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Constitución Política del Perú de 1993
(Parte Pertinente)
TÍTULO I DE LA PERSONA Y DE LA SOCIEDAD CAPÍTULO I DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA CAPÍTULO II DE LOS DERECHOS SOCIALES Y ECONÓMICOS ARTÍCULO 19º.- Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la legislación en la materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural. En materia de aranceles de importación, puede establecerse un régimen especial de afectación para determinados bienes. Las donaciones y becas con fines educativos gozarán de exoneración y beneficios tributarios en la forma y dentro de los límites que fije la ley. La ley establece los mecanismos de fiscalización a que se sujetan las mencionadas instituciones, así como los requisitos y condiciones que deben cumplir los centros culturales que por excepción puedan gozar de los mismos beneficios. Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean calificados como utilidades, puede establecerse la aplicación del impuesto a la renta.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 7533-2006-AA/TC Los arbitrios pertenecen a una especie tributaria distinta de los impuestos, por lo que se advierte que no se encuentran incluidos dentro del supuesto de inafectación que prevé el artículo 19°. de la Constitución Política a favor de las universidades; siendo así, este tributo resulta exigible a dichas entidades educativas (FJ 16-18).

CAPÍTULO III DE LOS DERECHOS POLÍTICOS Y DE LOS DEBERES ARTÍCULO 32º.- Pueden ser sometidas a referéndum: 1. La reforma total o parcial de la Constitución; 2. La aprobación de normas con rango de ley; 3. Las ordenanzas municipales; y 4. Las materias relativas al proceso de descentralización. No pueden someterse a referéndum la supresión o la disminución de los derechos fundamentales de la persona, ni las normas de carácter tributario y presupuestal, ni los tratados internacionales en vigor. ARTÍCULO 38º.- Todos los peruanos tienen el deber de honrar al Perú y de proteger los intereses nacionales, así como de respetar, cumplir y defender la Constitución y el ordenamiento jurídico de la Nación.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 06089-2006-PA/TC La solidaridad permite admitir una mayor flexibilidad y adaptación de la figura impositiva a las necesidades sociales, en el entendido de que nuestro Estado Constitucional no actúa ajeno a la sociedad, sino que la incorpora, la envuelve y la concientiza en el cumplimiento de deberes ( FJ 18-22).

TÍTULO II DEL ESTADO Y LA NACIÓN CAPÍTULO I DEL ESTADO, LA NACIÓN Y EL TERRITORIO ARTÍCULO 51º.- La Constitución prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las normas de inferior jerarquía, y así sucesivamente. La publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del Estado.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 02302-2003-AA/TC El principio de legalidad en materia tributaria implica que el ejercicio de la potestad tributaria por parte del Poder Ejecutivo o del Legislativo, debe someterse no sólo a las leyes pertinentes, sino, principalmente, a la Constitución (FJ 32).

CAPÍTULO II DE LOS TRATADOS ARTÍCULO 56º.- Los tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de su ratificación por el Presidente de la República, siempre que versen sobre las siguientes materias: 1. Derechos Humanos. 2. Soberanía, dominio o integridad del Estado. 3. Defensa Nacional. 4. Obligaciones financieras del Estado. También deben ser aprobados por el Congreso los tratados que crean, modifican o suprimen tributos;

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los que exigen modificación o derogación de alguna ley y los que requieren medidas legislativas para su ejecución.

Oficio emitido por la Sunat
Oficio Nº 355-2006-SUNAT/100000 El Perú tiene vigentes convenios para evitar la doble imposición tributaria y prevenir la evasión tributaria con los países de Canadá, Chile, y los países miembros de la Comunidad Andina.

TÍTULO III DEL RÉGIMEN ECONÓMICO CAPÍTULO I PRINCIPIOS GENERALES ARTÍCULO 58º.- La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economía social de mercado. Bajo este régimen, el Estado orienta el desarrollo del país, y actúa principalmente en las áreas de promoción de empleo, salud, educación, seguridad, servicios públicos e infraestructura. ARTÍCULO 62º.- La libertad de contratar garantiza que las partes pueden pactar válidamente según las normas vigentes al tiempo del contrato. Los términos contractuales no pueden ser modificados por leyes u otras disposiciones de cualquier clase. Los conflictos derivados de la relación contractual sólo se solucionan en la vía arbitral o en la judicial, según los mecanismos de protección previstos en el contrato o contemplados en la ley. Mediante contratos-ley, el Estado puede establecer garantías y otorgar seguridades. No pueden ser modificados legislativamente, sin perjuicio de la protección a que se refiere el párrafo precedente. CAPÍTULO IV DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL ARTÍCULO 74º.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo.
Artículo modificado por la Ley N° 28390.

Concordancia: Art. 81º de la Ley Nº 28237 – Código Procesal Constitucional.

Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 0053-2004-AI/TC El principio de capacidad contributiva es un principio constitucional exigible, no es indispensable que se encuentre expresamente consagrado en el artículo 74º de la Constitución, pues su fundamento y rango constitucional es implícito en la medida que constituye la base para la determinación de la cantidad individual con que cada sujeto puede/debe en mayor o menor medida, contribuir a financiar el gasto público; además de ello, su exigencia no sólo sirve de contrapeso o piso para evaluar una eventual confiscatoriedad, sino que también se encuentra unimismado con el propio principio de igualdad, en su vertiente vertical (FJ VIII. B. 1). STC. N° 00042-2004-AI/TC La reserva de ley en materia tributaria es en principio una reserva relativa. En tal sentido, es posible que la reserva de ley puede admitir, excepcionalmente, derivaciones al reglamento, siempre y cuando, los parámetros estén claramente establecidos en la propia Ley o norma con rango de Ley. Para ello, se debe tomar en cuenta que el grado de concreción de sus elementos esenciales será máximo cuando regule los sujetos, el hecho imponible y la alícuota; será menor cuando se trate de otros elementos. En ningún caso, sin embargo, podrá aceptarse la entrega en blanco de facultades al Ejecutivo para regular la materia (FJ 12). STC. Nº 0001-2004-AI/TC y 0002-2004-AI/TC (acumulados) El principio de legalidad, en materia tributaria, parte del aforismo nullum tributum sine lege, que se traduce como la imposibilidad de requerir el pago de un tributo si una ley o norma equivalente no la regula (FJ 39). STC. N° 4227-2005-AA/TC Se establece que en los casos que se alegue confiscatoriedad, es necesario que la misma se encuentre plena y fehacientemente demostrada, de lo contrario, corresponderá atender estas pretensiones en otra vía, donde sí puedan actuarse otros medios de prueba y proceda la intervención de peritos independientes que certifiquen las afectaciones patrimoniales a causa de impuestos (FJ 26).

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ARTÍCULO 79º.- Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos públicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto. El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo. En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economía y Finanzas.

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Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 7533-2006-AA/TC Las exenciones tributarias, más comunes son la exoneración y la inafectación. La exoneración se refiere a que, no obstante que la hipótesis de incidencia prevista legalmente se verifica en la realidad, es decir, que se produce el hecho imponible, éste por

efectos de una norma legal no da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por razones de carácter objetivo o subjetivo. La inafectación implica la no sujeción de un determinado hecho a cargas tributarias (FJ 27-28). STC. Nº 06089-2006-PA/TC Siendo la función principal del tributo la recaudadora, puede admitirse que en circunstancias excepcionales y justificadas para el logro de otras finalidades constitucionales, esta figura sea utilizada con un fin extrafiscal o ajeno a la mera recaudación, cuestión que, indiscutiblemente, no debe ser óbice para quedar exenta de la observancia de los principios constitucionales que rigen la potestad tributaria (FJ 9-17).

TÍTULO IV DE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO CAPÍTULO II DE LA FUNCIÓN LEGISLATIVA ARTÍCULO 103º.- Pueden expedirse leyes especiales porque así lo exige la naturaleza de las cosas, pero no por razón de las diferencias de las personas. La ley, desde su entrada en vigencia, se aplica a las consecuencias de las relaciones y situaciones jurídicas existentes y no tiene fuerza ni efectos retroactivos; salvo, en ambos supuestos, en materia penal cuando favorece al reo. La ley se deroga sólo por otra ley. También queda sin efecto por sentencia que declara su inconstitucionalidad. La Constitución no ampara el abuso del derecho.
Artículo sustituido por el artículo 2º de la Ley N° 28389.

ARTÍCULO 195º.- Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economía local, y la prestación de los servicios públicos de su responsabilidad, en armonía con las políticas y planes nacionales y regionales de desarrollo. Son competentes para: 1. Aprobar su organización interna y su presupuesto. 2. Aprobar el plan de desarrollo local concertado con la sociedad civil. 3. Administrar sus bienes y rentas. 4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales, conforme a ley. (…) ARTÍCULO 196º.- Son bienes y rentas de las municipalidades: 1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad. 2. Los tributos creados por ley a su favor. 3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanzas Municipales, conforme a ley. (…)
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 0053-2004-AI/TC Aún cuando en el caso de las tasas (arbitrios) su cobro no se derive directamente del principio de capacidad contributiva, dependiendo de las circunstancias sociales y económicas de cada municipio, excepcionalmente puede invocarse este principio con fundamento en el "principio de solidaridad", siempre que se demuestre que se logra un mejor acercamiento el principio de equidad en la distribución (FJ VII. B.3).

Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 00002-2006-AI/TC Para aplicar una norma tributaria en el tiempo debe considerarse la teoría de los hechos cumplidos y, consecuentemente, el principio de aplicación inmediata de las normas (FJ 10-12).

CAPÍTULO XIV DE LA DESCENTRALIZACIÓN ARTÍCULO 193º.- Son bienes y rentas de los gobiernos regionales: 1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad. 2. Las transferencias específicas que les asigne la Ley Anual de Presupuesto. 3. Los tributos creados por ley a su favor. (…)

TÍTULO V DE LAS GARANTÍAS CONSTITUCIONALES ARTÍCULO 200º.- Son garantías constitucionales: 1. La Acción de Hábeas Corpus, que procede ante el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza la libertad individual o los derechos constitucionales conexos. A c tuAlidAd E mprEsAriAl 2. La Acción de Amparo, que procede contra el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza los demás derechos reconocidos por la Constitución, con excepción de los señalados en el inciso siguiente.

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No procede contra normas legales ni contra Resoluciones Judiciales emanadas de procedimiento regular.
Inciso modificado por el Artículo Único de la Ley Nº 26470.

3.

La Acción de Hábeas Data, que procede contra el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza los derechos a que se refiere el artículo 2º, incisos 5 y 6 de la Constitución.
Inciso modificado por el Artículo Único de la Ley Nº 26470.

4.

5.

6.

La Acción de Inconstitucionalidad, que procede contra las normas que tienen rango de ley: leyes, decretos legislativos, decretos de urgencia, tratados, reglamentos del Congreso, normas regionales de carácter general y ordenanzas municipales que contravengan la Constitución en la forma o en el fondo. La Acción Popular, que procede, por infracción de la Constitución y de la ley, contra los reglamentos, normas administrativas y resoluciones y decretos de carácter general, cualquiera sea la autoridad de la que emanen. La Acción de Cumplimiento, que procede contra cualquier autoridad o funcionario renuente a aca-

tar una norma legal o un acto administrativo, sin perjuicio de las responsabilidades de ley. Una ley orgánica regula el ejercicio de estas garantías y los efectos de la declaración de inconstitucionalidad o ilegalidad de las normas. El ejercicio de las acciones de hábeas corpus y de amparo no se suspende durante la vigencia de los regímenes de excepción a que se refiere el artículo 137º de la Constitución. Cuando se interponen acciones de esta naturaleza en relación con derechos restringidos o suspendidos, el órgano jurisdiccional competente examina la razonabilidad y la proporcionalidad del acto restrictivo. No corresponde al juez cuestionar la declaración del estado de emergencia ni de sitio. DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS CUARTA.- Las normas relativas a los derechos y a las libertades que la Constitución reconoce se interpretan de conformidad con la Declaración Universal de Derechos Humanos y con los tratados y acuerdos internacionales sobre las mismas materias ratificados por el Perú.

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se expedirá el Texto Único Ordenado del Código Tributario. dado que no tiene naturaleza tributaria. RTF Nº 2197-3-2003 No tiene naturaleza tributaria la discrepancia sobre el reporte a una central de riesgo sobre condición de moroso ante la Administración Tributaria. Las Tasas. se han dictado diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado su texto.A ctuAlidAd t ributAriA Texto Único Ordenado del Código Tributario Decreto Supremo N° 135-99-EF (19. por ocasionar ruidos molestos.99) Que desde la entrada en vigencia del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816. 2.Apruébase el Texto Único Ordenado del Código Tributario. ciento noventa y cuatro (194) artículos. entre otras. TÍTULO PRELIMINAR NORMA I: CONTENIDO El presente Código establece los principios generales. oauomu NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. pueden ser: 1. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 5434-5-2002 Carece de naturaleza tributaria la deuda originada en la ocupación de un puesto de mercado que se encuentra bajo dominio privado de la Municipalidad del lugar por cuanto la cesión del uso o disfrute que efectúe una entidad pública a favor de particulares respecto de un bien de derecho privado no puede dar origen a un tributo. Art. a los dieciocho días del mes de agosto de mil novecientos noventa y nueve. instituciones. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. D.08. DECRETA: ARTÍCULO 1º.93). RTF N° 10567-1-2007 El Tribunal Fiscal carece de competencia para pronunciarse sobre papeleta impuesta por una infracción al Reglamento de Tránsito. b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. siendo el Tribunal Fiscal incompetente para pronunciarse sobre la queja interpuesta. por la Municipalidad Distrital de Miraflores. el término genérico tributo comprende: a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (31. Jurisprudencia RTF N° 07250-1-2007 No tienen naturaleza tributaria las multas impuestas. RTF N° 05414-1-2007 Este Tribunal no es competente para emitir pronunciamiento sobre la queja formulada respecto del inicio de la cobranza coactiva sobre multa impuesta por el Ministerio de Trabajo. cinco (5) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones. Leg. por no ser la infracción de naturaleza tributaria. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-5 . Que la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 27038 establece que por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. veintidós (22) Disposiciones Finales. Dado en la Casa de Gobierno.12. procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario. Nº 771 ... cuatro (4) Libros. carecer de certificado de defensa civil y por operar establecimiento sin autorización municipal. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Concordancias: Const. ARTÍCULO 2º. De conformidad con lo dispuesto en la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 27038 y en la Tercera Disposición Final de la Ley N° 27131. Para estos efectos. 74º (Régimen Tributario).El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. RTF N° 07692-1-2007 No tienen naturaleza tributaria las sanciones impuestas por el incumplimiento de obligaciones formales del Sistema Privado de Pensiones. que consta de un (1) Título Preliminar con quince (15) Normas. Que la Tercera Disposición Final de la Ley N° 27131 establece que las modificaciones en el Código Tributario efectuadas por dicha Ley deben ser incorporadas al Texto Único Ordenado del citado Código.

Leg Nº 776 . sin perjuicio de lo establecido en el artículo 10°. e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias. A-6 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son fuentes del Derecho Tributario: a) Las disposiciones constitucionales. Ley Nº 26790 . y. g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria. 74º (Régimen Tributario). Los Gobiernos Locales. la base para su cálculo y la alícuota. aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede crear. RTF Nº 8431-2-2008 No tiene naturaleza tributaria la multa por ingerir bebidas alcohólicas en la vía pública.97). arbitrios. D. en su calidad de tributos vinculados.04.RESERVA DE LA LEY Sólo por Ley o por Decreto Legislativo. modificar y suprimir sus contribuciones. Párrafo sustituido por el artículo 2º del D. Leg. y. Comiso o Internamiento). 192º (Atribuciones de las Municipalidades). c) Normar los procedimientos jurisdiccionales. 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria). / 03 . D. se fija la cuantía de las tasas. dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley. 109º (Obligatoriedad de la Ley). RTF Nº 4350-2-2003 Al estar acreditado que la municipalidad prestó los servicios de limpieza pública.Art. Nº 953 (05. 55º (Tratados).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario aprovechamiento de bienes públicos. Congreso y ratificados por el Presidente de la República. b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.02.04. Art. al amparo de la Ley N° 27943. suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. 19 (Decretos de Urgencia).Reserva de la Ley). Arts. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regula las tarifas arancelarias.77). RTF Nº 4144-7-2008 Califica como un derecho y por lo tanto tiene naturaleza tributaria los cobros por el aprovechamiento de bienes públicos constituidos por recursos naturales como el uso de agua superficial con fines no agrarios. parques y jardines públicos y serenazgo en su jurisdicción. modificar y suprimir tributos.05. d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales. modificar. RTF Nº 6258-7-2008 No tiene naturaleza tributaria la multa por efectuar obras de edificación sin contar con licencia de obra. se cumple con la hipótesis de incidencia de los arbitrios municipales. Arts. El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación. Concordancias: Const. mediante Ordenanza. 118º inc. RTF Nº 3112-5-2002 Las tasas. Art. 6º (aportes) (17. Concordancias: Const. f ) La jurisprudencia.Creación del Sistema Nacional de pensiones y de la Seguridad Social (30. 3º (Ingresos de las Municipalidades). Las aportaciones al Seguro Social de Salud-EsSALUD y a la Oficina de Normalización Previsional-ONP se rigen por las normas de este Código. pueden crear. 56º (Materia Exclusiva de Tratados). Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. Jurisprudencias: RTF Nº 9715-4-2008 El pago del derecho de vigencia anual exigido en virtud del otorgamiento de autorización temporal de uso de área acuática y franja costera. sólo se originan en la prestación de un servicio individualizado prestado al contribuyente. preferencias y garantías para la deuda tributaria. derechos y licencias o exonerar de ellos. e) Establecer privilegios.02. debiendo los contribuyentes que tienen predios en dicha jurisdicción realizar el pago de tales arbitrios. señalar el hecho generador de la obligación tributaria. c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente. Ley del Sistema Portuario Nacional es pagado por el uso exclusivo de un bien de dominio público y en consecuencia.Ley de modernización de la seguridad Social. el deudor tributario y el agente de retención o percepción. Ley Nº 19990 . b) Los tratados internacionales aprobados por el NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD . CT. el acreedor tributario. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las normas de rango equivalente. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del sector competente y el Ministro de Economía y Finanzas. h) La doctrina jurídica. en caso de delegación. d) Definir las infracciones y establecer sanciones. Son normas de rango equivalente a la ley. X (Vigencia de las Normas Tributarias). 3. 152º (Apelación contra Resolución que resuelve las Reclamaciones de Cierre. tiene naturaleza tributaria. se puede: a) Crear. salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales. Norma IV (Principio de Legalidad .04) vigente a partir del 06. así como los administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario. los mismos que serán señalados por Decreto Supremo. f ) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en este Código.

62º (Facultad de Fiscalización). a través de factores o aspectos sociales.00). Para la aprobación de la prórroga se requiere necesariamente de la evaluación por parte del sector respectivo del impacto de la exoneración.02. Toda norma que otorgue exoneraciones. indicando expresamente la norma que deroga o modifica. Norma IV (Principio de Legalidad . 79º (Limites del Congreso en la Aprobación de Leyes Tributarias). INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS La dación de normas legales que contengan exoneraciones. Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de la política fiscal planteada por el Gobierno Nacional. puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país.04. así como los alcances de lo dispuesto en la Ley Nº 27360. por única vez.Reserva de la Ley).07. Estos requisitos son de carácter concurrente. que aprueba el reglamento de la Ley Nº 27360 . Art. Para la aprobación de la propuesta legislativa se requiere informe previo del Ministerio de Economía y Finanzas. Concordancias: CT. el análisis cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida. XII (Cómputo de Plazos). incentivo o beneficio tributario. 192º (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios). 80º (Facultad de Acumular y Suspender la Emisión de Resoluciones y Órdenes de Pago). f) g) oauomu NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE EXONERACIONES. 166º (Facultad Sancionatoria).04) vigente a partir del 06. dado que la misma no estableció como requisitos y/o condiciones para el goce de los derechos que otorgaba dicha norma el que los beneficiarios presentaran una solicitud de acogimiento. actividades o sujetos beneficiados. consideradas en el Marco Macroeconómico Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gestión de las finanzas públicas. 80º (Ley de Presupuesto). especificando el ingreso alternativo respecto de los ingresos que se dejarán de percibir a fin de no generar déficit presupuestario. se entenderá otorgado por un plazo máximo de tres (3) años. incremento / 03 A-7 . Toda exoneración.02. Concordancias: Const. Arts. El articulado de la propuesta legislativa deberá señalar de manera clara y detallada el objetivo de la medida. Leg. deberá mantener el ordenamiento jurídico. aprobada por dos tercios de los congresistas. Arts. en la parte que dispone que el acogimiento a los beneficios a que se refiere la ley y que se efectuará anualmente. administrativos. CT. Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma. contado a partir del término de la vigencia de la exoneración. el efecto de la vigencia de la norma que se propone sobre la legislación nacional.Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario. Concordancias: Const. 74º (Régimen Tributario). salvo disposición contraria de la misma norma. la prórroga de la exoneración. dentro del marco que establece la ley. incentivo o beneficio tributario concedido sin señalar plazo de vigencia. económicos. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF N° 05835-1-2005 El articulo 39º del Decreto Supremo Nº 049-2002-AG. incentivo o beneficio tributario. Párrafo incluido por el artículo 2° de la Ley N° 27335 (31. Sólo por ley expresa. incentivo o beneficio tributario a prorrogar. b) c) NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban créditos suplementarios no podrán contener normas sobre materia tributaria. Se podrá aprobar. los sujetos beneficiarios. se sujetarán a las siguientes reglas: a) Deberá encontrarse sustentada en una Exposición de Motivos que contenga el objetivo y alcances de A c tuAlidAd E mprEsAriAl la propuesta. El cumplimiento de lo señalado en este inciso constituye condición esencial para la evaluación de la propuesta legislativa. y el beneficio económico sustentado por medio de estudios y documentación que demuestren que la medida adoptada resulta la más idónea para el logro de los objetivos propuestos. tendrá carácter constitutivo.A ctuAlidAd t ributAriA Párrafo sustituido por el artículo 3º del D. Nº 953 (05. incentivos o beneficios tributarios. d) e) NORMA VI: MODIFICACIÓN Y DEROGACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior. el cual no podrá exceder de tres (03) años. de conformidad con el artículo 79° de la Constitución Política del Perú. En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optará por la decisión administrativa que considere más conveniente para el interés público. incentivo o beneficio tributario por un período de hasta tres (3) años. así como el plazo de vigencia de la exoneración. vulnera el principio de legalidad. incentivos o beneficios tributarios será de aplicación a partir del 1 de enero del año siguiente al de su publicación. su influencia respecto a las zonas. 74º (Régimen Tributario).

Supletoriamente se aplicarán los Principios del Derecho Tributario. Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Título. nacionales o extranjeros. Arts. Arts. CT. 10º (Agentes de Retención o Percepción). sociedades conyugales. Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario que sean de aplicación general. de ser el caso. 128º (Defecto o Deficiencia de la Ley). A-7-1 A-8 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu NORMA IX: APLICACIÓN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. así como el correspondiente costo fiscal.Reserva de la Ley). IX (Aplicación Supletoria del Código Civil). CT. Norma IV (Principio de Legalidad . domiciliados en el Perú.07. En vía de interpretación no podrá crearse tributos. deberán constituir domicilio en el país o nombrar representante con domicilio en él. Norma incorporada por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. Para este efecto. h) La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el artículo 19º de la Ley del Impuesto a la Renta. Decreto Supremo o la Resolución de Superintendencia. sucesiones indivisas u otros entes colectivos. 8 (Suplencia de vacíos de la Ley en la Administración de Justicia). a excepción de la supresión de tributos y de la designación de los agentes de retención o percepción. NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO Y DEMÁS NORMAS TRIBUTARIAS Las personas naturales o jurídicas. que sustente la necesidad de su permanencia. Concordancias: Const.12) Vigente a partir del 19. sociedades conyugales. Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo señalado en el presente párrafo. 109º (Obligatoriedad de la Ley). / 03 . Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley. 170º (Improcedencia de la Aplicación de Intereses y Sanciones). CC. Norma XVI (calificación. CC.07. las cuales rigen desde la vigencia de la Ley. NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial. concederse exoneraciones. sobre patrimonios. salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte. rentas. Norma IV (Aplicación Analógica de la Ley). rigen desde el día siguiente al de su publicación. Art. 162º 2do. No hay prórroga tácita. La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prórroga deberá expedirse antes del término de la vigencia de la exoneración. incentivo o beneficio tributario. Arts. Arts. no así a la situación económica en que éstos se pudieran encontrar. las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año calendario. Esta evaluación deberá ser efectuada por lo menos un (1) año antes del término de la vigencia de la exoneración. Norma III (Aplicación de la Ley en el Tiempo). (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho. ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley. Norma IV (Aplicación Analógica de la Ley). VIII (Obligación de Suplir los Defectos o Deficiencias de la Ley). p.07. 74º (Régimen Tributario). deberán ser publicadas en el Diario Oficial. actos o contratos que están sujetos a tributación en el país.07. nacionales o extranjeros no domiciliados en el Perú. Jurisprudencia: RTF N° 02163-1-2005 La Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario se encuentra referida a la calificación económica de los hechos imponibles.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario de las inversiones y generación de empleo directo. salvo disposición contraria del propio reglamento.2012. 103º (Sobre la Promulgación de las Leyes).Reserva de la Ley). IV (Principio de Legalidad . 102º (Atribuciones del Congreso). pudiendo ser prorrogado por más de una vez. Concordancias: Const. CC. 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria).2012 Concordancias: Const. o en su defecto. las personas naturales o jurídicas. 74º (Régimen Tributario). Arts. están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código y en las leyes y reglamentos tributarios. sucesiones indivisas u otros entes colectivos. También están sometidos a dichas normas. Normas III (Fuentes del Derecho Tributario). 139º num. elusión de normas tributrarias y simulación). CT. Norma modificada por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos por el Derecho. incentivo o beneficio tributario. Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. 168º (Irretroactividad de las Normas Sancionatorias). establecerse sanciones.12) Vigente a partir del 08.

NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMÁTICOS Y OTROS Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomáticos y consulares extranjeros. En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se considerará inhábil. Concordancias: CT. NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles. mente por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas. b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles. o se obtengan saldos o créditos a favor. NORMA XII: CÓMPUTO DE PLAZOS Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá considerarse lo siguiente: a) Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio del plazo. RTF Nº 1679-3-2002 Es válida la notificación realizada en día inhábil. Art. inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. Concordancias: CT. En todos los casos. la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria . 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para Entidades que Carecen de Personalidad Jurídica). En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias. 83º (Elaboración de proyectos). ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible. b) Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos.A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT. máxime si se efectúa en el domicilio fiscal del contribuyente. el plazo se cumple el último día de dicho mes.SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor. pérdidas tributarias. 33º (Constitución del Domicilio). 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). 34º (Domicilio Especial). Arts. Si en el mes de vencimiento falta tal día. ya que ello no afecta el cómputo del plazo para la interposición del recurso impugnativo que corresponda. sin perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente. oauomu NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS El Poder Ejecutivo al proponer. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). Jurisprudencias: RTF Nº 1754-5-2002 Cuando el Decreto Supremo Nº 49-98-PCM de declara feriado no laborable una determinada fecha. determinar obligaciones contables. y de funcionarios de organismos internacionales. Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-7-2 A-9 . Art. que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios. dicha fecha debe considerarse para el cómputo de los plazos tributarios. promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo hará exclusiva- NORMA XVI: CALIFICACIÓN. considerando los supuestos macroeconómicos. CC. 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero). sustentadas por la SUNAT: a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecución del resultado obtenido. 21º (Capacidad Tributaria). Concordancias: CC. pérdidas tributarias o créditos por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias.03). deducciones. se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente. distintos del ahorro o ventaja tributarios. También podrá ser utilizada para aplicar sanciones.10. Concordancias: Ley Nº 28091 .Ley del servicio Diplomático de la República (19. 180º (Aplicación de sanciones). ello no opera para fines tributarios. Arts. límites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). en ningún caso incluyen tributos que gravan las actividades económicas particulares que pudieran realizar. la SUNAT tomará en cuenta los actos. persigan o establezcan los deudores tributarios. situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen. 183º (Cómputo del plazo). los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la Administración. Art. créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria.

el reintegro tributario. 3600 3550 3500 3450 3400 3300 A-10 A-8 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 .S.04 Monto S/. Nº 213-2006-EF D.12.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio La SUNAT.09 25. En caso de actos simulados calificados por la SUNAT según lo dispuesto en el primer párrafo de la presente norma.S. Nº 177-2004-EF Publicación 31.2012 Valor de la UIT desde el año 2005 Período 2010 2009 2008 2007 2006 2005 Disposición D. según sea el caso. Nº 209-2007-EF D. ejecutando lo señalado en el primer párrafo. se aplicará la norma tributaria correspondiente.S.S.06 16.12. Nº 169-2008-EF D.12.S. se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del exportador. atendiendo a los actos efectivamente realizados.S.12) Vigente a partir del 19.07.07 28.12. Para tal efecto.08 27.07. restitución de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o en exceso. recuperación anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal. Nº 176-2005-EF D. Nº 311-2009-EF D.12. aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios. Norma incorporada por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18.12. devolución definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.05 7.

como generador de dicha obligación. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 5º. Nº 953 (05. desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. 29º (Lugar. a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación. los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias.CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria. 4º (Acreedor Tributario). Cuando deba ser determinada por el deudor tributario. 50º (Competencia de la SUNAT).EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria es exigible: 1.Reserva de la Ley). ARTÍCULO 4º.A ctuAlidAd t ributAriA LIBRO PRIMERO LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 1º. cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. Concordancias: Const. los Gobiernos Regionales. Leg. Arts.04) vigente a partir del 06. Jurisprudencia: RTF Nº 4042-1-2003 Para determinar la existencia de relaciones de naturaleza laboral debe verificarse la concurrencia de los elementos esenciales del contrato de trabajo. que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria. Norma IV (Principio de Legalidad . 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). en uno de sus considerandos señala que en concordancia al Art. Arts. así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia. 3°. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria.Reserva de la Ley). 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). Párrafo sustituido por el artículo 4º del D. a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. Arts.que le sirva de sustento para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva regulado en el Código Tributario. es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario. 2. Concordancias: CT. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). 5º (Concurrencia de Acreedores). Corresponde a la Administración acreditar el nacimiento de la obligación tributaria. 4º (Acreedor Tributario). Concordancias: CT. 10º (Agentes de Retención o Percepción).. A falta de este plazo. 8º (Contribuyente). Art. en concordancia con el Art. 6º (Prelación de Deudas Tributarias). / 03 A-11 A-9 . Concordancias: CT. 74º (Régimen Tributario). Forma y Plazo de Pago). el Gobierno Central. Norma II (Ámbito de aplicación). no impide ni limita la acción de cobro de la deuda tributaria de cargo de ésta última por parte de la Administración Tributaria. los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales..CONCURRENCIA DE ACREEDORES Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria. 193º (Bienes y Rentas Municipales).NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley.. 2 del Código Tributario la obligación tributaria será exigible a partir del día siguiente del vencimiento del plazo para el pago. siendo exigible coactivamente. 1º (Concepto de la obligación tributaria). establecido por ley. son acreedores de la obligación tributaria. 52° (Competencia de los Gobiernos Locales). desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el artículo 29º de este Código o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artículo. 9º (Responsable).. Jurisprudencia: RTF Nº 869-2-2001 La presente RTF.ACREEDOR TRIBUTARIO Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. inc. Norma IV (Principio de Legalidad . 29° del mismo texto legal. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). que es de derecho público. a falta de este plazo. Arts.02. 7º (Deudor Tributario). Concordancias: CT. 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria).. El Gobierno Central.04.02. oauomu ARTÍCULO 3º. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 095 -2008-SUNAT/2B0000 El solo hecho que la casa matriz de una sucursal establecida en el país se encuentre sujeta a un procedimiento concursal en el extranjero. 2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). Arts. desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y. ARTÍCULO 2º. Jurisprudencia: RTF Nº 879-3-1997 La Administración actúa de manera ilegal cuando para la cobranza de una deuda no tributaria hace uso de un instrumento tributario -Orden de Pago. Tratándose de tributos administrados por la SUNAT. CT.

. función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. 7º (Deudor tributario). 9º (Responsable). o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.DEUDOR TRIBUTARIO Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. 9º (Responsable). La Administración Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de Resoluciones de Determinación. Por lo tanto. 5º (Concurrencia de acreedores). Artículo sustituido por el artículo 5º del D.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio ARTÍCULO 6º. Arts. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 264-2002-SUNAT/K00000 1. Jurisprudencia: RTF Nº 4076-6-2003 Los propietarios son sujetos pasivos del Impuesto Predial aun cuando el inmueble en cuestión se encuentre desocupado. / 03 . N° 037-2002-SUNAT . y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse.. las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones. En el mismo sentido. Jurisprudencia: RTF Nº 1827-2-2002 Procede que la recurrente cumpla con el mandato de retención efectuado por la Administración ya que las obligaciones civiles o comerciales a su cargo no constituyen derechos inscritos que gocen de prelación sobre las obligaciones de carácter tributario.02. la misma que deberá anotarse a simple solicitud de la Administración. R. no es de aplicación lo dispuesto en el artículo 5° del TUO del Código Tributario referido a concurso de acreedores. debe cumplir la obligación atribuida a éste. el embargo dictado por un Ejecutor Coactivo tendrá prelación frente a la indemnización por daños y perjuicios dictada por un juez en un proceso penal por delito de defraudación tributaria. Concordancias: CT. respecto del impuesto a la renta de Quinta Categoría que le fuera retenido en exceso. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes. La preferencia de los créditos implica que unos excluyen a los otros según el orden establecido en el presente artículo.02.AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN En defecto de la ley. a efectos de garantizar el pago de la indemnización por daños y perjuicios. ARTÍCULO 9º.. 17º (Responsables solidarios en calidad de adquirentes). Art. toda vez que se trata de una acreencia de carácter civil y no tributaria. revoca la resolución apelada que declaró improcedente la reclamación presentada contra la resolución de intendencia que declaró inadmisible la solicitud de devolución presentada por el trabajador. 16º (Representantes Responsables solidarios). sin tener la condición de contribuyente.. Órdenes de Pago o Resoluciones de Multa.CONTRIBUYENTE Contribuyente es aquél que realiza. 18º (Responsables Solidarios). Nº 953 (05. 10º (Agentes de Retención o Percepción). Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos. en caso que exista un pago indebido o en exceso. 18º (Responsables Solidarios). el trabajador en su calidad de contribuyente puede solicitar directamente su restitución a la administración tributaria..S.04.PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores. Concordancias: CT. (RTF N° 1093-5-96. incluso los conceptos a que se refiere el artículo 30º del Decreto Ley Nº 25897. no determina la pérdida de la calidad de contribuyente del trabajador y en su caso de titular del crédito para solicitar la devolución. 7º (Deudor tributario). 2. obteniendo así la prioridad en el tiempo de inscripción que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro. 7º (Deudor tributario).02).RESPONSABLE Responsable es aquél que. mediante Decreto Supremo. por razón de su actividad.Responsables Solidarios). ARTÍCULO 8º. El hecho que el empleador en su calidad de agente de retención sea quién efectúe el pago al fisco. Leg. Arts. Concordancias: CT. Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados en cualquier momento.Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designación de agentes de retención (19. Concordancias: CT. alimentos. 18º (Responsables solidarios). Arts. ARTÍCULO 10º. Arts. 4º (Acreedor tributario). Concordancias: CT. 28º (Componentes de la deuda tributaria).04.04) vigente a partir del 06. A-10 A-12 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 7º. 210-5-2000 y 773-1-2000). pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que. Tratándose de una medida de embargo dictada en un proceso penal por delito de defraudación tributaria. Jurisprudencia: RTF Nº 650-5-2001 La presente RTF. 8º (Contribuyente). 16º (Representantes .

Nº 953 (05. éste dificulte el ejercicio de sus funciones. se fraccione el pago de las pensiones devengadas. tratándose de las personas domiciliadas en el extranjero. El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. tratándose de personas jurídicas.. a su criterio. Art. cuando éste sea: a) La residencia habitual. Art. RTF N° 02247-1-2005 Para que proceda el cambio del domicilio fiscal conforme al artículo 11° del Código Tributario. a pesar de pertenecer al directorio de una Intendencia u Oficina Zonal que tenga competencia en otra zona geográfica del país. siendo la entidad empleadora. La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva. b) El lugar donde se encuentra la dirección o administración efectiva del negocio. La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio de domicilio fiscal. la obligada a efectuar la retención y a realizar el pago en el mes siguiente a aquél en que se produjo el devengo.12) Vigente a partir del 08. CT. según el caso.02. los deudores tributarios pueden fijar su domicilio procesal en la ciudad de Lima. 33º (Constitución del domicilio).04) vigente a partir del 06. 1 (Obligaciones de los Deudores Tributarios). oauomu El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a ésta en la forma que establezca. fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. por aplicación de la Ley N° 28266. salvo que a juicio de la Administración exista causa justificada para el cambio. Arts. es el contribuyente y no un tercero quien debe comunicar este hecho a la Administración en la forma por ella establecida. Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria.04. la Administración Tributaria podrá considerar como domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo siguiente. 12º (Presunción de domicilio fiscal de personas naturales). En aquellos casos en que la Administración Tributaria haya noti-ficado al referido sujeto a efecto de realizar una verificación. TÍTULO II DEUDOR TRIBUTARIO CAPÍTULO I DOMICILIO FISCAL ARTÍCULO 11º. c) El de su establecimiento permanente en el país. En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la Administración Tributaria. Dicho domicilio no podrá A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Concordancias: Const.. en los casos que se establezca mediante Resolución de Superintendencia. Artículo sustituido por el artículo 6º del D. sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código. ARTÍCULO 12º. se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estará condicionada a la aceptación de aquélla. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 099-2008-SUNAT/2B0000 Para efecto de los procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal. previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse. la ONP o la Administradora de Fondos de Pensiones. Leg. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. 5 (Infracciones relacionadas con la Obligación de Inscribirse o Acreditar la Inscripción en los Registros de la Administración). tratándose de personas naturales.10. ésta realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal. 173º inc.2012 ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria sin autorización de ésta. 13º.07.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 012-2008-SUNAT/2B0000 El nacimiento de la obligación tributaria del aporte al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud de cargo de los pensionistas se produce en la fecha en que se devenga la pensión.02. el que se mantiene mientras no sea modificado. 87º num. 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para entidades que carecen de Personalidad Jurídica). 14º y 15º. sin admitir prueba en contrario.DOMICILIO FISCALY PROCESAL Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal. al margen que. Jurisprudencias: RTF N° 08649-1-2007 La suspensión de actividades no suspende la validez del domicilio fiscal declarado. la que se regulará mediante Resolución de Superintendencia. conforme ésta lo establezca. 2º inc. La Administración Tributaria está facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. Excepcionalmente. cualquiera de los siguientes lugares: / 03 A-11 A-13 . éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya. para el caso de la SUNAT. se podrá considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace mención en los artículos 12º. 11 (Fiscalización por parte de la autoridad competente). CC.

T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a) El de su residencia habitual. cualquiera de los siguientes lugares: a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva. como domicilio fiscal del sujeto respecto del cual se hace dicha inscripción. su domicilio fiscal. ARTÍCULO 14º.REPRESENTANTES-RESPONSABLES SOLIDARIOS Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes. con los recursos que administren o que dispongan. Concordancias: CT. sin admitir prueba en contrario. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). se presume como tal. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personería jurídica. Leg.. el de su representante. Artículo sustituido por el artículo 2º del D. 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero). 2 (Representantes . se presume como tal el de su representante. 90º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Entidades que carecen de Personería Jurídica). requiriéndose en este último caso que el representante legal cuente con visa que le permita realizar en el Perú actividades generadoras de renta. Norma II (Ámbito de Aplicación). las personas siguientes: 1.Responsables Solidarios). 16º Num. o alternativamente. En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo. 2. ARTÍCULO 15º.Responsables Solidarios). presumiéndose ésta cuando exista permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses. CAPÍTULO II RESPONSABLES Y REPRESENTANTES ARTÍCULO 16º.. b) En los demás casos. b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. regirán las siguientes normas: a) Si tienen establecimiento permanente en el país. 3. d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC).PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURÍDICA Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal. el correspondiente a cualquiera de sus integrantes.07) vigente a partir del 01. salvo tratado. de acuerdo a lo señalado en las normas legales que regulan su calidad migratoria. 2 (Representantes .Responsables Solidarios). o en su defecto cualquiera de los señalados en el artículo 12°. Arts. se presume como su domicilio. . ARTÍCULO 13º.04. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). el que elija la Administración Tributaria. Los padres. convenio o acuerdo vigentes que permitan la realización de actividades generadoras de renta sin necesidad de contar con una visa. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica). Informe emitido por SUNAT: Informe N° 047-2006-SUNAT/2B0000 Con ocasión de la notificación de la Resolución de inscripción de oficio cabe presumir. a elección de la Administración Tributaria. sin admitir prueba en contrario. Concordancias: CT. En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas. Arts. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 063-2008-SUNAT/2B0000 Para efectos de la acreditación de un representante legal en el RUC.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal. b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). 16º (Representantes . 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). Concordancias: CT. Arts.07. la identidad de los representantes legales de nacionalidad extranjera deberá acreditarse con carné de extranjería o pasaporte. alguno de los domicilios indicados en el artículo 12° del TUO del Código Tributario debiendo notificarse observando lo dispuesto en el artículo 104° del TUO del Código Tributario.. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). Jurisprudencias: RTF N° 02296-4-2005 Cuando no existe domicilio fiscal fijado por el contribuyente se presume como tal aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. Nº 981 (15. sin admitir prueba en contrario. A-12 A-14 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oluomm 02 oauomu / 03 Jurisprudencia: RTF Nº 84-1-2002 La notificación a persona que no ha señalado domicilio fiscal es válida cuando se realiza en el lugar donde están ubicados los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. 16º Num. c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias..PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURÍDICAS Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal. d) El domicilio de su representante legal.03. entendiéndose como tal. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). tutores y curadores de los incapaces. el que elija la Administración Tributaria. se aplicarán a éste las disposiciones de los artículos 12° y 13°.

6.12) Vigente a partir del 19. la ocultación. 3. por hecho propio. el administrador de hecho. Emite y/u otorga más de un comprobante de pago así como notas de débito y/o crédito. En los casos de los numerales 2.07.04) vigente a partir del 06. se entiende que el deudor no lleva contabilidad. 4. administradores.07. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 16º. 1218º (Transmisibilidad de la Obligación). 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo. timbres. 5. la utilización indebida de sellos. negligencia grave o abuso de facultades. la destrucción o adulteración de los mismos. 11.A. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por acción u omisión del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado. 7º (Deudor Tributario). Aquél que ejerza la función de administrador habiendo sido nombrado por un órgano incompetente.00). Quien actúa frente a terceros con la apariencia jurídica de un administrador formalmente designado. RTF N° 07254-2-2005 Incurre en responsabilidad solidaria dado que el recurrente ostentaba un cargo que le permitía tener el manejo operativo. 9. RTF Nº 6170-5-2003 Se encuentra acreditada la responsabilidad solidaria del gerente de la empresa quien actuó con dolo al utilizar comprobantes por operaciones inexistentes para beneficiar a la empresa que dirige con un crédito fiscal y gasto a su vez inexistentes. Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades.S. negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. o A-13 A-15 . la alteración de las características de los bienes. Párrafo sustituido por el artículo 7º del D. al no existir en autos documentación que acredite la conducta dolosa respecto a la omisión en el pago de dichas deudas. R. No se ha inscrito ante la Administración Tributaria. Tenga la condición de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante decreto supremo. 10. Los síndicos. No ha declarado ni determinado su obligación en el plazo requerido en el numeral 4 del artículo 78º. 24º (Efectos de la Representación).02. siempre que no se trate de errores materiales. Omite a uno o más trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos que graven las remuneraciones de éstos. tales como: 1.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07. precintos y demás medios de control. En todos los demás casos. Se considera que existe dolo. salvo prueba en contrario.A ctuAlidAd t ributAriA Los mandatarios. Arts. según corresponda. 8.07. Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por montos distintos a los consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos. Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. gestores de negocios y albaceas. Obtiene. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl 7. 5. indebidamente Notas de Crédito Negociables. administrativo y financiero de la empresa y por tanto era responsable del cumplimiento de las obligaciones tributarias de ésta. Jurisprudencias: RTF N° 1925-5-2006 Se revoca la apelada en el extremo referido a la atribución de responsabilidad solidaria por las deudas de 1994. Para tal efecto.06).2012 4. Art.07.00). dentro de un plazo máximo de 10 (diez) días hábiles. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos.07. 2. 23º (Forma de Acreditar la Representación). con la misma serie y/o numeración. corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo. negligencia grave o abuso de facultades. se considera como administrador de hecho a aquél que actúa sin tener la condición de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gestión o dirección o influencia decisiva en el deudor tributario. 91º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Sociedades Conyugales y Sucesiones Indivisas).Precisan que son intransmisibles a herederos Obligaciones Tributarias que correspondan como Responsables Solidarios a Representantes Legales y a designados por Personas Jurídicas (19. Se acoge al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen Especial del Impuesto a la Renta siendo un sujeto no comprendido en dichos regímenes en virtud a las normas pertinentes. Leg. 89º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Personas Jurídicas). Nº 113-2006/SUNAT . órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares.04. Párrafo incluido por el artículo 3° de la Ley N° 27335 (31. No lleva contabilidad o lleva dos o más juegos de libros o registros para una misma contabilidad. o 3. 20º (Derecho de Repetición). por causas imputables al deudor tributario. o 2. Nº 953 (05. cuando el deudor tributario: 1. 6.02. Numeral modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. Directiva N° 004-2000/SUNAT .ADMINISTRADOR DE HECHO – RESPONSABLE SOLIDARIO Está obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario. Aquél que después de haber renunciado formalmente o se haya revocado. o haya caducado su condición de administrador formal. cuando los libros o registros que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la Administración Tributaria. Concordancias: CT. CC. A tal efecto. siga ejerciendo funciones de gestión o dirección. con distintos asientos.

7º (Deudor Tributario).RESPONSABLES SOLIDARIOS Son responsables solidarios con el contribuyente: 1. Artículo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. En estos casos.12) Vigente a partir del 19. deberá seguir computándose. aun cuando dicho plazo culmine con posterioridad a la entrada en vigencia de la mencionada Ley. el plazo de caducidad cuyo cómputo se hubiera iniciado durante el lapso comprendido entre la vigencia del Decreto Legislativo N° 953 y la vigencia de la Ley N° 28647. c) Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurídica. Efectuada la retención o percepción el agente es el único responsable ante la Administración Tributaria. hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisición de éstos.07. Numeral sustituido por el artículo 1° de la Ley N° 28647 (11. si fue comunicada a la Administración Tributaria dentro del plazo que señale ésta. salvo prueba en contrario. En caso se comunique la transferencia fuera de dicho plazo o no se comunique. 2. Leg. ARTÍCULO 17º.2012 ARTÍCULO 18º. Se entienden comprendidos dentro del párrafo anterior a quienes adquieran activos y/o pasivos como consecuencia de la reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia.S. 10º (Agentes de Retención o Percepción). b) Nieguen la existencia o el valor de créditos o bienes.RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES Son responsables solidarios en calidad de adqui-rentes: 1. A-14 A-16 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retención hasta por el monto que debió ser retenido.06). R. al vencimiento del plazo de prescripción. si no cumplen los requisitos que señalen las leyes tributarias para el transporte de dichos productos. b) Tratándose de los otros adquirentes cesará a los 2 (dos) años de efectuada la transferencia. Numeral sustituido por el artículo 8º del D. 2.07. Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivos de los que han formado parte. Arts. En aquellos casos en los que las omisiones o percepciones se hubieran producido antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953. surgirá responsabilidad solidaria cuando se adquiere el activo y/o el pasivo. Nº 953 (05. en las decisiones del deudor tributario. Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave se dejen de pagar las deudas tributarias. mediante las cuales se dispuso el quiebre por caducidad de los valores emitidos por la omisión de las retenciones o percepciones producida antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953. ya sea que entreguen o no al tercero o a una persona designada por éste. o influye de forma decisiva. según corresponda. Leg. d) Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y efectúen la retención.04. según corresponda. Los agentes de retención o percepción.04) vigente a partir del 06. 3. la Administración Tributaria podrá disponer que se efectúe la verificación que permita confirmar los supuestos que determinan la responsabilidad..02. el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener.. En los casos de reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia. Nº 953 (05. 3. Los herederos también son responsables solidarios por los bienes que reciban en anticipo de legítima. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 4. Los herederos y legatarios. cuando: a) No comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y entreguen al deudor tributario o a una persona designada por éste.02. pero no entreguen a la Administración Tributaria el producto de la retención. el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener. corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo o negligencia grave.04) vigente a partir del 06. / 03 . cuando el deudor tributario incurra en lo establecido en el tercer párrafo del artículo 16º. Nº 113-2006/SUNAT .04. pero no realicen la retención por el monto solicitado.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07.02. 21º (Capacidad Tributaria). En todos los demás casos. hasta el límite del valor de los bienes que reciban. Aquél que en los hechos tiene el manejo administrativo. no resulta de aplicación el plazo de caducidad. Se considera que existe dolo o negligencia grave. Numeral sustituido por el artículo 8º del D. directamente o a través de terceros. o que asume un poder de dirección.07. No existe responsabilidad solidaria si el tercero notificado le entrega a la Administración Tributaria lo que se debió retener. La responsabilidad cesará: a) Tratándose de herederos y demás adquirentes a título universal.12. cuando hubieran omitido la retención o percepción a que estaban obligados. hasta el límite del valor de los bienes que reciban. cesará cuando prescriba la deuda tributaria respectiva.05). Concordancias: CT. de conformidad con el artículo 118°. económico o financiero del deudor tributario. En vir tud de lo dispuesto expresamente por la Ley N° 28647.02. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 049-2006-SUNAT/2B0000 No son nulas las resoluciones que se hubieran emitido con anterioridad a la precisión establecida en la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 28647.

hasta por el monto de la deuda tributaria en cobranza. Sin embargo. modificado por el edicto Nº 205-95-MLM y el Art.03.S.68 trimestrales. del artículo 18° y el artículo 19°. cuando las empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido utilidades. ARTÍCULO 19º. Los actos de interrupción efectuados por la Administración Tributaria respecto del contribuyente. que hubieran ocultado dicha vinculación en el procedimiento concursal relativo al referido deudor.74 por concepto del tributo insoluto. de acuerdo a lo Normado en el Art. Nº 981 (15. los copropietarios son responsables por la diferencia.07. Jurisprudencia: RTF Nº 241-5-2002 Para que opere el pago por un tercero. a que se refieren los incisos a) del numeral 1. del artículo 46° tienen efectos colectivamente. tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del monto pagado. quedando a salvo su derecho de repetición contra el recurrente en la vía que corresponda. La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios o a todos ellos simultáneamente. 7º (Deudor Tributario). 10º (Agentes de Retención o Percepción). 30º (Obligados al Pago) (07. 135. no obstante. sin que éstos hayan informado adecuadamente a la Junta de Accionistas. habiendo sido solicitados por la Administración Tributaria.07. Párrafo sustituido por el artículo 3º del D. También son responsables solidarios. 7º (Deudor Tributario). 4.EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Los efectos de la responsabilidad solidaria son: 1. S/. los pagos efectuados por el arrendatario del inmueble por concepto de los de arbitrios municipales de 1996. o que se encuentre pendiente cuando dichos entes dejen de ser tales. 3.. 9º (Responsable). 9º (Responsable).Facilitan el pago de los responsables solidarios. propietarios de empresas o responsables de la decisión.DERECHO DE REPETICIÓN Los sujetos obligados al pago del tributo. Concordancias: CT. surten efectos colectivamente para todos los responsables solidarios. y a la SUNAT.. 3º del Edicto Nº 182-93-MLM. Los actos de suspensión de la prescripción respecto del contribuyente o responsables solidarios. incluidas las costas y gastos.04. Leg. 4. Los depositarios de bienes embargados. 3 y 4 del artículo 16º. teniendo deudas tributarias pendientes en cobranza coactiva. dichos pagos ascendieron a S/. salvo cuando se trate de multas en los casos de responsables solidarios que tengan la categoría de tales en virtud a lo señalado en el numeral 1. de acuerdo con lo establecido en los artículos precedentes.03. Concordancias: CT. esto es. sin que en la resolución que resuelve dicha impugnación pueda revisarse la deuda tributaria que hubiera quedado firme en la vía administrativa.S. La impugnación que se realice contra la resolución de determinación de responsabilidad solidaria puede referirse tanto al supuesto legal que da lugar a dicha responsabilidad como a la deuda tributaria respecto de la cual se es responsable. Los acreedores vinculados con el deudor tributario según el criterio establecido en el artículo 12º de la Ley General del Sistema Concursal. R. En caso de que dicha deuda fuera mayor que el valor del bien. Los sujetos comprendidos en los numerales 2. 5. ARTÍCULO 20º. 2. del artículo 17°. y 2.A ctuAlidAd t ributAriA Numeral sustituido por el artículo 3º del D.RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes). Leg. 7º (Deudor Tributario). Nº 981 (15. deben imputarse a dicha deuda. los numerales 1. Arts.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07.06).71 por tributo insoluto trimestral. Nº 113-2006/SUNAT . Arts. cuando. R.04. uno de los copropietarios pagó el importe de S/.07) vigente a partir del 01. los sujetos miembros o los que fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurídica por la deuda tributaria que dichos entes generen y que no hubiera sido cancelada dentro del plazo previsto por la norma legal correspondiente.. / 03 oauomu ARTÍCULO 20º-A. 125. 18º (Responsables Solidarios).07) vigente a partir del 01. Jurisprudencia: RTF Nº 252-3-2001 En la presente RTF. 6. por ello. La extinción de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los responsables solidarios de la deuda a su cargo. 19º del Código Tributario. siempre que no se dé alguna de las causales de suspensión o conclusión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el artículo 119º. Para efectos de este numeral se entenderá que la deuda es firme en la vía administrativa cuando se A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-15 A-17 .07. éste debe efectuarse por una deuda a nombre del deudor tributario. 115. y a) y e) del numeral 2. Dicho valor será el determinado según el artículo 121º y sus normas reglamentarias. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria). Arts. incumpliendo con lo previsto en dicha ley.06). 97º (Obligaciones del Comprador. lo que equivale a decir que pagó la totalidad de la deuda. Nº 113-2006/SUNAT . 19º (Responsables Solidarios por Hecho Generador). la responsabilidad solidaria se limitará al valor del bien embargado. Usuario y Transportista). no hayan sido puestos a su disposición en las condiciones en las que fueron entregados por causas imputables al depositario. Concordancias: CT.07.

Responsables Solidarios). de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades.07. administradores o representantes legales o designados. surte efectos respecto de los demás. Concordancias: CT. la Administración Tributaria debe notificar al responsable la resolución de determinación de atribución de responsabilidad en donde se señale la causal de atribución de la responsabilidad y el monto de la deuda objeto de la responsabilidad.Responsables Solidarios). de apelación debe ser aprobado por los representantes de las empresas contratantes. patrimonios. Nº 981 (15.Responsables Solidarios). La suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva respecto del contribuyente o uno de los responsables. Nº 981 (15.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario hubiese notificado la resolución que pone fin a la vía administrativa al contribuyente o a los otros responsables. cuando la Administración Tributaria pueda subsanarlo de oficio.07. sucesiones indivisas. Párrafo sustituido por el artículo del D. actuarán sus representantes legales o judiciales. 16º (Representantes . 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica) Jurisprudencia: RTF Nº 3095-3-2002 El que suscribe por otro un recurso de impugnación.. Art. Concordancias: CT. el plazo para presentar el poder o subsanar el defecto será de cinco (5) días hábiles. 21º (Capacidad Tributaria). Tratándose de personas naturales que carezcan de capacidad jurídica para obrar.04. Cuando el caso lo amerite. 1186º ( Exigibilidad de la deuda solidaria). aunque estén limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurídica según el derecho privado o público. siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias.EFECTOS DE LA REPRESENTACIÓN Los representados están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la actuación de sus representantes. Deberá conceder para este fin la Administración Tributaria. 16º (Representantes . 16º Num. salvo en el caso del numeral 7. como es el caso de los contratos de Joint Venture.REPRESENTACIÓN DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS QUE CARECEN DE PERSONERÍA JURÍDICA La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica.03. comunidades de bienes. 5.07) vigente a partir del 01. Concordancias: CT. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica).FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIÓN Para presentar declaraciones y escritos. Tratándose del inciso c) del citado artículo la suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva surtirá efectos para los responsables sólo si quien se encuentra en dicho supuesto es el contribuyente. ésta podrá prorrogar dicho plazo por uno igual. En el caso de las quejas y solicitudes presentadas al amparo del artículo 153°.04. la persona que actúe en nombre del titular deberá acreditar su representación mediante poder por documento público o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administración Tributaria o. ARTÍCULO 22º. desistirse o renunciar a derechos.. Concordancias: CC. Arts. Concordancias: CT. Para efecto de mero trámite se presumirá concedida la presentación. sociedades conyugales u otros entes colectivos. interponer medios impugnatorios o recursos administrativos. o en su defecto. Leg. ARTÍCULO 21º.. debiendo la Administración Tributaria requerírselo. La falta o insuficiencia del poder no impedirá que se tenga por realizado el acto de que se trate. 2 (Representantes . Jurisprudencia: RTF Nº 821-3-1997 Tratándose de contribuyentes que carecen de personería jurídica. el escrito ARTÍCULO 24º. el deudor tributario acompañe el poder o subsane el defecto dentro del término de quince (15) di as hábiles que. Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrán cumplirlas por sí mismas o por medio de sus representantes. Art.. según corresponda. debe acreditar la representación correspondiente. Arts. sociedades de hecho. Leg. Arts. del inciso b) del artículo 119°.03. A-16 A-18 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . Para que surta efectos la responsabilidad solidaria.07) vigente a partir del 01. corresponderá a sus integrantes. Artículo incluido por el artículo 4º del D. ARTÍCULO 23º. acceder a información de terceros independientes utilizados como comparables en virtud a las normas de precios de transferencia.CAPACIDAD TRIBUTARIA Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas. fideicomisos. 90º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Entidades que carecen de Personería Jurídica). 7º (Deudor Tributario) .

Artículo sustituido por el artículo 11º del D..7. Art.1999 que no fue materia de transferencia y que de oficio debía dejarse sin efecto por dichas entidades. las multas y los intereses. procede que la Administración reconozca efectos cancelatorios a los pagos efectuados por el contribuyente en lugar distinto al señalado por la Administración. siempre que sea posible ejercerlas. Nº 953 (05.07). Concordancias: CT. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 189 -2007-SUNAT/2B0000 La SUNAT puede declarar como deudas de cobranza dudosa a aquéllas Aportaciones al EsSALUD y a la ONP que califiquen como tales. Jurisprudencia: RTF Nº 2980-5-2002 Son sujetos del Impuesto Predial los propietarios de predios afectos.TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero. vigente a partir del 06. 1218º (Transmisibilidad de la Obligación). / 03 A-17 A-19 .00). Concordancias: CT. Forma y Plazo de Pago). Ley Nº 981 .2º DF. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias). 1224º del Código Civil.. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes).02. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes). Arts. no los arrendatarios de los mismos. Nº 953 . 4) Consolidación. Los intereses comprenden: 1.Precisan que son intransmisibles a herederos Obligaciones Tributarias que correspondan como Responsables Solidarios a Representantes Legales y a designados por Personas Jurídicas (19. D. oauomu ARTÍCULO 27º. 41º (Condonación). Leg.04. Concordancias: CT. (Cuotas fijas o Aportaciones a la Seguridad Social no pueden ser deuda de Recuperación Onerosa). Jurisprudencia: ARTÍCULO 26º.TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal. pues dicho argumento no exime a la recurrente del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. por los períodos tributarios anteriores a abril de 2007. debe acreditarse la condición de heredero.04). 5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa. con excepción de la deuda exigible al 31. 3) Condonación. acciones contempladas en el procedimiento de cobranza coactiva.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 25º.. Arts. Leg. (16.07. 40º (Compensación). a) Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas que constan en las respectivas Resoluciones u Órdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl CAPÍTULO II LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO ARTÍCULO 28º. conforme a lo establecido en el artículo 5° concordante con el artículo 10° del Reglamento de la Ley N° 27334.03. Las deudas de recuperación onerosa son las siguientes: a) Aquéllas que consten en las respectivas resoluciones u órdenes de pago. CC. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba. Jurisprudencia: RTF Nº 2828-5-2002 Para presentar cualquier solicitud o interponer cualquier recurso impugnativo. N° 004-2000/SUNAT . Arts. cuyos montos no justifiquen su cobranza. RTF N° 07528-3-2007 La falta de liquidez no es oponible a la Administración. Dir. D.02. b) Aquéllas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la emisión de la resolución u orden de pago del acto respectivo siempre que no se trate de deudas que estén en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general o particular. 2) Compensación. 7º (Deudor Tributario).6º DC y F.. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el artículo 33°. 6) Otros que se establezcan por leyes especiales. 42º (Consolidación).COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por el tributo. 9º (Responsable). 29º (Lugar. carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria. 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones). en relación con deudas tributarias de contribuyentes fallecidos. 43º (Plazos de Prescripción).EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios: 1) Pago. RTF Nº 265-2-1997 En aplicación del Art.

Concordancias: CT. por sus representantes. ARTÍCULO 31º. Jurisprudencia: RTF Nº 6913-2-2002 Los pagos que se efectúen en un fraccionamiento se deben imputar a la deuda fraccionada pendiente de pago. salvo oposición motivada del deudor tributario.IMPUTACIÓN DEL PAGO Los pagos se imputarán en primer lugar.02. Arts.. los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores. Jurisprudencia: RTF Nº 1813-3-2003 La Administración Tributaria debe solicitar a la entidad bancaria la certificación del pago que la recurrente alega haber efectuado. Concordancias: CT. c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligación tributaria. b) Los tributos de determinación mensual. Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . Arts.. se pagarán de acuerdo a las normas especiales. para los deudores tributarios notificados como Principales Contribuyentes no le será oponible el domicilio fiscal. el pago parcial que corresponda a varios tributos o multas del mismo período se imputará. o en su defecto.SUNAT. Los terceros pueden realizar el pago. y no individualmente a cada tributo o período. 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). En este caso. 33º (Interés Moratorio).02. 33º (Interés Moratorio). el pago se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de la deuda tributaria. las retenciones y las percepciones se pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes. y a falta de éstos. Concordancias: CT. el pago mediante débito en cuenta corriente o de ahorros. Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación estuviera a su cargo. Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación. ARTÍCULO 30º. Norma XII (Cómputo de Plazos).LUGAR. Adicionalmente. 31º (Imputación del Pago). si lo hubiere. podrá establecer para determinados deudores la obligación de realizar el pago utilizando dichos mecanismos en las condiciones que señale para ello. se podrá establecer cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones a que se refiere el inciso d) del presente artículo. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). el Reglamento. 37º (Obligación de aceptar el Pago). / 03 . El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el artículo 181°.02. entre otros mecanismos. a la deuda tributaria de menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores. Concordancias: CT. el pago se realizará dentro de los siguientes plazos: a) Los tributos de determinación anual que se devenguen al término del año gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente. Leg.04) vigente a partir del 06. La Administración Tributaria. al interés moratorio y luego al tributo o multa. 180º (Aplicación de Sanciones).02. e) Los tributos que graven la importación. Nº 953 (05. hábiles anteriores o seis (6) días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago.04) vigente a partir del 06. 37º (Obligación de Aceptar el Pago). siempre que se hubiera realizado la acreditación en las cuentas que ésta establezca previo cumplimiento de las condiciones que señale mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 2. 7º (Deudor Tributario). El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el artículo 36°. en su caso. los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente. a solicitud del deudor tributario podrá autorizar. de ser el caso. Arts. en primer lugar. Leg. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias). Párrafos sustituidos por el artículo 12º del D. d) Los tributos. con carácter general. Si existiesen deudas de diferente vencimiento. Asimismo. Forma y Plazo de Pago). respecto a las costas y gastos. Arts. el lugar de pago debe encontrarse dentro del ámbito territorial de competencia de la oficina fiscal correspondiente. por la Administración Tributaria. 3.OBLIGADOS AL PAGO El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios y. salvo lo dispuesto en los artículos 117° y 184°. El lugar de pago será aquel que señale la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. FORMA Y PLAZO DE PAGO El pago se efectuará en la forma que señala la Ley.04. 16º (Representantes Responsables Solidarios). A-18 A-20 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 29º. la Resolución de la Administración Tributaria..04. 30º (Obligados al Pago). Párrafos sustituídos por el artículo 12° del D. La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro de los seis (6) días El plazo para el pago de la deuda tributaria podrá ser prorrogado. y. N° 953 (05. 29º (Lugar. El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza el pago.

Nº 953 (05. Tratándose de los tributos administrados por otros órganos.04.INTERÉS MORATORIO El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artículo 29° devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM). c) y f ) se expresarán en moneda nacional. En este caso. la TIM será fijada por Ordenanza Municipal.. aplicándose el interés moratorio a partir de la fecha en que vence dicho requerimiento. podrán disponer que el pago de sus tasas y A c tuAlidAd E mprEsAriAl contribuciones se realice en especie. 29º (Lugar. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior. Los intereses moratorios se aplicarán diariamente desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo. f ) Otros medios que la Administración Tributaria apruebe. la misma que no podrá ser mayor a la que establezca la SUNAT. toda vez que no se trata de un aspecto de índole tributario. podrán disponer el pago en especie a través de bienes inmuebles. Leg. Los Gobiernos Locales. siendo el valor de los mismos el valor de autoavalúo del bien o el valor de tasación comercial del bien efectuado por el Consejo Nacional de Tasaciones. Si el pago se hubiera efectuado después del vencimiento del plazo previsto en el citado artículo. La entrega de cheques bancarios producirá el efecto de pago siempre que se hagan efectivos.12. Los medios de pago a que se refieren los incisos b).04) vigente a partir del 06. mediante Ordenanza Municipal. que se encuentren sometidas a un procedimiento de reestructuración en el cual se hubiera aprobado el Plan de Reestructuración correspondiente.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 018-2003-SUNAT/2B0000 Tratándose de deudas tributarias garantizadas con carta fianza. Jurisprudencia: RTF Nº 4243-5-2003 El pago con cheque no acredita necesariamente la fehaciencia de la operación. Excepcionalmente. c) Notas de Crédito Negociables. la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. así como el pago con tarjeta de crédito surtirán efecto siempre que se hubiera realizado la acreditación en la cuenta correspondiente de la Administración Tributaria. Concordancias: CT. b) Cheques. libres de gravámenes y desocupados. procede que la Administración Tributaria. A efectos de realizar la imputación del monto resultado de la ejecución de la carta fianza. debidamente inscritos en Registros Públicos. procedimientos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. La TIM / 03 A-19 A-21 . sino del manejo de los recursos del Estado.02. formas. según el valor de mercado en la fecha en que se efectúen. Arts. no surtirán efecto de pago. El pago mediante tarjeta de crédito se sujetará a los requisitos. el que resulte mayor. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 010-2001-SUNAT/K00000 La decisión de aceptar o no el pago en especie de la deuda tributaria excede el ámbito de competencia de la SUNAT. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). es de aplicación lo dispuesto en el artículo 31° del TUO del Código Tributario. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá disponer el pago de tributos en especie.. los mismos que serán valuados. salvo que se fije una diferente mediante Resolución Ministerial de Economía y Finanzas. d) Débito en cuenta corriente o de ahorros. la TIM será la que establezca la SUNAT. y. oauomu ARTÍCULO 32º. Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no imputables al deudor tributario o al tercero que cumpla la obligación por aquél. de ser el caso. los mismos que serán valuados. no se cobrarán los intereses que se hubieran generado entre la fecha del pago y la fecha en que vence el requerimiento. multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente. e) Tarjeta de crédito. si el pago fue realizado hasta la fecha de vencimiento del plazo a que se refiere el artículo 29º.06. Para efectuar el pago se podrán utilizar los siguientes medios: a) Dinero en efectivo.02. tratándose de impuestos municipales.12.FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. Forma y Plazo de Pago). la Administración Tributaria requerirá únicamente el pago del tributo. salvo que se hubieran dado los supuestos de excepción establecidos en el numeral 67. ARTÍCULO 33º. Los débitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor tributario. se considerará como bien inmueble los bienes susceptibles de inscripción en el Registro de Predios a cargo de la Superintendencia Nacional de los Registros Públicos. disponga la ejecución de dicha garantía.3 del artículo 67° de la Ley General del Sistema Concursal. En los casos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales. Sustituido por el artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.06) vigente a partir del 25. según el valor de mercado en la fecha en que se efectúen. Párrafos sustituidos por el artículo 14º del D.

06) vigente a partir del 25. Concordancia: CT. Sustituido por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. 33º (Interés Moratorio).12. Para dicho efecto se considerará las causales de pérdida previstas en la Resolución de Superintendencia vigente al momento de la determinación del incumplimiento..12.. la AFP no proceda a abonar a la ONP la devolución de los aportes obligatorios efectuados al SPP dentro de los plazos establecidos. Nº 981 (15. de la manera que establezca el Poder Ejecutivo. Concordancias: CT." Sustituido por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria (28. 181º (Actualización de las Multas).12.06. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). Arts. por la totalidad de la amortización e intereses correspondientes que estuvieran pendientes de pago. la Administración podrá conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir garantías. Leg.98). dará lugar a la ejecución de las medidas de cobranza coactiva. TUPA 2009 SUNAT . A-20 A-22 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 . Sustituido por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.03. ARTÍCULO 35º.06.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30). Durante el período de suspensión la deuda será actualizada en función del Índice de Precios al Consumidor. Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se tendrán en cuenta a efectos de la suspensión de los intereses moratorios.Procedimiento Nº 52 (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria . excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos.08.12. Excepcionalmente. y con los siguientes requisitos: a) Que las deudas tributarias estén suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria. siempre que dicho deudor cumpla con los requerimientos o garantías que aquélla establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Nº 199.06) vigente a partir del 25.2004/SUNAT . 28º (Componentes de la Deuda Tributaria).03. La Administración Tributaria deberá aplicar a la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento un interés que no será inferior al ochenta por ciento (80%) ni mayor a la tasa de interés moratorio a que se refiere el artículo 33°. Ley Nº 981 . Arts.12. R.07.09.12. El incumplimiento de lo establecido en las normas reglamentarias. se aplicará hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal. Concordancias: CT. Concordancias: D. R.APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con carácter general.2º y 3º DCT (15. Jurisprudencia: RTF N° 725-5-2008 Se resuelve inhibirse del conocimiento de la apelación interpuesta toda vez que la modificación de un convenio de fraccionamiento otorgado en virtud del artículo 36° del Código Tributario debe tramitarse de conformidad con lo dispuesto por la ley N° 26444.CÁLCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA El interés moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente. De ser el caso.07). 36º del TUO del CT). habiéndose declarado la nulidad de afiliación al SPP. 119º inc. La aplicación de los intereses moratorios se suspenderá a partir del vencimiento de los plazos máximo establecidos en el artículo 142° hasta la emisión de la resolución que culmine el procedimiento de reclamación ante la Administración Tributaria.12.Derogado por el artículo 64º de la Ley Nº 27038 (31.06.07) vigente a partir del 01.S.06) vigente a partir del 25.12. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 365-2002-SUNAT/K00000 Procede la aplicación de intereses moratorios en caso que. y b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. con excepción de tributos retenidos o percibidos.06) vigente a partir del 25. mediante Decreto Supremo se podrá establecer los casos en los cuales no se aplique este requisito. la Administración Tributaria está facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite. La suspensión de intereses no es aplicable a la etapa de apelación ante el Tribunal Fiscal ni durante la tramitación de la demanda contencioso administrativa. Sustituido por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. los intereses devengados constituirán la nueva base para el cálculo del interés moratorio. En casos particulares.S.04). ARTÍCULO 36º. A partir de ese momento. ARTÍCULO 34º..12. siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamación fuera por causa imputaba a ésta.Art.06. Jurisprudencia: RTF Nº 604-2-1996 Los pagos efectuados con posterioridad a la fecha de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta deben imputarse en primer lugar a los intereses derivados del incumplimiento de los pagos a cuenta. Art.07). Párrafos incluidos por el artículo 6º del D. hipoteca u otra garantía a juicio de la Administración Tributaria. f ) (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva).04. Nº 176 -2007/SUNAT Refinanciamiento de las deudas tributarias (19.

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RTF N° 7363-3-2008 Se señala que el error material no es motivo para sustentar el desconocimiento de los pagos efectuados de las cuotas del fraccionamiento regulado en el artículo 36º del Código Tributario, en ese sentido, procede revocar la apelada, a fin de que la Administración verifique la validez de tales pagos. RTF N° 06759-3-2007 La resolución que establece la pérdida del fraccionamiento es declarativa y no constitutiva porque la pérdida opera al producirse las causales previstas en el Reglamento del Fraccionamiento y/o Aplazamiento de la deuda. RTF Nº 436-4-2002 La pérdida de fraccionamiento no conlleva la pérdida del beneficio de extinción de multas. Informe N° 179-2002-SUNAT/K00000 No se puede obtener un nuevo fraccionamiento y/o aplazamiento mientras no se haya cancelado el anterior, aun cuando las deudas incluidas en este se encuentren en un Plan de Reestructuración Patrimonial.

ARTÍCULO 37º.- OBLIGACIÓN DE ACEPTAR EL PAGO El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo, aun cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administración Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado.
Concordancias: CT. Arts. 55º (Facultad de Recaudación), 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria). D.S. Nº 063-2007-EF (Aplicación extensiva del Art. 37º en caso de aportes al SNP) (29.05.07).

Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N° 032-2008-SUNAT/2B0000 En relación con el fraccionamiento otorgado al amparo del artículo 36° del TUO del Código Tributario, incluyendo el Régimen Excepcional de Aplazamiento y/o Fraccionamiento (REAF), cuando en el mes que corresponde efectuar el pago de una cuota pero con anterioridad a su fecha de vencimiento, se realizan pagos parciales de dicha cuota y, posteriormente, pero antes del referido vencimiento, se procede a cancelar el total de la deuda acogida al fraccionamiento; el interés que deberá aplicarse será el que se genere hasta la fecha en que se efectúe la cancelación del total de la deuda. Informe N° 029-2005-SUNAT/2B0000 La deuda tributaria post-concursal no goza de protección concursal, por lo tanto, no puede estar contenida en un Plan de Reestructuración. Tratándose de deuda acogida a un fraccionamiento tributario y que posteriormente adquiere el carácter concursal, su inclusión en un Plan de Reestructuración Patrimonial, implica que su cancelación se efectuará de acuerdo a la oportunidad que determine la Junta de Acreedores, modificando la forma y plazos contenidos originalmente en dicho beneficio. Informe N° 137-2005-SUNAT/2B0000 Las empresas comprendidas en los procesos de promoción de la inversión privada, exclusivamente bajo la modalidad prevista en el literal d) del artículo 2° de la Ley de Promoción de la Inversión Privada, no cumplen con uno de los requisitos establecidos para el otorgamiento del fraccionamiento de carácter particular al encontrarse sometidas a un proceso de liquidación extrajudicial; razón por la cual no resulta posible otorgarles dicho fraccionamiento. Informe N° 185-2004-SUNAT/2B0000 En el caso que un contribuyente hubiera presentado un escrito solicitando la inclusión de nueva deuda a un aplazamiento y/o fraccionamiento previamente solicitado, deberá tramitarse el mismo de acuerdo con su naturaleza y al pedido formulado, esto es, como un procedimiento no contencioso no vinculado a la determinación de la deuda tributaria de ampliación de la solicitud previamente presentada-, con prescindencia de si la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior hubiera sido resuelta, y se hubiera o no notificado la Resolución de Intendencia correspondiente. Informe N° 008-2002-SUNAT/K00000 Las multas por retenciones o percepciones no pagadas en los plazos establecidos y las multas por no retener o no percibir tributos, pueden ser materia de acogimiento al fraccionamiento particular establecido por el artículo 36° del TUO del Código Tributario.

Jurisprudencia:
RTF Nº 472-2-1997 El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo aún cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria. La Administración no puede negarse a recibir el Formulario de Solicitud de Acogimiento al Régimen de Fraccionamiento Especial.

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ARTÍCULO 38º.- DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarán en moneda nacional, agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria, en el período comprendido entre el día siguiente a la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva, de conformidad con lo siguiente: a) Tratándose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia de cualquier documento emitido por la Administración Tributaria, a través del cual se exija el pago de una deuda tributaria, se aplicará la tasa de interés moratorio (TIM) prevista en el artículo 33º. b) Tratándose de pago indebido o en exceso que no se encuentre comprendido en el supuesto señalado en el literal a), la tasa de interés no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN), publicada por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil del año anterior, multiplicada por un factor de 1,20. Los intereses se calcularán aplicando el procedimiento establecido en el artículo 33º. Tratándose de las devoluciones efectuadas por la Administración Tributaria que resulten en exceso o en forma indebida, el deudor tributario deberá restituir el monto de dichas devoluciones aplicando la tasa de

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interés moratorio (TIM) prevista en el artículo 33º, por el período comprendido entre la fecha de la devolución y la fecha en que se produzca la restitución. Tratándose de aquellas devoluciones que se tornen en indebidas, se aplicará el interés a que se refiere el literal b) del primer párrafo.
Artículo sustituido por el artículo 1º de la Ley Nº 29191, publicada el 19.01.08.

devoluciones se realicen por mecanismos distintos a los señalados en los párrafos precedentes.
Inciso sustituido por el artículo 7º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. 33º (Interés Moratorio). CC. Art. 1267º (Definición y Efectos del Pago Indebido).

b) Mediante Resolución de Superintendencia se fijará un monto mínimo para la presentación de solicitudes de devolución. Tratándose de montos menores al fijado, la SUNAT, podrá compensarlos de oficio o a solicitud de parte de acuerdo a lo establecido en el artículo 40°.
Inciso sustituido por el artículo 10° de la Ley N° 27038 (31.12.98).

Jurisprudencias:
RTF Nº 601-5-2003 Los intereses abonados por la Administración por pagos indebidos realizados por la recurrente no constituyen ingresos afectos al Impuesto a la Renta por provenir de una obligación legal. RTF Nº 9604-2-2001 El agente retenedor no se halla legitimado a solicitar la devolución de los tributos retenidos.

c)

En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificación o fiscalización efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente, deberá proceder a la determinación del monto a devolver considerando los resultados de dicha verificación o fiscalización".
Inciso modificado por el artículo 2° del D. Leg. N° 930 (10.10.03).

Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N° 012-2004-SUNAT/2B30000 No procede la aplicación de intereses en devoluciones en casos en que, indebidamente, se haya producido el ingreso como recaudación de los montos depositados en las cuentas habilitadas en el Banco de la Nación en aplicación del Decreto Legislativo N° 917. Informe N° 097-2002-SUNAT/K00000 En el caso de contribuyentes que hubieren cumplido con presentar su declaración jurada anual del Impuesto a la Renta y hubieren determinado un saldo a su favor cuya devolución solicitan, los intereses a los que se refiere el artículo 38° del TUO del Código Tributario deben calcularse entre la fecha de presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta o desde la fecha de su vencimiento, lo que ocurra primero, hasta la fecha en se ponga a su disposición la devolución respectiva. Las fechas en cuestión no se modifican por la presentación de una declaración jurada rectificatoria, ya sea aumentando o disminuyendo el saldo a su favor.

Adicionalmente, si producto de la verificación o fiscalización antes mencionada, se encontraran omisiones en otros tributos o infracciones. la deuda tributaria que se genere por dichos conceptos podrá ser compensada con el pago en exceso, indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya devolución se solicita. De existir un saldo pendiente sujeto a devolución, se procederá a la emisión de las Notas de Crédito Negociables, cheques no negociables y/o al abono en cuenta corriente o de ahorros. Las Notas de Crédito Negociables y los cheques no negociables podrán ser aplicadas al pago de las deudas tributarias exigibles, de ser el caso. Para este efecto, los cheques no negociables se girarán a la orden del órgano de la Administración Tributaria.
Párrafo modificado por el artículo 16º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

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ARTÍCULO 39º.- DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT Tratándose de tributos administrados por la SUNAT: a) Las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables, documentos valorados determinados Notas de Crédito Negociables, giros, órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros. La devolución mediante cheques no negociables, la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables, así como los giros, órdenes de pago del sistema financiero y el abono en cuenta corriente o de ahorros se sujetarán a las normas que se establezca por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión de la SUNAT. Mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá autorizar que las

Tratándose de tributos administrados por los Gobiernos Locales las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables y/o documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables. Será de aplicación en lo que fuere pertinente lo dispuesto en párrafos anteriores. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerán las normas que regularán entre otros, la devolución de los tributos que administran los Gobiernos Locales mediante cheques no negociables, así como la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables.
Párrafos incorporados por el artículo 16º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 32º (Formas de Pago de la Deuda Tributaria), 38º (Devolución de Pagos Indebidos o en Exceso), 40º (Compensación).

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Jurisprudencia:
RTF Nº 3499-5-2002 Es perfectamente válido notificar en forma conjunta la resolución que recae sobre una solicitud de devolución y los valores cuya compensación la Administración Tributaria ordena, pues ello no vulnera el derecho de defensa del contribuyente.

CAPÍTULO III COMPENSACIÓN, CONDONACIÓN Y CONSOLIDACIÓN ARTÍCULO 40º.- COMPENSACIÓN La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensación podrá realizarse en cualquiera de las siguientes formas: 1. Compensación automática, únicamente en los casos establecidos expresamente por ley. 2. Compensación de oficio por la Administración Tributaria: a) Si durante una verificación y/o fiscalización determina una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los créditos a que se refiere el presente artículo. b) Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago. La SUNAT señalará los supuestos en que opera la referida compensación. En tales casos, la imputación se efectuará de conformidad con el artículo 31°. 3. Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser efectuada por la Administración Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma, oportunidad y condiciones que ésta señale. La compensación señalada en los numerales 2. y 3. del párrafo precedente surtirá efecto en la fecha en que la deuda tributaria y los créditos a que se refiere el primer párrafo del presente artículo coexistan y hasta el agotamiento de estos últimos. Se entiende por deuda tributaria materia de compensación a que se refieren los numerales 2. y 3. del primer párrafo del presente artículo, al tributo o multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la comisión o, en su defecto, detección de la infracción, respectivamente, o al saldo pendiente de pago de la deuda tributaria, según corresponda. En el caso de los anticipos o pagos a cuenta, una vez vencido el plazo de regularización o determinada la obligación principal, se considerará como deuda tributaria materia de la compensación a los intereses A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl

devengados a que se refiere el segundo párrafo del artículo 34°, o a su saldo pendiente de pago, según corresponda. Al momento de la coexistencia, si el crédito proviene de pagos en exceso o indebidos, y es anterior a la deuda tributaria materia de compensación, se imputará contra ésta en primer lugar, el interés al que se refiere el artículo 38° y luego el monto del crédito. Para efecto de este artículo, son créditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias."
Artículo sustituido por el artículo 8º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CC. Art. 1288º (Compensación). R.S. Nº 175-2007/SUNAT (19.09.07).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6099-7-2008 No procede la compensación de deudas propias con créditos que provienen de pagos efectuados con otro código de contribuyente. RTF N° 09864-2-2007 La compensación de las deudas por concepto del Impuesto Extraordinario de Solidaridad con el Saldo a Favor del Exportador opera de forma automática con la presentación de la declaración jurada, no siendo necesaria la presentación de la solicitud de compensación ante la Administración Tributaria. RTF N° 08286-7-2007 Al haberse declarado inconstitucional las Ordenanzas que sustentan el cobro de los Arbitrios, estos pagos devienen en indebidos por lo que procede su compensación con la deuda por Impuesto Predial. RTF N° 05682-7-2007 No cabe compensar pagos efectuados por concepto de Arbitrios realizados por el anterior propietario con deudas de los nuevos propietarios. Los convenios por los que se trasmite la obligación tributaria no son oponibles ante el fisco.

ARTÍCULO 41º.- CONDONACIÓN La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanzar al tributo.
Párrafo sustituido por el artículo 9º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. Art. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6285-1-2003 La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de ley, y excepcionalmente, los gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos de administren.

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ARTÍCULO 42º.- CONSOLIDACIÓN La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.
Concordancias: CT. Art. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria).

Jurisprudencia: RTF Nº 3784-1-2008 El plazo de prescripción es de 6 años cuando no se ha presentado declaración jurada. RTF N° 08987-5-2007 No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez que se trata de un tributo de periodicidad anual RTF Nº 2845-5-2002 Sólo la notificación válidamente efectuada del acto interruptorio interrumpe la prescripción. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 120-2005-SUNAT/2B000 Es posible archivar mediante el sistema de imagen digital toda la documentación relacionada con hechos que determinen tributación. Sin embargo, debe tenerse presente que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1° de la Ley N° 28186 no podrán destruirse, aun cuando se hubieren conservado mediante microformas, de acuerdo al Decreto Legislativo N° 681, normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, los originales de los documentos, información y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias así como toda otra documentación relacionada con hechos que determinen tributación, mientras el tributo no esté prescrito.

Jurisprudencias:
RTF Nº 1924-4-2004 No se produce la consolidación si no se reúnen en una misma persona las calidades de deudor y acreedor tributario.

CAPÍTULO IV PRESCRIPCIÓN ARTÍCULO 43º.- PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido. La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años.
Artículo sustituido por el artículo 18º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria), 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción), 45º (Interrupción de la Prescripción), 49º (Pago Voluntario de la Obligación Prescrita).

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:
RTF N° 9217-1-2007 El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración, así como la de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, tipificadas en el numeral 1) del artículo 176º del texto original del Código Tributario, aprobado por Decreto Legislativo Nº 816 y su modificatoria realizada por la Ley Nº 27038, es de cuatro (4) años. RTF N° 07646-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816, el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de diez (10) años.

ARTÍCULO 44º.- CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN El término prescriptorio se computará: 1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva. 2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior. 3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores. 4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción. 5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a que se refiere el último párrafo del artículo anterior. 6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
Numeral incorporado por el artículo 19º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

7.

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Numeral incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012.

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Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.

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Concordancias: CT. Art. 43º (Plazos de Prescripción).

Jurisprudencia: RTF N° 10287-5-2007 De acuerdo con lo dispuesto por la RTF Nº 9217-7-2007 que constituye precedente de observancia obligatoria, se aplica el plazo de prescripción de cuatro años respecto de las facultades de la Administración para aplicar y cobrar la multa vinculada a la infracción del numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. RTF N° 07891-2-2007 La emisión de órdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la declaración determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, criterio establecido por diversas resoluciones del Tribunal Fiscal, tales como la Resolución Nº 04360-2-2007, por consiguiente, el plazo de prescripción aplicable es de cuatro años. RTF N° 08987-5-2007 No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez que se trata de un tributo de periodicidad anual. RTF N° 06483-3-2007 El plazo de prescripción de cuatro (4) años empezó a computarse desde el 1º de enero del ejercicio 2000 y si bien culminaba el 2 de enero de 2004, dado que en esa fecha se produjo la notificación de la Orden de Pago, dicho término se interrumpió.

3.

Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe: a) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la aplicación de las sanciones, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento procedimiento de fiscalización parcial.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

f)

ARTÍCULO 45º.- INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 1. El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria se interrumpe: a) Por la presentación de una solicitud de devolución. b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. c) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria para la determinación de la obligación tributaria, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalización parcial.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

4.

b) Por la presentación de una solicitud de devolución. c) Por el reconocimiento expreso de la infracción. d) Por el pago parcial de la deuda. e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se interrumpe: a) Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación. b) Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro crédito. c) Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración Tributaria dirigida a efectuar la compensación de oficio. El nuevo término prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.
Artículo sustituido por el art. 10° del D. Leg. N° 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

2.

d) Por el pago parcial de la deuda. e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se interrumpe: a) Por la notificación de la orden de pago.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (5.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 161-1-2008 La notificación de una resolución de determinación o de multa que son declaradas nulas, no interrumpe el plazo de prescripción de las acciones de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones. Se suspende el plazo prescriptorio de las acciones de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones, durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario en el que se declara la nulidad de la resolución de determinación o de multa. Jurisprudencia: RTF Nº 4498-7-2008 Sólo aquellas declaraciones cuyo contenido indique que el interesado está aceptando la existencia de una obligación tributaria, como el caso de la declaración jurada de autoavalúo de Impuesto Predial interrumpe el plazo prescriptorio porque implica un reconocimiento de su obligación. RTF N° 07892-2-2007 Corresponde a la Administración la acreditación debida y documentada acerca de la producción de alguna causal de interrupción o suspensión del plazo de prescripción.

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b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. c) Por el pago parcial de la deuda. d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. e) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. A c tuAlidAd E mprEsAriAl

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Concordancias: CC. Art. 1996º (Interrupción de la prescripción).

ARTÍCULO 46º.- SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 1. El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende: a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro Proceso Judicial. c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros. f ) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61º y el artículo 62º-A.
Inciso modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en tanto se dé dentro del plazo de prescripción, no es afectada por la declaración de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisión de los mismos.
Artículo sustituido por el artículo 11º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a que se refiere el presente artículo estén relacionados con un procedimiento de fiscalización parcial que realice la SUNAT, la suspensión tiene efecto sobre el aspecto del tributo y período que hubiera sido materia de dicho procedimiento.
Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

Concordancias: CC. Art. 1994º (suspensión de la prescripción)

ARTÍCULO 47º.- DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Concordancias: CT. Arts. 7º (Deudor tributario), 43º (Plazos de prescripción). TUPA 2009 SUNAT - Procedimiento Nº 55 (Prescripción).

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El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se suspende: a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. e) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal. 3. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se suspende: a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. b) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. c) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el artículo 62°-A. Para efectos de lo establecido en el presente artículo la suspensión que opera durante la tramitación del

2.

Jurisprudencia: RTF Nº 6302-4-2008 La solicitud de prescripción presentada ante el Ejecutor Coactivo respecto a deudas en cobranza coactiva, debe ser tramitado y resuelto en el procedimiento de ejecución coactiva. RTF Nº 6406-5-2008 La sola cita de los artículos 43º a 46º del Código Tributario y del artículo 34º de la Ley de Tributación Municipal, no responde a un acto debidamente motivado, porque no se puede concluir si ha operado o no la prescripción solicitada. RTF Nº 246-5-2002 La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario; sólo él puede oponerla o accionarla.

ARTÍCULO 48º.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIÓN La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
Concordancias: CT. Arts. 43º (Plazos de Prescripción), 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 124º (Etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario).

Jurisprudencia: RTF Nº10638-7-2007 La Administración no puede pronunciarse de oficio sobre la prescripción que no ha sido invocada.

ARTÍCULO 49º.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIÓN PRESCRITA El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado.
Concordancias: CT. Art. 32º (Formas de Pago de la Deuda Tributaria). CC. Art. 1991º (Renuncia a la Prescripción Adquirida).
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Jurisprudencias:
RTF N° 06158-4-2004 El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho solicitar su devolución. RTF Nº 816-2-2001 En la presente RTF, se afirma en cuanto a la prescripción solicitada, que la acción de la administración para determinar la deuda tributaria (la deuda es del año 1991) y exigir su pago, venció el 1 de febrero de 1996 (4 años) por lo que el pago parcial efectuado el 15 de julio de 1996 no interrumpió el cómputo de dicho plazo ya que ésta había vencido. Asimismo, se señala que el pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado (Art. 49º C.T.).

Informe emitido por la SUNAT:
Informe N° 272-2002-SUNAT/K00000 1. Constituye renuncia a la prescripción ya ganada, el acogimiento al fraccionamiento del artículo 36° del TUO del Código Tributario de una deuda tributaria prescrita. 2. Asimismo, constituye renuncia a la prescripción la presentación de una declaración rectificatoria mediante la cual un contribuyente determina mayor deuda tributaria, efectuada una vez vencido el plazo prescriptorio. En este caso, la renuncia se entenderá producida únicamente respecto de la acción para cobrar la deuda tributaria relativa al monto objeto del reconocimiento.

LIBRO SEGUNDO LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS TÍTULO I ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN ARTÍCULO 50º.- COMPETENCIA DE LA SUNAT La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de los derechos arancelarios.
Artículo sustituido por el artículo 22º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: Ley Nº 24829 - Ley de Creación de SUNAT, (08.06.88). D. Leg. Nº 501 - Ley Orgánica de la SUNAT, (01.12.88).

ARTÍCULO 53º.- ÓRGANOS RESOLUTORES Son órganos de resolución en materia tributaria: 1. El Tribunal Fiscal. 2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT. 3. Los Gobiernos Locales. 4. Otros que la ley señale.
Artículo sustituido por el artículo 23º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 51º.- Artículo derogado por el artículo 100° del D. Leg. N° 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04. ARTÍCULO 52º.- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.
Concordancias: Const. Arts. 74º (Valorización de los Elementos Determinantes de la Base Imponible), 192º Inc. 3 (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios). D.Leg. Nº 776 - Ley de Tributación Municipal.

Concordancias: CT Norma II (Ámbito de Aplicación), IV (Principio de Legalidad - Reserva de la Ley), Arts. 50º (Competencia de la SUNAT), 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6733-4-2002 A partir del 1 de enero de 1999 las aportaciones que administra el IPSS (EsSALUD), se rigen por el Código Tributario, siendo aplicables las infracciones y sanciones tipificadas en dicho cuerpo legal.

Jurisprudencia:
RTF Nº 392-5-2001 En la presente RTF, se declara nula e insubsistente la apelada al amparo del artículo 150º del Código Tributario (3er. párrafo), al no haberse pronunciado la Administración Tributaria respecto a si el recurrente tenia la condición de cesante para efectos de la exoneración del Impuesto Predial prevista en el artículo 19º del D. Leg. Nº 776 señalando que tal pronunciamiento es competencia del Departamento de Registro y Fiscalización Tributaria de la misma municipalidad.

ARTÍCULO 54º.- EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados en los artículos precedentes, podrá ejercer las facultades conferidas a los órganos administradores de tributos, bajo responsabilidad.
Concordancias: CT Norma I (Contenido), IV (Principio de Legalidad - Reserva de la Ley), Artículo 53º (Órganos Resolutores).

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cuentas. cantidades o datos falsos. ingresos. se deba a causas no imputables al deudor tributario. astucia.. h) Utilizar cualquier otro artificio. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración. Para efectos de este inciso no se considerará aquel caso en el que la no exhibición y/o presentación de los libros. ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en los libros o registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley. comunicaciones o documentos falsos. vigente a partir del 01. no exhibir y/o no presentar. podrá trabar medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda. Concordancias: CT. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad. g) Obtener exoneraciones tributarias. tales como. frutos o productos. rentas. cuando incurra en cualquiera de los siguientes supuestos: a) Presentar declaraciones. estados contables. antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva.. y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que hayan sido requeridos en forma expresa por la Administración Tributaria. nombres. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. 50º (Competencia de la SUNAT). Artículo sustituido por el artículo 12º del D. declaraciones juradas e información contenida en soportes magnéticos o de cualquier otra naturaleza en perjuicio del fisco. total o parcialmente falsos. / 03 . Leg.FACULTAD DE RECAUDACIÓN Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. dentro del plazo señalado por la Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez. e) No exhibir y/o no presentar los libros. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. la Administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria. bienes. reintegros o devoluciones de tributos de cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio tributario simulando la existencia de hechos que permitan gozar de tales beneficios. ardid u otro medio fraudulento. así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. A tal efecto. d) Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las normas tributarías u otros libros o registros exigidos por ley. Para estos efectos. reglamento o Resolución de Superintendencia o los documentos o información contenida en soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información.07). engaño.07. b) Ocultar total o parcialmente activos. ya que el total de la deuda tributaria excede en más de 3 veces el patrimonio neto declarado por la quejosa.MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Excepcionalmente. existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa. gastos o egresos. registros y/o documentos antes mencionados. así como la inscripción o consignación de asientos. lo que permite presumir que la cobranza puede devenir en infructuosa. No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes. pasivos. raspadura o tacha de anotaciones. se entenderá que el deudor tributario tiene un comportamiento que amerita trabar una medida cautelar previa. i) Pasar a la condición de no habido. en el caso de aquellos deudores tributarios no obligados a llevar contabilidad. asientos o constancias hechas en los libros. alteración. falsificados o adulterados que reduzcan total o parcialmente la base imponible. gastos o egresos.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio TÍTULO II FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO I FACULTAD DE RECAUDACIÓN ARTÍCULO 55º. y de acuerdo a las normas del presente Código Tributario. relacionados con la tributación. Jurisprudencia RTF N° 07693-5-2005 No procede la queja contra la administración por trabar medida cautelar previa. bienes. Jurisprudencia RTF N°00340-1-2006 Al existir operaciones inexistentes se ha comprobado la causal establecida en el literal b) del artículo 56° del Códi-go Tributario para trabar medidas cautelares previas. ARTÍCULO 56º. podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero. inclusive cuando ésta no sea exigible coactivamente. reglamento o Resolución de Superintendencia. para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria. Nº 981 (15. o consignar activos. cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o. Art. los documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.03.04. Asimismo. f) c) A-28 A-30 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Realizar. pasivos.

Informe emitido por SUNAT Informe N° 096-2006-SUNAT/2B0000 1. Si existiera resolución desestimando la reclamación del deudor tributario. según corresponda. No se incurre en el supuesto establecido en el inciso f ) del artículo 56° del TUO del Código Tributario. Las medidas cautelares trabadas antes del inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva. RTF N° 00086-2-2006 Existen indicios para presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa cuando la deuda es superior al 25% del patrimonio determinado en la fiscalización.04).07).04). si los bienes embargados fueran perecederos y el deudor tributario. los mismos podrán iniciar el procedimiento a que hace referencia el artículo 120º del presente Código Tributario. Excepcionalmente. k) Ofertar o transferir sus activos. R. ésta podrá rematarlos antes del inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva.07. en el caso en que un contribuyente no haya efectuado la retención del Impuesto a la Renta por un servicio prestado por un sujeto no domiciliado. Orden de Pago o Resolución que desestima una reclamación. Leg. de no comprobarse una conducta fraudulenta por parte del contribuyente. 58º.Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva. Vencidos los plazos antes citados. se iniciará el Procedimiento de Cobranza Coactiva convirtiéndose la medida cautelar a definitiva. Las medidas señaladas serán sustentadas mediante la correspondiente Resolución de Determinación. Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente: La medida cautelar se mantendrá durante un (1) año. El monto obtenido en dicho remate deberá ser depositado en una Institución Bancaria para garantizar el pago de la deuda dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. 13º y 28º (Medida cautelar previa). siempre que se cumpla con las formalidades establecidas en el Título II del Libro Tercero de este Código. dicha medida se mantendrá por dos (2) años adicionales. expresamente requerido por la SUNAT. 77º (Requisitos de las resoluciones de determinación y de Multa).02. 2. únicamente podrán ser ejecutadas luego de iniciado dicho procedimiento y vencido el plazo a que se refiere el primer párrafo del artículo 117º. sin necesidad de una declaración expresa. lo cual no involucra.A ctuAlidAd t ributAriA j) Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago. la medida cautelar caducará. Si al momento de trabar una medida cautelar previa se afecta un bien de propiedad de terceros. Párrafo sustituido por el artículo 13º del D. 15º num. Jurisprudencias: RTF N° 00180-2-2006 Las medidas cautelares previas son excepcionales y sirven para garantizar el pago de una deuda aun cuando ésta no resulte exigible coactivamente. obtuviera resolución favorable con anterioridad al vencimiento de los plazos señalados en el párrafo anterior.03. Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT establecerá las condiciones para el otorgamiento de la carta fianza así como las demás normas para la aplicación de lo señalado en el párrafo anterior.S. Leg. Arts. Nº 953 (05. Concordancias: CT. Ley Nº 26979 .04. estando obligada la Administración a ordenar su levantamiento. debiendo renovarse sucesivamente por dos periodos de doce (12) meses dentro del plazo que señale la Administración. En el caso en que un contribuyente desconoce su calidad de tal e incumple con pagar el impuesto correspondiente por utilización de servicios prestados por un no domiciliado. no los sustituye por otros de igual valor u otorgue carta fianza bancaria o financiera en el plazo que la Administración Tributaria señale. Nº 216-2004/SUNAT .PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS En relación a las medidas cautelares señaladas en el artículo anterior. Artículo sustituido por el artículo 24º del D. 78º (Orden de Pago). implica un cuestionamiento de su calidad de contribuyente y una omisión al pago de impuestos. la Administración Tributaria levantará la medida cautelar. En tal caso. vigente a partir del 01. 57º. La carta fianza será ejecutada en el Procedimiento de Cobranza Coactiva que inicie la Administración / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-29 A-31 .04. una conducta fraudulenta por parte del contribuyente. vigente a partir del 06. 123º (Apoyo de las autoridades policiales o administrativas). necesariamente. lo siguiente: 1. l) No estar inscrito ante la administración tributaria. por un periodo de doce (12) meses.Art. 76º (Resolución de determinación). de ser el caso. oauomu Si el deudor tributario. Nº 981 (15. por sí solo.09. ARTÍCULO 57º.. devolviendo los bienes afectados. computado desde la fecha en que fue trabada.02. tal hecho. El deudor tributario podrá solicitar el levantamiento de la medida si otorga carta fianza bancaria o financiera que cubra el monto por el cual se trabó la medida. no se habrá incurrido en el supuesto a que se refiere el inciso h) del artículo 56° del TUO del Código Tributario sobre medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva. 114º (Cobranza coactiva como facultad de la Administración Tributaria). En el caso que la deuda tributaria se torne exigible coactivamente de acuerdo a lo señalado en el artículo 115º antes del vencimiento de los plazos máximos a que se refiere el primer párrafo del presente numeral. salvo en el supuesto a que se refiere el artículo 58º. 1 (Medidas cautelares previas) (25. Arts. además. para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria. Resolución de Multa. deberá considerarse.

Para este efecto. aún cuando no hubiese emitido la Resolución de Determinación. a fin que dicha medida se prorrogue automáticamente por dos (2) años adicionales. sea suficiente para garantizar el monto por el cual se trabó la medida. prorrogables por quince (15) días hábiles cuando se hubiera realizado la inmovilización o la incautación a que se refieren los numerales 6 y 7 del artículo 62º.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 2. 3. Tributaria. La notificación de la resolución desestimando la reclamación debe surtir efecto dentro del año desde que fue trabada la Medida Cautelar Previa. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). deberá notificarse dentro de los cuarenta y cinco (45) días hábiles de trabadas las medidas cautelares. señala la base imponible y la cuantía del tributo. Nº 216-2004/SUNAT . 57º (Plazos Aplicables a las Medidas Cautelares Previas). 116º (Facultades del Ejecutor Coactivo). Tratándose de deudas exigibles coactivamente: La Resolución de Ejecución Coactiva. descomposición.02. Cuando se desestima la reclamación y el procedimiento contencioso tributario se encuentra en trámite de apelación ante el Tribunal Fiscal.MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS A LA EMISIÓN DE LAS RESOLUCIONES U ÓRDENES DE PAGO Excepcionalmente. la Administración Tributaria. De mediar causa justificada este término podrá prorrogarse por veinte (20) días hábiles más. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). fenecer o expirar en el plazo señalado en el cuarto párrafo del presente artículo.04). cuando el proceso de fiscalización o verificación amerite la adopción de medidas cautelares. la Administración Tributaria deberá evaluar si en la oportunidad de su emisión el contribuyente se encuentra comprendido en alguna de las causales previstas en los artículos 56° y 58° del Código Tributario. Nº 953 (05. Arts. Concordancias: CT. 78º (Orden de Pago). 76º (Resolución de Determinación). 62º (Facultad de Fiscalización). Concordancias: CT. Leg. CAPÍTULO II FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN ARTÍCULO 59º. Adoptada la medida. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). 4.02.. 2. a criterio de la Administración. Leg. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 225 -2007-SUNAT/2B0000 1. vencimiento. / 03 . En este último caso.09.. 1 (Medidas Cautelares Previas) (25. trabará las necesarias para garantizar la deuda tributaria.Art. éstos podrán rematarse.04) vigente a partir del 06. R. o cuando el deudor tributario no cumpla con renovarla dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. 78º (Orden de Pago). En caso que no se notifique la Resolución de Determinación.DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Por el acto de la determinación de la obligación tributaria: a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria. la Administración Tributaria adopte otra Medida Cautelar Previa si se verifica algunos de los supuestos previstos en los artículos 56º y 58º del TUO del Código Tributario. Sin embargo.04). vigente a partir del 06. No existe impedimento para que.02. Artículo sustituido por el artículo 26º del D. para la adopción de la nueva Medida Cautelar Previa. el producto de la ejecución será depositado en una Institución Bancaria para garantizar el pago de la deuda dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. una vez caducada una Medida Cautelar Previa. (Último párrafo Fe de Erratas 14. Para tales efectos debe presentarse cualquiera de los supuestos establecidos en el primer párrafo del artículo 56º. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). Si se embargaran bienes perecederos que en el plazo de diez (10) días calendario siguientes a la fecha en que se trabaron las medidas cautelares puedan ser objeto de deterioro.S. caducará la medida cautelar. Nº 953 (05. vencer. Arts. Las condiciones para el otorgamiento de las garantías a que se refiere el presente artículo así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. El plazo establecido en el numeral 2 del artículo 57º del TUO del Código Tributario es uno de caducidad.02. 76º (Resolución de Determinación). 15º Num. A-30 A-32 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 58º. 123º (Apoyo de Autoridades Policiales o Administrativas).02. 103º (Actos de la Administración Tributaria). Resolución de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria. 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria). será de aplicación lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 57º. la SUNAT puede trabar Medidas Cautelares Previas en los supuestos establecidos en el artículo 56º del TUO del Código Tributario. Para estos efectos será de aplicación lo señalado en el artículo 56º. en un plazo de treinta (30) días hábiles. La medida cautelar podrá ser sustituida si el deudor tributario otorga carta fianza bancaria o financiera. Artículo sustituido por el artículo 25º del D.04.04). bajo responsabilidad.04. la Administración Tributaria notificará las Resoluciones u Órdenes de Pago a que se refiere el párrafo anterior. expiración o fenecimiento o bienes perecederos que por factores externos estén en riesgo de perderse. Excepcionalmente. la Administración Tributaria levantará la medida si el deudor tributario presenta alguna otra garantía que. Resolución de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria dentro del plazo señalado en el párrafo anterior.

63º (Determinación de la Obligación Tributaria sobre base cierta y presunta). Nº 019 ..10.Formato para la presentación de denuncias (20.2007/SUNAT. 62º (Facultad de Fiscalización). Concordancias: CT. 2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). 2.FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria.2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). la SUNAT podrá ampliarlo a otros aspectos que no fueron A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl oauomu ARTÍCULO 62º. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). Jurisprudencia: RTF Nº 407-4-2003 La suspensión de exigibilidad de las obligaciones tributarias como consecuencia de la publicación de la declaración de insolvencia del deudor tributario. 62º (Facultad de Fiscalización). registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. salvo que se realice una fiscalización definitiva. no alterándose el plazo de seis (6) meses. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria). 88º (De la declaración tributaria). Para tal efecto. 60º (Inicio de la determinación de la Obligación Tributaria). al inicio del procedimiento. 3º (Exigibilidad de la obligación tributaria). Jurisprudencia: RTF Nº 482-5-1997 En la compulsa se realiza una simple constatación del monto adeudado en base a la información consignada en los registros del contribuyente. 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria). 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. 7º (Deudor Tributario). b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62º-A considerando un plazo de seis (6) meses. la Administración Tributaria deberá otorgarle un plazo no menor de dos (2) días hábiles.. los mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes. identifica al deudor tributario. La fiscalización será parcial cuando se revise parte. Concordancias: CT. inventarios. ventas y prestaciones de servicios). Sólo en el caso que. incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación. materia de la comunicación inicial a que se refiere el inciso a) del párrafo anterior. el cual será computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalización definitiva. ya que ello es propio de una fiscalización. ARTÍCULO 61º. R. cualquier persona puede denunciar a la Administración Tributaria la realización de un hecho generador de obligaciones tributarias. Iniciado el procedimiento de fiscalización parcial.S. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de: a) Sus libros. por propia iniciativa o denuncia de terceros. En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá: a) Comunicar al deudor tributario. emitiendo la Resolución de Determinación. También podrá exigir la presentación de informes y análisis relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y con- / 03 A-31 A-33 .A ctuAlidAd t ributAriA b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria.. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección. 59º (Determinación de la obligación tributaria).2012). Arts. c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. el carácter parcial de la fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión. previa comunicación al contribuyente. 72º (Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados. Por acto o declaración del deudor tributario. 63º (Determinación de la obligación tributaria sobre base cierta y presunta). dispone de las siguientes facultades discrecionales: 1.01.07). no alcanza a la etapa de determinación de la obligación tributaria. Orden de Pago o Resolución de Multa. Para tal efecto. Por la Administración Tributaria. 61º (Fiscalización o verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el deudor tributario). Arts. la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada. de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar. investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias.07. b) Su documentación relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a llevar contabilidad. por razones debidamente justificadas. Arts. La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT podrá ser definitiva o parcial. producción obtenida. En este último supuesto se aplicará el plazo de un (1) año establecido en el numeral 1 del artículo 62º-A. 88º (De la declaración tributaria).INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La determinación de la obligación tributaria se inicia: 1. no pudiéndose examinar ni evaluar la documentación sustentatoria. 1º (Concepto de la obligación tributaria). el deudor tributario requiera un término para dicha exhibición y/o presentación. 2º (Nacimiento de la obligación tributaria). señala la base imponible y la cuantía del tributo. Concordancias: CT. 65º (Presunciones). 59º (Determinación de la Obligación Tributaria).2012 ARTÍCULO 60º. exoneración o beneficios tributarios. uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria. con excepción de las prórrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artículo. Vigente a partir del 02.FACULTAD DE FISCALIZACIÓN La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional.

su valuación y registro. podrá hacer uso de los equipos informáticos. así como practicar arqueos de caja. ya sea que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o alquilados o. Asimismo. podrá inmovilizar los libros. la fecha y hora en que deberá concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria. previa autorización del sujeto fiscalizado. documentos. otorgando un plazo no menor de cinco (5) días hábiles. valores y documentos. Las actuaciones indicadas serán ejecutadas en forma inmediata con ocasión de la intervención. que el servicio sea prestado por un tercero. 3. efectuar la comprobación física. programas y utilitarios que estime convenientes para dicho fin. c) El uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación para la realización de tareas de auditoría tributaria. Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de sus libros. prorrogables por un plazo igual. Jurisprudencia: RTF N° 07695-5-2005 Si bien la Administración está facultada para solicitar a la quejosa la documentación que considere pertinente. b) Información o documentación relacionada con el equipamiento informático incluyendo programas fuente. más el término de la distancia de ser el caso. Ello conlleva la nulidad del resultado del requerimiento en el extremo vinculado al pedido de tal información. 6. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución. En caso el deudor tributario no cuente con los elementos necesarios para proporcionar la copia antes mencionada la Administración Tributaria. el plazo de inmovilización será de diez (10) días hábiles. documentos. archivos. La Administración Tributaria podrá establecer las características que deberán reunir los registros de información básica almacenable en los archivos magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la información que se estime necesaria. Jurisprudencia: RTF Nº 6726-1-2008 La notificación de la toma de inventario surte efecto en el mismo momento en que se realiza. aprobada por Ley N° 27444. No obstante lo expuesto. de cualquier naturaleza. es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha en que la notificación del requerimiento produce efecto. 5. La citación deberá contener como datos mínimos el objeto y asunto de ésta. registros en general y bienes. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. señalará los datos que obligatoriamente deberán registrarse. día y hora indicado. Tratándose de la SUNAT. para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles. por un período no mayor de cinco (5) días hábiles. sea menor a 3 días hábiles. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 00148-1-2004 El requerimiento para la presentación de la información detallada en el segundo párrafo del numeral 1 del artículo 62° del Código Tributario. Las manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad deberán ser valoradas por los órganos competentes en los procedimientos tributarios. registros. procede conservar los resultados de tal requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artículo 13. la dirección de esta última y el fundamento y/o disposición legal respectivos. la Administración Tributaria podrá exigir: a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas grabadas o de los soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible. y la fecha señalada para la entrega de dicha información. los que les serán restituidos a la conclusión de la fiscalización o verificación. Mediante Resolución de Superintendencia la prórroga podrá otorgarse por un plazo máximo de sesenta (60) días hábiles. Esta facultad incluye la de requerir la información destinada a identificar a los clientes o consumidores del tercero. debiendo suministrar a la Administración Tributaria los instrumentos materiales a este efecto. A-32 A-34 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones contables mediante sistemas de procesamiento electrónico de datos o sistemas de microarchivos. as¡ como los actos posteriores que estén vinculados a dicho resultado. en el caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del requerimiento que el deudor tributario presentó la información solicitada y siempre que ésta hubiera sido merituada por la Administración dentro del procedimiento de fiscalización.3° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. 2. para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles. la identificación del deudor tributario o tercero. debe apersonarse a efectuar las verificaciones o controles correspondientes en el lugar. Jurisprudencia: RTF Nº 612-4-2008 Se declara fundada la queja debido a que la notificación de la esquela de citación efectuada a la quejosa no fue realizada con arreglo a la ley. 4. diseño y programación utilizados y de las aplicaciones implantadas. y control de ingresos. la información inicial por parte de los deudores tributarios y terceros. prorrogables por otro igual. así como la forma y plazos en que deberán cumplirse las obligaciones dispuestas en este numeral.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario diciones requeridas. emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributación. en la forma y condiciones solicitadas. / 03 . La Administración Tributaria dispondrá lo necesario para la custodia de aquello que haya sido inmovilizado.

A ctuAlidAd t ributAriA 7. 9. están obligadas a proporcionar la información requerida en la forma. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-33 A-35 . La información sobre dichas operaciones deberá ser requerida por el Juez a solicitud de la Administración Tributaria. 11. bajo responsabilidad. prorrogables por quince (15) días hábiles. Dicha información será proporcionada en la forma y condiciones que señale la Administración Tributaria. asegurando los medios de prueba e identificando al Infractor. puede ser requerida por la Administración Tributaria directamente a las ESF. la Administración Tributaria comunicará al deudor tributario a fin que proceda a recogerlos en el plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la comunicación antes mencionada. Al término de los cuarenta y cinco (45) días hábiles o al vencimiento de la prórroga. la solicitud de la Administración será motivada y deberá ser resuelta por cualquier Juez Especializado en lo Penal. 2. si el interesado no se apersona para efectuar el retiro respectivo. pudiéndose excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie causa justificada. sin correr traslado a la otra parte. plazos y condiciones que la SUNAT establezca. documentos. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias. Solicitar información a las Empresas del Sistema Financiero sobre: a) Operaciones pasivas con sus clientes. por intermedio de un Juez. la que debe ser resuelta en forma inmediata y otorgándose el plazo necesario para su cumplimiento sin correr traslado a la otra parte. que guarden relación con la realización de hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. a su representante o a los terceros que se encuentren en los locales o medios de transporte inspeccionados. Transcurrido el mencionado plazo. La información relativa a giros no se encuentra protegida por el secreto bancario y. b) Las demás operaciones con sus clientes. la Administración Tributaria conservará la documentación durante el plazo de prescripción de los tributos. Las entidades a las que hace referencia el párrafo anterior. 12. Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate de domicilios particulares. en el caso de aquellos deudores tributarios sujetos a fiscalización. así como en los medios de transporte. se procederá a la devolución de lo incautado con excepción de aquella documentación que hubiera sido incluida en la denuncia formulada dentro de los mismos plazos antes mencionados. las mismas que deberán ser proporcionadas en la forma. registros en general y bienes. el abandono se producirá sin el requisito previo de emisión de resolución administrativa alguna. La Administración Tributaria procederá a la incautación previa autorización judicial. podrá practicar incautaciones de libros. registros en general y soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. las reglas referidas al abandono contenidas en el artículo 184º. a criterio del juez. incluidos los sujetos con los que éstos guarden relación y que se encuentren vinculados a los hechos investigados. 8. al término del plazo o al vencimiento de la prórroga a que se refiere el párrafo anterior. archivos. Para tal efecto. bajo responsabilidad. La solicitud deberá ser motivada y resuelta en el término de setenta y dos (72) horas. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria. bajo cualquier título. en consecuencia. la información relativa a las mismas. Requerir el auxilio de la fuerza pública para el desempeño de sus funciones. Será de aplicación. autenticadas por Fedatario. en tanto ésta no haya sido puesta a disposición del Ministerio Público. por un plazo que no podrá exceder de cuarenta y cinco (45) días hábiles. dentro de los diez (10) días hábiles de notificada la resolución judicial. archivos. por los deudores tributarios. en lo pertinente. bajo apercibimiento de que los bienes incautados caigan en abandono. Requerir a las entidades públicas o privadas para que informen o comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos sometidos al ámbito de su competencia o con los cuales realizan operaciones. incluidos programas informáticos y archivos en soporte magnético o similares. documentos. Transcurrido éste podrá proceder a la destrucción de dichos documentos. de la documentación incautada que éste indique. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 155 -2007-SUNAT/2B0000 1. En el acto de inspección la Administración Tributaria podrá tomar declaraciones al deudor tributario. Tratándose de bienes. será necesario solicitar autorización judicial. En el caso de libros. la Administración Tributaria dispondrá lo necesario para la custodia de aquello que haya sido incautado. Practicar inspecciones en los locales ocupados. Las operaciones de transferencia de fondos se encuentran protegidas por el secreto bancario. plazo y condiciones que señale la Administración. La actuación indicada será ejecutada en forma inmediata con ocasión de la intervención. que será prestado de inmediato bajo responsabilidad. Asimismo. de cualquier naturaleza. por lo que la Administración Tributaria deberá requerir a las Empresas del Sistema Financiero (ESF). La Administración Tributaria a solicitud del administrado deberá proporcionar copias simples. 10. en el término de veinticuatro (24) horas.

La información obtenida por la Administración Tributaria en el ejercicio de esta facultad no podrá ser divulgada a terceros. vigente a partir del 06. en un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir del día siguiente de la notificación del primer requerimiento en el que se les solicite la sustentación de reparos hallados como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. para efectuar la revisión de la información. que corresponde al tercero comparable. precintos. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria con motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones o en el ejercicio de las funciones que le han sido establecidas por las normas legales. Tratándose de los libros y registros a que se refiere el primer párrafo del presente numeral. salvo en el caso del libro de actas. pública o privada.Tampoco comprende información confidencial relacionada con procesos de producción y/o comercialización. Los deudores tributarios que sean personas naturales podrán tener acceso directo a la información a la que se refiere el párrafo anterior. con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria. El procedimiento para su autorización será establecido por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. formas. condiciones y demás aspectos en que deberán ser llevados los libros y registros mencionados en el primer párrafo. 14. En cualquiera de los dos casos señalados en el párrafo precedente.. podrá delegarse en terceros la legalización de los libros y registros antes mencionados. 16. Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas por los deudores tributarios en lugares públicos a través de grabaciones de video. Leg. condiciones y demás aspectos que deberán cumplirse para la autorización. en la forma. 87º (Obligaciones de los deudores tributarios). archivo y conservación.04. La Administración Tributaria. 75º (Resultados de la Fiscalización o Verificación). A-34 A-36 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu 17. la Administración Tributaría tendrá en cuenta la oportunidad en que solicita la información o exhibición. la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia señalará los requisitos.07. registros y documentos de los deudores tributarios que almacene. señalará los requisitos. reglamentos o Resolución de Superintendencia. 15. de ser el caso. Asimismo.04). así como establecer los plazos máximos de atraso en los que deberán registrar sus operaciones. 92º (Derechos de los administrados). 177º (Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración. Colocar sellos. La SUNAT podrá autorizar los libros de actas. El requerimiento deberá dejar expresa constancia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.10.10. Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural tendrán un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles. y las características de las mismas. los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes. La designación de los representantes o la comunicación de la persona natural que tendrá acceso directo a la información a que se refiere este numeral deberá hacerse obligatoriamente por escrito ante la Administración Tributaria. 65º (Presunciones). cintas. Concordancias: CT. Norma VIII (Interpretación de Normas tributarias).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 13. Para conceder los plazos establecidos en este artículo. La información obtenida por la Administración Tributaria no podrá ser divulgada a terceros. A tal efecto. 85º (Reserva tributaria). 20. así como los plazos máximos de atraso de los mismos. plazos. en su caso. patentes de invención y cualquier otro elemento de la propiedad industrial protegidos por la ley de la materia. 18. bajo responsabilidad del funcionario responsable. contados desde la fecha de presentación del escrito al que se refiere el párrafo anterior. La información a que se refiere este inciso no comprende secretos industriales. Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes. Exigir a los deudores tributarios que designen. diseños industriales. las autorizaciones respectivas en función a los antecedentes y/o al comportamiento tributario del deudor tributario. IX (Aplicación supletoria de los principios del Derecho). La Sunat podrá utilizar para el cumplimiento de sus funciones la información contenida en los libros. mediante resolución de superintendencia.” Numeral incorporado por el artículo 12º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. vinculados a asuntos tributarios. plazos y condiciones que ésta establezca. puede negarse a suministrar a la Administración Tributaria la información que ésta solicite para determinar la situación económica o financiera de los deudores tributarios. Párrafo modificado por el artículo 11º de la Ley Nº 29566 publicada el 28.02.02. Nº 953 (05. Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria. la Sunat establecerá los deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrónica o los que podrán llevarlos de esa manera. hasta dos (2) representantes. informar / 03 . carteles y letreros oficiales. modelos de utilidad. al facilitar el acceso a la información a que se refiere este numeral no podrá identificar la razón o denominación social ni el RUC. formas. Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural no podrán sustraer o fotocopiar información alguna. almacenamiento. archive y conserve. la Sunat. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar. Artículo sustituido por el artículo 27º del D. Ninguna persona o entidad. debiéndose limitar a la toma de notas y apuntes. bajo responsabilidad. Arts. 19.07.

2012). 5. D. c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa sus actividades. d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada por la Administración Tributaria.06.06. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-35 A-37 .A ctuAlidAd t ributAriA y comparecer ante la misma).04). Única DF. entre otras circunstancias. sea menor a 3 días hábiles. De presentarse la información y/o documentación solicitada parcialmente no se tendrá por entregada hasta que se complete la misma. b) Durante el lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información a autoridades de otros países hasta que dicha información se remita. (25. c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de colaboración empresarial y otras formas asociativas. 4° inc. N° 086-2003-EF . debido al elevado volumen de operaciones del deudor tributario. Informe N° 031-2004-SUNAT/2B30000 Los registros y libros contables vinculados con asuntos tributarios que sean llevados mediante programas computarizados por Entidades Gubernamentales incluidas dentro del Sistema de Contabilidad Gubernamental deberán ser legalizados antes de su uso.S. sin perjuicio de que luego de transcurrido éste pueda notificar los actos a que se refiere el primer párrafo del artículo 75°. D.2012 oauomu Plazo e inicio del cómputo: El procedimiento de fiscalización que lleve a cabo la Administración Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) año. Jurisprudencia: RTF Nº 2173-3-2003 Es nulo el requerimiento en el que se otorga un plazo menor a 3 días. es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha en que la notificación del requerimiento produce efecto.Reglamento de fiscalización de SUNAT (29. 81° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. no pudiendo éstos exceptuarse invocando el secreto comercial o el deber de reserva del sujeto requerido por limitarse únicamente a trabajar con información de terceros. Suspensión del plazo: El plazo se suspende: a) Durante la tramitación de las pericias. 184° del Código Tributario y establecen disposiciones aplicables a los bienes incautados a que se refiere el num. en el caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del requerimiento que el deudor tributario presentó la información solicitada y siempre que ésta hubiera sido merituada por la Administración dentro del procedimiento de fiscalización. Prórroga: Excepcionalmente dicho plazo podrá prorrogarse por uno adicional cuando: a) Exista complejidad de la fiscalización.S. PLAZO DE LA FISCALIZA- Epígrafe modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.06. y la fecha señalada para la entrega de dicha información. 7 del Art. complejidad del proceso productivo.Aprueban disposiciones para la colocación de sellos. en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de fiscalización. Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el presente artículo no se podrá notificar al deudor tributario otro acto de la Administración Tributaria en el que se le requiera información y/o documentación adicional a la solicitada durante el plazo del referido procedimiento por el tributo y período materia del procedimiento. 40º (Documentación prohibida de solicitar).3° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera solici- tada por la Administración Tributaria. 183º (Sanción de cierre temporal).CIÓN DEFINITIVA 1. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 156-2004-SUNAT/2B0000 La Administración Tributaria tiene la potestad de requerir cualquier tipo de información respecto a las actividades de terceros que se encuentre en poder de los deudores tributarios. Excepciones al plazo: El plazo señalado en el presente artículo no es aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicación de las normas de precios de transferencia. 4.S. Art. Nº 085-2007-EF .10. dentro del plazo de prescripción para la determinación de la deuda.Aprueban Reglamento del Fedatario Fiscalizador.Ley que deroga el Art. No obstante lo expuesto. R.S. b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de evasión fiscal. N° 144-2004/SUNAT . 6. procede conservar los resultados de tal requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artículo 13. aprobada por Ley N° 27444. N° 157-2004/SUNAT . sin perjuicio de los demás actos o información que la Administración Tributaria pueda realizar o recibir de terceros o de la información que ésta pueda elaborar. letreros y carteles oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administración Tributaria (16.07). Vigente a partir del 02.Sustituyen el Reglamento de la Sanción de Comiso de Bienes prevista en el Art.03). Ley N° 27788 .07. LPAG. Ello conlleva la nulidad del resultado del requerimiento en el extremo vinculado al pedido de tal información. 2. Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo establecido en el presente artículo tiene como efecto que la Administración Tributaria no podrá requerir al contribuyente mayor información de la solicitada en el plazo a que se refiere el presente artículo. 62° del Código Tributario (27. dispersión geográfica de sus actividades. Art.06. así como los actos posteriores que estén vinculados a dicho resultado.02). 3. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00148-1-2004 El requerimiento para la presentación de la información detallada en el segundo párrafo del numeral 1 del artículo 62° del Código Tributario.07. d) (16.04). ARTÍCULO 62º-A. R.

3.07. Concordancias: CT. y/o que se encuentren relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias. hecho que constituye solo un principio de prueba. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. La declaración presentada o la documentación sustentatoria o complementaria ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud.07). A-36 A-38 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan por las ventas o ingresos realizados o cuando éstos sean otorgados sin los requisitos de Ley. Lo señalado es sin perjuicio que la omisión de registrar comprobantes de pago pueda considerarse incluida. 2. El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administración Tributaria a presentar y/o exhibir sus libros. pasivos. ARTÍCULO 64º.. ARTÍCULO 63º. por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria.06.04.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario e) Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario. 65º (Presunciones). 2. no lo haga dentro del referido plazo. Se verifique la falta de inscripción del deudor tributario ante la Administración Tributaria. Jurisprudencia: RTF Nº 8984-2-2007 El solo hecho que el proveedor haya registrado ventas al recurrente no acredita que este sea el comprador pues pudiera suceder que terceros hubieran usado su número de RUC para efectuar tales transacciones. permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación. ingresos bienes. 5. gastos o egresos falsos. g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administración Pública o privada no proporcionen la información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración Tributaria. Concordancias: D.03. de ser el caso. cuando: 1. tales como las previstas en los numerales 2 ó 4 del referido dispositivo. Nº 981 (15. dentro del plazo en que la Administración se lo hubiere requerido.S. El deudor tributario no haya presentado las declaraciones. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). Base presunta: en mérito a los hechos y circunstancias que. o no incluya los requisitos y datos exigidos. relación con el movimiento de las ventas registradas. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. cuando el deudor tributario no obligado a llevar contabilidad sea requerido en forma expresa a presentar y/o exhibir documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias. Artículo incluido por el artículo 15º del D. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). para efecto de la determinación de la obligación tributaria sobre base presunta. corresponde dejar sin efecto el reparo por diferencias de inventario y por ende la determinación sobre base presunta. no lo haga dentro del plazo señalado por la Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez.07) vigente a partir del 01. 4. El deudor tributario oculte activos. o cuando ordena la suspensión de la fiscalización.. rentas. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad. Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes de pago y los libros y registros de contabilidad. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). 8. Nº 085-2007-EF . f ) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta indispensable para la determinación de la obligación tributaria o la prosecución del procedimiento de fiscalización. 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el Deudor Tributario). RTF N° 09359-2-2007 Si no se encuentra acreditada la configuración de la causal del numeral 2 del artículo 64º del Código Tributario.Reglamento de Fiscalización de SUNAT (29.DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y PRESUNTA Durante el período de prescripción. reglamentos o por Resolución de Superin- / 03 .SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA La Administración Tributaria podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta. 6. del deudor tributario o de terceros. El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma. otros libros o registros exigidos por las Leyes. Asimismo. Arts. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 00332-2-2004 La omisión de registrar comprobantes de pago no constituye causal para la determinación sobre base presunta de conformidad con lo previsto en el numeral 5 del artículo 64° del Código Tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 4458-5-2003 Es nula la determinación sobre base presunta ya que el movimiento de las cuentas bancarias puede o no guardar. Leg. o cuando existiere dudas sobre la determinación o cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario. necesariamente. dentro de alguna de las otras causales previstas en el artículo 64° del Código Tributario. gastos o egresos o consigne pasivos. 7. la Administración Tributaria podrá determinar la obligación tributaria considerando las bases siguientes: 1.

9. programas.07. usa modalidades de juego. 64º (Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta). Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos. Nº 941 (20. 15.. en las declaraciones juradas.03). por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administración Tributaria por control directo. Art. 14. Presunción de remuneraciones por omisión de declarar y/o registrar a uno o más trabajadores. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos. 5.02. Norma II (Ámbito de Aplicación). producción obtenida. Nº 981 (15. 87º (Deberes de los administrados). ARTÍCULO 65º. 10. destrucción por siniestro. Leg.04).Reserva de la Ley). / 03 11. Arts. El deudor tributario haya tenido la condición de no habido.04. 6. modelos de máquinas tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados. son aquéllas otorgadas por la autoridad competente conforme a lo dispuesto en las normas que regulan la actividad de juegos de casino y máquinas tragamonedas. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro. Artículo sustituido por el artículo 2º del D. ventas y prestaciones de servicios. Concordancias: CT. reglamentos o por Resolución de Superinten-dencia de la SUNAT aduciendo la pérdida. inventarios.03).12. vigente a partir del 01.04. Las autorizaciones a las que se hace referencia en el presente numeral. Se detecte la remisión o transporte de bienes sin el comprobante de pago.12. en los períodos que se establezcan mediante decreto supremo. 66º oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-37 A-39 . servicios u operaciones gravadas. IV (Principio de Legalidad . No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros exigidos por las Leyes. 13. en las declaraciones juradas. o con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago o guías de remisión. entre otras. Nº 953 (05. Nº 941 (20. vigente a partir del 06. Dicha omisión o atraso incluye a los sistemas. vigente a partir del 01. Numerales incluidos por el artículo 17º del D. Se detecte el transporte terrestre público nacional de pasajeros sin el correspondiente manifiesto de pasajeros señalado en las normas sobre la materia. Leg. Artículo sustituido por el artículo 1º del D. Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa.PRESUNCIONES La Administración Tributaria podrá practicar la determinación en base.07. o llevando los mismos. Leg. 13. 2. explota máquinas tragamonedas con características técnicas no autorizadas. Presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas. soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan a los referidos libros o registros. guía de remisión y/u otro documento previsto en las normas para sustentar la remisión o transporte.A ctuAlidAd t ributAriA tendencia de la SUNAT. o en su defecto. Numerales incluidos por el artículo 16º del D. Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias.07). Numeral sustituido por el artículo 28º del D.03. Nº 981 (15.07). Otras previstas por leyes especiales. El deudor tributario omitió declarar y/o registrar a uno o más trabajadores por los tributos vinculados a las contribuciones sociales o por renta de quinta categoría. soportes portadores de microformas grabadas. Leg. 8. 12. asaltos y otros. 9. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras. 7. o en su defecto. 11. no se encuentren legalizados o se lleven con un atraso mayor al permitido por las normas legales. Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado.04. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. a las siguientes presunciones: 1. así como cuando se verifique que la información declarada ante la autoridad competente difiere de la proporcionada a la Administración Tributaria o que no cumple con la implementación del sistema computarizado de interconexión en tiempo real dispuesto por las normas que regulan la actividad de juegos de casinos y máquinas tragamonedas. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro. 10. Leg. Presunción de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios. 3.03. Se verifique que el deudor tributario que explota juegos de máquinas tragamonedas utiliza un número diferente de máquinas tragamonedas al autorizado.02. 4. Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero. Concordancias: CT. u otro documento que carezca de validez. utilice fichas o medios de juego no autorizados. 12. Presunción de ingresos omitidos por ventas. Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados.

de acuerdo a lo siguiente: Cuando el contribuyente realizara exclusivamente operaciones exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario (Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos. lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) del presente artículo. No procederá la deducción del costo computable para efecto del Impuesto a la Renta. cuando corresponda.04. registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. Para efectos de la determinación señalada en el presente inciso será de aplicación. vigente a partir del 01. los ingresos determinados formarán parte de la renta neta global. Excepcionalmente en el caso de la presunción a que se refieren los numerales 2. la atribución será en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento.07. a) A-38 A-40 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. y a su vez. y 8.07. obtengan rentas de tercera categoría. 178º (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias). 72º (Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados. Tratándose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría. Leg. La determinación de las ventas o ingresos considerados como rentas presuntas de la tercera categoría del Impuesto a la Renta a la que se refiere este inciso. d) Para efectos del Régimen Especial del Impuesto a la Renta. registrados o comprobados. e) Para efectos del Nuevo Régimen Unico Simplificado. se aplicarán las normas que regulan dicho régimen. no se computarán efectos en dichos impuestos. se presumirá que se han realizado operaciones internas gravadas. ventas y prestaciones de servicios). los ingresos determinados se considerarán como renta neta de la tercera categoría. registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. vigente a partir del 01. Tratándose de deudores tributarios que explotan juegos de máquinas tragamonedas. las ventas o ingresos determinados incrementarán las ventas o ingresos declarados.EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES La determinación sobre base presunta que se efectúe al amparo de la legislación tributaria tendrá los siguientes efectos. ARTÍCULO 65º-A. inventarios. producción obtenida. b) Tratándose de deudores tributarios que perciban exclusivamente renta de tercera categoría del Impuesto a la Renta. ingresos o remuneraciones presuntas que sea distinta: Encabezado sustituido por el artículo 18º del D. en lo que fue-ra pertinente. 73º (Improcedencia de acumulación de presunciones). en las declaraciones juradas. 74º (Valorización de los elementos determinantes de la base imponible). / 03 . la atribución será en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento. del artículo 65° se deducirá el costo de las compras no registradas o no declaradas. las ventas o ingresos determinados se considerarán como renta neta de tercera categoría del ejercicio a que corresponda.. Nº 981 (15. las ventas o ingresos determinados se considerarán como renta neta de la tercera categoría. salvo en aquellos casos en los que el procedimiento de presunción contenga una forma de imputación de ventas. para efectos del Impuesto a la Renta.03. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho Registro y/o Libro). Nº 981 (15. se considerarán ventas o ingresos omitidos para efectos del Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo.03. (i) c) La aplicación de las presunciones no tiene efectos para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría. y/o rentas de fuente extranjera. para la determinación del Impuesto a la Renta. En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados. las ventas o ingresos declarados. (iii) Cuando el contribuyente realizara operaciones de exportación. En estos casos la omisión de ventas o ingresos no dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno. Tratándose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y a su vez perciban rentas netas de fuente extranjera. de ser el caso.07).04. las ventas o ingresos determinados incrementarán. (ii) Cuando el contribuyente realizara junto con operaciones gravadas operaciones exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo. cuando corresponda. En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados o registrados. Es de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) de este artículo. del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.07). Leg. se presumirá que se han realizado operaciones gravadas. Inciso sustituido por el artículo 18º del D. o en su defecto. Jurisprudencia: RTF Nº 1615-5-2003 Las presunciones establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta se aplicaban en defecto de las establecidas en el Código Tributario.

Leg. y dado que. sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. El porcentaje de omisiones comprobadas que se atribuye a los meses restantes de acuerdo a los párrafos anteriores.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE COMPRAS. Dicho margen será obtenido de la Declaración / 03 A-39 A-41 . En aquellos casos que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o exhibir el registro de ventas o libro de ingresos. los ingresos determinados sobre base presunta constituyen el Ingreso Neto Mensual. Inciso incorporado por el artículo 18º del D. 65º (Presunciones). Artículo sustituido por el artículo 4º del D. El monto del incremento de las ventas en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en base al margen de utilidad bruta.03. de acuerdo a lo siguiente: a) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses.04. categoría del Impuesto a la Renta. En ningún caso. será calculado considerando solamente los cuatro (4) meses en los que se comprobaron las omisiones de. oauomu ARTÍCULO 66º. para la aplicación del artículo 66º del código tributario. se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas.03). en el caso de autos. mayor monto. la administración tributaria solo ha constatado facturas de ventas registradas por montos menores y facturas giradas a distintos contribuyentes. CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Cuando en el registro de compras o proveedores. De la comparación antes descrita. 62º (Facultad de Fiscalización). tanto para efecto del IGV como para el impuesto a la renta. dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos.01.04. 2) Los contribuyentes que perciban rentas de la cuarta A c tuAlidAd E mprEsAriAl Concordancias: CT.04. incrementándose las ventas e ingresos declarados en los meses restantes en el porcentaje de las omisiones constatadas. Leg. 65º (Presunciones). 62º (Facultad de Fiscalización).12.07. según corresponda. ARTÍCULO 67º. vigente a partir del 01. podrán éstas ser inferiores al importe que resulte de aplicar el porcentaje a que se refiere el párrafo anterior a las ventas o ingresos registrados o declarados.A ctuAlidAd t ributAriA f) Para el caso del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas. EN LAS DECLARACIONES JURADAS. vigente a partir del 01. se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. siempre que en los meses comprendidos en el requerimiento se constate omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos de dichos meses. RTF Nº 476-3-2001 En la presente RTF. el monto de las ventas o ingresos omitidos se determinará comparando el total de ventas o ingresos mensuales comprobados por la Administración a través de la información obtenida de terceros y el monto de las ventas o ingresos declarados por el deudor tributario en dichos meses.01. Arts. sin perjuicio de acotar las omisiones halladas.12. en los meses en que se hallaron omisiones. deban incluirse en el Régimen General de conformidad a lo normado en el Impuesto a la Renta. vigente a partir del 01. dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento. por lo que procede dejar sin efecto el reparo de presunción de ingresos por omisiones en el registro de ventas en los períodos de marzo a junio de 1997. O EN SU DEFECTO. O EN SU DEFECTO. Nº 981 (15. producto de la aplicación de las presunciones. Nº 941 (20. Concordancias: CT. Leg. En el caso de contribuyentes que.07). supuestos distintos a los señalados en la norma.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS. Dicho porcentaje se aplicará al resto de meses en los que no se encontraron omisiones. También se podrá aplicar el procedimiento señalado en los párrafos anteriores a: 1) Los contribuyentes con menos de un año de haber iniciado sus operaciones. CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos. Artículo incorporado por el artículo 3º del D. se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses restantes. Jurisprudencia: RTF Nº 1615-5-2003 Las presunciones establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta se aplicaban en defecto de las establecidas en el Código Tributario. deberá comprobarse omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores a diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos declarados en esos meses. que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos en esos meses. Arts. se procederá de acuerdo a lo señalado en los incisos a) al e) del presente artículo.03). en el porcentaje de omisiones constatadas.. debe constatarse la existencia de omisiones en el registro de ventas. se incrementarán las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el requerimiento.. EN LAS DECLARACIONES JURADAS. Nº 941 (20.

de la relación de las compras omitidas determinadas por la Administración tributaria por comprobación mediante el procedimiento antes citado. (ii) El deudor tributario está inscrito en los Registros de la Administración Tributaria. o en base a los obtenidos de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar.12. Arts. que habiendo realizado operaciones gravadas. el índice será obtenido en base a las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. vigente a partir del 01. ingresos o compras afectos el monto de "cero". siempre que en los meses comprendidos en el requerimiento se constate omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. 62º (Facultad de Fiscalización).04. se imputarán como ventas o ingresos omitidos al resto de meses del ejercicio en que no se encontraron las omisiones. el índice será obtenido en base a las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. o.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS EN CASO DE OMISOS Cuando la Administración Tributaria compruebe.02.. Dicho margen será obtenido de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiere sido materia de presentación. a través de la información obtenida de terceros o del propio deudor tributario. el monto que resulte de adicionar a las compras halladas el margen de utilidad bruta. en este caso. Si el contribuyente fuera omiso a la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.03). 65º (Presunciones). cuando adicionalmente se constate que: (i) El deudor tributario no se encuentra inscrito en los Registros de la Administración Tributaria. Párrafos sustituidos por el artículo 29º del D. pero no exhibe y/o no presenta su registro de ventas y/o compras. en el caso de contribuyentes con menos de un año de haber iniciado sus operaciones.02. o no consigna cifra alguna.04. entre el monto de las compras declaradas en dichos meses. vigente a partir del 06. Tratándose de ventas o ingresos omitidos. El porcentaje de omisiones constatadas que se atribuye en los meses restantes de acuerdo al primer párrafo del presente inciso. Nº 953 (05. / 03 . será calculado considerando solamente los cuatro (4) meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto. Dicho porcentaje se aplicará al resto de meses en los que se encontraron omisiones. Concordancias: CT. Si el contribuyente no hubiera presentado ninguna Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.04). Leg. En aquellos casos en que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o exhibir el Registro de Compras. También se podrá aplicar cualesquiera de los procedimientos descritos en los incisos anteriores. A-40 A-42 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Si el contribuyente no hubiera presentado ninguna Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. un importe equivalente al promedio que resulte de relacionar las ventas o ingresos que correspondan a los cuatro (4) meses de mayor omisión hallada entre cuatro (4) sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. En ningún caso las omisiones halladas podrán ser inferiores al importe del promedio obtenido a que se refiere este párrafo. el índice que resulte mayor. Nº 941 (20.01. el monto de compras omitidas se determinará comparando el monto de las compras mensuales declaradas por el deudor tributario y el total de compras mensuales comprobadas por la Administración a través de la información obtenida por terceros en dichos meses. b) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por ciento (10%) de las compras. se presumirá la existencia de ventas o ingresos gravados. debiéndose tomar en todos los casos. Leg. el índice que resulte mayor. el deudor tributario es omiso a la presentación de las declaraciones juradas por los periodos tributarios en que se realizaron dichas operaciones. Tratándose de compras omitidas. el monto que se adicionará será el porcentaje de utilidad bruta promedio obtenido de las declaraciones juradas anuales que corresponda a empresas ó negocios de giro y/o actividad similar. debiéndose tomar en todos los casos. El porcentaje de omisiones mencionado en los incisos a) y b) del presente artículo se obtendrá.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiere sido materia de presentación. ARTÍCULO 67º-A. o en base a los obtenidos de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. el monto del incremento de las ventas o ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en base al margen de utilidad bruta. o presenta dichas declaraciones pero consigna como base imponible de ventas. se imputarán como ventas o ingresos en los meses en los cuales se hallaron las omisiones. Dicho margen se obtendrá de la comparación de la información que arroja la última declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiera sido materia de presentación del contribuyente o la obtenida de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros negocios de giro y/o actividad similar del último ejercicio gravable vencido. Artículo 67º sustituido por el artículo 5º del D.

vigente a partir del 01. Nº 941 (20. El monto de las ventas omitidas.12. ARTÍCULO 69º. el promedio mensual de ingresos por ventas. Leg. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 68º. quedando facultada la Administración Tributaria a señalar los días a controlar entre los días que el contribuyente desarrolle sus actividades. Entiéndase por día comercial a aquel horario de actividades que mantiene la persona o empresa para realizar las actividades propias de su negocio o giro aún cuando la misma comprenda uno o más días naturales. en el caso de faltantes. representa. ii) Determinar cuales son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha. 65º (Presunciones). el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. Artículo sustituido por el artículo 7º del D. Nº 941 (20. 62º (Facultad de Fiscalización). Al proyectar los ingresos anuales deberá considerarse la estacionalidad de los mismos. se determinará aplicando un coeficiente al costo del sobrante determinado. Leg. Tratándose de un deudor tributario respecto del cual se detecte su no inscripción ante la Administración Tributaria. Artículo incorporado por el artículo 6º del D. servicios u operaciones presuntas de ese mes. y en el de sobrantes de inventario. Jurisprudencia: RTF Nº 234-3-2003 Determinación sobre base presunta por aplicación de índices de rentabilidad de empresa similar del mismo giro.medio del año inmediato anterior. Arts. servicios u operaciones se considerará suficientemente representativo y podrá aplicarse a los demás meses no controlados del mismo año. POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL CONTRIBUYENTE Y LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA POR CONTROL DIRECTO El resultado de promediar el total de ingresos por ventas.1. en el caso de sobrantes.03). Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación en el caso de contribuyentes que desarrollen sus actividades en menos de cinco (5) días a la semana.PRESUNCIÓN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS Las presunciones por diferencias de inventarios se determinarán utilizando cualquiera de los siguientes procedimientos: 69. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i). La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá en relación al saldo inicial al primero de enero del ejercicio en el que se realiza la toma de inventario. en el caso de faltantes de inventario..12. Arts.. Concordancias: CT. SERVICIOS U OPERACIONES GRAVADAS. se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o. bienes transferidos cuyas ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior a la toma de inventario. bienes cuyas compras y ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior a la toma de inventario. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-41 A-43 . 65º (Presunciones). en no menos de cinco (5) días comerciales continuos o alternados de un mismo mes. Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses alternados de un mismo año gravable. multiplicado por el total de días comerciales del mismo. El monto de ventas omitidas. el procedimiento señalado en el párrafo anterior podrá aplicarse mediante el control en no menos de dos (2) meses alternados de un mismo año gravable.PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS. En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. vigente a partir del 01.04. se determinará multiplicando el número de unidades faltantes por el valor de venta pro. El monto de las ventas omitidas no podrá ser inferior al costo del sobrante determinado conforme a lo dispuesto en la presente presunción.A ctuAlidAd t ributAriA En ningún caso las ventas omitidas podrán ser inferiores al importe del promedio que resulte de relacionar las ventas determinadas que correspondan a los cuatro (4) meses de mayor omisión hallada entre cuatro (4). prestación de servicios u operaciones de cualquier naturaleza controlados por la Administración Tributaria. en su defecto.01. el mismo día en cada semana durante un mes. Cuando se verifique que el contribuyente tiene ingresos por operaciones gravadas y/o exoneradas y/o inafectas se deberá discriminar los ingresos determinados por tales conceptos a fin de establecer la proporcionalidad que servirá de base para estimar los ingresos gravados.04. Para determinar el valor de venta promedio del año inmediato anterior. Inventario Físico La diferencia entre la existencia de bienes que aparezcan en los libros y registros y la que resulte de los inventarios comprobados y valuados por la Administración. representará el ingreso total por ventas.03). 62º (Facultad de Fiscalización). Concordancias: CT.01. La Administración no podrá señalar como días alternados.

Sólo se tomará el valor de compra promedio en el caso que existiera más de un comprobante de pago de la misma fecha por sus últimas compras correspondiente al ejercicio anterior a la toma del inventario. en su defecto. Para determinar el costo de los bienes vendidos.2. Para determinar el valor de compra promedio del año inmediato anterior se tomará en cuenta el valor de compra unitario del último comprobante de pago de compra obtenido en cada mes o. se aplicará el valor de mercado del referido bien. Para efectuar la valuación de los bienes se tomará en cuenta el valor de adquisición del último comprobante de pago de compra del ejercicio anterior a la toma de inventario o.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario A-42 A-44 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Para determinar el costo del sobrante se multiplicará las unidades sobrantes por el valor de compra promedio del año inmediato anterior. el cual comparado con el valor del inventario que se encuentre registrado en los libros y registros del deudor tributarlo. determinará la existencia de diferencias de / 03 . el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas correspondientes al año inmediato anterior a la toma de inventario entre el promedio de los inventarios valorizados mensuales del citado año. conforme a lo señalado en el Reglamento de la Ley del Impuesto ala Renta. no se pueda determinar la diferencia de inventarios. el último comprobante de pago de compra que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. se considerarán las diferencias como ventas omitidas en el período comprendido entre la fecha del ingreso de la primera existencia y el mes anterior al de la comprobación por la Administración. De no contar con esta información se tomará el margen de utilidad bruta de empresas similares. de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable vencido. las obtenidas de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable vencido. El coeficiente se calculará conforme a lo siguiente: a) En los casos en que el contribuyente se encuentre obligado a llevar un sistema de contabilidad de costos. Sólo se tomará el valor de compra promedio en el caso que existiera más de un comprobante de pago de la misma fecha por sus últimas compras correspondiente al ejercicio anterior a la toma del inventario. se deducirá del valor de venta el margen de utilidad bruta que figure en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior a aquél en el cual se realice la toma de inventario por parte de la Administración. En el caso de diferencias de inventarios de líneas de comercialización nuevas. por la Administración Tributaria. el que haya sido materia de exhibición y/o presentación de dicho ejercicio. Tratándose de bienes de nuevas líneas de comercialización implementadas en el ejercicio de la toma de inventario se tomará el primer comprobante de pago de compra de dichos bienes. b) El valor determinado en el inciso anterior representa el inventario determinado por la Administración. o en su defecto. empleando en estos casos valores de venta que correspondan a los meses del período en que se efectúa la comprobación. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas de dicho período entre el valor de las existencias determinadas por el contribuyente. la Administración Tributaria estará facultada a determinar dicha diferencia en forma valorizada tomando para ello los valores del propio contribuyente. inclusive en aquéllos en que encontrándose obligado el contribuyente a llevar contabilidad de costos no cumple con dicha obligación o llevándola se encuentra atrasada a la fecha de toma de inventario. en su defecto. iniciadas en el año en que se efectúa la comprobación. mientras que para determinar el costo del sobrante se tomará en cuenta el valor de compra unitario del último comprobante de pago de compra obtenido por el contribuyente a la fecha de la toma de inventario. o en su defecto. b) En los demás casos. el que haya sido materia de presentación y/o exhibición de dicho ejercicio. obtenidas de los libros y registros contables del año inmediato anterior a la toma de inventario o. Inventario por Valorización En el caso que por causa imputable al deudor tributario. según corresponda. En el caso de sobrantes. de conformidad con el procedimiento establecido en el inciso anterior. se le adicionará el costo de los bienes vendidos y se le deducirá el valor de las compras efectuadas en el período comprendido entre la fecha de toma del inventario físico realizado por la Administración y el primero de enero del ejercicio en que se realiza la toma de inventario. en su defecto. o en su defecto. Cuando se trate de bienes que no cuenten con comprobantes de compras del ejercicio en mención. se tomará el último comprobante de pago por la adquisición de dicho bien. o en su defecto. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas entre el valor de las existencias finales del año. a la fecha de la toma de inventario. según el siguiente procedimiento: a) Al valor del inventario comprobado y valuado por la Administración. Para determinar las ventas omitidas se seguirá el procedimiento de los faltantes o sobrantes. 69.

no se encuentre registrada cifra alguna. cuando no presente el libro de inventarios y balances o cuando en dicho libro. el coeficiente a que se refiere el párrafo anterior se determinará considerando el valor del patrimonio neto de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta que corresponda al ejercicio fiscal materia de revisión. el obtenido de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros negocios de giro y/o actividad similar. 69. Las ventas o ingresos omitidos determinados se imputarán al ejercicio gravable en el que se encuentre la diferencia patrimonial. no contaran con existencias. c) A efectos de determinar el monto de ventas o ingresos omitidos se adicionará al valor de la diferencia de inventario.01.A ctuAlidAd t ributAriA inventario por valorización. el margen de utilidad bruta a que se refiere el cuarto párrafo del inciso a) del presente numeral. / 03 ARTÍCULO 70º. Inventario Documentario Cuando la Administración determine diferencias de inventario que resulten de las verificaciones efectuadas con sus libros y registros contables y documentación respectiva. Leg. o en su defecto.3. Los valores de venta y/o compra de los comprobantes de pago que se utilicen para la valorización de las diferencias de inventarios a que se refieren los incisos anteriores. que sirven para hallar las diferencias de inventarios a que se refieren los incisos anteriores. Para determinar el valor de venta promedio del período requerido se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o.. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i). en su defecto. el procedimiento será aplicable para efecto del Impuesto a la Renta. Artículo sustituido por el artículo 9º del D.04. oauomu A-43 A-45 . en cuyo caso serán atribuidas al año inmediato anterior a la toma de inventario.04. Artículo sustituido por el artículo 8º del D. Resultan aplicables para los tres tipos de inventarios antes descritos las siguientes disposiciones: a) En caso de diferencias de inventario. El monto de las ventas o ingresos omitidos resultará de aplicar sobre la diferencia patrimonial hallada. Concordancias: CT. Nº 941 (20.12. derivados de ventas o ingresos omitidos no declarados.03). 62º (Facultad de Fiscalización). se presumirá que la diferencia patrimonial hallada proviene de ventas o ingresos gravados del ejercicio. el coeficiente que resultará de dividir el monto de las ventas declaradas o registradas entre el valor de las existencias declaradas o registradas al final del ejercicio en que se detecte la omisión.03) vigente a partir del 01.01. Jurisprudencia: RTF Nº 2179-3-2003 Corresponde que la Administración emita nuevo pronunciamiento respecto a la determinación de ventas omitidas por diferencia de inventario según el artículo 69° del Código Tributario. faltantes o sobrantes de bienes cuya venta esté exonerada del Impuesto General a las Ventas. que contenga los inventarios A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl c) iniciales al primero de enero o finales al 31 de diciembre. estarán ajustados en todos los casos a las reglas de valor de mercado previstas en la Ley del Impuesto a la Renta. en cuyo caso serán atribuidas al período requerido en que se encuentran tales diferencias. Las ventas omitidas se determinarán multiplicando el número de unidades que constituyen la diferencia hallada por el valor de venta promedio del período requerido. Leg. el cual debe provenir de la verificación de libros y registros contables y documentación respectiva de la recurrente y no en base a las compras informadas por el proveedor. el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. vigente a partir del 01. De tratarse de deudores tributarios que.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO DECLARADO O NO REGISTRADO Cuando el patrimonio real del deudor tributario generador de rentas de tercera categoría fuera superior al declarado o registrado. ii) Determinar cuáles son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha. Arts. se presumirán ventas omitidas. El monto de las ventas o ingresos omitidos no podrán ser inferiores al monto del patrimonio no declarado o registrado determinado conforme lo señalado en la presente presunción. La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá al 31 de diciembre del periodo en el que se encuentren las diferencias. 65º (Presunciones). La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá en relación al saldo inicial al primero de enero del ejercicio en el que se realiza la toma de inventario.12. Nº 941 (20. b) La Administración Tributaria asumirá una cantidad o un valor de cero. por la naturaleza de sus operaciones. d) Cuando la Administración determine diferencias de inventarios por valorización presumirá la existencia de ventas que han sido omitidas.

62º (Facultad de Fiscalización). Nº 941 (20. cuando corresponda. Para efectos de este procedimiento resultará aplicable la metodología y reglas de valorización previstas en el artículo 69º.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS CUANDO NO EXISTA RELACIÓN ENTRE LOS INSUMOS UTILIZADOS. No corresponde otorgar a las transferencias de moneda extranjera el beneficio de repatriación de capital.. 65º (Presunciones). Concordancias: CT. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i). En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. 62º (Facultad de Fiscalización).01. 65º (Presunciones). cuando estando el deudor tributario obligado o requerido por la Administración. ii) Determinar cuáles son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha. Artículo sustituido por el artículo 10º del D. envases y embalajes. entre otros. Leg. Jurisprudencia: RTF Nº 4914-4-2003 Incremento patrimonial no justificado determinado mediante flujo monetario privado. INVENTARIOS. la Administración podrá presumir ventas o ingresos omitidos por el monto de la diferencia.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR DIFERENCIAS EN CUENTAS ABIERTAS EN EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Cuando se establezca diferencia entre los depósitos en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero operadas por el deudor tributario y/o terceros vinculados y los depósitos debidamente sustentados. Artículo sustituido por el artículo 11º del D. Leg. Nº 941 (20. Concordancias: CT. / 03 . VENTAS Y PRESTACIONES DE SERVICIOS A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos.12. Arts. ARTÍCULO 71º. Arts. fichas técnicas y análisis detallados sobre los insumos utilizados y sobre el procedimiento de transformación del propio deudor tributario los que servirán para hallar los coeficientes de producción. a declarar o registrar las referidas cuentas no lo hubiera hecho. A fin de determinar las unidades producidas o servicios que se prestan. Arts. Las ventas o ingresos omitidos se determinarán multiplicando el número de unidades o prestaciones que constituyen la diferencia por el valor de venta promedio del período requerido. o la información proporcionada no fuere suficiente.12. la Administración Tributaria podrá elaborar sus propios índices. Para determinar el valor de venta promedio del período requerido se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o en su defecto el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación.04. 62º (Facultad de Fiscalización). se presumirá la existencia de ventas o ingresos omitidos del período requerido en que se encuentran tales diferencias. 65º (Presunciones). la Administración Tributaria considerará las adquisiciones de materias primas y auxiliares.. utilizados en la elaboración de los productos terminados o en la prestación de los servicios que realice el deudor tributario. Para efectos del presente artículo se entiende por Empresas del Sistema Financiero a las Empresas de Operaciones Múltiples a que se refiere el literal a) del artículo 16º de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros-Ley Nº 26702 y normas modificatorias.04.03) vigente a partir del 01.03). vigente a partir del 01. porcentajes o coeficientes necesarios para determinar la producción de bienes o prestación de servicios.01. suministros diversos. la Administración Tributaria para la aplicación de esta presunción podrá utilizar una de las materias primas o envases o embalajes o suministros diversos u otro insumo utilizado en la elaboración de los productos terminados o de los servicios prestados. También será de aplicación la presunción. pudiendo recurrir a informes técnicos de entidades competentes o de peritos profesionales. PRODUCCIÓN OBTENIDA.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Concordancias: CT. Asimismo. A-44 A-46 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 72º. en la medida que dicho insumo permita identificar el producto producido o el servicio prestado por el deudor tributario o que dicho insumo sea necesario para concluir el producto terminado o para prestar el servicio. la Administración Tributaria podrá solicitar informes técnicos. Cuando la Administración Tributaria determine diferen- cias como resultado de la comparación de las unidades producidas o prestaciones registradas por el deudor tributario con las unidades producidas o prestaciones determinadas por la Administración. Jurisprudencia: RTF Nº 5375-2-2003 Se confirma el reparo por el incremento patrimonial no justificado al no haber acreditado el recurrente el origen de los depósitos en el sistema bancario nacional. En los casos que por causas imputables al deudor tributario no se pueda determinar los coeficientes de producción. ni que los depósitos del exterior correspondan a terceros.

En este último caso. Esta presunción será de aplicación a las empresas que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría.01.SUNAT. diarios o mensuales. oauomu ARTÍCULO 72º-B.04. la renta que se determine por aplicación de los citados coeficientes será atribuida a los socios. Para la obtención del valor agregado de los períodos comprendidos en el requerimiento. sólo se considerará el importe negativo que pudiera resultar de la diferencia de ambos conceptos. se le deducirá el valor agregado que se calcule de las Declaraciones Juradas mensuales presentadas por el deudor tributario en los períodos materia del requerimiento. ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados.03) vigente a partir del 01. al valor agregado obtenido en los párrafos siguientes. se tomará en cuenta lo siguiente: a) Cuando el saldo negativo sea diario: i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados diariamente. estén o no declarados o registrados.. Arts. El monto de la Renta Neta omitida será la diferencia del monto de la Renta Neta presunta calculada conforme lo dispuesto en el párrafo siguiente menos la Renta Neta declarada por el deudor tributario en el ejercicio materia del requerimiento. contratantes o partes integrantes. constituyendo dicha diferencia ventas o ingresos omitidos de todos los períodos comprendidos en el requerimiento. en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados. que el valor agregado calculado es igual a cero cuando el total de las ventas o ingresos gravados más el total de las exportaciones menos el total de las adquisiciones con derecho a crédito fiscal declarados por el deudor tributario sea menor a cero. Para la determinación de las ventas o ingresos omitidos. debiendo encontrarse diferencias en no menos de dos (2) días que correspondan a estos meses.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR LA EXISTENCIA DE SALDOS NEGATIVOS EN EL FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO Y/O CUENTAS BANCARIAS Cuando la Administración Tributaria constate o determine la existencia de saldos negativos. estén o no declarados o registrados. Las ventas o ingresos omitidos se imputarán al período requerido al que corresponda el día o el mes en que se determinó la existencia del saldo negativo en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. Artículo incorporado por el artículo 12º del D. Concordancias: CT. al verificarse que la determinación efectuada no proviene de una apropiada aplicación de la presunción de insumo producto. excedan el saldo inicial del día más los ingresos de dicho día. ARTÍCULO 72º-A. 65º (Presunciones).PRESUNCIÓN DE RENTA NETA Y/O VENTAS OMITIDAS MEDIANTE LA APLICACIÓN DE COEFICIENTES ECONÓMICOS TRIBUTARIOS La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT podrá determinar la renta neta y/o ventas omitidas según sea el caso. se presumirá la existencia de ventas o ingresos omitidos por el importe de dichos saldos. 62º (Facultad de Fiscalización). Los coeficientes serán aprobados por Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas para cada ejercicio gravable. así como a las sociedades y entidades a que se refiere el último párrafo del artículo 14º de la Ley del lmpuesto a la Renta.. b) Cuando el saldo negativo sea mensual: i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados mensualmente excedan al saldo inicial más los ingresos de dicho mes. previa opinión técnica de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . Para el cálculo del monto de la Renta Neta presunta del ejercicio materia del requerimiento.12. La presente presunción es de aplicación a los deudores tributarios que perciban rentas de tercera categoría. Leg. a la suma de los montos consignados por el deudor tributario en su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por los conceptos que son deducibles de acuerdo a las normas legales que regulan el Impuesto a la Renta. Para tal efecto. se aplicará el coeficiente económico tributario respectivo. Nº 941 (20. el mismo que resulta de sumar el total de las ventas o ingresos gravados más el total de las exportaciones menos el total de las adquisiciones con derecho a crédito fiscal declarados. se aplicará el coefi- / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-45 A-47 . El saldo inicial será el determinado al primer día calendario de cada mes y el saldo negativo al último día calendario de cada mes. Para el caso de las adiciones y deducciones. Se considerará.A ctuAlidAd t ributAriA Jurisprudencia: RTF Nº 1651-3-2002 Corresponde que la Administración Tributaria emita nuevo pronunciamiento. mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios.

a.02. se seguirá las siguientes reglas: b. ARTÍCULO 72º-C.2 Si el deudor tributario.2 Del número de salas o establecimientos verificados se determinará la cantidad de salas o establecimientos que serán materia de intervención por control directo. 62º (Facultad de Fiscalización). Para los contribuyentes que recién han iniciado operaciones se tomarán los meses declarados. se dividirá el total del crédito fiscal de las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y no gravadas declarado en los períodos materia de requerimiento entre el resultado de dividir la sumatoria de la tasa del Impuesto General a las Ventas más el Impuesto de Promoción Municipal. vigente a partir del 01. inclusive aquellos que por mandato judicial no se encuentren obligados a realizar dicha presentación o la aplicación de la presente .03). se podrá optar por cualquier sala o establecimiento. El monto obtenido de esta manera se adicionará a las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas exclusivamente.. se determinará mediante la aplicación del control directo a dicha actividad por la Administración Tributaría. La mitad restante corresponderá a las salas o establecimientos que tengan el menor número de máquinas tragamonedas. Concordancias: CT. entre 100. Párrafo sustituido por el artículo 30º del D.04). La mitad del número de salas o establecimientos a intervenir.02. ii. Las ventas o ingresos omitidos determinados conforme a lo dispuesto en el presente artículo. no ha presentado la declaración jurada a que hacen referencia las normas sobre explotación de juegos de casinos y máquinas tragamonedas. b. las salas o establecimientos se seleccionarán de la siguiente manera: i. para efectos de determinar el total de adquisiciones con derecho a crédito fiscal. Para los contribuyentes que recién han iniciado operaciones se tomarán los meses declarados. Arts. Cuando el número de salas o establecimientos del mismo deudor tributario sean dos (2) o más. Leg. para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Nº 941 (20.04. según lo declarado por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores al mes en que se realiza la intervención. 65º (Presunciones). En estos casos la omisión de ventas o ingresos no dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno. Establecido el número de salas o establecimientos de mismo deudor tributario en las que se debe efectuar el control directo de ingresos. de acuerdo al siguiente cuadro: A-46 A-48 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 b) De las salas o establecimientos seleccionados donde aplicar el control directo para determinar los ingresos presuntos.01.12.1 La Administración Tributaria verificará la cantidad de salas o establecimientos en los cuales el deudor tributario explota los juegos de máquinas tragamonedas.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario ciente económico tributario respectivo a la sumatoria del total de adquisiciones con derecho a crédito fiscal que hubiere consignado el deudor tributario en las Declaraciones Juradas mensuales del Impuesto General a las Ventas de los períodos antes indicados. Leg. según lo declarado por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores al mes en que se realiza la intervención. incrementarán las ventas o ingresos declarados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados. corresponderán a aquéllas que tengan el mayor número de máquinas tragamonedas. vigente a partir del 06. Artículo incorporado por el artículo 12º del D.04. Nº 953 (05.1 Si el deudor tributario ha cumplido con presentar sus declaraciones juradas conforme lo dispuesto por las normas sobre juegos de casinos y máquinas tragamonedas. de acuerdo a las reglas de los numerales i y ii. a. cuando la cantidad de salas o establecimientos sea única. para determinar cuales serán las salas o establecimientos materia de dicho control. Número de salas o establecimientos donde el deudor tributario explota máquinas tragamonedas Sólo 1 De 2 hasta 6 De 7 hasta 29 De 30 a más Cantidad de salas o establecimientos donde aplicar el control directo para efectuar la determinación presunta 1 2 4 6 En caso de existir más de una tasa del Impuesto General a las Ventas. el control se efectuará sobre dicha sala o establecimiento. se tomará la tasa mayor. De existir adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y no gravadas.PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS Y/O OPERACIONES GRAVADAS OMITIDAS EN LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS La presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas. iii Cuando el número de máquinas tragamonedas en dos (2) o más salas o establecimientos sea el mismo. de acuerdo al siguiente procedimiento: a) De la cantidad de salas o establecimientos a intervenir.

y la intervención efectiva se realizó por más de un día comercial. lo verificado directamente por la Administración Tributaria hasta la ocurrencia del hecho o circunstancia. a efectos de determinar los ingresos presuntos. De las Máquinas Tragamonedas a ser consideradas para el control directo por parte de la Administración.1 d. En caso contrario la Administración Tributaria elegirá otro día comercial para realizar el control.1 Cálculo de los ingresos diarios por máquina tragamonedas.2 d. se entenderá por día comercial a aquel horario de actividades que mantiene el deudor que explota juegos de máquinas tragamonedas para realizar las actividades propias de dicha actividad. se considerará: i. explota máquinas tragamonedas con características técnicas no autorizadas por la autoridad competente. utilice fichas o medios de juego no autorizados por la autoridad competente. Si durante el desarrollo de la intervención de la Administración Tributaria en las salas o establecimientos seleccionados. Del control directo Para efectos de lo señalado en el presente procedimiento. ii Se descontará de dicho ingreso el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamoneda. En el caso de deudores tributarios que no tengan la referida autorización expresa. iii Sólo se podrá efectuar control directo en un (1) fin de semana del mes. ii No se podrá repetir el mismo día comercial de la semana.3 oauomu presunción es consecuencia de que se verificó que el deudor tributario utiliza un número diferente de máquinas tragamonedas al autorizado. ocurre algún hecho no justificado que cambia las circunstancias en las que se inició el control directo. la Administración Tributaria podrá elegir discrecionalmente cuáles salas o establecimientos intervendrá. o que a criterio de la Administración Tributaria impidan la acción de control directo o la continuación de dicha acción en cualquier sala o establecimiento seleccionado. pudiendo realizarse el control directo en semanas continuas o alternadas. el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamonedas no podrá ser mayor al ochenta y cinco por ciento (85%) del total del ingreso del día comercial. el ingreso que se determine podrá ser usado para proyectar el total de ingresos del mismo ejercicio. se entenderá que el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamoneda no podrá ser menor del ochenta y cinco por ciento (85%) de los ingresos. Para determinar el monto de ingresos diarios por máquina tragamoneda. modelos de máquinas tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados ante la autoridad competente. comunicándose dicha elección al deudor tributario. e) Cálculo de los ingresos presuntos e. Cuando no se hubiesen entregado dichos premios se tomará / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-47 A-49 . Si el mencionado control directo se realiza en no menos de dos (2) meses alternados de un mismo ejercicio gravable.A ctuAlidAd t ributAriA c) d) d. dicho exceso no será considerado para el cómputo de los ingresos de los otros días comerciales que serán materia del control directo. El control directo que realice la Administración Tributaria. Se deberá tomar un (1) día comercial por semana. Cuando el monto de dichos premios sean menor al porcentaje antes señalado se tomará como ingresos del referido día la diferencia entre los ingresos determinados por el control directo menos el monto total entregado de los premios otorgados. Si el monto de los referidos premios excediera del cien por ciento (100%) de los ingresos de la máquina tragamoneda. se demuestre lo contrario. se entenderá que las máquinas tragamonedas que se encuentren en dicha sala o establecimiento son explotadas por el deudor tributario salvo que mediante documentos públicos o privados de fecha cierta. La fracción del día comercial no se considerará como un día comercial. anteriores a la intervención. Lo dispuesto en el párrafo anterior no se aplicará a los deudores tributarios a los que se les aplique la presunción como consecuencia de haber hecho uso de modalidades de juego. debiéndose aplicar para dichos deudores la regla del párrafo siguiente. El ingreso total del día comercial de cada máquina tragamoneda que se encuentre en explotación en cada sala o establecimiento obtenido por control directo. En el caso de deudores tributarios que tengan autorización expresa obtenida conforme lo dispuesto en las normas que regulan la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas. Cuando se inicie el procedimiento de control directo en la sala o establecimiento seleccionado. servirá para establecer los ingresos presuntos mensuales y/o de todo el ejercicio gravable. de acuerdo a las siguientes reglas: i. respetando las reglas anteriores queda a elección de la Administración Tributaria. se deberá realizar en cada una de las salas o establecimientos seleccionados durante tres (3) días comerciales de un mismo mes. aún cuando la misma comprenda uno o más días calendario. iv La elección del día comercial de la semana.

obtenido de acuerdo al procedimiento establecido en e. informados o declarados por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores o en los meses que corresponda cuando el deudor tributario tiene menos de seis (6) meses explotando las máquinas tragamonedas.07. se sumarán los montos obtenidos y se dividirán entre el número de salas o establecimientos verificados. en los registros del deudor tributario. Para determinar el monto de ingresos presuntos mensuales del deudor tributario se seguirá el procedimiento siguiente: i. tomándose el mayor.4 Cálculo de los ingresos presuntos mensuales del deudor tributario. constituye el ingreso presunto del ejercicio gravable. al Sistema Nacional de Pensiones o renta de quinta categoría. lo cual representará el promedio de ingresos diarios. ii. Determinado el monto de ingresos presuntos mensuales de cada sala o establecimiento seleccionado. Concordancias: Ley Nº 27153 . y se dividirán obteniendo un promedio simple. compruebe que el deudor tributario califica como entidad empleadora y se detecta que omitió declarar a uno o más trabajadores por los cuales tiene que declarar y/o pagar aportes al Seguro Social de Salud. vigente a partir del 01. en los períodos comprendidos en i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-48 A-50 oauomu / 03 .. e. Dicho resultado se tomará como el ingreso presunto de las demás salas o establecimientos que explota el mismo deudor tributario. e. Dicho resultado se considerará como el ingreso presunto mensual que será atribuido a cada mes no verificado. En caso que el deudor tributario no presente los registros requeridos por la Administración. se realizará dicha identificación en las declaraciones juradas presentadas por ésta. Respecto de las salas o establecimientos en las que se efectuó el control directo. Para determinar el monto de ingresos presuntos mensuales de cada sala o establecimiento seleccionado. Artículo incorporado por el artículo 19º del D. ii.07). determinados conforme al procedimiento descrito en los párrafos anteriores. La suma de los ingresos de cada sala o establecimiento seleccionado más los ingresos presuntos atribuidos al resto de las salas o establecimientos que el deudor tributario explota.07. el mismo que será determinado de la siguiente manera: a) Se identificarán las remuneraciones mensuales de los trabajadores de función o cargo similar. Los ingresos presuntos mensuales se compararán con los ingresos de las mismas salas o establecimientos. e. consignados en ellos durante el período requerido.5 Cálculo de los ingresos presuntos del ejercicio gravable. ARTÍCULO 72º-D. En caso que el deudor tributario no hubiese informado o declarado ingresos. se multiplicará por el número de días comerciales del mes obteniéndose el total de ingresos presuntos mensuales para cada sala o establecimiento seleccionado. se sumarán los montos de ingresos diarios obtenidos y se obtendrá un promedio simple. hubiera declarado el deudor tributario por los períodos comprendidos en el requerimiento. será el mayor monto remunerativo mensual obtenido de la comparación con el total de las remuneraciones mensuales que hubiera registrado. Leg. o en su defecto. por el período laborado por dicho trabajador. Para la determinación de los ingresos del ejercicio gravable. Efectuadas las tres (3) verificaciones por cada sala o establecimiento a que hace referencia el inciso d) del presente artículo.3. se seguirá el procedimiento siguiente: i.99). iv.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio como ingreso del mismo día el total de los ingresos determinados por control directo. La suma de los ingresos presuntos de los diez (10) meses no verificados más la suma de los dos (2) meses determinados conforme lo establecido en el presente procedimiento. Para determinar el monto de ingresos presuntos diarios por sala o establecimiento seleccionado. Nº 981 (15. se sumará el ingreso total del día comercial de cada máquina. se presumirá que las remuneraciones mensuales del trabajador no declarado. El promedio de ingresos diarios por sala o establecimiento. el ingreso mensual lo constituye el monto establecido conforme al procedimiento señalado en el inciso e. se tomarán los ingresos mensuales de no menos de dos (2) meses verificados por control directo. si el control se realizó en más de un día comercial se sumarán los ingresos obtenidos por control directo y se dividirán por el número de días comerciales controlados. De presentarse el supuesto señalado en el inciso d. se tomará el monto establecido por el control directo.04.3.03.PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES POR OMISIÓN DE DECLARAR Y/O REGISTRAR A UNO O MÁS TRABAJADORES "Cuando la Administración Tributaria.2 Cálculo de los ingresos presuntos diarios por cada sala o establecimiento seleccionado.Ley de Casinos y Tragamonedas (09. iii. e. el que luego se dividirá entre el total de máquinas de la sala o establecimiento y se multiplicará por el total de máquinas ubicadas en la misma sala o establecimiento.1. dará como resultado el monto de ingresos presuntos del mes a cargo de deudor tributario.3 Cálculo de los ingresos presuntos mensuales por cada sala o establecimiento seleccionado.

Los trabajadores de empresas contratados bajo contratos sujetos a modalidad. para los cuales se entenderá que el tiempo de vigencia del período laboral no será menor al número de meses de funcionamiento. Concordancias: CT. sino que debe aplicarse sólo aquélla que arroje mayor monto de base imponible o de tributo. Arts. que tenga a su cargo personas que laboren para ella bajo relación de dependencia o que paguen pensiones de jubilación cesantía. sociedad irregular o de hecho. si fuera el caso. el contribuyente o responsable podrá presentar por escrito sus A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-49 A-51 . rentas. Ventas y Prestaciones de Servicios). dentro del plazo que la Administración Tributaria establezca en dicha comunicación.RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN Concluido el proceso de fiscalización o verificación. El pago del aporte será de cargo de la entidad empleadora en su calidad de agente de retención. sector de comercialización. Sólo se considerará que la remuneración mensual presunta será base de cálculo para las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones en el caso que el trabajador presente un escrito a la SUNAT donde señale que se encuentra o que ha optado por pertenecer al Sistema Nacional de Pensiones. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). Se entiende como entidad empleadora a toda persona natural. Leg. ingresos y demás elementos determinantes de la base imponible. en ningún caso procede la acumulación de presunciones. la Administración Tributaria podrá comunicar sus conclusiones a los contribuyentes. ARTÍCULO 75º.07). siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique. ARTÍCULO 74º. Artículo incorporado por el artículo 20º del D.03. entidades del sector público nacional o cualquier otro ente colectivo. b) De no encontrarse remuneraciones mensuales de los trabajadores de función o cargo similar en los registros o declaraciones juradas del deudor tributario. con excepción de: i. el que no podrá ser menor a tres (3) días hábiles. cuando corresponda. para los cuales se entenderá que el tiempo de vigencia del período laboral no será menor de tres (3) meses. la Administración podrá utilizar cualquier medio de valuación.04. Ventas y Prestaciones de Servicios). En estos casos. las infracciones que se les imputan. Los trabajadores de las empresas que inicien actividades y tengan menos de seis (6) meses de funcionamiento. Jurisprudencia: RTF N° 01620-1-2005 A efecto determinar el Impuesto a la Renta en base a índices técnicos.. salvo normas específicas. éste será de cargo de la entidad empleadora. Jurisprudencia: RTF Nº 640-1-2002 Para la determinación sobre base presunta. y de los pagos a cuenta a realizarse vía retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría. 2 (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). Nº 981 (15. Inventarios. entre otros criterios. giro del negocio y volumen de ventas. ii. Producción Obtenida. De corresponder la realización del pago a cuenta vía retención del impuesto a la renta de quinta categoría por la remuneración mensual presunta. 72º (Presunción de Ventas o Ingresos omitidos cuando no exista relación entre los Insumos utilizados. se presumirá que en ningún caso dicho período es menor de seis (6) meses. Resolución de Multa u Orden de Pago.07. incapacidad o sobrevivencia. la remuneración mensual presunta podrá ser menor a la remuneración mínima vital vigente en los meses en los que se realiza la determinación de la remuneración presunta. Concordancias: CT. persona jurídica.VALORIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DETERMINANTES DE LA BASE IMPONIBLE Para determinar y comprobar el valor de los bienes.. 72º (Presunción de Ventas o Ingresos omitidos cuando no exista relación entre los Insumos utilizados. Inventarios. ARTÍCULO 73º. mercaderías. vigente a partir del 01. No obstante. Para efectos de determinar el período laborado por el trabajador no registrado y/o declarado. empresa unipersonal. 109º num. se deberá tener en cuenta que empresas con el mismo CIIU no necesariamente son similares. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). indicándoles expresamente las observaciones formuladas y. cooperativas de trabajadores. éstas no se acumularán debiendo la Administración aplicar la que arroje el mayor monto de base imponible o de tributo. 78º (Orden de Pago). Producción Obtenida. instituciones privadas. debiendo considerarse la ubicación geográfica.. previamente a la emisión de las resoluciones referidas en el párrafo anterior.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu / 03 el requerimiento.IMPROCEDENCIA DE ACUMULACIÓN DE PRESUNCIONES Cuando se comprueben omisiones de diferente naturaleza respecto de un deudor tributario y resulte de aplicación más de una de las presunciones a que se refieren los artículos anteriores. al Sistema Nacional de Pensiones de acuerdo a lo señalado en el párrafo siguiente. se tomará en cuenta la información de otras entidades empleadoras de giro y/o actividad similar que cuenten con similar volumen de operaciones. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). cuando corresponda. instituciones públicas. la Administración Tributaria emitirá la correspondiente Resolución de Determinación. Las remuneraciones determinadas de acuerdo a lo dispuesto en el presente procedimiento forman parte de la base imponible para el cálculo de las aportaciones al Seguro Social de Salud. c) En ningún caso. Arts.

.2012.07.O. Arts. 115º (Deuda exigible en Cobranza Coactiva).04. se prorrogue el plazo otorgado a éste para la presentación de sus observaciones a las conclusiones comunicadas por la Administración Tributaria en el Requerimiento emitido en virtud de lo dispuesto en el artículo 75° del TUO del Código Tributario. Tratándose de las Resoluciones de Multa. Numeral 8 incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Arts. 180º (Aplicación de sanciones).02. 2. a efecto que la Administración Tributaria las considere. La cuantía del tributo y sus intereses. / 03 . a solicitud del sujeto fiscalizado. A-50 A-52 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Concordancias: CT. tributo y período. 109º (Nulidad y Anulabilidad de los actos). El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización. 5. Los fundamentos y disposiciones que la amparen. 103º (Actos de la Administración Tributaria). Vigente a partir del 02. los aspectos que han sido revisados. de ser el caso.10. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). La base imponible. La documentación que se presente ante la Administración Tributaria luego de transcurrido el mencionado plazo no será merituada en el proceso de fiscalización o verificación. Tratándose de un procedimiento de fiscalización parcial expresará. Párrafo sustituido por el artículo 31º del D. 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria Jurisprudencia: RTF N° 07133-3-2007 Es nula la resolución de multa cuando no es emitida por la dependencia en cuyo ámbito geográfico se detectó la infracción. Concordancias: CT.10. Vigente a partir del 02. la nulidad de requerimientos emitidos durante el proceso de fiscalización. efectuada por el Deudor Tributario). 78º (Orden de Pago). 27º (Extinción de la obligación tributaria). Nº 953 (05. 180º (Aplicación de Sanciones). salvo en los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo 108º.U. 4. RTF Nº 2872-1-2002 Es nula la resolución en la que no se señala la forma cómo se ha calculado la base imponible. 75º (Resultados de la fiscalización o verificación).. Los aspectos revisados en una fiscalización parcial que originan la notificación de una resolución de determinación no pueden ser objeto de una nueva determinación. del Código Tributario. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). Jurisprudencia: RTF Nº 1519-2-2003 Cuando existen discrepancias entre la administración y el contribuyente respecto de la aplicación de exoneraciones tributarias debe emitirse una resolución de determinación y no una orden de pago.2012). debidamente sustentadas. las cuales podrán impugnarse conjuntamente. Arts. 8.07. con la finalidad de realizar la comprobación de la documentación que hubiera sido requerida al deudor tributario. procediendo que se cuestione la validez de los requerimientos en cuestión. Informe N° 021-2001-SUNAT/K00000 El inicio del procedimiento de fiscalización se inicia con la notificación del documento denominado requerimiento al deudor tributario. el monto de la multa y los intereses. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). contendrán necesariamente los requisitos establecidos en los numerales 1 y 7. los cuales podrán ser materia de impugnación en el procedimiento contencioso tributario.2012.RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. El deudor tributario. 115º (Deuda exigible en cobranza coactiva). La tasa. y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria. Las multas que se calculen conforme al inciso d) del artículo 180º y que se notifiquen como resultado de un procedimiento de fiscalización parcial deberán contener los aspectos que han sido revisados.2012). 135º (Actos Reclamables).2012 La Administración Tributaria podrá emitir en un solo documento las Resoluciones de Determinación y de Multa. al concluir dicho proceso se emitirán los valores correspondientes. para que exhiba sus libros o registros contables y documentación sustentatoria. El tributo y el período al que corresponda. según lo señalado en el numeral 1) del artículo 62° del T. ya que. 62º (Facultad de Fiscalización). Concordancias: CT. 103º (Actos de la Administración Tributaria). siempre que la infracción esté referida a un mismo deudor tributario. además. Vigente a partir del 02. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). 76º (Resolución de determinación). 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). ARTÍCULO 77º. Los motivos determinantes del reparo u observación. así como la referencia a la infracción.04). Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. 59º (Determinación de la obligación tributaria).2012). 104º (Formas de Notificación). Orden de Pago o Resolución de Multa. 7. 76º (Resolución de Determinación). 3.REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN Y DE MULTA La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará: 1. Jurisprudencia: RTF Nº 1083-3-2002 No cabe invocar en vía de queja. 6.07.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario observaciones a los cargos formulados. esta debe ser entendida como el apersonamiento de la Administración Tributaria. El fin del procedimiento de fiscalización se considera desde el momento en que la Administración Tributaria notifica al deudor una Resolución de Determinación. El sentido que se le da al término "fiscalización". 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). 80º (Facultad de Acumular y Suspender la Emisión de Resoluciones y Órdenes de Pago). Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. ARTÍCULO 76º.02. 135º (Actos reclamables). vigente a partir del 06. 78º (Orden de Pago).10. cuando se rectifique la declaración tributaria. 62º (Facultad de Fiscalización). Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 064-2008-SUNAT/2B0000 No es posible que. Leg.

3. 79º (Orden de Pago Presuntiva). Por anticipos o pagos a cuenta. sin necesidad de emitirse previamente la Resolución de Determinación. Para efectos de este numeral.. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario. RTF N° 05739-3-2007 Por economía procesal se dejan sin efecto ordenes de pago en la parte que exceden las rectificatorias al surtir efecto estas últimas sin que la Administración hubiera emitido pronunciamiento a la fecha de emisión de la apelada. RTF Nº 05569-3-2007 El error material en el código del tributo acredita la existencia de circunstancias que evidencian que la cobranza de la orden de pago podría resultar improcedente. vigente a partir del 06. dentro de un término de tres (3) días hábiles. siendo además que en autos se verifica que la crisis económica que afronta la recurrente no implica la existencia de circunstancias que evidencien la improcedencia de la cobranza. Numeral sustituido por el artículo 32º del D. por lo que no han sido emitidas con arreglo a ley. previo requerimiento para que realicen la declaración y determinación omitidas y abonen los tributos correspondientes.ORDEN DE PAGO La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 78º. A c tuAlidAd E mprEsAriAl ARTÍCULO 79º. 5471-1-2004 y 12151-72007. RTF N° 09867-2-2007 Se confirma la apelada que declaró inadmisible la reclamación formulada contra la orden de pago puesto que fue emitida de conformidad con lo establecido por el numeral 1 del artículo 78º del Código Tributario.ORDEN DE PAGO PRESUNTIVA Si los deudores tributarios no declararan ni determinaran. no estando acreditado que la deuda sea exigible.04. en los casos siguientes: 1. la Administración Tributaria considerará la base imponible del período. por lo que la administración ha infringido el procedimiento establecido. en lo pertinente. sin perjuicio que la Administración Tributaria pueda optar por practicarles una determinación de oficio. o los errores materiales de redacción o de cálculo incurridos en los que se basan. Nº 953 (05. RTF N° 08914-2-2007 Son nulas las órdenes de pago que son emitidas. a excepción de los motivos determinantes del reparo u observación. tendrán los mismos requisitos formales que la Resolución de Determinación. Jurisprudencia: RTF N° 8169-1-2007 Si bien las órdenes de pago se sustentan en numeral 1 del artículo 78º del CT. Arts. 5. 2. RTF N° 05737-3-2007 Existen circunstancias que evidencian la improcedencia de la cobranza cuando la Administración no se pronuncia dentro de plazo acerca de las declaraciones rectificatorias presentadas sobre el tributo y período materia de cobranza. 109º (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). Las Órdenes de Pago que emita la Administración. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). no cumpliendo con los parámetros establecidos.02. ésta podrá / 03 A-51 A-53 .02. por cuanto el valor no fue emitido de acuerdo con lo dispuesto por el numeral 1 del artículo 78º del Código Tributario. Concordancias: CT. por lo que para efectuar su cobro debe emitirse una resolución de determinación y no una orden de pago. por uno o más períodos tributarios. RTF N° 06000-3-2007 Existen circunstancias que evidencian la improcedencia de la cobranza de las órdenes de pago cuando la deuda exigida no se habría calculado adecuadamente. es una norma invalida por haber utilizado criterios proscritos por el Tribunal Constitucional en las Sentencias N° 0041-2004-AI/TC. comunicaciones o documentos de pago. que sustento el cobro de los Arbitrios Municipales del año1997 en el distrito de la Molina. Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros y registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados. RTF N° 11296-2-2007 Es nula la orden de pago cuando no detalla el motivo por el cual se desconoce la liquidación efectuada por el contribuyente. RTF N° 08133-5-2007 Son nulas las órdenes de pago que no identifican las declaraciones juradas en que se sustentan. Jurisprudencia: RTF Nº 1737-7-2008 Se indica que en las RTF Nº 2687-3-2004. se ha establecido que los Arbitrios Municipales no son susceptibles de autoliquedarse por el deudor tributario. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones. no hacen referencia a las declaraciones que les sirven de sustento. los saldos a favor o créditos declarados en períodos anteriores y los pagos a cuenta realizados en estos últimos. RTF Nº 793-1-2003 Se dejan sin efecto órdenes de pago al no acreditarse que las omisiones contenidas en dichos valores provengan de declaraciones juradas efectuadas por el contribuyente. Para determinar el monto de la Orden de Pago. de acuerdo al procedimiento establecido en el artículo siguiente. 62º (Facultad de Fiscalización). oauomu Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligación o que habiendo declarado no efectuaron la determinación de la misma. 4. sino que la Administración desconoció el importe declarado por el contribuyente. exigidos de acuerdo a ley. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). 103º (Actos de la Administración Tributaria). Sin perjuicio de lo expuesto se señala que en la RTF Nº 464-4-2006 se ha indicado que la Ordenanza N° 018-97.04). entre otras. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta).. o habiendo declarado no efectuaran la determinación de los tributos de periodicidad anual ni realizaran los pagos respectivos dentro del término de tres (3) días hábiles otorgado por la Administración. Leg. también se considera el error originado por el deudor tributario al consignar una tasa inexistente.

El tributo que se tome como referencia para determinar la Orden de Pago. 65º (Presunciones). 78º (Orden de Pago)..98). Art. Artículo sustituido por el artículo 34º del D.02. / 03 A-52 A-54 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu . en los cuatro (4) últimos períodos tributarios anuales o en los doce (12) últimos meses. Nº 953 (05.FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIÓN DE RESOLUCIONES Y ÓRDENES DE PAGO La Administración Tributaria tiene la facultad de suspender la emisión de la Resolución u Orden de Pago. a cuenta del tributo omitido. se fijará como tributo una suma equivalente al mayor pago realizado por un contribuyente de nivel y giro de negocio similar..SUSPENSIÓN DE LA VERIFICACIÓN O FISCALIZACIÓN Artículo derogado por Ley Nº 27788 (25. por lo cual es indebido utilizar una Resolución de Multa para efectuar el cobro de derechos pendientes de pago.07. sin perjuicio de declarar la deuda de recuperación onerosa al amparo del inciso b) del artículo 27º. lo que ocurra primero. 135º (Actos Reclamables). 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). así como de pagos a cuenta.04.02. 25º (Deuda exigible coactivamente). Nº 953 (05. Tratándose de tributos que se determinen en forma mensual. Concordancias: CT. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). LPAG.Ley de procedimiento de ejecución coactiva. 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva). será de aplicación aun cuando la alícuota del tributo por el cual se emite la Orden de Pago. En caso de tributos de monto fijo. y la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración del tributo al que corresponde la Orden de Pago. CAPÍTULO III FACULTAD SANCIONADORA ARTÍCULO 82º. Concordancias: CT. así como de los pagos a cuenta. Concordancias: CT. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). Norma II (Ámbito de Aplicación). La Orden de Pago que se emita no podrá ser enervada por la determinación de la obligación tributaria que posteriormente efectúe el deudor tributario.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario emitir la Orden de Pago. se actualizará dichos montos de acuerdo a la variación del índice de Precios al Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana. la Administración tomará aquél como base para determinar el monto de la Orden de Pago.02). De no existir pago o determinación anterior.Orden de Pago. para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva regulado en el Código Tributario.FACULTAD SANCIONADORA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias.04). Art. será actualizado de acuerdo a la variación del índice de Precios al Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana por el período comprendido entre la fecha de pago o la de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración del tributo que se toma como referencia. 62º (Facultad de Fiscalización). que éste sirva de sustento.02. 62º (Facultad de Fiscalización). 109º (Nuli- dad y Anulabilidad de los Actos). Arts. ARTÍCULO 81º. Arts. Lo dispuesto en los párrafos precedentes. según se trate de tributos de periodicidad anual o que se determinen en forma mensual. haya variado respecto del período que se tome como referencia. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). Lo dispuesto es de aplicación respecto a cada mes o período por el cual no se realizó la determinación o el pago. Sobre el monto actualizado se aplicarán los intereses correspondientes.02.09. Jurisprudencia: RTF Nº 5662-5-2003 Procede acumular los expedientes cuando guarden conexión entre sí.04. Art.para la cobranza de una deuda no tributaria. Jurisprudencia: RTF Nº 317-3-1997 La Administración actúa de manera ilegal cuando hace uso de un instrumento tributario . 230º (Potestad Sancionadora). se tomará como referencia la suma equivalente al mayor importe de los últimos doce (12) meses en los que se pagó o determinó el tributo o el pago a cuenta. 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el Deudor Tributario). Leg. 180º (Aplicación de Sanciones). por una suma equivalente al mayor importe del tributo pagado o determinado en uno de los cuatro (4) últimos períodos tributarios anuales. (23. acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias incluyendo costas y gastos. Lo dispuesto es de aplicación respecto a cada período por el cual no se declaró ni determinó o habiéndose declarado no se efectuó la determinación de la obligación. Artículo sustituido por el artículo 33º del D. 103º (Actos de la Administración Tributaria). 189º (Justicia Penal). Leg. La exigencia de pago de los tributos corresponde efectuarla a través de una Resolución de Determinación o de una Orden de Pago. cuyo monto no exceda del porcentaje de la UIT que para tal efecto debe fijar la Administración Tributaria. y.. vigente a partir del 06. Ley Nº 26979 . ARTÍCULO 80º. Para efecto de establecer el mayor importe del tributo pagado o determinado a que se refieren los párrafos anteriores.04) vigente a partir del 06.

ELABORACIÓN DE PROYECTOS Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia.2012 Concordancias: CT. Por decreto supremo se regulará los alcances de este inciso y se precisara la información susceptible de ser publicada. 92º (Derechos de los Administrados). 118º Num. Dicha información será entregada al Ministerio de Economía y Finanzas. o las Comisiones ínvestigadoras del Congreso. ARTÍCULO 85º. 95º (Deficiencia o Falta de Precisión Normativa).. cuentas o personas. / 03 A-53 A-55 . Arts. cualesquiera otros datos relativos a ellos. y que requieran para el cumplimiento de sus fines propios. Artículo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. respecto a la información contenida en las declaraciones referidas a los regímenes y operaciones aduaneras consignadas en los formularios correspondientes aprobados por dicha entidad y en los documentos anexos a tales declaraciones.ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE La Administración Tributaria proporcionará orientación. con acuerdo de la comisión respectiva y siempre que se refiera al caso investigado.RESERVA TRIBUTARIA Tendrá carácter de información reservada.07.12) Vigente a partir del 19. y únicamente podrá ser utilizada por la Administración Tributaria. ARTÍCULO 84º. d) La información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria en actos administrativos que sean el resultado de la aplicación de las normas de precios de transferencia.07. responsables o terceros.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ARTÍCULO 83º. educación y asistencia al contribuyente. 8 (Potestad de Reglamentar Leyes). 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración).. La solicitud de información será presentada por el titular de la dependencia competente del Gobierno Central a través del Ministerio de Economía y Finanzas para la expedición del Decreto Supremo habilitante. Norma XIV (Ministerio de Economía y Finanzas). 110º (Facultad de Solicitar Información). Constituyen excepciones a la reserva tributaria: a) Las solicitudes de información. siempre que por su carácter global no permita la individualización de declaraciones. el Fiscal de la Nación en los casos de presunción de delito. exhibiciones de documentos y declaraciones tributarias que ordene el Poder Judicial. la base imponible o. Art. b) Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera recaído resolución que ha quedado consentida. 2. Se encuentra comprendida en el presente inciso entre otras: 1. la cuantía y la fuente de las rentas. informaciones. e) Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efectúe la SUNAT. f ) La información que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias acreencias. previa autorización del Superintendente Nacional de Administración Tributaria. La información requerida por las dependencias competentes del Gobierno Central para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales en los cuales este último sea parte. siempre que su necesidad se justifique por norma con rango de Ley o por Decreto Supremo. Esta información solamente podrá ser revelada en el supuesto previsto en el numeral 18º del artículo 62º y ante las autoridades administrativas y el Poder Judicial. 119º (Dirección y Gestión de Servicios Públicos). en representación del Gobierno Central. Arts. c) La publicación que realice la Administración TriA c tuAlidAd E mprEsAriAl oauomu butaria de los datos estadísticos.. 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción). Concordancias: Const. Asimismo la entrega de dicha información se realizará a través del referido Ministerio. cuando estén contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes. pendientes o canceladas. Se tendrá por cumplida la exhibición si la Administración Tributaria remite copias completas de los documentos ordenados debidamente autenticadas por Fedatario. cuando los actos de la Administración Tributaria sean objeto de impugnación. La información que sobre las referidas acreencias requiera el Gobierno Central. siempre que sea con fines de investigación o estudio académico y sea autorizado por la Administración Tributaria. para sus fines propios. g) La información reservada que intercambien los órganos de la Administración Tributaria. CT. La SUNAT podrá desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles. con la finalidad de distribuir el canon correspondiente. Arts. los gastos. LPAG. información verbal. por tributos cuya recaudación se encuentre a cargo de la SUNAT. así como la tramitación de las denuncias a que se refiere el artículo 192º.

D. quienes no podrán utilizarla para sus fines propios. funciones o labores permanentes o eventuales de asesoría vinculadas a la aplicación de normas tributarias.Reglamento de la excepción a la reserva tributaria en el caso de información requerida para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales (06. la Administración Tributaria. para evaluar.02. siempre que por su carácter general no permitan la individualización de declaraciones. La obligación de mantener la reserva tributaria se extiende a quienes accedan a la información calificada como reservada en virtud a lo establecido en el presente artículo. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan labores por cuenta de ésta). mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. La publicación podrá incluir el nombre comercial del contribuyente ylo responsable. 2º Num. las deudas tributarias materia de fraccionamiento y/o aplazamiento. vigente a partir del 06. ni aquéllos Concordancias: Const. Arts.12.04). entendiéndose por esta última. Leg. si lo tuviera. i) La información que requiera el Ministerio de Economía y Finanzas. Jurisprudencia RTF N° 07768-2-2005 Es procedente la queja contra la Administración por infracción a la reserva tributaria dado que entregó sin autorización del contribuyente información que sólo compete a éste.05. los montos pagados.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario previa solicitud del jefe del órgano solicitante y bajo su responsabilidad. Asimismo. cuentas o personas. sus representantes legales. j) (Derechos de los Administrados). Arts. 5 (Derecho a la Reserva Tributaria). La publicación de los datos estadísticos que realice la Administración Tributaria tanto en lo referido a tributos internos como a operaciones de comercio exterior. cualquier otra información que obtenga de dicho sujeto o de terceros. 88º (de la Declaración Tributaria). La publicación que realice la Administración Tributaria de los contribuyentes y/o responsables. 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros).03.04. CT. N° 058-2004-EF . Nº 953 (05.07. 39º (Función Pública).Ley prohibiciones y compatibilidades de funcionarios públicos (13. se sujetarán a las normas tributarias de la materia. 92º inc. h) La información reservada que se intercambie con las Administraciones Tributarias de otros países en cumplimiento de lo acordado en convenios internacionales. que se abstengan de proporcionar información por estar comprendida en la reserva tributaria. Leg. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 174-2002-SUNAT/K00000 No procede otorgar a un tercero copia de los comprobantes de pago obtenidos en un procedimiento de fiscalización. Artículo sustituido por el artículo 35º del D. 239º (Faltas administrativas). Concordancias: Const. así sea gratuitamente.04).01). 75º (Deberes de las autoridades en los procedimientos).02. están impedidos de ejercer por su cuenta o por intermedio de terceros. Sin embargo. 2. y su deuda exigible. Arts. Ley Nº 27588 . informaciones. 186º (Sanción a funcionarios de la administración pública y otros que realizan labores por cuenta de esta). 85º (Reserva tributaria).. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). ARTÍCULO 86º. así como los tributos determinados por los citados contribuyentes y/o responsables. Nº 981 (15. Inciso incorporado por el artículo 21º del D. a juicio del jefe del órgano administrador de tributos. Art. inclusive a las entidades del sistema bancario y financiero que celebren convenios con la Administración Tributaria de acuerdo al artículo 55º. vigente a partir del 06. A-54 A-56 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . Párrafo sustituido por el artículo 36º del D. no obstante que aún no se haya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o éste haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza.02. En virtud a dicha facultad no podrá incluirse dentro de la reserva tributaria: 1. sanciones y procedimientos que corresponda.04.PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria al aplicar los tributos.04). por cuanto la información contenida en los mismos se encuentra dentro de los alcances de la reserva tributaria. No incurren en responsabilidad los funcionarios y empleados de la Administración Tributaria que divulguen información no reservada en virtud a lo establecido en el presente artículo. podrá incluir dentro de la reserva tributaria de terminados datos que el sujeto obligado a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) proporcione a la Administración Tributaria a efecto que se le otorgue dicho número.04. 55º (Facultad de Recaudación). la Administración Tributaria no se encuentra obligada a proporcionar a los contribuyentes. Jurisprudencia de Observancia Obvligatoria RTF Nº 9151-1-2008 La Administración se encuentra facultada a registrar en las centrales de riego la deuda exigible coactivamente. implementar. 97º (Reserva Tributaria). Adicionalmente.07) vigente a partir del 01. Leg. diseñar. dirigir y controlar los asuntos relativos a la política tributaria y arancelaria. Nº 953 (05.02. 62º (Facultad de Fiscalización). aquélla a la que se refiere el artículo 115º. LPAG.S. responsables o terceros la información que pueda ser materia de publicación al amparo de los numerales 1 y 2 del presente artículo. y en general. CT. En ningún caso la información requerida permitirá la identificación de los contribuyentes. Arts.

las declaraciones. archivo y conservación de oauomu / 03 A-55 A-57 . con los requisitos formales legalmente establecidos y en los casos previstos por las normas legales. sistemas. registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Los sujetos exonerados o inafectos también deberán presentar las declaraciones informativas en la forma.OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán: 1. llevados de manera manual. o la que ordenen las normas tributarias..07. Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el número de identificación o inscripción en los documentos respectivos. de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. Órdenes de Pago y Resoluciones de Multa u otro documento que notifique la Administración Tributaria. Asimismo deberá portarlos cuando las normas legales así lo establezcan. según señale la Administración. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Permitir el control por la Administración Tributaria. de los libros. registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. mecanizada o electrónica. en un plazo de quince (15) días hábiles. en la forma. registros. salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera. sin perjuicio de la facultad de la administración tributaria para aplicar los procedimientos de determinación sobre base presunta a que se refiere el artículo 64. así como presentar o exhibir. Igualmente el deudor tributario deberá indicar a la SUNAT el lugar donde se llevan los mencionados libros. programas. en todos los casos las Resoluciones de Determinación. 2. Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional. se realizarán en moneda nacional. considerando lo siguiente: a. informes. así como la de proporcionar o facilitar la obtención de copias de las declaraciones. soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan. plazos y condiciones que le sean requeridos. mientras el tributo no esté prescrito. destrucción por siniestro. su representante legal. plazos y condiciones establecidas. soportes portadores de microformas grabadas. documentos y antecedentes mencionados en el párrafo anterior. La presentación de la declaración y el pago de los tributos. Párrafo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. libros de actas. Asimismo. El plazo para rehacer los libros y registros será fijado por la Sunat mediante resolución de superintendencia. libros de actas.07. o los sistemas. asaltos y otros. siempre que las normas tributarias lo exijan. en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América.12) Vigente a partir del 19. Esta obligación incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los programas y los archivos en medios magnéticos o de cualquier otra naturaleza. sobre las actividades del deudor tributario o de terceros con los que guarden relación. archivar y conservar los libros y registros. de ser el caso. soportes A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con ellas. 6. 3. informes.2012 5. en la forma. así como el de las sanciones relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes. mediante Decreto Supremo se establecerá el procedimiento aplicable. El deudor tributario deberá comunicar a la administración tributaria. 4. Emitir y/u otorgar. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. plazos y condiciones que ésta establezca. y que al efecto contraten con el Estado. la SUNAT podrá sustituirlo en el almacenamiento. programas. Almacenar. registros o por emitir de la manera referida los documentos que regulan las normas sobre comprobantes de pago o aquellos emitidos por disposición de otras normas tributarias.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO IV OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS ARTÍCULO 87º. Para la aplicación de saldos a favor generados en períodos anteriores se tomarán en cuenta los saldos declarados en moneda nacional. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes. Proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta requiera. b. las mismas que deberán ser refrendadas por el sujeto fiscalizado o. los comprobantes de pago o los documentos complementarios a éstos. registros. de acuerdo a la forma. registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributación conforme a lo establecido en las normas pertinentes. Asimismo deberán cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos en el artículo 11º. soportes portadores de microformas grabadas. Para tal efecto. Cuando el deudor tributario esté obligado o haya optado por llevar de manera electrónica los libros. plazo y condiciones que establezca la SUNAT. serán emitidos en moneda nacional. la pérdida. así como formular las aclaraciones que le sean solicitadas. 7.

14. así como la forma. Numeral incorporado por el artículo 22º del D. Jurisprudencia: RTF Nº 9151-1-2008 La Administración Tributaria se encuentra facultada a registrar en las centrales de riesgo la deuda tributaria exigible coactivamente.02. no obstante que aún no se haya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o éste haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza. La Administración Tributaria. o usar. Guardar absoluta reserva de la información a la que hayan tenido acceso. plazo y condiciones en que deben cumplirla. Leg. 173º (Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse o acreditar la inscripción en los registros de la Administración). 11º (Domicilio fiscal y procesal). 11. transferencia electrónica. En caso de tener la calidad de remitente.12. i n sT i TuT o P a c í f i c o Concordancias: CT. regulará el plazo por el cual almacenará. 8. equipos u otros medios utilizados para el control tributario proporcionados por SUNAT con las condiciones o características técnicas establecidas por ésta. 10. en forma correcta y sustentada. la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. Los deudores tributarios deberán consignar en su declaración. podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por medios magnéticos.04). Para dicho efecto mediante Resolución de Superintendencia se designará a los sujetos obligados a proporcionar dicha información.06). 88º (De la declaración tributaria). Se presume sin admitir prueba en contrario. D. R.Ley del Registro Único de Contribuyentes (20. registros y documentos referidos en el párrafo anterior. custodia y otros. que acrediten su adquisición y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la posesión. Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. Nº 981 (15. por el plazo de prescripción del tributo. Arts. soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible. depósitos. la información a que se refiere el párrafo anterior y es extensible a los representantes que se designen al amparo del numeral 18 del artículo 62º.. La SUNAT también podrá sustituir a los demás sujetos que participan en las operaciones por las que se emitan los mencionados documentos. N° 138-2002/SUNAT . conservará y archivará los libros. Mantener en condiciones de operación los sistemas o programas electrónicos. 9.02). debiendo comunicar a la Administración Tributaria cualquier hecho que impida cumplir con dicha obligación a efectos de que la misma evalúe dicha situación.07. 12.07). N° 234-06/SUNAT .12. mediante resolución de superintendencia.04. Reglamento.Normas vinculadas a asuntos contables. como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.03). N° 260-2004/SUNAT . bajo cualquier forma.03. 178º (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. ARTÍCULO 88º. 64º (Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta).12. La comunicación a que se refiere el párrafo anterior deberá realizarse en el plazo de quince (15) días hábiles de ocurrido el hecho. Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes.07.S. Artículo sustituido por el artículo 37º del D. relacionada a terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria.S.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario los mismos. entregar el comprobante de pago o guía de remisión correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado de los bienes se realice.02. Nº 943 . 32º inc. Esta obligación conlleva la prohibición de divulgar.Aprueban normas para que los deudores tributarios presenten sus declaraciones determinativas y efectúen el pago de los tributos internos a través de SUNAT virtual (01.10 de la apelación). R. o por cualquier otro medio que señale. la forma de acceso a los mismos por el deudor tributario respecto de quien opera la sustitución. Nº 953 (05. 13.S. Numeral modificado por el artículo 13º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. Sustentar la posesión de los bienes mediante los comprobantes de pago que permitan sustentar costo o gasto. cuando la Administración Tributaria lo requiera. Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida por ésta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias. vigente a partir del 01.DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA 88. previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. sea en provecho propio o de terceros.04).12) Vigente a partir del 19. Permitir la instalación de los sistemas informáticos. Jurisprudencia: RTF Nº 2259-2-2003 Para sustentar el crédito fiscal en forma fehaciente y razonable. forma y condiciones de presentación La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley.07. 146º (Requisitos A-56 A-58 oauomu / 03 . fax.Norman la presentación de declaraciones mediante el Programa de Declaración Telemática (PDT) para los sujetos perceptores de rentas de cuarta categoría (11. vigente a partir del 06. que toda declaración tributaria es jurada. su reconstrucción en caso de pérdida o destrucción y la comunicación al deudor tributario de tales situaciones. Leg. así como los derechos de crédito cuyos titulares sean aquellos deudores en cobranza coactiva que la SUNAT les indique. Leg. b) (Formas de pago de la deuda tributaria). Definición. (30.07.04. podrá establecer para determinados deudores la obligación de presentar la declaración en las formas antes mencionadas y en las condiciones que señalen para ello. a solicitud del deudor tributario. 62º (Facultad de fiscalización).2012 La Sunat. no sólo se debe contar con comprobantes de pago por adquisiciones que cumplan los requisitos sustanciales y formales sino que además.10. valores y fondos. es necesario que dichos comprobantes sustenten operaciones reales. los datos solicitados por la Administración Tributaria. Adicionalmente.1. R.

mediante Resolución de Superintendencia N° 188-2007/SUNAT a los deudores tributarios de las zonas declaradas en estado de emergencia por el sismo del 15. es aplicable cuando la Administración Tributaria deba verificar una segunda declaración jurada rectificatoria que reduce el monto de la deuda tributaria. debiendo modificarse o dejarse sin efecto la resolución que la contiene en aplicación de lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 108º. albaceas o. Concordancias: CT. 178º nums.02). Vencido éste. 16º (Representantes . Concordancias: CT. por cualquiera de los interesados.S. En caso contrario. presentada en un procedimiento de fiscalización o verificación en curso. R. surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella. (Presentación de declaraciones). La declaración rectificatoria presentada con posterioridad a la culminación de un procedimiento de fiscalización parcial que comprenda el tributo y período fiscalizado y que rectifique aspectos que no hubieran sido revisados en dicha fiscalización. ARTÍCULO 90º.Leg.Obligados a usar PDT (18. la deuda tributaria determinada en el procedimiento de fiscalización parcial que se reduzca o elimine por efecto de dicha declaración no podrá ser materia de un procedimiento de cobranza coactiva. Cuando la declaración rectificatoria a que se refiere el párrafo anterior surta efectos.07. Jurisprudencias: RTF N° 07650-1-2005 El efecto de la declaración rectificatoria consiste en modificar las cifras consignadas en la declaración original por el tributo y período materia de rectificación. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica). 30º (Obligados al Pago). En caso contrario. salvo que la declaración rectificatoria determine una mayor obligación. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 0014157-3-2008 El plazo de sesenta días previsto por el artículo 88° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. LIR Art. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-57 A-59 . Concordancias: CT. k) (Derechos de los administrados). Arts. Arts. 87º (Obligaciones de los deudores tributarios). 21º (Capacidad Tributaria).Responsables Solidarios). Artículo modificado por el Decreto Legislativo Nº 1113 (05.2007.CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONERÍA JURÍDICA En el caso de las entidades que carezcan de personería jurídica. La declaración rectificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. dentro del plazo de prescripción. RTF Nº 0800-1-2003 Corresponde que la Administración emita nuevo pronunciamiento teniendo en consideración la nueva pericia grafotécnica a practicarse respecto de las firmas consignadas en las declaraciones juradas rectificatorias originales.Responsables Solidarios). ARTÍCULO 91º.CUMPLIMIENTODEOBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS JURÍDICAS En el caso de las personas jurídicas.2012). No surtirá efectos aquella declaración rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75º o una vez culminado el proceso de verificación o fiscalización parcial o definitiva.. La presentación de declaraciones rectificatorias se efectuara en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria. 92º inc. 30º (Obligados al Pago). Informe N° 050-2001-SUNAT/K00000 No puede considerarse como fecha de presentación del Programa de Declaración Telemática de Remuneraciones -PDT de Remuneraciones.8º DF. 30º (Obligados al Pago).. la declaración podrá ser rectificada. surtirá efectos desde la fecha de su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior. 176º (Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones). de manera excepcional.A ctuAlidAd t ributAriA 88. Transcurrido el plazo de prescripción no podrá presentarse declaración rectificatoria alguna. surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella. 2) (Representantes . 16 (Sociedades Conyugales). 21º (Capacidad Tributaria). una fecha distinta a aquella en la que el deudor tributario hizo entrega del disquete correspondiente. Arts. 85º (Reserva tributaria). 16º (Representantes . una primera declaración jurada rectificatoria que la incrementó y sobre cuya base.2012.09. administradores. respectivamente que hayan sido motivo de verificación o fiscalización. 60º (Inicio de la determinación de la obligación tributaria). Nº 129-2002/SUNAT . sean personas naturales o jurídicas.10. aprobado por Decreto Supremo N° 13599-EF y modificado por Decreto Legislativo N° 953.Responsables Solidarios). 59º (Determinación de la obligación tributaria).8. por cualquiera de los integrantes de la entidad. 1 y 2 (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias). presentando para tal efecto la declaración rectificatoria respectiva. las obligaciones tributarias deberán ser cumplidas por sus representantes legales. por los aspectos de los tributos y períodos o por los tributos y períodos. ARTÍCULO 89º. toda vez que el recurrente cuestiona su autenticidad Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 004-2008-SUNAT/2B0000 Facilidades otorgadas. lo cual no implicará el desconocimiento de los reparos efectuados en la mencionada fiscalización parcial. D. Nº 953 . la Administración emitió la correspondiente orden de pago. Vigente a partir del 02. luego de haberse presentado en él. sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior. Arts. en su defecto. las obligaciones tributarias se cumplirán por quien administre los bienes o en su defecto. 23º (Forma de Acreditar la Representación). oauomu Concordancias: CT.CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS SOCIEDADES CONYUGALES Y SUCESIONES INDIVISAS En las sociedades conyugales o sucesiones indivisas. 16º Inc. las obligaciones tributarias se cumplirán por los representantes legales..2 De la declaración tributaria sustitutoria o rectificatoria La declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida dentro del plazo de presentación de la misma.

así como las entidades del Sector Público Nacional. podrán formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.Leg. Asimismo.F. Arts. 200º (Garantías Constitucionales). El derecho a la devolución de pagos indebidos o en exceso.02. Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública (24. conforme a las disposiciones sobre la materia. b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso. cuando se le requiera su comparecencia.DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS Los deudores tributarios tienen derecho.03). D. 94º (Procedimiento de Consultas). R.04) vigente a partir del 06. 2º (Derechos de la Persona). a: a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria. Arts. LPAG. 106º (Derecho de Petición Administrativa). y obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones tributarias. m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario. 12ma. k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por él presentadas a la Administración Tributaria.04. Concordancias: Const.. h) Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el presente Código. A-58 A-60 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas. CT. incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes podrán solicitarlo en los términos establecidos por el artículo 39º. de conformidad con las normas vigentes. Nº 953 (05.02. 92º (Derechos de los Administrados). 3º (Protección de Futuros Derechos). p) Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Los Literales b). fueron sustituidos por el artículo 39º del D. apelación. Nº 073-2002-SUNAT . laborales y profesionales. entre otros. n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarios de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 36°. de acuerdo con las normas vigentes. R.S. 5 (Derecho a la Información). e). Concordancias: Const. Leg. Nº 953 (Creación de la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero). podrán ejercer los conferidos por la Constitución. f ) Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal. Asimismo. así como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva.Establecen disposiciones para la presentación y atención de quejas y sugerencias ante la SUNAT. 2º Num.Aprueban Texto Único Ordenado de la Ley Nº 27806.S. o) Solicitar a la Administración la prescripción de la deuda tributaria. el acceso a los expedientes se rige por lo establecido en el artículo 131º. e) Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte así como la identidad de las autoridades de la Administración Tributaria encargadas de éstos y bajo cuya responsabilidad se tramiten aquéllos. Nº 043-2003-PCM . ARTÍCULO 93º. D. q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalización. en el caso de personas naturales. g) Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el artículo 170°. 148º (Acción Contencioso Administrativa).Aprueban Formulario Nº 5030 a utilizarse para solicitar acceso a la información pública de SUNAT. de acuerdo a lo establecido en el artículo 93°. N° 1592003/SUNAT . por este Código o por leyes específicas. D. Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el párrafo precedente serán devueltas no pudiendo originar respuesta del órgano administrador ni a título informativo.CONSULTAS INSTITUCIONALES Las entidades representativas de las actividades económicas. j) La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria en los términos señalados en el artículo 85°. l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administración Tributaria. demanda contencioso-administrativa y cualquier otro medio impugnatorio establecido en el presente Código.04. d) Interponer reclamo. Art. m) y q). con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TÍTULO V DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS ARTÍCULO 92º. Jurisprudencia: RTF Nº 5125-3-2002 No se vulnera el derecho de defensa del contribuyente mediante el acto de notificación conjunta de los valores con las resoluciones de ejecución coactiva.S. además de los derechos antes señalados. Art. luego de finalizado el acto ya su sola solicitud verbal o escrita. i) Formular consulta a través de las entidades representativas..

S. no se encuentran facultadas a formular consultas escritas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.OBLIGACIONES DEL COMPRADOR. Tratándose de consultas que por su importancia lo amerite. Otorgar y Exigir Comprobantes de Pago y/u otros Documentos). Leg. USUARIO Y TRANSPORTISTA Las personas que compren bienes o reciban servicios están obligadas a exigir que se les entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios recibidos. el comprador.SUNAT proceder a la elaboración del proyecto de ley o disposición reglamentaria correspondiente.2 (Tipos de Infracciones Tributarias). / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-59 A-61 . Concordancias: CT. Arts. Párrafos sustituidos por el artículo 41º del D. En cualquier caso. no será aplicable la regla que contiene el artículo anterior.02.07).04. guías de remisión y/o documentos que correspondan a los bienes. fedatarios y martilleros públicos. comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones. incluyendo otras excepciones al plazo fijado en el primer párrafo del presente artículo.DEFICIENCIA O FALTA DE PRECISIÓN NORMATIVA En los casos en que existiera deficiencia o falta de precisión en la norma tributaria.PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS Las consultas se presentarán por escrito ante el órgano de la Administración Tributaria competente. las Empresas de Economía Mixta y de Accionariado del Estado a que se refiere la Ley de la Actividad Empresarial del Estado. de acuerdo a las condiciones que establezca la Administración Tributaria.. las Empresas Estatales de Derecho Privado. 188º (Sanción a Miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público).03. el órgano de la Administración Tributaria emitirá Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. 172º Inc. Nº 953 (05. oauomu Concordancias: CT. deberán solicitar la elaboración del proyecto de norma legal o reglamentaria al Ministerio de Economía y Finanzas..OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público.04). Arts. el mismo que deberá dar respuesta al consultante en un plazo no mayor de noventa (90) día hábiles computados desde el día hábil siguiente a su presentación. será establecido mediante Decreto Supremo. Nº 953 (05. De igual forma se encuentran obligados a cumplir con lo solicitado expresamente por la Administración Tributaria. vigente a partir del 06.04) vigente a partir del 06. TÍTULO VI OBLIGACIONES DE TERCEROS ARTÍCULO 96º.04. artículo no se aplicará en aquellos casos en que para la absolución de la consulta sea necesaria la opinión de otras entidades externas a la Administración Tributaria.02. así como a llevarlos consigo durante el traslado. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Publica y otros que realizan Labores por cuenta de ésta). Leg. el usuario y el transportista están obligados a exhibir los referidos comprobantes.02. vigente a partir del 01.. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). notarios. Concordancias: CT. 93º (Consultas Institucionales). El procedimiento para la atención de las consultas escritas. respecto del asunto consultado.04. Nº 981 (15.Aprueban Reglamento para la presentación de la Declaración Anual de Notarios (14. El pronunciamiento que se emita será de obligatorio cumplimiento para los distintos órganos de la Administración Tributaria. El plazo a que se refiere el primer párrafo del presente Concordancias: LPAG. ARTÍCULO 97º. la misma que será publicada en el Diario Oficial. guías de remisión y/o documentos a los funcionarios de la Administración Tributaria. 174º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Emitir.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por SUNAT Informe N° 058-2006-SUNAT/2B0000 Las Empresas de Derecho Público. debiendo la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . La falta de contestación en dicho plazo no implicará la aceptación de los criterios expresados en el escrito de la consulta. de conformidad a lo establecido en el artículo 93° del TUO del Código Tributario.12.07. 111º (Facultad de formular consultas). Artículo sustituido por el artículo 23º del D. Las personas que presten el servicio de transporte de bienes están obligadas a exigir al remitente los comprobantes de pago.99). Art. ARTÍCULO 94º. así como a permitir y facilitar el ejercicio de sus funciones. 83º (Elaboración de Proyectos). cuando fueran requeridos. 94º (Procedimiento de Consultas). Arts. Nº 138-99-SUNAT . Cuando se trate de otros órganos de la Administración Tributaria. los funcionarios y servidores públicos. Artículo sustituido por el artículo 40º del D. R.. Leg.02. ARTÍCULO 95º.

compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal. Art.2012). Artículo sustituido por el artículo 42º del D. cuyo nombramiento se efectuará mediante Resolución Ministerial. 3. La especialidad de las Salas será establecida por el Presidente del Tribunal Fiscal.2012). Además contarán con un Secretario Relator de profesión abogado y con asesores en materia tributaria y aduanera. 100º (Deber de Abstención de los Vocales del Tribunal Fiscal). En caso que el asunto o asuntos a tratarse estuvieran referidos a disposiciones de competencia exclusiva de las Salas especializadas en materia tributaria o de las Salas especializadas en materia aduanera. Sección Tercera. 5. A-60 A-62 i n sT i TuT o P a c í f i c o oluomm 02 oauomu / 03 Jurisprudencia: RTF Nº 694-2-1997 En el Código Tributario no existe procedimiento previsto para resolver el Recurso de Recusación. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. mediante acuerdos de Sala Plena.02. el Pleno podrá estar integrado exclusivamente por las Salas competentes por razón de la materia. sin perjuicio de las faltas de carácter disciplinario previstas en el Decreto Legislativo Nº 276 y su Reglamento. de los cuales uno ejercerá el cargo de Presidente de Sala. cuyo número será establecido por Decreto Supremo según las necesidades operativas del Tribunal Fiscal.. Arts. Nº 953 (05. por un período de tres (03) años.DEBER DE ABSTENCIÓN DE LOS VOCALES DEL TRIBUNAL FISCAL Los Vocales del Tribunal Fiscal. 99º (Ratificación de los Miembros del Tribunal Fiscal). Vocal Administrativo y los demás Vocales del Tribunal Fiscal son nombrados mediante Resolución Suprema refrendada por el Ministro de Economía y Finanzas. integrada por los Resolutores – Secretarios de Atención de Quejas. No es procedente la Recusación planteada respecto de un vocal del Tribunal por considerar que conoció la causa en la etapa de reclamación. Los miembros del Tribunal Fiscal serán ratificados cada tres (03) años. Corresponde al Presidente del Tribunal Fiscal designar al Presidente de las Salas Especializadas. La Oficina de Atención de Quejas. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se aprueba el procedimiento de nombramiento y ratificación de miembros del Tribunal Fiscal.S. actividades mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades. el tributo. La Sala Plena podrá ser convocada de oficio por el Presidente del Tribunal Fiscal o a pedido de cualquiera de las Salas. disponer la conformación de las Salas y proponer a los Secretarios Relatores. 2. estando prohibidos de ejercer su profesión.2012 Concordancias: CT. Excusación y Abstención). CPC. Vigente a partir del 06. Es el órgano encargado de establecer. incompetencia o inmoralidad. . con no menos de cinco (5) años de ejercicio profesional o diez (10) años de experiencia en materia tributaria o aduanera. que deberán ser profesionales de reconocida solvencia moral y versación en materia tributaria o aduanera según corresponda. en su caso. según el cual la recusación para la inhibición de un vocal se tramita y resuelve por los otros miembros de la Sala. salvo el ejercicio de la docencia universitaria. La Presidencia del Tribunal Fiscal. ARTÍCULO 100º. 4. los procedimientos que permitan el mejor desempeño de las funciones del Tribunal Fiscal así como la unificación de los criterios de sus Salas.2012 Concordancias: CT. Sin embargo. Título IX (Impedimento. Leg.04). 88º (Causales de Abstención de la Autoridad Resolutiva). vigente a partir del 06. Los miembros del Tribunal Fiscal señalados en el presente artículo desempeñarán el cargo a tiempo completo y a dedicación exclusiva. estando presidida por el Presidente del Tribunal Fiscal..T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TÍTULO VII TRIBUNAL FISCAL ARTÍCULO 98º. quien tendrá voto dirimente.Precisan especialización de las salas que conforman el Tribunal Fiscal (25. ARTÍCULO 99º. si se acredita que en dicho momento no prestaba servicios a la Administración Tributaria.02).04 Concordancias: LPAG. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria). 98º (Composición del Tribunal Fiscal). La Vocalía Administrativa. por tanto debe adoptarse el procedimiento previsto en el artículo 150º de la Ley Orgánica del Poder Judicial. el órgano administrador y/o cualquier otro criterio general que justifique la implementación de la especialidad.NOMBRAMIENTO Y RATIFICACIÓN DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL El Vocal Presidente. se abstendrán de resolver en los casos previstos en el artículo 88º de la Ley del Procedimiento Administrativo General. bajo responsabilidad. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). La Sala Plena del Tribunal Fiscal. haciendo resolución dos votos conformes. integrada por el Vocal Presidente quien representa al Tribunal Fiscal. quien podrá tener en cuenta la materia.07. D.02.07..07. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. serán removidos de sus cargos si incurren en negligencia.09. Cada Sala está conformada por tres (3) vocales.COMPOSICIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL El Tribunal Fiscal está conformado por: 1. Las Salas especializadas. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan Labores por cuenta de ésta). de profesión abogado. Arts. integrada por un Vocal Administrativo encargado de la función administrativa.07. Vigente a partir del 06. N° 145-2002-EF .

Nº 953 (05.FUNCIONAMIENTOY ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirán con la periodicidad que se establezca por Acuerdo de Sala Plena.04.2012 6. Nº 050-2004-AI/TC La Administración no tiene la facultad sino el deber de desconocer la supuesta obligatoriedad de la norma infraconstitucional viciada. sobre los derechos aduaneros. Los numerales 1 y 2 sustituidos por el artículo 43º del D. dando lugar a la aplicación de la Constitución. Uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia. CC. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de la Administración Tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas contra Órdenes de Pago. Vigente a partir del 06. Art. Atender las quejas que presenten los deudores tributarios contra la Administración Tributaria. cuando existan actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código. Art. Leg. Jurisprudencia: RTF Nº 505-2-2003 El Tribunal no es competente para conocer de los casos de abandono de bienes comisados. su reglamento y normas conexas y los pertinentes al Código Tributario. así como las sanciones que sustituyan a ésta última de acuerdo a lo establecido en el artículo 183°. 53º (Órganos Resolutores). Para estos efectos.07.07.2012). Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones que expida la SUNAT. clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-61 A-63 . Jurisprudencia: RTF Nº 6776-3-2002 En el procedimiento contencioso tributario sólo debe ventilar el debido cumplimiento de una norma de acuerdo a su propio texto promulgado y publicado conforme a ley. dos (2) votos conformes.07.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 101º.2012). Son atribuciones del Tribunal Fiscal: 1. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. 9. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). 5.(TUO del Reglamento de Organización y Funciones del Tribunal Fiscal) (25. y las correspondientes a las aportaciones a EsSALUD y a la ONP. al no existir una resolución de comiso emitida y apelada con anterioridad. de acuerdo a lo establecido en el artículo 154°. según lo dispuesto en las normas sobre la materia. Exp. Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público. I-49 Sentencia del Tribunal Constitucional: STC. 3. vigente a partir del 06. Resolver en vía de apelación las tercerías que se interpongan con motivo del Procedimiento de Cobranza Coactiva. sin entrar a discutir si se ha respetado o no los principios constitucionales. salvo en las materias de menor complejidad que serán resueltas por los vocales del Tribunal Fiscal como órganos unipersonales. Resoluciones de Multa u otros actos administrativos que tengan relación directa con la determinación de la obligación tributaria. Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias para suplir las deficiencias en la legislación tributario y aduanera.. Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributario. así como las demás que sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo aplicable. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones. ARTÍCULO 102º. así como contra las Resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria. a fin de realizar la notificación de sus resoluciones.02. Concordancias: CT. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria). RM Nº 160-EF-10 .95). 8. la resolución deberá ser emitida con carácter de jurisprudencia de observancia obligatoria.2012 La atención de las referidas quejas será efectuada por la Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal. Vigente a partir del 06.JERARQUÍA DE LAS NORMAS Al resolver el Tribunal Fiscal deberá aplicar la norma de mayor jerarquía. 7.. Art 53º (Órganos Resolutores). las apelaciones respecto de la sanción de comiso de bienes.10. Resoluciones de Determinación. En dicho caso. las que se interpongan de acuerdo con la Ley General de Aduanas. Concordancias: CT. mediante Acuerdo de Sala Plena se aprobarán las materias consideradas de menor complejidad.04). 236º (Parentesco Consanguíneo).07. su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera. 4. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Conocer y resolver en última instancia administrativa. 2.02. así como otros que permitan el mejor desarrollo de los procedimientos tributarios. Numeral modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.

ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Los actos de la Administración Tributaria serán motivados y constarán en los respectivos instrumentos o documentos. N°014-2008/SUNAT – Regulan Notificación de los Actos Administrativos por Medio electrónico (08..2012 Concordancias: R. LPAG. se niegue a suscribir la constancia respectiva y/o no proporciona sus datos de identificación. su representante o apoderado. Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por la SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisión o puesta a disposición de un mensaje de datos o documento. Vigente a partir del 06. (iii) Número de documento que se notifica. Leg. cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario.02. La notificación con certificación de la negativa a la recepción se entiende realizada cuando el deudor tributario o tercero a quien está dirigida la notificación o cualquier persona mayor de edad y capaz que se encuentre en el domicilio fiscal del destinatario rechace la recepción del documento que se pretende notificar o. 140º y 146º podrá efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el referido trámite. La notificación efectuada por medio de este inciso. el procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo..02. Concordancias: CT. (ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. lo cual resta fehaciencia a la notificación. El acuse de recibo deberá contener. se considera válida mientras el deudor tributario no haya comunicado el cambio del mencionado domicilio. siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma vía. El acuse de la notificación por constancia administrativa deberá contener. los datos indicados en el segundo párrafo del inciso a) y señalar que se utilizó esta forma de notificación. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 10224-7-2008 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso a) del artículo 104° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. Art.04). Cuando el deudor tributario tenga la condición de no hallado o de no habido. aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF. d) Mediante la publicación en la página web de la Administración Tributaria.04. Artículo sustituido por el artículo 44º del D.08). En defecto i n sT i TuT o P a c í f i c o A-62 A-64 oluomm 02 oauomu / 03 .02. Arts.S. así como las demás disposiciones necesarias para la notificación por los medios referidos en el segundo párrafo del presente literal. denominación o razón social del deudor tributario. (v) Fecha en que se realiza la notificación. formas y demás condiciones se establecerán mediante Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas. se haga presente en las oficinas de la Administración Tributaria. 104º (Formas de Notificación). (iv) Nombre de quien recibe y su firma.FORMAS DE NOTIFICACIÓN La Notificación de los actos administrativos se realizará. indistintamente. ARTÍCULO 104º. c) Por constancia administrativa. con acuse de recibo o con certificación de la negativa a la recepción efectuada por el encargado de la diligencia. los requisitos. como mínimo: (i) Apellidos y nombres. efectuada en el domicilio fiscal.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario LIBRO TERCERO PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 103º. 1º (Concepto de Acto Administrativo). el procedimiento. en el domicilio fiscal. Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. en los casos de extinción de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o recuperación onerosa. la notificación se considerará efectuada al día hábil siguiente a la fecha del depósito del mensaje de datos o documento. la notificación por constancia administrativa de los requerimientos de subsanación regulados en los artículos 23º. es válida la notificación de los actos administrativos cuando en la constancia de la negativa a la recepción se consigna adicionalmente que se fijó un cedulón en el domicilio fiscal. lativo N° 981. condiciones. vigente a partir del 06. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). por cualquiera de las siguientes formas: a) Por correo certificado o por mensajero. modificado por el Decreto Legis- b) Por medio de sistemas de comunicación electrónicos. sin que sea relevante el motivo de rechazo alegado. Jurisprudencia: RTF Nº 2232-2-2003 Irregularidades en la notificación del requerimiento de pruebas determina la nulidad de éste como de la resolución de la resolución apelada que se sustenta en él. Nº 953 (05. como mínimo.07. recibiéndolo. Jurisprudencia: RTF Nº 8062-2-2008 Se señala que no existe fehaciencia de la notificación de las resoluciones de determinación puesto que la firma del notificador no coincide con la firma de su documento de identidad. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia establecerá los requisitos. o la constancia de la negativa. En el caso del Tribunal Fiscal.07. formas. así como la contemplada en el inciso f ).2012).

e) Cuando se tenga la condición de no hallado o no habido o cuando el domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido. denominación o razón social del deudor tributario. en el lugar en que se los ubique. según corresponda. El acuse de la notificación por Cedulón deberá contener. bajo la puerta. (vi) Número de Cedulón. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. en el Diario Oficial o. Leg. o no existiera persona capaz para la recepción de los documentos.A ctuAlidAd t ributAriA oluomm 02 oauomu / 03 de dicha publicación. Los documentos a notificarse se dejarán en sobre cerrado. ésta deberá realizarse en la página web de la Administración y además en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. d). En caso que en el domicilio no se pudiera fijar el Cedulón ni dejar los documentos materia de la notificación. la persona a quien ha debido notificarse una actuación efectúa cualquier acto o gestión que demuestre o suponga su conocimiento. entregado de manera personal al deudor tributario. en uno de mayor circulación de dicha localidad. más el término de la distancia. denominación o razón social de la persona notificada. efectuada por el encargado de la diligencia. como mínimo: (i) Apellidos y nombres. Cuando la notificación no pueda ser realizada en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a éste distinto a las situaciones descritas en el primer párrafo de este inciso. Tratándose de las formas de notificación referidas en los incisos a). (iv) Fecha en que se realiza la notificación. Inciso sustituido por el artículo 24º del D. en su defecto. (viii) La indicación expresa de que se ha procedido a fijar el Cedulón en el domicilio fiscal. deberá contener el nombre. Tratándose de personas jurídicas o empresas sin personería jurídica. (v) Dirección del domicilio fiscal donde se realiza la notificación. de ser el caso. en uno de mayor circulación de dicha localidad. en uno de mayor circulación de dicha localidad. Existe notificación tácita cuando no habiéndose verificado notificación alguna o ésta se hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales.07. Sin embargo. La publicación a que se refiere el párrafo anterior deberá contener el nombre. el tipo de tributo o multa. 2) Mediante la publicación en la página web de la SUNAT o. en lo pertinente. (ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda.03. la Administración Tributaria podrá optar por publicar dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. vigente a partir del 01. se fijará en el domicilio procesal una constancia de la visita efectuada y se procederá a notificar en el domicilio fiscal. se fijará un Cedulón en dicho domicilio. la SUNAT notificará conforme a lo previsto en el inciso e).07). b). La publicación a que se refiere el presente numeral. en el domicilio fiscal. con el encargado o con algún dependiente de cualquier establecimiento del deudor tributario o con certificación de la negativa a la recepción. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. Nº 981 (15. (vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificación. bajo la puerta. denominación o razón social de la persona notificada. en el caso de la publicación a que se refiere el numeral 2. Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de notificación a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse cerrado. el número de RUC o el documento de identidad que corresponda y la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. la Administración Tributaria deberá efectuar la notificación dentro de un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir de la fecha en que emitió el documento materia de la notificación. en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. en su defecto. al representante legal o apoderado. excepto cuando se trate de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva en el supuesto previsto en A-63 A-65 .04. hubiera negativa a la recepción. el monto de éstos y el período o el hecho gravado. (iii) Número de documento que se notifica. la notificación podrá ser efectuada con el representante legal en el lugar en que se le ubique. así como la mención a su naturaleza. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. A c tuAlidAd E mprEsAriAl f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado. la SUNAT podrá realizar la notificación por cualquiera de las formas siguientes: 1) Mediante acuse de recibo. Se considerará como fecha de la notificación aquélla en que se practique el respectivo acto o gestión. o con certificación de la negativa ala recepción efectuada por el encargado de la diligencia. y que los documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado. podrá emplearse la forma de notificación a que se refiere el numeral 1. f ) y la publicación señalada en el numeral 2 del primer párrafo y en el segundo párrafo del inciso e) del presente artículo.

La publicación a que se refiere el presente numeral. Arts. Nº 953 (05. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación.NOTIFICACIÓN MEDIANTE LA PAGINA WEB Y PUBLICACIÓN Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de una localidad o zona. 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para Entidades que carecen de Personalidad Jurídica). 155º (Notificaciones). correspondiendo realizar la diligencia con arreglo a lo dispuesto en el inciso f ) del artículo 104º del Código Tributario. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. ARTÍCULO 105º. RTF N° 07919-3-2007 La notificación efectuada a las 18:35 (hora inhábil) es válida y surte efectos a partir del día hábil siguiente. en el que se aplicará el plazo previsto en el citado numeral.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario el numeral 2 del artículo 57º. en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto..02. 24º Num. Jurisprudencia: RTF Nº 7320-5-2008 El plazo para la notificación de los actos tributarios es de 15 días y no de 5 como señala la LPAG. como es la notificación mediante cedulón por encontrarse cerrado cuando en la misma fecha el destinatario recibió diversas notificaciones incluso de entidades públicas. el tipo de tributo o multa. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. aun cuando.07).04). Arts. El Tribunal Fiscal y las Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT deberán efectuar la notificación mediante la publicación en el diario oficial o. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). la notificación deberá realizarse median- A-64 A-66 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 .04. deberá contener lo siguiente: a) En la página web. Leg. Párrafo incorporado por el artículo 24º del D. en lo pertinente. Leg. oauomu RTF Nº 45-6-1997 En caso que la notificación no pueda efectuarse en el domicilio fiscal del contribuyente. la persona capaz que recibió los documentos notificados los devuelva acreditando fehacientemente su título de propietario o poseedor. 24. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda y la remisión a la página web de la Administración Tributaria. y aun cuando la notificación se efectuara vencido el término esa actuación no deviene en nula. correo electrónico u otro medio). RTF N° 07244-1-2007 Si no se señala que el cedulón fue fijado en la puerta del domicilio fiscal. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. el monto de éstos y el período o el hecho gravado. En tal caso. cuando no haya sido posible efectuarla en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a éste. la notificación no se realizó de acuerdo al Código Tributario. con posterioridad. denominación o razón social de la persona notificada. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales).04. 104º (Formas de Notificación). el tipo de tributo o multa. Artículo sustituido por el artículo 46º del D. Art. Jurisprudencia: RTF N° 07916-3-2007 La notificación por publicación por no existir número de puerta en el domicilio fiscal no es válida. su notificación podrá hacerse mediante la página web de la Administración Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. alegando no conocer al deudor tributario. en uno de los diarios de mayor circulación en dicha localidad. en uno de mayor circulación de dicha localidad. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 252-2004-SUNAT/2B0000 De haberse efectuado la notificación por mensajero o correo certificado conforme a lo establecido en el inciso a) del artículo 104° del TUO del Código Tributario. en su defecto. cuando el DNI de éste se encuentra registrado en la RENIEC a nombre de otra persona. en uno de los diarios de mayor circulación en dicha localidad: el nombre. 164º (Diligenciamiento de la publicación por facsímil. Concordancias: CT. Art. 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero).07. Concordancias: CT. denominación o razón social de la persona notificada. tal notificación se considerará válidamente efectuada. así como la mención a su naturaleza.1 (Plazo y Contenido para efectuar la Notificación). Art. 103º (Actos de la Administración Tributaria). b) En el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. cuando con posterioridad se notifica en dicho domicilio mediante acuse de recibo.02. vigente a partir del 06.03. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. Nº 981 (15. Jurisprudencia: RTF N° 11800-1-2007 Es nula la notificación cuando en la constancia de notificación se indica que fue recepcionada por un sujeto. así como la mención a su naturaleza. vigente a partir del 01. denominación o razón social de la persona notificada. no serán de aplicación las normas que regulan la condición de no habido. el monto de éstos y el periodo o el hecho gravado. RTF N° 09927-1-2007 La notificación con acuse de recibo de persona con discapacidad mental no resulta arreglada a ley. RTF N° 09868-2-2007 Es nula la notificación cuando existen situaciones que restan fehaciencia al acto de notificación. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. el nombre.04). LPAG.02. Dicha publicación deberá contener el nombre. CPC. Última línea rectificada mediante Fe de Erratas (14. CPC.

A ctuAlidAd t ributAriA
te publicación en el diario oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulación de la localidad.
Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 106º (Efectos de las Notificaciones). CPC. Art. 155º (Notificaciones). R.S. Nº 002-97/SUNAT.

ARTÍCULO 106º.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES Las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito, según sea el caso. En el caso de las notificaciones a que se refiere el numeral 2) del primer párrafo del inciso e) del artículo 104º éstas surtirán efectos a partir del día hábil siguiente al de la publicación en el Diario Oficial, en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en uno de mayor circulación de dicha localidad, aun cuando la entrega del documento en el que conste el acto administrativo notificado que hubiera sido materia de publicación, se produzca con posterioridad. Las notificaciones a que se refiere el artículo 105º del presente Código así como la publicación señalada en el segundo párrafo del inciso e) del artículo 104º surtirán efecto desde el día hábil siguiente al de la última publicación, aun cuando la entrega del documento en que conste el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad. Las notificaciones por publicación en la página web surtirán efectos a partir del día hábil siguiente a su incorporación en dicha página. Por excepción, la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código".
Artículo sustituido por el artículo 47º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 108º.- REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN, SUSTITUCIÓN O COMPLEMENTACIÓN DE LOS ACTOS DESPUÉS DE LA NOTIFICACIÓN Después de la notificación, la Administración Tributaria sólo podrá revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos: 1. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del artículo 178º, así como los casos de connivencia entre el personal de la Administración Tributaria y el deudor tributario;
Inciso modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

2.

3.

Cuando la Administración detecte que se han presentado circunstancias posteriores a su emisión que demuestran su improcedencia o cuando se trate de errores materiales, tales como los de redacción o cálculo. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalización de un mismo tributo y período tributario establezca una menor obligación tributaria. En este caso, los reparos que consten en la resolución de determinación emitida en el procedimiento de fiscalización parcial anterior serán considerados en la posterior resolución que se notifique.
Inciso incorporado por el art. 4° del D. Leg. N° 1113 (05.07.12), vigente a partir del 02.10.12.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 155º (Recurso de Queja), 5ta D.F. D.Leg Nº 953 (Notificaciones no sujetas a plazo). CPC. Art. 155º (Notificaciones).

La Administración Tributaria señalará los casos en que existan circunstancias posteriores a la emisión de sus actos, así como errores materiales, y dictará el procedimiento para revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos, según corresponda. Tratándose de la SUNAT, la revocación, modificación, sustitución o complementación será declarada por la misma área que emitió el acto que se modifica, con excepción del caso de connivencia a que se refiere el numeral 1 del presente artículo, supuesto en el cual la declaración será expedida por el superior jerárquico del área emisora del acto.
Artículo sustituido por el artículo 49º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: RTF Nº 02099-2-2003 Las resoluciones del Tribunal Fiscal y de los órganos administradores de tributos gozan de existencia jurídica desde su emisión y surten efectos frente a los interesados con su notificación, conforme con lo dispuesto por el artículo 107º del Código Tributario.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 105º (Notificación mediante Publicación), 106º (Efectos de las Notificaciones). CPC. Art. 155º (Notificaciones).

oauomu

ARTÍCULO 107º.- REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN O SUSTITUCIÓN DE LOS ACTOS ANTES DE SU NOTIFICACIÓN Los actos de la Administración Tributaria podrán ser revocados, modificados o sustituidos por otros, antes de su notificación. Tratándose de la SUNAT, las propias áreas emisoras podrán revocar, modificar o sustituir sus actos, antes de su notificación.
Artículo sustituido por el artículo 48º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 01743-3-2005 El Formulario N° 194 "Comunicación para la revocación, modificación, sustitución o complementación de actos administrativos", regulado por la Resolución de Superintendencia N° 002-97/SUNAT, es una reclamación especial en que la voluntad del administrado es cuestionar el acto de cobro y, en consecuencia, contra lo resuelto por la Administración procederá el recurso de apelación respectivo. En caso que lo solicitado por el administrado mediante la comunicación contenida en el Formulario N° 194 no se encuentre dentro de los supuestos de la mencionada Resolución, procede que la Administración Tributaria le otorgue a dicha comunicación el trámite de recurso de reclamación, en aplicación del artículo 213° de la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N° 27444, considerando como fecha de presentación del recurso, la que conste como tal en el Formulario N° 194.

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A c tuAlidAd E mprEsAriAl

A-65 A-67

T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario
Jurisprudencia:
RTF N° 118-2-2008 Se declara fundada la queja, toda vez que no procede que se reapertura un procedimiento de fiscalización respecto de los mismos tributos y períodos, por cuanto las circunstancias invocadas por la administración como justificación del inicio de una segunda fiscalización. con quien se entendió la diligencia ni se deja constancia de su negativa a firmar. RTF N° 06230-7-2007 Es nula la notificación cuando no constan los datos de la persona que supuestamente recibió la notificación en el acuse de recibo. RTF Nº 4881-3-2003 Se incurre en nulidad cuando no se indica de manera clara y precisa cuáles fueron los documentos y o registros reparados y sólo existen referencias genéricas sin indicar cuál es la incidencia de cada uno de ello en la determinación del monto reparado.

ARTÍCULO 109º.- NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS "Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los casos siguientes: 1. Los dictados por órgano incompetente, en razón de la materia. Para estos efectos, se entiende por órganos competentes a los señalados en el Título I del Libro 11 del presente Código; 2. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido, o que sean contrarios a la ley o norma con rango inferior; 3. Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas en la ley; y, 4. Los actos que resulten como consecuencia de la aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por los que se adquiere facultades o derechos, cuando son contrarios al ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con los requisitos, documentación o trámites esenciales para su adquisición.
Párrafo sustituido por el artículo 25º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07

Los actos de la Administración Tributaria son anulables cuando: a) Son dictados sin observar lo previsto en el artículo 77º; y, b) Tratándose de dependencias o funcionarios de la Administración Tributaria sometidos a jerarquía, cuando el acto hubiere sido emitido sin respetar la referida jerarquía. Los actos anulables serán válidos siempre que sean convalidados por la dependencia o el funcionario al que le correspondía emitir el acto".
Artículo sustituido por el artículo 50º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 110º.- DECLARACIÓN DE LA NULIDAD DE LOS ACTOS La Administración Tributaria, en cualquier estado del procedimiento administrativo, podrá declarar de oficio la nulidad de los actos que haya dictado o de su notificación, en los casos que corresponda, con arreglo a este Código, siempre que sobre ellos no hubiere recaído resolución definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial. Los deudores tributarios plantearán la nulidad de los actos mediante el Procedimiento Contencioso Tributario a que se refiere el Título III del presente Libro o mediante la reclamación prevista en el artículo 163º del presente Código, según corresponda, con excepción de la nulidad del remate de bienes embargados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, que será planteada en dicho procedimiento. En este último caso, la nulidad debe ser deducida dentro del plazo de tres (3) días de realizado el remate de los bienes embargados.
Artículo sustituido por el artículo 51º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 109º (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). LPAG. Arts. 11º (Instancia Competente), 12º (Efectos de la Nulidad), 13º (Alcance de la Nulidad).

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 110º (Declaración de Nulidad de los Actos). LPAG. Capítulo II (Nulidad de los Actos Administrativos).

ARTÍCULO 111º.- ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIÓN Y SIMILARES Se reputarán legítimos, salvo prueba en contrario, los actos de la Administración Tributaria realizados mediante la emisión de documentos por sistemas de computación, electrónicos, mecánicos y similares, siempre que esos documentos, sin necesidad de llevar las firmas originales, contengan los datos e informaciones necesarias para la acertada comprensión del contenido del respectivo acto y del origen del mismo.
Concordancias: CT. Art. 103° (Actos de la Administración Tributaria).

Jurisprudencia:
RTF N° 08313-1-2007 Es nula la resolución por insuficiente motivación, toda vez que señala que la recurrente incurrió en infracción por cuarta vez, sin precisar que las oportunidades anteriores en que ello ocurrió. RTF N° 06540-1-2007 Es nula la notificación donde no obra la firma de la persona

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ARTÍCULO 112º.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Los procedimientos tributarios, además de los que se establezcan por ley, son:

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1. 2. 3.

Procedimiento de Cobranza Coactiva. Procedimiento Contencioso-Tributario. Procedimiento No Contencioso.
Concordancias: CT. Libro Tercero (Procedimientos Tributarios). LPAG. Título II (Del Procedimiento Administrativo).

ARTÍCULO 113º.- APLICACIÓN SUPLETORIA Las disposiciones generales establecidas en el presente Título son aplicables a los actos de la Administración Tributaria contenidos en el Libro anterior.
Concordancias: CT. Libro Segundo (La Administración Tributaria y los Administrados).

TÍTULO II PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA ARTÍCULO 114º.- COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administración Tributaria, se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboración de los Auxiliares Coactivos. El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se regirá por las normas contenidas en el presente Código Tributario.
Párrafo sustituido por el artículo 26º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

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La SUNAT aprobará mediante Resolución de Superintendencia la norma que reglamente el Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de los tributos que administra o recauda. Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se deberá cumplir con los siguientes requisitos: a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles; b) Tener título de abogado expedido o revalidado conforme a ley; c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso; d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral; e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario; f ) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y, g) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley. Para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, se deberán reunir los siguientes requisitos: a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles; b) Acreditar como mínimo el grado de Bachiller en las especialidades tales como Derecho, Contabilidad, Economía o Administración; c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso; A c tuAlidAd E mprEsAriAl

d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral; e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario; f ) No tener vínculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de consanguinidad y/o segundo de afinidad; g) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y h) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley. Los Ejecutores Coactivos y Auxiliares Coactivos podrán realizar otras funciones que la Administración Tributaria les designe.
Párrafo sustituido por el artículo 26º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. Art. 50º (Competencia de la SUNAT), Décimo Cuarta D.F. (Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva), 6ta. D.F. D.Leg Nº 953 (Requisitos para acceder al cargo Ejecutor Coactivo). R.S. N° 216-2004/SUNAT - Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT. Ley Nº 26979 - Ley de procedimiento de ejecución coactiva, (23.09.98).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6133-7-2008 No procede cobranza coactiva respecto de una persona fallecida por lo que corresponde que se deje sin efecto el procedimiento. RTF Nº 3172-5-2003 El ejecutor no podrá realizar sus funciones fuera de la provincia a la que pertenece la entidad que representa, salvo que libre exhorto al ejecutor de la municipalidad provincial correspondiente al lugar donde se pretenda ejecutar el acto.

ARTÍCULO 115º.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA La deuda exigible dará lugar a las acciones de coerción para su cobranza. A este fin se considera deuda exigible: a) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa o la contenida en la Resolución de pérdida del fraccionamiento notificadas por la

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Administración y no reclamadas en el plazo de ley. En el supuesto de la resolución de pérdida de fraccionamiento se mantendrá la condición de deuda exigible si efectuándose la Reclamación dentro del plazo, no se continúa con el pago de las cuotas de fraccionamiento. b) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa reclamadas fuera del plazo establecido para la interposición del recurso, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el artículo 137º. c) La establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el artículo 146º, o la establecida por Resolución del Tribunal Fiscal. d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley. e) Las costas y los gastos en que la Administración hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicación de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes. También es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los artículos 56º al 58º siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 117º, respecto de la deuda tributaria comprendida en las mencionadas medidas. Para el cobro de las costas se requiere que éstas se encuentren fijadas en el Arancel de Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva que se apruebe mediante resolución de la Administración Tributaria; mientras que para el cobro de los gastos se requiere que éstos se encuentren sustentados con la documentación correspondiente. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos conceptos será devuelto por la Administración Tributaria.
Sustituido por el artículo 8º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.12.06), vigente a partir del 25.12.06.

aun cuando el deudor tributario haya interpuesto recurso de apelación en el plazo de ley. RTF N° 3745-2-2006 No procede la cobranza coactiva del monto pendiente de pago establecido en la resolución emitida por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y que declara la perdida de un fraccionamiento otorgado de conformidad con el artículo 36° del Código Tributario, cuando dicha resolución ha sido impugnada en el plazo de ley y el administrado continué con el pago de las cuotas de dicho fraccionamiento manteniendola su vez las garantías que se le hubiesen exigido para el acogimiento de tal beneficio.

Jurisprudencia:
RTF N° 05393-1-2004 Dejar la resolución que inicia la cobranza debajo de la puerta del domicilio fiscal, no cumple con ninguna de las formas de notificación establecidas en la Sexta Disposición Complementaria y Transitoria de la Ley Nº 26979.

Informe emitido por la SUNAT:
Informe N° 0 17-2007-SUNAT/2B0000 Para efectos de graduar la sanción de multa correspondiente a las infracciones tipificadas en los artículos 175° a 177° del TUO del Código Tributario recogidas en el Anexo II del Reglamento del Régimen de Gradualidad, debe tenerse en cuenta que la aplicación del mayor porcentaje de rebaja previsto en dicho Anexo para el caso de la subsanación inducida con pago, requiere que éste se efectúe dentro del plazo señalado en el referido Anexo para dicha forma de subsanación.

Concordancias: CT. Arts. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias), 76º (Resolución de Determinación), 78º (Orden de Pago), 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal), 117º (Procedimiento), 118º (Medidas Cautelares - Medida Cautelar Genérica), 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva), 120º (Intervención Excluyente de Propiedad), 124º (Etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario), 144º (Recursos contra la Resolución Ficta que desestima la Reclamación).

ARTÍCULO 116º.- FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO La Administración Tributaria, a través del Ejecutor Coactivo, ejerce las acciones de coerción para el cobro de las deudas exigibles a que se refiere el artículo anterior. Para ello, el Ejecutor Coactivo tendrá, entre otras, las siguientes facultades: 1. Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva. 2. Ordenar, variar o sustituir a su discreción, las medidas cautelares a que se refiere el artículo 118º. De oficio, el Ejecutor Coactivo dejará sin efecto las medidas cautelares que se hubieren trabado, en la parte que superen el monto necesario para cautelar el pago de la deuda tributaria materia de cobranza, así como las costas y gastos incurridos en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Jurisprudencia:
RTF Nº 6146-5-2008 El dinero que aparece en cuenta de ahorros pertenece a quien es su titular y no a tercero.

3.

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:
RTF N° 5464-4-2007 Procede la cobranza coactiva de una orden de pago cuya reclamación ha sido declarada inadmisible por la Administración,

Dictar cualquier otra disposición destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria, tales como comunicaciones, publicaciones y requerimientos de información de los deudores, a las entidades públicas o privadas, bajo responsabilidad de las mismas. i n sT i TuT o P a c í f i c o

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La nulidad únicamente estará referida a la Orden de Pago o Resolución objeto de cobranza respecto de la cual se omitió alguno de los requisitos antes señalados. bajo responsabilidad. la colocación de carteles. luego de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. al que establezca la ley de la materia. Ejecutar las garantías otorgadas en favor de la Administración por los deudores tributarios y/o terceros. Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo dispuesto en el artículo 119º. razón por la cual el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva. El criterio adoptado únicamente está referido a la devolución de dinero que fue objeto de embargo en forma de retención. 7. el Ejecutor Coactivo no admitirá escritos que entorpezcan o dilaten su trámite. Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan sido transferidos en el acto de remate. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). razón por la cual el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva. 14. El número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza. la nulidad deberá ser presentada por el deudor tributario dentro del tercer día hábil de realizado el remate. excepto la anotación de la demanda. así como en los casos que corresponda de acuerdo a ley. Para tal efecto. modificada por Ley N° 28165.Leg. y 7. en el Procedimiento de Cobranza Coactiva. así como la nulidad del remate.03. afiches u otros similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren adoptado. Los Auxiliares Coactivos tienen como función colaborar con el Ejecutor Coactivo.04.1 del artículo 31° de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva. 5. no procede la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva durante la tramitación de un recurso de apelación formulado dentro de un procedimiento no contencioso. Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva previstas en los artículos 56º al 58º y excepcionalmente. dentro de siete (7) días hábiles. cuando corresponda. Disponer en el lugar que considere conveniente. Párrafo sustituido por el artículo 27º del D. de acuerdo a lo señalado en los citados artículos. Artículo sustituido por el artículo 54º del D. 4.A ctuAlidAd t ributAriA 4. así como de los intereses y el monto total de la deuda. 58º (Medidas Cautelares Previas a la emisión de las Resoluciones u Órdenes de Pago). oauomu Declarar de oficio o a petición de parte. Admitir y resolver la Intervención Excluyente de Propiedad. Nº 953 (05. 11. Disponer la devolución de los bienes embargados. que contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF N° 10499-3-2008 Corresponde que el Tribunal Fiscal ordene la devolución de los bienes embargados cuando se determine que el procedimiento de cobranza coactiva es indebido y se declare fundada la queja. Ley N° 26979. así como las demás funciones que se establezcan mediante Resolución de Superintendencia. la nulidad de la Resolución de Ejecución Coactiva de incumplir ésta con los requisitos señalados en el artículo 117º. El nombre del deudor tributario. RTF N° 07367-3-2004 De acuerdo con el inciso c) del numeral 31. en caso que éstas ya se hubieran dictado. Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones. Leg. disponer el remate de los bienes perecederos. vigente a partir del 01. con arreglo al procedimiento convenido o. Ordenar. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-69 A-71 . en los casos en que no cumpla los requisitos que se establezcan en el Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva. según corresponda. ARTÍCULO 117º. 10. el remate de los bienes embargados. El tributo o multa y período a que corresponde.02. La cuantía del tributo o multa. La Resolución de Ejecución Coactiva deberá contener. 13.04).07). cuando el Tribunal Fiscal lo establezca. 9. 3. bajo responsabilidad del ejecutado. 6. Jurisprudencia: RTF Nº 4527-5-2008 Ejecutor coactivo carece de competencia para pronunciarse acerca de la inadmisibilidad de recurso de apelación. bajo sanción de nulidad: 1. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago. 2.. En el procedimiento. 8. 12. la Administración lo imputó a las cuentas deudoras del contribuyente. debiendo permanecer colocados durante el plazo en el que se aplique la medida cautelar. bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas. en su defecto. RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago. En caso del remate.PROCEDIMIENTO El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva. y que luego de ejecutada dicha medida. Concordancias: CT. Requerir al tercero la información que acredite la veracidad de la existencia o no de créditos pendientes de pago al deudor tributario. Arts.07. podrán ejercer las facultades señaladas en los numerales 6. Nº 981 (15. de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8) del artículo 101º.

el embargo en forma de depósito con extracción. el Ejecutor Coactivo podrá adoptar el embargo en forma de depósito con extracción de bienes. de acuerdo a lo establecido en el Arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido liquidados por la Administración Tributaria. el Ejecutor Coactivo. LPAG. Nº 981 (15. debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio. Concordancias: CT. con o sin extracción de bienes. el número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza. para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrán designar como depositario o custodio de los bienes al deudor tributario. así como los intereses y el monto total de la deuda. siempre que asegure de la forma más adecuada el pago de la deuda tributaria materia de la cobranza. En forma de intervención en recaudación. Además. Teniendo como base el costo del proceso de cobranza que establezca la Administración y por economía procesal. vigente a partir del 01..03. incluso cuando los citados bienes estuvieran siendo transportados. procederá a adoptar el embargo con extracción de bienes. 2. sólo vencidos treinta (30) días de trabada la medida. En forma de inscripción. Si no se hubiera trabado el embargo en forma de depósito sin extracción de bienes por haberse frustrado la diligencia. RTF N° 07670-1-2007 La notificación de Resolución Coactiva no es válida. a solicitud del deudor tributario. el que se ejecutará sobre los bienes y/o derechos que se encuentren en cualquier establecimiento. u oficinas de profesionales independientes.07). deberá ser pagado por la Administración Tributaria con el producto / 03 . otorgándole el plazo de siete días hábiles para efectuar el pago. según corresponda. Respecto de los bienes que se encuentren dentro de la unidad de producción o comercio. Libro Tercero Título II (Procedimiento de Cobranza Coactiva). el Ejecutor Coactivo podrá trabar embargo en forma de depósito respecto de los citados bienes. desde el inicio. Jurisprudencia: RTF Nº 383-2-1998 El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva. El Ejecutor Coactivo. debiendo anotarse en el Registro Público u otro registro. Título II (Del Procedimiento Administrativo). el tributo o multa y período a que corresponde. sólo después de transcurrido quince (15) días desde la fecha en que se frustró la diligencia. inclusive los comerciales o industriales. la cuantía del tributo o multa. El Ejecutor Coactivo podrá ordenar.MEDIDAS CAUTELARES . Leg. se podrá trabar. cuando lo estime pertinente. Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior notificará las medidas cautelares.MEDIDA CAUTELAR GENÉRICA a) Vencido el plazo de siete (7) días. Cuando se trate de bienes in muebles no inscritos en Registros Públicos.04.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario El ejecutado está obligado a pagar a la Administración las costas y gastos originados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva desde el momento de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva. Párrafo incluido por el artículo 28º del D. bajo apercibimiento de embargo. El importe de tasas registrales u otros derechos. En forma de depósito. se trabará inicialmente embargo en forma de depósito sin extracción de bienes. a un tercero o a la Administración Tributaria. salvo que la cobranza se hubiese iniciado indebidamente. sin orden de prelación. por lo que se dispone la suspensión del procedimiento de ejecución coactiva. aisladamente. bajo sanción de nulidad. salvo que el deudor tributario ofrezca otros bienes o garantías que sean suficientes para cautelar el pago de la deuda tributaria. puesto que en el acuse de recibo no se ha consignado el vínculo de la persona que recibió con el deudor tributario. A-70 A-72 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 118º. en información o en administración de bienes.07. cualquiera de las formas de embargo siguientes: 1. el nombre del deudor. no se iniciarán acciones coactivas respecto de aquellas deudas que por su monto así lo considere. el Ejecutor Coactivo podrá disponer se trabe las medidas cautelares previstas en el presente artículo. no afecten el proceso de producción o de comercio. aun cuando se encuentren en poder de un tercero. 3. por acumulación de dichas deudas. la que podrá ser representada por un funcionario designado para dicha finalidad. quedando expedito el derecho de la Administración a iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva. las que surtirán sus efectos desde el momento de su recepción y señalara cualesquiera de los bienes y/o derechos del deudor tributario. En este supuesto. podrá sustituir los bienes por otros de igual o mayor valor.08). Párrafo sustituido por el artículo 32º de la Ley Nº 27038 (31. aun cuando se encuentren en poder de un tercero. así como cualesquiera de las medidas cautelares a que se refiere el presente artículo. RTF N° 05191-7-2007 La notificación conjunta de la orden de pago y la resolución de ejecución coactiva vulnera el debido procedimiento y el derecho de defensa en sede administrativa según sentencia del Tribunal Constitucional recaída en el Expediente Nº 3797-2006-PA/TC. La Resolución deberá contener. Cuando los bienes conformantes de la unidad de producción o comercio. que considere necesarias.12. debiendo nombrarse al deudor tributario como depositario. podrá adoptar otras medidas no contempladas en el presente artículo. Los pagos que se realicen durante el citado procedimiento deberán imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes mencionados.

custodia u otros de propiedad del ejecutado. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 055-2005-SUNAT/2B0000 Las medidas cautelares trabadas dentro de un Procedimiento de Cobranza Coactiva cuyos cinco años contados desde su ejecución se cumplieron antes de la vigencia del Decreto Legislativo N° 953. ello no supone la ejecución de la citada medida cautelar. que se encuentren en poder de terceros. luego de obtenido éste. o por el interesado con ocasión del levantamiento de la medida. En forma de retención. deberán cursar solicitud motivada ante cualquier Juez Especializado en lo Civil. El criterio aprobado únicamente está referido a la devolución de dinero que fue objeto de embargo en forma de retención. previa autorización judicial. sin perjuicio de la sanción correspondiente ala infracción tipificada en el numeral 6) del artículo 177º y de la responsabilidad penal a que hubiera lugar. no supone la ejecución de la medida cautelar previa de embargo en forma de retención trabada sobre tales fondos. Las medidas cautelares trabadas dentro de un Procedimiento de Cobranza Coactiva antes de la vigencia del Decreto Legislativo N° 953 y que a la fecha de entrada en vigencia de dicho Decreto Legislativo no han cumplido cinco años. bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario según lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 18º. de acuerdo con lo dispuesto por el numeral 23.Art. bajo pena de incurrir en la infracción tipificada en el numeral 5) del artículo 177º. CPC Art. bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario de acuerdo a lo señalado en el inciso a) del numeral 3 del artículo 18º. Si el tercero incumple la orden de retener y paga al ejecutado o aun designado por cuenta de aquél. El tercero no podrá informar al ejecutado de la ejecución de la medida hasta que se realice la misma. están sujetas a la regla incorporada en dicho Decreto Legislativo. bajo responsabilidad. aun cuando éstos existan. depósitos. Si el tercero niega la existencia de créditos y/o bienes. En ambos casos. 58º (Medidas Cautelares Previas a la Emisión de las Resoluciones u Órdenes de Pago). RTF Nº 1512-3-2003 Procede levantar la medida de embargo trabada sobre bienes que no son propiedad del deudor tributario y en domicilio fiscal distinto del señalado por éste. Asimismo. si dicho cheque se gira a la orden de la Administración Tributaria y ésta deposita los fondos en consignación en el Banco de la Nación y no los imputa a la deuda tributaria. Para tal efecto. La medida podrá ejecutarse mediante la diligencia de toma de dicho o notificando al tercero. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). Jurisprudencia: RTF N° 08040-2-2007 Las medidas cautelares no están sujetas a plazo de caducidad.S. En caso que el embargo no cubra la deuda. así como sobre los derechos de crédito de los cuales el deudor tributario sea titular. La medida se mantendrá por el monto que el Ejecutor Coactivo ordenó retener al tercero y hasta su entrega a la Administración Tributaria. cedimiento de ejecución coactiva. c) Sin perjuicio de lo señalado en los artículos 56º al 58º. del remate. RTF N° 10499-3-2008 Corresponde que el Tribunal Fiscal ordene la devolución de los bienes embargados cuando se determine que el procedimiento de cobranza coactiva es indebido y se declare fundada la queja. El tercero que efectúe la retención deberá entregar a la Administración Tributaria los montos retenidos. a efectos que se retenga el pago a la orden de la Administración Tributaria. R.A ctuAlidAd t ributAriA 4. estará obligado apagar a la Administración Tributaria el monto que debió retener bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario. RTF N° 05276-3-2005 La entrega de fondos del deudor tributario realizada por un tercero mediante cheque certificado o de gerencia emitido a la orden del Banco de la Nación para su consignación. sin correr traslado a la otra parte. Concordancias: CT Arts. han caducado al cumplirse el plazo previsto en el artículo 625° del TUO del CPC. estará obligado apagar el monto que omitió retener. el tercero se encuentra obligado a poner en conocimiento del Ejecutor Coactivo la retención o la imposibilidad de ésta en el plazo máximo de cinco (5) días hábiles de notificada la resolución. de acuerdo a lo señalado en el numeral 3 del artículo 18º.7 del artículo 23º de la Ley Nº 26979. y que luego de ejecutada dicha medida. 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva). sin perjuicio de aplicársele la sanción correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 6 del artículo 178º. las medidas cautelares trabadas al amparo del presente artículo no están sujetas a plazo de caducidad. custodia y otros. b) Los Ejecutores Coactivos de la SUNAT. 14º (Tipos de Medidas Cautelares). depósitos. la Administración lo imputó a las cuentas deudoras del contribuyente. quien debe resolver en el término de veinticuatro (24) horas. Jurisprudencia: RTF Nº 7955-4-2008 La Administración (tributaria local) no puede iniciar la ejecución forzosa de medidas cautelares mientras no exista un pronunciamiento de la Corte Superior de Justicia sobre la legalidad del pro- oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-71 A-73 . contados desde su ejecución. N° 216-2004/ SUNAT . podrá comprender nuevas cuentas. en cuyo caso recae sobre los bienes. 629º (Medida Cautelar Genérica). valores y fondos en cuentas corrientes. podrán hacer uso de medidas como el descerraje o similares.

ni judicial podrá suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva en trámite con excepción del Ejecutor Coactivo quien deberá actuar conforme con lo siguiente: a) El Ejecutor Coactivo suspenderá temporalmente el Procedimiento de Cobranza Coactiva. Artículo sustituído por el art. el Ejecutor Coactivo suspenderá o concluirá el Procedimiento de Cobranza Coactiva. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior.04). en este Código. Concordancias: R. 6. se sustituirá la medida cuando. Leg. En este caso. N° 953 (05. d) Sin perjuicio de lo dispuesto en los Decretos Legislativos N° 931 y 932. La suspensión deberá mantenerse hasta que la deuda sea exigible de conformidad con lo establecido en el artículo 115°. político. 55° del D.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Informe N° 031-2005-SUNAT/2B0000 El depósito efectuado por concepto de remuneraciones o pensiones en una cuenta corriente o en una cuenta de ahorros en una empresa del Sistema Financiero Nacional no puede ser materia de embargo por el cien por ciento (100%). o Resolución que declara la pérdida de fraccionamiento. Jurisprudencia: RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago.07. las medidas cautela res previstas en el presente artículo podrán ser trabadas. En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la suspensión temporal. Cuando el deudor tributario hubiera presentado reclamación o apelación vencidos los plazos establecidos para la interposición de dichos recursos. N°0149-2009/SUNAT – Dictan disposiciones para la implementación del Sistema de Embargo por Medio telemáticos ante Grandes Compradores (08. en los casos siguientes: 1. 2.02.03.04. sino hasta una tercera parte y por el exceso de las 5 URP de acuerdo a lo establecido en el numeral 6 del artículo 648° del TUO del CPC. Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra. además de los requisitos establecidos b) El Ejecutor Coactivo deberá dar por concluido el procedimiento. Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar que ordene la suspensión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Código Procesal Constitucional.07. La acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago. mediante Resolución de Superintendencia se establecerán los sujetos obligados a utilizar el sistema informático que proporcione la SUNAT así como la forma.07. 8. Se declare la prescripción de la deuda puesta en cobranza. y cuando medien otras circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente y siempre que la reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la Orden de Pago. de ser el caso.12.. 3. Nº 981 (15. de acuerdo con lo dispuesto en las normas de la materia. Leg. que el reclamante acredite que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago. La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios señalados en el artículo 27º. el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva.S. se hubiera ofrecido garantía suficiente o bienes libres a ser embargados por el Ejecutor Coactivo cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda reclamada más las costos y los gastos.07.08. a criterio de la AdministraciónTributaria. 7. 9.09). bajo responsabilidad del órgano competente. cumpliendo con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en los artículos 137º o 146º.02. Se hubiera presentado oportunamente reclamación o apelación contra la Resolución de Determinación o Resolución de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza. vigente a partir del 01. plazo y condiciones en que se deberá cumplir el embargo. N° 1117 (07. Nº 981 (15. Tratándose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal. levantar los embargos y ordenar el archivo de los actuados.03.SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Ninguna autoridad ni órgano administrativo. vigente a partir del 08. 4. c) Exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.04. 3° del D. Inciso incluido por el artículo 28º del D.04. ARTÍCULO 119º.12). cuando: 1. tratándose de Órdenes de pago. por medio de sistemas informáticos. revocadas o sustituidas después de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva. 2. vigente a partir del 06. 3. Las Órdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza hayan sido declaradas nulas.07).07). Leg. Inciso sustituido por el artículo 29º del D. siempre que se continúe pagando las cuotas de fraccionamiento. Excepcionalmente. el segundo párrafo fue modificado por el art. Para la admisión a trámite de la reclamación se requiere. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente. Leg. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente. Posteriormente. vigente a partir del 01. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac 5. la Administración deberá admitir y resolver la reclamación dentro del plazo de noventa (90) días hábiles. A-72 A-74 oauomu / 03 .

De no ser este último el caso. 136º (Requisito de Pago Previo para Interponer Reclamaciones). que a juicio de la Administración. Durante la tramitación de la intervención excluyente de propiedad o recurso de apelación. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria). A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl i) j) Excepcionalmente. únicamente. celebrados al amparo de la Ley de Banca y Seguros. Leg.06). la calidad de deuda exigible se mantendrá aún cuando el deudor tributario apele la resolución que declare inadmisible dicho recurso. siempre que ésta haya sido presentada dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. el Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de los bienes objeto de la medida y remitirá el escrito presentado por el tercero para que el ejecutado emita su pronunciamiento en un plazo no mayor de cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación. podrá interponer Intervención Excluyente de Propiedad ante el Ejecutor Coactivo en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien. El Tribunal Fiscal está facultado para pronunciarse respecto a la fehaciencia del documento a que se refiere el literal a) del presente artículo. en el documento con el que eleva el expediente al Tribunal.S. La intervención excluyente de propiedad deberá tramitarse de acuerdo a las siguientes reglas: a) Sólo será admitida si el tercero prueba su derecho con documento privado de fecha cierta. 132º (Facultad para Interponer Reclamaciones). no debe considerarse perfeccionada la transferencia / 03 A-73 A-75 . R. Incisos incorporados por el artículo 30º del D.INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD El tercero que sea propietario de bienes embargados. La Administración podrá solicitarlo. pudiendo las partes contradecir dicha resolución ante el Poder Judicial. aun cuando el Tribunal Fiscal haya desestimado con anterioridad una sobre el mismo bien materia de embargo. e) f) g) h) ARTÍCULO 120º.07. La resolución dictada por el Ejecutor Coactivo es apelable ante el Tribunal Fiscal en el plazo de cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación de la citada resolución.06.SPOT. 157º (Demanda Contencioso-Administrativa). corresponderá que se levanten las medidas cautelares que recaen sobre los referidos bienes y/o derechos. La apelación será presentada ante la Administración Tributaria y será elevada al Tribunal Fiscal en un plazo no mayor de diez (10) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. b) Admitida la Intervención Excluyente de Propiedad. en calidad de fideicomitente. Con la respuesta del deudor tributario o sin ella. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 042-2005-SUNAT/2B0000 En caso que la impugnación extemporánea de la deuda se interponga con la presentación de una carta fianza bancaria o financiera. presentados oportunamente. El apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el escrito de apelación.12. Informe N° 254-2005-SUNAT/2B0000 En el marco de los contratos de fideicomiso. si se sustenta en la presentación de nuevos medios probatorios. quedará firme. c) d) Jurisprudencia: RTF N° 00109-1-2006 Procede trabar embargo sobre los fondos obtenidos por el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central . cuando los bienes embargados corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario. Nº 981 (15. la Administración debe suspender cualquier actuación tendiente a ejecutar los embargos trabados respecto de los bienes cuya propiedad está en discusión. vigente a partir del 25. En tal sentido. para que integren un patrimonio fideicometido. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria).12. Si el tercero no hubiera interpuesto la apelación en el mencionado plazo. 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva).A ctuAlidAd t ributAriA En cualquier caso que se interponga reclamación fuera del plazo de ley. no es de aplicación el plazo previsto en el segundo párrafo del artículo 150°. en el caso de los expedientes sobre intervención excluyente de propiedad. oauomu Jurisprudencia: RTF Nº 8184-1-2007 Procede que en un mismo procedimiento de cobranza coactiva se interponga una nueva tercería o intervención excluyente de propiedad.03. Arts. Sustituido por el artículo 9º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.04. acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar. corresponderá suspender el Procedimiento de Cobranza Coactiva respectivo. RTF Nº 12214-4-2007 En el caso de bienes muebles embargados antes de su entrega al comprador. Concordancias: CT. la resolución del Ejecutor Coactivo. 145º (Presentación de la Apelación). contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal.. N° 216-2004/SUNAT .07) vigente a partir del 01. 22º (Suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva). documento público u otro documento. El Tribunal Fiscal debe resolver la apelación interpuesta contra la resolución dictada por el Ejecutor Coactivo en un plazo máximo de veinte (20) días hábiles. 7º (Deudor Tributario). salvo que dichas medidas hayan surtido efecto con anterioridad a la transferencia fideicomisaria de tales bienes y/o derechos. el Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate inmediato de dichos bienes consignando el monto obtenido en el Banco de la Nación hasta el resultado final de la Intervención Excluyente de Propiedad. 38º (Devolución de Pagos Indebidos o en Exceso). el Ejecutor Coactivo emitirá su pronunciamiento en un plazo no mayor de treinta (30) días hábiles. no procede trabar medidas cautelares sobre los bienes y/o derechos transferidos por el deudor tributario. RTF Nº 4906-5-2002 Se suspende la cobranza coactiva debido a que la Orden de Pago fue notificada con posterioridad a la notificación de la resolución que da inicio al procedimiento de cobranza coactiva. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias).Art. 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción). La resolución del Tribunal Fiscal agota la vla administrativa.

Excepcionalmente. Leg. ordenará el remate inmediato de los bienes embargados cuando éstos corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario. el Ejecutor Coactivo. RTF N° 05195-7-2007 Si la recurrente tiene la calidad de cónyuge del ejecutado y el bien embargado es un bien de la sociedad de gananciales. emita la autorización correspondiente. se convocará a un tercer remate. el Ejecutor Coactivo convocará a remate de los bienes embargados.07. 728º (Tasación). salvo que dichos gravámenes sean a favor de la SUNAT. ARTÍCULO 121º. dispondrá una nueva tasación y remate del inmueble bajo las reglas establecidas en el segundo párrafo del presente artículo. o cuando el deudor otorgue garantía que. 116º (Facultades del Ejecutor Coactivo). en el plazo de treinta (30) días hábiles siguientes a la recepción de dicha comunicación. respecto de los bienes comprendidos en el segundo párrafo del inciso b) del artículo anterior. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá las normas necesarias para la aplicación de lo dispuesto en los párrafos precedentes respecto de la adjudicación. por no haber operado la tradición de dichos bienes. Si en la primera convocatoria no se presentan postores. dispondrá una nueva tasación y remate bajo las mismas normas.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario de propiedad con la sola emisión del comprobante de pago correspondiente sin haberse realizado su entrega real. por ende.2012 A-74 A-76 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu El remanente que se origine después de rematados los bienes embargados será entregado al ejecutado. Para tal efecto. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. el Ejecutor Coactivo. siempre que cuente con la autorización del Ministerio de Economía y Finanzas. Tratándose de bienes inmuebles. no siendo suficiente la posesión pacífica. Los párrafos séptimo. Tratándose de bienes muebles.07. De optarse por la adjudicación del bien inmueble. 118º (Medidas Cautelares . b.04). c. sobre el mejor derecho aducido por un tercero en la comunicación en la que invoque la existencia de un mejor derecho de naturaleza hipotecaria sobre el bien embargado en el Procedimiento de Cobranza Coactiva realizado por la SUNAT. noveno y décimo fueron incorporados por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº1113 (05..02. Transcurrido dicho plazo sin que se hubiera emitido la indicada autorización o de denegarse ésta. no se señalará precio base. teniendo en cuenta que: a. sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasación. sea suficiente para el pago de la totalidad de la deuda en cobranza.TASACIÓN Y REMATE La tasación de los bienes embargados se efectuará por un (1) perito perteneciente a la Administración Tributaria o designado por ella. El Ejecutor Coactivo. octavo.07. vigente a partir del 06. tratándose de deudas tributarias a favor del Gobierno Central materia de un procedimiento de cobranza coactiva en el que no se presenten postores en el tercer remate a que se refiere el inciso b) del segundo párrafo del presente artículo. RTF N° 5320-1-2007 No procede amparar la intervención excluyente de propiedad si el documento privado que acredita la transferencia del bien al recurrente. El Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de bienes cuando se produzca algún supuesto para la suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva previstos en este Código o cuando se hubiera interpuesto una Intervención Excluyente de Propiedad. y se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos: a. salvo que el Ejecutor Coactivo hubiera ordenado el remate. la SUNAT extinguirá la deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro Público y las costas y gastos administrativos a la fecha de adjudica hasta por el valor del precio base de la tercera convocatoria y el Ejecutor Coactivo deberá levantar el embargo que pese sobre el bien inmueble correspondiente.07. se reducirá el precio base en un 15% adicional. por el valor del precio base de la tercera convocatoria. se realizará una segunda en la que la base de la postura será reducida en un quince por ciento (15%).02. sea mayor o igual al valor del precio base de la tercera convocatoria. derecho que debe invocarse en la vía judicial. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 004-2007-SUNAT/2B0000 Ni el Ejecutor Coactivo ni ningún órgano de la Administración Tributaria tienen competencia para pronunciarse sobre la Intervención de Derecho Preferente y. Excepcionalmente. adquirió fecha cierta con posterioridad a la fecha en que se trabó el embargo. 58° del D. cuando se produzcan los supuestos previstos en los Artículos 56° ó 58°. pública y continua del bien materia de embargo para acreditar la propiedad del mismo. sin levantar el embargo. a criterio del Ejecutor.2012). / 03 . no tendrá la condición de tercero en el procedimiento coactivo. De no presentarse postores. el bien inmueble correspondiente. 736º (Reglas Comunes al Remate). Jurisprudencia: RTF Nº 1234-3-1996 La nulidad del remate debe ser tramitada de conformidad con las normas del Código Procesal Civil.04. CPC Arts. El bien inmueble se encuentre debidamente inscrito en los Registros Públicos. Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores. El monto total de la deuda tributaria constituya ingreso del Tesoro Público y sumada a las costas y gastos administrativos del procedimiento de cobranza coactiva.2012. vigente a partir del 06. la SUNAT realizará la comunicación respectiva Ministerio de Economía y Finanzas para que éste.Medida Cautelar Genérica). el Ejecutor Coactivo adjudicará al Gobierno Central representado por la Superintendencia de Bienes Nacionales. El bien inmueble se encuentre libre de gravámenes. dentro del procedimiento de cobranza coactiva. Artículo sustituído por el art. N° 953 (05. b.2012). atendiendo a las necesidades de infraestructura del Sector Público. Aprobada la tasación o siendo innecesaria ésta. el Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate de los bienes perecederos. sin levantar el embargo. Vigente a partir del 06. Dicha tasación no se llevará a cabo cuando el obligado y la Administración Tributaria hayan convenido en el valor del bien o éste tenga cotización en el mercado de valores o similares. Concordancias: CT Arts.

Si habiéndose procedido al acto de remate no se realizara la venta. 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria). la devolución de los bienes se realizará de acuerdo a lo dispuesto en las normas de la materia.RECURSO DE APELACIÓN Sólo después de terminado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. sin costo alguno.09. El plazo.ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario: a) La reclamación ante la Administración Tributaria.07.07).. se seguirá el procedimiento señalado en el quinto párrafo del presente artículo. los bienes serán destinados a entidades públicas o donados por la Administración Tributaria a Instituciones oficialmente reconocidas sin fines de lucro dedicadas a actividades asistenciales. 188º (Sanción a Miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público). o el tercero que tenga derecho sobre dichos bienes. En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal..T. el ejecutado o el tercero. Arts. educacionales o religiosas.02. b) La apelación ante el Tribunal Fiscal. 135º y 143º (Actos reclamables). ARTÍCULO 123º. los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal. TÍTULO III PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 124º. Jurisprudencia: RTF Nº 780-5-2001 En la presente RTF. ARTÍCULO 122º. sin que éste se produzca. al haberse acreditado que la misma se interpuso cuando ya había concluido el Procedimiento de Cobranza Coactiva. el adjudicatario. Nº 981 (15. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan Labores por cuenta de ésta). Párrafo sustituido por el artículo 31º del D. bajo sanción de destitución. Para proceder al retiro de los bienes. Concordancias: CT. cuando hubiera transcurrido el plazo señalado en el primer párrafo para el retiro de los bienes. éstos se considerarán abandonados. Al resolver la Corte Superior examinará únicamente si se ha cumplido el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a ley. cuando la queja se interpone concluido el mismo. El abandono se configurará por el solo mandato de la ley. por lo que de acuerdo con el artículo 122º del C.APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATIVAS Para facilitar la cobranza coactiva. también deberán ser destinados a los fines propios de la entidad o institución beneficiada. el ejecutado podrá interponer recurso de apelación ante la Corte Superior dentro de un plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la resolución que pone fin al procedimiento de cobranza coactiva. las autoridades policiales o administrativas prestarán su apoyo inmediato. de ser el caso.ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS Se produce el abandono de los bienes muebles que hubieran sido embargados y no retirados de los almacenes de la Administración Tributaria en un plazo de treinta (30) días hábiles. Concordancias: CT.Ley de procedimiento de ejecución coactiva. en los siguientes casos: a) Cuando habiendo sido adjudicados los bienes en remate y el adjudicatario hubiera cancelado el valor de los bienes.02. Art. se declara improcedente la queja interpuesta contra el Ejecutor Coactivo de una Municipalidad.98). En este caso. b) Cuando el Ejecutor Coactivo hubiera levantado las medidas cautelares trabadas sobre los bienes materia de la medida cautelar y el ejecutado.04. deberán cancelar los gastos de almacenaje generados hasta la fecha de entrega así como las costas.. Ley Nº 26979 .. Concordancias: CT Art. 40º (Revisión judicial) (23. sin que pueda entrar al análisis del fondo del asunto o de la procedencia de la cobranza.04).03. Nº 953 (05. El producto del remate se imputará en primer lugar a los gastos incurridos por la Administración Tributaria por concepto de almacenaje. Leg. el Tribunal Fiscal no tiene competencia para pronunciarse respecto a si durante el desarrollo del Procedimiento de Cobranza Coactiva se infringieron las normas legales vigentes. según corresponda. debiendo ser rematados o destruidos cuando el estado de los bienes lo amerite. no los retire del lugar en que se encuentren. no los retire del lugar en que se encuentren. sin el requisito previo de expedición de resolución administrativa correspondiente.04. se computará a partir del día siguiente de la fecha de remate o de la fecha de notificación de la resolución emitida por el Ejecutor Coactivo en la que ponga el bien a disposición del ejecutado o del tercero. Art. quienes deberán destinarlos a sus fines propios no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. Artículo incorporado por el artículo 59º del D. Leg..A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 121º-A. sin que éste se produzca. Tratándose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal. En este caso los ingresos de la transferencia. Ninguna acción ni recurso podrá contrariar estas disposiciones ni aplicarse tampoco contra el Procedimiento de Cobranza Coactiva el artículo 13° de la Ley Orgánica del Poder Judicial. De haber transcurrido el plazo señalado para el retiro de los bienes. a que se refiere el primer párrafo. vigente a partir del 06. ni de notificación o aviso por la Administración Tributaria. oauomu / 03 A-75 A-77 . A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido a jerarquía. vigente a partir del 01.

Artículo sustituido por el artículo 56º del D. Leg. corresponde que la Administración Tributaria remita al Tribunal Fiscal. Concordancias: CT.07. Jurisprudencia: RTF Nº 2702-2-2002 A fin de tener certeza respecto a los hechos vinculados a la determinación y/o cumplimiento de las obligaciones tributarias como al cumplimiento de las normas y procedimientos aplicables a cada caso. conjuntamente con las manifestaciones obtenidas por la Administración Tributaria.07)..02.02. para incrementar sus montos o para disminuirlos.03. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 126° del Código Tributario. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. el costo de la pericia será asumido en montos iguales por la Administración Tributaria y el apelante. a fin de que proceda a evaluar los requisitos de admisibilidad del mismo. dentro del plazo otorgado por éste.02. 125º (Medios probatorios). hayan sido o no planteados por los interesados.04.Leg Nº 953 (Concepto de Documento para el Código Tributario). Concordancias: CT Arts. 127º (facultad de reexamen). no siendo necesario que la Administración Tributaria requiera la actuación de las pruebas ofrecidas por el deudor tributario. 3º DF. D. (Concepto de documento para el Código Tributario) (05. llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones. Asimismo.2 del artículo 176° de la Ley del Procedimiento Administrativo General..F. vigente a partir del 01. la Administración Tributaria no puede determinar nuevas infracciones. A partir del día en que se formuló los alegatos el deudor tributario tendrá un plazo de treinta (30) días hábiles para ofrecer y actuar los medios probatorios que considere pertinentes. los cuales serán valorados por dicho órgano. Leg. ARTÍCULO 125º.04). En el caso de la pericia. vigente a partir del 06. En caso de incrementar el monto del reparo o reparos impugnados. y no ante el Tribunal Fiscal. Jurisprudencia: RTF Nº 1870-1-2002 Al ejercer la facultad de reexamen en la etapa de reclamación. 141º (Medios Probatorios Extemporáneos). por lo que preferentemente el peritaje debe ser solicitado a las Universidades Públicas. RTF Nº 804-1-2003 Es nula la resolución apelada emitida con anterioridad al vencimiento del término probatorio de la reclamación de 30 días hábiles establecido en el Código Tributario. Mediante la facultad de reexamen el órgano encargado de resolver sólo puede modificar los reparos efectuados en la etapa de fiscalización o verificación que hayan sido impugnados. contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamación o apelación.MEDIOS PROBATORIOS Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en la vía administrativa son los documentos. Jurisprudencia: RTF N° 08658-3-2007 La denuncia por el delito de apropiación ilícita de documentación contable en perjuicio de la recurrente presentada luego de iniciada la fiscalización le resta merito probatorio y fehaciencia.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencia: RTF Nº 4725-5-2003 El recurso de apelación se interpone ante la Administración. Nº 953 (05.PRUEBAS DE OFICIO Para mejor resolver el órgano encargado podrá. un informe sobre los aspectos que le sean requeridos. 188º (Finalidad de los Medios Probatorios) ARTÍCULO 127º. Nº 981 (15.04). el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cuarenta y cinco (45) días hábiles. por lo que la recurrente debió presentar la pericia grafo técnica ofrecida o adjuntar documentación que acreditara su cuestionamiento al merito de la firma consignada en la constancia de notificación. Por medio del reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones. RTF N° 08036-2-2007 La carga de la prueba de los hechos corresponde a quien los afirma.04. 62º (Facultad de Fiscalización). debiendo la Administración Tributaria resolver el reclamo en un plazo no mayor de nueve (9) meses contados a partir de la fecha de presentación de la reclamación. el requerimiento del órgano encargado de resolver será formulado por escrito. 3ra. 126º (Pruebas de Oficio). otorgando un plazo no menor de dos (2) días hábiles. Art. Párrafos incorporados por el artículo 32º del D. A-76 A-78 i n sT i TuT o P a c í f i c o oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 126º. CPC Art.FACULTAD DE REEXAMEN El órgano encargado de resolver está facultado para hacer un nuevo examen completo de los aspectos del asunto controvertido. 53º (Órganos Resolutores). bajo responsabilidad. por lo que no desvirtúa la obligación de presentar documentación que sustente el crédito fiscal y gastos reparados. Tratándose de las resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. D. no determinadas en la etapa de fiscalización. es decir. en cualquier estado del procedimiento. Para efectos de lo señalado en el párrafo anterior se estará a lo dispuesto en el numeral 176. El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas será de treinta (30) días hábiles.. ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestión a resolver. Si la Administración Tributaria en cumplimiento del mandato del Tribunal Fiscal solicita peritajes a otras entidades técnicas o cuando el Tribunal Fiscal disponga la realización de peritajes. Concordancias: CT. su costo estará a cargo de la Administración Tributaria cuando sea ésta quien la solicite a las entidades técnicas para mejor resolver la reclamación presentada. . El vencimiento de dicho plazo no requiere declaración expresa. la pericia y la inspección del órgano encargado de resolver. Para la presentación de medios probatorios. N° 953. Leg. D. en el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. Arts. el órgano encargado de resolver la reclamación comunicará el incremento al impugnante a fin que formule sus alegatos dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes. el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cinco (5) días hábiles. así como las resoluciones que las sustituyan.

Artículo sustituido por el artículo 62º del D. 139º num. 7º (Deudor Tributario). Concordancias: Const.DESISTIMIENTO El deudor tributario podrá desistirse de sus recursos en cualquier etapa del procedimiento.04. Es potestativo del órgano encargado de resolver aceptar el desistimiento. VIII del TP. por cuanto la administración ha omitido pronunciarse al respecto a la fecha de notificación de los valores o de las liquidaciones efectuadas.04).02. tiene como efecto que la Administración Tributaria se pronuncie sobre la devolución o la reclamación que el deudor tributario consideró denegada. se declara fundada la queja.DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LEY Los órganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolución por deficiencia de la ley. 103º (Actos de la Administración Tributaria).. Tratándose de procedimientos de verificación o fiscalización. 16º (Representantes . 187º (Contenido de la Resolución). Leg. con excepción de aquella información de terceros que se encuentra comprendida en la reserva tributaria. 8 (Administración de Justicia suple vacíos de la Ley). Art.PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES Tratándose de procedimientos contenciosos y no contenciosos. advierte que la deuda es menor a la que estableció inicialmente. Nº 953 (05.T. los deudores tributarios y sus abogados tienen derecho a acceder a los expedientes. los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendrán acceso a los expedientes en los que son parte. lo que prueba con acta notarial. Nº 981 (15.04. ARTÍCULO 128º. debiendo la municipalidad citar nuevamente a la quejosa para que lleve a cabo la revisión de los mencionados documentos. los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendrán acceso únicamente a los expedientes en los que son parte y se encuentren culminados. El desistimiento de una reclamación interpuesta contra una resolución ficta denegatoria de devolución o de una apelación interpuesta contra dicha resolución ficta. La quejosa señala que no le permitieron la revisión del expediente. CT Norma IX (Personas sometidas al Código Tributario y demás normas tributarias). siempre que se cumpla con lo dispuesto por el literal b) del artículo 85º. La A c tuAlidAd E mprEsAriAl Concordancias: Const.Responsables Solidarios). con excepción de aquella información de terceros que se encuentra comprendida en la reserva tributaria. Artículo sustituido por el artículo 61º del D. 189º (Desistimiento del Proceso o de la Pretensión). Nº 953 (05. 5 (Derecho a la Información). El escrito de desistimiento deberá presentarse con firma legalizada del contribuyente o representante legal.T. Jurisprudencias: RTF Nº 4695-1-2002 El desistimiento de un recurso administrativo determina que la resolución impugnada quede firme. 85º (Reserva Tributaria). Art.07).. Art. Jurisprudencia: RTF Nº 9571-4-2001 En la presente RTF. (Obligación de suplir defectos o deficiencias). Leg. el Tribunal Fiscal ya no puede pronunciarse sobre el desistimiento de dicha apelación. se declara nula e insubsistente la apelada que declaró improcedente la solicitud de prescripción. ARTÍCULO 129º. vigente a partir del 06. RTF Nº 6401-5-2002 Una vez notificada una RTF que se pronuncia sobre una apelación. 21º (Capacidad Tributaria).) ARTÍCULO 131º. 340º (Clases de Desistimiento).04). Jurisprudencia: RTF Nº 813-4-2001 La presente RTF. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 130º.07. se aplicará la Ley del Procedimiento Administrativo General. Jurisprudencia: RTF N° 08293-7-2007 Si el órgano encargado de resolver en ejercicio de su facultad de reexamen. vigente a partir del 06.02. 2º inc. la cual puede ser apelada. Concordancias: CT Art. por lo que se declara fundada la queja. Párrafos incorporados por el artículo 33º del D. CC Art. CT Arts. 160º (Acceso a la Información del Expediente). y decidirán sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite el expediente. El desistimiento en el procedimiento de reclamación o de apelación es incondicional e implica el desistimiento de la pretensión.02. A-77 A-79 .. vigente a partir del 01. legalización podrá efectuarse ante notario o fedatario de la Administración Tributaria. LPAG Art.CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES Las resoluciones expresarán los fundamentos de hecho y de derecho que les sirven de base. Leg. debe proceder a reliquidarla en la misma resolución que resuelve la reclamación. 53º (Órganos resolutores).03.A ctuAlidAd t ributAriA Contra la resolución que resuelve el recurso de reclamación incrementando el monto de los reparos impugnados sólo cabe interponer el recurso de apelación.. LPAG Art. En lo no contemplado expresamente en el presente artículo. que son las que sirven de base para establecer si al momento que se produce la misma la deuda tributaria ya había prescrito (Artículo 129º C. LPAG Art. Los terceros que no sean parte podrán acceder Únicamente a aquellos expedientes de procedimientos tributarios que hayan agotado la vía contencioso administrativa ante el Poder Judicial.02. Se establece que de acuerdo al artículo 131º del C.04. Concordancias: CPC Art.

ACTOS RECLAMABLES Puede ser objeto de reclamación la Resolución de Determinación. Concordancias: CT Art. 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración). 61º (Curadoría procesal). podrá exigir la acreditación de la habilitación. Leg. así como las resoluciones que las sustituyan y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda Tributaria. 133º (Órganos Competentes). serán reclamables.03).. Al no haberse identificado en la etapa de fiscalización las facturas presentadas por el contribuyente. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). Jurisprudencias: RTF Nº 4506-7-2008 No es acto reclamable el documento denominado Determinación del Impuesto Predial. Concordancias: CT Arts. RTF N° 06838-1-2005 Corresponde tramitar como reclamación al escrito denominado por el recurrente como apelación contra una resolución ficta denegatoria de una solicitud no contenciosa.02. la Orden de Pago y la Resolución de Multa. RTF N° 08207-4-2007 La verificación de la condición de hábil del abogado patrocinante que debe hacer la Administración debe efectuarse a la fecha de interposición del recurso. RTF N° 05334-1-2007 Únicamente en el caso que la Administración hubiere determinado que el abogado que autoriza el recurso no tiene la condición de hábil. CPC Art. tiene carácter meramente informativo. 162º (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). al no haberse emitido en respuesta a una solicitud no contenciosa. 67º (Delegación de Competencia). 52º (Competencia de los Gobiernos Locales). También son reclamables la resolución ficta sobre recursos no contenciosos y las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. 50º (27.02. 3. no es de aplicación el artículo 148º del Código Tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 819-2-1997 Cuando el Requerimiento que solicitaba la pruebas no fue notificado válidamente. A-78 A-80 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 .ÓRGANOS COMPETENTES Conocerán de la reclamación en primera instancia: 1. lo que es propio de los deudores tributarios..02. 53º (Órganos Resolutores). no cabe oponerle el artículo 134º del Código Tributario. ARTÍCULO 134º. Concordancias: CT. Nº 953 (05. Concordancias: CT Arts. Jurisprudencia: RTF Nº 06889-4-2007 La Administración no puede requerir poder de representante legal si este se encuentra acreditado en sus archivos y no puede solicitar constancia de habilitación si antes no verificó la inhabilitación de letrado. las resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución y aquéllas que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o particular. Leg.04. d) (Derecho a interponer reclamaciones). ARTÍCULO 135º. 50º (Competencia de la SUNAT). 138º (Reclamación contra Resolución Ficta Denegatoria de Devolución).FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración Tributaria podrán interponer reclamación.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario CAPÍTULO II RECLAMACIÓN ARTÍCULO 132º.04). vigente a partir del 06.IMPROCEDENCIA DE LA DELEGACIÓN DE COMPETENCIA La competencia de los órganos de resolución de reclamaciones a que se refiere el artículo anterior no puede ser extendida ni delegada a otras entidades. Arts.04. ARTÍCULO 133º. Otros que la ley señale. Párrafo sustituido por el artículo 64º del D. RTF Nº 9848-5-2001 Procedimiento: para interponer reclamación se debe tener legítimo interés para hacerlo. 2.. oauomu Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 4563-5-2003 Son válidas las resoluciones que resuelven controversias en materia tributaria en el ámbito municipal. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Ley Nº 27972 – Ley Orgánica de Municipalidades.02. La SUNAT respecto a los tributos que administre. 78º (Orden de Pago). emitido por la autoridad municipal. debido a que tiene naturaleza meramente informativa. RTF N° 04972-1-2007 El documento denominado "Vencimiento de plazo". 53º (Órganos Resolutores).04). Los Gobiernos Locales. no constituyendo resolución por la que se reinicia la cobranza. Nº 953 (05. tales como el Director Municipal o el funcionario competente del órgano creado con la finalidad de administrar los tributos municipales. emitidas por sujetos distintos al alcalde.05. vigente a partir del 06. 92º inc. Artículo sustituido por el artículo 63º del D. RTF N° 06221-7-2007 La Resolución Gerencial mediante el cual la Administración Tributaria Municipal determina que el recurrente no cumple con los requisitos del artículo 19º del Decreto Legislativo 776 es un acto reclamable y no apelable. Asimismo. 76º (Resolución de Determinación). 135º (Actos reclamables). Art. LPAG Art. que dispone que no podrán actuarse aquellas pruebas ante el Tribunal Fiscal..

Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva..04. su firma y número de registro hábil. ARTÍCULO 137º. 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva). de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia.02.04). N° 953 (05. excepto en el caso establecido en el numeral 3 del inciso a) del artículo 119º. Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario. además.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 136º. Los plazos señalados en nueve (9) meses variarán a doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. A dicho escrito se deberá adjuntar la Hoja de Información Sumaria correspondiente. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.04).02. las resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y contra los actos vinculados con la determinación de la deuda dentro del plazo antes citado. y por los plazos y períodos señalados precedentemente.04. 1.02. Jurisprudencia: RTF Nº 721-5-2001 La presente RTF. no obstante haberse requerido a la recurrente para tal efecto. Párrafo sustituido por el artículo 64º del D. 76º (Resolución de determinación). así como el procedimiento para su presentación serán esta- / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-79 A-81 . pero para que ésta sea aceptada. éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el monto de la deuda actualizada. confirma la resolución apelada que declaró inadmisible la reclamación interpuesta contra órdenes de pago giradas por aportaciones al régimen de prestación de salud.04. vigente a partir del 06. o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a la fecha de la interposición de la reclamación. el que. resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución. debiendo renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración.07). corresponde declarar inadmisible el recurso de reclamación contra órdenes de pago interpuesto sin la acreditación del pago previo de la obligación tributaria.T. 78º (Orden de Pago). o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. éstas se presentarán en el término improrrogable de veinte (20) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó el acto o resolución recurrida. De no interponerse las reclamaciones contra Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinación y de Multa se reclamen vencido el señalado término de veinte (20) días hábiles. así como las resoluciones que las sustituyan. será devuelto de oficio. dichas resoluciones y actos quedarán firmes. con una vigencia de nueve (9) meses. Arts. vigente a partir del 01.REQUISITO DEL PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES Tratándose de Resoluciones de Determinación y de Multa. Nº 953 (05.. el reclamante deberá acreditar que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el pago. 137º (Requisitos de Admisibilidad). éstas quedarán firmes. Numeral sustituido por el artículo 34º del D.REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La reclamación se iniciará de acuerdo a los requisitos y condiciones siguientes. para interponer reclamación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye motivo de la reclamación. Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. debiendo la administración imputar el pago efectuado por la recurrente. vigente a partir del 06. Resoluciones de Multa.02. Las condiciones de la carta fianza. la reclamación se presentará en el plazo de cinco (5) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó la resolución recurrida. Concordancias: CT. En caso la Administración declare infundada o fundada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución. de ser el caso. resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria. Leg.03. Nº 981 (15. oauomu Plazo: Tratándose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinación. actualizada hasta la fecha de pago. Primera párrafo y numeral 1 según la modificación efectuada por el art. En el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada..07. De conformidad con el artículo 136° del C. Leg. 3. La reclamación contra la resolución ficta denegatoria de devolución podrá interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles a que se refiere el segundo párrafo del artículo 163°. deberá acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama. 2. 132º (Facultad para Interponer Reclamaciones). Para interponer reclamación contra la Orden de Pago es requisito acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el pago. de no interponerse el recurso de reclamación en el plazo antes mencionado. de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 140° del citado código. deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza. Leg. como consecuencia de la ejecución de la carta fianza. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. 65° del D.

116º (Acumulación de solicitudes. el término para subsanar dichas omisiones será de cinco (5) días hábiles. o norma de rango similar. 125º. Párrafo sustituido por el artículo 66º del D. CPC Arts. Numeral modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18.. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.12) Vigente a partir del 19. Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. Órdenes de Pago u otros actos emitidos por la Administración Tributaria que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria. Vigente a partir del 19.. Leg.07.02.RECL AMACIÓN CONTR A RESOLUCIONES DE DIVERSA NATURALEZA Para reclamar resoluciones de diversa naturaleza.2012 A-80 A-82 / 03 . LPAG Arts. Vencidos dichos términos sin la subsanación correspondiente. actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.04). no obstante encontrarse cancelada la multa referida a la recuperación de los bienes comisados. Leg. 149º (Administración Tributaria como Parte).12 Concordancias: CT Norma XII (Cómputo de Plazos).07.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario blecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia. 114º (Copias de Escritos). salvo cuando las deficiencias no sean sustanciales. RTF N° 07932-1-2007 No procede aplicar el término de la distancia cuando en el lugar del domicilio del contribuyente la Administración posee oficinas. 126º (Subsanación documental). 85º (Acumulación). Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 4117-7-2008 No procede la reclamación cuando el recurrente no identifica en su impugnación un acto que califique como reclamable. LPAG Art. 84º. Jurisprudencias: RTF Nº 1295-5-2008 Este Tribunal ha señalado que no es competente para pronunciarse en la vía de queja respecto de los actos vinculados a un requerimiento de pago pevio de una deuda impugnada u otros requerimientos para admitir a tramite un recurso impugnativo.02. Nº 953 (05. así como las que las sustituyan. En caso de que la Administración declare infundada o i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Concordancias LPAG Art. 132º (Defensa Cautiva). 125º (Observaciones a Documentación Presentada).03. Nº 981 (15.12). 136º (Requisito del Pago Previo para Interponer Reclamaciones). 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva).RECLAMACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN FICTA DENEGATORIA DE DEVOLUCIÓN Artículo derogado por el artículo 100° del D. vigente a partir del 01. subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de reclamación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite. Arts.04. el recurso será admitido a trámite sólo respecto de las resoluciones que cumplan con dichos requisitos.07. dentro del término de quince (15) días hábiles. ARTÍCULO 139º. vigente a partir del 06. ARTÍCULO 140º.04. Concordancias: CT Arts. Jurisprudencia: RTF Nº 10287-2-2001 No es legalmente posible declarar inadmisible una reclamación sin que previamente la Administración Tributaria haya requerido al recurrente la subsanación correspondiente. respectivamente. o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto. en cuyo caso la Administración Tributaria podrá subsanarlas de oficio. el deudor tributario deberá interponer recursos independientes. ARTÍCULO 138º.07. Artículo sustituido por el artículo 35º del D.. siempre que éstos tengan vinculación entre sí.07). 115º (Representación del Administrado).MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS No se admitirá como medio probatorio bajo responsabilidad. N° 953 (05.07. 76º (Resolución de Determinación). Los deudores tributarios podrán interponer reclamación en forma conjunta respecto de Resoluciones de Determinación. salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión no se generó por su causa o acredite la cancelación del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago.. 137º (Requisitos de Admisibilidad).02. RTF Nº 00433-2-2004 Resultan inadmisibles los recursos de reclamación y apelación contra las resoluciones que imponen la sanción de comiso de bienes. Resoluciones de Multa. interpuestos con posterioridad al vencimiento del plazo de cinco (5) días hábiles a que se refiere el último párrafo del artículo 137° y el primer párrafo del artículo 152° del Código Tributario. 136º (Requisito de Pago Previo para Interponer Reclamaciones). el que habiendo sido requerido por la Administración Tributaria durante el proceso de verificación o fiscalización no hubiera sido presentado y/o exhibido. Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. 113º (Requisitos de los Escritos). ARTÍCULO 141º. declarándose la inadmisibilidad respecto de las demás. posteriores de la fecha de la interposición de la reclamación. establecida por el artículo 184° del Código Tributario. vigente a partir del 06. CPC Art. Cuando se haya reclamado mediante un solo recurso dos o más resoluciones de la misma naturaleza y alguna de éstas no cumpla con los requisitos previstos en la ley. Leg.SUBSANACIÓN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La Administración Tributaria notificará al reclamante para que.04). 103º (Actos de la Administración Tributaria).02. se declarará inadmisible la reclamación. 78º (Orden de Pago).04.

incluido el plazo probatorio. la Administración las resolverá dentro del plazo de veinte (20) días hábiles. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). la Administración resolverá las reclamaciones dentro del plazo de doce (12) meses.04). Concordancias: CT. Nº 981 (15. inclusive la relativa a las aportaciones a EsSALUD y a la ONP. Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario. y. incluido el plazo probatorio. así como el procedimiento para su presentación. Ley Nº 27972 .07). Concordancias: CT Arts. incluido el plazo probatorio.02. Párrafo sustituido por el artículo 36º del D. Jurisprudencia: RTF Nº 461-4-1999 La prueba que hubiere sido requerida durante la etapa de fiscalización. contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. CAPÍTULO III APELACIÓN Y QUEJA ARTÍCULO 143º. plazos y períodos señalados en el artículo 137º. 151º (Apelación de Puro Derecho). vigente a partir del 06. 137º (Requisitos de admisibilidad). 131º (Obligatoriedad de plazos). general y local.07. no puede ser admitida. serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia. pudiendo hacer uso de los recursos siguientes: 1. Concordancias: CT Norma XII (Cómputo de plazos). el cómputo de los referidos plazos se suspende. CPC Art. 189º (Oportunidad de ofrecimiento). debido a que la real pretensión de la recurrente en dicho escrito es cuestionar el procedimiento de cobranza coactiva.03).Ley Orgánica de Municipalidades. contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. Art. b) cuando se paga el monto impugnado actualizado a la fecha de pago. pero no hubiera sido presentada oportunamente por el contribuyente.02. vigente a partir del 06.02. Esta regla no funciona si: a) el deudor tributario prueba que la omisión no se generó por su causa. Tratándose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o de cuestiones de puro derecho. Artículo sustituido por el artículo 68º del D. oauomu La Administración Tributaria resolverá dentro del plazo máximo de dos (2) meses. LPAG Art.03. será devuelto de oficio.. así como las apelaciones sobre materia de tributación aduanera.04. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano sometido a jerarquía. desde el día hábil siguiente a la fecha de notificación del requerimiento hasta la de su cumplimiento.04).04. en el caso de las reclamaciones contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes.07. vigente a partir del 01. 125º (Medios probatorios). denegatoria tácita de solicitudes de devolución de saldos a favor de los exportadores y de pagos indebidos o en exceso. contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación.04. o norma de rango similar. éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el mismo monto.PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES La Administración Tributaria resolverá las reclamaciones dentro del plazo máximo de nueve (9) meses. Leg. 50º (27. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano respecto del cual puede recurrirse directamente al Tribunal Fiscal.02.02. Cuando la Administración requiera al interesado para que dé cumplimiento a un trámite.04). Leg.ÓRGANO COMPETENTE El Tribunal Fiscal es el órgano encargado de resolver en última instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria. Artículo sustituido por el artículo 69º del D. 155º (Recurso de Queja). Arts. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria.02. 145º (Presentación de la Apelación). las reclamaciones que el deudor tributario hubiera interpuesto respecto de la A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 144º. 2. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. ARTÍCULO 142º. Nº 953 (05. Nº 953 (05. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. como consecuencia de la ejecución de la carta fianza. Párrafo sustituido por el artículo 67º del D. Las condiciones de la carta fianza.04. Jurisprudencia: RTF Nº 723-5-2008 Se resuelve dar trámite de queja al escrito presentado como apelación.A ctuAlidAd t ributAriA fundada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución. Leg. Tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.05. / 03 A-81 A-83 .. Nº 953 (05.00). la Administración Tributaria podrá resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio.. Asimismo. Párrafo incorporado por el artículo 15º de la Ley Nº 27335 (31. Leg. así como las resoluciones que las sustituyan. vigente a partir del 06. Interponer apelación ante el Tribunal Fiscal. el interesado puede considerar desestimada la reclamación.RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA QUE DESESTIMA LA RECLAMACIÓN Cuando se formule una reclamación ante la Administración Tributaria y ésta no notifique su decisión en los plazos previstos en el primer y segundo párrafos del artículo 142º. Interponer apelación ante el superior jerárquico. 53º (Órganos Resolutores).

La Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de quince (15) días hábiles subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de apelación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite. LPAG Art. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. previa revisión de los requisitos de admisibilidad.. no resuelva dentro del plazo a que se refiere el primer párrafo del Artículo 150º Artículo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. su firma y número de registro hábil. se plantea que el escrito presentado por la recurrente.04. vigente a partir del 06. ARTÍCULO 146º. ARTÍCULO 145º. el apelante deberá acreditar que ha abonado la parte no apelada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago. tratándose de apelaciones contra la resolución que resuelve la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. 206º. 34º (Silencio Administrativo Negativo). sin que la Municipalidad Distrital de San Isidro haya emitido pronunciamiento. 143º (Órgano Competente).02. 209º (Apelación administrativa). Vencido dichos términos sin la subsanación correspondiente. Tratándose de la apelación de resoluciones que resuelvan los reclamos sobre sanciones de comiso de bienes. mediante un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria.. califica como una apelación contra la Resolución Ficta Denegatoria de la reclamación interpuesta contra la Resolución de Alcaldía. La apelación será admitida vencido el plazo señalado en el primer párrafo. lo haya requerido para que subsane la referida omisión.T. RTF Nº 2833-5-2002 El órgano resolutor recurrido no puede conceder la apelación ni declararla inadmisible. Para interponer la apelación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye el motivo de la apelación. sólo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. 135º (Actos Reclamables). Asimismo.07. la hoja de información sumaria correspondiente. toda vez que el recurrente ha accionado ante el silencio de la municipalidad dando por denegado su recurso. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Artículo sustituido por el artículo 71º del D.PRESENTACIÓN DE LA APELACIÓN El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano que dictó la resolución apelada el cual. y se formule dentro del término de seis (6) meses contados a partir del día siguiente a aquél en que se efectuó la notificación certificada. el cual deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza. de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia. elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. Vigente a partir del 06.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario También procede la formulación de la queja a que se refiere el Artículo 155º cuando el Tribunal Fiscal. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-82 A-84 oauomu / 03 . por lo que dicha entidad debió elevar el expediente en apelación.07. pero para que ésta sea aceptada. siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada hasta la fecha de pago o se presente carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por doce (12) meses posteriores a la fecha de la interposición de la apelación. si primero no verifica que el recurrente haya cumplido con los requisitos para interponerla ni. Jurisprudencias: RTF N° 07653-1-2005 No puede interponer recurso impugnativo una empresa cuya extinción se encuentra inscrita en el Registro de Personas Jurídicas. a la Municipalidad Metropolitana de Lima. el plazo para apelar será de treinta (30) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación certificada. así como las resoluciones que las sustituyan. Nº 953 (05. Arts.. Leg. careciendo ésta de algún requisito subsanable. se deberá adjuntar al escrito.04).02. Jurisprudencia: RTF Nº 507-3-2001 En la presente RTF. se elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. La referida carta fianza debe otorgarse por un período de doce (12) meses y renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración. así como las resoluciones que las sustituyan.REQUISITOS DE LA APELACIÓN La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación. al haber transcurrido en exceso el plazo de seis meses establecido en el artículo 144º del C. Concordancias: LPAG. sin causa justificada. Los plazos señalados en doce (12) meses variarán a dieciocho (18) meses tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. Asimismo. 53º (Órganos Resolutores).2012).2012 Concordancias: CT Arts. la Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de cinco (5) días hábiles subsane dichas omisiones. se declarará inadmisible la apelación. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.

54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración). Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 11526-4-2009 Procede que la Administración Tributaria admita a trámite la apelación formulada extemporáneamente contra una resolución que declaró infundada la reclamación interpuesta contra resoluciones de determinación y de multa que establecieron deuda tributaria y saldo a favor del contribuyente. éste no cumplió con proporcionarlas a la Administración Tributaria. RTF N° 02171-3-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 148º del Código. Sin embargo. la documentación adjuntada por el recurrente en la etapa de apelación no será merituada en esta instancia. no obstante haberse requerido para tal efecto.04). es revocada por su superior jerárquico. 50º (Competencia de la SUNAT). hubieran sido incorporados por ésta al resolver la reclamación. 143º (Órgano Competente). Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como conse- / 03 A-83 A-85 ..A ctuAlidAd t ributAriA Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. está impedido de impugnar la resolución emitida por éste último. 135º (Actos reclamables). ni que emita un nuevo pronunciamiento.2012). Jurisprudencias: RTF Nº 5580-5-2006 En el caso que la notificación de un acto de la Administración exprese un plazo mayor al establecido legalmente para impugnarlo. 141º (Medios Probatorios Extemporáneos).02. 152º (Apelación contra Resolución que resuelve las Reclamaciones de Cierre. presentar medios probatorios y demás actuaciones que correspondan. Concordancias: CT. 127º (Facultad de reexamen). salvo lo dispuesto en el artículo 149º del Código Tributario. 137º (Requisitos de Admisibilidad). si no lo hizo en la de reclamación. Arts. a no ser que. Vigente a partir del 19. aun cuando no se haya acreditado o afianzado el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada. RTF N° 7702-4-2008 Carece de motivación la impugnación en la que sólo se señala que no está de acuerdo con la resolución impugnada sin exponer argumentos de hecho y derecho. el recurrente no podrá discutir aspectos que no impugnó al reclamar. el Tribunal Fiscal deberá aceptarlas cuando el deudor tributario acredite la cancelación del monto impugnado vinculado a las pruebas no presentadas y/o exhibidas por el deudor tributario en primera instancia.04. Artículo sustituido por el artículo 72º del D. vigente a partir del 06. según el cual el tiempo transcurrido no será tomado en cuenta para determinar el vencimiento del plazo que corresponda. modificado por el Decreto Legislativo Nº 953. luego. habiendo sido solicitadas al contribuyente en la etapa de fiscalización.ASPECTOS INIMPUGNABLES Al interponer apelación ante el Tribunal Fiscal. Nº 953 (05. Concordancias: CT. LPAG Arts. el cual deberá encontrarse actualizado a la fecha de pago... RTF N° 07399-1-2005 Corresponde a la Administración cumplir con elevar el expediente de apelación previa verificación de los requisitos de admisibilidad. dicho órgano resolutor deberá admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario demuestre que la omisión de su presentación no se generó por su causa. RTF Nº 4958-2-2002 No procede admitir en la etapa de reclamación. Tampoco podrá actuarse medios probatorios que no hubieran sido ofrecidos en primera instancia.07. 52º (Competencia de los Gobiernos Locales).PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIÓN El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de doce meses (12) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. Jurisprudencia: RTF Nº 2986-5-2002 El órgano sujeto a jerarquía que emite una resolución que. 145º (Presentación de la Apelación). pudiendo contestar la apelación. Arts. oauomu ARTÍCULO 148º. no figurando en la Orden de Pago o Resolución de la Administración Tributaria.MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES No se admitirá como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentación que habiendo sido requerida A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 150º. Arts.02. pruebas que. ARTÍCULO 149º. será de aplicación el numeral 24. Asimismo.07. de acuerdo con lo establecido por el artículo 146º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF. Leg. en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por el deudor tributario. no procede la actuación de pruebas ofrecidas con posterioridad a ello.. Jurisprudencia: RTF Nº 1243-1-2002 No se toma en cuenta lo manifestado por el contribuyente en la etapa de apelación. por lo que la interposición del recurso deberá ser considerada oportuna. salvo el caso contemplado en el artículo 147º.ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMO PARTE La Administración Tributaria será considerada parte en el procedimiento de apelación. en el extremo de aquellos valores relativos al saldo a favor. Jurisprudencias: RTF Nº 4514-1-2006 En los casos en que el Tribunal Fiscal haya resuelto un asunto controvertido en forma definitiva. Concordancias: CT. 211º (Requisitos del recurso). ARTÍCULO 147º. 136º (Requisito del Pago Previo para Interponer Reclamaciones). 113º. Comiso o Internamiento). cuando no se deduce alguna causal por la cual haya estado imposibilitado de exhibir la documentación requerida por la Administración durante la etapa de reclamo.2 del artículo 24º de la Ley de Procedimiento Administrativo General aprobada por Ley Nº 27444. salvo que se trate de un asunto surgido con ocasión del cumplimiento que la Administración hubiera dado al fallo emitido.2012 Concordancias: CT Arts.

En el caso de intervenciones excluyentes de propiedad.07. Concordancia: LPAG. la Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación. vigente a partir del 06. 389º (Casación por salto).02.Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no califican como tales. reponiendo el proceso al estado que corresponda.. El Tribunal Fiscal no podrá pronunciarse sobre aspectos que. Se indica que no se encuentra dentro de las facultades de la administración califica si el recurso presentado constituye o no una apelación de puro derecho. quien dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con lo establecido en el artículo 146° y que no haya reclamación en trámite sobre la misma materia. La resolución del Tribunal Fiscal puede ser impugnada mediante demanda contencioso-administrativa ante el Poder Judicial. cuando la impugnación sea de puro derecho.Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelación. las partes pueden presentar alegatos dentro de los dos meses siguientes a la presentación de su recurso y/o hasta la fecha de emisión de la resolución por la Sala Especializada correspondiente que resuelve la apelación. El recurso de apelación a que se contrae este artículo deberá ser presentado ante el órgano recurrido.03. RTF N° 8241-2-2008 La apelación de puro derecho debe ser calificada expresamente como tal por el propio contribuyente. no siendo necesario interponer reclamación ante instancias previas. Concordancia: CT Art. así como las resoluciones que las sustituyan. / 03 . Vigente a partir del 06. así como las resoluciones que las sustituyan. 143º (Órgano competente).012 bienes. debiendo el Tribunal Fiscal señalar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes. vigente a partir del 01. Leg. 131º (Obligatoriedad de plazo). La Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cuarenticinco (45) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación. Párrafo sustituido por el artículo 73º del D.07).En las quejas. previamente deberá calificar la impugnación como de puro derecho. Nº 953 (05. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF 1151-1-2008 Queja fundada. contados a partir del día de presentación del recurso.07. .02.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario cuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. El Tribunal Fiscal no concederá el uso de la palabra: . Nº 953 (05. A-84 A-86 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 151º. . Leg. Asimismo. comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. en que se resuelva darles el trámite de reclamación por existir hechos que probar.04. en los expedientes de apelación. en tal caso declarará la nulidad e insubsistencia de la resolución.En las solicitudes presentadas al amparo del artículo 153°. remitirá el recurso al órgano competente. Artículo sustituido por el artículo 37º del D. vigente a partir del 06. podrán ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a los de su notificación. Párrafo sustituido por el artículo 73º del D. En caso contrario. CPC Art.04. El apelante deberá ofrecer y actuar las pruebas que juzgue conveniente. El Tribunal Fiscal deberá resolver la apelación dentro del plazo de veinte (20) días hábiles contados a partir del día siguiente de la recepción del expediente remitido por la Administración Tributaria. notificando al interesado para que se tenga por interpuesta la reclamación.04). Tratándose de una apelación de puro derecho contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano recurrido quien dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con el plazo establecido en el párrafo anterior. En el caso de apelaciones interpuestas contra resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos.APELACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN QUE RESUELVE LAS RECLAMACIONES DE CIERRE. dicho plazo será de un (1) día. Párrafo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Art. Jurisprudencia: RTF Nº 05390-1-2003 Tratándose de apelaciones de puro derecho.02. Nº 981 (15..012). limitándose su actuación a verificar si el apelante ha cumplido con los requisitos. así como las resoluciones que las sustituyan. Leg. Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) días posteriores a la realización del informe oral. considerados en la reclamación. el plazo para Interponer ésta ante el Tribunal Fiscal será de diez (10) días hábiles. ARTÍCULO 152º.02. dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de interposición del recurso. comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.APELACIÓN DE PURO DERECHO Podrá interponerse recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles siguientes a la notificación de los actos de la Administración.Cuando considere de aplicación el último párrafo del presente artículo.04). procede citar al informe oral. . el Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de dieciocho (18) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal.07. COMISO O INTERNAMIENTO Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos.04 El Tribunal para conocer de la apelación. no hubieran sido examinados y resueltos en primera instancia. .

11. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00490-2-1999 Se interpone recurso de queja contra la Municipalidad Metropolitana de Lima y su Servicio de Administración Tributaria a fin de que cumplan con lo dispuesto en la Resolución del Tribunal Fiscal N° 0761-2-98. no computándose. Las Resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal deben ser cumplidas por los funcionarios de la Administración. D. la cual deberá ser formulada por única vez por la Administración Tributaria o por el deudor tributario dentro del plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución. respectivamente. ARTÍCULO 154º. Vigente a partir del 06. su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera. En tales casos. La resolución a que hace referencia el párrafo anterior así como las que impliquen un cambio de criterio. Artículo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Las partes podrán presentar al Tribunal Fiscal documentación y/o alegatos hasta la fecha de emisión de la resolución correspondiente que resuelve la queja. 143º (Órgano Competente).2012 Concordancias: CT.. VIII del TP (Iura novit curia).08) oauomu / 03 A-85 A-87 .07. bajo responsabilidad.A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT.2012 De presentarse nuevos casos o resoluciones con fallos contradictorios entre sí. tratándose de quejas contra la Administración Tributaria. Arts.2012). Arts. no obstante encontrarse cancelada la multa referida a la recuperación de los bienes comisados.405º (Recurso de queja).RECURSO DE QUEJA La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código. 144º (Recursos contra la Resolución Ficta que Desestima la Reclamación). en la resolución correspondiente el Tribunal Fiscal señalará que constituye jurisprudencia de observancia A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 155º. las emitidas en virtud del Artículo 102º. tratándose de quejas contra el Tribunal Fiscal. Párrafo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. así como las emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas. AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la vía administrativa.S.07. ampliar su fallo sobre puntos omitidos o aclarar algún concepto dudoso de la resolución. mientras dicha interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal. Las solicitudes que incumpliesen lo dispuesto en este artículo no serán admitidas a trámite. 101º Inc. En este caso. 5 (Atribución del Tribunal Fiscal para Resolver Quejas). Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23. interpuestos con posterioridad al vencimiento del plazo de cinco (5) días hábiles a que se refiere el último párrafo del artículo 137° y el primer párrafo del artículo 152° del Código Tributario. constituirán jurisprudencia de observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria. la Administración Tributaria no podrá interponer demanda contencioso-administrativa.SOLICITUD DE CORRECCIÓN. Vigente a partir del 06.12) Vigente a partir del 24. establecida por el artículo 184° del Código Tributario. de oficio. 400º (Doctrina Jurisprudencial).07. así como en las demás normas que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal. 101º Inc. 9 (Infracciones por emisión de comprobantes). Su presentación no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria. Art.07. Leg. 406º. ampliación o aclaración.07. Nº 981 (15. dentro del mismo.. no cabe la presentación de una solicitud de corrección. el Tribunal resolverá dentro del quinto día hábil de presentada la solicitud. Arts.07. 150º (Plazo para resolver la Apelación). obligatoria y dispondrá la publicación de su texto en el Diario Oficial.04. b) El Ministro de Economía y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) días hábiles. el que se haya otorgado a la Administración Tributaria para que dé respuesta a cualquier requerimiento de información. vigente a partir del 01. CPC Art. ARTÍCULO 153º. 407º (Declaración y corrección).07). 174º incs.07. el Presidente del Tribunal deberá someter a debate en Sala Plena para decidir el criterio que deba prevalecer. Concordancia: CPC. aquél que se haya otorgado a la Administración Tributaria o al quejoso para atender cualquier requerimiento de información.administrativa que se hubiera planteado en su contra. CPC. Por medio de estas solicitudes no procede alterar el contenido sustancial de la resolución. 1. deberán ser publicadas en el Diario Oficial. por vía reglamentaria o por Ley. Artículo sustituido por el artículo 38º del D.2012). aún habiéndose admitido a trámite la demanda contencioso . Arts.. 401º . 145º (Presentación de la Apelación). en la Ley General de Aduanas.2012 Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00433-2-2004 Resultan inadmisibles los recursos de reclamación y apelación contra las resoluciones que imponen la sanción de comiso de bienes. CC Art. 6 (Uniformidad de Jurisprudencia). En los casos de resoluciones que establezcan jurisprudencia obligatoria. La queja es resuelta por: a) La Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de presentada la queja. constituyendo éste precedente de observancia obligatoria en las posteriores resoluciones emitidas por el Tribunal. Nº 136-2008-EF – Reglamento de Queja (20. el Tribunal Fiscal. podrá corregir errores materiales o numéricos. Concordancias: CT Norma III (Fuentes del Derecho Tributario). Contra las resoluciones que resuelven estas solicitudes.JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carácter general el sentido de normas tributarias.03. o hacerlo a solicitud de parte. No se computará dentro del plazo para resolver. No obstante. Se resuelve declarar fundada la queja interpuesta y disponer que la presente resolución constituya jurisprudencia de observancia obligatoria.

T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: RTF N° 15607-5-2010 i) No procede que en la vía de la queja se evalúe la validez de una orden de pago. RTF Nº 3619-1-2007 El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse.S.. 041-2006-EF. debiendo iniciarse la tramitación de la resolución de cumplimiento dentro de los quince (15) primeros días hábiles del referido plazo. 192º (Ejecutoriedad del acto administrativo). se cumplirá con el trámite en el plazo máximo de noventa (90) días hábiles de notificado el expediente al deudor tributario. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria). RTF Nº 11786-1-2007 La queja no es la vía para cuestionar la calificación de no habido y no hallado dado que existe una vía específica regulado por el D. Jurisprudencia: RTF Nº 4986-1-2002 La Administración Tributaria no puede pronunciarse nuevamente sobre aspectos que ya fueron materia de resolución en una RTF de cumplimiento.04). Concordancias: CT Arts. cuando el quejoso solicita que se ordene su conclusión y el ejecutor coactivo acredita que éste ha sido suspendido temporalmente. en la vía de la queja. sobre la legalidad de los requerimientos que emita la Administración durante la fiscalización o verificación iniciada a consecuencia de un procedimiento no contencioso de devolución. según el artículo 78° del Código Tributario. vigente a partir del 06. Nº 953 (05. Leg. RTF N° 1380-1-2006 Procede que el Tribunal Fiscal en la vía de queja se pronuncie sobre la validez de la notificación de los valores y/o resoluciones emitidos por la Administración Tributaria. Jurisprudencias: RTF N° 10710-1-2008 El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse.04. las resoluciones de determinación o multa u órdenes de pago que correspondan. ii) No procede que en la vía queja se evalúe la existencia de circunstancias que evidencien que la cobranza de una orden de pago podría ser improcedente. RTF N° 1194-1-2006 Procede que el Tribunal Fiscal en vía de queja se pronuncie sobre la prescripción de la acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria. sobre la legalidad de las actas probatorias levantadas durante las intervenciones de los fedatarios fiscalizadores. A-86 A-88 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 .RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO Las resoluciones del Tribunal Fiscal serán cumplidas por los funcionarios de la Administración Tributaria. ARTÍCULO 156º. LPAG Art.02. así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). iii) Procede que el Tribunal Fiscal en la vía de la queja emita pronunciamiento sobre la legalidad de un procedimiento de cobranza coactiva iniciado al amparo del Código Tributario. en la vía de la queja.02. Párrafo sustituido por el artículo 75º del D. En caso que se requiera expedir resolución de cumplimiento o emitir informe. bajo responsabilidad. a efecto de verificar la legalidad de su cobranza coactiva. Procede que el Tribunal Fiscal ordene la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva si con posterioridad a la interposición del recurso de reclamación se hubiera continuado con dicho procedimiento sin que se haya notificado previamente la Resolución que declare inadmisible dicha reclamación por haberse acreditado el pago previo. al amparo del numeral 3 del inciso a) del artículo 119° del Código Tributario. en tanto no se haya notificado la resolución que resuelve el pedido de devolución. cuando la deuda tributaria materia de queja se encuentra en cobranza coactiva. salvo que el Tribunal Fiscal señale plazo distinto. cuando la deuda tributaria materia de queja se encuentra en cobranza coactiva. o de ser el caso. bajo responsabilidad. cuando ésta es iniciada al amparo de dicho código.

Si se ofrece contracautela de naturaleza personal. serán de aplicación las siguientes reglas: 1.04. oauomu ARTÍCULO 159º. Para la concesión de la medida cautelar es necesario que el administrado presente una contracautela de naturaleza personal o real. vigente a partir del 06. Concordancias: CT. Jurisprudencia: RTF Nº 1967-5-2004 La interposición de una demanda contencioso administrativa no interrumpe el procedimiento de cobranza coactiva. ésta deberá ser de primer rango y cubrir el íntegro del monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar.MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES Cuando el administrado. Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. por la Ley N° 27584. 161º (Plazo para Resolver). de ser el caso.12). La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad judicial competente.02. 148º (Acción Contencioso Administrativa). bajo responsabilidad. incluso aquéllas dictadas dentro del procedimiento de cobranza coactiva. Vigente a partir del 19.12. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-86-1 A-89 . Art.23º (Eficacia de los actos administrativos) (07. Artículo incorporado por el artículo 77º del D. con una vigencia de doce (12) meses prorrogables.04). La carta fianza deberá ser renovada antes de los diez (10) días hábiles precedentes a su vencimiento. Ley Nº 27584 – Ley que regula el procedimiento contencioso administrativo.07. Artículo sustituido por el artículo 1º de la Ley Nº 28365 (24. 1º. 4º (Actuaciones Impugnables).10. 2. solicite una medida cautelar que tenga por objeto suspender o dejar sin efecto cualquier actuación del Tribunal Fiscal o de la Administración Tributaria. 3. Dicha resolución podrá impugnarse mediante el Proceso Contencioso Administrativo. 16º. Ley Nº 27584 . Leg..A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO IV PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL Epígrafe modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1121 (18. publicado el 15 de marzo de 2007.07. requerirá al Tribunal Fiscal o a la Administración Tributaria. será indispensable que ésta sea presentada dentro del plazo señalado en el artículo anterior. Arts..12. ARTÍCULO 158º. Norma XII (Cómputo de Plazos).REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA Para la admisión de la Demanda Contencioso -Administrativa. la Administración Tributaria podrá impugnar la resolución del Tribunal Fiscal qua agota la vía administrativa mediante el Proceso Contencioso Administrativo en los casos en que la resolución del Tribunal Fiscal incurra en alguna de las causales de nulidad previstas en el artículo 10° de la Ley N° 27444. en cualquier tipo de proceso judicial. y/o limitar cualquiera de sus facultades previstas en el presente Código y en otras leyes.2012 ARTÍCULO 157º. Concordancias: Const. dentro del término de tres (3) meses computados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución debiendo contener peticiones concretas. En caso no se renueve la carta fianza en el plazo antes indicado el Juez procederá a su ejecución inmediata.01). Arts. supletoriamente. Vigente a partir del 19. Ley del Procedimiento Administrativo General.04).07. ésta deberá consistir en una carta fianza bancaria o financiera. En ningún caso.DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa. Leg.12). vigente a partir del 1 de abril de 2007. (07. el Juez podrá aceptar como contracautela la caución juratoria.2012 El órgano jurisdiccional. Si se ofrece contracautela real. La Administración Tributaria no tiene legitimidad para obrar activa. al admitir a trámite la demanda..01). el cual se regirá por las normas contenidas en el presente Código y. La presentación de la demanda no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria. De modo excepcional.07. cuyo importe sea igual al monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. Cuarto párrafo sustituido por el artículo 39º del D. considerándose para tal efecto el monto actualizado hasta la fecha de la renovación. Nº 981 y quinto y sexto párrafos derogados por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981.02. Nº 953 (05. Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo. para que le remita el expediente administrativo en un plazo de treinta (30) días hábiles de notificado.Ley que regula el proceso contencioso administrativo. Art.

Esta facultad podrá ser ejercitada al cumplirse seis (6) meses desde la concesión de la medida cautelar o de la variación de la contracautela.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 4. A-86-2 A-90 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 . para temas tributarios.12). de acuerdo a la actualización de la deuda tributaria que reporte la Administración Tributaria en su solicitud. mediante resolución firme. bajo sanción de dejarse sin efecto la medida cautelar.01). el juez que conoce del proceso dispondrá la ejecución de la contracautela presentada. con la absolución del traslado o sin ella. acompañando copia simple de la demanda y de sus recaudos. la contracautela. 5. se declare infundada o improcedente total o parcialmente la pretensión asegurada con una medida cautelar. Lo dispuesto en los párrafos precedentes no afecta a los procesos regulados por Leyes Orgánicas. destinándose lo ejecutado al pago de la deuda tributaria materia del proceso. La Administración Tributaria se encuentra facultada para solicitar a la autoridad judicial que se varíe la contracautela. el Juez resolverá lo pertinente dentro del plazo de cinco (5) días hábiles.PLAZO PARA RESOLVER Derogado por Ley N° 27584 (07.01). En el supuesto previsto en el artículo 615º del Código Procesal Civil. En el caso que.. ARTÍCULO 161º. en caso ésta haya devenido en insuficiente con relación al monto concedido por la generación de intereses.12. El Juez deberá correr traslado de la solicitud cautelar a la Administración Tributaria por el plazo de cinco (5) días hábiles. Excepcionalmente.12. Artículo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. a efectos que aquélla se pronuncie respecto a los fundamentos de dicha solicitud y señale cuál es el monto de la deuda tributaria materia de impugnación actualizada a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. al solicitar la concesión de una medida cautelar. el administrado podrá ofrecer como contracautela la caución juratoria. Vigente a partir del 19. El Juez deberá disponer que el solicitante cumpla con la adecuación de la contracautela ofrecida. Vencido dicho plazo..INFORME ORAL Y ALEGATOS Derogado por Ley N° 27584 (07. cuando se impugnen judicialmente deudas tributarias cuyo monto total no supere las cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT). 6.07. se sujetará a las reglas establecidas en el presente artículo.2012 ARTÍCULO 160º.07.

ARTÍCULO 163º. Por ello.04. Nº 981 (15. 107º (Solicitud de interés particular). 112º Inc. con excepción de las que resuelvan las solicitudes de devolución. luego de la cancelación de una multa sin haberse emitido previamente valor alguno por tal concepto. Directiva Nº 006-2000/SUNAT . oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-87 A-91 . también resulta de aplicación a las resoluciones fictas atribuidas a éste en aplicación del silencio administrativo negativo.03. el contribuyente cuestiona la infracción. el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por denegada su solicitud. memorandums. relativa a las apelaciones interpuestas contra las resoluciones emitidas por un órgano resolutor sujeto a jerarquía. la Administración Tributaria deberá tener en cuenta lo establecido expresamente en el artículo 110° del TUO del Código Tributario. vigente a partir del 01. la devolución de la misma. deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles siempre que. resultan aplicables las disposiciones del Código Tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados expresamente en ellas.07). conforme a las disposiciones pertinentes. Jurisprudencias: RTF Nº 3485-5-2002 La norma contenida en el artículo 124º del Código Tributario. Tratándose de otras solicitudes no contenciosas. No obstante. 154º (Empleo de formularios). Leg. RTF Nº 0539-4-2003 No son apelables las esquelas..03. Los actos de la Administración Tributaria que resuelven las solicitudes no contenciosas a que se refiere el segundo párrafo del artículo 162° podrán ser impugnados mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo General.RECURSO DE RECLAMACIÓN O APELACIÓN Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer párrafo del articulo anterior serán apelables ante el Tribunal Fiscal. LPAG Art. éstas serán resueltas según el procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General. 162º (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 214-2007-SUNAT/2B0000 Para efectos de la declaración de nulidad de oficio del acto que resuelve una solicitud no contenciosa no vinculada a la determinación de la obligación tributaria que se encuentre en impugnación. implícitamente.04. 103º (Actos de la Administración Tributaria).07. requiriese de pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria.3 del artículo 202° de la LPAG. Art.07 Jurisprudencia: RTF Nº 3115-5-2002 Cuando. Concordancias: CT. Art. Sin perjuicio de lo anterior. vigente a partir del 01. oficios o cualesquiera otro documento emitido por la Administración Tributaria. Párrafo sustituido por el artículo 40º del D. resultará aplicación lo dispuesto en el numeral 202. cuando el referido acto haya quedado consentido. las mismas que serán reclamables. los mismos que se tramitarán observando lo dispuesto en la citada Ley. 3 (Procedimiento No Contenciosos).A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO V PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO ARTÍCULO 162º. En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles.. está solicitando. salvo que reúnan los requisitos de una resolución. Artículo sustituido por el artículo 41º del D.TRÁMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria. se trata de una solicitud no contenciosa vinculada a la determinación de la obligación tributaria.07) . que constituye acto reclamable.00).07. Nº 981 (15. Leg.Precisan efecto del Desistimiento de Recurso de Reclamación interpuesto contra Resolución Ficta Denegatoria de Devolución (19. Concordancias: CT Arts. salvo en aquellos aspectos regulados expresamente en el presente Código.

mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Usuario y Transportista). SANCIONES Y DELITOS TÍTULO I INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS ARTÍCULO 164º. de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo.SUNAT. RTF N° 06544-1-2007 Pierde fehaciencia el acta probatoria que contiene la misma hora de inicio y fin de la intervención.. 165º (Determinación de la Infracción.Reserva de la Ley). D. Nº 007-2000/SUNAT .T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario LIBRO CUARTO INFRACCIONES. Norma VIII (Interpretación de Normas Tributarias).04).06. Norma VIII (Interpretación de Normas Tributarias). Concordancias: CT 164º (Concepto de Infracción Tributaria). RTF Nº 597-5-2001 En la presente RTF.S. Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores). Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de Sanciones o en Ejercicio de las Funciones de la Administración Tributaria (16. N° 144-2004/SUNAT .. 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones). 172º (Tipos de Infracciones Tributarias). Nº 086-2003EF – Reglamento del Fedatario Fiscalizador. Vigente a partir del 08.S. RTF 5596-2-2008 La intervención del fedatario debe realizarse en el local del contribuyente por lo que al no estar regulado la verificación de la comisión de la infracción de no emitir comprobante de pago en un lugar distinto al domicilio fiscal no es válida la intervención que se realiza a quien hace entrega de los pedidos delivery.07.. se confirma la resolución apelada en cuanto a la resolución de multa impuesta a la recurrente por haber incurrido en la infracción prevista en el numeral 1) del artículo 175° del C. En virtud de la citada facultad discrecional. la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias.12). en la forma y condiciones que ella establezca. vigente a partir del 06.Establecen como instrucción que no son sancionables las infracciones tributarias cuya comisión se hubiera debido a hechos imputables a la Administración Tributaria (19. Concordancias: CT Norma IV (Principio de Legalidad . se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores. las infracciones se determinan en forma objetiva y son independientes de la obligación sustancial. Dir. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). Nº 953 (05. 97º (Obligaciones del Comprador. La gradualidad de las sanciones sólo procederá hasta antes que se interponga recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones. Arts. la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar. 180º (Aplicación de Sanciones).T. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. ya que en aplicación del artículo 165° del código tributario. N° 158-2004/SUNAT . Concordancias: CT Norma IV (Principio de Legalidad .02.CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA Es infracción tributaria. R. 230º (Principios de la Potestad Sancionadora Administrativa). LPAG Art. Leg.FACULTAD SANCIONATORIA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. El hecho que dicho incumplimiento no afecte la determinación de la deuda tributaria no desvirtúa la comisión de la infracción ni exime a la recurrente de la aplicación de la sanción.03). ARTÍCULO 166º.Aprueban disposiciones para la Colocación de Sellos.04).07. 166º (Facultad Sancionatoria). internamiento temporal de vehículos.S.03.06. Jurisprudencia: RTF N° 07512-2-2007 No se encuentra acreditado que la Administración haya seguido / 03 . 5º (16. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). Para efecto de graduar las sanciones. comiso de bienes.08. concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.00).07). Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores). 82º (Facultad Sancionadora). Artículo sustituido por el artículo 79º del D. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. ARTÍCULO 165º.Reserva de la Ley). permisos.04. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07.DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias. Art. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .Aprueban Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario (22. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias.06. 82º (Facultad Sancionadora).02. Nº 063-2007/SUNAT – Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones (31. 180º (Aplicación de Sanciones).04).2012 A-88 A-92 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Jurisprudencia: RTF N° 5847-2-2008 El error al consignar el número de documento de identidad en el acta probatoria es un error material que no invalida la citada acta y la presunción de veracidad que le confiere el artículo 165º del Código Tributario. los parámetros o criterios objetivos que correspondan.S. Arts. 165º (Determinación de la Infracción. de Órdenes de Pago o Resoluciones de Determinación en los casos que estas últimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas. R. toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias. R. 166º (Facultad Sancionatoria). siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos.

Jurisprudencia: RTF Nº 0887-3-2002 La no aplicación de intereses y sanciones establecida en el artículo 170º del Código Tributario.. no constituye requisito para la inaplicación de intereses y sanciones regulada en el numeral 1 del artículo 170° del TUO del Código Tributario.00).02. Como producto de la interpretación equivocada de una norma. Forma y Plazo de Pago). RTF N° 01644-1-2006 "De conformidad con lo señalado por el numeral 1 del artículo 170º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. Concordancias: CT. 42º (Consolidación). vigente a partir del 06.INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES Por su naturaleza personal. Art. El plazo de diez (10) días hábiles a que se refiere el citado numeral 1.. Artículo sustituido por el artículo 81º del D. 103º (Irretroactividad). Art. 29º (Lugar. CT.. 43º (Plazos de Prescripción).A ctuAlidAd t ributAriA el procedimiento establecido en la Resolución de Superintendencia N° 013-2000/SUNAT. y siempre que la norma aclaratoria señale expresamente que es de aplicación el presente numeral. rerecogió el criterio del Tribunal Constitucional contenido en el Expediente N° 1803-2004-AA/TC. 41º (Condonación). Informe emitido por SUNAT: Informe N° 110-2006-SUNAT/2B0000 Con relación al criterio establecido por la Resolución del Tribunal Fiscal N° 01644-1-2006. ARTÍCULO 169º. mientras el criterio anterior estuvo vigente. Concordancias: Const. Resolución de Superintendencia o norma de rango similar o Resolución del Tribunal Fiscal a que se refiere el artículo 154º.PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de legalidad. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: ARTÍCULO 167º. La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos producidos. referida al Régimen de Gradualidad de las Sanciones. Leg. contados a partir del día siguiente de la publicación de la mencionada resolución. que los deudores tributarios rectifiquen su determinación o paguen su deuda tributaria respectiva hasta el vencimiento del plazo de los diez (10) días hábiles. A tal efecto. Concordancias: CT.07. Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.Establecen como Instrucción que no son sancionables las Infracciones Tributarias cuya comisión se hubiera debido a hechos imputables a la Administración Tributaria (19. Arts.IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y SANCIONES No procede la aplicación de intereses ni sanciones si: 1. Nº 953 (05.04). es decir que hubiera cumplido con requerir a la recurrente la subsanación de la infracción.02. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). Dir. la aclaración podrá realizarse mediante Ley o norma de rango similar. 40º (Compensación). tipicidad. que se emite de conformidad con lo previsto por el artículo 154° del Código Tributario.. por lo que corresponde declarar la nulidad de la resolución de multa y de todo lo actuado con posterioridad.EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el artículo 27°. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Concordancias: CT.IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias. 1218º (Transmisibilidad de la obligación). 169º (Extinción de las Sanciones). N° 0072000/SUNAT . / 03 A-89 A-93 . 2. no se hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretación hasta la aclaración de la misma. no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias. Arts. no procede aplicar intereses ni sanciones por la incorrecta determinación y pago del Impuesto a la Renta que se hubiera generado por la interpretación equivocada sobre los alcances de las normas contenidas en el Decreto Legislativo Nº 797 en virtud de lo dispuesto por la Directiva Nº 001-2002/ SUNAT. Norma IV (Principio de Legalidad . ARTÍCULO 171º. proporcionalidad. Art. Los intereses que no procede aplicar son aquéllos devengados desde el día siguiente del vencimiento de la obligación tributaria hasta los diez (10) días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario Oficial El Peruano. no se aplicarán las correspondientes a infracciones originadas por la interpretación equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado. se computará desde el día hábil siguiente a la publicación de la presente resolución en el Diario Oficial El Peruano. Respecto a las sanciones. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria). ARTÍCULO 168º.04. oauomu ARTÍCULO 170º. non bis in idem. CC.Reserva de la Ley).. 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones). RTF N° 07770-2-2007 Se revoca la apelada en cuanto a la pérdida de gradualidad dado que mediante Resolución N° 00026-1-2007. no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria). sólo es de aplicación en los supuestos allí señalados. aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo Nº 953.

a). 87º num. 5. Art. Leg.04. otorgar y exigir comprobantes de pago: 1. en el RUC deberá efectuarse a través de su representante.. 7. Art. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). No obstante. R.04). Concordancias: CT. Nº 981 (15. cambio de domicilio. y en consecuencia haya omitido comunicar a la Administración informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. 174º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Emitir. 4º inc. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. u otros documentos. no conforme con la realidad.Reglamento de la ley del RUC (18. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago i n sT i TuT o P a c í f i c o A-90 A-94 oauomu / 03 .INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). por lo que no habría incurrido en la infracción prevista en el numeral 5 del artículo 173º del Código Tributario 6. N° 086-2003-EF .. Nº 953 (05. en caso de tratarse de una persona relativamente incapaz para ejercer sus derechos civiles como consecuencia de una pena que lleva anexa la interdicción civil. 1 (Obligación de inscribirse en los registros de la Administración Tributaria). 3. Nº 953 (05.03. N° 210-2004/SUNAT . LPAG Art. 4. 176º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Presentar Declaraciones y Comunicaciones). Informar y Comparecer ante la Misma).03). Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 209 -2007-SUNAT/2B0000 Los internos de los diferentes establecimientos penitenciarios del país pueden solicitar su inscripción en el RUC. 2. ARTÍCULO 173º. otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos. 180º (Aplicación de Sanciones).TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes: 1. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. De llevar libros y/o registros o contar con informes. Leg. 3. De presentar declaraciones y comunicaciones. Nº 943 . Jurisprudencia: RTF Nº 3359-1-2003 La celebración del contrato de arrendamiento no implica que la recurrente haya cambiado su domicilio fiscal. vigente a partir del 01. Otorgar y Exigir Comprobantes de Pago y/u otros Documentos).04. 165º (Determinación de la Infracción. De inscribirse. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. 175º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de llevar Libros y/o Registros o contar con Informes u otros Documentos). No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. D. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. Proporcionar o comunicar la información.06. la inscripción No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario no concurrencia de infracciones. actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la Administración Tributaria: 1. Leg. vigente a partir del 06.02. 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). Título y párrafo sustituido por el artículo 42º del D. o actualización en los registros.. informar y comparecer ante la misma.09. 5.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse.02. Otras obligaciones tributarias.07). Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio.04. (16. 82º (Facultad Sancionadora). Arts. Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores). en la medida que se encuentren en cualquiera de los supuestos contemplados en el artículo 2° de la Ley del RUC y su Reglamento. D.S. De emitir. 177º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Permitir el Control de la Administración. Artículo sustituido por el artículo 82º del D. ARTÍCULO 172º. 4.Reglamento del Fedatario Fiscalizador. 2. de acuerdo con lo previsto en el numeral 1 del artículo 16° del TUO del Código Tributario.02.04). plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.S. 166º (Facultad Sancionatoria). Leg.02. 230° (Principios de la potestad sancionadora). relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. 6. 173º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Inscribirse o Acreditar la Inscripción en los Registros de la Administración). vigente a partir del 06. Concordancias: CT. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. De permitir el control de la Administración Tributaria. ARTÍCULO 174º. Concordancias: Const. 3 (Debido proceso). Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. Arts.04).07.Ley del Registro Único de Contribuyentes (20. y otros principios aplicables. Artículo sustituido por el artículo 83º del D. actualizar o acreditar la inscripción.03). 139° inc.12. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir.

RTF N° 09654-2-2007 El hecho que el comprobante de pago. al tipo de operación realizada o a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes. Art. distintos a la guía de remisión. 4. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. no acreditándose que la referida infracción sea imputable a la recurrente RTF N° 169-4-2008 El criterio de frecuencia en la comisión de las infracciones tipificadas en los numerales 1). por los servicios que le fueran prestados. no resultando acreditada la comisión de la infracción. Jurisprudencias: RTF Nº 0974-3-2004 Se incurre en la infracción prevista en el numeral 3 del artículo 174º del Código Tributario si el documento que sustenta el traslado de los bienes entre establecimientos de una misma empresa consigna como punto de partida un domicilio que no corresponde a ninguno de los establecimientos anexos registrados por el recurrente. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. hace que un documento no sea considerado comprobante de pago. oauomu Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. 3. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. Se señala que el acta probatoria solo ha acreditado la intervención efectuada en el domicilio fiscal de otro contribuyente distinto al recurrente. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. está vinculado al número de oportunidades en las que el sujeto infractor incurre en la misma infracción y no al local en que se cometieron. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. 7. Concordancia: RCP. Numeral modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23. razón por la que pierde mérito probatorio el acta probatoria levantada por un fedatario después de consumir una jarra de cerveza. situaciones que serán especificadas mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF. Remitir bienes sin el comprobante de pago. distintos a la guía de remisión. No constituyen infracción los incumplimientos relacionados a la modalidad de emisión que deriven de caso fortuito o fuerza mayor. haya sido entregado por éste a un empleado del establecimiento.12) Vigente a partir del 24. 2) y 3) del artículo 174º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. 6. 8. el fedatario indica que recibió un documento (ticket) que no constituye comprobante de pago. guía de remisión.07. al haber emitido boletas de venta por operaciones con sujetos del Impuesto General a las Ventas debido a que en autos no se ha acreditado que la recurrente haya sido requerida por sus clientes en cuanto a la emisión de facturas. luego de haber sido emitido y entregado al fedatario. distintos a la guía de remisión. distintos a la guía de remisión.2012. RTF Nº 2680-4-2008 El acta probatoria pierde fehaciencia cuando no se da razón de porqué el fedatario regresa después de más de 6 horas. RTF Nº 1276-4-2003 El anotar una dirección diferente a la del lugar donde se efectúa la venta.07. no precisa que requisito y/o características de reúne para ser considerado como tal. Jurisprudencias: RTF Nº 2175-3-2008 Se revoca la apelada. que no correspondan al régimen del deudor tributario. (Forma de sustentar el traslado de bienes). 17° num. RTF Nº 2909-2-2008 No procede sancionar con cierre de establecimiento a persona distinta de quien conducía el local en el momento de la comisión de la infracción. modificado por Decreto Legislativo N° 953. distintos a la guía de remisión. según las normas sobre la materia. Jurisprudencias: RTF Nº 6731-1-2008 Se revoca la apelada que declaró infundada la reclamación interpuesta contra la resolución de multa. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. Jurisprudencia: RTF Nº 2157-3-2004 No se encuentra acreditada la infracción prevista en el numeral 2 del artículo 174º del Código Tributario. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. 5. por lo que dicha acta carece de merito probatorio.A ctuAlidAd t ributAriA o documentos complementarios a éstos. 2. por las compras efectuadas. RTF Nº 6021-4-2003 Se incurre en la infracción de transportar bienes sin guía de remisión si ésta no contiene la dirección completa del punto de partida y de llegada así como la identificación del destinatario. Jurisprudencias: RTF Nº 5963-5-2003 Se incurre en la infracción de transportar bienes con documentos que no reúnen los requisitos de las guías de remisión. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-91 A-95 . cuando se omite consignar los datos sobre el motivo del traslado y el domicilio del punto de partida. RTF Nº 3372-4-2008 La actuación del fedatario debe producirse dentro de un marco de confiabilidad. no implica que la recurrente haya ha cometido la infracción del numeral 1 del artículo 174º del Código Tributario. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. Se señala que si bien en el acta probatoria. 1). guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. girada por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario. según las normas sobre la materia.

04). Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. 174º del CT. dichos requisitos serán considerados para sancionar con comiso o multa las infracciones tipificadas en los numerales 9° y 16° del Art.11. N° 158. Art. y que no haya emitido la correspondiente guía de remisión.Aprueban disposiciones para la Colocación de Sellos. Concordancias: CT Arts.1 de la R.04. Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de Sanciones o en Ejercicio de las Funciones de la Administración Tributaria (16.11.10). Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. en la medida que dichos documentos cumplan con todos los requisitos mínimos y características establecidos en los artículos 8° y 9° del RCP. implica la comisión de la infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del TUO del Código Tributario. Leg. (31.07). Asimismo. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o gasto.07 en medios de transporte a través de terceros. no supone por sí misma que exista la imposibilidad de ejecutar la sanción de cierre temporal. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión.Aprueban Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario (27. Remitir bienes con comprobantes de pago.2010 (06. Nº 063-2007/SUNAT .06. 10. la de propietario o poseedor de los bienes. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. el cual constituye un requisito mínimo de acuerdo a lo previsto en el Reglamento de Sanción de Comiso de Bienes. / 03 .04). según lo establecido en las normas tributarias. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. 166º (Facultad Sancionatoria).11. 82º (Facultad Sancionadora). vigente a partir del 06. que se detecten a partir del 07.1 de la R. Concordancia: RCP. que acrediten su adquisición. habría incurrido en la infracción tipificada en el numeral 12 del artículo 174° del citado TUO del Código Tributario. Si el usuario de la máquina registradora utiliza la misma en un establecimiento distinto al declarado ante la Administración Tributaria.S.06.10). lo cual no puede ser atribuible a la recurrente toda vez que el transporte de la mercadería estaba a cargo de un tercero. que se detecten a partir del 07. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. Se incurre en esta misma infracción cuando se utilizan máquinas registradoras cuya baja ha sido declarada ante la SUNAT. 13. A-92 A-96 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Informe emitido por SUNAT: Informe N° 056-2008-SUNAT/2B0000 La detección de las infracciones tipificadas en los numerales 1. R. R. Asimismo. Artículo Único que modifica el artículo 16º numeral 16.02. Artículo sustituido por el artículo 84º del D. Nº 953 (05. RTF N° 08306-1-2007 Para incurrir en la infracción del numeral 8 del artículo 174º del CT. 19° (Información mínima de las guías de remisión).S.02. El incumplimiento por parte del usuario de la máquina registradora en cuanto a su obligación de declarar la alta de las mismas. Jurisprudencia: RTF N° 3500-1-2005 Es nula el Acta Probatoria dado que no se ha indicado el estado de conservación de los bienes comisados.2010 (06.04. 174º del CT. 12. debe acreditarse la calidad de remitente del supuesto infractor. R. no implica la comisión de la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 174° del TUO del Código Tributario. mediante el cual se establece los requisitos principales de los comprobantes de pago y documentos complementarios a estos. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago.T.03. dichos requisitos serán considerados para sancionar con comiso o multa las infracciones tipificadas en los numerales 9° y 16° del Art.S 063-2007/SUNAT. Jurisprudencia: RTF N° 00316-1-2006 Se configura la infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del Código Tributario cuando la máquina registradora no ha sido declarada ante la SUNAT. 11. N° 144-2004/ SUNAT . R. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C.S 063-2007/SUNAT. 87º num.S. 9. 16. 2 y 3 del artículo 174° del TUO del Código Tributario mediante Actas Probatorias levantadas antes del 01.S Nº 301-2010/SUNAT. Informe N° 010-2006-SUNAT/2B0000 La emisión de tickets o cintas por máquinas registradoras cuya alta no ha sido declarada ante la SUNAT o se han emitido en un establecimiento distinto al declarado o son emitidos por máquinas registradoras que han sido dadas de baja ante la SUNAT. 14. 3 (Emisión de comprobantes).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencias: RTF Nº 2160-3-2008 A efectos de determinar al importe de la Resolución de multa girada por la infracción tipificada en el numeral 9 del artículo 174º del Código Tributario. Artículo Único que modifica el artículo 16º numeral 16.04). 15. No sustentar la posesión de bienes. R.S Nº 301-2010/SUNAT.11. esto es.2004/SUNAT . en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. mediante el cual se establece los requisitos principales de los comprobantes de pago y documentos complementarios a estos. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. la Administración debe tomar como base de calculo el valor de los bienes consignado en la factura. Jurisprudencia: RTF N° 02702-1-2005 No se encuentra acreditado que haya existido un cambio de punto de llegada respecto a la entrega de mercadería sino cambio de ruta en el transporte de los bienes.

RTF Nº 2930-3-2008 No existe caída del sistema de recepción de declaraciones via Internet cuando en esas mismas horas se recibieron otras tantas declaraciones. No conservar los libros y registros. que establece a dichas compras como indicador del inicio de operaciones.07. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. la referida infracción sí se configurará cuando. 5.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones: 1. No comunicar el lugar donde se lleven los libros. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. programas. es de cuatro (4) años. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. soportes portadores de microformas gravadas. 64° num. 00. llevados en sistema oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-93 A-97 . RTF Nº 2149-3-2008 La declaración de compras por operaciones afectas al IGV inclusive antes de que entrara en vigencia la Resolución de Superintendencia N° 060-99-SUNAT.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 175º. 3. o que estén relacionadas con éstas. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. 9. informes. ARTÍCULO 176º. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. así como la de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. Leg. patrimonio. Omitir registrar ingresos. ventas.. No obstante. 7. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 87° num. Jurisprudencia: RTF Nº 980-3-2008 Consignar S/. vigente a partir del 01. tipificadas en el numeral 1) del artículo 176° del texto original del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816 y su modificatoria realizada por la Ley N° 27038. rentas. 8. Jurisprudencia: RTF Nº 11366-4-2007 Se confirma la resolución de multa por llevar con atraso el Libro de Inventarios. Concordancias: CT. los micro archivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. 6. 8 (Base presunta). 2.00 en las declaraciones juradas mensuales sin haber iniciado operaciones comerciales no convierte al recurrente en obligado al presentar las mismas en las condiciones plazos establecidos en el Código Tributario. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 135-2007-SUNAT/2B0000 La infracción prevista en el numeral 3 del artículo 175° del TUO del Código Tributario no se configurará cuando la Administración Tributaria determine. bienes. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. dicha determinación suponga la previa acreditación de ingresos o rentas cuyo registro se ha omitido o se haya constatado su anotación por montos inferiores. Omitir llevar los libros de contabilidad. mecanizado o electrónico. Usar comprobantes o documentos falsos. manual. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. o contar con informes u otros documentos: 1.. al estar legalizado en una determinada fecha y verificarse operaciones que corresponden a fecha anterior. Artículo sustituido por el artículo 43º del D. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.04. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. documentación sustentatoria. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. sobre base presunta. ingresos o rentas omitidas. o registrarlos por montos inferiores. Llevar los libros de contabilidad. que se vinculen con la tributación. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 9217-7-2007 El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros. registros. sistemas. pese a que la Administración Tributaria efectúe la determinación de la obligación tributaria sobre base presunta.07). sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. 4. Nº 981 (15. 4 (Libros contables). simulados o adulterados. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. durante el plazo de prescripción de los tributos. no basta para acreditar afectación del recurrente al referido tributo. remuneraciones o actos gravados. los soportes magnéticos. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.03. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. Arts.

incluyendo las declaraciones rectificatorias.3 cuando el casillero de la base imponible se deja en blanco y aun cuando el casillero del tributo contenga la cifra 00. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. Jurisprudencia: RTF N° 10118-2-2007 Se configura la infracción prevista en el numeral 6 del artículo 176º del Código Tributario cuando la recurrente al tener la calidad de principal contribuyente de la SUNAT. consistente en la presentación incompleta de una declaración.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario RTF Nº 3378-2-2008 No incurre en infracción quien por razón de fuerza mayor no presenta su declaración jurada en la fecha señalada al haberse realizado un paro en la zona y no existiendo agencia bancaria en la ciudad de su domicilio.04).S. 6. RTF Nº 4712-3-2008 Quien no tiene la calidad de entidad empleadora no tiene la obligación de presentar la declaración jurada de remuneraciones.02. aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y modificado por Ley Nº 27335. no se encuentra obligada a presentar el PDT Remuneraciones por el período siguiente.02. Artículo sustituido por el artículo 86º del D. Nº 100-97/SUNAT – Dictan norma que integra disposiciones sobre la forma en que deudores tributarios deberán cumplir sus obligaciones con la SUNAT. si el contribuyente presentó la declaración jurada en el local ubicado en la dirección señalada por la Administración Tributaria pero en una ventanilla distinta a la que corresponde. pero. 8. Concordancias: R.04. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. Presentar las declaraciones. RTF Nº 4191-3-2008 Se señala que la fecha de inicio de operaciones señalada en el Comprobante de Información Registrada solo es un dato referencial. correspondiendo dejar sin efecto la resolución de multa impugnada por no haberse incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. por lo que no se configura la infracción tipificada en el numeral 1 el artículo 176º del Código Tributario. RTF N° 11205-3-2007 Se configura la infracción prevista en el numeral 6 del artículo 176º del Código Tributario cuando la recurrente presenta sus declaraciones juradas en los formularios correspondientes a los contribuyentes acogidos al Régimen Único Simplificado a pesar de encontrarse dentro del Régimen General. 5. A-94 A-98 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 4.Remuneraciones cuando el mes anterior se comunicó la baja del único trabajador. RTF N° 08201-4-2007 No procede pérdida de la gradualidad por impugnar sanción porque ello viola el derecho de defensa y la garantía de la prohibición de la reforma peyorativa según sentencia Nº 18032004-AA/TC del Tribunal Constitucional. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. RTF N° 05593-2-2007 No se incurre en infracción por no presentar PDT . Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. Presentar las declaraciones. Jurisprudencia: RTF Nº 6734-1-2008 Se señala que dado que en las declaraciones juradas rectificatorias presentadas por la recurrente la base imponible del impuesto difiere en monto tan diminuto que el tributo determinado en ambas declaraciones que el tributo determinado en ambas declaraciones rectificatorias resulta idéntico. RTF Nº 4174-6-2003 No califica infracción tipificada en el numeral 3 del artículo 176°del Código Tributario. RTF N° 06507-2-2007 El motivo de rechazo "la declaración telemática porque no existe declaración precedente a rectificar" no significa que se impida a la Administración conocer la información contenida en dicha declaración telemática. siempre que no se le hubiera indicado expresamente que tal presentación debía efectuarse en determinada ventanilla ubicada dentro de dicho local. Jurisprudencia: RTF Nº 4665-5-2006 No se configura la comisión de la infracción tipificada en el numeral 6) del artículo 176º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. Anexo II (Información cuya omisión constituye presentación de la declaración en forma incompleta). la omisión de datos vinculados a la determinación del tributo. cumple con presentarla en el lugar correspondiente. 2. RTF N° 05063-2-2007 Si en el mes anterior la recurrente declaró la baja de los trabajadores. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 017. 3. incluyendo las declaraciones rectificatorias. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. no se ha cometido la infracción del numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. por lo que al no estar obligado a presentar declaración jurada mensual.SUNAT/K00000 No incurre en la infracción contemplada en el numeral 7 del artículo 176° del TUO del Código Tributario el contribuyente que presenta su declaración en un lugar no autorizado. Nº 953 (05. de modo que su inmaterialidad no podría determinar que la recurrente hubiera incurrido en la infracción de presentar mas de una declaración jurada rectificatoria. . 7. Leg. vigente a partir del 06. antes del plazo de vencimiento para presentar la declaración. Jurisprudencia: RTF N° 06990-3-2007 Se incurre en la infracción del 176. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. éste presenta las declaraciones juradas en lugar distinto al señalado por la Administración Tributaria.

Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 035 -2008-SUNAT/2B0000 Si vencido el plazo establecido en el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. RTF Nº 7346-4-2003 No se encuentra acreditada la comisión de la infracción de no exhibir los libros. 4. RTF Nº 612-4-2008 Se declara fundada la queja debido a que la notificación de la esquela de citación efectuada a la quejosa no fue realizada con arreglo a la ley. se entenderá prorrogado el plazo señalado cuando dentro de la misma fiscalización se cursen nuevos requerimientos solicitándose la misma información. informar y comparecer ante la misma: 1. Jurisprudencia: RTF Nº 6735-1-2008 No se encuentra acreditada la comisión de la mencionada infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 177° del Código Tributario. oauomu Ocultar o destruir bienes. registros u otros documentos que ésta solicite. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). 82º (Facultad Sancionadora).A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT Arts. está referida al incumplimiento en la exhibición de libros y registros u otros documentos que los contribuyentes se encuentran obligados a llevar o mantener en virtud de normas expresas. incurrirá en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. 87º num. 5. informes. No exhibir los libros. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. 166º (Facultad Sancionatoria). consistente en no exhibir los libros. registros u otros documentos que la Administración solicite si en los resultados de los requerimientos no se ha consignado expresamente las omisiones que se atribuyen al recurrente. 2. Jurisprudencia: RTF Nº 6009-1-2008 La obligación de comparecer a las oficinas de la Administración no resulta aplicable a las personas jurídicas. RTF Nº 4087-2-2003 La infracción prevista en el numeral 6 del artículo 177° está referida a no proporcionar información que los contribuyentes se encuentran obligados a preparar ante una solicitud de información de la Administración. antes del plazo de prescripción de los tributos. libros y registros contables. 6. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas. 7. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. Jurisprudencias: RTF N° 08112-4-2007 Se incurre en la infracción cuando no se exhibe la totalidad de la documentación solicitada. se configura cuando el deudor tributario no cumple con exhibir en su domicilio fiscal la documentación solicitada por la Administración Tributaria al vencimiento del plazo otorgado para tal efecto. R. Jurisprudencia: RTF N° 07887-2-2007 Se acredita que la recurrente ha incurrido en la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 176º del Código Tributario. registros. toda vez que presentó su declaración mediante el Formulario 119 cuando le correspondía hacerlo a través del Programa de Declaración Telemática. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. generar las obligaciones tributarias.Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C.constituye una infracción distinta a la del numeral 7 del artículo 177º del Código Tributario. RTF N° 07260-4-2007 El incumplimiento de la obligación prevista en el numeral 5 del artículo 87º del Código Tributario – no comparecer a las oficinas de la Administración . sin que se haya procedido al cierre del requerimiento inicial. ARTÍCULO 177º. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 04794-1-2005 La infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177º del Código Tributario. 6 (Obligación de proporcionar información).. u otros documentos que ésta solicite. toda vez que no se realizó conforme a ley la notificación de los resultados del requerimiento que acreditaría la comisión de la citada infracción.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN. Nº 063-2007/SUNAT . documentación sustentatoria.T. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. sin embargo. Reabrir indebidamente el local. mientras que la infracción tipificada en el numeral 1. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-95 A-99 . 3. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información.S. el contribuyente incumple con presentar la documentación contable previamente solicitada por la Administración Tributaria.

valores. Numeral sustituido por el artículo 44º del D. la comprobación física y valuación. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. 9. así como no permitir y/o no 22.04). No permitir la instalación de sistemas informáticos. 16. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley.Reglamento del Régimen de Gradualidad relativo a Infracciones no vinculadas a la Emisión y/u Otorgamiento de Comprobantes de Pago y Criterio para aplicar la Sanción de Comiso o Multa (29. facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. 12. 24. declaraciones. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. la notificación no se encuentra arreglada a ley y por ende no se acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 177º del Código Tributario. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago.07. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.03. vigente a partir del 06. A-100 A-96 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. Leg. Jurisprudencia: RTF Nº 6729-1-2008 No se acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 177° del Código Tributario toda vez que no se aprecia en el expediente que la Administración le haya comunicado los conceptos y montos de los gastos anotados en los libros. 14. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. 82º (Facultad Sancionadora). 20. Nº 953 (05. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. / 03 . No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. 26. No implementar. documentos y control de ingresos. 23. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. 21.04.02. vigente a partir del 01.06. No proporcionar la Información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118º del presente Código Tributario. 10. 17. Autorizar los libros de actas. carteles o letreros oficiales. tomas de inventario de bienes. 5 (Obligación de permitir el control de la Administración). 18. 166º (Facultad Sancionatoria). Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.S. en las condiciones que ésta establezca.02. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. ocultar o destruir sellos.04). Violar los precintos de seguridad. N° 159-2004/SUNAT . no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas.07). electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. RTF N° 06192-4-2007 Si en la constancia de esquela de citación no se consigna el domicilio fiscal al que se notifica. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medio de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoria tributaria. 15. Leg. o controlen su ejecución. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. No facilitar el acceso a los contadores manuales.04. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. Artículo sustituido por el artículo 87º del D. 13. No exhibir. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. 11. el sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 8. según corresponda. R. 87º num. Nº 981 (15. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. 19. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. No exhibir o no presentar el Estudio técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. 25. Concordancias: CT Arts. Autorizar estados financieros. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja.

en caso de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario vinculada al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud respecto de los afiliados regulares en actividad.INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias: 1.07). que influyan en la determinación de la obligación tributaria. Informe N° 113-2006-SUNAT/2B0000 La infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario por haber declarado incorrectamente la obligación tributaria al arrastrarse el monto de las retenciones o percepciones cuya devolución se ha solicitado se configurará en la fecha en que el contribuyente presente su declaración jurada pago del Impuesto General a las Ventas correspondiente al mes en que se incurra en dicho arrastre indebido. ARTÍCULO 178º. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-101 A-97 . Se incurre en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario si se declara un mayor monto por concepto de retenciones y percepciones del IGV del mes y del saldo no aplicado de meses anteriores. quedará también extinguida para el agente de retención en su calidad de responsable solidario. aun cuando haya cancelado el monto del tributo debido dentro del plazo que le otorga la ley para efectuar el pago. al haberse declarado un mayor crédito del que realmente correspondía. No procede emitir al agente de retención una Resolución de Multa por la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario. rentas. Para el cálculo de la multa aplicable a la infracción señalada en la conclusión anterior no deberán considerarse los saldos por concepto de las percepciones y/o retenciones provenientes de meses anteriores. RTF Nº 0928-4-2003 Tratándose de la comisión de las infracciones tipificadas en el numeral 2 del artículo 175º y en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 773 y Decreto Legislativo Nº 816. prevista para la infracción establecida en el numeral 1 del artículo 178º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF. el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.. 2.04. Informe N° 182 -2007-SUNAT/2B0000 1.2 al haber determinado inicialmente saldo a favor y luego tributo por pagar. vigente a partir del 01. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. o haya declarado cifras o datos falsos u haya omitido circunstancias que influyan en la determinación de la obligación tributaria. Leg. 27. Teniendo en cuenta que el agente de retención no efectuó la retención que por mandato de la ley estaba obligado a realizar. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. 2.1 y el 178. no resulta de aplicación lo normado en el artículo 171º de los Códigos en mención. modificado por Decreto Legislativo Nº 953.T. conforme a ley. No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32° A de la Ley del Impuesto a la Renta. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. Nº 981 (15. RTF N° 08297-2-2007 La presentación de una declaración dejando casilleros en blanco no significa declarar cero sino por el contrario ello implica una omisión en la declaración.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 067-2004-SUNAT/2B0000 En aquellos casos en los que el contribuyente cumpla con el pago oportuno del IGV. Jurisprudencia: RTF N° 07794-3-2007 Existe concurrencia de infracciones entre el 178. relativo al concurso de infracciones por cuanto aquéllas derivan de hechos distintos. es de diez (10) años.07. se determina aplicando la alícuota de 9% a la base imponible establecida en la Ley N° 26790. Jurisprudencia: RTF N° 06486-3-2007 La sanción se ha de aplicar sobre el impuesto resultante y no sobre el impuesto a pagar. puesto que si nunca efectuó la retención del 6% del importe de la operación celebrada con el proveedor. patrimonio. al contribuyente que no haya incluido en sus declaraciones ingresos. RTF N° 03392-4-2005 Resulta de aplicación la sanción de multa del 50% del tributo omitido. por dicha omisión sí corresponde la emisión de una Resolución de Multa. Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: R. RTF N° 09332-3-2007 La comisión de la infracción del numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario se evidencia mediante la presentación de una declaración rectificatoria o la emisión de una resolución de determinación. sin considerar la deducción del crédito por cobertura de salud dispuesto en el artículo 15° de dicha Ley. no se le podría exigir la inclusión de dicho importe en las declaraciones de los tributos retenidos. pues dicha infracción se encuentra tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del TUO del Código Tributario referida a no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. actos gravados o tributos retenidos o percibidos. la Administración Tributaria no podrá emitir una Resolución de Determinación al agente de retención por el importe no retenido ni mucho menos por concepto de intereses moratorios. Informes emitidos por SUNAT: Informe N° 172 -2007-SUNAT/2B0000 El tributo resultante. toda vez que al quedar extinguida la obligación sustancial para uno de los dos sujetos pasivos. RTF Nº 7646-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816.F N° 12988-1-2009 La presentación de una declaración jurada rectificatoria en la que se determine una obligación tributaria mayor a la que originalmente fue declarada por el deudor tributario acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF. Numeral incorporado por el artículo 44º del D.03. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.

antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. D.03.03. Nº Leg. aun cuando el acto administrativo que declara la compensación se emita y notifique luego del vencimiento de dicho plazo. Jurisprudencias: RTF Nº 2942-3-2003 La infracción prevista en el numeral 5 del artículo 178º del Texto Único Ordenado del Código Tributario supone el supuesto fáctico que habiendo efectuado la retención o percepción del tributo. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 7646-5-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816. / 03 No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención.07). la ocultación. según corresponda. Leg.02. Nº 815 (31. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. el 50% del tributo omitido.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 3. .04. de no haberse otorgado dicho plazo. se sujetará. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. 6. 4 y 5 del artículo 178º. es de diez (10) años. de no haberse otorgado dicho plazo. c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75° o en su defecto.S.Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D.Régimen de gradualidad aplicable a las infracciones del CT (31. ARTÍCULO 179º. vigente a partir del 01. siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente: a) Será rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar.04). Nº 815 (31. Nº 075-2003/SUNAT . la sanción de multa aplicable. una vez que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. esto es. concurren las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 5 del artículo 178º del Código Tributario. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos..10. 166º (Facultad Sancionatoria). Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 114 -2007-SUNAT/2B0000 Toda vez que la compensación surte efectos en la fecha de coexistencia del crédito y la deuda tributaria por concepto de tributos retenidos y/o percibidos. la destrucción o adulteración de los mismos. 8. la utilización indebida de sellos.02.03). es decir. A-102 A-98 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Numerales sustituidos por el artículo 45º del D. 7.04. Concordancias: CT. siempre que no interponga medio impugnatorio alguno. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). al siguiente régimen de incentivos.02).07). Leg. Leg. se omite dicho pago dentro de los plazos establecidos RTF Nº 0907-2-2002 Concurrencia de infracciones: cuando el tributo omitido proviene de retenciones.Ley de Exclusión o Reducción de Pena. o la Resolución de Multa. la sanción será rebajada en un cincuenta por ciento (50%) sólo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolución de Determinación y la Resolución de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° del presente Código Tributario respecto de la Resolución de Multa.S. b) Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administración. Artículo sustituido por el artículo 88º del D. Denuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20. o la Resolución de Multa.03. 164º (Concepto de Infracción Tributaria).Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D. la sanción se reducirá en un setenta por ciento (70%). R. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. de ser el caso. 5. Nº 037-2002-JUS . Nº 981 (15. el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. Arts. Leg. Nº 815 .RÉGIMEN DE INCENTIVOS La sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1. pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta según lo dispuesto en el artículo 75º o en su defecto. 82º (Facultad Sancionadora). R. dentro del plazo establecido para pagarla. Nº 063-2007/SUNAT . no se habrá configurado la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 178° del TUO del Código Tributario. D. timbres. precintos y demás medios de control. Jurisprudencia: RTF N° 04734-2-2007 A efecto de determinar la comisión de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del Código Tributario corresponde determinar la fecha de pago de la remuneración o retribución. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 037-2003-SUNAT/2B0000 En caso que se haya presentado una declaración rectificatoria que determine menor obligación que la establecida en la declaración original y luego la Administración Tributaria determine una mayor obligación que la considerada por el deudor tributario en ambas declaraciones.96).04. la alteración de las características de los bienes.07. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194. 953 (05. se calculará tomando en consideración la diferencia entre el tributo determinado por la Administración y el consignado por el deudor en su declaración original. vigente a partir del 06. 179º (Régimen de gradualidad). sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11 ° de la citada ley.S. Leg. 4.

las sanciones consistentes en multa. Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y/o renta de fuente extranjera.S. según corresponda. RTF N° 08804-4-2007 Para la aplicación del régimen de incentivos no se requiere el pago de los intereses. Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaración Jurada Anual o declaraciones juradas mensuales.02. / 03 ARTÍCULO 179º-A. según corresponda. Nº 063-2007/SUNAT . La subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo declarado con ocasión de la subsanación. una vez verificado el cumplimiento de los requisitos del tramo al cual pretende acogerse.12) Vigente a partir del 08. el IN resultará del acumulado de la información contenida en los campos o casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción. o Resolución de Multa notificadas. Para tal efecto. Arts. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos. oauomu ARTÍCULO 180º. 82º (Facultad Sancionadora). Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 204-2007-SUNAT/2B0000 Los pagos parciales efectuados por el deudor tributario con ocasión del acogimiento al Régimen de Incentivos contemplado por el artículo 179° del TUO del Código Tributario.A ctuAlidAd t ributAriA Al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° respecto de la Resolución de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolución de Determinación.04. así como la imputación de cada pago deberá efectuarse considerando como monto de la multa el que resulte por aplicación de la rebaja regulada en el artículo 179° del TUO del Código Tributario. según corresponda. de ser el caso. internamiento temporal de vehículos. b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.07). o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las Tablas que. Las multas se podrán determinar en función: a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla. 166º (Facultad Sancionatoria). de ser el caso.2012 Concordancias: CT. R. permisos. Leg. la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración detectó la infracción.03.08. se imputarán observando lo dispuesto en el artículo 31° del citado TUO. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos. Artículo sustituido por el artículo 89º del D. Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta. pero no consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-103 A-99 .. El régimen de incentivos se perderá si el deudor tributario.TIPOS DE SANCIONES La Administración Tributaria aplicará. forman parte del presente Código.04).. Nº 953 (05. comiso. el presente régimen será de aplicación siempre que se presente la declaración del tributo omitido y se cancelen éstos o la Orden de Pago o Resolución de Determinación.02. luego de acogerse a él. la sanción se calculará en función a la Declaración Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior. Leg.07. no procede ninguna rebaja.RÉGIMEN DE INCENTIVOS RELACIONADO CON PRECIOS DE TRANSFERENCIA Artículo derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981. el lN será el resultado de acumular la información contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada una de dichas rentas que se encuentran en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción.Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C.T. en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta. El presente régimen no es de aplicación para las sanciones que imponga la SUNAT. (31.03. por la comisión de infracciones. Nº 981 (15.07). y Resolución de Multa. Tratándose de tributos retenidos o percibidos. Si la comisión o detección de las infracciones ocurre antes de la presentación o vencimiento de la Declaración Jurada Anual. vigente a partir del 06. Párrafos sustituidos por el artículo 46º del D. vigente a partir del 01. el cálculo de los intereses correspondientes. vigente a partir del 1 de abril de 2007.04. interpone cualquier impugnación. como anexo. según sea el caso. publicado el 15 de marzo de 2007. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión temporal de licencias. concesiones. 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). Jurisprudencia: RTF N° 11116-3-2007 Para acogerse al régimen de incentivos no se requiere del pago de los intereses devengados sin que ello contravenga lo establecido en el artículo 33º del Código Tributario referido a la imputación del pago parcial.07. Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categoría que se encuentren en el Régimen General se considerará la información contenida en los campos o casillas de la Declaración Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción.

se aplicará una multa correspondiente al ochenta por ciento (80 %) de la UIT. no pagado. o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometió o detectó la infracción. salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del noveno párrafo del presente artículo. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. Oportunidad El interés moratorio se aplicará desde la fecha en que se cometió la infracción o. o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo. o cuando no se encuentra obligado a presentar la Declaración Jurada Anual o las declaraciones mensuales.03. Párrafo sustituido por el artículo 47º del D. Dicha sanción se aplicará según lo previsto en las Tablas y de acuerdo al procedimiento que se establecerá mediante Resolución de Superintendencia. ARTÍCULO 182º. vigente a partir del 25.07). cuando la referida Institución lo determine en base a criterios que ésta establezca. Si el infractor acredita la propiedad o posesión sobre el vehículo intervenido con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. d) El tributo omitido. A-100 A-104 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Sustituido por el artículo 10º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. Nº 981 (15. el límite máximo de los ingresos brutos mensuales de cada categoría por el número de meses correspondiente. la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro de un plazo máximo de tres (3) días hábiles posteriores a la fecha de acreditación. cuando no sea posible establecerla.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario o rentas netas o ingresos netos. el sujeto del impuesto. / 03 ARTÍCULO 181º. 171° (Principios de la Potestad Sancionadora). o podrá solicitar la captura del citado vehículo a las autoridades. desde la fecha en que la Administración detectó la infracción. éstos son ingresados a los depósitos o establecimientos que designe la SUNAT. se aplicará una multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT. c) i: Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS. Si el deudor tributario se hubiera encontrado acogido al Nuevo RUS.. La SUNAT podrá permitir que el vehículo materia de la sanción termine su trayecto para que luego sea puesto a su disposición. El infractor está obligado a pagar los gastos derivados de la intervención. policiales correspondientes. vigente a partir del 01.04. Pare el cálculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior o precedente al anterior se hubieran encontrado en más de un régimen tributario. Arts. Al ser detectada una infracción sancionada con internamiento temporal de vehículo.SANCIÓN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS Por la sanción de internamiento temporal de vehículos.06. 33º (Interés Moratorio). respectivamente.. Concordancias: CT.06).12. . en el plazo. En caso la acreditación sea efectuada en los tres (3) últimos días de aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos. Interés aplicable Las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés moratorio a que se refiere el artículo 33º. 2.ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS 1. Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentación de la Declaración Jurada Anual o de dos o más declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta. se sumará al total acumulado. podrá inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicación de la sanción.07. cuya impugnación no suspenderá la aplicación de la sanción. la SUNAT levantará el acta probatoria en la que conste la intervención realizada. El infractor debe identificarse ante la SUNAT. se considerará el total acumulado de los montos señalados en el segundo y tercer párrafo del presente inciso que correspondería a cada régimen en el que se encontró o se encuentre. con documento privado de fecha cierta. período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo. acreditando su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo. e) El monto no entregado. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). lugar y condiciones que ésta señale. Concordancias: CT. según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto. dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. Leg. durante el plazo de treinta (30) días calendario computados desde el levantamiento del acta probatoria. ésta procederá a emitir la Resolución de Internamiento correspondiente. La SUNAT podrá sustituir la aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT. Art. no retenido o no percibido. así como los originados por el depósito del vehículo hasta el momento de su retiro. Si el infractor no pusiera a disposición de SUNAT el vehículo intervenido y ésta lo ubicara.12.

El propietario que no es infractor. De haber acreditado el propietario que no es infractor su derecho sobre el vehículo. debe tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposición del medio impugnatorio. debiendo renovarse según lo señale la SUNAT. si el infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehículo. se devolverá el importe ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera más los intereses que dicha cuenta genere. b) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. pero éste no realiza el pago de los gastos señalados en el párrafo octavo del presente artículo. se le devolverá al infractor. el dinero producto de la ejecución. b) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. el infractor además. En caso que el infractor o el propietario que no es infractor no se identifiquen dentro de un plazo de treinta (30) días calendario de levantada el acta probatoria. hasta el momento de su retiro. el vehículo será retenido a efectos de garantizar dicho pago. la propiedad del vehículo internado. El propietario del vehículo internado. así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la SUNAT. c) Señalar nuevo domicilio fiscal. que no es infractor. deberá previamente cumplir con: a) Efectuar el pago de los gastos señalados en el párrafo anterior. de corresponder. destinarlo a entidades públicas o donarlo. Las condiciones de la carta fianza. pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles de notificada la Resolución de devolución. Tratándose del propietario que no es infractor. c) Señalar nuevo domicilio fiscal. además de lo señalado en los párrafos anteriores. de acuerdo al procedimiento que ésta establezca. y siempre que se hubiera cumplido el plazo de la sanción establecido en las Tablas. si éste se encuentra en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta hubiera designado. la SUNAT procederá a emitir una Resolución de devolución de veA c tuAlidAd E mprEsAriAl hículo en el mismo plazo establecido para la Resolución de Internamiento. c) Al impugnar la Resolución de Internamiento y otorgar en garantía carta fianza bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT más los gastos señalados en el párrafo octavo del presente numeral. pero éste no cumple con lo dispuesto en el párrafo anterior del presente artículo. La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del noveno párrafo. o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. A tal efecto. La carta fianza será ejecutada cuando: a) Se confirme la Resolución de Internamiento Temporal. cuando se encuentre obligado a inscribirse. la misma que previamente al retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad. c) En caso haya otorgado carta fianza. En este caso.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu El infractor podrá retirar su vehículo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes: a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sanción. el vehículo será retenido a efectos de asegurar el cumplimiento de lo señalado. De haberse identificado el infractor y acreditado la propiedad o posesión sobre el vehículo. a efecto de hacerse cobro de los gastos mencionados en el inciso a) del párrafo anterior. pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles de notificada la Resolución de Internamiento. la SUNAT declarará el vehículo en abandono. así como los originados por el depósito del vehículo. en el plazo y condiciones establecidas para el infractor. desde el día siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposición la / 03 A-101 A-105 . se depositará en una Institución Bancaria. procediendo a rematar/o. b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla y actualizarla dentro del plazo señalado por SUNAT. podrá acreditar ante la SUNAT. previamente cumplir con: a) Pagar los gastos derivados de la intervención. hasta que el medio impugnatorio se resuelva. b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. De impugnar el infractor la Resolución de Internamiento Temporal o la de abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. de acuerdo al procedimiento que ésta establezca. la misma quedará a su disposición no correspondiendo el pago de interés alguno. cuando se encuentre obligado a inscribirse. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el duodécimo párrafo. d) El valor señalado en la Resolución de Internamiento Temporal o de Abandono actualizado con la TIM. a efectos de retirar el vehículo. de corresponder. deberá. b) Al solicitar la sustitución de la sanción de internamiento por una multa de acuerdo al monto establecido en las Tablas. según corresponda: a) El vehículo internado temporalmente.

o emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario A-102 A-106 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu devolución respectiva. Al aplicarse la sanción de cierre temporal. cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. o en su defecto.07). así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. de haberse realizado el remate. y hubiera incurrido en las infracciones de no emitir y/o no otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.07. en un plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente en que se cumplió con el pago de los gastos mencionados en el inciso a) del párrafo antes citado. b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. Para efectos de los vehículos declarados en abandono o aquéllos que deban rematarse. N° 158-2004/SUNAT – Reglamento de sanción de internamiento temporal de vehículos. por el período que correspondería al cierre. se detectó la infracción. A tal efecto. la sanción de cierre se aplicará en el domicilio fiscal del infractor. vigente a partir del 01. la SUNAT adoptará las acciones necesarias para impedir el desarrollo de la actividad que dió lugar a la infracción. donarse o destinarse a entidades públicas.. acreditación. donación o destino del vehículo. no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. Artículo sustituido por el artículo 48º del D. c) El valor señalado en la Resolución de Abandono actualizado con la TIM. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. remate. donación o destino del vehículo. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la fuerza pública. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. la SUNAT actúa en representación del Estado. La SUNAT no se responsabiliza por la pérdida o deterioro de los vehículos internados. según corresponda: a) El vehículo internado temporalmente. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. las acciones realizadas por el propio infractor. Concordancias: R. emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.04. La SUNAT establecerá el procedimiento para la aplicación de la sanción de Internamiento Temporal de Vehículo. Para los casos de donación o destino de los bienes. bajo responsabilidad. También se entenderán adjudicados al Estado los vehículos que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesión y haberse cumplido con lo dispuesto en décimo sexto párrafo del presente artículo. La SUNAT podrá sustituir la sanción de cierre temporal por: / 03 . el cual será concedido de inmediato sin trámite previo.SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos. distintos a la guía de remisión. distintos a la guía de remisión. Sólo procederá el remate. bajo sanción de destitución. ARTÍCULO 183º. distintos a la guía de remisión. la sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que se cometió. Para los casos de donación o destino de los bienes. Leg. Nº 981 (15. y éste haya quedado firme o consentido. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. de ser el caso. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. donación o destino del vehículo internado luego que la SUNAT o el Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio impugnatorio presentado.03. desde el día siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva.S. de haberse realizado el remate. En caso que el vehículo haya sido rematado. que será concedido de inmediato sin trámite previo. En caso que el vehículo haya sido rematado. si el propietario que no es infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehículo. entendiéndose dentro de éste último. b) El producto del remate será destinado conforme lo señalen las normas presupuestales correspondientes. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. Tratándose de las demás infracciones. se deberá considerar lo siguiente: a) Se entienden adjudicados al Estado los vehículos que se encuentren en dicha situación. Al aplicarse la sanción de internamiento temporal. donación o destino del vehículo en infracción y demás normas necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo. De impugnar el propietario que no es infractor la Resolución de abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. si éste se encuentra en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta hubiera designado. por caso fortuito o fuerza mayor. se le devolverá a dicho sujeto.

Para la aplicación de la sanción. ni de computar esos días como laborados para efecto del jornal dominical. si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan.A ctuAlidAd t ributAriA Una multa. ARTÍCULO 184º. es suficiente la comunicación o requerimiento de ésta. forman parte del presente Código. RTF N° 06541-1-2007 No procede sustituir el lugar de aplicación de la sanción de cierre a solicitud del contribuyente. como anexo.04). La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá dictar las normas necesarias para la mejor aplicación de la sanción. Cuando no exista presentación de declaraciones o cuando en la última presentada no se hubiera declarado ingresos. 157°-2004/SUNAT .SANCIÓN DE COMISO Detectada la infracción sancionada con comiso de acuerdo a las Tablas se procederá a levantar un Acta Probatoria. sin que en ningún caso la multa exceda de las ocho (8) UIT.Reglamento de la sanción de comiso. Concordancias: R. de la infracción por la cual se aplicó la sanción de cierre temporal. La elaboración del Acta Probatoria se iniciará en el lugar de la intervención o en el lugar en el cual quedarán depositados los bienes comisados o en el lugar que por razones climáticas.07). La multa será equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos. la Administración Tributaria notificará a la entidad del Estado correspondiente para que realice la suspensión de la licencia. RTF N° 05030-4-2007 La multa que sustituye el cierre de establecimiento debe calcularse en función a la última declaración jurada presentada en la fecha en que se cometió la infracción. Para tal efecto. Leg. El contribuyente sancionado deberá comunicar tal hecho a la Autoridad de Trabajo. para el desempeño de cualquier actividad o servicio público se aplicará con un mínimo de uno (1) y un máximo de diez (10) días calendario. compensación por tiempo de servicios y. en general. a cumplir con la solicitud de la Administración Tributaria. Jurisprudencia: RTF Nº 6482-2-2008 La colocación de carteles “incumplimiento de obligaciones no constituye ejecución de la sanción de cierre.02. salvo para el trabajador o trabajadores que hubieran resultado responsables. para todo derecho que generen los días efectivamente laborados. de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. Durante el período de cierre o suspensión. mediante Resolución de Superintendencia. es necesario que la imposibilidad de cierre por causa imputable al infractor esté acreditada en autos. dé seguridad u otras. 166º (Facultad Sancionatoria). permisos concesiones o autorizaciones vigentes. se ha producido la imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento. Dicha entidad se encuentra obligada. 82º (Facultad Sancionadora). régimen de participación de utilidades. RTF Nº 08055-1-2007 No procede la sustitución de la sanción de cierre por la de multa como consecuencia de la imposibilidad de efectuar el cierre debido a que esto último no es imputable al contribuyente sino a la Administración. vigente a partir del 06. RTF Nº 1990-3-2003 La sanción de cierre de establecimiento en función a la frecuencia debe establecerse en función a las veces que se cometió la infracción en el mismo local y no al número de veces en general que el contribuyente incurrió en la misma infracción. oauomu La descripción de los bienes materia de comiso podrá constar en un anexo del Acta Probatoria que podrá ser elaborado en el local designado como depósito de los A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-103 A-107 . por acción u omisión.04.07. por lo que procede sustituir sanción de cierre por multa. Leg. vigente a partir del 01. se ha producido la imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento. concesión o autorización. RTF N° 723-1-2007 Al haber el recurrente variado de domicilio.S. Nº 953 (05. estime adecuado el funcionario de la SUNAT. otorgadas por entidades del Estado. RTF N° 723-1-2007 Al haber el recurrente variado de domicilio. Nº 981 (15. vacaciones. RTF Nº 07404-1-2007 Cuando recurrente varía de domicilio se produce la imposibilidad de aplicar el cierre temporal. permiso. bajo responsabilidad. a) Concordancias: CT. se aplicará el monto establecido en las Tablas que. La SUNAT podrá dictar las normas necesarias para la mejor aplicación del procedimiento de cierre. / 03 La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. motivo por el cual la Administración puede sustituir dicha sanción por una multa. 180º (Aplicación de Sanciones). Arts. cuando por acción del deudor tributario sea imposible aplicar la sanción de cierre o cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que ésta establezca mediante Resolución de Superintendencia.02.03. y la de suspensión a que se refiere el presente artículo. no liberan al infractor del pago de las remuneraciones que corresponde a sus trabajadores durante los días de aplicación de la sanción. 172º (Tipos de Infracciones Tributarias). b) La suspensión de las licencias. puesto que la sanción de cierre debe ejecutarse en el local donde se cometió la infracción. salvo las programadas con anticipación. Artículo sustituido por el artículo 94º del D. Párrafo sustituido por el artículo 49º del D.. RTF N° 07657-2-2007 Para aplicar la multa equivalente a dos (2) Unidades Impositivas Tributarias.04. no se podrá otorgar vacaciones a los trabajadores. motivo por el cual la Administración puede sustituir dicha sanción por una multa.

la SUNAT podrá rematar los bienes. la SUNAT procederá a emitir la Resolución de Comiso correspondiente. La SUNAT declarará los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de dos (2) días hábiles de levantada el acta probatoria. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. cumple con pagar la multa para recuperar los mismos. la SUNAT procederá a emitir la resolución de comiso correspondiente. la SUNAT podrá rematarlos. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario bienes comisados. en la vía de la queja. podrá acreditar ante la SUNAT en los plazos y condiciones mencionados en el tercer párrafo del presente artículo. documento público u otro documento. A-104 A-108 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infracción sancionada con el comiso: a) Tratándose de bienes no perecederos. Jurisprudencia: RTF Nº 3619-1-2007 El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse. con documento privado de fecha cierta. cumple con pagar. Dicho remate o donación se realizará de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT. La SUNAT declarará los bienes en abandono. con el comprobante de pago. acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. destinarlos a entidades públicas o donarlos. Excepcionalmente. ésta podrá aplicar una multa. se podrá establecer los criterios para determinar las características que deben tener los bienes para considerarse como perecederos o no perecederos. además de los gastos que originó la ejecución del comiso. Tratándose del propietario que no es infractor la SUNAT procederá a emitir una resolución de devolución de bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer párrafo para la emisión de la Resolución de Comiso. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes. ante la SUNAT. si en un plazo de quince (15) días hábiles de notificada la resolución de comiso. salvo que pueda realizarse el remate o donación inmediata de los bienes materia de comiso. que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. El propietario de los bienes comisados. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT. destinarlos a entidades públicas o donarlos. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT. a que se refiere el tercer párrafo del presente artículo. tratándose de bienes no perecederos. Mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. destinarlos a entidades públicas o donarlos. Si dentro del plazo de quince (15) días hábiles. si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito. pudiendo el propietario recuperar sus bienes si en un plazo de quince (15) días hábiles. cuando la naturaleza de los bienes lo amerite o se requiera depósitos especiales para la conservación y almacenamiento de éstos que la SUNAT no posea o no disponga en el lugar donde se realiza la intervención. cumple con pagar. con documento privado de fecha cierta. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. En este caso. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. En este caso. el Acta Probatoria se considerará levantada cuando se culmine la elaboración del mencionado anexo. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. la SUNAT no emitirá la Resolución de Comiso. La SUNAT declarará los bienes en abandono si el propietario que no es infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) ó de dos (2) días hábiles de levantada el acta probatoria. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la Resolución correspondiente. señalado en el presente inciso. sobre la legalidad de las actas probatorias levantadas durante las intervenciones de los fedatarios fiscalizadores. el infractor tendrá: Un plazo de dos (2) días hábiles para acreditar ante SUNAT. la SUNAT podrá rematarlos. La multa a que hace referencia el párrafo anterior será la prevista en la nota (7) para las Tablas I y II y en la nota / 03 . así como los gastos que originó la ejecución del comiso. o de dos (2) días hábiles. b) Tratándose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la resolución correspondiente. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) días hábiles. con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. la propiedad de los bienes. el infractor tendrá: Un plazo de diez (10) días hábiles para acreditar. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. que no es infractor. no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. que a juicio de la SUNAT. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) días hábiles. además de los gastos que originó la ejecución del comiso. si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria.

las acciones realizadas por el propio infractor. A tal efecto. desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. por caso fortuito. b) El valor consignado en Resolución de Abandono actualizado con la TIM. en un plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente en que se cumplieron con todos los requisitos para su devolución. educacional o religioso oficialmente reconocidas. donación o destino de los bienes comisados. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. En este caso. uso o tenencia se encuentre prohibida de acuerdo a la normatividad nacional serán destruidos por la SUNAT. para lo cual los infractores deberán brindar las facilidades del caso. c) El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abonó para recuperar sus bienes. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. o fuerza mayor. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. bajo sanción de destitución. a la moral. Al aplicarse la sanción de comiso. que luego fuera revocada o declarada nula. según corresponda: a) Los bienes comisados. los beneficiarios deberán ser las instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial. la SUNAT actúa en representación del Estado. o cuya venta. Para los casos de donación o destino de los bienes. También se entenderán adjudicados al Estado los bienes que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesión y haberse cumplido con el pago de la multa y los gastos vinculados al comiso no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor. Tratándose de la impugnación de una resolución de abandono originada en la presentación de documentación del propietario que no es infractor. Cuando el infractor hubiera interpuesto medio impugnatorio contra la resolución de comiso o abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. quienes deberán destinar los bienes a sus fines propios. En todos los casos en que se proceda a realizar la donación de bienes comisados. donarse o destinarse a entidades públicas. donación o destino de los bienes comisados. se reintegrará el valor de los bienes antes mencionados. Si habiéndose procedido a rematar los bienes. no se realiza la venta en la tercera oportunidad. Para los casos de donación o destino de los bienes. cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu (8) para la Tabla III. circulación. desde el día siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. a la salud pública. c) El monto de la multa y/o los gastos que el propietario que no es infractor abonó para recuperar sus bienes. según corresponda: a) Los bienes comisados. / 03 A-105 A-109 . si éstos se encuentran en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta haya designado. actualizado con la TIM. se le devolverá al infractor. La SUNAT está facultada para trasladar a sus almacenes o a los establecimientos que ésta señale. éstos deberán ser destinados a entidades públicas o donados. En caso que los bienes hayan sido rematados. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. Para efectos de los bienes declarados en abandono o aquéllos que deban rematarse. si éstos se encuentran en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta haya designado. de haberse realizado el remate. el cual será concedido de inmediato sin trámite previo. entendiéndose dentro de este último. b) El valor señalado en la Resolución de Comiso o de Abandono actualizado con la TIM. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. según corresponda. Los bienes comisados que sean contrarios a la soberanía nacional. se deberá considerar lo siguiente: a) Se entienden adjudicados al Estado los bienes que se encuentren en dicha situación. al medio ambiente. los no aptos para el uso o consumo. desde el día siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. En ningún caso. La SUNAT no es responsable por la pérdida o deterioro de los bienes comisados. los pagos se imputarán en primer lugar a éstos y luego a la multa correspondiente. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. actualizado con la TIM. los bienes comisados utilizando a tal efecto los vehículos en los cuales se transportan. de haberse realizado el remate. En caso que los bienes hayan sido rematados. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto a las normas presupuestarias a dicha Institución y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. los ingresos de la transferencia también deberán ser destinados a los fines propios de la entidad o institución beneficiada. En los casos que proceda el cobro de gastos. b) El producto del remate será destinado conforme lo señalen las normas presupuestales correspondientes. los adulterados. se devolverá al propietario.

8. el efecto de la declaración se retrotrae al momento mismo de la emisión de dicha resolución.03.07). en caso no hubiera sido posible entregar copia de la misma al sujeto intervenido. en el caso del infractor y del propietario que no es infractor.SANCIÓN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ÉSTA Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que por acción u omisión infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º. dicha omisión no resulta trascendente. se dejará constancia de dichos hechos. bastando con la firma del Agente Fiscalizador de la SUNAT y del depositario de los bienes. Concordancias: CT. d) Tratándose del comiso de máquinas registradoras. sexto y sétimo párrafos del presente artículo. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 071 -2007-SUNAT/2B0000 Declarada la nulidad de la resolución de abandono al amparo del artículo 184° del Código Tributario. o del día siguiente de publicada en la página web de la SUNAT el Acta de Inventario Físico. Si el sujeto intervenido o el que alegue ser propietario o poseedor de los mismos. si el infractor no hubiere acreditado oportunamente su derecho de propiedad o posesión de los bienes comisados. al infractor o a terceros. A-106 A-110 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 186º. por lo que procede mantener su validez. Nº 981 (15. Leg. no sea posible levantar el Acta Probatoria de acuerdo a lo señalado en el primer y segundo párrafo del presente artículo. luego de lo cual y según su estado debe continuar el procedimiento de acuerdo con lo dispuesto en el TUO del Código Tributario y el Reglamento de Comiso. Para efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior. 9. pero tal devolución es imposible por haber sido rematados. Art. Excepcionalmente cuando. o solicitar su alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. donación. Declarada la nulidad de la resolución de abandono. cuando se encuentre obligado a inscribirse. puesto que Administración siguió procedimiento previsto por el inciso a) del artículo 184º del CT. deberá emitirse nuevamente la resolución de abandono y proseguir el procedimiento de acuerdo a las normas correspondientes. los funciona- / 03 . infractor o propietario. o cuando pueda afectarse el libre tránsito de personas distintas al sujeto intervenido o al infractor. en la cual constará el detalle de los bienes comisados. remate. lacrar u adoptar otra medida de seguridad respecto de los bienes comisados. 174° nums. acreditación. en el lugar de la intervención. ARTÍCULO 185º. de acuerdo ala gravedad de la falta. de corresponder. se computará a partir de la fecha de levantada el Acta de Inventario Físico. Para efecto del remate que se efectúe sobre los bienes comisados.SANCIÓN POR DESESTIMACIÓN DE LA APELACIÓN Artículo derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981. publicado el 15 de marzo de 2007.04. El funcionario o servidor público que descubra la infracción deberá formular la denuncia administrativa respectiva. También serán sancionados con suspensión o destitución. La SUNAT establecerá el procedimiento para la realización del comiso. vigente a partir del 1 de abril de 2007. Jurisprudencia: RTF N° 08401-2-2007 Si bien la Resolución de comiso no indico q los bienes eran no perecederos. la SUNAT levantará un Acta Probatoria en la que bastará realizar una descripción genérica de los bienes comisados y deberá precintar. no se encuentre presente al momento de elaborar el Acta de Inventario Físico o si presentándose se retira antes de la culminación del inventario o se niega a firmar el Acta de Inventario Físico. el infractor o el propietario que no es infractor deberá: a) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. en un plazo máximo de quince (15) días hábiles y de dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso tratándose de bienes no perecederos o perecederos. se deberá cumplir con acreditar que dichas máquinas se encuentren declaradas ante la SUNAT. de acuerdo a la gravedad de la falta. c) Declarar los establecimientos anexos que no hubieran sido informados para efecto de la inscripción en el RUC. – El valor de los bienes consignado en el acta de comiso o el monto producto del remate (con intereses) de conformidad con lo establecido en el artículo 1245° del Código Civil. destino o destrucción de los bienes en infracción. vigente a partir del 01. en caso el sujeto intervenido. o.. así como de los bienes abandonados y demás normas necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo. quinto. Si el infractor no acreditó oportunamente el derecho de propiedad o posesión y consecuentemente corresponde devolver los bienes. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. por causa imputable al sujeto intervenido. excepcionalmente.10 (sanción de comiso). Una vez ingresados los bienes a los almacenes de la SUNAT.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Adicionalmente a lo dispuesto en el tercer. para efecto del retiro de los bienes comisados. serán sancionados con suspensión o destitución.07.. el contribuyente podrá optar porque se le devuelva: – El valor actualizado (sin intereses) de dichos bienes en aplicación del artículo 1236° del Código Civil. la tasación se efectuará por un (1) perito perteneciente a la SUNAT o designado por ella. el plazo para acreditar la propiedad o para declarar el abandono de los bienes a que se refiere el presente artículo. Artículo sustituido por el artículo 50º del D. b) Señalar nuevo domicilio fiscal. infractor o propietario estuviere presente en la elaboración de la referida acta y se le entregue una copia de la misma. se levantará un Acta de Inventario Físico.

ARTÍCULO 191º.10. 200° (Responsabilidad Civil y Penal de los magistrados). D. Vigente a partir del 02. Nº 017-93-JUS .2012).02.. No procede el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público.04. Concordancias: CT. Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº1113 (05. Arts.96). 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros).08). Artículo sustituido por el artículo 96º del D. 190º (Autonomía de las penas por Delitos).. ARTÍCULO 188º.98). vigente a partir del 06.04. Art.- Derogado por el artículo 64° de la Ley no cumplan con lo solicitado expresamente por la Administración Tributaria o dificulten el ejercicio de las funciones de ésta.2012 Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros. A c tuAlidAd E mprEsAriAl ARTÍCULO 192º. 101º (Aplicación Supletoria del Código Civil). Los notarios y martilleros públicos que infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º.AUTONOMÍA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS Las penas por delitos tributarios se aplicarán sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la aplicación de las sanciones administrativas a que hubiere lugar. vigente a partir del 06. ni la comunicación de indicios de delito tributario por parte del Órgano Administrador del Tributo cuando se regularice la situación tributaria.02. 92º (Determinación de la Reparación Civil). de conformidad a la legislación sobre la materia. 85º (Reserva Tributaria). 189º (Justicia Penal). Se entiende por regularización el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la devolución del reintegro.06. Leg. Leg.Texto Único Ordenado de la Ley Orgánica del Poder Judicial. Vigente a partir del 02..04.SANCIÓN A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL MINISTERIO PÚBLICO.JUSTICIA PENAL Corresponde a la justicia penal ordinaria la instrucción. CP.07. En ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo.12. N° 27038 (31. que es independiente a la sanción penal. Arts. según corresponda. Leg. Nº 953 (05.Ley Penal Tributaria (20. cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economía y Finanzas. están obligados / 03 A-107 A-111 . Nº 953 (05. Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros.04). los intereses y las multas.COMUNICACIÓN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO Epígrafe modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº1113 (05. Nº 813 . serán sancionados conforme a las normas vigentes. Nº 813 . en relación con las deudas originadas por la realización de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria. para cuyo efecto la denuncia será presentada por el Ministro de Economía y Finanzas. antes de que se inicie la correspondiente investigación dispuesta por el Ministerio Público o a falta de ésta. D. Concordancias: CT Art. Art.02. Concordancias: CT. El Ministro de Justicia coordinará con el Presidente de la Corte Suprema de la República la creación de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nación el nombramiento de Fiscales Ad Hoc.07. ARTÍCULO 190º.98).02. saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente. NOTARIOS Y MARTILLEROS PUBLICOS Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público que infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º que Concordancias: CT.96). D.A ctuAlidAd t ributAriA rios y servidores públicos de la Administración Tributaria que infrinjan lo dispuesto en los artículos 85º y 86º. juzgamiento y aplicación de las penas en los delitos tributarios.REPARACIÓN CIVIL No habrá lugar a reparación civil en los delitos tributarios cuando la Administración Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributario correspondiente. Leg. Leg. TÍTULO II DELITOS ARTÍCULO 189º. oauomu La improcedencia de la acción penal contemplada en el párrafo anterior. el Órgano Administrador del Tributo inicie cualquier procedimiento de fiscalización relacionado al tributo y período en que se realizaron las conductas señaladas.S.2012).2012 Artículo sustituido por el artículo 61° de la Ley Nº 27038 (31. Concordancias: CT Art. D.12. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria). de acuerdo a las normas sobre la materia. alcanzará igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades instrumentales que se hubieran cometido exclusivamente en relación a la deuda tributaria objeto de regularización. serán sancionados de acuerdo con lo previsto en la Ley Orgánica del Poder Judicial y en la Ley Orgánica del Ministerio Público. Nº 1049 – Ley del Notariado (26. ARTÍCULO 187º. 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros). 189º (Justicia Penal).04). Artículo sustituido por el artículo 97º del D..04.. 93º (Parte Integrante de la Reparación Civil). Arts.10.Ley Penal Tributaria (20. 192º (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios).

Nº 815 (31. no se les aplicará lo establecido en los artículos 112° a 116° de la Ley N° 26002. De- Concordancias: CT.Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D. Nº 815 .07). el Fiscal. Leg. Leg.S. CUARTA. En caso de iniciarse el proceso penal.Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D. Leg..02. Nº 815 .02. En caso de incumplimiento. para todo efecto legal. Nº 037-2002-JUS . Nº 815 (31.04.07. R. registros y libros contables que se encuentren comprendidos en el numeral 16) del artículo 62°. dictámenes del Ministerio Público e Informe del Juez que se emitan durante la tramitación de dicho proceso. 160º (Peritos).Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D. se considerará parte agraviada a la Administración Tributaría. CPP.10. En cualquier caso de incompatibilidad entre una disposición contenida en el presente Código y una disposición contenida en la Ley de Reestructuración Patrimonial.09.2012).Ley de Exclusión o Reducción de Pena. sin perjuicio de que la Administración adopte las medidas pertinentes por existir presunción de la comisión de un delito. La Administración Tributaria. que realizaron la investigación administrativa del presunto delito tributario.. de ser el caso. D. informe de peritos. TERCERA.02). se preferirá la norma contenida en la Ley de Reestructuración Patrimonial. 3ra. el Juez o el Presidente de la Sala Superior competente dispondrá.07. Órdenes de pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan.2012) Vigente a partir del 24. Norma IV (Principio de Legalidad .S. cuando en el curso de sus actuaciones administrativas. Concordancias: CT. resoluciones judiciales. Vigente a partir del 02. R. como consecuencia de la verificación o fiscalización. Nº 815. de todas las disposiciones fiscales.Leg Nº 953 (Concepto de Documento para el Código Tributario). D.Reserva de la Ley).2012 Concordancias: CT.S. D. Nº 953 (05. Nº 037-2002-JUS .Precísase que a los procedimientos tributarios no se les aplicará lo dispuesto en el artículo 13° del Texto Único de la Ley Orgánica del Poder Judicial. en un plazo que no exceda de noventa (90) días de la fecha de notificación de la Formalización de la Investigación Preparatoria o del Auto de Apertura de Instrucción a la Administración Tributaria.2012). de la Ley Nº 27146 (24. quien podrá constituirse en parte civil. Vigente a partir del 02.FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS La Administración Tributaria formulará la denuncia correspondiente en los casos que encuentre indicios razonables de la comisión de delitos en general. ARTÍCULO 193º. o estén encaminados a dicho propósito.2012 nuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20. Denuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20. En tal supuesto.S.Disposición Derogada por el numeral 4 de la Primera Disposición Final del D.04. D. Leg.99).Reserva de la Ley). el valor de pericia institucional. Resoluciones de Multa. emitirá las Resoluciones de Determinación.01.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a informar de su existencia a su superior jerárquico por escrito.INFORMES DE PERITOS Los informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT. bajo responsabilidad.06. Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Nº 075-2003/SUNAT . en tanto norma especial aplicable a los casos de procesos de reestructuración patrimonial. y concurso de acreedores.04).S.96). excepto cuando surja una cuestión contenciosa que de no decidirse en la vía judicial. Art.Tratándose de deudores en proceso de reestructuración patrimonial. lo comunicará al Ministerio Público. aprobado por Decreto Supremo N° 017-93-JUS. Norma IV (Principio de Legalidad . procedimiento simplificado. procedimiento simplificado. DISPOSICIONES FINALES PRIMERA.10..Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D. concurso preventivo.10. la Ley N° 26501 y todas aquellas normas que se opongan al numeral antes citado.02). D. R. la notificación al Órgano Administrador del Tributo. Leg. Leg. Nº 075-2003/SUNAT . tramitándose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo.F. considere que existen indicios de la comisión de delito tributario y/o aduanero. quedando facultada para constituirse en parte civil.A los libros de actas y. disolución y liquidación y concurso de acreedores. Disposición final modificada por la 11° DF. sin que sea requisito previo la culminación de la fiscalización o verificación. el Fiscal o el Juez Penal podrá disponer la suspensión del proceso penal. bajo responsabilidad. las deudas tributarias se sujetarán a los acuerdos adoptados por la Junta de Acreedores de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Reestructuración Patrimonial. disolución y liquidación.10. concurso preventivo.2012 Jurisprudencia: RTF Nº 240-4-1995 Ya que se encuentra acreditada la falsificación de la firma de letrado en el recurso presentado. ARTÍCULO 194º.Disposiciones y formatos para la presentación de denuncias (23. SEGUNDA. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23.. impida al órgano resolutor i n sT i TuT o P a c í f i c o A-108 A-112 oauomu / 03 .. aduaneros o delitos conexos. vigente a partir del 06.96). tendrán. Nº 815.04. sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar. N° 845 (21. D. Artículo sustituido por el artículo 98º del D.Leg. Leg.Ley de Exclusión o Reducción de Pena. En los procesos penales por delitos tributarios..96).07. Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07. procede declarar nulo el concesorio de la apelación. Nº 019-2007/ SUNAT .

Precísase que el número máximo de días de cierre a que se refiere el artículo 183°. 3°. DÉCIMO TERCERA. indebidos o.SEGURIDAD SOCIAL La SUNAT podrá ejercer las facultades que las normas legales le hayan conferido al Instituto Peruano de Seguridad Social . 4° y 5° del Decreto Legislativo N° 813 por el texto siguiente: / 03 A-109 A-113 . la referida obligación no contraviene lo dispuesto en el artículo 7° de la Ley N° 26497. DÉCIMO QUINTA. para todo efecto tributario..REDONDEO La deuda tributaria se expresará en números enteros. la Superintendencia de Banca y Seguros . vigente a partir del 06.Se autoriza a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal a sustituir su archivo físico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de almacenamiento óptico. así como aquellas que determinan la pérdida del fraccionamiento establecido por el presente Código o por normas especiales. Las solicitudes de devolución en trámite continuarán ciñéndose al procedimiento señalado en el artículo 38° del Código Tributario según el texto vigente con anterioridad al de la presente Ley. Nº 953 (05. El procedimiento para la sustitución o conversión antes mencionada se regirá por las normas establecidas en el Decreto Legislativo N° 827.. Asimismo para fijar porcentajes.04). el número de decimales a utilizar para fijar porcentajes.ONP. no es de aplicación a los órganos de la Administración Tributaria cuyo personal. ingrese mediante Concurso Público. así como a cualquier entidad del Sector Público Nacional la información necesaria que ésta requiera para el cumplimiento de sus fines.. recargos. Leg..RÉGIMEN DE GRADUALIDAD Disposición derogada por el artículo 100° D.RECLAMACIÓN Las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución.RENIEC. están obligadas a proporcionar la información requerida en la forma y plazos que la SUNAT establezca. que se tornen en indebidos. DÉCIMO SEGUNDA. OCTAVA. SEXTA.. Mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar se establecerá. N° 953 (05. que se efectúen a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley.. se aplicará el procedimiento establecido en el Código Tributario.02.SUNARP. en exceso.LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA Lo dispuesto en el numeral 7. incluyendo Ejecutores y Auxiliares Coactivos..PAGOS Y DEVOLUCIONES EN EXCESO O INDEBIDAS Lo dispuesto en el artículo 38° se aplicará para los pagos A c tuAlidAd E mprEsAriAl DÉCIMO SÉTIMA. así como el procedimiento de redondeo. SÉTIMA. NOVENA. respecto de cualquier persona natural o jurídica sometida al ámbito de su competencia.LEY PENAL TRIBUTARIA Sustitúyase los artículos 1°. Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad Intelectual . actualización de coeficientes. serán reclamadas dentro del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 137°. DÉCIMO SEXTA. Tratándose del RENIEC.04. Nº 953 (05.INDECOPI. lo siguiente: Tratándose de la impugnación de resoluciones emanadas del Tribunal Fiscal.04). de acuerdo a lo establecido en los convenios que se celebren conforme a las leyes vigentes.1 del artículo 7° de la Ley N° 26979..La SUNAT podrá requerir a la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores . en su caso.04). Las entidades a que hace referencia el párrafo anterior.COMPETENCIA Incorpórase como último párrafo del artículo 542° del Código Procesal Civil.02. N° 953 (05..04. retribuciones. vigente a partir del 06. DÉCIMO CUARTA.04.02. Leg. cuando exista medida cautelar firme. aprobado mediante Decreto Legislativo N° 768.APLICACIÓN SUPLETORIA DEL CÓDIGO PROCESAL CIVIL Precísase que la demanda contencioso-administrativa contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal.IPSS y Oficina de Normalización Previsional .A ctuAlidAd t ributAriA emitir un pronunciamiento en la vía administrativa. DÉCIMO OCTAVA.SBS. microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita su conservación idónea. es tramitada conforme a lo establecido en el Código Tributario y en lo no previsto en éste. intereses.02. Superintendencia Nacional de Registros Públicos . tasas de intereses moratorios u otros conceptos. factores de actualización. en relación a la administración de las aportaciones. el Ejecutor Coactivo sólo procederá a la suspensión del procedimiento coactivo. DÉCIMO PRIMERA... Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas se establecerán los procedimientos a los que deberán ceñirse para la eliminación del documento. QUINTA.Disposición Derogado por el artículo 100° D. tasas de intereses moratorios u otros conceptos. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil . factores de actualización. oauomu DÉCIMA.04.02. no es de aplicación cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelación interpuesta contra una resolución de cierre de conformidad con el artículo 185°. multas u otros adeudos.04) vigente a partir del 06.02. vigente a partir del 06.02.EJECUCIÓN COACTIVA Precísase que de acuerdo a lo establecido en la quinta disposición complementaria y transitoria de la Ley N° 26979. en los casos en que exista un proceso de acción de amparo. Leg.02..CONASEV. actualización de coeficientes.. se podrá utilizar decimales. Párrafo sustituido por la Novena Disposición Final del D. Leg.. Párrafo sustituido por la Novena Disposición Final del D. es de aplicación supletoria lo establecido en el Código Procesal Civil.

por un monto que no exceda de 5 (cinco) Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del período. nombres y datos falsos en los libros y registros contables..... devoluciones. será beneficiado en la sentencia con reducción de pena tratándose de autores y con exclusión de pena a los partícipes.EXCEPCIÓN Excepcionalmente. DÉCIMO NOVENA.. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa. c) Realice anotaciones de cuentas. proporcione información veraz. Los partícipes que se acojan al beneficio del presente Decreto Legislativo. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá las condiciones para el acogimiento al presente beneficio. tratándose de tributos de liquidación mensual. b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización. cantidades. podrán solicitar al órgano Jurisdiccional el archivamiento definitivo del proceso penal. el órgano Jurisdiccional antes de resolver el archivamiento definitivo. Tratándose de tributos cuya liquidación no sea anual ni mensual. Artículo 4°. según sea el caso. engaño.JUSTICIA PENAL Sustitúyase el artículo 2° del Decreto Legislativo Nº 815. hasta el 30 de junio de 1999: Nota: El plazo fue prorrogado por el artículo 1º de la Ley Nº 27080 (29. modificado por la presente Ley. ardid u otra forma fraudulenta. astucia.03. o en una investigación fiscal a cargo del Ministerio Público. o en el desarrollo de un proceso penal. deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable. Artículo 5°. oportuna y significativa sobre la realización de un delito tributario. o durante un período de 12 (doce) meses. podrán acogerse a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 189° del Código Tributario. c) La captura del autor o autores del delito tributario.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Artículo 1°. operaciones. El beneficio establecido en el presente artículo será concedido por los jueces con criterio de conciencia y previa opinión favorable del Ministerio Público. por el texto siguiente: Artículo 2°..Será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa. siempre y cuando la Información proporcionada haga posible alguna de las siguientes situaciones: a) Evitar la comisión del delito tributario en que interviene. así como de los partícipes. tratándose de tributos de liquidación anual. antes de la fecha de presentación de la denuncia por el órgano Administrador del Tributo. i n sT i TuT o P a c í f i c o A-110 A-114 oauomu / 03 . deberá solicitar al Órgano Administrador del Tributo que establezca el monto a regularizar a que hace referencia el cuarto párrafo del artículo 189° del Código Tributario modificado por la presente Ley. saldos a favor. o a falta de ésta. ingresos en los libros y registros contables. Para tal efecto. Artículo 3°.. reintegros. d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la tributación. b) Las personas que se encuentren incursas en procesos penales por delito tributario en los cuales no se haya formulado acusación por parte del Fiscal Superior. valiéndose de cualquier artificio. asientos. b) Promover el esclarecimiento del delito tributario en que intervino.El que mediante la realización de las conductas descritas en los artículos 1º y 2º del presente Decreto Legislativo. simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos. también será de aplicación lo dispuesto en el presente artículo. beneficios o incentivos tributarios. b) No hubiera anotado actos. siempre que regularicen su situación tributaria de acuerdo a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 189° del Código Tributario. a) Las personas que se encuentren sujetas a fiscalización por el órgano Administrador del Tributo o investigación fiscal a cargo del Ministerio Público. VIGÉSIMA. en provecho propio o de un tercero. compensaciones. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa.99). el que estando obligado por las normas tributarías a llevar libros y registros contables: a) Incumpla totalmente dicha obligación. modificado por la presente Ley. crédito fiscal. deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes. sin que previamente se haya ejercitado acción penal en su contra por delito tributario.El que encontrándose incurso en una investigación administrativa a cargo del Órgano Ad- ministrador del Tributo.La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa cuando: a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones.El que. antes del ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público y que cumplan con los requisitos señalados en el presente artículo serán considerados como testigos en el proceso penal.

CANCELACIÓN O AFIANZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA PARA ADMITIR MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS Precísase que para efectos de la admisión de pruebas presentadas en forma extemporánea.Lo dispuesto en el numeral 16) del artículo 62° y en la tercera Disposición Final del presente Decreto será de aplicación desde la entrada en vigencia de la Resolución de Superintendencia que regule el procedimiento para la autorización a que se refiere el segundo párrafo del citado numeral. CUARTA.04). modificado por la presente Ley.Se mantienen vigentes en cuanto no sean sustituidas o modificadas.02... SEGUNDA. La citada Resolución de Superintendencia establecerá la forma. SÉTIMA.. DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA.Ley que Modifica diversos artículos del Código Tributario y extingue Sanciones Tributarias (31. vigente a partir del 06. condiciones y plazos en que progresivamente los contribuyentes deberán aplicar el procedimiento que se regule. A c tuAlidAd E mprEsAriAl QUINTA.02. otorgar. N° 953 (05.04.04).. podrán gozar del beneficio a que se les apliquen las nuevas Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias que forman parte del presente dispositivo. con los siguientes requisitos: oauomu / 03 A-111 A-115 .. se requiere únicamente la cancelación o afianzamiento del monto de la deuda actualizada vinculada a dichas pruebas. SEGUNDA. TERCERA..DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Disposición derogada por el artículo 100° D. TERCERA.MANIFESTACIONES OBTENIDAS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Las modificaciones introducidas en el numeral 4) del artículo 62°' y en el artículo 125° del Código Tributario son de aplicación inmediata incluso a los procesos en trámite.En tanto no se apruebe las normas reglamentarias referidas al Procedimiento de Cobranza Coactiva. la condición de no habido se fijará de acuerdo a las normas que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. VIGÉSIMO SEGUNDA.07. no es de aplicación para el Impuesto de Promoción Municipal (IPM) a que se refiere el artículo 76° de la Ley de Tributación Municipal aprobada por Decreto Legislativo N° 776. a que hacen referencia los artículos 137° y 146° los recurrentes continuarán utilizando los vigentes a la fecha de publicación del presente Código.02. renovar o sustituir las mismas dará lugar a su ejecución inmediata en cualquier estado del procedimiento administrativo.04. se aplicará supletoriamente el procedimiento de tasación y remate previsto en el Código Procesal Civil. DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS Ley N° 27335 .00) PRIMERA.. será de aplicación incluso a las solicitudes de devolución que se encuentren pendientes de resolución a la fecha de vigencia del presente dispositivo... en forma conjunta.COMPENSACIÓN DEL IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL (IPM) El requisito para la procedencia de la compensación previsto en el artículo 40° del Código Tributario modificado por la presente Ley.Disposición derogada por el artículo 100° D.EJECUCIÓN DE CARTAS FIANZAS U OTRAS GARANTÍAS Precísase que en los supuestos en los cuales se hubieran otorgado cartas fianzas u otras garantías a favor de la Administración.02..REDUCCIÓN DE SANCIONES TRIBUTARIAS Los deudores tributarios que a la fecha de publicación de la presente Ley tengan sanciones pendientes de aplicación o de pago. Leg.NO HABIDO Para efecto del presente Código Tributario.SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN PENDIENTES DE RESOLUCIÓN Lo dispuesto en el artículo 138° del Código Tributario. Leg... vigente a partir del 06. SEXTA. QUINTA. respecto a que la recaudación constituya ingreso de una misma entidad.A ctuAlidAd t ributAriA VIGÉSIMO PRIMERA.. las normas reglamentarias o administrativas relacionadas con las normas derogadas en cuanto no se opongan al nuevo texto del Código Tributario. a que se refiere el artículo 141° del Código Tributario. N° 953 (05. incluso por aquellas cuya resolución no haya sido emitida.VIGENCIA La Ley N° 27038 entrará en vigencia el 1 de enero de 1999. el hecho de no mantener. en lo que no se oponga a lo dispuesto en el Código Tributario. siempre que hasta el 31 de octubre del 2000 cumplan..En tanto no se aprueben los formatos de Hoja de Información Sumaria correspondientes. CUARTA.

las devoluciones efectuadas a partir de esa fecha y hasta el 31 de diciembre del 2000 se efectuarán considerando la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN) y la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes de julio. Los intereses moratorios se calcularán según lo previsto en el artículo 33º del Código Tributario. habiéndose desistido de los medios impugnatorios por este monto y presentado impugnación por la diferencia. Excepcionalmente. de ser el caso. Dichas declaraciones deberán estar vinculadas a hechos que presumiblemente constituyan delito de defraudación tributaria.S.EXTINCIÓN DE COSTAS Y GASTOS No se exigirá el pago de las costas y gastos generados en los Procedimientos de Cobranza Coactiva siempre que a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo.ÓRGANOS RESOLUTORES EN CASO DE APORTACIONES DE PERÍODOS ANTERIORES A JULIO DE 1999 El EsSALUD y la ONP son órganos resolutores respecto de los procedimientos contenciosos y no contenciosos correspondientes a las aportaciones a la Seguridad Social anteriores a julio de 1999.. se deberá tomar en cuenta lo siguiente: a) Interés Moratorio: La TIM no podrá exceder aun dozavo del diez por ciento (10%) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca Seguros el último día hábil del mes anterior. El incumplimiento de cualquiera de los requisitos señalados dentro del plazo previsto en el párrafo precedente conllevará la aplicación de la sanción vigente en el momento de la comisión de la infracción. según corresponda.20..PAGOS EN MONEDA EXTRANJERA Tratándose de deudas en moneda extranjera que en virtud a convenios de estabilidad o normas legales vigentes se declaren y/o paguen en esa moneda. por el monto correspondiente a la deuda originada en los hechos mencionados en el inciso anterior. de acuerdo a lo establecido por el Decreto Supremo Nº 039-2001-EF. Mediante decreto supremo. refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. multiplicado por un factor de 1. incluidos los intereses correspondientes. TERCERA. Los intereses se calcularán aplicando el procedimiento establecido en el artículo 33º del Código Tributario. se dictarán las normas reglamentarias para la correcta aplicación de la presente disposición. o haber solicitado y obtenido aplazamiento y/o fraccionamiento antes del 1 de julio de 1999. vigente a partir del 25..DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Las modificaciones efectuadas por la presente Ley al artículo 38° del Código Tributario entrarán en vigencia a partir del 1 de agosto del 2000. el cual no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca. y b) Haber efectuado el pago del monto a regularizar. b) Devolución: Las devoluciones de pagos indebidos o en exceso se efectuarán en la misma moneda agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria. y c) Presentar el desistimiento de la impugnación por el monto total de éstas.DISPOSICIÓN DEROGATORIA Deróganse o déjanse sin efecto..T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a) Subsanar la infracción cometida.12. se considerará cumplido este requisito si el contribuyente ha pagado un monto equivalente al 70% (setenta por ciento) de la deuda originada en hechos que se presuman constitutivos de delito de defraudación tributaria. teniendo en cuenta lo dispuesto en los párrafos anteriores.12.02. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Decreto Legislativo Nº 953 .06 SEGUNDA. las disposiciones que se opongan a la presente Ley. de ser el caso. Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil del año anterior. N° 135-99-EF y modificatorias (05.. DUODÉCIMA. UNDÉCIMA. Asimismo. se entenderán acogidas a la décimo tercera disposición final de la Ley N° 27038 las personas que cumplan con lo siguiente: a) Haber presentado las declaraciones originales o rectificatorias con anterioridad al 1 de enero de 1999.. teniendo en cuenta el procedimiento establecido en el citado artículo 38°. de ser el caso. ocurra alguno de los siguientes supuestos: / 03 .06). En los casos de los tributos administrados por otros Órganos.IMPROCEDENCIA DEL EJERCICIO DE LA ACCIÓN PENAL Excepcionalmente.04) A-112 A-116 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu PRIMERA. DÉCIMA. la TIM será fijada por Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas. b) Efectuar el pago al contado de la multa según las nuevas Tablas referidas. Sustituido por el artículo 11º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.Modifican diversos artículos del TUO del Código Tributario aprobado por D.

Lo señalado en el presente numeral también será de aplicación tratándose de resoluciones respecto de las cuales ya exista pronunciamiento de la Administración Tributaria. por las infracciones referidas en el primer párrafo de la presente disposición realizados con anterioridad a la vigencia de la presente norma. 2.PLAZO PARA RESOLVER LAS RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO ORDENADAS POR EL TRIBUNAL FISCAL El plazo para resolver las resoluciones de cumplimiento a que se refiere el artículo 156º se entenderá referido a las Resoluciones del Tribunal Fiscal que sean notificadas a la Administración Tributaria a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. los bienes serán destinados a entidades públicas o donados por la Administración Tributaria a Instituciones oficialmente reconocidas sin fines de lucro dedicadas a actividades asistenciales. DÉCIMA. Dejará sin efecto..NORMAS REGLAMENTARIAS Las normas reglamentarias aprobadas para la implementación de los procedimientos tributarios. éstos se consideraran abandonados.ACCIONES A CARGO DEL TRIBUNAL FISCAL Y DEL PODER JUDICIAL 1.04).. Tratándose de deudores tributarios sujetos aun Procedimiento Concursal. El abandono se configurará por el solo mandato de la ley.ARTÍCULO 2º DE LEY Nº 28092 Entiéndase que dentro del concepto de multas pendientes de pago.. debiendo ser rematados.EXTINCIÓN DE SANCIONES Quedan extinguidas las sanciones de cierre por las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artículo 176º y numerales 1... se procederá conforme a lo señalado en el último párrafo del artículo 121º-A. Tratándose de demandas contencioso-administrativas en trámite. se encuentran comprendidas las multas impugnadas. la SUNAT cuando corresponda: 1. a efectos que sus propietarios procedan a retirarlos del lugar en que se encuentren. Las costas y gastos originadas por la cobranza coactiva de las multas alas que hace referencia el presente artículo quedarán extinguidas. En este caso los ingresos de la transferencia. (Párrafo Fe de Erratas 14. 3. 2. oauomu / 03 A-113 A-117 . SÉTIMA. 6 y 7 del artículo 177º del Texto Único Ordenado del Código Tributario que hayan sido cometidas hasta el día anterior a la fecha de publicación A c tuAlidAd E mprEsAriAl de la presente norma. sanciones y demás disposiciones del Código Tributario se mantendrán vigentes en tanto no se opongan a lo dispuesto en la presente norma y se dicten las nuevas disposiciones que las reemplacen. los bienes adjudicados en remate y aquellos cuyos embargos hubieran sido levantados por el Ejecutor Coactivo. cualquier acción de cobranza o procedimiento de cierre que se encuentre pendiente de aplicación. sin el requisito previo de expedición de resolución administrativa correspondiente. La deuda tributaria hubiera sido considerada como crédito reconocido dentro de los procedimientos contemplados en las normas concursales.. que a la fecha de publicación de la presente norma no hubieran sido retirados por su propietario de los almacenes de la SUNAT.A ctuAlidAd t ributAriA 1. SEXTA. de oficio.. 2.ACCIONES A CARGO DE LA SUNAT Respecto de las infracciones tributarias que se incluyen dentro de los alcances de la disposición precedente. a que se refiere el artículo 2º de la Ley Nº 28092. también deberán ser destinados a os fines propios de la entidad o institución beneficiada. Declarará la procedencia de oficio de las reclamaciones que se encontraran en trámite. OCTAVA. La deuda tributaria hubiera sido declarada como de cobranza dudosa o de recuperación onerosa. sin que éste se produzca. quienes deberán destinarlos a sus fines propios no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. No procederá la devolución ni la compensación de los pagos efectuados como consecuencia de la aplicación de las multas que sustituyeron al cierre. La deuda tributaria hubiera sido acogida en su integridad aun aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general. Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación inclusive a las multas que hubieran sustituido las sanciones de cierre vinculadas a las infracciones antes citadas. CUARTA. caerán en abandono luego de transcurridos treinta (30) días hábiles computados a partir del día siguiente de la incorporación de la descripción de los citados bienes en la página web de la SUNAT o publicación en el Diario Oficial El Peruano.02. ni de notificación o aviso por la Administración Tributaria. De haber transcurrido el plazo señalado para el retiro de los bienes. 3. Si habiéndose procedido al acto de remate. El Tribunal Fiscal declarará la procedencia de oficio de los recursos de apelación que se encontraran en trámite respecto de las infracciones tributarias a que se refiere la sexta disposición transitoria de la presente norma. de oficio o a través de solicitud de parte. devolverá los actuados a la Administración Tributaria a fin de que proceda de acuerdo con lo previsto en el numeral 3) de la disposición precedente. QUINTA. 4.BIENES ABANDONADOS CON ANTERIORIDAD A LA PUBLICACIÓN DEL PRESENTE DECRETO LEGISLATIVO Excepcionalmente. el Poder Judicial. del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial. no se realizara la venta. 2. educacionales o religiosas. Dejará sin efecto las resoluciones cualquiera sea el estado en que se encuentren. NOVENA. se encuentren o no detectadas por la Administración Tributaria o tengan las sanciones pendientes de aplicación.

. OCTAVA.MODIFICA PRIMER Y TERCER PÁRRAFO DE LA SEXTA DISPOSICIÓN FINAL DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Sustitúyase el primer y tercer párrafo de la Sexta Disposición Final del Código Tributario.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario DISPOSICIONES FINALES PRIMERA. por el lapso de cinco años de impuesta la sanción.. (. inclusive aquellas bajo el ámbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado. SEXTA. civiles y penales que correspondan. no procederá la devolución de las aportaciones al EsSALUD ni a la ONP que hayan sido pagadas respecto de dichos sujetos. permisos. Ley del Procedimiento Administrativo General. si sus montos fueron fijados así por las normas correspondientes.. dentro de los ciento ochenta (180) días hábiles siguientes a la fecha de publicación del presente Decreto Legislativo.... por los textos siguientes: SEXTA.. no podrán ingresar a laborar en ninguna de las entidades. concesiones o autorizaciones a los contribuyentes que sean pasibles de la aplicación de las referidas sanciones. SEGUNDA. comunicará a la Entidad la determii n sT i TuT o P a c í f i c o A-114 A-118 oauomu / 03 . ni ejercer cargos derivados de elección pública. Los funcionarios o servidores públicos sancionados por las causas señaladas en el párrafo anterior. a pesar que no justifiquen la emisión y/o notificación de la resolución u orden de pago respectiva. TERCERA.REQUISITOS PARA ACCEDER AL CARGO DE AUXILIAR COACTIVO El requisito señalado en el inciso b) del quinto párrafo del artículo 114º será considerado para las contrataciones que se realicen con posterioridad a la publicación del presente Decreto Legislativo..ERROR EN LA DETERMINACIÓN DE LOS PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA BAJO EL SISTEMA DE COEFICIENTE Precísase que en virtud del numeral 3 del artículo 78º del Código Tributario.. aquella declaración que no cumpla con dichas disposiciones se tendrá por no presentada. serán sancionados con despido.) Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas se establecerán los procedimientos a los que deberán ceñirse para la eliminación del documento.NO TENDRÁN DERECHO A DEVOLUCIONES En caso se declare como trabajadores a quienes no tienen esa calidad. DÉCIMA.TEXTO ÚNICO ORDENADO Facúltese al Ministerio de Economía y Finanzas a dictar.INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Los Funcionarios o servidores públicos de las Entidades a las que hace referencia el artículo 1º de la Ley Nº 27444. el Texto Único Ordenado del Código Tributario. SÉTIMA. microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita su conservación idónea.Se autoriza a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal a sustituir su archivo físico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de almacenamiento óptico.NOTIFICACIONES NO SUJETAS A PLAZO El plazo a que se refiere el artículo 24º de la Ley del Procedimiento Administrativo General no es de aplicación para el caso del inciso c) y el numeral 1) del inciso e) del artículo 104º del Código Tributario.. se considera error si para efecto de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se usa un coeficiente o porcentaje que no ha sido determinado en virtud a la información declarada por el deudor tributario en períodos anteriores..COMUNICACIÓN A ENTIDADES DEL ESTADO La Administración Tributaria notificará a las Entidad del Estado que correspondan para que realicen la suspensión de las licencias. QUINTA.. CUARTA. UNDÉCIMA. que como producto de una fiscalización o verificación tributaria. NOVENA. a forma y condiciones para la presentación de la declaración tributaria.CUOTAS FIJAS O APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL NO PUEDEN SER DEUDA DE RECUPERACIÓN ONEROSA Lo dispuesto en el numeral 5) del artículo 27º del CódIgo Tributario sobre la deuda de recuperación onerosa no se aplica a la deuda proveniente de tributos por regímenes que establezcan cuotas fijas o aportaciones a la Seguridad Social. El Superintendente Nacional de Administración Tributaria de la SUNAT.CONCEPTO DE DOCUMENTO PARA EL CÓDIGO TRIBUTARIO Entiéndase que cuando en el presente Código se hace referencia al término "documento" se alude a todo escrito u objeto que sirve para acreditar un hecho y en consecuencia al que se le aplica en lo pertinente lo señalado en el Código Procesal Civil.. La sanción de despido se impondrá por la Entidad empleadora una vez que la determinación de la obligación tributaria quede firme o consentida en la vía administrativa. extinguiéndose el vínculo laboral con la entidad.. se le hubiera determinado un incremento patrimonial no justificado.PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES Precísase que en tanto la Administración Tributaría puede establecer en virtud de lo señalado por el artículo 88º. sin perjuicio de las acciones administrativas.

Para tal efecto no se requerirá la emisión de un acto administrativo. de ser el caso.TERCERA DISPOSICIÓN TRANSITORIA DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 953 Las costas y gastos generados en los procedimientos de cobranza coactiva respecto de los cuales. TRANSITORIAS Y DEROGATORIAS DECRETO LEGISLATIVO Nº 981 .. Ley de Reactivación A c tuAlidAd E mprEsAriAl a través del Sinceramiento de las deudas tributarias (RESIT) vencidas y pendientes de pago. y 5.. quedarán extinguidas las costas y gastos cuando se extinga la deuda tributaria relacionada a ellas. las cuotas vencidas y pendientes de pago. El Defensor deberá ser un profesional en materia tributaria de reconocida solvencia moral.. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES. para la devolución de pagos indebidos o en exceso y para la imputación de pagos. hubiera ocurrido alguno de los supuestos previstos en la Tercera Disposición Transitoria del Decreto Legislativo N° 953 quedaron extinguidos en la mencionada fecha. TERCERA.EXTINCIÓN DE COSTAS Y GASTOS a) Extínganse.08. El Defensor del Contribuyente y Usuario Aduanero debe garantizar los derechos de los administrados en las actuaciones que realicen o que gestionen ante las Administraciones Tributarias y el Tribunal Fiscal conforme a las funciones que se establezcan mediante Decreto Supremo. adscrito al Sector de Economía y Finanzas.CÁLCULO DE INTERÉS MORATORIO DECRETO LEGISLATIVO N° 969 A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. estará constituida por los intereses devengados al vencimiento o determinación de la obligación principal y por los intereses acumulados al 31 de diciembre de 2005.MODIFICAN ARTÍCULOS DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR DECRETO SUPREMO Nº 135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. Lo dispuesto en el párrafo anterior debe ser considerado también para efectos del cálculo de la deuda tributaria por multas.VIGENCIA El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia el 1 de abril del 2007..2000 ó tres (3) ó más cuotas del beneficio aprobado por la Ley N° 27681. del citado artículo. del artículo 27° del Código Tributario. b) A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. para efectos de la aplicación del artículo 33° del Código Tributario respecto de las deudas generadas con anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 969. la cual entrará en vigencia al día siguiente de su publicación. DUODÉCIMA. conforme a las causales de los numerales 3. podrán acoger al aplazamiento y/o fraccionamiento particular señalado por el artículo 36° del Código Tributario. y 3.. QUINTA. del artículo 27° del Código Tributario y normas modificatorias o cuando la Administración Tributaria hubiera extinguido la deuda tributaria al amparo de lo dispuesto en el numeral 5. con excepción de la Segunda Disposición Complementaria Final. las costas y gastos generados en los procedimientos de cobranza coactiva en los que la deuda tributaria relacionada a éstos se hubiera extinguido en virtud a lo señalado en los numerales 1. CUARTA. a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. oauomu / 03 A-115 A-119 . Para efectos de lo dispuesto en el artículo 34° del Código Tributario.CREACIÓN DE LA DEFENSORÍA DEL CONTRIBUYENTE Y USUARIO ADUANERO Créase la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero. la base para el cálculo de los intereses. para las acciones correspondientes.INCORPORACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS AL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 36° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Los deudores tributarios que hubieran acumulado dos (2) ó más cuotas de los beneficios aprobados mediante la Ley N° 27344.. POR TANTO: Mando se publique y cumpla. dando cuenta al Congreso de la República. La Administración Tributaria procederá a concluir los expedientes del procedimiento de cobranza coactiva a que se refiere el párrafo anterior sin que sea necesario notificar acto alguno. la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos y la deuda que no se encuentre acogida a los beneficios mencionados. a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953.A ctuAlidAd t ributAriA nación practicada. según los procedimientos que se establezcan mediante Resolución de Superintendencia. con no menos de diez (10) años de ejercicio profesional. el concepto tributo impago incluye a los intereses capitalizados al 31 de diciembre del 2005. Ley que establece un Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario o el Decreto Legislativo N° 914 que establece el Sistema Especial de Actualización y Pago de deudas tributarias exigibles al 30. SEGUNDA.

verificará dicho hecho... lo que ocurra primero. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación. refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. NOVENA. De la generación del crédito por retenciones y/o percepciones del lGV. La notificación se efectuará conforme a lo señalado en el artículo 104° del Código Tributario. Cuando el deudor tributario no hubiera presentado dicha declaración. En tal caso.COMPENSACIÓN DEL CRÉDITO POR RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS NO APLICADAS Sin perjuicio de lo señalado en el artículo 40° del Código Tributario. Para efecto de determinar el momento en el cual coexisten la deuda tributaria y el crédito obtenido por concepto de las retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas. lo que ocurra primero.REDONDEO DE LAS COSTAS El importe de las costas a que se refiere el artículo 117° del Código Tributario se expresará en números enteros. lo que ocurra primero. a. en la fecha de presentación o de vencimiento de la última declaración mensual presentada a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud de compensación. siempre que en la referida declaración conste el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones.2 En el caso del literal b) del numeral 2. en cumplimiento de sus funciones. la SUNAT. los intereses a los que se refiere el artículo 38° del Código Tributario se computarán entre la fecha en que se genera el crédito hasta el momento de su coexistencia con el último saldo pendiente de pago de la deuda tributaria. A través de Decreto Supremo. se entenderá que éste ha sido generado: a) Tratándose de la compensación de oficio a.. se tomará en cuenta el saldo acumulado no aplicado de las retenciones y/o percepciones. tratándose de la compensación del crédito por retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) no aplicadas se considerará lo siguiente: 1.CELEBRACIÓN DE CONVENIOS PARA EL PAGO DE PERITAJES Facúltese a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal para celebrar convenios para el pago de servicios con las entidades técnicas a las cuales soliciten peritajes. notificarle cualquier acto administrativo que hubiera emitido. forma y demás aspectos en que serán llevados y archivados los expedientes del procedimiento de cobranza coactiva de dicha entidad. lo que ocurra primero.DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA Lo establecido por la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N° 953. DÉCIMA. La SUNAT está autorizada a realizar las transferencias de fondos de los montos referidos en el párrafo anterior entre las cuentas de recaudación cuando se encuentren involucrados distintos entes cuyos tributos administra. cuya existencia y monto determine la SUNAT de acuerdo a la verificación y/o fiscalización que realice. Cuando los créditos obtenidos por las retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas sean anteriores a la deuda tributaria materia de la compensación. De comprobarse la existencia del error se tendrá por cancelada la deuda tributaria o realizado el pago parcial respectivo en la fecha en que el deudor tributario ingresó el monto correspondiente.. DÉCIMO SEGUNDA.1 En el supuesto contemplado por el literal a) del numeral 2.EXPEDIENTES DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Facúltase a la SUNAT para regular mediante Resolución de Superintendencia los criterios.PAGO CON ERROR Cuando al realizarse el pago de la deuda tributaria se incurra en error al indicar el tributo o multa por el cual éste se efectúa. y en cuya declaración conste el saldo acumulado no aplicado de las retenciones y/o percepciones..T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario SEXTA.. b) Tratándose de la compensación a solicitud de parte. del artículo 40° del Código Tributario. deban ser consideradas de recuperación onerosa. 2. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-116 A-120 oauomu / 03 .. y en cuya declaración conste el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones. OCTAVA. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación. Del cómputo del interés aplicable al crédito por retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas. no resulta de aplicación a las deudas por concepto de Aportaciones a la Seguridad Social exigibles al 31 de julio de 1999. a iniciativa de parte o de oficio. DÉCIMO PRIMERA.DOMICILIO DE LOS SUJETOS DADOS DE BAJA DEL RUC Subsistirá el domicilio fiscal de los sujetos dados de baja de inscripción en el RUC en tanto la SUNAT deba. que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 8° del Decreto Supremo N° 039-2001-EF y norma modificatoria. se reglamentará lo dispuesto en este párrafo. SÉTIMA. del artículo 40° del Código Tributario.

En el caso de los actos que tengan relación directa con la deuda tributaria notificados con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.A ctuAlidAd t ributAriA Del saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones. 6. la Administración Tributaria no resuelve las reclamaciones interpuestas. solicitudes no contenciosas y comiso se aplicarán inmediatamente a los procedimientos que a la fecha de vigencia del presente Decreto Legislativo se encuentren en trámite. sólo se compensará el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones que hubiera sido determinado producto de la verificación y/o fiscalización realizada por la SUNAT. oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-117 A-121 . Cuando se realice una verificación en base al cruce de información de las declaraciones mensuales del deudor tributario con las declaraciones mensuales de los agentes de retención y/o percepción y con la información con la que cuenta la SUNAT sobre las percepciones que hubiera efectuado. notificaciones. SEGUNDA. reclamaciones. del artículo 137° del Código Tributario.SUSPENSIÓN DE INTERESES Para las deudas tributarias que se encuentran en procedimientos de reclamación en trámite a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Las normas reglamentarias y complementarias que regulen el procedimiento de fiscalización. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS PRIMERA. DÉCIMO TERCERA. 5.. 3. Lo establecido en el artículo 5° de la Ley N° 28053 no será aplicable a lo dispuesto en la presente disposición. Lo señalado en la presente disposición no será aplicable a los créditos generados por retenciones y/o percepciones del lGV no aplicadas respecto de los que se solicite la devolución. se tomará en cuenta lo siguiente: a) En el caso del literal a) del numeral 2. el plazo de fiscalización establecido en el artículo 62°-A del Código Tributario se computará a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. sin perjuicio de lo establecido en la siguiente disposición. Dicho plazo se computará a partir del día hábil siguiente a la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. TERCERA. les será aplicable el plazo de veinte (20) días hábiles a que se refiere el numeral 2. del artículo 40° del Código Tributario. 2.PLAZO DE FISCALIZACIÓN Para los procedimientos de fiscalización en trámite a la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. según corresponda. se tomará en cuenta el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones que hubiera sido determinado producto de la verificación y/o fiscalización realizada por la SUNAT. CUARTA. 4. b) En el caso del literal b) del numeral 2.DISPOSICIÓN DEROGATORIA Derógase el quinto y sexto párrafo del artículo 157°. será aplicable si en el plazo de nueve (9) meses contados desde la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. que forman parte del saldo acumulado no aplicado.1 Para que proceda la compensación de oficio. dentro de los plazos de prescripción previstos en el Código Tributario. Respecto del saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones: 3.. El plazo para formular los alegatos. los agentes de retención y/o percepción deberán haber declarado las retenciones y/o percepciones que forman parte del saldo acumulado no aplicado. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA ÚNICA.2 Para que proceda la compensación a solicitud de parte. la compensación procederá siempre que en dichas declaraciones así como en la información de la SUNAT. procedimiento de cobranza coactiva.. del artículo 40° del Código Tributario. el artículo 179°-A y el artículo 185° del Código Tributario y la Sétima Disposición Final de la Ley N° 27038.. Toda verificación que efectúe la SUNAT se hará sin perjuicio del derecho de practicar una fiscalización posterior. consten las retenciones y/o percepciones. salvo cuando estén exceptuados de dicha obligación. a que se refiere el artículo 127° del Código Tributario se computará a partir del día hábil siguiente de entrada en vigencia la presente norma. nulidad de actos. facultades de fiscalización. de acuerdo a las normas pertinentes. se aprobarán mediante Decreto Supremo en un plazo de sesenta (60) días hábiles.CÓMPUTO DE PLAZOS 1.PROCEDIMIENTOS EN TRÁMITE Y CÓMPUTO DE PLAZOS Las disposiciones del presente Decreto Legislativo referidas a la compensación.. / 03 3.. la regla sobre no exigibilidad de intereses moratorias introducida al artículo 33° del Código Tributario.

Comiso o multa (8) 1 UIT o No inscribirse en los registros de la Administración NumeTributaria.30% de la UIT los procedimientos. No proporcionar o comunicar el número de RUC en Nume. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los Nume. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Numeemisión en establecimientos distintos del declarado ral 12 ante la SUNAT para su utilización.Nume.50% de la que no reúnan los requisitos y características para ral 5 UIT o Internamiento ser considerados como comprobantes de pago o temporal del guías de remisión.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA I CÓDIGO TRIBUTARIO . mediante los Numecomprobantes de pago u otro documento previsto ral 15 por las normas sobre la materia. según lo ral 14 establecido en las normas tributarias. guía de Nume.Comiso (7) remisión u otros documentos complementarios que ral 10 no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. declaraciones informativas u ral 6 otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. Remitir bienes sin el comprobante de pago. distintos a la guía ral 3 UIT o cierre (3) (4) de remisión. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. ral 3 Utilizar dos o más números de inscripción o presentar Numecertificado de inscripción y/o identificación del contri. distintos a la guía de remisión. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. o actualización en los registros. 0. distintos ral 7 a la guía de remisión. cambio de domicilio.ral 6 tos a la guía de remisión. no conforme con la realidad. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Artículo 174° 1 UIT o cierre (3) (4) 50% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Comiso (7) Comiso (7) No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Numedocumentos complementarios a éstos.50% de la UIT la requerida por la Administración Tributaria.6% de los IN (10) Comiso o multa (8) No proporcionar o comunicar a la Administración Nume. temporal del vehículo (1) Proporcionar o comunicar la información. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR.ral 1 comiso o internamiento tituye condición para el goce de un beneficio. Sustentar la posesión de bienes con documentos Numeque no reúnen los requisitos y características para ral 16 ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. distin. u otros libros y/o Numeregistros exigidos por las leyes. que permitan sustentar costo o gasto. reglamentos o ral 1 por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. salvo aquéllos en que la inscripción cons. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o docu. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspon. manifiesto de pasajeros y/u otro vehículo (6) documento que carezca de validez. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.50% de la mentos complementarios a éstos. u otros libros Numey/o registros exigidos por las leyes. según las normas sobre la materia. guía de remisión. Comiso o multa (8) Omitir llevar los libros de contabilidad. que acrediten su adquisición. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos.ral 4 buyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.50% de la UIT Tributaria informaciones relativas a los antecedentes ral 5 o comiso (2) o datos para la inscripción.30% de la UIT en las comunicaciones.Comiso (7) remisión y/u otro documento previsto por las normas ral 8 para sustentar la remisión. por las compras efectuadas. guía de Nume.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Infracciones 1. actos u operaciones cuando las ral 7 normas tributarias así lo establezcan.ral 2 solución de Superintendencia de la SUNAT. 3. distintos a la ral 1 guía de remisión. Llevar los libros de contabilidad. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. No obtener el usuario los comprobantes de pago u Nume. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos Numea los productos o signos de control visibles.Nume. relativa a ral 2 los antecedentes o datos para la inscripción. Usar máquinas automáticas para la transferencia de Numebienes o prestación de servicios que no cumplan con ral 13 las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Numeemisión no declarados o sin la autorización de la ral 11 Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. reglamentos o por Re.5% de la UIT otros documentos complementarios a éstos. ral 4 to temporal del vehículo manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto (5) por las normas para sustentar el traslado. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Referencia Sanción No obtener el comprador los comprobantes de pago Nume. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos Nume. No consignar el número de registro del contribuyente Nume. Remitir bienes con documentos que no reúnan los Numerequisitos y características para ser considerados ral 9 como comprobantes de pago. 50% UIT Remitir bienes con comprobantes de pago. incluyendo Nume. por los servicios que le fueran prestados. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma.50% de la UIT mismo registro.3% de los IN (11) (12) oauomu A-118 A-122 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 . según las normas sobre la materia. Obtener dos o más números de inscripción para un Nume. No sustentar la posesión de bienes. 2.Internamiendiente comprobante de pago.Comiso (7) u otros documentos complementarios a éstos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Artículo 175° 0.50% de la requisitos y características para ser considerados ral 2 UIT o cierre (3) (4) como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos.

los ral 8 microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. llevados en sistema Numemanual. declaraciones. ocultar o destruir sellos. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.6% de los que ésta solicite.0. dentro de los ral 1 plazos establecidos. o registra. programas. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. cintas u otros meca.Numeciones rectificatorias. ral 6 No comparecer ante la Administración Tributaria o Numecomparecer fuera del plazo establecido para ello. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. informes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.0.6% de los IN (10) 0. Proporcionar a la Administración Tributaria informa. Autorizar los libros de actas. Numeventas.3% de los IN (11) soportes portadores de microformas grabadas. libros y registros contables. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. análisis y ral 2 antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. informes.0. Nume. Reabrir indebidamente el local. 0. carteles o letreros Numeoficiales.3% de los IN (11) sean requeridos por la Administración sobre sus ral 5 actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma. ral 12 inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. ral 4 Presentar más de una declaración rectificatoria relati.3% de los haber cerrado los libros contables. No exhibir los libros.0. para respaldar las anotaciones en ral 4 los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.Numementos u otras informaciones exhibidas o presen.Numecina de profesionales independientes sobre los cuales ral 4 se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. salvo que el agente de retención o ral 13 tributo no retenido o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago no percbido del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. Presentar las declaraciones.3% de los IN (11) el uso de equipo técnico de recuperación visual de ral 11 microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realizacion de tareas de auditoría tributaria. los libros de contabilidad u otros libros ral 5 o registros exigidos por las leyes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. o que estén relacionadas con éstas durante el plazo de prescripción de los tributos. que se vinculen con la tributación.3% de los IN (11) 0. ral 2 30% de la UIT o 0. Numedocumentación sustentatoria. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA Referencia Artículo 177° Sanción Omitir registrar ingresos. 4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en Numeforma incompleta o no conformes con la realidad. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Artículo 176° 1 UIT No proporcionar la información o documentos que Nume. sin tener en cuenta la forma u ral 8 otras condiciones que establezca la Administración Tributaria.6% de los IN (10) Infracciones 5. No presentar otras declaraciones o comunicaciones Numedentro de los plazos establecidos. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Referencia Sanción 0. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. sin tener en cuenta los lugares que ral 7 establezca la Administración Tributaria. señales y demás medios utilizados o distri.ral 3 portes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. patrimonio. ral 9 IN (11) No exhibir. soportes portadores ral 9 de microformas gravadas. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria.Numeva al mismo tributo y período tributario. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. mecanizado o electrónico.3% de los IN (11) nismos de seguridad empleados en las inspecciones. documentación ral 7 sustentatoria.3% de los IN (11) No mantener en condiciones de operación de los Nume. Presentar las declaraciones. simulados Numeo adulterados.3% de los IN (11) 50% de la UIT 50% de la UIT No presentar las declaraciones que contengan la Numedeterminación de la deuda tributaria. bienes. Violar los precintos de seguridad.0.0. antes del plazo de prescripción de los tributos.ral 8 tadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. 50% de la UIT Presentar las declaraciones que contengan la Numedeterminación de la deuda tributaria en forma ral 3 incompleta.Numecidas por Ley.ral 3 dos por montos inferiores. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. ral 7 Autorizar estados financieros.6% de los IN (14) 50% de la UIT 30% de la UIT 30% de la UIT (15) 30% de la UIT (15) 30% de la UIT 30% de la UIT Presentar los estados financieros o declaraciones sin Nume. rentas. así como los registros y Numelibros contables u otros regitros vinculados a asuntos ral 14 tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.Numenes rectificatorias. No conservar los libros y registros. los so. No conservar los sistemas o programas electróni. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas Numevigentes. docu. 50% del No efectuar las retenciones o percepciones estable. sistemas. No llevar en castellano o en moneda nacional los Numelibros de contabilidad u otros libros o registros ral 6 exigidos por las leyes. registros u otros documentos Nume. 0.3% de los IN (11) No comunicar el lugar donde se lleven los libros. establecimiento u ofi. 30% de la UIT oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-119 A-123 . ral 5 Presentar más de una declaración rectificatoria de Numeotras declaraciones o comunicaciones referidas a un ral 6 mismo concepto y período. los soportes magnéticos. ral 1 IN (10) Ocultar o destruir bienes.Numeción no conforme con la realidad.Numecos de contabilidad. incluyendo las declara.2% de los IN (13) 0. incluyendo las declaracio.30% de la UIT registros. Usar comprobantes o documentos falsos. Nume.Nume.ral 10 buidos por la Administración Tributaria. remuneraciones o actos gravados.6% de los IN (10) 0. Cierre (16) 0.

letreros y carteles. según corresponda. tomas de inventario de bienes.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. mediante Resolución de Superintendencia. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. timbres.30% de la UIT ral 5 Nume. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. la alteración de las características de los bienes. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. por las cuales está obligado a inscribirse. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley. No permitir la instalación de sistemas informáticos. en las condiciones que ésta establezca.3% de los IN (11) Cierre o comiso (18) Nume. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.50% del tribural 1 to omitido ó (1) Se aplicará la sanción de intemamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. así como el certificado de rentas y retenciones. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago.2% de los IN ral 22 (13) o cierre (19) Numeral 23 50% de la UIT Nume.6% de los IN (10) Numeral 18 Cierre (17) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos. valores.3% de los IN (11) Numeral 24 Numeral 8 Nume. La sanción de Inter- A-120 A-124 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oluomm 02 oauomu / 03 Notas: La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario. la destrucción o adulteración de los mismos. adicionalmente a la aplicación de las sanciones. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.6% de los IN (10) Numeral 17 0. Referencia Sanción 50% del saldo. Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo omitido. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. documentos y control de ingreos.3% de los IN (11) 0. . o controlen su ejecución. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT.50% del tributo ral 4 no pagado Nume. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. No facilitar el acceso a los contadores manuales. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos.50% del monto ral 6 no entregado Numeral 7 50% del tributo no pagado (22) 0. conforme a ley. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. no entregado. No implementar. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas.6% de los IN ral 25 (10) (20) Numeral 26 30% de la UIT No exhibir o no presentar la documentación e Numeral 27 información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. la utilización indebida de sellos. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. la comprobación física y valuación. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. o 15% de la pérdida indebidamente declarada ó 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (21) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 16 0. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. precintos y demás medios de control. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194. no pagado. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. no retenido o no percibido. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario.0.0. Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 0. la ocultación. 6. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.6% de los IN (10) (20) Nume. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o Artículo 178° 0. Referencia Numeral 15 Sanción 50% de la UIT Infracciones patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos.

para el procedimiento de su determinación. se entenderá que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa. (8) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. (15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. al Sistema Nacional de Pensiones. En este caso se aplicará la sanción de comiso. En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. en virtud de la facultad que le concede el artículo 166°. (6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria. (3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 2 UIT. será la diferencia entre el tributo o saldo. con excepción del saldo a favor del período anterior. En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. La sanción se incrementará en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes señalados en la nota (10). al resultado de aplicar el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. se entiende por tributo resultante: En el caso del Impuesto a la Renta. al resultado de la diferencia entre el impuestro bruto y del crédito fiscal del período. En el caso de los demás tributos.5 UIT respectivamente. (10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. (5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. (7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. será de 3 UIT. En aquéllos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. En el Impuesto General a las Ventas. obtenido por autoliquidación o. En el caso del Impuesto a la Renta Anual: En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. los referidos créditos excedan al impuesto calculado. b) (20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180° la multa será equivalente a 3. Para este efecto. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. c) d) e) / 03 (22) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infracción. (9) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. En el caso del Impuesto General a las Ventas. el 100% del tributo omitido. En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. como producto de la fiscalización. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. distintos a la guía de remisión. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. el referido crédito excede el impuesto bruto. (21) El tributo omitido o el saldo. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente. 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. (14) Se aplicará el 0. Para tal efecto. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. (11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. (13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT. correspondiendo declarar un tributo resultante. con los topes señalados en la nota (10). A tal efecto. La sanción de multa podrá ser rebajada por la Administración Tributaria. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. y que hubieran declarado una pérdida indebida. oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-121 A-125 . Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable al incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. el resultado será considerado saldo a favor. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. (16) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de la tercera vez. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. únicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. (18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infracción indicada. ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. será equivalente al 15% del valor de los bienes. (2) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. el resultado de aplicar la alícuota a la base imponible establecida en las leyes correspondientes. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. En caso. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166°. En aquéllos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. en lugar del 15% el 50% de la Tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. (12) La multa será del 0. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. la multa se calculará considerando. La multa no podrá exceder de 6 UIT. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. (4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción.6% de los IN. (19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. el resultado será considerado saldo a favor. a la cuota mensual. En caso. En el caso de la omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. en su caso. y el que se debió declarar. Para tal efecto.5 y 6. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. sólo se aplicará la multa. La sanción de multa será de 30% de la UIT. (17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez.A ctuAlidAd t ributAriA namiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de expIotación. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas.

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. distintos a la guía de remisión. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. 50% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4) No sustentar la posesión de bienes. no conforme con la realidad. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones.Internamienral 4 to temporal del vehículo (5) Numeral 1 / 03 0. que acrediten su adquisición. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.6% de los IN (10) .15% de la UIT ral 6 Numeral 12 Numeral 13 25% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Nume. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y caractarísticas para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. por los servicios que le fueran prestados. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.15% de la UIT ral 7 Artículo 174° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 14 Numeral 15 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 16 Comiso o multa (8) Numeral 3 Artículo 175° A-122 A-126 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Nume. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. que permitan sustentar costo o gasto. 2. distintos a la guía de remisión. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. Numeral 7 5% de la UIT Numeral 8 Numeral 9 Comiso (7) Nume. Remitir bienes sin el comprobante de pago. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III. por las compras efectuadas.25% de la UIT ral 3 Nume. EN LO QUE SEA APLICABLE Infracciones 1. distintos a la guía de remisión. cambio de domicilio. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA II CÓDIGO TRIBUTARIO . Remitir bienes con comprobantes de pago. distintos a la guía de remisión. QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. distintos a la guía de remisión. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. o actualización en los registros.25% de la UIT ral 2 Numeral 6 Proporcionar o comunicar la información. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. guía de remisión.25% de la UIT ral 4 Comiso o multa (8) Numeral 10 Comiso (7) Numeral 5 25% de la UIT o comiso (2) Numeral 11 Comiso o multa (8) Nume. según las normas sobre la materia. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. incluyendo la requierida por la Administración Tributaria. según lo establecido en las normas tributarias. según las normas sobre la materia. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Omitir llevar los libros de contabilidad. Sustentar o posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/o otro documento que carezca de validez. 3. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria.50% UIT o ral 1 comiso o internamiento temporal del vehículo (1) Nume. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. Referencia Numeral 5 Sanción 25% de la UIT o Internamiento temporal del vehículo (6) Comiso (7) Nume.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS NATURALES. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.

documentación sustentatoria.50% de la UIT ral 1 Nume.0.2% de los IN (13) Numeral 3 0.6% de los IN (10) Numeral 5 0. simulados o adulterados. 5.6% de los IN (10) 0. informes. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. carteles o letreros oficiales.3% de los IN (11) Numeral 6 0. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Llevar los libros de contabilidad. rentas. documentación sustentatoria. patrimonio. incluyendo las declaraciones rectificatorias. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. informes. remuneraciones o actos gravados.6% de los IN (10) 0. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. libros y registros contables. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. Referencia Numeral 7 Numeral 8 Sanción 15% de la UIT 15% de la UIT Numeral 3 Numeral 4 0.3% de los IN butaria. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA No exhibir los libros. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria.3% de los IN (11) Nume. registros. los soportes magnéticos. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración.3% de los IN (11) oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-123 A-127 . No conservar los libros y registros. Artículo 176° Nume. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. soportes portadores de microformas gravadas.3% de los IN (11) (12) Infracciones Presentar las declaraciones. o registrados por montos inferiores. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. No mantener en condiciones de operación de los soportes portadores de microformas grabadas. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. / 03 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 15% de la UIT 15% de la UIT (15) 15% de la UIT (15) No permitir o no facilitar a la Administración Tri. Usar comprobantes o documentos falsos. Numeral 12 0. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Reabrir indebidamente el local. registros u otros documentos que ésta solicite.Nume. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. mecanizado o electrónico. dentro de los plazos establecidos. Ocultar o destruir bienes. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad.3% de los IN (11) Numeral 7 0. durante el plazo de prescripción de los tributos. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas vigentes. incluyendo las declaraciones rectificatorias.15% de la UIT ral 9 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 0. Presentar las declaraciones. declaraciones. ocultar o destruir sellos.3% de los IN (11) 25% de la UIT 25% de la UIT Numeral 9 Numeral 10 0. Referencia Numeral 2 Sanción 0. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. 4. llevados en sistema manual. ventas. o que estén relacionadas con éstas. bienes.3% de los IN (11) 25% de la UIT Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta.3% de los IN (11) Numeral 5 0. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.3% de los IN (11) Numeral 4 Cierre (16) Numeral 8 0. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. Omitir registrar ingresos. programas. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias.15% de la UIT ral 2 o 0. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. el uso de equipo técnico de recuperación ral 11 (11) visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. No comunicar el lugar donde se lleven los libros. No exhibir.6% de los IN (10) Artículo 177° Numeral 1 Numeral 2 0. Autorizar estados financieros. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. antes del plazo de prescripción de los tributos. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. sistemas. que se vinculen con la tributación. Violar los precintos de seguridad. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.6% de los IN (14) Numeral 3 25% de la UIT No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período.

No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. / 03 . . conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.2% de los IN ral 22 (13) o cierre (19) Numeral 23 25% de la UIT Numeral 6 Numeral 7 50% del monto no entregado 50% del tributo no pagado (22) 0. tomas de inventario de bienes. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias.La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos. mediante Resolución de Superintendencia. precintos y demás medios de control. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. la alteración de las características de los bienes. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones Referencia Sanción Infracciones No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. No facilitar el acceso a los contadores manuales. según corresponda.6% de los IN (10) Numeral 17 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. No implementar. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales.0. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (21) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 15 25% de la UIT Numeral 16 0. la destrucción o adulteración de los mismos. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. Numeral 18 Cierre (17) Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 0. Numeral 14 15% de la UIT Nume.50% del triral 1 buto omitido o 50% del saldo.La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones.6% de los IN ral 27 (10) (20) Artículo 178° Nume. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. en las condiciones que ésta establezca. salvo que el agente de retención o ral 13 tributo no percepción hubiera cumplido con efectuar el pago retenido o del tributo que debió retener o percibir dentro de no percibido los plazos establecidos. 6.6% de los IN (10) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas.3% de los IN (11) Cierre o comiso (18) Numeral 4 Numeral 5 50% del tributo no pagado 15% de la UIT Nume. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley.3% de los IN (11) 0. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. o controlen su ejecución. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades.6% de los IN ral 25 (10) (20) Numeral 26 15% de la UIT A-124 A-128 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Notas: . No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor.Nume50% del cidas por Ley. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. timbres. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. No permitir la instalación de sistemas informáticos. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. la comprobación física y valuación.3% de los IN (11) Numeral 24 Numeral 8 Nume. valores. . Referencia Sanción No efectuar las retenciones o percepciones estable. documentos y control de ingresos. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. conforme a ley. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. la utilización indebida de sellos. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. Autorizar los libros de actas. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada.0. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. la ocultación.0.La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario.

. . el 100% del tributo omitido. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 2 UIT. (21) El tributo omitido o el saldo. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. distintos a la guía de remisión.5 UIT respectivamente. (20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180° la multa será equivalente a 3. (17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-125 A-129 . se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. Para tal efecto.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida.En el caso del Impuesto General a las Ventas. sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de la tercera vez. (19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. (6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. . y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y del crédito fiscal del período. al resultado de aplicar el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. en virtud de la facultad que le concede el artículo 166°. el resultado será considerado saldo a favor. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. (11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.A ctuAlidAd t ributAriA letreros y carteles. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. (18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infracción indicada. (4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. (15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. En este caso se aplicará la sanción de comiso. será de 2 UIT. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo.En el caso del Impuesto a la Renta. (3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 1 UIT. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. como producto de la fiscalización. el referido crédito excedan el impuesto bruto. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas. La sanción de multa será de 15% de la UIT. c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: . e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación. (22) La multa no podrá ser menor al 10% de la UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. se entiende por tributo resultante: . proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. La sanción se incrementará en 7% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria. En aquéllos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. en lugar del 15%. no pagado. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. A tal efecto. b) En el Impuesto General a las Ventas. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166º. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. . Para tal efecto. (16) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre. para el procedimiento de su determinación. (2) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. por los cuales está obligado a inscribirse. el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. con excepción del saldo a favor del período anterior. en su caso.En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. la multa se calculará considerando. . el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor.En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. En caso. (7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. (12) La multa será del 0.En el caso de los demás tributos. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. obtenido por autoliquidación o. únicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde. con los topes señalados en la nota (10). Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria. será equivalente al 15% del valor de los bienes. (13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT. el resultado será considerado saldo a favor. ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. será la diferencia entre el tributo o saldo. adicionalmente a la aplicación de las sanciones. al Sistema Nacional de Pensiones. no entregado. a la cuota mensual. d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción.Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo omitido. el resultado de aplicar la alícuota respectiva a la base imponible establecida en las leyes correspondientes. (10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. no retenido o no percibido. se entenderá que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa.En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. Para este efecto. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. (1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente. (9) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. La sanción de multa podrá ser rebajada por la Administración Tributaria. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada y el que se debió declarar. sólo se aplicará la multa. En caso. y que hubieran declarado una pérdida indebida.6% de los IN. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infracción. 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. (14) Se aplicará el 0. (8) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. .6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes señalados en la nota (10). . los referidos créditos excedan el impuesto calculado.5 y 6. correspondiendo declarar un tributo resultante. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos. La multa no podrá exceder de 6 UIT. (5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita.

6% de los I o cierre (2) (3) A-126 A-130 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Nume. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. 0.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Infracciones 1. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. o actualización en los registros. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria.3% de los I (10) Comiso o multa (9) Numeral 7 Artículo 174° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 14 Numeral 15 Comiso (8) Comiso (8) Numeral 16 Comiso o multa (9) Numeral 3 0.3% de los I o cierre (2) (3) Comiso o multa (9) Numeral 10 Comiso (8) Numeral 5 0. que permitan sustentar costo o gasto. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS No emitir y/u no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria.Artículo DAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS 175° Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Omitir llevar los libros de contabilidad. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. distintos a la guía de remisión. Remitir bienes sin el comprobante de pago. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.6% de los I o cierre (2) (5) 0. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción.3% de los I o cierre (2) (3) 0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. distintos a la guía de remisión. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE.3% de los I o cierre (2) (3) 3. Numeral 1 0.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 6 Numeral 7 5% de la UIT Proporcionar o comunicar la información. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.3% de los I o cierre (2) (3) o comiso (4) Numeral 11 Comiso o multa (9) Numeral 6 0.3% de los I o cierre (2) (3) No sustentar la posesión de bienes. por los servicios que le fueran prestados. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. que acrediten su adquisición.3% de los I o Internamiento temporal del vehículo (7) Comiso (8) Nume. según las normas sobre la materia. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. 2.40% UIT o ral 1 comiso o internamiento temporal del vehículo (1) Numeral 2 0. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. según lo establecido en las normas tributarias. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.Internamienral 4 to temporal del vehículo (6) / 03 . cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 12 Numeral 13 0. por las compras efectuadas. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. no conforme con la realidad. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONA. según las normas sobre la materia. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. Numeral 8 Numeral 9 Comiso (8) Numeral 3 Numeral 4 0.2% de los I o cierre (2) (3) 0. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. Remitir bienes con comprobantes de pago. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/o otro documento que carezca de validez. distintos a la guía de remisión. distintos a la guía de remisión. cambio de domicilio. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. guía de remisión. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA III CÓDIGO TRIBUTARIO . No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión. Referencia Numeral 5 Sanción 0.

los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realizacion de tareas de auditoría tributaria.2% de los I o cierre ral 2 (2) (3) Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 0.3% de los I ral 8 o cierre (2) (3) Numeral 5 0. llevados en sistema manual. / 03 Referencia Numeral 2 Sanción 0.3% de los I o cierre (2) (3) 0. informes. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.2% de los I ral 9 o cierre (2) (3) Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 0. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas vigentes. antes del plazo de prescripción de los tributos. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. No mantener en condiciones de operación de los soportes portadores de microformas gravadas. carteles o letreros oficiales. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 4 Cierre (12) Nume. sistemas. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Reabrir indebidamente el local. Ocultar o destruir bienes. los soportes magnéticos. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. mecanizado o electrónico.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 3 Numeral 4 0. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. registros u otros documentos que ésta solicite.6% de los I o cierre (2) (3) No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. Usar comprobantes o documentos falsos. informes. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 7 0. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables.2% de los I o cierre (2) (3) 0. Referencia Numeral 7 Numeral 8 Sanción 0.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Llevar los libros de contabilidad.0.6% de los I o cierre (2) (3) 0. No exhibir. Omitir registrar ingresos. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario.3% de los I ral 11 o cierre (2) (3) oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-127 A-131 . soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. ocultar o destruir sellos.6% de los I o cierre (2) (3) 0. programas. declaraciones. Artículo 177° Numeral 1 Numeral 2 0. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. documentación sustentatoria.6% de los I o cierre (2) (3) 5. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.6% de los I o cierre (2) (3) Numeral 5 0. ventas. incluyendo las declaraciones rectificatorias. 4. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. patrimonio. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. durante el plazo de prescripción de los tributos. Presentar las declaraciones. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.3% de los I o cierre (2) (3) 0.2% de los IN (13) Numeral 3 0. rentas.3% de los I o cierre (2) (3) 0. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. registros. bienes. simulados o adulterados. documentación sustentatoria. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.3% de los I o cierre (2) (3) Nume.3% de los I o cierre (2) (3) 20% de la UIT Artículo 176° Numeral 1 0.2% de los I o cierre (2) (3) 0. que se vinculen con la tributación.2% de los I (11) o cierre (2) (3) 0. Nume. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA No exhibir los libros. incluyendo las declaraciones rectificatorias. remuneraciones o actos gravados. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 6 0.0. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. o registrados por montos inferiores. libros y registros contables. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. soportes portadores de microformas gravadas. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma.3% de los I o cierre (2) (3) Infracciones Presentar las declaraciones. o que estén relacionadas con éstas. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria.2% de los I (11) o cierre (2) (3) Numeral 9 Numeral 10 0.0.3% de los I o cierre (2) (3) Nume.0. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. No conservar los libros y registros. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. No comunicar el lugar donde se lleven los libros. dentro de los plazos establecidos. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. Autorizar estados financieros.

No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario. en las condiciones que ésta establezca. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. precintos y demás medios de control. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. Referencia Numeral 27 Sanción Numeral 13 50% del tributo no retenido o no percibido Artículo 178° 50% del Numeral 1 tributo omitido o 50% del saldo.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones Violar los precintos de seguridad. la alteración de las características de los bienes. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. así como los registros y libros contables u otros regitros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.6% de los I o cierre (2) (3) Numeral 17 0. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención.3% de los I o cierre Numeral 24 Numeral 8 Numeral 25 Numeral 26 0. según corresponda. la utilización indebida de sellos. la comprobación física y valuación. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. conforme a ley. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. Autorizar los libros de actas. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. la destrucción o adulteración de los mismos. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.2% de los I o cierre (2) (3) A-128 A-132 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Notas: . timbres. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. tomas de inventario de bienes. Referencia Numeral 12 Sanción Cierre (12) Infracciones No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. 0. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. No implementar. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (13) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (8) Comiso (8) Numeral 14 Numeral 15 Numeral 16 0. No permitir la instalación de sistemas informáticos. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. valores. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 22 Numeral 23 Numeral 6 Numeral 7 50% del monto no entregado 50% del tributo no pagado (14) 0. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. No facilitar el acceso a los contadores manuales. Numeral 18 Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 Cierre (2) Cierre (2) Numeral 4 Numeral 5 50% del tributo no pagado 0. 6.6% de los I o cierre (2) (3) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones.La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario.3% de los I o cierre (2) (3) Cierre (2) Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194. / 03 . No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. la ocultación. o controlen su ejecución. documentos y control de ingresos. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley.

Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. . La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 1 UIT. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. correspondiendo declarar un tributo resultante. (5) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que el infractor reconozca la infracción mediante Acta de Reconocimiento. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. el resultado será considerado saldo a favor. Para tal efecto. e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos. La sanción de multa será de 10% de la UIT. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas. en su caso. . La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. sólo se aplicará la multa. el referido crédito exceda el impuesto bruto. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. (2) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 50% de la UIT. ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. En aquellos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. . En este caso se aplicará la sanción de comiso. con excepción del saldo a favor del período anterior. salvo que el contribuyente efectúe el pago de la multa correspondiente antes de la notificación de la resolución de cierre. en lugar del 15%. letreros y carteles. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. el resultado será considerado saldo a favor. (14) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. (4) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. se entiende por tributo resultante: . Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. (3) Para las infracciones sancionadas con multa o cierre. se aplicará la sanción de cierre. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. A tal efecto. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. .En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. como producto de la fiscalización. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria.En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada y el que se debió declarar. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita. al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y el crédito fiscal del período.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. (10) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. En caso. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. Para este efecto.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. . La multa no podrá exceder de 6 UIT. será la diferencia entre el tributo o saldo. los referidos créditos excedan el impuesto calculado. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. mediante Resolución de Superintendencia. (7) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. (11) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria.En el caso del Impuesto General a las Ventas. b) En el Impuesto General a las Ventas. excepto las del artículo 174°.Las multas que se determinen no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT.A ctuAlidAd t ributAriA La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario.En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. será de 1 UIT. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. obtenido por autoliquidación o. por los cuales está obligado a inscribirse. (8) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente. la multa se calculará considerando. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda.En el caso de los demás tributos. c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: . adicionalmente a la aplicación de las sanciones. (13) El tributo omitido o el saldo. (9) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. .En el caso del Impuesto a la Renta. . . 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. será equivalente al 15% del valor de los bienes. (1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. La sanción se incrementará en 5% cada vez que se presente una nueva rectificatoria. al Sistema Nacional de Pensiones. a la cuota mensual. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-129 A-133 . el resultado de aplicar la alícuota respectiva a la base imponible establecida en las normas correspondientes. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. (6) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166º. el 100% del tributo omitido. En caso. al resultado se aplicará el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. para el procedimiento de su determinación. y que hubieran declarado una pérdida indebida. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. (12) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre. distintos a la guía de remisión. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor.

INICIO DEL PROCEDIMIENTO El Procedimiento de Fiscalización se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación al Sujeto Fiscalizado de la Carta que presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento. b) Domicilio fiscal. c) RUC. las acciones inductivas.FINALIDAD El presente Reglamento regula el Procedimiento de Fiscalización realizado por la SUNAT. las solicitudes de información a personas distintas al Sujeto Fiscalizado. además. f ) Objeto o contenido del documento.. Cartas.O tras N Ormas Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT Decreto Supremo Nº 085-2007-EF TÍTULO PRELIMINAR Disposiciones Generales ARTÍCULO 1º. e) Fecha. Los citados documentos deberán contener los siguientes datos mínimos: a) Nombre o razón social del Sujeto Fiscalizado.DE LA DOCUMENTACIÓN Durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá. La notificación de los citados documentos se ceñirá a lo dispuesto en los artículos 104º al 106º del Código Tributario. No se encuentran comprendidas las actuaciones de la SUNAT dirigidas únicamente al control del cumplimiento de obligaciones formales. literales o numerales sin precisar el artículo al que pertenecen se entenderá que corresponden al artículo en el que se mencionan. con su Documento Nacional de Identidad. cuando se señalen incisos. y g) La firma del trabajador de la SUNAT competente. tributos o Declaraciones Únicas de Aduanas. b) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. se entenderá referido al presente Reglamento y. que esté comprendido en un Procedimiento de Fiscalización. ARTÍCULO 3º.DE LAS CARTAS La SUNAT a través de las Cartas comunicará al Sujeto Fiscalizado lo siguiente: a) Que será objeto de un Procedimiento de Fiscalización.. presentará al Agente Fiscalizador que realizará el procedimiento e indicará. entre otros. las actuaciones a que se refiere el artículo 78º del Código Tributario y el control que se realiza antes y durante el despacho de mercancías. b) La ampliación del Procedimiento de Fiscalización a nuevos períodos. los períodos y tributos o las Declaraciones Únicas de Aduanas que serán materia del referido procedimiento.. el procedimiento se considerará iniciado en la fecha en que surte efectos la notificación del último documento... c) El reemplazo del Agente Fiscalizador o la inclusión de nuevos agentes. los cruces de información. De notificarse los referidos documentos en fechas distintas. c) Ley General de Aduanas: Al Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 129-2004-EF y normas modificatorias. de las Resoluciones de Multa que correspondan por las infracciones que se detecten en el referido procedimiento. TÍTULO I Del Procedimiento de Fiscalización ARTÍCULO 1º. i n t t o Ac fI o I N s tIi t u tO P a c í f i c O A-130 A-134 oauomu / 03 .DEFINICIONES Para efectos del presente Decreto Supremo. e) Sujeto Fiscalizado: A la persona a que se refiere el artículo 7º del Código Tributario y al sujeto pasivo indicado en el artículo 11º de la Ley General de Aduanas. ARTÍCULO 2º. en su defecto. según sea el caso. se entenderá por: a) Agente Fiscalizador: Al trabajador o trabajadores de la SUNAT que realizan la función de fiscalizar. Resultados del Requerimiento y Actas. Cuando se señale un artículo sin indicar la norma legal correspondiente. d) Número del documento. El Agente Fiscalizador se identificará ante el Sujeto Fiscalizado con el Documento de Identificación Institucional o. Requerimientos. d) Procedimiento de Fiscalización: Al procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta determinación de la obligación tributaria incluyendo la obligación tributaria aduanera así como el cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas a ellas y que culmina con la notificación de la Resolución de Determinación y de ser el caso. ARTÍCULO 2º. El Sujeto Fiscalizado podrá acceder a la página web de la SUNAT y/o comunicarse con ésta vía telefónica para comprobar la identidad del Agente Fiscalizador.

el Agente Fiscalizador dejará constancia de la solicitud a que se refiere el artículo 7º y de su evaluación así como de los hechos constatados en el Procedimiento de Fiscalización excepto de aquellos que deban constar en el resultado del Requerimiento. deberá presentar un escrito sustentando sus razones con una anticipación no menor a tres (3) días hábiles anteriores a la fecha en que debe cumplir con lo requerido. añadiduras. La Carta mediante la cual la SUNAT responda el escrito del Sujeto Fiscalizado podrá ser notificada hasta el día anterior a la fecha de vencimiento del plazo originalmente consignado en el Requerimiento. El Requerimiento. También. en el plazo señalado en el párrafo anterior. el Sujeto Fiscalizado presentó o no sus observaciones debidamente sustentadas. b) Comunicar. Cuando se requiera la exhibición y/o presentación de la documentación de manera inmediata y el Sujeto Fiscalizado justifique la aplicación de un plazo para la misma. Si la exhibición y/o presentación debe ser efectuada dentro de los tres (3) días hábiles de notificado el Requerimiento. Si la SUNAT no notifica su respuesta. cumplido el plazo otorgado por la SUNAT de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75º del Código Tributario. registros y libros contables y demás documentos y/o información. Asimismo. será utilizado para: a) Solicitar la sustentación legal y/o documentaria respecto de las observaciones e infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización. se mantendrá a disposición del Agente Fiscalizador hasta la culminación de su evaluación. ARTÍCULO 7º. ARTÍCULO 6º. Cuando la exhibición y/o presentación de la documentación deba cumplirse en un plazo mayor a los tres (3) días hábiles de notificado el Requerimiento. o. análisis. 3. el Sujeto Fiscalizado considerará que se le han concedido automáticamente los siguientes plazos: oauomu / 03 A-131 A-135 . libros de actas. También puede utilizarse para notificarle los resultados de la evaluación efectuada a los descargos que hubiera presentado respecto de las observaciones formuladas e infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl de Fiscalización. De no cumplirse con los plazos señalados en los numerales 2 y 3 para solicitar la prórroga. relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones. aún cuando presenten observaciones. Lo dispuesto en el presente párrafo es aplicable. así como para consignar la evaluación efectuada por el Agente Fiscalizador de éstas. ARTÍCULO 5º. La información y/o documentación exhibida y/o presentada por el Sujeto Fiscalizado. ésta se considerará como no presentada salvo caso fortuito o fuerza mayor debidamente sustentado. o cuando el Sujeto Fiscalizado manifieste su negativa y/u omita suscribirla o se niegue a recibirla. de ser el caso.DE LA EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN 1. las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización indicando las observaciones formuladas e infracciones detectadas en éste.. el Sujeto Fiscalizado que considere necesario solicitar una prórroga.DEL RESULTADO DEL REQUERIMIENTO Es el documento mediante el cual se comunica al Sujeto Fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento. así como de la nueva fecha en que debe cumplirse con lo requerido. en cumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento. exoneraciones o beneficios tributarios. 5º y 6º.. aclaraciones o inscripciones de cualquier tipo..DE LAS ACTAS Mediante Actas. el Agente Fiscalizador elaborará un Acta. o.. deberá indicar el lugar y la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con dicha obligación.A ctuAlidAd t ributAriA d) La suspensión o la prórroga del plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario. este documento se utilizará para detallar si. El plazo que se otorgue no deberá ser menor a dos (2) días hábiles. e) Cualquier otra información que deba notificarse al Sujeto Fiscalizado durante el Procedimiento de Fiscalización siempre que no deba estar contenida en los demás documentos que son regulados en los artículos 4º. se podrá solicitar la prórroga hasta el día hábil siguiente de realizada dicha notificación. Las Actas no pierden su carácter de documento público ni se invalida su contenido. También se elaborará dicho documento si las razones del mencionado sujeto no justifican otorgar la prórroga debiendo el Agente Fiscalizador indicar en el resultado del Requerimiento la evaluación efectuada. 2. de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75º del Código Tributario. Para estos efectos deberá estarse a lo establecido en el artículo 1315º del Código Civil. ARTÍCULO 4º. También se considerará como no presentada la solicitud de prórroga cuando se alegue la existencia de caso fortuito o fuerza mayor y no se sustente dicha circunstancia. la exhibición y/o presentación de informes. dejando constancia de las razones comunicadas por el citado sujeto y la evaluación de éstas. en lo pertinente. además de lo establecido en el artículo 2º. Si el Sujeto Fiscalizado no solicita la prórroga se elaborará el resultado del Requerimiento.DEL REQUERIMIENTO Mediante el Requerimiento se solicita al Sujeto Fiscalizado. a los demás documentos referidos en el artículo 2º.

DEL CIERRE DEL REQUERIMIENTO El Requerimiento es cerrado cuando el Agente Fiscalizador elabora el resultado del mismo. en dicho día.. conforme a lo siguiente: a) Tratándose del primer Requerimiento. iniciado el plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario. las cuales podrán tener anexos. prevista en el artículo 75º del Código Tributario. el cierre se efectuará en la fecha consignada en dicho Requerimiento para cumplir con la exhibición y/o presentación. o cuando el Sujeto Fiscalizado no hubiera indicado el plazo de la prórroga. se considerará lo siguiente: a) Tratándose de las pericias. b) En los demás Requerimientos. En esta última fecha.. cuando solicitó un plazo mayor a los cinco (5) días hábiles. se suspenderá el plazo desde el día siguiente a la fecha señalada para que el citado sujeto cumpla con lo solicitado hasta la fecha en que entregue la totalidad de la información. f ) Tratándose de los procesos judiciales: i) Iniciados con anterioridad al inicio del cómputo del plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario. b) Un plazo igual al solicitado cuando pidió un plazo de tres (3) hasta cinco (5) días hábiles. c) El plazo se suspenderá en el caso del supuesto a que se refiere el inciso c) del numeral 6 del artículo 62º-A del Código Tributario. b) Cuando la SUNAT solicite información a autoridades de otros países. se suspenderá el plazo por el lapso de duración de las prórrogas otorgadas expresa o automáticamente por la SUNAT. de las resoluciones de multa. y. e) Tratándose de la prórroga solicitada por el Sujeto Fiscalizado. en dicha fecha. ARTÍCULO 8º. el cierre del Requerimiento se efectuará en la nueva fecha otorgada. TÍTULO II DEL PLAZO DEL ARTÍCULO 62-A DEL CÓDIGO TRIBUTARIO ARTÍCULO 12º. Si el Sujeto Fiscalizado no exhibe y/o no presenta la totalidad de lo requerido. el plazo se suspenderá desde la fecha en que se presenta la solicitud hasta la fecha en que se reciba la totalidad de la información de las citadas autoridades..RECURSOS CONTRA LAS ACTUACIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN En tanto no se notifique la Resolución de Determinación y/o de Multa. ARTÍCULO 9º. el plazo se suspenderá desde la fecha en que surte efectos la notificación de la solicitud de la pericia hasta la fecha en que la SUNAT reciba el peritaje.DE LA SUSPENSIÓN Para efectos de lo dispuesto en el numeral 6 del artículo 62º-A del Código Tributario. De haber una prórroga. Si el día señalado para la exhibición y/o presentación el Agente Fiscalizador no asiste al lugar fijado para ello.. se entenderá.. siempre que el Sujeto Fiscalizado exhiba y/o presente la totalidad de lo requerido en la nueva fecha que la SUNAT le comunique mediante Carta. se suspenderá el citado plazo desde la fecha en que el Sujeto Fiscalii n t t o Ac fI o I N s tIi t u tO P a c í f i c O A-132 A-136 oauomu / 03 . contra las actuaciones en el Procedimiento de Fiscalización procede interponer el recurso de queja previsto en el artículo 155º del Código Tributario. Para estos efectos se tendrá en cuenta lo dispuesto en el artículo 1315º del Código Civil. Dicho Requerimiento será cerrado una vez vencido el plazo consignado en él. ARTÍCULO 13º. cuando la prórroga solicitada sea menor o igual a dicho plazo. culminada la evaluación de los descargos del Sujeto Fiscalizado a las observaciones imputadas en el Requerimiento. se procederá al cierre vencido el plazo consignado en el Requerimiento o.DE LAS CONCLUSIONES DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN La comunicación de las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización. ARTÍCULO 11º.DEL PLAZO El plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario sólo es aplicable para el Procedimiento de Fiscalización. d) Cuando el Sujeto Fiscalizado incumpla con entregar la información solicitada a partir del segundo Requerimiento notificado por la SUNAT. se efectuará a través de un Requerimiento. la nueva fecha otorgada en caso de una prórroga. c) Cinco (5) días hábiles.. De no exhibirse y/o no presentarse la totalidad de lo requerido en la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con lo solicitado se procederá. sea que se presente un caso fortuito o un caso de fuerza mayor. se podrá reiterar la exhibición y/o presentación mediante un nuevo Requerimiento. a efectuar el cierre del Requerimiento.O tras N Ormas a) Dos (2) días hábiles.DE LA FINALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN El Procedimiento de Fiscalización concluye con la notificación de las resoluciones de determinación y/o. ARTÍCULO 10º. se deberá realizar el cierre del Requerimiento. en su caso.

mediante Carta. la prórroga a que se refiere el artículo 7º o cuando proceda al cierre del Requerimiento de acuerdo a lo señalado en el último párrafo del inciso b) del artículo 8º. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior: a) La SUNAT podrá comunicar la suspensión del plazo cuando otorgue.. con el principio de conducta procedimental establecido en el inciso a) del artículo 92º del Código Tributario así como en el numeral 1. respecto de aquellos emitidos antes de la entrada en vigencia del presente dispositivo. b) La SUNAT comunicará las causales.. la prórroga del plazo así como las causales a que se refiere el numeral 2 del artículo 62º-A del Código Tributario un mes antes de cumplirse el año establecido en el numeral 1 del citado artículo.DE LOS EFECTOS DEL PLAZO Una vez vencido el plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario. de ser el caso..DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN O RESTITUCIÓN DE TRIBUTOS De realizarse una fiscalización a raíz de una solicitud de devolución o compensación de tributos o restitución de derechos arancelarios se aplicará lo dispuesto en el Título I y en las Disposiciones Complementarias Transitorias del presente Reglamento. según corresponda. el plazo se suspenderá desde la fecha en que surte efectos la notificación de la solicitud de información hasta la fecha en que la SUNAT reciba la totalidad de la información solicitada.DE LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN EN TRÁMITE No serán aplicables a los Procedimientos de Fiscalización que se encuentren en trámite: a) Los requisitos mínimos de los documentos. todas las causales y los períodos de suspensión. a que se refiere el citado artículo. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. SEGUNDA..DE LAS SOLICITUDES DE PRÓRROGA PENDIENTES La SUNAT en un plazo no mayor de quince (15) días hábiles computados a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento deberá responder las solicitudes de prórroga que los Sujetos Fiscalizados hubieran presentado y se encuentren pendientes de atención. iii) Que ordenen la suspensión de la fiscalización. g) Cuando se requiera información a otras entidades de la Administración Pública o entidades privadas. En caso de no emitirse respuesta. b) El inicio del Procedimiento de Fiscalización conforme a lo previsto en el primer párrafo del artículo 1º. durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización. un mes antes de cumplirse el plazo de un (1) año o de dos (2) años.. los períodos de suspensión y el saldo del plazo. o la DeA c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl claración Única de Aduanas materia del Procedimiento de Fiscalización. la suspensión se mantendrá hasta la fecha en que culmine la última causal.DE LA CONDUCTA EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN El Agente Fiscalizador y el Sujeto Fiscalizado deben cumplir. la prórroga será concedida en forma automática durante cinco (5) días hábiles. ARTÍCULO 15º. mediante Acta o Carta.. cuando al amparo de lo dispuesto en el inciso e) del artículo 92º del Código Tributario el Sujeto Fiscalizado solicite conocer el estado del procedimiento. ii) Iniciados con posterioridad al inicio del cómputo del plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario.DE LA NOTIFICACIÓN DE LAS CAUSALES QUE SUSPENDEN EL PLAZO La SUNAT notificará al Sujeto Fiscalizado. según las normas de la materia. los cuales serán contados desde el día hábil siguiente a la fecha en que se vence el plazo señalado en el párrafo anterior para que la SUNAT notifique las respectivas respuestas. TERCERA. SEGUNDA. mediante Carta.A ctuAlidAd t ributAriA zado entregó la totalidad de la información solicitada en el primer Requerimiento hasta la culminación del proceso judicial.8 del articulo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General.CONFIGURACIÓN DE INFRACCIONES La no presentación de las observaciones a que se refiere el artículo 75º del Código Tributario no constituye un incumplimiento que configure la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177º del Código Tributario. se suspenderá el citado plazo desde el día siguiente de iniciado el proceso judicial hasta su culminación. se suspenderá el plazo desde el día siguiente en que se notifique a la SUNAT la resolución judicial que ordena dicha suspensión hasta la fecha en que se notifique su levantamiento. ARTÍCULO 16º..DE LA NOTIFICACIÓN DE LAS CAUSALES QUE PRORROGAN EL PLAZO La SUNAT notificará al Sujeto Fiscalizado. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS PRIMERA. oauomu / 03 A-133 A-137 . h) De concurrir dos o más causales.. con excepción de lo señalado en el segundo párrafo del inciso a) del artículo 8º. así como el saldo del plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario. la SUNAT no podrá solicitar al Sujeto Fiscalizado cualquier otra información y/o documentación referida al tributo y período. ARTÍCULO 14º.

Apruébase el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones establecidas en el Código Tributario. El referido reglamento entrará en vigencia a partir del 1 de abril del 2007.07) Lima. conformado por diecisiete (17) artículos. el inciso 12. y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT. Que teniendo en cuenta lo señalado en el considerando anterior. señala que el incumplimiento de las obligaciones fijadas en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central será sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario. c) Manténgase vigente el Anexo B de la Resolución de Superintendencia N° 111-2001/SUNAT. mediante la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT se aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. b) Derógase la Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT.º. para efecto del artículo 16.03.1 del citado reglamento.O tras N Ormas Reglamento del Régimen de Gradualidad Aplicable a Infracciones del Código Tributario Res... respecto a las modificaciones introducidas mediante el Decreto Legislativo N° 981. 30 de marzo de 2007 CONSIDERANDO: Que el artículo 166° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias. el mismo que se ha visto por conveniente modificar a fin de perfeccionarlo. añadiendo para tal efecto que la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar los parámetros o criterios objetivos que correspondan. la Administración Tributaria puede aplicar gradualmente las sanciones. y el artículo 11° del Decreto Legislativo N° 501 y normas modificatorias. SE RESUELVE: ARTÍCULO 1º. incluyendo las relacionadas con el Libro IV referido a Infracciones. de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT (31..1 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940 aprobado por el Decreto Supremo N° 155-20Q4. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. ARTÍCULO 2º. para efecto del artículo 7° del reglamento antes mencionado. con excepción de su Segunda Disposición Final manteniéndose la vigencia del Formulario 0880 Acta de Reconocimiento.. Que de otro lado. se emitió la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT que aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y la Resolución de Superintendencia N° 15920041 SUNAT que aprobó el reglamento del Régimen de Gradualidad de las infracciones no vinculadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sanción de comiso o multa. Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Régimen de Gradualidad relativos a las infracciones y sanciones del Código Tributario. A-134 A-138 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . En uso de las facultades conferidas en el artículo 166° del TUO del Código Tributario. Regístrese. Que en base a la delegación de facultades legislativas en materia tributaria otorgada por la Ley N° 28932. con excepción del anexo VI que mantendrá su vigencia únicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo de 2007. estableciéndose diversas modificaciones al Código Tributario. se ha emitido el Decreto Legislativo N° 981. comuníquese y publíquese. los que forman parte de la presente resolución. aprobado por Decreto Supremo N° 115-2002-PCM.º.A partir de la vigencia del reglamento a que se refiere el artículo anterior: a) Derógase la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT. así como de las Tablas de Infracciones y Sanciones. Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones. en la forma y condiciones que ella establezca. una (1) disposición complementaria transitoria. establece que en base a la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.EF y normas modificatorias. tres (3) disposiciones complementarias finales y siete (7) anexos. Sanciones y Delitos.

Al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado mediante la Resolución de Superintendencia N° 007-99/ SUNAT y sus normas modificatorias. II y III de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Código Tributario. A la Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se comete la infracción o.. A la multa prevista en el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario.A ctuAlidAd t ributAriA REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A INFRACCIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO TÍTULO I DISPOSICIONES PRELIMINARES ARTÍCULO 1º. ARTÍCULO 3º. cuando se señalen numerales sin indicar el artículo al que pertenecen se entenderá que se hace mención al artículo en el que se menciona. respecto de las infracciones graduadas en virtud a lo previsto en los anexos de esta norma.05. o) R eglamento de Comiso Al Reglamento de la Sanción de Comiso de Bienes previsto en el artículo 184° del Código Tributario. la que se encuentre vigente a la fecha en la que la Administración Tributaria detecte la infracción.DEFINICIONES Para efecto de la presente resolución se entenderá por: a) Acta de Reconocimiento Al formulario N° 0880 aprobado por la segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT.04. Asimismo. Al valor del bien previsto en la resolución de comiso. m) Nuevo RUS n) Régimen oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-135 A-139 . según lo regulado en el Reglamento de Comiso. A la multa prevista en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° del Código Tributario. A la sanción del Internamiento Temporal de Vehículos regulada en el artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. A la multa prevista en el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182° del Código Tributario. aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 158-2004/SUNAT. Al Nuevo Régimen Único Simplificado creado por el Decreto Legislativo N° 937 y normas modificatorias. A la multa a que se refiere el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. A la sanción de cierre temporal de su establecimiento u oficina de profesionales independientes. p) R eglamento de Comprobantes de Pago q) R eglamento de Internamiento b) Cartel c) Cierre r) RUC s) Tabla o Tablas t) UIT d) Código Tributario e) Comiso u) Valor del bien (o VB) f) I g) Internamiento h) Multa para recuperar los bienes comisados i) Multa que sustituye al Cierre j) Multa que sustituye al Comiso k) Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infractor l) Multa que sustituye el Internamiento por facultad a la SUNAT ll) Nota o Notas Cuando se mencionen artículos. Al Régimen de Gradualidad aprobado por la presente Resolución de Superintendencia. se considera como primera infracción. Al Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario. de acuerdo a los previsto en el inciso c) del artículo 180° del Código Tributario. Al Registro Único de Contribuyentes.COLOCACIÓN DE CARTELES OFICIALES La SUNAT podrá colocar el cartel oficial denominado "Incumplimiento de Obligaciones". así como la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III. aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 157-2004/SUNAT. Al texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135°-99-EF y sus normas modificatorias. regulada en el artículo 183° del Código Tributario. A la sanción de comiso regulada en el artículo 184° del Código Tributario y el Reglamento de Comiso. según los provisto en el inciso a) del artículo 180° del Código Tributario. ARTÍCULO 2º. A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Código Tributario. disposiciones finales o anexos sin indicar la norma a la que corresponden.. a la primera que se haya cometido o detectado a partir del 06.INTERVENCIONES PREVENTIVAS La SUNAT podrá realizar intervenciones de carácter preventivo. que la SUNAT aplicará en los supuestos señalados en el Reglamento de Internamiento. en cuyo caso se comunicará al infractor que en dicha oportunidad no será sancionado. A tal fin. A las Notas de las Tablas I. cuado no sea posible establecerla. A cuatro (4) veces el límite máximo de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS. disposiciones transitorias. según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el infractor en el momento que comete la infracción. mediante el cual el infractor reconoce que ha incurrido en una primera infracción tipificada en los numerales 1 al 3 del artículo 174° del Código Tributario. según lo establecido en las Notas de las Tablas. Al cartel oficial a que se refiere la Resolución de Superintendencia N° 144-2004/SUNAT. se le podrá aplicar la sanción correspondiente.. A la multa prevista en los incisos a) y b) del tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario. Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administración Tributaria. se entenderán referidos al presente Reglamento. según lo previsto en la Resolución de Superintendencia N° 144-2004/ SUNAT que aprueba las Disposiciones para la colocación de Sellos. pero que de incurrir nuevamente en la misma infracción.

iii) Se ha notificado una resolución que pone fin a la vía administrativa.. ARTÍCULO 6º. 7. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. De no cumplirse con lo indicado en el numeral 7. en la mesa de partes de la Intendencia .2 Infracciones cuyas Resoluciones de Multa están firmes y consentidas La Resolución de Multa está consentida y firme en la vía administrativa cuando: i) El plazo para impugnarla sin pagar ha vencido. se tendrá en cuenta lo siguiente: 7. 7. Cuando el Acta de Reconocimiento sea presentada al Fedatario Fiscalizador.INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO El presente título se aplicará a las sanciones de multa y cierre correspondiente a las infracciones previstas en los numerales 1. ARTÍCULO 5º. numeral 2 Supuestos comprendidos en la infracción No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos..CRITERIO DE GRADUALIDAD Las sanciones por infracciones comprendidas en el presente Título. 6. o. 174°. ARTÍCULO 7º. el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC deberá exhibir su documento de identidad original. Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdicción en que se realizó la intervención o del domicilio fiscal del deudor tributario. distintos a la guía de remisión.. 174° . considerando lo previsto en los artículos 6° y 8°. 7. se aplicarán de manera gradual considerando el criterio de Frecuencia.2 Será suscrita por el deudor tributario. aún cuando se haya eximido al infractor de la multa a consecuencia del reconocimiento de la infracción.ACTA DE RECONOCIMIENTO Para efecto de la presentación del Acta de Reconocimiento. deberá adjuntarse una carta poder específica con firma legalizada notarialmente. 174°. Habiendo sido impugnada. En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita por el apoderado. distintos a la guía de remisión. A-136 A-140 / 03 . De presentarse en la mesa de partes de los lugares antes señalados. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. distintos a la guía de remisión Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos.1 Deberá consignarse toda la información requerida por ésta.1 Segunda oportunidad y siguientes: El infractor incurre en infracción en una segunda oportunidad. adicionalmente a la copia de su documento de identidad. se presenta el desistimiento y éste es aceptado mediante resolución. ARTÍCULO 8º. 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario.O tras N Ormas TÍTULO II GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO ARTÍCULO 4º.1 Infracciones con la misma tipificación En cada casillero del cuadro se muestra a continuación se mencionan los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificación: Base Legal Art.02. el cual consiste en el número de oportunidades en el que el infractor incurre en una misma infracción a partir del 06.1. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.PRIMERA OPORTUNIDAD Las infracciones se considerarán cometidas detectadas en una primera oportunidad.3 Será presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la intervención o. se deberá adjuntar copia simple del referido documento. 6. sin que se interponga el recurso respectivo. Para el efecto se deberá considerar lo siguiente: 6.SEGUNDA OPORTUNIDAD Y SIGUIENTES Para efectuar el cómputo de la frecuencia a partir de la segunda oportunidad en que se cometen o detectan las infracciones comprendidas en el Régimen se tendrá en cuenta lo siguiente: 8. numeral 3 Se considera que existe una infracción con la misma tipificación a las derivadas de los supuestos comprendidos en un mismo casillero. ésta se tendrá por no presentada. su representante legal acreditado en el RUC o apoderado.2 o cuando el Acta de Reconocimiento se presente luego de los cinco (5) días hábiles siguientes al de levantamiento del Acta Probatoria. numeral 1 Art. acreditando su representación. a partir del mismo día y hasta el quinto día hábil siguiente de levantada el Acta Probatoria respectiva. si a la fecha en que se comete o I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ii) Art..04. cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida o una infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento.3 Infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento La infracción se considera reconocida cuando se presenta el Acta de Reconocimiento según lo previsto en el artículo 7°.

el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento.1 La Acreditación: Es la sustentación realizada con el comprobante de pago que cumpla con los A c tuAlidAd E mprEsAriAl requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. TÍTULO III GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA CAPÍTULO I GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO ARTÍCULO 11º. dos sanciones firmes y consentidas en la vía administrativa o una sanción firme y consentida y una infracción reconocida. del artículo 4° de la referida ley. Las resoluciones de Multa o Cierre deben estar consentidas y firmes considerando lo previsto en el numeral 6.Ley N° 27153 y sus normas modificatorias.1. el Pago y la Subsanación.A ctuAlidAd t ributAriA detecta la infracción que se acoge al Régimen. graduadas en virtud al presente artículo hasta la tercera oportunidad.. en los términos señalados en el anexo respectivo. la que no gozará de la gradualidad establecida en el Anexo B.INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO El presente capítulo se aplicará a las sanciones correspondientes a las infracciones señaladas en el Anexo 1. El infractor incurre en infracción en una tercera oportunidad. la Autorización Expresa. ARTÍCULO 13º. los que son definidos en el artículo 13°. En este caso. de acuerdo a lo previsto en el inciso c. Excepcionalmente. la Frecuencia. 8. de conformidad con la Ley que regula la explotación de los juegos de casino y máquinas tragamonedas . ARTÍCULO 9º. del artículo 6°. el Momento en que comparece. también se considerará que existe Autorización Expresa si de acuerdo a la Ley oauomu / 03 A-137 A-141 . según el caso. existe una Resolución de Multa firme y consentida en la vía admistrativa o una infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento. existe. ARTÍCULO 10º. Los anexos A y B contienen la sanción de multa.. considerando adicionalmente que existe la misma tipificación aún cuando la sanción sea distinta cada vez o la sanción de cierre que corresponda se aplique en cada ocasión respecto de un establecimiento distinto. son la Acreditación.. siempre que abarque a las actividades realizadas. si a la fecha en que se comete o detecta la infracción que se acoge al Régimen. el Peso Bruto Vehicular. Las oportunidades siguientes se producirán cuando exista una sanción firme y consentida adicional. no es posible que se proceda a ejecutar el cierre del local.DEFINICIÓN DE LOS CRITERIOS DE GRADUALIDAD Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera: 13.3 Infracciones cuyas Resoluciones de Multa o Cierre están consentidas y firmes.EFECTOS DE LA PÉRDIDA La pérdida de la gradualidad a que se refiere el artículo anterior tendrá por efecto que la multa que sustituye al cierre sea equivalente al monto señalado en el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario.2 La Autorización Expresa: A la emitida por la Dirección General de Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo. facultando a un titular a que realice la actividad de explotación de juegos de casino o máquinas tragamonedas. con documento privado de fecha cierta. se aplicará la multa que sustituye al cierre. 13.. A partir de la cuarta oportunidad no se tendrá derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicará la sanción máxima que prevé el Código Tributario.2 Infracciones con la misma tipificación La infracción a sancionar y las infracciones cometidas con anterioridad deberán tener la misma tipificación. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacien-temente el derecho de propiedad o posesión del infractor sobre el vehículo intervenido. no haya sido cancelada y se hubiera renovado cuando corresponda. 8.2 del artículo 6°. explote un determinado número de mesas de casino o máquinas tragamonedas. ARTÍCULO 12º. sin que corresponda aplicar las rebajas previstas en el Anexo B. Dichos se aplicarán de acuerdo a lo señalado en los Anexos II al V. siendo de aplicación lo señalado en el numeral 6. según las modalidades o programas de juego..CAUSAL DE PÉRDIDA Se perderán los beneficios de la gradualidad aplicables a la sanción por la infracción acogida al Régimen si por causa imputable al infractor.CRITERIOS DE GRADUALIDAD Los criterios de Gradualidad aplicables a las infracciones a que se refiere el presente capítulo. cierre y la multa que sustituye al cierre.

2 Numeral 14. 14. se hubiese presentado el desistimiento y éste fuese aceptado mediante resolución. y no mediase la interposición del recurso respectivo. el Cierre se aplique respecto de un establecimiento distinto o el Internamiento se aplique con relación a un vehículo distinto. la Administración emita una resolución aprobatoria de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento. 13. por lo menos. se describen los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificación. que incluye la tara Causal de pérdida 15. Las infracciones deben tener la misma tipificación. más los intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.3.2 Cuando se aplicó la Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT en virtud a lo previsto en el inciso f ) del artículo 5° del Reglamento de Internamiento.1 Numeral 14. En cada casillero de la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I.CAUSALES DE PÉRDIDA Se perderán los beneficios de la gradualidad si se presenta. la que no gozará de la gradualidad establecida en los anexos respectivos.1. b) Habiendo sido impugnada. según la Nota (2) de la Tabla III.O tras N Ormas N° 27153 y sus normas modificatorias.4 El Momento en que comparece: Es el momento en que el infractor que no cumplió con comparecer en el plazo señalado por la SUNAT.02.3. aún cuando en cada oportunidad se presenten entre otras situaciones que la sanción sea distinta.5 El Pago: Es la cancelación total de la multa rebajada que corresponda según los anexos respectivos. La resolución estará consentida y firme en la vía administrativa cuando: a) El plazo para impugnarla sin pagar hubiese vencido.2. Para efectuar el cómputo de las oportunidades. Jurisprudencia: RTF Nº 2834-4-2008 Se revoca la apelada en el extremo referido a la determinación de la sanción de multa. la constancia de notificación de la esquela mediante la cual la administración notifica al recurrente para que subsane la presentación de la declaración jurada del Impuesto General a las Ventas.2 Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT A-138 A-142 I N s tI t u tO P a c í fI c O . a que se refiere el ítem 4 del numeral 33) del Anexo II del Reglamento Nacional de Vehículos aprobado por el Decreto Supremo N° 058-2003-MTC y normas modificatorias.6 El Peso Bruto Vehicular: Al peso total del vehículo determinado por el fabricante. Las infracciones anteriores a la que será graduada en virtud al Régimen. 13. según el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario.7 La Subsanación: Es la regularización de la obligación incumplida en la forma y momento previsto en los anexos respectivos. se acerca al lugar fijado para ello. en virtud a lo previsto el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° del Código Tributario. el titular que realice la actividad de explotación de juegos de casinos o máquinas tragamonedas. se aplicará la Multa que sustituye el Cierre. sea acogida a un fraccionamiento de carácter particular y. ARTÍCULO 15º. La multa será equivalente al monto señalado en el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. 13. por lo que no puede considerarse que dicha esquela fue notificada conforma a ley. la cual puede ser voluntaria o inducida. en tanto no se notifique al contribuyente una Resolución de pérdida del beneficio concedido y siempre que la misma no fuese reclamada en el plazo de ley.3 La Frecuencia: Es el número de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infracción. según la causal. / 03 oauomu Sujeto a) Sujetos del Nuevo RUS b) Los demás sujetos 15. La multa será de 4 UIT. 13.. toda vez que.1 Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa imputable al infractor. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 197-2007-SUNAT/2B0000 Cuando una deuda tributaria exigible en los términos del artículo 115° del TUO del Código Tributario. c) Se hubiese notificado una resolución que pone fin a la vía administrativa. serán los siguientes: Efecto de la pérdida La multa será el 50% de la UIT. 13. uno de los siguientes supuestos: 14.04. a partir del 06. 13. ARTÍCULO 14º. tiene borrones y enmendaduras. se deberá tener en cuenta lo siguiente: 13. deberán contar con resoluciones firmes y consentidas en la vía administrativa. En ese caso.. se encuentra dentro del plazo para adecuarse a sus disposiciones y obtener la referida autorización. la misma no resultará exigible coactivamente.1 Sanción aplicada Multa que sustituye el Cierre del vehículo más la capacidad de carga. y no menor al tope establecido en la Nota (3) de las Tablas I y II. la sanción aplicada y el sujeto o infracción.EFECTOS DE LA PÉRDIDA Los efectos de la pérdida de los beneficios de la gradualidad. como consecuencia de ello. o.

Boleta de Venta y Póliza de Adjudicación (Reglamento de Comprobantes de Pago y Normas sobre las pólizas de adjudicación aprobadas por la Resolución de Superintendencia Nº 38. o denominación (Artículos 8 y 21 del o razón social del adquirente. Fecha de inicio del traslado. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. remolque. según sea el caso. B) ESPECÍFICOS Apellidos y nombres. Los principales son los previstos en el siguiente cuadro y los secundarios son aquellos que estando considerados en el Reglamento de Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia que regulen este tipo de documento no se encuentran detallados en el mismo. 2. b) Cantidad y peso total siempre y cuando.15 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Fecha y hora de salida del puerto o aeropuerto. salvo que no esté obligado a tenerlo. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. 3.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Guías de Remisión Remitente. puedan ser expresados en unidades o fracción de toneladas métricas ( TM). indicando el nombre y características tales como la marca del mismo. de acuerdo lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia que regulen ese tipo de documento. Número de RUC del destinatario.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Marca y número de placa del vehículo. por la naturaleza de los bienes trasladados.98/ SUNAT) 1. o denominación o razón social del destinatario. Fecha de emisión. Reglamento de Comprobantes de Pago) Número de RUC del adquirente. según corresponda. tracto remolcador y/o semirremolque. en cuyo caso se deberá consignar el tipo y número de documento de identidad. Tipo de Comproban. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. Número de precinto. Número de contenedor. cuando corresponda. cuando el traslado sea realizado por el vendedor debido a que las condiciones de venta incluyen la entrega de los bienes en el lugar designado por el comprador. 11 y 16 del artículo 174° del Código Tributario son los siguientes: 16. Datos relativos al bien vendido o cedido en uso. Motivo de Traslado* Dirección del punto de partida (excepto si el mismo coincide con el punto de emisión del documento)** / 03 oauomu Tipo de Comproban. FACTURA Apellidos y nombres. o denominación o razón social del emisor del comprobante de pago o del remitente que emita la guía de remisión. Número de RUC de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión. Marca y número de placa del vehículo. c) Unidad de medida. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. Liquidación de Compra. Dirección del punto de llegada** A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-139 A-143 . remolque. Guías de Remisión Remitente (Artículos 19 y 20 del Reglamento de Comprobantes de Pago) A) GENERALES: Apellidos y nombres. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. Número de RUC del transportista cuando el traslado se realice en la modalidad de transporte público. Guias de Remisión Remitente *** (Numeral 1. según corresponda.CRITERIOS PARA APLICAR EL COMISO O MULTA Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las infracciones tipificadas en los numerales 9. Número de RUC del emisor o remitente según corresponda. Número de RUC del concesionario postal en el caso de traslado de encomiendas postales realizadas por concesionarios conforme a lo establecido en el Reglamento de Servicios y Concesiones Postales.A ctuAlidAd t ributAriA CAPÍTULO II CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA ARTÍCULO 16º. tracto remolcador y/o semirremolque.1 Requisitos Incumplidos: Son aquellos cuyo incumplimiento en los documentos emitidos o presentados por el infractor originan que estos no sean considerados como comprobantes de pago o documentos complementarios a estos. según corresponda. Datos del bien transportado: a) Descripción detallada del bien. Dichos requisitos se dividen en principales y secundarios. Numeración: serie y número correlativo. Dirección de los establecimientos que constituyen punto de partida y punto de llegada. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Factura..

de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. de ser el caso. indicando el nombre y características tales como la marca del mismo. Número de serie de fabricación de la máquina registradora.2. Número de RUC del destinatario de los bienes. según corresponda.2 del artículo 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Denominación del documento. Direcciones que constituyen punto de partida y punto de llegada. Numeración y fecha del comprobante de pago que acredite la compraventa. Numeración correlativa.Datos relativos al bien vendido o TRÓNICA cedido en uso indicando la cantidad y Literal b) del Numeral unidad de medida. Dirección del establecimiento que constituya el punto de llegada. tes de Pago) Datos relativos al bien vendido o cedido en uso. mento de Comprobantes de Pago) Numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora. Fecha de emisión. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. LIQUIDACIÓN DE COMPRA (Artículo 8 y numeral 3. indicando la cantidad y unidad de medida. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. salvo que el vendedor sea un no domiciliado.cumento de identidad del adquirente. 6. PÓLIZA DE ADJUDICACION (Artículo 5 de las Normas sobre las pólizas de adjudicación aprobadas por la Resolución de Superintendencia Nº 38-98/ SUNAT) Apellidos y nombres o razón social del adjudicatario. Datos relativos al bien vendido o cedido en uso y/o código que lo identifique. el cual deberá estar declarado en el RUC. o denominación Emitidas por Máqui.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente 4. 7. Datos de los bienes transportados: * Descripción detallada del bien.8 del artículo 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Producto comprado. * Unidad de medida. * Cantidad. de corresponder. Marca y número de placa del vehículo. Tickets o Cintas Apellidos y nombres.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente 8. remolque. mento de Comproban.o razón social del emisor. BOLETA DE VENTA Apellidos y nombres y número del do(Artículo 8 del Regla. Número de RUC del adjudicatario. indicando cantidad. oauomu 5.O tras N Ormas Tipo de Comproban. número de serie y/o motor si se trata de un bien identificable. nas Registradoras (Artículo 8 del ReglaNúmero de RUC del emisor. salvo cuando este sea el mismo remitente. Número de RUC del transportista cuando el traslado se realice en la modalidad de transporte público. de ser el caso. 9. A-139-1 A-144 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 . de acuerdo a lo establecido por el Reglamento de Comprobantes de Pago. unidad de medida. tracto remolcador y/o semirremolque. FACTURA ELEC. Fecha de emisión. Fecha de emisión. Fecha de emisión. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. 1 del artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 1882010/SUNAT Tipo de Comproban. Número de RUC de quien remite los bienes. Documento aprobado y expedido por el Comité de Administración de la ZOFRATACNA (Numeral 1. Bien adjudicado.cuando corresponda.

1 y numeral 6.. según corresponda.16 del numeral 19. el cómputo de ésta se inicie desde el 06. Datos de identificación del adquirente o usuario. b) Multa: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados secundarios. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión.A ctuAlidAd t ributAriA Tipo de Comproban. ARTÍCULO 17º. 16.APLICACIÓN DE LOS CRITERIOS 17. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. cometidas o detectadas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución.2 Medios no declarados o sin autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos: Los Medios no declarados o sin autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos son las máquinas registradoras y los otros sistemas de emisión de dichos comprobantes y documentos complementarios a éstos siempre que dichos medios incumplan con los señalado en las normas respectivas.APLICACIÓN DEL RÉGIMEN El Régimen se aplicará a las infracciones –comprendidas en su ámbito de aplicación– cometidas o detectadas a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento.2 La infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del Código Tributario será sancionada con: a) Comiso: Cuando se trate de máquinas registradoras no declaradas.4 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago) * Comiso: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados principales. sin perjuicio que para la aplicación del criterio de frecuencia. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA ÚNICA. Número correlativo.2 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago).S. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. *** Sólo para el traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía extranjera desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacén Aduanero. En caso de señalar el motivo de traslado “otros” se deberá consignar expresamente el motivo de traslado correspondiente (literal n) del inciso 1. 10. cuando el motivo del traslado fuera cualquier operación. destino o régimen aduanero.INFRACCIONES SANCIONADAS CON CIERRE Y NO SUJETAS AL RÉGIMEN Las infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Régimen. 17. Respecto de la gradualidad.2 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago).REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Marca y número de placa del vehículo. ** Tratándose del traslado de bienes de un puerto o aeropuerto a un terminal de almacenamiento o viceversa..04. serán sancionadas según el cuadro siguiente: a) Número de RUC del emisor. tracto remolcador y/o semirremolque.4 Motivos del traslado del numeral 19. siempre que el infractor cumpla con subsanarlas de conformidad con ésta y no se hubiera acogido a un Régimen de Gradualidad anterior. Artículo modificado por el artículo 1° de la R. bastará consignar el nombre del puerto o aeropuerto y del terminal de almacenamiento como punto de llegada o partida.10. b) Multa: Cuando se trate de otros sistemas de emisión que no cuenten con la respectiva autorización. Fecha del control de salida de la ZOFRATACNA. respectivamente (inciso 1.04. m) y n) del numeral 6.1 Las infracciones tipificadas en los numerales 9 y 16 del artículo 174° del Código Tributario serán sancionadas con: oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-139-2 A-145 .2007.11. las causales de pérdida y los efectos de la misma son los previstos en la norma de gradualidad a que se acogió la infracción. remolque. Documentos Autorizados (literales b).10) vigente a partir del 07. el Régimen también podrá aplicarse a las infracciones. no generándose derecho alguno a devolución o compensación. N° 301-2010/ SUNAT (06.11. Tratándose de infracciones acogidas a regímenes de gradualidad anteriores. con excepción de la causales referidas a la impugnación de la resolución que establece la sanción o la impugnación de los actos vinculados a las infracciones que no serán de aplicación a partir del 01..02.

incluso en el caso de que como consecuencia de ello el monto de la sanción sea menor al 5% de la UIT si se cumple con pagarla antes que surta efectos la notificación de la Resolución de Multa. Usar comprobantes o documentos falsos. De realizarse el pago luego que surta efectos la notificación de la Resolución de Multa. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.. se aplicará la rebaja establecida en el Régimen de Gradualidad. numeral 4 Descripción de la infracción Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. Reabrir indebidamente el local. incluyendo las declaraciones rectificatorias. Tabla III Días de cierre (en días calendario) 5 días b) Artículo 175°. numeral 4 III 7 días c) Artículo 176°. o controlen su ejecución. numeral 17 III 7 días j) Artículo 177°. No facilitar el acceso a los sistemas infor-máticos. II y III 3 días 3 días 3 días 5 días g) Artículo 177°. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del Código Tributario. numeral 4 III III III I. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. Presentar las declaraciones. valores.MONTO MÍNIMO Para efectos de la aplicación del Régimen de Gradualidad deberá tenerse en cuenta lo siguiente: a) En el caso de las multas por las infracciones de las Tablas I y II. tomas de inventario de bienes. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. por el siguiente texto: "Artículo 4°. simulados o adulterados. Violar los precintos de seguridad. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. la multa rebajada no podrá ser menor al 5% de la UIT. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. b) En el caso de las multas por las infracciones de la Tabla III se rebaja el tope mínimo del 5% de la UIT a que se refiere la cuarta nota sin número de dicha Tabla cuando por efecto del Régimen de Gradualidad resulte un monto de multa menor a dicho tope. la comprobación física y evaluación. numeral 23 III III III 5 días 5 días 5 días ll) Artículo 177°. numeral 19 k) Artículo 177°. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. numeral 12 III 5 días h) Artículo 177°.SUSTITUCIÓN DE LOS ARTÍCULOS 4° Y 5° DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 254-2004/SUNAT QUE APRUEBA EL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD VINCULADO AL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL Sustitúyase los artículos 4° y 5° de la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. numeral 7 i) Artículo 177°. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. numeral 16 III 7 días i) Artículo 177°. numeral 5 d) Artículo 176°. No permitir la instalación de sistemas informáticos. numeral 6 e) Artículo 176°. numeral 20 l) Artículo 177°.. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. TERCERA. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. documentos y control de ingresos.Procedimiento para que el adquiriente o usuario obtenga la Constancia El adquiriente o usuario que lo hubiese entregado al / 03 .. numeral 24 III 3 días A-140 A-146 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu SEGUNDA.O tras N Ormas Artículo del Código Tributario a) Artículo 173°.

2 Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad. deberá solicitar la Constancia siguiendo el procedimiento previsto en el literal c.4% I 2 días 30% UIT 2 días 16% UIT 3ra. En caso no se le entregue el original o copia de la constancia.1. 3 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. I SANCIÓN SEGÚN TABLAS 1 UIT o Cierre (1) 50% UIT o Cierre (1) 0. que no corresponden al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. a pesar de la solicitud respectiva. salvo que acredite que no cuente con éstas a pesar de haberlas solicitado". Oportunidad Cierre (b) 5 días 85% UIT 5 días 40% UIT 5 días 0.6% I 10 días 50% UIT 10 días 25% UIT 3 Art. Según las Notas de las Tablas. Oportunidad o más (Sin rebaja) Cierre (b) 10 días 1 UIT 10 días 50% UIT 10 días 0.5% I 4 días 40% UIT 4 días 20% UIT 4ta. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-141 A-147 .3% I 0.6% I o Cierre (1) 50% UIT o Cierre (1) II 25% UIT o Cierre (1) 1ra. INFRACCION Art. no presente.Causales de pérdida Los beneficios del Régimen se perderán si se presentan.3% I o Cierre 0.28%I 0. 174º Num. III 0. distintos a la guía de remisión. incluso cuando el proveedor o prestador que deba entregársela en virtud al literal b. 1 DESCRIPCION TABLAS I II III 2 Art. la cual se define en el artículo 8°. la SUNAT verificará si el proveedor o prestador realizó el Depósito.A ctuAlidAd t ributAriA proveedor o prestador el íntegro de importe de la operación sujeta al sistema. distinstos a la guía de remisión.23% I 0.30% I (a) (b) (1) Las sanciones de multa que se gradúan en esta columna son las relativas a las infracciones comprendidas en el Régimen y no reconocidas por el infractor mediante el Acta de Reconocimiento a que se refiere el artículo 7° o las sanciones de multa a que se refiere el último párrafo de la Nota (4) de las Tablas I y II y de la Nota (5) de la Tabla III cuando respecto de estas últimas no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida. distintos a la guía de remisión.2. las Constancias relativas a la regularización total o parcial del Depósito omitido.3% I 25% UIT 25% UIT 12% UIT 12% UIT 2da.. uno de los siguientes supuestos: 1) En el caso transcurran veinte (20) días hábiles desde la notificación de la Resolución de Multa. cuando la SUNAT lo solicite. sin que esta sea pagada. Oportunidad Cierre (b) 3 días 65% UIT 3 días 30% UIT 3 días 0. Las sanciones de multa que se gradúan en esta fila son aquellas que de acuerdo a la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III se aplican cuando la infracción no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. del inciso 17. 174° Num. ANEXO A SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 13 del artículo 174° del Código Tributario FRECUENCIA NUM. Sin perjuicio de la aplicación de dicha sanción. se podrá colocar el Cartel. a fin de evitar que se configure la causal de pérdida contemplada en el artículo 5°. 2) En caso el adquiriente usuario al que se refiere el segundo párrafo del inciso 1) del artículo 3°. por lo menos. 50% UIT 50% UIT 25% UIT 25% UIT 0.20% I 0. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. del artículo 17° de la Norma complementaria.20% I 2 días 4 días 10 días (1) 0. del referido artículo 17º no cumpla con dicha obligación." "Artículo 5º. 174º Num. del inciso 17. Oportunidad Multa (a) 1 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.

la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. Sanción Criterios de Gradualidad Subsanación No graduado se fija sanción única No graduados Anexo IV Numeral 2 Numeral 3 Numeral 5 Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infrator Comisión/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Proporcionar o comunicar la información. incluyendo Multa la requerida por la Administración Tributaria. así como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado (***) TABLAS Tabla I Tabla II CONCEPTO QUE SE GRADÚA TOPE 1 2 3 4 5 CATEGORÍA (d) 2da. Según las Notas de las Tablas. fijando parámetros o criterios objetivos. sin perjuicio de lo previsto en el artículo 9°. sin perjuicio de la aplicación de la sanción de multa que sustituye a la sanción de cierre. ante la imposibilidad de aplicar la sanción de cierre. Artículo 174º Numeral 4 Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. Numeral 5 Multa que sustituye al internamiento a solicitud del infractor Transportar bienes y/o pasajeros con documentos Multa que no reúnan los requisitos y características para ser Internamiento considerados como comprobantes de pago o guías de Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT remisión. Obtener dos o más números de inscripción para un Multa mismo registro. ANEXO I GUÍA DE CRITERIO DE GRADUALIDAD Artículo del Código Descripción de la infracción Tributario Artículo 173º Numeral 1 No inscribirse en los registros de la Administración Multa Tributaria. por lo que se gradúa desde dicha oportunidad la multa que sustituye al cierre. consistente en aplicar gradualmente las sanciones. Categorías del Nuevo Régimen Único Simplificado. Éstos ultimos topes son graduados en el presente Anexo. relativa a Cierre (Tabla III) los antecedentes o datos para la inscripción. Según el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. no conforme con la realidad.O tras N Ormas ANEXO B MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 183° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b) En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario. salvo aquellos en que la inscripción constituye Internamiento condición para el goce de un beneficio. Multa original prevista en la nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario: La multa que sustituye al cierre será el cincuenta por ciento (50%) de la UIT. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previstos por las normas para sustentar el traslado. sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. Oportunidad No menor a 60 % UIT No menor a 30 % UIT 8 % UIT 11 % UIT 13 % UIT 16 % UIT 19 % UIT 4ta. Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Internamiento Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Frecuencia Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Frecuencia y Acreditación Peso Bruto Vehicular y Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia y Acreditación Peso Bruto Vehicular y Frecuencia Frecuencia II V II V III V III V II V IV V V IV V oauomu Artículo 173º Numeral 6 No consignar el número de registros del contribuyente en las comunicaciones. Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infractor V A-142 A-148 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 . se rebajan los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (*) y II (**) para la multa que sustituye al cierre. cambio de Multa que sustituye al Cierre domicilio o actualización en los registros. Oportunidad o más (Sin rebaja) No menor a 2 UIT No menor a 1 UIT Tabla III MULTA 50% (*) (**) (***) (a) (b) (c) (d) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla I y el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 2 UIT ni mayor a 8 UIT. Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla II y el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 1 UIT ni mayor a 8 UIT.Multa ria informaciones relativas a los antecedentes o datos para Cierre (Tabla III) la inscripción. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre No proporcionar o comunicar a la Administración Tributa. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. Oportunidad No menor a 50% UIT No menor a 25 % UIT 5 % UIT 8 % UIT 10 % UIT 13 % UIT 16 % UIT FRECUENCIA 3ra. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. cambio de domicilio o actualización en los Multa que sustituye al Cierre registros o proporcionarla sin observar la forma. Se podrá colocar el Cartel. guía de remisión. se sancionará al infractor con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. así como determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas.

Numeral 11 Utilizar máquinas registradoras u otros sistema de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Numeral 2 / 03 Sanción Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Criterios de Gradualidad Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Anexo IV V IV V IV V IV V Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Multa Multa Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Multa Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Frecuencia Frecuencia Frecuencia Subsanación y/o Pago Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia IV V IV II IV V IV V Multa Cierre (Tabla III) Subsanación No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable Subsanación y/o Pago No aplicable II II Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre No presentar otras declaraciones o cumunicaciones Multa dentro de los plazos establecidos. Numeral 10 Remitir bienes con comprobantes de pago. que acrediten su adquisición. ventas. los soportes magnéticos. documentación sustentatoria. remuneraciones o actos gravados. distintos a la guía de remisión. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. mecanizado o electrónico. dentro de los plazos establecidos. informes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. patrimonio. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. Artículo 176º Numeral 1 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. Numeral 7 No conservar los libros y registros. Numeral 9 Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. Numeral 3 Omitir registrar ingresos. bienes. o registrarlos por los montos inferiores. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. o que esten relacionadas con éstas. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por la leyes. llevados en sistema manual. Artículo 175º Numeral 1 Omitir llevar los libros de contabilidad. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Numeral 16 Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. Numeral 5 Llevar con atraso mayor al permiso por las normas vigentes. según normas sobre la materia. por las compras efectuadas. que se vinculen con la tributación. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. Numeral 6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros exigidos por la leyes. Numeral 8 Remitir bienes sin el comprobantes de pago. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. reglamentos o por Resolución de Superitendencia de la SUNAT. rentas. el registro almacenables de información básica u otros medios de control exigidos por la leyes y reglamentos. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Numeral 8 No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad.A ctuAlidAd t ributAriA Artículo del Código Descripción de la infracción Tributario Numeral 6 No obtener el comprador comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. durante el plazo de prescripción de los tributos. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. Numeral 15 No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costos o gastos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V II V oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-143 A-149 . Numeral 2 Llevar los libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigidos por la leyes. Numeral 12 Utilizar máquinas registradoras en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización.

Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 8 Presentar las declaraciones. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 4 Presentar las declaraciones o comunicaciones en forma Multa incompleta o no conforme con la realidad.Multa que sustituye el Cierre nedas o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamo. informes. antes del plazo de prescripción de los tributos.Multa cidos por Ley. Numeral 15 No proporcionar o comunicar a la Administración Multa Tributaria. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. sin tener en cuenta la forma u otras Cierre (Tabla III) condiciones que establezca la Administración Tributaria. u autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. en las condiciones que ésta establezca.Multa minación de la deuda tributaria en forma incompleta. análisis Cierre (Tabla III) y antecedentes de las operaciones que estén Multa que sustituye al Cierre relacinadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. los soportes magnéticos Cierre (Tabla III) y otros medios de almacenamiento de información Multa que sustituye al Cierre utilizados en las aplicaciones que incluyen dados vinculados con la materia imponibles. ocultar o destruir sellos. Multa que sustituye al Cierre Numeral 11 No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 10 No exhibir. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 2 Ocultar o destruir bienes.Multa tos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. Multa que sustituye al Cierre Artículo 177º Numeral 1 No exhibir los libros. Cierre Multa que sustituye al Cierre Numeral 8 Autorizar estados financieros. Numeral 13 No efectuar las retenciones o percepciones estable. las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. Numeral 6 Proporcionar a la Administración Tributaria información Multa no conforme con la realidad. Numeral 5 No proporcionar la información o documentación que Multa sea requerida por Administración sobre sus actividades Cierre (Tabla III) o las de terceros con los que guarde relación o propor. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. libros y registros contables.Multa nes rectificatorias. Numeral 9 Presentar los estados financieros o declaraciones sin Multa haber cerrado los libros contables. señales y demás medios utilizados o distribuidos Cierre (Tabla III) por la Administración Tributaria. Criterios de Gradualidad Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Anexo II V II V II V II V II V Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Momento en que comparece Se fijan días de cierre Frecuencia Frecuencia II V II V III V III Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V II V II V Subsanación y/o Pago II Subsanación y/o Pago II Frecuencia Subsanación y/o Autorización Expresa Frecuencia III V A-144 A-150 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . cuando se efectúe registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. carteles o letreros Multa oficiales. incluyendo las declaracio. Multa el uso de equipo técnico de recuperación visual de Cierre (Tabla III) microformas y de equipamiento de computación o de Multa que sustituye al Cierre otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria.O tras N Ormas Artículo del Código Descripción de la infracción Sanción Tributario Numeral 3 Presentar las declaraciones que contengan la deter. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 7 Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del Multa plazo establecido para ello. Numeral 18 No facilitar el acceso a los contadores manuales.Multa que sustituye al Cierre cionarla sin observar la forma. documen. elec. Multa documentación sustentatoria. declaraciones.Cierre trónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. Numeral 3 No mantener en condiciones de operación los soportes Multa de microformas grabadas. registros u otros documentos que Multa ésta solicite.

las empresas que explotan juegos Cierre casino y/o máquinas tragamones. Multa que sustituye al Comiso Multa Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Multa Criterios de Gradualidad Frecuencia.el que se añada el número de registro del 100% mentos similares que se presente ante la contribuyente. el registro por las leyes y reglamentos. la alteración de las características de los bienes. incluyendo la requerida por la mación conforme a la realidad. que ha omitido llevar. conforme a Ley. Subsanación y/o Autorización Expresa. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne Multa que sustituye el Cierre las características técnicas establecidas por la SUNAT.Declarando ante la SUNAT el cambio de 80% 90% 50% 60% blecimientos distintos del declarado ante ubicación de las máquinas registradoras de la SUNAT para su utilización. mediante el Formulario N° 809. según corresponda. Fecuencia Frecuencia.básica u otros medios de control exigidos 100% perintendencia de la SUNAT. reglamentos o por Resolución de leyes y reglamentos. Numeral 27 No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32º A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Numeral 3 Elaborar o comercializar cladestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. Utilizar máquinas registradoras en esta. reglamentos. el registro almacenable de información Gradualidad de Pago reglamentos o por Resolución de Su. 100% No consignar el número de registro del Presentando una nueva comu-nicación. vos. u Llevando los libros y/o registros respectivos No aplicable 50% 80% otros libros y/o registros exigidos por las u otros medios de control exigidos por las leyes. Fecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Anexo III V III V II II V II Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia IV V IV V ANEXO II INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT. Subsanación y/o Autorización Expresa. cambio de destino o la falsa indicación de la procedencia de los mismos. según lo Administración Tributaria. Omitir llevar los libros de contabilidad. observando la almacenable de información básica u forma y condiciones establecidas en las norotros medios de control exigidos por las mas correspondientes. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) Proporcionar o comunicar la informa. de acuerdo a lo dispuesto en las normas sobre la materia. (4) Obtener dos o más números de inscrip.(7) Llevar los libros de contabilidad. antecedentes o datos para la inscripción.Proporcionando o comunicando la infor80% 90% 50% 60% ción. la utilización indebida de sellos. o actualización en los registros. (5) un establecimiento a otro de de la misma empresa. No se aplica el Criterio 50% 80% contribuyente en las comunicaciones. (4) ciones informativas presentadas mediante PDT. leyes y reglamentos. Numeral 26 No entregar los certificados o constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas o retenciones. Superintendencia de la SUNAT u otros observando la forma y condiciones establemedios de control exigidos por las leyes y cidas en las normas respectivas. (4) único número de RUC y solicitando la baja Gradualidad de Pago de los otros números.Solicitando a la SUNAT la asignación de un No se aplica el Criterio de 50% 80% ción para un mismo registro. salvo tratándose de declaraAdministración Tributaria.A ctuAlidAd t ributAriA Artículo del Código Descripción de la infracción Sanción Tributario Numeral 21 No implementar. declaración informativa o documento en Gradualidad de Pago declaraciones informativas u otros docu. Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Numeral 25 No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a Ley. la destrucción o adulteración de los mismos. u otros Rehaciendo los libros y/o registros respectiNo se aplica el Criterio de 50% 80% libros y/o registros exigidos por las leyes. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. (7) N° INFRACCIÓN 1 Artículo 173° Numeral 2 2 3 Artículo 173° Numeral 3 Artículo 173° Numeral 6 4 Artículo 174° Numeral 12 Artículo 175° Numeral 1 5 6 Artículo 175° Numeral 2 oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-145 A-151 . la ocultación. Artículo 178º Numeral 2 Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o bienes o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. precintos y demás medios de control. no conforme con la realidad. relativa a los previsto en las normas correspondientes. cambio de domicilio. timbres. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia.

• Exhibiendo los bienes. por las leyes. informes. remuneraciones o actos gravados.omitió presentarla.(4) Artículo 175° No conservar los sistemas o programas elec. patrimonios. documentación sustentato. los soportes grabadas. patrimoNumeral 3 nio. bienes. rentas.tecedentes de las operaciones o situaciones ria.toria corespondiente en la que se consigne la información omitida.Presentando la declaración o comunicaNumeral 4 nicaciones en forma incompleta o no ción nuevamente para añadir la información omitida. documentación sustentatoria. según corresponda. 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 A-146 A-152 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Artículo 175° Llevar con atraso mayor al permitido por Poner al día los libros y registros que fueron Numeral 5 las normas vigentes.miento de información utilizados en las ción utilizados en las aplicaciones que aplicaciones que incluyen datos vinculados incluyen datos vinculados con la materia con la materia imponible. (4) No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 50% 80% 50% 80% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 50% 80% 90% 50% 60% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 90% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No aplicable No aplicable 100% 80% 50% 50% 50% 90% 60% 80% 80% 50% 50% 80% 80% 100% 50% 80% / 03 .Presentando: Numeral 1 tengan la determinación de la deuda • La declaración jurada correspondiente sí tributaria dentro de los plazos estable. registros informes Numeral 1 documentos que ésta solicite. (4) Artículo 176° Presentar las declaraciones que conten. informes. (8) dificación y/o Inclusión de Datos. tituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. cuando se efecimponible.(7) Artículo 175° No conservar los libros y registros.detectados con un atraso mayor al permitibilidad u otros libros o registros exigidos do por las normas correspondientes.Rehaciendo los libros y registros. lleva. sin tener y condiciones establecidas por la Adminisen cuenta la forma u otras condiciones que tración Tributaria.generar obligaciones tributarias. (4) Artículo 176° Presentar las declaraciones. plazo de prescripción de los tributos. mecanizado o tación sustentatoria. informes. antes del plazo de informes.Rehaciendo para consignar la información Numeral 6 cional los libros de contabilidad u otros correspondiente en castellano y/o en molibros o registros exigidos por las leyes. rentas. durante el plazo de prescripción de los tributos. (4) (9) Artículo 177° No mantener en condiciones de operación Poniendo operativos los soportes portadoNumeral 3 los soportes portadores de microformas res de microformas grabadas. los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. los libros de conta. Los mencioreglamentos o por Resolución de Super. libros y registros contables. conformes con la realidad. registros u otros Exhibiendo los libros. taria en forma incompleta. cuando se efectúen registros túen registros mediante microarchivos o mediante microarchivos o sistemas elec. o que esten relacionadas con éstas. (4) Artículo 177° No exhibir los libros. los microarchivos u otros medios de néticos. los soportes magnéticos y otros magnéticos y otros medios de almacenamedios de almacenamiento de informa. los ingresos. Artículo 176° No presentar otras declaraciones o Presentando la declaración jurada o comuNumeral 2 comunicaciones dentro de los plazos nicación omitida. (7) Registrando y declarando por el período correspondiente. de almacenamiento de información. prescripción de los tributos. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) 60% 80% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 90% 50% 70% N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN 7 Artículo 175° Omitir registrar ingresos. ventas. libros y regis.Rehaciendo los sistemas o programas elecNumeral 8 trónicos de contabilidad.Presentando la declaración jurada rectificaNumeral 3 gan la determinación de la deuda tribu. documentación sustentatoNumeral 2 tros contables. neda nacional. Artículo 175° No llevar en castellano o en moneda na. informes. (4) Artículo 176° Presentar otras declaraciones o comu. los soportes mag. o registrarlos por montos inferiores. ventas. si se consideró no presentada la declaración al haberse omitido o consignado en forma errada. establezca la Administración Tributaria.trónicos de contabilidad. remuneraciones o actos gravados omitidos. (4) u otros documentos que sean requeridos por la SUNAT. de ser el caso. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. •  Si se consideró como no presentada • El formulario virtual Solicitud de Mola declaración. el número de RUC o. el período tributario. análisis y antecedentes tatoria. documenNumeral 7 dos en sistema manual. Artículo 177° Ocultar o destruir bienes. gaciones tributarias. análisis y antecedentes. que se vinculen con la tributación. excepto para de acuerdo a las normas correspondientes. incluyendo Presentando las declaraciones en la forma Numeral 8 las declaraciones rectificatorias. documentación sustenria. (4) Artículo 176° No presentar las declaraciones que con.sistemas computarizados en otros medios trónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información.nados libros y registros deberán ser llevados intendencia de la SUNAT. análisis y antecedentes de las operaciones relacionadas con • Rehaciendo los libros y registros conhechos susceptibles de generar las oblitables. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos en sus aplicaciones que incluyan datos vinvinculados con la materia imponible en el culados con la materia imponible. establecidos. análisis y anelectrónico. análisis y antecedentes de que constituyan hechos susceptibles de las operaciones o situaciones que cons. bienes.(7).O tras N Ormas CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT. o cidos: (4) •  Si se omitió presentar la declaración. los soportes magnéticos.

entrega o depósito.(4) 24 Artículo 177° No efectuar las retenciones o percep. del artículo 14°. las informaciones re.butarias que tenga en conocimiento en el to en el ejercicio de la función notarial o ejercicio de la funciónnotarial o pública. No aplicable 50% 80% N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION 20 Artículo 177° No proporcionar la información o docuNumeral 5 mentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma.• Exhibiendo los sellos. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre.Exhibiendo o presentando el Estudio TécNumeral 25 nico que respalde el cálculo de precios de nico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a Ley. por lo que no se les aplicarán las normas de gradualidad referidas a dichos libros y registros.5.Declarando el tributo no retenido o percibiNumeral 13 ciones establecidas por Ley. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) • Proporcionando la información o docu80% 90% 50% 70% mentos que sean requeridos por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación. conforme a Ley. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-147 A-153 .a la Renta. del artículo 13°. requerimientos de exhibición de libros. que debió retener o percibir dentro de los plazos 25 Artículo 177° No proporcionar o comunicar a la Admi. registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisición y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás casos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código. según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III.Proporcionando o comunicando a la AdNumeral 15 nistración Tributaria. de acuerdo a lo según corresponda. según corresponda.7.Exhibiendo o presentando la documentaNumeral 27 ción e información a que hace referencia ción e Información a que hace referencia la la primera parte del segundo párrafo del 1era. señales y demás medios utilizamedios utilizados o distribuidos por la dos o distribuidos por la SUNAT Administración Tributaria.A ctuAlidAd t ributAriA CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT.establecidas por ésta. salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. pública. ministración Tributaria adjuntando copia del (4) cargo de entrega de los documentos. 23 Artículo 177° No permitir o no facilitar a la Administra. Cuando la notificación se realice mediante publicación se deberá tener en cuenta lo previsto en el referido artículo. del artículo 13°. ta. el uso de equipo técnico ción Tributaria. el número de RUC o el período tributario. Proporcionando a la Administración Tributa80% 90% 50% 60% ria información conforme a la realidad. señales y demás oficiales. (8) Se considera como no presentada la declaración. (4) Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS. Si el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanación inducida y antes de la referida notificación. el uso de equipo técnico de de recuperación visual de microformas recuperación visual de microformas y de y de equipamiento de computación o equipamiento de computación o de otros de otros medios de almacenamiento de medios de almacenamiento de información información para la realización de tareas para la realización de tareas de auditoria de auditoría tributaria. se indica lo siguiente: “Por excepción la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre. según corresponda. cuando se hallaren tributaria. salvo en el supuesto señalado en la nota (6) de este anexo. se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. (4) 22 Artículo 177° No exhibir. car. según corresponda. en las condiciones ministración Tributaria en las condiciones que ésta establezca. la sanción es aplicable por cada máquina registradora. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia.Permitiendo o facilitando a la AdministraNumeral 11 ción Tributaria. (2) Este criterio es definido en el numeral 13. (10) En la Tabla III. partde del 2do párarfo del inciso g) del inciso g) del artículo 32°A del Texto Ünico artículo 32°A del TUO de la Ley del Impuesto Ordenado de la Ley del Impuesto a la Ren.(10) 26 Artículo 177° No exhibir o no presentar el Estudio Téc. (3) El artículo 106° del Código Tributario señala que las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción. En el último párrafo de dicho artículo. carteles o letreros Numeral 10 teles o letreros oficiales. (6) El artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. o por cinco (5) días en caso no haya subsanado la infracción.a hechos generadores de obligaciones trines tributarias que tenga en conocimien. resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares. ocultar o destruir sellos. • Proporcionando la información o documentación que sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación observando la forma y condiciones que establezca la SUNAT.1. (5) Según la Nota (9) de las Tablas I y II y la Nota (10) de la Tabla III. si se omitió o se consignó en forma errada. (4) (6) • Solicitando a la SUNAT nuevos carteles. los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables. transferencia conforma a Ley. esta infracción no es sancionada. ésta se graduará en el Anexo V.(4) 21 Artículo 177° Proporcionar a la Administración Tributaria Numeral 6 información no conforme con la realidad. bajo fiscalización o verificación. se aplicará por dos (2) días si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida. salvo que el do y cancelar la deuda tributaria que generó agente de retención o percepción hubiera el tributo no retenido o percibido o la Resocumplido con efectuar el pago del tributo lución de Determinación de ser el caso. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.” (7) Según el artículo 20° del Decreto Legislativo N° 937° y normas modificatorias. (9) No está comprendida la infracción consistente en destruir bienes que estén relacionados con los hechos señalados. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la SUNAT y exhibirlos. se deberá pagar el monto previsto en la Tabla III. No aplicable 50% 80% 80% 90% 50% 70% No aplicable 50% 80% No aplicable No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 50% 50% 80% 80% No aplicable 50% 80% oauomu (1) Este criterio es definido en el numeral 13. 27 Artículo 177° No entregar los certificados o Constancias Entregando los Certificados o Constancias Numeral 26 de retención o percepción de tributos así de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retencio. la información relativa lativas a hechos generadores de obligacio. comunicándolo a la Addispuesto en las normas sobre la materia. 28 Artículo 177° No exhibir o no presentar la documenta.como el certificado de rentas y retenciones nes.

En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre.1 del artículo 14° (6) La Multa que sustituye al Comiso. según se trate de bienes no perecederos o perecederos.7 del artículo 13°. Sin Pago (2) 50% Con Pago (2) 80% SANCIÓN SEGÚN TABLAS II III Cuando se encuentren bienes en locales no declarados. se graduará según lo previsto en el Anexo V. (7) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. (8) Este criterio es definido en el numeral 13. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del Valor del bien y los gastos que originó la ejecución del comiso. Oportunidad 5% VB 2da. Adicionalmente. Oportunidad 10% VB Proporcionando o comunicando la información omitida según lo previsto en las normas correspondientes. o por cinco (5) días calendario en caso no haya subsanado la infracción. salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. ésta se graduará en el Anexo V.3% I) o Cierre (5) Comiso(6)/ Multa para recuperar los bienes comisados (15% VB) (7) FRECUENCIA (8) (Multas rebajadas) 1ra. II y III (1) (2) (3) (4) (5) Este criterio es definido en el numeral 13. Según lo previsto en la Nota (2) de las Tablas I y II y la Nota (4) de la Tabla III.3 del artículo 13°. salvo que se encuentren bienes en locales no declarados. se pagará el monto previsto en la Tabla III. se aplicará por dos (2) días calendario si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida. 100% SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT. No aplicable el Pago (2) 1 Artículo 173°.5 del artículo 13°. según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. En todos los casos. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. numeral 5 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. paga la referida multa. I. El artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. Si el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad prevista para efectuar la subsanación inducida y antes de la notificación de la resolución de cierre. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. I Multa (50% UIT) Multa (25% UIT) Multa (0. Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS. Este criterio es definido en el numeral 13.O tras N Ormas ANEXO III INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA. CIERRE O COMISO CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja en la Multa establecida en las Tablas SUBSANACIÓN VOLUNTARIA Nº INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (4) TABLAS SANCIÓN FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación (3) de la SUNAT en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. contado desde la fecha en que surta efecto la notificación en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. A-148 A-154 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma.

proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro de los diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. al amparo de la primera nota sin número de las Tablas o la Multa que sustituye al Cierre. II y III.4 del artículo 13°. no serán rebajadas. según lo previsto en la Nota (3) de la Tabla III. Según la Nota (1) de las Tablas.II y III Internamiento 30 días (6) (7) Comiso (8).5 del artículo 13°.Citación pero antes de la 2da. si es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. según corresponda.A ctuAlidAd t ributAriA SANCIÓN SEGÚN TABLAS Nº INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLA SANCIÓN 2 Artículo 177°. paga una multa equivalente al 15% del Valor de los bienes actualizada con intereses hasta la fecha de pago más los gastos que originó la ejecución del comiso.1. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. salvo que se aplique en virtud a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. Citación (4) 50% (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. Dicha multa se graduará según el Anexo V. Si se le encuentra realizando actividades por las cuales está obligado a inscribirse. (9) No Aplicable Otras situaciones (3) I II III Multa (1 UIT) Multa (50% UIT) Multa (40% UIT) Inscribiéndose en el registro respectivo 100% 50% (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) / 03 oauomu Este criterio es definido en el numeral 13. ANEXO IV INFRACCIONES SANCIONADAS CON EL INTERNAMIENTO. se aplicará la sanción de multa prevista en las Tablas sin rebaja. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. al amparo de las normas sobre la materia Transcurrido el plazo para efectuar la Subsanación Inducida sin que se subsane la infracción.7 del artículo 13°. respectivamente. por lo que será equivalente al 15% del Valor de los bienes y no podrá exceder de 6 UIT. del artículo 14°.(4) 90% En la 2da. Se aplicará esta sanción.3% I) (5) o Cierre (6) No aplicable CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PAGO (1) Y MOMENTO EN QUE COMPARECE (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) Después de la 1ra. en este supuesto se aplicará el Internamiento (cuando la actividad económica del contribuyente. Sanción fijada al amparo de la facultad otorgada a la SUNAT mediante la segunda nota sin número de las Tablas. salvo aquellos en que la inscripción c o n n s t i t u ye condición para el goce de un beneficio. De proceder esta sanción. No aplicable en caso proceda la inscripción de oficio en el RUC. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. COMISO O MULTA SANCIÓN SEGÚN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) (4) (Porcentaje de Rebaja de la Multa prevista en las tablas) FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN SUBSANACIÓN VOLUNTARIA Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción SUBSANACIÓN INDUCIDA (5) Si se subsana la infracción en el plazo de 5 días hábiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificación de la SUNAT en la que se le le indica al infractor que ha incurrido en infracción No Aplicable N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN TABLAS SANCIÓN 1 Artículo 173°. numeral 7 Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del plazo establecido para ello. por la cual está obligado a inscribirse. Este criterio es definido en el numeral 13. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del artículo 184° del Código Tributario para retirar los bienes. La Multa que sustituye al Comiso no será graduada. El valor será determinado en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. La multa se aplicará a los sujetos obligados a inscribirse y que al momento de la detección no sean encontrados realizando actividades. se aplicarán cinco (5) días de cierre. Adicionalmente. se realice con un vehículo como unidad de explotación) o Comiso (sobre los bienes). La rebaja se realizará si comparece en el momento señalado y exhibe en dicho acto la boleta de pago respectiva. No está comprendida la infracción consistente en no comparecer ante la Administración Tributaria. Cuando no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT.(3) I II III Multa (50% UIT) Multa (25% UIT) Multa (0. 2 UIT y 1 UIT para la Tabla I. Actividades realizadas sin utilizar vehículos como unidad de explotación. A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-149 A-155 . numeral 1 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. I. según coresponda. (2) Actividades realizadas utilizando vehículos como unidad de explotación.

se graduarán según lo previsto en el Anexo V. período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo. si dentro de los dos (2) días calendario. del artículo 13°. se aplicará la sanción máxima de treinta (30) días calendario de Internamiento.O tras N Ormas SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS 2 Artículo 174°. éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señaladosen el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario. I.2% I 2da. La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro del plazo de tres (3) días hábiles posteriores a la fecha de acreditación.3% I 3ra.3. de lo contrario se aplicará la sanción máxima de treinte (30) días calendario de internamiento.Oportunidad Multa 25% UIT Multa 12% UIT Multa 0. del artículo 13°. guía de remisión. Oportunidad (3) (5) 20 días (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. Oportunidad (3) (4) 5 días 2da. En este último suipuesto. A-150 A-156 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . salvo tratándose de la Multa que sustituye al Internamiento por facultad de la SUNAT vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. si dentro de los cinco (5) días calendario contados desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento.3. sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas. Según la Nota (6) de las Tablas I y II y la Nota (7) de la Tabla III. del artículo 13°. SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS 3 Artículo 174°. numeral 4 Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. Según lo previsto en la Nota (5) de las Tablas I y II y la Nota (6) de la Tabla III. II y III SANCIÓN Internamiento (6) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y ACREDITACIÓN (2) (3) 1ra.1. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez I SANCIÓN 50% UIT o Internamiento (4) 25% UIT o Internamiento (4) 0. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.1. Oportunidad (5) (6) Internamiento 15 días II III (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. tratándose de la segunda y tercera oportunidad. sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. se graduarán según lo previsto en el Anexo V. Dichos plazos se contarán desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento. Este criterio es definido en el numeral 13. Este criterio es definido en el numeral 13. del artículo 13°. En caso no se cumpla con la Acreditación en los plazos antes indicados. tratándose de la primera oportunidad. éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señalados en el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. Oportunidad Multa 50% UIT Multa 25% UIT Multa 0. El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor. Oportunidad (3) 15 días 3ra. A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento. El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor. el Internamiento se aplicará desde la primera oportunidad. numeral 5 Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reunan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento.2 del artículo 14°. o de los cinco (5) días calendario.3% I o Internamiento (4) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y/O ACREDITACIÓN (2) (3) 1ra. de acreditarse en los tres (3) últimos días de los treinta (30). la Administración Tributaria podrá aplicar el Internamiento a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción.

numeral 15 8 Artículo 178°. Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha estalecido los criterios para aplicar el comiso o multa. A partir de la tercera oportunidad se aplicará la sanción prevista en las Tablas. 178°. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-151 A-157 . Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. la ocultación. paga la referida multa. Comiso(3) / Multa para recuperar los bienes comisados (15% VB) (4) 5 Artículo 174°. numeral 6 No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. precintos y demás medios de control.A ctuAlidAd t ributAriA SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS I. que acrediten su adquisición. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso. guía de remisión y/u otro documento que carezca de validez. Oportunidad o más (2) 15% VB SANCIÓN 4 Artículo 174°. II y III SANCIÓN APLICABLE SEGÚN RÉGIMEN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (5) SANCIÓN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD:FRECUENCIA (1) (Multas rebajadas) 1ra.III 4% VB (4) 8% VB (4) 15% VB (4) 11 Artículo 174°. La Multa que sustituye al Comiso será graduada según lo previsto en el Anexo V. numeral 10 7 Artículo 174°. numeral 3 10 Artículo 174°. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. distintos a la guía de remisión. Sustentar la posesión con documentos que no reunen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. Oportunidad 10% VB 3ra. del artículo 13°. 15% de la UIT y 10% de la UIT.Oportunidad 5% VB 2da. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. numeral 9 I. Remitir bienes sin el comprobante de pago. numeral 16 Requisitos Multa secundarios (2)(6) I II III 10% UIT 8% UIT 5% UIT 20% UIT 10% UIT 8% UIT 30% UIT 15% UIT 10% UIT (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. numeral 8 6 Artículo 174°. cuyos montos originales son 30% de la UIT. la utilización indebida de sellos.II. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. la destrucción o adulteración de los mismos. Adicionalmente. timbres. la alteración de las características de los bienes. Remitir bienes con comprobantes de pago. respectivamente. numeral 2 9 Art. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos Remitir bienes con documentos que no reunen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago. II y III Comiso(3) o Multa (5) Requisitos principales Comiso I. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso.3. por las compras efectuadas según las normas sobre la materia. No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia parasustentar la posesión que permitan sustentar costo o gasto.

el segundo párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. A partir de la tercera oportunidad la multa para recuperar los bienes comisados y la multa relativa a la existencia de los sistemas de emisión es la prevista en el Código Tributario y las Tablas según corresponda. Salvo tratándose de la multa vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. (b) En este caso la rebaja de la multa origina también la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso. Éstos últimos topes son graduados en el presente Anexo. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. del artículo 13°. Oportunidad o más Multa sin rebaja No menor a 2 UIT No menor a 1 UIT 50% UIT TABLA I II III (b) A-152 A-158 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Según el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. / 03 . considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. la referida multa se aplica ante la imposibilidad de aplicar el Cierre. indica que dicha multa no podrá ser mayor a 8 UIT. (a) Este criterio es definido en el numeral 13. I II III Multa (5) 30% UIT 15% UIT 10% UIT Sistemas de emisión que no cuente con autorización (7) 10% UIT 8% UIT 5% UIT 20% UIT 10% UIT 8% UIT 30% UIT 15% UIT 10% UIT (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II. paga la referida multa. INTERNAMIENTO Y COMISO En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario. del artículo 13°. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. consistente en aplicar gradualmente las sanciones. el segundo párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. Adicionalmente. así como determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. del artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Oportunidad o más (2) 15% VB SANCIÓN Máquinas registradoras no declaradas (6) Multa para recuperar los bienes comisados (8) (15% VB) Tabla I Tabla II Tabla III 12 Artículo 174°. son graduados de la forma siguiente: CONCEPTO QUE SE GRADÚA Tope Multa 1 2 3 4 5 (i) (ii) (iii) (iv) (v) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a) CATEGORÍA DEL NUEVO RUS 1ra. según se trate de bienes no perecederoso perecederos. El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 2 UIT. Este criterio es definido en el numeral 13. Dichas máquinas son aquellas que no cumplen con lo dispuesto en el numeral 3.3. así como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo RUS (iv). MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE (i) Los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (ii) y II (iii) para la Multa que sustituye el Cierre. y la Nota (9) de la Tabla III. ANEXO V MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE.1. Oportunidad 5% VB 2da. El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 1 UIT. se rebaja las multas y/o los topes de multa que se mencionan a continuación: 1. Oportunidad 10% VB 3ra. Oportunidad 2da.O tras N Ormas SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS I.1 del artículo 14°. Adicionalmente. indica que dicha multa no podrá ser mayor a 8 UIT. La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario: Cincuenta por ciento (50%) de la UIT. relativos a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (v). Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. y es equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. Adicionalmente. La Multa que sustituye al Comiso será graduada según el Anexo V. Oportunidad Multa rebajada No menor a 50% UIT No menor a 25 % UIT 5% UIT 8% UIT 10% UIT 13% UIT 16% UIT No menor a 60 % UIT No menor a 30 % UIT 8% UIT 11% UIT 13% UIT 16% UIT 19% UIT 3ra. Los sistemas de emisión de comprobantes de pago que requieren previa autorización de la SUNAT son los que emiten los comprobantes a que se refiere el inciso g) del artículo 2° del Reglamento de Comprobantes de Pago. numeral 11 Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. fijando parámetros o criterios objetivos. en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha establecido los supuestos para aplicar el comiso o multa. II y III SANCIÓN Comiso o Multa SANCIÓN SEGÚN RÉGIMEN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (1) Comiso (4) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA(2) (Multas rebajadas) (3) 1ra.3.

Este criterio es definido en el numeral 13. Oportunidad o más Multa sin rebaja 4 UIT 4 UIT 4 UIT (i) (ii) (1) (2) Según el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario.5 UIT 50% UIT 25 % UIT 2 UIT 1 UIT 50% UIT 2. A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-153 A-159 . del artículo 13°. relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (ii). La multa no podrá exceder las 6 UIT. Oportunidad TABLA Multa rebajada I II III 1. 2 UIT y 1 UIT para las Tablas I. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT.3. Oportunidad 2da.5 UIT 75% UIT Multa sin rebaja 3 UIT 2 UIT 1 UIT 2da. Oportunidad 3ra.2. del artículo 14°.A ctuAlidAd t ributAriA 2. Este criterio es definido en el numeral 13. 3. 4.5 UIT 2 UIT 2 UIT 2. Este criterio es definido en el numeral 13. Este criterio es definido en el numeral 13. Oportunidad 2da. No se gradúa la multa vinculada a la causal de pérdida mencionada en el numeral 14. 2 UIT y 1 UIT. excepto la relativa a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario.- MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO A SOLICITUD DEL INFRACTOR La Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del Infractor (i).5 UIT 1.MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO POR FACULTAD DE LA SUNAT (i) La Multa que sustituye al Internamiento por decisión de SUNAT.6. prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III (i). excepto para la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario. Oportunidad 4ta.3. relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a) TABLA 1ra. respectivamente. Oportunidad 4ta. Oportunidad o más (i) (1) Según la Nota (5) de las Tablas I y II.MULTA QUE SUSTITUYE EL COMISO La Multa que sustituye el Comiso.. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) 1ra. del artículo 13°. y la Nota (6) de la Tabla III. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PESO BRUTO VEHICULAR Y FRECUENCIA PESO BRUTO VEHICULAR (1) (en TM) De 0 hasta 25 Más de 25 hasta 39 Más de 39 FRECUENCIA (2) 1ra. excepto respecto de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del del Código Tributario. relativa a las multas por infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I.3 del artículo 13°. Oportunidad 3ra. respectivamente. del artículo 13°. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o. la referida multa es equivalente a cuatro (4) UIT.5 UIT 3 UIT 3ra. la multa es de 3 UIT. Oportunidad o más Multa sin rebaja 10 % VB 15% VB Multa rebajada I II III 5 % VB (i) / 03 oauomu (a) Dichas notas señalan que la multa ascenderá al 15% del Valor de los bienes. II y III. Oportunidad Multa rebajada 50 % UIT 75% UIT 1 UIT 1 UIT 1. en su defecto.

no podrá ser menor a 50% de la UIT para la Tabla I. 50% del Tributo no pagado. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. de haber obtenido la devolución. numeral 1 (4) 100% del monto obtenido indebidamente. 50% Tributo no retenido o no percibido 50% del Tributo omitido. 50% del Tributo no pagado. al Sistema Nacional de Pensiones. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. de corresponder. I 100% del monto obtenido indebidamente. al Sistema Nacional de Pensiones. Dicha subsanación se deberá realizar antes que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a fiscalizarse. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. no retenido o no percibido. A-154 A-160 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 .S. numeral 13 (3) 50% Tributo no retenido o no percibido. si el infractor cumple con subsanar la infracción en forma inducida. 100% del tributo omitido. de haber obtenido la devolución. numeral 1 (4) Artículo 178°. 100% del tributo omitido. (3) A la multa relativa a la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del Código Tributario. y. 50% Tributo no retenido o no percibido. b) Una rebaja de 60%. si el infractor cumple con subsanar voluntariamente la infracción. 1200. numeral 4 (4) 35% 44% 46% 48% (1) El inciso c) del artículo 180° del Código Tributario señala que el tributo omitido. 15% de la pérdida indebidamente declarada II 100% del monto obtenido indebidamente. (4) A las multas relativas a las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 4 del artículo 178° del Código Tributario. ello de conformidad con el artículo 2º del Considerando de la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT del 31 de marzo 2007 vigente desde el 01-04-07. Para tal efecto.O tras N Ormas ANEXO VI Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT El Anexo VI de la R. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. rebajada en virtud a lo señalado en el presente Anexo o cuyo Monto Omitido Real sea mayor a S/. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. 15% de la pérdida indebidamente declarada.5. de haber obtenido la devolución. 50% del Tributo omitido. del artículo 4°. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.00 se le podrá aplicar: a) Una rebaja de 95%. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. la forma de subsanar la infracción es declarar el tributo no retenido o percibido y cancelar la deuda tributaria que generó el tributo no retenido o percibido o la Resolución de Determinación de ser el caso. saldo. 50% del Tributo no pagado. el deudor tributario le podrá aplicar lo previsto en el Régimen de Incentivos a que se refiere el artículo 179° del Código Tributario. numeral 13 (3) 25% 35% 11% 35% 44% 12% 45% 46% 13% 48% 48% 14% Artículo 178°. Dicha subsanación se deberá realizar desde la fecha en que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a verificarse o fiscalizarse y dentro del plazo establecido por la SUNAT. (2) Este criterio es definido en el numeral 4. el que sea mayor) (1) De 1 a 300 Nuevos Soles Artículo 177°. numeral 1 (4) 20% 40% 60% 80% Artículo 178°. saldo. numeral 4 (4) Artículo 177°. saldo. Nº159-2004/SUNAT mantiene su vigencia únicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo del 2007. 100% del tributo omitido. al Sistema Nacional de Pensiones. determinadas en virtud al presente Anexo. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. 15% de la pérdida indebidamente declarada. 70% 88% 92% 96% 50% 70% 90% 96% 25% 8% 35% 12% 45% 13% 48% 14% 10% 4% 20% 6% 30% 9% 40% 12% De 301 a 600 Nuevos Soles De 601 a 900 Nuevos Soles De 901 a 1200 Nuevos Soles TABLA INFRACCIÓN SANCIÓN SEGÚN TABLAS Artículo 178°. 20% de la UIT para la Tabla II y 7% de la UIT para la Tabla III. numeral 4 (4) Artículo 177°. 50% del Tributo omitido. III Artículo 178°. numeral 13 (3) 10% 20% 30% 40% Artículo 178°. CRITERIO DE GRADUALIDAD: MONTO OMITIDO REAL (2) (Porcentajes aplicables sobre el monto determinado según el inciso c) del artículo 180° del Código Tributario o el concepto usado como referencia para calcular la multa.

A ctuAlidAd t ributAriA Resolución de Superintendencia que establece las normas referidas a Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT CAPÍTULO I DEFINICIONES ARTÍCULO 1º. i) RUC : Al Registro Único de Contribuyentes. aprode Socieda. Los notarios o jueces a que se refiere el párrafo anterior colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos. según sea el caso. los libros y registros vincula. en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. los Apellidos y Nombres. b) Ley de la EIRL : A la Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. g) Fecha y lugar en que se otorga. En dicho registro indicarán el número de la legalización. c) Ley del IGV : Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. literal o numeral sin precisar el inciso.FACULTAD PARA AUTORIZAR LOS LIBROS Y REGISTROS MEDIANTE LA LEGALIZACIÓN DE LOS MISMOS 2.DEFINICIONES Para efectos de la presente Resolución. f ) Número de folios de que consta. con la siguiente información: a) Número de legalización asignado por el notario o juez. aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias. 2. según sea el caso. : A la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. sin indicar la norma legal correspondiente. regulado por el Decreto Legislativo Nº 943 y norma reglamentaria.2 El notario o juez. cuando corresponda. se entenderán referidos a la presente Resolución y. CAPÍTULO II DEL PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS ARTÍCULO 2º. aprobado por el Decreto mientos de Supremo Nº 029-2004-MINCETUR. incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. y. de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.. j) SBS k) UIT oluomm 02 oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-155 A-161 . d) Denominación del libro o registro. y normas modificatorias. h) Sello y firma del notario o juez.bada por la Ley Nº 26887 y normas modificatorias. tributarios señalados en el Anexo 1 de la presente Resolución. literal. 2. e) Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso. Hospedaje h) Reglamento : Al Reglamento de la Ley del Impuesde la Ley del to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.tros contables u otros libros y registros dos a asuntos exigidos por las leyes. el número de d) Ley del Im.: Al Texto Único Ordenado del Código tario Tributario.3 Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las legalizaciones que otorguen. aprobada por el Decreto Ley Nº 21621.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán legalizados por los notarios o. Denominación o Razón Social del deudor tributario. sellará todas las hojas del libro o registro. numeral o artículo al que pertenece se entenderá que corresponde al inciso. e) Ley General : A la Ley General de Sociedades. a falta de éstos. según sea el caso. salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao. Cuando se mencionen artículos o anexos o formatos o tablas. se entenderá por: a) Código Tribu. reglamentos o Resolución de Superintendencia. Denominación o Razón Social del deudor tributario. g) Reglamento : Al Reglamento de Establecimientos de de Estableci. por los jueces de paz letrados o jueces de paz. des f ) Libros y regis. cuando se señale un inciso. : A la Unidad Impositiva Tributaria vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.: A los libros de actas. según sea el caso. aprobado por IGV el Decreto Supremo Nº 029-94-EF y normas modificatorias.: Al Texto Único Ordenado de la Ley del puesto a la Impuesto a la Renta. c) Número de RUC. aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y Renta normas modificatorias. numeral o artículo en el que se menciona.Hospedaje. b) Apellidos y Nombres.. las mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro. literal.

ARTÍCULO 3º. en cuyo caso el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables. La obligación señalada en el párrafo anterior no será de aplicación cuando el número de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20)..1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas deberán empastarse. de ser el caso. 5. Tratándose del libro de planillas. asalto u otros. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias ARTÍCULO 5º. podrán emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. Lo establecido en el presente inciso no será de aplicación en el caso de libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados por autoridad competente.. (iii) Número de RUC del deudor tributario. Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral precedente. c) Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro. como máximo. cada uno incluirá como primera página una fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que corresponde. b) Tratándose de libros o registros llevados en forma manual.DEL EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS 5. la fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso. hasta por un ejercicio gravable. En ambos casos. 5.4 De realizarse el empaste en varios tomos. (ii) Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. A tal efecto. no podrá realizarse en ellos anotación alguna debiendo procederse a su cierre inmediato.2 Para efecto de lo dispuesto en el primer párrafo del numeral precedente. el número de folios de que consta y la fecha en que se otorga la legalización. dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros. 5. 2. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias. tales como letras. la denominación del libro o registro que se ha legalizado. Denominación y/o Razón Social de éste. Dicha acreditación se efectuará con la presentación del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalización y del último folio del mencionado libro o registro.LEGALIZACIÓN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros vinculados a asuntos tributarios. Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación en el caso del Libro de Planillas. de ser posible.3 Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominación. De producirse. la anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible. que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate.O tras N Ormas RUC. el empaste deberá efectuarse.FORMA DE LLEVADO Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar. de una misma denominación.5 Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación para el Libro de Planillas.. la legalización se regirá por lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias. ARTÍCULO 4º. 2.4 En ningún caso el número de legalización. se deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aquél en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas. I N s tI t u tO P a c í fI c O A-156 A-162 oauomu / 03 .. el empaste deberá efectuarse. se deberá tener en cuenta lo siguiente: a) Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. la devolución de los libros o registros incautados a que se refiere el párrafo anterior. como máximo. folios o de registros podrá contener adicionalmente caracteres distintos. se deberá presentar la comunicación establecida en el artículo 9. se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o registro anterior. Apellidos y Nombres. deberán: a) Contar con los siguientes datos de cabecera: (i) Denominación del libro o registro.OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIÓN Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán ser legalizados antes de su uso. se deberá acreditar que se ha concluido con el anterior. bastando para la legalización del segundo y siguientes libros y registros la presentación del documento en el que conste la referida diligencia. incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. CAPÍTULO III DE LA FORMA EN QUE DEBERÁN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS ARTÍCULO 6º.

La utilización del Plan Contable General vigente en el país no será de aplicación en aquellos casos en que. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias.. reclasificación o rectificación que correspondan. Lo dispuesto en el presente inciso (iv) no será exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. ni señales de haber sido alteradas. se deberá consignar adicionalmente mediante algún medio mecanizado. sin espacios ni líneas en blanco.. serán trasladados al folio siguiente precedidos de la frase “VAN”. De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable. no admitiéndose la adhesión de hojas o folios. Culminado el período o ejercicio gravable. c) Incluir los registros o asientos de ajuste. ii) El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. así como por el Contador Público Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboración. regulado en la Ley General de Sociedades. ARTÍCULO 7º. d) Contener folios originales. (ii) De manera legible. computarizado o un sello legible. En la primera línea del folio siguiente se registrará el total acumulado del folio anterior precedido de la frase “VIENEN”. por ley expresa. Manual de Contabilidad u otro similar distinto. y podrá optar por: a) Continuar utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la denominación o razón social anterior hasta que se terminen. Lo dispuesto en el presente artículo. columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable. CAPÍTULO IV DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS ARTÍCULO 8º. deberá acreditarse haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados que fueron legalizados con la anterior denominación o razón social. (v) En moneda nacional y en castellano. según corresponda. salvo que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse una desagregación mayor. se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. salvo que por norma especial se establezca un orden pre-determinado. e) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances. por el deudor tributario o su representante legal. regulado en la Ley General de Sociedades. regulado en la Ley General de Sociedades iv) El Libro de Matrícula de Acciones.DE LA MODIFICACIÓN DE LA DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS Y SU INCIDENCIA EN LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Todo deudor tributario que modifique su denominación o razón social deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio.12.08. Acápite sustituido por el artículo 1º de la R. publicada el 31. interpolaciones. regulado en la Ley de la EIRL. salvo las excepciones previstas por el Código Tributario. En este caso.S. para registrar las operaciones siguientes al acuerdo de modificación de denominación o razón social. En ese caso. a cuyo efecto emplearán cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan. En este caso. la nueva denominación o razón social. enmendaduras. Asimismo. los totales acumulados en cada folio. no será de aplicación para: i) El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. iii) El Libro de Actas del Directorio. se realizará el correspondiente cierre registrando el total general. sin superponerse a la anterior. deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable. la totalización se efectuará finalizado el período o ejercicio. bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio. según corresponda. Nº 239-2008/ SUNAT. oauomu (iv) Totalizando sus importes por cada folio. b) Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. A c tuAlidAd E mprEsAriAl / 03 A-157 A-163 . respecto del Libro de Ingresos y Gastos. b) Contener el registro de las operaciones: (i) En orden cronológico o correlativo. en cuyo caso deberán utilizar estos últimos.PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios se rigen por lo dispuesto en el Anexo 2. para solicitar al notario o juez de paz letrado la legalización de los libros y registros u hojas sueltas o continuas con la nueva denominación o razón social. salvo disposición legal en contrario. bastará con incluir como datos de cabecera los señalados en el literal i) y ii). (iii) Utilizando el Plan Contable General vigente en el país. A tal efecto. v) El Libro de Planillas. conforme lo establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT y normas modificatorias.A ctuAlidAd t ributAriA Tratándose de libros o registros llevados en forma manual. los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear un Plan Contable.

e) Registro de Inventario Permanente Valorizado. documentos y otros antecedentes mencionados en el párrafo anterior. CAPÍTULO VII DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA A SER INCLUIDA EN LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS.. respecto de tributos no prescritos. documentos y otros antecedentes a que hace referencia el numeral anterior. Adicionalmente. deberán comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles establecido en el Código Tributario. 12. en aplicación del numeral 9 del artículo 64 del Código Tributario. b) Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los hechos.DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA Y LOS FORMATOS Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán contener... adicionalmente a lo establecido en I N s tI t u tO P a c í fI c O A-158 A-164 oauomu / 03 . la SUNAT podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta.O tras N Ormas CAPÍTULO V DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Y OTROS ANTECEDENTES DE OPERACIONES O SITUACIONES QUE CONSTITUYAN HECHOS SUSCEPTIBLES DE GENERAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS O QUE ESTÉN RELACIONADOS A ELLAS ARTÍCULO 9º. 9.2 La citada comunicación deberá contener el detalle de los libros. los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes: a) Libro Caja y Bancos.1 Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta. documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionados con ellas. e) Registro de Compras. se deberá indicar la fecha en que fueron legalizados. además de los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el número del Juzgado en que se realizó la misma. De verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario. 9. CAPÍTULO VI DE LA CONTABILIDAD COMPLETA ARTÍCULO 12º.2 Sólo en el caso que.1 Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción por siniestro.DE LA VERIFICACIÓN POR PARTE DE LA SUNAT La SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la pérdida o destrucción señaladas.1 del artículo 10.. d) Libro Mayor. d) Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.4 Lo establecido en el presente artículo no será aplicable a los documentos a los que se hace referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago. c) Libro Diario. ASÍ COMO LOS FORMATOS QUE LOS INTEGRAN ARTÍCULO 13º.3 En todos los casos se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia de este artículo. el deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. 9.3 Para efecto de lo señalado en los numerales precedentes: a) El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentatoria que acredite los hechos que originaron la pérdida o destrucción.DE LA COMUNICACIÓN DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN 9. a efectos de acogerse al cómputo de los plazos señalados en el numeral 10. los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta: a) Libro de Retenciones incisos e) y f ) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. c) Registro de Costos.CONTABILIDAD COMPLETA 12. f ) Registro de Ventas e Ingresos. a los cuales se les aplicará el procedimiento dispuesto en dicho Reglamento. cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios. previa evaluación. por razones debidamente justificadas. 10. b) Libro de Inventarios y Balances.2 Asimismo. ARTÍCULO 10º. tendrán un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. registros. así como el período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos. de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. el número de legalización. ARTÍCULO 11º. 10.1 Los deudores tributarios señalados en el artículo 9. asalto y otros.DEL PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS Y REGISTROS 10. b) Registro de Activos Fijos. si fuera el caso.. la SUNAT otorgará la prórroga correspondiente. documentos y otros antecedentes mencionados en el artículo anterior.

de ser el caso. Denominación o Razón Social del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría. determinada información mínima. número del documento sustentatorio o número de control interno de la operación.2 Estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 1. (vi) Apellidos y Nombres. de ser el caso. estarán integrados por formatos. y de tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término “varios”. ingresado o puesto a disposición. (viii) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS 2.1) Saldo deudor.1 En este libro se debe registrar mensualmente toda la información. LIBRO CAJA Y BANCOS 1. (iv) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación. e) Número del comprobante de pago emitido. i) Monto del ingreso o importe referencial. b) FORMATO 1. (ii) Fecha de la operación. de acuerdo a lo señalado a continuación: 1. el medio de pago utilizado. g) Número del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría. (iv) Medio de pago utilizado (según tabla 1).1) Saldo deudor.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu el artículo 6º.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”. proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. / 03 A-159 A-165 . 1. será la siguiente: a) FORMATO 1. En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o contínuas. (vi) Totales. opcionalmente se podrá consignar en esta columna.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS . (ix) Saldos y movimientos: (ix. 1. inicial o final.2) Código de la cuenta corriente. (i. inicial o final. en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde al inciso (iv). h) Apellidos y Nombres. en forma literal.1 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categoría. En esta columna se indicarán los saldos.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”. c) Inciso aplicable del artículo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta. (ii) Número correlativo del registro o código único de la operación. indicarlo en ésta columna. m) Monto cobrado. tratándose de contabilidad manual. n) Totales. según el Plan de Cuentas utilizado. y de ser el caso. tratándose de libros o registros llevados en forma manual. l) Retención efectuada. f ) Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría (según tabla 2). b) FORMATO 1.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO” (i) Número correlativo del registro o código único de la operación.2) Saldo acreedor.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS . de ser el caso. (iii) Descripción de la operación registrada. d) Número de serie del comprobante de pago emitido. (iii) Fecha de la operación. ingreso o puesta a disposición. de ser el caso. (ix. la siguiente información: (i. que indique su naturaleza. (vii) Número de la transacción bancaria.1) Nombre de la entidad financiera. k) Monto de la renta bruta gravada de segunda categoría. b) Fecha de emisión del comprobante de pago. según el Plan de Cuentas utilizado. de ser el caso.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS . (x) Totales. (v.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE” (i) Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS .2) Saldo acreedor. Denominación o Razón Social del girador o beneficiario. se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor. A c tuAlidAd E mprEsAriAl (v) Descripción de la operación. 2. (v) Saldos y movimientos: (v. j) Monto del costo computable o tasa de interés.3 La información mínima a ser consignada en cada formato. En caso la(s) operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario únicamente su referenciación. el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de cobro. De tratarse de saldos.

de ser el caso. j) FORMATO 3. como mínimo la información indicada en los numerales 3. distinto al Plan Conta- 3.MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 .08 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 .12. al cierre de cada ejercicio gravable.6 del presente artículo.08 ble General vigente en el país. l) Monto cobrado. o) FORMATO 3. A tal efecto.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 .4. Numeral 3. Denominación o Razón Social del usuario del servicio.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 .1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . publicada el 31. 3.CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL“. d) Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.PRODUCTOS TERMINADOS”. m) FORMATO 3.CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS”. se deberá emplear el FORMATO 2.08. g) Número del documento de identidad del usuario del servicio. así como de cierre o cese definitivo. Manual de Contabilidad u otro similar.5 del presente artículo.GANANCIAS DIFERIDAS”. Numeral 3.2 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de cuarta categoría. Nº 239-2008/ SUNAT. h) Apellidos y Nombres.CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS”.2 Tratándose de fusión. deberán consignar en los formatos incluidos en el numeral 3.2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS . se deberá emplear el FORMATO 2.REMUNERACIONES POR PAGAR”.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 . k) Monto de otras retenciones realizadas.12.O tras N Ormas A tal efecto. publicada el 31. 3. Nº 239-2008/SUNAT. Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº 141-2003/ SUNAT y norma modificatoria.5 y 3. p) FORMATO 3.5 Este libro estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 3. el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de cobro. i) FORMATO 3. h) FORMATO 3.BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES”.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . m) Totales.5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .BALANCE GENERAL”.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 .1 Este libro deberá contener.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 .VALORES”.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .1 sustituido por el artículo 1º de la R.S. ingresado o puesto a disposición.6 del presente artículo.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 .RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”. n) FORMATO 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 .08 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 . e) FORMATO 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 .S.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . b) FORMATO 3. publicada el 31.PROVEEDORES”.3 Numeral derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . f ) FORMATO 3. 2.4 Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar un Plan Contable.2 sustituido por el artículo 1º de la R.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . la información equivalente a la solicitada en cada uno de ellos.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . 3. los deudores tributarios se encontrarán obligados a registrar como mínimo la información indicada en los numerales 3.INTANGIBLES”. g) FORMATO 3. i) Monto de la renta bruta.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y / 03 .16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . c) FORMATO 3. f ) Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (según tabla 2). A-160 A-166 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu 3. e) Número del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .12. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 .4. Nº 239-2008/ SUNAT.S. l) FORMATO 3.12.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .CAPITAL”.3: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 . j) Monto del Impuesto a la Renta retenido. ingreso o puesta a disposición.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 . de ser el caso. Numeral 3.1: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS .4 sustituido por el artículo 2º de la R. c) Inciso aplicable del artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.CLIENTES”. b) Fecha de emisión del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado.RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA”.S. escisión y demás formas de reorganización de sociedades o empresas. Nº 239-2008/ SUNAT.5 y 3.CAJA Y BANCOS”. publicada el 31.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . d) FORMATO 3. k) FORMATO 3.PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA”.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 .

salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente. respectivamente.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL” (i) Tipo de documento de identidad del accionista.S. de ser el caso.08.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 . FORMATO 3.S.3:”LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .A ctuAlidAd t ributAriA BALANCES . aprobados por la SBS. (vi) Saldo contable final deudor. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R. q) FORMATO 3. socio o personal (según tabla 2). El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho libro.ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01. (ii) Número del documento de identidad del accionista.CLIENTES” (i) Tipo de documento de identidad del Cliente (según tabla 2). / 03 A-161 A-167 .08. Cuando la información sea resumida en función de cada cliente.CAJA Y BANCOS” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6. Nº 239-2008/ SUNAT. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. indicando la denominación de la cuenta respectiva.01 AL 31.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 . (ii) Número del documento de identidad del Cliente. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras.BALANCE DE COMPROBACIÓN”.3 por el Anexo 5 “Informe de Clasificación de Deudores y Provisiones”.ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”.BALANCE GENERAL” Se deberá incluir la información contable de las cuentas del Activo.ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01. A c tuAlidAd E mprEsAriAl d) FORMATO 3.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente.12”. (vii) Saldo contable final acreedor. Denominación o Razón Social del Cliente. En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato. (viii) Totales. c) 3. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos según lo dispuesto en el literal b) del artículo 6. establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .5 sustituido por el artículo 2º de la R. Pasivo y Patrimonio. Acápites (i) y (ii) del inciso b) del numeral 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . (iii) Apellidos y Nombres.12.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 .6 La información mínima a ser consignada en cada formato.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .12. r) FORMATO 3. socio o personal. socio o personal. sustituidos por el artículo 2º de la R. (iii) Apellidos y Nombres. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago.12.6 del artículo 13º. (v) Tipo de moneda correspondiente a la cuenta (según tabla 4). de ser el caso. publicada el 31. debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente. (iv) Número de la cuenta. Denominación o Razón Social del accionista. Numeral 3.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Las empresas del sistema financiero podrán sustituir el FORMATO 3. Nº 239-2008/ SUNAT. en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador. podrán sustituir el FORMATO 3. Nº 239-2008/ SUNAT. b) FORMATO 3.08. publicada el 31. socio o personal.S. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. oauomu (iii) Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta (según tabla 3). (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del accionista. s) FORMATO 3.01 AL 31. Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT.1 por la Forma “A” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero. será la siguiente: a) FORMATO 3. publicada el 31. el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.12”.

Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los terceros. (ii) Número del documento de identidad del emisor.S. (iv) Número del documento que originó la Cuenta por Cobrar provisionada. (ii) Número del documento de identidad del tercero. (vii) Monto Total provisionado. (ix) Valor en Libros Total Neto de los Títulos.MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 . A-162 A-168 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu e) FORMATO 3. Nº 239-2008/ SUNAT.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Denominación o Razón Social del emisor. Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisados por la SBS podrán sustituir el presente formato por los reportes que estén obligados a presentar a la SBS. (ix) Costo Total General.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 . en la medida que éstos contengan toda la información requerida en este Formato. Denominación o Razón Social de terceros. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación.5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . (v) Valor Nominal Unitario del Título. (ii) Número del documento de identidad del deudor. (iv) Denominación del Título. (vii) Costo unitario.PRODUCTOS TERMINADOS” (i) Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en el literal a) del artículo 6.S.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 . (x) Totales. publicada el 31.CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS” (i) Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2). (viii) Costo total. no resultará aplicable el presente formato.VALORES” (i) Tipo de documento de identidad del emisor (según tabla 2). el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R. salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente. Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS. (iv) Descripción de la existencia.08. establecido en el Manual de / 03 . Inciso sustituido por el artículo 2º de la R. Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT.8 por el Anexo 1 “Inversiones”. Denominación o Razón Social del deudor. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrán sustituir el FORMATO 3. (v) Código de la Unidad de medida de la existencia (según tabla 6). Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras. debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.O tras N Ormas (vi) Fecha de inicio de la operación. Cuando la información sea resumida en función al accionista.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 . el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. pago o fecha de inicio de la operación.PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA” (i) Tipo de documento de identidad del deudor (según tabla 2). (iii) Tipo de existencia (según tabla 5).6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .08. podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT. (iii) Apellidos y Nombres. el método de valuación aplicado.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 . (iii) Apellidos y Nombres. Este formato no será obligatorio para aquellos deudores tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente Valorizado. Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero.12. Nº 239-2008/ SUNAT. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. publicada el 31. (vii) Costo Total en Libros de los Títulos. (vi) Cantidad. (ii) Código de la Existencia.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . socio o personal. (iii) Apellidos y Nombres. (v) Fecha de emisión del comprobante de g) FORMATO 3.12. f ) FORMATO 3. debiendo conservar el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. (vi) Monto de cada provisión del deudor. (viii) Provisión Total en Libros de los Títulos. (vi) Cantidad de Títulos. h) FORMATO 3.

A ctuAlidAd t ributAriA

i)

Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES” (i) Fecha de inicio de la operación. (ii) Descripción del intangible. (iii) Tipo de intangible (según tabla 7). (iv) Valor contable del intangible. (v) Amortización contable acumulada. (vi) Valor neto contable del intangible. (vii) Totales.
Inciso derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.S. Nº 239-2008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de la cuenta Proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

j) k)

FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución.
Acápites sustituidos por el artículo 2º de la R.S. Nº 2392008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

(iii) Código del trabajador. (iv) Apellidos y Nombres del trabajador. (v) Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2). (vi) Numero del documento de identidad del trabajador. (vii) Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad de dígitos en que se hubiere desagregado.
Acápite sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

m) FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS” (i) Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del tercero. (iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros. (iv) Descripción de la obligación. (v) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación, salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente. (vi) Monto pendiente de pago al tercero. (vii) Saldo Total pendiente de pago. Cuando la información sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

(viii) Saldo final Total de las Remuneraciones. l) FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES” (i) Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del proveedor. (iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del proveedor. (iv) Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor, salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por pagar. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago.

oauomu

n) FORMATO 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES” (i) Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del trabajador. (iii) Apellidos y Nombres del trabajador. (iv) Saldo final. (v) Saldo final total. o) FORMATO 3.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS” (i) Concepto. (ii) Número de comprobante de pago rela-

/ 03

A c tuAlidAd E mprEsAriAl

A-163 A-169

O tras N Ormas

A-164 A-170

I N s tI t u tO P a c í fI c O

oauomu

cionado, en caso sea aplicable. (iii) Saldo Final. (iv) Saldo Final total. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, deberán incluir en el FORMATO 3.15, la información de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. p) FORMATO 3.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL” (i) Detalle de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales: (i.1) Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12. (i.2) Valor Nominal por acción o Participación Social. (i.3) Número de acciones o Participaciones Sociales suscritas. (i.4) Número de acciones o Participaciones Sociales pagadas. (i.5) Número de accionistas o socios. (ii) Estructura de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales: (ii.1) Tipo de documento de identidad del accionista o socio (según tabla 2). (ii.2) Número del documento de identidad del accionista o socio. (ii.3) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista o socio, según corresponda. (ii.4) Tipo de acciones. (ii.5) Número de acciones o de Participaciones Sociales. (ii.6) Porcentaje total de participación de acciones o Participaciones Sociales. (ii.7) Totales. El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya participación accionaria o de Participación Social como mínimo represente el cinco por ciento (5%) del total de acciones o Participación Social. q) FORMATO 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere

el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución.
Acápites sustituidos por el artículo 2º de la R.S. Nº 2392008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

r)

(iii) Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas: (iii.1) Deudor. (iii.2) Acreedor. (iv) Movimientos del ejercicio o período de las cuentas: (iv.1) Debe. (iv.2) Haber. (v) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas: (v.1) Deudor. (v.2) Acreedor. (vi) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Balance General: (vi.1) Activo. (vi.2) Pasivo y Patrimonio. (vii) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Perdidas por función: (vii.1) Pérdidas. (vii.2) Ganancias. (viii) Totales de Saldos y Movimientos. (ix) Resultado del Ejercicio o período. (x) Totales. Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores históricos. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma “F” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. Tratándose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma “E” establecida en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobación de Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS. FORMATO 3.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO” En dicho formato se deberá incluir la informa-

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A ctuAlidAd t ributAriA

s)

ción de las actividades de operación, de inversión y de financiamiento, así como el aumento o disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades de operación. El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: (i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. (ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs. (iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.18 por la Forma “C” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. FORMATO 3.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12” En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales así como el origen o destino de los movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales. El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: (i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. (ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs. (iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.

Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.19 por la Forma “D” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. t) FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12” En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o pérdida del ejercicio, por función. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.20 por la Forma “B” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. 3.7 En los casos en que el deudor tributario no tenga información que registrar en algún formato, no será necesario el llenado de los mismos. 4. LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34º DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA 4.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de retención, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribución o, en su defecto fecha de pago de la retribución. b) Información de la persona que prestó el servicio, de acuerdo a lo siguiente: (i) Tipo de documento de identidad (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad, de ser el caso. (iii) Apellidos y Nombres. c) Información de la retribución, de acuerdo a lo siguiente: (i) Monto bruto de la retribución. (ii) Monto de las retenciones efectuadas. (iii) Monto neto de la retribución. d) Totales. 4.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 4.1: “LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA”.

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O tras N Ormas

5. LIBRO DIARIO 5.1 Se deberá incluir los siguientes asientos de: (i) Apertura del ejercicio gravable. (ii) Operaciones del mes. (iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. (iv) Ajustes de operaciones del mes. (v) Cierre del ejercicio gravable. 5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información mínima: a) Número correlativo del asiento contable o código único de la operación. b) Fecha de la operación. c) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso. d) Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando: (i) El código del Libro o Registro donde se registró (según tabla 8). (ii) El número correlativo del registro o código único de la operación, según corresponda. (iii) El número del documento sustentatorio, de ser el caso. e) Cuenta contable, indicando: (i) Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado, siendo el mínimo el dispuesto en el literal b) del artículo 6. (ii) Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un número mayor a cuatro (4) dígitos para las subcuentas, supuesto en el cual será optativo consignar esta información. f ) Movimiento: (i) Debe. (ii) Haber. g) Totales. A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO”. 5.3 Numeral derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.S. Nº 239-2008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

b) Se empleará el FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO.
Numeral incorporado por el artículo 3º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08

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5-A. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO a) Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: (i) Número correlativo o código único de la operación. (ii) Fecha o período de la operación. (iii) Glosa o descripción de la operación. (iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente. (v) Totales.

6. LIBRO MAYOR 6.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de la operación. b) Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual. c) Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente: (i) Código y/o denominación de la cuenta contable, según el Plan de Cuentas utilizado. (ii) Denominación de la cuenta contable. El deudor tributario podrá colocar esta información como datos de cabecera de considerarlo necesario. d) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada. e) Saldos y movimientos de la cuenta: (i) Saldo deudor, de ser el caso. (ii) Saldo acreedor, de ser el caso. f ) Totales. 6.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”. 7. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 7.1 Se deberá registrar anualmente toda la información, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva. 7.2 Estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”. b) FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”. c) FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”. d) FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12”. 7.3 La información mínima a ser consignada en cada formato, será la siguiente: a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria, deberán consignar

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Asimismo. (v) y (vi). / 03 A-167 A-173 .12. Acápite incorporado por el artículo 4º de la R. de ser el caso. en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv). Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria. (iii) Descripción del activo fijo. el contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún no depreciado.12. (xx) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS . b) FORMATO 7. (v) Modelo del activo fijo. siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta. El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario.Obsoletos. El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario. Las siglas “D” y “O” se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos. conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del artículo 22º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. (xvii) Método de depreciación aplicado. de ser el caso. el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo. en el caso de haber sido autorizado a A c tuAlidAd E mprEsAriAl cambiar de método de depreciación por la SUNAT. (xxvii) Totales. (xv) Fecha de adquisición del activo fijo. siempre que no coincida con la fecha de adquisición.12.Obsoletos.S.S. deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. . el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo.12. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca. (xxiii) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes. oauomu (iv) Marca del activo fijo. (xiii) Valor del ajuste por inflación del activo fijo. tratándose de bienes del activo fijo: . . se antepondrá a su descripción la sigla “O-“. . (xix) Porcentaje de depreciación. (xxii) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.En desuso. Nº 2392008/SUNAT. se antepondrá a su descripción la sigla “O-”. se antepondrá a su descripción la sigla “D-“. Asimismo. (xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación. (xiv) Valor ajustado del activo fijo al 31. (xviii) Número de documento de autorización.Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores. (vii) Saldo inicial del activo fijo. (vi) Número de serie y/o placa del activo fijo. se antepondrá a su descripción la sigla “R-“. (v) Modelo del activo fijo. Nº 2392008/SUNAT. publicada el 31. (iv) Marca del activo fijo. (xii) Valor histórico del activo fijo al 31. de ser el caso.Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores. (viii) Adquisiciones y adiciones. publicada el 31.DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. se antepondrá a su descripción la sigla “D-”.08. (xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo. (x) Retiros y/o bajas del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca. tratándose de bienes del activo fijo: . (ii) Cuenta contable del activo fijo. (vi) Número de serie y/o placa del activo fijo. de ser el caso. . (xxiv) Depreciación acumulada histórica.En desuso. (v) y (vi).” Acápite incorporado por el artículo 4º de la R. en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv). (xxi) Depreciación del ejercicio. (iii) Descripción del activo fijo. (xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo.A ctuAlidAd t ributAriA el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.08. se antepondrá a su descripción la sigla “R-“. (ii) Cuenta contable del activo fijo. (xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación. (ix) Mejoras.

(xvi) Fecha de adquisición del activo fijo. en columnas separadas. (ix) Depreciación del ejercicio. siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta. agua potable y servicios telefónicos. A-168 A-174 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. (xii. (iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisición.2) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.12. lo que ocurra primero.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS . (xviii) Método de depreciación aplicado. (xxi) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior. FORMATO 7. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria. de ser el caso. (ix) Mejoras. REGISTRO DE COMPRAS Deberá contener. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento. (xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación. (xiii) Valor histórico del activo fijo al 31.3) Valor de la depreciación de otras revaluaciones efectuadas. (xxiii. (iv) Número de cuotas pactadas.DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31. (v) Valor de adquisición del activo fijo en moneda nacional.3) Valor de otras revaluaciones efectuadas. (xii.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - 8. (x) Depreciación de los retiros y/o bajas del activo fijo. (xii) Depreciación acumulada histórica.2) Valor de la depreciación de la revaluación por reorganización de sociedades efectuada.3) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes. (xix) Número de documento de autorización. d) FORMATO 7. siempre que no coincida con la fecha de adquisición. (iii) Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo. c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energía eléctrica. (xxiii) Valor de la depreciación de la revaluación efectuada: (xxiii. (xxiv) Depreciación acumulada histórica. (xxiii. (v) Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. (ii) Número del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. (iii) Valor de adquisición del activo fijo en moneda extranjera. (xxvii) Totales.2) Valor de la revaluación por reorganización de sociedades efectuada. (xx) Porcentaje de depreciación.O tras N Ormas c) (vii) Saldo inicial del activo fijo.12” (i) Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. (xvii) Fecha de inicio del uso del activo fijo. de ser el caso. (xxii) Valor de la Depreciación: (xxii. (xv) Valor ajustado del activo fijo al 31. (x) Retiros y/o bajas del activo fijo. (viii) Adquisiciones y adiciones. telex y telegráficos. (xxii.1) Depreciación del ejercicio sin considerar la revaluación. (xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación.12.12. (xii) Valor de la revaluación efectuada: (xii. la información mínima que se detalla a continuación: a) Número correlativo del registro o código único de la operación de compra. en el caso de haber sido autorizado a cambiar de método de depreciación por la SUNAT.12. (viii) Valor del activo fijo en moneda nacional al 31. de ser el caso. (xiv) Valor del ajuste por inflación del activo fijo. deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. (xi) Depreciación otros ajustes. Fecha de pago del impuesto / 03 . (vii) Ajuste por diferencia de cambio. (xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo. (ii) Fecha de adquisición del activo fijo. (vi) Total. (xxii.1) Valor de la revaluación voluntaria efectuada.1) Valor de la depreciación de la revaluación voluntaria efectuada. (xiii) Totales. de ser el caso. (vi) Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31.

s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. (iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica. Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2). cuando corresponda. de la Declaración Simplificada de Importación. Dicha información se consignará. denominación o razón social del proveedor. cuando corresponda. tratándose de liquidaciones de compra. para lo cual se deberá registrar la siguiente información: (i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor. destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación. o número de documento de identidad. adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. de acuerdo a la codificación que apruebe la SUNAT (según tabla 10). apellido materno y nombre completo. v) Número de la constancia de depósito de detracción. (iv) Número del comprobante de pago que se modifica. t) Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes de pago. destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas. en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deducción. por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación. según corresponda. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-169 A-175 . en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. según corresponda. en las columnas utilizadas para señalar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. Tipo de comprobante de pago o documento. En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal o). En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. Número de RUC del proveedor. u) Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior. Serie del comprobante de pago o documento. w) Fecha de emisión de la constancia de depósito de detracción. utilización de servicios prestados por no domiciliados o la adquisición de intangibles provenientes del exterior. adicionalmente. Número del comprobante de pago o documento o número de orden del formulario físico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto. según corresponda. se consignará respectivamente. x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. Apellidos y Nombres. de la Liquidación de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crédito fiscal en la importación de bienes. señalado en las notas de crédito. En los casos de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación se consignará el código de la dependencia Aduanera (según tabla 11). cuando corresponda. r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo. cuando corresponda. se hará referencia al comprobante de pago que se modifica. utilización de servicios prestados por no domiciliados u otros. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal k). Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal m). q) Valor de las adquisiciones no gravadas.A ctuAlidAd t ributAriA d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n) o) oauomu que grave la importación de bienes. y) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito. (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10). número de la Declaración Única de Aduanas.

b) Para el consignatario: (i) Fecha de recepción.1 El Registro de Costos debe contener la información mensual de los diferentes elementos del costo. en una columna separada (según tabla 10). (vi) Número de RUC del consignador.1: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES . devolución o venta del bien. en una columna separada.2 El Registro de Costos estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 10. 10. de ser el caso. (vi) Tipo de documento de identidad del consignatario.(*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS 9. de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas señaladas para los incisos (viii).ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL”. A tal efecto. (ii) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el inciso (iv) o del comprobante de pago referido en el inciso (v). se deberá emplear el FORMATO 9.O tras N Ormas A-170 A-176 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu El monto de la base imponible y/o impuesto o valor. la serie y el número de la guía de remisión con la que se remitieron los referidos bienes al consignatario. con la que se entregan los bienes al consignatario o se reciben los bienes no vendidos por el consignatario. (x) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario. A tal efecto. (iii) Serie y número de la guía de remisión. (v) Serie y número del comprobante de pago emitido por el consignatario por la venta de los bienes recibidos en consignación. REGISTRO DE COSTOS 10. b) FORMATO 10. (iv) Serie y número del comprobante de pago emitido por el consignador una vez perfeccionada la venta de bienes por parte del consignatario. deberá anotarse en la columna señalada para el inciso (iii).2: “REGISTRO DE COSTOS ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL”. 9. (vii) Apellidos y Nombres. relacionados con el proceso productivo del período y que determinan el costo de producción respectivo. REGISTRO DE CONSIGNACIONES 9. de ocurrir ésta.3: “REGISTRO DE COSTOS . de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas señaladas para los incisos (ix).1: “REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL”. Denominación o razón social del consignador. (x) y (xi). según las normas tributarias. (iv) Serie y número de la guía de remisión. 10. (viii) Cantidad de bienes recibidos en consignación. con la que se reciben los bienes o se devuelven al consignador los bienes no vendidos. emitida por el consignador. c) FORMATO 10. (iv) Unidad de medida (según tabla 6). en este caso. emitida por el consignador. (xi) Cantidad de bienes vendidos.3 La información mínima a ser consignada en / 03 . (ii) Descripción.1 Se incluirá como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6. (x) Cantidad de bienes vendidos por el consignatario. (ix) Cantidad de bienes entregados en consignación. (xii) Saldo de los bienes en consignación. la siguiente información: (i) Nombre del bien. (ix) y (x). (viii) Apellidos y Nombres. (vii) Número de RUC del consignatario o del documento de identidad. (iii) Código. señalados en las notas de débito. deberá anotarse en la columna señalada para el inciso (iii). (xi) Saldo de los bienes en consignación.PARA EL CONSIGNADOR”. (ii) El tipo de documento emitido por el consignador. z) Totales. se deberá emplear el FORMATO 9. en este caso. (v) Fecha de entrega o de devolución del bien.1: “REGISTRO DE COMPRAS”.2: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES . según corresponda. se deberá emplear el FORMATO 8. (ix) Cantidad de bienes devueltos al consignador. (iii) El tipo de documento emitido por el consignador o por el consignatario (según tabla 10). se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior. 10. la serie y el número de la guía de remisión con la que recibió los referidos bienes del consignador.PARA EL CONSIGNATARIO”.2 Deberá anotarse lo siguiente: a) Para el consignador: (i) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el inciso (iii) o del comprobante de pago referido en el inciso (iv). A tal efecto. Denominación o razón social del consignatario.

comprobante de pago. adicionalmente considerar en esta columna la información del saldo inicial. documento interno o similar.2 En el formato se deberá incluir como datos de cabecera. c) Número de serie del documento de traslado. / 03 A-171 A-177 . h) Saldo final en unidades. d) Descripción de la existencia. producto o proyecto. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 13. b) Código de la existencia. (iii) El costo de los productos terminados disponibles para la venta contable. b) Código de la existencia.1) Materiales y suministros indirectos. así como en el artículo 10 de la Resolución de Superintendencia Nº 093-2002/ A c tuAlidAd E mprEsAriAl SUNAT y norma modificatoria. adicional a los contemplados en el literal a) del artículo 6º. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 12.ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL” (i) Costo de materiales y suministros directos. 13.1: “REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO .2) Mano de obra indirecta. 12.1: “REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS . comprobante de pago. (iv) Gastos de producción indirectos: (iv. c) Tipo de existencia (según tabla 5). (v) Total consumo en la producción. (iv. documento interno o similar.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu cada formato. adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6. documento interno o similar (según tabla 10). (iv. e) Tipo de operación (según tabla 12). (iii) Otros costos directos.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 13. (ii) Costo de la mano de obra directa. 12.2 En el formato. será la siguiente: a) FORMATO 10.DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS” toda la información. b) Tipo de documento de traslado. (vii) Inventario final de productos en proceso.DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO” toda la información. (iv) Gastos de producción indirectos: (iv. (iv. (v) Ajustes diversos contables. (ix) Costo total anual por cada elemento del costo. por cada tipo de existencia. (viii) Costo de producción. línea de producción. (iv) El costo de inventario final de productos terminados contable. (vi) Inventario inicial de productos en proceso. (ii) Costo de la mano de obra directa. la siguiente información: a) Información del Establecimiento donde se ubican las existencias.3) Otros gastos de producción indirectos. (v) Total consumo en la producción.1: “REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL” (i) El costo del inventario inicial de productos terminados contable. 11. d) Número del documento de traslado. proveniente de la entrada y salida al almacén y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos. f ) Entradas en unidades.3: “REGISTRO DE COSTOS .1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 12.3) Otros gastos de producción indirectos. c) FORMATO 10. (iii) Otros costos directos. e) Código de la unidad de medida (según tabla 6). 13. (vi) Costo total por cada elemento del costo.ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL” (i) Costo de materiales y suministros directos.2) Mano de obra indirecta. 12. b) FORMATO 10.3 Se deberá incluir la siguiente información mínima: a) Fecha de emisión del documento de traslado. se deberá incluir como dato de cabecera. comprobante de pago. (iv. comprobante de pago. g) Salidas en unidades. REGISTRO DE HUÉSPEDES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso p) del artículo 3º del Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCETUR. (vi) Determinación del Costo de Ventas Contable. documento interno o similar. proveniente de la entrada y salida física de las mismas en cada almacén. por cada tipo de existencia. i) Totales. La información del presente formato podrá agruparse optativamente por proceso productivo. (ii) El costo de producción de productos terminados contable.2: “REGISTRO DE COSTOS . la siguiente información: a) Información del Establecimiento donde se ubican las existencias.1) Materiales y suministros indirectos. c) Tipo de existencia (según tabla 5).

se hará referencia al comprobante de pago que se modifica. la información mínima que se detalla a continuación: a) Número correlativo del registro o código único de la operación de venta. en forma correlativa por serie o por número de la máquina registradora. de ser el caso. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno.3 Se deberá incluir la siguiente información mínima: a) Fecha de emisión del documento de traslado. f ) Número del comprobante de pago o documento. i) Apellidos y Nombres. documento interno o similar. documento interno o similar (según tabla 10). cuando cuente con éste. (iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica. Nº 239-2008/ SUNAT.12. o) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible. Adicionalmente se deberá considerar en esta columna la información del saldo inicial. denominación o razón social del cliente. g) Salidas: (i) Cantidad. documento interno o similar. c) Número de serie del documento de traslado. según corresponda. i) Totales. podrán registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida de existencias del almacén. b) Tipo de documento de traslado. f ) Entradas: (i) Cantidad. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor. según corresponda. (iv) Número del comprobante de pago que se modifica. p) Importe total del comprobante de pago. m) Impuesto Selectivo al Consumo. d) Tipo de comprobante de pago o documento (según tabla 10). (ii) Costo Unitario. comprobante de pago. En caso de ser una operación gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo. o número de documento de identidad. según corresponda. no debe incluir el monto de dicho impuesto. 13. de ser el caso. 13. siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación de cada entrada o salida del almacén. e) Código de la unidad de medida (según tabla 6). adicionalmente. se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. publicada el 31. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Deberá contener. f ) Método de valuación de existencias aplicado. (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10). n) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal. para lo cual se deberá registrar la siguiente información: (i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica.O tras N Ormas d) Descripción de la existencia. documento interno o similar. de acuerdo al monto total facturado. e) Tipo de operación (según tabla 12).08. comprobante de pago. apellido materno y nombre completo.4 Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro. d) Número del documento de traslado. con su correspondiente documento sustentatorio. (ii) Costo Unitario. e) Número de serie del comprobante de pago. j) Valor de la exportación. k) Base imponible de la operación gravada.S. b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento. g) Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla 2). Tratándose de deudores tributarios que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o contínuas. h) Saldo final: (i) Cantidad. Numeral incorporado por el artículo 5º de la R. (ii) Costo Unitario. A-172 A-178 I N s tI t u tO P a c í fI c O oluomm 02 oauomu / 03 14. documento o de la máquina registradora. h) Número de RUC del cliente. (iii) Costo Total. comprobante de pago. señalado en las notas de crédito. l) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas. adicionalmente deberá registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio. comprobante de pago. (iii) Costo Total. en columnas separadas. c) En los casos de empresas de servicios públicos. (iii) Costo Total. r) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito. según corresponda. q) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. se consignará .

25. 16. 19.. se deberá emplear el FORMATO 14. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . El monto de la base imponible y/o impuesto o valor. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS . y el inciso a) del artículo 16º de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/ SUNAT y norma modificatoria. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-173 A-179 . REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES .INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 142-2001/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la 22.DE LOS LIBROS DE ACTAS Y DE MATRÍCULA DE ACCIONES La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. para el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . será la establecida en: a) Los artículos 40º y 51º de la Ley de la EIRL. Resolución de Superintendencia Nº 142-2001/ SUNAT y norma modificatoria. d) El artículo 92º de la Ley General de Sociedades. para el Libro de Actas del Directorio. para el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. 20.A ctuAlidAd t ributAriA 15. 21. 135º y 136º de la Ley General de Sociedades. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . el Libro de Actas del Directorio y Libro de Matrícula de Acciones.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 259-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 259-2004/ SUNAT. para el Libro de Matrícula de Acciones. b) Los artículos 134º.INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 258-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 258-2004/SUNAT. el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias. c) El artículo 170º de la Ley General de Sociedades. según corresponda.ARTÍCULO 23º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 266-2004/ SUNAT Y MODIFICATORIAS Se deberá incluir la información solicitada para el Registro de Ventas e Ingresos a que se refieren las disposiciones aplicables a los sujetos del impuesto a la venta de arroz pilado.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 021-99/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 021-99/SUNAT y normas modificatorias. ARTÍCULO 14º.1: “REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”.INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 256-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 256-2004/SUNAT. base imponible de la operación gravada e importe total de la operación exonerada o inafecta.. REGISTRO IVAP Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 24º y 25º de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias. regulado por el Decreto Supremo Nº 00198-TR y normas modificatorias es la establecida en el referido Decreto. oauomu respectivamente. ARTÍCULO 15º. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES ARTÍCULO 8º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 022-98/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 8º y 9º de la Resolución de Superintendencia Nº 022-98/SUNAT. 17.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 257-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 257-2004/ SUNAT. Para tal efecto. señalados en las notas de débito. se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior. s) Totales. 23.DEL LIBRO DE PLANILLAS La información mínima que se debe incluir en el Libro de Planillas. en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportación. 24. 18. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT y normas modificatorias. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES .

por el texto siguiente: “ANEXO Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT Código 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 Factura Recibo por Honorarios Boleta de Venta Liquidación de compra Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea Nota de crédito Nota de débito Guía de remisión . Nº 022-98-SUNAT) Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecución de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo Nº 003-90-AG. telex y telegráficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de pasajeros Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público interprovincial de pasajeros dentro del país Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes inmuebles Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la supervisión de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones Denominación completa Otros (especificar) Código 19 20 21 22 23 Denominación completa Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos Comprobante de Retención Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima Comprobante por Operaciones No Habituales Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada. por la prestación de dicho servicio Declaración Única de Aduanas .A. 19º.. los correspondientes a las subastas públicas y a la retribución de los servicios que presta en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y débito Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquirente Guía de Remisión . autorizadas por CONASEV Ticket o cinta emitido por máquina registradora Documento emitido por bancos.10. SEGUNDA. último párrafo.Ley de Promoción del Desarrollo de la Industria del Gas Natural Documento del Operador Documento del Partícipe Recibo de Distribución de Gas Natural Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares.Remitente Recibo por Arrendamiento Póliza emitida por las Bolsas de Valores.O tras N Ormas DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA.FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Lo señalado en la presente Resolución no enerva la facultad de la Administración Tributaria de establecer nuevas formas para llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.6 del artículo 7º de la Ley Nº 27133 . R. entre ellas. agua. crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica. por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.S. teléfono. Nota de Débito Especial oauomu 24 25 26 27 28 29 30 31 32 12 13 34 35 36 37 14 50 52 53 54 56 15 16 17 18 88 A-174 A-180 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 87 Nota de Crédito Especial .Importación definitiva Despacho Simplificado . Art. Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.Transportista Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garantía de Red Principal a la que hace referencia el numeral 7. Arts.Importación Simplificada Declaración de Mensajería o Courier Liquidación de Cobranza Comprobante de pago SEAE Código incorporado por la Tercera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 182-2010/SUNAT..06. Bolsas de Productos o Agentes de Intermediación por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas. 28º y 48º) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos. mediante la utilización de medios electrónicos. instituciones financieras. publicada el 05.DEL ANEXO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 025-97/SUNAT Sustitúyase el Anexo que forma parte integrante de la Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT.

oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-175 A-181 ..08. por los jueces de paz letrados o jueces de paz cuando corresponda.DEROGATORIAS Derógase las Resoluciones de Superintendencia Núms.. 078-98/SUNAT. se encuentran anexados en la presente Resolución. Cuarta Disposición Complementaria Final.. de acuerdo a lo que se establezca mediante Resolución de Superintendencia. TERCERA..1 del artículo 2º. a falta de éstos. SEXTA.PRECISIÓN RESPECTO A LA LEGALIZACIÓN POR PARTE DE NOTARIOS PÚBLICOS Precísase que cuando el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT y norma modificatoria señalaba que la legalización debía ser efectuada por los notarios públicos del lugar del domicilio fiscal del deudor tributario o.No Domiciliado Nota de Débito . Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada información en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información. salvo lo dispuesto en los artículos 12º y 13º .. DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA. los cuales entrarán en vigencia el 1 de enero de 2009. 106-99/SUNAT y 132-2001/SUNAT.PRECISIÓN RESPECTO A LA LEGALIZACIÓN DEL REGISTRO IVAP Precísase que lo dispuesto en el numeral 2. las columnas en donde se deban consignar la referida información.La presente Resolución entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2007.A ctuAlidAd t ributAriA Código 91 96 97 98 99 Denominación completa Comprobante de No Domiciliado Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes Nota de Crédito .S.DE LOS FORMATOS Y TABLAS Los modelos de los formatos y las tablas mencionadas en el artículo 13º. no se podrá volver a llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a la regulación anterior.REFERENCIAS LEGALES Cualquier mención a la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT y norma modificatoria que se haga en las normas legales relativas a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.12. dicha exigencia estaba referida a que la legalización fuera efectuada por un notario o juez del lugar sobre el que tenía competencia la misma dependencia de DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA Única. sustituida por el artículo 6º de la R.No Domiciliado Otros . se entenderá referida a la presente norma.. la utilización de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria..DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA La Planilla Electrónica se rige por lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 018-2007-EF. Nº 239-2008/SUNAT.Consolidado de Boletas de Venta la Administración Tributaria del domicilio fiscal del deudor tributario. 077-98/ SUNAT. QUINTA. excepto. CUARTA.VIGENCIA Octava. OCTAVA. Una vez que se haya hecho uso de la opción. resulta de aplicación sin perjuicio de lo señalado por el artículo 26º de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias.DE LOS LIBROS Y REGISTROS Los deudores tributarios podrán optar por llevar sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 12º y 13º de la presente Resolución con anterioridad al 1 de enero de 2008.. cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continuas.. respecto a que la legalización del Registro IVAP podrá ser efectuada por un Fedatario de la SUNAT. Disposición Complementaria Final sustituida por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia Nº 230-2007-SUNAT. SÉTIMA. publicada el 31. Sin perjuicio del registro de la información mínima establecida en la presente Resolución.

27 de agosto de 2004 CONSIDERANDO: Que de acuerdo a lo establecido en el artículo 36º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. : A aquella generada por el PDT Fracc. 3) Solicitud A-176 A-182 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . cuando éste se realice en los lugares indicados en el artículo 6º..SUNAT el mismo que fue modificado por la Tercera Disposición Complementaria de la Resolución de Superintendencia Nº 094-2003/ SUNAT.sunat. : Al deudor tributario. Que por Resolución de Superintendencia Nº 171-2002/ SUNAT se aprobó el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria respecto de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . 36 : Al Programa de Declaración Telemática desarrollado C. Que a fin de optimizar y facilitar el pago de la deuda tributaria. y el inciso q) del artículo 19º del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT. SE RESUELVE: ARTÍCULO 1º.pe. 8) SUNAT Ope. 7) SUNAT Virtual : Al Portal de la SUNAT en la Internet. aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99/EF y normas modificatorias. que permite que se realicen operaciones en forma telemática. REGLAMENTO DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Para efecto del presente Reglamento se entenderá por: 1) SUNAT 2) Solicitante : A la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. entre el usuario y la SUNAT. veintitrés (23) artículos y cinco (5) Disposiciones Transitorias y Finales.La presente Resolución entrará en vigencia el 1 de setiembre de 2004. 4) PDT Fracc.T. ARTÍCULO 2º. Regístrese.Formulario Virtual Nº 687 “Solicitud acogimiento al Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria . en casos particulares.Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 171-2002/SUNAT y la Tercera Disposición Complementaria de la Resolución de Superintendencia Nº 094-2003/SUNAT. – Formulario por la SUNAT para la presentación de la solicitud de Virtual Nº 687 acogimiento al aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria.O tras N Ormas Aprueban Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria Resolución de Superintendencia N° 199-2004-SUNAT Lima. aprobado por el Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM. ARTÍCULO 3º. gob. 5) Archivo Perso. De conformidad con lo establecido en el artículo 36º del Texto Único Ordenado del Código Tributario y en uso de las facultades conferidas por el artículo 11º del Decreto Legislativo Nº 501 y normas modificatorias.Artículo 36º del Código Tributario”. . así como a recibir la resolución de aplazamiento y/o fraccionamiento. cuya dirección es http://www.T. resulta conveniente aprobar un nuevo reglamento. 6) R e p o r t e d e : A aquél que contiene información precalificación referente al cumplimiento de los requisitos exigidos para el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. es facultad de la Administración Tributaria conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria..: A aquél que contiene la deuda tribunalizado taria que es factible de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. comuníquese y publíquese. 36 C.. el cual consta de nueve (9) Títulos.: AI Sistema informático disponible en raciones en Internet regulado por la Resolución línea de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT y modificatorias.Apruébase el nuevo texto del Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria. su representante legal o un tercero debidamente autorizado a través de un documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. en el que se deberá autorizar expresamente al tercero a efectuar el procedimiento a que se refiere artículo 5º.

1 Podrá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento: a) La deuda tributaria administrada por la SUNAT. generados hasta la fecha de emisión de dicha Resolución.A ctuAlidAd t ributAriA 9) C ó d i g o d e : Al texto conformado por números Usuario y letras.Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tributarias . 11) Usuario : Al deudor tributario inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) con acceso a todas las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Línea. se entenderán referidos al artículo o numeral en el que se mencionan. respectivamente. Cuando se mencionen títulos o artículos sin indicar la norma a la que corresponden. según el inciso d) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT. : Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. de acuerdo a lo señalado en el inciso c) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT.incluir los intereses moratorios a que miento se refiere el artículo 33º del Código Tributario. que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea. la cual deberá y/o fracciona. una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago del impuesto respectivo. con excepción de la primera y última cuota. d) En los casos que se hubieran acumulado dos (2) o más cuotas de los beneficios aprobados mediante Ley Nº 27344 . Asimismo. 19) Código 20) UIT 12) Deuda tributa. 10) Clave de Ac. Se determina de acuerdo a la siguiente fórmula: (1+i)n * i C = (-----------------------)*D (1 + i)n ..: A aquélla comprendida en la Resoria materia de lución que concede e aplazamiento aplazamiento y/o fraccionamiento. hasta el último día hábil del mes en que se aprueba.REFT. cuota constante o última cuota. 14) Cuota cons. cuando se señalen numerales. c) Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o del Impuesto Selectivo al Consumo.: Al texto conformado por números ceso y letras. TÍTULO II ÁMBITO DE APLICACIÓN ARTÍCULO 2º. la Orden de Pago o cualquier otro documento mediante el cual se determine deuda.: Son cuotas iguales durante el plazo por el que se otorga el fraccionatante miento. b) La deuda tributaria generada por los tributos derogados. de conocimiento exclusivo del usuario. la Resolución de Multa. i : Interés mensual de fraccionamiento 806 TIM n : Número de meses del fraccionamiento. formadas por los intereses del fraccionamiento decreciente y la amortización creciente. se entenderán referidos al presente Reglamento.DEUDA TRIBUTARIA QUE PUEDE SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 2.miento establecido en el literal miento c) del artículo 20º de la presente resolución dividido entre 30.Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario . 13) Interés diario : Al interés mensual de fraccionade fracciona. o tres (3) o más cuotas del beneficio aprobado La cuota constante no podrá ser menor al cinco por ciento (5%) de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud.1 Donde: C : Cuota constante D : Deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-177 A-183 . según el inciso e) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT. que asociado al Código de Usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea. 16) Última Cuota : A aquélla que cancela el saldo del fraccionamiento. o el Decreto Legislativo Nº 914 . : Unidad Impositiva Tributaria.SEAP. 18) Valor : La Resolución de Determinación. así como la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI). 17) Amortización : Es la diferencia que resulta de deducir los intereses por fraccionamiento del monto de la primera cuota. 15) Primera cuota : Es la cuota constante más los Intereses diarios del fraccionamiento generados por la deuda acogida desde el día siguiente de la fecha de aprobación del fraccionamiento. incisos o literales sin indicar el artículo o numeral al que pertenecen.

DEUDAS TRIBUTARIAS QUE NO PUEDEN SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO Las deudas tributarias que no podrán ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento son las siguientes: a) Las correspondientes al último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud. / 03 . Literal incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT.1) A la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y conste en resolución firme. (Decreto Legislativo Nº 848). 05.RFE Las multas rebajadas por aplicación del régimen de gradualidad. f ) Los tributos retenidos o percibidos. b) El monto indicado por el deudor tributario. apelación. tampoco podrá ser materia de una solicitud de aplazamiento la deuda tributaria que en conjunto resulte menor al cinco por ciento (5%) de la UIT al momento de presentar dicha solicitud.ITAN. vencidas y pendientes de pago.2) La apelación se hubiera interpuesto contra una resolución que declaró inadmisible la reclamación. Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tributarias . o se produzca en el mes de presentación de la solicitud.Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las deudas tributarias .07. De existir una orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos. tratándose de deuda tributaria contenida en un valor. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. las órdenes de pago que las contengan y la orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos. publicada el 26. se podrán acoger las citadas cuotas.04.3) La deuda esté comprendida en una demanda contencioso administrativa o en una acción de amparo en las que no exista una medida cautelar notificada a la SUNAT ordenando la suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva. así como por el ejercicio anterior cuando la última cuota correspondiente al pago fraccionado de dicho impuesto no hubiera vencido. publicada el 23.07.RESIT. b) La regularización del Impuesto a la Renta cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud.08. Inciso sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. h) Las multas rebajadas por el acogimiento al régimen de incentivos a que se refiere el artículo 179º del Código.O tras N Ormas por la Ley Nº 27681 . otorgado con carácter general o particular. c) Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del Impuesto Selectivo al Consumo cuya regularización no haya vencido. así como en procesos de reestructuración empresarial regulados por el Decreto Ley Nº 26116. publicada el 23. e) Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior.05. d) El Impuesto Temporal a los Activos Netos . El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo que corresponda pagar por el ejercicio en el cual se presenta la solicitud. cuando por dicha rebaja se exija el pago como criterio de gradualidad. así como las órdenes de pago emitidas por dichos conceptos. g. excepto las indicadas en la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 981.. Párrafo incorporado por el numeral 1.11.05.07- i) j) k) A-178 A-184 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Están comprendidas en este inciso la deuda tributaria contenida en las resoluciones de pérdida del Régimen de Fraccionamiento Especial . publicada el 23. en el procedimiento transitorio contemplado en el Decreto de Urgencia Nº 064-99.Ley General del Sistema Concursal. luego de haberse deducido los pagos parciales: a) El total del monto pendiente de pago.REFT (Ley Nº 27344). deberá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. salvo que: g. g. publicada el 14. tratándose de deuda tributaria autoliquidada.RESIT (Ley Nº 27681).SEAP (Decreto Legislativo Nº 914) y Sistema de Reactivación a través del Sinceramiento de las Deudas Tributarias .1 del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 229-2005-SUNAT. o de existir.05. ésta también deberá ser incluida en la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento.2 Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo. las cuotas o el saldo pendiente de pago correspondientes al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario . demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. ARTÍCULO 3º. En los casos a que se refiere el presente literal el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento deberá realizarse por la totalidad de las cuotas y/u órdenes de pago que contengan las mismas. Las que se encuentren comprendidas en procesos de reestructuración patrimonial al amparo de la Ley Nº 27809 . así como aquéllas cuyo vencimiento se produzca en el mes de presentación de la solicitud. Adicionalmente. 2. g) Las que se encuentren en trámite de reclamación.

Para instalar el PDT Fracc.T. publicada el 29. éste cuenta con un plazo de siete (7) días calendario para presentar su solicitud. cuando ambos se otorguen en forma conjunta.T. – Formulario Virtual N° 687.1 Forma y condiciones generales para la utilización del PDT Fracc.PROCEDIMIENTO El solicitante que desee acceder a un aplazamiento y/o fraccionamiento. deberá tener en cuenta lo siguiente: 5.1. deberá efectuar nuevamente el pedido del archivo personalizado.1. 5. en los lugares indicados en el artículo 6° o a través de SUNAT Virtual.10.05. d. 36° C. indicando al menos lo siguiente: d. 36° C.2) El número del(de los) valor(es) correspondiente(s). la presentación de la solicitud en las deA c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl oauomu / 03 A-179 A-185 . para lo cual deberá contar con su Código de Usuario y Clave de Acceso. c) Plazo por el que solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento.3) El código del tributo o multa. a la Oficina de Normalización Provisional (ONP). – Formulario Virtual N° 687. d.08. 36° C.05).08.1 sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005/SUNAT.T.4) El código del tributo asociado de corresponder. b) En las dependencias de la SUNAT indicadas TÍTULO IV SOLICITUD ARTÍCULO 5º. 36° C. b) Nombres y apellidos. – Formulario Virtual N° 687. y otros tributos administrados por la SUNAT. o concepto. La forma de obtenerlo así como su generación se ceñirán a lo establecido en el numeral 5. al Seguro Social de Salud (ESSALUD). A partir del día siguiente a la fecha en que el archivo personalizado es requerido por el solicitante.PLAZOS MÁXIMOS La deuda tributaria podrá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento en los plazos máximos siguientes: a) Hasta setenta y dos (72) meses. vigente a partir del 02. publicada el 07. podrá efectuarse hasta el primer día hábil siguiente.2 Archivo personalizado La obtención del archivo personalizado es obligatoria para efectos del llenado del PDT Fracc. denominación o razón social del deudor tributario.2. d.2005. la fecha en que se cometió o detectó la infracción.3 Presentación del PDT Fracc.10. de corresponder. en caso de fraccionamiento. 5.1. a partir del 17 de octubre de 2005. – Formulario Virtual N° 687 La presentación del PDT Fracc. pendencias de la SUNAT indicadas en el artículo 6°.T. teniendo en cuenta lo señalado a continuación: 5.2 Información mínima que deberá registrar el solicitante El solicitante deberá registrar la siguiente información mínima: a) Número de Registro Único del Contribuyente (RUC).1) El período.. b) Hasta seis (6) meses.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III PLAZOS PARA EL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 4º. el solicitante podrá obtener un reporte de precalificación del deudor tributario. 5. en caso de aplazamiento. en caso de no hacerlo.06.T.1 Reporte de precalificación Para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento con carácter particular. La obtención del reporte de precalificación es opcional.2. con excepción de lo dispuesto en el artículo 1° que entrará en vigencia el 17.5) El monto del tributo o multa más los intereses moratorios generados hasta la fecha de presentación de la solicitud. ingresando a SUNAT Operaciones en Línea. su carácter es meramente informativo y se genera de manera independiente según se trate de deuda tributaria correspondiente a la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI).2. al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. 36° C. 5.2005 y vigente a partir del 08.T. c) Hasta seis (6) meses de aplazamiento y sesenta y seis (66) meses de fraccionamiento.1 REPORTE DE PRECALIFICACIÓN Y ARCHIVO PERSONALIZADO 5. (Numeral 5.. e) La designación de la garantía ofrecida.10. Si el plazo venciera en día inhábil para la Administración. d. – Formulario Virtual N° 687 y registrar la información se deberá seguir las instrucciones establecidas en SUNAT Virtual o en las ayudas contenidas en el mencionado PDT. y. d) Identificación de la deuda por la que se solicita aplazamiento y/o fraccionamiento. 36° C. – Formulario Virtual N° 687 se realizará: a) A través de SUNAT Virtual. ingresando a SUNAT Operaciones en Línea mediante el Código de Usuario y Clave de Acceso.1.2 PEDIDO PARA ACCEDER AL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO El solicitante para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento deberá presentar el PDT Fracc. Artículo sustituido por el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 080-2008-SUNAT.

Cuando deba adjuntarse la documentación a que se refiere el numeral 5. Presenta defectos de lectura.O tras N Ormas en el artículo 6°. a partir del 31 de octubre de 2005. 36° C. luego de lo cual se devolverá el disquete al solicitante. Cuando se rechace el(los) disquete(s). b. – Formulario Virtual N° 687 se realizará en forma independiente por cada tipo de deuda según se trate de la Contribución al FONAVI. La solicitud ha sido presentada fuera del plazo de siete (7) días calendario a partir del día siguiente a la fecha en que el archivo personalizado fue requerido. Contiene virus informático. el sistema de la SUNAT validará el archivo y almacenará la información. e. Falta algún archivo componente o el tamaño de éste no corresponde al generado por el respectivo PDT Fracc. La versión del PDT Fracc. el solicitante deberá registrar el sustento correspondiente de haber subsanado dicho incumplimiento y confirmar la presentación de la solicitud a fin de que ésta se configure. Existe una solicitud de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento en trámite o con resolución aprobatoria. se señale que se esta incumpliendo con algún requisito para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento.T. 36° C. La presentación del PDT Fracc. Para el caso de las presentaciones a través de SUNAT Virtual. se seguirá el siguiente procedimiento: Tratándose de las presentaciones en las dependencias de la SUNAT. a) Constancia de presentación: De no mediar rechazo en la presentación del PDT. 36° C. h. conjuntamente con el(los) disquete(s) presentado(s). otorgado con carácter particular por la SUNAT. Los parámetros que deben ser utilizados para efecto de registrar la información en la solicitud. g. 36° C.T.T. – Formulario Virtual N° 687 por dicho medio.T.T. a la ONP. 5. se seguirá el siguiente procedimiento: Tratándose de las presentaciones en las dependencias de la SUNAT. en los casos en que al enviarse el PDT Fracc. c.T. 36° C. Para el caso de las presentaciones a través de SUNAT Virtual. – Formulario Virtual N° 687. el(los) disquete(s) o el(los) archivo(s) serán rechazados si. se considerará como no presentado el PDT Fracc.2. – Formulario Virtual N° 687. el personal receptor de la SUNAT entregará una constancia de rechazo impresa. luego de que el PDT Fracc. la cual podrá ser impresa. de la información contenida en éste o del archivo i) Cuando la presentación se realice en las dependencias de la SUNAT. j. 36° C. al ESSALUD. mosI N s tI t u tO P a c í fI c O ii) A-180 A-186 oauomu / 03 .1. De cumplirse con los requisitos de acogimiento o haberse confirmado la presentación de la solicitud.5 pulgadas. 36° C. La presentación del PDT Fracc. la solicitud sólo podrá ser presentada en los lugares señalados en el literal b). – Formulario Virtual N° 687. 36° C. de acuerdo a lo señalado por la Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT. Los archivos no fueron generados por el respectivo PDT Fracc. Existe deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. Los demás.4 Rechazo del disquete. – Formulario Virtual N° 687 presentado no está vigente. enviarán el(los) archivo(s) generado(s) a través de SUNAT Virtual. El solicitante no se encuentra inscrito en el RUC. k. el sistema de la SUNAT almacenará la información y emitirá la constancia de presentación debidamente numerada. se presenta por lo menos alguna de las siguientes situaciones: a. b.T. pendiente de pago. Presenta modificaciones de contenido. 36° C.3. – Formulario Virtual N° 687 debe efectuarse en las dependencias de la SUNAT. Aquellos que presenten la solicitud en los lugares a que se refiere el literal b). 36° C. serán las siguientes: a.5 Constancia de presentación o de rechazo del PDT Fracc. El número de RUC del solicitante no coincide con el número de RUC que corresponde al usuario de SUNAT Operaciones en Línea. el PDT Fracc. – Formulario Virtual N° 687. debidamente sellada.T.44 MB de 3. luego de verificado(s). para efecto de su presentación. no están vigentes. y otros tributos administrados por la SUNAT. 36° C. Cuando la presentación se realice a través de SUNAT Virtual. i.T. – Formulario Virtual N° 687 hubiera generado el archivo que contiene la solicitud a ser presentada. la grabarán en disquete(s) de capacidad de 1. además de las señaladas anteriormente. f.T. ante el rechazo del PDT por el sistema de la SUNAT. – Formulario Virtual N° 687 no se considerará presentado.2. – Formulario Virtual N° 687. la información contenida en éste (estos) o el(los) archivo(s) respectivo(s) por cualquiera de las situaciones señaladas en i) y ii). d. las causales de rechazo del(de los) archivo(s). al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. b) Constancia de rechazo: De existir rechazo en la presentación del PDT Fracc.T. conjuntamente con la constancia de presentación debidamente sellada y numerada. 5.

en el plazo de dos (2) días contados a partir del día siguiente a la presentación de la solicitud. del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. deberá subsanar la omisión o la falta de formalidad de los documentos. b.10. para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se entenderán presentadas las declaraciones con la presentación de la solicitud. publicada el 14.1) Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recepcionar sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. No se considerará como parte de la solicitud presentada. la cual podrá ser impresa. en el caso de deudas tributarias que se encuentren en trámite de apelación.1 del artículo 8º de la presente Resolución modificado por la citada resolución.05. salvo que dicha resolución hubiera sido notificada a la Administración Tributaria. De conformidad con la Segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 229-2005-SUNAT. publicada el 07. se precisa que lo dispuesto en el primer párrafo del literal a) del numeral 8.2005. dicha presentación se efectuará en los siguientes lugares: Primer párrafo sustituido por disposición del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005-SUNAT. ésta se tendrá por no presentada. 7. para efectos de solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento.2005).3. oauomu Los Principales Contribuyentes Nacionales. según se trate de la Contribución al FONAVI. 5.10.2 sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005/SUNAT. Fotocopia de la resolución que acepta el desistimiento.2 del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 229-2005-SUNAT..10. no será necesaria la presentación de la declaración correspondiente a dicha deuda.11.. la deuda tributaria respecto de la cual no se cumpla con lo establecido en el inciso b) del numeral anterior. cuyo texto es el siguiente: ARTÍCULO 7º. c) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zonales. demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo.2) Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el inciso anterior..11.3 DOCUMENTACIÓN ADJUNTA A LA SOLICITUD 5. el deudor tributario deberá haber cancelado íntegramente la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. no es de aplicación cuando no exista obligación de presentar declaración jurada. en caso el deudor tributario se encuentre obligado a presentar garantías de acuerdo a lo indicado en el Título VI.2 Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse respecto a cada solicitud presentada.1 Al momento de presentar su solicitud: a) Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento. publicada el 07.1 Para presentar nuevas solicitudes. otorgado con carácter particular por la SUNAT al amparo del artículo 36º del Código.REQUISITOS El aplazamiento y/o fraccionamiento será otorgado por la SUNAT siempre que el deudor tributario cumpla con los siguientes requisitos: 8. Numeral sustituido por el numeral 1.SOLICITUD DE NUEVO APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 7.1 A la solicitud deberá adjuntarse lo siguiente: a. de acuerdo a lo siguiente: b. y de otros tributos administrados por la SUNAT.2005 y vigente a partir del 08. 5. en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. b.3. completa y con las formalidades legales correspondientes.05. Impuesto a la Renta de primera categoría. Tratándose de reclamaciones no será necesario adjuntar copia de la resolución que acepta el desistimiento presentado. o tributos derogados. en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.A ctuAlidAd t ributAriA trándose en SUNAT Virtual la respectiva constancia de rechazo.05.LUGAR DE TRÁMITE Y PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD Si el solicitante opta por presentar la solicitud en las dependencias de la SUNAT. Numeral sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 130-2005-SUNAT. vigente a partir del 17. Documentación sustentatoria a que se refieren los artículos 14° y 15°. (Numeral 5.2 Si el deudor no cumple con lo dispuesto en el inciso a) del numeral anterior. al EsSALUD. publicada el 14. Tratándose de deuda tributaria correspondiente al Nuevo Régimen Único Simplificado. con excepción de lo dispuesto en el artículo 1° que entrará en vigencia el 17. de lo contrario.05.10. TÍTULO V REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DEL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 8º.05.07.10. publicada el 17. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl a) Cuando la deuda tributaria hubiera sido determinada por la Administración Tributaria y se encuentre contenida en una Resolución de Determinación. ARTÍCULO 6º. a la ONP. / 03 b) Haber cancelado la totalidad de las cuotas vencidas A-181 A-187 . b) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima.

excepto en el caso de hipoteca de segundo o más rango cuando la SUNAT tenga a su favor los rangos precedentes. al EsSALUD. cuando corresponda. Comp.4 Tratándose de deudas tributarias por las cuales la SUNAT hubiera trabado algún tipo de embargo. el deudor tributario podrá ofrecer en garantía los bienes embargados.. 12.2 Haber formalizado todas las garantías ofrecidas. excepto primera hipoteca o hipoteca de distinto rango. publicada el 23. c. d) No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial. TÍTULO VI DE LAS GARANTÍAS ARTÍCULO 9º. salvo en los casos señalados en el numeral 14. cuando concurra con otra u otras garantías. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. aún cuando concurran garantías de distinta clase. N° 060-2008-SUNAT. de conformidad a lo establecido en el Título VI.07.3 El íntegro del valor de los bienes dados en garantía deberá respaldar la deuda a garantizar o parte de ésta. El presente requisito no se exigirá en caso que las deudas indicadas en el párrafo anterior se incluyan en la solicitud de acogimiento. De ser necesario. salvo lo dispuesto en el numeral 12. publicada el 23. Artículo sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 130-2005-SUNAT. c) Concordancias: R. en caso el deudor tributario acumule dos (2) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT o del SEAP.CLASES DE GARANTÍAS El deudor tributario podrá ofrecer u otorgar las siguientes garantías: a) Carta Fianza. y otros tributos administrados por la SUNAT. si la deuda es mayor a trescientas (300) UIT el exceso sobre dicho monto. se denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado. La SUNAT podrá exigir que las medidas cautelares trabadas con anterioridad a la emisión de la resolución que aprueba el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. 12. b) Hipoteca de primer rango. sean sustituidas / 03 . SEAP o RESIT. siempre que la SUNAT sea quien tenga a su favor los rangos precedentes. encontrándose en la situación a que se refiere el literal anterior. en mérito a lo señalado en la Ley General del Sistema Concursal. ya sea que el procedimiento se encuentre en trámite o exista sentencia condenatoria por dicho delito. a la ONP al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje.1 La deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento a garantizar será: a) En caso de fraccionamiento. o tres (3) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del RESIT.2 Se puede ofrecer u otorgar tantas garantías como sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar hasta su cancelación.DEUDA A GARANTIZAR 9.CASOS EN LOS QUE SE DEBERÁ PRESENTAR GARANTÍAS POR EL ÍNTEGRO DE LA DEUDA El deudor tributario deberá ofrecer y otorgar garantías. Garantía mobiliaria. 9. la garantía sustituirá el embargo trabado. así como las órdenes de pago que correspondan a éstas. y haber cancelado la orden de pago correspondiente al saldo de los mencionados beneficios.. ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución disponiendo su disolución y liquidación. 8. a) El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instrucción por delito tributario. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. con anterioridad a la presentación de su solicitud. Cuarta Disp.05. hasta el momento de su cancelación. y el interés. conservando el mismo rango y monto.1 del artículo 14º.3 del artículo 12º.. cuando se encuentre en cualquiera de los siguientes casos: ARTÍCULO 12º. hubiera incurrido en delito tributario. y Final A-182 A-188 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ARTÍCULO 10º. si la deuda es mayor a cien (100) UIT.2 Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse de manera independiente.05.O tras N Ormas y pendientes de pago del REFT.05. el exceso sobre dicho monto.07. a través de este último. siempre que se ajuste a lo dispuesto en el artículo 11º y que sobre los mismos no exista ningún otro gravamen. según se trate de deuda tributaria correspondiente a la Contribución al FONAVI. No tener la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes. ARTÍCULO 11º. 12. b) El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario. b) En caso de aplazamiento o aplazamiento con fraccionamiento. En este caso. por el íntegro de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.1 La garantía presentada sólo podrá respaldar la deuda tributaria incluida en una solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento. el deudor deberá garantizar el monto de la deuda que excediera dicha sustitución.DISPOSICIONES GENERALES El otorgamiento de garantías se regirá por lo siguiente: 12.07. En caso el deudor tributario no cumpla con alguno de los requisitos a que se refiere el presente artículo. publicada el 17..

07.05. tratándose de fraccionamiento.1 del artículo 19º. 13.1 del presente artículo.6 La SUNAT podrá requerir en cualquier momento la documentación sustentatoria adicional que estime pertinente. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento.2) La renovación o sustitución deberá efectuarse cuarenta y cinco (45) días calendario antes de la fecha de vencimiento de la carta objeto de renovación o sustitución.5 Si la Carta Fianza es emitida por una entidad bancaria o financiera que posteriormente fuese intervenida y declarada en disolución conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema / 03 A-183 A-189 . o. así como una referencia expresa a los supuestos de pérdida de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento establecidos en el artículo 21º. El monto de la deuda a garantizar con ocasión de la sustitución antes indicada.1) La Carta Fianza que renueva o sustituye a la otorgada deberá garantizar el saldo de la deuda a garantizar. se aplicará lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral 13. actualizado a la fecha de la renovación o sustitución e incrementado de A c tuAlidAd E mprEsAriAl acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13.1 La Carta Fianza tendrá las siguientes características: a.2.07. oauomu b) Será irrevocable. incrementada en los siguientes montos: c.. b.1 del artículo 13º. o parte de ésta. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT.1 del artículo 14º y el numeral 15. 13. la referida renovación o sustitución deberá efectuarse por el monto de la deuda que estuviera garantizando o por el saldo de ésta. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. incrementado de acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13. 13. c) Consignará un monto igual al de la deuda a garantizar. el numeral 14. 12.1 del presente artículo. En caso que la carta fianza concurra con otra garantía. la carta fianza deberá: a) Tener como fecha de vencimiento un (01) mes calendario posterior a la fecha de término del aplazamiento y/o fraccionamiento. cuando concurra con otra u otras garantías.2 del artículo 15º.1 del presente artículo. publicada el 23.1) En quince por ciento (15%).5 Se exigirá la firma de ambos cónyuges para el otorgamiento de las garantías hipotecarias o mobiliarias que recaigan sobre bienes sociales.05. la forma de pago y el interés aplicable. incrementada de acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13. ARTÍCULO 13º. la Carta Fianza tendrá como fecha de vencimiento un (1) mes calendario posterior a la fecha señalada para el término de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento. de modo tal que la garantía se mantenga vigente hasta un mes calendario posterior al término del aplazamiento y/o fraccionamiento.3) La Carta Fianza renovada o sustituida deberá ceñirse a lo dispuesto en el presente artículo en todo cuanto le sea aplicable. solidaria. En el caso que la carta fianza concurra con otra garantía. 13. d) Indicará expresamente que es otorgada para respaldar la deuda a garantizar. debiendo renovarse o sustituirse sucesivamente.A ctuAlidAd t ributAriA por cualquiera de las garantías permitidas por el presente reglamento a juicio del deudor tributario. ejecutándose la Carta Fianza y las demás garantías si las hubiera.2 El interesado podrá renovar o sustituir la Carta Fianza por otra cuyo monto sea por lo menos igual al saldo de la deuda a garantizar. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. b. de ser el caso.3 Cuando se solicite aplazamiento y/o fraccionamiento por un plazo menor o igual a doce (12) meses. publicada el 23. e) Será ejecutable a solo requerimiento de la SUNAT. cuando concurra con otra u otras garantías. será equivalente a la deuda por la que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento y respecto de la cual se trabó la medida cautelar. Deberá ser correctamente emitida por una entidad bancaria o financiera en favor de la SUNAT.4) De no efectuarse la renovación o sustitución en las condiciones señaladas. la entidad bancaria deberá emitir y entregar un cheque girado a la orden de SUNAT/ BANCO DE LA NACIÓN. b) Tener una vigencia mínima de doce (12) meses.07. publicada el 23.LA CARTA FIANZA 13. 12.05. c.2) En cinco por ciento (5%). luego de aplicar lo dispuesto en el inciso b) del numeral 19. en caso de aplazamiento o de aplazamiento con fraccionamiento. aún cuando éste no se encuentre obligado a presentar garantías de acuerdo a lo indicado en el artículo 9º. b. se tendrá en cuenta lo siguiente: b. debiendo constar en ella que en caso de ejecución.4 Cuando se solicite fraccionamiento o aplazamiento con fraccionamiento por un plazo mayor a doce (12) meses. Para tal efecto. incondicional y de ejecución inmediata. incrementada de acuerdo a lo señalado en el inciso c) del numeral 13. o parte de ésta. a solicitud del deudor tributario o de un tercero.

04. o se deterioran.. 15. exceda en cincuenta por ciento (50%) el monto total de la deuda a garantizar incluida en dichas solicitudes.GARANTÍA MOBILIARIA Para la garantía mobiliaria. A-184 A-190 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ARTÍCULO 14º. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. de modo que el valor de dichos bienes resulte insuficiente para cubrir la deuda a garantizar. b) Tasación arancelaria o comercial efectuada por el Cuerpo Técnico de Tasaciones o Consejo Nacional de Tasaciones. considerándose para la formalización correspondiente lo dispuesto en el artículo 16º. 14.O tras N Ormas de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.LA HIPOTECA Para la hipoteca se observará lo siguiente: 14. el deudor tributario deberá otorgar una nueva garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título.08. se podrá sustituir la Carta Fianza por una garantía mobiliaria o hipotecaria a que se refiere el artículo 11º. 14. / 03 . Para ello. cuando concurra con otra u otras garantías.2 A la solicitud se adjuntará: Copia literal de dominio del bien o bienes a hipotecar o hipotecados. siempre que éstas se formalicen previamente y como mínimo cuarenta y cinco (45) días calendario antes a la fecha que se produzca el vencimiento de la Carta Fianza. publicada el 26. el deudor tributario deberá otorgar una nueva carta fianza u otra garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título. 15.4 el deudor podrá sustituir la Carta Fianza otorgada por una garantía mobiliaria o hipoteca a que se refiere el artículo 11º. c) Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona o personas autorizadas a hipotecar el bien o bienes. aplicándose lo dispuesto en el artículo 22º. La garantía mobiliaria a que se refiere el presente artículo no podrá constituirse sobre bienes futuros. Excepcionalmente. de propiedad del deudor o de terceros. dentro de los quince (15) días de publicada la Resolución de Superintendencia de Banca y Seguros mediante la cual sea declarada la disolución de la entidad bancaria o financiera. Numeral incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. sobre los que no se hubiera constituido una garantía mobiliaria a favor de terceros. De no formalizarse la hipoteca o la garantía mobiliaria en dicho plazo.2 de dicho numeral. debiendo cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar en los plazos que la SUNAT le señale. 14. a) ARTÍCULO 15º. 13. 19. o parte de ésta cuando concurra con otra u otras garantías.3 La hipoteca no podrá otorgarse bajo condición o plazo alguno. podrá ofrecerse en hipoteca el mismo bien que estuviere garantizando deuda(s) anterior(es). El bien ofrecido en hipoteca podrá garantizar la deuda tributaria incluida en varias solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento. se mantiene la obligación de renovar y sustituir la carta fianza dentro del mismo. el deudor deberá cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar.08. siempre y cuando el valor del bien ofrecido. En supuestos distintos al indicado en el párrafo anterior. siempre y cuando sea la SUNAT quien tenga a su favor los rangos precedentes y el valor del bien ofrecido en garantía supere en cincuenta por ciento (50%) el monto total de las deudas anteriores y la deuda a garantizar. La tasación presentada será considerada como valor referencial máximo.. 9.1 El valor del bien o bienes dados en garantía. el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva podrá autorizar que la tasación sea efectuada por ingeniero o arquitecto colegiado. En caso contrario. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. aplicándose lo dispuesto en el artículo 22º.4 Si el bien o bienes hipotecados fueran rematados. se pierden. se observará lo siguiente: 15. debiendo previamente formalizar dichas garantías a fin de proceder al levantamiento de la hipoteca. El deudor deberá comunicar los hechos a que se refiere el párrafo anterior en un plazo de cinco (5) días de ocurridos. deberá exceder en cincuenta por ciento (50%) el monto de la deuda a garantizar.04.1 A efecto de garantizar la deuda a aplazar y/o fraccionar la SUNAT sólo aceptará como garantía mobiliaria los bienes muebles específicos señalados en los numerales 1. o parte de ésta. En caso contrario.5 El deudor podrá sustituir la hipoteca otorgada por una Carta Fianza o garantía mobiliaria a que se refiere el artículo 11º. siempre que éstas se formalicen en el plazo establecido en el literal b. certificado de gravamen del bien hipotecado. aprobada por Ley Nº 26702 y normas modificatorias. de propiedad del deudor tributario o de terceros. Asimismo. cuando corresponda. 14. considerándose para la formalización lo dispuesto en el artículo 16º. así como aquella información necesaria para su debida identificación. Numeral sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT.6 En el caso de la renovación o sustitución a que se refiere el inciso b) del numeral 13. publicada el 26 . 20 y 21 del artículo 4º de la Ley de Garantía Mobiliaria.2 El valor del bien o bienes ofrecidos en garantía.

Declaración del lugar donde se encuentre el bien. debiendo cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar en los plazos que la SUNAT le señale. cuando corresponda. Tratándose de bienes muebles no registrados. 15.2 El deudor tributario podrá desistirse de su solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento. 15.07.DE LAS RESOLUCIONES 17.6 El deudor podrá sustituir la garantía mobiliaria otorgada por una Carta Fianza o hipoteca a que se refiere el artículo 11º. En todos los casos.4 A la solicitud se adjuntará: a. b. publicada el 23. publicada el 23.FORMALIZACIÓN DE LAS GARANTÍAS Para la formalización de las garantías se observarán los plazos que se señalan a continuación.El Cuerpo Técnico de Tasaciones del Perú. La tasación presentada será considerada como valor referencial máximo. el deudor deberá entregarla a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días. aplicándose lo dispuesto en A c tuAlidAd E mprEsAriAl el artículo 22º. 17. cancelación o modificación de las referidas garantías. La legalización podrá efectuarse ante notario o fedatario de la Administración Tributaria. Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. 15. lo cual deberá constar en la nueva minuta. En aquellos casos en que el valor del bien sea menor o igual a quince (15) UIT.04. los gastos originados por la suscripción de la minuta así como por su elevación a Escritura Pública y la inscripción en los Registros Públicos serán de cargo del contribuyente. . Y DEL DESISTIMIENTO ARTÍCULO 17º. Tratándose de Carta Fianza Bancaria o Financiera. El deudor deberá comunicar los hechos a que se refiere el párrafo anterior en un plazo de cinco (5) días de ocurridos.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu de propiedad del deudor tributario o de terceros. excepcionalmente y por única vez deberá suscribirse una nueva minuta de constitución de garantía o de levantamiento.05. antes que la SUNAT le notifique la resolución que la aprueba o deniega.05. TÍTULO VII DE LA APROBACIÓN O DENEGATORIA DE LA SOLICITUD. o profesionales que autorice el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva. Numeral sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. aprobará o denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. d. de modo que el valor de dichos bienes resulte insuficiente para cubrir la deuda a garantizar. cancelación o modificación de la misma. ARTÍCULO 16º. o parte de ésta cuando concurra con otra u otras garantías.3 En la minuta de constitución se señalará que la ejecución de la garantía la realizará el Ejecutor Coactivo de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario y en el Reglamento de Cobranza Coactiva. considerándose para la formalización correspondiente lo dispuesto en el artículo 16º. o parte de ésta. debiendo previamente formalizar dichas garantías a fin de proceder al levantamiento de la garantía mobiliaria. En el caso de bienes ofrecidos en garantía de propiedad de un tercero. Tasación comercial efectuada por: . 17.08.. en la que se señale que el bien es de su propiedad y está libre de gravámenes. Con la expedición de la nueva minuta se deja sin efecto aquella a la que reemplaza. cuando concurra con otra u otras garantías. el interesado deberá acreditar su inscripción registral dentro del plazo de dos (2) meses. de corresponder. Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona o personas autorizadas a otorgar garantías mobiliarias.3 La resolución mediante la cual se aprueba el apla- / 03 A-185 A-191 . refrendado por el profesional tasador. una declaración jurada firmada por el deudor tributario o su representante legal.5 Si el bien o bienes otorgados en garantía mobiliaria se pierden. el deudor tributario deberá otorgar una nueva garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título. El escrito de desistimiento deberá presentarse con firma legalizada del deudor tributario o su representante legal. c.07. La información del Registro Jurídico de Bienes en el que se encuentre inscrito el bien mueble. la referida declaración jurada deberá ser firmada por dicho tercero o su representante legal. publicada el 26. o se deterioran. en su caso. En caso el deudor tributario pierda la minuta en la que se constituye la garantía así como las minutas en las que consten el levantamiento.1 La SUNAT mediante resolución expresa aceptará el desistimiento. Tratándose de hipoteca y/o garantía mobiliaria.Entidades públicas o privadas. En caso contrario.. computados desde el día siguiente de la recepción del requerimiento en el que la SUNAT solicita al deudor tributario la formalización: a. 15. deberá exceder en un cincuenta por ciento (50%) el monto de la deuda a garantizar. Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva podrá exceptuar de la presentación de la referida tasación. b.

oauomu Artículo incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT.O tras N Ormas zamiento y/o fraccionamiento constituye mérito para dar cumplimiento a lo dispuesto por el inciso b) del artículo 119º del Código. se disminuirá el número de las cuotas hasta el importe que permita cumplir con lo establecido en el numeral 14 del artículo 1º. ésta también deberá ser modificada o en su caso revocada como consecuencia de la aplicación de lo dispuesto en el presente literal. Los pagos que se hubieran efectuado se imputarán al nuevo importe de las cuotas para lo cual se tendrá en cuenta lo dispuesto en el primer párrafo del inciso b) del numeral 18.04.5) Las garantías.2) El período de aplazamiento.2 y g.2 del artículo 18º. procediéndose a modificar la resolución aprobatoria. a. Se ordene admitir a trámite la reclamación de la deuda acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento.3) El número de cuotas. y sólo será emitida cuando el deudor tributario hubiere cumplido con los requisitos a que se refiere el artículo 8º. A-186 A-192 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 . Como consecuencia de una resolución firme del Poder Judicial la deuda tributaria materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se extinga o deba ser modificada. así como. de corresponder. así como de las cuotas constantes. se recalculará la totalidad de las cuotas manteniendo el número de éstas originalmente establecido. para lo cual se recalculará el monto de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. debidamente constituidas en favor de la SUNAT. Los pagos que se hubieran efectuado se imputarán al nuevo importe de las cuotas para lo cual se tendrá en cuenta lo dispuesto en el primer párrafo del inciso b) del numeral 18. En el caso de aplazamiento con fraccionamiento o fraccionamiento. éste se imputará a la deuda tributaria materia de impugnación de acuerdo al artículo 33º del Código Tributario. según corresponda. en caso de haberse solicitado.DE LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 108º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO A LAS RESOLUCIONES La resolución mediante la cual se hubiera aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento de las deudas tributarias a que se refieren los literales g. será imputado según las reglas del artículo 31º del Código. efectuado sin que medie Resolución. la resolución aprobatoria deberá revocarse. con indicación de sus fechas de vencimiento respectivamente. a. a.08. ARTÍCULO 17º-A. publicada el 26. De tratarse de la resolución aprobatoria de un aplazamiento y/o fraccionamiento que incluía además otras deudas. manteniéndose el número de cuotas originalmente solicitado. En el caso de aplazamiento con fraccionamiento o fraccionamiento se recalculará la totalidad de las cuotas manteniendo el número de éstas originalmente establecido. b) El pago vinculado a la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. como consecuencia de la aplicación de lo establecido en el presente literal. Para dicho efecto. Si producto del recálculo las cuotas resultarán menores al 5% de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud.3 del artículo 3º. En caso se hubiera notificado una resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.4) La tasa de interés aplicable. Si producto del recálculo.1) El detalle de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. a. trámite sea la única acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento. se deberá revocar la resolución aprobatoria. teniéndose en cuenta lo siguiente: a) Se indicará: a. imputándose los pagos realizados a la deuda tributaria materia de impugnación de acuerdo al artículo 33º del Código Tributario. la SUNAT modificará la mencionada resolución a fin de excluir la deuda tributaria cuya reclamación se ordena admitir a trámite y realizará el recálculo del monto de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. se disminuirá el número de cuotas hasta el importe que permita cumplir con lo establecido en el numeral 14 del artículo 1º. Si el monto de la deuda tributaria materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento aumenta por efecto de la resolución del Poder Judicial. En caso la deuda tributaria que debe admitirse a b. Si el monto materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento disminuye como consecuencia de la Resolución del Poder Judicial. las cuotas resultaran ser menores al 5% de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. se procederá a incrementar el monto de las cuotas que venzan a partir del mes siguiente a la fecha de notificación de la resolución que modifica la resolución aprobatoria. la SUNAT deberá incorporar dicha diferencia al saldo de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. En caso de haberse notificado una resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. el monto de la primera y última cuota.. ésta deberá ser modificada o revocada. De quedar un monto a favor del deudor.2 del artículo 18º. se modificará la resolución aprobatoria. En caso la deuda tributaria que hubiera sido dejada sin efecto sea la única acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento. será revocada o modificada cuando: a.

Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT.1 Sobre los pagos mensuales se tendrá en cuenta lo siguiente: a) Se imputarán primero al interés moratorio aplicable a la cuota no pagada a su vencimiento y luego al monto de la cuota impaga.2 Los pagos de la deuda comprendida en el aplazamiento y/o fraccionamiento. se considerará el cálculo de los intereses hasta la fecha de cancelación.4 del artículo 14º y el numeral 15. La reducción del número de cuotas.2 Respecto de los pagos. reduciendo el número de cuotas pendientes de cancelación o permitiendo el ajuste de la última cuota. así como renovarlas dentro de los plazos previstos en el presente Reglamento. en el caso de la cancelación del total de la deuda acogida a un aplazamiento y/o fraccionamiento. b) La amortización corresponderá en primer lugar al monto sin garantía. numeral 14. publicada el 23. c) La tasa de interés aplicable para el período de aplazamiento y para el período de fraccionamiento es el ochenta por ciento (80%) de la TIM vigente a la fecha de emisión de la resolución aprobatoria. 19. en tercer lugar al monto garantizado mediante hipoteca y en cuarto lugar al monto garantizado mediante carta fianza. no exime al deudor tributario de pagar las cuotas mensuales que venzan en los meses siguientes al mes en que se realiza el pago. b) El pago por un monto mayor al que le corresponde pagar en el mes por la cuota del fraccionamiento o por el interés del aplazamiento se aplicará contra el saldo de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. con excepción de la primera cuota del fraccionamiento. observando lo establecido en los numerales anteriores. al vencimiento del plazo del aplazamiento se cancelará únicamente los intereses correspondientes a / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-187 A-193 . b) Pagar el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos. ARTÍCULO 20º. La imputación del pago no alterará el cronograma de vencimiento ni el monto de las cuotas pendientes de pago establecido en la resolución aprobatoria del aplazamiento y/o fraccionamiento. se le eximirá de la obligación de pagar por dichos meses. d) Mantener vigentes las garantías otorgadas en favor de la SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13. c) Pagar el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento. No obstante. en cuyo caso..PAGOS MENSUALES 19. se tendrá en cuenta lo señ