobante de pago. distintos a la guía de remisión. 3. 6. no acreditándose que la referida infracción sea imputable a la recurrente RTF N° 169-4-2008 El criterio de frecuencia en la comisión de las infracciones tipificadas en los numerales 1). no implica que la recurrente haya ha cometido la infracción del numeral 1 del artículo 174º del Código Tributario. Jurisprudencias: RTF Nº 5963-5-2003 Se incurre en la infracción de transportar bienes con documentos que no reúnen los requisitos de las guías de remisión. que no correspondan al régimen del deudor tributario.07. razón por la que pierde mérito probatorio el acta probatoria levantada por un fedatario después de consumir una jarra de cerveza. hace que un documento no sea considerado comprobante de pago.A ctuAlidAd t ributAriA o documentos complementarios a éstos. modificado por Decreto Legislativo N° 953. distintos a la guía de remisión. RTF Nº 2680-4-2008 El acta probatoria pierde fehaciencia cuando no se da razón de porqué el fedatario regresa después de más de 6 horas. 8. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. (Forma de sustentar el traslado de bienes). aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF. haya sido entregado por éste a un empleado del establecimiento. al haber emitido boletas de venta por operaciones con sujetos del Impuesto General a las Ventas debido a que en autos no se ha acreditado que la recurrente haya sido requerida por sus clientes en cuanto a la emisión de facturas. está vinculado al número de oportunidades en las que el sujeto infractor incurre en la misma infracción y no al local en que se cometieron. Jurisprudencias: RTF Nº 6731-1-2008 Se revoca la apelada que declaró infundada la reclamación interpuesta contra la resolución de multa. situaciones que serán especificadas mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. RTF Nº 1276-4-2003 El anotar una dirección diferente a la del lugar donde se efectúa la venta. RTF N° 09654-2-2007 El hecho que el comprobante de pago. por los servicios que le fueran prestados. Art. oauomu Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. distintos a la guía de remisión.07. guía de remisión. no resultando acreditada la comisión de la infracción. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. no precisa que requisito y/o características de reúne para ser considerado como tal. cuando se omite consignar los datos sobre el motivo del traslado y el domicilio del punto de partida. al tipo de operación realizada o a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes.2012. Jurisprudencias: RTF Nº 0974-3-2004 Se incurre en la infracción prevista en el numeral 3 del artículo 174º del Código Tributario si el documento que sustenta el traslado de los bienes entre establecimientos de una misma empresa consigna como punto de partida un domicilio que no corresponde a ninguno de los establecimientos anexos registrados por el recurrente. 2) y 3) del artículo 174º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. distintos a la guía de remisión. Se señala que si bien en el acta probatoria. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-91 A-95 . Concordancia: RCP. según las normas sobre la materia. RTF Nº 3372-4-2008 La actuación del fedatario debe producirse dentro de un marco de confiabilidad. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. por lo que dicha acta carece de merito probatorio. por las compras efectuadas. 4. luego de haber sido emitido y entregado al fedatario. Jurisprudencia: RTF Nº 2157-3-2004 No se encuentra acreditada la infracción prevista en el numeral 2 del artículo 174º del Código Tributario. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. 17° num. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. Remitir bienes sin el comprobante de pago. distintos a la guía de remisión.12) Vigente a partir del 24. Numeral modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. 2. girada por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario. No constituyen infracción los incumplimientos relacionados a la modalidad de emisión que deriven de caso fortuito o fuerza mayor. 7. RTF Nº 2909-2-2008 No procede sancionar con cierre de establecimiento a persona distinta de quien conducía el local en el momento de la comisión de la infracción. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. RTF Nº 6021-4-2003 Se incurre en la infracción de transportar bienes sin guía de remisión si ésta no contiene la dirección completa del punto de partida y de llegada así como la identificación del destinatario. Jurisprudencias: RTF Nº 2175-3-2008 Se revoca la apelada. según las normas sobre la materia.

Nº 953 (05. 16. 19° (Información mínima de las guías de remisión). R.1 de la R. (31. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o gasto. 166º (Facultad Sancionatoria).2010 (06. 12. que acrediten su adquisición. no supone por sí misma que exista la imposibilidad de ejecutar la sanción de cierre temporal. 10. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.2004/SUNAT .S. Artículo Único que modifica el artículo 16º numeral 16.Aprueban Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario (27.11. 174º del CT.S 063-2007/SUNAT.11. Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de Sanciones o en Ejercicio de las Funciones de la Administración Tributaria (16. Asimismo. el cual constituye un requisito mínimo de acuerdo a lo previsto en el Reglamento de Sanción de Comiso de Bienes.06. N° 144-2004/ SUNAT . 14. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia.04). Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. A-92 A-96 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Informe emitido por SUNAT: Informe N° 056-2008-SUNAT/2B0000 La detección de las infracciones tipificadas en los numerales 1. la Administración debe tomar como base de calculo el valor de los bienes consignado en la factura. debe acreditarse la calidad de remitente del supuesto infractor. Si el usuario de la máquina registradora utiliza la misma en un establecimiento distinto al declarado ante la Administración Tributaria.11.T.S. 82º (Facultad Sancionadora). dichos requisitos serán considerados para sancionar con comiso o multa las infracciones tipificadas en los numerales 9° y 16° del Art. que se detecten a partir del 07. R.04.S Nº 301-2010/SUNAT. que se detecten a partir del 07. Informe N° 010-2006-SUNAT/2B0000 La emisión de tickets o cintas por máquinas registradoras cuya alta no ha sido declarada ante la SUNAT o se han emitido en un establecimiento distinto al declarado o son emitidos por máquinas registradoras que han sido dadas de baja ante la SUNAT.S 063-2007/SUNAT.10). Remitir bienes con comprobantes de pago. Artículo sustituido por el artículo 84º del D.S. no implica la comisión de la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 174° del TUO del Código Tributario. Leg. 9. Se incurre en esta misma infracción cuando se utilizan máquinas registradoras cuya baja ha sido declarada ante la SUNAT. 174º del CT. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. mediante el cual se establece los requisitos principales de los comprobantes de pago y documentos complementarios a estos. Jurisprudencia: RTF N° 02702-1-2005 No se encuentra acreditado que haya existido un cambio de punto de llegada respecto a la entrega de mercadería sino cambio de ruta en el transporte de los bienes. 2 y 3 del artículo 174° del TUO del Código Tributario mediante Actas Probatorias levantadas antes del 01. 11. N° 158. RTF N° 08306-1-2007 Para incurrir en la infracción del numeral 8 del artículo 174º del CT. vigente a partir del 06. según lo establecido en las normas tributarias.04).07 en medios de transporte a través de terceros. Artículo Único que modifica el artículo 16º numeral 16. R. Concordancia: RCP.11.06. R. 3 (Emisión de comprobantes).1 de la R. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. Concordancias: CT Arts.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencias: RTF Nº 2160-3-2008 A efectos de determinar al importe de la Resolución de multa girada por la infracción tipificada en el numeral 9 del artículo 174º del Código Tributario. 15. lo cual no puede ser atribuible a la recurrente toda vez que el transporte de la mercadería estaba a cargo de un tercero. y que no haya emitido la correspondiente guía de remisión. mediante el cual se establece los requisitos principales de los comprobantes de pago y documentos complementarios a estos. la de propietario o poseedor de los bienes.Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C. 87º num. Asimismo.02. El incumplimiento por parte del usuario de la máquina registradora en cuanto a su obligación de declarar la alta de las mismas.04). 164º (Concepto de Infracción Tributaria).02. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.04. esto es. Art. Jurisprudencia: RTF N° 3500-1-2005 Es nula el Acta Probatoria dado que no se ha indicado el estado de conservación de los bienes comisados. en la medida que dichos documentos cumplan con todos los requisitos mínimos y características establecidos en los artículos 8° y 9° del RCP. Jurisprudencia: RTF N° 00316-1-2006 Se configura la infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del Código Tributario cuando la máquina registradora no ha sido declarada ante la SUNAT. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. 13. dichos requisitos serán considerados para sancionar con comiso o multa las infracciones tipificadas en los numerales 9° y 16° del Art.10). No sustentar la posesión de bienes.03.S Nº 301-2010/SUNAT.07). implica la comisión de la infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del TUO del Código Tributario. R.Aprueban disposiciones para la Colocación de Sellos. habría incurrido en la infracción tipificada en el numeral 12 del artículo 174° del citado TUO del Código Tributario.2010 (06. Nº 063-2007/SUNAT . Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. / 03 .

. la referida infracción sí se configurará cuando. dicha determinación suponga la previa acreditación de ingresos o rentas cuyo registro se ha omitido o se haya constatado su anotación por montos inferiores. 4.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. 8. o registrarlos por montos inferiores. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 9217-7-2007 El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración. tipificadas en el numeral 1) del artículo 176° del texto original del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816 y su modificatoria realizada por la Ley N° 27038. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. pese a que la Administración Tributaria efectúe la determinación de la obligación tributaria sobre base presunta. bienes. 4 (Libros contables). registros. No obstante.07. patrimonio. simulados o adulterados. vigente a partir del 01. Arts.03. 5. al estar legalizado en una determinada fecha y verificarse operaciones que corresponden a fecha anterior. Jurisprudencia: RTF Nº 980-3-2008 Consignar S/. Llevar los libros de contabilidad. 6. los soportes magnéticos. Nº 981 (15. 00.07). el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. RTF Nº 2149-3-2008 La declaración de compras por operaciones afectas al IGV inclusive antes de que entrara en vigencia la Resolución de Superintendencia N° 060-99-SUNAT. RTF Nº 2930-3-2008 No existe caída del sistema de recepción de declaraciones via Internet cuando en esas mismas horas se recibieron otras tantas declaraciones. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. 8 (Base presunta). remuneraciones o actos gravados. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. soportes portadores de microformas gravadas. No conservar los libros y registros. durante el plazo de prescripción de los tributos. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 135-2007-SUNAT/2B0000 La infracción prevista en el numeral 3 del artículo 175° del TUO del Código Tributario no se configurará cuando la Administración Tributaria determine. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. así como la de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. Usar comprobantes o documentos falsos. Omitir registrar ingresos. Concordancias: CT. No comunicar el lugar donde se lleven los libros. mecanizado o electrónico. que establece a dichas compras como indicador del inicio de operaciones. 7. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. ventas. Artículo sustituido por el artículo 43º del D. Jurisprudencia: RTF Nº 11366-4-2007 Se confirma la resolución de multa por llevar con atraso el Libro de Inventarios. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. los micro archivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 175º. informes. 2. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. 87° num. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. sistemas. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. es de cuatro (4) años. que se vinculen con la tributación. ARTÍCULO 176º. manual.00 en las declaraciones juradas mensuales sin haber iniciado operaciones comerciales no convierte al recurrente en obligado al presentar las mismas en las condiciones plazos establecidos en el Código Tributario. Leg. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. sobre base presunta. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 3.04. 64° num. programas. o contar con informes u otros documentos: 1. documentación sustentatoria. o que estén relacionadas con éstas. rentas.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones: 1. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. llevados en sistema oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-93 A-97 . Omitir llevar los libros de contabilidad. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. ingresos o rentas omitidas. 9. no basta para acreditar afectación del recurrente al referido tributo.

Remuneraciones cuando el mes anterior se comunicó la baja del único trabajador. 8.02. Anexo II (Información cuya omisión constituye presentación de la declaración en forma incompleta). vigente a partir del 06. . No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. 6. Nº 953 (05. Jurisprudencia: RTF N° 10118-2-2007 Se configura la infracción prevista en el numeral 6 del artículo 176º del Código Tributario cuando la recurrente al tener la calidad de principal contribuyente de la SUNAT. 7. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. Leg. la omisión de datos vinculados a la determinación del tributo. Jurisprudencia: RTF Nº 6734-1-2008 Se señala que dado que en las declaraciones juradas rectificatorias presentadas por la recurrente la base imponible del impuesto difiere en monto tan diminuto que el tributo determinado en ambas declaraciones que el tributo determinado en ambas declaraciones rectificatorias resulta idéntico. 5. A-94 A-98 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 4. pero. por lo que no se configura la infracción tipificada en el numeral 1 el artículo 176º del Código Tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 4665-5-2006 No se configura la comisión de la infracción tipificada en el numeral 6) del artículo 176º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario RTF Nº 3378-2-2008 No incurre en infracción quien por razón de fuerza mayor no presenta su declaración jurada en la fecha señalada al haberse realizado un paro en la zona y no existiendo agencia bancaria en la ciudad de su domicilio. Concordancias: R.S. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. consistente en la presentación incompleta de una declaración. aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y modificado por Ley Nº 27335. éste presenta las declaraciones juradas en lugar distinto al señalado por la Administración Tributaria.SUNAT/K00000 No incurre en la infracción contemplada en el numeral 7 del artículo 176° del TUO del Código Tributario el contribuyente que presenta su declaración en un lugar no autorizado.04. RTF Nº 4191-3-2008 Se señala que la fecha de inicio de operaciones señalada en el Comprobante de Información Registrada solo es un dato referencial. cumple con presentarla en el lugar correspondiente.04). RTF N° 11205-3-2007 Se configura la infracción prevista en el numeral 6 del artículo 176º del Código Tributario cuando la recurrente presenta sus declaraciones juradas en los formularios correspondientes a los contribuyentes acogidos al Régimen Único Simplificado a pesar de encontrarse dentro del Régimen General. antes del plazo de vencimiento para presentar la declaración. Nº 100-97/SUNAT – Dictan norma que integra disposiciones sobre la forma en que deudores tributarios deberán cumplir sus obligaciones con la SUNAT. siempre que no se le hubiera indicado expresamente que tal presentación debía efectuarse en determinada ventanilla ubicada dentro de dicho local. si el contribuyente presentó la declaración jurada en el local ubicado en la dirección señalada por la Administración Tributaria pero en una ventanilla distinta a la que corresponde. RTF N° 05063-2-2007 Si en el mes anterior la recurrente declaró la baja de los trabajadores.3 cuando el casillero de la base imponible se deja en blanco y aun cuando el casillero del tributo contenga la cifra 00. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 017. Presentar las declaraciones. RTF N° 08201-4-2007 No procede pérdida de la gradualidad por impugnar sanción porque ello viola el derecho de defensa y la garantía de la prohibición de la reforma peyorativa según sentencia Nº 18032004-AA/TC del Tribunal Constitucional. correspondiendo dejar sin efecto la resolución de multa impugnada por no haberse incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. Artículo sustituido por el artículo 86º del D. por lo que al no estar obligado a presentar declaración jurada mensual. RTF Nº 4712-3-2008 Quien no tiene la calidad de entidad empleadora no tiene la obligación de presentar la declaración jurada de remuneraciones.02. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. RTF Nº 4174-6-2003 No califica infracción tipificada en el numeral 3 del artículo 176°del Código Tributario. de modo que su inmaterialidad no podría determinar que la recurrente hubiera incurrido en la infracción de presentar mas de una declaración jurada rectificatoria. RTF N° 05593-2-2007 No se incurre en infracción por no presentar PDT . incluyendo las declaraciones rectificatorias. incluyendo las declaraciones rectificatorias. Jurisprudencia: RTF N° 06990-3-2007 Se incurre en la infracción del 176. no se encuentra obligada a presentar el PDT Remuneraciones por el período siguiente. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. 2. 3. Presentar las declaraciones. RTF N° 06507-2-2007 El motivo de rechazo "la declaración telemática porque no existe declaración precedente a rectificar" no significa que se impida a la Administración conocer la información contenida en dicha declaración telemática. no se ha cometido la infracción del numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario.

documentación sustentatoria. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración.A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT Arts. generar las obligaciones tributarias. libros y registros contables. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. RTF Nº 612-4-2008 Se declara fundada la queja debido a que la notificación de la esquela de citación efectuada a la quejosa no fue realizada con arreglo a la ley. u otros documentos que ésta solicite. ARTÍCULO 177º. Jurisprudencias: RTF N° 08112-4-2007 Se incurre en la infracción cuando no se exhibe la totalidad de la documentación solicitada. RTF Nº 4087-2-2003 La infracción prevista en el numeral 6 del artículo 177° está referida a no proporcionar información que los contribuyentes se encuentran obligados a preparar ante una solicitud de información de la Administración. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). sin que se haya procedido al cierre del requerimiento inicial. toda vez que presentó su declaración mediante el Formulario 119 cuando le correspondía hacerlo a través del Programa de Declaración Telemática. Jurisprudencia: RTF Nº 6735-1-2008 No se encuentra acreditada la comisión de la mencionada infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 177° del Código Tributario. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-95 A-99 . RTF N° 07260-4-2007 El incumplimiento de la obligación prevista en el numeral 5 del artículo 87º del Código Tributario – no comparecer a las oficinas de la Administración . registros. Jurisprudencia: RTF N° 07887-2-2007 Se acredita que la recurrente ha incurrido en la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 176º del Código Tributario. se entenderá prorrogado el plazo señalado cuando dentro de la misma fiscalización se cursen nuevos requerimientos solicitándose la misma información. registros u otros documentos que ésta solicite. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. R. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas. consistente en no exhibir los libros. Nº 063-2007/SUNAT . 3. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. el contribuyente incumple con presentar la documentación contable previamente solicitada por la Administración Tributaria. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. 7. 4. informes.. está referida al incumplimiento en la exhibición de libros y registros u otros documentos que los contribuyentes se encuentran obligados a llevar o mantener en virtud de normas expresas.Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C. toda vez que no se realizó conforme a ley la notificación de los resultados del requerimiento que acreditaría la comisión de la citada infracción.T. RTF Nº 7346-4-2003 No se encuentra acreditada la comisión de la infracción de no exhibir los libros. registros u otros documentos que la Administración solicite si en los resultados de los requerimientos no se ha consignado expresamente las omisiones que se atribuyen al recurrente. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 04794-1-2005 La infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177º del Código Tributario. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. 5.S. incurrirá en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. se configura cuando el deudor tributario no cumple con exhibir en su domicilio fiscal la documentación solicitada por la Administración Tributaria al vencimiento del plazo otorgado para tal efecto. sin embargo. 2. oauomu Ocultar o destruir bienes. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. 82º (Facultad Sancionadora). mientras que la infracción tipificada en el numeral 1. Jurisprudencia: RTF Nº 6009-1-2008 La obligación de comparecer a las oficinas de la Administración no resulta aplicable a las personas jurídicas. 166º (Facultad Sancionatoria). antes del plazo de prescripción de los tributos. 87º num. 6. No exhibir los libros. informar y comparecer ante la misma: 1. 6 (Obligación de proporcionar información). Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 035 -2008-SUNAT/2B0000 Si vencido el plazo establecido en el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT.constituye una infracción distinta a la del numeral 7 del artículo 177º del Código Tributario.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN. Reabrir indebidamente el local.

No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. o controlen su ejecución. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). 5 (Obligación de permitir el control de la Administración).04). RTF N° 06192-4-2007 Si en la constancia de esquela de citación no se consigna el domicilio fiscal al que se notifica. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. declaraciones. 21. Leg. No implementar.02. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones.03. 10.07. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. No permitir la instalación de sistemas informáticos. 15. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. la comprobación física y valuación. Nº 981 (15. 13. documentos y control de ingresos. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria.04). 25. 12. Jurisprudencia: RTF Nº 6729-1-2008 No se acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 177° del Código Tributario toda vez que no se aprecia en el expediente que la Administración le haya comunicado los conceptos y montos de los gastos anotados en los libros. No exhibir. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. Autorizar estados financieros. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. así como no permitir y/o no 22. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. 18. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. en las condiciones que ésta establezca. No proporcionar la Información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118º del presente Código Tributario. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medio de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoria tributaria. ocultar o destruir sellos. 20. valores. 26. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades. facilitar la inspección o el control de los medios de transporte.02. 14. 24. según corresponda. Autorizar los libros de actas. No exhibir o no presentar el Estudio técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. el sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. Violar los precintos de seguridad. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. N° 159-2004/SUNAT . No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.06.07). Artículo sustituido por el artículo 87º del D. / 03 . Concordancias: CT Arts. 19. 16. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. vigente a partir del 01. Numeral sustituido por el artículo 44º del D. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. 17. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas.04. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. 9. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. vigente a partir del 06. Leg. 166º (Facultad Sancionatoria). y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. 87º num. R. 82º (Facultad Sancionadora).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 8. 23. Nº 953 (05.Reglamento del Régimen de Gradualidad relativo a Infracciones no vinculadas a la Emisión y/u Otorgamiento de Comprobantes de Pago y Criterio para aplicar la Sanción de Comiso o Multa (29. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.S. tomas de inventario de bienes. carteles o letreros oficiales.04. A-100 A-96 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. 11. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. la notificación no se encuentra arreglada a ley y por ende no se acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 177º del Código Tributario. No facilitar el acceso a los contadores manuales.

Para el cálculo de la multa aplicable a la infracción señalada en la conclusión anterior no deberán considerarse los saldos por concepto de las percepciones y/o retenciones provenientes de meses anteriores. pues dicha infracción se encuentra tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del TUO del Código Tributario referida a no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32° A de la Ley del Impuesto a la Renta.1 y el 178. RTF N° 09332-3-2007 La comisión de la infracción del numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario se evidencia mediante la presentación de una declaración rectificatoria o la emisión de una resolución de determinación.2 al haber determinado inicialmente saldo a favor y luego tributo por pagar. prevista para la infracción establecida en el numeral 1 del artículo 178º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF. Nº 981 (15. rentas.07. modificado por Decreto Legislativo Nº 953. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. vigente a partir del 01.. en caso de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario vinculada al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud respecto de los afiliados regulares en actividad. o haya declarado cifras o datos falsos u haya omitido circunstancias que influyan en la determinación de la obligación tributaria. Leg.INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias: 1. Jurisprudencia: RTF N° 06486-3-2007 La sanción se ha de aplicar sobre el impuesto resultante y no sobre el impuesto a pagar. no se le podría exigir la inclusión de dicho importe en las declaraciones de los tributos retenidos. Informe N° 113-2006-SUNAT/2B0000 La infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario por haber declarado incorrectamente la obligación tributaria al arrastrarse el monto de las retenciones o percepciones cuya devolución se ha solicitado se configurará en la fecha en que el contribuyente presente su declaración jurada pago del Impuesto General a las Ventas correspondiente al mes en que se incurra en dicho arrastre indebido. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. Jurisprudencia: RTF N° 07794-3-2007 Existe concurrencia de infracciones entre el 178. Numeral incorporado por el artículo 44º del D. Teniendo en cuenta que el agente de retención no efectuó la retención que por mandato de la ley estaba obligado a realizar.07). RTF N° 03392-4-2005 Resulta de aplicación la sanción de multa del 50% del tributo omitido. Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: R. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. RTF N° 08297-2-2007 La presentación de una declaración dejando casilleros en blanco no significa declarar cero sino por el contrario ello implica una omisión en la declaración. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. Informe N° 182 -2007-SUNAT/2B0000 1. ARTÍCULO 178º. 27. el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. al contribuyente que no haya incluido en sus declaraciones ingresos. 2.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 067-2004-SUNAT/2B0000 En aquellos casos en los que el contribuyente cumpla con el pago oportuno del IGV. es de diez (10) años. la Administración Tributaria no podrá emitir una Resolución de Determinación al agente de retención por el importe no retenido ni mucho menos por concepto de intereses moratorios. Informes emitidos por SUNAT: Informe N° 172 -2007-SUNAT/2B0000 El tributo resultante. al haberse declarado un mayor crédito del que realmente correspondía. Se incurre en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario si se declara un mayor monto por concepto de retenciones y percepciones del IGV del mes y del saldo no aplicado de meses anteriores. se determina aplicando la alícuota de 9% a la base imponible establecida en la Ley N° 26790. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. por dicha omisión sí corresponde la emisión de una Resolución de Multa. 2. no resulta de aplicación lo normado en el artículo 171º de los Códigos en mención. RTF Nº 0928-4-2003 Tratándose de la comisión de las infracciones tipificadas en el numeral 2 del artículo 175º y en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 773 y Decreto Legislativo Nº 816. patrimonio. conforme a ley.T. puesto que si nunca efectuó la retención del 6% del importe de la operación celebrada con el proveedor. RTF Nº 7646-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816. toda vez que al quedar extinguida la obligación sustancial para uno de los dos sujetos pasivos. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia.03. No procede emitir al agente de retención una Resolución de Multa por la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario. quedará también extinguida para el agente de retención en su calidad de responsable solidario.F N° 12988-1-2009 La presentación de una declaración jurada rectificatoria en la que se determine una obligación tributaria mayor a la que originalmente fue declarada por el deudor tributario acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF. relativo al concurso de infracciones por cuanto aquéllas derivan de hechos distintos. sin considerar la deducción del crédito por cobertura de salud dispuesto en el artículo 15° de dicha Ley. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-101 A-97 . actos gravados o tributos retenidos o percibidos. aun cuando haya cancelado el monto del tributo debido dentro del plazo que le otorga la ley para efectuar el pago.04.

Arts. la sanción se reducirá en un setenta por ciento (70%). D. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. Leg. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11 ° de la citada ley.10. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias.S. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. Leg. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. la sanción de multa aplicable. Nº 815 .03. el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. dentro del plazo establecido para pagarla.07. o la Resolución de Multa. Nº Leg.. concurren las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 5 del artículo 178º del Código Tributario. 953 (05. 4 y 5 del artículo 178º.02.03. Nº 815 (31.RÉGIMEN DE INCENTIVOS La sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1.04. 7. de no haberse otorgado dicho plazo.02).Ley de Exclusión o Reducción de Pena. Nº 075-2003/SUNAT . una vez que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación.S. Jurisprudencia: RTF N° 04734-2-2007 A efecto de determinar la comisión de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del Código Tributario corresponde determinar la fecha de pago de la remuneración o retribución.02. aun cuando el acto administrativo que declara la compensación se emita y notifique luego del vencimiento de dicho plazo. se sujetará. / 03 No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. D. la destrucción o adulteración de los mismos. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 114 -2007-SUNAT/2B0000 Toda vez que la compensación surte efectos en la fecha de coexistencia del crédito y la deuda tributaria por concepto de tributos retenidos y/o percibidos.04. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194.07). Nº 981 (15.04. Leg. antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. ARTÍCULO 179º.07). 166º (Facultad Sancionatoria). Nº 037-2002-JUS . la utilización indebida de sellos.03).Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D.96). 6.S. siempre que no interponga medio impugnatorio alguno. la ocultación. siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente: a) Será rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. es decir. esto es. precintos y demás medios de control. Artículo sustituido por el artículo 88º del D. se calculará tomando en consideración la diferencia entre el tributo determinado por la Administración y el consignado por el deudor en su declaración original. vigente a partir del 06. Denuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20.03. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria).04). Jurisprudencias: RTF Nº 2942-3-2003 La infracción prevista en el numeral 5 del artículo 178º del Texto Único Ordenado del Código Tributario supone el supuesto fáctico que habiendo efectuado la retención o percepción del tributo. de no haberse otorgado dicho plazo. vigente a partir del 01. 4. 179º (Régimen de gradualidad). 82º (Facultad Sancionadora). es de diez (10) años. b) Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administración.Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D. no se habrá configurado la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 178° del TUO del Código Tributario. R. . Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. Nº 063-2007/SUNAT . la sanción será rebajada en un cincuenta por ciento (50%) sólo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolución de Determinación y la Resolución de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° del presente Código Tributario respecto de la Resolución de Multa. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 037-2003-SUNAT/2B0000 En caso que se haya presentado una declaración rectificatoria que determine menor obligación que la establecida en la declaración original y luego la Administración Tributaria determine una mayor obligación que la considerada por el deudor tributario en ambas declaraciones. al siguiente régimen de incentivos. según corresponda. c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75° o en su defecto. Nº 815 (31. 5. Concordancias: CT. el 50% del tributo omitido. o la Resolución de Multa. 8. timbres.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 3. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). de ser el caso. pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta según lo dispuesto en el artículo 75º o en su defecto. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 7646-5-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816. la alteración de las características de los bienes. Leg. Leg. R.Régimen de gradualidad aplicable a las infracciones del CT (31. se omite dicho pago dentro de los plazos establecidos RTF Nº 0907-2-2002 Concurrencia de infracciones: cuando el tributo omitido proviene de retenciones. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. A-102 A-98 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Numerales sustituidos por el artículo 45º del D.

interpone cualquier impugnación. permisos.RÉGIMEN DE INCENTIVOS RELACIONADO CON PRECIOS DE TRANSFERENCIA Artículo derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981. las sanciones consistentes en multa. concesiones.07). por la comisión de infracciones. no procede ninguna rebaja. 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración detectó la infracción. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión temporal de licencias. Leg. vigente a partir del 1 de abril de 2007. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 204-2007-SUNAT/2B0000 Los pagos parciales efectuados por el deudor tributario con ocasión del acogimiento al Régimen de Incentivos contemplado por el artículo 179° del TUO del Código Tributario. (31.04.Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C.02. Jurisprudencia: RTF N° 11116-3-2007 Para acogerse al régimen de incentivos no se requiere del pago de los intereses devengados sin que ello contravenga lo establecido en el artículo 33º del Código Tributario referido a la imputación del pago parcial. oauomu ARTÍCULO 180º.A ctuAlidAd t ributAriA Al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° respecto de la Resolución de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolución de Determinación. Artículo sustituido por el artículo 89º del D. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos. Leg. comiso. publicado el 15 de marzo de 2007. luego de acogerse a él. 82º (Facultad Sancionadora). según corresponda.12) Vigente a partir del 08.TIPOS DE SANCIONES La Administración Tributaria aplicará.07. Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y/o renta de fuente extranjera. El régimen de incentivos se perderá si el deudor tributario.. y Resolución de Multa. o Resolución de Multa notificadas. o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las Tablas que. Nº 063-2007/SUNAT . Las multas se podrán determinar en función: a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla.07). El presente régimen no es de aplicación para las sanciones que imponga la SUNAT. forman parte del presente Código. vigente a partir del 06. la sanción se calculará en función a la Declaración Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior. R. Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta. La subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo declarado con ocasión de la subsanación.03. Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categoría que se encuentren en el Régimen General se considerará la información contenida en los campos o casillas de la Declaración Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción. así como la imputación de cada pago deberá efectuarse considerando como monto de la multa el que resulte por aplicación de la rebaja regulada en el artículo 179° del TUO del Código Tributario. Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. vigente a partir del 01. pero no consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-103 A-99 . en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta. una vez verificado el cumplimiento de los requisitos del tramo al cual pretende acogerse. el presente régimen será de aplicación siempre que se presente la declaración del tributo omitido y se cancelen éstos o la Orden de Pago o Resolución de Determinación. Arts. Nº 953 (05. Tratándose de tributos retenidos o percibidos.T.S. Párrafos sustituidos por el artículo 46º del D.07. se imputarán observando lo dispuesto en el artículo 31° del citado TUO. Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaración Jurada Anual o declaraciones juradas mensuales. 166º (Facultad Sancionatoria). salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos.03.08. / 03 ARTÍCULO 179º-A.04).. según corresponda. RTF N° 08804-4-2007 Para la aplicación del régimen de incentivos no se requiere el pago de los intereses. Para tal efecto.2012 Concordancias: CT. Nº 981 (15. el IN resultará del acumulado de la información contenida en los campos o casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción. el lN será el resultado de acumular la información contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada una de dichas rentas que se encuentran en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción. de ser el caso. el cálculo de los intereses correspondientes. según corresponda.02. Si la comisión o detección de las infracciones ocurre antes de la presentación o vencimiento de la Declaración Jurada Anual. según sea el caso. como anexo. b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.04. de ser el caso. internamiento temporal de vehículos.

Párrafo sustituido por el artículo 47º del D.07). vigente a partir del 25. se aplicará una multa correspondiente al ochenta por ciento (80 %) de la UIT. Si el infractor no pusiera a disposición de SUNAT el vehículo intervenido y ésta lo ubicara. Oportunidad El interés moratorio se aplicará desde la fecha en que se cometió la infracción o. Nº 981 (15. éstos son ingresados a los depósitos o establecimientos que designe la SUNAT. En caso la acreditación sea efectuada en los tres (3) últimos días de aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos. Interés aplicable Las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés moratorio a que se refiere el artículo 33º. podrá inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicación de la sanción.. así como los originados por el depósito del vehículo hasta el momento de su retiro. Si el deudor tributario se hubiera encontrado acogido al Nuevo RUS. acreditando su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo. 171° (Principios de la Potestad Sancionadora). Al ser detectada una infracción sancionada con internamiento temporal de vehículo. durante el plazo de treinta (30) días calendario computados desde el levantamiento del acta probatoria. según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto. policiales correspondientes. o podrá solicitar la captura del citado vehículo a las autoridades.. cuya impugnación no suspenderá la aplicación de la sanción. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria).SANCIÓN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS Por la sanción de internamiento temporal de vehículos.06. ésta procederá a emitir la Resolución de Internamiento correspondiente. Concordancias: CT.03. d) El tributo omitido. 2. o cuando no se encuentra obligado a presentar la Declaración Jurada Anual o las declaraciones mensuales. no pagado.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario o rentas netas o ingresos netos. c) i: Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS. desde la fecha en que la Administración detectó la infracción.12. cuando la referida Institución lo determine en base a criterios que ésta establezca. Concordancias: CT. e) El monto no entregado. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. Dicha sanción se aplicará según lo previsto en las Tablas y de acuerdo al procedimiento que se establecerá mediante Resolución de Superintendencia. vigente a partir del 01. Pare el cálculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior o precedente al anterior se hubieran encontrado en más de un régimen tributario. la SUNAT levantará el acta probatoria en la que conste la intervención realizada. dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometió o detectó la infracción. en el plazo. . con documento privado de fecha cierta. se aplicará una multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT. Leg. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo. o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual. 33º (Interés Moratorio). el sujeto del impuesto.04. respectivamente. Si el infractor acredita la propiedad o posesión sobre el vehículo intervenido con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o.06). lugar y condiciones que ésta señale. la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro de un plazo máximo de tres (3) días hábiles posteriores a la fecha de acreditación. período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo. El infractor debe identificarse ante la SUNAT. A-100 A-104 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Sustituido por el artículo 10º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS 1. La SUNAT podrá permitir que el vehículo materia de la sanción termine su trayecto para que luego sea puesto a su disposición.12. ARTÍCULO 182º. salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del noveno párrafo del presente artículo. El infractor está obligado a pagar los gastos derivados de la intervención. se considerará el total acumulado de los montos señalados en el segundo y tercer párrafo del presente inciso que correspondería a cada régimen en el que se encontró o se encuentre. no retenido o no percibido. se sumará al total acumulado. cuando no sea posible establecerla. La SUNAT podrá sustituir la aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT. Arts.07. Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentación de la Declaración Jurada Anual o de dos o más declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta. Art. / 03 ARTÍCULO 181º. el límite máximo de los ingresos brutos mensuales de cada categoría por el número de meses correspondiente.

el infractor además. y siempre que se hubiera cumplido el plazo de la sanción establecido en las Tablas. el dinero producto de la ejecución. procediendo a rematar/o. En este caso. desde el día siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposición la / 03 A-101 A-105 .A ctuAlidAd t ributAriA oauomu El infractor podrá retirar su vehículo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes: a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sanción. así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la SUNAT. si el infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehículo. En caso que el infractor o el propietario que no es infractor no se identifiquen dentro de un plazo de treinta (30) días calendario de levantada el acta probatoria. pero éste no realiza el pago de los gastos señalados en el párrafo octavo del presente artículo. pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles de notificada la Resolución de devolución. debiendo renovarse según lo señale la SUNAT. El propietario que no es infractor. b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el duodécimo párrafo. la misma que previamente al retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad. debe tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposición del medio impugnatorio. El propietario del vehículo internado. De haber acreditado el propietario que no es infractor su derecho sobre el vehículo. Tratándose del propietario que no es infractor. Las condiciones de la carta fianza. de corresponder. c) En caso haya otorgado carta fianza. b) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. así como los originados por el depósito del vehículo. deberá previamente cumplir con: a) Efectuar el pago de los gastos señalados en el párrafo anterior. o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. d) El valor señalado en la Resolución de Internamiento Temporal o de Abandono actualizado con la TIM. a efectos de retirar el vehículo. de acuerdo al procedimiento que ésta establezca. de acuerdo al procedimiento que ésta establezca. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. b) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. c) Señalar nuevo domicilio fiscal. podrá acreditar ante la SUNAT. la SUNAT procederá a emitir una Resolución de devolución de veA c tuAlidAd E mprEsAriAl hículo en el mismo plazo establecido para la Resolución de Internamiento. la propiedad del vehículo internado. b) Al solicitar la sustitución de la sanción de internamiento por una multa de acuerdo al monto establecido en las Tablas. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. De impugnar el infractor la Resolución de Internamiento Temporal o la de abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. A tal efecto. previamente cumplir con: a) Pagar los gastos derivados de la intervención. además de lo señalado en los párrafos anteriores. si éste se encuentra en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta hubiera designado. destinarlo a entidades públicas o donarlo. La carta fianza será ejecutada cuando: a) Se confirme la Resolución de Internamiento Temporal. o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. la SUNAT declarará el vehículo en abandono. pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles de notificada la Resolución de Internamiento. la misma quedará a su disposición no correspondiendo el pago de interés alguno. b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla y actualizarla dentro del plazo señalado por SUNAT. se le devolverá al infractor. cuando se encuentre obligado a inscribirse. se devolverá el importe ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera más los intereses que dicha cuenta genere. el vehículo será retenido a efectos de asegurar el cumplimiento de lo señalado. el vehículo será retenido a efectos de garantizar dicho pago. c) Señalar nuevo domicilio fiscal. a efecto de hacerse cobro de los gastos mencionados en el inciso a) del párrafo anterior. según corresponda: a) El vehículo internado temporalmente. en el plazo y condiciones establecidas para el infractor. se depositará en una Institución Bancaria. que no es infractor. pero éste no cumple con lo dispuesto en el párrafo anterior del presente artículo. de corresponder. hasta que el medio impugnatorio se resuelva. De haberse identificado el infractor y acreditado la propiedad o posesión sobre el vehículo. La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del noveno párrafo. c) Al impugnar la Resolución de Internamiento y otorgar en garantía carta fianza bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT más los gastos señalados en el párrafo octavo del presente numeral. deberá. cuando se encuentre obligado a inscribirse. hasta el momento de su retiro.

La SUNAT establecerá el procedimiento para la aplicación de la sanción de Internamiento Temporal de Vehículo. la sanción de cierre se aplicará en el domicilio fiscal del infractor. También se entenderán adjudicados al Estado los vehículos que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesión y haberse cumplido con lo dispuesto en décimo sexto párrafo del presente artículo. si éste se encuentra en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta hubiera designado. se detectó la infracción. Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la fuerza pública. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. distintos a la guía de remisión. de haberse realizado el remate. N° 158-2004/SUNAT – Reglamento de sanción de internamiento temporal de vehículos.. y éste haya quedado firme o consentido. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. o emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Al aplicarse la sanción de cierre temporal. De impugnar el propietario que no es infractor la Resolución de abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. remate. desde el día siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva.07).04. si el propietario que no es infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehículo. donarse o destinarse a entidades públicas. vigente a partir del 01. la sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que se cometió. Para los casos de donación o destino de los bienes. Nº 981 (15. donación o destino del vehículo internado luego que la SUNAT o el Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio impugnatorio presentado. Para los casos de donación o destino de los bienes. Sólo procederá el remate. se deberá considerar lo siguiente: a) Se entienden adjudicados al Estado los vehículos que se encuentren en dicha situación. la SUNAT adoptará las acciones necesarias para impedir el desarrollo de la actividad que dió lugar a la infracción. Concordancias: R. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. entendiéndose dentro de éste último. acreditación. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. donación o destino del vehículo en infracción y demás normas necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo. Para efectos de los vehículos declarados en abandono o aquéllos que deban rematarse. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. c) El valor señalado en la Resolución de Abandono actualizado con la TIM. En caso que el vehículo haya sido rematado. el cual será concedido de inmediato sin trámite previo. según corresponda: a) El vehículo internado temporalmente. distintos a la guía de remisión. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. se le devolverá a dicho sujeto. de haberse realizado el remate. de ser el caso. bajo responsabilidad.S.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario A-102 A-106 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu devolución respectiva. La SUNAT podrá sustituir la sanción de cierre temporal por: / 03 . Al aplicarse la sanción de internamiento temporal. emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión. las acciones realizadas por el propio infractor. La SUNAT no se responsabiliza por la pérdida o deterioro de los vehículos internados. b) El producto del remate será destinado conforme lo señalen las normas presupuestales correspondientes.SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos. en un plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente en que se cumplió con el pago de los gastos mencionados en el inciso a) del párrafo antes citado. donación o destino del vehículo. por caso fortuito o fuerza mayor. b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. A tal efecto. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. o en su defecto. no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor.03. donación o destino del vehículo. ARTÍCULO 183º. por el período que correspondería al cierre. la SUNAT actúa en representación del Estado.07. Artículo sustituido por el artículo 48º del D. y hubiera incurrido en las infracciones de no emitir y/o no otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. En caso que el vehículo haya sido rematado. que será concedido de inmediato sin trámite previo. cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural. Leg. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. bajo sanción de destitución. Tratándose de las demás infracciones.

sin que en ningún caso la multa exceda de las ocho (8) UIT. / 03 La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.Reglamento de la sanción de comiso. de la infracción por la cual se aplicó la sanción de cierre temporal. puesto que la sanción de cierre debe ejecutarse en el local donde se cometió la infracción. concesión o autorización.S. RTF Nº 08055-1-2007 No procede la sustitución de la sanción de cierre por la de multa como consecuencia de la imposibilidad de efectuar el cierre debido a que esto último no es imputable al contribuyente sino a la Administración. b) La suspensión de las licencias. 166º (Facultad Sancionatoria). La multa será equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos. otorgadas por entidades del Estado. Artículo sustituido por el artículo 94º del D. cuando por acción del deudor tributario sea imposible aplicar la sanción de cierre o cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que ésta establezca mediante Resolución de Superintendencia. bajo responsabilidad. como anexo. Leg. Párrafo sustituido por el artículo 49º del D. forman parte del presente Código. La SUNAT podrá dictar las normas necesarias para la mejor aplicación del procedimiento de cierre. a) Concordancias: CT. motivo por el cual la Administración puede sustituir dicha sanción por una multa.04. no liberan al infractor del pago de las remuneraciones que corresponde a sus trabajadores durante los días de aplicación de la sanción. régimen de participación de utilidades. salvo para el trabajador o trabajadores que hubieran resultado responsables. para todo derecho que generen los días efectivamente laborados. 157°-2004/SUNAT . si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan. RTF Nº 07404-1-2007 Cuando recurrente varía de domicilio se produce la imposibilidad de aplicar el cierre temporal.SANCIÓN DE COMISO Detectada la infracción sancionada con comiso de acuerdo a las Tablas se procederá a levantar un Acta Probatoria. El contribuyente sancionado deberá comunicar tal hecho a la Autoridad de Trabajo. RTF N° 06541-1-2007 No procede sustituir el lugar de aplicación de la sanción de cierre a solicitud del contribuyente. Para la aplicación de la sanción. por lo que procede sustituir sanción de cierre por multa.04).02.A ctuAlidAd t ributAriA Una multa. permiso. compensación por tiempo de servicios y. La elaboración del Acta Probatoria se iniciará en el lugar de la intervención o en el lugar en el cual quedarán depositados los bienes comisados o en el lugar que por razones climáticas. de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. se ha producido la imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento. RTF N° 07657-2-2007 Para aplicar la multa equivalente a dos (2) Unidades Impositivas Tributarias. vigente a partir del 01. se aplicará el monto establecido en las Tablas que..04. RTF Nº 1990-3-2003 La sanción de cierre de establecimiento en función a la frecuencia debe establecerse en función a las veces que se cometió la infracción en el mismo local y no al número de veces en general que el contribuyente incurrió en la misma infracción. por acción u omisión. para el desempeño de cualquier actividad o servicio público se aplicará con un mínimo de uno (1) y un máximo de diez (10) días calendario. es suficiente la comunicación o requerimiento de ésta.03. no se podrá otorgar vacaciones a los trabajadores. RTF N° 723-1-2007 Al haber el recurrente variado de domicilio. 172º (Tipos de Infracciones Tributarias). vigente a partir del 06. se ha producido la imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento. ARTÍCULO 184º. oauomu La descripción de los bienes materia de comiso podrá constar en un anexo del Acta Probatoria que podrá ser elaborado en el local designado como depósito de los A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-103 A-107 . Durante el período de cierre o suspensión. en general. mediante Resolución de Superintendencia. RTF N° 723-1-2007 Al haber el recurrente variado de domicilio. ni de computar esos días como laborados para efecto del jornal dominical. Arts. es necesario que la imposibilidad de cierre por causa imputable al infractor esté acreditada en autos. dé seguridad u otras. estime adecuado el funcionario de la SUNAT. Leg. salvo las programadas con anticipación. Nº 981 (15. y la de suspensión a que se refiere el presente artículo. vacaciones. Dicha entidad se encuentra obligada. Para tal efecto. Concordancias: R. Nº 953 (05.07). 82º (Facultad Sancionadora). la Administración Tributaria notificará a la entidad del Estado correspondiente para que realice la suspensión de la licencia. RTF N° 05030-4-2007 La multa que sustituye el cierre de establecimiento debe calcularse en función a la última declaración jurada presentada en la fecha en que se cometió la infracción.07. permisos concesiones o autorizaciones vigentes. Jurisprudencia: RTF Nº 6482-2-2008 La colocación de carteles “incumplimiento de obligaciones no constituye ejecución de la sanción de cierre. a cumplir con la solicitud de la Administración Tributaria. Cuando no exista presentación de declaraciones o cuando en la última presentada no se hubiera declarado ingresos. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá dictar las normas necesarias para la mejor aplicación de la sanción. 180º (Aplicación de Sanciones).02. motivo por el cual la Administración puede sustituir dicha sanción por una multa.

cuando la naturaleza de los bienes lo amerite o se requiera depósitos especiales para la conservación y almacenamiento de éstos que la SUNAT no posea o no disponga en el lugar donde se realiza la intervención. que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. La SUNAT declarará los bienes en abandono. pudiendo el propietario recuperar sus bienes si en un plazo de quince (15) días hábiles. Si dentro del plazo de quince (15) días hábiles. salvo que pueda realizarse el remate o donación inmediata de los bienes materia de comiso. sobre la legalidad de las actas probatorias levantadas durante las intervenciones de los fedatarios fiscalizadores. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. A-104 A-108 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infracción sancionada con el comiso: a) Tratándose de bienes no perecederos. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) días hábiles. así como los gastos que originó la ejecución del comiso. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. con documento privado de fecha cierta. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. o de dos (2) días hábiles. documento público u otro documento. a que se refiere el tercer párrafo del presente artículo. se podrá establecer los criterios para determinar las características que deben tener los bienes para considerarse como perecederos o no perecederos. que no es infractor. En este caso. en la vía de la queja. la SUNAT no emitirá la Resolución de Comiso. La SUNAT declarará los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de dos (2) días hábiles de levantada el acta probatoria. si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria. acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. con documento privado de fecha cierta. además de los gastos que originó la ejecución del comiso. si en un plazo de quince (15) días hábiles de notificada la resolución de comiso.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario bienes comisados. En este caso. la SUNAT podrá rematarlos. cumple con pagar. con el comprobante de pago. cumple con pagar. el infractor tendrá: Un plazo de dos (2) días hábiles para acreditar ante SUNAT. la SUNAT procederá a emitir la resolución de comiso correspondiente. la SUNAT procederá a emitir la Resolución de Comiso correspondiente. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la resolución correspondiente. La SUNAT declarará los bienes en abandono si el propietario que no es infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) ó de dos (2) días hábiles de levantada el acta probatoria. que a juicio de la SUNAT. b) Tratándose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) días hábiles. destinarlos a entidades públicas o donarlos. ante la SUNAT. el Acta Probatoria se considerará levantada cuando se culmine la elaboración del mencionado anexo. ésta podrá aplicar una multa. La multa a que hace referencia el párrafo anterior será la prevista en la nota (7) para las Tablas I y II y en la nota / 03 . Jurisprudencia: RTF Nº 3619-1-2007 El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse. podrá acreditar ante la SUNAT en los plazos y condiciones mencionados en el tercer párrafo del presente artículo. tratándose de bienes no perecederos. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. señalado en el presente inciso. Tratándose del propietario que no es infractor la SUNAT procederá a emitir una resolución de devolución de bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer párrafo para la emisión de la Resolución de Comiso. la SUNAT podrá rematar los bienes. Mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. destinarlos a entidades públicas o donarlos. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT. si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la Resolución correspondiente. además de los gastos que originó la ejecución del comiso. la propiedad de los bienes. cumple con pagar la multa para recuperar los mismos. destinarlos a entidades públicas o donarlos. no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. El propietario de los bienes comisados. Excepcionalmente. la SUNAT podrá rematarlos. el infractor tendrá: Un plazo de diez (10) días hábiles para acreditar. Dicho remate o donación se realizará de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT.

según corresponda: a) Los bienes comisados. según corresponda. bajo sanción de destitución. A tal efecto. b) El valor consignado en Resolución de Abandono actualizado con la TIM. la SUNAT actúa en representación del Estado. o cuya venta. para lo cual los infractores deberán brindar las facilidades del caso. en un plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente en que se cumplieron con todos los requisitos para su devolución. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. En los casos que proceda el cobro de gastos. de haberse realizado el remate. si éstos se encuentran en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta haya designado. c) El monto de la multa y/o los gastos que el propietario que no es infractor abonó para recuperar sus bienes. En todos los casos en que se proceda a realizar la donación de bienes comisados. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. También se entenderán adjudicados al Estado los bienes que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesión y haberse cumplido con el pago de la multa y los gastos vinculados al comiso no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor. al medio ambiente. los pagos se imputarán en primer lugar a éstos y luego a la multa correspondiente. c) El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abonó para recuperar sus bienes. los ingresos de la transferencia también deberán ser destinados a los fines propios de la entidad o institución beneficiada. b) El producto del remate será destinado conforme lo señalen las normas presupuestales correspondientes. por caso fortuito. uso o tenencia se encuentre prohibida de acuerdo a la normatividad nacional serán destruidos por la SUNAT. o fuerza mayor. desde el día siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. Tratándose de la impugnación de una resolución de abandono originada en la presentación de documentación del propietario que no es infractor. los no aptos para el uso o consumo. Para los casos de donación o destino de los bienes. educacional o religioso oficialmente reconocidas. a la moral. no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. Para efectos de los bienes declarados en abandono o aquéllos que deban rematarse. se deberá considerar lo siguiente: a) Se entienden adjudicados al Estado los bienes que se encuentren en dicha situación. En este caso. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. éstos deberán ser destinados a entidades públicas o donados. En caso que los bienes hayan sido rematados. se reintegrará el valor de los bienes antes mencionados. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto a las normas presupuestarias a dicha Institución y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. que luego fuera revocada o declarada nula. las acciones realizadas por el propio infractor. En ningún caso. circulación. quienes deberán destinar los bienes a sus fines propios. Para los casos de donación o destino de los bienes. Al aplicarse la sanción de comiso. donación o destino de los bienes comisados.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu (8) para la Tabla III. los beneficiarios deberán ser las instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial. b) El valor señalado en la Resolución de Comiso o de Abandono actualizado con la TIM. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. donación o destino de los bienes comisados. desde el día siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. de haberse realizado el remate. Cuando el infractor hubiera interpuesto medio impugnatorio contra la resolución de comiso o abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. actualizado con la TIM. los adulterados. si éstos se encuentran en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta haya designado. cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural. el cual será concedido de inmediato sin trámite previo. actualizado con la TIM. desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. no se realiza la venta en la tercera oportunidad. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. se devolverá al propietario. La SUNAT no es responsable por la pérdida o deterioro de los bienes comisados. Los bienes comisados que sean contrarios a la soberanía nacional. En caso que los bienes hayan sido rematados. / 03 A-105 A-109 . La SUNAT está facultada para trasladar a sus almacenes o a los establecimientos que ésta señale. a la salud pública. desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. según corresponda: a) Los bienes comisados. los bienes comisados utilizando a tal efecto los vehículos en los cuales se transportan. entendiéndose dentro de este último. donarse o destinarse a entidades públicas. se le devolverá al infractor. Si habiéndose procedido a rematar los bienes.

excepcionalmente. Nº 981 (15.07). c) Declarar los establecimientos anexos que no hubieran sido informados para efecto de la inscripción en el RUC. al infractor o a terceros. se computará a partir de la fecha de levantada el Acta de Inventario Físico. pero tal devolución es imposible por haber sido rematados. o cuando pueda afectarse el libre tránsito de personas distintas al sujeto intervenido o al infractor.SANCIÓN POR DESESTIMACIÓN DE LA APELACIÓN Artículo derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981. no sea posible levantar el Acta Probatoria de acuerdo a lo señalado en el primer y segundo párrafo del presente artículo. publicado el 15 de marzo de 2007. serán sancionados con suspensión o destitución. quinto. la SUNAT levantará un Acta Probatoria en la que bastará realizar una descripción genérica de los bienes comisados y deberá precintar. se dejará constancia de dichos hechos. Para efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior. para efecto del retiro de los bienes comisados. Una vez ingresados los bienes a los almacenes de la SUNAT. no se encuentre presente al momento de elaborar el Acta de Inventario Físico o si presentándose se retira antes de la culminación del inventario o se niega a firmar el Acta de Inventario Físico. en caso el sujeto intervenido. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 071 -2007-SUNAT/2B0000 Declarada la nulidad de la resolución de abandono al amparo del artículo 184° del Código Tributario. 8.03. o solicitar su alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. deberá emitirse nuevamente la resolución de abandono y proseguir el procedimiento de acuerdo a las normas correspondientes. o del día siguiente de publicada en la página web de la SUNAT el Acta de Inventario Físico.SANCIÓN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ÉSTA Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que por acción u omisión infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º. el contribuyente podrá optar porque se le devuelva: – El valor actualizado (sin intereses) de dichos bienes en aplicación del artículo 1236° del Código Civil. infractor o propietario. el plazo para acreditar la propiedad o para declarar el abandono de los bienes a que se refiere el presente artículo. luego de lo cual y según su estado debe continuar el procedimiento de acuerdo con lo dispuesto en el TUO del Código Tributario y el Reglamento de Comiso. Art. en caso no hubiera sido posible entregar copia de la misma al sujeto intervenido. 174° nums. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. Si el sujeto intervenido o el que alegue ser propietario o poseedor de los mismos.10 (sanción de comiso). en el lugar de la intervención. o. destino o destrucción de los bienes en infracción. A-106 A-110 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 186º. así como de los bienes abandonados y demás normas necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo. Leg. la tasación se efectuará por un (1) perito perteneciente a la SUNAT o designado por ella.. infractor o propietario estuviere presente en la elaboración de la referida acta y se le entregue una copia de la misma. dicha omisión no resulta trascendente. Artículo sustituido por el artículo 50º del D. – El valor de los bienes consignado en el acta de comiso o el monto producto del remate (con intereses) de conformidad con lo establecido en el artículo 1245° del Código Civil. se deberá cumplir con acreditar que dichas máquinas se encuentren declaradas ante la SUNAT. acreditación. en la cual constará el detalle de los bienes comisados.04. el infractor o el propietario que no es infractor deberá: a) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. Si el infractor no acreditó oportunamente el derecho de propiedad o posesión y consecuentemente corresponde devolver los bienes.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Adicionalmente a lo dispuesto en el tercer. de acuerdo ala gravedad de la falta. Declarada la nulidad de la resolución de abandono. Para efecto del remate que se efectúe sobre los bienes comisados. remate. de corresponder. 9.. ARTÍCULO 185º. los funciona- / 03 . en el caso del infractor y del propietario que no es infractor. Jurisprudencia: RTF N° 08401-2-2007 Si bien la Resolución de comiso no indico q los bienes eran no perecederos. vigente a partir del 1 de abril de 2007. bastando con la firma del Agente Fiscalizador de la SUNAT y del depositario de los bienes. de acuerdo a la gravedad de la falta. si el infractor no hubiere acreditado oportunamente su derecho de propiedad o posesión de los bienes comisados. Concordancias: CT. El funcionario o servidor público que descubra la infracción deberá formular la denuncia administrativa respectiva. b) Señalar nuevo domicilio fiscal. lacrar u adoptar otra medida de seguridad respecto de los bienes comisados. en un plazo máximo de quince (15) días hábiles y de dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso tratándose de bienes no perecederos o perecederos. puesto que Administración siguió procedimiento previsto por el inciso a) del artículo 184º del CT. cuando se encuentre obligado a inscribirse. La SUNAT establecerá el procedimiento para la realización del comiso. También serán sancionados con suspensión o destitución. Excepcionalmente cuando. se levantará un Acta de Inventario Físico. donación.07. por causa imputable al sujeto intervenido. el efecto de la declaración se retrotrae al momento mismo de la emisión de dicha resolución. d) Tratándose del comiso de máquinas registradoras. por lo que procede mantener su validez. vigente a partir del 01. sexto y sétimo párrafos del presente artículo.

Texto Único Ordenado de la Ley Orgánica del Poder Judicial. Vigente a partir del 02. 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros). el Órgano Administrador del Tributo inicie cualquier procedimiento de fiscalización relacionado al tributo y período en que se realizaron las conductas señaladas. oauomu La improcedencia de la acción penal contemplada en el párrafo anterior.96)..04). 93º (Parte Integrante de la Reparación Civil). Concordancias: CT. A c tuAlidAd E mprEsAriAl ARTÍCULO 192º. Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros. D. en relación con las deudas originadas por la realización de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria. Art. alcanzará igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades instrumentales que se hubieran cometido exclusivamente en relación a la deuda tributaria objeto de regularización. D.04. Nº 813 . ARTÍCULO 187º. vigente a partir del 06. Vigente a partir del 02. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria).COMUNICACIÓN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO Epígrafe modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº1113 (05. Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº1113 (05. según corresponda. Art.02. No procede el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público. CP. vigente a partir del 06.2012 Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros. saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente.04.2012). Arts.2012 Artículo sustituido por el artículo 61° de la Ley Nº 27038 (31.SANCIÓN A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL MINISTERIO PÚBLICO. En ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo. D. que es independiente a la sanción penal.12. ARTÍCULO 191º. 200° (Responsabilidad Civil y Penal de los magistrados).96).98).08). de acuerdo a las normas sobre la materia. Nº 1049 – Ley del Notariado (26. Leg. 189º (Justicia Penal). están obligados / 03 A-107 A-111 .AUTONOMÍA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS Las penas por delitos tributarios se aplicarán sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la aplicación de las sanciones administrativas a que hubiere lugar. serán sancionados conforme a las normas vigentes. Artículo sustituido por el artículo 96º del D.07. Concordancias: CT Art. Concordancias: CT Art.- Derogado por el artículo 64° de la Ley no cumplan con lo solicitado expresamente por la Administración Tributaria o dificulten el ejercicio de las funciones de ésta. serán sancionados de acuerdo con lo previsto en la Ley Orgánica del Poder Judicial y en la Ley Orgánica del Ministerio Público. 192º (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios). para cuyo efecto la denuncia será presentada por el Ministro de Economía y Finanzas. NOTARIOS Y MARTILLEROS PUBLICOS Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público que infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º que Concordancias: CT. cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economía y Finanzas. Artículo sustituido por el artículo 97º del D.98).02...Ley Penal Tributaria (20.2012). Nº 017-93-JUS . 189º (Justicia Penal). Los notarios y martilleros públicos que infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º.S.07. Concordancias: CT..REPARACIÓN CIVIL No habrá lugar a reparación civil en los delitos tributarios cuando la Administración Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributario correspondiente. juzgamiento y aplicación de las penas en los delitos tributarios.04.Ley Penal Tributaria (20. El Ministro de Justicia coordinará con el Presidente de la Corte Suprema de la República la creación de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nación el nombramiento de Fiscales Ad Hoc. 190º (Autonomía de las penas por Delitos). Arts. 92º (Determinación de la Reparación Civil).02. 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros). ARTÍCULO 190º.12. 85º (Reserva Tributaria).10. TÍTULO II DELITOS ARTÍCULO 189º.04). Nº 953 (05. Arts.04. Leg. los intereses y las multas. Nº 813 . Nº 953 (05. 101º (Aplicación Supletoria del Código Civil). Leg.JUSTICIA PENAL Corresponde a la justicia penal ordinaria la instrucción. N° 27038 (31..A ctuAlidAd t ributAriA rios y servidores públicos de la Administración Tributaria que infrinjan lo dispuesto en los artículos 85º y 86º. ni la comunicación de indicios de delito tributario por parte del Órgano Administrador del Tributo cuando se regularice la situación tributaria.06. Leg. ARTÍCULO 188º. D. Se entiende por regularización el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la devolución del reintegro. de conformidad a la legislación sobre la materia.10. antes de que se inicie la correspondiente investigación dispuesta por el Ministerio Público o a falta de ésta.02. Leg.

Leg. Disposición final modificada por la 11° DF. Concordancias: CT.. D. En los procesos penales por delitos tributarios.Disposiciones y formatos para la presentación de denuncias (23. excepto cuando surja una cuestión contenciosa que de no decidirse en la vía judicial.07. Nº 815 (31. R. sin perjuicio de que la Administración adopte las medidas pertinentes por existir presunción de la comisión de un delito.. el Juez o el Presidente de la Sala Superior competente dispondrá.S. Norma IV (Principio de Legalidad .04.02. las deudas tributarias se sujetarán a los acuerdos adoptados por la Junta de Acreedores de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Reestructuración Patrimonial. Nº 037-2002-JUS . En cualquier caso de incompatibilidad entre una disposición contenida en el presente Código y una disposición contenida en la Ley de Reestructuración Patrimonial.10. aduaneros o delitos conexos. sin que sea requisito previo la culminación de la fiscalización o verificación.A los libros de actas y.Leg Nº 953 (Concepto de Documento para el Código Tributario).06. lo comunicará al Ministerio Público.. quedando facultada para constituirse en parte civil. que realizaron la investigación administrativa del presunto delito tributario. D. concurso preventivo.F. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23. procedimiento simplificado. el valor de pericia institucional.Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D. Art.. D.Leg. Leg.S.S. de la Ley Nº 27146 (24. para todo efecto legal. vigente a partir del 06. tramitándose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo.07). ARTÍCULO 194º. Nº 815. Nº 075-2003/SUNAT .Reserva de la Ley). Vigente a partir del 02. procedimiento simplificado..Tratándose de deudores en proceso de reestructuración patrimonial. Nº 953 (05.S. D. Resoluciones de Multa.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a informar de su existencia a su superior jerárquico por escrito. considere que existen indicios de la comisión de delito tributario y/o aduanero.2012 nuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20.96).Precísase que a los procedimientos tributarios no se les aplicará lo dispuesto en el artículo 13° del Texto Único de la Ley Orgánica del Poder Judicial. el Fiscal. Leg.INFORMES DE PERITOS Los informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT. la notificación al Órgano Administrador del Tributo. D. disolución y liquidación. Nº 075-2003/SUNAT . En caso de incumplimiento. R. disolución y liquidación y concurso de acreedores. DISPOSICIONES FINALES PRIMERA. D. CPP.10.Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D. bajo responsabilidad.10. De- Concordancias: CT. ARTÍCULO 193º. Leg.2012 Jurisprudencia: RTF Nº 240-4-1995 Ya que se encuentra acreditada la falsificación de la firma de letrado en el recurso presentado.04. En caso de iniciarse el proceso penal..07. Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº 1113 (05.S. emitirá las Resoluciones de Determinación. Leg.99). en tanto norma especial aplicable a los casos de procesos de reestructuración patrimonial.04).Disposición Derogada por el numeral 4 de la Primera Disposición Final del D. Nº 019-2007/ SUNAT . N° 845 (21. se considerará parte agraviada a la Administración Tributaría. la Ley N° 26501 y todas aquellas normas que se opongan al numeral antes citado.Ley de Exclusión o Reducción de Pena. Órdenes de pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan. 160º (Peritos). tendrán. La Administración Tributaria.Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D.96). informe de peritos. sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar. Nº 815 (31.07.02).2012 Concordancias: CT. dictámenes del Ministerio Público e Informe del Juez que se emitan durante la tramitación de dicho proceso.02.2012). procede declarar nulo el concesorio de la apelación. Nº 815. Denuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20. Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº 1113 (05. cuando en el curso de sus actuaciones administrativas. como consecuencia de la verificación o fiscalización. impida al órgano resolutor i n sT i TuT o P a c í f i c o A-108 A-112 oauomu / 03 . en un plazo que no exceda de noventa (90) días de la fecha de notificación de la Formalización de la Investigación Preparatoria o del Auto de Apertura de Instrucción a la Administración Tributaria. Artículo sustituido por el artículo 98º del D.09. quien podrá constituirse en parte civil. no se les aplicará lo establecido en los artículos 112° a 116° de la Ley N° 26002. o estén encaminados a dicho propósito.2012). Nº 037-2002-JUS .02).96).Reserva de la Ley). R. 3ra. bajo responsabilidad. se preferirá la norma contenida en la Ley de Reestructuración Patrimonial. Vigente a partir del 02. SEGUNDA. el Fiscal o el Juez Penal podrá disponer la suspensión del proceso penal. Leg. de todas las disposiciones fiscales. registros y libros contables que se encuentren comprendidos en el numeral 16) del artículo 62°. Leg.10.04. TERCERA. CUARTA.Ley de Exclusión o Reducción de Pena. concurso preventivo.Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D. Nº 815 .2012) Vigente a partir del 24.FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS La Administración Tributaria formulará la denuncia correspondiente en los casos que encuentre indicios razonables de la comisión de delitos en general. aprobado por Decreto Supremo N° 017-93-JUS. resoluciones judiciales. de ser el caso.01. Norma IV (Principio de Legalidad . y concurso de acreedores. En tal supuesto.07. Nº 815 .

DÉCIMO TERCERA. DÉCIMO CUARTA. en los casos en que exista un proceso de acción de amparo. oauomu DÉCIMA. Leg. DÉCIMO QUINTA. Nº 953 (05.La SUNAT podrá requerir a la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores . Registro Nacional de Identificación y Estado Civil . retribuciones. en exceso. NOVENA. Superintendencia Nacional de Registros Públicos . cuando exista medida cautelar firme. Leg..02. Párrafo sustituido por la Novena Disposición Final del D.COMPETENCIA Incorpórase como último párrafo del artículo 542° del Código Procesal Civil.CONASEV. Las solicitudes de devolución en trámite continuarán ciñéndose al procedimiento señalado en el artículo 38° del Código Tributario según el texto vigente con anterioridad al de la presente Ley. vigente a partir del 06.04)..04. N° 953 (05. SEXTA.. se podrá utilizar decimales.04). Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas se establecerán los procedimientos a los que deberán ceñirse para la eliminación del documento.ONP. Mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar se establecerá. lo siguiente: Tratándose de la impugnación de resoluciones emanadas del Tribunal Fiscal.SUNARP. recargos. multas u otros adeudos. microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita su conservación idónea. ingrese mediante Concurso Público. en relación a la administración de las aportaciones. DÉCIMO PRIMERA. actualización de coeficientes.INDECOPI. que se efectúen a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley. de acuerdo a lo establecido en los convenios que se celebren conforme a las leyes vigentes. no es de aplicación cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelación interpuesta contra una resolución de cierre de conformidad con el artículo 185°. Asimismo para fijar porcentajes. para todo efecto tributario. OCTAVA. tasas de intereses moratorios u otros conceptos. El procedimiento para la sustitución o conversión antes mencionada se regirá por las normas establecidas en el Decreto Legislativo N° 827. actualización de coeficientes. el número de decimales a utilizar para fijar porcentajes.04. factores de actualización.04. N° 953 (05.RECLAMACIÓN Las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución. vigente a partir del 06. Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad Intelectual .Precísase que el número máximo de días de cierre a que se refiere el artículo 183°..02. tasas de intereses moratorios u otros conceptos.PAGOS Y DEVOLUCIONES EN EXCESO O INDEBIDAS Lo dispuesto en el artículo 38° se aplicará para los pagos A c tuAlidAd E mprEsAriAl DÉCIMO SÉTIMA.02. respecto de cualquier persona natural o jurídica sometida al ámbito de su competencia. el Ejecutor Coactivo sólo procederá a la suspensión del procedimiento coactivo. así como aquellas que determinan la pérdida del fraccionamiento establecido por el presente Código o por normas especiales. QUINTA.APLICACIÓN SUPLETORIA DEL CÓDIGO PROCESAL CIVIL Precísase que la demanda contencioso-administrativa contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal.. 4° y 5° del Decreto Legislativo N° 813 por el texto siguiente: / 03 A-109 A-113 . Las entidades a que hace referencia el párrafo anterior. se aplicará el procedimiento establecido en el Código Tributario.SEGURIDAD SOCIAL La SUNAT podrá ejercer las facultades que las normas legales le hayan conferido al Instituto Peruano de Seguridad Social . la referida obligación no contraviene lo dispuesto en el artículo 7° de la Ley N° 26497. es de aplicación supletoria lo establecido en el Código Procesal Civil.02. DÉCIMO SEGUNDA.LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA Lo dispuesto en el numeral 7.02. no es de aplicación a los órganos de la Administración Tributaria cuyo personal.SBS.04)..02..02.. factores de actualización. así como el procedimiento de redondeo. Tratándose del RENIEC. DÉCIMO SEXTA.02. 3°. en su caso. intereses. están obligadas a proporcionar la información requerida en la forma y plazos que la SUNAT establezca. serán reclamadas dentro del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 137°.IPSS y Oficina de Normalización Previsional .04.. vigente a partir del 06.EJECUCIÓN COACTIVA Precísase que de acuerdo a lo establecido en la quinta disposición complementaria y transitoria de la Ley N° 26979.Disposición Derogado por el artículo 100° D.. incluyendo Ejecutores y Auxiliares Coactivos.RÉGIMEN DE GRADUALIDAD Disposición derogada por el artículo 100° D.LEY PENAL TRIBUTARIA Sustitúyase los artículos 1°. la Superintendencia de Banca y Seguros . DÉCIMO OCTAVA. Leg.A ctuAlidAd t ributAriA emitir un pronunciamiento en la vía administrativa.RENIEC. es tramitada conforme a lo establecido en el Código Tributario y en lo no previsto en éste.Se autoriza a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal a sustituir su archivo físico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de almacenamiento óptico. SÉTIMA..REDONDEO La deuda tributaria se expresará en números enteros. indebidos o. aprobado mediante Decreto Legislativo N° 768. que se tornen en indebidos.. así como a cualquier entidad del Sector Público Nacional la información necesaria que ésta requiera para el cumplimiento de sus fines.. Nº 953 (05.1 del artículo 7° de la Ley N° 26979. Leg..04) vigente a partir del 06. Párrafo sustituido por la Novena Disposición Final del D.

o en el desarrollo de un proceso penal. Artículo 3°..T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Artículo 1°. crédito fiscal. sin que previamente se haya ejercitado acción penal en su contra por delito tributario.99). así como de los partícipes. Artículo 4°. b) No hubiera anotado actos. tratándose de tributos de liquidación anual. d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la tributación. antes del ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público y que cumplan con los requisitos señalados en el presente artículo serán considerados como testigos en el proceso penal. o a falta de ésta. b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización. modificado por la presente Ley. podrán acogerse a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 189° del Código Tributario. también será de aplicación lo dispuesto en el presente artículo.EXCEPCIÓN Excepcionalmente. cantidades. valiéndose de cualquier artificio. o durante un período de 12 (doce) meses. oportuna y significativa sobre la realización de un delito tributario. será beneficiado en la sentencia con reducción de pena tratándose de autores y con exclusión de pena a los partícipes. en provecho propio o de un tercero. El beneficio establecido en el presente artículo será concedido por los jueces con criterio de conciencia y previa opinión favorable del Ministerio Público. según sea el caso.El que. b) Las personas que se encuentren incursas en procesos penales por delito tributario en los cuales no se haya formulado acusación por parte del Fiscal Superior.. deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes. modificado por la presente Ley. Los partícipes que se acojan al beneficio del presente Decreto Legislativo. Artículo 5°. tratándose de tributos de liquidación mensual.. compensaciones. astucia. o en una investigación fiscal a cargo del Ministerio Público. engaño.. simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos. deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable. b) Promover el esclarecimiento del delito tributario en que intervino. DÉCIMO NOVENA.El que encontrándose incurso en una investigación administrativa a cargo del Órgano Ad- ministrador del Tributo. Tratándose de tributos cuya liquidación no sea anual ni mensual.El que mediante la realización de las conductas descritas en los artículos 1º y 2º del presente Decreto Legislativo. hasta el 30 de junio de 1999: Nota: El plazo fue prorrogado por el artículo 1º de la Ley Nº 27080 (29.. siempre y cuando la Información proporcionada haga posible alguna de las siguientes situaciones: a) Evitar la comisión del delito tributario en que interviene. VIGÉSIMA. Para tal efecto.. siempre que regularicen su situación tributaria de acuerdo a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 189° del Código Tributario. beneficios o incentivos tributarios. asientos. antes de la fecha de presentación de la denuncia por el órgano Administrador del Tributo. nombres y datos falsos en los libros y registros contables. i n sT i TuT o P a c í f i c o A-110 A-114 oauomu / 03 . Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá las condiciones para el acogimiento al presente beneficio. reintegros. podrán solicitar al órgano Jurisdiccional el archivamiento definitivo del proceso penal. devoluciones. el órgano Jurisdiccional antes de resolver el archivamiento definitivo. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa..JUSTICIA PENAL Sustitúyase el artículo 2° del Decreto Legislativo Nº 815. operaciones.03. c) La captura del autor o autores del delito tributario. c) Realice anotaciones de cuentas. saldos a favor. proporcione información veraz. ingresos en los libros y registros contables.Será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa. a) Las personas que se encuentren sujetas a fiscalización por el órgano Administrador del Tributo o investigación fiscal a cargo del Ministerio Público. deberá solicitar al Órgano Administrador del Tributo que establezca el monto a regularizar a que hace referencia el cuarto párrafo del artículo 189° del Código Tributario modificado por la presente Ley.La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa cuando: a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones. el que estando obligado por las normas tributarías a llevar libros y registros contables: a) Incumpla totalmente dicha obligación. por el texto siguiente: Artículo 2°. por un monto que no exceda de 5 (cinco) Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del período. ardid u otra forma fraudulenta.

SEXTA.04..02. el hecho de no mantener.Disposición derogada por el artículo 100° D.DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Disposición derogada por el artículo 100° D.EJECUCIÓN DE CARTAS FIANZAS U OTRAS GARANTÍAS Precísase que en los supuestos en los cuales se hubieran otorgado cartas fianzas u otras garantías a favor de la Administración. en lo que no se oponga a lo dispuesto en el Código Tributario.04). condiciones y plazos en que progresivamente los contribuyentes deberán aplicar el procedimiento que se regule.. N° 953 (05. la condición de no habido se fijará de acuerdo a las normas que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.REDUCCIÓN DE SANCIONES TRIBUTARIAS Los deudores tributarios que a la fecha de publicación de la presente Ley tengan sanciones pendientes de aplicación o de pago.VIGENCIA La Ley N° 27038 entrará en vigencia el 1 de enero de 1999. CUARTA. se aplicará supletoriamente el procedimiento de tasación y remate previsto en el Código Procesal Civil. N° 953 (05. siempre que hasta el 31 de octubre del 2000 cumplan.. A c tuAlidAd E mprEsAriAl QUINTA. a que se refiere el artículo 141° del Código Tributario. DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS Ley N° 27335 . modificado por la presente Ley. incluso por aquellas cuya resolución no haya sido emitida.07.04. con los siguientes requisitos: oauomu / 03 A-111 A-115 . La citada Resolución de Superintendencia establecerá la forma.02. las normas reglamentarias o administrativas relacionadas con las normas derogadas en cuanto no se opongan al nuevo texto del Código Tributario.En tanto no se aprueben los formatos de Hoja de Información Sumaria correspondientes. SÉTIMA.En tanto no se apruebe las normas reglamentarias referidas al Procedimiento de Cobranza Coactiva.CANCELACIÓN O AFIANZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA PARA ADMITIR MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS Precísase que para efectos de la admisión de pruebas presentadas en forma extemporánea.. vigente a partir del 06.. respecto a que la recaudación constituya ingreso de una misma entidad. TERCERA.. DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA. VIGÉSIMO SEGUNDA..SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN PENDIENTES DE RESOLUCIÓN Lo dispuesto en el artículo 138° del Código Tributario.A ctuAlidAd t ributAriA VIGÉSIMO PRIMERA.. se requiere únicamente la cancelación o afianzamiento del monto de la deuda actualizada vinculada a dichas pruebas.Lo dispuesto en el numeral 16) del artículo 62° y en la tercera Disposición Final del presente Decreto será de aplicación desde la entrada en vigencia de la Resolución de Superintendencia que regule el procedimiento para la autorización a que se refiere el segundo párrafo del citado numeral.Se mantienen vigentes en cuanto no sean sustituidas o modificadas. Leg. vigente a partir del 06. Leg..MANIFESTACIONES OBTENIDAS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Las modificaciones introducidas en el numeral 4) del artículo 62°' y en el artículo 125° del Código Tributario son de aplicación inmediata incluso a los procesos en trámite.00) PRIMERA. SEGUNDA. renovar o sustituir las mismas dará lugar a su ejecución inmediata en cualquier estado del procedimiento administrativo.NO HABIDO Para efecto del presente Código Tributario. SEGUNDA.04). en forma conjunta..02..Ley que Modifica diversos artículos del Código Tributario y extingue Sanciones Tributarias (31.. CUARTA.. no es de aplicación para el Impuesto de Promoción Municipal (IPM) a que se refiere el artículo 76° de la Ley de Tributación Municipal aprobada por Decreto Legislativo N° 776. podrán gozar del beneficio a que se les apliquen las nuevas Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias que forman parte del presente dispositivo. otorgar.. a que hacen referencia los artículos 137° y 146° los recurrentes continuarán utilizando los vigentes a la fecha de publicación del presente Código. será de aplicación incluso a las solicitudes de devolución que se encuentren pendientes de resolución a la fecha de vigencia del presente dispositivo.02. QUINTA. TERCERA.COMPENSACIÓN DEL IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL (IPM) El requisito para la procedencia de la compensación previsto en el artículo 40° del Código Tributario modificado por la presente Ley.

06). la TIM será fijada por Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas.. se entenderán acogidas a la décimo tercera disposición final de la Ley N° 27038 las personas que cumplan con lo siguiente: a) Haber presentado las declaraciones originales o rectificatorias con anterioridad al 1 de enero de 1999..Modifican diversos artículos del TUO del Código Tributario aprobado por D. Excepcionalmente.. habiéndose desistido de los medios impugnatorios por este monto y presentado impugnación por la diferencia. las disposiciones que se opongan a la presente Ley.12. por el monto correspondiente a la deuda originada en los hechos mencionados en el inciso anterior. Los intereses moratorios se calcularán según lo previsto en el artículo 33º del Código Tributario. DÉCIMA. El incumplimiento de cualquiera de los requisitos señalados dentro del plazo previsto en el párrafo precedente conllevará la aplicación de la sanción vigente en el momento de la comisión de la infracción. según corresponda. y b) Haber efectuado el pago del monto a regularizar.. de acuerdo a lo establecido por el Decreto Supremo Nº 039-2001-EF. Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil del año anterior.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a) Subsanar la infracción cometida.PAGOS EN MONEDA EXTRANJERA Tratándose de deudas en moneda extranjera que en virtud a convenios de estabilidad o normas legales vigentes se declaren y/o paguen en esa moneda. TERCERA. el cual no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca. las devoluciones efectuadas a partir de esa fecha y hasta el 31 de diciembre del 2000 se efectuarán considerando la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN) y la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes de julio. En los casos de los tributos administrados por otros Órganos. Sustituido por el artículo 11º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. b) Efectuar el pago al contado de la multa según las nuevas Tablas referidas.12. Asimismo. de ser el caso.ÓRGANOS RESOLUTORES EN CASO DE APORTACIONES DE PERÍODOS ANTERIORES A JULIO DE 1999 El EsSALUD y la ONP son órganos resolutores respecto de los procedimientos contenciosos y no contenciosos correspondientes a las aportaciones a la Seguridad Social anteriores a julio de 1999. UNDÉCIMA. DUODÉCIMA..DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Las modificaciones efectuadas por la presente Ley al artículo 38° del Código Tributario entrarán en vigencia a partir del 1 de agosto del 2000. o haber solicitado y obtenido aplazamiento y/o fraccionamiento antes del 1 de julio de 1999. y c) Presentar el desistimiento de la impugnación por el monto total de éstas. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Decreto Legislativo Nº 953 . N° 135-99-EF y modificatorias (05. de ser el caso. refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo.S. multiplicado por un factor de 1.EXTINCIÓN DE COSTAS Y GASTOS No se exigirá el pago de las costas y gastos generados en los Procedimientos de Cobranza Coactiva siempre que a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma.02. Los intereses se calcularán aplicando el procedimiento establecido en el artículo 33º del Código Tributario.20. ocurra alguno de los siguientes supuestos: / 03 . teniendo en cuenta el procedimiento establecido en el citado artículo 38°. de ser el caso. Mediante decreto supremo.04) A-112 A-116 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu PRIMERA.IMPROCEDENCIA DEL EJERCICIO DE LA ACCIÓN PENAL Excepcionalmente. se dictarán las normas reglamentarias para la correcta aplicación de la presente disposición.06 SEGUNDA. vigente a partir del 25. b) Devolución: Las devoluciones de pagos indebidos o en exceso se efectuarán en la misma moneda agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria. se considerará cumplido este requisito si el contribuyente ha pagado un monto equivalente al 70% (setenta por ciento) de la deuda originada en hechos que se presuman constitutivos de delito de defraudación tributaria. Dichas declaraciones deberán estar vinculadas a hechos que presumiblemente constituyan delito de defraudación tributaria. se deberá tomar en cuenta lo siguiente: a) Interés Moratorio: La TIM no podrá exceder aun dozavo del diez por ciento (10%) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca Seguros el último día hábil del mes anterior. incluidos los intereses correspondientes..DISPOSICIÓN DEROGATORIA Deróganse o déjanse sin efecto. teniendo en cuenta lo dispuesto en los párrafos anteriores.

debiendo ser rematados. Las costas y gastos originadas por la cobranza coactiva de las multas alas que hace referencia el presente artículo quedarán extinguidas. DÉCIMA.. No procederá la devolución ni la compensación de los pagos efectuados como consecuencia de la aplicación de las multas que sustituyeron al cierre. El abandono se configurará por el solo mandato de la ley. a que se refiere el artículo 2º de la Ley Nº 28092. Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación inclusive a las multas que hubieran sustituido las sanciones de cierre vinculadas a las infracciones antes citadas.02. los bienes adjudicados en remate y aquellos cuyos embargos hubieran sido levantados por el Ejecutor Coactivo. los bienes serán destinados a entidades públicas o donados por la Administración Tributaria a Instituciones oficialmente reconocidas sin fines de lucro dedicadas a actividades asistenciales. devolverá los actuados a la Administración Tributaria a fin de que proceda de acuerdo con lo previsto en el numeral 3) de la disposición precedente. cualquier acción de cobranza o procedimiento de cierre que se encuentre pendiente de aplicación. El Tribunal Fiscal declarará la procedencia de oficio de los recursos de apelación que se encontraran en trámite respecto de las infracciones tributarias a que se refiere la sexta disposición transitoria de la presente norma. por las infracciones referidas en el primer párrafo de la presente disposición realizados con anterioridad a la vigencia de la presente norma. De haber transcurrido el plazo señalado para el retiro de los bienes. que a la fecha de publicación de la presente norma no hubieran sido retirados por su propietario de los almacenes de la SUNAT. NOVENA. caerán en abandono luego de transcurridos treinta (30) días hábiles computados a partir del día siguiente de la incorporación de la descripción de los citados bienes en la página web de la SUNAT o publicación en el Diario Oficial El Peruano.A ctuAlidAd t ributAriA 1. La deuda tributaria hubiera sido acogida en su integridad aun aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general. sin el requisito previo de expedición de resolución administrativa correspondiente. la SUNAT cuando corresponda: 1. se encuentran comprendidas las multas impugnadas. sanciones y demás disposiciones del Código Tributario se mantendrán vigentes en tanto no se opongan a lo dispuesto en la presente norma y se dicten las nuevas disposiciones que las reemplacen. 3. Dejará sin efecto. 3. En este caso los ingresos de la transferencia. éstos se consideraran abandonados. quienes deberán destinarlos a sus fines propios no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. SEXTA.NORMAS REGLAMENTARIAS Las normas reglamentarias aprobadas para la implementación de los procedimientos tributarios. educacionales o religiosas.. CUARTA. Tratándose de demandas contencioso-administrativas en trámite..ACCIONES A CARGO DEL TRIBUNAL FISCAL Y DEL PODER JUDICIAL 1. Dejará sin efecto las resoluciones cualquiera sea el estado en que se encuentren. también deberán ser destinados a os fines propios de la entidad o institución beneficiada. 2. (Párrafo Fe de Erratas 14. Lo señalado en el presente numeral también será de aplicación tratándose de resoluciones respecto de las cuales ya exista pronunciamiento de la Administración Tributaria. 2..ACCIONES A CARGO DE LA SUNAT Respecto de las infracciones tributarias que se incluyen dentro de los alcances de la disposición precedente. 2. 6 y 7 del artículo 177º del Texto Único Ordenado del Código Tributario que hayan sido cometidas hasta el día anterior a la fecha de publicación A c tuAlidAd E mprEsAriAl de la presente norma.04). a efectos que sus propietarios procedan a retirarlos del lugar en que se encuentren. del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial.. no se realizara la venta. oauomu / 03 A-113 A-117 . OCTAVA. el Poder Judicial. QUINTA. se encuentren o no detectadas por la Administración Tributaria o tengan las sanciones pendientes de aplicación.BIENES ABANDONADOS CON ANTERIORIDAD A LA PUBLICACIÓN DEL PRESENTE DECRETO LEGISLATIVO Excepcionalmente. La deuda tributaria hubiera sido considerada como crédito reconocido dentro de los procedimientos contemplados en las normas concursales. Declarará la procedencia de oficio de las reclamaciones que se encontraran en trámite. Si habiéndose procedido al acto de remate. de oficio. sin que éste se produzca. 4. de oficio o a través de solicitud de parte. La deuda tributaria hubiera sido declarada como de cobranza dudosa o de recuperación onerosa..ARTÍCULO 2º DE LEY Nº 28092 Entiéndase que dentro del concepto de multas pendientes de pago.. 2. Tratándose de deudores tributarios sujetos aun Procedimiento Concursal.EXTINCIÓN DE SANCIONES Quedan extinguidas las sanciones de cierre por las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artículo 176º y numerales 1. se procederá conforme a lo señalado en el último párrafo del artículo 121º-A.PLAZO PARA RESOLVER LAS RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO ORDENADAS POR EL TRIBUNAL FISCAL El plazo para resolver las resoluciones de cumplimiento a que se refiere el artículo 156º se entenderá referido a las Resoluciones del Tribunal Fiscal que sean notificadas a la Administración Tributaria a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. SÉTIMA. ni de notificación o aviso por la Administración Tributaria.

el Texto Único Ordenado del Código Tributario. CUARTA. no procederá la devolución de las aportaciones al EsSALUD ni a la ONP que hayan sido pagadas respecto de dichos sujetos. serán sancionados con despido.. se le hubiera determinado un incremento patrimonial no justificado. Ley del Procedimiento Administrativo General. El Superintendente Nacional de Administración Tributaria de la SUNAT. civiles y penales que correspondan. se considera error si para efecto de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se usa un coeficiente o porcentaje que no ha sido determinado en virtud a la información declarada por el deudor tributario en períodos anteriores.ERROR EN LA DETERMINACIÓN DE LOS PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA BAJO EL SISTEMA DE COEFICIENTE Precísase que en virtud del numeral 3 del artículo 78º del Código Tributario.. OCTAVA. microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita su conservación idónea. aquella declaración que no cumpla con dichas disposiciones se tendrá por no presentada.. a forma y condiciones para la presentación de la declaración tributaria. (.TEXTO ÚNICO ORDENADO Facúltese al Ministerio de Economía y Finanzas a dictar.PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES Precísase que en tanto la Administración Tributaría puede establecer en virtud de lo señalado por el artículo 88º. SÉTIMA...T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario DISPOSICIONES FINALES PRIMERA...COMUNICACIÓN A ENTIDADES DEL ESTADO La Administración Tributaria notificará a las Entidad del Estado que correspondan para que realicen la suspensión de las licencias. La sanción de despido se impondrá por la Entidad empleadora una vez que la determinación de la obligación tributaria quede firme o consentida en la vía administrativa. por los textos siguientes: SEXTA. si sus montos fueron fijados así por las normas correspondientes.. comunicará a la Entidad la determii n sT i TuT o P a c í f i c o A-114 A-118 oauomu / 03 .Se autoriza a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal a sustituir su archivo físico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de almacenamiento óptico.. QUINTA.INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Los Funcionarios o servidores públicos de las Entidades a las que hace referencia el artículo 1º de la Ley Nº 27444. inclusive aquellas bajo el ámbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado.. TERCERA.CUOTAS FIJAS O APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL NO PUEDEN SER DEUDA DE RECUPERACIÓN ONEROSA Lo dispuesto en el numeral 5) del artículo 27º del CódIgo Tributario sobre la deuda de recuperación onerosa no se aplica a la deuda proveniente de tributos por regímenes que establezcan cuotas fijas o aportaciones a la Seguridad Social.REQUISITOS PARA ACCEDER AL CARGO DE AUXILIAR COACTIVO El requisito señalado en el inciso b) del quinto párrafo del artículo 114º será considerado para las contrataciones que se realicen con posterioridad a la publicación del presente Decreto Legislativo. SEXTA. SEGUNDA. DÉCIMA. permisos.NO TENDRÁN DERECHO A DEVOLUCIONES En caso se declare como trabajadores a quienes no tienen esa calidad. dentro de los ciento ochenta (180) días hábiles siguientes a la fecha de publicación del presente Decreto Legislativo. UNDÉCIMA. que como producto de una fiscalización o verificación tributaria..MODIFICA PRIMER Y TERCER PÁRRAFO DE LA SEXTA DISPOSICIÓN FINAL DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Sustitúyase el primer y tercer párrafo de la Sexta Disposición Final del Código Tributario. sin perjuicio de las acciones administrativas..CONCEPTO DE DOCUMENTO PARA EL CÓDIGO TRIBUTARIO Entiéndase que cuando en el presente Código se hace referencia al término "documento" se alude a todo escrito u objeto que sirve para acreditar un hecho y en consecuencia al que se le aplica en lo pertinente lo señalado en el Código Procesal Civil.NOTIFICACIONES NO SUJETAS A PLAZO El plazo a que se refiere el artículo 24º de la Ley del Procedimiento Administrativo General no es de aplicación para el caso del inciso c) y el numeral 1) del inciso e) del artículo 104º del Código Tributario.. concesiones o autorizaciones a los contribuyentes que sean pasibles de la aplicación de las referidas sanciones. por el lapso de cinco años de impuesta la sanción. NOVENA. Los funcionarios o servidores públicos sancionados por las causas señaladas en el párrafo anterior. no podrán ingresar a laborar en ninguna de las entidades.. ni ejercer cargos derivados de elección pública. a pesar que no justifiquen la emisión y/o notificación de la resolución u orden de pago respectiva.) Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas se establecerán los procedimientos a los que deberán ceñirse para la eliminación del documento. extinguiéndose el vínculo laboral con la entidad.

b) A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. con no menos de diez (10) años de ejercicio profesional. POR TANTO: Mando se publique y cumpla. y 3. Para tal efecto no se requerirá la emisión de un acto administrativo. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 34° del Código Tributario. y 5.. TERCERA. la cual entrará en vigencia al día siguiente de su publicación. Lo dispuesto en el párrafo anterior debe ser considerado también para efectos del cálculo de la deuda tributaria por multas. hubiera ocurrido alguno de los supuestos previstos en la Tercera Disposición Transitoria del Decreto Legislativo N° 953 quedaron extinguidos en la mencionada fecha. estará constituida por los intereses devengados al vencimiento o determinación de la obligación principal y por los intereses acumulados al 31 de diciembre de 2005. DUODÉCIMA.CÁLCULO DE INTERÉS MORATORIO DECRETO LEGISLATIVO N° 969 A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. del artículo 27° del Código Tributario. a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. con excepción de la Segunda Disposición Complementaria Final.2000 ó tres (3) ó más cuotas del beneficio aprobado por la Ley N° 27681. El Defensor deberá ser un profesional en materia tributaria de reconocida solvencia moral. las cuotas vencidas y pendientes de pago.EXTINCIÓN DE COSTAS Y GASTOS a) Extínganse.VIGENCIA El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia el 1 de abril del 2007. podrán acoger al aplazamiento y/o fraccionamiento particular señalado por el artículo 36° del Código Tributario.. SEGUNDA. de ser el caso.. quedarán extinguidas las costas y gastos cuando se extinga la deuda tributaria relacionada a ellas. El Defensor del Contribuyente y Usuario Aduanero debe garantizar los derechos de los administrados en las actuaciones que realicen o que gestionen ante las Administraciones Tributarias y el Tribunal Fiscal conforme a las funciones que se establezcan mediante Decreto Supremo. la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos y la deuda que no se encuentre acogida a los beneficios mencionados. para efectos de la aplicación del artículo 33° del Código Tributario respecto de las deudas generadas con anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 969. adscrito al Sector de Economía y Finanzas. del citado artículo. conforme a las causales de los numerales 3.TERCERA DISPOSICIÓN TRANSITORIA DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 953 Las costas y gastos generados en los procedimientos de cobranza coactiva respecto de los cuales. Ley que establece un Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario o el Decreto Legislativo N° 914 que establece el Sistema Especial de Actualización y Pago de deudas tributarias exigibles al 30. para las acciones correspondientes. la base para el cálculo de los intereses. según los procedimientos que se establezcan mediante Resolución de Superintendencia. oauomu / 03 A-115 A-119 . La Administración Tributaria procederá a concluir los expedientes del procedimiento de cobranza coactiva a que se refiere el párrafo anterior sin que sea necesario notificar acto alguno.INCORPORACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS AL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 36° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Los deudores tributarios que hubieran acumulado dos (2) ó más cuotas de los beneficios aprobados mediante la Ley N° 27344. para la devolución de pagos indebidos o en exceso y para la imputación de pagos. el concepto tributo impago incluye a los intereses capitalizados al 31 de diciembre del 2005. CUARTA. las costas y gastos generados en los procedimientos de cobranza coactiva en los que la deuda tributaria relacionada a éstos se hubiera extinguido en virtud a lo señalado en los numerales 1. a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953...MODIFICAN ARTÍCULOS DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR DECRETO SUPREMO Nº 135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA.. del artículo 27° del Código Tributario y normas modificatorias o cuando la Administración Tributaria hubiera extinguido la deuda tributaria al amparo de lo dispuesto en el numeral 5.08. Ley de Reactivación A c tuAlidAd E mprEsAriAl a través del Sinceramiento de las deudas tributarias (RESIT) vencidas y pendientes de pago. TRANSITORIAS Y DEROGATORIAS DECRETO LEGISLATIVO Nº 981 .CREACIÓN DE LA DEFENSORÍA DEL CONTRIBUYENTE Y USUARIO ADUANERO Créase la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero. QUINTA.A ctuAlidAd t ributAriA nación practicada. dando cuenta al Congreso de la República.

no resulta de aplicación a las deudas por concepto de Aportaciones a la Seguridad Social exigibles al 31 de julio de 1999. la SUNAT. los intereses a los que se refiere el artículo 38° del Código Tributario se computarán entre la fecha en que se genera el crédito hasta el momento de su coexistencia con el último saldo pendiente de pago de la deuda tributaria.. De la generación del crédito por retenciones y/o percepciones del lGV.. que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 8° del Decreto Supremo N° 039-2001-EF y norma modificatoria. Cuando los créditos obtenidos por las retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas sean anteriores a la deuda tributaria materia de la compensación. a..DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA Lo establecido por la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N° 953. lo que ocurra primero. y en cuya declaración conste el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones. siempre que en la referida declaración conste el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones. deban ser consideradas de recuperación onerosa. notificarle cualquier acto administrativo que hubiera emitido. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-116 A-120 oauomu / 03 . del artículo 40° del Código Tributario. NOVENA. se tomará en cuenta el saldo acumulado no aplicado de las retenciones y/o percepciones. en cumplimiento de sus funciones. SÉTIMA. a iniciativa de parte o de oficio. La notificación se efectuará conforme a lo señalado en el artículo 104° del Código Tributario. se reglamentará lo dispuesto en este párrafo.. La SUNAT está autorizada a realizar las transferencias de fondos de los montos referidos en el párrafo anterior entre las cuentas de recaudación cuando se encuentren involucrados distintos entes cuyos tributos administra. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación.COMPENSACIÓN DEL CRÉDITO POR RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS NO APLICADAS Sin perjuicio de lo señalado en el artículo 40° del Código Tributario. lo que ocurra primero.CELEBRACIÓN DE CONVENIOS PARA EL PAGO DE PERITAJES Facúltese a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal para celebrar convenios para el pago de servicios con las entidades técnicas a las cuales soliciten peritajes. Del cómputo del interés aplicable al crédito por retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas. DÉCIMA. En tal caso.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario SEXTA. b) Tratándose de la compensación a solicitud de parte. lo que ocurra primero... 2. verificará dicho hecho.. A través de Decreto Supremo. De comprobarse la existencia del error se tendrá por cancelada la deuda tributaria o realizado el pago parcial respectivo en la fecha en que el deudor tributario ingresó el monto correspondiente. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud de compensación.DOMICILIO DE LOS SUJETOS DADOS DE BAJA DEL RUC Subsistirá el domicilio fiscal de los sujetos dados de baja de inscripción en el RUC en tanto la SUNAT deba. DÉCIMO SEGUNDA. OCTAVA. Cuando el deudor tributario no hubiera presentado dicha declaración. Para efecto de determinar el momento en el cual coexisten la deuda tributaria y el crédito obtenido por concepto de las retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas.1 En el supuesto contemplado por el literal a) del numeral 2. se entenderá que éste ha sido generado: a) Tratándose de la compensación de oficio a.2 En el caso del literal b) del numeral 2. del artículo 40° del Código Tributario. tratándose de la compensación del crédito por retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) no aplicadas se considerará lo siguiente: 1.REDONDEO DE LAS COSTAS El importe de las costas a que se refiere el artículo 117° del Código Tributario se expresará en números enteros. cuya existencia y monto determine la SUNAT de acuerdo a la verificación y/o fiscalización que realice. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación. y en cuya declaración conste el saldo acumulado no aplicado de las retenciones y/o percepciones. en la fecha de presentación o de vencimiento de la última declaración mensual presentada a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación. lo que ocurra primero.EXPEDIENTES DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Facúltase a la SUNAT para regular mediante Resolución de Superintendencia los criterios. forma y demás aspectos en que serán llevados y archivados los expedientes del procedimiento de cobranza coactiva de dicha entidad.PAGO CON ERROR Cuando al realizarse el pago de la deuda tributaria se incurra en error al indicar el tributo o multa por el cual éste se efectúa. DÉCIMO PRIMERA. refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

nulidad de actos. solicitudes no contenciosas y comiso se aplicarán inmediatamente a los procedimientos que a la fecha de vigencia del presente Decreto Legislativo se encuentren en trámite.PLAZO DE FISCALIZACIÓN Para los procedimientos de fiscalización en trámite a la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. SEGUNDA. del artículo 137° del Código Tributario. se aprobarán mediante Decreto Supremo en un plazo de sesenta (60) días hábiles. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA ÚNICA. la Administración Tributaria no resuelve las reclamaciones interpuestas. 6. se tomará en cuenta el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones que hubiera sido determinado producto de la verificación y/o fiscalización realizada por la SUNAT. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS PRIMERA. según corresponda. la compensación procederá siempre que en dichas declaraciones así como en la información de la SUNAT. TERCERA. 3. Toda verificación que efectúe la SUNAT se hará sin perjuicio del derecho de practicar una fiscalización posterior. El plazo para formular los alegatos..SUSPENSIÓN DE INTERESES Para las deudas tributarias que se encuentran en procedimientos de reclamación en trámite a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. CUARTA. será aplicable si en el plazo de nueve (9) meses contados desde la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Las normas reglamentarias y complementarias que regulen el procedimiento de fiscalización. del artículo 40° del Código Tributario. Cuando se realice una verificación en base al cruce de información de las declaraciones mensuales del deudor tributario con las declaraciones mensuales de los agentes de retención y/o percepción y con la información con la que cuenta la SUNAT sobre las percepciones que hubiera efectuado. 4. el plazo de fiscalización establecido en el artículo 62°-A del Código Tributario se computará a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. los agentes de retención y/o percepción deberán haber declarado las retenciones y/o percepciones que forman parte del saldo acumulado no aplicado. la regla sobre no exigibilidad de intereses moratorias introducida al artículo 33° del Código Tributario. dentro de los plazos de prescripción previstos en el Código Tributario. 2. el artículo 179°-A y el artículo 185° del Código Tributario y la Sétima Disposición Final de la Ley N° 27038. En el caso de los actos que tengan relación directa con la deuda tributaria notificados con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. que forman parte del saldo acumulado no aplicado. se tomará en cuenta lo siguiente: a) En el caso del literal a) del numeral 2. reclamaciones. / 03 3.CÓMPUTO DE PLAZOS 1.. les será aplicable el plazo de veinte (20) días hábiles a que se refiere el numeral 2. 5. sólo se compensará el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones que hubiera sido determinado producto de la verificación y/o fiscalización realizada por la SUNAT. sin perjuicio de lo establecido en la siguiente disposición. del artículo 40° del Código Tributario.. consten las retenciones y/o percepciones. facultades de fiscalización. procedimiento de cobranza coactiva. notificaciones. Respecto del saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones: 3.. salvo cuando estén exceptuados de dicha obligación.A ctuAlidAd t ributAriA Del saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones. de acuerdo a las normas pertinentes. b) En el caso del literal b) del numeral 2.. Lo señalado en la presente disposición no será aplicable a los créditos generados por retenciones y/o percepciones del lGV no aplicadas respecto de los que se solicite la devolución.1 Para que proceda la compensación de oficio. DÉCIMO TERCERA. a que se refiere el artículo 127° del Código Tributario se computará a partir del día hábil siguiente de entrada en vigencia la presente norma. Dicho plazo se computará a partir del día hábil siguiente a la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.DISPOSICIÓN DEROGATORIA Derógase el quinto y sexto párrafo del artículo 157°.2 Para que proceda la compensación a solicitud de parte.PROCEDIMIENTOS EN TRÁMITE Y CÓMPUTO DE PLAZOS Las disposiciones del presente Decreto Legislativo referidas a la compensación.. Lo establecido en el artículo 5° de la Ley N° 28053 no será aplicable a lo dispuesto en la presente disposición. oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-117 A-121 .

no conforme con la realidad.Internamiendiente comprobante de pago.Comiso (7) u otros documentos complementarios a éstos. Remitir bienes sin el comprobante de pago. Obtener dos o más números de inscripción para un Nume.ral 1 comiso o internamiento tituye condición para el goce de un beneficio. que permitan sustentar costo o gasto.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Infracciones 1.Nume. Remitir bienes con documentos que no reúnan los Numerequisitos y características para ser considerados ral 9 como comprobantes de pago.6% de los IN (10) Comiso o multa (8) No proporcionar o comunicar a la Administración Nume. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los Nume. reglamentos o por Re.Nume. mediante los Numecomprobantes de pago u otro documento previsto ral 15 por las normas sobre la materia. 0. que acrediten su adquisición. manifiesto de pasajeros y/u otro vehículo (6) documento que carezca de validez.3% de los IN (11) (12) oauomu A-118 A-122 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 .50% de la mentos complementarios a éstos. No proporcionar o comunicar el número de RUC en Nume. distintos a la ral 1 guía de remisión. Comiso o multa (8) Omitir llevar los libros de contabilidad.ral 6 tos a la guía de remisión.50% de la UIT mismo registro.50% de la requisitos y características para ser considerados ral 2 UIT o cierre (3) (4) como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. según las normas sobre la materia. 2. distintos a la guía ral 3 UIT o cierre (3) (4) de remisión.50% de la que no reúnan los requisitos y características para ral 5 UIT o Internamiento ser considerados como comprobantes de pago o temporal del guías de remisión. por las compras efectuadas. guía de Nume. reglamentos o ral 1 por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. relativa a ral 2 los antecedentes o datos para la inscripción. u otros libros y/o Numeregistros exigidos por las leyes. Comiso o multa (8) 1 UIT o No inscribirse en los registros de la Administración NumeTributaria. ral 3 Utilizar dos o más números de inscripción o presentar Numecertificado de inscripción y/o identificación del contri. No consignar el número de registro del contribuyente Nume. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. según lo ral 14 establecido en las normas tributarias. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos Nume. declaraciones informativas u ral 6 otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Artículo 174° 1 UIT o cierre (3) (4) 50% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Comiso (7) Comiso (7) No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Numedocumentos complementarios a éstos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos Numea los productos o signos de control visibles. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspon. 50% UIT Remitir bienes con comprobantes de pago. Usar máquinas automáticas para la transferencia de Numebienes o prestación de servicios que no cumplan con ral 13 las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Numeemisión no declarados o sin la autorización de la ral 11 Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. 3. No obtener el usuario los comprobantes de pago u Nume. distintos a la guía de remisión. distintos ral 7 a la guía de remisión.50% de la UIT Tributaria informaciones relativas a los antecedentes ral 5 o comiso (2) o datos para la inscripción.Comiso (7) remisión y/u otro documento previsto por las normas ral 8 para sustentar la remisión.30% de la UIT en las comunicaciones. cambio de domicilio. por los servicios que le fueran prestados. o actualización en los registros.ral 4 buyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. u otros libros Numey/o registros exigidos por las leyes.50% de la UIT la requerida por la Administración Tributaria. ral 4 to temporal del vehículo manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto (5) por las normas para sustentar el traslado. No sustentar la posesión de bienes. actos u operaciones cuando las ral 7 normas tributarias así lo establezcan. guía de remisión. salvo aquéllos en que la inscripción cons.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA I CÓDIGO TRIBUTARIO . el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos. según las normas sobre la materia. distin.30% de la UIT los procedimientos. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Sustentar la posesión de bienes con documentos Numeque no reúnen los requisitos y características para ral 16 ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Numeemisión en establecimientos distintos del declarado ral 12 ante la SUNAT para su utilización. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o docu. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Artículo 175° 0. incluyendo Nume.ral 2 solución de Superintendencia de la SUNAT. Llevar los libros de contabilidad.Comiso (7) remisión u otros documentos complementarios que ral 10 no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia.5% de la UIT otros documentos complementarios a éstos. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Referencia Sanción No obtener el comprador los comprobantes de pago Nume. guía de Nume. temporal del vehículo (1) Proporcionar o comunicar la información. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA Referencia Artículo 177° Sanción Omitir registrar ingresos. señales y demás medios utilizados o distri. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. ral 7 Autorizar estados financieros. Violar los precintos de seguridad. ral 5 Presentar más de una declaración rectificatoria de Numeotras declaraciones o comunicaciones referidas a un ral 6 mismo concepto y período. 0.Numeva al mismo tributo y período tributario. los so.0.Numementos u otras informaciones exhibidas o presen. Proporcionar a la Administración Tributaria informa.Numeción no conforme con la realidad. Nume. los ral 8 microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. mecanizado o electrónico.Numeciones rectificatorias. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. 30% de la UIT oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-119 A-123 . sin tener en cuenta los lugares que ral 7 establezca la Administración Tributaria. ral 2 30% de la UIT o 0.ral 3 portes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. No conservar los sistemas o programas electróni. registros u otros documentos Nume. que se vinculen con la tributación. ocultar o destruir sellos. No conservar los libros y registros. establecimiento u ofi. cintas u otros meca. carteles o letreros Numeoficiales. No presentar otras declaraciones o comunicaciones Numedentro de los plazos establecidos. sin tener en cuenta la forma u ral 8 otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.30% de la UIT registros. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en Numeforma incompleta o no conformes con la realidad. soportes portadores ral 9 de microformas gravadas.ral 3 dos por montos inferiores. o registra. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. así como los registros y Numelibros contables u otros regitros vinculados a asuntos ral 14 tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. o que estén relacionadas con éstas durante el plazo de prescripción de los tributos.0. Presentar las declaraciones. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. docu.3% de los IN (11) nismos de seguridad empleados en las inspecciones. 50% del No efectuar las retenciones o percepciones estable.6% de los IN (10) 0. simulados Numeo adulterados. Autorizar los libros de actas. análisis y ral 2 antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. ral 4 Presentar más de una declaración rectificatoria relati. remuneraciones o actos gravados. llevados en sistema Numemanual. libros y registros contables. patrimonio.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Referencia Sanción 0. incluyendo las declaracio.0. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas Numevigentes.3% de los IN (11) No comunicar el lugar donde se lleven los libros. ral 6 No comparecer ante la Administración Tributaria o Numecomparecer fuera del plazo establecido para ello.3% de los haber cerrado los libros contables.2% de los IN (13) 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Numeventas. informes. 0.Numenes rectificatorias. salvo que el agente de retención o ral 13 tributo no retenido o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago no percbido del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. 50% de la UIT Presentar las declaraciones que contengan la Numedeterminación de la deuda tributaria en forma ral 3 incompleta. 4. los libros de contabilidad u otros libros ral 5 o registros exigidos por las leyes. informes. documentación ral 7 sustentatoria.3% de los IN (11) 50% de la UIT 50% de la UIT No presentar las declaraciones que contengan la Numedeterminación de la deuda tributaria. No exhibir los libros. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.6% de los IN (14) 50% de la UIT 30% de la UIT 30% de la UIT (15) 30% de la UIT (15) 30% de la UIT 30% de la UIT Presentar los estados financieros o declaraciones sin Nume.6% de los IN (10) 0. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Numedocumentación sustentatoria. bienes.3% de los IN (11) No mantener en condiciones de operación de los Nume.Numecos de contabilidad.0.Nume. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.ral 8 tadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. los soportes magnéticos. para respaldar las anotaciones en ral 4 los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Cierre (16) 0. ral 9 IN (11) No exhibir. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Artículo 176° 1 UIT No proporcionar la información o documentos que Nume.0. programas.6% de los IN (10) Infracciones 5. dentro de los ral 1 plazos establecidos.3% de los IN (11) el uso de equipo técnico de recuperación visual de ral 11 microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realizacion de tareas de auditoría tributaria. Presentar las declaraciones.3% de los IN (11) sean requeridos por la Administración sobre sus ral 5 actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma. Reabrir indebidamente el local. Nume.6% de los que ésta solicite. declaraciones. ral 12 inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones.Numecidas por Ley. incluyendo las declara. No llevar en castellano o en moneda nacional los Numelibros de contabilidad u otros libros o registros ral 6 exigidos por las leyes.ral 10 buidos por la Administración Tributaria. sistemas. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.3% de los IN (11) 0. antes del plazo de prescripción de los tributos. rentas. ral 1 IN (10) Ocultar o destruir bienes.Numecina de profesionales independientes sobre los cuales ral 4 se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración.0. Usar comprobantes o documentos falsos.3% de los IN (11) soportes portadores de microformas grabadas.

así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194.6% de los IN ral 25 (10) (20) Numeral 26 30% de la UIT No exhibir o no presentar la documentación e Numeral 27 información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. documentos y control de ingreos. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja.2% de los IN ral 22 (13) o cierre (19) Numeral 23 50% de la UIT Nume. Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 0. Referencia Sanción 50% del saldo. tomas de inventario de bienes. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. valores. no retenido o no percibido.0. la comprobación física y valuación. la utilización indebida de sellos. la ocultación. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. No permitir la instalación de sistemas informáticos.6% de los IN (10) Numeral 17 0. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT. adicionalmente a la aplicación de las sanciones. mediante Resolución de Superintendencia.3% de los IN (11) 0. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.50% del tribural 1 to omitido ó (1) Se aplicará la sanción de intemamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. o controlen su ejecución.3% de los IN (11) Numeral 24 Numeral 8 Nume. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas.50% del tributo ral 4 no pagado Nume. o 15% de la pérdida indebidamente declarada ó 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (21) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 16 0.0. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo omitido. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos. en las condiciones que ésta establezca.6% de los IN (10) (20) Nume. timbres. Referencia Numeral 15 Sanción 50% de la UIT Infracciones patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones.6% de los IN (10) Numeral 18 Cierre (17) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden.30% de la UIT ral 5 Nume. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. No implementar. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. La sanción de Inter- A-120 A-124 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oluomm 02 oauomu / 03 Notas: La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. por las cuales está obligado a inscribirse. La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos. la destrucción o adulteración de los mismos. conforme a ley. no pagado. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o Artículo 178° 0.3% de los IN (11) Cierre o comiso (18) Nume. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley. No facilitar el acceso a los contadores manuales. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. letreros y carteles. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. . que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. no entregado. 6. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. precintos y demás medios de control. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario.50% del monto ral 6 no entregado Numeral 7 50% del tributo no pagado (22) 0. así como el certificado de rentas y retenciones. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. la alteración de las características de los bienes. según corresponda. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos.

(5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada.5 UIT respectivamente. En caso. al resultado de la diferencia entre el impuestro bruto y del crédito fiscal del período. (9) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. (6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. será de 3 UIT. c) d) e) / 03 (22) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable al incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. a la cuota mensual. obtenido por autoliquidación o. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. En el caso de la omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. el resultado será considerado saldo a favor. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. A tal efecto. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. al Sistema Nacional de Pensiones. (15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. en virtud de la facultad que le concede el artículo 166°. como producto de la fiscalización. (8) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. se entiende por tributo resultante: En el caso del Impuesto a la Renta. los referidos créditos excedan al impuesto calculado. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes.A ctuAlidAd t ributAriA namiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de expIotación. (3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 2 UIT. En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. En aquéllos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. En el Impuesto General a las Ventas. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente. En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. únicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde. (7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. (2) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166°. Para tal efecto. (17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. distintos a la guía de remisión. En el caso del Impuesto a la Renta Anual: En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido.5 y 6. al resultado de aplicar el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas. en lugar del 15% el 50% de la Tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. En este caso se aplicará la sanción de comiso. En aquéllos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. La sanción de multa será de 30% de la UIT. oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-121 A-125 . Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. la multa se calculará considerando. La multa no podrá exceder de 6 UIT. En caso.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes señalados en la nota (10). el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. Para este efecto. La sanción de multa podrá ser rebajada por la Administración Tributaria. b) (20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180° la multa será equivalente a 3. se entenderá que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa. y el que se debió declarar. (21) El tributo omitido o el saldo. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infracción. 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. (13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT. (16) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre. En el caso de los demás tributos. será equivalente al 15% del valor de los bienes. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. en su caso. (4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. el referido crédito excede el impuesto bruto. (10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.6% de los IN. con excepción del saldo a favor del período anterior. La sanción se incrementará en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria. Para tal efecto. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada. el resultado será considerado saldo a favor. En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de la tercera vez. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. sólo se aplicará la multa. (19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. y que hubieran declarado una pérdida indebida. correspondiendo declarar un tributo resultante. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. el 100% del tributo omitido. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. (14) Se aplicará el 0. (11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. para el procedimiento de su determinación. (12) La multa será del 0. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. (18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infracción indicada. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. En el caso del Impuesto General a las Ventas. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. el resultado de aplicar la alícuota a la base imponible establecida en las leyes correspondientes. con los topes señalados en la nota (10). y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. será la diferencia entre el tributo o saldo.

OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Remitir bienes con comprobantes de pago. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. distintos a la guía de remisión. según lo establecido en las normas tributarias.25% de la UIT ral 3 Nume. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Omitir llevar los libros de contabilidad. distintos a la guía de remisión. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. distintos a la guía de remisión.50% UIT o ral 1 comiso o internamiento temporal del vehículo (1) Nume. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. 2. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Numeral 7 5% de la UIT Numeral 8 Numeral 9 Comiso (7) Nume. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles.15% de la UIT ral 6 Numeral 12 Numeral 13 25% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Nume. por las compras efectuadas. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. según las normas sobre la materia. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. 50% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4) No sustentar la posesión de bienes. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA II CÓDIGO TRIBUTARIO . excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. no conforme con la realidad. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y caractarísticas para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión.6% de los IN (10) .25% de la UIT ral 4 Comiso o multa (8) Numeral 10 Comiso (7) Numeral 5 25% de la UIT o comiso (2) Numeral 11 Comiso o multa (8) Nume. 3. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. o actualización en los registros.15% de la UIT ral 7 Artículo 174° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 14 Numeral 15 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 16 Comiso o multa (8) Numeral 3 Artículo 175° A-122 A-126 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Nume. cambio de domicilio. incluyendo la requierida por la Administración Tributaria. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. Remitir bienes sin el comprobante de pago. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. que acrediten su adquisición. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.25% de la UIT ral 2 Numeral 6 Proporcionar o comunicar la información. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. EN LO QUE SEA APLICABLE Infracciones 1. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Sustentar o posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/o otro documento que carezca de validez. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.Internamienral 4 to temporal del vehículo (5) Numeral 1 / 03 0.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS NATURALES. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. que permitan sustentar costo o gasto. guía de remisión. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. distintos a la guía de remisión. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. según las normas sobre la materia. Referencia Numeral 5 Sanción 25% de la UIT o Internamiento temporal del vehículo (6) Comiso (7) Nume. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. por los servicios que le fueran prestados.

registros u otros documentos que ésta solicite.15% de la UIT ral 2 o 0. libros y registros contables. No conservar los libros y registros. mecanizado o electrónico. o registrados por montos inferiores. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. documentación sustentatoria. informes. o que estén relacionadas con éstas. ventas. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad.Nume. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria.0. Reabrir indebidamente el local.3% de los IN (11) Numeral 7 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad.3% de los IN (11) 25% de la UIT Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. No mantener en condiciones de operación de los soportes portadores de microformas grabadas. incluyendo las declaraciones rectificatorias. Presentar las declaraciones. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos.6% de los IN (10) 0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.6% de los IN (10) Artículo 177° Numeral 1 Numeral 2 0. bienes.15% de la UIT ral 9 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 0. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. Violar los precintos de seguridad. carteles o letreros oficiales.3% de los IN (11) oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-123 A-127 . reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. remuneraciones o actos gravados. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas vigentes.2% de los IN (13) Numeral 3 0. Autorizar estados financieros. simulados o adulterados. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. ocultar o destruir sellos. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.3% de los IN (11) 25% de la UIT 25% de la UIT Numeral 9 Numeral 10 0. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. No comunicar el lugar donde se lleven los libros. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. / 03 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 15% de la UIT 15% de la UIT (15) 15% de la UIT (15) No permitir o no facilitar a la Administración Tri. rentas.3% de los IN (11) Numeral 5 0. los soportes magnéticos. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.3% de los IN (11) Numeral 6 0. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Llevar los libros de contabilidad. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. llevados en sistema manual. programas. Referencia Numeral 7 Numeral 8 Sanción 15% de la UIT 15% de la UIT Numeral 3 Numeral 4 0. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. Artículo 176° Nume. Omitir registrar ingresos. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.3% de los IN (11) Nume. que se vinculen con la tributación.6% de los IN (10) Numeral 5 0. registros. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. Ocultar o destruir bienes. Usar comprobantes o documentos falsos. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. durante el plazo de prescripción de los tributos. 5. No exhibir. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. el uso de equipo técnico de recuperación ral 11 (11) visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. patrimonio. Referencia Numeral 2 Sanción 0. declaraciones. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. soportes portadores de microformas gravadas. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA No exhibir los libros. sistemas. Numeral 12 0. antes del plazo de prescripción de los tributos. documentación sustentatoria. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad.6% de los IN (10) 0.6% de los IN (14) Numeral 3 25% de la UIT No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. informes. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.50% de la UIT ral 1 Nume. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. dentro de los plazos establecidos.3% de los IN butaria. incluyendo las declaraciones rectificatorias.3% de los IN (11) (12) Infracciones Presentar las declaraciones. 4.3% de los IN (11) Numeral 4 Cierre (16) Numeral 8 0.

que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. Autorizar los libros de actas. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley. la ocultación. No permitir la instalación de sistemas informáticos. mediante Resolución de Superintendencia. la destrucción o adulteración de los mismos. conforme a ley. Numeral 14 15% de la UIT Nume. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.6% de los IN ral 25 (10) (20) Numeral 26 15% de la UIT A-124 A-128 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Notas: . documentos y control de ingresos. No facilitar el acceso a los contadores manuales. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.0.6% de los IN (10) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. valores. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. la comprobación física y valuación. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. salvo que el agente de retención o ral 13 tributo no percepción hubiera cumplido con efectuar el pago retenido o del tributo que debió retener o percibir dentro de no percibido los plazos establecidos. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente.3% de los IN (11) 0. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. 6. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. o controlen su ejecución. la utilización indebida de sellos. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja.La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones Referencia Sanción Infracciones No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.Nume50% del cidas por Ley. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley.50% del triral 1 buto omitido o 50% del saldo. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. . equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. Numeral 18 Cierre (17) Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 0. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. precintos y demás medios de control.6% de los IN ral 27 (10) (20) Artículo 178° Nume. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (21) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 15 25% de la UIT Numeral 16 0. tomas de inventario de bienes. en las condiciones que ésta establezca. la alteración de las características de los bienes. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria.2% de los IN ral 22 (13) o cierre (19) Numeral 23 25% de la UIT Numeral 6 Numeral 7 50% del monto no entregado 50% del tributo no pagado (22) 0. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194.La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos. Referencia Sanción No efectuar las retenciones o percepciones estable. timbres. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT.6% de los IN (10) Numeral 17 0.3% de los IN (11) Cierre o comiso (18) Numeral 4 Numeral 5 50% del tributo no pagado 15% de la UIT Nume. según corresponda. . No implementar. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. / 03 .0.3% de los IN (11) Numeral 24 Numeral 8 Nume.0. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario.

En este caso se aplicará la sanción de comiso. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. y que hubieran declarado una pérdida indebida. por los cuales está obligado a inscribirse. al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y del crédito fiscal del período. . Para tal efecto. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. (22) La multa no podrá ser menor al 10% de la UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. (3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 1 UIT.En el caso del Impuesto a la Renta. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. (19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. correspondiendo declarar un tributo resultante.6% de los IN. en lugar del 15%. como producto de la fiscalización. distintos a la guía de remisión. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-125 A-129 .En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. obtenido por autoliquidación o. será de 2 UIT. c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: .5 UIT respectivamente. La sanción de multa podrá ser rebajada por la Administración Tributaria. los referidos créditos excedan el impuesto calculado. se entiende por tributo resultante: . el 100% del tributo omitido. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. con los topes señalados en la nota (10). . La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación. En aquéllos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. (16) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre.En el caso de los demás tributos.5 y 6. (7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. se entenderá que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. el resultado de aplicar la alícuota respectiva a la base imponible establecida en las leyes correspondientes. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. en virtud de la facultad que le concede el artículo 166°.A ctuAlidAd t ributAriA letreros y carteles. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada y el que se debió declarar. el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. para el procedimiento de su determinación. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. (9) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. el resultado será considerado saldo a favor. (18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infracción indicada.En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. el referido crédito excedan el impuesto bruto. b) En el Impuesto General a las Ventas. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. Para este efecto. (12) La multa será del 0. (17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. (11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. no entregado.En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes señalados en la nota (10). no retenido o no percibido. . . A tal efecto. (8) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. La sanción se incrementará en 7% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria. (21) El tributo omitido o el saldo. . en su caso. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. (2) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. a la cuota mensual. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. el resultado será considerado saldo a favor. (13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. La multa no podrá exceder de 6 UIT. (20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180° la multa será equivalente a 3. será equivalente al 15% del valor de los bienes. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. será la diferencia entre el tributo o saldo. no pagado. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 2 UIT. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166º. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. (15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. (5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. . únicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. la multa se calculará considerando. En caso. adicionalmente a la aplicación de las sanciones. al Sistema Nacional de Pensiones. al resultado de aplicar el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. Para tal efecto. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. En caso. sólo se aplicará la multa. (1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. (14) Se aplicará el 0. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. (6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción.En el caso del Impuesto General a las Ventas. (10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. con excepción del saldo a favor del período anterior. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. La sanción de multa será de 15% de la UIT. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infracción. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. (4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento.Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo omitido. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. . sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de la tercera vez. ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas.

2% de los I o cierre (2) (3) 0. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. distintos a la guía de remisión. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONA. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. Remitir bienes sin el comprobante de pago. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS No emitir y/u no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles.3% de los I o Internamiento temporal del vehículo (7) Comiso (8) Nume.3% de los I o cierre (2) (3) Comiso o multa (9) Numeral 10 Comiso (8) Numeral 5 0.3% de los I (10) Comiso o multa (9) Numeral 7 Artículo 174° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 14 Numeral 15 Comiso (8) Comiso (8) Numeral 16 Comiso o multa (9) Numeral 3 0. que acrediten su adquisición. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA III CÓDIGO TRIBUTARIO .6% de los I o cierre (2) (5) 0. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. por los servicios que le fueran prestados.Internamienral 4 to temporal del vehículo (6) / 03 .2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 12 Numeral 13 0. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. según las normas sobre la materia.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Infracciones 1. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. Numeral 8 Numeral 9 Comiso (8) Numeral 3 Numeral 4 0. distintos a la guía de remisión.3% de los I o cierre (2) (3) o comiso (4) Numeral 11 Comiso o multa (9) Numeral 6 0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. Numeral 1 0. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. guía de remisión. distintos a la guía de remisión. Referencia Numeral 5 Sanción 0.3% de los I o cierre (2) (3) 0. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. no conforme con la realidad. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. según las normas sobre la materia. distintos a la guía de remisión. Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión.6% de los I o cierre (2) (3) A-126 A-130 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Nume. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio.3% de los I o cierre (2) (3) No sustentar la posesión de bienes. o actualización en los registros. que permitan sustentar costo o gasto. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. Remitir bienes con comprobantes de pago. según lo establecido en las normas tributarias. distintos a la guía de remisión.3% de los I o cierre (2) (3) 3. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/o otro documento que carezca de validez. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. 2. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 6 Numeral 7 5% de la UIT Proporcionar o comunicar la información. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. cambio de domicilio. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. por las compras efectuadas. 0.Artículo DAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS 175° Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Omitir llevar los libros de contabilidad.40% UIT o ral 1 comiso o internamiento temporal del vehículo (1) Numeral 2 0. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión.

excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. incluyendo las declaraciones rectificatorias. registros.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 3 Numeral 4 0.3% de los I ral 11 o cierre (2) (3) oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-127 A-131 . señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. sistemas. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables.0. No mantener en condiciones de operación de los soportes portadores de microformas gravadas. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 4 Cierre (12) Nume. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. Usar comprobantes o documentos falsos. Referencia Numeral 7 Numeral 8 Sanción 0.3% de los I o cierre (2) (3) Nume. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos. Artículo 177° Numeral 1 Numeral 2 0. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. No conservar los libros y registros.2% de los I ral 9 o cierre (2) (3) Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 0. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario.0. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.3% de los I ral 8 o cierre (2) (3) Numeral 5 0. Presentar las declaraciones. antes del plazo de prescripción de los tributos. ventas. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realizacion de tareas de auditoría tributaria. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma.2% de los I (11) o cierre (2) (3) Numeral 9 Numeral 10 0. dentro de los plazos establecidos. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. o registrados por montos inferiores.2% de los I o cierre (2) (3) 0. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. remuneraciones o actos gravados. registros u otros documentos que ésta solicite. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. / 03 Referencia Numeral 2 Sanción 0. Nume. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. informes.2% de los I o cierre ral 2 (2) (3) Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 0. No comunicar el lugar donde se lleven los libros. libros y registros contables. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.6% de los I o cierre (2) (3) 5. documentación sustentatoria. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. los soportes magnéticos.3% de los I o cierre (2) (3) 0. mecanizado o electrónico. Reabrir indebidamente el local. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. carteles o letreros oficiales. soportes portadores de microformas gravadas. Autorizar estados financieros.3% de los I o cierre (2) (3) Infracciones Presentar las declaraciones.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 6 0. programas. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.2% de los I o cierre (2) (3) 0. No exhibir. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. llevados en sistema manual.3% de los I o cierre (2) (3) 0.6% de los I o cierre (2) (3) 0. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. patrimonio.6% de los I o cierre (2) (3) 0.2% de los I (11) o cierre (2) (3) 0.0.3% de los I o cierre (2) (3) 0. o que estén relacionadas con éstas. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA No exhibir los libros. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 7 0.2% de los IN (13) Numeral 3 0.3% de los I o cierre (2) (3) 20% de la UIT Artículo 176° Numeral 1 0.0. que se vinculen con la tributación. simulados o adulterados. declaraciones.6% de los I o cierre (2) (3) No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. durante el plazo de prescripción de los tributos. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Llevar los libros de contabilidad. ocultar o destruir sellos. incluyendo las declaraciones rectificatorias. rentas. documentación sustentatoria.3% de los I o cierre (2) (3) Nume. Ocultar o destruir bienes. 4. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas vigentes. Omitir registrar ingresos. bienes. informes. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria.6% de los I o cierre (2) (3) Numeral 5 0.

equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia.3% de los I o cierre Numeral 24 Numeral 8 Numeral 25 Numeral 26 0. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. o controlen su ejecución. conforme a ley. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (13) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (8) Comiso (8) Numeral 14 Numeral 15 Numeral 16 0. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones Violar los precintos de seguridad. la comprobación física y valuación. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 22 Numeral 23 Numeral 6 Numeral 7 50% del monto no entregado 50% del tributo no pagado (14) 0. la destrucción o adulteración de los mismos. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. la ocultación. la alteración de las características de los bienes. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. valores. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. tomas de inventario de bienes. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. Referencia Numeral 27 Sanción Numeral 13 50% del tributo no retenido o no percibido Artículo 178° 50% del Numeral 1 tributo omitido o 50% del saldo. así como los registros y libros contables u otros regitros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. Referencia Numeral 12 Sanción Cierre (12) Infracciones No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. según corresponda.6% de los I o cierre (2) (3) Numeral 17 0. No implementar. timbres. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. Autorizar los libros de actas. documentos y control de ingresos. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. que influyan en la determinación de la obligación tributaria.3% de los I o cierre (2) (3) Cierre (2) Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. en las condiciones que ésta establezca. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. precintos y demás medios de control.6% de los I o cierre (2) (3) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden.2% de los I o cierre (2) (3) A-128 A-132 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Notas: . No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. Numeral 18 Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 Cierre (2) Cierre (2) Numeral 4 Numeral 5 50% del tributo no pagado 0. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. No permitir la instalación de sistemas informáticos. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. 6. / 03 . equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. la utilización indebida de sellos. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. No facilitar el acceso a los contadores manuales. 0.La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario.

o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. distintos a la guía de remisión. (7) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción.En el caso de los demás tributos. se entiende por tributo resultante: . proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. al resultado se aplicará el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. . ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. mediante Resolución de Superintendencia. adicionalmente a la aplicación de las sanciones. será la diferencia entre el tributo o saldo. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. letreros y carteles. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada y el que se debió declarar. (1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. (11) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. En este caso se aplicará la sanción de comiso. en lugar del 15%. . Para tal efecto. (9) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166º. En caso.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada.Las multas que se determinen no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT. (10) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. el resultado será considerado saldo a favor. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. sólo se aplicará la multa. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita. obtenido por autoliquidación o. con excepción del saldo a favor del período anterior. (4) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. será equivalente al 15% del valor de los bienes. e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. La sanción de multa será de 10% de la UIT. (8) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. La sanción se incrementará en 5% cada vez que se presente una nueva rectificatoria. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente. En caso. al Sistema Nacional de Pensiones. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. . d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. la multa se calculará considerando.En el caso del Impuesto a la Renta.A ctuAlidAd t ributAriA La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. el resultado será considerado saldo a favor. será de 1 UIT. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. a la cuota mensual. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. En aquellos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-129 A-133 . Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria.En el caso del Impuesto General a las Ventas. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio.En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. excepto las del artículo 174°. los referidos créditos excedan el impuesto calculado. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción.La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos. . se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y el crédito fiscal del período. (13) El tributo omitido o el saldo. Para este efecto. el referido crédito exceda el impuesto bruto. . (12) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido.En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. La multa no podrá exceder de 6 UIT. A tal efecto. y que hubieran declarado una pérdida indebida. (2) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 50% de la UIT. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 1 UIT. (5) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que el infractor reconozca la infracción mediante Acta de Reconocimiento. 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. se aplicará la sanción de cierre. correspondiendo declarar un tributo resultante. el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. . al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: . . b) En el Impuesto General a las Ventas. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. (6) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. para el procedimiento de su determinación. el resultado de aplicar la alícuota respectiva a la base imponible establecida en las normas correspondientes. (3) Para las infracciones sancionadas con multa o cierre. por los cuales está obligado a inscribirse. como producto de la fiscalización. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. . el 100% del tributo omitido. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta.En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. en su caso. (14) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. salvo que el contribuyente efectúe el pago de la multa correspondiente antes de la notificación de la resolución de cierre.

las acciones inductivas.. según sea el caso.DEFINICIONES Para efectos del presente Decreto Supremo. f ) Objeto o contenido del documento. b) Domicilio fiscal. d) Número del documento. i n t t o Ac fI o I N s tIi t u tO P a c í f i c O A-130 A-134 oauomu / 03 .O tras N Ormas Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT Decreto Supremo Nº 085-2007-EF TÍTULO PRELIMINAR Disposiciones Generales ARTÍCULO 1º. las solicitudes de información a personas distintas al Sujeto Fiscalizado. Los citados documentos deberán contener los siguientes datos mínimos: a) Nombre o razón social del Sujeto Fiscalizado.. Cartas. e) Fecha. b) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. presentará al Agente Fiscalizador que realizará el procedimiento e indicará. e) Sujeto Fiscalizado: A la persona a que se refiere el artículo 7º del Código Tributario y al sujeto pasivo indicado en el artículo 11º de la Ley General de Aduanas. La notificación de los citados documentos se ceñirá a lo dispuesto en los artículos 104º al 106º del Código Tributario. que esté comprendido en un Procedimiento de Fiscalización. c) Ley General de Aduanas: Al Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 129-2004-EF y normas modificatorias. de las Resoluciones de Multa que correspondan por las infracciones que se detecten en el referido procedimiento.INICIO DEL PROCEDIMIENTO El Procedimiento de Fiscalización se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación al Sujeto Fiscalizado de la Carta que presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento. Requerimientos. El Agente Fiscalizador se identificará ante el Sujeto Fiscalizado con el Documento de Identificación Institucional o. De notificarse los referidos documentos en fechas distintas.DE LA DOCUMENTACIÓN Durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá. No se encuentran comprendidas las actuaciones de la SUNAT dirigidas únicamente al control del cumplimiento de obligaciones formales. se entenderá referido al presente Reglamento y. además. los períodos y tributos o las Declaraciones Únicas de Aduanas que serán materia del referido procedimiento.. en su defecto. c) El reemplazo del Agente Fiscalizador o la inclusión de nuevos agentes. los cruces de información. Cuando se señale un artículo sin indicar la norma legal correspondiente.. literales o numerales sin precisar el artículo al que pertenecen se entenderá que corresponden al artículo en el que se mencionan. el procedimiento se considerará iniciado en la fecha en que surte efectos la notificación del último documento.DE LAS CARTAS La SUNAT a través de las Cartas comunicará al Sujeto Fiscalizado lo siguiente: a) Que será objeto de un Procedimiento de Fiscalización. ARTÍCULO 2º.FINALIDAD El presente Reglamento regula el Procedimiento de Fiscalización realizado por la SUNAT. Resultados del Requerimiento y Actas. c) RUC. ARTÍCULO 2º. cuando se señalen incisos.. b) La ampliación del Procedimiento de Fiscalización a nuevos períodos. con su Documento Nacional de Identidad. y g) La firma del trabajador de la SUNAT competente. ARTÍCULO 3º. El Sujeto Fiscalizado podrá acceder a la página web de la SUNAT y/o comunicarse con ésta vía telefónica para comprobar la identidad del Agente Fiscalizador. TÍTULO I Del Procedimiento de Fiscalización ARTÍCULO 1º. se entenderá por: a) Agente Fiscalizador: Al trabajador o trabajadores de la SUNAT que realizan la función de fiscalizar. entre otros. las actuaciones a que se refiere el artículo 78º del Código Tributario y el control que se realiza antes y durante el despacho de mercancías. d) Procedimiento de Fiscalización: Al procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta determinación de la obligación tributaria incluyendo la obligación tributaria aduanera así como el cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas a ellas y que culmina con la notificación de la Resolución de Determinación y de ser el caso. tributos o Declaraciones Únicas de Aduanas.

Si la SUNAT no notifica su respuesta. Para estos efectos deberá estarse a lo establecido en el artículo 1315º del Código Civil. o. Las Actas no pierden su carácter de documento público ni se invalida su contenido. La Carta mediante la cual la SUNAT responda el escrito del Sujeto Fiscalizado podrá ser notificada hasta el día anterior a la fecha de vencimiento del plazo originalmente consignado en el Requerimiento. el Agente Fiscalizador elaborará un Acta.A ctuAlidAd t ributAriA d) La suspensión o la prórroga del plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario.. el Sujeto Fiscalizado considerará que se le han concedido automáticamente los siguientes plazos: oauomu / 03 A-131 A-135 .. ARTÍCULO 5º.DE LAS ACTAS Mediante Actas. este documento se utilizará para detallar si. ARTÍCULO 7º. De no cumplirse con los plazos señalados en los numerales 2 y 3 para solicitar la prórroga. ésta se considerará como no presentada salvo caso fortuito o fuerza mayor debidamente sustentado.DEL RESULTADO DEL REQUERIMIENTO Es el documento mediante el cual se comunica al Sujeto Fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento. 3. deberá presentar un escrito sustentando sus razones con una anticipación no menor a tres (3) días hábiles anteriores a la fecha en que debe cumplir con lo requerido.. así como para consignar la evaluación efectuada por el Agente Fiscalizador de éstas. e) Cualquier otra información que deba notificarse al Sujeto Fiscalizado durante el Procedimiento de Fiscalización siempre que no deba estar contenida en los demás documentos que son regulados en los artículos 4º. También. El plazo que se otorgue no deberá ser menor a dos (2) días hábiles. así como de la nueva fecha en que debe cumplirse con lo requerido. añadiduras. 2. También se considerará como no presentada la solicitud de prórroga cuando se alegue la existencia de caso fortuito o fuerza mayor y no se sustente dicha circunstancia. el Sujeto Fiscalizado que considere necesario solicitar una prórroga. además de lo establecido en el artículo 2º. la exhibición y/o presentación de informes. análisis. registros y libros contables y demás documentos y/o información. libros de actas. se podrá solicitar la prórroga hasta el día hábil siguiente de realizada dicha notificación. dejando constancia de las razones comunicadas por el citado sujeto y la evaluación de éstas. en el plazo señalado en el párrafo anterior. exoneraciones o beneficios tributarios. 5º y 6º. Lo dispuesto en el presente párrafo es aplicable. Asimismo. aclaraciones o inscripciones de cualquier tipo. El Requerimiento. La información y/o documentación exhibida y/o presentada por el Sujeto Fiscalizado. También puede utilizarse para notificarle los resultados de la evaluación efectuada a los descargos que hubiera presentado respecto de las observaciones formuladas e infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl de Fiscalización. b) Comunicar. o cuando el Sujeto Fiscalizado manifieste su negativa y/u omita suscribirla o se niegue a recibirla. relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones. el Agente Fiscalizador dejará constancia de la solicitud a que se refiere el artículo 7º y de su evaluación así como de los hechos constatados en el Procedimiento de Fiscalización excepto de aquellos que deban constar en el resultado del Requerimiento. o.. Si la exhibición y/o presentación debe ser efectuada dentro de los tres (3) días hábiles de notificado el Requerimiento. de ser el caso. aún cuando presenten observaciones. las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización indicando las observaciones formuladas e infracciones detectadas en éste. Cuando la exhibición y/o presentación de la documentación deba cumplirse en un plazo mayor a los tres (3) días hábiles de notificado el Requerimiento.DE LA EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN 1. de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75º del Código Tributario.DEL REQUERIMIENTO Mediante el Requerimiento se solicita al Sujeto Fiscalizado. deberá indicar el lugar y la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con dicha obligación. cumplido el plazo otorgado por la SUNAT de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75º del Código Tributario. en lo pertinente. el Sujeto Fiscalizado presentó o no sus observaciones debidamente sustentadas. ARTÍCULO 6º. a los demás documentos referidos en el artículo 2º. ARTÍCULO 4º. Si el Sujeto Fiscalizado no solicita la prórroga se elaborará el resultado del Requerimiento. Cuando se requiera la exhibición y/o presentación de la documentación de manera inmediata y el Sujeto Fiscalizado justifique la aplicación de un plazo para la misma. será utilizado para: a) Solicitar la sustentación legal y/o documentaria respecto de las observaciones e infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización. en cumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento. También se elaborará dicho documento si las razones del mencionado sujeto no justifican otorgar la prórroga debiendo el Agente Fiscalizador indicar en el resultado del Requerimiento la evaluación efectuada. se mantendrá a disposición del Agente Fiscalizador hasta la culminación de su evaluación.

DE LAS CONCLUSIONES DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN La comunicación de las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización. f ) Tratándose de los procesos judiciales: i) Iniciados con anterioridad al inicio del cómputo del plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario. TÍTULO II DEL PLAZO DEL ARTÍCULO 62-A DEL CÓDIGO TRIBUTARIO ARTÍCULO 12º. ARTÍCULO 11º. Dicho Requerimiento será cerrado una vez vencido el plazo consignado en él. b) Cuando la SUNAT solicite información a autoridades de otros países.O tras N Ormas a) Dos (2) días hábiles.DE LA SUSPENSIÓN Para efectos de lo dispuesto en el numeral 6 del artículo 62º-A del Código Tributario. b) En los demás Requerimientos. se entenderá. en dicho día. ARTÍCULO 8º. Para estos efectos se tendrá en cuenta lo dispuesto en el artículo 1315º del Código Civil.. ARTÍCULO 13º. se suspenderá el citado plazo desde la fecha en que el Sujeto Fiscalii n t t o Ac fI o I N s tIi t u tO P a c í f i c O A-132 A-136 oauomu / 03 .. se procederá al cierre vencido el plazo consignado en el Requerimiento o. d) Cuando el Sujeto Fiscalizado incumpla con entregar la información solicitada a partir del segundo Requerimiento notificado por la SUNAT. c) El plazo se suspenderá en el caso del supuesto a que se refiere el inciso c) del numeral 6 del artículo 62º-A del Código Tributario. se efectuará a través de un Requerimiento.. cuando la prórroga solicitada sea menor o igual a dicho plazo. en dicha fecha.. siempre que el Sujeto Fiscalizado exhiba y/o presente la totalidad de lo requerido en la nueva fecha que la SUNAT le comunique mediante Carta. b) Un plazo igual al solicitado cuando pidió un plazo de tres (3) hasta cinco (5) días hábiles. De haber una prórroga. prevista en el artículo 75º del Código Tributario. De no exhibirse y/o no presentarse la totalidad de lo requerido en la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con lo solicitado se procederá. a efectuar el cierre del Requerimiento.DE LA FINALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN El Procedimiento de Fiscalización concluye con la notificación de las resoluciones de determinación y/o. ARTÍCULO 10º. cuando solicitó un plazo mayor a los cinco (5) días hábiles.. y. se suspenderá el plazo por el lapso de duración de las prórrogas otorgadas expresa o automáticamente por la SUNAT.DEL CIERRE DEL REQUERIMIENTO El Requerimiento es cerrado cuando el Agente Fiscalizador elabora el resultado del mismo. se considerará lo siguiente: a) Tratándose de las pericias. c) Cinco (5) días hábiles. el cierre del Requerimiento se efectuará en la nueva fecha otorgada. ARTÍCULO 9º.DEL PLAZO El plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario sólo es aplicable para el Procedimiento de Fiscalización. Si el Sujeto Fiscalizado no exhibe y/o no presenta la totalidad de lo requerido. o cuando el Sujeto Fiscalizado no hubiera indicado el plazo de la prórroga. el plazo se suspenderá desde la fecha en que surte efectos la notificación de la solicitud de la pericia hasta la fecha en que la SUNAT reciba el peritaje. En esta última fecha. el cierre se efectuará en la fecha consignada en dicho Requerimiento para cumplir con la exhibición y/o presentación. e) Tratándose de la prórroga solicitada por el Sujeto Fiscalizado. sea que se presente un caso fortuito o un caso de fuerza mayor.RECURSOS CONTRA LAS ACTUACIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN En tanto no se notifique la Resolución de Determinación y/o de Multa. iniciado el plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario. se deberá realizar el cierre del Requerimiento. Si el día señalado para la exhibición y/o presentación el Agente Fiscalizador no asiste al lugar fijado para ello.. se podrá reiterar la exhibición y/o presentación mediante un nuevo Requerimiento. en su caso. la nueva fecha otorgada en caso de una prórroga. conforme a lo siguiente: a) Tratándose del primer Requerimiento. se suspenderá el plazo desde el día siguiente a la fecha señalada para que el citado sujeto cumpla con lo solicitado hasta la fecha en que entregue la totalidad de la información. de las resoluciones de multa. contra las actuaciones en el Procedimiento de Fiscalización procede interponer el recurso de queja previsto en el artículo 155º del Código Tributario. culminada la evaluación de los descargos del Sujeto Fiscalizado a las observaciones imputadas en el Requerimiento. el plazo se suspenderá desde la fecha en que se presenta la solicitud hasta la fecha en que se reciba la totalidad de la información de las citadas autoridades. las cuales podrán tener anexos.

ARTÍCULO 15º. cuando al amparo de lo dispuesto en el inciso e) del artículo 92º del Código Tributario el Sujeto Fiscalizado solicite conocer el estado del procedimiento.DE LAS SOLICITUDES DE PRÓRROGA PENDIENTES La SUNAT en un plazo no mayor de quince (15) días hábiles computados a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento deberá responder las solicitudes de prórroga que los Sujetos Fiscalizados hubieran presentado y se encuentren pendientes de atención. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. según las normas de la materia. a que se refiere el citado artículo.8 del articulo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General. TERCERA. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior: a) La SUNAT podrá comunicar la suspensión del plazo cuando otorgue. ARTÍCULO 16º. la prórroga será concedida en forma automática durante cinco (5) días hábiles. la prórroga a que se refiere el artículo 7º o cuando proceda al cierre del Requerimiento de acuerdo a lo señalado en el último párrafo del inciso b) del artículo 8º. un mes antes de cumplirse el plazo de un (1) año o de dos (2) años.DE LOS EFECTOS DEL PLAZO Una vez vencido el plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario. el plazo se suspenderá desde la fecha en que surte efectos la notificación de la solicitud de información hasta la fecha en que la SUNAT reciba la totalidad de la información solicitada. o la DeA c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl claración Única de Aduanas materia del Procedimiento de Fiscalización. h) De concurrir dos o más causales.. con excepción de lo señalado en el segundo párrafo del inciso a) del artículo 8º. oauomu / 03 A-133 A-137 . b) El inicio del Procedimiento de Fiscalización conforme a lo previsto en el primer párrafo del artículo 1º. se suspenderá el citado plazo desde el día siguiente de iniciado el proceso judicial hasta su culminación. ii) Iniciados con posterioridad al inicio del cómputo del plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario..A ctuAlidAd t ributAriA zado entregó la totalidad de la información solicitada en el primer Requerimiento hasta la culminación del proceso judicial. iii) Que ordenen la suspensión de la fiscalización. SEGUNDA.CONFIGURACIÓN DE INFRACCIONES La no presentación de las observaciones a que se refiere el artículo 75º del Código Tributario no constituye un incumplimiento que configure la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177º del Código Tributario.. g) Cuando se requiera información a otras entidades de la Administración Pública o entidades privadas. mediante Carta.DE LA NOTIFICACIÓN DE LAS CAUSALES QUE SUSPENDEN EL PLAZO La SUNAT notificará al Sujeto Fiscalizado.DE LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN EN TRÁMITE No serán aplicables a los Procedimientos de Fiscalización que se encuentren en trámite: a) Los requisitos mínimos de los documentos. la suspensión se mantendrá hasta la fecha en que culmine la última causal. la SUNAT no podrá solicitar al Sujeto Fiscalizado cualquier otra información y/o documentación referida al tributo y período. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS PRIMERA.. b) La SUNAT comunicará las causales. según corresponda. se suspenderá el plazo desde el día siguiente en que se notifique a la SUNAT la resolución judicial que ordena dicha suspensión hasta la fecha en que se notifique su levantamiento. mediante Carta. los cuales serán contados desde el día hábil siguiente a la fecha en que se vence el plazo señalado en el párrafo anterior para que la SUNAT notifique las respectivas respuestas. SEGUNDA. de ser el caso..DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN O RESTITUCIÓN DE TRIBUTOS De realizarse una fiscalización a raíz de una solicitud de devolución o compensación de tributos o restitución de derechos arancelarios se aplicará lo dispuesto en el Título I y en las Disposiciones Complementarias Transitorias del presente Reglamento.. En caso de no emitirse respuesta. la prórroga del plazo así como las causales a que se refiere el numeral 2 del artículo 62º-A del Código Tributario un mes antes de cumplirse el año establecido en el numeral 1 del citado artículo. todas las causales y los períodos de suspensión.DE LA NOTIFICACIÓN DE LAS CAUSALES QUE PRORROGAN EL PLAZO La SUNAT notificará al Sujeto Fiscalizado. con el principio de conducta procedimental establecido en el inciso a) del artículo 92º del Código Tributario así como en el numeral 1. los períodos de suspensión y el saldo del plazo..DE LA CONDUCTA EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN El Agente Fiscalizador y el Sujeto Fiscalizado deben cumplir. mediante Acta o Carta.. respecto de aquellos emitidos antes de la entrada en vigencia del presente dispositivo. así como el saldo del plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario. durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización. ARTÍCULO 14º.

1 del citado reglamento. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. comuníquese y publíquese.. para efecto del artículo 16.Apruébase el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones establecidas en el Código Tributario.1 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940 aprobado por el Decreto Supremo N° 155-20Q4. Regístrese. respecto a las modificaciones introducidas mediante el Decreto Legislativo N° 981. A-134 A-138 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . los que forman parte de la presente resolución.º.. tres (3) disposiciones complementarias finales y siete (7) anexos.O tras N Ormas Reglamento del Régimen de Gradualidad Aplicable a Infracciones del Código Tributario Res. y el artículo 11° del Decreto Legislativo N° 501 y normas modificatorias. incluyendo las relacionadas con el Libro IV referido a Infracciones. SE RESUELVE: ARTÍCULO 1º. se emitió la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT que aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y la Resolución de Superintendencia N° 15920041 SUNAT que aprobó el reglamento del Régimen de Gradualidad de las infracciones no vinculadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sanción de comiso o multa. conformado por diecisiete (17) artículos. en la forma y condiciones que ella establezca.. de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT (31.07) Lima. así como de las Tablas de Infracciones y Sanciones. Sanciones y Delitos. En uso de las facultades conferidas en el artículo 166° del TUO del Código Tributario. señala que el incumplimiento de las obligaciones fijadas en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central será sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario. c) Manténgase vigente el Anexo B de la Resolución de Superintendencia N° 111-2001/SUNAT. y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT. b) Derógase la Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT. con excepción del anexo VI que mantendrá su vigencia únicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo de 2007. aprobado por Decreto Supremo N° 115-2002-PCM. Que de otro lado. Que en base a la delegación de facultades legislativas en materia tributaria otorgada por la Ley N° 28932. el inciso 12.A partir de la vigencia del reglamento a que se refiere el artículo anterior: a) Derógase la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT. Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones. una (1) disposición complementaria transitoria. se ha emitido el Decreto Legislativo N° 981.. la Administración Tributaria puede aplicar gradualmente las sanciones. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. El referido reglamento entrará en vigencia a partir del 1 de abril del 2007.03. 30 de marzo de 2007 CONSIDERANDO: Que el artículo 166° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias. Que teniendo en cuenta lo señalado en el considerando anterior. para efecto del artículo 7° del reglamento antes mencionado. ARTÍCULO 2º. con excepción de su Segunda Disposición Final manteniéndose la vigencia del Formulario 0880 Acta de Reconocimiento.º. establece que en base a la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. el mismo que se ha visto por conveniente modificar a fin de perfeccionarlo.EF y normas modificatorias. mediante la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT se aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. estableciéndose diversas modificaciones al Código Tributario. Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Régimen de Gradualidad relativos a las infracciones y sanciones del Código Tributario. añadiendo para tal efecto que la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar los parámetros o criterios objetivos que correspondan.

II y III de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Código Tributario. ARTÍCULO 2º. aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 157-2004/SUNAT. p) R eglamento de Comprobantes de Pago q) R eglamento de Internamiento b) Cartel c) Cierre r) RUC s) Tabla o Tablas t) UIT d) Código Tributario e) Comiso u) Valor del bien (o VB) f) I g) Internamiento h) Multa para recuperar los bienes comisados i) Multa que sustituye al Cierre j) Multa que sustituye al Comiso k) Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infractor l) Multa que sustituye el Internamiento por facultad a la SUNAT ll) Nota o Notas Cuando se mencionen artículos. aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 158-2004/SUNAT. según los provisto en el inciso a) del artículo 180° del Código Tributario. A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Código Tributario.INTERVENCIONES PREVENTIVAS La SUNAT podrá realizar intervenciones de carácter preventivo. Asimismo.A ctuAlidAd t ributAriA REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A INFRACCIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO TÍTULO I DISPOSICIONES PRELIMINARES ARTÍCULO 1º. así como la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III. ARTÍCULO 3º. Al Régimen de Gradualidad aprobado por la presente Resolución de Superintendencia.COLOCACIÓN DE CARTELES OFICIALES La SUNAT podrá colocar el cartel oficial denominado "Incumplimiento de Obligaciones". A la multa a que se refiere el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. m) Nuevo RUS n) Régimen oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-135 A-139 . se le podrá aplicar la sanción correspondiente. A la sanción del Internamiento Temporal de Vehículos regulada en el artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento.. A tal fin. pero que de incurrir nuevamente en la misma infracción. se considera como primera infracción. a la primera que se haya cometido o detectado a partir del 06. A la multa prevista en los incisos a) y b) del tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario. Al Nuevo Régimen Único Simplificado creado por el Decreto Legislativo N° 937 y normas modificatorias. Al Registro Único de Contribuyentes.DEFINICIONES Para efecto de la presente resolución se entenderá por: a) Acta de Reconocimiento Al formulario N° 0880 aprobado por la segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT.05. A la multa prevista en el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182° del Código Tributario.04. Al Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario. cuado no sea posible establecerla. disposiciones transitorias. A la multa prevista en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° del Código Tributario. A cuatro (4) veces el límite máximo de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS. disposiciones finales o anexos sin indicar la norma a la que corresponden. o) R eglamento de Comiso Al Reglamento de la Sanción de Comiso de Bienes previsto en el artículo 184° del Código Tributario. en cuyo caso se comunicará al infractor que en dicha oportunidad no será sancionado. A la sanción de comiso regulada en el artículo 184° del Código Tributario y el Reglamento de Comiso. según lo establecido en las Notas de las Tablas. que la SUNAT aplicará en los supuestos señalados en el Reglamento de Internamiento. Al texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135°-99-EF y sus normas modificatorias. respecto de las infracciones graduadas en virtud a lo previsto en los anexos de esta norma. de acuerdo a los previsto en el inciso c) del artículo 180° del Código Tributario. según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el infractor en el momento que comete la infracción. mediante el cual el infractor reconoce que ha incurrido en una primera infracción tipificada en los numerales 1 al 3 del artículo 174° del Código Tributario. Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administración Tributaria. se entenderán referidos al presente Reglamento. la que se encuentre vigente a la fecha en la que la Administración Tributaria detecte la infracción. A las Notas de las Tablas I. Al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado mediante la Resolución de Superintendencia N° 007-99/ SUNAT y sus normas modificatorias. según lo previsto en la Resolución de Superintendencia N° 144-2004/ SUNAT que aprueba las Disposiciones para la colocación de Sellos. según lo regulado en el Reglamento de Comiso. A la Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se comete la infracción o. Al valor del bien previsto en la resolución de comiso. A la multa prevista en el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario. Al cartel oficial a que se refiere la Resolución de Superintendencia N° 144-2004/SUNAT... regulada en el artículo 183° del Código Tributario. A la sanción de cierre temporal de su establecimiento u oficina de profesionales independientes. cuando se señalen numerales sin indicar el artículo al que pertenecen se entenderá que se hace mención al artículo en el que se menciona.

INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO El presente título se aplicará a las sanciones de multa y cierre correspondiente a las infracciones previstas en los numerales 1. Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdicción en que se realizó la intervención o del domicilio fiscal del deudor tributario.02. deberá adjuntarse una carta poder específica con firma legalizada notarialmente. En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita por el apoderado. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. considerando lo previsto en los artículos 6° y 8°.1 Infracciones con la misma tipificación En cada casillero del cuadro se muestra a continuación se mencionan los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificación: Base Legal Art.SEGUNDA OPORTUNIDAD Y SIGUIENTES Para efectuar el cómputo de la frecuencia a partir de la segunda oportunidad en que se cometen o detectan las infracciones comprendidas en el Régimen se tendrá en cuenta lo siguiente: 8. 7..2 o cuando el Acta de Reconocimiento se presente luego de los cinco (5) días hábiles siguientes al de levantamiento del Acta Probatoria. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Para el efecto se deberá considerar lo siguiente: 6. 6. numeral 3 Se considera que existe una infracción con la misma tipificación a las derivadas de los supuestos comprendidos en un mismo casillero.2 Infracciones cuyas Resoluciones de Multa están firmes y consentidas La Resolución de Multa está consentida y firme en la vía administrativa cuando: i) El plazo para impugnarla sin pagar ha vencido. De presentarse en la mesa de partes de los lugares antes señalados. ARTÍCULO 5º.O tras N Ormas TÍTULO II GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO ARTÍCULO 4º. a partir del mismo día y hasta el quinto día hábil siguiente de levantada el Acta Probatoria respectiva.CRITERIO DE GRADUALIDAD Las sanciones por infracciones comprendidas en el presente Título. 174°. acreditando su representación. adicionalmente a la copia de su documento de identidad. 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario. iii) Se ha notificado una resolución que pone fin a la vía administrativa. su representante legal acreditado en el RUC o apoderado. distintos a la guía de remisión. 7. 174° . el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC deberá exhibir su documento de identidad original.3 Será presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la intervención o. 174°. se deberá adjuntar copia simple del referido documento. numeral 1 Art. se presenta el desistimiento y éste es aceptado mediante resolución.2 Será suscrita por el deudor tributario.. distintos a la guía de remisión. numeral 2 Supuestos comprendidos en la infracción No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. 6. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. distintos a la guía de remisión Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. De no cumplirse con lo indicado en el numeral 7. ARTÍCULO 8º. Habiendo sido impugnada.1. se aplicarán de manera gradual considerando el criterio de Frecuencia. ARTÍCULO 7º. o. se tendrá en cuenta lo siguiente: 7.1 Segunda oportunidad y siguientes: El infractor incurre en infracción en una segunda oportunidad. el cual consiste en el número de oportunidades en el que el infractor incurre en una misma infracción a partir del 06. Cuando el Acta de Reconocimiento sea presentada al Fedatario Fiscalizador.1 Deberá consignarse toda la información requerida por ésta. sin que se interponga el recurso respectivo. ARTÍCULO 6º. A-136 A-140 / 03 . aún cuando se haya eximido al infractor de la multa a consecuencia del reconocimiento de la infracción.ACTA DE RECONOCIMIENTO Para efecto de la presentación del Acta de Reconocimiento.3 Infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento La infracción se considera reconocida cuando se presenta el Acta de Reconocimiento según lo previsto en el artículo 7°. ésta se tendrá por no presentada. en la mesa de partes de la Intendencia . cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida o una infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento...04.PRIMERA OPORTUNIDAD Las infracciones se considerarán cometidas detectadas en una primera oportunidad. 7. si a la fecha en que se comete o I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ii) Art.

Dichos se aplicarán de acuerdo a lo señalado en los Anexos II al V. TÍTULO III GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA CAPÍTULO I GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO ARTÍCULO 11º.2 Infracciones con la misma tipificación La infracción a sancionar y las infracciones cometidas con anterioridad deberán tener la misma tipificación. del artículo 4° de la referida ley. Los anexos A y B contienen la sanción de multa. 13. 8. con documento privado de fecha cierta. Excepcionalmente. también se considerará que existe Autorización Expresa si de acuerdo a la Ley oauomu / 03 A-137 A-141 .2 La Autorización Expresa: A la emitida por la Dirección General de Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacien-temente el derecho de propiedad o posesión del infractor sobre el vehículo intervenido.1. Las oportunidades siguientes se producirán cuando exista una sanción firme y consentida adicional. el Pago y la Subsanación. existe... siendo de aplicación lo señalado en el numeral 6.1 La Acreditación: Es la sustentación realizada con el comprobante de pago que cumpla con los A c tuAlidAd E mprEsAriAl requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. cierre y la multa que sustituye al cierre. si a la fecha en que se comete o detecta la infracción que se acoge al Régimen.. ARTÍCULO 9º.A ctuAlidAd t ributAriA detecta la infracción que se acoge al Régimen. El infractor incurre en infracción en una tercera oportunidad. según las modalidades o programas de juego.Ley N° 27153 y sus normas modificatorias.. considerando adicionalmente que existe la misma tipificación aún cuando la sanción sea distinta cada vez o la sanción de cierre que corresponda se aplique en cada ocasión respecto de un establecimiento distinto. según el caso. A partir de la cuarta oportunidad no se tendrá derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicará la sanción máxima que prevé el Código Tributario. se aplicará la multa que sustituye al cierre. la Frecuencia. no haya sido cancelada y se hubiera renovado cuando corresponda. el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. siempre que abarque a las actividades realizadas.. del artículo 6°. de conformidad con la Ley que regula la explotación de los juegos de casino y máquinas tragamonedas . no es posible que se proceda a ejecutar el cierre del local.INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO El presente capítulo se aplicará a las sanciones correspondientes a las infracciones señaladas en el Anexo 1. el Momento en que comparece.DEFINICIÓN DE LOS CRITERIOS DE GRADUALIDAD Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera: 13. graduadas en virtud al presente artículo hasta la tercera oportunidad. facultando a un titular a que realice la actividad de explotación de juegos de casino o máquinas tragamonedas. en los términos señalados en el anexo respectivo. la que no gozará de la gradualidad establecida en el Anexo B.CAUSAL DE PÉRDIDA Se perderán los beneficios de la gradualidad aplicables a la sanción por la infracción acogida al Régimen si por causa imputable al infractor. el Peso Bruto Vehicular. ARTÍCULO 12º. explote un determinado número de mesas de casino o máquinas tragamonedas. existe una Resolución de Multa firme y consentida en la vía admistrativa o una infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento.2 del artículo 6°. Las resoluciones de Multa o Cierre deben estar consentidas y firmes considerando lo previsto en el numeral 6. dos sanciones firmes y consentidas en la vía administrativa o una sanción firme y consentida y una infracción reconocida. sin que corresponda aplicar las rebajas previstas en el Anexo B.CRITERIOS DE GRADUALIDAD Los criterios de Gradualidad aplicables a las infracciones a que se refiere el presente capítulo. los que son definidos en el artículo 13°.3 Infracciones cuyas Resoluciones de Multa o Cierre están consentidas y firmes. 8. de acuerdo a lo previsto en el inciso c. ARTÍCULO 10º. la Autorización Expresa. son la Acreditación.EFECTOS DE LA PÉRDIDA La pérdida de la gradualidad a que se refiere el artículo anterior tendrá por efecto que la multa que sustituye al cierre sea equivalente al monto señalado en el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. ARTÍCULO 13º. En este caso.

En ese caso. Jurisprudencia: RTF Nº 2834-4-2008 Se revoca la apelada en el extremo referido a la determinación de la sanción de multa. La resolución estará consentida y firme en la vía administrativa cuando: a) El plazo para impugnarla sin pagar hubiese vencido. por lo menos. ARTÍCULO 15º. que incluye la tara Causal de pérdida 15. se deberá tener en cuenta lo siguiente: 13. deberán contar con resoluciones firmes y consentidas en la vía administrativa.3. aún cuando en cada oportunidad se presenten entre otras situaciones que la sanción sea distinta. 13. según la causal.1 Sanción aplicada Multa que sustituye el Cierre del vehículo más la capacidad de carga.7 La Subsanación: Es la regularización de la obligación incumplida en la forma y momento previsto en los anexos respectivos. En cada casillero de la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I. la que no gozará de la gradualidad establecida en los anexos respectivos. se encuentra dentro del plazo para adecuarse a sus disposiciones y obtener la referida autorización. el Cierre se aplique respecto de un establecimiento distinto o el Internamiento se aplique con relación a un vehículo distinto. serán los siguientes: Efecto de la pérdida La multa será el 50% de la UIT. la constancia de notificación de la esquela mediante la cual la administración notifica al recurrente para que subsane la presentación de la declaración jurada del Impuesto General a las Ventas. b) Habiendo sido impugnada. c) Se hubiese notificado una resolución que pone fin a la vía administrativa. como consecuencia de ello. se hubiese presentado el desistimiento y éste fuese aceptado mediante resolución. o..2 Numeral 14. en virtud a lo previsto el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° del Código Tributario. / 03 oauomu Sujeto a) Sujetos del Nuevo RUS b) Los demás sujetos 15. 14. Para efectuar el cómputo de las oportunidades..4 El Momento en que comparece: Es el momento en que el infractor que no cumplió con comparecer en el plazo señalado por la SUNAT. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 197-2007-SUNAT/2B0000 Cuando una deuda tributaria exigible en los términos del artículo 115° del TUO del Código Tributario.3. toda vez que.2. se acerca al lugar fijado para ello. la misma no resultará exigible coactivamente. 13.CAUSALES DE PÉRDIDA Se perderán los beneficios de la gradualidad si se presenta. por lo que no puede considerarse que dicha esquela fue notificada conforma a ley. la sanción aplicada y el sujeto o infracción. se describen los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificación.02.1.3 La Frecuencia: Es el número de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infracción. según la Nota (2) de la Tabla III. y no menor al tope establecido en la Nota (3) de las Tablas I y II.6 El Peso Bruto Vehicular: Al peso total del vehículo determinado por el fabricante. según el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario.1 Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa imputable al infractor. la cual puede ser voluntaria o inducida. 13. La multa será de 4 UIT. a que se refiere el ítem 4 del numeral 33) del Anexo II del Reglamento Nacional de Vehículos aprobado por el Decreto Supremo N° 058-2003-MTC y normas modificatorias. más los intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación. 13. La multa será equivalente al monto señalado en el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. Las infracciones anteriores a la que será graduada en virtud al Régimen. sea acogida a un fraccionamiento de carácter particular y. y no mediase la interposición del recurso respectivo.1 Numeral 14.5 El Pago: Es la cancelación total de la multa rebajada que corresponda según los anexos respectivos. a partir del 06.04. 13. la Administración emita una resolución aprobatoria de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento. en tanto no se notifique al contribuyente una Resolución de pérdida del beneficio concedido y siempre que la misma no fuese reclamada en el plazo de ley. uno de los siguientes supuestos: 14. Las infracciones deben tener la misma tipificación.2 Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT A-138 A-142 I N s tI t u tO P a c í fI c O . el titular que realice la actividad de explotación de juegos de casinos o máquinas tragamonedas. se aplicará la Multa que sustituye el Cierre. 13.2 Cuando se aplicó la Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT en virtud a lo previsto en el inciso f ) del artículo 5° del Reglamento de Internamiento.EFECTOS DE LA PÉRDIDA Los efectos de la pérdida de los beneficios de la gradualidad. tiene borrones y enmendaduras.O tras N Ormas N° 27153 y sus normas modificatorias. ARTÍCULO 14º.

15 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Fecha y hora de salida del puerto o aeropuerto. tracto remolcador y/o semirremolque. puedan ser expresados en unidades o fracción de toneladas métricas ( TM). Factura. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. salvo que no esté obligado a tenerlo.CRITERIOS PARA APLICAR EL COMISO O MULTA Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las infracciones tipificadas en los numerales 9. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. por la naturaleza de los bienes trasladados. según corresponda. b) Cantidad y peso total siempre y cuando. Número de RUC del destinatario. Número de RUC de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión. Tipo de Comproban. en cuyo caso se deberá consignar el tipo y número de documento de identidad. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. Número de precinto. Número de RUC del emisor o remitente según corresponda.. Dirección de los establecimientos que constituyen punto de partida y punto de llegada. según sea el caso. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. tracto remolcador y/o semirremolque.1 Requisitos Incumplidos: Son aquellos cuyo incumplimiento en los documentos emitidos o presentados por el infractor originan que estos no sean considerados como comprobantes de pago o documentos complementarios a estos. Datos del bien transportado: a) Descripción detallada del bien. Boleta de Venta y Póliza de Adjudicación (Reglamento de Comprobantes de Pago y Normas sobre las pólizas de adjudicación aprobadas por la Resolución de Superintendencia Nº 38. Liquidación de Compra. o denominación o razón social del emisor del comprobante de pago o del remitente que emita la guía de remisión. cuando corresponda. remolque. Datos relativos al bien vendido o cedido en uso. Guias de Remisión Remitente *** (Numeral 1. c) Unidad de medida. remolque. Guías de Remisión Remitente (Artículos 19 y 20 del Reglamento de Comprobantes de Pago) A) GENERALES: Apellidos y nombres. Los principales son los previstos en el siguiente cuadro y los secundarios son aquellos que estando considerados en el Reglamento de Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia que regulen este tipo de documento no se encuentran detallados en el mismo. o denominación (Artículos 8 y 21 del o razón social del adquirente. indicando el nombre y características tales como la marca del mismo. FACTURA Apellidos y nombres. Número de contenedor. Motivo de Traslado* Dirección del punto de partida (excepto si el mismo coincide con el punto de emisión del documento)** / 03 oauomu Tipo de Comproban. Numeración: serie y número correlativo. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión.A ctuAlidAd t ributAriA CAPÍTULO II CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA ARTÍCULO 16º. o denominación o razón social del destinatario. Número de RUC del transportista cuando el traslado se realice en la modalidad de transporte público. de acuerdo lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia que regulen ese tipo de documento. B) ESPECÍFICOS Apellidos y nombres. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Marca y número de placa del vehículo. según corresponda. Reglamento de Comprobantes de Pago) Número de RUC del adquirente. Fecha de emisión. 3. según corresponda. 2. Número de RUC del concesionario postal en el caso de traslado de encomiendas postales realizadas por concesionarios conforme a lo establecido en el Reglamento de Servicios y Concesiones Postales. Marca y número de placa del vehículo.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Guías de Remisión Remitente. Dirección del punto de llegada** A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-139 A-143 . Fecha de inicio del traslado. Dichos requisitos se dividen en principales y secundarios. cuando el traslado sea realizado por el vendedor debido a que las condiciones de venta incluyen la entrega de los bienes en el lugar designado por el comprador. 11 y 16 del artículo 174° del Código Tributario son los siguientes: 16.98/ SUNAT) 1.

2. remolque. o denominación Emitidas por Máqui. FACTURA ELEC.cumento de identidad del adquirente.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente 4. Número de serie de fabricación de la máquina registradora. Marca y número de placa del vehículo. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. nas Registradoras (Artículo 8 del ReglaNúmero de RUC del emisor. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. Fecha de emisión. salvo cuando este sea el mismo remitente. BOLETA DE VENTA Apellidos y nombres y número del do(Artículo 8 del Regla. tes de Pago) Datos relativos al bien vendido o cedido en uso.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente 8. Número de RUC del adjudicatario. Numeración y fecha del comprobante de pago que acredite la compraventa. Número de RUC del destinatario de los bienes.Datos relativos al bien vendido o TRÓNICA cedido en uso indicando la cantidad y Literal b) del Numeral unidad de medida. 9. Número de RUC de quien remite los bienes. Datos relativos al bien vendido o cedido en uso y/o código que lo identifique. Dirección del establecimiento que constituya el punto de llegada. Fecha de emisión.O tras N Ormas Tipo de Comproban. 6. indicando el nombre y características tales como la marca del mismo.8 del artículo 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Producto comprado. Fecha de emisión. Fecha de emisión. de ser el caso. Documento aprobado y expedido por el Comité de Administración de la ZOFRATACNA (Numeral 1. el cual deberá estar declarado en el RUC. tracto remolcador y/o semirremolque. * Unidad de medida. según corresponda. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. indicando cantidad. salvo que el vendedor sea un no domiciliado. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.2 del artículo 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Denominación del documento. LIQUIDACIÓN DE COMPRA (Artículo 8 y numeral 3. mento de Comprobantes de Pago) Numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora. PÓLIZA DE ADJUDICACION (Artículo 5 de las Normas sobre las pólizas de adjudicación aprobadas por la Resolución de Superintendencia Nº 38-98/ SUNAT) Apellidos y nombres o razón social del adjudicatario. Tickets o Cintas Apellidos y nombres. Datos de los bienes transportados: * Descripción detallada del bien. A-139-1 A-144 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 . oauomu 5.o razón social del emisor. Número de RUC del transportista cuando el traslado se realice en la modalidad de transporte público. Direcciones que constituyen punto de partida y punto de llegada. de acuerdo a lo establecido por el Reglamento de Comprobantes de Pago. mento de Comproban. de corresponder. de ser el caso. unidad de medida. 1 del artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 1882010/SUNAT Tipo de Comproban. Bien adjudicado. número de serie y/o motor si se trata de un bien identificable. indicando la cantidad y unidad de medida. 7. Numeración correlativa.cuando corresponda. * Cantidad.

1 Las infracciones tipificadas en los numerales 9 y 16 del artículo 174° del Código Tributario serán sancionadas con: oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-139-2 A-145 . Respecto de la gradualidad. Datos de identificación del adquirente o usuario. Documentos Autorizados (literales b).2007. no generándose derecho alguno a devolución o compensación.1 y numeral 6.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Marca y número de placa del vehículo.INFRACCIONES SANCIONADAS CON CIERRE Y NO SUJETAS AL RÉGIMEN Las infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Régimen.10) vigente a partir del 07.APLICACIÓN DEL RÉGIMEN El Régimen se aplicará a las infracciones –comprendidas en su ámbito de aplicación– cometidas o detectadas a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento. siempre que el infractor cumpla con subsanarlas de conformidad con ésta y no se hubiera acogido a un Régimen de Gradualidad anterior. sin perjuicio que para la aplicación del criterio de frecuencia. serán sancionadas según el cuadro siguiente: a) Número de RUC del emisor.11.04. el Régimen también podrá aplicarse a las infracciones. b) Multa: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados secundarios. b) Multa: Cuando se trate de otros sistemas de emisión que no cuenten con la respectiva autorización. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA ÚNICA.S... cometidas o detectadas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución.02.2 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago). destino o régimen aduanero.2 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago). 10.2 La infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del Código Tributario será sancionada con: a) Comiso: Cuando se trate de máquinas registradoras no declaradas. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. según corresponda. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA.2 Medios no declarados o sin autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos: Los Medios no declarados o sin autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos son las máquinas registradoras y los otros sistemas de emisión de dichos comprobantes y documentos complementarios a éstos siempre que dichos medios incumplan con los señalado en las normas respectivas.. respectivamente (inciso 1.A ctuAlidAd t ributAriA Tipo de Comproban. con excepción de la causales referidas a la impugnación de la resolución que establece la sanción o la impugnación de los actos vinculados a las infracciones que no serán de aplicación a partir del 01.4 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago) * Comiso: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados principales. cuando el motivo del traslado fuera cualquier operación. las causales de pérdida y los efectos de la misma son los previstos en la norma de gradualidad a que se acogió la infracción.04.4 Motivos del traslado del numeral 19. Número correlativo. ** Tratándose del traslado de bienes de un puerto o aeropuerto a un terminal de almacenamiento o viceversa. 17. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. ARTÍCULO 17º. Fecha del control de salida de la ZOFRATACNA. *** Sólo para el traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía extranjera desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacén Aduanero.10. Artículo modificado por el artículo 1° de la R. N° 301-2010/ SUNAT (06. bastará consignar el nombre del puerto o aeropuerto y del terminal de almacenamiento como punto de llegada o partida.11. m) y n) del numeral 6. En caso de señalar el motivo de traslado “otros” se deberá consignar expresamente el motivo de traslado correspondiente (literal n) del inciso 1. tracto remolcador y/o semirremolque. Tratándose de infracciones acogidas a regímenes de gradualidad anteriores.16 del numeral 19. 16. remolque. el cómputo de ésta se inicie desde el 06.APLICACIÓN DE LOS CRITERIOS 17.

Tabla III Días de cierre (en días calendario) 5 días b) Artículo 175°. numeral 16 III 7 días i) Artículo 177°. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. b) En el caso de las multas por las infracciones de la Tabla III se rebaja el tope mínimo del 5% de la UIT a que se refiere la cuarta nota sin número de dicha Tabla cuando por efecto del Régimen de Gradualidad resulte un monto de multa menor a dicho tope.SUSTITUCIÓN DE LOS ARTÍCULOS 4° Y 5° DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 254-2004/SUNAT QUE APRUEBA EL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD VINCULADO AL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL Sustitúyase los artículos 4° y 5° de la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT. Presentar las declaraciones... II y III 3 días 3 días 3 días 5 días g) Artículo 177°. numeral 6 e) Artículo 176°. TERCERA. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del Código Tributario. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades. numeral 4 III 7 días c) Artículo 176°. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. numeral 4 Descripción de la infracción Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. tomas de inventario de bienes. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. Reabrir indebidamente el local. la multa rebajada no podrá ser menor al 5% de la UIT. simulados o adulterados. Violar los precintos de seguridad. documentos y control de ingresos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. incluso en el caso de que como consecuencia de ello el monto de la sanción sea menor al 5% de la UIT si se cumple con pagarla antes que surta efectos la notificación de la Resolución de Multa. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. numeral 20 l) Artículo 177°. la comprobación física y evaluación. numeral 23 III III III 5 días 5 días 5 días ll) Artículo 177°. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte.O tras N Ormas Artículo del Código Tributario a) Artículo 173°. se aplicará la rebaja establecida en el Régimen de Gradualidad.MONTO MÍNIMO Para efectos de la aplicación del Régimen de Gradualidad deberá tenerse en cuenta lo siguiente: a) En el caso de las multas por las infracciones de las Tablas I y II. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. numeral 19 k) Artículo 177°. numeral 24 III 3 días A-140 A-146 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu SEGUNDA. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. valores. numeral 5 d) Artículo 176°. No facilitar el acceso a los sistemas infor-máticos. Usar comprobantes o documentos falsos. De realizarse el pago luego que surta efectos la notificación de la Resolución de Multa. incluyendo las declaraciones rectificatorias. numeral 4 III III III I. numeral 12 III 5 días h) Artículo 177°. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. numeral 7 i) Artículo 177°. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. numeral 17 III 7 días j) Artículo 177°.. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario.Procedimiento para que el adquiriente o usuario obtenga la Constancia El adquiriente o usuario que lo hubiese entregado al / 03 . los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. No permitir la instalación de sistemas informáticos. o controlen su ejecución. por el siguiente texto: "Artículo 4°.

INFRACCION Art. Las sanciones de multa que se gradúan en esta fila son aquellas que de acuerdo a la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III se aplican cuando la infracción no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. no presente.2. Según las Notas de las Tablas.3% I o Cierre 0. se podrá colocar el Cartel.20% I 0.Causales de pérdida Los beneficios del Régimen se perderán si se presentan. del artículo 17° de la Norma complementaria.28%I 0. 2 Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. 174º Num. del inciso 17.5% I 4 días 40% UIT 4 días 20% UIT 4ta.. a fin de evitar que se configure la causal de pérdida contemplada en el artículo 5°. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-141 A-147 . ANEXO A SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 13 del artículo 174° del Código Tributario FRECUENCIA NUM. distintos a la guía de remisión. la SUNAT verificará si el proveedor o prestador realizó el Depósito. Oportunidad o más (Sin rebaja) Cierre (b) 10 días 1 UIT 10 días 50% UIT 10 días 0." "Artículo 5º.6% I 10 días 50% UIT 10 días 25% UIT 3 Art.3% I 0. del referido artículo 17º no cumpla con dicha obligación.6% I o Cierre (1) 50% UIT o Cierre (1) II 25% UIT o Cierre (1) 1ra. incluso cuando el proveedor o prestador que deba entregársela en virtud al literal b. uno de los siguientes supuestos: 1) En el caso transcurran veinte (20) días hábiles desde la notificación de la Resolución de Multa. 2) En caso el adquiriente usuario al que se refiere el segundo párrafo del inciso 1) del artículo 3°. a pesar de la solicitud respectiva.4% I 2 días 30% UIT 2 días 16% UIT 3ra. 50% UIT 50% UIT 25% UIT 25% UIT 0. 174º Num. Oportunidad Multa (a) 1 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. 174° Num. cuando la SUNAT lo solicite.23% I 0. las Constancias relativas a la regularización total o parcial del Depósito omitido. del inciso 17. 1 DESCRIPCION TABLAS I II III 2 Art.A ctuAlidAd t ributAriA proveedor o prestador el íntegro de importe de la operación sujeta al sistema. distinstos a la guía de remisión. Oportunidad Cierre (b) 5 días 85% UIT 5 días 40% UIT 5 días 0. salvo que acredite que no cuente con éstas a pesar de haberlas solicitado".20% I 2 días 4 días 10 días (1) 0. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Oportunidad Cierre (b) 3 días 65% UIT 3 días 30% UIT 3 días 0.30% I (a) (b) (1) Las sanciones de multa que se gradúan en esta columna son las relativas a las infracciones comprendidas en el Régimen y no reconocidas por el infractor mediante el Acta de Reconocimiento a que se refiere el artículo 7° o las sanciones de multa a que se refiere el último párrafo de la Nota (4) de las Tablas I y II y de la Nota (5) de la Tabla III cuando respecto de estas últimas no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida. sin que esta sea pagada.3% I 25% UIT 25% UIT 12% UIT 12% UIT 2da. 3 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. por lo menos. Sin perjuicio de la aplicación de dicha sanción. I SANCIÓN SEGÚN TABLAS 1 UIT o Cierre (1) 50% UIT o Cierre (1) 0. la cual se define en el artículo 8°.1. deberá solicitar la Constancia siguiendo el procedimiento previsto en el literal c. III 0. En caso no se le entregue el original o copia de la constancia. la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad. que no corresponden al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. distintos a la guía de remisión.

Oportunidad No menor a 50% UIT No menor a 25 % UIT 5 % UIT 8 % UIT 10 % UIT 13 % UIT 16 % UIT FRECUENCIA 3ra. cambio de Multa que sustituye al Cierre domicilio o actualización en los registros. se rebajan los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (*) y II (**) para la multa que sustituye al cierre. cambio de domicilio o actualización en los Multa que sustituye al Cierre registros o proporcionarla sin observar la forma. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previstos por las normas para sustentar el traslado.O tras N Ormas ANEXO B MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 183° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b) En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario. así como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado (***) TABLAS Tabla I Tabla II CONCEPTO QUE SE GRADÚA TOPE 1 2 3 4 5 CATEGORÍA (d) 2da. sin perjuicio de la aplicación de la sanción de multa que sustituye a la sanción de cierre. Multa original prevista en la nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario: La multa que sustituye al cierre será el cincuenta por ciento (50%) de la UIT. Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infractor V A-142 A-148 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 . declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. salvo aquellos en que la inscripción constituye Internamiento condición para el goce de un beneficio. fijando parámetros o criterios objetivos. relativa a Cierre (Tabla III) los antecedentes o datos para la inscripción. Éstos ultimos topes son graduados en el presente Anexo. Obtener dos o más números de inscripción para un Multa mismo registro. incluyendo Multa la requerida por la Administración Tributaria. Oportunidad o más (Sin rebaja) No menor a 2 UIT No menor a 1 UIT Tabla III MULTA 50% (*) (**) (***) (a) (b) (c) (d) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla I y el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 2 UIT ni mayor a 8 UIT. por lo que se gradúa desde dicha oportunidad la multa que sustituye al cierre. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Internamiento Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Frecuencia Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Frecuencia y Acreditación Peso Bruto Vehicular y Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia y Acreditación Peso Bruto Vehicular y Frecuencia Frecuencia II V II V III V III V II V IV V V IV V oauomu Artículo 173º Numeral 6 No consignar el número de registros del contribuyente en las comunicaciones. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. ante la imposibilidad de aplicar la sanción de cierre. Sanción Criterios de Gradualidad Subsanación No graduado se fija sanción única No graduados Anexo IV Numeral 2 Numeral 3 Numeral 5 Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infrator Comisión/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Proporcionar o comunicar la información.Multa ria informaciones relativas a los antecedentes o datos para Cierre (Tabla III) la inscripción. ANEXO I GUÍA DE CRITERIO DE GRADUALIDAD Artículo del Código Descripción de la infracción Tributario Artículo 173º Numeral 1 No inscribirse en los registros de la Administración Multa Tributaria. Según las Notas de las Tablas. Categorías del Nuevo Régimen Único Simplificado. no conforme con la realidad. consistente en aplicar gradualmente las sanciones. así como determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. se sancionará al infractor con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. Se podrá colocar el Cartel. Oportunidad No menor a 60 % UIT No menor a 30 % UIT 8 % UIT 11 % UIT 13 % UIT 16 % UIT 19 % UIT 4ta. Numeral 5 Multa que sustituye al internamiento a solicitud del infractor Transportar bienes y/o pasajeros con documentos Multa que no reúnan los requisitos y características para ser Internamiento considerados como comprobantes de pago o guías de Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT remisión. Según el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla II y el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 1 UIT ni mayor a 8 UIT. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre No proporcionar o comunicar a la Administración Tributa. sin perjuicio de lo previsto en el artículo 9°. guía de remisión. Artículo 174º Numeral 4 Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago.

Artículo 175º Numeral 1 Omitir llevar los libros de contabilidad. Numeral 6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros exigidos por la leyes. que se vinculen con la tributación. según normas sobre la materia. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. por las compras efectuadas. distintos a la guía de remisión. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V II V oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-143 A-149 . Numeral 3 Omitir registrar ingresos. ventas. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. que acrediten su adquisición. dentro de los plazos establecidos. Numeral 7 No conservar los libros y registros. remuneraciones o actos gravados. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Artículo 176º Numeral 1 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. bienes. Numeral 10 Remitir bienes con comprobantes de pago. mecanizado o electrónico. Numeral 2 Llevar los libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigidos por la leyes. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. o registrarlos por los montos inferiores. Numeral 12 Utilizar máquinas registradoras en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. Numeral 16 Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. rentas. los soportes magnéticos. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. documentación sustentatoria. patrimonio. durante el plazo de prescripción de los tributos. reglamentos o por Resolución de Superitendencia de la SUNAT. Numeral 5 Llevar con atraso mayor al permiso por las normas vigentes. llevados en sistema manual. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Numeral 8 Remitir bienes sin el comprobantes de pago. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. el registro almacenables de información básica u otros medios de control exigidos por la leyes y reglamentos. Numeral 8 No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por la leyes. Numeral 15 No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costos o gastos. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. o que esten relacionadas con éstas. Numeral 9 Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. Numeral 2 / 03 Sanción Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Criterios de Gradualidad Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Anexo IV V IV V IV V IV V Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Multa Multa Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Multa Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Frecuencia Frecuencia Frecuencia Subsanación y/o Pago Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia IV V IV II IV V IV V Multa Cierre (Tabla III) Subsanación No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable Subsanación y/o Pago No aplicable II II Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre No presentar otras declaraciones o cumunicaciones Multa dentro de los plazos establecidos. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. Numeral 11 Utilizar máquinas registradoras u otros sistema de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. informes.A ctuAlidAd t ributAriA Artículo del Código Descripción de la infracción Tributario Numeral 6 No obtener el comprador comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos.

incluyendo las declaracio. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 2 Ocultar o destruir bienes. registros u otros documentos que Multa ésta solicite. Multa documentación sustentatoria. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 8 Presentar las declaraciones. Multa el uso de equipo técnico de recuperación visual de Cierre (Tabla III) microformas y de equipamiento de computación o de Multa que sustituye al Cierre otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 4 Presentar las declaraciones o comunicaciones en forma Multa incompleta o no conforme con la realidad. elec. sin tener en cuenta la forma u otras Cierre (Tabla III) condiciones que establezca la Administración Tributaria. Numeral 13 No efectuar las retenciones o percepciones estable. señales y demás medios utilizados o distribuidos Cierre (Tabla III) por la Administración Tributaria.Multa cidos por Ley. u autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.Cierre trónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. declaraciones. libros y registros contables. Numeral 15 No proporcionar o comunicar a la Administración Multa Tributaria. antes del plazo de prescripción de los tributos. cuando se efectúe registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.Multa tos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad.Multa nes rectificatorias.Multa que sustituye el Cierre nedas o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. Numeral 5 No proporcionar la información o documentación que Multa sea requerida por Administración sobre sus actividades Cierre (Tabla III) o las de terceros con los que guarde relación o propor.O tras N Ormas Artículo del Código Descripción de la infracción Sanción Tributario Numeral 3 Presentar las declaraciones que contengan la deter. informes. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. Numeral 18 No facilitar el acceso a los contadores manuales. Numeral 9 Presentar los estados financieros o declaraciones sin Multa haber cerrado los libros contables. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamo. ocultar o destruir sellos. Cierre Multa que sustituye al Cierre Numeral 8 Autorizar estados financieros. Multa que sustituye al Cierre Numeral 11 No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. Criterios de Gradualidad Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Anexo II V II V II V II V II V Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Momento en que comparece Se fijan días de cierre Frecuencia Frecuencia II V II V III V III Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V II V II V Subsanación y/o Pago II Subsanación y/o Pago II Frecuencia Subsanación y/o Autorización Expresa Frecuencia III V A-144 A-150 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . carteles o letreros Multa oficiales. en las condiciones que ésta establezca. Numeral 3 No mantener en condiciones de operación los soportes Multa de microformas grabadas.Multa minación de la deuda tributaria en forma incompleta.Multa que sustituye al Cierre cionarla sin observar la forma. Numeral 6 Proporcionar a la Administración Tributaria información Multa no conforme con la realidad. documen. análisis Cierre (Tabla III) y antecedentes de las operaciones que estén Multa que sustituye al Cierre relacinadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. los soportes magnéticos Cierre (Tabla III) y otros medios de almacenamiento de información Multa que sustituye al Cierre utilizados en las aplicaciones que incluyen dados vinculados con la materia imponibles. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 10 No exhibir. las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 7 Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del Multa plazo establecido para ello. Multa que sustituye al Cierre Artículo 177º Numeral 1 No exhibir los libros.

según corresponda. las empresas que explotan juegos Cierre casino y/o máquinas tragamones. según lo Administración Tributaria. Utilizar máquinas registradoras en esta. observando la almacenable de información básica u forma y condiciones establecidas en las norotros medios de control exigidos por las mas correspondientes. Subsanación y/o Autorización Expresa. salvo tratándose de declaraAdministración Tributaria. antecedentes o datos para la inscripción. la destrucción o adulteración de los mismos. timbres. el registro por las leyes y reglamentos. conforme a Ley. no conforme con la realidad. la utilización indebida de sellos. (4) único número de RUC y solicitando la baja Gradualidad de Pago de los otros números. (7) N° INFRACCIÓN 1 Artículo 173° Numeral 2 2 3 Artículo 173° Numeral 3 Artículo 173° Numeral 6 4 Artículo 174° Numeral 12 Artículo 175° Numeral 1 5 6 Artículo 175° Numeral 2 oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-145 A-151 . que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Numeral 25 No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a Ley. Fecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Anexo III V III V II II V II Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia IV V IV V ANEXO II INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT. la ocultación.básica u otros medios de control exigidos 100% perintendencia de la SUNAT. (5) un establecimiento a otro de de la misma empresa. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) Proporcionar o comunicar la informa. de acuerdo a lo dispuesto en las normas sobre la materia. el registro almacenable de información Gradualidad de Pago reglamentos o por Resolución de Su. mediante el Formulario N° 809. Omitir llevar los libros de contabilidad. reglamentos o por Resolución de leyes y reglamentos. la alteración de las características de los bienes. leyes y reglamentos. No se aplica el Criterio 50% 80% contribuyente en las comunicaciones. cambio de destino o la falsa indicación de la procedencia de los mismos. cambio de domicilio. (4) ciones informativas presentadas mediante PDT. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne Multa que sustituye el Cierre las características técnicas establecidas por la SUNAT.(7) Llevar los libros de contabilidad. precintos y demás medios de control. reglamentos. Subsanación y/o Autorización Expresa. Numeral 27 No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32º A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Multa que sustituye al Comiso Multa Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Multa Criterios de Gradualidad Frecuencia.el que se añada el número de registro del 100% mentos similares que se presente ante la contribuyente. u Llevando los libros y/o registros respectivos No aplicable 50% 80% otros libros y/o registros exigidos por las u otros medios de control exigidos por las leyes. Numeral 3 Elaborar o comercializar cladestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. que ha omitido llevar. incluyendo la requerida por la mación conforme a la realidad.Solicitando a la SUNAT la asignación de un No se aplica el Criterio de 50% 80% ción para un mismo registro.Proporcionando o comunicando la infor80% 90% 50% 60% ción. relativa a los previsto en las normas correspondientes. declaración informativa o documento en Gradualidad de Pago declaraciones informativas u otros docu. Fecuencia Frecuencia. Artículo 178º Numeral 2 Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o bienes o beneficios en actividades distintas de las que corresponden.Declarando ante la SUNAT el cambio de 80% 90% 50% 60% blecimientos distintos del declarado ante ubicación de las máquinas registradoras de la SUNAT para su utilización.A ctuAlidAd t ributAriA Artículo del Código Descripción de la infracción Sanción Tributario Numeral 21 No implementar. 100% No consignar el número de registro del Presentando una nueva comu-nicación. (4) Obtener dos o más números de inscrip. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. vos. o actualización en los registros. u otros Rehaciendo los libros y/o registros respectiNo se aplica el Criterio de 50% 80% libros y/o registros exigidos por las leyes. Superintendencia de la SUNAT u otros observando la forma y condiciones establemedios de control exigidos por las leyes y cidas en las normas respectivas. Numeral 26 No entregar los certificados o constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas o retenciones.

bienes.nados libros y registros deberán ser llevados intendencia de la SUNAT. análisis y antecedentes.O tras N Ormas CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT. patrimonios. según corresponda.toria corespondiente en la que se consigne la información omitida. libros y registros contables. los microarchivos u otros medios de néticos. los ingresos. registros u otros Exhibiendo los libros. excepto para de acuerdo a las normas correspondientes. bienes. •  Si se consideró como no presentada • El formulario virtual Solicitud de Mola declaración. por las leyes. plazo de prescripción de los tributos.• Exhibiendo los bienes.omitió presentarla. los libros de conta. patrimoNumeral 3 nio. mecanizado o tación sustentatoria. gaciones tributarias.tecedentes de las operaciones o situaciones ria. (4) u otros documentos que sean requeridos por la SUNAT. si se consideró no presentada la declaración al haberse omitido o consignado en forma errada. el período tributario. (4) No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 50% 80% 50% 80% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 50% 80% 90% 50% 60% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 90% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No aplicable No aplicable 100% 80% 50% 50% 50% 90% 60% 80% 80% 50% 50% 80% 80% 100% 50% 80% / 03 . neda nacional. o que esten relacionadas con éstas.(4) Artículo 175° No conservar los sistemas o programas elec.(7). que se vinculen con la tributación. (8) dificación y/o Inclusión de Datos. análisis y antecedentes de que constituyan hechos susceptibles de las operaciones o situaciones que cons. prescripción de los tributos. (4) Artículo 176° No presentar las declaraciones que con. conformes con la realidad. informes. 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 A-146 A-152 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Artículo 175° Llevar con atraso mayor al permitido por Poner al día los libros y registros que fueron Numeral 5 las normas vigentes.Presentando la declaración jurada rectificaNumeral 3 gan la determinación de la deuda tribu. informes. cuando se efectúen registros túen registros mediante microarchivos o mediante microarchivos o sistemas elec. o registrarlos por montos inferiores. los soportes grabadas. (4) (9) Artículo 177° No mantener en condiciones de operación Poniendo operativos los soportes portadoNumeral 3 los soportes portadores de microformas res de microformas grabadas. el número de RUC o. los soportes magnéticos y otros magnéticos y otros medios de almacenamedios de almacenamiento de informa. durante el plazo de prescripción de los tributos. tituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. rentas. establezca la Administración Tributaria. (4) Artículo 176° Presentar las declaraciones. los soportes magnéticos. libros y regis. de almacenamiento de información. informes.trónicos de contabilidad. rentas. (7) Registrando y declarando por el período correspondiente. Artículo 177° Ocultar o destruir bienes. Artículo 176° No presentar otras declaraciones o Presentando la declaración jurada o comuNumeral 2 comunicaciones dentro de los plazos nicación omitida. análisis y anelectrónico. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos en sus aplicaciones que incluyan datos vinvinculados con la materia imponible en el culados con la materia imponible. análisis y antecedentes tatoria. o cidos: (4) •  Si se omitió presentar la declaración. registros informes Numeral 1 documentos que ésta solicite. documenNumeral 7 dos en sistema manual. (4) Artículo 176° Presentar otras declaraciones o comu.miento de información utilizados en las ción utilizados en las aplicaciones que aplicaciones que incluyen datos vinculados incluyen datos vinculados con la materia con la materia imponible. cuando se efecimponible. (4) Artículo 177° No exhibir los libros.detectados con un atraso mayor al permitibilidad u otros libros o registros exigidos do por las normas correspondientes. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) 60% 80% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 90% 50% 70% N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN 7 Artículo 175° Omitir registrar ingresos.Rehaciendo los sistemas o programas elecNumeral 8 trónicos de contabilidad. remuneraciones o actos gravados omitidos. antes del plazo de informes.(7) Artículo 175° No conservar los libros y registros. documentación sustentatoria. sin tener y condiciones establecidas por la Adminisen cuenta la forma u otras condiciones que tración Tributaria. de ser el caso. incluyendo Presentando las declaraciones en la forma Numeral 8 las declaraciones rectificatorias. establecidos.sistemas computarizados en otros medios trónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. documentación sustentato. Artículo 175° No llevar en castellano o en moneda na. documentación sustenria.Rehaciendo para consignar la información Numeral 6 cional los libros de contabilidad u otros correspondiente en castellano y/o en molibros o registros exigidos por las leyes. los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.generar obligaciones tributarias. documentación sustentatoNumeral 2 tros contables.Rehaciendo los libros y registros.Presentando la declaración o comunicaNumeral 4 nicaciones en forma incompleta o no ción nuevamente para añadir la información omitida. análisis y antecedentes de las operaciones relacionadas con • Rehaciendo los libros y registros conhechos susceptibles de generar las oblitables. remuneraciones o actos gravados.Presentando: Numeral 1 tengan la determinación de la deuda • La declaración jurada correspondiente sí tributaria dentro de los plazos estable. Los mencioreglamentos o por Resolución de Super. (4) Artículo 176° Presentar las declaraciones que conten. ventas. los soportes mag. ventas. taria en forma incompleta. lleva. informes.

” (7) Según el artículo 20° del Decreto Legislativo N° 937° y normas modificatorias. o por cinco (5) días en caso no haya subsanado la infracción. car. (3) El artículo 106° del Código Tributario señala que las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción. • Proporcionando la información o documentación que sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación observando la forma y condiciones que establezca la SUNAT. se aplicará por dos (2) días si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida.(4) 24 Artículo 177° No efectuar las retenciones o percep.7.A ctuAlidAd t ributAriA CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT. partde del 2do párarfo del inciso g) del inciso g) del artículo 32°A del Texto Ünico artículo 32°A del TUO de la Ley del Impuesto Ordenado de la Ley del Impuesto a la Ren. (10) En la Tabla III. en las condiciones ministración Tributaria en las condiciones que ésta establezca. No aplicable 50% 80% N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION 20 Artículo 177° No proporcionar la información o docuNumeral 5 mentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma.Exhibiendo o presentando la documentaNumeral 27 ción e información a que hace referencia ción e Información a que hace referencia la la primera parte del segundo párrafo del 1era. registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisición y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás casos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código. 27 Artículo 177° No entregar los certificados o Constancias Entregando los Certificados o Constancias Numeral 26 de retención o percepción de tributos así de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retencio.5. No aplicable 50% 80% 80% 90% 50% 70% No aplicable 50% 80% No aplicable No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 50% 50% 80% 80% No aplicable 50% 80% oauomu (1) Este criterio es definido en el numeral 13. del artículo 14°. (2) Este criterio es definido en el numeral 13.establecidas por ésta.(4) 21 Artículo 177° Proporcionar a la Administración Tributaria Numeral 6 información no conforme con la realidad. la sanción es aplicable por cada máquina registradora.1. señales y demás oficiales. (6) El artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. ésta se graduará en el Anexo V. (5) Según la Nota (9) de las Tablas I y II y la Nota (10) de la Tabla III. por lo que no se les aplicarán las normas de gradualidad referidas a dichos libros y registros. ocultar o destruir sellos. según corresponda. la información relativa lativas a hechos generadores de obligacio. salvo que el do y cancelar la deuda tributaria que generó agente de retención o percepción hubiera el tributo no retenido o percibido o la Resocumplido con efectuar el pago del tributo lución de Determinación de ser el caso. resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares. salvo en el supuesto señalado en la nota (6) de este anexo. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre. transferencia conforma a Ley. si se omitió o se consignó en forma errada. el número de RUC o el período tributario.a la Renta. ta. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la SUNAT y exhibirlos. (4) Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS.Proporcionando o comunicando a la AdNumeral 15 nistración Tributaria. el uso de equipo técnico ción Tributaria. bajo fiscalización o verificación. 23 Artículo 177° No permitir o no facilitar a la Administra. las informaciones re. salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.Permitiendo o facilitando a la AdministraNumeral 11 ción Tributaria. se indica lo siguiente: “Por excepción la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen.butarias que tenga en conocimiento en el to en el ejercicio de la función notarial o ejercicio de la funciónnotarial o pública. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) • Proporcionando la información o docu80% 90% 50% 70% mentos que sean requeridos por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación. se deberá pagar el monto previsto en la Tabla III. En el último párrafo de dicho artículo.como el certificado de rentas y retenciones nes. conforme a Ley.Declarando el tributo no retenido o percibiNumeral 13 ciones establecidas por Ley. del artículo 13°. (9) No está comprendida la infracción consistente en destruir bienes que estén relacionados con los hechos señalados. según corresponda. (4) (6) • Solicitando a la SUNAT nuevos carteles. Cuando la notificación se realice mediante publicación se deberá tener en cuenta lo previsto en el referido artículo. ministración Tributaria adjuntando copia del (4) cargo de entrega de los documentos. requerimientos de exhibición de libros.(10) 26 Artículo 177° No exhibir o no presentar el Estudio Téc. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. pública. (4) 22 Artículo 177° No exhibir. de acuerdo a lo según corresponda. esta infracción no es sancionada. cuando se hallaren tributaria.Exhibiendo o presentando el Estudio TécNumeral 25 nico que respalde el cálculo de precios de nico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a Ley. el uso de equipo técnico de de recuperación visual de microformas recuperación visual de microformas y de y de equipamiento de computación o equipamiento de computación o de otros de otros medios de almacenamiento de medios de almacenamiento de información información para la realización de tareas para la realización de tareas de auditoria de auditoría tributaria. señales y demás medios utilizamedios utilizados o distribuidos por la dos o distribuidos por la SUNAT Administración Tributaria. carteles o letreros Numeral 10 teles o letreros oficiales. entrega o depósito. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. (8) Se considera como no presentada la declaración. 28 Artículo 177° No exhibir o no presentar la documenta. del artículo 13°. que debió retener o percibir dentro de los plazos 25 Artículo 177° No proporcionar o comunicar a la Admi.a hechos generadores de obligaciones trines tributarias que tenga en conocimien. según corresponda. según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. comunicándolo a la Addispuesto en las normas sobre la materia. se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. Si el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanación inducida y antes de la referida notificación.• Exhibiendo los sellos. los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-147 A-153 . Proporcionando a la Administración Tributa80% 90% 50% 60% ria información conforme a la realidad. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia.

I Multa (50% UIT) Multa (25% UIT) Multa (0. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. Oportunidad 5% VB 2da. se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre.3 del artículo 13°. (8) Este criterio es definido en el numeral 13. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del Valor del bien y los gastos que originó la ejecución del comiso. Si el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad prevista para efectuar la subsanación inducida y antes de la notificación de la resolución de cierre. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. contado desde la fecha en que surta efecto la notificación en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. se graduará según lo previsto en el Anexo V. (7) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. se pagará el monto previsto en la Tabla III. salvo que se encuentren bienes en locales no declarados. En todos los casos. A-148 A-154 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . No aplicable el Pago (2) 1 Artículo 173°. o por cinco (5) días calendario en caso no haya subsanado la infracción. ésta se graduará en el Anexo V. Adicionalmente. CIERRE O COMISO CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja en la Multa establecida en las Tablas SUBSANACIÓN VOLUNTARIA Nº INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (4) TABLAS SANCIÓN FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación (3) de la SUNAT en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. Oportunidad 10% VB Proporcionando o comunicando la información omitida según lo previsto en las normas correspondientes. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. se aplicará por dos (2) días calendario si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida. Sin Pago (2) 50% Con Pago (2) 80% SANCIÓN SEGÚN TABLAS II III Cuando se encuentren bienes en locales no declarados. El artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. II y III (1) (2) (3) (4) (5) Este criterio es definido en el numeral 13.1 del artículo 14° (6) La Multa que sustituye al Comiso.5 del artículo 13°. I. Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre.O tras N Ormas ANEXO III INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA. 100% SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT. según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. numeral 5 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. Según lo previsto en la Nota (2) de las Tablas I y II y la Nota (4) de la Tabla III. paga la referida multa. Este criterio es definido en el numeral 13.3% I) o Cierre (5) Comiso(6)/ Multa para recuperar los bienes comisados (15% VB) (7) FRECUENCIA (8) (Multas rebajadas) 1ra. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre.7 del artículo 13°. salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.

se realice con un vehículo como unidad de explotación) o Comiso (sobre los bienes). 2 UIT y 1 UIT para la Tabla I. en este supuesto se aplicará el Internamiento (cuando la actividad económica del contribuyente. Citación (4) 50% (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-149 A-155 .Citación pero antes de la 2da. Se aplicará esta sanción. si es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. al amparo de la primera nota sin número de las Tablas o la Multa que sustituye al Cierre. El valor será determinado en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto.3% I) (5) o Cierre (6) No aplicable CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PAGO (1) Y MOMENTO EN QUE COMPARECE (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) Después de la 1ra. Sanción fijada al amparo de la facultad otorgada a la SUNAT mediante la segunda nota sin número de las Tablas. se aplicarán cinco (5) días de cierre. paga una multa equivalente al 15% del Valor de los bienes actualizada con intereses hasta la fecha de pago más los gastos que originó la ejecución del comiso. al amparo de las normas sobre la materia Transcurrido el plazo para efectuar la Subsanación Inducida sin que se subsane la infracción. (2) Actividades realizadas utilizando vehículos como unidad de explotación. por lo que será equivalente al 15% del Valor de los bienes y no podrá exceder de 6 UIT. ANEXO IV INFRACCIONES SANCIONADAS CON EL INTERNAMIENTO. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro de los diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. por la cual está obligado a inscribirse. COMISO O MULTA SANCIÓN SEGÚN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) (4) (Porcentaje de Rebaja de la Multa prevista en las tablas) FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN SUBSANACIÓN VOLUNTARIA Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción SUBSANACIÓN INDUCIDA (5) Si se subsana la infracción en el plazo de 5 días hábiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificación de la SUNAT en la que se le le indica al infractor que ha incurrido en infracción No Aplicable N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN TABLAS SANCIÓN 1 Artículo 173°. numeral 1 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. Actividades realizadas sin utilizar vehículos como unidad de explotación.(3) I II III Multa (50% UIT) Multa (25% UIT) Multa (0.4 del artículo 13°. según lo previsto en la Nota (3) de la Tabla III.7 del artículo 13°.5 del artículo 13°.A ctuAlidAd t ributAriA SANCIÓN SEGÚN TABLAS Nº INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLA SANCIÓN 2 Artículo 177°. según coresponda. del artículo 14°. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del artículo 184° del Código Tributario para retirar los bienes. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. Adicionalmente. No está comprendida la infracción consistente en no comparecer ante la Administración Tributaria. respectivamente. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso.(4) 90% En la 2da. se aplicará la sanción de multa prevista en las Tablas sin rebaja. No aplicable en caso proceda la inscripción de oficio en el RUC. no serán rebajadas. De proceder esta sanción.II y III Internamiento 30 días (6) (7) Comiso (8). (9) No Aplicable Otras situaciones (3) I II III Multa (1 UIT) Multa (50% UIT) Multa (40% UIT) Inscribiéndose en el registro respectivo 100% 50% (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) / 03 oauomu Este criterio es definido en el numeral 13. salvo aquellos en que la inscripción c o n n s t i t u ye condición para el goce de un beneficio. La Multa que sustituye al Comiso no será graduada. Cuando no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT. II y III. Dicha multa se graduará según el Anexo V. según corresponda.1. Si se le encuentra realizando actividades por las cuales está obligado a inscribirse. Este criterio es definido en el numeral 13. I. salvo que se aplique en virtud a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. La rebaja se realizará si comparece en el momento señalado y exhibe en dicho acto la boleta de pago respectiva. La multa se aplicará a los sujetos obligados a inscribirse y que al momento de la detección no sean encontrados realizando actividades. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. numeral 7 Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del plazo establecido para ello. Según la Nota (1) de las Tablas.

si dentro de los dos (2) días calendario. éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señaladosen el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario.3% I 3ra. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez I SANCIÓN 50% UIT o Internamiento (4) 25% UIT o Internamiento (4) 0.3. SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS 3 Artículo 174°. Oportunidad Multa 50% UIT Multa 25% UIT Multa 0. En caso no se cumpla con la Acreditación en los plazos antes indicados. Este criterio es definido en el numeral 13. Según lo previsto en la Nota (5) de las Tablas I y II y la Nota (6) de la Tabla III. Oportunidad (3) (5) 20 días (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. numeral 4 Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. la Administración Tributaria podrá aplicar el Internamiento a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. Oportunidad (3) (4) 5 días 2da. numeral 5 Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reunan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. guía de remisión. se aplicará la sanción máxima de treinta (30) días calendario de Internamiento.2 del artículo 14°.1.Oportunidad Multa 25% UIT Multa 12% UIT Multa 0. salvo tratándose de la Multa que sustituye al Internamiento por facultad de la SUNAT vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. tratándose de la primera oportunidad. del artículo 13°. Según la Nota (6) de las Tablas I y II y la Nota (7) de la Tabla III. A-150 A-156 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . En este último suipuesto. Oportunidad (3) 15 días 3ra. El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor.3% I o Internamiento (4) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y/O ACREDITACIÓN (2) (3) 1ra. éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señalados en el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. si dentro de los cinco (5) días calendario contados desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento. de lo contrario se aplicará la sanción máxima de treinte (30) días calendario de internamiento. se graduarán según lo previsto en el Anexo V. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. Dichos plazos se contarán desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento. o de los cinco (5) días calendario. se graduarán según lo previsto en el Anexo V.1. de acreditarse en los tres (3) últimos días de los treinta (30). A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento. del artículo 13°. sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas. Oportunidad (5) (6) Internamiento 15 días II III (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. I. El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor. sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. Este criterio es definido en el numeral 13. II y III SANCIÓN Internamiento (6) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y ACREDITACIÓN (2) (3) 1ra. el Internamiento se aplicará desde la primera oportunidad. A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento.3. período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo.2% I 2da. del artículo 13°. La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. del artículo 13°. la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro del plazo de tres (3) días hábiles posteriores a la fecha de acreditación.O tras N Ormas SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS 2 Artículo 174°. tratándose de la segunda y tercera oportunidad.

paga la referida multa. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-151 A-157 . la utilización indebida de sellos. Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. guía de remisión y/u otro documento que carezca de validez. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. numeral 15 8 Artículo 178°. numeral 8 6 Artículo 174°. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos Remitir bienes con documentos que no reunen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago. timbres. No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia parasustentar la posesión que permitan sustentar costo o gasto. A partir de la tercera oportunidad se aplicará la sanción prevista en las Tablas. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. distintos a la guía de remisión. numeral 9 I. numeral 3 10 Artículo 174°. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión.A ctuAlidAd t ributAriA SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS I. 15% de la UIT y 10% de la UIT. Comiso(3) / Multa para recuperar los bienes comisados (15% VB) (4) 5 Artículo 174°. Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha estalecido los criterios para aplicar el comiso o multa. la destrucción o adulteración de los mismos. La Multa que sustituye al Comiso será graduada según lo previsto en el Anexo V. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. numeral 16 Requisitos Multa secundarios (2)(6) I II III 10% UIT 8% UIT 5% UIT 20% UIT 10% UIT 8% UIT 30% UIT 15% UIT 10% UIT (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. numeral 6 No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. precintos y demás medios de control.III 4% VB (4) 8% VB (4) 15% VB (4) 11 Artículo 174°. Remitir bienes sin el comprobante de pago. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden.II. II y III Comiso(3) o Multa (5) Requisitos principales Comiso I.3. Remitir bienes con comprobantes de pago. respectivamente.Oportunidad 5% VB 2da. que acrediten su adquisición. del artículo 13°. Oportunidad 10% VB 3ra. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. II y III SANCIÓN APLICABLE SEGÚN RÉGIMEN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (5) SANCIÓN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD:FRECUENCIA (1) (Multas rebajadas) 1ra. Adicionalmente. numeral 10 7 Artículo 174°. por las compras efectuadas según las normas sobre la materia. la alteración de las características de los bienes. Sustentar la posesión con documentos que no reunen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. Oportunidad o más (2) 15% VB SANCIÓN 4 Artículo 174°. numeral 2 9 Art. 178°. cuyos montos originales son 30% de la UIT. la ocultación.

Dichas máquinas son aquellas que no cumplen con lo dispuesto en el numeral 3. fijando parámetros o criterios objetivos.3.O tras N Ormas SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS I. Oportunidad o más Multa sin rebaja No menor a 2 UIT No menor a 1 UIT 50% UIT TABLA I II III (b) A-152 A-158 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Según el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. del artículo 13°. Adicionalmente. (b) En este caso la rebaja de la multa origina también la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III. A partir de la tercera oportunidad la multa para recuperar los bienes comisados y la multa relativa a la existencia de los sistemas de emisión es la prevista en el Código Tributario y las Tablas según corresponda. Adicionalmente. La Multa que sustituye al Comiso será graduada según el Anexo V. en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha establecido los supuestos para aplicar el comiso o multa. son graduados de la forma siguiente: CONCEPTO QUE SE GRADÚA Tope Multa 1 2 3 4 5 (i) (ii) (iii) (iv) (v) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a) CATEGORÍA DEL NUEVO RUS 1ra. Oportunidad 5% VB 2da. MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE (i) Los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (ii) y II (iii) para la Multa que sustituye el Cierre.3. consistente en aplicar gradualmente las sanciones. Oportunidad 2da. paga la referida multa. / 03 . Salvo tratándose de la multa vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso. sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. el segundo párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario.1. la referida multa se aplica ante la imposibilidad de aplicar el Cierre. Los sistemas de emisión de comprobantes de pago que requieren previa autorización de la SUNAT son los que emiten los comprobantes a que se refiere el inciso g) del artículo 2° del Reglamento de Comprobantes de Pago. ANEXO V MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE. y la Nota (9) de la Tabla III. La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario: Cincuenta por ciento (50%) de la UIT. se rebaja las multas y/o los topes de multa que se mencionan a continuación: 1. numeral 11 Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. Adicionalmente. I II III Multa (5) 30% UIT 15% UIT 10% UIT Sistemas de emisión que no cuente con autorización (7) 10% UIT 8% UIT 5% UIT 20% UIT 10% UIT 8% UIT 30% UIT 15% UIT 10% UIT (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II. El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 1 UIT. Este criterio es definido en el numeral 13. II y III SANCIÓN Comiso o Multa SANCIÓN SEGÚN RÉGIMEN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (1) Comiso (4) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA(2) (Multas rebajadas) (3) 1ra. (a) Este criterio es definido en el numeral 13. así como determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. indica que dicha multa no podrá ser mayor a 8 UIT. INTERNAMIENTO Y COMISO En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario. del artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago. el segundo párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. así como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo RUS (iv). Oportunidad Multa rebajada No menor a 50% UIT No menor a 25 % UIT 5% UIT 8% UIT 10% UIT 13% UIT 16% UIT No menor a 60 % UIT No menor a 30 % UIT 8% UIT 11% UIT 13% UIT 16% UIT 19% UIT 3ra.1 del artículo 14°. indica que dicha multa no podrá ser mayor a 8 UIT. según se trate de bienes no perecederoso perecederos. Éstos últimos topes son graduados en el presente Anexo. Oportunidad o más (2) 15% VB SANCIÓN Máquinas registradoras no declaradas (6) Multa para recuperar los bienes comisados (8) (15% VB) Tabla I Tabla II Tabla III 12 Artículo 174°. relativos a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (v). del artículo 13°. Oportunidad 10% VB 3ra. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. y es equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 2 UIT.

del artículo 13°. del artículo 14°. Oportunidad o más Multa sin rebaja 4 UIT 4 UIT 4 UIT (i) (ii) (1) (2) Según el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario. Oportunidad 4ta. Este criterio es definido en el numeral 13.A ctuAlidAd t ributAriA 2.3. Oportunidad o más (i) (1) Según la Nota (5) de las Tablas I y II. 2 UIT y 1 UIT para las Tablas I. No se gradúa la multa vinculada a la causal de pérdida mencionada en el numeral 14. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) 1ra. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PESO BRUTO VEHICULAR Y FRECUENCIA PESO BRUTO VEHICULAR (1) (en TM) De 0 hasta 25 Más de 25 hasta 39 Más de 39 FRECUENCIA (2) 1ra. Este criterio es definido en el numeral 13. Oportunidad 4ta.3. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT. del artículo 13°.. Oportunidad Multa rebajada 50 % UIT 75% UIT 1 UIT 1 UIT 1. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a) TABLA 1ra. relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I. y la Nota (6) de la Tabla III.MULTA QUE SUSTITUYE EL COMISO La Multa que sustituye el Comiso. respectivamente. prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III (i). la referida multa es equivalente a cuatro (4) UIT. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria. Oportunidad 3ra.5 UIT 2 UIT 2 UIT 2.5 UIT 3 UIT 3ra. del artículo 13°.5 UIT 75% UIT Multa sin rebaja 3 UIT 2 UIT 1 UIT 2da. II y III. La multa no podrá exceder las 6 UIT.3 del artículo 13°. Oportunidad TABLA Multa rebajada I II III 1. Este criterio es definido en el numeral 13. 4. Oportunidad 3ra. Este criterio es definido en el numeral 13.2.6.- MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO A SOLICITUD DEL INFRACTOR La Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del Infractor (i). 3. excepto para la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario. relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (ii). Oportunidad 2da. Oportunidad o más Multa sin rebaja 10 % VB 15% VB Multa rebajada I II III 5 % VB (i) / 03 oauomu (a) Dichas notas señalan que la multa ascenderá al 15% del Valor de los bienes. en su defecto. respectivamente.5 UIT 50% UIT 25 % UIT 2 UIT 1 UIT 50% UIT 2. excepto la relativa a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario. la multa es de 3 UIT. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o. Oportunidad 2da. relativa a las multas por infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I.MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO POR FACULTAD DE LA SUNAT (i) La Multa que sustituye al Internamiento por decisión de SUNAT. 2 UIT y 1 UIT. excepto respecto de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del del Código Tributario.5 UIT 1. A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-153 A-159 .

crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. 100% del tributo omitido. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente.00 se le podrá aplicar: a) Una rebaja de 95%. no retenido o no percibido. si el infractor cumple con subsanar voluntariamente la infracción. del artículo 4°.S. 50% del Tributo no pagado. la forma de subsanar la infracción es declarar el tributo no retenido o percibido y cancelar la deuda tributaria que generó el tributo no retenido o percibido o la Resolución de Determinación de ser el caso. 20% de la UIT para la Tabla II y 7% de la UIT para la Tabla III. III Artículo 178°. no podrá ser menor a 50% de la UIT para la Tabla I.O tras N Ormas ANEXO VI Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT El Anexo VI de la R. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. Dicha subsanación se deberá realizar desde la fecha en que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a verificarse o fiscalizarse y dentro del plazo establecido por la SUNAT. b) Una rebaja de 60%. numeral 13 (3) 50% Tributo no retenido o no percibido. CRITERIO DE GRADUALIDAD: MONTO OMITIDO REAL (2) (Porcentajes aplicables sobre el monto determinado según el inciso c) del artículo 180° del Código Tributario o el concepto usado como referencia para calcular la multa. 50% del Tributo omitido. de haber obtenido la devolución. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. numeral 4 (4) Artículo 177°. saldo. rebajada en virtud a lo señalado en el presente Anexo o cuyo Monto Omitido Real sea mayor a S/. (2) Este criterio es definido en el numeral 4. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. 50% del Tributo no pagado. numeral 1 (4) 100% del monto obtenido indebidamente. el que sea mayor) (1) De 1 a 300 Nuevos Soles Artículo 177°. al Sistema Nacional de Pensiones.5. numeral 13 (3) 25% 35% 11% 35% 44% 12% 45% 46% 13% 48% 48% 14% Artículo 178°. 50% del Tributo omitido. numeral 4 (4) Artículo 177°. al Sistema Nacional de Pensiones. 50% Tributo no retenido o no percibido. Para tal efecto. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. saldo. (3) A la multa relativa a la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del Código Tributario. determinadas en virtud al presente Anexo. I 100% del monto obtenido indebidamente. Nº159-2004/SUNAT mantiene su vigencia únicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo del 2007. 50% Tributo no retenido o no percibido 50% del Tributo omitido. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. Dicha subsanación se deberá realizar antes que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a fiscalizarse. de haber obtenido la devolución. 50% del Tributo no pagado. 100% del tributo omitido. 70% 88% 92% 96% 50% 70% 90% 96% 25% 8% 35% 12% 45% 13% 48% 14% 10% 4% 20% 6% 30% 9% 40% 12% De 301 a 600 Nuevos Soles De 601 a 900 Nuevos Soles De 901 a 1200 Nuevos Soles TABLA INFRACCIÓN SANCIÓN SEGÚN TABLAS Artículo 178°. 15% de la pérdida indebidamente declarada II 100% del monto obtenido indebidamente. numeral 1 (4) 20% 40% 60% 80% Artículo 178°. numeral 4 (4) 35% 44% 46% 48% (1) El inciso c) del artículo 180° del Código Tributario señala que el tributo omitido. numeral 13 (3) 10% 20% 30% 40% Artículo 178°. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. 1200. A-154 A-160 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . el deudor tributario le podrá aplicar lo previsto en el Régimen de Incentivos a que se refiere el artículo 179° del Código Tributario. saldo. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. si el infractor cumple con subsanar la infracción en forma inducida. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. 15% de la pérdida indebidamente declarada. ello de conformidad con el artículo 2º del Considerando de la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT del 31 de marzo 2007 vigente desde el 01-04-07. al Sistema Nacional de Pensiones. 15% de la pérdida indebidamente declarada. y. (4) A las multas relativas a las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 4 del artículo 178° del Código Tributario. 100% del tributo omitido. de haber obtenido la devolución. de corresponder. numeral 1 (4) Artículo 178°.

y normas modificatorias. CAPÍTULO II DEL PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS ARTÍCULO 2º. Denominación o Razón Social del deudor tributario. regulado por el Decreto Legislativo Nº 943 y norma reglamentaria. g) Fecha y lugar en que se otorga. d) Denominación del libro o registro. el número de d) Ley del Im.tros contables u otros libros y registros dos a asuntos exigidos por las leyes. e) Ley General : A la Ley General de Sociedades. b) Apellidos y Nombres. aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y Renta normas modificatorias. : A la Unidad Impositiva Tributaria vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable. aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. aprobada por el Decreto Ley Nº 21621. incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. según sea el caso. h) Sello y firma del notario o juez. según sea el caso. des f ) Libros y regis. los libros y registros vincula.A ctuAlidAd t ributAriA Resolución de Superintendencia que establece las normas referidas a Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT CAPÍTULO I DEFINICIONES ARTÍCULO 1º. g) Reglamento : Al Reglamento de Establecimientos de de Estableci. aprode Socieda. c) Número de RUC. por los jueces de paz letrados o jueces de paz. numeral o artículo al que pertenece se entenderá que corresponde al inciso. aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias. según sea el caso. literal. con la siguiente información: a) Número de legalización asignado por el notario o juez.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán legalizados por los notarios o.2 El notario o juez. sellará todas las hojas del libro o registro. i) RUC : Al Registro Único de Contribuyentes. b) Ley de la EIRL : A la Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. según sea el caso.. Hospedaje h) Reglamento : Al Reglamento de la Ley del Impuesde la Ley del to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. : A la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.FACULTAD PARA AUTORIZAR LOS LIBROS Y REGISTROS MEDIANTE LA LEGALIZACIÓN DE LOS MISMOS 2. cuando corresponda.: Al Texto Único Ordenado de la Ley del puesto a la Impuesto a la Renta. Denominación o Razón Social del deudor tributario.DEFINICIONES Para efectos de la presente Resolución.Hospedaje.: Al Texto Único Ordenado del Código tario Tributario. en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. se entenderá por: a) Código Tribu. reglamentos o Resolución de Superintendencia. f ) Número de folios de que consta. los Apellidos y Nombres. numeral o artículo en el que se menciona. Los notarios o jueces a que se refiere el párrafo anterior colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos. salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao. se entenderán referidos a la presente Resolución y. las mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro. cuando se señale un inciso. e) Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso. a falta de éstos. aprobado por IGV el Decreto Supremo Nº 029-94-EF y normas modificatorias.bada por la Ley Nº 26887 y normas modificatorias.. literal o numeral sin precisar el inciso. tributarios señalados en el Anexo 1 de la presente Resolución.: A los libros de actas. 2. sin indicar la norma legal correspondiente. c) Ley del IGV : Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. aprobado por el Decreto mientos de Supremo Nº 029-2004-MINCETUR. 2. y. literal. En dicho registro indicarán el número de la legalización. j) SBS k) UIT oluomm 02 oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-155 A-161 . Cuando se mencionen artículos o anexos o formatos o tablas.3 Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las legalizaciones que otorguen.

. se deberá tener en cuenta lo siguiente: a) Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. Dicha acreditación se efectuará con la presentación del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalización y del último folio del mencionado libro o registro. En ambos casos. se deberá presentar la comunicación establecida en el artículo 9. como máximo. hasta por un ejercicio gravable. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias ARTÍCULO 5º..DEL EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS 5. de ser el caso. de una misma denominación.FORMA DE LLEVADO Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar.. CAPÍTULO III DE LA FORMA EN QUE DEBERÁN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS ARTÍCULO 6º. dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros.4 En ningún caso el número de legalización. I N s tI t u tO P a c í fI c O A-156 A-162 oauomu / 03 . 5. la denominación del libro o registro que se ha legalizado. 5. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias. De producirse. podrán emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. la legalización se regirá por lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias. bastando para la legalización del segundo y siguientes libros y registros la presentación del documento en el que conste la referida diligencia.LEGALIZACIÓN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros vinculados a asuntos tributarios.3 Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominación. se deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. no podrá realizarse en ellos anotación alguna debiendo procederse a su cierre inmediato. ARTÍCULO 4º. Tratándose del libro de planillas. Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación en el caso del Libro de Planillas. dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aquél en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas. deberán: a) Contar con los siguientes datos de cabecera: (i) Denominación del libro o registro. como máximo. tales como letras. 5. asalto u otros. Lo establecido en el presente inciso no será de aplicación en el caso de libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados por autoridad competente. Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral precedente. el número de folios de que consta y la fecha en que se otorga la legalización. de ser posible. (ii) Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. 2..OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIÓN Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán ser legalizados antes de su uso. la devolución de los libros o registros incautados a que se refiere el párrafo anterior. A tal efecto. (iii) Número de RUC del deudor tributario. Apellidos y Nombres.2 Para efecto de lo dispuesto en el primer párrafo del numeral precedente. la anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible. en cuyo caso el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables. la fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso.4 De realizarse el empaste en varios tomos. cada uno incluirá como primera página una fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que corresponde. La obligación señalada en el párrafo anterior no será de aplicación cuando el número de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20). se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o registro anterior. c) Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro. ARTÍCULO 3º.5 Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación para el Libro de Planillas. el empaste deberá efectuarse.O tras N Ormas RUC. b) Tratándose de libros o registros llevados en forma manual. Denominación y/o Razón Social de éste. incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. 2.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas deberán empastarse. que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate. el empaste deberá efectuarse. folios o de registros podrá contener adicionalmente caracteres distintos. se deberá acreditar que se ha concluido con el anterior.

deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable. según corresponda. y podrá optar por: a) Continuar utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la denominación o razón social anterior hasta que se terminen.. salvo que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse una desagregación mayor. En ese caso. Asimismo. se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. para registrar las operaciones siguientes al acuerdo de modificación de denominación o razón social. (v) En moneda nacional y en castellano. salvo las excepciones previstas por el Código Tributario.08. c) Incluir los registros o asientos de ajuste. La utilización del Plan Contable General vigente en el país no será de aplicación en aquellos casos en que. enmendaduras. d) Contener folios originales. v) El Libro de Planillas. los totales acumulados en cada folio.PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios se rigen por lo dispuesto en el Anexo 2. En este caso. se deberá consignar adicionalmente mediante algún medio mecanizado.12. En este caso. no admitiéndose la adhesión de hojas o folios. ni señales de haber sido alteradas. oauomu (iv) Totalizando sus importes por cada folio.S.DE LA MODIFICACIÓN DE LA DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS Y SU INCIDENCIA EN LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Todo deudor tributario que modifique su denominación o razón social deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio. De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable. regulado en la Ley General de Sociedades. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias. serán trasladados al folio siguiente precedidos de la frase “VAN”. sin espacios ni líneas en blanco. Manual de Contabilidad u otro similar distinto. iii) El Libro de Actas del Directorio. conforme lo establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT y normas modificatorias. regulado en la Ley General de Sociedades. A tal efecto. salvo que por norma especial se establezca un orden pre-determinado.. Acápite sustituido por el artículo 1º de la R. computarizado o un sello legible. los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear un Plan Contable. interpolaciones. ii) El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. en cuyo caso deberán utilizar estos últimos. según corresponda. regulado en la Ley de la EIRL. se realizará el correspondiente cierre registrando el total general. no será de aplicación para: i) El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. Lo dispuesto en el presente artículo. e) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances. publicada el 31. la totalización se efectuará finalizado el período o ejercicio. así como por el Contador Público Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboración. por el deudor tributario o su representante legal. CAPÍTULO IV DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS ARTÍCULO 8º. sin superponerse a la anterior. la nueva denominación o razón social. b) Contener el registro de las operaciones: (i) En orden cronológico o correlativo.A ctuAlidAd t ributAriA Tratándose de libros o registros llevados en forma manual. bastará con incluir como datos de cabecera los señalados en el literal i) y ii). columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable. b) Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. Culminado el período o ejercicio gravable. respecto del Libro de Ingresos y Gastos. Lo dispuesto en el presente inciso (iv) no será exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. reclasificación o rectificación que correspondan. deberá acreditarse haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados que fueron legalizados con la anterior denominación o razón social. a cuyo efecto emplearán cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan. En la primera línea del folio siguiente se registrará el total acumulado del folio anterior precedido de la frase “VIENEN”. (ii) De manera legible. bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio. para solicitar al notario o juez de paz letrado la legalización de los libros y registros u hojas sueltas o continuas con la nueva denominación o razón social. salvo disposición legal en contrario. por ley expresa. A c tuAlidAd E mprEsAriAl / 03 A-157 A-163 . Nº 239-2008/ SUNAT. regulado en la Ley General de Sociedades iv) El Libro de Matrícula de Acciones. (iii) Utilizando el Plan Contable General vigente en el país. ARTÍCULO 7º.

b) Libro de Inventarios y Balances. así como el período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos.1 del artículo 10. 10. ARTÍCULO 11º.1 Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción por siniestro. adicionalmente a lo establecido en I N s tI t u tO P a c í fI c O A-158 A-164 oauomu / 03 . c) Libro Diario. 12. 9. la SUNAT otorgará la prórroga correspondiente.DE LA VERIFICACIÓN POR PARTE DE LA SUNAT La SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la pérdida o destrucción señaladas.. Adicionalmente. CAPÍTULO VII DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA A SER INCLUIDA EN LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS. el número de legalización. cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios. a los cuales se les aplicará el procedimiento dispuesto en dicho Reglamento... se deberá indicar la fecha en que fueron legalizados. 10. 9.DE LA COMUNICACIÓN DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN 9. de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. 9. asalto y otros. por razones debidamente justificadas. documentos y otros antecedentes mencionados en el párrafo anterior. el deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. d) Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. previa evaluación. si fuera el caso.3 En todos los casos se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia de este artículo.O tras N Ormas CAPÍTULO V DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Y OTROS ANTECEDENTES DE OPERACIONES O SITUACIONES QUE CONSTITUYAN HECHOS SUSCEPTIBLES DE GENERAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS O QUE ESTÉN RELACIONADOS A ELLAS ARTÍCULO 9º. e) Registro de Inventario Permanente Valorizado.2 Sólo en el caso que.. además de los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el número del Juzgado en que se realizó la misma. documentos y otros antecedentes a que hace referencia el numeral anterior. a efectos de acogerse al cómputo de los plazos señalados en el numeral 10. en aplicación del numeral 9 del artículo 64 del Código Tributario. CAPÍTULO VI DE LA CONTABILIDAD COMPLETA ARTÍCULO 12º. registros.CONTABILIDAD COMPLETA 12. deberán comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles establecido en el Código Tributario.4 Lo establecido en el presente artículo no será aplicable a los documentos a los que se hace referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago.2 Asimismo. e) Registro de Compras.1 Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta. c) Registro de Costos. documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionados con ellas.2 La citada comunicación deberá contener el detalle de los libros. los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes: a) Libro Caja y Bancos. ASÍ COMO LOS FORMATOS QUE LOS INTEGRAN ARTÍCULO 13º.1 Los deudores tributarios señalados en el artículo 9. ARTÍCULO 10º.. b) Registro de Activos Fijos. d) Libro Mayor.DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA Y LOS FORMATOS Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán contener. la SUNAT podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta. los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta: a) Libro de Retenciones incisos e) y f ) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.DEL PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS Y REGISTROS 10. f ) Registro de Ventas e Ingresos. b) Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los hechos. respecto de tributos no prescritos. documentos y otros antecedentes mencionados en el artículo anterior. De verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario. tendrán un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.3 Para efecto de lo señalado en los numerales precedentes: a) El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentatoria que acredite los hechos que originaron la pérdida o destrucción.

indicarlo en ésta columna. el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de cobro.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu el artículo 6º. f ) Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría (según tabla 2).1) Nombre de la entidad financiera. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS 2. j) Monto del costo computable o tasa de interés. en forma literal. (iii) Fecha de la operación. g) Número del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría. ingresado o puesto a disposición. (iii) Descripción de la operación registrada.3 La información mínima a ser consignada en cada formato. tratándose de contabilidad manual.2) Saldo acreedor. (x) Totales.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”. En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o contínuas. (iv) Medio de pago utilizado (según tabla 1). e) Número del comprobante de pago emitido. m) Monto cobrado. b) FORMATO 1. (iv) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación. la siguiente información: (i. (ix) Saldos y movimientos: (ix. Denominación o Razón Social del girador o beneficiario. b) FORMATO 1. 2. (v) Saldos y movimientos: (v.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO” (i) Número correlativo del registro o código único de la operación. De tratarse de saldos. n) Totales.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE” (i) Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6. opcionalmente se podrá consignar en esta columna. 1.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”. tratándose de libros o registros llevados en forma manual. (v. número del documento sustentatorio o número de control interno de la operación. inicial o final.1) Saldo deudor. c) Inciso aplicable del artículo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta. k) Monto de la renta bruta gravada de segunda categoría. En esta columna se indicarán los saldos. será la siguiente: a) FORMATO 1. ingreso o puesta a disposición. según el Plan de Cuentas utilizado. / 03 A-159 A-165 .2) Código de la cuenta corriente.1) Saldo deudor. En caso la(s) operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario únicamente su referenciación. l) Retención efectuada. según el Plan de Cuentas utilizado. 1.2 Estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 1. de ser el caso.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS . (viii) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación. de ser el caso. inicial o final.2) Saldo acreedor. LIBRO CAJA Y BANCOS 1. Denominación o Razón Social del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría. (ii) Número correlativo del registro o código único de la operación.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS . proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. (ix. en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde al inciso (iv). (vii) Número de la transacción bancaria. y de tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término “varios”. A c tuAlidAd E mprEsAriAl (v) Descripción de la operación. de ser el caso. estarán integrados por formatos. el medio de pago utilizado. (vi) Totales.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS . b) Fecha de emisión del comprobante de pago. de ser el caso. (ii) Fecha de la operación. i) Monto del ingreso o importe referencial. h) Apellidos y Nombres.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS . que indique su naturaleza. y de ser el caso. de acuerdo a lo señalado a continuación: 1. de ser el caso. (i. (vi) Apellidos y Nombres. se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor. determinada información mínima.1 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categoría.1 En este libro se debe registrar mensualmente toda la información. d) Número de serie del comprobante de pago emitido.

los deudores tributarios se encontrarán obligados a registrar como mínimo la información indicada en los numerales 3.4.CAJA Y BANCOS”.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . como mínimo la información indicada en los numerales 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 . c) Inciso aplicable del artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.08 3.PRODUCTOS TERMINADOS”. i) FORMATO 3.CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL“. se deberá emplear el FORMATO 2.5 del presente artículo.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 . e) Número del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Numeral 3. así como de cierre o cese definitivo.1 Este libro deberá contener.CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS”. se deberá emplear el FORMATO 2.3: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .12.12.S.S.12.GANANCIAS DIFERIDAS”. Manual de Contabilidad u otro similar. l) Monto cobrado. m) Totales.4 sustituido por el artículo 2º de la R.S. c) FORMATO 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 . d) FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Denominación o Razón Social del usuario del servicio.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 .2 Tratándose de fusión.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . A tal efecto.6 del presente artículo. publicada el 31. o) FORMATO 3. deberán consignar en los formatos incluidos en el numeral 3.CLIENTES”.RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”.5 Este libro estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 3. b) Fecha de emisión del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado. de ser el caso. la información equivalente a la solicitada en cada uno de ellos.BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES”. m) FORMATO 3.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . n) FORMATO 3.2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS .2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . A-160 A-166 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu 3.4 Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar un Plan Contable. e) FORMATO 3. distinto al Plan Conta- 3. ingreso o puesta a disposición.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 .08 ble General vigente en el país.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 . j) Monto del Impuesto a la Renta retenido. de ser el caso. Numeral 3.2 sustituido por el artículo 1º de la R.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 . k) FORMATO 3.REMUNERACIONES POR PAGAR”.1 sustituido por el artículo 1º de la R.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .PROVEEDORES”.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . l) FORMATO 3. d) Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. al cierre de cada ejercicio gravable.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 . Nº 239-2008/ SUNAT.4.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 .12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 .S.5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .12. i) Monto de la renta bruta.O tras N Ormas A tal efecto.5 y 3. g) Número del documento de identidad del usuario del servicio.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . k) Monto de otras retenciones realizadas.INTANGIBLES”.6 del presente artículo. g) FORMATO 3. escisión y demás formas de reorganización de sociedades o empresas.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 . Numeral 3.BALANCE GENERAL”.3 Numeral derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R. ingresado o puesto a disposición.08. j) FORMATO 3. Nº 239-2008/SUNAT. Nº 239-2008/ SUNAT. publicada el 31.PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA”.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 .MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 .08 3.RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA”. publicada el 31. b) FORMATO 3. 3.1: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS .17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y / 03 .CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS”. 2. f ) FORMATO 3. Nº 239-2008/ SUNAT.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 . Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº 141-2003/ SUNAT y norma modificatoria. h) FORMATO 3.2 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de cuarta categoría.5 y 3. 3.VALORES”. f ) Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (según tabla 2).CAPITAL”. 3. publicada el 31. h) Apellidos y Nombres. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 .14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . p) FORMATO 3. el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de cobro.

CLIENTES” (i) Tipo de documento de identidad del Cliente (según tabla 2). El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho libro.BALANCE GENERAL” Se deberá incluir la información contable de las cuentas del Activo.12.3:”LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . (ii) Número del documento de identidad del accionista. socio o personal. Denominación o Razón Social del accionista. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .12. de ser el caso.08.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . A c tuAlidAd E mprEsAriAl d) FORMATO 3. Nº 239-2008/ SUNAT. Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT. (ii) Número del documento de identidad del Cliente. (iv) Número de la cuenta. q) FORMATO 3.CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL” (i) Tipo de documento de identidad del accionista.08.ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.CAJA Y BANCOS” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6.12. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras. salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente. Las empresas del sistema financiero podrán sustituir el FORMATO 3. indicando la denominación de la cuenta respectiva. Nº 239-2008/ SUNAT. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente. socio o personal. el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Cuando la información sea resumida en función de cada cliente.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador.3 por el Anexo 5 “Informe de Clasificación de Deudores y Provisiones”. sustituidos por el artículo 2º de la R. socio o personal (según tabla 2).19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Nº 239-2008/ SUNAT. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.5 sustituido por el artículo 2º de la R. b) FORMATO 3. Pasivo y Patrimonio.12”. (iii) Apellidos y Nombres.01 AL 31.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . (viii) Totales. FORMATO 3. establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS.1 por la Forma “A” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero. publicada el 31. aprobados por la SBS. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos según lo dispuesto en el literal b) del artículo 6. (vi) Saldo contable final deudor. publicada el 31. de ser el caso. s) FORMATO 3. Denominación o Razón Social del Cliente. c) 3. publicada el 31.BALANCE DE COMPROBACIÓN”.ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 . debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.S.6 La información mínima a ser consignada en cada formato. (vii) Saldo contable final acreedor.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12”. socio o personal. Acápites (i) y (ii) del inciso b) del numeral 3. (iii) Apellidos y Nombres.S. salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente.6 del artículo 13º.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 . r) FORMATO 3. En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. (v) Tipo de moneda correspondiente a la cuenta (según tabla 4). (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago. / 03 A-161 A-167 . podrán sustituir el FORMATO 3. será la siguiente: a) FORMATO 3.08.A ctuAlidAd t ributAriA BALANCES .S. oauomu (iii) Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta (según tabla 3). Numeral 3. respectivamente. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del accionista.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 .

MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 . A-162 A-168 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu e) FORMATO 3.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . (iii) Apellidos y Nombres.08. (x) Totales. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras.PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA” (i) Tipo de documento de identidad del deudor (según tabla 2). (v) Valor Nominal Unitario del Título. f ) FORMATO 3. publicada el 31. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación. en la medida que éstos contengan toda la información requerida en este Formato. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 . el método de valuación aplicado.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 . podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT. debiendo conservar el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R. Denominación o Razón Social de terceros. Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 . (vii) Costo unitario. publicada el 31. socio o personal.12. h) FORMATO 3. (ii) Número del documento de identidad del tercero. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero.S. Denominación o Razón Social del deudor.CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS” (i) Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2). no resultará aplicable el presente formato. (vii) Costo Total en Libros de los Títulos.VALORES” (i) Tipo de documento de identidad del emisor (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del emisor.5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .12. (vi) Cantidad. (iv) Descripción de la existencia. (iv) Número del documento que originó la Cuenta por Cobrar provisionada. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. Cuando la información sea resumida en función al accionista. (viii) Costo total. Nº 239-2008/ SUNAT. (vi) Monto de cada provisión del deudor.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . (iii) Apellidos y Nombres. pago o fecha de inicio de la operación. Nº 239-2008/ SUNAT. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrán sustituir el FORMATO 3. (v) Fecha de emisión del comprobante de g) FORMATO 3. (ix) Valor en Libros Total Neto de los Títulos.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 . (iii) Tipo de existencia (según tabla 5).08. (v) Código de la Unidad de medida de la existencia (según tabla 6).7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . (iii) Apellidos y Nombres.O tras N Ormas (vi) Fecha de inicio de la operación. Denominación o Razón Social del emisor. (ii) Número del documento de identidad del deudor. (viii) Provisión Total en Libros de los Títulos.8 por el Anexo 1 “Inversiones”. el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los terceros. Este formato no será obligatorio para aquellos deudores tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente Valorizado. debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. (vii) Monto Total provisionado. salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente. (iv) Denominación del Título. Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT. (ix) Costo Total General. Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS. el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. establecido en el Manual de / 03 . Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisados por la SBS podrán sustituir el presente formato por los reportes que estén obligados a presentar a la SBS. (ii) Código de la Existencia.S. (vi) Cantidad de Títulos.PRODUCTOS TERMINADOS” (i) Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en el literal a) del artículo 6.

A ctuAlidAd t ributAriA

i)

Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES” (i) Fecha de inicio de la operación. (ii) Descripción del intangible. (iii) Tipo de intangible (según tabla 7). (iv) Valor contable del intangible. (v) Amortización contable acumulada. (vi) Valor neto contable del intangible. (vii) Totales.
Inciso derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.S. Nº 239-2008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de la cuenta Proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

j) k)

FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución.
Acápites sustituidos por el artículo 2º de la R.S. Nº 2392008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

(iii) Código del trabajador. (iv) Apellidos y Nombres del trabajador. (v) Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2). (vi) Numero del documento de identidad del trabajador. (vii) Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad de dígitos en que se hubiere desagregado.
Acápite sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

m) FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS” (i) Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del tercero. (iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros. (iv) Descripción de la obligación. (v) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación, salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente. (vi) Monto pendiente de pago al tercero. (vii) Saldo Total pendiente de pago. Cuando la información sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

(viii) Saldo final Total de las Remuneraciones. l) FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES” (i) Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del proveedor. (iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del proveedor. (iv) Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor, salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por pagar. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago.

oauomu

n) FORMATO 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES” (i) Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del trabajador. (iii) Apellidos y Nombres del trabajador. (iv) Saldo final. (v) Saldo final total. o) FORMATO 3.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS” (i) Concepto. (ii) Número de comprobante de pago rela-

/ 03

A c tuAlidAd E mprEsAriAl

A-163 A-169

O tras N Ormas

A-164 A-170

I N s tI t u tO P a c í fI c O

oauomu

cionado, en caso sea aplicable. (iii) Saldo Final. (iv) Saldo Final total. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, deberán incluir en el FORMATO 3.15, la información de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. p) FORMATO 3.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL” (i) Detalle de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales: (i.1) Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12. (i.2) Valor Nominal por acción o Participación Social. (i.3) Número de acciones o Participaciones Sociales suscritas. (i.4) Número de acciones o Participaciones Sociales pagadas. (i.5) Número de accionistas o socios. (ii) Estructura de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales: (ii.1) Tipo de documento de identidad del accionista o socio (según tabla 2). (ii.2) Número del documento de identidad del accionista o socio. (ii.3) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista o socio, según corresponda. (ii.4) Tipo de acciones. (ii.5) Número de acciones o de Participaciones Sociales. (ii.6) Porcentaje total de participación de acciones o Participaciones Sociales. (ii.7) Totales. El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya participación accionaria o de Participación Social como mínimo represente el cinco por ciento (5%) del total de acciones o Participación Social. q) FORMATO 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere

el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución.
Acápites sustituidos por el artículo 2º de la R.S. Nº 2392008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

r)

(iii) Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas: (iii.1) Deudor. (iii.2) Acreedor. (iv) Movimientos del ejercicio o período de las cuentas: (iv.1) Debe. (iv.2) Haber. (v) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas: (v.1) Deudor. (v.2) Acreedor. (vi) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Balance General: (vi.1) Activo. (vi.2) Pasivo y Patrimonio. (vii) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Perdidas por función: (vii.1) Pérdidas. (vii.2) Ganancias. (viii) Totales de Saldos y Movimientos. (ix) Resultado del Ejercicio o período. (x) Totales. Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores históricos. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma “F” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. Tratándose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma “E” establecida en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobación de Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS. FORMATO 3.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO” En dicho formato se deberá incluir la informa-

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A ctuAlidAd t ributAriA

s)

ción de las actividades de operación, de inversión y de financiamiento, así como el aumento o disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades de operación. El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: (i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. (ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs. (iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.18 por la Forma “C” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. FORMATO 3.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12” En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales así como el origen o destino de los movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales. El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: (i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. (ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs. (iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.

Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.19 por la Forma “D” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. t) FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12” En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o pérdida del ejercicio, por función. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.20 por la Forma “B” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. 3.7 En los casos en que el deudor tributario no tenga información que registrar en algún formato, no será necesario el llenado de los mismos. 4. LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34º DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA 4.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de retención, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribución o, en su defecto fecha de pago de la retribución. b) Información de la persona que prestó el servicio, de acuerdo a lo siguiente: (i) Tipo de documento de identidad (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad, de ser el caso. (iii) Apellidos y Nombres. c) Información de la retribución, de acuerdo a lo siguiente: (i) Monto bruto de la retribución. (ii) Monto de las retenciones efectuadas. (iii) Monto neto de la retribución. d) Totales. 4.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 4.1: “LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA”.

oauomu

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A c tuAlidAd E mprEsAriAl

A-165 A-171

O tras N Ormas

5. LIBRO DIARIO 5.1 Se deberá incluir los siguientes asientos de: (i) Apertura del ejercicio gravable. (ii) Operaciones del mes. (iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. (iv) Ajustes de operaciones del mes. (v) Cierre del ejercicio gravable. 5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información mínima: a) Número correlativo del asiento contable o código único de la operación. b) Fecha de la operación. c) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso. d) Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando: (i) El código del Libro o Registro donde se registró (según tabla 8). (ii) El número correlativo del registro o código único de la operación, según corresponda. (iii) El número del documento sustentatorio, de ser el caso. e) Cuenta contable, indicando: (i) Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado, siendo el mínimo el dispuesto en el literal b) del artículo 6. (ii) Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un número mayor a cuatro (4) dígitos para las subcuentas, supuesto en el cual será optativo consignar esta información. f ) Movimiento: (i) Debe. (ii) Haber. g) Totales. A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO”. 5.3 Numeral derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.S. Nº 239-2008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

b) Se empleará el FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO.
Numeral incorporado por el artículo 3º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08

A-166 A-172

I N s tI t u tO P a c í fI c O

oauomu

5-A. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO a) Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: (i) Número correlativo o código único de la operación. (ii) Fecha o período de la operación. (iii) Glosa o descripción de la operación. (iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente. (v) Totales.

6. LIBRO MAYOR 6.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de la operación. b) Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual. c) Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente: (i) Código y/o denominación de la cuenta contable, según el Plan de Cuentas utilizado. (ii) Denominación de la cuenta contable. El deudor tributario podrá colocar esta información como datos de cabecera de considerarlo necesario. d) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada. e) Saldos y movimientos de la cuenta: (i) Saldo deudor, de ser el caso. (ii) Saldo acreedor, de ser el caso. f ) Totales. 6.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”. 7. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 7.1 Se deberá registrar anualmente toda la información, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva. 7.2 Estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”. b) FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”. c) FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”. d) FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12”. 7.3 La información mínima a ser consignada en cada formato, será la siguiente: a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria, deberán consignar

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el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo. de ser el caso. (xix) Porcentaje de depreciación.12.12. de ser el caso. en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv). (ii) Cuenta contable del activo fijo. en el caso de haber sido autorizado a A c tuAlidAd E mprEsAriAl cambiar de método de depreciación por la SUNAT.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS . el contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún no depreciado. (xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación. conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del artículo 22º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. se antepondrá a su descripción la sigla “R-“. (x) Retiros y/o bajas del activo fijo. Asimismo. (xviii) Número de documento de autorización. (xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación. tratándose de bienes del activo fijo: . deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.08. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria. (ii) Cuenta contable del activo fijo. el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo.” Acápite incorporado por el artículo 4º de la R. . siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta. se antepondrá a su descripción la sigla “O-”. se antepondrá a su descripción la sigla “O-“. El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario. (iii) Descripción del activo fijo.12.A ctuAlidAd t ributAriA el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. (xxii) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo. (xxiv) Depreciación acumulada histórica. se antepondrá a su descripción la sigla “D-“. (xvii) Método de depreciación aplicado. (iv) Marca del activo fijo. se antepondrá a su descripción la sigla “R-“. siempre que no coincida con la fecha de adquisición. (iii) Descripción del activo fijo. Nº 2392008/SUNAT.Obsoletos. Asimismo.DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.S.En desuso. (v) y (vi). publicada el 31. . (xxvii) Totales. (xii) Valor histórico del activo fijo al 31. tratándose de bienes del activo fijo: . (xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo. (v) Modelo del activo fijo. (ix) Mejoras. en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv). (xxi) Depreciación del ejercicio. Las siglas “D” y “O” se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca. (xxiii) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes.Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores. (vii) Saldo inicial del activo fijo. (xiii) Valor del ajuste por inflación del activo fijo. de ser el caso. publicada el 31. El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario. (xiv) Valor ajustado del activo fijo al 31. / 03 A-167 A-173 . (xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo. oauomu (iv) Marca del activo fijo. (viii) Adquisiciones y adiciones.12. se antepondrá a su descripción la sigla “D-”.S. . (vi) Número de serie y/o placa del activo fijo. b) FORMATO 7. de ser el caso.Obsoletos. (xx) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior.08.En desuso. . Acápite incorporado por el artículo 4º de la R. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca. (v) y (vi). (xv) Fecha de adquisición del activo fijo. (v) Modelo del activo fijo. (vi) Número de serie y/o placa del activo fijo. Nº 2392008/SUNAT.Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores.

(viii) Valor del activo fijo en moneda nacional al 31. (xx) Porcentaje de depreciación. Fecha de pago del impuesto / 03 . (xiii) Valor histórico del activo fijo al 31. (xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo. (vi) Total.2) Valor de la depreciación de la revaluación por reorganización de sociedades efectuada. lo que ocurra primero. (xv) Valor ajustado del activo fijo al 31. FORMATO 7. (xxii. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria. (xii) Depreciación acumulada histórica. de ser el caso. (xxiii. telex y telegráficos. (xvii) Fecha de inicio del uso del activo fijo. (x) Retiros y/o bajas del activo fijo. (xxvii) Totales. (xiv) Valor del ajuste por inflación del activo fijo. de ser el caso. (ix) Depreciación del ejercicio. (iii) Valor de adquisición del activo fijo en moneda extranjera.12. en columnas separadas. d) FORMATO 7.12.12.1) Depreciación del ejercicio sin considerar la revaluación.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS . (ii) Fecha de adquisición del activo fijo. (xix) Número de documento de autorización. REGISTRO DE COMPRAS Deberá contener. (xxii. (x) Depreciación de los retiros y/o bajas del activo fijo. (xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación.12.2) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo. en el caso de haber sido autorizado a cambiar de método de depreciación por la SUNAT. de ser el caso. siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta. (xxi) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior. (ii) Número del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. siempre que no coincida con la fecha de adquisición. la información mínima que se detalla a continuación: a) Número correlativo del registro o código único de la operación de compra. (xiii) Totales. (v) Valor de adquisición del activo fijo en moneda nacional.O tras N Ormas c) (vii) Saldo inicial del activo fijo.DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31. deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.3) Valor de otras revaluaciones efectuadas. (iii) Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo. (xxii) Valor de la Depreciación: (xxii. (xviii) Método de depreciación aplicado.1) Valor de la revaluación voluntaria efectuada.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - 8. (v) Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. A-168 A-174 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. (xii. b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento.3) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes.12” (i) Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. (viii) Adquisiciones y adiciones. (xvi) Fecha de adquisición del activo fijo. (xxiii. (xxiii) Valor de la depreciación de la revaluación efectuada: (xxiii. (iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisición.1) Valor de la depreciación de la revaluación voluntaria efectuada. (xii. (vi) Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31. (xi) Depreciación otros ajustes.2) Valor de la revaluación por reorganización de sociedades efectuada. (xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación. (iv) Número de cuotas pactadas. (xxiv) Depreciación acumulada histórica. agua potable y servicios telefónicos.3) Valor de la depreciación de otras revaluaciones efectuadas. de ser el caso. (ix) Mejoras. c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energía eléctrica. (xii) Valor de la revaluación efectuada: (xii. (vii) Ajuste por diferencia de cambio.

Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2). tratándose de liquidaciones de compra. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-169 A-175 . para lo cual se deberá registrar la siguiente información: (i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. utilización de servicios prestados por no domiciliados u otros. destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación. Número del comprobante de pago o documento o número de orden del formulario físico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto. en las columnas utilizadas para señalar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. según corresponda. señalado en las notas de crédito. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno. apellido materno y nombre completo. de acuerdo a la codificación que apruebe la SUNAT (según tabla 10).A ctuAlidAd t ributAriA d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n) o) oauomu que grave la importación de bienes. cuando corresponda. adicionalmente. (iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica. número de la Declaración Única de Aduanas. y) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito. p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal o). o número de documento de identidad. de la Liquidación de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crédito fiscal en la importación de bienes. s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. Número de RUC del proveedor. v) Número de la constancia de depósito de detracción. por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. q) Valor de las adquisiciones no gravadas. (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10). cuando corresponda. Serie del comprobante de pago o documento. Dicha información se consignará. adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. (iv) Número del comprobante de pago que se modifica. adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. se consignará respectivamente. r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal m). destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas. Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación. de la Declaración Simplificada de Importación. En los casos de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación se consignará el código de la dependencia Aduanera (según tabla 11). se hará referencia al comprobante de pago que se modifica. t) Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes de pago. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor. cuando corresponda. w) Fecha de emisión de la constancia de depósito de detracción. denominación o razón social del proveedor. según corresponda. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deducción. utilización de servicios prestados por no domiciliados o la adquisición de intangibles provenientes del exterior. cuando corresponda. En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Tipo de comprobante de pago o documento. Apellidos y Nombres. en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. u) Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal k). según corresponda.

(iii) El tipo de documento emitido por el consignador o por el consignatario (según tabla 10). 9.1: “REGISTRO DE COMPRAS”. (v) Serie y número del comprobante de pago emitido por el consignatario por la venta de los bienes recibidos en consignación. (iii) Serie y número de la guía de remisión. (viii) Apellidos y Nombres. de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas señaladas para los incisos (ix). (x) y (xi).ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL”. (v) Fecha de entrega o de devolución del bien. en una columna separada. A tal efecto. (iv) Unidad de medida (según tabla 6). REGISTRO DE CONSIGNACIONES 9.(*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS 9. se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior. (xi) Saldo de los bienes en consignación.2 El Registro de Costos estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 10. según las normas tributarias. (iv) Serie y número de la guía de remisión. emitida por el consignador. con la que se entregan los bienes al consignatario o se reciben los bienes no vendidos por el consignatario.3 La información mínima a ser consignada en / 03 . (x) Cantidad de bienes vendidos por el consignatario. 10. (x) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario. deberá anotarse en la columna señalada para el inciso (iii). en este caso.PARA EL CONSIGNADOR”.1: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES . se deberá emplear el FORMATO 9. según corresponda.1: “REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL”. (vi) Tipo de documento de identidad del consignatario. en este caso.1 Se incluirá como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6. (ii) El tipo de documento emitido por el consignador. z) Totales. señalados en las notas de débito.3: “REGISTRO DE COSTOS . (vii) Apellidos y Nombres. (viii) Cantidad de bienes recibidos en consignación. de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas señaladas para los incisos (viii). (ii) Descripción. (xii) Saldo de los bienes en consignación. se deberá emplear el FORMATO 8. devolución o venta del bien.2: “REGISTRO DE COSTOS ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL”. 10. (vii) Número de RUC del consignatario o del documento de identidad. (vi) Número de RUC del consignador. la serie y el número de la guía de remisión con la que recibió los referidos bienes del consignador.2: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES . en una columna separada (según tabla 10). de ser el caso. A tal efecto. c) FORMATO 10. deberá anotarse en la columna señalada para el inciso (iii). REGISTRO DE COSTOS 10. la serie y el número de la guía de remisión con la que se remitieron los referidos bienes al consignatario. Denominación o razón social del consignatario. (iv) Serie y número del comprobante de pago emitido por el consignador una vez perfeccionada la venta de bienes por parte del consignatario. (ix) y (x).O tras N Ormas A-170 A-176 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu El monto de la base imponible y/o impuesto o valor. (xi) Cantidad de bienes vendidos. A tal efecto. (ix) Cantidad de bienes devueltos al consignador. emitida por el consignador. (ix) Cantidad de bienes entregados en consignación. Denominación o razón social del consignador. 10. b) Para el consignatario: (i) Fecha de recepción.2 Deberá anotarse lo siguiente: a) Para el consignador: (i) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el inciso (iii) o del comprobante de pago referido en el inciso (iv). con la que se reciben los bienes o se devuelven al consignador los bienes no vendidos. de ocurrir ésta.PARA EL CONSIGNATARIO”. b) FORMATO 10. relacionados con el proceso productivo del período y que determinan el costo de producción respectivo. (iii) Código. se deberá emplear el FORMATO 9.1 El Registro de Costos debe contener la información mensual de los diferentes elementos del costo. (ii) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el inciso (iv) o del comprobante de pago referido en el inciso (v). la siguiente información: (i) Nombre del bien.

(iv. (iv.2 En el formato se deberá incluir como datos de cabecera.1: “REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO . por cada tipo de existencia. (v) Total consumo en la producción. 12. (vi) Inventario inicial de productos en proceso.ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL” (i) Costo de materiales y suministros directos. (v) Total consumo en la producción. (iv) El costo de inventario final de productos terminados contable. (viii) Costo de producción. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 13. / 03 A-171 A-177 . adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6. c) Tipo de existencia (según tabla 5). b) Código de la existencia.DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO” toda la información. (iv) Gastos de producción indirectos: (iv. línea de producción.3: “REGISTRO DE COSTOS .1) Materiales y suministros indirectos. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 12.ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL” (i) Costo de materiales y suministros directos. (vii) Inventario final de productos en proceso. f ) Entradas en unidades. g) Salidas en unidades. 12. REGISTRO DE HUÉSPEDES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso p) del artículo 3º del Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCETUR.2: “REGISTRO DE COSTOS . adicional a los contemplados en el literal a) del artículo 6º.1) Materiales y suministros indirectos. (ii) Costo de la mano de obra directa. La información del presente formato podrá agruparse optativamente por proceso productivo.2 En el formato. d) Descripción de la existencia. (ii) Costo de la mano de obra directa. se deberá incluir como dato de cabecera. comprobante de pago. documento interno o similar.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 12. c) FORMATO 10. producto o proyecto. documento interno o similar.2) Mano de obra indirecta. i) Totales.3) Otros gastos de producción indirectos.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 13. 13. c) Tipo de existencia (según tabla 5). comprobante de pago. la siguiente información: a) Información del Establecimiento donde se ubican las existencias. (iv. (iii) El costo de los productos terminados disponibles para la venta contable. documento interno o similar. comprobante de pago.2) Mano de obra indirecta. proveniente de la entrada y salida física de las mismas en cada almacén. adicionalmente considerar en esta columna la información del saldo inicial. (iii) Otros costos directos. b) FORMATO 10. d) Número del documento de traslado. b) Código de la existencia. (iv.1: “REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS . (ix) Costo total anual por cada elemento del costo. (vi) Costo total por cada elemento del costo. la siguiente información: a) Información del Establecimiento donde se ubican las existencias. 11. (iv) Gastos de producción indirectos: (iv.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu cada formato. (ii) El costo de producción de productos terminados contable. (vi) Determinación del Costo de Ventas Contable. (iii) Otros costos directos. h) Saldo final en unidades. (v) Ajustes diversos contables. comprobante de pago. e) Tipo de operación (según tabla 12). c) Número de serie del documento de traslado. b) Tipo de documento de traslado.3 Se deberá incluir la siguiente información mínima: a) Fecha de emisión del documento de traslado. 13. documento interno o similar (según tabla 10). por cada tipo de existencia. proveniente de la entrada y salida al almacén y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos.1: “REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL” (i) El costo del inventario inicial de productos terminados contable. así como en el artículo 10 de la Resolución de Superintendencia Nº 093-2002/ A c tuAlidAd E mprEsAriAl SUNAT y norma modificatoria.3) Otros gastos de producción indirectos. será la siguiente: a) FORMATO 10.DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS” toda la información. 12. e) Código de la unidad de medida (según tabla 6).

d) Tipo de comprobante de pago o documento (según tabla 10). comprobante de pago. comprobante de pago. documento interno o similar. según corresponda. q) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. h) Saldo final: (i) Cantidad. comprobante de pago. 13. f ) Entradas: (i) Cantidad. con su correspondiente documento sustentatorio. A-172 A-178 I N s tI t u tO P a c í fI c O oluomm 02 oauomu / 03 14. denominación o razón social del cliente. c) En los casos de empresas de servicios públicos. g) Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla 2). documento interno o similar. de ser el caso. documento o de la máquina registradora. e) Tipo de operación (según tabla 12). En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno. Adicionalmente se deberá considerar en esta columna la información del saldo inicial. m) Impuesto Selectivo al Consumo. (ii) Costo Unitario.O tras N Ormas d) Descripción de la existencia. en forma correlativa por serie o por número de la máquina registradora. i) Apellidos y Nombres.3 Se deberá incluir la siguiente información mínima: a) Fecha de emisión del documento de traslado. de acuerdo al monto total facturado. k) Base imponible de la operación gravada. (ii) Costo Unitario. j) Valor de la exportación. (iii) Costo Total. en columnas separadas.4 Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro. (iii) Costo Total. (iv) Número del comprobante de pago que se modifica. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor. r) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito. documento interno o similar. (iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica. (ii) Costo Unitario. según corresponda. d) Número del documento de traslado. comprobante de pago. o) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible. siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación de cada entrada o salida del almacén. Numeral incorporado por el artículo 5º de la R. apellido materno y nombre completo. n) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal. o número de documento de identidad. l) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas. publicada el 31. no debe incluir el monto de dicho impuesto. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Deberá contener. señalado en las notas de crédito. se hará referencia al comprobante de pago que se modifica. b) Tipo de documento de traslado. para lo cual se deberá registrar la siguiente información: (i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica.12. e) Código de la unidad de medida (según tabla 6). 13.S. adicionalmente. g) Salidas: (i) Cantidad. En caso de ser una operación gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo. (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10). cuando cuente con éste. i) Totales. adicionalmente deberá registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio. (iii) Costo Total.08. se consignará . de ser el caso. f ) Método de valuación de existencias aplicado. f ) Número del comprobante de pago o documento. Nº 239-2008/ SUNAT. la información mínima que se detalla a continuación: a) Número correlativo del registro o código único de la operación de venta. h) Número de RUC del cliente. b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento. e) Número de serie del comprobante de pago. c) Número de serie del documento de traslado. se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. podrán registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida de existencias del almacén. Tratándose de deudores tributarios que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o contínuas. según corresponda. según corresponda. p) Importe total del comprobante de pago. documento interno o similar (según tabla 10).

será la establecida en: a) Los artículos 40º y 51º de la Ley de la EIRL.DE LOS LIBROS DE ACTAS Y DE MATRÍCULA DE ACCIONES La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior. Para tal efecto. d) El artículo 92º de la Ley General de Sociedades.DEL LIBRO DE PLANILLAS La información mínima que se debe incluir en el Libro de Planillas. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . se deberá emplear el FORMATO 14. s) Totales. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES .. para el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. 21. 19. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . y el inciso a) del artículo 16º de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/ SUNAT y norma modificatoria. 20. para el Libro de Matrícula de Acciones. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . 24.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 259-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 259-2004/ SUNAT. el Libro de Actas del Directorio y Libro de Matrícula de Acciones. b) Los artículos 134º. c) El artículo 170º de la Ley General de Sociedades. 16. Resolución de Superintendencia Nº 142-2001/ SUNAT y norma modificatoria.1: “REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-173 A-179 . base imponible de la operación gravada e importe total de la operación exonerada o inafecta.A ctuAlidAd t ributAriA 15. 18. según corresponda. señalados en las notas de débito.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 021-99/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 021-99/SUNAT y normas modificatorias. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . 25.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 142-2001/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la 22.INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 256-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 256-2004/SUNAT. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES ARTÍCULO 8º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 022-98/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 8º y 9º de la Resolución de Superintendencia Nº 022-98/SUNAT. REGISTRO IVAP Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 24º y 25º de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias.INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 258-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 258-2004/SUNAT. para el Libro de Actas del Directorio. para el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. 17. regulado por el Decreto Supremo Nº 00198-TR y normas modificatorias es la establecida en el referido Decreto.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 257-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 257-2004/ SUNAT.. ARTÍCULO 14º. el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. 135º y 136º de la Ley General de Sociedades. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor.ARTÍCULO 23º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 266-2004/ SUNAT Y MODIFICATORIAS Se deberá incluir la información solicitada para el Registro de Ventas e Ingresos a que se refieren las disposiciones aplicables a los sujetos del impuesto a la venta de arroz pilado. oauomu respectivamente. 23. ARTÍCULO 15º. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT y normas modificatorias. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS . en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportación.

crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica. entre ellas. Nota de Débito Especial oauomu 24 25 26 27 28 29 30 31 32 12 13 34 35 36 37 14 50 52 53 54 56 15 16 17 18 88 A-174 A-180 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 87 Nota de Crédito Especial . telex y telegráficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de pasajeros Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público interprovincial de pasajeros dentro del país Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes inmuebles Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la supervisión de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones Denominación completa Otros (especificar) Código 19 20 21 22 23 Denominación completa Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos Comprobante de Retención Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima Comprobante por Operaciones No Habituales Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada. publicada el 05. 28º y 48º) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos.S. Nº 022-98-SUNAT) Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecución de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo Nº 003-90-AG.O tras N Ormas DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. autorizadas por CONASEV Ticket o cinta emitido por máquina registradora Documento emitido por bancos.. por el texto siguiente: “ANEXO Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT Código 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 Factura Recibo por Honorarios Boleta de Venta Liquidación de compra Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea Nota de crédito Nota de débito Guía de remisión . SEGUNDA.DEL ANEXO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 025-97/SUNAT Sustitúyase el Anexo que forma parte integrante de la Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT.A.06.6 del artículo 7º de la Ley Nº 27133 .Remitente Recibo por Arrendamiento Póliza emitida por las Bolsas de Valores. Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. agua. último párrafo.Ley de Promoción del Desarrollo de la Industria del Gas Natural Documento del Operador Documento del Partícipe Recibo de Distribución de Gas Natural Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares. Bolsas de Productos o Agentes de Intermediación por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas.10.Importación definitiva Despacho Simplificado .Importación Simplificada Declaración de Mensajería o Courier Liquidación de Cobranza Comprobante de pago SEAE Código incorporado por la Tercera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 182-2010/SUNAT. Arts. instituciones financieras. por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S. R. los correspondientes a las subastas públicas y a la retribución de los servicios que presta en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y débito Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquirente Guía de Remisión . por la prestación de dicho servicio Declaración Única de Aduanas .FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Lo señalado en la presente Resolución no enerva la facultad de la Administración Tributaria de establecer nuevas formas para llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.Transportista Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garantía de Red Principal a la que hace referencia el numeral 7. mediante la utilización de medios electrónicos. teléfono. 19º.. Art.

las columnas en donde se deban consignar la referida información. SÉTIMA..PRECISIÓN RESPECTO A LA LEGALIZACIÓN POR PARTE DE NOTARIOS PÚBLICOS Precísase que cuando el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT y norma modificatoria señalaba que la legalización debía ser efectuada por los notarios públicos del lugar del domicilio fiscal del deudor tributario o.La presente Resolución entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2007. Sin perjuicio del registro de la información mínima establecida en la presente Resolución.. no se podrá volver a llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a la regulación anterior. 106-99/SUNAT y 132-2001/SUNAT. resulta de aplicación sin perjuicio de lo señalado por el artículo 26º de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias.A ctuAlidAd t ributAriA Código 91 96 97 98 99 Denominación completa Comprobante de No Domiciliado Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes Nota de Crédito . 077-98/ SUNAT. de acuerdo a lo que se establezca mediante Resolución de Superintendencia.Consolidado de Boletas de Venta la Administración Tributaria del domicilio fiscal del deudor tributario. QUINTA. se encuentran anexados en la presente Resolución. Disposición Complementaria Final sustituida por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia Nº 230-2007-SUNAT.PRECISIÓN RESPECTO A LA LEGALIZACIÓN DEL REGISTRO IVAP Precísase que lo dispuesto en el numeral 2.S.. los cuales entrarán en vigencia el 1 de enero de 2009.. OCTAVA.VIGENCIA Octava.DE LOS FORMATOS Y TABLAS Los modelos de los formatos y las tablas mencionadas en el artículo 13º. sustituida por el artículo 6º de la R.No Domiciliado Nota de Débito . cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continuas. a falta de éstos. excepto. dicha exigencia estaba referida a que la legalización fuera efectuada por un notario o juez del lugar sobre el que tenía competencia la misma dependencia de DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA Única.DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA La Planilla Electrónica se rige por lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 018-2007-EF. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-175 A-181 . TERCERA.12.REFERENCIAS LEGALES Cualquier mención a la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT y norma modificatoria que se haga en las normas legales relativas a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. CUARTA.08. 078-98/SUNAT.DEROGATORIAS Derógase las Resoluciones de Superintendencia Núms. publicada el 31.. Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada información en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información. respecto a que la legalización del Registro IVAP podrá ser efectuada por un Fedatario de la SUNAT.No Domiciliado Otros . DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA. Nº 239-2008/SUNAT.. por los jueces de paz letrados o jueces de paz cuando corresponda.1 del artículo 2º. la utilización de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria. Cuarta Disposición Complementaria Final.. se entenderá referida a la presente norma. Una vez que se haya hecho uso de la opción. SEXTA... salvo lo dispuesto en los artículos 12º y 13º .DE LOS LIBROS Y REGISTROS Los deudores tributarios podrán optar por llevar sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 12º y 13º de la presente Resolución con anterioridad al 1 de enero de 2008.

8) SUNAT Ope. resulta conveniente aprobar un nuevo reglamento. : Al deudor tributario.sunat. 3) Solicitud A-176 A-182 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . De conformidad con lo establecido en el artículo 36º del Texto Único Ordenado del Código Tributario y en uso de las facultades conferidas por el artículo 11º del Decreto Legislativo Nº 501 y normas modificatorias. 7) SUNAT Virtual : Al Portal de la SUNAT en la Internet. que permite que se realicen operaciones en forma telemática.Formulario Virtual Nº 687 “Solicitud acogimiento al Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria . 4) PDT Fracc.T. es facultad de la Administración Tributaria conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria. su representante legal o un tercero debidamente autorizado a través de un documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. 27 de agosto de 2004 CONSIDERANDO: Que de acuerdo a lo establecido en el artículo 36º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. Que por Resolución de Superintendencia Nº 171-2002/ SUNAT se aprobó el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria respecto de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . 36 C. así como a recibir la resolución de aplazamiento y/o fraccionamiento. ARTÍCULO 3º.. el cual consta de nueve (9) Títulos. ARTÍCULO 2º.Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 171-2002/SUNAT y la Tercera Disposición Complementaria de la Resolución de Superintendencia Nº 094-2003/SUNAT.Apruébase el nuevo texto del Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria.La presente Resolución entrará en vigencia el 1 de setiembre de 2004. en casos particulares. 6) R e p o r t e d e : A aquél que contiene información precalificación referente al cumplimiento de los requisitos exigidos para el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. y el inciso q) del artículo 19º del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT. Que a fin de optimizar y facilitar el pago de la deuda tributaria. : A aquella generada por el PDT Fracc. comuníquese y publíquese. veintitrés (23) artículos y cinco (5) Disposiciones Transitorias y Finales. en el que se deberá autorizar expresamente al tercero a efectuar el procedimiento a que se refiere artículo 5º. – Formulario por la SUNAT para la presentación de la solicitud de Virtual Nº 687 acogimiento al aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria. entre el usuario y la SUNAT. Regístrese. . SE RESUELVE: ARTÍCULO 1º.: AI Sistema informático disponible en raciones en Internet regulado por la Resolución línea de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT y modificatorias. cuando éste se realice en los lugares indicados en el artículo 6º.pe.T. aprobado por el Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM.. 36 : Al Programa de Declaración Telemática desarrollado C.O tras N Ormas Aprueban Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria Resolución de Superintendencia N° 199-2004-SUNAT Lima.Artículo 36º del Código Tributario”. 5) Archivo Perso.. cuya dirección es http://www.: A aquél que contiene la deuda tribunalizado taria que es factible de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. REGLAMENTO DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Para efecto del presente Reglamento se entenderá por: 1) SUNAT 2) Solicitante : A la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.SUNAT el mismo que fue modificado por la Tercera Disposición Complementaria de la Resolución de Superintendencia Nº 094-2003/ SUNAT. aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99/EF y normas modificatorias. gob.

de acuerdo a lo señalado en el inciso c) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT. la Resolución de Multa.incluir los intereses moratorios a que miento se refiere el artículo 33º del Código Tributario. que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea. 16) Última Cuota : A aquélla que cancela el saldo del fraccionamiento. 15) Primera cuota : Es la cuota constante más los Intereses diarios del fraccionamiento generados por la deuda acogida desde el día siguiente de la fecha de aprobación del fraccionamiento. d) En los casos que se hubieran acumulado dos (2) o más cuotas de los beneficios aprobados mediante Ley Nº 27344 . la Orden de Pago o cualquier otro documento mediante el cual se determine deuda.: Son cuotas iguales durante el plazo por el que se otorga el fraccionatante miento. formadas por los intereses del fraccionamiento decreciente y la amortización creciente. 10) Clave de Ac. de conocimiento exclusivo del usuario.A ctuAlidAd t ributAriA 9) C ó d i g o d e : Al texto conformado por números Usuario y letras. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-177 A-183 . 18) Valor : La Resolución de Determinación. según el inciso e) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT. 13) Interés diario : Al interés mensual de fraccionade fracciona.Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tributarias .SEAP. Cuando se mencionen títulos o artículos sin indicar la norma a la que corresponden.1 Donde: C : Cuota constante D : Deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. 14) Cuota cons. b) La deuda tributaria generada por los tributos derogados. respectivamente. se entenderán referidos al artículo o numeral en el que se mencionan. o el Decreto Legislativo Nº 914 . 19) Código 20) UIT 12) Deuda tributa. una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago del impuesto respectivo. 17) Amortización : Es la diferencia que resulta de deducir los intereses por fraccionamiento del monto de la primera cuota. o tres (3) o más cuotas del beneficio aprobado La cuota constante no podrá ser menor al cinco por ciento (5%) de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. Se determina de acuerdo a la siguiente fórmula: (1+i)n * i C = (-----------------------)*D (1 + i)n .DEUDA TRIBUTARIA QUE PUEDE SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 2. 11) Usuario : Al deudor tributario inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) con acceso a todas las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Línea. : Unidad Impositiva Tributaria.. c) Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o del Impuesto Selectivo al Consumo. cuando se señalen numerales. generados hasta la fecha de emisión de dicha Resolución. según el inciso d) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT. con excepción de la primera y última cuota. hasta el último día hábil del mes en que se aprueba. incisos o literales sin indicar el artículo o numeral al que pertenecen.Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario . : Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. cuota constante o última cuota.miento establecido en el literal miento c) del artículo 20º de la presente resolución dividido entre 30.1 Podrá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento: a) La deuda tributaria administrada por la SUNAT.REFT. Asimismo. se entenderán referidos al presente Reglamento. así como la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI). i : Interés mensual de fraccionamiento 806 TIM n : Número de meses del fraccionamiento. que asociado al Código de Usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea.: A aquélla comprendida en la Resoria materia de lución que concede e aplazamiento aplazamiento y/o fraccionamiento. la cual deberá y/o fracciona. TÍTULO II ÁMBITO DE APLICACIÓN ARTÍCULO 2º.: Al texto conformado por números ceso y letras.

ésta también deberá ser incluida en la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento.05. tratándose de deuda tributaria autoliquidada.05. ARTÍCULO 3º. publicada el 14. tratándose de deuda tributaria contenida en un valor.SEAP (Decreto Legislativo Nº 914) y Sistema de Reactivación a través del Sinceramiento de las Deudas Tributarias . b) La regularización del Impuesto a la Renta cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud. en el procedimiento transitorio contemplado en el Decreto de Urgencia Nº 064-99. publicada el 23. / 03 . se podrán acoger las citadas cuotas. salvo que: g. cuando por dicha rebaja se exija el pago como criterio de gradualidad. o se produzca en el mes de presentación de la solicitud. Literal incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. publicada el 26. publicada el 23.. El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo que corresponda pagar por el ejercicio en el cual se presenta la solicitud. (Decreto Legislativo Nº 848). g) Las que se encuentren en trámite de reclamación.08. vencidas y pendientes de pago. 05. h) Las multas rebajadas por el acogimiento al régimen de incentivos a que se refiere el artículo 179º del Código.DEUDAS TRIBUTARIAS QUE NO PUEDEN SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO Las deudas tributarias que no podrán ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento son las siguientes: a) Las correspondientes al último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud. Párrafo incorporado por el numeral 1. b) El monto indicado por el deudor tributario.ITAN. otorgado con carácter general o particular.2 Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo. así como las órdenes de pago emitidas por dichos conceptos. así como por el ejercicio anterior cuando la última cuota correspondiente al pago fraccionado de dicho impuesto no hubiera vencido. luego de haberse deducido los pagos parciales: a) El total del monto pendiente de pago. excepto las indicadas en la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 981.07.Ley General del Sistema Concursal.1) A la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y conste en resolución firme. publicada el 23. deberá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. g.REFT (Ley Nº 27344). así como aquéllas cuyo vencimiento se produzca en el mes de presentación de la solicitud.11.Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las deudas tributarias . las órdenes de pago que las contengan y la orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos. así como en procesos de reestructuración empresarial regulados por el Decreto Ley Nº 26116. En los casos a que se refiere el presente literal el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento deberá realizarse por la totalidad de las cuotas y/u órdenes de pago que contengan las mismas. demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo.07- i) j) k) A-178 A-184 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Están comprendidas en este inciso la deuda tributaria contenida en las resoluciones de pérdida del Régimen de Fraccionamiento Especial . e) Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. d) El Impuesto Temporal a los Activos Netos .2) La apelación se hubiera interpuesto contra una resolución que declaró inadmisible la reclamación.04. De existir una orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos. 2.3) La deuda esté comprendida en una demanda contencioso administrativa o en una acción de amparo en las que no exista una medida cautelar notificada a la SUNAT ordenando la suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva.RESIT. c) Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del Impuesto Selectivo al Consumo cuya regularización no haya vencido.07.O tras N Ormas por la Ley Nº 27681 . g.1 del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 229-2005-SUNAT.05. las cuotas o el saldo pendiente de pago correspondientes al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario . f ) Los tributos retenidos o percibidos. apelación. Inciso sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tributarias . o de existir. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT.RFE Las multas rebajadas por aplicación del régimen de gradualidad. tampoco podrá ser materia de una solicitud de aplazamiento la deuda tributaria que en conjunto resulte menor al cinco por ciento (5%) de la UIT al momento de presentar dicha solicitud.RESIT (Ley Nº 27681). Las que se encuentren comprendidas en procesos de reestructuración patrimonial al amparo de la Ley Nº 27809 . Adicionalmente.

2.2005. – Formulario Virtual N° 687.1 Forma y condiciones generales para la utilización del PDT Fracc. 36° C.4) El código del tributo asociado de corresponder. A partir del día siguiente a la fecha en que el archivo personalizado es requerido por el solicitante. al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. deberá tener en cuenta lo siguiente: 5.08.10. cuando ambos se otorguen en forma conjunta.05. en caso de fraccionamiento. y otros tributos administrados por la SUNAT. indicando al menos lo siguiente: d. d.PLAZOS MÁXIMOS La deuda tributaria podrá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento en los plazos máximos siguientes: a) Hasta setenta y dos (72) meses. ingresando a SUNAT Operaciones en Línea mediante el Código de Usuario y Clave de Acceso. en caso de aplazamiento. – Formulario Virtual N° 687 La presentación del PDT Fracc. en los lugares indicados en el artículo 6° o a través de SUNAT Virtual.10. a partir del 17 de octubre de 2005. el solicitante podrá obtener un reporte de precalificación del deudor tributario.5) El monto del tributo o multa más los intereses moratorios generados hasta la fecha de presentación de la solicitud. La obtención del reporte de precalificación es opcional.06.1) El período. b) Nombres y apellidos. o concepto. en caso de no hacerlo. Para instalar el PDT Fracc. denominación o razón social del deudor tributario. publicada el 07. podrá efectuarse hasta el primer día hábil siguiente.1 REPORTE DE PRECALIFICACIÓN Y ARCHIVO PERSONALIZADO 5.T. ingresando a SUNAT Operaciones en Línea.1.2. su carácter es meramente informativo y se genera de manera independiente según se trate de deuda tributaria correspondiente a la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI). d.T. para lo cual deberá contar con su Código de Usuario y Clave de Acceso.2 PEDIDO PARA ACCEDER AL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO El solicitante para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento deberá presentar el PDT Fracc.1 sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005/SUNAT.2) El número del(de los) valor(es) correspondiente(s).08. 5. 36° C. 36° C. pendencias de la SUNAT indicadas en el artículo 6°. 36° C. al Seguro Social de Salud (ESSALUD).10.2 Información mínima que deberá registrar el solicitante El solicitante deberá registrar la siguiente información mínima: a) Número de Registro Único del Contribuyente (RUC). 5. éste cuenta con un plazo de siete (7) días calendario para presentar su solicitud. Artículo sustituido por el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 080-2008-SUNAT.. – Formulario Virtual N° 687 se realizará: a) A través de SUNAT Virtual. de corresponder.05). La forma de obtenerlo así como su generación se ceñirán a lo establecido en el numeral 5. b) Hasta seis (6) meses.3 Presentación del PDT Fracc.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III PLAZOS PARA EL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 4º.1. d. la presentación de la solicitud en las deA c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl oauomu / 03 A-179 A-185 . con excepción de lo dispuesto en el artículo 1° que entrará en vigencia el 17.2.. c) Plazo por el que solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento.T. b) En las dependencias de la SUNAT indicadas TÍTULO IV SOLICITUD ARTÍCULO 5º.T. la fecha en que se cometió o detectó la infracción.1. 36° C. deberá efectuar nuevamente el pedido del archivo personalizado. 5. – Formulario Virtual N° 687. 36° C.1. d. e) La designación de la garantía ofrecida.T. Si el plazo venciera en día inhábil para la Administración. – Formulario Virtual N° 687.2 Archivo personalizado La obtención del archivo personalizado es obligatoria para efectos del llenado del PDT Fracc. a la Oficina de Normalización Provisional (ONP). 5. teniendo en cuenta lo señalado a continuación: 5. y. d) Identificación de la deuda por la que se solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.1 Reporte de precalificación Para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento con carácter particular. c) Hasta seis (6) meses de aplazamiento y sesenta y seis (66) meses de fraccionamiento.3) El código del tributo o multa.T. vigente a partir del 02. – Formulario Virtual N° 687 y registrar la información se deberá seguir las instrucciones establecidas en SUNAT Virtual o en las ayudas contenidas en el mencionado PDT. (Numeral 5. publicada el 29.2005 y vigente a partir del 08.PROCEDIMIENTO El solicitante que desee acceder a un aplazamiento y/o fraccionamiento.

Para el caso de las presentaciones a través de SUNAT Virtual. Cuando se rechace el(los) disquete(s). Los parámetros que deben ser utilizados para efecto de registrar la información en la solicitud. de acuerdo a lo señalado por la Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT. La versión del PDT Fracc. además de las señaladas anteriormente. Cuando la presentación se realice a través de SUNAT Virtual. y otros tributos administrados por la SUNAT. se señale que se esta incumpliendo con algún requisito para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento. al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. h. b. 36° C. – Formulario Virtual N° 687. c. – Formulario Virtual N° 687 se realizará en forma independiente por cada tipo de deuda según se trate de la Contribución al FONAVI. ante el rechazo del PDT por el sistema de la SUNAT. El número de RUC del solicitante no coincide con el número de RUC que corresponde al usuario de SUNAT Operaciones en Línea. Falta algún archivo componente o el tamaño de éste no corresponde al generado por el respectivo PDT Fracc. luego de lo cual se devolverá el disquete al solicitante.T. – Formulario Virtual N° 687 presentado no está vigente. La solicitud ha sido presentada fuera del plazo de siete (7) días calendario a partir del día siguiente a la fecha en que el archivo personalizado fue requerido. otorgado con carácter particular por la SUNAT. – Formulario Virtual N° 687. 5. 5. conjuntamente con la constancia de presentación debidamente sellada y numerada. j. la información contenida en éste (estos) o el(los) archivo(s) respectivo(s) por cualquiera de las situaciones señaladas en i) y ii). conjuntamente con el(los) disquete(s) presentado(s). 36° C.1.3.4 Rechazo del disquete. f. 36° C. la solicitud sólo podrá ser presentada en los lugares señalados en el literal b). Los archivos no fueron generados por el respectivo PDT Fracc. – Formulario Virtual N° 687 por dicho medio. e. 36° C. 36° C.T.44 MB de 3. Contiene virus informático. – Formulario Virtual N° 687.T. 36° C. serán las siguientes: a.T. para efecto de su presentación. 36° C. se presenta por lo menos alguna de las siguientes situaciones: a. i. a) Constancia de presentación: De no mediar rechazo en la presentación del PDT. – Formulario Virtual N° 687 hubiera generado el archivo que contiene la solicitud a ser presentada. pendiente de pago. Presenta modificaciones de contenido. 36° C. La presentación del PDT Fracc.2.2. al ESSALUD. Cuando deba adjuntarse la documentación a que se refiere el numeral 5.T.T. luego de verificado(s).T.5 pulgadas. El solicitante no se encuentra inscrito en el RUC. Presenta defectos de lectura.T. la cual podrá ser impresa. 36° C. – Formulario Virtual N° 687. Para el caso de las presentaciones a través de SUNAT Virtual.T. – Formulario Virtual N° 687 debe efectuarse en las dependencias de la SUNAT. k.T. en los casos en que al enviarse el PDT Fracc. no están vigentes. el personal receptor de la SUNAT entregará una constancia de rechazo impresa. d. el(los) disquete(s) o el(los) archivo(s) serán rechazados si. el sistema de la SUNAT almacenará la información y emitirá la constancia de presentación debidamente numerada. g. Los demás. Aquellos que presenten la solicitud en los lugares a que se refiere el literal b). – Formulario Virtual N° 687. 36° C. La presentación del PDT Fracc. las causales de rechazo del(de los) archivo(s). la grabarán en disquete(s) de capacidad de 1. a la ONP. luego de que el PDT Fracc. de la información contenida en éste o del archivo i) Cuando la presentación se realice en las dependencias de la SUNAT.5 Constancia de presentación o de rechazo del PDT Fracc. Existe una solicitud de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento en trámite o con resolución aprobatoria. se seguirá el siguiente procedimiento: Tratándose de las presentaciones en las dependencias de la SUNAT. el solicitante deberá registrar el sustento correspondiente de haber subsanado dicho incumplimiento y confirmar la presentación de la solicitud a fin de que ésta se configure. b. – Formulario Virtual N° 687 no se considerará presentado. el sistema de la SUNAT validará el archivo y almacenará la información. 36° C. el PDT Fracc. debidamente sellada. Existe deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. a partir del 31 de octubre de 2005. se seguirá el siguiente procedimiento: Tratándose de las presentaciones en las dependencias de la SUNAT.T. se considerará como no presentado el PDT Fracc. enviarán el(los) archivo(s) generado(s) a través de SUNAT Virtual.O tras N Ormas en el artículo 6°. mosI N s tI t u tO P a c í fI c O ii) A-180 A-186 oauomu / 03 . De cumplirse con los requisitos de acogimiento o haberse confirmado la presentación de la solicitud. b) Constancia de rechazo: De existir rechazo en la presentación del PDT Fracc.

(Numeral 5. en caso el deudor tributario se encuentre obligado a presentar garantías de acuerdo a lo indicado en el Título VI. en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. vigente a partir del 17. dicha presentación se efectuará en los siguientes lugares: Primer párrafo sustituido por disposición del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005-SUNAT. se precisa que lo dispuesto en el primer párrafo del literal a) del numeral 8.2005). TÍTULO V REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DEL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 8º. deberá subsanar la omisión o la falta de formalidad de los documentos.1) Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recepcionar sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. otorgado con carácter particular por la SUNAT al amparo del artículo 36º del Código. Fotocopia de la resolución que acepta el desistimiento. / 03 b) Haber cancelado la totalidad de las cuotas vencidas A-181 A-187 .2005 y vigente a partir del 08.10.2 Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse respecto a cada solicitud presentada.10.SOLICITUD DE NUEVO APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 7. de lo contrario.LUGAR DE TRÁMITE Y PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD Si el solicitante opta por presentar la solicitud en las dependencias de la SUNAT.A ctuAlidAd t ributAriA trándose en SUNAT Virtual la respectiva constancia de rechazo.1 Al momento de presentar su solicitud: a) Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento. demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo. al EsSALUD.. publicada el 14. publicada el 07. la cual podrá ser impresa. Impuesto a la Renta de primera categoría.1 Para presentar nuevas solicitudes.07. en el caso de deudas tributarias que se encuentren en trámite de apelación. publicada el 17.3. en el plazo de dos (2) días contados a partir del día siguiente a la presentación de la solicitud.. 7.3.3 DOCUMENTACIÓN ADJUNTA A LA SOLICITUD 5. b. de acuerdo a lo siguiente: b.10.2 sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005/SUNAT. y de otros tributos administrados por la SUNAT. 5.2 Si el deudor no cumple con lo dispuesto en el inciso a) del numeral anterior.2005. De conformidad con la Segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 229-2005-SUNAT.05.1 del artículo 8º de la presente Resolución modificado por la citada resolución. a la ONP. Documentación sustentatoria a que se refieren los artículos 14° y 15°. Numeral sustituido por el numeral 1. b. Tratándose de reclamaciones no será necesario adjuntar copia de la resolución que acepta el desistimiento presentado. para efectos de solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento.05.05. 5. o tributos derogados. la deuda tributaria respecto de la cual no se cumpla con lo establecido en el inciso b) del numeral anterior. completa y con las formalidades legales correspondientes.05. ésta se tendrá por no presentada. no será necesaria la presentación de la declaración correspondiente a dicha deuda. salvo que dicha resolución hubiera sido notificada a la Administración Tributaria.05. Numeral sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 130-2005-SUNAT.10.2) Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el inciso anterior.1 A la solicitud deberá adjuntarse lo siguiente: a.11. No se considerará como parte de la solicitud presentada. en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. ARTÍCULO 6º. b) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima. oauomu Los Principales Contribuyentes Nacionales. publicada el 14. cuyo texto es el siguiente: ARTÍCULO 7º. el deudor tributario deberá haber cancelado íntegramente la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior.REQUISITOS El aplazamiento y/o fraccionamiento será otorgado por la SUNAT siempre que el deudor tributario cumpla con los siguientes requisitos: 8. para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se entenderán presentadas las declaraciones con la presentación de la solicitud. c) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zonales.2 del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 229-2005-SUNAT. del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. según se trate de la Contribución al FONAVI.10. no es de aplicación cuando no exista obligación de presentar declaración jurada. publicada el 07. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl a) Cuando la deuda tributaria hubiera sido determinada por la Administración Tributaria y se encuentre contenida en una Resolución de Determinación. con excepción de lo dispuesto en el artículo 1° que entrará en vigencia el 17.11.. Tratándose de deuda tributaria correspondiente al Nuevo Régimen Único Simplificado.

y Final A-182 A-188 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ARTÍCULO 10º. ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución disponiendo su disolución y liquidación.3 El íntegro del valor de los bienes dados en garantía deberá respaldar la deuda a garantizar o parte de ésta. b) Hipoteca de primer rango.2 Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse de manera independiente. conservando el mismo rango y monto. se denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado. cuando concurra con otra u otras garantías. según se trate de deuda tributaria correspondiente a la Contribución al FONAVI..CASOS EN LOS QUE SE DEBERÁ PRESENTAR GARANTÍAS POR EL ÍNTEGRO DE LA DEUDA El deudor tributario deberá ofrecer y otorgar garantías. De ser necesario. cuando se encuentre en cualquiera de los siguientes casos: ARTÍCULO 12º. 8. al EsSALUD. ya sea que el procedimiento se encuentre en trámite o exista sentencia condenatoria por dicho delito. En caso el deudor tributario no cumpla con alguno de los requisitos a que se refiere el presente artículo. La SUNAT podrá exigir que las medidas cautelares trabadas con anterioridad a la emisión de la resolución que aprueba el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.. En este caso. 9. publicada el 23. así como las órdenes de pago que correspondan a éstas. publicada el 23. salvo lo dispuesto en el numeral 12. El presente requisito no se exigirá en caso que las deudas indicadas en el párrafo anterior se incluyan en la solicitud de acogimiento.. a la ONP al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje.1 del artículo 14º. Cuarta Disp.07.2 Se puede ofrecer u otorgar tantas garantías como sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar hasta su cancelación. cuando corresponda. y haber cancelado la orden de pago correspondiente al saldo de los mencionados beneficios. siempre que se ajuste a lo dispuesto en el artículo 11º y que sobre los mismos no exista ningún otro gravamen.05. el deudor deberá garantizar el monto de la deuda que excediera dicha sustitución.4 Tratándose de deudas tributarias por las cuales la SUNAT hubiera trabado algún tipo de embargo. 12. aún cuando concurran garantías de distinta clase. a través de este último. SEAP o RESIT. si la deuda es mayor a cien (100) UIT. No tener la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. d) No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial. en caso el deudor tributario acumule dos (2) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT o del SEAP.05. hubiera incurrido en delito tributario. Garantía mobiliaria. b) En caso de aplazamiento o aplazamiento con fraccionamiento.DEUDA A GARANTIZAR 9. por el íntegro de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.05. en mérito a lo señalado en la Ley General del Sistema Concursal. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. excepto en el caso de hipoteca de segundo o más rango cuando la SUNAT tenga a su favor los rangos precedentes.3 del artículo 12º. N° 060-2008-SUNAT. b) El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario.CLASES DE GARANTÍAS El deudor tributario podrá ofrecer u otorgar las siguientes garantías: a) Carta Fianza. y el interés. TÍTULO VI DE LAS GARANTÍAS ARTÍCULO 9º. Comp. la garantía sustituirá el embargo trabado. con anterioridad a la presentación de su solicitud. encontrándose en la situación a que se refiere el literal anterior.. Artículo sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 130-2005-SUNAT. siempre que la SUNAT sea quien tenga a su favor los rangos precedentes. a) El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instrucción por delito tributario. si la deuda es mayor a trescientas (300) UIT el exceso sobre dicho monto.07. excepto primera hipoteca o hipoteca de distinto rango. hasta el momento de su cancelación. el deudor tributario podrá ofrecer en garantía los bienes embargados. c) Concordancias: R. y otros tributos administrados por la SUNAT.1 La deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento a garantizar será: a) En caso de fraccionamiento.DISPOSICIONES GENERALES El otorgamiento de garantías se regirá por lo siguiente: 12. 12. 12. sean sustituidas / 03 . de conformidad a lo establecido en el Título VI. el exceso sobre dicho monto. salvo en los casos señalados en el numeral 14. ARTÍCULO 11º. c.O tras N Ormas y pendientes de pago del REFT.1 La garantía presentada sólo podrá respaldar la deuda tributaria incluida en una solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento. o tres (3) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del RESIT.07.2 Haber formalizado todas las garantías ofrecidas. publicada el 17.

o parte de ésta.1 del presente artículo. 13.LA CARTA FIANZA 13. b. incrementada en los siguientes montos: c. o parte de ésta. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. d) Indicará expresamente que es otorgada para respaldar la deuda a garantizar. b. así como una referencia expresa a los supuestos de pérdida de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento establecidos en el artículo 21º.3) La Carta Fianza renovada o sustituida deberá ceñirse a lo dispuesto en el presente artículo en todo cuanto le sea aplicable.1 del presente artículo. será equivalente a la deuda por la que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento y respecto de la cual se trabó la medida cautelar. de ser el caso. ejecutándose la Carta Fianza y las demás garantías si las hubiera. cuando concurra con otra u otras garantías.1 La Carta Fianza tendrá las siguientes características: a. el numeral 14. En el caso que la carta fianza concurra con otra garantía. tratándose de fraccionamiento.07. la entidad bancaria deberá emitir y entregar un cheque girado a la orden de SUNAT/ BANCO DE LA NACIÓN. publicada el 23. de modo tal que la garantía se mantenga vigente hasta un mes calendario posterior al término del aplazamiento y/o fraccionamiento. c) Consignará un monto igual al de la deuda a garantizar.2) La renovación o sustitución deberá efectuarse cuarenta y cinco (45) días calendario antes de la fecha de vencimiento de la carta objeto de renovación o sustitución.2 El interesado podrá renovar o sustituir la Carta Fianza por otra cuyo monto sea por lo menos igual al saldo de la deuda a garantizar.07. aún cuando éste no se encuentre obligado a presentar garantías de acuerdo a lo indicado en el artículo 9º.6 La SUNAT podrá requerir en cualquier momento la documentación sustentatoria adicional que estime pertinente.2 del artículo 15º. publicada el 23. 13. la carta fianza deberá: a) Tener como fecha de vencimiento un (01) mes calendario posterior a la fecha de término del aplazamiento y/o fraccionamiento.1) En quince por ciento (15%). 13. actualizado a la fecha de la renovación o sustitución e incrementado de A c tuAlidAd E mprEsAriAl acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13.1 del artículo 14º y el numeral 15.05. la Carta Fianza tendrá como fecha de vencimiento un (1) mes calendario posterior a la fecha señalada para el término de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento. se tendrá en cuenta lo siguiente: b. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. b) Tener una vigencia mínima de doce (12) meses.2. Deberá ser correctamente emitida por una entidad bancaria o financiera en favor de la SUNAT. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT.1) La Carta Fianza que renueva o sustituye a la otorgada deberá garantizar el saldo de la deuda a garantizar. se aplicará lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral 13.5 Si la Carta Fianza es emitida por una entidad bancaria o financiera que posteriormente fuese intervenida y declarada en disolución conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema / 03 A-183 A-189 .4) De no efectuarse la renovación o sustitución en las condiciones señaladas. Para tal efecto. 12. incrementado de acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13. 12. oauomu b) Será irrevocable. En caso que la carta fianza concurra con otra garantía. publicada el 23. debiendo constar en ella que en caso de ejecución.2) En cinco por ciento (5%).5 Se exigirá la firma de ambos cónyuges para el otorgamiento de las garantías hipotecarias o mobiliarias que recaigan sobre bienes sociales. debiendo renovarse o sustituirse sucesivamente.05.3 Cuando se solicite aplazamiento y/o fraccionamiento por un plazo menor o igual a doce (12) meses. luego de aplicar lo dispuesto en el inciso b) del numeral 19. incrementada de acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13.A ctuAlidAd t ributAriA por cualquiera de las garantías permitidas por el presente reglamento a juicio del deudor tributario. a solicitud del deudor tributario o de un tercero. cuando concurra con otra u otras garantías.4 Cuando se solicite fraccionamiento o aplazamiento con fraccionamiento por un plazo mayor a doce (12) meses..1 del artículo 13º. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. c.1 del presente artículo. ARTÍCULO 13º. la referida renovación o sustitución deberá efectuarse por el monto de la deuda que estuviera garantizando o por el saldo de ésta. solidaria. la forma de pago y el interés aplicable.07. El monto de la deuda a garantizar con ocasión de la sustitución antes indicada. incrementada de acuerdo a lo señalado en el inciso c) del numeral 13. o.05. incondicional y de ejecución inmediata. en caso de aplazamiento o de aplazamiento con fraccionamiento. b.1 del artículo 19º. e) Será ejecutable a solo requerimiento de la SUNAT. 13.

siempre y cuando el valor del bien ofrecido.5 El deudor podrá sustituir la hipoteca otorgada por una Carta Fianza o garantía mobiliaria a que se refiere el artículo 11º.3 La hipoteca no podrá otorgarse bajo condición o plazo alguno. deberá exceder en cincuenta por ciento (50%) el monto de la deuda a garantizar.08. exceda en cincuenta por ciento (50%) el monto total de la deuda a garantizar incluida en dichas solicitudes. La tasación presentada será considerada como valor referencial máximo. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. o se deterioran. de propiedad del deudor o de terceros. aplicándose lo dispuesto en el artículo 22º. se pierden.04. de propiedad del deudor tributario o de terceros. En caso contrario. siempre que éstas se formalicen previamente y como mínimo cuarenta y cinco (45) días calendario antes a la fecha que se produzca el vencimiento de la Carta Fianza. 20 y 21 del artículo 4º de la Ley de Garantía Mobiliaria. se observará lo siguiente: 15. 14. el deudor tributario deberá otorgar una nueva garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título.. Numeral incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT.2 A la solicitud se adjuntará: Copia literal de dominio del bien o bienes a hipotecar o hipotecados..O tras N Ormas de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. se podrá sustituir la Carta Fianza por una garantía mobiliaria o hipotecaria a que se refiere el artículo 11º. 14. 14.4 el deudor podrá sustituir la Carta Fianza otorgada por una garantía mobiliaria o hipoteca a que se refiere el artículo 11º. Numeral sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. 15. se mantiene la obligación de renovar y sustituir la carta fianza dentro del mismo. El bien ofrecido en hipoteca podrá garantizar la deuda tributaria incluida en varias solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento. / 03 . certificado de gravamen del bien hipotecado. considerándose para la formalización correspondiente lo dispuesto en el artículo 16º. sobre los que no se hubiera constituido una garantía mobiliaria a favor de terceros. La garantía mobiliaria a que se refiere el presente artículo no podrá constituirse sobre bienes futuros.2 El valor del bien o bienes ofrecidos en garantía.04.4 Si el bien o bienes hipotecados fueran rematados.6 En el caso de la renovación o sustitución a que se refiere el inciso b) del numeral 13. debiendo previamente formalizar dichas garantías a fin de proceder al levantamiento de la hipoteca.1 El valor del bien o bienes dados en garantía. Excepcionalmente.LA HIPOTECA Para la hipoteca se observará lo siguiente: 14. 19.08. 15. o parte de ésta cuando concurra con otra u otras garantías. publicada el 26. 9. el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva podrá autorizar que la tasación sea efectuada por ingeniero o arquitecto colegiado. siempre que éstas se formalicen en el plazo establecido en el literal b. Para ello. debiendo cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar en los plazos que la SUNAT le señale. así como aquella información necesaria para su debida identificación. 13. En caso contrario. aprobada por Ley Nº 26702 y normas modificatorias. b) Tasación arancelaria o comercial efectuada por el Cuerpo Técnico de Tasaciones o Consejo Nacional de Tasaciones. siempre y cuando sea la SUNAT quien tenga a su favor los rangos precedentes y el valor del bien ofrecido en garantía supere en cincuenta por ciento (50%) el monto total de las deudas anteriores y la deuda a garantizar. de modo que el valor de dichos bienes resulte insuficiente para cubrir la deuda a garantizar. 14. a) ARTÍCULO 15º. el deudor tributario deberá otorgar una nueva carta fianza u otra garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título. considerándose para la formalización lo dispuesto en el artículo 16º. cuando corresponda. o parte de ésta. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. c) Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona o personas autorizadas a hipotecar el bien o bienes. A-184 A-190 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ARTÍCULO 14º.1 A efecto de garantizar la deuda a aplazar y/o fraccionar la SUNAT sólo aceptará como garantía mobiliaria los bienes muebles específicos señalados en los numerales 1. dentro de los quince (15) días de publicada la Resolución de Superintendencia de Banca y Seguros mediante la cual sea declarada la disolución de la entidad bancaria o financiera. publicada el 26 . podrá ofrecerse en hipoteca el mismo bien que estuviere garantizando deuda(s) anterior(es).2 de dicho numeral. De no formalizarse la hipoteca o la garantía mobiliaria en dicho plazo. Asimismo.GARANTÍA MOBILIARIA Para la garantía mobiliaria. aplicándose lo dispuesto en el artículo 22º. el deudor deberá cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar. cuando concurra con otra u otras garantías. En supuestos distintos al indicado en el párrafo anterior. El deudor deberá comunicar los hechos a que se refiere el párrafo anterior en un plazo de cinco (5) días de ocurridos.

3 La resolución mediante la cual se aprueba el apla- / 03 A-185 A-191 . Tratándose de hipoteca y/o garantía mobiliaria. Numeral sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. o parte de ésta cuando concurra con otra u otras garantías. La información del Registro Jurídico de Bienes en el que se encuentre inscrito el bien mueble.. Tasación comercial efectuada por: . 15. cuando concurra con otra u otras garantías. el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva podrá exceptuar de la presentación de la referida tasación.. debiendo previamente formalizar dichas garantías a fin de proceder al levantamiento de la garantía mobiliaria. Tratándose de Carta Fianza Bancaria o Financiera.FORMALIZACIÓN DE LAS GARANTÍAS Para la formalización de las garantías se observarán los plazos que se señalan a continuación. TÍTULO VII DE LA APROBACIÓN O DENEGATORIA DE LA SOLICITUD.2 El deudor tributario podrá desistirse de su solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento. d. lo cual deberá constar en la nueva minuta. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. 17. 15.08. c. Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. En todos los casos.El Cuerpo Técnico de Tasaciones del Perú. Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona o personas autorizadas a otorgar garantías mobiliarias.04. computados desde el día siguiente de la recepción del requerimiento en el que la SUNAT solicita al deudor tributario la formalización: a. Declaración del lugar donde se encuentre el bien.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu de propiedad del deudor tributario o de terceros. La tasación presentada será considerada como valor referencial máximo. Y DEL DESISTIMIENTO ARTÍCULO 17º.DE LAS RESOLUCIONES 17. 15. en la que se señale que el bien es de su propiedad y está libre de gravámenes.07. En caso contrario.5 Si el bien o bienes otorgados en garantía mobiliaria se pierden. cancelación o modificación de las referidas garantías. considerándose para la formalización correspondiente lo dispuesto en el artículo 16º. debiendo cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar en los plazos que la SUNAT le señale. b. en su caso.05. cuando corresponda. o parte de ésta.6 El deudor podrá sustituir la garantía mobiliaria otorgada por una Carta Fianza o hipoteca a que se refiere el artículo 11º. Con la expedición de la nueva minuta se deja sin efecto aquella a la que reemplaza.Entidades públicas o privadas. o profesionales que autorice el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva. la referida declaración jurada deberá ser firmada por dicho tercero o su representante legal. publicada el 23. excepcionalmente y por única vez deberá suscribirse una nueva minuta de constitución de garantía o de levantamiento. el deudor deberá entregarla a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días. ARTÍCULO 16º. de corresponder.3 En la minuta de constitución se señalará que la ejecución de la garantía la realizará el Ejecutor Coactivo de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario y en el Reglamento de Cobranza Coactiva. 15. El deudor deberá comunicar los hechos a que se refiere el párrafo anterior en un plazo de cinco (5) días de ocurridos. una declaración jurada firmada por el deudor tributario o su representante legal. La legalización podrá efectuarse ante notario o fedatario de la Administración Tributaria. 17. b. o se deterioran. publicada el 23. el interesado deberá acreditar su inscripción registral dentro del plazo de dos (2) meses. publicada el 26. antes que la SUNAT le notifique la resolución que la aprueba o deniega. El escrito de desistimiento deberá presentarse con firma legalizada del deudor tributario o su representante legal. el deudor tributario deberá otorgar una nueva garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título. En el caso de bienes ofrecidos en garantía de propiedad de un tercero. refrendado por el profesional tasador.1 La SUNAT mediante resolución expresa aceptará el desistimiento. . de modo que el valor de dichos bienes resulte insuficiente para cubrir la deuda a garantizar. Tratándose de bienes muebles no registrados. En caso el deudor tributario pierda la minuta en la que se constituye la garantía así como las minutas en las que consten el levantamiento. aprobará o denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado. los gastos originados por la suscripción de la minuta así como por su elevación a Escritura Pública y la inscripción en los Registros Públicos serán de cargo del contribuyente.05. aplicándose lo dispuesto en A c tuAlidAd E mprEsAriAl el artículo 22º.4 A la solicitud se adjuntará: a. deberá exceder en un cincuenta por ciento (50%) el monto de la deuda a garantizar. Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. cancelación o modificación de la misma. En aquellos casos en que el valor del bien sea menor o igual a quince (15) UIT.07.

08. a.3 del artículo 3º. éste se imputará a la deuda tributaria materia de impugnación de acuerdo al artículo 33º del Código Tributario. ésta deberá ser modificada o revocada.1) El detalle de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. así como. ARTÍCULO 17º-A. la SUNAT modificará la mencionada resolución a fin de excluir la deuda tributaria cuya reclamación se ordena admitir a trámite y realizará el recálculo del monto de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.2 del artículo 18º. Si producto del recálculo.4) La tasa de interés aplicable. así como de las cuotas constantes. procediéndose a modificar la resolución aprobatoria. Para dicho efecto. las cuotas resultaran ser menores al 5% de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. se disminuirá el número de las cuotas hasta el importe que permita cumplir con lo establecido en el numeral 14 del artículo 1º. En caso de haberse notificado una resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. En el caso de aplazamiento con fraccionamiento o fraccionamiento. Si el monto materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento disminuye como consecuencia de la Resolución del Poder Judicial.O tras N Ormas zamiento y/o fraccionamiento constituye mérito para dar cumplimiento a lo dispuesto por el inciso b) del artículo 119º del Código. la SUNAT deberá incorporar dicha diferencia al saldo de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. b) El pago vinculado a la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. a. Los pagos que se hubieran efectuado se imputarán al nuevo importe de las cuotas para lo cual se tendrá en cuenta lo dispuesto en el primer párrafo del inciso b) del numeral 18. Los pagos que se hubieran efectuado se imputarán al nuevo importe de las cuotas para lo cual se tendrá en cuenta lo dispuesto en el primer párrafo del inciso b) del numeral 18. se recalculará la totalidad de las cuotas manteniendo el número de éstas originalmente establecido.DE LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 108º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO A LAS RESOLUCIONES La resolución mediante la cual se hubiera aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento de las deudas tributarias a que se refieren los literales g. con indicación de sus fechas de vencimiento respectivamente.3) El número de cuotas. En el caso de aplazamiento con fraccionamiento o fraccionamiento se recalculará la totalidad de las cuotas manteniendo el número de éstas originalmente establecido. se deberá revocar la resolución aprobatoria. de corresponder. a. será revocada o modificada cuando: a. en caso de haberse solicitado. la resolución aprobatoria deberá revocarse. efectuado sin que medie Resolución. Se ordene admitir a trámite la reclamación de la deuda acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento. el monto de la primera y última cuota. se procederá a incrementar el monto de las cuotas que venzan a partir del mes siguiente a la fecha de notificación de la resolución que modifica la resolución aprobatoria. debidamente constituidas en favor de la SUNAT. ésta también deberá ser modificada o en su caso revocada como consecuencia de la aplicación de lo dispuesto en el presente literal. a. En caso la deuda tributaria que hubiera sido dejada sin efecto sea la única acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento. En caso la deuda tributaria que debe admitirse a b.2) El período de aplazamiento. De quedar un monto a favor del deudor.04.2 y g. imputándose los pagos realizados a la deuda tributaria materia de impugnación de acuerdo al artículo 33º del Código Tributario. teniéndose en cuenta lo siguiente: a) Se indicará: a. A-186 A-192 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 .. y sólo será emitida cuando el deudor tributario hubiere cumplido con los requisitos a que se refiere el artículo 8º.2 del artículo 18º. como consecuencia de la aplicación de lo establecido en el presente literal. para lo cual se recalculará el monto de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. se disminuirá el número de cuotas hasta el importe que permita cumplir con lo establecido en el numeral 14 del artículo 1º. trámite sea la única acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento. Como consecuencia de una resolución firme del Poder Judicial la deuda tributaria materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se extinga o deba ser modificada. oauomu Artículo incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. Si el monto de la deuda tributaria materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento aumenta por efecto de la resolución del Poder Judicial. De tratarse de la resolución aprobatoria de un aplazamiento y/o fraccionamiento que incluía además otras deudas. publicada el 26. se modificará la resolución aprobatoria.5) Las garantías. manteniéndose el número de cuotas originalmente solicitado. será imputado según las reglas del artículo 31º del Código. Si producto del recálculo las cuotas resultarán menores al 5% de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. según corresponda. En caso se hubiera notificado una resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.

publicada el 19.07.4 del artículo 15º.5 del artículo 13º.07. con excepción de la primera cuota del fraccionamiento. Dicha tasa de interés podrá ser variada de acuerdo a lo señalado en el artículo 20º-A. se le eximirá de la obligación de pagar por dichos meses. en cuyo caso. el deudor tributario podrá solicitar que el exceso pagado sea aplicado a las cuotas que venzan en los meses siguientes a aquél por el que realiza el pago.05. Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. así como renovarlas dentro de los plazos previstos en el presente Reglamento. 18..A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO VIII OBLIGACIONES DEL DEUDOR TRIBUTARIO ARTÍCULO 18º. tratándose de aplazamiento con fraccionamiento. No obstante. b) El interés del fraccionamiento es un interés al rebatir mensual sobre el saldo de la deuda acogida. aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento.1 El deudor tributario.09. La imputación del pago no alterará el cronograma de vencimiento ni el monto de las cuotas pendientes de pago establecido en la resolución aprobatoria del aplazamiento y/o fraccionamiento. se realizarán utilizando el Sistema Pago Fácil a que se refiere la Resolución de Superintendencia Nº 125-2003/SUNAT. d) Al final del plazo del aplazamiento se deberá cancelar tanto los intereses como la deuda aplazada. c) De existir cuotas mensuales vencidas no canceladas. se tendrá en cuenta lo señalado a continuación: a) El pago antes del plazo de vencimiento del aplazamiento o de las cuotas del fraccionamiento incluirá los intereses devengados y que se devengarían hasta el vencimiento previsto en la resolución aprobatoria. se considerará el cálculo de los intereses hasta la fecha de cancelación.2 Los pagos de la deuda comprendida en el aplazamiento y/o fraccionamiento. c) Pagar el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento.. ARTÍCULO 19º. así como los intereses correspondientes. no exime al deudor tributario de pagar las cuotas mensuales que venzan en los meses siguientes al mes en que se realiza el pago. ARTÍCULO 20º. al vencimiento del plazo del aplazamiento se cancelará únicamente los intereses correspondientes a / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-187 A-193 . reduciendo el número de cuotas pendientes de cancelación o permitiendo el ajuste de la última cuota. observando lo establecido en los numerales anteriores. en el caso de la cancelación del total de la deuda acogida a un aplazamiento y/o fraccionamiento. deberá cumplir con lo siguiente: a) Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido. b) La amortización corresponderá en primer lugar al monto sin garantía. tratándose de aplazamiento.OBLIGACIONES EN GENERAL 18. se calcula aplicando la tasa de interés de fraccionamiento indicado en el literal c) del presente artículo durante el período comprendido desde el día siguiente del vencimiento de la cuota anterior hasta el día de vencimiento de la cuota correspondiente. oauomu c) Únicamente. c) La tasa de interés aplicable para el período de aplazamiento y para el período de fraccionamiento es el ochenta por ciento (80%) de la TIM vigente a la fecha de emisión de la resolución aprobatoria.. b) El pago por un monto mayor al que le corresponde pagar en el mes por la cuota del fraccionamiento o por el interés del aplazamiento se aplicará contra el saldo de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. d) Mante