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Constitución Política del Perú de 1993
(Parte Pertinente)
TÍTULO I DE LA PERSONA Y DE LA SOCIEDAD CAPÍTULO I DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA CAPÍTULO II DE LOS DERECHOS SOCIALES Y ECONÓMICOS ARTÍCULO 19º.- Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la legislación en la materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural. En materia de aranceles de importación, puede establecerse un régimen especial de afectación para determinados bienes. Las donaciones y becas con fines educativos gozarán de exoneración y beneficios tributarios en la forma y dentro de los límites que fije la ley. La ley establece los mecanismos de fiscalización a que se sujetan las mencionadas instituciones, así como los requisitos y condiciones que deben cumplir los centros culturales que por excepción puedan gozar de los mismos beneficios. Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean calificados como utilidades, puede establecerse la aplicación del impuesto a la renta.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 7533-2006-AA/TC Los arbitrios pertenecen a una especie tributaria distinta de los impuestos, por lo que se advierte que no se encuentran incluidos dentro del supuesto de inafectación que prevé el artículo 19°. de la Constitución Política a favor de las universidades; siendo así, este tributo resulta exigible a dichas entidades educativas (FJ 16-18).

CAPÍTULO III DE LOS DERECHOS POLÍTICOS Y DE LOS DEBERES ARTÍCULO 32º.- Pueden ser sometidas a referéndum: 1. La reforma total o parcial de la Constitución; 2. La aprobación de normas con rango de ley; 3. Las ordenanzas municipales; y 4. Las materias relativas al proceso de descentralización. No pueden someterse a referéndum la supresión o la disminución de los derechos fundamentales de la persona, ni las normas de carácter tributario y presupuestal, ni los tratados internacionales en vigor. ARTÍCULO 38º.- Todos los peruanos tienen el deber de honrar al Perú y de proteger los intereses nacionales, así como de respetar, cumplir y defender la Constitución y el ordenamiento jurídico de la Nación.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 06089-2006-PA/TC La solidaridad permite admitir una mayor flexibilidad y adaptación de la figura impositiva a las necesidades sociales, en el entendido de que nuestro Estado Constitucional no actúa ajeno a la sociedad, sino que la incorpora, la envuelve y la concientiza en el cumplimiento de deberes ( FJ 18-22).

TÍTULO II DEL ESTADO Y LA NACIÓN CAPÍTULO I DEL ESTADO, LA NACIÓN Y EL TERRITORIO ARTÍCULO 51º.- La Constitución prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las normas de inferior jerarquía, y así sucesivamente. La publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del Estado.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 02302-2003-AA/TC El principio de legalidad en materia tributaria implica que el ejercicio de la potestad tributaria por parte del Poder Ejecutivo o del Legislativo, debe someterse no sólo a las leyes pertinentes, sino, principalmente, a la Constitución (FJ 32).

CAPÍTULO II DE LOS TRATADOS ARTÍCULO 56º.- Los tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de su ratificación por el Presidente de la República, siempre que versen sobre las siguientes materias: 1. Derechos Humanos. 2. Soberanía, dominio o integridad del Estado. 3. Defensa Nacional. 4. Obligaciones financieras del Estado. También deben ser aprobados por el Congreso los tratados que crean, modifican o suprimen tributos;

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los que exigen modificación o derogación de alguna ley y los que requieren medidas legislativas para su ejecución.

Oficio emitido por la Sunat
Oficio Nº 355-2006-SUNAT/100000 El Perú tiene vigentes convenios para evitar la doble imposición tributaria y prevenir la evasión tributaria con los países de Canadá, Chile, y los países miembros de la Comunidad Andina.

TÍTULO III DEL RÉGIMEN ECONÓMICO CAPÍTULO I PRINCIPIOS GENERALES ARTÍCULO 58º.- La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economía social de mercado. Bajo este régimen, el Estado orienta el desarrollo del país, y actúa principalmente en las áreas de promoción de empleo, salud, educación, seguridad, servicios públicos e infraestructura. ARTÍCULO 62º.- La libertad de contratar garantiza que las partes pueden pactar válidamente según las normas vigentes al tiempo del contrato. Los términos contractuales no pueden ser modificados por leyes u otras disposiciones de cualquier clase. Los conflictos derivados de la relación contractual sólo se solucionan en la vía arbitral o en la judicial, según los mecanismos de protección previstos en el contrato o contemplados en la ley. Mediante contratos-ley, el Estado puede establecer garantías y otorgar seguridades. No pueden ser modificados legislativamente, sin perjuicio de la protección a que se refiere el párrafo precedente. CAPÍTULO IV DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL ARTÍCULO 74º.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo.
Artículo modificado por la Ley N° 28390.

Concordancia: Art. 81º de la Ley Nº 28237 – Código Procesal Constitucional.

Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 0053-2004-AI/TC El principio de capacidad contributiva es un principio constitucional exigible, no es indispensable que se encuentre expresamente consagrado en el artículo 74º de la Constitución, pues su fundamento y rango constitucional es implícito en la medida que constituye la base para la determinación de la cantidad individual con que cada sujeto puede/debe en mayor o menor medida, contribuir a financiar el gasto público; además de ello, su exigencia no sólo sirve de contrapeso o piso para evaluar una eventual confiscatoriedad, sino que también se encuentra unimismado con el propio principio de igualdad, en su vertiente vertical (FJ VIII. B. 1). STC. N° 00042-2004-AI/TC La reserva de ley en materia tributaria es en principio una reserva relativa. En tal sentido, es posible que la reserva de ley puede admitir, excepcionalmente, derivaciones al reglamento, siempre y cuando, los parámetros estén claramente establecidos en la propia Ley o norma con rango de Ley. Para ello, se debe tomar en cuenta que el grado de concreción de sus elementos esenciales será máximo cuando regule los sujetos, el hecho imponible y la alícuota; será menor cuando se trate de otros elementos. En ningún caso, sin embargo, podrá aceptarse la entrega en blanco de facultades al Ejecutivo para regular la materia (FJ 12). STC. Nº 0001-2004-AI/TC y 0002-2004-AI/TC (acumulados) El principio de legalidad, en materia tributaria, parte del aforismo nullum tributum sine lege, que se traduce como la imposibilidad de requerir el pago de un tributo si una ley o norma equivalente no la regula (FJ 39). STC. N° 4227-2005-AA/TC Se establece que en los casos que se alegue confiscatoriedad, es necesario que la misma se encuentre plena y fehacientemente demostrada, de lo contrario, corresponderá atender estas pretensiones en otra vía, donde sí puedan actuarse otros medios de prueba y proceda la intervención de peritos independientes que certifiquen las afectaciones patrimoniales a causa de impuestos (FJ 26).

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ARTÍCULO 79º.- Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos públicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto. El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo. En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economía y Finanzas.

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Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 7533-2006-AA/TC Las exenciones tributarias, más comunes son la exoneración y la inafectación. La exoneración se refiere a que, no obstante que la hipótesis de incidencia prevista legalmente se verifica en la realidad, es decir, que se produce el hecho imponible, éste por

efectos de una norma legal no da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por razones de carácter objetivo o subjetivo. La inafectación implica la no sujeción de un determinado hecho a cargas tributarias (FJ 27-28). STC. Nº 06089-2006-PA/TC Siendo la función principal del tributo la recaudadora, puede admitirse que en circunstancias excepcionales y justificadas para el logro de otras finalidades constitucionales, esta figura sea utilizada con un fin extrafiscal o ajeno a la mera recaudación, cuestión que, indiscutiblemente, no debe ser óbice para quedar exenta de la observancia de los principios constitucionales que rigen la potestad tributaria (FJ 9-17).

TÍTULO IV DE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO CAPÍTULO II DE LA FUNCIÓN LEGISLATIVA ARTÍCULO 103º.- Pueden expedirse leyes especiales porque así lo exige la naturaleza de las cosas, pero no por razón de las diferencias de las personas. La ley, desde su entrada en vigencia, se aplica a las consecuencias de las relaciones y situaciones jurídicas existentes y no tiene fuerza ni efectos retroactivos; salvo, en ambos supuestos, en materia penal cuando favorece al reo. La ley se deroga sólo por otra ley. También queda sin efecto por sentencia que declara su inconstitucionalidad. La Constitución no ampara el abuso del derecho.
Artículo sustituido por el artículo 2º de la Ley N° 28389.

ARTÍCULO 195º.- Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economía local, y la prestación de los servicios públicos de su responsabilidad, en armonía con las políticas y planes nacionales y regionales de desarrollo. Son competentes para: 1. Aprobar su organización interna y su presupuesto. 2. Aprobar el plan de desarrollo local concertado con la sociedad civil. 3. Administrar sus bienes y rentas. 4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales, conforme a ley. (…) ARTÍCULO 196º.- Son bienes y rentas de las municipalidades: 1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad. 2. Los tributos creados por ley a su favor. 3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanzas Municipales, conforme a ley. (…)
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 0053-2004-AI/TC Aún cuando en el caso de las tasas (arbitrios) su cobro no se derive directamente del principio de capacidad contributiva, dependiendo de las circunstancias sociales y económicas de cada municipio, excepcionalmente puede invocarse este principio con fundamento en el "principio de solidaridad", siempre que se demuestre que se logra un mejor acercamiento el principio de equidad en la distribución (FJ VII. B.3).

Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 00002-2006-AI/TC Para aplicar una norma tributaria en el tiempo debe considerarse la teoría de los hechos cumplidos y, consecuentemente, el principio de aplicación inmediata de las normas (FJ 10-12).

CAPÍTULO XIV DE LA DESCENTRALIZACIÓN ARTÍCULO 193º.- Son bienes y rentas de los gobiernos regionales: 1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad. 2. Las transferencias específicas que les asigne la Ley Anual de Presupuesto. 3. Los tributos creados por ley a su favor. (…)

TÍTULO V DE LAS GARANTÍAS CONSTITUCIONALES ARTÍCULO 200º.- Son garantías constitucionales: 1. La Acción de Hábeas Corpus, que procede ante el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza la libertad individual o los derechos constitucionales conexos. A c tuAlidAd E mprEsAriAl 2. La Acción de Amparo, que procede contra el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza los demás derechos reconocidos por la Constitución, con excepción de los señalados en el inciso siguiente.

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No procede contra normas legales ni contra Resoluciones Judiciales emanadas de procedimiento regular.
Inciso modificado por el Artículo Único de la Ley Nº 26470.

3.

La Acción de Hábeas Data, que procede contra el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza los derechos a que se refiere el artículo 2º, incisos 5 y 6 de la Constitución.
Inciso modificado por el Artículo Único de la Ley Nº 26470.

4.

5.

6.

La Acción de Inconstitucionalidad, que procede contra las normas que tienen rango de ley: leyes, decretos legislativos, decretos de urgencia, tratados, reglamentos del Congreso, normas regionales de carácter general y ordenanzas municipales que contravengan la Constitución en la forma o en el fondo. La Acción Popular, que procede, por infracción de la Constitución y de la ley, contra los reglamentos, normas administrativas y resoluciones y decretos de carácter general, cualquiera sea la autoridad de la que emanen. La Acción de Cumplimiento, que procede contra cualquier autoridad o funcionario renuente a aca-

tar una norma legal o un acto administrativo, sin perjuicio de las responsabilidades de ley. Una ley orgánica regula el ejercicio de estas garantías y los efectos de la declaración de inconstitucionalidad o ilegalidad de las normas. El ejercicio de las acciones de hábeas corpus y de amparo no se suspende durante la vigencia de los regímenes de excepción a que se refiere el artículo 137º de la Constitución. Cuando se interponen acciones de esta naturaleza en relación con derechos restringidos o suspendidos, el órgano jurisdiccional competente examina la razonabilidad y la proporcionalidad del acto restrictivo. No corresponde al juez cuestionar la declaración del estado de emergencia ni de sitio. DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS CUARTA.- Las normas relativas a los derechos y a las libertades que la Constitución reconoce se interpretan de conformidad con la Declaración Universal de Derechos Humanos y con los tratados y acuerdos internacionales sobre las mismas materias ratificados por el Perú.

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c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. oauomu NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. De conformidad con lo dispuesto en la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 27038 y en la Tercera Disposición Final de la Ley N° 27131. se han dictado diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado su texto. ARTÍCULO 2º. Las Tasas. Para estos efectos..12. Que la Tercera Disposición Final de la Ley N° 27131 establece que las modificaciones en el Código Tributario efectuadas por dicha Ley deben ser incorporadas al Texto Único Ordenado del citado Código. RTF N° 10567-1-2007 El Tribunal Fiscal carece de competencia para pronunciarse sobre papeleta impuesta por una infracción al Reglamento de Tránsito. Leg.El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. por no ser la infracción de naturaleza tributaria. dado que no tiene naturaleza tributaria. que consta de un (1) Título Preliminar con quince (15) Normas. Art.A ctuAlidAd t ributAriA Texto Único Ordenado del Código Tributario Decreto Supremo N° 135-99-EF (19. b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. siendo el Tribunal Fiscal incompetente para pronunciarse sobre la queja interpuesta. cinco (5) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones. RTF N° 05414-1-2007 Este Tribunal no es competente para emitir pronunciamiento sobre la queja formulada respecto del inicio de la cobranza coactiva sobre multa impuesta por el Ministerio de Trabajo.99) Que desde la entrada en vigencia del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816. por ocasionar ruidos molestos. a los dieciocho días del mes de agosto de mil novecientos noventa y nueve. RTF N° 07692-1-2007 No tienen naturaleza tributaria las sanciones impuestas por el incumplimiento de obligaciones formales del Sistema Privado de Pensiones. instituciones. se expedirá el Texto Único Ordenado del Código Tributario.Apruébase el Texto Único Ordenado del Código Tributario. DECRETA: ARTÍCULO 1º. Dado en la Casa de Gobierno. por la Municipalidad Distrital de Miraflores.93). veintidós (22) Disposiciones Finales. procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario.08. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Que la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 27038 establece que por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. cuatro (4) Libros. pueden ser: 1. entre otras..Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (31. carecer de certificado de defensa civil y por operar establecimiento sin autorización municipal. D. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-5 . Jurisprudencia RTF N° 07250-1-2007 No tienen naturaleza tributaria las multas impuestas. RTF Nº 2197-3-2003 No tiene naturaleza tributaria la discrepancia sobre el reporte a una central de riesgo sobre condición de moroso ante la Administración Tributaria. 2. ciento noventa y cuatro (194) artículos. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. el término genérico tributo comprende: a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. 74º (Régimen Tributario). Nº 771 . TÍTULO PRELIMINAR NORMA I: CONTENIDO El presente Código establece los principios generales. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 5434-5-2002 Carece de naturaleza tributaria la deuda originada en la ocupación de un puesto de mercado que se encuentra bajo dominio privado de la Municipalidad del lugar por cuanto la cesión del uso o disfrute que efectúe una entidad pública a favor de particulares respecto de un bien de derecho privado no puede dar origen a un tributo. Concordancias: Const.

RTF Nº 3112-5-2002 Las tasas. preferencias y garantías para la deuda tributaria. Nº 953 (05. Arts. el deudor tributario y el agente de retención o percepción. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las normas de rango equivalente. Norma IV (Principio de Legalidad . Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. RTF Nº 8431-2-2008 No tiene naturaleza tributaria la multa por ingerir bebidas alcohólicas en la vía pública. d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales. e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias. y.Reserva de la Ley).04) vigente a partir del 06. 118º inc. 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria). RTF Nº 4144-7-2008 Califica como un derecho y por lo tanto tiene naturaleza tributaria los cobros por el aprovechamiento de bienes públicos constituidos por recursos naturales como el uso de agua superficial con fines no agrarios. en caso de delegación.Art. Ley del Sistema Portuario Nacional es pagado por el uso exclusivo de un bien de dominio público y en consecuencia. D. salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales. pueden crear. 6º (aportes) (17. c) Normar los procedimientos jurisdiccionales. y. 109º (Obligatoriedad de la Ley). aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede crear. D. Art.Ley de modernización de la seguridad Social. tiene naturaleza tributaria. b) Los tratados internacionales aprobados por el NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD . Congreso y ratificados por el Presidente de la República. c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente. así como los administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario. f ) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en este Código. Comiso o Internamiento).97). debiendo los contribuyentes que tienen predios en dicha jurisdicción realizar el pago de tales arbitrios. RTF Nº 4350-2-2003 Al estar acreditado que la municipalidad prestó los servicios de limpieza pública. h) La doctrina jurídica.02. Ley Nº 19990 . 152º (Apelación contra Resolución que resuelve las Reclamaciones de Cierre. Concordancias: Const. Arts. CT.04. en su calidad de tributos vinculados. X (Vigencia de las Normas Tributarias).02.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario aprovechamiento de bienes públicos. se puede: a) Crear. arbitrios. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del sector competente y el Ministro de Economía y Finanzas. Concordancias: Const.77). parques y jardines públicos y serenazgo en su jurisdicción. al amparo de la Ley N° 27943. se cumple con la hipótesis de incidencia de los arbitrios municipales. Leg Nº 776 . señalar el hecho generador de la obligación tributaria. El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación. sólo se originan en la prestación de un servicio individualizado prestado al contribuyente. 3º (Ingresos de las Municipalidades). Leg. e) Establecer privilegios. 3. modificar. b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios. el acreedor tributario. 55º (Tratados). se fija la cuantía de las tasas. 19 (Decretos de Urgencia). 56º (Materia Exclusiva de Tratados). Art. Ley Nº 26790 .04. 74º (Régimen Tributario). modificar y suprimir sus contribuciones. f ) La jurisprudencia. d) Definir las infracciones y establecer sanciones. Son normas de rango equivalente a la ley. Párrafo sustituido por el artículo 2º del D. Jurisprudencias: RTF Nº 9715-4-2008 El pago del derecho de vigencia anual exigido en virtud del otorgamiento de autorización temporal de uso de área acuática y franja costera.RESERVA DE LA LEY Sólo por Ley o por Decreto Legislativo. la base para su cálculo y la alícuota. Los Gobiernos Locales. A-6 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son fuentes del Derecho Tributario: a) Las disposiciones constitucionales. suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. los mismos que serán señalados por Decreto Supremo. derechos y licencias o exonerar de ellos. sin perjuicio de lo establecido en el artículo 10°.Creación del Sistema Nacional de pensiones y de la Seguridad Social (30. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regula las tarifas arancelarias. RTF Nº 6258-7-2008 No tiene naturaleza tributaria la multa por efectuar obras de edificación sin contar con licencia de obra. modificar y suprimir tributos. g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria. dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.05. mediante Ordenanza. / 03 . Las aportaciones al Seguro Social de Salud-EsSALUD y a la Oficina de Normalización Previsional-ONP se rigen por las normas de este Código. 192º (Atribuciones de las Municipalidades).

dentro del marco que establece la ley. Toda norma que otorgue exoneraciones.04) vigente a partir del 06. Leg. b) c) NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban créditos suplementarios no podrán contener normas sobre materia tributaria. Concordancias: Const. f) g) oauomu NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE EXONERACIONES. 79º (Limites del Congreso en la Aprobación de Leyes Tributarias). puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país. Nº 953 (05. incentivo o beneficio tributario. incentivos o beneficios tributarios. El articulado de la propuesta legislativa deberá señalar de manera clara y detallada el objetivo de la medida. CT. 192º (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios). 80º (Ley de Presupuesto). así como el plazo de vigencia de la exoneración.Reserva de la Ley). Arts. indicando expresamente la norma que deroga o modifica. tendrá carácter constitutivo. el análisis cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida. Toda exoneración. así como los alcances de lo dispuesto en la Ley Nº 27360. se sujetarán a las siguientes reglas: a) Deberá encontrarse sustentada en una Exposición de Motivos que contenga el objetivo y alcances de A c tuAlidAd E mprEsAriAl la propuesta. consideradas en el Marco Macroeconómico Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gestión de las finanzas públicas. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF N° 05835-1-2005 El articulo 39º del Decreto Supremo Nº 049-2002-AG.07. Estos requisitos son de carácter concurrente. el efecto de la vigencia de la norma que se propone sobre la legislación nacional. incentivo o beneficio tributario. Párrafo incluido por el artículo 2° de la Ley N° 27335 (31. de conformidad con el artículo 79° de la Constitución Política del Perú. aprobada por dos tercios de los congresistas. 74º (Régimen Tributario). a través de factores o aspectos sociales. salvo disposición contraria de la misma norma. por única vez.00). vulnera el principio de legalidad. incentivos o beneficios tributarios será de aplicación a partir del 1 de enero del año siguiente al de su publicación. Para la aprobación de la prórroga se requiere necesariamente de la evaluación por parte del sector respectivo del impacto de la exoneración. deberá mantener el ordenamiento jurídico. Concordancias: CT. en la parte que dispone que el acogimiento a los beneficios a que se refiere la ley y que se efectuará anualmente. Se podrá aprobar. 62º (Facultad de Fiscalización). incentivo o beneficio tributario por un período de hasta tres (3) años. incentivo o beneficio tributario concedido sin señalar plazo de vigencia. especificando el ingreso alternativo respecto de los ingresos que se dejarán de percibir a fin de no generar déficit presupuestario. Concordancias: Const. XII (Cómputo de Plazos). los sujetos beneficiarios.02. y el beneficio económico sustentado por medio de estudios y documentación que demuestren que la medida adoptada resulta la más idónea para el logro de los objetivos propuestos. Norma IV (Principio de Legalidad . Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma. Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de la política fiscal planteada por el Gobierno Nacional. 80º (Facultad de Acumular y Suspender la Emisión de Resoluciones y Órdenes de Pago). Arts. incentivo o beneficio tributario a prorrogar. se entenderá otorgado por un plazo máximo de tres (3) años. que aprueba el reglamento de la Ley Nº 27360 . Sólo por ley expresa.02.Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario. su influencia respecto a las zonas. contado a partir del término de la vigencia de la exoneración. 74º (Régimen Tributario). Art. la prórroga de la exoneración. administrativos. Para la aprobación de la propuesta legislativa se requiere informe previo del Ministerio de Economía y Finanzas. el cual no podrá exceder de tres (03) años. d) e) NORMA VI: MODIFICACIÓN Y DEROGACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior. dado que la misma no estableció como requisitos y/o condiciones para el goce de los derechos que otorgaba dicha norma el que los beneficiarios presentaran una solicitud de acogimiento. 166º (Facultad Sancionatoria). actividades o sujetos beneficiados. El cumplimiento de lo señalado en este inciso constituye condición esencial para la evaluación de la propuesta legislativa.04. incremento / 03 A-7 . INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS La dación de normas legales que contengan exoneraciones. En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optará por la decisión administrativa que considere más conveniente para el interés público.A ctuAlidAd t ributAriA Párrafo sustituido por el artículo 3º del D. económicos.

sucesiones indivisas u otros entes colectivos.Reserva de la Ley). Supletoriamente se aplicarán los Principios del Derecho Tributario. ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley. las personas naturales o jurídicas. o en su defecto. las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año calendario. domiciliados en el Perú. 102º (Atribuciones del Congreso). incentivo o beneficio tributario. establecerse sanciones. Normas III (Fuentes del Derecho Tributario). Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley. 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria). IV (Principio de Legalidad .2012 Concordancias: Const. sucesiones indivisas u otros entes colectivos. Arts. VIII (Obligación de Suplir los Defectos o Deficiencias de la Ley). incentivo o beneficio tributario. elusión de normas tributrarias y simulación). a excepción de la supresión de tributos y de la designación de los agentes de retención o percepción. sociedades conyugales. NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial. de ser el caso.07. Jurisprudencia: RTF N° 02163-1-2005 La Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario se encuentra referida a la calificación económica de los hechos imponibles. Norma IV (Aplicación Analógica de la Ley). 74º (Régimen Tributario). rigen desde el día siguiente al de su publicación. 162º 2do.12) Vigente a partir del 19.07. 170º (Improcedencia de la Aplicación de Intereses y Sanciones). actos o contratos que están sujetos a tributación en el país. Concordancias: Const. Decreto Supremo o la Resolución de Superintendencia. deberán ser publicadas en el Diario Oficial.Reserva de la Ley). Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo señalado en el presente párrafo. No hay prórroga tácita. Arts. que sustente la necesidad de su permanencia. 10º (Agentes de Retención o Percepción). pudiendo ser prorrogado por más de una vez. nacionales o extranjeros no domiciliados en el Perú. 139º num. Norma modificada por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. Concordancias: Const.07. IX (Aplicación Supletoria del Código Civil). Arts. Art. así como el correspondiente costo fiscal. CC. 74º (Régimen Tributario). las cuales rigen desde la vigencia de la Ley. 168º (Irretroactividad de las Normas Sancionatorias). no así a la situación económica en que éstos se pudieran encontrar. nacionales o extranjeros. NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO Y DEMÁS NORMAS TRIBUTARIAS Las personas naturales o jurídicas. Norma incorporada por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. CC. Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Título. Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. h) La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el artículo 19º de la Ley del Impuesto a la Renta. sobre patrimonios. (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). 8 (Suplencia de vacíos de la Ley en la Administración de Justicia). concederse exoneraciones. 128º (Defecto o Deficiencia de la Ley).07. los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho. deberán constituir domicilio en el país o nombrar representante con domicilio en él. 109º (Obligatoriedad de la Ley). Arts. CT. Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario que sean de aplicación general. están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código y en las leyes y reglamentos tributarios. Norma XVI (calificación. rentas. Norma IV (Principio de Legalidad . También están sometidos a dichas normas. Arts. salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte. Esta evaluación deberá ser efectuada por lo menos un (1) año antes del término de la vigencia de la exoneración. / 03 . sociedades conyugales. CT. Para este efecto. NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos por el Derecho. salvo disposición contraria del propio reglamento. CT.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario de las inversiones y generación de empleo directo. Norma IV (Aplicación Analógica de la Ley). A-7-1 A-8 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu NORMA IX: APLICACIÓN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. CC. p. 103º (Sobre la Promulgación de las Leyes).2012. La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prórroga deberá expedirse antes del término de la vigencia de la exoneración. En vía de interpretación no podrá crearse tributos. Norma III (Aplicación de la Ley en el Tiempo).12) Vigente a partir del 08.

33º (Constitución del Domicilio). NORMA XII: CÓMPUTO DE PLAZOS Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá considerarse lo siguiente: a) Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio del plazo. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMÁTICOS Y OTROS Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomáticos y consulares extranjeros. En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se considerará inhábil. 183º (Cómputo del plazo). 34º (Domicilio Especial). la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria . promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo hará exclusiva- NORMA XVI: CALIFICACIÓN. los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la Administración. CC. NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles. Arts. en ningún caso incluyen tributos que gravan las actividades económicas particulares que pudieran realizar. Concordancias: CT. ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible. el plazo se cumple el último día de dicho mes. b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles. RTF Nº 1679-3-2002 Es válida la notificación realizada en día inhábil. y de funcionarios de organismos internacionales. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). Jurisprudencias: RTF Nº 1754-5-2002 Cuando el Decreto Supremo Nº 49-98-PCM de declara feriado no laborable una determinada fecha. créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria. dicha fecha debe considerarse para el cómputo de los plazos tributarios. Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-7-2 A-9 .10. 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero). la SUNAT tomará en cuenta los actos. Arts. Concordancias: Ley Nº 28091 . Concordancias: CC. El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo.A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT. límites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. ya que ello no afecta el cómputo del plazo para la interposición del recurso impugnativo que corresponda.SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor. deducciones. Art. 21º (Capacidad Tributaria).Ley del servicio Diplomático de la República (19. Art. 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para Entidades que Carecen de Personalidad Jurídica). 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen. o se obtengan saldos o créditos a favor. En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias. 180º (Aplicación de sanciones). b) Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos. persigan o establezcan los deudores tributarios. mente por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas. oauomu NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS El Poder Ejecutivo al proponer. considerando los supuestos macroeconómicos.03). También podrá ser utilizada para aplicar sanciones. máxime si se efectúa en el domicilio fiscal del contribuyente. sustentadas por la SUNAT: a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecución del resultado obtenido. Concordancias: CT. ello no opera para fines tributarios. sin perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente. Si en el mes de vencimiento falta tal día. se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente. pérdidas tributarias. que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios. pérdidas tributarias o créditos por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias. determinar obligaciones contables. En todos los casos. Art. 83º (Elaboración de proyectos). inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. distintos del ahorro o ventaja tributarios.

t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio La SUNAT. ejecutando lo señalado en el primer párrafo.12. Nº 209-2007-EF D. aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios.S. Nº 213-2006-EF D.08 27. Nº 311-2009-EF D.07.06 16.12. el reintegro tributario.2012 Valor de la UIT desde el año 2005 Período 2010 2009 2008 2007 2006 2005 Disposición D. restitución de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o en exceso.12. devolución definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal. se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del exportador. Norma incorporada por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. recuperación anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal. Nº 177-2004-EF Publicación 31. Para tal efecto. se aplicará la norma tributaria correspondiente.12. En caso de actos simulados calificados por la SUNAT según lo dispuesto en el primer párrafo de la presente norma. según sea el caso.05 7.07.S.S.07 28.12) Vigente a partir del 19.09 25. 3600 3550 3500 3450 3400 3300 A-10 A-8 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 .S.S.S. atendiendo a los actos efectivamente realizados. Nº 176-2005-EF D.12.04 Monto S/. Nº 169-2008-EF D.12.

que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria. Arts.. Tratándose de tributos administrados por la SUNAT. a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria). 6º (Prelación de Deudas Tributarias). 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). 29° del mismo texto legal. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario. a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación. Norma IV (Principio de Legalidad . 52° (Competencia de los Gobiernos Locales).Reserva de la Ley).04) vigente a partir del 06. Jurisprudencia: RTF Nº 879-3-1997 La Administración actúa de manera ilegal cuando para la cobranza de una deuda no tributaria hace uso de un instrumento tributario -Orden de Pago. 3°. 50º (Competencia de la SUNAT). Jurisprudencia: RTF Nº 4042-1-2003 Para determinar la existencia de relaciones de naturaleza laboral debe verificarse la concurrencia de los elementos esenciales del contrato de trabajo. no impide ni limita la acción de cobro de la deuda tributaria de cargo de ésta última por parte de la Administración Tributaria.Reserva de la Ley). Jurisprudencia: RTF Nº 869-2-2001 La presente RTF. como generador de dicha obligación.A ctuAlidAd t ributAriA LIBRO PRIMERO LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 1º. ARTÍCULO 4º. ARTÍCULO 2º. los Gobiernos Regionales.que le sirva de sustento para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva regulado en el Código Tributario. Art. Norma IV (Principio de Legalidad . 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). 10º (Agentes de Retención o Percepción). 9º (Responsable). cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. siendo exigible coactivamente. desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el artículo 29º de este Código o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artículo. 2. inc.CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria. así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia. desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria.04. Párrafo sustituido por el artículo 4º del D.. / 03 A-11 A-9 . Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 095 -2008-SUNAT/2B0000 El solo hecho que la casa matriz de una sucursal establecida en el país se encuentre sujeta a un procedimiento concursal en el extranjero.ACREEDOR TRIBUTARIO Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. en concordancia con el Art. Concordancias: CT. Arts. a falta de este plazo. Forma y Plazo de Pago). oauomu ARTÍCULO 3º. Concordancias: CT. que es de derecho público. CT. 2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). son acreedores de la obligación tributaria. 7º (Deudor Tributario). 2 del Código Tributario la obligación tributaria será exigible a partir del día siguiente del vencimiento del plazo para el pago.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley. los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. en uno de sus considerandos señala que en concordancia al Art.02. Concordancias: Const. A falta de este plazo. establecido por ley. Arts.. Nº 953 (05. 8º (Contribuyente).CONCURRENCIA DE ACREEDORES Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria. 1º (Concepto de la obligación tributaria). 193º (Bienes y Rentas Municipales).. Norma II (Ámbito de aplicación).EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria es exigible: 1. Arts. Leg. Arts. el Gobierno Central. es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario. 74º (Régimen Tributario). A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 5º.. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y. 4º (Acreedor Tributario). 29º (Lugar. 5º (Concurrencia de Acreedores). El Gobierno Central. Concordancias: CT. Concordancias: CT. Corresponde a la Administración acreditar el nacimiento de la obligación tributaria. 4º (Acreedor Tributario).02. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias.

Concordancias: CT. A-10 A-12 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 7º. y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse. Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados en cualquier momento. 9º (Responsable). Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 264-2002-SUNAT/K00000 1. 16º (Representantes Responsables solidarios). Arts. 16º (Representantes .04.. 7º (Deudor tributario). incluso los conceptos a que se refiere el artículo 30º del Decreto Ley Nº 25897. el embargo dictado por un Ejecutor Coactivo tendrá prelación frente a la indemnización por daños y perjuicios dictada por un juez en un proceso penal por delito de defraudación tributaria. Concordancias: CT. ARTÍCULO 9º. R. no es de aplicación lo dispuesto en el artículo 5° del TUO del Código Tributario referido a concurso de acreedores. 4º (Acreedor tributario). toda vez que se trata de una acreencia de carácter civil y no tributaria.AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN En defecto de la ley. Arts. N° 037-2002-SUNAT . ARTÍCULO 8º. 7º (Deudor tributario). pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que. Jurisprudencia: RTF Nº 1827-2-2002 Procede que la recurrente cumpla con el mandato de retención efectuado por la Administración ya que las obligaciones civiles o comerciales a su cargo no constituyen derechos inscritos que gocen de prelación sobre las obligaciones de carácter tributario. Arts. la misma que deberá anotarse a simple solicitud de la Administración. Leg. Art. las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones. Concordancias: CT.S. debe cumplir la obligación atribuida a éste. ARTÍCULO 10º. 17º (Responsables solidarios en calidad de adquirentes). 18º (Responsables Solidarios). el trabajador en su calidad de contribuyente puede solicitar directamente su restitución a la administración tributaria. 18º (Responsables solidarios). Jurisprudencia: RTF Nº 650-5-2001 La presente RTF. Artículo sustituido por el artículo 5º del D. e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designación de agentes de retención (19. 8º (Contribuyente). obteniendo así la prioridad en el tiempo de inscripción que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio ARTÍCULO 6º. En el mismo sentido.. a efectos de garantizar el pago de la indemnización por daños y perjuicios.04) vigente a partir del 06. Nº 953 (05. sin tener la condición de contribuyente.DEUDOR TRIBUTARIO Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. en caso que exista un pago indebido o en exceso. Concordancias: CT. La preferencia de los créditos implica que unos excluyen a los otros según el orden establecido en el presente artículo. 10º (Agentes de Retención o Percepción). 18º (Responsables Solidarios). revoca la resolución apelada que declaró improcedente la reclamación presentada contra la resolución de intendencia que declaró inadmisible la solicitud de devolución presentada por el trabajador. no determina la pérdida de la calidad de contribuyente del trabajador y en su caso de titular del crédito para solicitar la devolución.. 5º (Concurrencia de acreedores). 2.. o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria..PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores. Concordancias: CT. Arts. alimentos.02). Por lo tanto. función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. 28º (Componentes de la deuda tributaria). Órdenes de Pago o Resoluciones de Multa. mediante Decreto Supremo. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes.Responsables Solidarios).02. 9º (Responsable). respecto del impuesto a la renta de Quinta Categoría que le fuera retenido en exceso. La Administración Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de Resoluciones de Determinación. 7º (Deudor tributario). Jurisprudencia: RTF Nº 4076-6-2003 Los propietarios son sujetos pasivos del Impuesto Predial aun cuando el inmueble en cuestión se encuentre desocupado.CONTRIBUYENTE Contribuyente es aquél que realiza.02. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos.RESPONSABLE Responsable es aquél que. por razón de su actividad. / 03 . 210-5-2000 y 773-1-2000). (RTF N° 1093-5-96. Tratándose de una medida de embargo dictada en un proceso penal por delito de defraudación tributaria. El hecho que el empleador en su calidad de agente de retención sea quién efectúe el pago al fisco.04.

La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva.02. CT. La Administración Tributaria está facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando. a pesar de pertenecer al directorio de una Intendencia u Oficina Zonal que tenga competencia en otra zona geográfica del país. éste dificulte el ejercicio de sus funciones.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 012-2008-SUNAT/2B0000 El nacimiento de la obligación tributaria del aporte al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud de cargo de los pensionistas se produce en la fecha en que se devenga la pensión.. Jurisprudencias: RTF N° 08649-1-2007 La suspensión de actividades no suspende la validez del domicilio fiscal declarado. en los casos que se establezca mediante Resolución de Superintendencia. la ONP o la Administradora de Fondos de Pensiones. para el caso de la SUNAT. 14º y 15º. 173º inc. En aquellos casos en que la Administración Tributaria haya noti-ficado al referido sujeto a efecto de realizar una verificación. Leg. ésta realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal. En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la Administración Tributaria. La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio de domicilio fiscal. según el caso. Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria. es el contribuyente y no un tercero quien debe comunicar este hecho a la Administración en la forma por ella establecida. los deudores tributarios pueden fijar su domicilio procesal en la ciudad de Lima. 5 (Infracciones relacionadas con la Obligación de Inscribirse o Acreditar la Inscripción en los Registros de la Administración). CC. Artículo sustituido por el artículo 6º del D. conforme ésta lo establezca. oauomu El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a ésta en la forma que establezca.04) vigente a partir del 06. c) El de su establecimiento permanente en el país.02. 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para entidades que carecen de Personalidad Jurídica). 13º. El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. la Administración Tributaria podrá considerar como domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo siguiente. tratándose de personas jurídicas.10. 11 (Fiscalización por parte de la autoridad competente). tratándose de las personas domiciliadas en el extranjero. a su criterio.. fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal. Excepcionalmente. b) El lugar donde se encuentra la dirección o administración efectiva del negocio. se fraccione el pago de las pensiones devengadas. Dicho domicilio no podrá A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Concordancias: Const. salvo que a juicio de la Administración exista causa justificada para el cambio. 12º (Presunción de domicilio fiscal de personas naturales). RTF N° 02247-1-2005 Para que proceda el cambio del domicilio fiscal conforme al artículo 11° del Código Tributario. por aplicación de la Ley N° 28266. 2º inc. siendo la entidad empleadora.07. sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código. 1 (Obligaciones de los Deudores Tributarios). Arts. Art. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 099-2008-SUNAT/2B0000 Para efecto de los procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal. la que se regulará mediante Resolución de Superintendencia. 87º num. el que se mantiene mientras no sea modificado. Art. se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estará condicionada a la aceptación de aquélla. la obligada a efectuar la retención y a realizar el pago en el mes siguiente a aquél en que se produjo el devengo.04. ARTÍCULO 12º.2012 ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria sin autorización de ésta. previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse. TÍTULO II DEUDOR TRIBUTARIO CAPÍTULO I DOMICILIO FISCAL ARTÍCULO 11º.12) Vigente a partir del 08. cuando éste sea: a) La residencia habitual. Nº 953 (05. tratándose de personas naturales. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. 33º (Constitución del domicilio). éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. cualquiera de los siguientes lugares: / 03 A-11 A-13 . se podrá considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace mención en los artículos 12º.DOMICILIO FISCALY PROCESAL Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal. al margen que. sin admitir prueba en contrario.

ARTÍCULO 15º. presumiéndose ésta cuando exista permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses. regirán las siguientes normas: a) Si tienen establecimiento permanente en el país. 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero). convenio o acuerdo vigentes que permitan la realización de actividades generadoras de renta sin necesidad de contar con una visa.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURÍDICA Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal. b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. 2 (Representantes . En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo.Responsables Solidarios). salvo tratado. c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 047-2006-SUNAT/2B0000 Con ocasión de la notificación de la Resolución de inscripción de oficio cabe presumir.. cualquiera de los siguientes lugares: a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva. Jurisprudencias: RTF N° 02296-4-2005 Cuando no existe domicilio fiscal fijado por el contribuyente se presume como tal aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.. se aplicarán a éste las disposiciones de los artículos 12° y 13°. el que elija la Administración Tributaria.REPRESENTANTES-RESPONSABLES SOLIDARIOS Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes. ARTÍCULO 13º. 90º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Entidades que carecen de Personería Jurídica). Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). Artículo sustituido por el artículo 2º del D. b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad. requiriéndose en este último caso que el representante legal cuente con visa que le permita realizar en el Perú actividades generadoras de renta. Leg. Arts. entendiéndose como tal. Arts. 16º Num. Arts. de acuerdo a lo señalado en las normas legales que regulan su calidad migratoria.. 2 (Representantes . a elección de la Administración Tributaria. se presume como su domicilio. 2. se presume como tal el de su representante. CAPÍTULO II RESPONSABLES Y REPRESENTANTES ARTÍCULO 16º. las personas siguientes: 1. Norma II (Ámbito de Aplicación). sin admitir prueba en contrario. como domicilio fiscal del sujeto respecto del cual se hace dicha inscripción. se presume como tal.03. d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC). 3. la identidad de los representantes legales de nacionalidad extranjera deberá acreditarse con carné de extranjería o pasaporte. sin admitir prueba en contrario. sin admitir prueba en contrario. o alternativamente.04. Concordancias: CT. el que elija la Administración Tributaria. su domicilio fiscal. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personería jurídica. d) El domicilio de su representante legal. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). A-12 A-14 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oluomm 02 oauomu / 03 Jurisprudencia: RTF Nº 84-1-2002 La notificación a persona que no ha señalado domicilio fiscal es válida cuando se realiza en el lugar donde están ubicados los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 063-2008-SUNAT/2B0000 Para efectos de la acreditación de un representante legal en el RUC.07) vigente a partir del 01.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). Concordancias: CT..07. 16º Num. En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURÍDICAS Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal. con los recursos que administren o que dispongan. alguno de los domicilios indicados en el artículo 12° del TUO del Código Tributario debiendo notificarse observando lo dispuesto en el artículo 104° del TUO del Código Tributario.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a) El de su residencia habitual. Nº 981 (15. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales).Responsables Solidarios).Responsables Solidarios). 16º (Representantes . el de su representante. el correspondiente a cualquiera de sus integrantes. o en su defecto cualquiera de los señalados en el artículo 12°. Concordancias: CT. Los padres. c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. ARTÍCULO 14º. tutores y curadores de los incapaces. . b) En los demás casos. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica). 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). 11º (Domicilio Fiscal y Procesal).

la alteración de las características de los bienes. Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por montos distintos a los consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos.07.S. al no existir en autos documentación que acredite la conducta dolosa respecto a la omisión en el pago de dichas deudas.07. Art. siga ejerciendo funciones de gestión o dirección. Nº 113-2006/SUNAT . 89º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Personas Jurídicas). gestores de negocios y albaceas. 11. la destrucción o adulteración de los mismos. No se ha inscrito ante la Administración Tributaria. R.07.A ctuAlidAd t ributAriA Los mandatarios. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. 6. o haya caducado su condición de administrador formal. interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades. timbres. 10. corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo. por hecho propio. Quien actúa frente a terceros con la apariencia jurídica de un administrador formalmente designado.ADMINISTRADOR DE HECHO – RESPONSABLE SOLIDARIO Está obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario. En los casos de los numerales 2.00).07. Emite y/u otorga más de un comprobante de pago así como notas de débito y/o crédito. Omite a uno o más trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos que graven las remuneraciones de éstos. cuando los libros o registros que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la Administración Tributaria. No lleva contabilidad o lleva dos o más juegos de libros o registros para una misma contabilidad. 5.06). A tal efecto.A. 4. Concordancias: CT. Para tal efecto. la ocultación. o A-13 A-15 . RTF Nº 6170-5-2003 Se encuentra acreditada la responsabilidad solidaria del gerente de la empresa quien actuó con dolo al utilizar comprobantes por operaciones inexistentes para beneficiar a la empresa que dirige con un crédito fiscal y gasto a su vez inexistentes. se entiende que el deudor no lleva contabilidad. negligencia grave o abuso de facultades. 5. Obtiene. Numeral modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. cuando el deudor tributario: 1. 24º (Efectos de la Representación). Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden.02.07. 91º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Sociedades Conyugales y Sucesiones Indivisas). Se considera que existe dolo. 9. 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo. dentro de un plazo máximo de 10 (diez) días hábiles. según corresponda. órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares. Párrafo incluido por el artículo 3° de la Ley N° 27335 (31. Nº 953 (05. Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. administrativo y financiero de la empresa y por tanto era responsable del cumplimiento de las obligaciones tributarias de ésta.04) vigente a partir del 06. Párrafo sustituido por el artículo 7º del D. Directiva N° 004-2000/SUNAT . 20º (Derecho de Repetición). En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por acción u omisión del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado.12) Vigente a partir del 19.Precisan que son intransmisibles a herederos Obligaciones Tributarias que correspondan como Responsables Solidarios a Representantes Legales y a designados por Personas Jurídicas (19. la utilización indebida de sellos. Aquél que después de haber renunciado formalmente o se haya revocado. con la misma serie y/o numeración. negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. por causas imputables al deudor tributario. Arts. con distintos asientos. negligencia grave o abuso de facultades. 6. 23º (Forma de Acreditar la Representación). En todos los demás casos.2012 4. Aquél que ejerza la función de administrador habiendo sido nombrado por un órgano incompetente. o 2. Se acoge al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen Especial del Impuesto a la Renta siendo un sujeto no comprendido en dichos regímenes en virtud a las normas pertinentes. Tenga la condición de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante decreto supremo. Leg.04. administradores.02. CC. No ha declarado ni determinado su obligación en el plazo requerido en el numeral 4 del artículo 78º. 8. 7º (Deudor Tributario). siempre que no se trate de errores materiales. el administrador de hecho. 3. o 3. RTF N° 07254-2-2005 Incurre en responsabilidad solidaria dado que el recurrente ostentaba un cargo que le permitía tener el manejo operativo.00). Los síndicos. se considera como administrador de hecho a aquél que actúa sin tener la condición de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gestión o dirección o influencia decisiva en el deudor tributario. precintos y demás medios de control. Jurisprudencias: RTF N° 1925-5-2006 Se revoca la apelada en el extremo referido a la atribución de responsabilidad solidaria por las deudas de 1994. 1218º (Transmisibilidad de la Obligación). A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl 7. salvo prueba en contrario.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07. 2. tales como: 1. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 16º. indebidamente Notas de Crédito Negociables.

No existe responsabilidad solidaria si el tercero notificado le entrega a la Administración Tributaria lo que se debió retener. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos. Numeral sustituido por el artículo 8º del D. 2.RESPONSABLES SOLIDARIOS Son responsables solidarios con el contribuyente: 1. 21º (Capacidad Tributaria).2012 ARTÍCULO 18º. 3. mediante las cuales se dispuso el quiebre por caducidad de los valores emitidos por la omisión de las retenciones o percepciones producida antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953. En vir tud de lo dispuesto expresamente por la Ley N° 28647. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurídica. En todos los demás casos.S. cuando hubieran omitido la retención o percepción a que estaban obligados. Numeral sustituido por el artículo 1° de la Ley N° 28647 (11. Se considera que existe dolo o negligencia grave.07. o influye de forma decisiva. aun cuando dicho plazo culmine con posterioridad a la entrada en vigencia de la mencionada Ley. el plazo de caducidad cuyo cómputo se hubiera iniciado durante el lapso comprendido entre la vigencia del Decreto Legislativo N° 953 y la vigencia de la Ley N° 28647.02. 10º (Agentes de Retención o Percepción). no resulta de aplicación el plazo de caducidad.12) Vigente a partir del 19. Efectuada la retención o percepción el agente es el único responsable ante la Administración Tributaria. / 03 . según corresponda. c) Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes.04) vigente a partir del 06. Nº 113-2006/SUNAT . hasta el límite del valor de los bienes que reciban. b) Tratándose de los otros adquirentes cesará a los 2 (dos) años de efectuada la transferencia. R. la Administración Tributaria podrá disponer que se efectúe la verificación que permita confirmar los supuestos que determinan la responsabilidad. La responsabilidad cesará: a) Tratándose de herederos y demás adquirentes a título universal. cuando: a) No comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y entreguen al deudor tributario o a una persona designada por éste. Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivos de los que han formado parte. cesará cuando prescriba la deuda tributaria respectiva. en las decisiones del deudor tributario. Nº 953 (05. de conformidad con el artículo 118°. Arts. Leg. económico o financiero del deudor tributario. 7º (Deudor Tributario).02. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 049-2006-SUNAT/2B0000 No son nulas las resoluciones que se hubieran emitido con anterioridad a la precisión establecida en la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 28647.04. si fue comunicada a la Administración Tributaria dentro del plazo que señale ésta.07. el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener. pero no realicen la retención por el monto solicitado. Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave se dejen de pagar las deudas tributarias.02. Numeral sustituido por el artículo 8º del D. 2. Artículo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria). pero no entreguen a la Administración Tributaria el producto de la retención.04) vigente a partir del 06.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07. Concordancias: CT. deberá seguir computándose. ARTÍCULO 17º. o que asume un poder de dirección. Los herederos también son responsables solidarios por los bienes que reciban en anticipo de legítima. cuando el deudor tributario incurra en lo establecido en el tercer párrafo del artículo 16º.12.04. Se entienden comprendidos dentro del párrafo anterior a quienes adquieran activos y/o pasivos como consecuencia de la reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia.02... 3. al vencimiento del plazo de prescripción. directamente o a través de terceros. En aquellos casos en los que las omisiones o percepciones se hubieran producido antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953. En estos casos.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 4. surgirá responsabilidad solidaria cuando se adquiere el activo y/o el pasivo. según corresponda. si no cumplen los requisitos que señalen las leyes tributarias para el transporte de dichos productos.RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES Son responsables solidarios en calidad de adqui-rentes: 1. d) Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y efectúen la retención. ya sea que entreguen o no al tercero o a una persona designada por éste. hasta el límite del valor de los bienes que reciban.07. En los casos de reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia. Los herederos y legatarios. Aquél que en los hechos tiene el manejo administrativo. Leg. b) Nieguen la existencia o el valor de créditos o bienes. hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisición de éstos. salvo prueba en contrario. A-14 A-16 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retención hasta por el monto que debió ser retenido. Los agentes de retención o percepción. En caso se comunique la transferencia fuera de dicho plazo o no se comunique.06). el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener. corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo o negligencia grave.05). Nº 953 (05.

/ 03 oauomu ARTÍCULO 20º-A. R. Sin embargo.RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias. La impugnación que se realice contra la resolución de determinación de responsabilidad solidaria puede referirse tanto al supuesto legal que da lugar a dicha responsabilidad como a la deuda tributaria respecto de la cual se es responsable.07. sin que en la resolución que resuelve dicha impugnación pueda revisarse la deuda tributaria que hubiera quedado firme en la vía administrativa.07. Nº 981 (15. Leg. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes). ARTÍCULO 20º. 97º (Obligaciones del Comprador. teniendo deudas tributarias pendientes en cobranza coactiva.03. y 2. Los actos de interrupción efectuados por la Administración Tributaria respecto del contribuyente. Los actos de suspensión de la prescripción respecto del contribuyente o responsables solidarios. En caso de que dicha deuda fuera mayor que el valor del bien. de acuerdo a lo Normado en el Art. uno de los copropietarios pagó el importe de S/. quedando a salvo su derecho de repetición contra el recurrente en la vía que corresponda. tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del monto pagado.EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Los efectos de la responsabilidad solidaria son: 1. 9º (Responsable). habiendo sido solicitados por la Administración Tributaria. no obstante. Para efectos de este numeral se entenderá que la deuda es firme en la vía administrativa cuando se A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-15 A-17 . los numerales 1. incluidas las costas y gastos. Jurisprudencia: RTF Nº 252-3-2001 En la presente RTF. deben imputarse a dicha deuda. propietarios de empresas o responsables de la decisión. o que se encuentre pendiente cuando dichos entes dejen de ser tales. 7º (Deudor Tributario). Arts. Los sujetos comprendidos en los numerales 2. 3º del Edicto Nº 182-93-MLM. del artículo 46° tienen efectos colectivamente. lo que equivale a decir que pagó la totalidad de la deuda. ARTÍCULO 19º.68 trimestrales. los sujetos miembros o los que fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurídica por la deuda tributaria que dichos entes generen y que no hubiera sido cancelada dentro del plazo previsto por la norma legal correspondiente.S. Arts. 4.71 por tributo insoluto trimestral. a que se refieren los incisos a) del numeral 1. 115.S.04. de acuerdo con lo establecido en los artículos precedentes.. Párrafo sustituido por el artículo 3º del D.. Concordancias: CT. Los depositarios de bienes embargados. modificado por el edicto Nº 205-95-MLM y el Art. incumpliendo con lo previsto en dicha ley.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07. los pagos efectuados por el arrendatario del inmueble por concepto de los de arbitrios municipales de 1996.. cuando las empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido utilidades. Nº 113-2006/SUNAT . del artículo 18° y el artículo 19°. Nº 113-2006/SUNAT . La extinción de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los responsables solidarios de la deuda a su cargo. que hubieran ocultado dicha vinculación en el procedimiento concursal relativo al referido deudor. salvo cuando se trate de multas en los casos de responsables solidarios que tengan la categoría de tales en virtud a lo señalado en el numeral 1. Dicho valor será el determinado según el artículo 121º y sus normas reglamentarias.07. los copropietarios son responsables por la diferencia. por ello.07) vigente a partir del 01. 7º (Deudor Tributario). surten efectos colectivamente para todos los responsables solidarios.07) vigente a partir del 01. 3. También son responsables solidarios. R.74 por concepto del tributo insoluto. 19º del Código Tributario. y a la SUNAT. hasta por el monto de la deuda tributaria en cobranza. éste debe efectuarse por una deuda a nombre del deudor tributario. Concordancias: CT.06).04. no hayan sido puestos a su disposición en las condiciones en las que fueron entregados por causas imputables al depositario.Facilitan el pago de los responsables solidarios. la responsabilidad solidaria se limitará al valor del bien embargado. 125. 135. 9º (Responsable). 7º (Deudor Tributario). Nº 981 (15.DERECHO DE REPETICIÓN Los sujetos obligados al pago del tributo. 10º (Agentes de Retención o Percepción). 5. S/. Jurisprudencia: RTF Nº 241-5-2002 Para que opere el pago por un tercero. La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios o a todos ellos simultáneamente. sin que éstos hayan informado adecuadamente a la Junta de Accionistas. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria). 19º (Responsables Solidarios por Hecho Generador). 2.07.03. Leg. Concordancias: CT.A ctuAlidAd t ributAriA Numeral sustituido por el artículo 3º del D. 3 y 4 del artículo 16º. siempre que no se dé alguna de las causales de suspensión o conclusión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el artículo 119º. dichos pagos ascendieron a S/. cuando. y a) y e) del numeral 2. Los acreedores vinculados con el deudor tributario según el criterio establecido en el artículo 12º de la Ley General del Sistema Concursal.06). esto es. 30º (Obligados al Pago) (07. del artículo 17°. 18º (Responsables Solidarios). Arts. 4. 6. Usuario y Transportista).

cuando la Administración Tributaria pueda subsanarlo de oficio. de apelación debe ser aprobado por los representantes de las empresas contratantes. 7º (Deudor Tributario) . patrimonios. desistirse o renunciar a derechos. Para efecto de mero trámite se presumirá concedida la presentación.CAPACIDAD TRIBUTARIA Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas. 5. debe acreditar la representación correspondiente.. 16º (Representantes . 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica). siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias. acceder a información de terceros independientes utilizados como comparables en virtud a las normas de precios de transferencia. debiendo la Administración Tributaria requerírselo. Concordancias: CT. ésta podrá prorrogar dicho plazo por uno igual. interponer medios impugnatorios o recursos administrativos.07.FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIÓN Para presentar declaraciones y escritos. Art. o en su defecto. Tratándose de personas naturales que carezcan de capacidad jurídica para obrar. Para que surta efectos la responsabilidad solidaria. Leg.EFECTOS DE LA REPRESENTACIÓN Los representados están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la actuación de sus representantes. 16º (Representantes . ARTÍCULO 23º.. La suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva respecto del contribuyente o uno de los responsables.07) vigente a partir del 01. sucesiones indivisas.04. según corresponda. de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades. Leg. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica) Jurisprudencia: RTF Nº 3095-3-2002 El que suscribe por otro un recurso de impugnación. fideicomisos. 90º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Entidades que carecen de Personería Jurídica). el escrito ARTÍCULO 24º.03. 2 (Representantes . 16º Num.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario hubiese notificado la resolución que pone fin a la vía administrativa al contribuyente o a los otros responsables.07. Concordancias: CT.. actuarán sus representantes legales o judiciales. Nº 981 (15. 1186º ( Exigibilidad de la deuda solidaria). salvo en el caso del numeral 7. administradores o representantes legales o designados.03.REPRESENTACIÓN DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS QUE CARECEN DE PERSONERÍA JURÍDICA La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica. ARTÍCULO 22º. aunque estén limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurídica según el derecho privado o público.Responsables Solidarios). Art. Concordancias: CT. Nº 981 (15. En el caso de las quejas y solicitudes presentadas al amparo del artículo 153°. la Administración Tributaria debe notificar al responsable la resolución de determinación de atribución de responsabilidad en donde se señale la causal de atribución de la responsabilidad y el monto de la deuda objeto de la responsabilidad. sociedades conyugales u otros entes colectivos.Responsables Solidarios). Arts.Responsables Solidarios). el deudor tributario acompañe el poder o subsane el defecto dentro del término de quince (15) di as hábiles que. A-16 A-18 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . surte efectos respecto de los demás. Arts. La falta o insuficiencia del poder no impedirá que se tenga por realizado el acto de que se trate. Artículo incluido por el artículo 4º del D. 21º (Capacidad Tributaria). como es el caso de los contratos de Joint Venture.. del inciso b) del artículo 119°. Deberá conceder para este fin la Administración Tributaria. Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrán cumplirlas por sí mismas o por medio de sus representantes. Jurisprudencia: RTF Nº 821-3-1997 Tratándose de contribuyentes que carecen de personería jurídica. comunidades de bienes. corresponderá a sus integrantes. Arts. sociedades de hecho. Párrafo sustituido por el artículo del D. Concordancias: CC.04.07) vigente a partir del 01. Concordancias: CT. el plazo para presentar el poder o subsanar el defecto será de cinco (5) días hábiles. ARTÍCULO 21º. Cuando el caso lo amerite. Tratándose del inciso c) del citado artículo la suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva surtirá efectos para los responsables sólo si quien se encuentra en dicho supuesto es el contribuyente. la persona que actúe en nombre del titular deberá acreditar su representación mediante poder por documento público o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administración Tributaria o.

las multas y los intereses..TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal.. N° 004-2000/SUNAT .02. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba. D. Dir. acciones contempladas en el procedimiento de cobranza coactiva. RTF Nº 265-2-1997 En aplicación del Art. conforme a lo establecido en el artículo 5° concordante con el artículo 10° del Reglamento de la Ley N° 27334. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes). procede que la Administración reconozca efectos cancelatorios a los pagos efectuados por el contribuyente en lugar distinto al señalado por la Administración. 1224º del Código Civil. 6) Otros que se establezcan por leyes especiales. Las deudas de recuperación onerosa son las siguientes: a) Aquéllas que consten en las respectivas resoluciones u órdenes de pago. Jurisprudencia: RTF Nº 2980-5-2002 Son sujetos del Impuesto Predial los propietarios de predios afectos.04. Artículo sustituido por el artículo 11º del D. Art. 43º (Plazos de Prescripción). Leg. debe acreditarse la condición de heredero. a) Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas que constan en las respectivas Resoluciones u Órdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl CAPÍTULO II LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO ARTÍCULO 28º. Los intereses comprenden: 1. no los arrendatarios de los mismos.. Jurisprudencia: ARTÍCULO 26º.07. 9º (Responsable). Jurisprudencia: RTF Nº 2828-5-2002 Para presentar cualquier solicitud o interponer cualquier recurso impugnativo..04).6º DC y F. 3) Condonación. b) Aquéllas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la emisión de la resolución u orden de pago del acto respectivo siempre que no se trate de deudas que estén en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general o particular. (16. Arts. 40º (Compensación).02. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes). / 03 A-17 A-19 .00). carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria.03. pues dicho argumento no exime a la recurrente del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 1218º (Transmisibilidad de la Obligación). RTF N° 07528-3-2007 La falta de liquidez no es oponible a la Administración. Ley Nº 981 .1999 que no fue materia de transferencia y que de oficio debía dejarse sin efecto por dichas entidades. oauomu ARTÍCULO 27º. 29º (Lugar. siempre que sea posible ejercerlas. con excepción de la deuda exigible al 31.07). 5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa. Concordancias: CT. en relación con deudas tributarias de contribuyentes fallecidos.2º DF. D.TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero.7. Concordancias: CT. por los períodos tributarios anteriores a abril de 2007. Leg.COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por el tributo. Arts. Arts. Nº 953 .EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios: 1) Pago. 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones). vigente a partir del 06. 41º (Condonación). Forma y Plazo de Pago). (Cuotas fijas o Aportaciones a la Seguridad Social no pueden ser deuda de Recuperación Onerosa). cuyos montos no justifiquen su cobranza. 7º (Deudor Tributario). 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias). Nº 953 (05. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el artículo 33°.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 25º. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 189 -2007-SUNAT/2B0000 La SUNAT puede declarar como deudas de cobranza dudosa a aquéllas Aportaciones al EsSALUD y a la ONP que califiquen como tales. Concordancias: CT. 42º (Consolidación). CC. 4) Consolidación. 2) Compensación.Precisan que son intransmisibles a herederos Obligaciones Tributarias que correspondan como Responsables Solidarios a Representantes Legales y a designados por Personas Jurídicas (19.

los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria).IMPUTACIÓN DEL PAGO Los pagos se imputarán en primer lugar. Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación estuviera a su cargo. 33º (Interés Moratorio). La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro de los seis (6) días El plazo para el pago de la deuda tributaria podrá ser prorrogado.SUNAT. Si existiesen deudas de diferente vencimiento. 30º (Obligados al Pago). Asimismo.02.04) vigente a partir del 06. a solicitud del deudor tributario podrá autorizar. Concordancias: CT. salvo lo dispuesto en los artículos 117° y 184°. 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). Arts. por sus representantes. la Resolución de la Administración Tributaria. y a falta de éstos. 29º (Lugar. ARTÍCULO 30º. Arts. Arts.04. las retenciones y las percepciones se pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes. ARTÍCULO 31º. 16º (Representantes Responsables Solidarios). al interés moratorio y luego al tributo o multa. El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza el pago. Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . e) Los tributos que graven la importación. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el artículo 36°. el pago mediante débito en cuenta corriente o de ahorros. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias). si lo hubiere. por la Administración Tributaria. y no individualmente a cada tributo o período. Concordancias: CT. el pago parcial que corresponda a varios tributos o multas del mismo período se imputará.04) vigente a partir del 06. a la deuda tributaria de menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores. el pago se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de la deuda tributaria. 3. Concordancias: CT. se podrá establecer cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones a que se refiere el inciso d) del presente artículo.OBLIGADOS AL PAGO El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios y. los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente.02. siempre que se hubiera realizado la acreditación en las cuentas que ésta establezca previo cumplimiento de las condiciones que señale mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. 180º (Aplicación de Sanciones). El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el artículo 181°. 33º (Interés Moratorio).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 2.. o en su defecto. salvo oposición motivada del deudor tributario. 31º (Imputación del Pago). La Administración Tributaria.04. Concordancias: CT. en su caso. d) Los tributos. se pagarán de acuerdo a las normas especiales. b) Los tributos de determinación mensual. Forma y Plazo de Pago). entre otros mecanismos. para los deudores tributarios notificados como Principales Contribuyentes no le será oponible el domicilio fiscal... el lugar de pago debe encontrarse dentro del ámbito territorial de competencia de la oficina fiscal correspondiente. el Reglamento. 7º (Deudor Tributario). el pago se realizará dentro de los siguientes plazos: a) Los tributos de determinación anual que se devenguen al término del año gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente. 37º (Obligación de Aceptar el Pago). de ser el caso. Los terceros pueden realizar el pago. y. en primer lugar. Párrafos sustituidos por el artículo 12º del D. Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación. FORMA Y PLAZO DE PAGO El pago se efectuará en la forma que señala la Ley. Arts. 37º (Obligación de aceptar el Pago). c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligación tributaria. En este caso. Jurisprudencia: RTF Nº 1813-3-2003 La Administración Tributaria debe solicitar a la entidad bancaria la certificación del pago que la recurrente alega haber efectuado. Leg. respecto a las costas y gastos.LUGAR.02. podrá establecer para determinados deudores la obligación de realizar el pago utilizando dichos mecanismos en las condiciones que señale para ello. Leg. A-18 A-20 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 29º. / 03 . Adicionalmente. con carácter general. N° 953 (05. Jurisprudencia: RTF Nº 6913-2-2002 Los pagos que se efectúen en un fraccionamiento se deben imputar a la deuda fraccionada pendiente de pago. hábiles anteriores o seis (6) días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago. Párrafos sustituídos por el artículo 12° del D. Nº 953 (05.02. El lugar de pago será aquel que señale la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Norma XII (Cómputo de Plazos).

sino del manejo de los recursos del Estado.06) vigente a partir del 25. formas.04) vigente a partir del 06. de ser el caso. Concordancias: CT. e) Tarjeta de crédito. El pago mediante tarjeta de crédito se sujetará a los requisitos. 29º (Lugar.12. tratándose de impuestos municipales. Los medios de pago a que se refieren los incisos b). la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. Forma y Plazo de Pago). disponga la ejecución de dicha garantía. que se encuentren sometidas a un procedimiento de reestructuración en el cual se hubiera aprobado el Plan de Reestructuración correspondiente. se considerará como bien inmueble los bienes susceptibles de inscripción en el Registro de Predios a cargo de la Superintendencia Nacional de los Registros Públicos. salvo que se hubieran dado los supuestos de excepción establecidos en el numeral 67. La entrega de cheques bancarios producirá el efecto de pago siempre que se hagan efectivos. libres de gravámenes y desocupados. Si el pago se hubiera efectuado después del vencimiento del plazo previsto en el citado artículo.12. Jurisprudencia: RTF Nº 4243-5-2003 El pago con cheque no acredita necesariamente la fehaciencia de la operación. d) Débito en cuenta corriente o de ahorros. el que resulte mayor. La TIM / 03 A-19 A-21 . Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no imputables al deudor tributario o al tercero que cumpla la obligación por aquél. siendo el valor de los mismos el valor de autoavalúo del bien o el valor de tasación comercial del bien efectuado por el Consejo Nacional de Tasaciones. así como el pago con tarjeta de crédito surtirán efecto siempre que se hubiera realizado la acreditación en la cuenta correspondiente de la Administración Tributaria. podrán disponer que el pago de sus tasas y A c tuAlidAd E mprEsAriAl contribuciones se realice en especie. Los débitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor tributario. Tratándose de los tributos administrados por otros órganos. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo.02. mediante Ordenanza Municipal. y. la TIM será fijada por Ordenanza Municipal. no se cobrarán los intereses que se hubieran generado entre la fecha del pago y la fecha en que vence el requerimiento..02. Para efectuar el pago se podrán utilizar los siguientes medios: a) Dinero en efectivo. f ) Otros medios que la Administración Tributaria apruebe. Párrafos sustituidos por el artículo 14º del D. toda vez que no se trata de un aspecto de índole tributario.04. según el valor de mercado en la fecha en que se efectúen. Nº 953 (05.06. Excepcionalmente.FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional.3 del artículo 67° de la Ley General del Sistema Concursal. aplicándose el interés moratorio a partir de la fecha en que vence dicho requerimiento. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá disponer el pago de tributos en especie. los mismos que serán valuados. es de aplicación lo dispuesto en el artículo 31° del TUO del Código Tributario. la misma que no podrá ser mayor a la que establezca la SUNAT. salvo que se fije una diferente mediante Resolución Ministerial de Economía y Finanzas. debidamente inscritos en Registros Públicos. Sustituido por el artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. según el valor de mercado en la fecha en que se efectúen. no surtirán efecto de pago. A efectos de realizar la imputación del monto resultado de la ejecución de la carta fianza. procedimientos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 018-2003-SUNAT/2B0000 Tratándose de deudas tributarias garantizadas con carta fianza. Arts. En este caso. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria).INTERÉS MORATORIO El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artículo 29° devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM). c) Notas de Crédito Negociables. c) y f ) se expresarán en moneda nacional. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior. ARTÍCULO 33º. procede que la Administración Tributaria. la Administración Tributaria requerirá únicamente el pago del tributo. la TIM será la que establezca la SUNAT. Los intereses moratorios se aplicarán diariamente desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive. b) Cheques. si el pago fue realizado hasta la fecha de vencimiento del plazo a que se refiere el artículo 29º. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 010-2001-SUNAT/K00000 La decisión de aceptar o no el pago en especie de la deuda tributaria excede el ámbito de competencia de la SUNAT.. Los Gobiernos Locales. multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente. En los casos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales. Leg. los mismos que serán valuados. oauomu ARTÍCULO 32º. podrán disponer el pago en especie a través de bienes inmuebles.

ARTÍCULO 35º. Excepcionalmente.07) vigente a partir del 01. TUPA 2009 SUNAT .12.06. 119º inc." Sustituido por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 969 (24..12. f ) (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva).06.Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria (28. con excepción de tributos retenidos o percibidos. y con los siguientes requisitos: a) Que las deudas tributarias estén suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria.12.CÁLCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA El interés moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente. por la totalidad de la amortización e intereses correspondientes que estuvieran pendientes de pago.12. siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamación fuera por causa imputaba a ésta. ARTÍCULO 36º. Concordancias: D.07).12. excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos. Sustituido por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.98). Jurisprudencia: RTF N° 725-5-2008 Se resuelve inhibirse del conocimiento de la apelación interpuesta toda vez que la modificación de un convenio de fraccionamiento otorgado en virtud del artículo 36° del Código Tributario debe tramitarse de conformidad con lo dispuesto por la ley N° 26444. siempre que dicho deudor cumpla con los requerimientos o garantías que aquélla establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Nº 981 (15. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). mediante Decreto Supremo se podrá establecer los casos en los cuales no se aplique este requisito.12.08. de la manera que establezca el Poder Ejecutivo. La aplicación de los intereses moratorios se suspenderá a partir del vencimiento de los plazos máximo establecidos en el artículo 142° hasta la emisión de la resolución que culmine el procedimiento de reclamación ante la Administración Tributaria. Arts.06) vigente a partir del 25. Párrafos incluidos por el artículo 6º del D. se aplicará hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal. Concordancia: CT. Concordancias: CT. la AFP no proceda a abonar a la ONP la devolución de los aportes obligatorios efectuados al SPP dentro de los plazos establecidos. Nº 176 -2007/SUNAT Refinanciamiento de las deudas tributarias (19. Arts. hipoteca u otra garantía a juicio de la Administración Tributaria. 36º del TUO del CT).Procedimiento Nº 52 (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria . A-20 A-22 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 . Sustituido por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. La Administración Tributaria deberá aplicar a la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento un interés que no será inferior al ochenta por ciento (80%) ni mayor a la tasa de interés moratorio a que se refiere el artículo 33°. Nº 199.. Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se tendrán en cuenta a efectos de la suspensión de los intereses moratorios. De ser el caso. 33º (Interés Moratorio). Concordancias: CT.. y b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.07.06) vigente a partir del 25. R. Leg.03.12. ARTÍCULO 34º.07).06.06) vigente a partir del 25. El incumplimiento de lo establecido en las normas reglamentarias. la Administración Tributaria está facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite.12. 181º (Actualización de las Multas).Derogado por el artículo 64º de la Ley Nº 27038 (31. Jurisprudencia: RTF Nº 604-2-1996 Los pagos efectuados con posterioridad a la fecha de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta deben imputarse en primer lugar a los intereses derivados del incumplimiento de los pagos a cuenta. R.2004/SUNAT .T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30).03.06. dará lugar a la ejecución de las medidas de cobranza coactiva.12. Para dicho efecto se considerará las causales de pérdida previstas en la Resolución de Superintendencia vigente al momento de la determinación del incumplimiento. Sustituido por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. Art. La suspensión de intereses no es aplicable a la etapa de apelación ante el Tribunal Fiscal ni durante la tramitación de la demanda contencioso administrativa. En casos particulares. A partir de ese momento. la Administración podrá conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir garantías. los intereses devengados constituirán la nueva base para el cálculo del interés moratorio. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 365-2002-SUNAT/K00000 Procede la aplicación de intereses moratorios en caso que. Durante el período de suspensión la deuda será actualizada en función del Índice de Precios al Consumidor.S.04.09. Ley Nº 981 . habiéndose declarado la nulidad de afiliación al SPP.Art.04).06) vigente a partir del 25.S.2º y 3º DCT (15.APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con carácter general.

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RTF N° 7363-3-2008 Se señala que el error material no es motivo para sustentar el desconocimiento de los pagos efectuados de las cuotas del fraccionamiento regulado en el artículo 36º del Código Tributario, en ese sentido, procede revocar la apelada, a fin de que la Administración verifique la validez de tales pagos. RTF N° 06759-3-2007 La resolución que establece la pérdida del fraccionamiento es declarativa y no constitutiva porque la pérdida opera al producirse las causales previstas en el Reglamento del Fraccionamiento y/o Aplazamiento de la deuda. RTF Nº 436-4-2002 La pérdida de fraccionamiento no conlleva la pérdida del beneficio de extinción de multas. Informe N° 179-2002-SUNAT/K00000 No se puede obtener un nuevo fraccionamiento y/o aplazamiento mientras no se haya cancelado el anterior, aun cuando las deudas incluidas en este se encuentren en un Plan de Reestructuración Patrimonial.

ARTÍCULO 37º.- OBLIGACIÓN DE ACEPTAR EL PAGO El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo, aun cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administración Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado.
Concordancias: CT. Arts. 55º (Facultad de Recaudación), 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria). D.S. Nº 063-2007-EF (Aplicación extensiva del Art. 37º en caso de aportes al SNP) (29.05.07).

Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N° 032-2008-SUNAT/2B0000 En relación con el fraccionamiento otorgado al amparo del artículo 36° del TUO del Código Tributario, incluyendo el Régimen Excepcional de Aplazamiento y/o Fraccionamiento (REAF), cuando en el mes que corresponde efectuar el pago de una cuota pero con anterioridad a su fecha de vencimiento, se realizan pagos parciales de dicha cuota y, posteriormente, pero antes del referido vencimiento, se procede a cancelar el total de la deuda acogida al fraccionamiento; el interés que deberá aplicarse será el que se genere hasta la fecha en que se efectúe la cancelación del total de la deuda. Informe N° 029-2005-SUNAT/2B0000 La deuda tributaria post-concursal no goza de protección concursal, por lo tanto, no puede estar contenida en un Plan de Reestructuración. Tratándose de deuda acogida a un fraccionamiento tributario y que posteriormente adquiere el carácter concursal, su inclusión en un Plan de Reestructuración Patrimonial, implica que su cancelación se efectuará de acuerdo a la oportunidad que determine la Junta de Acreedores, modificando la forma y plazos contenidos originalmente en dicho beneficio. Informe N° 137-2005-SUNAT/2B0000 Las empresas comprendidas en los procesos de promoción de la inversión privada, exclusivamente bajo la modalidad prevista en el literal d) del artículo 2° de la Ley de Promoción de la Inversión Privada, no cumplen con uno de los requisitos establecidos para el otorgamiento del fraccionamiento de carácter particular al encontrarse sometidas a un proceso de liquidación extrajudicial; razón por la cual no resulta posible otorgarles dicho fraccionamiento. Informe N° 185-2004-SUNAT/2B0000 En el caso que un contribuyente hubiera presentado un escrito solicitando la inclusión de nueva deuda a un aplazamiento y/o fraccionamiento previamente solicitado, deberá tramitarse el mismo de acuerdo con su naturaleza y al pedido formulado, esto es, como un procedimiento no contencioso no vinculado a la determinación de la deuda tributaria de ampliación de la solicitud previamente presentada-, con prescindencia de si la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior hubiera sido resuelta, y se hubiera o no notificado la Resolución de Intendencia correspondiente. Informe N° 008-2002-SUNAT/K00000 Las multas por retenciones o percepciones no pagadas en los plazos establecidos y las multas por no retener o no percibir tributos, pueden ser materia de acogimiento al fraccionamiento particular establecido por el artículo 36° del TUO del Código Tributario.

Jurisprudencia:
RTF Nº 472-2-1997 El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo aún cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria. La Administración no puede negarse a recibir el Formulario de Solicitud de Acogimiento al Régimen de Fraccionamiento Especial.

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ARTÍCULO 38º.- DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarán en moneda nacional, agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria, en el período comprendido entre el día siguiente a la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva, de conformidad con lo siguiente: a) Tratándose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia de cualquier documento emitido por la Administración Tributaria, a través del cual se exija el pago de una deuda tributaria, se aplicará la tasa de interés moratorio (TIM) prevista en el artículo 33º. b) Tratándose de pago indebido o en exceso que no se encuentre comprendido en el supuesto señalado en el literal a), la tasa de interés no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN), publicada por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil del año anterior, multiplicada por un factor de 1,20. Los intereses se calcularán aplicando el procedimiento establecido en el artículo 33º. Tratándose de las devoluciones efectuadas por la Administración Tributaria que resulten en exceso o en forma indebida, el deudor tributario deberá restituir el monto de dichas devoluciones aplicando la tasa de

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interés moratorio (TIM) prevista en el artículo 33º, por el período comprendido entre la fecha de la devolución y la fecha en que se produzca la restitución. Tratándose de aquellas devoluciones que se tornen en indebidas, se aplicará el interés a que se refiere el literal b) del primer párrafo.
Artículo sustituido por el artículo 1º de la Ley Nº 29191, publicada el 19.01.08.

devoluciones se realicen por mecanismos distintos a los señalados en los párrafos precedentes.
Inciso sustituido por el artículo 7º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. 33º (Interés Moratorio). CC. Art. 1267º (Definición y Efectos del Pago Indebido).

b) Mediante Resolución de Superintendencia se fijará un monto mínimo para la presentación de solicitudes de devolución. Tratándose de montos menores al fijado, la SUNAT, podrá compensarlos de oficio o a solicitud de parte de acuerdo a lo establecido en el artículo 40°.
Inciso sustituido por el artículo 10° de la Ley N° 27038 (31.12.98).

Jurisprudencias:
RTF Nº 601-5-2003 Los intereses abonados por la Administración por pagos indebidos realizados por la recurrente no constituyen ingresos afectos al Impuesto a la Renta por provenir de una obligación legal. RTF Nº 9604-2-2001 El agente retenedor no se halla legitimado a solicitar la devolución de los tributos retenidos.

c)

En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificación o fiscalización efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente, deberá proceder a la determinación del monto a devolver considerando los resultados de dicha verificación o fiscalización".
Inciso modificado por el artículo 2° del D. Leg. N° 930 (10.10.03).

Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N° 012-2004-SUNAT/2B30000 No procede la aplicación de intereses en devoluciones en casos en que, indebidamente, se haya producido el ingreso como recaudación de los montos depositados en las cuentas habilitadas en el Banco de la Nación en aplicación del Decreto Legislativo N° 917. Informe N° 097-2002-SUNAT/K00000 En el caso de contribuyentes que hubieren cumplido con presentar su declaración jurada anual del Impuesto a la Renta y hubieren determinado un saldo a su favor cuya devolución solicitan, los intereses a los que se refiere el artículo 38° del TUO del Código Tributario deben calcularse entre la fecha de presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta o desde la fecha de su vencimiento, lo que ocurra primero, hasta la fecha en se ponga a su disposición la devolución respectiva. Las fechas en cuestión no se modifican por la presentación de una declaración jurada rectificatoria, ya sea aumentando o disminuyendo el saldo a su favor.

Adicionalmente, si producto de la verificación o fiscalización antes mencionada, se encontraran omisiones en otros tributos o infracciones. la deuda tributaria que se genere por dichos conceptos podrá ser compensada con el pago en exceso, indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya devolución se solicita. De existir un saldo pendiente sujeto a devolución, se procederá a la emisión de las Notas de Crédito Negociables, cheques no negociables y/o al abono en cuenta corriente o de ahorros. Las Notas de Crédito Negociables y los cheques no negociables podrán ser aplicadas al pago de las deudas tributarias exigibles, de ser el caso. Para este efecto, los cheques no negociables se girarán a la orden del órgano de la Administración Tributaria.
Párrafo modificado por el artículo 16º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

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ARTÍCULO 39º.- DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT Tratándose de tributos administrados por la SUNAT: a) Las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables, documentos valorados determinados Notas de Crédito Negociables, giros, órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros. La devolución mediante cheques no negociables, la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables, así como los giros, órdenes de pago del sistema financiero y el abono en cuenta corriente o de ahorros se sujetarán a las normas que se establezca por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión de la SUNAT. Mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá autorizar que las

Tratándose de tributos administrados por los Gobiernos Locales las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables y/o documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables. Será de aplicación en lo que fuere pertinente lo dispuesto en párrafos anteriores. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerán las normas que regularán entre otros, la devolución de los tributos que administran los Gobiernos Locales mediante cheques no negociables, así como la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables.
Párrafos incorporados por el artículo 16º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 32º (Formas de Pago de la Deuda Tributaria), 38º (Devolución de Pagos Indebidos o en Exceso), 40º (Compensación).

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Jurisprudencia:
RTF Nº 3499-5-2002 Es perfectamente válido notificar en forma conjunta la resolución que recae sobre una solicitud de devolución y los valores cuya compensación la Administración Tributaria ordena, pues ello no vulnera el derecho de defensa del contribuyente.

CAPÍTULO III COMPENSACIÓN, CONDONACIÓN Y CONSOLIDACIÓN ARTÍCULO 40º.- COMPENSACIÓN La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensación podrá realizarse en cualquiera de las siguientes formas: 1. Compensación automática, únicamente en los casos establecidos expresamente por ley. 2. Compensación de oficio por la Administración Tributaria: a) Si durante una verificación y/o fiscalización determina una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los créditos a que se refiere el presente artículo. b) Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago. La SUNAT señalará los supuestos en que opera la referida compensación. En tales casos, la imputación se efectuará de conformidad con el artículo 31°. 3. Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser efectuada por la Administración Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma, oportunidad y condiciones que ésta señale. La compensación señalada en los numerales 2. y 3. del párrafo precedente surtirá efecto en la fecha en que la deuda tributaria y los créditos a que se refiere el primer párrafo del presente artículo coexistan y hasta el agotamiento de estos últimos. Se entiende por deuda tributaria materia de compensación a que se refieren los numerales 2. y 3. del primer párrafo del presente artículo, al tributo o multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la comisión o, en su defecto, detección de la infracción, respectivamente, o al saldo pendiente de pago de la deuda tributaria, según corresponda. En el caso de los anticipos o pagos a cuenta, una vez vencido el plazo de regularización o determinada la obligación principal, se considerará como deuda tributaria materia de la compensación a los intereses A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl

devengados a que se refiere el segundo párrafo del artículo 34°, o a su saldo pendiente de pago, según corresponda. Al momento de la coexistencia, si el crédito proviene de pagos en exceso o indebidos, y es anterior a la deuda tributaria materia de compensación, se imputará contra ésta en primer lugar, el interés al que se refiere el artículo 38° y luego el monto del crédito. Para efecto de este artículo, son créditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias."
Artículo sustituido por el artículo 8º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CC. Art. 1288º (Compensación). R.S. Nº 175-2007/SUNAT (19.09.07).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6099-7-2008 No procede la compensación de deudas propias con créditos que provienen de pagos efectuados con otro código de contribuyente. RTF N° 09864-2-2007 La compensación de las deudas por concepto del Impuesto Extraordinario de Solidaridad con el Saldo a Favor del Exportador opera de forma automática con la presentación de la declaración jurada, no siendo necesaria la presentación de la solicitud de compensación ante la Administración Tributaria. RTF N° 08286-7-2007 Al haberse declarado inconstitucional las Ordenanzas que sustentan el cobro de los Arbitrios, estos pagos devienen en indebidos por lo que procede su compensación con la deuda por Impuesto Predial. RTF N° 05682-7-2007 No cabe compensar pagos efectuados por concepto de Arbitrios realizados por el anterior propietario con deudas de los nuevos propietarios. Los convenios por los que se trasmite la obligación tributaria no son oponibles ante el fisco.

ARTÍCULO 41º.- CONDONACIÓN La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanzar al tributo.
Párrafo sustituido por el artículo 9º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. Art. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6285-1-2003 La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de ley, y excepcionalmente, los gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos de administren.

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ARTÍCULO 42º.- CONSOLIDACIÓN La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.
Concordancias: CT. Art. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria).

Jurisprudencia: RTF Nº 3784-1-2008 El plazo de prescripción es de 6 años cuando no se ha presentado declaración jurada. RTF N° 08987-5-2007 No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez que se trata de un tributo de periodicidad anual RTF Nº 2845-5-2002 Sólo la notificación válidamente efectuada del acto interruptorio interrumpe la prescripción. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 120-2005-SUNAT/2B000 Es posible archivar mediante el sistema de imagen digital toda la documentación relacionada con hechos que determinen tributación. Sin embargo, debe tenerse presente que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1° de la Ley N° 28186 no podrán destruirse, aun cuando se hubieren conservado mediante microformas, de acuerdo al Decreto Legislativo N° 681, normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, los originales de los documentos, información y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias así como toda otra documentación relacionada con hechos que determinen tributación, mientras el tributo no esté prescrito.

Jurisprudencias:
RTF Nº 1924-4-2004 No se produce la consolidación si no se reúnen en una misma persona las calidades de deudor y acreedor tributario.

CAPÍTULO IV PRESCRIPCIÓN ARTÍCULO 43º.- PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido. La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años.
Artículo sustituido por el artículo 18º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria), 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción), 45º (Interrupción de la Prescripción), 49º (Pago Voluntario de la Obligación Prescrita).

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:
RTF N° 9217-1-2007 El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración, así como la de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, tipificadas en el numeral 1) del artículo 176º del texto original del Código Tributario, aprobado por Decreto Legislativo Nº 816 y su modificatoria realizada por la Ley Nº 27038, es de cuatro (4) años. RTF N° 07646-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816, el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de diez (10) años.

ARTÍCULO 44º.- CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN El término prescriptorio se computará: 1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva. 2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior. 3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores. 4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción. 5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a que se refiere el último párrafo del artículo anterior. 6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
Numeral incorporado por el artículo 19º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

7.

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Numeral incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012.

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Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.

A ctuAlidAd t ributAriA
Concordancias: CT. Art. 43º (Plazos de Prescripción).

Jurisprudencia: RTF N° 10287-5-2007 De acuerdo con lo dispuesto por la RTF Nº 9217-7-2007 que constituye precedente de observancia obligatoria, se aplica el plazo de prescripción de cuatro años respecto de las facultades de la Administración para aplicar y cobrar la multa vinculada a la infracción del numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. RTF N° 07891-2-2007 La emisión de órdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la declaración determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, criterio establecido por diversas resoluciones del Tribunal Fiscal, tales como la Resolución Nº 04360-2-2007, por consiguiente, el plazo de prescripción aplicable es de cuatro años. RTF N° 08987-5-2007 No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez que se trata de un tributo de periodicidad anual. RTF N° 06483-3-2007 El plazo de prescripción de cuatro (4) años empezó a computarse desde el 1º de enero del ejercicio 2000 y si bien culminaba el 2 de enero de 2004, dado que en esa fecha se produjo la notificación de la Orden de Pago, dicho término se interrumpió.

3.

Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe: a) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la aplicación de las sanciones, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento procedimiento de fiscalización parcial.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

f)

ARTÍCULO 45º.- INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 1. El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria se interrumpe: a) Por la presentación de una solicitud de devolución. b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. c) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria para la determinación de la obligación tributaria, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalización parcial.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

4.

b) Por la presentación de una solicitud de devolución. c) Por el reconocimiento expreso de la infracción. d) Por el pago parcial de la deuda. e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se interrumpe: a) Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación. b) Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro crédito. c) Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración Tributaria dirigida a efectuar la compensación de oficio. El nuevo término prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.
Artículo sustituido por el art. 10° del D. Leg. N° 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

2.

d) Por el pago parcial de la deuda. e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se interrumpe: a) Por la notificación de la orden de pago.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (5.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 161-1-2008 La notificación de una resolución de determinación o de multa que son declaradas nulas, no interrumpe el plazo de prescripción de las acciones de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones. Se suspende el plazo prescriptorio de las acciones de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones, durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario en el que se declara la nulidad de la resolución de determinación o de multa. Jurisprudencia: RTF Nº 4498-7-2008 Sólo aquellas declaraciones cuyo contenido indique que el interesado está aceptando la existencia de una obligación tributaria, como el caso de la declaración jurada de autoavalúo de Impuesto Predial interrumpe el plazo prescriptorio porque implica un reconocimiento de su obligación. RTF N° 07892-2-2007 Corresponde a la Administración la acreditación debida y documentada acerca de la producción de alguna causal de interrupción o suspensión del plazo de prescripción.

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b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. c) Por el pago parcial de la deuda. d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. e) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. A c tuAlidAd E mprEsAriAl

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T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario
Concordancias: CC. Art. 1996º (Interrupción de la prescripción).

ARTÍCULO 46º.- SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 1. El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende: a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro Proceso Judicial. c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros. f ) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61º y el artículo 62º-A.
Inciso modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en tanto se dé dentro del plazo de prescripción, no es afectada por la declaración de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisión de los mismos.
Artículo sustituido por el artículo 11º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a que se refiere el presente artículo estén relacionados con un procedimiento de fiscalización parcial que realice la SUNAT, la suspensión tiene efecto sobre el aspecto del tributo y período que hubiera sido materia de dicho procedimiento.
Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

Concordancias: CC. Art. 1994º (suspensión de la prescripción)

ARTÍCULO 47º.- DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Concordancias: CT. Arts. 7º (Deudor tributario), 43º (Plazos de prescripción). TUPA 2009 SUNAT - Procedimiento Nº 55 (Prescripción).

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El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se suspende: a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. e) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal. 3. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se suspende: a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. b) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. c) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el artículo 62°-A. Para efectos de lo establecido en el presente artículo la suspensión que opera durante la tramitación del

2.

Jurisprudencia: RTF Nº 6302-4-2008 La solicitud de prescripción presentada ante el Ejecutor Coactivo respecto a deudas en cobranza coactiva, debe ser tramitado y resuelto en el procedimiento de ejecución coactiva. RTF Nº 6406-5-2008 La sola cita de los artículos 43º a 46º del Código Tributario y del artículo 34º de la Ley de Tributación Municipal, no responde a un acto debidamente motivado, porque no se puede concluir si ha operado o no la prescripción solicitada. RTF Nº 246-5-2002 La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario; sólo él puede oponerla o accionarla.

ARTÍCULO 48º.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIÓN La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
Concordancias: CT. Arts. 43º (Plazos de Prescripción), 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 124º (Etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario).

Jurisprudencia: RTF Nº10638-7-2007 La Administración no puede pronunciarse de oficio sobre la prescripción que no ha sido invocada.

ARTÍCULO 49º.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIÓN PRESCRITA El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado.
Concordancias: CT. Art. 32º (Formas de Pago de la Deuda Tributaria). CC. Art. 1991º (Renuncia a la Prescripción Adquirida).
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A ctuAlidAd t ributAriA
Jurisprudencias:
RTF N° 06158-4-2004 El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho solicitar su devolución. RTF Nº 816-2-2001 En la presente RTF, se afirma en cuanto a la prescripción solicitada, que la acción de la administración para determinar la deuda tributaria (la deuda es del año 1991) y exigir su pago, venció el 1 de febrero de 1996 (4 años) por lo que el pago parcial efectuado el 15 de julio de 1996 no interrumpió el cómputo de dicho plazo ya que ésta había vencido. Asimismo, se señala que el pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado (Art. 49º C.T.).

Informe emitido por la SUNAT:
Informe N° 272-2002-SUNAT/K00000 1. Constituye renuncia a la prescripción ya ganada, el acogimiento al fraccionamiento del artículo 36° del TUO del Código Tributario de una deuda tributaria prescrita. 2. Asimismo, constituye renuncia a la prescripción la presentación de una declaración rectificatoria mediante la cual un contribuyente determina mayor deuda tributaria, efectuada una vez vencido el plazo prescriptorio. En este caso, la renuncia se entenderá producida únicamente respecto de la acción para cobrar la deuda tributaria relativa al monto objeto del reconocimiento.

LIBRO SEGUNDO LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS TÍTULO I ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN ARTÍCULO 50º.- COMPETENCIA DE LA SUNAT La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de los derechos arancelarios.
Artículo sustituido por el artículo 22º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: Ley Nº 24829 - Ley de Creación de SUNAT, (08.06.88). D. Leg. Nº 501 - Ley Orgánica de la SUNAT, (01.12.88).

ARTÍCULO 53º.- ÓRGANOS RESOLUTORES Son órganos de resolución en materia tributaria: 1. El Tribunal Fiscal. 2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT. 3. Los Gobiernos Locales. 4. Otros que la ley señale.
Artículo sustituido por el artículo 23º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 51º.- Artículo derogado por el artículo 100° del D. Leg. N° 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04. ARTÍCULO 52º.- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.
Concordancias: Const. Arts. 74º (Valorización de los Elementos Determinantes de la Base Imponible), 192º Inc. 3 (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios). D.Leg. Nº 776 - Ley de Tributación Municipal.

Concordancias: CT Norma II (Ámbito de Aplicación), IV (Principio de Legalidad - Reserva de la Ley), Arts. 50º (Competencia de la SUNAT), 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6733-4-2002 A partir del 1 de enero de 1999 las aportaciones que administra el IPSS (EsSALUD), se rigen por el Código Tributario, siendo aplicables las infracciones y sanciones tipificadas en dicho cuerpo legal.

Jurisprudencia:
RTF Nº 392-5-2001 En la presente RTF, se declara nula e insubsistente la apelada al amparo del artículo 150º del Código Tributario (3er. párrafo), al no haberse pronunciado la Administración Tributaria respecto a si el recurrente tenia la condición de cesante para efectos de la exoneración del Impuesto Predial prevista en el artículo 19º del D. Leg. Nº 776 señalando que tal pronunciamiento es competencia del Departamento de Registro y Fiscalización Tributaria de la misma municipalidad.

ARTÍCULO 54º.- EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados en los artículos precedentes, podrá ejercer las facultades conferidas a los órganos administradores de tributos, bajo responsabilidad.
Concordancias: CT Norma I (Contenido), IV (Principio de Legalidad - Reserva de la Ley), Artículo 53º (Órganos Resolutores).

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ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en los libros o registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley. bienes. alteración. así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. pasivos. Art. así como la inscripción o consignación de asientos. g) Obtener exoneraciones tributarias. existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa. / 03 .FACULTAD DE RECAUDACIÓN Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. Jurisprudencia RTF N° 07693-5-2005 No procede la queja contra la administración por trabar medida cautelar previa. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. i) Pasar a la condición de no habido. Leg. o consignar activos. inclusive cuando ésta no sea exigible coactivamente. declaraciones juradas e información contenida en soportes magnéticos o de cualquier otra naturaleza en perjuicio del fisco. ya que el total de la deuda tributaria excede en más de 3 veces el patrimonio neto declarado por la quejosa. lo que permite presumir que la cobranza puede devenir en infructuosa.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio TÍTULO II FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO I FACULTAD DE RECAUDACIÓN ARTÍCULO 55º. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración. podrá trabar medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda. estados contables. f) c) A-28 A-30 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Realizar. cuando incurra en cualquiera de los siguientes supuestos: a) Presentar declaraciones.. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. Nº 981 (15. Asimismo. reglamento o Resolución de Superintendencia. A tal efecto. tales como. vigente a partir del 01. ARTÍCULO 56º. falsificados o adulterados que reduzcan total o parcialmente la base imponible. antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. Para estos efectos. y de acuerdo a las normas del presente Código Tributario. asientos o constancias hechas en los libros..03. la Administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria. b) Ocultar total o parcialmente activos.07). podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero. raspadura o tacha de anotaciones. nombres. astucia. ardid u otro medio fraudulento. en el caso de aquellos deudores tributarios no obligados a llevar contabilidad. cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o. rentas. gastos o egresos. los documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. comunicaciones o documentos falsos. Para efectos de este inciso no se considerará aquel caso en el que la no exhibición y/o presentación de los libros. engaño. 50º (Competencia de la SUNAT). frutos o productos. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad. dentro del plazo señalado por la Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez. reintegros o devoluciones de tributos de cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio tributario simulando la existencia de hechos que permitan gozar de tales beneficios. h) Utilizar cualquier otro artificio.MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Excepcionalmente. Jurisprudencia RTF N°00340-1-2006 Al existir operaciones inexistentes se ha comprobado la causal establecida en el literal b) del artículo 56° del Códi-go Tributario para trabar medidas cautelares previas. registros y/o documentos antes mencionados. se entenderá que el deudor tributario tiene un comportamiento que amerita trabar una medida cautelar previa. cuentas. e) No exhibir y/o no presentar los libros. no exhibir y/o no presentar. reglamento o Resolución de Superintendencia o los documentos o información contenida en soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. se deba a causas no imputables al deudor tributario. bienes. Artículo sustituido por el artículo 12º del D. d) Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las normas tributarías u otros libros o registros exigidos por ley. Concordancias: CT. cantidades o datos falsos. para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria.07. ingresos. gastos o egresos. No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes. pasivos.04. total o parcialmente falsos. relacionados con la tributación. y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que hayan sido requeridos en forma expresa por la Administración Tributaria.

sin necesidad de una declaración expresa. En tal caso. obtuviera resolución favorable con anterioridad al vencimiento de los plazos señalados en el párrafo anterior.A ctuAlidAd t ributAriA j) Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago.04).02. Nº 981 (15. implica un cuestionamiento de su calidad de contribuyente y una omisión al pago de impuestos. ésta podrá rematarlos antes del inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva. Orden de Pago o Resolución que desestima una reclamación. Concordancias: CT. deberá considerarse.S. se iniciará el Procedimiento de Cobranza Coactiva convirtiéndose la medida cautelar a definitiva. 76º (Resolución de determinación). R. por sí solo.Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva. no los sustituye por otros de igual valor u otorgue carta fianza bancaria o financiera en el plazo que la Administración Tributaria señale. no se habrá incurrido en el supuesto a que se refiere el inciso h) del artículo 56° del TUO del Código Tributario sobre medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva. vigente a partir del 01. Ley Nº 26979 . 15º num. Arts. una conducta fraudulenta por parte del contribuyente. Las medidas cautelares trabadas antes del inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva. El deudor tributario podrá solicitar el levantamiento de la medida si otorga carta fianza bancaria o financiera que cubra el monto por el cual se trabó la medida. Arts. Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT establecerá las condiciones para el otorgamiento de la carta fianza así como las demás normas para la aplicación de lo señalado en el párrafo anterior. computado desde la fecha en que fue trabada. 114º (Cobranza coactiva como facultad de la Administración Tributaria). oauomu Si el deudor tributario. además.. 78º (Orden de Pago). 1 (Medidas cautelares previas) (25. Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente: La medida cautelar se mantendrá durante un (1) año. vigente a partir del 06.07. la Administración Tributaria levantará la medida cautelar. 13º y 28º (Medida cautelar previa). 2. 123º (Apoyo de las autoridades policiales o administrativas). estando obligada la Administración a ordenar su levantamiento. k) Ofertar o transferir sus activos. la medida cautelar caducará. Artículo sustituido por el artículo 24º del D. por un periodo de doce (12) meses. 57º. RTF N° 00086-2-2006 Existen indicios para presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa cuando la deuda es superior al 25% del patrimonio determinado en la fiscalización. Nº 216-2004/SUNAT . dicha medida se mantendrá por dos (2) años adicionales. Resolución de Multa.03. Si al momento de trabar una medida cautelar previa se afecta un bien de propiedad de terceros. Párrafo sustituido por el artículo 13º del D. si los bienes embargados fueran perecederos y el deudor tributario. Informe emitido por SUNAT Informe N° 096-2006-SUNAT/2B0000 1. los mismos podrán iniciar el procedimiento a que hace referencia el artículo 120º del presente Código Tributario. debiendo renovarse sucesivamente por dos periodos de doce (12) meses dentro del plazo que señale la Administración. 77º (Requisitos de las resoluciones de determinación y de Multa). siempre que se cumpla con las formalidades establecidas en el Título II del Libro Tercero de este Código. Leg.09.02. tal hecho. No se incurre en el supuesto establecido en el inciso f ) del artículo 56° del TUO del Código Tributario.07). En el caso en que un contribuyente desconoce su calidad de tal e incumple con pagar el impuesto correspondiente por utilización de servicios prestados por un no domiciliado. devolviendo los bienes afectados. necesariamente. Jurisprudencias: RTF N° 00180-2-2006 Las medidas cautelares previas son excepcionales y sirven para garantizar el pago de una deuda aun cuando ésta no resulte exigible coactivamente. Si existiera resolución desestimando la reclamación del deudor tributario. En el caso que la deuda tributaria se torne exigible coactivamente de acuerdo a lo señalado en el artículo 115º antes del vencimiento de los plazos máximos a que se refiere el primer párrafo del presente numeral. Las medidas señaladas serán sustentadas mediante la correspondiente Resolución de Determinación. de ser el caso. ARTÍCULO 57º.04. La carta fianza será ejecutada en el Procedimiento de Cobranza Coactiva que inicie la Administración / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-29 A-31 . según corresponda. Vencidos los plazos antes citados.04). El monto obtenido en dicho remate deberá ser depositado en una Institución Bancaria para garantizar el pago de la deuda dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria. de no comprobarse una conducta fraudulenta por parte del contribuyente. 58º.Art.04. únicamente podrán ser ejecutadas luego de iniciado dicho procedimiento y vencido el plazo a que se refiere el primer párrafo del artículo 117º. Leg. expresamente requerido por la SUNAT. Nº 953 (05.PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS En relación a las medidas cautelares señaladas en el artículo anterior. Excepcionalmente. l) No estar inscrito ante la administración tributaria. salvo en el supuesto a que se refiere el artículo 58º. en el caso en que un contribuyente no haya efectuado la retención del Impuesto a la Renta por un servicio prestado por un sujeto no domiciliado. lo siguiente: 1. lo cual no involucra.

vencer. CAPÍTULO II FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN ARTÍCULO 59º. / 03 . Cuando se desestima la reclamación y el procedimiento contencioso tributario se encuentra en trámite de apelación ante el Tribunal Fiscal. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). señala la base imponible y la cuantía del tributo. 123º (Apoyo de Autoridades Policiales o Administrativas).02. 76º (Resolución de Determinación).09. A-30 A-32 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 58º.MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS A LA EMISIÓN DE LAS RESOLUCIONES U ÓRDENES DE PAGO Excepcionalmente. la Administración Tributaria deberá evaluar si en la oportunidad de su emisión el contribuyente se encuentra comprendido en alguna de las causales previstas en los artículos 56° y 58° del Código Tributario. cuando el proceso de fiscalización o verificación amerite la adopción de medidas cautelares. Nº 953 (05. aún cuando no hubiese emitido la Resolución de Determinación. (Último párrafo Fe de Erratas 14. 76º (Resolución de Determinación). será de aplicación lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 57º. descomposición. No existe impedimento para que. Tributaria. prorrogables por quince (15) días hábiles cuando se hubiera realizado la inmovilización o la incautación a que se refieren los numerales 6 y 7 del artículo 62º. Tratándose de deudas exigibles coactivamente: La Resolución de Ejecución Coactiva. expiración o fenecimiento o bienes perecederos que por factores externos estén en riesgo de perderse. Resolución de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria. Para estos efectos será de aplicación lo señalado en el artículo 56º. Adoptada la medida. 57º (Plazos Aplicables a las Medidas Cautelares Previas). vencimiento. Artículo sustituido por el artículo 26º del D. 78º (Orden de Pago).04) vigente a partir del 06.04). para la adopción de la nueva Medida Cautelar Previa. Leg. Excepcionalmente. Arts. 15º Num.. trabará las necesarias para garantizar la deuda tributaria. en un plazo de treinta (30) días hábiles. éstos podrán rematarse.02. 116º (Facultades del Ejecutor Coactivo). a fin que dicha medida se prorrogue automáticamente por dos (2) años adicionales.S.02.04. Resolución de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. Si se embargaran bienes perecederos que en el plazo de diez (10) días calendario siguientes a la fecha en que se trabaron las medidas cautelares puedan ser objeto de deterioro. 3. 103º (Actos de la Administración Tributaria). caducará la medida cautelar. Concordancias: CT. vigente a partir del 06. Nº 953 (05.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 2. 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria). 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). la Administración Tributaria notificará las Resoluciones u Órdenes de Pago a que se refiere el párrafo anterior. Leg. bajo responsabilidad.04. En caso que no se notifique la Resolución de Determinación. 1 (Medidas Cautelares Previas) (25. la Administración Tributaria.02. En este último caso. Las condiciones para el otorgamiento de las garantías a que se refiere el presente artículo así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.02. 2. El plazo establecido en el numeral 2 del artículo 57º del TUO del Código Tributario es uno de caducidad. deberá notificarse dentro de los cuarenta y cinco (45) días hábiles de trabadas las medidas cautelares. a criterio de la Administración. De mediar causa justificada este término podrá prorrogarse por veinte (20) días hábiles más.04). Artículo sustituido por el artículo 25º del D.DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Por el acto de la determinación de la obligación tributaria: a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria. la Administración Tributaria adopte otra Medida Cautelar Previa si se verifica algunos de los supuestos previstos en los artículos 56º y 58º del TUO del Código Tributario. Arts. la Administración Tributaria levantará la medida si el deudor tributario presenta alguna otra garantía que. 78º (Orden de Pago). Concordancias: CT. sea suficiente para garantizar el monto por el cual se trabó la medida. fenecer o expirar en el plazo señalado en el cuarto párrafo del presente artículo. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 225 -2007-SUNAT/2B0000 1.04). Sin embargo. 4. la SUNAT puede trabar Medidas Cautelares Previas en los supuestos establecidos en el artículo 56º del TUO del Código Tributario.Art. La medida cautelar podrá ser sustituida si el deudor tributario otorga carta fianza bancaria o financiera. R. Nº 216-2004/SUNAT . el producto de la ejecución será depositado en una Institución Bancaria para garantizar el pago de la deuda dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). una vez caducada una Medida Cautelar Previa.. 62º (Facultad de Fiscalización). La notificación de la resolución desestimando la reclamación debe surtir efecto dentro del año desde que fue trabada la Medida Cautelar Previa. Para tales efectos debe presentarse cualquiera de los supuestos establecidos en el primer párrafo del artículo 56º. Para este efecto. o cuando el deudor tributario no cumpla con renovarla dentro del plazo señalado en el párrafo anterior.

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección. Sólo en el caso que. 62º (Facultad de Fiscalización).. Concordancias: CT. Por acto o declaración del deudor tributario. incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación. por razones debidamente justificadas. de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar. 63º (Determinación de la Obligación Tributaria sobre base cierta y presunta).. ya que ello es propio de una fiscalización. 2º (Nacimiento de la obligación tributaria). 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria). inventarios. Concordancias: CT. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria).Formato para la presentación de denuncias (20. b) Su documentación relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a llevar contabilidad. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). Jurisprudencia: RTF Nº 407-4-2003 La suspensión de exigibilidad de las obligaciones tributarias como consecuencia de la publicación de la declaración de insolvencia del deudor tributario. los mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes. También podrá exigir la presentación de informes y análisis relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y con- / 03 A-31 A-33 . 2.INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La determinación de la obligación tributaria se inicia: 1. c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. la SUNAT podrá ampliarlo a otros aspectos que no fueron A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl oauomu ARTÍCULO 62º. Para tal efecto. Jurisprudencia: RTF Nº 482-5-1997 En la compulsa se realiza una simple constatación del monto adeudado en base a la información consignada en los registros del contribuyente. 88º (De la declaración tributaria). 88º (De la declaración tributaria). 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). materia de la comunicación inicial a que se refiere el inciso a) del párrafo anterior. 72º (Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados. Vigente a partir del 02. Por la Administración Tributaria. 2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). R. señala la base imponible y la cuantía del tributo. ARTÍCULO 61º. En este último supuesto se aplicará el plazo de un (1) año establecido en el numeral 1 del artículo 62º-A.07). 62º (Facultad de Fiscalización). investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias. producción obtenida. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada. En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá: a) Comunicar al deudor tributario. Para tal efecto.FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria. uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria. b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62º-A considerando un plazo de seis (6) meses. el cual será computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalización definitiva.2012 ARTÍCULO 60º. 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria). no alcanza a la etapa de determinación de la obligación tributaria. el deudor tributario requiera un término para dicha exhibición y/o presentación. 1º (Concepto de la obligación tributaria). Arts. 59º (Determinación de la obligación tributaria).07. previa comunicación al contribuyente. la Administración Tributaria deberá otorgarle un plazo no menor de dos (2) días hábiles. Orden de Pago o Resolución de Multa. 65º (Presunciones). cualquier persona puede denunciar a la Administración Tributaria la realización de un hecho generador de obligaciones tributarias. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. con excepción de las prórrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artículo. 63º (Determinación de la obligación tributaria sobre base cierta y presunta). Arts. La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT podrá ser definitiva o parcial. al inicio del procedimiento. 61º (Fiscalización o verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el deudor tributario). ventas y prestaciones de servicios). Nº 019 . 7º (Deudor Tributario). Concordancias: CT. identifica al deudor tributario. emitiendo la Resolución de Determinación. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. exoneración o beneficios tributarios. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de: a) Sus libros. el carácter parcial de la fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión.2012).10. salvo que se realice una fiscalización definitiva. Iniciado el procedimiento de fiscalización parcial.01. 3º (Exigibilidad de la obligación tributaria).S. no pudiéndose examinar ni evaluar la documentación sustentatoria. 60º (Inicio de la determinación de la Obligación Tributaria).2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria).. dispone de las siguientes facultades discrecionales: 1. por propia iniciativa o denuncia de terceros. Arts.2007/SUNAT. no alterándose el plazo de seis (6) meses.A ctuAlidAd t ributAriA b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria. La fiscalización será parcial cuando se revise parte.

previa autorización del sujeto fiscalizado. Esta facultad incluye la de requerir la información destinada a identificar a los clientes o consumidores del tercero. Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de sus libros. otorgando un plazo no menor de cinco (5) días hábiles. el plazo de inmovilización será de diez (10) días hábiles. así como la forma y plazos en que deberán cumplirse las obligaciones dispuestas en este numeral. 5. día y hora indicado. Asimismo. La Administración Tributaria dispondrá lo necesario para la custodia de aquello que haya sido inmovilizado. que el servicio sea prestado por un tercero.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario diciones requeridas. sea menor a 3 días hábiles.3° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. registros. prorrogables por un plazo igual. podrá inmovilizar los libros. la información inicial por parte de los deudores tributarios y terceros. y control de ingresos. 6. c) El uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación para la realización de tareas de auditoría tributaria. prorrogables por otro igual. registros en general y bienes. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria. La Administración Tributaria podrá establecer las características que deberán reunir los registros de información básica almacenable en los archivos magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. / 03 . Mediante Resolución de Superintendencia la prórroga podrá otorgarse por un plazo máximo de sesenta (60) días hábiles. en el caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del requerimiento que el deudor tributario presentó la información solicitada y siempre que ésta hubiera sido merituada por la Administración dentro del procedimiento de fiscalización. 3. emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributación. 2. aprobada por Ley N° 27444. debiendo suministrar a la Administración Tributaria los instrumentos materiales a este efecto. más el término de la distancia de ser el caso. Las manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad deberán ser valoradas por los órganos competentes en los procedimientos tributarios. podrá hacer uso de los equipos informáticos. de cualquier naturaleza. No obstante lo expuesto. En caso el deudor tributario no cuente con los elementos necesarios para proporcionar la copia antes mencionada la Administración Tributaria. Tratándose de la SUNAT. así como practicar arqueos de caja. y la fecha señalada para la entrega de dicha información. para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles. su valuación y registro. por un período no mayor de cinco (5) días hábiles. efectuar la comprobación física. en la forma y condiciones solicitadas. señalará los datos que obligatoriamente deberán registrarse. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 00148-1-2004 El requerimiento para la presentación de la información detallada en el segundo párrafo del numeral 1 del artículo 62° del Código Tributario. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. diseño y programación utilizados y de las aplicaciones implantadas. as¡ como los actos posteriores que estén vinculados a dicho resultado. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución. la dirección de esta última y el fundamento y/o disposición legal respectivos. Jurisprudencia: RTF Nº 612-4-2008 Se declara fundada la queja debido a que la notificación de la esquela de citación efectuada a la quejosa no fue realizada con arreglo a la ley. ya sea que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o alquilados o. es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha en que la notificación del requerimiento produce efecto. documentos. Ello conlleva la nulidad del resultado del requerimiento en el extremo vinculado al pedido de tal información. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la información que se estime necesaria. la identificación del deudor tributario o tercero. Jurisprudencia: RTF N° 07695-5-2005 Si bien la Administración está facultada para solicitar a la quejosa la documentación que considere pertinente. valores y documentos. Las actuaciones indicadas serán ejecutadas en forma inmediata con ocasión de la intervención. documentos. programas y utilitarios que estime convenientes para dicho fin. los que les serán restituidos a la conclusión de la fiscalización o verificación. la fecha y hora en que deberá concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria. debe apersonarse a efectuar las verificaciones o controles correspondientes en el lugar. A-32 A-34 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones contables mediante sistemas de procesamiento electrónico de datos o sistemas de microarchivos. para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles. b) Información o documentación relacionada con el equipamiento informático incluyendo programas fuente. Jurisprudencia: RTF Nº 6726-1-2008 La notificación de la toma de inventario surte efecto en el mismo momento en que se realiza. 4. la Administración Tributaria podrá exigir: a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas grabadas o de los soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible. procede conservar los resultados de tal requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artículo 13. La citación deberá contener como datos mínimos el objeto y asunto de ésta. archivos.

si el interesado no se apersona para efectuar el retiro respectivo. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria. autenticadas por Fedatario. 11. Para tal efecto. asegurando los medios de prueba e identificando al Infractor. puede ser requerida por la Administración Tributaria directamente a las ESF. 10. Dicha información será proporcionada en la forma y condiciones que señale la Administración Tributaria. la Administración Tributaria dispondrá lo necesario para la custodia de aquello que haya sido incautado. la información relativa a las mismas. En el acto de inspección la Administración Tributaria podrá tomar declaraciones al deudor tributario. el abandono se producirá sin el requisito previo de emisión de resolución administrativa alguna. En el caso de libros. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 155 -2007-SUNAT/2B0000 1. podrá practicar incautaciones de libros. archivos. incluidos los sujetos con los que éstos guarden relación y que se encuentren vinculados a los hechos investigados. bajo apercibimiento de que los bienes incautados caigan en abandono. las mismas que deberán ser proporcionadas en la forma. Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate de domicilios particulares. que guarden relación con la realización de hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. La Administración Tributaria procederá a la incautación previa autorización judicial. documentos. en consecuencia. plazo y condiciones que señale la Administración. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias. por los deudores tributarios. la Administración Tributaria comunicará al deudor tributario a fin que proceda a recogerlos en el plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la comunicación antes mencionada. sin correr traslado a la otra parte. a su representante o a los terceros que se encuentren en los locales o medios de transporte inspeccionados. las reglas referidas al abandono contenidas en el artículo 184º. La Administración Tributaria a solicitud del administrado deberá proporcionar copias simples. 9. registros en general y bienes. que será prestado de inmediato bajo responsabilidad. en tanto ésta no haya sido puesta a disposición del Ministerio Público.A ctuAlidAd t ributAriA 7. de cualquier naturaleza. 2. La actuación indicada será ejecutada en forma inmediata con ocasión de la intervención. por intermedio de un Juez. Tratándose de bienes. a criterio del juez. plazos y condiciones que la SUNAT establezca. están obligadas a proporcionar la información requerida en la forma. así como en los medios de transporte. bajo responsabilidad. Solicitar información a las Empresas del Sistema Financiero sobre: a) Operaciones pasivas con sus clientes. bajo responsabilidad. la que debe ser resuelta en forma inmediata y otorgándose el plazo necesario para su cumplimiento sin correr traslado a la otra parte. prorrogables por quince (15) días hábiles. la solicitud de la Administración será motivada y deberá ser resuelta por cualquier Juez Especializado en lo Penal. 12. documentos. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-33 A-35 . registros en general y soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. La solicitud deberá ser motivada y resuelta en el término de setenta y dos (72) horas. Transcurrido éste podrá proceder a la destrucción de dichos documentos. Requerir el auxilio de la fuerza pública para el desempeño de sus funciones. incluidos programas informáticos y archivos en soporte magnético o similares. La información sobre dichas operaciones deberá ser requerida por el Juez a solicitud de la Administración Tributaria. Requerir a las entidades públicas o privadas para que informen o comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos sometidos al ámbito de su competencia o con los cuales realizan operaciones. Transcurrido el mencionado plazo. se procederá a la devolución de lo incautado con excepción de aquella documentación que hubiera sido incluida en la denuncia formulada dentro de los mismos plazos antes mencionados. Las operaciones de transferencia de fondos se encuentran protegidas por el secreto bancario. Al término de los cuarenta y cinco (45) días hábiles o al vencimiento de la prórroga. en el caso de aquellos deudores tributarios sujetos a fiscalización. b) Las demás operaciones con sus clientes. por un plazo que no podrá exceder de cuarenta y cinco (45) días hábiles. será necesario solicitar autorización judicial. bajo cualquier título. Las entidades a las que hace referencia el párrafo anterior. de la documentación incautada que éste indique. por lo que la Administración Tributaria deberá requerir a las Empresas del Sistema Financiero (ESF). la Administración Tributaria conservará la documentación durante el plazo de prescripción de los tributos. al término del plazo o al vencimiento de la prórroga a que se refiere el párrafo anterior. archivos. en el término de veinticuatro (24) horas. Asimismo. pudiéndose excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie causa justificada. en lo pertinente. dentro de los diez (10) días hábiles de notificada la resolución judicial. La información relativa a giros no se encuentra protegida por el secreto bancario y. Será de aplicación. Practicar inspecciones en los locales ocupados. 8.

de ser el caso. bajo responsabilidad del funcionario responsable. las autorizaciones respectivas en función a los antecedentes y/o al comportamiento tributario del deudor tributario.” Numeral incorporado por el artículo 12º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. Concordancias: CT. la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia señalará los requisitos.04. Artículo sustituido por el artículo 27º del D. Norma VIII (Interpretación de Normas tributarias). A-34 A-36 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu 17. La Administración Tributaria. al facilitar el acceso a la información a que se refiere este numeral no podrá identificar la razón o denominación social ni el RUC. Arts.. La información obtenida por la Administración Tributaria no podrá ser divulgada a terceros. precintos. vinculados a asuntos tributarios. que corresponde al tercero comparable. Nº 953 (05. pública o privada. en su caso. salvo en el caso del libro de actas. IX (Aplicación supletoria de los principios del Derecho). la Sunat. 65º (Presunciones). Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar. 20. 177º (Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración. para efectuar la revisión de la información. cintas. los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes. Colocar sellos.10. Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas por los deudores tributarios en lugares públicos a través de grabaciones de video. reglamentos o Resolución de Superintendencia. formas. 19. 92º (Derechos de los administrados).02. archive y conserve. Tratándose de los libros y registros a que se refiere el primer párrafo del presente numeral. bajo responsabilidad.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 13. A tal efecto. almacenamiento. La Sunat podrá utilizar para el cumplimiento de sus funciones la información contenida en los libros. archivo y conservación. plazos. registros y documentos de los deudores tributarios que almacene.04).10. Párrafo modificado por el artículo 11º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. condiciones y demás aspectos en que deberán ser llevados los libros y registros mencionados en el primer párrafo. condiciones y demás aspectos que deberán cumplirse para la autorización. en la forma. con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria. La designación de los representantes o la comunicación de la persona natural que tendrá acceso directo a la información a que se refiere este numeral deberá hacerse obligatoriamente por escrito ante la Administración Tributaria. podrá delegarse en terceros la legalización de los libros y registros antes mencionados. Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.07. la Sunat establecerá los deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrónica o los que podrán llevarlos de esa manera. carteles y letreros oficiales. en un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir del día siguiente de la notificación del primer requerimiento en el que se les solicite la sustentación de reparos hallados como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. hasta dos (2) representantes. El procedimiento para su autorización será establecido por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. 85º (Reserva tributaria). La SUNAT podrá autorizar los libros de actas. así como los plazos máximos de atraso de los mismos. La información a que se refiere este inciso no comprende secretos industriales. la Administración Tributaría tendrá en cuenta la oportunidad en que solicita la información o exhibición. 16. 18. señalará los requisitos. Los deudores tributarios que sean personas naturales podrán tener acceso directo a la información a la que se refiere el párrafo anterior. Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria. puede negarse a suministrar a la Administración Tributaria la información que ésta solicite para determinar la situación económica o financiera de los deudores tributarios. patentes de invención y cualquier otro elemento de la propiedad industrial protegidos por la ley de la materia. formas. mediante resolución de superintendencia. debiéndose limitar a la toma de notas y apuntes. modelos de utilidad.07. informar / 03 . Exigir a los deudores tributarios que designen. El requerimiento deberá dejar expresa constancia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. 87º (Obligaciones de los deudores tributarios). 75º (Resultados de la Fiscalización o Verificación). Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural tendrán un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles. plazos y condiciones que ésta establezca. 15. así como establecer los plazos máximos de atraso en los que deberán registrar sus operaciones. Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural no podrán sustraer o fotocopiar información alguna. Asimismo. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria con motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones o en el ejercicio de las funciones que le han sido establecidas por las normas legales. y las características de las mismas. contados desde la fecha de presentación del escrito al que se refiere el párrafo anterior. La información obtenida por la Administración Tributaria en el ejercicio de esta facultad no podrá ser divulgada a terceros. 14. vigente a partir del 06.Tampoco comprende información confidencial relacionada con procesos de producción y/o comercialización. En cualquiera de los dos casos señalados en el párrafo precedente. Leg. Para conceder los plazos establecidos en este artículo.02. Ninguna persona o entidad. diseños industriales.

07.Reglamento de fiscalización de SUNAT (29. es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha en que la notificación del requerimiento produce efecto. d) (16. R.2012 oauomu Plazo e inicio del cómputo: El procedimiento de fiscalización que lleve a cabo la Administración Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) año.07. en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de fiscalización.07). Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo establecido en el presente artículo tiene como efecto que la Administración Tributaria no podrá requerir al contribuyente mayor información de la solicitada en el plazo a que se refiere el presente artículo. 5. Ello conlleva la nulidad del resultado del requerimiento en el extremo vinculado al pedido de tal información.Sustituyen el Reglamento de la Sanción de Comiso de Bienes prevista en el Art. en el caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del requerimiento que el deudor tributario presentó la información solicitada y siempre que ésta hubiera sido merituada por la Administración dentro del procedimiento de fiscalización. (25. Jurisprudencia: RTF Nº 2173-3-2003 Es nulo el requerimiento en el que se otorga un plazo menor a 3 días. LPAG. No obstante lo expuesto. 2. Prórroga: Excepcionalmente dicho plazo podrá prorrogarse por uno adicional cuando: a) Exista complejidad de la fiscalización. letreros y carteles oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administración Tributaria (16. 40º (Documentación prohibida de solicitar). Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 156-2004-SUNAT/2B0000 La Administración Tributaria tiene la potestad de requerir cualquier tipo de información respecto a las actividades de terceros que se encuentre en poder de los deudores tributarios. 81° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. Informe N° 031-2004-SUNAT/2B30000 Los registros y libros contables vinculados con asuntos tributarios que sean llevados mediante programas computarizados por Entidades Gubernamentales incluidas dentro del Sistema de Contabilidad Gubernamental deberán ser legalizados antes de su uso. N° 086-2003-EF .S. sea menor a 3 días hábiles.04). 3. Excepciones al plazo: El plazo señalado en el presente artículo no es aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicación de las normas de precios de transferencia. 7 del Art. 4° inc. Art. sin perjuicio de los demás actos o información que la Administración Tributaria pueda realizar o recibir de terceros o de la información que ésta pueda elaborar.S.S. Suspensión del plazo: El plazo se suspende: a) Durante la tramitación de las pericias. d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada por la Administración Tributaria. así como los actos posteriores que estén vinculados a dicho resultado.A ctuAlidAd t ributAriA y comparecer ante la misma). PLAZO DE LA FISCALIZA- Epígrafe modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.CIÓN DEFINITIVA 1.S. N° 157-2004/SUNAT . 183º (Sanción de cierre temporal). c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de colaboración empresarial y otras formas asociativas. N° 144-2004/SUNAT . De presentarse la información y/o documentación solicitada parcialmente no se tendrá por entregada hasta que se complete la misma. no pudiendo éstos exceptuarse invocando el secreto comercial o el deber de reserva del sujeto requerido por limitarse únicamente a trabajar con información de terceros. b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de evasión fiscal. Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el presente artículo no se podrá notificar al deudor tributario otro acto de la Administración Tributaria en el que se le requiera información y/o documentación adicional a la solicitada durante el plazo del referido procedimiento por el tributo y período materia del procedimiento. Única DF. dispersión geográfica de sus actividades. debido al elevado volumen de operaciones del deudor tributario. 184° del Código Tributario y establecen disposiciones aplicables a los bienes incautados a que se refiere el num.10.06.02). 6. Vigente a partir del 02. dentro del plazo de prescripción para la determinación de la deuda. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-35 A-37 . computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera solici- tada por la Administración Tributaria.Ley que deroga el Art. 4. c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa sus actividades. Nº 085-2007-EF . Ley N° 27788 .06. 62° del Código Tributario (27. aprobada por Ley N° 27444. entre otras circunstancias. R.06.04). D. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00148-1-2004 El requerimiento para la presentación de la información detallada en el segundo párrafo del numeral 1 del artículo 62° del Código Tributario.Aprueban Reglamento del Fedatario Fiscalizador. procede conservar los resultados de tal requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artículo 13. ARTÍCULO 62º-A. complejidad del proceso productivo. Art.3° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. y la fecha señalada para la entrega de dicha información.03). D. b) Durante el lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información a autoridades de otros países hasta que dicha información se remita.06.Aprueban disposiciones para la colocación de sellos. sin perjuicio de que luego de transcurrido éste pueda notificar los actos a que se refiere el primer párrafo del artículo 75°.2012).

65º (Presunciones). Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 00332-2-2004 La omisión de registrar comprobantes de pago no constituye causal para la determinación sobre base presunta de conformidad con lo previsto en el numeral 5 del artículo 64° del Código Tributario.DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y PRESUNTA Durante el período de prescripción. relación con el movimiento de las ventas registradas. para efecto de la determinación de la obligación tributaria sobre base presunta. reglamentos o por Resolución de Superin- / 03 . 7. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). o no incluya los requisitos y datos exigidos. 3. 5. Arts. ingresos bienes. permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación. de ser el caso. o cuando ordena la suspensión de la fiscalización. 4.07). Asimismo. Nº 981 (15. otros libros o registros exigidos por las Leyes. f ) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta indispensable para la determinación de la obligación tributaria o la prosecución del procedimiento de fiscalización. o cuando existiere dudas sobre la determinación o cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario. tales como las previstas en los numerales 2 ó 4 del referido dispositivo. hecho que constituye solo un principio de prueba. El deudor tributario oculte activos. El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administración Tributaria a presentar y/o exhibir sus libros. 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el Deudor Tributario). A-36 A-38 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan por las ventas o ingresos realizados o cuando éstos sean otorgados sin los requisitos de Ley. 2.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario e) Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario. cuando el deudor tributario no obligado a llevar contabilidad sea requerido en forma expresa a presentar y/o exhibir documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). no lo haga dentro del plazo señalado por la Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez. gastos o egresos falsos. pasivos. 8. Se verifique la falta de inscripción del deudor tributario ante la Administración Tributaria. Concordancias: CT. RTF N° 09359-2-2007 Si no se encuentra acreditada la configuración de la causal del numeral 2 del artículo 64º del Código Tributario. ARTÍCULO 63º. Leg.06.SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA La Administración Tributaria podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta. Jurisprudencia: RTF Nº 8984-2-2007 El solo hecho que el proveedor haya registrado ventas al recurrente no acredita que este sea el comprador pues pudiera suceder que terceros hubieran usado su número de RUC para efectuar tales transacciones. g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administración Pública o privada no proporcionen la información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración Tributaria. Artículo incluido por el artículo 15º del D. ARTÍCULO 64º..03.07) vigente a partir del 01. dentro del plazo en que la Administración se lo hubiere requerido.04. El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad. El deudor tributario no haya presentado las declaraciones. corresponde dejar sin efecto el reparo por diferencias de inventario y por ende la determinación sobre base presunta. necesariamente. la Administración Tributaria podrá determinar la obligación tributaria considerando las bases siguientes: 1. Nº 085-2007-EF . La declaración presentada o la documentación sustentatoria o complementaria ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes de pago y los libros y registros de contabilidad. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). no lo haga dentro del referido plazo. Lo señalado es sin perjuicio que la omisión de registrar comprobantes de pago pueda considerarse incluida. y/o que se encuentren relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias. dentro de alguna de las otras causales previstas en el artículo 64° del Código Tributario. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma.S. 6.07. rentas.Reglamento de Fiscalización de SUNAT (29. por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria. Base presunta: en mérito a los hechos y circunstancias que. del deudor tributario o de terceros. 2. Jurisprudencia: RTF Nº 4458-5-2003 Es nula la determinación sobre base presunta ya que el movimiento de las cuentas bancarias puede o no guardar. Concordancias: D. cuando: 1.. gastos o egresos o consigne pasivos.

o con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago o guías de remisión.07). Nº 981 (15.03. vigente a partir del 01. Leg. 7. programas. El deudor tributario omitió declarar y/o registrar a uno o más trabajadores por los tributos vinculados a las contribuciones sociales o por renta de quinta categoría. Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa. 66º oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-37 A-39 . Otras previstas por leyes especiales. Presunción de remuneraciones por omisión de declarar y/o registrar a uno o más trabajadores. No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros exigidos por las Leyes. servicios u operaciones gravadas. así como cuando se verifique que la información declarada ante la autoridad competente difiere de la proporcionada a la Administración Tributaria o que no cumple con la implementación del sistema computarizado de interconexión en tiempo real dispuesto por las normas que regulan la actividad de juegos de casinos y máquinas tragamonedas. Nº 981 (15. entre otras. Nº 941 (20. / 03 11. IV (Principio de Legalidad . Nº 941 (20. usa modalidades de juego. en los períodos que se establezcan mediante decreto supremo.04. en las declaraciones juradas. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro.07). Se detecte la remisión o transporte de bienes sin el comprobante de pago.02. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras. Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero. 5. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos. o llevando los mismos.12. 12.Reserva de la Ley). soportes portadores de microformas grabadas. vigente a partir del 06. 6.04.03). utilice fichas o medios de juego no autorizados. Concordancias: CT. Leg. 8. guía de remisión y/u otro documento previsto en las normas para sustentar la remisión o transporte. 2. Las autorizaciones a las que se hace referencia en el presente numeral. Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado. o en su defecto. Se verifique que el deudor tributario que explota juegos de máquinas tragamonedas utiliza un número diferente de máquinas tragamonedas al autorizado. 10. destrucción por siniestro. Artículo sustituido por el artículo 1º del D.A ctuAlidAd t ributAriA tendencia de la SUNAT.. 15. 87º (Deberes de los administrados). explota máquinas tragamonedas con características técnicas no autorizadas. Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados. Leg. no se encuentren legalizados o se lleven con un atraso mayor al permitido por las normas legales. u otro documento que carezca de validez. 13. 64º (Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta). Numerales incluidos por el artículo 16º del D. asaltos y otros. 13. Dicha omisión o atraso incluye a los sistemas.07. 10. Numeral sustituido por el artículo 28º del D. Presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas.04. reglamentos o por Resolución de Superinten-dencia de la SUNAT aduciendo la pérdida. 9. vigente a partir del 01.PRESUNCIONES La Administración Tributaria podrá practicar la determinación en base. ventas y prestaciones de servicios. Presunción de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios.03). producción obtenida. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro. Se detecte el transporte terrestre público nacional de pasajeros sin el correspondiente manifiesto de pasajeros señalado en las normas sobre la materia. Arts. Presunción de ingresos omitidos por ventas.03. 4. por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administración Tributaria por control directo.07. Art. a las siguientes presunciones: 1. 9. soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan a los referidos libros o registros. en las declaraciones juradas. Artículo sustituido por el artículo 2º del D. Leg. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. modelos de máquinas tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados. 12. inventarios. El deudor tributario haya tenido la condición de no habido.02. Norma II (Ámbito de Aplicación).12. Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos. Concordancias: CT. 3. Nº 953 (05. ARTÍCULO 65º. Leg. 14. 11. Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. son aquéllas otorgadas por la autoridad competente conforme a lo dispuesto en las normas que regulan la actividad de juegos de casino y máquinas tragamonedas. Numerales incluidos por el artículo 17º del D. o en su defecto.04).

d) Para efectos del Régimen Especial del Impuesto a la Renta.07. En estos casos la omisión de ventas o ingresos no dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno. 178º (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias). se presumirá que se han realizado operaciones gravadas. (i) c) La aplicación de las presunciones no tiene efectos para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría. e) Para efectos del Nuevo Régimen Unico Simplificado. la atribución será en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento. de ser el caso. cuando corresponda. para efectos del Impuesto a la Renta.07). Tratándose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría. La determinación de las ventas o ingresos considerados como rentas presuntas de la tercera categoría del Impuesto a la Renta a la que se refiere este inciso. 72º (Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario (Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos. se aplicarán las normas que regulan dicho régimen. Leg. Tratándose de deudores tributarios que explotan juegos de máquinas tragamonedas. registrados o comprobados. Para efectos de la determinación señalada en el presente inciso será de aplicación. / 03 . se considerarán ventas o ingresos omitidos para efectos del Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo.03. las ventas o ingresos determinados se considerarán como renta neta de tercera categoría del ejercicio a que corresponda. se presumirá que se han realizado operaciones internas gravadas.EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES La determinación sobre base presunta que se efectúe al amparo de la legislación tributaria tendrá los siguientes efectos. lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) del presente artículo.07). en las declaraciones juradas. inventarios. 74º (Valorización de los elementos determinantes de la base imponible). para la determinación del Impuesto a la Renta. las ventas o ingresos determinados incrementarán. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho Registro y/o Libro). o en su defecto. y/o rentas de fuente extranjera. producción obtenida. (iii) Cuando el contribuyente realizara operaciones de exportación. de acuerdo a lo siguiente: Cuando el contribuyente realizara exclusivamente operaciones exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo. Nº 981 (15. vigente a partir del 01. 73º (Improcedencia de acumulación de presunciones). las ventas o ingresos determinados incrementarán las ventas o ingresos declarados.07. En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados. no se computarán efectos en dichos impuestos. Leg. (ii) Cuando el contribuyente realizara junto con operaciones gravadas operaciones exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo. registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. Jurisprudencia: RTF Nº 1615-5-2003 Las presunciones establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta se aplicaban en defecto de las establecidas en el Código Tributario. b) Tratándose de deudores tributarios que perciban exclusivamente renta de tercera categoría del Impuesto a la Renta. vigente a partir del 01. registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. cuando corresponda.03.04. del artículo 65° se deducirá el costo de las compras no registradas o no declaradas. Nº 981 (15. y 8. Es de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) de este artículo. En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados o registrados. salvo en aquellos casos en los que el procedimiento de presunción contenga una forma de imputación de ventas. los ingresos determinados se considerarán como renta neta de la tercera categoría..04. los ingresos determinados formarán parte de la renta neta global. obtengan rentas de tercera categoría. Inciso sustituido por el artículo 18º del D. las ventas o ingresos declarados. ingresos o remuneraciones presuntas que sea distinta: Encabezado sustituido por el artículo 18º del D. a) A-38 A-40 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Excepcionalmente en el caso de la presunción a que se refieren los numerales 2. las ventas o ingresos determinados se considerarán como renta neta de la tercera categoría. Tratándose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y a su vez perciban rentas netas de fuente extranjera. ventas y prestaciones de servicios). la atribución será en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento. del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. No procederá la deducción del costo computable para efecto del Impuesto a la Renta. ARTÍCULO 65º-A. en lo que fue-ra pertinente. y a su vez.

dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. categoría del Impuesto a la Renta.07). debe constatarse la existencia de omisiones en el registro de ventas. Artículo incorporado por el artículo 3º del D. que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos en esos meses.. Arts.03. y dado que. se procederá de acuerdo a lo señalado en los incisos a) al e) del presente artículo. Inciso incorporado por el artículo 18º del D. de acuerdo a lo siguiente: a) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses. Jurisprudencia: RTF Nº 1615-5-2003 Las presunciones establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta se aplicaban en defecto de las establecidas en el Código Tributario. podrán éstas ser inferiores al importe que resulte de aplicar el porcentaje a que se refiere el párrafo anterior a las ventas o ingresos registrados o declarados.03). O EN SU DEFECTO.12. deberá comprobarse omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores a diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos declarados en esos meses. EN LAS DECLARACIONES JURADAS. vigente a partir del 01. CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Cuando en el registro de compras o proveedores. Nº 941 (20. sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. Leg. tanto para efecto del IGV como para el impuesto a la renta.04. El porcentaje de omisiones comprobadas que se atribuye a los meses restantes de acuerdo a los párrafos anteriores.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE COMPRAS. Artículo sustituido por el artículo 4º del D. ARTÍCULO 67º. De la comparación antes descrita. en el caso de autos. sin perjuicio de acotar las omisiones halladas.03). Arts. por lo que procede dejar sin efecto el reparo de presunción de ingresos por omisiones en el registro de ventas en los períodos de marzo a junio de 1997. EN LAS DECLARACIONES JURADAS. Nº 981 (15. deban incluirse en el Régimen General de conformidad a lo normado en el Impuesto a la Renta. oauomu ARTÍCULO 66º. Nº 941 (20. el monto de las ventas o ingresos omitidos se determinará comparando el total de ventas o ingresos mensuales comprobados por la Administración a través de la información obtenida de terceros y el monto de las ventas o ingresos declarados por el deudor tributario en dichos meses. en los meses en que se hallaron omisiones. la administración tributaria solo ha constatado facturas de ventas registradas por montos menores y facturas giradas a distintos contribuyentes. será calculado considerando solamente los cuatro (4) meses en los que se comprobaron las omisiones de. RTF Nº 476-3-2001 En la presente RTF. vigente a partir del 01. en el porcentaje de omisiones constatadas.04. El monto del incremento de las ventas en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en base al margen de utilidad bruta. vigente a partir del 01.. se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. mayor monto. 65º (Presunciones). En aquellos casos que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o exhibir el registro de ventas o libro de ingresos. 2) Los contribuyentes que perciban rentas de la cuarta A c tuAlidAd E mprEsAriAl Concordancias: CT. dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento. siempre que en los meses comprendidos en el requerimiento se constate omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos de dichos meses.04. Dicho margen será obtenido de la Declaración / 03 A-39 A-41 .A ctuAlidAd t ributAriA f) Para el caso del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas. 62º (Facultad de Fiscalización). 65º (Presunciones). Leg. se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas. Concordancias: CT. según corresponda. para la aplicación del artículo 66º del código tributario. CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos. O EN SU DEFECTO.12. se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses restantes. se incrementarán las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el requerimiento.01. En el caso de contribuyentes que.07. Leg. Dicho porcentaje se aplicará al resto de meses en los que no se encontraron omisiones. supuestos distintos a los señalados en la norma. producto de la aplicación de las presunciones. También se podrá aplicar el procedimiento señalado en los párrafos anteriores a: 1) Los contribuyentes con menos de un año de haber iniciado sus operaciones.01. 62º (Facultad de Fiscalización). incrementándose las ventas e ingresos declarados en los meses restantes en el porcentaje de las omisiones constatadas. los ingresos determinados sobre base presunta constituyen el Ingreso Neto Mensual. En ningún caso.

el índice será obtenido en base a las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. el monto del incremento de las ventas o ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en base al margen de utilidad bruta. siempre que en los meses comprendidos en el requerimiento se constate omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos.. pero no exhibe y/o no presenta su registro de ventas y/o compras. el índice será obtenido en base a las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. Arts. que habiendo realizado operaciones gravadas. vigente a partir del 01. ARTÍCULO 67º-A. Artículo 67º sustituido por el artículo 5º del D.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS EN CASO DE OMISOS Cuando la Administración Tributaria compruebe. el índice que resulte mayor. se imputarán como ventas o ingresos en los meses en los cuales se hallaron las omisiones. el deudor tributario es omiso a la presentación de las declaraciones juradas por los periodos tributarios en que se realizaron dichas operaciones. un importe equivalente al promedio que resulte de relacionar las ventas o ingresos que correspondan a los cuatro (4) meses de mayor omisión hallada entre cuatro (4) sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. 62º (Facultad de Fiscalización). ingresos o compras afectos el monto de "cero". se imputarán como ventas o ingresos omitidos al resto de meses del ejercicio en que no se encontraron las omisiones. debiéndose tomar en todos los casos. a través de la información obtenida de terceros o del propio deudor tributario. El porcentaje de omisiones constatadas que se atribuye en los meses restantes de acuerdo al primer párrafo del presente inciso. Leg. el monto que resulte de adicionar a las compras halladas el margen de utilidad bruta. se presumirá la existencia de ventas o ingresos gravados. En aquellos casos en que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o exhibir el Registro de Compras. A-40 A-42 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Si el contribuyente no hubiera presentado ninguna Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. vigente a partir del 06. Dicho margen se obtendrá de la comparación de la información que arroja la última declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiera sido materia de presentación del contribuyente o la obtenida de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros negocios de giro y/o actividad similar del último ejercicio gravable vencido.04. o en base a los obtenidos de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar.01. / 03 . Dicho porcentaje se aplicará al resto de meses en los que se encontraron omisiones. Nº 941 (20.12. debiéndose tomar en todos los casos. entre el monto de las compras declaradas en dichos meses. También se podrá aplicar cualesquiera de los procedimientos descritos en los incisos anteriores. el monto que se adicionará será el porcentaje de utilidad bruta promedio obtenido de las declaraciones juradas anuales que corresponda a empresas ó negocios de giro y/o actividad similar. en este caso. Párrafos sustituidos por el artículo 29º del D. 65º (Presunciones). o presenta dichas declaraciones pero consigna como base imponible de ventas. En ningún caso las omisiones halladas podrán ser inferiores al importe del promedio obtenido a que se refiere este párrafo. en el caso de contribuyentes con menos de un año de haber iniciado sus operaciones. o en base a los obtenidos de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiere sido materia de presentación. Tratándose de ventas o ingresos omitidos. Tratándose de compras omitidas. Dicho margen será obtenido de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiere sido materia de presentación.03). Si el contribuyente no hubiera presentado ninguna Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. de la relación de las compras omitidas determinadas por la Administración tributaria por comprobación mediante el procedimiento antes citado. el monto de compras omitidas se determinará comparando el monto de las compras mensuales declaradas por el deudor tributario y el total de compras mensuales comprobadas por la Administración a través de la información obtenida por terceros en dichos meses. será calculado considerando solamente los cuatro (4) meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto. o no consigna cifra alguna.02. b) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por ciento (10%) de las compras. (ii) El deudor tributario está inscrito en los Registros de la Administración Tributaria.02. cuando adicionalmente se constate que: (i) El deudor tributario no se encuentra inscrito en los Registros de la Administración Tributaria. Si el contribuyente fuera omiso a la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.04. Concordancias: CT. Nº 953 (05. Leg. El porcentaje de omisiones mencionado en los incisos a) y b) del presente artículo se obtendrá.04). el índice que resulte mayor. o.

Artículo incorporado por el artículo 6º del D. servicios u operaciones presuntas de ese mes. Jurisprudencia: RTF Nº 234-3-2003 Determinación sobre base presunta por aplicación de índices de rentabilidad de empresa similar del mismo giro. se determinará multiplicando el número de unidades faltantes por el valor de venta pro. se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o. Arts. en el caso de faltantes. La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá en relación al saldo inicial al primero de enero del ejercicio en el que se realiza la toma de inventario. Cuando se verifique que el contribuyente tiene ingresos por operaciones gravadas y/o exoneradas y/o inafectas se deberá discriminar los ingresos determinados por tales conceptos a fin de establecer la proporcionalidad que servirá de base para estimar los ingresos gravados.12. Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses alternados de un mismo año gravable.01. el procedimiento señalado en el párrafo anterior podrá aplicarse mediante el control en no menos de dos (2) meses alternados de un mismo año gravable.04. La Administración no podrá señalar como días alternados. en el caso de faltantes de inventario. vigente a partir del 01. el mismo día en cada semana durante un mes.A ctuAlidAd t ributAriA En ningún caso las ventas omitidas podrán ser inferiores al importe del promedio que resulte de relacionar las ventas determinadas que correspondan a los cuatro (4) meses de mayor omisión hallada entre cuatro (4). el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación.03). bienes transferidos cuyas ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior a la toma de inventario. POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL CONTRIBUYENTE Y LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA POR CONTROL DIRECTO El resultado de promediar el total de ingresos por ventas. 62º (Facultad de Fiscalización). 65º (Presunciones). en el caso de sobrantes.PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS. ii) Determinar cuales son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-41 A-43 . Tratándose de un deudor tributario respecto del cual se detecte su no inscripción ante la Administración Tributaria. El monto de ventas omitidas. Leg.1. quedando facultada la Administración Tributaria a señalar los días a controlar entre los días que el contribuyente desarrolle sus actividades. Inventario Físico La diferencia entre la existencia de bienes que aparezcan en los libros y registros y la que resulte de los inventarios comprobados y valuados por la Administración. el promedio mensual de ingresos por ventas. El monto de las ventas omitidas. Artículo sustituido por el artículo 7º del D. Arts. Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación en el caso de contribuyentes que desarrollen sus actividades en menos de cinco (5) días a la semana.04.12.medio del año inmediato anterior. Para determinar el valor de venta promedio del año inmediato anterior. se determinará aplicando un coeficiente al costo del sobrante determinado. Nº 941 (20. En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. El monto de las ventas omitidas no podrá ser inferior al costo del sobrante determinado conforme a lo dispuesto en la presente presunción. multiplicado por el total de días comerciales del mismo. SERVICIOS U OPERACIONES GRAVADAS. bienes cuyas compras y ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior a la toma de inventario.PRESUNCIÓN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS Las presunciones por diferencias de inventarios se determinarán utilizando cualquiera de los siguientes procedimientos: 69. en no menos de cinco (5) días comerciales continuos o alternados de un mismo mes. en su defecto. Al proyectar los ingresos anuales deberá considerarse la estacionalidad de los mismos. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 68º. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i).01. 65º (Presunciones). servicios u operaciones se considerará suficientemente representativo y podrá aplicarse a los demás meses no controlados del mismo año.. Concordancias: CT. vigente a partir del 01. y en el de sobrantes de inventario. ARTÍCULO 69º. representará el ingreso total por ventas. prestación de servicios u operaciones de cualquier naturaleza controlados por la Administración Tributaria. Nº 941 (20.. representa.03). Entiéndase por día comercial a aquel horario de actividades que mantiene la persona o empresa para realizar las actividades propias de su negocio o giro aún cuando la misma comprenda uno o más días naturales. Leg. 62º (Facultad de Fiscalización). Concordancias: CT.

En el caso de sobrantes. en su defecto. se considerarán las diferencias como ventas omitidas en el período comprendido entre la fecha del ingreso de la primera existencia y el mes anterior al de la comprobación por la Administración. conforme a lo señalado en el Reglamento de la Ley del Impuesto ala Renta. las obtenidas de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable vencido. se le adicionará el costo de los bienes vendidos y se le deducirá el valor de las compras efectuadas en el período comprendido entre la fecha de toma del inventario físico realizado por la Administración y el primero de enero del ejercicio en que se realiza la toma de inventario. De no contar con esta información se tomará el margen de utilidad bruta de empresas similares. Tratándose de bienes de nuevas líneas de comercialización implementadas en el ejercicio de la toma de inventario se tomará el primer comprobante de pago de compra de dichos bienes. a la fecha de la toma de inventario. según el siguiente procedimiento: a) Al valor del inventario comprobado y valuado por la Administración. El coeficiente se calculará conforme a lo siguiente: a) En los casos en que el contribuyente se encuentre obligado a llevar un sistema de contabilidad de costos. el que haya sido materia de presentación y/o exhibición de dicho ejercicio. o en su defecto. Para efectuar la valuación de los bienes se tomará en cuenta el valor de adquisición del último comprobante de pago de compra del ejercicio anterior a la toma de inventario o. determinará la existencia de diferencias de / 03 . en su defecto. el último comprobante de pago de compra que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. Sólo se tomará el valor de compra promedio en el caso que existiera más de un comprobante de pago de la misma fecha por sus últimas compras correspondiente al ejercicio anterior a la toma del inventario. la Administración Tributaria estará facultada a determinar dicha diferencia en forma valorizada tomando para ello los valores del propio contribuyente. Sólo se tomará el valor de compra promedio en el caso que existiera más de un comprobante de pago de la misma fecha por sus últimas compras correspondiente al ejercicio anterior a la toma del inventario. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas entre el valor de las existencias finales del año. b) El valor determinado en el inciso anterior representa el inventario determinado por la Administración. o en su defecto. inclusive en aquéllos en que encontrándose obligado el contribuyente a llevar contabilidad de costos no cumple con dicha obligación o llevándola se encuentra atrasada a la fecha de toma de inventario. se tomará el último comprobante de pago por la adquisición de dicho bien. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas de dicho período entre el valor de las existencias determinadas por el contribuyente. por la Administración Tributaria. Para determinar las ventas omitidas se seguirá el procedimiento de los faltantes o sobrantes. b) En los demás casos. En el caso de diferencias de inventarios de líneas de comercialización nuevas. empleando en estos casos valores de venta que correspondan a los meses del período en que se efectúa la comprobación. no se pueda determinar la diferencia de inventarios.2. Inventario por Valorización En el caso que por causa imputable al deudor tributario. se aplicará el valor de mercado del referido bien. según corresponda. Cuando se trate de bienes que no cuenten con comprobantes de compras del ejercicio en mención.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario A-42 A-44 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Para determinar el costo del sobrante se multiplicará las unidades sobrantes por el valor de compra promedio del año inmediato anterior. o en su defecto. Para determinar el valor de compra promedio del año inmediato anterior se tomará en cuenta el valor de compra unitario del último comprobante de pago de compra obtenido en cada mes o. iniciadas en el año en que se efectúa la comprobación. se deducirá del valor de venta el margen de utilidad bruta que figure en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior a aquél en el cual se realice la toma de inventario por parte de la Administración. 69. el que haya sido materia de exhibición y/o presentación de dicho ejercicio. Para determinar el costo de los bienes vendidos. de conformidad con el procedimiento establecido en el inciso anterior. obtenidas de los libros y registros contables del año inmediato anterior a la toma de inventario o. o en su defecto. en su defecto. de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable vencido. el cual comparado con el valor del inventario que se encuentre registrado en los libros y registros del deudor tributarlo. mientras que para determinar el costo del sobrante se tomará en cuenta el valor de compra unitario del último comprobante de pago de compra obtenido por el contribuyente a la fecha de la toma de inventario. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas correspondientes al año inmediato anterior a la toma de inventario entre el promedio de los inventarios valorizados mensuales del citado año.

Para determinar el valor de venta promedio del período requerido se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o. el margen de utilidad bruta a que se refiere el cuarto párrafo del inciso a) del presente numeral. que contenga los inventarios A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl c) iniciales al primero de enero o finales al 31 de diciembre. se presumirá que la diferencia patrimonial hallada proviene de ventas o ingresos gravados del ejercicio. el coeficiente que resultará de dividir el monto de las ventas declaradas o registradas entre el valor de las existencias declaradas o registradas al final del ejercicio en que se detecte la omisión.03) vigente a partir del 01. que sirven para hallar las diferencias de inventarios a que se refieren los incisos anteriores. 62º (Facultad de Fiscalización). Inventario Documentario Cuando la Administración determine diferencias de inventario que resulten de las verificaciones efectuadas con sus libros y registros contables y documentación respectiva. cuando no presente el libro de inventarios y balances o cuando en dicho libro. faltantes o sobrantes de bienes cuya venta esté exonerada del Impuesto General a las Ventas. Resultan aplicables para los tres tipos de inventarios antes descritos las siguientes disposiciones: a) En caso de diferencias de inventario. por la naturaleza de sus operaciones. vigente a partir del 01. / 03 ARTÍCULO 70º. Nº 941 (20. en su defecto. En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. Artículo sustituido por el artículo 9º del D. oauomu A-43 A-45 . La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá en relación al saldo inicial al primero de enero del ejercicio en el que se realiza la toma de inventario. el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. en cuyo caso serán atribuidas al período requerido en que se encuentran tales diferencias. c) A efectos de determinar el monto de ventas o ingresos omitidos se adicionará al valor de la diferencia de inventario. El monto de las ventas o ingresos omitidos resultará de aplicar sobre la diferencia patrimonial hallada. no se encuentre registrada cifra alguna.12. Las ventas omitidas se determinarán multiplicando el número de unidades que constituyen la diferencia hallada por el valor de venta promedio del período requerido. el obtenido de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros negocios de giro y/o actividad similar. el cual debe provenir de la verificación de libros y registros contables y documentación respectiva de la recurrente y no en base a las compras informadas por el proveedor. Concordancias: CT. Las ventas o ingresos omitidos determinados se imputarán al ejercicio gravable en el que se encuentre la diferencia patrimonial. o en su defecto. Leg. en cuyo caso serán atribuidas al año inmediato anterior a la toma de inventario. 69. no contaran con existencias. Jurisprudencia: RTF Nº 2179-3-2003 Corresponde que la Administración emita nuevo pronunciamiento respecto a la determinación de ventas omitidas por diferencia de inventario según el artículo 69° del Código Tributario. El monto de las ventas o ingresos omitidos no podrán ser inferiores al monto del patrimonio no declarado o registrado determinado conforme lo señalado en la presente presunción.. Los valores de venta y/o compra de los comprobantes de pago que se utilicen para la valorización de las diferencias de inventarios a que se refieren los incisos anteriores. Arts. Artículo sustituido por el artículo 8º del D. derivados de ventas o ingresos omitidos no declarados.12. el procedimiento será aplicable para efecto del Impuesto a la Renta.04. ii) Determinar cuáles son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO DECLARADO O NO REGISTRADO Cuando el patrimonio real del deudor tributario generador de rentas de tercera categoría fuera superior al declarado o registrado. Leg. De tratarse de deudores tributarios que.03). b) La Administración Tributaria asumirá una cantidad o un valor de cero.A ctuAlidAd t ributAriA inventario por valorización. Nº 941 (20. d) Cuando la Administración determine diferencias de inventarios por valorización presumirá la existencia de ventas que han sido omitidas.3.04. La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá al 31 de diciembre del periodo en el que se encuentren las diferencias. se presumirán ventas omitidas. estarán ajustados en todos los casos a las reglas de valor de mercado previstas en la Ley del Impuesto a la Renta.01. 65º (Presunciones).01. el coeficiente a que se refiere el párrafo anterior se determinará considerando el valor del patrimonio neto de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta que corresponda al ejercicio fiscal materia de revisión. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i).

Asimismo. se presumirá la existencia de ventas o ingresos omitidos del período requerido en que se encuentran tales diferencias. utilizados en la elaboración de los productos terminados o en la prestación de los servicios que realice el deudor tributario..12. o la información proporcionada no fuere suficiente. Jurisprudencia: RTF Nº 4914-4-2003 Incremento patrimonial no justificado determinado mediante flujo monetario privado. En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. Cuando la Administración Tributaria determine diferen- cias como resultado de la comparación de las unidades producidas o prestaciones registradas por el deudor tributario con las unidades producidas o prestaciones determinadas por la Administración.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Concordancias: CT. la Administración Tributaria considerará las adquisiciones de materias primas y auxiliares.03) vigente a partir del 01. Arts. Nº 941 (20. VENTAS Y PRESTACIONES DE SERVICIOS A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos. envases y embalajes. la Administración Tributaria podrá elaborar sus propios índices. fichas técnicas y análisis detallados sobre los insumos utilizados y sobre el procedimiento de transformación del propio deudor tributario los que servirán para hallar los coeficientes de producción. Para determinar el valor de venta promedio del período requerido se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o en su defecto el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación.03). Artículo sustituido por el artículo 10º del D. A-44 A-46 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 72º. / 03 . Arts. porcentajes o coeficientes necesarios para determinar la producción de bienes o prestación de servicios. 62º (Facultad de Fiscalización). Leg. Arts. Nº 941 (20. INVENTARIOS. Las ventas o ingresos omitidos se determinarán multiplicando el número de unidades o prestaciones que constituyen la diferencia por el valor de venta promedio del período requerido. entre otros. Para efectos del presente artículo se entiende por Empresas del Sistema Financiero a las Empresas de Operaciones Múltiples a que se refiere el literal a) del artículo 16º de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros-Ley Nº 26702 y normas modificatorias. vigente a partir del 01. la Administración Tributaria para la aplicación de esta presunción podrá utilizar una de las materias primas o envases o embalajes o suministros diversos u otro insumo utilizado en la elaboración de los productos terminados o de los servicios prestados. cuando estando el deudor tributario obligado o requerido por la Administración. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i). ii) Determinar cuáles son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha. A fin de determinar las unidades producidas o servicios que se prestan. ni que los depósitos del exterior correspondan a terceros. Leg. pudiendo recurrir a informes técnicos de entidades competentes o de peritos profesionales. 65º (Presunciones).12. Para efectos de este procedimiento resultará aplicable la metodología y reglas de valorización previstas en el artículo 69º.04. 65º (Presunciones). 62º (Facultad de Fiscalización).PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR DIFERENCIAS EN CUENTAS ABIERTAS EN EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Cuando se establezca diferencia entre los depósitos en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero operadas por el deudor tributario y/o terceros vinculados y los depósitos debidamente sustentados.01. Artículo sustituido por el artículo 11º del D. a declarar o registrar las referidas cuentas no lo hubiera hecho. la Administración Tributaria podrá solicitar informes técnicos.. También será de aplicación la presunción.04. Concordancias: CT. 65º (Presunciones). No corresponde otorgar a las transferencias de moneda extranjera el beneficio de repatriación de capital. En los casos que por causas imputables al deudor tributario no se pueda determinar los coeficientes de producción. suministros diversos.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS CUANDO NO EXISTA RELACIÓN ENTRE LOS INSUMOS UTILIZADOS. Concordancias: CT.01. ARTÍCULO 71º. cuando corresponda. en la medida que dicho insumo permita identificar el producto producido o el servicio prestado por el deudor tributario o que dicho insumo sea necesario para concluir el producto terminado o para prestar el servicio. 62º (Facultad de Fiscalización). Jurisprudencia: RTF Nº 5375-2-2003 Se confirma el reparo por el incremento patrimonial no justificado al no haber acreditado el recurrente el origen de los depósitos en el sistema bancario nacional. la Administración podrá presumir ventas o ingresos omitidos por el monto de la diferencia. PRODUCCIÓN OBTENIDA.

previa opinión técnica de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . Para el caso de las adiciones y deducciones. al verificarse que la determinación efectuada no proviene de una apropiada aplicación de la presunción de insumo producto.12.04. contratantes o partes integrantes.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR LA EXISTENCIA DE SALDOS NEGATIVOS EN EL FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO Y/O CUENTAS BANCARIAS Cuando la Administración Tributaria constate o determine la existencia de saldos negativos. oauomu ARTÍCULO 72º-B. estén o no declarados o registrados.SUNAT.. se tomará en cuenta lo siguiente: a) Cuando el saldo negativo sea diario: i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados diariamente. Esta presunción será de aplicación a las empresas que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría. se aplicará el coefi- / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-45 A-47 . Nº 941 (20.A ctuAlidAd t ributAriA Jurisprudencia: RTF Nº 1651-3-2002 Corresponde que la Administración Tributaria emita nuevo pronunciamiento. El monto de la Renta Neta omitida será la diferencia del monto de la Renta Neta presunta calculada conforme lo dispuesto en el párrafo siguiente menos la Renta Neta declarada por el deudor tributario en el ejercicio materia del requerimiento. b) Cuando el saldo negativo sea mensual: i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados mensualmente excedan al saldo inicial más los ingresos de dicho mes. Concordancias: CT. Para la determinación de las ventas o ingresos omitidos. ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados. se presumirá la existencia de ventas o ingresos omitidos por el importe de dichos saldos. Para la obtención del valor agregado de los períodos comprendidos en el requerimiento. constituyendo dicha diferencia ventas o ingresos omitidos de todos los períodos comprendidos en el requerimiento. diarios o mensuales. ARTÍCULO 72º-A. sólo se considerará el importe negativo que pudiera resultar de la diferencia de ambos conceptos. Se considerará. la renta que se determine por aplicación de los citados coeficientes será atribuida a los socios. en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias.01. ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados. que el valor agregado calculado es igual a cero cuando el total de las ventas o ingresos gravados más el total de las exportaciones menos el total de las adquisiciones con derecho a crédito fiscal declarados por el deudor tributario sea menor a cero. Las ventas o ingresos omitidos se imputarán al período requerido al que corresponda el día o el mes en que se determinó la existencia del saldo negativo en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. al valor agregado obtenido en los párrafos siguientes. estén o no declarados o registrados. debiendo encontrarse diferencias en no menos de dos (2) días que correspondan a estos meses. mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios. Los coeficientes serán aprobados por Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas para cada ejercicio gravable. excedan el saldo inicial del día más los ingresos de dicho día. Leg. el mismo que resulta de sumar el total de las ventas o ingresos gravados más el total de las exportaciones menos el total de las adquisiciones con derecho a crédito fiscal declarados. El saldo inicial será el determinado al primer día calendario de cada mes y el saldo negativo al último día calendario de cada mes. Para el cálculo del monto de la Renta Neta presunta del ejercicio materia del requerimiento.03) vigente a partir del 01. a la suma de los montos consignados por el deudor tributario en su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por los conceptos que son deducibles de acuerdo a las normas legales que regulan el Impuesto a la Renta. se le deducirá el valor agregado que se calcule de las Declaraciones Juradas mensuales presentadas por el deudor tributario en los períodos materia del requerimiento. se aplicará el coeficiente económico tributario respectivo.PRESUNCIÓN DE RENTA NETA Y/O VENTAS OMITIDAS MEDIANTE LA APLICACIÓN DE COEFICIENTES ECONÓMICOS TRIBUTARIOS La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT podrá determinar la renta neta y/o ventas omitidas según sea el caso. Arts. 62º (Facultad de Fiscalización). Para tal efecto. 65º (Presunciones). En este último caso.. Artículo incorporado por el artículo 12º del D. La presente presunción es de aplicación a los deudores tributarios que perciban rentas de tercera categoría. así como a las sociedades y entidades a que se refiere el último párrafo del artículo 14º de la Ley del lmpuesto a la Renta.

para determinar cuales serán las salas o establecimientos materia de dicho control. 65º (Presunciones). En estos casos la omisión de ventas o ingresos no dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno. para efectos de determinar el total de adquisiciones con derecho a crédito fiscal. Leg. entre 100. se tomará la tasa mayor. se dividirá el total del crédito fiscal de las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y no gravadas declarado en los períodos materia de requerimiento entre el resultado de dividir la sumatoria de la tasa del Impuesto General a las Ventas más el Impuesto de Promoción Municipal.12. Para los contribuyentes que recién han iniciado operaciones se tomarán los meses declarados. las salas o establecimientos se seleccionarán de la siguiente manera: i.02. El monto obtenido de esta manera se adicionará a las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas exclusivamente.04.1 La Administración Tributaria verificará la cantidad de salas o establecimientos en los cuales el deudor tributario explota los juegos de máquinas tragamonedas. Nº 941 (20. el control se efectuará sobre dicha sala o establecimiento. iii Cuando el número de máquinas tragamonedas en dos (2) o más salas o establecimientos sea el mismo. se podrá optar por cualquier sala o establecimiento.. b. ii. La mitad restante corresponderá a las salas o establecimientos que tengan el menor número de máquinas tragamonedas. no ha presentado la declaración jurada a que hacen referencia las normas sobre explotación de juegos de casinos y máquinas tragamonedas. de acuerdo al siguiente cuadro: A-46 A-48 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 b) De las salas o establecimientos seleccionados donde aplicar el control directo para determinar los ingresos presuntos. a.01.02. para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.2 Del número de salas o establecimientos verificados se determinará la cantidad de salas o establecimientos que serán materia de intervención por control directo.03). se determinará mediante la aplicación del control directo a dicha actividad por la Administración Tributaría. vigente a partir del 06. según lo declarado por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores al mes en que se realiza la intervención. Concordancias: CT. Establecido el número de salas o establecimientos de mismo deudor tributario en las que se debe efectuar el control directo de ingresos.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario ciente económico tributario respectivo a la sumatoria del total de adquisiciones con derecho a crédito fiscal que hubiere consignado el deudor tributario en las Declaraciones Juradas mensuales del Impuesto General a las Ventas de los períodos antes indicados. ARTÍCULO 72º-C. de acuerdo al siguiente procedimiento: a) De la cantidad de salas o establecimientos a intervenir.PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS Y/O OPERACIONES GRAVADAS OMITIDAS EN LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS La presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas. Las ventas o ingresos omitidos determinados conforme a lo dispuesto en el presente artículo. 62º (Facultad de Fiscalización). inclusive aquellos que por mandato judicial no se encuentren obligados a realizar dicha presentación o la aplicación de la presente . Nº 953 (05. Número de salas o establecimientos donde el deudor tributario explota máquinas tragamonedas Sólo 1 De 2 hasta 6 De 7 hasta 29 De 30 a más Cantidad de salas o establecimientos donde aplicar el control directo para efectuar la determinación presunta 1 2 4 6 En caso de existir más de una tasa del Impuesto General a las Ventas. se seguirá las siguientes reglas: b. incrementarán las ventas o ingresos declarados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados. Para los contribuyentes que recién han iniciado operaciones se tomarán los meses declarados. Párrafo sustituido por el artículo 30º del D. Arts. Artículo incorporado por el artículo 12º del D. de acuerdo a las reglas de los numerales i y ii.2 Si el deudor tributario. cuando la cantidad de salas o establecimientos sea única. La mitad del número de salas o establecimientos a intervenir. corresponderán a aquéllas que tengan el mayor número de máquinas tragamonedas. según lo declarado por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores al mes en que se realiza la intervención. Cuando el número de salas o establecimientos del mismo deudor tributario sean dos (2) o más. Leg. vigente a partir del 01. De existir adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y no gravadas.1 Si el deudor tributario ha cumplido con presentar sus declaraciones juradas conforme lo dispuesto por las normas sobre juegos de casinos y máquinas tragamonedas.04).04. a.

En el caso de deudores tributarios que tengan autorización expresa obtenida conforme lo dispuesto en las normas que regulan la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas. modelos de máquinas tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados ante la autoridad competente. El control directo que realice la Administración Tributaria. ocurre algún hecho no justificado que cambia las circunstancias en las que se inició el control directo. Lo dispuesto en el párrafo anterior no se aplicará a los deudores tributarios a los que se les aplique la presunción como consecuencia de haber hecho uso de modalidades de juego.1 Cálculo de los ingresos diarios por máquina tragamonedas. Cuando se inicie el procedimiento de control directo en la sala o establecimiento seleccionado. la Administración Tributaria podrá elegir discrecionalmente cuáles salas o establecimientos intervendrá. Se deberá tomar un (1) día comercial por semana. iv La elección del día comercial de la semana. Si el mencionado control directo se realiza en no menos de dos (2) meses alternados de un mismo ejercicio gravable. El ingreso total del día comercial de cada máquina tragamoneda que se encuentre en explotación en cada sala o establecimiento obtenido por control directo.1 d. a efectos de determinar los ingresos presuntos. o que a criterio de la Administración Tributaria impidan la acción de control directo o la continuación de dicha acción en cualquier sala o establecimiento seleccionado. De las Máquinas Tragamonedas a ser consideradas para el control directo por parte de la Administración. se entenderá que las máquinas tragamonedas que se encuentren en dicha sala o establecimiento son explotadas por el deudor tributario salvo que mediante documentos públicos o privados de fecha cierta. dicho exceso no será considerado para el cómputo de los ingresos de los otros días comerciales que serán materia del control directo. debiéndose aplicar para dichos deudores la regla del párrafo siguiente.A ctuAlidAd t ributAriA c) d) d. Si el monto de los referidos premios excediera del cien por ciento (100%) de los ingresos de la máquina tragamoneda. de acuerdo a las siguientes reglas: i. aún cuando la misma comprenda uno o más días calendario. En caso contrario la Administración Tributaria elegirá otro día comercial para realizar el control. comunicándose dicha elección al deudor tributario. En el caso de deudores tributarios que no tengan la referida autorización expresa. el ingreso que se determine podrá ser usado para proyectar el total de ingresos del mismo ejercicio. iii Sólo se podrá efectuar control directo en un (1) fin de semana del mes.3 oauomu presunción es consecuencia de que se verificó que el deudor tributario utiliza un número diferente de máquinas tragamonedas al autorizado. ii Se descontará de dicho ingreso el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamoneda. La fracción del día comercial no se considerará como un día comercial. Cuando no se hubiesen entregado dichos premios se tomará / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-47 A-49 .2 d. explota máquinas tragamonedas con características técnicas no autorizadas por la autoridad competente. servirá para establecer los ingresos presuntos mensuales y/o de todo el ejercicio gravable. el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamonedas no podrá ser mayor al ochenta y cinco por ciento (85%) del total del ingreso del día comercial. Cuando el monto de dichos premios sean menor al porcentaje antes señalado se tomará como ingresos del referido día la diferencia entre los ingresos determinados por el control directo menos el monto total entregado de los premios otorgados. se entenderá que el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamoneda no podrá ser menor del ochenta y cinco por ciento (85%) de los ingresos. lo verificado directamente por la Administración Tributaria hasta la ocurrencia del hecho o circunstancia. se demuestre lo contrario. anteriores a la intervención. se considerará: i. ii No se podrá repetir el mismo día comercial de la semana. Del control directo Para efectos de lo señalado en el presente procedimiento. Si durante el desarrollo de la intervención de la Administración Tributaria en las salas o establecimientos seleccionados. respetando las reglas anteriores queda a elección de la Administración Tributaria. e) Cálculo de los ingresos presuntos e. y la intervención efectiva se realizó por más de un día comercial. pudiendo realizarse el control directo en semanas continuas o alternadas. utilice fichas o medios de juego no autorizados por la autoridad competente. se deberá realizar en cada una de las salas o establecimientos seleccionados durante tres (3) días comerciales de un mismo mes. Para determinar el monto de ingresos diarios por máquina tragamoneda. se entenderá por día comercial a aquel horario de actividades que mantiene el deudor que explota juegos de máquinas tragamonedas para realizar las actividades propias de dicha actividad.

se presumirá que las remuneraciones mensuales del trabajador no declarado. se sumarán los montos de ingresos diarios obtenidos y se obtendrá un promedio simple. por el período laborado por dicho trabajador.3.03. ii. ARTÍCULO 72º-D. e. será el mayor monto remunerativo mensual obtenido de la comparación con el total de las remuneraciones mensuales que hubiera registrado. consignados en ellos durante el período requerido.3. Nº 981 (15.PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES POR OMISIÓN DE DECLARAR Y/O REGISTRAR A UNO O MÁS TRABAJADORES "Cuando la Administración Tributaria. Los ingresos presuntos mensuales se compararán con los ingresos de las mismas salas o establecimientos. se realizará dicha identificación en las declaraciones juradas presentadas por ésta. Respecto de las salas o establecimientos en las que se efectuó el control directo. se tomará el monto establecido por el control directo. Concordancias: Ley Nº 27153 . en los períodos comprendidos en i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-48 A-50 oauomu / 03 . iii. o en su defecto.. informados o declarados por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores o en los meses que corresponda cuando el deudor tributario tiene menos de seis (6) meses explotando las máquinas tragamonedas. el ingreso mensual lo constituye el monto establecido conforme al procedimiento señalado en el inciso e.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio como ingreso del mismo día el total de los ingresos determinados por control directo. Efectuadas las tres (3) verificaciones por cada sala o establecimiento a que hace referencia el inciso d) del presente artículo. En caso que el deudor tributario no hubiese informado o declarado ingresos. La suma de los ingresos de cada sala o establecimiento seleccionado más los ingresos presuntos atribuidos al resto de las salas o establecimientos que el deudor tributario explota. y se dividirán obteniendo un promedio simple. constituye el ingreso presunto del ejercicio gravable. Dicho resultado se tomará como el ingreso presunto de las demás salas o establecimientos que explota el mismo deudor tributario. tomándose el mayor. si el control se realizó en más de un día comercial se sumarán los ingresos obtenidos por control directo y se dividirán por el número de días comerciales controlados.Ley de Casinos y Tragamonedas (09. vigente a partir del 01.4 Cálculo de los ingresos presuntos mensuales del deudor tributario. el mismo que será determinado de la siguiente manera: a) Se identificarán las remuneraciones mensuales de los trabajadores de función o cargo similar. Para determinar el monto de ingresos presuntos diarios por sala o establecimiento seleccionado. obtenido de acuerdo al procedimiento establecido en e. Para la determinación de los ingresos del ejercicio gravable. e. compruebe que el deudor tributario califica como entidad empleadora y se detecta que omitió declarar a uno o más trabajadores por los cuales tiene que declarar y/o pagar aportes al Seguro Social de Salud. De presentarse el supuesto señalado en el inciso d. En caso que el deudor tributario no presente los registros requeridos por la Administración. se sumarán los montos obtenidos y se dividirán entre el número de salas o establecimientos verificados.1. Artículo incorporado por el artículo 19º del D. lo cual representará el promedio de ingresos diarios.07). Leg. Determinado el monto de ingresos presuntos mensuales de cada sala o establecimiento seleccionado. se tomarán los ingresos mensuales de no menos de dos (2) meses verificados por control directo. determinados conforme al procedimiento descrito en los párrafos anteriores. Para determinar el monto de ingresos presuntos mensuales de cada sala o establecimiento seleccionado. Dicho resultado se considerará como el ingreso presunto mensual que será atribuido a cada mes no verificado. en los registros del deudor tributario.99). se sumará el ingreso total del día comercial de cada máquina. e. El promedio de ingresos diarios por sala o establecimiento.07.04.2 Cálculo de los ingresos presuntos diarios por cada sala o establecimiento seleccionado. se seguirá el procedimiento siguiente: i. hubiera declarado el deudor tributario por los períodos comprendidos en el requerimiento. ii. el que luego se dividirá entre el total de máquinas de la sala o establecimiento y se multiplicará por el total de máquinas ubicadas en la misma sala o establecimiento.3 Cálculo de los ingresos presuntos mensuales por cada sala o establecimiento seleccionado. se multiplicará por el número de días comerciales del mes obteniéndose el total de ingresos presuntos mensuales para cada sala o establecimiento seleccionado. iv. dará como resultado el monto de ingresos presuntos del mes a cargo de deudor tributario.07.5 Cálculo de los ingresos presuntos del ejercicio gravable. e. La suma de los ingresos presuntos de los diez (10) meses no verificados más la suma de los dos (2) meses determinados conforme lo establecido en el presente procedimiento. Para determinar el monto de ingresos presuntos mensuales del deudor tributario se seguirá el procedimiento siguiente: i. al Sistema Nacional de Pensiones o renta de quinta categoría.

siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique.RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN Concluido el proceso de fiscalización o verificación. Leg. instituciones privadas. que tenga a su cargo personas que laboren para ella bajo relación de dependencia o que paguen pensiones de jubilación cesantía. 72º (Presunción de Ventas o Ingresos omitidos cuando no exista relación entre los Insumos utilizados. la Administración podrá utilizar cualquier medio de valuación. Resolución de Multa u Orden de Pago. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). rentas. el contribuyente o responsable podrá presentar por escrito sus A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-49 A-51 . Para efectos de determinar el período laborado por el trabajador no registrado y/o declarado. b) De no encontrarse remuneraciones mensuales de los trabajadores de función o cargo similar en los registros o declaraciones juradas del deudor tributario. debiendo considerarse la ubicación geográfica. No obstante. persona jurídica. si fuera el caso. ingresos y demás elementos determinantes de la base imponible. Inventarios. 2 (Nulidad y Anulabilidad de los Actos).A ctuAlidAd t ributAriA oauomu / 03 el requerimiento. En estos casos.IMPROCEDENCIA DE ACUMULACIÓN DE PRESUNCIONES Cuando se comprueben omisiones de diferente naturaleza respecto de un deudor tributario y resulte de aplicación más de una de las presunciones a que se refieren los artículos anteriores. Arts. éste será de cargo de la entidad empleadora. al Sistema Nacional de Pensiones de acuerdo a lo señalado en el párrafo siguiente. para los cuales se entenderá que el tiempo de vigencia del período laboral no será menor al número de meses de funcionamiento. incapacidad o sobrevivencia. se deberá tener en cuenta que empresas con el mismo CIIU no necesariamente son similares. éstas no se acumularán debiendo la Administración aplicar la que arroje el mayor monto de base imponible o de tributo. Arts. ARTÍCULO 73º. Producción Obtenida. Ventas y Prestaciones de Servicios). ARTÍCULO 75º. para los cuales se entenderá que el tiempo de vigencia del período laboral no será menor de tres (3) meses. la remuneración mensual presunta podrá ser menor a la remuneración mínima vital vigente en los meses en los que se realiza la determinación de la remuneración presunta. 109º num. Inventarios.VALORIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DETERMINANTES DE LA BASE IMPONIBLE Para determinar y comprobar el valor de los bienes. Las remuneraciones determinadas de acuerdo a lo dispuesto en el presente procedimiento forman parte de la base imponible para el cálculo de las aportaciones al Seguro Social de Salud. Nº 981 (15. sino que debe aplicarse sólo aquélla que arroje mayor monto de base imponible o de tributo. cooperativas de trabajadores. El pago del aporte será de cargo de la entidad empleadora en su calidad de agente de retención.03. Sólo se considerará que la remuneración mensual presunta será base de cálculo para las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones en el caso que el trabajador presente un escrito a la SUNAT donde señale que se encuentra o que ha optado por pertenecer al Sistema Nacional de Pensiones. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). y de los pagos a cuenta a realizarse vía retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría. instituciones públicas. ii. c) En ningún caso. cuando corresponda. Producción Obtenida. 72º (Presunción de Ventas o Ingresos omitidos cuando no exista relación entre los Insumos utilizados. De corresponder la realización del pago a cuenta vía retención del impuesto a la renta de quinta categoría por la remuneración mensual presunta. con excepción de: i. sector de comercialización. salvo normas específicas. Ventas y Prestaciones de Servicios).04. entre otros criterios. Concordancias: CT. la Administración Tributaria emitirá la correspondiente Resolución de Determinación.07). el que no podrá ser menor a tres (3) días hábiles. Jurisprudencia: RTF N° 01620-1-2005 A efecto determinar el Impuesto a la Renta en base a índices técnicos. entidades del sector público nacional o cualquier otro ente colectivo. cuando corresponda. Los trabajadores de empresas contratados bajo contratos sujetos a modalidad. sociedad irregular o de hecho. previamente a la emisión de las resoluciones referidas en el párrafo anterior... Los trabajadores de las empresas que inicien actividades y tengan menos de seis (6) meses de funcionamiento. la Administración Tributaria podrá comunicar sus conclusiones a los contribuyentes. las infracciones que se les imputan. Concordancias: CT. giro del negocio y volumen de ventas. indicándoles expresamente las observaciones formuladas y. 78º (Orden de Pago). vigente a partir del 01. en ningún caso procede la acumulación de presunciones. ARTÍCULO 74º. Se entiende como entidad empleadora a toda persona natural.. se tomará en cuenta la información de otras entidades empleadoras de giro y/o actividad similar que cuenten con similar volumen de operaciones. mercaderías. Artículo incorporado por el artículo 20º del D. dentro del plazo que la Administración Tributaria establezca en dicha comunicación. se presumirá que en ningún caso dicho período es menor de seis (6) meses. empresa unipersonal.07. Jurisprudencia: RTF Nº 640-1-2002 Para la determinación sobre base presunta. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta).

tributo y período. para que exhiba sus libros o registros contables y documentación sustentatoria. se prorrogue el plazo otorgado a éste para la presentación de sus observaciones a las conclusiones comunicadas por la Administración Tributaria en el Requerimiento emitido en virtud de lo dispuesto en el artículo 75° del TUO del Código Tributario. los cuales podrán ser materia de impugnación en el procedimiento contencioso tributario. del Código Tributario. 180º (Aplicación de Sanciones). 103º (Actos de la Administración Tributaria). 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). Párrafo sustituido por el artículo 31º del D. 62º (Facultad de Fiscalización).2012 La Administración Tributaria podrá emitir en un solo documento las Resoluciones de Determinación y de Multa. Leg. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). 76º (Resolución de determinación). el monto de la multa y los intereses. Los motivos determinantes del reparo u observación.07. Concordancias: CT. las cuales podrán impugnarse conjuntamente. 103º (Actos de la Administración Tributaria). 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa).O. RTF Nº 2872-1-2002 Es nula la resolución en la que no se señala la forma cómo se ha calculado la base imponible. efectuada por el Deudor Tributario).2012). 27º (Extinción de la obligación tributaria).02. ARTÍCULO 77º. 59º (Determinación de la obligación tributaria). Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. debidamente sustentadas. 7. vigente a partir del 06. 6.07. Arts. 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria Jurisprudencia: RTF N° 07133-3-2007 Es nula la resolución de multa cuando no es emitida por la dependencia en cuyo ámbito geográfico se detectó la infracción. de ser el caso. Concordancias: CT.07.10. 76º (Resolución de Determinación). 3.04). Los fundamentos y disposiciones que la amparen. Los aspectos revisados en una fiscalización parcial que originan la notificación de una resolución de determinación no pueden ser objeto de una nueva determinación. según lo señalado en el numeral 1) del artículo 62° del T. 2. y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria. 75º (Resultados de la fiscalización o verificación). Jurisprudencia: RTF Nº 1083-3-2002 No cabe invocar en vía de queja. 180º (Aplicación de sanciones). Jurisprudencia: RTF Nº 1519-2-2003 Cuando existen discrepancias entre la administración y el contribuyente respecto de la aplicación de exoneraciones tributarias debe emitirse una resolución de determinación y no una orden de pago. ya que.2012). esta debe ser entendida como el apersonamiento de la Administración Tributaria. Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Arts. El fin del procedimiento de fiscalización se considera desde el momento en que la Administración Tributaria notifica al deudor una Resolución de Determinación.04. 5. además. A-50 A-52 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Concordancias: CT.. Vigente a partir del 02. salvo en los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo 108º. La base imponible. 4. 104º (Formas de Notificación). La tasa. El deudor tributario.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario observaciones a los cargos formulados. Orden de Pago o Resolución de Multa.REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN Y DE MULTA La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará: 1. a solicitud del sujeto fiscalizado. siempre que la infracción esté referida a un mismo deudor tributario. cuando se rectifique la declaración tributaria. ARTÍCULO 76º. El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización. Arts. Vigente a partir del 02. los aspectos que han sido revisados.2012). La cuantía del tributo y sus intereses. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). a efecto que la Administración Tributaria las considere. Tratándose de un procedimiento de fiscalización parcial expresará. Numeral 8 incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. 115º (Deuda exigible en cobranza coactiva). 115º (Deuda exigible en Cobranza Coactiva). El sentido que se le da al término "fiscalización". 8. 109º (Nulidad y Anulabilidad de los actos). La documentación que se presente ante la Administración Tributaria luego de transcurrido el mencionado plazo no será merituada en el proceso de fiscalización o verificación. Tratándose de las Resoluciones de Multa.2012. Informe N° 021-2001-SUNAT/K00000 El inicio del procedimiento de fiscalización se inicia con la notificación del documento denominado requerimiento al deudor tributario.. procediendo que se cuestione la validez de los requerimientos en cuestión. 62º (Facultad de Fiscalización).RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. 78º (Orden de Pago).U. la nulidad de requerimientos emitidos durante el proceso de fiscalización. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). con la finalidad de realizar la comprobación de la documentación que hubiera sido requerida al deudor tributario. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 064-2008-SUNAT/2B0000 No es posible que. 80º (Facultad de Acumular y Suspender la Emisión de Resoluciones y Órdenes de Pago). así como la referencia a la infracción.2012. 78º (Orden de Pago).10.10. / 03 . Nº 953 (05. contendrán necesariamente los requisitos establecidos en los numerales 1 y 7. 135º (Actos Reclamables). Vigente a partir del 02. Las multas que se calculen conforme al inciso d) del artículo 180º y que se notifiquen como resultado de un procedimiento de fiscalización parcial deberán contener los aspectos que han sido revisados.02. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). 135º (Actos reclamables). al concluir dicho proceso se emitirán los valores correspondientes. El tributo y el período al que corresponda.

04). RTF N° 05739-3-2007 Por economía procesal se dejan sin efecto ordenes de pago en la parte que exceden las rectificatorias al surtir efecto estas últimas sin que la Administración hubiera emitido pronunciamiento a la fecha de emisión de la apelada. Sin perjuicio de lo expuesto se señala que en la RTF Nº 464-4-2006 se ha indicado que la Ordenanza N° 018-97. es una norma invalida por haber utilizado criterios proscritos por el Tribunal Constitucional en las Sentencias N° 0041-2004-AI/TC. Jurisprudencia: RTF Nº 1737-7-2008 Se indica que en las RTF Nº 2687-3-2004. se ha establecido que los Arbitrios Municipales no son susceptibles de autoliquedarse por el deudor tributario. dentro de un término de tres (3) días hábiles. que sustento el cobro de los Arbitrios Municipales del año1997 en el distrito de la Molina. previo requerimiento para que realicen la declaración y determinación omitidas y abonen los tributos correspondientes. RTF N° 06000-3-2007 Existen circunstancias que evidencian la improcedencia de la cobranza de las órdenes de pago cuando la deuda exigida no se habría calculado adecuadamente. Concordancias: CT. A c tuAlidAd E mprEsAriAl ARTÍCULO 79º. Nº 953 (05. 62º (Facultad de Fiscalización). RTF Nº 793-1-2003 Se dejan sin efecto órdenes de pago al no acreditarse que las omisiones contenidas en dichos valores provengan de declaraciones juradas efectuadas por el contribuyente. RTF N° 08133-5-2007 Son nulas las órdenes de pago que no identifican las declaraciones juradas en que se sustentan. RTF N° 08914-2-2007 Son nulas las órdenes de pago que son emitidas. tendrán los mismos requisitos formales que la Resolución de Determinación. RTF Nº 05569-3-2007 El error material en el código del tributo acredita la existencia de circunstancias que evidencian que la cobranza de la orden de pago podría resultar improcedente. 5471-1-2004 y 12151-72007. 3. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). a excepción de los motivos determinantes del reparo u observación. en los casos siguientes: 1. de acuerdo al procedimiento establecido en el artículo siguiente.02. sino que la Administración desconoció el importe declarado por el contribuyente.. 5. oauomu Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligación o que habiendo declarado no efectuaron la determinación de la misma. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones. RTF N° 09867-2-2007 Se confirma la apelada que declaró inadmisible la reclamación formulada contra la orden de pago puesto que fue emitida de conformidad con lo establecido por el numeral 1 del artículo 78º del Código Tributario. no hacen referencia a las declaraciones que les sirven de sustento. RTF N° 05737-3-2007 Existen circunstancias que evidencian la improcedencia de la cobranza cuando la Administración no se pronuncia dentro de plazo acerca de las declaraciones rectificatorias presentadas sobre el tributo y período materia de cobranza. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). Las Órdenes de Pago que emita la Administración. 2.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 78º. Por anticipos o pagos a cuenta. no cumpliendo con los parámetros establecidos. sin perjuicio que la Administración Tributaria pueda optar por practicarles una determinación de oficio. por uno o más períodos tributarios. la Administración Tributaria considerará la base imponible del período. siendo además que en autos se verifica que la crisis económica que afronta la recurrente no implica la existencia de circunstancias que evidencien la improcedencia de la cobranza. RTF N° 11296-2-2007 Es nula la orden de pago cuando no detalla el motivo por el cual se desconoce la liquidación efectuada por el contribuyente. 4.02. los saldos a favor o créditos declarados en períodos anteriores y los pagos a cuenta realizados en estos últimos. Arts. vigente a partir del 06. sin necesidad de emitirse previamente la Resolución de Determinación. Leg. exigidos de acuerdo a ley. comunicaciones o documentos de pago. por lo que para efectuar su cobro debe emitirse una resolución de determinación y no una orden de pago.ORDEN DE PAGO La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). o habiendo declarado no efectuaran la determinación de los tributos de periodicidad anual ni realizaran los pagos respectivos dentro del término de tres (3) días hábiles otorgado por la Administración. por lo que la administración ha infringido el procedimiento establecido. Jurisprudencia: RTF N° 8169-1-2007 Si bien las órdenes de pago se sustentan en numeral 1 del artículo 78º del CT. o los errores materiales de redacción o de cálculo incurridos en los que se basan. ésta podrá / 03 A-51 A-53 .. por lo que no han sido emitidas con arreglo a ley. por cuanto el valor no fue emitido de acuerdo con lo dispuesto por el numeral 1 del artículo 78º del Código Tributario. entre otras. en lo pertinente. 79º (Orden de Pago Presuntiva). 103º (Actos de la Administración Tributaria). no estando acreditado que la deuda sea exigible. 109º (Nulidad y Anulabilidad de los Actos).04. Numeral sustituido por el artículo 32º del D.ORDEN DE PAGO PRESUNTIVA Si los deudores tributarios no declararan ni determinaran. Para determinar el monto de la Orden de Pago. también se considera el error originado por el deudor tributario al consignar una tasa inexistente. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario. Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros y registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados. Para efectos de este numeral.

Artículo sustituido por el artículo 33º del D. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). Lo dispuesto es de aplicación respecto a cada período por el cual no se declaró ni determinó o habiéndose declarado no se efectuó la determinación de la obligación.04. para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva regulado en el Código Tributario. 189º (Justicia Penal).02. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). lo que ocurra primero.02. Concordancias: CT. que éste sirva de sustento.04) vigente a partir del 06. 180º (Aplicación de Sanciones).para la cobranza de una deuda no tributaria. Para efecto de establecer el mayor importe del tributo pagado o determinado a que se refieren los párrafos anteriores. Leg. así como de los pagos a cuenta. Ley Nº 26979 .FACULTAD SANCIONADORA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias. y. Art.Ley de procedimiento de ejecución coactiva.02. 109º (Nuli- dad y Anulabilidad de los Actos). Norma II (Ámbito de Aplicación). CAPÍTULO III FACULTAD SANCIONADORA ARTÍCULO 82º. Lo dispuesto en los párrafos precedentes. será de aplicación aun cuando la alícuota del tributo por el cual se emite la Orden de Pago. 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva). cuyo monto no exceda del porcentaje de la UIT que para tal efecto debe fijar la Administración Tributaria.04. acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias incluyendo costas y gastos. Tratándose de tributos que se determinen en forma mensual. De no existir pago o determinación anterior. La Orden de Pago que se emita no podrá ser enervada por la determinación de la obligación tributaria que posteriormente efectúe el deudor tributario.98). Arts. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). Sobre el monto actualizado se aplicarán los intereses correspondientes. Leg. Concordancias: CT.07. En caso de tributos de monto fijo. Art. Lo dispuesto es de aplicación respecto a cada mes o período por el cual no se realizó la determinación o el pago. Nº 953 (05. por una suma equivalente al mayor importe del tributo pagado o determinado en uno de los cuatro (4) últimos períodos tributarios anuales. 65º (Presunciones). Artículo sustituido por el artículo 34º del D. 135º (Actos Reclamables).. haya variado respecto del período que se tome como referencia.09. así como de pagos a cuenta. Art. La exigencia de pago de los tributos corresponde efectuarla a través de una Resolución de Determinación o de una Orden de Pago. Arts. Nº 953 (05.FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIÓN DE RESOLUCIONES Y ÓRDENES DE PAGO La Administración Tributaria tiene la facultad de suspender la emisión de la Resolución u Orden de Pago. / 03 A-52 A-54 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu . ARTÍCULO 81º. 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el Deudor Tributario). la Administración tomará aquél como base para determinar el monto de la Orden de Pago. 103º (Actos de la Administración Tributaria). Concordancias: CT. (23.04). 78º (Orden de Pago). Jurisprudencia: RTF Nº 5662-5-2003 Procede acumular los expedientes cuando guarden conexión entre sí. se tomará como referencia la suma equivalente al mayor importe de los últimos doce (12) meses en los que se pagó o determinó el tributo o el pago a cuenta. El tributo que se tome como referencia para determinar la Orden de Pago. se fijará como tributo una suma equivalente al mayor pago realizado por un contribuyente de nivel y giro de negocio similar. LPAG. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). sin perjuicio de declarar la deuda de recuperación onerosa al amparo del inciso b) del artículo 27º. 62º (Facultad de Fiscalización). y la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración del tributo al que corresponde la Orden de Pago. 25º (Deuda exigible coactivamente).02). se actualizará dichos montos de acuerdo a la variación del índice de Precios al Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana. según se trate de tributos de periodicidad anual o que se determinen en forma mensual. en los cuatro (4) últimos períodos tributarios anuales o en los doce (12) últimos meses. vigente a partir del 06. a cuenta del tributo omitido.SUSPENSIÓN DE LA VERIFICACIÓN O FISCALIZACIÓN Artículo derogado por Ley Nº 27788 (25.. ARTÍCULO 80º.02. 230º (Potestad Sancionadora). por lo cual es indebido utilizar una Resolución de Multa para efectuar el cobro de derechos pendientes de pago. Jurisprudencia: RTF Nº 317-3-1997 La Administración actúa de manera ilegal cuando hace uso de un instrumento tributario . 62º (Facultad de Fiscalización).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario emitir la Orden de Pago. será actualizado de acuerdo a la variación del índice de Precios al Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana por el período comprendido entre la fecha de pago o la de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración del tributo que se toma como referencia.Orden de Pago..

responsables o terceros.ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE La Administración Tributaria proporcionará orientación. siempre que por su carácter global no permita la individualización de declaraciones.. respecto a la información contenida en las declaraciones referidas a los regímenes y operaciones aduaneras consignadas en los formularios correspondientes aprobados por dicha entidad y en los documentos anexos a tales declaraciones. información verbal. previa autorización del Superintendente Nacional de Administración Tributaria. Se tendrá por cumplida la exhibición si la Administración Tributaria remite copias completas de los documentos ordenados debidamente autenticadas por Fedatario.07. ARTÍCULO 85º. cuando estén contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes. 8 (Potestad de Reglamentar Leyes). 119º (Dirección y Gestión de Servicios Públicos). LPAG.. pendientes o canceladas. Concordancias: Const. Se encuentra comprendida en el presente inciso entre otras: 1. 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción). Artículo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. cuando los actos de la Administración Tributaria sean objeto de impugnación. para sus fines propios. exhibiciones de documentos y declaraciones tributarias que ordene el Poder Judicial. el Fiscal de la Nación en los casos de presunción de delito.ELABORACIÓN DE PROYECTOS Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia. La SUNAT podrá desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles. c) La publicación que realice la Administración TriA c tuAlidAd E mprEsAriAl oauomu butaria de los datos estadísticos.2012 Concordancias: CT. e) Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efectúe la SUNAT. siempre que sea con fines de investigación o estudio académico y sea autorizado por la Administración Tributaria.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ARTÍCULO 83º. la cuantía y la fuente de las rentas. informaciones.RESERVA TRIBUTARIA Tendrá carácter de información reservada. 95º (Deficiencia o Falta de Precisión Normativa). CT. los gastos. en representación del Gobierno Central. Asimismo la entrega de dicha información se realizará a través del referido Ministerio. b) Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera recaído resolución que ha quedado consentida. Constituyen excepciones a la reserva tributaria: a) Las solicitudes de información. 110º (Facultad de Solicitar Información). Arts. con acuerdo de la comisión respectiva y siempre que se refiera al caso investigado.. Por decreto supremo se regulará los alcances de este inciso y se precisara la información susceptible de ser publicada. y que requieran para el cumplimiento de sus fines propios. siempre que su necesidad se justifique por norma con rango de Ley o por Decreto Supremo. 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración). La información que sobre las referidas acreencias requiera el Gobierno Central. La solicitud de información será presentada por el titular de la dependencia competente del Gobierno Central a través del Ministerio de Economía y Finanzas para la expedición del Decreto Supremo habilitante. Dicha información será entregada al Ministerio de Economía y Finanzas. y únicamente podrá ser utilizada por la Administración Tributaria. Esta información solamente podrá ser revelada en el supuesto previsto en el numeral 18º del artículo 62º y ante las autoridades administrativas y el Poder Judicial. Arts. Norma XIV (Ministerio de Economía y Finanzas). La información requerida por las dependencias competentes del Gobierno Central para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales en los cuales este último sea parte. así como la tramitación de las denuncias a que se refiere el artículo 192º. / 03 A-53 A-55 . cualesquiera otros datos relativos a ellos. ARTÍCULO 84º.12) Vigente a partir del 19. la base imponible o. 118º Num. 2. educación y asistencia al contribuyente. cuentas o personas. por tributos cuya recaudación se encuentre a cargo de la SUNAT. o las Comisiones ínvestigadoras del Congreso. 92º (Derechos de los Administrados). d) La información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria en actos administrativos que sean el resultado de la aplicación de las normas de precios de transferencia. con la finalidad de distribuir el canon correspondiente. Arts. f ) La información que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias acreencias.07. g) La información reservada que intercambien los órganos de la Administración Tributaria. Art.

sanciones y procedimientos que corresponda. vigente a partir del 06. para evaluar. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 174-2002-SUNAT/K00000 No procede otorgar a un tercero copia de los comprobantes de pago obtenidos en un procedimiento de fiscalización. así sea gratuitamente. h) La información reservada que se intercambie con las Administraciones Tributarias de otros países en cumplimiento de lo acordado en convenios internacionales. La publicación que realice la Administración Tributaria de los contribuyentes y/o responsables.02. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan labores por cuenta de ésta). Párrafo sustituido por el artículo 36º del D. cualquier otra información que obtenga de dicho sujeto o de terceros. 85º (Reserva tributaria). i) La información que requiera el Ministerio de Economía y Finanzas. En virtud a dicha facultad no podrá incluirse dentro de la reserva tributaria: 1. En ningún caso la información requerida permitirá la identificación de los contribuyentes. Sin embargo. y en general. Art. 2º Num.07.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario previa solicitud del jefe del órgano solicitante y bajo su responsabilidad. que se abstengan de proporcionar información por estar comprendida en la reserva tributaria.01). Jurisprudencia RTF N° 07768-2-2005 Es procedente la queja contra la Administración por infracción a la reserva tributaria dado que entregó sin autorización del contribuyente información que sólo compete a éste.04). LPAG. Nº 953 (05.02. 5 (Derecho a la Reserva Tributaria). Adicionalmente. inclusive a las entidades del sistema bancario y financiero que celebren convenios con la Administración Tributaria de acuerdo al artículo 55º. ni aquéllos Concordancias: Const.Reglamento de la excepción a la reserva tributaria en el caso de información requerida para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales (06. A-54 A-56 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . a juicio del jefe del órgano administrador de tributos. se sujetarán a las normas tributarias de la materia. Arts. La publicación de los datos estadísticos que realice la Administración Tributaria tanto en lo referido a tributos internos como a operaciones de comercio exterior. aquélla a la que se refiere el artículo 115º. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.03. podrá incluir dentro de la reserva tributaria de terminados datos que el sujeto obligado a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) proporcione a la Administración Tributaria a efecto que se le otorgue dicho número. funciones o labores permanentes o eventuales de asesoría vinculadas a la aplicación de normas tributarias. 62º (Facultad de Fiscalización).04). Nº 981 (15. 39º (Función Pública). Leg.04). Jurisprudencia de Observancia Obvligatoria RTF Nº 9151-1-2008 La Administración se encuentra facultada a registrar en las centrales de riego la deuda exigible coactivamente. implementar. 75º (Deberes de las autoridades en los procedimientos). N° 058-2004-EF . 92º inc. Leg. la Administración Tributaria no se encuentra obligada a proporcionar a los contribuyentes.04.S. 55º (Facultad de Recaudación).04. responsables o terceros la información que pueda ser materia de publicación al amparo de los numerales 1 y 2 del presente artículo. 239º (Faltas administrativas). Nº 953 (05.05. Inciso incorporado por el artículo 21º del D.Ley prohibiciones y compatibilidades de funcionarios públicos (13. Artículo sustituido por el artículo 35º del D. Ley Nº 27588 . 2. si lo tuviera.02. 88º (de la Declaración Tributaria). Arts. informaciones.04. No incurren en responsabilidad los funcionarios y empleados de la Administración Tributaria que divulguen información no reservada en virtud a lo establecido en el presente artículo. cuentas o personas. La obligación de mantener la reserva tributaria se extiende a quienes accedan a la información calificada como reservada en virtud a lo establecido en el presente artículo. CT. y su deuda exigible. Leg. siempre que por su carácter general no permitan la individualización de declaraciones. j) (Derechos de los Administrados). CT. diseñar. por cuanto la información contenida en los mismos se encuentra dentro de los alcances de la reserva tributaria. D. 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros). sus representantes legales.PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria al aplicar los tributos.. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). Arts. la Administración Tributaria. vigente a partir del 06.12. Arts. La publicación podrá incluir el nombre comercial del contribuyente ylo responsable. quienes no podrán utilizarla para sus fines propios. no obstante que aún no se haya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o éste haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza. dirigir y controlar los asuntos relativos a la política tributaria y arancelaria. 186º (Sanción a funcionarios de la administración pública y otros que realizan labores por cuenta de esta). así como los tributos determinados por los citados contribuyentes y/o responsables. Asimismo. 97º (Reserva Tributaria). entendiéndose por esta última. Concordancias: Const. están impedidos de ejercer por su cuenta o por intermedio de terceros. las deudas tributarias materia de fraccionamiento y/o aplazamiento. los montos pagados.02.07) vigente a partir del 01. ARTÍCULO 86º.

soportes A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. siempre que las normas tributarias lo exijan. según señale la Administración. libros de actas. soportes portadores de microformas grabadas. destrucción por siniestro. de acuerdo a la forma. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. o los sistemas. considerando lo siguiente: a. las declaraciones. El plazo para rehacer los libros y registros será fijado por la Sunat mediante resolución de superintendencia. El deudor tributario deberá comunicar a la administración tributaria.07. Emitir y/u otorgar. y que al efecto contraten con el Estado. Los sujetos exonerados o inafectos también deberán presentar las declaraciones informativas en la forma. así como la de proporcionar o facilitar la obtención de copias de las declaraciones. su representante legal. registros. la pérdida. programas. registros.12) Vigente a partir del 19. así como presentar o exhibir. así como el de las sanciones relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes. Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el número de identificación o inscripción en los documentos respectivos. registros o por emitir de la manera referida los documentos que regulan las normas sobre comprobantes de pago o aquellos emitidos por disposición de otras normas tributarias. con los requisitos formales legalmente establecidos y en los casos previstos por las normas legales. Párrafo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. archivo y conservación de oauomu / 03 A-55 A-57 . sin perjuicio de la facultad de la administración tributaria para aplicar los procedimientos de determinación sobre base presunta a que se refiere el artículo 64. Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional. soportes portadores de microformas grabadas. Asimismo. en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América.. informes. salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera. plazos y condiciones establecidas. Permitir el control por la Administración Tributaria. Para tal efecto. en un plazo de quince (15) días hábiles. mediante Decreto Supremo se establecerá el procedimiento aplicable.2012 5. 3. b.07. soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan. Asimismo deberá portarlos cuando las normas legales así lo establezcan. mecanizada o electrónica. Esta obligación incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los programas y los archivos en medios magnéticos o de cualquier otra naturaleza. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes. plazos y condiciones que ésta establezca. mientras el tributo no esté prescrito. plazos y condiciones que le sean requeridos. documentos y antecedentes mencionados en el párrafo anterior. 6. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributación conforme a lo establecido en las normas pertinentes. sobre las actividades del deudor tributario o de terceros con los que guarden relación. o la que ordenen las normas tributarias. Igualmente el deudor tributario deberá indicar a la SUNAT el lugar donde se llevan los mencionados libros. de ser el caso. de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. informes. Almacenar. Para la aplicación de saldos a favor generados en períodos anteriores se tomarán en cuenta los saldos declarados en moneda nacional. asaltos y otros. las mismas que deberán ser refrendadas por el sujeto fiscalizado o. en la forma. los comprobantes de pago o los documentos complementarios a éstos. 2. programas. así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con ellas. libros de actas.OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán: 1. archivar y conservar los libros y registros. La presentación de la declaración y el pago de los tributos. llevados de manera manual. se realizarán en moneda nacional. Cuando el deudor tributario esté obligado o haya optado por llevar de manera electrónica los libros. así como formular las aclaraciones que le sean solicitadas. plazo y condiciones que establezca la SUNAT. en todos los casos las Resoluciones de Determinación. en la forma. Proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta requiera. 7. serán emitidos en moneda nacional. sistemas.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO IV OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS ARTÍCULO 87º. la SUNAT podrá sustituirlo en el almacenamiento. Órdenes de Pago y Resoluciones de Multa u otro documento que notifique la Administración Tributaria. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes. 4. registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. de los libros. Asimismo deberán cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos en el artículo 11º.

9. 64º (Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta). b) (Formas de pago de la deuda tributaria). Leg. la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por medios magnéticos.. soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible. La SUNAT también podrá sustituir a los demás sujetos que participan en las operaciones por las que se emitan los mencionados documentos.07. por el plazo de prescripción del tributo. Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida por ésta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias.02). podrá establecer para determinados deudores la obligación de presentar la declaración en las formas antes mencionadas y en las condiciones que señalen para ello. los datos solicitados por la Administración Tributaria. mediante resolución de superintendencia. Mantener en condiciones de operación los sistemas o programas electrónicos.04). R. plazo y condiciones en que deben cumplirla.Aprueban normas para que los deudores tributarios presenten sus declaraciones determinativas y efectúen el pago de los tributos internos a través de SUNAT virtual (01.12) Vigente a partir del 19. Esta obligación conlleva la prohibición de divulgar. 178º (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias).02. 13. 146º (Requisitos A-56 A-58 oauomu / 03 . valores y fondos.Normas vinculadas a asuntos contables. sea en provecho propio o de terceros. Nº 953 (05. D.Ley del Registro Único de Contribuyentes (20. En caso de tener la calidad de remitente. debiendo comunicar a la Administración Tributaria cualquier hecho que impida cumplir con dicha obligación a efectos de que la misma evalúe dicha situación. Adicionalmente.07). Los deudores tributarios deberán consignar en su declaración. N° 138-2002/SUNAT . 10. la forma de acceso a los mismos por el deudor tributario respecto de quien opera la sustitución.S. bajo cualquier forma.10. Arts.2012 La Sunat.S. vigente a partir del 06. la información a que se refiere el párrafo anterior y es extensible a los representantes que se designen al amparo del numeral 18 del artículo 62º.DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA 88.12. no obstante que aún no se haya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o éste haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza. no sólo se debe contar con comprobantes de pago por adquisiciones que cumplan los requisitos sustanciales y formales sino que además. equipos u otros medios utilizados para el control tributario proporcionados por SUNAT con las condiciones o características técnicas establecidas por ésta. transferencia electrónica.07. custodia y otros. Sustentar la posesión de los bienes mediante los comprobantes de pago que permitan sustentar costo o gasto. registros y documentos referidos en el párrafo anterior.03. Nº 943 . 11º (Domicilio fiscal y procesal). N° 260-2004/SUNAT . Guardar absoluta reserva de la información a la que hayan tenido acceso. La Administración Tributaria. depósitos. Artículo sustituido por el artículo 37º del D.04. Jurisprudencia: RTF Nº 2259-2-2003 Para sustentar el crédito fiscal en forma fehaciente y razonable. Para dicho efecto mediante Resolución de Superintendencia se designará a los sujetos obligados a proporcionar dicha información. Jurisprudencia: RTF Nº 9151-1-2008 La Administración Tributaria se encuentra facultada a registrar en las centrales de riesgo la deuda tributaria exigible coactivamente. (30. Definición. vigente a partir del 01. su reconstrucción en caso de pérdida o destrucción y la comunicación al deudor tributario de tales situaciones. entregar el comprobante de pago o guía de remisión correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado de los bienes se realice. 62º (Facultad de fiscalización).12. R.Norman la presentación de declaraciones mediante el Programa de Declaración Telemática (PDT) para los sujetos perceptores de rentas de cuarta categoría (11. 14. 32º inc. 11.03). a solicitud del deudor tributario. ARTÍCULO 88º. o por cualquier otro medio que señale. Permitir la instalación de los sistemas informáticos. 88º (De la declaración tributaria). así como los derechos de crédito cuyos titulares sean aquellos deudores en cobranza coactiva que la SUNAT les indique.07. o usar. es necesario que dichos comprobantes sustenten operaciones reales. relacionada a terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria. i n sT i TuT o P a c í f i c o Concordancias: CT. cuando la Administración Tributaria lo requiera. Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes. como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.S. Numeral incorporado por el artículo 22º del D.06).04). 173º (Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse o acreditar la inscripción en los registros de la Administración).04. R. N° 234-06/SUNAT . Leg. así como la forma. Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. fax. forma y condiciones de presentación La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley. Nº 981 (15. que acrediten su adquisición y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la posesión.02. La comunicación a que se refiere el párrafo anterior deberá realizarse en el plazo de quince (15) días hábiles de ocurrido el hecho. Numeral modificado por el artículo 13º de la Ley Nº 29566 publicada el 28.10 de la apelación). previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. conservará y archivará los libros. en forma correcta y sustentada. Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. 12.12.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario los mismos. Leg. Se presume sin admitir prueba en contrario. regulará el plazo por el cual almacenará. Reglamento.1. 8.07. que toda declaración tributaria es jurada.

16º (Representantes . administradores. la Administración emitió la correspondiente orden de pago.. ARTÍCULO 89º. La declaración rectificatoria presentada con posterioridad a la culminación de un procedimiento de fiscalización parcial que comprenda el tributo y período fiscalizado y que rectifique aspectos que no hubieran sido revisados en dicha fiscalización.8º DF. 30º (Obligados al Pago). 178º nums. RTF Nº 0800-1-2003 Corresponde que la Administración emita nuevo pronunciamiento teniendo en consideración la nueva pericia grafotécnica a practicarse respecto de las firmas consignadas en las declaraciones juradas rectificatorias originales.CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS SOCIEDADES CONYUGALES Y SUCESIONES INDIVISAS En las sociedades conyugales o sucesiones indivisas. Arts. La declaración rectificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. LIR Art. ARTÍCULO 90º. toda vez que el recurrente cuestiona su autenticidad Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 004-2008-SUNAT/2B0000 Facilidades otorgadas. 1 y 2 (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias). 16º Inc. las obligaciones tributarias deberán ser cumplidas por sus representantes legales. mediante Resolución de Superintendencia N° 188-2007/SUNAT a los deudores tributarios de las zonas declaradas en estado de emergencia por el sismo del 15.Obligados a usar PDT (18.. Artículo modificado por el Decreto Legislativo Nº 1113 (05. las obligaciones tributarias se cumplirán por quien administre los bienes o en su defecto. por los aspectos de los tributos y períodos o por los tributos y períodos. Concordancias: CT. por cualquiera de los integrantes de la entidad.A ctuAlidAd t ributAriA 88. No surtirá efectos aquella declaración rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75º o una vez culminado el proceso de verificación o fiscalización parcial o definitiva. Nº 953 . luego de haberse presentado en él.CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONERÍA JURÍDICA En el caso de las entidades que carezcan de personería jurídica.2007.Leg. 16 (Sociedades Conyugales). 85º (Reserva tributaria). Nº 129-2002/SUNAT . la deuda tributaria determinada en el procedimiento de fiscalización parcial que se reduzca o elimine por efecto de dicha declaración no podrá ser materia de un procedimiento de cobranza coactiva.Responsables Solidarios). Jurisprudencias: RTF N° 07650-1-2005 El efecto de la declaración rectificatoria consiste en modificar las cifras consignadas en la declaración original por el tributo y período materia de rectificación. 21º (Capacidad Tributaria). las obligaciones tributarias se cumplirán por los representantes legales.Responsables Solidarios). D. (Presentación de declaraciones). sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior. debiendo modificarse o dejarse sin efecto la resolución que la contiene en aplicación de lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 108º. surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella.02).10. Concordancias: CT. es aplicable cuando la Administración Tributaria deba verificar una segunda declaración jurada rectificatoria que reduce el monto de la deuda tributaria. 30º (Obligados al Pago). En caso contrario. 16º (Representantes . Transcurrido el plazo de prescripción no podrá presentarse declaración rectificatoria alguna. salvo que la declaración rectificatoria determine una mayor obligación. oauomu Concordancias: CT.2012. R.CUMPLIMIENTODEOBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS JURÍDICAS En el caso de las personas jurídicas. En caso contrario. surtirá efectos desde la fecha de su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. Concordancias: CT. presentada en un procedimiento de fiscalización o verificación en curso. Informe N° 050-2001-SUNAT/K00000 No puede considerarse como fecha de presentación del Programa de Declaración Telemática de Remuneraciones -PDT de Remuneraciones. aprobado por Decreto Supremo N° 13599-EF y modificado por Decreto Legislativo N° 953. La presentación de declaraciones rectificatorias se efectuara en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria. lo cual no implicará el desconocimiento de los reparos efectuados en la mencionada fiscalización parcial. 30º (Obligados al Pago).S. respectivamente que hayan sido motivo de verificación o fiscalización.09. en su defecto. ARTÍCULO 91º. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 0014157-3-2008 El plazo de sesenta días previsto por el artículo 88° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. por cualquiera de los interesados. sean personas naturales o jurídicas. presentando para tal efecto la declaración rectificatoria respectiva. 21º (Capacidad Tributaria). 60º (Inicio de la determinación de la obligación tributaria). 92º inc. 176º (Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones).2 De la declaración tributaria sustitutoria o rectificatoria La declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida dentro del plazo de presentación de la misma. sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior. albaceas o. de manera excepcional. la declaración podrá ser rectificada.07. Cuando la declaración rectificatoria a que se refiere el párrafo anterior surta efectos. Vencido éste. 59º (Determinación de la obligación tributaria). surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella. Arts.2012). 87º (Obligaciones de los deudores tributarios). una primera declaración jurada rectificatoria que la incrementó y sobre cuya base.. 23º (Forma de Acreditar la Representación). 2) (Representantes . Arts. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-57 A-59 . k) (Derechos de los administrados). 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica). Arts.Responsables Solidarios).8. dentro del plazo de prescripción. Vigente a partir del 02. una fecha distinta a aquella en la que el deudor tributario hizo entrega del disquete correspondiente.

Nº 953 (05. en el caso de personas naturales. f ) Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal. 148º (Acción Contencioso Administrativa).Establecen disposiciones para la presentación y atención de quejas y sugerencias ante la SUNAT. m) y q). el acceso a los expedientes se rige por lo establecido en el artículo 131º. de conformidad con las normas vigentes.. además de los derechos antes señalados. así como las entidades del Sector Público Nacional. Concordancias: Const. cuando se le requiera su comparecencia. 92º (Derechos de los Administrados). 2º (Derechos de la Persona). k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por él presentadas a la Administración Tributaria. i) Formular consulta a través de las entidades representativas. Jurisprudencia: RTF Nº 5125-3-2002 No se vulnera el derecho de defensa del contribuyente mediante el acto de notificación conjunta de los valores con las resoluciones de ejecución coactiva. con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.02. b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso. 106º (Derecho de Petición Administrativa). Nº 043-2003-PCM .04. j) La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria en los términos señalados en el artículo 85°.CONSULTAS INSTITUCIONALES Las entidades representativas de las actividades económicas. 3º (Protección de Futuros Derechos).02. q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalización. Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el párrafo precedente serán devueltas no pudiendo originar respuesta del órgano administrador ni a título informativo.04) vigente a partir del 06. Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública (24. podrán ejercer los conferidos por la Constitución. Asimismo.S. Arts. podrán formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. g) Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el artículo 170°. fueron sustituidos por el artículo 39º del D. l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administración Tributaria. así como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva. n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarios de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 36°. d) Interponer reclamo. laborales y profesionales. e) Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte así como la identidad de las autoridades de la Administración Tributaria encargadas de éstos y bajo cuya responsabilidad se tramiten aquéllos. Arts.Leg. y obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones tributarias. 2º Num. m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario. A-58 A-60 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 .Aprueban Formulario Nº 5030 a utilizarse para solicitar acceso a la información pública de SUNAT. o) Solicitar a la Administración la prescripción de la deuda tributaria.03). ARTÍCULO 93º. Leg. apelación. p) Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 94º (Procedimiento de Consultas). 200º (Garantías Constitucionales).F. D. c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas. luego de finalizado el acto ya su sola solicitud verbal o escrita. demanda contencioso-administrativa y cualquier otro medio impugnatorio establecido en el presente Código.DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS Los deudores tributarios tienen derecho. LPAG.S. El derecho a la devolución de pagos indebidos o en exceso.04. Nº 073-2002-SUNAT . D. 12ma. entre otros. e). R. CT. Concordancias: Const. incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes podrán solicitarlo en los términos establecidos por el artículo 39º. Art. a: a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TÍTULO V DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS ARTÍCULO 92º. de acuerdo a lo establecido en el artículo 93°. Nº 953 (Creación de la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero).Aprueban Texto Único Ordenado de la Ley Nº 27806. R. D. 5 (Derecho a la Información).. Asimismo. h) Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el presente Código.S. de acuerdo con las normas vigentes. Los Literales b). N° 1592003/SUNAT . conforme a las disposiciones sobre la materia. por este Código o por leyes específicas. Art.

12. cuando fueran requeridos.. así como a llevarlos consigo durante el traslado. oauomu Concordancias: CT. debiendo la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . notarios. Nº 953 (05. De igual forma se encuentran obligados a cumplir con lo solicitado expresamente por la Administración Tributaria. ARTÍCULO 95º.02. será establecido mediante Decreto Supremo.DEFICIENCIA O FALTA DE PRECISIÓN NORMATIVA En los casos en que existiera deficiencia o falta de precisión en la norma tributaria. incluyendo otras excepciones al plazo fijado en el primer párrafo del presente artículo. las Empresas Estatales de Derecho Privado. 188º (Sanción a Miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público). fedatarios y martilleros públicos. Tratándose de consultas que por su importancia lo amerite. Otorgar y Exigir Comprobantes de Pago y/u otros Documentos).04. Leg.OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público. comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones. el comprador. 83º (Elaboración de Proyectos). así como a permitir y facilitar el ejercicio de sus funciones. el órgano de la Administración Tributaria emitirá Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.S. los funcionarios y servidores públicos. las Empresas de Economía Mixta y de Accionariado del Estado a que se refiere la Ley de la Actividad Empresarial del Estado.04. 93º (Consultas Institucionales).04) vigente a partir del 06.99). Arts. El pronunciamiento que se emita será de obligatorio cumplimiento para los distintos órganos de la Administración Tributaria.OBLIGACIONES DEL COMPRADOR.02.04). deberán solicitar la elaboración del proyecto de norma legal o reglamentaria al Ministerio de Economía y Finanzas. de conformidad a lo establecido en el artículo 93° del TUO del Código Tributario. 174º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Emitir. Arts. Art. ARTÍCULO 94º.07. R.PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS Las consultas se presentarán por escrito ante el órgano de la Administración Tributaria competente. Leg. Nº 138-99-SUNAT . ARTÍCULO 97º.04. guías de remisión y/o documentos que correspondan a los bienes. Las personas que presten el servicio de transporte de bienes están obligadas a exigir al remitente los comprobantes de pago. Párrafos sustituidos por el artículo 41º del D. Arts.. 94º (Procedimiento de Consultas).. la misma que será publicada en el Diario Oficial. no se encuentran facultadas a formular consultas escritas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. La falta de contestación en dicho plazo no implicará la aceptación de los criterios expresados en el escrito de la consulta.03. el mismo que deberá dar respuesta al consultante en un plazo no mayor de noventa (90) día hábiles computados desde el día hábil siguiente a su presentación. artículo no se aplicará en aquellos casos en que para la absolución de la consulta sea necesaria la opinión de otras entidades externas a la Administración Tributaria.Aprueban Reglamento para la presentación de la Declaración Anual de Notarios (14. El procedimiento para la atención de las consultas escritas.07). Cuando se trate de otros órganos de la Administración Tributaria. USUARIO Y TRANSPORTISTA Las personas que compren bienes o reciban servicios están obligadas a exigir que se les entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios recibidos. En cualquier caso. vigente a partir del 01.2 (Tipos de Infracciones Tributarias). Nº 953 (05. respecto del asunto consultado. Concordancias: CT. Artículo sustituido por el artículo 23º del D. Leg. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). Nº 981 (15. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-59 A-61 . 111º (Facultad de formular consultas). no será aplicable la regla que contiene el artículo anterior.. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Publica y otros que realizan Labores por cuenta de ésta). Concordancias: CT. vigente a partir del 06. 172º Inc.02.02. El plazo a que se refiere el primer párrafo del presente Concordancias: LPAG. TÍTULO VI OBLIGACIONES DE TERCEROS ARTÍCULO 96º. Artículo sustituido por el artículo 40º del D.SUNAT proceder a la elaboración del proyecto de ley o disposición reglamentaria correspondiente. guías de remisión y/o documentos a los funcionarios de la Administración Tributaria. de acuerdo a las condiciones que establezca la Administración Tributaria. el usuario y el transportista están obligados a exhibir los referidos comprobantes.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por SUNAT Informe N° 058-2006-SUNAT/2B0000 Las Empresas de Derecho Público.

Leg. D. Las Salas especializadas.07. La especialidad de las Salas será establecida por el Presidente del Tribunal Fiscal. Nº 953 (05. el tributo. compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal. Excusación y Abstención). sin perjuicio de las faltas de carácter disciplinario previstas en el Decreto Legislativo Nº 276 y su Reglamento. CPC. 2. el órgano administrador y/o cualquier otro criterio general que justifique la implementación de la especialidad. 5. salvo el ejercicio de la docencia universitaria. La Oficina de Atención de Quejas. se abstendrán de resolver en los casos previstos en el artículo 88º de la Ley del Procedimiento Administrativo General. Además contarán con un Secretario Relator de profesión abogado y con asesores en materia tributaria y aduanera. 100º (Deber de Abstención de los Vocales del Tribunal Fiscal). 98º (Composición del Tribunal Fiscal).02.07. integrada por los Resolutores – Secretarios de Atención de Quejas. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria). En caso que el asunto o asuntos a tratarse estuvieran referidos a disposiciones de competencia exclusiva de las Salas especializadas en materia tributaria o de las Salas especializadas en materia aduanera. Sin embargo.S.02. bajo responsabilidad. Título IX (Impedimento. La Vocalía Administrativa. La Sala Plena del Tribunal Fiscal. La Presidencia del Tribunal Fiscal. Sección Tercera.2012). quien podrá tener en cuenta la materia. Artículo sustituido por el artículo 42º del D. mediante acuerdos de Sala Plena. en su caso. cuyo nombramiento se efectuará mediante Resolución Ministerial.. vigente a partir del 06. Cada Sala está conformada por tres (3) vocales. quien tendrá voto dirimente. el Pleno podrá estar integrado exclusivamente por las Salas competentes por razón de la materia.07. Los miembros del Tribunal Fiscal señalados en el presente artículo desempeñarán el cargo a tiempo completo y a dedicación exclusiva. según el cual la recusación para la inhibición de un vocal se tramita y resuelve por los otros miembros de la Sala. por un período de tres (03) años. serán removidos de sus cargos si incurren en negligencia. actividades mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades.09. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Arts. integrada por el Vocal Presidente quien representa al Tribunal Fiscal. cuyo número será establecido por Decreto Supremo según las necesidades operativas del Tribunal Fiscal. 88º (Causales de Abstención de la Autoridad Resolutiva). La Sala Plena podrá ser convocada de oficio por el Presidente del Tribunal Fiscal o a pedido de cualquiera de las Salas..T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TÍTULO VII TRIBUNAL FISCAL ARTÍCULO 98º. 3.2012).Precisan especialización de las salas que conforman el Tribunal Fiscal (25. A-60 A-62 i n sT i TuT o P a c í f i c o oluomm 02 oauomu / 03 Jurisprudencia: RTF Nº 694-2-1997 En el Código Tributario no existe procedimiento previsto para resolver el Recurso de Recusación. No es procedente la Recusación planteada respecto de un vocal del Tribunal por considerar que conoció la causa en la etapa de reclamación. Corresponde al Presidente del Tribunal Fiscal designar al Presidente de las Salas Especializadas. 4. por tanto debe adoptarse el procedimiento previsto en el artículo 150º de la Ley Orgánica del Poder Judicial. de los cuales uno ejercerá el cargo de Presidente de Sala.NOMBRAMIENTO Y RATIFICACIÓN DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL El Vocal Presidente..07. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se aprueba el procedimiento de nombramiento y ratificación de miembros del Tribunal Fiscal. Es el órgano encargado de establecer. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). disponer la conformación de las Salas y proponer a los Secretarios Relatores.2012 Concordancias: CT.2012 Concordancias: CT. Vigente a partir del 06. Art. Vocal Administrativo y los demás Vocales del Tribunal Fiscal son nombrados mediante Resolución Suprema refrendada por el Ministro de Economía y Finanzas. los procedimientos que permitan el mejor desempeño de las funciones del Tribunal Fiscal así como la unificación de los criterios de sus Salas. .DEBER DE ABSTENCIÓN DE LOS VOCALES DEL TRIBUNAL FISCAL Los Vocales del Tribunal Fiscal. Vigente a partir del 06. N° 145-2002-EF . ARTÍCULO 99º. estando prohibidos de ejercer su profesión. Arts.04). haciendo resolución dos votos conformes. Los miembros del Tribunal Fiscal serán ratificados cada tres (03) años. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan Labores por cuenta de ésta).04 Concordancias: LPAG.COMPOSICIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL El Tribunal Fiscal está conformado por: 1. integrada por un Vocal Administrativo encargado de la función administrativa. que deberán ser profesionales de reconocida solvencia moral y versación en materia tributaria o aduanera según corresponda. 99º (Ratificación de los Miembros del Tribunal Fiscal). de profesión abogado. ARTÍCULO 100º. si se acredita que en dicho momento no prestaba servicios a la Administración Tributaria. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. estando presidida por el Presidente del Tribunal Fiscal. con no menos de cinco (5) años de ejercicio profesional o diez (10) años de experiencia en materia tributaria o aduanera. incompetencia o inmoralidad.02).

Art. 8. 3. Atender las quejas que presenten los deudores tributarios contra la Administración Tributaria.04. 236º (Parentesco Consanguíneo). Jurisprudencia: RTF Nº 6776-3-2002 En el procedimiento contencioso tributario sólo debe ventilar el debido cumplimiento de una norma de acuerdo a su propio texto promulgado y publicado conforme a ley. Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 505-2-2003 El Tribunal no es competente para conocer de los casos de abandono de bienes comisados. En dicho caso. Concordancias: CT.10. Los numerales 1 y 2 sustituidos por el artículo 43º del D. 7. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). las apelaciones respecto de la sanción de comiso de bienes. cuando existan actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código.07.. Para estos efectos. 5.JERARQUÍA DE LAS NORMAS Al resolver el Tribunal Fiscal deberá aplicar la norma de mayor jerarquía. Resolver en vía de apelación las tercerías que se interpongan con motivo del Procedimiento de Cobranza Coactiva. la resolución deberá ser emitida con carácter de jurisprudencia de observancia obligatoria.02.2012 6. así como otros que permitan el mejor desarrollo de los procedimientos tributarios. según lo dispuesto en las normas sobre la materia. RM Nº 160-EF-10 . Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias para suplir las deficiencias en la legislación tributario y aduanera. sobre los derechos aduaneros. Art 53º (Órganos Resolutores). así como contra las Resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de la Administración Tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas contra Órdenes de Pago. Vigente a partir del 06. Nº 050-2004-AI/TC La Administración no tiene la facultad sino el deber de desconocer la supuesta obligatoriedad de la norma infraconstitucional viciada.2012). así como las sanciones que sustituyan a ésta última de acuerdo a lo establecido en el artículo 183°.02. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones que expida la SUNAT.07. Conocer y resolver en última instancia administrativa. dando lugar a la aplicación de la Constitución. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia. Son atribuciones del Tribunal Fiscal: 1. Numeral modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. y las correspondientes a las aportaciones a EsSALUD y a la ONP.07.. 9. 4.2012 La atención de las referidas quejas será efectuada por la Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones. al no existir una resolución de comiso emitida y apelada con anterioridad. 2. sin entrar a discutir si se ha respetado o no los principios constitucionales. I-49 Sentencia del Tribunal Constitucional: STC. 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria). mediante Acuerdo de Sala Plena se aprobarán las materias consideradas de menor complejidad.04). salvo en las materias de menor complejidad que serán resueltas por los vocales del Tribunal Fiscal como órganos unipersonales. su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera.(TUO del Reglamento de Organización y Funciones del Tribunal Fiscal) (25. de acuerdo a lo establecido en el artículo 154°.07. Vigente a partir del 06.FUNCIONAMIENTOY ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirán con la periodicidad que se establezca por Acuerdo de Sala Plena. ARTÍCULO 102º. Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público.2012). oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-61 A-63 . a fin de realizar la notificación de sus resoluciones. Resoluciones de Multa u otros actos administrativos que tengan relación directa con la determinación de la obligación tributaria. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). Resoluciones de Determinación.95). CC. las que se interpongan de acuerdo con la Ley General de Aduanas.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 101º. clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas. su reglamento y normas conexas y los pertinentes al Código Tributario. vigente a partir del 06. Concordancias: CT. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Art. así como las demás que sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo aplicable. 53º (Órganos Resolutores). Leg. Exp. dos (2) votos conformes. Nº 953 (05.

efectuada en el domicilio fiscal.S.2012). Leg. Jurisprudencia: RTF Nº 8062-2-2008 Se señala que no existe fehaciencia de la notificación de las resoluciones de determinación puesto que la firma del notificador no coincide con la firma de su documento de identidad. vigente a partir del 06. o la constancia de la negativa. la notificación se considerará efectuada al día hábil siguiente a la fecha del depósito del mensaje de datos o documento. d) Mediante la publicación en la página web de la Administración Tributaria. 104º (Formas de Notificación). El acuse de la notificación por constancia administrativa deberá contener. el procedimiento. Arts. c) Por constancia administrativa. lativo N° 981. Artículo sustituido por el artículo 44º del D. así como las demás disposiciones necesarias para la notificación por los medios referidos en el segundo párrafo del presente literal. En el caso del Tribunal Fiscal. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia establecerá los requisitos.ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Los actos de la Administración Tributaria serán motivados y constarán en los respectivos instrumentos o documentos. se haga presente en las oficinas de la Administración Tributaria.04). En defecto i n sT i TuT o P a c í f i c o A-62 A-64 oluomm 02 oauomu / 03 . LPAG. Concordancias: CT. (v) Fecha en que se realiza la notificación. La notificación efectuada por medio de este inciso.. recibiéndolo. los requisitos. condiciones. los datos indicados en el segundo párrafo del inciso a) y señalar que se utilizó esta forma de notificación. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). la notificación por constancia administrativa de los requerimientos de subsanación regulados en los artículos 23º. por cualquiera de las siguientes formas: a) Por correo certificado o por mensajero.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario LIBRO TERCERO PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 103º. La notificación con certificación de la negativa a la recepción se entiende realizada cuando el deudor tributario o tercero a quien está dirigida la notificación o cualquier persona mayor de edad y capaz que se encuentre en el domicilio fiscal del destinatario rechace la recepción del documento que se pretende notificar o.. el procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo. es válida la notificación de los actos administrativos cuando en la constancia de la negativa a la recepción se consigna adicionalmente que se fijó un cedulón en el domicilio fiscal. El acuse de recibo deberá contener. así como la contemplada en el inciso f ). en el domicilio fiscal.FORMAS DE NOTIFICACIÓN La Notificación de los actos administrativos se realizará. como mínimo: (i) Apellidos y nombres. lo cual resta fehaciencia a la notificación. con acuse de recibo o con certificación de la negativa a la recepción efectuada por el encargado de la diligencia. 140º y 146º podrá efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el referido trámite. (iv) Nombre de quien recibe y su firma. 1º (Concepto de Acto Administrativo). ARTÍCULO 104º.02. sin que sea relevante el motivo de rechazo alegado. (ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. Cuando el deudor tributario tenga la condición de no hallado o de no habido. Art.08). se niegue a suscribir la constancia respectiva y/o no proporciona sus datos de identificación.2012 Concordancias: R. modificado por el Decreto Legis- b) Por medio de sistemas de comunicación electrónicos. como mínimo. cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario. aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF.07.04. indistintamente. Nº 953 (05. Vigente a partir del 06. Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por la SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisión o puesta a disposición de un mensaje de datos o documento. siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma vía.02. Jurisprudencia: RTF Nº 2232-2-2003 Irregularidades en la notificación del requerimiento de pruebas determina la nulidad de éste como de la resolución de la resolución apelada que se sustenta en él. (iii) Número de documento que se notifica. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 10224-7-2008 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso a) del artículo 104° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. se considera válida mientras el deudor tributario no haya comunicado el cambio del mencionado domicilio. formas y demás condiciones se establecerán mediante Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas.02. denominación o razón social del deudor tributario.07. N°014-2008/SUNAT – Regulan Notificación de los Actos Administrativos por Medio electrónico (08. Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. formas. su representante o apoderado. en los casos de extinción de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o recuperación onerosa.

La publicación a que se refiere el párrafo anterior deberá contener el nombre. f ) y la publicación señalada en el numeral 2 del primer párrafo y en el segundo párrafo del inciso e) del presente artículo. deberá contener el nombre. con el encargado o con algún dependiente de cualquier establecimiento del deudor tributario o con certificación de la negativa a la recepción. Sin embargo. en uno de mayor circulación de dicha localidad. la Administración Tributaria podrá optar por publicar dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o.07). (iii) Número de documento que se notifica. el número de RUC o el documento de identidad que corresponda y la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. entregado de manera personal al deudor tributario. en el Diario Oficial o. la Administración Tributaria deberá efectuar la notificación dentro de un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir de la fecha en que emitió el documento materia de la notificación. b). en su defecto.03. denominación o razón social del deudor tributario. en uno de mayor circulación de dicha localidad. hubiera negativa a la recepción. o con certificación de la negativa ala recepción efectuada por el encargado de la diligencia. (viii) La indicación expresa de que se ha procedido a fijar el Cedulón en el domicilio fiscal. Nº 981 (15. o no existiera persona capaz para la recepción de los documentos. e) Cuando se tenga la condición de no hallado o no habido o cuando el domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido. en el caso de la publicación a que se refiere el numeral 2. la SUNAT notificará conforme a lo previsto en el inciso e). en su defecto. Los documentos a notificarse se dejarán en sobre cerrado. Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de notificación a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse cerrado. efectuada por el encargado de la diligencia. 2) Mediante la publicación en la página web de la SUNAT o. (vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificación. en uno de mayor circulación de dicha localidad. según corresponda. podrá emplearse la forma de notificación a que se refiere el numeral 1. Existe notificación tácita cuando no habiéndose verificado notificación alguna o ésta se hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales. Leg. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. Tratándose de personas jurídicas o empresas sin personería jurídica. la notificación podrá ser efectuada con el representante legal en el lugar en que se le ubique. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. el tipo de tributo o multa. El acuse de la notificación por Cedulón deberá contener. ésta deberá realizarse en la página web de la Administración y además en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. d). Tratándose de las formas de notificación referidas en los incisos a). más el término de la distancia. al representante legal o apoderado. de ser el caso. (ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. vigente a partir del 01.04. Se considerará como fecha de la notificación aquélla en que se practique el respectivo acto o gestión. La publicación a que se refiere el presente numeral. en el domicilio fiscal. bajo la puerta. el monto de éstos y el período o el hecho gravado. A c tuAlidAd E mprEsAriAl f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado. se fijará un Cedulón en dicho domicilio. bajo la puerta. como mínimo: (i) Apellidos y nombres. (iv) Fecha en que se realiza la notificación. Cuando la notificación no pueda ser realizada en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a éste distinto a las situaciones descritas en el primer párrafo de este inciso. en lo pertinente. así como la mención a su naturaleza. (v) Dirección del domicilio fiscal donde se realiza la notificación.07. denominación o razón social de la persona notificada. En caso que en el domicilio no se pudiera fijar el Cedulón ni dejar los documentos materia de la notificación. y que los documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado. se fijará en el domicilio procesal una constancia de la visita efectuada y se procederá a notificar en el domicilio fiscal. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. Inciso sustituido por el artículo 24º del D. la persona a quien ha debido notificarse una actuación efectúa cualquier acto o gestión que demuestre o suponga su conocimiento. la SUNAT podrá realizar la notificación por cualquiera de las formas siguientes: 1) Mediante acuse de recibo.A ctuAlidAd t ributAriA oluomm 02 oauomu / 03 de dicha publicación. denominación o razón social de la persona notificada. en el lugar en que se los ubique. excepto cuando se trate de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva en el supuesto previsto en A-63 A-65 . (vi) Número de Cedulón.

con posterioridad. aun cuando. En tal caso. vigente a partir del 01. vigente a partir del 06. Artículo sustituido por el artículo 46º del D. en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para Entidades que carecen de Personalidad Jurídica).1 (Plazo y Contenido para efectuar la Notificación).03. su notificación podrá hacerse mediante la página web de la Administración Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. RTF N° 09927-1-2007 La notificación con acuse de recibo de persona con discapacidad mental no resulta arreglada a ley. ARTÍCULO 105º.02. RTF N° 07244-1-2007 Si no se señala que el cedulón fue fijado en la puerta del domicilio fiscal. Jurisprudencia: RTF N° 11800-1-2007 Es nula la notificación cuando en la constancia de notificación se indica que fue recepcionada por un sujeto. la notificación no se realizó de acuerdo al Código Tributario. así como la mención a su naturaleza.02. RTF N° 07919-3-2007 La notificación efectuada a las 18:35 (hora inhábil) es válida y surte efectos a partir del día hábil siguiente. Última línea rectificada mediante Fe de Erratas (14. el monto de éstos y el período o el hecho gravado. alegando no conocer al deudor tributario.04). el tipo de tributo o multa. tal notificación se considerará válidamente efectuada. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. en uno de los diarios de mayor circulación en dicha localidad: el nombre. 24º Num. cuando no haya sido posible efectuarla en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a éste. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). deberá contener lo siguiente: a) En la página web.04. la persona capaz que recibió los documentos notificados los devuelva acreditando fehacientemente su título de propietario o poseedor. correo electrónico u otro medio).07. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 252-2004-SUNAT/2B0000 De haberse efectuado la notificación por mensajero o correo certificado conforme a lo establecido en el inciso a) del artículo 104° del TUO del Código Tributario.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario el numeral 2 del artículo 57º. Arts. Concordancias: CT. y aun cuando la notificación se efectuara vencido el término esa actuación no deviene en nula. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda y la remisión a la página web de la Administración Tributaria. Art. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. oauomu RTF Nº 45-6-1997 En caso que la notificación no pueda efectuarse en el domicilio fiscal del contribuyente.04). 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero). 103º (Actos de la Administración Tributaria). en uno de mayor circulación de dicha localidad. en el que se aplicará el plazo previsto en el citado numeral. el monto de éstos y el periodo o el hecho gravado. denominación o razón social de la persona notificada. en su defecto. así como la mención a su naturaleza. 104º (Formas de Notificación). Dicha publicación deberá contener el nombre. cuando el DNI de éste se encuentra registrado en la RENIEC a nombre de otra persona. el tipo de tributo o multa. Jurisprudencia: RTF Nº 7320-5-2008 El plazo para la notificación de los actos tributarios es de 15 días y no de 5 como señala la LPAG. cuando con posterioridad se notifica en dicho domicilio mediante acuse de recibo. El Tribunal Fiscal y las Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT deberán efectuar la notificación mediante la publicación en el diario oficial o. RTF N° 09868-2-2007 Es nula la notificación cuando existen situaciones que restan fehaciencia al acto de notificación. Nº 981 (15. la notificación deberá realizarse median- A-64 A-66 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 . 24.04. CPC. como es la notificación mediante cedulón por encontrarse cerrado cuando en la misma fecha el destinatario recibió diversas notificaciones incluso de entidades públicas. Leg. Art. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. 155º (Notificaciones). Jurisprudencia: RTF N° 07916-3-2007 La notificación por publicación por no existir número de puerta en el domicilio fiscal no es válida. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales).NOTIFICACIÓN MEDIANTE LA PAGINA WEB Y PUBLICACIÓN Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de una localidad o zona. Párrafo incorporado por el artículo 24º del D. Leg. b) En el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). correspondiendo realizar la diligencia con arreglo a lo dispuesto en el inciso f ) del artículo 104º del Código Tributario. Concordancias: CT. Art. denominación o razón social de la persona notificada. en lo pertinente. CPC. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. Nº 953 (05. 164º (Diligenciamiento de la publicación por facsímil. Arts.. LPAG. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación.07). en uno de los diarios de mayor circulación en dicha localidad. La publicación a que se refiere el presente numeral.02. no serán de aplicación las normas que regulan la condición de no habido. el nombre. denominación o razón social de la persona notificada. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda.

A ctuAlidAd t ributAriA
te publicación en el diario oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulación de la localidad.
Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 106º (Efectos de las Notificaciones). CPC. Art. 155º (Notificaciones). R.S. Nº 002-97/SUNAT.

ARTÍCULO 106º.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES Las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito, según sea el caso. En el caso de las notificaciones a que se refiere el numeral 2) del primer párrafo del inciso e) del artículo 104º éstas surtirán efectos a partir del día hábil siguiente al de la publicación en el Diario Oficial, en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en uno de mayor circulación de dicha localidad, aun cuando la entrega del documento en el que conste el acto administrativo notificado que hubiera sido materia de publicación, se produzca con posterioridad. Las notificaciones a que se refiere el artículo 105º del presente Código así como la publicación señalada en el segundo párrafo del inciso e) del artículo 104º surtirán efecto desde el día hábil siguiente al de la última publicación, aun cuando la entrega del documento en que conste el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad. Las notificaciones por publicación en la página web surtirán efectos a partir del día hábil siguiente a su incorporación en dicha página. Por excepción, la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código".
Artículo sustituido por el artículo 47º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 108º.- REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN, SUSTITUCIÓN O COMPLEMENTACIÓN DE LOS ACTOS DESPUÉS DE LA NOTIFICACIÓN Después de la notificación, la Administración Tributaria sólo podrá revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos: 1. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del artículo 178º, así como los casos de connivencia entre el personal de la Administración Tributaria y el deudor tributario;
Inciso modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

2.

3.

Cuando la Administración detecte que se han presentado circunstancias posteriores a su emisión que demuestran su improcedencia o cuando se trate de errores materiales, tales como los de redacción o cálculo. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalización de un mismo tributo y período tributario establezca una menor obligación tributaria. En este caso, los reparos que consten en la resolución de determinación emitida en el procedimiento de fiscalización parcial anterior serán considerados en la posterior resolución que se notifique.
Inciso incorporado por el art. 4° del D. Leg. N° 1113 (05.07.12), vigente a partir del 02.10.12.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 155º (Recurso de Queja), 5ta D.F. D.Leg Nº 953 (Notificaciones no sujetas a plazo). CPC. Art. 155º (Notificaciones).

La Administración Tributaria señalará los casos en que existan circunstancias posteriores a la emisión de sus actos, así como errores materiales, y dictará el procedimiento para revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos, según corresponda. Tratándose de la SUNAT, la revocación, modificación, sustitución o complementación será declarada por la misma área que emitió el acto que se modifica, con excepción del caso de connivencia a que se refiere el numeral 1 del presente artículo, supuesto en el cual la declaración será expedida por el superior jerárquico del área emisora del acto.
Artículo sustituido por el artículo 49º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: RTF Nº 02099-2-2003 Las resoluciones del Tribunal Fiscal y de los órganos administradores de tributos gozan de existencia jurídica desde su emisión y surten efectos frente a los interesados con su notificación, conforme con lo dispuesto por el artículo 107º del Código Tributario.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 105º (Notificación mediante Publicación), 106º (Efectos de las Notificaciones). CPC. Art. 155º (Notificaciones).

oauomu

ARTÍCULO 107º.- REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN O SUSTITUCIÓN DE LOS ACTOS ANTES DE SU NOTIFICACIÓN Los actos de la Administración Tributaria podrán ser revocados, modificados o sustituidos por otros, antes de su notificación. Tratándose de la SUNAT, las propias áreas emisoras podrán revocar, modificar o sustituir sus actos, antes de su notificación.
Artículo sustituido por el artículo 48º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 01743-3-2005 El Formulario N° 194 "Comunicación para la revocación, modificación, sustitución o complementación de actos administrativos", regulado por la Resolución de Superintendencia N° 002-97/SUNAT, es una reclamación especial en que la voluntad del administrado es cuestionar el acto de cobro y, en consecuencia, contra lo resuelto por la Administración procederá el recurso de apelación respectivo. En caso que lo solicitado por el administrado mediante la comunicación contenida en el Formulario N° 194 no se encuentre dentro de los supuestos de la mencionada Resolución, procede que la Administración Tributaria le otorgue a dicha comunicación el trámite de recurso de reclamación, en aplicación del artículo 213° de la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N° 27444, considerando como fecha de presentación del recurso, la que conste como tal en el Formulario N° 194.

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T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario
Jurisprudencia:
RTF N° 118-2-2008 Se declara fundada la queja, toda vez que no procede que se reapertura un procedimiento de fiscalización respecto de los mismos tributos y períodos, por cuanto las circunstancias invocadas por la administración como justificación del inicio de una segunda fiscalización. con quien se entendió la diligencia ni se deja constancia de su negativa a firmar. RTF N° 06230-7-2007 Es nula la notificación cuando no constan los datos de la persona que supuestamente recibió la notificación en el acuse de recibo. RTF Nº 4881-3-2003 Se incurre en nulidad cuando no se indica de manera clara y precisa cuáles fueron los documentos y o registros reparados y sólo existen referencias genéricas sin indicar cuál es la incidencia de cada uno de ello en la determinación del monto reparado.

ARTÍCULO 109º.- NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS "Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los casos siguientes: 1. Los dictados por órgano incompetente, en razón de la materia. Para estos efectos, se entiende por órganos competentes a los señalados en el Título I del Libro 11 del presente Código; 2. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido, o que sean contrarios a la ley o norma con rango inferior; 3. Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas en la ley; y, 4. Los actos que resulten como consecuencia de la aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por los que se adquiere facultades o derechos, cuando son contrarios al ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con los requisitos, documentación o trámites esenciales para su adquisición.
Párrafo sustituido por el artículo 25º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07

Los actos de la Administración Tributaria son anulables cuando: a) Son dictados sin observar lo previsto en el artículo 77º; y, b) Tratándose de dependencias o funcionarios de la Administración Tributaria sometidos a jerarquía, cuando el acto hubiere sido emitido sin respetar la referida jerarquía. Los actos anulables serán válidos siempre que sean convalidados por la dependencia o el funcionario al que le correspondía emitir el acto".
Artículo sustituido por el artículo 50º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 110º.- DECLARACIÓN DE LA NULIDAD DE LOS ACTOS La Administración Tributaria, en cualquier estado del procedimiento administrativo, podrá declarar de oficio la nulidad de los actos que haya dictado o de su notificación, en los casos que corresponda, con arreglo a este Código, siempre que sobre ellos no hubiere recaído resolución definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial. Los deudores tributarios plantearán la nulidad de los actos mediante el Procedimiento Contencioso Tributario a que se refiere el Título III del presente Libro o mediante la reclamación prevista en el artículo 163º del presente Código, según corresponda, con excepción de la nulidad del remate de bienes embargados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, que será planteada en dicho procedimiento. En este último caso, la nulidad debe ser deducida dentro del plazo de tres (3) días de realizado el remate de los bienes embargados.
Artículo sustituido por el artículo 51º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 109º (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). LPAG. Arts. 11º (Instancia Competente), 12º (Efectos de la Nulidad), 13º (Alcance de la Nulidad).

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 110º (Declaración de Nulidad de los Actos). LPAG. Capítulo II (Nulidad de los Actos Administrativos).

ARTÍCULO 111º.- ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIÓN Y SIMILARES Se reputarán legítimos, salvo prueba en contrario, los actos de la Administración Tributaria realizados mediante la emisión de documentos por sistemas de computación, electrónicos, mecánicos y similares, siempre que esos documentos, sin necesidad de llevar las firmas originales, contengan los datos e informaciones necesarias para la acertada comprensión del contenido del respectivo acto y del origen del mismo.
Concordancias: CT. Art. 103° (Actos de la Administración Tributaria).

Jurisprudencia:
RTF N° 08313-1-2007 Es nula la resolución por insuficiente motivación, toda vez que señala que la recurrente incurrió en infracción por cuarta vez, sin precisar que las oportunidades anteriores en que ello ocurrió. RTF N° 06540-1-2007 Es nula la notificación donde no obra la firma de la persona

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ARTÍCULO 112º.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Los procedimientos tributarios, además de los que se establezcan por ley, son:

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1. 2. 3.

Procedimiento de Cobranza Coactiva. Procedimiento Contencioso-Tributario. Procedimiento No Contencioso.
Concordancias: CT. Libro Tercero (Procedimientos Tributarios). LPAG. Título II (Del Procedimiento Administrativo).

ARTÍCULO 113º.- APLICACIÓN SUPLETORIA Las disposiciones generales establecidas en el presente Título son aplicables a los actos de la Administración Tributaria contenidos en el Libro anterior.
Concordancias: CT. Libro Segundo (La Administración Tributaria y los Administrados).

TÍTULO II PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA ARTÍCULO 114º.- COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administración Tributaria, se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboración de los Auxiliares Coactivos. El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se regirá por las normas contenidas en el presente Código Tributario.
Párrafo sustituido por el artículo 26º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

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La SUNAT aprobará mediante Resolución de Superintendencia la norma que reglamente el Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de los tributos que administra o recauda. Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se deberá cumplir con los siguientes requisitos: a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles; b) Tener título de abogado expedido o revalidado conforme a ley; c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso; d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral; e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario; f ) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y, g) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley. Para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, se deberán reunir los siguientes requisitos: a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles; b) Acreditar como mínimo el grado de Bachiller en las especialidades tales como Derecho, Contabilidad, Economía o Administración; c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso; A c tuAlidAd E mprEsAriAl

d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral; e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario; f ) No tener vínculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de consanguinidad y/o segundo de afinidad; g) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y h) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley. Los Ejecutores Coactivos y Auxiliares Coactivos podrán realizar otras funciones que la Administración Tributaria les designe.
Párrafo sustituido por el artículo 26º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. Art. 50º (Competencia de la SUNAT), Décimo Cuarta D.F. (Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva), 6ta. D.F. D.Leg Nº 953 (Requisitos para acceder al cargo Ejecutor Coactivo). R.S. N° 216-2004/SUNAT - Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT. Ley Nº 26979 - Ley de procedimiento de ejecución coactiva, (23.09.98).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6133-7-2008 No procede cobranza coactiva respecto de una persona fallecida por lo que corresponde que se deje sin efecto el procedimiento. RTF Nº 3172-5-2003 El ejecutor no podrá realizar sus funciones fuera de la provincia a la que pertenece la entidad que representa, salvo que libre exhorto al ejecutor de la municipalidad provincial correspondiente al lugar donde se pretenda ejecutar el acto.

ARTÍCULO 115º.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA La deuda exigible dará lugar a las acciones de coerción para su cobranza. A este fin se considera deuda exigible: a) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa o la contenida en la Resolución de pérdida del fraccionamiento notificadas por la

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Administración y no reclamadas en el plazo de ley. En el supuesto de la resolución de pérdida de fraccionamiento se mantendrá la condición de deuda exigible si efectuándose la Reclamación dentro del plazo, no se continúa con el pago de las cuotas de fraccionamiento. b) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa reclamadas fuera del plazo establecido para la interposición del recurso, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el artículo 137º. c) La establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el artículo 146º, o la establecida por Resolución del Tribunal Fiscal. d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley. e) Las costas y los gastos en que la Administración hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicación de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes. También es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los artículos 56º al 58º siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 117º, respecto de la deuda tributaria comprendida en las mencionadas medidas. Para el cobro de las costas se requiere que éstas se encuentren fijadas en el Arancel de Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva que se apruebe mediante resolución de la Administración Tributaria; mientras que para el cobro de los gastos se requiere que éstos se encuentren sustentados con la documentación correspondiente. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos conceptos será devuelto por la Administración Tributaria.
Sustituido por el artículo 8º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.12.06), vigente a partir del 25.12.06.

aun cuando el deudor tributario haya interpuesto recurso de apelación en el plazo de ley. RTF N° 3745-2-2006 No procede la cobranza coactiva del monto pendiente de pago establecido en la resolución emitida por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y que declara la perdida de un fraccionamiento otorgado de conformidad con el artículo 36° del Código Tributario, cuando dicha resolución ha sido impugnada en el plazo de ley y el administrado continué con el pago de las cuotas de dicho fraccionamiento manteniendola su vez las garantías que se le hubiesen exigido para el acogimiento de tal beneficio.

Jurisprudencia:
RTF N° 05393-1-2004 Dejar la resolución que inicia la cobranza debajo de la puerta del domicilio fiscal, no cumple con ninguna de las formas de notificación establecidas en la Sexta Disposición Complementaria y Transitoria de la Ley Nº 26979.

Informe emitido por la SUNAT:
Informe N° 0 17-2007-SUNAT/2B0000 Para efectos de graduar la sanción de multa correspondiente a las infracciones tipificadas en los artículos 175° a 177° del TUO del Código Tributario recogidas en el Anexo II del Reglamento del Régimen de Gradualidad, debe tenerse en cuenta que la aplicación del mayor porcentaje de rebaja previsto en dicho Anexo para el caso de la subsanación inducida con pago, requiere que éste se efectúe dentro del plazo señalado en el referido Anexo para dicha forma de subsanación.

Concordancias: CT. Arts. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias), 76º (Resolución de Determinación), 78º (Orden de Pago), 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal), 117º (Procedimiento), 118º (Medidas Cautelares - Medida Cautelar Genérica), 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva), 120º (Intervención Excluyente de Propiedad), 124º (Etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario), 144º (Recursos contra la Resolución Ficta que desestima la Reclamación).

ARTÍCULO 116º.- FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO La Administración Tributaria, a través del Ejecutor Coactivo, ejerce las acciones de coerción para el cobro de las deudas exigibles a que se refiere el artículo anterior. Para ello, el Ejecutor Coactivo tendrá, entre otras, las siguientes facultades: 1. Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva. 2. Ordenar, variar o sustituir a su discreción, las medidas cautelares a que se refiere el artículo 118º. De oficio, el Ejecutor Coactivo dejará sin efecto las medidas cautelares que se hubieren trabado, en la parte que superen el monto necesario para cautelar el pago de la deuda tributaria materia de cobranza, así como las costas y gastos incurridos en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Jurisprudencia:
RTF Nº 6146-5-2008 El dinero que aparece en cuenta de ahorros pertenece a quien es su titular y no a tercero.

3.

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:
RTF N° 5464-4-2007 Procede la cobranza coactiva de una orden de pago cuya reclamación ha sido declarada inadmisible por la Administración,

Dictar cualquier otra disposición destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria, tales como comunicaciones, publicaciones y requerimientos de información de los deudores, a las entidades públicas o privadas, bajo responsabilidad de las mismas. i n sT i TuT o P a c í f i c o

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Los Auxiliares Coactivos tienen como función colaborar con el Ejecutor Coactivo. la colocación de carteles. debiendo permanecer colocados durante el plazo en el que se aplique la medida cautelar. 14. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). al que establezca la ley de la materia. cuando corresponda. 3. Ejecutar las garantías otorgadas en favor de la Administración por los deudores tributarios y/o terceros. así como en los casos que corresponda de acuerdo a ley. El nombre del deudor tributario.Leg. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago. Disponer la devolución de los bienes embargados. la nulidad deberá ser presentada por el deudor tributario dentro del tercer día hábil de realizado el remate.07). bajo responsabilidad del ejecutado. cuando el Tribunal Fiscal lo establezca. el remate de los bienes embargados. ARTÍCULO 117º. La Resolución de Ejecución Coactiva deberá contener. que contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza. 13.04. y que luego de ejecutada dicha medida. bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas. Ley N° 26979. vigente a partir del 01. 12. disponer el remate de los bienes perecederos.07. 4. en el Procedimiento de Cobranza Coactiva. Disponer en el lugar que considere conveniente. afiches u otros similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren adoptado. 5. Leg. Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva previstas en los artículos 56º al 58º y excepcionalmente. la nulidad de la Resolución de Ejecución Coactiva de incumplir ésta con los requisitos señalados en el artículo 117º. El número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza. razón por la cual el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva. podrán ejercer las facultades señaladas en los numerales 6. Párrafo sustituido por el artículo 27º del D. 2. excepto la anotación de la demanda. La nulidad únicamente estará referida a la Orden de Pago o Resolución objeto de cobranza respecto de la cual se omitió alguno de los requisitos antes señalados. Artículo sustituido por el artículo 54º del D.03.PROCEDIMIENTO El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF N° 10499-3-2008 Corresponde que el Tribunal Fiscal ordene la devolución de los bienes embargados cuando se determine que el procedimiento de cobranza coactiva es indebido y se declare fundada la queja. 10. El criterio adoptado únicamente está referido a la devolución de dinero que fue objeto de embargo en forma de retención. RTF N° 07367-3-2004 De acuerdo con el inciso c) del numeral 31. Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan sido transferidos en el acto de remate. En caso del remate. según corresponda. dentro de siete (7) días hábiles. Nº 953 (05. en los casos en que no cumpla los requisitos que se establezcan en el Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva. 7. El tributo o multa y período a que corresponde. Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo dispuesto en el artículo 119º. así como la nulidad del remate. 8. 9.02. de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8) del artículo 101º. 11. Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones.. Concordancias: CT. 6.1 del artículo 31° de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva. Ordenar.A ctuAlidAd t ributAriA 4. en su defecto. La cuantía del tributo o multa. Requerir al tercero la información que acredite la veracidad de la existencia o no de créditos pendientes de pago al deudor tributario. 58º (Medidas Cautelares Previas a la emisión de las Resoluciones u Órdenes de Pago). / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-69 A-71 . oauomu Declarar de oficio o a petición de parte. en caso que éstas ya se hubieran dictado. luego de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. con arreglo al procedimiento convenido o.04). así como las demás funciones que se establezcan mediante Resolución de Superintendencia. Arts. la Administración lo imputó a las cuentas deudoras del contribuyente. modificada por Ley N° 28165. de acuerdo a lo señalado en los citados artículos. el Ejecutor Coactivo no admitirá escritos que entorpezcan o dilaten su trámite. Nº 981 (15. bajo sanción de nulidad: 1. Jurisprudencia: RTF Nº 4527-5-2008 Ejecutor coactivo carece de competencia para pronunciarse acerca de la inadmisibilidad de recurso de apelación. En el procedimiento. razón por la cual el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva. y 7. Admitir y resolver la Intervención Excluyente de Propiedad. Para tal efecto. RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago. así como de los intereses y el monto total de la deuda. no procede la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva durante la tramitación de un recurso de apelación formulado dentro de un procedimiento no contencioso. bajo responsabilidad.

vigente a partir del 01. debiendo anotarse en el Registro Público u otro registro. El Ejecutor Coactivo. quedando expedito el derecho de la Administración a iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva. En forma de intervención en recaudación. Título II (Del Procedimiento Administrativo). a solicitud del deudor tributario. debiendo nombrarse al deudor tributario como depositario. por acumulación de dichas deudas. inclusive los comerciales o industriales. procederá a adoptar el embargo con extracción de bienes. 2. Leg. Si no se hubiera trabado el embargo en forma de depósito sin extracción de bienes por haberse frustrado la diligencia. no se iniciarán acciones coactivas respecto de aquellas deudas que por su monto así lo considere. podrá adoptar otras medidas no contempladas en el presente artículo. el tributo o multa y período a que corresponde. el Ejecutor Coactivo. el nombre del deudor. bajo sanción de nulidad. incluso cuando los citados bienes estuvieran siendo transportados. el número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza. que considere necesarias. cualquiera de las formas de embargo siguientes: 1.08). El Ejecutor Coactivo podrá ordenar. Libro Tercero Título II (Procedimiento de Cobranza Coactiva). el Ejecutor Coactivo podrá adoptar el embargo en forma de depósito con extracción de bienes. por lo que se dispone la suspensión del procedimiento de ejecución coactiva. aun cuando se encuentren en poder de un tercero.07. sin orden de prelación. se trabará inicialmente embargo en forma de depósito sin extracción de bienes. Además. podrá sustituir los bienes por otros de igual o mayor valor. así como los intereses y el monto total de la deuda. deberá ser pagado por la Administración Tributaria con el producto / 03 . Nº 981 (15. Cuando se trate de bienes in muebles no inscritos en Registros Públicos. el Ejecutor Coactivo podrá disponer se trabe las medidas cautelares previstas en el presente artículo. sólo después de transcurrido quince (15) días desde la fecha en que se frustró la diligencia. Respecto de los bienes que se encuentren dentro de la unidad de producción o comercio. de acuerdo a lo establecido en el Arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido liquidados por la Administración Tributaria. el que se ejecutará sobre los bienes y/o derechos que se encuentren en cualquier establecimiento.MEDIDAS CAUTELARES . salvo que la cobranza se hubiese iniciado indebidamente.07). puesto que en el acuse de recibo no se ha consignado el vínculo de la persona que recibió con el deudor tributario. cuando lo estime pertinente. Cuando los bienes conformantes de la unidad de producción o comercio. Párrafo incluido por el artículo 28º del D. RTF N° 05191-7-2007 La notificación conjunta de la orden de pago y la resolución de ejecución coactiva vulnera el debido procedimiento y el derecho de defensa en sede administrativa según sentencia del Tribunal Constitucional recaída en el Expediente Nº 3797-2006-PA/TC. así como cualesquiera de las medidas cautelares a que se refiere el presente artículo.04. Párrafo sustituido por el artículo 32º de la Ley Nº 27038 (31. el embargo en forma de depósito con extracción. aisladamente. sólo vencidos treinta (30) días de trabada la medida. aun cuando se encuentren en poder de un tercero. Los pagos que se realicen durante el citado procedimiento deberán imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes mencionados. Concordancias: CT. En este supuesto. desde el inicio. A-70 A-72 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 118º. debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio. la que podrá ser representada por un funcionario designado para dicha finalidad. El importe de tasas registrales u otros derechos. siempre que asegure de la forma más adecuada el pago de la deuda tributaria materia de la cobranza. bajo apercibimiento de embargo. con o sin extracción de bienes. el Ejecutor Coactivo podrá trabar embargo en forma de depósito respecto de los citados bienes. la cuantía del tributo o multa. LPAG. a un tercero o a la Administración Tributaria.12. en información o en administración de bienes. no afecten el proceso de producción o de comercio. las que surtirán sus efectos desde el momento de su recepción y señalara cualesquiera de los bienes y/o derechos del deudor tributario. 3. otorgándole el plazo de siete días hábiles para efectuar el pago. RTF N° 07670-1-2007 La notificación de Resolución Coactiva no es válida.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario El ejecutado está obligado a pagar a la Administración las costas y gastos originados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva desde el momento de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva.03. La Resolución deberá contener. Teniendo como base el costo del proceso de cobranza que establezca la Administración y por economía procesal. En forma de depósito.MEDIDA CAUTELAR GENÉRICA a) Vencido el plazo de siete (7) días. Jurisprudencia: RTF Nº 383-2-1998 El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva. Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior notificará las medidas cautelares. salvo que el deudor tributario ofrezca otros bienes o garantías que sean suficientes para cautelar el pago de la deuda tributaria.. se podrá trabar. según corresponda. para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrán designar como depositario o custodio de los bienes al deudor tributario. u oficinas de profesionales independientes. En forma de inscripción.

quien debe resolver en el término de veinticuatro (24) horas. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 055-2005-SUNAT/2B0000 Las medidas cautelares trabadas dentro de un Procedimiento de Cobranza Coactiva cuyos cinco años contados desde su ejecución se cumplieron antes de la vigencia del Decreto Legislativo N° 953. custodia u otros de propiedad del ejecutado. 58º (Medidas Cautelares Previas a la Emisión de las Resoluciones u Órdenes de Pago). sin correr traslado a la otra parte.7 del artículo 23º de la Ley Nº 26979.Art. 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva). Para tal efecto. Concordancias: CT Arts. sin perjuicio de la sanción correspondiente ala infracción tipificada en el numeral 6) del artículo 177º y de la responsabilidad penal a que hubiera lugar. luego de obtenido éste. que se encuentren en poder de terceros. En caso que el embargo no cubra la deuda. del remate. bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario de acuerdo a lo señalado en el inciso a) del numeral 3 del artículo 18º. y que luego de ejecutada dicha medida. el tercero se encuentra obligado a poner en conocimiento del Ejecutor Coactivo la retención o la imposibilidad de ésta en el plazo máximo de cinco (5) días hábiles de notificada la resolución. El tercero no podrá informar al ejecutado de la ejecución de la medida hasta que se realice la misma. no supone la ejecución de la medida cautelar previa de embargo en forma de retención trabada sobre tales fondos. c) Sin perjuicio de lo señalado en los artículos 56º al 58º. podrán hacer uso de medidas como el descerraje o similares. En ambos casos. En forma de retención. La medida se mantendrá por el monto que el Ejecutor Coactivo ordenó retener al tercero y hasta su entrega a la Administración Tributaria. a efectos que se retenga el pago a la orden de la Administración Tributaria. si dicho cheque se gira a la orden de la Administración Tributaria y ésta deposita los fondos en consignación en el Banco de la Nación y no los imputa a la deuda tributaria. Si el tercero incumple la orden de retener y paga al ejecutado o aun designado por cuenta de aquél. están sujetas a la regla incorporada en dicho Decreto Legislativo. Jurisprudencia: RTF N° 08040-2-2007 Las medidas cautelares no están sujetas a plazo de caducidad. en cuyo caso recae sobre los bienes. bajo pena de incurrir en la infracción tipificada en el numeral 5) del artículo 177º. N° 216-2004/ SUNAT . valores y fondos en cuentas corrientes. R. La medida podrá ejecutarse mediante la diligencia de toma de dicho o notificando al tercero. Las medidas cautelares trabadas dentro de un Procedimiento de Cobranza Coactiva antes de la vigencia del Decreto Legislativo N° 953 y que a la fecha de entrada en vigencia de dicho Decreto Legislativo no han cumplido cinco años. previa autorización judicial. deberán cursar solicitud motivada ante cualquier Juez Especializado en lo Civil. Si el tercero niega la existencia de créditos y/o bienes. 14º (Tipos de Medidas Cautelares). CPC Art. El criterio aprobado únicamente está referido a la devolución de dinero que fue objeto de embargo en forma de retención. estará obligado apagar el monto que omitió retener. depósitos. RTF N° 05276-3-2005 La entrega de fondos del deudor tributario realizada por un tercero mediante cheque certificado o de gerencia emitido a la orden del Banco de la Nación para su consignación. custodia y otros. RTF N° 10499-3-2008 Corresponde que el Tribunal Fiscal ordene la devolución de los bienes embargados cuando se determine que el procedimiento de cobranza coactiva es indebido y se declare fundada la queja. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). así como sobre los derechos de crédito de los cuales el deudor tributario sea titular. de acuerdo a lo señalado en el numeral 3 del artículo 18º. El tercero que efectúe la retención deberá entregar a la Administración Tributaria los montos retenidos. bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario según lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 18º. estará obligado apagar a la Administración Tributaria el monto que debió retener bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario. las medidas cautelares trabadas al amparo del presente artículo no están sujetas a plazo de caducidad. bajo responsabilidad. contados desde su ejecución. podrá comprender nuevas cuentas. la Administración lo imputó a las cuentas deudoras del contribuyente. cedimiento de ejecución coactiva. sin perjuicio de aplicársele la sanción correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 6 del artículo 178º. de acuerdo con lo dispuesto por el numeral 23. RTF Nº 1512-3-2003 Procede levantar la medida de embargo trabada sobre bienes que no son propiedad del deudor tributario y en domicilio fiscal distinto del señalado por éste.S. o por el interesado con ocasión del levantamiento de la medida. Asimismo. ello no supone la ejecución de la citada medida cautelar. depósitos.A ctuAlidAd t ributAriA 4. Jurisprudencia: RTF Nº 7955-4-2008 La Administración (tributaria local) no puede iniciar la ejecución forzosa de medidas cautelares mientras no exista un pronunciamiento de la Corte Superior de Justicia sobre la legalidad del pro- oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-71 A-73 . aun cuando éstos existan. 629º (Medida Cautelar Genérica). b) Los Ejecutores Coactivos de la SUNAT. han caducado al cumplirse el plazo previsto en el artículo 625° del TUO del CPC.

Concordancias: R. N° 1117 (07. La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios señalados en el artículo 27º. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior. se sustituirá la medida cuando. Leg. Inciso sustituido por el artículo 29º del D. el Ejecutor Coactivo suspenderá o concluirá el Procedimiento de Cobranza Coactiva.07).07. Para la admisión a trámite de la reclamación se requiere. 7. Nº 981 (15.07. ni judicial podrá suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva en trámite con excepción del Ejecutor Coactivo quien deberá actuar conforme con lo siguiente: a) El Ejecutor Coactivo suspenderá temporalmente el Procedimiento de Cobranza Coactiva.07. el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva. Artículo sustituído por el art.12).02. que el reclamante acredite que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago. 2. de ser el caso. La acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago. mediante Resolución de Superintendencia se establecerán los sujetos obligados a utilizar el sistema informático que proporcione la SUNAT así como la forma. 3° del D. bajo responsabilidad del órgano competente. Posteriormente. se hubiera ofrecido garantía suficiente o bienes libres a ser embargados por el Ejecutor Coactivo cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda reclamada más las costos y los gastos.04. La suspensión deberá mantenerse hasta que la deuda sea exigible de conformidad con lo establecido en el artículo 115°. Se hubiera presentado oportunamente reclamación o apelación contra la Resolución de Determinación o Resolución de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza. 2.02. 3.04). 9. N°0149-2009/SUNAT – Dictan disposiciones para la implementación del Sistema de Embargo por Medio telemáticos ante Grandes Compradores (08. Excepcionalmente. y cuando medien otras circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente y siempre que la reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la Orden de Pago.04. en este Código.S. Se declare la prescripción de la deuda puesta en cobranza. político. Las Órdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza hayan sido declaradas nulas. Leg. En este caso. además de los requisitos establecidos b) El Ejecutor Coactivo deberá dar por concluido el procedimiento. tratándose de Órdenes de pago. c) Exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago. Leg.07).. cuando: 1. ARTÍCULO 119º. Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar que ordene la suspensión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Código Procesal Constitucional. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente. en los casos siguientes: 1. vigente a partir del 08. 4. la Administración deberá admitir y resolver la reclamación dentro del plazo de noventa (90) días hábiles. d) Sin perjuicio de lo dispuesto en los Decretos Legislativos N° 931 y 932.03. a criterio de la AdministraciónTributaria. vigente a partir del 01. de acuerdo con lo dispuesto en las normas de la materia. vigente a partir del 06. 3. 8. 55° del D.03. Jurisprudencia: RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago. vigente a partir del 01.07. sino hasta una tercera parte y por el exceso de las 5 URP de acuerdo a lo establecido en el numeral 6 del artículo 648° del TUO del CPC. revocadas o sustituidas después de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva. siempre que se continúe pagando las cuotas de fraccionamiento. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente. Tratándose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal. por medio de sistemas informáticos. levantar los embargos y ordenar el archivo de los actuados. Leg. 6.04. Cuando el deudor tributario hubiera presentado reclamación o apelación vencidos los plazos establecidos para la interposición de dichos recursos. En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la suspensión temporal. cumpliendo con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en los artículos 137º o 146º. N° 953 (05. las medidas cautela res previstas en el presente artículo podrán ser trabadas.12. A-72 A-74 oauomu / 03 . el segundo párrafo fue modificado por el art. Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra. Nº 981 (15. plazo y condiciones en que se deberá cumplir el embargo. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac 5. Inciso incluido por el artículo 28º del D. o Resolución que declara la pérdida de fraccionamiento.SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Ninguna autoridad ni órgano administrativo.09).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Informe N° 031-2005-SUNAT/2B0000 El depósito efectuado por concepto de remuneraciones o pensiones en una cuenta corriente o en una cuenta de ahorros en una empresa del Sistema Financiero Nacional no puede ser materia de embargo por el cien por ciento (100%).08.

La apelación será presentada ante la Administración Tributaria y será elevada al Tribunal Fiscal en un plazo no mayor de diez (10) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. 157º (Demanda Contencioso-Administrativa). RTF Nº 4906-5-2002 Se suspende la cobranza coactiva debido a que la Orden de Pago fue notificada con posterioridad a la notificación de la resolución que da inicio al procedimiento de cobranza coactiva. la Administración debe suspender cualquier actuación tendiente a ejecutar los embargos trabados respecto de los bienes cuya propiedad está en discusión. Concordancias: CT..03. El apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el escrito de apelación. 132º (Facultad para Interponer Reclamaciones). si se sustenta en la presentación de nuevos medios probatorios. 38º (Devolución de Pagos Indebidos o en Exceso). la calidad de deuda exigible se mantendrá aún cuando el deudor tributario apele la resolución que declare inadmisible dicho recurso.A ctuAlidAd t ributAriA En cualquier caso que se interponga reclamación fuera del plazo de ley. Leg. en el caso de los expedientes sobre intervención excluyente de propiedad. contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. presentados oportunamente. podrá interponer Intervención Excluyente de Propiedad ante el Ejecutor Coactivo en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien. cuando los bienes embargados corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario. en calidad de fideicomitente. 7º (Deudor Tributario). corresponderá que se levanten las medidas cautelares que recaen sobre los referidos bienes y/o derechos. La resolución dictada por el Ejecutor Coactivo es apelable ante el Tribunal Fiscal en el plazo de cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación de la citada resolución. el Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de los bienes objeto de la medida y remitirá el escrito presentado por el tercero para que el ejecutado emita su pronunciamiento en un plazo no mayor de cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación. N° 216-2004/SUNAT . siempre que ésta haya sido presentada dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. RTF Nº 12214-4-2007 En el caso de bienes muebles embargados antes de su entrega al comprador.12. corresponderá suspender el Procedimiento de Cobranza Coactiva respectivo.04. Durante la tramitación de la intervención excluyente de propiedad o recurso de apelación.S.06. únicamente. Informe N° 254-2005-SUNAT/2B0000 En el marco de los contratos de fideicomiso. para que integren un patrimonio fideicometido. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 042-2005-SUNAT/2B0000 En caso que la impugnación extemporánea de la deuda se interponga con la presentación de una carta fianza bancaria o financiera. documento público u otro documento. b) Admitida la Intervención Excluyente de Propiedad. la resolución del Ejecutor Coactivo. pudiendo las partes contradecir dicha resolución ante el Poder Judicial.06). en el documento con el que eleva el expediente al Tribunal. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria). Con la respuesta del deudor tributario o sin ella. oauomu Jurisprudencia: RTF Nº 8184-1-2007 Procede que en un mismo procedimiento de cobranza coactiva se interponga una nueva tercería o intervención excluyente de propiedad. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl i) j) Excepcionalmente. 22º (Suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva). no debe considerarse perfeccionada la transferencia / 03 A-73 A-75 .INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD El tercero que sea propietario de bienes embargados. Incisos incorporados por el artículo 30º del D. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias). vigente a partir del 25. Si el tercero no hubiera interpuesto la apelación en el mencionado plazo. c) d) Jurisprudencia: RTF N° 00109-1-2006 Procede trabar embargo sobre los fondos obtenidos por el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central . En tal sentido. De no ser este último el caso. R.SPOT. salvo que dichas medidas hayan surtido efecto con anterioridad a la transferencia fideicomisaria de tales bienes y/o derechos.07) vigente a partir del 01. La Administración podrá solicitarlo. El Tribunal Fiscal está facultado para pronunciarse respecto a la fehaciencia del documento a que se refiere el literal a) del presente artículo. Nº 981 (15. La resolución del Tribunal Fiscal agota la vla administrativa. celebrados al amparo de la Ley de Banca y Seguros. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción). acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar. el Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate inmediato de dichos bienes consignando el monto obtenido en el Banco de la Nación hasta el resultado final de la Intervención Excluyente de Propiedad. La intervención excluyente de propiedad deberá tramitarse de acuerdo a las siguientes reglas: a) Sólo será admitida si el tercero prueba su derecho con documento privado de fecha cierta. el Ejecutor Coactivo emitirá su pronunciamiento en un plazo no mayor de treinta (30) días hábiles. Sustituido por el artículo 9º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.Art.07. 136º (Requisito de Pago Previo para Interponer Reclamaciones). 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva). no es de aplicación el plazo previsto en el segundo párrafo del artículo 150°. El Tribunal Fiscal debe resolver la apelación interpuesta contra la resolución dictada por el Ejecutor Coactivo en un plazo máximo de veinte (20) días hábiles.12. no procede trabar medidas cautelares sobre los bienes y/o derechos transferidos por el deudor tributario. e) f) g) h) ARTÍCULO 120º. Arts. que a juicio de la Administración. aun cuando el Tribunal Fiscal haya desestimado con anterioridad una sobre el mismo bien materia de embargo. quedará firme. 145º (Presentación de la Apelación).

Vigente a partir del 06. Los párrafos séptimo. cuando se produzcan los supuestos previstos en los Artículos 56° ó 58°. salvo que dichos gravámenes sean a favor de la SUNAT. Excepcionalmente. sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasación. emita la autorización correspondiente. el Ejecutor Coactivo adjudicará al Gobierno Central representado por la Superintendencia de Bienes Nacionales. sin levantar el embargo. o cuando el deudor otorgue garantía que.07. El Ejecutor Coactivo. vigente a partir del 06. b. salvo que el Ejecutor Coactivo hubiera ordenado el remate. Dicha tasación no se llevará a cabo cuando el obligado y la Administración Tributaria hayan convenido en el valor del bien o éste tenga cotización en el mercado de valores o similares. por no haber operado la tradición de dichos bienes. Transcurrido dicho plazo sin que se hubiera emitido la indicada autorización o de denegarse ésta. 116º (Facultades del Ejecutor Coactivo). De no presentarse postores. se reducirá el precio base en un 15% adicional. derecho que debe invocarse en la vía judicial. / 03 . por ende.07. el bien inmueble correspondiente. sobre el mejor derecho aducido por un tercero en la comunicación en la que invoque la existencia de un mejor derecho de naturaleza hipotecaria sobre el bien embargado en el Procedimiento de Cobranza Coactiva realizado por la SUNAT. dispondrá una nueva tasación y remate del inmueble bajo las reglas establecidas en el segundo párrafo del presente artículo. 728º (Tasación). Tratándose de bienes inmuebles. Jurisprudencia: RTF Nº 1234-3-1996 La nulidad del remate debe ser tramitada de conformidad con las normas del Código Procesal Civil. El bien inmueble se encuentre libre de gravámenes. sea suficiente para el pago de la totalidad de la deuda en cobranza.Medida Cautelar Genérica). Leg. N° 953 (05. Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores.2012 A-74 A-76 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu El remanente que se origine después de rematados los bienes embargados será entregado al ejecutado. c. Si en la primera convocatoria no se presentan postores. Para tal efecto. por el valor del precio base de la tercera convocatoria.07. no siendo suficiente la posesión pacífica. vigente a partir del 06. El bien inmueble se encuentre debidamente inscrito en los Registros Públicos. el Ejecutor Coactivo. dispondrá una nueva tasación y remate bajo las mismas normas. el Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate de los bienes perecederos. RTF N° 05195-7-2007 Si la recurrente tiene la calidad de cónyuge del ejecutado y el bien embargado es un bien de la sociedad de gananciales. a criterio del Ejecutor. Concordancias: CT Arts.2012). adquirió fecha cierta con posterioridad a la fecha en que se trabó el embargo. noveno y décimo fueron incorporados por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº1113 (05. se convocará a un tercer remate. siempre que cuente con la autorización del Ministerio de Economía y Finanzas. y se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos: a. Aprobada la tasación o siendo innecesaria ésta.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario de propiedad con la sola emisión del comprobante de pago correspondiente sin haberse realizado su entrega real. Excepcionalmente. el Ejecutor Coactivo. atendiendo a las necesidades de infraestructura del Sector Público. El monto total de la deuda tributaria constituya ingreso del Tesoro Público y sumada a las costas y gastos administrativos del procedimiento de cobranza coactiva. Tratándose de bienes muebles. 58° del D. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá las normas necesarias para la aplicación de lo dispuesto en los párrafos precedentes respecto de la adjudicación. b. tratándose de deudas tributarias a favor del Gobierno Central materia de un procedimiento de cobranza coactiva en el que no se presenten postores en el tercer remate a que se refiere el inciso b) del segundo párrafo del presente artículo. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 004-2007-SUNAT/2B0000 Ni el Ejecutor Coactivo ni ningún órgano de la Administración Tributaria tienen competencia para pronunciarse sobre la Intervención de Derecho Preferente y.04.02. 736º (Reglas Comunes al Remate). De optarse por la adjudicación del bien inmueble. sea mayor o igual al valor del precio base de la tercera convocatoria. el Ejecutor Coactivo convocará a remate de los bienes embargados. ARTÍCULO 121º. dentro del procedimiento de cobranza coactiva. El Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de bienes cuando se produzca algún supuesto para la suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva previstos en este Código o cuando se hubiera interpuesto una Intervención Excluyente de Propiedad. en el plazo de treinta (30) días hábiles siguientes a la recepción de dicha comunicación. ordenará el remate inmediato de los bienes embargados cuando éstos corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario. pública y continua del bien materia de embargo para acreditar la propiedad del mismo. Artículo sustituído por el art. la SUNAT realizará la comunicación respectiva Ministerio de Economía y Finanzas para que éste. 118º (Medidas Cautelares .. la SUNAT extinguirá la deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro Público y las costas y gastos administrativos a la fecha de adjudica hasta por el valor del precio base de la tercera convocatoria y el Ejecutor Coactivo deberá levantar el embargo que pese sobre el bien inmueble correspondiente. se realizará una segunda en la que la base de la postura será reducida en un quince por ciento (15%). teniendo en cuenta que: a. sin levantar el embargo.2012.04). CPC Arts.07.02. no se señalará precio base.2012). no tendrá la condición de tercero en el procedimiento coactivo.TASACIÓN Y REMATE La tasación de los bienes embargados se efectuará por un (1) perito perteneciente a la Administración Tributaria o designado por ella. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. RTF N° 5320-1-2007 No procede amparar la intervención excluyente de propiedad si el documento privado que acredita la transferencia del bien al recurrente. respecto de los bienes comprendidos en el segundo párrafo del inciso b) del artículo anterior. octavo.

deberán cancelar los gastos de almacenaje generados hasta la fecha de entrega así como las costas. vigente a partir del 01. Párrafo sustituido por el artículo 31º del D. vigente a partir del 06. b) La apelación ante el Tribunal Fiscal.02. Art. b) Cuando el Ejecutor Coactivo hubiera levantado las medidas cautelares trabadas sobre los bienes materia de la medida cautelar y el ejecutado. el ejecutado podrá interponer recurso de apelación ante la Corte Superior dentro de un plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la resolución que pone fin al procedimiento de cobranza coactiva. Tratándose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal. 135º y 143º (Actos reclamables). Si habiéndose procedido al acto de remate no se realizara la venta. oauomu / 03 A-75 A-77 . sin que éste se produzca. no los retire del lugar en que se encuentren. Arts. 188º (Sanción a Miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público). cuando hubiera transcurrido el plazo señalado en el primer párrafo para el retiro de los bienes. En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan Labores por cuenta de ésta). también deberán ser destinados a los fines propios de la entidad o institución beneficiada. sin el requisito previo de expedición de resolución administrativa correspondiente.ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS Se produce el abandono de los bienes muebles que hubieran sido embargados y no retirados de los almacenes de la Administración Tributaria en un plazo de treinta (30) días hábiles. Para proceder al retiro de los bienes.ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario: a) La reclamación ante la Administración Tributaria. o el tercero que tenga derecho sobre dichos bienes. las autoridades policiales o administrativas prestarán su apoyo inmediato.07). no los retire del lugar en que se encuentren. ni de notificación o aviso por la Administración Tributaria. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido a jerarquía. se computará a partir del día siguiente de la fecha de remate o de la fecha de notificación de la resolución emitida por el Ejecutor Coactivo en la que ponga el bien a disposición del ejecutado o del tercero.02. la devolución de los bienes se realizará de acuerdo a lo dispuesto en las normas de la materia. por lo que de acuerdo con el artículo 122º del C.Ley de procedimiento de ejecución coactiva. En este caso los ingresos de la transferencia. el adjudicatario. Nº 953 (05. bajo sanción de destitución.07. educacionales o religiosas. Ley Nº 26979 . éstos se considerarán abandonados. El plazo. Leg. TÍTULO III PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 124º. cuando la queja se interpone concluido el mismo.RECURSO DE APELACIÓN Sólo después de terminado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. El abandono se configurará por el solo mandato de la ley.. sin que éste se produzca. El producto del remate se imputará en primer lugar a los gastos incurridos por la Administración Tributaria por concepto de almacenaje.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 121º-A. Leg. el ejecutado o el tercero. los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal. Concordancias: CT. en los siguientes casos: a) Cuando habiendo sido adjudicados los bienes en remate y el adjudicatario hubiera cancelado el valor de los bienes.APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATIVAS Para facilitar la cobranza coactiva. Nº 981 (15. el Tribunal Fiscal no tiene competencia para pronunciarse respecto a si durante el desarrollo del Procedimiento de Cobranza Coactiva se infringieron las normas legales vigentes. al haberse acreditado que la misma se interpuso cuando ya había concluido el Procedimiento de Cobranza Coactiva. sin que pueda entrar al análisis del fondo del asunto o de la procedencia de la cobranza. Concordancias: CT. quienes deberán destinarlos a sus fines propios no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. Jurisprudencia: RTF Nº 780-5-2001 En la presente RTF.04.T. ARTÍCULO 123º. se declara improcedente la queja interpuesta contra el Ejecutor Coactivo de una Municipalidad. los bienes serán destinados a entidades públicas o donados por la Administración Tributaria a Instituciones oficialmente reconocidas sin fines de lucro dedicadas a actividades asistenciales.09. Al resolver la Corte Superior examinará únicamente si se ha cumplido el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a ley. Ninguna acción ni recurso podrá contrariar estas disposiciones ni aplicarse tampoco contra el Procedimiento de Cobranza Coactiva el artículo 13° de la Ley Orgánica del Poder Judicial. En este caso. De haber transcurrido el plazo señalado para el retiro de los bienes. sin costo alguno.98). 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria)... a que se refiere el primer párrafo.04. debiendo ser rematados o destruidos cuando el estado de los bienes lo amerite. se seguirá el procedimiento señalado en el quinto párrafo del presente artículo. ARTÍCULO 122º.. de ser el caso..04). Art. Artículo incorporado por el artículo 59º del D. según corresponda.03. 40º (Revisión judicial) (23. Concordancias: CT Art.

N° 953.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencia: RTF Nº 4725-5-2003 El recurso de apelación se interpone ante la Administración. vigente a partir del 06. la Administración Tributaria no puede determinar nuevas infracciones. un informe sobre los aspectos que le sean requeridos. contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamación o apelación. para incrementar sus montos o para disminuirlos. A partir del día en que se formuló los alegatos el deudor tributario tendrá un plazo de treinta (30) días hábiles para ofrecer y actuar los medios probatorios que considere pertinentes. y no ante el Tribunal Fiscal. a fin de que proceda a evaluar los requisitos de admisibilidad del mismo. por lo que la recurrente debió presentar la pericia grafo técnica ofrecida o adjuntar documentación que acreditara su cuestionamiento al merito de la firma consignada en la constancia de notificación. El vencimiento de dicho plazo no requiere declaración expresa. Nº 953 (05. vigente a partir del 01. Concordancias: CT Arts. 188º (Finalidad de los Medios Probatorios) ARTÍCULO 127º. Si la Administración Tributaria en cumplimiento del mandato del Tribunal Fiscal solicita peritajes a otras entidades técnicas o cuando el Tribunal Fiscal disponga la realización de peritajes. RTF N° 08036-2-2007 La carga de la prueba de los hechos corresponde a quien los afirma. A-76 A-78 i n sT i TuT o P a c í f i c o oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 126º. llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones. 3ra.07. el costo de la pericia será asumido en montos iguales por la Administración Tributaria y el apelante.PRUEBAS DE OFICIO Para mejor resolver el órgano encargado podrá. Jurisprudencia: RTF Nº 2702-2-2002 A fin de tener certeza respecto a los hechos vinculados a la determinación y/o cumplimiento de las obligaciones tributarias como al cumplimiento de las normas y procedimientos aplicables a cada caso.FACULTAD DE REEXAMEN El órgano encargado de resolver está facultado para hacer un nuevo examen completo de los aspectos del asunto controvertido. Concordancias: CT. el requerimiento del órgano encargado de resolver será formulado por escrito. 53º (Órganos Resolutores).02. Leg.03..F. debiendo la Administración Tributaria resolver el reclamo en un plazo no mayor de nueve (9) meses contados a partir de la fecha de presentación de la reclamación. por lo que no desvirtúa la obligación de presentar documentación que sustente el crédito fiscal y gastos reparados. Art.04).Leg Nº 953 (Concepto de Documento para el Código Tributario). por lo que preferentemente el peritaje debe ser solicitado a las Universidades Públicas. Tratándose de las resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. en el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. Nº 981 (15.02.. RTF Nº 804-1-2003 Es nula la resolución apelada emitida con anterioridad al vencimiento del término probatorio de la reclamación de 30 días hábiles establecido en el Código Tributario. Asimismo. D. Concordancias: CT. 125º (Medios probatorios). Artículo sustituido por el artículo 56º del D. en cualquier estado del procedimiento. es decir. el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cuarenta y cinco (45) días hábiles. Jurisprudencia: RTF N° 08658-3-2007 La denuncia por el delito de apropiación ilícita de documentación contable en perjuicio de la recurrente presentada luego de iniciada la fiscalización le resta merito probatorio y fehaciencia..MEDIOS PROBATORIOS Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en la vía administrativa son los documentos. no determinadas en la etapa de fiscalización. Leg. D. la pericia y la inspección del órgano encargado de resolver. 126º (Pruebas de Oficio). Mediante la facultad de reexamen el órgano encargado de resolver sólo puede modificar los reparos efectuados en la etapa de fiscalización o verificación que hayan sido impugnados. los cuales serán valorados por dicho órgano. (Concepto de documento para el Código Tributario) (05. Jurisprudencia: RTF Nº 1870-1-2002 Al ejercer la facultad de reexamen en la etapa de reclamación. En caso de incrementar el monto del reparo o reparos impugnados.02. ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestión a resolver. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.04. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 126° del Código Tributario. el órgano encargado de resolver la reclamación comunicará el incremento al impugnante a fin que formule sus alegatos dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes. conjuntamente con las manifestaciones obtenidas por la Administración Tributaria. CPC Art. así como las resoluciones que las sustituyan. ARTÍCULO 125º. bajo responsabilidad. 62º (Facultad de Fiscalización). Para la presentación de medios probatorios. El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas será de treinta (30) días hábiles. En el caso de la pericia. 3º DF. 127º (facultad de reexamen). Leg. no siendo necesario que la Administración Tributaria requiera la actuación de las pruebas ofrecidas por el deudor tributario. D.2 del artículo 176° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. Párrafos incorporados por el artículo 32º del D. corresponde que la Administración Tributaria remita al Tribunal Fiscal. dentro del plazo otorgado por éste. 141º (Medios Probatorios Extemporáneos). su costo estará a cargo de la Administración Tributaria cuando sea ésta quien la solicite a las entidades técnicas para mejor resolver la reclamación presentada. .04). otorgando un plazo no menor de dos (2) días hábiles.07). el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cinco (5) días hábiles.04. Por medio del reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones. Arts. Para efectos de lo señalado en el párrafo anterior se estará a lo dispuesto en el numeral 176. hayan sido o no planteados por los interesados.

lo que prueba con acta notarial. por lo que se declara fundada la queja.T. El desistimiento de una reclamación interpuesta contra una resolución ficta denegatoria de devolución o de una apelación interpuesta contra dicha resolución ficta. Nº 953 (05. debe proceder a reliquidarla en la misma resolución que resuelve la reclamación. se aplicará la Ley del Procedimiento Administrativo General. A-77 A-79 . RTF Nº 6401-5-2002 Una vez notificada una RTF que se pronuncia sobre una apelación.04. El desistimiento en el procedimiento de reclamación o de apelación es incondicional e implica el desistimiento de la pretensión.04.02. que son las que sirven de base para establecer si al momento que se produce la misma la deuda tributaria ya había prescrito (Artículo 129º C. 8 (Administración de Justicia suple vacíos de la Ley). 189º (Desistimiento del Proceso o de la Pretensión).T.. Art.02. 7º (Deudor Tributario). Art. Es potestativo del órgano encargado de resolver aceptar el desistimiento. Los terceros que no sean parte podrán acceder Únicamente a aquellos expedientes de procedimientos tributarios que hayan agotado la vía contencioso administrativa ante el Poder Judicial. Se establece que de acuerdo al artículo 131º del C.PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES Tratándose de procedimientos contenciosos y no contenciosos.A ctuAlidAd t ributAriA Contra la resolución que resuelve el recurso de reclamación incrementando el monto de los reparos impugnados sólo cabe interponer el recurso de apelación. Concordancias: CT Art. con excepción de aquella información de terceros que se encuentra comprendida en la reserva tributaria. ARTÍCULO 129º.DESISTIMIENTO El deudor tributario podrá desistirse de sus recursos en cualquier etapa del procedimiento. Leg. tiene como efecto que la Administración Tributaria se pronuncie sobre la devolución o la reclamación que el deudor tributario consideró denegada.. 53º (Órganos resolutores).) ARTÍCULO 131º. 16º (Representantes . Concordancias: Const. La A c tuAlidAd E mprEsAriAl Concordancias: Const. Jurisprudencia: RTF N° 08293-7-2007 Si el órgano encargado de resolver en ejercicio de su facultad de reexamen. LPAG Art. 21º (Capacidad Tributaria).03. los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendrán acceso únicamente a los expedientes en los que son parte y se encuentren culminados. VIII del TP. 103º (Actos de la Administración Tributaria). por cuanto la administración ha omitido pronunciarse al respecto a la fecha de notificación de los valores o de las liquidaciones efectuadas.. Tratándose de procedimientos de verificación o fiscalización. 5 (Derecho a la Información).02. Párrafos incorporados por el artículo 33º del D. LPAG Art. los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendrán acceso a los expedientes en los que son parte. En lo no contemplado expresamente en el presente artículo. 139º num.04).DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LEY Los órganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolución por deficiencia de la ley. Jurisprudencia: RTF Nº 9571-4-2001 En la presente RTF.02. la cual puede ser apelada. Art. advierte que la deuda es menor a la que estableció inicialmente. CC Art. vigente a partir del 06. El escrito de desistimiento deberá presentarse con firma legalizada del contribuyente o representante legal. y decidirán sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite el expediente. legalización podrá efectuarse ante notario o fedatario de la Administración Tributaria. CT Arts. Artículo sustituido por el artículo 62º del D.04). los deudores tributarios y sus abogados tienen derecho a acceder a los expedientes. vigente a partir del 06. 85º (Reserva Tributaria). CT Norma IX (Personas sometidas al Código Tributario y demás normas tributarias). Nº 953 (05. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 130º. Artículo sustituido por el artículo 61º del D. 2º inc. Leg. siempre que se cumpla con lo dispuesto por el literal b) del artículo 85º.CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES Las resoluciones expresarán los fundamentos de hecho y de derecho que les sirven de base. el Tribunal Fiscal ya no puede pronunciarse sobre el desistimiento de dicha apelación. con excepción de aquella información de terceros que se encuentra comprendida en la reserva tributaria. vigente a partir del 01. debiendo la municipalidad citar nuevamente a la quejosa para que lleve a cabo la revisión de los mencionados documentos. Leg. se declara nula e insubsistente la apelada que declaró improcedente la solicitud de prescripción. Jurisprudencias: RTF Nº 4695-1-2002 El desistimiento de un recurso administrativo determina que la resolución impugnada quede firme. La quejosa señala que no le permitieron la revisión del expediente..07). LPAG Art. Jurisprudencia: RTF Nº 813-4-2001 La presente RTF. se declara fundada la queja. (Obligación de suplir defectos o deficiencias). 187º (Contenido de la Resolución). Nº 981 (15.07.04. ARTÍCULO 128º. 160º (Acceso a la Información del Expediente). 340º (Clases de Desistimiento).Responsables Solidarios). Concordancias: CPC Art.

LPAG Art. 67º (Delegación de Competencia). 76º (Resolución de Determinación). 50º (27. tales como el Director Municipal o el funcionario competente del órgano creado con la finalidad de administrar los tributos municipales. 53º (Órganos Resolutores). la Orden de Pago y la Resolución de Multa. La SUNAT respecto a los tributos que administre. Al no haberse identificado en la etapa de fiscalización las facturas presentadas por el contribuyente. emitido por la autoridad municipal. 53º (Órganos Resolutores). Párrafo sustituido por el artículo 64º del D.04). no cabe oponerle el artículo 134º del Código Tributario. 52º (Competencia de los Gobiernos Locales). RTF N° 04972-1-2007 El documento denominado "Vencimiento de plazo". no constituyendo resolución por la que se reinicia la cobranza. ARTÍCULO 134º. emitidas por sujetos distintos al alcalde.02. tiene carácter meramente informativo. Art. que dispone que no podrán actuarse aquellas pruebas ante el Tribunal Fiscal. Concordancias: CT.02. podrá exigir la acreditación de la habilitación. oauomu Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 4563-5-2003 Son válidas las resoluciones que resuelven controversias en materia tributaria en el ámbito municipal.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario CAPÍTULO II RECLAMACIÓN ARTÍCULO 132º. serán reclamables. vigente a partir del 06. no es de aplicación el artículo 148º del Código Tributario. RTF N° 06838-1-2005 Corresponde tramitar como reclamación al escrito denominado por el recurrente como apelación contra una resolución ficta denegatoria de una solicitud no contenciosa.03).IMPROCEDENCIA DE LA DELEGACIÓN DE COMPETENCIA La competencia de los órganos de resolución de reclamaciones a que se refiere el artículo anterior no puede ser extendida ni delegada a otras entidades. 133º (Órganos Competentes). 138º (Reclamación contra Resolución Ficta Denegatoria de Devolución). Otros que la ley señale. Jurisprudencia: RTF Nº 819-2-1997 Cuando el Requerimiento que solicitaba la pruebas no fue notificado válidamente. Jurisprudencia: RTF Nº 06889-4-2007 La Administración no puede requerir poder de representante legal si este se encuentra acreditado en sus archivos y no puede solicitar constancia de habilitación si antes no verificó la inhabilitación de letrado. CPC Art.04. lo que es propio de los deudores tributarios. vigente a partir del 06.04. Ley Nº 27972 – Ley Orgánica de Municipalidades. debido a que tiene naturaleza meramente informativa.. 61º (Curadoría procesal). ARTÍCULO 135º. 92º inc. 50º (Competencia de la SUNAT). Los Gobiernos Locales. ARTÍCULO 133º. 135º (Actos reclamables).04).. A-78 A-80 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 . RTF N° 06221-7-2007 La Resolución Gerencial mediante el cual la Administración Tributaria Municipal determina que el recurrente no cumple con los requisitos del artículo 19º del Decreto Legislativo 776 es un acto reclamable y no apelable.. RTF Nº 9848-5-2001 Procedimiento: para interponer reclamación se debe tener legítimo interés para hacerlo. Leg. RTF N° 05334-1-2007 Únicamente en el caso que la Administración hubiere determinado que el abogado que autoriza el recurso no tiene la condición de hábil. Artículo sustituido por el artículo 63º del D. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). las resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución y aquéllas que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o particular. Leg. d) (Derecho a interponer reclamaciones). También son reclamables la resolución ficta sobre recursos no contenciosos y las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. Arts.ÓRGANOS COMPETENTES Conocerán de la reclamación en primera instancia: 1.. Concordancias: CT Arts. RTF N° 08207-4-2007 La verificación de la condición de hábil del abogado patrocinante que debe hacer la Administración debe efectuarse a la fecha de interposición del recurso.02. 3. así como las resoluciones que las sustituyan y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda Tributaria. 78º (Orden de Pago). Concordancias: CT Arts.FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración Tributaria podrán interponer reclamación.ACTOS RECLAMABLES Puede ser objeto de reclamación la Resolución de Determinación. Nº 953 (05. 2. Jurisprudencias: RTF Nº 4506-7-2008 No es acto reclamable el documento denominado Determinación del Impuesto Predial. Concordancias: CT Art.05. al no haberse emitido en respuesta a una solicitud no contenciosa. 162º (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración). Nº 953 (05.02. Asimismo.

07. de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia. resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución. como consecuencia de la ejecución de la carta fianza. el reclamante deberá acreditar que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el pago.04).02. actualizada hasta la fecha de pago. Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva. Los plazos señalados en nueve (9) meses variarán a doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. A dicho escrito se deberá adjuntar la Hoja de Información Sumaria correspondiente. vigente a partir del 06. con una vigencia de nueve (9) meses. 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva).REQUISITO DEL PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES Tratándose de Resoluciones de Determinación y de Multa. La reclamación contra la resolución ficta denegatoria de devolución podrá interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles a que se refiere el segundo párrafo del artículo 163°. 76º (Resolución de determinación). De no interponerse las reclamaciones contra Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinación y de Multa se reclamen vencido el señalado término de veinte (20) días hábiles. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. no obstante haberse requerido a la recurrente para tal efecto. dichas resoluciones y actos quedarán firmes. éstas se presentarán en el término improrrogable de veinte (20) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó el acto o resolución recurrida.04. resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria. o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a la fecha de la interposición de la reclamación. 78º (Orden de Pago). Resoluciones de Multa.04).A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 136º. para interponer reclamación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye motivo de la reclamación. ARTÍCULO 137º.02.. Numeral sustituido por el artículo 34º del D. En caso la Administración declare infundada o fundada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución. de no interponerse el recurso de reclamación en el plazo antes mencionado.04.T. las resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y contra los actos vinculados con la determinación de la deuda dentro del plazo antes citado. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. debiendo renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración.. Nº 953 (05. 1. excepto en el caso establecido en el numeral 3 del inciso a) del artículo 119º. 65° del D. Leg. Nº 981 (15. De conformidad con el artículo 136° del C.02. y por los plazos y períodos señalados precedentemente. 132º (Facultad para Interponer Reclamaciones). oauomu Plazo: Tratándose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinación. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. Arts.02. de ser el caso. así como el procedimiento para su presentación serán esta- / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-79 A-81 . Concordancias: CT. N° 953 (05. corresponde declarar inadmisible el recurso de reclamación contra órdenes de pago interpuesto sin la acreditación del pago previo de la obligación tributaria.03. la reclamación se presentará en el plazo de cinco (5) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó la resolución recurrida. así como las resoluciones que las sustituyan. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. será devuelto de oficio. éstas quedarán firmes. deberá acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama. Párrafo sustituido por el artículo 64º del D. además. Las condiciones de la carta fianza. éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el monto de la deuda actualizada. Leg. de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 140° del citado código.07). Para interponer reclamación contra la Orden de Pago es requisito acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el pago..REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La reclamación se iniciará de acuerdo a los requisitos y condiciones siguientes. pero para que ésta sea aceptada. su firma y número de registro hábil. deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza. confirma la resolución apelada que declaró inadmisible la reclamación interpuesta contra órdenes de pago giradas por aportaciones al régimen de prestación de salud.04. Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 721-5-2001 La presente RTF. Leg. el que. vigente a partir del 06. 137º (Requisitos de Admisibilidad). debiendo la administración imputar el pago efectuado por la recurrente. Primera párrafo y numeral 1 según la modificación efectuada por el art. En el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. 3. vigente a partir del 01. 2.

Órdenes de Pago u otros actos emitidos por la Administración Tributaria que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria. se declarará inadmisible la reclamación. el recurso será admitido a trámite sólo respecto de las resoluciones que cumplan con dichos requisitos. LPAG Arts. interpuestos con posterioridad al vencimiento del plazo de cinco (5) días hábiles a que se refiere el último párrafo del artículo 137° y el primer párrafo del artículo 152° del Código Tributario. así como las que las sustituyan. 76º (Resolución de Determinación).07. vigente a partir del 06.02.04). Cuando se haya reclamado mediante un solo recurso dos o más resoluciones de la misma naturaleza y alguna de éstas no cumpla con los requisitos previstos en la ley.RECL AMACIÓN CONTR A RESOLUCIONES DE DIVERSA NATURALEZA Para reclamar resoluciones de diversa naturaleza. 149º (Administración Tributaria como Parte).12). dentro del término de quince (15) días hábiles.12) Vigente a partir del 19. 114º (Copias de Escritos).02. posteriores de la fecha de la interposición de la reclamación. En caso de que la Administración declare infundada o i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Concordancias LPAG Art. Leg.07. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.03. siempre que éstos tengan vinculación entre sí..04. Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes.SUBSANACIÓN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La Administración Tributaria notificará al reclamante para que. 137º (Requisitos de Admisibilidad). respectivamente. el término para subsanar dichas omisiones será de cinco (5) días hábiles. vigente a partir del 06. RTF Nº 00433-2-2004 Resultan inadmisibles los recursos de reclamación y apelación contra las resoluciones que imponen la sanción de comiso de bienes. el deudor tributario deberá interponer recursos independientes. N° 953 (05. 136º (Requisito de Pago Previo para Interponer Reclamaciones). Los deudores tributarios podrán interponer reclamación en forma conjunta respecto de Resoluciones de Determinación.. Párrafo sustituido por el artículo 66º del D. 115º (Representación del Administrado). Numeral modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18.04. Resoluciones de Multa.07. ARTÍCULO 140º. Leg.07. 126º (Subsanación documental). el que habiendo sido requerido por la Administración Tributaria durante el proceso de verificación o fiscalización no hubiera sido presentado y/o exhibido. no obstante encontrarse cancelada la multa referida a la recuperación de los bienes comisados.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario blecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia. Vigente a partir del 19. vigente a partir del 01. Nº 981 (15.04). CPC Art. 78º (Orden de Pago).12 Concordancias: CT Norma XII (Cómputo de Plazos).2012 A-80 A-82 / 03 . Jurisprudencia: RTF Nº 10287-2-2001 No es legalmente posible declarar inadmisible una reclamación sin que previamente la Administración Tributaria haya requerido al recurrente la subsanación correspondiente. Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. Jurisprudencias: RTF Nº 1295-5-2008 Este Tribunal ha señalado que no es competente para pronunciarse en la vía de queja respecto de los actos vinculados a un requerimiento de pago pevio de una deuda impugnada u otros requerimientos para admitir a tramite un recurso impugnativo. Arts. 132º (Defensa Cautiva). declarándose la inadmisibilidad respecto de las demás. Artículo sustituido por el artículo 35º del D. 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva).MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS No se admitirá como medio probatorio bajo responsabilidad. RTF N° 07932-1-2007 No procede aplicar el término de la distancia cuando en el lugar del domicilio del contribuyente la Administración posee oficinas. establecida por el artículo 184° del Código Tributario.07. 125º (Observaciones a Documentación Presentada).. CPC Arts. Concordancias: CT Arts. Nº 953 (05. o norma de rango similar. 84º. Leg. ARTÍCULO 141º. o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto. subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de reclamación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite. 125º.. 113º (Requisitos de los Escritos). ARTÍCULO 139º.RECLAMACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN FICTA DENEGATORIA DE DEVOLUCIÓN Artículo derogado por el artículo 100° del D. 136º (Requisito del Pago Previo para Interponer Reclamaciones). Vencidos dichos términos sin la subsanación correspondiente.04. salvo cuando las deficiencias no sean sustanciales. ARTÍCULO 138º.07). en cuyo caso la Administración Tributaria podrá subsanarlas de oficio. 85º (Acumulación). salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión no se generó por su causa o acredite la cancelación del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 4117-7-2008 No procede la reclamación cuando el recurrente no identifica en su impugnación un acto que califique como reclamable.02. 103º (Actos de la Administración Tributaria).02. 116º (Acumulación de solicitudes. LPAG Art.

Tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. desde el día hábil siguiente a la fecha de notificación del requerimiento hasta la de su cumplimiento. Párrafo incorporado por el artículo 15º de la Ley Nº 27335 (31.. CPC Art. Nº 981 (15. vigente a partir del 06.04. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. 151º (Apelación de Puro Derecho). como consecuencia de la ejecución de la carta fianza.ÓRGANO COMPETENTE El Tribunal Fiscal es el órgano encargado de resolver en última instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria. debido a que la real pretensión de la recurrente en dicho escrito es cuestionar el procedimiento de cobranza coactiva. inclusive la relativa a las aportaciones a EsSALUD y a la ONP.04). la Administración resolverá las reclamaciones dentro del plazo de doce (12) meses.02. Asimismo. Ley Nº 27972 . Jurisprudencia: RTF Nº 723-5-2008 Se resuelve dar trámite de queja al escrito presentado como apelación. así como el procedimiento para su presentación. Leg. Nº 953 (05. Arts.04). o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano respecto del cual puede recurrirse directamente al Tribunal Fiscal. LPAG Art.07). vigente a partir del 06. CAPÍTULO III APELACIÓN Y QUEJA ARTÍCULO 143º. 53º (Órganos Resolutores). ARTÍCULO 142º. pudiendo hacer uso de los recursos siguientes: 1. / 03 A-81 A-83 . contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación.02.04. la Administración las resolverá dentro del plazo de veinte (20) días hábiles. será devuelto de oficio.. Concordancias: CT.. contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. plazos y períodos señalados en el artículo 137º. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano sometido a jerarquía. Art.PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES La Administración Tributaria resolverá las reclamaciones dentro del plazo máximo de nueve (9) meses. Tratándose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o de cuestiones de puro derecho. 125º (Medios probatorios). vigente a partir del 06. pero no hubiera sido presentada oportunamente por el contribuyente. Interponer apelación ante el Tribunal Fiscal.02. el interesado puede considerar desestimada la reclamación. incluido el plazo probatorio. incluido el plazo probatorio.04. 50º (27. oauomu La Administración Tributaria resolverá dentro del plazo máximo de dos (2) meses. Esta regla no funciona si: a) el deudor tributario prueba que la omisión no se generó por su causa. 137º (Requisitos de admisibilidad). Concordancias: CT Arts. y. Párrafo sustituido por el artículo 36º del D.A ctuAlidAd t ributAriA fundada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución. así como las apelaciones sobre materia de tributación aduanera. no puede ser admitida.07. Concordancias: CT Norma XII (Cómputo de plazos). las reclamaciones que el deudor tributario hubiera interpuesto respecto de la A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 144º. Artículo sustituido por el artículo 68º del D. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). o norma de rango similar. 145º (Presentación de la Apelación). denegatoria tácita de solicitudes de devolución de saldos a favor de los exportadores y de pagos indebidos o en exceso. 131º (Obligatoriedad de plazos). Nº 953 (05. el cómputo de los referidos plazos se suspende. Artículo sustituido por el artículo 69º del D. Jurisprudencia: RTF Nº 461-4-1999 La prueba que hubiere sido requerida durante la etapa de fiscalización. Párrafo sustituido por el artículo 67º del D.02.03). Leg. 155º (Recurso de Queja). 189º (Oportunidad de ofrecimiento). Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario. Nº 953 (05.04). en el caso de las reclamaciones contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes.07.02. Cuando la Administración requiera al interesado para que dé cumplimiento a un trámite.04. Interponer apelación ante el superior jerárquico. Leg. incluido el plazo probatorio. así como las resoluciones que las sustituyan. serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia.00). 2. la Administración Tributaria podrá resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio. éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el mismo monto. vigente a partir del 01. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.03. contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación.02. Leg.Ley Orgánica de Municipalidades.RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA QUE DESESTIMA LA RECLAMACIÓN Cuando se formule una reclamación ante la Administración Tributaria y ésta no notifique su decisión en los plazos previstos en el primer y segundo párrafos del artículo 142º. general y local. b) cuando se paga el monto impugnado actualizado a la fecha de pago.05. Las condiciones de la carta fianza.

el plazo para apelar será de treinta (30) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación certificada. pero para que ésta sea aceptada. sólo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso. si primero no verifica que el recurrente haya cumplido con los requisitos para interponerla ni. Asimismo. y se formule dentro del término de seis (6) meses contados a partir del día siguiente a aquél en que se efectuó la notificación certificada. careciendo ésta de algún requisito subsanable. Jurisprudencia: RTF Nº 507-3-2001 En la presente RTF.04. Asimismo. así como las resoluciones que las sustituyan. sin que la Municipalidad Distrital de San Isidro haya emitido pronunciamiento. se plantea que el escrito presentado por la recurrente.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario También procede la formulación de la queja a que se refiere el Artículo 155º cuando el Tribunal Fiscal. al haber transcurrido en exceso el plazo de seis meses establecido en el artículo 144º del C.T.04). a la Municipalidad Metropolitana de Lima.. RTF Nº 2833-5-2002 El órgano resolutor recurrido no puede conceder la apelación ni declararla inadmisible. Tratándose de la apelación de resoluciones que resuelvan los reclamos sobre sanciones de comiso de bienes. por lo que dicha entidad debió elevar el expediente en apelación. Los plazos señalados en doce (12) meses variarán a dieciocho (18) meses tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.REQUISITOS DE LA APELACIÓN La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación.07. Vigente a partir del 06. ARTÍCULO 146º. sin causa justificada.2012). Concordancias: LPAG. 206º. siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada hasta la fecha de pago o se presente carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por doce (12) meses posteriores a la fecha de la interposición de la apelación.02. elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. no resuelva dentro del plazo a que se refiere el primer párrafo del Artículo 150º Artículo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. tratándose de apelaciones contra la resolución que resuelve la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. 143º (Órgano Competente). 209º (Apelación administrativa). así como las resoluciones que las sustituyan. previa revisión de los requisitos de admisibilidad. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. Arts. 53º (Órganos Resolutores). Vencido dichos términos sin la subsanación correspondiente. se deberá adjuntar al escrito. califica como una apelación contra la Resolución Ficta Denegatoria de la reclamación interpuesta contra la Resolución de Alcaldía. Jurisprudencias: RTF N° 07653-1-2005 No puede interponer recurso impugnativo una empresa cuya extinción se encuentra inscrita en el Registro de Personas Jurídicas. la Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de cinco (5) días hábiles subsane dichas omisiones.07. La referida carta fianza debe otorgarse por un período de doce (12) meses y renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración. el cual deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-82 A-84 oauomu / 03 .2012 Concordancias: CT Arts. mediante un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva. su firma y número de registro hábil. la hoja de información sumaria correspondiente.02.. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. el apelante deberá acreditar que ha abonado la parte no apelada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago. lo haya requerido para que subsane la referida omisión. La apelación será admitida vencido el plazo señalado en el primer párrafo. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. Artículo sustituido por el artículo 71º del D. 34º (Silencio Administrativo Negativo). LPAG Art. se elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. 135º (Actos Reclamables). Nº 953 (05. Leg. toda vez que el recurrente ha accionado ante el silencio de la municipalidad dando por denegado su recurso. se declarará inadmisible la apelación. vigente a partir del 06. Para interponer la apelación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye el motivo de la apelación.. La Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de quince (15) días hábiles subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de apelación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite.PRESENTACIÓN DE LA APELACIÓN El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano que dictó la resolución apelada el cual. ARTÍCULO 145º. de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia.

RTF N° 7702-4-2008 Carece de motivación la impugnación en la que sólo se señala que no está de acuerdo con la resolución impugnada sin exponer argumentos de hecho y derecho.. Tampoco podrá actuarse medios probatorios que no hubieran sido ofrecidos en primera instancia. a no ser que.. 52º (Competencia de los Gobiernos Locales). LPAG Arts. la documentación adjuntada por el recurrente en la etapa de apelación no será merituada en esta instancia. 127º (Facultad de reexamen). RTF N° 02171-3-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 148º del Código. Arts.MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES No se admitirá como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentación que habiendo sido requerida A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 150º.. ARTÍCULO 149º. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como conse- / 03 A-83 A-85 .ASPECTOS INIMPUGNABLES Al interponer apelación ante el Tribunal Fiscal. 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración). Concordancias: CT.2012). 113º. Concordancias: CT. Comiso o Internamiento). presentar medios probatorios y demás actuaciones que correspondan. 135º (Actos reclamables). aun cuando no se haya acreditado o afianzado el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada.07. Asimismo. de acuerdo con lo establecido por el artículo 146º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF. modificado por el Decreto Legislativo Nº 953. en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por el deudor tributario. cuando no se deduce alguna causal por la cual haya estado imposibilitado de exhibir la documentación requerida por la Administración durante la etapa de reclamo.2012 Concordancias: CT Arts.ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMO PARTE La Administración Tributaria será considerada parte en el procedimiento de apelación. el cual deberá encontrarse actualizado a la fecha de pago. Jurisprudencias: RTF Nº 4514-1-2006 En los casos en que el Tribunal Fiscal haya resuelto un asunto controvertido en forma definitiva. RTF N° 07399-1-2005 Corresponde a la Administración cumplir con elevar el expediente de apelación previa verificación de los requisitos de admisibilidad. Concordancias: CT.07. Sin embargo.04). 137º (Requisitos de Admisibilidad).. ni que emita un nuevo pronunciamiento. 143º (Órgano Competente). no figurando en la Orden de Pago o Resolución de la Administración Tributaria. Jurisprudencias: RTF Nº 5580-5-2006 En el caso que la notificación de un acto de la Administración exprese un plazo mayor al establecido legalmente para impugnarlo. Arts. salvo el caso contemplado en el artículo 147º.A ctuAlidAd t ributAriA Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. vigente a partir del 06. RTF Nº 4958-2-2002 No procede admitir en la etapa de reclamación. Vigente a partir del 19. hubieran sido incorporados por ésta al resolver la reclamación. 152º (Apelación contra Resolución que resuelve las Reclamaciones de Cierre. 211º (Requisitos del recurso). salvo lo dispuesto en el artículo 149º del Código Tributario. éste no cumplió con proporcionarlas a la Administración Tributaria. salvo que se trate de un asunto surgido con ocasión del cumplimiento que la Administración hubiera dado al fallo emitido. luego. Arts. dicho órgano resolutor deberá admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario demuestre que la omisión de su presentación no se generó por su causa. no procede la actuación de pruebas ofrecidas con posterioridad a ello. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 11526-4-2009 Procede que la Administración Tributaria admita a trámite la apelación formulada extemporáneamente contra una resolución que declaró infundada la reclamación interpuesta contra resoluciones de determinación y de multa que establecieron deuda tributaria y saldo a favor del contribuyente. 141º (Medios Probatorios Extemporáneos). pruebas que. ARTÍCULO 147º. es revocada por su superior jerárquico. Jurisprudencia: RTF Nº 2986-5-2002 El órgano sujeto a jerarquía que emite una resolución que. si no lo hizo en la de reclamación. Nº 953 (05. 145º (Presentación de la Apelación). no obstante haberse requerido para tal efecto.PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIÓN El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de doce meses (12) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. habiendo sido solicitadas al contribuyente en la etapa de fiscalización. Leg. Artículo sustituido por el artículo 72º del D. según el cual el tiempo transcurrido no será tomado en cuenta para determinar el vencimiento del plazo que corresponda. 50º (Competencia de la SUNAT). el recurrente no podrá discutir aspectos que no impugnó al reclamar.2 del artículo 24º de la Ley de Procedimiento Administrativo General aprobada por Ley Nº 27444. pudiendo contestar la apelación. 136º (Requisito del Pago Previo para Interponer Reclamaciones). Jurisprudencia: RTF Nº 1243-1-2002 No se toma en cuenta lo manifestado por el contribuyente en la etapa de apelación.02. por lo que la interposición del recurso deberá ser considerada oportuna.02. en el extremo de aquellos valores relativos al saldo a favor. será de aplicación el numeral 24.04. oauomu ARTÍCULO 148º. el Tribunal Fiscal deberá aceptarlas cuando el deudor tributario acredite la cancelación del monto impugnado vinculado a las pruebas no presentadas y/o exhibidas por el deudor tributario en primera instancia. está impedido de impugnar la resolución emitida por éste último.

143º (Órgano competente). 131º (Obligatoriedad de plazo). reponiendo el proceso al estado que corresponda. vigente a partir del 01. comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. COMISO O INTERNAMIENTO Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos. La Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cuarenticinco (45) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación.En las quejas. En el caso de apelaciones interpuestas contra resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos.07.04).APELACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN QUE RESUELVE LAS RECLAMACIONES DE CIERRE. así como las resoluciones que las sustituyan. El Tribunal Fiscal no podrá pronunciarse sobre aspectos que. Se indica que no se encuentra dentro de las facultades de la administración califica si el recurso presentado constituye o no una apelación de puro derecho.02. El Tribunal Fiscal deberá resolver la apelación dentro del plazo de veinte (20) días hábiles contados a partir del día siguiente de la recepción del expediente remitido por la Administración Tributaria. procede citar al informe oral. Párrafo sustituido por el artículo 73º del D. quien dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con lo establecido en el artículo 146° y que no haya reclamación en trámite sobre la misma materia. 389º (Casación por salto). en que se resuelva darles el trámite de reclamación por existir hechos que probar. En el caso de intervenciones excluyentes de propiedad. En caso contrario. Nº 981 (15. comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario cuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.04. considerados en la reclamación. limitándose su actuación a verificar si el apelante ha cumplido con los requisitos. La resolución del Tribunal Fiscal puede ser impugnada mediante demanda contencioso-administrativa ante el Poder Judicial. Art. Leg. el plazo para Interponer ésta ante el Tribunal Fiscal será de diez (10) días hábiles.02.07. A-84 A-86 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 151º. . ARTÍCULO 152º. Nº 953 (05.. CPC Art. el Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de dieciocho (18) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) días posteriores a la realización del informe oral. . Leg. previamente deberá calificar la impugnación como de puro derecho.07). en los expedientes de apelación. Tratándose de una apelación de puro derecho contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano recurrido quien dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con el plazo establecido en el párrafo anterior.012 bienes. no siendo necesario interponer reclamación ante instancias previas. Concordancia: LPAG.APELACIÓN DE PURO DERECHO Podrá interponerse recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles siguientes a la notificación de los actos de la Administración. Concordancia: CT Art. remitirá el recurso al órgano competente. .. Nº 953 (05. no hubieran sido examinados y resueltos en primera instancia. la Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación.03. vigente a partir del 06.02.04 El Tribunal para conocer de la apelación. así como las resoluciones que las sustituyan. en tal caso declarará la nulidad e insubsistencia de la resolución. El apelante deberá ofrecer y actuar las pruebas que juzgue conveniente. Leg. debiendo el Tribunal Fiscal señalar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes. Asimismo. / 03 . Vigente a partir del 06. las partes pueden presentar alegatos dentro de los dos meses siguientes a la presentación de su recurso y/o hasta la fecha de emisión de la resolución por la Sala Especializada correspondiente que resuelve la apelación. Párrafo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. El Tribunal Fiscal no concederá el uso de la palabra: . contados a partir del día de presentación del recurso. dicho plazo será de un (1) día.Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelación.En las solicitudes presentadas al amparo del artículo 153°. Jurisprudencia: RTF Nº 05390-1-2003 Tratándose de apelaciones de puro derecho. vigente a partir del 06. El recurso de apelación a que se contrae este artículo deberá ser presentado ante el órgano recurrido. Artículo sustituido por el artículo 37º del D.07. notificando al interesado para que se tenga por interpuesta la reclamación. dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de interposición del recurso.Cuando considere de aplicación el último párrafo del presente artículo. .Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no califican como tales.04). podrán ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a los de su notificación.04. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF 1151-1-2008 Queja fundada. así como las resoluciones que las sustituyan. cuando la impugnación sea de puro derecho. Párrafo sustituido por el artículo 73º del D.02.012). RTF N° 8241-2-2008 La apelación de puro derecho debe ser calificada expresamente como tal por el propio contribuyente.

04. aún habiéndose admitido a trámite la demanda contencioso .RECURSO DE QUEJA La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código. Las partes podrán presentar al Tribunal Fiscal documentación y/o alegatos hasta la fecha de emisión de la resolución correspondiente que resuelve la queja. 174º incs. obligatoria y dispondrá la publicación de su texto en el Diario Oficial. 101º Inc. así como las emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas. 1. su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera. En los casos de resoluciones que establezcan jurisprudencia obligatoria.07.2012). 401º . Concordancias: CT Norma III (Fuentes del Derecho Tributario)..07.2012 De presentarse nuevos casos o resoluciones con fallos contradictorios entre sí. Nº 136-2008-EF – Reglamento de Queja (20. VIII del TP (Iura novit curia). Párrafo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. ampliación o aclaración. 6 (Uniformidad de Jurisprudencia). no obstante encontrarse cancelada la multa referida a la recuperación de los bienes comisados. el que se haya otorgado a la Administración Tributaria para que dé respuesta a cualquier requerimiento de información. deberán ser publicadas en el Diario Oficial.07. Artículo sustituido por el artículo 38º del D. no cabe la presentación de una solicitud de corrección. Su presentación no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria. constituirán jurisprudencia de observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria. tratándose de quejas contra el Tribunal Fiscal.405º (Recurso de queja). ampliar su fallo sobre puntos omitidos o aclarar algún concepto dudoso de la resolución. la Administración Tributaria no podrá interponer demanda contencioso-administrativa. Concordancia: CPC. bajo responsabilidad.SOLICITUD DE CORRECCIÓN.07). 9 (Infracciones por emisión de comprobantes). Art. 143º (Órgano Competente). de oficio. en la Ley General de Aduanas. aquél que se haya otorgado a la Administración Tributaria o al quejoso para atender cualquier requerimiento de información. tratándose de quejas contra la Administración Tributaria. el Tribunal resolverá dentro del quinto día hábil de presentada la solicitud. En tales casos. respectivamente. 150º (Plazo para resolver la Apelación). mientras dicha interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal. Vigente a partir del 06. Arts. b) El Ministro de Economía y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) días hábiles.A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT. establecida por el artículo 184° del Código Tributario. ARTÍCULO 153º. AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la vía administrativa. el Tribunal Fiscal. o hacerlo a solicitud de parte.2012 Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00433-2-2004 Resultan inadmisibles los recursos de reclamación y apelación contra las resoluciones que imponen la sanción de comiso de bienes. 400º (Doctrina Jurisprudencial). dentro del mismo. constituyendo éste precedente de observancia obligatoria en las posteriores resoluciones emitidas por el Tribunal. Por medio de estas solicitudes no procede alterar el contenido sustancial de la resolución. por vía reglamentaria o por Ley. 145º (Presentación de la Apelación). Arts.2012 Concordancias: CT.07. el Presidente del Tribunal deberá someter a debate en Sala Plena para decidir el criterio que deba prevalecer.12) Vigente a partir del 24.2012).. Arts. Leg. interpuestos con posterioridad al vencimiento del plazo de cinco (5) días hábiles a que se refiere el último párrafo del artículo 137° y el primer párrafo del artículo 152° del Código Tributario. en la resolución correspondiente el Tribunal Fiscal señalará que constituye jurisprudencia de observancia A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 155º. Artículo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23. Las Resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal deben ser cumplidas por los funcionarios de la Administración. No se computará dentro del plazo para resolver.S.. Vigente a partir del 06.08) oauomu / 03 A-85 A-87 . podrá corregir errores materiales o numéricos.07. Arts. 406º. CPC Art. ARTÍCULO 154º. CC Art. las emitidas en virtud del Artículo 102º. 144º (Recursos contra la Resolución Ficta que Desestima la Reclamación).07. 5 (Atribución del Tribunal Fiscal para Resolver Quejas).JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carácter general el sentido de normas tributarias.11. Se resuelve declarar fundada la queja interpuesta y disponer que la presente resolución constituya jurisprudencia de observancia obligatoria. Las solicitudes que incumpliesen lo dispuesto en este artículo no serán admitidas a trámite. la cual deberá ser formulada por única vez por la Administración Tributaria o por el deudor tributario dentro del plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución.administrativa que se hubiera planteado en su contra. Nº 981 (15. La queja es resuelta por: a) La Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de presentada la queja.07. La resolución a que hace referencia el párrafo anterior así como las que impliquen un cambio de criterio. así como en las demás normas que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal. 101º Inc. no computándose.03. 407º (Declaración y corrección). CPC. En este caso. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00490-2-1999 Se interpone recurso de queja contra la Municipalidad Metropolitana de Lima y su Servicio de Administración Tributaria a fin de que cumplan con lo dispuesto en la Resolución del Tribunal Fiscal N° 0761-2-98. Contra las resoluciones que resuelven estas solicitudes. vigente a partir del 01. D. No obstante.

LPAG Art.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: RTF N° 15607-5-2010 i) No procede que en la vía de la queja se evalúe la validez de una orden de pago. cuando el quejoso solicita que se ordene su conclusión y el ejecutor coactivo acredita que éste ha sido suspendido temporalmente. RTF Nº 11786-1-2007 La queja no es la vía para cuestionar la calificación de no habido y no hallado dado que existe una vía específica regulado por el D. RTF N° 1380-1-2006 Procede que el Tribunal Fiscal en la vía de queja se pronuncie sobre la validez de la notificación de los valores y/o resoluciones emitidos por la Administración Tributaria. En caso que se requiera expedir resolución de cumplimiento o emitir informe. bajo responsabilidad. ARTÍCULO 156º. salvo que el Tribunal Fiscal señale plazo distinto. Procede que el Tribunal Fiscal ordene la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva si con posterioridad a la interposición del recurso de reclamación se hubiera continuado con dicho procedimiento sin que se haya notificado previamente la Resolución que declare inadmisible dicha reclamación por haberse acreditado el pago previo.S. según el artículo 78° del Código Tributario. ii) No procede que en la vía queja se evalúe la existencia de circunstancias que evidencien que la cobranza de una orden de pago podría ser improcedente. cuando la deuda tributaria materia de queja se encuentra en cobranza coactiva. Nº 953 (05. 041-2006-EF. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria). Concordancias: CT Arts. las resoluciones de determinación o multa u órdenes de pago que correspondan. a efecto de verificar la legalidad de su cobranza coactiva. vigente a partir del 06. A-86 A-88 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . al amparo del numeral 3 del inciso a) del artículo 119° del Código Tributario. 192º (Ejecutoriedad del acto administrativo). o de ser el caso. iii) Procede que el Tribunal Fiscal en la vía de la queja emita pronunciamiento sobre la legalidad de un procedimiento de cobranza coactiva iniciado al amparo del Código Tributario. se cumplirá con el trámite en el plazo máximo de noventa (90) días hábiles de notificado el expediente al deudor tributario.04). RTF N° 1194-1-2006 Procede que el Tribunal Fiscal en vía de queja se pronuncie sobre la prescripción de la acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria. así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones.. Leg. Párrafo sustituido por el artículo 75º del D. en la vía de la queja. bajo responsabilidad.02. en tanto no se haya notificado la resolución que resuelve el pedido de devolución. Jurisprudencias: RTF N° 10710-1-2008 El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse. cuando la deuda tributaria materia de queja se encuentra en cobranza coactiva.04. cuando ésta es iniciada al amparo de dicho código.02. sobre la legalidad de los requerimientos que emita la Administración durante la fiscalización o verificación iniciada a consecuencia de un procedimiento no contencioso de devolución. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). en la vía de la queja. sobre la legalidad de las actas probatorias levantadas durante las intervenciones de los fedatarios fiscalizadores. debiendo iniciarse la tramitación de la resolución de cumplimiento dentro de los quince (15) primeros días hábiles del referido plazo.RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO Las resoluciones del Tribunal Fiscal serán cumplidas por los funcionarios de la Administración Tributaria. RTF Nº 3619-1-2007 El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse. Jurisprudencia: RTF Nº 4986-1-2002 La Administración Tributaria no puede pronunciarse nuevamente sobre aspectos que ya fueron materia de resolución en una RTF de cumplimiento.

en cualquier tipo de proceso judicial.10..Ley que regula el proceso contencioso administrativo. (07. por la Ley N° 27584. La presentación de la demanda no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria.DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa. de ser el caso. vigente a partir del 06.07. Jurisprudencia: RTF Nº 1967-5-2004 La interposición de una demanda contencioso administrativa no interrumpe el procedimiento de cobranza coactiva.2012 El órgano jurisdiccional. La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad judicial competente. supletoriamente. 3. 1º. En ningún caso. ésta deberá ser de primer rango y cubrir el íntegro del monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. Concordancias: CT. y/o limitar cualquiera de sus facultades previstas en el presente Código y en otras leyes.04. solicite una medida cautelar que tenga por objeto suspender o dejar sin efecto cualquier actuación del Tribunal Fiscal o de la Administración Tributaria. Dicha resolución podrá impugnarse mediante el Proceso Contencioso Administrativo. oauomu ARTÍCULO 159º. Ley Nº 27584 – Ley que regula el procedimiento contencioso administrativo. Ley Nº 27584 .. dentro del término de tres (3) meses computados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución debiendo contener peticiones concretas.12). Arts.01). 4º (Actuaciones Impugnables).04). Nº 953 (05. la Administración Tributaria podrá impugnar la resolución del Tribunal Fiscal qua agota la vía administrativa mediante el Proceso Contencioso Administrativo en los casos en que la resolución del Tribunal Fiscal incurra en alguna de las causales de nulidad previstas en el artículo 10° de la Ley N° 27444.MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES Cuando el administrado.12). De modo excepcional. Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo. será indispensable que ésta sea presentada dentro del plazo señalado en el artículo anterior. ésta deberá consistir en una carta fianza bancaria o financiera. el cual se regirá por las normas contenidas en el presente Código y.02. Si se ofrece contracautela de naturaleza personal. Leg. 16º. 161º (Plazo para Resolver).. serán de aplicación las siguientes reglas: 1. Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. Artículo incorporado por el artículo 77º del D. cuyo importe sea igual al monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. publicado el 15 de marzo de 2007. En caso no se renueve la carta fianza en el plazo antes indicado el Juez procederá a su ejecución inmediata. Arts.01). ARTÍCULO 158º. para que le remita el expediente administrativo en un plazo de treinta (30) días hábiles de notificado. con una vigencia de doce (12) meses prorrogables. bajo responsabilidad. Vigente a partir del 19. Leg. al admitir a trámite la demanda. La carta fianza deberá ser renovada antes de los diez (10) días hábiles precedentes a su vencimiento. Artículo sustituido por el artículo 1º de la Ley Nº 28365 (24. Para la concesión de la medida cautelar es necesario que el administrado presente una contracautela de naturaleza personal o real.2012 ARTÍCULO 157º. Ley del Procedimiento Administrativo General.04). Art. Cuarto párrafo sustituido por el artículo 39º del D. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-86-1 A-89 . Vigente a partir del 19. Nº 981 y quinto y sexto párrafos derogados por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981. 2.07.02. Concordancias: Const. incluso aquéllas dictadas dentro del procedimiento de cobranza coactiva. requerirá al Tribunal Fiscal o a la Administración Tributaria. Norma XII (Cómputo de Plazos).07. 148º (Acción Contencioso Administrativa).07. La Administración Tributaria no tiene legitimidad para obrar activa.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO IV PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL Epígrafe modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1121 (18. Si se ofrece contracautela real.REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA Para la admisión de la Demanda Contencioso -Administrativa.12. Art. vigente a partir del 1 de abril de 2007.12.23º (Eficacia de los actos administrativos) (07. considerándose para tal efecto el monto actualizado hasta la fecha de la renovación. el Juez podrá aceptar como contracautela la caución juratoria.

6. El Juez deberá correr traslado de la solicitud cautelar a la Administración Tributaria por el plazo de cinco (5) días hábiles. el Juez resolverá lo pertinente dentro del plazo de cinco (5) días hábiles. de acuerdo a la actualización de la deuda tributaria que reporte la Administración Tributaria en su solicitud. Artículo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18.PLAZO PARA RESOLVER Derogado por Ley N° 27584 (07. En el supuesto previsto en el artículo 615º del Código Procesal Civil. Lo dispuesto en los párrafos precedentes no afecta a los procesos regulados por Leyes Orgánicas.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 4. el juez que conoce del proceso dispondrá la ejecución de la contracautela presentada. para temas tributarios.INFORME ORAL Y ALEGATOS Derogado por Ley N° 27584 (07. A-86-2 A-90 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 . En el caso que. ARTÍCULO 161º.12. a efectos que aquélla se pronuncie respecto a los fundamentos de dicha solicitud y señale cuál es el monto de la deuda tributaria materia de impugnación actualizada a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. se sujetará a las reglas establecidas en el presente artículo. el administrado podrá ofrecer como contracautela la caución juratoria.07.12). acompañando copia simple de la demanda y de sus recaudos. Esta facultad podrá ser ejercitada al cumplirse seis (6) meses desde la concesión de la medida cautelar o de la variación de la contracautela. destinándose lo ejecutado al pago de la deuda tributaria materia del proceso. mediante resolución firme.01). 5.01).07. La Administración Tributaria se encuentra facultada para solicitar a la autoridad judicial que se varíe la contracautela. bajo sanción de dejarse sin efecto la medida cautelar. en caso ésta haya devenido en insuficiente con relación al monto concedido por la generación de intereses. se declare infundada o improcedente total o parcialmente la pretensión asegurada con una medida cautelar. El Juez deberá disponer que el solicitante cumpla con la adecuación de la contracautela ofrecida.. Vencido dicho plazo. Excepcionalmente. Vigente a partir del 19. la contracautela. cuando se impugnen judicialmente deudas tributarias cuyo monto total no supere las cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT). al solicitar la concesión de una medida cautelar.12. con la absolución del traslado o sin ella.2012 ARTÍCULO 160º..

Párrafo sustituido por el artículo 40º del D. relativa a las apelaciones interpuestas contra las resoluciones emitidas por un órgano resolutor sujeto a jerarquía. requiriese de pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria. vigente a partir del 01. Leg. cuando el referido acto haya quedado consentido.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO V PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO ARTÍCULO 162º. 162º (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). está solicitando.. con excepción de las que resuelvan las solicitudes de devolución. deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles siempre que. Art.07) . conforme a las disposiciones pertinentes. también resulta de aplicación a las resoluciones fictas atribuidas a éste en aplicación del silencio administrativo negativo. se trata de una solicitud no contenciosa vinculada a la determinación de la obligación tributaria.07. ARTÍCULO 163º. Jurisprudencias: RTF Nº 3485-5-2002 La norma contenida en el artículo 124º del Código Tributario. resultará aplicación lo dispuesto en el numeral 202. luego de la cancelación de una multa sin haberse emitido previamente valor alguno por tal concepto.03. Nº 981 (15.TRÁMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria.00). vigente a partir del 01. LPAG Art. Directiva Nº 006-2000/SUNAT . Tratándose de otras solicitudes no contenciosas.07 Jurisprudencia: RTF Nº 3115-5-2002 Cuando.3 del artículo 202° de la LPAG.Precisan efecto del Desistimiento de Recurso de Reclamación interpuesto contra Resolución Ficta Denegatoria de Devolución (19. salvo que reúnan los requisitos de una resolución. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-87 A-91 . 112º Inc. que constituye acto reclamable.04.RECURSO DE RECLAMACIÓN O APELACIÓN Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer párrafo del articulo anterior serán apelables ante el Tribunal Fiscal.. resultan aplicables las disposiciones del Código Tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados expresamente en ellas. 103º (Actos de la Administración Tributaria).04. Por ello. Concordancias: CT. el contribuyente cuestiona la infracción. las mismas que serán reclamables. Artículo sustituido por el artículo 41º del D. 107º (Solicitud de interés particular).03.07. la Administración Tributaria deberá tener en cuenta lo establecido expresamente en el artículo 110° del TUO del Código Tributario. Nº 981 (15. Sin perjuicio de lo anterior. el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por denegada su solicitud. 154º (Empleo de formularios). memorandums. oficios o cualesquiera otro documento emitido por la Administración Tributaria. Leg. RTF Nº 0539-4-2003 No son apelables las esquelas. salvo en aquellos aspectos regulados expresamente en el presente Código. la devolución de la misma. implícitamente.07). Concordancias: CT Arts. Los actos de la Administración Tributaria que resuelven las solicitudes no contenciosas a que se refiere el segundo párrafo del artículo 162° podrán ser impugnados mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo General. los mismos que se tramitarán observando lo dispuesto en la citada Ley. 3 (Procedimiento No Contenciosos). Art. No obstante. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 214-2007-SUNAT/2B0000 Para efectos de la declaración de nulidad de oficio del acto que resuelve una solicitud no contenciosa no vinculada a la determinación de la obligación tributaria que se encuentre en impugnación. En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles. éstas serán resueltas según el procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General.

D.S. Concordancias: CT 164º (Concepto de Infracción Tributaria). Jurisprudencia: RTF N° 07512-2-2007 No se encuentra acreditado que la Administración haya seguido / 03 . 82º (Facultad Sancionadora).Aprueban disposiciones para la Colocación de Sellos. Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores).SUNAT. Nº 086-2003EF – Reglamento del Fedatario Fiscalizador. 82º (Facultad Sancionadora).Reserva de la Ley). de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo. ARTÍCULO 166º. R.S. los parámetros o criterios objetivos que correspondan. Para efecto de graduar las sanciones. toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias.03.07). Artículo sustituido por el artículo 79º del D.04). En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .03).. Concordancias: CT Norma IV (Principio de Legalidad .06. permisos. 172º (Tipos de Infracciones Tributarias). mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Nº 953 (05.02. Art. comiso de bienes.07. RTF N° 06544-1-2007 Pierde fehaciencia el acta probatoria que contiene la misma hora de inicio y fin de la intervención. concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos. se confirma la resolución apelada en cuanto a la resolución de multa impuesta a la recurrente por haber incurrido en la infracción prevista en el numeral 1) del artículo 175° del C. N° 144-2004/SUNAT . internamiento temporal de vehículos. Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores). Nº 063-2007/SUNAT – Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones (31.06. 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones). N° 158-2004/SUNAT . Dir. ya que en aplicación del artículo 165° del código tributario. RTF Nº 597-5-2001 En la presente RTF.. Norma VIII (Interpretación de Normas Tributarias). Arts. Vigente a partir del 08. 165º (Determinación de la Infracción. ARTÍCULO 165º.04.CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA Es infracción tributaria.04).00).07. las infracciones se determinan en forma objetiva y son independientes de la obligación sustancial. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. en la forma y condiciones que ella establezca.04). 180º (Aplicación de Sanciones).S. R.FACULTAD SANCIONATORIA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. Leg. la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas.02. SANCIONES Y DELITOS TÍTULO I INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS ARTÍCULO 164º. 180º (Aplicación de Sanciones). 97º (Obligaciones del Comprador. siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos.06. La gradualidad de las sanciones sólo procederá hasta antes que se interponga recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones. LPAG Art. Arts.Establecen como instrucción que no son sancionables las infracciones tributarias cuya comisión se hubiera debido a hechos imputables a la Administración Tributaria (19.Aprueban Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario (22. 164º (Concepto de Infracción Tributaria).2012 A-88 A-92 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Jurisprudencia: RTF N° 5847-2-2008 El error al consignar el número de documento de identidad en el acta probatoria es un error material que no invalida la citada acta y la presunción de veracidad que le confiere el artículo 165º del Código Tributario.DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias. vigente a partir del 06. 166º (Facultad Sancionatoria). 165º (Determinación de la Infracción.Reserva de la Ley). la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias.S. Norma VIII (Interpretación de Normas Tributarias).12). se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores. Usuario y Transportista). cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias. R. 5º (16.08. 230º (Principios de la Potestad Sancionadora Administrativa).T. Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de Sanciones o en Ejercicio de las Funciones de la Administración Tributaria (16. Nº 007-2000/SUNAT . RTF 5596-2-2008 La intervención del fedatario debe realizarse en el local del contribuyente por lo que al no estar regulado la verificación de la comisión de la infracción de no emitir comprobante de pago en un lugar distinto al domicilio fiscal no es válida la intervención que se realiza a quien hace entrega de los pedidos delivery. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). de Órdenes de Pago o Resoluciones de Determinación en los casos que estas últimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. En virtud de la citada facultad discrecional. El hecho que dicho incumplimiento no afecte la determinación de la deuda tributaria no desvirtúa la comisión de la infracción ni exime a la recurrente de la aplicación de la sanción. 166º (Facultad Sancionatoria). Concordancias: CT Norma IV (Principio de Legalidad .T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario LIBRO CUARTO INFRACCIONES..

Resolución de Superintendencia o norma de rango similar o Resolución del Tribunal Fiscal a que se refiere el artículo 154º. 40º (Compensación). RTF N° 01644-1-2006 "De conformidad con lo señalado por el numeral 1 del artículo 170º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. es decir que hubiera cumplido con requerir a la recurrente la subsanación de la infracción. tipicidad. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria). Concordancias: CT. Como producto de la interpretación equivocada de una norma.04). Art. 29º (Lugar. mientras el criterio anterior estuvo vigente. Dir. Forma y Plazo de Pago). N° 0072000/SUNAT . 43º (Plazos de Prescripción). vigente a partir del 06. no constituye requisito para la inaplicación de intereses y sanciones regulada en el numeral 1 del artículo 170° del TUO del Código Tributario. ARTÍCULO 169º. referida al Régimen de Gradualidad de las Sanciones. contados a partir del día siguiente de la publicación de la mencionada resolución.07.00). Jurisprudencia: RTF Nº 0887-3-2002 La no aplicación de intereses y sanciones establecida en el artículo 170º del Código Tributario. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). 169º (Extinción de las Sanciones). rerecogió el criterio del Tribunal Constitucional contenido en el Expediente N° 1803-2004-AA/TC. Arts. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria). Concordancias: CT. no se aplicarán las correspondientes a infracciones originadas por la interpretación equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado. se computará desde el día hábil siguiente a la publicación de la presente resolución en el Diario Oficial El Peruano. non bis in idem.A ctuAlidAd t ributAriA el procedimiento establecido en la Resolución de Superintendencia N° 013-2000/SUNAT. 103º (Irretroactividad). Norma IV (Principio de Legalidad .INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES Por su naturaleza personal.02. CT. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: ARTÍCULO 167º.. Concordancias: Const. 42º (Consolidación). Artículo sustituido por el artículo 81º del D. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 110-2006-SUNAT/2B0000 Con relación al criterio establecido por la Resolución del Tribunal Fiscal N° 01644-1-2006.IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias.. / 03 A-89 A-93 .PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de legalidad. no se hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretación hasta la aclaración de la misma. Respecto a las sanciones. oauomu ARTÍCULO 170º.IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y SANCIONES No procede la aplicación de intereses ni sanciones si: 1.02. 1218º (Transmisibilidad de la obligación). CC. Art. RTF N° 07770-2-2007 Se revoca la apelada en cuanto a la pérdida de gradualidad dado que mediante Resolución N° 00026-1-2007.EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el artículo 27°. sólo es de aplicación en los supuestos allí señalados. aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo Nº 953. Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias. A tal efecto. ARTÍCULO 171º. no procede aplicar intereses ni sanciones por la incorrecta determinación y pago del Impuesto a la Renta que se hubiera generado por la interpretación equivocada sobre los alcances de las normas contenidas en el Decreto Legislativo Nº 797 en virtud de lo dispuesto por la Directiva Nº 001-2002/ SUNAT. Los intereses que no procede aplicar son aquéllos devengados desde el día siguiente del vencimiento de la obligación tributaria hasta los diez (10) días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario Oficial El Peruano. 41º (Condonación).04. La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos producidos. la aclaración podrá realizarse mediante Ley o norma de rango similar. Arts. El plazo de diez (10) días hábiles a que se refiere el citado numeral 1. ARTÍCULO 168º. 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones)... proporcionalidad. Leg. y siempre que la norma aclaratoria señale expresamente que es de aplicación el presente numeral. que los deudores tributarios rectifiquen su determinación o paguen su deuda tributaria respectiva hasta el vencimiento del plazo de los diez (10) días hábiles. por lo que corresponde declarar la nulidad de la resolución de multa y de todo lo actuado con posterioridad. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Concordancias: CT.Reserva de la Ley). no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución. Nº 953 (05.. Art. que se emite de conformidad con lo previsto por el artículo 154° del Código Tributario.Establecen como Instrucción que no son sancionables las Infracciones Tributarias cuya comisión se hubiera debido a hechos imputables a la Administración Tributaria (19. 2.

No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. N° 086-2003-EF . 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). 164º (Concepto de Infracción Tributaria). Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. cambio de domicilio.03. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria.. en caso de tratarse de una persona relativamente incapaz para ejercer sus derechos civiles como consecuencia de una pena que lleva anexa la interdicción civil. D. 139° inc. 3 (Debido proceso). Otorgar y Exigir Comprobantes de Pago y/u otros Documentos). Artículo sustituido por el artículo 83º del D. 82º (Facultad Sancionadora). N° 210-2004/SUNAT . 176º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Presentar Declaraciones y Comunicaciones). Leg. No obstante. 2. ARTÍCULO 173º.TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes: 1. Otras obligaciones tributarias.04). Leg. Proporcionar o comunicar la información. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. De llevar libros y/o registros o contar con informes. Art. Concordancias: CT. LPAG Art.S. Título y párrafo sustituido por el artículo 42º del D. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. (16. 1 (Obligación de inscribirse en los registros de la Administración Tributaria).Ley del Registro Único de Contribuyentes (20. Artículo sustituido por el artículo 82º del D. 4º inc.S. 3. 5. 174º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Emitir. 87º num. otorgar y exigir comprobantes de pago: 1. De inscribirse. 177º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Permitir el Control de la Administración. Leg. De emitir. 166º (Facultad Sancionatoria). 180º (Aplicación de Sanciones).02. 230° (Principios de la potestad sancionadora).07). Arts. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria.04. D.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse. Nº 953 (05. Art.Reglamento del Fedatario Fiscalizador. Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores). 5. 6. actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la Administración Tributaria: 1. otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos. ARTÍCULO 172º.. 4. Leg. 2.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario no concurrencia de infracciones. Nº 953 (05.04). Jurisprudencia: RTF Nº 3359-1-2003 La celebración del contrato de arrendamiento no implica que la recurrente haya cambiado su domicilio fiscal. u otros documentos. no conforme con la realidad. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir. vigente a partir del 06. Nº 981 (15. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago i n sT i TuT o P a c í f i c o A-90 A-94 oauomu / 03 .04). Informar y Comparecer ante la Misma). vigente a partir del 01. 3. informar y comparecer ante la misma.02. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. de acuerdo con lo previsto en el numeral 1 del artículo 16° del TUO del Código Tributario. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 209 -2007-SUNAT/2B0000 Los internos de los diferentes establecimientos penitenciarios del país pueden solicitar su inscripción en el RUC. 173º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Inscribirse o Acreditar la Inscripción en los Registros de la Administración). Concordancias: CT. Concordancias: Const. a).Reglamento de la ley del RUC (18.06.04. vigente a partir del 06..02. 165º (Determinación de la Infracción.09. 175º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de llevar Libros y/o Registros o contar con Informes u otros Documentos). y otros principios aplicables. Arts. por lo que no habría incurrido en la infracción prevista en el numeral 5 del artículo 173º del Código Tributario 6.03). De presentar declaraciones y comunicaciones.02. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio.04. y en consecuencia haya omitido comunicar a la Administración informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). Nº 943 . relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. 4.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. o actualización en los registros. R. la inscripción No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción.03). en la medida que se encuentren en cualquiera de los supuestos contemplados en el artículo 2° de la Ley del RUC y su Reglamento. ARTÍCULO 174º.12. actualizar o acreditar la inscripción. De permitir el control de la Administración Tributaria.07. 7. en el RUC deberá efectuarse a través de su representante.

RTF Nº 2909-2-2008 No procede sancionar con cierre de establecimiento a persona distinta de quien conducía el local en el momento de la comisión de la infracción. distintos a la guía de remisión. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. Art. No constituyen infracción los incumplimientos relacionados a la modalidad de emisión que deriven de caso fortuito o fuerza mayor.07. 4. modificado por Decreto Legislativo N° 953. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. 6. luego de haber sido emitido y entregado al fedatario. RTF Nº 3372-4-2008 La actuación del fedatario debe producirse dentro de un marco de confiabilidad. no resultando acreditada la comisión de la infracción.A ctuAlidAd t ributAriA o documentos complementarios a éstos. por las compras efectuadas. 3. Jurisprudencias: RTF Nº 6731-1-2008 Se revoca la apelada que declaró infundada la reclamación interpuesta contra la resolución de multa. distintos a la guía de remisión. 1). 5. Jurisprudencias: RTF Nº 0974-3-2004 Se incurre en la infracción prevista en el numeral 3 del artículo 174º del Código Tributario si el documento que sustenta el traslado de los bienes entre establecimientos de una misma empresa consigna como punto de partida un domicilio que no corresponde a ninguno de los establecimientos anexos registrados por el recurrente. está vinculado al número de oportunidades en las que el sujeto infractor incurre en la misma infracción y no al local en que se cometieron. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. hace que un documento no sea considerado comprobante de pago. no acreditándose que la referida infracción sea imputable a la recurrente RTF N° 169-4-2008 El criterio de frecuencia en la comisión de las infracciones tipificadas en los numerales 1). haya sido entregado por éste a un empleado del establecimiento. Se señala que si bien en el acta probatoria. Concordancia: RCP. por lo que dicha acta carece de merito probatorio. 2) y 3) del artículo 174º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. 2. distintos a la guía de remisión. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-91 A-95 . Remitir bienes sin el comprobante de pago. Jurisprudencias: RTF Nº 2175-3-2008 Se revoca la apelada. por los servicios que le fueran prestados. RTF Nº 2680-4-2008 El acta probatoria pierde fehaciencia cuando no se da razón de porqué el fedatario regresa después de más de 6 horas. guía de remisión. 7. razón por la que pierde mérito probatorio el acta probatoria levantada por un fedatario después de consumir una jarra de cerveza. Se señala que el acta probatoria solo ha acreditado la intervención efectuada en el domicilio fiscal de otro contribuyente distinto al recurrente. al tipo de operación realizada o a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes. al haber emitido boletas de venta por operaciones con sujetos del Impuesto General a las Ventas debido a que en autos no se ha acreditado que la recurrente haya sido requerida por sus clientes en cuanto a la emisión de facturas.2012.07. el fedatario indica que recibió un documento (ticket) que no constituye comprobante de pago. cuando se omite consignar los datos sobre el motivo del traslado y el domicilio del punto de partida. 8. oauomu Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. Jurisprudencia: RTF Nº 2157-3-2004 No se encuentra acreditada la infracción prevista en el numeral 2 del artículo 174º del Código Tributario. no precisa que requisito y/o características de reúne para ser considerado como tal. situaciones que serán especificadas mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. RTF N° 09654-2-2007 El hecho que el comprobante de pago. no implica que la recurrente haya ha cometido la infracción del numeral 1 del artículo 174º del Código Tributario. aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. 17° num. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. que no correspondan al régimen del deudor tributario. según las normas sobre la materia. RTF Nº 1276-4-2003 El anotar una dirección diferente a la del lugar donde se efectúa la venta. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. RTF Nº 6021-4-2003 Se incurre en la infracción de transportar bienes sin guía de remisión si ésta no contiene la dirección completa del punto de partida y de llegada así como la identificación del destinatario.12) Vigente a partir del 24. según las normas sobre la materia. (Forma de sustentar el traslado de bienes). distintos a la guía de remisión. girada por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. Numeral modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23. Jurisprudencias: RTF Nº 5963-5-2003 Se incurre en la infracción de transportar bienes con documentos que no reúnen los requisitos de las guías de remisión. distintos a la guía de remisión.

06. la Administración debe tomar como base de calculo el valor de los bienes consignado en la factura. R.04). 11. N° 158.03.06. Asimismo.S Nº 301-2010/SUNAT.S. 82º (Facultad Sancionadora). Jurisprudencia: RTF N° 3500-1-2005 Es nula el Acta Probatoria dado que no se ha indicado el estado de conservación de los bienes comisados. que acrediten su adquisición. 174º del CT.04). dichos requisitos serán considerados para sancionar con comiso o multa las infracciones tipificadas en los numerales 9° y 16° del Art. Jurisprudencia: RTF N° 02702-1-2005 No se encuentra acreditado que haya existido un cambio de punto de llegada respecto a la entrega de mercadería sino cambio de ruta en el transporte de los bienes. implica la comisión de la infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del TUO del Código Tributario. Leg. que se detecten a partir del 07. 14. Asimismo. R.Aprueban Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario (27. El incumplimiento por parte del usuario de la máquina registradora en cuanto a su obligación de declarar la alta de las mismas.02. Artículo Único que modifica el artículo 16º numeral 16.04. vigente a partir del 06.11.S 063-2007/SUNAT. R. 16.1 de la R. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. no supone por sí misma que exista la imposibilidad de ejecutar la sanción de cierre temporal. el cual constituye un requisito mínimo de acuerdo a lo previsto en el Reglamento de Sanción de Comiso de Bienes. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. debe acreditarse la calidad de remitente del supuesto infractor. 12. Concordancia: RCP.07). A-92 A-96 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Informe emitido por SUNAT: Informe N° 056-2008-SUNAT/2B0000 La detección de las infracciones tipificadas en los numerales 1. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C.11. mediante el cual se establece los requisitos principales de los comprobantes de pago y documentos complementarios a estos. Si el usuario de la máquina registradora utiliza la misma en un establecimiento distinto al declarado ante la Administración Tributaria. habría incurrido en la infracción tipificada en el numeral 12 del artículo 174° del citado TUO del Código Tributario. N° 144-2004/ SUNAT .02. 2 y 3 del artículo 174° del TUO del Código Tributario mediante Actas Probatorias levantadas antes del 01. 19° (Información mínima de las guías de remisión). RTF N° 08306-1-2007 Para incurrir en la infracción del numeral 8 del artículo 174º del CT.07 en medios de transporte a través de terceros. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. R. 174º del CT. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.04). dichos requisitos serán considerados para sancionar con comiso o multa las infracciones tipificadas en los numerales 9° y 16° del Art. / 03 .S.10). Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de Sanciones o en Ejercicio de las Funciones de la Administración Tributaria (16. 10. 15.10).04. que se detecten a partir del 07. Se incurre en esta misma infracción cuando se utilizan máquinas registradoras cuya baja ha sido declarada ante la SUNAT. Art.S. lo cual no puede ser atribuible a la recurrente toda vez que el transporte de la mercadería estaba a cargo de un tercero. (31. Concordancias: CT Arts. en la medida que dichos documentos cumplan con todos los requisitos mínimos y características establecidos en los artículos 8° y 9° del RCP. según lo establecido en las normas tributarias. Artículo Único que modifica el artículo 16º numeral 16. Remitir bienes con comprobantes de pago.S Nº 301-2010/SUNAT. mediante el cual se establece los requisitos principales de los comprobantes de pago y documentos complementarios a estos.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencias: RTF Nº 2160-3-2008 A efectos de determinar al importe de la Resolución de multa girada por la infracción tipificada en el numeral 9 del artículo 174º del Código Tributario.2004/SUNAT . mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o gasto. la de propietario o poseedor de los bienes. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Artículo sustituido por el artículo 84º del D. 13. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). R. 3 (Emisión de comprobantes). Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago.T. 87º num.S 063-2007/SUNAT.Aprueban disposiciones para la Colocación de Sellos. Nº 063-2007/SUNAT . y que no haya emitido la correspondiente guía de remisión. 9. Nº 953 (05. 166º (Facultad Sancionatoria). Jurisprudencia: RTF N° 00316-1-2006 Se configura la infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del Código Tributario cuando la máquina registradora no ha sido declarada ante la SUNAT. No sustentar la posesión de bienes.2010 (06. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión.2010 (06. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles.11. no implica la comisión de la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 174° del TUO del Código Tributario. Informe N° 010-2006-SUNAT/2B0000 La emisión de tickets o cintas por máquinas registradoras cuya alta no ha sido declarada ante la SUNAT o se han emitido en un establecimiento distinto al declarado o son emitidos por máquinas registradoras que han sido dadas de baja ante la SUNAT.1 de la R.11. esto es.

mecanizado o electrónico. los micro archivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. la referida infracción sí se configurará cuando. patrimonio. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.07). ventas. 64° num. 00. así como la de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 9217-7-2007 El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración. 6. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.07. manual. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. sistemas. Usar comprobantes o documentos falsos. llevados en sistema oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-93 A-97 . No obstante. 7.. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones: 1. informes. 8.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 175º. 4 (Libros contables). durante el plazo de prescripción de los tributos. 2. no basta para acreditar afectación del recurrente al referido tributo. pese a que la Administración Tributaria efectúe la determinación de la obligación tributaria sobre base presunta. Llevar los libros de contabilidad. que establece a dichas compras como indicador del inicio de operaciones. Jurisprudencia: RTF Nº 11366-4-2007 Se confirma la resolución de multa por llevar con atraso el Libro de Inventarios. RTF Nº 2930-3-2008 No existe caída del sistema de recepción de declaraciones via Internet cuando en esas mismas horas se recibieron otras tantas declaraciones..03. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. tipificadas en el numeral 1) del artículo 176° del texto original del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816 y su modificatoria realizada por la Ley N° 27038. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. No comunicar el lugar donde se lleven los libros. o contar con informes u otros documentos: 1. rentas. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.04. registros. No conservar los libros y registros. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. dicha determinación suponga la previa acreditación de ingresos o rentas cuyo registro se ha omitido o se haya constatado su anotación por montos inferiores. los soportes magnéticos. al estar legalizado en una determinada fecha y verificarse operaciones que corresponden a fecha anterior. Concordancias: CT. programas. 9. sobre base presunta.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros. o que estén relacionadas con éstas.00 en las declaraciones juradas mensuales sin haber iniciado operaciones comerciales no convierte al recurrente en obligado al presentar las mismas en las condiciones plazos establecidos en el Código Tributario. Omitir registrar ingresos. Omitir llevar los libros de contabilidad. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. RTF Nº 2149-3-2008 La declaración de compras por operaciones afectas al IGV inclusive antes de que entrara en vigencia la Resolución de Superintendencia N° 060-99-SUNAT. vigente a partir del 01. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Artículo sustituido por el artículo 43º del D. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. 8 (Base presunta). Arts. Leg. Nº 981 (15. documentación sustentatoria. soportes portadores de microformas gravadas. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 135-2007-SUNAT/2B0000 La infracción prevista en el numeral 3 del artículo 175° del TUO del Código Tributario no se configurará cuando la Administración Tributaria determine. ingresos o rentas omitidas. bienes. o registrarlos por montos inferiores. 4. que se vinculen con la tributación. 3. es de cuatro (4) años. Jurisprudencia: RTF Nº 980-3-2008 Consignar S/. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 87° num. remuneraciones o actos gravados. ARTÍCULO 176º. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 5. simulados o adulterados.

Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 017. 5. Jurisprudencia: RTF N° 10118-2-2007 Se configura la infracción prevista en el numeral 6 del artículo 176º del Código Tributario cuando la recurrente al tener la calidad de principal contribuyente de la SUNAT. Presentar las declaraciones. consistente en la presentación incompleta de una declaración. RTF Nº 4174-6-2003 No califica infracción tipificada en el numeral 3 del artículo 176°del Código Tributario. Jurisprudencia: RTF N° 06990-3-2007 Se incurre en la infracción del 176.02.SUNAT/K00000 No incurre en la infracción contemplada en el numeral 7 del artículo 176° del TUO del Código Tributario el contribuyente que presenta su declaración en un lugar no autorizado. la omisión de datos vinculados a la determinación del tributo. Presentar las declaraciones. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. Artículo sustituido por el artículo 86º del D. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. vigente a partir del 06. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período.S. 6. Jurisprudencia: RTF Nº 6734-1-2008 Se señala que dado que en las declaraciones juradas rectificatorias presentadas por la recurrente la base imponible del impuesto difiere en monto tan diminuto que el tributo determinado en ambas declaraciones que el tributo determinado en ambas declaraciones rectificatorias resulta idéntico.04.04). pero. RTF Nº 4191-3-2008 Se señala que la fecha de inicio de operaciones señalada en el Comprobante de Información Registrada solo es un dato referencial. Nº 100-97/SUNAT – Dictan norma que integra disposiciones sobre la forma en que deudores tributarios deberán cumplir sus obligaciones con la SUNAT. correspondiendo dejar sin efecto la resolución de multa impugnada por no haberse incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. no se ha cometido la infracción del numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. no se encuentra obligada a presentar el PDT Remuneraciones por el período siguiente. 3. aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y modificado por Ley Nº 27335. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. 2. 8. RTF N° 05593-2-2007 No se incurre en infracción por no presentar PDT . RTF Nº 4712-3-2008 Quien no tiene la calidad de entidad empleadora no tiene la obligación de presentar la declaración jurada de remuneraciones. por lo que al no estar obligado a presentar declaración jurada mensual. cumple con presentarla en el lugar correspondiente. Leg. . si el contribuyente presentó la declaración jurada en el local ubicado en la dirección señalada por la Administración Tributaria pero en una ventanilla distinta a la que corresponde. Jurisprudencia: RTF Nº 4665-5-2006 No se configura la comisión de la infracción tipificada en el numeral 6) del artículo 176º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. RTF N° 08201-4-2007 No procede pérdida de la gradualidad por impugnar sanción porque ello viola el derecho de defensa y la garantía de la prohibición de la reforma peyorativa según sentencia Nº 18032004-AA/TC del Tribunal Constitucional. RTF N° 06507-2-2007 El motivo de rechazo "la declaración telemática porque no existe declaración precedente a rectificar" no significa que se impida a la Administración conocer la información contenida en dicha declaración telemática. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. A-94 A-98 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 4. RTF N° 05063-2-2007 Si en el mes anterior la recurrente declaró la baja de los trabajadores. incluyendo las declaraciones rectificatorias. éste presenta las declaraciones juradas en lugar distinto al señalado por la Administración Tributaria. Concordancias: R.3 cuando el casillero de la base imponible se deja en blanco y aun cuando el casillero del tributo contenga la cifra 00. por lo que no se configura la infracción tipificada en el numeral 1 el artículo 176º del Código Tributario. Anexo II (Información cuya omisión constituye presentación de la declaración en forma incompleta). RTF N° 11205-3-2007 Se configura la infracción prevista en el numeral 6 del artículo 176º del Código Tributario cuando la recurrente presenta sus declaraciones juradas en los formularios correspondientes a los contribuyentes acogidos al Régimen Único Simplificado a pesar de encontrarse dentro del Régimen General. antes del plazo de vencimiento para presentar la declaración. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.Remuneraciones cuando el mes anterior se comunicó la baja del único trabajador. 7. de modo que su inmaterialidad no podría determinar que la recurrente hubiera incurrido en la infracción de presentar mas de una declaración jurada rectificatoria. Nº 953 (05. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. siempre que no se le hubiera indicado expresamente que tal presentación debía efectuarse en determinada ventanilla ubicada dentro de dicho local.02. incluyendo las declaraciones rectificatorias.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario RTF Nº 3378-2-2008 No incurre en infracción quien por razón de fuerza mayor no presenta su declaración jurada en la fecha señalada al haberse realizado un paro en la zona y no existiendo agencia bancaria en la ciudad de su domicilio.

Jurisprudencia: RTF Nº 6735-1-2008 No se encuentra acreditada la comisión de la mencionada infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 177° del Código Tributario. Nº 063-2007/SUNAT . se configura cuando el deudor tributario no cumple con exhibir en su domicilio fiscal la documentación solicitada por la Administración Tributaria al vencimiento del plazo otorgado para tal efecto. toda vez que presentó su declaración mediante el Formulario 119 cuando le correspondía hacerlo a través del Programa de Declaración Telemática. se entenderá prorrogado el plazo señalado cuando dentro de la misma fiscalización se cursen nuevos requerimientos solicitándose la misma información. Jurisprudencia: RTF Nº 6009-1-2008 La obligación de comparecer a las oficinas de la Administración no resulta aplicable a las personas jurídicas. Jurisprudencias: RTF N° 08112-4-2007 Se incurre en la infracción cuando no se exhibe la totalidad de la documentación solicitada. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 04794-1-2005 La infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177º del Código Tributario.constituye una infracción distinta a la del numeral 7 del artículo 177º del Código Tributario. libros y registros contables. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. 4. Jurisprudencia: RTF N° 07887-2-2007 Se acredita que la recurrente ha incurrido en la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 176º del Código Tributario. registros u otros documentos que ésta solicite. el contribuyente incumple con presentar la documentación contable previamente solicitada por la Administración Tributaria. u otros documentos que ésta solicite. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. está referida al incumplimiento en la exhibición de libros y registros u otros documentos que los contribuyentes se encuentran obligados a llevar o mantener en virtud de normas expresas. 87º num. sin que se haya procedido al cierre del requerimiento inicial. RTF Nº 612-4-2008 Se declara fundada la queja debido a que la notificación de la esquela de citación efectuada a la quejosa no fue realizada con arreglo a la ley. 164º (Concepto de Infracción Tributaria).S. oauomu Ocultar o destruir bienes. informar y comparecer ante la misma: 1. RTF Nº 7346-4-2003 No se encuentra acreditada la comisión de la infracción de no exhibir los libros. registros u otros documentos que la Administración solicite si en los resultados de los requerimientos no se ha consignado expresamente las omisiones que se atribuyen al recurrente. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-95 A-99 . RTF N° 07260-4-2007 El incumplimiento de la obligación prevista en el numeral 5 del artículo 87º del Código Tributario – no comparecer a las oficinas de la Administración . informes. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible.A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT Arts. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. 166º (Facultad Sancionatoria).T.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas. 2. 82º (Facultad Sancionadora). Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 035 -2008-SUNAT/2B0000 Si vencido el plazo establecido en el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT. generar las obligaciones tributarias. ARTÍCULO 177º. registros. consistente en no exhibir los libros. mientras que la infracción tipificada en el numeral 1. toda vez que no se realizó conforme a ley la notificación de los resultados del requerimiento que acreditaría la comisión de la citada infracción. 6 (Obligación de proporcionar información). 3. antes del plazo de prescripción de los tributos. No exhibir los libros. 6.Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C. Reabrir indebidamente el local. sin embargo. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. 5.. documentación sustentatoria. incurrirá en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. 7. R. RTF Nº 4087-2-2003 La infracción prevista en el numeral 6 del artículo 177° está referida a no proporcionar información que los contribuyentes se encuentran obligados a preparar ante una solicitud de información de la Administración.

No exhibir o no presentar el Estudio técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. según corresponda. 11. la notificación no se encuentra arreglada a ley y por ende no se acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 177º del Código Tributario. valores. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. Artículo sustituido por el artículo 87º del D. 25. 82º (Facultad Sancionadora). No permitir la instalación de sistemas informáticos.02. vigente a partir del 01. declaraciones. Violar los precintos de seguridad. Autorizar estados financieros. Concordancias: CT Arts. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.Reglamento del Régimen de Gradualidad relativo a Infracciones no vinculadas a la Emisión y/u Otorgamiento de Comprobantes de Pago y Criterio para aplicar la Sanción de Comiso o Multa (29. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). N° 159-2004/SUNAT . electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. A-100 A-96 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. 26. carteles o letreros oficiales. Leg. Nº 981 (15. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. 9. No facilitar el acceso a los contadores manuales. 24. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medio de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoria tributaria. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago.07. el sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. vigente a partir del 06. No exhibir. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. 13. Jurisprudencia: RTF Nº 6729-1-2008 No se acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 177° del Código Tributario toda vez que no se aprecia en el expediente que la Administración le haya comunicado los conceptos y montos de los gastos anotados en los libros. la comprobación física y valuación. 166º (Facultad Sancionatoria). No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. 12.04). 20. Nº 953 (05.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 8. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja.03.04. 19. RTF N° 06192-4-2007 Si en la constancia de esquela de citación no se consigna el domicilio fiscal al que se notifica.04. No proporcionar la Información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118º del presente Código Tributario.S. 15. documentos y control de ingresos. en las condiciones que ésta establezca. / 03 . tomas de inventario de bienes.07). No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.04). ocultar o destruir sellos. 16. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. No implementar. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. Leg. o controlen su ejecución. Autorizar los libros de actas. R. 17. 18. 87º num. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. 14. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley.02. Numeral sustituido por el artículo 44º del D. 23. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. 21. así como no permitir y/o no 22. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades. 5 (Obligación de permitir el control de la Administración). 10. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas.06.

no se le podría exigir la inclusión de dicho importe en las declaraciones de los tributos retenidos. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia.03. ARTÍCULO 178º.INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias: 1.1 y el 178. Leg. la Administración Tributaria no podrá emitir una Resolución de Determinación al agente de retención por el importe no retenido ni mucho menos por concepto de intereses moratorios. Informe N° 113-2006-SUNAT/2B0000 La infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario por haber declarado incorrectamente la obligación tributaria al arrastrarse el monto de las retenciones o percepciones cuya devolución se ha solicitado se configurará en la fecha en que el contribuyente presente su declaración jurada pago del Impuesto General a las Ventas correspondiente al mes en que se incurra en dicho arrastre indebido. conforme a ley. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. 2.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 067-2004-SUNAT/2B0000 En aquellos casos en los que el contribuyente cumpla con el pago oportuno del IGV. 2. Jurisprudencia: RTF N° 07794-3-2007 Existe concurrencia de infracciones entre el 178. No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32° A de la Ley del Impuesto a la Renta. RTF N° 08297-2-2007 La presentación de una declaración dejando casilleros en blanco no significa declarar cero sino por el contrario ello implica una omisión en la declaración. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. es de diez (10) años. pues dicha infracción se encuentra tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del TUO del Código Tributario referida a no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. al contribuyente que no haya incluido en sus declaraciones ingresos. actos gravados o tributos retenidos o percibidos. RTF Nº 0928-4-2003 Tratándose de la comisión de las infracciones tipificadas en el numeral 2 del artículo 175º y en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 773 y Decreto Legislativo Nº 816. rentas. relativo al concurso de infracciones por cuanto aquéllas derivan de hechos distintos.07). sin considerar la deducción del crédito por cobertura de salud dispuesto en el artículo 15° de dicha Ley. puesto que si nunca efectuó la retención del 6% del importe de la operación celebrada con el proveedor. No procede emitir al agente de retención una Resolución de Multa por la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario. 27. Informe N° 182 -2007-SUNAT/2B0000 1. Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: R. RTF N° 09332-3-2007 La comisión de la infracción del numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario se evidencia mediante la presentación de una declaración rectificatoria o la emisión de una resolución de determinación.07. RTF Nº 7646-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816. patrimonio. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-101 A-97 . Para el cálculo de la multa aplicable a la infracción señalada en la conclusión anterior no deberán considerarse los saldos por concepto de las percepciones y/o retenciones provenientes de meses anteriores. o haya declarado cifras o datos falsos u haya omitido circunstancias que influyan en la determinación de la obligación tributaria. Nº 981 (15. Numeral incorporado por el artículo 44º del D.04. RTF N° 03392-4-2005 Resulta de aplicación la sanción de multa del 50% del tributo omitido. Teniendo en cuenta que el agente de retención no efectuó la retención que por mandato de la ley estaba obligado a realizar. prevista para la infracción establecida en el numeral 1 del artículo 178º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF.F N° 12988-1-2009 La presentación de una declaración jurada rectificatoria en la que se determine una obligación tributaria mayor a la que originalmente fue declarada por el deudor tributario acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF. por dicha omisión sí corresponde la emisión de una Resolución de Multa. en caso de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario vinculada al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud respecto de los afiliados regulares en actividad. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. vigente a partir del 01. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. aun cuando haya cancelado el monto del tributo debido dentro del plazo que le otorga la ley para efectuar el pago. toda vez que al quedar extinguida la obligación sustancial para uno de los dos sujetos pasivos. Informes emitidos por SUNAT: Informe N° 172 -2007-SUNAT/2B0000 El tributo resultante. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. quedará también extinguida para el agente de retención en su calidad de responsable solidario. al haberse declarado un mayor crédito del que realmente correspondía. se determina aplicando la alícuota de 9% a la base imponible establecida en la Ley N° 26790. no resulta de aplicación lo normado en el artículo 171º de los Códigos en mención. modificado por Decreto Legislativo Nº 953. Se incurre en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario si se declara un mayor monto por concepto de retenciones y percepciones del IGV del mes y del saldo no aplicado de meses anteriores. Jurisprudencia: RTF N° 06486-3-2007 La sanción se ha de aplicar sobre el impuesto resultante y no sobre el impuesto a pagar..T. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones.2 al haber determinado inicialmente saldo a favor y luego tributo por pagar.

T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 3. una vez que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. concurren las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 5 del artículo 178º del Código Tributario. la utilización indebida de sellos.Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D. 4. b) Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administración. al siguiente régimen de incentivos.03. o la Resolución de Multa. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 037-2003-SUNAT/2B0000 En caso que se haya presentado una declaración rectificatoria que determine menor obligación que la establecida en la declaración original y luego la Administración Tributaria determine una mayor obligación que la considerada por el deudor tributario en ambas declaraciones. 8. aun cuando el acto administrativo que declara la compensación se emita y notifique luego del vencimiento de dicho plazo. según corresponda. Nº 815 .04. de ser el caso.S. vigente a partir del 01. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. Nº 075-2003/SUNAT . ARTÍCULO 179º. es decir.10.S. D. Nº 815 (31. la alteración de las características de los bienes. la ocultación. Leg. 166º (Facultad Sancionatoria). antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. se omite dicho pago dentro de los plazos establecidos RTF Nº 0907-2-2002 Concurrencia de infracciones: cuando el tributo omitido proviene de retenciones. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria).03). 6. Jurisprudencias: RTF Nº 2942-3-2003 La infracción prevista en el numeral 5 del artículo 178º del Texto Único Ordenado del Código Tributario supone el supuesto fáctico que habiendo efectuado la retención o percepción del tributo. Concordancias: CT. . o la Resolución de Multa. Nº 037-2002-JUS . No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. la destrucción o adulteración de los mismos. 5. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11 ° de la citada ley. siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.04.Régimen de gradualidad aplicable a las infracciones del CT (31. R. Jurisprudencia: RTF N° 04734-2-2007 A efecto de determinar la comisión de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del Código Tributario corresponde determinar la fecha de pago de la remuneración o retribución. Denuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20. D.02). timbres. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad.S.07). se sujetará. el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. la sanción de multa aplicable. Artículo sustituido por el artículo 88º del D.04). Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 114 -2007-SUNAT/2B0000 Toda vez que la compensación surte efectos en la fecha de coexistencia del crédito y la deuda tributaria por concepto de tributos retenidos y/o percibidos. Nº Leg. 179º (Régimen de gradualidad). 4 y 5 del artículo 178º. R. / 03 No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. Leg. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta según lo dispuesto en el artículo 75º o en su defecto. dentro del plazo establecido para pagarla. la sanción se reducirá en un setenta por ciento (70%). esto es. vigente a partir del 06.Ley de Exclusión o Reducción de Pena.03.03. Nº 981 (15.04. Nº 815 (31.. Leg. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 7646-5-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816. de no haberse otorgado dicho plazo.07. A-102 A-98 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Numerales sustituidos por el artículo 45º del D. 82º (Facultad Sancionadora).96). Nº 063-2007/SUNAT . Leg. de no haberse otorgado dicho plazo. se calculará tomando en consideración la diferencia entre el tributo determinado por la Administración y el consignado por el deudor en su declaración original.02. precintos y demás medios de control.RÉGIMEN DE INCENTIVOS La sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1.Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D. 7. la sanción será rebajada en un cincuenta por ciento (50%) sólo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolución de Determinación y la Resolución de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° del presente Código Tributario respecto de la Resolución de Multa. 953 (05. Arts.02. es de diez (10) años. no se habrá configurado la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 178° del TUO del Código Tributario. siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente: a) Será rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75° o en su defecto. el 50% del tributo omitido. Leg.07).

. se imputarán observando lo dispuesto en el artículo 31° del citado TUO. vigente a partir del 01.07). Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta.A ctuAlidAd t ributAriA Al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° respecto de la Resolución de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolución de Determinación.. Nº 953 (05. forman parte del presente Código. vigente a partir del 06. Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. Leg. el IN resultará del acumulado de la información contenida en los campos o casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción. Si la comisión o detección de las infracciones ocurre antes de la presentación o vencimiento de la Declaración Jurada Anual. luego de acogerse a él. permisos. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 204-2007-SUNAT/2B0000 Los pagos parciales efectuados por el deudor tributario con ocasión del acogimiento al Régimen de Incentivos contemplado por el artículo 179° del TUO del Código Tributario. 82º (Facultad Sancionadora).02. en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos. pero no consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-103 A-99 . Párrafos sustituidos por el artículo 46º del D. internamiento temporal de vehículos.03.TIPOS DE SANCIONES La Administración Tributaria aplicará.2012 Concordancias: CT. Tratándose de tributos retenidos o percibidos. (31. La subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo declarado con ocasión de la subsanación. oauomu ARTÍCULO 180º. el lN será el resultado de acumular la información contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada una de dichas rentas que se encuentran en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción.08.T.07). no procede ninguna rebaja. como anexo.04). o Resolución de Multa notificadas. una vez verificado el cumplimiento de los requisitos del tramo al cual pretende acogerse.04. Arts. 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias).04. según corresponda. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos. 166º (Facultad Sancionatoria). la sanción se calculará en función a la Declaración Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior. RTF N° 08804-4-2007 Para la aplicación del régimen de incentivos no se requiere el pago de los intereses. el presente régimen será de aplicación siempre que se presente la declaración del tributo omitido y se cancelen éstos o la Orden de Pago o Resolución de Determinación. o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las Tablas que. según sea el caso. b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable. el cálculo de los intereses correspondientes. / 03 ARTÍCULO 179º-A. El presente régimen no es de aplicación para las sanciones que imponga la SUNAT. vigente a partir del 1 de abril de 2007. de ser el caso.12) Vigente a partir del 08. Nº 063-2007/SUNAT .07. comiso. Las multas se podrán determinar en función: a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla.07. Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaración Jurada Anual o declaraciones juradas mensuales. Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y/o renta de fuente extranjera. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión temporal de licencias. Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categoría que se encuentren en el Régimen General se considerará la información contenida en los campos o casillas de la Declaración Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción. de ser el caso. Artículo sustituido por el artículo 89º del D. las sanciones consistentes en multa. la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración detectó la infracción. según corresponda.S. El régimen de incentivos se perderá si el deudor tributario. Leg. publicado el 15 de marzo de 2007. Jurisprudencia: RTF N° 11116-3-2007 Para acogerse al régimen de incentivos no se requiere del pago de los intereses devengados sin que ello contravenga lo establecido en el artículo 33º del Código Tributario referido a la imputación del pago parcial. R. interpone cualquier impugnación.RÉGIMEN DE INCENTIVOS RELACIONADO CON PRECIOS DE TRANSFERENCIA Artículo derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981. así como la imputación de cada pago deberá efectuarse considerando como monto de la multa el que resulte por aplicación de la rebaja regulada en el artículo 179° del TUO del Código Tributario. por la comisión de infracciones.03.Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C. y Resolución de Multa. según corresponda. Para tal efecto. Nº 981 (15. concesiones.02.

cuando no sea posible establecerla. Dicha sanción se aplicará según lo previsto en las Tablas y de acuerdo al procedimiento que se establecerá mediante Resolución de Superintendencia.06. 33º (Interés Moratorio). la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro de un plazo máximo de tres (3) días hábiles posteriores a la fecha de acreditación. 2. desde la fecha en que la Administración detectó la infracción. salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del noveno párrafo del presente artículo.12. vigente a partir del 25. Concordancias: CT. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo. d) El tributo omitido. o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual. policiales correspondientes. no pagado. o cuando no se encuentra obligado a presentar la Declaración Jurada Anual o las declaraciones mensuales. cuya impugnación no suspenderá la aplicación de la sanción.07.04. Al ser detectada una infracción sancionada con internamiento temporal de vehículo. o podrá solicitar la captura del citado vehículo a las autoridades. la SUNAT levantará el acta probatoria en la que conste la intervención realizada. dentro del plazo señalado en el párrafo anterior.ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS 1.07). Pare el cálculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior o precedente al anterior se hubieran encontrado en más de un régimen tributario.03. / 03 ARTÍCULO 181º. durante el plazo de treinta (30) días calendario computados desde el levantamiento del acta probatoria. o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometió o detectó la infracción. así como los originados por el depósito del vehículo hasta el momento de su retiro. A-100 A-104 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Sustituido por el artículo 10º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. ésta procederá a emitir la Resolución de Internamiento correspondiente. no retenido o no percibido. Arts. Concordancias: CT. lugar y condiciones que ésta señale. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). ARTÍCULO 182º. el límite máximo de los ingresos brutos mensuales de cada categoría por el número de meses correspondiente. La SUNAT podrá sustituir la aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT. vigente a partir del 01..12. Oportunidad El interés moratorio se aplicará desde la fecha en que se cometió la infracción o. El infractor está obligado a pagar los gastos derivados de la intervención. . con documento privado de fecha cierta.SANCIÓN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS Por la sanción de internamiento temporal de vehículos. se considerará el total acumulado de los montos señalados en el segundo y tercer párrafo del presente inciso que correspondería a cada régimen en el que se encontró o se encuentre. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. en el plazo. El infractor debe identificarse ante la SUNAT. Si el infractor acredita la propiedad o posesión sobre el vehículo intervenido con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. Párrafo sustituido por el artículo 47º del D. se sumará al total acumulado. En caso la acreditación sea efectuada en los tres (3) últimos días de aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos. Leg. Si el infractor no pusiera a disposición de SUNAT el vehículo intervenido y ésta lo ubicara.. La SUNAT podrá permitir que el vehículo materia de la sanción termine su trayecto para que luego sea puesto a su disposición. acreditando su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo.06). se aplicará una multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT. podrá inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicación de la sanción. 171° (Principios de la Potestad Sancionadora). se aplicará una multa correspondiente al ochenta por ciento (80 %) de la UIT. Art. Si el deudor tributario se hubiera encontrado acogido al Nuevo RUS.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario o rentas netas o ingresos netos. Nº 981 (15. según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto. c) i: Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS. Interés aplicable Las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés moratorio a que se refiere el artículo 33º. Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentación de la Declaración Jurada Anual o de dos o más declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta. el sujeto del impuesto. e) El monto no entregado. cuando la referida Institución lo determine en base a criterios que ésta establezca. éstos son ingresados a los depósitos o establecimientos que designe la SUNAT. respectivamente. período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo.

cuando se encuentre obligado a inscribirse. de corresponder. si el infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehículo. que no es infractor. hasta el momento de su retiro. debiendo renovarse según lo señale la SUNAT. la propiedad del vehículo internado. La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del noveno párrafo. se devolverá el importe ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera más los intereses que dicha cuenta genere. pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles de notificada la Resolución de Internamiento. cuando se encuentre obligado a inscribirse. En caso que el infractor o el propietario que no es infractor no se identifiquen dentro de un plazo de treinta (30) días calendario de levantada el acta probatoria. y siempre que se hubiera cumplido el plazo de la sanción establecido en las Tablas. la SUNAT declarará el vehículo en abandono. a efecto de hacerse cobro de los gastos mencionados en el inciso a) del párrafo anterior. b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla y actualizarla dentro del plazo señalado por SUNAT. A tal efecto. o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles de notificada la Resolución de devolución. procediendo a rematar/o. c) Señalar nuevo domicilio fiscal. b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. desde el día siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposición la / 03 A-101 A-105 . hasta que el medio impugnatorio se resuelva. se le devolverá al infractor. previamente cumplir con: a) Pagar los gastos derivados de la intervención.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu El infractor podrá retirar su vehículo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes: a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sanción. el infractor además. De impugnar el infractor la Resolución de Internamiento Temporal o la de abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. pero éste no cumple con lo dispuesto en el párrafo anterior del presente artículo. la misma quedará a su disposición no correspondiendo el pago de interés alguno. destinarlo a entidades públicas o donarlo. de corresponder. La carta fianza será ejecutada cuando: a) Se confirme la Resolución de Internamiento Temporal. el vehículo será retenido a efectos de asegurar el cumplimiento de lo señalado. si éste se encuentra en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta hubiera designado. De haberse identificado el infractor y acreditado la propiedad o posesión sobre el vehículo. la SUNAT procederá a emitir una Resolución de devolución de veA c tuAlidAd E mprEsAriAl hículo en el mismo plazo establecido para la Resolución de Internamiento. deberá previamente cumplir con: a) Efectuar el pago de los gastos señalados en el párrafo anterior. debe tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposición del medio impugnatorio. deberá. Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el duodécimo párrafo. el vehículo será retenido a efectos de garantizar dicho pago. de acuerdo al procedimiento que ésta establezca. b) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la SUNAT. b) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. según corresponda: a) El vehículo internado temporalmente. el dinero producto de la ejecución. en el plazo y condiciones establecidas para el infractor. c) En caso haya otorgado carta fianza. c) Al impugnar la Resolución de Internamiento y otorgar en garantía carta fianza bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT más los gastos señalados en el párrafo octavo del presente numeral. El propietario del vehículo internado. Tratándose del propietario que no es infractor. así como los originados por el depósito del vehículo. de acuerdo al procedimiento que ésta establezca. Las condiciones de la carta fianza. a efectos de retirar el vehículo. podrá acreditar ante la SUNAT. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. En este caso. El propietario que no es infractor. o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. b) Al solicitar la sustitución de la sanción de internamiento por una multa de acuerdo al monto establecido en las Tablas. se depositará en una Institución Bancaria. además de lo señalado en los párrafos anteriores. la misma que previamente al retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad. pero éste no realiza el pago de los gastos señalados en el párrafo octavo del presente artículo. c) Señalar nuevo domicilio fiscal. De haber acreditado el propietario que no es infractor su derecho sobre el vehículo. d) El valor señalado en la Resolución de Internamiento Temporal o de Abandono actualizado con la TIM.

por caso fortuito o fuerza mayor. c) El valor señalado en la Resolución de Abandono actualizado con la TIM. distintos a la guía de remisión. Para efectos de los vehículos declarados en abandono o aquéllos que deban rematarse. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. Sólo procederá el remate. Leg. desde el día siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. en un plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente en que se cumplió con el pago de los gastos mencionados en el inciso a) del párrafo antes citado.03. La SUNAT podrá sustituir la sanción de cierre temporal por: / 03 . o en su defecto. la sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que se cometió. y éste haya quedado firme o consentido. Para los casos de donación o destino de los bienes. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. donarse o destinarse a entidades públicas. emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario A-102 A-106 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu devolución respectiva. También se entenderán adjudicados al Estado los vehículos que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesión y haberse cumplido con lo dispuesto en décimo sexto párrafo del presente artículo. Artículo sustituido por el artículo 48º del D. se detectó la infracción. de haberse realizado el remate. vigente a partir del 01. acreditación. por el período que correspondería al cierre. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. donación o destino del vehículo.07). N° 158-2004/SUNAT – Reglamento de sanción de internamiento temporal de vehículos. no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor. En caso que el vehículo haya sido rematado. b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. el cual será concedido de inmediato sin trámite previo. bajo sanción de destitución. Al aplicarse la sanción de cierre temporal. La SUNAT no se responsabiliza por la pérdida o deterioro de los vehículos internados. b) El producto del remate será destinado conforme lo señalen las normas presupuestales correspondientes. Al aplicarse la sanción de internamiento temporal. Tratándose de las demás infracciones. distintos a la guía de remisión. se deberá considerar lo siguiente: a) Se entienden adjudicados al Estado los vehículos que se encuentren en dicha situación. si éste se encuentra en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta hubiera designado. cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural. según corresponda: a) El vehículo internado temporalmente. donación o destino del vehículo.. las acciones realizadas por el propio infractor. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. donación o destino del vehículo en infracción y demás normas necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo. que será concedido de inmediato sin trámite previo.S. o emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Para los casos de donación o destino de los bienes. se le devolverá a dicho sujeto. remate. la SUNAT actúa en representación del Estado. entendiéndose dentro de éste último. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios.SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos. A tal efecto. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. distintos a la guía de remisión. si el propietario que no es infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehículo. donación o destino del vehículo internado luego que la SUNAT o el Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio impugnatorio presentado. Concordancias: R. La SUNAT establecerá el procedimiento para la aplicación de la sanción de Internamiento Temporal de Vehículo. la SUNAT adoptará las acciones necesarias para impedir el desarrollo de la actividad que dió lugar a la infracción. En caso que el vehículo haya sido rematado.07. bajo responsabilidad. ARTÍCULO 183º.04. de haberse realizado el remate. Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. la sanción de cierre se aplicará en el domicilio fiscal del infractor. y hubiera incurrido en las infracciones de no emitir y/o no otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. De impugnar el propietario que no es infractor la Resolución de abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. Nº 981 (15. de ser el caso. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la fuerza pública. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública.

Concordancias: R. b) La suspensión de las licencias.07.04). Leg. concesión o autorización. RTF N° 06541-1-2007 No procede sustituir el lugar de aplicación de la sanción de cierre a solicitud del contribuyente. motivo por el cual la Administración puede sustituir dicha sanción por una multa. vigente a partir del 06. compensación por tiempo de servicios y. Dicha entidad se encuentra obligada. RTF N° 05030-4-2007 La multa que sustituye el cierre de establecimiento debe calcularse en función a la última declaración jurada presentada en la fecha en que se cometió la infracción. se aplicará el monto establecido en las Tablas que. RTF N° 07657-2-2007 Para aplicar la multa equivalente a dos (2) Unidades Impositivas Tributarias. Arts. forman parte del presente Código. 82º (Facultad Sancionadora). Párrafo sustituido por el artículo 49º del D. Cuando no exista presentación de declaraciones o cuando en la última presentada no se hubiera declarado ingresos. es suficiente la comunicación o requerimiento de ésta. oauomu La descripción de los bienes materia de comiso podrá constar en un anexo del Acta Probatoria que podrá ser elaborado en el local designado como depósito de los A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-103 A-107 . RTF N° 723-1-2007 Al haber el recurrente variado de domicilio. RTF Nº 07404-1-2007 Cuando recurrente varía de domicilio se produce la imposibilidad de aplicar el cierre temporal. vigente a partir del 01. por lo que procede sustituir sanción de cierre por multa. Nº 981 (15. El contribuyente sancionado deberá comunicar tal hecho a la Autoridad de Trabajo. puesto que la sanción de cierre debe ejecutarse en el local donde se cometió la infracción.02. permisos concesiones o autorizaciones vigentes. RTF Nº 08055-1-2007 No procede la sustitución de la sanción de cierre por la de multa como consecuencia de la imposibilidad de efectuar el cierre debido a que esto último no es imputable al contribuyente sino a la Administración.07). Leg. otorgadas por entidades del Estado. en general. Para tal efecto. de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. 157°-2004/SUNAT . para el desempeño de cualquier actividad o servicio público se aplicará con un mínimo de uno (1) y un máximo de diez (10) días calendario.03. bajo responsabilidad. se ha producido la imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento. no liberan al infractor del pago de las remuneraciones que corresponde a sus trabajadores durante los días de aplicación de la sanción. La elaboración del Acta Probatoria se iniciará en el lugar de la intervención o en el lugar en el cual quedarán depositados los bienes comisados o en el lugar que por razones climáticas. es necesario que la imposibilidad de cierre por causa imputable al infractor esté acreditada en autos. Artículo sustituido por el artículo 94º del D. permiso. RTF Nº 1990-3-2003 La sanción de cierre de establecimiento en función a la frecuencia debe establecerse en función a las veces que se cometió la infracción en el mismo local y no al número de veces en general que el contribuyente incurrió en la misma infracción. salvo las programadas con anticipación. y la de suspensión a que se refiere el presente artículo. 180º (Aplicación de Sanciones). RTF N° 723-1-2007 Al haber el recurrente variado de domicilio. ni de computar esos días como laborados para efecto del jornal dominical. motivo por el cual la Administración puede sustituir dicha sanción por una multa.S. La SUNAT podrá dictar las normas necesarias para la mejor aplicación del procedimiento de cierre.A ctuAlidAd t ributAriA Una multa. como anexo. para todo derecho que generen los días efectivamente laborados. / 03 La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.02. a) Concordancias: CT. por acción u omisión. régimen de participación de utilidades.04. La multa será equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos.. Para la aplicación de la sanción. la Administración Tributaria notificará a la entidad del Estado correspondiente para que realice la suspensión de la licencia. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá dictar las normas necesarias para la mejor aplicación de la sanción. mediante Resolución de Superintendencia.Reglamento de la sanción de comiso. 166º (Facultad Sancionatoria). dé seguridad u otras. se ha producido la imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento. ARTÍCULO 184º. 172º (Tipos de Infracciones Tributarias).04. salvo para el trabajador o trabajadores que hubieran resultado responsables. no se podrá otorgar vacaciones a los trabajadores. cuando por acción del deudor tributario sea imposible aplicar la sanción de cierre o cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que ésta establezca mediante Resolución de Superintendencia. de la infracción por la cual se aplicó la sanción de cierre temporal. Durante el período de cierre o suspensión.SANCIÓN DE COMISO Detectada la infracción sancionada con comiso de acuerdo a las Tablas se procederá a levantar un Acta Probatoria. si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan. vacaciones. sin que en ningún caso la multa exceda de las ocho (8) UIT. a cumplir con la solicitud de la Administración Tributaria. Nº 953 (05. estime adecuado el funcionario de la SUNAT. Jurisprudencia: RTF Nº 6482-2-2008 La colocación de carteles “incumplimiento de obligaciones no constituye ejecución de la sanción de cierre.

cuando la naturaleza de los bienes lo amerite o se requiera depósitos especiales para la conservación y almacenamiento de éstos que la SUNAT no posea o no disponga en el lugar donde se realiza la intervención. salvo que pueda realizarse el remate o donación inmediata de los bienes materia de comiso. Dicho remate o donación se realizará de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT. la SUNAT procederá a emitir la Resolución de Comiso correspondiente. la SUNAT procederá a emitir la resolución de comiso correspondiente. La SUNAT declarará los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de dos (2) días hábiles de levantada el acta probatoria. sobre la legalidad de las actas probatorias levantadas durante las intervenciones de los fedatarios fiscalizadores. no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. el Acta Probatoria se considerará levantada cuando se culmine la elaboración del mencionado anexo. pudiendo el propietario recuperar sus bienes si en un plazo de quince (15) días hábiles.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario bienes comisados. tratándose de bienes no perecederos. con documento privado de fecha cierta. b) Tratándose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito. a que se refiere el tercer párrafo del presente artículo. Si dentro del plazo de quince (15) días hábiles. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) días hábiles. si en un plazo de quince (15) días hábiles de notificada la resolución de comiso. que a juicio de la SUNAT. La multa a que hace referencia el párrafo anterior será la prevista en la nota (7) para las Tablas I y II y en la nota / 03 . si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. A-104 A-108 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infracción sancionada con el comiso: a) Tratándose de bienes no perecederos. documento público u otro documento. en la vía de la queja. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. señalado en el presente inciso. ante la SUNAT. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT. destinarlos a entidades públicas o donarlos. La SUNAT declarará los bienes en abandono si el propietario que no es infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) ó de dos (2) días hábiles de levantada el acta probatoria. con el comprobante de pago. con documento privado de fecha cierta. además de los gastos que originó la ejecución del comiso. además de los gastos que originó la ejecución del comiso. La SUNAT declarará los bienes en abandono. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la resolución correspondiente. cumple con pagar la multa para recuperar los mismos. cumple con pagar. si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria. En este caso. Jurisprudencia: RTF Nº 3619-1-2007 El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse. cumple con pagar. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. la SUNAT podrá rematarlos. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la Resolución correspondiente. destinarlos a entidades públicas o donarlos. ésta podrá aplicar una multa. así como los gastos que originó la ejecución del comiso. destinarlos a entidades públicas o donarlos. la propiedad de los bienes. El propietario de los bienes comisados. o de dos (2) días hábiles. Mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. que no es infractor. acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. el infractor tendrá: Un plazo de diez (10) días hábiles para acreditar. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT. la SUNAT podrá rematar los bienes. la SUNAT no emitirá la Resolución de Comiso. Tratándose del propietario que no es infractor la SUNAT procederá a emitir una resolución de devolución de bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer párrafo para la emisión de la Resolución de Comiso. se podrá establecer los criterios para determinar las características que deben tener los bienes para considerarse como perecederos o no perecederos. podrá acreditar ante la SUNAT en los plazos y condiciones mencionados en el tercer párrafo del presente artículo. con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. Excepcionalmente. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. la SUNAT podrá rematarlos. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) días hábiles. el infractor tendrá: Un plazo de dos (2) días hábiles para acreditar ante SUNAT. que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. En este caso.

También se entenderán adjudicados al Estado los bienes que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesión y haberse cumplido con el pago de la multa y los gastos vinculados al comiso no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. para lo cual los infractores deberán brindar las facilidades del caso. de haberse realizado el remate. La SUNAT está facultada para trasladar a sus almacenes o a los establecimientos que ésta señale. b) El producto del remate será destinado conforme lo señalen las normas presupuestales correspondientes. según corresponda. donación o destino de los bienes comisados. bajo sanción de destitución. se deberá considerar lo siguiente: a) Se entienden adjudicados al Estado los bienes que se encuentren en dicha situación. se devolverá al propietario. cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural. En caso que los bienes hayan sido rematados. o cuya venta. quienes deberán destinar los bienes a sus fines propios. por caso fortuito. de haberse realizado el remate. Para efectos de los bienes declarados en abandono o aquéllos que deban rematarse. circulación. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. no se realiza la venta en la tercera oportunidad. c) El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abonó para recuperar sus bienes. actualizado con la TIM. los beneficiarios deberán ser las instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial. entendiéndose dentro de este último. donarse o destinarse a entidades públicas. En este caso. según corresponda: a) Los bienes comisados. o fuerza mayor. los pagos se imputarán en primer lugar a éstos y luego a la multa correspondiente. Si habiéndose procedido a rematar los bienes. A tal efecto. se le devolverá al infractor. los no aptos para el uso o consumo. Para los casos de donación o destino de los bienes. Los bienes comisados que sean contrarios a la soberanía nacional. En ningún caso. desde el día siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. Tratándose de la impugnación de una resolución de abandono originada en la presentación de documentación del propietario que no es infractor. Al aplicarse la sanción de comiso. a la salud pública. En caso que los bienes hayan sido rematados. Cuando el infractor hubiera interpuesto medio impugnatorio contra la resolución de comiso o abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. uso o tenencia se encuentre prohibida de acuerdo a la normatividad nacional serán destruidos por la SUNAT. las acciones realizadas por el propio infractor. c) El monto de la multa y/o los gastos que el propietario que no es infractor abonó para recuperar sus bienes. desde el día siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu (8) para la Tabla III. actualizado con la TIM. En todos los casos en que se proceda a realizar la donación de bienes comisados. si éstos se encuentran en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta haya designado. Para los casos de donación o destino de los bienes. los adulterados. en un plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente en que se cumplieron con todos los requisitos para su devolución. En los casos que proceda el cobro de gastos. según corresponda: a) Los bienes comisados. éstos deberán ser destinados a entidades públicas o donados. al medio ambiente. que luego fuera revocada o declarada nula. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. educacional o religioso oficialmente reconocidas. el cual será concedido de inmediato sin trámite previo. si éstos se encuentran en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta haya designado. se reintegrará el valor de los bienes antes mencionados. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto a las normas presupuestarias a dicha Institución y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. donación o destino de los bienes comisados. b) El valor consignado en Resolución de Abandono actualizado con la TIM. b) El valor señalado en la Resolución de Comiso o de Abandono actualizado con la TIM. / 03 A-105 A-109 . los bienes comisados utilizando a tal efecto los vehículos en los cuales se transportan. desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. los ingresos de la transferencia también deberán ser destinados a los fines propios de la entidad o institución beneficiada. la SUNAT actúa en representación del Estado. La SUNAT no es responsable por la pérdida o deterioro de los bienes comisados. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. a la moral. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios.

en caso el sujeto intervenido. La SUNAT establecerá el procedimiento para la realización del comiso. en el caso del infractor y del propietario que no es infractor. así como de los bienes abandonados y demás normas necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Adicionalmente a lo dispuesto en el tercer. Concordancias: CT. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 071 -2007-SUNAT/2B0000 Declarada la nulidad de la resolución de abandono al amparo del artículo 184° del Código Tributario. o. remate. puesto que Administración siguió procedimiento previsto por el inciso a) del artículo 184º del CT. Nº 981 (15.07). 9. A-106 A-110 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 186º. quinto. vigente a partir del 1 de abril de 2007. en caso no hubiera sido posible entregar copia de la misma al sujeto intervenido.. acreditación. publicado el 15 de marzo de 2007. no se encuentre presente al momento de elaborar el Acta de Inventario Físico o si presentándose se retira antes de la culminación del inventario o se niega a firmar el Acta de Inventario Físico. se dejará constancia de dichos hechos.03. por lo que procede mantener su validez. se deberá cumplir con acreditar que dichas máquinas se encuentren declaradas ante la SUNAT. o solicitar su alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. Art. b) Señalar nuevo domicilio fiscal. También serán sancionados con suspensión o destitución. o del día siguiente de publicada en la página web de la SUNAT el Acta de Inventario Físico. o cuando pueda afectarse el libre tránsito de personas distintas al sujeto intervenido o al infractor. Para efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior. pero tal devolución es imposible por haber sido rematados. lacrar u adoptar otra medida de seguridad respecto de los bienes comisados. el efecto de la declaración se retrotrae al momento mismo de la emisión de dicha resolución. Excepcionalmente cuando. cuando se encuentre obligado a inscribirse. infractor o propietario. Leg. en el lugar de la intervención. de acuerdo ala gravedad de la falta. Si el infractor no acreditó oportunamente el derecho de propiedad o posesión y consecuentemente corresponde devolver los bienes.04.SANCIÓN POR DESESTIMACIÓN DE LA APELACIÓN Artículo derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981. se levantará un Acta de Inventario Físico. Declarada la nulidad de la resolución de abandono. – El valor de los bienes consignado en el acta de comiso o el monto producto del remate (con intereses) de conformidad con lo establecido en el artículo 1245° del Código Civil. deberá emitirse nuevamente la resolución de abandono y proseguir el procedimiento de acuerdo a las normas correspondientes. sexto y sétimo párrafos del presente artículo. el contribuyente podrá optar porque se le devuelva: – El valor actualizado (sin intereses) de dichos bienes en aplicación del artículo 1236° del Código Civil. la tasación se efectuará por un (1) perito perteneciente a la SUNAT o designado por ella. el infractor o el propietario que no es infractor deberá: a) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. no sea posible levantar el Acta Probatoria de acuerdo a lo señalado en el primer y segundo párrafo del presente artículo. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. para efecto del retiro de los bienes comisados. de corresponder. en un plazo máximo de quince (15) días hábiles y de dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso tratándose de bienes no perecederos o perecederos. 8. Artículo sustituido por el artículo 50º del D. luego de lo cual y según su estado debe continuar el procedimiento de acuerdo con lo dispuesto en el TUO del Código Tributario y el Reglamento de Comiso. Si el sujeto intervenido o el que alegue ser propietario o poseedor de los mismos. Jurisprudencia: RTF N° 08401-2-2007 Si bien la Resolución de comiso no indico q los bienes eran no perecederos.07. si el infractor no hubiere acreditado oportunamente su derecho de propiedad o posesión de los bienes comisados. la SUNAT levantará un Acta Probatoria en la que bastará realizar una descripción genérica de los bienes comisados y deberá precintar. serán sancionados con suspensión o destitución. dicha omisión no resulta trascendente.10 (sanción de comiso). ARTÍCULO 185º. Para efecto del remate que se efectúe sobre los bienes comisados. vigente a partir del 01. excepcionalmente. El funcionario o servidor público que descubra la infracción deberá formular la denuncia administrativa respectiva. Una vez ingresados los bienes a los almacenes de la SUNAT. d) Tratándose del comiso de máquinas registradoras. infractor o propietario estuviere presente en la elaboración de la referida acta y se le entregue una copia de la misma. destino o destrucción de los bienes en infracción. se computará a partir de la fecha de levantada el Acta de Inventario Físico. c) Declarar los establecimientos anexos que no hubieran sido informados para efecto de la inscripción en el RUC. por causa imputable al sujeto intervenido.. el plazo para acreditar la propiedad o para declarar el abandono de los bienes a que se refiere el presente artículo.SANCIÓN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ÉSTA Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que por acción u omisión infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º. bastando con la firma del Agente Fiscalizador de la SUNAT y del depositario de los bienes. 174° nums. al infractor o a terceros. los funciona- / 03 . en la cual constará el detalle de los bienes comisados. de acuerdo a la gravedad de la falta. donación.

serán sancionados de acuerdo con lo previsto en la Ley Orgánica del Poder Judicial y en la Ley Orgánica del Ministerio Público. 101º (Aplicación Supletoria del Código Civil). ARTÍCULO 188º.02.07. ni la comunicación de indicios de delito tributario por parte del Órgano Administrador del Tributo cuando se regularice la situación tributaria.AUTONOMÍA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS Las penas por delitos tributarios se aplicarán sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la aplicación de las sanciones administrativas a que hubiere lugar. Concordancias: CT.04). Nº 1049 – Ley del Notariado (26. 85º (Reserva Tributaria). D.98).98). 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros). según corresponda. que es independiente a la sanción penal.04. para cuyo efecto la denuncia será presentada por el Ministro de Economía y Finanzas.2012). D.SANCIÓN A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL MINISTERIO PÚBLICO.10. el Órgano Administrador del Tributo inicie cualquier procedimiento de fiscalización relacionado al tributo y período en que se realizaron las conductas señaladas. 200° (Responsabilidad Civil y Penal de los magistrados).2012). Vigente a partir del 02. Leg. saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente. los intereses y las multas.A ctuAlidAd t ributAriA rios y servidores públicos de la Administración Tributaria que infrinjan lo dispuesto en los artículos 85º y 86º. Leg. Leg. Leg. vigente a partir del 06. Artículo sustituido por el artículo 97º del D. En ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo. Art. Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº1113 (05. 92º (Determinación de la Reparación Civil).2012 Artículo sustituido por el artículo 61° de la Ley Nº 27038 (31.JUSTICIA PENAL Corresponde a la justicia penal ordinaria la instrucción. N° 27038 (31.. ARTÍCULO 191º. Los notarios y martilleros públicos que infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º.Texto Único Ordenado de la Ley Orgánica del Poder Judicial. Concordancias: CT Art. Nº 953 (05. oauomu La improcedencia de la acción penal contemplada en el párrafo anterior. Arts. en relación con las deudas originadas por la realización de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria. serán sancionados conforme a las normas vigentes.04). NOTARIOS Y MARTILLEROS PUBLICOS Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público que infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º que Concordancias: CT. 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros).. 189º (Justicia Penal). Nº 813 . CP. Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros.96).12. cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economía y Finanzas. Arts. 192º (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios).. 93º (Parte Integrante de la Reparación Civil). D. vigente a partir del 06. TÍTULO II DELITOS ARTÍCULO 189º. Concordancias: CT. Nº 953 (05.Ley Penal Tributaria (20.02.. No procede el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público.04.Ley Penal Tributaria (20.96).08).12. antes de que se inicie la correspondiente investigación dispuesta por el Ministerio Público o a falta de ésta. alcanzará igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades instrumentales que se hubieran cometido exclusivamente en relación a la deuda tributaria objeto de regularización. están obligados / 03 A-107 A-111 . Nº 813 . de conformidad a la legislación sobre la materia.07.COMUNICACIÓN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO Epígrafe modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº1113 (05.02.S.REPARACIÓN CIVIL No habrá lugar a reparación civil en los delitos tributarios cuando la Administración Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributario correspondiente. Arts.04. ARTÍCULO 190º. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria).06.. Vigente a partir del 02. Leg. Concordancias: CT Art. A c tuAlidAd E mprEsAriAl ARTÍCULO 192º. 190º (Autonomía de las penas por Delitos).10. Artículo sustituido por el artículo 96º del D. Se entiende por regularización el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la devolución del reintegro. D. juzgamiento y aplicación de las penas en los delitos tributarios. Art. ARTÍCULO 187º. El Ministro de Justicia coordinará con el Presidente de la Corte Suprema de la República la creación de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nación el nombramiento de Fiscales Ad Hoc. Nº 017-93-JUS .- Derogado por el artículo 64° de la Ley no cumplan con lo solicitado expresamente por la Administración Tributaria o dificulten el ejercicio de las funciones de ésta.2012 Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros. 189º (Justicia Penal).04.02. de acuerdo a las normas sobre la materia.

Norma IV (Principio de Legalidad . que realizaron la investigación administrativa del presunto delito tributario. En los procesos penales por delitos tributarios. Leg.07. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23. impida al órgano resolutor i n sT i TuT o P a c í f i c o A-108 A-112 oauomu / 03 .S. D. quien podrá constituirse en parte civil. Art.09.Disposiciones y formatos para la presentación de denuncias (23.Ley de Exclusión o Reducción de Pena. Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº 1113 (05. no se les aplicará lo establecido en los artículos 112° a 116° de la Ley N° 26002. concurso preventivo. sin perjuicio de que la Administración adopte las medidas pertinentes por existir presunción de la comisión de un delito. Denuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20. la Ley N° 26501 y todas aquellas normas que se opongan al numeral antes citado.07. Nº 075-2003/SUNAT .Reserva de la Ley).Leg.04. Concordancias: CT. Leg.Precísase que a los procedimientos tributarios no se les aplicará lo dispuesto en el artículo 13° del Texto Único de la Ley Orgánica del Poder Judicial.99). concurso preventivo.10. Leg. En tal supuesto.02. Disposición final modificada por la 11° DF. Nº 815 (31. el Juez o el Presidente de la Sala Superior competente dispondrá.2012 Jurisprudencia: RTF Nº 240-4-1995 Ya que se encuentra acreditada la falsificación de la firma de letrado en el recurso presentado. Nº 037-2002-JUS . dictámenes del Ministerio Público e Informe del Juez que se emitan durante la tramitación de dicho proceso. D.02). se preferirá la norma contenida en la Ley de Reestructuración Patrimonial. Nº 037-2002-JUS . en un plazo que no exceda de noventa (90) días de la fecha de notificación de la Formalización de la Investigación Preparatoria o del Auto de Apertura de Instrucción a la Administración Tributaria. de ser el caso.04). para todo efecto legal. DISPOSICIONES FINALES PRIMERA. bajo responsabilidad.Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D. las deudas tributarias se sujetarán a los acuerdos adoptados por la Junta de Acreedores de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Reestructuración Patrimonial. procede declarar nulo el concesorio de la apelación. Nº 075-2003/SUNAT . TERCERA.2012 nuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20. Nº 815 (31. cuando en el curso de sus actuaciones administrativas.96). R. De- Concordancias: CT. registros y libros contables que se encuentren comprendidos en el numeral 16) del artículo 62°...02. excepto cuando surja una cuestión contenciosa que de no decidirse en la vía judicial. Nº 953 (05. el Fiscal. N° 845 (21. La Administración Tributaria.2012) Vigente a partir del 24.96).Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D. sin que sea requisito previo la culminación de la fiscalización o verificación. ARTÍCULO 194º.07.07... de todas las disposiciones fiscales. ARTÍCULO 193º. como consecuencia de la verificación o fiscalización. considere que existen indicios de la comisión de delito tributario y/o aduanero.02). R. CUARTA.96). sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar. D.Tratándose de deudores en proceso de reestructuración patrimonial.S.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a informar de su existencia a su superior jerárquico por escrito. Leg. Resoluciones de Multa.Reserva de la Ley). Nº 815. En cualquier caso de incompatibilidad entre una disposición contenida en el presente Código y una disposición contenida en la Ley de Reestructuración Patrimonial. tramitándose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo.Leg Nº 953 (Concepto de Documento para el Código Tributario).01. R. el valor de pericia institucional. disolución y liquidación y concurso de acreedores.07). Artículo sustituido por el artículo 98º del D. 160º (Peritos).. Vigente a partir del 02.10.2012 Concordancias: CT. procedimiento simplificado.S. Nº 815 . informe de peritos. vigente a partir del 06. aduaneros o delitos conexos. Nº 815 .FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS La Administración Tributaria formulará la denuncia correspondiente en los casos que encuentre indicios razonables de la comisión de delitos en general. procedimiento simplificado. Norma IV (Principio de Legalidad . Leg.INFORMES DE PERITOS Los informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT. aprobado por Decreto Supremo N° 017-93-JUS. emitirá las Resoluciones de Determinación. Leg. tendrán. lo comunicará al Ministerio Público. Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº 1113 (05. y concurso de acreedores. D.Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D.10. en tanto norma especial aplicable a los casos de procesos de reestructuración patrimonial. de la Ley Nº 27146 (24.A los libros de actas y. bajo responsabilidad..S. Nº 815.Ley de Exclusión o Reducción de Pena.2012).Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D.06.F. En caso de incumplimiento. resoluciones judiciales. Vigente a partir del 02. disolución y liquidación. la notificación al Órgano Administrador del Tributo. D. Órdenes de pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan. se considerará parte agraviada a la Administración Tributaría.S. CPP.04. o estén encaminados a dicho propósito. 3ra. En caso de iniciarse el proceso penal.04. quedando facultada para constituirse en parte civil. Leg.2012). SEGUNDA.10. el Fiscal o el Juez Penal podrá disponer la suspensión del proceso penal.Disposición Derogada por el numeral 4 de la Primera Disposición Final del D. Nº 019-2007/ SUNAT . D.

DÉCIMO QUINTA.RENIEC.02. DÉCIMO PRIMERA. Leg. lo siguiente: Tratándose de la impugnación de resoluciones emanadas del Tribunal Fiscal.RÉGIMEN DE GRADUALIDAD Disposición derogada por el artículo 100° D. Leg.02.INDECOPI.IPSS y Oficina de Normalización Previsional . tasas de intereses moratorios u otros conceptos. QUINTA. multas u otros adeudos. NOVENA. la referida obligación no contraviene lo dispuesto en el artículo 7° de la Ley N° 26497. Mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar se establecerá. Las entidades a que hace referencia el párrafo anterior. se podrá utilizar decimales. SEXTA. Leg.04).04) vigente a partir del 06. en exceso.. Superintendencia Nacional de Registros Públicos .02. microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita su conservación idónea.1 del artículo 7° de la Ley N° 26979.Se autoriza a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal a sustituir su archivo físico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de almacenamiento óptico.SEGURIDAD SOCIAL La SUNAT podrá ejercer las facultades que las normas legales le hayan conferido al Instituto Peruano de Seguridad Social . oauomu DÉCIMA.02.SUNARP.COMPETENCIA Incorpórase como último párrafo del artículo 542° del Código Procesal Civil. en relación a la administración de las aportaciones..REDONDEO La deuda tributaria se expresará en números enteros. intereses.. DÉCIMO SEGUNDA. el número de decimales a utilizar para fijar porcentajes.04. DÉCIMO OCTAVA. recargos. Nº 953 (05. es de aplicación supletoria lo establecido en el Código Procesal Civil. respecto de cualquier persona natural o jurídica sometida al ámbito de su competencia.. Párrafo sustituido por la Novena Disposición Final del D. Leg.La SUNAT podrá requerir a la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores .ONP. Tratándose del RENIEC.04. Nº 953 (05. N° 953 (05. DÉCIMO CUARTA. SÉTIMA. tasas de intereses moratorios u otros conceptos.PAGOS Y DEVOLUCIONES EN EXCESO O INDEBIDAS Lo dispuesto en el artículo 38° se aplicará para los pagos A c tuAlidAd E mprEsAriAl DÉCIMO SÉTIMA. factores de actualización. no es de aplicación a los órganos de la Administración Tributaria cuyo personal. cuando exista medida cautelar firme. que se efectúen a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley.04).02. ingrese mediante Concurso Público. OCTAVA. así como a cualquier entidad del Sector Público Nacional la información necesaria que ésta requiera para el cumplimiento de sus fines.LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA Lo dispuesto en el numeral 7. así como aquellas que determinan la pérdida del fraccionamiento establecido por el presente Código o por normas especiales.. factores de actualización.. vigente a partir del 06..04.CONASEV. es tramitada conforme a lo establecido en el Código Tributario y en lo no previsto en éste. El procedimiento para la sustitución o conversión antes mencionada se regirá por las normas establecidas en el Decreto Legislativo N° 827. DÉCIMO TERCERA.Disposición Derogado por el artículo 100° D. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil .A ctuAlidAd t ributAriA emitir un pronunciamiento en la vía administrativa..04).Precísase que el número máximo de días de cierre a que se refiere el artículo 183°. vigente a partir del 06. retribuciones. en los casos en que exista un proceso de acción de amparo. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas se establecerán los procedimientos a los que deberán ceñirse para la eliminación del documento.. en su caso. actualización de coeficientes. N° 953 (05..04. incluyendo Ejecutores y Auxiliares Coactivos.EJECUCIÓN COACTIVA Precísase que de acuerdo a lo establecido en la quinta disposición complementaria y transitoria de la Ley N° 26979. se aplicará el procedimiento establecido en el Código Tributario.APLICACIÓN SUPLETORIA DEL CÓDIGO PROCESAL CIVIL Precísase que la demanda contencioso-administrativa contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal.RECLAMACIÓN Las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución. 4° y 5° del Decreto Legislativo N° 813 por el texto siguiente: / 03 A-109 A-113 . están obligadas a proporcionar la información requerida en la forma y plazos que la SUNAT establezca. aprobado mediante Decreto Legislativo N° 768. el Ejecutor Coactivo sólo procederá a la suspensión del procedimiento coactivo. DÉCIMO SEXTA. la Superintendencia de Banca y Seguros . que se tornen en indebidos. de acuerdo a lo establecido en los convenios que se celebren conforme a las leyes vigentes.02. actualización de coeficientes. 3°. vigente a partir del 06.SBS...02. Párrafo sustituido por la Novena Disposición Final del D. así como el procedimiento de redondeo. indebidos o. Asimismo para fijar porcentajes.LEY PENAL TRIBUTARIA Sustitúyase los artículos 1°. Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad Intelectual . serán reclamadas dentro del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 137°.02. Las solicitudes de devolución en trámite continuarán ciñéndose al procedimiento señalado en el artículo 38° del Código Tributario según el texto vigente con anterioridad al de la presente Ley.. no es de aplicación cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelación interpuesta contra una resolución de cierre de conformidad con el artículo 185°.. para todo efecto tributario.

. o en el desarrollo de un proceso penal.. i n sT i TuT o P a c í f i c o A-110 A-114 oauomu / 03 . en provecho propio o de un tercero. asientos. ardid u otra forma fraudulenta.. cantidades. nombres y datos falsos en los libros y registros contables. a) Las personas que se encuentren sujetas a fiscalización por el órgano Administrador del Tributo o investigación fiscal a cargo del Ministerio Público. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa. astucia.El que encontrándose incurso en una investigación administrativa a cargo del Órgano Ad- ministrador del Tributo. así como de los partícipes. Artículo 5°. o a falta de ésta. por el texto siguiente: Artículo 2°. tratándose de tributos de liquidación anual.. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá las condiciones para el acogimiento al presente beneficio.La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa cuando: a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones. según sea el caso. b) Las personas que se encuentren incursas en procesos penales por delito tributario en los cuales no se haya formulado acusación por parte del Fiscal Superior. el que estando obligado por las normas tributarías a llevar libros y registros contables: a) Incumpla totalmente dicha obligación. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa. tratándose de tributos de liquidación mensual. también será de aplicación lo dispuesto en el presente artículo. podrán solicitar al órgano Jurisdiccional el archivamiento definitivo del proceso penal. hasta el 30 de junio de 1999: Nota: El plazo fue prorrogado por el artículo 1º de la Ley Nº 27080 (29. El beneficio establecido en el presente artículo será concedido por los jueces con criterio de conciencia y previa opinión favorable del Ministerio Público. Artículo 4°..Será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa. podrán acogerse a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 189° del Código Tributario.JUSTICIA PENAL Sustitúyase el artículo 2° del Decreto Legislativo Nº 815. Artículo 3°. VIGÉSIMA. devoluciones. antes de la fecha de presentación de la denuncia por el órgano Administrador del Tributo. deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes. b) Promover el esclarecimiento del delito tributario en que intervino. c) La captura del autor o autores del delito tributario.EXCEPCIÓN Excepcionalmente. reintegros. siempre que regularicen su situación tributaria de acuerdo a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 189° del Código Tributario. d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la tributación. simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos. modificado por la presente Ley. compensaciones. siempre y cuando la Información proporcionada haga posible alguna de las siguientes situaciones: a) Evitar la comisión del delito tributario en que interviene. antes del ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público y que cumplan con los requisitos señalados en el presente artículo serán considerados como testigos en el proceso penal. valiéndose de cualquier artificio. engaño. c) Realice anotaciones de cuentas. Para tal efecto.El que mediante la realización de las conductas descritas en los artículos 1º y 2º del presente Decreto Legislativo.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Artículo 1°. saldos a favor.99).. Tratándose de tributos cuya liquidación no sea anual ni mensual. o en una investigación fiscal a cargo del Ministerio Público. por un monto que no exceda de 5 (cinco) Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del período. será beneficiado en la sentencia con reducción de pena tratándose de autores y con exclusión de pena a los partícipes. deberá solicitar al Órgano Administrador del Tributo que establezca el monto a regularizar a que hace referencia el cuarto párrafo del artículo 189° del Código Tributario modificado por la presente Ley. Los partícipes que se acojan al beneficio del presente Decreto Legislativo. oportuna y significativa sobre la realización de un delito tributario. ingresos en los libros y registros contables. DÉCIMO NOVENA.El que. b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización. modificado por la presente Ley. sin que previamente se haya ejercitado acción penal en su contra por delito tributario. b) No hubiera anotado actos. el órgano Jurisdiccional antes de resolver el archivamiento definitivo. operaciones. o durante un período de 12 (doce) meses. beneficios o incentivos tributarios.. crédito fiscal. proporcione información veraz.03. deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable.

Leg. se requiere únicamente la cancelación o afianzamiento del monto de la deuda actualizada vinculada a dichas pruebas.04. se aplicará supletoriamente el procedimiento de tasación y remate previsto en el Código Procesal Civil.02.En tanto no se apruebe las normas reglamentarias referidas al Procedimiento de Cobranza Coactiva. VIGÉSIMO SEGUNDA..02. modificado por la presente Ley. podrán gozar del beneficio a que se les apliquen las nuevas Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias que forman parte del presente dispositivo.A ctuAlidAd t ributAriA VIGÉSIMO PRIMERA. las normas reglamentarias o administrativas relacionadas con las normas derogadas en cuanto no se opongan al nuevo texto del Código Tributario. DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS Ley N° 27335 .MANIFESTACIONES OBTENIDAS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Las modificaciones introducidas en el numeral 4) del artículo 62°' y en el artículo 125° del Código Tributario son de aplicación inmediata incluso a los procesos en trámite. La citada Resolución de Superintendencia establecerá la forma.02. CUARTA.DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Disposición derogada por el artículo 100° D.04.Lo dispuesto en el numeral 16) del artículo 62° y en la tercera Disposición Final del presente Decreto será de aplicación desde la entrada en vigencia de la Resolución de Superintendencia que regule el procedimiento para la autorización a que se refiere el segundo párrafo del citado numeral. será de aplicación incluso a las solicitudes de devolución que se encuentren pendientes de resolución a la fecha de vigencia del presente dispositivo.CANCELACIÓN O AFIANZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA PARA ADMITIR MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS Precísase que para efectos de la admisión de pruebas presentadas en forma extemporánea.04).SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN PENDIENTES DE RESOLUCIÓN Lo dispuesto en el artículo 138° del Código Tributario.REDUCCIÓN DE SANCIONES TRIBUTARIAS Los deudores tributarios que a la fecha de publicación de la presente Ley tengan sanciones pendientes de aplicación o de pago.. Leg..NO HABIDO Para efecto del presente Código Tributario..Disposición derogada por el artículo 100° D.VIGENCIA La Ley N° 27038 entrará en vigencia el 1 de enero de 1999. a que se refiere el artículo 141° del Código Tributario. incluso por aquellas cuya resolución no haya sido emitida... DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA. SEGUNDA.02.07.. TERCERA. vigente a partir del 06. TERCERA. CUARTA. con los siguientes requisitos: oauomu / 03 A-111 A-115 ..Ley que Modifica diversos artículos del Código Tributario y extingue Sanciones Tributarias (31... SÉTIMA.Se mantienen vigentes en cuanto no sean sustituidas o modificadas.. QUINTA. siempre que hasta el 31 de octubre del 2000 cumplan.04). N° 953 (05. la condición de no habido se fijará de acuerdo a las normas que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.COMPENSACIÓN DEL IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL (IPM) El requisito para la procedencia de la compensación previsto en el artículo 40° del Código Tributario modificado por la presente Ley. N° 953 (05.. renovar o sustituir las mismas dará lugar a su ejecución inmediata en cualquier estado del procedimiento administrativo. en forma conjunta. condiciones y plazos en que progresivamente los contribuyentes deberán aplicar el procedimiento que se regule.EJECUCIÓN DE CARTAS FIANZAS U OTRAS GARANTÍAS Precísase que en los supuestos en los cuales se hubieran otorgado cartas fianzas u otras garantías a favor de la Administración. respecto a que la recaudación constituya ingreso de una misma entidad. SEGUNDA. el hecho de no mantener.En tanto no se aprueben los formatos de Hoja de Información Sumaria correspondientes.. en lo que no se oponga a lo dispuesto en el Código Tributario. vigente a partir del 06. no es de aplicación para el Impuesto de Promoción Municipal (IPM) a que se refiere el artículo 76° de la Ley de Tributación Municipal aprobada por Decreto Legislativo N° 776. A c tuAlidAd E mprEsAriAl QUINTA. otorgar. SEXTA.. a que hacen referencia los artículos 137° y 146° los recurrentes continuarán utilizando los vigentes a la fecha de publicación del presente Código.00) PRIMERA.

DUODÉCIMA. refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. Excepcionalmente..12. UNDÉCIMA. Dichas declaraciones deberán estar vinculadas a hechos que presumiblemente constituyan delito de defraudación tributaria. y c) Presentar el desistimiento de la impugnación por el monto total de éstas. vigente a partir del 25. por el monto correspondiente a la deuda originada en los hechos mencionados en el inciso anterior. según corresponda.IMPROCEDENCIA DEL EJERCICIO DE LA ACCIÓN PENAL Excepcionalmente. se dictarán las normas reglamentarias para la correcta aplicación de la presente disposición.DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Las modificaciones efectuadas por la presente Ley al artículo 38° del Código Tributario entrarán en vigencia a partir del 1 de agosto del 2000. de ser el caso.20.04) A-112 A-116 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu PRIMERA. la TIM será fijada por Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas.06 SEGUNDA. ocurra alguno de los siguientes supuestos: / 03 . teniendo en cuenta el procedimiento establecido en el citado artículo 38°.Modifican diversos artículos del TUO del Código Tributario aprobado por D.02. DÉCIMA.PAGOS EN MONEDA EXTRANJERA Tratándose de deudas en moneda extranjera que en virtud a convenios de estabilidad o normas legales vigentes se declaren y/o paguen en esa moneda. Sustituido por el artículo 11º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.S. b) Devolución: Las devoluciones de pagos indebidos o en exceso se efectuarán en la misma moneda agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria. b) Efectuar el pago al contado de la multa según las nuevas Tablas referidas. N° 135-99-EF y modificatorias (05.06). teniendo en cuenta lo dispuesto en los párrafos anteriores..EXTINCIÓN DE COSTAS Y GASTOS No se exigirá el pago de las costas y gastos generados en los Procedimientos de Cobranza Coactiva siempre que a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma. Los intereses moratorios se calcularán según lo previsto en el artículo 33º del Código Tributario. de ser el caso. de ser el caso. o haber solicitado y obtenido aplazamiento y/o fraccionamiento antes del 1 de julio de 1999.ÓRGANOS RESOLUTORES EN CASO DE APORTACIONES DE PERÍODOS ANTERIORES A JULIO DE 1999 El EsSALUD y la ONP son órganos resolutores respecto de los procedimientos contenciosos y no contenciosos correspondientes a las aportaciones a la Seguridad Social anteriores a julio de 1999. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Decreto Legislativo Nº 953 .. las devoluciones efectuadas a partir de esa fecha y hasta el 31 de diciembre del 2000 se efectuarán considerando la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN) y la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes de julio. se deberá tomar en cuenta lo siguiente: a) Interés Moratorio: La TIM no podrá exceder aun dozavo del diez por ciento (10%) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca Seguros el último día hábil del mes anterior. Asimismo. habiéndose desistido de los medios impugnatorios por este monto y presentado impugnación por la diferencia. El incumplimiento de cualquiera de los requisitos señalados dentro del plazo previsto en el párrafo precedente conllevará la aplicación de la sanción vigente en el momento de la comisión de la infracción.DISPOSICIÓN DEROGATORIA Deróganse o déjanse sin efecto. el cual no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca.. Los intereses se calcularán aplicando el procedimiento establecido en el artículo 33º del Código Tributario. se entenderán acogidas a la décimo tercera disposición final de la Ley N° 27038 las personas que cumplan con lo siguiente: a) Haber presentado las declaraciones originales o rectificatorias con anterioridad al 1 de enero de 1999.. se considerará cumplido este requisito si el contribuyente ha pagado un monto equivalente al 70% (setenta por ciento) de la deuda originada en hechos que se presuman constitutivos de delito de defraudación tributaria.. En los casos de los tributos administrados por otros Órganos. multiplicado por un factor de 1. incluidos los intereses correspondientes. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo.12. las disposiciones que se opongan a la presente Ley. Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil del año anterior. Mediante decreto supremo. TERCERA. de acuerdo a lo establecido por el Decreto Supremo Nº 039-2001-EF. y b) Haber efectuado el pago del monto a regularizar.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a) Subsanar la infracción cometida.

NORMAS REGLAMENTARIAS Las normas reglamentarias aprobadas para la implementación de los procedimientos tributarios. NOVENA. Si habiéndose procedido al acto de remate. SEXTA. DÉCIMA. El abandono se configurará por el solo mandato de la ley. éstos se consideraran abandonados. La deuda tributaria hubiera sido declarada como de cobranza dudosa o de recuperación onerosa. que a la fecha de publicación de la presente norma no hubieran sido retirados por su propietario de los almacenes de la SUNAT. 2. Tratándose de demandas contencioso-administrativas en trámite. se encuentren o no detectadas por la Administración Tributaria o tengan las sanciones pendientes de aplicación. 3. por las infracciones referidas en el primer párrafo de la presente disposición realizados con anterioridad a la vigencia de la presente norma. En este caso los ingresos de la transferencia.. Declarará la procedencia de oficio de las reclamaciones que se encontraran en trámite. de oficio o a través de solicitud de parte.02... No procederá la devolución ni la compensación de los pagos efectuados como consecuencia de la aplicación de las multas que sustituyeron al cierre.. los bienes serán destinados a entidades públicas o donados por la Administración Tributaria a Instituciones oficialmente reconocidas sin fines de lucro dedicadas a actividades asistenciales. educacionales o religiosas. Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación inclusive a las multas que hubieran sustituido las sanciones de cierre vinculadas a las infracciones antes citadas. del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial. 6 y 7 del artículo 177º del Texto Único Ordenado del Código Tributario que hayan sido cometidas hasta el día anterior a la fecha de publicación A c tuAlidAd E mprEsAriAl de la presente norma. 2. Tratándose de deudores tributarios sujetos aun Procedimiento Concursal.ARTÍCULO 2º DE LEY Nº 28092 Entiéndase que dentro del concepto de multas pendientes de pago. a que se refiere el artículo 2º de la Ley Nº 28092. a efectos que sus propietarios procedan a retirarlos del lugar en que se encuentren. oauomu / 03 A-113 A-117 . Dejará sin efecto las resoluciones cualquiera sea el estado en que se encuentren. Las costas y gastos originadas por la cobranza coactiva de las multas alas que hace referencia el presente artículo quedarán extinguidas. SÉTIMA. 2.. 2. cualquier acción de cobranza o procedimiento de cierre que se encuentre pendiente de aplicación. sin el requisito previo de expedición de resolución administrativa correspondiente. se procederá conforme a lo señalado en el último párrafo del artículo 121º-A..ACCIONES A CARGO DEL TRIBUNAL FISCAL Y DEL PODER JUDICIAL 1.A ctuAlidAd t ributAriA 1. de oficio. 4. devolverá los actuados a la Administración Tributaria a fin de que proceda de acuerdo con lo previsto en el numeral 3) de la disposición precedente.EXTINCIÓN DE SANCIONES Quedan extinguidas las sanciones de cierre por las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artículo 176º y numerales 1. (Párrafo Fe de Erratas 14. la SUNAT cuando corresponda: 1. caerán en abandono luego de transcurridos treinta (30) días hábiles computados a partir del día siguiente de la incorporación de la descripción de los citados bienes en la página web de la SUNAT o publicación en el Diario Oficial El Peruano. también deberán ser destinados a os fines propios de la entidad o institución beneficiada. La deuda tributaria hubiera sido acogida en su integridad aun aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general. el Poder Judicial. Dejará sin efecto. sin que éste se produzca. De haber transcurrido el plazo señalado para el retiro de los bienes.ACCIONES A CARGO DE LA SUNAT Respecto de las infracciones tributarias que se incluyen dentro de los alcances de la disposición precedente.04). CUARTA. quienes deberán destinarlos a sus fines propios no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. debiendo ser rematados. La deuda tributaria hubiera sido considerada como crédito reconocido dentro de los procedimientos contemplados en las normas concursales. se encuentran comprendidas las multas impugnadas. 3. no se realizara la venta. sanciones y demás disposiciones del Código Tributario se mantendrán vigentes en tanto no se opongan a lo dispuesto en la presente norma y se dicten las nuevas disposiciones que las reemplacen. El Tribunal Fiscal declarará la procedencia de oficio de los recursos de apelación que se encontraran en trámite respecto de las infracciones tributarias a que se refiere la sexta disposición transitoria de la presente norma..PLAZO PARA RESOLVER LAS RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO ORDENADAS POR EL TRIBUNAL FISCAL El plazo para resolver las resoluciones de cumplimiento a que se refiere el artículo 156º se entenderá referido a las Resoluciones del Tribunal Fiscal que sean notificadas a la Administración Tributaria a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. Lo señalado en el presente numeral también será de aplicación tratándose de resoluciones respecto de las cuales ya exista pronunciamiento de la Administración Tributaria. ni de notificación o aviso por la Administración Tributaria. OCTAVA. QUINTA. los bienes adjudicados en remate y aquellos cuyos embargos hubieran sido levantados por el Ejecutor Coactivo.BIENES ABANDONADOS CON ANTERIORIDAD A LA PUBLICACIÓN DEL PRESENTE DECRETO LEGISLATIVO Excepcionalmente.

se le hubiera determinado un incremento patrimonial no justificado. CUARTA. SEGUNDA.CONCEPTO DE DOCUMENTO PARA EL CÓDIGO TRIBUTARIO Entiéndase que cuando en el presente Código se hace referencia al término "documento" se alude a todo escrito u objeto que sirve para acreditar un hecho y en consecuencia al que se le aplica en lo pertinente lo señalado en el Código Procesal Civil.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario DISPOSICIONES FINALES PRIMERA.. no procederá la devolución de las aportaciones al EsSALUD ni a la ONP que hayan sido pagadas respecto de dichos sujetos. aquella declaración que no cumpla con dichas disposiciones se tendrá por no presentada..MODIFICA PRIMER Y TERCER PÁRRAFO DE LA SEXTA DISPOSICIÓN FINAL DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Sustitúyase el primer y tercer párrafo de la Sexta Disposición Final del Código Tributario. dentro de los ciento ochenta (180) días hábiles siguientes a la fecha de publicación del presente Decreto Legislativo. Los funcionarios o servidores públicos sancionados por las causas señaladas en el párrafo anterior.CUOTAS FIJAS O APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL NO PUEDEN SER DEUDA DE RECUPERACIÓN ONEROSA Lo dispuesto en el numeral 5) del artículo 27º del CódIgo Tributario sobre la deuda de recuperación onerosa no se aplica a la deuda proveniente de tributos por regímenes que establezcan cuotas fijas o aportaciones a la Seguridad Social. Ley del Procedimiento Administrativo General.NOTIFICACIONES NO SUJETAS A PLAZO El plazo a que se refiere el artículo 24º de la Ley del Procedimiento Administrativo General no es de aplicación para el caso del inciso c) y el numeral 1) del inciso e) del artículo 104º del Código Tributario..Se autoriza a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal a sustituir su archivo físico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de almacenamiento óptico. que como producto de una fiscalización o verificación tributaria.INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Los Funcionarios o servidores públicos de las Entidades a las que hace referencia el artículo 1º de la Ley Nº 27444. SEXTA. el Texto Único Ordenado del Código Tributario.... La sanción de despido se impondrá por la Entidad empleadora una vez que la determinación de la obligación tributaria quede firme o consentida en la vía administrativa. no podrán ingresar a laborar en ninguna de las entidades.PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES Precísase que en tanto la Administración Tributaría puede establecer en virtud de lo señalado por el artículo 88º. permisos.COMUNICACIÓN A ENTIDADES DEL ESTADO La Administración Tributaria notificará a las Entidad del Estado que correspondan para que realicen la suspensión de las licencias.TEXTO ÚNICO ORDENADO Facúltese al Ministerio de Economía y Finanzas a dictar.) Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas se establecerán los procedimientos a los que deberán ceñirse para la eliminación del documento. ni ejercer cargos derivados de elección pública. (. inclusive aquellas bajo el ámbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado.. microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita su conservación idónea.. civiles y penales que correspondan. DÉCIMA. TERCERA.. a pesar que no justifiquen la emisión y/o notificación de la resolución u orden de pago respectiva. OCTAVA. sin perjuicio de las acciones administrativas.. concesiones o autorizaciones a los contribuyentes que sean pasibles de la aplicación de las referidas sanciones.REQUISITOS PARA ACCEDER AL CARGO DE AUXILIAR COACTIVO El requisito señalado en el inciso b) del quinto párrafo del artículo 114º será considerado para las contrataciones que se realicen con posterioridad a la publicación del presente Decreto Legislativo....ERROR EN LA DETERMINACIÓN DE LOS PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA BAJO EL SISTEMA DE COEFICIENTE Precísase que en virtud del numeral 3 del artículo 78º del Código Tributario. por el lapso de cinco años de impuesta la sanción. extinguiéndose el vínculo laboral con la entidad. se considera error si para efecto de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se usa un coeficiente o porcentaje que no ha sido determinado en virtud a la información declarada por el deudor tributario en períodos anteriores. a forma y condiciones para la presentación de la declaración tributaria. por los textos siguientes: SEXTA.NO TENDRÁN DERECHO A DEVOLUCIONES En caso se declare como trabajadores a quienes no tienen esa calidad. NOVENA. si sus montos fueron fijados así por las normas correspondientes. El Superintendente Nacional de Administración Tributaria de la SUNAT. UNDÉCIMA. QUINTA. SÉTIMA. comunicará a la Entidad la determii n sT i TuT o P a c í f i c o A-114 A-118 oauomu / 03 .. serán sancionados con despido.

. con excepción de la Segunda Disposición Complementaria Final. y 3. quedarán extinguidas las costas y gastos cuando se extinga la deuda tributaria relacionada a ellas. la cual entrará en vigencia al día siguiente de su publicación.. Lo dispuesto en el párrafo anterior debe ser considerado también para efectos del cálculo de la deuda tributaria por multas. del artículo 27° del Código Tributario. oauomu / 03 A-115 A-119 . para la devolución de pagos indebidos o en exceso y para la imputación de pagos. a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.2000 ó tres (3) ó más cuotas del beneficio aprobado por la Ley N° 27681.TERCERA DISPOSICIÓN TRANSITORIA DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 953 Las costas y gastos generados en los procedimientos de cobranza coactiva respecto de los cuales. según los procedimientos que se establezcan mediante Resolución de Superintendencia.VIGENCIA El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia el 1 de abril del 2007. QUINTA. de ser el caso. la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos y la deuda que no se encuentre acogida a los beneficios mencionados. conforme a las causales de los numerales 3. CUARTA. TRANSITORIAS Y DEROGATORIAS DECRETO LEGISLATIVO Nº 981 .CREACIÓN DE LA DEFENSORÍA DEL CONTRIBUYENTE Y USUARIO ADUANERO Créase la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero. para las acciones correspondientes. las costas y gastos generados en los procedimientos de cobranza coactiva en los que la deuda tributaria relacionada a éstos se hubiera extinguido en virtud a lo señalado en los numerales 1..MODIFICAN ARTÍCULOS DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR DECRETO SUPREMO Nº 135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. hubiera ocurrido alguno de los supuestos previstos en la Tercera Disposición Transitoria del Decreto Legislativo N° 953 quedaron extinguidos en la mencionada fecha. TERCERA. La Administración Tributaria procederá a concluir los expedientes del procedimiento de cobranza coactiva a que se refiere el párrafo anterior sin que sea necesario notificar acto alguno. podrán acoger al aplazamiento y/o fraccionamiento particular señalado por el artículo 36° del Código Tributario. las cuotas vencidas y pendientes de pago. del citado artículo. la base para el cálculo de los intereses. Para tal efecto no se requerirá la emisión de un acto administrativo.INCORPORACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS AL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 36° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Los deudores tributarios que hubieran acumulado dos (2) ó más cuotas de los beneficios aprobados mediante la Ley N° 27344. del artículo 27° del Código Tributario y normas modificatorias o cuando la Administración Tributaria hubiera extinguido la deuda tributaria al amparo de lo dispuesto en el numeral 5. POR TANTO: Mando se publique y cumpla. dando cuenta al Congreso de la República. a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953. el concepto tributo impago incluye a los intereses capitalizados al 31 de diciembre del 2005. b) A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. estará constituida por los intereses devengados al vencimiento o determinación de la obligación principal y por los intereses acumulados al 31 de diciembre de 2005.EXTINCIÓN DE COSTAS Y GASTOS a) Extínganse... Para efectos de lo dispuesto en el artículo 34° del Código Tributario. con no menos de diez (10) años de ejercicio profesional. SEGUNDA. DUODÉCIMA. para efectos de la aplicación del artículo 33° del Código Tributario respecto de las deudas generadas con anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 969.A ctuAlidAd t ributAriA nación practicada. Ley que establece un Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario o el Decreto Legislativo N° 914 que establece el Sistema Especial de Actualización y Pago de deudas tributarias exigibles al 30.08. El Defensor deberá ser un profesional en materia tributaria de reconocida solvencia moral. adscrito al Sector de Economía y Finanzas.CÁLCULO DE INTERÉS MORATORIO DECRETO LEGISLATIVO N° 969 A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. El Defensor del Contribuyente y Usuario Aduanero debe garantizar los derechos de los administrados en las actuaciones que realicen o que gestionen ante las Administraciones Tributarias y el Tribunal Fiscal conforme a las funciones que se establezcan mediante Decreto Supremo. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES. Ley de Reactivación A c tuAlidAd E mprEsAriAl a través del Sinceramiento de las deudas tributarias (RESIT) vencidas y pendientes de pago.. y 5.

lo que ocurra primero. cuya existencia y monto determine la SUNAT de acuerdo a la verificación y/o fiscalización que realice. y en cuya declaración conste el saldo acumulado no aplicado de las retenciones y/o percepciones. De la generación del crédito por retenciones y/o percepciones del lGV.2 En el caso del literal b) del numeral 2. a. y en cuya declaración conste el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones.. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-116 A-120 oauomu / 03 . a iniciativa de parte o de oficio..PAGO CON ERROR Cuando al realizarse el pago de la deuda tributaria se incurra en error al indicar el tributo o multa por el cual éste se efectúa. DÉCIMA.. del artículo 40° del Código Tributario. La SUNAT está autorizada a realizar las transferencias de fondos de los montos referidos en el párrafo anterior entre las cuentas de recaudación cuando se encuentren involucrados distintos entes cuyos tributos administra. se reglamentará lo dispuesto en este párrafo..1 En el supuesto contemplado por el literal a) del numeral 2. se entenderá que éste ha sido generado: a) Tratándose de la compensación de oficio a. los intereses a los que se refiere el artículo 38° del Código Tributario se computarán entre la fecha en que se genera el crédito hasta el momento de su coexistencia con el último saldo pendiente de pago de la deuda tributaria. 2. A través de Decreto Supremo.. en la fecha de presentación o de vencimiento de la última declaración mensual presentada a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación. verificará dicho hecho. forma y demás aspectos en que serán llevados y archivados los expedientes del procedimiento de cobranza coactiva de dicha entidad. OCTAVA. tratándose de la compensación del crédito por retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) no aplicadas se considerará lo siguiente: 1. SÉTIMA. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación. De comprobarse la existencia del error se tendrá por cancelada la deuda tributaria o realizado el pago parcial respectivo en la fecha en que el deudor tributario ingresó el monto correspondiente.DOMICILIO DE LOS SUJETOS DADOS DE BAJA DEL RUC Subsistirá el domicilio fiscal de los sujetos dados de baja de inscripción en el RUC en tanto la SUNAT deba.. Del cómputo del interés aplicable al crédito por retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas.CELEBRACIÓN DE CONVENIOS PARA EL PAGO DE PERITAJES Facúltese a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal para celebrar convenios para el pago de servicios con las entidades técnicas a las cuales soliciten peritajes. En tal caso. en cumplimiento de sus funciones. b) Tratándose de la compensación a solicitud de parte.DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA Lo establecido por la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N° 953. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud de compensación. deban ser consideradas de recuperación onerosa.COMPENSACIÓN DEL CRÉDITO POR RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS NO APLICADAS Sin perjuicio de lo señalado en el artículo 40° del Código Tributario. la SUNAT.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario SEXTA. que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 8° del Decreto Supremo N° 039-2001-EF y norma modificatoria. Para efecto de determinar el momento en el cual coexisten la deuda tributaria y el crédito obtenido por concepto de las retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas. lo que ocurra primero. no resulta de aplicación a las deudas por concepto de Aportaciones a la Seguridad Social exigibles al 31 de julio de 1999. DÉCIMO PRIMERA. La notificación se efectuará conforme a lo señalado en el artículo 104° del Código Tributario. del artículo 40° del Código Tributario. lo que ocurra primero.. refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. DÉCIMO SEGUNDA. Cuando el deudor tributario no hubiera presentado dicha declaración.REDONDEO DE LAS COSTAS El importe de las costas a que se refiere el artículo 117° del Código Tributario se expresará en números enteros. NOVENA. siempre que en la referida declaración conste el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones. lo que ocurra primero. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación. se tomará en cuenta el saldo acumulado no aplicado de las retenciones y/o percepciones. notificarle cualquier acto administrativo que hubiera emitido.EXPEDIENTES DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Facúltase a la SUNAT para regular mediante Resolución de Superintendencia los criterios. Cuando los créditos obtenidos por las retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas sean anteriores a la deuda tributaria materia de la compensación.

DÉCIMO TERCERA. / 03 3. nulidad de actos... Respecto del saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones: 3. reclamaciones. 6. del artículo 40° del Código Tributario. a que se refiere el artículo 127° del Código Tributario se computará a partir del día hábil siguiente de entrada en vigencia la presente norma. 4. TERCERA. según corresponda. se tomará en cuenta el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones que hubiera sido determinado producto de la verificación y/o fiscalización realizada por la SUNAT. Toda verificación que efectúe la SUNAT se hará sin perjuicio del derecho de practicar una fiscalización posterior.PLAZO DE FISCALIZACIÓN Para los procedimientos de fiscalización en trámite a la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. sin perjuicio de lo establecido en la siguiente disposición.PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Las normas reglamentarias y complementarias que regulen el procedimiento de fiscalización.PROCEDIMIENTOS EN TRÁMITE Y CÓMPUTO DE PLAZOS Las disposiciones del presente Decreto Legislativo referidas a la compensación. procedimiento de cobranza coactiva. 3. 2. la compensación procederá siempre que en dichas declaraciones así como en la información de la SUNAT. consten las retenciones y/o percepciones.SUSPENSIÓN DE INTERESES Para las deudas tributarias que se encuentran en procedimientos de reclamación en trámite a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.A ctuAlidAd t ributAriA Del saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones.. del artículo 137° del Código Tributario. facultades de fiscalización. se aprobarán mediante Decreto Supremo en un plazo de sesenta (60) días hábiles. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA ÚNICA. b) En el caso del literal b) del numeral 2. los agentes de retención y/o percepción deberán haber declarado las retenciones y/o percepciones que forman parte del saldo acumulado no aplicado. se tomará en cuenta lo siguiente: a) En el caso del literal a) del numeral 2. será aplicable si en el plazo de nueve (9) meses contados desde la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. les será aplicable el plazo de veinte (20) días hábiles a que se refiere el numeral 2.. que forman parte del saldo acumulado no aplicado. Dicho plazo se computará a partir del día hábil siguiente a la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. Lo establecido en el artículo 5° de la Ley N° 28053 no será aplicable a lo dispuesto en la presente disposición. la Administración Tributaria no resuelve las reclamaciones interpuestas. de acuerdo a las normas pertinentes. salvo cuando estén exceptuados de dicha obligación.. Lo señalado en la presente disposición no será aplicable a los créditos generados por retenciones y/o percepciones del lGV no aplicadas respecto de los que se solicite la devolución.1 Para que proceda la compensación de oficio. dentro de los plazos de prescripción previstos en el Código Tributario.DISPOSICIÓN DEROGATORIA Derógase el quinto y sexto párrafo del artículo 157°. oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-117 A-121 . la regla sobre no exigibilidad de intereses moratorias introducida al artículo 33° del Código Tributario. solicitudes no contenciosas y comiso se aplicarán inmediatamente a los procedimientos que a la fecha de vigencia del presente Decreto Legislativo se encuentren en trámite.. el plazo de fiscalización establecido en el artículo 62°-A del Código Tributario se computará a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. notificaciones. CUARTA. sólo se compensará el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones que hubiera sido determinado producto de la verificación y/o fiscalización realizada por la SUNAT.CÓMPUTO DE PLAZOS 1. Cuando se realice una verificación en base al cruce de información de las declaraciones mensuales del deudor tributario con las declaraciones mensuales de los agentes de retención y/o percepción y con la información con la que cuenta la SUNAT sobre las percepciones que hubiera efectuado. El plazo para formular los alegatos. En el caso de los actos que tengan relación directa con la deuda tributaria notificados con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS PRIMERA. 5. del artículo 40° del Código Tributario. SEGUNDA. el artículo 179°-A y el artículo 185° del Código Tributario y la Sétima Disposición Final de la Ley N° 27038.2 Para que proceda la compensación a solicitud de parte.

según lo ral 14 establecido en las normas tributarias. No proporcionar o comunicar el número de RUC en Nume. temporal del vehículo (1) Proporcionar o comunicar la información. Comiso o multa (8) 1 UIT o No inscribirse en los registros de la Administración NumeTributaria. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. guía de Nume. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. manifiesto de pasajeros y/u otro vehículo (6) documento que carezca de validez. según las normas sobre la materia. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los Nume. 2. Usar máquinas automáticas para la transferencia de Numebienes o prestación de servicios que no cumplan con ral 13 las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. guía de Nume. Obtener dos o más números de inscripción para un Nume. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspon. ral 3 Utilizar dos o más números de inscripción o presentar Numecertificado de inscripción y/o identificación del contri. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Referencia Sanción No obtener el comprador los comprobantes de pago Nume. No sustentar la posesión de bienes.3% de los IN (11) (12) oauomu A-118 A-122 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 .Internamiendiente comprobante de pago. que permitan sustentar costo o gasto.ral 1 comiso o internamiento tituye condición para el goce de un beneficio. u otros libros y/o Numeregistros exigidos por las leyes.50% de la UIT mismo registro. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Artículo 175° 0. u otros libros Numey/o registros exigidos por las leyes. relativa a ral 2 los antecedentes o datos para la inscripción.50% de la UIT Tributaria informaciones relativas a los antecedentes ral 5 o comiso (2) o datos para la inscripción.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA I CÓDIGO TRIBUTARIO . Llevar los libros de contabilidad.ral 6 tos a la guía de remisión. distin. por las compras efectuadas.30% de la UIT los procedimientos.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Infracciones 1.Comiso (7) remisión y/u otro documento previsto por las normas ral 8 para sustentar la remisión. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Numeemisión en establecimientos distintos del declarado ral 12 ante la SUNAT para su utilización. distintos a la guía de remisión. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Numeemisión no declarados o sin la autorización de la ral 11 Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o docu. reglamentos o ral 1 por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.ral 2 solución de Superintendencia de la SUNAT. guía de remisión. no conforme con la realidad. o actualización en los registros. Remitir bienes sin el comprobante de pago.Nume.Nume. distintos a la ral 1 guía de remisión. ral 4 to temporal del vehículo manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto (5) por las normas para sustentar el traslado.6% de los IN (10) Comiso o multa (8) No proporcionar o comunicar a la Administración Nume. 50% UIT Remitir bienes con comprobantes de pago. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos Nume. actos u operaciones cuando las ral 7 normas tributarias así lo establezcan. No obtener el usuario los comprobantes de pago u Nume. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. salvo aquéllos en que la inscripción cons. según las normas sobre la materia. Sustentar la posesión de bienes con documentos Numeque no reúnen los requisitos y características para ral 16 ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Artículo 174° 1 UIT o cierre (3) (4) 50% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Comiso (7) Comiso (7) No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Numedocumentos complementarios a éstos. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos Numea los productos o signos de control visibles. 3. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes.50% de la requisitos y características para ser considerados ral 2 UIT o cierre (3) (4) como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. declaraciones informativas u ral 6 otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. 0. incluyendo Nume.Comiso (7) u otros documentos complementarios a éstos. mediante los Numecomprobantes de pago u otro documento previsto ral 15 por las normas sobre la materia. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. reglamentos o por Re.5% de la UIT otros documentos complementarios a éstos. cambio de domicilio. por los servicios que le fueran prestados. No consignar el número de registro del contribuyente Nume. distintos ral 7 a la guía de remisión.50% de la mentos complementarios a éstos.50% de la UIT la requerida por la Administración Tributaria. que acrediten su adquisición. Remitir bienes con documentos que no reúnan los Numerequisitos y características para ser considerados ral 9 como comprobantes de pago.ral 4 buyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR.30% de la UIT en las comunicaciones.Comiso (7) remisión u otros documentos complementarios que ral 10 no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. distintos a la guía ral 3 UIT o cierre (3) (4) de remisión.50% de la que no reúnan los requisitos y características para ral 5 UIT o Internamiento ser considerados como comprobantes de pago o temporal del guías de remisión. Comiso o multa (8) Omitir llevar los libros de contabilidad.

ral 10 buidos por la Administración Tributaria.3% de los IN (11) No comunicar el lugar donde se lleven los libros. ral 1 IN (10) Ocultar o destruir bienes. Proporcionar a la Administración Tributaria informa.3% de los IN (11) sean requeridos por la Administración sobre sus ral 5 actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en Numeforma incompleta o no conformes con la realidad. análisis y ral 2 antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias.3% de los IN (11) 50% de la UIT 50% de la UIT No presentar las declaraciones que contengan la Numedeterminación de la deuda tributaria. sin tener en cuenta los lugares que ral 7 establezca la Administración Tributaria.Numenes rectificatorias.6% de los IN (10) 0. libros y registros contables. Autorizar los libros de actas. informes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. cintas u otros meca.0.Numecos de contabilidad.3% de los haber cerrado los libros contables.Numeva al mismo tributo y período tributario. bienes.Numementos u otras informaciones exhibidas o presen. soportes portadores ral 9 de microformas gravadas. registros u otros documentos Nume. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.3% de los IN (11) No mantener en condiciones de operación de los Nume. ral 6 No comparecer ante la Administración Tributaria o Numecomparecer fuera del plazo establecido para ello. ral 5 Presentar más de una declaración rectificatoria de Numeotras declaraciones o comunicaciones referidas a un ral 6 mismo concepto y período. mecanizado o electrónico. o que estén relacionadas con éstas durante el plazo de prescripción de los tributos. Presentar las declaraciones. No presentar otras declaraciones o comunicaciones Numedentro de los plazos establecidos.0.Numeción no conforme con la realidad. dentro de los ral 1 plazos establecidos.Nume. programas. ral 12 inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. remuneraciones o actos gravados. salvo que el agente de retención o ral 13 tributo no retenido o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago no percbido del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.0.0. ral 7 Autorizar estados financieros.ral 8 tadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. 50% del No efectuar las retenciones o percepciones estable. los libros de contabilidad u otros libros ral 5 o registros exigidos por las leyes. Numedocumentación sustentatoria. 50% de la UIT Presentar las declaraciones que contengan la Numedeterminación de la deuda tributaria en forma ral 3 incompleta. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. No exhibir los libros. 30% de la UIT oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-119 A-123 . Numeventas. Usar comprobantes o documentos falsos. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. No llevar en castellano o en moneda nacional los Numelibros de contabilidad u otros libros o registros ral 6 exigidos por las leyes. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Artículo 176° 1 UIT No proporcionar la información o documentos que Nume.Numecina de profesionales independientes sobre los cuales ral 4 se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración.Numeciones rectificatorias. 0. Presentar las declaraciones. ocultar o destruir sellos. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.3% de los IN (11) 0. Nume.0.Numecidas por Ley. los soportes magnéticos. declaraciones. Cierre (16) 0. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA Referencia Artículo 177° Sanción Omitir registrar ingresos.3% de los IN (11) nismos de seguridad empleados en las inspecciones. 0. sistemas. señales y demás medios utilizados o distri. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. establecimiento u ofi. incluyendo las declaracio. rentas. informes. sin tener en cuenta la forma u ral 8 otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. que se vinculen con la tributación. docu. así como los registros y Numelibros contables u otros regitros vinculados a asuntos ral 14 tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.2% de los IN (13) 0. Reabrir indebidamente el local. antes del plazo de prescripción de los tributos. o registra. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. incluyendo las declara.30% de la UIT registros. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas Numevigentes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.6% de los IN (10) Infracciones 5. los so. No conservar los libros y registros. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. carteles o letreros Numeoficiales. simulados Numeo adulterados.ral 3 dos por montos inferiores. No conservar los sistemas o programas electróni. llevados en sistema Numemanual.6% de los IN (10) 0.3% de los IN (11) el uso de equipo técnico de recuperación visual de ral 11 microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realizacion de tareas de auditoría tributaria. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. documentación ral 7 sustentatoria. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. para respaldar las anotaciones en ral 4 los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. ral 4 Presentar más de una declaración rectificatoria relati.0. patrimonio. Nume.6% de los que ésta solicite.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Referencia Sanción 0.3% de los IN (11) soportes portadores de microformas grabadas. 4. Violar los precintos de seguridad. los ral 8 microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. ral 2 30% de la UIT o 0.ral 3 portes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. ral 9 IN (11) No exhibir.6% de los IN (14) 50% de la UIT 30% de la UIT 30% de la UIT (15) 30% de la UIT (15) 30% de la UIT 30% de la UIT Presentar los estados financieros o declaraciones sin Nume.

cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. por las cuales está obligado a inscribirse. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos. no entregado. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT.50% del tribural 1 to omitido ó (1) Se aplicará la sanción de intemamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos. tomas de inventario de bienes. No facilitar el acceso a los contadores manuales.6% de los IN (10) Numeral 17 0. según corresponda. conforme a ley. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. así como el certificado de rentas y retenciones. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita. no retenido o no percibido. timbres. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. La sanción de Inter- A-120 A-124 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oluomm 02 oauomu / 03 Notas: La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario. o 15% de la pérdida indebidamente declarada ó 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (21) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 16 0. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. documentos y control de ingreos. Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo omitido.3% de los IN (11) Cierre o comiso (18) Nume. adicionalmente a la aplicación de las sanciones. valores. la destrucción o adulteración de los mismos. la ocultación.50% del monto ral 6 no entregado Numeral 7 50% del tributo no pagado (22) 0.30% de la UIT ral 5 Nume. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. la alteración de las características de los bienes. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. la utilización indebida de sellos.6% de los IN ral 25 (10) (20) Numeral 26 30% de la UIT No exhibir o no presentar la documentación e Numeral 27 información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. no pagado. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario. La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. o controlen su ejecución. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario.0. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT.6% de los IN (10) Numeral 18 Cierre (17) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden.50% del tributo ral 4 no pagado Nume. así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. en las condiciones que ésta establezca. precintos y demás medios de control.3% de los IN (11) 0. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada.2% de los IN ral 22 (13) o cierre (19) Numeral 23 50% de la UIT Nume. la comprobación física y valuación.3% de los IN (11) Numeral 24 Numeral 8 Nume. letreros y carteles. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. mediante Resolución de Superintendencia. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias.6% de los IN (10) (20) Nume. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. Referencia Sanción 50% del saldo. Referencia Numeral 15 Sanción 50% de la UIT Infracciones patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o Artículo 178° 0. No permitir la instalación de sistemas informáticos. No implementar. Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 0. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. . y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos.0. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. 6. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia.

al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. la multa se calculará considerando. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. En el caso de los demás tributos. los referidos créditos excedan al impuesto calculado. únicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde.5 UIT respectivamente. En el Impuesto General a las Ventas. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente. En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. al resultado de aplicar el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. En el caso del Impuesto General a las Ventas. distintos a la guía de remisión. será equivalente al 15% del valor de los bienes. (17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez. ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. en su caso. En aquéllos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. En aquéllos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. La sanción de multa será de 30% de la UIT. será la diferencia entre el tributo o saldo. (21) El tributo omitido o el saldo. el resultado será considerado saldo a favor. Para tal efecto. con los topes señalados en la nota (10). (10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.5 y 6. (14) Se aplicará el 0. (11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166°. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infracción. (4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-121 A-125 . En el caso de la omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. c) d) e) / 03 (22) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. será de 3 UIT. el resultado de aplicar la alícuota a la base imponible establecida en las leyes correspondientes. al Sistema Nacional de Pensiones. En caso. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. b) (20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180° la multa será equivalente a 3.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes señalados en la nota (10). se entiende por tributo resultante: En el caso del Impuesto a la Renta. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. (8) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. La sanción de multa podrá ser rebajada por la Administración Tributaria. 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. (16) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre. (15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable al incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. (18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infracción indicada. en virtud de la facultad que le concede el artículo 166°. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. y que hubieran declarado una pérdida indebida. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. La multa no podrá exceder de 6 UIT. (2) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. La sanción se incrementará en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. (9) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. (5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. (7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. (3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 2 UIT. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria. el referido crédito excede el impuesto bruto. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo.6% de los IN. En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. Para este efecto. el 100% del tributo omitido. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. (6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. En este caso se aplicará la sanción de comiso. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada. a la cuota mensual. En el caso del Impuesto a la Renta Anual: En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de la tercera vez. para el procedimiento de su determinación.A ctuAlidAd t ributAriA namiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de expIotación. Para tal efecto. obtenido por autoliquidación o. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. (12) La multa será del 0. En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. con excepción del saldo a favor del período anterior. y el que se debió declarar. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. sólo se aplicará la multa. el resultado será considerado saldo a favor. En caso. en lugar del 15% el 50% de la Tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. correspondiendo declarar un tributo resultante. se entenderá que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa. (13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT. como producto de la fiscalización. (19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. al resultado de la diferencia entre el impuestro bruto y del crédito fiscal del período. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. A tal efecto.

25% de la UIT ral 2 Numeral 6 Proporcionar o comunicar la información. EN LO QUE SEA APLICABLE Infracciones 1. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. 2. Sustentar o posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/o otro documento que carezca de validez. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. no conforme con la realidad. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. Remitir bienes sin el comprobante de pago.Internamienral 4 to temporal del vehículo (5) Numeral 1 / 03 0. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y caractarísticas para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión.15% de la UIT ral 7 Artículo 174° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 14 Numeral 15 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 16 Comiso o multa (8) Numeral 3 Artículo 175° A-122 A-126 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Nume. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. distintos a la guía de remisión. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. que acrediten su adquisición. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Omitir llevar los libros de contabilidad. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. cambio de domicilio. distintos a la guía de remisión.25% de la UIT ral 3 Nume. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. Referencia Numeral 5 Sanción 25% de la UIT o Internamiento temporal del vehículo (6) Comiso (7) Nume. distintos a la guía de remisión. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. distintos a la guía de remisión. según las normas sobre la materia.6% de los IN (10) . incluyendo la requierida por la Administración Tributaria. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. según las normas sobre la materia. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. distintos a la guía de remisión. según lo establecido en las normas tributarias. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. por los servicios que le fueran prestados. 3. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. que permitan sustentar costo o gasto. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. guía de remisión. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. o actualización en los registros. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan.15% de la UIT ral 6 Numeral 12 Numeral 13 25% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Nume. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA II CÓDIGO TRIBUTARIO . 50% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4) No sustentar la posesión de bienes.25% de la UIT ral 4 Comiso o multa (8) Numeral 10 Comiso (7) Numeral 5 25% de la UIT o comiso (2) Numeral 11 Comiso o multa (8) Nume. Remitir bienes con comprobantes de pago. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. por las compras efectuadas. Numeral 7 5% de la UIT Numeral 8 Numeral 9 Comiso (7) Nume. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE.50% UIT o ral 1 comiso o internamiento temporal del vehículo (1) Nume.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS NATURALES. PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III.

/ 03 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 15% de la UIT 15% de la UIT (15) 15% de la UIT (15) No permitir o no facilitar a la Administración Tri.3% de los IN (11) oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-123 A-127 . excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas vigentes. durante el plazo de prescripción de los tributos. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. rentas. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. bienes. libros y registros contables. No conservar los libros y registros. No exhibir. soportes portadores de microformas gravadas.6% de los IN (14) Numeral 3 25% de la UIT No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. ventas.3% de los IN (11) Nume. 5. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. registros u otros documentos que ésta solicite.15% de la UIT ral 9 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 0.3% de los IN (11) Numeral 5 0. Numeral 12 0. remuneraciones o actos gravados. documentación sustentatoria. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. los soportes magnéticos. Artículo 176° Nume.6% de los IN (10) 0. informes. programas.3% de los IN (11) 25% de la UIT 25% de la UIT Numeral 9 Numeral 10 0. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. el uso de equipo técnico de recuperación ral 11 (11) visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. Usar comprobantes o documentos falsos. documentación sustentatoria. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. carteles o letreros oficiales. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. o registrados por montos inferiores.6% de los IN (10) 0.0. incluyendo las declaraciones rectificatorias. Presentar las declaraciones. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA No exhibir los libros. antes del plazo de prescripción de los tributos. simulados o adulterados. dentro de los plazos establecidos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.15% de la UIT ral 2 o 0. mecanizado o electrónico.3% de los IN (11) 25% de la UIT Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta.6% de los IN (10) Artículo 177° Numeral 1 Numeral 2 0. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. Referencia Numeral 7 Numeral 8 Sanción 15% de la UIT 15% de la UIT Numeral 3 Numeral 4 0. patrimonio. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. que se vinculen con la tributación.3% de los IN butaria. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.50% de la UIT ral 1 Nume. No mantener en condiciones de operación de los soportes portadores de microformas grabadas.3% de los IN (11) Numeral 4 Cierre (16) Numeral 8 0. llevados en sistema manual. Autorizar estados financieros. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos.3% de los IN (11) (12) Infracciones Presentar las declaraciones. informes. incluyendo las declaraciones rectificatorias.6% de los IN (10) Numeral 5 0. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones.3% de los IN (11) Numeral 7 0. Violar los precintos de seguridad. o que estén relacionadas con éstas.2% de los IN (13) Numeral 3 0. Ocultar o destruir bienes. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias.3% de los IN (11) Numeral 6 0. Omitir registrar ingresos. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. Referencia Numeral 2 Sanción 0.Nume. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. No comunicar el lugar donde se lleven los libros. declaraciones. sistemas.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Llevar los libros de contabilidad. Reabrir indebidamente el local. 4. registros. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. ocultar o destruir sellos. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.

salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario. No facilitar el acceso a los contadores manuales. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. valores. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. la comprobación física y valuación. o controlen su ejecución. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos.3% de los IN (11) 0.6% de los IN ral 25 (10) (20) Numeral 26 15% de la UIT A-124 A-128 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Notas: . No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones Referencia Sanción Infracciones No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. la ocultación. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (21) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 15 25% de la UIT Numeral 16 0. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley.La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario. timbres. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. 6. la utilización indebida de sellos.La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario. Autorizar los libros de actas. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194. documentos y control de ingresos.0. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. tomas de inventario de bienes.6% de los IN ral 27 (10) (20) Artículo 178° Nume. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. . y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. No implementar.La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos. la alteración de las características de los bienes. en las condiciones que ésta establezca. .3% de los IN (11) Numeral 24 Numeral 8 Nume. mediante Resolución de Superintendencia.0.50% del triral 1 buto omitido o 50% del saldo. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. la destrucción o adulteración de los mismos. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. según corresponda. precintos y demás medios de control. Numeral 14 15% de la UIT Nume. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. Referencia Sanción No efectuar las retenciones o percepciones estable. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. salvo que el agente de retención o ral 13 tributo no percepción hubiera cumplido con efectuar el pago retenido o del tributo que debió retener o percibir dentro de no percibido los plazos establecidos. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. Numeral 18 Cierre (17) Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 0.6% de los IN (10) Numeral 17 0. / 03 . No facilitar el acceso a los sistemas informáticos.6% de los IN (10) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos.Nume50% del cidas por Ley.0. conforme a ley. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. No permitir la instalación de sistemas informáticos.2% de los IN ral 22 (13) o cierre (19) Numeral 23 25% de la UIT Numeral 6 Numeral 7 50% del monto no entregado 50% del tributo no pagado (22) 0.3% de los IN (11) Cierre o comiso (18) Numeral 4 Numeral 5 50% del tributo no pagado 15% de la UIT Nume.

crédito u otro concepto similar o pérdida declarada y el que se debió declarar. no pagado. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes señalados en la nota (10). el 100% del tributo omitido. (5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. será equivalente al 15% del valor de los bienes. correspondiendo declarar un tributo resultante. (19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. . proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. (14) Se aplicará el 0. (13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT.5 UIT respectivamente. (3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 1 UIT. no retenido o no percibido. con los topes señalados en la nota (10). (15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. (18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infracción indicada. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. al resultado de aplicar el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 2 UIT. . el resultado será considerado saldo a favor. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. .En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. se entenderá que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa. La multa no podrá exceder de 6 UIT. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. En caso. la multa se calculará considerando. c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: . A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas. los referidos créditos excedan el impuesto calculado. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. para el procedimiento de su determinación. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. se entiende por tributo resultante: . ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido.En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. en virtud de la facultad que le concede el artículo 166°. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-125 A-129 . se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166º. en su caso. En caso.6% de los IN. (7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. será la diferencia entre el tributo o saldo. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. Para tal efecto.5 y 6. . (8) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. En este caso se aplicará la sanción de comiso. obtenido por autoliquidación o. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infracción. (1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. A tal efecto. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. al Sistema Nacional de Pensiones. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. no entregado. sólo se aplicará la multa. con excepción del saldo a favor del período anterior. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación.A ctuAlidAd t ributAriA letreros y carteles. (21) El tributo omitido o el saldo. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria. por los cuales está obligado a inscribirse. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. La sanción de multa podrá ser rebajada por la Administración Tributaria. el referido crédito excedan el impuesto bruto. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. será de 2 UIT. . únicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. el resultado de aplicar la alícuota respectiva a la base imponible establecida en las leyes correspondientes. La sanción se incrementará en 7% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. (9) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. adicionalmente a la aplicación de las sanciones. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario.En el caso del Impuesto a la Renta. sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de la tercera vez. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. En aquéllos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. y que hubieran declarado una pérdida indebida.En el caso del Impuesto General a las Ventas. La sanción de multa será de 15% de la UIT. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. (6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. (12) La multa será del 0. a la cuota mensual.Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo omitido. (22) La multa no podrá ser menor al 10% de la UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. en lugar del 15%. Para tal efecto. (20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180° la multa será equivalente a 3. (2) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. distintos a la guía de remisión. el resultado será considerado saldo a favor. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. Para este efecto. . b) En el Impuesto General a las Ventas.En el caso de los demás tributos. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. . (17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez.En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. como producto de la fiscalización. (4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. (10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. (11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y del crédito fiscal del período. (16) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre.

6% de los I o cierre (2) (3) A-126 A-130 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Nume.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Infracciones 1. Remitir bienes sin el comprobante de pago.3% de los I o Internamiento temporal del vehículo (7) Comiso (8) Nume. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS No emitir y/u no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. Remitir bienes con comprobantes de pago. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos.6% de los I o cierre (2) (5) 0. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. según las normas sobre la materia.3% de los I o cierre (2) (3) 0.Internamienral 4 to temporal del vehículo (6) / 03 . reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. por las compras efectuadas. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión.3% de los I o cierre (2) (3) No sustentar la posesión de bienes. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 6 Numeral 7 5% de la UIT Proporcionar o comunicar la información.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 12 Numeral 13 0. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. 0. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. Numeral 1 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. que permitan sustentar costo o gasto. guía de remisión. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. distintos a la guía de remisión. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/o otro documento que carezca de validez. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. distintos a la guía de remisión. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. que acrediten su adquisición. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. Numeral 8 Numeral 9 Comiso (8) Numeral 3 Numeral 4 0. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. Referencia Numeral 5 Sanción 0. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles.3% de los I o cierre (2) (3) o comiso (4) Numeral 11 Comiso o multa (9) Numeral 6 0.3% de los I o cierre (2) (3) Comiso o multa (9) Numeral 10 Comiso (8) Numeral 5 0. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. distintos a la guía de remisión. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. no conforme con la realidad. según lo establecido en las normas tributarias. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONA. 2. según las normas sobre la materia.40% UIT o ral 1 comiso o internamiento temporal del vehículo (1) Numeral 2 0.3% de los I (10) Comiso o multa (9) Numeral 7 Artículo 174° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 14 Numeral 15 Comiso (8) Comiso (8) Numeral 16 Comiso o multa (9) Numeral 3 0. por los servicios que le fueran prestados. o actualización en los registros.Artículo DAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS 175° Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Omitir llevar los libros de contabilidad.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA III CÓDIGO TRIBUTARIO . distintos a la guía de remisión. cambio de domicilio.2% de los I o cierre (2) (3) 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE.3% de los I o cierre (2) (3) 3.

Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. simulados o adulterados. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. Autorizar estados financieros.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Llevar los libros de contabilidad.3% de los I o cierre (2) (3) Infracciones Presentar las declaraciones.2% de los I ral 9 o cierre (2) (3) Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 0.6% de los I o cierre (2) (3) No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. sistemas. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas vigentes.6% de los I o cierre (2) (3) 0.2% de los I o cierre ral 2 (2) (3) Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 0. declaraciones. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. registros u otros documentos que ésta solicite. ventas. / 03 Referencia Numeral 2 Sanción 0. Usar comprobantes o documentos falsos. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias.3% de los I o cierre (2) (3) Nume. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. llevados en sistema manual. durante el plazo de prescripción de los tributos. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. No mantener en condiciones de operación de los soportes portadores de microformas gravadas. registros. incluyendo las declaraciones rectificatorias. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA No exhibir los libros. documentación sustentatoria. Omitir registrar ingresos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. No conservar los libros y registros. mecanizado o electrónico.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 3 Numeral 4 0.2% de los I o cierre (2) (3) 0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. los soportes magnéticos.3% de los I o cierre (2) (3) 20% de la UIT Artículo 176° Numeral 1 0. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma. Referencia Numeral 7 Numeral 8 Sanción 0. Ocultar o destruir bienes. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información.0. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. Nume. soportes portadores de microformas gravadas. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 4 Cierre (12) Nume. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 6 0. que se vinculen con la tributación.3% de los I o cierre (2) (3) 0.2% de los I (11) o cierre (2) (3) 0. carteles o letreros oficiales. dentro de los plazos establecidos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.6% de los I o cierre (2) (3) 5.0. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. documentación sustentatoria. rentas. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realizacion de tareas de auditoría tributaria. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. Reabrir indebidamente el local.2% de los IN (13) Numeral 3 0. antes del plazo de prescripción de los tributos. informes. Presentar las declaraciones.3% de los I o cierre (2) (3) 0.0. incluyendo las declaraciones rectificatorias.3% de los I ral 11 o cierre (2) (3) oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-127 A-131 . CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. ocultar o destruir sellos. informes. patrimonio.3% de los I o cierre (2) (3) 0. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos. o que estén relacionadas con éstas. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. remuneraciones o actos gravados. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. bienes. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.2% de los I o cierre (2) (3) 0.3% de los I o cierre (2) (3) Nume. No exhibir. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. programas.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 7 0.0. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.2% de los I (11) o cierre (2) (3) Numeral 9 Numeral 10 0. 4. Artículo 177° Numeral 1 Numeral 2 0. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.6% de los I o cierre (2) (3) 0. No comunicar el lugar donde se lleven los libros. o registrados por montos inferiores.6% de los I o cierre (2) (3) Numeral 5 0. libros y registros contables. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.3% de los I ral 8 o cierre (2) (3) Numeral 5 0. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria.

y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. documentos y control de ingresos. / 03 . Numeral 18 Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 Cierre (2) Cierre (2) Numeral 4 Numeral 5 50% del tributo no pagado 0. así como los registros y libros contables u otros regitros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. Referencia Numeral 27 Sanción Numeral 13 50% del tributo no retenido o no percibido Artículo 178° 50% del Numeral 1 tributo omitido o 50% del saldo. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos.La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario. No facilitar el acceso a los contadores manuales. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente.3% de los I o cierre (2) (3) Cierre (2) Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194. tomas de inventario de bienes.6% de los I o cierre (2) (3) Numeral 17 0. conforme a ley. Referencia Numeral 12 Sanción Cierre (12) Infracciones No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. o controlen su ejecución. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley. la destrucción o adulteración de los mismos. en las condiciones que ésta establezca. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones.3% de los I o cierre Numeral 24 Numeral 8 Numeral 25 Numeral 26 0.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones Violar los precintos de seguridad. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. la utilización indebida de sellos. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.2% de los I o cierre (2) (3) A-128 A-132 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Notas: . cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. precintos y demás medios de control. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. la ocultación. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. la alteración de las características de los bienes. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. la comprobación física y valuación. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. 0. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. valores. timbres. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. No implementar. según corresponda.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 22 Numeral 23 Numeral 6 Numeral 7 50% del monto no entregado 50% del tributo no pagado (14) 0. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. 6. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. No permitir la instalación de sistemas informáticos. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos.6% de los I o cierre (2) (3) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (13) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (8) Comiso (8) Numeral 14 Numeral 15 Numeral 16 0. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. Autorizar los libros de actas.

será equivalente al 15% del valor de los bienes. correspondiendo declarar un tributo resultante. como producto de la fiscalización. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. excepto las del artículo 174°. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente. por los cuales está obligado a inscribirse.La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos. los referidos créditos excedan el impuesto calculado. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. En caso. La multa no podrá exceder de 6 UIT.En el caso del Impuesto General a las Ventas. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. en su caso. . no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. a la cuota mensual. (1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. (12) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre. (4) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. distintos a la guía de remisión. A tal efecto. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 1 UIT. el 100% del tributo omitido. al resultado se aplicará el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. con excepción del saldo a favor del período anterior. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. . c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: . pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria. e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. salvo que el contribuyente efectúe el pago de la multa correspondiente antes de la notificación de la resolución de cierre. . tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. (6) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. será de 1 UIT. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. (3) Para las infracciones sancionadas con multa o cierre. .Las multas que se determinen no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166º. . La sanción de multa será de 10% de la UIT. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada y el que se debió declarar. al Sistema Nacional de Pensiones. (13) El tributo omitido o el saldo. (2) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 50% de la UIT. (11) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota.En el caso del Impuesto a la Renta. b) En el Impuesto General a las Ventas. ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. (8) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. adicionalmente a la aplicación de las sanciones. letreros y carteles. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. (5) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que el infractor reconozca la infracción mediante Acta de Reconocimiento. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable.En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. En aquellos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. (7) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria.En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. el resultado de aplicar la alícuota respectiva a la base imponible establecida en las normas correspondientes. el resultado será considerado saldo a favor. el referido crédito exceda el impuesto bruto. (9) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. Para tal efecto. la multa se calculará considerando.En el caso de los demás tributos. será la diferencia entre el tributo o saldo. para el procedimiento de su determinación. Para este efecto.A ctuAlidAd t ributAriA La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. En caso. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. (14) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. y que hubieran declarado una pérdida indebida. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y el crédito fiscal del período. La sanción se incrementará en 5% cada vez que se presente una nueva rectificatoria. . se aplicará la sanción de cierre. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. se entiende por tributo resultante: .En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-129 A-133 . el resultado será considerado saldo a favor. obtenido por autoliquidación o. (10) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. sólo se aplicará la multa. . . La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. en lugar del 15%. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. mediante Resolución de Superintendencia. En este caso se aplicará la sanción de comiso.

de las Resoluciones de Multa que correspondan por las infracciones que se detecten en el referido procedimiento. entre otros. c) Ley General de Aduanas: Al Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 129-2004-EF y normas modificatorias.. tributos o Declaraciones Únicas de Aduanas. se entenderá referido al presente Reglamento y. Cartas.. ARTÍCULO 2º. d) Número del documento.. No se encuentran comprendidas las actuaciones de la SUNAT dirigidas únicamente al control del cumplimiento de obligaciones formales. además.O tras N Ormas Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT Decreto Supremo Nº 085-2007-EF TÍTULO PRELIMINAR Disposiciones Generales ARTÍCULO 1º. Resultados del Requerimiento y Actas. TÍTULO I Del Procedimiento de Fiscalización ARTÍCULO 1º. b) Domicilio fiscal. que esté comprendido en un Procedimiento de Fiscalización. b) La ampliación del Procedimiento de Fiscalización a nuevos períodos. según sea el caso.. De notificarse los referidos documentos en fechas distintas. las actuaciones a que se refiere el artículo 78º del Código Tributario y el control que se realiza antes y durante el despacho de mercancías.DE LAS CARTAS La SUNAT a través de las Cartas comunicará al Sujeto Fiscalizado lo siguiente: a) Que será objeto de un Procedimiento de Fiscalización. f ) Objeto o contenido del documento. los cruces de información. cuando se señalen incisos.INICIO DEL PROCEDIMIENTO El Procedimiento de Fiscalización se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación al Sujeto Fiscalizado de la Carta que presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento. con su Documento Nacional de Identidad.DE LA DOCUMENTACIÓN Durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá. c) El reemplazo del Agente Fiscalizador o la inclusión de nuevos agentes. el procedimiento se considerará iniciado en la fecha en que surte efectos la notificación del último documento. d) Procedimiento de Fiscalización: Al procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta determinación de la obligación tributaria incluyendo la obligación tributaria aduanera así como el cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas a ellas y que culmina con la notificación de la Resolución de Determinación y de ser el caso. las acciones inductivas. b) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. ARTÍCULO 2º. ARTÍCULO 3º. presentará al Agente Fiscalizador que realizará el procedimiento e indicará. Cuando se señale un artículo sin indicar la norma legal correspondiente. El Agente Fiscalizador se identificará ante el Sujeto Fiscalizado con el Documento de Identificación Institucional o. El Sujeto Fiscalizado podrá acceder a la página web de la SUNAT y/o comunicarse con ésta vía telefónica para comprobar la identidad del Agente Fiscalizador. los períodos y tributos o las Declaraciones Únicas de Aduanas que serán materia del referido procedimiento. e) Fecha. Los citados documentos deberán contener los siguientes datos mínimos: a) Nombre o razón social del Sujeto Fiscalizado. se entenderá por: a) Agente Fiscalizador: Al trabajador o trabajadores de la SUNAT que realizan la función de fiscalizar. y g) La firma del trabajador de la SUNAT competente. Requerimientos.FINALIDAD El presente Reglamento regula el Procedimiento de Fiscalización realizado por la SUNAT.. literales o numerales sin precisar el artículo al que pertenecen se entenderá que corresponden al artículo en el que se mencionan. c) RUC. las solicitudes de información a personas distintas al Sujeto Fiscalizado. e) Sujeto Fiscalizado: A la persona a que se refiere el artículo 7º del Código Tributario y al sujeto pasivo indicado en el artículo 11º de la Ley General de Aduanas. i n t t o Ac fI o I N s tIi t u tO P a c í f i c O A-130 A-134 oauomu / 03 . La notificación de los citados documentos se ceñirá a lo dispuesto en los artículos 104º al 106º del Código Tributario.DEFINICIONES Para efectos del presente Decreto Supremo. en su defecto.

De no cumplirse con los plazos señalados en los numerales 2 y 3 para solicitar la prórroga. el Agente Fiscalizador elaborará un Acta. aclaraciones o inscripciones de cualquier tipo.. así como para consignar la evaluación efectuada por el Agente Fiscalizador de éstas. relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones. la exhibición y/o presentación de informes. Lo dispuesto en el presente párrafo es aplicable. Si la SUNAT no notifica su respuesta. ARTÍCULO 7º. registros y libros contables y demás documentos y/o información. así como de la nueva fecha en que debe cumplirse con lo requerido. e) Cualquier otra información que deba notificarse al Sujeto Fiscalizado durante el Procedimiento de Fiscalización siempre que no deba estar contenida en los demás documentos que son regulados en los artículos 4º.. Las Actas no pierden su carácter de documento público ni se invalida su contenido. ARTÍCULO 5º. También. análisis. La Carta mediante la cual la SUNAT responda el escrito del Sujeto Fiscalizado podrá ser notificada hasta el día anterior a la fecha de vencimiento del plazo originalmente consignado en el Requerimiento. ARTÍCULO 4º. También se considerará como no presentada la solicitud de prórroga cuando se alegue la existencia de caso fortuito o fuerza mayor y no se sustente dicha circunstancia. dejando constancia de las razones comunicadas por el citado sujeto y la evaluación de éstas. exoneraciones o beneficios tributarios. cumplido el plazo otorgado por la SUNAT de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75º del Código Tributario. También se elaborará dicho documento si las razones del mencionado sujeto no justifican otorgar la prórroga debiendo el Agente Fiscalizador indicar en el resultado del Requerimiento la evaluación efectuada. b) Comunicar. el Sujeto Fiscalizado considerará que se le han concedido automáticamente los siguientes plazos: oauomu / 03 A-131 A-135 . en cumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento. se podrá solicitar la prórroga hasta el día hábil siguiente de realizada dicha notificación.DEL REQUERIMIENTO Mediante el Requerimiento se solicita al Sujeto Fiscalizado. añadiduras. o. Si el Sujeto Fiscalizado no solicita la prórroga se elaborará el resultado del Requerimiento. ARTÍCULO 6º. deberá indicar el lugar y la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con dicha obligación. También puede utilizarse para notificarle los resultados de la evaluación efectuada a los descargos que hubiera presentado respecto de las observaciones formuladas e infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl de Fiscalización. aún cuando presenten observaciones. el Sujeto Fiscalizado presentó o no sus observaciones debidamente sustentadas.DE LA EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN 1. o. ésta se considerará como no presentada salvo caso fortuito o fuerza mayor debidamente sustentado. o cuando el Sujeto Fiscalizado manifieste su negativa y/u omita suscribirla o se niegue a recibirla. en lo pertinente.. Cuando se requiera la exhibición y/o presentación de la documentación de manera inmediata y el Sujeto Fiscalizado justifique la aplicación de un plazo para la misma. La información y/o documentación exhibida y/o presentada por el Sujeto Fiscalizado. además de lo establecido en el artículo 2º. este documento se utilizará para detallar si. a los demás documentos referidos en el artículo 2º. el Sujeto Fiscalizado que considere necesario solicitar una prórroga. El Requerimiento. se mantendrá a disposición del Agente Fiscalizador hasta la culminación de su evaluación.A ctuAlidAd t ributAriA d) La suspensión o la prórroga del plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario. 3. las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización indicando las observaciones formuladas e infracciones detectadas en éste. 5º y 6º. Para estos efectos deberá estarse a lo establecido en el artículo 1315º del Código Civil. en el plazo señalado en el párrafo anterior.DE LAS ACTAS Mediante Actas. deberá presentar un escrito sustentando sus razones con una anticipación no menor a tres (3) días hábiles anteriores a la fecha en que debe cumplir con lo requerido. libros de actas. Cuando la exhibición y/o presentación de la documentación deba cumplirse en un plazo mayor a los tres (3) días hábiles de notificado el Requerimiento. de ser el caso. El plazo que se otorgue no deberá ser menor a dos (2) días hábiles.DEL RESULTADO DEL REQUERIMIENTO Es el documento mediante el cual se comunica al Sujeto Fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento.. será utilizado para: a) Solicitar la sustentación legal y/o documentaria respecto de las observaciones e infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización. Asimismo. el Agente Fiscalizador dejará constancia de la solicitud a que se refiere el artículo 7º y de su evaluación así como de los hechos constatados en el Procedimiento de Fiscalización excepto de aquellos que deban constar en el resultado del Requerimiento. Si la exhibición y/o presentación debe ser efectuada dentro de los tres (3) días hábiles de notificado el Requerimiento. 2. de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75º del Código Tributario.

en dicho día.. se efectuará a través de un Requerimiento. c) Cinco (5) días hábiles. b) Cuando la SUNAT solicite información a autoridades de otros países. las cuales podrán tener anexos. a efectuar el cierre del Requerimiento. se deberá realizar el cierre del Requerimiento.. cuando la prórroga solicitada sea menor o igual a dicho plazo. en su caso. conforme a lo siguiente: a) Tratándose del primer Requerimiento. sea que se presente un caso fortuito o un caso de fuerza mayor. de las resoluciones de multa.. De no exhibirse y/o no presentarse la totalidad de lo requerido en la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con lo solicitado se procederá. d) Cuando el Sujeto Fiscalizado incumpla con entregar la información solicitada a partir del segundo Requerimiento notificado por la SUNAT. e) Tratándose de la prórroga solicitada por el Sujeto Fiscalizado.. ARTÍCULO 13º. se entenderá. el plazo se suspenderá desde la fecha en que se presenta la solicitud hasta la fecha en que se reciba la totalidad de la información de las citadas autoridades. ARTÍCULO 9º. b) Un plazo igual al solicitado cuando pidió un plazo de tres (3) hasta cinco (5) días hábiles.RECURSOS CONTRA LAS ACTUACIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN En tanto no se notifique la Resolución de Determinación y/o de Multa. o cuando el Sujeto Fiscalizado no hubiera indicado el plazo de la prórroga. se suspenderá el plazo por el lapso de duración de las prórrogas otorgadas expresa o automáticamente por la SUNAT. Si el día señalado para la exhibición y/o presentación el Agente Fiscalizador no asiste al lugar fijado para ello. se suspenderá el plazo desde el día siguiente a la fecha señalada para que el citado sujeto cumpla con lo solicitado hasta la fecha en que entregue la totalidad de la información. se considerará lo siguiente: a) Tratándose de las pericias. el cierre se efectuará en la fecha consignada en dicho Requerimiento para cumplir con la exhibición y/o presentación.. contra las actuaciones en el Procedimiento de Fiscalización procede interponer el recurso de queja previsto en el artículo 155º del Código Tributario. b) En los demás Requerimientos. TÍTULO II DEL PLAZO DEL ARTÍCULO 62-A DEL CÓDIGO TRIBUTARIO ARTÍCULO 12º.DE LAS CONCLUSIONES DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN La comunicación de las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización. siempre que el Sujeto Fiscalizado exhiba y/o presente la totalidad de lo requerido en la nueva fecha que la SUNAT le comunique mediante Carta. culminada la evaluación de los descargos del Sujeto Fiscalizado a las observaciones imputadas en el Requerimiento. ARTÍCULO 8º. c) El plazo se suspenderá en el caso del supuesto a que se refiere el inciso c) del numeral 6 del artículo 62º-A del Código Tributario. Dicho Requerimiento será cerrado una vez vencido el plazo consignado en él. De haber una prórroga.DE LA SUSPENSIÓN Para efectos de lo dispuesto en el numeral 6 del artículo 62º-A del Código Tributario. ARTÍCULO 10º. f ) Tratándose de los procesos judiciales: i) Iniciados con anterioridad al inicio del cómputo del plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario. Si el Sujeto Fiscalizado no exhibe y/o no presenta la totalidad de lo requerido.O tras N Ormas a) Dos (2) días hábiles. se suspenderá el citado plazo desde la fecha en que el Sujeto Fiscalii n t t o Ac fI o I N s tIi t u tO P a c í f i c O A-132 A-136 oauomu / 03 . Para estos efectos se tendrá en cuenta lo dispuesto en el artículo 1315º del Código Civil. prevista en el artículo 75º del Código Tributario. se procederá al cierre vencido el plazo consignado en el Requerimiento o. y.DE LA FINALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN El Procedimiento de Fiscalización concluye con la notificación de las resoluciones de determinación y/o. en dicha fecha. En esta última fecha.DEL CIERRE DEL REQUERIMIENTO El Requerimiento es cerrado cuando el Agente Fiscalizador elabora el resultado del mismo. se podrá reiterar la exhibición y/o presentación mediante un nuevo Requerimiento. cuando solicitó un plazo mayor a los cinco (5) días hábiles.. el cierre del Requerimiento se efectuará en la nueva fecha otorgada. el plazo se suspenderá desde la fecha en que surte efectos la notificación de la solicitud de la pericia hasta la fecha en que la SUNAT reciba el peritaje.DEL PLAZO El plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario sólo es aplicable para el Procedimiento de Fiscalización. iniciado el plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario. ARTÍCULO 11º. la nueva fecha otorgada en caso de una prórroga.

DE LA NOTIFICACIÓN DE LAS CAUSALES QUE PRORROGAN EL PLAZO La SUNAT notificará al Sujeto Fiscalizado. la SUNAT no podrá solicitar al Sujeto Fiscalizado cualquier otra información y/o documentación referida al tributo y período. un mes antes de cumplirse el plazo de un (1) año o de dos (2) años. de ser el caso.. o la DeA c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl claración Única de Aduanas materia del Procedimiento de Fiscalización. cuando al amparo de lo dispuesto en el inciso e) del artículo 92º del Código Tributario el Sujeto Fiscalizado solicite conocer el estado del procedimiento.CONFIGURACIÓN DE INFRACCIONES La no presentación de las observaciones a que se refiere el artículo 75º del Código Tributario no constituye un incumplimiento que configure la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177º del Código Tributario. la prórroga a que se refiere el artículo 7º o cuando proceda al cierre del Requerimiento de acuerdo a lo señalado en el último párrafo del inciso b) del artículo 8º.DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN O RESTITUCIÓN DE TRIBUTOS De realizarse una fiscalización a raíz de una solicitud de devolución o compensación de tributos o restitución de derechos arancelarios se aplicará lo dispuesto en el Título I y en las Disposiciones Complementarias Transitorias del presente Reglamento. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS PRIMERA... SEGUNDA. la prórroga del plazo así como las causales a que se refiere el numeral 2 del artículo 62º-A del Código Tributario un mes antes de cumplirse el año establecido en el numeral 1 del citado artículo. ARTÍCULO 15º. el plazo se suspenderá desde la fecha en que surte efectos la notificación de la solicitud de información hasta la fecha en que la SUNAT reciba la totalidad de la información solicitada.DE LOS EFECTOS DEL PLAZO Una vez vencido el plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario. oauomu / 03 A-133 A-137 .DE LA CONDUCTA EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN El Agente Fiscalizador y el Sujeto Fiscalizado deben cumplir. los cuales serán contados desde el día hábil siguiente a la fecha en que se vence el plazo señalado en el párrafo anterior para que la SUNAT notifique las respectivas respuestas. h) De concurrir dos o más causales. ARTÍCULO 16º. a que se refiere el citado artículo. mediante Acta o Carta. SEGUNDA.DE LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN EN TRÁMITE No serán aplicables a los Procedimientos de Fiscalización que se encuentren en trámite: a) Los requisitos mínimos de los documentos. así como el saldo del plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario.DE LA NOTIFICACIÓN DE LAS CAUSALES QUE SUSPENDEN EL PLAZO La SUNAT notificará al Sujeto Fiscalizado. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior: a) La SUNAT podrá comunicar la suspensión del plazo cuando otorgue.A ctuAlidAd t ributAriA zado entregó la totalidad de la información solicitada en el primer Requerimiento hasta la culminación del proceso judicial.. respecto de aquellos emitidos antes de la entrada en vigencia del presente dispositivo. ARTÍCULO 14º.DE LAS SOLICITUDES DE PRÓRROGA PENDIENTES La SUNAT en un plazo no mayor de quince (15) días hábiles computados a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento deberá responder las solicitudes de prórroga que los Sujetos Fiscalizados hubieran presentado y se encuentren pendientes de atención. TERCERA. En caso de no emitirse respuesta. mediante Carta.. b) La SUNAT comunicará las causales. b) El inicio del Procedimiento de Fiscalización conforme a lo previsto en el primer párrafo del artículo 1º. iii) Que ordenen la suspensión de la fiscalización. se suspenderá el citado plazo desde el día siguiente de iniciado el proceso judicial hasta su culminación. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización. todas las causales y los períodos de suspensión. mediante Carta. g) Cuando se requiera información a otras entidades de la Administración Pública o entidades privadas. se suspenderá el plazo desde el día siguiente en que se notifique a la SUNAT la resolución judicial que ordena dicha suspensión hasta la fecha en que se notifique su levantamiento. con el principio de conducta procedimental establecido en el inciso a) del artículo 92º del Código Tributario así como en el numeral 1. ii) Iniciados con posterioridad al inicio del cómputo del plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario. la prórroga será concedida en forma automática durante cinco (5) días hábiles.8 del articulo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General. los períodos de suspensión y el saldo del plazo... con excepción de lo señalado en el segundo párrafo del inciso a) del artículo 8º. según las normas de la materia. según corresponda. la suspensión se mantendrá hasta la fecha en que culmine la última causal..

aprobado por Decreto Supremo N° 115-2002-PCM.. SE RESUELVE: ARTÍCULO 1º. Que teniendo en cuenta lo señalado en el considerando anterior. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.. la Administración Tributaria puede aplicar gradualmente las sanciones. Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones. se ha emitido el Decreto Legislativo N° 981.1 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940 aprobado por el Decreto Supremo N° 155-20Q4. en la forma y condiciones que ella establezca. el inciso 12. los que forman parte de la presente resolución. de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT (31. incluyendo las relacionadas con el Libro IV referido a Infracciones. señala que el incumplimiento de las obligaciones fijadas en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central será sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario. así como de las Tablas de Infracciones y Sanciones. c) Manténgase vigente el Anexo B de la Resolución de Superintendencia N° 111-2001/SUNAT. con excepción del anexo VI que mantendrá su vigencia únicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo de 2007.1 del citado reglamento. En uso de las facultades conferidas en el artículo 166° del TUO del Código Tributario. añadiendo para tal efecto que la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar los parámetros o criterios objetivos que correspondan. comuníquese y publíquese. para efecto del artículo 16.Apruébase el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones establecidas en el Código Tributario. A-134 A-138 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . estableciéndose diversas modificaciones al Código Tributario. establece que en base a la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.07) Lima. tres (3) disposiciones complementarias finales y siete (7) anexos. Que en base a la delegación de facultades legislativas en materia tributaria otorgada por la Ley N° 28932. el mismo que se ha visto por conveniente modificar a fin de perfeccionarlo.º.03. para efecto del artículo 7° del reglamento antes mencionado. respecto a las modificaciones introducidas mediante el Decreto Legislativo N° 981. b) Derógase la Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT.A partir de la vigencia del reglamento a que se refiere el artículo anterior: a) Derógase la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT. conformado por diecisiete (17) artículos. mediante la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT se aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. 30 de marzo de 2007 CONSIDERANDO: Que el artículo 166° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias. El referido reglamento entrará en vigencia a partir del 1 de abril del 2007. Que de otro lado. Sanciones y Delitos.º. se emitió la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT que aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y la Resolución de Superintendencia N° 15920041 SUNAT que aprobó el reglamento del Régimen de Gradualidad de las infracciones no vinculadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sanción de comiso o multa. Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Régimen de Gradualidad relativos a las infracciones y sanciones del Código Tributario. con excepción de su Segunda Disposición Final manteniéndose la vigencia del Formulario 0880 Acta de Reconocimiento. y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT.. Regístrese.O tras N Ormas Reglamento del Régimen de Gradualidad Aplicable a Infracciones del Código Tributario Res.. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas.EF y normas modificatorias. ARTÍCULO 2º. y el artículo 11° del Decreto Legislativo N° 501 y normas modificatorias. una (1) disposición complementaria transitoria.

aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 157-2004/SUNAT. según lo previsto en la Resolución de Superintendencia N° 144-2004/ SUNAT que aprueba las Disposiciones para la colocación de Sellos. m) Nuevo RUS n) Régimen oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-135 A-139 . A tal fin. aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 158-2004/SUNAT. Al texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135°-99-EF y sus normas modificatorias. Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administración Tributaria. Al Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario. A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Código Tributario. pero que de incurrir nuevamente en la misma infracción. II y III de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Código Tributario. o) R eglamento de Comiso Al Reglamento de la Sanción de Comiso de Bienes previsto en el artículo 184° del Código Tributario. A la sanción de comiso regulada en el artículo 184° del Código Tributario y el Reglamento de Comiso. Al Registro Único de Contribuyentes. Al valor del bien previsto en la resolución de comiso. según lo establecido en las Notas de las Tablas.DEFINICIONES Para efecto de la presente resolución se entenderá por: a) Acta de Reconocimiento Al formulario N° 0880 aprobado por la segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT. según lo regulado en el Reglamento de Comiso. ARTÍCULO 3º. A las Notas de las Tablas I. según los provisto en el inciso a) del artículo 180° del Código Tributario. p) R eglamento de Comprobantes de Pago q) R eglamento de Internamiento b) Cartel c) Cierre r) RUC s) Tabla o Tablas t) UIT d) Código Tributario e) Comiso u) Valor del bien (o VB) f) I g) Internamiento h) Multa para recuperar los bienes comisados i) Multa que sustituye al Cierre j) Multa que sustituye al Comiso k) Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infractor l) Multa que sustituye el Internamiento por facultad a la SUNAT ll) Nota o Notas Cuando se mencionen artículos. disposiciones finales o anexos sin indicar la norma a la que corresponden. se entenderán referidos al presente Reglamento.. A la Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se comete la infracción o. A la multa prevista en el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario. disposiciones transitorias. respecto de las infracciones graduadas en virtud a lo previsto en los anexos de esta norma. Al Nuevo Régimen Único Simplificado creado por el Decreto Legislativo N° 937 y normas modificatorias.A ctuAlidAd t ributAriA REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A INFRACCIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO TÍTULO I DISPOSICIONES PRELIMINARES ARTÍCULO 1º.. ARTÍCULO 2º.04. cuado no sea posible establecerla. cuando se señalen numerales sin indicar el artículo al que pertenecen se entenderá que se hace mención al artículo en el que se menciona. de acuerdo a los previsto en el inciso c) del artículo 180° del Código Tributario. Asimismo. la que se encuentre vigente a la fecha en la que la Administración Tributaria detecte la infracción. así como la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III. Al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado mediante la Resolución de Superintendencia N° 007-99/ SUNAT y sus normas modificatorias. Al Régimen de Gradualidad aprobado por la presente Resolución de Superintendencia. A la sanción del Internamiento Temporal de Vehículos regulada en el artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. en cuyo caso se comunicará al infractor que en dicha oportunidad no será sancionado. A la multa prevista en los incisos a) y b) del tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario. A la sanción de cierre temporal de su establecimiento u oficina de profesionales independientes.COLOCACIÓN DE CARTELES OFICIALES La SUNAT podrá colocar el cartel oficial denominado "Incumplimiento de Obligaciones". según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el infractor en el momento que comete la infracción. regulada en el artículo 183° del Código Tributario. A la multa prevista en el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182° del Código Tributario. que la SUNAT aplicará en los supuestos señalados en el Reglamento de Internamiento. se le podrá aplicar la sanción correspondiente. Al cartel oficial a que se refiere la Resolución de Superintendencia N° 144-2004/SUNAT. A la multa prevista en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° del Código Tributario. A cuatro (4) veces el límite máximo de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS. a la primera que se haya cometido o detectado a partir del 06. A la multa a que se refiere el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario.05. se considera como primera infracción.. mediante el cual el infractor reconoce que ha incurrido en una primera infracción tipificada en los numerales 1 al 3 del artículo 174° del Código Tributario.INTERVENCIONES PREVENTIVAS La SUNAT podrá realizar intervenciones de carácter preventivo.

Para el efecto se deberá considerar lo siguiente: 6. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida o una infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento. el cual consiste en el número de oportunidades en el que el infractor incurre en una misma infracción a partir del 06... ARTÍCULO 7º. 7. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes.1. A-136 A-140 / 03 .1 Infracciones con la misma tipificación En cada casillero del cuadro se muestra a continuación se mencionan los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificación: Base Legal Art. se presenta el desistimiento y éste es aceptado mediante resolución.O tras N Ormas TÍTULO II GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO ARTÍCULO 4º.INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO El presente título se aplicará a las sanciones de multa y cierre correspondiente a las infracciones previstas en los numerales 1. en la mesa de partes de la Intendencia . distintos a la guía de remisión. el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC deberá exhibir su documento de identidad original. o. Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdicción en que se realizó la intervención o del domicilio fiscal del deudor tributario.2 o cuando el Acta de Reconocimiento se presente luego de los cinco (5) días hábiles siguientes al de levantamiento del Acta Probatoria. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. su representante legal acreditado en el RUC o apoderado.1 Segunda oportunidad y siguientes: El infractor incurre en infracción en una segunda oportunidad. Habiendo sido impugnada.PRIMERA OPORTUNIDAD Las infracciones se considerarán cometidas detectadas en una primera oportunidad. sin que se interponga el recurso respectivo. se deberá adjuntar copia simple del referido documento. considerando lo previsto en los artículos 6° y 8°. numeral 3 Se considera que existe una infracción con la misma tipificación a las derivadas de los supuestos comprendidos en un mismo casillero. adicionalmente a la copia de su documento de identidad. 174°. 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario. a partir del mismo día y hasta el quinto día hábil siguiente de levantada el Acta Probatoria respectiva. iii) Se ha notificado una resolución que pone fin a la vía administrativa. 6. 7.. 174°.3 Será presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la intervención o.3 Infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento La infracción se considera reconocida cuando se presenta el Acta de Reconocimiento según lo previsto en el artículo 7°. se aplicarán de manera gradual considerando el criterio de Frecuencia. numeral 1 Art. ésta se tendrá por no presentada. deberá adjuntarse una carta poder específica con firma legalizada notarialmente.1 Deberá consignarse toda la información requerida por ésta. acreditando su representación. Cuando el Acta de Reconocimiento sea presentada al Fedatario Fiscalizador. 7. aún cuando se haya eximido al infractor de la multa a consecuencia del reconocimiento de la infracción.CRITERIO DE GRADUALIDAD Las sanciones por infracciones comprendidas en el presente Título.04. En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita por el apoderado. distintos a la guía de remisión.2 Será suscrita por el deudor tributario. 174° .2 Infracciones cuyas Resoluciones de Multa están firmes y consentidas La Resolución de Multa está consentida y firme en la vía administrativa cuando: i) El plazo para impugnarla sin pagar ha vencido. si a la fecha en que se comete o I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ii) Art.02. De no cumplirse con lo indicado en el numeral 7.ACTA DE RECONOCIMIENTO Para efecto de la presentación del Acta de Reconocimiento. 6. numeral 2 Supuestos comprendidos en la infracción No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. ARTÍCULO 6º. De presentarse en la mesa de partes de los lugares antes señalados. ARTÍCULO 5º.. ARTÍCULO 8º.SEGUNDA OPORTUNIDAD Y SIGUIENTES Para efectuar el cómputo de la frecuencia a partir de la segunda oportunidad en que se cometen o detectan las infracciones comprendidas en el Régimen se tendrá en cuenta lo siguiente: 8. se tendrá en cuenta lo siguiente: 7.

El infractor incurre en infracción en una tercera oportunidad.2 del artículo 6°.Ley N° 27153 y sus normas modificatorias. la Frecuencia. el Momento en que comparece.CRITERIOS DE GRADUALIDAD Los criterios de Gradualidad aplicables a las infracciones a que se refiere el presente capítulo. no es posible que se proceda a ejecutar el cierre del local.CAUSAL DE PÉRDIDA Se perderán los beneficios de la gradualidad aplicables a la sanción por la infracción acogida al Régimen si por causa imputable al infractor. en los términos señalados en el anexo respectivo. si a la fecha en que se comete o detecta la infracción que se acoge al Régimen. ARTÍCULO 10º.A ctuAlidAd t ributAriA detecta la infracción que se acoge al Régimen.. 8. según el caso. se aplicará la multa que sustituye al cierre. En este caso. la que no gozará de la gradualidad establecida en el Anexo B. 8. siendo de aplicación lo señalado en el numeral 6. Excepcionalmente. los que son definidos en el artículo 13°. con documento privado de fecha cierta. Las oportunidades siguientes se producirán cuando exista una sanción firme y consentida adicional.2 La Autorización Expresa: A la emitida por la Dirección General de Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo. de acuerdo a lo previsto en el inciso c. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacien-temente el derecho de propiedad o posesión del infractor sobre el vehículo intervenido.INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO El presente capítulo se aplicará a las sanciones correspondientes a las infracciones señaladas en el Anexo 1. del artículo 6°. existe. el Peso Bruto Vehicular. también se considerará que existe Autorización Expresa si de acuerdo a la Ley oauomu / 03 A-137 A-141 .3 Infracciones cuyas Resoluciones de Multa o Cierre están consentidas y firmes. 13. graduadas en virtud al presente artículo hasta la tercera oportunidad.1 La Acreditación: Es la sustentación realizada con el comprobante de pago que cumpla con los A c tuAlidAd E mprEsAriAl requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. ARTÍCULO 12º. la Autorización Expresa. según las modalidades o programas de juego. considerando adicionalmente que existe la misma tipificación aún cuando la sanción sea distinta cada vez o la sanción de cierre que corresponda se aplique en cada ocasión respecto de un establecimiento distinto. cierre y la multa que sustituye al cierre. existe una Resolución de Multa firme y consentida en la vía admistrativa o una infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento.DEFINICIÓN DE LOS CRITERIOS DE GRADUALIDAD Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera: 13. no haya sido cancelada y se hubiera renovado cuando corresponda.1... Las resoluciones de Multa o Cierre deben estar consentidas y firmes considerando lo previsto en el numeral 6. dos sanciones firmes y consentidas en la vía administrativa o una sanción firme y consentida y una infracción reconocida. TÍTULO III GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA CAPÍTULO I GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO ARTÍCULO 11º. Dichos se aplicarán de acuerdo a lo señalado en los Anexos II al V. de conformidad con la Ley que regula la explotación de los juegos de casino y máquinas tragamonedas . sin que corresponda aplicar las rebajas previstas en el Anexo B. siempre que abarque a las actividades realizadas. Los anexos A y B contienen la sanción de multa. del artículo 4° de la referida ley. ARTÍCULO 13º.. el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento.2 Infracciones con la misma tipificación La infracción a sancionar y las infracciones cometidas con anterioridad deberán tener la misma tipificación.EFECTOS DE LA PÉRDIDA La pérdida de la gradualidad a que se refiere el artículo anterior tendrá por efecto que la multa que sustituye al cierre sea equivalente al monto señalado en el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario.. facultando a un titular a que realice la actividad de explotación de juegos de casino o máquinas tragamonedas. son la Acreditación. explote un determinado número de mesas de casino o máquinas tragamonedas. ARTÍCULO 9º. A partir de la cuarta oportunidad no se tendrá derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicará la sanción máxima que prevé el Código Tributario. el Pago y la Subsanación.

O tras N Ormas N° 27153 y sus normas modificatorias.2. la sanción aplicada y el sujeto o infracción. 13.CAUSALES DE PÉRDIDA Se perderán los beneficios de la gradualidad si se presenta. aún cuando en cada oportunidad se presenten entre otras situaciones que la sanción sea distinta. se acerca al lugar fijado para ello. b) Habiendo sido impugnada. 13. y no menor al tope establecido en la Nota (3) de las Tablas I y II. La multa será de 4 UIT. el Cierre se aplique respecto de un establecimiento distinto o el Internamiento se aplique con relación a un vehículo distinto. por lo que no puede considerarse que dicha esquela fue notificada conforma a ley. se deberá tener en cuenta lo siguiente: 13.3. deberán contar con resoluciones firmes y consentidas en la vía administrativa. serán los siguientes: Efecto de la pérdida La multa será el 50% de la UIT.1 Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa imputable al infractor. 13.1 Sanción aplicada Multa que sustituye el Cierre del vehículo más la capacidad de carga. la constancia de notificación de la esquela mediante la cual la administración notifica al recurrente para que subsane la presentación de la declaración jurada del Impuesto General a las Ventas. 13. Las infracciones anteriores a la que será graduada en virtud al Régimen. y no mediase la interposición del recurso respectivo.2 Numeral 14. Para efectuar el cómputo de las oportunidades. la Administración emita una resolución aprobatoria de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento. 13. en tanto no se notifique al contribuyente una Resolución de pérdida del beneficio concedido y siempre que la misma no fuese reclamada en el plazo de ley.3 La Frecuencia: Es el número de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infracción. se hubiese presentado el desistimiento y éste fuese aceptado mediante resolución.7 La Subsanación: Es la regularización de la obligación incumplida en la forma y momento previsto en los anexos respectivos. Jurisprudencia: RTF Nº 2834-4-2008 Se revoca la apelada en el extremo referido a la determinación de la sanción de multa. la misma no resultará exigible coactivamente. toda vez que. como consecuencia de ello. se describen los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificación. tiene borrones y enmendaduras.6 El Peso Bruto Vehicular: Al peso total del vehículo determinado por el fabricante. En cada casillero de la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I. que incluye la tara Causal de pérdida 15. a partir del 06. más los intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación. por lo menos.EFECTOS DE LA PÉRDIDA Los efectos de la pérdida de los beneficios de la gradualidad. ARTÍCULO 15º.. se aplicará la Multa que sustituye el Cierre. ARTÍCULO 14º. se encuentra dentro del plazo para adecuarse a sus disposiciones y obtener la referida autorización.2 Cuando se aplicó la Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT en virtud a lo previsto en el inciso f ) del artículo 5° del Reglamento de Internamiento. según el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario. La multa será equivalente al monto señalado en el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. la que no gozará de la gradualidad establecida en los anexos respectivos. La resolución estará consentida y firme en la vía administrativa cuando: a) El plazo para impugnarla sin pagar hubiese vencido. la cual puede ser voluntaria o inducida.. o. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 197-2007-SUNAT/2B0000 Cuando una deuda tributaria exigible en los términos del artículo 115° del TUO del Código Tributario.1.4 El Momento en que comparece: Es el momento en que el infractor que no cumplió con comparecer en el plazo señalado por la SUNAT. en virtud a lo previsto el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° del Código Tributario. según la Nota (2) de la Tabla III. / 03 oauomu Sujeto a) Sujetos del Nuevo RUS b) Los demás sujetos 15. a que se refiere el ítem 4 del numeral 33) del Anexo II del Reglamento Nacional de Vehículos aprobado por el Decreto Supremo N° 058-2003-MTC y normas modificatorias.04. según la causal.02.5 El Pago: Es la cancelación total de la multa rebajada que corresponda según los anexos respectivos. uno de los siguientes supuestos: 14. 14. En ese caso. Las infracciones deben tener la misma tipificación. el titular que realice la actividad de explotación de juegos de casinos o máquinas tragamonedas.1 Numeral 14.3.2 Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT A-138 A-142 I N s tI t u tO P a c í fI c O . 13. sea acogida a un fraccionamiento de carácter particular y. c) Se hubiese notificado una resolución que pone fin a la vía administrativa.

98/ SUNAT) 1. Datos del bien transportado: a) Descripción detallada del bien. Motivo de Traslado* Dirección del punto de partida (excepto si el mismo coincide con el punto de emisión del documento)** / 03 oauomu Tipo de Comproban. Número de RUC de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión. Datos relativos al bien vendido o cedido en uso.1 Requisitos Incumplidos: Son aquellos cuyo incumplimiento en los documentos emitidos o presentados por el infractor originan que estos no sean considerados como comprobantes de pago o documentos complementarios a estos. por la naturaleza de los bienes trasladados. según corresponda. indicando el nombre y características tales como la marca del mismo. remolque. Dichos requisitos se dividen en principales y secundarios. Número de RUC del transportista cuando el traslado se realice en la modalidad de transporte público.A ctuAlidAd t ributAriA CAPÍTULO II CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA ARTÍCULO 16º. Número de RUC del emisor o remitente según corresponda.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Marca y número de placa del vehículo.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Guías de Remisión Remitente. en cuyo caso se deberá consignar el tipo y número de documento de identidad. Guías de Remisión Remitente (Artículos 19 y 20 del Reglamento de Comprobantes de Pago) A) GENERALES: Apellidos y nombres. salvo que no esté obligado a tenerlo. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. Tipo de Comproban. Guias de Remisión Remitente *** (Numeral 1. tracto remolcador y/o semirremolque. Factura. o denominación o razón social del emisor del comprobante de pago o del remitente que emita la guía de remisión. Reglamento de Comprobantes de Pago) Número de RUC del adquirente. Número de RUC del destinatario. según sea el caso. o denominación o razón social del destinatario. Fecha de inicio del traslado. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. Número de precinto. 2. 3. tracto remolcador y/o semirremolque. Liquidación de Compra. Número de contenedor. según corresponda. Boleta de Venta y Póliza de Adjudicación (Reglamento de Comprobantes de Pago y Normas sobre las pólizas de adjudicación aprobadas por la Resolución de Superintendencia Nº 38. Los principales son los previstos en el siguiente cuadro y los secundarios son aquellos que estando considerados en el Reglamento de Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia que regulen este tipo de documento no se encuentran detallados en el mismo. Numeración: serie y número correlativo. c) Unidad de medida. de acuerdo lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia que regulen ese tipo de documento. Número de RUC del concesionario postal en el caso de traslado de encomiendas postales realizadas por concesionarios conforme a lo establecido en el Reglamento de Servicios y Concesiones Postales. 11 y 16 del artículo 174° del Código Tributario son los siguientes: 16. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. FACTURA Apellidos y nombres.15 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Fecha y hora de salida del puerto o aeropuerto. cuando corresponda. Marca y número de placa del vehículo.CRITERIOS PARA APLICAR EL COMISO O MULTA Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las infracciones tipificadas en los numerales 9. Dirección del punto de llegada** A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-139 A-143 . remolque. Fecha de emisión. puedan ser expresados en unidades o fracción de toneladas métricas ( TM). B) ESPECÍFICOS Apellidos y nombres. según corresponda.. cuando el traslado sea realizado por el vendedor debido a que las condiciones de venta incluyen la entrega de los bienes en el lugar designado por el comprador. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. b) Cantidad y peso total siempre y cuando. Dirección de los establecimientos que constituyen punto de partida y punto de llegada. o denominación (Artículos 8 y 21 del o razón social del adquirente.

2 del artículo 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Denominación del documento. mento de Comprobantes de Pago) Numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora. oauomu 5. A-139-1 A-144 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 . remolque. 1 del artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 1882010/SUNAT Tipo de Comproban.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente 8. salvo que el vendedor sea un no domiciliado. 9. Número de RUC de quien remite los bienes. 6. Número de serie de fabricación de la máquina registradora. Direcciones que constituyen punto de partida y punto de llegada. o denominación Emitidas por Máqui.2. de corresponder. Numeración y fecha del comprobante de pago que acredite la compraventa.Datos relativos al bien vendido o TRÓNICA cedido en uso indicando la cantidad y Literal b) del Numeral unidad de medida.o razón social del emisor.cuando corresponda. Número de RUC del transportista cuando el traslado se realice en la modalidad de transporte público.O tras N Ormas Tipo de Comproban. el cual deberá estar declarado en el RUC. de ser el caso. mento de Comproban. Numeración correlativa. salvo cuando este sea el mismo remitente.cumento de identidad del adquirente. PÓLIZA DE ADJUDICACION (Artículo 5 de las Normas sobre las pólizas de adjudicación aprobadas por la Resolución de Superintendencia Nº 38-98/ SUNAT) Apellidos y nombres o razón social del adjudicatario. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. de acuerdo a lo establecido por el Reglamento de Comprobantes de Pago. Número de RUC del adjudicatario. 7.8 del artículo 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Producto comprado. indicando la cantidad y unidad de medida. de ser el caso. FACTURA ELEC.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente 4. Bien adjudicado. Dirección del establecimiento que constituya el punto de llegada. Datos de los bienes transportados: * Descripción detallada del bien. Marca y número de placa del vehículo. número de serie y/o motor si se trata de un bien identificable. indicando el nombre y características tales como la marca del mismo. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Fecha de emisión. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. tes de Pago) Datos relativos al bien vendido o cedido en uso. Datos relativos al bien vendido o cedido en uso y/o código que lo identifique. unidad de medida. nas Registradoras (Artículo 8 del ReglaNúmero de RUC del emisor. Fecha de emisión. Tickets o Cintas Apellidos y nombres. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. indicando cantidad. * Unidad de medida. LIQUIDACIÓN DE COMPRA (Artículo 8 y numeral 3. Fecha de emisión. según corresponda. * Cantidad. tracto remolcador y/o semirremolque. Número de RUC del destinatario de los bienes. Fecha de emisión. BOLETA DE VENTA Apellidos y nombres y número del do(Artículo 8 del Regla. Documento aprobado y expedido por el Comité de Administración de la ZOFRATACNA (Numeral 1.

tracto remolcador y/o semirremolque.2007.11. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión.04. ARTÍCULO 17º. no generándose derecho alguno a devolución o compensación. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA ÚNICA. Artículo modificado por el artículo 1° de la R. cometidas o detectadas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución. sin perjuicio que para la aplicación del criterio de frecuencia.16 del numeral 19. Respecto de la gradualidad. Datos de identificación del adquirente o usuario.4 Motivos del traslado del numeral 19.2 Medios no declarados o sin autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos: Los Medios no declarados o sin autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos son las máquinas registradoras y los otros sistemas de emisión de dichos comprobantes y documentos complementarios a éstos siempre que dichos medios incumplan con los señalado en las normas respectivas. En caso de señalar el motivo de traslado “otros” se deberá consignar expresamente el motivo de traslado correspondiente (literal n) del inciso 1.2 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago). siempre que el infractor cumpla con subsanarlas de conformidad con ésta y no se hubiera acogido a un Régimen de Gradualidad anterior.10.. destino o régimen aduanero. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. *** Sólo para el traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía extranjera desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacén Aduanero.04. respectivamente (inciso 1. N° 301-2010/ SUNAT (06. según corresponda. Tratándose de infracciones acogidas a regímenes de gradualidad anteriores. el cómputo de ésta se inicie desde el 06. serán sancionadas según el cuadro siguiente: a) Número de RUC del emisor. Fecha del control de salida de la ZOFRATACNA. con excepción de la causales referidas a la impugnación de la resolución que establece la sanción o la impugnación de los actos vinculados a las infracciones que no serán de aplicación a partir del 01. bastará consignar el nombre del puerto o aeropuerto y del terminal de almacenamiento como punto de llegada o partida. remolque. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Marca y número de placa del vehículo. 17.2 La infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del Código Tributario será sancionada con: a) Comiso: Cuando se trate de máquinas registradoras no declaradas.10) vigente a partir del 07.APLICACIÓN DEL RÉGIMEN El Régimen se aplicará a las infracciones –comprendidas en su ámbito de aplicación– cometidas o detectadas a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento.APLICACIÓN DE LOS CRITERIOS 17.. b) Multa: Cuando se trate de otros sistemas de emisión que no cuenten con la respectiva autorización.. ** Tratándose del traslado de bienes de un puerto o aeropuerto a un terminal de almacenamiento o viceversa.02. las causales de pérdida y los efectos de la misma son los previstos en la norma de gradualidad a que se acogió la infracción. Documentos Autorizados (literales b).S.11.INFRACCIONES SANCIONADAS CON CIERRE Y NO SUJETAS AL RÉGIMEN Las infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Régimen. m) y n) del numeral 6. el Régimen también podrá aplicarse a las infracciones.A ctuAlidAd t ributAriA Tipo de Comproban.4 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago) * Comiso: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados principales. Número correlativo. 16.1 y numeral 6. b) Multa: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados secundarios. 10.1 Las infracciones tipificadas en los numerales 9 y 16 del artículo 174° del Código Tributario serán sancionadas con: oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-139-2 A-145 . cuando el motivo del traslado fuera cualquier operación.2 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago).

II y III 3 días 3 días 3 días 5 días g) Artículo 177°. Usar comprobantes o documentos falsos.O tras N Ormas Artículo del Código Tributario a) Artículo 173°. documentos y control de ingresos. por el siguiente texto: "Artículo 4°.MONTO MÍNIMO Para efectos de la aplicación del Régimen de Gradualidad deberá tenerse en cuenta lo siguiente: a) En el caso de las multas por las infracciones de las Tablas I y II. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. numeral 4 Descripción de la infracción Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del Código Tributario. se aplicará la rebaja establecida en el Régimen de Gradualidad. incluso en el caso de que como consecuencia de ello el monto de la sanción sea menor al 5% de la UIT si se cumple con pagarla antes que surta efectos la notificación de la Resolución de Multa. numeral 19 k) Artículo 177°. Presentar las declaraciones. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. o controlen su ejecución. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. la multa rebajada no podrá ser menor al 5% de la UIT. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario.. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. numeral 24 III 3 días A-140 A-146 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu SEGUNDA.. b) En el caso de las multas por las infracciones de la Tabla III se rebaja el tope mínimo del 5% de la UIT a que se refiere la cuarta nota sin número de dicha Tabla cuando por efecto del Régimen de Gradualidad resulte un monto de multa menor a dicho tope. numeral 17 III 7 días j) Artículo 177°. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades.. numeral 23 III III III 5 días 5 días 5 días ll) Artículo 177°. numeral 5 d) Artículo 176°. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. No facilitar el acceso a los sistemas infor-máticos. numeral 12 III 5 días h) Artículo 177°. numeral 20 l) Artículo 177°.Procedimiento para que el adquiriente o usuario obtenga la Constancia El adquiriente o usuario que lo hubiese entregado al / 03 . Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. numeral 4 III III III I. numeral 7 i) Artículo 177°. numeral 6 e) Artículo 176°. De realizarse el pago luego que surta efectos la notificación de la Resolución de Multa. TERCERA. valores.SUSTITUCIÓN DE LOS ARTÍCULOS 4° Y 5° DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 254-2004/SUNAT QUE APRUEBA EL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD VINCULADO AL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL Sustitúyase los artículos 4° y 5° de la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. incluyendo las declaraciones rectificatorias. numeral 16 III 7 días i) Artículo 177°. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. Reabrir indebidamente el local. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. Violar los precintos de seguridad. tomas de inventario de bienes. numeral 4 III 7 días c) Artículo 176°. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. simulados o adulterados. Tabla III Días de cierre (en días calendario) 5 días b) Artículo 175°. No permitir la instalación de sistemas informáticos. la comprobación física y evaluación.

Sin perjuicio de la aplicación de dicha sanción. Oportunidad Multa (a) 1 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Según las Notas de las Tablas. Oportunidad Cierre (b) 5 días 85% UIT 5 días 40% UIT 5 días 0. no presente. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-141 A-147 . del artículo 17° de la Norma complementaria.4% I 2 días 30% UIT 2 días 16% UIT 3ra.3% I 0.A ctuAlidAd t ributAriA proveedor o prestador el íntegro de importe de la operación sujeta al sistema. 174° Num." "Artículo 5º. 2 Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos.28%I 0.23% I 0. uno de los siguientes supuestos: 1) En el caso transcurran veinte (20) días hábiles desde la notificación de la Resolución de Multa. ANEXO A SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 13 del artículo 174° del Código Tributario FRECUENCIA NUM. deberá solicitar la Constancia siguiendo el procedimiento previsto en el literal c. sin que esta sea pagada. se podrá colocar el Cartel. distintos a la guía de remisión. la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad.30% I (a) (b) (1) Las sanciones de multa que se gradúan en esta columna son las relativas a las infracciones comprendidas en el Régimen y no reconocidas por el infractor mediante el Acta de Reconocimiento a que se refiere el artículo 7° o las sanciones de multa a que se refiere el último párrafo de la Nota (4) de las Tablas I y II y de la Nota (5) de la Tabla III cuando respecto de estas últimas no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida. del referido artículo 17º no cumpla con dicha obligación. distinstos a la guía de remisión. a pesar de la solicitud respectiva. I SANCIÓN SEGÚN TABLAS 1 UIT o Cierre (1) 50% UIT o Cierre (1) 0. III 0.20% I 2 días 4 días 10 días (1) 0. INFRACCION Art.3% I 25% UIT 25% UIT 12% UIT 12% UIT 2da.6% I 10 días 50% UIT 10 días 25% UIT 3 Art.3% I o Cierre 0. cuando la SUNAT lo solicite. la cual se define en el artículo 8°. 50% UIT 50% UIT 25% UIT 25% UIT 0. por lo menos. Oportunidad Cierre (b) 3 días 65% UIT 3 días 30% UIT 3 días 0. 3 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. la SUNAT verificará si el proveedor o prestador realizó el Depósito. Oportunidad o más (Sin rebaja) Cierre (b) 10 días 1 UIT 10 días 50% UIT 10 días 0..Causales de pérdida Los beneficios del Régimen se perderán si se presentan. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. del inciso 17.2.20% I 0. Las sanciones de multa que se gradúan en esta fila son aquellas que de acuerdo a la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III se aplican cuando la infracción no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. salvo que acredite que no cuente con éstas a pesar de haberlas solicitado". que no corresponden al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. 174º Num. las Constancias relativas a la regularización total o parcial del Depósito omitido. incluso cuando el proveedor o prestador que deba entregársela en virtud al literal b.5% I 4 días 40% UIT 4 días 20% UIT 4ta. a fin de evitar que se configure la causal de pérdida contemplada en el artículo 5°. 174º Num. distintos a la guía de remisión.6% I o Cierre (1) 50% UIT o Cierre (1) II 25% UIT o Cierre (1) 1ra. 2) En caso el adquiriente usuario al que se refiere el segundo párrafo del inciso 1) del artículo 3°. En caso no se le entregue el original o copia de la constancia. 1 DESCRIPCION TABLAS I II III 2 Art.1. del inciso 17.

por lo que se gradúa desde dicha oportunidad la multa que sustituye al cierre. salvo aquellos en que la inscripción constituye Internamiento condición para el goce de un beneficio.O tras N Ormas ANEXO B MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 183° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b) En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario. Según el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. Categorías del Nuevo Régimen Único Simplificado. sin perjuicio de lo previsto en el artículo 9°. ante la imposibilidad de aplicar la sanción de cierre. se sancionará al infractor con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. Multa original prevista en la nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario: La multa que sustituye al cierre será el cincuenta por ciento (50%) de la UIT. Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Internamiento Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Frecuencia Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Frecuencia y Acreditación Peso Bruto Vehicular y Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia y Acreditación Peso Bruto Vehicular y Frecuencia Frecuencia II V II V III V III V II V IV V V IV V oauomu Artículo 173º Numeral 6 No consignar el número de registros del contribuyente en las comunicaciones. Se podrá colocar el Cartel. Sanción Criterios de Gradualidad Subsanación No graduado se fija sanción única No graduados Anexo IV Numeral 2 Numeral 3 Numeral 5 Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infrator Comisión/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Proporcionar o comunicar la información. la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. incluyendo Multa la requerida por la Administración Tributaria. Éstos ultimos topes son graduados en el presente Anexo. así como determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre No proporcionar o comunicar a la Administración Tributa. Obtener dos o más números de inscripción para un Multa mismo registro. guía de remisión. Artículo 174º Numeral 4 Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. cambio de domicilio o actualización en los Multa que sustituye al Cierre registros o proporcionarla sin observar la forma. relativa a Cierre (Tabla III) los antecedentes o datos para la inscripción. así como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado (***) TABLAS Tabla I Tabla II CONCEPTO QUE SE GRADÚA TOPE 1 2 3 4 5 CATEGORÍA (d) 2da. no conforme con la realidad. sin perjuicio de la aplicación de la sanción de multa que sustituye a la sanción de cierre. Oportunidad No menor a 50% UIT No menor a 25 % UIT 5 % UIT 8 % UIT 10 % UIT 13 % UIT 16 % UIT FRECUENCIA 3ra. sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. consistente en aplicar gradualmente las sanciones. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. cambio de Multa que sustituye al Cierre domicilio o actualización en los registros. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previstos por las normas para sustentar el traslado. Numeral 5 Multa que sustituye al internamiento a solicitud del infractor Transportar bienes y/o pasajeros con documentos Multa que no reúnan los requisitos y características para ser Internamiento considerados como comprobantes de pago o guías de Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT remisión. Según las Notas de las Tablas. Oportunidad No menor a 60 % UIT No menor a 30 % UIT 8 % UIT 11 % UIT 13 % UIT 16 % UIT 19 % UIT 4ta. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. fijando parámetros o criterios objetivos.Multa ria informaciones relativas a los antecedentes o datos para Cierre (Tabla III) la inscripción. se rebajan los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (*) y II (**) para la multa que sustituye al cierre. Oportunidad o más (Sin rebaja) No menor a 2 UIT No menor a 1 UIT Tabla III MULTA 50% (*) (**) (***) (a) (b) (c) (d) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla I y el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 2 UIT ni mayor a 8 UIT. ANEXO I GUÍA DE CRITERIO DE GRADUALIDAD Artículo del Código Descripción de la infracción Tributario Artículo 173º Numeral 1 No inscribirse en los registros de la Administración Multa Tributaria. Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla II y el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 1 UIT ni mayor a 8 UIT. Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infractor V A-142 A-148 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 .

Numeral 3 Omitir registrar ingresos. rentas. reglamentos o por Resolución de Superitendencia de la SUNAT. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V II V oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-143 A-149 . patrimonio. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. Numeral 16 Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. o que esten relacionadas con éstas. Numeral 8 No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. los soportes magnéticos. Numeral 10 Remitir bienes con comprobantes de pago. Numeral 15 No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costos o gastos. remuneraciones o actos gravados. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. o registrarlos por los montos inferiores. por las compras efectuadas. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por la leyes. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. Numeral 12 Utilizar máquinas registradoras en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. según normas sobre la materia. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. informes. mecanizado o electrónico. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. que acrediten su adquisición. ventas. dentro de los plazos establecidos. Numeral 2 / 03 Sanción Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Criterios de Gradualidad Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Anexo IV V IV V IV V IV V Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Multa Multa Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Multa Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Frecuencia Frecuencia Frecuencia Subsanación y/o Pago Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia IV V IV II IV V IV V Multa Cierre (Tabla III) Subsanación No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable Subsanación y/o Pago No aplicable II II Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre No presentar otras declaraciones o cumunicaciones Multa dentro de los plazos establecidos. Numeral 9 Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. el registro almacenables de información básica u otros medios de control exigidos por la leyes y reglamentos. Artículo 176º Numeral 1 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. Numeral 5 Llevar con atraso mayor al permiso por las normas vigentes. Artículo 175º Numeral 1 Omitir llevar los libros de contabilidad. Numeral 2 Llevar los libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigidos por la leyes. llevados en sistema manual. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Numeral 8 Remitir bienes sin el comprobantes de pago. Numeral 6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros exigidos por la leyes. documentación sustentatoria. durante el plazo de prescripción de los tributos. Numeral 7 No conservar los libros y registros. distintos a la guía de remisión. Numeral 11 Utilizar máquinas registradoras u otros sistema de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. bienes. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia.A ctuAlidAd t ributAriA Artículo del Código Descripción de la infracción Tributario Numeral 6 No obtener el comprador comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. que se vinculen con la tributación.

salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.Multa tos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. registros u otros documentos que Multa ésta solicite.Cierre trónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 8 Presentar las declaraciones. Numeral 6 Proporcionar a la Administración Tributaria información Multa no conforme con la realidad. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 7 Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del Multa plazo establecido para ello. Numeral 9 Presentar los estados financieros o declaraciones sin Multa haber cerrado los libros contables.Multa nes rectificatorias. Criterios de Gradualidad Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Anexo II V II V II V II V II V Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Momento en que comparece Se fijan días de cierre Frecuencia Frecuencia II V II V III V III Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V II V II V Subsanación y/o Pago II Subsanación y/o Pago II Frecuencia Subsanación y/o Autorización Expresa Frecuencia III V A-144 A-150 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamo.Multa minación de la deuda tributaria en forma incompleta. antes del plazo de prescripción de los tributos. ocultar o destruir sellos. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 4 Presentar las declaraciones o comunicaciones en forma Multa incompleta o no conforme con la realidad.Multa cidos por Ley. Multa documentación sustentatoria. libros y registros contables. Multa que sustituye al Cierre Artículo 177º Numeral 1 No exhibir los libros. las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. cuando se efectúe registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. Numeral 3 No mantener en condiciones de operación los soportes Multa de microformas grabadas.Multa que sustituye el Cierre nedas o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. Multa que sustituye al Cierre Numeral 11 No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. Numeral 13 No efectuar las retenciones o percepciones estable. sin tener en cuenta la forma u otras Cierre (Tabla III) condiciones que establezca la Administración Tributaria. elec.Multa que sustituye al Cierre cionarla sin observar la forma. en las condiciones que ésta establezca. señales y demás medios utilizados o distribuidos Cierre (Tabla III) por la Administración Tributaria. incluyendo las declaracio. Numeral 15 No proporcionar o comunicar a la Administración Multa Tributaria.O tras N Ormas Artículo del Código Descripción de la infracción Sanción Tributario Numeral 3 Presentar las declaraciones que contengan la deter. Cierre Multa que sustituye al Cierre Numeral 8 Autorizar estados financieros. declaraciones. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 2 Ocultar o destruir bienes. los soportes magnéticos Cierre (Tabla III) y otros medios de almacenamiento de información Multa que sustituye al Cierre utilizados en las aplicaciones que incluyen dados vinculados con la materia imponibles. análisis Cierre (Tabla III) y antecedentes de las operaciones que estén Multa que sustituye al Cierre relacinadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. documen. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. Multa el uso de equipo técnico de recuperación visual de Cierre (Tabla III) microformas y de equipamiento de computación o de Multa que sustituye al Cierre otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. Numeral 5 No proporcionar la información o documentación que Multa sea requerida por Administración sobre sus actividades Cierre (Tabla III) o las de terceros con los que guarde relación o propor. carteles o letreros Multa oficiales. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 10 No exhibir. Numeral 18 No facilitar el acceso a los contadores manuales. u autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. informes.

Superintendencia de la SUNAT u otros observando la forma y condiciones establemedios de control exigidos por las leyes y cidas en las normas respectivas. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. Multa que sustituye al Comiso Multa Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Multa Criterios de Gradualidad Frecuencia. el registro almacenable de información Gradualidad de Pago reglamentos o por Resolución de Su. la destrucción o adulteración de los mismos. u Llevando los libros y/o registros respectivos No aplicable 50% 80% otros libros y/o registros exigidos por las u otros medios de control exigidos por las leyes. cambio de destino o la falsa indicación de la procedencia de los mismos. las empresas que explotan juegos Cierre casino y/o máquinas tragamones. según corresponda. incluyendo la requerida por la mación conforme a la realidad. vos.Declarando ante la SUNAT el cambio de 80% 90% 50% 60% blecimientos distintos del declarado ante ubicación de las máquinas registradoras de la SUNAT para su utilización. Omitir llevar los libros de contabilidad. (4) Obtener dos o más números de inscrip. Subsanación y/o Autorización Expresa. o actualización en los registros. que ha omitido llevar. Utilizar máquinas registradoras en esta. la alteración de las características de los bienes. la utilización indebida de sellos. reglamentos. leyes y reglamentos. Subsanación y/o Autorización Expresa. relativa a los previsto en las normas correspondientes. la ocultación. Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Numeral 25 No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a Ley.(7) Llevar los libros de contabilidad.el que se añada el número de registro del 100% mentos similares que se presente ante la contribuyente. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) Proporcionar o comunicar la informa. según lo Administración Tributaria. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne Multa que sustituye el Cierre las características técnicas establecidas por la SUNAT. mediante el Formulario N° 809. Numeral 27 No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32º A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. declaración informativa o documento en Gradualidad de Pago declaraciones informativas u otros docu. Fecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Anexo III V III V II II V II Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia IV V IV V ANEXO II INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT. No se aplica el Criterio 50% 80% contribuyente en las comunicaciones. salvo tratándose de declaraAdministración Tributaria. reglamentos o por Resolución de leyes y reglamentos. Numeral 3 Elaborar o comercializar cladestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. 100% No consignar el número de registro del Presentando una nueva comu-nicación. de acuerdo a lo dispuesto en las normas sobre la materia. Fecuencia Frecuencia. el registro por las leyes y reglamentos. (4) ciones informativas presentadas mediante PDT. u otros Rehaciendo los libros y/o registros respectiNo se aplica el Criterio de 50% 80% libros y/o registros exigidos por las leyes. (5) un establecimiento a otro de de la misma empresa. Numeral 26 No entregar los certificados o constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas o retenciones. conforme a Ley. no conforme con la realidad. observando la almacenable de información básica u forma y condiciones establecidas en las norotros medios de control exigidos por las mas correspondientes.Proporcionando o comunicando la infor80% 90% 50% 60% ción.básica u otros medios de control exigidos 100% perintendencia de la SUNAT.A ctuAlidAd t ributAriA Artículo del Código Descripción de la infracción Sanción Tributario Numeral 21 No implementar. Artículo 178º Numeral 2 Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o bienes o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. (4) único número de RUC y solicitando la baja Gradualidad de Pago de los otros números. (7) N° INFRACCIÓN 1 Artículo 173° Numeral 2 2 3 Artículo 173° Numeral 3 Artículo 173° Numeral 6 4 Artículo 174° Numeral 12 Artículo 175° Numeral 1 5 6 Artículo 175° Numeral 2 oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-145 A-151 . precintos y demás medios de control. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.Solicitando a la SUNAT la asignación de un No se aplica el Criterio de 50% 80% ción para un mismo registro. cambio de domicilio. antecedentes o datos para la inscripción. timbres.

libros y registros contables. Artículo 175° No llevar en castellano o en moneda na. o que esten relacionadas con éstas. (4) Artículo 177° No exhibir los libros.Presentando la declaración jurada rectificaNumeral 3 gan la determinación de la deuda tribu.toria corespondiente en la que se consigne la información omitida. que se vinculen con la tributación. Artículo 177° Ocultar o destruir bienes. de almacenamiento de información.sistemas computarizados en otros medios trónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. los soportes magnéticos y otros magnéticos y otros medios de almacenamedios de almacenamiento de informa. los soportes grabadas. ventas. ventas. rentas. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) 60% 80% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 90% 50% 70% N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN 7 Artículo 175° Omitir registrar ingresos. los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. gaciones tributarias. conformes con la realidad. los libros de conta. informes. de ser el caso. informes. tituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. documentación sustenria.miento de información utilizados en las ción utilizados en las aplicaciones que aplicaciones que incluyen datos vinculados incluyen datos vinculados con la materia con la materia imponible. lleva. incluyendo Presentando las declaraciones en la forma Numeral 8 las declaraciones rectificatorias. (4) No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 50% 80% 50% 80% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 50% 80% 90% 50% 60% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 90% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No aplicable No aplicable 100% 80% 50% 50% 50% 90% 60% 80% 80% 50% 50% 80% 80% 100% 50% 80% / 03 . (4) Artículo 176° Presentar las declaraciones que conten. establecidos. excepto para de acuerdo a las normas correspondientes. o cidos: (4) •  Si se omitió presentar la declaración. bienes. cuando se efectúen registros túen registros mediante microarchivos o mediante microarchivos o sistemas elec. análisis y antecedentes de las operaciones relacionadas con • Rehaciendo los libros y registros conhechos susceptibles de generar las oblitables. taria en forma incompleta.nados libros y registros deberán ser llevados intendencia de la SUNAT.(7) Artículo 175° No conservar los libros y registros.trónicos de contabilidad. si se consideró no presentada la declaración al haberse omitido o consignado en forma errada. registros u otros Exhibiendo los libros. los microarchivos u otros medios de néticos. informes. (8) dificación y/o Inclusión de Datos.detectados con un atraso mayor al permitibilidad u otros libros o registros exigidos do por las normas correspondientes. el período tributario. (4) u otros documentos que sean requeridos por la SUNAT. informes. remuneraciones o actos gravados omitidos. registros informes Numeral 1 documentos que ésta solicite. documentación sustentatoria. mecanizado o tación sustentatoria. patrimoNumeral 3 nio. según corresponda. documentación sustentato.Rehaciendo los libros y registros.Presentando la declaración o comunicaNumeral 4 nicaciones en forma incompleta o no ción nuevamente para añadir la información omitida. antes del plazo de informes.(4) Artículo 175° No conservar los sistemas o programas elec.generar obligaciones tributarias. patrimonios. o registrarlos por montos inferiores. •  Si se consideró como no presentada • El formulario virtual Solicitud de Mola declaración. Los mencioreglamentos o por Resolución de Super. (4) Artículo 176° Presentar otras declaraciones o comu. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.tecedentes de las operaciones o situaciones ria.(7). los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos en sus aplicaciones que incluyan datos vinvinculados con la materia imponible en el culados con la materia imponible. establezca la Administración Tributaria. (7) Registrando y declarando por el período correspondiente.O tras N Ormas CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT. análisis y antecedentes de que constituyan hechos susceptibles de las operaciones o situaciones que cons. sin tener y condiciones establecidas por la Adminisen cuenta la forma u otras condiciones que tración Tributaria. remuneraciones o actos gravados. libros y regis. bienes. Artículo 176° No presentar otras declaraciones o Presentando la declaración jurada o comuNumeral 2 comunicaciones dentro de los plazos nicación omitida. análisis y antecedentes tatoria.• Exhibiendo los bienes. prescripción de los tributos. el número de RUC o. 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 A-146 A-152 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Artículo 175° Llevar con atraso mayor al permitido por Poner al día los libros y registros que fueron Numeral 5 las normas vigentes. plazo de prescripción de los tributos. (4) Artículo 176° Presentar las declaraciones.Rehaciendo los sistemas o programas elecNumeral 8 trónicos de contabilidad. análisis y anelectrónico. los soportes mag. análisis y antecedentes.Presentando: Numeral 1 tengan la determinación de la deuda • La declaración jurada correspondiente sí tributaria dentro de los plazos estable. (4) Artículo 176° No presentar las declaraciones que con.omitió presentarla. neda nacional. documenNumeral 7 dos en sistema manual. cuando se efecimponible. documentación sustentatoNumeral 2 tros contables. los soportes magnéticos.Rehaciendo para consignar la información Numeral 6 cional los libros de contabilidad u otros correspondiente en castellano y/o en molibros o registros exigidos por las leyes. los ingresos. por las leyes. durante el plazo de prescripción de los tributos. (4) (9) Artículo 177° No mantener en condiciones de operación Poniendo operativos los soportes portadoNumeral 3 los soportes portadores de microformas res de microformas grabadas. rentas.

a la Renta. 27 Artículo 177° No entregar los certificados o Constancias Entregando los Certificados o Constancias Numeral 26 de retención o percepción de tributos así de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retencio. si se omitió o se consignó en forma errada. (5) Según la Nota (9) de las Tablas I y II y la Nota (10) de la Tabla III. resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares. ocultar o destruir sellos. partde del 2do párarfo del inciso g) del inciso g) del artículo 32°A del Texto Ünico artículo 32°A del TUO de la Ley del Impuesto Ordenado de la Ley del Impuesto a la Ren. ta.Exhibiendo o presentando el Estudio TécNumeral 25 nico que respalde el cálculo de precios de nico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a Ley. salvo en el supuesto señalado en la nota (6) de este anexo. No aplicable 50% 80% 80% 90% 50% 70% No aplicable 50% 80% No aplicable No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 50% 50% 80% 80% No aplicable 50% 80% oauomu (1) Este criterio es definido en el numeral 13. señales y demás oficiales. según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. conforme a Ley.(4) 24 Artículo 177° No efectuar las retenciones o percep. • Proporcionando la información o documentación que sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación observando la forma y condiciones que establezca la SUNAT. (2) Este criterio es definido en el numeral 13.7. ministración Tributaria adjuntando copia del (4) cargo de entrega de los documentos. esta infracción no es sancionada. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre. salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. Si el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanación inducida y antes de la referida notificación. las informaciones re.(10) 26 Artículo 177° No exhibir o no presentar el Estudio Téc. por lo que no se les aplicarán las normas de gradualidad referidas a dichos libros y registros.(4) 21 Artículo 177° Proporcionar a la Administración Tributaria Numeral 6 información no conforme con la realidad.” (7) Según el artículo 20° del Decreto Legislativo N° 937° y normas modificatorias. se aplicará por dos (2) días si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida.a hechos generadores de obligaciones trines tributarias que tenga en conocimien. En el último párrafo de dicho artículo.como el certificado de rentas y retenciones nes. del artículo 13°. pública. (10) En la Tabla III.A ctuAlidAd t ributAriA CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT. requerimientos de exhibición de libros.• Exhibiendo los sellos. ésta se graduará en el Anexo V. carteles o letreros Numeral 10 teles o letreros oficiales. según corresponda. 23 Artículo 177° No permitir o no facilitar a la Administra. No aplicable 50% 80% N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION 20 Artículo 177° No proporcionar la información o docuNumeral 5 mentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. se indica lo siguiente: “Por excepción la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. transferencia conforma a Ley. el uso de equipo técnico ción Tributaria.1. Proporcionando a la Administración Tributa80% 90% 50% 60% ria información conforme a la realidad.establecidas por ésta. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. 28 Artículo 177° No exhibir o no presentar la documenta. (4) (6) • Solicitando a la SUNAT nuevos carteles. el uso de equipo técnico de de recuperación visual de microformas recuperación visual de microformas y de y de equipamiento de computación o equipamiento de computación o de otros de otros medios de almacenamiento de medios de almacenamiento de información información para la realización de tareas para la realización de tareas de auditoria de auditoría tributaria. (4) 22 Artículo 177° No exhibir. o por cinco (5) días en caso no haya subsanado la infracción. de acuerdo a lo según corresponda. (8) Se considera como no presentada la declaración. (9) No está comprendida la infracción consistente en destruir bienes que estén relacionados con los hechos señalados.Proporcionando o comunicando a la AdNumeral 15 nistración Tributaria. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) • Proporcionando la información o docu80% 90% 50% 70% mentos que sean requeridos por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación. la información relativa lativas a hechos generadores de obligacio. car. los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables. señales y demás medios utilizamedios utilizados o distribuidos por la dos o distribuidos por la SUNAT Administración Tributaria. entrega o depósito. bajo fiscalización o verificación. comunicándolo a la Addispuesto en las normas sobre la materia. del artículo 14°. el número de RUC o el período tributario. la sanción es aplicable por cada máquina registradora.Declarando el tributo no retenido o percibiNumeral 13 ciones establecidas por Ley. se deberá pagar el monto previsto en la Tabla III. cuando se hallaren tributaria. (4) Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS. del artículo 13°. se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. según corresponda. según corresponda. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Cuando la notificación se realice mediante publicación se deberá tener en cuenta lo previsto en el referido artículo. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-147 A-153 .Exhibiendo o presentando la documentaNumeral 27 ción e información a que hace referencia ción e Información a que hace referencia la la primera parte del segundo párrafo del 1era. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la SUNAT y exhibirlos.Permitiendo o facilitando a la AdministraNumeral 11 ción Tributaria. que debió retener o percibir dentro de los plazos 25 Artículo 177° No proporcionar o comunicar a la Admi. salvo que el do y cancelar la deuda tributaria que generó agente de retención o percepción hubiera el tributo no retenido o percibido o la Resocumplido con efectuar el pago del tributo lución de Determinación de ser el caso. en las condiciones ministración Tributaria en las condiciones que ésta establezca.5.butarias que tenga en conocimiento en el to en el ejercicio de la función notarial o ejercicio de la funciónnotarial o pública. registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisición y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás casos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código. (6) El artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. (3) El artículo 106° del Código Tributario señala que las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción.

Adicionalmente. salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. salvo que se encuentren bienes en locales no declarados. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. A-148 A-154 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. II y III (1) (2) (3) (4) (5) Este criterio es definido en el numeral 13. I Multa (50% UIT) Multa (25% UIT) Multa (0. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre.3% I) o Cierre (5) Comiso(6)/ Multa para recuperar los bienes comisados (15% VB) (7) FRECUENCIA (8) (Multas rebajadas) 1ra. (7) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. Según lo previsto en la Nota (2) de las Tablas I y II y la Nota (4) de la Tabla III.O tras N Ormas ANEXO III INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA. No aplicable el Pago (2) 1 Artículo 173°. Si el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad prevista para efectuar la subsanación inducida y antes de la notificación de la resolución de cierre. En todos los casos.5 del artículo 13°. paga la referida multa.3 del artículo 13°. ésta se graduará en el Anexo V. se graduará según lo previsto en el Anexo V. Oportunidad 10% VB Proporcionando o comunicando la información omitida según lo previsto en las normas correspondientes. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS. se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre.7 del artículo 13°. (8) Este criterio es definido en el numeral 13. Oportunidad 5% VB 2da. según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. Sin Pago (2) 50% Con Pago (2) 80% SANCIÓN SEGÚN TABLAS II III Cuando se encuentren bienes en locales no declarados. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. o por cinco (5) días calendario en caso no haya subsanado la infracción. se pagará el monto previsto en la Tabla III. se aplicará por dos (2) días calendario si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida.1 del artículo 14° (6) La Multa que sustituye al Comiso. numeral 5 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. CIERRE O COMISO CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja en la Multa establecida en las Tablas SUBSANACIÓN VOLUNTARIA Nº INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (4) TABLAS SANCIÓN FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación (3) de la SUNAT en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. contado desde la fecha en que surta efecto la notificación en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del Valor del bien y los gastos que originó la ejecución del comiso. Este criterio es definido en el numeral 13. El artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. 100% SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT. I.

según coresponda. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro de los diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del artículo 184° del Código Tributario para retirar los bienes. No aplicable en caso proceda la inscripción de oficio en el RUC. se realice con un vehículo como unidad de explotación) o Comiso (sobre los bienes). se aplicará la sanción de multa prevista en las Tablas sin rebaja. Sanción fijada al amparo de la facultad otorgada a la SUNAT mediante la segunda nota sin número de las Tablas. 2 UIT y 1 UIT para la Tabla I. por la cual está obligado a inscribirse. (2) Actividades realizadas utilizando vehículos como unidad de explotación. numeral 7 Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del plazo establecido para ello. La multa se aplicará a los sujetos obligados a inscribirse y que al momento de la detección no sean encontrados realizando actividades.A ctuAlidAd t ributAriA SANCIÓN SEGÚN TABLAS Nº INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLA SANCIÓN 2 Artículo 177°. Este criterio es definido en el numeral 13. COMISO O MULTA SANCIÓN SEGÚN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) (4) (Porcentaje de Rebaja de la Multa prevista en las tablas) FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN SUBSANACIÓN VOLUNTARIA Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción SUBSANACIÓN INDUCIDA (5) Si se subsana la infracción en el plazo de 5 días hábiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificación de la SUNAT en la que se le le indica al infractor que ha incurrido en infracción No Aplicable N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN TABLAS SANCIÓN 1 Artículo 173°. Se aplicará esta sanción. La rebaja se realizará si comparece en el momento señalado y exhibe en dicho acto la boleta de pago respectiva. Cuando no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT. Citación (4) 50% (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. Dicha multa se graduará según el Anexo V.4 del artículo 13°.5 del artículo 13°. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. La Multa que sustituye al Comiso no será graduada. No está comprendida la infracción consistente en no comparecer ante la Administración Tributaria. salvo aquellos en que la inscripción c o n n s t i t u ye condición para el goce de un beneficio. De proceder esta sanción.(4) 90% En la 2da. al amparo de la primera nota sin número de las Tablas o la Multa que sustituye al Cierre. numeral 1 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. Si se le encuentra realizando actividades por las cuales está obligado a inscribirse. no serán rebajadas. en este supuesto se aplicará el Internamiento (cuando la actividad económica del contribuyente.Citación pero antes de la 2da. Adicionalmente. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. paga una multa equivalente al 15% del Valor de los bienes actualizada con intereses hasta la fecha de pago más los gastos que originó la ejecución del comiso. El valor será determinado en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. respectivamente.II y III Internamiento 30 días (6) (7) Comiso (8). al amparo de las normas sobre la materia Transcurrido el plazo para efectuar la Subsanación Inducida sin que se subsane la infracción. Según la Nota (1) de las Tablas. Actividades realizadas sin utilizar vehículos como unidad de explotación. según lo previsto en la Nota (3) de la Tabla III.3% I) (5) o Cierre (6) No aplicable CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PAGO (1) Y MOMENTO EN QUE COMPARECE (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) Después de la 1ra. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. II y III. por lo que será equivalente al 15% del Valor de los bienes y no podrá exceder de 6 UIT.1. se aplicarán cinco (5) días de cierre. del artículo 14°. salvo que se aplique en virtud a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. I. (9) No Aplicable Otras situaciones (3) I II III Multa (1 UIT) Multa (50% UIT) Multa (40% UIT) Inscribiéndose en el registro respectivo 100% 50% (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) / 03 oauomu Este criterio es definido en el numeral 13.(3) I II III Multa (50% UIT) Multa (25% UIT) Multa (0. La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. si es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. ANEXO IV INFRACCIONES SANCIONADAS CON EL INTERNAMIENTO.7 del artículo 13°. A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-149 A-155 . según corresponda.

se graduarán según lo previsto en el Anexo V. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez I SANCIÓN 50% UIT o Internamiento (4) 25% UIT o Internamiento (4) 0. A-150 A-156 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 .3% I o Internamiento (4) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y/O ACREDITACIÓN (2) (3) 1ra. si dentro de los cinco (5) días calendario contados desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento. se graduarán según lo previsto en el Anexo V. guía de remisión. del artículo 13°. El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor. numeral 5 Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reunan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. I. de acreditarse en los tres (3) últimos días de los treinta (30). En caso no se cumpla con la Acreditación en los plazos antes indicados. La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo. de lo contrario se aplicará la sanción máxima de treinte (30) días calendario de internamiento.O tras N Ormas SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS 2 Artículo 174°. la Administración Tributaria podrá aplicar el Internamiento a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señalados en el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. se aplicará la sanción máxima de treinta (30) días calendario de Internamiento. El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor. éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señaladosen el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario. Este criterio es definido en el numeral 13. Oportunidad (3) (5) 20 días (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. del artículo 13°. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. del artículo 13°. del artículo 13°.3. sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas.2% I 2da. la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro del plazo de tres (3) días hábiles posteriores a la fecha de acreditación.1. salvo tratándose de la Multa que sustituye al Internamiento por facultad de la SUNAT vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. si dentro de los dos (2) días calendario.2 del artículo 14°. Según lo previsto en la Nota (5) de las Tablas I y II y la Nota (6) de la Tabla III.3% I 3ra. o de los cinco (5) días calendario. Este criterio es definido en el numeral 13. Oportunidad (5) (6) Internamiento 15 días II III (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS 3 Artículo 174°.3. En este último suipuesto.1. el Internamiento se aplicará desde la primera oportunidad. Oportunidad (3) 15 días 3ra. sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. tratándose de la primera oportunidad. II y III SANCIÓN Internamiento (6) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y ACREDITACIÓN (2) (3) 1ra. Según la Nota (6) de las Tablas I y II y la Nota (7) de la Tabla III. Oportunidad Multa 50% UIT Multa 25% UIT Multa 0. A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento. numeral 4 Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. Oportunidad (3) (4) 5 días 2da. tratándose de la segunda y tercera oportunidad. A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento. Dichos plazos se contarán desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento.Oportunidad Multa 25% UIT Multa 12% UIT Multa 0.

Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. Remitir bienes con comprobantes de pago. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-151 A-157 . Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. cuyos montos originales son 30% de la UIT. timbres. Oportunidad o más (2) 15% VB SANCIÓN 4 Artículo 174°. numeral 9 I. Comiso(3) / Multa para recuperar los bienes comisados (15% VB) (4) 5 Artículo 174°. numeral 10 7 Artículo 174°. distintos a la guía de remisión.II. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. numeral 2 9 Art. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. la utilización indebida de sellos. paga la referida multa. Sustentar la posesión con documentos que no reunen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. numeral 15 8 Artículo 178°. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. numeral 6 No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. del artículo 13°. Oportunidad 10% VB 3ra. la ocultación.3. Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. que acrediten su adquisición.A ctuAlidAd t ributAriA SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS I.III 4% VB (4) 8% VB (4) 15% VB (4) 11 Artículo 174°. respectivamente. Remitir bienes sin el comprobante de pago. precintos y demás medios de control. La Multa que sustituye al Comiso será graduada según lo previsto en el Anexo V. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso. numeral 3 10 Artículo 174°. la destrucción o adulteración de los mismos. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos Remitir bienes con documentos que no reunen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago. No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia parasustentar la posesión que permitan sustentar costo o gasto. en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha estalecido los criterios para aplicar el comiso o multa. numeral 8 6 Artículo 174°.Oportunidad 5% VB 2da. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. 15% de la UIT y 10% de la UIT. 178°. II y III SANCIÓN APLICABLE SEGÚN RÉGIMEN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (5) SANCIÓN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD:FRECUENCIA (1) (Multas rebajadas) 1ra. por las compras efectuadas según las normas sobre la materia. Adicionalmente. la alteración de las características de los bienes. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. numeral 16 Requisitos Multa secundarios (2)(6) I II III 10% UIT 8% UIT 5% UIT 20% UIT 10% UIT 8% UIT 30% UIT 15% UIT 10% UIT (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. A partir de la tercera oportunidad se aplicará la sanción prevista en las Tablas. guía de remisión y/u otro documento que carezca de validez. II y III Comiso(3) o Multa (5) Requisitos principales Comiso I.

se rebaja las multas y/o los topes de multa que se mencionan a continuación: 1. en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha establecido los supuestos para aplicar el comiso o multa. así como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo RUS (iv). numeral 11 Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Oportunidad 5% VB 2da.3.3. Adicionalmente. A partir de la tercera oportunidad la multa para recuperar los bienes comisados y la multa relativa a la existencia de los sistemas de emisión es la prevista en el Código Tributario y las Tablas según corresponda. / 03 . la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso. Dichas máquinas son aquellas que no cumplen con lo dispuesto en el numeral 3. Salvo tratándose de la multa vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario: Cincuenta por ciento (50%) de la UIT. (a) Este criterio es definido en el numeral 13. Adicionalmente. ANEXO V MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE. la referida multa se aplica ante la imposibilidad de aplicar el Cierre. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. Oportunidad o más Multa sin rebaja No menor a 2 UIT No menor a 1 UIT 50% UIT TABLA I II III (b) A-152 A-158 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Según el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. del artículo 13°. así como determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. consistente en aplicar gradualmente las sanciones.O tras N Ormas SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS I. y es equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. Oportunidad o más (2) 15% VB SANCIÓN Máquinas registradoras no declaradas (6) Multa para recuperar los bienes comisados (8) (15% VB) Tabla I Tabla II Tabla III 12 Artículo 174°. Oportunidad 2da. paga la referida multa. MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE (i) Los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (ii) y II (iii) para la Multa que sustituye el Cierre. Oportunidad 10% VB 3ra. indica que dicha multa no podrá ser mayor a 8 UIT. según se trate de bienes no perecederoso perecederos. Éstos últimos topes son graduados en el presente Anexo. El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 1 UIT. (b) En este caso la rebaja de la multa origina también la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III. el segundo párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario.1. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 2 UIT. el segundo párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. INTERNAMIENTO Y COMISO En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario. Este criterio es definido en el numeral 13. del artículo 13°. fijando parámetros o criterios objetivos. relativos a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (v). I II III Multa (5) 30% UIT 15% UIT 10% UIT Sistemas de emisión que no cuente con autorización (7) 10% UIT 8% UIT 5% UIT 20% UIT 10% UIT 8% UIT 30% UIT 15% UIT 10% UIT (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II.1 del artículo 14°. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. Adicionalmente. sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. La Multa que sustituye al Comiso será graduada según el Anexo V. Los sistemas de emisión de comprobantes de pago que requieren previa autorización de la SUNAT son los que emiten los comprobantes a que se refiere el inciso g) del artículo 2° del Reglamento de Comprobantes de Pago. del artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago. y la Nota (9) de la Tabla III. Oportunidad Multa rebajada No menor a 50% UIT No menor a 25 % UIT 5% UIT 8% UIT 10% UIT 13% UIT 16% UIT No menor a 60 % UIT No menor a 30 % UIT 8% UIT 11% UIT 13% UIT 16% UIT 19% UIT 3ra. son graduados de la forma siguiente: CONCEPTO QUE SE GRADÚA Tope Multa 1 2 3 4 5 (i) (ii) (iii) (iv) (v) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a) CATEGORÍA DEL NUEVO RUS 1ra. indica que dicha multa no podrá ser mayor a 8 UIT. II y III SANCIÓN Comiso o Multa SANCIÓN SEGÚN RÉGIMEN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (1) Comiso (4) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA(2) (Multas rebajadas) (3) 1ra.

relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (ii). 4. Oportunidad o más (i) (1) Según la Nota (5) de las Tablas I y II. Oportunidad Multa rebajada 50 % UIT 75% UIT 1 UIT 1 UIT 1. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PESO BRUTO VEHICULAR Y FRECUENCIA PESO BRUTO VEHICULAR (1) (en TM) De 0 hasta 25 Más de 25 hasta 39 Más de 39 FRECUENCIA (2) 1ra. Oportunidad o más Multa sin rebaja 10 % VB 15% VB Multa rebajada I II III 5 % VB (i) / 03 oauomu (a) Dichas notas señalan que la multa ascenderá al 15% del Valor de los bienes. Este criterio es definido en el numeral 13. II y III. del artículo 13°.MULTA QUE SUSTITUYE EL COMISO La Multa que sustituye el Comiso.5 UIT 50% UIT 25 % UIT 2 UIT 1 UIT 50% UIT 2.2.5 UIT 3 UIT 3ra. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o. excepto la relativa a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario. la referida multa es equivalente a cuatro (4) UIT. prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III (i). la multa es de 3 UIT.5 UIT 2 UIT 2 UIT 2.6.MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO POR FACULTAD DE LA SUNAT (i) La Multa que sustituye al Internamiento por decisión de SUNAT. relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I.. en su defecto. Este criterio es definido en el numeral 13. excepto respecto de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del del Código Tributario.A ctuAlidAd t ributAriA 2. y la Nota (6) de la Tabla III. Oportunidad 2da. Oportunidad o más Multa sin rebaja 4 UIT 4 UIT 4 UIT (i) (ii) (1) (2) Según el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario. del artículo 13°. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT.5 UIT 75% UIT Multa sin rebaja 3 UIT 2 UIT 1 UIT 2da. Oportunidad 4ta. Oportunidad 3ra. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a) TABLA 1ra.3. respectivamente. Oportunidad TABLA Multa rebajada I II III 1. 2 UIT y 1 UIT para las Tablas I. Este criterio es definido en el numeral 13. Oportunidad 2da. del artículo 14°. Oportunidad 4ta. La multa no podrá exceder las 6 UIT. A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-153 A-159 . se gradúa de la forma siguiente: CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) 1ra.5 UIT 1.3 del artículo 13°. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria.- MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO A SOLICITUD DEL INFRACTOR La Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del Infractor (i). del artículo 13°. Este criterio es definido en el numeral 13.3. No se gradúa la multa vinculada a la causal de pérdida mencionada en el numeral 14. Oportunidad 3ra. excepto para la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario. respectivamente. relativa a las multas por infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I. 2 UIT y 1 UIT. 3.

b) Una rebaja de 60%. 1200. 50% del Tributo no pagado. al Sistema Nacional de Pensiones. (4) A las multas relativas a las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 4 del artículo 178° del Código Tributario. 50% del Tributo no pagado. si el infractor cumple con subsanar voluntariamente la infracción. ello de conformidad con el artículo 2º del Considerando de la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT del 31 de marzo 2007 vigente desde el 01-04-07.00 se le podrá aplicar: a) Una rebaja de 95%. al Sistema Nacional de Pensiones. 50% del Tributo omitido. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. de haber obtenido la devolución. 100% del tributo omitido.O tras N Ormas ANEXO VI Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT El Anexo VI de la R. I 100% del monto obtenido indebidamente. 50% Tributo no retenido o no percibido 50% del Tributo omitido. y. determinadas en virtud al presente Anexo. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. numeral 4 (4) Artículo 177°. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. numeral 1 (4) 100% del monto obtenido indebidamente. numeral 13 (3) 25% 35% 11% 35% 44% 12% 45% 46% 13% 48% 48% 14% Artículo 178°. el que sea mayor) (1) De 1 a 300 Nuevos Soles Artículo 177°. A-154 A-160 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . 15% de la pérdida indebidamente declarada. Dicha subsanación se deberá realizar antes que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a fiscalizarse. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. numeral 1 (4) Artículo 178°. numeral 13 (3) 50% Tributo no retenido o no percibido. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. 50% del Tributo no pagado. 100% del tributo omitido.5. CRITERIO DE GRADUALIDAD: MONTO OMITIDO REAL (2) (Porcentajes aplicables sobre el monto determinado según el inciso c) del artículo 180° del Código Tributario o el concepto usado como referencia para calcular la multa. el deudor tributario le podrá aplicar lo previsto en el Régimen de Incentivos a que se refiere el artículo 179° del Código Tributario. (3) A la multa relativa a la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del Código Tributario. Para tal efecto.S. 50% del Tributo omitido. 15% de la pérdida indebidamente declarada II 100% del monto obtenido indebidamente. 20% de la UIT para la Tabla II y 7% de la UIT para la Tabla III. 100% del tributo omitido. rebajada en virtud a lo señalado en el presente Anexo o cuyo Monto Omitido Real sea mayor a S/. numeral 4 (4) Artículo 177°. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Nº159-2004/SUNAT mantiene su vigencia únicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo del 2007. no retenido o no percibido. la forma de subsanar la infracción es declarar el tributo no retenido o percibido y cancelar la deuda tributaria que generó el tributo no retenido o percibido o la Resolución de Determinación de ser el caso. saldo. no podrá ser menor a 50% de la UIT para la Tabla I. del artículo 4°. (2) Este criterio es definido en el numeral 4. saldo. III Artículo 178°. si el infractor cumple con subsanar la infracción en forma inducida. 70% 88% 92% 96% 50% 70% 90% 96% 25% 8% 35% 12% 45% 13% 48% 14% 10% 4% 20% 6% 30% 9% 40% 12% De 301 a 600 Nuevos Soles De 601 a 900 Nuevos Soles De 901 a 1200 Nuevos Soles TABLA INFRACCIÓN SANCIÓN SEGÚN TABLAS Artículo 178°. 15% de la pérdida indebidamente declarada. Dicha subsanación se deberá realizar desde la fecha en que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a verificarse o fiscalizarse y dentro del plazo establecido por la SUNAT. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. 50% Tributo no retenido o no percibido. de haber obtenido la devolución. al Sistema Nacional de Pensiones. numeral 1 (4) 20% 40% 60% 80% Artículo 178°. de haber obtenido la devolución. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. de corresponder. numeral 13 (3) 10% 20% 30% 40% Artículo 178°. numeral 4 (4) 35% 44% 46% 48% (1) El inciso c) del artículo 180° del Código Tributario señala que el tributo omitido. saldo.

sellará todas las hojas del libro o registro. y normas modificatorias. el número de d) Ley del Im. Hospedaje h) Reglamento : Al Reglamento de la Ley del Impuesde la Ley del to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.tros contables u otros libros y registros dos a asuntos exigidos por las leyes.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán legalizados por los notarios o.bada por la Ley Nº 26887 y normas modificatorias. se entenderán referidos a la presente Resolución y. los Apellidos y Nombres..: Al Texto Único Ordenado del Código tario Tributario.Hospedaje.A ctuAlidAd t ributAriA Resolución de Superintendencia que establece las normas referidas a Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT CAPÍTULO I DEFINICIONES ARTÍCULO 1º. aprode Socieda. literal o numeral sin precisar el inciso. por los jueces de paz letrados o jueces de paz. literal. g) Reglamento : Al Reglamento de Establecimientos de de Estableci. las mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro. aprobado por el Decreto mientos de Supremo Nº 029-2004-MINCETUR. aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. Los notarios o jueces a que se refiere el párrafo anterior colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos. según sea el caso.: Al Texto Único Ordenado de la Ley del puesto a la Impuesto a la Renta. g) Fecha y lugar en que se otorga. los libros y registros vincula. aprobado por IGV el Decreto Supremo Nº 029-94-EF y normas modificatorias. b) Ley de la EIRL : A la Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. reglamentos o Resolución de Superintendencia. regulado por el Decreto Legislativo Nº 943 y norma reglamentaria. h) Sello y firma del notario o juez. literal. y.FACULTAD PARA AUTORIZAR LOS LIBROS Y REGISTROS MEDIANTE LA LEGALIZACIÓN DE LOS MISMOS 2. según sea el caso. aprobada por el Decreto Ley Nº 21621.. e) Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso. cuando se señale un inciso. 2. Denominación o Razón Social del deudor tributario. tributarios señalados en el Anexo 1 de la presente Resolución. j) SBS k) UIT oluomm 02 oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-155 A-161 . 2. incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. b) Apellidos y Nombres. c) Ley del IGV : Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. c) Número de RUC. numeral o artículo en el que se menciona.DEFINICIONES Para efectos de la presente Resolución. aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y Renta normas modificatorias.: A los libros de actas.2 El notario o juez. en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. f ) Número de folios de que consta. según sea el caso. a falta de éstos. de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. e) Ley General : A la Ley General de Sociedades. aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias. Cuando se mencionen artículos o anexos o formatos o tablas. i) RUC : Al Registro Único de Contribuyentes. numeral o artículo al que pertenece se entenderá que corresponde al inciso. con la siguiente información: a) Número de legalización asignado por el notario o juez. Denominación o Razón Social del deudor tributario. En dicho registro indicarán el número de la legalización. : A la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. se entenderá por: a) Código Tribu. sin indicar la norma legal correspondiente. según sea el caso. cuando corresponda. d) Denominación del libro o registro. des f ) Libros y regis. : A la Unidad Impositiva Tributaria vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable. CAPÍTULO II DEL PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS ARTÍCULO 2º.3 Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las legalizaciones que otorguen. salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao.

el número de folios de que consta y la fecha en que se otorga la legalización. cada uno incluirá como primera página una fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que corresponde. CAPÍTULO III DE LA FORMA EN QUE DEBERÁN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS ARTÍCULO 6º. se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o registro anterior. Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación en el caso del Libro de Planillas. en cuyo caso el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables. A tal efecto. no podrá realizarse en ellos anotación alguna debiendo procederse a su cierre inmediato. (iii) Número de RUC del deudor tributario. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias. c) Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro. ARTÍCULO 4º. se deberá presentar la comunicación establecida en el artículo 9. 5. La obligación señalada en el párrafo anterior no será de aplicación cuando el número de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20). ARTÍCULO 3º. Tratándose del libro de planillas. Denominación y/o Razón Social de éste. incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. tales como letras. En ambos casos... asalto u otros. la fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso.. 5.DEL EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS 5.4 De realizarse el empaste en varios tomos. Dicha acreditación se efectuará con la presentación del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalización y del último folio del mencionado libro o registro.4 En ningún caso el número de legalización. 2.2 Para efecto de lo dispuesto en el primer párrafo del numeral precedente.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas deberán empastarse.FORMA DE LLEVADO Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar. se deberá tener en cuenta lo siguiente: a) Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.3 Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominación. I N s tI t u tO P a c í fI c O A-156 A-162 oauomu / 03 . folios o de registros podrá contener adicionalmente caracteres distintos. (ii) Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros. deberán: a) Contar con los siguientes datos de cabecera: (i) Denominación del libro o registro. el empaste deberá efectuarse. la legalización se regirá por lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias. bastando para la legalización del segundo y siguientes libros y registros la presentación del documento en el que conste la referida diligencia. Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral precedente. que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate. como máximo.LEGALIZACIÓN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros vinculados a asuntos tributarios. se deberá acreditar que se ha concluido con el anterior.5 Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación para el Libro de Planillas. de ser posible. dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aquél en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas. de ser el caso. la denominación del libro o registro que se ha legalizado. de una misma denominación.O tras N Ormas RUC. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias ARTÍCULO 5º.OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIÓN Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán ser legalizados antes de su uso. De producirse. se deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas.. b) Tratándose de libros o registros llevados en forma manual. la anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible. el empaste deberá efectuarse. Apellidos y Nombres. Lo establecido en el presente inciso no será de aplicación en el caso de libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados por autoridad competente. 2. podrán emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. la devolución de los libros o registros incautados a que se refiere el párrafo anterior. como máximo. 5. hasta por un ejercicio gravable.

a cuyo efecto emplearán cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan. b) Contener el registro de las operaciones: (i) En orden cronológico o correlativo. En este caso. bastará con incluir como datos de cabecera los señalados en el literal i) y ii). según corresponda. (ii) De manera legible. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias. respecto del Libro de Ingresos y Gastos. así como por el Contador Público Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboración. d) Contener folios originales. Acápite sustituido por el artículo 1º de la R..S. e) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances. bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio. En ese caso. sin superponerse a la anterior. deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable. v) El Libro de Planillas. se deberá consignar adicionalmente mediante algún medio mecanizado. los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear un Plan Contable. salvo que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse una desagregación mayor. regulado en la Ley General de Sociedades. se realizará el correspondiente cierre registrando el total general. ARTÍCULO 7º. Lo dispuesto en el presente inciso (iv) no será exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. salvo las excepciones previstas por el Código Tributario. reclasificación o rectificación que correspondan. serán trasladados al folio siguiente precedidos de la frase “VAN”. Nº 239-2008/ SUNAT. Manual de Contabilidad u otro similar distinto. no admitiéndose la adhesión de hojas o folios. A tal efecto.. ni señales de haber sido alteradas. la nueva denominación o razón social. no será de aplicación para: i) El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable. CAPÍTULO IV DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS ARTÍCULO 8º. enmendaduras. b) Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. salvo disposición legal en contrario. para solicitar al notario o juez de paz letrado la legalización de los libros y registros u hojas sueltas o continuas con la nueva denominación o razón social. regulado en la Ley de la EIRL. la totalización se efectuará finalizado el período o ejercicio. se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. según corresponda. sin espacios ni líneas en blanco.PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios se rigen por lo dispuesto en el Anexo 2. En la primera línea del folio siguiente se registrará el total acumulado del folio anterior precedido de la frase “VIENEN”. ii) El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. Asimismo. los totales acumulados en cada folio. y podrá optar por: a) Continuar utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la denominación o razón social anterior hasta que se terminen. (v) En moneda nacional y en castellano.12. computarizado o un sello legible. Lo dispuesto en el presente artículo. publicada el 31. por el deudor tributario o su representante legal.DE LA MODIFICACIÓN DE LA DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS Y SU INCIDENCIA EN LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Todo deudor tributario que modifique su denominación o razón social deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio. en cuyo caso deberán utilizar estos últimos. deberá acreditarse haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados que fueron legalizados con la anterior denominación o razón social.A ctuAlidAd t ributAriA Tratándose de libros o registros llevados en forma manual. iii) El Libro de Actas del Directorio. para registrar las operaciones siguientes al acuerdo de modificación de denominación o razón social. regulado en la Ley General de Sociedades. regulado en la Ley General de Sociedades iv) El Libro de Matrícula de Acciones. La utilización del Plan Contable General vigente en el país no será de aplicación en aquellos casos en que. salvo que por norma especial se establezca un orden pre-determinado. por ley expresa. conforme lo establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT y normas modificatorias. c) Incluir los registros o asientos de ajuste. En este caso. (iii) Utilizando el Plan Contable General vigente en el país. Culminado el período o ejercicio gravable.08. oauomu (iv) Totalizando sus importes por cada folio. De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable. A c tuAlidAd E mprEsAriAl / 03 A-157 A-163 . interpolaciones.

el deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. 10. si fuera el caso. a efectos de acogerse al cómputo de los plazos señalados en el numeral 10. en aplicación del numeral 9 del artículo 64 del Código Tributario. la SUNAT otorgará la prórroga correspondiente.DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA Y LOS FORMATOS Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán contener. registros. adicionalmente a lo establecido en I N s tI t u tO P a c í fI c O A-158 A-164 oauomu / 03 . documentos y otros antecedentes mencionados en el párrafo anterior. e) Registro de Compras. ASÍ COMO LOS FORMATOS QUE LOS INTEGRAN ARTÍCULO 13º. los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes: a) Libro Caja y Bancos.2 Asimismo. b) Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los hechos. tendrán un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. 10. así como el período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos.3 Para efecto de lo señalado en los numerales precedentes: a) El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentatoria que acredite los hechos que originaron la pérdida o destrucción. f ) Registro de Ventas e Ingresos. respecto de tributos no prescritos. previa evaluación. CAPÍTULO VI DE LA CONTABILIDAD COMPLETA ARTÍCULO 12º. ARTÍCULO 11º. el número de legalización.. por razones debidamente justificadas. 9. la SUNAT podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta.1 Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción por siniestro. c) Registro de Costos. De verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario.2 Sólo en el caso que. de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.DEL PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS Y REGISTROS 10.4 Lo establecido en el presente artículo no será aplicable a los documentos a los que se hace referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago. 9. deberán comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles establecido en el Código Tributario. asalto y otros. documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionados con ellas. e) Registro de Inventario Permanente Valorizado. los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta: a) Libro de Retenciones incisos e) y f ) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.1 del artículo 10. c) Libro Diario...3 En todos los casos se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia de este artículo.DE LA VERIFICACIÓN POR PARTE DE LA SUNAT La SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la pérdida o destrucción señaladas. Adicionalmente.O tras N Ormas CAPÍTULO V DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Y OTROS ANTECEDENTES DE OPERACIONES O SITUACIONES QUE CONSTITUYAN HECHOS SUSCEPTIBLES DE GENERAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS O QUE ESTÉN RELACIONADOS A ELLAS ARTÍCULO 9º.1 Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta. ARTÍCULO 10º.. CAPÍTULO VII DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA A SER INCLUIDA EN LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS. se deberá indicar la fecha en que fueron legalizados. b) Libro de Inventarios y Balances. a los cuales se les aplicará el procedimiento dispuesto en dicho Reglamento. documentos y otros antecedentes mencionados en el artículo anterior. 12. además de los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el número del Juzgado en que se realizó la misma. d) Libro Mayor.1 Los deudores tributarios señalados en el artículo 9.2 La citada comunicación deberá contener el detalle de los libros. 9. documentos y otros antecedentes a que hace referencia el numeral anterior. d) Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios.CONTABILIDAD COMPLETA 12..DE LA COMUNICACIÓN DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN 9. b) Registro de Activos Fijos.

(vi) Totales. i) Monto del ingreso o importe referencial. b) FORMATO 1. (vi) Apellidos y Nombres. A c tuAlidAd E mprEsAriAl (v) Descripción de la operación. se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE” (i) Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6. (vii) Número de la transacción bancaria. k) Monto de la renta bruta gravada de segunda categoría. f ) Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría (según tabla 2). (ii) Fecha de la operación.1) Saldo deudor. inicial o final. (v. opcionalmente se podrá consignar en esta columna.2 Estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 1.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO” (i) Número correlativo del registro o código único de la operación. (viii) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación. En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o contínuas.2) Saldo acreedor.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS .3 La información mínima a ser consignada en cada formato. que indique su naturaleza. j) Monto del costo computable o tasa de interés. de ser el caso. el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de cobro. de acuerdo a lo señalado a continuación: 1. De tratarse de saldos. según el Plan de Cuentas utilizado.1) Nombre de la entidad financiera. d) Número de serie del comprobante de pago emitido. 1. y de ser el caso. ingreso o puesta a disposición. m) Monto cobrado.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”. tratándose de contabilidad manual.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS . (i. en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde al inciso (iv). h) Apellidos y Nombres. estarán integrados por formatos.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS . c) Inciso aplicable del artículo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta. En caso la(s) operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario únicamente su referenciación.1) Saldo deudor. determinada información mínima. (ix) Saldos y movimientos: (ix.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”. g) Número del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría. (ii) Número correlativo del registro o código único de la operación.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS . (x) Totales. ingresado o puesto a disposición. indicarlo en ésta columna. (iii) Descripción de la operación registrada. de ser el caso. (iv) Medio de pago utilizado (según tabla 1). n) Totales. 1. inicial o final. proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Denominación o Razón Social del girador o beneficiario.1 En este libro se debe registrar mensualmente toda la información. número del documento sustentatorio o número de control interno de la operación. en forma literal. de ser el caso. (ix. b) Fecha de emisión del comprobante de pago. será la siguiente: a) FORMATO 1. (v) Saldos y movimientos: (v. 2. l) Retención efectuada. (iv) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación. de ser el caso. tratándose de libros o registros llevados en forma manual. la siguiente información: (i.2) Código de la cuenta corriente. y de tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término “varios”. Denominación o Razón Social del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría. En esta columna se indicarán los saldos. (iii) Fecha de la operación. de ser el caso.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu el artículo 6º. según el Plan de Cuentas utilizado.2) Saldo acreedor. el medio de pago utilizado. e) Número del comprobante de pago emitido. / 03 A-159 A-165 . LIBRO CAJA Y BANCOS 1.1 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categoría. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS 2. b) FORMATO 1.

S.1: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS . Numeral 3.3 Numeral derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.12.2 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de cuarta categoría. publicada el 31. Manual de Contabilidad u otro similar. Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº 141-2003/ SUNAT y norma modificatoria.BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES”. i) FORMATO 3. k) Monto de otras retenciones realizadas.2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS . b) FORMATO 3.RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”. Numeral 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 3.12. publicada el 31. A-160 A-166 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu 3.PROVEEDORES”.08. d) FORMATO 3.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . e) Número del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. g) Número del documento de identidad del usuario del servicio.5 y 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .08 ble General vigente en el país.4 Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar un Plan Contable.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 .CAPITAL”.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 .S. 3.1 sustituido por el artículo 1º de la R. A tal efecto.S. 3.VALORES”. j) FORMATO 3. como mínimo la información indicada en los numerales 3.6 del presente artículo.PRODUCTOS TERMINADOS”.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 . h) FORMATO 3. g) FORMATO 3.08 3. Numeral 3. k) FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .1 Este libro deberá contener.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 .2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Nº 239-2008/ SUNAT.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y / 03 .5 Este libro estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 . los deudores tributarios se encontrarán obligados a registrar como mínimo la información indicada en los numerales 3.3: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .6 del presente artículo. distinto al Plan Conta- 3.INTANGIBLES”.CLIENTES”.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . o) FORMATO 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 . n) FORMATO 3. de ser el caso. Nº 239-2008/ SUNAT.2 sustituido por el artículo 1º de la R. ingreso o puesta a disposición.4 sustituido por el artículo 2º de la R.CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL“. p) FORMATO 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 . m) Totales.GANANCIAS DIFERIDAS”. c) Inciso aplicable del artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 .6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . ingresado o puesto a disposición. publicada el 31.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .O tras N Ormas A tal efecto. j) Monto del Impuesto a la Renta retenido. h) Apellidos y Nombres.CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS”. el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de cobro.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 . deberán consignar en los formatos incluidos en el numeral 3. f ) FORMATO 3. 2.PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA”.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .2 Tratándose de fusión.4. l) FORMATO 3. b) Fecha de emisión del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado.5 y 3. c) FORMATO 3. la información equivalente a la solicitada en cada uno de ellos.4. se deberá emplear el FORMATO 2. de ser el caso.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 .13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .5 del presente artículo.CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS”.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . al cierre de cada ejercicio gravable.MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 .RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA”. l) Monto cobrado.12.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 . i) Monto de la renta bruta. f ) Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (según tabla 2).16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .CAJA Y BANCOS”. Nº 239-2008/SUNAT.08 3. Denominación o Razón Social del usuario del servicio. se deberá emplear el FORMATO 2. escisión y demás formas de reorganización de sociedades o empresas. así como de cierre o cese definitivo.BALANCE GENERAL”.REMUNERACIONES POR PAGAR”.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 . 3.12. publicada el 31. e) FORMATO 3. d) Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. m) FORMATO 3.S. Nº 239-2008/ SUNAT.

CAJA Y BANCOS” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 . A c tuAlidAd E mprEsAriAl d) FORMATO 3. podrán sustituir el FORMATO 3. FORMATO 3. socio o personal.ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del accionista. / 03 A-161 A-167 . (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.08.ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”. (vi) Saldo contable final deudor.6 La información mínima a ser consignada en cada formato. Nº 239-2008/ SUNAT. (vii) Saldo contable final acreedor. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente.12. Las empresas del sistema financiero podrán sustituir el FORMATO 3. En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .12”. de ser el caso.08.S. Pasivo y Patrimonio. Nº 239-2008/ SUNAT. (viii) Totales. Numeral 3. Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS. sustituidos por el artículo 2º de la R.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . (v) Tipo de moneda correspondiente a la cuenta (según tabla 4). Acápites (i) y (ii) del inciso b) del numeral 3. (iv) Número de la cuenta.CLIENTES” (i) Tipo de documento de identidad del Cliente (según tabla 2).DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 . (ii) Número del documento de identidad del accionista. publicada el 31.BALANCE DE COMPROBACIÓN”. salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente. será la siguiente: a) FORMATO 3.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . (ii) Número del documento de identidad del Cliente. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras.08. Denominación o Razón Social del Cliente. socio o personal (según tabla 2). salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente. (iii) Apellidos y Nombres. publicada el 31. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago. socio o personal. aprobados por la SBS. el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.1 por la Forma “A” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Nº 239-2008/ SUNAT. Denominación o Razón Social del accionista.A ctuAlidAd t ributAriA BALANCES .BALANCE GENERAL” Se deberá incluir la información contable de las cuentas del Activo.S. en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador. (iii) Apellidos y Nombres.12”.3:”LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .01 AL 31.6 del artículo 13º. de ser el caso.5 sustituido por el artículo 2º de la R. respectivamente. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos según lo dispuesto en el literal b) del artículo 6. c) 3. r) FORMATO 3. socio o personal.ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31. indicando la denominación de la cuenta respectiva.3 por el Anexo 5 “Informe de Clasificación de Deudores y Provisiones”. debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R. El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho libro.CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL” (i) Tipo de documento de identidad del accionista. q) FORMATO 3.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. b) FORMATO 3.S. publicada el 31.12.12. s) FORMATO 3. Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT. oauomu (iii) Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta (según tabla 3). Cuando la información sea resumida en función de cada cliente. establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.

salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente. en la medida que éstos contengan toda la información requerida en este Formato. pago o fecha de inicio de la operación. A-162 A-168 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu e) FORMATO 3. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 .S.O tras N Ormas (vi) Fecha de inicio de la operación. (iii) Apellidos y Nombres. (iv) Número del documento que originó la Cuenta por Cobrar provisionada. f ) FORMATO 3. (ii) Código de la Existencia. (v) Fecha de emisión del comprobante de g) FORMATO 3. (x) Totales. (vi) Monto de cada provisión del deudor. h) FORMATO 3.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT.08.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . (v) Código de la Unidad de medida de la existencia (según tabla 6). (ii) Número del documento de identidad del deudor. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero. (vii) Monto Total provisionado. Denominación o Razón Social de terceros.PRODUCTOS TERMINADOS” (i) Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en el literal a) del artículo 6.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 . (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. (vii) Costo unitario. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R. publicada el 31. Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrán sustituir el FORMATO 3.S. Denominación o Razón Social del deudor. (iii) Apellidos y Nombres. (iii) Apellidos y Nombres. no resultará aplicable el presente formato.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 .PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA” (i) Tipo de documento de identidad del deudor (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del emisor. debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisados por la SBS podrán sustituir el presente formato por los reportes que estén obligados a presentar a la SBS. podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT. Este formato no será obligatorio para aquellos deudores tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente Valorizado. (vii) Costo Total en Libros de los Títulos. (viii) Provisión Total en Libros de los Títulos. (ii) Número del documento de identidad del tercero.CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS” (i) Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2). el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. establecido en el Manual de / 03 . el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.12.08. (ix) Costo Total General.12. (viii) Costo total. (vi) Cantidad.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . debiendo conservar el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 . socio o personal. Nº 239-2008/ SUNAT. (iv) Denominación del Título.VALORES” (i) Tipo de documento de identidad del emisor (según tabla 2). Cuando la información sea resumida en función al accionista.8 por el Anexo 1 “Inversiones”. (v) Valor Nominal Unitario del Título. publicada el 31. (iv) Descripción de la existencia. Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los terceros. Nº 239-2008/ SUNAT. (ix) Valor en Libros Total Neto de los Títulos. Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS. (iii) Tipo de existencia (según tabla 5). (vi) Cantidad de Títulos. el método de valuación aplicado. Denominación o Razón Social del emisor.

A ctuAlidAd t ributAriA

i)

Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES” (i) Fecha de inicio de la operación. (ii) Descripción del intangible. (iii) Tipo de intangible (según tabla 7). (iv) Valor contable del intangible. (v) Amortización contable acumulada. (vi) Valor neto contable del intangible. (vii) Totales.
Inciso derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.S. Nº 239-2008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de la cuenta Proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

j) k)

FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución.
Acápites sustituidos por el artículo 2º de la R.S. Nº 2392008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

(iii) Código del trabajador. (iv) Apellidos y Nombres del trabajador. (v) Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2). (vi) Numero del documento de identidad del trabajador. (vii) Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad de dígitos en que se hubiere desagregado.
Acápite sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

m) FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS” (i) Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del tercero. (iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros. (iv) Descripción de la obligación. (v) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación, salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente. (vi) Monto pendiente de pago al tercero. (vii) Saldo Total pendiente de pago. Cuando la información sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

(viii) Saldo final Total de las Remuneraciones. l) FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES” (i) Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del proveedor. (iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del proveedor. (iv) Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor, salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por pagar. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago.

oauomu

n) FORMATO 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES” (i) Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del trabajador. (iii) Apellidos y Nombres del trabajador. (iv) Saldo final. (v) Saldo final total. o) FORMATO 3.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS” (i) Concepto. (ii) Número de comprobante de pago rela-

/ 03

A c tuAlidAd E mprEsAriAl

A-163 A-169

O tras N Ormas

A-164 A-170

I N s tI t u tO P a c í fI c O

oauomu

cionado, en caso sea aplicable. (iii) Saldo Final. (iv) Saldo Final total. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, deberán incluir en el FORMATO 3.15, la información de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. p) FORMATO 3.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL” (i) Detalle de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales: (i.1) Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12. (i.2) Valor Nominal por acción o Participación Social. (i.3) Número de acciones o Participaciones Sociales suscritas. (i.4) Número de acciones o Participaciones Sociales pagadas. (i.5) Número de accionistas o socios. (ii) Estructura de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales: (ii.1) Tipo de documento de identidad del accionista o socio (según tabla 2). (ii.2) Número del documento de identidad del accionista o socio. (ii.3) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista o socio, según corresponda. (ii.4) Tipo de acciones. (ii.5) Número de acciones o de Participaciones Sociales. (ii.6) Porcentaje total de participación de acciones o Participaciones Sociales. (ii.7) Totales. El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya participación accionaria o de Participación Social como mínimo represente el cinco por ciento (5%) del total de acciones o Participación Social. q) FORMATO 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere

el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución.
Acápites sustituidos por el artículo 2º de la R.S. Nº 2392008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

r)

(iii) Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas: (iii.1) Deudor. (iii.2) Acreedor. (iv) Movimientos del ejercicio o período de las cuentas: (iv.1) Debe. (iv.2) Haber. (v) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas: (v.1) Deudor. (v.2) Acreedor. (vi) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Balance General: (vi.1) Activo. (vi.2) Pasivo y Patrimonio. (vii) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Perdidas por función: (vii.1) Pérdidas. (vii.2) Ganancias. (viii) Totales de Saldos y Movimientos. (ix) Resultado del Ejercicio o período. (x) Totales. Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores históricos. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma “F” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. Tratándose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma “E” establecida en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobación de Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS. FORMATO 3.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO” En dicho formato se deberá incluir la informa-

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A ctuAlidAd t ributAriA

s)

ción de las actividades de operación, de inversión y de financiamiento, así como el aumento o disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades de operación. El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: (i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. (ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs. (iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.18 por la Forma “C” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. FORMATO 3.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12” En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales así como el origen o destino de los movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales. El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: (i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. (ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs. (iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.

Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.19 por la Forma “D” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. t) FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12” En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o pérdida del ejercicio, por función. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.20 por la Forma “B” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. 3.7 En los casos en que el deudor tributario no tenga información que registrar en algún formato, no será necesario el llenado de los mismos. 4. LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34º DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA 4.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de retención, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribución o, en su defecto fecha de pago de la retribución. b) Información de la persona que prestó el servicio, de acuerdo a lo siguiente: (i) Tipo de documento de identidad (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad, de ser el caso. (iii) Apellidos y Nombres. c) Información de la retribución, de acuerdo a lo siguiente: (i) Monto bruto de la retribución. (ii) Monto de las retenciones efectuadas. (iii) Monto neto de la retribución. d) Totales. 4.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 4.1: “LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA”.

oauomu

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A c tuAlidAd E mprEsAriAl

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O tras N Ormas

5. LIBRO DIARIO 5.1 Se deberá incluir los siguientes asientos de: (i) Apertura del ejercicio gravable. (ii) Operaciones del mes. (iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. (iv) Ajustes de operaciones del mes. (v) Cierre del ejercicio gravable. 5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información mínima: a) Número correlativo del asiento contable o código único de la operación. b) Fecha de la operación. c) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso. d) Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando: (i) El código del Libro o Registro donde se registró (según tabla 8). (ii) El número correlativo del registro o código único de la operación, según corresponda. (iii) El número del documento sustentatorio, de ser el caso. e) Cuenta contable, indicando: (i) Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado, siendo el mínimo el dispuesto en el literal b) del artículo 6. (ii) Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un número mayor a cuatro (4) dígitos para las subcuentas, supuesto en el cual será optativo consignar esta información. f ) Movimiento: (i) Debe. (ii) Haber. g) Totales. A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO”. 5.3 Numeral derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.S. Nº 239-2008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

b) Se empleará el FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO.
Numeral incorporado por el artículo 3º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08

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I N s tI t u tO P a c í fI c O

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5-A. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO a) Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: (i) Número correlativo o código único de la operación. (ii) Fecha o período de la operación. (iii) Glosa o descripción de la operación. (iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente. (v) Totales.

6. LIBRO MAYOR 6.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de la operación. b) Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual. c) Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente: (i) Código y/o denominación de la cuenta contable, según el Plan de Cuentas utilizado. (ii) Denominación de la cuenta contable. El deudor tributario podrá colocar esta información como datos de cabecera de considerarlo necesario. d) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada. e) Saldos y movimientos de la cuenta: (i) Saldo deudor, de ser el caso. (ii) Saldo acreedor, de ser el caso. f ) Totales. 6.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”. 7. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 7.1 Se deberá registrar anualmente toda la información, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva. 7.2 Estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”. b) FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”. c) FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”. d) FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12”. 7.3 La información mínima a ser consignada en cada formato, será la siguiente: a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria, deberán consignar

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(xv) Fecha de adquisición del activo fijo. (x) Retiros y/o bajas del activo fijo. (xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo. (xxvii) Totales. publicada el 31.12. (ix) Mejoras. tratándose de bienes del activo fijo: . el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS . (xx) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior.12. (v) y (vi). El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario. (iii) Descripción del activo fijo. se antepondrá a su descripción la sigla “O-“.12. se antepondrá a su descripción la sigla “R-“. (xxii) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.En desuso. (xiii) Valor del ajuste por inflación del activo fijo.Obsoletos. Acápite incorporado por el artículo 4º de la R. . en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv). de ser el caso. (vii) Saldo inicial del activo fijo. (xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo. tratándose de bienes del activo fijo: . Nº 2392008/SUNAT.” Acápite incorporado por el artículo 4º de la R. (vi) Número de serie y/o placa del activo fijo. Asimismo. (ii) Cuenta contable del activo fijo. (iii) Descripción del activo fijo. (vi) Número de serie y/o placa del activo fijo.Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores. / 03 A-167 A-173 . . en el caso de haber sido autorizado a A c tuAlidAd E mprEsAriAl cambiar de método de depreciación por la SUNAT. el contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún no depreciado.Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores. (v) Modelo del activo fijo. (xvii) Método de depreciación aplicado. oauomu (iv) Marca del activo fijo. de ser el caso.S.En desuso. (xxiii) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria. El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario. Asimismo. (xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación.08. siempre que no coincida con la fecha de adquisición. (xxi) Depreciación del ejercicio. (xix) Porcentaje de depreciación. (viii) Adquisiciones y adiciones. se antepondrá a su descripción la sigla “O-”. en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv). (xii) Valor histórico del activo fijo al 31. (iv) Marca del activo fijo. b) FORMATO 7. deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del artículo 22º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta. (xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación. .DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo.12. .A ctuAlidAd t ributAriA el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.08. (ii) Cuenta contable del activo fijo. (v) Modelo del activo fijo. (v) y (vi). se antepondrá a su descripción la sigla “D-”. Nº 2392008/SUNAT. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca. Las siglas “D” y “O” se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos. (xxiv) Depreciación acumulada histórica. se antepondrá a su descripción la sigla “D-“. de ser el caso. publicada el 31.Obsoletos. de ser el caso. (xviii) Número de documento de autorización. se antepondrá a su descripción la sigla “R-“. (xiv) Valor ajustado del activo fijo al 31.S.

telex y telegráficos. (xvii) Fecha de inicio del uso del activo fijo.2) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.2) Valor de la depreciación de la revaluación por reorganización de sociedades efectuada. (xii) Depreciación acumulada histórica. (xii. (xxii) Valor de la Depreciación: (xxii.2) Valor de la revaluación por reorganización de sociedades efectuada.3) Valor de otras revaluaciones efectuadas.12” (i) Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. (ix) Depreciación del ejercicio. (xiii) Valor histórico del activo fijo al 31. (xxvii) Totales. (xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación. c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energía eléctrica. (vi) Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31. la información mínima que se detalla a continuación: a) Número correlativo del registro o código único de la operación de compra.1) Depreciación del ejercicio sin considerar la revaluación. REGISTRO DE COMPRAS Deberá contener. (xxi) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior. agua potable y servicios telefónicos.12.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - 8. (vi) Total.DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31. (xii) Valor de la revaluación efectuada: (xii. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria. de ser el caso.12. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. en el caso de haber sido autorizado a cambiar de método de depreciación por la SUNAT. lo que ocurra primero. (iii) Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo. (iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisición.3) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes. (xxiii. (viii) Valor del activo fijo en moneda nacional al 31. (iii) Valor de adquisición del activo fijo en moneda extranjera. (xv) Valor ajustado del activo fijo al 31. (xii. (x) Depreciación de los retiros y/o bajas del activo fijo. (xi) Depreciación otros ajustes. Fecha de pago del impuesto / 03 . A-168 A-174 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. en columnas separadas. (xxiv) Depreciación acumulada histórica.12. (iv) Número de cuotas pactadas. (vii) Ajuste por diferencia de cambio. FORMATO 7. (xiii) Totales. (v) Valor de adquisición del activo fijo en moneda nacional. deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. (v) Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. de ser el caso.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS .O tras N Ormas c) (vii) Saldo inicial del activo fijo. (xvi) Fecha de adquisición del activo fijo. (ii) Número del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. (xxii. (viii) Adquisiciones y adiciones. (xxiii) Valor de la depreciación de la revaluación efectuada: (xxiii.1) Valor de la depreciación de la revaluación voluntaria efectuada. siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta. (xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo. b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento. (x) Retiros y/o bajas del activo fijo. (ix) Mejoras. siempre que no coincida con la fecha de adquisición.12. (xix) Número de documento de autorización.3) Valor de la depreciación de otras revaluaciones efectuadas. (xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación. d) FORMATO 7. (ii) Fecha de adquisición del activo fijo. de ser el caso. (xviii) Método de depreciación aplicado. (xxii. (xxiii. de ser el caso. (xx) Porcentaje de depreciación. (xiv) Valor del ajuste por inflación del activo fijo.1) Valor de la revaluación voluntaria efectuada.

Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal m). cuando corresponda. número de la Declaración Única de Aduanas. s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. cuando corresponda. según corresponda. en las columnas utilizadas para señalar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. según corresponda. x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. y) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito. de acuerdo a la codificación que apruebe la SUNAT (según tabla 10). para lo cual se deberá registrar la siguiente información: (i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. de la Declaración Simplificada de Importación. Apellidos y Nombres. destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación. utilización de servicios prestados por no domiciliados o la adquisición de intangibles provenientes del exterior. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. (iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica. según corresponda. cuando corresponda. o número de documento de identidad. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal k). de la Liquidación de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crédito fiscal en la importación de bienes. se consignará respectivamente. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. Dicha información se consignará. Número de RUC del proveedor. Número del comprobante de pago o documento o número de orden del formulario físico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto. q) Valor de las adquisiciones no gravadas. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor. En los casos de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación se consignará el código de la dependencia Aduanera (según tabla 11). Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. u) Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior. cuando corresponda. adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. utilización de servicios prestados por no domiciliados u otros. (iv) Número del comprobante de pago que se modifica. v) Número de la constancia de depósito de detracción. se hará referencia al comprobante de pago que se modifica. en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. t) Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes de pago. Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación. destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas. en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deducción. Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2). apellido materno y nombre completo. señalado en las notas de crédito. p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal o). por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. denominación o razón social del proveedor. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-169 A-175 . w) Fecha de emisión de la constancia de depósito de detracción. tratándose de liquidaciones de compra. (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10). r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo. Tipo de comprobante de pago o documento. adicionalmente. Serie del comprobante de pago o documento. En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno. adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.A ctuAlidAd t ributAriA d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n) o) oauomu que grave la importación de bienes.

en una columna separada (según tabla 10). devolución o venta del bien. A tal efecto. relacionados con el proceso productivo del período y que determinan el costo de producción respectivo. 10. en este caso.O tras N Ormas A-170 A-176 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu El monto de la base imponible y/o impuesto o valor. 9. REGISTRO DE CONSIGNACIONES 9. deberá anotarse en la columna señalada para el inciso (iii). emitida por el consignador. (iii) Código. (iv) Serie y número del comprobante de pago emitido por el consignador una vez perfeccionada la venta de bienes por parte del consignatario.1: “REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL”. deberá anotarse en la columna señalada para el inciso (iii).(*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS 9. (vii) Apellidos y Nombres. (iii) El tipo de documento emitido por el consignador o por el consignatario (según tabla 10). (x) y (xi). A tal efecto.1 Se incluirá como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6. (viii) Cantidad de bienes recibidos en consignación. se deberá emplear el FORMATO 8.PARA EL CONSIGNATARIO”.1 El Registro de Costos debe contener la información mensual de los diferentes elementos del costo. según corresponda. (iv) Serie y número de la guía de remisión. (v) Fecha de entrega o de devolución del bien. se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior. z) Totales. con la que se reciben los bienes o se devuelven al consignador los bienes no vendidos. (vii) Número de RUC del consignatario o del documento de identidad. (ix) y (x). b) FORMATO 10. (v) Serie y número del comprobante de pago emitido por el consignatario por la venta de los bienes recibidos en consignación. Denominación o razón social del consignador.1: “REGISTRO DE COMPRAS”. REGISTRO DE COSTOS 10. (viii) Apellidos y Nombres. de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas señaladas para los incisos (viii). (x) Cantidad de bienes vendidos por el consignatario. (vi) Número de RUC del consignador. A tal efecto. Denominación o razón social del consignatario.PARA EL CONSIGNADOR”. la siguiente información: (i) Nombre del bien. (ii) Descripción. (vi) Tipo de documento de identidad del consignatario. 10. (iii) Serie y número de la guía de remisión. en este caso.ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL”. con la que se entregan los bienes al consignatario o se reciben los bienes no vendidos por el consignatario. (ix) Cantidad de bienes entregados en consignación. de ser el caso. (xi) Cantidad de bienes vendidos. b) Para el consignatario: (i) Fecha de recepción. de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas señaladas para los incisos (ix). señalados en las notas de débito.2: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES . (iv) Unidad de medida (según tabla 6). emitida por el consignador.2 Deberá anotarse lo siguiente: a) Para el consignador: (i) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el inciso (iii) o del comprobante de pago referido en el inciso (iv). de ocurrir ésta. (xii) Saldo de los bienes en consignación.3 La información mínima a ser consignada en / 03 .2 El Registro de Costos estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 10. en una columna separada. la serie y el número de la guía de remisión con la que se remitieron los referidos bienes al consignatario. (xi) Saldo de los bienes en consignación. se deberá emplear el FORMATO 9.1: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES . (x) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario. 10. se deberá emplear el FORMATO 9. c) FORMATO 10.3: “REGISTRO DE COSTOS . (ii) El tipo de documento emitido por el consignador. la serie y el número de la guía de remisión con la que recibió los referidos bienes del consignador. (ix) Cantidad de bienes devueltos al consignador. según las normas tributarias.2: “REGISTRO DE COSTOS ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL”. (ii) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el inciso (iv) o del comprobante de pago referido en el inciso (v).

(v) Total consumo en la producción.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 13. c) Tipo de existencia (según tabla 5). (iv. comprobante de pago.3) Otros gastos de producción indirectos. adicional a los contemplados en el literal a) del artículo 6º.ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL” (i) Costo de materiales y suministros directos. / 03 A-171 A-177 . (iv) Gastos de producción indirectos: (iv. se deberá incluir como dato de cabecera. (viii) Costo de producción. documento interno o similar. (iii) El costo de los productos terminados disponibles para la venta contable. b) Código de la existencia.2) Mano de obra indirecta. d) Número del documento de traslado. documento interno o similar (según tabla 10). i) Totales. proveniente de la entrada y salida al almacén y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos. (vii) Inventario final de productos en proceso. (vi) Inventario inicial de productos en proceso. por cada tipo de existencia. REGISTRO DE HUÉSPEDES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso p) del artículo 3º del Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCETUR. 11.1) Materiales y suministros indirectos.1: “REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL” (i) El costo del inventario inicial de productos terminados contable. documento interno o similar. (ii) Costo de la mano de obra directa. adicionalmente considerar en esta columna la información del saldo inicial. e) Tipo de operación (según tabla 12). REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 12. comprobante de pago. b) Tipo de documento de traslado. (ii) Costo de la mano de obra directa. documento interno o similar.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu cada formato. (v) Ajustes diversos contables. comprobante de pago. la siguiente información: a) Información del Establecimiento donde se ubican las existencias. así como en el artículo 10 de la Resolución de Superintendencia Nº 093-2002/ A c tuAlidAd E mprEsAriAl SUNAT y norma modificatoria. proveniente de la entrada y salida física de las mismas en cada almacén.DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO” toda la información.1: “REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS . b) FORMATO 10. (ix) Costo total anual por cada elemento del costo. (v) Total consumo en la producción. (ii) El costo de producción de productos terminados contable. b) Código de la existencia. (vi) Costo total por cada elemento del costo. (iv.2 En el formato. e) Código de la unidad de medida (según tabla 6). d) Descripción de la existencia. (iv. comprobante de pago. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 13. 12.2 En el formato se deberá incluir como datos de cabecera.ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL” (i) Costo de materiales y suministros directos. c) Número de serie del documento de traslado. producto o proyecto. por cada tipo de existencia. (iv) Gastos de producción indirectos: (iv.3 Se deberá incluir la siguiente información mínima: a) Fecha de emisión del documento de traslado. 12. f ) Entradas en unidades. (iii) Otros costos directos. adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6. (iv) El costo de inventario final de productos terminados contable.3: “REGISTRO DE COSTOS . la siguiente información: a) Información del Establecimiento donde se ubican las existencias. línea de producción.1) Materiales y suministros indirectos. c) FORMATO 10. h) Saldo final en unidades. g) Salidas en unidades.DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS” toda la información. será la siguiente: a) FORMATO 10.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 12. (iii) Otros costos directos. 13. (vi) Determinación del Costo de Ventas Contable.2) Mano de obra indirecta.2: “REGISTRO DE COSTOS .1: “REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO . 12. La información del presente formato podrá agruparse optativamente por proceso productivo. c) Tipo de existencia (según tabla 5). 13. (iv.3) Otros gastos de producción indirectos.

n) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal. (iii) Costo Total. (ii) Costo Unitario. g) Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla 2). e) Código de la unidad de medida (según tabla 6). c) En los casos de empresas de servicios públicos. en forma correlativa por serie o por número de la máquina registradora.3 Se deberá incluir la siguiente información mínima: a) Fecha de emisión del documento de traslado. f ) Entradas: (i) Cantidad. g) Salidas: (i) Cantidad. según corresponda. Tratándose de deudores tributarios que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o contínuas. i) Apellidos y Nombres. (ii) Costo Unitario. h) Saldo final: (i) Cantidad. según corresponda. señalado en las notas de crédito. (iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica. documento interno o similar. comprobante de pago.4 Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro. se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. según corresponda. comprobante de pago. (iv) Número del comprobante de pago que se modifica. comprobante de pago. r) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito. c) Número de serie del documento de traslado. documento interno o similar. en columnas separadas. h) Número de RUC del cliente. m) Impuesto Selectivo al Consumo. Numeral incorporado por el artículo 5º de la R. documento o de la máquina registradora. En caso de ser una operación gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor. b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento. adicionalmente. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Deberá contener. A-172 A-178 I N s tI t u tO P a c í fI c O oluomm 02 oauomu / 03 14. (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10). 13. de ser el caso.08. (ii) Costo Unitario. l) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas. 13. denominación o razón social del cliente. i) Totales. d) Tipo de comprobante de pago o documento (según tabla 10). para lo cual se deberá registrar la siguiente información: (i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. (iii) Costo Total. de acuerdo al monto total facturado.12. apellido materno y nombre completo. Adicionalmente se deberá considerar en esta columna la información del saldo inicial. publicada el 31. k) Base imponible de la operación gravada. f ) Método de valuación de existencias aplicado. de ser el caso. (iii) Costo Total. siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación de cada entrada o salida del almacén. se hará referencia al comprobante de pago que se modifica. f ) Número del comprobante de pago o documento. documento interno o similar (según tabla 10). con su correspondiente documento sustentatorio. b) Tipo de documento de traslado. p) Importe total del comprobante de pago. j) Valor de la exportación. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno. la información mínima que se detalla a continuación: a) Número correlativo del registro o código único de la operación de venta. d) Número del documento de traslado. adicionalmente deberá registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio. o) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible. o número de documento de identidad. q) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.O tras N Ormas d) Descripción de la existencia. e) Tipo de operación (según tabla 12). documento interno o similar. no debe incluir el monto de dicho impuesto. cuando cuente con éste. Nº 239-2008/ SUNAT. comprobante de pago. podrán registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida de existencias del almacén. se consignará .S. según corresponda. e) Número de serie del comprobante de pago.

1: “REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”.DE LOS LIBROS DE ACTAS Y DE MATRÍCULA DE ACCIONES La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 021-99/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 021-99/SUNAT y normas modificatorias. para el Libro de Matrícula de Acciones. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT y normas modificatorias. s) Totales. REGISTRO IVAP Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 24º y 25º de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias. en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportación. ARTÍCULO 15º... el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 259-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 259-2004/ SUNAT. según corresponda. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . ARTÍCULO 14º. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-173 A-179 . 16. 25. oauomu respectivamente. base imponible de la operación gravada e importe total de la operación exonerada o inafecta. para el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . señalados en las notas de débito. se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior. será la establecida en: a) Los artículos 40º y 51º de la Ley de la EIRL. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor.INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 256-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 256-2004/SUNAT. Para tal efecto. para el Libro de Actas del Directorio. 135º y 136º de la Ley General de Sociedades.DEL LIBRO DE PLANILLAS La información mínima que se debe incluir en el Libro de Planillas.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 142-2001/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la 22. el Libro de Actas del Directorio y Libro de Matrícula de Acciones. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES .A ctuAlidAd t ributAriA 15.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 257-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 257-2004/ SUNAT. para el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. 23. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . y el inciso a) del artículo 16º de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/ SUNAT y norma modificatoria. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES ARTÍCULO 8º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 022-98/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 8º y 9º de la Resolución de Superintendencia Nº 022-98/SUNAT.INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 258-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 258-2004/SUNAT. Resolución de Superintendencia Nº 142-2001/ SUNAT y norma modificatoria.ARTÍCULO 23º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 266-2004/ SUNAT Y MODIFICATORIAS Se deberá incluir la información solicitada para el Registro de Ventas e Ingresos a que se refieren las disposiciones aplicables a los sujetos del impuesto a la venta de arroz pilado. d) El artículo 92º de la Ley General de Sociedades. se deberá emplear el FORMATO 14. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . 19. 21. b) Los artículos 134º. regulado por el Decreto Supremo Nº 00198-TR y normas modificatorias es la establecida en el referido Decreto. 17. 18. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . c) El artículo 170º de la Ley General de Sociedades. 20. 24. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS .

. por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S. por el texto siguiente: “ANEXO Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT Código 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 Factura Recibo por Honorarios Boleta de Venta Liquidación de compra Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea Nota de crédito Nota de débito Guía de remisión . 19º. Arts.Importación Simplificada Declaración de Mensajería o Courier Liquidación de Cobranza Comprobante de pago SEAE Código incorporado por la Tercera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 182-2010/SUNAT.10. teléfono..Transportista Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garantía de Red Principal a la que hace referencia el numeral 7. mediante la utilización de medios electrónicos.FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Lo señalado en la presente Resolución no enerva la facultad de la Administración Tributaria de establecer nuevas formas para llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.Remitente Recibo por Arrendamiento Póliza emitida por las Bolsas de Valores. 28º y 48º) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos. Bolsas de Productos o Agentes de Intermediación por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas. los correspondientes a las subastas públicas y a la retribución de los servicios que presta en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y débito Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquirente Guía de Remisión .S. agua.Ley de Promoción del Desarrollo de la Industria del Gas Natural Documento del Operador Documento del Partícipe Recibo de Distribución de Gas Natural Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares. publicada el 05.DEL ANEXO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 025-97/SUNAT Sustitúyase el Anexo que forma parte integrante de la Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT.06. R. Nota de Débito Especial oauomu 24 25 26 27 28 29 30 31 32 12 13 34 35 36 37 14 50 52 53 54 56 15 16 17 18 88 A-174 A-180 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 87 Nota de Crédito Especial . crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica. por la prestación de dicho servicio Declaración Única de Aduanas . entre ellas. telex y telegráficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de pasajeros Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público interprovincial de pasajeros dentro del país Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes inmuebles Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la supervisión de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones Denominación completa Otros (especificar) Código 19 20 21 22 23 Denominación completa Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos Comprobante de Retención Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima Comprobante por Operaciones No Habituales Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada. Art. SEGUNDA.6 del artículo 7º de la Ley Nº 27133 . autorizadas por CONASEV Ticket o cinta emitido por máquina registradora Documento emitido por bancos.Importación definitiva Despacho Simplificado . Nº 022-98-SUNAT) Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecución de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo Nº 003-90-AG.A.O tras N Ormas DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. instituciones financieras. último párrafo.

Una vez que se haya hecho uso de la opción.. resulta de aplicación sin perjuicio de lo señalado por el artículo 26º de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias. de acuerdo a lo que se establezca mediante Resolución de Superintendencia.. TERCERA. OCTAVA.. cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continuas.A ctuAlidAd t ributAriA Código 91 96 97 98 99 Denominación completa Comprobante de No Domiciliado Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes Nota de Crédito . SÉTIMA. salvo lo dispuesto en los artículos 12º y 13º .DEROGATORIAS Derógase las Resoluciones de Superintendencia Núms. la utilización de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria.No Domiciliado Nota de Débito . las columnas en donde se deban consignar la referida información.S. 078-98/SUNAT. QUINTA.La presente Resolución entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2007. 077-98/ SUNAT.. se entenderá referida a la presente norma. Cuarta Disposición Complementaria Final. Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada información en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información. excepto. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-175 A-181 . se encuentran anexados en la presente Resolución.No Domiciliado Otros . Nº 239-2008/SUNAT. dicha exigencia estaba referida a que la legalización fuera efectuada por un notario o juez del lugar sobre el que tenía competencia la misma dependencia de DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA Única. Sin perjuicio del registro de la información mínima establecida en la presente Resolución.PRECISIÓN RESPECTO A LA LEGALIZACIÓN POR PARTE DE NOTARIOS PÚBLICOS Precísase que cuando el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT y norma modificatoria señalaba que la legalización debía ser efectuada por los notarios públicos del lugar del domicilio fiscal del deudor tributario o.12..REFERENCIAS LEGALES Cualquier mención a la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT y norma modificatoria que se haga en las normas legales relativas a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. 106-99/SUNAT y 132-2001/SUNAT... CUARTA. publicada el 31.DE LOS LIBROS Y REGISTROS Los deudores tributarios podrán optar por llevar sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 12º y 13º de la presente Resolución con anterioridad al 1 de enero de 2008. SEXTA. respecto a que la legalización del Registro IVAP podrá ser efectuada por un Fedatario de la SUNAT.. DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA. Disposición Complementaria Final sustituida por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia Nº 230-2007-SUNAT..VIGENCIA Octava.08. a falta de éstos. sustituida por el artículo 6º de la R. los cuales entrarán en vigencia el 1 de enero de 2009. por los jueces de paz letrados o jueces de paz cuando corresponda.Consolidado de Boletas de Venta la Administración Tributaria del domicilio fiscal del deudor tributario.DE LOS FORMATOS Y TABLAS Los modelos de los formatos y las tablas mencionadas en el artículo 13º. no se podrá volver a llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a la regulación anterior.DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA La Planilla Electrónica se rige por lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 018-2007-EF.1 del artículo 2º.PRECISIÓN RESPECTO A LA LEGALIZACIÓN DEL REGISTRO IVAP Precísase que lo dispuesto en el numeral 2.

SUNAT el mismo que fue modificado por la Tercera Disposición Complementaria de la Resolución de Superintendencia Nº 094-2003/ SUNAT. 3) Solicitud A-176 A-182 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . Que a fin de optimizar y facilitar el pago de la deuda tributaria. veintitrés (23) artículos y cinco (5) Disposiciones Transitorias y Finales.Formulario Virtual Nº 687 “Solicitud acogimiento al Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria . . De conformidad con lo establecido en el artículo 36º del Texto Único Ordenado del Código Tributario y en uso de las facultades conferidas por el artículo 11º del Decreto Legislativo Nº 501 y normas modificatorias. es facultad de la Administración Tributaria conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria.: AI Sistema informático disponible en raciones en Internet regulado por la Resolución línea de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT y modificatorias. SE RESUELVE: ARTÍCULO 1º.Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 171-2002/SUNAT y la Tercera Disposición Complementaria de la Resolución de Superintendencia Nº 094-2003/SUNAT. : Al deudor tributario. Regístrese. 7) SUNAT Virtual : Al Portal de la SUNAT en la Internet. ARTÍCULO 2º.Apruébase el nuevo texto del Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria. 8) SUNAT Ope. 6) R e p o r t e d e : A aquél que contiene información precalificación referente al cumplimiento de los requisitos exigidos para el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99/EF y normas modificatorias. 27 de agosto de 2004 CONSIDERANDO: Que de acuerdo a lo establecido en el artículo 36º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. en el que se deberá autorizar expresamente al tercero a efectuar el procedimiento a que se refiere artículo 5º. gob.Artículo 36º del Código Tributario”..T. el cual consta de nueve (9) Títulos. 36 C. cuando éste se realice en los lugares indicados en el artículo 6º. – Formulario por la SUNAT para la presentación de la solicitud de Virtual Nº 687 acogimiento al aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria. cuya dirección es http://www. 36 : Al Programa de Declaración Telemática desarrollado C. 5) Archivo Perso. : A aquella generada por el PDT Fracc. REGLAMENTO DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Para efecto del presente Reglamento se entenderá por: 1) SUNAT 2) Solicitante : A la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. comuníquese y publíquese. y el inciso q) del artículo 19º del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT.: A aquél que contiene la deuda tribunalizado taria que es factible de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. en casos particulares.T. su representante legal o un tercero debidamente autorizado a través de un documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. entre el usuario y la SUNAT.O tras N Ormas Aprueban Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria Resolución de Superintendencia N° 199-2004-SUNAT Lima. así como a recibir la resolución de aplazamiento y/o fraccionamiento. 4) PDT Fracc. que permite que se realicen operaciones en forma telemática. ARTÍCULO 3º... resulta conveniente aprobar un nuevo reglamento.pe. Que por Resolución de Superintendencia Nº 171-2002/ SUNAT se aprobó el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria respecto de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . aprobado por el Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM.La presente Resolución entrará en vigencia el 1 de setiembre de 2004.sunat.

19) Código 20) UIT 12) Deuda tributa.: Al texto conformado por números ceso y letras. formadas por los intereses del fraccionamiento decreciente y la amortización creciente. TÍTULO II ÁMBITO DE APLICACIÓN ARTÍCULO 2º. de acuerdo a lo señalado en el inciso c) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT. 17) Amortización : Es la diferencia que resulta de deducir los intereses por fraccionamiento del monto de la primera cuota. cuando se señalen numerales. que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea.REFT. o el Decreto Legislativo Nº 914 .: A aquélla comprendida en la Resoria materia de lución que concede e aplazamiento aplazamiento y/o fraccionamiento. 14) Cuota cons. que asociado al Código de Usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea. se entenderán referidos al presente Reglamento. según el inciso e) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT. así como la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI). respectivamente.SEAP.miento establecido en el literal miento c) del artículo 20º de la presente resolución dividido entre 30.1 Donde: C : Cuota constante D : Deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. la Resolución de Multa. de conocimiento exclusivo del usuario. b) La deuda tributaria generada por los tributos derogados. c) Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o del Impuesto Selectivo al Consumo. la Orden de Pago o cualquier otro documento mediante el cual se determine deuda. 11) Usuario : Al deudor tributario inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) con acceso a todas las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Línea. incisos o literales sin indicar el artículo o numeral al que pertenecen. se entenderán referidos al artículo o numeral en el que se mencionan. 16) Última Cuota : A aquélla que cancela el saldo del fraccionamiento. la cual deberá y/o fracciona. con excepción de la primera y última cuota. 13) Interés diario : Al interés mensual de fraccionade fracciona. i : Interés mensual de fraccionamiento 806 TIM n : Número de meses del fraccionamiento. hasta el último día hábil del mes en que se aprueba. cuota constante o última cuota. d) En los casos que se hubieran acumulado dos (2) o más cuotas de los beneficios aprobados mediante Ley Nº 27344 .DEUDA TRIBUTARIA QUE PUEDE SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 2. o tres (3) o más cuotas del beneficio aprobado La cuota constante no podrá ser menor al cinco por ciento (5%) de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. según el inciso d) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-177 A-183 . 15) Primera cuota : Es la cuota constante más los Intereses diarios del fraccionamiento generados por la deuda acogida desde el día siguiente de la fecha de aprobación del fraccionamiento.incluir los intereses moratorios a que miento se refiere el artículo 33º del Código Tributario.Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario .: Son cuotas iguales durante el plazo por el que se otorga el fraccionatante miento. : Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias.. 10) Clave de Ac. : Unidad Impositiva Tributaria.Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tributarias . Asimismo. Cuando se mencionen títulos o artículos sin indicar la norma a la que corresponden. una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago del impuesto respectivo. Se determina de acuerdo a la siguiente fórmula: (1+i)n * i C = (-----------------------)*D (1 + i)n . 18) Valor : La Resolución de Determinación.1 Podrá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento: a) La deuda tributaria administrada por la SUNAT. generados hasta la fecha de emisión de dicha Resolución.A ctuAlidAd t ributAriA 9) C ó d i g o d e : Al texto conformado por números Usuario y letras.

ITAN. excepto las indicadas en la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 981. publicada el 23. c) Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del Impuesto Selectivo al Consumo cuya regularización no haya vencido.1) A la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y conste en resolución firme. g) Las que se encuentren en trámite de reclamación.05. cuando por dicha rebaja se exija el pago como criterio de gradualidad.RESIT.DEUDAS TRIBUTARIAS QUE NO PUEDEN SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO Las deudas tributarias que no podrán ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento son las siguientes: a) Las correspondientes al último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud. d) El Impuesto Temporal a los Activos Netos . 2.RFE Las multas rebajadas por aplicación del régimen de gradualidad. publicada el 23. f ) Los tributos retenidos o percibidos. o de existir.3) La deuda esté comprendida en una demanda contencioso administrativa o en una acción de amparo en las que no exista una medida cautelar notificada a la SUNAT ordenando la suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva. g.O tras N Ormas por la Ley Nº 27681 . 05. g. ésta también deberá ser incluida en la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento.. vencidas y pendientes de pago.05. publicada el 26. Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tributarias . deberá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. Párrafo incorporado por el numeral 1.1 del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 229-2005-SUNAT. así como aquéllas cuyo vencimiento se produzca en el mes de presentación de la solicitud. así como por el ejercicio anterior cuando la última cuota correspondiente al pago fraccionado de dicho impuesto no hubiera vencido.08. en el procedimiento transitorio contemplado en el Decreto de Urgencia Nº 064-99. e) Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. así como las órdenes de pago emitidas por dichos conceptos.RESIT (Ley Nº 27681). otorgado con carácter general o particular. salvo que: g.REFT (Ley Nº 27344). tratándose de deuda tributaria contenida en un valor. apelación.07.04.05.Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las deudas tributarias .2 Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo. se podrán acoger las citadas cuotas. Literal incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. h) Las multas rebajadas por el acogimiento al régimen de incentivos a que se refiere el artículo 179º del Código. Inciso sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. las cuotas o el saldo pendiente de pago correspondientes al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario . así como en procesos de reestructuración empresarial regulados por el Decreto Ley Nº 26116.07. publicada el 23.07- i) j) k) A-178 A-184 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Están comprendidas en este inciso la deuda tributaria contenida en las resoluciones de pérdida del Régimen de Fraccionamiento Especial . En los casos a que se refiere el presente literal el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento deberá realizarse por la totalidad de las cuotas y/u órdenes de pago que contengan las mismas. (Decreto Legislativo Nº 848). b) La regularización del Impuesto a la Renta cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud. b) El monto indicado por el deudor tributario. El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo que corresponda pagar por el ejercicio en el cual se presenta la solicitud. De existir una orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. Las que se encuentren comprendidas en procesos de reestructuración patrimonial al amparo de la Ley Nº 27809 . Adicionalmente. tampoco podrá ser materia de una solicitud de aplazamiento la deuda tributaria que en conjunto resulte menor al cinco por ciento (5%) de la UIT al momento de presentar dicha solicitud. o se produzca en el mes de presentación de la solicitud. las órdenes de pago que las contengan y la orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. luego de haberse deducido los pagos parciales: a) El total del monto pendiente de pago.2) La apelación se hubiera interpuesto contra una resolución que declaró inadmisible la reclamación.SEAP (Decreto Legislativo Nº 914) y Sistema de Reactivación a través del Sinceramiento de las Deudas Tributarias .11. ARTÍCULO 3º. tratándose de deuda tributaria autoliquidada.Ley General del Sistema Concursal. publicada el 14. demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo. / 03 .

– Formulario Virtual N° 687 se realizará: a) A través de SUNAT Virtual. al Seguro Social de Salud (ESSALUD).08. en los lugares indicados en el artículo 6° o a través de SUNAT Virtual. indicando al menos lo siguiente: d.05). vigente a partir del 02.2005. d. éste cuenta con un plazo de siete (7) días calendario para presentar su solicitud. y otros tributos administrados por la SUNAT.2.5) El monto del tributo o multa más los intereses moratorios generados hasta la fecha de presentación de la solicitud. e) La designación de la garantía ofrecida. c) Hasta seis (6) meses de aplazamiento y sesenta y seis (66) meses de fraccionamiento. – Formulario Virtual N° 687 y registrar la información se deberá seguir las instrucciones establecidas en SUNAT Virtual o en las ayudas contenidas en el mencionado PDT.T.10.T.T. b) Nombres y apellidos.PLAZOS MÁXIMOS La deuda tributaria podrá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento en los plazos máximos siguientes: a) Hasta setenta y dos (72) meses. en caso de fraccionamiento. su carácter es meramente informativo y se genera de manera independiente según se trate de deuda tributaria correspondiente a la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI). teniendo en cuenta lo señalado a continuación: 5.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III PLAZOS PARA EL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 4º.1) El período. 36° C. – Formulario Virtual N° 687. deberá tener en cuenta lo siguiente: 5. 5. ingresando a SUNAT Operaciones en Línea. 5.10.08. al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje.T. Para instalar el PDT Fracc.05. 36° C.3) El código del tributo o multa. cuando ambos se otorguen en forma conjunta. a partir del 17 de octubre de 2005. en caso de no hacerlo. d. podrá efectuarse hasta el primer día hábil siguiente. b) En las dependencias de la SUNAT indicadas TÍTULO IV SOLICITUD ARTÍCULO 5º. pendencias de la SUNAT indicadas en el artículo 6°. d.PROCEDIMIENTO El solicitante que desee acceder a un aplazamiento y/o fraccionamiento.1 Forma y condiciones generales para la utilización del PDT Fracc.2 Archivo personalizado La obtención del archivo personalizado es obligatoria para efectos del llenado del PDT Fracc. 5. (Numeral 5.T. la fecha en que se cometió o detectó la infracción.1 Reporte de precalificación Para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento con carácter particular. d) Identificación de la deuda por la que se solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.2 PEDIDO PARA ACCEDER AL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO El solicitante para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento deberá presentar el PDT Fracc. 36° C.1 sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005/SUNAT. de corresponder.3 Presentación del PDT Fracc. b) Hasta seis (6) meses.T. con excepción de lo dispuesto en el artículo 1° que entrará en vigencia el 17. 36° C. 36° C.1 REPORTE DE PRECALIFICACIÓN Y ARCHIVO PERSONALIZADO 5. d.4) El código del tributo asociado de corresponder. ingresando a SUNAT Operaciones en Línea mediante el Código de Usuario y Clave de Acceso.2.06.1. a la Oficina de Normalización Provisional (ONP). La obtención del reporte de precalificación es opcional.. y. deberá efectuar nuevamente el pedido del archivo personalizado. – Formulario Virtual N° 687. 5.1. publicada el 07.2) El número del(de los) valor(es) correspondiente(s). La forma de obtenerlo así como su generación se ceñirán a lo establecido en el numeral 5.2005 y vigente a partir del 08.2. el solicitante podrá obtener un reporte de precalificación del deudor tributario. o concepto. denominación o razón social del deudor tributario. Artículo sustituido por el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 080-2008-SUNAT.1. la presentación de la solicitud en las deA c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl oauomu / 03 A-179 A-185 . publicada el 29. para lo cual deberá contar con su Código de Usuario y Clave de Acceso. en caso de aplazamiento. A partir del día siguiente a la fecha en que el archivo personalizado es requerido por el solicitante. – Formulario Virtual N° 687.10.. c) Plazo por el que solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento. – Formulario Virtual N° 687 La presentación del PDT Fracc. 36° C. Si el plazo venciera en día inhábil para la Administración.1.2 Información mínima que deberá registrar el solicitante El solicitante deberá registrar la siguiente información mínima: a) Número de Registro Único del Contribuyente (RUC).

5 pulgadas. b) Constancia de rechazo: De existir rechazo en la presentación del PDT Fracc. 36° C. la información contenida en éste (estos) o el(los) archivo(s) respectivo(s) por cualquiera de las situaciones señaladas en i) y ii). a la ONP. enviarán el(los) archivo(s) generado(s) a través de SUNAT Virtual. al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. las causales de rechazo del(de los) archivo(s).4 Rechazo del disquete. i. para efecto de su presentación. se seguirá el siguiente procedimiento: Tratándose de las presentaciones en las dependencias de la SUNAT.2. – Formulario Virtual N° 687. Presenta modificaciones de contenido. 36° C. c.T. e. además de las señaladas anteriormente. h. d. 36° C. conjuntamente con la constancia de presentación debidamente sellada y numerada. el PDT Fracc. 36° C. El solicitante no se encuentra inscrito en el RUC. Para el caso de las presentaciones a través de SUNAT Virtual. Cuando se rechace el(los) disquete(s). 36° C. Contiene virus informático. al ESSALUD. El número de RUC del solicitante no coincide con el número de RUC que corresponde al usuario de SUNAT Operaciones en Línea. 36° C. – Formulario Virtual N° 687 se realizará en forma independiente por cada tipo de deuda según se trate de la Contribución al FONAVI. Para el caso de las presentaciones a través de SUNAT Virtual. Presenta defectos de lectura. el sistema de la SUNAT almacenará la información y emitirá la constancia de presentación debidamente numerada. la grabarán en disquete(s) de capacidad de 1. – Formulario Virtual N° 687 por dicho medio. debidamente sellada. b. Cuando la presentación se realice a través de SUNAT Virtual.T. se considerará como no presentado el PDT Fracc. serán las siguientes: a. la solicitud sólo podrá ser presentada en los lugares señalados en el literal b).T.5 Constancia de presentación o de rechazo del PDT Fracc.2. – Formulario Virtual N° 687 no se considerará presentado. g. La versión del PDT Fracc. no están vigentes. b. 36° C.1. en los casos en que al enviarse el PDT Fracc. se presenta por lo menos alguna de las siguientes situaciones: a.T.O tras N Ormas en el artículo 6°.T. j. 36° C. 36° C. el personal receptor de la SUNAT entregará una constancia de rechazo impresa. De cumplirse con los requisitos de acogimiento o haberse confirmado la presentación de la solicitud. mosI N s tI t u tO P a c í fI c O ii) A-180 A-186 oauomu / 03 . – Formulario Virtual N° 687. – Formulario Virtual N° 687 hubiera generado el archivo que contiene la solicitud a ser presentada. luego de que el PDT Fracc. 36° C. Los demás.44 MB de 3. se señale que se esta incumpliendo con algún requisito para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento. f. – Formulario Virtual N° 687 presentado no está vigente.T. Falta algún archivo componente o el tamaño de éste no corresponde al generado por el respectivo PDT Fracc. de la información contenida en éste o del archivo i) Cuando la presentación se realice en las dependencias de la SUNAT. La solicitud ha sido presentada fuera del plazo de siete (7) días calendario a partir del día siguiente a la fecha en que el archivo personalizado fue requerido. k. Los archivos no fueron generados por el respectivo PDT Fracc. La presentación del PDT Fracc. y otros tributos administrados por la SUNAT.T. luego de verificado(s). pendiente de pago.T. – Formulario Virtual N° 687 debe efectuarse en las dependencias de la SUNAT. Los parámetros que deben ser utilizados para efecto de registrar la información en la solicitud. luego de lo cual se devolverá el disquete al solicitante. 5. el(los) disquete(s) o el(los) archivo(s) serán rechazados si. otorgado con carácter particular por la SUNAT. conjuntamente con el(los) disquete(s) presentado(s). el solicitante deberá registrar el sustento correspondiente de haber subsanado dicho incumplimiento y confirmar la presentación de la solicitud a fin de que ésta se configure.T. de acuerdo a lo señalado por la Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT.3. Existe deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. la cual podrá ser impresa. a partir del 31 de octubre de 2005. La presentación del PDT Fracc.T. Existe una solicitud de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento en trámite o con resolución aprobatoria. – Formulario Virtual N° 687. – Formulario Virtual N° 687. se seguirá el siguiente procedimiento: Tratándose de las presentaciones en las dependencias de la SUNAT. 36° C. a) Constancia de presentación: De no mediar rechazo en la presentación del PDT. el sistema de la SUNAT validará el archivo y almacenará la información. 5.T. – Formulario Virtual N° 687. Aquellos que presenten la solicitud en los lugares a que se refiere el literal b). ante el rechazo del PDT por el sistema de la SUNAT. Cuando deba adjuntarse la documentación a que se refiere el numeral 5.

b. De conformidad con la Segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 229-2005-SUNAT. en caso el deudor tributario se encuentre obligado a presentar garantías de acuerdo a lo indicado en el Título VI. según se trate de la Contribución al FONAVI. deberá subsanar la omisión o la falta de formalidad de los documentos.. de acuerdo a lo siguiente: b. con excepción de lo dispuesto en el artículo 1° que entrará en vigencia el 17.10.. Documentación sustentatoria a que se refieren los artículos 14° y 15°. para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se entenderán presentadas las declaraciones con la presentación de la solicitud. ésta se tendrá por no presentada. el deudor tributario deberá haber cancelado íntegramente la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. dicha presentación se efectuará en los siguientes lugares: Primer párrafo sustituido por disposición del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005-SUNAT. b) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima.1 Al momento de presentar su solicitud: a) Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento. para efectos de solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento. en el plazo de dos (2) días contados a partir del día siguiente a la presentación de la solicitud. cuyo texto es el siguiente: ARTÍCULO 7º.11. la deuda tributaria respecto de la cual no se cumpla con lo establecido en el inciso b) del numeral anterior. oauomu Los Principales Contribuyentes Nacionales. b. 5. Impuesto a la Renta de primera categoría. la cual podrá ser impresa. 7.05. publicada el 14. no es de aplicación cuando no exista obligación de presentar declaración jurada. (Numeral 5.07.10.2) Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el inciso anterior.2005 y vigente a partir del 08.3 DOCUMENTACIÓN ADJUNTA A LA SOLICITUD 5. salvo que dicha resolución hubiera sido notificada a la Administración Tributaria. otorgado con carácter particular por la SUNAT al amparo del artículo 36º del Código. / 03 b) Haber cancelado la totalidad de las cuotas vencidas A-181 A-187 . publicada el 07.1 A la solicitud deberá adjuntarse lo siguiente: a.2 del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 229-2005-SUNAT. completa y con las formalidades legales correspondientes. TÍTULO V REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DEL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 8º. No se considerará como parte de la solicitud presentada.10. o tributos derogados. c) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zonales. del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje.11. Tratándose de deuda tributaria correspondiente al Nuevo Régimen Único Simplificado. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl a) Cuando la deuda tributaria hubiera sido determinada por la Administración Tributaria y se encuentre contenida en una Resolución de Determinación. se precisa que lo dispuesto en el primer párrafo del literal a) del numeral 8. en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. 5. publicada el 07.3.05.2 Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse respecto a cada solicitud presentada. ARTÍCULO 6º. Tratándose de reclamaciones no será necesario adjuntar copia de la resolución que acepta el desistimiento presentado. Numeral sustituido por el numeral 1.1 Para presentar nuevas solicitudes. y de otros tributos administrados por la SUNAT.2 sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005/SUNAT.2005). en el caso de deudas tributarias que se encuentren en trámite de apelación. demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo. a la ONP. no será necesaria la presentación de la declaración correspondiente a dicha deuda. de lo contrario.2 Si el deudor no cumple con lo dispuesto en el inciso a) del numeral anterior.LUGAR DE TRÁMITE Y PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD Si el solicitante opta por presentar la solicitud en las dependencias de la SUNAT. publicada el 14.1) Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recepcionar sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.3.1 del artículo 8º de la presente Resolución modificado por la citada resolución. Fotocopia de la resolución que acepta el desistimiento.REQUISITOS El aplazamiento y/o fraccionamiento será otorgado por la SUNAT siempre que el deudor tributario cumpla con los siguientes requisitos: 8. vigente a partir del 17. Numeral sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 130-2005-SUNAT.SOLICITUD DE NUEVO APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 7.10.05. publicada el 17.. al EsSALUD.10.2005.A ctuAlidAd t ributAriA trándose en SUNAT Virtual la respectiva constancia de rechazo. en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.05.05.

CASOS EN LOS QUE SE DEBERÁ PRESENTAR GARANTÍAS POR EL ÍNTEGRO DE LA DEUDA El deudor tributario deberá ofrecer y otorgar garantías. 9. Comp. 12. y haber cancelado la orden de pago correspondiente al saldo de los mencionados beneficios. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. y Final A-182 A-188 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ARTÍCULO 10º. a) El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instrucción por delito tributario.07. salvo en los casos señalados en el numeral 14..3 del artículo 12º. Cuarta Disp. publicada el 17. si la deuda es mayor a cien (100) UIT.. de conformidad a lo establecido en el Título VI. encontrándose en la situación a que se refiere el literal anterior. ya sea que el procedimiento se encuentre en trámite o exista sentencia condenatoria por dicho delito.DEUDA A GARANTIZAR 9. aún cuando concurran garantías de distinta clase.CLASES DE GARANTÍAS El deudor tributario podrá ofrecer u otorgar las siguientes garantías: a) Carta Fianza. b) En caso de aplazamiento o aplazamiento con fraccionamiento. ARTÍCULO 11º. 12.1 del artículo 14º.05. conservando el mismo rango y monto. así como las órdenes de pago que correspondan a éstas. c) Concordancias: R. salvo lo dispuesto en el numeral 12. c. y otros tributos administrados por la SUNAT. De ser necesario. en mérito a lo señalado en la Ley General del Sistema Concursal. el exceso sobre dicho monto. siempre que la SUNAT sea quien tenga a su favor los rangos precedentes.07. 8.05. al EsSALUD. y el interés. con anterioridad a la presentación de su solicitud. b) Hipoteca de primer rango. excepto en el caso de hipoteca de segundo o más rango cuando la SUNAT tenga a su favor los rangos precedentes. publicada el 23. sean sustituidas / 03 . El presente requisito no se exigirá en caso que las deudas indicadas en el párrafo anterior se incluyan en la solicitud de acogimiento. No tener la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes. la garantía sustituirá el embargo trabado. b) El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario.O tras N Ormas y pendientes de pago del REFT.2 Haber formalizado todas las garantías ofrecidas. se denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado.2 Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse de manera independiente. 12. publicada el 23. d) No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial. o tres (3) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del RESIT.1 La deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento a garantizar será: a) En caso de fraccionamiento. cuando se encuentre en cualquiera de los siguientes casos: ARTÍCULO 12º. por el íntegro de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. en caso el deudor tributario acumule dos (2) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT o del SEAP.05. hubiera incurrido en delito tributario. si la deuda es mayor a trescientas (300) UIT el exceso sobre dicho monto. Garantía mobiliaria.4 Tratándose de deudas tributarias por las cuales la SUNAT hubiera trabado algún tipo de embargo. cuando concurra con otra u otras garantías. ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución disponiendo su disolución y liquidación.3 El íntegro del valor de los bienes dados en garantía deberá respaldar la deuda a garantizar o parte de ésta.. En este caso. a la ONP al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje.. cuando corresponda. TÍTULO VI DE LAS GARANTÍAS ARTÍCULO 9º.2 Se puede ofrecer u otorgar tantas garantías como sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar hasta su cancelación. a través de este último. siempre que se ajuste a lo dispuesto en el artículo 11º y que sobre los mismos no exista ningún otro gravamen. Artículo sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 130-2005-SUNAT. La SUNAT podrá exigir que las medidas cautelares trabadas con anterioridad a la emisión de la resolución que aprueba el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.07. N° 060-2008-SUNAT. excepto primera hipoteca o hipoteca de distinto rango. según se trate de deuda tributaria correspondiente a la Contribución al FONAVI. hasta el momento de su cancelación. el deudor tributario podrá ofrecer en garantía los bienes embargados. el deudor deberá garantizar el monto de la deuda que excediera dicha sustitución. En caso el deudor tributario no cumpla con alguno de los requisitos a que se refiere el presente artículo. SEAP o RESIT.DISPOSICIONES GENERALES El otorgamiento de garantías se regirá por lo siguiente: 12.1 La garantía presentada sólo podrá respaldar la deuda tributaria incluida en una solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento.

debiendo renovarse o sustituirse sucesivamente. la Carta Fianza tendrá como fecha de vencimiento un (1) mes calendario posterior a la fecha señalada para el término de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento. publicada el 23.. c. debiendo constar en ella que en caso de ejecución. b.1 del artículo 14º y el numeral 15. la referida renovación o sustitución deberá efectuarse por el monto de la deuda que estuviera garantizando o por el saldo de ésta. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. 12. a solicitud del deudor tributario o de un tercero. se aplicará lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral 13. solidaria. luego de aplicar lo dispuesto en el inciso b) del numeral 19. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT.3) La Carta Fianza renovada o sustituida deberá ceñirse a lo dispuesto en el presente artículo en todo cuanto le sea aplicable. 13.5 Se exigirá la firma de ambos cónyuges para el otorgamiento de las garantías hipotecarias o mobiliarias que recaigan sobre bienes sociales.05.1 del presente artículo.2 del artículo 15º. 13. En caso que la carta fianza concurra con otra garantía. b.6 La SUNAT podrá requerir en cualquier momento la documentación sustentatoria adicional que estime pertinente. el numeral 14. tratándose de fraccionamiento. b. incrementada en los siguientes montos: c. publicada el 23. la carta fianza deberá: a) Tener como fecha de vencimiento un (01) mes calendario posterior a la fecha de término del aplazamiento y/o fraccionamiento.1 del artículo 19º.07. incondicional y de ejecución inmediata. e) Será ejecutable a solo requerimiento de la SUNAT. c) Consignará un monto igual al de la deuda a garantizar. o. ejecutándose la Carta Fianza y las demás garantías si las hubiera. incrementada de acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13. se tendrá en cuenta lo siguiente: b. así como una referencia expresa a los supuestos de pérdida de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento establecidos en el artículo 21º. b) Tener una vigencia mínima de doce (12) meses. aún cuando éste no se encuentre obligado a presentar garantías de acuerdo a lo indicado en el artículo 9º.1 La Carta Fianza tendrá las siguientes características: a.2 El interesado podrá renovar o sustituir la Carta Fianza por otra cuyo monto sea por lo menos igual al saldo de la deuda a garantizar. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT.1) En quince por ciento (15%). actualizado a la fecha de la renovación o sustitución e incrementado de A c tuAlidAd E mprEsAriAl acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13.1 del presente artículo. Deberá ser correctamente emitida por una entidad bancaria o financiera en favor de la SUNAT. será equivalente a la deuda por la que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento y respecto de la cual se trabó la medida cautelar. Para tal efecto. o parte de ésta. cuando concurra con otra u otras garantías. de ser el caso.07. 13.2) En cinco por ciento (5%).4 Cuando se solicite fraccionamiento o aplazamiento con fraccionamiento por un plazo mayor a doce (12) meses.LA CARTA FIANZA 13.1 del presente artículo.A ctuAlidAd t ributAriA por cualquiera de las garantías permitidas por el presente reglamento a juicio del deudor tributario. 13. en caso de aplazamiento o de aplazamiento con fraccionamiento.4) De no efectuarse la renovación o sustitución en las condiciones señaladas. incrementada de acuerdo a lo señalado en el inciso c) del numeral 13.2) La renovación o sustitución deberá efectuarse cuarenta y cinco (45) días calendario antes de la fecha de vencimiento de la carta objeto de renovación o sustitución. de modo tal que la garantía se mantenga vigente hasta un mes calendario posterior al término del aplazamiento y/o fraccionamiento.07. la forma de pago y el interés aplicable.05.3 Cuando se solicite aplazamiento y/o fraccionamiento por un plazo menor o igual a doce (12) meses. incrementado de acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13.1) La Carta Fianza que renueva o sustituye a la otorgada deberá garantizar el saldo de la deuda a garantizar.05. d) Indicará expresamente que es otorgada para respaldar la deuda a garantizar.5 Si la Carta Fianza es emitida por una entidad bancaria o financiera que posteriormente fuese intervenida y declarada en disolución conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema / 03 A-183 A-189 . ARTÍCULO 13º. la entidad bancaria deberá emitir y entregar un cheque girado a la orden de SUNAT/ BANCO DE LA NACIÓN.1 del artículo 13º. o parte de ésta. cuando concurra con otra u otras garantías. oauomu b) Será irrevocable. publicada el 23. El monto de la deuda a garantizar con ocasión de la sustitución antes indicada. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT.2. 12. En el caso que la carta fianza concurra con otra garantía.

Numeral sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. siempre que éstas se formalicen en el plazo establecido en el literal b.3 La hipoteca no podrá otorgarse bajo condición o plazo alguno. cuando corresponda. exceda en cincuenta por ciento (50%) el monto total de la deuda a garantizar incluida en dichas solicitudes. En caso contrario. se observará lo siguiente: 15. El bien ofrecido en hipoteca podrá garantizar la deuda tributaria incluida en varias solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento. de propiedad del deudor tributario o de terceros. se pierden. El deudor deberá comunicar los hechos a que se refiere el párrafo anterior en un plazo de cinco (5) días de ocurridos. debiendo cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar en los plazos que la SUNAT le señale. 13. el deudor tributario deberá otorgar una nueva carta fianza u otra garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título. o parte de ésta.04.1 A efecto de garantizar la deuda a aplazar y/o fraccionar la SUNAT sólo aceptará como garantía mobiliaria los bienes muebles específicos señalados en los numerales 1.GARANTÍA MOBILIARIA Para la garantía mobiliaria.4 el deudor podrá sustituir la Carta Fianza otorgada por una garantía mobiliaria o hipoteca a que se refiere el artículo 11º... 19.O tras N Ormas de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. 15. En caso contrario. b) Tasación arancelaria o comercial efectuada por el Cuerpo Técnico de Tasaciones o Consejo Nacional de Tasaciones. / 03 . se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. 14.1 El valor del bien o bienes dados en garantía.LA HIPOTECA Para la hipoteca se observará lo siguiente: 14.2 El valor del bien o bienes ofrecidos en garantía. certificado de gravamen del bien hipotecado. considerándose para la formalización correspondiente lo dispuesto en el artículo 16º. considerándose para la formalización lo dispuesto en el artículo 16º. 14.04. podrá ofrecerse en hipoteca el mismo bien que estuviere garantizando deuda(s) anterior(es). o se deterioran. 9.08. sobre los que no se hubiera constituido una garantía mobiliaria a favor de terceros. 14. deberá exceder en cincuenta por ciento (50%) el monto de la deuda a garantizar. así como aquella información necesaria para su debida identificación. Excepcionalmente. 15. 14. de modo que el valor de dichos bienes resulte insuficiente para cubrir la deuda a garantizar.5 El deudor podrá sustituir la hipoteca otorgada por una Carta Fianza o garantía mobiliaria a que se refiere el artículo 11º. Asimismo.2 A la solicitud se adjuntará: Copia literal de dominio del bien o bienes a hipotecar o hipotecados. A-184 A-190 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ARTÍCULO 14º. cuando concurra con otra u otras garantías. La garantía mobiliaria a que se refiere el presente artículo no podrá constituirse sobre bienes futuros. aplicándose lo dispuesto en el artículo 22º.08. 20 y 21 del artículo 4º de la Ley de Garantía Mobiliaria. a) ARTÍCULO 15º. aprobada por Ley Nº 26702 y normas modificatorias. aplicándose lo dispuesto en el artículo 22º. publicada el 26 . dentro de los quince (15) días de publicada la Resolución de Superintendencia de Banca y Seguros mediante la cual sea declarada la disolución de la entidad bancaria o financiera. De no formalizarse la hipoteca o la garantía mobiliaria en dicho plazo. Para ello.4 Si el bien o bienes hipotecados fueran rematados. siempre y cuando el valor del bien ofrecido. siempre que éstas se formalicen previamente y como mínimo cuarenta y cinco (45) días calendario antes a la fecha que se produzca el vencimiento de la Carta Fianza. En supuestos distintos al indicado en el párrafo anterior.2 de dicho numeral.6 En el caso de la renovación o sustitución a que se refiere el inciso b) del numeral 13. se podrá sustituir la Carta Fianza por una garantía mobiliaria o hipotecaria a que se refiere el artículo 11º. La tasación presentada será considerada como valor referencial máximo. debiendo previamente formalizar dichas garantías a fin de proceder al levantamiento de la hipoteca. siempre y cuando sea la SUNAT quien tenga a su favor los rangos precedentes y el valor del bien ofrecido en garantía supere en cincuenta por ciento (50%) el monto total de las deudas anteriores y la deuda a garantizar. Numeral incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. se mantiene la obligación de renovar y sustituir la carta fianza dentro del mismo. el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva podrá autorizar que la tasación sea efectuada por ingeniero o arquitecto colegiado. o parte de ésta cuando concurra con otra u otras garantías. de propiedad del deudor o de terceros. el deudor tributario deberá otorgar una nueva garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título. el deudor deberá cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar. c) Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona o personas autorizadas a hipotecar el bien o bienes. publicada el 26.

Y DEL DESISTIMIENTO ARTÍCULO 17º. de corresponder. o parte de ésta.05.Entidades públicas o privadas.6 El deudor podrá sustituir la garantía mobiliaria otorgada por una Carta Fianza o hipoteca a que se refiere el artículo 11º. una declaración jurada firmada por el deudor tributario o su representante legal.FORMALIZACIÓN DE LAS GARANTÍAS Para la formalización de las garantías se observarán los plazos que se señalan a continuación. antes que la SUNAT le notifique la resolución que la aprueba o deniega. debiendo cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar en los plazos que la SUNAT le señale.5 Si el bien o bienes otorgados en garantía mobiliaria se pierden. En caso el deudor tributario pierda la minuta en la que se constituye la garantía así como las minutas en las que consten el levantamiento. d. los gastos originados por la suscripción de la minuta así como por su elevación a Escritura Pública y la inscripción en los Registros Públicos serán de cargo del contribuyente.07. En caso contrario. 15. lo cual deberá constar en la nueva minuta. publicada el 26.. refrendado por el profesional tasador. cuando concurra con otra u otras garantías. En el caso de bienes ofrecidos en garantía de propiedad de un tercero. El escrito de desistimiento deberá presentarse con firma legalizada del deudor tributario o su representante legal. ARTÍCULO 16º. En todos los casos. Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona o personas autorizadas a otorgar garantías mobiliarias. 17. Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. b. considerándose para la formalización correspondiente lo dispuesto en el artículo 16º. . o profesionales que autorice el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva. aprobará o denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado.3 La resolución mediante la cual se aprueba el apla- / 03 A-185 A-191 . 15. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. La tasación presentada será considerada como valor referencial máximo.04. deberá exceder en un cincuenta por ciento (50%) el monto de la deuda a garantizar. el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva podrá exceptuar de la presentación de la referida tasación.1 La SUNAT mediante resolución expresa aceptará el desistimiento. publicada el 23. excepcionalmente y por única vez deberá suscribirse una nueva minuta de constitución de garantía o de levantamiento. 17. Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT.4 A la solicitud se adjuntará: a. cancelación o modificación de la misma. Declaración del lugar donde se encuentre el bien.. El deudor deberá comunicar los hechos a que se refiere el párrafo anterior en un plazo de cinco (5) días de ocurridos. en la que se señale que el bien es de su propiedad y está libre de gravámenes. en su caso. En aquellos casos en que el valor del bien sea menor o igual a quince (15) UIT. o se deterioran. c. el interesado deberá acreditar su inscripción registral dentro del plazo de dos (2) meses.DE LAS RESOLUCIONES 17. o parte de ésta cuando concurra con otra u otras garantías. Con la expedición de la nueva minuta se deja sin efecto aquella a la que reemplaza. publicada el 23. la referida declaración jurada deberá ser firmada por dicho tercero o su representante legal. 15. La información del Registro Jurídico de Bienes en el que se encuentre inscrito el bien mueble.El Cuerpo Técnico de Tasaciones del Perú. debiendo previamente formalizar dichas garantías a fin de proceder al levantamiento de la garantía mobiliaria. computados desde el día siguiente de la recepción del requerimiento en el que la SUNAT solicita al deudor tributario la formalización: a. 15. b. cuando corresponda. La legalización podrá efectuarse ante notario o fedatario de la Administración Tributaria.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu de propiedad del deudor tributario o de terceros. el deudor tributario deberá otorgar una nueva garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título. Tratándose de hipoteca y/o garantía mobiliaria. Tasación comercial efectuada por: . TÍTULO VII DE LA APROBACIÓN O DENEGATORIA DE LA SOLICITUD.05. de modo que el valor de dichos bienes resulte insuficiente para cubrir la deuda a garantizar. Numeral sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. Tratándose de bienes muebles no registrados. cancelación o modificación de las referidas garantías.2 El deudor tributario podrá desistirse de su solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento.3 En la minuta de constitución se señalará que la ejecución de la garantía la realizará el Ejecutor Coactivo de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario y en el Reglamento de Cobranza Coactiva. el deudor deberá entregarla a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días.07. Tratándose de Carta Fianza Bancaria o Financiera. aplicándose lo dispuesto en A c tuAlidAd E mprEsAriAl el artículo 22º.08.

Si el monto de la deuda tributaria materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento aumenta por efecto de la resolución del Poder Judicial. el monto de la primera y última cuota. a. la SUNAT deberá incorporar dicha diferencia al saldo de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. se modificará la resolución aprobatoria. oauomu Artículo incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. según corresponda. como consecuencia de la aplicación de lo establecido en el presente literal. se procederá a incrementar el monto de las cuotas que venzan a partir del mes siguiente a la fecha de notificación de la resolución que modifica la resolución aprobatoria. la resolución aprobatoria deberá revocarse. éste se imputará a la deuda tributaria materia de impugnación de acuerdo al artículo 33º del Código Tributario.3 del artículo 3º. teniéndose en cuenta lo siguiente: a) Se indicará: a. para lo cual se recalculará el monto de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. publicada el 26. se recalculará la totalidad de las cuotas manteniendo el número de éstas originalmente establecido. procediéndose a modificar la resolución aprobatoria.08. Para dicho efecto. De tratarse de la resolución aprobatoria de un aplazamiento y/o fraccionamiento que incluía además otras deudas. será imputado según las reglas del artículo 31º del Código. se disminuirá el número de cuotas hasta el importe que permita cumplir con lo establecido en el numeral 14 del artículo 1º.5) Las garantías. efectuado sin que medie Resolución.2 del artículo 18º.. En caso la deuda tributaria que hubiera sido dejada sin efecto sea la única acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento. En caso se hubiera notificado una resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. de corresponder.3) El número de cuotas. En caso la deuda tributaria que debe admitirse a b.2 y g.DE LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 108º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO A LAS RESOLUCIONES La resolución mediante la cual se hubiera aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento de las deudas tributarias a que se refieren los literales g. ésta también deberá ser modificada o en su caso revocada como consecuencia de la aplicación de lo dispuesto en el presente literal.2 del artículo 18º. y sólo será emitida cuando el deudor tributario hubiere cumplido con los requisitos a que se refiere el artículo 8º. En el caso de aplazamiento con fraccionamiento o fraccionamiento se recalculará la totalidad de las cuotas manteniendo el número de éstas originalmente establecido. la SUNAT modificará la mencionada resolución a fin de excluir la deuda tributaria cuya reclamación se ordena admitir a trámite y realizará el recálculo del monto de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. A-186 A-192 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 . así como. así como de las cuotas constantes. En el caso de aplazamiento con fraccionamiento o fraccionamiento. a. será revocada o modificada cuando: a. De quedar un monto a favor del deudor. Si el monto materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento disminuye como consecuencia de la Resolución del Poder Judicial.2) El período de aplazamiento.4) La tasa de interés aplicable. En caso de haberse notificado una resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. con indicación de sus fechas de vencimiento respectivamente. a. imputándose los pagos realizados a la deuda tributaria materia de impugnación de acuerdo al artículo 33º del Código Tributario. ARTÍCULO 17º-A. se disminuirá el número de las cuotas hasta el importe que permita cumplir con lo establecido en el numeral 14 del artículo 1º. ésta deberá ser modificada o revocada.O tras N Ormas zamiento y/o fraccionamiento constituye mérito para dar cumplimiento a lo dispuesto por el inciso b) del artículo 119º del Código. debidamente constituidas en favor de la SUNAT. Los pagos que se hubieran efectuado se imputarán al nuevo importe de las cuotas para lo cual se tendrá en cuenta lo dispuesto en el primer párrafo del inciso b) del numeral 18. trámite sea la única acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento. en caso de haberse solicitado. Si producto del recálculo. Los pagos que se hubieran efectuado se imputarán al nuevo importe de las cuotas para lo cual se tendrá en cuenta lo dispuesto en el primer párrafo del inciso b) del numeral 18. b) El pago vinculado a la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. Si producto del recálculo las cuotas resultarán menores al 5% de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. las cuotas resultaran ser menores al 5% de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. Se ordene admitir a trámite la reclamación de la deuda acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento. manteniéndose el número de cuotas originalmente solicitado. a.1) El detalle de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.04. Como consecuencia de una resolución firme del Poder Judicial la deuda tributaria materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se extinga o deba ser modificada. se deberá revocar la resolución aprobatoria.

c) La tasa de interés aplicable para el período de aplazamiento y para el período de fraccionamiento es el ochenta por ciento (80%) de la TIM vigente a la fecha de emisión de la resolución aprobatoria. La reducción del número de cuotas. se calcula aplicando la tasa de interés de fraccionamiento indicado en el literal c) del presente artículo durante el período comprendido desde el día siguiente del vencimiento de la cuota anterior hasta el día de vencimiento de la cuota correspondiente. Numeral sustituido por la Quinta Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 176-2007-SUNAT. tratándose de aplazamiento con fraccionamiento. No obstante...PAGOS MENSUALES 19. publicada el 23. Dicha tasa de interés podrá ser variada de acuerdo a lo señalado en el artículo 20º-A. deberá cumplir con lo siguiente: a) Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido. d) Mantener vigentes las garantías otorgadas en favor de la SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13. publicada el 19. se considerará el cálculo de los intereses hasta la fecha de cancelación. debiendo indicar los datos mínimos señalados en el Anexo 1 de dicha resolución para el “Pago de Fraccionamientos.1 El deudor tributario. en tercer lugar al monto garantizado mediante hipoteca y en cuarto lugar al monto garantizado mediante carta fianza. observando lo establecido en los numerales anteriores. se le eximirá de la obligación de pagar por dichos meses. c) De existir cuotas mensuales vencidas no canceladas. La imputación del pago no alterará el cronograma de vencimiento ni el monto de las cuotas pendientes de pago establecido en la resolución aprobatoria del aplazamiento y/o fraccionamiento. d) Al final del plazo del aplazamiento se deberá cancelar tanto los intereses como la deuda aplazada.07. con excepción de la primera cuota del fraccionamiento. así como el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos.2 Respecto de los pagos. al vencimiento del plazo del aplazamiento se cancelará únicamente los intereses correspondientes a / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-187 A-193 . aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento. numeral 14.DEL INTERÉS En lo que se refiere al interés se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El interés del aplazamiento es un interés al rebatir diario sobre el monto de la deuda acogida. así como los intereses correspondientes. b) La amortización corresponderá en primer lugar al monto sin garantía. se tendrá en cuenta lo señalado a continuación: a) El pago antes del plazo de vencimiento del aplazamiento o de las cuotas del fraccionamiento incluirá los intereses devengados y que se devengarían hasta el vencimiento previsto en la resolución aprobatoria.OBLIGACIONES EN GENERAL 18.4 del artículo 15º. en cuyo caso.09. reduciendo el número de cuotas pendientes de cancelación o permitiendo el ajuste de la última cuota. oauomu c) Únicamente. en segundo lugar al monto garantizado mediante garantía mobiliaria..1 Sobre los pagos mensuales se tendrá en cuenta lo siguiente: a) Se imputarán primero al interés moratorio aplicable a la cuota no pagada a su vencimiento y luego al monto de la cuota impaga. no exime al deudor tributario de pagar las cuotas mensuales que venzan en los meses siguientes al mes en que se realiza el pago. tratándose de fraccionamiento. Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. se realizarán utilizando el Sistema Pago Fácil a que se refiere la Resolución de Superintendencia Nº 125-2003/SUNAT.5 del artículo 13º.4 del artículo 14º y el numeral 15. 19