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Constitución Política del Perú de 1993
(Parte Pertinente)
TÍTULO I DE LA PERSONA Y DE LA SOCIEDAD CAPÍTULO I DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA CAPÍTULO II DE LOS DERECHOS SOCIALES Y ECONÓMICOS ARTÍCULO 19º.- Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la legislación en la materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural. En materia de aranceles de importación, puede establecerse un régimen especial de afectación para determinados bienes. Las donaciones y becas con fines educativos gozarán de exoneración y beneficios tributarios en la forma y dentro de los límites que fije la ley. La ley establece los mecanismos de fiscalización a que se sujetan las mencionadas instituciones, así como los requisitos y condiciones que deben cumplir los centros culturales que por excepción puedan gozar de los mismos beneficios. Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean calificados como utilidades, puede establecerse la aplicación del impuesto a la renta.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 7533-2006-AA/TC Los arbitrios pertenecen a una especie tributaria distinta de los impuestos, por lo que se advierte que no se encuentran incluidos dentro del supuesto de inafectación que prevé el artículo 19°. de la Constitución Política a favor de las universidades; siendo así, este tributo resulta exigible a dichas entidades educativas (FJ 16-18).

CAPÍTULO III DE LOS DERECHOS POLÍTICOS Y DE LOS DEBERES ARTÍCULO 32º.- Pueden ser sometidas a referéndum: 1. La reforma total o parcial de la Constitución; 2. La aprobación de normas con rango de ley; 3. Las ordenanzas municipales; y 4. Las materias relativas al proceso de descentralización. No pueden someterse a referéndum la supresión o la disminución de los derechos fundamentales de la persona, ni las normas de carácter tributario y presupuestal, ni los tratados internacionales en vigor. ARTÍCULO 38º.- Todos los peruanos tienen el deber de honrar al Perú y de proteger los intereses nacionales, así como de respetar, cumplir y defender la Constitución y el ordenamiento jurídico de la Nación.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 06089-2006-PA/TC La solidaridad permite admitir una mayor flexibilidad y adaptación de la figura impositiva a las necesidades sociales, en el entendido de que nuestro Estado Constitucional no actúa ajeno a la sociedad, sino que la incorpora, la envuelve y la concientiza en el cumplimiento de deberes ( FJ 18-22).

TÍTULO II DEL ESTADO Y LA NACIÓN CAPÍTULO I DEL ESTADO, LA NACIÓN Y EL TERRITORIO ARTÍCULO 51º.- La Constitución prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las normas de inferior jerarquía, y así sucesivamente. La publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del Estado.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 02302-2003-AA/TC El principio de legalidad en materia tributaria implica que el ejercicio de la potestad tributaria por parte del Poder Ejecutivo o del Legislativo, debe someterse no sólo a las leyes pertinentes, sino, principalmente, a la Constitución (FJ 32).

CAPÍTULO II DE LOS TRATADOS ARTÍCULO 56º.- Los tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de su ratificación por el Presidente de la República, siempre que versen sobre las siguientes materias: 1. Derechos Humanos. 2. Soberanía, dominio o integridad del Estado. 3. Defensa Nacional. 4. Obligaciones financieras del Estado. También deben ser aprobados por el Congreso los tratados que crean, modifican o suprimen tributos;

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los que exigen modificación o derogación de alguna ley y los que requieren medidas legislativas para su ejecución.

Oficio emitido por la Sunat
Oficio Nº 355-2006-SUNAT/100000 El Perú tiene vigentes convenios para evitar la doble imposición tributaria y prevenir la evasión tributaria con los países de Canadá, Chile, y los países miembros de la Comunidad Andina.

TÍTULO III DEL RÉGIMEN ECONÓMICO CAPÍTULO I PRINCIPIOS GENERALES ARTÍCULO 58º.- La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economía social de mercado. Bajo este régimen, el Estado orienta el desarrollo del país, y actúa principalmente en las áreas de promoción de empleo, salud, educación, seguridad, servicios públicos e infraestructura. ARTÍCULO 62º.- La libertad de contratar garantiza que las partes pueden pactar válidamente según las normas vigentes al tiempo del contrato. Los términos contractuales no pueden ser modificados por leyes u otras disposiciones de cualquier clase. Los conflictos derivados de la relación contractual sólo se solucionan en la vía arbitral o en la judicial, según los mecanismos de protección previstos en el contrato o contemplados en la ley. Mediante contratos-ley, el Estado puede establecer garantías y otorgar seguridades. No pueden ser modificados legislativamente, sin perjuicio de la protección a que se refiere el párrafo precedente. CAPÍTULO IV DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL ARTÍCULO 74º.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo.
Artículo modificado por la Ley N° 28390.

Concordancia: Art. 81º de la Ley Nº 28237 – Código Procesal Constitucional.

Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 0053-2004-AI/TC El principio de capacidad contributiva es un principio constitucional exigible, no es indispensable que se encuentre expresamente consagrado en el artículo 74º de la Constitución, pues su fundamento y rango constitucional es implícito en la medida que constituye la base para la determinación de la cantidad individual con que cada sujeto puede/debe en mayor o menor medida, contribuir a financiar el gasto público; además de ello, su exigencia no sólo sirve de contrapeso o piso para evaluar una eventual confiscatoriedad, sino que también se encuentra unimismado con el propio principio de igualdad, en su vertiente vertical (FJ VIII. B. 1). STC. N° 00042-2004-AI/TC La reserva de ley en materia tributaria es en principio una reserva relativa. En tal sentido, es posible que la reserva de ley puede admitir, excepcionalmente, derivaciones al reglamento, siempre y cuando, los parámetros estén claramente establecidos en la propia Ley o norma con rango de Ley. Para ello, se debe tomar en cuenta que el grado de concreción de sus elementos esenciales será máximo cuando regule los sujetos, el hecho imponible y la alícuota; será menor cuando se trate de otros elementos. En ningún caso, sin embargo, podrá aceptarse la entrega en blanco de facultades al Ejecutivo para regular la materia (FJ 12). STC. Nº 0001-2004-AI/TC y 0002-2004-AI/TC (acumulados) El principio de legalidad, en materia tributaria, parte del aforismo nullum tributum sine lege, que se traduce como la imposibilidad de requerir el pago de un tributo si una ley o norma equivalente no la regula (FJ 39). STC. N° 4227-2005-AA/TC Se establece que en los casos que se alegue confiscatoriedad, es necesario que la misma se encuentre plena y fehacientemente demostrada, de lo contrario, corresponderá atender estas pretensiones en otra vía, donde sí puedan actuarse otros medios de prueba y proceda la intervención de peritos independientes que certifiquen las afectaciones patrimoniales a causa de impuestos (FJ 26).

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ARTÍCULO 79º.- Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos públicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto. El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo. En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economía y Finanzas.

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Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 7533-2006-AA/TC Las exenciones tributarias, más comunes son la exoneración y la inafectación. La exoneración se refiere a que, no obstante que la hipótesis de incidencia prevista legalmente se verifica en la realidad, es decir, que se produce el hecho imponible, éste por

efectos de una norma legal no da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por razones de carácter objetivo o subjetivo. La inafectación implica la no sujeción de un determinado hecho a cargas tributarias (FJ 27-28). STC. Nº 06089-2006-PA/TC Siendo la función principal del tributo la recaudadora, puede admitirse que en circunstancias excepcionales y justificadas para el logro de otras finalidades constitucionales, esta figura sea utilizada con un fin extrafiscal o ajeno a la mera recaudación, cuestión que, indiscutiblemente, no debe ser óbice para quedar exenta de la observancia de los principios constitucionales que rigen la potestad tributaria (FJ 9-17).

TÍTULO IV DE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO CAPÍTULO II DE LA FUNCIÓN LEGISLATIVA ARTÍCULO 103º.- Pueden expedirse leyes especiales porque así lo exige la naturaleza de las cosas, pero no por razón de las diferencias de las personas. La ley, desde su entrada en vigencia, se aplica a las consecuencias de las relaciones y situaciones jurídicas existentes y no tiene fuerza ni efectos retroactivos; salvo, en ambos supuestos, en materia penal cuando favorece al reo. La ley se deroga sólo por otra ley. También queda sin efecto por sentencia que declara su inconstitucionalidad. La Constitución no ampara el abuso del derecho.
Artículo sustituido por el artículo 2º de la Ley N° 28389.

ARTÍCULO 195º.- Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economía local, y la prestación de los servicios públicos de su responsabilidad, en armonía con las políticas y planes nacionales y regionales de desarrollo. Son competentes para: 1. Aprobar su organización interna y su presupuesto. 2. Aprobar el plan de desarrollo local concertado con la sociedad civil. 3. Administrar sus bienes y rentas. 4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales, conforme a ley. (…) ARTÍCULO 196º.- Son bienes y rentas de las municipalidades: 1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad. 2. Los tributos creados por ley a su favor. 3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanzas Municipales, conforme a ley. (…)
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 0053-2004-AI/TC Aún cuando en el caso de las tasas (arbitrios) su cobro no se derive directamente del principio de capacidad contributiva, dependiendo de las circunstancias sociales y económicas de cada municipio, excepcionalmente puede invocarse este principio con fundamento en el "principio de solidaridad", siempre que se demuestre que se logra un mejor acercamiento el principio de equidad en la distribución (FJ VII. B.3).

Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 00002-2006-AI/TC Para aplicar una norma tributaria en el tiempo debe considerarse la teoría de los hechos cumplidos y, consecuentemente, el principio de aplicación inmediata de las normas (FJ 10-12).

CAPÍTULO XIV DE LA DESCENTRALIZACIÓN ARTÍCULO 193º.- Son bienes y rentas de los gobiernos regionales: 1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad. 2. Las transferencias específicas que les asigne la Ley Anual de Presupuesto. 3. Los tributos creados por ley a su favor. (…)

TÍTULO V DE LAS GARANTÍAS CONSTITUCIONALES ARTÍCULO 200º.- Son garantías constitucionales: 1. La Acción de Hábeas Corpus, que procede ante el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza la libertad individual o los derechos constitucionales conexos. A c tuAlidAd E mprEsAriAl 2. La Acción de Amparo, que procede contra el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza los demás derechos reconocidos por la Constitución, con excepción de los señalados en el inciso siguiente.

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No procede contra normas legales ni contra Resoluciones Judiciales emanadas de procedimiento regular.
Inciso modificado por el Artículo Único de la Ley Nº 26470.

3.

La Acción de Hábeas Data, que procede contra el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza los derechos a que se refiere el artículo 2º, incisos 5 y 6 de la Constitución.
Inciso modificado por el Artículo Único de la Ley Nº 26470.

4.

5.

6.

La Acción de Inconstitucionalidad, que procede contra las normas que tienen rango de ley: leyes, decretos legislativos, decretos de urgencia, tratados, reglamentos del Congreso, normas regionales de carácter general y ordenanzas municipales que contravengan la Constitución en la forma o en el fondo. La Acción Popular, que procede, por infracción de la Constitución y de la ley, contra los reglamentos, normas administrativas y resoluciones y decretos de carácter general, cualquiera sea la autoridad de la que emanen. La Acción de Cumplimiento, que procede contra cualquier autoridad o funcionario renuente a aca-

tar una norma legal o un acto administrativo, sin perjuicio de las responsabilidades de ley. Una ley orgánica regula el ejercicio de estas garantías y los efectos de la declaración de inconstitucionalidad o ilegalidad de las normas. El ejercicio de las acciones de hábeas corpus y de amparo no se suspende durante la vigencia de los regímenes de excepción a que se refiere el artículo 137º de la Constitución. Cuando se interponen acciones de esta naturaleza en relación con derechos restringidos o suspendidos, el órgano jurisdiccional competente examina la razonabilidad y la proporcionalidad del acto restrictivo. No corresponde al juez cuestionar la declaración del estado de emergencia ni de sitio. DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS CUARTA.- Las normas relativas a los derechos y a las libertades que la Constitución reconoce se interpretan de conformidad con la Declaración Universal de Derechos Humanos y con los tratados y acuerdos internacionales sobre las mismas materias ratificados por el Perú.

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se han dictado diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado su texto. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. De conformidad con lo dispuesto en la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 27038 y en la Tercera Disposición Final de la Ley N° 27131. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. D. c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. cinco (5) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones.Apruébase el Texto Único Ordenado del Código Tributario. Las Tasas. RTF N° 05414-1-2007 Este Tribunal no es competente para emitir pronunciamiento sobre la queja formulada respecto del inicio de la cobranza coactiva sobre multa impuesta por el Ministerio de Trabajo. por la Municipalidad Distrital de Miraflores. entre otras. ARTÍCULO 2º. pueden ser: 1. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-5 . RTF Nº 2197-3-2003 No tiene naturaleza tributaria la discrepancia sobre el reporte a una central de riesgo sobre condición de moroso ante la Administración Tributaria. RTF N° 07692-1-2007 No tienen naturaleza tributaria las sanciones impuestas por el incumplimiento de obligaciones formales del Sistema Privado de Pensiones.A ctuAlidAd t ributAriA Texto Único Ordenado del Código Tributario Decreto Supremo N° 135-99-EF (19. Dado en la Casa de Gobierno. b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. Que la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 27038 establece que por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.. que consta de un (1) Título Preliminar con quince (15) Normas. TÍTULO PRELIMINAR NORMA I: CONTENIDO El presente Código establece los principios generales. ciento noventa y cuatro (194) artículos. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 5434-5-2002 Carece de naturaleza tributaria la deuda originada en la ocupación de un puesto de mercado que se encuentra bajo dominio privado de la Municipalidad del lugar por cuanto la cesión del uso o disfrute que efectúe una entidad pública a favor de particulares respecto de un bien de derecho privado no puede dar origen a un tributo. Nº 771 .Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (31.08. carecer de certificado de defensa civil y por operar establecimiento sin autorización municipal. por no ser la infracción de naturaleza tributaria. Para estos efectos. siendo el Tribunal Fiscal incompetente para pronunciarse sobre la queja interpuesta. cuatro (4) Libros. a los dieciocho días del mes de agosto de mil novecientos noventa y nueve. 2. instituciones.El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.93).. por ocasionar ruidos molestos. dado que no tiene naturaleza tributaria. se expedirá el Texto Único Ordenado del Código Tributario. Que la Tercera Disposición Final de la Ley N° 27131 establece que las modificaciones en el Código Tributario efectuadas por dicha Ley deben ser incorporadas al Texto Único Ordenado del citado Código. Leg. Art. Jurisprudencia RTF N° 07250-1-2007 No tienen naturaleza tributaria las multas impuestas. procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario. Concordancias: Const.12. veintidós (22) Disposiciones Finales. DECRETA: ARTÍCULO 1º. el término genérico tributo comprende: a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. 74º (Régimen Tributario).99) Que desde la entrada en vigencia del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816. oauomu NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. RTF N° 10567-1-2007 El Tribunal Fiscal carece de competencia para pronunciarse sobre papeleta impuesta por una infracción al Reglamento de Tránsito.

3. suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. arbitrios. Las aportaciones al Seguro Social de Salud-EsSALUD y a la Oficina de Normalización Previsional-ONP se rigen por las normas de este Código. Concordancias: Const.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario aprovechamiento de bienes públicos. 109º (Obligatoriedad de la Ley).RESERVA DE LA LEY Sólo por Ley o por Decreto Legislativo. derechos y licencias o exonerar de ellos. en caso de delegación. f ) La jurisprudencia.Art.04. b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios. X (Vigencia de las Normas Tributarias). 192º (Atribuciones de las Municipalidades). 3º (Ingresos de las Municipalidades). Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regula las tarifas arancelarias. señalar el hecho generador de la obligación tributaria. h) La doctrina jurídica. Ley del Sistema Portuario Nacional es pagado por el uso exclusivo de un bien de dominio público y en consecuencia. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales. al amparo de la Ley N° 27943. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del sector competente y el Ministro de Economía y Finanzas. 6º (aportes) (17. e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.02. salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales. D. modificar. Art. se fija la cuantía de las tasas. A-6 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son fuentes del Derecho Tributario: a) Las disposiciones constitucionales. y. Congreso y ratificados por el Presidente de la República. así como los administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario. b) Los tratados internacionales aprobados por el NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD . mediante Ordenanza. f ) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en este Código. RTF Nº 4144-7-2008 Califica como un derecho y por lo tanto tiene naturaleza tributaria los cobros por el aprovechamiento de bienes públicos constituidos por recursos naturales como el uso de agua superficial con fines no agrarios. en su calidad de tributos vinculados. c) Normar los procedimientos jurisdiccionales. Leg.97). los mismos que serán señalados por Decreto Supremo. modificar y suprimir sus contribuciones. Son normas de rango equivalente a la ley.02.Reserva de la Ley). la base para su cálculo y la alícuota. Arts. Los Gobiernos Locales. aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede crear. pueden crear. modificar y suprimir tributos. tiene naturaleza tributaria. RTF Nº 6258-7-2008 No tiene naturaleza tributaria la multa por efectuar obras de edificación sin contar con licencia de obra.Creación del Sistema Nacional de pensiones y de la Seguridad Social (30. Leg Nº 776 . 56º (Materia Exclusiva de Tratados). 118º inc. se cumple con la hipótesis de incidencia de los arbitrios municipales. g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria. El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación. D. y. d) Definir las infracciones y establecer sanciones. RTF Nº 4350-2-2003 Al estar acreditado que la municipalidad prestó los servicios de limpieza pública. dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley. sólo se originan en la prestación de un servicio individualizado prestado al contribuyente. e) Establecer privilegios. 55º (Tratados).04. 152º (Apelación contra Resolución que resuelve las Reclamaciones de Cierre. el acreedor tributario. se puede: a) Crear. 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria). Comiso o Internamiento). el deudor tributario y el agente de retención o percepción. Párrafo sustituido por el artículo 2º del D. RTF Nº 8431-2-2008 No tiene naturaleza tributaria la multa por ingerir bebidas alcohólicas en la vía pública. preferencias y garantías para la deuda tributaria. 74º (Régimen Tributario).77). c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente. Arts.05. debiendo los contribuyentes que tienen predios en dicha jurisdicción realizar el pago de tales arbitrios. 19 (Decretos de Urgencia).Ley de modernización de la seguridad Social. Ley Nº 19990 . Concordancias: Const. parques y jardines públicos y serenazgo en su jurisdicción. Norma IV (Principio de Legalidad . Jurisprudencias: RTF Nº 9715-4-2008 El pago del derecho de vigencia anual exigido en virtud del otorgamiento de autorización temporal de uso de área acuática y franja costera. Art. / 03 .04) vigente a partir del 06. RTF Nº 3112-5-2002 Las tasas. Ley Nº 26790 . sin perjuicio de lo establecido en el artículo 10°. Nº 953 (05. CT. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las normas de rango equivalente.

incentivos o beneficios tributarios será de aplicación a partir del 1 de enero del año siguiente al de su publicación. contado a partir del término de la vigencia de la exoneración. especificando el ingreso alternativo respecto de los ingresos que se dejarán de percibir a fin de no generar déficit presupuestario. Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma. que aprueba el reglamento de la Ley Nº 27360 . salvo disposición contraria de la misma norma. Párrafo incluido por el artículo 2° de la Ley N° 27335 (31.07. incentivo o beneficio tributario concedido sin señalar plazo de vigencia. Sólo por ley expresa. 80º (Ley de Presupuesto). incentivo o beneficio tributario. Toda exoneración. d) e) NORMA VI: MODIFICACIÓN Y DEROGACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior. a través de factores o aspectos sociales. Concordancias: Const. Arts. 166º (Facultad Sancionatoria). Estos requisitos son de carácter concurrente. administrativos. económicos. dado que la misma no estableció como requisitos y/o condiciones para el goce de los derechos que otorgaba dicha norma el que los beneficiarios presentaran una solicitud de acogimiento. los sujetos beneficiarios.A ctuAlidAd t ributAriA Párrafo sustituido por el artículo 3º del D.Reserva de la Ley). Leg. Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de la política fiscal planteada por el Gobierno Nacional. b) c) NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban créditos suplementarios no podrán contener normas sobre materia tributaria. así como el plazo de vigencia de la exoneración. consideradas en el Marco Macroeconómico Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gestión de las finanzas públicas. de conformidad con el artículo 79° de la Constitución Política del Perú. 62º (Facultad de Fiscalización). se entenderá otorgado por un plazo máximo de tres (3) años. Para la aprobación de la prórroga se requiere necesariamente de la evaluación por parte del sector respectivo del impacto de la exoneración.02. XII (Cómputo de Plazos).02. Arts. Para la aprobación de la propuesta legislativa se requiere informe previo del Ministerio de Economía y Finanzas. vulnera el principio de legalidad. el efecto de la vigencia de la norma que se propone sobre la legislación nacional. El cumplimiento de lo señalado en este inciso constituye condición esencial para la evaluación de la propuesta legislativa. incentivos o beneficios tributarios. INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS La dación de normas legales que contengan exoneraciones. dentro del marco que establece la ley. deberá mantener el ordenamiento jurídico. la prórroga de la exoneración. Concordancias: CT. 74º (Régimen Tributario). tendrá carácter constitutivo. incentivo o beneficio tributario por un período de hasta tres (3) años. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF N° 05835-1-2005 El articulo 39º del Decreto Supremo Nº 049-2002-AG. 79º (Limites del Congreso en la Aprobación de Leyes Tributarias). Norma IV (Principio de Legalidad . 80º (Facultad de Acumular y Suspender la Emisión de Resoluciones y Órdenes de Pago). incentivo o beneficio tributario a prorrogar. incentivo o beneficio tributario. 192º (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios).00). 74º (Régimen Tributario). en la parte que dispone que el acogimiento a los beneficios a que se refiere la ley y que se efectuará anualmente. Nº 953 (05. el análisis cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida. Art. puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país. aprobada por dos tercios de los congresistas. Toda norma que otorgue exoneraciones. f) g) oauomu NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE EXONERACIONES. y el beneficio económico sustentado por medio de estudios y documentación que demuestren que la medida adoptada resulta la más idónea para el logro de los objetivos propuestos. CT. Se podrá aprobar. actividades o sujetos beneficiados.Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario. así como los alcances de lo dispuesto en la Ley Nº 27360. el cual no podrá exceder de tres (03) años. su influencia respecto a las zonas. por única vez. El articulado de la propuesta legislativa deberá señalar de manera clara y detallada el objetivo de la medida. En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optará por la decisión administrativa que considere más conveniente para el interés público. incremento / 03 A-7 .04) vigente a partir del 06.04. Concordancias: Const. se sujetarán a las siguientes reglas: a) Deberá encontrarse sustentada en una Exposición de Motivos que contenga el objetivo y alcances de A c tuAlidAd E mprEsAriAl la propuesta. indicando expresamente la norma que deroga o modifica.

elusión de normas tributrarias y simulación).07. o en su defecto. 139º num. sobre patrimonios. Normas III (Fuentes del Derecho Tributario).12) Vigente a partir del 19. deberán constituir domicilio en el país o nombrar representante con domicilio en él.Reserva de la Ley). / 03 . En vía de interpretación no podrá crearse tributos. 109º (Obligatoriedad de la Ley). Decreto Supremo o la Resolución de Superintendencia. nacionales o extranjeros no domiciliados en el Perú. 103º (Sobre la Promulgación de las Leyes). sociedades conyugales. h) La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el artículo 19º de la Ley del Impuesto a la Renta.07. 8 (Suplencia de vacíos de la Ley en la Administración de Justicia).2012. VIII (Obligación de Suplir los Defectos o Deficiencias de la Ley). Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Título. sucesiones indivisas u otros entes colectivos. domiciliados en el Perú. 170º (Improcedencia de la Aplicación de Intereses y Sanciones). Norma incorporada por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. Norma IV (Aplicación Analógica de la Ley). las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año calendario. Arts. Para este efecto.12) Vigente a partir del 08.07. CC. Esta evaluación deberá ser efectuada por lo menos un (1) año antes del término de la vigencia de la exoneración. 74º (Régimen Tributario). Arts. Arts. 128º (Defecto o Deficiencia de la Ley).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario de las inversiones y generación de empleo directo. Norma IV (Aplicación Analógica de la Ley). Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley. Concordancias: Const. 168º (Irretroactividad de las Normas Sancionatorias). que sustente la necesidad de su permanencia. las cuales rigen desde la vigencia de la Ley. NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial. las personas naturales o jurídicas. Jurisprudencia: RTF N° 02163-1-2005 La Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario se encuentra referida a la calificación económica de los hechos imponibles. Concordancias: Const. rentas. actos o contratos que están sujetos a tributación en el país. pudiendo ser prorrogado por más de una vez. Norma IV (Principio de Legalidad .2012 Concordancias: Const. Supletoriamente se aplicarán los Principios del Derecho Tributario. p.07. 102º (Atribuciones del Congreso). IX (Aplicación Supletoria del Código Civil). 10º (Agentes de Retención o Percepción). nacionales o extranjeros. No hay prórroga tácita. (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). sucesiones indivisas u otros entes colectivos. Art. sociedades conyugales. La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prórroga deberá expedirse antes del término de la vigencia de la exoneración. CT. CT. salvo disposición contraria del propio reglamento. incentivo o beneficio tributario. Norma III (Aplicación de la Ley en el Tiempo). NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos por el Derecho. A-7-1 A-8 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu NORMA IX: APLICACIÓN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO Y DEMÁS NORMAS TRIBUTARIAS Las personas naturales o jurídicas. CT. Norma modificada por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. 162º 2do. Arts. También están sometidos a dichas normas. están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código y en las leyes y reglamentos tributarios. deberán ser publicadas en el Diario Oficial. de ser el caso. Arts. CC. no así a la situación económica en que éstos se pudieran encontrar. establecerse sanciones. 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria). salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte. Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. IV (Principio de Legalidad . rigen desde el día siguiente al de su publicación. incentivo o beneficio tributario.Reserva de la Ley). Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo señalado en el presente párrafo. CC. 74º (Régimen Tributario). Norma XVI (calificación. concederse exoneraciones. los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho. a excepción de la supresión de tributos y de la designación de los agentes de retención o percepción. así como el correspondiente costo fiscal. ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley. Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario que sean de aplicación general.

situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen. sustentadas por la SUNAT: a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecución del resultado obtenido. Concordancias: CT.A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT. Si en el mes de vencimiento falta tal día. 21º (Capacidad Tributaria). deducciones. mente por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas. Arts. distintos del ahorro o ventaja tributarios. NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles. límites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente. b) Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos. Art. créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria. ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible. que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios. También podrá ser utilizada para aplicar sanciones. En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias. El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo. Concordancias: Ley Nº 28091 . 183º (Cómputo del plazo). los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la Administración. 34º (Domicilio Especial). dicha fecha debe considerarse para el cómputo de los plazos tributarios. En todos los casos. la SUNAT tomará en cuenta los actos. 83º (Elaboración de proyectos).SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor. Concordancias: CT. el plazo se cumple el último día de dicho mes.Ley del servicio Diplomático de la República (19. Concordancias: CC. ya que ello no afecta el cómputo del plazo para la interposición del recurso impugnativo que corresponda. CC.10. RTF Nº 1679-3-2002 Es válida la notificación realizada en día inhábil. Art. pérdidas tributarias o créditos por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se considerará inhábil. NORMA XII: CÓMPUTO DE PLAZOS Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá considerarse lo siguiente: a) Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio del plazo. sin perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente. determinar obligaciones contables. en ningún caso incluyen tributos que gravan las actividades económicas particulares que pudieran realizar. Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMÁTICOS Y OTROS Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomáticos y consulares extranjeros. y de funcionarios de organismos internacionales. Art. pérdidas tributarias. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-7-2 A-9 . la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria . 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para Entidades que Carecen de Personalidad Jurídica). ello no opera para fines tributarios. promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo hará exclusiva- NORMA XVI: CALIFICACIÓN. inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. Jurisprudencias: RTF Nº 1754-5-2002 Cuando el Decreto Supremo Nº 49-98-PCM de declara feriado no laborable una determinada fecha.03). Arts. b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles. persigan o establezcan los deudores tributarios. considerando los supuestos macroeconómicos. o se obtengan saldos o créditos a favor. máxime si se efectúa en el domicilio fiscal del contribuyente. 33º (Constitución del Domicilio). 180º (Aplicación de sanciones). 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero). oauomu NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS El Poder Ejecutivo al proponer.

En caso de actos simulados calificados por la SUNAT según lo dispuesto en el primer párrafo de la presente norma.S. se aplicará la norma tributaria correspondiente. Nº 169-2008-EF D.12. restitución de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o en exceso. Nº 209-2007-EF D. ejecutando lo señalado en el primer párrafo. el reintegro tributario.12.09 25.12) Vigente a partir del 19.06 16.12.07.S.05 7. según sea el caso.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio La SUNAT. Nº 177-2004-EF Publicación 31. Para tal efecto.2012 Valor de la UIT desde el año 2005 Período 2010 2009 2008 2007 2006 2005 Disposición D. Norma incorporada por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. Nº 311-2009-EF D. se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del exportador. atendiendo a los actos efectivamente realizados.S. Nº 176-2005-EF D. Nº 213-2006-EF D. 3600 3550 3500 3450 3400 3300 A-10 A-8 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios.04 Monto S/.S.12.07.S.12. recuperación anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.12. devolución definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.08 27.07 28.S.

29° del mismo texto legal. 4º (Acreedor Tributario). cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.ACREEDOR TRIBUTARIO Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.A ctuAlidAd t ributAriA LIBRO PRIMERO LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 1º. / 03 A-11 A-9 .Reserva de la Ley). 3°.02. 2. ARTÍCULO 2º. es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario.. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). 29º (Lugar. el Gobierno Central.CONCURRENCIA DE ACREEDORES Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria. que es de derecho público. Concordancias: CT. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria).CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria. 193º (Bienes y Rentas Municipales). 9º (Responsable).04. desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. no impide ni limita la acción de cobro de la deuda tributaria de cargo de ésta última por parte de la Administración Tributaria. los Gobiernos Regionales. Concordancias: CT. Arts. 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria). 4º (Acreedor Tributario). ARTÍCULO 4º. 50º (Competencia de la SUNAT). oauomu ARTÍCULO 3º. como generador de dicha obligación. los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias. Jurisprudencia: RTF Nº 869-2-2001 La presente RTF. desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y. los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. Arts. 7º (Deudor Tributario).Reserva de la Ley). Concordancias: Const.. Nº 953 (05. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 5º. inc.. Norma II (Ámbito de aplicación). Art. Leg. desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el artículo 29º de este Código o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artículo. Tratándose de tributos administrados por la SUNAT. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 095 -2008-SUNAT/2B0000 El solo hecho que la casa matriz de una sucursal establecida en el país se encuentre sujeta a un procedimiento concursal en el extranjero. 74º (Régimen Tributario). Norma IV (Principio de Legalidad . Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria.02. Arts. CT. 1º (Concepto de la obligación tributaria).04) vigente a partir del 06. a falta de este plazo.que le sirva de sustento para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva regulado en el Código Tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 879-3-1997 La Administración actúa de manera ilegal cuando para la cobranza de una deuda no tributaria hace uso de un instrumento tributario -Orden de Pago. Norma IV (Principio de Legalidad .. Corresponde a la Administración acreditar el nacimiento de la obligación tributaria. A falta de este plazo. Concordancias: CT. Concordancias: CT. a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario. que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria. 8º (Contribuyente). 6º (Prelación de Deudas Tributarias). 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). son acreedores de la obligación tributaria.EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria es exigible: 1. 2 del Código Tributario la obligación tributaria será exigible a partir del día siguiente del vencimiento del plazo para el pago. Párrafo sustituido por el artículo 4º del D. Forma y Plazo de Pago). Arts.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley. Jurisprudencia: RTF Nº 4042-1-2003 Para determinar la existencia de relaciones de naturaleza laboral debe verificarse la concurrencia de los elementos esenciales del contrato de trabajo. 2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). 5º (Concurrencia de Acreedores). a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación. así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia. 52° (Competencia de los Gobiernos Locales). en uno de sus considerandos señala que en concordancia al Art. establecido por ley. Arts. en concordancia con el Art. 10º (Agentes de Retención o Percepción). siendo exigible coactivamente.. El Gobierno Central. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria).

Concordancias: CT. Por lo tanto. y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse. Arts. 16º (Representantes . En el mismo sentido.DEUDOR TRIBUTARIO Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. 16º (Representantes Responsables solidarios). mediante Decreto Supremo. Nº 953 (05. la misma que deberá anotarse a simple solicitud de la Administración. 18º (Responsables Solidarios). pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que. 7º (Deudor tributario). Concordancias: CT. Jurisprudencia: RTF Nº 650-5-2001 La presente RTF. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio ARTÍCULO 6º.. 9º (Responsable). Jurisprudencia: RTF Nº 1827-2-2002 Procede que la recurrente cumpla con el mandato de retención efectuado por la Administración ya que las obligaciones civiles o comerciales a su cargo no constituyen derechos inscritos que gocen de prelación sobre las obligaciones de carácter tributario. obteniendo así la prioridad en el tiempo de inscripción que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro. ARTÍCULO 10º. Concordancias: CT. Tratándose de una medida de embargo dictada en un proceso penal por delito de defraudación tributaria. las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones. toda vez que se trata de una acreencia de carácter civil y no tributaria.02. Arts. 5º (Concurrencia de acreedores). Artículo sustituido por el artículo 5º del D.RESPONSABLE Responsable es aquél que. La preferencia de los créditos implica que unos excluyen a los otros según el orden establecido en el presente artículo. no determina la pérdida de la calidad de contribuyente del trabajador y en su caso de titular del crédito para solicitar la devolución. La Administración Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de Resoluciones de Determinación. 9º (Responsable). 8º (Contribuyente). el embargo dictado por un Ejecutor Coactivo tendrá prelación frente a la indemnización por daños y perjuicios dictada por un juez en un proceso penal por delito de defraudación tributaria. 210-5-2000 y 773-1-2000). alimentos.Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designación de agentes de retención (19. Concordancias: CT. / 03 . Leg. 18º (Responsables solidarios).. respecto del impuesto a la renta de Quinta Categoría que le fuera retenido en exceso. Art.. 28º (Componentes de la deuda tributaria). 7º (Deudor tributario). Arts. incluso los conceptos a que se refiere el artículo 30º del Decreto Ley Nº 25897. ARTÍCULO 8º.Responsables Solidarios). 10º (Agentes de Retención o Percepción). o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria.CONTRIBUYENTE Contribuyente es aquél que realiza. N° 037-2002-SUNAT . debe cumplir la obligación atribuida a éste. 7º (Deudor tributario). 17º (Responsables solidarios en calidad de adquirentes). no es de aplicación lo dispuesto en el artículo 5° del TUO del Código Tributario referido a concurso de acreedores. 4º (Acreedor tributario).04. por razón de su actividad. A-10 A-12 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 7º. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos.02). Jurisprudencia: RTF Nº 4076-6-2003 Los propietarios son sujetos pasivos del Impuesto Predial aun cuando el inmueble en cuestión se encuentre desocupado. 18º (Responsables Solidarios). a efectos de garantizar el pago de la indemnización por daños y perjuicios. Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados en cualquier momento. sin tener la condición de contribuyente.04.S. en caso que exista un pago indebido o en exceso.PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores.02.AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN En defecto de la ley. Órdenes de Pago o Resoluciones de Multa. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 264-2002-SUNAT/K00000 1.04) vigente a partir del 06. ARTÍCULO 9º. (RTF N° 1093-5-96. El hecho que el empleador en su calidad de agente de retención sea quién efectúe el pago al fisco. Concordancias: CT. el trabajador en su calidad de contribuyente puede solicitar directamente su restitución a la administración tributaria.. Arts. R. e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro. función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. revoca la resolución apelada que declaró improcedente la reclamación presentada contra la resolución de intendencia que declaró inadmisible la solicitud de devolución presentada por el trabajador.. 2.

33º (Constitución del domicilio). 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para entidades que carecen de Personalidad Jurídica).10. La Administración Tributaria está facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando. la obligada a efectuar la retención y a realizar el pago en el mes siguiente a aquél en que se produjo el devengo. Art. 173º inc.. Jurisprudencias: RTF N° 08649-1-2007 La suspensión de actividades no suspende la validez del domicilio fiscal declarado. es el contribuyente y no un tercero quien debe comunicar este hecho a la Administración en la forma por ella establecida. a pesar de pertenecer al directorio de una Intendencia u Oficina Zonal que tenga competencia en otra zona geográfica del país. Leg. sin admitir prueba en contrario.07. En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la Administración Tributaria. para el caso de la SUNAT. al margen que. 14º y 15º. se fraccione el pago de las pensiones devengadas. oauomu El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a ésta en la forma que establezca. Dicho domicilio no podrá A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Concordancias: Const. éste dificulte el ejercicio de sus funciones.2012 ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria sin autorización de ésta. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. en los casos que se establezca mediante Resolución de Superintendencia.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 012-2008-SUNAT/2B0000 El nacimiento de la obligación tributaria del aporte al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud de cargo de los pensionistas se produce en la fecha en que se devenga la pensión.12) Vigente a partir del 08. se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estará condicionada a la aceptación de aquélla. Nº 953 (05.DOMICILIO FISCALY PROCESAL Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal. los deudores tributarios pueden fijar su domicilio procesal en la ciudad de Lima. 2º inc. a su criterio. 5 (Infracciones relacionadas con la Obligación de Inscribirse o Acreditar la Inscripción en los Registros de la Administración). cualquiera de los siguientes lugares: / 03 A-11 A-13 . b) El lugar donde se encuentra la dirección o administración efectiva del negocio. 11 (Fiscalización por parte de la autoridad competente). Art. siendo la entidad empleadora. Arts.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal. CT. previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse. sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código. se podrá considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace mención en los artículos 12º. Artículo sustituido por el artículo 6º del D. La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio de domicilio fiscal. la ONP o la Administradora de Fondos de Pensiones. CC. RTF N° 02247-1-2005 Para que proceda el cambio del domicilio fiscal conforme al artículo 11° del Código Tributario. 1 (Obligaciones de los Deudores Tributarios). 12º (Presunción de domicilio fiscal de personas naturales). la Administración Tributaria podrá considerar como domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo siguiente. por aplicación de la Ley N° 28266. salvo que a juicio de la Administración exista causa justificada para el cambio.02. 13º. c) El de su establecimiento permanente en el país. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 099-2008-SUNAT/2B0000 Para efecto de los procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal. tratándose de personas naturales.. éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya. el que se mantiene mientras no sea modificado. tratándose de personas jurídicas. El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. la que se regulará mediante Resolución de Superintendencia. Excepcionalmente.04) vigente a partir del 06.02. Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria. La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva. En aquellos casos en que la Administración Tributaria haya noti-ficado al referido sujeto a efecto de realizar una verificación. 87º num. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. cuando éste sea: a) La residencia habitual. ésta realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal. tratándose de las personas domiciliadas en el extranjero. ARTÍCULO 12º. TÍTULO II DEUDOR TRIBUTARIO CAPÍTULO I DOMICILIO FISCAL ARTÍCULO 11º. según el caso.04. conforme ésta lo establezca.

16º (Representantes . presumiéndose ésta cuando exista permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses. se presume como su domicilio. Los padres. la identidad de los representantes legales de nacionalidad extranjera deberá acreditarse con carné de extranjería o pasaporte. el correspondiente a cualquiera de sus integrantes. 2 (Representantes .. se aplicarán a éste las disposiciones de los artículos 12° y 13°. ARTÍCULO 14º. A-12 A-14 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oluomm 02 oauomu / 03 Jurisprudencia: RTF Nº 84-1-2002 La notificación a persona que no ha señalado domicilio fiscal es válida cuando se realiza en el lugar donde están ubicados los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a) El de su residencia habitual. .REPRESENTANTES-RESPONSABLES SOLIDARIOS Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes. el que elija la Administración Tributaria. b) En los demás casos. salvo tratado. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). Concordancias: CT. a elección de la Administración Tributaria. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personería jurídica. se presume como tal. Artículo sustituido por el artículo 2º del D.Responsables Solidarios). Informe emitido por SUNAT: Informe N° 047-2006-SUNAT/2B0000 Con ocasión de la notificación de la Resolución de inscripción de oficio cabe presumir. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). Concordancias: CT. 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero).. su domicilio fiscal. Jurisprudencias: RTF N° 02296-4-2005 Cuando no existe domicilio fiscal fijado por el contribuyente se presume como tal aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC). b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad. o alternativamente. sin admitir prueba en contrario.. 16º Num.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURÍDICA Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal. Norma II (Ámbito de Aplicación). En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo. alguno de los domicilios indicados en el artículo 12° del TUO del Código Tributario debiendo notificarse observando lo dispuesto en el artículo 104° del TUO del Código Tributario. requiriéndose en este último caso que el representante legal cuente con visa que le permita realizar en el Perú actividades generadoras de renta.. el que elija la Administración Tributaria. 2 (Representantes . sin admitir prueba en contrario.Responsables Solidarios). d) El domicilio de su representante legal. regirán las siguientes normas: a) Si tienen establecimiento permanente en el país. Arts.03. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas).Responsables Solidarios). sin admitir prueba en contrario. 2. Arts. cualquiera de los siguientes lugares: a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva. 90º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Entidades que carecen de Personería Jurídica). se presume como tal el de su representante.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURÍDICAS Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal. CAPÍTULO II RESPONSABLES Y REPRESENTANTES ARTÍCULO 16º. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). o en su defecto cualquiera de los señalados en el artículo 12°. tutores y curadores de los incapaces. c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. las personas siguientes: 1. 16º Num. Nº 981 (15. En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 063-2008-SUNAT/2B0000 Para efectos de la acreditación de un representante legal en el RUC. ARTÍCULO 15º. convenio o acuerdo vigentes que permitan la realización de actividades generadoras de renta sin necesidad de contar con una visa. b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.07) vigente a partir del 01. de acuerdo a lo señalado en las normas legales que regulan su calidad migratoria. Arts. entendiéndose como tal. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). ARTÍCULO 13º. 3. Leg.07.04.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal. Concordancias: CT. el de su representante. con los recursos que administren o que dispongan. como domicilio fiscal del sujeto respecto del cual se hace dicha inscripción.

En los casos de los numerales 2. órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares. siempre que no se trate de errores materiales. Nº 953 (05. se entiende que el deudor no lleva contabilidad. con la misma serie y/o numeración. corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo. En todos los demás casos. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. Los síndicos. siga ejerciendo funciones de gestión o dirección. 10.00). Para tal efecto. la ocultación.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07. 20º (Derecho de Repetición). Se considera que existe dolo. Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por montos distintos a los consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos. Párrafo incluido por el artículo 3° de la Ley N° 27335 (31. 6.07. Omite a uno o más trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos que graven las remuneraciones de éstos. 9. Tenga la condición de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante decreto supremo.06).07.12) Vigente a partir del 19. por causas imputables al deudor tributario. cuando el deudor tributario: 1. tales como: 1. o A-13 A-15 . 3. Numeral modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. No ha declarado ni determinado su obligación en el plazo requerido en el numeral 4 del artículo 78º. R. Leg.ADMINISTRADOR DE HECHO – RESPONSABLE SOLIDARIO Está obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario. 5. la alteración de las características de los bienes. gestores de negocios y albaceas. interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades. Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. 1218º (Transmisibilidad de la Obligación). 24º (Efectos de la Representación). o haya caducado su condición de administrador formal.07. 8.S. Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. administrativo y financiero de la empresa y por tanto era responsable del cumplimiento de las obligaciones tributarias de ésta. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por acción u omisión del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado. No se ha inscrito ante la Administración Tributaria. o 3. timbres. negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. 4. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 16º. Jurisprudencias: RTF N° 1925-5-2006 Se revoca la apelada en el extremo referido a la atribución de responsabilidad solidaria por las deudas de 1994. con distintos asientos. Arts. el administrador de hecho.2012 4. Quien actúa frente a terceros con la apariencia jurídica de un administrador formalmente designado.04. Párrafo sustituido por el artículo 7º del D. Aquél que después de haber renunciado formalmente o se haya revocado.02. CC. Se acoge al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen Especial del Impuesto a la Renta siendo un sujeto no comprendido en dichos regímenes en virtud a las normas pertinentes. RTF Nº 6170-5-2003 Se encuentra acreditada la responsabilidad solidaria del gerente de la empresa quien actuó con dolo al utilizar comprobantes por operaciones inexistentes para beneficiar a la empresa que dirige con un crédito fiscal y gasto a su vez inexistentes. 7º (Deudor Tributario). RTF N° 07254-2-2005 Incurre en responsabilidad solidaria dado que el recurrente ostentaba un cargo que le permitía tener el manejo operativo. al no existir en autos documentación que acredite la conducta dolosa respecto a la omisión en el pago de dichas deudas. Nº 113-2006/SUNAT . o 2. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl 7. Directiva N° 004-2000/SUNAT .07. 6. 5. 91º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Sociedades Conyugales y Sucesiones Indivisas). 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo. por hecho propio. la utilización indebida de sellos.A ctuAlidAd t ributAriA Los mandatarios. administradores. Concordancias: CT. dentro de un plazo máximo de 10 (diez) días hábiles. Aquél que ejerza la función de administrador habiendo sido nombrado por un órgano incompetente. salvo prueba en contrario.07. se considera como administrador de hecho a aquél que actúa sin tener la condición de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gestión o dirección o influencia decisiva en el deudor tributario. A tal efecto. 11. según corresponda.04) vigente a partir del 06. negligencia grave o abuso de facultades. la destrucción o adulteración de los mismos. Emite y/u otorga más de un comprobante de pago así como notas de débito y/o crédito.02.00). precintos y demás medios de control. 89º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Personas Jurídicas). cuando los libros o registros que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la Administración Tributaria. 2. Art. indebidamente Notas de Crédito Negociables. negligencia grave o abuso de facultades. Obtiene. No lleva contabilidad o lleva dos o más juegos de libros o registros para una misma contabilidad.A.Precisan que son intransmisibles a herederos Obligaciones Tributarias que correspondan como Responsables Solidarios a Representantes Legales y a designados por Personas Jurídicas (19. 23º (Forma de Acreditar la Representación).

en las decisiones del deudor tributario.S. La responsabilidad cesará: a) Tratándose de herederos y demás adquirentes a título universal. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 049-2006-SUNAT/2B0000 No son nulas las resoluciones que se hubieran emitido con anterioridad a la precisión establecida en la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 28647. mediante las cuales se dispuso el quiebre por caducidad de los valores emitidos por la omisión de las retenciones o percepciones producida antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953. Leg. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos. de conformidad con el artículo 118°. o influye de forma decisiva. cuando hubieran omitido la retención o percepción a que estaban obligados.. Aquél que en los hechos tiene el manejo administrativo. En caso se comunique la transferencia fuera de dicho plazo o no se comunique. hasta el límite del valor de los bienes que reciban. Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave se dejen de pagar las deudas tributarias. Numeral sustituido por el artículo 8º del D.2012 ARTÍCULO 18º. Se entienden comprendidos dentro del párrafo anterior a quienes adquieran activos y/o pasivos como consecuencia de la reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia. ya sea que entreguen o no al tercero o a una persona designada por éste. el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener. si no cumplen los requisitos que señalen las leyes tributarias para el transporte de dichos productos. b) Tratándose de los otros adquirentes cesará a los 2 (dos) años de efectuada la transferencia.02. 21º (Capacidad Tributaria). R. 2. c) Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes. 2. Leg. 7º (Deudor Tributario).RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES Son responsables solidarios en calidad de adqui-rentes: 1. d) Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y efectúen la retención. o que asume un poder de dirección.07. cuando: a) No comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y entreguen al deudor tributario o a una persona designada por éste. En estos casos.. Los herederos y legatarios. hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisición de éstos.06). corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo o negligencia grave.02. En aquellos casos en los que las omisiones o percepciones se hubieran producido antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953. Concordancias: CT. 3.04. A-14 A-16 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retención hasta por el monto que debió ser retenido. según corresponda. según corresponda.RESPONSABLES SOLIDARIOS Son responsables solidarios con el contribuyente: 1. Artículo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07. el plazo de caducidad cuyo cómputo se hubiera iniciado durante el lapso comprendido entre la vigencia del Decreto Legislativo N° 953 y la vigencia de la Ley N° 28647. hasta el límite del valor de los bienes que reciban.05).04.04) vigente a partir del 06. si fue comunicada a la Administración Tributaria dentro del plazo que señale ésta.12. pero no entreguen a la Administración Tributaria el producto de la retención. 10º (Agentes de Retención o Percepción). Se considera que existe dolo o negligencia grave. 3. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurídica.07.12) Vigente a partir del 19. el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener.02. deberá seguir computándose. Numeral sustituido por el artículo 8º del D. la Administración Tributaria podrá disponer que se efectúe la verificación que permita confirmar los supuestos que determinan la responsabilidad. cesará cuando prescriba la deuda tributaria respectiva. al vencimiento del plazo de prescripción. En los casos de reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia. b) Nieguen la existencia o el valor de créditos o bienes. ARTÍCULO 17º. Numeral sustituido por el artículo 1° de la Ley N° 28647 (11. aun cuando dicho plazo culmine con posterioridad a la entrada en vigencia de la mencionada Ley. salvo prueba en contrario. Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivos de los que han formado parte. económico o financiero del deudor tributario. En todos los demás casos. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria).07. Nº 953 (05. No existe responsabilidad solidaria si el tercero notificado le entrega a la Administración Tributaria lo que se debió retener. / 03 . Efectuada la retención o percepción el agente es el único responsable ante la Administración Tributaria.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 4. Nº 953 (05.02. surgirá responsabilidad solidaria cuando se adquiere el activo y/o el pasivo. Arts. no resulta de aplicación el plazo de caducidad. Los agentes de retención o percepción. directamente o a través de terceros. cuando el deudor tributario incurra en lo establecido en el tercer párrafo del artículo 16º.04) vigente a partir del 06. Nº 113-2006/SUNAT . Los herederos también son responsables solidarios por los bienes que reciban en anticipo de legítima. pero no realicen la retención por el monto solicitado. En vir tud de lo dispuesto expresamente por la Ley N° 28647.

La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios o a todos ellos simultáneamente. Sin embargo.74 por concepto del tributo insoluto.06). 19º (Responsables Solidarios por Hecho Generador).. hasta por el monto de la deuda tributaria en cobranza. Leg. no hayan sido puestos a su disposición en las condiciones en las que fueron entregados por causas imputables al depositario.03. ARTÍCULO 20º. Arts. dichos pagos ascendieron a S/. También son responsables solidarios. Los sujetos comprendidos en los numerales 2. R. éste debe efectuarse por una deuda a nombre del deudor tributario. 97º (Obligaciones del Comprador.03. o que se encuentre pendiente cuando dichos entes dejen de ser tales. deben imputarse a dicha deuda.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07. que hubieran ocultado dicha vinculación en el procedimiento concursal relativo al referido deudor.. / 03 oauomu ARTÍCULO 20º-A. 6. 18º (Responsables Solidarios). S/. los sujetos miembros o los que fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurídica por la deuda tributaria que dichos entes generen y que no hubiera sido cancelada dentro del plazo previsto por la norma legal correspondiente. Párrafo sustituido por el artículo 3º del D.S.07. tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del monto pagado. teniendo deudas tributarias pendientes en cobranza coactiva.06). esto es. cuando las empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido utilidades. quedando a salvo su derecho de repetición contra el recurrente en la vía que corresponda. 30º (Obligados al Pago) (07. 115.04. R. lo que equivale a decir que pagó la totalidad de la deuda. del artículo 18° y el artículo 19°. los copropietarios son responsables por la diferencia. 9º (Responsable). y a) y e) del numeral 2. salvo cuando se trate de multas en los casos de responsables solidarios que tengan la categoría de tales en virtud a lo señalado en el numeral 1.Facilitan el pago de los responsables solidarios. La extinción de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los responsables solidarios de la deuda a su cargo. 4. habiendo sido solicitados por la Administración Tributaria. incumpliendo con lo previsto en dicha ley. 135. la responsabilidad solidaria se limitará al valor del bien embargado. Nº 113-2006/SUNAT .07. de acuerdo con lo establecido en los artículos precedentes. propietarios de empresas o responsables de la decisión. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes). cuando.A ctuAlidAd t ributAriA Numeral sustituido por el artículo 3º del D. 10º (Agentes de Retención o Percepción). del artículo 17°.71 por tributo insoluto trimestral. sin que en la resolución que resuelve dicha impugnación pueda revisarse la deuda tributaria que hubiera quedado firme en la vía administrativa. Concordancias: CT. 3º del Edicto Nº 182-93-MLM. 7º (Deudor Tributario). 7º (Deudor Tributario). Dicho valor será el determinado según el artículo 121º y sus normas reglamentarias. siempre que no se dé alguna de las causales de suspensión o conclusión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el artículo 119º. por ello. 125. sin que éstos hayan informado adecuadamente a la Junta de Accionistas.07.07) vigente a partir del 01. Concordancias: CT. Leg. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria). modificado por el edicto Nº 205-95-MLM y el Art.. los numerales 1.07) vigente a partir del 01. de acuerdo a lo Normado en el Art. ARTÍCULO 19º. Jurisprudencia: RTF Nº 241-5-2002 Para que opere el pago por un tercero. En caso de que dicha deuda fuera mayor que el valor del bien. Nº 981 (15. 5.68 trimestrales. y a la SUNAT.S. Los acreedores vinculados con el deudor tributario según el criterio establecido en el artículo 12º de la Ley General del Sistema Concursal. Arts. 3. Los actos de suspensión de la prescripción respecto del contribuyente o responsables solidarios. no obstante.DERECHO DE REPETICIÓN Los sujetos obligados al pago del tributo. Jurisprudencia: RTF Nº 252-3-2001 En la presente RTF. Nº 981 (15. los pagos efectuados por el arrendatario del inmueble por concepto de los de arbitrios municipales de 1996. uno de los copropietarios pagó el importe de S/. 4. Los depositarios de bienes embargados. surten efectos colectivamente para todos los responsables solidarios.EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Los efectos de la responsabilidad solidaria son: 1.07. incluidas las costas y gastos. y 2. 9º (Responsable). 3 y 4 del artículo 16º. del artículo 46° tienen efectos colectivamente.04. Concordancias: CT. 7º (Deudor Tributario). a que se refieren los incisos a) del numeral 1. 2. Los actos de interrupción efectuados por la Administración Tributaria respecto del contribuyente.RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias. Usuario y Transportista). La impugnación que se realice contra la resolución de determinación de responsabilidad solidaria puede referirse tanto al supuesto legal que da lugar a dicha responsabilidad como a la deuda tributaria respecto de la cual se es responsable. 19º del Código Tributario. Para efectos de este numeral se entenderá que la deuda es firme en la vía administrativa cuando se A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-15 A-17 . Arts. Nº 113-2006/SUNAT .

debe acreditar la representación correspondiente. Arts. sucesiones indivisas. 16º (Representantes . de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades. 1186º ( Exigibilidad de la deuda solidaria). el escrito ARTÍCULO 24º.04.07) vigente a partir del 01. Leg. Leg. Concordancias: CT. aunque estén limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurídica según el derecho privado o público. o en su defecto. surte efectos respecto de los demás.. como es el caso de los contratos de Joint Venture.07. patrimonios. ARTÍCULO 23º. Jurisprudencia: RTF Nº 821-3-1997 Tratándose de contribuyentes que carecen de personería jurídica. Para efecto de mero trámite se presumirá concedida la presentación. la Administración Tributaria debe notificar al responsable la resolución de determinación de atribución de responsabilidad en donde se señale la causal de atribución de la responsabilidad y el monto de la deuda objeto de la responsabilidad. sociedades de hecho. Párrafo sustituido por el artículo del D. A-16 A-18 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 .CAPACIDAD TRIBUTARIA Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica). 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica) Jurisprudencia: RTF Nº 3095-3-2002 El que suscribe por otro un recurso de impugnación.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario hubiese notificado la resolución que pone fin a la vía administrativa al contribuyente o a los otros responsables.REPRESENTACIÓN DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS QUE CARECEN DE PERSONERÍA JURÍDICA La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica.07. Deberá conceder para este fin la Administración Tributaria.04.FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIÓN Para presentar declaraciones y escritos. debiendo la Administración Tributaria requerírselo. Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrán cumplirlas por sí mismas o por medio de sus representantes. Concordancias: CT.Responsables Solidarios). 90º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Entidades que carecen de Personería Jurídica). de apelación debe ser aprobado por los representantes de las empresas contratantes. 7º (Deudor Tributario) .Responsables Solidarios). según corresponda. del inciso b) del artículo 119°. Art. desistirse o renunciar a derechos. interponer medios impugnatorios o recursos administrativos. cuando la Administración Tributaria pueda subsanarlo de oficio. 5. La suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva respecto del contribuyente o uno de los responsables.. la persona que actúe en nombre del titular deberá acreditar su representación mediante poder por documento público o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administración Tributaria o..EFECTOS DE LA REPRESENTACIÓN Los representados están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la actuación de sus representantes. comunidades de bienes.03. ARTÍCULO 21º. Tratándose de personas naturales que carezcan de capacidad jurídica para obrar. Concordancias: CT.. Cuando el caso lo amerite. fideicomisos. acceder a información de terceros independientes utilizados como comparables en virtud a las normas de precios de transferencia.Responsables Solidarios). Para que surta efectos la responsabilidad solidaria. corresponderá a sus integrantes. Tratándose del inciso c) del citado artículo la suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva surtirá efectos para los responsables sólo si quien se encuentra en dicho supuesto es el contribuyente. ARTÍCULO 22º. En el caso de las quejas y solicitudes presentadas al amparo del artículo 153°. Art. administradores o representantes legales o designados. salvo en el caso del numeral 7.07) vigente a partir del 01. actuarán sus representantes legales o judiciales. el deudor tributario acompañe el poder o subsane el defecto dentro del término de quince (15) di as hábiles que. 16º Num. ésta podrá prorrogar dicho plazo por uno igual. Nº 981 (15. Arts. La falta o insuficiencia del poder no impedirá que se tenga por realizado el acto de que se trate.03. Artículo incluido por el artículo 4º del D. sociedades conyugales u otros entes colectivos. Concordancias: CC. el plazo para presentar el poder o subsanar el defecto será de cinco (5) días hábiles. Concordancias: CT. siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias. Arts. 21º (Capacidad Tributaria). 16º (Representantes . 2 (Representantes . Nº 981 (15.

(16.TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero. Arts. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes). en relación con deudas tributarias de contribuyentes fallecidos. 4) Consolidación.07). las multas y los intereses. 5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa. / 03 A-17 A-19 . carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria. Jurisprudencia: RTF Nº 2828-5-2002 Para presentar cualquier solicitud o interponer cualquier recurso impugnativo. Dir. debe acreditarse la condición de heredero.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 25º. Arts. 1224º del Código Civil. Jurisprudencia: RTF Nº 2980-5-2002 Son sujetos del Impuesto Predial los propietarios de predios afectos. 3) Condonación.1999 que no fue materia de transferencia y que de oficio debía dejarse sin efecto por dichas entidades. pues dicho argumento no exime a la recurrente del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.. 7º (Deudor Tributario).04. 43º (Plazos de Prescripción). Art.7. con excepción de la deuda exigible al 31. b) Aquéllas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la emisión de la resolución u orden de pago del acto respectivo siempre que no se trate de deudas que estén en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general o particular. conforme a lo establecido en el artículo 5° concordante con el artículo 10° del Reglamento de la Ley N° 27334. cuyos montos no justifiquen su cobranza. siempre que sea posible ejercerlas. por los períodos tributarios anteriores a abril de 2007. 42º (Consolidación).04).EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios: 1) Pago.07. a) Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas que constan en las respectivas Resoluciones u Órdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl CAPÍTULO II LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO ARTÍCULO 28º.03.00). oauomu ARTÍCULO 27º.. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias). Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 189 -2007-SUNAT/2B0000 La SUNAT puede declarar como deudas de cobranza dudosa a aquéllas Aportaciones al EsSALUD y a la ONP que califiquen como tales. Concordancias: CT. Leg. Las deudas de recuperación onerosa son las siguientes: a) Aquéllas que consten en las respectivas resoluciones u órdenes de pago. RTF Nº 265-2-1997 En aplicación del Art.COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por el tributo.TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal. Artículo sustituido por el artículo 11º del D. 2) Compensación. 6) Otros que se establezcan por leyes especiales. Los intereses comprenden: 1. 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones). Nº 953 (05. CC. RTF N° 07528-3-2007 La falta de liquidez no es oponible a la Administración. no los arrendatarios de los mismos. D. acciones contempladas en el procedimiento de cobranza coactiva.2º DF.. procede que la Administración reconozca efectos cancelatorios a los pagos efectuados por el contribuyente en lugar distinto al señalado por la Administración.Precisan que son intransmisibles a herederos Obligaciones Tributarias que correspondan como Responsables Solidarios a Representantes Legales y a designados por Personas Jurídicas (19. Concordancias: CT. 40º (Compensación). Nº 953 . N° 004-2000/SUNAT .. vigente a partir del 06. D.02. 1218º (Transmisibilidad de la Obligación).6º DC y F. 29º (Lugar. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba. Concordancias: CT. 41º (Condonación). Arts. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el artículo 33°.02. Ley Nº 981 . Leg. 9º (Responsable). (Cuotas fijas o Aportaciones a la Seguridad Social no pueden ser deuda de Recuperación Onerosa). Forma y Plazo de Pago). Jurisprudencia: ARTÍCULO 26º. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes).

y no individualmente a cada tributo o período. b) Los tributos de determinación mensual. con carácter general. en primer lugar. Asimismo. a la deuda tributaria de menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores. respecto a las costas y gastos. a solicitud del deudor tributario podrá autorizar. ARTÍCULO 31º. el Reglamento. 37º (Obligación de Aceptar el Pago). Leg. Concordancias: CT. Adicionalmente. y a falta de éstos. ARTÍCULO 30º. En este caso.SUNAT. El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza el pago. / 03 .. 180º (Aplicación de Sanciones). 37º (Obligación de aceptar el Pago). La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro de los seis (6) días El plazo para el pago de la deuda tributaria podrá ser prorrogado. siempre que se hubiera realizado la acreditación en las cuentas que ésta establezca previo cumplimiento de las condiciones que señale mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. el pago mediante débito en cuenta corriente o de ahorros.. las retenciones y las percepciones se pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes. el pago parcial que corresponda a varios tributos o multas del mismo período se imputará. para los deudores tributarios notificados como Principales Contribuyentes no le será oponible el domicilio fiscal. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). A-18 A-20 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 29º. N° 953 (05. La Administración Tributaria. se pagarán de acuerdo a las normas especiales. Párrafos sustituidos por el artículo 12º del D.OBLIGADOS AL PAGO El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios y.02. Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación.IMPUTACIÓN DEL PAGO Los pagos se imputarán en primer lugar. de ser el caso. salvo lo dispuesto en los artículos 117° y 184°. Concordancias: CT. Arts.02. 33º (Interés Moratorio). Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . o en su defecto. si lo hubiere.LUGAR. 30º (Obligados al Pago). Jurisprudencia: RTF Nº 1813-3-2003 La Administración Tributaria debe solicitar a la entidad bancaria la certificación del pago que la recurrente alega haber efectuado.02. Arts. el lugar de pago debe encontrarse dentro del ámbito territorial de competencia de la oficina fiscal correspondiente. por sus representantes. salvo oposición motivada del deudor tributario. por la Administración Tributaria. el pago se realizará dentro de los siguientes plazos: a) Los tributos de determinación anual que se devenguen al término del año gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente. Nº 953 (05.. Concordancias: CT. entre otros mecanismos. el pago se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de la deuda tributaria. Leg. podrá establecer para determinados deudores la obligación de realizar el pago utilizando dichos mecanismos en las condiciones que señale para ello. 33º (Interés Moratorio). hábiles anteriores o seis (6) días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago. los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores.04) vigente a partir del 06. al interés moratorio y luego al tributo o multa. Los terceros pueden realizar el pago. Arts. Forma y Plazo de Pago). El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el artículo 36°. El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el artículo 181°. El lugar de pago será aquel que señale la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.04) vigente a partir del 06. Norma XII (Cómputo de Plazos). la Resolución de la Administración Tributaria. e) Los tributos que graven la importación. 16º (Representantes Responsables Solidarios).04. FORMA Y PLAZO DE PAGO El pago se efectuará en la forma que señala la Ley. Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación estuviera a su cargo. los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente. 7º (Deudor Tributario). d) Los tributos. 29º (Lugar. se podrá establecer cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones a que se refiere el inciso d) del presente artículo. 31º (Imputación del Pago). c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligación tributaria. Arts. en su caso. 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). Párrafos sustituídos por el artículo 12° del D.02.04. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias). Si existiesen deudas de diferente vencimiento. y.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 2. 3. Jurisprudencia: RTF Nº 6913-2-2002 Los pagos que se efectúen en un fraccionamiento se deben imputar a la deuda fraccionada pendiente de pago. Concordancias: CT.

libres de gravámenes y desocupados. podrán disponer que el pago de sus tasas y A c tuAlidAd E mprEsAriAl contribuciones se realice en especie. En este caso.06. no se cobrarán los intereses que se hubieran generado entre la fecha del pago y la fecha en que vence el requerimiento. procedimientos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). Forma y Plazo de Pago). la misma que no podrá ser mayor a la que establezca la SUNAT. c) Notas de Crédito Negociables. debidamente inscritos en Registros Públicos. aplicándose el interés moratorio a partir de la fecha en que vence dicho requerimiento. salvo que se hubieran dado los supuestos de excepción establecidos en el numeral 67. Sustituido por el artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. de ser el caso. toda vez que no se trata de un aspecto de índole tributario. sino del manejo de los recursos del Estado. Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no imputables al deudor tributario o al tercero que cumpla la obligación por aquél. la Administración Tributaria requerirá únicamente el pago del tributo. Concordancias: CT.04. El pago mediante tarjeta de crédito se sujetará a los requisitos. f ) Otros medios que la Administración Tributaria apruebe. multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente. la TIM será fijada por Ordenanza Municipal. c) y f ) se expresarán en moneda nacional. Para efectuar el pago se podrán utilizar los siguientes medios: a) Dinero en efectivo. disponga la ejecución de dicha garantía. oauomu ARTÍCULO 32º. Los medios de pago a que se refieren los incisos b). salvo que se fije una diferente mediante Resolución Ministerial de Economía y Finanzas. Los intereses moratorios se aplicarán diariamente desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 018-2003-SUNAT/2B0000 Tratándose de deudas tributarias garantizadas con carta fianza. d) Débito en cuenta corriente o de ahorros. Párrafos sustituidos por el artículo 14º del D. Tratándose de los tributos administrados por otros órganos.3 del artículo 67° de la Ley General del Sistema Concursal. Jurisprudencia: RTF Nº 4243-5-2003 El pago con cheque no acredita necesariamente la fehaciencia de la operación. siendo el valor de los mismos el valor de autoavalúo del bien o el valor de tasación comercial del bien efectuado por el Consejo Nacional de Tasaciones.INTERÉS MORATORIO El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artículo 29° devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM).02.12.. la TIM será la que establezca la SUNAT.02. según el valor de mercado en la fecha en que se efectúen. y. los mismos que serán valuados. e) Tarjeta de crédito. podrán disponer el pago en especie a través de bienes inmuebles. que se encuentren sometidas a un procedimiento de reestructuración en el cual se hubiera aprobado el Plan de Reestructuración correspondiente. 29º (Lugar.06) vigente a partir del 25. si el pago fue realizado hasta la fecha de vencimiento del plazo a que se refiere el artículo 29º. En los casos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales. mediante Ordenanza Municipal. se considerará como bien inmueble los bienes susceptibles de inscripción en el Registro de Predios a cargo de la Superintendencia Nacional de los Registros Públicos. los mismos que serán valuados. A efectos de realizar la imputación del monto resultado de la ejecución de la carta fianza. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá disponer el pago de tributos en especie.04) vigente a partir del 06.12. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo. es de aplicación lo dispuesto en el artículo 31° del TUO del Código Tributario. La entrega de cheques bancarios producirá el efecto de pago siempre que se hagan efectivos. procede que la Administración Tributaria. la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior.. La TIM / 03 A-19 A-21 . ARTÍCULO 33º. Si el pago se hubiera efectuado después del vencimiento del plazo previsto en el citado artículo. según el valor de mercado en la fecha en que se efectúen. Excepcionalmente. Nº 953 (05. Leg. tratándose de impuestos municipales.FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. Los Gobiernos Locales. el que resulte mayor. así como el pago con tarjeta de crédito surtirán efecto siempre que se hubiera realizado la acreditación en la cuenta correspondiente de la Administración Tributaria. Arts. b) Cheques. formas. no surtirán efecto de pago. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 010-2001-SUNAT/K00000 La decisión de aceptar o no el pago en especie de la deuda tributaria excede el ámbito de competencia de la SUNAT. Los débitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor tributario.

siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamación fuera por causa imputaba a ésta.12.06) vigente a partir del 25.07) vigente a partir del 01. La Administración Tributaria deberá aplicar a la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento un interés que no será inferior al ochenta por ciento (80%) ni mayor a la tasa de interés moratorio a que se refiere el artículo 33°.06) vigente a partir del 25. ARTÍCULO 35º.08. Art.03. y con los siguientes requisitos: a) Que las deudas tributarias estén suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria.2004/SUNAT .12. habiéndose declarado la nulidad de afiliación al SPP.APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con carácter general. R. Durante el período de suspensión la deuda será actualizada en función del Índice de Precios al Consumidor. Concordancias: D. Concordancias: CT.Art. 119º inc.04. mediante Decreto Supremo se podrá establecer los casos en los cuales no se aplique este requisito. 33º (Interés Moratorio). de la manera que establezca el Poder Ejecutivo. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). Excepcionalmente. 36º del TUO del CT). ARTÍCULO 36º.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30).06.06.S. con excepción de tributos retenidos o percibidos. ARTÍCULO 34º. siempre que dicho deudor cumpla con los requerimientos o garantías que aquélla establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Concordancia: CT. La aplicación de los intereses moratorios se suspenderá a partir del vencimiento de los plazos máximo establecidos en el artículo 142° hasta la emisión de la resolución que culmine el procedimiento de reclamación ante la Administración Tributaria. A-20 A-22 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 . por la totalidad de la amortización e intereses correspondientes que estuvieran pendientes de pago.07).98).12. 181º (Actualización de las Multas). hipoteca u otra garantía a juicio de la Administración Tributaria. De ser el caso. Arts. Ley Nº 981 ." Sustituido por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.12.04). la Administración Tributaria está facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite.12. Nº 176 -2007/SUNAT Refinanciamiento de las deudas tributarias (19.Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria (28..03. Sustituido por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. Sustituido por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.12. Jurisprudencia: RTF Nº 604-2-1996 Los pagos efectuados con posterioridad a la fecha de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta deben imputarse en primer lugar a los intereses derivados del incumplimiento de los pagos a cuenta. Para dicho efecto se considerará las causales de pérdida previstas en la Resolución de Superintendencia vigente al momento de la determinación del incumplimiento.12. Nº 981 (15. Concordancias: CT. Arts.06. Leg. TUPA 2009 SUNAT . Sustituido por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. El incumplimiento de lo establecido en las normas reglamentarias. Nº 199. se aplicará hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 365-2002-SUNAT/K00000 Procede la aplicación de intereses moratorios en caso que.Derogado por el artículo 64º de la Ley Nº 27038 (31. excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos. A partir de ese momento.06) vigente a partir del 25. f ) (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva). y b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. la Administración podrá conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir garantías. Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se tendrán en cuenta a efectos de la suspensión de los intereses moratorios.. Jurisprudencia: RTF N° 725-5-2008 Se resuelve inhibirse del conocimiento de la apelación interpuesta toda vez que la modificación de un convenio de fraccionamiento otorgado en virtud del artículo 36° del Código Tributario debe tramitarse de conformidad con lo dispuesto por la ley N° 26444.12.2º y 3º DCT (15.CÁLCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA El interés moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente.S. la AFP no proceda a abonar a la ONP la devolución de los aportes obligatorios efectuados al SPP dentro de los plazos establecidos. En casos particulares. los intereses devengados constituirán la nueva base para el cálculo del interés moratorio.. La suspensión de intereses no es aplicable a la etapa de apelación ante el Tribunal Fiscal ni durante la tramitación de la demanda contencioso administrativa. dará lugar a la ejecución de las medidas de cobranza coactiva.07.06. R.06) vigente a partir del 25.Procedimiento Nº 52 (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria . Párrafos incluidos por el artículo 6º del D.09.12. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria).07).

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RTF N° 7363-3-2008 Se señala que el error material no es motivo para sustentar el desconocimiento de los pagos efectuados de las cuotas del fraccionamiento regulado en el artículo 36º del Código Tributario, en ese sentido, procede revocar la apelada, a fin de que la Administración verifique la validez de tales pagos. RTF N° 06759-3-2007 La resolución que establece la pérdida del fraccionamiento es declarativa y no constitutiva porque la pérdida opera al producirse las causales previstas en el Reglamento del Fraccionamiento y/o Aplazamiento de la deuda. RTF Nº 436-4-2002 La pérdida de fraccionamiento no conlleva la pérdida del beneficio de extinción de multas. Informe N° 179-2002-SUNAT/K00000 No se puede obtener un nuevo fraccionamiento y/o aplazamiento mientras no se haya cancelado el anterior, aun cuando las deudas incluidas en este se encuentren en un Plan de Reestructuración Patrimonial.

ARTÍCULO 37º.- OBLIGACIÓN DE ACEPTAR EL PAGO El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo, aun cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administración Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado.
Concordancias: CT. Arts. 55º (Facultad de Recaudación), 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria). D.S. Nº 063-2007-EF (Aplicación extensiva del Art. 37º en caso de aportes al SNP) (29.05.07).

Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N° 032-2008-SUNAT/2B0000 En relación con el fraccionamiento otorgado al amparo del artículo 36° del TUO del Código Tributario, incluyendo el Régimen Excepcional de Aplazamiento y/o Fraccionamiento (REAF), cuando en el mes que corresponde efectuar el pago de una cuota pero con anterioridad a su fecha de vencimiento, se realizan pagos parciales de dicha cuota y, posteriormente, pero antes del referido vencimiento, se procede a cancelar el total de la deuda acogida al fraccionamiento; el interés que deberá aplicarse será el que se genere hasta la fecha en que se efectúe la cancelación del total de la deuda. Informe N° 029-2005-SUNAT/2B0000 La deuda tributaria post-concursal no goza de protección concursal, por lo tanto, no puede estar contenida en un Plan de Reestructuración. Tratándose de deuda acogida a un fraccionamiento tributario y que posteriormente adquiere el carácter concursal, su inclusión en un Plan de Reestructuración Patrimonial, implica que su cancelación se efectuará de acuerdo a la oportunidad que determine la Junta de Acreedores, modificando la forma y plazos contenidos originalmente en dicho beneficio. Informe N° 137-2005-SUNAT/2B0000 Las empresas comprendidas en los procesos de promoción de la inversión privada, exclusivamente bajo la modalidad prevista en el literal d) del artículo 2° de la Ley de Promoción de la Inversión Privada, no cumplen con uno de los requisitos establecidos para el otorgamiento del fraccionamiento de carácter particular al encontrarse sometidas a un proceso de liquidación extrajudicial; razón por la cual no resulta posible otorgarles dicho fraccionamiento. Informe N° 185-2004-SUNAT/2B0000 En el caso que un contribuyente hubiera presentado un escrito solicitando la inclusión de nueva deuda a un aplazamiento y/o fraccionamiento previamente solicitado, deberá tramitarse el mismo de acuerdo con su naturaleza y al pedido formulado, esto es, como un procedimiento no contencioso no vinculado a la determinación de la deuda tributaria de ampliación de la solicitud previamente presentada-, con prescindencia de si la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior hubiera sido resuelta, y se hubiera o no notificado la Resolución de Intendencia correspondiente. Informe N° 008-2002-SUNAT/K00000 Las multas por retenciones o percepciones no pagadas en los plazos establecidos y las multas por no retener o no percibir tributos, pueden ser materia de acogimiento al fraccionamiento particular establecido por el artículo 36° del TUO del Código Tributario.

Jurisprudencia:
RTF Nº 472-2-1997 El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo aún cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria. La Administración no puede negarse a recibir el Formulario de Solicitud de Acogimiento al Régimen de Fraccionamiento Especial.

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ARTÍCULO 38º.- DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarán en moneda nacional, agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria, en el período comprendido entre el día siguiente a la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva, de conformidad con lo siguiente: a) Tratándose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia de cualquier documento emitido por la Administración Tributaria, a través del cual se exija el pago de una deuda tributaria, se aplicará la tasa de interés moratorio (TIM) prevista en el artículo 33º. b) Tratándose de pago indebido o en exceso que no se encuentre comprendido en el supuesto señalado en el literal a), la tasa de interés no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN), publicada por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil del año anterior, multiplicada por un factor de 1,20. Los intereses se calcularán aplicando el procedimiento establecido en el artículo 33º. Tratándose de las devoluciones efectuadas por la Administración Tributaria que resulten en exceso o en forma indebida, el deudor tributario deberá restituir el monto de dichas devoluciones aplicando la tasa de

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interés moratorio (TIM) prevista en el artículo 33º, por el período comprendido entre la fecha de la devolución y la fecha en que se produzca la restitución. Tratándose de aquellas devoluciones que se tornen en indebidas, se aplicará el interés a que se refiere el literal b) del primer párrafo.
Artículo sustituido por el artículo 1º de la Ley Nº 29191, publicada el 19.01.08.

devoluciones se realicen por mecanismos distintos a los señalados en los párrafos precedentes.
Inciso sustituido por el artículo 7º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. 33º (Interés Moratorio). CC. Art. 1267º (Definición y Efectos del Pago Indebido).

b) Mediante Resolución de Superintendencia se fijará un monto mínimo para la presentación de solicitudes de devolución. Tratándose de montos menores al fijado, la SUNAT, podrá compensarlos de oficio o a solicitud de parte de acuerdo a lo establecido en el artículo 40°.
Inciso sustituido por el artículo 10° de la Ley N° 27038 (31.12.98).

Jurisprudencias:
RTF Nº 601-5-2003 Los intereses abonados por la Administración por pagos indebidos realizados por la recurrente no constituyen ingresos afectos al Impuesto a la Renta por provenir de una obligación legal. RTF Nº 9604-2-2001 El agente retenedor no se halla legitimado a solicitar la devolución de los tributos retenidos.

c)

En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificación o fiscalización efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente, deberá proceder a la determinación del monto a devolver considerando los resultados de dicha verificación o fiscalización".
Inciso modificado por el artículo 2° del D. Leg. N° 930 (10.10.03).

Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N° 012-2004-SUNAT/2B30000 No procede la aplicación de intereses en devoluciones en casos en que, indebidamente, se haya producido el ingreso como recaudación de los montos depositados en las cuentas habilitadas en el Banco de la Nación en aplicación del Decreto Legislativo N° 917. Informe N° 097-2002-SUNAT/K00000 En el caso de contribuyentes que hubieren cumplido con presentar su declaración jurada anual del Impuesto a la Renta y hubieren determinado un saldo a su favor cuya devolución solicitan, los intereses a los que se refiere el artículo 38° del TUO del Código Tributario deben calcularse entre la fecha de presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta o desde la fecha de su vencimiento, lo que ocurra primero, hasta la fecha en se ponga a su disposición la devolución respectiva. Las fechas en cuestión no se modifican por la presentación de una declaración jurada rectificatoria, ya sea aumentando o disminuyendo el saldo a su favor.

Adicionalmente, si producto de la verificación o fiscalización antes mencionada, se encontraran omisiones en otros tributos o infracciones. la deuda tributaria que se genere por dichos conceptos podrá ser compensada con el pago en exceso, indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya devolución se solicita. De existir un saldo pendiente sujeto a devolución, se procederá a la emisión de las Notas de Crédito Negociables, cheques no negociables y/o al abono en cuenta corriente o de ahorros. Las Notas de Crédito Negociables y los cheques no negociables podrán ser aplicadas al pago de las deudas tributarias exigibles, de ser el caso. Para este efecto, los cheques no negociables se girarán a la orden del órgano de la Administración Tributaria.
Párrafo modificado por el artículo 16º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

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ARTÍCULO 39º.- DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT Tratándose de tributos administrados por la SUNAT: a) Las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables, documentos valorados determinados Notas de Crédito Negociables, giros, órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros. La devolución mediante cheques no negociables, la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables, así como los giros, órdenes de pago del sistema financiero y el abono en cuenta corriente o de ahorros se sujetarán a las normas que se establezca por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión de la SUNAT. Mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá autorizar que las

Tratándose de tributos administrados por los Gobiernos Locales las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables y/o documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables. Será de aplicación en lo que fuere pertinente lo dispuesto en párrafos anteriores. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerán las normas que regularán entre otros, la devolución de los tributos que administran los Gobiernos Locales mediante cheques no negociables, así como la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables.
Párrafos incorporados por el artículo 16º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 32º (Formas de Pago de la Deuda Tributaria), 38º (Devolución de Pagos Indebidos o en Exceso), 40º (Compensación).

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Jurisprudencia:
RTF Nº 3499-5-2002 Es perfectamente válido notificar en forma conjunta la resolución que recae sobre una solicitud de devolución y los valores cuya compensación la Administración Tributaria ordena, pues ello no vulnera el derecho de defensa del contribuyente.

CAPÍTULO III COMPENSACIÓN, CONDONACIÓN Y CONSOLIDACIÓN ARTÍCULO 40º.- COMPENSACIÓN La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensación podrá realizarse en cualquiera de las siguientes formas: 1. Compensación automática, únicamente en los casos establecidos expresamente por ley. 2. Compensación de oficio por la Administración Tributaria: a) Si durante una verificación y/o fiscalización determina una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los créditos a que se refiere el presente artículo. b) Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago. La SUNAT señalará los supuestos en que opera la referida compensación. En tales casos, la imputación se efectuará de conformidad con el artículo 31°. 3. Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser efectuada por la Administración Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma, oportunidad y condiciones que ésta señale. La compensación señalada en los numerales 2. y 3. del párrafo precedente surtirá efecto en la fecha en que la deuda tributaria y los créditos a que se refiere el primer párrafo del presente artículo coexistan y hasta el agotamiento de estos últimos. Se entiende por deuda tributaria materia de compensación a que se refieren los numerales 2. y 3. del primer párrafo del presente artículo, al tributo o multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la comisión o, en su defecto, detección de la infracción, respectivamente, o al saldo pendiente de pago de la deuda tributaria, según corresponda. En el caso de los anticipos o pagos a cuenta, una vez vencido el plazo de regularización o determinada la obligación principal, se considerará como deuda tributaria materia de la compensación a los intereses A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl

devengados a que se refiere el segundo párrafo del artículo 34°, o a su saldo pendiente de pago, según corresponda. Al momento de la coexistencia, si el crédito proviene de pagos en exceso o indebidos, y es anterior a la deuda tributaria materia de compensación, se imputará contra ésta en primer lugar, el interés al que se refiere el artículo 38° y luego el monto del crédito. Para efecto de este artículo, son créditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias."
Artículo sustituido por el artículo 8º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CC. Art. 1288º (Compensación). R.S. Nº 175-2007/SUNAT (19.09.07).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6099-7-2008 No procede la compensación de deudas propias con créditos que provienen de pagos efectuados con otro código de contribuyente. RTF N° 09864-2-2007 La compensación de las deudas por concepto del Impuesto Extraordinario de Solidaridad con el Saldo a Favor del Exportador opera de forma automática con la presentación de la declaración jurada, no siendo necesaria la presentación de la solicitud de compensación ante la Administración Tributaria. RTF N° 08286-7-2007 Al haberse declarado inconstitucional las Ordenanzas que sustentan el cobro de los Arbitrios, estos pagos devienen en indebidos por lo que procede su compensación con la deuda por Impuesto Predial. RTF N° 05682-7-2007 No cabe compensar pagos efectuados por concepto de Arbitrios realizados por el anterior propietario con deudas de los nuevos propietarios. Los convenios por los que se trasmite la obligación tributaria no son oponibles ante el fisco.

ARTÍCULO 41º.- CONDONACIÓN La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanzar al tributo.
Párrafo sustituido por el artículo 9º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. Art. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6285-1-2003 La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de ley, y excepcionalmente, los gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos de administren.

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ARTÍCULO 42º.- CONSOLIDACIÓN La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.
Concordancias: CT. Art. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria).

Jurisprudencia: RTF Nº 3784-1-2008 El plazo de prescripción es de 6 años cuando no se ha presentado declaración jurada. RTF N° 08987-5-2007 No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez que se trata de un tributo de periodicidad anual RTF Nº 2845-5-2002 Sólo la notificación válidamente efectuada del acto interruptorio interrumpe la prescripción. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 120-2005-SUNAT/2B000 Es posible archivar mediante el sistema de imagen digital toda la documentación relacionada con hechos que determinen tributación. Sin embargo, debe tenerse presente que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1° de la Ley N° 28186 no podrán destruirse, aun cuando se hubieren conservado mediante microformas, de acuerdo al Decreto Legislativo N° 681, normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, los originales de los documentos, información y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias así como toda otra documentación relacionada con hechos que determinen tributación, mientras el tributo no esté prescrito.

Jurisprudencias:
RTF Nº 1924-4-2004 No se produce la consolidación si no se reúnen en una misma persona las calidades de deudor y acreedor tributario.

CAPÍTULO IV PRESCRIPCIÓN ARTÍCULO 43º.- PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido. La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años.
Artículo sustituido por el artículo 18º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria), 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción), 45º (Interrupción de la Prescripción), 49º (Pago Voluntario de la Obligación Prescrita).

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:
RTF N° 9217-1-2007 El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración, así como la de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, tipificadas en el numeral 1) del artículo 176º del texto original del Código Tributario, aprobado por Decreto Legislativo Nº 816 y su modificatoria realizada por la Ley Nº 27038, es de cuatro (4) años. RTF N° 07646-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816, el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de diez (10) años.

ARTÍCULO 44º.- CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN El término prescriptorio se computará: 1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva. 2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior. 3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores. 4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción. 5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a que se refiere el último párrafo del artículo anterior. 6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
Numeral incorporado por el artículo 19º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

7.

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Numeral incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012.

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Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.

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Concordancias: CT. Art. 43º (Plazos de Prescripción).

Jurisprudencia: RTF N° 10287-5-2007 De acuerdo con lo dispuesto por la RTF Nº 9217-7-2007 que constituye precedente de observancia obligatoria, se aplica el plazo de prescripción de cuatro años respecto de las facultades de la Administración para aplicar y cobrar la multa vinculada a la infracción del numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. RTF N° 07891-2-2007 La emisión de órdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la declaración determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, criterio establecido por diversas resoluciones del Tribunal Fiscal, tales como la Resolución Nº 04360-2-2007, por consiguiente, el plazo de prescripción aplicable es de cuatro años. RTF N° 08987-5-2007 No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez que se trata de un tributo de periodicidad anual. RTF N° 06483-3-2007 El plazo de prescripción de cuatro (4) años empezó a computarse desde el 1º de enero del ejercicio 2000 y si bien culminaba el 2 de enero de 2004, dado que en esa fecha se produjo la notificación de la Orden de Pago, dicho término se interrumpió.

3.

Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe: a) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la aplicación de las sanciones, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento procedimiento de fiscalización parcial.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

f)

ARTÍCULO 45º.- INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 1. El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria se interrumpe: a) Por la presentación de una solicitud de devolución. b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. c) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria para la determinación de la obligación tributaria, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalización parcial.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

4.

b) Por la presentación de una solicitud de devolución. c) Por el reconocimiento expreso de la infracción. d) Por el pago parcial de la deuda. e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se interrumpe: a) Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación. b) Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro crédito. c) Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración Tributaria dirigida a efectuar la compensación de oficio. El nuevo término prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.
Artículo sustituido por el art. 10° del D. Leg. N° 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

2.

d) Por el pago parcial de la deuda. e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se interrumpe: a) Por la notificación de la orden de pago.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (5.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 161-1-2008 La notificación de una resolución de determinación o de multa que son declaradas nulas, no interrumpe el plazo de prescripción de las acciones de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones. Se suspende el plazo prescriptorio de las acciones de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones, durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario en el que se declara la nulidad de la resolución de determinación o de multa. Jurisprudencia: RTF Nº 4498-7-2008 Sólo aquellas declaraciones cuyo contenido indique que el interesado está aceptando la existencia de una obligación tributaria, como el caso de la declaración jurada de autoavalúo de Impuesto Predial interrumpe el plazo prescriptorio porque implica un reconocimiento de su obligación. RTF N° 07892-2-2007 Corresponde a la Administración la acreditación debida y documentada acerca de la producción de alguna causal de interrupción o suspensión del plazo de prescripción.

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b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. c) Por el pago parcial de la deuda. d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. e) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. A c tuAlidAd E mprEsAriAl

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Concordancias: CC. Art. 1996º (Interrupción de la prescripción).

ARTÍCULO 46º.- SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 1. El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende: a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro Proceso Judicial. c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros. f ) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61º y el artículo 62º-A.
Inciso modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en tanto se dé dentro del plazo de prescripción, no es afectada por la declaración de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisión de los mismos.
Artículo sustituido por el artículo 11º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a que se refiere el presente artículo estén relacionados con un procedimiento de fiscalización parcial que realice la SUNAT, la suspensión tiene efecto sobre el aspecto del tributo y período que hubiera sido materia de dicho procedimiento.
Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

Concordancias: CC. Art. 1994º (suspensión de la prescripción)

ARTÍCULO 47º.- DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Concordancias: CT. Arts. 7º (Deudor tributario), 43º (Plazos de prescripción). TUPA 2009 SUNAT - Procedimiento Nº 55 (Prescripción).

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El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se suspende: a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. e) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal. 3. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se suspende: a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. b) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. c) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el artículo 62°-A. Para efectos de lo establecido en el presente artículo la suspensión que opera durante la tramitación del

2.

Jurisprudencia: RTF Nº 6302-4-2008 La solicitud de prescripción presentada ante el Ejecutor Coactivo respecto a deudas en cobranza coactiva, debe ser tramitado y resuelto en el procedimiento de ejecución coactiva. RTF Nº 6406-5-2008 La sola cita de los artículos 43º a 46º del Código Tributario y del artículo 34º de la Ley de Tributación Municipal, no responde a un acto debidamente motivado, porque no se puede concluir si ha operado o no la prescripción solicitada. RTF Nº 246-5-2002 La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario; sólo él puede oponerla o accionarla.

ARTÍCULO 48º.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIÓN La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
Concordancias: CT. Arts. 43º (Plazos de Prescripción), 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 124º (Etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario).

Jurisprudencia: RTF Nº10638-7-2007 La Administración no puede pronunciarse de oficio sobre la prescripción que no ha sido invocada.

ARTÍCULO 49º.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIÓN PRESCRITA El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado.
Concordancias: CT. Art. 32º (Formas de Pago de la Deuda Tributaria). CC. Art. 1991º (Renuncia a la Prescripción Adquirida).
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Jurisprudencias:
RTF N° 06158-4-2004 El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho solicitar su devolución. RTF Nº 816-2-2001 En la presente RTF, se afirma en cuanto a la prescripción solicitada, que la acción de la administración para determinar la deuda tributaria (la deuda es del año 1991) y exigir su pago, venció el 1 de febrero de 1996 (4 años) por lo que el pago parcial efectuado el 15 de julio de 1996 no interrumpió el cómputo de dicho plazo ya que ésta había vencido. Asimismo, se señala que el pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado (Art. 49º C.T.).

Informe emitido por la SUNAT:
Informe N° 272-2002-SUNAT/K00000 1. Constituye renuncia a la prescripción ya ganada, el acogimiento al fraccionamiento del artículo 36° del TUO del Código Tributario de una deuda tributaria prescrita. 2. Asimismo, constituye renuncia a la prescripción la presentación de una declaración rectificatoria mediante la cual un contribuyente determina mayor deuda tributaria, efectuada una vez vencido el plazo prescriptorio. En este caso, la renuncia se entenderá producida únicamente respecto de la acción para cobrar la deuda tributaria relativa al monto objeto del reconocimiento.

LIBRO SEGUNDO LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS TÍTULO I ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN ARTÍCULO 50º.- COMPETENCIA DE LA SUNAT La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de los derechos arancelarios.
Artículo sustituido por el artículo 22º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: Ley Nº 24829 - Ley de Creación de SUNAT, (08.06.88). D. Leg. Nº 501 - Ley Orgánica de la SUNAT, (01.12.88).

ARTÍCULO 53º.- ÓRGANOS RESOLUTORES Son órganos de resolución en materia tributaria: 1. El Tribunal Fiscal. 2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT. 3. Los Gobiernos Locales. 4. Otros que la ley señale.
Artículo sustituido por el artículo 23º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 51º.- Artículo derogado por el artículo 100° del D. Leg. N° 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04. ARTÍCULO 52º.- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.
Concordancias: Const. Arts. 74º (Valorización de los Elementos Determinantes de la Base Imponible), 192º Inc. 3 (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios). D.Leg. Nº 776 - Ley de Tributación Municipal.

Concordancias: CT Norma II (Ámbito de Aplicación), IV (Principio de Legalidad - Reserva de la Ley), Arts. 50º (Competencia de la SUNAT), 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6733-4-2002 A partir del 1 de enero de 1999 las aportaciones que administra el IPSS (EsSALUD), se rigen por el Código Tributario, siendo aplicables las infracciones y sanciones tipificadas en dicho cuerpo legal.

Jurisprudencia:
RTF Nº 392-5-2001 En la presente RTF, se declara nula e insubsistente la apelada al amparo del artículo 150º del Código Tributario (3er. párrafo), al no haberse pronunciado la Administración Tributaria respecto a si el recurrente tenia la condición de cesante para efectos de la exoneración del Impuesto Predial prevista en el artículo 19º del D. Leg. Nº 776 señalando que tal pronunciamiento es competencia del Departamento de Registro y Fiscalización Tributaria de la misma municipalidad.

ARTÍCULO 54º.- EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados en los artículos precedentes, podrá ejercer las facultades conferidas a los órganos administradores de tributos, bajo responsabilidad.
Concordancias: CT Norma I (Contenido), IV (Principio de Legalidad - Reserva de la Ley), Artículo 53º (Órganos Resolutores).

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y de acuerdo a las normas del presente Código Tributario.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio TÍTULO II FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO I FACULTAD DE RECAUDACIÓN ARTÍCULO 55º. podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero. bienes. no exhibir y/o no presentar. reglamento o Resolución de Superintendencia o los documentos o información contenida en soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. alteración. registros y/o documentos antes mencionados. Para estos efectos. cantidades o datos falsos. raspadura o tacha de anotaciones. Para efectos de este inciso no se considerará aquel caso en el que la no exhibición y/o presentación de los libros. en el caso de aquellos deudores tributarios no obligados a llevar contabilidad. inclusive cuando ésta no sea exigible coactivamente. para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria. f) c) A-28 A-30 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Realizar. Nº 981 (15. ingresos. los documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.FACULTAD DE RECAUDACIÓN Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. la Administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria. ya que el total de la deuda tributaria excede en más de 3 veces el patrimonio neto declarado por la quejosa. dentro del plazo señalado por la Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez. comunicaciones o documentos falsos.. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. ARTÍCULO 56º. i) Pasar a la condición de no habido. 50º (Competencia de la SUNAT). y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que hayan sido requeridos en forma expresa por la Administración Tributaria. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. relacionados con la tributación. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración. Leg. bienes. engaño. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad. Jurisprudencia RTF N° 07693-5-2005 No procede la queja contra la administración por trabar medida cautelar previa. asientos o constancias hechas en los libros. ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en los libros o registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley. Asimismo. tales como.07). Concordancias: CT. total o parcialmente falsos. gastos o egresos. pasivos. astucia. Jurisprudencia RTF N°00340-1-2006 Al existir operaciones inexistentes se ha comprobado la causal establecida en el literal b) del artículo 56° del Códi-go Tributario para trabar medidas cautelares previas. ardid u otro medio fraudulento. así como la inscripción o consignación de asientos. g) Obtener exoneraciones tributarias. existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa. reglamento o Resolución de Superintendencia. así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella.04.. vigente a partir del 01.07.03. reintegros o devoluciones de tributos de cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio tributario simulando la existencia de hechos que permitan gozar de tales beneficios. pasivos. cuando incurra en cualquiera de los siguientes supuestos: a) Presentar declaraciones. / 03 . cuentas. frutos o productos. b) Ocultar total o parcialmente activos. se entenderá que el deudor tributario tiene un comportamiento que amerita trabar una medida cautelar previa. Art. estados contables. e) No exhibir y/o no presentar los libros. cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o. se deba a causas no imputables al deudor tributario. podrá trabar medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda. A tal efecto. d) Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las normas tributarías u otros libros o registros exigidos por ley. antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva.MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Excepcionalmente. h) Utilizar cualquier otro artificio. falsificados o adulterados que reduzcan total o parcialmente la base imponible. lo que permite presumir que la cobranza puede devenir en infructuosa. declaraciones juradas e información contenida en soportes magnéticos o de cualquier otra naturaleza en perjuicio del fisco. rentas. o consignar activos. gastos o egresos. Artículo sustituido por el artículo 12º del D. nombres. No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.

R. lo siguiente: 1. 57º. computado desde la fecha en que fue trabada. expresamente requerido por la SUNAT. Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente: La medida cautelar se mantendrá durante un (1) año. sin necesidad de una declaración expresa. siempre que se cumpla con las formalidades establecidas en el Título II del Libro Tercero de este Código.07. 77º (Requisitos de las resoluciones de determinación y de Multa). se iniciará el Procedimiento de Cobranza Coactiva convirtiéndose la medida cautelar a definitiva. l) No estar inscrito ante la administración tributaria. Las medidas señaladas serán sustentadas mediante la correspondiente Resolución de Determinación. Ley Nº 26979 . Arts. 1 (Medidas cautelares previas) (25. En el caso en que un contribuyente desconoce su calidad de tal e incumple con pagar el impuesto correspondiente por utilización de servicios prestados por un no domiciliado. devolviendo los bienes afectados. por un periodo de doce (12) meses. si los bienes embargados fueran perecederos y el deudor tributario. ARTÍCULO 57º. salvo en el supuesto a que se refiere el artículo 58º. vigente a partir del 01. 114º (Cobranza coactiva como facultad de la Administración Tributaria). no los sustituye por otros de igual valor u otorgue carta fianza bancaria o financiera en el plazo que la Administración Tributaria señale. 13º y 28º (Medida cautelar previa).02. no se habrá incurrido en el supuesto a que se refiere el inciso h) del artículo 56° del TUO del Código Tributario sobre medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva. además. ésta podrá rematarlos antes del inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva. Artículo sustituido por el artículo 24º del D. Orden de Pago o Resolución que desestima una reclamación. debiendo renovarse sucesivamente por dos periodos de doce (12) meses dentro del plazo que señale la Administración.Art. Leg. dicha medida se mantendrá por dos (2) años adicionales. Jurisprudencias: RTF N° 00180-2-2006 Las medidas cautelares previas son excepcionales y sirven para garantizar el pago de una deuda aun cuando ésta no resulte exigible coactivamente.Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva. tal hecho. Nº 216-2004/SUNAT . la Administración Tributaria levantará la medida cautelar. Vencidos los plazos antes citados. según corresponda. Nº 981 (15. Resolución de Multa. Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT establecerá las condiciones para el otorgamiento de la carta fianza así como las demás normas para la aplicación de lo señalado en el párrafo anterior. obtuviera resolución favorable con anterioridad al vencimiento de los plazos señalados en el párrafo anterior. Informe emitido por SUNAT Informe N° 096-2006-SUNAT/2B0000 1. Las medidas cautelares trabadas antes del inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva.. los mismos podrán iniciar el procedimiento a que hace referencia el artículo 120º del presente Código Tributario. No se incurre en el supuesto establecido en el inciso f ) del artículo 56° del TUO del Código Tributario. Leg. 78º (Orden de Pago). necesariamente. de no comprobarse una conducta fraudulenta por parte del contribuyente.04). deberá considerarse. para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria. en el caso en que un contribuyente no haya efectuado la retención del Impuesto a la Renta por un servicio prestado por un sujeto no domiciliado. k) Ofertar o transferir sus activos.A ctuAlidAd t ributAriA j) Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago. 15º num. La carta fianza será ejecutada en el Procedimiento de Cobranza Coactiva que inicie la Administración / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-29 A-31 . Nº 953 (05. Concordancias: CT.04. lo cual no involucra. oauomu Si el deudor tributario. vigente a partir del 06. únicamente podrán ser ejecutadas luego de iniciado dicho procedimiento y vencido el plazo a que se refiere el primer párrafo del artículo 117º. Excepcionalmente. Si al momento de trabar una medida cautelar previa se afecta un bien de propiedad de terceros. 76º (Resolución de determinación). implica un cuestionamiento de su calidad de contribuyente y una omisión al pago de impuestos. estando obligada la Administración a ordenar su levantamiento.09.04). Si existiera resolución desestimando la reclamación del deudor tributario. una conducta fraudulenta por parte del contribuyente. El deudor tributario podrá solicitar el levantamiento de la medida si otorga carta fianza bancaria o financiera que cubra el monto por el cual se trabó la medida.03. la medida cautelar caducará. 123º (Apoyo de las autoridades policiales o administrativas).S. Párrafo sustituido por el artículo 13º del D. En tal caso.02. RTF N° 00086-2-2006 Existen indicios para presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa cuando la deuda es superior al 25% del patrimonio determinado en la fiscalización. por sí solo. 58º. 2.04.PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS En relación a las medidas cautelares señaladas en el artículo anterior. Arts. de ser el caso. El monto obtenido en dicho remate deberá ser depositado en una Institución Bancaria para garantizar el pago de la deuda dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. En el caso que la deuda tributaria se torne exigible coactivamente de acuerdo a lo señalado en el artículo 115º antes del vencimiento de los plazos máximos a que se refiere el primer párrafo del presente numeral.07).

Si se embargaran bienes perecederos que en el plazo de diez (10) días calendario siguientes a la fecha en que se trabaron las medidas cautelares puedan ser objeto de deterioro.02. 78º (Orden de Pago).MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS A LA EMISIÓN DE LAS RESOLUCIONES U ÓRDENES DE PAGO Excepcionalmente. 4.02. Resolución de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. Artículo sustituido por el artículo 26º del D. Tratándose de deudas exigibles coactivamente: La Resolución de Ejecución Coactiva. El plazo establecido en el numeral 2 del artículo 57º del TUO del Código Tributario es uno de caducidad.02. la Administración Tributaria levantará la medida si el deudor tributario presenta alguna otra garantía que.04). Para tales efectos debe presentarse cualquiera de los supuestos establecidos en el primer párrafo del artículo 56º.04. CAPÍTULO II FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN ARTÍCULO 59º. señala la base imponible y la cuantía del tributo. la Administración Tributaria deberá evaluar si en la oportunidad de su emisión el contribuyente se encuentra comprendido en alguna de las causales previstas en los artículos 56° y 58° del Código Tributario. vencer. descomposición. sea suficiente para garantizar el monto por el cual se trabó la medida. 62º (Facultad de Fiscalización). 103º (Actos de la Administración Tributaria). 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). caducará la medida cautelar. cuando el proceso de fiscalización o verificación amerite la adopción de medidas cautelares. fenecer o expirar en el plazo señalado en el cuarto párrafo del presente artículo. la Administración Tributaria notificará las Resoluciones u Órdenes de Pago a que se refiere el párrafo anterior. Cuando se desestima la reclamación y el procedimiento contencioso tributario se encuentra en trámite de apelación ante el Tribunal Fiscal. No existe impedimento para que. Leg. aún cuando no hubiese emitido la Resolución de Determinación. 123º (Apoyo de Autoridades Policiales o Administrativas). Nº 953 (05. la SUNAT puede trabar Medidas Cautelares Previas en los supuestos establecidos en el artículo 56º del TUO del Código Tributario. 1 (Medidas Cautelares Previas) (25. Nº 216-2004/SUNAT . en un plazo de treinta (30) días hábiles. Concordancias: CT. En caso que no se notifique la Resolución de Determinación. Leg.04. 2. Arts. La medida cautelar podrá ser sustituida si el deudor tributario otorga carta fianza bancaria o financiera. A-30 A-32 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 58º. Sin embargo.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 2.04). Adoptada la medida. Artículo sustituido por el artículo 25º del D. a criterio de la Administración. trabará las necesarias para garantizar la deuda tributaria. éstos podrán rematarse. Arts. 76º (Resolución de Determinación). vigente a partir del 06. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). Excepcionalmente. para la adopción de la nueva Medida Cautelar Previa.Art. De mediar causa justificada este término podrá prorrogarse por veinte (20) días hábiles más. 76º (Resolución de Determinación). Concordancias: CT. bajo responsabilidad.02.DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Por el acto de la determinación de la obligación tributaria: a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria. Resolución de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria. el producto de la ejecución será depositado en una Institución Bancaria para garantizar el pago de la deuda dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. deberá notificarse dentro de los cuarenta y cinco (45) días hábiles de trabadas las medidas cautelares. la Administración Tributaria adopte otra Medida Cautelar Previa si se verifica algunos de los supuestos previstos en los artículos 56º y 58º del TUO del Código Tributario. a fin que dicha medida se prorrogue automáticamente por dos (2) años adicionales. una vez caducada una Medida Cautelar Previa.09. Para estos efectos será de aplicación lo señalado en el artículo 56º. Las condiciones para el otorgamiento de las garantías a que se refiere el presente artículo así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.S. (Último párrafo Fe de Erratas 14. 15º Num. 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria).02. La notificación de la resolución desestimando la reclamación debe surtir efecto dentro del año desde que fue trabada la Medida Cautelar Previa. Nº 953 (05. prorrogables por quince (15) días hábiles cuando se hubiera realizado la inmovilización o la incautación a que se refieren los numerales 6 y 7 del artículo 62º.. 57º (Plazos Aplicables a las Medidas Cautelares Previas). o cuando el deudor tributario no cumpla con renovarla dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. R.04). Para este efecto. Tributaria.04) vigente a partir del 06. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 225 -2007-SUNAT/2B0000 1. vencimiento. será de aplicación lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 57º. / 03 . En este último caso. la Administración Tributaria. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). 116º (Facultades del Ejecutor Coactivo). 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). 3. 78º (Orden de Pago). expiración o fenecimiento o bienes perecederos que por factores externos estén en riesgo de perderse..

identifica al deudor tributario.2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). 65º (Presunciones).2007/SUNAT. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Arts. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). dispone de las siguientes facultades discrecionales: 1. ARTÍCULO 61º. la SUNAT podrá ampliarlo a otros aspectos que no fueron A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl oauomu ARTÍCULO 62º.INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La determinación de la obligación tributaria se inicia: 1.S. incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación. La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT podrá ser definitiva o parcial. R.A ctuAlidAd t ributAriA b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria. ya que ello es propio de una fiscalización. señala la base imponible y la cuantía del tributo.FACULTAD DE FISCALIZACIÓN La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional. 62º (Facultad de Fiscalización). 7º (Deudor Tributario).Formato para la presentación de denuncias (20. 72º (Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados.2012 ARTÍCULO 60º. Vigente a partir del 02. el cual será computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalización definitiva. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.. 62º (Facultad de Fiscalización). Sólo en el caso que. salvo que se realice una fiscalización definitiva. Por la Administración Tributaria. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección. Arts. Por acto o declaración del deudor tributario. Concordancias: CT. Concordancias: CT. la Administración Tributaria deberá otorgarle un plazo no menor de dos (2) días hábiles. Orden de Pago o Resolución de Multa. 1º (Concepto de la obligación tributaria).01. Iniciado el procedimiento de fiscalización parcial. Arts. con excepción de las prórrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artículo.. También podrá exigir la presentación de informes y análisis relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y con- / 03 A-31 A-33 . 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). al inicio del procedimiento.10. Jurisprudencia: RTF Nº 482-5-1997 En la compulsa se realiza una simple constatación del monto adeudado en base a la información consignada en los registros del contribuyente. 88º (De la declaración tributaria). 63º (Determinación de la obligación tributaria sobre base cierta y presunta). materia de la comunicación inicial a que se refiere el inciso a) del párrafo anterior. el carácter parcial de la fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión. cualquier persona puede denunciar a la Administración Tributaria la realización de un hecho generador de obligaciones tributarias. investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias. b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62º-A considerando un plazo de seis (6) meses. de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar. c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá: a) Comunicar al deudor tributario. Nº 019 . el deudor tributario requiera un término para dicha exhibición y/o presentación. por razones debidamente justificadas. por propia iniciativa o denuncia de terceros. 2º (Nacimiento de la obligación tributaria). inventarios. Para tal efecto. 3º (Exigibilidad de la obligación tributaria). emitiendo la Resolución de Determinación. 61º (Fiscalización o verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el deudor tributario). b) Su documentación relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a llevar contabilidad.. no alterándose el plazo de seis (6) meses.FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria. producción obtenida. exoneración o beneficios tributarios. 59º (Determinación de la obligación tributaria).2012). no alcanza a la etapa de determinación de la obligación tributaria. 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria). Concordancias: CT. 88º (De la declaración tributaria). los mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes. previa comunicación al contribuyente. 2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada. Jurisprudencia: RTF Nº 407-4-2003 La suspensión de exigibilidad de las obligaciones tributarias como consecuencia de la publicación de la declaración de insolvencia del deudor tributario. En este último supuesto se aplicará el plazo de un (1) año establecido en el numeral 1 del artículo 62º-A. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de: a) Sus libros. uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria. 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria). Para tal efecto. ventas y prestaciones de servicios). no pudiéndose examinar ni evaluar la documentación sustentatoria. 63º (Determinación de la Obligación Tributaria sobre base cierta y presunta). 2. La fiscalización será parcial cuando se revise parte. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). 60º (Inicio de la determinación de la Obligación Tributaria).07).07. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria).

en el caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del requerimiento que el deudor tributario presentó la información solicitada y siempre que ésta hubiera sido merituada por la Administración dentro del procedimiento de fiscalización. Jurisprudencia: RTF N° 07695-5-2005 Si bien la Administración está facultada para solicitar a la quejosa la documentación que considere pertinente. Mediante Resolución de Superintendencia la prórroga podrá otorgarse por un plazo máximo de sesenta (60) días hábiles. prorrogables por otro igual. registros en general y bienes. la dirección de esta última y el fundamento y/o disposición legal respectivos. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución. debe apersonarse a efectuar las verificaciones o controles correspondientes en el lugar. documentos. diseño y programación utilizados y de las aplicaciones implantadas. y la fecha señalada para la entrega de dicha información. podrá hacer uso de los equipos informáticos. as¡ como los actos posteriores que estén vinculados a dicho resultado. En caso el deudor tributario no cuente con los elementos necesarios para proporcionar la copia antes mencionada la Administración Tributaria. para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles. Asimismo. que el servicio sea prestado por un tercero. así como la forma y plazos en que deberán cumplirse las obligaciones dispuestas en este numeral. Tratándose de la SUNAT. la identificación del deudor tributario o tercero. emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributación. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. sea menor a 3 días hábiles. debiendo suministrar a la Administración Tributaria los instrumentos materiales a este efecto. 6. podrá inmovilizar los libros. efectuar la comprobación física. 3. por un período no mayor de cinco (5) días hábiles. así como practicar arqueos de caja. documentos. A-32 A-34 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones contables mediante sistemas de procesamiento electrónico de datos o sistemas de microarchivos.3° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. / 03 . Esta facultad incluye la de requerir la información destinada a identificar a los clientes o consumidores del tercero. 2. otorgando un plazo no menor de cinco (5) días hábiles. Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de sus libros. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 00148-1-2004 El requerimiento para la presentación de la información detallada en el segundo párrafo del numeral 1 del artículo 62° del Código Tributario. ya sea que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o alquilados o. La Administración Tributaria podrá establecer las características que deberán reunir los registros de información básica almacenable en los archivos magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. más el término de la distancia de ser el caso. Ello conlleva la nulidad del resultado del requerimiento en el extremo vinculado al pedido de tal información. en la forma y condiciones solicitadas. prorrogables por un plazo igual. registros. aprobada por Ley N° 27444.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario diciones requeridas. valores y documentos. la fecha y hora en que deberá concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria. No obstante lo expuesto. La Administración Tributaria dispondrá lo necesario para la custodia de aquello que haya sido inmovilizado. 4. Jurisprudencia: RTF Nº 612-4-2008 Se declara fundada la queja debido a que la notificación de la esquela de citación efectuada a la quejosa no fue realizada con arreglo a la ley. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria. b) Información o documentación relacionada con el equipamiento informático incluyendo programas fuente. el plazo de inmovilización será de diez (10) días hábiles. de cualquier naturaleza. Las manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad deberán ser valoradas por los órganos competentes en los procedimientos tributarios. día y hora indicado. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la información que se estime necesaria. archivos. previa autorización del sujeto fiscalizado. Jurisprudencia: RTF Nº 6726-1-2008 La notificación de la toma de inventario surte efecto en el mismo momento en que se realiza. y control de ingresos. La citación deberá contener como datos mínimos el objeto y asunto de ésta. la información inicial por parte de los deudores tributarios y terceros. señalará los datos que obligatoriamente deberán registrarse. para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles. Las actuaciones indicadas serán ejecutadas en forma inmediata con ocasión de la intervención. es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha en que la notificación del requerimiento produce efecto. procede conservar los resultados de tal requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artículo 13. su valuación y registro. la Administración Tributaria podrá exigir: a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas grabadas o de los soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible. programas y utilitarios que estime convenientes para dicho fin. c) El uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación para la realización de tareas de auditoría tributaria. los que les serán restituidos a la conclusión de la fiscalización o verificación. 5.

asegurando los medios de prueba e identificando al Infractor. documentos. Requerir el auxilio de la fuerza pública para el desempeño de sus funciones. 2. las reglas referidas al abandono contenidas en el artículo 184º. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-33 A-35 . Las entidades a las que hace referencia el párrafo anterior. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias. puede ser requerida por la Administración Tributaria directamente a las ESF. por los deudores tributarios. Transcurrido éste podrá proceder a la destrucción de dichos documentos. de la documentación incautada que éste indique. al término del plazo o al vencimiento de la prórroga a que se refiere el párrafo anterior. plazo y condiciones que señale la Administración. la Administración Tributaria dispondrá lo necesario para la custodia de aquello que haya sido incautado. La solicitud deberá ser motivada y resuelta en el término de setenta y dos (72) horas. pudiéndose excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie causa justificada. En el acto de inspección la Administración Tributaria podrá tomar declaraciones al deudor tributario. Para tal efecto. plazos y condiciones que la SUNAT establezca. la que debe ser resuelta en forma inmediata y otorgándose el plazo necesario para su cumplimiento sin correr traslado a la otra parte. en consecuencia. podrá practicar incautaciones de libros. 12. incluidos programas informáticos y archivos en soporte magnético o similares. Tratándose de bienes. en lo pertinente. así como en los medios de transporte. Practicar inspecciones en los locales ocupados. bajo cualquier título. el abandono se producirá sin el requisito previo de emisión de resolución administrativa alguna. Requerir a las entidades públicas o privadas para que informen o comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos sometidos al ámbito de su competencia o con los cuales realizan operaciones. 10. 11. la Administración Tributaria conservará la documentación durante el plazo de prescripción de los tributos. documentos. La Administración Tributaria procederá a la incautación previa autorización judicial. bajo apercibimiento de que los bienes incautados caigan en abandono. si el interesado no se apersona para efectuar el retiro respectivo. registros en general y soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. Dicha información será proporcionada en la forma y condiciones que señale la Administración Tributaria. 8. que guarden relación con la realización de hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. bajo responsabilidad. la Administración Tributaria comunicará al deudor tributario a fin que proceda a recogerlos en el plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la comunicación antes mencionada. por lo que la Administración Tributaria deberá requerir a las Empresas del Sistema Financiero (ESF). b) Las demás operaciones con sus clientes. prorrogables por quince (15) días hábiles. será necesario solicitar autorización judicial. que será prestado de inmediato bajo responsabilidad. archivos. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 155 -2007-SUNAT/2B0000 1. Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate de domicilios particulares. sin correr traslado a la otra parte. bajo responsabilidad. registros en general y bienes. La información relativa a giros no se encuentra protegida por el secreto bancario y. incluidos los sujetos con los que éstos guarden relación y que se encuentren vinculados a los hechos investigados. La actuación indicada será ejecutada en forma inmediata con ocasión de la intervención. las mismas que deberán ser proporcionadas en la forma. a criterio del juez. archivos. por intermedio de un Juez. La información sobre dichas operaciones deberá ser requerida por el Juez a solicitud de la Administración Tributaria. están obligadas a proporcionar la información requerida en la forma. Al término de los cuarenta y cinco (45) días hábiles o al vencimiento de la prórroga. de cualquier naturaleza. Asimismo. Solicitar información a las Empresas del Sistema Financiero sobre: a) Operaciones pasivas con sus clientes. en el término de veinticuatro (24) horas. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria. 9. Las operaciones de transferencia de fondos se encuentran protegidas por el secreto bancario. a su representante o a los terceros que se encuentren en los locales o medios de transporte inspeccionados. autenticadas por Fedatario. por un plazo que no podrá exceder de cuarenta y cinco (45) días hábiles. en tanto ésta no haya sido puesta a disposición del Ministerio Público. se procederá a la devolución de lo incautado con excepción de aquella documentación que hubiera sido incluida en la denuncia formulada dentro de los mismos plazos antes mencionados. Será de aplicación. La Administración Tributaria a solicitud del administrado deberá proporcionar copias simples. en el caso de aquellos deudores tributarios sujetos a fiscalización. En el caso de libros. dentro de los diez (10) días hábiles de notificada la resolución judicial. Transcurrido el mencionado plazo.A ctuAlidAd t ributAriA 7. la solicitud de la Administración será motivada y deberá ser resuelta por cualquier Juez Especializado en lo Penal. la información relativa a las mismas.

Exigir a los deudores tributarios que designen. así como los plazos máximos de atraso de los mismos. en la forma. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar.10. informar / 03 . la Sunat. Concordancias: CT. Nº 953 (05.04). carteles y letreros oficiales. la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia señalará los requisitos. que corresponde al tercero comparable.04. vinculados a asuntos tributarios. con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria. La Sunat podrá utilizar para el cumplimiento de sus funciones la información contenida en los libros. en su caso. 15.07. debiéndose limitar a la toma de notas y apuntes. 20. formas. Para conceder los plazos establecidos en este artículo. La Administración Tributaria. 65º (Presunciones). 75º (Resultados de la Fiscalización o Verificación). Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria. puede negarse a suministrar a la Administración Tributaria la información que ésta solicite para determinar la situación económica o financiera de los deudores tributarios. los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes. Los deudores tributarios que sean personas naturales podrán tener acceso directo a la información a la que se refiere el párrafo anterior. diseños industriales. para efectuar la revisión de la información. Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural no podrán sustraer o fotocopiar información alguna. A tal efecto. Párrafo modificado por el artículo 11º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. 85º (Reserva tributaria).Tampoco comprende información confidencial relacionada con procesos de producción y/o comercialización.. mediante resolución de superintendencia.02. cintas. La SUNAT podrá autorizar los libros de actas.07. 19.10. de ser el caso. bajo responsabilidad. IX (Aplicación supletoria de los principios del Derecho). Norma VIII (Interpretación de Normas tributarias). archive y conserve. A-34 A-36 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu 17. Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas por los deudores tributarios en lugares públicos a través de grabaciones de video. 16. Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes. Leg. Tratándose de los libros y registros a que se refiere el primer párrafo del presente numeral. podrá delegarse en terceros la legalización de los libros y registros antes mencionados. así como establecer los plazos máximos de atraso en los que deberán registrar sus operaciones. bajo responsabilidad del funcionario responsable.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 13. la Administración Tributaría tendrá en cuenta la oportunidad en que solicita la información o exhibición. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria con motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones o en el ejercicio de las funciones que le han sido establecidas por las normas legales. El procedimiento para su autorización será establecido por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.02. Colocar sellos. en un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir del día siguiente de la notificación del primer requerimiento en el que se les solicite la sustentación de reparos hallados como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. señalará los requisitos. Arts. reglamentos o Resolución de Superintendencia. plazos y condiciones que ésta establezca. formas. El requerimiento deberá dejar expresa constancia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. registros y documentos de los deudores tributarios que almacene. En cualquiera de los dos casos señalados en el párrafo precedente. 177º (Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración. Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural tendrán un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles. Asimismo. La información obtenida por la Administración Tributaria en el ejercicio de esta facultad no podrá ser divulgada a terceros. La designación de los representantes o la comunicación de la persona natural que tendrá acceso directo a la información a que se refiere este numeral deberá hacerse obligatoriamente por escrito ante la Administración Tributaria. al facilitar el acceso a la información a que se refiere este numeral no podrá identificar la razón o denominación social ni el RUC. La información obtenida por la Administración Tributaria no podrá ser divulgada a terceros. la Sunat establecerá los deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrónica o los que podrán llevarlos de esa manera. 87º (Obligaciones de los deudores tributarios). y las características de las mismas. vigente a partir del 06. pública o privada.” Numeral incorporado por el artículo 12º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. patentes de invención y cualquier otro elemento de la propiedad industrial protegidos por la ley de la materia. plazos. contados desde la fecha de presentación del escrito al que se refiere el párrafo anterior. archivo y conservación. condiciones y demás aspectos en que deberán ser llevados los libros y registros mencionados en el primer párrafo. Ninguna persona o entidad. 18. Artículo sustituido por el artículo 27º del D. almacenamiento. condiciones y demás aspectos que deberán cumplirse para la autorización. precintos. modelos de utilidad. hasta dos (2) representantes. 92º (Derechos de los administrados). salvo en el caso del libro de actas. las autorizaciones respectivas en función a los antecedentes y/o al comportamiento tributario del deudor tributario. 14. La información a que se refiere este inciso no comprende secretos industriales.

complejidad del proceso productivo. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-35 A-37 . 7 del Art. D. c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de colaboración empresarial y otras formas asociativas. 6.06. 183º (Sanción de cierre temporal). no pudiendo éstos exceptuarse invocando el secreto comercial o el deber de reserva del sujeto requerido por limitarse únicamente a trabajar con información de terceros. Suspensión del plazo: El plazo se suspende: a) Durante la tramitación de las pericias. 184° del Código Tributario y establecen disposiciones aplicables a los bienes incautados a que se refiere el num. Art. procede conservar los resultados de tal requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artículo 13. aprobada por Ley N° 27444.S. R. Ley N° 27788 . b) Durante el lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información a autoridades de otros países hasta que dicha información se remita. 3. y la fecha señalada para la entrega de dicha información.03). Prórroga: Excepcionalmente dicho plazo podrá prorrogarse por uno adicional cuando: a) Exista complejidad de la fiscalización. PLAZO DE LA FISCALIZA- Epígrafe modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.Aprueban disposiciones para la colocación de sellos. LPAG. Informe N° 031-2004-SUNAT/2B30000 Los registros y libros contables vinculados con asuntos tributarios que sean llevados mediante programas computarizados por Entidades Gubernamentales incluidas dentro del Sistema de Contabilidad Gubernamental deberán ser legalizados antes de su uso. sea menor a 3 días hábiles. debido al elevado volumen de operaciones del deudor tributario. sin perjuicio de que luego de transcurrido éste pueda notificar los actos a que se refiere el primer párrafo del artículo 75°.07. N° 086-2003-EF . R. Ello conlleva la nulidad del resultado del requerimiento en el extremo vinculado al pedido de tal información.2012 oauomu Plazo e inicio del cómputo: El procedimiento de fiscalización que lleve a cabo la Administración Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) año. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00148-1-2004 El requerimiento para la presentación de la información detallada en el segundo párrafo del numeral 1 del artículo 62° del Código Tributario. así como los actos posteriores que estén vinculados a dicho resultado. c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa sus actividades. Vigente a partir del 02.04). N° 144-2004/SUNAT . es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha en que la notificación del requerimiento produce efecto.06. sin perjuicio de los demás actos o información que la Administración Tributaria pueda realizar o recibir de terceros o de la información que ésta pueda elaborar.Sustituyen el Reglamento de la Sanción de Comiso de Bienes prevista en el Art.S.S. ARTÍCULO 62º-A. 5.2012). Jurisprudencia: RTF Nº 2173-3-2003 Es nulo el requerimiento en el que se otorga un plazo menor a 3 días. No obstante lo expuesto. d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada por la Administración Tributaria. Única DF. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 156-2004-SUNAT/2B0000 La Administración Tributaria tiene la potestad de requerir cualquier tipo de información respecto a las actividades de terceros que se encuentre en poder de los deudores tributarios. en el caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del requerimiento que el deudor tributario presentó la información solicitada y siempre que ésta hubiera sido merituada por la Administración dentro del procedimiento de fiscalización. Nº 085-2007-EF . Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo establecido en el presente artículo tiene como efecto que la Administración Tributaria no podrá requerir al contribuyente mayor información de la solicitada en el plazo a que se refiere el presente artículo. De presentarse la información y/o documentación solicitada parcialmente no se tendrá por entregada hasta que se complete la misma. computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera solici- tada por la Administración Tributaria. 4° inc. N° 157-2004/SUNAT .02).Aprueban Reglamento del Fedatario Fiscalizador.07).07. (25.3° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el presente artículo no se podrá notificar al deudor tributario otro acto de la Administración Tributaria en el que se le requiera información y/o documentación adicional a la solicitada durante el plazo del referido procedimiento por el tributo y período materia del procedimiento. Excepciones al plazo: El plazo señalado en el presente artículo no es aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicación de las normas de precios de transferencia. 40º (Documentación prohibida de solicitar). D.06. entre otras circunstancias. 2. d) (16.10.04).Ley que deroga el Art.A ctuAlidAd t ributAriA y comparecer ante la misma). dentro del plazo de prescripción para la determinación de la deuda. 4. en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de fiscalización. letreros y carteles oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administración Tributaria (16.CIÓN DEFINITIVA 1.S.Reglamento de fiscalización de SUNAT (29. b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de evasión fiscal. 81° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. dispersión geográfica de sus actividades. Art.06. 62° del Código Tributario (27.

dentro del plazo en que la Administración se lo hubiere requerido. reglamentos o por Resolución de Superin- / 03 . ARTÍCULO 63º. 3... otros libros o registros exigidos por las Leyes. necesariamente. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 00332-2-2004 La omisión de registrar comprobantes de pago no constituye causal para la determinación sobre base presunta de conformidad con lo previsto en el numeral 5 del artículo 64° del Código Tributario. Artículo incluido por el artículo 15º del D. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma. Leg. 65º (Presunciones). 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). la Administración Tributaria podrá determinar la obligación tributaria considerando las bases siguientes: 1. 8. cuando: 1. Nº 085-2007-EF . Concordancias: CT. permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación. El deudor tributario no haya presentado las declaraciones.Reglamento de Fiscalización de SUNAT (29.SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA La Administración Tributaria podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. o no incluya los requisitos y datos exigidos. o cuando ordena la suspensión de la fiscalización.03. La declaración presentada o la documentación sustentatoria o complementaria ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). relación con el movimiento de las ventas registradas. 6. pasivos. El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad. corresponde dejar sin efecto el reparo por diferencias de inventario y por ende la determinación sobre base presunta. 2. g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administración Pública o privada no proporcionen la información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración Tributaria.06. Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes de pago y los libros y registros de contabilidad. y/o que se encuentren relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias. RTF N° 09359-2-2007 Si no se encuentra acreditada la configuración de la causal del numeral 2 del artículo 64º del Código Tributario. ARTÍCULO 64º. Arts. o cuando existiere dudas sobre la determinación o cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario. no lo haga dentro del referido plazo.DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y PRESUNTA Durante el período de prescripción. A-36 A-38 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan por las ventas o ingresos realizados o cuando éstos sean otorgados sin los requisitos de Ley. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). 4. Base presunta: en mérito a los hechos y circunstancias que. cuando el deudor tributario no obligado a llevar contabilidad sea requerido en forma expresa a presentar y/o exhibir documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias. Nº 981 (15. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. ingresos bienes. dentro de alguna de las otras causales previstas en el artículo 64° del Código Tributario. Concordancias: D. rentas. para efecto de la determinación de la obligación tributaria sobre base presunta. por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria.S. 5. El deudor tributario oculte activos. Lo señalado es sin perjuicio que la omisión de registrar comprobantes de pago pueda considerarse incluida. gastos o egresos falsos.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario e) Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario. 2.07). del deudor tributario o de terceros. El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administración Tributaria a presentar y/o exhibir sus libros. Jurisprudencia: RTF Nº 8984-2-2007 El solo hecho que el proveedor haya registrado ventas al recurrente no acredita que este sea el comprador pues pudiera suceder que terceros hubieran usado su número de RUC para efectuar tales transacciones.07. de ser el caso. hecho que constituye solo un principio de prueba. 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el Deudor Tributario). tales como las previstas en los numerales 2 ó 4 del referido dispositivo. Se verifique la falta de inscripción del deudor tributario ante la Administración Tributaria. Jurisprudencia: RTF Nº 4458-5-2003 Es nula la determinación sobre base presunta ya que el movimiento de las cuentas bancarias puede o no guardar.07) vigente a partir del 01. f ) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta indispensable para la determinación de la obligación tributaria o la prosecución del procedimiento de fiscalización. no lo haga dentro del plazo señalado por la Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad. gastos o egresos o consigne pasivos. 7.04. Asimismo.

Leg. Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados. vigente a partir del 01.07.02.04. Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos.PRESUNCIONES La Administración Tributaria podrá practicar la determinación en base. El deudor tributario haya tenido la condición de no habido. u otro documento que carezca de validez. por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administración Tributaria por control directo. Concordancias: CT. Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa. Presunción de ingresos omitidos por ventas. usa modalidades de juego. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras. así como cuando se verifique que la información declarada ante la autoridad competente difiere de la proporcionada a la Administración Tributaria o que no cumple con la implementación del sistema computarizado de interconexión en tiempo real dispuesto por las normas que regulan la actividad de juegos de casinos y máquinas tragamonedas.04. son aquéllas otorgadas por la autoridad competente conforme a lo dispuesto en las normas que regulan la actividad de juegos de casino y máquinas tragamonedas. 13. 10.07). no se encuentren legalizados o se lleven con un atraso mayor al permitido por las normas legales. Presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas. Nº 953 (05.03. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro. en los períodos que se establezcan mediante decreto supremo. 12. Leg. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos. o llevando los mismos. vigente a partir del 01. Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. 66º oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-37 A-39 . Dicha omisión o atraso incluye a los sistemas. 11. ARTÍCULO 65º. / 03 11. Presunción de remuneraciones por omisión de declarar y/o registrar a uno o más trabajadores. soportes portadores de microformas grabadas. Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado. 14. Las autorizaciones a las que se hace referencia en el presente numeral.07. Numerales incluidos por el artículo 17º del D. Numerales incluidos por el artículo 16º del D. servicios u operaciones gravadas. 4. destrucción por siniestro. Leg. entre otras.12.. No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros exigidos por las Leyes. 8. 13.03. Artículo sustituido por el artículo 1º del D. 2. Nº 981 (15. 87º (Deberes de los administrados). Presunción de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios. El deudor tributario omitió declarar y/o registrar a uno o más trabajadores por los tributos vinculados a las contribuciones sociales o por renta de quinta categoría.03).02. 10. Arts. en las declaraciones juradas.03). 7. 12.04). 9. 9.12. o en su defecto. Concordancias: CT. a las siguientes presunciones: 1. Artículo sustituido por el artículo 2º del D. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios.A ctuAlidAd t ributAriA tendencia de la SUNAT.04. Se detecte el transporte terrestre público nacional de pasajeros sin el correspondiente manifiesto de pasajeros señalado en las normas sobre la materia. 64º (Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta). ventas y prestaciones de servicios. Se verifique que el deudor tributario que explota juegos de máquinas tragamonedas utiliza un número diferente de máquinas tragamonedas al autorizado. reglamentos o por Resolución de Superinten-dencia de la SUNAT aduciendo la pérdida.Reserva de la Ley). asaltos y otros. Nº 941 (20. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro. modelos de máquinas tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados. o con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago o guías de remisión. Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero. vigente a partir del 06. o en su defecto. 3. 6. 5. soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan a los referidos libros o registros.07). Norma II (Ámbito de Aplicación). Art. Leg. guía de remisión y/u otro documento previsto en las normas para sustentar la remisión o transporte. Numeral sustituido por el artículo 28º del D. Se detecte la remisión o transporte de bienes sin el comprobante de pago. Otras previstas por leyes especiales. producción obtenida. Nº 981 (15. Nº 941 (20. 15. Leg. programas. inventarios. explota máquinas tragamonedas con características técnicas no autorizadas. utilice fichas o medios de juego no autorizados. en las declaraciones juradas. IV (Principio de Legalidad .

en las declaraciones juradas. e) Para efectos del Nuevo Régimen Unico Simplificado. Para efectos de la determinación señalada en el presente inciso será de aplicación. los ingresos determinados formarán parte de la renta neta global. (ii) Cuando el contribuyente realizara junto con operaciones gravadas operaciones exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo. En estos casos la omisión de ventas o ingresos no dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno. de acuerdo a lo siguiente: Cuando el contribuyente realizara exclusivamente operaciones exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo.07).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario (Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos. Leg. 178º (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias).04. y/o rentas de fuente extranjera.04. (iii) Cuando el contribuyente realizara operaciones de exportación. registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. las ventas o ingresos determinados se considerarán como renta neta de tercera categoría del ejercicio a que corresponda. o en su defecto.. lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) del presente artículo.03. En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados. registrados o comprobados. del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. las ventas o ingresos determinados se considerarán como renta neta de la tercera categoría. para efectos del Impuesto a la Renta. Inciso sustituido por el artículo 18º del D.07).03. Nº 981 (15. a) A-38 A-40 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. del artículo 65° se deducirá el costo de las compras no registradas o no declaradas. Tratándose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría. no se computarán efectos en dichos impuestos. de ser el caso. inventarios. producción obtenida. 72º (Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados. 73º (Improcedencia de acumulación de presunciones). las ventas o ingresos determinados incrementarán. salvo en aquellos casos en los que el procedimiento de presunción contenga una forma de imputación de ventas. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho Registro y/o Libro). Es de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) de este artículo. la atribución será en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento. las ventas o ingresos declarados. cuando corresponda. 74º (Valorización de los elementos determinantes de la base imponible). Tratándose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y a su vez perciban rentas netas de fuente extranjera. en lo que fue-ra pertinente. para la determinación del Impuesto a la Renta. d) Para efectos del Régimen Especial del Impuesto a la Renta. y a su vez. se presumirá que se han realizado operaciones gravadas.07. se presumirá que se han realizado operaciones internas gravadas.EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES La determinación sobre base presunta que se efectúe al amparo de la legislación tributaria tendrá los siguientes efectos. Leg. los ingresos determinados se considerarán como renta neta de la tercera categoría. vigente a partir del 01. la atribución será en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento. Excepcionalmente en el caso de la presunción a que se refieren los numerales 2. vigente a partir del 01. (i) c) La aplicación de las presunciones no tiene efectos para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría. b) Tratándose de deudores tributarios que perciban exclusivamente renta de tercera categoría del Impuesto a la Renta. las ventas o ingresos determinados incrementarán las ventas o ingresos declarados. obtengan rentas de tercera categoría. cuando corresponda. La determinación de las ventas o ingresos considerados como rentas presuntas de la tercera categoría del Impuesto a la Renta a la que se refiere este inciso. No procederá la deducción del costo computable para efecto del Impuesto a la Renta.07. ventas y prestaciones de servicios). ingresos o remuneraciones presuntas que sea distinta: Encabezado sustituido por el artículo 18º del D. ARTÍCULO 65º-A. / 03 . En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados o registrados. Jurisprudencia: RTF Nº 1615-5-2003 Las presunciones establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta se aplicaban en defecto de las establecidas en el Código Tributario. se considerarán ventas o ingresos omitidos para efectos del Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo. Tratándose de deudores tributarios que explotan juegos de máquinas tragamonedas. y 8. se aplicarán las normas que regulan dicho régimen. Nº 981 (15.

En ningún caso. El porcentaje de omisiones comprobadas que se atribuye a los meses restantes de acuerdo a los párrafos anteriores. la administración tributaria solo ha constatado facturas de ventas registradas por montos menores y facturas giradas a distintos contribuyentes. supuestos distintos a los señalados en la norma. para la aplicación del artículo 66º del código tributario. Dicho margen será obtenido de la Declaración / 03 A-39 A-41 .03). los ingresos determinados sobre base presunta constituyen el Ingreso Neto Mensual. vigente a partir del 01.04. dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento. según corresponda. Arts. vigente a partir del 01. sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. O EN SU DEFECTO. y dado que. que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos en esos meses. Artículo sustituido por el artículo 4º del D. Jurisprudencia: RTF Nº 1615-5-2003 Las presunciones establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta se aplicaban en defecto de las establecidas en el Código Tributario. O EN SU DEFECTO. EN LAS DECLARACIONES JURADAS. debe constatarse la existencia de omisiones en el registro de ventas. se procederá de acuerdo a lo señalado en los incisos a) al e) del presente artículo.12.04. Concordancias: CT. 2) Los contribuyentes que perciban rentas de la cuarta A c tuAlidAd E mprEsAriAl Concordancias: CT.03. Arts. Dicho porcentaje se aplicará al resto de meses en los que no se encontraron omisiones. en el porcentaje de omisiones constatadas. incrementándose las ventas e ingresos declarados en los meses restantes en el porcentaje de las omisiones constatadas. Leg. Artículo incorporado por el artículo 3º del D. También se podrá aplicar el procedimiento señalado en los párrafos anteriores a: 1) Los contribuyentes con menos de un año de haber iniciado sus operaciones. CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos. en los meses en que se hallaron omisiones. en el caso de autos. podrán éstas ser inferiores al importe que resulte de aplicar el porcentaje a que se refiere el párrafo anterior a las ventas o ingresos registrados o declarados. RTF Nº 476-3-2001 En la presente RTF. será calculado considerando solamente los cuatro (4) meses en los que se comprobaron las omisiones de.12. Nº 981 (15.07). 62º (Facultad de Fiscalización). se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas. se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses restantes. 62º (Facultad de Fiscalización). Leg.01. mayor monto. EN LAS DECLARACIONES JURADAS. deberá comprobarse omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores a diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos declarados en esos meses.07.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE COMPRAS. dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. Nº 941 (20. producto de la aplicación de las presunciones. ARTÍCULO 67º. Leg. 65º (Presunciones). En aquellos casos que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o exhibir el registro de ventas o libro de ingresos. El monto del incremento de las ventas en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en base al margen de utilidad bruta. En el caso de contribuyentes que.. De la comparación antes descrita.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS..04. oauomu ARTÍCULO 66º. 65º (Presunciones). CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Cuando en el registro de compras o proveedores. deban incluirse en el Régimen General de conformidad a lo normado en el Impuesto a la Renta. se incrementarán las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el requerimiento.03). categoría del Impuesto a la Renta.01. vigente a partir del 01.A ctuAlidAd t ributAriA f) Para el caso del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas. siempre que en los meses comprendidos en el requerimiento se constate omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos de dichos meses. sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. de acuerdo a lo siguiente: a) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses. tanto para efecto del IGV como para el impuesto a la renta. por lo que procede dejar sin efecto el reparo de presunción de ingresos por omisiones en el registro de ventas en los períodos de marzo a junio de 1997. el monto de las ventas o ingresos omitidos se determinará comparando el total de ventas o ingresos mensuales comprobados por la Administración a través de la información obtenida de terceros y el monto de las ventas o ingresos declarados por el deudor tributario en dichos meses. Inciso incorporado por el artículo 18º del D. Nº 941 (20.

T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiere sido materia de presentación. el índice que resulte mayor. Nº 941 (20. o no consigna cifra alguna. b) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por ciento (10%) de las compras.03). Tratándose de ventas o ingresos omitidos. entre el monto de las compras declaradas en dichos meses.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS EN CASO DE OMISOS Cuando la Administración Tributaria compruebe. Dicho margen se obtendrá de la comparación de la información que arroja la última declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiera sido materia de presentación del contribuyente o la obtenida de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros negocios de giro y/o actividad similar del último ejercicio gravable vencido. el monto que se adicionará será el porcentaje de utilidad bruta promedio obtenido de las declaraciones juradas anuales que corresponda a empresas ó negocios de giro y/o actividad similar. El porcentaje de omisiones mencionado en los incisos a) y b) del presente artículo se obtendrá. debiéndose tomar en todos los casos. el deudor tributario es omiso a la presentación de las declaraciones juradas por los periodos tributarios en que se realizaron dichas operaciones.02. debiéndose tomar en todos los casos. ARTÍCULO 67º-A. o. a través de la información obtenida de terceros o del propio deudor tributario. ingresos o compras afectos el monto de "cero". el monto del incremento de las ventas o ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en base al margen de utilidad bruta. Concordancias: CT. de la relación de las compras omitidas determinadas por la Administración tributaria por comprobación mediante el procedimiento antes citado. A-40 A-42 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Si el contribuyente no hubiera presentado ninguna Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. 62º (Facultad de Fiscalización). Nº 953 (05. que habiendo realizado operaciones gravadas. se imputarán como ventas o ingresos omitidos al resto de meses del ejercicio en que no se encontraron las omisiones. el índice será obtenido en base a las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. en el caso de contribuyentes con menos de un año de haber iniciado sus operaciones. o en base a los obtenidos de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. o en base a los obtenidos de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. Leg. el índice que resulte mayor. cuando adicionalmente se constate que: (i) El deudor tributario no se encuentra inscrito en los Registros de la Administración Tributaria. 65º (Presunciones). siempre que en los meses comprendidos en el requerimiento se constate omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. Dicho margen será obtenido de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiere sido materia de presentación. el monto que resulte de adicionar a las compras halladas el margen de utilidad bruta. pero no exhibe y/o no presenta su registro de ventas y/o compras.02.. el índice será obtenido en base a las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar.01. Tratándose de compras omitidas. Arts. o presenta dichas declaraciones pero consigna como base imponible de ventas. se imputarán como ventas o ingresos en los meses en los cuales se hallaron las omisiones.12. Si el contribuyente no hubiera presentado ninguna Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Párrafos sustituidos por el artículo 29º del D. en este caso. En aquellos casos en que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o exhibir el Registro de Compras. será calculado considerando solamente los cuatro (4) meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto. vigente a partir del 06. / 03 . se presumirá la existencia de ventas o ingresos gravados. (ii) El deudor tributario está inscrito en los Registros de la Administración Tributaria. un importe equivalente al promedio que resulte de relacionar las ventas o ingresos que correspondan a los cuatro (4) meses de mayor omisión hallada entre cuatro (4) sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. Artículo 67º sustituido por el artículo 5º del D. También se podrá aplicar cualesquiera de los procedimientos descritos en los incisos anteriores. Si el contribuyente fuera omiso a la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Leg. En ningún caso las omisiones halladas podrán ser inferiores al importe del promedio obtenido a que se refiere este párrafo.04.04).04. el monto de compras omitidas se determinará comparando el monto de las compras mensuales declaradas por el deudor tributario y el total de compras mensuales comprobadas por la Administración a través de la información obtenida por terceros en dichos meses. El porcentaje de omisiones constatadas que se atribuye en los meses restantes de acuerdo al primer párrafo del presente inciso. Dicho porcentaje se aplicará al resto de meses en los que se encontraron omisiones. vigente a partir del 01.

vigente a partir del 01.03). bienes transferidos cuyas ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior a la toma de inventario. ii) Determinar cuales son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha. Al proyectar los ingresos anuales deberá considerarse la estacionalidad de los mismos. en el caso de sobrantes. Leg. Jurisprudencia: RTF Nº 234-3-2003 Determinación sobre base presunta por aplicación de índices de rentabilidad de empresa similar del mismo giro. Inventario Físico La diferencia entre la existencia de bienes que aparezcan en los libros y registros y la que resulte de los inventarios comprobados y valuados por la Administración. Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses alternados de un mismo año gravable.1. Arts. se determinará multiplicando el número de unidades faltantes por el valor de venta pro. Concordancias: CT. el promedio mensual de ingresos por ventas. en el caso de faltantes. La Administración no podrá señalar como días alternados. el mismo día en cada semana durante un mes. vigente a partir del 01. representará el ingreso total por ventas. el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i). Concordancias: CT. se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o.03). quedando facultada la Administración Tributaria a señalar los días a controlar entre los días que el contribuyente desarrolle sus actividades. Artículo incorporado por el artículo 6º del D.12.01. El monto de las ventas omitidas. 62º (Facultad de Fiscalización). multiplicado por el total de días comerciales del mismo. El monto de ventas omitidas. se determinará aplicando un coeficiente al costo del sobrante determinado. En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación en el caso de contribuyentes que desarrollen sus actividades en menos de cinco (5) días a la semana. el procedimiento señalado en el párrafo anterior podrá aplicarse mediante el control en no menos de dos (2) meses alternados de un mismo año gravable.medio del año inmediato anterior. Entiéndase por día comercial a aquel horario de actividades que mantiene la persona o empresa para realizar las actividades propias de su negocio o giro aún cuando la misma comprenda uno o más días naturales. 65º (Presunciones). Arts. representa. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 68º. servicios u operaciones se considerará suficientemente representativo y podrá aplicarse a los demás meses no controlados del mismo año.PRESUNCIÓN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS Las presunciones por diferencias de inventarios se determinarán utilizando cualquiera de los siguientes procedimientos: 69... Artículo sustituido por el artículo 7º del D.01. Nº 941 (20. servicios u operaciones presuntas de ese mes. La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá en relación al saldo inicial al primero de enero del ejercicio en el que se realiza la toma de inventario. POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL CONTRIBUYENTE Y LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA POR CONTROL DIRECTO El resultado de promediar el total de ingresos por ventas. 62º (Facultad de Fiscalización). en el caso de faltantes de inventario. prestación de servicios u operaciones de cualquier naturaleza controlados por la Administración Tributaria.04. ARTÍCULO 69º. 65º (Presunciones). A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-41 A-43 . en su defecto. Leg. Tratándose de un deudor tributario respecto del cual se detecte su no inscripción ante la Administración Tributaria. Nº 941 (20. y en el de sobrantes de inventario. bienes cuyas compras y ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior a la toma de inventario. SERVICIOS U OPERACIONES GRAVADAS. en no menos de cinco (5) días comerciales continuos o alternados de un mismo mes.04. Para determinar el valor de venta promedio del año inmediato anterior.PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS. El monto de las ventas omitidas no podrá ser inferior al costo del sobrante determinado conforme a lo dispuesto en la presente presunción.A ctuAlidAd t ributAriA En ningún caso las ventas omitidas podrán ser inferiores al importe del promedio que resulte de relacionar las ventas determinadas que correspondan a los cuatro (4) meses de mayor omisión hallada entre cuatro (4).12. Cuando se verifique que el contribuyente tiene ingresos por operaciones gravadas y/o exoneradas y/o inafectas se deberá discriminar los ingresos determinados por tales conceptos a fin de establecer la proporcionalidad que servirá de base para estimar los ingresos gravados.

en su defecto. determinará la existencia de diferencias de / 03 .T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario A-42 A-44 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Para determinar el costo del sobrante se multiplicará las unidades sobrantes por el valor de compra promedio del año inmediato anterior. b) El valor determinado en el inciso anterior representa el inventario determinado por la Administración. en su defecto. Para determinar el costo de los bienes vendidos. de conformidad con el procedimiento establecido en el inciso anterior. El coeficiente se calculará conforme a lo siguiente: a) En los casos en que el contribuyente se encuentre obligado a llevar un sistema de contabilidad de costos. se deducirá del valor de venta el margen de utilidad bruta que figure en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior a aquél en el cual se realice la toma de inventario por parte de la Administración.2. las obtenidas de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable vencido. Tratándose de bienes de nuevas líneas de comercialización implementadas en el ejercicio de la toma de inventario se tomará el primer comprobante de pago de compra de dichos bienes. por la Administración Tributaria. 69. Para determinar el valor de compra promedio del año inmediato anterior se tomará en cuenta el valor de compra unitario del último comprobante de pago de compra obtenido en cada mes o. En el caso de sobrantes. se considerarán las diferencias como ventas omitidas en el período comprendido entre la fecha del ingreso de la primera existencia y el mes anterior al de la comprobación por la Administración. En el caso de diferencias de inventarios de líneas de comercialización nuevas. Cuando se trate de bienes que no cuenten con comprobantes de compras del ejercicio en mención. el que haya sido materia de presentación y/o exhibición de dicho ejercicio. a la fecha de la toma de inventario. según el siguiente procedimiento: a) Al valor del inventario comprobado y valuado por la Administración. b) En los demás casos. iniciadas en el año en que se efectúa la comprobación. o en su defecto. se le adicionará el costo de los bienes vendidos y se le deducirá el valor de las compras efectuadas en el período comprendido entre la fecha de toma del inventario físico realizado por la Administración y el primero de enero del ejercicio en que se realiza la toma de inventario. de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable vencido. mientras que para determinar el costo del sobrante se tomará en cuenta el valor de compra unitario del último comprobante de pago de compra obtenido por el contribuyente a la fecha de la toma de inventario. o en su defecto. se tomará el último comprobante de pago por la adquisición de dicho bien. Sólo se tomará el valor de compra promedio en el caso que existiera más de un comprobante de pago de la misma fecha por sus últimas compras correspondiente al ejercicio anterior a la toma del inventario. se aplicará el valor de mercado del referido bien. inclusive en aquéllos en que encontrándose obligado el contribuyente a llevar contabilidad de costos no cumple con dicha obligación o llevándola se encuentra atrasada a la fecha de toma de inventario. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas entre el valor de las existencias finales del año. conforme a lo señalado en el Reglamento de la Ley del Impuesto ala Renta. empleando en estos casos valores de venta que correspondan a los meses del período en que se efectúa la comprobación. según corresponda. el cual comparado con el valor del inventario que se encuentre registrado en los libros y registros del deudor tributarlo. Para efectuar la valuación de los bienes se tomará en cuenta el valor de adquisición del último comprobante de pago de compra del ejercicio anterior a la toma de inventario o. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas correspondientes al año inmediato anterior a la toma de inventario entre el promedio de los inventarios valorizados mensuales del citado año. Inventario por Valorización En el caso que por causa imputable al deudor tributario. o en su defecto. o en su defecto. Sólo se tomará el valor de compra promedio en el caso que existiera más de un comprobante de pago de la misma fecha por sus últimas compras correspondiente al ejercicio anterior a la toma del inventario. obtenidas de los libros y registros contables del año inmediato anterior a la toma de inventario o. De no contar con esta información se tomará el margen de utilidad bruta de empresas similares. no se pueda determinar la diferencia de inventarios. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas de dicho período entre el valor de las existencias determinadas por el contribuyente. en su defecto. Para determinar las ventas omitidas se seguirá el procedimiento de los faltantes o sobrantes. el último comprobante de pago de compra que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. el que haya sido materia de exhibición y/o presentación de dicho ejercicio. la Administración Tributaria estará facultada a determinar dicha diferencia en forma valorizada tomando para ello los valores del propio contribuyente.

Los valores de venta y/o compra de los comprobantes de pago que se utilicen para la valorización de las diferencias de inventarios a que se refieren los incisos anteriores. que sirven para hallar las diferencias de inventarios a que se refieren los incisos anteriores. De tratarse de deudores tributarios que. estarán ajustados en todos los casos a las reglas de valor de mercado previstas en la Ley del Impuesto a la Renta. vigente a partir del 01. que contenga los inventarios A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl c) iniciales al primero de enero o finales al 31 de diciembre. 69. Para determinar el valor de venta promedio del período requerido se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o.01. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i). Las ventas omitidas se determinarán multiplicando el número de unidades que constituyen la diferencia hallada por el valor de venta promedio del período requerido. en cuyo caso serán atribuidas al año inmediato anterior a la toma de inventario. el coeficiente que resultará de dividir el monto de las ventas declaradas o registradas entre el valor de las existencias declaradas o registradas al final del ejercicio en que se detecte la omisión. Leg.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO DECLARADO O NO REGISTRADO Cuando el patrimonio real del deudor tributario generador de rentas de tercera categoría fuera superior al declarado o registrado. el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación.01. La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá en relación al saldo inicial al primero de enero del ejercicio en el que se realiza la toma de inventario. Nº 941 (20. el coeficiente a que se refiere el párrafo anterior se determinará considerando el valor del patrimonio neto de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta que corresponda al ejercicio fiscal materia de revisión. oauomu A-43 A-45 .A ctuAlidAd t ributAriA inventario por valorización. ii) Determinar cuáles son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha. Concordancias: CT.12. c) A efectos de determinar el monto de ventas o ingresos omitidos se adicionará al valor de la diferencia de inventario. o en su defecto.03). b) La Administración Tributaria asumirá una cantidad o un valor de cero.04. La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá al 31 de diciembre del periodo en el que se encuentren las diferencias. el margen de utilidad bruta a que se refiere el cuarto párrafo del inciso a) del presente numeral. Jurisprudencia: RTF Nº 2179-3-2003 Corresponde que la Administración emita nuevo pronunciamiento respecto a la determinación de ventas omitidas por diferencia de inventario según el artículo 69° del Código Tributario. por la naturaleza de sus operaciones. Inventario Documentario Cuando la Administración determine diferencias de inventario que resulten de las verificaciones efectuadas con sus libros y registros contables y documentación respectiva. se presumirá que la diferencia patrimonial hallada proviene de ventas o ingresos gravados del ejercicio. cuando no presente el libro de inventarios y balances o cuando en dicho libro. Leg. faltantes o sobrantes de bienes cuya venta esté exonerada del Impuesto General a las Ventas. derivados de ventas o ingresos omitidos no declarados.12.04. El monto de las ventas o ingresos omitidos resultará de aplicar sobre la diferencia patrimonial hallada.3. Las ventas o ingresos omitidos determinados se imputarán al ejercicio gravable en el que se encuentre la diferencia patrimonial. El monto de las ventas o ingresos omitidos no podrán ser inferiores al monto del patrimonio no declarado o registrado determinado conforme lo señalado en la presente presunción. se presumirán ventas omitidas. 65º (Presunciones). / 03 ARTÍCULO 70º. en su defecto. no se encuentre registrada cifra alguna. el procedimiento será aplicable para efecto del Impuesto a la Renta. no contaran con existencias.03) vigente a partir del 01. 62º (Facultad de Fiscalización). el obtenido de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros negocios de giro y/o actividad similar. Nº 941 (20. Arts. d) Cuando la Administración determine diferencias de inventarios por valorización presumirá la existencia de ventas que han sido omitidas.. Artículo sustituido por el artículo 8º del D. En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. el cual debe provenir de la verificación de libros y registros contables y documentación respectiva de la recurrente y no en base a las compras informadas por el proveedor. Resultan aplicables para los tres tipos de inventarios antes descritos las siguientes disposiciones: a) En caso de diferencias de inventario. Artículo sustituido por el artículo 9º del D. en cuyo caso serán atribuidas al período requerido en que se encuentran tales diferencias.

se presumirá la existencia de ventas o ingresos omitidos del período requerido en que se encuentran tales diferencias.. En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. a declarar o registrar las referidas cuentas no lo hubiera hecho.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR DIFERENCIAS EN CUENTAS ABIERTAS EN EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Cuando se establezca diferencia entre los depósitos en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero operadas por el deudor tributario y/o terceros vinculados y los depósitos debidamente sustentados. Nº 941 (20. Arts.12.03) vigente a partir del 01. entre otros.03). ni que los depósitos del exterior correspondan a terceros. No corresponde otorgar a las transferencias de moneda extranjera el beneficio de repatriación de capital. fichas técnicas y análisis detallados sobre los insumos utilizados y sobre el procedimiento de transformación del propio deudor tributario los que servirán para hallar los coeficientes de producción. vigente a partir del 01. Para efectos del presente artículo se entiende por Empresas del Sistema Financiero a las Empresas de Operaciones Múltiples a que se refiere el literal a) del artículo 16º de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros-Ley Nº 26702 y normas modificatorias.04. la Administración Tributaria para la aplicación de esta presunción podrá utilizar una de las materias primas o envases o embalajes o suministros diversos u otro insumo utilizado en la elaboración de los productos terminados o de los servicios prestados.12. / 03 .T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Concordancias: CT. 65º (Presunciones). Asimismo. VENTAS Y PRESTACIONES DE SERVICIOS A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos. Arts. suministros diversos. envases y embalajes. Artículo sustituido por el artículo 10º del D. A-44 A-46 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 72º. 65º (Presunciones).PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS CUANDO NO EXISTA RELACIÓN ENTRE LOS INSUMOS UTILIZADOS. o la información proporcionada no fuere suficiente. También será de aplicación la presunción. 62º (Facultad de Fiscalización). 62º (Facultad de Fiscalización).. la Administración Tributaria podrá elaborar sus propios índices. Concordancias: CT.01. Jurisprudencia: RTF Nº 5375-2-2003 Se confirma el reparo por el incremento patrimonial no justificado al no haber acreditado el recurrente el origen de los depósitos en el sistema bancario nacional. Artículo sustituido por el artículo 11º del D. ii) Determinar cuáles son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha. Cuando la Administración Tributaria determine diferen- cias como resultado de la comparación de las unidades producidas o prestaciones registradas por el deudor tributario con las unidades producidas o prestaciones determinadas por la Administración. cuando estando el deudor tributario obligado o requerido por la Administración. utilizados en la elaboración de los productos terminados o en la prestación de los servicios que realice el deudor tributario. Para efectos de este procedimiento resultará aplicable la metodología y reglas de valorización previstas en el artículo 69º. en la medida que dicho insumo permita identificar el producto producido o el servicio prestado por el deudor tributario o que dicho insumo sea necesario para concluir el producto terminado o para prestar el servicio. pudiendo recurrir a informes técnicos de entidades competentes o de peritos profesionales. Leg. En los casos que por causas imputables al deudor tributario no se pueda determinar los coeficientes de producción. Para determinar el valor de venta promedio del período requerido se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o en su defecto el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. A fin de determinar las unidades producidas o servicios que se prestan. la Administración podrá presumir ventas o ingresos omitidos por el monto de la diferencia. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i). PRODUCCIÓN OBTENIDA. la Administración Tributaria podrá solicitar informes técnicos. Arts. Jurisprudencia: RTF Nº 4914-4-2003 Incremento patrimonial no justificado determinado mediante flujo monetario privado. cuando corresponda. la Administración Tributaria considerará las adquisiciones de materias primas y auxiliares. Leg. INVENTARIOS. Nº 941 (20. 65º (Presunciones). porcentajes o coeficientes necesarios para determinar la producción de bienes o prestación de servicios. Las ventas o ingresos omitidos se determinarán multiplicando el número de unidades o prestaciones que constituyen la diferencia por el valor de venta promedio del período requerido. 62º (Facultad de Fiscalización). Concordancias: CT. ARTÍCULO 71º.04.01.

. al verificarse que la determinación efectuada no proviene de una apropiada aplicación de la presunción de insumo producto. Los coeficientes serán aprobados por Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas para cada ejercicio gravable.12. que el valor agregado calculado es igual a cero cuando el total de las ventas o ingresos gravados más el total de las exportaciones menos el total de las adquisiciones con derecho a crédito fiscal declarados por el deudor tributario sea menor a cero. la renta que se determine por aplicación de los citados coeficientes será atribuida a los socios. en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias.04. b) Cuando el saldo negativo sea mensual: i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados mensualmente excedan al saldo inicial más los ingresos de dicho mes. 62º (Facultad de Fiscalización). Leg.SUNAT. ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados. estén o no declarados o registrados. se presumirá la existencia de ventas o ingresos omitidos por el importe de dichos saldos. ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados. constituyendo dicha diferencia ventas o ingresos omitidos de todos los períodos comprendidos en el requerimiento. excedan el saldo inicial del día más los ingresos de dicho día. El monto de la Renta Neta omitida será la diferencia del monto de la Renta Neta presunta calculada conforme lo dispuesto en el párrafo siguiente menos la Renta Neta declarada por el deudor tributario en el ejercicio materia del requerimiento. al valor agregado obtenido en los párrafos siguientes. Nº 941 (20.. el mismo que resulta de sumar el total de las ventas o ingresos gravados más el total de las exportaciones menos el total de las adquisiciones con derecho a crédito fiscal declarados. se aplicará el coefi- / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-45 A-47 . sólo se considerará el importe negativo que pudiera resultar de la diferencia de ambos conceptos. Arts.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR LA EXISTENCIA DE SALDOS NEGATIVOS EN EL FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO Y/O CUENTAS BANCARIAS Cuando la Administración Tributaria constate o determine la existencia de saldos negativos. se le deducirá el valor agregado que se calcule de las Declaraciones Juradas mensuales presentadas por el deudor tributario en los períodos materia del requerimiento. estén o no declarados o registrados. La presente presunción es de aplicación a los deudores tributarios que perciban rentas de tercera categoría. Para la determinación de las ventas o ingresos omitidos. Para el cálculo del monto de la Renta Neta presunta del ejercicio materia del requerimiento.03) vigente a partir del 01. oauomu ARTÍCULO 72º-B. se aplicará el coeficiente económico tributario respectivo.PRESUNCIÓN DE RENTA NETA Y/O VENTAS OMITIDAS MEDIANTE LA APLICACIÓN DE COEFICIENTES ECONÓMICOS TRIBUTARIOS La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT podrá determinar la renta neta y/o ventas omitidas según sea el caso. Para la obtención del valor agregado de los períodos comprendidos en el requerimiento. Para tal efecto. debiendo encontrarse diferencias en no menos de dos (2) días que correspondan a estos meses. Artículo incorporado por el artículo 12º del D. mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios. ARTÍCULO 72º-A. Se considerará. Concordancias: CT. previa opinión técnica de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . 65º (Presunciones). Para el caso de las adiciones y deducciones. así como a las sociedades y entidades a que se refiere el último párrafo del artículo 14º de la Ley del lmpuesto a la Renta.A ctuAlidAd t ributAriA Jurisprudencia: RTF Nº 1651-3-2002 Corresponde que la Administración Tributaria emita nuevo pronunciamiento. Las ventas o ingresos omitidos se imputarán al período requerido al que corresponda el día o el mes en que se determinó la existencia del saldo negativo en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias.01. El saldo inicial será el determinado al primer día calendario de cada mes y el saldo negativo al último día calendario de cada mes. contratantes o partes integrantes. a la suma de los montos consignados por el deudor tributario en su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por los conceptos que son deducibles de acuerdo a las normas legales que regulan el Impuesto a la Renta. diarios o mensuales. En este último caso. se tomará en cuenta lo siguiente: a) Cuando el saldo negativo sea diario: i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados diariamente. Esta presunción será de aplicación a las empresas que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría.

se dividirá el total del crédito fiscal de las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y no gravadas declarado en los períodos materia de requerimiento entre el resultado de dividir la sumatoria de la tasa del Impuesto General a las Ventas más el Impuesto de Promoción Municipal.04.2 Del número de salas o establecimientos verificados se determinará la cantidad de salas o establecimientos que serán materia de intervención por control directo. b. para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. inclusive aquellos que por mandato judicial no se encuentren obligados a realizar dicha presentación o la aplicación de la presente . Leg. Establecido el número de salas o establecimientos de mismo deudor tributario en las que se debe efectuar el control directo de ingresos. Párrafo sustituido por el artículo 30º del D. En estos casos la omisión de ventas o ingresos no dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno. De existir adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y no gravadas. se tomará la tasa mayor..T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario ciente económico tributario respectivo a la sumatoria del total de adquisiciones con derecho a crédito fiscal que hubiere consignado el deudor tributario en las Declaraciones Juradas mensuales del Impuesto General a las Ventas de los períodos antes indicados. de acuerdo al siguiente procedimiento: a) De la cantidad de salas o establecimientos a intervenir. a. Para los contribuyentes que recién han iniciado operaciones se tomarán los meses declarados. para efectos de determinar el total de adquisiciones con derecho a crédito fiscal.04. para determinar cuales serán las salas o establecimientos materia de dicho control.03). el control se efectuará sobre dicha sala o establecimiento. las salas o establecimientos se seleccionarán de la siguiente manera: i. El monto obtenido de esta manera se adicionará a las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas exclusivamente. 62º (Facultad de Fiscalización).02. de acuerdo a las reglas de los numerales i y ii.1 Si el deudor tributario ha cumplido con presentar sus declaraciones juradas conforme lo dispuesto por las normas sobre juegos de casinos y máquinas tragamonedas. a. se podrá optar por cualquier sala o establecimiento.1 La Administración Tributaria verificará la cantidad de salas o establecimientos en los cuales el deudor tributario explota los juegos de máquinas tragamonedas. Para los contribuyentes que recién han iniciado operaciones se tomarán los meses declarados. Nº 941 (20. 65º (Presunciones). Leg. vigente a partir del 01. se seguirá las siguientes reglas: b. Artículo incorporado por el artículo 12º del D.12. ii.2 Si el deudor tributario. Las ventas o ingresos omitidos determinados conforme a lo dispuesto en el presente artículo. cuando la cantidad de salas o establecimientos sea única.PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS Y/O OPERACIONES GRAVADAS OMITIDAS EN LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS La presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas. de acuerdo al siguiente cuadro: A-46 A-48 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 b) De las salas o establecimientos seleccionados donde aplicar el control directo para determinar los ingresos presuntos. Nº 953 (05. entre 100. corresponderán a aquéllas que tengan el mayor número de máquinas tragamonedas. La mitad restante corresponderá a las salas o establecimientos que tengan el menor número de máquinas tragamonedas. se determinará mediante la aplicación del control directo a dicha actividad por la Administración Tributaría. no ha presentado la declaración jurada a que hacen referencia las normas sobre explotación de juegos de casinos y máquinas tragamonedas. La mitad del número de salas o establecimientos a intervenir.01. Concordancias: CT. iii Cuando el número de máquinas tragamonedas en dos (2) o más salas o establecimientos sea el mismo.04). Arts. según lo declarado por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores al mes en que se realiza la intervención. Número de salas o establecimientos donde el deudor tributario explota máquinas tragamonedas Sólo 1 De 2 hasta 6 De 7 hasta 29 De 30 a más Cantidad de salas o establecimientos donde aplicar el control directo para efectuar la determinación presunta 1 2 4 6 En caso de existir más de una tasa del Impuesto General a las Ventas. Cuando el número de salas o establecimientos del mismo deudor tributario sean dos (2) o más. según lo declarado por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores al mes en que se realiza la intervención. incrementarán las ventas o ingresos declarados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados. ARTÍCULO 72º-C.02. vigente a partir del 06.

3 oauomu presunción es consecuencia de que se verificó que el deudor tributario utiliza un número diferente de máquinas tragamonedas al autorizado. ocurre algún hecho no justificado que cambia las circunstancias en las que se inició el control directo. o que a criterio de la Administración Tributaria impidan la acción de control directo o la continuación de dicha acción en cualquier sala o establecimiento seleccionado. Para determinar el monto de ingresos diarios por máquina tragamoneda. En el caso de deudores tributarios que no tengan la referida autorización expresa. se demuestre lo contrario. iii Sólo se podrá efectuar control directo en un (1) fin de semana del mes. En el caso de deudores tributarios que tengan autorización expresa obtenida conforme lo dispuesto en las normas que regulan la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas. el ingreso que se determine podrá ser usado para proyectar el total de ingresos del mismo ejercicio. Si durante el desarrollo de la intervención de la Administración Tributaria en las salas o establecimientos seleccionados. iv La elección del día comercial de la semana. a efectos de determinar los ingresos presuntos. Cuando se inicie el procedimiento de control directo en la sala o establecimiento seleccionado. se entenderá por día comercial a aquel horario de actividades que mantiene el deudor que explota juegos de máquinas tragamonedas para realizar las actividades propias de dicha actividad. En caso contrario la Administración Tributaria elegirá otro día comercial para realizar el control. dicho exceso no será considerado para el cómputo de los ingresos de los otros días comerciales que serán materia del control directo. se deberá realizar en cada una de las salas o establecimientos seleccionados durante tres (3) días comerciales de un mismo mes. Si el monto de los referidos premios excediera del cien por ciento (100%) de los ingresos de la máquina tragamoneda. Si el mencionado control directo se realiza en no menos de dos (2) meses alternados de un mismo ejercicio gravable. servirá para establecer los ingresos presuntos mensuales y/o de todo el ejercicio gravable. Cuando el monto de dichos premios sean menor al porcentaje antes señalado se tomará como ingresos del referido día la diferencia entre los ingresos determinados por el control directo menos el monto total entregado de los premios otorgados. explota máquinas tragamonedas con características técnicas no autorizadas por la autoridad competente. Del control directo Para efectos de lo señalado en el presente procedimiento. de acuerdo a las siguientes reglas: i. ii No se podrá repetir el mismo día comercial de la semana.A ctuAlidAd t ributAriA c) d) d. debiéndose aplicar para dichos deudores la regla del párrafo siguiente. utilice fichas o medios de juego no autorizados por la autoridad competente. El control directo que realice la Administración Tributaria. modelos de máquinas tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados ante la autoridad competente. se entenderá que el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamoneda no podrá ser menor del ochenta y cinco por ciento (85%) de los ingresos. el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamonedas no podrá ser mayor al ochenta y cinco por ciento (85%) del total del ingreso del día comercial. comunicándose dicha elección al deudor tributario. pudiendo realizarse el control directo en semanas continuas o alternadas. Cuando no se hubiesen entregado dichos premios se tomará / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-47 A-49 .1 d. respetando las reglas anteriores queda a elección de la Administración Tributaria. ii Se descontará de dicho ingreso el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamoneda. El ingreso total del día comercial de cada máquina tragamoneda que se encuentre en explotación en cada sala o establecimiento obtenido por control directo. se considerará: i. lo verificado directamente por la Administración Tributaria hasta la ocurrencia del hecho o circunstancia. e) Cálculo de los ingresos presuntos e. La fracción del día comercial no se considerará como un día comercial.2 d. y la intervención efectiva se realizó por más de un día comercial. aún cuando la misma comprenda uno o más días calendario. Se deberá tomar un (1) día comercial por semana. anteriores a la intervención. De las Máquinas Tragamonedas a ser consideradas para el control directo por parte de la Administración.1 Cálculo de los ingresos diarios por máquina tragamonedas. se entenderá que las máquinas tragamonedas que se encuentren en dicha sala o establecimiento son explotadas por el deudor tributario salvo que mediante documentos públicos o privados de fecha cierta. Lo dispuesto en el párrafo anterior no se aplicará a los deudores tributarios a los que se les aplique la presunción como consecuencia de haber hecho uso de modalidades de juego. la Administración Tributaria podrá elegir discrecionalmente cuáles salas o establecimientos intervendrá.

por el período laborado por dicho trabajador. se multiplicará por el número de días comerciales del mes obteniéndose el total de ingresos presuntos mensuales para cada sala o establecimiento seleccionado. determinados conforme al procedimiento descrito en los párrafos anteriores. iv. e. En caso que el deudor tributario no hubiese informado o declarado ingresos.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio como ingreso del mismo día el total de los ingresos determinados por control directo. Para determinar el monto de ingresos presuntos mensuales del deudor tributario se seguirá el procedimiento siguiente: i. La suma de los ingresos de cada sala o establecimiento seleccionado más los ingresos presuntos atribuidos al resto de las salas o establecimientos que el deudor tributario explota. será el mayor monto remunerativo mensual obtenido de la comparación con el total de las remuneraciones mensuales que hubiera registrado. dará como resultado el monto de ingresos presuntos del mes a cargo de deudor tributario..4 Cálculo de los ingresos presuntos mensuales del deudor tributario.3. Para determinar el monto de ingresos presuntos diarios por sala o establecimiento seleccionado. al Sistema Nacional de Pensiones o renta de quinta categoría. Respecto de las salas o establecimientos en las que se efectuó el control directo. se tomará el monto establecido por el control directo. El promedio de ingresos diarios por sala o establecimiento. se sumará el ingreso total del día comercial de cada máquina.3. En caso que el deudor tributario no presente los registros requeridos por la Administración. se sumarán los montos obtenidos y se dividirán entre el número de salas o establecimientos verificados. tomándose el mayor. Dicho resultado se considerará como el ingreso presunto mensual que será atribuido a cada mes no verificado. el mismo que será determinado de la siguiente manera: a) Se identificarán las remuneraciones mensuales de los trabajadores de función o cargo similar. el ingreso mensual lo constituye el monto establecido conforme al procedimiento señalado en el inciso e. Concordancias: Ley Nº 27153 .2 Cálculo de los ingresos presuntos diarios por cada sala o establecimiento seleccionado. o en su defecto. Para determinar el monto de ingresos presuntos mensuales de cada sala o establecimiento seleccionado. lo cual representará el promedio de ingresos diarios. Nº 981 (15. Dicho resultado se tomará como el ingreso presunto de las demás salas o establecimientos que explota el mismo deudor tributario. ii. en los períodos comprendidos en i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-48 A-50 oauomu / 03 . se sumarán los montos de ingresos diarios obtenidos y se obtendrá un promedio simple. compruebe que el deudor tributario califica como entidad empleadora y se detecta que omitió declarar a uno o más trabajadores por los cuales tiene que declarar y/o pagar aportes al Seguro Social de Salud. De presentarse el supuesto señalado en el inciso d. e. Artículo incorporado por el artículo 19º del D. si el control se realizó en más de un día comercial se sumarán los ingresos obtenidos por control directo y se dividirán por el número de días comerciales controlados. se seguirá el procedimiento siguiente: i.07). obtenido de acuerdo al procedimiento establecido en e. hubiera declarado el deudor tributario por los períodos comprendidos en el requerimiento.03. ii.1.04. se tomarán los ingresos mensuales de no menos de dos (2) meses verificados por control directo. se realizará dicha identificación en las declaraciones juradas presentadas por ésta. constituye el ingreso presunto del ejercicio gravable. La suma de los ingresos presuntos de los diez (10) meses no verificados más la suma de los dos (2) meses determinados conforme lo establecido en el presente procedimiento. Los ingresos presuntos mensuales se compararán con los ingresos de las mismas salas o establecimientos.07. y se dividirán obteniendo un promedio simple. e. Efectuadas las tres (3) verificaciones por cada sala o establecimiento a que hace referencia el inciso d) del presente artículo.5 Cálculo de los ingresos presuntos del ejercicio gravable. e.07. se presumirá que las remuneraciones mensuales del trabajador no declarado. consignados en ellos durante el período requerido. ARTÍCULO 72º-D.Ley de Casinos y Tragamonedas (09. Para la determinación de los ingresos del ejercicio gravable.99). informados o declarados por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores o en los meses que corresponda cuando el deudor tributario tiene menos de seis (6) meses explotando las máquinas tragamonedas. el que luego se dividirá entre el total de máquinas de la sala o establecimiento y se multiplicará por el total de máquinas ubicadas en la misma sala o establecimiento.3 Cálculo de los ingresos presuntos mensuales por cada sala o establecimiento seleccionado. vigente a partir del 01. Leg.PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES POR OMISIÓN DE DECLARAR Y/O REGISTRAR A UNO O MÁS TRABAJADORES "Cuando la Administración Tributaria. Determinado el monto de ingresos presuntos mensuales de cada sala o establecimiento seleccionado. en los registros del deudor tributario. iii.

Los trabajadores de empresas contratados bajo contratos sujetos a modalidad. 2 (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). y de los pagos a cuenta a realizarse vía retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría. Resolución de Multa u Orden de Pago. dentro del plazo que la Administración Tributaria establezca en dicha comunicación. éste será de cargo de la entidad empleadora. al Sistema Nacional de Pensiones de acuerdo a lo señalado en el párrafo siguiente. la Administración Tributaria emitirá la correspondiente Resolución de Determinación. instituciones privadas. Inventarios. Producción Obtenida. Jurisprudencia: RTF N° 01620-1-2005 A efecto determinar el Impuesto a la Renta en base a índices técnicos. las infracciones que se les imputan. Inventarios. mercaderías. con excepción de: i. entre otros criterios. giro del negocio y volumen de ventas.07). que tenga a su cargo personas que laboren para ella bajo relación de dependencia o que paguen pensiones de jubilación cesantía. empresa unipersonal. c) En ningún caso. salvo normas específicas. sociedad irregular o de hecho. El pago del aporte será de cargo de la entidad empleadora en su calidad de agente de retención.07. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta).04. 72º (Presunción de Ventas o Ingresos omitidos cuando no exista relación entre los Insumos utilizados. ii.IMPROCEDENCIA DE ACUMULACIÓN DE PRESUNCIONES Cuando se comprueben omisiones de diferente naturaleza respecto de un deudor tributario y resulte de aplicación más de una de las presunciones a que se refieren los artículos anteriores. Concordancias: CT. la Administración podrá utilizar cualquier medio de valuación. Leg.RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN Concluido el proceso de fiscalización o verificación. se presumirá que en ningún caso dicho período es menor de seis (6) meses. para los cuales se entenderá que el tiempo de vigencia del período laboral no será menor al número de meses de funcionamiento. b) De no encontrarse remuneraciones mensuales de los trabajadores de función o cargo similar en los registros o declaraciones juradas del deudor tributario. la remuneración mensual presunta podrá ser menor a la remuneración mínima vital vigente en los meses en los que se realiza la determinación de la remuneración presunta. persona jurídica. Se entiende como entidad empleadora a toda persona natural. rentas. 109º num. la Administración Tributaria podrá comunicar sus conclusiones a los contribuyentes. éstas no se acumularán debiendo la Administración aplicar la que arroje el mayor monto de base imponible o de tributo. entidades del sector público nacional o cualquier otro ente colectivo. cuando corresponda.. De corresponder la realización del pago a cuenta vía retención del impuesto a la renta de quinta categoría por la remuneración mensual presunta. sino que debe aplicarse sólo aquélla que arroje mayor monto de base imponible o de tributo. Para efectos de determinar el período laborado por el trabajador no registrado y/o declarado. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). ingresos y demás elementos determinantes de la base imponible. instituciones públicas. incapacidad o sobrevivencia. se tomará en cuenta la información de otras entidades empleadoras de giro y/o actividad similar que cuenten con similar volumen de operaciones. Sólo se considerará que la remuneración mensual presunta será base de cálculo para las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones en el caso que el trabajador presente un escrito a la SUNAT donde señale que se encuentra o que ha optado por pertenecer al Sistema Nacional de Pensiones. cooperativas de trabajadores. debiendo considerarse la ubicación geográfica. sector de comercialización. En estos casos.03. en ningún caso procede la acumulación de presunciones. para los cuales se entenderá que el tiempo de vigencia del período laboral no será menor de tres (3) meses.VALORIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DETERMINANTES DE LA BASE IMPONIBLE Para determinar y comprobar el valor de los bienes. cuando corresponda. 78º (Orden de Pago). 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). No obstante. Ventas y Prestaciones de Servicios).A ctuAlidAd t ributAriA oauomu / 03 el requerimiento. el contribuyente o responsable podrá presentar por escrito sus A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-49 A-51 . se deberá tener en cuenta que empresas con el mismo CIIU no necesariamente son similares. Artículo incorporado por el artículo 20º del D. ARTÍCULO 75º. Los trabajadores de las empresas que inicien actividades y tengan menos de seis (6) meses de funcionamiento. vigente a partir del 01. 72º (Presunción de Ventas o Ingresos omitidos cuando no exista relación entre los Insumos utilizados. indicándoles expresamente las observaciones formuladas y. Arts. Producción Obtenida. previamente a la emisión de las resoluciones referidas en el párrafo anterior. si fuera el caso. ARTÍCULO 73º. Las remuneraciones determinadas de acuerdo a lo dispuesto en el presente procedimiento forman parte de la base imponible para el cálculo de las aportaciones al Seguro Social de Salud... Concordancias: CT. Jurisprudencia: RTF Nº 640-1-2002 Para la determinación sobre base presunta. Nº 981 (15. el que no podrá ser menor a tres (3) días hábiles. Ventas y Prestaciones de Servicios). Arts. siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique. ARTÍCULO 74º.

10. el monto de la multa y los intereses.U. 115º (Deuda exigible en cobranza coactiva). Tratándose de un procedimiento de fiscalización parcial expresará.02. 104º (Formas de Notificación). / 03 . cuando se rectifique la declaración tributaria. La base imponible. ya que. 4. 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria Jurisprudencia: RTF N° 07133-3-2007 Es nula la resolución de multa cuando no es emitida por la dependencia en cuyo ámbito geográfico se detectó la infracción. 115º (Deuda exigible en Cobranza Coactiva). así como la referencia a la infracción. Tratándose de las Resoluciones de Multa. 5. El tributo y el período al que corresponda. 6.. 3. 135º (Actos Reclamables). La tasa. 62º (Facultad de Fiscalización). Numeral 8 incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. la nulidad de requerimientos emitidos durante el proceso de fiscalización.07.2012. 80º (Facultad de Acumular y Suspender la Emisión de Resoluciones y Órdenes de Pago). 2. Párrafo sustituido por el artículo 31º del D. El sentido que se le da al término "fiscalización". los aspectos que han sido revisados.04. 7. tributo y período.04). los cuales podrán ser materia de impugnación en el procedimiento contencioso tributario. 75º (Resultados de la fiscalización o verificación). Jurisprudencia: RTF Nº 1519-2-2003 Cuando existen discrepancias entre la administración y el contribuyente respecto de la aplicación de exoneraciones tributarias debe emitirse una resolución de determinación y no una orden de pago. Leg. para que exhiba sus libros o registros contables y documentación sustentatoria.07. vigente a partir del 06. 59º (Determinación de la obligación tributaria). 103º (Actos de la Administración Tributaria).O. procediendo que se cuestione la validez de los requerimientos en cuestión. Orden de Pago o Resolución de Multa. Nº 953 (05. a efecto que la Administración Tributaria las considere. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria).2012)..2012). salvo en los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo 108º. Jurisprudencia: RTF Nº 1083-3-2002 No cabe invocar en vía de queja. además. 180º (Aplicación de Sanciones). 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Arts. La documentación que se presente ante la Administración Tributaria luego de transcurrido el mencionado plazo no será merituada en el proceso de fiscalización o verificación. Concordancias: CT. efectuada por el Deudor Tributario). siempre que la infracción esté referida a un mismo deudor tributario. Vigente a partir del 02.10. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). 8.2012 La Administración Tributaria podrá emitir en un solo documento las Resoluciones de Determinación y de Multa. 78º (Orden de Pago). El fin del procedimiento de fiscalización se considera desde el momento en que la Administración Tributaria notifica al deudor una Resolución de Determinación. 27º (Extinción de la obligación tributaria). contendrán necesariamente los requisitos establecidos en los numerales 1 y 7. Vigente a partir del 02. y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria. Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. al concluir dicho proceso se emitirán los valores correspondientes. Los aspectos revisados en una fiscalización parcial que originan la notificación de una resolución de determinación no pueden ser objeto de una nueva determinación. debidamente sustentadas. 103º (Actos de la Administración Tributaria).07. El deudor tributario. de ser el caso. Arts. Las multas que se calculen conforme al inciso d) del artículo 180º y que se notifiquen como resultado de un procedimiento de fiscalización parcial deberán contener los aspectos que han sido revisados. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 064-2008-SUNAT/2B0000 No es posible que. esta debe ser entendida como el apersonamiento de la Administración Tributaria. ARTÍCULO 76º. A-50 A-52 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Concordancias: CT. Los fundamentos y disposiciones que la amparen. RTF Nº 2872-1-2002 Es nula la resolución en la que no se señala la forma cómo se ha calculado la base imponible. según lo señalado en el numeral 1) del artículo 62° del T. 62º (Facultad de Fiscalización). a solicitud del sujeto fiscalizado. Arts. ARTÍCULO 77º. 76º (Resolución de determinación). 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). se prorrogue el plazo otorgado a éste para la presentación de sus observaciones a las conclusiones comunicadas por la Administración Tributaria en el Requerimiento emitido en virtud de lo dispuesto en el artículo 75° del TUO del Código Tributario. del Código Tributario.10. 76º (Resolución de Determinación). Vigente a partir del 02. 78º (Orden de Pago). 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta).RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Informe N° 021-2001-SUNAT/K00000 El inicio del procedimiento de fiscalización se inicia con la notificación del documento denominado requerimiento al deudor tributario. 109º (Nulidad y Anulabilidad de los actos).02.2012. La cuantía del tributo y sus intereses.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario observaciones a los cargos formulados. 180º (Aplicación de sanciones). Concordancias: CT.REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN Y DE MULTA La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará: 1.2012). El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). las cuales podrán impugnarse conjuntamente. 135º (Actos reclamables). Los motivos determinantes del reparo u observación. con la finalidad de realizar la comprobación de la documentación que hubiera sido requerida al deudor tributario.

los saldos a favor o créditos declarados en períodos anteriores y los pagos a cuenta realizados en estos últimos. oauomu Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligación o que habiendo declarado no efectuaron la determinación de la misma. sino que la Administración desconoció el importe declarado por el contribuyente. 79º (Orden de Pago Presuntiva). a excepción de los motivos determinantes del reparo u observación.ORDEN DE PAGO PRESUNTIVA Si los deudores tributarios no declararan ni determinaran. es una norma invalida por haber utilizado criterios proscritos por el Tribunal Constitucional en las Sentencias N° 0041-2004-AI/TC. Jurisprudencia: RTF N° 8169-1-2007 Si bien las órdenes de pago se sustentan en numeral 1 del artículo 78º del CT. siendo además que en autos se verifica que la crisis económica que afronta la recurrente no implica la existencia de circunstancias que evidencien la improcedencia de la cobranza. RTF N° 06000-3-2007 Existen circunstancias que evidencian la improcedencia de la cobranza de las órdenes de pago cuando la deuda exigida no se habría calculado adecuadamente. dentro de un término de tres (3) días hábiles. Concordancias: CT. exigidos de acuerdo a ley. RTF N° 11296-2-2007 Es nula la orden de pago cuando no detalla el motivo por el cual se desconoce la liquidación efectuada por el contribuyente. también se considera el error originado por el deudor tributario al consignar una tasa inexistente. por lo que no han sido emitidas con arreglo a ley.04).04. RTF Nº 05569-3-2007 El error material en el código del tributo acredita la existencia de circunstancias que evidencian que la cobranza de la orden de pago podría resultar improcedente.. RTF N° 08914-2-2007 Son nulas las órdenes de pago que son emitidas. en los casos siguientes: 1. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). comunicaciones o documentos de pago. RTF N° 05737-3-2007 Existen circunstancias que evidencian la improcedencia de la cobranza cuando la Administración no se pronuncia dentro de plazo acerca de las declaraciones rectificatorias presentadas sobre el tributo y período materia de cobranza.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 78º. sin perjuicio que la Administración Tributaria pueda optar por practicarles una determinación de oficio. sin necesidad de emitirse previamente la Resolución de Determinación. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario. Nº 953 (05. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). no cumpliendo con los parámetros establecidos. Para determinar el monto de la Orden de Pago. por cuanto el valor no fue emitido de acuerdo con lo dispuesto por el numeral 1 del artículo 78º del Código Tributario. 3. 109º (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). 4. de acuerdo al procedimiento establecido en el artículo siguiente. o los errores materiales de redacción o de cálculo incurridos en los que se basan.02.. RTF Nº 793-1-2003 Se dejan sin efecto órdenes de pago al no acreditarse que las omisiones contenidas en dichos valores provengan de declaraciones juradas efectuadas por el contribuyente. 2. Las Órdenes de Pago que emita la Administración. Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros y registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados. vigente a partir del 06. entre otras. Numeral sustituido por el artículo 32º del D. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones. previo requerimiento para que realicen la declaración y determinación omitidas y abonen los tributos correspondientes. Jurisprudencia: RTF Nº 1737-7-2008 Se indica que en las RTF Nº 2687-3-2004. RTF N° 05739-3-2007 Por economía procesal se dejan sin efecto ordenes de pago en la parte que exceden las rectificatorias al surtir efecto estas últimas sin que la Administración hubiera emitido pronunciamiento a la fecha de emisión de la apelada. no estando acreditado que la deuda sea exigible. en lo pertinente. ésta podrá / 03 A-51 A-53 . por lo que para efectuar su cobro debe emitirse una resolución de determinación y no una orden de pago. no hacen referencia a las declaraciones que les sirven de sustento. tendrán los mismos requisitos formales que la Resolución de Determinación. Leg. Sin perjuicio de lo expuesto se señala que en la RTF Nº 464-4-2006 se ha indicado que la Ordenanza N° 018-97. 5. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios).02. 62º (Facultad de Fiscalización). 103º (Actos de la Administración Tributaria). por uno o más períodos tributarios. que sustento el cobro de los Arbitrios Municipales del año1997 en el distrito de la Molina. A c tuAlidAd E mprEsAriAl ARTÍCULO 79º. o habiendo declarado no efectuaran la determinación de los tributos de periodicidad anual ni realizaran los pagos respectivos dentro del término de tres (3) días hábiles otorgado por la Administración. RTF N° 09867-2-2007 Se confirma la apelada que declaró inadmisible la reclamación formulada contra la orden de pago puesto que fue emitida de conformidad con lo establecido por el numeral 1 del artículo 78º del Código Tributario. por lo que la administración ha infringido el procedimiento establecido. RTF N° 08133-5-2007 Son nulas las órdenes de pago que no identifican las declaraciones juradas en que se sustentan. se ha establecido que los Arbitrios Municipales no son susceptibles de autoliquedarse por el deudor tributario. Arts. la Administración Tributaria considerará la base imponible del período. Para efectos de este numeral. Por anticipos o pagos a cuenta.ORDEN DE PAGO La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria. 5471-1-2004 y 12151-72007.

Leg. 62º (Facultad de Fiscalización). 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). Sobre el monto actualizado se aplicarán los intereses correspondientes. en los cuatro (4) últimos períodos tributarios anuales o en los doce (12) últimos meses.para la cobranza de una deuda no tributaria. Concordancias: CT. Jurisprudencia: RTF Nº 317-3-1997 La Administración actúa de manera ilegal cuando hace uso de un instrumento tributario . la Administración tomará aquél como base para determinar el monto de la Orden de Pago. 65º (Presunciones).02. Lo dispuesto es de aplicación respecto a cada período por el cual no se declaró ni determinó o habiéndose declarado no se efectuó la determinación de la obligación. Lo dispuesto en los párrafos precedentes.02. Ley Nº 26979 .09. lo que ocurra primero.. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). Leg.02). Concordancias: CT. a cuenta del tributo omitido.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario emitir la Orden de Pago. 109º (Nuli- dad y Anulabilidad de los Actos).04. La exigencia de pago de los tributos corresponde efectuarla a través de una Resolución de Determinación o de una Orden de Pago. que éste sirva de sustento.Orden de Pago. Lo dispuesto es de aplicación respecto a cada mes o período por el cual no se realizó la determinación o el pago. Art. acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias incluyendo costas y gastos. Nº 953 (05. Para efecto de establecer el mayor importe del tributo pagado o determinado a que se refieren los párrafos anteriores. así como de pagos a cuenta.98). Artículo sustituido por el artículo 34º del D.02. Norma II (Ámbito de Aplicación). 25º (Deuda exigible coactivamente). así como de los pagos a cuenta.SUSPENSIÓN DE LA VERIFICACIÓN O FISCALIZACIÓN Artículo derogado por Ley Nº 27788 (25..02. Arts. será actualizado de acuerdo a la variación del índice de Precios al Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana por el período comprendido entre la fecha de pago o la de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración del tributo que se toma como referencia. según se trate de tributos de periodicidad anual o que se determinen en forma mensual. se fijará como tributo una suma equivalente al mayor pago realizado por un contribuyente de nivel y giro de negocio similar. 189º (Justicia Penal). y la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración del tributo al que corresponde la Orden de Pago. (23. 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el Deudor Tributario). Tratándose de tributos que se determinen en forma mensual. 180º (Aplicación de Sanciones). Art. CAPÍTULO III FACULTAD SANCIONADORA ARTÍCULO 82º. se tomará como referencia la suma equivalente al mayor importe de los últimos doce (12) meses en los que se pagó o determinó el tributo o el pago a cuenta. haya variado respecto del período que se tome como referencia.07.04). Nº 953 (05.Ley de procedimiento de ejecución coactiva. LPAG. Jurisprudencia: RTF Nº 5662-5-2003 Procede acumular los expedientes cuando guarden conexión entre sí.04) vigente a partir del 06. ARTÍCULO 80º. sin perjuicio de declarar la deuda de recuperación onerosa al amparo del inciso b) del artículo 27º. Art. para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva regulado en el Código Tributario. y. por una suma equivalente al mayor importe del tributo pagado o determinado en uno de los cuatro (4) últimos períodos tributarios anuales. / 03 A-52 A-54 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu . 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva). Arts.. cuyo monto no exceda del porcentaje de la UIT que para tal efecto debe fijar la Administración Tributaria. La Orden de Pago que se emita no podrá ser enervada por la determinación de la obligación tributaria que posteriormente efectúe el deudor tributario. 135º (Actos Reclamables). Artículo sustituido por el artículo 33º del D. El tributo que se tome como referencia para determinar la Orden de Pago. por lo cual es indebido utilizar una Resolución de Multa para efectuar el cobro de derechos pendientes de pago. De no existir pago o determinación anterior. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). 103º (Actos de la Administración Tributaria). será de aplicación aun cuando la alícuota del tributo por el cual se emite la Orden de Pago.04. Concordancias: CT. 62º (Facultad de Fiscalización). 78º (Orden de Pago).FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIÓN DE RESOLUCIONES Y ÓRDENES DE PAGO La Administración Tributaria tiene la facultad de suspender la emisión de la Resolución u Orden de Pago. vigente a partir del 06. ARTÍCULO 81º. En caso de tributos de monto fijo. 230º (Potestad Sancionadora).FACULTAD SANCIONADORA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias. se actualizará dichos montos de acuerdo a la variación del índice de Precios al Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana.

Constituyen excepciones a la reserva tributaria: a) Las solicitudes de información. Esta información solamente podrá ser revelada en el supuesto previsto en el numeral 18º del artículo 62º y ante las autoridades administrativas y el Poder Judicial. Se tendrá por cumplida la exhibición si la Administración Tributaria remite copias completas de los documentos ordenados debidamente autenticadas por Fedatario. para sus fines propios. responsables o terceros. en representación del Gobierno Central. exhibiciones de documentos y declaraciones tributarias que ordene el Poder Judicial. c) La publicación que realice la Administración TriA c tuAlidAd E mprEsAriAl oauomu butaria de los datos estadísticos. d) La información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria en actos administrativos que sean el resultado de la aplicación de las normas de precios de transferencia. 118º Num. 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración). CT. La información que sobre las referidas acreencias requiera el Gobierno Central. Artículo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. 110º (Facultad de Solicitar Información). e) Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efectúe la SUNAT. 119º (Dirección y Gestión de Servicios Públicos). Arts.. Norma XIV (Ministerio de Economía y Finanzas). 8 (Potestad de Reglamentar Leyes).07. siempre que por su carácter global no permita la individualización de declaraciones. el Fiscal de la Nación en los casos de presunción de delito. información verbal. cuentas o personas.. con acuerdo de la comisión respectiva y siempre que se refiera al caso investigado. y únicamente podrá ser utilizada por la Administración Tributaria. Dicha información será entregada al Ministerio de Economía y Finanzas. informaciones. Se encuentra comprendida en el presente inciso entre otras: 1. pendientes o canceladas. cuando estén contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes. con la finalidad de distribuir el canon correspondiente.07. Art. 2. previa autorización del Superintendente Nacional de Administración Tributaria. La SUNAT podrá desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles. por tributos cuya recaudación se encuentre a cargo de la SUNAT.ELABORACIÓN DE PROYECTOS Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia. la cuantía y la fuente de las rentas.2012 Concordancias: CT.ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE La Administración Tributaria proporcionará orientación. f ) La información que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias acreencias. Asimismo la entrega de dicha información se realizará a través del referido Ministerio. / 03 A-53 A-55 . cualesquiera otros datos relativos a ellos. ARTÍCULO 85º. ARTÍCULO 84º. 95º (Deficiencia o Falta de Precisión Normativa).12) Vigente a partir del 19. 92º (Derechos de los Administrados). los gastos. Arts. Concordancias: Const.. 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción). g) La información reservada que intercambien los órganos de la Administración Tributaria. La solicitud de información será presentada por el titular de la dependencia competente del Gobierno Central a través del Ministerio de Economía y Finanzas para la expedición del Decreto Supremo habilitante. Arts. así como la tramitación de las denuncias a que se refiere el artículo 192º. LPAG. y que requieran para el cumplimiento de sus fines propios. la base imponible o. b) Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera recaído resolución que ha quedado consentida. La información requerida por las dependencias competentes del Gobierno Central para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales en los cuales este último sea parte. Por decreto supremo se regulará los alcances de este inciso y se precisara la información susceptible de ser publicada. siempre que su necesidad se justifique por norma con rango de Ley o por Decreto Supremo.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ARTÍCULO 83º. cuando los actos de la Administración Tributaria sean objeto de impugnación.RESERVA TRIBUTARIA Tendrá carácter de información reservada. respecto a la información contenida en las declaraciones referidas a los regímenes y operaciones aduaneras consignadas en los formularios correspondientes aprobados por dicha entidad y en los documentos anexos a tales declaraciones. educación y asistencia al contribuyente. siempre que sea con fines de investigación o estudio académico y sea autorizado por la Administración Tributaria. o las Comisiones ínvestigadoras del Congreso.

h) La información reservada que se intercambie con las Administraciones Tributarias de otros países en cumplimiento de lo acordado en convenios internacionales.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario previa solicitud del jefe del órgano solicitante y bajo su responsabilidad.Reglamento de la excepción a la reserva tributaria en el caso de información requerida para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales (06. La obligación de mantener la reserva tributaria se extiende a quienes accedan a la información calificada como reservada en virtud a lo establecido en el presente artículo. dirigir y controlar los asuntos relativos a la política tributaria y arancelaria. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 174-2002-SUNAT/K00000 No procede otorgar a un tercero copia de los comprobantes de pago obtenidos en un procedimiento de fiscalización. inclusive a las entidades del sistema bancario y financiero que celebren convenios con la Administración Tributaria de acuerdo al artículo 55º. Arts. así sea gratuitamente.02. 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros). quienes no podrán utilizarla para sus fines propios. Nº 953 (05. responsables o terceros la información que pueda ser materia de publicación al amparo de los numerales 1 y 2 del presente artículo. podrá incluir dentro de la reserva tributaria de terminados datos que el sujeto obligado a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) proporcione a la Administración Tributaria a efecto que se le otorgue dicho número. sanciones y procedimientos que corresponda.Ley prohibiciones y compatibilidades de funcionarios públicos (13. Ley Nº 27588 . Arts. 186º (Sanción a funcionarios de la administración pública y otros que realizan labores por cuenta de esta). 92º inc. N° 058-2004-EF . Sin embargo. Párrafo sustituido por el artículo 36º del D. En virtud a dicha facultad no podrá incluirse dentro de la reserva tributaria: 1. En ningún caso la información requerida permitirá la identificación de los contribuyentes. Leg. la Administración Tributaria no se encuentra obligada a proporcionar a los contribuyentes.S.04. Inciso incorporado por el artículo 21º del D. Concordancias: Const.02. Arts. la Administración Tributaria. funciones o labores permanentes o eventuales de asesoría vinculadas a la aplicación de normas tributarias. y en general. informaciones. i) La información que requiera el Ministerio de Economía y Finanzas. Arts. vigente a partir del 06. 239º (Faltas administrativas). 75º (Deberes de las autoridades en los procedimientos). vigente a partir del 06. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). Leg. 2. D. 97º (Reserva Tributaria). No incurren en responsabilidad los funcionarios y empleados de la Administración Tributaria que divulguen información no reservada en virtud a lo establecido en el presente artículo. que se abstengan de proporcionar información por estar comprendida en la reserva tributaria. Asimismo. a juicio del jefe del órgano administrador de tributos. así como los tributos determinados por los citados contribuyentes y/o responsables. CT. se sujetarán a las normas tributarias de la materia. La publicación podrá incluir el nombre comercial del contribuyente ylo responsable.02.04. cuentas o personas. Jurisprudencia de Observancia Obvligatoria RTF Nº 9151-1-2008 La Administración se encuentra facultada a registrar en las centrales de riego la deuda exigible coactivamente.04. no obstante que aún no se haya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o éste haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza.. La publicación de los datos estadísticos que realice la Administración Tributaria tanto en lo referido a tributos internos como a operaciones de comercio exterior.05. 88º (de la Declaración Tributaria). y su deuda exigible. cualquier otra información que obtenga de dicho sujeto o de terceros. ni aquéllos Concordancias: Const. 5 (Derecho a la Reserva Tributaria).04). 39º (Función Pública). Nº 981 (15. Jurisprudencia RTF N° 07768-2-2005 Es procedente la queja contra la Administración por infracción a la reserva tributaria dado que entregó sin autorización del contribuyente información que sólo compete a éste.03.02. diseñar. las deudas tributarias materia de fraccionamiento y/o aplazamiento. j) (Derechos de los Administrados). CT. 55º (Facultad de Recaudación). por cuanto la información contenida en los mismos se encuentra dentro de los alcances de la reserva tributaria. implementar. los montos pagados.07) vigente a partir del 01. La publicación que realice la Administración Tributaria de los contribuyentes y/o responsables. LPAG. están impedidos de ejercer por su cuenta o por intermedio de terceros. siempre que por su carácter general no permitan la individualización de declaraciones. 2º Num. Artículo sustituido por el artículo 35º del D. A-54 A-56 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan labores por cuenta de ésta).04).01). ARTÍCULO 86º. si lo tuviera. para evaluar. Nº 953 (05. 85º (Reserva tributaria). Art.04). aquélla a la que se refiere el artículo 115º. 62º (Facultad de Fiscalización).07. entendiéndose por esta última.12. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente. sus representantes legales.PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria al aplicar los tributos. Leg.

las declaraciones. destrucción por siniestro. La presentación de la declaración y el pago de los tributos. programas. según señale la Administración. Igualmente el deudor tributario deberá indicar a la SUNAT el lugar donde se llevan los mencionados libros. mientras el tributo no esté prescrito. plazo y condiciones que establezca la SUNAT. Los sujetos exonerados o inafectos también deberán presentar las declaraciones informativas en la forma. registros. plazos y condiciones que ésta establezca. su representante legal. sin perjuicio de la facultad de la administración tributaria para aplicar los procedimientos de determinación sobre base presunta a que se refiere el artículo 64. así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con ellas. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 2. con los requisitos formales legalmente establecidos y en los casos previstos por las normas legales.07. Asimismo deberán cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos en el artículo 11º. sobre las actividades del deudor tributario o de terceros con los que guarden relación. de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.12) Vigente a partir del 19. serán emitidos en moneda nacional. Esta obligación incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los programas y los archivos en medios magnéticos o de cualquier otra naturaleza. en todos los casos las Resoluciones de Determinación. la SUNAT podrá sustituirlo en el almacenamiento.. registros o por emitir de la manera referida los documentos que regulan las normas sobre comprobantes de pago o aquellos emitidos por disposición de otras normas tributarias. así como la de proporcionar o facilitar la obtención de copias de las declaraciones. plazos y condiciones establecidas. llevados de manera manual. de los libros. Emitir y/u otorgar. Asimismo. o los sistemas. archivar y conservar los libros y registros. así como formular las aclaraciones que le sean solicitadas. de ser el caso. de acuerdo a la forma. Cuando el deudor tributario esté obligado o haya optado por llevar de manera electrónica los libros.OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán: 1. El plazo para rehacer los libros y registros será fijado por la Sunat mediante resolución de superintendencia. en un plazo de quince (15) días hábiles. considerando lo siguiente: a. libros de actas. Para tal efecto. en la forma. b. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. Para la aplicación de saldos a favor generados en períodos anteriores se tomarán en cuenta los saldos declarados en moneda nacional. mecanizada o electrónica. Órdenes de Pago y Resoluciones de Multa u otro documento que notifique la Administración Tributaria. o la que ordenen las normas tributarias. la pérdida. las mismas que deberán ser refrendadas por el sujeto fiscalizado o.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO IV OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS ARTÍCULO 87º. 4. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes. en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América. soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan. 3. así como presentar o exhibir. siempre que las normas tributarias lo exijan. salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera. registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributación conforme a lo establecido en las normas pertinentes. registros. El deudor tributario deberá comunicar a la administración tributaria. libros de actas. archivo y conservación de oauomu / 03 A-55 A-57 . Permitir el control por la Administración Tributaria. sistemas. Asimismo deberá portarlos cuando las normas legales así lo establezcan.07. registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. soportes portadores de microformas grabadas. Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el número de identificación o inscripción en los documentos respectivos. se realizarán en moneda nacional. Párrafo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. soportes A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. 7. y que al efecto contraten con el Estado. asaltos y otros. programas. soportes portadores de microformas grabadas. informes. Proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta requiera. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes. 6. informes. mediante Decreto Supremo se establecerá el procedimiento aplicable. así como el de las sanciones relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes. plazos y condiciones que le sean requeridos. los comprobantes de pago o los documentos complementarios a éstos. registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.2012 5. en la forma. Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional. Almacenar. documentos y antecedentes mencionados en el párrafo anterior.

8. D.03.S. 32º inc. entregar el comprobante de pago o guía de remisión correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado de los bienes se realice.04). Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. 11º (Domicilio fiscal y procesal). sea en provecho propio o de terceros.S. Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.1.02).07. no sólo se debe contar con comprobantes de pago por adquisiciones que cumplan los requisitos sustanciales y formales sino que además. 10. por el plazo de prescripción del tributo. b) (Formas de pago de la deuda tributaria). Arts. 146º (Requisitos A-56 A-58 oauomu / 03 . La SUNAT también podrá sustituir a los demás sujetos que participan en las operaciones por las que se emitan los mencionados documentos. mediante resolución de superintendencia. es necesario que dichos comprobantes sustenten operaciones reales. 64º (Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta). no obstante que aún no se haya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o éste haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza. que toda declaración tributaria es jurada. R. Esta obligación conlleva la prohibición de divulgar. así como la forma. Para dicho efecto mediante Resolución de Superintendencia se designará a los sujetos obligados a proporcionar dicha información.10 de la apelación). Los deudores tributarios deberán consignar en su declaración. registros y documentos referidos en el párrafo anterior. ARTÍCULO 88º.10. transferencia electrónica. 9. Leg. Nº 953 (05. 62º (Facultad de fiscalización). soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible. o usar. Nº 981 (15. 13. i n sT i TuT o P a c í f i c o Concordancias: CT. podrá establecer para determinados deudores la obligación de presentar la declaración en las formas antes mencionadas y en las condiciones que señalen para ello.03). Leg. forma y condiciones de presentación La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley. Numeral incorporado por el artículo 22º del D. (30. Permitir la instalación de los sistemas informáticos.2012 La Sunat. Nº 943 . Adicionalmente. Artículo sustituido por el artículo 37º del D.06). valores y fondos. La comunicación a que se refiere el párrafo anterior deberá realizarse en el plazo de quince (15) días hábiles de ocurrido el hecho.12. custodia y otros. 14. plazo y condiciones en que deben cumplirla.Normas vinculadas a asuntos contables.04. N° 138-2002/SUNAT .04. conservará y archivará los libros. en forma correcta y sustentada. a solicitud del deudor tributario. Definición.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario los mismos.02. como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria.Norman la presentación de declaraciones mediante el Programa de Declaración Telemática (PDT) para los sujetos perceptores de rentas de cuarta categoría (11. En caso de tener la calidad de remitente.Aprueban normas para que los deudores tributarios presenten sus declaraciones determinativas y efectúen el pago de los tributos internos a través de SUNAT virtual (01. podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por medios magnéticos. depósitos. regulará el plazo por el cual almacenará. Sustentar la posesión de los bienes mediante los comprobantes de pago que permitan sustentar costo o gasto. La Administración Tributaria. 11. vigente a partir del 01. los datos solicitados por la Administración Tributaria.. N° 260-2004/SUNAT . 12. cuando la Administración Tributaria lo requiera. 173º (Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse o acreditar la inscripción en los registros de la Administración).02. Reglamento. equipos u otros medios utilizados para el control tributario proporcionados por SUNAT con las condiciones o características técnicas establecidas por ésta. 88º (De la declaración tributaria). vigente a partir del 06. relacionada a terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria.DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA 88. Mantener en condiciones de operación los sistemas o programas electrónicos.12. previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. la información a que se refiere el párrafo anterior y es extensible a los representantes que se designen al amparo del numeral 18 del artículo 62º. N° 234-06/SUNAT . Leg. Numeral modificado por el artículo 13º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. que acrediten su adquisición y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la posesión. Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida por ésta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias. R. la forma de acceso a los mismos por el deudor tributario respecto de quien opera la sustitución. Jurisprudencia: RTF Nº 9151-1-2008 La Administración Tributaria se encuentra facultada a registrar en las centrales de riesgo la deuda tributaria exigible coactivamente. bajo cualquier forma. R. debiendo comunicar a la Administración Tributaria cualquier hecho que impida cumplir con dicha obligación a efectos de que la misma evalúe dicha situación.S.12.07. fax.07. su reconstrucción en caso de pérdida o destrucción y la comunicación al deudor tributario de tales situaciones. así como los derechos de crédito cuyos titulares sean aquellos deudores en cobranza coactiva que la SUNAT les indique.07. Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes.04).Ley del Registro Único de Contribuyentes (20. Guardar absoluta reserva de la información a la que hayan tenido acceso. Jurisprudencia: RTF Nº 2259-2-2003 Para sustentar el crédito fiscal en forma fehaciente y razonable. Se presume sin admitir prueba en contrario. o por cualquier otro medio que señale.12) Vigente a partir del 19. 178º (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias).07).

Arts. toda vez que el recurrente cuestiona su autenticidad Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 004-2008-SUNAT/2B0000 Facilidades otorgadas.. mediante Resolución de Superintendencia N° 188-2007/SUNAT a los deudores tributarios de las zonas declaradas en estado de emergencia por el sismo del 15. 60º (Inicio de la determinación de la obligación tributaria).8. luego de haberse presentado en él. R. 176º (Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones). surtirá efectos desde la fecha de su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica). 1 y 2 (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias). (Presentación de declaraciones). ARTÍCULO 90º. presentando para tal efecto la declaración rectificatoria respectiva. la deuda tributaria determinada en el procedimiento de fiscalización parcial que se reduzca o elimine por efecto de dicha declaración no podrá ser materia de un procedimiento de cobranza coactiva. La declaración rectificatoria presentada con posterioridad a la culminación de un procedimiento de fiscalización parcial que comprenda el tributo y período fiscalizado y que rectifique aspectos que no hubieran sido revisados en dicha fiscalización. administradores. 16º (Representantes . 23º (Forma de Acreditar la Representación). 85º (Reserva tributaria). las obligaciones tributarias deberán ser cumplidas por sus representantes legales. Transcurrido el plazo de prescripción no podrá presentarse declaración rectificatoria alguna. No surtirá efectos aquella declaración rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75º o una vez culminado el proceso de verificación o fiscalización parcial o definitiva.2012). surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella. k) (Derechos de los administrados).02). 16º (Representantes . por los aspectos de los tributos y períodos o por los tributos y períodos. ARTÍCULO 91º. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-57 A-59 . por cualquiera de los integrantes de la entidad. 87º (Obligaciones de los deudores tributarios). 30º (Obligados al Pago). albaceas o.Responsables Solidarios). La declaración rectificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. presentada en un procedimiento de fiscalización o verificación en curso.CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS SOCIEDADES CONYUGALES Y SUCESIONES INDIVISAS En las sociedades conyugales o sucesiones indivisas. una fecha distinta a aquella en la que el deudor tributario hizo entrega del disquete correspondiente.2 De la declaración tributaria sustitutoria o rectificatoria La declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida dentro del plazo de presentación de la misma. Cuando la declaración rectificatoria a que se refiere el párrafo anterior surta efectos. sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior.Leg. En caso contrario. las obligaciones tributarias se cumplirán por quien administre los bienes o en su defecto. Concordancias: CT.8º DF. debiendo modificarse o dejarse sin efecto la resolución que la contiene en aplicación de lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 108º. LIR Art. la declaración podrá ser rectificada.. aprobado por Decreto Supremo N° 13599-EF y modificado por Decreto Legislativo N° 953.S. Nº 129-2002/SUNAT . D.2007.A ctuAlidAd t ributAriA 88. La presentación de declaraciones rectificatorias se efectuara en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria. lo cual no implicará el desconocimiento de los reparos efectuados en la mencionada fiscalización parcial. 16º Inc. sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior. Nº 953 . una primera declaración jurada rectificatoria que la incrementó y sobre cuya base.10. en su defecto. Concordancias: CT. sean personas naturales o jurídicas. Arts. oauomu Concordancias: CT. respectivamente que hayan sido motivo de verificación o fiscalización. RTF Nº 0800-1-2003 Corresponde que la Administración emita nuevo pronunciamiento teniendo en consideración la nueva pericia grafotécnica a practicarse respecto de las firmas consignadas en las declaraciones juradas rectificatorias originales. Vencido éste. 59º (Determinación de la obligación tributaria). 178º nums. Informe N° 050-2001-SUNAT/K00000 No puede considerarse como fecha de presentación del Programa de Declaración Telemática de Remuneraciones -PDT de Remuneraciones. surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella.CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONERÍA JURÍDICA En el caso de las entidades que carezcan de personería jurídica.Obligados a usar PDT (18. Jurisprudencias: RTF N° 07650-1-2005 El efecto de la declaración rectificatoria consiste en modificar las cifras consignadas en la declaración original por el tributo y período materia de rectificación. 30º (Obligados al Pago). de manera excepcional. Concordancias: CT. Artículo modificado por el Decreto Legislativo Nº 1113 (05. dentro del plazo de prescripción. 92º inc. Arts. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 0014157-3-2008 El plazo de sesenta días previsto por el artículo 88° del Texto Único Ordenado del Código Tributario.Responsables Solidarios). En caso contrario. las obligaciones tributarias se cumplirán por los representantes legales. 2) (Representantes .CUMPLIMIENTODEOBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS JURÍDICAS En el caso de las personas jurídicas.07. salvo que la declaración rectificatoria determine una mayor obligación.09.. es aplicable cuando la Administración Tributaria deba verificar una segunda declaración jurada rectificatoria que reduce el monto de la deuda tributaria. Vigente a partir del 02. 21º (Capacidad Tributaria). ARTÍCULO 89º. 16 (Sociedades Conyugales). 21º (Capacidad Tributaria).2012. Arts. la Administración emitió la correspondiente orden de pago.Responsables Solidarios). 30º (Obligados al Pago). por cualquiera de los interesados.

Nº 953 (05. Jurisprudencia: RTF Nº 5125-3-2002 No se vulnera el derecho de defensa del contribuyente mediante el acto de notificación conjunta de los valores con las resoluciones de ejecución coactiva. Asimismo.Aprueban Formulario Nº 5030 a utilizarse para solicitar acceso a la información pública de SUNAT.04. N° 1592003/SUNAT . cuando se le requiera su comparecencia. laborales y profesionales. R. l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administración Tributaria. k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por él presentadas a la Administración Tributaria.F. 3º (Protección de Futuros Derechos). en el caso de personas naturales.02. h) Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el presente Código.04) vigente a partir del 06. Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública (24.S. fueron sustituidos por el artículo 39º del D. Concordancias: Const.S. podrán ejercer los conferidos por la Constitución. con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.02. n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarios de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 36°.S. e) Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte así como la identidad de las autoridades de la Administración Tributaria encargadas de éstos y bajo cuya responsabilidad se tramiten aquéllos. así como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva. p) Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El derecho a la devolución de pagos indebidos o en exceso. el acceso a los expedientes se rige por lo establecido en el artículo 131º.Leg. entre otros. Arts. demanda contencioso-administrativa y cualquier otro medio impugnatorio establecido en el presente Código. 94º (Procedimiento de Consultas). c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas. por este Código o por leyes específicas. CT. Nº 953 (Creación de la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero). conforme a las disposiciones sobre la materia. i) Formular consulta a través de las entidades representativas. 5 (Derecho a la Información). g) Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el artículo 170°. Arts. e). luego de finalizado el acto ya su sola solicitud verbal o escrita. A-58 A-60 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . D. 2º Num. Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el párrafo precedente serán devueltas no pudiendo originar respuesta del órgano administrador ni a título informativo. apelación. de acuerdo con las normas vigentes. y obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones tributarias.CONSULTAS INSTITUCIONALES Las entidades representativas de las actividades económicas. LPAG. j) La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria en los términos señalados en el artículo 85°.. 148º (Acción Contencioso Administrativa). Leg. 2º (Derechos de la Persona). m) y q). incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes podrán solicitarlo en los términos establecidos por el artículo 39º. q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalización. f ) Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal. 106º (Derecho de Petición Administrativa). 200º (Garantías Constitucionales). o) Solicitar a la Administración la prescripción de la deuda tributaria. así como las entidades del Sector Público Nacional. Concordancias: Const. m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TÍTULO V DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS ARTÍCULO 92º.DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS Los deudores tributarios tienen derecho.. 12ma. Los Literales b). d) Interponer reclamo. podrán formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. Nº 043-2003-PCM . D. de conformidad con las normas vigentes.Establecen disposiciones para la presentación y atención de quejas y sugerencias ante la SUNAT. ARTÍCULO 93º.04. R. b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso. además de los derechos antes señalados. Art. a: a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria.03). D.Aprueban Texto Único Ordenado de la Ley Nº 27806. Art. 92º (Derechos de los Administrados). de acuerdo a lo establecido en el artículo 93°. Nº 073-2002-SUNAT . Asimismo.

A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por SUNAT Informe N° 058-2006-SUNAT/2B0000 Las Empresas de Derecho Público.Aprueban Reglamento para la presentación de la Declaración Anual de Notarios (14. oauomu Concordancias: CT.02. guías de remisión y/o documentos a los funcionarios de la Administración Tributaria. así como a llevarlos consigo durante el traslado. incluyendo otras excepciones al plazo fijado en el primer párrafo del presente artículo.03. El plazo a que se refiere el primer párrafo del presente Concordancias: LPAG. El pronunciamiento que se emita será de obligatorio cumplimiento para los distintos órganos de la Administración Tributaria.02. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios).12. vigente a partir del 01. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-59 A-61 . Concordancias: CT.OBLIGACIONES DEL COMPRADOR. La falta de contestación en dicho plazo no implicará la aceptación de los criterios expresados en el escrito de la consulta. guías de remisión y/o documentos que correspondan a los bienes.. cuando fueran requeridos.99).04. la misma que será publicada en el Diario Oficial. Las personas que presten el servicio de transporte de bienes están obligadas a exigir al remitente los comprobantes de pago. vigente a partir del 06.. R. 93º (Consultas Institucionales). 111º (Facultad de formular consultas). Arts.S. 94º (Procedimiento de Consultas). deberán solicitar la elaboración del proyecto de norma legal o reglamentaria al Ministerio de Economía y Finanzas. de acuerdo a las condiciones que establezca la Administración Tributaria.. Cuando se trate de otros órganos de la Administración Tributaria. Otorgar y Exigir Comprobantes de Pago y/u otros Documentos). Art. será establecido mediante Decreto Supremo. Artículo sustituido por el artículo 23º del D.02. USUARIO Y TRANSPORTISTA Las personas que compren bienes o reciban servicios están obligadas a exigir que se les entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios recibidos. Nº 953 (05. artículo no se aplicará en aquellos casos en que para la absolución de la consulta sea necesaria la opinión de otras entidades externas a la Administración Tributaria.SUNAT proceder a la elaboración del proyecto de ley o disposición reglamentaria correspondiente. Concordancias: CT.02. debiendo la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . el mismo que deberá dar respuesta al consultante en un plazo no mayor de noventa (90) día hábiles computados desde el día hábil siguiente a su presentación. no será aplicable la regla que contiene el artículo anterior. Leg. respecto del asunto consultado. Leg. así como a permitir y facilitar el ejercicio de sus funciones. el órgano de la Administración Tributaria emitirá Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. el comprador.04. Nº 953 (05. Arts. Leg. En cualquier caso.04). el usuario y el transportista están obligados a exhibir los referidos comprobantes.. 188º (Sanción a Miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público). comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones. los funcionarios y servidores públicos. notarios. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Publica y otros que realizan Labores por cuenta de ésta). El procedimiento para la atención de las consultas escritas.04) vigente a partir del 06. fedatarios y martilleros públicos. De igual forma se encuentran obligados a cumplir con lo solicitado expresamente por la Administración Tributaria. Tratándose de consultas que por su importancia lo amerite. ARTÍCULO 94º.07.PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS Las consultas se presentarán por escrito ante el órgano de la Administración Tributaria competente. de conformidad a lo establecido en el artículo 93° del TUO del Código Tributario.04.OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público.2 (Tipos de Infracciones Tributarias).07). Arts. Párrafos sustituidos por el artículo 41º del D. 174º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Emitir. Artículo sustituido por el artículo 40º del D. las Empresas Estatales de Derecho Privado. no se encuentran facultadas a formular consultas escritas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.DEFICIENCIA O FALTA DE PRECISIÓN NORMATIVA En los casos en que existiera deficiencia o falta de precisión en la norma tributaria. Nº 981 (15. TÍTULO VI OBLIGACIONES DE TERCEROS ARTÍCULO 96º. 172º Inc. las Empresas de Economía Mixta y de Accionariado del Estado a que se refiere la Ley de la Actividad Empresarial del Estado. ARTÍCULO 97º. 83º (Elaboración de Proyectos). ARTÍCULO 95º. Nº 138-99-SUNAT .

Nº 953 (05.02). disponer la conformación de las Salas y proponer a los Secretarios Relatores.09.07.Precisan especialización de las salas que conforman el Tribunal Fiscal (25. en su caso. según el cual la recusación para la inhibición de un vocal se tramita y resuelve por los otros miembros de la Sala. 99º (Ratificación de los Miembros del Tribunal Fiscal). La especialidad de las Salas será establecida por el Presidente del Tribunal Fiscal. 88º (Causales de Abstención de la Autoridad Resolutiva). haciendo resolución dos votos conformes. Artículo sustituido por el artículo 42º del D. La Sala Plena del Tribunal Fiscal. integrada por los Resolutores – Secretarios de Atención de Quejas. Vigente a partir del 06.2012 Concordancias: CT. La Vocalía Administrativa.04 Concordancias: LPAG. La Presidencia del Tribunal Fiscal. Art. Sin embargo. sin perjuicio de las faltas de carácter disciplinario previstas en el Decreto Legislativo Nº 276 y su Reglamento. de profesión abogado. Arts. estando prohibidos de ejercer su profesión. de los cuales uno ejercerá el cargo de Presidente de Sala. incompetencia o inmoralidad. vigente a partir del 06. 5. por tanto debe adoptarse el procedimiento previsto en el artículo 150º de la Ley Orgánica del Poder Judicial. 4. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. 100º (Deber de Abstención de los Vocales del Tribunal Fiscal). mediante acuerdos de Sala Plena. D.07. 98º (Composición del Tribunal Fiscal). si se acredita que en dicho momento no prestaba servicios a la Administración Tributaria.07. el Pleno podrá estar integrado exclusivamente por las Salas competentes por razón de la materia.2012). Las Salas especializadas. con no menos de cinco (5) años de ejercicio profesional o diez (10) años de experiencia en materia tributaria o aduanera. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria).02. La Oficina de Atención de Quejas. Sección Tercera. Los miembros del Tribunal Fiscal señalados en el presente artículo desempeñarán el cargo a tiempo completo y a dedicación exclusiva. .T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TÍTULO VII TRIBUNAL FISCAL ARTÍCULO 98º. No es procedente la Recusación planteada respecto de un vocal del Tribunal por considerar que conoció la causa en la etapa de reclamación.S. N° 145-2002-EF . el tributo.04). el órgano administrador y/o cualquier otro criterio general que justifique la implementación de la especialidad. Es el órgano encargado de establecer.07. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan Labores por cuenta de ésta). serán removidos de sus cargos si incurren en negligencia. quien tendrá voto dirimente. que deberán ser profesionales de reconocida solvencia moral y versación en materia tributaria o aduanera según corresponda. Excusación y Abstención). 3.COMPOSICIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL El Tribunal Fiscal está conformado por: 1. integrada por un Vocal Administrativo encargado de la función administrativa. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.. ARTÍCULO 99º. Título IX (Impedimento. 2.DEBER DE ABSTENCIÓN DE LOS VOCALES DEL TRIBUNAL FISCAL Los Vocales del Tribunal Fiscal... Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se aprueba el procedimiento de nombramiento y ratificación de miembros del Tribunal Fiscal. Vocal Administrativo y los demás Vocales del Tribunal Fiscal son nombrados mediante Resolución Suprema refrendada por el Ministro de Economía y Finanzas. bajo responsabilidad. Leg. estando presidida por el Presidente del Tribunal Fiscal. En caso que el asunto o asuntos a tratarse estuvieran referidos a disposiciones de competencia exclusiva de las Salas especializadas en materia tributaria o de las Salas especializadas en materia aduanera. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). Además contarán con un Secretario Relator de profesión abogado y con asesores en materia tributaria y aduanera. Los miembros del Tribunal Fiscal serán ratificados cada tres (03) años.2012). por un período de tres (03) años. los procedimientos que permitan el mejor desempeño de las funciones del Tribunal Fiscal así como la unificación de los criterios de sus Salas. A-60 A-62 i n sT i TuT o P a c í f i c o oluomm 02 oauomu / 03 Jurisprudencia: RTF Nº 694-2-1997 En el Código Tributario no existe procedimiento previsto para resolver el Recurso de Recusación. cuyo nombramiento se efectuará mediante Resolución Ministerial.2012 Concordancias: CT. integrada por el Vocal Presidente quien representa al Tribunal Fiscal. Cada Sala está conformada por tres (3) vocales. Corresponde al Presidente del Tribunal Fiscal designar al Presidente de las Salas Especializadas. cuyo número será establecido por Decreto Supremo según las necesidades operativas del Tribunal Fiscal. actividades mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades. CPC. se abstendrán de resolver en los casos previstos en el artículo 88º de la Ley del Procedimiento Administrativo General.NOMBRAMIENTO Y RATIFICACIÓN DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL El Vocal Presidente. La Sala Plena podrá ser convocada de oficio por el Presidente del Tribunal Fiscal o a pedido de cualquiera de las Salas. salvo el ejercicio de la docencia universitaria. ARTÍCULO 100º. Vigente a partir del 06. compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal. Arts. quien podrá tener en cuenta la materia.02.

Vigente a partir del 06. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones. dando lugar a la aplicación de la Constitución. Jurisprudencia: RTF Nº 505-2-2003 El Tribunal no es competente para conocer de los casos de abandono de bienes comisados. Art. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal).2012 6. Atender las quejas que presenten los deudores tributarios contra la Administración Tributaria. I-49 Sentencia del Tribunal Constitucional: STC. y las correspondientes a las aportaciones a EsSALUD y a la ONP.2012). 7. RM Nº 160-EF-10 . Exp. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal).02.07. así como contra las Resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria.04). Uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia. Nº 050-2004-AI/TC La Administración no tiene la facultad sino el deber de desconocer la supuesta obligatoriedad de la norma infraconstitucional viciada. vigente a partir del 06. Conocer y resolver en última instancia administrativa. dos (2) votos conformes. así como otros que permitan el mejor desarrollo de los procedimientos tributarios. Vigente a partir del 06. 53º (Órganos Resolutores). sin entrar a discutir si se ha respetado o no los principios constitucionales. Los numerales 1 y 2 sustituidos por el artículo 43º del D.. Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributario. así como las sanciones que sustituyan a ésta última de acuerdo a lo establecido en el artículo 183°. mediante Acuerdo de Sala Plena se aprobarán las materias consideradas de menor complejidad.07. ARTÍCULO 102º.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 101º. a fin de realizar la notificación de sus resoluciones. cuando existan actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código. las que se interpongan de acuerdo con la Ley General de Aduanas.07. En dicho caso. clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas.2012). salvo en las materias de menor complejidad que serán resueltas por los vocales del Tribunal Fiscal como órganos unipersonales. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones que expida la SUNAT. 3.JERARQUÍA DE LAS NORMAS Al resolver el Tribunal Fiscal deberá aplicar la norma de mayor jerarquía. Jurisprudencia: RTF Nº 6776-3-2002 En el procedimiento contencioso tributario sólo debe ventilar el debido cumplimiento de una norma de acuerdo a su propio texto promulgado y publicado conforme a ley. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-61 A-63 . su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera. Concordancias: CT.04.07. Son atribuciones del Tribunal Fiscal: 1. Numeral modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Art. así como las demás que sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo aplicable. sobre los derechos aduaneros. Resoluciones de Determinación.2012 La atención de las referidas quejas será efectuada por la Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal. Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias para suplir las deficiencias en la legislación tributario y aduanera.02. 5. Concordancias: CT. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. según lo dispuesto en las normas sobre la materia. 236º (Parentesco Consanguíneo). 2. 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria). de acuerdo a lo establecido en el artículo 154°. al no existir una resolución de comiso emitida y apelada con anterioridad.95). las apelaciones respecto de la sanción de comiso de bienes. Nº 953 (05. Resolver en vía de apelación las tercerías que se interpongan con motivo del Procedimiento de Cobranza Coactiva. Para estos efectos. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de la Administración Tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas contra Órdenes de Pago. 8. la resolución deberá ser emitida con carácter de jurisprudencia de observancia obligatoria. 9. su reglamento y normas conexas y los pertinentes al Código Tributario. 4.10. CC. Art 53º (Órganos Resolutores). Leg.FUNCIONAMIENTOY ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirán con la periodicidad que se establezca por Acuerdo de Sala Plena.(TUO del Reglamento de Organización y Funciones del Tribunal Fiscal) (25.. Resoluciones de Multa u otros actos administrativos que tengan relación directa con la determinación de la obligación tributaria. Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.

En defecto i n sT i TuT o P a c í f i c o A-62 A-64 oluomm 02 oauomu / 03 . así como las demás disposiciones necesarias para la notificación por los medios referidos en el segundo párrafo del presente literal.ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Los actos de la Administración Tributaria serán motivados y constarán en los respectivos instrumentos o documentos. ARTÍCULO 104º. recibiéndolo. en el domicilio fiscal.2012 Concordancias: R. cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario. La notificación efectuada por medio de este inciso. así como la contemplada en el inciso f ). se considera válida mientras el deudor tributario no haya comunicado el cambio del mencionado domicilio.02. los datos indicados en el segundo párrafo del inciso a) y señalar que se utilizó esta forma de notificación.07. es válida la notificación de los actos administrativos cuando en la constancia de la negativa a la recepción se consigna adicionalmente que se fijó un cedulón en el domicilio fiscal. lo cual resta fehaciencia a la notificación. (v) Fecha en que se realiza la notificación. En el caso del Tribunal Fiscal.04. la notificación por constancia administrativa de los requerimientos de subsanación regulados en los artículos 23º. d) Mediante la publicación en la página web de la Administración Tributaria. su representante o apoderado. (iv) Nombre de quien recibe y su firma. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia establecerá los requisitos. La notificación con certificación de la negativa a la recepción se entiende realizada cuando el deudor tributario o tercero a quien está dirigida la notificación o cualquier persona mayor de edad y capaz que se encuentre en el domicilio fiscal del destinatario rechace la recepción del documento que se pretende notificar o.08). formas. Leg. Jurisprudencia: RTF Nº 2232-2-2003 Irregularidades en la notificación del requerimiento de pruebas determina la nulidad de éste como de la resolución de la resolución apelada que se sustenta en él. Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por la SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisión o puesta a disposición de un mensaje de datos o documento. el procedimiento..S. con acuse de recibo o con certificación de la negativa a la recepción efectuada por el encargado de la diligencia. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). Artículo sustituido por el artículo 44º del D.07.2012). LPAG. Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.02. Cuando el deudor tributario tenga la condición de no hallado o de no habido. 140º y 146º podrá efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el referido trámite. N°014-2008/SUNAT – Regulan Notificación de los Actos Administrativos por Medio electrónico (08. El acuse de recibo deberá contener. 1º (Concepto de Acto Administrativo). Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 10224-7-2008 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso a) del artículo 104° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. lativo N° 981.02. indistintamente. vigente a partir del 06. el procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario LIBRO TERCERO PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 103º. (ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. condiciones. aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF. se haga presente en las oficinas de la Administración Tributaria. c) Por constancia administrativa. efectuada en el domicilio fiscal. siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma vía. Jurisprudencia: RTF Nº 8062-2-2008 Se señala que no existe fehaciencia de la notificación de las resoluciones de determinación puesto que la firma del notificador no coincide con la firma de su documento de identidad. formas y demás condiciones se establecerán mediante Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas. Art. por cualquiera de las siguientes formas: a) Por correo certificado o por mensajero. 104º (Formas de Notificación). sin que sea relevante el motivo de rechazo alegado. se niegue a suscribir la constancia respectiva y/o no proporciona sus datos de identificación. modificado por el Decreto Legis- b) Por medio de sistemas de comunicación electrónicos.FORMAS DE NOTIFICACIÓN La Notificación de los actos administrativos se realizará. como mínimo: (i) Apellidos y nombres. o la constancia de la negativa. Arts.. Nº 953 (05. El acuse de la notificación por constancia administrativa deberá contener. Concordancias: CT. en los casos de extinción de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o recuperación onerosa. la notificación se considerará efectuada al día hábil siguiente a la fecha del depósito del mensaje de datos o documento. denominación o razón social del deudor tributario. los requisitos.04). Vigente a partir del 06. como mínimo. (iii) Número de documento que se notifica.

Se considerará como fecha de la notificación aquélla en que se practique el respectivo acto o gestión. el número de RUC o el documento de identidad que corresponda y la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. (iii) Número de documento que se notifica. denominación o razón social del deudor tributario.07. de ser el caso. e) Cuando se tenga la condición de no hallado o no habido o cuando el domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido. así como la mención a su naturaleza. En caso que en el domicilio no se pudiera fijar el Cedulón ni dejar los documentos materia de la notificación. La publicación a que se refiere el párrafo anterior deberá contener el nombre. Cuando la notificación no pueda ser realizada en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a éste distinto a las situaciones descritas en el primer párrafo de este inciso. con el encargado o con algún dependiente de cualquier establecimiento del deudor tributario o con certificación de la negativa a la recepción. entregado de manera personal al deudor tributario. podrá emplearse la forma de notificación a que se refiere el numeral 1. como mínimo: (i) Apellidos y nombres. en el Diario Oficial o. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. Tratándose de las formas de notificación referidas en los incisos a).03. Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de notificación a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse cerrado. denominación o razón social de la persona notificada. Inciso sustituido por el artículo 24º del D. f ) y la publicación señalada en el numeral 2 del primer párrafo y en el segundo párrafo del inciso e) del presente artículo. hubiera negativa a la recepción. bajo la puerta. se fijará un Cedulón en dicho domicilio. vigente a partir del 01. Los documentos a notificarse se dejarán en sobre cerrado. en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. en su defecto. la Administración Tributaria podrá optar por publicar dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. d). deberá contener el nombre.07). La publicación a que se refiere el presente numeral. en el lugar en que se los ubique. el monto de éstos y el período o el hecho gravado. la SUNAT notificará conforme a lo previsto en el inciso e). ésta deberá realizarse en la página web de la Administración y además en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. o con certificación de la negativa ala recepción efectuada por el encargado de la diligencia. A c tuAlidAd E mprEsAriAl f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado. la persona a quien ha debido notificarse una actuación efectúa cualquier acto o gestión que demuestre o suponga su conocimiento. se fijará en el domicilio procesal una constancia de la visita efectuada y se procederá a notificar en el domicilio fiscal. en uno de mayor circulación de dicha localidad. más el término de la distancia. en lo pertinente. la Administración Tributaria deberá efectuar la notificación dentro de un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir de la fecha en que emitió el documento materia de la notificación. al representante legal o apoderado. (viii) La indicación expresa de que se ha procedido a fijar el Cedulón en el domicilio fiscal. Nº 981 (15. (vi) Número de Cedulón. la SUNAT podrá realizar la notificación por cualquiera de las formas siguientes: 1) Mediante acuse de recibo. en uno de mayor circulación de dicha localidad. efectuada por el encargado de la diligencia. en su defecto.A ctuAlidAd t ributAriA oluomm 02 oauomu / 03 de dicha publicación. el tipo de tributo o multa. b). el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. Leg. en el caso de la publicación a que se refiere el numeral 2. bajo la puerta. en el domicilio fiscal. Tratándose de personas jurídicas o empresas sin personería jurídica. (iv) Fecha en que se realiza la notificación.04. Existe notificación tácita cuando no habiéndose verificado notificación alguna o ésta se hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales. denominación o razón social de la persona notificada. El acuse de la notificación por Cedulón deberá contener. excepto cuando se trate de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva en el supuesto previsto en A-63 A-65 . (vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificación. en uno de mayor circulación de dicha localidad. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. según corresponda. y que los documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado. (v) Dirección del domicilio fiscal donde se realiza la notificación. 2) Mediante la publicación en la página web de la SUNAT o. la notificación podrá ser efectuada con el representante legal en el lugar en que se le ubique. (ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. Sin embargo. o no existiera persona capaz para la recepción de los documentos.

deberá contener lo siguiente: a) En la página web. 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero). la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. Jurisprudencia: RTF N° 11800-1-2007 Es nula la notificación cuando en la constancia de notificación se indica que fue recepcionada por un sujeto. La publicación a que se refiere el presente numeral. RTF N° 07244-1-2007 Si no se señala que el cedulón fue fijado en la puerta del domicilio fiscal. Última línea rectificada mediante Fe de Erratas (14. cuando con posterioridad se notifica en dicho domicilio mediante acuse de recibo. Jurisprudencia: RTF Nº 7320-5-2008 El plazo para la notificación de los actos tributarios es de 15 días y no de 5 como señala la LPAG. 103º (Actos de la Administración Tributaria). Art. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. RTF N° 09868-2-2007 Es nula la notificación cuando existen situaciones que restan fehaciencia al acto de notificación. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. RTF N° 09927-1-2007 La notificación con acuse de recibo de persona con discapacidad mental no resulta arreglada a ley. Leg. la notificación no se realizó de acuerdo al Código Tributario. en uno de mayor circulación de dicha localidad. así como la mención a su naturaleza.04. LPAG. Nº 953 (05. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda y la remisión a la página web de la Administración Tributaria. el tipo de tributo o multa. aun cuando. su notificación podrá hacerse mediante la página web de la Administración Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. 104º (Formas de Notificación).07).04). 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). vigente a partir del 06. El Tribunal Fiscal y las Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT deberán efectuar la notificación mediante la publicación en el diario oficial o. Nº 981 (15.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario el numeral 2 del artículo 57º. la persona capaz que recibió los documentos notificados los devuelva acreditando fehacientemente su título de propietario o poseedor. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas).. Art. 24. 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para Entidades que carecen de Personalidad Jurídica). CPC. denominación o razón social de la persona notificada. en uno de los diarios de mayor circulación en dicha localidad: el nombre. el monto de éstos y el período o el hecho gravado. y aun cuando la notificación se efectuara vencido el término esa actuación no deviene en nula. con posterioridad. CPC. tal notificación se considerará válidamente efectuada. correspondiendo realizar la diligencia con arreglo a lo dispuesto en el inciso f ) del artículo 104º del Código Tributario. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 252-2004-SUNAT/2B0000 De haberse efectuado la notificación por mensajero o correo certificado conforme a lo establecido en el inciso a) del artículo 104° del TUO del Código Tributario. en el que se aplicará el plazo previsto en el citado numeral. Leg. Dicha publicación deberá contener el nombre.02.1 (Plazo y Contenido para efectuar la Notificación). Art. alegando no conocer al deudor tributario. Concordancias: CT. en uno de los diarios de mayor circulación en dicha localidad. Arts. denominación o razón social de la persona notificada. Arts. Párrafo incorporado por el artículo 24º del D. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. no serán de aplicación las normas que regulan la condición de no habido. denominación o razón social de la persona notificada. en lo pertinente. ARTÍCULO 105º. oauomu RTF Nº 45-6-1997 En caso que la notificación no pueda efectuarse en el domicilio fiscal del contribuyente. 24º Num. correo electrónico u otro medio). cuando el DNI de éste se encuentra registrado en la RENIEC a nombre de otra persona. 164º (Diligenciamiento de la publicación por facsímil. el tipo de tributo o multa.04). el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda.07.04. en su defecto. En tal caso.02. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). Artículo sustituido por el artículo 46º del D. como es la notificación mediante cedulón por encontrarse cerrado cuando en la misma fecha el destinatario recibió diversas notificaciones incluso de entidades públicas.02.NOTIFICACIÓN MEDIANTE LA PAGINA WEB Y PUBLICACIÓN Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de una localidad o zona. 155º (Notificaciones). el nombre. así como la mención a su naturaleza.03. la notificación deberá realizarse median- A-64 A-66 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 . vigente a partir del 01. RTF N° 07919-3-2007 La notificación efectuada a las 18:35 (hora inhábil) es válida y surte efectos a partir del día hábil siguiente. Jurisprudencia: RTF N° 07916-3-2007 La notificación por publicación por no existir número de puerta en el domicilio fiscal no es válida. Concordancias: CT. b) En el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. el monto de éstos y el periodo o el hecho gravado. cuando no haya sido posible efectuarla en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a éste. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto.

A ctuAlidAd t ributAriA
te publicación en el diario oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulación de la localidad.
Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 106º (Efectos de las Notificaciones). CPC. Art. 155º (Notificaciones). R.S. Nº 002-97/SUNAT.

ARTÍCULO 106º.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES Las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito, según sea el caso. En el caso de las notificaciones a que se refiere el numeral 2) del primer párrafo del inciso e) del artículo 104º éstas surtirán efectos a partir del día hábil siguiente al de la publicación en el Diario Oficial, en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en uno de mayor circulación de dicha localidad, aun cuando la entrega del documento en el que conste el acto administrativo notificado que hubiera sido materia de publicación, se produzca con posterioridad. Las notificaciones a que se refiere el artículo 105º del presente Código así como la publicación señalada en el segundo párrafo del inciso e) del artículo 104º surtirán efecto desde el día hábil siguiente al de la última publicación, aun cuando la entrega del documento en que conste el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad. Las notificaciones por publicación en la página web surtirán efectos a partir del día hábil siguiente a su incorporación en dicha página. Por excepción, la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código".
Artículo sustituido por el artículo 47º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 108º.- REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN, SUSTITUCIÓN O COMPLEMENTACIÓN DE LOS ACTOS DESPUÉS DE LA NOTIFICACIÓN Después de la notificación, la Administración Tributaria sólo podrá revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos: 1. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del artículo 178º, así como los casos de connivencia entre el personal de la Administración Tributaria y el deudor tributario;
Inciso modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

2.

3.

Cuando la Administración detecte que se han presentado circunstancias posteriores a su emisión que demuestran su improcedencia o cuando se trate de errores materiales, tales como los de redacción o cálculo. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalización de un mismo tributo y período tributario establezca una menor obligación tributaria. En este caso, los reparos que consten en la resolución de determinación emitida en el procedimiento de fiscalización parcial anterior serán considerados en la posterior resolución que se notifique.
Inciso incorporado por el art. 4° del D. Leg. N° 1113 (05.07.12), vigente a partir del 02.10.12.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 155º (Recurso de Queja), 5ta D.F. D.Leg Nº 953 (Notificaciones no sujetas a plazo). CPC. Art. 155º (Notificaciones).

La Administración Tributaria señalará los casos en que existan circunstancias posteriores a la emisión de sus actos, así como errores materiales, y dictará el procedimiento para revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos, según corresponda. Tratándose de la SUNAT, la revocación, modificación, sustitución o complementación será declarada por la misma área que emitió el acto que se modifica, con excepción del caso de connivencia a que se refiere el numeral 1 del presente artículo, supuesto en el cual la declaración será expedida por el superior jerárquico del área emisora del acto.
Artículo sustituido por el artículo 49º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: RTF Nº 02099-2-2003 Las resoluciones del Tribunal Fiscal y de los órganos administradores de tributos gozan de existencia jurídica desde su emisión y surten efectos frente a los interesados con su notificación, conforme con lo dispuesto por el artículo 107º del Código Tributario.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 105º (Notificación mediante Publicación), 106º (Efectos de las Notificaciones). CPC. Art. 155º (Notificaciones).

oauomu

ARTÍCULO 107º.- REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN O SUSTITUCIÓN DE LOS ACTOS ANTES DE SU NOTIFICACIÓN Los actos de la Administración Tributaria podrán ser revocados, modificados o sustituidos por otros, antes de su notificación. Tratándose de la SUNAT, las propias áreas emisoras podrán revocar, modificar o sustituir sus actos, antes de su notificación.
Artículo sustituido por el artículo 48º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 01743-3-2005 El Formulario N° 194 "Comunicación para la revocación, modificación, sustitución o complementación de actos administrativos", regulado por la Resolución de Superintendencia N° 002-97/SUNAT, es una reclamación especial en que la voluntad del administrado es cuestionar el acto de cobro y, en consecuencia, contra lo resuelto por la Administración procederá el recurso de apelación respectivo. En caso que lo solicitado por el administrado mediante la comunicación contenida en el Formulario N° 194 no se encuentre dentro de los supuestos de la mencionada Resolución, procede que la Administración Tributaria le otorgue a dicha comunicación el trámite de recurso de reclamación, en aplicación del artículo 213° de la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N° 27444, considerando como fecha de presentación del recurso, la que conste como tal en el Formulario N° 194.

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T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario
Jurisprudencia:
RTF N° 118-2-2008 Se declara fundada la queja, toda vez que no procede que se reapertura un procedimiento de fiscalización respecto de los mismos tributos y períodos, por cuanto las circunstancias invocadas por la administración como justificación del inicio de una segunda fiscalización. con quien se entendió la diligencia ni se deja constancia de su negativa a firmar. RTF N° 06230-7-2007 Es nula la notificación cuando no constan los datos de la persona que supuestamente recibió la notificación en el acuse de recibo. RTF Nº 4881-3-2003 Se incurre en nulidad cuando no se indica de manera clara y precisa cuáles fueron los documentos y o registros reparados y sólo existen referencias genéricas sin indicar cuál es la incidencia de cada uno de ello en la determinación del monto reparado.

ARTÍCULO 109º.- NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS "Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los casos siguientes: 1. Los dictados por órgano incompetente, en razón de la materia. Para estos efectos, se entiende por órganos competentes a los señalados en el Título I del Libro 11 del presente Código; 2. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido, o que sean contrarios a la ley o norma con rango inferior; 3. Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas en la ley; y, 4. Los actos que resulten como consecuencia de la aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por los que se adquiere facultades o derechos, cuando son contrarios al ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con los requisitos, documentación o trámites esenciales para su adquisición.
Párrafo sustituido por el artículo 25º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07

Los actos de la Administración Tributaria son anulables cuando: a) Son dictados sin observar lo previsto en el artículo 77º; y, b) Tratándose de dependencias o funcionarios de la Administración Tributaria sometidos a jerarquía, cuando el acto hubiere sido emitido sin respetar la referida jerarquía. Los actos anulables serán válidos siempre que sean convalidados por la dependencia o el funcionario al que le correspondía emitir el acto".
Artículo sustituido por el artículo 50º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 110º.- DECLARACIÓN DE LA NULIDAD DE LOS ACTOS La Administración Tributaria, en cualquier estado del procedimiento administrativo, podrá declarar de oficio la nulidad de los actos que haya dictado o de su notificación, en los casos que corresponda, con arreglo a este Código, siempre que sobre ellos no hubiere recaído resolución definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial. Los deudores tributarios plantearán la nulidad de los actos mediante el Procedimiento Contencioso Tributario a que se refiere el Título III del presente Libro o mediante la reclamación prevista en el artículo 163º del presente Código, según corresponda, con excepción de la nulidad del remate de bienes embargados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, que será planteada en dicho procedimiento. En este último caso, la nulidad debe ser deducida dentro del plazo de tres (3) días de realizado el remate de los bienes embargados.
Artículo sustituido por el artículo 51º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 109º (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). LPAG. Arts. 11º (Instancia Competente), 12º (Efectos de la Nulidad), 13º (Alcance de la Nulidad).

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 110º (Declaración de Nulidad de los Actos). LPAG. Capítulo II (Nulidad de los Actos Administrativos).

ARTÍCULO 111º.- ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIÓN Y SIMILARES Se reputarán legítimos, salvo prueba en contrario, los actos de la Administración Tributaria realizados mediante la emisión de documentos por sistemas de computación, electrónicos, mecánicos y similares, siempre que esos documentos, sin necesidad de llevar las firmas originales, contengan los datos e informaciones necesarias para la acertada comprensión del contenido del respectivo acto y del origen del mismo.
Concordancias: CT. Art. 103° (Actos de la Administración Tributaria).

Jurisprudencia:
RTF N° 08313-1-2007 Es nula la resolución por insuficiente motivación, toda vez que señala que la recurrente incurrió en infracción por cuarta vez, sin precisar que las oportunidades anteriores en que ello ocurrió. RTF N° 06540-1-2007 Es nula la notificación donde no obra la firma de la persona

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ARTÍCULO 112º.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Los procedimientos tributarios, además de los que se establezcan por ley, son:

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1. 2. 3.

Procedimiento de Cobranza Coactiva. Procedimiento Contencioso-Tributario. Procedimiento No Contencioso.
Concordancias: CT. Libro Tercero (Procedimientos Tributarios). LPAG. Título II (Del Procedimiento Administrativo).

ARTÍCULO 113º.- APLICACIÓN SUPLETORIA Las disposiciones generales establecidas en el presente Título son aplicables a los actos de la Administración Tributaria contenidos en el Libro anterior.
Concordancias: CT. Libro Segundo (La Administración Tributaria y los Administrados).

TÍTULO II PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA ARTÍCULO 114º.- COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administración Tributaria, se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboración de los Auxiliares Coactivos. El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se regirá por las normas contenidas en el presente Código Tributario.
Párrafo sustituido por el artículo 26º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

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La SUNAT aprobará mediante Resolución de Superintendencia la norma que reglamente el Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de los tributos que administra o recauda. Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se deberá cumplir con los siguientes requisitos: a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles; b) Tener título de abogado expedido o revalidado conforme a ley; c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso; d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral; e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario; f ) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y, g) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley. Para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, se deberán reunir los siguientes requisitos: a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles; b) Acreditar como mínimo el grado de Bachiller en las especialidades tales como Derecho, Contabilidad, Economía o Administración; c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso; A c tuAlidAd E mprEsAriAl

d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral; e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario; f ) No tener vínculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de consanguinidad y/o segundo de afinidad; g) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y h) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley. Los Ejecutores Coactivos y Auxiliares Coactivos podrán realizar otras funciones que la Administración Tributaria les designe.
Párrafo sustituido por el artículo 26º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. Art. 50º (Competencia de la SUNAT), Décimo Cuarta D.F. (Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva), 6ta. D.F. D.Leg Nº 953 (Requisitos para acceder al cargo Ejecutor Coactivo). R.S. N° 216-2004/SUNAT - Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT. Ley Nº 26979 - Ley de procedimiento de ejecución coactiva, (23.09.98).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6133-7-2008 No procede cobranza coactiva respecto de una persona fallecida por lo que corresponde que se deje sin efecto el procedimiento. RTF Nº 3172-5-2003 El ejecutor no podrá realizar sus funciones fuera de la provincia a la que pertenece la entidad que representa, salvo que libre exhorto al ejecutor de la municipalidad provincial correspondiente al lugar donde se pretenda ejecutar el acto.

ARTÍCULO 115º.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA La deuda exigible dará lugar a las acciones de coerción para su cobranza. A este fin se considera deuda exigible: a) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa o la contenida en la Resolución de pérdida del fraccionamiento notificadas por la

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Administración y no reclamadas en el plazo de ley. En el supuesto de la resolución de pérdida de fraccionamiento se mantendrá la condición de deuda exigible si efectuándose la Reclamación dentro del plazo, no se continúa con el pago de las cuotas de fraccionamiento. b) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa reclamadas fuera del plazo establecido para la interposición del recurso, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el artículo 137º. c) La establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el artículo 146º, o la establecida por Resolución del Tribunal Fiscal. d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley. e) Las costas y los gastos en que la Administración hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicación de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes. También es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los artículos 56º al 58º siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 117º, respecto de la deuda tributaria comprendida en las mencionadas medidas. Para el cobro de las costas se requiere que éstas se encuentren fijadas en el Arancel de Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva que se apruebe mediante resolución de la Administración Tributaria; mientras que para el cobro de los gastos se requiere que éstos se encuentren sustentados con la documentación correspondiente. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos conceptos será devuelto por la Administración Tributaria.
Sustituido por el artículo 8º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.12.06), vigente a partir del 25.12.06.

aun cuando el deudor tributario haya interpuesto recurso de apelación en el plazo de ley. RTF N° 3745-2-2006 No procede la cobranza coactiva del monto pendiente de pago establecido en la resolución emitida por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y que declara la perdida de un fraccionamiento otorgado de conformidad con el artículo 36° del Código Tributario, cuando dicha resolución ha sido impugnada en el plazo de ley y el administrado continué con el pago de las cuotas de dicho fraccionamiento manteniendola su vez las garantías que se le hubiesen exigido para el acogimiento de tal beneficio.

Jurisprudencia:
RTF N° 05393-1-2004 Dejar la resolución que inicia la cobranza debajo de la puerta del domicilio fiscal, no cumple con ninguna de las formas de notificación establecidas en la Sexta Disposición Complementaria y Transitoria de la Ley Nº 26979.

Informe emitido por la SUNAT:
Informe N° 0 17-2007-SUNAT/2B0000 Para efectos de graduar la sanción de multa correspondiente a las infracciones tipificadas en los artículos 175° a 177° del TUO del Código Tributario recogidas en el Anexo II del Reglamento del Régimen de Gradualidad, debe tenerse en cuenta que la aplicación del mayor porcentaje de rebaja previsto en dicho Anexo para el caso de la subsanación inducida con pago, requiere que éste se efectúe dentro del plazo señalado en el referido Anexo para dicha forma de subsanación.

Concordancias: CT. Arts. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias), 76º (Resolución de Determinación), 78º (Orden de Pago), 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal), 117º (Procedimiento), 118º (Medidas Cautelares - Medida Cautelar Genérica), 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva), 120º (Intervención Excluyente de Propiedad), 124º (Etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario), 144º (Recursos contra la Resolución Ficta que desestima la Reclamación).

ARTÍCULO 116º.- FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO La Administración Tributaria, a través del Ejecutor Coactivo, ejerce las acciones de coerción para el cobro de las deudas exigibles a que se refiere el artículo anterior. Para ello, el Ejecutor Coactivo tendrá, entre otras, las siguientes facultades: 1. Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva. 2. Ordenar, variar o sustituir a su discreción, las medidas cautelares a que se refiere el artículo 118º. De oficio, el Ejecutor Coactivo dejará sin efecto las medidas cautelares que se hubieren trabado, en la parte que superen el monto necesario para cautelar el pago de la deuda tributaria materia de cobranza, así como las costas y gastos incurridos en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Jurisprudencia:
RTF Nº 6146-5-2008 El dinero que aparece en cuenta de ahorros pertenece a quien es su titular y no a tercero.

3.

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:
RTF N° 5464-4-2007 Procede la cobranza coactiva de una orden de pago cuya reclamación ha sido declarada inadmisible por la Administración,

Dictar cualquier otra disposición destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria, tales como comunicaciones, publicaciones y requerimientos de información de los deudores, a las entidades públicas o privadas, bajo responsabilidad de las mismas. i n sT i TuT o P a c í f i c o

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56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva).07. bajo responsabilidad. que contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza. Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva previstas en los artículos 56º al 58º y excepcionalmente. Jurisprudencia: RTF Nº 4527-5-2008 Ejecutor coactivo carece de competencia para pronunciarse acerca de la inadmisibilidad de recurso de apelación. La nulidad únicamente estará referida a la Orden de Pago o Resolución objeto de cobranza respecto de la cual se omitió alguno de los requisitos antes señalados. afiches u otros similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren adoptado. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-69 A-71 . Para tal efecto. razón por la cual el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva. En caso del remate. oauomu Declarar de oficio o a petición de parte. y que luego de ejecutada dicha medida. Artículo sustituido por el artículo 54º del D.07). La cuantía del tributo o multa. de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8) del artículo 101º. así como de los intereses y el monto total de la deuda. modificada por Ley N° 28165. Los Auxiliares Coactivos tienen como función colaborar con el Ejecutor Coactivo. disponer el remate de los bienes perecederos. Nº 981 (15. 8. 2.Leg. la Administración lo imputó a las cuentas deudoras del contribuyente. con arreglo al procedimiento convenido o. así como en los casos que corresponda de acuerdo a ley. al que establezca la ley de la materia. la nulidad de la Resolución de Ejecución Coactiva de incumplir ésta con los requisitos señalados en el artículo 117º. en su defecto. podrán ejercer las facultades señaladas en los numerales 6. debiendo permanecer colocados durante el plazo en el que se aplique la medida cautelar. y 7. excepto la anotación de la demanda. bajo sanción de nulidad: 1. Disponer la devolución de los bienes embargados. en los casos en que no cumpla los requisitos que se establezcan en el Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva. la colocación de carteles. En el procedimiento. el Ejecutor Coactivo no admitirá escritos que entorpezcan o dilaten su trámite. Concordancias: CT. Arts. Ordenar. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago. el remate de los bienes embargados. 11. El nombre del deudor tributario. cuando el Tribunal Fiscal lo establezca. 58º (Medidas Cautelares Previas a la emisión de las Resoluciones u Órdenes de Pago).03. así como las demás funciones que se establezcan mediante Resolución de Superintendencia.04). Admitir y resolver la Intervención Excluyente de Propiedad. 12. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF N° 10499-3-2008 Corresponde que el Tribunal Fiscal ordene la devolución de los bienes embargados cuando se determine que el procedimiento de cobranza coactiva es indebido y se declare fundada la queja. en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.1 del artículo 31° de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva. dentro de siete (7) días hábiles. Ejecutar las garantías otorgadas en favor de la Administración por los deudores tributarios y/o terceros. El tributo o multa y período a que corresponde. luego de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. no procede la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva durante la tramitación de un recurso de apelación formulado dentro de un procedimiento no contencioso. según corresponda. 7. Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo dispuesto en el artículo 119º. la nulidad deberá ser presentada por el deudor tributario dentro del tercer día hábil de realizado el remate. La Resolución de Ejecución Coactiva deberá contener. Nº 953 (05. 4. en caso que éstas ya se hubieran dictado. razón por la cual el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva.02. Leg. RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago.PROCEDIMIENTO El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva. Ley N° 26979. RTF N° 07367-3-2004 De acuerdo con el inciso c) del numeral 31. de acuerdo a lo señalado en los citados artículos. ARTÍCULO 117º.A ctuAlidAd t ributAriA 4. 5. Requerir al tercero la información que acredite la veracidad de la existencia o no de créditos pendientes de pago al deudor tributario. 3.04. Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan sido transferidos en el acto de remate. bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas. 6. así como la nulidad del remate. 13. Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones. 14. cuando corresponda. Párrafo sustituido por el artículo 27º del D. bajo responsabilidad del ejecutado. El criterio adoptado únicamente está referido a la devolución de dinero que fue objeto de embargo en forma de retención. Disponer en el lugar que considere conveniente. 10. vigente a partir del 01. 9. El número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza..

el que se ejecutará sobre los bienes y/o derechos que se encuentren en cualquier establecimiento. la que podrá ser representada por un funcionario designado para dicha finalidad.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario El ejecutado está obligado a pagar a la Administración las costas y gastos originados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva desde el momento de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva. podrá sustituir los bienes por otros de igual o mayor valor. Leg.03. deberá ser pagado por la Administración Tributaria con el producto / 03 . Jurisprudencia: RTF Nº 383-2-1998 El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva.07. Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior notificará las medidas cautelares. se trabará inicialmente embargo en forma de depósito sin extracción de bienes. En forma de intervención en recaudación. cuando lo estime pertinente. 3. puesto que en el acuse de recibo no se ha consignado el vínculo de la persona que recibió con el deudor tributario.MEDIDAS CAUTELARES . inclusive los comerciales o industriales. no afecten el proceso de producción o de comercio. en información o en administración de bienes. vigente a partir del 01. Párrafo sustituido por el artículo 32º de la Ley Nº 27038 (31. Cuando se trate de bienes in muebles no inscritos en Registros Públicos. aun cuando se encuentren en poder de un tercero. que considere necesarias. RTF N° 07670-1-2007 La notificación de Resolución Coactiva no es válida. siempre que asegure de la forma más adecuada el pago de la deuda tributaria materia de la cobranza. El Ejecutor Coactivo. Teniendo como base el costo del proceso de cobranza que establezca la Administración y por economía procesal. a solicitud del deudor tributario.MEDIDA CAUTELAR GENÉRICA a) Vencido el plazo de siete (7) días. debiendo nombrarse al deudor tributario como depositario. Respecto de los bienes que se encuentren dentro de la unidad de producción o comercio. no se iniciarán acciones coactivas respecto de aquellas deudas que por su monto así lo considere.08). sin orden de prelación. debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio. La Resolución deberá contener. Libro Tercero Título II (Procedimiento de Cobranza Coactiva). Además. desde el inicio. A-70 A-72 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 118º. según corresponda. el Ejecutor Coactivo podrá disponer se trabe las medidas cautelares previstas en el presente artículo. así como los intereses y el monto total de la deuda. de acuerdo a lo establecido en el Arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido liquidados por la Administración Tributaria. RTF N° 05191-7-2007 La notificación conjunta de la orden de pago y la resolución de ejecución coactiva vulnera el debido procedimiento y el derecho de defensa en sede administrativa según sentencia del Tribunal Constitucional recaída en el Expediente Nº 3797-2006-PA/TC. 2. El importe de tasas registrales u otros derechos. el nombre del deudor. por acumulación de dichas deudas. el tributo o multa y período a que corresponde. podrá adoptar otras medidas no contempladas en el presente artículo. sólo vencidos treinta (30) días de trabada la medida. aun cuando se encuentren en poder de un tercero. bajo apercibimiento de embargo. sólo después de transcurrido quince (15) días desde la fecha en que se frustró la diligencia. el Ejecutor Coactivo podrá adoptar el embargo en forma de depósito con extracción de bienes.04. Cuando los bienes conformantes de la unidad de producción o comercio. El Ejecutor Coactivo podrá ordenar. debiendo anotarse en el Registro Público u otro registro.07). por lo que se dispone la suspensión del procedimiento de ejecución coactiva. con o sin extracción de bienes. Los pagos que se realicen durante el citado procedimiento deberán imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes mencionados. el embargo en forma de depósito con extracción. Si no se hubiera trabado el embargo en forma de depósito sin extracción de bienes por haberse frustrado la diligencia. el número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza. Párrafo incluido por el artículo 28º del D. salvo que la cobranza se hubiese iniciado indebidamente. el Ejecutor Coactivo podrá trabar embargo en forma de depósito respecto de los citados bienes. En forma de inscripción. bajo sanción de nulidad. Concordancias: CT. a un tercero o a la Administración Tributaria. incluso cuando los citados bienes estuvieran siendo transportados. En forma de depósito. Nº 981 (15. para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrán designar como depositario o custodio de los bienes al deudor tributario. quedando expedito el derecho de la Administración a iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva.. cualquiera de las formas de embargo siguientes: 1. aisladamente. u oficinas de profesionales independientes. procederá a adoptar el embargo con extracción de bienes. la cuantía del tributo o multa. las que surtirán sus efectos desde el momento de su recepción y señalara cualesquiera de los bienes y/o derechos del deudor tributario. LPAG. el Ejecutor Coactivo. En este supuesto. otorgándole el plazo de siete días hábiles para efectuar el pago. se podrá trabar. así como cualesquiera de las medidas cautelares a que se refiere el presente artículo.12. Título II (Del Procedimiento Administrativo). salvo que el deudor tributario ofrezca otros bienes o garantías que sean suficientes para cautelar el pago de la deuda tributaria.

a efectos que se retenga el pago a la orden de la Administración Tributaria. bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario de acuerdo a lo señalado en el inciso a) del numeral 3 del artículo 18º. han caducado al cumplirse el plazo previsto en el artículo 625° del TUO del CPC. cedimiento de ejecución coactiva. sin perjuicio de la sanción correspondiente ala infracción tipificada en el numeral 6) del artículo 177º y de la responsabilidad penal a que hubiera lugar. c) Sin perjuicio de lo señalado en los artículos 56º al 58º.S. previa autorización judicial. Las medidas cautelares trabadas dentro de un Procedimiento de Cobranza Coactiva antes de la vigencia del Decreto Legislativo N° 953 y que a la fecha de entrada en vigencia de dicho Decreto Legislativo no han cumplido cinco años. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). contados desde su ejecución. 629º (Medida Cautelar Genérica). que se encuentren en poder de terceros. custodia y otros. sin correr traslado a la otra parte. 14º (Tipos de Medidas Cautelares). Si el tercero niega la existencia de créditos y/o bienes. RTF N° 10499-3-2008 Corresponde que el Tribunal Fiscal ordene la devolución de los bienes embargados cuando se determine que el procedimiento de cobranza coactiva es indebido y se declare fundada la queja. valores y fondos en cuentas corrientes. Asimismo. El tercero que efectúe la retención deberá entregar a la Administración Tributaria los montos retenidos. RTF N° 05276-3-2005 La entrega de fondos del deudor tributario realizada por un tercero mediante cheque certificado o de gerencia emitido a la orden del Banco de la Nación para su consignación. RTF Nº 1512-3-2003 Procede levantar la medida de embargo trabada sobre bienes que no son propiedad del deudor tributario y en domicilio fiscal distinto del señalado por éste. Si el tercero incumple la orden de retener y paga al ejecutado o aun designado por cuenta de aquél. las medidas cautelares trabadas al amparo del presente artículo no están sujetas a plazo de caducidad. podrán hacer uso de medidas como el descerraje o similares. La medida se mantendrá por el monto que el Ejecutor Coactivo ordenó retener al tercero y hasta su entrega a la Administración Tributaria. o por el interesado con ocasión del levantamiento de la medida. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 055-2005-SUNAT/2B0000 Las medidas cautelares trabadas dentro de un Procedimiento de Cobranza Coactiva cuyos cinco años contados desde su ejecución se cumplieron antes de la vigencia del Decreto Legislativo N° 953. del remate. La medida podrá ejecutarse mediante la diligencia de toma de dicho o notificando al tercero. El criterio aprobado únicamente está referido a la devolución de dinero que fue objeto de embargo en forma de retención. no supone la ejecución de la medida cautelar previa de embargo en forma de retención trabada sobre tales fondos. El tercero no podrá informar al ejecutado de la ejecución de la medida hasta que se realice la misma. Para tal efecto. En ambos casos. depósitos. Jurisprudencia: RTF Nº 7955-4-2008 La Administración (tributaria local) no puede iniciar la ejecución forzosa de medidas cautelares mientras no exista un pronunciamiento de la Corte Superior de Justicia sobre la legalidad del pro- oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-71 A-73 . CPC Art. ello no supone la ejecución de la citada medida cautelar. luego de obtenido éste. de acuerdo a lo señalado en el numeral 3 del artículo 18º. estará obligado apagar a la Administración Tributaria el monto que debió retener bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario.Art. R. bajo pena de incurrir en la infracción tipificada en el numeral 5) del artículo 177º. aun cuando éstos existan. depósitos. Jurisprudencia: RTF N° 08040-2-2007 Las medidas cautelares no están sujetas a plazo de caducidad. b) Los Ejecutores Coactivos de la SUNAT. y que luego de ejecutada dicha medida. custodia u otros de propiedad del ejecutado. la Administración lo imputó a las cuentas deudoras del contribuyente. bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario según lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 18º. En forma de retención. así como sobre los derechos de crédito de los cuales el deudor tributario sea titular. quien debe resolver en el término de veinticuatro (24) horas. en cuyo caso recae sobre los bienes. el tercero se encuentra obligado a poner en conocimiento del Ejecutor Coactivo la retención o la imposibilidad de ésta en el plazo máximo de cinco (5) días hábiles de notificada la resolución. 58º (Medidas Cautelares Previas a la Emisión de las Resoluciones u Órdenes de Pago). bajo responsabilidad. estará obligado apagar el monto que omitió retener. deberán cursar solicitud motivada ante cualquier Juez Especializado en lo Civil. podrá comprender nuevas cuentas. sin perjuicio de aplicársele la sanción correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 6 del artículo 178º. N° 216-2004/ SUNAT .A ctuAlidAd t ributAriA 4. En caso que el embargo no cubra la deuda. si dicho cheque se gira a la orden de la Administración Tributaria y ésta deposita los fondos en consignación en el Banco de la Nación y no los imputa a la deuda tributaria.7 del artículo 23º de la Ley Nº 26979. Concordancias: CT Arts. 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva). de acuerdo con lo dispuesto por el numeral 23. están sujetas a la regla incorporada en dicho Decreto Legislativo.

tratándose de Órdenes de pago. mediante Resolución de Superintendencia se establecerán los sujetos obligados a utilizar el sistema informático que proporcione la SUNAT así como la forma. bajo responsabilidad del órgano competente. Leg.07). N°0149-2009/SUNAT – Dictan disposiciones para la implementación del Sistema de Embargo por Medio telemáticos ante Grandes Compradores (08. en este Código. en los casos siguientes: 1. N° 953 (05.09). Concordancias: R. Nº 981 (15. La suspensión deberá mantenerse hasta que la deuda sea exigible de conformidad con lo establecido en el artículo 115°. d) Sin perjuicio de lo dispuesto en los Decretos Legislativos N° 931 y 932. Nº 981 (15. Inciso sustituido por el artículo 29º del D. La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios señalados en el artículo 27º. La acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago.12. Las Órdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza hayan sido declaradas nulas.12). Leg. de ser el caso. se hubiera ofrecido garantía suficiente o bienes libres a ser embargados por el Ejecutor Coactivo cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda reclamada más las costos y los gastos.02.07. además de los requisitos establecidos b) El Ejecutor Coactivo deberá dar por concluido el procedimiento. N° 1117 (07. la Administración deberá admitir y resolver la reclamación dentro del plazo de noventa (90) días hábiles. vigente a partir del 06. y cuando medien otras circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente y siempre que la reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la Orden de Pago. el Ejecutor Coactivo suspenderá o concluirá el Procedimiento de Cobranza Coactiva. cumpliendo con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en los artículos 137º o 146º. vigente a partir del 01. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente. Tratándose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal. 6. 8. 55° del D. revocadas o sustituidas después de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva.S. 9. cuando: 1. 7.04. por medio de sistemas informáticos.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Informe N° 031-2005-SUNAT/2B0000 El depósito efectuado por concepto de remuneraciones o pensiones en una cuenta corriente o en una cuenta de ahorros en una empresa del Sistema Financiero Nacional no puede ser materia de embargo por el cien por ciento (100%).07. Artículo sustituído por el art.SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Ninguna autoridad ni órgano administrativo.04.08. el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva. vigente a partir del 08. las medidas cautela res previstas en el presente artículo podrán ser trabadas. el segundo párrafo fue modificado por el art. En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la suspensión temporal. 2. ni judicial podrá suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva en trámite con excepción del Ejecutor Coactivo quien deberá actuar conforme con lo siguiente: a) El Ejecutor Coactivo suspenderá temporalmente el Procedimiento de Cobranza Coactiva. sino hasta una tercera parte y por el exceso de las 5 URP de acuerdo a lo establecido en el numeral 6 del artículo 648° del TUO del CPC. vigente a partir del 01.04.02. 3° del D. A-72 A-74 oauomu / 03 . 2. Se hubiera presentado oportunamente reclamación o apelación contra la Resolución de Determinación o Resolución de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza. se sustituirá la medida cuando. c) Exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago. plazo y condiciones en que se deberá cumplir el embargo. que el reclamante acredite que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago. político. Posteriormente.07). Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente. levantar los embargos y ordenar el archivo de los actuados. Excepcionalmente. Para la admisión a trámite de la reclamación se requiere.03. 3.07. En este caso. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac 5. Leg. Inciso incluido por el artículo 28º del D. Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra. 4. Cuando el deudor tributario hubiera presentado reclamación o apelación vencidos los plazos establecidos para la interposición de dichos recursos. o Resolución que declara la pérdida de fraccionamiento. 3. Leg. Jurisprudencia: RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago.04). Se declare la prescripción de la deuda puesta en cobranza.. Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar que ordene la suspensión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Código Procesal Constitucional.03. a criterio de la AdministraciónTributaria.07. de acuerdo con lo dispuesto en las normas de la materia. ARTÍCULO 119º. siempre que se continúe pagando las cuotas de fraccionamiento.

A ctuAlidAd t ributAriA En cualquier caso que se interponga reclamación fuera del plazo de ley. En tal sentido. no es de aplicación el plazo previsto en el segundo párrafo del artículo 150°.03. la resolución del Ejecutor Coactivo.12.06). contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal.INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD El tercero que sea propietario de bienes embargados.12. Informe N° 254-2005-SUNAT/2B0000 En el marco de los contratos de fideicomiso. si se sustenta en la presentación de nuevos medios probatorios. Leg. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). corresponderá que se levanten las medidas cautelares que recaen sobre los referidos bienes y/o derechos.04. celebrados al amparo de la Ley de Banca y Seguros. el Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de los bienes objeto de la medida y remitirá el escrito presentado por el tercero para que el ejecutado emita su pronunciamiento en un plazo no mayor de cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación. vigente a partir del 25.07. Con la respuesta del deudor tributario o sin ella. el Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate inmediato de dichos bienes consignando el monto obtenido en el Banco de la Nación hasta el resultado final de la Intervención Excluyente de Propiedad. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 042-2005-SUNAT/2B0000 En caso que la impugnación extemporánea de la deuda se interponga con la presentación de una carta fianza bancaria o financiera. b) Admitida la Intervención Excluyente de Propiedad. 145º (Presentación de la Apelación). La intervención excluyente de propiedad deberá tramitarse de acuerdo a las siguientes reglas: a) Sólo será admitida si el tercero prueba su derecho con documento privado de fecha cierta. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria). presentados oportunamente. e) f) g) h) ARTÍCULO 120º. pudiendo las partes contradecir dicha resolución ante el Poder Judicial.06. salvo que dichas medidas hayan surtido efecto con anterioridad a la transferencia fideicomisaria de tales bienes y/o derechos. que a juicio de la Administración. documento público u otro documento. El Tribunal Fiscal está facultado para pronunciarse respecto a la fehaciencia del documento a que se refiere el literal a) del presente artículo. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl i) j) Excepcionalmente. El Tribunal Fiscal debe resolver la apelación interpuesta contra la resolución dictada por el Ejecutor Coactivo en un plazo máximo de veinte (20) días hábiles. siempre que ésta haya sido presentada dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. Arts. 7º (Deudor Tributario). RTF Nº 4906-5-2002 Se suspende la cobranza coactiva debido a que la Orden de Pago fue notificada con posterioridad a la notificación de la resolución que da inicio al procedimiento de cobranza coactiva. Durante la tramitación de la intervención excluyente de propiedad o recurso de apelación. 38º (Devolución de Pagos Indebidos o en Exceso). Si el tercero no hubiera interpuesto la apelación en el mencionado plazo. La resolución dictada por el Ejecutor Coactivo es apelable ante el Tribunal Fiscal en el plazo de cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación de la citada resolución. Sustituido por el artículo 9º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. Nº 981 (15. 22º (Suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva). en el caso de los expedientes sobre intervención excluyente de propiedad. únicamente. aun cuando el Tribunal Fiscal haya desestimado con anterioridad una sobre el mismo bien materia de embargo. cuando los bienes embargados corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario. oauomu Jurisprudencia: RTF Nº 8184-1-2007 Procede que en un mismo procedimiento de cobranza coactiva se interponga una nueva tercería o intervención excluyente de propiedad. 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción). en el documento con el que eleva el expediente al Tribunal. no debe considerarse perfeccionada la transferencia / 03 A-73 A-75 . 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva). Incisos incorporados por el artículo 30º del D. N° 216-2004/SUNAT . corresponderá suspender el Procedimiento de Cobranza Coactiva respectivo. el Ejecutor Coactivo emitirá su pronunciamiento en un plazo no mayor de treinta (30) días hábiles.SPOT.S. Concordancias: CT. 136º (Requisito de Pago Previo para Interponer Reclamaciones). La resolución del Tribunal Fiscal agota la vla administrativa. 157º (Demanda Contencioso-Administrativa).07) vigente a partir del 01. La Administración podrá solicitarlo. para que integren un patrimonio fideicometido. RTF Nº 12214-4-2007 En el caso de bienes muebles embargados antes de su entrega al comprador.Art. La apelación será presentada ante la Administración Tributaria y será elevada al Tribunal Fiscal en un plazo no mayor de diez (10) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. c) d) Jurisprudencia: RTF N° 00109-1-2006 Procede trabar embargo sobre los fondos obtenidos por el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central .. la calidad de deuda exigible se mantendrá aún cuando el deudor tributario apele la resolución que declare inadmisible dicho recurso. en calidad de fideicomitente. El apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el escrito de apelación. De no ser este último el caso. podrá interponer Intervención Excluyente de Propiedad ante el Ejecutor Coactivo en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien. la Administración debe suspender cualquier actuación tendiente a ejecutar los embargos trabados respecto de los bienes cuya propiedad está en discusión. quedará firme. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias). R. no procede trabar medidas cautelares sobre los bienes y/o derechos transferidos por el deudor tributario. acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar. 132º (Facultad para Interponer Reclamaciones).

no tendrá la condición de tercero en el procedimiento coactivo. la SUNAT realizará la comunicación respectiva Ministerio de Economía y Finanzas para que éste. Leg. sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasación. respecto de los bienes comprendidos en el segundo párrafo del inciso b) del artículo anterior. el Ejecutor Coactivo convocará a remate de los bienes embargados. cuando se produzcan los supuestos previstos en los Artículos 56° ó 58°. El bien inmueble se encuentre libre de gravámenes. RTF N° 5320-1-2007 No procede amparar la intervención excluyente de propiedad si el documento privado que acredita la transferencia del bien al recurrente. Tratándose de bienes muebles. por no haber operado la tradición de dichos bienes. siempre que cuente con la autorización del Ministerio de Economía y Finanzas.2012 A-74 A-76 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu El remanente que se origine después de rematados los bienes embargados será entregado al ejecutado. Tratándose de bienes inmuebles. salvo que el Ejecutor Coactivo hubiera ordenado el remate. el bien inmueble correspondiente.04. sea mayor o igual al valor del precio base de la tercera convocatoria. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 004-2007-SUNAT/2B0000 Ni el Ejecutor Coactivo ni ningún órgano de la Administración Tributaria tienen competencia para pronunciarse sobre la Intervención de Derecho Preferente y.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario de propiedad con la sola emisión del comprobante de pago correspondiente sin haberse realizado su entrega real. Vigente a partir del 06. 58° del D. El monto total de la deuda tributaria constituya ingreso del Tesoro Público y sumada a las costas y gastos administrativos del procedimiento de cobranza coactiva. el Ejecutor Coactivo adjudicará al Gobierno Central representado por la Superintendencia de Bienes Nacionales.Medida Cautelar Genérica). pública y continua del bien materia de embargo para acreditar la propiedad del mismo. ARTÍCULO 121º. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. sin levantar el embargo. Excepcionalmente. Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores. la SUNAT extinguirá la deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro Público y las costas y gastos administrativos a la fecha de adjudica hasta por el valor del precio base de la tercera convocatoria y el Ejecutor Coactivo deberá levantar el embargo que pese sobre el bien inmueble correspondiente.TASACIÓN Y REMATE La tasación de los bienes embargados se efectuará por un (1) perito perteneciente a la Administración Tributaria o designado por ella.07. se reducirá el precio base en un 15% adicional. en el plazo de treinta (30) días hábiles siguientes a la recepción de dicha comunicación. Transcurrido dicho plazo sin que se hubiera emitido la indicada autorización o de denegarse ésta. Si en la primera convocatoria no se presentan postores. Aprobada la tasación o siendo innecesaria ésta. Jurisprudencia: RTF Nº 1234-3-1996 La nulidad del remate debe ser tramitada de conformidad con las normas del Código Procesal Civil. tratándose de deudas tributarias a favor del Gobierno Central materia de un procedimiento de cobranza coactiva en el que no se presenten postores en el tercer remate a que se refiere el inciso b) del segundo párrafo del presente artículo. b. el Ejecutor Coactivo. Excepcionalmente. noveno y décimo fueron incorporados por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº1113 (05. octavo. derecho que debe invocarse en la vía judicial.04). RTF N° 05195-7-2007 Si la recurrente tiene la calidad de cónyuge del ejecutado y el bien embargado es un bien de la sociedad de gananciales. el Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate de los bienes perecederos. o cuando el deudor otorgue garantía que.07. por el valor del precio base de la tercera convocatoria. Artículo sustituído por el art. Para tal efecto. atendiendo a las necesidades de infraestructura del Sector Público. sobre el mejor derecho aducido por un tercero en la comunicación en la que invoque la existencia de un mejor derecho de naturaleza hipotecaria sobre el bien embargado en el Procedimiento de Cobranza Coactiva realizado por la SUNAT.2012.2012). ordenará el remate inmediato de los bienes embargados cuando éstos corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario.07. Dicha tasación no se llevará a cabo cuando el obligado y la Administración Tributaria hayan convenido en el valor del bien o éste tenga cotización en el mercado de valores o similares. salvo que dichos gravámenes sean a favor de la SUNAT. Los párrafos séptimo. c. teniendo en cuenta que: a. b. a criterio del Ejecutor. sin levantar el embargo. adquirió fecha cierta con posterioridad a la fecha en que se trabó el embargo. El bien inmueble se encuentre debidamente inscrito en los Registros Públicos. De no presentarse postores. 728º (Tasación). el Ejecutor Coactivo. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá las normas necesarias para la aplicación de lo dispuesto en los párrafos precedentes respecto de la adjudicación. dispondrá una nueva tasación y remate bajo las mismas normas. no se señalará precio base.2012).02. vigente a partir del 06. sea suficiente para el pago de la totalidad de la deuda en cobranza. 118º (Medidas Cautelares . 736º (Reglas Comunes al Remate). dentro del procedimiento de cobranza coactiva. vigente a partir del 06. Concordancias: CT Arts. se realizará una segunda en la que la base de la postura será reducida en un quince por ciento (15%). CPC Arts. El Ejecutor Coactivo. y se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos: a..02. N° 953 (05. por ende. emita la autorización correspondiente. se convocará a un tercer remate. De optarse por la adjudicación del bien inmueble. / 03 .07. dispondrá una nueva tasación y remate del inmueble bajo las reglas establecidas en el segundo párrafo del presente artículo. no siendo suficiente la posesión pacífica. 116º (Facultades del Ejecutor Coactivo). El Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de bienes cuando se produzca algún supuesto para la suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva previstos en este Código o cuando se hubiera interpuesto una Intervención Excluyente de Propiedad.

RECURSO DE APELACIÓN Sólo después de terminado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. el ejecutado podrá interponer recurso de apelación ante la Corte Superior dentro de un plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la resolución que pone fin al procedimiento de cobranza coactiva.Ley de procedimiento de ejecución coactiva.. cuando hubiera transcurrido el plazo señalado en el primer párrafo para el retiro de los bienes. Nº 981 (15. sin el requisito previo de expedición de resolución administrativa correspondiente. sin que pueda entrar al análisis del fondo del asunto o de la procedencia de la cobranza. sin que éste se produzca. en los siguientes casos: a) Cuando habiendo sido adjudicados los bienes en remate y el adjudicatario hubiera cancelado el valor de los bienes. también deberán ser destinados a los fines propios de la entidad o institución beneficiada.07). el Tribunal Fiscal no tiene competencia para pronunciarse respecto a si durante el desarrollo del Procedimiento de Cobranza Coactiva se infringieron las normas legales vigentes.02. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan Labores por cuenta de ésta). a que se refiere el primer párrafo. b) Cuando el Ejecutor Coactivo hubiera levantado las medidas cautelares trabadas sobre los bienes materia de la medida cautelar y el ejecutado. la devolución de los bienes se realizará de acuerdo a lo dispuesto en las normas de la materia. Concordancias: CT.. b) La apelación ante el Tribunal Fiscal. TÍTULO III PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 124º.09. cuando la queja se interpone concluido el mismo. En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal. quienes deberán destinarlos a sus fines propios no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. el adjudicatario. ARTÍCULO 122º. según corresponda.07.02. el ejecutado o el tercero. ni de notificación o aviso por la Administración Tributaria.03.04. Leg.ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario: a) La reclamación ante la Administración Tributaria. de ser el caso. Para proceder al retiro de los bienes. Ninguna acción ni recurso podrá contrariar estas disposiciones ni aplicarse tampoco contra el Procedimiento de Cobranza Coactiva el artículo 13° de la Ley Orgánica del Poder Judicial. En este caso. El producto del remate se imputará en primer lugar a los gastos incurridos por la Administración Tributaria por concepto de almacenaje. se seguirá el procedimiento señalado en el quinto párrafo del presente artículo. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido a jerarquía. sin costo alguno.APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATIVAS Para facilitar la cobranza coactiva. oauomu / 03 A-75 A-77 .T. Al resolver la Corte Superior examinará únicamente si se ha cumplido el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a ley. al haberse acreditado que la misma se interpuso cuando ya había concluido el Procedimiento de Cobranza Coactiva. las autoridades policiales o administrativas prestarán su apoyo inmediato.ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS Se produce el abandono de los bienes muebles que hubieran sido embargados y no retirados de los almacenes de la Administración Tributaria en un plazo de treinta (30) días hábiles. 135º y 143º (Actos reclamables).04). Arts. Nº 953 (05. sin que éste se produzca.. Jurisprudencia: RTF Nº 780-5-2001 En la presente RTF. En este caso los ingresos de la transferencia. El plazo. Art.. Concordancias: CT Art. los bienes serán destinados a entidades públicas o donados por la Administración Tributaria a Instituciones oficialmente reconocidas sin fines de lucro dedicadas a actividades asistenciales. los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal. Párrafo sustituido por el artículo 31º del D. 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria). vigente a partir del 06. Concordancias: CT. Leg. El abandono se configurará por el solo mandato de la ley.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 121º-A. deberán cancelar los gastos de almacenaje generados hasta la fecha de entrega así como las costas. Art.. no los retire del lugar en que se encuentren. Si habiéndose procedido al acto de remate no se realizara la venta. éstos se considerarán abandonados. Artículo incorporado por el artículo 59º del D. 188º (Sanción a Miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público). Tratándose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal. Ley Nº 26979 .04. vigente a partir del 01. educacionales o religiosas. no los retire del lugar en que se encuentren. debiendo ser rematados o destruidos cuando el estado de los bienes lo amerite. ARTÍCULO 123º. por lo que de acuerdo con el artículo 122º del C. De haber transcurrido el plazo señalado para el retiro de los bienes. se computará a partir del día siguiente de la fecha de remate o de la fecha de notificación de la resolución emitida por el Ejecutor Coactivo en la que ponga el bien a disposición del ejecutado o del tercero.98). se declara improcedente la queja interpuesta contra el Ejecutor Coactivo de una Municipalidad. o el tercero que tenga derecho sobre dichos bienes. bajo sanción de destitución. 40º (Revisión judicial) (23.

en cualquier estado del procedimiento.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencia: RTF Nº 4725-5-2003 El recurso de apelación se interpone ante la Administración. Para efectos de lo señalado en el párrafo anterior se estará a lo dispuesto en el numeral 176. y no ante el Tribunal Fiscal. bajo responsabilidad. ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestión a resolver.. Jurisprudencia: RTF N° 08658-3-2007 La denuncia por el delito de apropiación ilícita de documentación contable en perjuicio de la recurrente presentada luego de iniciada la fiscalización le resta merito probatorio y fehaciencia. los cuales serán valorados por dicho órgano. por lo que preferentemente el peritaje debe ser solicitado a las Universidades Públicas.02. En el caso de la pericia. Tratándose de las resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.02. El vencimiento de dicho plazo no requiere declaración expresa. Mediante la facultad de reexamen el órgano encargado de resolver sólo puede modificar los reparos efectuados en la etapa de fiscalización o verificación que hayan sido impugnados. Nº 953 (05.Leg Nº 953 (Concepto de Documento para el Código Tributario). su costo estará a cargo de la Administración Tributaria cuando sea ésta quien la solicite a las entidades técnicas para mejor resolver la reclamación presentada. (Concepto de documento para el Código Tributario) (05. Concordancias: CT Arts. contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamación o apelación. es decir. debiendo la Administración Tributaria resolver el reclamo en un plazo no mayor de nueve (9) meses contados a partir de la fecha de presentación de la reclamación.FACULTAD DE REEXAMEN El órgano encargado de resolver está facultado para hacer un nuevo examen completo de los aspectos del asunto controvertido. D. el requerimiento del órgano encargado de resolver será formulado por escrito. D. Concordancias: CT. .F. 141º (Medios Probatorios Extemporáneos).04. el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cinco (5) días hábiles. a fin de que proceda a evaluar los requisitos de admisibilidad del mismo. Artículo sustituido por el artículo 56º del D. 126º (Pruebas de Oficio). 127º (facultad de reexamen). llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones.04).PRUEBAS DE OFICIO Para mejor resolver el órgano encargado podrá. N° 953. conjuntamente con las manifestaciones obtenidas por la Administración Tributaria. Para la presentación de medios probatorios. un informe sobre los aspectos que le sean requeridos. Nº 981 (15. Por medio del reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones. Arts. En caso de incrementar el monto del reparo o reparos impugnados. A partir del día en que se formuló los alegatos el deudor tributario tendrá un plazo de treinta (30) días hábiles para ofrecer y actuar los medios probatorios que considere pertinentes.04). por lo que no desvirtúa la obligación de presentar documentación que sustente el crédito fiscal y gastos reparados. dentro del plazo otorgado por éste. el costo de la pericia será asumido en montos iguales por la Administración Tributaria y el apelante. en el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. Párrafos incorporados por el artículo 32º del D. otorgando un plazo no menor de dos (2) días hábiles. Si la Administración Tributaria en cumplimiento del mandato del Tribunal Fiscal solicita peritajes a otras entidades técnicas o cuando el Tribunal Fiscal disponga la realización de peritajes. D.. Leg. Leg.04. 62º (Facultad de Fiscalización). el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cuarenta y cinco (45) días hábiles. CPC Art. vigente a partir del 06. El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas será de treinta (30) días hábiles. 188º (Finalidad de los Medios Probatorios) ARTÍCULO 127º. Asimismo. Leg. la pericia y la inspección del órgano encargado de resolver. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 126° del Código Tributario. así como las resoluciones que las sustituyan. Jurisprudencia: RTF Nº 2702-2-2002 A fin de tener certeza respecto a los hechos vinculados a la determinación y/o cumplimiento de las obligaciones tributarias como al cumplimiento de las normas y procedimientos aplicables a cada caso.2 del artículo 176° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. Art. la Administración Tributaria no puede determinar nuevas infracciones. 3º DF. 125º (Medios probatorios). Concordancias: CT.02. hayan sido o no planteados por los interesados. vigente a partir del 01. 3ra. RTF Nº 804-1-2003 Es nula la resolución apelada emitida con anterioridad al vencimiento del término probatorio de la reclamación de 30 días hábiles establecido en el Código Tributario.MEDIOS PROBATORIOS Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en la vía administrativa son los documentos. RTF N° 08036-2-2007 La carga de la prueba de los hechos corresponde a quien los afirma. para incrementar sus montos o para disminuirlos. Jurisprudencia: RTF Nº 1870-1-2002 Al ejercer la facultad de reexamen en la etapa de reclamación..03.07).07. el órgano encargado de resolver la reclamación comunicará el incremento al impugnante a fin que formule sus alegatos dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes. no siendo necesario que la Administración Tributaria requiera la actuación de las pruebas ofrecidas por el deudor tributario. corresponde que la Administración Tributaria remita al Tribunal Fiscal. ARTÍCULO 125º. 53º (Órganos Resolutores). por lo que la recurrente debió presentar la pericia grafo técnica ofrecida o adjuntar documentación que acreditara su cuestionamiento al merito de la firma consignada en la constancia de notificación. no determinadas en la etapa de fiscalización. A-76 A-78 i n sT i TuT o P a c í f i c o oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 126º.

se declara nula e insubsistente la apelada que declaró improcedente la solicitud de prescripción.04. se aplicará la Ley del Procedimiento Administrativo General.02. Concordancias: CPC Art. VIII del TP. El escrito de desistimiento deberá presentarse con firma legalizada del contribuyente o representante legal. 160º (Acceso a la Información del Expediente). CC Art. La quejosa señala que no le permitieron la revisión del expediente. advierte que la deuda es menor a la que estableció inicialmente. Leg.T. por cuanto la administración ha omitido pronunciarse al respecto a la fecha de notificación de los valores o de las liquidaciones efectuadas. legalización podrá efectuarse ante notario o fedatario de la Administración Tributaria. LPAG Art. con excepción de aquella información de terceros que se encuentra comprendida en la reserva tributaria. por lo que se declara fundada la queja. Párrafos incorporados por el artículo 33º del D. los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendrán acceso únicamente a los expedientes en los que son parte y se encuentren culminados. 53º (Órganos resolutores). 16º (Representantes . ARTÍCULO 128º. CT Norma IX (Personas sometidas al Código Tributario y demás normas tributarias). 340º (Clases de Desistimiento).DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LEY Los órganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolución por deficiencia de la ley. el Tribunal Fiscal ya no puede pronunciarse sobre el desistimiento de dicha apelación. Art. Es potestativo del órgano encargado de resolver aceptar el desistimiento. con excepción de aquella información de terceros que se encuentra comprendida en la reserva tributaria.. vigente a partir del 06. Art. Nº 953 (05. y decidirán sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite el expediente. LPAG Art. CT Arts. 85º (Reserva Tributaria).. Jurisprudencia: RTF N° 08293-7-2007 Si el órgano encargado de resolver en ejercicio de su facultad de reexamen. Concordancias: Const. Jurisprudencia: RTF Nº 9571-4-2001 En la presente RTF. Leg. La A c tuAlidAd E mprEsAriAl Concordancias: Const. Nº 981 (15.07. 21º (Capacidad Tributaria).T. Artículo sustituido por el artículo 61º del D. Artículo sustituido por el artículo 62º del D. la cual puede ser apelada.02.. se declara fundada la queja. 7º (Deudor Tributario). A-77 A-79 . Nº 953 (05. Leg. 8 (Administración de Justicia suple vacíos de la Ley).04). Art. Jurisprudencia: RTF Nº 813-4-2001 La presente RTF.CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES Las resoluciones expresarán los fundamentos de hecho y de derecho que les sirven de base. Los terceros que no sean parte podrán acceder Únicamente a aquellos expedientes de procedimientos tributarios que hayan agotado la vía contencioso administrativa ante el Poder Judicial. vigente a partir del 01.DESISTIMIENTO El deudor tributario podrá desistirse de sus recursos en cualquier etapa del procedimiento. ARTÍCULO 129º.04. LPAG Art. los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendrán acceso a los expedientes en los que son parte. 187º (Contenido de la Resolución). Concordancias: CT Art.04. debiendo la municipalidad citar nuevamente a la quejosa para que lleve a cabo la revisión de los mencionados documentos. que son las que sirven de base para establecer si al momento que se produce la misma la deuda tributaria ya había prescrito (Artículo 129º C. 189º (Desistimiento del Proceso o de la Pretensión).Responsables Solidarios).04). RTF Nº 6401-5-2002 Una vez notificada una RTF que se pronuncia sobre una apelación. En lo no contemplado expresamente en el presente artículo. El desistimiento en el procedimiento de reclamación o de apelación es incondicional e implica el desistimiento de la pretensión. Tratándose de procedimientos de verificación o fiscalización. tiene como efecto que la Administración Tributaria se pronuncie sobre la devolución o la reclamación que el deudor tributario consideró denegada.) ARTÍCULO 131º.03. 139º num. 2º inc. debe proceder a reliquidarla en la misma resolución que resuelve la reclamación.02.. los deudores tributarios y sus abogados tienen derecho a acceder a los expedientes. (Obligación de suplir defectos o deficiencias). Jurisprudencias: RTF Nº 4695-1-2002 El desistimiento de un recurso administrativo determina que la resolución impugnada quede firme. lo que prueba con acta notarial.A ctuAlidAd t ributAriA Contra la resolución que resuelve el recurso de reclamación incrementando el monto de los reparos impugnados sólo cabe interponer el recurso de apelación. El desistimiento de una reclamación interpuesta contra una resolución ficta denegatoria de devolución o de una apelación interpuesta contra dicha resolución ficta.07). Se establece que de acuerdo al artículo 131º del C. 5 (Derecho a la Información).02. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 130º. siempre que se cumpla con lo dispuesto por el literal b) del artículo 85º.PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES Tratándose de procedimientos contenciosos y no contenciosos. vigente a partir del 06. 103º (Actos de la Administración Tributaria).

vigente a partir del 06.02. Leg.04. RTF N° 08207-4-2007 La verificación de la condición de hábil del abogado patrocinante que debe hacer la Administración debe efectuarse a la fecha de interposición del recurso. 92º inc. lo que es propio de los deudores tributarios. Al no haberse identificado en la etapa de fiscalización las facturas presentadas por el contribuyente.02.03).02. ARTÍCULO 135º. Concordancias: CT Arts. Nº 953 (05. Los Gobiernos Locales. Concordancias: CT. debido a que tiene naturaleza meramente informativa. la Orden de Pago y la Resolución de Multa. 61º (Curadoría procesal). 50º (Competencia de la SUNAT). oauomu Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 4563-5-2003 Son válidas las resoluciones que resuelven controversias en materia tributaria en el ámbito municipal.ACTOS RECLAMABLES Puede ser objeto de reclamación la Resolución de Determinación. así como las resoluciones que las sustituyan y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda Tributaria. Otros que la ley señale.05. RTF Nº 9848-5-2001 Procedimiento: para interponer reclamación se debe tener legítimo interés para hacerlo. al no haberse emitido en respuesta a una solicitud no contenciosa. Arts. RTF N° 06838-1-2005 Corresponde tramitar como reclamación al escrito denominado por el recurrente como apelación contra una resolución ficta denegatoria de una solicitud no contenciosa. ARTÍCULO 134º.. 52º (Competencia de los Gobiernos Locales). Concordancias: CT Arts. 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración). 138º (Reclamación contra Resolución Ficta Denegatoria de Devolución).IMPROCEDENCIA DE LA DELEGACIÓN DE COMPETENCIA La competencia de los órganos de resolución de reclamaciones a que se refiere el artículo anterior no puede ser extendida ni delegada a otras entidades.02. no es de aplicación el artículo 148º del Código Tributario. 135º (Actos reclamables). d) (Derecho a interponer reclamaciones). 50º (27.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario CAPÍTULO II RECLAMACIÓN ARTÍCULO 132º. Ley Nº 27972 – Ley Orgánica de Municipalidades. Jurisprudencias: RTF Nº 4506-7-2008 No es acto reclamable el documento denominado Determinación del Impuesto Predial. 53º (Órganos Resolutores).FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración Tributaria podrán interponer reclamación. tales como el Director Municipal o el funcionario competente del órgano creado con la finalidad de administrar los tributos municipales. 3.ÓRGANOS COMPETENTES Conocerán de la reclamación en primera instancia: 1. A-78 A-80 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 . internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. 78º (Orden de Pago). Jurisprudencia: RTF Nº 819-2-1997 Cuando el Requerimiento que solicitaba la pruebas no fue notificado válidamente. serán reclamables. que dispone que no podrán actuarse aquellas pruebas ante el Tribunal Fiscal. Leg. emitidas por sujetos distintos al alcalde. RTF N° 04972-1-2007 El documento denominado "Vencimiento de plazo". no cabe oponerle el artículo 134º del Código Tributario. La SUNAT respecto a los tributos que administre.04). 133º (Órganos Competentes). CPC Art. ARTÍCULO 133º. no constituyendo resolución por la que se reinicia la cobranza. tiene carácter meramente informativo. También son reclamables la resolución ficta sobre recursos no contenciosos y las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. 53º (Órganos Resolutores). Jurisprudencia: RTF Nº 06889-4-2007 La Administración no puede requerir poder de representante legal si este se encuentra acreditado en sus archivos y no puede solicitar constancia de habilitación si antes no verificó la inhabilitación de letrado.04).. Concordancias: CT Art.04. RTF N° 06221-7-2007 La Resolución Gerencial mediante el cual la Administración Tributaria Municipal determina que el recurrente no cumple con los requisitos del artículo 19º del Decreto Legislativo 776 es un acto reclamable y no apelable. 2. 67º (Delegación de Competencia). Párrafo sustituido por el artículo 64º del D. las resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución y aquéllas que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o particular. 162º (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). emitido por la autoridad municipal. podrá exigir la acreditación de la habilitación. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). Nº 953 (05. LPAG Art. Art. Asimismo. Artículo sustituido por el artículo 63º del D. 76º (Resolución de Determinación).. vigente a partir del 06. RTF N° 05334-1-2007 Únicamente en el caso que la Administración hubiere determinado que el abogado que autoriza el recurso no tiene la condición de hábil..

actualizada hasta la fecha de pago. su firma y número de registro hábil. pero para que ésta sea aceptada. éstas quedarán firmes. así como el procedimiento para su presentación serán esta- / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-79 A-81 . Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. 3. confirma la resolución apelada que declaró inadmisible la reclamación interpuesta contra órdenes de pago giradas por aportaciones al régimen de prestación de salud. 76º (Resolución de determinación).02. Concordancias: CT. deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza. el reclamante deberá acreditar que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el pago. 2. 1. De conformidad con el artículo 136° del C. como consecuencia de la ejecución de la carta fianza. éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el monto de la deuda actualizada.04). deberá acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama. En el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. Nº 953 (05. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.03. Nº 981 (15. para interponer reclamación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye motivo de la reclamación. Primera párrafo y numeral 1 según la modificación efectuada por el art. Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario. dichas resoluciones y actos quedarán firmes. resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria.REQUISITO DEL PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES Tratándose de Resoluciones de Determinación y de Multa.. el que.04). Los plazos señalados en nueve (9) meses variarán a doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. Las condiciones de la carta fianza. En caso la Administración declare infundada o fundada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución. excepto en el caso establecido en el numeral 3 del inciso a) del artículo 119º. Leg. la reclamación se presentará en el plazo de cinco (5) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó la resolución recurrida.04. Párrafo sustituido por el artículo 64º del D. debiendo la administración imputar el pago efectuado por la recurrente. ARTÍCULO 137º. y por los plazos y períodos señalados precedentemente. Jurisprudencia: RTF Nº 721-5-2001 La presente RTF. 78º (Orden de Pago). así como las resoluciones que las sustituyan.04. no obstante haberse requerido a la recurrente para tal efecto. además. o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a la fecha de la interposición de la reclamación. éstas se presentarán en el término improrrogable de veinte (20) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó el acto o resolución recurrida. Para interponer reclamación contra la Orden de Pago es requisito acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el pago. 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva). de ser el caso.T. de no interponerse el recurso de reclamación en el plazo antes mencionado. corresponde declarar inadmisible el recurso de reclamación contra órdenes de pago interpuesto sin la acreditación del pago previo de la obligación tributaria. vigente a partir del 01. de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia. Leg. con una vigencia de nueve (9) meses. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria..02. Arts.04. 132º (Facultad para Interponer Reclamaciones). oauomu Plazo: Tratándose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinación. La reclamación contra la resolución ficta denegatoria de devolución podrá interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles a que se refiere el segundo párrafo del artículo 163°. debiendo renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración. vigente a partir del 06. De no interponerse las reclamaciones contra Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinación y de Multa se reclamen vencido el señalado término de veinte (20) días hábiles.02. Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. A dicho escrito se deberá adjuntar la Hoja de Información Sumaria correspondiente. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada..07).02. 137º (Requisitos de Admisibilidad).07. las resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y contra los actos vinculados con la determinación de la deuda dentro del plazo antes citado. N° 953 (05.REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La reclamación se iniciará de acuerdo a los requisitos y condiciones siguientes. Numeral sustituido por el artículo 34º del D. vigente a partir del 06. 65° del D. resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución. Leg.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 136º. Resoluciones de Multa. de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 140° del citado código. será devuelto de oficio.

. 78º (Orden de Pago). subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de reclamación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite. 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva).RECLAMACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN FICTA DENEGATORIA DE DEVOLUCIÓN Artículo derogado por el artículo 100° del D. Jurisprudencia: RTF Nº 10287-2-2001 No es legalmente posible declarar inadmisible una reclamación sin que previamente la Administración Tributaria haya requerido al recurrente la subsanación correspondiente. Leg. vigente a partir del 01. CPC Art. el término para subsanar dichas omisiones será de cinco (5) días hábiles. En caso de que la Administración declare infundada o i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Concordancias LPAG Art. RTF Nº 00433-2-2004 Resultan inadmisibles los recursos de reclamación y apelación contra las resoluciones que imponen la sanción de comiso de bienes. ARTÍCULO 140º. 125º (Observaciones a Documentación Presentada).07.07.07.2012 A-80 A-82 / 03 . posteriores de la fecha de la interposición de la reclamación. 125º.SUBSANACIÓN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La Administración Tributaria notificará al reclamante para que.MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS No se admitirá como medio probatorio bajo responsabilidad. el deudor tributario deberá interponer recursos independientes. Párrafo sustituido por el artículo 66º del D. 84º. 76º (Resolución de Determinación). siempre que éstos tengan vinculación entre sí. dentro del término de quince (15) días hábiles. 114º (Copias de Escritos). Jurisprudencias: RTF Nº 1295-5-2008 Este Tribunal ha señalado que no es competente para pronunciarse en la vía de queja respecto de los actos vinculados a un requerimiento de pago pevio de una deuda impugnada u otros requerimientos para admitir a tramite un recurso impugnativo. N° 953 (05. o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto.02. el recurso será admitido a trámite sólo respecto de las resoluciones que cumplan con dichos requisitos. CPC Arts. 132º (Defensa Cautiva).12) Vigente a partir del 19.04. 103º (Actos de la Administración Tributaria). actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. LPAG Art. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 4117-7-2008 No procede la reclamación cuando el recurrente no identifica en su impugnación un acto que califique como reclamable. en cuyo caso la Administración Tributaria podrá subsanarlas de oficio. 115º (Representación del Administrado). ARTÍCULO 139º. Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. RTF N° 07932-1-2007 No procede aplicar el término de la distancia cuando en el lugar del domicilio del contribuyente la Administración posee oficinas.02. no obstante encontrarse cancelada la multa referida a la recuperación de los bienes comisados. 136º (Requisito del Pago Previo para Interponer Reclamaciones). 137º (Requisitos de Admisibilidad).RECL AMACIÓN CONTR A RESOLUCIONES DE DIVERSA NATURALEZA Para reclamar resoluciones de diversa naturaleza. interpuestos con posterioridad al vencimiento del plazo de cinco (5) días hábiles a que se refiere el último párrafo del artículo 137° y el primer párrafo del artículo 152° del Código Tributario. 116º (Acumulación de solicitudes.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario blecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia. establecida por el artículo 184° del Código Tributario. 85º (Acumulación). 126º (Subsanación documental). declarándose la inadmisibilidad respecto de las demás. Nº 981 (15. vigente a partir del 06.07). 113º (Requisitos de los Escritos). Leg. Artículo sustituido por el artículo 35º del D..04. el que habiendo sido requerido por la Administración Tributaria durante el proceso de verificación o fiscalización no hubiera sido presentado y/o exhibido. Numeral modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. o norma de rango similar. LPAG Arts. ARTÍCULO 141º.12). se declarará inadmisible la reclamación.04). Leg.02.02.07. Cuando se haya reclamado mediante un solo recurso dos o más resoluciones de la misma naturaleza y alguna de éstas no cumpla con los requisitos previstos en la ley. 136º (Requisito de Pago Previo para Interponer Reclamaciones). internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Arts. 149º (Administración Tributaria como Parte).. Nº 953 (05.07.04). así como las que las sustituyan. Vencidos dichos términos sin la subsanación correspondiente.. Los deudores tributarios podrán interponer reclamación en forma conjunta respecto de Resoluciones de Determinación.03.04. salvo cuando las deficiencias no sean sustanciales. Concordancias: CT Arts. Resoluciones de Multa. ARTÍCULO 138º. respectivamente. Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes.12 Concordancias: CT Norma XII (Cómputo de Plazos). Órdenes de Pago u otros actos emitidos por la Administración Tributaria que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria. Vigente a partir del 19. vigente a partir del 06. salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión no se generó por su causa o acredite la cancelación del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago.

/ 03 A-81 A-83 . Art. CPC Art. Arts. denegatoria tácita de solicitudes de devolución de saldos a favor de los exportadores y de pagos indebidos o en exceso. el interesado puede considerar desestimada la reclamación. LPAG Art. Esta regla no funciona si: a) el deudor tributario prueba que la omisión no se generó por su causa. Artículo sustituido por el artículo 68º del D.04.04).A ctuAlidAd t ributAriA fundada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución. Nº 953 (05. incluido el plazo probatorio.04). serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia. la Administración Tributaria podrá resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio. las reclamaciones que el deudor tributario hubiera interpuesto respecto de la A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 144º. 131º (Obligatoriedad de plazos). la Administración resolverá las reclamaciones dentro del plazo de doce (12) meses. oauomu La Administración Tributaria resolverá dentro del plazo máximo de dos (2) meses.04. Interponer apelación ante el Tribunal Fiscal. Nº 953 (05. así como las apelaciones sobre materia de tributación aduanera. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal).03). Tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. pudiendo hacer uso de los recursos siguientes: 1. plazos y períodos señalados en el artículo 137º. contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación.02. Tratándose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o de cuestiones de puro derecho.PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES La Administración Tributaria resolverá las reclamaciones dentro del plazo máximo de nueve (9) meses. éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el mismo monto. ARTÍCULO 142º.02.04).ÓRGANO COMPETENTE El Tribunal Fiscal es el órgano encargado de resolver en última instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria. contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. Leg. CAPÍTULO III APELACIÓN Y QUEJA ARTÍCULO 143º. 189º (Oportunidad de ofrecimiento). incluido el plazo probatorio. Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario. no puede ser admitida. Párrafo sustituido por el artículo 67º del D. debido a que la real pretensión de la recurrente en dicho escrito es cuestionar el procedimiento de cobranza coactiva. así como las resoluciones que las sustituyan. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria.Ley Orgánica de Municipalidades. Cuando la Administración requiera al interesado para que dé cumplimiento a un trámite. así como el procedimiento para su presentación. Leg. 137º (Requisitos de admisibilidad).07).03.02. Nº 953 (05. 145º (Presentación de la Apelación). Interponer apelación ante el superior jerárquico. el cómputo de los referidos plazos se suspende. o norma de rango similar.. 2. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. Jurisprudencia: RTF Nº 723-5-2008 Se resuelve dar trámite de queja al escrito presentado como apelación. Leg. Las condiciones de la carta fianza.04. Concordancias: CT.07..05.02. contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. Jurisprudencia: RTF Nº 461-4-1999 La prueba que hubiere sido requerida durante la etapa de fiscalización. desde el día hábil siguiente a la fecha de notificación del requerimiento hasta la de su cumplimiento. en el caso de las reclamaciones contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. Artículo sustituido por el artículo 69º del D.00). si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano respecto del cual puede recurrirse directamente al Tribunal Fiscal. Concordancias: CT Arts. y. Nº 981 (15.02. Asimismo. la Administración las resolverá dentro del plazo de veinte (20) días hábiles. Leg. Párrafo sustituido por el artículo 36º del D. inclusive la relativa a las aportaciones a EsSALUD y a la ONP. 53º (Órganos Resolutores).RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA QUE DESESTIMA LA RECLAMACIÓN Cuando se formule una reclamación ante la Administración Tributaria y ésta no notifique su decisión en los plazos previstos en el primer y segundo párrafos del artículo 142º.04. será devuelto de oficio. Párrafo incorporado por el artículo 15º de la Ley Nº 27335 (31. 50º (27. Concordancias: CT Norma XII (Cómputo de plazos). pero no hubiera sido presentada oportunamente por el contribuyente. b) cuando se paga el monto impugnado actualizado a la fecha de pago. vigente a partir del 06. 155º (Recurso de Queja). 151º (Apelación de Puro Derecho). vigente a partir del 01.. incluido el plazo probatorio. 125º (Medios probatorios).02. Ley Nº 27972 . vigente a partir del 06. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. vigente a partir del 06. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano sometido a jerarquía.07. como consecuencia de la ejecución de la carta fianza. general y local.

2012 Concordancias: CT Arts. Jurisprudencias: RTF N° 07653-1-2005 No puede interponer recurso impugnativo una empresa cuya extinción se encuentra inscrita en el Registro de Personas Jurídicas. La apelación será admitida vencido el plazo señalado en el primer párrafo. sin causa justificada. la Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de cinco (5) días hábiles subsane dichas omisiones. por lo que dicha entidad debió elevar el expediente en apelación. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. mediante un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Tratándose de la apelación de resoluciones que resuelvan los reclamos sobre sanciones de comiso de bienes. La referida carta fianza debe otorgarse por un período de doce (12) meses y renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración. califica como una apelación contra la Resolución Ficta Denegatoria de la reclamación interpuesta contra la Resolución de Alcaldía.07. así como las resoluciones que las sustituyan. si primero no verifica que el recurrente haya cumplido con los requisitos para interponerla ni.PRESENTACIÓN DE LA APELACIÓN El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano que dictó la resolución apelada el cual. careciendo ésta de algún requisito subsanable.02. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada..REQUISITOS DE LA APELACIÓN La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación. y se formule dentro del término de seis (6) meses contados a partir del día siguiente a aquél en que se efectuó la notificación certificada. siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada hasta la fecha de pago o se presente carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por doce (12) meses posteriores a la fecha de la interposición de la apelación. no resuelva dentro del plazo a que se refiere el primer párrafo del Artículo 150º Artículo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. vigente a partir del 06. 209º (Apelación administrativa). RTF Nº 2833-5-2002 El órgano resolutor recurrido no puede conceder la apelación ni declararla inadmisible.07. a la Municipalidad Metropolitana de Lima. Asimismo. previa revisión de los requisitos de admisibilidad. Vencido dichos términos sin la subsanación correspondiente. LPAG Art.04). su firma y número de registro hábil.02. se deberá adjuntar al escrito. se elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. Asimismo. el cual deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza. La Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de quince (15) días hábiles subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de apelación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite. se declarará inadmisible la apelación. ARTÍCULO 145º. elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. Arts. al haber transcurrido en exceso el plazo de seis meses establecido en el artículo 144º del C. el plazo para apelar será de treinta (30) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación certificada. 135º (Actos Reclamables). toda vez que el recurrente ha accionado ante el silencio de la municipalidad dando por denegado su recurso. 206º. lo haya requerido para que subsane la referida omisión. 34º (Silencio Administrativo Negativo).. 143º (Órgano Competente). Vigente a partir del 06. la hoja de información sumaria correspondiente. sin que la Municipalidad Distrital de San Isidro haya emitido pronunciamiento. sólo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso. Leg. Para interponer la apelación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye el motivo de la apelación. Concordancias: LPAG.T.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario También procede la formulación de la queja a que se refiere el Artículo 155º cuando el Tribunal Fiscal.. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. se plantea que el escrito presentado por la recurrente.2012). i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-82 A-84 oauomu / 03 . tratándose de apelaciones contra la resolución que resuelve la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. el apelante deberá acreditar que ha abonado la parte no apelada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago. Jurisprudencia: RTF Nº 507-3-2001 En la presente RTF. Los plazos señalados en doce (12) meses variarán a dieciocho (18) meses tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia. Nº 953 (05. 53º (Órganos Resolutores). Artículo sustituido por el artículo 71º del D. pero para que ésta sea aceptada. ARTÍCULO 146º.04. así como las resoluciones que las sustituyan.

52º (Competencia de los Gobiernos Locales). está impedido de impugnar la resolución emitida por éste último.. dicho órgano resolutor deberá admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario demuestre que la omisión de su presentación no se generó por su causa. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 11526-4-2009 Procede que la Administración Tributaria admita a trámite la apelación formulada extemporáneamente contra una resolución que declaró infundada la reclamación interpuesta contra resoluciones de determinación y de multa que establecieron deuda tributaria y saldo a favor del contribuyente. Concordancias: CT.2012). 145º (Presentación de la Apelación). RTF N° 02171-3-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 148º del Código. en el extremo de aquellos valores relativos al saldo a favor. presentar medios probatorios y demás actuaciones que correspondan.A ctuAlidAd t ributAriA Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. según el cual el tiempo transcurrido no será tomado en cuenta para determinar el vencimiento del plazo que corresponda. 211º (Requisitos del recurso).02. LPAG Arts. el recurrente no podrá discutir aspectos que no impugnó al reclamar. éste no cumplió con proporcionarlas a la Administración Tributaria. será de aplicación el numeral 24. el Tribunal Fiscal deberá aceptarlas cuando el deudor tributario acredite la cancelación del monto impugnado vinculado a las pruebas no presentadas y/o exhibidas por el deudor tributario en primera instancia. la documentación adjuntada por el recurrente en la etapa de apelación no será merituada en esta instancia.. RTF Nº 4958-2-2002 No procede admitir en la etapa de reclamación.07. Comiso o Internamiento). vigente a partir del 06.2 del artículo 24º de la Ley de Procedimiento Administrativo General aprobada por Ley Nº 27444. RTF N° 07399-1-2005 Corresponde a la Administración cumplir con elevar el expediente de apelación previa verificación de los requisitos de admisibilidad. ni que emita un nuevo pronunciamiento. no obstante haberse requerido para tal efecto. Arts. 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración).PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIÓN El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de doce meses (12) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. cuando no se deduce alguna causal por la cual haya estado imposibilitado de exhibir la documentación requerida por la Administración durante la etapa de reclamo. 136º (Requisito del Pago Previo para Interponer Reclamaciones). Concordancias: CT. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como conse- / 03 A-83 A-85 .2012 Concordancias: CT Arts. luego. el cual deberá encontrarse actualizado a la fecha de pago. no figurando en la Orden de Pago o Resolución de la Administración Tributaria. en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por el deudor tributario. pruebas que. 135º (Actos reclamables). por lo que la interposición del recurso deberá ser considerada oportuna. 127º (Facultad de reexamen). Jurisprudencia: RTF Nº 2986-5-2002 El órgano sujeto a jerarquía que emite una resolución que. Tampoco podrá actuarse medios probatorios que no hubieran sido ofrecidos en primera instancia. salvo el caso contemplado en el artículo 147º. 50º (Competencia de la SUNAT). 143º (Órgano Competente). Sin embargo. salvo lo dispuesto en el artículo 149º del Código Tributario.. habiendo sido solicitadas al contribuyente en la etapa de fiscalización.MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES No se admitirá como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentación que habiendo sido requerida A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 150º. Vigente a partir del 19. Nº 953 (05. si no lo hizo en la de reclamación. modificado por el Decreto Legislativo Nº 953. Leg. aun cuando no se haya acreditado o afianzado el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada.04. 137º (Requisitos de Admisibilidad).04). Arts. Asimismo.07. oauomu ARTÍCULO 148º. Arts. 141º (Medios Probatorios Extemporáneos). 152º (Apelación contra Resolución que resuelve las Reclamaciones de Cierre. no procede la actuación de pruebas ofrecidas con posterioridad a ello. 113º. ARTÍCULO 149º. hubieran sido incorporados por ésta al resolver la reclamación. salvo que se trate de un asunto surgido con ocasión del cumplimiento que la Administración hubiera dado al fallo emitido. Jurisprudencias: RTF Nº 5580-5-2006 En el caso que la notificación de un acto de la Administración exprese un plazo mayor al establecido legalmente para impugnarlo..ASPECTOS INIMPUGNABLES Al interponer apelación ante el Tribunal Fiscal. de acuerdo con lo establecido por el artículo 146º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF. RTF N° 7702-4-2008 Carece de motivación la impugnación en la que sólo se señala que no está de acuerdo con la resolución impugnada sin exponer argumentos de hecho y derecho. Concordancias: CT.02. pudiendo contestar la apelación. Jurisprudencias: RTF Nº 4514-1-2006 En los casos en que el Tribunal Fiscal haya resuelto un asunto controvertido en forma definitiva. a no ser que. Jurisprudencia: RTF Nº 1243-1-2002 No se toma en cuenta lo manifestado por el contribuyente en la etapa de apelación.ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMO PARTE La Administración Tributaria será considerada parte en el procedimiento de apelación. Artículo sustituido por el artículo 72º del D. ARTÍCULO 147º. es revocada por su superior jerárquico.

Se indica que no se encuentra dentro de las facultades de la administración califica si el recurso presentado constituye o no una apelación de puro derecho. limitándose su actuación a verificar si el apelante ha cumplido con los requisitos.APELACIÓN DE PURO DERECHO Podrá interponerse recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles siguientes a la notificación de los actos de la Administración. comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.Cuando considere de aplicación el último párrafo del presente artículo. debiendo el Tribunal Fiscal señalar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes. las partes pueden presentar alegatos dentro de los dos meses siguientes a la presentación de su recurso y/o hasta la fecha de emisión de la resolución por la Sala Especializada correspondiente que resuelve la apelación. Nº 953 (05.03.02.04 El Tribunal para conocer de la apelación. comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. así como las resoluciones que las sustituyan.012). Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF 1151-1-2008 Queja fundada. Leg.07). Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) días posteriores a la realización del informe oral. Art. Párrafo sustituido por el artículo 73º del D. en los expedientes de apelación. 131º (Obligatoriedad de plazo).07. en que se resuelva darles el trámite de reclamación por existir hechos que probar.Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelación. . CPC Art.04). podrán ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a los de su notificación. en tal caso declarará la nulidad e insubsistencia de la resolución. Nº 981 (15. El Tribunal Fiscal deberá resolver la apelación dentro del plazo de veinte (20) días hábiles contados a partir del día siguiente de la recepción del expediente remitido por la Administración Tributaria.En las quejas.04). En el caso de apelaciones interpuestas contra resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos. dicho plazo será de un (1) día. El Tribunal Fiscal no podrá pronunciarse sobre aspectos que. procede citar al informe oral. El apelante deberá ofrecer y actuar las pruebas que juzgue conveniente. así como las resoluciones que las sustituyan. vigente a partir del 06. . considerados en la reclamación. cuando la impugnación sea de puro derecho. así como las resoluciones que las sustituyan. ARTÍCULO 152º. La resolución del Tribunal Fiscal puede ser impugnada mediante demanda contencioso-administrativa ante el Poder Judicial. Vigente a partir del 06.02. notificando al interesado para que se tenga por interpuesta la reclamación. La Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cuarenticinco (45) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación. previamente deberá calificar la impugnación como de puro derecho. Párrafo sustituido por el artículo 73º del D.07. no hubieran sido examinados y resueltos en primera instancia. En el caso de intervenciones excluyentes de propiedad. el Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de dieciocho (18) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. Nº 953 (05.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario cuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. reponiendo el proceso al estado que corresponda. Jurisprudencia: RTF Nº 05390-1-2003 Tratándose de apelaciones de puro derecho. no siendo necesario interponer reclamación ante instancias previas.04. dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de interposición del recurso. remitirá el recurso al órgano competente. .02. / 03 .. Leg.En las solicitudes presentadas al amparo del artículo 153°. quien dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con lo establecido en el artículo 146° y que no haya reclamación en trámite sobre la misma materia. Concordancia: CT Art. En caso contrario. la Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación.APELACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN QUE RESUELVE LAS RECLAMACIONES DE CIERRE. 143º (Órgano competente). vigente a partir del 01.07. RTF N° 8241-2-2008 La apelación de puro derecho debe ser calificada expresamente como tal por el propio contribuyente. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no califican como tales. COMISO O INTERNAMIENTO Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos. Concordancia: LPAG. 389º (Casación por salto). Párrafo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. vigente a partir del 06. el plazo para Interponer ésta ante el Tribunal Fiscal será de diez (10) días hábiles.04. Asimismo.. El Tribunal Fiscal no concederá el uso de la palabra: . Tratándose de una apelación de puro derecho contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano recurrido quien dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con el plazo establecido en el párrafo anterior.012 bienes. contados a partir del día de presentación del recurso. El recurso de apelación a que se contrae este artículo deberá ser presentado ante el órgano recurrido. A-84 A-86 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 151º. Leg. . Artículo sustituido por el artículo 37º del D.02.

de oficio. ampliación o aclaración. aquél que se haya otorgado a la Administración Tributaria o al quejoso para atender cualquier requerimiento de información. 400º (Doctrina Jurisprudencial). Artículo sustituido por el artículo 38º del D. tratándose de quejas contra el Tribunal Fiscal. 6 (Uniformidad de Jurisprudencia). 174º incs.2012). Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23. Su presentación no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria.07. CPC.04.08) oauomu / 03 A-85 A-87 . vigente a partir del 01. En los casos de resoluciones que establezcan jurisprudencia obligatoria.07. 144º (Recursos contra la Resolución Ficta que Desestima la Reclamación). Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00490-2-1999 Se interpone recurso de queja contra la Municipalidad Metropolitana de Lima y su Servicio de Administración Tributaria a fin de que cumplan con lo dispuesto en la Resolución del Tribunal Fiscal N° 0761-2-98. No se computará dentro del plazo para resolver.07.03. así como en las demás normas que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal. Concordancia: CPC. CPC Art. interpuestos con posterioridad al vencimiento del plazo de cinco (5) días hábiles a que se refiere el último párrafo del artículo 137° y el primer párrafo del artículo 152° del Código Tributario. En tales casos. Contra las resoluciones que resuelven estas solicitudes. por vía reglamentaria o por Ley. No obstante.07. no computándose. ARTÍCULO 153º. Por medio de estas solicitudes no procede alterar el contenido sustancial de la resolución. 143º (Órgano Competente).405º (Recurso de queja). deberán ser publicadas en el Diario Oficial. Arts. Se resuelve declarar fundada la queja interpuesta y disponer que la presente resolución constituya jurisprudencia de observancia obligatoria. 9 (Infracciones por emisión de comprobantes). 150º (Plazo para resolver la Apelación). 5 (Atribución del Tribunal Fiscal para Resolver Quejas). no obstante encontrarse cancelada la multa referida a la recuperación de los bienes comisados.07. bajo responsabilidad. el Tribunal resolverá dentro del quinto día hábil de presentada la solicitud.. Párrafo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Vigente a partir del 06. AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la vía administrativa. ampliar su fallo sobre puntos omitidos o aclarar algún concepto dudoso de la resolución. Las solicitudes que incumpliesen lo dispuesto en este artículo no serán admitidas a trámite. así como las emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas.S. La resolución a que hace referencia el párrafo anterior así como las que impliquen un cambio de criterio. respectivamente. 101º Inc.. CC Art.11. Las partes podrán presentar al Tribunal Fiscal documentación y/o alegatos hasta la fecha de emisión de la resolución correspondiente que resuelve la queja. tratándose de quejas contra la Administración Tributaria. establecida por el artículo 184° del Código Tributario.2012 Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00433-2-2004 Resultan inadmisibles los recursos de reclamación y apelación contra las resoluciones que imponen la sanción de comiso de bienes. 145º (Presentación de la Apelación). Art. podrá corregir errores materiales o numéricos.07. 101º Inc. 406º. en la resolución correspondiente el Tribunal Fiscal señalará que constituye jurisprudencia de observancia A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 155º. 1. La queja es resuelta por: a) La Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de presentada la queja. Concordancias: CT Norma III (Fuentes del Derecho Tributario). o hacerlo a solicitud de parte. el Tribunal Fiscal. Vigente a partir del 06. Nº 136-2008-EF – Reglamento de Queja (20.A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT.2012 De presentarse nuevos casos o resoluciones con fallos contradictorios entre sí. su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera. el Presidente del Tribunal deberá someter a debate en Sala Plena para decidir el criterio que deba prevalecer. 401º . 407º (Declaración y corrección). dentro del mismo. las emitidas en virtud del Artículo 102º.07.2012). en la Ley General de Aduanas. mientras dicha interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal. constituirán jurisprudencia de observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria. b) El Ministro de Economía y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) días hábiles. Artículo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05.SOLICITUD DE CORRECCIÓN.2012 Concordancias: CT. Arts. obligatoria y dispondrá la publicación de su texto en el Diario Oficial.RECURSO DE QUEJA La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código.JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carácter general el sentido de normas tributarias.administrativa que se hubiera planteado en su contra. la Administración Tributaria no podrá interponer demanda contencioso-administrativa. Arts. VIII del TP (Iura novit curia).. Las Resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal deben ser cumplidas por los funcionarios de la Administración. aún habiéndose admitido a trámite la demanda contencioso . no cabe la presentación de una solicitud de corrección.07). el que se haya otorgado a la Administración Tributaria para que dé respuesta a cualquier requerimiento de información. Nº 981 (15.12) Vigente a partir del 24. Arts. Leg. D. la cual deberá ser formulada por única vez por la Administración Tributaria o por el deudor tributario dentro del plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución. constituyendo éste precedente de observancia obligatoria en las posteriores resoluciones emitidas por el Tribunal. ARTÍCULO 154º. En este caso.

iii) Procede que el Tribunal Fiscal en la vía de la queja emita pronunciamiento sobre la legalidad de un procedimiento de cobranza coactiva iniciado al amparo del Código Tributario.RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO Las resoluciones del Tribunal Fiscal serán cumplidas por los funcionarios de la Administración Tributaria. así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones. en la vía de la queja. se cumplirá con el trámite en el plazo máximo de noventa (90) días hábiles de notificado el expediente al deudor tributario. RTF N° 1380-1-2006 Procede que el Tribunal Fiscal en la vía de queja se pronuncie sobre la validez de la notificación de los valores y/o resoluciones emitidos por la Administración Tributaria.02. en tanto no se haya notificado la resolución que resuelve el pedido de devolución. cuando el quejoso solicita que se ordene su conclusión y el ejecutor coactivo acredita que éste ha sido suspendido temporalmente.02. Procede que el Tribunal Fiscal ordene la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva si con posterioridad a la interposición del recurso de reclamación se hubiera continuado con dicho procedimiento sin que se haya notificado previamente la Resolución que declare inadmisible dicha reclamación por haberse acreditado el pago previo. En caso que se requiera expedir resolución de cumplimiento o emitir informe. Jurisprudencia: RTF Nº 4986-1-2002 La Administración Tributaria no puede pronunciarse nuevamente sobre aspectos que ya fueron materia de resolución en una RTF de cumplimiento. cuando la deuda tributaria materia de queja se encuentra en cobranza coactiva. Nº 953 (05. a efecto de verificar la legalidad de su cobranza coactiva. RTF N° 1194-1-2006 Procede que el Tribunal Fiscal en vía de queja se pronuncie sobre la prescripción de la acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria. en la vía de la queja. sobre la legalidad de las actas probatorias levantadas durante las intervenciones de los fedatarios fiscalizadores. o de ser el caso. Leg.. ii) No procede que en la vía queja se evalúe la existencia de circunstancias que evidencien que la cobranza de una orden de pago podría ser improcedente. LPAG Art. Concordancias: CT Arts. Jurisprudencias: RTF N° 10710-1-2008 El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse. las resoluciones de determinación o multa u órdenes de pago que correspondan. A-86 A-88 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . según el artículo 78° del Código Tributario. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal).S. RTF Nº 3619-1-2007 El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse. sobre la legalidad de los requerimientos que emita la Administración durante la fiscalización o verificación iniciada a consecuencia de un procedimiento no contencioso de devolución. cuando la deuda tributaria materia de queja se encuentra en cobranza coactiva. 041-2006-EF. vigente a partir del 06.04).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: RTF N° 15607-5-2010 i) No procede que en la vía de la queja se evalúe la validez de una orden de pago. bajo responsabilidad. 192º (Ejecutoriedad del acto administrativo). debiendo iniciarse la tramitación de la resolución de cumplimiento dentro de los quince (15) primeros días hábiles del referido plazo. ARTÍCULO 156º.04. RTF Nº 11786-1-2007 La queja no es la vía para cuestionar la calificación de no habido y no hallado dado que existe una vía específica regulado por el D. cuando ésta es iniciada al amparo de dicho código. salvo que el Tribunal Fiscal señale plazo distinto. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria). bajo responsabilidad. al amparo del numeral 3 del inciso a) del artículo 119° del Código Tributario. Párrafo sustituido por el artículo 75º del D.

Vigente a partir del 19.12). 161º (Plazo para Resolver). Leg.01).12). cuyo importe sea igual al monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. 148º (Acción Contencioso Administrativa).12. Art. ARTÍCULO 158º. Ley Nº 27584 – Ley que regula el procedimiento contencioso administrativo. Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. publicado el 15 de marzo de 2007. Artículo sustituido por el artículo 1º de la Ley Nº 28365 (24. De modo excepcional. Ley del Procedimiento Administrativo General. bajo responsabilidad.04. Art. y/o limitar cualquiera de sus facultades previstas en el presente Código y en otras leyes..07. Artículo incorporado por el artículo 77º del D. Ley Nº 27584 . Norma XII (Cómputo de Plazos). (07. 16º.2012 ARTÍCULO 157º. dentro del término de tres (3) meses computados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución debiendo contener peticiones concretas. En caso no se renueve la carta fianza en el plazo antes indicado el Juez procederá a su ejecución inmediata. Leg. requerirá al Tribunal Fiscal o a la Administración Tributaria. La presentación de la demanda no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria. con una vigencia de doce (12) meses prorrogables. Si se ofrece contracautela de naturaleza personal. por la Ley N° 27584. al admitir a trámite la demanda. 2.DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa. Dicha resolución podrá impugnarse mediante el Proceso Contencioso Administrativo. el Juez podrá aceptar como contracautela la caución juratoria. será indispensable que ésta sea presentada dentro del plazo señalado en el artículo anterior.01). Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo. Si se ofrece contracautela real.04). Jurisprudencia: RTF Nº 1967-5-2004 La interposición de una demanda contencioso administrativa no interrumpe el procedimiento de cobranza coactiva. supletoriamente.. Concordancias: Const. 4º (Actuaciones Impugnables). vigente a partir del 1 de abril de 2007. La carta fianza deberá ser renovada antes de los diez (10) días hábiles precedentes a su vencimiento. Arts. oauomu ARTÍCULO 159º.23º (Eficacia de los actos administrativos) (07. Para la concesión de la medida cautelar es necesario que el administrado presente una contracautela de naturaleza personal o real.07.. solicite una medida cautelar que tenga por objeto suspender o dejar sin efecto cualquier actuación del Tribunal Fiscal o de la Administración Tributaria. serán de aplicación las siguientes reglas: 1. en cualquier tipo de proceso judicial. Concordancias: CT. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-86-1 A-89 . Nº 981 y quinto y sexto párrafos derogados por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981. la Administración Tributaria podrá impugnar la resolución del Tribunal Fiscal qua agota la vía administrativa mediante el Proceso Contencioso Administrativo en los casos en que la resolución del Tribunal Fiscal incurra en alguna de las causales de nulidad previstas en el artículo 10° de la Ley N° 27444. vigente a partir del 06. ésta deberá consistir en una carta fianza bancaria o financiera. Nº 953 (05.REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA Para la admisión de la Demanda Contencioso -Administrativa. considerándose para tal efecto el monto actualizado hasta la fecha de la renovación.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO IV PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL Epígrafe modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1121 (18. de ser el caso. para que le remita el expediente administrativo en un plazo de treinta (30) días hábiles de notificado.10.02. incluso aquéllas dictadas dentro del procedimiento de cobranza coactiva. La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad judicial competente.07. ésta deberá ser de primer rango y cubrir el íntegro del monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. Cuarto párrafo sustituido por el artículo 39º del D. 3.Ley que regula el proceso contencioso administrativo.04).07. En ningún caso. el cual se regirá por las normas contenidas en el presente Código y. Vigente a partir del 19.02.MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES Cuando el administrado. Arts.12. 1º.2012 El órgano jurisdiccional. La Administración Tributaria no tiene legitimidad para obrar activa.

Vigente a partir del 19.01).PLAZO PARA RESOLVER Derogado por Ley N° 27584 (07. ARTÍCULO 161º. El Juez deberá correr traslado de la solicitud cautelar a la Administración Tributaria por el plazo de cinco (5) días hábiles. En el supuesto previsto en el artículo 615º del Código Procesal Civil. En el caso que.12). de acuerdo a la actualización de la deuda tributaria que reporte la Administración Tributaria en su solicitud.. Esta facultad podrá ser ejercitada al cumplirse seis (6) meses desde la concesión de la medida cautelar o de la variación de la contracautela. La Administración Tributaria se encuentra facultada para solicitar a la autoridad judicial que se varíe la contracautela. bajo sanción de dejarse sin efecto la medida cautelar. cuando se impugnen judicialmente deudas tributarias cuyo monto total no supere las cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).INFORME ORAL Y ALEGATOS Derogado por Ley N° 27584 (07. se declare infundada o improcedente total o parcialmente la pretensión asegurada con una medida cautelar. Lo dispuesto en los párrafos precedentes no afecta a los procesos regulados por Leyes Orgánicas.12. para temas tributarios. Vencido dicho plazo. se sujetará a las reglas establecidas en el presente artículo. mediante resolución firme. 6. la contracautela. con la absolución del traslado o sin ella. el juez que conoce del proceso dispondrá la ejecución de la contracautela presentada. Artículo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. acompañando copia simple de la demanda y de sus recaudos. El Juez deberá disponer que el solicitante cumpla con la adecuación de la contracautela ofrecida.. a efectos que aquélla se pronuncie respecto a los fundamentos de dicha solicitud y señale cuál es el monto de la deuda tributaria materia de impugnación actualizada a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. Excepcionalmente.07.07. destinándose lo ejecutado al pago de la deuda tributaria materia del proceso. 5.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 4. el Juez resolverá lo pertinente dentro del plazo de cinco (5) días hábiles. A-86-2 A-90 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 .2012 ARTÍCULO 160º.12. al solicitar la concesión de una medida cautelar. en caso ésta haya devenido en insuficiente con relación al monto concedido por la generación de intereses.01). el administrado podrá ofrecer como contracautela la caución juratoria.

Sin perjuicio de lo anterior.TRÁMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria. Nº 981 (15. deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles siempre que. Jurisprudencias: RTF Nº 3485-5-2002 La norma contenida en el artículo 124º del Código Tributario.3 del artículo 202° de la LPAG. las mismas que serán reclamables. Nº 981 (15.07) . 103º (Actos de la Administración Tributaria). éstas serán resueltas según el procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General. la devolución de la misma.Precisan efecto del Desistimiento de Recurso de Reclamación interpuesto contra Resolución Ficta Denegatoria de Devolución (19. la Administración Tributaria deberá tener en cuenta lo establecido expresamente en el artículo 110° del TUO del Código Tributario.07 Jurisprudencia: RTF Nº 3115-5-2002 Cuando. Art. Leg.00). el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por denegada su solicitud. memorandums. oficios o cualesquiera otro documento emitido por la Administración Tributaria. los mismos que se tramitarán observando lo dispuesto en la citada Ley. Concordancias: CT Arts. Directiva Nº 006-2000/SUNAT . con excepción de las que resuelvan las solicitudes de devolución. salvo en aquellos aspectos regulados expresamente en el presente Código. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 214-2007-SUNAT/2B0000 Para efectos de la declaración de nulidad de oficio del acto que resuelve una solicitud no contenciosa no vinculada a la determinación de la obligación tributaria que se encuentre en impugnación. cuando el referido acto haya quedado consentido. Art. 3 (Procedimiento No Contenciosos).07). Párrafo sustituido por el artículo 40º del D. que constituye acto reclamable.07. el contribuyente cuestiona la infracción. se trata de una solicitud no contenciosa vinculada a la determinación de la obligación tributaria. resultan aplicables las disposiciones del Código Tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados expresamente en ellas. En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-87 A-91 . 154º (Empleo de formularios). Concordancias: CT. resultará aplicación lo dispuesto en el numeral 202. está solicitando. Leg. luego de la cancelación de una multa sin haberse emitido previamente valor alguno por tal concepto.. Los actos de la Administración Tributaria que resuelven las solicitudes no contenciosas a que se refiere el segundo párrafo del artículo 162° podrán ser impugnados mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo General. implícitamente. salvo que reúnan los requisitos de una resolución. 162º (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). 107º (Solicitud de interés particular). relativa a las apelaciones interpuestas contra las resoluciones emitidas por un órgano resolutor sujeto a jerarquía.04. RTF Nº 0539-4-2003 No son apelables las esquelas.03. Artículo sustituido por el artículo 41º del D. también resulta de aplicación a las resoluciones fictas atribuidas a éste en aplicación del silencio administrativo negativo. LPAG Art. 112º Inc. conforme a las disposiciones pertinentes. No obstante.03.07.RECURSO DE RECLAMACIÓN O APELACIÓN Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer párrafo del articulo anterior serán apelables ante el Tribunal Fiscal.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO V PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO ARTÍCULO 162º. vigente a partir del 01. Tratándose de otras solicitudes no contenciosas. Por ello.. vigente a partir del 01. ARTÍCULO 163º. requiriese de pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria.04.

Aprueban Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario (22. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07.S.Aprueban disposiciones para la Colocación de Sellos. 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones).2012 A-88 A-92 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Jurisprudencia: RTF N° 5847-2-2008 El error al consignar el número de documento de identidad en el acta probatoria es un error material que no invalida la citada acta y la presunción de veracidad que le confiere el artículo 165º del Código Tributario.06. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias. 172º (Tipos de Infracciones Tributarias). N° 144-2004/SUNAT . Concordancias: CT 164º (Concepto de Infracción Tributaria).FACULTAD SANCIONATORIA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA Es infracción tributaria.03. de Órdenes de Pago o Resoluciones de Determinación en los casos que estas últimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas.04).. Nº 086-2003EF – Reglamento del Fedatario Fiscalizador. Nº 063-2007/SUNAT – Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones (31. R. RTF 5596-2-2008 La intervención del fedatario debe realizarse en el local del contribuyente por lo que al no estar regulado la verificación de la comisión de la infracción de no emitir comprobante de pago en un lugar distinto al domicilio fiscal no es válida la intervención que se realiza a quien hace entrega de los pedidos delivery. 82º (Facultad Sancionadora). ARTÍCULO 165º.12).. Arts. 230º (Principios de la Potestad Sancionadora Administrativa). Norma VIII (Interpretación de Normas Tributarias). toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias. internamiento temporal de vehículos.S. Nº 007-2000/SUNAT .Establecen como instrucción que no son sancionables las infracciones tributarias cuya comisión se hubiera debido a hechos imputables a la Administración Tributaria (19. permisos. las infracciones se determinan en forma objetiva y son independientes de la obligación sustancial.Reserva de la Ley).07).SUNAT. R. Vigente a partir del 08.DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias. Usuario y Transportista).04.. RTF N° 06544-1-2007 Pierde fehaciencia el acta probatoria que contiene la misma hora de inicio y fin de la intervención. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de Sanciones o en Ejercicio de las Funciones de la Administración Tributaria (16.03). 165º (Determinación de la Infracción. Dir. siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos. 180º (Aplicación de Sanciones). Concordancias: CT Norma IV (Principio de Legalidad . en la forma y condiciones que ella establezca. El hecho que dicho incumplimiento no afecte la determinación de la deuda tributaria no desvirtúa la comisión de la infracción ni exime a la recurrente de la aplicación de la sanción. se confirma la resolución apelada en cuanto a la resolución de multa impuesta a la recurrente por haber incurrido en la infracción prevista en el numeral 1) del artículo 175° del C. Norma VIII (Interpretación de Normas Tributarias). ARTÍCULO 166º.02. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo. 166º (Facultad Sancionatoria). 82º (Facultad Sancionadora).T. Nº 953 (05. Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores). 97º (Obligaciones del Comprador.04). la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias. 165º (Determinación de la Infracción. Arts.Reserva de la Ley). comiso de bienes.S.08. Artículo sustituido por el artículo 79º del D. D. Concordancias: CT Norma IV (Principio de Legalidad . mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. ya que en aplicación del artículo 165° del código tributario. Art. Jurisprudencia: RTF N° 07512-2-2007 No se encuentra acreditado que la Administración haya seguido / 03 . En virtud de la citada facultad discrecional.06. SANCIONES Y DELITOS TÍTULO I INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS ARTÍCULO 164º.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario LIBRO CUARTO INFRACCIONES.07.02. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .07. R.00). Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores). se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores. 180º (Aplicación de Sanciones). vigente a partir del 06. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Para efecto de graduar las sanciones.06. La gradualidad de las sanciones sólo procederá hasta antes que se interponga recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones. LPAG Art. 166º (Facultad Sancionatoria). concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos. 5º (16.04).S. Leg. RTF Nº 597-5-2001 En la presente RTF. la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar. N° 158-2004/SUNAT . los parámetros o criterios objetivos que correspondan.

N° 0072000/SUNAT .. 41º (Condonación). 2. la aclaración podrá realizarse mediante Ley o norma de rango similar. Arts. no procede aplicar intereses ni sanciones por la incorrecta determinación y pago del Impuesto a la Renta que se hubiera generado por la interpretación equivocada sobre los alcances de las normas contenidas en el Decreto Legislativo Nº 797 en virtud de lo dispuesto por la Directiva Nº 001-2002/ SUNAT. es decir que hubiera cumplido con requerir a la recurrente la subsanación de la infracción.04).02. 29º (Lugar. Arts. Los intereses que no procede aplicar son aquéllos devengados desde el día siguiente del vencimiento de la obligación tributaria hasta los diez (10) días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario Oficial El Peruano. non bis in idem. 1218º (Transmisibilidad de la obligación). Art. mientras el criterio anterior estuvo vigente. 40º (Compensación). Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. Concordancias: CT. RTF N° 01644-1-2006 "De conformidad con lo señalado por el numeral 1 del artículo 170º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. Artículo sustituido por el artículo 81º del D.. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 110-2006-SUNAT/2B0000 Con relación al criterio establecido por la Resolución del Tribunal Fiscal N° 01644-1-2006. y siempre que la norma aclaratoria señale expresamente que es de aplicación el presente numeral. Resolución de Superintendencia o norma de rango similar o Resolución del Tribunal Fiscal a que se refiere el artículo 154º. La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos producidos.02. Respecto a las sanciones. ARTÍCULO 169º.07. no se hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretación hasta la aclaración de la misma.. contados a partir del día siguiente de la publicación de la mencionada resolución. sólo es de aplicación en los supuestos allí señalados. Forma y Plazo de Pago). 27º (Extinción de la Obligación Tributaria). Como producto de la interpretación equivocada de una norma. 103º (Irretroactividad).Reserva de la Ley). Concordancias: CT. oauomu ARTÍCULO 170º.INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES Por su naturaleza personal. 43º (Plazos de Prescripción). que los deudores tributarios rectifiquen su determinación o paguen su deuda tributaria respectiva hasta el vencimiento del plazo de los diez (10) días hábiles. A tal efecto. Art. se computará desde el día hábil siguiente a la publicación de la presente resolución en el Diario Oficial El Peruano. no constituye requisito para la inaplicación de intereses y sanciones regulada en el numeral 1 del artículo 170° del TUO del Código Tributario.A ctuAlidAd t ributAriA el procedimiento establecido en la Resolución de Superintendencia N° 013-2000/SUNAT.00). Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: ARTÍCULO 167º. tipicidad. no se aplicarán las correspondientes a infracciones originadas por la interpretación equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado.PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de legalidad. Concordancias: Const. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). referida al Régimen de Gradualidad de las Sanciones. Norma IV (Principio de Legalidad . / 03 A-89 A-93 .IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias. 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones). Nº 953 (05. por lo que corresponde declarar la nulidad de la resolución de multa y de todo lo actuado con posterioridad.IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y SANCIONES No procede la aplicación de intereses ni sanciones si: 1. proporcionalidad. Art.. 169º (Extinción de las Sanciones). ARTÍCULO 171º. ARTÍCULO 168º. Dir. no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución. rerecogió el criterio del Tribunal Constitucional contenido en el Expediente N° 1803-2004-AA/TC. RTF N° 07770-2-2007 Se revoca la apelada en cuanto a la pérdida de gradualidad dado que mediante Resolución N° 00026-1-2007. Jurisprudencia: RTF Nº 0887-3-2002 La no aplicación de intereses y sanciones establecida en el artículo 170º del Código Tributario. CT.EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el artículo 27°. CC. que se emite de conformidad con lo previsto por el artículo 154° del Código Tributario. aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo Nº 953. El plazo de diez (10) días hábiles a que se refiere el citado numeral 1..04.Establecen como Instrucción que no son sancionables las Infracciones Tributarias cuya comisión se hubiera debido a hechos imputables a la Administración Tributaria (19. Leg. 42º (Consolidación). no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria). vigente a partir del 06. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Concordancias: CT.

No obstante. LPAG Art. 82º (Facultad Sancionadora). 176º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Presentar Declaraciones y Comunicaciones). declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. 4.S. De llevar libros y/o registros o contar con informes. De emitir.03).04. Arts. 2. actualizar o acreditar la inscripción.02. 173º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Inscribirse o Acreditar la Inscripción en los Registros de la Administración). 174º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Emitir.04. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. Nº 981 (15. Leg. De presentar declaraciones y comunicaciones. Art. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). Concordancias: Const. Título y párrafo sustituido por el artículo 42º del D. D. Artículo sustituido por el artículo 82º del D.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. 5. en la medida que se encuentren en cualquiera de los supuestos contemplados en el artículo 2° de la Ley del RUC y su Reglamento.09.07). de acuerdo con lo previsto en el numeral 1 del artículo 16° del TUO del Código Tributario. y en consecuencia haya omitido comunicar a la Administración informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción.TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes: 1. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio.03). ARTÍCULO 174º. Arts. 175º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de llevar Libros y/o Registros o contar con Informes u otros Documentos). Otras obligaciones tributarias.06. no conforme con la realidad. 3.Reglamento del Fedatario Fiscalizador.12. o actualización en los registros. 177º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Permitir el Control de la Administración. 230° (Principios de la potestad sancionadora).Ley del Registro Único de Contribuyentes (20.. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. ARTÍCULO 172º. 5. Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores).S. D. vigente a partir del 01. 6. en caso de tratarse de una persona relativamente incapaz para ejercer sus derechos civiles como consecuencia de una pena que lleva anexa la interdicción civil. Jurisprudencia: RTF Nº 3359-1-2003 La celebración del contrato de arrendamiento no implica que la recurrente haya cambiado su domicilio fiscal. 180º (Aplicación de Sanciones). plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Concordancias: CT. 139° inc.. 4º inc. Leg.04). 3 (Debido proceso). 2. Nº 953 (05. Informar y Comparecer ante la Misma).INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse. en el RUC deberá efectuarse a través de su representante. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 209 -2007-SUNAT/2B0000 Los internos de los diferentes establecimientos penitenciarios del país pueden solicitar su inscripción en el RUC. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. N° 210-2004/SUNAT . 1 (Obligación de inscribirse en los registros de la Administración Tributaria).02. Otorgar y Exigir Comprobantes de Pago y/u otros Documentos).04. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago i n sT i TuT o P a c í f i c o A-90 A-94 oauomu / 03 .02. por lo que no habría incurrido en la infracción prevista en el numeral 5 del artículo 173º del Código Tributario 6. (16. 166º (Facultad Sancionatoria).02. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. Artículo sustituido por el artículo 83º del D. R. informar y comparecer ante la misma. Leg. 7. cambio de domicilio. N° 086-2003-EF . Nº 953 (05. Nº 943 . 4. Leg..T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario no concurrencia de infracciones. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la Administración Tributaria: 1. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. De permitir el control de la Administración Tributaria. Concordancias: CT. 87º num.07. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos. De inscribirse.03. y otros principios aplicables.Reglamento de la ley del RUC (18. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). 165º (Determinación de la Infracción. vigente a partir del 06. otorgar y exigir comprobantes de pago: 1. vigente a partir del 06. a). 3.04). la inscripción No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. Art.04). ARTÍCULO 173º. 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). Proporcionar o comunicar la información. u otros documentos.

distintos a la guía de remisión. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión. por lo que dicha acta carece de merito probatorio. Jurisprudencias: RTF Nº 2175-3-2008 Se revoca la apelada. oauomu Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. RTF N° 09654-2-2007 El hecho que el comprobante de pago. Jurisprudencias: RTF Nº 5963-5-2003 Se incurre en la infracción de transportar bienes con documentos que no reúnen los requisitos de las guías de remisión. Jurisprudencias: RTF Nº 6731-1-2008 Se revoca la apelada que declaró infundada la reclamación interpuesta contra la resolución de multa.12) Vigente a partir del 24. 2. No constituyen infracción los incumplimientos relacionados a la modalidad de emisión que deriven de caso fortuito o fuerza mayor. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión.07. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Concordancia: RCP. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. al tipo de operación realizada o a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes. modificado por Decreto Legislativo N° 953. no acreditándose que la referida infracción sea imputable a la recurrente RTF N° 169-4-2008 El criterio de frecuencia en la comisión de las infracciones tipificadas en los numerales 1).A ctuAlidAd t ributAriA o documentos complementarios a éstos. según las normas sobre la materia. cuando se omite consignar los datos sobre el motivo del traslado y el domicilio del punto de partida. por las compras efectuadas. no precisa que requisito y/o características de reúne para ser considerado como tal. 2) y 3) del artículo 174º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. 7. 4. hace que un documento no sea considerado comprobante de pago. Numeral modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23. RTF Nº 2680-4-2008 El acta probatoria pierde fehaciencia cuando no se da razón de porqué el fedatario regresa después de más de 6 horas. Jurisprudencia: RTF Nº 2157-3-2004 No se encuentra acreditada la infracción prevista en el numeral 2 del artículo 174º del Código Tributario. 17° num. no implica que la recurrente haya ha cometido la infracción del numeral 1 del artículo 174º del Código Tributario. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. por los servicios que le fueran prestados.07. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. luego de haber sido emitido y entregado al fedatario. RTF Nº 2909-2-2008 No procede sancionar con cierre de establecimiento a persona distinta de quien conducía el local en el momento de la comisión de la infracción. (Forma de sustentar el traslado de bienes). razón por la que pierde mérito probatorio el acta probatoria levantada por un fedatario después de consumir una jarra de cerveza. según las normas sobre la materia. no resultando acreditada la comisión de la infracción. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. que no correspondan al régimen del deudor tributario. 1). 8. aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF. Jurisprudencias: RTF Nº 0974-3-2004 Se incurre en la infracción prevista en el numeral 3 del artículo 174º del Código Tributario si el documento que sustenta el traslado de los bienes entre establecimientos de una misma empresa consigna como punto de partida un domicilio que no corresponde a ninguno de los establecimientos anexos registrados por el recurrente. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-91 A-95 . distintos a la guía de remisión. el fedatario indica que recibió un documento (ticket) que no constituye comprobante de pago. girada por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. Art. Remitir bienes sin el comprobante de pago. 5. guía de remisión. RTF Nº 3372-4-2008 La actuación del fedatario debe producirse dentro de un marco de confiabilidad. Se señala que si bien en el acta probatoria.2012. al haber emitido boletas de venta por operaciones con sujetos del Impuesto General a las Ventas debido a que en autos no se ha acreditado que la recurrente haya sido requerida por sus clientes en cuanto a la emisión de facturas. situaciones que serán especificadas mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 3. distintos a la guía de remisión. RTF Nº 1276-4-2003 El anotar una dirección diferente a la del lugar donde se efectúa la venta. haya sido entregado por éste a un empleado del establecimiento. 6. RTF Nº 6021-4-2003 Se incurre en la infracción de transportar bienes sin guía de remisión si ésta no contiene la dirección completa del punto de partida y de llegada así como la identificación del destinatario. Se señala que el acta probatoria solo ha acreditado la intervención efectuada en el domicilio fiscal de otro contribuyente distinto al recurrente. está vinculado al número de oportunidades en las que el sujeto infractor incurre en la misma infracción y no al local en que se cometieron. distintos a la guía de remisión.

T.1 de la R. Artículo Único que modifica el artículo 16º numeral 16. no implica la comisión de la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 174° del TUO del Código Tributario.10).03. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. en la medida que dichos documentos cumplan con todos los requisitos mínimos y características establecidos en los artículos 8° y 9° del RCP.11. y que no haya emitido la correspondiente guía de remisión.S 063-2007/SUNAT. R. Jurisprudencia: RTF N° 02702-1-2005 No se encuentra acreditado que haya existido un cambio de punto de llegada respecto a la entrega de mercadería sino cambio de ruta en el transporte de los bienes. R. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). dichos requisitos serán considerados para sancionar con comiso o multa las infracciones tipificadas en los numerales 9° y 16° del Art.11. 15. 82º (Facultad Sancionadora). 87º num. Concordancias: CT Arts.2010 (06. vigente a partir del 06. Asimismo. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. 14. lo cual no puede ser atribuible a la recurrente toda vez que el transporte de la mercadería estaba a cargo de un tercero. Remitir bienes con comprobantes de pago. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. no supone por sí misma que exista la imposibilidad de ejecutar la sanción de cierre temporal.07). Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.06. Nº 953 (05.02. A-92 A-96 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Informe emitido por SUNAT: Informe N° 056-2008-SUNAT/2B0000 La detección de las infracciones tipificadas en los numerales 1. 11. Artículo Único que modifica el artículo 16º numeral 16. Concordancia: RCP. Si el usuario de la máquina registradora utiliza la misma en un establecimiento distinto al declarado ante la Administración Tributaria.2010 (06. Se incurre en esta misma infracción cuando se utilizan máquinas registradoras cuya baja ha sido declarada ante la SUNAT. Art. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o gasto.04).Aprueban Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario (27.S Nº 301-2010/SUNAT. Artículo sustituido por el artículo 84º del D. Asimismo. mediante el cual se establece los requisitos principales de los comprobantes de pago y documentos complementarios a estos. 3 (Emisión de comprobantes). guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de Sanciones o en Ejercicio de las Funciones de la Administración Tributaria (16.S Nº 301-2010/SUNAT. / 03 . 174º del CT. R. Jurisprudencia: RTF N° 00316-1-2006 Se configura la infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del Código Tributario cuando la máquina registradora no ha sido declarada ante la SUNAT.2004/SUNAT . en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización.04.10).04).06. (31.07 en medios de transporte a través de terceros. Jurisprudencia: RTF N° 3500-1-2005 Es nula el Acta Probatoria dado que no se ha indicado el estado de conservación de los bienes comisados. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.02.Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. 12. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. que se detecten a partir del 07. mediante el cual se establece los requisitos principales de los comprobantes de pago y documentos complementarios a estos. Nº 063-2007/SUNAT .11. esto es.1 de la R.04).11. 19° (Información mínima de las guías de remisión). 9. el cual constituye un requisito mínimo de acuerdo a lo previsto en el Reglamento de Sanción de Comiso de Bienes. N° 158. que acrediten su adquisición. R. 174º del CT. debe acreditarse la calidad de remitente del supuesto infractor. 13.S. N° 144-2004/ SUNAT . El incumplimiento por parte del usuario de la máquina registradora en cuanto a su obligación de declarar la alta de las mismas. dichos requisitos serán considerados para sancionar con comiso o multa las infracciones tipificadas en los numerales 9° y 16° del Art. 16. la de propietario o poseedor de los bienes. la Administración debe tomar como base de calculo el valor de los bienes consignado en la factura. 166º (Facultad Sancionatoria). No sustentar la posesión de bienes.S. 2 y 3 del artículo 174° del TUO del Código Tributario mediante Actas Probatorias levantadas antes del 01.Aprueban disposiciones para la Colocación de Sellos. implica la comisión de la infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del TUO del Código Tributario. Informe N° 010-2006-SUNAT/2B0000 La emisión de tickets o cintas por máquinas registradoras cuya alta no ha sido declarada ante la SUNAT o se han emitido en un establecimiento distinto al declarado o son emitidos por máquinas registradoras que han sido dadas de baja ante la SUNAT.S 063-2007/SUNAT. R.04. que se detecten a partir del 07. según lo establecido en las normas tributarias. 10. habría incurrido en la infracción tipificada en el numeral 12 del artículo 174° del citado TUO del Código Tributario. Leg. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencias: RTF Nº 2160-3-2008 A efectos de determinar al importe de la Resolución de multa girada por la infracción tipificada en el numeral 9 del artículo 174º del Código Tributario. RTF N° 08306-1-2007 Para incurrir en la infracción del numeral 8 del artículo 174º del CT.S.

o registrarlos por montos inferiores. Concordancias: CT.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones: 1. 9. la referida infracción sí se configurará cuando. Nº 981 (15. Arts. Jurisprudencia: RTF Nº 980-3-2008 Consignar S/. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. 4 (Libros contables). durante el plazo de prescripción de los tributos. patrimonio. pese a que la Administración Tributaria efectúe la determinación de la obligación tributaria sobre base presunta. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. así como la de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.04. Leg. los micro archivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.07. o contar con informes u otros documentos: 1.07). análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. 4. soportes portadores de microformas gravadas. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 9217-7-2007 El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración. al estar legalizado en una determinada fecha y verificarse operaciones que corresponden a fecha anterior. 00. dicha determinación suponga la previa acreditación de ingresos o rentas cuyo registro se ha omitido o se haya constatado su anotación por montos inferiores. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. documentación sustentatoria. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. sobre base presunta. 8 (Base presunta). 2. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. programas. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 135-2007-SUNAT/2B0000 La infracción prevista en el numeral 3 del artículo 175° del TUO del Código Tributario no se configurará cuando la Administración Tributaria determine. o que estén relacionadas con éstas.. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. Omitir registrar ingresos. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. que se vinculen con la tributación. no basta para acreditar afectación del recurrente al referido tributo. manual. sistemas. rentas. 5. RTF Nº 2930-3-2008 No existe caída del sistema de recepción de declaraciones via Internet cuando en esas mismas horas se recibieron otras tantas declaraciones. No obstante. es de cuatro (4) años. ARTÍCULO 176º. 8. simulados o adulterados. ventas. remuneraciones o actos gravados.. 64° num. llevados en sistema oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-93 A-97 . para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. Omitir llevar los libros de contabilidad. informes. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. tipificadas en el numeral 1) del artículo 176° del texto original del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816 y su modificatoria realizada por la Ley N° 27038. mecanizado o electrónico. los soportes magnéticos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Jurisprudencia: RTF Nº 11366-4-2007 Se confirma la resolución de multa por llevar con atraso el Libro de Inventarios.00 en las declaraciones juradas mensuales sin haber iniciado operaciones comerciales no convierte al recurrente en obligado al presentar las mismas en las condiciones plazos establecidos en el Código Tributario.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 175º. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. Usar comprobantes o documentos falsos. bienes. Artículo sustituido por el artículo 43º del D. registros. 6. Llevar los libros de contabilidad. ingresos o rentas omitidas. No comunicar el lugar donde se lleven los libros. vigente a partir del 01. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. 7. RTF Nº 2149-3-2008 La declaración de compras por operaciones afectas al IGV inclusive antes de que entrara en vigencia la Resolución de Superintendencia N° 060-99-SUNAT. 87° num. que establece a dichas compras como indicador del inicio de operaciones. 3.03. No conservar los libros y registros.

pero. de modo que su inmaterialidad no podría determinar que la recurrente hubiera incurrido en la infracción de presentar mas de una declaración jurada rectificatoria.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario RTF Nº 3378-2-2008 No incurre en infracción quien por razón de fuerza mayor no presenta su declaración jurada en la fecha señalada al haberse realizado un paro en la zona y no existiendo agencia bancaria en la ciudad de su domicilio. RTF Nº 4174-6-2003 No califica infracción tipificada en el numeral 3 del artículo 176°del Código Tributario. Artículo sustituido por el artículo 86º del D. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. RTF N° 11205-3-2007 Se configura la infracción prevista en el numeral 6 del artículo 176º del Código Tributario cuando la recurrente presenta sus declaraciones juradas en los formularios correspondientes a los contribuyentes acogidos al Régimen Único Simplificado a pesar de encontrarse dentro del Régimen General. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 4665-5-2006 No se configura la comisión de la infracción tipificada en el numeral 6) del artículo 176º del Texto Único Ordenado del Código Tributario.02. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 017. la omisión de datos vinculados a la determinación del tributo. Nº 100-97/SUNAT – Dictan norma que integra disposiciones sobre la forma en que deudores tributarios deberán cumplir sus obligaciones con la SUNAT. antes del plazo de vencimiento para presentar la declaración. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. Presentar las declaraciones. Jurisprudencia: RTF Nº 6734-1-2008 Se señala que dado que en las declaraciones juradas rectificatorias presentadas por la recurrente la base imponible del impuesto difiere en monto tan diminuto que el tributo determinado en ambas declaraciones que el tributo determinado en ambas declaraciones rectificatorias resulta idéntico. 8. Jurisprudencia: RTF N° 06990-3-2007 Se incurre en la infracción del 176.04).Remuneraciones cuando el mes anterior se comunicó la baja del único trabajador. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. RTF N° 05063-2-2007 Si en el mes anterior la recurrente declaró la baja de los trabajadores. Jurisprudencia: RTF N° 10118-2-2007 Se configura la infracción prevista en el numeral 6 del artículo 176º del Código Tributario cuando la recurrente al tener la calidad de principal contribuyente de la SUNAT.3 cuando el casillero de la base imponible se deja en blanco y aun cuando el casillero del tributo contenga la cifra 00. Presentar las declaraciones. A-94 A-98 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 4. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. 2. 6. incluyendo las declaraciones rectificatorias. RTF N° 05593-2-2007 No se incurre en infracción por no presentar PDT . RTF Nº 4712-3-2008 Quien no tiene la calidad de entidad empleadora no tiene la obligación de presentar la declaración jurada de remuneraciones. si el contribuyente presentó la declaración jurada en el local ubicado en la dirección señalada por la Administración Tributaria pero en una ventanilla distinta a la que corresponde. Nº 953 (05. 5. éste presenta las declaraciones juradas en lugar distinto al señalado por la Administración Tributaria. incluyendo las declaraciones rectificatorias. no se encuentra obligada a presentar el PDT Remuneraciones por el período siguiente. Concordancias: R. RTF Nº 4191-3-2008 Se señala que la fecha de inicio de operaciones señalada en el Comprobante de Información Registrada solo es un dato referencial.S. RTF N° 06507-2-2007 El motivo de rechazo "la declaración telemática porque no existe declaración precedente a rectificar" no significa que se impida a la Administración conocer la información contenida en dicha declaración telemática. RTF N° 08201-4-2007 No procede pérdida de la gradualidad por impugnar sanción porque ello viola el derecho de defensa y la garantía de la prohibición de la reforma peyorativa según sentencia Nº 18032004-AA/TC del Tribunal Constitucional.04. cumple con presentarla en el lugar correspondiente. correspondiendo dejar sin efecto la resolución de multa impugnada por no haberse incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. 7. Anexo II (Información cuya omisión constituye presentación de la declaración en forma incompleta). Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta.SUNAT/K00000 No incurre en la infracción contemplada en el numeral 7 del artículo 176° del TUO del Código Tributario el contribuyente que presenta su declaración en un lugar no autorizado. Leg. no se ha cometido la infracción del numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y modificado por Ley Nº 27335.02. . consistente en la presentación incompleta de una declaración. siempre que no se le hubiera indicado expresamente que tal presentación debía efectuarse en determinada ventanilla ubicada dentro de dicho local. 3. por lo que no se configura la infracción tipificada en el numeral 1 el artículo 176º del Código Tributario. por lo que al no estar obligado a presentar declaración jurada mensual. vigente a partir del 06. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria.

establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. 3. incurrirá en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. 82º (Facultad Sancionadora). Jurisprudencia: RTF N° 07887-2-2007 Se acredita que la recurrente ha incurrido en la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 176º del Código Tributario.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN. Jurisprudencias: RTF N° 08112-4-2007 Se incurre en la infracción cuando no se exhibe la totalidad de la documentación solicitada. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. toda vez que presentó su declaración mediante el Formulario 119 cuando le correspondía hacerlo a través del Programa de Declaración Telemática. consistente en no exhibir los libros.S. mientras que la infracción tipificada en el numeral 1.A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT Arts. antes del plazo de prescripción de los tributos. libros y registros contables. 2.T. Jurisprudencia: RTF Nº 6735-1-2008 No se encuentra acreditada la comisión de la mencionada infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 177° del Código Tributario. No exhibir los libros. 4. oauomu Ocultar o destruir bienes. sin que se haya procedido al cierre del requerimiento inicial. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. RTF N° 07260-4-2007 El incumplimiento de la obligación prevista en el numeral 5 del artículo 87º del Código Tributario – no comparecer a las oficinas de la Administración . INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración. ARTÍCULO 177º. Reabrir indebidamente el local. informes. 6. RTF Nº 7346-4-2003 No se encuentra acreditada la comisión de la infracción de no exhibir los libros. 164º (Concepto de Infracción Tributaria).. registros. documentación sustentatoria. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas. Jurisprudencia: RTF Nº 6009-1-2008 La obligación de comparecer a las oficinas de la Administración no resulta aplicable a las personas jurídicas. está referida al incumplimiento en la exhibición de libros y registros u otros documentos que los contribuyentes se encuentran obligados a llevar o mantener en virtud de normas expresas. sin embargo. RTF Nº 4087-2-2003 La infracción prevista en el numeral 6 del artículo 177° está referida a no proporcionar información que los contribuyentes se encuentran obligados a preparar ante una solicitud de información de la Administración. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-95 A-99 . generar las obligaciones tributarias. Nº 063-2007/SUNAT . Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 035 -2008-SUNAT/2B0000 Si vencido el plazo establecido en el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT. u otros documentos que ésta solicite. toda vez que no se realizó conforme a ley la notificación de los resultados del requerimiento que acreditaría la comisión de la citada infracción. 87º num.constituye una infracción distinta a la del numeral 7 del artículo 177º del Código Tributario. se configura cuando el deudor tributario no cumple con exhibir en su domicilio fiscal la documentación solicitada por la Administración Tributaria al vencimiento del plazo otorgado para tal efecto. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. 7. RTF Nº 612-4-2008 Se declara fundada la queja debido a que la notificación de la esquela de citación efectuada a la quejosa no fue realizada con arreglo a la ley. informar y comparecer ante la misma: 1. registros u otros documentos que ésta solicite. registros u otros documentos que la Administración solicite si en los resultados de los requerimientos no se ha consignado expresamente las omisiones que se atribuyen al recurrente. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 04794-1-2005 La infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177º del Código Tributario. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. R. se entenderá prorrogado el plazo señalado cuando dentro de la misma fiscalización se cursen nuevos requerimientos solicitándose la misma información. 6 (Obligación de proporcionar información). el contribuyente incumple con presentar la documentación contable previamente solicitada por la Administración Tributaria. 166º (Facultad Sancionatoria). 5.Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C.

No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. 87º num. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. ocultar o destruir sellos. 25. Leg. 17. Autorizar estados financieros. Autorizar los libros de actas. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas.06. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. Jurisprudencia: RTF Nº 6729-1-2008 No se acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 177° del Código Tributario toda vez que no se aprecia en el expediente que la Administración le haya comunicado los conceptos y montos de los gastos anotados en los libros. vigente a partir del 06. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades. 82º (Facultad Sancionadora). declaraciones. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. Nº 953 (05. N° 159-2004/SUNAT . Nº 981 (15. o controlen su ejecución.02. valores. 12. A-100 A-96 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. No permitir la instalación de sistemas informáticos. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas.Reglamento del Régimen de Gradualidad relativo a Infracciones no vinculadas a la Emisión y/u Otorgamiento de Comprobantes de Pago y Criterio para aplicar la Sanción de Comiso o Multa (29. Violar los precintos de seguridad. así como no permitir y/o no 22.04. Artículo sustituido por el artículo 87º del D. / 03 . 18. en las condiciones que ésta establezca. el sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. 26. Numeral sustituido por el artículo 44º del D.S. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. No proporcionar la Información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118º del presente Código Tributario. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 8. No facilitar el acceso a los contadores manuales. según corresponda. R. 21. 166º (Facultad Sancionatoria). inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. 14. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.04. 10. la notificación no se encuentra arreglada a ley y por ende no se acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 177º del Código Tributario. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. la comprobación física y valuación. tomas de inventario de bienes. documentos y control de ingresos. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. No exhibir o no presentar el Estudio técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. 19. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medio de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoria tributaria. vigente a partir del 01. Leg. 13. Concordancias: CT Arts. No exhibir. 23.03. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. carteles o letreros oficiales. 16. 164º (Concepto de Infracción Tributaria).02. facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. 24. 5 (Obligación de permitir el control de la Administración). cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. 20. RTF N° 06192-4-2007 Si en la constancia de esquela de citación no se consigna el domicilio fiscal al que se notifica.07). 15. 9.07. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. 11.04). Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.04). No implementar. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones.

y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. Informe N° 113-2006-SUNAT/2B0000 La infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario por haber declarado incorrectamente la obligación tributaria al arrastrarse el monto de las retenciones o percepciones cuya devolución se ha solicitado se configurará en la fecha en que el contribuyente presente su declaración jurada pago del Impuesto General a las Ventas correspondiente al mes en que se incurra en dicho arrastre indebido. conforme a ley. Para el cálculo de la multa aplicable a la infracción señalada en la conclusión anterior no deberán considerarse los saldos por concepto de las percepciones y/o retenciones provenientes de meses anteriores. prevista para la infracción establecida en el numeral 1 del artículo 178º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF. actos gravados o tributos retenidos o percibidos. vigente a partir del 01. ARTÍCULO 178º. es de diez (10) años. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. Informes emitidos por SUNAT: Informe N° 172 -2007-SUNAT/2B0000 El tributo resultante. quedará también extinguida para el agente de retención en su calidad de responsable solidario. relativo al concurso de infracciones por cuanto aquéllas derivan de hechos distintos. no se le podría exigir la inclusión de dicho importe en las declaraciones de los tributos retenidos. modificado por Decreto Legislativo Nº 953. al contribuyente que no haya incluido en sus declaraciones ingresos. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. Nº 981 (15. RTF N° 09332-3-2007 La comisión de la infracción del numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario se evidencia mediante la presentación de una declaración rectificatoria o la emisión de una resolución de determinación. Teniendo en cuenta que el agente de retención no efectuó la retención que por mandato de la ley estaba obligado a realizar.2 al haber determinado inicialmente saldo a favor y luego tributo por pagar. o haya declarado cifras o datos falsos u haya omitido circunstancias que influyan en la determinación de la obligación tributaria.07). Informe N° 182 -2007-SUNAT/2B0000 1. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. Jurisprudencia: RTF N° 06486-3-2007 La sanción se ha de aplicar sobre el impuesto resultante y no sobre el impuesto a pagar. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. RTF Nº 7646-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816. Se incurre en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario si se declara un mayor monto por concepto de retenciones y percepciones del IGV del mes y del saldo no aplicado de meses anteriores.03. se determina aplicando la alícuota de 9% a la base imponible establecida en la Ley N° 26790. RTF Nº 0928-4-2003 Tratándose de la comisión de las infracciones tipificadas en el numeral 2 del artículo 175º y en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 773 y Decreto Legislativo Nº 816. RTF N° 03392-4-2005 Resulta de aplicación la sanción de multa del 50% del tributo omitido. en caso de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario vinculada al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud respecto de los afiliados regulares en actividad. la Administración Tributaria no podrá emitir una Resolución de Determinación al agente de retención por el importe no retenido ni mucho menos por concepto de intereses moratorios. el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: R. no resulta de aplicación lo normado en el artículo 171º de los Códigos en mención.. No procede emitir al agente de retención una Resolución de Multa por la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario. sin considerar la deducción del crédito por cobertura de salud dispuesto en el artículo 15° de dicha Ley.T. Leg.04. 27. 2.07. RTF N° 08297-2-2007 La presentación de una declaración dejando casilleros en blanco no significa declarar cero sino por el contrario ello implica una omisión en la declaración. 2. rentas. por dicha omisión sí corresponde la emisión de una Resolución de Multa. patrimonio. puesto que si nunca efectuó la retención del 6% del importe de la operación celebrada con el proveedor. Jurisprudencia: RTF N° 07794-3-2007 Existe concurrencia de infracciones entre el 178. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-101 A-97 . que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos.INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias: 1.1 y el 178. Numeral incorporado por el artículo 44º del D. toda vez que al quedar extinguida la obligación sustancial para uno de los dos sujetos pasivos. al haberse declarado un mayor crédito del que realmente correspondía.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 067-2004-SUNAT/2B0000 En aquellos casos en los que el contribuyente cumpla con el pago oportuno del IGV. aun cuando haya cancelado el monto del tributo debido dentro del plazo que le otorga la ley para efectuar el pago.F N° 12988-1-2009 La presentación de una declaración jurada rectificatoria en la que se determine una obligación tributaria mayor a la que originalmente fue declarada por el deudor tributario acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF. pues dicha infracción se encuentra tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del TUO del Código Tributario referida a no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32° A de la Ley del Impuesto a la Renta.

03. pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta según lo dispuesto en el artículo 75º o en su defecto. siempre que no interponga medio impugnatorio alguno. de ser el caso. A-102 A-98 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Numerales sustituidos por el artículo 45º del D.02. 4.04). el 50% del tributo omitido. la sanción de multa aplicable. de no haberse otorgado dicho plazo. R. vigente a partir del 06. Jurisprudencia: RTF N° 04734-2-2007 A efecto de determinar la comisión de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del Código Tributario corresponde determinar la fecha de pago de la remuneración o retribución. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 7646-5-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816. Nº 037-2002-JUS . la destrucción o adulteración de los mismos. Leg.Ley de Exclusión o Reducción de Pena. se omite dicho pago dentro de los plazos establecidos RTF Nº 0907-2-2002 Concurrencia de infracciones: cuando el tributo omitido proviene de retenciones. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 114 -2007-SUNAT/2B0000 Toda vez que la compensación surte efectos en la fecha de coexistencia del crédito y la deuda tributaria por concepto de tributos retenidos y/o percibidos. Artículo sustituido por el artículo 88º del D. no se habrá configurado la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 178° del TUO del Código Tributario. ARTÍCULO 179º. la sanción se reducirá en un setenta por ciento (70%). 179º (Régimen de gradualidad).04.02). Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 037-2003-SUNAT/2B0000 En caso que se haya presentado una declaración rectificatoria que determine menor obligación que la establecida en la declaración original y luego la Administración Tributaria determine una mayor obligación que la considerada por el deudor tributario en ambas declaraciones. el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. dentro del plazo establecido para pagarla. precintos y demás medios de control. 8. al siguiente régimen de incentivos. la alteración de las características de los bienes. Concordancias: CT. se sujetará. Nº 075-2003/SUNAT . 6. D. Denuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20. aun cuando el acto administrativo que declara la compensación se emita y notifique luego del vencimiento de dicho plazo.Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D. Nº 815 (31. Leg. 5.03. 82º (Facultad Sancionadora). es decir. 7. 4 y 5 del artículo 178º. 953 (05.03.10. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada.03). No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). o la Resolución de Multa. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194.04.07). . D. Leg. siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente: a) Será rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. Nº 815 (31. una vez que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. concurren las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 5 del artículo 178º del Código Tributario. es de diez (10) años.RÉGIMEN DE INCENTIVOS La sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75° o en su defecto. o la Resolución de Multa.96). Arts..07).Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D. R. Nº 063-2007/SUNAT . se calculará tomando en consideración la diferencia entre el tributo determinado por la Administración y el consignado por el deudor en su declaración original. Leg. antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11 ° de la citada ley. timbres. la sanción será rebajada en un cincuenta por ciento (50%) sólo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolución de Determinación y la Resolución de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° del presente Código Tributario respecto de la Resolución de Multa. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales.S. Leg.S. según corresponda. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. Nº 815 . la ocultación.S. Jurisprudencias: RTF Nº 2942-3-2003 La infracción prevista en el numeral 5 del artículo 178º del Texto Único Ordenado del Código Tributario supone el supuesto fáctico que habiendo efectuado la retención o percepción del tributo.02.04. vigente a partir del 01. 166º (Facultad Sancionatoria). / 03 No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. esto es. Nº Leg.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 3.07. b) Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administración. la utilización indebida de sellos. Nº 981 (15.Régimen de gradualidad aplicable a las infracciones del CT (31. de no haberse otorgado dicho plazo.

Leg.07. Artículo sustituido por el artículo 89º del D. Arts. la sanción se calculará en función a la Declaración Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior. según corresponda. de ser el caso. La subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo declarado con ocasión de la subsanación. internamiento temporal de vehículos. oauomu ARTÍCULO 180º. el lN será el resultado de acumular la información contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada una de dichas rentas que se encuentran en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción.08. Leg. 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias).Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C. el cálculo de los intereses correspondientes. permisos. Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categoría que se encuentren en el Régimen General se considerará la información contenida en los campos o casillas de la Declaración Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción. Jurisprudencia: RTF N° 11116-3-2007 Para acogerse al régimen de incentivos no se requiere del pago de los intereses devengados sin que ello contravenga lo establecido en el artículo 33º del Código Tributario referido a la imputación del pago parcial.03. no procede ninguna rebaja. interpone cualquier impugnación. El régimen de incentivos se perderá si el deudor tributario.07). forman parte del presente Código. Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y/o renta de fuente extranjera. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 204-2007-SUNAT/2B0000 Los pagos parciales efectuados por el deudor tributario con ocasión del acogimiento al Régimen de Incentivos contemplado por el artículo 179° del TUO del Código Tributario. / 03 ARTÍCULO 179º-A.T. según corresponda.04. o Resolución de Multa notificadas. Párrafos sustituidos por el artículo 46º del D. Las multas se podrán determinar en función: a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla.A ctuAlidAd t ributAriA Al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° respecto de la Resolución de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolución de Determinación. 82º (Facultad Sancionadora). (31. de ser el caso.12) Vigente a partir del 08. el IN resultará del acumulado de la información contenida en los campos o casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción.S. según corresponda. 166º (Facultad Sancionatoria). Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaración Jurada Anual o declaraciones juradas mensuales. El presente régimen no es de aplicación para las sanciones que imponga la SUNAT. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos. como anexo. Tratándose de tributos retenidos o percibidos.2012 Concordancias: CT. Nº 063-2007/SUNAT . Para tal efecto.. la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración detectó la infracción.07.. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión temporal de licencias. RTF N° 08804-4-2007 Para la aplicación del régimen de incentivos no se requiere el pago de los intereses. vigente a partir del 1 de abril de 2007. el presente régimen será de aplicación siempre que se presente la declaración del tributo omitido y se cancelen éstos o la Orden de Pago o Resolución de Determinación. Nº 981 (15. b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable. comiso. Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta. publicado el 15 de marzo de 2007.07). vigente a partir del 06. por la comisión de infracciones. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos.04. vigente a partir del 01. pero no consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-103 A-99 . luego de acogerse a él. concesiones. según sea el caso.02. las sanciones consistentes en multa. Nº 953 (05.02. se imputarán observando lo dispuesto en el artículo 31° del citado TUO.TIPOS DE SANCIONES La Administración Tributaria aplicará.04). o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las Tablas que.RÉGIMEN DE INCENTIVOS RELACIONADO CON PRECIOS DE TRANSFERENCIA Artículo derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981. una vez verificado el cumplimiento de los requisitos del tramo al cual pretende acogerse. Si la comisión o detección de las infracciones ocurre antes de la presentación o vencimiento de la Declaración Jurada Anual. en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta. Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. así como la imputación de cada pago deberá efectuarse considerando como monto de la multa el que resulte por aplicación de la rebaja regulada en el artículo 179° del TUO del Código Tributario.03. y Resolución de Multa. R.

. cuya impugnación no suspenderá la aplicación de la sanción. Párrafo sustituido por el artículo 47º del D. ARTÍCULO 182º.SANCIÓN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS Por la sanción de internamiento temporal de vehículos. La SUNAT podrá sustituir la aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT. el límite máximo de los ingresos brutos mensuales de cada categoría por el número de meses correspondiente. se considerará el total acumulado de los montos señalados en el segundo y tercer párrafo del presente inciso que correspondería a cada régimen en el que se encontró o se encuentre. o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual. no retenido o no percibido. Dicha sanción se aplicará según lo previsto en las Tablas y de acuerdo al procedimiento que se establecerá mediante Resolución de Superintendencia. El infractor está obligado a pagar los gastos derivados de la intervención. cuando no sea posible establecerla. d) El tributo omitido. éstos son ingresados a los depósitos o establecimientos que designe la SUNAT. período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo. desde la fecha en que la Administración detectó la infracción. lugar y condiciones que ésta señale. salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del noveno párrafo del presente artículo.12. En caso la acreditación sea efectuada en los tres (3) últimos días de aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos. respectivamente. 171° (Principios de la Potestad Sancionadora). podrá inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicación de la sanción. Al ser detectada una infracción sancionada con internamiento temporal de vehículo. cuando la referida Institución lo determine en base a criterios que ésta establezca. según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.07). la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro de un plazo máximo de tres (3) días hábiles posteriores a la fecha de acreditación. / 03 ARTÍCULO 181º.06).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario o rentas netas o ingresos netos. se sumará al total acumulado. o cuando no se encuentra obligado a presentar la Declaración Jurada Anual o las declaraciones mensuales. Art.. durante el plazo de treinta (30) días calendario computados desde el levantamiento del acta probatoria. e) El monto no entregado. Leg. no pagado.ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS 1. Interés aplicable Las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés moratorio a que se refiere el artículo 33º. Si el infractor acredita la propiedad o posesión sobre el vehículo intervenido con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o.06. se aplicará una multa correspondiente al ochenta por ciento (80 %) de la UIT. la SUNAT levantará el acta probatoria en la que conste la intervención realizada. Pare el cálculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior o precedente al anterior se hubieran encontrado en más de un régimen tributario. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo.. vigente a partir del 01. c) i: Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). así como los originados por el depósito del vehículo hasta el momento de su retiro. 2. La SUNAT podrá permitir que el vehículo materia de la sanción termine su trayecto para que luego sea puesto a su disposición.04. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.03. o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometió o detectó la infracción. se aplicará una multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT. dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. ésta procederá a emitir la Resolución de Internamiento correspondiente. 33º (Interés Moratorio). Oportunidad El interés moratorio se aplicará desde la fecha en que se cometió la infracción o. Arts. Si el infractor no pusiera a disposición de SUNAT el vehículo intervenido y ésta lo ubicara. policiales correspondientes. Concordancias: CT.07. el sujeto del impuesto. vigente a partir del 25. El infractor debe identificarse ante la SUNAT. acreditando su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo. Si el deudor tributario se hubiera encontrado acogido al Nuevo RUS.12. o podrá solicitar la captura del citado vehículo a las autoridades. Nº 981 (15. con documento privado de fecha cierta. Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentación de la Declaración Jurada Anual o de dos o más declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta. Concordancias: CT. en el plazo. A-100 A-104 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Sustituido por el artículo 10º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.

de acuerdo al procedimiento que ésta establezca. de acuerdo al procedimiento que ésta establezca. b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. la misma que previamente al retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad. en el plazo y condiciones establecidas para el infractor. además de lo señalado en los párrafos anteriores. El propietario del vehículo internado. de corresponder. b) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. De haber acreditado el propietario que no es infractor su derecho sobre el vehículo. c) Señalar nuevo domicilio fiscal. c) Señalar nuevo domicilio fiscal. se depositará en una Institución Bancaria. pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles de notificada la Resolución de devolución. El propietario que no es infractor. c) En caso haya otorgado carta fianza. procediendo a rematar/o. pero éste no realiza el pago de los gastos señalados en el párrafo octavo del presente artículo. deberá. desde el día siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposición la / 03 A-101 A-105 . Las condiciones de la carta fianza. si el infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehículo. según corresponda: a) El vehículo internado temporalmente. así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la SUNAT. el dinero producto de la ejecución. deberá previamente cumplir con: a) Efectuar el pago de los gastos señalados en el párrafo anterior. la SUNAT declarará el vehículo en abandono. pero éste no cumple con lo dispuesto en el párrafo anterior del presente artículo. d) El valor señalado en la Resolución de Internamiento Temporal o de Abandono actualizado con la TIM. De impugnar el infractor la Resolución de Internamiento Temporal o la de abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. cuando se encuentre obligado a inscribirse. la misma quedará a su disposición no correspondiendo el pago de interés alguno. Tratándose del propietario que no es infractor. y siempre que se hubiera cumplido el plazo de la sanción establecido en las Tablas. o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. A tal efecto. la propiedad del vehículo internado. La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del noveno párrafo. se devolverá el importe ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera más los intereses que dicha cuenta genere. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. de corresponder. De haberse identificado el infractor y acreditado la propiedad o posesión sobre el vehículo. c) Al impugnar la Resolución de Internamiento y otorgar en garantía carta fianza bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT más los gastos señalados en el párrafo octavo del presente numeral. previamente cumplir con: a) Pagar los gastos derivados de la intervención. pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles de notificada la Resolución de Internamiento. destinarlo a entidades públicas o donarlo. la SUNAT procederá a emitir una Resolución de devolución de veA c tuAlidAd E mprEsAriAl hículo en el mismo plazo establecido para la Resolución de Internamiento. así como los originados por el depósito del vehículo. el infractor además. hasta el momento de su retiro. se le devolverá al infractor. podrá acreditar ante la SUNAT. a efectos de retirar el vehículo. el vehículo será retenido a efectos de garantizar dicho pago. debiendo renovarse según lo señale la SUNAT. que no es infractor. cuando se encuentre obligado a inscribirse. b) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. a efecto de hacerse cobro de los gastos mencionados en el inciso a) del párrafo anterior. b) Al solicitar la sustitución de la sanción de internamiento por una multa de acuerdo al monto establecido en las Tablas. En este caso. La carta fianza será ejecutada cuando: a) Se confirme la Resolución de Internamiento Temporal.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu El infractor podrá retirar su vehículo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes: a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sanción. o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. debe tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposición del medio impugnatorio. el vehículo será retenido a efectos de asegurar el cumplimiento de lo señalado. hasta que el medio impugnatorio se resuelva. En caso que el infractor o el propietario que no es infractor no se identifiquen dentro de un plazo de treinta (30) días calendario de levantada el acta probatoria. si éste se encuentra en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta hubiera designado. Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el duodécimo párrafo. b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla y actualizarla dentro del plazo señalado por SUNAT.

Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. En caso que el vehículo haya sido rematado. se le devolverá a dicho sujeto. no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor. Al aplicarse la sanción de internamiento temporal.07. La SUNAT podrá sustituir la sanción de cierre temporal por: / 03 . según corresponda: a) El vehículo internado temporalmente. Nº 981 (15.. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. donación o destino del vehículo. Sólo procederá el remate. De impugnar el propietario que no es infractor la Resolución de abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. N° 158-2004/SUNAT – Reglamento de sanción de internamiento temporal de vehículos. La SUNAT no se responsabiliza por la pérdida o deterioro de los vehículos internados. las acciones realizadas por el propio infractor. Para los casos de donación o destino de los bienes. se deberá considerar lo siguiente: a) Se entienden adjudicados al Estado los vehículos que se encuentren en dicha situación. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la fuerza pública. c) El valor señalado en la Resolución de Abandono actualizado con la TIM. en un plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente en que se cumplió con el pago de los gastos mencionados en el inciso a) del párrafo antes citado. la sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que se cometió. entendiéndose dentro de éste último. Artículo sustituido por el artículo 48º del D. por caso fortuito o fuerza mayor. vigente a partir del 01. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario A-102 A-106 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu devolución respectiva. emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. Leg. acreditación. donarse o destinarse a entidades públicas. Concordancias: R. la SUNAT actúa en representación del Estado. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. si el propietario que no es infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehículo. distintos a la guía de remisión. de ser el caso. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. la sanción de cierre se aplicará en el domicilio fiscal del infractor. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. se detectó la infracción. distintos a la guía de remisión. También se entenderán adjudicados al Estado los vehículos que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesión y haberse cumplido con lo dispuesto en décimo sexto párrafo del presente artículo. de haberse realizado el remate. distintos a la guía de remisión.07).S.04. que será concedido de inmediato sin trámite previo. el cual será concedido de inmediato sin trámite previo. de haberse realizado el remate. o emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. desde el día siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. La SUNAT establecerá el procedimiento para la aplicación de la sanción de Internamiento Temporal de Vehículo. En caso que el vehículo haya sido rematado. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. donación o destino del vehículo en infracción y demás normas necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo. ARTÍCULO 183º. Tratándose de las demás infracciones. la SUNAT adoptará las acciones necesarias para impedir el desarrollo de la actividad que dió lugar a la infracción. bajo responsabilidad. cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural. y éste haya quedado firme o consentido. Al aplicarse la sanción de cierre temporal. bajo sanción de destitución. donación o destino del vehículo internado luego que la SUNAT o el Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio impugnatorio presentado.03. remate. o en su defecto. Para los casos de donación o destino de los bienes. donación o destino del vehículo. b) El producto del remate será destinado conforme lo señalen las normas presupuestales correspondientes. y hubiera incurrido en las infracciones de no emitir y/o no otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. A tal efecto. si éste se encuentra en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta hubiera designado. Para efectos de los vehículos declarados en abandono o aquéllos que deban rematarse. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. por el período que correspondería al cierre. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios.SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos.

salvo las programadas con anticipación.SANCIÓN DE COMISO Detectada la infracción sancionada con comiso de acuerdo a las Tablas se procederá a levantar un Acta Probatoria. Leg. sin que en ningún caso la multa exceda de las ocho (8) UIT. RTF Nº 08055-1-2007 No procede la sustitución de la sanción de cierre por la de multa como consecuencia de la imposibilidad de efectuar el cierre debido a que esto último no es imputable al contribuyente sino a la Administración. 172º (Tipos de Infracciones Tributarias). motivo por el cual la Administración puede sustituir dicha sanción por una multa. mediante Resolución de Superintendencia. si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan. RTF N° 07657-2-2007 Para aplicar la multa equivalente a dos (2) Unidades Impositivas Tributarias. La multa será equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos. a cumplir con la solicitud de la Administración Tributaria. permiso. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá dictar las normas necesarias para la mejor aplicación de la sanción. la Administración Tributaria notificará a la entidad del Estado correspondiente para que realice la suspensión de la licencia. RTF N° 723-1-2007 Al haber el recurrente variado de domicilio. / 03 La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. RTF N° 05030-4-2007 La multa que sustituye el cierre de establecimiento debe calcularse en función a la última declaración jurada presentada en la fecha en que se cometió la infracción.. El contribuyente sancionado deberá comunicar tal hecho a la Autoridad de Trabajo. Para la aplicación de la sanción. a) Concordancias: CT. Leg. otorgadas por entidades del Estado. se aplicará el monto establecido en las Tablas que.02. no se podrá otorgar vacaciones a los trabajadores. permisos concesiones o autorizaciones vigentes. ARTÍCULO 184º. Durante el período de cierre o suspensión. 166º (Facultad Sancionatoria). bajo responsabilidad. y la de suspensión a que se refiere el presente artículo. régimen de participación de utilidades. por acción u omisión.03.04. Concordancias: R. no liberan al infractor del pago de las remuneraciones que corresponde a sus trabajadores durante los días de aplicación de la sanción. como anexo. motivo por el cual la Administración puede sustituir dicha sanción por una multa. Cuando no exista presentación de declaraciones o cuando en la última presentada no se hubiera declarado ingresos. Nº 953 (05. b) La suspensión de las licencias. forman parte del presente Código. estime adecuado el funcionario de la SUNAT. se ha producido la imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento.A ctuAlidAd t ributAriA Una multa. en general. vigente a partir del 01.02. es necesario que la imposibilidad de cierre por causa imputable al infractor esté acreditada en autos. ni de computar esos días como laborados para efecto del jornal dominical. 82º (Facultad Sancionadora). cuando por acción del deudor tributario sea imposible aplicar la sanción de cierre o cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que ésta establezca mediante Resolución de Superintendencia. es suficiente la comunicación o requerimiento de ésta. se ha producido la imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento.07.04). RTF N° 06541-1-2007 No procede sustituir el lugar de aplicación de la sanción de cierre a solicitud del contribuyente. 180º (Aplicación de Sanciones). La elaboración del Acta Probatoria se iniciará en el lugar de la intervención o en el lugar en el cual quedarán depositados los bienes comisados o en el lugar que por razones climáticas. Artículo sustituido por el artículo 94º del D.Reglamento de la sanción de comiso. Para tal efecto. para todo derecho que generen los días efectivamente laborados. Nº 981 (15. vacaciones. compensación por tiempo de servicios y.04. salvo para el trabajador o trabajadores que hubieran resultado responsables.S. 157°-2004/SUNAT . puesto que la sanción de cierre debe ejecutarse en el local donde se cometió la infracción.07). oauomu La descripción de los bienes materia de comiso podrá constar en un anexo del Acta Probatoria que podrá ser elaborado en el local designado como depósito de los A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-103 A-107 . La SUNAT podrá dictar las normas necesarias para la mejor aplicación del procedimiento de cierre. RTF Nº 1990-3-2003 La sanción de cierre de establecimiento en función a la frecuencia debe establecerse en función a las veces que se cometió la infracción en el mismo local y no al número de veces en general que el contribuyente incurrió en la misma infracción. RTF Nº 07404-1-2007 Cuando recurrente varía de domicilio se produce la imposibilidad de aplicar el cierre temporal. Párrafo sustituido por el artículo 49º del D. de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. RTF N° 723-1-2007 Al haber el recurrente variado de domicilio. concesión o autorización. Arts. dé seguridad u otras. por lo que procede sustituir sanción de cierre por multa. Jurisprudencia: RTF Nº 6482-2-2008 La colocación de carteles “incumplimiento de obligaciones no constituye ejecución de la sanción de cierre. Dicha entidad se encuentra obligada. de la infracción por la cual se aplicó la sanción de cierre temporal. para el desempeño de cualquier actividad o servicio público se aplicará con un mínimo de uno (1) y un máximo de diez (10) días calendario. vigente a partir del 06.

con el comprobante de pago. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes. si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria. podrá acreditar ante la SUNAT en los plazos y condiciones mencionados en el tercer párrafo del presente artículo. acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. documento público u otro documento.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario bienes comisados. Dicho remate o donación se realizará de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT. Jurisprudencia: RTF Nº 3619-1-2007 El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse. la SUNAT procederá a emitir la resolución de comiso correspondiente. a que se refiere el tercer párrafo del presente artículo. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la resolución correspondiente. La SUNAT declarará los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de dos (2) días hábiles de levantada el acta probatoria. cumple con pagar la multa para recuperar los mismos. la SUNAT podrá rematarlos. destinarlos a entidades públicas o donarlos. El propietario de los bienes comisados. con documento privado de fecha cierta. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT. así como los gastos que originó la ejecución del comiso. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. Si dentro del plazo de quince (15) días hábiles. si en un plazo de quince (15) días hábiles de notificada la resolución de comiso. Mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. señalado en el presente inciso. no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. el Acta Probatoria se considerará levantada cuando se culmine la elaboración del mencionado anexo. la SUNAT procederá a emitir la Resolución de Comiso correspondiente. b) Tratándose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) días hábiles. La multa a que hace referencia el párrafo anterior será la prevista en la nota (7) para las Tablas I y II y en la nota / 03 . En este caso. el infractor tendrá: Un plazo de diez (10) días hábiles para acreditar. cumple con pagar. A-104 A-108 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infracción sancionada con el comiso: a) Tratándose de bienes no perecederos. la propiedad de los bienes. Tratándose del propietario que no es infractor la SUNAT procederá a emitir una resolución de devolución de bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer párrafo para la emisión de la Resolución de Comiso. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. la SUNAT no emitirá la Resolución de Comiso. la SUNAT podrá rematarlos. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. se podrá establecer los criterios para determinar las características que deben tener los bienes para considerarse como perecederos o no perecederos. con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. pudiendo el propietario recuperar sus bienes si en un plazo de quince (15) días hábiles. el infractor tendrá: Un plazo de dos (2) días hábiles para acreditar ante SUNAT. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. tratándose de bienes no perecederos. ésta podrá aplicar una multa. Excepcionalmente. o de dos (2) días hábiles. destinarlos a entidades públicas o donarlos. ante la SUNAT. salvo que pueda realizarse el remate o donación inmediata de los bienes materia de comiso. en la vía de la queja. La SUNAT declarará los bienes en abandono si el propietario que no es infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) ó de dos (2) días hábiles de levantada el acta probatoria. que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. que a juicio de la SUNAT. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. La SUNAT declarará los bienes en abandono. la SUNAT podrá rematar los bienes. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) días hábiles. cumple con pagar. si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT. además de los gastos que originó la ejecución del comiso. con documento privado de fecha cierta. En este caso. sobre la legalidad de las actas probatorias levantadas durante las intervenciones de los fedatarios fiscalizadores. que no es infractor. además de los gastos que originó la ejecución del comiso. destinarlos a entidades públicas o donarlos. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la Resolución correspondiente. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. cuando la naturaleza de los bienes lo amerite o se requiera depósitos especiales para la conservación y almacenamiento de éstos que la SUNAT no posea o no disponga en el lugar donde se realiza la intervención.

para lo cual los infractores deberán brindar las facilidades del caso. los ingresos de la transferencia también deberán ser destinados a los fines propios de la entidad o institución beneficiada. los pagos se imputarán en primer lugar a éstos y luego a la multa correspondiente. por caso fortuito. o fuerza mayor. Para efectos de los bienes declarados en abandono o aquéllos que deban rematarse. actualizado con la TIM. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto a las normas presupuestarias a dicha Institución y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. desde el día siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. en un plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente en que se cumplieron con todos los requisitos para su devolución. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. También se entenderán adjudicados al Estado los bienes que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesión y haberse cumplido con el pago de la multa y los gastos vinculados al comiso no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor. que luego fuera revocada o declarada nula. desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. se deberá considerar lo siguiente: a) Se entienden adjudicados al Estado los bienes que se encuentren en dicha situación. entendiéndose dentro de este último. según corresponda: a) Los bienes comisados. La SUNAT está facultada para trasladar a sus almacenes o a los establecimientos que ésta señale. b) El valor consignado en Resolución de Abandono actualizado con la TIM. no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. donación o destino de los bienes comisados. donarse o destinarse a entidades públicas. En este caso. cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural. En todos los casos en que se proceda a realizar la donación de bienes comisados. A tal efecto. los bienes comisados utilizando a tal efecto los vehículos en los cuales se transportan. según corresponda: a) Los bienes comisados. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. c) El monto de la multa y/o los gastos que el propietario que no es infractor abonó para recuperar sus bienes. se devolverá al propietario. las acciones realizadas por el propio infractor. desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. o cuya venta. / 03 A-105 A-109 . si éstos se encuentran en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta haya designado. b) El producto del remate será destinado conforme lo señalen las normas presupuestales correspondientes. el cual será concedido de inmediato sin trámite previo. donación o destino de los bienes comisados. si éstos se encuentran en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta haya designado. Cuando el infractor hubiera interpuesto medio impugnatorio contra la resolución de comiso o abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. actualizado con la TIM. La SUNAT no es responsable por la pérdida o deterioro de los bienes comisados. Para los casos de donación o destino de los bienes. según corresponda. Al aplicarse la sanción de comiso. b) El valor señalado en la Resolución de Comiso o de Abandono actualizado con la TIM. a la moral. En caso que los bienes hayan sido rematados. los adulterados. se reintegrará el valor de los bienes antes mencionados. al medio ambiente. los beneficiarios deberán ser las instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial. circulación. de haberse realizado el remate. no se realiza la venta en la tercera oportunidad. Tratándose de la impugnación de una resolución de abandono originada en la presentación de documentación del propietario que no es infractor. En los casos que proceda el cobro de gastos. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. bajo sanción de destitución. Si habiéndose procedido a rematar los bienes. los no aptos para el uso o consumo. c) El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abonó para recuperar sus bienes. Los bienes comisados que sean contrarios a la soberanía nacional. éstos deberán ser destinados a entidades públicas o donados. En caso que los bienes hayan sido rematados. uso o tenencia se encuentre prohibida de acuerdo a la normatividad nacional serán destruidos por la SUNAT. Para los casos de donación o destino de los bienes. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. desde el día siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. quienes deberán destinar los bienes a sus fines propios. la SUNAT actúa en representación del Estado. educacional o religioso oficialmente reconocidas. En ningún caso. a la salud pública. se le devolverá al infractor. de haberse realizado el remate. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu (8) para la Tabla III.

d) Tratándose del comiso de máquinas registradoras. Art.SANCIÓN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ÉSTA Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que por acción u omisión infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º. acreditación. También serán sancionados con suspensión o destitución. infractor o propietario estuviere presente en la elaboración de la referida acta y se le entregue una copia de la misma. o del día siguiente de publicada en la página web de la SUNAT el Acta de Inventario Físico. El funcionario o servidor público que descubra la infracción deberá formular la denuncia administrativa respectiva. en un plazo máximo de quince (15) días hábiles y de dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso tratándose de bienes no perecederos o perecederos.. serán sancionados con suspensión o destitución. publicado el 15 de marzo de 2007. excepcionalmente. no sea posible levantar el Acta Probatoria de acuerdo a lo señalado en el primer y segundo párrafo del presente artículo.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Adicionalmente a lo dispuesto en el tercer.04. Para efecto del remate que se efectúe sobre los bienes comisados. el efecto de la declaración se retrotrae al momento mismo de la emisión de dicha resolución. o solicitar su alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. o. la tasación se efectuará por un (1) perito perteneciente a la SUNAT o designado por ella. de acuerdo ala gravedad de la falta. o cuando pueda afectarse el libre tránsito de personas distintas al sujeto intervenido o al infractor. Jurisprudencia: RTF N° 08401-2-2007 Si bien la Resolución de comiso no indico q los bienes eran no perecederos. la SUNAT levantará un Acta Probatoria en la que bastará realizar una descripción genérica de los bienes comisados y deberá precintar. pero tal devolución es imposible por haber sido rematados. se computará a partir de la fecha de levantada el Acta de Inventario Físico. destino o destrucción de los bienes en infracción. no se encuentre presente al momento de elaborar el Acta de Inventario Físico o si presentándose se retira antes de la culminación del inventario o se niega a firmar el Acta de Inventario Físico. en caso el sujeto intervenido. quinto. se dejará constancia de dichos hechos. Excepcionalmente cuando. 174° nums. b) Señalar nuevo domicilio fiscal. Concordancias: CT. el contribuyente podrá optar porque se le devuelva: – El valor actualizado (sin intereses) de dichos bienes en aplicación del artículo 1236° del Código Civil.10 (sanción de comiso). bastando con la firma del Agente Fiscalizador de la SUNAT y del depositario de los bienes. en el caso del infractor y del propietario que no es infractor. Nº 981 (15. Declarada la nulidad de la resolución de abandono. así como de los bienes abandonados y demás normas necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo. por lo que procede mantener su validez. Si el sujeto intervenido o el que alegue ser propietario o poseedor de los mismos. de acuerdo a la gravedad de la falta. ARTÍCULO 185º. de corresponder. los funciona- / 03 . luego de lo cual y según su estado debe continuar el procedimiento de acuerdo con lo dispuesto en el TUO del Código Tributario y el Reglamento de Comiso.07). en caso no hubiera sido posible entregar copia de la misma al sujeto intervenido. c) Declarar los establecimientos anexos que no hubieran sido informados para efecto de la inscripción en el RUC.07. en la cual constará el detalle de los bienes comisados. La SUNAT establecerá el procedimiento para la realización del comiso. el plazo para acreditar la propiedad o para declarar el abandono de los bienes a que se refiere el presente artículo. Artículo sustituido por el artículo 50º del D. donación. el infractor o el propietario que no es infractor deberá: a) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 071 -2007-SUNAT/2B0000 Declarada la nulidad de la resolución de abandono al amparo del artículo 184° del Código Tributario. remate. puesto que Administración siguió procedimiento previsto por el inciso a) del artículo 184º del CT. deberá emitirse nuevamente la resolución de abandono y proseguir el procedimiento de acuerdo a las normas correspondientes.. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. dicha omisión no resulta trascendente. Para efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior. para efecto del retiro de los bienes comisados. Una vez ingresados los bienes a los almacenes de la SUNAT. vigente a partir del 01. 9. por causa imputable al sujeto intervenido. se deberá cumplir con acreditar que dichas máquinas se encuentren declaradas ante la SUNAT. si el infractor no hubiere acreditado oportunamente su derecho de propiedad o posesión de los bienes comisados. sexto y sétimo párrafos del presente artículo. 8. lacrar u adoptar otra medida de seguridad respecto de los bienes comisados. se levantará un Acta de Inventario Físico.03. vigente a partir del 1 de abril de 2007. A-106 A-110 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 186º.SANCIÓN POR DESESTIMACIÓN DE LA APELACIÓN Artículo derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981. – El valor de los bienes consignado en el acta de comiso o el monto producto del remate (con intereses) de conformidad con lo establecido en el artículo 1245° del Código Civil. en el lugar de la intervención. al infractor o a terceros. infractor o propietario. cuando se encuentre obligado a inscribirse. Leg. Si el infractor no acreditó oportunamente el derecho de propiedad o posesión y consecuentemente corresponde devolver los bienes.

2012). cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economía y Finanzas. ARTÍCULO 191º.Ley Penal Tributaria (20..COMUNICACIÓN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO Epígrafe modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº1113 (05. En ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo. en relación con las deudas originadas por la realización de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria. alcanzará igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades instrumentales que se hubieran cometido exclusivamente en relación a la deuda tributaria objeto de regularización.04). Vigente a partir del 02. saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente.06. de conformidad a la legislación sobre la materia. 93º (Parte Integrante de la Reparación Civil). D.02.04.2012 Artículo sustituido por el artículo 61° de la Ley Nº 27038 (31. D. El Ministro de Justicia coordinará con el Presidente de la Corte Suprema de la República la creación de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nación el nombramiento de Fiscales Ad Hoc. Art. Se entiende por regularización el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la devolución del reintegro.REPARACIÓN CIVIL No habrá lugar a reparación civil en los delitos tributarios cuando la Administración Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributario correspondiente. para cuyo efecto la denuncia será presentada por el Ministro de Economía y Finanzas. ni la comunicación de indicios de delito tributario por parte del Órgano Administrador del Tributo cuando se regularice la situación tributaria. que es independiente a la sanción penal.Texto Único Ordenado de la Ley Orgánica del Poder Judicial. 190º (Autonomía de las penas por Delitos). Leg.JUSTICIA PENAL Corresponde a la justicia penal ordinaria la instrucción. Nº 017-93-JUS . NOTARIOS Y MARTILLEROS PUBLICOS Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público que infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º que Concordancias: CT. Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros. A c tuAlidAd E mprEsAriAl ARTÍCULO 192º.A ctuAlidAd t ributAriA rios y servidores públicos de la Administración Tributaria que infrinjan lo dispuesto en los artículos 85º y 86º. vigente a partir del 06.96). Leg. Leg.98). Concordancias: CT Art. ARTÍCULO 188º.04. Los notarios y martilleros públicos que infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º. Art. ARTÍCULO 187º.10. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria). N° 27038 (31.96).. serán sancionados conforme a las normas vigentes. los intereses y las multas. antes de que se inicie la correspondiente investigación dispuesta por el Ministerio Público o a falta de ésta. Nº 953 (05.02. 189º (Justicia Penal).Ley Penal Tributaria (20. Leg. 92º (Determinación de la Reparación Civil). 189º (Justicia Penal). según corresponda. Concordancias: CT Art.08). Vigente a partir del 02. No procede el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público. vigente a partir del 06.04.AUTONOMÍA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS Las penas por delitos tributarios se aplicarán sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la aplicación de las sanciones administrativas a que hubiere lugar. están obligados / 03 A-107 A-111 . Arts.SANCIÓN A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL MINISTERIO PÚBLICO. 192º (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios). Arts.S.98). Artículo sustituido por el artículo 96º del D. CP. Nº 813 .2012 Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros. ARTÍCULO 190º.07. Nº 953 (05. TÍTULO II DELITOS ARTÍCULO 189º.04. el Órgano Administrador del Tributo inicie cualquier procedimiento de fiscalización relacionado al tributo y período en que se realizaron las conductas señaladas. Nº 813 . 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros). oauomu La improcedencia de la acción penal contemplada en el párrafo anterior. 85º (Reserva Tributaria).07. Concordancias: CT. Concordancias: CT.. 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros). D. Arts. Leg. Nº 1049 – Ley del Notariado (26. juzgamiento y aplicación de las penas en los delitos tributarios. D. Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº1113 (05. de acuerdo a las normas sobre la materia. 101º (Aplicación Supletoria del Código Civil).10.12.02. serán sancionados de acuerdo con lo previsto en la Ley Orgánica del Poder Judicial y en la Ley Orgánica del Ministerio Público. 200° (Responsabilidad Civil y Penal de los magistrados).02.- Derogado por el artículo 64° de la Ley no cumplan con lo solicitado expresamente por la Administración Tributaria o dificulten el ejercicio de las funciones de ésta.2012)..12. Artículo sustituido por el artículo 97º del D.04)..

04. Norma IV (Principio de Legalidad . En caso de incumplimiento.04).07. ARTÍCULO 193º. Art. quedando facultada para constituirse en parte civil. en tanto norma especial aplicable a los casos de procesos de reestructuración patrimonial.07.Ley de Exclusión o Reducción de Pena. CUARTA. de ser el caso. D. Artículo sustituido por el artículo 98º del D. que realizaron la investigación administrativa del presunto delito tributario. Concordancias: CT.Leg.Reserva de la Ley). aprobado por Decreto Supremo N° 017-93-JUS.2012). Nº 815. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23.2012 Concordancias: CT. las deudas tributarias se sujetarán a los acuerdos adoptados por la Junta de Acreedores de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Reestructuración Patrimonial.Leg Nº 953 (Concepto de Documento para el Código Tributario). Nº 953 (05. en un plazo que no exceda de noventa (90) días de la fecha de notificación de la Formalización de la Investigación Preparatoria o del Auto de Apertura de Instrucción a la Administración Tributaria. R. Nº 815. tendrán. se preferirá la norma contenida en la Ley de Reestructuración Patrimonial. como consecuencia de la verificación o fiscalización. y concurso de acreedores. Nº 037-2002-JUS . emitirá las Resoluciones de Determinación. dictámenes del Ministerio Público e Informe del Juez que se emitan durante la tramitación de dicho proceso.2012).96). Leg. el Juez o el Presidente de la Sala Superior competente dispondrá. excepto cuando surja una cuestión contenciosa que de no decidirse en la vía judicial.. Leg.. De- Concordancias: CT. Vigente a partir del 02.S.Ley de Exclusión o Reducción de Pena. procedimiento simplificado. DISPOSICIONES FINALES PRIMERA.Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D.10. concurso preventivo. disolución y liquidación. La Administración Tributaria.02).2012 Jurisprudencia: RTF Nº 240-4-1995 Ya que se encuentra acreditada la falsificación de la firma de letrado en el recurso presentado. cuando en el curso de sus actuaciones administrativas.Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D. Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº 1113 (05..F.. procede declarar nulo el concesorio de la apelación.02. tramitándose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo. para todo efecto legal.99). D. el Fiscal. o estén encaminados a dicho propósito.2012 nuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20. D. En tal supuesto.Reserva de la Ley). Nº 815 (31.. Disposición final modificada por la 11° DF. 3ra.01. de la Ley Nº 27146 (24. En los procesos penales por delitos tributarios.07. Norma IV (Principio de Legalidad . Vigente a partir del 02. Nº 037-2002-JUS . sin perjuicio de que la Administración adopte las medidas pertinentes por existir presunción de la comisión de un delito. En cualquier caso de incompatibilidad entre una disposición contenida en el presente Código y una disposición contenida en la Ley de Reestructuración Patrimonial.10.A los libros de actas y. lo comunicará al Ministerio Público. sin que sea requisito previo la culminación de la fiscalización o verificación. Leg. se considerará parte agraviada a la Administración Tributaría. Leg.2012) Vigente a partir del 24. CPP.96).10.S.02. Nº 815 .04. procedimiento simplificado. sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar.10. N° 845 (21. disolución y liquidación y concurso de acreedores. Resoluciones de Multa. Leg. Nº 075-2003/SUNAT . Denuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20.FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS La Administración Tributaria formulará la denuncia correspondiente en los casos que encuentre indicios razonables de la comisión de delitos en general. resoluciones judiciales. 160º (Peritos).07. Nº 815 (31. TERCERA.Disposiciones y formatos para la presentación de denuncias (23. concurso preventivo.Tratándose de deudores en proceso de reestructuración patrimonial. D. bajo responsabilidad. aduaneros o delitos conexos.Precísase que a los procedimientos tributarios no se les aplicará lo dispuesto en el artículo 13° del Texto Único de la Ley Orgánica del Poder Judicial.02). informe de peritos.S. quien podrá constituirse en parte civil. la notificación al Órgano Administrador del Tributo. bajo responsabilidad.. el valor de pericia institucional.07).S.Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D.INFORMES DE PERITOS Los informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT. no se les aplicará lo establecido en los artículos 112° a 116° de la Ley N° 26002. de todas las disposiciones fiscales. Nº 815 . Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº 1113 (05. vigente a partir del 06. registros y libros contables que se encuentren comprendidos en el numeral 16) del artículo 62°.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a informar de su existencia a su superior jerárquico por escrito. impida al órgano resolutor i n sT i TuT o P a c í f i c o A-108 A-112 oauomu / 03 . Nº 019-2007/ SUNAT . ARTÍCULO 194º. la Ley N° 26501 y todas aquellas normas que se opongan al numeral antes citado.09.Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D. Leg. D. el Fiscal o el Juez Penal podrá disponer la suspensión del proceso penal.S. D.06.Disposición Derogada por el numeral 4 de la Primera Disposición Final del D. considere que existen indicios de la comisión de delito tributario y/o aduanero. Órdenes de pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan. R.96). Nº 075-2003/SUNAT . R. Leg.04. En caso de iniciarse el proceso penal. SEGUNDA.

3°. tasas de intereses moratorios u otros conceptos. no es de aplicación cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelación interpuesta contra una resolución de cierre de conformidad con el artículo 185°..04.EJECUCIÓN COACTIVA Precísase que de acuerdo a lo establecido en la quinta disposición complementaria y transitoria de la Ley N° 26979. microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita su conservación idónea. serán reclamadas dentro del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 137°. Mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar se establecerá.04. factores de actualización. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas se establecerán los procedimientos a los que deberán ceñirse para la eliminación del documento. Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad Intelectual .04). Asimismo para fijar porcentajes. Leg.. para todo efecto tributario.04. en su caso. Leg. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil ..02.RÉGIMEN DE GRADUALIDAD Disposición derogada por el artículo 100° D. DÉCIMO OCTAVA.02. lo siguiente: Tratándose de la impugnación de resoluciones emanadas del Tribunal Fiscal.Se autoriza a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal a sustituir su archivo físico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de almacenamiento óptico. Párrafo sustituido por la Novena Disposición Final del D.04).LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA Lo dispuesto en el numeral 7. OCTAVA.. Nº 953 (05.RECLAMACIÓN Las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución. en los casos en que exista un proceso de acción de amparo.. Leg. actualización de coeficientes.SUNARP. que se efectúen a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley. oauomu DÉCIMA.Disposición Derogado por el artículo 100° D.ONP.02. Las entidades a que hace referencia el párrafo anterior.1 del artículo 7° de la Ley N° 26979. no es de aplicación a los órganos de la Administración Tributaria cuyo personal.02. es de aplicación supletoria lo establecido en el Código Procesal Civil. QUINTA.A ctuAlidAd t ributAriA emitir un pronunciamiento en la vía administrativa. vigente a partir del 06.. 4° y 5° del Decreto Legislativo N° 813 por el texto siguiente: / 03 A-109 A-113 . N° 953 (05. tasas de intereses moratorios u otros conceptos. indebidos o. Las solicitudes de devolución en trámite continuarán ciñéndose al procedimiento señalado en el artículo 38° del Código Tributario según el texto vigente con anterioridad al de la presente Ley.. SEXTA. DÉCIMO SEXTA. la referida obligación no contraviene lo dispuesto en el artículo 7° de la Ley N° 26497. en exceso.RENIEC. Tratándose del RENIEC.02.COMPETENCIA Incorpórase como último párrafo del artículo 542° del Código Procesal Civil.La SUNAT podrá requerir a la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores .02.CONASEV. se aplicará el procedimiento establecido en el Código Tributario.SEGURIDAD SOCIAL La SUNAT podrá ejercer las facultades que las normas legales le hayan conferido al Instituto Peruano de Seguridad Social . la Superintendencia de Banca y Seguros . SÉTIMA. DÉCIMO CUARTA. así como aquellas que determinan la pérdida del fraccionamiento establecido por el presente Código o por normas especiales.. multas u otros adeudos. es tramitada conforme a lo establecido en el Código Tributario y en lo no previsto en éste..SBS. se podrá utilizar decimales. DÉCIMO QUINTA.04) vigente a partir del 06. ingrese mediante Concurso Público. Nº 953 (05. el Ejecutor Coactivo sólo procederá a la suspensión del procedimiento coactivo.LEY PENAL TRIBUTARIA Sustitúyase los artículos 1°. DÉCIMO PRIMERA... incluyendo Ejecutores y Auxiliares Coactivos. vigente a partir del 06. así como el procedimiento de redondeo. recargos.04. N° 953 (05. en relación a la administración de las aportaciones.. NOVENA. intereses. de acuerdo a lo establecido en los convenios que se celebren conforme a las leyes vigentes. cuando exista medida cautelar firme. DÉCIMO SEGUNDA. respecto de cualquier persona natural o jurídica sometida al ámbito de su competencia. actualización de coeficientes.. DÉCIMO TERCERA.02. vigente a partir del 06.04). Superintendencia Nacional de Registros Públicos .IPSS y Oficina de Normalización Previsional .Precísase que el número máximo de días de cierre a que se refiere el artículo 183°.APLICACIÓN SUPLETORIA DEL CÓDIGO PROCESAL CIVIL Precísase que la demanda contencioso-administrativa contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal. están obligadas a proporcionar la información requerida en la forma y plazos que la SUNAT establezca. retribuciones. El procedimiento para la sustitución o conversión antes mencionada se regirá por las normas establecidas en el Decreto Legislativo N° 827. que se tornen en indebidos.02.REDONDEO La deuda tributaria se expresará en números enteros. el número de decimales a utilizar para fijar porcentajes. así como a cualquier entidad del Sector Público Nacional la información necesaria que ésta requiera para el cumplimiento de sus fines. aprobado mediante Decreto Legislativo N° 768..PAGOS Y DEVOLUCIONES EN EXCESO O INDEBIDAS Lo dispuesto en el artículo 38° se aplicará para los pagos A c tuAlidAd E mprEsAriAl DÉCIMO SÉTIMA. factores de actualización.INDECOPI. Párrafo sustituido por la Novena Disposición Final del D. Leg.

el órgano Jurisdiccional antes de resolver el archivamiento definitivo. nombres y datos falsos en los libros y registros contables. Artículo 4°. ingresos en los libros y registros contables. hasta el 30 de junio de 1999: Nota: El plazo fue prorrogado por el artículo 1º de la Ley Nº 27080 (29.El que mediante la realización de las conductas descritas en los artículos 1º y 2º del presente Decreto Legislativo. por el texto siguiente: Artículo 2°.JUSTICIA PENAL Sustitúyase el artículo 2° del Decreto Legislativo Nº 815. o en el desarrollo de un proceso penal. siempre y cuando la Información proporcionada haga posible alguna de las siguientes situaciones: a) Evitar la comisión del delito tributario en que interviene. tratándose de tributos de liquidación mensual. astucia.EXCEPCIÓN Excepcionalmente. el que estando obligado por las normas tributarías a llevar libros y registros contables: a) Incumpla totalmente dicha obligación. beneficios o incentivos tributarios. modificado por la presente Ley. c) La captura del autor o autores del delito tributario.. por un monto que no exceda de 5 (cinco) Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del período. cantidades. podrán acogerse a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 189° del Código Tributario. antes de la fecha de presentación de la denuncia por el órgano Administrador del Tributo. deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable.El que.El que encontrándose incurso en una investigación administrativa a cargo del Órgano Ad- ministrador del Tributo. Artículo 5°.Será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa. valiéndose de cualquier artificio. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá las condiciones para el acogimiento al presente beneficio..99).. saldos a favor.. asientos. en provecho propio o de un tercero. según sea el caso. oportuna y significativa sobre la realización de un delito tributario. b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización. VIGÉSIMA. tratándose de tributos de liquidación anual. ardid u otra forma fraudulenta. Artículo 3°. modificado por la presente Ley. engaño. b) Las personas que se encuentren incursas en procesos penales por delito tributario en los cuales no se haya formulado acusación por parte del Fiscal Superior. Para tal efecto. proporcione información veraz.. El beneficio establecido en el presente artículo será concedido por los jueces con criterio de conciencia y previa opinión favorable del Ministerio Público. también será de aplicación lo dispuesto en el presente artículo.03. crédito fiscal. simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos.. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa. o durante un período de 12 (doce) meses. a) Las personas que se encuentren sujetas a fiscalización por el órgano Administrador del Tributo o investigación fiscal a cargo del Ministerio Público. c) Realice anotaciones de cuentas. operaciones. sin que previamente se haya ejercitado acción penal en su contra por delito tributario. DÉCIMO NOVENA. deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes. o en una investigación fiscal a cargo del Ministerio Público. antes del ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público y que cumplan con los requisitos señalados en el presente artículo serán considerados como testigos en el proceso penal. d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la tributación. o a falta de ésta. b) No hubiera anotado actos. siempre que regularicen su situación tributaria de acuerdo a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 189° del Código Tributario. así como de los partícipes. será beneficiado en la sentencia con reducción de pena tratándose de autores y con exclusión de pena a los partícipes. Los partícipes que se acojan al beneficio del presente Decreto Legislativo.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Artículo 1°. compensaciones. b) Promover el esclarecimiento del delito tributario en que intervino. i n sT i TuT o P a c í f i c o A-110 A-114 oauomu / 03 .. devoluciones. reintegros. podrán solicitar al órgano Jurisdiccional el archivamiento definitivo del proceso penal. Tratándose de tributos cuya liquidación no sea anual ni mensual.La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa cuando: a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones. deberá solicitar al Órgano Administrador del Tributo que establezca el monto a regularizar a que hace referencia el cuarto párrafo del artículo 189° del Código Tributario modificado por la presente Ley.

QUINTA.02. siempre que hasta el 31 de octubre del 2000 cumplan. Leg... condiciones y plazos en que progresivamente los contribuyentes deberán aplicar el procedimiento que se regule. DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS Ley N° 27335 . con los siguientes requisitos: oauomu / 03 A-111 A-115 . N° 953 (05. no es de aplicación para el Impuesto de Promoción Municipal (IPM) a que se refiere el artículo 76° de la Ley de Tributación Municipal aprobada por Decreto Legislativo N° 776.EJECUCIÓN DE CARTAS FIANZAS U OTRAS GARANTÍAS Precísase que en los supuestos en los cuales se hubieran otorgado cartas fianzas u otras garantías a favor de la Administración. VIGÉSIMO SEGUNDA. CUARTA.04..Ley que Modifica diversos artículos del Código Tributario y extingue Sanciones Tributarias (31. a que se refiere el artículo 141° del Código Tributario...04).Lo dispuesto en el numeral 16) del artículo 62° y en la tercera Disposición Final del presente Decreto será de aplicación desde la entrada en vigencia de la Resolución de Superintendencia que regule el procedimiento para la autorización a que se refiere el segundo párrafo del citado numeral.Disposición derogada por el artículo 100° D. podrán gozar del beneficio a que se les apliquen las nuevas Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias que forman parte del presente dispositivo. vigente a partir del 06. SÉTIMA. en forma conjunta. SEXTA.Se mantienen vigentes en cuanto no sean sustituidas o modificadas.NO HABIDO Para efecto del presente Código Tributario. A c tuAlidAd E mprEsAriAl QUINTA.07.MANIFESTACIONES OBTENIDAS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Las modificaciones introducidas en el numeral 4) del artículo 62°' y en el artículo 125° del Código Tributario son de aplicación inmediata incluso a los procesos en trámite. TERCERA. renovar o sustituir las mismas dará lugar a su ejecución inmediata en cualquier estado del procedimiento administrativo. La citada Resolución de Superintendencia establecerá la forma.. DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA. modificado por la presente Ley. CUARTA..COMPENSACIÓN DEL IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL (IPM) El requisito para la procedencia de la compensación previsto en el artículo 40° del Código Tributario modificado por la presente Ley. Leg. SEGUNDA. respecto a que la recaudación constituya ingreso de una misma entidad.04). se requiere únicamente la cancelación o afianzamiento del monto de la deuda actualizada vinculada a dichas pruebas. N° 953 (05.02..En tanto no se apruebe las normas reglamentarias referidas al Procedimiento de Cobranza Coactiva. la condición de no habido se fijará de acuerdo a las normas que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. incluso por aquellas cuya resolución no haya sido emitida. se aplicará supletoriamente el procedimiento de tasación y remate previsto en el Código Procesal Civil. a que hacen referencia los artículos 137° y 146° los recurrentes continuarán utilizando los vigentes a la fecha de publicación del presente Código. SEGUNDA. TERCERA.SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN PENDIENTES DE RESOLUCIÓN Lo dispuesto en el artículo 138° del Código Tributario. el hecho de no mantener.VIGENCIA La Ley N° 27038 entrará en vigencia el 1 de enero de 1999.DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Disposición derogada por el artículo 100° D.A ctuAlidAd t ributAriA VIGÉSIMO PRIMERA. vigente a partir del 06.04.REDUCCIÓN DE SANCIONES TRIBUTARIAS Los deudores tributarios que a la fecha de publicación de la presente Ley tengan sanciones pendientes de aplicación o de pago.En tanto no se aprueben los formatos de Hoja de Información Sumaria correspondientes.00) PRIMERA.. otorgar..02...02. será de aplicación incluso a las solicitudes de devolución que se encuentren pendientes de resolución a la fecha de vigencia del presente dispositivo. en lo que no se oponga a lo dispuesto en el Código Tributario. las normas reglamentarias o administrativas relacionadas con las normas derogadas en cuanto no se opongan al nuevo texto del Código Tributario...CANCELACIÓN O AFIANZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA PARA ADMITIR MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS Precísase que para efectos de la admisión de pruebas presentadas en forma extemporánea.

o haber solicitado y obtenido aplazamiento y/o fraccionamiento antes del 1 de julio de 1999. TERCERA. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo.. refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil del año anterior.12.. UNDÉCIMA.04) A-112 A-116 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu PRIMERA. se dictarán las normas reglamentarias para la correcta aplicación de la presente disposición. se entenderán acogidas a la décimo tercera disposición final de la Ley N° 27038 las personas que cumplan con lo siguiente: a) Haber presentado las declaraciones originales o rectificatorias con anterioridad al 1 de enero de 1999. y b) Haber efectuado el pago del monto a regularizar. vigente a partir del 25. b) Devolución: Las devoluciones de pagos indebidos o en exceso se efectuarán en la misma moneda agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria. Mediante decreto supremo. Excepcionalmente. Los intereses moratorios se calcularán según lo previsto en el artículo 33º del Código Tributario.PAGOS EN MONEDA EXTRANJERA Tratándose de deudas en moneda extranjera que en virtud a convenios de estabilidad o normas legales vigentes se declaren y/o paguen en esa moneda. habiéndose desistido de los medios impugnatorios por este monto y presentado impugnación por la diferencia. N° 135-99-EF y modificatorias (05. El incumplimiento de cualquiera de los requisitos señalados dentro del plazo previsto en el párrafo precedente conllevará la aplicación de la sanción vigente en el momento de la comisión de la infracción. Dichas declaraciones deberán estar vinculadas a hechos que presumiblemente constituyan delito de defraudación tributaria. multiplicado por un factor de 1. la TIM será fijada por Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas. Los intereses se calcularán aplicando el procedimiento establecido en el artículo 33º del Código Tributario.20. DUODÉCIMA. según corresponda.DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Las modificaciones efectuadas por la presente Ley al artículo 38° del Código Tributario entrarán en vigencia a partir del 1 de agosto del 2000. de ser el caso. ocurra alguno de los siguientes supuestos: / 03 .ÓRGANOS RESOLUTORES EN CASO DE APORTACIONES DE PERÍODOS ANTERIORES A JULIO DE 1999 El EsSALUD y la ONP son órganos resolutores respecto de los procedimientos contenciosos y no contenciosos correspondientes a las aportaciones a la Seguridad Social anteriores a julio de 1999. DÉCIMA. las disposiciones que se opongan a la presente Ley.. de ser el caso.. teniendo en cuenta lo dispuesto en los párrafos anteriores. teniendo en cuenta el procedimiento establecido en el citado artículo 38°.02.. se considerará cumplido este requisito si el contribuyente ha pagado un monto equivalente al 70% (setenta por ciento) de la deuda originada en hechos que se presuman constitutivos de delito de defraudación tributaria.06 SEGUNDA. por el monto correspondiente a la deuda originada en los hechos mencionados en el inciso anterior. incluidos los intereses correspondientes. En los casos de los tributos administrados por otros Órganos. el cual no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca.06). se deberá tomar en cuenta lo siguiente: a) Interés Moratorio: La TIM no podrá exceder aun dozavo del diez por ciento (10%) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca Seguros el último día hábil del mes anterior. de acuerdo a lo establecido por el Decreto Supremo Nº 039-2001-EF.12. y c) Presentar el desistimiento de la impugnación por el monto total de éstas. Asimismo. b) Efectuar el pago al contado de la multa según las nuevas Tablas referidas..Modifican diversos artículos del TUO del Código Tributario aprobado por D. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Decreto Legislativo Nº 953 . las devoluciones efectuadas a partir de esa fecha y hasta el 31 de diciembre del 2000 se efectuarán considerando la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN) y la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes de julio.IMPROCEDENCIA DEL EJERCICIO DE LA ACCIÓN PENAL Excepcionalmente.DISPOSICIÓN DEROGATORIA Deróganse o déjanse sin efecto.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a) Subsanar la infracción cometida. Sustituido por el artículo 11º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. de ser el caso.EXTINCIÓN DE COSTAS Y GASTOS No se exigirá el pago de las costas y gastos generados en los Procedimientos de Cobranza Coactiva siempre que a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma.S.

La deuda tributaria hubiera sido declarada como de cobranza dudosa o de recuperación onerosa. oauomu / 03 A-113 A-117 . Tratándose de deudores tributarios sujetos aun Procedimiento Concursal. educacionales o religiosas. de oficio o a través de solicitud de parte. no se realizara la venta. 2. 4. caerán en abandono luego de transcurridos treinta (30) días hábiles computados a partir del día siguiente de la incorporación de la descripción de los citados bienes en la página web de la SUNAT o publicación en el Diario Oficial El Peruano... 3.. también deberán ser destinados a os fines propios de la entidad o institución beneficiada. SEXTA. Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación inclusive a las multas que hubieran sustituido las sanciones de cierre vinculadas a las infracciones antes citadas. La deuda tributaria hubiera sido considerada como crédito reconocido dentro de los procedimientos contemplados en las normas concursales. 2. ni de notificación o aviso por la Administración Tributaria. se encuentran comprendidas las multas impugnadas. CUARTA. OCTAVA. En este caso los ingresos de la transferencia. a que se refiere el artículo 2º de la Ley Nº 28092. 2. Tratándose de demandas contencioso-administrativas en trámite...02.PLAZO PARA RESOLVER LAS RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO ORDENADAS POR EL TRIBUNAL FISCAL El plazo para resolver las resoluciones de cumplimiento a que se refiere el artículo 156º se entenderá referido a las Resoluciones del Tribunal Fiscal que sean notificadas a la Administración Tributaria a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. la SUNAT cuando corresponda: 1.ARTÍCULO 2º DE LEY Nº 28092 Entiéndase que dentro del concepto de multas pendientes de pago. SÉTIMA.04). por las infracciones referidas en el primer párrafo de la presente disposición realizados con anterioridad a la vigencia de la presente norma. éstos se consideraran abandonados. Las costas y gastos originadas por la cobranza coactiva de las multas alas que hace referencia el presente artículo quedarán extinguidas. El abandono se configurará por el solo mandato de la ley. del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial. De haber transcurrido el plazo señalado para el retiro de los bienes. los bienes serán destinados a entidades públicas o donados por la Administración Tributaria a Instituciones oficialmente reconocidas sin fines de lucro dedicadas a actividades asistenciales. Lo señalado en el presente numeral también será de aplicación tratándose de resoluciones respecto de las cuales ya exista pronunciamiento de la Administración Tributaria. No procederá la devolución ni la compensación de los pagos efectuados como consecuencia de la aplicación de las multas que sustituyeron al cierre. QUINTA. El Tribunal Fiscal declarará la procedencia de oficio de los recursos de apelación que se encontraran en trámite respecto de las infracciones tributarias a que se refiere la sexta disposición transitoria de la presente norma. que a la fecha de publicación de la presente norma no hubieran sido retirados por su propietario de los almacenes de la SUNAT. los bienes adjudicados en remate y aquellos cuyos embargos hubieran sido levantados por el Ejecutor Coactivo. Dejará sin efecto. 3.NORMAS REGLAMENTARIAS Las normas reglamentarias aprobadas para la implementación de los procedimientos tributarios. cualquier acción de cobranza o procedimiento de cierre que se encuentre pendiente de aplicación. debiendo ser rematados. sanciones y demás disposiciones del Código Tributario se mantendrán vigentes en tanto no se opongan a lo dispuesto en la presente norma y se dicten las nuevas disposiciones que las reemplacen. se procederá conforme a lo señalado en el último párrafo del artículo 121º-A. (Párrafo Fe de Erratas 14..ACCIONES A CARGO DE LA SUNAT Respecto de las infracciones tributarias que se incluyen dentro de los alcances de la disposición precedente.EXTINCIÓN DE SANCIONES Quedan extinguidas las sanciones de cierre por las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artículo 176º y numerales 1.. quienes deberán destinarlos a sus fines propios no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. La deuda tributaria hubiera sido acogida en su integridad aun aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general. DÉCIMA. Declarará la procedencia de oficio de las reclamaciones que se encontraran en trámite. devolverá los actuados a la Administración Tributaria a fin de que proceda de acuerdo con lo previsto en el numeral 3) de la disposición precedente. Dejará sin efecto las resoluciones cualquiera sea el estado en que se encuentren. 6 y 7 del artículo 177º del Texto Único Ordenado del Código Tributario que hayan sido cometidas hasta el día anterior a la fecha de publicación A c tuAlidAd E mprEsAriAl de la presente norma. de oficio.ACCIONES A CARGO DEL TRIBUNAL FISCAL Y DEL PODER JUDICIAL 1. 2. sin que éste se produzca. se encuentren o no detectadas por la Administración Tributaria o tengan las sanciones pendientes de aplicación.A ctuAlidAd t ributAriA 1. a efectos que sus propietarios procedan a retirarlos del lugar en que se encuentren. el Poder Judicial. Si habiéndose procedido al acto de remate.BIENES ABANDONADOS CON ANTERIORIDAD A LA PUBLICACIÓN DEL PRESENTE DECRETO LEGISLATIVO Excepcionalmente. NOVENA. sin el requisito previo de expedición de resolución administrativa correspondiente.

Se autoriza a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal a sustituir su archivo físico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de almacenamiento óptico. se considera error si para efecto de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se usa un coeficiente o porcentaje que no ha sido determinado en virtud a la información declarada por el deudor tributario en períodos anteriores. ni ejercer cargos derivados de elección pública. no podrán ingresar a laborar en ninguna de las entidades.COMUNICACIÓN A ENTIDADES DEL ESTADO La Administración Tributaria notificará a las Entidad del Estado que correspondan para que realicen la suspensión de las licencias. el Texto Único Ordenado del Código Tributario.INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Los Funcionarios o servidores públicos de las Entidades a las que hace referencia el artículo 1º de la Ley Nº 27444. microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita su conservación idónea. DÉCIMA. no procederá la devolución de las aportaciones al EsSALUD ni a la ONP que hayan sido pagadas respecto de dichos sujetos. NOVENA.. Ley del Procedimiento Administrativo General. se le hubiera determinado un incremento patrimonial no justificado... (. CUARTA.. por el lapso de cinco años de impuesta la sanción. a forma y condiciones para la presentación de la declaración tributaria.MODIFICA PRIMER Y TERCER PÁRRAFO DE LA SEXTA DISPOSICIÓN FINAL DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Sustitúyase el primer y tercer párrafo de la Sexta Disposición Final del Código Tributario.) Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas se establecerán los procedimientos a los que deberán ceñirse para la eliminación del documento. UNDÉCIMA. TERCERA. a pesar que no justifiquen la emisión y/o notificación de la resolución u orden de pago respectiva. La sanción de despido se impondrá por la Entidad empleadora una vez que la determinación de la obligación tributaria quede firme o consentida en la vía administrativa. extinguiéndose el vínculo laboral con la entidad. SEXTA.TEXTO ÚNICO ORDENADO Facúltese al Ministerio de Economía y Finanzas a dictar.. QUINTA. SEGUNDA... dentro de los ciento ochenta (180) días hábiles siguientes a la fecha de publicación del presente Decreto Legislativo.NO TENDRÁN DERECHO A DEVOLUCIONES En caso se declare como trabajadores a quienes no tienen esa calidad...ERROR EN LA DETERMINACIÓN DE LOS PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA BAJO EL SISTEMA DE COEFICIENTE Precísase que en virtud del numeral 3 del artículo 78º del Código Tributario.REQUISITOS PARA ACCEDER AL CARGO DE AUXILIAR COACTIVO El requisito señalado en el inciso b) del quinto párrafo del artículo 114º será considerado para las contrataciones que se realicen con posterioridad a la publicación del presente Decreto Legislativo. por los textos siguientes: SEXTA. que como producto de una fiscalización o verificación tributaria.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario DISPOSICIONES FINALES PRIMERA. comunicará a la Entidad la determii n sT i TuT o P a c í f i c o A-114 A-118 oauomu / 03 .. SÉTIMA. concesiones o autorizaciones a los contribuyentes que sean pasibles de la aplicación de las referidas sanciones. aquella declaración que no cumpla con dichas disposiciones se tendrá por no presentada. OCTAVA. civiles y penales que correspondan.PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES Precísase que en tanto la Administración Tributaría puede establecer en virtud de lo señalado por el artículo 88º. sin perjuicio de las acciones administrativas.. Los funcionarios o servidores públicos sancionados por las causas señaladas en el párrafo anterior.. permisos.CUOTAS FIJAS O APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL NO PUEDEN SER DEUDA DE RECUPERACIÓN ONEROSA Lo dispuesto en el numeral 5) del artículo 27º del CódIgo Tributario sobre la deuda de recuperación onerosa no se aplica a la deuda proveniente de tributos por regímenes que establezcan cuotas fijas o aportaciones a la Seguridad Social.CONCEPTO DE DOCUMENTO PARA EL CÓDIGO TRIBUTARIO Entiéndase que cuando en el presente Código se hace referencia al término "documento" se alude a todo escrito u objeto que sirve para acreditar un hecho y en consecuencia al que se le aplica en lo pertinente lo señalado en el Código Procesal Civil.NOTIFICACIONES NO SUJETAS A PLAZO El plazo a que se refiere el artículo 24º de la Ley del Procedimiento Administrativo General no es de aplicación para el caso del inciso c) y el numeral 1) del inciso e) del artículo 104º del Código Tributario. serán sancionados con despido. El Superintendente Nacional de Administración Tributaria de la SUNAT. si sus montos fueron fijados así por las normas correspondientes. inclusive aquellas bajo el ámbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado...

oauomu / 03 A-115 A-119 . dando cuenta al Congreso de la República. y 5. Lo dispuesto en el párrafo anterior debe ser considerado también para efectos del cálculo de la deuda tributaria por multas.. b) A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. y 3. de ser el caso. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 34° del Código Tributario. Para tal efecto no se requerirá la emisión de un acto administrativo.08. quedarán extinguidas las costas y gastos cuando se extinga la deuda tributaria relacionada a ellas. a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. para efectos de la aplicación del artículo 33° del Código Tributario respecto de las deudas generadas con anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 969. TRANSITORIAS Y DEROGATORIAS DECRETO LEGISLATIVO Nº 981 . TERCERA. El Defensor deberá ser un profesional en materia tributaria de reconocida solvencia moral.. con no menos de diez (10) años de ejercicio profesional. adscrito al Sector de Economía y Finanzas. Ley que establece un Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario o el Decreto Legislativo N° 914 que establece el Sistema Especial de Actualización y Pago de deudas tributarias exigibles al 30. del artículo 27° del Código Tributario. podrán acoger al aplazamiento y/o fraccionamiento particular señalado por el artículo 36° del Código Tributario. CUARTA. POR TANTO: Mando se publique y cumpla.A ctuAlidAd t ributAriA nación practicada.EXTINCIÓN DE COSTAS Y GASTOS a) Extínganse... para la devolución de pagos indebidos o en exceso y para la imputación de pagos. conforme a las causales de los numerales 3.2000 ó tres (3) ó más cuotas del beneficio aprobado por la Ley N° 27681. según los procedimientos que se establezcan mediante Resolución de Superintendencia. QUINTA.INCORPORACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS AL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 36° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Los deudores tributarios que hubieran acumulado dos (2) ó más cuotas de los beneficios aprobados mediante la Ley N° 27344. a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953.MODIFICAN ARTÍCULOS DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR DECRETO SUPREMO Nº 135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. del citado artículo. para las acciones correspondientes. del artículo 27° del Código Tributario y normas modificatorias o cuando la Administración Tributaria hubiera extinguido la deuda tributaria al amparo de lo dispuesto en el numeral 5. las costas y gastos generados en los procedimientos de cobranza coactiva en los que la deuda tributaria relacionada a éstos se hubiera extinguido en virtud a lo señalado en los numerales 1. El Defensor del Contribuyente y Usuario Aduanero debe garantizar los derechos de los administrados en las actuaciones que realicen o que gestionen ante las Administraciones Tributarias y el Tribunal Fiscal conforme a las funciones que se establezcan mediante Decreto Supremo. con excepción de la Segunda Disposición Complementaria Final. DUODÉCIMA.VIGENCIA El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia el 1 de abril del 2007. SEGUNDA. el concepto tributo impago incluye a los intereses capitalizados al 31 de diciembre del 2005.CÁLCULO DE INTERÉS MORATORIO DECRETO LEGISLATIVO N° 969 A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. La Administración Tributaria procederá a concluir los expedientes del procedimiento de cobranza coactiva a que se refiere el párrafo anterior sin que sea necesario notificar acto alguno. la base para el cálculo de los intereses. la cual entrará en vigencia al día siguiente de su publicación.TERCERA DISPOSICIÓN TRANSITORIA DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 953 Las costas y gastos generados en los procedimientos de cobranza coactiva respecto de los cuales. las cuotas vencidas y pendientes de pago.CREACIÓN DE LA DEFENSORÍA DEL CONTRIBUYENTE Y USUARIO ADUANERO Créase la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero.. Ley de Reactivación A c tuAlidAd E mprEsAriAl a través del Sinceramiento de las deudas tributarias (RESIT) vencidas y pendientes de pago. la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos y la deuda que no se encuentre acogida a los beneficios mencionados. hubiera ocurrido alguno de los supuestos previstos en la Tercera Disposición Transitoria del Decreto Legislativo N° 953 quedaron extinguidos en la mencionada fecha. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES.. estará constituida por los intereses devengados al vencimiento o determinación de la obligación principal y por los intereses acumulados al 31 de diciembre de 2005.

2... siempre que en la referida declaración conste el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-116 A-120 oauomu / 03 . refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. en la fecha de presentación o de vencimiento de la última declaración mensual presentada a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación. DÉCIMO PRIMERA. lo que ocurra primero. b) Tratándose de la compensación a solicitud de parte.. lo que ocurra primero. En tal caso. forma y demás aspectos en que serán llevados y archivados los expedientes del procedimiento de cobranza coactiva de dicha entidad. la SUNAT. deban ser consideradas de recuperación onerosa.2 En el caso del literal b) del numeral 2. NOVENA. Cuando los créditos obtenidos por las retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas sean anteriores a la deuda tributaria materia de la compensación. a iniciativa de parte o de oficio.REDONDEO DE LAS COSTAS El importe de las costas a que se refiere el artículo 117° del Código Tributario se expresará en números enteros.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario SEXTA. que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 8° del Decreto Supremo N° 039-2001-EF y norma modificatoria. en cumplimiento de sus funciones. y en cuya declaración conste el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones. Cuando el deudor tributario no hubiera presentado dicha declaración.DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA Lo establecido por la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N° 953. De la generación del crédito por retenciones y/o percepciones del lGV. cuya existencia y monto determine la SUNAT de acuerdo a la verificación y/o fiscalización que realice. lo que ocurra primero. La SUNAT está autorizada a realizar las transferencias de fondos de los montos referidos en el párrafo anterior entre las cuentas de recaudación cuando se encuentren involucrados distintos entes cuyos tributos administra. no resulta de aplicación a las deudas por concepto de Aportaciones a la Seguridad Social exigibles al 31 de julio de 1999. se tomará en cuenta el saldo acumulado no aplicado de las retenciones y/o percepciones. De comprobarse la existencia del error se tendrá por cancelada la deuda tributaria o realizado el pago parcial respectivo en la fecha en que el deudor tributario ingresó el monto correspondiente. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud de compensación. Del cómputo del interés aplicable al crédito por retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas. los intereses a los que se refiere el artículo 38° del Código Tributario se computarán entre la fecha en que se genera el crédito hasta el momento de su coexistencia con el último saldo pendiente de pago de la deuda tributaria. lo que ocurra primero.COMPENSACIÓN DEL CRÉDITO POR RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS NO APLICADAS Sin perjuicio de lo señalado en el artículo 40° del Código Tributario.PAGO CON ERROR Cuando al realizarse el pago de la deuda tributaria se incurra en error al indicar el tributo o multa por el cual éste se efectúa. Para efecto de determinar el momento en el cual coexisten la deuda tributaria y el crédito obtenido por concepto de las retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas.CELEBRACIÓN DE CONVENIOS PARA EL PAGO DE PERITAJES Facúltese a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal para celebrar convenios para el pago de servicios con las entidades técnicas a las cuales soliciten peritajes... DÉCIMA. OCTAVA. a.DOMICILIO DE LOS SUJETOS DADOS DE BAJA DEL RUC Subsistirá el domicilio fiscal de los sujetos dados de baja de inscripción en el RUC en tanto la SUNAT deba. notificarle cualquier acto administrativo que hubiera emitido. SÉTIMA. del artículo 40° del Código Tributario. se entenderá que éste ha sido generado: a) Tratándose de la compensación de oficio a.. DÉCIMO SEGUNDA. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación.EXPEDIENTES DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Facúltase a la SUNAT para regular mediante Resolución de Superintendencia los criterios. del artículo 40° del Código Tributario. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación. tratándose de la compensación del crédito por retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) no aplicadas se considerará lo siguiente: 1. A través de Decreto Supremo.1 En el supuesto contemplado por el literal a) del numeral 2.. La notificación se efectuará conforme a lo señalado en el artículo 104° del Código Tributario. y en cuya declaración conste el saldo acumulado no aplicado de las retenciones y/o percepciones. se reglamentará lo dispuesto en este párrafo. verificará dicho hecho.

del artículo 40° del Código Tributario.CÓMPUTO DE PLAZOS 1. dentro de los plazos de prescripción previstos en el Código Tributario. Respecto del saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones: 3.PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Las normas reglamentarias y complementarias que regulen el procedimiento de fiscalización. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA ÚNICA. CUARTA. salvo cuando estén exceptuados de dicha obligación. del artículo 40° del Código Tributario. sin perjuicio de lo establecido en la siguiente disposición. 3. Lo establecido en el artículo 5° de la Ley N° 28053 no será aplicable a lo dispuesto en la presente disposición. sólo se compensará el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones que hubiera sido determinado producto de la verificación y/o fiscalización realizada por la SUNAT. la Administración Tributaria no resuelve las reclamaciones interpuestas. se tomará en cuenta el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones que hubiera sido determinado producto de la verificación y/o fiscalización realizada por la SUNAT. se aprobarán mediante Decreto Supremo en un plazo de sesenta (60) días hábiles. 5.. procedimiento de cobranza coactiva. 2. de acuerdo a las normas pertinentes. Dicho plazo se computará a partir del día hábil siguiente a la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. Cuando se realice una verificación en base al cruce de información de las declaraciones mensuales del deudor tributario con las declaraciones mensuales de los agentes de retención y/o percepción y con la información con la que cuenta la SUNAT sobre las percepciones que hubiera efectuado. oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-117 A-121 . la compensación procederá siempre que en dichas declaraciones así como en la información de la SUNAT. reclamaciones. del artículo 137° del Código Tributario.. el plazo de fiscalización establecido en el artículo 62°-A del Código Tributario se computará a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. a que se refiere el artículo 127° del Código Tributario se computará a partir del día hábil siguiente de entrada en vigencia la presente norma.. solicitudes no contenciosas y comiso se aplicarán inmediatamente a los procedimientos que a la fecha de vigencia del presente Decreto Legislativo se encuentren en trámite. el artículo 179°-A y el artículo 185° del Código Tributario y la Sétima Disposición Final de la Ley N° 27038. les será aplicable el plazo de veinte (20) días hábiles a que se refiere el numeral 2. nulidad de actos. TERCERA. / 03 3. consten las retenciones y/o percepciones..DISPOSICIÓN DEROGATORIA Derógase el quinto y sexto párrafo del artículo 157°. 6.SUSPENSIÓN DE INTERESES Para las deudas tributarias que se encuentran en procedimientos de reclamación en trámite a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. se tomará en cuenta lo siguiente: a) En el caso del literal a) del numeral 2. notificaciones.. será aplicable si en el plazo de nueve (9) meses contados desde la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.2 Para que proceda la compensación a solicitud de parte.A ctuAlidAd t ributAriA Del saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones. Lo señalado en la presente disposición no será aplicable a los créditos generados por retenciones y/o percepciones del lGV no aplicadas respecto de los que se solicite la devolución. SEGUNDA. 4.PLAZO DE FISCALIZACIÓN Para los procedimientos de fiscalización en trámite a la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. En el caso de los actos que tengan relación directa con la deuda tributaria notificados con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. b) En el caso del literal b) del numeral 2. El plazo para formular los alegatos. facultades de fiscalización.1 Para que proceda la compensación de oficio. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS PRIMERA. la regla sobre no exigibilidad de intereses moratorias introducida al artículo 33° del Código Tributario. que forman parte del saldo acumulado no aplicado.. Toda verificación que efectúe la SUNAT se hará sin perjuicio del derecho de practicar una fiscalización posterior. según corresponda. los agentes de retención y/o percepción deberán haber declarado las retenciones y/o percepciones que forman parte del saldo acumulado no aplicado. DÉCIMO TERCERA.PROCEDIMIENTOS EN TRÁMITE Y CÓMPUTO DE PLAZOS Las disposiciones del presente Decreto Legislativo referidas a la compensación.

50% de la UIT Tributaria informaciones relativas a los antecedentes ral 5 o comiso (2) o datos para la inscripción.Comiso (7) remisión y/u otro documento previsto por las normas ral 8 para sustentar la remisión. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los Nume. guía de Nume. Llevar los libros de contabilidad. Obtener dos o más números de inscripción para un Nume. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Referencia Sanción No obtener el comprador los comprobantes de pago Nume. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos Numea los productos o signos de control visibles. reglamentos o ral 1 por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Numeemisión en establecimientos distintos del declarado ral 12 ante la SUNAT para su utilización. distintos a la guía ral 3 UIT o cierre (3) (4) de remisión. no conforme con la realidad. actos u operaciones cuando las ral 7 normas tributarias así lo establezcan. Remitir bienes con documentos que no reúnan los Numerequisitos y características para ser considerados ral 9 como comprobantes de pago.ral 4 buyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. ral 3 Utilizar dos o más números de inscripción o presentar Numecertificado de inscripción y/o identificación del contri. distintos a la guía de remisión. 2. distintos ral 7 a la guía de remisión. Comiso o multa (8) 1 UIT o No inscribirse en los registros de la Administración NumeTributaria. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Artículo 174° 1 UIT o cierre (3) (4) 50% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Comiso (7) Comiso (7) No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Numedocumentos complementarios a éstos. temporal del vehículo (1) Proporcionar o comunicar la información. 3. reglamentos o por Re. u otros libros y/o Numeregistros exigidos por las leyes. u otros libros Numey/o registros exigidos por las leyes.Nume.5% de la UIT otros documentos complementarios a éstos. distintos a la ral 1 guía de remisión. declaraciones informativas u ral 6 otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria.6% de los IN (10) Comiso o multa (8) No proporcionar o comunicar a la Administración Nume. según las normas sobre la materia.50% de la mentos complementarios a éstos.ral 6 tos a la guía de remisión. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspon.3% de los IN (11) (12) oauomu A-118 A-122 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 .LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Infracciones 1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Artículo 175° 0. salvo aquéllos en que la inscripción cons. manifiesto de pasajeros y/u otro vehículo (6) documento que carezca de validez. guía de Nume. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos Nume. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Numeemisión no declarados o sin la autorización de la ral 11 Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. mediante los Numecomprobantes de pago u otro documento previsto ral 15 por las normas sobre la materia. Usar máquinas automáticas para la transferencia de Numebienes o prestación de servicios que no cumplan con ral 13 las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.ral 2 solución de Superintendencia de la SUNAT. según lo ral 14 establecido en las normas tributarias. o actualización en los registros. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. cambio de domicilio. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. 0.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA I CÓDIGO TRIBUTARIO . guía de remisión. que acrediten su adquisición.50% de la que no reúnan los requisitos y características para ral 5 UIT o Internamiento ser considerados como comprobantes de pago o temporal del guías de remisión. No proporcionar o comunicar el número de RUC en Nume.50% de la UIT la requerida por la Administración Tributaria. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos. ral 4 to temporal del vehículo manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto (5) por las normas para sustentar el traslado.ral 1 comiso o internamiento tituye condición para el goce de un beneficio.Comiso (7) u otros documentos complementarios a éstos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o docu. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. distin. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. Remitir bienes sin el comprobante de pago.Comiso (7) remisión u otros documentos complementarios que ral 10 no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. que permitan sustentar costo o gasto. 50% UIT Remitir bienes con comprobantes de pago.50% de la requisitos y características para ser considerados ral 2 UIT o cierre (3) (4) como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. No sustentar la posesión de bienes.Internamiendiente comprobante de pago. relativa a ral 2 los antecedentes o datos para la inscripción. Sustentar la posesión de bienes con documentos Numeque no reúnen los requisitos y características para ral 16 ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. No consignar el número de registro del contribuyente Nume.50% de la UIT mismo registro. Comiso o multa (8) Omitir llevar los libros de contabilidad. incluyendo Nume. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. según las normas sobre la materia.30% de la UIT los procedimientos. No obtener el usuario los comprobantes de pago u Nume. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.30% de la UIT en las comunicaciones. por las compras efectuadas. por los servicios que le fueran prestados.Nume.

Usar comprobantes o documentos falsos.ral 3 portes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible.0.30% de la UIT registros.3% de los IN (11) soportes portadores de microformas grabadas. Nume.3% de los haber cerrado los libros contables.Numeción no conforme con la realidad.2% de los IN (13) 0.Nume. llevados en sistema Numemanual. 50% de la UIT Presentar las declaraciones que contengan la Numedeterminación de la deuda tributaria en forma ral 3 incompleta. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en Numeforma incompleta o no conformes con la realidad.3% de los IN (11) No comunicar el lugar donde se lleven los libros.6% de los IN (10) Infracciones 5. Violar los precintos de seguridad. programas.Numecos de contabilidad. los so. sin tener en cuenta los lugares que ral 7 establezca la Administración Tributaria. cintas u otros meca. Reabrir indebidamente el local. ral 7 Autorizar estados financieros. simulados Numeo adulterados. Numeventas. patrimonio. informes. rentas. bienes.0. los libros de contabilidad u otros libros ral 5 o registros exigidos por las leyes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Numedocumentación sustentatoria. Autorizar los libros de actas. ral 6 No comparecer ante la Administración Tributaria o Numecomparecer fuera del plazo establecido para ello.0. Proporcionar a la Administración Tributaria informa.3% de los IN (11) sean requeridos por la Administración sobre sus ral 5 actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma. No presentar otras declaraciones o comunicaciones Numedentro de los plazos establecidos.0. 0. soportes portadores ral 9 de microformas gravadas. para respaldar las anotaciones en ral 4 los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. No exhibir los libros. No conservar los libros y registros. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. ral 1 IN (10) Ocultar o destruir bienes.6% de los que ésta solicite. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. ral 9 IN (11) No exhibir. documentación ral 7 sustentatoria.3% de los IN (11) No mantener en condiciones de operación de los Nume. informes.ral 10 buidos por la Administración Tributaria. establecimiento u ofi.3% de los IN (11) nismos de seguridad empleados en las inspecciones.Numeva al mismo tributo y período tributario.Numenes rectificatorias. Presentar las declaraciones. Nume. docu. 50% del No efectuar las retenciones o percepciones estable. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Artículo 176° 1 UIT No proporcionar la información o documentos que Nume. incluyendo las declara.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Referencia Sanción 0. que se vinculen con la tributación. registros u otros documentos Nume.0.6% de los IN (14) 50% de la UIT 30% de la UIT 30% de la UIT (15) 30% de la UIT (15) 30% de la UIT 30% de la UIT Presentar los estados financieros o declaraciones sin Nume.ral 3 dos por montos inferiores. Presentar las declaraciones.3% de los IN (11) 0. ral 12 inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas Numevigentes.6% de los IN (10) 0. ral 2 30% de la UIT o 0.6% de los IN (10) 0. ral 4 Presentar más de una declaración rectificatoria relati.3% de los IN (11) 50% de la UIT 50% de la UIT No presentar las declaraciones que contengan la Numedeterminación de la deuda tributaria. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. 4.Numeciones rectificatorias.Numecidas por Ley. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. mecanizado o electrónico. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. o registra. los ral 8 microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. ocultar o destruir sellos. análisis y ral 2 antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. sin tener en cuenta la forma u ral 8 otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. No conservar los sistemas o programas electróni. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA Referencia Artículo 177° Sanción Omitir registrar ingresos. salvo que el agente de retención o ral 13 tributo no retenido o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago no percbido del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. los soportes magnéticos. Cierre (16) 0. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.0. 0. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. declaraciones. remuneraciones o actos gravados. carteles o letreros Numeoficiales. 30% de la UIT oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-119 A-123 . o que estén relacionadas con éstas durante el plazo de prescripción de los tributos. ral 5 Presentar más de una declaración rectificatoria de Numeotras declaraciones o comunicaciones referidas a un ral 6 mismo concepto y período. sistemas. antes del plazo de prescripción de los tributos. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. No llevar en castellano o en moneda nacional los Numelibros de contabilidad u otros libros o registros ral 6 exigidos por las leyes. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.3% de los IN (11) el uso de equipo técnico de recuperación visual de ral 11 microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realizacion de tareas de auditoría tributaria. incluyendo las declaracio.Numementos u otras informaciones exhibidas o presen. así como los registros y Numelibros contables u otros regitros vinculados a asuntos ral 14 tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. dentro de los ral 1 plazos establecidos. señales y demás medios utilizados o distri. libros y registros contables.ral 8 tadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad.Numecina de profesionales independientes sobre los cuales ral 4 se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración.

6% de los IN ral 25 (10) (20) Numeral 26 30% de la UIT No exhibir o no presentar la documentación e Numeral 27 información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.3% de los IN (11) Cierre o comiso (18) Nume.6% de los IN (10) (20) Nume. no retenido o no percibido. mediante Resolución de Superintendencia. No implementar. documentos y control de ingreos.50% del tributo ral 4 no pagado Nume. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. letreros y carteles. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. no pagado. así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. la destrucción o adulteración de los mismos. Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 0. La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. según corresponda. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas.3% de los IN (11) 0. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. o controlen su ejecución.0. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo omitido. la ocultación. la alteración de las características de los bienes.0. . que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. no entregado. Referencia Numeral 15 Sanción 50% de la UIT Infracciones patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. o 15% de la pérdida indebidamente declarada ó 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (21) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 16 0. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. No facilitar el acceso a los contadores manuales. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. conforme a ley. así como el certificado de rentas y retenciones. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. timbres. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.3% de los IN (11) Numeral 24 Numeral 8 Nume. que influyan en la determinación de la obligación tributaria.50% del monto ral 6 no entregado Numeral 7 50% del tributo no pagado (22) 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o Artículo 178° 0.6% de los IN (10) Numeral 17 0. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. Referencia Sanción 50% del saldo. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. por las cuales está obligado a inscribirse. la utilización indebida de sellos. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT.30% de la UIT ral 5 Nume. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. No permitir la instalación de sistemas informáticos. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley. 6. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. adicionalmente a la aplicación de las sanciones.6% de los IN (10) Numeral 18 Cierre (17) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. precintos y demás medios de control. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos. tomas de inventario de bienes. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos.2% de los IN ral 22 (13) o cierre (19) Numeral 23 50% de la UIT Nume. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. en las condiciones que ésta establezca. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. valores.50% del tribural 1 to omitido ó (1) Se aplicará la sanción de intemamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. la comprobación física y valuación. La sanción de Inter- A-120 A-124 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oluomm 02 oauomu / 03 Notas: La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario.

5 y 6. el referido crédito excede el impuesto bruto. sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de la tercera vez. y el que se debió declarar. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. Para tal efecto. En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. En aquéllos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. (17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. En el caso de los demás tributos. Para tal efecto. para el procedimiento de su determinación. al Sistema Nacional de Pensiones. el resultado de aplicar la alícuota a la base imponible establecida en las leyes correspondientes. (19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. el resultado será considerado saldo a favor. con los topes señalados en la nota (10). Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable al incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. En el Impuesto General a las Ventas. (4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. (2) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166°. únicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde. al resultado de la diferencia entre el impuestro bruto y del crédito fiscal del período. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria. en lugar del 15% el 50% de la Tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda.6% de los IN. La sanción de multa será de 30% de la UIT. En el caso del Impuesto a la Renta Anual: En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. al resultado de aplicar el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. distintos a la guía de remisión. (11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. será la diferencia entre el tributo o saldo. y que hubieran declarado una pérdida indebida. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. (12) La multa será del 0. La multa no podrá exceder de 6 UIT. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas. a la cuota mensual. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. (3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 2 UIT. correspondiendo declarar un tributo resultante. b) (20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180° la multa será equivalente a 3. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido.5 UIT respectivamente. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. (21) El tributo omitido o el saldo. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. En este caso se aplicará la sanción de comiso. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. (13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT. Para este efecto. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. La sanción de multa podrá ser rebajada por la Administración Tributaria. En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. como producto de la fiscalización. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. En caso. oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-121 A-125 . En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. (16) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre. (9) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. (6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. c) d) e) / 03 (22) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. será de 3 UIT. (7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. (15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. será equivalente al 15% del valor de los bienes. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. el 100% del tributo omitido. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. (10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. con excepción del saldo a favor del período anterior. A tal efecto.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes señalados en la nota (10).A ctuAlidAd t ributAriA namiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de expIotación. el resultado será considerado saldo a favor. (5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. se entiende por tributo resultante: En el caso del Impuesto a la Renta. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. La sanción se incrementará en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria. los referidos créditos excedan al impuesto calculado. (18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infracción indicada. (8) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. obtenido por autoliquidación o. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. En aquéllos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infracción. se entenderá que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa. (14) Se aplicará el 0. sólo se aplicará la multa. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. En el caso del Impuesto General a las Ventas. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. en su caso. En caso. en virtud de la facultad que le concede el artículo 166°. En el caso de la omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada. la multa se calculará considerando. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente.

manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. según lo establecido en las normas tributarias. por los servicios que le fueran prestados. que permitan sustentar costo o gasto. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III. distintos a la guía de remisión. Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y caractarísticas para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión.25% de la UIT ral 3 Nume.25% de la UIT ral 4 Comiso o multa (8) Numeral 10 Comiso (7) Numeral 5 25% de la UIT o comiso (2) Numeral 11 Comiso o multa (8) Nume. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. según las normas sobre la materia. distintos a la guía de remisión. 50% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4) No sustentar la posesión de bienes. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. 2. Remitir bienes con comprobantes de pago. Remitir bienes sin el comprobante de pago. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción.15% de la UIT ral 7 Artículo 174° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 14 Numeral 15 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 16 Comiso o multa (8) Numeral 3 Artículo 175° A-122 A-126 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Nume. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. por las compras efectuadas. QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Omitir llevar los libros de contabilidad.6% de los IN (10) . No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. incluyendo la requierida por la Administración Tributaria. guía de remisión. que acrediten su adquisición. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Referencia Numeral 5 Sanción 25% de la UIT o Internamiento temporal del vehículo (6) Comiso (7) Nume. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. distintos a la guía de remisión.15% de la UIT ral 6 Numeral 12 Numeral 13 25% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Nume. según las normas sobre la materia. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. o actualización en los registros. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión. cambio de domicilio.Internamienral 4 to temporal del vehículo (5) Numeral 1 / 03 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. EN LO QUE SEA APLICABLE Infracciones 1.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA II CÓDIGO TRIBUTARIO . No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. 3. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.50% UIT o ral 1 comiso o internamiento temporal del vehículo (1) Nume. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. Sustentar o posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/o otro documento que carezca de validez. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. Numeral 7 5% de la UIT Numeral 8 Numeral 9 Comiso (7) Nume. distintos a la guía de remisión.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS NATURALES. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos.25% de la UIT ral 2 Numeral 6 Proporcionar o comunicar la información. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. no conforme con la realidad.

3% de los IN butaria. patrimonio. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. ocultar o destruir sellos. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. documentación sustentatoria.50% de la UIT ral 1 Nume. No comunicar el lugar donde se lleven los libros.3% de los IN (11) Numeral 4 Cierre (16) Numeral 8 0. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. registros u otros documentos que ésta solicite. soportes portadores de microformas gravadas. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. 5.3% de los IN (11) oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-123 A-127 . soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. registros. 4.3% de los IN (11) (12) Infracciones Presentar las declaraciones. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. simulados o adulterados. durante el plazo de prescripción de los tributos. o registrados por montos inferiores. que se vinculen con la tributación. sistemas. declaraciones. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. incluyendo las declaraciones rectificatorias. Numeral 12 0. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. rentas. Usar comprobantes o documentos falsos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria.3% de los IN (11) Numeral 7 0. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Artículo 176° Nume.6% de los IN (14) Numeral 3 25% de la UIT No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.Nume. programas.6% de los IN (10) Numeral 5 0. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas vigentes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. No exhibir.0. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período.6% de los IN (10) 0. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos. incluyendo las declaraciones rectificatorias. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. mecanizado o electrónico. llevados en sistema manual.3% de los IN (11) Numeral 5 0. Referencia Numeral 7 Numeral 8 Sanción 15% de la UIT 15% de la UIT Numeral 3 Numeral 4 0. Autorizar estados financieros.3% de los IN (11) 25% de la UIT 25% de la UIT Numeral 9 Numeral 10 0. documentación sustentatoria.15% de la UIT ral 2 o 0. antes del plazo de prescripción de los tributos. Referencia Numeral 2 Sanción 0. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. informes. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. carteles o letreros oficiales. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA No exhibir los libros. Presentar las declaraciones. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. remuneraciones o actos gravados. Reabrir indebidamente el local. bienes. el uso de equipo técnico de recuperación ral 11 (11) visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. Ocultar o destruir bienes. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad.3% de los IN (11) Numeral 6 0.3% de los IN (11) Nume. No conservar los libros y registros. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. los soportes magnéticos. dentro de los plazos establecidos. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.3% de los IN (11) 25% de la UIT Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. libros y registros contables. ventas.6% de los IN (10) 0.15% de la UIT ral 9 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 0. Omitir registrar ingresos. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma. Violar los precintos de seguridad. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. No mantener en condiciones de operación de los soportes portadores de microformas grabadas. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Llevar los libros de contabilidad. / 03 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 15% de la UIT 15% de la UIT (15) 15% de la UIT (15) No permitir o no facilitar a la Administración Tri. o que estén relacionadas con éstas.6% de los IN (10) Artículo 177° Numeral 1 Numeral 2 0. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.2% de los IN (13) Numeral 3 0. informes. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.

3% de los IN (11) Cierre o comiso (18) Numeral 4 Numeral 5 50% del tributo no pagado 15% de la UIT Nume.6% de los IN (10) Numeral 17 0. documentos y control de ingresos. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. . la alteración de las características de los bienes. precintos y demás medios de control. según corresponda. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. valores. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. Numeral 18 Cierre (17) Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 0.Nume50% del cidas por Ley. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario. . la utilización indebida de sellos. timbres. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. Referencia Sanción No efectuar las retenciones o percepciones estable. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. 6.La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT.0. la ocultación. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. / 03 . No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. conforme a ley.6% de los IN ral 25 (10) (20) Numeral 26 15% de la UIT A-124 A-128 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Notas: . salvo que el agente de retención o ral 13 tributo no percepción hubiera cumplido con efectuar el pago retenido o del tributo que debió retener o percibir dentro de no percibido los plazos establecidos. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos.3% de los IN (11) 0. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. o controlen su ejecución. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. No implementar. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. tomas de inventario de bienes. Autorizar los libros de actas. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario.50% del triral 1 buto omitido o 50% del saldo.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones Referencia Sanción Infracciones No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. No facilitar el acceso a los contadores manuales. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente.La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario.2% de los IN ral 22 (13) o cierre (19) Numeral 23 25% de la UIT Numeral 6 Numeral 7 50% del monto no entregado 50% del tributo no pagado (22) 0.0.3% de los IN (11) Numeral 24 Numeral 8 Nume. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. en las condiciones que ésta establezca. la destrucción o adulteración de los mismos. Numeral 14 15% de la UIT Nume. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos.6% de los IN ral 27 (10) (20) Artículo 178° Nume. No permitir la instalación de sistemas informáticos. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago.6% de los IN (10) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (21) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 15 25% de la UIT Numeral 16 0. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. la comprobación física y valuación.0. mediante Resolución de Superintendencia.

ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos. d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. (15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. al resultado de aplicar el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. (3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 1 UIT. (4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. en lugar del 15%. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. (8) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. Para tal efecto. en su caso. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente.En el caso de los demás tributos. (5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. con los topes señalados en la nota (10). En caso. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas. (9) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. en virtud de la facultad que le concede el artículo 166°. únicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. b) En el Impuesto General a las Ventas. a la cuota mensual.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. será de 2 UIT. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. La sanción de multa será de 15% de la UIT. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. (20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180° la multa será equivalente a 3. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. (18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infracción indicada. el 100% del tributo omitido. no pagado. se entiende por tributo resultante: .6% de los IN. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente. sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de la tercera vez. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria.En el caso del Impuesto General a las Ventas.En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. En aquéllos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 2 UIT.Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo omitido. al Sistema Nacional de Pensiones. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta.5 UIT respectivamente. será equivalente al 15% del valor de los bienes. . distintos a la guía de remisión. no entregado. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. el resultado de aplicar la alícuota respectiva a la base imponible establecida en las leyes correspondientes. será la diferencia entre el tributo o saldo. el referido crédito excedan el impuesto bruto. . e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. (13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT. el resultado será considerado saldo a favor. La sanción de multa podrá ser rebajada por la Administración Tributaria. obtenido por autoliquidación o. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. la multa se calculará considerando. sólo se aplicará la multa. . La multa no podrá exceder de 6 UIT. los referidos créditos excedan el impuesto calculado. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario.En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. . Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. (22) La multa no podrá ser menor al 10% de la UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. para el procedimiento de su determinación. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. En caso. con excepción del saldo a favor del período anterior. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. correspondiendo declarar un tributo resultante. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. (10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. Para tal efecto. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada y el que se debió declarar. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria. (11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación. (1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. se entenderá que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita. (19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-125 A-129 . (21) El tributo omitido o el saldo. adicionalmente a la aplicación de las sanciones. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. (7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario.5 y 6. y que hubieran declarado una pérdida indebida. el resultado será considerado saldo a favor. al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y del crédito fiscal del período. A tal efecto. (14) Se aplicará el 0. . 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. Para este efecto. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. (17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. (2) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: . . crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. (16) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre. La sanción se incrementará en 7% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida.A ctuAlidAd t ributAriA letreros y carteles. (6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. .6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes señalados en la nota (10). Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166º. (12) La multa será del 0. no retenido o no percibido.En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. por los cuales está obligado a inscribirse. En este caso se aplicará la sanción de comiso. como producto de la fiscalización.En el caso del Impuesto a la Renta. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infracción.

2% de los I o cierre (2) (3) 0. o actualización en los registros. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. por los servicios que le fueran prestados. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 6 Numeral 7 5% de la UIT Proporcionar o comunicar la información.6% de los I o cierre (2) (5) 0. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. cambio de domicilio. distintos a la guía de remisión. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización.3% de los I o Internamiento temporal del vehículo (7) Comiso (8) Nume. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 12 Numeral 13 0.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA III CÓDIGO TRIBUTARIO . Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos.3% de los I o cierre (2) (3) Comiso o multa (9) Numeral 10 Comiso (8) Numeral 5 0. según lo establecido en las normas tributarias.Artículo DAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS 175° Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Omitir llevar los libros de contabilidad. según las normas sobre la materia. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR.3% de los I o cierre (2) (3) No sustentar la posesión de bienes. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. 2. distintos a la guía de remisión. guía de remisión. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.3% de los I o cierre (2) (3) 0.3% de los I o cierre (2) (3) o comiso (4) Numeral 11 Comiso o multa (9) Numeral 6 0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS No emitir y/u no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. Remitir bienes con comprobantes de pago. 0. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/o otro documento que carezca de validez. por las compras efectuadas. no conforme con la realidad. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. distintos a la guía de remisión.3% de los I o cierre (2) (3) 3. Numeral 1 0. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión. Referencia Numeral 5 Sanción 0. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. que acrediten su adquisición. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.6% de los I o cierre (2) (3) A-126 A-130 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Nume. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Infracciones 1. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. que permitan sustentar costo o gasto. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. Remitir bienes sin el comprobante de pago. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago.3% de los I (10) Comiso o multa (9) Numeral 7 Artículo 174° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 14 Numeral 15 Comiso (8) Comiso (8) Numeral 16 Comiso o multa (9) Numeral 3 0. según las normas sobre la materia.Internamienral 4 to temporal del vehículo (6) / 03 . CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONA. Numeral 8 Numeral 9 Comiso (8) Numeral 3 Numeral 4 0. Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma.40% UIT o ral 1 comiso o internamiento temporal del vehículo (1) Numeral 2 0. distintos a la guía de remisión. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos.

3% de los I o cierre (2) (3) Nume.3% de los I o cierre (2) (3) Infracciones Presentar las declaraciones. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas vigentes. No comunicar el lugar donde se lleven los libros.2% de los I (11) o cierre (2) (3) 0. informes. informes. Ocultar o destruir bienes.6% de los I o cierre (2) (3) Numeral 5 0. registros. Usar comprobantes o documentos falsos. rentas. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.3% de los I ral 8 o cierre (2) (3) Numeral 5 0.2% de los IN (13) Numeral 3 0. llevados en sistema manual. Presentar las declaraciones. incluyendo las declaraciones rectificatorias. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 7 0. No conservar los libros y registros. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria.6% de los I o cierre (2) (3) 0. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 4 Cierre (12) Nume. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 3 Numeral 4 0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. los soportes magnéticos. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. simulados o adulterados. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. / 03 Referencia Numeral 2 Sanción 0. que se vinculen con la tributación. Omitir registrar ingresos. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. declaraciones.6% de los I o cierre (2) (3) 5.3% de los I o cierre (2) (3) Nume. Referencia Numeral 7 Numeral 8 Sanción 0. programas.0. Autorizar estados financieros.2% de los I o cierre (2) (3) 0.6% de los I o cierre (2) (3) 0.3% de los I o cierre (2) (3) 20% de la UIT Artículo 176° Numeral 1 0. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. sistemas. ocultar o destruir sellos. carteles o letreros oficiales. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. mecanizado o electrónico.6% de los I o cierre (2) (3) No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. documentación sustentatoria. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA No exhibir los libros. soportes portadores de microformas gravadas.2% de los I (11) o cierre (2) (3) Numeral 9 Numeral 10 0. documentación sustentatoria. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma.3% de los I o cierre (2) (3) 0. o que estén relacionadas con éstas. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.2% de los I o cierre (2) (3) 0. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Llevar los libros de contabilidad.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 6 0. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. o registrados por montos inferiores. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. remuneraciones o actos gravados.0. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. libros y registros contables. No mantener en condiciones de operación de los soportes portadores de microformas gravadas.3% de los I ral 11 o cierre (2) (3) oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-127 A-131 . excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. patrimonio.0. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. 4. Reabrir indebidamente el local. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realizacion de tareas de auditoría tributaria. Artículo 177° Numeral 1 Numeral 2 0.2% de los I ral 9 o cierre (2) (3) Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 0. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.0. incluyendo las declaraciones rectificatorias.3% de los I o cierre (2) (3) 0. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. antes del plazo de prescripción de los tributos. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. dentro de los plazos establecidos. durante el plazo de prescripción de los tributos. Nume. ventas. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. registros u otros documentos que ésta solicite. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. No exhibir. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. bienes.3% de los I o cierre (2) (3) 0.2% de los I o cierre ral 2 (2) (3) Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 0.

la comprobación física y valuación. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (13) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (8) Comiso (8) Numeral 14 Numeral 15 Numeral 16 0. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones Violar los precintos de seguridad. tomas de inventario de bienes. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. Autorizar los libros de actas. conforme a ley. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte.6% de los I o cierre (2) (3) Numeral 17 0. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. precintos y demás medios de control. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. la alteración de las características de los bienes. en las condiciones que ésta establezca. documentos y control de ingresos. timbres. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. según corresponda. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. así como los registros y libros contables u otros regitros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.3% de los I o cierre (2) (3) Cierre (2) Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 22 Numeral 23 Numeral 6 Numeral 7 50% del monto no entregado 50% del tributo no pagado (14) 0. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. No permitir la instalación de sistemas informáticos. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. Referencia Numeral 12 Sanción Cierre (12) Infracciones No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. 0.La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario. / 03 . la utilización indebida de sellos.6% de los I o cierre (2) (3) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. o controlen su ejecución. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. No implementar. Referencia Numeral 27 Sanción Numeral 13 50% del tributo no retenido o no percibido Artículo 178° 50% del Numeral 1 tributo omitido o 50% del saldo. Numeral 18 Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 Cierre (2) Cierre (2) Numeral 4 Numeral 5 50% del tributo no pagado 0. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. la destrucción o adulteración de los mismos. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. valores.2% de los I o cierre (2) (3) A-128 A-132 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Notas: .3% de los I o cierre Numeral 24 Numeral 8 Numeral 25 Numeral 26 0. la ocultación. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. No facilitar el acceso a los contadores manuales. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario. 6. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.

(4) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. se entiende por tributo resultante: . (3) Para las infracciones sancionadas con multa o cierre. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. adicionalmente a la aplicación de las sanciones. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria. los referidos créditos excedan el impuesto calculado. letreros y carteles. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. el resultado de aplicar la alícuota respectiva a la base imponible establecida en las normas correspondientes. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. La sanción de multa será de 10% de la UIT. . crédito u otro concepto similar o pérdida declarada y el que se debió declarar. para el procedimiento de su determinación. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166º. b) En el Impuesto General a las Ventas. distintos a la guía de remisión. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 1 UIT. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. el resultado será considerado saldo a favor. (6) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. . (11) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. salvo que el contribuyente efectúe el pago de la multa correspondiente antes de la notificación de la resolución de cierre. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. el referido crédito exceda el impuesto bruto. el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda.En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. La sanción se incrementará en 5% cada vez que se presente una nueva rectificatoria. será la diferencia entre el tributo o saldo. . En este caso se aplicará la sanción de comiso. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-129 A-133 . (14) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. (2) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 50% de la UIT. (9) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. (12) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. y que hubieran declarado una pérdida indebida. Para este efecto. En caso. al Sistema Nacional de Pensiones. ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y el crédito fiscal del período. en su caso. e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. mediante Resolución de Superintendencia. d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. (5) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que el infractor reconozca la infracción mediante Acta de Reconocimiento.En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: . La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación. como producto de la fiscalización.En el caso de los demás tributos. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita.A ctuAlidAd t ributAriA La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario. al resultado se aplicará el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°.Las multas que se determinen no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. en lugar del 15%. (7) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. la multa se calculará considerando. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. . el 100% del tributo omitido. será de 1 UIT. excepto las del artículo 174°. el resultado será considerado saldo a favor. se aplicará la sanción de cierre.En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. por los cuales está obligado a inscribirse. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT.En el caso del Impuesto General a las Ventas. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. sólo se aplicará la multa. (10) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. con excepción del saldo a favor del período anterior. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo.La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente. correspondiendo declarar un tributo resultante. (8) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. obtenido por autoliquidación o. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. . (13) El tributo omitido o el saldo. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. Para tal efecto. . Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. En caso.En el caso del Impuesto a la Renta. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. En aquellos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. será equivalente al 15% del valor de los bienes. A tal efecto. . La multa no podrá exceder de 6 UIT. (1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. a la cuota mensual. .

Requerimientos. además. se entenderá referido al presente Reglamento y. El Agente Fiscalizador se identificará ante el Sujeto Fiscalizado con el Documento de Identificación Institucional o.INICIO DEL PROCEDIMIENTO El Procedimiento de Fiscalización se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación al Sujeto Fiscalizado de la Carta que presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento.. los cruces de información. de las Resoluciones de Multa que correspondan por las infracciones que se detecten en el referido procedimiento. que esté comprendido en un Procedimiento de Fiscalización. La notificación de los citados documentos se ceñirá a lo dispuesto en los artículos 104º al 106º del Código Tributario.O tras N Ormas Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT Decreto Supremo Nº 085-2007-EF TÍTULO PRELIMINAR Disposiciones Generales ARTÍCULO 1º. ARTÍCULO 3º. b) La ampliación del Procedimiento de Fiscalización a nuevos períodos.DE LA DOCUMENTACIÓN Durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá. TÍTULO I Del Procedimiento de Fiscalización ARTÍCULO 1º. El Sujeto Fiscalizado podrá acceder a la página web de la SUNAT y/o comunicarse con ésta vía telefónica para comprobar la identidad del Agente Fiscalizador. las acciones inductivas. el procedimiento se considerará iniciado en la fecha en que surte efectos la notificación del último documento. De notificarse los referidos documentos en fechas distintas. d) Procedimiento de Fiscalización: Al procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta determinación de la obligación tributaria incluyendo la obligación tributaria aduanera así como el cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas a ellas y que culmina con la notificación de la Resolución de Determinación y de ser el caso. los períodos y tributos o las Declaraciones Únicas de Aduanas que serán materia del referido procedimiento. las solicitudes de información a personas distintas al Sujeto Fiscalizado. se entenderá por: a) Agente Fiscalizador: Al trabajador o trabajadores de la SUNAT que realizan la función de fiscalizar. cuando se señalen incisos. No se encuentran comprendidas las actuaciones de la SUNAT dirigidas únicamente al control del cumplimiento de obligaciones formales. c) Ley General de Aduanas: Al Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 129-2004-EF y normas modificatorias. Cartas. las actuaciones a que se refiere el artículo 78º del Código Tributario y el control que se realiza antes y durante el despacho de mercancías. e) Sujeto Fiscalizado: A la persona a que se refiere el artículo 7º del Código Tributario y al sujeto pasivo indicado en el artículo 11º de la Ley General de Aduanas. i n t t o Ac fI o I N s tIi t u tO P a c í f i c O A-130 A-134 oauomu / 03 . tributos o Declaraciones Únicas de Aduanas. y g) La firma del trabajador de la SUNAT competente. según sea el caso. c) El reemplazo del Agente Fiscalizador o la inclusión de nuevos agentes...DEFINICIONES Para efectos del presente Decreto Supremo. ARTÍCULO 2º. ARTÍCULO 2º. en su defecto. e) Fecha.. entre otros. b) Domicilio fiscal. literales o numerales sin precisar el artículo al que pertenecen se entenderá que corresponden al artículo en el que se mencionan. Los citados documentos deberán contener los siguientes datos mínimos: a) Nombre o razón social del Sujeto Fiscalizado. Cuando se señale un artículo sin indicar la norma legal correspondiente. b) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. d) Número del documento.DE LAS CARTAS La SUNAT a través de las Cartas comunicará al Sujeto Fiscalizado lo siguiente: a) Que será objeto de un Procedimiento de Fiscalización. f ) Objeto o contenido del documento.. c) RUC. presentará al Agente Fiscalizador que realizará el procedimiento e indicará. con su Documento Nacional de Identidad.FINALIDAD El presente Reglamento regula el Procedimiento de Fiscalización realizado por la SUNAT. Resultados del Requerimiento y Actas.

También se elaborará dicho documento si las razones del mencionado sujeto no justifican otorgar la prórroga debiendo el Agente Fiscalizador indicar en el resultado del Requerimiento la evaluación efectuada.A ctuAlidAd t ributAriA d) La suspensión o la prórroga del plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario. Cuando se requiera la exhibición y/o presentación de la documentación de manera inmediata y el Sujeto Fiscalizado justifique la aplicación de un plazo para la misma. será utilizado para: a) Solicitar la sustentación legal y/o documentaria respecto de las observaciones e infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización. deberá indicar el lugar y la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con dicha obligación. relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones. o.DEL RESULTADO DEL REQUERIMIENTO Es el documento mediante el cual se comunica al Sujeto Fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento. e) Cualquier otra información que deba notificarse al Sujeto Fiscalizado durante el Procedimiento de Fiscalización siempre que no deba estar contenida en los demás documentos que son regulados en los artículos 4º. registros y libros contables y demás documentos y/o información. la exhibición y/o presentación de informes. análisis.DEL REQUERIMIENTO Mediante el Requerimiento se solicita al Sujeto Fiscalizado.. También puede utilizarse para notificarle los resultados de la evaluación efectuada a los descargos que hubiera presentado respecto de las observaciones formuladas e infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl de Fiscalización.DE LAS ACTAS Mediante Actas.. También se considerará como no presentada la solicitud de prórroga cuando se alegue la existencia de caso fortuito o fuerza mayor y no se sustente dicha circunstancia. Si la SUNAT no notifica su respuesta. así como de la nueva fecha en que debe cumplirse con lo requerido. La Carta mediante la cual la SUNAT responda el escrito del Sujeto Fiscalizado podrá ser notificada hasta el día anterior a la fecha de vencimiento del plazo originalmente consignado en el Requerimiento. De no cumplirse con los plazos señalados en los numerales 2 y 3 para solicitar la prórroga. aún cuando presenten observaciones. ésta se considerará como no presentada salvo caso fortuito o fuerza mayor debidamente sustentado. deberá presentar un escrito sustentando sus razones con una anticipación no menor a tres (3) días hábiles anteriores a la fecha en que debe cumplir con lo requerido. el Sujeto Fiscalizado considerará que se le han concedido automáticamente los siguientes plazos: oauomu / 03 A-131 A-135 . El Requerimiento. añadiduras. Lo dispuesto en el presente párrafo es aplicable. Si el Sujeto Fiscalizado no solicita la prórroga se elaborará el resultado del Requerimiento.. Para estos efectos deberá estarse a lo establecido en el artículo 1315º del Código Civil. libros de actas. o.. en el plazo señalado en el párrafo anterior. además de lo establecido en el artículo 2º. ARTÍCULO 5º. Las Actas no pierden su carácter de documento público ni se invalida su contenido. las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización indicando las observaciones formuladas e infracciones detectadas en éste. o cuando el Sujeto Fiscalizado manifieste su negativa y/u omita suscribirla o se niegue a recibirla. el Agente Fiscalizador elaborará un Acta. así como para consignar la evaluación efectuada por el Agente Fiscalizador de éstas.DE LA EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN 1. ARTÍCULO 6º. 5º y 6º. se mantendrá a disposición del Agente Fiscalizador hasta la culminación de su evaluación. ARTÍCULO 4º. dejando constancia de las razones comunicadas por el citado sujeto y la evaluación de éstas. exoneraciones o beneficios tributarios. a los demás documentos referidos en el artículo 2º. 3. cumplido el plazo otorgado por la SUNAT de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75º del Código Tributario. se podrá solicitar la prórroga hasta el día hábil siguiente de realizada dicha notificación. este documento se utilizará para detallar si. en lo pertinente. el Sujeto Fiscalizado presentó o no sus observaciones debidamente sustentadas. Cuando la exhibición y/o presentación de la documentación deba cumplirse en un plazo mayor a los tres (3) días hábiles de notificado el Requerimiento. el Sujeto Fiscalizado que considere necesario solicitar una prórroga. ARTÍCULO 7º. el Agente Fiscalizador dejará constancia de la solicitud a que se refiere el artículo 7º y de su evaluación así como de los hechos constatados en el Procedimiento de Fiscalización excepto de aquellos que deban constar en el resultado del Requerimiento. La información y/o documentación exhibida y/o presentada por el Sujeto Fiscalizado. en cumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento. de ser el caso. b) Comunicar. Asimismo. Si la exhibición y/o presentación debe ser efectuada dentro de los tres (3) días hábiles de notificado el Requerimiento. También. de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75º del Código Tributario. 2. El plazo que se otorgue no deberá ser menor a dos (2) días hábiles. aclaraciones o inscripciones de cualquier tipo.

de las resoluciones de multa. se considerará lo siguiente: a) Tratándose de las pericias. y. En esta última fecha. se suspenderá el citado plazo desde la fecha en que el Sujeto Fiscalii n t t o Ac fI o I N s tIi t u tO P a c í f i c O A-132 A-136 oauomu / 03 . la nueva fecha otorgada en caso de una prórroga. Si el día señalado para la exhibición y/o presentación el Agente Fiscalizador no asiste al lugar fijado para ello. iniciado el plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario. se deberá realizar el cierre del Requerimiento. Si el Sujeto Fiscalizado no exhibe y/o no presenta la totalidad de lo requerido. a efectuar el cierre del Requerimiento.DEL PLAZO El plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario sólo es aplicable para el Procedimiento de Fiscalización.DE LA SUSPENSIÓN Para efectos de lo dispuesto en el numeral 6 del artículo 62º-A del Código Tributario. culminada la evaluación de los descargos del Sujeto Fiscalizado a las observaciones imputadas en el Requerimiento.DE LA FINALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN El Procedimiento de Fiscalización concluye con la notificación de las resoluciones de determinación y/o.O tras N Ormas a) Dos (2) días hábiles.DEL CIERRE DEL REQUERIMIENTO El Requerimiento es cerrado cuando el Agente Fiscalizador elabora el resultado del mismo.DE LAS CONCLUSIONES DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN La comunicación de las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización. conforme a lo siguiente: a) Tratándose del primer Requerimiento. ARTÍCULO 9º.. ARTÍCULO 11º. b) Cuando la SUNAT solicite información a autoridades de otros países. las cuales podrán tener anexos. se entenderá. se podrá reiterar la exhibición y/o presentación mediante un nuevo Requerimiento. c) El plazo se suspenderá en el caso del supuesto a que se refiere el inciso c) del numeral 6 del artículo 62º-A del Código Tributario. sea que se presente un caso fortuito o un caso de fuerza mayor.... Para estos efectos se tendrá en cuenta lo dispuesto en el artículo 1315º del Código Civil. ARTÍCULO 13º. el plazo se suspenderá desde la fecha en que se presenta la solicitud hasta la fecha en que se reciba la totalidad de la información de las citadas autoridades.RECURSOS CONTRA LAS ACTUACIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN En tanto no se notifique la Resolución de Determinación y/o de Multa. el cierre del Requerimiento se efectuará en la nueva fecha otorgada. se efectuará a través de un Requerimiento. en dicho día. De haber una prórroga. b) Un plazo igual al solicitado cuando pidió un plazo de tres (3) hasta cinco (5) días hábiles. siempre que el Sujeto Fiscalizado exhiba y/o presente la totalidad de lo requerido en la nueva fecha que la SUNAT le comunique mediante Carta. el cierre se efectuará en la fecha consignada en dicho Requerimiento para cumplir con la exhibición y/o presentación. Dicho Requerimiento será cerrado una vez vencido el plazo consignado en él. prevista en el artículo 75º del Código Tributario. se suspenderá el plazo desde el día siguiente a la fecha señalada para que el citado sujeto cumpla con lo solicitado hasta la fecha en que entregue la totalidad de la información. el plazo se suspenderá desde la fecha en que surte efectos la notificación de la solicitud de la pericia hasta la fecha en que la SUNAT reciba el peritaje.. en su caso. c) Cinco (5) días hábiles. en dicha fecha. f ) Tratándose de los procesos judiciales: i) Iniciados con anterioridad al inicio del cómputo del plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario. TÍTULO II DEL PLAZO DEL ARTÍCULO 62-A DEL CÓDIGO TRIBUTARIO ARTÍCULO 12º. se suspenderá el plazo por el lapso de duración de las prórrogas otorgadas expresa o automáticamente por la SUNAT. ARTÍCULO 8º. cuando solicitó un plazo mayor a los cinco (5) días hábiles. e) Tratándose de la prórroga solicitada por el Sujeto Fiscalizado.. d) Cuando el Sujeto Fiscalizado incumpla con entregar la información solicitada a partir del segundo Requerimiento notificado por la SUNAT. se procederá al cierre vencido el plazo consignado en el Requerimiento o. De no exhibirse y/o no presentarse la totalidad de lo requerido en la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con lo solicitado se procederá. cuando la prórroga solicitada sea menor o igual a dicho plazo. ARTÍCULO 10º. contra las actuaciones en el Procedimiento de Fiscalización procede interponer el recurso de queja previsto en el artículo 155º del Código Tributario. b) En los demás Requerimientos. o cuando el Sujeto Fiscalizado no hubiera indicado el plazo de la prórroga.

8 del articulo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General. TERCERA. con el principio de conducta procedimental establecido en el inciso a) del artículo 92º del Código Tributario así como en el numeral 1. mediante Acta o Carta.. se suspenderá el citado plazo desde el día siguiente de iniciado el proceso judicial hasta su culminación..DE LAS SOLICITUDES DE PRÓRROGA PENDIENTES La SUNAT en un plazo no mayor de quince (15) días hábiles computados a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento deberá responder las solicitudes de prórroga que los Sujetos Fiscalizados hubieran presentado y se encuentren pendientes de atención. ARTÍCULO 15º. iii) Que ordenen la suspensión de la fiscalización..DE LA NOTIFICACIÓN DE LAS CAUSALES QUE PRORROGAN EL PLAZO La SUNAT notificará al Sujeto Fiscalizado. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior: a) La SUNAT podrá comunicar la suspensión del plazo cuando otorgue. respecto de aquellos emitidos antes de la entrada en vigencia del presente dispositivo. SEGUNDA. o la DeA c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl claración Única de Aduanas materia del Procedimiento de Fiscalización. según corresponda. durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización.DE LA CONDUCTA EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN El Agente Fiscalizador y el Sujeto Fiscalizado deben cumplir. los cuales serán contados desde el día hábil siguiente a la fecha en que se vence el plazo señalado en el párrafo anterior para que la SUNAT notifique las respectivas respuestas.DE LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN EN TRÁMITE No serán aplicables a los Procedimientos de Fiscalización que se encuentren en trámite: a) Los requisitos mínimos de los documentos. b) La SUNAT comunicará las causales. según las normas de la materia. cuando al amparo de lo dispuesto en el inciso e) del artículo 92º del Código Tributario el Sujeto Fiscalizado solicite conocer el estado del procedimiento. la SUNAT no podrá solicitar al Sujeto Fiscalizado cualquier otra información y/o documentación referida al tributo y período.CONFIGURACIÓN DE INFRACCIONES La no presentación de las observaciones a que se refiere el artículo 75º del Código Tributario no constituye un incumplimiento que configure la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177º del Código Tributario. h) De concurrir dos o más causales.. b) El inicio del Procedimiento de Fiscalización conforme a lo previsto en el primer párrafo del artículo 1º. mediante Carta. con excepción de lo señalado en el segundo párrafo del inciso a) del artículo 8º. la prórroga será concedida en forma automática durante cinco (5) días hábiles. g) Cuando se requiera información a otras entidades de la Administración Pública o entidades privadas. la suspensión se mantendrá hasta la fecha en que culmine la última causal. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS PRIMERA.DE LOS EFECTOS DEL PLAZO Una vez vencido el plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario. así como el saldo del plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario.. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. la prórroga a que se refiere el artículo 7º o cuando proceda al cierre del Requerimiento de acuerdo a lo señalado en el último párrafo del inciso b) del artículo 8º. SEGUNDA. ARTÍCULO 14º.. ARTÍCULO 16º. de ser el caso. oauomu / 03 A-133 A-137 .. la prórroga del plazo así como las causales a que se refiere el numeral 2 del artículo 62º-A del Código Tributario un mes antes de cumplirse el año establecido en el numeral 1 del citado artículo.A ctuAlidAd t ributAriA zado entregó la totalidad de la información solicitada en el primer Requerimiento hasta la culminación del proceso judicial.. un mes antes de cumplirse el plazo de un (1) año o de dos (2) años. En caso de no emitirse respuesta. a que se refiere el citado artículo. mediante Carta. se suspenderá el plazo desde el día siguiente en que se notifique a la SUNAT la resolución judicial que ordena dicha suspensión hasta la fecha en que se notifique su levantamiento. todas las causales y los períodos de suspensión. ii) Iniciados con posterioridad al inicio del cómputo del plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario.DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN O RESTITUCIÓN DE TRIBUTOS De realizarse una fiscalización a raíz de una solicitud de devolución o compensación de tributos o restitución de derechos arancelarios se aplicará lo dispuesto en el Título I y en las Disposiciones Complementarias Transitorias del presente Reglamento.DE LA NOTIFICACIÓN DE LAS CAUSALES QUE SUSPENDEN EL PLAZO La SUNAT notificará al Sujeto Fiscalizado. el plazo se suspenderá desde la fecha en que surte efectos la notificación de la solicitud de información hasta la fecha en que la SUNAT reciba la totalidad de la información solicitada. los períodos de suspensión y el saldo del plazo.

los que forman parte de la presente resolución. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas.. se emitió la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT que aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y la Resolución de Superintendencia N° 15920041 SUNAT que aprobó el reglamento del Régimen de Gradualidad de las infracciones no vinculadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sanción de comiso o multa. Regístrese.A partir de la vigencia del reglamento a que se refiere el artículo anterior: a) Derógase la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT.EF y normas modificatorias. con excepción de su Segunda Disposición Final manteniéndose la vigencia del Formulario 0880 Acta de Reconocimiento. se ha emitido el Decreto Legislativo N° 981. Que teniendo en cuenta lo señalado en el considerando anterior. incluyendo las relacionadas con el Libro IV referido a Infracciones. ARTÍCULO 2º. y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT. respecto a las modificaciones introducidas mediante el Decreto Legislativo N° 981. c) Manténgase vigente el Anexo B de la Resolución de Superintendencia N° 111-2001/SUNAT.. El referido reglamento entrará en vigencia a partir del 1 de abril del 2007. b) Derógase la Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT. en la forma y condiciones que ella establezca. A-134 A-138 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones. la Administración Tributaria puede aplicar gradualmente las sanciones.03. una (1) disposición complementaria transitoria.Apruébase el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones establecidas en el Código Tributario.1 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940 aprobado por el Decreto Supremo N° 155-20Q4..07) Lima. de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT (31. 30 de marzo de 2007 CONSIDERANDO: Que el artículo 166° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias. conformado por diecisiete (17) artículos.º. tres (3) disposiciones complementarias finales y siete (7) anexos. SE RESUELVE: ARTÍCULO 1º. el mismo que se ha visto por conveniente modificar a fin de perfeccionarlo. para efecto del artículo 7° del reglamento antes mencionado. En uso de las facultades conferidas en el artículo 166° del TUO del Código Tributario. comuníquese y publíquese. mediante la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT se aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Régimen de Gradualidad relativos a las infracciones y sanciones del Código Tributario. Sanciones y Delitos. estableciéndose diversas modificaciones al Código Tributario.1 del citado reglamento. el inciso 12. y el artículo 11° del Decreto Legislativo N° 501 y normas modificatorias. Que de otro lado. aprobado por Decreto Supremo N° 115-2002-PCM. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. así como de las Tablas de Infracciones y Sanciones. con excepción del anexo VI que mantendrá su vigencia únicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo de 2007.O tras N Ormas Reglamento del Régimen de Gradualidad Aplicable a Infracciones del Código Tributario Res.º. añadiendo para tal efecto que la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar los parámetros o criterios objetivos que correspondan. establece que en base a la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. señala que el incumplimiento de las obligaciones fijadas en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central será sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario. para efecto del artículo 16.. Que en base a la delegación de facultades legislativas en materia tributaria otorgada por la Ley N° 28932.

se considera como primera infracción. A la multa prevista en los incisos a) y b) del tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario. así como la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III. a la primera que se haya cometido o detectado a partir del 06. Al valor del bien previsto en la resolución de comiso. A la multa a que se refiere el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. según lo establecido en las Notas de las Tablas. cuado no sea posible establecerla. según los provisto en el inciso a) del artículo 180° del Código Tributario.05. aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 158-2004/SUNAT. regulada en el artículo 183° del Código Tributario. A la Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se comete la infracción o. A la multa prevista en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° del Código Tributario.COLOCACIÓN DE CARTELES OFICIALES La SUNAT podrá colocar el cartel oficial denominado "Incumplimiento de Obligaciones". ARTÍCULO 3º. p) R eglamento de Comprobantes de Pago q) R eglamento de Internamiento b) Cartel c) Cierre r) RUC s) Tabla o Tablas t) UIT d) Código Tributario e) Comiso u) Valor del bien (o VB) f) I g) Internamiento h) Multa para recuperar los bienes comisados i) Multa que sustituye al Cierre j) Multa que sustituye al Comiso k) Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infractor l) Multa que sustituye el Internamiento por facultad a la SUNAT ll) Nota o Notas Cuando se mencionen artículos.. según lo previsto en la Resolución de Superintendencia N° 144-2004/ SUNAT que aprueba las Disposiciones para la colocación de Sellos. disposiciones transitorias. según lo regulado en el Reglamento de Comiso. cuando se señalen numerales sin indicar el artículo al que pertenecen se entenderá que se hace mención al artículo en el que se menciona. A la sanción del Internamiento Temporal de Vehículos regulada en el artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el infractor en el momento que comete la infracción.04. respecto de las infracciones graduadas en virtud a lo previsto en los anexos de esta norma. A tal fin. A cuatro (4) veces el límite máximo de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS.. A la multa prevista en el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182° del Código Tributario. pero que de incurrir nuevamente en la misma infracción.. m) Nuevo RUS n) Régimen oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-135 A-139 . en cuyo caso se comunicará al infractor que en dicha oportunidad no será sancionado. mediante el cual el infractor reconoce que ha incurrido en una primera infracción tipificada en los numerales 1 al 3 del artículo 174° del Código Tributario. Al Nuevo Régimen Único Simplificado creado por el Decreto Legislativo N° 937 y normas modificatorias. Al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado mediante la Resolución de Superintendencia N° 007-99/ SUNAT y sus normas modificatorias.A ctuAlidAd t ributAriA REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A INFRACCIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO TÍTULO I DISPOSICIONES PRELIMINARES ARTÍCULO 1º. Al Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario. Al texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135°-99-EF y sus normas modificatorias. o) R eglamento de Comiso Al Reglamento de la Sanción de Comiso de Bienes previsto en el artículo 184° del Código Tributario. aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 157-2004/SUNAT. se le podrá aplicar la sanción correspondiente. de acuerdo a los previsto en el inciso c) del artículo 180° del Código Tributario. Al Régimen de Gradualidad aprobado por la presente Resolución de Superintendencia.DEFINICIONES Para efecto de la presente resolución se entenderá por: a) Acta de Reconocimiento Al formulario N° 0880 aprobado por la segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT. que la SUNAT aplicará en los supuestos señalados en el Reglamento de Internamiento. disposiciones finales o anexos sin indicar la norma a la que corresponden. Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administración Tributaria. II y III de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Código Tributario. A las Notas de las Tablas I. Al cartel oficial a que se refiere la Resolución de Superintendencia N° 144-2004/SUNAT. ARTÍCULO 2º. A la multa prevista en el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario.INTERVENCIONES PREVENTIVAS La SUNAT podrá realizar intervenciones de carácter preventivo. la que se encuentre vigente a la fecha en la que la Administración Tributaria detecte la infracción. A la sanción de comiso regulada en el artículo 184° del Código Tributario y el Reglamento de Comiso. A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Código Tributario. Asimismo. A la sanción de cierre temporal de su establecimiento u oficina de profesionales independientes. Al Registro Único de Contribuyentes. se entenderán referidos al presente Reglamento.

O tras N Ormas TÍTULO II GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO ARTÍCULO 4º. ARTÍCULO 6º.3 Infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento La infracción se considera reconocida cuando se presenta el Acta de Reconocimiento según lo previsto en el artículo 7°. ésta se tendrá por no presentada. se deberá adjuntar copia simple del referido documento. se presenta el desistimiento y éste es aceptado mediante resolución. En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita por el apoderado. 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario. distintos a la guía de remisión Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida o una infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento..SEGUNDA OPORTUNIDAD Y SIGUIENTES Para efectuar el cómputo de la frecuencia a partir de la segunda oportunidad en que se cometen o detectan las infracciones comprendidas en el Régimen se tendrá en cuenta lo siguiente: 8.1 Segunda oportunidad y siguientes: El infractor incurre en infracción en una segunda oportunidad.1 Deberá consignarse toda la información requerida por ésta.CRITERIO DE GRADUALIDAD Las sanciones por infracciones comprendidas en el presente Título.02.2 Infracciones cuyas Resoluciones de Multa están firmes y consentidas La Resolución de Multa está consentida y firme en la vía administrativa cuando: i) El plazo para impugnarla sin pagar ha vencido. 6. numeral 2 Supuestos comprendidos en la infracción No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Habiendo sido impugnada. numeral 1 Art. Cuando el Acta de Reconocimiento sea presentada al Fedatario Fiscalizador.04. considerando lo previsto en los artículos 6° y 8°.PRIMERA OPORTUNIDAD Las infracciones se considerarán cometidas detectadas en una primera oportunidad. 174°. De presentarse en la mesa de partes de los lugares antes señalados. distintos a la guía de remisión.INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO El presente título se aplicará a las sanciones de multa y cierre correspondiente a las infracciones previstas en los numerales 1. se tendrá en cuenta lo siguiente: 7..ACTA DE RECONOCIMIENTO Para efecto de la presentación del Acta de Reconocimiento. 6. si a la fecha en que se comete o I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ii) Art. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. numeral 3 Se considera que existe una infracción con la misma tipificación a las derivadas de los supuestos comprendidos en un mismo casillero. 7. se aplicarán de manera gradual considerando el criterio de Frecuencia. sin que se interponga el recurso respectivo. 174°. o. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. 7. a partir del mismo día y hasta el quinto día hábil siguiente de levantada el Acta Probatoria respectiva. 174° . iii) Se ha notificado una resolución que pone fin a la vía administrativa. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.1. ARTÍCULO 7º. el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC deberá exhibir su documento de identidad original. A-136 A-140 / 03 . adicionalmente a la copia de su documento de identidad.3 Será presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la intervención o.. acreditando su representación. ARTÍCULO 5º. Para el efecto se deberá considerar lo siguiente: 6. su representante legal acreditado en el RUC o apoderado. distintos a la guía de remisión. Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdicción en que se realizó la intervención o del domicilio fiscal del deudor tributario. el cual consiste en el número de oportunidades en el que el infractor incurre en una misma infracción a partir del 06.2 o cuando el Acta de Reconocimiento se presente luego de los cinco (5) días hábiles siguientes al de levantamiento del Acta Probatoria. De no cumplirse con lo indicado en el numeral 7. deberá adjuntarse una carta poder específica con firma legalizada notarialmente. en la mesa de partes de la Intendencia .2 Será suscrita por el deudor tributario.1 Infracciones con la misma tipificación En cada casillero del cuadro se muestra a continuación se mencionan los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificación: Base Legal Art. ARTÍCULO 8º. 7. aún cuando se haya eximido al infractor de la multa a consecuencia del reconocimiento de la infracción..

dos sanciones firmes y consentidas en la vía administrativa o una sanción firme y consentida y una infracción reconocida. los que son definidos en el artículo 13°..3 Infracciones cuyas Resoluciones de Multa o Cierre están consentidas y firmes. ARTÍCULO 9º. El infractor incurre en infracción en una tercera oportunidad. sin que corresponda aplicar las rebajas previstas en el Anexo B.1. cierre y la multa que sustituye al cierre. del artículo 6°.2 La Autorización Expresa: A la emitida por la Dirección General de Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo. explote un determinado número de mesas de casino o máquinas tragamonedas. la que no gozará de la gradualidad establecida en el Anexo B. siempre que abarque a las actividades realizadas. facultando a un titular a que realice la actividad de explotación de juegos de casino o máquinas tragamonedas.2 Infracciones con la misma tipificación La infracción a sancionar y las infracciones cometidas con anterioridad deberán tener la misma tipificación.EFECTOS DE LA PÉRDIDA La pérdida de la gradualidad a que se refiere el artículo anterior tendrá por efecto que la multa que sustituye al cierre sea equivalente al monto señalado en el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. existe. no es posible que se proceda a ejecutar el cierre del local. el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento.INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO El presente capítulo se aplicará a las sanciones correspondientes a las infracciones señaladas en el Anexo 1. existe una Resolución de Multa firme y consentida en la vía admistrativa o una infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento.. Las resoluciones de Multa o Cierre deben estar consentidas y firmes considerando lo previsto en el numeral 6. el Pago y la Subsanación. Excepcionalmente.. según el caso. ARTÍCULO 13º. ARTÍCULO 12º. 8. Las oportunidades siguientes se producirán cuando exista una sanción firme y consentida adicional. el Momento en que comparece. A partir de la cuarta oportunidad no se tendrá derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicará la sanción máxima que prevé el Código Tributario. graduadas en virtud al presente artículo hasta la tercera oportunidad. si a la fecha en que se comete o detecta la infracción que se acoge al Régimen.. 13. del artículo 4° de la referida ley. siendo de aplicación lo señalado en el numeral 6. de acuerdo a lo previsto en el inciso c. en los términos señalados en el anexo respectivo.2 del artículo 6°.1 La Acreditación: Es la sustentación realizada con el comprobante de pago que cumpla con los A c tuAlidAd E mprEsAriAl requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. TÍTULO III GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA CAPÍTULO I GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO ARTÍCULO 11º. también se considerará que existe Autorización Expresa si de acuerdo a la Ley oauomu / 03 A-137 A-141 . el Peso Bruto Vehicular. de conformidad con la Ley que regula la explotación de los juegos de casino y máquinas tragamonedas . 8. no haya sido cancelada y se hubiera renovado cuando corresponda.CRITERIOS DE GRADUALIDAD Los criterios de Gradualidad aplicables a las infracciones a que se refiere el presente capítulo.Ley N° 27153 y sus normas modificatorias.. la Autorización Expresa.A ctuAlidAd t ributAriA detecta la infracción que se acoge al Régimen.CAUSAL DE PÉRDIDA Se perderán los beneficios de la gradualidad aplicables a la sanción por la infracción acogida al Régimen si por causa imputable al infractor. son la Acreditación. Los anexos A y B contienen la sanción de multa.DEFINICIÓN DE LOS CRITERIOS DE GRADUALIDAD Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera: 13. según las modalidades o programas de juego. con documento privado de fecha cierta. ARTÍCULO 10º. se aplicará la multa que sustituye al cierre. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacien-temente el derecho de propiedad o posesión del infractor sobre el vehículo intervenido. En este caso. la Frecuencia. Dichos se aplicarán de acuerdo a lo señalado en los Anexos II al V. considerando adicionalmente que existe la misma tipificación aún cuando la sanción sea distinta cada vez o la sanción de cierre que corresponda se aplique en cada ocasión respecto de un establecimiento distinto.

deberán contar con resoluciones firmes y consentidas en la vía administrativa. Jurisprudencia: RTF Nº 2834-4-2008 Se revoca la apelada en el extremo referido a la determinación de la sanción de multa.2 Cuando se aplicó la Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT en virtud a lo previsto en el inciso f ) del artículo 5° del Reglamento de Internamiento. se aplicará la Multa que sustituye el Cierre. En ese caso. 13. la constancia de notificación de la esquela mediante la cual la administración notifica al recurrente para que subsane la presentación de la declaración jurada del Impuesto General a las Ventas. ARTÍCULO 15º. ARTÍCULO 14º. en tanto no se notifique al contribuyente una Resolución de pérdida del beneficio concedido y siempre que la misma no fuese reclamada en el plazo de ley. Las infracciones anteriores a la que será graduada en virtud al Régimen. se describen los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificación.3. tiene borrones y enmendaduras. se encuentra dentro del plazo para adecuarse a sus disposiciones y obtener la referida autorización. el titular que realice la actividad de explotación de juegos de casinos o máquinas tragamonedas. Las infracciones deben tener la misma tipificación. 14. el Cierre se aplique respecto de un establecimiento distinto o el Internamiento se aplique con relación a un vehículo distinto.3 La Frecuencia: Es el número de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infracción. la Administración emita una resolución aprobatoria de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento.6 El Peso Bruto Vehicular: Al peso total del vehículo determinado por el fabricante. a que se refiere el ítem 4 del numeral 33) del Anexo II del Reglamento Nacional de Vehículos aprobado por el Decreto Supremo N° 058-2003-MTC y normas modificatorias. la sanción aplicada y el sujeto o infracción.1 Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa imputable al infractor. Para efectuar el cómputo de las oportunidades. por lo que no puede considerarse que dicha esquela fue notificada conforma a ley. o.1.1 Sanción aplicada Multa que sustituye el Cierre del vehículo más la capacidad de carga.CAUSALES DE PÉRDIDA Se perderán los beneficios de la gradualidad si se presenta. según el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario. por lo menos. 13. sea acogida a un fraccionamiento de carácter particular y.O tras N Ormas N° 27153 y sus normas modificatorias.. a partir del 06.1 Numeral 14. según la Nota (2) de la Tabla III. más los intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.2 Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT A-138 A-142 I N s tI t u tO P a c í fI c O .7 La Subsanación: Es la regularización de la obligación incumplida en la forma y momento previsto en los anexos respectivos.4 El Momento en que comparece: Es el momento en que el infractor que no cumplió con comparecer en el plazo señalado por la SUNAT.04. que incluye la tara Causal de pérdida 15. 13. la cual puede ser voluntaria o inducida. toda vez que. 13. La multa será de 4 UIT. la que no gozará de la gradualidad establecida en los anexos respectivos.5 El Pago: Es la cancelación total de la multa rebajada que corresponda según los anexos respectivos. En cada casillero de la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I. se hubiese presentado el desistimiento y éste fuese aceptado mediante resolución. y no menor al tope establecido en la Nota (3) de las Tablas I y II. 13. uno de los siguientes supuestos: 14.02.2 Numeral 14. aún cuando en cada oportunidad se presenten entre otras situaciones que la sanción sea distinta. como consecuencia de ello.3. serán los siguientes: Efecto de la pérdida La multa será el 50% de la UIT. La resolución estará consentida y firme en la vía administrativa cuando: a) El plazo para impugnarla sin pagar hubiese vencido. La multa será equivalente al monto señalado en el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. la misma no resultará exigible coactivamente.2.EFECTOS DE LA PÉRDIDA Los efectos de la pérdida de los beneficios de la gradualidad. se deberá tener en cuenta lo siguiente: 13. según la causal. se acerca al lugar fijado para ello. en virtud a lo previsto el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° del Código Tributario. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 197-2007-SUNAT/2B0000 Cuando una deuda tributaria exigible en los términos del artículo 115° del TUO del Código Tributario. b) Habiendo sido impugnada.. y no mediase la interposición del recurso respectivo. 13. c) Se hubiese notificado una resolución que pone fin a la vía administrativa. / 03 oauomu Sujeto a) Sujetos del Nuevo RUS b) Los demás sujetos 15.

Número de RUC de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión. Número de precinto. FACTURA Apellidos y nombres. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.A ctuAlidAd t ributAriA CAPÍTULO II CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA ARTÍCULO 16º. Numeración: serie y número correlativo. o denominación (Artículos 8 y 21 del o razón social del adquirente. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. tracto remolcador y/o semirremolque. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. Liquidación de Compra. Marca y número de placa del vehículo. Número de RUC del destinatario. 2. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. c) Unidad de medida. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. o denominación o razón social del destinatario. Número de RUC del transportista cuando el traslado se realice en la modalidad de transporte público. remolque. b) Cantidad y peso total siempre y cuando.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Guías de Remisión Remitente. Motivo de Traslado* Dirección del punto de partida (excepto si el mismo coincide con el punto de emisión del documento)** / 03 oauomu Tipo de Comproban. remolque. Los principales son los previstos en el siguiente cuadro y los secundarios son aquellos que estando considerados en el Reglamento de Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia que regulen este tipo de documento no se encuentran detallados en el mismo. según corresponda. Fecha de inicio del traslado. Dirección de los establecimientos que constituyen punto de partida y punto de llegada. Número de RUC del concesionario postal en el caso de traslado de encomiendas postales realizadas por concesionarios conforme a lo establecido en el Reglamento de Servicios y Concesiones Postales. en cuyo caso se deberá consignar el tipo y número de documento de identidad. según sea el caso. de acuerdo lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia que regulen ese tipo de documento. Número de contenedor. según corresponda. o denominación o razón social del emisor del comprobante de pago o del remitente que emita la guía de remisión.98/ SUNAT) 1. Guías de Remisión Remitente (Artículos 19 y 20 del Reglamento de Comprobantes de Pago) A) GENERALES: Apellidos y nombres. según corresponda. cuando el traslado sea realizado por el vendedor debido a que las condiciones de venta incluyen la entrega de los bienes en el lugar designado por el comprador.1 Requisitos Incumplidos: Son aquellos cuyo incumplimiento en los documentos emitidos o presentados por el infractor originan que estos no sean considerados como comprobantes de pago o documentos complementarios a estos. Datos del bien transportado: a) Descripción detallada del bien. por la naturaleza de los bienes trasladados.CRITERIOS PARA APLICAR EL COMISO O MULTA Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las infracciones tipificadas en los numerales 9. Boleta de Venta y Póliza de Adjudicación (Reglamento de Comprobantes de Pago y Normas sobre las pólizas de adjudicación aprobadas por la Resolución de Superintendencia Nº 38. Factura. Número de RUC del emisor o remitente según corresponda. Reglamento de Comprobantes de Pago) Número de RUC del adquirente.. tracto remolcador y/o semirremolque. salvo que no esté obligado a tenerlo. 11 y 16 del artículo 174° del Código Tributario son los siguientes: 16. indicando el nombre y características tales como la marca del mismo. puedan ser expresados en unidades o fracción de toneladas métricas ( TM). Tipo de Comproban. Guias de Remisión Remitente *** (Numeral 1. B) ESPECÍFICOS Apellidos y nombres. Datos relativos al bien vendido o cedido en uso. 3. Dirección del punto de llegada** A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-139 A-143 . cuando corresponda.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Marca y número de placa del vehículo. Fecha de emisión. Dichos requisitos se dividen en principales y secundarios.15 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Fecha y hora de salida del puerto o aeropuerto.

Marca y número de placa del vehículo.O tras N Ormas Tipo de Comproban. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Número de RUC del transportista cuando el traslado se realice en la modalidad de transporte público. Fecha de emisión. salvo que el vendedor sea un no domiciliado. * Unidad de medida.2 del artículo 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Denominación del documento. Numeración y fecha del comprobante de pago que acredite la compraventa. tes de Pago) Datos relativos al bien vendido o cedido en uso. Documento aprobado y expedido por el Comité de Administración de la ZOFRATACNA (Numeral 1. Direcciones que constituyen punto de partida y punto de llegada. número de serie y/o motor si se trata de un bien identificable.Datos relativos al bien vendido o TRÓNICA cedido en uso indicando la cantidad y Literal b) del Numeral unidad de medida. * Cantidad. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente 8. 9. o denominación Emitidas por Máqui. según corresponda. indicando cantidad. Numeración correlativa.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente 4. Número de RUC del adjudicatario. nas Registradoras (Artículo 8 del ReglaNúmero de RUC del emisor. Número de RUC del destinatario de los bienes.cumento de identidad del adquirente. de acuerdo a lo establecido por el Reglamento de Comprobantes de Pago.2. de ser el caso. mento de Comprobantes de Pago) Numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora.8 del artículo 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Producto comprado. Fecha de emisión. LIQUIDACIÓN DE COMPRA (Artículo 8 y numeral 3. unidad de medida. FACTURA ELEC. 1 del artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 1882010/SUNAT Tipo de Comproban. A-139-1 A-144 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 . salvo cuando este sea el mismo remitente. 7. Dirección del establecimiento que constituya el punto de llegada. Número de serie de fabricación de la máquina registradora.cuando corresponda. el cual deberá estar declarado en el RUC. de corresponder. indicando la cantidad y unidad de medida.o razón social del emisor. mento de Comproban. Fecha de emisión. de ser el caso. Número de RUC de quien remite los bienes. tracto remolcador y/o semirremolque. remolque. oauomu 5. 6. Datos de los bienes transportados: * Descripción detallada del bien. Datos relativos al bien vendido o cedido en uso y/o código que lo identifique. Bien adjudicado. BOLETA DE VENTA Apellidos y nombres y número del do(Artículo 8 del Regla. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. PÓLIZA DE ADJUDICACION (Artículo 5 de las Normas sobre las pólizas de adjudicación aprobadas por la Resolución de Superintendencia Nº 38-98/ SUNAT) Apellidos y nombres o razón social del adjudicatario. Tickets o Cintas Apellidos y nombres. Fecha de emisión. indicando el nombre y características tales como la marca del mismo. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión.

respectivamente (inciso 1. m) y n) del numeral 6. Respecto de la gradualidad.. no generándose derecho alguno a devolución o compensación.02. tracto remolcador y/o semirremolque. Tratándose de infracciones acogidas a regímenes de gradualidad anteriores. ARTÍCULO 17º.1 Las infracciones tipificadas en los numerales 9 y 16 del artículo 174° del Código Tributario serán sancionadas con: oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-139-2 A-145 . N° 301-2010/ SUNAT (06.04.2 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago). remolque.11.2 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago). *** Sólo para el traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía extranjera desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacén Aduanero. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. 16.4 Motivos del traslado del numeral 19.04.. b) Multa: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados secundarios. con excepción de la causales referidas a la impugnación de la resolución que establece la sanción o la impugnación de los actos vinculados a las infracciones que no serán de aplicación a partir del 01. Fecha del control de salida de la ZOFRATACNA.APLICACIÓN DEL RÉGIMEN El Régimen se aplicará a las infracciones –comprendidas en su ámbito de aplicación– cometidas o detectadas a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento. Número correlativo. según corresponda.2 La infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del Código Tributario será sancionada con: a) Comiso: Cuando se trate de máquinas registradoras no declaradas. b) Multa: Cuando se trate de otros sistemas de emisión que no cuenten con la respectiva autorización.A ctuAlidAd t ributAriA Tipo de Comproban.. 10. Artículo modificado por el artículo 1° de la R. sin perjuicio que para la aplicación del criterio de frecuencia. Datos de identificación del adquirente o usuario.INFRACCIONES SANCIONADAS CON CIERRE Y NO SUJETAS AL RÉGIMEN Las infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Régimen.11.1 y numeral 6. el Régimen también podrá aplicarse a las infracciones. En caso de señalar el motivo de traslado “otros” se deberá consignar expresamente el motivo de traslado correspondiente (literal n) del inciso 1. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA ÚNICA. destino o régimen aduanero. Documentos Autorizados (literales b). bastará consignar el nombre del puerto o aeropuerto y del terminal de almacenamiento como punto de llegada o partida. 17.2007.S. el cómputo de ésta se inicie desde el 06.APLICACIÓN DE LOS CRITERIOS 17.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Marca y número de placa del vehículo. las causales de pérdida y los efectos de la misma son los previstos en la norma de gradualidad a que se acogió la infracción. serán sancionadas según el cuadro siguiente: a) Número de RUC del emisor.10.2 Medios no declarados o sin autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos: Los Medios no declarados o sin autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos son las máquinas registradoras y los otros sistemas de emisión de dichos comprobantes y documentos complementarios a éstos siempre que dichos medios incumplan con los señalado en las normas respectivas. siempre que el infractor cumpla con subsanarlas de conformidad con ésta y no se hubiera acogido a un Régimen de Gradualidad anterior. cometidas o detectadas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución.10) vigente a partir del 07.16 del numeral 19. cuando el motivo del traslado fuera cualquier operación.4 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago) * Comiso: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados principales. ** Tratándose del traslado de bienes de un puerto o aeropuerto a un terminal de almacenamiento o viceversa. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado.

valores. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. numeral 19 k) Artículo 177°. numeral 16 III 7 días i) Artículo 177°. De realizarse el pago luego que surta efectos la notificación de la Resolución de Multa. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. incluso en el caso de que como consecuencia de ello el monto de la sanción sea menor al 5% de la UIT si se cumple con pagarla antes que surta efectos la notificación de la Resolución de Multa. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones.. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. No facilitar el acceso a los sistemas infor-máticos. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. incluyendo las declaraciones rectificatorias. No permitir la instalación de sistemas informáticos. Tabla III Días de cierre (en días calendario) 5 días b) Artículo 175°. simulados o adulterados. la multa rebajada no podrá ser menor al 5% de la UIT. numeral 6 e) Artículo 176°. numeral 20 l) Artículo 177°. numeral 5 d) Artículo 176°. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. numeral 7 i) Artículo 177°. o controlen su ejecución.SUSTITUCIÓN DE LOS ARTÍCULOS 4° Y 5° DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 254-2004/SUNAT QUE APRUEBA EL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD VINCULADO AL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL Sustitúyase los artículos 4° y 5° de la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. Usar comprobantes o documentos falsos. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. numeral 4 Descripción de la infracción Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. se aplicará la rebaja establecida en el Régimen de Gradualidad. Presentar las declaraciones.Procedimiento para que el adquiriente o usuario obtenga la Constancia El adquiriente o usuario que lo hubiese entregado al / 03 . la comprobación física y evaluación. II y III 3 días 3 días 3 días 5 días g) Artículo 177°. por el siguiente texto: "Artículo 4°. numeral 4 III 7 días c) Artículo 176°. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. numeral 12 III 5 días h) Artículo 177°.. tomas de inventario de bienes. numeral 17 III 7 días j) Artículo 177°. numeral 24 III 3 días A-140 A-146 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu SEGUNDA.O tras N Ormas Artículo del Código Tributario a) Artículo 173°. numeral 23 III III III 5 días 5 días 5 días ll) Artículo 177°. Reabrir indebidamente el local. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. Violar los precintos de seguridad. b) En el caso de las multas por las infracciones de la Tabla III se rebaja el tope mínimo del 5% de la UIT a que se refiere la cuarta nota sin número de dicha Tabla cuando por efecto del Régimen de Gradualidad resulte un monto de multa menor a dicho tope. TERCERA.. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del Código Tributario. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. numeral 4 III III III I. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. documentos y control de ingresos.MONTO MÍNIMO Para efectos de la aplicación del Régimen de Gradualidad deberá tenerse en cuenta lo siguiente: a) En el caso de las multas por las infracciones de las Tablas I y II. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

" "Artículo 5º. a fin de evitar que se configure la causal de pérdida contemplada en el artículo 5°. En caso no se le entregue el original o copia de la constancia. Oportunidad Cierre (b) 3 días 65% UIT 3 días 30% UIT 3 días 0.20% I 0.6% I o Cierre (1) 50% UIT o Cierre (1) II 25% UIT o Cierre (1) 1ra. del artículo 17° de la Norma complementaria.A ctuAlidAd t ributAriA proveedor o prestador el íntegro de importe de la operación sujeta al sistema. INFRACCION Art. distinstos a la guía de remisión.Causales de pérdida Los beneficios del Régimen se perderán si se presentan. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-141 A-147 . 1 DESCRIPCION TABLAS I II III 2 Art. uno de los siguientes supuestos: 1) En el caso transcurran veinte (20) días hábiles desde la notificación de la Resolución de Multa.3% I o Cierre 0. del inciso 17. Según las Notas de las Tablas. III 0. deberá solicitar la Constancia siguiendo el procedimiento previsto en el literal c. la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad.3% I 0. ANEXO A SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 13 del artículo 174° del Código Tributario FRECUENCIA NUM.20% I 2 días 4 días 10 días (1) 0. salvo que acredite que no cuente con éstas a pesar de haberlas solicitado". por lo menos.4% I 2 días 30% UIT 2 días 16% UIT 3ra. se podrá colocar el Cartel. Oportunidad o más (Sin rebaja) Cierre (b) 10 días 1 UIT 10 días 50% UIT 10 días 0. 174º Num.28%I 0. la SUNAT verificará si el proveedor o prestador realizó el Depósito.6% I 10 días 50% UIT 10 días 25% UIT 3 Art. Sin perjuicio de la aplicación de dicha sanción.1. del referido artículo 17º no cumpla con dicha obligación. no presente. las Constancias relativas a la regularización total o parcial del Depósito omitido. Oportunidad Multa (a) 1 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. I SANCIÓN SEGÚN TABLAS 1 UIT o Cierre (1) 50% UIT o Cierre (1) 0.5% I 4 días 40% UIT 4 días 20% UIT 4ta. a pesar de la solicitud respectiva. sin que esta sea pagada. que no corresponden al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. Oportunidad Cierre (b) 5 días 85% UIT 5 días 40% UIT 5 días 0.2. distintos a la guía de remisión. del inciso 17.3% I 25% UIT 25% UIT 12% UIT 12% UIT 2da.30% I (a) (b) (1) Las sanciones de multa que se gradúan en esta columna son las relativas a las infracciones comprendidas en el Régimen y no reconocidas por el infractor mediante el Acta de Reconocimiento a que se refiere el artículo 7° o las sanciones de multa a que se refiere el último párrafo de la Nota (4) de las Tablas I y II y de la Nota (5) de la Tabla III cuando respecto de estas últimas no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida. distintos a la guía de remisión. 2) En caso el adquiriente usuario al que se refiere el segundo párrafo del inciso 1) del artículo 3°. 50% UIT 50% UIT 25% UIT 25% UIT 0. 174º Num.23% I 0. 3 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.. 174° Num. incluso cuando el proveedor o prestador que deba entregársela en virtud al literal b. cuando la SUNAT lo solicite. la cual se define en el artículo 8°. Las sanciones de multa que se gradúan en esta fila son aquellas que de acuerdo a la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III se aplican cuando la infracción no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. 2 Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos.

así como determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. Oportunidad No menor a 60 % UIT No menor a 30 % UIT 8 % UIT 11 % UIT 13 % UIT 16 % UIT 19 % UIT 4ta. fijando parámetros o criterios objetivos. sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. sin perjuicio de lo previsto en el artículo 9°. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. Oportunidad No menor a 50% UIT No menor a 25 % UIT 5 % UIT 8 % UIT 10 % UIT 13 % UIT 16 % UIT FRECUENCIA 3ra. Según las Notas de las Tablas. cambio de domicilio o actualización en los Multa que sustituye al Cierre registros o proporcionarla sin observar la forma. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla II y el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 1 UIT ni mayor a 8 UIT. Oportunidad o más (Sin rebaja) No menor a 2 UIT No menor a 1 UIT Tabla III MULTA 50% (*) (**) (***) (a) (b) (c) (d) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla I y el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 2 UIT ni mayor a 8 UIT. ANEXO I GUÍA DE CRITERIO DE GRADUALIDAD Artículo del Código Descripción de la infracción Tributario Artículo 173º Numeral 1 No inscribirse en los registros de la Administración Multa Tributaria. Sanción Criterios de Gradualidad Subsanación No graduado se fija sanción única No graduados Anexo IV Numeral 2 Numeral 3 Numeral 5 Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infrator Comisión/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Proporcionar o comunicar la información. Numeral 5 Multa que sustituye al internamiento a solicitud del infractor Transportar bienes y/o pasajeros con documentos Multa que no reúnan los requisitos y características para ser Internamiento considerados como comprobantes de pago o guías de Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT remisión. así como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado (***) TABLAS Tabla I Tabla II CONCEPTO QUE SE GRADÚA TOPE 1 2 3 4 5 CATEGORÍA (d) 2da. guía de remisión. se sancionará al infractor con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción.O tras N Ormas ANEXO B MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 183° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b) En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario. se rebajan los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (*) y II (**) para la multa que sustituye al cierre. Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Internamiento Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Frecuencia Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Frecuencia y Acreditación Peso Bruto Vehicular y Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia y Acreditación Peso Bruto Vehicular y Frecuencia Frecuencia II V II V III V III V II V IV V V IV V oauomu Artículo 173º Numeral 6 No consignar el número de registros del contribuyente en las comunicaciones. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre No proporcionar o comunicar a la Administración Tributa. Se podrá colocar el Cartel. por lo que se gradúa desde dicha oportunidad la multa que sustituye al cierre. incluyendo Multa la requerida por la Administración Tributaria. Multa original prevista en la nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario: La multa que sustituye al cierre será el cincuenta por ciento (50%) de la UIT. salvo aquellos en que la inscripción constituye Internamiento condición para el goce de un beneficio. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previstos por las normas para sustentar el traslado. relativa a Cierre (Tabla III) los antecedentes o datos para la inscripción.Multa ria informaciones relativas a los antecedentes o datos para Cierre (Tabla III) la inscripción. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. ante la imposibilidad de aplicar la sanción de cierre. Éstos ultimos topes son graduados en el presente Anexo. cambio de Multa que sustituye al Cierre domicilio o actualización en los registros. Artículo 174º Numeral 4 Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. Categorías del Nuevo Régimen Único Simplificado. Según el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. Obtener dos o más números de inscripción para un Multa mismo registro. consistente en aplicar gradualmente las sanciones. sin perjuicio de la aplicación de la sanción de multa que sustituye a la sanción de cierre. Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infractor V A-142 A-148 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 . la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. no conforme con la realidad.

Numeral 2 Llevar los libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigidos por la leyes. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por la leyes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Numeral 9 Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. Numeral 12 Utilizar máquinas registradoras en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. llevados en sistema manual. mecanizado o electrónico. o que esten relacionadas con éstas. ventas. Numeral 5 Llevar con atraso mayor al permiso por las normas vigentes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. Numeral 10 Remitir bienes con comprobantes de pago. Numeral 7 No conservar los libros y registros. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V II V oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-143 A-149 . reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. o registrarlos por los montos inferiores. Numeral 2 / 03 Sanción Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Criterios de Gradualidad Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Anexo IV V IV V IV V IV V Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Multa Multa Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Multa Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Frecuencia Frecuencia Frecuencia Subsanación y/o Pago Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia IV V IV II IV V IV V Multa Cierre (Tabla III) Subsanación No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable Subsanación y/o Pago No aplicable II II Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre No presentar otras declaraciones o cumunicaciones Multa dentro de los plazos establecidos. patrimonio. según normas sobre la materia. que acrediten su adquisición.A ctuAlidAd t ributAriA Artículo del Código Descripción de la infracción Tributario Numeral 6 No obtener el comprador comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. bienes. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Artículo 175º Numeral 1 Omitir llevar los libros de contabilidad. remuneraciones o actos gravados. Numeral 15 No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costos o gastos. Numeral 11 Utilizar máquinas registradoras u otros sistema de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Numeral 6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros exigidos por la leyes. Numeral 3 Omitir registrar ingresos. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. reglamentos o por Resolución de Superitendencia de la SUNAT. rentas. los soportes magnéticos. Numeral 8 Remitir bienes sin el comprobantes de pago. por las compras efectuadas. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. distintos a la guía de remisión. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. Artículo 176º Numeral 1 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. dentro de los plazos establecidos. documentación sustentatoria. durante el plazo de prescripción de los tributos. el registro almacenables de información básica u otros medios de control exigidos por la leyes y reglamentos. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. que se vinculen con la tributación. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. informes. Numeral 16 Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. Numeral 8 No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad.

salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 2 Ocultar o destruir bienes. Numeral 5 No proporcionar la información o documentación que Multa sea requerida por Administración sobre sus actividades Cierre (Tabla III) o las de terceros con los que guarde relación o propor.Multa tos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. elec. libros y registros contables. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 8 Presentar las declaraciones. Numeral 3 No mantener en condiciones de operación los soportes Multa de microformas grabadas. los soportes magnéticos Cierre (Tabla III) y otros medios de almacenamiento de información Multa que sustituye al Cierre utilizados en las aplicaciones que incluyen dados vinculados con la materia imponibles. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 10 No exhibir.Multa minación de la deuda tributaria en forma incompleta. Numeral 6 Proporcionar a la Administración Tributaria información Multa no conforme con la realidad. informes. Numeral 13 No efectuar las retenciones o percepciones estable.Multa que sustituye el Cierre nedas o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. ocultar o destruir sellos. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamo.Multa nes rectificatorias. señales y demás medios utilizados o distribuidos Cierre (Tabla III) por la Administración Tributaria. las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Numeral 15 No proporcionar o comunicar a la Administración Multa Tributaria. cuando se efectúe registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. antes del plazo de prescripción de los tributos. Criterios de Gradualidad Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Anexo II V II V II V II V II V Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Momento en que comparece Se fijan días de cierre Frecuencia Frecuencia II V II V III V III Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V II V II V Subsanación y/o Pago II Subsanación y/o Pago II Frecuencia Subsanación y/o Autorización Expresa Frecuencia III V A-144 A-150 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 .Multa cidos por Ley. documen.O tras N Ormas Artículo del Código Descripción de la infracción Sanción Tributario Numeral 3 Presentar las declaraciones que contengan la deter. sin tener en cuenta la forma u otras Cierre (Tabla III) condiciones que establezca la Administración Tributaria. Numeral 18 No facilitar el acceso a los contadores manuales. análisis Cierre (Tabla III) y antecedentes de las operaciones que estén Multa que sustituye al Cierre relacinadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. u autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. Multa documentación sustentatoria.Cierre trónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. carteles o letreros Multa oficiales. Multa que sustituye al Cierre Artículo 177º Numeral 1 No exhibir los libros. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. Multa que sustituye al Cierre Numeral 11 No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. incluyendo las declaracio. registros u otros documentos que Multa ésta solicite. Numeral 9 Presentar los estados financieros o declaraciones sin Multa haber cerrado los libros contables. en las condiciones que ésta establezca. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 4 Presentar las declaraciones o comunicaciones en forma Multa incompleta o no conforme con la realidad. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 7 Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del Multa plazo establecido para ello. declaraciones. Cierre Multa que sustituye al Cierre Numeral 8 Autorizar estados financieros.Multa que sustituye al Cierre cionarla sin observar la forma. Multa el uso de equipo técnico de recuperación visual de Cierre (Tabla III) microformas y de equipamiento de computación o de Multa que sustituye al Cierre otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria.

(4) Obtener dos o más números de inscrip. mediante el Formulario N° 809. leyes y reglamentos. reglamentos o por Resolución de leyes y reglamentos. antecedentes o datos para la inscripción. salvo tratándose de declaraAdministración Tributaria. observando la almacenable de información básica u forma y condiciones establecidas en las norotros medios de control exigidos por las mas correspondientes. precintos y demás medios de control.básica u otros medios de control exigidos 100% perintendencia de la SUNAT. 100% No consignar el número de registro del Presentando una nueva comu-nicación. Numeral 3 Elaborar o comercializar cladestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. relativa a los previsto en las normas correspondientes. conforme a Ley. según corresponda.Proporcionando o comunicando la infor80% 90% 50% 60% ción. u Llevando los libros y/o registros respectivos No aplicable 50% 80% otros libros y/o registros exigidos por las u otros medios de control exigidos por las leyes. el registro almacenable de información Gradualidad de Pago reglamentos o por Resolución de Su. que ha omitido llevar. Multa que sustituye al Comiso Multa Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Multa Criterios de Gradualidad Frecuencia. el registro por las leyes y reglamentos. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. de acuerdo a lo dispuesto en las normas sobre la materia. (4) ciones informativas presentadas mediante PDT. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) Proporcionar o comunicar la informa. no conforme con la realidad. según lo Administración Tributaria.el que se añada el número de registro del 100% mentos similares que se presente ante la contribuyente.(7) Llevar los libros de contabilidad. (7) N° INFRACCIÓN 1 Artículo 173° Numeral 2 2 3 Artículo 173° Numeral 3 Artículo 173° Numeral 6 4 Artículo 174° Numeral 12 Artículo 175° Numeral 1 5 6 Artículo 175° Numeral 2 oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-145 A-151 . o actualización en los registros. Numeral 26 No entregar los certificados o constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas o retenciones. cambio de domicilio. la alteración de las características de los bienes. la utilización indebida de sellos. vos. incluyendo la requerida por la mación conforme a la realidad. Utilizar máquinas registradoras en esta.A ctuAlidAd t ributAriA Artículo del Código Descripción de la infracción Sanción Tributario Numeral 21 No implementar. la ocultación.Solicitando a la SUNAT la asignación de un No se aplica el Criterio de 50% 80% ción para un mismo registro. reglamentos. Artículo 178º Numeral 2 Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o bienes o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. las empresas que explotan juegos Cierre casino y/o máquinas tragamones. Omitir llevar los libros de contabilidad. No se aplica el Criterio 50% 80% contribuyente en las comunicaciones. Fecuencia Frecuencia. Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Numeral 25 No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a Ley. Subsanación y/o Autorización Expresa. Subsanación y/o Autorización Expresa. la destrucción o adulteración de los mismos. Superintendencia de la SUNAT u otros observando la forma y condiciones establemedios de control exigidos por las leyes y cidas en las normas respectivas. (5) un establecimiento a otro de de la misma empresa. Fecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Anexo III V III V II II V II Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia IV V IV V ANEXO II INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT. u otros Rehaciendo los libros y/o registros respectiNo se aplica el Criterio de 50% 80% libros y/o registros exigidos por las leyes. timbres. declaración informativa o documento en Gradualidad de Pago declaraciones informativas u otros docu. (4) único número de RUC y solicitando la baja Gradualidad de Pago de los otros números. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne Multa que sustituye el Cierre las características técnicas establecidas por la SUNAT. cambio de destino o la falsa indicación de la procedencia de los mismos. Numeral 27 No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32º A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.Declarando ante la SUNAT el cambio de 80% 90% 50% 60% blecimientos distintos del declarado ante ubicación de las máquinas registradoras de la SUNAT para su utilización.

(7). análisis y antecedentes. remuneraciones o actos gravados omitidos. patrimoNumeral 3 nio. gaciones tributarias. documenNumeral 7 dos en sistema manual.nados libros y registros deberán ser llevados intendencia de la SUNAT. libros y registros contables. neda nacional. documentación sustentatoria. informes. 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 A-146 A-152 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Artículo 175° Llevar con atraso mayor al permitido por Poner al día los libros y registros que fueron Numeral 5 las normas vigentes.Rehaciendo para consignar la información Numeral 6 cional los libros de contabilidad u otros correspondiente en castellano y/o en molibros o registros exigidos por las leyes. documentación sustentato. si se consideró no presentada la declaración al haberse omitido o consignado en forma errada. los soportes grabadas. el período tributario. libros y regis. (7) Registrando y declarando por el período correspondiente. los libros de conta. el número de RUC o. que se vinculen con la tributación.Presentando: Numeral 1 tengan la determinación de la deuda • La declaración jurada correspondiente sí tributaria dentro de los plazos estable. excepto para de acuerdo a las normas correspondientes.Rehaciendo los libros y registros. rentas. registros informes Numeral 1 documentos que ésta solicite. registros u otros Exhibiendo los libros. mecanizado o tación sustentatoria. (4) Artículo 176° No presentar las declaraciones que con. cuando se efectúen registros túen registros mediante microarchivos o mediante microarchivos o sistemas elec. los soportes magnéticos y otros magnéticos y otros medios de almacenamedios de almacenamiento de informa.Rehaciendo los sistemas o programas elecNumeral 8 trónicos de contabilidad.sistemas computarizados en otros medios trónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. prescripción de los tributos. (4) Artículo 176° Presentar las declaraciones que conten.(4) Artículo 175° No conservar los sistemas o programas elec. informes. documentación sustentatoNumeral 2 tros contables.Presentando la declaración jurada rectificaNumeral 3 gan la determinación de la deuda tribu. Artículo 176° No presentar otras declaraciones o Presentando la declaración jurada o comuNumeral 2 comunicaciones dentro de los plazos nicación omitida. o cidos: (4) •  Si se omitió presentar la declaración. de ser el caso. por las leyes. análisis y antecedentes de que constituyan hechos susceptibles de las operaciones o situaciones que cons. ventas. de almacenamiento de información. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. taria en forma incompleta.omitió presentarla. Artículo 177° Ocultar o destruir bienes. ventas. (4) Artículo 176° Presentar las declaraciones. (4) No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 50% 80% 50% 80% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 50% 80% 90% 50% 60% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 90% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No aplicable No aplicable 100% 80% 50% 50% 50% 90% 60% 80% 80% 50% 50% 80% 80% 100% 50% 80% / 03 . bienes. o registrarlos por montos inferiores. incluyendo Presentando las declaraciones en la forma Numeral 8 las declaraciones rectificatorias.• Exhibiendo los bienes. los soportes magnéticos.tecedentes de las operaciones o situaciones ria.Presentando la declaración o comunicaNumeral 4 nicaciones en forma incompleta o no ción nuevamente para añadir la información omitida. (4) (9) Artículo 177° No mantener en condiciones de operación Poniendo operativos los soportes portadoNumeral 3 los soportes portadores de microformas res de microformas grabadas.trónicos de contabilidad. los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.O tras N Ormas CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT. los microarchivos u otros medios de néticos. o que esten relacionadas con éstas. tituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. informes. documentación sustenria. análisis y antecedentes tatoria. los soportes mag. los ingresos. según corresponda. lleva. (8) dificación y/o Inclusión de Datos. sin tener y condiciones establecidas por la Adminisen cuenta la forma u otras condiciones que tración Tributaria. durante el plazo de prescripción de los tributos. bienes. (4) u otros documentos que sean requeridos por la SUNAT. remuneraciones o actos gravados. patrimonios. establezca la Administración Tributaria.toria corespondiente en la que se consigne la información omitida. análisis y anelectrónico.miento de información utilizados en las ción utilizados en las aplicaciones que aplicaciones que incluyen datos vinculados incluyen datos vinculados con la materia con la materia imponible. rentas. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) 60% 80% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 90% 50% 70% N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN 7 Artículo 175° Omitir registrar ingresos. Artículo 175° No llevar en castellano o en moneda na. cuando se efecimponible. (4) Artículo 176° Presentar otras declaraciones o comu.(7) Artículo 175° No conservar los libros y registros. plazo de prescripción de los tributos. análisis y antecedentes de las operaciones relacionadas con • Rehaciendo los libros y registros conhechos susceptibles de generar las oblitables.generar obligaciones tributarias. •  Si se consideró como no presentada • El formulario virtual Solicitud de Mola declaración. Los mencioreglamentos o por Resolución de Super. conformes con la realidad. informes. antes del plazo de informes. (4) Artículo 177° No exhibir los libros. establecidos. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos en sus aplicaciones que incluyan datos vinvinculados con la materia imponible en el culados con la materia imponible.detectados con un atraso mayor al permitibilidad u otros libros o registros exigidos do por las normas correspondientes.

5. el número de RUC o el período tributario. cuando se hallaren tributaria. (4) Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS. No aplicable 50% 80% 80% 90% 50% 70% No aplicable 50% 80% No aplicable No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 50% 50% 80% 80% No aplicable 50% 80% oauomu (1) Este criterio es definido en el numeral 13. según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. ta. pública.A ctuAlidAd t ributAriA CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT. salvo que el do y cancelar la deuda tributaria que generó agente de retención o percepción hubiera el tributo no retenido o percibido o la Resocumplido con efectuar el pago del tributo lución de Determinación de ser el caso. (3) El artículo 106° del Código Tributario señala que las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción.Proporcionando o comunicando a la AdNumeral 15 nistración Tributaria. 27 Artículo 177° No entregar los certificados o Constancias Entregando los Certificados o Constancias Numeral 26 de retención o percepción de tributos así de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retencio. (9) No está comprendida la infracción consistente en destruir bienes que estén relacionados con los hechos señalados. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la SUNAT y exhibirlos. según corresponda. el uso de equipo técnico ción Tributaria. (4) (6) • Solicitando a la SUNAT nuevos carteles. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) • Proporcionando la información o docu80% 90% 50% 70% mentos que sean requeridos por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación. carteles o letreros Numeral 10 teles o letreros oficiales. se indica lo siguiente: “Por excepción la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen. la información relativa lativas a hechos generadores de obligacio. resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares.Permitiendo o facilitando a la AdministraNumeral 11 ción Tributaria. (2) Este criterio es definido en el numeral 13. 28 Artículo 177° No exhibir o no presentar la documenta. si se omitió o se consignó en forma errada.(4) 24 Artículo 177° No efectuar las retenciones o percep. de acuerdo a lo según corresponda.como el certificado de rentas y retenciones nes. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables.(10) 26 Artículo 177° No exhibir o no presentar el Estudio Téc. requerimientos de exhibición de libros. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre. Si el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanación inducida y antes de la referida notificación. (10) En la Tabla III. según corresponda. del artículo 14°. el uso de equipo técnico de de recuperación visual de microformas recuperación visual de microformas y de y de equipamiento de computación o equipamiento de computación o de otros de otros medios de almacenamiento de medios de almacenamiento de información información para la realización de tareas para la realización de tareas de auditoria de auditoría tributaria. ésta se graduará en el Anexo V. o por cinco (5) días en caso no haya subsanado la infracción. las informaciones re.a la Renta.Exhibiendo o presentando la documentaNumeral 27 ción e información a que hace referencia ción e Información a que hace referencia la la primera parte del segundo párrafo del 1era. car. ocultar o destruir sellos. salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre.a hechos generadores de obligaciones trines tributarias que tenga en conocimien.Exhibiendo o presentando el Estudio TécNumeral 25 nico que respalde el cálculo de precios de nico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a Ley. conforme a Ley.” (7) Según el artículo 20° del Decreto Legislativo N° 937° y normas modificatorias. señales y demás medios utilizamedios utilizados o distribuidos por la dos o distribuidos por la SUNAT Administración Tributaria. partde del 2do párarfo del inciso g) del inciso g) del artículo 32°A del Texto Ünico artículo 32°A del TUO de la Ley del Impuesto Ordenado de la Ley del Impuesto a la Ren. entrega o depósito. 23 Artículo 177° No permitir o no facilitar a la Administra. No aplicable 50% 80% N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION 20 Artículo 177° No proporcionar la información o docuNumeral 5 mentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. (6) El artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. Proporcionando a la Administración Tributa80% 90% 50% 60% ria información conforme a la realidad. se aplicará por dos (2) días si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida. registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisición y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás casos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código.butarias que tenga en conocimiento en el to en el ejercicio de la función notarial o ejercicio de la funciónnotarial o pública.(4) 21 Artículo 177° Proporcionar a la Administración Tributaria Numeral 6 información no conforme con la realidad. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-147 A-153 . (8) Se considera como no presentada la declaración. salvo en el supuesto señalado en la nota (6) de este anexo. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. bajo fiscalización o verificación. comunicándolo a la Addispuesto en las normas sobre la materia. transferencia conforma a Ley. esta infracción no es sancionada.establecidas por ésta. en las condiciones ministración Tributaria en las condiciones que ésta establezca. En el último párrafo de dicho artículo.1. (5) Según la Nota (9) de las Tablas I y II y la Nota (10) de la Tabla III. se deberá pagar el monto previsto en la Tabla III. (4) 22 Artículo 177° No exhibir. del artículo 13°. por lo que no se les aplicarán las normas de gradualidad referidas a dichos libros y registros.• Exhibiendo los sellos. del artículo 13°.7. según corresponda.Declarando el tributo no retenido o percibiNumeral 13 ciones establecidas por Ley. Cuando la notificación se realice mediante publicación se deberá tener en cuenta lo previsto en el referido artículo. que debió retener o percibir dentro de los plazos 25 Artículo 177° No proporcionar o comunicar a la Admi. señales y demás oficiales. • Proporcionando la información o documentación que sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación observando la forma y condiciones que establezca la SUNAT. la sanción es aplicable por cada máquina registradora. ministración Tributaria adjuntando copia del (4) cargo de entrega de los documentos.

A-148 A-154 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. I Multa (50% UIT) Multa (25% UIT) Multa (0. salvo que se encuentren bienes en locales no declarados. paga la referida multa.3 del artículo 13°. se graduará según lo previsto en el Anexo V. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre. numeral 5 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. Este criterio es definido en el numeral 13. Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS. CIERRE O COMISO CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja en la Multa establecida en las Tablas SUBSANACIÓN VOLUNTARIA Nº INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (4) TABLAS SANCIÓN FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación (3) de la SUNAT en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción.O tras N Ormas ANEXO III INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA. se pagará el monto previsto en la Tabla III. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del Valor del bien y los gastos que originó la ejecución del comiso. se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. (8) Este criterio es definido en el numeral 13. Adicionalmente.5 del artículo 13°. o por cinco (5) días calendario en caso no haya subsanado la infracción. II y III (1) (2) (3) (4) (5) Este criterio es definido en el numeral 13.1 del artículo 14° (6) La Multa que sustituye al Comiso. En todos los casos. Oportunidad 5% VB 2da. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. El artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. 100% SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. ésta se graduará en el Anexo V. contado desde la fecha en que surta efecto la notificación en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. I. No aplicable el Pago (2) 1 Artículo 173°. según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. Según lo previsto en la Nota (2) de las Tablas I y II y la Nota (4) de la Tabla III.7 del artículo 13°. Oportunidad 10% VB Proporcionando o comunicando la información omitida según lo previsto en las normas correspondientes. (7) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. Sin Pago (2) 50% Con Pago (2) 80% SANCIÓN SEGÚN TABLAS II III Cuando se encuentren bienes en locales no declarados. se aplicará por dos (2) días calendario si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida. Si el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad prevista para efectuar la subsanación inducida y antes de la notificación de la resolución de cierre.3% I) o Cierre (5) Comiso(6)/ Multa para recuperar los bienes comisados (15% VB) (7) FRECUENCIA (8) (Multas rebajadas) 1ra.

I. La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. Sanción fijada al amparo de la facultad otorgada a la SUNAT mediante la segunda nota sin número de las Tablas. respectivamente. por la cual está obligado a inscribirse. Según la Nota (1) de las Tablas. salvo que se aplique en virtud a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. del artículo 14°. El valor será determinado en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. se realice con un vehículo como unidad de explotación) o Comiso (sobre los bienes).Citación pero antes de la 2da.A ctuAlidAd t ributAriA SANCIÓN SEGÚN TABLAS Nº INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLA SANCIÓN 2 Artículo 177°. La multa se aplicará a los sujetos obligados a inscribirse y que al momento de la detección no sean encontrados realizando actividades. se aplicarán cinco (5) días de cierre. (2) Actividades realizadas utilizando vehículos como unidad de explotación.5 del artículo 13°. salvo aquellos en que la inscripción c o n n s t i t u ye condición para el goce de un beneficio. numeral 1 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. II y III. al amparo de la primera nota sin número de las Tablas o la Multa que sustituye al Cierre. según coresponda. ANEXO IV INFRACCIONES SANCIONADAS CON EL INTERNAMIENTO. (9) No Aplicable Otras situaciones (3) I II III Multa (1 UIT) Multa (50% UIT) Multa (40% UIT) Inscribiéndose en el registro respectivo 100% 50% (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) / 03 oauomu Este criterio es definido en el numeral 13. Se aplicará esta sanción. se aplicará la sanción de multa prevista en las Tablas sin rebaja.1. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso.7 del artículo 13°. según lo previsto en la Nota (3) de la Tabla III.II y III Internamiento 30 días (6) (7) Comiso (8). Adicionalmente.3% I) (5) o Cierre (6) No aplicable CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PAGO (1) Y MOMENTO EN QUE COMPARECE (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) Después de la 1ra. La rebaja se realizará si comparece en el momento señalado y exhibe en dicho acto la boleta de pago respectiva. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del artículo 184° del Código Tributario para retirar los bienes. en este supuesto se aplicará el Internamiento (cuando la actividad económica del contribuyente.(3) I II III Multa (50% UIT) Multa (25% UIT) Multa (0. al amparo de las normas sobre la materia Transcurrido el plazo para efectuar la Subsanación Inducida sin que se subsane la infracción. Citación (4) 50% (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. De proceder esta sanción. si es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. 2 UIT y 1 UIT para la Tabla I. La Multa que sustituye al Comiso no será graduada. COMISO O MULTA SANCIÓN SEGÚN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) (4) (Porcentaje de Rebaja de la Multa prevista en las tablas) FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN SUBSANACIÓN VOLUNTARIA Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción SUBSANACIÓN INDUCIDA (5) Si se subsana la infracción en el plazo de 5 días hábiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificación de la SUNAT en la que se le le indica al infractor que ha incurrido en infracción No Aplicable N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN TABLAS SANCIÓN 1 Artículo 173°. Actividades realizadas sin utilizar vehículos como unidad de explotación. no serán rebajadas. numeral 7 Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del plazo establecido para ello. Este criterio es definido en el numeral 13. Dicha multa se graduará según el Anexo V. No está comprendida la infracción consistente en no comparecer ante la Administración Tributaria.4 del artículo 13°. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. paga una multa equivalente al 15% del Valor de los bienes actualizada con intereses hasta la fecha de pago más los gastos que originó la ejecución del comiso. No aplicable en caso proceda la inscripción de oficio en el RUC. Cuando no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro de los diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. por lo que será equivalente al 15% del Valor de los bienes y no podrá exceder de 6 UIT. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. según corresponda. Si se le encuentra realizando actividades por las cuales está obligado a inscribirse.(4) 90% En la 2da. A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-149 A-155 .

se aplicará la sanción máxima de treinta (30) días calendario de Internamiento. del artículo 13°.Oportunidad Multa 25% UIT Multa 12% UIT Multa 0. guía de remisión. Oportunidad (3) (5) 20 días (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. A-150 A-156 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . Según la Nota (6) de las Tablas I y II y la Nota (7) de la Tabla III. del artículo 13°. tratándose de la segunda y tercera oportunidad. Oportunidad (3) (4) 5 días 2da. Dichos plazos se contarán desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento. éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señaladosen el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario. la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro del plazo de tres (3) días hábiles posteriores a la fecha de acreditación.3% I 3ra. El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor. numeral 5 Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reunan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. I.2 del artículo 14°.3% I o Internamiento (4) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y/O ACREDITACIÓN (2) (3) 1ra. A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento. II y III SANCIÓN Internamiento (6) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y ACREDITACIÓN (2) (3) 1ra. se graduarán según lo previsto en el Anexo V. Oportunidad (3) 15 días 3ra. del artículo 13°. Este criterio es definido en el numeral 13. sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas. sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. tratándose de la primera oportunidad. se graduarán según lo previsto en el Anexo V. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. salvo tratándose de la Multa que sustituye al Internamiento por facultad de la SUNAT vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. Este criterio es definido en el numeral 13. La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento. Oportunidad (5) (6) Internamiento 15 días II III (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13.2% I 2da. de lo contrario se aplicará la sanción máxima de treinte (30) días calendario de internamiento. En caso no se cumpla con la Acreditación en los plazos antes indicados.1. o de los cinco (5) días calendario. En este último suipuesto. si dentro de los cinco (5) días calendario contados desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento. del artículo 13°. SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS 3 Artículo 174°. si dentro de los dos (2) días calendario. el Internamiento se aplicará desde la primera oportunidad. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez I SANCIÓN 50% UIT o Internamiento (4) 25% UIT o Internamiento (4) 0.3. de acreditarse en los tres (3) últimos días de los treinta (30).O tras N Ormas SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS 2 Artículo 174°. El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor. Según lo previsto en la Nota (5) de las Tablas I y II y la Nota (6) de la Tabla III. período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo. la Administración Tributaria podrá aplicar el Internamiento a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción.3. Oportunidad Multa 50% UIT Multa 25% UIT Multa 0. éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señalados en el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento.1. numeral 4 Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago.

III 4% VB (4) 8% VB (4) 15% VB (4) 11 Artículo 174°. numeral 10 7 Artículo 174°. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. Remitir bienes sin el comprobante de pago. Remitir bienes con comprobantes de pago. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-151 A-157 .Oportunidad 5% VB 2da. la alteración de las características de los bienes. La Multa que sustituye al Comiso será graduada según lo previsto en el Anexo V. la utilización indebida de sellos. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. numeral 2 9 Art. Oportunidad o más (2) 15% VB SANCIÓN 4 Artículo 174°. la ocultación. cuyos montos originales son 30% de la UIT. numeral 3 10 Artículo 174°. 15% de la UIT y 10% de la UIT. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. la destrucción o adulteración de los mismos. numeral 6 No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos.II. respectivamente. distintos a la guía de remisión. paga la referida multa. por las compras efectuadas según las normas sobre la materia. Sustentar la posesión con documentos que no reunen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. numeral 16 Requisitos Multa secundarios (2)(6) I II III 10% UIT 8% UIT 5% UIT 20% UIT 10% UIT 8% UIT 30% UIT 15% UIT 10% UIT (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia parasustentar la posesión que permitan sustentar costo o gasto. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. Comiso(3) / Multa para recuperar los bienes comisados (15% VB) (4) 5 Artículo 174°. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso. II y III Comiso(3) o Multa (5) Requisitos principales Comiso I. 178°. Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III.A ctuAlidAd t ributAriA SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS I. numeral 9 I. timbres. Oportunidad 10% VB 3ra. precintos y demás medios de control. II y III SANCIÓN APLICABLE SEGÚN RÉGIMEN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (5) SANCIÓN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD:FRECUENCIA (1) (Multas rebajadas) 1ra. que acrediten su adquisición.3. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. del artículo 13°. Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos Remitir bienes con documentos que no reunen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago. Adicionalmente. numeral 8 6 Artículo 174°. A partir de la tercera oportunidad se aplicará la sanción prevista en las Tablas. guía de remisión y/u otro documento que carezca de validez. numeral 15 8 Artículo 178°. en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha estalecido los criterios para aplicar el comiso o multa.

así como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo RUS (iv).3. Oportunidad o más Multa sin rebaja No menor a 2 UIT No menor a 1 UIT 50% UIT TABLA I II III (b) A-152 A-158 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Según el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. Oportunidad o más (2) 15% VB SANCIÓN Máquinas registradoras no declaradas (6) Multa para recuperar los bienes comisados (8) (15% VB) Tabla I Tabla II Tabla III 12 Artículo 174°. del artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago. según se trate de bienes no perecederoso perecederos. la referida multa se aplica ante la imposibilidad de aplicar el Cierre. Los sistemas de emisión de comprobantes de pago que requieren previa autorización de la SUNAT son los que emiten los comprobantes a que se refiere el inciso g) del artículo 2° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Oportunidad 10% VB 3ra. son graduados de la forma siguiente: CONCEPTO QUE SE GRADÚA Tope Multa 1 2 3 4 5 (i) (ii) (iii) (iv) (v) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a) CATEGORÍA DEL NUEVO RUS 1ra. en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha establecido los supuestos para aplicar el comiso o multa.O tras N Ormas SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS I.1. La Multa que sustituye al Comiso será graduada según el Anexo V. Adicionalmente. Salvo tratándose de la multa vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 2 UIT. (b) En este caso la rebaja de la multa origina también la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III.1 del artículo 14°. se rebaja las multas y/o los topes de multa que se mencionan a continuación: 1. así como determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario: Cincuenta por ciento (50%) de la UIT. El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 1 UIT. el segundo párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. / 03 . MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE (i) Los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (ii) y II (iii) para la Multa que sustituye el Cierre. Oportunidad Multa rebajada No menor a 50% UIT No menor a 25 % UIT 5% UIT 8% UIT 10% UIT 13% UIT 16% UIT No menor a 60 % UIT No menor a 30 % UIT 8% UIT 11% UIT 13% UIT 16% UIT 19% UIT 3ra. (a) Este criterio es definido en el numeral 13. Dichas máquinas son aquellas que no cumplen con lo dispuesto en el numeral 3. Adicionalmente. del artículo 13°. A partir de la tercera oportunidad la multa para recuperar los bienes comisados y la multa relativa a la existencia de los sistemas de emisión es la prevista en el Código Tributario y las Tablas según corresponda. paga la referida multa. Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. I II III Multa (5) 30% UIT 15% UIT 10% UIT Sistemas de emisión que no cuente con autorización (7) 10% UIT 8% UIT 5% UIT 20% UIT 10% UIT 8% UIT 30% UIT 15% UIT 10% UIT (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II. indica que dicha multa no podrá ser mayor a 8 UIT. y la Nota (9) de la Tabla III. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. consistente en aplicar gradualmente las sanciones. ANEXO V MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. del artículo 13°. Oportunidad 2da.3. Adicionalmente. Este criterio es definido en el numeral 13. relativos a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (v). Éstos últimos topes son graduados en el presente Anexo. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso. II y III SANCIÓN Comiso o Multa SANCIÓN SEGÚN RÉGIMEN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (1) Comiso (4) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA(2) (Multas rebajadas) (3) 1ra. INTERNAMIENTO Y COMISO En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario. Oportunidad 5% VB 2da. indica que dicha multa no podrá ser mayor a 8 UIT. numeral 11 Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. fijando parámetros o criterios objetivos. el segundo párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. y es equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.

Oportunidad 3ra. prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III (i). del artículo 13°. relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (ii). A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-153 A-159 . Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o.5 UIT 1.MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO POR FACULTAD DE LA SUNAT (i) La Multa que sustituye al Internamiento por decisión de SUNAT. la multa es de 3 UIT. Oportunidad 2da. respectivamente. relativa a las multas por infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a) TABLA 1ra.. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PESO BRUTO VEHICULAR Y FRECUENCIA PESO BRUTO VEHICULAR (1) (en TM) De 0 hasta 25 Más de 25 hasta 39 Más de 39 FRECUENCIA (2) 1ra. del artículo 13°. II y III. la referida multa es equivalente a cuatro (4) UIT. Oportunidad o más Multa sin rebaja 4 UIT 4 UIT 4 UIT (i) (ii) (1) (2) Según el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario. Este criterio es definido en el numeral 13. del artículo 13°.5 UIT 50% UIT 25 % UIT 2 UIT 1 UIT 50% UIT 2. Oportunidad 2da. excepto para la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario.3. Este criterio es definido en el numeral 13. Oportunidad 4ta.2. Este criterio es definido en el numeral 13. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria. excepto respecto de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del del Código Tributario.3. Este criterio es definido en el numeral 13.5 UIT 2 UIT 2 UIT 2.A ctuAlidAd t ributAriA 2. 2 UIT y 1 UIT. en su defecto.MULTA QUE SUSTITUYE EL COMISO La Multa que sustituye el Comiso. La multa no podrá exceder las 6 UIT. Oportunidad o más (i) (1) Según la Nota (5) de las Tablas I y II. Oportunidad 4ta.- MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO A SOLICITUD DEL INFRACTOR La Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del Infractor (i). y la Nota (6) de la Tabla III. Oportunidad 3ra. respectivamente.5 UIT 75% UIT Multa sin rebaja 3 UIT 2 UIT 1 UIT 2da. 4. Oportunidad TABLA Multa rebajada I II III 1. del artículo 14°.5 UIT 3 UIT 3ra. Oportunidad o más Multa sin rebaja 10 % VB 15% VB Multa rebajada I II III 5 % VB (i) / 03 oauomu (a) Dichas notas señalan que la multa ascenderá al 15% del Valor de los bienes. No se gradúa la multa vinculada a la causal de pérdida mencionada en el numeral 14. Oportunidad Multa rebajada 50 % UIT 75% UIT 1 UIT 1 UIT 1. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) 1ra.3 del artículo 13°.6. excepto la relativa a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario. 3. relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT. 2 UIT y 1 UIT para las Tablas I.

al Sistema Nacional de Pensiones. 15% de la pérdida indebidamente declarada II 100% del monto obtenido indebidamente. 50% del Tributo omitido.5. (3) A la multa relativa a la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del Código Tributario. no retenido o no percibido. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. al Sistema Nacional de Pensiones. de corresponder.00 se le podrá aplicar: a) Una rebaja de 95%. numeral 1 (4) 100% del monto obtenido indebidamente. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. 50% Tributo no retenido o no percibido. ello de conformidad con el artículo 2º del Considerando de la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT del 31 de marzo 2007 vigente desde el 01-04-07. numeral 13 (3) 10% 20% 30% 40% Artículo 178°. de haber obtenido la devolución.S. numeral 13 (3) 25% 35% 11% 35% 44% 12% 45% 46% 13% 48% 48% 14% Artículo 178°. de haber obtenido la devolución. (4) A las multas relativas a las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 4 del artículo 178° del Código Tributario. 15% de la pérdida indebidamente declarada. 50% del Tributo no pagado. Para tal efecto. determinadas en virtud al presente Anexo. 50% Tributo no retenido o no percibido 50% del Tributo omitido. 100% del tributo omitido. numeral 4 (4) Artículo 177°. 50% del Tributo no pagado. I 100% del monto obtenido indebidamente. si el infractor cumple con subsanar voluntariamente la infracción. rebajada en virtud a lo señalado en el presente Anexo o cuyo Monto Omitido Real sea mayor a S/. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. Dicha subsanación se deberá realizar desde la fecha en que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a verificarse o fiscalizarse y dentro del plazo establecido por la SUNAT. Dicha subsanación se deberá realizar antes que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a fiscalizarse. 70% 88% 92% 96% 50% 70% 90% 96% 25% 8% 35% 12% 45% 13% 48% 14% 10% 4% 20% 6% 30% 9% 40% 12% De 301 a 600 Nuevos Soles De 601 a 900 Nuevos Soles De 901 a 1200 Nuevos Soles TABLA INFRACCIÓN SANCIÓN SEGÚN TABLAS Artículo 178°. b) Una rebaja de 60%. 100% del tributo omitido. si el infractor cumple con subsanar la infracción en forma inducida. y. 1200. de haber obtenido la devolución. la forma de subsanar la infracción es declarar el tributo no retenido o percibido y cancelar la deuda tributaria que generó el tributo no retenido o percibido o la Resolución de Determinación de ser el caso. CRITERIO DE GRADUALIDAD: MONTO OMITIDO REAL (2) (Porcentajes aplicables sobre el monto determinado según el inciso c) del artículo 180° del Código Tributario o el concepto usado como referencia para calcular la multa. numeral 13 (3) 50% Tributo no retenido o no percibido. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. el deudor tributario le podrá aplicar lo previsto en el Régimen de Incentivos a que se refiere el artículo 179° del Código Tributario. numeral 4 (4) 35% 44% 46% 48% (1) El inciso c) del artículo 180° del Código Tributario señala que el tributo omitido. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. del artículo 4°. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados.O tras N Ormas ANEXO VI Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT El Anexo VI de la R. al Sistema Nacional de Pensiones. numeral 4 (4) Artículo 177°. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. numeral 1 (4) 20% 40% 60% 80% Artículo 178°. III Artículo 178°. 15% de la pérdida indebidamente declarada. Nº159-2004/SUNAT mantiene su vigencia únicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo del 2007. saldo. saldo. 50% del Tributo omitido. saldo. A-154 A-160 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . 20% de la UIT para la Tabla II y 7% de la UIT para la Tabla III. numeral 1 (4) Artículo 178°. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. (2) Este criterio es definido en el numeral 4. el que sea mayor) (1) De 1 a 300 Nuevos Soles Artículo 177°. no podrá ser menor a 50% de la UIT para la Tabla I. 100% del tributo omitido. 50% del Tributo no pagado.

aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias. aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. c) Ley del IGV : Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán legalizados por los notarios o. g) Reglamento : Al Reglamento de Establecimientos de de Estableci. aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y Renta normas modificatorias. : A la Unidad Impositiva Tributaria vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable. h) Sello y firma del notario o juez.: Al Texto Único Ordenado del Código tario Tributario. literal o numeral sin precisar el inciso. : A la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. por los jueces de paz letrados o jueces de paz. los Apellidos y Nombres. Denominación o Razón Social del deudor tributario. según sea el caso. c) Número de RUC. cuando corresponda. y normas modificatorias. incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. Los notarios o jueces a que se refiere el párrafo anterior colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos. tributarios señalados en el Anexo 1 de la presente Resolución. d) Denominación del libro o registro. e) Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso. cuando se señale un inciso. Cuando se mencionen artículos o anexos o formatos o tablas. según sea el caso. 2.A ctuAlidAd t ributAriA Resolución de Superintendencia que establece las normas referidas a Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT CAPÍTULO I DEFINICIONES ARTÍCULO 1º. b) Ley de la EIRL : A la Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. 2. regulado por el Decreto Legislativo Nº 943 y norma reglamentaria. con la siguiente información: a) Número de legalización asignado por el notario o juez.3 Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las legalizaciones que otorguen.. j) SBS k) UIT oluomm 02 oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-155 A-161 .Hospedaje. des f ) Libros y regis. según sea el caso. CAPÍTULO II DEL PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS ARTÍCULO 2º.: A los libros de actas.FACULTAD PARA AUTORIZAR LOS LIBROS Y REGISTROS MEDIANTE LA LEGALIZACIÓN DE LOS MISMOS 2. b) Apellidos y Nombres. f ) Número de folios de que consta. salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao. sin indicar la norma legal correspondiente. aprobado por IGV el Decreto Supremo Nº 029-94-EF y normas modificatorias. se entenderá por: a) Código Tribu.. literal. se entenderán referidos a la presente Resolución y. aprobada por el Decreto Ley Nº 21621. aprode Socieda.DEFINICIONES Para efectos de la presente Resolución. a falta de éstos.: Al Texto Único Ordenado de la Ley del puesto a la Impuesto a la Renta. el número de d) Ley del Im. numeral o artículo al que pertenece se entenderá que corresponde al inciso. y. numeral o artículo en el que se menciona. en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. e) Ley General : A la Ley General de Sociedades. los libros y registros vincula. Denominación o Razón Social del deudor tributario. g) Fecha y lugar en que se otorga. reglamentos o Resolución de Superintendencia. las mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro.bada por la Ley Nº 26887 y normas modificatorias. según sea el caso.2 El notario o juez.tros contables u otros libros y registros dos a asuntos exigidos por las leyes. aprobado por el Decreto mientos de Supremo Nº 029-2004-MINCETUR. de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. sellará todas las hojas del libro o registro. literal. En dicho registro indicarán el número de la legalización. i) RUC : Al Registro Único de Contribuyentes. Hospedaje h) Reglamento : Al Reglamento de la Ley del Impuesde la Ley del to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

5. podrán emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. Denominación y/o Razón Social de éste. el empaste deberá efectuarse. En ambos casos. 2.4 En ningún caso el número de legalización.. Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación en el caso del Libro de Planillas.. se deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. el empaste deberá efectuarse.. la devolución de los libros o registros incautados a que se refiere el párrafo anterior. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias ARTÍCULO 5º.O tras N Ormas RUC. Apellidos y Nombres. se deberá presentar la comunicación establecida en el artículo 9. ARTÍCULO 3º. La obligación señalada en el párrafo anterior no será de aplicación cuando el número de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20). 2. la anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible. Tratándose del libro de planillas. Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral precedente.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas deberán empastarse. cada uno incluirá como primera página una fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que corresponde. de una misma denominación. como máximo. se deberá acreditar que se ha concluido con el anterior. en cuyo caso el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables. la denominación del libro o registro que se ha legalizado.4 De realizarse el empaste en varios tomos. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias. (ii) Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. b) Tratándose de libros o registros llevados en forma manual.3 Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominación.LEGALIZACIÓN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros vinculados a asuntos tributarios. no podrá realizarse en ellos anotación alguna debiendo procederse a su cierre inmediato. tales como letras. ARTÍCULO 4º. el número de folios de que consta y la fecha en que se otorga la legalización. incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.. De producirse. 5. bastando para la legalización del segundo y siguientes libros y registros la presentación del documento en el que conste la referida diligencia. deberán: a) Contar con los siguientes datos de cabecera: (i) Denominación del libro o registro. A tal efecto. CAPÍTULO III DE LA FORMA EN QUE DEBERÁN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS ARTÍCULO 6º. c) Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro.2 Para efecto de lo dispuesto en el primer párrafo del numeral precedente. de ser el caso.DEL EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS 5. que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate. la fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso. (iii) Número de RUC del deudor tributario. 5. asalto u otros. hasta por un ejercicio gravable.OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIÓN Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán ser legalizados antes de su uso. de ser posible. folios o de registros podrá contener adicionalmente caracteres distintos.FORMA DE LLEVADO Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar. se deberá tener en cuenta lo siguiente: a) Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. I N s tI t u tO P a c í fI c O A-156 A-162 oauomu / 03 .5 Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación para el Libro de Planillas. la legalización se regirá por lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias. dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aquél en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas. se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o registro anterior. Dicha acreditación se efectuará con la presentación del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalización y del último folio del mencionado libro o registro. como máximo. dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros. Lo establecido en el presente inciso no será de aplicación en el caso de libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados por autoridad competente.

reclasificación o rectificación que correspondan. CAPÍTULO IV DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS ARTÍCULO 8º. (iii) Utilizando el Plan Contable General vigente en el país. salvo las excepciones previstas por el Código Tributario. c) Incluir los registros o asientos de ajuste. y podrá optar por: a) Continuar utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la denominación o razón social anterior hasta que se terminen. enmendaduras. A c tuAlidAd E mprEsAriAl / 03 A-157 A-163 . la totalización se efectuará finalizado el período o ejercicio. Manual de Contabilidad u otro similar distinto. la nueva denominación o razón social. iii) El Libro de Actas del Directorio. sin superponerse a la anterior. En la primera línea del folio siguiente se registrará el total acumulado del folio anterior precedido de la frase “VIENEN”. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias. b) Contener el registro de las operaciones: (i) En orden cronológico o correlativo. se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. deberá acreditarse haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados que fueron legalizados con la anterior denominación o razón social. En este caso. en cuyo caso deberán utilizar estos últimos. sin espacios ni líneas en blanco. regulado en la Ley General de Sociedades. Asimismo.PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios se rigen por lo dispuesto en el Anexo 2. así como por el Contador Público Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboración. v) El Libro de Planillas. En este caso. bastará con incluir como datos de cabecera los señalados en el literal i) y ii). e) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances. Acápite sustituido por el artículo 1º de la R. (ii) De manera legible. salvo disposición legal en contrario. para registrar las operaciones siguientes al acuerdo de modificación de denominación o razón social. según corresponda. bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio. La utilización del Plan Contable General vigente en el país no será de aplicación en aquellos casos en que. regulado en la Ley General de Sociedades. para solicitar al notario o juez de paz letrado la legalización de los libros y registros u hojas sueltas o continuas con la nueva denominación o razón social. no será de aplicación para: i) El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. Lo dispuesto en el presente artículo. columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable. salvo que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse una desagregación mayor. deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable.. b) Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. computarizado o un sello legible. publicada el 31. se deberá consignar adicionalmente mediante algún medio mecanizado.. por ley expresa.08. De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable.A ctuAlidAd t ributAriA Tratándose de libros o registros llevados en forma manual. A tal efecto. serán trasladados al folio siguiente precedidos de la frase “VAN”. conforme lo establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT y normas modificatorias. ii) El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. oauomu (iv) Totalizando sus importes por cada folio. por el deudor tributario o su representante legal. d) Contener folios originales. ni señales de haber sido alteradas. Lo dispuesto en el presente inciso (iv) no será exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. se realizará el correspondiente cierre registrando el total general. salvo que por norma especial se establezca un orden pre-determinado. los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear un Plan Contable. a cuyo efecto emplearán cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan. según corresponda. respecto del Libro de Ingresos y Gastos. ARTÍCULO 7º. regulado en la Ley General de Sociedades iv) El Libro de Matrícula de Acciones. interpolaciones. (v) En moneda nacional y en castellano. los totales acumulados en cada folio. regulado en la Ley de la EIRL. En ese caso. Nº 239-2008/ SUNAT.DE LA MODIFICACIÓN DE LA DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS Y SU INCIDENCIA EN LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Todo deudor tributario que modifique su denominación o razón social deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio. no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.S.12. Culminado el período o ejercicio gravable.

d) Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. documentos y otros antecedentes mencionados en el artículo anterior. a efectos de acogerse al cómputo de los plazos señalados en el numeral 10.4 Lo establecido en el presente artículo no será aplicable a los documentos a los que se hace referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago. 10. 12. 9. de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA Y LOS FORMATOS Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán contener. d) Libro Mayor. se deberá indicar la fecha en que fueron legalizados.1 Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción por siniestro.O tras N Ormas CAPÍTULO V DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Y OTROS ANTECEDENTES DE OPERACIONES O SITUACIONES QUE CONSTITUYAN HECHOS SUSCEPTIBLES DE GENERAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS O QUE ESTÉN RELACIONADOS A ELLAS ARTÍCULO 9º. los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes: a) Libro Caja y Bancos. documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionados con ellas.CONTABILIDAD COMPLETA 12..3 Para efecto de lo señalado en los numerales precedentes: a) El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentatoria que acredite los hechos que originaron la pérdida o destrucción. cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios. el número de legalización. asalto y otros.1 Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta. b) Libro de Inventarios y Balances. Adicionalmente. 10. b) Registro de Activos Fijos. si fuera el caso. a los cuales se les aplicará el procedimiento dispuesto en dicho Reglamento. en aplicación del numeral 9 del artículo 64 del Código Tributario. tendrán un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. ASÍ COMO LOS FORMATOS QUE LOS INTEGRAN ARTÍCULO 13º. CAPÍTULO VII DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA A SER INCLUIDA EN LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS. la SUNAT podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta. previa evaluación.. 9. De verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario.1 del artículo 10. la SUNAT otorgará la prórroga correspondiente.DE LA COMUNICACIÓN DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN 9. así como el período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos.. documentos y otros antecedentes a que hace referencia el numeral anterior.3 En todos los casos se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia de este artículo. CAPÍTULO VI DE LA CONTABILIDAD COMPLETA ARTÍCULO 12º. los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta: a) Libro de Retenciones incisos e) y f ) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.DE LA VERIFICACIÓN POR PARTE DE LA SUNAT La SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la pérdida o destrucción señaladas.1 Los deudores tributarios señalados en el artículo 9. 9. deberán comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles establecido en el Código Tributario. documentos y otros antecedentes mencionados en el párrafo anterior. por razones debidamente justificadas.. e) Registro de Compras. ARTÍCULO 11º. el deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. registros. c) Registro de Costos. además de los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el número del Juzgado en que se realizó la misma.. ARTÍCULO 10º. b) Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los hechos.2 Asimismo. c) Libro Diario. e) Registro de Inventario Permanente Valorizado. respecto de tributos no prescritos.2 La citada comunicación deberá contener el detalle de los libros. f ) Registro de Ventas e Ingresos.DEL PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS Y REGISTROS 10. adicionalmente a lo establecido en I N s tI t u tO P a c í fI c O A-158 A-164 oauomu / 03 .2 Sólo en el caso que.

2.2) Código de la cuenta corriente. la siguiente información: (i. proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”. h) Apellidos y Nombres.2) Saldo acreedor. en forma literal. según el Plan de Cuentas utilizado.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS . (viii) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación. ingreso o puesta a disposición. será la siguiente: a) FORMATO 1.1) Nombre de la entidad financiera. se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor. tratándose de libros o registros llevados en forma manual. b) FORMATO 1.1) Saldo deudor. de ser el caso. inicial o final. De tratarse de saldos. según el Plan de Cuentas utilizado. (ix) Saldos y movimientos: (ix. (vii) Número de la transacción bancaria.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE” (i) Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6.3 La información mínima a ser consignada en cada formato. y de tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término “varios”. l) Retención efectuada.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS . (vi) Apellidos y Nombres. (iv) Medio de pago utilizado (según tabla 1). que indique su naturaleza. de ser el caso. Denominación o Razón Social del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría. k) Monto de la renta bruta gravada de segunda categoría.1 En este libro se debe registrar mensualmente toda la información. (iii) Fecha de la operación.1 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categoría. Denominación o Razón Social del girador o beneficiario. g) Número del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría. LIBRO CAJA Y BANCOS 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS . 1. d) Número de serie del comprobante de pago emitido. inicial o final. el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de cobro.1) Saldo deudor. opcionalmente se podrá consignar en esta columna.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”. i) Monto del ingreso o importe referencial. estarán integrados por formatos. En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o contínuas. el medio de pago utilizado. en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde al inciso (iv). n) Totales. determinada información mínima. A c tuAlidAd E mprEsAriAl (v) Descripción de la operación. / 03 A-159 A-165 . En caso la(s) operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario únicamente su referenciación. b) Fecha de emisión del comprobante de pago. de ser el caso.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu el artículo 6º. de acuerdo a lo señalado a continuación: 1. (iii) Descripción de la operación registrada. número del documento sustentatorio o número de control interno de la operación.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS . En esta columna se indicarán los saldos. de ser el caso. (iv) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación. c) Inciso aplicable del artículo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta. (x) Totales. tratándose de contabilidad manual. 1.2 Estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 1. (v. y de ser el caso.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO” (i) Número correlativo del registro o código único de la operación. e) Número del comprobante de pago emitido. (v) Saldos y movimientos: (v. f ) Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría (según tabla 2). (ix. (vi) Totales. ingresado o puesto a disposición. b) FORMATO 1. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS 2. (i. (ii) Número correlativo del registro o código único de la operación. m) Monto cobrado.2) Saldo acreedor. de ser el caso. j) Monto del costo computable o tasa de interés. indicarlo en ésta columna. (ii) Fecha de la operación.

DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 .3 Numeral derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.1: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS . h) FORMATO 3. l) Monto cobrado.1 sustituido por el artículo 1º de la R.RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA”. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 3. Nº 239-2008/ SUNAT. Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº 141-2003/ SUNAT y norma modificatoria.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 .11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . c) FORMATO 3.PRODUCTOS TERMINADOS”.REMUNERACIONES POR PAGAR”. A tal efecto. Numeral 3.BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES”. el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de cobro. de ser el caso.1 Este libro deberá contener. los deudores tributarios se encontrarán obligados a registrar como mínimo la información indicada en los numerales 3.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Manual de Contabilidad u otro similar.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .4 sustituido por el artículo 2º de la R. así como de cierre o cese definitivo.2 sustituido por el artículo 1º de la R. m) Totales. d) Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 .S.12. j) Monto del Impuesto a la Renta retenido.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .4 Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar un Plan Contable. publicada el 31.CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL“. escisión y demás formas de reorganización de sociedades o empresas.INTANGIBLES”. Numeral 3. al cierre de cada ejercicio gravable.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y / 03 .PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA”.4. o) FORMATO 3. h) Apellidos y Nombres.5 del presente artículo.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Nº 239-2008/ SUNAT.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 . 2. j) FORMATO 3.12. b) FORMATO 3. 3.5 Este libro estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 3.2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS . l) FORMATO 3. i) FORMATO 3. g) Número del documento de identidad del usuario del servicio. p) FORMATO 3.12.2 Tratándose de fusión.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 .MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 .1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .S. Nº 239-2008/ SUNAT.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . k) FORMATO 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 . 3. k) Monto de otras retenciones realizadas.2 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de cuarta categoría.CAJA Y BANCOS”.S.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 .12. g) FORMATO 3. se deberá emplear el FORMATO 2. publicada el 31.08.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 .S. A-160 A-166 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu 3. Nº 239-2008/SUNAT.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 .GANANCIAS DIFERIDAS”.5 y 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 . distinto al Plan Conta- 3. n) FORMATO 3. como mínimo la información indicada en los numerales 3.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . 3.08 ble General vigente en el país. f ) FORMATO 3.08 3. la información equivalente a la solicitada en cada uno de ellos. ingresado o puesto a disposición. Numeral 3.5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . b) Fecha de emisión del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado.VALORES”. f ) Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (según tabla 2). i) Monto de la renta bruta.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Denominación o Razón Social del usuario del servicio.PROVEEDORES”.O tras N Ormas A tal efecto.3: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . e) Número del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.08 3.4. publicada el 31.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 .CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS”.RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”. c) Inciso aplicable del artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.CLIENTES”.BALANCE GENERAL”.CAPITAL”. ingreso o puesta a disposición.6 del presente artículo. de ser el caso.6 del presente artículo.CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS”.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 . deberán consignar en los formatos incluidos en el numeral 3.5 y 3. m) FORMATO 3. publicada el 31. d) FORMATO 3. se deberá emplear el FORMATO 2. e) FORMATO 3.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .

DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 . publicada el 31. A c tuAlidAd E mprEsAriAl d) FORMATO 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 . (v) Tipo de moneda correspondiente a la cuenta (según tabla 4). El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho libro.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . respectivamente.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . de ser el caso. (iii) Apellidos y Nombres. publicada el 31. (iii) Apellidos y Nombres. salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente. socio o personal. Denominación o Razón Social del Cliente.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .12.CAJA Y BANCOS” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6. (iv) Número de la cuenta. podrán sustituir el FORMATO 3.CLIENTES” (i) Tipo de documento de identidad del Cliente (según tabla 2). r) FORMATO 3. Nº 239-2008/ SUNAT.ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”.3:”LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .BALANCE DE COMPROBACIÓN”. de ser el caso. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente. aprobados por la SBS.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 . salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente.08.6 La información mínima a ser consignada en cada formato.S.08.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .5 sustituido por el artículo 2º de la R. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . s) FORMATO 3. (ii) Número del documento de identidad del accionista. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras. Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT. debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.01 AL 31. FORMATO 3. en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador.BALANCE GENERAL” Se deberá incluir la información contable de las cuentas del Activo. oauomu (iii) Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta (según tabla 3). socio o personal.08.12. publicada el 31. Nº 239-2008/ SUNAT. socio o personal.1 por la Forma “A” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero.S. Nº 239-2008/ SUNAT. b) FORMATO 3.3 por el Anexo 5 “Informe de Clasificación de Deudores y Provisiones”. (ii) Número del documento de identidad del Cliente. Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS. (vii) Saldo contable final acreedor.12”.12”. c) 3.ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01. el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Numeral 3. establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. / 03 A-161 A-167 .12.6 del artículo 13º. Cuando la información sea resumida en función de cada cliente. sustituidos por el artículo 2º de la R. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos según lo dispuesto en el literal b) del artículo 6. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. Las empresas del sistema financiero podrán sustituir el FORMATO 3. En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato.S. (viii) Totales.CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL” (i) Tipo de documento de identidad del accionista. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del accionista. será la siguiente: a) FORMATO 3. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R. Denominación o Razón Social del accionista. Acápites (i) y (ii) del inciso b) del numeral 3.01 AL 31. socio o personal (según tabla 2). (vi) Saldo contable final deudor. indicando la denominación de la cuenta respectiva. Pasivo y Patrimonio. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. q) FORMATO 3.A ctuAlidAd t ributAriA BALANCES .ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.

Inciso sustituido por el artículo 2º de la R. (ii) Número del documento de identidad del tercero. Denominación o Razón Social de terceros. (vii) Costo unitario.08. (iv) Denominación del Título.PRODUCTOS TERMINADOS” (i) Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en el literal a) del artículo 6. (iv) Descripción de la existencia. (iii) Apellidos y Nombres. (vi) Cantidad. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R. (viii) Provisión Total en Libros de los Títulos. (v) Valor Nominal Unitario del Título.S.O tras N Ormas (vi) Fecha de inicio de la operación.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 .12.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 . Denominación o Razón Social del emisor. A-162 A-168 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu e) FORMATO 3. debiendo conservar el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.S. (vi) Cantidad de Títulos. Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS.5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Denominación o Razón Social del deudor. salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras. (ix) Valor en Libros Total Neto de los Títulos. (iii) Apellidos y Nombres. f ) FORMATO 3. pago o fecha de inicio de la operación. (v) Fecha de emisión del comprobante de g) FORMATO 3. (vii) Costo Total en Libros de los Títulos.PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA” (i) Tipo de documento de identidad del deudor (según tabla 2). (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero. el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrán sustituir el FORMATO 3.12.VALORES” (i) Tipo de documento de identidad del emisor (según tabla 2). Este formato no será obligatorio para aquellos deudores tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente Valorizado. (ii) Número del documento de identidad del deudor. (ii) Código de la Existencia. Nº 239-2008/ SUNAT. (viii) Costo total. (v) Código de la Unidad de medida de la existencia (según tabla 6). (iv) Número del documento que originó la Cuenta por Cobrar provisionada. Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS. h) FORMATO 3. (iii) Tipo de existencia (según tabla 5). (iii) Apellidos y Nombres. (vii) Monto Total provisionado.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 . Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 . publicada el 31. Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisados por la SBS podrán sustituir el presente formato por los reportes que estén obligados a presentar a la SBS. publicada el 31. (ix) Costo Total General.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 . podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Nº 239-2008/ SUNAT. no resultará aplicable el presente formato. Cuando la información sea resumida en función al accionista. debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación. establecido en el Manual de / 03 . (ii) Número del documento de identidad del emisor. (x) Totales. socio o personal. Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los terceros. en la medida que éstos contengan toda la información requerida en este Formato.8 por el Anexo 1 “Inversiones”. el método de valuación aplicado.CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS” (i) Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2).08. (vi) Monto de cada provisión del deudor.

A ctuAlidAd t ributAriA

i)

Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES” (i) Fecha de inicio de la operación. (ii) Descripción del intangible. (iii) Tipo de intangible (según tabla 7). (iv) Valor contable del intangible. (v) Amortización contable acumulada. (vi) Valor neto contable del intangible. (vii) Totales.
Inciso derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.S. Nº 239-2008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de la cuenta Proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

j) k)

FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución.
Acápites sustituidos por el artículo 2º de la R.S. Nº 2392008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

(iii) Código del trabajador. (iv) Apellidos y Nombres del trabajador. (v) Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2). (vi) Numero del documento de identidad del trabajador. (vii) Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad de dígitos en que se hubiere desagregado.
Acápite sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

m) FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS” (i) Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del tercero. (iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros. (iv) Descripción de la obligación. (v) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación, salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente. (vi) Monto pendiente de pago al tercero. (vii) Saldo Total pendiente de pago. Cuando la información sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

(viii) Saldo final Total de las Remuneraciones. l) FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES” (i) Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del proveedor. (iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del proveedor. (iv) Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor, salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por pagar. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago.

oauomu

n) FORMATO 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES” (i) Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del trabajador. (iii) Apellidos y Nombres del trabajador. (iv) Saldo final. (v) Saldo final total. o) FORMATO 3.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS” (i) Concepto. (ii) Número de comprobante de pago rela-

/ 03

A c tuAlidAd E mprEsAriAl

A-163 A-169

O tras N Ormas

A-164 A-170

I N s tI t u tO P a c í fI c O

oauomu

cionado, en caso sea aplicable. (iii) Saldo Final. (iv) Saldo Final total. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, deberán incluir en el FORMATO 3.15, la información de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. p) FORMATO 3.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL” (i) Detalle de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales: (i.1) Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12. (i.2) Valor Nominal por acción o Participación Social. (i.3) Número de acciones o Participaciones Sociales suscritas. (i.4) Número de acciones o Participaciones Sociales pagadas. (i.5) Número de accionistas o socios. (ii) Estructura de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales: (ii.1) Tipo de documento de identidad del accionista o socio (según tabla 2). (ii.2) Número del documento de identidad del accionista o socio. (ii.3) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista o socio, según corresponda. (ii.4) Tipo de acciones. (ii.5) Número de acciones o de Participaciones Sociales. (ii.6) Porcentaje total de participación de acciones o Participaciones Sociales. (ii.7) Totales. El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya participación accionaria o de Participación Social como mínimo represente el cinco por ciento (5%) del total de acciones o Participación Social. q) FORMATO 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere

el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución.
Acápites sustituidos por el artículo 2º de la R.S. Nº 2392008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

r)

(iii) Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas: (iii.1) Deudor. (iii.2) Acreedor. (iv) Movimientos del ejercicio o período de las cuentas: (iv.1) Debe. (iv.2) Haber. (v) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas: (v.1) Deudor. (v.2) Acreedor. (vi) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Balance General: (vi.1) Activo. (vi.2) Pasivo y Patrimonio. (vii) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Perdidas por función: (vii.1) Pérdidas. (vii.2) Ganancias. (viii) Totales de Saldos y Movimientos. (ix) Resultado del Ejercicio o período. (x) Totales. Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores históricos. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma “F” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. Tratándose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma “E” establecida en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobación de Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS. FORMATO 3.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO” En dicho formato se deberá incluir la informa-

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A ctuAlidAd t ributAriA

s)

ción de las actividades de operación, de inversión y de financiamiento, así como el aumento o disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades de operación. El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: (i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. (ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs. (iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.18 por la Forma “C” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. FORMATO 3.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12” En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales así como el origen o destino de los movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales. El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: (i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. (ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs. (iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.

Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.19 por la Forma “D” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. t) FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12” En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o pérdida del ejercicio, por función. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.20 por la Forma “B” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. 3.7 En los casos en que el deudor tributario no tenga información que registrar en algún formato, no será necesario el llenado de los mismos. 4. LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34º DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA 4.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de retención, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribución o, en su defecto fecha de pago de la retribución. b) Información de la persona que prestó el servicio, de acuerdo a lo siguiente: (i) Tipo de documento de identidad (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad, de ser el caso. (iii) Apellidos y Nombres. c) Información de la retribución, de acuerdo a lo siguiente: (i) Monto bruto de la retribución. (ii) Monto de las retenciones efectuadas. (iii) Monto neto de la retribución. d) Totales. 4.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 4.1: “LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA”.

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A c tuAlidAd E mprEsAriAl

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O tras N Ormas

5. LIBRO DIARIO 5.1 Se deberá incluir los siguientes asientos de: (i) Apertura del ejercicio gravable. (ii) Operaciones del mes. (iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. (iv) Ajustes de operaciones del mes. (v) Cierre del ejercicio gravable. 5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información mínima: a) Número correlativo del asiento contable o código único de la operación. b) Fecha de la operación. c) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso. d) Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando: (i) El código del Libro o Registro donde se registró (según tabla 8). (ii) El número correlativo del registro o código único de la operación, según corresponda. (iii) El número del documento sustentatorio, de ser el caso. e) Cuenta contable, indicando: (i) Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado, siendo el mínimo el dispuesto en el literal b) del artículo 6. (ii) Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un número mayor a cuatro (4) dígitos para las subcuentas, supuesto en el cual será optativo consignar esta información. f ) Movimiento: (i) Debe. (ii) Haber. g) Totales. A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO”. 5.3 Numeral derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.S. Nº 239-2008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

b) Se empleará el FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO.
Numeral incorporado por el artículo 3º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08

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I N s tI t u tO P a c í fI c O

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5-A. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO a) Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: (i) Número correlativo o código único de la operación. (ii) Fecha o período de la operación. (iii) Glosa o descripción de la operación. (iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente. (v) Totales.

6. LIBRO MAYOR 6.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de la operación. b) Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual. c) Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente: (i) Código y/o denominación de la cuenta contable, según el Plan de Cuentas utilizado. (ii) Denominación de la cuenta contable. El deudor tributario podrá colocar esta información como datos de cabecera de considerarlo necesario. d) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada. e) Saldos y movimientos de la cuenta: (i) Saldo deudor, de ser el caso. (ii) Saldo acreedor, de ser el caso. f ) Totales. 6.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”. 7. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 7.1 Se deberá registrar anualmente toda la información, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva. 7.2 Estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”. b) FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”. c) FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”. d) FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12”. 7.3 La información mínima a ser consignada en cada formato, será la siguiente: a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria, deberán consignar

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(xiv) Valor ajustado del activo fijo al 31. de ser el caso. (ii) Cuenta contable del activo fijo. siempre que no coincida con la fecha de adquisición. tratándose de bienes del activo fijo: . se antepondrá a su descripción la sigla “O-”. tratándose de bienes del activo fijo: . El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario. se antepondrá a su descripción la sigla “O-“. (xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación. (vi) Número de serie y/o placa del activo fijo. el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo. (xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo. (viii) Adquisiciones y adiciones.A ctuAlidAd t ributAriA el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. . (xix) Porcentaje de depreciación. (xv) Fecha de adquisición del activo fijo.En desuso. se antepondrá a su descripción la sigla “R-“. de ser el caso.” Acápite incorporado por el artículo 4º de la R. (xviii) Número de documento de autorización. (xxvii) Totales. Asimismo.S.12.Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores. publicada el 31.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS . (vi) Número de serie y/o placa del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca.Obsoletos. en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv). (iii) Descripción del activo fijo.12. (v) y (vi). se antepondrá a su descripción la sigla “D-“. Acápite incorporado por el artículo 4º de la R. (xii) Valor histórico del activo fijo al 31. en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv). El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca. (vii) Saldo inicial del activo fijo. El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario. (iv) Marca del activo fijo. conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del artículo 22º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo. Asimismo. (xxii) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo. (xvii) Método de depreciación aplicado.08. de ser el caso. el contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún no depreciado.Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores. (v) y (vi). de ser el caso.12. en el caso de haber sido autorizado a A c tuAlidAd E mprEsAriAl cambiar de método de depreciación por la SUNAT. . (xxiv) Depreciación acumulada histórica. (x) Retiros y/o bajas del activo fijo. Nº 2392008/SUNAT. publicada el 31. se antepondrá a su descripción la sigla “D-”.S. Las siglas “D” y “O” se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos. (v) Modelo del activo fijo. (xiii) Valor del ajuste por inflación del activo fijo. (xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación.DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. (iii) Descripción del activo fijo.En desuso.12. (xxi) Depreciación del ejercicio. . Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria. (ii) Cuenta contable del activo fijo. (xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo. b) FORMATO 7. se antepondrá a su descripción la sigla “R-“. oauomu (iv) Marca del activo fijo. (ix) Mejoras. (xx) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior. Nº 2392008/SUNAT. . deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. / 03 A-167 A-173 .08. (v) Modelo del activo fijo.Obsoletos. siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta. (xxiii) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes.

(iii) Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo. (xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación. (iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisición. (viii) Valor del activo fijo en moneda nacional al 31. (xviii) Método de depreciación aplicado. deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. (xxiii.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS . Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. A-168 A-174 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. agua potable y servicios telefónicos.1) Depreciación del ejercicio sin considerar la revaluación. siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta. (ix) Depreciación del ejercicio.12. (xii) Valor de la revaluación efectuada: (xii. (xxiii) Valor de la depreciación de la revaluación efectuada: (xxiii. (xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo. (ii) Fecha de adquisición del activo fijo.1) Valor de la depreciación de la revaluación voluntaria efectuada. (xix) Número de documento de autorización. Fecha de pago del impuesto / 03 . (xii. siempre que no coincida con la fecha de adquisición. de ser el caso. FORMATO 7. telex y telegráficos. de ser el caso. (ix) Mejoras. lo que ocurra primero. la información mínima que se detalla a continuación: a) Número correlativo del registro o código único de la operación de compra. (xxiii.3) Valor de la depreciación de otras revaluaciones efectuadas.12. (iv) Número de cuotas pactadas. (xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación. (xxii) Valor de la Depreciación: (xxii. b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento. (x) Depreciación de los retiros y/o bajas del activo fijo.1) Valor de la revaluación voluntaria efectuada. (xvi) Fecha de adquisición del activo fijo. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria. (xxvii) Totales. (xi) Depreciación otros ajustes.12” (i) Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. (ii) Número del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energía eléctrica.12.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - 8. REGISTRO DE COMPRAS Deberá contener. (xiv) Valor del ajuste por inflación del activo fijo. (xiii) Totales.O tras N Ormas c) (vii) Saldo inicial del activo fijo.DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.2) Valor de la revaluación por reorganización de sociedades efectuada. (xii. (xx) Porcentaje de depreciación. de ser el caso. (xvii) Fecha de inicio del uso del activo fijo. (xiii) Valor histórico del activo fijo al 31.12. (v) Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.2) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo. (vi) Total. (xxi) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior. (vi) Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31.2) Valor de la depreciación de la revaluación por reorganización de sociedades efectuada. (x) Retiros y/o bajas del activo fijo. (xii) Depreciación acumulada histórica. (vii) Ajuste por diferencia de cambio. (iii) Valor de adquisición del activo fijo en moneda extranjera.3) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes. (xxii. de ser el caso. (v) Valor de adquisición del activo fijo en moneda nacional. (xxiv) Depreciación acumulada histórica. en el caso de haber sido autorizado a cambiar de método de depreciación por la SUNAT. en columnas separadas. (xv) Valor ajustado del activo fijo al 31. (xxii.3) Valor de otras revaluaciones efectuadas. (viii) Adquisiciones y adiciones. d) FORMATO 7.

En los casos de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación se consignará el código de la dependencia Aduanera (según tabla 11). adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. (iv) Número del comprobante de pago que se modifica. apellido materno y nombre completo. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno. En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. se hará referencia al comprobante de pago que se modifica. adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. cuando corresponda. de la Liquidación de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crédito fiscal en la importación de bienes. según corresponda. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-169 A-175 . Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. denominación o razón social del proveedor. destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación. en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deducción. u) Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior. adicionalmente. cuando corresponda. por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. para lo cual se deberá registrar la siguiente información: (i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas. señalado en las notas de crédito. Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación. en las columnas utilizadas para señalar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. Dicha información se consignará. de la Declaración Simplificada de Importación. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. t) Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes de pago. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. Número de RUC del proveedor. utilización de servicios prestados por no domiciliados o la adquisición de intangibles provenientes del exterior. r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo. Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2). se consignará respectivamente. (iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica. y) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito. según corresponda. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal m). Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal k). número de la Declaración Única de Aduanas. q) Valor de las adquisiciones no gravadas. tratándose de liquidaciones de compra. o número de documento de identidad. según corresponda. Apellidos y Nombres. s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. de acuerdo a la codificación que apruebe la SUNAT (según tabla 10). Tipo de comprobante de pago o documento. utilización de servicios prestados por no domiciliados u otros. (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10). w) Fecha de emisión de la constancia de depósito de detracción. cuando corresponda. Serie del comprobante de pago o documento. cuando corresponda. x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. v) Número de la constancia de depósito de detracción. en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal o). Número del comprobante de pago o documento o número de orden del formulario físico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto.A ctuAlidAd t ributAriA d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n) o) oauomu que grave la importación de bienes. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor.

(x) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario.1: “REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL”. (ix) Cantidad de bienes entregados en consignación.3: “REGISTRO DE COSTOS . (ii) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el inciso (iv) o del comprobante de pago referido en el inciso (v). señalados en las notas de débito. (xi) Cantidad de bienes vendidos. Denominación o razón social del consignador. b) FORMATO 10. deberá anotarse en la columna señalada para el inciso (iii). (v) Fecha de entrega o de devolución del bien. (iii) Código. (vi) Número de RUC del consignador. con la que se reciben los bienes o se devuelven al consignador los bienes no vendidos. de ser el caso. según las normas tributarias. en este caso. (vii) Número de RUC del consignatario o del documento de identidad. según corresponda.1: “REGISTRO DE COMPRAS”. emitida por el consignador. b) Para el consignatario: (i) Fecha de recepción. (iv) Unidad de medida (según tabla 6). (x) Cantidad de bienes vendidos por el consignatario. REGISTRO DE CONSIGNACIONES 9. 9.1 Se incluirá como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6. emitida por el consignador. (ix) Cantidad de bienes devueltos al consignador. relacionados con el proceso productivo del período y que determinan el costo de producción respectivo. z) Totales.2: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES . (ii) El tipo de documento emitido por el consignador. deberá anotarse en la columna señalada para el inciso (iii). en una columna separada (según tabla 10). en este caso. la serie y el número de la guía de remisión con la que recibió los referidos bienes del consignador. se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior. (xi) Saldo de los bienes en consignación. A tal efecto.3 La información mínima a ser consignada en / 03 .O tras N Ormas A-170 A-176 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu El monto de la base imponible y/o impuesto o valor. c) FORMATO 10. (vii) Apellidos y Nombres.2: “REGISTRO DE COSTOS ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL”. A tal efecto. REGISTRO DE COSTOS 10. de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas señaladas para los incisos (viii).1 El Registro de Costos debe contener la información mensual de los diferentes elementos del costo. Denominación o razón social del consignatario.ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL”. (x) y (xi). (vi) Tipo de documento de identidad del consignatario. la serie y el número de la guía de remisión con la que se remitieron los referidos bienes al consignatario.2 El Registro de Costos estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 10. A tal efecto.PARA EL CONSIGNADOR”. 10. de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas señaladas para los incisos (ix). (xii) Saldo de los bienes en consignación. (iv) Serie y número del comprobante de pago emitido por el consignador una vez perfeccionada la venta de bienes por parte del consignatario. (iii) Serie y número de la guía de remisión. en una columna separada. se deberá emplear el FORMATO 8. (iii) El tipo de documento emitido por el consignador o por el consignatario (según tabla 10). 10. se deberá emplear el FORMATO 9. de ocurrir ésta. (v) Serie y número del comprobante de pago emitido por el consignatario por la venta de los bienes recibidos en consignación. 10. con la que se entregan los bienes al consignatario o se reciben los bienes no vendidos por el consignatario. (iv) Serie y número de la guía de remisión. se deberá emplear el FORMATO 9. devolución o venta del bien. (ix) y (x).(*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS 9. la siguiente información: (i) Nombre del bien. (viii) Apellidos y Nombres. (ii) Descripción. (viii) Cantidad de bienes recibidos en consignación.1: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES .2 Deberá anotarse lo siguiente: a) Para el consignador: (i) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el inciso (iii) o del comprobante de pago referido en el inciso (iv).PARA EL CONSIGNATARIO”.

comprobante de pago.1) Materiales y suministros indirectos.3) Otros gastos de producción indirectos. La información del presente formato podrá agruparse optativamente por proceso productivo. REGISTRO DE HUÉSPEDES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso p) del artículo 3º del Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCETUR. adicional a los contemplados en el literal a) del artículo 6º.1: “REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS . g) Salidas en unidades. por cada tipo de existencia. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 13. b) Tipo de documento de traslado. / 03 A-171 A-177 . será la siguiente: a) FORMATO 10. adicionalmente considerar en esta columna la información del saldo inicial. proveniente de la entrada y salida al almacén y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos. 13. 12. (v) Total consumo en la producción. i) Totales. (viii) Costo de producción. (ix) Costo total anual por cada elemento del costo. 12. se deberá incluir como dato de cabecera. comprobante de pago. documento interno o similar. producto o proyecto. d) Número del documento de traslado. documento interno o similar. (v) Ajustes diversos contables. adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6.3) Otros gastos de producción indirectos.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 13. (iii) El costo de los productos terminados disponibles para la venta contable. b) Código de la existencia. la siguiente información: a) Información del Establecimiento donde se ubican las existencias. (vi) Costo total por cada elemento del costo. (iv) Gastos de producción indirectos: (iv. d) Descripción de la existencia.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu cada formato. c) Número de serie del documento de traslado.2) Mano de obra indirecta.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 12. b) FORMATO 10.2: “REGISTRO DE COSTOS . comprobante de pago. (iii) Otros costos directos. c) FORMATO 10. c) Tipo de existencia (según tabla 5). (iv. e) Código de la unidad de medida (según tabla 6). (iv) El costo de inventario final de productos terminados contable. (iv) Gastos de producción indirectos: (iv. línea de producción.DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO” toda la información. (ii) Costo de la mano de obra directa. f ) Entradas en unidades. proveniente de la entrada y salida física de las mismas en cada almacén. (ii) Costo de la mano de obra directa.3: “REGISTRO DE COSTOS .2 En el formato. (ii) El costo de producción de productos terminados contable. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 12. así como en el artículo 10 de la Resolución de Superintendencia Nº 093-2002/ A c tuAlidAd E mprEsAriAl SUNAT y norma modificatoria. documento interno o similar (según tabla 10). 12. 11. la siguiente información: a) Información del Establecimiento donde se ubican las existencias. 13. (v) Total consumo en la producción.1: “REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL” (i) El costo del inventario inicial de productos terminados contable. (iii) Otros costos directos. documento interno o similar. b) Código de la existencia.3 Se deberá incluir la siguiente información mínima: a) Fecha de emisión del documento de traslado. (iv. (vii) Inventario final de productos en proceso. (iv. c) Tipo de existencia (según tabla 5).ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL” (i) Costo de materiales y suministros directos. por cada tipo de existencia. (vi) Inventario inicial de productos en proceso. comprobante de pago.ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL” (i) Costo de materiales y suministros directos.2 En el formato se deberá incluir como datos de cabecera.DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS” toda la información. h) Saldo final en unidades. (iv.1: “REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO .2) Mano de obra indirecta.1) Materiales y suministros indirectos. (vi) Determinación del Costo de Ventas Contable. e) Tipo de operación (según tabla 12).

k) Base imponible de la operación gravada. Nº 239-2008/ SUNAT. adicionalmente deberá registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio. (ii) Costo Unitario. cuando cuente con éste. se hará referencia al comprobante de pago que se modifica. para lo cual se deberá registrar la siguiente información: (i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica.12. Tratándose de deudores tributarios que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o contínuas. o número de documento de identidad. h) Número de RUC del cliente. b) Tipo de documento de traslado. según corresponda. señalado en las notas de crédito. en forma correlativa por serie o por número de la máquina registradora. (ii) Costo Unitario. se consignará . d) Tipo de comprobante de pago o documento (según tabla 10). g) Salidas: (i) Cantidad. f ) Entradas: (i) Cantidad. 13. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno. d) Número del documento de traslado. Adicionalmente se deberá considerar en esta columna la información del saldo inicial. de acuerdo al monto total facturado. i) Apellidos y Nombres. f ) Método de valuación de existencias aplicado. apellido materno y nombre completo. 13. c) Número de serie del documento de traslado. c) En los casos de empresas de servicios públicos. o) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible. b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento. documento o de la máquina registradora. documento interno o similar (según tabla 10). (iii) Costo Total. comprobante de pago. (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10). podrán registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida de existencias del almacén. según corresponda.O tras N Ormas d) Descripción de la existencia. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor. i) Totales. p) Importe total del comprobante de pago. comprobante de pago. e) Tipo de operación (según tabla 12). g) Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla 2). r) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito. Numeral incorporado por el artículo 5º de la R. h) Saldo final: (i) Cantidad. la información mínima que se detalla a continuación: a) Número correlativo del registro o código único de la operación de venta. denominación o razón social del cliente.3 Se deberá incluir la siguiente información mínima: a) Fecha de emisión del documento de traslado. no debe incluir el monto de dicho impuesto. e) Código de la unidad de medida (según tabla 6). l) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas. (iii) Costo Total. m) Impuesto Selectivo al Consumo. adicionalmente. comprobante de pago. A-172 A-178 I N s tI t u tO P a c í fI c O oluomm 02 oauomu / 03 14. comprobante de pago. (iii) Costo Total. e) Número de serie del comprobante de pago. siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación de cada entrada o salida del almacén. documento interno o similar.08. con su correspondiente documento sustentatorio. de ser el caso. q) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. n) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal. según corresponda. j) Valor de la exportación. publicada el 31.4 Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro. (iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica. documento interno o similar. f ) Número del comprobante de pago o documento. En caso de ser una operación gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo. de ser el caso. en columnas separadas. documento interno o similar. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Deberá contener. (iv) Número del comprobante de pago que se modifica. se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.S. según corresponda. (ii) Costo Unitario.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES .A ctuAlidAd t ributAriA 15. 21. regulado por el Decreto Supremo Nº 00198-TR y normas modificatorias es la establecida en el referido Decreto.1: “REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”. 24. c) El artículo 170º de la Ley General de Sociedades. 19.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 259-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 259-2004/ SUNAT. 17.. 23. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . El monto de la base imponible y/o impuesto o valor. 18. se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior.. el Libro de Actas del Directorio y Libro de Matrícula de Acciones. el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. 135º y 136º de la Ley General de Sociedades. según corresponda. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES .DE LOS LIBROS DE ACTAS Y DE MATRÍCULA DE ACCIONES La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. para el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-173 A-179 . será la establecida en: a) Los artículos 40º y 51º de la Ley de la EIRL. y el inciso a) del artículo 16º de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/ SUNAT y norma modificatoria. s) Totales. d) El artículo 92º de la Ley General de Sociedades.INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 256-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 256-2004/SUNAT.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 142-2001/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la 22. REGISTRO IVAP Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 24º y 25º de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias.INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 258-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 258-2004/SUNAT. 20. señalados en las notas de débito.DEL LIBRO DE PLANILLAS La información mínima que se debe incluir en el Libro de Planillas. ARTÍCULO 15º. para el Libro de Matrícula de Acciones. oauomu respectivamente. Resolución de Superintendencia Nº 142-2001/ SUNAT y norma modificatoria. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . se deberá emplear el FORMATO 14. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES ARTÍCULO 8º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 022-98/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 8º y 9º de la Resolución de Superintendencia Nº 022-98/SUNAT. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS . para el Libro de Actas del Directorio. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportación.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 257-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 257-2004/ SUNAT. para el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT y normas modificatorias.ARTÍCULO 23º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 266-2004/ SUNAT Y MODIFICATORIAS Se deberá incluir la información solicitada para el Registro de Ventas e Ingresos a que se refieren las disposiciones aplicables a los sujetos del impuesto a la venta de arroz pilado. b) Los artículos 134º. ARTÍCULO 14º. base imponible de la operación gravada e importe total de la operación exonerada o inafecta. Para tal efecto.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 021-99/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 021-99/SUNAT y normas modificatorias. 25. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias. 16.

crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica. 28º y 48º) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos.Transportista Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garantía de Red Principal a la que hace referencia el numeral 7. agua.Remitente Recibo por Arrendamiento Póliza emitida por las Bolsas de Valores.06.Ley de Promoción del Desarrollo de la Industria del Gas Natural Documento del Operador Documento del Partícipe Recibo de Distribución de Gas Natural Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares. R.10. Art. mediante la utilización de medios electrónicos. entre ellas. Arts.Importación Simplificada Declaración de Mensajería o Courier Liquidación de Cobranza Comprobante de pago SEAE Código incorporado por la Tercera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 182-2010/SUNAT. Nº 022-98-SUNAT) Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecución de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo Nº 003-90-AG. los correspondientes a las subastas públicas y a la retribución de los servicios que presta en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y débito Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquirente Guía de Remisión .A. por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S. instituciones financieras. Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. por el texto siguiente: “ANEXO Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT Código 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 Factura Recibo por Honorarios Boleta de Venta Liquidación de compra Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea Nota de crédito Nota de débito Guía de remisión .. Bolsas de Productos o Agentes de Intermediación por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas.. autorizadas por CONASEV Ticket o cinta emitido por máquina registradora Documento emitido por bancos. telex y telegráficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de pasajeros Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público interprovincial de pasajeros dentro del país Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes inmuebles Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la supervisión de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones Denominación completa Otros (especificar) Código 19 20 21 22 23 Denominación completa Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos Comprobante de Retención Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima Comprobante por Operaciones No Habituales Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada. teléfono.DEL ANEXO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 025-97/SUNAT Sustitúyase el Anexo que forma parte integrante de la Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT. por la prestación de dicho servicio Declaración Única de Aduanas . Nota de Débito Especial oauomu 24 25 26 27 28 29 30 31 32 12 13 34 35 36 37 14 50 52 53 54 56 15 16 17 18 88 A-174 A-180 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 87 Nota de Crédito Especial . publicada el 05. SEGUNDA.Importación definitiva Despacho Simplificado . último párrafo.O tras N Ormas DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA.S.FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Lo señalado en la presente Resolución no enerva la facultad de la Administración Tributaria de establecer nuevas formas para llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. 19º.6 del artículo 7º de la Ley Nº 27133 .

OCTAVA. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-175 A-181 . salvo lo dispuesto en los artículos 12º y 13º .DEROGATORIAS Derógase las Resoluciones de Superintendencia Núms. a falta de éstos.A ctuAlidAd t ributAriA Código 91 96 97 98 99 Denominación completa Comprobante de No Domiciliado Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes Nota de Crédito . las columnas en donde se deban consignar la referida información. TERCERA.PRECISIÓN RESPECTO A LA LEGALIZACIÓN POR PARTE DE NOTARIOS PÚBLICOS Precísase que cuando el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT y norma modificatoria señalaba que la legalización debía ser efectuada por los notarios públicos del lugar del domicilio fiscal del deudor tributario o.S. Cuarta Disposición Complementaria Final. resulta de aplicación sin perjuicio de lo señalado por el artículo 26º de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias.DE LOS LIBROS Y REGISTROS Los deudores tributarios podrán optar por llevar sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 12º y 13º de la presente Resolución con anterioridad al 1 de enero de 2008.... se encuentran anexados en la presente Resolución. por los jueces de paz letrados o jueces de paz cuando corresponda. sustituida por el artículo 6º de la R. la utilización de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria. Una vez que se haya hecho uso de la opción.. QUINTA. los cuales entrarán en vigencia el 1 de enero de 2009. DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA. Nº 239-2008/SUNAT. excepto. Disposición Complementaria Final sustituida por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia Nº 230-2007-SUNAT.DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA La Planilla Electrónica se rige por lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 018-2007-EF.VIGENCIA Octava.No Domiciliado Otros . dicha exigencia estaba referida a que la legalización fuera efectuada por un notario o juez del lugar sobre el que tenía competencia la misma dependencia de DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA Única. respecto a que la legalización del Registro IVAP podrá ser efectuada por un Fedatario de la SUNAT.No Domiciliado Nota de Débito .12. se entenderá referida a la presente norma. 077-98/ SUNAT. SÉTIMA.DE LOS FORMATOS Y TABLAS Los modelos de los formatos y las tablas mencionadas en el artículo 13º..Consolidado de Boletas de Venta la Administración Tributaria del domicilio fiscal del deudor tributario. 078-98/SUNAT.. publicada el 31. cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continuas. Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada información en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información.La presente Resolución entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2007.. Sin perjuicio del registro de la información mínima establecida en la presente Resolución.1 del artículo 2º. de acuerdo a lo que se establezca mediante Resolución de Superintendencia. CUARTA. 106-99/SUNAT y 132-2001/SUNAT... SEXTA.PRECISIÓN RESPECTO A LA LEGALIZACIÓN DEL REGISTRO IVAP Precísase que lo dispuesto en el numeral 2.REFERENCIAS LEGALES Cualquier mención a la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT y norma modificatoria que se haga en las normas legales relativas a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. no se podrá volver a llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a la regulación anterior.08.

aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99/EF y normas modificatorias.: AI Sistema informático disponible en raciones en Internet regulado por la Resolución línea de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT y modificatorias. 4) PDT Fracc.. en el que se deberá autorizar expresamente al tercero a efectuar el procedimiento a que se refiere artículo 5º. ARTÍCULO 2º.T.La presente Resolución entrará en vigencia el 1 de setiembre de 2004. entre el usuario y la SUNAT. el cual consta de nueve (9) Títulos. 36 C. 3) Solicitud A-176 A-182 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 .T. ARTÍCULO 3º. 27 de agosto de 2004 CONSIDERANDO: Que de acuerdo a lo establecido en el artículo 36º del Texto Único Ordenado del Código Tributario.SUNAT el mismo que fue modificado por la Tercera Disposición Complementaria de la Resolución de Superintendencia Nº 094-2003/ SUNAT.Artículo 36º del Código Tributario”. cuando éste se realice en los lugares indicados en el artículo 6º. Que a fin de optimizar y facilitar el pago de la deuda tributaria. su representante legal o un tercero debidamente autorizado a través de un documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. De conformidad con lo establecido en el artículo 36º del Texto Único Ordenado del Código Tributario y en uso de las facultades conferidas por el artículo 11º del Decreto Legislativo Nº 501 y normas modificatorias. 36 : Al Programa de Declaración Telemática desarrollado C. . así como a recibir la resolución de aplazamiento y/o fraccionamiento. SE RESUELVE: ARTÍCULO 1º. 6) R e p o r t e d e : A aquél que contiene información precalificación referente al cumplimiento de los requisitos exigidos para el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. REGLAMENTO DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Para efecto del presente Reglamento se entenderá por: 1) SUNAT 2) Solicitante : A la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. resulta conveniente aprobar un nuevo reglamento.Apruébase el nuevo texto del Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria. : Al deudor tributario. veintitrés (23) artículos y cinco (5) Disposiciones Transitorias y Finales. – Formulario por la SUNAT para la presentación de la solicitud de Virtual Nº 687 acogimiento al aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria. 8) SUNAT Ope. en casos particulares. es facultad de la Administración Tributaria conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria.. que permite que se realicen operaciones en forma telemática. aprobado por el Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM.O tras N Ormas Aprueban Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria Resolución de Superintendencia N° 199-2004-SUNAT Lima.: A aquél que contiene la deuda tribunalizado taria que es factible de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. gob.Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 171-2002/SUNAT y la Tercera Disposición Complementaria de la Resolución de Superintendencia Nº 094-2003/SUNAT.pe. Regístrese.Formulario Virtual Nº 687 “Solicitud acogimiento al Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria . 5) Archivo Perso.sunat. : A aquella generada por el PDT Fracc. comuníquese y publíquese. 7) SUNAT Virtual : Al Portal de la SUNAT en la Internet.. cuya dirección es http://www. y el inciso q) del artículo 19º del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT. Que por Resolución de Superintendencia Nº 171-2002/ SUNAT se aprobó el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria respecto de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .

18) Valor : La Resolución de Determinación.SEAP. la cual deberá y/o fracciona. se entenderán referidos al artículo o numeral en el que se mencionan. b) La deuda tributaria generada por los tributos derogados.incluir los intereses moratorios a que miento se refiere el artículo 33º del Código Tributario. : Unidad Impositiva Tributaria.. : Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias.miento establecido en el literal miento c) del artículo 20º de la presente resolución dividido entre 30. 10) Clave de Ac. una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago del impuesto respectivo. con excepción de la primera y última cuota. de conocimiento exclusivo del usuario. respectivamente. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-177 A-183 . Cuando se mencionen títulos o artículos sin indicar la norma a la que corresponden. o el Decreto Legislativo Nº 914 . Asimismo.: Son cuotas iguales durante el plazo por el que se otorga el fraccionatante miento. o tres (3) o más cuotas del beneficio aprobado La cuota constante no podrá ser menor al cinco por ciento (5%) de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. según el inciso d) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT. según el inciso e) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT. que asociado al Código de Usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea.DEUDA TRIBUTARIA QUE PUEDE SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 2. incisos o literales sin indicar el artículo o numeral al que pertenecen. se entenderán referidos al presente Reglamento. cuota constante o última cuota. i : Interés mensual de fraccionamiento 806 TIM n : Número de meses del fraccionamiento. generados hasta la fecha de emisión de dicha Resolución. 13) Interés diario : Al interés mensual de fraccionade fracciona.Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario .1 Donde: C : Cuota constante D : Deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.: Al texto conformado por números ceso y letras. hasta el último día hábil del mes en que se aprueba.Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tributarias . así como la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI). que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea. d) En los casos que se hubieran acumulado dos (2) o más cuotas de los beneficios aprobados mediante Ley Nº 27344 . la Resolución de Multa. c) Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o del Impuesto Selectivo al Consumo.REFT. cuando se señalen numerales. formadas por los intereses del fraccionamiento decreciente y la amortización creciente. de acuerdo a lo señalado en el inciso c) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT. 19) Código 20) UIT 12) Deuda tributa.A ctuAlidAd t ributAriA 9) C ó d i g o d e : Al texto conformado por números Usuario y letras. TÍTULO II ÁMBITO DE APLICACIÓN ARTÍCULO 2º. 15) Primera cuota : Es la cuota constante más los Intereses diarios del fraccionamiento generados por la deuda acogida desde el día siguiente de la fecha de aprobación del fraccionamiento. 16) Última Cuota : A aquélla que cancela el saldo del fraccionamiento. 14) Cuota cons. 17) Amortización : Es la diferencia que resulta de deducir los intereses por fraccionamiento del monto de la primera cuota. la Orden de Pago o cualquier otro documento mediante el cual se determine deuda. Se determina de acuerdo a la siguiente fórmula: (1+i)n * i C = (-----------------------)*D (1 + i)n . 11) Usuario : Al deudor tributario inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) con acceso a todas las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Línea.: A aquélla comprendida en la Resoria materia de lución que concede e aplazamiento aplazamiento y/o fraccionamiento.1 Podrá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento: a) La deuda tributaria administrada por la SUNAT.

O tras N Ormas por la Ley Nº 27681 . vencidas y pendientes de pago. Literal incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT.2 Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo.ITAN. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. así como las órdenes de pago emitidas por dichos conceptos.07. así como aquéllas cuyo vencimiento se produzca en el mes de presentación de la solicitud.REFT (Ley Nº 27344). las cuotas o el saldo pendiente de pago correspondientes al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario . se podrán acoger las citadas cuotas.11. c) Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del Impuesto Selectivo al Consumo cuya regularización no haya vencido. (Decreto Legislativo Nº 848). publicada el 23. así como por el ejercicio anterior cuando la última cuota correspondiente al pago fraccionado de dicho impuesto no hubiera vencido. publicada el 26. luego de haberse deducido los pagos parciales: a) El total del monto pendiente de pago. e) Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. b) La regularización del Impuesto a la Renta cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud.Ley General del Sistema Concursal.RFE Las multas rebajadas por aplicación del régimen de gradualidad. salvo que: g. publicada el 23.SEAP (Decreto Legislativo Nº 914) y Sistema de Reactivación a través del Sinceramiento de las Deudas Tributarias . Las que se encuentren comprendidas en procesos de reestructuración patrimonial al amparo de la Ley Nº 27809 .04.DEUDAS TRIBUTARIAS QUE NO PUEDEN SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO Las deudas tributarias que no podrán ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento son las siguientes: a) Las correspondientes al último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud. g) Las que se encuentren en trámite de reclamación. o de existir. h) Las multas rebajadas por el acogimiento al régimen de incentivos a que se refiere el artículo 179º del Código.RESIT (Ley Nº 27681). Adicionalmente. publicada el 23.Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las deudas tributarias . El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo que corresponda pagar por el ejercicio en el cual se presenta la solicitud. así como en procesos de reestructuración empresarial regulados por el Decreto Ley Nº 26116. b) El monto indicado por el deudor tributario. tratándose de deuda tributaria autoliquidada.3) La deuda esté comprendida en una demanda contencioso administrativa o en una acción de amparo en las que no exista una medida cautelar notificada a la SUNAT ordenando la suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva. Inciso sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. / 03 . las órdenes de pago que las contengan y la orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos. ARTÍCULO 3º. Párrafo incorporado por el numeral 1.05.1 del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 229-2005-SUNAT.1) A la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y conste en resolución firme. Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tributarias . Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. tratándose de deuda tributaria contenida en un valor. publicada el 14. demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo.07.07- i) j) k) A-178 A-184 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Están comprendidas en este inciso la deuda tributaria contenida en las resoluciones de pérdida del Régimen de Fraccionamiento Especial . g. f ) Los tributos retenidos o percibidos.RESIT. 05.2) La apelación se hubiera interpuesto contra una resolución que declaró inadmisible la reclamación.05. g. De existir una orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos. d) El Impuesto Temporal a los Activos Netos .. o se produzca en el mes de presentación de la solicitud. 2. en el procedimiento transitorio contemplado en el Decreto de Urgencia Nº 064-99. En los casos a que se refiere el presente literal el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento deberá realizarse por la totalidad de las cuotas y/u órdenes de pago que contengan las mismas.05.08. deberá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. otorgado con carácter general o particular. apelación. ésta también deberá ser incluida en la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento. cuando por dicha rebaja se exija el pago como criterio de gradualidad. excepto las indicadas en la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 981. tampoco podrá ser materia de una solicitud de aplazamiento la deuda tributaria que en conjunto resulte menor al cinco por ciento (5%) de la UIT al momento de presentar dicha solicitud.

la presentación de la solicitud en las deA c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl oauomu / 03 A-179 A-185 . indicando al menos lo siguiente: d. ingresando a SUNAT Operaciones en Línea mediante el Código de Usuario y Clave de Acceso.2 Información mínima que deberá registrar el solicitante El solicitante deberá registrar la siguiente información mínima: a) Número de Registro Único del Contribuyente (RUC). en los lugares indicados en el artículo 6° o a través de SUNAT Virtual. al Seguro Social de Salud (ESSALUD).T.4) El código del tributo asociado de corresponder.1.T. la fecha en que se cometió o detectó la infracción.1 Reporte de precalificación Para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento con carácter particular. – Formulario Virtual N° 687. para lo cual deberá contar con su Código de Usuario y Clave de Acceso.2. Si el plazo venciera en día inhábil para la Administración. 5.2 Archivo personalizado La obtención del archivo personalizado es obligatoria para efectos del llenado del PDT Fracc.1 REPORTE DE PRECALIFICACIÓN Y ARCHIVO PERSONALIZADO 5.2. publicada el 29. d) Identificación de la deuda por la que se solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.5) El monto del tributo o multa más los intereses moratorios generados hasta la fecha de presentación de la solicitud. en caso de no hacerlo.T. con excepción de lo dispuesto en el artículo 1° que entrará en vigencia el 17. el solicitante podrá obtener un reporte de precalificación del deudor tributario. e) La designación de la garantía ofrecida. cuando ambos se otorguen en forma conjunta.T..A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III PLAZOS PARA EL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 4º.T. d. Para instalar el PDT Fracc. – Formulario Virtual N° 687 se realizará: a) A través de SUNAT Virtual. en caso de aplazamiento. Artículo sustituido por el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 080-2008-SUNAT. deberá tener en cuenta lo siguiente: 5. – Formulario Virtual N° 687 La presentación del PDT Fracc.2) El número del(de los) valor(es) correspondiente(s).1. 36° C.1 Forma y condiciones generales para la utilización del PDT Fracc. denominación o razón social del deudor tributario. 36° C. – Formulario Virtual N° 687.10.3 Presentación del PDT Fracc. podrá efectuarse hasta el primer día hábil siguiente.PROCEDIMIENTO El solicitante que desee acceder a un aplazamiento y/o fraccionamiento. su carácter es meramente informativo y se genera de manera independiente según se trate de deuda tributaria correspondiente a la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI). vigente a partir del 02. 5.08.1. deberá efectuar nuevamente el pedido del archivo personalizado. b) Hasta seis (6) meses. 36° C. La forma de obtenerlo así como su generación se ceñirán a lo establecido en el numeral 5. a la Oficina de Normalización Provisional (ONP). y otros tributos administrados por la SUNAT.3) El código del tributo o multa.2 PEDIDO PARA ACCEDER AL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO El solicitante para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento deberá presentar el PDT Fracc.. 5.2005 y vigente a partir del 08. de corresponder.05). ingresando a SUNAT Operaciones en Línea. – Formulario Virtual N° 687.PLAZOS MÁXIMOS La deuda tributaria podrá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento en los plazos máximos siguientes: a) Hasta setenta y dos (72) meses. d. publicada el 07.2. 36° C. o concepto. pendencias de la SUNAT indicadas en el artículo 6°. 36° C. al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. – Formulario Virtual N° 687 y registrar la información se deberá seguir las instrucciones establecidas en SUNAT Virtual o en las ayudas contenidas en el mencionado PDT. éste cuenta con un plazo de siete (7) días calendario para presentar su solicitud.T.06. 5.2005. A partir del día siguiente a la fecha en que el archivo personalizado es requerido por el solicitante.05.10.08. (Numeral 5. b) Nombres y apellidos. d. 36° C. a partir del 17 de octubre de 2005. y.1) El período.1 sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005/SUNAT. c) Hasta seis (6) meses de aplazamiento y sesenta y seis (66) meses de fraccionamiento. La obtención del reporte de precalificación es opcional. d.1. en caso de fraccionamiento. c) Plazo por el que solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento. teniendo en cuenta lo señalado a continuación: 5.10. b) En las dependencias de la SUNAT indicadas TÍTULO IV SOLICITUD ARTÍCULO 5º.

T. ante el rechazo del PDT por el sistema de la SUNAT.T.5 Constancia de presentación o de rechazo del PDT Fracc. se señale que se esta incumpliendo con algún requisito para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento. – Formulario Virtual N° 687 debe efectuarse en las dependencias de la SUNAT. – Formulario Virtual N° 687. La versión del PDT Fracc. – Formulario Virtual N° 687.44 MB de 3. k. Cuando deba adjuntarse la documentación a que se refiere el numeral 5. – Formulario Virtual N° 687 hubiera generado el archivo que contiene la solicitud a ser presentada.T. la información contenida en éste (estos) o el(los) archivo(s) respectivo(s) por cualquiera de las situaciones señaladas en i) y ii). de la información contenida en éste o del archivo i) Cuando la presentación se realice en las dependencias de la SUNAT. se seguirá el siguiente procedimiento: Tratándose de las presentaciones en las dependencias de la SUNAT. Para el caso de las presentaciones a través de SUNAT Virtual. 36° C. 36° C. el solicitante deberá registrar el sustento correspondiente de haber subsanado dicho incumplimiento y confirmar la presentación de la solicitud a fin de que ésta se configure. no están vigentes. Cuando la presentación se realice a través de SUNAT Virtual. 36° C. serán las siguientes: a. 36° C. Los parámetros que deben ser utilizados para efecto de registrar la información en la solicitud. la cual podrá ser impresa. h. Cuando se rechace el(los) disquete(s). 36° C. f. el sistema de la SUNAT validará el archivo y almacenará la información.1. Para el caso de las presentaciones a través de SUNAT Virtual. b) Constancia de rechazo: De existir rechazo en la presentación del PDT Fracc. luego de lo cual se devolverá el disquete al solicitante. las causales de rechazo del(de los) archivo(s).T. e. se presenta por lo menos alguna de las siguientes situaciones: a. El número de RUC del solicitante no coincide con el número de RUC que corresponde al usuario de SUNAT Operaciones en Línea. de acuerdo a lo señalado por la Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT. c.5 pulgadas. 5. se considerará como no presentado el PDT Fracc.2. se seguirá el siguiente procedimiento: Tratándose de las presentaciones en las dependencias de la SUNAT. para efecto de su presentación. – Formulario Virtual N° 687 presentado no está vigente. 36° C. La solicitud ha sido presentada fuera del plazo de siete (7) días calendario a partir del día siguiente a la fecha en que el archivo personalizado fue requerido. el personal receptor de la SUNAT entregará una constancia de rechazo impresa. Existe deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. 36° C. – Formulario Virtual N° 687 por dicho medio. debidamente sellada. La presentación del PDT Fracc.T. – Formulario Virtual N° 687. mosI N s tI t u tO P a c í fI c O ii) A-180 A-186 oauomu / 03 . el PDT Fracc. al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. De cumplirse con los requisitos de acogimiento o haberse confirmado la presentación de la solicitud. 36° C. Existe una solicitud de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento en trámite o con resolución aprobatoria.2. luego de verificado(s). la solicitud sólo podrá ser presentada en los lugares señalados en el literal b). – Formulario Virtual N° 687. conjuntamente con la constancia de presentación debidamente sellada y numerada. conjuntamente con el(los) disquete(s) presentado(s).T. d. Los archivos no fueron generados por el respectivo PDT Fracc. – Formulario Virtual N° 687 se realizará en forma independiente por cada tipo de deuda según se trate de la Contribución al FONAVI.T. además de las señaladas anteriormente. a) Constancia de presentación: De no mediar rechazo en la presentación del PDT. b. Falta algún archivo componente o el tamaño de éste no corresponde al generado por el respectivo PDT Fracc. El solicitante no se encuentra inscrito en el RUC. la grabarán en disquete(s) de capacidad de 1. al ESSALUD. La presentación del PDT Fracc. 5. g. Contiene virus informático.T. el(los) disquete(s) o el(los) archivo(s) serán rechazados si.T. luego de que el PDT Fracc. 36° C.O tras N Ormas en el artículo 6°. 36° C. a la ONP. Presenta modificaciones de contenido.4 Rechazo del disquete.T. j. pendiente de pago. otorgado con carácter particular por la SUNAT. Aquellos que presenten la solicitud en los lugares a que se refiere el literal b). i. b. en los casos en que al enviarse el PDT Fracc. Presenta defectos de lectura. – Formulario Virtual N° 687 no se considerará presentado.3. el sistema de la SUNAT almacenará la información y emitirá la constancia de presentación debidamente numerada. y otros tributos administrados por la SUNAT. – Formulario Virtual N° 687. a partir del 31 de octubre de 2005. Los demás. enviarán el(los) archivo(s) generado(s) a través de SUNAT Virtual.T. 36° C.

1 Al momento de presentar su solicitud: a) Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.. al EsSALUD. del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje.SOLICITUD DE NUEVO APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 7. y de otros tributos administrados por la SUNAT. 5.2 sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005/SUNAT.2 Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse respecto a cada solicitud presentada. o tributos derogados.1 del artículo 8º de la presente Resolución modificado por la citada resolución.2005). demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo. ARTÍCULO 6º. publicada el 17.3. se precisa que lo dispuesto en el primer párrafo del literal a) del numeral 8.1 Para presentar nuevas solicitudes. para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se entenderán presentadas las declaraciones con la presentación de la solicitud.10. / 03 b) Haber cancelado la totalidad de las cuotas vencidas A-181 A-187 .2 del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 229-2005-SUNAT. 7.07.11. la cual podrá ser impresa.. oauomu Los Principales Contribuyentes Nacionales. completa y con las formalidades legales correspondientes. Impuesto a la Renta de primera categoría. la deuda tributaria respecto de la cual no se cumpla con lo establecido en el inciso b) del numeral anterior. Numeral sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 130-2005-SUNAT. en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.05.3. c) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zonales. con excepción de lo dispuesto en el artículo 1° que entrará en vigencia el 17. de acuerdo a lo siguiente: b. vigente a partir del 17. 5. publicada el 14. publicada el 14..10. De conformidad con la Segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 229-2005-SUNAT.LUGAR DE TRÁMITE Y PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD Si el solicitante opta por presentar la solicitud en las dependencias de la SUNAT. dicha presentación se efectuará en los siguientes lugares: Primer párrafo sustituido por disposición del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005-SUNAT. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl a) Cuando la deuda tributaria hubiera sido determinada por la Administración Tributaria y se encuentre contenida en una Resolución de Determinación. No se considerará como parte de la solicitud presentada.05. Tratándose de reclamaciones no será necesario adjuntar copia de la resolución que acepta el desistimiento presentado. el deudor tributario deberá haber cancelado íntegramente la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. otorgado con carácter particular por la SUNAT al amparo del artículo 36º del Código. en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. Fotocopia de la resolución que acepta el desistimiento. no será necesaria la presentación de la declaración correspondiente a dicha deuda. salvo que dicha resolución hubiera sido notificada a la Administración Tributaria. de lo contrario. b. en caso el deudor tributario se encuentre obligado a presentar garantías de acuerdo a lo indicado en el Título VI. ésta se tendrá por no presentada.10. a la ONP.05.2 Si el deudor no cumple con lo dispuesto en el inciso a) del numeral anterior. Numeral sustituido por el numeral 1. publicada el 07.3 DOCUMENTACIÓN ADJUNTA A LA SOLICITUD 5. TÍTULO V REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DEL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 8º.A ctuAlidAd t ributAriA trándose en SUNAT Virtual la respectiva constancia de rechazo. Tratándose de deuda tributaria correspondiente al Nuevo Régimen Único Simplificado. no es de aplicación cuando no exista obligación de presentar declaración jurada. deberá subsanar la omisión o la falta de formalidad de los documentos.1) Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recepcionar sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.REQUISITOS El aplazamiento y/o fraccionamiento será otorgado por la SUNAT siempre que el deudor tributario cumpla con los siguientes requisitos: 8. en el caso de deudas tributarias que se encuentren en trámite de apelación. Documentación sustentatoria a que se refieren los artículos 14° y 15°.2005. en el plazo de dos (2) días contados a partir del día siguiente a la presentación de la solicitud.1 A la solicitud deberá adjuntarse lo siguiente: a.05. según se trate de la Contribución al FONAVI. publicada el 07. b. para efectos de solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento.10.2005 y vigente a partir del 08.11. (Numeral 5. cuyo texto es el siguiente: ARTÍCULO 7º.10. b) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima.05.2) Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el inciso anterior.

conservando el mismo rango y monto. b) En caso de aplazamiento o aplazamiento con fraccionamiento. publicada el 17. d) No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial. aún cuando concurran garantías de distinta clase. publicada el 23. 12. y el interés.3 El íntegro del valor de los bienes dados en garantía deberá respaldar la deuda a garantizar o parte de ésta. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. según se trate de deuda tributaria correspondiente a la Contribución al FONAVI. El presente requisito no se exigirá en caso que las deudas indicadas en el párrafo anterior se incluyan en la solicitud de acogimiento. b) Hipoteca de primer rango.DISPOSICIONES GENERALES El otorgamiento de garantías se regirá por lo siguiente: 12. ARTÍCULO 11º. En este caso. En caso el deudor tributario no cumpla con alguno de los requisitos a que se refiere el presente artículo.1 La garantía presentada sólo podrá respaldar la deuda tributaria incluida en una solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento. en caso el deudor tributario acumule dos (2) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT o del SEAP.3 del artículo 12º.. cuando corresponda. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. ya sea que el procedimiento se encuentre en trámite o exista sentencia condenatoria por dicho delito. por el íntegro de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. a la ONP al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. Garantía mobiliaria. 8.2 Se puede ofrecer u otorgar tantas garantías como sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar hasta su cancelación. b) El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario.05. siempre que se ajuste a lo dispuesto en el artículo 11º y que sobre los mismos no exista ningún otro gravamen. si la deuda es mayor a trescientas (300) UIT el exceso sobre dicho monto. 12. cuando se encuentre en cualquiera de los siguientes casos: ARTÍCULO 12º. o tres (3) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del RESIT. La SUNAT podrá exigir que las medidas cautelares trabadas con anterioridad a la emisión de la resolución que aprueba el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. cuando concurra con otra u otras garantías. y Final A-182 A-188 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ARTÍCULO 10º.DEUDA A GARANTIZAR 9. hubiera incurrido en delito tributario. se denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado.07. hasta el momento de su cancelación.O tras N Ormas y pendientes de pago del REFT.2 Haber formalizado todas las garantías ofrecidas. Artículo sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 130-2005-SUNAT.. así como las órdenes de pago que correspondan a éstas. y haber cancelado la orden de pago correspondiente al saldo de los mencionados beneficios.05.CLASES DE GARANTÍAS El deudor tributario podrá ofrecer u otorgar las siguientes garantías: a) Carta Fianza. el deudor deberá garantizar el monto de la deuda que excediera dicha sustitución. el exceso sobre dicho monto. encontrándose en la situación a que se refiere el literal anterior. c) Concordancias: R.. Cuarta Disp. el deudor tributario podrá ofrecer en garantía los bienes embargados. salvo lo dispuesto en el numeral 12. publicada el 23.07. si la deuda es mayor a cien (100) UIT. la garantía sustituirá el embargo trabado.2 Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse de manera independiente. 9.05. 12. siempre que la SUNAT sea quien tenga a su favor los rangos precedentes. ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución disponiendo su disolución y liquidación. TÍTULO VI DE LAS GARANTÍAS ARTÍCULO 9º.07. a) El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instrucción por delito tributario. De ser necesario.4 Tratándose de deudas tributarias por las cuales la SUNAT hubiera trabado algún tipo de embargo. y otros tributos administrados por la SUNAT. No tener la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes. excepto en el caso de hipoteca de segundo o más rango cuando la SUNAT tenga a su favor los rangos precedentes. en mérito a lo señalado en la Ley General del Sistema Concursal. c. al EsSALUD. salvo en los casos señalados en el numeral 14..1 del artículo 14º.1 La deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento a garantizar será: a) En caso de fraccionamiento.CASOS EN LOS QUE SE DEBERÁ PRESENTAR GARANTÍAS POR EL ÍNTEGRO DE LA DEUDA El deudor tributario deberá ofrecer y otorgar garantías. N° 060-2008-SUNAT. sean sustituidas / 03 . de conformidad a lo establecido en el Título VI. SEAP o RESIT. Comp. a través de este último. excepto primera hipoteca o hipoteca de distinto rango. con anterioridad a la presentación de su solicitud.

En el caso que la carta fianza concurra con otra garantía. en caso de aplazamiento o de aplazamiento con fraccionamiento.07.4 Cuando se solicite fraccionamiento o aplazamiento con fraccionamiento por un plazo mayor a doce (12) meses.1 La Carta Fianza tendrá las siguientes características: a. incondicional y de ejecución inmediata.2 El interesado podrá renovar o sustituir la Carta Fianza por otra cuyo monto sea por lo menos igual al saldo de la deuda a garantizar. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT.07. cuando concurra con otra u otras garantías.. oauomu b) Será irrevocable. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento.1 del artículo 19º. incrementado de acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13. publicada el 23. b. la forma de pago y el interés aplicable.2 del artículo 15º.1 del presente artículo. el numeral 14. 13. de ser el caso. ejecutándose la Carta Fianza y las demás garantías si las hubiera.2) En cinco por ciento (5%). b) Tener una vigencia mínima de doce (12) meses. 12.LA CARTA FIANZA 13. c) Consignará un monto igual al de la deuda a garantizar.07. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. cuando concurra con otra u otras garantías.6 La SUNAT podrá requerir en cualquier momento la documentación sustentatoria adicional que estime pertinente. así como una referencia expresa a los supuestos de pérdida de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento establecidos en el artículo 21º. se tendrá en cuenta lo siguiente: b. b. Para tal efecto. 13. En caso que la carta fianza concurra con otra garantía. e) Será ejecutable a solo requerimiento de la SUNAT.05.1 del artículo 14º y el numeral 15. c. debiendo constar en ella que en caso de ejecución. a solicitud del deudor tributario o de un tercero. 12.4) De no efectuarse la renovación o sustitución en las condiciones señaladas. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. publicada el 23. debiendo renovarse o sustituirse sucesivamente. incrementada en los siguientes montos: c. b.1) La Carta Fianza que renueva o sustituye a la otorgada deberá garantizar el saldo de la deuda a garantizar. aún cuando éste no se encuentre obligado a presentar garantías de acuerdo a lo indicado en el artículo 9º. 13.3 Cuando se solicite aplazamiento y/o fraccionamiento por un plazo menor o igual a doce (12) meses. incrementada de acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13.05.5 Se exigirá la firma de ambos cónyuges para el otorgamiento de las garantías hipotecarias o mobiliarias que recaigan sobre bienes sociales. se aplicará lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral 13. ARTÍCULO 13º.5 Si la Carta Fianza es emitida por una entidad bancaria o financiera que posteriormente fuese intervenida y declarada en disolución conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema / 03 A-183 A-189 .2. actualizado a la fecha de la renovación o sustitución e incrementado de A c tuAlidAd E mprEsAriAl acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13. o. la Carta Fianza tendrá como fecha de vencimiento un (1) mes calendario posterior a la fecha señalada para el término de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento.05.3) La Carta Fianza renovada o sustituida deberá ceñirse a lo dispuesto en el presente artículo en todo cuanto le sea aplicable. Deberá ser correctamente emitida por una entidad bancaria o financiera en favor de la SUNAT. será equivalente a la deuda por la que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento y respecto de la cual se trabó la medida cautelar.1) En quince por ciento (15%).A ctuAlidAd t ributAriA por cualquiera de las garantías permitidas por el presente reglamento a juicio del deudor tributario. la carta fianza deberá: a) Tener como fecha de vencimiento un (01) mes calendario posterior a la fecha de término del aplazamiento y/o fraccionamiento. tratándose de fraccionamiento.1 del artículo 13º. de modo tal que la garantía se mantenga vigente hasta un mes calendario posterior al término del aplazamiento y/o fraccionamiento.2) La renovación o sustitución deberá efectuarse cuarenta y cinco (45) días calendario antes de la fecha de vencimiento de la carta objeto de renovación o sustitución. o parte de ésta. luego de aplicar lo dispuesto en el inciso b) del numeral 19. la entidad bancaria deberá emitir y entregar un cheque girado a la orden de SUNAT/ BANCO DE LA NACIÓN. publicada el 23.1 del presente artículo.1 del presente artículo. o parte de ésta. El monto de la deuda a garantizar con ocasión de la sustitución antes indicada. la referida renovación o sustitución deberá efectuarse por el monto de la deuda que estuviera garantizando o por el saldo de ésta. incrementada de acuerdo a lo señalado en el inciso c) del numeral 13. solidaria. d) Indicará expresamente que es otorgada para respaldar la deuda a garantizar. 13.

aprobada por Ley Nº 26702 y normas modificatorias. b) Tasación arancelaria o comercial efectuada por el Cuerpo Técnico de Tasaciones o Consejo Nacional de Tasaciones. el deudor tributario deberá otorgar una nueva garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título. / 03 . se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. dentro de los quince (15) días de publicada la Resolución de Superintendencia de Banca y Seguros mediante la cual sea declarada la disolución de la entidad bancaria o financiera. 15.4 el deudor podrá sustituir la Carta Fianza otorgada por una garantía mobiliaria o hipoteca a que se refiere el artículo 11º. certificado de gravamen del bien hipotecado. el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva podrá autorizar que la tasación sea efectuada por ingeniero o arquitecto colegiado. debiendo cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar en los plazos que la SUNAT le señale. 14.O tras N Ormas de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. considerándose para la formalización correspondiente lo dispuesto en el artículo 16º. 9. el deudor deberá cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar. aplicándose lo dispuesto en el artículo 22º. El deudor deberá comunicar los hechos a que se refiere el párrafo anterior en un plazo de cinco (5) días de ocurridos. El bien ofrecido en hipoteca podrá garantizar la deuda tributaria incluida en varias solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento. A-184 A-190 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ARTÍCULO 14º. Numeral sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. a) ARTÍCULO 15º.2 A la solicitud se adjuntará: Copia literal de dominio del bien o bienes a hipotecar o hipotecados. sobre los que no se hubiera constituido una garantía mobiliaria a favor de terceros.2 El valor del bien o bienes ofrecidos en garantía..LA HIPOTECA Para la hipoteca se observará lo siguiente: 14.2 de dicho numeral. Asimismo. cuando corresponda. 14. considerándose para la formalización lo dispuesto en el artículo 16º. de propiedad del deudor o de terceros. La tasación presentada será considerada como valor referencial máximo. La garantía mobiliaria a que se refiere el presente artículo no podrá constituirse sobre bienes futuros. Excepcionalmente. siempre que éstas se formalicen en el plazo establecido en el literal b. o parte de ésta cuando concurra con otra u otras garantías. se podrá sustituir la Carta Fianza por una garantía mobiliaria o hipotecaria a que se refiere el artículo 11º. aplicándose lo dispuesto en el artículo 22º. siempre que éstas se formalicen previamente y como mínimo cuarenta y cinco (45) días calendario antes a la fecha que se produzca el vencimiento de la Carta Fianza.08. Numeral incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. cuando concurra con otra u otras garantías. publicada el 26. debiendo previamente formalizar dichas garantías a fin de proceder al levantamiento de la hipoteca. publicada el 26 .5 El deudor podrá sustituir la hipoteca otorgada por una Carta Fianza o garantía mobiliaria a que se refiere el artículo 11º. o parte de ésta. exceda en cincuenta por ciento (50%) el monto total de la deuda a garantizar incluida en dichas solicitudes. así como aquella información necesaria para su debida identificación. 14.GARANTÍA MOBILIARIA Para la garantía mobiliaria. deberá exceder en cincuenta por ciento (50%) el monto de la deuda a garantizar.08. de modo que el valor de dichos bienes resulte insuficiente para cubrir la deuda a garantizar. el deudor tributario deberá otorgar una nueva carta fianza u otra garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título. siempre y cuando el valor del bien ofrecido. 20 y 21 del artículo 4º de la Ley de Garantía Mobiliaria. podrá ofrecerse en hipoteca el mismo bien que estuviere garantizando deuda(s) anterior(es). De no formalizarse la hipoteca o la garantía mobiliaria en dicho plazo.1 El valor del bien o bienes dados en garantía. En caso contrario.04. 19. 14.04. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento.1 A efecto de garantizar la deuda a aplazar y/o fraccionar la SUNAT sólo aceptará como garantía mobiliaria los bienes muebles específicos señalados en los numerales 1. se mantiene la obligación de renovar y sustituir la carta fianza dentro del mismo. Para ello. siempre y cuando sea la SUNAT quien tenga a su favor los rangos precedentes y el valor del bien ofrecido en garantía supere en cincuenta por ciento (50%) el monto total de las deudas anteriores y la deuda a garantizar. 15. o se deterioran. se pierden. 13.. se observará lo siguiente: 15.6 En el caso de la renovación o sustitución a que se refiere el inciso b) del numeral 13. c) Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona o personas autorizadas a hipotecar el bien o bienes. de propiedad del deudor tributario o de terceros. En supuestos distintos al indicado en el párrafo anterior.3 La hipoteca no podrá otorgarse bajo condición o plazo alguno.4 Si el bien o bienes hipotecados fueran rematados. En caso contrario.

antes que la SUNAT le notifique la resolución que la aprueba o deniega. La legalización podrá efectuarse ante notario o fedatario de la Administración Tributaria.3 La resolución mediante la cual se aprueba el apla- / 03 A-185 A-191 . La tasación presentada será considerada como valor referencial máximo. en la que se señale que el bien es de su propiedad y está libre de gravámenes.. el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva podrá exceptuar de la presentación de la referida tasación. cancelación o modificación de la misma.4 A la solicitud se adjuntará: a. refrendado por el profesional tasador. c. una declaración jurada firmada por el deudor tributario o su representante legal. o se deterioran.3 En la minuta de constitución se señalará que la ejecución de la garantía la realizará el Ejecutor Coactivo de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario y en el Reglamento de Cobranza Coactiva.1 La SUNAT mediante resolución expresa aceptará el desistimiento. Tratándose de bienes muebles no registrados. El deudor deberá comunicar los hechos a que se refiere el párrafo anterior en un plazo de cinco (5) días de ocurridos.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu de propiedad del deudor tributario o de terceros. publicada el 23. b. el deudor deberá entregarla a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días. publicada el 26. el deudor tributario deberá otorgar una nueva garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título. Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT.Entidades públicas o privadas. En caso contrario.DE LAS RESOLUCIONES 17.2 El deudor tributario podrá desistirse de su solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento. Tratándose de Carta Fianza Bancaria o Financiera. los gastos originados por la suscripción de la minuta así como por su elevación a Escritura Pública y la inscripción en los Registros Públicos serán de cargo del contribuyente. excepcionalmente y por única vez deberá suscribirse una nueva minuta de constitución de garantía o de levantamiento. b. aplicándose lo dispuesto en A c tuAlidAd E mprEsAriAl el artículo 22º. TÍTULO VII DE LA APROBACIÓN O DENEGATORIA DE LA SOLICITUD. En aquellos casos en que el valor del bien sea menor o igual a quince (15) UIT. Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. en su caso. Tasación comercial efectuada por: . El escrito de desistimiento deberá presentarse con firma legalizada del deudor tributario o su representante legal. Declaración del lugar donde se encuentre el bien.08. 17. debiendo previamente formalizar dichas garantías a fin de proceder al levantamiento de la garantía mobiliaria.07. aprobará o denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado. cuando corresponda.El Cuerpo Técnico de Tasaciones del Perú. de modo que el valor de dichos bienes resulte insuficiente para cubrir la deuda a garantizar. de corresponder. publicada el 23. En todos los casos. 15. computados desde el día siguiente de la recepción del requerimiento en el que la SUNAT solicita al deudor tributario la formalización: a. 15. La información del Registro Jurídico de Bienes en el que se encuentre inscrito el bien mueble. Numeral sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. o parte de ésta. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento.05.5 Si el bien o bienes otorgados en garantía mobiliaria se pierden. considerándose para la formalización correspondiente lo dispuesto en el artículo 16º. En caso el deudor tributario pierda la minuta en la que se constituye la garantía así como las minutas en las que consten el levantamiento. deberá exceder en un cincuenta por ciento (50%) el monto de la deuda a garantizar.07. cuando concurra con otra u otras garantías. 15. o parte de ésta cuando concurra con otra u otras garantías.FORMALIZACIÓN DE LAS GARANTÍAS Para la formalización de las garantías se observarán los plazos que se señalan a continuación. Y DEL DESISTIMIENTO ARTÍCULO 17º. . la referida declaración jurada deberá ser firmada por dicho tercero o su representante legal.6 El deudor podrá sustituir la garantía mobiliaria otorgada por una Carta Fianza o hipoteca a que se refiere el artículo 11º. ARTÍCULO 16º. Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona o personas autorizadas a otorgar garantías mobiliarias. debiendo cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar en los plazos que la SUNAT le señale. Con la expedición de la nueva minuta se deja sin efecto aquella a la que reemplaza. cancelación o modificación de las referidas garantías. d. 17. el interesado deberá acreditar su inscripción registral dentro del plazo de dos (2) meses. En el caso de bienes ofrecidos en garantía de propiedad de un tercero. o profesionales que autorice el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva. Tratándose de hipoteca y/o garantía mobiliaria. lo cual deberá constar en la nueva minuta. 15.05.04..

se disminuirá el número de cuotas hasta el importe que permita cumplir con lo establecido en el numeral 14 del artículo 1º. se modificará la resolución aprobatoria. a. procediéndose a modificar la resolución aprobatoria. manteniéndose el número de cuotas originalmente solicitado. según corresponda. a.2 del artículo 18º. de corresponder.3) El número de cuotas. En el caso de aplazamiento con fraccionamiento o fraccionamiento. Si el monto de la deuda tributaria materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento aumenta por efecto de la resolución del Poder Judicial. Se ordene admitir a trámite la reclamación de la deuda acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento. como consecuencia de la aplicación de lo establecido en el presente literal. la SUNAT modificará la mencionada resolución a fin de excluir la deuda tributaria cuya reclamación se ordena admitir a trámite y realizará el recálculo del monto de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. publicada el 26. Los pagos que se hubieran efectuado se imputarán al nuevo importe de las cuotas para lo cual se tendrá en cuenta lo dispuesto en el primer párrafo del inciso b) del numeral 18.08.4) La tasa de interés aplicable. Los pagos que se hubieran efectuado se imputarán al nuevo importe de las cuotas para lo cual se tendrá en cuenta lo dispuesto en el primer párrafo del inciso b) del numeral 18.. De tratarse de la resolución aprobatoria de un aplazamiento y/o fraccionamiento que incluía además otras deudas. la SUNAT deberá incorporar dicha diferencia al saldo de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. el monto de la primera y última cuota. En caso se hubiera notificado una resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. En el caso de aplazamiento con fraccionamiento o fraccionamiento se recalculará la totalidad de las cuotas manteniendo el número de éstas originalmente establecido. la resolución aprobatoria deberá revocarse. se recalculará la totalidad de las cuotas manteniendo el número de éstas originalmente establecido. será revocada o modificada cuando: a. ARTÍCULO 17º-A. ésta deberá ser modificada o revocada.O tras N Ormas zamiento y/o fraccionamiento constituye mérito para dar cumplimiento a lo dispuesto por el inciso b) del artículo 119º del Código. Si producto del recálculo. efectuado sin que medie Resolución. Si el monto materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento disminuye como consecuencia de la Resolución del Poder Judicial. las cuotas resultaran ser menores al 5% de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. se disminuirá el número de las cuotas hasta el importe que permita cumplir con lo establecido en el numeral 14 del artículo 1º. teniéndose en cuenta lo siguiente: a) Se indicará: a. para lo cual se recalculará el monto de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. éste se imputará a la deuda tributaria materia de impugnación de acuerdo al artículo 33º del Código Tributario. trámite sea la única acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento.2 y g. se procederá a incrementar el monto de las cuotas que venzan a partir del mes siguiente a la fecha de notificación de la resolución que modifica la resolución aprobatoria. será imputado según las reglas del artículo 31º del Código. De quedar un monto a favor del deudor. debidamente constituidas en favor de la SUNAT. A-186 A-192 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 . oauomu Artículo incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT.1) El detalle de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. En caso de haberse notificado una resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.04. y sólo será emitida cuando el deudor tributario hubiere cumplido con los requisitos a que se refiere el artículo 8º. Si producto del recálculo las cuotas resultarán menores al 5% de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. así como de las cuotas constantes. En caso la deuda tributaria que debe admitirse a b. a. En caso la deuda tributaria que hubiera sido dejada sin efecto sea la única acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento. Para dicho efecto. con indicación de sus fechas de vencimiento respectivamente.2) El período de aplazamiento. Como consecuencia de una resolución firme del Poder Judicial la deuda tributaria materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se extinga o deba ser modificada.2 del artículo 18º. imputándose los pagos realizados a la deuda tributaria materia de impugnación de acuerdo al artículo 33º del Código Tributario. en caso de haberse solicitado. así como.5) Las garantías. b) El pago vinculado a la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.DE LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 108º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO A LAS RESOLUCIONES La resolución mediante la cual se hubiera aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento de las deudas tributarias a que se refieren los literales g. a. ésta también deberá ser modificada o en su caso revocada como consecuencia de la aplicación de lo dispuesto en el presente literal. se deberá revocar la resolución aprobatoria.3 del artículo 3º.

aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento. en cuyo caso. con excepción de la primera cuota del fraccionamiento. En caso de aplazamiento con fraccionamiento. 19.07.PAGOS MENSUALES 19. en tercer lugar al monto garantizado mediante hipoteca y en cuarto lugar al monto garantizado mediante carta fianza. Numeral sustituido por la Quinta Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 176-2007-SUNAT. b) El pago por un monto mayor al que le corresponde pagar en el mes por la cuota del fraccionamiento o por el interés del aplazamiento se aplicará contra el saldo de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO VIII OBLIGACIONES DEL DEUDOR TRIBUTARIO ARTÍCULO 18º. d) Mantener vigentes las garantías otorgadas en favor de la SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13. b) Pagar el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos. Dicha tasa de interés podrá ser variada de acuerdo a lo señalado en el artículo 20º-A. d) Al final del plazo del aplazamiento se deberá cancelar tanto los intereses como la deuda aplazada.5 del artículo 13º. 18. se realizarán utilizando el Sistema Pago Fácil a que se refiere la Resolución de Superintendencia Nº 125-2003/SUNAT. c) Pagar el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento. c) La tasa de interés aplicable para el período de aplazamiento y para el período de fraccionamiento es el ochenta por ciento (80%) de la TIM vigente a la fecha de emisión de la resolución aprobatoria.OBLIGACIONES EN GENERAL 18. tratándose de fraccionamiento. oauomu c) Únicamente. excepto cuando se trate de la última cuota.2 Respecto de los pagos. reduciendo el número de cuotas pendientes de cancelación o permitiendo el ajuste de la última cuota. tratándose de aplazamiento con fraccionamiento. en el caso de la cancelación del total de la deuda acogida a un aplazamiento y/o fraccionamiento. b) La amortización corresponderá en primer lugar al monto sin garantía.4 del artículo 14º y el numeral 15.4 del artículo 15º.07.. no exime al deudor tributario de pagar las cuotas mensuales que venzan en los meses siguientes al mes en que se realiza el pago. ARTÍCULO 19º.2 Los pagos de la deuda comprendida en el aplazamiento y/o fraccionamiento. así como renovarlas dentro de los plazos previstos en el presente Reglamento. b) El interés del fraccionamiento es un interés al rebatir mensual sobre el saldo de la deuda acogida. observando lo establecido en los numerales anteriores. al vencimiento del plazo del aplazamiento se cancelará únicamente los intereses correspondientes a / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-187 A-193 . se tendrá en cuenta lo señalado a continuación: a) El pago antes del plazo de vencimiento del aplazamiento o de las cuotas del fraccionamiento incluirá los intereses devengados y que se devengarían hasta el vencimiento previsto en la resolución aprobatoria. tratándose de aplazamiento. el deudor tributario podrá solicitar que el exceso pagado sea aplicado a las cuotas que venzan en los meses siguientes a aquél por el que realiza el pago. c) De existir cuotas mensuales vencidas no canceladas.05. así como los intereses corres