A ctuAlidAd t ributAriA

Constitución Política del Perú de 1993
(Parte Pertinente)
TÍTULO I DE LA PERSONA Y DE LA SOCIEDAD CAPÍTULO I DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA CAPÍTULO II DE LOS DERECHOS SOCIALES Y ECONÓMICOS ARTÍCULO 19º.- Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la legislación en la materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural. En materia de aranceles de importación, puede establecerse un régimen especial de afectación para determinados bienes. Las donaciones y becas con fines educativos gozarán de exoneración y beneficios tributarios en la forma y dentro de los límites que fije la ley. La ley establece los mecanismos de fiscalización a que se sujetan las mencionadas instituciones, así como los requisitos y condiciones que deben cumplir los centros culturales que por excepción puedan gozar de los mismos beneficios. Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean calificados como utilidades, puede establecerse la aplicación del impuesto a la renta.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 7533-2006-AA/TC Los arbitrios pertenecen a una especie tributaria distinta de los impuestos, por lo que se advierte que no se encuentran incluidos dentro del supuesto de inafectación que prevé el artículo 19°. de la Constitución Política a favor de las universidades; siendo así, este tributo resulta exigible a dichas entidades educativas (FJ 16-18).

CAPÍTULO III DE LOS DERECHOS POLÍTICOS Y DE LOS DEBERES ARTÍCULO 32º.- Pueden ser sometidas a referéndum: 1. La reforma total o parcial de la Constitución; 2. La aprobación de normas con rango de ley; 3. Las ordenanzas municipales; y 4. Las materias relativas al proceso de descentralización. No pueden someterse a referéndum la supresión o la disminución de los derechos fundamentales de la persona, ni las normas de carácter tributario y presupuestal, ni los tratados internacionales en vigor. ARTÍCULO 38º.- Todos los peruanos tienen el deber de honrar al Perú y de proteger los intereses nacionales, así como de respetar, cumplir y defender la Constitución y el ordenamiento jurídico de la Nación.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 06089-2006-PA/TC La solidaridad permite admitir una mayor flexibilidad y adaptación de la figura impositiva a las necesidades sociales, en el entendido de que nuestro Estado Constitucional no actúa ajeno a la sociedad, sino que la incorpora, la envuelve y la concientiza en el cumplimiento de deberes ( FJ 18-22).

TÍTULO II DEL ESTADO Y LA NACIÓN CAPÍTULO I DEL ESTADO, LA NACIÓN Y EL TERRITORIO ARTÍCULO 51º.- La Constitución prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las normas de inferior jerarquía, y así sucesivamente. La publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del Estado.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 02302-2003-AA/TC El principio de legalidad en materia tributaria implica que el ejercicio de la potestad tributaria por parte del Poder Ejecutivo o del Legislativo, debe someterse no sólo a las leyes pertinentes, sino, principalmente, a la Constitución (FJ 32).

CAPÍTULO II DE LOS TRATADOS ARTÍCULO 56º.- Los tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de su ratificación por el Presidente de la República, siempre que versen sobre las siguientes materias: 1. Derechos Humanos. 2. Soberanía, dominio o integridad del Estado. 3. Defensa Nacional. 4. Obligaciones financieras del Estado. También deben ser aprobados por el Congreso los tratados que crean, modifican o suprimen tributos;

oauomu

/ 03

A c tuAlidAd E mprEsAriAl

A-1

O tras N Ormas

los que exigen modificación o derogación de alguna ley y los que requieren medidas legislativas para su ejecución.

Oficio emitido por la Sunat
Oficio Nº 355-2006-SUNAT/100000 El Perú tiene vigentes convenios para evitar la doble imposición tributaria y prevenir la evasión tributaria con los países de Canadá, Chile, y los países miembros de la Comunidad Andina.

TÍTULO III DEL RÉGIMEN ECONÓMICO CAPÍTULO I PRINCIPIOS GENERALES ARTÍCULO 58º.- La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economía social de mercado. Bajo este régimen, el Estado orienta el desarrollo del país, y actúa principalmente en las áreas de promoción de empleo, salud, educación, seguridad, servicios públicos e infraestructura. ARTÍCULO 62º.- La libertad de contratar garantiza que las partes pueden pactar válidamente según las normas vigentes al tiempo del contrato. Los términos contractuales no pueden ser modificados por leyes u otras disposiciones de cualquier clase. Los conflictos derivados de la relación contractual sólo se solucionan en la vía arbitral o en la judicial, según los mecanismos de protección previstos en el contrato o contemplados en la ley. Mediante contratos-ley, el Estado puede establecer garantías y otorgar seguridades. No pueden ser modificados legislativamente, sin perjuicio de la protección a que se refiere el párrafo precedente. CAPÍTULO IV DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL ARTÍCULO 74º.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo.
Artículo modificado por la Ley N° 28390.

Concordancia: Art. 81º de la Ley Nº 28237 – Código Procesal Constitucional.

Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. Nº 0053-2004-AI/TC El principio de capacidad contributiva es un principio constitucional exigible, no es indispensable que se encuentre expresamente consagrado en el artículo 74º de la Constitución, pues su fundamento y rango constitucional es implícito en la medida que constituye la base para la determinación de la cantidad individual con que cada sujeto puede/debe en mayor o menor medida, contribuir a financiar el gasto público; además de ello, su exigencia no sólo sirve de contrapeso o piso para evaluar una eventual confiscatoriedad, sino que también se encuentra unimismado con el propio principio de igualdad, en su vertiente vertical (FJ VIII. B. 1). STC. N° 00042-2004-AI/TC La reserva de ley en materia tributaria es en principio una reserva relativa. En tal sentido, es posible que la reserva de ley puede admitir, excepcionalmente, derivaciones al reglamento, siempre y cuando, los parámetros estén claramente establecidos en la propia Ley o norma con rango de Ley. Para ello, se debe tomar en cuenta que el grado de concreción de sus elementos esenciales será máximo cuando regule los sujetos, el hecho imponible y la alícuota; será menor cuando se trate de otros elementos. En ningún caso, sin embargo, podrá aceptarse la entrega en blanco de facultades al Ejecutivo para regular la materia (FJ 12). STC. Nº 0001-2004-AI/TC y 0002-2004-AI/TC (acumulados) El principio de legalidad, en materia tributaria, parte del aforismo nullum tributum sine lege, que se traduce como la imposibilidad de requerir el pago de un tributo si una ley o norma equivalente no la regula (FJ 39). STC. N° 4227-2005-AA/TC Se establece que en los casos que se alegue confiscatoriedad, es necesario que la misma se encuentre plena y fehacientemente demostrada, de lo contrario, corresponderá atender estas pretensiones en otra vía, donde sí puedan actuarse otros medios de prueba y proceda la intervención de peritos independientes que certifiquen las afectaciones patrimoniales a causa de impuestos (FJ 26).

A-2

I N s tI t u tO P a c í fI c O

oauomu

ARTÍCULO 79º.- Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos públicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto. El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo. En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economía y Finanzas.

/ 03

A ctuAlidAd t ributAriA

Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país.
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 7533-2006-AA/TC Las exenciones tributarias, más comunes son la exoneración y la inafectación. La exoneración se refiere a que, no obstante que la hipótesis de incidencia prevista legalmente se verifica en la realidad, es decir, que se produce el hecho imponible, éste por

efectos de una norma legal no da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por razones de carácter objetivo o subjetivo. La inafectación implica la no sujeción de un determinado hecho a cargas tributarias (FJ 27-28). STC. Nº 06089-2006-PA/TC Siendo la función principal del tributo la recaudadora, puede admitirse que en circunstancias excepcionales y justificadas para el logro de otras finalidades constitucionales, esta figura sea utilizada con un fin extrafiscal o ajeno a la mera recaudación, cuestión que, indiscutiblemente, no debe ser óbice para quedar exenta de la observancia de los principios constitucionales que rigen la potestad tributaria (FJ 9-17).

TÍTULO IV DE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO CAPÍTULO II DE LA FUNCIÓN LEGISLATIVA ARTÍCULO 103º.- Pueden expedirse leyes especiales porque así lo exige la naturaleza de las cosas, pero no por razón de las diferencias de las personas. La ley, desde su entrada en vigencia, se aplica a las consecuencias de las relaciones y situaciones jurídicas existentes y no tiene fuerza ni efectos retroactivos; salvo, en ambos supuestos, en materia penal cuando favorece al reo. La ley se deroga sólo por otra ley. También queda sin efecto por sentencia que declara su inconstitucionalidad. La Constitución no ampara el abuso del derecho.
Artículo sustituido por el artículo 2º de la Ley N° 28389.

ARTÍCULO 195º.- Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economía local, y la prestación de los servicios públicos de su responsabilidad, en armonía con las políticas y planes nacionales y regionales de desarrollo. Son competentes para: 1. Aprobar su organización interna y su presupuesto. 2. Aprobar el plan de desarrollo local concertado con la sociedad civil. 3. Administrar sus bienes y rentas. 4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales, conforme a ley. (…) ARTÍCULO 196º.- Son bienes y rentas de las municipalidades: 1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad. 2. Los tributos creados por ley a su favor. 3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanzas Municipales, conforme a ley. (…)
Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 0053-2004-AI/TC Aún cuando en el caso de las tasas (arbitrios) su cobro no se derive directamente del principio de capacidad contributiva, dependiendo de las circunstancias sociales y económicas de cada municipio, excepcionalmente puede invocarse este principio con fundamento en el "principio de solidaridad", siempre que se demuestre que se logra un mejor acercamiento el principio de equidad en la distribución (FJ VII. B.3).

Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
STC. N° 00002-2006-AI/TC Para aplicar una norma tributaria en el tiempo debe considerarse la teoría de los hechos cumplidos y, consecuentemente, el principio de aplicación inmediata de las normas (FJ 10-12).

CAPÍTULO XIV DE LA DESCENTRALIZACIÓN ARTÍCULO 193º.- Son bienes y rentas de los gobiernos regionales: 1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad. 2. Las transferencias específicas que les asigne la Ley Anual de Presupuesto. 3. Los tributos creados por ley a su favor. (…)

TÍTULO V DE LAS GARANTÍAS CONSTITUCIONALES ARTÍCULO 200º.- Son garantías constitucionales: 1. La Acción de Hábeas Corpus, que procede ante el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza la libertad individual o los derechos constitucionales conexos. A c tuAlidAd E mprEsAriAl 2. La Acción de Amparo, que procede contra el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza los demás derechos reconocidos por la Constitución, con excepción de los señalados en el inciso siguiente.

oauomu

/ 03

A-3

O tras N Ormas

No procede contra normas legales ni contra Resoluciones Judiciales emanadas de procedimiento regular.
Inciso modificado por el Artículo Único de la Ley Nº 26470.

3.

La Acción de Hábeas Data, que procede contra el hecho u omisión, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza los derechos a que se refiere el artículo 2º, incisos 5 y 6 de la Constitución.
Inciso modificado por el Artículo Único de la Ley Nº 26470.

4.

5.

6.

La Acción de Inconstitucionalidad, que procede contra las normas que tienen rango de ley: leyes, decretos legislativos, decretos de urgencia, tratados, reglamentos del Congreso, normas regionales de carácter general y ordenanzas municipales que contravengan la Constitución en la forma o en el fondo. La Acción Popular, que procede, por infracción de la Constitución y de la ley, contra los reglamentos, normas administrativas y resoluciones y decretos de carácter general, cualquiera sea la autoridad de la que emanen. La Acción de Cumplimiento, que procede contra cualquier autoridad o funcionario renuente a aca-

tar una norma legal o un acto administrativo, sin perjuicio de las responsabilidades de ley. Una ley orgánica regula el ejercicio de estas garantías y los efectos de la declaración de inconstitucionalidad o ilegalidad de las normas. El ejercicio de las acciones de hábeas corpus y de amparo no se suspende durante la vigencia de los regímenes de excepción a que se refiere el artículo 137º de la Constitución. Cuando se interponen acciones de esta naturaleza en relación con derechos restringidos o suspendidos, el órgano jurisdiccional competente examina la razonabilidad y la proporcionalidad del acto restrictivo. No corresponde al juez cuestionar la declaración del estado de emergencia ni de sitio. DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS CUARTA.- Las normas relativas a los derechos y a las libertades que la Constitución reconoce se interpretan de conformidad con la Declaración Universal de Derechos Humanos y con los tratados y acuerdos internacionales sobre las mismas materias ratificados por el Perú.

A-4

I N s tI t u tO P a c í fI c O

oauomu

/ 03

por la Municipalidad Distrital de Miraflores. Art. 74º (Régimen Tributario). siendo el Tribunal Fiscal incompetente para pronunciarse sobre la queja interpuesta. De conformidad con lo dispuesto en la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 27038 y en la Tercera Disposición Final de la Ley N° 27131. RTF Nº 2197-3-2003 No tiene naturaleza tributaria la discrepancia sobre el reporte a una central de riesgo sobre condición de moroso ante la Administración Tributaria. se expedirá el Texto Único Ordenado del Código Tributario. cinco (5) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones. Leg. Que la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 27038 establece que por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. se han dictado diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado su texto. pueden ser: 1. por no ser la infracción de naturaleza tributaria.Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (31. c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. DECRETA: ARTÍCULO 1º. Dado en la Casa de Gobierno.A ctuAlidAd t ributAriA Texto Único Ordenado del Código Tributario Decreto Supremo N° 135-99-EF (19. Que la Tercera Disposición Final de la Ley N° 27131 establece que las modificaciones en el Código Tributario efectuadas por dicha Ley deben ser incorporadas al Texto Único Ordenado del citado Código. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-5 . Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. que consta de un (1) Título Preliminar con quince (15) Normas. Para estos efectos. dado que no tiene naturaleza tributaria. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 5434-5-2002 Carece de naturaleza tributaria la deuda originada en la ocupación de un puesto de mercado que se encuentra bajo dominio privado de la Municipalidad del lugar por cuanto la cesión del uso o disfrute que efectúe una entidad pública a favor de particulares respecto de un bien de derecho privado no puede dar origen a un tributo. veintidós (22) Disposiciones Finales. entre otras. 2.93).Apruébase el Texto Único Ordenado del Código Tributario. RTF N° 10567-1-2007 El Tribunal Fiscal carece de competencia para pronunciarse sobre papeleta impuesta por una infracción al Reglamento de Tránsito.12. RTF N° 05414-1-2007 Este Tribunal no es competente para emitir pronunciamiento sobre la queja formulada respecto del inicio de la cobranza coactiva sobre multa impuesta por el Ministerio de Trabajo. Jurisprudencia RTF N° 07250-1-2007 No tienen naturaleza tributaria las multas impuestas... por ocasionar ruidos molestos. instituciones. Nº 771 . el término genérico tributo comprende: a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. oauomu NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Las Tasas. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. ciento noventa y cuatro (194) artículos. D. ARTÍCULO 2º. RTF N° 07692-1-2007 No tienen naturaleza tributaria las sanciones impuestas por el incumplimiento de obligaciones formales del Sistema Privado de Pensiones.El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.99) Que desde la entrada en vigencia del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816. b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario. cuatro (4) Libros. Concordancias: Const.08. carecer de certificado de defensa civil y por operar establecimiento sin autorización municipal. a los dieciocho días del mes de agosto de mil novecientos noventa y nueve. TÍTULO PRELIMINAR NORMA I: CONTENIDO El presente Código establece los principios generales.

/ 03 .Ley de modernización de la seguridad Social. Ley Nº 19990 . Arts. Norma IV (Principio de Legalidad . RTF Nº 4350-2-2003 Al estar acreditado que la municipalidad prestó los servicios de limpieza pública. Los Gobiernos Locales. 3º (Ingresos de las Municipalidades). Las aportaciones al Seguro Social de Salud-EsSALUD y a la Oficina de Normalización Previsional-ONP se rigen por las normas de este Código. modificar y suprimir sus contribuciones.RESERVA DE LA LEY Sólo por Ley o por Decreto Legislativo. 56º (Materia Exclusiva de Tratados). así como los administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario.05. c) Normar los procedimientos jurisdiccionales. el acreedor tributario. pueden crear. y. derechos y licencias o exonerar de ellos. salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales. El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación. preferencias y garantías para la deuda tributaria. b) Los tratados internacionales aprobados por el NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD . modificar y suprimir tributos. RTF Nº 6258-7-2008 No tiene naturaleza tributaria la multa por efectuar obras de edificación sin contar con licencia de obra. tiene naturaleza tributaria. Concordancias: Const. Leg. dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.04. RTF Nº 3112-5-2002 Las tasas. f ) La jurisprudencia. Ley Nº 26790 . Jurisprudencias: RTF Nº 9715-4-2008 El pago del derecho de vigencia anual exigido en virtud del otorgamiento de autorización temporal de uso de área acuática y franja costera. Congreso y ratificados por el Presidente de la República. Concordancias: Const. Art. se cumple con la hipótesis de incidencia de los arbitrios municipales. 19 (Decretos de Urgencia). Comiso o Internamiento). d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales. 109º (Obligatoriedad de la Ley). al amparo de la Ley N° 27943. Ley del Sistema Portuario Nacional es pagado por el uso exclusivo de un bien de dominio público y en consecuencia.97).77). el deudor tributario y el agente de retención o percepción. Arts. RTF Nº 4144-7-2008 Califica como un derecho y por lo tanto tiene naturaleza tributaria los cobros por el aprovechamiento de bienes públicos constituidos por recursos naturales como el uso de agua superficial con fines no agrarios. Art. la base para su cálculo y la alícuota. 152º (Apelación contra Resolución que resuelve las Reclamaciones de Cierre. aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede crear. los mismos que serán señalados por Decreto Supremo. c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente. D. se puede: a) Crear.02. arbitrios. sin perjuicio de lo establecido en el artículo 10°. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. 118º inc. y. Nº 953 (05. 192º (Atribuciones de las Municipalidades). suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias. señalar el hecho generador de la obligación tributaria. X (Vigencia de las Normas Tributarias). 55º (Tratados). b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.Creación del Sistema Nacional de pensiones y de la Seguridad Social (30. h) La doctrina jurídica. D. RTF Nº 8431-2-2008 No tiene naturaleza tributaria la multa por ingerir bebidas alcohólicas en la vía pública.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario aprovechamiento de bienes públicos. 74º (Régimen Tributario). 3.Reserva de la Ley). CT. en su calidad de tributos vinculados. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las normas de rango equivalente.02. g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria. se fija la cuantía de las tasas. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regula las tarifas arancelarias. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del sector competente y el Ministro de Economía y Finanzas. Párrafo sustituido por el artículo 2º del D. A-6 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son fuentes del Derecho Tributario: a) Las disposiciones constitucionales. en caso de delegación. Leg Nº 776 . e) Establecer privilegios. debiendo los contribuyentes que tienen predios en dicha jurisdicción realizar el pago de tales arbitrios.Art. f ) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en este Código. sólo se originan en la prestación de un servicio individualizado prestado al contribuyente. mediante Ordenanza. d) Definir las infracciones y establecer sanciones. Son normas de rango equivalente a la ley.04. 6º (aportes) (17. modificar. parques y jardines públicos y serenazgo en su jurisdicción. 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria).04) vigente a partir del 06.

en la parte que dispone que el acogimiento a los beneficios a que se refiere la ley y que se efectuará anualmente. incentivo o beneficio tributario.Reserva de la Ley). 79º (Limites del Congreso en la Aprobación de Leyes Tributarias). Leg. Art. Toda norma que otorgue exoneraciones. consideradas en el Marco Macroeconómico Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gestión de las finanzas públicas. indicando expresamente la norma que deroga o modifica. En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optará por la decisión administrativa que considere más conveniente para el interés público. Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de la política fiscal planteada por el Gobierno Nacional. Nº 953 (05. su influencia respecto a las zonas.02. Concordancias: Const. 62º (Facultad de Fiscalización). Estos requisitos son de carácter concurrente. el efecto de la vigencia de la norma que se propone sobre la legislación nacional. Sólo por ley expresa. Para la aprobación de la prórroga se requiere necesariamente de la evaluación por parte del sector respectivo del impacto de la exoneración. Concordancias: CT. por única vez. XII (Cómputo de Plazos). incentivo o beneficio tributario por un período de hasta tres (3) años. Toda exoneración.00). así como el plazo de vigencia de la exoneración. incentivos o beneficios tributarios. actividades o sujetos beneficiados. se sujetarán a las siguientes reglas: a) Deberá encontrarse sustentada en una Exposición de Motivos que contenga el objetivo y alcances de A c tuAlidAd E mprEsAriAl la propuesta. El articulado de la propuesta legislativa deberá señalar de manera clara y detallada el objetivo de la medida. CT.04. salvo disposición contraria de la misma norma. Arts. b) c) NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban créditos suplementarios no podrán contener normas sobre materia tributaria. d) e) NORMA VI: MODIFICACIÓN Y DEROGACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior. incentivos o beneficios tributarios será de aplicación a partir del 1 de enero del año siguiente al de su publicación. y el beneficio económico sustentado por medio de estudios y documentación que demuestren que la medida adoptada resulta la más idónea para el logro de los objetivos propuestos.02. incentivo o beneficio tributario. f) g) oauomu NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE EXONERACIONES. 74º (Régimen Tributario). especificando el ingreso alternativo respecto de los ingresos que se dejarán de percibir a fin de no generar déficit presupuestario. así como los alcances de lo dispuesto en la Ley Nº 27360. tendrá carácter constitutivo. la prórroga de la exoneración.A ctuAlidAd t ributAriA Párrafo sustituido por el artículo 3º del D. administrativos. incentivo o beneficio tributario concedido sin señalar plazo de vigencia.04) vigente a partir del 06. 80º (Facultad de Acumular y Suspender la Emisión de Resoluciones y Órdenes de Pago). El cumplimiento de lo señalado en este inciso constituye condición esencial para la evaluación de la propuesta legislativa. 80º (Ley de Presupuesto). a través de factores o aspectos sociales. Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma. Para la aprobación de la propuesta legislativa se requiere informe previo del Ministerio de Economía y Finanzas. 74º (Régimen Tributario). que aprueba el reglamento de la Ley Nº 27360 . se entenderá otorgado por un plazo máximo de tres (3) años. 192º (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios). de conformidad con el artículo 79° de la Constitución Política del Perú. Arts. Párrafo incluido por el artículo 2° de la Ley N° 27335 (31. deberá mantener el ordenamiento jurídico. INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS La dación de normas legales que contengan exoneraciones. dado que la misma no estableció como requisitos y/o condiciones para el goce de los derechos que otorgaba dicha norma el que los beneficiarios presentaran una solicitud de acogimiento. Concordancias: Const. Norma IV (Principio de Legalidad . dentro del marco que establece la ley. el análisis cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF N° 05835-1-2005 El articulo 39º del Decreto Supremo Nº 049-2002-AG. 166º (Facultad Sancionatoria). el cual no podrá exceder de tres (03) años. Se podrá aprobar. incentivo o beneficio tributario a prorrogar. puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país. aprobada por dos tercios de los congresistas. vulnera el principio de legalidad. incremento / 03 A-7 . económicos.07. los sujetos beneficiarios. contado a partir del término de la vigencia de la exoneración.Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario.

También están sometidos a dichas normas. no así a la situación económica en que éstos se pudieran encontrar. nacionales o extranjeros no domiciliados en el Perú. (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). VIII (Obligación de Suplir los Defectos o Deficiencias de la Ley). incentivo o beneficio tributario. Supletoriamente se aplicarán los Principios del Derecho Tributario.07. IX (Aplicación Supletoria del Código Civil). actos o contratos que están sujetos a tributación en el país. 109º (Obligatoriedad de la Ley). Jurisprudencia: RTF N° 02163-1-2005 La Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario se encuentra referida a la calificación económica de los hechos imponibles. Concordancias: Const. En vía de interpretación no podrá crearse tributos. deberán ser publicadas en el Diario Oficial. 170º (Improcedencia de la Aplicación de Intereses y Sanciones). Normas III (Fuentes del Derecho Tributario).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario de las inversiones y generación de empleo directo. las personas naturales o jurídicas. ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley. NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos por el Derecho. 103º (Sobre la Promulgación de las Leyes). Arts. Para este efecto. Arts.Reserva de la Ley). 74º (Régimen Tributario). pudiendo ser prorrogado por más de una vez. Norma XVI (calificación. incentivo o beneficio tributario. CC. 139º num. así como el correspondiente costo fiscal. están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código y en las leyes y reglamentos tributarios. Norma incorporada por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. 168º (Irretroactividad de las Normas Sancionatorias). Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley. No hay prórroga tácita.07. rigen desde el día siguiente al de su publicación. h) La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el artículo 19º de la Ley del Impuesto a la Renta. salvo disposición contraria del propio reglamento. Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo señalado en el presente párrafo. 10º (Agentes de Retención o Percepción). sucesiones indivisas u otros entes colectivos. o en su defecto. salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte. 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria). Norma IV (Principio de Legalidad . CT. Arts. 128º (Defecto o Deficiencia de la Ley). CC. Arts. NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial. Norma III (Aplicación de la Ley en el Tiempo). domiciliados en el Perú. establecerse sanciones. Arts. A-7-1 A-8 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu NORMA IX: APLICACIÓN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. las cuales rigen desde la vigencia de la Ley. los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho. Art. las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año calendario. CC. Concordancias: Const. rentas. Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Título. 162º 2do. de ser el caso.2012 Concordancias: Const. sociedades conyugales. CT. elusión de normas tributrarias y simulación). IV (Principio de Legalidad .07.2012. sucesiones indivisas u otros entes colectivos. concederse exoneraciones. que sustente la necesidad de su permanencia. Norma IV (Aplicación Analógica de la Ley). sociedades conyugales. 102º (Atribuciones del Congreso). Esta evaluación deberá ser efectuada por lo menos un (1) año antes del término de la vigencia de la exoneración. nacionales o extranjeros.Reserva de la Ley). CT.07. p. 74º (Régimen Tributario). Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. 8 (Suplencia de vacíos de la Ley en la Administración de Justicia). Norma IV (Aplicación Analógica de la Ley). La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prórroga deberá expedirse antes del término de la vigencia de la exoneración. deberán constituir domicilio en el país o nombrar representante con domicilio en él.12) Vigente a partir del 08.12) Vigente a partir del 19. Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario que sean de aplicación general. NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO Y DEMÁS NORMAS TRIBUTARIAS Las personas naturales o jurídicas. sobre patrimonios. Norma modificada por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. Decreto Supremo o la Resolución de Superintendencia. / 03 . a excepción de la supresión de tributos y de la designación de los agentes de retención o percepción.

persigan o establezcan los deudores tributarios. En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias. pérdidas tributarias. Art. deducciones. distintos del ahorro o ventaja tributarios. b) Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos. Concordancias: Ley Nº 28091 . 180º (Aplicación de sanciones). los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la Administración. En todos los casos. Jurisprudencias: RTF Nº 1754-5-2002 Cuando el Decreto Supremo Nº 49-98-PCM de declara feriado no laborable una determinada fecha. 34º (Domicilio Especial). Concordancias: CC. situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen. Arts. ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible. límites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se considerará inhábil. la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria . 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). dicha fecha debe considerarse para el cómputo de los plazos tributarios. El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo. 21º (Capacidad Tributaria). También podrá ser utilizada para aplicar sanciones. inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-7-2 A-9 . Arts. RTF Nº 1679-3-2002 Es válida la notificación realizada en día inhábil. 183º (Cómputo del plazo). 83º (Elaboración de proyectos). máxime si se efectúa en el domicilio fiscal del contribuyente.SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor. Si en el mes de vencimiento falta tal día. 33º (Constitución del Domicilio). 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero). Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria.10. 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para Entidades que Carecen de Personalidad Jurídica). o se obtengan saldos o créditos a favor. ello no opera para fines tributarios. NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMÁTICOS Y OTROS Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomáticos y consulares extranjeros. mente por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas. oauomu NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS El Poder Ejecutivo al proponer.Ley del servicio Diplomático de la República (19. b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios.A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT. Art. y de funcionarios de organismos internacionales. la SUNAT tomará en cuenta los actos. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). sin perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente. promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo hará exclusiva- NORMA XVI: CALIFICACIÓN. se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.03). Concordancias: CT. NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles. considerando los supuestos macroeconómicos. en ningún caso incluyen tributos que gravan las actividades económicas particulares que pudieran realizar. NORMA XII: CÓMPUTO DE PLAZOS Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá considerarse lo siguiente: a) Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio del plazo. CC. el plazo se cumple el último día de dicho mes. Art. ya que ello no afecta el cómputo del plazo para la interposición del recurso impugnativo que corresponda. Concordancias: CT. sustentadas por la SUNAT: a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecución del resultado obtenido. pérdidas tributarias o créditos por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias. determinar obligaciones contables. créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria.

07.2012 Valor de la UIT desde el año 2005 Período 2010 2009 2008 2007 2006 2005 Disposición D.12. el reintegro tributario. atendiendo a los actos efectivamente realizados. devolución definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.12.S. En caso de actos simulados calificados por la SUNAT según lo dispuesto en el primer párrafo de la presente norma. Norma incorporada por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. Para tal efecto. Nº 213-2006-EF D.S.05 7.12.S.09 25.S. aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios.07.08 27.06 16.S.12.04 Monto S/. recuperación anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.S. se aplicará la norma tributaria correspondiente.12.07 28. restitución de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o en exceso. ejecutando lo señalado en el primer párrafo. según sea el caso. Nº 209-2007-EF D. se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del exportador. Nº 311-2009-EF D. Nº 169-2008-EF D. 3600 3550 3500 3450 3400 3300 A-10 A-8 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 .12. Nº 177-2004-EF Publicación 31.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio La SUNAT.12) Vigente a partir del 19. Nº 176-2005-EF D.

El Gobierno Central. que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria.que le sirva de sustento para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva regulado en el Código Tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 879-3-1997 La Administración actúa de manera ilegal cuando para la cobranza de una deuda no tributaria hace uso de un instrumento tributario -Orden de Pago. desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y. Arts. A falta de este plazo. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). 1º (Concepto de la obligación tributaria). 50º (Competencia de la SUNAT). ARTÍCULO 4º. Párrafo sustituido por el artículo 4º del D. cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. ARTÍCULO 2º. 2 del Código Tributario la obligación tributaria será exigible a partir del día siguiente del vencimiento del plazo para el pago. Arts. los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. Arts. en uno de sus considerandos señala que en concordancia al Art. 6º (Prelación de Deudas Tributarias). Jurisprudencia: RTF Nº 869-2-2001 La presente RTF. Concordancias: CT. 2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). 74º (Régimen Tributario). / 03 A-11 A-9 .CONCURRENCIA DE ACREEDORES Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria. 3°. Nº 953 (05. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 095 -2008-SUNAT/2B0000 El solo hecho que la casa matriz de una sucursal establecida en el país se encuentre sujeta a un procedimiento concursal en el extranjero. Art. Arts..04. Corresponde a la Administración acreditar el nacimiento de la obligación tributaria. Norma IV (Principio de Legalidad . es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario. 4º (Acreedor Tributario). Concordancias: CT.. inc. en concordancia con el Art. no impide ni limita la acción de cobro de la deuda tributaria de cargo de ésta última por parte de la Administración Tributaria. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria.A ctuAlidAd t ributAriA LIBRO PRIMERO LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 1º. oauomu ARTÍCULO 3º. a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria).Reserva de la Ley). desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el artículo 29º de este Código o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artículo. Concordancias: CT.EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria es exigible: 1. son acreedores de la obligación tributaria. los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias. los Gobiernos Regionales. 52° (Competencia de los Gobiernos Locales). como generador de dicha obligación. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario.Reserva de la Ley). CT. 193º (Bienes y Rentas Municipales). el Gobierno Central. 9º (Responsable).02. Jurisprudencia: RTF Nº 4042-1-2003 Para determinar la existencia de relaciones de naturaleza laboral debe verificarse la concurrencia de los elementos esenciales del contrato de trabajo. Forma y Plazo de Pago).02.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 5º. establecido por ley. 4º (Acreedor Tributario). Tratándose de tributos administrados por la SUNAT. Concordancias: CT. Leg. desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. 10º (Agentes de Retención o Percepción). 59º (Determinación de la Obligación Tributaria).ACREEDOR TRIBUTARIO Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. Norma II (Ámbito de aplicación). Arts. Concordancias: Const. que es de derecho público. 2.04) vigente a partir del 06. a falta de este plazo. siendo exigible coactivamente.CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria. 7º (Deudor Tributario).... 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria). 29º (Lugar. así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia. Norma IV (Principio de Legalidad . 8º (Contribuyente). 29° del mismo texto legal. a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación. 5º (Concurrencia de Acreedores).

ARTÍCULO 8º. Art. Jurisprudencia: RTF Nº 1827-2-2002 Procede que la recurrente cumpla con el mandato de retención efectuado por la Administración ya que las obligaciones civiles o comerciales a su cargo no constituyen derechos inscritos que gocen de prelación sobre las obligaciones de carácter tributario.PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores. Jurisprudencia: RTF Nº 4076-6-2003 Los propietarios son sujetos pasivos del Impuesto Predial aun cuando el inmueble en cuestión se encuentre desocupado. Concordancias: CT. Jurisprudencia: RTF Nº 650-5-2001 La presente RTF. La Administración Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de Resoluciones de Determinación.CONTRIBUYENTE Contribuyente es aquél que realiza.04. 210-5-2000 y 773-1-2000). 7º (Deudor tributario). (RTF N° 1093-5-96. 18º (Responsables Solidarios). En el mismo sentido. La preferencia de los créditos implica que unos excluyen a los otros según el orden establecido en el presente artículo. Tratándose de una medida de embargo dictada en un proceso penal por delito de defraudación tributaria. y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse. toda vez que se trata de una acreencia de carácter civil y no tributaria. incluso los conceptos a que se refiere el artículo 30º del Decreto Ley Nº 25897. 9º (Responsable). Arts. Nº 953 (05. la misma que deberá anotarse a simple solicitud de la Administración. 18º (Responsables Solidarios). El hecho que el empleador en su calidad de agente de retención sea quién efectúe el pago al fisco. respecto del impuesto a la renta de Quinta Categoría que le fuera retenido en exceso. Artículo sustituido por el artículo 5º del D. e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.04) vigente a partir del 06. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos. 17º (Responsables solidarios en calidad de adquirentes). el trabajador en su calidad de contribuyente puede solicitar directamente su restitución a la administración tributaria. N° 037-2002-SUNAT . Por lo tanto. Arts. por razón de su actividad.. Arts. las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones.DEUDOR TRIBUTARIO Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. obteniendo así la prioridad en el tiempo de inscripción que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro.02. o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. Órdenes de Pago o Resoluciones de Multa. 2. ARTÍCULO 9º. 9º (Responsable). Arts.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio ARTÍCULO 6º. 8º (Contribuyente). en caso que exista un pago indebido o en exceso.RESPONSABLE Responsable es aquél que.02). no es de aplicación lo dispuesto en el artículo 5° del TUO del Código Tributario referido a concurso de acreedores. 16º (Representantes Responsables solidarios). el embargo dictado por un Ejecutor Coactivo tendrá prelación frente a la indemnización por daños y perjuicios dictada por un juez en un proceso penal por delito de defraudación tributaria..S. 28º (Componentes de la deuda tributaria).04. R. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 264-2002-SUNAT/K00000 1.. a efectos de garantizar el pago de la indemnización por daños y perjuicios.. 18º (Responsables solidarios). revoca la resolución apelada que declaró improcedente la reclamación presentada contra la resolución de intendencia que declaró inadmisible la solicitud de devolución presentada por el trabajador. 16º (Representantes . 10º (Agentes de Retención o Percepción). / 03 . Concordancias: CT. pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que. ARTÍCULO 10º.. sin tener la condición de contribuyente.Responsables Solidarios). 7º (Deudor tributario). 4º (Acreedor tributario).02. A-10 A-12 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 7º. debe cumplir la obligación atribuida a éste. 7º (Deudor tributario). 5º (Concurrencia de acreedores). función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designación de agentes de retención (19. Concordancias: CT.AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN En defecto de la ley. mediante Decreto Supremo. Leg. Concordancias: CT. Concordancias: CT. no determina la pérdida de la calidad de contribuyente del trabajador y en su caso de titular del crédito para solicitar la devolución. alimentos. Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados en cualquier momento.

la obligada a efectuar la retención y a realizar el pago en el mes siguiente a aquél en que se produjo el devengo. Art. Arts.10. 5 (Infracciones relacionadas con la Obligación de Inscribirse o Acreditar la Inscripción en los Registros de la Administración). por aplicación de la Ley N° 28266. cualquiera de los siguientes lugares: / 03 A-11 A-13 . sin admitir prueba en contrario. los deudores tributarios pueden fijar su domicilio procesal en la ciudad de Lima. ésta realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal. Dicho domicilio no podrá A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Concordancias: Const. Art.04) vigente a partir del 06. El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. tratándose de personas naturales.. Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria. En aquellos casos en que la Administración Tributaria haya noti-ficado al referido sujeto a efecto de realizar una verificación. cuando éste sea: a) La residencia habitual. éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya. Jurisprudencias: RTF N° 08649-1-2007 La suspensión de actividades no suspende la validez del domicilio fiscal declarado. a su criterio.07. fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. 2º inc. La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva. 33º (Constitución del domicilio).PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal. 14º y 15º. ARTÍCULO 12º. CT. La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio de domicilio fiscal. RTF N° 02247-1-2005 Para que proceda el cambio del domicilio fiscal conforme al artículo 11° del Código Tributario.DOMICILIO FISCALY PROCESAL Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal. para el caso de la SUNAT. se podrá considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace mención en los artículos 12º. En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la Administración Tributaria. según el caso. éste dificulte el ejercicio de sus funciones. la que se regulará mediante Resolución de Superintendencia. es el contribuyente y no un tercero quien debe comunicar este hecho a la Administración en la forma por ella establecida.2012 ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria sin autorización de ésta. 13º. tratándose de personas jurídicas. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07.. oauomu El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a ésta en la forma que establezca. 173º inc. b) El lugar donde se encuentra la dirección o administración efectiva del negocio. Excepcionalmente. Artículo sustituido por el artículo 6º del D. 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para entidades que carecen de Personalidad Jurídica). c) El de su establecimiento permanente en el país. al margen que.02. sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. el que se mantiene mientras no sea modificado. CC. 11 (Fiscalización por parte de la autoridad competente). TÍTULO II DEUDOR TRIBUTARIO CAPÍTULO I DOMICILIO FISCAL ARTÍCULO 11º.04. a pesar de pertenecer al directorio de una Intendencia u Oficina Zonal que tenga competencia en otra zona geográfica del país. se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estará condicionada a la aceptación de aquélla. la Administración Tributaria podrá considerar como domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo siguiente.12) Vigente a partir del 08. siendo la entidad empleadora. Nº 953 (05. en los casos que se establezca mediante Resolución de Superintendencia. 87º num. La Administración Tributaria está facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando.02. tratándose de las personas domiciliadas en el extranjero. la ONP o la Administradora de Fondos de Pensiones. 1 (Obligaciones de los Deudores Tributarios). Leg. 12º (Presunción de domicilio fiscal de personas naturales). previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse. se fraccione el pago de las pensiones devengadas. conforme ésta lo establezca. salvo que a juicio de la Administración exista causa justificada para el cambio.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 012-2008-SUNAT/2B0000 El nacimiento de la obligación tributaria del aporte al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud de cargo de los pensionistas se produce en la fecha en que se devenga la pensión. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 099-2008-SUNAT/2B0000 Para efecto de los procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal.

.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal.07) vigente a partir del 01.. 2. el que elija la Administración Tributaria.04. 90º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Entidades que carecen de Personería Jurídica). como domicilio fiscal del sujeto respecto del cual se hace dicha inscripción. de acuerdo a lo señalado en las normas legales que regulan su calidad migratoria. tutores y curadores de los incapaces. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). 16º (Representantes . 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 047-2006-SUNAT/2B0000 Con ocasión de la notificación de la Resolución de inscripción de oficio cabe presumir. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo. el correspondiente a cualquiera de sus integrantes. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 063-2008-SUNAT/2B0000 Para efectos de la acreditación de un representante legal en el RUC. ARTÍCULO 13º. c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. se aplicarán a éste las disposiciones de los artículos 12° y 13°. 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero).07. la identidad de los representantes legales de nacionalidad extranjera deberá acreditarse con carné de extranjería o pasaporte.Responsables Solidarios). el que elija la Administración Tributaria. se presume como su domicilio. 2 (Representantes . Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personería jurídica.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a) El de su residencia habitual. CAPÍTULO II RESPONSABLES Y REPRESENTANTES ARTÍCULO 16º. su domicilio fiscal. En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo. Concordancias: CT. a elección de la Administración Tributaria. sin admitir prueba en contrario. se presume como tal. Nº 981 (15.REPRESENTANTES-RESPONSABLES SOLIDARIOS Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes. o en su defecto cualquiera de los señalados en el artículo 12°. Norma II (Ámbito de Aplicación). Arts.Responsables Solidarios). Concordancias: CT. b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. 2 (Representantes . con los recursos que administren o que dispongan. presumiéndose ésta cuando exista permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses. Leg. entendiéndose como tal.. cualquiera de los siguientes lugares: a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva. Los padres. Arts. d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC). las personas siguientes: 1. sin admitir prueba en contrario. d) El domicilio de su representante legal. A-12 A-14 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oluomm 02 oauomu / 03 Jurisprudencia: RTF Nº 84-1-2002 La notificación a persona que no ha señalado domicilio fiscal es válida cuando se realiza en el lugar donde están ubicados los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. Artículo sustituido por el artículo 2º del D. c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias.. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). . Jurisprudencias: RTF N° 02296-4-2005 Cuando no existe domicilio fiscal fijado por el contribuyente se presume como tal aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. Concordancias: CT. convenio o acuerdo vigentes que permitan la realización de actividades generadoras de renta sin necesidad de contar con una visa. sin admitir prueba en contrario. requiriéndose en este último caso que el representante legal cuente con visa que le permita realizar en el Perú actividades generadoras de renta. ARTÍCULO 15º. 3.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURÍDICA Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal. se presume como tal el de su representante. 16º Num. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica). b) En los demás casos.PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURÍDICAS Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal. regirán las siguientes normas: a) Si tienen establecimiento permanente en el país. ARTÍCULO 14º. o alternativamente. Arts. el de su representante. salvo tratado. 16º Num.Responsables Solidarios). alguno de los domicilios indicados en el artículo 12° del TUO del Código Tributario debiendo notificarse observando lo dispuesto en el artículo 104° del TUO del Código Tributario.03.

Leg.02. 3. negligencia grave o abuso de facultades. negligencia grave o abuso de facultades. 6. A tal efecto. siempre que no se trate de errores materiales. negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. cuando los libros o registros que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la Administración Tributaria.00). tales como: 1. 24º (Efectos de la Representación). la destrucción o adulteración de los mismos. Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. precintos y demás medios de control. Se acoge al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen Especial del Impuesto a la Renta siendo un sujeto no comprendido en dichos regímenes en virtud a las normas pertinentes. En todos los demás casos. por hecho propio. 4. indebidamente Notas de Crédito Negociables. Los síndicos. órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares. 5. se entiende que el deudor no lleva contabilidad.ADMINISTRADOR DE HECHO – RESPONSABLE SOLIDARIO Está obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario. 9.07.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07. la ocultación. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. o A-13 A-15 . 1218º (Transmisibilidad de la Obligación). Obtiene. Jurisprudencias: RTF N° 1925-5-2006 Se revoca la apelada en el extremo referido a la atribución de responsabilidad solidaria por las deudas de 1994. Nº 953 (05. 5. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl 7. 7º (Deudor Tributario). Emite y/u otorga más de un comprobante de pago así como notas de débito y/o crédito. Nº 113-2006/SUNAT .06). 91º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Sociedades Conyugales y Sucesiones Indivisas). No se ha inscrito ante la Administración Tributaria. interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades. 89º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Personas Jurídicas). la utilización indebida de sellos. con la misma serie y/o numeración. Párrafo sustituido por el artículo 7º del D. Párrafo incluido por el artículo 3° de la Ley N° 27335 (31. administradores. No lleva contabilidad o lleva dos o más juegos de libros o registros para una misma contabilidad. Directiva N° 004-2000/SUNAT . la alteración de las características de los bienes.07.07. RTF Nº 6170-5-2003 Se encuentra acreditada la responsabilidad solidaria del gerente de la empresa quien actuó con dolo al utilizar comprobantes por operaciones inexistentes para beneficiar a la empresa que dirige con un crédito fiscal y gasto a su vez inexistentes. Aquél que después de haber renunciado formalmente o se haya revocado.2012 4. En los casos de los numerales 2. 11. o haya caducado su condición de administrador formal. al no existir en autos documentación que acredite la conducta dolosa respecto a la omisión en el pago de dichas deudas.02.04. Se considera que existe dolo. con distintos asientos. dentro de un plazo máximo de 10 (diez) días hábiles. Tenga la condición de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante decreto supremo.00). 23º (Forma de Acreditar la Representación). 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo. Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por montos distintos a los consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos. Omite a uno o más trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos que graven las remuneraciones de éstos. timbres. No ha declarado ni determinado su obligación en el plazo requerido en el numeral 4 del artículo 78º. 6.07. RTF N° 07254-2-2005 Incurre en responsabilidad solidaria dado que el recurrente ostentaba un cargo que le permitía tener el manejo operativo. se considera como administrador de hecho a aquél que actúa sin tener la condición de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gestión o dirección o influencia decisiva en el deudor tributario. Para tal efecto. cuando el deudor tributario: 1. Concordancias: CT. Arts. salvo prueba en contrario. Numeral modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. o 3.A ctuAlidAd t ributAriA Los mandatarios.A. Art. según corresponda. por causas imputables al deudor tributario. siga ejerciendo funciones de gestión o dirección. 10. Aquél que ejerza la función de administrador habiendo sido nombrado por un órgano incompetente.07. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 16º. 20º (Derecho de Repetición). administrativo y financiero de la empresa y por tanto era responsable del cumplimiento de las obligaciones tributarias de ésta.Precisan que son intransmisibles a herederos Obligaciones Tributarias que correspondan como Responsables Solidarios a Representantes Legales y a designados por Personas Jurídicas (19. 8. corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo.12) Vigente a partir del 19.04) vigente a partir del 06. Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. R. el administrador de hecho. 2.S. CC. Quien actúa frente a terceros con la apariencia jurídica de un administrador formalmente designado. gestores de negocios y albaceas. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por acción u omisión del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado. o 2.

Numeral sustituido por el artículo 8º del D. al vencimiento del plazo de prescripción.07. el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener. Nº 953 (05. el plazo de caducidad cuyo cómputo se hubiera iniciado durante el lapso comprendido entre la vigencia del Decreto Legislativo N° 953 y la vigencia de la Ley N° 28647.05). c) Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes. / 03 . Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurídica. En los casos de reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia.12. Arts.. Artículo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. 7º (Deudor Tributario). En aquellos casos en los que las omisiones o percepciones se hubieran producido antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953. A-14 A-16 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retención hasta por el monto que debió ser retenido. hasta el límite del valor de los bienes que reciban.12) Vigente a partir del 19. Efectuada la retención o percepción el agente es el único responsable ante la Administración Tributaria. En vir tud de lo dispuesto expresamente por la Ley N° 28647.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 4. Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivos de los que han formado parte. 21º (Capacidad Tributaria). de conformidad con el artículo 118°. b) Tratándose de los otros adquirentes cesará a los 2 (dos) años de efectuada la transferencia. cuando el deudor tributario incurra en lo establecido en el tercer párrafo del artículo 16º. la Administración Tributaria podrá disponer que se efectúe la verificación que permita confirmar los supuestos que determinan la responsabilidad. no resulta de aplicación el plazo de caducidad. Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave se dejen de pagar las deudas tributarias. según corresponda. 10º (Agentes de Retención o Percepción).02. Se entienden comprendidos dentro del párrafo anterior a quienes adquieran activos y/o pasivos como consecuencia de la reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia. Leg. cuando hubieran omitido la retención o percepción a que estaban obligados. R. La responsabilidad cesará: a) Tratándose de herederos y demás adquirentes a título universal. 2. No existe responsabilidad solidaria si el tercero notificado le entrega a la Administración Tributaria lo que se debió retener. pero no realicen la retención por el monto solicitado. En caso se comunique la transferencia fuera de dicho plazo o no se comunique. pero no entreguen a la Administración Tributaria el producto de la retención. Nº 113-2006/SUNAT . Leg. 2. en las decisiones del deudor tributario.07. hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisición de éstos. según corresponda. b) Nieguen la existencia o el valor de créditos o bienes. Los herederos también son responsables solidarios por los bienes que reciban en anticipo de legítima.. o que asume un poder de dirección. el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener. En todos los demás casos.2012 ARTÍCULO 18º. salvo prueba en contrario. En estos casos. hasta el límite del valor de los bienes que reciban. deberá seguir computándose.S. ARTÍCULO 17º. 3. aun cuando dicho plazo culmine con posterioridad a la entrada en vigencia de la mencionada Ley. Nº 953 (05. cuando: a) No comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y entreguen al deudor tributario o a una persona designada por éste.RESPONSABLES SOLIDARIOS Son responsables solidarios con el contribuyente: 1.07.04. Numeral sustituido por el artículo 1° de la Ley N° 28647 (11.06).02. Concordancias: CT.Facilitan el pago de los responsables solidarios (07. corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo o negligencia grave. d) Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y efectúen la retención. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 049-2006-SUNAT/2B0000 No son nulas las resoluciones que se hubieran emitido con anterioridad a la precisión establecida en la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 28647.RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES Son responsables solidarios en calidad de adqui-rentes: 1. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos. Se considera que existe dolo o negligencia grave. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria). Aquél que en los hechos tiene el manejo administrativo. surgirá responsabilidad solidaria cuando se adquiere el activo y/o el pasivo.02. directamente o a través de terceros. 3. Los herederos y legatarios. Los agentes de retención o percepción. si no cumplen los requisitos que señalen las leyes tributarias para el transporte de dichos productos.04) vigente a partir del 06.04. económico o financiero del deudor tributario. o influye de forma decisiva. mediante las cuales se dispuso el quiebre por caducidad de los valores emitidos por la omisión de las retenciones o percepciones producida antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953. ya sea que entreguen o no al tercero o a una persona designada por éste. cesará cuando prescriba la deuda tributaria respectiva.02.04) vigente a partir del 06. Numeral sustituido por el artículo 8º del D. si fue comunicada a la Administración Tributaria dentro del plazo que señale ésta.

sin que en la resolución que resuelve dicha impugnación pueda revisarse la deuda tributaria que hubiera quedado firme en la vía administrativa. que hubieran ocultado dicha vinculación en el procedimiento concursal relativo al referido deudor. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes). 6.06). Los actos de suspensión de la prescripción respecto del contribuyente o responsables solidarios. 3 y 4 del artículo 16º.. En caso de que dicha deuda fuera mayor que el valor del bien. Concordancias: CT. Leg. del artículo 18° y el artículo 19°. del artículo 46° tienen efectos colectivamente. los sujetos miembros o los que fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurídica por la deuda tributaria que dichos entes generen y que no hubiera sido cancelada dentro del plazo previsto por la norma legal correspondiente. lo que equivale a decir que pagó la totalidad de la deuda.Facilitan el pago de los responsables solidarios. deben imputarse a dicha deuda. quedando a salvo su derecho de repetición contra el recurrente en la vía que corresponda.07. 9º (Responsable). Sin embargo. éste debe efectuarse por una deuda a nombre del deudor tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 252-3-2001 En la presente RTF. 2. 7º (Deudor Tributario).71 por tributo insoluto trimestral. Párrafo sustituido por el artículo 3º del D. y a la SUNAT. 3..07) vigente a partir del 01. los pagos efectuados por el arrendatario del inmueble por concepto de los de arbitrios municipales de 1996. modificado por el edicto Nº 205-95-MLM y el Art. Arts.06).68 trimestrales. propietarios de empresas o responsables de la decisión. / 03 oauomu ARTÍCULO 20º-A.07.03. La extinción de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los responsables solidarios de la deuda a su cargo. 5. del artículo 17°. ARTÍCULO 19º.S.04. Los acreedores vinculados con el deudor tributario según el criterio establecido en el artículo 12º de la Ley General del Sistema Concursal. R.RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias. sin que éstos hayan informado adecuadamente a la Junta de Accionistas. incumpliendo con lo previsto en dicha ley. Los depositarios de bienes embargados. por ello.07.74 por concepto del tributo insoluto. Leg.04. 19º (Responsables Solidarios por Hecho Generador). 3º del Edicto Nº 182-93-MLM. siempre que no se dé alguna de las causales de suspensión o conclusión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el artículo 119º. cuando. y 2. 9º (Responsable). no obstante. ARTÍCULO 20º. 115. o que se encuentre pendiente cuando dichos entes dejen de ser tales. hasta por el monto de la deuda tributaria en cobranza. teniendo deudas tributarias pendientes en cobranza coactiva. incluidas las costas y gastos. 7º (Deudor Tributario). tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del monto pagado.07) vigente a partir del 01. 30º (Obligados al Pago) (07.03. Nº 981 (15.S.A ctuAlidAd t ributAriA Numeral sustituido por el artículo 3º del D. Dicho valor será el determinado según el artículo 121º y sus normas reglamentarias. 18º (Responsables Solidarios). habiendo sido solicitados por la Administración Tributaria. Usuario y Transportista). Los sujetos comprendidos en los numerales 2. 10º (Agentes de Retención o Percepción). Nº 113-2006/SUNAT . 135. La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios o a todos ellos simultáneamente. salvo cuando se trate de multas en los casos de responsables solidarios que tengan la categoría de tales en virtud a lo señalado en el numeral 1. esto es. Arts. la responsabilidad solidaria se limitará al valor del bien embargado. los numerales 1.DERECHO DE REPETICIÓN Los sujetos obligados al pago del tributo. Arts. los copropietarios son responsables por la diferencia. La impugnación que se realice contra la resolución de determinación de responsabilidad solidaria puede referirse tanto al supuesto legal que da lugar a dicha responsabilidad como a la deuda tributaria respecto de la cual se es responsable. También son responsables solidarios. surten efectos colectivamente para todos los responsables solidarios. 97º (Obligaciones del Comprador. a que se refieren los incisos a) del numeral 1. 19º del Código Tributario. Concordancias: CT. dichos pagos ascendieron a S/. uno de los copropietarios pagó el importe de S/. 125.. cuando las empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido utilidades. y a) y e) del numeral 2.07. de acuerdo con lo establecido en los artículos precedentes. de acuerdo a lo Normado en el Art. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria). Jurisprudencia: RTF Nº 241-5-2002 Para que opere el pago por un tercero. no hayan sido puestos a su disposición en las condiciones en las que fueron entregados por causas imputables al depositario. 7º (Deudor Tributario). Concordancias: CT. Nº 113-2006/SUNAT .Facilitan el pago de los responsables solidarios (07. Para efectos de este numeral se entenderá que la deuda es firme en la vía administrativa cuando se A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-15 A-17 . Los actos de interrupción efectuados por la Administración Tributaria respecto del contribuyente. 4. Nº 981 (15. 4.EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Los efectos de la responsabilidad solidaria son: 1. R. S/.

la persona que actúe en nombre del titular deberá acreditar su representación mediante poder por documento público o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administración Tributaria o.CAPACIDAD TRIBUTARIA Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas. sociedades de hecho. Art. Leg. 1186º ( Exigibilidad de la deuda solidaria).. siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias. de apelación debe ser aprobado por los representantes de las empresas contratantes. comunidades de bienes. Concordancias: CT. Concordancias: CT. fideicomisos. sucesiones indivisas. Concordancias: CT. Deberá conceder para este fin la Administración Tributaria.03. 21º (Capacidad Tributaria).. o en su defecto. En el caso de las quejas y solicitudes presentadas al amparo del artículo 153°.07) vigente a partir del 01. como es el caso de los contratos de Joint Venture. 5. administradores o representantes legales o designados. Tratándose del inciso c) del citado artículo la suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva surtirá efectos para los responsables sólo si quien se encuentra en dicho supuesto es el contribuyente. debe acreditar la representación correspondiente.07. La falta o insuficiencia del poder no impedirá que se tenga por realizado el acto de que se trate. del inciso b) del artículo 119°. Para que surta efectos la responsabilidad solidaria. de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades. sociedades conyugales u otros entes colectivos. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica).EFECTOS DE LA REPRESENTACIÓN Los representados están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la actuación de sus representantes. ARTÍCULO 22º. Arts. acceder a información de terceros independientes utilizados como comparables en virtud a las normas de precios de transferencia. Concordancias: CT. Tratándose de personas naturales que carezcan de capacidad jurídica para obrar.07. Leg. 16º (Representantes . patrimonios. Jurisprudencia: RTF Nº 821-3-1997 Tratándose de contribuyentes que carecen de personería jurídica. 16º Num. Arts. Para efecto de mero trámite se presumirá concedida la presentación. Art. 90º (Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de las Entidades que carecen de Personería Jurídica). ARTÍCULO 21º. 2 (Representantes . salvo en el caso del numeral 7. ARTÍCULO 23º.Responsables Solidarios). 16º (Representantes . según corresponda. cuando la Administración Tributaria pueda subsanarlo de oficio. 7º (Deudor Tributario) . surte efectos respecto de los demás. Cuando el caso lo amerite. desistirse o renunciar a derechos. A-16 A-18 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . el escrito ARTÍCULO 24º.07) vigente a partir del 01. actuarán sus representantes legales o judiciales.04. la Administración Tributaria debe notificar al responsable la resolución de determinación de atribución de responsabilidad en donde se señale la causal de atribución de la responsabilidad y el monto de la deuda objeto de la responsabilidad. interponer medios impugnatorios o recursos administrativos. Nº 981 (15.. el deudor tributario acompañe el poder o subsane el defecto dentro del término de quince (15) di as hábiles que. Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrán cumplirlas por sí mismas o por medio de sus representantes..T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario hubiese notificado la resolución que pone fin a la vía administrativa al contribuyente o a los otros responsables.FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIÓN Para presentar declaraciones y escritos.03. aunque estén limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurídica según el derecho privado o público.REPRESENTACIÓN DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS QUE CARECEN DE PERSONERÍA JURÍDICA La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica) Jurisprudencia: RTF Nº 3095-3-2002 El que suscribe por otro un recurso de impugnación. debiendo la Administración Tributaria requerírselo. el plazo para presentar el poder o subsanar el defecto será de cinco (5) días hábiles. Concordancias: CC. Párrafo sustituido por el artículo del D. Nº 981 (15. corresponderá a sus integrantes. Arts. Artículo incluido por el artículo 4º del D. ésta podrá prorrogar dicho plazo por uno igual.Responsables Solidarios). La suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva respecto del contribuyente o uno de los responsables.04.Responsables Solidarios).

7. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.04.. Concordancias: CT. Nº 953 . 41º (Condonación). 3) Condonación. acciones contempladas en el procedimiento de cobranza coactiva. Concordancias: CT. 2) Compensación. debe acreditarse la condición de heredero. no los arrendatarios de los mismos. RTF N° 07528-3-2007 La falta de liquidez no es oponible a la Administración. oauomu ARTÍCULO 27º. siempre que sea posible ejercerlas. Leg. (16.1999 que no fue materia de transferencia y que de oficio debía dejarse sin efecto por dichas entidades. vigente a partir del 06.TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero. Artículo sustituido por el artículo 11º del D.TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal.07). Concordancias: CT. 4) Consolidación.04). Nº 953 (05. b) Aquéllas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la emisión de la resolución u orden de pago del acto respectivo siempre que no se trate de deudas que estén en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general o particular. 7º (Deudor Tributario). 42º (Consolidación). D.02. (Cuotas fijas o Aportaciones a la Seguridad Social no pueden ser deuda de Recuperación Onerosa). Forma y Plazo de Pago). 1224º del Código Civil. carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria. en relación con deudas tributarias de contribuyentes fallecidos.6º DC y F. 1218º (Transmisibilidad de la Obligación). Los intereses comprenden: 1. CC.. a) Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas que constan en las respectivas Resoluciones u Órdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl CAPÍTULO II LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO ARTÍCULO 28º. Las deudas de recuperación onerosa son las siguientes: a) Aquéllas que consten en las respectivas resoluciones u órdenes de pago. D. Arts. N° 004-2000/SUNAT .03. 29º (Lugar. pues dicho argumento no exime a la recurrente del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Dir. con excepción de la deuda exigible al 31. Jurisprudencia: RTF Nº 2980-5-2002 Son sujetos del Impuesto Predial los propietarios de predios afectos. Ley Nº 981 . 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes).2º DF. por los períodos tributarios anteriores a abril de 2007. 40º (Compensación). 43º (Plazos de Prescripción). Jurisprudencia: ARTÍCULO 26º.COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por el tributo. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 189 -2007-SUNAT/2B0000 La SUNAT puede declarar como deudas de cobranza dudosa a aquéllas Aportaciones al EsSALUD y a la ONP que califiquen como tales.00). las multas y los intereses. / 03 A-17 A-19 . Arts.Precisan que son intransmisibles a herederos Obligaciones Tributarias que correspondan como Responsables Solidarios a Representantes Legales y a designados por Personas Jurídicas (19.07... conforme a lo establecido en el artículo 5° concordante con el artículo 10° del Reglamento de la Ley N° 27334. 9º (Responsable). Art.EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios: 1) Pago. cuyos montos no justifiquen su cobranza. Arts. 5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa. 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones). Jurisprudencia: RTF Nº 2828-5-2002 Para presentar cualquier solicitud o interponer cualquier recurso impugnativo. 17º (Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes). 6) Otros que se establezcan por leyes especiales. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el artículo 33°. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias).02. Leg. procede que la Administración reconozca efectos cancelatorios a los pagos efectuados por el contribuyente en lugar distinto al señalado por la Administración. RTF Nº 265-2-1997 En aplicación del Art.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 25º.

37º (Obligación de aceptar el Pago).04) vigente a partir del 06. Párrafos sustituídos por el artículo 12° del D. Concordancias: CT.02. ARTÍCULO 30º. el pago parcial que corresponda a varios tributos o multas del mismo período se imputará. el pago se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de la deuda tributaria.. Leg. se pagarán de acuerdo a las normas especiales. c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligación tributaria. Arts.04. Arts. N° 953 (05. para los deudores tributarios notificados como Principales Contribuyentes no le será oponible el domicilio fiscal. 3. 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación estuviera a su cargo. el pago se realizará dentro de los siguientes plazos: a) Los tributos de determinación anual que se devenguen al término del año gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente. salvo oposición motivada del deudor tributario. Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación. y a falta de éstos. b) Los tributos de determinación mensual. 31º (Imputación del Pago). Leg. d) Los tributos. A-18 A-20 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 29º. y. Arts. los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores. o en su defecto. 180º (Aplicación de Sanciones). el pago mediante débito en cuenta corriente o de ahorros. la Resolución de la Administración Tributaria. los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente. FORMA Y PLAZO DE PAGO El pago se efectuará en la forma que señala la Ley. podrá establecer para determinados deudores la obligación de realizar el pago utilizando dichos mecanismos en las condiciones que señale para ello. 7º (Deudor Tributario). con carácter general.02. La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro de los seis (6) días El plazo para el pago de la deuda tributaria podrá ser prorrogado. La Administración Tributaria. Concordancias: CT.02. hábiles anteriores o seis (6) días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago. salvo lo dispuesto en los artículos 117° y 184°. 33º (Interés Moratorio). respecto a las costas y gastos.LUGAR. En este caso.IMPUTACIÓN DEL PAGO Los pagos se imputarán en primer lugar.SUNAT. Concordancias: CT. Forma y Plazo de Pago). si lo hubiere. Los terceros pueden realizar el pago..T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 2. 29º (Lugar. Jurisprudencia: RTF Nº 1813-3-2003 La Administración Tributaria debe solicitar a la entidad bancaria la certificación del pago que la recurrente alega haber efectuado. por sus representantes. 37º (Obligación de Aceptar el Pago). siempre que se hubiera realizado la acreditación en las cuentas que ésta establezca previo cumplimiento de las condiciones que señale mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). Arts. El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el artículo 181°. Adicionalmente. Concordancias: CT. el lugar de pago debe encontrarse dentro del ámbito territorial de competencia de la oficina fiscal correspondiente. ARTÍCULO 31º. en su caso. / 03 . Párrafos sustituidos por el artículo 12º del D. se podrá establecer cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones a que se refiere el inciso d) del presente artículo. entre otros mecanismos. a solicitud del deudor tributario podrá autorizar. y no individualmente a cada tributo o período. Si existiesen deudas de diferente vencimiento. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias). El lugar de pago será aquel que señale la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.04. en primer lugar. Asimismo. al interés moratorio y luego al tributo o multa. El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza el pago.. 30º (Obligados al Pago). Nº 953 (05. las retenciones y las percepciones se pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes. 16º (Representantes Responsables Solidarios). e) Los tributos que graven la importación. el Reglamento. Norma XII (Cómputo de Plazos). El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el artículo 36°. Jurisprudencia: RTF Nº 6913-2-2002 Los pagos que se efectúen en un fraccionamiento se deben imputar a la deuda fraccionada pendiente de pago.04) vigente a partir del 06. 33º (Interés Moratorio).02. a la deuda tributaria de menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores. de ser el caso.OBLIGADOS AL PAGO El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios y. por la Administración Tributaria. Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .

Los débitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor tributario. Forma y Plazo de Pago). no surtirán efecto de pago..12. Los intereses moratorios se aplicarán diariamente desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive. c) y f ) se expresarán en moneda nacional.. b) Cheques. Para efectuar el pago se podrán utilizar los siguientes medios: a) Dinero en efectivo. según el valor de mercado en la fecha en que se efectúen. la TIM será fijada por Ordenanza Municipal. salvo que se hubieran dado los supuestos de excepción establecidos en el numeral 67. los mismos que serán valuados.06) vigente a partir del 25. Los medios de pago a que se refieren los incisos b). toda vez que no se trata de un aspecto de índole tributario. la Administración Tributaria requerirá únicamente el pago del tributo. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria).04. mediante Ordenanza Municipal. A efectos de realizar la imputación del monto resultado de la ejecución de la carta fianza. disponga la ejecución de dicha garantía. debidamente inscritos en Registros Públicos. los mismos que serán valuados. Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no imputables al deudor tributario o al tercero que cumpla la obligación por aquél. c) Notas de Crédito Negociables. f ) Otros medios que la Administración Tributaria apruebe. siendo el valor de los mismos el valor de autoavalúo del bien o el valor de tasación comercial del bien efectuado por el Consejo Nacional de Tasaciones. podrán disponer que el pago de sus tasas y A c tuAlidAd E mprEsAriAl contribuciones se realice en especie. no se cobrarán los intereses que se hubieran generado entre la fecha del pago y la fecha en que vence el requerimiento.06. la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. Párrafos sustituidos por el artículo 14º del D. Arts. El pago mediante tarjeta de crédito se sujetará a los requisitos. Nº 953 (05. La entrega de cheques bancarios producirá el efecto de pago siempre que se hagan efectivos. la TIM será la que establezca la SUNAT.FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. La TIM / 03 A-19 A-21 . libres de gravámenes y desocupados. y. de ser el caso. ARTÍCULO 33º. procedimientos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Excepcionalmente. Tratándose de los tributos administrados por otros órganos. procede que la Administración Tributaria. e) Tarjeta de crédito. aplicándose el interés moratorio a partir de la fecha en que vence dicho requerimiento. Concordancias: CT. podrán disponer el pago en especie a través de bienes inmuebles.INTERÉS MORATORIO El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artículo 29° devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM). si el pago fue realizado hasta la fecha de vencimiento del plazo a que se refiere el artículo 29º. En los casos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales. tratándose de impuestos municipales. se considerará como bien inmueble los bienes susceptibles de inscripción en el Registro de Predios a cargo de la Superintendencia Nacional de los Registros Públicos. 29º (Lugar. d) Débito en cuenta corriente o de ahorros.02. según el valor de mercado en la fecha en que se efectúen. sino del manejo de los recursos del Estado. multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente.04) vigente a partir del 06. la misma que no podrá ser mayor a la que establezca la SUNAT. Los Gobiernos Locales. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá disponer el pago de tributos en especie. así como el pago con tarjeta de crédito surtirán efecto siempre que se hubiera realizado la acreditación en la cuenta correspondiente de la Administración Tributaria.3 del artículo 67° de la Ley General del Sistema Concursal. oauomu ARTÍCULO 32º.02. formas. Si el pago se hubiera efectuado después del vencimiento del plazo previsto en el citado artículo. Leg.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 018-2003-SUNAT/2B0000 Tratándose de deudas tributarias garantizadas con carta fianza. salvo que se fije una diferente mediante Resolución Ministerial de Economía y Finanzas. Jurisprudencia: RTF Nº 4243-5-2003 El pago con cheque no acredita necesariamente la fehaciencia de la operación. es de aplicación lo dispuesto en el artículo 31° del TUO del Código Tributario. el que resulte mayor. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 010-2001-SUNAT/K00000 La decisión de aceptar o no el pago en especie de la deuda tributaria excede el ámbito de competencia de la SUNAT. que se encuentren sometidas a un procedimiento de reestructuración en el cual se hubiera aprobado el Plan de Reestructuración correspondiente. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo. En este caso. Sustituido por el artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.12.

08. R. Concordancia: CT.12. La Administración Tributaria deberá aplicar a la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento un interés que no será inferior al ochenta por ciento (80%) ni mayor a la tasa de interés moratorio a que se refiere el artículo 33°. El incumplimiento de lo establecido en las normas reglamentarias.07).CÁLCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA El interés moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente.07. se aplicará hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal.12.06) vigente a partir del 25. con excepción de tributos retenidos o percibidos.06. excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos.03. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). ARTÍCULO 35º." Sustituido por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. mediante Decreto Supremo se podrá establecer los casos en los cuales no se aplique este requisito.. ARTÍCULO 34º. siempre que dicho deudor cumpla con los requerimientos o garantías que aquélla establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.03. En casos particulares. Sustituido por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.12. f ) (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva). Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 365-2002-SUNAT/K00000 Procede la aplicación de intereses moratorios en caso que. 36º del TUO del CT). hipoteca u otra garantía a juicio de la Administración Tributaria. la Administración podrá conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir garantías. Leg.12.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30). Párrafos incluidos por el artículo 6º del D.S.Procedimiento Nº 52 (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria . y con los siguientes requisitos: a) Que las deudas tributarias estén suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria.12. Art. Concordancias: CT.Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria (28. ARTÍCULO 36º. Jurisprudencia: RTF N° 725-5-2008 Se resuelve inhibirse del conocimiento de la apelación interpuesta toda vez que la modificación de un convenio de fraccionamiento otorgado en virtud del artículo 36° del Código Tributario debe tramitarse de conformidad con lo dispuesto por la ley N° 26444.Derogado por el artículo 64º de la Ley Nº 27038 (31. Nº 981 (15. la AFP no proceda a abonar a la ONP la devolución de los aportes obligatorios efectuados al SPP dentro de los plazos establecidos. 119º inc.S.06) vigente a partir del 25.12. siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamación fuera por causa imputaba a ésta.09. Sustituido por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. De ser el caso. TUPA 2009 SUNAT . La aplicación de los intereses moratorios se suspenderá a partir del vencimiento de los plazos máximo establecidos en el artículo 142° hasta la emisión de la resolución que culmine el procedimiento de reclamación ante la Administración Tributaria. Nº 176 -2007/SUNAT Refinanciamiento de las deudas tributarias (19. Ley Nº 981 . La suspensión de intereses no es aplicable a la etapa de apelación ante el Tribunal Fiscal ni durante la tramitación de la demanda contencioso administrativa. Arts. los intereses devengados constituirán la nueva base para el cálculo del interés moratorio. Arts. R.. A-20 A-22 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 . Excepcionalmente.06.12.12.98).07) vigente a partir del 01. Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se tendrán en cuenta a efectos de la suspensión de los intereses moratorios. Concordancias: CT.07).12.06) vigente a partir del 25. habiéndose declarado la nulidad de afiliación al SPP. A partir de ese momento. 33º (Interés Moratorio).2004/SUNAT .06. y b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.Art. Concordancias: D. dará lugar a la ejecución de las medidas de cobranza coactiva..06) vigente a partir del 25.04).APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con carácter general. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). Durante el período de suspensión la deuda será actualizada en función del Índice de Precios al Consumidor. por la totalidad de la amortización e intereses correspondientes que estuvieran pendientes de pago. Sustituido por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.06.04. Nº 199. Jurisprudencia: RTF Nº 604-2-1996 Los pagos efectuados con posterioridad a la fecha de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta deben imputarse en primer lugar a los intereses derivados del incumplimiento de los pagos a cuenta. la Administración Tributaria está facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite. de la manera que establezca el Poder Ejecutivo.2º y 3º DCT (15. 181º (Actualización de las Multas). Para dicho efecto se considerará las causales de pérdida previstas en la Resolución de Superintendencia vigente al momento de la determinación del incumplimiento.

A ctuAlidAd t ributAriA
RTF N° 7363-3-2008 Se señala que el error material no es motivo para sustentar el desconocimiento de los pagos efectuados de las cuotas del fraccionamiento regulado en el artículo 36º del Código Tributario, en ese sentido, procede revocar la apelada, a fin de que la Administración verifique la validez de tales pagos. RTF N° 06759-3-2007 La resolución que establece la pérdida del fraccionamiento es declarativa y no constitutiva porque la pérdida opera al producirse las causales previstas en el Reglamento del Fraccionamiento y/o Aplazamiento de la deuda. RTF Nº 436-4-2002 La pérdida de fraccionamiento no conlleva la pérdida del beneficio de extinción de multas. Informe N° 179-2002-SUNAT/K00000 No se puede obtener un nuevo fraccionamiento y/o aplazamiento mientras no se haya cancelado el anterior, aun cuando las deudas incluidas en este se encuentren en un Plan de Reestructuración Patrimonial.

ARTÍCULO 37º.- OBLIGACIÓN DE ACEPTAR EL PAGO El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo, aun cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administración Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado.
Concordancias: CT. Arts. 55º (Facultad de Recaudación), 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria). D.S. Nº 063-2007-EF (Aplicación extensiva del Art. 37º en caso de aportes al SNP) (29.05.07).

Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N° 032-2008-SUNAT/2B0000 En relación con el fraccionamiento otorgado al amparo del artículo 36° del TUO del Código Tributario, incluyendo el Régimen Excepcional de Aplazamiento y/o Fraccionamiento (REAF), cuando en el mes que corresponde efectuar el pago de una cuota pero con anterioridad a su fecha de vencimiento, se realizan pagos parciales de dicha cuota y, posteriormente, pero antes del referido vencimiento, se procede a cancelar el total de la deuda acogida al fraccionamiento; el interés que deberá aplicarse será el que se genere hasta la fecha en que se efectúe la cancelación del total de la deuda. Informe N° 029-2005-SUNAT/2B0000 La deuda tributaria post-concursal no goza de protección concursal, por lo tanto, no puede estar contenida en un Plan de Reestructuración. Tratándose de deuda acogida a un fraccionamiento tributario y que posteriormente adquiere el carácter concursal, su inclusión en un Plan de Reestructuración Patrimonial, implica que su cancelación se efectuará de acuerdo a la oportunidad que determine la Junta de Acreedores, modificando la forma y plazos contenidos originalmente en dicho beneficio. Informe N° 137-2005-SUNAT/2B0000 Las empresas comprendidas en los procesos de promoción de la inversión privada, exclusivamente bajo la modalidad prevista en el literal d) del artículo 2° de la Ley de Promoción de la Inversión Privada, no cumplen con uno de los requisitos establecidos para el otorgamiento del fraccionamiento de carácter particular al encontrarse sometidas a un proceso de liquidación extrajudicial; razón por la cual no resulta posible otorgarles dicho fraccionamiento. Informe N° 185-2004-SUNAT/2B0000 En el caso que un contribuyente hubiera presentado un escrito solicitando la inclusión de nueva deuda a un aplazamiento y/o fraccionamiento previamente solicitado, deberá tramitarse el mismo de acuerdo con su naturaleza y al pedido formulado, esto es, como un procedimiento no contencioso no vinculado a la determinación de la deuda tributaria de ampliación de la solicitud previamente presentada-, con prescindencia de si la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior hubiera sido resuelta, y se hubiera o no notificado la Resolución de Intendencia correspondiente. Informe N° 008-2002-SUNAT/K00000 Las multas por retenciones o percepciones no pagadas en los plazos establecidos y las multas por no retener o no percibir tributos, pueden ser materia de acogimiento al fraccionamiento particular establecido por el artículo 36° del TUO del Código Tributario.

Jurisprudencia:
RTF Nº 472-2-1997 El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo aún cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria. La Administración no puede negarse a recibir el Formulario de Solicitud de Acogimiento al Régimen de Fraccionamiento Especial.

oauomu

ARTÍCULO 38º.- DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarán en moneda nacional, agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria, en el período comprendido entre el día siguiente a la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva, de conformidad con lo siguiente: a) Tratándose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia de cualquier documento emitido por la Administración Tributaria, a través del cual se exija el pago de una deuda tributaria, se aplicará la tasa de interés moratorio (TIM) prevista en el artículo 33º. b) Tratándose de pago indebido o en exceso que no se encuentre comprendido en el supuesto señalado en el literal a), la tasa de interés no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN), publicada por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil del año anterior, multiplicada por un factor de 1,20. Los intereses se calcularán aplicando el procedimiento establecido en el artículo 33º. Tratándose de las devoluciones efectuadas por la Administración Tributaria que resulten en exceso o en forma indebida, el deudor tributario deberá restituir el monto de dichas devoluciones aplicando la tasa de

/ 03

A c tuAlidAd E mprEsAriAl

A-21 A-23

t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio

interés moratorio (TIM) prevista en el artículo 33º, por el período comprendido entre la fecha de la devolución y la fecha en que se produzca la restitución. Tratándose de aquellas devoluciones que se tornen en indebidas, se aplicará el interés a que se refiere el literal b) del primer párrafo.
Artículo sustituido por el artículo 1º de la Ley Nº 29191, publicada el 19.01.08.

devoluciones se realicen por mecanismos distintos a los señalados en los párrafos precedentes.
Inciso sustituido por el artículo 7º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. 33º (Interés Moratorio). CC. Art. 1267º (Definición y Efectos del Pago Indebido).

b) Mediante Resolución de Superintendencia se fijará un monto mínimo para la presentación de solicitudes de devolución. Tratándose de montos menores al fijado, la SUNAT, podrá compensarlos de oficio o a solicitud de parte de acuerdo a lo establecido en el artículo 40°.
Inciso sustituido por el artículo 10° de la Ley N° 27038 (31.12.98).

Jurisprudencias:
RTF Nº 601-5-2003 Los intereses abonados por la Administración por pagos indebidos realizados por la recurrente no constituyen ingresos afectos al Impuesto a la Renta por provenir de una obligación legal. RTF Nº 9604-2-2001 El agente retenedor no se halla legitimado a solicitar la devolución de los tributos retenidos.

c)

En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificación o fiscalización efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente, deberá proceder a la determinación del monto a devolver considerando los resultados de dicha verificación o fiscalización".
Inciso modificado por el artículo 2° del D. Leg. N° 930 (10.10.03).

Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N° 012-2004-SUNAT/2B30000 No procede la aplicación de intereses en devoluciones en casos en que, indebidamente, se haya producido el ingreso como recaudación de los montos depositados en las cuentas habilitadas en el Banco de la Nación en aplicación del Decreto Legislativo N° 917. Informe N° 097-2002-SUNAT/K00000 En el caso de contribuyentes que hubieren cumplido con presentar su declaración jurada anual del Impuesto a la Renta y hubieren determinado un saldo a su favor cuya devolución solicitan, los intereses a los que se refiere el artículo 38° del TUO del Código Tributario deben calcularse entre la fecha de presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta o desde la fecha de su vencimiento, lo que ocurra primero, hasta la fecha en se ponga a su disposición la devolución respectiva. Las fechas en cuestión no se modifican por la presentación de una declaración jurada rectificatoria, ya sea aumentando o disminuyendo el saldo a su favor.

Adicionalmente, si producto de la verificación o fiscalización antes mencionada, se encontraran omisiones en otros tributos o infracciones. la deuda tributaria que se genere por dichos conceptos podrá ser compensada con el pago en exceso, indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya devolución se solicita. De existir un saldo pendiente sujeto a devolución, se procederá a la emisión de las Notas de Crédito Negociables, cheques no negociables y/o al abono en cuenta corriente o de ahorros. Las Notas de Crédito Negociables y los cheques no negociables podrán ser aplicadas al pago de las deudas tributarias exigibles, de ser el caso. Para este efecto, los cheques no negociables se girarán a la orden del órgano de la Administración Tributaria.
Párrafo modificado por el artículo 16º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

A-22 A-24

i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac

oauomu

ARTÍCULO 39º.- DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT Tratándose de tributos administrados por la SUNAT: a) Las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables, documentos valorados determinados Notas de Crédito Negociables, giros, órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros. La devolución mediante cheques no negociables, la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables, así como los giros, órdenes de pago del sistema financiero y el abono en cuenta corriente o de ahorros se sujetarán a las normas que se establezca por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión de la SUNAT. Mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá autorizar que las

Tratándose de tributos administrados por los Gobiernos Locales las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables y/o documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables. Será de aplicación en lo que fuere pertinente lo dispuesto en párrafos anteriores. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerán las normas que regularán entre otros, la devolución de los tributos que administran los Gobiernos Locales mediante cheques no negociables, así como la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables.
Párrafos incorporados por el artículo 16º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 32º (Formas de Pago de la Deuda Tributaria), 38º (Devolución de Pagos Indebidos o en Exceso), 40º (Compensación).

/ 03

A ctuAlidAd t ributAriA
Jurisprudencia:
RTF Nº 3499-5-2002 Es perfectamente válido notificar en forma conjunta la resolución que recae sobre una solicitud de devolución y los valores cuya compensación la Administración Tributaria ordena, pues ello no vulnera el derecho de defensa del contribuyente.

CAPÍTULO III COMPENSACIÓN, CONDONACIÓN Y CONSOLIDACIÓN ARTÍCULO 40º.- COMPENSACIÓN La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensación podrá realizarse en cualquiera de las siguientes formas: 1. Compensación automática, únicamente en los casos establecidos expresamente por ley. 2. Compensación de oficio por la Administración Tributaria: a) Si durante una verificación y/o fiscalización determina una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los créditos a que se refiere el presente artículo. b) Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago. La SUNAT señalará los supuestos en que opera la referida compensación. En tales casos, la imputación se efectuará de conformidad con el artículo 31°. 3. Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser efectuada por la Administración Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma, oportunidad y condiciones que ésta señale. La compensación señalada en los numerales 2. y 3. del párrafo precedente surtirá efecto en la fecha en que la deuda tributaria y los créditos a que se refiere el primer párrafo del presente artículo coexistan y hasta el agotamiento de estos últimos. Se entiende por deuda tributaria materia de compensación a que se refieren los numerales 2. y 3. del primer párrafo del presente artículo, al tributo o multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la comisión o, en su defecto, detección de la infracción, respectivamente, o al saldo pendiente de pago de la deuda tributaria, según corresponda. En el caso de los anticipos o pagos a cuenta, una vez vencido el plazo de regularización o determinada la obligación principal, se considerará como deuda tributaria materia de la compensación a los intereses A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl

devengados a que se refiere el segundo párrafo del artículo 34°, o a su saldo pendiente de pago, según corresponda. Al momento de la coexistencia, si el crédito proviene de pagos en exceso o indebidos, y es anterior a la deuda tributaria materia de compensación, se imputará contra ésta en primer lugar, el interés al que se refiere el artículo 38° y luego el monto del crédito. Para efecto de este artículo, son créditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias."
Artículo sustituido por el artículo 8º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CC. Art. 1288º (Compensación). R.S. Nº 175-2007/SUNAT (19.09.07).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6099-7-2008 No procede la compensación de deudas propias con créditos que provienen de pagos efectuados con otro código de contribuyente. RTF N° 09864-2-2007 La compensación de las deudas por concepto del Impuesto Extraordinario de Solidaridad con el Saldo a Favor del Exportador opera de forma automática con la presentación de la declaración jurada, no siendo necesaria la presentación de la solicitud de compensación ante la Administración Tributaria. RTF N° 08286-7-2007 Al haberse declarado inconstitucional las Ordenanzas que sustentan el cobro de los Arbitrios, estos pagos devienen en indebidos por lo que procede su compensación con la deuda por Impuesto Predial. RTF N° 05682-7-2007 No cabe compensar pagos efectuados por concepto de Arbitrios realizados por el anterior propietario con deudas de los nuevos propietarios. Los convenios por los que se trasmite la obligación tributaria no son oponibles ante el fisco.

ARTÍCULO 41º.- CONDONACIÓN La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanzar al tributo.
Párrafo sustituido por el artículo 9º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. Art. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6285-1-2003 La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de ley, y excepcionalmente, los gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos de administren.

oauomu

/ 03

A-23 A-25

T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario

ARTÍCULO 42º.- CONSOLIDACIÓN La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.
Concordancias: CT. Art. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria).

Jurisprudencia: RTF Nº 3784-1-2008 El plazo de prescripción es de 6 años cuando no se ha presentado declaración jurada. RTF N° 08987-5-2007 No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez que se trata de un tributo de periodicidad anual RTF Nº 2845-5-2002 Sólo la notificación válidamente efectuada del acto interruptorio interrumpe la prescripción. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 120-2005-SUNAT/2B000 Es posible archivar mediante el sistema de imagen digital toda la documentación relacionada con hechos que determinen tributación. Sin embargo, debe tenerse presente que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1° de la Ley N° 28186 no podrán destruirse, aun cuando se hubieren conservado mediante microformas, de acuerdo al Decreto Legislativo N° 681, normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, los originales de los documentos, información y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias así como toda otra documentación relacionada con hechos que determinen tributación, mientras el tributo no esté prescrito.

Jurisprudencias:
RTF Nº 1924-4-2004 No se produce la consolidación si no se reúnen en una misma persona las calidades de deudor y acreedor tributario.

CAPÍTULO IV PRESCRIPCIÓN ARTÍCULO 43º.- PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido. La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años.
Artículo sustituido por el artículo 18º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria), 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción), 45º (Interrupción de la Prescripción), 49º (Pago Voluntario de la Obligación Prescrita).

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:
RTF N° 9217-1-2007 El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración, así como la de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, tipificadas en el numeral 1) del artículo 176º del texto original del Código Tributario, aprobado por Decreto Legislativo Nº 816 y su modificatoria realizada por la Ley Nº 27038, es de cuatro (4) años. RTF N° 07646-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816, el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de diez (10) años.

ARTÍCULO 44º.- CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN El término prescriptorio se computará: 1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva. 2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior. 3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores. 4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción. 5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a que se refiere el último párrafo del artículo anterior. 6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
Numeral incorporado por el artículo 19º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

7.

A-24 A-26

i n sT i TuT o P a c í f i c o

oauomu

Numeral incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012.

/ 03

Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.

A ctuAlidAd t ributAriA
Concordancias: CT. Art. 43º (Plazos de Prescripción).

Jurisprudencia: RTF N° 10287-5-2007 De acuerdo con lo dispuesto por la RTF Nº 9217-7-2007 que constituye precedente de observancia obligatoria, se aplica el plazo de prescripción de cuatro años respecto de las facultades de la Administración para aplicar y cobrar la multa vinculada a la infracción del numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. RTF N° 07891-2-2007 La emisión de órdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la declaración determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, criterio establecido por diversas resoluciones del Tribunal Fiscal, tales como la Resolución Nº 04360-2-2007, por consiguiente, el plazo de prescripción aplicable es de cuatro años. RTF N° 08987-5-2007 No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez que se trata de un tributo de periodicidad anual. RTF N° 06483-3-2007 El plazo de prescripción de cuatro (4) años empezó a computarse desde el 1º de enero del ejercicio 2000 y si bien culminaba el 2 de enero de 2004, dado que en esa fecha se produjo la notificación de la Orden de Pago, dicho término se interrumpió.

3.

Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe: a) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la aplicación de las sanciones, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento procedimiento de fiscalización parcial.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

f)

ARTÍCULO 45º.- INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 1. El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria se interrumpe: a) Por la presentación de una solicitud de devolución. b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. c) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria para la determinación de la obligación tributaria, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalización parcial.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

4.

b) Por la presentación de una solicitud de devolución. c) Por el reconocimiento expreso de la infracción. d) Por el pago parcial de la deuda. e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se interrumpe: a) Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación. b) Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro crédito. c) Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración Tributaria dirigida a efectuar la compensación de oficio. El nuevo término prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.
Artículo sustituido por el art. 10° del D. Leg. N° 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

2.

d) Por el pago parcial de la deuda. e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se interrumpe: a) Por la notificación de la orden de pago.
Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113 (5.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 161-1-2008 La notificación de una resolución de determinación o de multa que son declaradas nulas, no interrumpe el plazo de prescripción de las acciones de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones. Se suspende el plazo prescriptorio de las acciones de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones, durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario en el que se declara la nulidad de la resolución de determinación o de multa. Jurisprudencia: RTF Nº 4498-7-2008 Sólo aquellas declaraciones cuyo contenido indique que el interesado está aceptando la existencia de una obligación tributaria, como el caso de la declaración jurada de autoavalúo de Impuesto Predial interrumpe el plazo prescriptorio porque implica un reconocimiento de su obligación. RTF N° 07892-2-2007 Corresponde a la Administración la acreditación debida y documentada acerca de la producción de alguna causal de interrupción o suspensión del plazo de prescripción.

oauomu

b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. c) Por el pago parcial de la deuda. d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. e) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. A c tuAlidAd E mprEsAriAl

/ 03

A-25 A-27

T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario
Concordancias: CC. Art. 1996º (Interrupción de la prescripción).

ARTÍCULO 46º.- SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 1. El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende: a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro Proceso Judicial. c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros. f ) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61º y el artículo 62º-A.
Inciso modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en tanto se dé dentro del plazo de prescripción, no es afectada por la declaración de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisión de los mismos.
Artículo sustituido por el artículo 11º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07) vigente a partir del 01.04.07.

Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a que se refiere el presente artículo estén relacionados con un procedimiento de fiscalización parcial que realice la SUNAT, la suspensión tiene efecto sobre el aspecto del tributo y período que hubiera sido materia de dicho procedimiento.
Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

Concordancias: CC. Art. 1994º (suspensión de la prescripción)

ARTÍCULO 47º.- DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Concordancias: CT. Arts. 7º (Deudor tributario), 43º (Plazos de prescripción). TUPA 2009 SUNAT - Procedimiento Nº 55 (Prescripción).

A-26 A-28

i n sT i TuT o P a c í f i c o

oauomu

El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se suspende: a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. e) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal. 3. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se suspende: a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. b) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. c) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el artículo 62°-A. Para efectos de lo establecido en el presente artículo la suspensión que opera durante la tramitación del

2.

Jurisprudencia: RTF Nº 6302-4-2008 La solicitud de prescripción presentada ante el Ejecutor Coactivo respecto a deudas en cobranza coactiva, debe ser tramitado y resuelto en el procedimiento de ejecución coactiva. RTF Nº 6406-5-2008 La sola cita de los artículos 43º a 46º del Código Tributario y del artículo 34º de la Ley de Tributación Municipal, no responde a un acto debidamente motivado, porque no se puede concluir si ha operado o no la prescripción solicitada. RTF Nº 246-5-2002 La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario; sólo él puede oponerla o accionarla.

ARTÍCULO 48º.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIÓN La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
Concordancias: CT. Arts. 43º (Plazos de Prescripción), 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 124º (Etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario).

Jurisprudencia: RTF Nº10638-7-2007 La Administración no puede pronunciarse de oficio sobre la prescripción que no ha sido invocada.

ARTÍCULO 49º.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIÓN PRESCRITA El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado.
Concordancias: CT. Art. 32º (Formas de Pago de la Deuda Tributaria). CC. Art. 1991º (Renuncia a la Prescripción Adquirida).
/ 03

A ctuAlidAd t ributAriA
Jurisprudencias:
RTF N° 06158-4-2004 El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho solicitar su devolución. RTF Nº 816-2-2001 En la presente RTF, se afirma en cuanto a la prescripción solicitada, que la acción de la administración para determinar la deuda tributaria (la deuda es del año 1991) y exigir su pago, venció el 1 de febrero de 1996 (4 años) por lo que el pago parcial efectuado el 15 de julio de 1996 no interrumpió el cómputo de dicho plazo ya que ésta había vencido. Asimismo, se señala que el pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado (Art. 49º C.T.).

Informe emitido por la SUNAT:
Informe N° 272-2002-SUNAT/K00000 1. Constituye renuncia a la prescripción ya ganada, el acogimiento al fraccionamiento del artículo 36° del TUO del Código Tributario de una deuda tributaria prescrita. 2. Asimismo, constituye renuncia a la prescripción la presentación de una declaración rectificatoria mediante la cual un contribuyente determina mayor deuda tributaria, efectuada una vez vencido el plazo prescriptorio. En este caso, la renuncia se entenderá producida únicamente respecto de la acción para cobrar la deuda tributaria relativa al monto objeto del reconocimiento.

LIBRO SEGUNDO LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS TÍTULO I ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN ARTÍCULO 50º.- COMPETENCIA DE LA SUNAT La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de los derechos arancelarios.
Artículo sustituido por el artículo 22º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: Ley Nº 24829 - Ley de Creación de SUNAT, (08.06.88). D. Leg. Nº 501 - Ley Orgánica de la SUNAT, (01.12.88).

ARTÍCULO 53º.- ÓRGANOS RESOLUTORES Son órganos de resolución en materia tributaria: 1. El Tribunal Fiscal. 2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT. 3. Los Gobiernos Locales. 4. Otros que la ley señale.
Artículo sustituido por el artículo 23º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 51º.- Artículo derogado por el artículo 100° del D. Leg. N° 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04. ARTÍCULO 52º.- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.
Concordancias: Const. Arts. 74º (Valorización de los Elementos Determinantes de la Base Imponible), 192º Inc. 3 (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios). D.Leg. Nº 776 - Ley de Tributación Municipal.

Concordancias: CT Norma II (Ámbito de Aplicación), IV (Principio de Legalidad - Reserva de la Ley), Arts. 50º (Competencia de la SUNAT), 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6733-4-2002 A partir del 1 de enero de 1999 las aportaciones que administra el IPSS (EsSALUD), se rigen por el Código Tributario, siendo aplicables las infracciones y sanciones tipificadas en dicho cuerpo legal.

Jurisprudencia:
RTF Nº 392-5-2001 En la presente RTF, se declara nula e insubsistente la apelada al amparo del artículo 150º del Código Tributario (3er. párrafo), al no haberse pronunciado la Administración Tributaria respecto a si el recurrente tenia la condición de cesante para efectos de la exoneración del Impuesto Predial prevista en el artículo 19º del D. Leg. Nº 776 señalando que tal pronunciamiento es competencia del Departamento de Registro y Fiscalización Tributaria de la misma municipalidad.

ARTÍCULO 54º.- EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados en los artículos precedentes, podrá ejercer las facultades conferidas a los órganos administradores de tributos, bajo responsabilidad.
Concordancias: CT Norma I (Contenido), IV (Principio de Legalidad - Reserva de la Ley), Artículo 53º (Órganos Resolutores).

oauomu

/ 03

A c tuAlidAd E mprEsAriAl

A-27 A-29

ARTÍCULO 56º. estados contables. Art. nombres.. dentro del plazo señalado por la Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez. Jurisprudencia RTF N° 07693-5-2005 No procede la queja contra la administración por trabar medida cautelar previa. reintegros o devoluciones de tributos de cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio tributario simulando la existencia de hechos que permitan gozar de tales beneficios. Jurisprudencia RTF N°00340-1-2006 Al existir operaciones inexistentes se ha comprobado la causal establecida en el literal b) del artículo 56° del Códi-go Tributario para trabar medidas cautelares previas. así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. frutos o productos. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. Artículo sustituido por el artículo 12º del D. falsificados o adulterados que reduzcan total o parcialmente la base imponible. f) c) A-28 A-30 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Realizar. lo que permite presumir que la cobranza puede devenir en infructuosa. pasivos.. cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o. h) Utilizar cualquier otro artificio. Nº 981 (15.04. y de acuerdo a las normas del presente Código Tributario. podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero. b) Ocultar total o parcialmente activos. bienes. astucia. registros y/o documentos antes mencionados. Para efectos de este inciso no se considerará aquel caso en el que la no exhibición y/o presentación de los libros. / 03 . 50º (Competencia de la SUNAT). vigente a partir del 01. reglamento o Resolución de Superintendencia o los documentos o información contenida en soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. así como la inscripción o consignación de asientos. ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en los libros o registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley. podrá trabar medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda.03. declaraciones juradas e información contenida en soportes magnéticos o de cualquier otra naturaleza en perjuicio del fisco. e) No exhibir y/o no presentar los libros. g) Obtener exoneraciones tributarias. para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria. rentas. cuando incurra en cualquiera de los siguientes supuestos: a) Presentar declaraciones. existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa.FACULTAD DE RECAUDACIÓN Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. Para estos efectos. Concordancias: CT.07). se entenderá que el deudor tributario tiene un comportamiento que amerita trabar una medida cautelar previa. gastos o egresos. raspadura o tacha de anotaciones. inclusive cuando ésta no sea exigible coactivamente. ingresos. comunicaciones o documentos falsos. cuentas. ardid u otro medio fraudulento. y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que hayan sido requeridos en forma expresa por la Administración Tributaria. i) Pasar a la condición de no habido.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio TÍTULO II FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO I FACULTAD DE RECAUDACIÓN ARTÍCULO 55º. o consignar activos. los documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. d) Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las normas tributarías u otros libros o registros exigidos por ley. asientos o constancias hechas en los libros. no exhibir y/o no presentar. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. alteración. relacionados con la tributación. la Administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria. en el caso de aquellos deudores tributarios no obligados a llevar contabilidad. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad. cantidades o datos falsos. total o parcialmente falsos. Asimismo. No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Excepcionalmente. se deba a causas no imputables al deudor tributario. reglamento o Resolución de Superintendencia.07. ya que el total de la deuda tributaria excede en más de 3 veces el patrimonio neto declarado por la quejosa. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración. bienes. pasivos. tales como. gastos o egresos. Leg. engaño. A tal efecto.

l) No estar inscrito ante la administración tributaria. 13º y 28º (Medida cautelar previa). por sí solo. Nº 216-2004/SUNAT . El monto obtenido en dicho remate deberá ser depositado en una Institución Bancaria para garantizar el pago de la deuda dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.04). Ley Nº 26979 . deberá considerarse. R. 57º. Si al momento de trabar una medida cautelar previa se afecta un bien de propiedad de terceros.02. salvo en el supuesto a que se refiere el artículo 58º. no se habrá incurrido en el supuesto a que se refiere el inciso h) del artículo 56° del TUO del Código Tributario sobre medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva. No se incurre en el supuesto establecido en el inciso f ) del artículo 56° del TUO del Código Tributario. Resolución de Multa. según corresponda. debiendo renovarse sucesivamente por dos periodos de doce (12) meses dentro del plazo que señale la Administración. 114º (Cobranza coactiva como facultad de la Administración Tributaria).04. Arts. En el caso que la deuda tributaria se torne exigible coactivamente de acuerdo a lo señalado en el artículo 115º antes del vencimiento de los plazos máximos a que se refiere el primer párrafo del presente numeral. computado desde la fecha en que fue trabada.04. Artículo sustituido por el artículo 24º del D. obtuviera resolución favorable con anterioridad al vencimiento de los plazos señalados en el párrafo anterior. lo cual no involucra. Las medidas cautelares trabadas antes del inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva. Las medidas señaladas serán sustentadas mediante la correspondiente Resolución de Determinación. para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria. dicha medida se mantendrá por dos (2) años adicionales. Concordancias: CT. de ser el caso. Arts. Informe emitido por SUNAT Informe N° 096-2006-SUNAT/2B0000 1. los mismos podrán iniciar el procedimiento a que hace referencia el artículo 120º del presente Código Tributario. la Administración Tributaria levantará la medida cautelar.S. una conducta fraudulenta por parte del contribuyente. Leg.07). oauomu Si el deudor tributario. La carta fianza será ejecutada en el Procedimiento de Cobranza Coactiva que inicie la Administración / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-29 A-31 . siempre que se cumpla con las formalidades establecidas en el Título II del Libro Tercero de este Código. de no comprobarse una conducta fraudulenta por parte del contribuyente. k) Ofertar o transferir sus activos. ésta podrá rematarlos antes del inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva. estando obligada la Administración a ordenar su levantamiento. la medida cautelar caducará. En el caso en que un contribuyente desconoce su calidad de tal e incumple con pagar el impuesto correspondiente por utilización de servicios prestados por un no domiciliado. Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente: La medida cautelar se mantendrá durante un (1) año. no los sustituye por otros de igual valor u otorgue carta fianza bancaria o financiera en el plazo que la Administración Tributaria señale. Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT establecerá las condiciones para el otorgamiento de la carta fianza así como las demás normas para la aplicación de lo señalado en el párrafo anterior.Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva. además. Leg. RTF N° 00086-2-2006 Existen indicios para presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa cuando la deuda es superior al 25% del patrimonio determinado en la fiscalización.04). devolviendo los bienes afectados. 2. Nº 953 (05.Art. por un periodo de doce (12) meses. sin necesidad de una declaración expresa. si los bienes embargados fueran perecederos y el deudor tributario. Nº 981 (15. Párrafo sustituido por el artículo 13º del D.02. lo siguiente: 1. 77º (Requisitos de las resoluciones de determinación y de Multa). Si existiera resolución desestimando la reclamación del deudor tributario. 78º (Orden de Pago). Excepcionalmente.09. Orden de Pago o Resolución que desestima una reclamación. Jurisprudencias: RTF N° 00180-2-2006 Las medidas cautelares previas son excepcionales y sirven para garantizar el pago de una deuda aun cuando ésta no resulte exigible coactivamente.03. En tal caso. ARTÍCULO 57º. vigente a partir del 01. implica un cuestionamiento de su calidad de contribuyente y una omisión al pago de impuestos. 123º (Apoyo de las autoridades policiales o administrativas). 58º. 76º (Resolución de determinación).07.PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS En relación a las medidas cautelares señaladas en el artículo anterior. 1 (Medidas cautelares previas) (25. Vencidos los plazos antes citados. tal hecho. necesariamente.. en el caso en que un contribuyente no haya efectuado la retención del Impuesto a la Renta por un servicio prestado por un sujeto no domiciliado. se iniciará el Procedimiento de Cobranza Coactiva convirtiéndose la medida cautelar a definitiva. vigente a partir del 06. El deudor tributario podrá solicitar el levantamiento de la medida si otorga carta fianza bancaria o financiera que cubra el monto por el cual se trabó la medida.A ctuAlidAd t ributAriA j) Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago. expresamente requerido por la SUNAT. 15º num. únicamente podrán ser ejecutadas luego de iniciado dicho procedimiento y vencido el plazo a que se refiere el primer párrafo del artículo 117º.

expiración o fenecimiento o bienes perecederos que por factores externos estén en riesgo de perderse. Leg. o cuando el deudor tributario no cumpla con renovarla dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. éstos podrán rematarse. CAPÍTULO II FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN ARTÍCULO 59º. En este último caso.02.02. la Administración Tributaria deberá evaluar si en la oportunidad de su emisión el contribuyente se encuentra comprendido en alguna de las causales previstas en los artículos 56° y 58° del Código Tributario. 4. La medida cautelar podrá ser sustituida si el deudor tributario otorga carta fianza bancaria o financiera. 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria). la Administración Tributaria notificará las Resoluciones u Órdenes de Pago a que se refiere el párrafo anterior. una vez caducada una Medida Cautelar Previa. será de aplicación lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 57º. señala la base imponible y la cuantía del tributo.04.04). Nº 953 (05. Arts. 3. 123º (Apoyo de Autoridades Policiales o Administrativas). a criterio de la Administración.04) vigente a partir del 06. 15º Num. Nº 953 (05. 78º (Orden de Pago). Resolución de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria. bajo responsabilidad. Las condiciones para el otorgamiento de las garantías a que se refiere el presente artículo así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Excepcionalmente. Tratándose de deudas exigibles coactivamente: La Resolución de Ejecución Coactiva. Cuando se desestima la reclamación y el procedimiento contencioso tributario se encuentra en trámite de apelación ante el Tribunal Fiscal. No existe impedimento para que. cuando el proceso de fiscalización o verificación amerite la adopción de medidas cautelares. Si se embargaran bienes perecederos que en el plazo de diez (10) días calendario siguientes a la fecha en que se trabaron las medidas cautelares puedan ser objeto de deterioro. Concordancias: CT. 76º (Resolución de Determinación). 76º (Resolución de Determinación). descomposición. prorrogables por quince (15) días hábiles cuando se hubiera realizado la inmovilización o la incautación a que se refieren los numerales 6 y 7 del artículo 62º.02. 57º (Plazos Aplicables a las Medidas Cautelares Previas). vencimiento. Para tales efectos debe presentarse cualquiera de los supuestos establecidos en el primer párrafo del artículo 56º.02. Adoptada la medida. La notificación de la resolución desestimando la reclamación debe surtir efecto dentro del año desde que fue trabada la Medida Cautelar Previa. la Administración Tributaria levantará la medida si el deudor tributario presenta alguna otra garantía que.S..02. 2. Artículo sustituido por el artículo 26º del D. trabará las necesarias para garantizar la deuda tributaria.. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). la Administración Tributaria adopte otra Medida Cautelar Previa si se verifica algunos de los supuestos previstos en los artículos 56º y 58º del TUO del Código Tributario. 1 (Medidas Cautelares Previas) (25. el producto de la ejecución será depositado en una Institución Bancaria para garantizar el pago de la deuda dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.Art. para la adopción de la nueva Medida Cautelar Previa. Tributaria.DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Por el acto de la determinación de la obligación tributaria: a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria. a fin que dicha medida se prorrogue automáticamente por dos (2) años adicionales. Nº 216-2004/SUNAT . / 03 . Leg. vigente a partir del 06. aún cuando no hubiese emitido la Resolución de Determinación. la SUNAT puede trabar Medidas Cautelares Previas en los supuestos establecidos en el artículo 56º del TUO del Código Tributario. Arts. R.04. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). Para este efecto. 62º (Facultad de Fiscalización). (Último párrafo Fe de Erratas 14. Artículo sustituido por el artículo 25º del D. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). 103º (Actos de la Administración Tributaria). fenecer o expirar en el plazo señalado en el cuarto párrafo del presente artículo. Para estos efectos será de aplicación lo señalado en el artículo 56º. caducará la medida cautelar.MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS A LA EMISIÓN DE LAS RESOLUCIONES U ÓRDENES DE PAGO Excepcionalmente. A-30 A-32 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 58º. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa).04). sea suficiente para garantizar el monto por el cual se trabó la medida. la Administración Tributaria.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 2. Sin embargo. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 225 -2007-SUNAT/2B0000 1. De mediar causa justificada este término podrá prorrogarse por veinte (20) días hábiles más. vencer.04). Concordancias: CT. 116º (Facultades del Ejecutor Coactivo). El plazo establecido en el numeral 2 del artículo 57º del TUO del Código Tributario es uno de caducidad. 78º (Orden de Pago). En caso que no se notifique la Resolución de Determinación. en un plazo de treinta (30) días hábiles. Resolución de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. deberá notificarse dentro de los cuarenta y cinco (45) días hábiles de trabadas las medidas cautelares.09.

cualquier persona puede denunciar a la Administración Tributaria la realización de un hecho generador de obligaciones tributarias. En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá: a) Comunicar al deudor tributario. En este último supuesto se aplicará el plazo de un (1) año establecido en el numeral 1 del artículo 62º-A. emitiendo la Resolución de Determinación.FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria. 1º (Concepto de la obligación tributaria). 65º (Presunciones). la Administración Tributaria deberá otorgarle un plazo no menor de dos (2) días hábiles. La fiscalización será parcial cuando se revise parte. 63º (Determinación de la Obligación Tributaria sobre base cierta y presunta). Arts. el deudor tributario requiera un término para dicha exhibición y/o presentación.. incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación.A ctuAlidAd t ributAriA b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria.S. los mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes. Sólo en el caso que. producción obtenida. Vigente a partir del 02. dispone de las siguientes facultades discrecionales: 1. Por acto o declaración del deudor tributario. 2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria). Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Para tal efecto. 3º (Exigibilidad de la Obligación Tributaria). previa comunicación al contribuyente.07). 59º (Determinación de la obligación tributaria). la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada. ventas y prestaciones de servicios). salvo que se realice una fiscalización definitiva. por razones debidamente justificadas. por propia iniciativa o denuncia de terceros. no pudiéndose examinar ni evaluar la documentación sustentatoria. 7º (Deudor Tributario). Por la Administración Tributaria. no alcanza a la etapa de determinación de la obligación tributaria. 60º (Inicio de la determinación de la Obligación Tributaria).FACULTAD DE FISCALIZACIÓN La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). 88º (De la declaración tributaria). Arts. Concordancias: CT.10. b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62º-A considerando un plazo de seis (6) meses. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria. 88º (De la declaración tributaria). ya que ello es propio de una fiscalización.. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). 2º (Nacimiento de la obligación tributaria). Jurisprudencia: RTF Nº 482-5-1997 En la compulsa se realiza una simple constatación del monto adeudado en base a la información consignada en los registros del contribuyente. La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT podrá ser definitiva o parcial. Arts. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de: a) Sus libros.2007/SUNAT. señala la base imponible y la cuantía del tributo.07. exoneración o beneficios tributarios. la SUNAT podrá ampliarlo a otros aspectos que no fueron A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl oauomu ARTÍCULO 62º. Orden de Pago o Resolución de Multa. ARTÍCULO 61º. b) Su documentación relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a llevar contabilidad. Para tal efecto. Concordancias: CT. con excepción de las prórrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artículo. c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Concordancias: CT. no alterándose el plazo de seis (6) meses.2012 ARTÍCULO 60º. identifica al deudor tributario. R. Nº 019 . materia de la comunicación inicial a que se refiere el inciso a) del párrafo anterior.01. 62º (Facultad de Fiscalización).Formato para la presentación de denuncias (20. inventarios. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). 2. al inicio del procedimiento. investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias. el carácter parcial de la fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión. 3º (Exigibilidad de la obligación tributaria). 61º (Fiscalización o verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el deudor tributario). 62º (Facultad de Fiscalización). Jurisprudencia: RTF Nº 407-4-2003 La suspensión de exigibilidad de las obligaciones tributarias como consecuencia de la publicación de la declaración de insolvencia del deudor tributario..2º (Nacimiento de la Obligación Tributaria). 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar.2012). El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección. el cual será computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalización definitiva.INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La determinación de la obligación tributaria se inicia: 1. También podrá exigir la presentación de informes y análisis relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y con- / 03 A-31 A-33 . 72º (Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados. 63º (Determinación de la obligación tributaria sobre base cierta y presunta). Iniciado el procedimiento de fiscalización parcial.

emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributación. más el término de la distancia de ser el caso. registros. 5. Las actuaciones indicadas serán ejecutadas en forma inmediata con ocasión de la intervención. as¡ como los actos posteriores que estén vinculados a dicho resultado. la fecha y hora en que deberá concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria. 2. No obstante lo expuesto. Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de sus libros. y la fecha señalada para la entrega de dicha información. la identificación del deudor tributario o tercero. por un período no mayor de cinco (5) días hábiles. Las manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad deberán ser valoradas por los órganos competentes en los procedimientos tributarios. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la información que se estime necesaria. Tratándose de la SUNAT. Mediante Resolución de Superintendencia la prórroga podrá otorgarse por un plazo máximo de sesenta (60) días hábiles. la información inicial por parte de los deudores tributarios y terceros. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria. para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles. que el servicio sea prestado por un tercero. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución. prorrogables por otro igual. La Administración Tributaria dispondrá lo necesario para la custodia de aquello que haya sido inmovilizado. efectuar la comprobación física. el plazo de inmovilización será de diez (10) días hábiles. para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles. así como practicar arqueos de caja. documentos. Esta facultad incluye la de requerir la información destinada a identificar a los clientes o consumidores del tercero. procede conservar los resultados de tal requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artículo 13. programas y utilitarios que estime convenientes para dicho fin. los que les serán restituidos a la conclusión de la fiscalización o verificación. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 00148-1-2004 El requerimiento para la presentación de la información detallada en el segundo párrafo del numeral 1 del artículo 62° del Código Tributario. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. 6. En caso el deudor tributario no cuente con los elementos necesarios para proporcionar la copia antes mencionada la Administración Tributaria. su valuación y registro. Jurisprudencia: RTF Nº 612-4-2008 Se declara fundada la queja debido a que la notificación de la esquela de citación efectuada a la quejosa no fue realizada con arreglo a la ley. La Administración Tributaria podrá establecer las características que deberán reunir los registros de información básica almacenable en los archivos magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. de cualquier naturaleza. A-32 A-34 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones contables mediante sistemas de procesamiento electrónico de datos o sistemas de microarchivos. archivos. La citación deberá contener como datos mínimos el objeto y asunto de ésta.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario diciones requeridas. b) Información o documentación relacionada con el equipamiento informático incluyendo programas fuente. otorgando un plazo no menor de cinco (5) días hábiles. Jurisprudencia: RTF N° 07695-5-2005 Si bien la Administración está facultada para solicitar a la quejosa la documentación que considere pertinente. / 03 . documentos. debiendo suministrar a la Administración Tributaria los instrumentos materiales a este efecto. valores y documentos. sea menor a 3 días hábiles. ya sea que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o alquilados o. podrá inmovilizar los libros. la dirección de esta última y el fundamento y/o disposición legal respectivos. y control de ingresos. Ello conlleva la nulidad del resultado del requerimiento en el extremo vinculado al pedido de tal información. así como la forma y plazos en que deberán cumplirse las obligaciones dispuestas en este numeral. día y hora indicado.3° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. c) El uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación para la realización de tareas de auditoría tributaria. es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha en que la notificación del requerimiento produce efecto. debe apersonarse a efectuar las verificaciones o controles correspondientes en el lugar. 4. registros en general y bienes. en la forma y condiciones solicitadas. aprobada por Ley N° 27444. podrá hacer uso de los equipos informáticos. Jurisprudencia: RTF Nº 6726-1-2008 La notificación de la toma de inventario surte efecto en el mismo momento en que se realiza. en el caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del requerimiento que el deudor tributario presentó la información solicitada y siempre que ésta hubiera sido merituada por la Administración dentro del procedimiento de fiscalización. previa autorización del sujeto fiscalizado. la Administración Tributaria podrá exigir: a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas grabadas o de los soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible. diseño y programación utilizados y de las aplicaciones implantadas. 3. señalará los datos que obligatoriamente deberán registrarse. prorrogables por un plazo igual. Asimismo.

Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias. 8. En el caso de libros. 2. las reglas referidas al abandono contenidas en el artículo 184º. 9. La Administración Tributaria procederá a la incautación previa autorización judicial. registros en general y bienes. 10. Tratándose de bienes. registros en general y soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. Las entidades a las que hace referencia el párrafo anterior. Las operaciones de transferencia de fondos se encuentran protegidas por el secreto bancario. incluidos los sujetos con los que éstos guarden relación y que se encuentren vinculados a los hechos investigados. bajo cualquier título. Dicha información será proporcionada en la forma y condiciones que señale la Administración Tributaria. así como en los medios de transporte. sin correr traslado a la otra parte. en el caso de aquellos deudores tributarios sujetos a fiscalización. a criterio del juez. en lo pertinente. que será prestado de inmediato bajo responsabilidad. en tanto ésta no haya sido puesta a disposición del Ministerio Público. el abandono se producirá sin el requisito previo de emisión de resolución administrativa alguna. por intermedio de un Juez. las mismas que deberán ser proporcionadas en la forma. por un plazo que no podrá exceder de cuarenta y cinco (45) días hábiles. incluidos programas informáticos y archivos en soporte magnético o similares. será necesario solicitar autorización judicial. por lo que la Administración Tributaria deberá requerir a las Empresas del Sistema Financiero (ESF). prorrogables por quince (15) días hábiles. se procederá a la devolución de lo incautado con excepción de aquella documentación que hubiera sido incluida en la denuncia formulada dentro de los mismos plazos antes mencionados. Para tal efecto. en el término de veinticuatro (24) horas. documentos. La actuación indicada será ejecutada en forma inmediata con ocasión de la intervención. La Administración Tributaria a solicitud del administrado deberá proporcionar copias simples. que guarden relación con la realización de hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Transcurrido el mencionado plazo. pudiéndose excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie causa justificada. La solicitud deberá ser motivada y resuelta en el término de setenta y dos (72) horas. si el interesado no se apersona para efectuar el retiro respectivo. bajo responsabilidad. la Administración Tributaria comunicará al deudor tributario a fin que proceda a recogerlos en el plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la comunicación antes mencionada. plazo y condiciones que señale la Administración. Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate de domicilios particulares. en consecuencia. por los deudores tributarios. a su representante o a los terceros que se encuentren en los locales o medios de transporte inspeccionados. En el acto de inspección la Administración Tributaria podrá tomar declaraciones al deudor tributario. puede ser requerida por la Administración Tributaria directamente a las ESF. asegurando los medios de prueba e identificando al Infractor. la Administración Tributaria conservará la documentación durante el plazo de prescripción de los tributos. archivos. Transcurrido éste podrá proceder a la destrucción de dichos documentos.A ctuAlidAd t ributAriA 7. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria. 11. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 155 -2007-SUNAT/2B0000 1. la Administración Tributaria dispondrá lo necesario para la custodia de aquello que haya sido incautado. Será de aplicación. la solicitud de la Administración será motivada y deberá ser resuelta por cualquier Juez Especializado en lo Penal. de la documentación incautada que éste indique. autenticadas por Fedatario. de cualquier naturaleza. Al término de los cuarenta y cinco (45) días hábiles o al vencimiento de la prórroga. podrá practicar incautaciones de libros. la que debe ser resuelta en forma inmediata y otorgándose el plazo necesario para su cumplimiento sin correr traslado a la otra parte. b) Las demás operaciones con sus clientes. bajo responsabilidad. documentos. 12. la información relativa a las mismas. La información relativa a giros no se encuentra protegida por el secreto bancario y. Requerir el auxilio de la fuerza pública para el desempeño de sus funciones. La información sobre dichas operaciones deberá ser requerida por el Juez a solicitud de la Administración Tributaria. están obligadas a proporcionar la información requerida en la forma. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-33 A-35 . al término del plazo o al vencimiento de la prórroga a que se refiere el párrafo anterior. archivos. Requerir a las entidades públicas o privadas para que informen o comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos sometidos al ámbito de su competencia o con los cuales realizan operaciones. Asimismo. dentro de los diez (10) días hábiles de notificada la resolución judicial. plazos y condiciones que la SUNAT establezca. Practicar inspecciones en los locales ocupados. Solicitar información a las Empresas del Sistema Financiero sobre: a) Operaciones pasivas con sus clientes. bajo apercibimiento de que los bienes incautados caigan en abandono.

85º (Reserva tributaria). vinculados a asuntos tributarios. señalará los requisitos. Para conceder los plazos establecidos en este artículo.02. mediante resolución de superintendencia. diseños industriales. en su caso.” Numeral incorporado por el artículo 12º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria con motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones o en el ejercicio de las funciones que le han sido establecidas por las normas legales. registros y documentos de los deudores tributarios que almacene. Ninguna persona o entidad. formas. la Sunat. 16. contados desde la fecha de presentación del escrito al que se refiere el párrafo anterior. Colocar sellos. y las características de las mismas. debiéndose limitar a la toma de notas y apuntes. patentes de invención y cualquier otro elemento de la propiedad industrial protegidos por la ley de la materia. Artículo sustituido por el artículo 27º del D. reglamentos o Resolución de Superintendencia. vigente a partir del 06. 75º (Resultados de la Fiscalización o Verificación).. Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas por los deudores tributarios en lugares públicos a través de grabaciones de video. la Sunat establecerá los deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrónica o los que podrán llevarlos de esa manera. condiciones y demás aspectos en que deberán ser llevados los libros y registros mencionados en el primer párrafo. para efectuar la revisión de la información. que corresponde al tercero comparable. archivo y conservación. Exigir a los deudores tributarios que designen. A-34 A-36 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu 17. al facilitar el acceso a la información a que se refiere este numeral no podrá identificar la razón o denominación social ni el RUC.04). Párrafo modificado por el artículo 11º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. 20. salvo en el caso del libro de actas. con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria. plazos y condiciones que ésta establezca. Norma VIII (Interpretación de Normas tributarias). los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes.04. La información a que se refiere este inciso no comprende secretos industriales. La Administración Tributaria. puede negarse a suministrar a la Administración Tributaria la información que ésta solicite para determinar la situación económica o financiera de los deudores tributarios. podrá delegarse en terceros la legalización de los libros y registros antes mencionados.Tampoco comprende información confidencial relacionada con procesos de producción y/o comercialización. formas. informar / 03 . Tratándose de los libros y registros a que se refiere el primer párrafo del presente numeral. 15. modelos de utilidad.07. Asimismo. en un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir del día siguiente de la notificación del primer requerimiento en el que se les solicite la sustentación de reparos hallados como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. archive y conserve. así como los plazos máximos de atraso de los mismos. El requerimiento deberá dejar expresa constancia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. pública o privada.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 13. Nº 953 (05. Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria. bajo responsabilidad. La información obtenida por la Administración Tributaria no podrá ser divulgada a terceros. Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural tendrán un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles. 87º (Obligaciones de los deudores tributarios). IX (Aplicación supletoria de los principios del Derecho). El procedimiento para su autorización será establecido por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. condiciones y demás aspectos que deberán cumplirse para la autorización. 92º (Derechos de los administrados). Los deudores tributarios que sean personas naturales podrán tener acceso directo a la información a la que se refiere el párrafo anterior. 177º (Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración. 18. cintas. A tal efecto. Leg. bajo responsabilidad del funcionario responsable. precintos.07. En cualquiera de los dos casos señalados en el párrafo precedente. de ser el caso. La información obtenida por la Administración Tributaria en el ejercicio de esta facultad no podrá ser divulgada a terceros. 65º (Presunciones). carteles y letreros oficiales. plazos. la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia señalará los requisitos. Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural no podrán sustraer o fotocopiar información alguna. Arts. almacenamiento.10. La Sunat podrá utilizar para el cumplimiento de sus funciones la información contenida en los libros. La designación de los representantes o la comunicación de la persona natural que tendrá acceso directo a la información a que se refiere este numeral deberá hacerse obligatoriamente por escrito ante la Administración Tributaria. en la forma. hasta dos (2) representantes. Concordancias: CT. la Administración Tributaría tendrá en cuenta la oportunidad en que solicita la información o exhibición. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar.10. 19.02. las autorizaciones respectivas en función a los antecedentes y/o al comportamiento tributario del deudor tributario. La SUNAT podrá autorizar los libros de actas. 14. Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes. así como establecer los plazos máximos de atraso en los que deberán registrar sus operaciones.

Única DF. c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa sus actividades. es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha en que la notificación del requerimiento produce efecto.04). 7 del Art.A ctuAlidAd t ributAriA y comparecer ante la misma).Aprueban disposiciones para la colocación de sellos.S. entre otras circunstancias.06. ARTÍCULO 62º-A. 3. y la fecha señalada para la entrega de dicha información.Sustituyen el Reglamento de la Sanción de Comiso de Bienes prevista en el Art. (25. b) Durante el lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información a autoridades de otros países hasta que dicha información se remita. Ello conlleva la nulidad del resultado del requerimiento en el extremo vinculado al pedido de tal información. computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera solici- tada por la Administración Tributaria. dispersión geográfica de sus actividades.CIÓN DEFINITIVA 1.07. 184° del Código Tributario y establecen disposiciones aplicables a los bienes incautados a que se refiere el num. Art. 81° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00148-1-2004 El requerimiento para la presentación de la información detallada en el segundo párrafo del numeral 1 del artículo 62° del Código Tributario. 6.S.02). sin perjuicio de los demás actos o información que la Administración Tributaria pueda realizar o recibir de terceros o de la información que ésta pueda elaborar. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 156-2004-SUNAT/2B0000 La Administración Tributaria tiene la potestad de requerir cualquier tipo de información respecto a las actividades de terceros que se encuentre en poder de los deudores tributarios. Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo establecido en el presente artículo tiene como efecto que la Administración Tributaria no podrá requerir al contribuyente mayor información de la solicitada en el plazo a que se refiere el presente artículo. debido al elevado volumen de operaciones del deudor tributario. 2. d) (16.3° de la Ley del Procedimiento Administrativo General.10. D. 62° del Código Tributario (27.07. sea menor a 3 días hábiles. aprobada por Ley N° 27444.03). N° 157-2004/SUNAT . Vigente a partir del 02. N° 086-2003-EF . así como los actos posteriores que estén vinculados a dicho resultado. No obstante lo expuesto.06. R. D.S.04).07). Suspensión del plazo: El plazo se suspende: a) Durante la tramitación de las pericias. Prórroga: Excepcionalmente dicho plazo podrá prorrogarse por uno adicional cuando: a) Exista complejidad de la fiscalización.2012 oauomu Plazo e inicio del cómputo: El procedimiento de fiscalización que lleve a cabo la Administración Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) año. 4° inc. 5. Jurisprudencia: RTF Nº 2173-3-2003 Es nulo el requerimiento en el que se otorga un plazo menor a 3 días.Reglamento de fiscalización de SUNAT (29. Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el presente artículo no se podrá notificar al deudor tributario otro acto de la Administración Tributaria en el que se le requiera información y/o documentación adicional a la solicitada durante el plazo del referido procedimiento por el tributo y período materia del procedimiento. PLAZO DE LA FISCALIZA- Epígrafe modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. dentro del plazo de prescripción para la determinación de la deuda. LPAG. 4. Ley N° 27788 .2012). Art. Informe N° 031-2004-SUNAT/2B30000 Los registros y libros contables vinculados con asuntos tributarios que sean llevados mediante programas computarizados por Entidades Gubernamentales incluidas dentro del Sistema de Contabilidad Gubernamental deberán ser legalizados antes de su uso. no pudiendo éstos exceptuarse invocando el secreto comercial o el deber de reserva del sujeto requerido por limitarse únicamente a trabajar con información de terceros. N° 144-2004/SUNAT .Aprueban Reglamento del Fedatario Fiscalizador. Excepciones al plazo: El plazo señalado en el presente artículo no es aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicación de las normas de precios de transferencia. R. 183º (Sanción de cierre temporal). 40º (Documentación prohibida de solicitar). sin perjuicio de que luego de transcurrido éste pueda notificar los actos a que se refiere el primer párrafo del artículo 75°. en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de fiscalización. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-35 A-37 . De presentarse la información y/o documentación solicitada parcialmente no se tendrá por entregada hasta que se complete la misma. Nº 085-2007-EF . complejidad del proceso productivo. en el caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del requerimiento que el deudor tributario presentó la información solicitada y siempre que ésta hubiera sido merituada por la Administración dentro del procedimiento de fiscalización. b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de evasión fiscal. procede conservar los resultados de tal requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artículo 13.06. letreros y carteles oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administración Tributaria (16.Ley que deroga el Art.06. c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de colaboración empresarial y otras formas asociativas.S. d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada por la Administración Tributaria.

por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria. gastos o egresos falsos. Nº 981 (15. 3. Jurisprudencia: RTF Nº 4458-5-2003 Es nula la determinación sobre base presunta ya que el movimiento de las cuentas bancarias puede o no guardar. o cuando existiere dudas sobre la determinación o cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario.07. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria). ingresos bienes. El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad.SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA La Administración Tributaria podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta. g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administración Pública o privada no proporcionen la información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración Tributaria.. cuando: 1. reglamentos o por Resolución de Superin- / 03 . Artículo incluido por el artículo 15º del D.06. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma.. del deudor tributario o de terceros. la Administración Tributaria podrá determinar la obligación tributaria considerando las bases siguientes: 1. 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). 65º (Presunciones). 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta).07). hecho que constituye solo un principio de prueba. rentas. 5. Arts. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad. no lo haga dentro del plazo señalado por la Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez.03. para efecto de la determinación de la obligación tributaria sobre base presunta. corresponde dejar sin efecto el reparo por diferencias de inventario y por ende la determinación sobre base presunta. El deudor tributario oculte activos. relación con el movimiento de las ventas registradas. Jurisprudencia: RTF Nº 8984-2-2007 El solo hecho que el proveedor haya registrado ventas al recurrente no acredita que este sea el comprador pues pudiera suceder que terceros hubieran usado su número de RUC para efectuar tales transacciones. Concordancias: CT. permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación. Concordancias: D. ARTÍCULO 64º.07) vigente a partir del 01. pasivos.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario e) Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario. ARTÍCULO 63º.Reglamento de Fiscalización de SUNAT (29. Lo señalado es sin perjuicio que la omisión de registrar comprobantes de pago pueda considerarse incluida. cuando el deudor tributario no obligado a llevar contabilidad sea requerido en forma expresa a presentar y/o exhibir documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias. A-36 A-38 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan por las ventas o ingresos realizados o cuando éstos sean otorgados sin los requisitos de Ley. o cuando ordena la suspensión de la fiscalización.DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y PRESUNTA Durante el período de prescripción. y/o que se encuentren relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias. Nº 085-2007-EF . otros libros o registros exigidos por las Leyes. 6. no lo haga dentro del referido plazo. 7. Asimismo.04. tales como las previstas en los numerales 2 ó 4 del referido dispositivo. Leg. Base presunta: en mérito a los hechos y circunstancias que. dentro del plazo en que la Administración se lo hubiere requerido. 8.S. gastos o egresos o consigne pasivos. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. 2. Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes de pago y los libros y registros de contabilidad. o no incluya los requisitos y datos exigidos. f ) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta indispensable para la determinación de la obligación tributaria o la prosecución del procedimiento de fiscalización. necesariamente. dentro de alguna de las otras causales previstas en el artículo 64° del Código Tributario. El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administración Tributaria a presentar y/o exhibir sus libros. de ser el caso. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. Se verifique la falta de inscripción del deudor tributario ante la Administración Tributaria. 4. La declaración presentada o la documentación sustentatoria o complementaria ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud. RTF N° 09359-2-2007 Si no se encuentra acreditada la configuración de la causal del numeral 2 del artículo 64º del Código Tributario. El deudor tributario no haya presentado las declaraciones. 2. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 00332-2-2004 La omisión de registrar comprobantes de pago no constituye causal para la determinación sobre base presunta de conformidad con lo previsto en el numeral 5 del artículo 64° del Código Tributario. 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el Deudor Tributario).

12. servicios u operaciones gravadas. Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados. 13.03. asaltos y otros.02. usa modalidades de juego.04. utilice fichas o medios de juego no autorizados. a las siguientes presunciones: 1. Numerales incluidos por el artículo 16º del D. o llevando los mismos. Art.04. 4. Presunción de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios. o en su defecto. ARTÍCULO 65º. así como cuando se verifique que la información declarada ante la autoridad competente difiere de la proporcionada a la Administración Tributaria o que no cumple con la implementación del sistema computarizado de interconexión en tiempo real dispuesto por las normas que regulan la actividad de juegos de casinos y máquinas tragamonedas. Numeral sustituido por el artículo 28º del D. en las declaraciones juradas. Arts. Otras previstas por leyes especiales. Se detecte la remisión o transporte de bienes sin el comprobante de pago. 8.. 11. Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos. Numerales incluidos por el artículo 17º del D. IV (Principio de Legalidad . Artículo sustituido por el artículo 2º del D.07. Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero. Leg. o en su defecto. vigente a partir del 01. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos. 7.03). Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado.02. ventas y prestaciones de servicios. por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administración Tributaria por control directo. Se detecte el transporte terrestre público nacional de pasajeros sin el correspondiente manifiesto de pasajeros señalado en las normas sobre la materia. Leg. 64º (Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta). reglamentos o por Resolución de Superinten-dencia de la SUNAT aduciendo la pérdida. 66º oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-37 A-39 . 13. 3. inventarios. Artículo sustituido por el artículo 1º del D. Leg. Leg. Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. u otro documento que carezca de validez. en las declaraciones juradas.PRESUNCIONES La Administración Tributaria podrá practicar la determinación en base. vigente a partir del 01. Norma II (Ámbito de Aplicación).12. guía de remisión y/u otro documento previsto en las normas para sustentar la remisión o transporte. Presunción de remuneraciones por omisión de declarar y/o registrar a uno o más trabajadores. El deudor tributario omitió declarar y/o registrar a uno o más trabajadores por los tributos vinculados a las contribuciones sociales o por renta de quinta categoría. Nº 941 (20. soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan a los referidos libros o registros. 10. Leg.07.03). 15.04. Concordancias: CT. modelos de máquinas tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados. soportes portadores de microformas grabadas. 9.07). vigente a partir del 06. 12. 10. en los períodos que se establezcan mediante decreto supremo. / 03 11. Presunción de ingresos omitidos por ventas. entre otras.A ctuAlidAd t ributAriA tendencia de la SUNAT. o con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago o guías de remisión. Nº 981 (15. destrucción por siniestro.Reserva de la Ley). 6. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro. explota máquinas tragamonedas con características técnicas no autorizadas. no se encuentren legalizados o se lleven con un atraso mayor al permitido por las normas legales. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro.03. Las autorizaciones a las que se hace referencia en el presente numeral. producción obtenida. Presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas. son aquéllas otorgadas por la autoridad competente conforme a lo dispuesto en las normas que regulan la actividad de juegos de casino y máquinas tragamonedas. 2. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras. Concordancias: CT. Nº 953 (05. 87º (Deberes de los administrados).04). Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa. programas. 9.12. No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros exigidos por las Leyes. 5. Dicha omisión o atraso incluye a los sistemas. El deudor tributario haya tenido la condición de no habido. Nº 981 (15. Nº 941 (20. Se verifique que el deudor tributario que explota juegos de máquinas tragamonedas utiliza un número diferente de máquinas tragamonedas al autorizado. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios.07). 14.

Nº 981 (15. registrados o comprobados. / 03 .07. y/o rentas de fuente extranjera. las ventas o ingresos declarados. b) Tratándose de deudores tributarios que perciban exclusivamente renta de tercera categoría del Impuesto a la Renta. En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados. d) Para efectos del Régimen Especial del Impuesto a la Renta. producción obtenida. La determinación de las ventas o ingresos considerados como rentas presuntas de la tercera categoría del Impuesto a la Renta a la que se refiere este inciso. cuando corresponda. y a su vez. los ingresos determinados se considerarán como renta neta de la tercera categoría. se presumirá que se han realizado operaciones internas gravadas. del artículo 65° se deducirá el costo de las compras no registradas o no declaradas. 74º (Valorización de los elementos determinantes de la base imponible). se presumirá que se han realizado operaciones gravadas. inventarios. salvo en aquellos casos en los que el procedimiento de presunción contenga una forma de imputación de ventas. (i) c) La aplicación de las presunciones no tiene efectos para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría. para efectos del Impuesto a la Renta. cuando no se presente y/o no se exhiba dicho Registro y/o Libro). 178º (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias).EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES La determinación sobre base presunta que se efectúe al amparo de la legislación tributaria tendrá los siguientes efectos.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario (Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos. de acuerdo a lo siguiente: Cuando el contribuyente realizara exclusivamente operaciones exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo. las ventas o ingresos determinados incrementarán las ventas o ingresos declarados. ventas y prestaciones de servicios). Es de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) de este artículo. Para efectos de la determinación señalada en el presente inciso será de aplicación. Nº 981 (15. Tratándose de deudores tributarios que explotan juegos de máquinas tragamonedas. la atribución será en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento. del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. 72º (Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados. En estos casos la omisión de ventas o ingresos no dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno. no se computarán efectos en dichos impuestos.07. vigente a partir del 01.. las ventas o ingresos determinados se considerarán como renta neta de tercera categoría del ejercicio a que corresponda. se aplicarán las normas que regulan dicho régimen. o en su defecto. Leg. a) A-38 A-40 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. y 8. Leg. la atribución será en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento. (iii) Cuando el contribuyente realizara operaciones de exportación. en las declaraciones juradas. para la determinación del Impuesto a la Renta.04. los ingresos determinados formarán parte de la renta neta global. registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. en lo que fue-ra pertinente.07). Inciso sustituido por el artículo 18º del D. de ser el caso. No procederá la deducción del costo computable para efecto del Impuesto a la Renta. ARTÍCULO 65º-A. Tratándose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría.07).04. vigente a partir del 01. En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados o registrados. (ii) Cuando el contribuyente realizara junto con operaciones gravadas operaciones exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo. 73º (Improcedencia de acumulación de presunciones). las ventas o ingresos determinados incrementarán. cuando corresponda. Tratándose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y a su vez perciban rentas netas de fuente extranjera. Excepcionalmente en el caso de la presunción a que se refieren los numerales 2. ingresos o remuneraciones presuntas que sea distinta: Encabezado sustituido por el artículo 18º del D. se considerarán ventas o ingresos omitidos para efectos del Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo. las ventas o ingresos determinados se considerarán como renta neta de la tercera categoría. obtengan rentas de tercera categoría. lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) del presente artículo. e) Para efectos del Nuevo Régimen Unico Simplificado.03. Jurisprudencia: RTF Nº 1615-5-2003 Las presunciones establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta se aplicaban en defecto de las establecidas en el Código Tributario. registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados.03.

que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos en esos meses. EN LAS DECLARACIONES JURADAS. Artículo incorporado por el artículo 3º del D. Nº 941 (20. 62º (Facultad de Fiscalización). Dicho margen será obtenido de la Declaración / 03 A-39 A-41 . de acuerdo a lo siguiente: a) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses. se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. En el caso de contribuyentes que.03. será calculado considerando solamente los cuatro (4) meses en los que se comprobaron las omisiones de. Arts. O EN SU DEFECTO. Leg.12. se incrementarán las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el requerimiento. El monto del incremento de las ventas en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en base al margen de utilidad bruta. por lo que procede dejar sin efecto el reparo de presunción de ingresos por omisiones en el registro de ventas en los períodos de marzo a junio de 1997. 2) Los contribuyentes que perciban rentas de la cuarta A c tuAlidAd E mprEsAriAl Concordancias: CT. Nº 941 (20. Nº 981 (15. producto de la aplicación de las presunciones. para la aplicación del artículo 66º del código tributario. oauomu ARTÍCULO 66º. sin perjuicio de acotar las omisiones halladas.A ctuAlidAd t ributAriA f) Para el caso del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas. dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento. deberá comprobarse omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores a diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos declarados en esos meses. ARTÍCULO 67º.04.. Dicho porcentaje se aplicará al resto de meses en los que no se encontraron omisiones. en los meses en que se hallaron omisiones. en el caso de autos.03).12. vigente a partir del 01.07. según corresponda. dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. 65º (Presunciones).01. incrementándose las ventas e ingresos declarados en los meses restantes en el porcentaje de las omisiones constatadas. el monto de las ventas o ingresos omitidos se determinará comparando el total de ventas o ingresos mensuales comprobados por la Administración a través de la información obtenida de terceros y el monto de las ventas o ingresos declarados por el deudor tributario en dichos meses. vigente a partir del 01. De la comparación antes descrita. se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses restantes. Inciso incorporado por el artículo 18º del D. se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas. 65º (Presunciones). CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos.04.04. En aquellos casos que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o exhibir el registro de ventas o libro de ingresos. los ingresos determinados sobre base presunta constituyen el Ingreso Neto Mensual. sin perjuicio de acotar las omisiones halladas.03). podrán éstas ser inferiores al importe que resulte de aplicar el porcentaje a que se refiere el párrafo anterior a las ventas o ingresos registrados o declarados. categoría del Impuesto a la Renta.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS. y dado que. tanto para efecto del IGV como para el impuesto a la renta. También se podrá aplicar el procedimiento señalado en los párrafos anteriores a: 1) Los contribuyentes con menos de un año de haber iniciado sus operaciones. En ningún caso.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE COMPRAS. 62º (Facultad de Fiscalización). Arts. en el porcentaje de omisiones constatadas. mayor monto. la administración tributaria solo ha constatado facturas de ventas registradas por montos menores y facturas giradas a distintos contribuyentes. debe constatarse la existencia de omisiones en el registro de ventas. CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Cuando en el registro de compras o proveedores.07). se procederá de acuerdo a lo señalado en los incisos a) al e) del presente artículo. RTF Nº 476-3-2001 En la presente RTF. EN LAS DECLARACIONES JURADAS. Artículo sustituido por el artículo 4º del D. siempre que en los meses comprendidos en el requerimiento se constate omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos de dichos meses.. deban incluirse en el Régimen General de conformidad a lo normado en el Impuesto a la Renta.01. Leg. Leg. Jurisprudencia: RTF Nº 1615-5-2003 Las presunciones establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta se aplicaban en defecto de las establecidas en el Código Tributario. O EN SU DEFECTO. vigente a partir del 01. El porcentaje de omisiones comprobadas que se atribuye a los meses restantes de acuerdo a los párrafos anteriores. supuestos distintos a los señalados en la norma. Concordancias: CT.

62º (Facultad de Fiscalización). el monto de compras omitidas se determinará comparando el monto de las compras mensuales declaradas por el deudor tributario y el total de compras mensuales comprobadas por la Administración a través de la información obtenida por terceros en dichos meses. se presumirá la existencia de ventas o ingresos gravados.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS EN CASO DE OMISOS Cuando la Administración Tributaria compruebe. el monto que resulte de adicionar a las compras halladas el margen de utilidad bruta. de la relación de las compras omitidas determinadas por la Administración tributaria por comprobación mediante el procedimiento antes citado. Dicho margen se obtendrá de la comparación de la información que arroja la última declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiera sido materia de presentación del contribuyente o la obtenida de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros negocios de giro y/o actividad similar del último ejercicio gravable vencido. o presenta dichas declaraciones pero consigna como base imponible de ventas. o. siempre que en los meses comprendidos en el requerimiento se constate omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. en este caso..12. El porcentaje de omisiones constatadas que se atribuye en los meses restantes de acuerdo al primer párrafo del presente inciso.02. Arts. que habiendo realizado operaciones gravadas. Dicho margen será obtenido de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiere sido materia de presentación. Tratándose de ventas o ingresos omitidos. También se podrá aplicar cualesquiera de los procedimientos descritos en los incisos anteriores. el monto del incremento de las ventas o ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en base al margen de utilidad bruta. en el caso de contribuyentes con menos de un año de haber iniciado sus operaciones. Dicho porcentaje se aplicará al resto de meses en los que se encontraron omisiones. vigente a partir del 01. el índice que resulte mayor. cuando adicionalmente se constate que: (i) El deudor tributario no se encuentra inscrito en los Registros de la Administración Tributaria. entre el monto de las compras declaradas en dichos meses. Si el contribuyente no hubiera presentado ninguna Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. el índice será obtenido en base a las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. Leg.04. ARTÍCULO 67º-A. Nº 941 (20. vigente a partir del 06. / 03 . Artículo 67º sustituido por el artículo 5º del D. 65º (Presunciones).03). Párrafos sustituidos por el artículo 29º del D. se imputarán como ventas o ingresos omitidos al resto de meses del ejercicio en que no se encontraron las omisiones. b) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por ciento (10%) de las compras. se imputarán como ventas o ingresos en los meses en los cuales se hallaron las omisiones. el monto que se adicionará será el porcentaje de utilidad bruta promedio obtenido de las declaraciones juradas anuales que corresponda a empresas ó negocios de giro y/o actividad similar.04).01. A-40 A-42 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Si el contribuyente no hubiera presentado ninguna Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. (ii) El deudor tributario está inscrito en los Registros de la Administración Tributaria.04.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiere sido materia de presentación. debiéndose tomar en todos los casos. debiéndose tomar en todos los casos. o en base a los obtenidos de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar.02. será calculado considerando solamente los cuatro (4) meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto. ingresos o compras afectos el monto de "cero". Nº 953 (05. el índice que resulte mayor. El porcentaje de omisiones mencionado en los incisos a) y b) del presente artículo se obtendrá. el deudor tributario es omiso a la presentación de las declaraciones juradas por los periodos tributarios en que se realizaron dichas operaciones. el índice será obtenido en base a las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. o no consigna cifra alguna. a través de la información obtenida de terceros o del propio deudor tributario. o en base a los obtenidos de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar. Tratándose de compras omitidas. En aquellos casos en que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o exhibir el Registro de Compras. Leg. En ningún caso las omisiones halladas podrán ser inferiores al importe del promedio obtenido a que se refiere este párrafo. pero no exhibe y/o no presenta su registro de ventas y/o compras. Concordancias: CT. Si el contribuyente fuera omiso a la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. un importe equivalente al promedio que resulte de relacionar las ventas o ingresos que correspondan a los cuatro (4) meses de mayor omisión hallada entre cuatro (4) sin perjuicio de acotar las omisiones halladas.

04. 62º (Facultad de Fiscalización). el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. en el caso de sobrantes. multiplicado por el total de días comerciales del mismo. Para determinar el valor de venta promedio del año inmediato anterior. Leg. vigente a partir del 01. El monto de ventas omitidas. Nº 941 (20. servicios u operaciones presuntas de ese mes. en el caso de faltantes.PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS.03). bienes cuyas compras y ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior a la toma de inventario.. La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá en relación al saldo inicial al primero de enero del ejercicio en el que se realiza la toma de inventario. Inventario Físico La diferencia entre la existencia de bienes que aparezcan en los libros y registros y la que resulte de los inventarios comprobados y valuados por la Administración. Arts. vigente a partir del 01. prestación de servicios u operaciones de cualquier naturaleza controlados por la Administración Tributaria. Concordancias: CT. Nº 941 (20. bienes transferidos cuyas ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior a la toma de inventario. Artículo incorporado por el artículo 6º del D. Arts.01. En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. Concordancias: CT. ii) Determinar cuales son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha. Entiéndase por día comercial a aquel horario de actividades que mantiene la persona o empresa para realizar las actividades propias de su negocio o giro aún cuando la misma comprenda uno o más días naturales. Tratándose de un deudor tributario respecto del cual se detecte su no inscripción ante la Administración Tributaria. Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación en el caso de contribuyentes que desarrollen sus actividades en menos de cinco (5) días a la semana. en el caso de faltantes de inventario. Al proyectar los ingresos anuales deberá considerarse la estacionalidad de los mismos. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i). representa. el promedio mensual de ingresos por ventas.03). El monto de las ventas omitidas no podrá ser inferior al costo del sobrante determinado conforme a lo dispuesto en la presente presunción. 65º (Presunciones). oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 68º. el procedimiento señalado en el párrafo anterior podrá aplicarse mediante el control en no menos de dos (2) meses alternados de un mismo año gravable. POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL CONTRIBUYENTE Y LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA POR CONTROL DIRECTO El resultado de promediar el total de ingresos por ventas. El monto de las ventas omitidas. 65º (Presunciones). representará el ingreso total por ventas. el mismo día en cada semana durante un mes.medio del año inmediato anterior. La Administración no podrá señalar como días alternados.12..1. Leg.04. Jurisprudencia: RTF Nº 234-3-2003 Determinación sobre base presunta por aplicación de índices de rentabilidad de empresa similar del mismo giro. se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o. 62º (Facultad de Fiscalización). se determinará aplicando un coeficiente al costo del sobrante determinado. servicios u operaciones se considerará suficientemente representativo y podrá aplicarse a los demás meses no controlados del mismo año.12. y en el de sobrantes de inventario. SERVICIOS U OPERACIONES GRAVADAS. ARTÍCULO 69º. Cuando se verifique que el contribuyente tiene ingresos por operaciones gravadas y/o exoneradas y/o inafectas se deberá discriminar los ingresos determinados por tales conceptos a fin de establecer la proporcionalidad que servirá de base para estimar los ingresos gravados. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-41 A-43 . se determinará multiplicando el número de unidades faltantes por el valor de venta pro. quedando facultada la Administración Tributaria a señalar los días a controlar entre los días que el contribuyente desarrolle sus actividades.PRESUNCIÓN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS Las presunciones por diferencias de inventarios se determinarán utilizando cualquiera de los siguientes procedimientos: 69.A ctuAlidAd t ributAriA En ningún caso las ventas omitidas podrán ser inferiores al importe del promedio que resulte de relacionar las ventas determinadas que correspondan a los cuatro (4) meses de mayor omisión hallada entre cuatro (4). Artículo sustituido por el artículo 7º del D. en no menos de cinco (5) días comerciales continuos o alternados de un mismo mes.01. en su defecto. Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses alternados de un mismo año gravable.

en su defecto. En el caso de sobrantes. por la Administración Tributaria. o en su defecto. El coeficiente se calculará conforme a lo siguiente: a) En los casos en que el contribuyente se encuentre obligado a llevar un sistema de contabilidad de costos. b) El valor determinado en el inciso anterior representa el inventario determinado por la Administración. Tratándose de bienes de nuevas líneas de comercialización implementadas en el ejercicio de la toma de inventario se tomará el primer comprobante de pago de compra de dichos bienes. 69. se deducirá del valor de venta el margen de utilidad bruta que figure en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior a aquél en el cual se realice la toma de inventario por parte de la Administración. de conformidad con el procedimiento establecido en el inciso anterior. Inventario por Valorización En el caso que por causa imputable al deudor tributario. o en su defecto. obtenidas de los libros y registros contables del año inmediato anterior a la toma de inventario o. Para determinar el costo de los bienes vendidos. se le adicionará el costo de los bienes vendidos y se le deducirá el valor de las compras efectuadas en el período comprendido entre la fecha de toma del inventario físico realizado por la Administración y el primero de enero del ejercicio en que se realiza la toma de inventario. Para efectuar la valuación de los bienes se tomará en cuenta el valor de adquisición del último comprobante de pago de compra del ejercicio anterior a la toma de inventario o.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario A-42 A-44 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Para determinar el costo del sobrante se multiplicará las unidades sobrantes por el valor de compra promedio del año inmediato anterior. en su defecto.2. se aplicará el valor de mercado del referido bien. en su defecto. mientras que para determinar el costo del sobrante se tomará en cuenta el valor de compra unitario del último comprobante de pago de compra obtenido por el contribuyente a la fecha de la toma de inventario. no se pueda determinar la diferencia de inventarios. iniciadas en el año en que se efectúa la comprobación. el último comprobante de pago de compra que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. se considerarán las diferencias como ventas omitidas en el período comprendido entre la fecha del ingreso de la primera existencia y el mes anterior al de la comprobación por la Administración. conforme a lo señalado en el Reglamento de la Ley del Impuesto ala Renta. De no contar con esta información se tomará el margen de utilidad bruta de empresas similares. determinará la existencia de diferencias de / 03 . el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas entre el valor de las existencias finales del año. inclusive en aquéllos en que encontrándose obligado el contribuyente a llevar contabilidad de costos no cumple con dicha obligación o llevándola se encuentra atrasada a la fecha de toma de inventario. b) En los demás casos. a la fecha de la toma de inventario. En el caso de diferencias de inventarios de líneas de comercialización nuevas. de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable vencido. o en su defecto. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas de dicho período entre el valor de las existencias determinadas por el contribuyente. el que haya sido materia de presentación y/o exhibición de dicho ejercicio. las obtenidas de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable vencido. según el siguiente procedimiento: a) Al valor del inventario comprobado y valuado por la Administración. el cual comparado con el valor del inventario que se encuentre registrado en los libros y registros del deudor tributarlo. Sólo se tomará el valor de compra promedio en el caso que existiera más de un comprobante de pago de la misma fecha por sus últimas compras correspondiente al ejercicio anterior a la toma del inventario. empleando en estos casos valores de venta que correspondan a los meses del período en que se efectúa la comprobación. el coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas o registradas correspondientes al año inmediato anterior a la toma de inventario entre el promedio de los inventarios valorizados mensuales del citado año. Para determinar las ventas omitidas se seguirá el procedimiento de los faltantes o sobrantes. según corresponda. Sólo se tomará el valor de compra promedio en el caso que existiera más de un comprobante de pago de la misma fecha por sus últimas compras correspondiente al ejercicio anterior a la toma del inventario. o en su defecto. se tomará el último comprobante de pago por la adquisición de dicho bien. el que haya sido materia de exhibición y/o presentación de dicho ejercicio. Para determinar el valor de compra promedio del año inmediato anterior se tomará en cuenta el valor de compra unitario del último comprobante de pago de compra obtenido en cada mes o. la Administración Tributaria estará facultada a determinar dicha diferencia en forma valorizada tomando para ello los valores del propio contribuyente. Cuando se trate de bienes que no cuenten con comprobantes de compras del ejercicio en mención.

PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO DECLARADO O NO REGISTRADO Cuando el patrimonio real del deudor tributario generador de rentas de tercera categoría fuera superior al declarado o registrado. Las ventas o ingresos omitidos determinados se imputarán al ejercicio gravable en el que se encuentre la diferencia patrimonial. el coeficiente que resultará de dividir el monto de las ventas declaradas o registradas entre el valor de las existencias declaradas o registradas al final del ejercicio en que se detecte la omisión.3. Nº 941 (20. oauomu A-43 A-45 . vigente a partir del 01. que sirven para hallar las diferencias de inventarios a que se refieren los incisos anteriores. c) A efectos de determinar el monto de ventas o ingresos omitidos se adicionará al valor de la diferencia de inventario. en cuyo caso serán atribuidas al año inmediato anterior a la toma de inventario.04. El monto de las ventas o ingresos omitidos resultará de aplicar sobre la diferencia patrimonial hallada. Las ventas omitidas se determinarán multiplicando el número de unidades que constituyen la diferencia hallada por el valor de venta promedio del período requerido. La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá en relación al saldo inicial al primero de enero del ejercicio en el que se realiza la toma de inventario. 62º (Facultad de Fiscalización).A ctuAlidAd t ributAriA inventario por valorización. el margen de utilidad bruta a que se refiere el cuarto párrafo del inciso a) del presente numeral. El monto de las ventas o ingresos omitidos no podrán ser inferiores al monto del patrimonio no declarado o registrado determinado conforme lo señalado en la presente presunción. que contenga los inventarios A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl c) iniciales al primero de enero o finales al 31 de diciembre. Artículo sustituido por el artículo 9º del D. Los valores de venta y/o compra de los comprobantes de pago que se utilicen para la valorización de las diferencias de inventarios a que se refieren los incisos anteriores. ii) Determinar cuáles son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha. Leg. faltantes o sobrantes de bienes cuya venta esté exonerada del Impuesto General a las Ventas. estarán ajustados en todos los casos a las reglas de valor de mercado previstas en la Ley del Impuesto a la Renta. el obtenido de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros negocios de giro y/o actividad similar. Inventario Documentario Cuando la Administración determine diferencias de inventario que resulten de las verificaciones efectuadas con sus libros y registros contables y documentación respectiva.03) vigente a partir del 01.03). el procedimiento será aplicable para efecto del Impuesto a la Renta. el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación.12.01. derivados de ventas o ingresos omitidos no declarados. d) Cuando la Administración determine diferencias de inventarios por valorización presumirá la existencia de ventas que han sido omitidas.. Jurisprudencia: RTF Nº 2179-3-2003 Corresponde que la Administración emita nuevo pronunciamiento respecto a la determinación de ventas omitidas por diferencia de inventario según el artículo 69° del Código Tributario. en cuyo caso serán atribuidas al período requerido en que se encuentran tales diferencias.01.04. 65º (Presunciones). se presumirán ventas omitidas. Arts. Leg. en su defecto. Nº 941 (20. / 03 ARTÍCULO 70º. cuando no presente el libro de inventarios y balances o cuando en dicho libro. el cual debe provenir de la verificación de libros y registros contables y documentación respectiva de la recurrente y no en base a las compras informadas por el proveedor. el coeficiente a que se refiere el párrafo anterior se determinará considerando el valor del patrimonio neto de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta que corresponda al ejercicio fiscal materia de revisión. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i). b) La Administración Tributaria asumirá una cantidad o un valor de cero. o en su defecto. La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá al 31 de diciembre del periodo en el que se encuentren las diferencias. por la naturaleza de sus operaciones. Resultan aplicables para los tres tipos de inventarios antes descritos las siguientes disposiciones: a) En caso de diferencias de inventario. En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. De tratarse de deudores tributarios que. Para determinar el valor de venta promedio del período requerido se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o. se presumirá que la diferencia patrimonial hallada proviene de ventas o ingresos gravados del ejercicio. no se encuentre registrada cifra alguna. no contaran con existencias. Concordancias: CT.12. Artículo sustituido por el artículo 8º del D. 69.

Concordancias: CT. cuando corresponda. Nº 941 (20. la Administración Tributaria para la aplicación de esta presunción podrá utilizar una de las materias primas o envases o embalajes o suministros diversos u otro insumo utilizado en la elaboración de los productos terminados o de los servicios prestados. utilizados en la elaboración de los productos terminados o en la prestación de los servicios que realice el deudor tributario. Para determinar el valor de venta promedio del período requerido se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o en su defecto el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación. la Administración Tributaria considerará las adquisiciones de materias primas y auxiliares. Para efectos del presente artículo se entiende por Empresas del Sistema Financiero a las Empresas de Operaciones Múltiples a que se refiere el literal a) del artículo 16º de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros-Ley Nº 26702 y normas modificatorias. ii) Determinar cuáles son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha.04. No corresponde otorgar a las transferencias de moneda extranjera el beneficio de repatriación de capital. A fin de determinar las unidades producidas o servicios que se prestan. Arts. o la información proporcionada no fuere suficiente. También será de aplicación la presunción. Arts. a declarar o registrar las referidas cuentas no lo hubiera hecho. 65º (Presunciones). 62º (Facultad de Fiscalización). en la medida que dicho insumo permita identificar el producto producido o el servicio prestado por el deudor tributario o que dicho insumo sea necesario para concluir el producto terminado o para prestar el servicio. Jurisprudencia: RTF Nº 5375-2-2003 Se confirma el reparo por el incremento patrimonial no justificado al no haber acreditado el recurrente el origen de los depósitos en el sistema bancario nacional.01. A-44 A-46 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 72º.04.03) vigente a partir del 01. Para efectos de este procedimiento resultará aplicable la metodología y reglas de valorización previstas en el artículo 69º. Jurisprudencia: RTF Nº 4914-4-2003 Incremento patrimonial no justificado determinado mediante flujo monetario privado. 65º (Presunciones). porcentajes o coeficientes necesarios para determinar la producción de bienes o prestación de servicios.12.03). VENTAS Y PRESTACIONES DE SERVICIOS A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos. cuando estando el deudor tributario obligado o requerido por la Administración. ni que los depósitos del exterior correspondan a terceros. En caso exista más de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo siguiente: i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes. la Administración Tributaria podrá elaborar sus propios índices.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Concordancias: CT.. ARTÍCULO 71º. suministros diversos. PRODUCCIÓN OBTENIDA. Cuando la Administración Tributaria determine diferen- cias como resultado de la comparación de las unidades producidas o prestaciones registradas por el deudor tributario con las unidades producidas o prestaciones determinadas por la Administración.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS CUANDO NO EXISTA RELACIÓN ENTRE LOS INSUMOS UTILIZADOS.01. vigente a partir del 01. Concordancias: CT. Arts. Leg. fichas técnicas y análisis detallados sobre los insumos utilizados y sobre el procedimiento de transformación del propio deudor tributario los que servirán para hallar los coeficientes de producción. la Administración Tributaria podrá solicitar informes técnicos. Artículo sustituido por el artículo 10º del D. Asimismo. 62º (Facultad de Fiscalización). Nº 941 (20. INVENTARIOS. la Administración podrá presumir ventas o ingresos omitidos por el monto de la diferencia. 65º (Presunciones). 62º (Facultad de Fiscalización). Las ventas o ingresos omitidos se determinarán multiplicando el número de unidades o prestaciones que constituyen la diferencia por el valor de venta promedio del período requerido.. se presumirá la existencia de ventas o ingresos omitidos del período requerido en que se encuentran tales diferencias. pudiendo recurrir a informes técnicos de entidades competentes o de peritos profesionales. En los casos que por causas imputables al deudor tributario no se pueda determinar los coeficientes de producción. envases y embalajes. / 03 . Artículo sustituido por el artículo 11º del D.12.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR DIFERENCIAS EN CUENTAS ABIERTAS EN EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Cuando se establezca diferencia entre los depósitos en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero operadas por el deudor tributario y/o terceros vinculados y los depósitos debidamente sustentados. iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i). entre otros. Leg.

12. se presumirá la existencia de ventas o ingresos omitidos por el importe de dichos saldos. Artículo incorporado por el artículo 12º del D.. En este último caso. mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios. previa opinión técnica de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . se aplicará el coefi- / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-45 A-47 . ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados. diarios o mensuales.01. Los coeficientes serán aprobados por Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas para cada ejercicio gravable. al verificarse que la determinación efectuada no proviene de una apropiada aplicación de la presunción de insumo producto. así como a las sociedades y entidades a que se refiere el último párrafo del artículo 14º de la Ley del lmpuesto a la Renta.PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR LA EXISTENCIA DE SALDOS NEGATIVOS EN EL FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO Y/O CUENTAS BANCARIAS Cuando la Administración Tributaria constate o determine la existencia de saldos negativos. que el valor agregado calculado es igual a cero cuando el total de las ventas o ingresos gravados más el total de las exportaciones menos el total de las adquisiciones con derecho a crédito fiscal declarados por el deudor tributario sea menor a cero. La presente presunción es de aplicación a los deudores tributarios que perciban rentas de tercera categoría. Para el cálculo del monto de la Renta Neta presunta del ejercicio materia del requerimiento. se aplicará el coeficiente económico tributario respectivo. Para la determinación de las ventas o ingresos omitidos.A ctuAlidAd t ributAriA Jurisprudencia: RTF Nº 1651-3-2002 Corresponde que la Administración Tributaria emita nuevo pronunciamiento. ARTÍCULO 72º-A. 65º (Presunciones). Leg. Para la obtención del valor agregado de los períodos comprendidos en el requerimiento. sólo se considerará el importe negativo que pudiera resultar de la diferencia de ambos conceptos. Esta presunción será de aplicación a las empresas que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría. Concordancias: CT. constituyendo dicha diferencia ventas o ingresos omitidos de todos los períodos comprendidos en el requerimiento.SUNAT. contratantes o partes integrantes. se tomará en cuenta lo siguiente: a) Cuando el saldo negativo sea diario: i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados diariamente. Las ventas o ingresos omitidos se imputarán al período requerido al que corresponda el día o el mes en que se determinó la existencia del saldo negativo en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. El monto de la Renta Neta omitida será la diferencia del monto de la Renta Neta presunta calculada conforme lo dispuesto en el párrafo siguiente menos la Renta Neta declarada por el deudor tributario en el ejercicio materia del requerimiento. estén o no declarados o registrados. excedan el saldo inicial del día más los ingresos de dicho día. Nº 941 (20. El saldo inicial será el determinado al primer día calendario de cada mes y el saldo negativo al último día calendario de cada mes.03) vigente a partir del 01. debiendo encontrarse diferencias en no menos de dos (2) días que correspondan a estos meses. 62º (Facultad de Fiscalización).04.. Arts.PRESUNCIÓN DE RENTA NETA Y/O VENTAS OMITIDAS MEDIANTE LA APLICACIÓN DE COEFICIENTES ECONÓMICOS TRIBUTARIOS La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT podrá determinar la renta neta y/o ventas omitidas según sea el caso. estén o no declarados o registrados. Para el caso de las adiciones y deducciones. Para tal efecto. en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. Se considerará. ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados. b) Cuando el saldo negativo sea mensual: i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados mensualmente excedan al saldo inicial más los ingresos de dicho mes. a la suma de los montos consignados por el deudor tributario en su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por los conceptos que son deducibles de acuerdo a las normas legales que regulan el Impuesto a la Renta. al valor agregado obtenido en los párrafos siguientes. la renta que se determine por aplicación de los citados coeficientes será atribuida a los socios. oauomu ARTÍCULO 72º-B. el mismo que resulta de sumar el total de las ventas o ingresos gravados más el total de las exportaciones menos el total de las adquisiciones con derecho a crédito fiscal declarados. se le deducirá el valor agregado que se calcule de las Declaraciones Juradas mensuales presentadas por el deudor tributario en los períodos materia del requerimiento.

según lo declarado por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores al mes en que se realiza la intervención.04. según lo declarado por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores al mes en que se realiza la intervención. 62º (Facultad de Fiscalización). Para los contribuyentes que recién han iniciado operaciones se tomarán los meses declarados. de acuerdo a las reglas de los numerales i y ii. De existir adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y no gravadas. para determinar cuales serán las salas o establecimientos materia de dicho control. Leg. de acuerdo al siguiente cuadro: A-46 A-48 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 b) De las salas o establecimientos seleccionados donde aplicar el control directo para determinar los ingresos presuntos. La mitad restante corresponderá a las salas o establecimientos que tengan el menor número de máquinas tragamonedas. se seguirá las siguientes reglas: b.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario ciente económico tributario respectivo a la sumatoria del total de adquisiciones con derecho a crédito fiscal que hubiere consignado el deudor tributario en las Declaraciones Juradas mensuales del Impuesto General a las Ventas de los períodos antes indicados. las salas o establecimientos se seleccionarán de la siguiente manera: i. iii Cuando el número de máquinas tragamonedas en dos (2) o más salas o establecimientos sea el mismo.. La mitad del número de salas o establecimientos a intervenir. incrementarán las ventas o ingresos declarados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados.PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS Y/O OPERACIONES GRAVADAS OMITIDAS EN LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS La presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas. Número de salas o establecimientos donde el deudor tributario explota máquinas tragamonedas Sólo 1 De 2 hasta 6 De 7 hasta 29 De 30 a más Cantidad de salas o establecimientos donde aplicar el control directo para efectuar la determinación presunta 1 2 4 6 En caso de existir más de una tasa del Impuesto General a las Ventas. En estos casos la omisión de ventas o ingresos no dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno.2 Si el deudor tributario. Cuando el número de salas o establecimientos del mismo deudor tributario sean dos (2) o más.01. ii. cuando la cantidad de salas o establecimientos sea única. ARTÍCULO 72º-C.04).1 Si el deudor tributario ha cumplido con presentar sus declaraciones juradas conforme lo dispuesto por las normas sobre juegos de casinos y máquinas tragamonedas. Nº 953 (05.2 Del número de salas o establecimientos verificados se determinará la cantidad de salas o establecimientos que serán materia de intervención por control directo. el control se efectuará sobre dicha sala o establecimiento. 65º (Presunciones). Párrafo sustituido por el artículo 30º del D. b.1 La Administración Tributaria verificará la cantidad de salas o establecimientos en los cuales el deudor tributario explota los juegos de máquinas tragamonedas. se podrá optar por cualquier sala o establecimiento. vigente a partir del 06.02. Leg. El monto obtenido de esta manera se adicionará a las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas exclusivamente. a. Para los contribuyentes que recién han iniciado operaciones se tomarán los meses declarados. para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. para efectos de determinar el total de adquisiciones con derecho a crédito fiscal. Concordancias: CT.03). corresponderán a aquéllas que tengan el mayor número de máquinas tragamonedas. se determinará mediante la aplicación del control directo a dicha actividad por la Administración Tributaría. de acuerdo al siguiente procedimiento: a) De la cantidad de salas o establecimientos a intervenir. entre 100. Establecido el número de salas o establecimientos de mismo deudor tributario en las que se debe efectuar el control directo de ingresos. Arts.04.12. vigente a partir del 01. se dividirá el total del crédito fiscal de las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y no gravadas declarado en los períodos materia de requerimiento entre el resultado de dividir la sumatoria de la tasa del Impuesto General a las Ventas más el Impuesto de Promoción Municipal. inclusive aquellos que por mandato judicial no se encuentren obligados a realizar dicha presentación o la aplicación de la presente . no ha presentado la declaración jurada a que hacen referencia las normas sobre explotación de juegos de casinos y máquinas tragamonedas.02. Artículo incorporado por el artículo 12º del D. Las ventas o ingresos omitidos determinados conforme a lo dispuesto en el presente artículo. se tomará la tasa mayor. Nº 941 (20. a.

dicho exceso no será considerado para el cómputo de los ingresos de los otros días comerciales que serán materia del control directo. y la intervención efectiva se realizó por más de un día comercial.1 Cálculo de los ingresos diarios por máquina tragamonedas. iv La elección del día comercial de la semana. explota máquinas tragamonedas con características técnicas no autorizadas por la autoridad competente. La fracción del día comercial no se considerará como un día comercial. a efectos de determinar los ingresos presuntos.2 d. Si el mencionado control directo se realiza en no menos de dos (2) meses alternados de un mismo ejercicio gravable. pudiendo realizarse el control directo en semanas continuas o alternadas. Del control directo Para efectos de lo señalado en el presente procedimiento. El control directo que realice la Administración Tributaria. se entenderá que las máquinas tragamonedas que se encuentren en dicha sala o establecimiento son explotadas por el deudor tributario salvo que mediante documentos públicos o privados de fecha cierta. Si durante el desarrollo de la intervención de la Administración Tributaria en las salas o establecimientos seleccionados. Lo dispuesto en el párrafo anterior no se aplicará a los deudores tributarios a los que se les aplique la presunción como consecuencia de haber hecho uso de modalidades de juego. se demuestre lo contrario. En el caso de deudores tributarios que no tengan la referida autorización expresa.3 oauomu presunción es consecuencia de que se verificó que el deudor tributario utiliza un número diferente de máquinas tragamonedas al autorizado. se considerará: i.A ctuAlidAd t ributAriA c) d) d.1 d. anteriores a la intervención. Cuando no se hubiesen entregado dichos premios se tomará / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-47 A-49 . iii Sólo se podrá efectuar control directo en un (1) fin de semana del mes. se entenderá que el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamoneda no podrá ser menor del ochenta y cinco por ciento (85%) de los ingresos. utilice fichas o medios de juego no autorizados por la autoridad competente. aún cuando la misma comprenda uno o más días calendario. Cuando se inicie el procedimiento de control directo en la sala o establecimiento seleccionado. Se deberá tomar un (1) día comercial por semana. modelos de máquinas tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados ante la autoridad competente. respetando las reglas anteriores queda a elección de la Administración Tributaria. ocurre algún hecho no justificado que cambia las circunstancias en las que se inició el control directo. Cuando el monto de dichos premios sean menor al porcentaje antes señalado se tomará como ingresos del referido día la diferencia entre los ingresos determinados por el control directo menos el monto total entregado de los premios otorgados. Para determinar el monto de ingresos diarios por máquina tragamoneda. El ingreso total del día comercial de cada máquina tragamoneda que se encuentre en explotación en cada sala o establecimiento obtenido por control directo. ii Se descontará de dicho ingreso el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamoneda. Si el monto de los referidos premios excediera del cien por ciento (100%) de los ingresos de la máquina tragamoneda. En caso contrario la Administración Tributaria elegirá otro día comercial para realizar el control. De las Máquinas Tragamonedas a ser consideradas para el control directo por parte de la Administración. el ingreso que se determine podrá ser usado para proyectar el total de ingresos del mismo ejercicio. debiéndose aplicar para dichos deudores la regla del párrafo siguiente. el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo día comercial por cada máquina tragamonedas no podrá ser mayor al ochenta y cinco por ciento (85%) del total del ingreso del día comercial. o que a criterio de la Administración Tributaria impidan la acción de control directo o la continuación de dicha acción en cualquier sala o establecimiento seleccionado. En el caso de deudores tributarios que tengan autorización expresa obtenida conforme lo dispuesto en las normas que regulan la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas. de acuerdo a las siguientes reglas: i. e) Cálculo de los ingresos presuntos e. ii No se podrá repetir el mismo día comercial de la semana. comunicándose dicha elección al deudor tributario. se entenderá por día comercial a aquel horario de actividades que mantiene el deudor que explota juegos de máquinas tragamonedas para realizar las actividades propias de dicha actividad. se deberá realizar en cada una de las salas o establecimientos seleccionados durante tres (3) días comerciales de un mismo mes. servirá para establecer los ingresos presuntos mensuales y/o de todo el ejercicio gravable. la Administración Tributaria podrá elegir discrecionalmente cuáles salas o establecimientos intervendrá. lo verificado directamente por la Administración Tributaria hasta la ocurrencia del hecho o circunstancia.

dará como resultado el monto de ingresos presuntos del mes a cargo de deudor tributario. si el control se realizó en más de un día comercial se sumarán los ingresos obtenidos por control directo y se dividirán por el número de días comerciales controlados. Para la determinación de los ingresos del ejercicio gravable. se sumarán los montos obtenidos y se dividirán entre el número de salas o establecimientos verificados. iii. el ingreso mensual lo constituye el monto establecido conforme al procedimiento señalado en el inciso e. hubiera declarado el deudor tributario por los períodos comprendidos en el requerimiento. De presentarse el supuesto señalado en el inciso d. el que luego se dividirá entre el total de máquinas de la sala o establecimiento y se multiplicará por el total de máquinas ubicadas en la misma sala o establecimiento.1.Ley de Casinos y Tragamonedas (09. compruebe que el deudor tributario califica como entidad empleadora y se detecta que omitió declarar a uno o más trabajadores por los cuales tiene que declarar y/o pagar aportes al Seguro Social de Salud.04. o en su defecto. En caso que el deudor tributario no hubiese informado o declarado ingresos. y se dividirán obteniendo un promedio simple. se tomará el monto establecido por el control directo. Para determinar el monto de ingresos presuntos diarios por sala o establecimiento seleccionado.3.07.3.99). e. El promedio de ingresos diarios por sala o establecimiento.t exto T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario rdenAdo t ributArio como ingreso del mismo día el total de los ingresos determinados por control directo.2 Cálculo de los ingresos presuntos diarios por cada sala o establecimiento seleccionado. Artículo incorporado por el artículo 19º del D. iv. ii. e. vigente a partir del 01. La suma de los ingresos presuntos de los diez (10) meses no verificados más la suma de los dos (2) meses determinados conforme lo establecido en el presente procedimiento.07. ii.5 Cálculo de los ingresos presuntos del ejercicio gravable. Efectuadas las tres (3) verificaciones por cada sala o establecimiento a que hace referencia el inciso d) del presente artículo. Para determinar el monto de ingresos presuntos mensuales de cada sala o establecimiento seleccionado. obtenido de acuerdo al procedimiento establecido en e. Nº 981 (15. se sumarán los montos de ingresos diarios obtenidos y se obtendrá un promedio simple. Dicho resultado se considerará como el ingreso presunto mensual que será atribuido a cada mes no verificado. se seguirá el procedimiento siguiente: i. informados o declarados por el deudor tributario en los seis (6) meses anteriores o en los meses que corresponda cuando el deudor tributario tiene menos de seis (6) meses explotando las máquinas tragamonedas. se presumirá que las remuneraciones mensuales del trabajador no declarado. Determinado el monto de ingresos presuntos mensuales de cada sala o establecimiento seleccionado. La suma de los ingresos de cada sala o establecimiento seleccionado más los ingresos presuntos atribuidos al resto de las salas o establecimientos que el deudor tributario explota. Respecto de las salas o establecimientos en las que se efectuó el control directo. Leg.PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES POR OMISIÓN DE DECLARAR Y/O REGISTRAR A UNO O MÁS TRABAJADORES "Cuando la Administración Tributaria. En caso que el deudor tributario no presente los registros requeridos por la Administración. lo cual representará el promedio de ingresos diarios. e.4 Cálculo de los ingresos presuntos mensuales del deudor tributario. e.. se multiplicará por el número de días comerciales del mes obteniéndose el total de ingresos presuntos mensuales para cada sala o establecimiento seleccionado. en los registros del deudor tributario.3 Cálculo de los ingresos presuntos mensuales por cada sala o establecimiento seleccionado. se sumará el ingreso total del día comercial de cada máquina. consignados en ellos durante el período requerido. Para determinar el monto de ingresos presuntos mensuales del deudor tributario se seguirá el procedimiento siguiente: i. determinados conforme al procedimiento descrito en los párrafos anteriores. será el mayor monto remunerativo mensual obtenido de la comparación con el total de las remuneraciones mensuales que hubiera registrado. Concordancias: Ley Nº 27153 . se tomarán los ingresos mensuales de no menos de dos (2) meses verificados por control directo. en los períodos comprendidos en i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-48 A-50 oauomu / 03 . ARTÍCULO 72º-D. constituye el ingreso presunto del ejercicio gravable. tomándose el mayor. por el período laborado por dicho trabajador.03. Los ingresos presuntos mensuales se compararán con los ingresos de las mismas salas o establecimientos. el mismo que será determinado de la siguiente manera: a) Se identificarán las remuneraciones mensuales de los trabajadores de función o cargo similar. al Sistema Nacional de Pensiones o renta de quinta categoría. se realizará dicha identificación en las declaraciones juradas presentadas por ésta. Dicho resultado se tomará como el ingreso presunto de las demás salas o establecimientos que explota el mismo deudor tributario.07).

si fuera el caso.IMPROCEDENCIA DE ACUMULACIÓN DE PRESUNCIONES Cuando se comprueben omisiones de diferente naturaleza respecto de un deudor tributario y resulte de aplicación más de una de las presunciones a que se refieren los artículos anteriores. En estos casos.. y de los pagos a cuenta a realizarse vía retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría. Arts. Para efectos de determinar el período laborado por el trabajador no registrado y/o declarado. rentas. vigente a partir del 01.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu / 03 el requerimiento. instituciones privadas. que tenga a su cargo personas que laboren para ella bajo relación de dependencia o que paguen pensiones de jubilación cesantía. No obstante. al Sistema Nacional de Pensiones de acuerdo a lo señalado en el párrafo siguiente. persona jurídica. las infracciones que se les imputan. 2 (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). éste será de cargo de la entidad empleadora. Sólo se considerará que la remuneración mensual presunta será base de cálculo para las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones en el caso que el trabajador presente un escrito a la SUNAT donde señale que se encuentra o que ha optado por pertenecer al Sistema Nacional de Pensiones. Los trabajadores de las empresas que inicien actividades y tengan menos de seis (6) meses de funcionamiento. ii. éstas no se acumularán debiendo la Administración aplicar la que arroje el mayor monto de base imponible o de tributo. ingresos y demás elementos determinantes de la base imponible.VALORIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DETERMINANTES DE LA BASE IMPONIBLE Para determinar y comprobar el valor de los bienes. Concordancias: CT. empresa unipersonal. 109º num. cuando corresponda. se tomará en cuenta la información de otras entidades empleadoras de giro y/o actividad similar que cuenten con similar volumen de operaciones. con excepción de: i. para los cuales se entenderá que el tiempo de vigencia del período laboral no será menor de tres (3) meses. Se entiende como entidad empleadora a toda persona natural. la remuneración mensual presunta podrá ser menor a la remuneración mínima vital vigente en los meses en los que se realiza la determinación de la remuneración presunta. b) De no encontrarse remuneraciones mensuales de los trabajadores de función o cargo similar en los registros o declaraciones juradas del deudor tributario. siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique. Artículo incorporado por el artículo 20º del D. entidades del sector público nacional o cualquier otro ente colectivo. Concordancias: CT. Las remuneraciones determinadas de acuerdo a lo dispuesto en el presente procedimiento forman parte de la base imponible para el cálculo de las aportaciones al Seguro Social de Salud. cooperativas de trabajadores. se presumirá que en ningún caso dicho período es menor de seis (6) meses. para los cuales se entenderá que el tiempo de vigencia del período laboral no será menor al número de meses de funcionamiento. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta).RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN Concluido el proceso de fiscalización o verificación. ARTÍCULO 73º. ARTÍCULO 75º.03. Producción Obtenida. incapacidad o sobrevivencia. el que no podrá ser menor a tres (3) días hábiles. 72º (Presunción de Ventas o Ingresos omitidos cuando no exista relación entre los Insumos utilizados. instituciones públicas. la Administración Tributaria emitirá la correspondiente Resolución de Determinación.07). salvo normas específicas. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). en ningún caso procede la acumulación de presunciones. Inventarios. Arts. Jurisprudencia: RTF Nº 640-1-2002 Para la determinación sobre base presunta. c) En ningún caso.. Leg. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). Jurisprudencia: RTF N° 01620-1-2005 A efecto determinar el Impuesto a la Renta en base a índices técnicos. sino que debe aplicarse sólo aquélla que arroje mayor monto de base imponible o de tributo. cuando corresponda. ARTÍCULO 74º. Ventas y Prestaciones de Servicios). Nº 981 (15. Resolución de Multa u Orden de Pago. sociedad irregular o de hecho. la Administración podrá utilizar cualquier medio de valuación. previamente a la emisión de las resoluciones referidas en el párrafo anterior. giro del negocio y volumen de ventas. mercaderías. Inventarios. Ventas y Prestaciones de Servicios). sector de comercialización. entre otros criterios. indicándoles expresamente las observaciones formuladas y. se deberá tener en cuenta que empresas con el mismo CIIU no necesariamente son similares. 72º (Presunción de Ventas o Ingresos omitidos cuando no exista relación entre los Insumos utilizados. el contribuyente o responsable podrá presentar por escrito sus A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-49 A-51 .07. la Administración Tributaria podrá comunicar sus conclusiones a los contribuyentes. El pago del aporte será de cargo de la entidad empleadora en su calidad de agente de retención.04. De corresponder la realización del pago a cuenta vía retención del impuesto a la renta de quinta categoría por la remuneración mensual presunta. Producción Obtenida. 78º (Orden de Pago). Los trabajadores de empresas contratados bajo contratos sujetos a modalidad.. debiendo considerarse la ubicación geográfica. dentro del plazo que la Administración Tributaria establezca en dicha comunicación.

Nº 953 (05.10. Los motivos determinantes del reparo u observación. 2. tributo y período. La cuantía del tributo y sus intereses. 115º (Deuda exigible en cobranza coactiva). ARTÍCULO 76º. Párrafo sustituido por el artículo 31º del D. los cuales podrán ser materia de impugnación en el procedimiento contencioso tributario.2012 La Administración Tributaria podrá emitir en un solo documento las Resoluciones de Determinación y de Multa. a efecto que la Administración Tributaria las considere. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria).07. 59º (Determinación de la obligación tributaria). así como la referencia a la infracción. siempre que la infracción esté referida a un mismo deudor tributario. Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN Y DE MULTA La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará: 1. El deudor tributario. salvo en los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo 108º. 135º (Actos Reclamables). 6. de ser el caso. cuando se rectifique la declaración tributaria. contendrán necesariamente los requisitos establecidos en los numerales 1 y 7.2012). 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria Jurisprudencia: RTF N° 07133-3-2007 Es nula la resolución de multa cuando no es emitida por la dependencia en cuyo ámbito geográfico se detectó la infracción.07. a solicitud del sujeto fiscalizado.O. Orden de Pago o Resolución de Multa. Los aspectos revisados en una fiscalización parcial que originan la notificación de una resolución de determinación no pueden ser objeto de una nueva determinación. 180º (Aplicación de sanciones). ya que. 78º (Orden de Pago). esta debe ser entendida como el apersonamiento de la Administración Tributaria. 62º (Facultad de Fiscalización).. Numeral 8 incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. 103º (Actos de la Administración Tributaria). 5. Vigente a partir del 02. las cuales podrán impugnarse conjuntamente.2012). 62º (Facultad de Fiscalización). Vigente a partir del 02. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta).02. El fin del procedimiento de fiscalización se considera desde el momento en que la Administración Tributaria notifica al deudor una Resolución de Determinación. 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). 27º (Extinción de la obligación tributaria). 180º (Aplicación de Sanciones). 60º (Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria). procediendo que se cuestione la validez de los requerimientos en cuestión. 3. 115º (Deuda exigible en Cobranza Coactiva). 76º (Resolución de Determinación). El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización.04.U. Concordancias: CT. El tributo y el período al que corresponda. 109º (Nulidad y Anulabilidad de los actos).. La documentación que se presente ante la Administración Tributaria luego de transcurrido el mencionado plazo no será merituada en el proceso de fiscalización o verificación. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 064-2008-SUNAT/2B0000 No es posible que. Jurisprudencia: RTF Nº 1519-2-2003 Cuando existen discrepancias entre la administración y el contribuyente respecto de la aplicación de exoneraciones tributarias debe emitirse una resolución de determinación y no una orden de pago.10.2012. el monto de la multa y los intereses. Jurisprudencia: RTF Nº 1083-3-2002 No cabe invocar en vía de queja. los aspectos que han sido revisados.07. La tasa. debidamente sustentadas. 7. la nulidad de requerimientos emitidos durante el proceso de fiscalización. 135º (Actos reclamables). según lo señalado en el numeral 1) del artículo 62° del T. al concluir dicho proceso se emitirán los valores correspondientes. Arts. Concordancias: CT.RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. 75º (Resultados de la fiscalización o verificación). 77º (Requisitos de las Resoluciones de Determinación y de Multa). vigente a partir del 06. El sentido que se le da al término "fiscalización". Vigente a partir del 02. Las multas que se calculen conforme al inciso d) del artículo 180º y que se notifiquen como resultado de un procedimiento de fiscalización parcial deberán contener los aspectos que han sido revisados.02. RTF Nº 2872-1-2002 Es nula la resolución en la que no se señala la forma cómo se ha calculado la base imponible.10. / 03 . Los fundamentos y disposiciones que la amparen. ARTÍCULO 77º. A-50 A-52 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Concordancias: CT. del Código Tributario. Arts. y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria. 4.04). efectuada por el Deudor Tributario). con la finalidad de realizar la comprobación de la documentación que hubiera sido requerida al deudor tributario.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario observaciones a los cargos formulados. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria).2012. Tratándose de las Resoluciones de Multa. 103º (Actos de la Administración Tributaria).2012). se prorrogue el plazo otorgado a éste para la presentación de sus observaciones a las conclusiones comunicadas por la Administración Tributaria en el Requerimiento emitido en virtud de lo dispuesto en el artículo 75° del TUO del Código Tributario. 8. Tratándose de un procedimiento de fiscalización parcial expresará. para que exhiba sus libros o registros contables y documentación sustentatoria. Leg. 80º (Facultad de Acumular y Suspender la Emisión de Resoluciones y Órdenes de Pago). Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. 104º (Formas de Notificación). La base imponible. además. Informe N° 021-2001-SUNAT/K00000 El inicio del procedimiento de fiscalización se inicia con la notificación del documento denominado requerimiento al deudor tributario. 76º (Resolución de determinación). Arts. 78º (Orden de Pago).

Para efectos de este numeral. entre otras. Nº 953 (05. es una norma invalida por haber utilizado criterios proscritos por el Tribunal Constitucional en las Sentencias N° 0041-2004-AI/TC.ORDEN DE PAGO PRESUNTIVA Si los deudores tributarios no declararan ni determinaran. 79º (Orden de Pago Presuntiva).02. los saldos a favor o créditos declarados en períodos anteriores y los pagos a cuenta realizados en estos últimos. o los errores materiales de redacción o de cálculo incurridos en los que se basan. se ha establecido que los Arbitrios Municipales no son susceptibles de autoliquedarse por el deudor tributario. de acuerdo al procedimiento establecido en el artículo siguiente. en lo pertinente. Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros y registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados. también se considera el error originado por el deudor tributario al consignar una tasa inexistente.ORDEN DE PAGO La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria. RTF N° 05737-3-2007 Existen circunstancias que evidencian la improcedencia de la cobranza cuando la Administración no se pronuncia dentro de plazo acerca de las declaraciones rectificatorias presentadas sobre el tributo y período materia de cobranza. Concordancias: CT. a excepción de los motivos determinantes del reparo u observación. por cuanto el valor no fue emitido de acuerdo con lo dispuesto por el numeral 1 del artículo 78º del Código Tributario. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones.04). Sin perjuicio de lo expuesto se señala que en la RTF Nº 464-4-2006 se ha indicado que la Ordenanza N° 018-97. Leg. Jurisprudencia: RTF N° 8169-1-2007 Si bien las órdenes de pago se sustentan en numeral 1 del artículo 78º del CT. 103º (Actos de la Administración Tributaria). sin necesidad de emitirse previamente la Resolución de Determinación. no hacen referencia a las declaraciones que les sirven de sustento. RTF N° 09867-2-2007 Se confirma la apelada que declaró inadmisible la reclamación formulada contra la orden de pago puesto que fue emitida de conformidad con lo establecido por el numeral 1 del artículo 78º del Código Tributario. por lo que no han sido emitidas con arreglo a ley. no cumpliendo con los parámetros establecidos. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). en los casos siguientes: 1. Las Órdenes de Pago que emita la Administración. 5. que sustento el cobro de los Arbitrios Municipales del año1997 en el distrito de la Molina. Arts. Para determinar el monto de la Orden de Pago. la Administración Tributaria considerará la base imponible del período. RTF N° 08133-5-2007 Son nulas las órdenes de pago que no identifican las declaraciones juradas en que se sustentan. Por anticipos o pagos a cuenta. oauomu Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligación o que habiendo declarado no efectuaron la determinación de la misma. 4. 3. 62º (Facultad de Fiscalización). ésta podrá / 03 A-51 A-53 . RTF N° 11296-2-2007 Es nula la orden de pago cuando no detalla el motivo por el cual se desconoce la liquidación efectuada por el contribuyente. por lo que la administración ha infringido el procedimiento establecido. previo requerimiento para que realicen la declaración y determinación omitidas y abonen los tributos correspondientes. RTF N° 06000-3-2007 Existen circunstancias que evidencian la improcedencia de la cobranza de las órdenes de pago cuando la deuda exigida no se habría calculado adecuadamente. Numeral sustituido por el artículo 32º del D. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario..02. sin perjuicio que la Administración Tributaria pueda optar por practicarles una determinación de oficio. vigente a partir del 06. Jurisprudencia: RTF Nº 1737-7-2008 Se indica que en las RTF Nº 2687-3-2004. no estando acreditado que la deuda sea exigible. 2. dentro de un término de tres (3) días hábiles. siendo además que en autos se verifica que la crisis económica que afronta la recurrente no implica la existencia de circunstancias que evidencien la improcedencia de la cobranza. RTF Nº 793-1-2003 Se dejan sin efecto órdenes de pago al no acreditarse que las omisiones contenidas en dichos valores provengan de declaraciones juradas efectuadas por el contribuyente. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria).A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 78º. o habiendo declarado no efectuaran la determinación de los tributos de periodicidad anual ni realizaran los pagos respectivos dentro del término de tres (3) días hábiles otorgado por la Administración. por uno o más períodos tributarios.04. A c tuAlidAd E mprEsAriAl ARTÍCULO 79º. tendrán los mismos requisitos formales que la Resolución de Determinación. sino que la Administración desconoció el importe declarado por el contribuyente. RTF Nº 05569-3-2007 El error material en el código del tributo acredita la existencia de circunstancias que evidencian que la cobranza de la orden de pago podría resultar improcedente. RTF N° 08914-2-2007 Son nulas las órdenes de pago que son emitidas. 5471-1-2004 y 12151-72007. comunicaciones o documentos de pago. 109º (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). exigidos de acuerdo a ley. RTF N° 05739-3-2007 Por economía procesal se dejan sin efecto ordenes de pago en la parte que exceden las rectificatorias al surtir efecto estas últimas sin que la Administración hubiera emitido pronunciamiento a la fecha de emisión de la apelada. por lo que para efectuar su cobro debe emitirse una resolución de determinación y no una orden de pago.. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta).

será actualizado de acuerdo a la variación del índice de Precios al Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana por el período comprendido entre la fecha de pago o la de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración del tributo que se toma como referencia. En caso de tributos de monto fijo. por una suma equivalente al mayor importe del tributo pagado o determinado en uno de los cuatro (4) últimos períodos tributarios anuales. La Orden de Pago que se emita no podrá ser enervada por la determinación de la obligación tributaria que posteriormente efectúe el deudor tributario. Artículo sustituido por el artículo 33º del D. 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva).02).. que éste sirva de sustento.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario emitir la Orden de Pago. Concordancias: CT.04). Art. 65º (Presunciones).04.04) vigente a partir del 06. 103º (Actos de la Administración Tributaria). Norma II (Ámbito de Aplicación). Art. se actualizará dichos montos de acuerdo a la variación del índice de Precios al Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana. la Administración tomará aquél como base para determinar el monto de la Orden de Pago. y. 230º (Potestad Sancionadora). / 03 A-52 A-54 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu . Leg. 61º (Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria efectuada por el Deudor Tributario).Ley de procedimiento de ejecución coactiva.02. Ley Nº 26979 . Jurisprudencia: RTF Nº 317-3-1997 La Administración actúa de manera ilegal cuando hace uso de un instrumento tributario . vigente a partir del 06. Concordancias: CT. Art. por lo cual es indebido utilizar una Resolución de Multa para efectuar el cobro de derechos pendientes de pago. La exigencia de pago de los tributos corresponde efectuarla a través de una Resolución de Determinación o de una Orden de Pago.09. 180º (Aplicación de Sanciones). 62º (Facultad de Fiscalización). en los cuatro (4) últimos períodos tributarios anuales o en los doce (12) últimos meses.. Jurisprudencia: RTF Nº 5662-5-2003 Procede acumular los expedientes cuando guarden conexión entre sí. 62º (Facultad de Fiscalización). haya variado respecto del período que se tome como referencia. cuyo monto no exceda del porcentaje de la UIT que para tal efecto debe fijar la Administración Tributaria. Tratándose de tributos que se determinen en forma mensual. Sobre el monto actualizado se aplicarán los intereses correspondientes. según se trate de tributos de periodicidad anual o que se determinen en forma mensual. Lo dispuesto es de aplicación respecto a cada mes o período por el cual no se realizó la determinación o el pago.SUSPENSIÓN DE LA VERIFICACIÓN O FISCALIZACIÓN Artículo derogado por Ley Nº 27788 (25. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta). Artículo sustituido por el artículo 34º del D. 135º (Actos Reclamables). ARTÍCULO 80º. acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias incluyendo costas y gastos. CAPÍTULO III FACULTAD SANCIONADORA ARTÍCULO 82º. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). Lo dispuesto en los párrafos precedentes. lo que ocurra primero.para la cobranza de una deuda no tributaria. se tomará como referencia la suma equivalente al mayor importe de los últimos doce (12) meses en los que se pagó o determinó el tributo o el pago a cuenta.FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIÓN DE RESOLUCIONES Y ÓRDENES DE PAGO La Administración Tributaria tiene la facultad de suspender la emisión de la Resolución u Orden de Pago. así como de los pagos a cuenta. para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva regulado en el Código Tributario.FACULTAD SANCIONADORA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias. así como de pagos a cuenta.07. ARTÍCULO 81º. 189º (Justicia Penal). (23. 109º (Nuli- dad y Anulabilidad de los Actos). Para efecto de establecer el mayor importe del tributo pagado o determinado a que se refieren los párrafos anteriores. Arts. Lo dispuesto es de aplicación respecto a cada período por el cual no se declaró ni determinó o habiéndose declarado no se efectuó la determinación de la obligación. El tributo que se tome como referencia para determinar la Orden de Pago. 25º (Deuda exigible coactivamente).02. 64º (Supuestos para Aplicar la Determinación sobre Base Presunta).. será de aplicación aun cuando la alícuota del tributo por el cual se emite la Orden de Pago. 78º (Orden de Pago). LPAG.04. Concordancias: CT. De no existir pago o determinación anterior. Arts.Orden de Pago. sin perjuicio de declarar la deuda de recuperación onerosa al amparo del inciso b) del artículo 27º. Leg.98). Nº 953 (05. se fijará como tributo una suma equivalente al mayor pago realizado por un contribuyente de nivel y giro de negocio similar. y la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración del tributo al que corresponde la Orden de Pago. Nº 953 (05. 59º (Determinación de la Obligación Tributaria).02.02. a cuenta del tributo omitido.

. 95º (Deficiencia o Falta de Precisión Normativa). g) La información reservada que intercambien los órganos de la Administración Tributaria. CT. y únicamente podrá ser utilizada por la Administración Tributaria. 110º (Facultad de Solicitar Información). para sus fines propios. siempre que su necesidad se justifique por norma con rango de Ley o por Decreto Supremo. informaciones. el Fiscal de la Nación en los casos de presunción de delito. y que requieran para el cumplimiento de sus fines propios. 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción). Asimismo la entrega de dicha información se realizará a través del referido Ministerio. ARTÍCULO 84º. respecto a la información contenida en las declaraciones referidas a los regímenes y operaciones aduaneras consignadas en los formularios correspondientes aprobados por dicha entidad y en los documentos anexos a tales declaraciones. / 03 A-53 A-55 .07. en representación del Gobierno Central. responsables o terceros. Arts.RESERVA TRIBUTARIA Tendrá carácter de información reservada. la base imponible o. Por decreto supremo se regulará los alcances de este inciso y se precisara la información susceptible de ser publicada. o las Comisiones ínvestigadoras del Congreso. La información requerida por las dependencias competentes del Gobierno Central para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales en los cuales este último sea parte. educación y asistencia al contribuyente.. 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración). con acuerdo de la comisión respectiva y siempre que se refiera al caso investigado. información verbal.12) Vigente a partir del 19. siempre que sea con fines de investigación o estudio académico y sea autorizado por la Administración Tributaria. Arts. cuentas o personas.. Concordancias: Const. cuando los actos de la Administración Tributaria sean objeto de impugnación. por tributos cuya recaudación se encuentre a cargo de la SUNAT. los gastos. Dicha información será entregada al Ministerio de Economía y Finanzas. 2. La solicitud de información será presentada por el titular de la dependencia competente del Gobierno Central a través del Ministerio de Economía y Finanzas para la expedición del Decreto Supremo habilitante. ARTÍCULO 85º. la cuantía y la fuente de las rentas. f ) La información que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias acreencias. Constituyen excepciones a la reserva tributaria: a) Las solicitudes de información. pendientes o canceladas. La información que sobre las referidas acreencias requiera el Gobierno Central. LPAG. Se encuentra comprendida en el presente inciso entre otras: 1. b) Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera recaído resolución que ha quedado consentida. cuando estén contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes.2012 Concordancias: CT. Art. 92º (Derechos de los Administrados). previa autorización del Superintendente Nacional de Administración Tributaria.ELABORACIÓN DE PROYECTOS Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia. Artículo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. así como la tramitación de las denuncias a que se refiere el artículo 192º. con la finalidad de distribuir el canon correspondiente. Esta información solamente podrá ser revelada en el supuesto previsto en el numeral 18º del artículo 62º y ante las autoridades administrativas y el Poder Judicial.ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE La Administración Tributaria proporcionará orientación.07. d) La información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria en actos administrativos que sean el resultado de la aplicación de las normas de precios de transferencia. exhibiciones de documentos y declaraciones tributarias que ordene el Poder Judicial. cualesquiera otros datos relativos a ellos. 8 (Potestad de Reglamentar Leyes). 119º (Dirección y Gestión de Servicios Públicos). e) Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efectúe la SUNAT. La SUNAT podrá desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles. 118º Num. siempre que por su carácter global no permita la individualización de declaraciones. Arts. Norma XIV (Ministerio de Economía y Finanzas). Se tendrá por cumplida la exhibición si la Administración Tributaria remite copias completas de los documentos ordenados debidamente autenticadas por Fedatario.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ARTÍCULO 83º. c) La publicación que realice la Administración TriA c tuAlidAd E mprEsAriAl oauomu butaria de los datos estadísticos.

están impedidos de ejercer por su cuenta o por intermedio de terceros. Jurisprudencia de Observancia Obvligatoria RTF Nº 9151-1-2008 La Administración se encuentra facultada a registrar en las centrales de riego la deuda exigible coactivamente.04).05. así como los tributos determinados por los citados contribuyentes y/o responsables. 62º (Facultad de Fiscalización).02. 97º (Reserva Tributaria). vigente a partir del 06. En virtud a dicha facultad no podrá incluirse dentro de la reserva tributaria: 1. Nº 981 (15. 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros).Reglamento de la excepción a la reserva tributaria en el caso de información requerida para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales (06. Arts.01). siempre que por su carácter general no permitan la individualización de declaraciones. j) (Derechos de los Administrados).PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria al aplicar los tributos. cualquier otra información que obtenga de dicho sujeto o de terceros. vigente a partir del 06. responsables o terceros la información que pueda ser materia de publicación al amparo de los numerales 1 y 2 del presente artículo. Leg. entendiéndose por esta última. ni aquéllos Concordancias: Const. así sea gratuitamente. sus representantes legales. Artículo sustituido por el artículo 35º del D. cuentas o personas.Ley prohibiciones y compatibilidades de funcionarios públicos (13. Nº 953 (05. funciones o labores permanentes o eventuales de asesoría vinculadas a la aplicación de normas tributarias. Inciso incorporado por el artículo 21º del D. y en general.02. 39º (Función Pública). ARTÍCULO 86º. a juicio del jefe del órgano administrador de tributos.12. La publicación que realice la Administración Tributaria de los contribuyentes y/o responsables. CT.. Ley Nº 27588 . la Administración Tributaria. 5 (Derecho a la Reserva Tributaria). la Administración Tributaria no se encuentra obligada a proporcionar a los contribuyentes.02. 239º (Faltas administrativas). mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Concordancias: Const. los montos pagados. En ningún caso la información requerida permitirá la identificación de los contribuyentes. informaciones. Art. 2. por cuanto la información contenida en los mismos se encuentra dentro de los alcances de la reserva tributaria.07. Nº 953 (05. N° 058-2004-EF .02. no obstante que aún no se haya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o éste haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza. para evaluar. que se abstengan de proporcionar información por estar comprendida en la reserva tributaria.S. podrá incluir dentro de la reserva tributaria de terminados datos que el sujeto obligado a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) proporcione a la Administración Tributaria a efecto que se le otorgue dicho número. Párrafo sustituido por el artículo 36º del D. se sujetarán a las normas tributarias de la materia. Arts. sanciones y procedimientos que corresponda. A-54 A-56 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . Leg. La publicación podrá incluir el nombre comercial del contribuyente ylo responsable. h) La información reservada que se intercambie con las Administraciones Tributarias de otros países en cumplimiento de lo acordado en convenios internacionales. 88º (de la Declaración Tributaria). 2º Num. si lo tuviera. las deudas tributarias materia de fraccionamiento y/o aplazamiento.07) vigente a partir del 01. La publicación de los datos estadísticos que realice la Administración Tributaria tanto en lo referido a tributos internos como a operaciones de comercio exterior. 85º (Reserva tributaria). 92º inc.04. 186º (Sanción a funcionarios de la administración pública y otros que realizan labores por cuenta de esta). D. y su deuda exigible.04. Arts.04.04). implementar. Adicionalmente.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario previa solicitud del jefe del órgano solicitante y bajo su responsabilidad. CT. i) La información que requiera el Ministerio de Economía y Finanzas. aquélla a la que se refiere el artículo 115º. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan labores por cuenta de ésta).04). 55º (Facultad de Recaudación).03. Arts. quienes no podrán utilizarla para sus fines propios. Asimismo. diseñar. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 174-2002-SUNAT/K00000 No procede otorgar a un tercero copia de los comprobantes de pago obtenidos en un procedimiento de fiscalización. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). inclusive a las entidades del sistema bancario y financiero que celebren convenios con la Administración Tributaria de acuerdo al artículo 55º. Sin embargo. Leg. Jurisprudencia RTF N° 07768-2-2005 Es procedente la queja contra la Administración por infracción a la reserva tributaria dado que entregó sin autorización del contribuyente información que sólo compete a éste. LPAG. No incurren en responsabilidad los funcionarios y empleados de la Administración Tributaria que divulguen información no reservada en virtud a lo establecido en el presente artículo. La obligación de mantener la reserva tributaria se extiende a quienes accedan a la información calificada como reservada en virtud a lo establecido en el presente artículo. dirigir y controlar los asuntos relativos a la política tributaria y arancelaria. 75º (Deberes de las autoridades en los procedimientos).

sistemas. Para la aplicación de saldos a favor generados en períodos anteriores se tomarán en cuenta los saldos declarados en moneda nacional. la SUNAT podrá sustituirlo en el almacenamiento.07. o la que ordenen las normas tributarias. 6. registros. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes. Esta obligación incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los programas y los archivos en medios magnéticos o de cualquier otra naturaleza. mientras el tributo no esté prescrito. las mismas que deberán ser refrendadas por el sujeto fiscalizado o. salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera. Órdenes de Pago y Resoluciones de Multa u otro documento que notifique la Administración Tributaria. en un plazo de quince (15) días hábiles. Emitir y/u otorgar. considerando lo siguiente: a.. destrucción por siniestro. Igualmente el deudor tributario deberá indicar a la SUNAT el lugar donde se llevan los mencionados libros. mediante Decreto Supremo se establecerá el procedimiento aplicable. 3. informes. plazos y condiciones establecidas. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes. las declaraciones. y que al efecto contraten con el Estado. así como presentar o exhibir. informes. b.OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán: 1. según señale la Administración.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO IV OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS ARTÍCULO 87º. se realizarán en moneda nacional. los comprobantes de pago o los documentos complementarios a éstos. mecanizada o electrónica. 4. asaltos y otros. soportes portadores de microformas grabadas. llevados de manera manual. registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributación conforme a lo establecido en las normas pertinentes. Párrafo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18.07. plazos y condiciones que le sean requeridos. así como formular las aclaraciones que le sean solicitadas. Los sujetos exonerados o inafectos también deberán presentar las declaraciones informativas en la forma.12) Vigente a partir del 19. programas. 2. en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América. Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el número de identificación o inscripción en los documentos respectivos. archivo y conservación de oauomu / 03 A-55 A-57 . Proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta requiera. sobre las actividades del deudor tributario o de terceros con los que guarden relación. plazo y condiciones que establezca la SUNAT. serán emitidos en moneda nacional. soportes A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. Permitir el control por la Administración Tributaria. sin perjuicio de la facultad de la administración tributaria para aplicar los procedimientos de determinación sobre base presunta a que se refiere el artículo 64. La presentación de la declaración y el pago de los tributos. programas. la pérdida. libros de actas. libros de actas. El deudor tributario deberá comunicar a la administración tributaria. El plazo para rehacer los libros y registros será fijado por la Sunat mediante resolución de superintendencia. registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. en todos los casos las Resoluciones de Determinación. o los sistemas. Asimismo. su representante legal. soportes portadores de microformas grabadas. de acuerdo a la forma.2012 5. documentos y antecedentes mencionados en el párrafo anterior. archivar y conservar los libros y registros. con los requisitos formales legalmente establecidos y en los casos previstos por las normas legales. Cuando el deudor tributario esté obligado o haya optado por llevar de manera electrónica los libros. de los libros. de ser el caso. así como la de proporcionar o facilitar la obtención de copias de las declaraciones. 7. así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con ellas. Asimismo deberán cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos en el artículo 11º. en la forma. registros o por emitir de la manera referida los documentos que regulan las normas sobre comprobantes de pago o aquellos emitidos por disposición de otras normas tributarias. soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan. registros. plazos y condiciones que ésta establezca. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. en la forma. así como el de las sanciones relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes. Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional. Almacenar. Para tal efecto. siempre que las normas tributarias lo exijan. registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Asimismo deberá portarlos cuando las normas legales así lo establezcan.

o usar. los datos solicitados por la Administración Tributaria. Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. que toda declaración tributaria es jurada. Para dicho efecto mediante Resolución de Superintendencia se designará a los sujetos obligados a proporcionar dicha información. relacionada a terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria. Jurisprudencia: RTF Nº 9151-1-2008 La Administración Tributaria se encuentra facultada a registrar en las centrales de riesgo la deuda tributaria exigible coactivamente. Nº 943 . b) (Formas de pago de la deuda tributaria). La comunicación a que se refiere el párrafo anterior deberá realizarse en el plazo de quince (15) días hábiles de ocurrido el hecho. la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. vigente a partir del 01. N° 260-2004/SUNAT .S. Nº 953 (05. (30. 11º (Domicilio fiscal y procesal). que acrediten su adquisición y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la posesión. Artículo sustituido por el artículo 37º del D. 9. Jurisprudencia: RTF Nº 2259-2-2003 Para sustentar el crédito fiscal en forma fehaciente y razonable. fax. forma y condiciones de presentación La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley.12. valores y fondos. ARTÍCULO 88º.04. regulará el plazo por el cual almacenará. 8.S.10. D.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario los mismos.07. en forma correcta y sustentada.04). Se presume sin admitir prueba en contrario. 178º (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias). Nº 981 (15. R. transferencia electrónica.07. así como la forma. depósitos. Guardar absoluta reserva de la información a la que hayan tenido acceso.Norman la presentación de declaraciones mediante el Programa de Declaración Telemática (PDT) para los sujetos perceptores de rentas de cuarta categoría (11. 173º (Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse o acreditar la inscripción en los registros de la Administración). Leg. Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes.1. La Administración Tributaria. es necesario que dichos comprobantes sustenten operaciones reales. Leg.02. soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible. su reconstrucción en caso de pérdida o destrucción y la comunicación al deudor tributario de tales situaciones. plazo y condiciones en que deben cumplirla. como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. no sólo se debe contar con comprobantes de pago por adquisiciones que cumplan los requisitos sustanciales y formales sino que además.DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA 88. N° 138-2002/SUNAT . mediante resolución de superintendencia.S. R. Numeral incorporado por el artículo 22º del D. 62º (Facultad de fiscalización). 11.07. La SUNAT también podrá sustituir a los demás sujetos que participan en las operaciones por las que se emitan los mencionados documentos.04. equipos u otros medios utilizados para el control tributario proporcionados por SUNAT con las condiciones o características técnicas establecidas por ésta. 13. Arts. debiendo comunicar a la Administración Tributaria cualquier hecho que impida cumplir con dicha obligación a efectos de que la misma evalúe dicha situación. sea en provecho propio o de terceros.03). Esta obligación conlleva la prohibición de divulgar. por el plazo de prescripción del tributo. la forma de acceso a los mismos por el deudor tributario respecto de quien opera la sustitución.2012 La Sunat. Numeral modificado por el artículo 13º de la Ley Nº 29566 publicada el 28. 146º (Requisitos A-56 A-58 oauomu / 03 . a solicitud del deudor tributario.12) Vigente a partir del 19. así como los derechos de crédito cuyos titulares sean aquellos deudores en cobranza coactiva que la SUNAT les indique. 12. Sustentar la posesión de los bienes mediante los comprobantes de pago que permitan sustentar costo o gasto. Adicionalmente.. Permitir la instalación de los sistemas informáticos. Los deudores tributarios deberán consignar en su declaración. Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Definición. Reglamento. podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por medios magnéticos.04). Leg. custodia y otros. 10. bajo cualquier forma.10 de la apelación). podrá establecer para determinados deudores la obligación de presentar la declaración en las formas antes mencionadas y en las condiciones que señalen para ello. registros y documentos referidos en el párrafo anterior. no obstante que aún no se haya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o éste haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza. 88º (De la declaración tributaria). entregar el comprobante de pago o guía de remisión correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado de los bienes se realice.07.06). conservará y archivará los libros. N° 234-06/SUNAT . la información a que se refiere el párrafo anterior y es extensible a los representantes que se designen al amparo del numeral 18 del artículo 62º. o por cualquier otro medio que señale. cuando la Administración Tributaria lo requiera.Aprueban normas para que los deudores tributarios presenten sus declaraciones determinativas y efectúen el pago de los tributos internos a través de SUNAT virtual (01.07). En caso de tener la calidad de remitente.Ley del Registro Único de Contribuyentes (20. Mantener en condiciones de operación los sistemas o programas electrónicos. R. 32º inc.12. previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. 14. i n sT i TuT o P a c í f i c o Concordancias: CT. vigente a partir del 06.03.12.Normas vinculadas a asuntos contables.02). 64º (Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta).02. Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida por ésta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias.

las obligaciones tributarias se cumplirán por los representantes legales.07. Cuando la declaración rectificatoria a que se refiere el párrafo anterior surta efectos. 30º (Obligados al Pago). Arts. 30º (Obligados al Pago). 85º (Reserva tributaria). la deuda tributaria determinada en el procedimiento de fiscalización parcial que se reduzca o elimine por efecto de dicha declaración no podrá ser materia de un procedimiento de cobranza coactiva. sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior.Obligados a usar PDT (18. sean personas naturales o jurídicas.. toda vez que el recurrente cuestiona su autenticidad Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 004-2008-SUNAT/2B0000 Facilidades otorgadas. R. Jurisprudencias: RTF N° 07650-1-2005 El efecto de la declaración rectificatoria consiste en modificar las cifras consignadas en la declaración original por el tributo y período materia de rectificación. la Administración emitió la correspondiente orden de pago.CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONERÍA JURÍDICA En el caso de las entidades que carezcan de personería jurídica. surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella. lo cual no implicará el desconocimiento de los reparos efectuados en la mencionada fiscalización parcial. (Presentación de declaraciones). / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-57 A-59 . 16 (Sociedades Conyugales). dentro del plazo de prescripción. mediante Resolución de Superintendencia N° 188-2007/SUNAT a los deudores tributarios de las zonas declaradas en estado de emergencia por el sismo del 15. Nº 953 . 176º (Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones).8º DF. en su defecto. La declaración rectificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. Vencido éste.8. Nº 129-2002/SUNAT . de manera excepcional. aprobado por Decreto Supremo N° 13599-EF y modificado por Decreto Legislativo N° 953. Vigente a partir del 02. las obligaciones tributarias se cumplirán por quien administre los bienes o en su defecto. En caso contrario.Responsables Solidarios). La presentación de declaraciones rectificatorias se efectuara en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria. una primera declaración jurada rectificatoria que la incrementó y sobre cuya base. Arts. 87º (Obligaciones de los deudores tributarios). Arts. una fecha distinta a aquella en la que el deudor tributario hizo entrega del disquete correspondiente.. 21º (Capacidad Tributaria). Concordancias: CT. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 0014157-3-2008 El plazo de sesenta días previsto por el artículo 88° del Texto Único Ordenado del Código Tributario.02). RTF Nº 0800-1-2003 Corresponde que la Administración emita nuevo pronunciamiento teniendo en consideración la nueva pericia grafotécnica a practicarse respecto de las firmas consignadas en las declaraciones juradas rectificatorias originales. surtirá efectos desde la fecha de su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. 30º (Obligados al Pago). 59º (Determinación de la obligación tributaria).CUMPLIMIENTODEOBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS JURÍDICAS En el caso de las personas jurídicas. Arts. por los aspectos de los tributos y períodos o por los tributos y períodos.2012). presentada en un procedimiento de fiscalización o verificación en curso. 1 y 2 (Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias). 16º (Representantes . Informe N° 050-2001-SUNAT/K00000 No puede considerarse como fecha de presentación del Programa de Declaración Telemática de Remuneraciones -PDT de Remuneraciones.Responsables Solidarios). D.09. La declaración rectificatoria presentada con posterioridad a la culminación de un procedimiento de fiscalización parcial que comprenda el tributo y período fiscalizado y que rectifique aspectos que no hubieran sido revisados en dicha fiscalización. 22º (Representación de Personas Naturales y Sujetos que carecen de Personería Jurídica). administradores. respectivamente que hayan sido motivo de verificación o fiscalización.CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS SOCIEDADES CONYUGALES Y SUCESIONES INDIVISAS En las sociedades conyugales o sucesiones indivisas. surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella. 92º inc. las obligaciones tributarias deberán ser cumplidas por sus representantes legales.2012. k) (Derechos de los administrados). por cualquiera de los integrantes de la entidad. 23º (Forma de Acreditar la Representación).2007. la declaración podrá ser rectificada. oauomu Concordancias: CT. 21º (Capacidad Tributaria).10. Artículo modificado por el Decreto Legislativo Nº 1113 (05.Responsables Solidarios).S. luego de haberse presentado en él. Concordancias: CT. debiendo modificarse o dejarse sin efecto la resolución que la contiene en aplicación de lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 108º. es aplicable cuando la Administración Tributaria deba verificar una segunda declaración jurada rectificatoria que reduce el monto de la deuda tributaria. 178º nums. albaceas o. ARTÍCULO 89º. 60º (Inicio de la determinación de la obligación tributaria)..A ctuAlidAd t ributAriA 88. 2) (Representantes . No surtirá efectos aquella declaración rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75º o una vez culminado el proceso de verificación o fiscalización parcial o definitiva.2 De la declaración tributaria sustitutoria o rectificatoria La declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida dentro del plazo de presentación de la misma. En caso contrario.Leg. salvo que la declaración rectificatoria determine una mayor obligación. 16º (Representantes . presentando para tal efecto la declaración rectificatoria respectiva. Concordancias: CT. Transcurrido el plazo de prescripción no podrá presentarse declaración rectificatoria alguna. 16º Inc. sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior. por cualquiera de los interesados. ARTÍCULO 91º. ARTÍCULO 90º. LIR Art.

ARTÍCULO 93º. además de los derechos antes señalados. entre otros. Art. así como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva. N° 1592003/SUNAT . 94º (Procedimiento de Consultas). Nº 953 (05. a: a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria. m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario. fueron sustituidos por el artículo 39º del D. de acuerdo con las normas vigentes.S. 5 (Derecho a la Información).. 2º (Derechos de la Persona). D. 200º (Garantías Constitucionales). Concordancias: Const. Nº 953 (Creación de la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero). l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administración Tributaria. por este Código o por leyes específicas. laborales y profesionales.02. Nº 043-2003-PCM . f ) Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal. así como las entidades del Sector Público Nacional. 106º (Derecho de Petición Administrativa). d) Interponer reclamo. Arts. c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas. luego de finalizado el acto ya su sola solicitud verbal o escrita.Aprueban Formulario Nº 5030 a utilizarse para solicitar acceso a la información pública de SUNAT. Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el párrafo precedente serán devueltas no pudiendo originar respuesta del órgano administrador ni a título informativo. Los Literales b). q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalización. 148º (Acción Contencioso Administrativa). apelación. g) Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el artículo 170°.DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS Los deudores tributarios tienen derecho.F.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TÍTULO V DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS ARTÍCULO 92º.. i) Formular consulta a través de las entidades representativas.04. cuando se le requiera su comparecencia. j) La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria en los términos señalados en el artículo 85°. Art. Concordancias: Const. k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por él presentadas a la Administración Tributaria. D. Leg. o) Solicitar a la Administración la prescripción de la deuda tributaria.04) vigente a partir del 06. podrán formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. conforme a las disposiciones sobre la materia. Nº 073-2002-SUNAT .04. e) Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte así como la identidad de las autoridades de la Administración Tributaria encargadas de éstos y bajo cuya responsabilidad se tramiten aquéllos.S. Jurisprudencia: RTF Nº 5125-3-2002 No se vulnera el derecho de defensa del contribuyente mediante el acto de notificación conjunta de los valores con las resoluciones de ejecución coactiva. incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes podrán solicitarlo en los términos establecidos por el artículo 39º. Asimismo. y obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones tributarias. D. e). p) Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.Aprueban Texto Único Ordenado de la Ley Nº 27806. demanda contencioso-administrativa y cualquier otro medio impugnatorio establecido en el presente Código. Arts. de conformidad con las normas vigentes. A-58 A-60 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . el acceso a los expedientes se rige por lo establecido en el artículo 131º. R.Leg. Asimismo. m) y q).02. b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso.03). El derecho a la devolución de pagos indebidos o en exceso. 92º (Derechos de los Administrados). 2º Num. LPAG. 12ma. R.CONSULTAS INSTITUCIONALES Las entidades representativas de las actividades económicas. de acuerdo a lo establecido en el artículo 93°. podrán ejercer los conferidos por la Constitución.S. h) Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el presente Código. Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública (24.Establecen disposiciones para la presentación y atención de quejas y sugerencias ante la SUNAT. CT. 3º (Protección de Futuros Derechos). con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. en el caso de personas naturales. n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarios de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 36°.

2 (Tipos de Infracciones Tributarias). Otorgar y Exigir Comprobantes de Pago y/u otros Documentos).04. oauomu Concordancias: CT.. debiendo la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .. Leg.02. Artículo sustituido por el artículo 23º del D. notarios. TÍTULO VI OBLIGACIONES DE TERCEROS ARTÍCULO 96º. Artículo sustituido por el artículo 40º del D. Concordancias: CT.04) vigente a partir del 06.99). ARTÍCULO 95º. así como a permitir y facilitar el ejercicio de sus funciones. ARTÍCULO 97º.04).S. 94º (Procedimiento de Consultas). El procedimiento para la atención de las consultas escritas. 188º (Sanción a Miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público). En cualquier caso. deberán solicitar la elaboración del proyecto de norma legal o reglamentaria al Ministerio de Economía y Finanzas. Concordancias: CT.02.12. Párrafos sustituidos por el artículo 41º del D. Arts. respecto del asunto consultado. Nº 953 (05. El plazo a que se refiere el primer párrafo del presente Concordancias: LPAG. Arts. fedatarios y martilleros públicos.OBLIGACIONES DEL COMPRADOR. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). De igual forma se encuentran obligados a cumplir con lo solicitado expresamente por la Administración Tributaria. de conformidad a lo establecido en el artículo 93° del TUO del Código Tributario. Leg.07. el usuario y el transportista están obligados a exhibir los referidos comprobantes..OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público. vigente a partir del 06. las Empresas de Economía Mixta y de Accionariado del Estado a que se refiere la Ley de la Actividad Empresarial del Estado.A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por SUNAT Informe N° 058-2006-SUNAT/2B0000 Las Empresas de Derecho Público. R. Nº 981 (15.DEFICIENCIA O FALTA DE PRECISIÓN NORMATIVA En los casos en que existiera deficiencia o falta de precisión en la norma tributaria. comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones. el órgano de la Administración Tributaria emitirá Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. incluyendo otras excepciones al plazo fijado en el primer párrafo del presente artículo. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-59 A-61 .04. 111º (Facultad de formular consultas). Nº 953 (05. 83º (Elaboración de Proyectos).03. La falta de contestación en dicho plazo no implicará la aceptación de los criterios expresados en el escrito de la consulta. USUARIO Y TRANSPORTISTA Las personas que compren bienes o reciban servicios están obligadas a exigir que se les entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios recibidos. Arts. así como a llevarlos consigo durante el traslado. no se encuentran facultadas a formular consultas escritas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. los funcionarios y servidores públicos. El pronunciamiento que se emita será de obligatorio cumplimiento para los distintos órganos de la Administración Tributaria. artículo no se aplicará en aquellos casos en que para la absolución de la consulta sea necesaria la opinión de otras entidades externas a la Administración Tributaria. será establecido mediante Decreto Supremo. guías de remisión y/o documentos a los funcionarios de la Administración Tributaria. Leg. 174º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Emitir.02. el mismo que deberá dar respuesta al consultante en un plazo no mayor de noventa (90) día hábiles computados desde el día hábil siguiente a su presentación. guías de remisión y/o documentos que correspondan a los bienes.02. la misma que será publicada en el Diario Oficial.Aprueban Reglamento para la presentación de la Declaración Anual de Notarios (14.04. ARTÍCULO 94º. Cuando se trate de otros órganos de la Administración Tributaria. 172º Inc.07). Nº 138-99-SUNAT . el comprador.SUNAT proceder a la elaboración del proyecto de ley o disposición reglamentaria correspondiente. de acuerdo a las condiciones que establezca la Administración Tributaria. no será aplicable la regla que contiene el artículo anterior. Las personas que presten el servicio de transporte de bienes están obligadas a exigir al remitente los comprobantes de pago. Tratándose de consultas que por su importancia lo amerite.PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS Las consultas se presentarán por escrito ante el órgano de la Administración Tributaria competente. cuando fueran requeridos. las Empresas Estatales de Derecho Privado. vigente a partir del 01. 93º (Consultas Institucionales). Art.. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Publica y otros que realizan Labores por cuenta de ésta).

Cada Sala está conformada por tres (3) vocales.07.. Las Salas especializadas. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria).02. A-60 A-62 i n sT i TuT o P a c í f i c o oluomm 02 oauomu / 03 Jurisprudencia: RTF Nº 694-2-1997 En el Código Tributario no existe procedimiento previsto para resolver el Recurso de Recusación.07. haciendo resolución dos votos conformes.02.NOMBRAMIENTO Y RATIFICACIÓN DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL El Vocal Presidente. estando prohibidos de ejercer su profesión. En caso que el asunto o asuntos a tratarse estuvieran referidos a disposiciones de competencia exclusiva de las Salas especializadas en materia tributaria o de las Salas especializadas en materia aduanera. 99º (Ratificación de los Miembros del Tribunal Fiscal). salvo el ejercicio de la docencia universitaria.04 Concordancias: LPAG. sin perjuicio de las faltas de carácter disciplinario previstas en el Decreto Legislativo Nº 276 y su Reglamento. incompetencia o inmoralidad. No es procedente la Recusación planteada respecto de un vocal del Tribunal por considerar que conoció la causa en la etapa de reclamación. La Vocalía Administrativa. cuyo nombramiento se efectuará mediante Resolución Ministerial. vigente a partir del 06. de profesión abogado. integrada por los Resolutores – Secretarios de Atención de Quejas.S. disponer la conformación de las Salas y proponer a los Secretarios Relatores. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se aprueba el procedimiento de nombramiento y ratificación de miembros del Tribunal Fiscal. Excusación y Abstención). que deberán ser profesionales de reconocida solvencia moral y versación en materia tributaria o aduanera según corresponda. Arts. Vocal Administrativo y los demás Vocales del Tribunal Fiscal son nombrados mediante Resolución Suprema refrendada por el Ministro de Economía y Finanzas.. se abstendrán de resolver en los casos previstos en el artículo 88º de la Ley del Procedimiento Administrativo General. Además contarán con un Secretario Relator de profesión abogado y con asesores en materia tributaria y aduanera. N° 145-2002-EF . serán removidos de sus cargos si incurren en negligencia. Arts. el Pleno podrá estar integrado exclusivamente por las Salas competentes por razón de la materia. Sin embargo. estando presidida por el Presidente del Tribunal Fiscal.09.DEBER DE ABSTENCIÓN DE LOS VOCALES DEL TRIBUNAL FISCAL Los Vocales del Tribunal Fiscal. Art. La especialidad de las Salas será establecida por el Presidente del Tribunal Fiscal. con no menos de cinco (5) años de ejercicio profesional o diez (10) años de experiencia en materia tributaria o aduanera. quien tendrá voto dirimente. cuyo número será establecido por Decreto Supremo según las necesidades operativas del Tribunal Fiscal. los procedimientos que permitan el mejor desempeño de las funciones del Tribunal Fiscal así como la unificación de los criterios de sus Salas. La Presidencia del Tribunal Fiscal. Artículo sustituido por el artículo 42º del D. 88º (Causales de Abstención de la Autoridad Resolutiva). integrada por un Vocal Administrativo encargado de la función administrativa. La Sala Plena del Tribunal Fiscal. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. según el cual la recusación para la inhibición de un vocal se tramita y resuelve por los otros miembros de la Sala. D.02). Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. 3. ARTÍCULO 99º. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan Labores por cuenta de ésta). 2. por un período de tres (03) años. 100º (Deber de Abstención de los Vocales del Tribunal Fiscal). el órgano administrador y/o cualquier otro criterio general que justifique la implementación de la especialidad. Leg. 98º (Composición del Tribunal Fiscal). Los miembros del Tribunal Fiscal serán ratificados cada tres (03) años. compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal. por tanto debe adoptarse el procedimiento previsto en el artículo 150º de la Ley Orgánica del Poder Judicial. de los cuales uno ejercerá el cargo de Presidente de Sala. integrada por el Vocal Presidente quien representa al Tribunal Fiscal. ARTÍCULO 100º. Sección Tercera.2012 Concordancias: CT. en su caso. si se acredita que en dicho momento no prestaba servicios a la Administración Tributaria.. La Oficina de Atención de Quejas. Nº 953 (05. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). Vigente a partir del 06. La Sala Plena podrá ser convocada de oficio por el Presidente del Tribunal Fiscal o a pedido de cualquiera de las Salas.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TÍTULO VII TRIBUNAL FISCAL ARTÍCULO 98º. 5.04).2012). bajo responsabilidad.2012 Concordancias: CT. . Corresponde al Presidente del Tribunal Fiscal designar al Presidente de las Salas Especializadas. el tributo.2012).COMPOSICIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL El Tribunal Fiscal está conformado por: 1. CPC. mediante acuerdos de Sala Plena. 4. Título IX (Impedimento. actividades mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades. quien podrá tener en cuenta la materia.07.Precisan especialización de las salas que conforman el Tribunal Fiscal (25.07. Vigente a partir del 06. Los miembros del Tribunal Fiscal señalados en el presente artículo desempeñarán el cargo a tiempo completo y a dedicación exclusiva. Es el órgano encargado de establecer.

. según lo dispuesto en las normas sobre la materia. 5.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 101º. a fin de realizar la notificación de sus resoluciones. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de la Administración Tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas contra Órdenes de Pago. Jurisprudencia: RTF Nº 6776-3-2002 En el procedimiento contencioso tributario sólo debe ventilar el debido cumplimiento de una norma de acuerdo a su propio texto promulgado y publicado conforme a ley. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Concordancias: CT.FUNCIONAMIENTOY ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirán con la periodicidad que se establezca por Acuerdo de Sala Plena. ARTÍCULO 102º.07. así como contra las Resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria. Art. Nº 953 (05.(TUO del Reglamento de Organización y Funciones del Tribunal Fiscal) (25.07. su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera. En dicho caso.02. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-61 A-63 . Resoluciones de Determinación. 3. al no existir una resolución de comiso emitida y apelada con anterioridad. Art. 9. 154º (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria).95). Art 53º (Órganos Resolutores). de acuerdo a lo establecido en el artículo 154°. dando lugar a la aplicación de la Constitución. 8.2012). 4. Uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia. y las correspondientes a las aportaciones a EsSALUD y a la ONP. las que se interpongan de acuerdo con la Ley General de Aduanas. Son atribuciones del Tribunal Fiscal: 1. Numeral modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. 53º (Órganos Resolutores). sin entrar a discutir si se ha respetado o no los principios constitucionales. cuando existan actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones. Conocer y resolver en última instancia administrativa. Exp.2012 6. Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público.JERARQUÍA DE LAS NORMAS Al resolver el Tribunal Fiscal deberá aplicar la norma de mayor jerarquía. CC.10. Vigente a partir del 06. salvo en las materias de menor complejidad que serán resueltas por los vocales del Tribunal Fiscal como órganos unipersonales. Vigente a partir del 06. Atender las quejas que presenten los deudores tributarios contra la Administración Tributaria. mediante Acuerdo de Sala Plena se aprobarán las materias consideradas de menor complejidad. dos (2) votos conformes.07. RM Nº 160-EF-10 . Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias para suplir las deficiencias en la legislación tributario y aduanera. 2.. Concordancias: CT. I-49 Sentencia del Tribunal Constitucional: STC.2012 La atención de las referidas quejas será efectuada por la Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones que expida la SUNAT. la resolución deberá ser emitida con carácter de jurisprudencia de observancia obligatoria. 7. 236º (Parentesco Consanguíneo). así como las demás que sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo aplicable.07.02. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). Leg. clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas. vigente a partir del 06. Jurisprudencia: RTF Nº 505-2-2003 El Tribunal no es competente para conocer de los casos de abandono de bienes comisados. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). su reglamento y normas conexas y los pertinentes al Código Tributario. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributario. Nº 050-2004-AI/TC La Administración no tiene la facultad sino el deber de desconocer la supuesta obligatoriedad de la norma infraconstitucional viciada. Resolver en vía de apelación las tercerías que se interpongan con motivo del Procedimiento de Cobranza Coactiva. Los numerales 1 y 2 sustituidos por el artículo 43º del D. Para estos efectos. Resoluciones de Multa u otros actos administrativos que tengan relación directa con la determinación de la obligación tributaria.04).2012). así como otros que permitan el mejor desarrollo de los procedimientos tributarios. las apelaciones respecto de la sanción de comiso de bienes.04. sobre los derechos aduaneros. así como las sanciones que sustituyan a ésta última de acuerdo a lo establecido en el artículo 183°.

T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario LIBRO TERCERO PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 103º.04). recibiéndolo. la notificación se considerará efectuada al día hábil siguiente a la fecha del depósito del mensaje de datos o documento. En defecto i n sT i TuT o P a c í f i c o A-62 A-64 oluomm 02 oauomu / 03 . 104º (Formas de Notificación). sin que sea relevante el motivo de rechazo alegado. El acuse de recibo deberá contener. Nº 953 (05. indistintamente.2012 Concordancias: R. Jurisprudencia: RTF Nº 8062-2-2008 Se señala que no existe fehaciencia de la notificación de las resoluciones de determinación puesto que la firma del notificador no coincide con la firma de su documento de identidad. La notificación con certificación de la negativa a la recepción se entiende realizada cuando el deudor tributario o tercero a quien está dirigida la notificación o cualquier persona mayor de edad y capaz que se encuentre en el domicilio fiscal del destinatario rechace la recepción del documento que se pretende notificar o. en el domicilio fiscal. d) Mediante la publicación en la página web de la Administración Tributaria. (ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda.07. el procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo. Concordancias: CT. condiciones.02. Vigente a partir del 06. el procedimiento.07. ARTÍCULO 104º. 1º (Concepto de Acto Administrativo). lativo N° 981. Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por la SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisión o puesta a disposición de un mensaje de datos o documento.02. En el caso del Tribunal Fiscal. (v) Fecha en que se realiza la notificación. como mínimo. su representante o apoderado. formas y demás condiciones se establecerán mediante Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas.. aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF. así como la contemplada en el inciso f ). N°014-2008/SUNAT – Regulan Notificación de los Actos Administrativos por Medio electrónico (08.FORMAS DE NOTIFICACIÓN La Notificación de los actos administrativos se realizará.04. vigente a partir del 06. en los casos de extinción de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o recuperación onerosa. los requisitos. 140º y 146º podrá efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el referido trámite. cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario. se considera válida mientras el deudor tributario no haya comunicado el cambio del mencionado domicilio. siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma vía. formas. (iv) Nombre de quien recibe y su firma. (iii) Número de documento que se notifica. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). denominación o razón social del deudor tributario. LPAG. se haga presente en las oficinas de la Administración Tributaria. c) Por constancia administrativa. como mínimo: (i) Apellidos y nombres. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia establecerá los requisitos.2012). Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 10224-7-2008 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso a) del artículo 104° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. con acuse de recibo o con certificación de la negativa a la recepción efectuada por el encargado de la diligencia. Leg. efectuada en el domicilio fiscal. por cualquiera de las siguientes formas: a) Por correo certificado o por mensajero. modificado por el Decreto Legis- b) Por medio de sistemas de comunicación electrónicos. lo cual resta fehaciencia a la notificación. La notificación efectuada por medio de este inciso. la notificación por constancia administrativa de los requerimientos de subsanación regulados en los artículos 23º. Jurisprudencia: RTF Nº 2232-2-2003 Irregularidades en la notificación del requerimiento de pruebas determina la nulidad de éste como de la resolución de la resolución apelada que se sustenta en él. Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1113 (05..S. Cuando el deudor tributario tenga la condición de no hallado o de no habido. es válida la notificación de los actos administrativos cuando en la constancia de la negativa a la recepción se consigna adicionalmente que se fijó un cedulón en el domicilio fiscal. así como las demás disposiciones necesarias para la notificación por los medios referidos en el segundo párrafo del presente literal. los datos indicados en el segundo párrafo del inciso a) y señalar que se utilizó esta forma de notificación. Art.ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Los actos de la Administración Tributaria serán motivados y constarán en los respectivos instrumentos o documentos.08). Artículo sustituido por el artículo 44º del D. Arts.02. El acuse de la notificación por constancia administrativa deberá contener. se niegue a suscribir la constancia respectiva y/o no proporciona sus datos de identificación. o la constancia de la negativa.

el tipo de tributo o multa. Sin embargo. ésta deberá realizarse en la página web de la Administración y además en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. (vi) Número de Cedulón.03. se fijará un Cedulón en dicho domicilio. (vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificación. Leg. podrá emplearse la forma de notificación a que se refiere el numeral 1. la Administración Tributaria podrá optar por publicar dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. denominación o razón social de la persona notificada. bajo la puerta. en su defecto. vigente a partir del 01. la notificación podrá ser efectuada con el representante legal en el lugar en que se le ubique. efectuada por el encargado de la diligencia. o con certificación de la negativa ala recepción efectuada por el encargado de la diligencia. y que los documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado. en el domicilio fiscal. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. en el Diario Oficial o. excepto cuando se trate de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva en el supuesto previsto en A-63 A-65 . o no existiera persona capaz para la recepción de los documentos. entregado de manera personal al deudor tributario. (ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. más el término de la distancia. Inciso sustituido por el artículo 24º del D. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. Nº 981 (15. Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de notificación a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse cerrado. b). (iv) Fecha en que se realiza la notificación. (iii) Número de documento que se notifica. de ser el caso. denominación o razón social de la persona notificada. la Administración Tributaria deberá efectuar la notificación dentro de un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir de la fecha en que emitió el documento materia de la notificación. Cuando la notificación no pueda ser realizada en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a éste distinto a las situaciones descritas en el primer párrafo de este inciso. en uno de mayor circulación de dicha localidad.04. deberá contener el nombre. A c tuAlidAd E mprEsAriAl f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado. el número de RUC o el documento de identidad que corresponda y la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. Tratándose de personas jurídicas o empresas sin personería jurídica. la SUNAT podrá realizar la notificación por cualquiera de las formas siguientes: 1) Mediante acuse de recibo. bajo la puerta. f ) y la publicación señalada en el numeral 2 del primer párrafo y en el segundo párrafo del inciso e) del presente artículo. con el encargado o con algún dependiente de cualquier establecimiento del deudor tributario o con certificación de la negativa a la recepción. como mínimo: (i) Apellidos y nombres. e) Cuando se tenga la condición de no hallado o no habido o cuando el domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido. según corresponda. la SUNAT notificará conforme a lo previsto en el inciso e). denominación o razón social del deudor tributario. (viii) La indicación expresa de que se ha procedido a fijar el Cedulón en el domicilio fiscal. en el lugar en que se los ubique. en el caso de la publicación a que se refiere el numeral 2. (v) Dirección del domicilio fiscal donde se realiza la notificación.07. 2) Mediante la publicación en la página web de la SUNAT o. hubiera negativa a la recepción. Se considerará como fecha de la notificación aquélla en que se practique el respectivo acto o gestión. en uno de mayor circulación de dicha localidad. d). al representante legal o apoderado. en uno de mayor circulación de dicha localidad. La publicación a que se refiere el presente numeral.07). En caso que en el domicilio no se pudiera fijar el Cedulón ni dejar los documentos materia de la notificación. en lo pertinente. Existe notificación tácita cuando no habiéndose verificado notificación alguna o ésta se hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales. se fijará en el domicilio procesal una constancia de la visita efectuada y se procederá a notificar en el domicilio fiscal. la persona a quien ha debido notificarse una actuación efectúa cualquier acto o gestión que demuestre o suponga su conocimiento. La publicación a que se refiere el párrafo anterior deberá contener el nombre. en su defecto.A ctuAlidAd t ributAriA oluomm 02 oauomu / 03 de dicha publicación. así como la mención a su naturaleza. El acuse de la notificación por Cedulón deberá contener. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. Los documentos a notificarse se dejarán en sobre cerrado. Tratándose de las formas de notificación referidas en los incisos a). el monto de éstos y el período o el hecho gravado.

cuando el DNI de éste se encuentra registrado en la RENIEC a nombre de otra persona. en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. cuando con posterioridad se notifica en dicho domicilio mediante acuse de recibo. Arts. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda y la remisión a la página web de la Administración Tributaria. tal notificación se considerará válidamente efectuada. 164º (Diligenciamiento de la publicación por facsímil. en uno de mayor circulación de dicha localidad.04). Jurisprudencia: RTF Nº 7320-5-2008 El plazo para la notificación de los actos tributarios es de 15 días y no de 5 como señala la LPAG. y aun cuando la notificación se efectuara vencido el término esa actuación no deviene en nula. Art. Jurisprudencia: RTF N° 11800-1-2007 Es nula la notificación cuando en la constancia de notificación se indica que fue recepcionada por un sujeto.04. 155º (Notificaciones).07). denominación o razón social de la persona notificada. El Tribunal Fiscal y las Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT deberán efectuar la notificación mediante la publicación en el diario oficial o.03. 24º Num. así como la mención a su naturaleza. Arts. el nombre. LPAG. ARTÍCULO 105º.02. 15º (Presunción de Domicilio Fiscal para Entidades que carecen de Personalidad Jurídica). como es la notificación mediante cedulón por encontrarse cerrado cuando en la misma fecha el destinatario recibió diversas notificaciones incluso de entidades públicas. En tal caso.NOTIFICACIÓN MEDIANTE LA PAGINA WEB Y PUBLICACIÓN Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de una localidad o zona.02. 12º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Naturales). con posterioridad. en uno de los diarios de mayor circulación en dicha localidad. 14º (Presunción de Domicilio Fiscal de Domiciliados en el Extranjero). Nº 981 (15. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. en uno de los diarios de mayor circulación en dicha localidad: el nombre. Art. RTF N° 09927-1-2007 La notificación con acuse de recibo de persona con discapacidad mental no resulta arreglada a ley. b) En el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. el monto de éstos y el período o el hecho gravado. Art. vigente a partir del 06. 13º (Presunción de Domicilio Fiscal de Personas Jurídicas). Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 252-2004-SUNAT/2B0000 De haberse efectuado la notificación por mensajero o correo certificado conforme a lo establecido en el inciso a) del artículo 104° del TUO del Código Tributario.. deberá contener lo siguiente: a) En la página web. Concordancias: CT. Nº 953 (05. 103º (Actos de la Administración Tributaria). así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. Leg. La publicación a que se refiere el presente numeral. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. RTF N° 07919-3-2007 La notificación efectuada a las 18:35 (hora inhábil) es válida y surte efectos a partir del día hábil siguiente. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. 24. correo electrónico u otro medio). CPC. Párrafo incorporado por el artículo 24º del D. Última línea rectificada mediante Fe de Erratas (14. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. Jurisprudencia: RTF N° 07916-3-2007 La notificación por publicación por no existir número de puerta en el domicilio fiscal no es válida. alegando no conocer al deudor tributario. la persona capaz que recibió los documentos notificados los devuelva acreditando fehacientemente su título de propietario o poseedor. cuando no haya sido posible efectuarla en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a éste. el monto de éstos y el periodo o el hecho gravado. RTF N° 07244-1-2007 Si no se señala que el cedulón fue fijado en la puerta del domicilio fiscal. no serán de aplicación las normas que regulan la condición de no habido. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. oauomu RTF Nº 45-6-1997 En caso que la notificación no pueda efectuarse en el domicilio fiscal del contribuyente. su notificación podrá hacerse mediante la página web de la Administración Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. en el que se aplicará el plazo previsto en el citado numeral. aun cuando. en su defecto. CPC. la notificación deberá realizarse median- A-64 A-66 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 .04). el tipo de tributo o multa. correspondiendo realizar la diligencia con arreglo a lo dispuesto en el inciso f ) del artículo 104º del Código Tributario. denominación o razón social de la persona notificada.04. el tipo de tributo o multa. Concordancias: CT. 11º (Domicilio Fiscal y Procesal). vigente a partir del 01. la notificación no se realizó de acuerdo al Código Tributario.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario el numeral 2 del artículo 57º. Dicha publicación deberá contener el nombre. Artículo sustituido por el artículo 46º del D. así como la mención a su naturaleza. 104º (Formas de Notificación).07. denominación o razón social de la persona notificada. RTF N° 09868-2-2007 Es nula la notificación cuando existen situaciones que restan fehaciencia al acto de notificación.1 (Plazo y Contenido para efectuar la Notificación).02. Leg. en lo pertinente.

A ctuAlidAd t ributAriA
te publicación en el diario oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulación de la localidad.
Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 106º (Efectos de las Notificaciones). CPC. Art. 155º (Notificaciones). R.S. Nº 002-97/SUNAT.

ARTÍCULO 106º.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES Las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito, según sea el caso. En el caso de las notificaciones a que se refiere el numeral 2) del primer párrafo del inciso e) del artículo 104º éstas surtirán efectos a partir del día hábil siguiente al de la publicación en el Diario Oficial, en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en uno de mayor circulación de dicha localidad, aun cuando la entrega del documento en el que conste el acto administrativo notificado que hubiera sido materia de publicación, se produzca con posterioridad. Las notificaciones a que se refiere el artículo 105º del presente Código así como la publicación señalada en el segundo párrafo del inciso e) del artículo 104º surtirán efecto desde el día hábil siguiente al de la última publicación, aun cuando la entrega del documento en que conste el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad. Las notificaciones por publicación en la página web surtirán efectos a partir del día hábil siguiente a su incorporación en dicha página. Por excepción, la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código".
Artículo sustituido por el artículo 47º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 108º.- REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN, SUSTITUCIÓN O COMPLEMENTACIÓN DE LOS ACTOS DESPUÉS DE LA NOTIFICACIÓN Después de la notificación, la Administración Tributaria sólo podrá revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos: 1. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del artículo 178º, así como los casos de connivencia entre el personal de la Administración Tributaria y el deudor tributario;
Inciso modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07.2012). Vigente a partir del 02.10.2012

2.

3.

Cuando la Administración detecte que se han presentado circunstancias posteriores a su emisión que demuestran su improcedencia o cuando se trate de errores materiales, tales como los de redacción o cálculo. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalización de un mismo tributo y período tributario establezca una menor obligación tributaria. En este caso, los reparos que consten en la resolución de determinación emitida en el procedimiento de fiscalización parcial anterior serán considerados en la posterior resolución que se notifique.
Inciso incorporado por el art. 4° del D. Leg. N° 1113 (05.07.12), vigente a partir del 02.10.12.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 155º (Recurso de Queja), 5ta D.F. D.Leg Nº 953 (Notificaciones no sujetas a plazo). CPC. Art. 155º (Notificaciones).

La Administración Tributaria señalará los casos en que existan circunstancias posteriores a la emisión de sus actos, así como errores materiales, y dictará el procedimiento para revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos, según corresponda. Tratándose de la SUNAT, la revocación, modificación, sustitución o complementación será declarada por la misma área que emitió el acto que se modifica, con excepción del caso de connivencia a que se refiere el numeral 1 del presente artículo, supuesto en el cual la declaración será expedida por el superior jerárquico del área emisora del acto.
Artículo sustituido por el artículo 49º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: RTF Nº 02099-2-2003 Las resoluciones del Tribunal Fiscal y de los órganos administradores de tributos gozan de existencia jurídica desde su emisión y surten efectos frente a los interesados con su notificación, conforme con lo dispuesto por el artículo 107º del Código Tributario.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 104º (Formas de Notificación), 105º (Notificación mediante Publicación), 106º (Efectos de las Notificaciones). CPC. Art. 155º (Notificaciones).

oauomu

ARTÍCULO 107º.- REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN O SUSTITUCIÓN DE LOS ACTOS ANTES DE SU NOTIFICACIÓN Los actos de la Administración Tributaria podrán ser revocados, modificados o sustituidos por otros, antes de su notificación. Tratándose de la SUNAT, las propias áreas emisoras podrán revocar, modificar o sustituir sus actos, antes de su notificación.
Artículo sustituido por el artículo 48º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 01743-3-2005 El Formulario N° 194 "Comunicación para la revocación, modificación, sustitución o complementación de actos administrativos", regulado por la Resolución de Superintendencia N° 002-97/SUNAT, es una reclamación especial en que la voluntad del administrado es cuestionar el acto de cobro y, en consecuencia, contra lo resuelto por la Administración procederá el recurso de apelación respectivo. En caso que lo solicitado por el administrado mediante la comunicación contenida en el Formulario N° 194 no se encuentre dentro de los supuestos de la mencionada Resolución, procede que la Administración Tributaria le otorgue a dicha comunicación el trámite de recurso de reclamación, en aplicación del artículo 213° de la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N° 27444, considerando como fecha de presentación del recurso, la que conste como tal en el Formulario N° 194.

/ 03

A c tuAlidAd E mprEsAriAl

A-65 A-67

T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario
Jurisprudencia:
RTF N° 118-2-2008 Se declara fundada la queja, toda vez que no procede que se reapertura un procedimiento de fiscalización respecto de los mismos tributos y períodos, por cuanto las circunstancias invocadas por la administración como justificación del inicio de una segunda fiscalización. con quien se entendió la diligencia ni se deja constancia de su negativa a firmar. RTF N° 06230-7-2007 Es nula la notificación cuando no constan los datos de la persona que supuestamente recibió la notificación en el acuse de recibo. RTF Nº 4881-3-2003 Se incurre en nulidad cuando no se indica de manera clara y precisa cuáles fueron los documentos y o registros reparados y sólo existen referencias genéricas sin indicar cuál es la incidencia de cada uno de ello en la determinación del monto reparado.

ARTÍCULO 109º.- NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS "Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los casos siguientes: 1. Los dictados por órgano incompetente, en razón de la materia. Para estos efectos, se entiende por órganos competentes a los señalados en el Título I del Libro 11 del presente Código; 2. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido, o que sean contrarios a la ley o norma con rango inferior; 3. Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas en la ley; y, 4. Los actos que resulten como consecuencia de la aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por los que se adquiere facultades o derechos, cuando son contrarios al ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con los requisitos, documentación o trámites esenciales para su adquisición.
Párrafo sustituido por el artículo 25º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07

Los actos de la Administración Tributaria son anulables cuando: a) Son dictados sin observar lo previsto en el artículo 77º; y, b) Tratándose de dependencias o funcionarios de la Administración Tributaria sometidos a jerarquía, cuando el acto hubiere sido emitido sin respetar la referida jerarquía. Los actos anulables serán válidos siempre que sean convalidados por la dependencia o el funcionario al que le correspondía emitir el acto".
Artículo sustituido por el artículo 50º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04) vigente a partir del 06.02.04.

ARTÍCULO 110º.- DECLARACIÓN DE LA NULIDAD DE LOS ACTOS La Administración Tributaria, en cualquier estado del procedimiento administrativo, podrá declarar de oficio la nulidad de los actos que haya dictado o de su notificación, en los casos que corresponda, con arreglo a este Código, siempre que sobre ellos no hubiere recaído resolución definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial. Los deudores tributarios plantearán la nulidad de los actos mediante el Procedimiento Contencioso Tributario a que se refiere el Título III del presente Libro o mediante la reclamación prevista en el artículo 163º del presente Código, según corresponda, con excepción de la nulidad del remate de bienes embargados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, que será planteada en dicho procedimiento. En este último caso, la nulidad debe ser deducida dentro del plazo de tres (3) días de realizado el remate de los bienes embargados.
Artículo sustituido por el artículo 51º del D. Leg. Nº 953 (05.02.04), vigente a partir del 06.02.04.

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 109º (Nulidad y Anulabilidad de los Actos). LPAG. Arts. 11º (Instancia Competente), 12º (Efectos de la Nulidad), 13º (Alcance de la Nulidad).

Concordancias: CT. Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria), 110º (Declaración de Nulidad de los Actos). LPAG. Capítulo II (Nulidad de los Actos Administrativos).

ARTÍCULO 111º.- ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIÓN Y SIMILARES Se reputarán legítimos, salvo prueba en contrario, los actos de la Administración Tributaria realizados mediante la emisión de documentos por sistemas de computación, electrónicos, mecánicos y similares, siempre que esos documentos, sin necesidad de llevar las firmas originales, contengan los datos e informaciones necesarias para la acertada comprensión del contenido del respectivo acto y del origen del mismo.
Concordancias: CT. Art. 103° (Actos de la Administración Tributaria).

Jurisprudencia:
RTF N° 08313-1-2007 Es nula la resolución por insuficiente motivación, toda vez que señala que la recurrente incurrió en infracción por cuarta vez, sin precisar que las oportunidades anteriores en que ello ocurrió. RTF N° 06540-1-2007 Es nula la notificación donde no obra la firma de la persona

A-66 A-68

i n sT i TuT o P a c í f i c o

oauomu

ARTÍCULO 112º.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Los procedimientos tributarios, además de los que se establezcan por ley, son:

/ 03

A ctuAlidAd t ributAriA

1. 2. 3.

Procedimiento de Cobranza Coactiva. Procedimiento Contencioso-Tributario. Procedimiento No Contencioso.
Concordancias: CT. Libro Tercero (Procedimientos Tributarios). LPAG. Título II (Del Procedimiento Administrativo).

ARTÍCULO 113º.- APLICACIÓN SUPLETORIA Las disposiciones generales establecidas en el presente Título son aplicables a los actos de la Administración Tributaria contenidos en el Libro anterior.
Concordancias: CT. Libro Segundo (La Administración Tributaria y los Administrados).

TÍTULO II PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA ARTÍCULO 114º.- COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administración Tributaria, se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboración de los Auxiliares Coactivos. El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se regirá por las normas contenidas en el presente Código Tributario.
Párrafo sustituido por el artículo 26º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

oauomu

La SUNAT aprobará mediante Resolución de Superintendencia la norma que reglamente el Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de los tributos que administra o recauda. Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se deberá cumplir con los siguientes requisitos: a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles; b) Tener título de abogado expedido o revalidado conforme a ley; c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso; d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral; e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario; f ) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y, g) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley. Para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, se deberán reunir los siguientes requisitos: a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles; b) Acreditar como mínimo el grado de Bachiller en las especialidades tales como Derecho, Contabilidad, Economía o Administración; c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso; A c tuAlidAd E mprEsAriAl

d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral; e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario; f ) No tener vínculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de consanguinidad y/o segundo de afinidad; g) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y h) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley. Los Ejecutores Coactivos y Auxiliares Coactivos podrán realizar otras funciones que la Administración Tributaria les designe.
Párrafo sustituido por el artículo 26º del D. Leg. Nº 981 (15.03.07), vigente a partir del 01.04.07.

Concordancias: CT. Art. 50º (Competencia de la SUNAT), Décimo Cuarta D.F. (Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva), 6ta. D.F. D.Leg Nº 953 (Requisitos para acceder al cargo Ejecutor Coactivo). R.S. N° 216-2004/SUNAT - Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT. Ley Nº 26979 - Ley de procedimiento de ejecución coactiva, (23.09.98).

Jurisprudencia:
RTF Nº 6133-7-2008 No procede cobranza coactiva respecto de una persona fallecida por lo que corresponde que se deje sin efecto el procedimiento. RTF Nº 3172-5-2003 El ejecutor no podrá realizar sus funciones fuera de la provincia a la que pertenece la entidad que representa, salvo que libre exhorto al ejecutor de la municipalidad provincial correspondiente al lugar donde se pretenda ejecutar el acto.

ARTÍCULO 115º.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA La deuda exigible dará lugar a las acciones de coerción para su cobranza. A este fin se considera deuda exigible: a) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa o la contenida en la Resolución de pérdida del fraccionamiento notificadas por la

/ 03

A-67 A-69

T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario

Administración y no reclamadas en el plazo de ley. En el supuesto de la resolución de pérdida de fraccionamiento se mantendrá la condición de deuda exigible si efectuándose la Reclamación dentro del plazo, no se continúa con el pago de las cuotas de fraccionamiento. b) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa reclamadas fuera del plazo establecido para la interposición del recurso, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el artículo 137º. c) La establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el artículo 146º, o la establecida por Resolución del Tribunal Fiscal. d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley. e) Las costas y los gastos en que la Administración hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicación de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes. También es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los artículos 56º al 58º siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 117º, respecto de la deuda tributaria comprendida en las mencionadas medidas. Para el cobro de las costas se requiere que éstas se encuentren fijadas en el Arancel de Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva que se apruebe mediante resolución de la Administración Tributaria; mientras que para el cobro de los gastos se requiere que éstos se encuentren sustentados con la documentación correspondiente. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos conceptos será devuelto por la Administración Tributaria.
Sustituido por el artículo 8º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.12.06), vigente a partir del 25.12.06.

aun cuando el deudor tributario haya interpuesto recurso de apelación en el plazo de ley. RTF N° 3745-2-2006 No procede la cobranza coactiva del monto pendiente de pago establecido en la resolución emitida por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y que declara la perdida de un fraccionamiento otorgado de conformidad con el artículo 36° del Código Tributario, cuando dicha resolución ha sido impugnada en el plazo de ley y el administrado continué con el pago de las cuotas de dicho fraccionamiento manteniendola su vez las garantías que se le hubiesen exigido para el acogimiento de tal beneficio.

Jurisprudencia:
RTF N° 05393-1-2004 Dejar la resolución que inicia la cobranza debajo de la puerta del domicilio fiscal, no cumple con ninguna de las formas de notificación establecidas en la Sexta Disposición Complementaria y Transitoria de la Ley Nº 26979.

Informe emitido por la SUNAT:
Informe N° 0 17-2007-SUNAT/2B0000 Para efectos de graduar la sanción de multa correspondiente a las infracciones tipificadas en los artículos 175° a 177° del TUO del Código Tributario recogidas en el Anexo II del Reglamento del Régimen de Gradualidad, debe tenerse en cuenta que la aplicación del mayor porcentaje de rebaja previsto en dicho Anexo para el caso de la subsanación inducida con pago, requiere que éste se efectúe dentro del plazo señalado en el referido Anexo para dicha forma de subsanación.

Concordancias: CT. Arts. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias), 76º (Resolución de Determinación), 78º (Orden de Pago), 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal), 117º (Procedimiento), 118º (Medidas Cautelares - Medida Cautelar Genérica), 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva), 120º (Intervención Excluyente de Propiedad), 124º (Etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario), 144º (Recursos contra la Resolución Ficta que desestima la Reclamación).

ARTÍCULO 116º.- FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO La Administración Tributaria, a través del Ejecutor Coactivo, ejerce las acciones de coerción para el cobro de las deudas exigibles a que se refiere el artículo anterior. Para ello, el Ejecutor Coactivo tendrá, entre otras, las siguientes facultades: 1. Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva. 2. Ordenar, variar o sustituir a su discreción, las medidas cautelares a que se refiere el artículo 118º. De oficio, el Ejecutor Coactivo dejará sin efecto las medidas cautelares que se hubieren trabado, en la parte que superen el monto necesario para cautelar el pago de la deuda tributaria materia de cobranza, así como las costas y gastos incurridos en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Jurisprudencia:
RTF Nº 6146-5-2008 El dinero que aparece en cuenta de ahorros pertenece a quien es su titular y no a tercero.

3.

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:
RTF N° 5464-4-2007 Procede la cobranza coactiva de una orden de pago cuya reclamación ha sido declarada inadmisible por la Administración,

Dictar cualquier otra disposición destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria, tales como comunicaciones, publicaciones y requerimientos de información de los deudores, a las entidades públicas o privadas, bajo responsabilidad de las mismas. i n sT i TuT o P a c í f i c o

A-68 A-70

oauomu

/ 03

RTF N° 07367-3-2004 De acuerdo con el inciso c) del numeral 31. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF N° 10499-3-2008 Corresponde que el Tribunal Fiscal ordene la devolución de los bienes embargados cuando se determine que el procedimiento de cobranza coactiva es indebido y se declare fundada la queja. Nº 953 (05. Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo dispuesto en el artículo 119º. razón por la cual el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva. Admitir y resolver la Intervención Excluyente de Propiedad. Arts. La nulidad únicamente estará referida a la Orden de Pago o Resolución objeto de cobranza respecto de la cual se omitió alguno de los requisitos antes señalados. afiches u otros similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren adoptado. el Ejecutor Coactivo no admitirá escritos que entorpezcan o dilaten su trámite. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-69 A-71 . Párrafo sustituido por el artículo 27º del D. La cuantía del tributo o multa. y 7. debiendo permanecer colocados durante el plazo en el que se aplique la medida cautelar. ARTÍCULO 117º. Los Auxiliares Coactivos tienen como función colaborar con el Ejecutor Coactivo. 12. Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones. El número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza. En caso del remate.03. dentro de siete (7) días hábiles. oauomu Declarar de oficio o a petición de parte. que contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza. La Resolución de Ejecución Coactiva deberá contener. 8. disponer el remate de los bienes perecederos. la colocación de carteles. 9. la nulidad de la Resolución de Ejecución Coactiva de incumplir ésta con los requisitos señalados en el artículo 117º. bajo responsabilidad del ejecutado. RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago. excepto la anotación de la demanda. vigente a partir del 01. 2. el remate de los bienes embargados.PROCEDIMIENTO El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva. en caso que éstas ya se hubieran dictado.A ctuAlidAd t ributAriA 4. la nulidad deberá ser presentada por el deudor tributario dentro del tercer día hábil de realizado el remate. así como la nulidad del remate. 7. en su defecto. en el Procedimiento de Cobranza Coactiva. bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas. En el procedimiento. Disponer la devolución de los bienes embargados. podrán ejercer las facultades señaladas en los numerales 6. Ejecutar las garantías otorgadas en favor de la Administración por los deudores tributarios y/o terceros. El criterio adoptado únicamente está referido a la devolución de dinero que fue objeto de embargo en forma de retención. cuando corresponda. 3. la Administración lo imputó a las cuentas deudoras del contribuyente. 11. según corresponda. así como en los casos que corresponda de acuerdo a ley. y que luego de ejecutada dicha medida. modificada por Ley N° 28165. bajo responsabilidad. 58º (Medidas Cautelares Previas a la emisión de las Resoluciones u Órdenes de Pago). 4. 14. Jurisprudencia: RTF Nº 4527-5-2008 Ejecutor coactivo carece de competencia para pronunciarse acerca de la inadmisibilidad de recurso de apelación. 5. El tributo o multa y período a que corresponde. de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8) del artículo 101º. Leg.Leg.. no procede la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva durante la tramitación de un recurso de apelación formulado dentro de un procedimiento no contencioso.04.1 del artículo 31° de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva. bajo sanción de nulidad: 1. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago. de acuerdo a lo señalado en los citados artículos. cuando el Tribunal Fiscal lo establezca. Para tal efecto. Disponer en el lugar que considere conveniente. al que establezca la ley de la materia. 6. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva). 13.04).07). Requerir al tercero la información que acredite la veracidad de la existencia o no de créditos pendientes de pago al deudor tributario. razón por la cual el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva. Nº 981 (15.07. luego de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. así como las demás funciones que se establezcan mediante Resolución de Superintendencia. Concordancias: CT. 10. El nombre del deudor tributario. en los casos en que no cumpla los requisitos que se establezcan en el Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva.02. Ordenar. con arreglo al procedimiento convenido o. Artículo sustituido por el artículo 54º del D. Ley N° 26979. así como de los intereses y el monto total de la deuda. Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva previstas en los artículos 56º al 58º y excepcionalmente. Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan sido transferidos en el acto de remate.

inclusive los comerciales o industriales. El Ejecutor Coactivo podrá ordenar. sólo vencidos treinta (30) días de trabada la medida. bajo sanción de nulidad. incluso cuando los citados bienes estuvieran siendo transportados. bajo apercibimiento de embargo.MEDIDA CAUTELAR GENÉRICA a) Vencido el plazo de siete (7) días. Cuando los bienes conformantes de la unidad de producción o comercio. puesto que en el acuse de recibo no se ha consignado el vínculo de la persona que recibió con el deudor tributario. que considere necesarias. a solicitud del deudor tributario. debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio. Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior notificará las medidas cautelares. El importe de tasas registrales u otros derechos. siempre que asegure de la forma más adecuada el pago de la deuda tributaria materia de la cobranza. cuando lo estime pertinente. El Ejecutor Coactivo. las que surtirán sus efectos desde el momento de su recepción y señalara cualesquiera de los bienes y/o derechos del deudor tributario. Los pagos que se realicen durante el citado procedimiento deberán imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes mencionados. Si no se hubiera trabado el embargo en forma de depósito sin extracción de bienes por haberse frustrado la diligencia. procederá a adoptar el embargo con extracción de bienes. Título II (Del Procedimiento Administrativo). RTF N° 07670-1-2007 La notificación de Resolución Coactiva no es válida. en información o en administración de bienes. quedando expedito el derecho de la Administración a iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva. así como cualesquiera de las medidas cautelares a que se refiere el presente artículo. sólo después de transcurrido quince (15) días desde la fecha en que se frustró la diligencia. la que podrá ser representada por un funcionario designado para dicha finalidad. para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrán designar como depositario o custodio de los bienes al deudor tributario. el nombre del deudor. salvo que el deudor tributario ofrezca otros bienes o garantías que sean suficientes para cautelar el pago de la deuda tributaria. el Ejecutor Coactivo.08). según corresponda. En forma de depósito. vigente a partir del 01. por acumulación de dichas deudas.12. Concordancias: CT. podrá sustituir los bienes por otros de igual o mayor valor. deberá ser pagado por la Administración Tributaria con el producto / 03 . 3. RTF N° 05191-7-2007 La notificación conjunta de la orden de pago y la resolución de ejecución coactiva vulnera el debido procedimiento y el derecho de defensa en sede administrativa según sentencia del Tribunal Constitucional recaída en el Expediente Nº 3797-2006-PA/TC.07). podrá adoptar otras medidas no contempladas en el presente artículo. se trabará inicialmente embargo en forma de depósito sin extracción de bienes.MEDIDAS CAUTELARES .03. debiendo nombrarse al deudor tributario como depositario. Cuando se trate de bienes in muebles no inscritos en Registros Públicos. el Ejecutor Coactivo podrá trabar embargo en forma de depósito respecto de los citados bienes. desde el inicio. Nº 981 (15. LPAG. La Resolución deberá contener. no se iniciarán acciones coactivas respecto de aquellas deudas que por su monto así lo considere. Respecto de los bienes que se encuentren dentro de la unidad de producción o comercio. aisladamente. la cuantía del tributo o multa. Leg. el tributo o multa y período a que corresponde.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario El ejecutado está obligado a pagar a la Administración las costas y gastos originados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva desde el momento de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva.04. así como los intereses y el monto total de la deuda. Teniendo como base el costo del proceso de cobranza que establezca la Administración y por economía procesal. de acuerdo a lo establecido en el Arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido liquidados por la Administración Tributaria. En forma de inscripción. aun cuando se encuentren en poder de un tercero. el Ejecutor Coactivo podrá adoptar el embargo en forma de depósito con extracción de bienes. el embargo en forma de depósito con extracción. se podrá trabar. con o sin extracción de bienes. u oficinas de profesionales independientes. salvo que la cobranza se hubiese iniciado indebidamente. En este supuesto. Libro Tercero Título II (Procedimiento de Cobranza Coactiva). A-70 A-72 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 118º. Párrafo sustituido por el artículo 32º de la Ley Nº 27038 (31. otorgándole el plazo de siete días hábiles para efectuar el pago. el que se ejecutará sobre los bienes y/o derechos que se encuentren en cualquier establecimiento. por lo que se dispone la suspensión del procedimiento de ejecución coactiva. 2. Párrafo incluido por el artículo 28º del D. Jurisprudencia: RTF Nº 383-2-1998 El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva. aun cuando se encuentren en poder de un tercero. sin orden de prelación. el Ejecutor Coactivo podrá disponer se trabe las medidas cautelares previstas en el presente artículo. En forma de intervención en recaudación.07. el número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza. a un tercero o a la Administración Tributaria. cualquiera de las formas de embargo siguientes: 1. Además. no afecten el proceso de producción o de comercio. debiendo anotarse en el Registro Público u otro registro..

bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario de acuerdo a lo señalado en el inciso a) del numeral 3 del artículo 18º. bajo responsabilidad. de acuerdo a lo señalado en el numeral 3 del artículo 18º. cedimiento de ejecución coactiva. sin correr traslado a la otra parte. El tercero no podrá informar al ejecutado de la ejecución de la medida hasta que se realice la misma. 56º (Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva).7 del artículo 23º de la Ley Nº 26979. 14º (Tipos de Medidas Cautelares). bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario según lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 18º. sin perjuicio de aplicársele la sanción correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 6 del artículo 178º. Las medidas cautelares trabadas dentro de un Procedimiento de Cobranza Coactiva antes de la vigencia del Decreto Legislativo N° 953 y que a la fecha de entrada en vigencia de dicho Decreto Legislativo no han cumplido cinco años. previa autorización judicial. y que luego de ejecutada dicha medida. están sujetas a la regla incorporada en dicho Decreto Legislativo. la Administración lo imputó a las cuentas deudoras del contribuyente. han caducado al cumplirse el plazo previsto en el artículo 625° del TUO del CPC. en cuyo caso recae sobre los bienes. ello no supone la ejecución de la citada medida cautelar. En ambos casos. 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva). de acuerdo con lo dispuesto por el numeral 23. así como sobre los derechos de crédito de los cuales el deudor tributario sea titular. custodia u otros de propiedad del ejecutado. Para tal efecto. las medidas cautelares trabadas al amparo del presente artículo no están sujetas a plazo de caducidad. depósitos. quien debe resolver en el término de veinticuatro (24) horas. La medida podrá ejecutarse mediante la diligencia de toma de dicho o notificando al tercero. 58º (Medidas Cautelares Previas a la Emisión de las Resoluciones u Órdenes de Pago). b) Los Ejecutores Coactivos de la SUNAT. luego de obtenido éste. Si el tercero niega la existencia de créditos y/o bienes. el tercero se encuentra obligado a poner en conocimiento del Ejecutor Coactivo la retención o la imposibilidad de ésta en el plazo máximo de cinco (5) días hábiles de notificada la resolución. Si el tercero incumple la orden de retener y paga al ejecutado o aun designado por cuenta de aquél. RTF N° 05276-3-2005 La entrega de fondos del deudor tributario realizada por un tercero mediante cheque certificado o de gerencia emitido a la orden del Banco de la Nación para su consignación. a efectos que se retenga el pago a la orden de la Administración Tributaria. no supone la ejecución de la medida cautelar previa de embargo en forma de retención trabada sobre tales fondos. c) Sin perjuicio de lo señalado en los artículos 56º al 58º. que se encuentren en poder de terceros. bajo pena de incurrir en la infracción tipificada en el numeral 5) del artículo 177º. RTF N° 10499-3-2008 Corresponde que el Tribunal Fiscal ordene la devolución de los bienes embargados cuando se determine que el procedimiento de cobranza coactiva es indebido y se declare fundada la queja. El criterio aprobado únicamente está referido a la devolución de dinero que fue objeto de embargo en forma de retención. o por el interesado con ocasión del levantamiento de la medida. contados desde su ejecución. Jurisprudencia: RTF N° 08040-2-2007 Las medidas cautelares no están sujetas a plazo de caducidad. estará obligado apagar el monto que omitió retener. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 055-2005-SUNAT/2B0000 Las medidas cautelares trabadas dentro de un Procedimiento de Cobranza Coactiva cuyos cinco años contados desde su ejecución se cumplieron antes de la vigencia del Decreto Legislativo N° 953. En forma de retención. RTF Nº 1512-3-2003 Procede levantar la medida de embargo trabada sobre bienes que no son propiedad del deudor tributario y en domicilio fiscal distinto del señalado por éste.Art. sin perjuicio de la sanción correspondiente ala infracción tipificada en el numeral 6) del artículo 177º y de la responsabilidad penal a que hubiera lugar. podrán hacer uso de medidas como el descerraje o similares. CPC Art. Concordancias: CT Arts.A ctuAlidAd t ributAriA 4. custodia y otros. aun cuando éstos existan. R. Asimismo. 629º (Medida Cautelar Genérica). La medida se mantendrá por el monto que el Ejecutor Coactivo ordenó retener al tercero y hasta su entrega a la Administración Tributaria. podrá comprender nuevas cuentas. El tercero que efectúe la retención deberá entregar a la Administración Tributaria los montos retenidos. En caso que el embargo no cubra la deuda. valores y fondos en cuentas corrientes. depósitos. N° 216-2004/ SUNAT . estará obligado apagar a la Administración Tributaria el monto que debió retener bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario. si dicho cheque se gira a la orden de la Administración Tributaria y ésta deposita los fondos en consignación en el Banco de la Nación y no los imputa a la deuda tributaria. deberán cursar solicitud motivada ante cualquier Juez Especializado en lo Civil. Jurisprudencia: RTF Nº 7955-4-2008 La Administración (tributaria local) no puede iniciar la ejecución forzosa de medidas cautelares mientras no exista un pronunciamiento de la Corte Superior de Justicia sobre la legalidad del pro- oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-71 A-73 . del remate.S.

En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la suspensión temporal. se sustituirá la medida cuando. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente. Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar que ordene la suspensión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Código Procesal Constitucional. se hubiera ofrecido garantía suficiente o bienes libres a ser embargados por el Ejecutor Coactivo cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda reclamada más las costos y los gastos. Para la admisión a trámite de la reclamación se requiere. plazo y condiciones en que se deberá cumplir el embargo. Nº 981 (15.04. 3. el segundo párrafo fue modificado por el art. 9. por medio de sistemas informáticos. Posteriormente..07. las medidas cautela res previstas en el presente artículo podrán ser trabadas.04. tratándose de Órdenes de pago.02. Leg. Cuando el deudor tributario hubiera presentado reclamación o apelación vencidos los plazos establecidos para la interposición de dichos recursos. 7. en los casos siguientes: 1.03. c) Exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago. Leg. Concordancias: R. Leg.08. ARTÍCULO 119º. cumpliendo con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en los artículos 137º o 146º. de ser el caso.SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Ninguna autoridad ni órgano administrativo. levantar los embargos y ordenar el archivo de los actuados. 2. ni judicial podrá suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva en trámite con excepción del Ejecutor Coactivo quien deberá actuar conforme con lo siguiente: a) El Ejecutor Coactivo suspenderá temporalmente el Procedimiento de Cobranza Coactiva. La suspensión deberá mantenerse hasta que la deuda sea exigible de conformidad con lo establecido en el artículo 115°. que el reclamante acredite que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago. 6. Jurisprudencia: RTF Nº 6432-5-2008 Al haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva contra una persona distinta al obligado al pago.04). N°0149-2009/SUNAT – Dictan disposiciones para la implementación del Sistema de Embargo por Medio telemáticos ante Grandes Compradores (08.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Informe N° 031-2005-SUNAT/2B0000 El depósito efectuado por concepto de remuneraciones o pensiones en una cuenta corriente o en una cuenta de ahorros en una empresa del Sistema Financiero Nacional no puede ser materia de embargo por el cien por ciento (100%). Excepcionalmente. Artículo sustituído por el art. N° 1117 (07. o Resolución que declara la pérdida de fraccionamiento. Tratándose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal. Leg. N° 953 (05. político. 3. a criterio de la AdministraciónTributaria. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente. Nº 981 (15.02. mediante Resolución de Superintendencia se establecerán los sujetos obligados a utilizar el sistema informático que proporcione la SUNAT así como la forma. y cuando medien otras circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente y siempre que la reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la Orden de Pago.S. vigente a partir del 08. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac 5.04. En este caso. Inciso sustituido por el artículo 29º del D. La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios señalados en el artículo 27º. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior.07). 4. 3° del D.07). La acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago. 55° del D. Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra. Se declare la prescripción de la deuda puesta en cobranza. 2.03. Las Órdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza hayan sido declaradas nulas.07. de acuerdo con lo dispuesto en las normas de la materia. además de los requisitos establecidos b) El Ejecutor Coactivo deberá dar por concluido el procedimiento. sino hasta una tercera parte y por el exceso de las 5 URP de acuerdo a lo establecido en el numeral 6 del artículo 648° del TUO del CPC. bajo responsabilidad del órgano competente. 8. vigente a partir del 01.12. en este Código. Inciso incluido por el artículo 28º del D.12). la Administración deberá admitir y resolver la reclamación dentro del plazo de noventa (90) días hábiles. A-72 A-74 oauomu / 03 . el Ejecutor Coactivo suspenderá o concluirá el Procedimiento de Cobranza Coactiva. vigente a partir del 01. siempre que se continúe pagando las cuotas de fraccionamiento. Se hubiera presentado oportunamente reclamación o apelación contra la Resolución de Determinación o Resolución de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza. el Ejecutor Coactivo debe dar por concluido el procedimiento de ejecución coactiva. vigente a partir del 06.09). cuando: 1.07. revocadas o sustituidas después de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva. d) Sin perjuicio de lo dispuesto en los Decretos Legislativos N° 931 y 932.07.

corresponderá suspender el Procedimiento de Cobranza Coactiva respectivo. salvo que dichas medidas hayan surtido efecto con anterioridad a la transferencia fideicomisaria de tales bienes y/o derechos.SPOT.04.12. El Tribunal Fiscal debe resolver la apelación interpuesta contra la resolución dictada por el Ejecutor Coactivo en un plazo máximo de veinte (20) días hábiles. no procede trabar medidas cautelares sobre los bienes y/o derechos transferidos por el deudor tributario. El Tribunal Fiscal está facultado para pronunciarse respecto a la fehaciencia del documento a que se refiere el literal a) del presente artículo. oauomu Jurisprudencia: RTF Nº 8184-1-2007 Procede que en un mismo procedimiento de cobranza coactiva se interponga una nueva tercería o intervención excluyente de propiedad. Leg.Art. quedará firme. Concordancias: CT. RTF Nº 4906-5-2002 Se suspende la cobranza coactiva debido a que la Orden de Pago fue notificada con posterioridad a la notificación de la resolución que da inicio al procedimiento de cobranza coactiva. el Ejecutor Coactivo emitirá su pronunciamiento en un plazo no mayor de treinta (30) días hábiles. vigente a partir del 25. 38º (Devolución de Pagos Indebidos o en Exceso). presentados oportunamente. contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. De no ser este último el caso. 145º (Presentación de la Apelación). el Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de los bienes objeto de la medida y remitirá el escrito presentado por el tercero para que el ejecutado emita su pronunciamiento en un plazo no mayor de cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación. en el caso de los expedientes sobre intervención excluyente de propiedad. RTF Nº 12214-4-2007 En el caso de bienes muebles embargados antes de su entrega al comprador. Durante la tramitación de la intervención excluyente de propiedad o recurso de apelación. La Administración podrá solicitarlo. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). la Administración debe suspender cualquier actuación tendiente a ejecutar los embargos trabados respecto de los bienes cuya propiedad está en discusión. 115º (Deuda Exigible en Cobranza Coactiva). Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 042-2005-SUNAT/2B0000 En caso que la impugnación extemporánea de la deuda se interponga con la presentación de una carta fianza bancaria o financiera. no es de aplicación el plazo previsto en el segundo párrafo del artículo 150°. que a juicio de la Administración. la resolución del Ejecutor Coactivo. únicamente. Incisos incorporados por el artículo 30º del D. R. 157º (Demanda Contencioso-Administrativa). e) f) g) h) ARTÍCULO 120º. 136º (Requisito de Pago Previo para Interponer Reclamaciones). La intervención excluyente de propiedad deberá tramitarse de acuerdo a las siguientes reglas: a) Sólo será admitida si el tercero prueba su derecho con documento privado de fecha cierta. en el documento con el que eleva el expediente al Tribunal.06..A ctuAlidAd t ributAriA En cualquier caso que se interponga reclamación fuera del plazo de ley. corresponderá que se levanten las medidas cautelares que recaen sobre los referidos bienes y/o derechos. aun cuando el Tribunal Fiscal haya desestimado con anterioridad una sobre el mismo bien materia de embargo. podrá interponer Intervención Excluyente de Propiedad ante el Ejecutor Coactivo en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien. b) Admitida la Intervención Excluyente de Propiedad. Nº 981 (15. Informe N° 254-2005-SUNAT/2B0000 En el marco de los contratos de fideicomiso. la calidad de deuda exigible se mantendrá aún cuando el deudor tributario apele la resolución que declare inadmisible dicho recurso. acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar. si se sustenta en la presentación de nuevos medios probatorios. Sustituido por el artículo 9º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD El tercero que sea propietario de bienes embargados. c) d) Jurisprudencia: RTF N° 00109-1-2006 Procede trabar embargo sobre los fondos obtenidos por el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central . Arts. Con la respuesta del deudor tributario o sin ella. En tal sentido. 44º (Cómputo de los Plazos de Prescripción). 7º (Deudor Tributario). documento público u otro documento. La resolución dictada por el Ejecutor Coactivo es apelable ante el Tribunal Fiscal en el plazo de cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación de la citada resolución. 22º (Suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva). N° 216-2004/SUNAT .06). La resolución del Tribunal Fiscal agota la vla administrativa.12.03. 132º (Facultad para Interponer Reclamaciones). El apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el escrito de apelación. en calidad de fideicomitente.07) vigente a partir del 01. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl i) j) Excepcionalmente. para que integren un patrimonio fideicometido. cuando los bienes embargados corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario.S. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria). el Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate inmediato de dichos bienes consignando el monto obtenido en el Banco de la Nación hasta el resultado final de la Intervención Excluyente de Propiedad. pudiendo las partes contradecir dicha resolución ante el Poder Judicial. siempre que ésta haya sido presentada dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. 36º (Aplazamiento y/o Fraccionamiento de Deudas Tributarias). Si el tercero no hubiera interpuesto la apelación en el mencionado plazo. La apelación será presentada ante la Administración Tributaria y será elevada al Tribunal Fiscal en un plazo no mayor de diez (10) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. celebrados al amparo de la Ley de Banca y Seguros.07. no debe considerarse perfeccionada la transferencia / 03 A-73 A-75 .

Aprobada la tasación o siendo innecesaria ésta. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá las normas necesarias para la aplicación de lo dispuesto en los párrafos precedentes respecto de la adjudicación. ordenará el remate inmediato de los bienes embargados cuando éstos corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario. Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores. El bien inmueble se encuentre debidamente inscrito en los Registros Públicos.2012). 116º (Facultades del Ejecutor Coactivo). siempre que cuente con la autorización del Ministerio de Economía y Finanzas. y se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos: a. ARTÍCULO 121º. salvo que dichos gravámenes sean a favor de la SUNAT. tratándose de deudas tributarias a favor del Gobierno Central materia de un procedimiento de cobranza coactiva en el que no se presenten postores en el tercer remate a que se refiere el inciso b) del segundo párrafo del presente artículo. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 004-2007-SUNAT/2B0000 Ni el Ejecutor Coactivo ni ningún órgano de la Administración Tributaria tienen competencia para pronunciarse sobre la Intervención de Derecho Preferente y. vigente a partir del 06. sin levantar el embargo. adquirió fecha cierta con posterioridad a la fecha en que se trabó el embargo.04. derecho que debe invocarse en la vía judicial. por no haber operado la tradición de dichos bienes. CPC Arts. el Ejecutor Coactivo. N° 953 (05. se realizará una segunda en la que la base de la postura será reducida en un quince por ciento (15%). sin levantar el embargo. El Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de bienes cuando se produzca algún supuesto para la suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva previstos en este Código o cuando se hubiera interpuesto una Intervención Excluyente de Propiedad. sobre el mejor derecho aducido por un tercero en la comunicación en la que invoque la existencia de un mejor derecho de naturaleza hipotecaria sobre el bien embargado en el Procedimiento de Cobranza Coactiva realizado por la SUNAT. Para tal efecto.02.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario de propiedad con la sola emisión del comprobante de pago correspondiente sin haberse realizado su entrega real. Concordancias: CT Arts. a criterio del Ejecutor..TASACIÓN Y REMATE La tasación de los bienes embargados se efectuará por un (1) perito perteneciente a la Administración Tributaria o designado por ella. Leg. Tratándose de bienes muebles. b. respecto de los bienes comprendidos en el segundo párrafo del inciso b) del artículo anterior. el Ejecutor Coactivo convocará a remate de los bienes embargados. octavo. pública y continua del bien materia de embargo para acreditar la propiedad del mismo. dentro del procedimiento de cobranza coactiva.2012. sea suficiente para el pago de la totalidad de la deuda en cobranza. no siendo suficiente la posesión pacífica. 118º (Medidas Cautelares . noveno y décimo fueron incorporados por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº1113 (05. b.Medida Cautelar Genérica).2012 A-74 A-76 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu El remanente que se origine después de rematados los bienes embargados será entregado al ejecutado. en el plazo de treinta (30) días hábiles siguientes a la recepción de dicha comunicación. 736º (Reglas Comunes al Remate). teniendo en cuenta que: a. la SUNAT extinguirá la deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro Público y las costas y gastos administrativos a la fecha de adjudica hasta por el valor del precio base de la tercera convocatoria y el Ejecutor Coactivo deberá levantar el embargo que pese sobre el bien inmueble correspondiente. el Ejecutor Coactivo. el Ejecutor Coactivo adjudicará al Gobierno Central representado por la Superintendencia de Bienes Nacionales. sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasación. 728º (Tasación). RTF N° 5320-1-2007 No procede amparar la intervención excluyente de propiedad si el documento privado que acredita la transferencia del bien al recurrente. 58° del D.02. Vigente a partir del 06. se convocará a un tercer remate. cuando se produzcan los supuestos previstos en los Artículos 56° ó 58°.07. / 03 . Dicha tasación no se llevará a cabo cuando el obligado y la Administración Tributaria hayan convenido en el valor del bien o éste tenga cotización en el mercado de valores o similares.07. El bien inmueble se encuentre libre de gravámenes. dispondrá una nueva tasación y remate del inmueble bajo las reglas establecidas en el segundo párrafo del presente artículo. salvo que el Ejecutor Coactivo hubiera ordenado el remate. emita la autorización correspondiente. la SUNAT realizará la comunicación respectiva Ministerio de Economía y Finanzas para que éste. Jurisprudencia: RTF Nº 1234-3-1996 La nulidad del remate debe ser tramitada de conformidad con las normas del Código Procesal Civil. se reducirá el precio base en un 15% adicional.07. no tendrá la condición de tercero en el procedimiento coactivo. Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1113 (05. El Ejecutor Coactivo. no se señalará precio base. RTF N° 05195-7-2007 Si la recurrente tiene la calidad de cónyuge del ejecutado y el bien embargado es un bien de la sociedad de gananciales. De optarse por la adjudicación del bien inmueble. Los párrafos séptimo. por el valor del precio base de la tercera convocatoria. Tratándose de bienes inmuebles. o cuando el deudor otorgue garantía que. De no presentarse postores. dispondrá una nueva tasación y remate bajo las mismas normas. El monto total de la deuda tributaria constituya ingreso del Tesoro Público y sumada a las costas y gastos administrativos del procedimiento de cobranza coactiva. Artículo sustituído por el art.04). por ende. Excepcionalmente. Transcurrido dicho plazo sin que se hubiera emitido la indicada autorización o de denegarse ésta. sea mayor o igual al valor del precio base de la tercera convocatoria.07. el bien inmueble correspondiente. el Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate de los bienes perecederos. atendiendo a las necesidades de infraestructura del Sector Público. c. Excepcionalmente. vigente a partir del 06.2012). Si en la primera convocatoria no se presentan postores.

según corresponda. Ley Nº 26979 . cuando la queja se interpone concluido el mismo. Para proceder al retiro de los bienes. Art. en los siguientes casos: a) Cuando habiendo sido adjudicados los bienes en remate y el adjudicatario hubiera cancelado el valor de los bienes. sin costo alguno. El abandono se configurará por el solo mandato de la ley. el ejecutado o el tercero.ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS Se produce el abandono de los bienes muebles que hubieran sido embargados y no retirados de los almacenes de la Administración Tributaria en un plazo de treinta (30) días hábiles. el Tribunal Fiscal no tiene competencia para pronunciarse respecto a si durante el desarrollo del Procedimiento de Cobranza Coactiva se infringieron las normas legales vigentes. sin que éste se produzca. Concordancias: CT.ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario: a) La reclamación ante la Administración Tributaria.04.03. Concordancias: CT Art.Ley de procedimiento de ejecución coactiva. de ser el caso. vigente a partir del 06. oauomu / 03 A-75 A-77 .A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 121º-A. sin que pueda entrar al análisis del fondo del asunto o de la procedencia de la cobranza. Leg.09. quienes deberán destinarlos a sus fines propios no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años.. a que se refiere el primer párrafo. 40º (Revisión judicial) (23. las autoridades policiales o administrativas prestarán su apoyo inmediato. En este caso. sin el requisito previo de expedición de resolución administrativa correspondiente. Jurisprudencia: RTF Nº 780-5-2001 En la presente RTF. la devolución de los bienes se realizará de acuerdo a lo dispuesto en las normas de la materia. El producto del remate se imputará en primer lugar a los gastos incurridos por la Administración Tributaria por concepto de almacenaje. se declara improcedente la queja interpuesta contra el Ejecutor Coactivo de una Municipalidad. Nº 981 (15. En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal. Ninguna acción ni recurso podrá contrariar estas disposiciones ni aplicarse tampoco contra el Procedimiento de Cobranza Coactiva el artículo 13° de la Ley Orgánica del Poder Judicial. cuando hubiera transcurrido el plazo señalado en el primer párrafo para el retiro de los bienes. sin que éste se produzca. se computará a partir del día siguiente de la fecha de remate o de la fecha de notificación de la resolución emitida por el Ejecutor Coactivo en la que ponga el bien a disposición del ejecutado o del tercero. Si habiéndose procedido al acto de remate no se realizara la venta.APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATIVAS Para facilitar la cobranza coactiva. TÍTULO III PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 124º. Concordancias: CT. o el tercero que tenga derecho sobre dichos bienes. El plazo. ni de notificación o aviso por la Administración Tributaria. por lo que de acuerdo con el artículo 122º del C. Nº 953 (05. el ejecutado podrá interponer recurso de apelación ante la Corte Superior dentro de un plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la resolución que pone fin al procedimiento de cobranza coactiva. no los retire del lugar en que se encuentren. b) Cuando el Ejecutor Coactivo hubiera levantado las medidas cautelares trabadas sobre los bienes materia de la medida cautelar y el ejecutado..04. 188º (Sanción a Miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público).07. también deberán ser destinados a los fines propios de la entidad o institución beneficiada. Al resolver la Corte Superior examinará únicamente si se ha cumplido el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a ley.04). 135º y 143º (Actos reclamables). no los retire del lugar en que se encuentren. bajo sanción de destitución. éstos se considerarán abandonados.. b) La apelación ante el Tribunal Fiscal. 186º (Sanción a Funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan Labores por cuenta de ésta).98). al haberse acreditado que la misma se interpuso cuando ya había concluido el Procedimiento de Cobranza Coactiva. Leg. Art. Arts. el adjudicatario. ARTÍCULO 123º. Artículo incorporado por el artículo 59º del D. De haber transcurrido el plazo señalado para el retiro de los bienes. 114º (Cobranza Coactiva como Facultad de la Administración Tributaria). los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal.02.07).. Tratándose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal. educacionales o religiosas. ARTÍCULO 122º.02.T. debiendo ser rematados o destruidos cuando el estado de los bienes lo amerite. Párrafo sustituido por el artículo 31º del D. vigente a partir del 01.RECURSO DE APELACIÓN Sólo después de terminado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. los bienes serán destinados a entidades públicas o donados por la Administración Tributaria a Instituciones oficialmente reconocidas sin fines de lucro dedicadas a actividades asistenciales. En este caso los ingresos de la transferencia. se seguirá el procedimiento señalado en el quinto párrafo del presente artículo.. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido a jerarquía. deberán cancelar los gastos de almacenaje generados hasta la fecha de entrega así como las costas.

por lo que la recurrente debió presentar la pericia grafo técnica ofrecida o adjuntar documentación que acreditara su cuestionamiento al merito de la firma consignada en la constancia de notificación.07). otorgando un plazo no menor de dos (2) días hábiles.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencia: RTF Nº 4725-5-2003 El recurso de apelación se interpone ante la Administración. y no ante el Tribunal Fiscal. Mediante la facultad de reexamen el órgano encargado de resolver sólo puede modificar los reparos efectuados en la etapa de fiscalización o verificación que hayan sido impugnados. D.04). Jurisprudencia: RTF Nº 1870-1-2002 Al ejercer la facultad de reexamen en la etapa de reclamación. vigente a partir del 06.02. Arts. D. RTF N° 08036-2-2007 La carga de la prueba de los hechos corresponde a quien los afirma. hayan sido o no planteados por los interesados. en cualquier estado del procedimiento. Jurisprudencia: RTF N° 08658-3-2007 La denuncia por el delito de apropiación ilícita de documentación contable en perjuicio de la recurrente presentada luego de iniciada la fiscalización le resta merito probatorio y fehaciencia. Nº 953 (05. El vencimiento de dicho plazo no requiere declaración expresa. los cuales serán valorados por dicho órgano. Concordancias: CT Arts. Leg. el costo de la pericia será asumido en montos iguales por la Administración Tributaria y el apelante. Por medio del reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones.F. En el caso de la pericia.02. Para efectos de lo señalado en el párrafo anterior se estará a lo dispuesto en el numeral 176.04. RTF Nº 804-1-2003 Es nula la resolución apelada emitida con anterioridad al vencimiento del término probatorio de la reclamación de 30 días hábiles establecido en el Código Tributario. Si la Administración Tributaria en cumplimiento del mandato del Tribunal Fiscal solicita peritajes a otras entidades técnicas o cuando el Tribunal Fiscal disponga la realización de peritajes. el requerimiento del órgano encargado de resolver será formulado por escrito. el órgano encargado de resolver la reclamación comunicará el incremento al impugnante a fin que formule sus alegatos dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes. así como las resoluciones que las sustituyan. no determinadas en la etapa de fiscalización.02.. bajo responsabilidad. la pericia y la inspección del órgano encargado de resolver. N° 953. a fin de que proceda a evaluar los requisitos de admisibilidad del mismo. 3ra. 53º (Órganos Resolutores). 127º (facultad de reexamen).04). D. por lo que preferentemente el peritaje debe ser solicitado a las Universidades Públicas. es decir. por lo que no desvirtúa la obligación de presentar documentación que sustente el crédito fiscal y gastos reparados. 62º (Facultad de Fiscalización). 188º (Finalidad de los Medios Probatorios) ARTÍCULO 127º. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 126° del Código Tributario. dentro del plazo otorgado por éste. ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestión a resolver. 126º (Pruebas de Oficio). conjuntamente con las manifestaciones obtenidas por la Administración Tributaria.PRUEBAS DE OFICIO Para mejor resolver el órgano encargado podrá. Para la presentación de medios probatorios. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. corresponde que la Administración Tributaria remita al Tribunal Fiscal. 125º (Medios probatorios). ARTÍCULO 125º..Leg Nº 953 (Concepto de Documento para el Código Tributario). CPC Art.MEDIOS PROBATORIOS Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en la vía administrativa son los documentos. Leg. 3º DF. Jurisprudencia: RTF Nº 2702-2-2002 A fin de tener certeza respecto a los hechos vinculados a la determinación y/o cumplimiento de las obligaciones tributarias como al cumplimiento de las normas y procedimientos aplicables a cada caso. (Concepto de documento para el Código Tributario) (05. . Tratándose de las resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. Artículo sustituido por el artículo 56º del D. 141º (Medios Probatorios Extemporáneos). un informe sobre los aspectos que le sean requeridos. el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cinco (5) días hábiles. Párrafos incorporados por el artículo 32º del D. para incrementar sus montos o para disminuirlos.FACULTAD DE REEXAMEN El órgano encargado de resolver está facultado para hacer un nuevo examen completo de los aspectos del asunto controvertido. En caso de incrementar el monto del reparo o reparos impugnados. en el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. Nº 981 (15. el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cuarenta y cinco (45) días hábiles. Concordancias: CT.. la Administración Tributaria no puede determinar nuevas infracciones. llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones. A partir del día en que se formuló los alegatos el deudor tributario tendrá un plazo de treinta (30) días hábiles para ofrecer y actuar los medios probatorios que considere pertinentes. contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamación o apelación. Leg. El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas será de treinta (30) días hábiles. debiendo la Administración Tributaria resolver el reclamo en un plazo no mayor de nueve (9) meses contados a partir de la fecha de presentación de la reclamación. no siendo necesario que la Administración Tributaria requiera la actuación de las pruebas ofrecidas por el deudor tributario.03.2 del artículo 176° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. Art.04.07. vigente a partir del 01. A-76 A-78 i n sT i TuT o P a c í f i c o oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 126º. Concordancias: CT. su costo estará a cargo de la Administración Tributaria cuando sea ésta quien la solicite a las entidades técnicas para mejor resolver la reclamación presentada. Asimismo.

DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LEY Los órganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolución por deficiencia de la ley. ARTÍCULO 129º. Los terceros que no sean parte podrán acceder Únicamente a aquellos expedientes de procedimientos tributarios que hayan agotado la vía contencioso administrativa ante el Poder Judicial. El desistimiento en el procedimiento de reclamación o de apelación es incondicional e implica el desistimiento de la pretensión. Art. vigente a partir del 06. se declara nula e insubsistente la apelada que declaró improcedente la solicitud de prescripción. legalización podrá efectuarse ante notario o fedatario de la Administración Tributaria. por cuanto la administración ha omitido pronunciarse al respecto a la fecha de notificación de los valores o de las liquidaciones efectuadas.Responsables Solidarios). vigente a partir del 01. Concordancias: CPC Art. el Tribunal Fiscal ya no puede pronunciarse sobre el desistimiento de dicha apelación. y decidirán sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite el expediente.04. Art. lo que prueba con acta notarial. Jurisprudencia: RTF Nº 813-4-2001 La presente RTF. con excepción de aquella información de terceros que se encuentra comprendida en la reserva tributaria.03.07). los deudores tributarios y sus abogados tienen derecho a acceder a los expedientes. 7º (Deudor Tributario). 8 (Administración de Justicia suple vacíos de la Ley). los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendrán acceso únicamente a los expedientes en los que son parte y se encuentren culminados. CT Arts. LPAG Art. Nº 953 (05. con excepción de aquella información de terceros que se encuentra comprendida en la reserva tributaria. A-77 A-79 .CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES Las resoluciones expresarán los fundamentos de hecho y de derecho que les sirven de base. CC Art. 21º (Capacidad Tributaria).A ctuAlidAd t ributAriA Contra la resolución que resuelve el recurso de reclamación incrementando el monto de los reparos impugnados sólo cabe interponer el recurso de apelación. 160º (Acceso a la Información del Expediente). La A c tuAlidAd E mprEsAriAl Concordancias: Const. debiendo la municipalidad citar nuevamente a la quejosa para que lleve a cabo la revisión de los mencionados documentos. se declara fundada la queja. se aplicará la Ley del Procedimiento Administrativo General. Jurisprudencia: RTF N° 08293-7-2007 Si el órgano encargado de resolver en ejercicio de su facultad de reexamen. 85º (Reserva Tributaria). la cual puede ser apelada.07. 16º (Representantes . El desistimiento de una reclamación interpuesta contra una resolución ficta denegatoria de devolución o de una apelación interpuesta contra dicha resolución ficta.T.04). 340º (Clases de Desistimiento). 5 (Derecho a la Información).DESISTIMIENTO El deudor tributario podrá desistirse de sus recursos en cualquier etapa del procedimiento. Jurisprudencia: RTF Nº 9571-4-2001 En la presente RTF. debe proceder a reliquidarla en la misma resolución que resuelve la reclamación.) ARTÍCULO 131º. Tratándose de procedimientos de verificación o fiscalización. En lo no contemplado expresamente en el presente artículo.02.T.PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES Tratándose de procedimientos contenciosos y no contenciosos. VIII del TP. oluomm 02 oauomu / 03 ARTÍCULO 130º. (Obligación de suplir defectos o deficiencias). Artículo sustituido por el artículo 62º del D..02. 2º inc. Concordancias: CT Art. 187º (Contenido de la Resolución). El escrito de desistimiento deberá presentarse con firma legalizada del contribuyente o representante legal. 53º (Órganos resolutores). los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendrán acceso a los expedientes en los que son parte.02. Se establece que de acuerdo al artículo 131º del C. RTF Nº 6401-5-2002 Una vez notificada una RTF que se pronuncia sobre una apelación. por lo que se declara fundada la queja. tiene como efecto que la Administración Tributaria se pronuncie sobre la devolución o la reclamación que el deudor tributario consideró denegada. Es potestativo del órgano encargado de resolver aceptar el desistimiento. Párrafos incorporados por el artículo 33º del D. 139º num. vigente a partir del 06. 103º (Actos de la Administración Tributaria). Leg.04. Nº 981 (15...02. LPAG Art. 189º (Desistimiento del Proceso o de la Pretensión). ARTÍCULO 128º. Artículo sustituido por el artículo 61º del D. Nº 953 (05.04). que son las que sirven de base para establecer si al momento que se produce la misma la deuda tributaria ya había prescrito (Artículo 129º C.04. advierte que la deuda es menor a la que estableció inicialmente. siempre que se cumpla con lo dispuesto por el literal b) del artículo 85º. La quejosa señala que no le permitieron la revisión del expediente.. Leg. Leg. Concordancias: Const. Jurisprudencias: RTF Nº 4695-1-2002 El desistimiento de un recurso administrativo determina que la resolución impugnada quede firme. CT Norma IX (Personas sometidas al Código Tributario y demás normas tributarias). Art. LPAG Art.

Otros que la ley señale. 53º (Órganos Resolutores). no cabe oponerle el artículo 134º del Código Tributario. Párrafo sustituido por el artículo 64º del D. así como las resoluciones que las sustituyan y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda Tributaria. RTF Nº 9848-5-2001 Procedimiento: para interponer reclamación se debe tener legítimo interés para hacerlo. oauomu Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 4563-5-2003 Son válidas las resoluciones que resuelven controversias en materia tributaria en el ámbito municipal. RTF N° 06221-7-2007 La Resolución Gerencial mediante el cual la Administración Tributaria Municipal determina que el recurrente no cumple con los requisitos del artículo 19º del Decreto Legislativo 776 es un acto reclamable y no apelable. vigente a partir del 06. Asimismo. 3. Arts.ACTOS RECLAMABLES Puede ser objeto de reclamación la Resolución de Determinación.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario CAPÍTULO II RECLAMACIÓN ARTÍCULO 132º. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). 61º (Curadoría procesal).05. emitidas por sujetos distintos al alcalde. La SUNAT respecto a los tributos que administre. emitido por la autoridad municipal. Leg. 50º (27. Los Gobiernos Locales. 67º (Delegación de Competencia). Artículo sustituido por el artículo 63º del D.IMPROCEDENCIA DE LA DELEGACIÓN DE COMPETENCIA La competencia de los órganos de resolución de reclamaciones a que se refiere el artículo anterior no puede ser extendida ni delegada a otras entidades. ARTÍCULO 133º. A-78 A-80 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 . podrá exigir la acreditación de la habilitación.04. 78º (Orden de Pago).ÓRGANOS COMPETENTES Conocerán de la reclamación en primera instancia: 1. 2.. 53º (Órganos Resolutores). las resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución y aquéllas que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o particular. ARTÍCULO 135º. 162º (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). la Orden de Pago y la Resolución de Multa. También son reclamables la resolución ficta sobre recursos no contenciosos y las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. que dispone que no podrán actuarse aquellas pruebas ante el Tribunal Fiscal.. RTF N° 05334-1-2007 Únicamente en el caso que la Administración hubiere determinado que el abogado que autoriza el recurso no tiene la condición de hábil. lo que es propio de los deudores tributarios. RTF N° 04972-1-2007 El documento denominado "Vencimiento de plazo". Leg. tales como el Director Municipal o el funcionario competente del órgano creado con la finalidad de administrar los tributos municipales. RTF N° 08207-4-2007 La verificación de la condición de hábil del abogado patrocinante que debe hacer la Administración debe efectuarse a la fecha de interposición del recurso. Al no haberse identificado en la etapa de fiscalización las facturas presentadas por el contribuyente.04).04).02. vigente a partir del 06. tiene carácter meramente informativo.03). d) (Derecho a interponer reclamaciones). Concordancias: CT. Concordancias: CT Arts. 135º (Actos reclamables). LPAG Art. Nº 953 (05. 92º inc. no constituyendo resolución por la que se reinicia la cobranza. Concordancias: CT Art. al no haberse emitido en respuesta a una solicitud no contenciosa. 52º (Competencia de los Gobiernos Locales). Concordancias: CT Arts. 50º (Competencia de la SUNAT). Jurisprudencias: RTF Nº 4506-7-2008 No es acto reclamable el documento denominado Determinación del Impuesto Predial. 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración). serán reclamables.04. debido a que tiene naturaleza meramente informativa. CPC Art..02. Ley Nº 27972 – Ley Orgánica de Municipalidades. RTF N° 06838-1-2005 Corresponde tramitar como reclamación al escrito denominado por el recurrente como apelación contra una resolución ficta denegatoria de una solicitud no contenciosa..02. 76º (Resolución de Determinación). Jurisprudencia: RTF Nº 06889-4-2007 La Administración no puede requerir poder de representante legal si este se encuentra acreditado en sus archivos y no puede solicitar constancia de habilitación si antes no verificó la inhabilitación de letrado. ARTÍCULO 134º. Art. 133º (Órganos Competentes). Nº 953 (05. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. no es de aplicación el artículo 148º del Código Tributario.FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración Tributaria podrán interponer reclamación. Jurisprudencia: RTF Nº 819-2-1997 Cuando el Requerimiento que solicitaba la pruebas no fue notificado válidamente. 138º (Reclamación contra Resolución Ficta Denegatoria de Devolución).02.

Arts. Concordancias: CT. Leg. será devuelto de oficio. 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva). no obstante haberse requerido a la recurrente para tal efecto. de no interponerse el recurso de reclamación en el plazo antes mencionado. actualizada hasta la fecha de pago. Nº 981 (15. N° 953 (05. resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución. En el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. su firma y número de registro hábil. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. De conformidad con el artículo 136° del C. de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia.T. Resoluciones de Multa.04).07. dichas resoluciones y actos quedarán firmes.03. para interponer reclamación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye motivo de la reclamación. 1. Numeral sustituido por el artículo 34º del D. Párrafo sustituido por el artículo 64º del D. 137º (Requisitos de Admisibilidad). confirma la resolución apelada que declaró inadmisible la reclamación interpuesta contra órdenes de pago giradas por aportaciones al régimen de prestación de salud.04. Los plazos señalados en nueve (9) meses variarán a doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. En caso la Administración declare infundada o fundada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución. éstas se presentarán en el término improrrogable de veinte (20) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó el acto o resolución recurrida. las resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y contra los actos vinculados con la determinación de la deuda dentro del plazo antes citado. 2. Jurisprudencia: RTF Nº 721-5-2001 La presente RTF. y por los plazos y períodos señalados precedentemente. además. así como las resoluciones que las sustituyan. excepto en el caso establecido en el numeral 3 del inciso a) del artículo 119º. o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a la fecha de la interposición de la reclamación. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. debiendo renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración. resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria. De no interponerse las reclamaciones contra Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinación y de Multa se reclamen vencido el señalado término de veinte (20) días hábiles.07). vigente a partir del 01. éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el monto de la deuda actualizada.REQUISITO DEL PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES Tratándose de Resoluciones de Determinación y de Multa. deberá acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama.04). A dicho escrito se deberá adjuntar la Hoja de Información Sumaria correspondiente. 3. ARTÍCULO 137º.04. vigente a partir del 06.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 136º.04. de ser el caso. Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva. el reclamante deberá acreditar que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el pago. con una vigencia de nueve (9) meses... Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. 132º (Facultad para Interponer Reclamaciones). Para interponer reclamación contra la Orden de Pago es requisito acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el pago. oauomu Plazo: Tratándose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinación. la reclamación se presentará en el plazo de cinco (5) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó la resolución recurrida. vigente a partir del 06. deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza. éstas quedarán firmes. el que.02. pero para que ésta sea aceptada. de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 140° del citado código. debiendo la administración imputar el pago efectuado por la recurrente.02.. como consecuencia de la ejecución de la carta fianza. 65° del D. Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario. Nº 953 (05.02. corresponde declarar inadmisible el recurso de reclamación contra órdenes de pago interpuesto sin la acreditación del pago previo de la obligación tributaria. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada.02. Las condiciones de la carta fianza. Leg. 76º (Resolución de determinación).REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La reclamación se iniciará de acuerdo a los requisitos y condiciones siguientes. así como el procedimiento para su presentación serán esta- / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-79 A-81 . 78º (Orden de Pago). Primera párrafo y numeral 1 según la modificación efectuada por el art. La reclamación contra la resolución ficta denegatoria de devolución podrá interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles a que se refiere el segundo párrafo del artículo 163°. Leg.

02. ARTÍCULO 139º.02. Nº 953 (05.. N° 953 (05. 78º (Orden de Pago). actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. CPC Arts.SUBSANACIÓN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La Administración Tributaria notificará al reclamante para que. Vigente a partir del 19. 113º (Requisitos de los Escritos). LPAG Arts. 103º (Actos de la Administración Tributaria). Leg. 85º (Acumulación).07. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 4117-7-2008 No procede la reclamación cuando el recurrente no identifica en su impugnación un acto que califique como reclamable. Concordancias: CT Arts.12) Vigente a partir del 19.02. salvo cuando las deficiencias no sean sustanciales. Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes.04. siempre que éstos tengan vinculación entre sí. respectivamente. CPC Art. 136º (Requisito del Pago Previo para Interponer Reclamaciones). vigente a partir del 01. 136º (Requisito de Pago Previo para Interponer Reclamaciones). internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Artículo sustituido por el artículo 35º del D. Órdenes de Pago u otros actos emitidos por la Administración Tributaria que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria.12 Concordancias: CT Norma XII (Cómputo de Plazos). ARTÍCULO 141º. en cuyo caso la Administración Tributaria podrá subsanarlas de oficio.03. 76º (Resolución de Determinación). vigente a partir del 06.04. 125º (Observaciones a Documentación Presentada).RECLAMACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN FICTA DENEGATORIA DE DEVOLUCIÓN Artículo derogado por el artículo 100° del D. 119º (Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva). 84º. 149º (Administración Tributaria como Parte).2012 A-80 A-82 / 03 ..07.04. o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto.RECL AMACIÓN CONTR A RESOLUCIONES DE DIVERSA NATURALEZA Para reclamar resoluciones de diversa naturaleza. RTF Nº 00433-2-2004 Resultan inadmisibles los recursos de reclamación y apelación contra las resoluciones que imponen la sanción de comiso de bienes.. dentro del término de quince (15) días hábiles. no obstante encontrarse cancelada la multa referida a la recuperación de los bienes comisados. Párrafo sustituido por el artículo 66º del D.04).04). el deudor tributario deberá interponer recursos independientes. 115º (Representación del Administrado). Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. En caso de que la Administración declare infundada o i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Concordancias LPAG Art. Los deudores tributarios podrán interponer reclamación en forma conjunta respecto de Resoluciones de Determinación.. subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de reclamación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite. Vencidos dichos términos sin la subsanación correspondiente. Numeral modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. el recurso será admitido a trámite sólo respecto de las resoluciones que cumplan con dichos requisitos.MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS No se admitirá como medio probatorio bajo responsabilidad. así como las que las sustituyan. LPAG Art. ARTÍCULO 140º. se declarará inadmisible la reclamación. interpuestos con posterioridad al vencimiento del plazo de cinco (5) días hábiles a que se refiere el último párrafo del artículo 137° y el primer párrafo del artículo 152° del Código Tributario. Cuando se haya reclamado mediante un solo recurso dos o más resoluciones de la misma naturaleza y alguna de éstas no cumpla con los requisitos previstos en la ley. 137º (Requisitos de Admisibilidad). ARTÍCULO 138º. declarándose la inadmisibilidad respecto de las demás. RTF N° 07932-1-2007 No procede aplicar el término de la distancia cuando en el lugar del domicilio del contribuyente la Administración posee oficinas. posteriores de la fecha de la interposición de la reclamación. 132º (Defensa Cautiva). Leg.07. 114º (Copias de Escritos). establecida por el artículo 184° del Código Tributario. el que habiendo sido requerido por la Administración Tributaria durante el proceso de verificación o fiscalización no hubiera sido presentado y/o exhibido. Jurisprudencias: RTF Nº 1295-5-2008 Este Tribunal ha señalado que no es competente para pronunciarse en la vía de queja respecto de los actos vinculados a un requerimiento de pago pevio de una deuda impugnada u otros requerimientos para admitir a tramite un recurso impugnativo. 125º. 116º (Acumulación de solicitudes.02.07. Nº 981 (15. o norma de rango similar.07.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario blecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia. Arts. Jurisprudencia: RTF Nº 10287-2-2001 No es legalmente posible declarar inadmisible una reclamación sin que previamente la Administración Tributaria haya requerido al recurrente la subsanación correspondiente. Resoluciones de Multa.12). el término para subsanar dichas omisiones será de cinco (5) días hábiles. Leg. vigente a partir del 06. salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión no se generó por su causa o acredite la cancelación del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago. 126º (Subsanación documental).07).

b) cuando se paga el monto impugnado actualizado a la fecha de pago. LPAG Art.07. vigente a partir del 01. CAPÍTULO III APELACIÓN Y QUEJA ARTÍCULO 143º. la Administración Tributaria podrá resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio.04. incluido el plazo probatorio.05. Nº 953 (05. Leg. Artículo sustituido por el artículo 69º del D. 189º (Oportunidad de ofrecimiento). Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario.RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA QUE DESESTIMA LA RECLAMACIÓN Cuando se formule una reclamación ante la Administración Tributaria y ésta no notifique su decisión en los plazos previstos en el primer y segundo párrafos del artículo 142º.03).02. oauomu La Administración Tributaria resolverá dentro del plazo máximo de dos (2) meses. desde el día hábil siguiente a la fecha de notificación del requerimiento hasta la de su cumplimiento. 2.07).. Interponer apelación ante el Tribunal Fiscal. debido a que la real pretensión de la recurrente en dicho escrito es cuestionar el procedimiento de cobranza coactiva. Asimismo.04. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). Leg.02. Leg. 50º (27. 155º (Recurso de Queja). Las condiciones de la carta fianza. así como las resoluciones que las sustituyan. así como las apelaciones sobre materia de tributación aduanera. Nº 953 (05. contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. Párrafo incorporado por el artículo 15º de la Ley Nº 27335 (31. incluido el plazo probatorio. contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. incluido el plazo probatorio. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano respecto del cual puede recurrirse directamente al Tribunal Fiscal. la Administración las resolverá dentro del plazo de veinte (20) días hábiles. Concordancias: CT Arts. Tratándose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o de cuestiones de puro derecho. o norma de rango similar. denegatoria tácita de solicitudes de devolución de saldos a favor de los exportadores y de pagos indebidos o en exceso. la Administración resolverá las reclamaciones dentro del plazo de doce (12) meses. vigente a partir del 06. ARTÍCULO 142º.02. no puede ser admitida.02. Leg. las reclamaciones que el deudor tributario hubiera interpuesto respecto de la A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 144º. Cuando la Administración requiera al interesado para que dé cumplimiento a un trámite. 137º (Requisitos de admisibilidad). Ley Nº 27972 . el cómputo de los referidos plazos se suspende.PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES La Administración Tributaria resolverá las reclamaciones dentro del plazo máximo de nueve (9) meses. Artículo sustituido por el artículo 68º del D. serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia. Párrafo sustituido por el artículo 36º del D. Esta regla no funciona si: a) el deudor tributario prueba que la omisión no se generó por su causa. plazos y períodos señalados en el artículo 137º. Interponer apelación ante el superior jerárquico. Concordancias: CT Norma XII (Cómputo de plazos).. así como el procedimiento para su presentación. Nº 981 (15.00).A ctuAlidAd t ributAriA fundada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución. Concordancias: CT. contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación.07. / 03 A-81 A-83 . vigente a partir del 06. pero no hubiera sido presentada oportunamente por el contribuyente. 53º (Órganos Resolutores). general y local.. Jurisprudencia: RTF Nº 723-5-2008 Se resuelve dar trámite de queja al escrito presentado como apelación. CPC Art. en el caso de las reclamaciones contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. Arts. vigente a partir del 06.04.04). Art. inclusive la relativa a las aportaciones a EsSALUD y a la ONP. será devuelto de oficio.02. pudiendo hacer uso de los recursos siguientes: 1. Tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.Ley Orgánica de Municipalidades. Jurisprudencia: RTF Nº 461-4-1999 La prueba que hubiere sido requerida durante la etapa de fiscalización. el interesado puede considerar desestimada la reclamación. y. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano sometido a jerarquía.04). La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. 125º (Medios probatorios).04). 131º (Obligatoriedad de plazos). 151º (Apelación de Puro Derecho).03. como consecuencia de la ejecución de la carta fianza. Nº 953 (05. Párrafo sustituido por el artículo 67º del D.04.02. 145º (Presentación de la Apelación). internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el mismo monto.ÓRGANO COMPETENTE El Tribunal Fiscal es el órgano encargado de resolver en última instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria.

se elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación.02. lo haya requerido para que subsane la referida omisión. la hoja de información sumaria correspondiente. 34º (Silencio Administrativo Negativo). se deberá adjuntar al escrito. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. La referida carta fianza debe otorgarse por un período de doce (12) meses y renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración. a la Municipalidad Metropolitana de Lima. y se formule dentro del término de seis (6) meses contados a partir del día siguiente a aquél en que se efectuó la notificación certificada. sin que la Municipalidad Distrital de San Isidro haya emitido pronunciamiento. elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. sólo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. Asimismo. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. Asimismo.T.. se plantea que el escrito presentado por la recurrente. por lo que dicha entidad debió elevar el expediente en apelación. mediante un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva. el cual deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza. Jurisprudencia: RTF Nº 507-3-2001 En la presente RTF.2012 Concordancias: CT Arts.07. así como las resoluciones que las sustituyan. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.04.07. califica como una apelación contra la Resolución Ficta Denegatoria de la reclamación interpuesta contra la Resolución de Alcaldía.2012). si primero no verifica que el recurrente haya cumplido con los requisitos para interponerla ni. no resuelva dentro del plazo a que se refiere el primer párrafo del Artículo 150º Artículo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Los plazos señalados en doce (12) meses variarán a dieciocho (18) meses tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. 143º (Órgano Competente). La apelación será admitida vencido el plazo señalado en el primer párrafo. toda vez que el recurrente ha accionado ante el silencio de la municipalidad dando por denegado su recurso. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Concordancias: LPAG. la Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de cinco (5) días hábiles subsane dichas omisiones. se declarará inadmisible la apelación. al haber transcurrido en exceso el plazo de seis meses establecido en el artículo 144º del C. el plazo para apelar será de treinta (30) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación certificada. Leg. Para interponer la apelación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye el motivo de la apelación. vigente a partir del 06. RTF Nº 2833-5-2002 El órgano resolutor recurrido no puede conceder la apelación ni declararla inadmisible..02. Arts. Nº 953 (05. el apelante deberá acreditar que ha abonado la parte no apelada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago.04). sin causa justificada. previa revisión de los requisitos de admisibilidad. 53º (Órganos Resolutores). así como las resoluciones que las sustituyan. 206º. ARTÍCULO 145º. de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia.PRESENTACIÓN DE LA APELACIÓN El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano que dictó la resolución apelada el cual. Artículo sustituido por el artículo 71º del D. Vencido dichos términos sin la subsanación correspondiente.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario También procede la formulación de la queja a que se refiere el Artículo 155º cuando el Tribunal Fiscal. LPAG Art. 209º (Apelación administrativa). i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-82 A-84 oauomu / 03 . La Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de quince (15) días hábiles subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de apelación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite. Tratándose de la apelación de resoluciones que resuelvan los reclamos sobre sanciones de comiso de bienes. Vigente a partir del 06. Jurisprudencias: RTF N° 07653-1-2005 No puede interponer recurso impugnativo una empresa cuya extinción se encuentra inscrita en el Registro de Personas Jurídicas. su firma y número de registro hábil.. 135º (Actos Reclamables). tratándose de apelaciones contra la resolución que resuelve la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes.REQUISITOS DE LA APELACIÓN La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación. ARTÍCULO 146º. careciendo ésta de algún requisito subsanable. siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada hasta la fecha de pago o se presente carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por doce (12) meses posteriores a la fecha de la interposición de la apelación. pero para que ésta sea aceptada.

según el cual el tiempo transcurrido no será tomado en cuenta para determinar el vencimiento del plazo que corresponda. RTF N° 7702-4-2008 Carece de motivación la impugnación en la que sólo se señala que no está de acuerdo con la resolución impugnada sin exponer argumentos de hecho y derecho. presentar medios probatorios y demás actuaciones que correspondan. 52º (Competencia de los Gobiernos Locales). Arts.ASPECTOS INIMPUGNABLES Al interponer apelación ante el Tribunal Fiscal. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 11526-4-2009 Procede que la Administración Tributaria admita a trámite la apelación formulada extemporáneamente contra una resolución que declaró infundada la reclamación interpuesta contra resoluciones de determinación y de multa que establecieron deuda tributaria y saldo a favor del contribuyente. Artículo sustituido por el artículo 72º del D. RTF N° 07399-1-2005 Corresponde a la Administración cumplir con elevar el expediente de apelación previa verificación de los requisitos de admisibilidad. es revocada por su superior jerárquico. éste no cumplió con proporcionarlas a la Administración Tributaria.2012 Concordancias: CT Arts. de acuerdo con lo establecido por el artículo 146º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF.. pudiendo contestar la apelación. modificado por el Decreto Legislativo Nº 953. habiendo sido solicitadas al contribuyente en la etapa de fiscalización. ARTÍCULO 149º. Concordancias: CT.02. no obstante haberse requerido para tal efecto. salvo lo dispuesto en el artículo 149º del Código Tributario. aun cuando no se haya acreditado o afianzado el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada. 135º (Actos reclamables).07. en el extremo de aquellos valores relativos al saldo a favor. en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por el deudor tributario. cuando no se deduce alguna causal por la cual haya estado imposibilitado de exhibir la documentación requerida por la Administración durante la etapa de reclamo. no procede la actuación de pruebas ofrecidas con posterioridad a ello. Jurisprudencia: RTF Nº 2986-5-2002 El órgano sujeto a jerarquía que emite una resolución que. Concordancias: CT. la documentación adjuntada por el recurrente en la etapa de apelación no será merituada en esta instancia. LPAG Arts.A ctuAlidAd t ributAriA Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. vigente a partir del 06. oauomu ARTÍCULO 148º. a no ser que.MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES No se admitirá como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentación que habiendo sido requerida A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 150º. pruebas que. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como conse- / 03 A-83 A-85 . 145º (Presentación de la Apelación). Jurisprudencias: RTF Nº 5580-5-2006 En el caso que la notificación de un acto de la Administración exprese un plazo mayor al establecido legalmente para impugnarlo. Vigente a partir del 19. hubieran sido incorporados por ésta al resolver la reclamación.PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIÓN El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de doce meses (12) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. salvo el caso contemplado en el artículo 147º. Leg. 141º (Medios Probatorios Extemporáneos). por lo que la interposición del recurso deberá ser considerada oportuna.02. 50º (Competencia de la SUNAT). ARTÍCULO 147º.04). Comiso o Internamiento). el Tribunal Fiscal deberá aceptarlas cuando el deudor tributario acredite la cancelación del monto impugnado vinculado a las pruebas no presentadas y/o exhibidas por el deudor tributario en primera instancia. está impedido de impugnar la resolución emitida por éste último.. RTF N° 02171-3-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 148º del Código. el recurrente no podrá discutir aspectos que no impugnó al reclamar.. Tampoco podrá actuarse medios probatorios que no hubieran sido ofrecidos en primera instancia. 113º.07. Arts. Jurisprudencia: RTF Nº 1243-1-2002 No se toma en cuenta lo manifestado por el contribuyente en la etapa de apelación. no figurando en la Orden de Pago o Resolución de la Administración Tributaria. 152º (Apelación contra Resolución que resuelve las Reclamaciones de Cierre. luego. RTF Nº 4958-2-2002 No procede admitir en la etapa de reclamación. Sin embargo. el cual deberá encontrarse actualizado a la fecha de pago. Jurisprudencias: RTF Nº 4514-1-2006 En los casos en que el Tribunal Fiscal haya resuelto un asunto controvertido en forma definitiva. 211º (Requisitos del recurso). dicho órgano resolutor deberá admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario demuestre que la omisión de su presentación no se generó por su causa. Nº 953 (05.2 del artículo 24º de la Ley de Procedimiento Administrativo General aprobada por Ley Nº 27444. 137º (Requisitos de Admisibilidad).ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMO PARTE La Administración Tributaria será considerada parte en el procedimiento de apelación. 143º (Órgano Competente).2012).. 136º (Requisito del Pago Previo para Interponer Reclamaciones). Asimismo. 127º (Facultad de reexamen). será de aplicación el numeral 24.04. Arts. salvo que se trate de un asunto surgido con ocasión del cumplimiento que la Administración hubiera dado al fallo emitido. Concordancias: CT. si no lo hizo en la de reclamación. ni que emita un nuevo pronunciamiento. 54º (Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la Administración).

Concordancia: CT Art.012). las partes pueden presentar alegatos dentro de los dos meses siguientes a la presentación de su recurso y/o hasta la fecha de emisión de la resolución por la Sala Especializada correspondiente que resuelve la apelación.En las quejas. el plazo para Interponer ésta ante el Tribunal Fiscal será de diez (10) días hábiles. 389º (Casación por salto). El Tribunal Fiscal no concederá el uso de la palabra: .02. no siendo necesario interponer reclamación ante instancias previas. La Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cuarenticinco (45) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación.02. notificando al interesado para que se tenga por interpuesta la reclamación. ARTÍCULO 152º. En el caso de apelaciones interpuestas contra resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos. vigente a partir del 01. remitirá el recurso al órgano competente. el Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de dieciocho (18) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal.012 bienes.02. podrán ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a los de su notificación. en tal caso declarará la nulidad e insubsistencia de la resolución. Vigente a partir del 06. Nº 981 (15.Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelación. La resolución del Tribunal Fiscal puede ser impugnada mediante demanda contencioso-administrativa ante el Poder Judicial. dicho plazo será de un (1) día.APELACIÓN DE PURO DERECHO Podrá interponerse recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles siguientes a la notificación de los actos de la Administración. El Tribunal Fiscal no podrá pronunciarse sobre aspectos que. no hubieran sido examinados y resueltos en primera instancia. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. así como las resoluciones que las sustituyan. 143º (Órgano competente).Cuando considere de aplicación el último párrafo del presente artículo.. En caso contrario.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario cuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. contados a partir del día de presentación del recurso.02. CPC Art. . cuando la impugnación sea de puro derecho.03. comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.07. Asimismo. Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) días posteriores a la realización del informe oral. COMISO O INTERNAMIENTO Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos.04. Art. vigente a partir del 06.Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no califican como tales.04.07. El apelante deberá ofrecer y actuar las pruebas que juzgue conveniente. debiendo el Tribunal Fiscal señalar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes. reponiendo el proceso al estado que corresponda. Jurisprudencia: RTF Nº 05390-1-2003 Tratándose de apelaciones de puro derecho. en que se resuelva darles el trámite de reclamación por existir hechos que probar. 131º (Obligatoriedad de plazo).APELACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN QUE RESUELVE LAS RECLAMACIONES DE CIERRE. limitándose su actuación a verificar si el apelante ha cumplido con los requisitos. en los expedientes de apelación. / 03 . El recurso de apelación a que se contrae este artículo deberá ser presentado ante el órgano recurrido. A-84 A-86 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu ARTÍCULO 151º. considerados en la reclamación. dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de interposición del recurso. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF 1151-1-2008 Queja fundada. Concordancia: LPAG.07. Se indica que no se encuentra dentro de las facultades de la administración califica si el recurso presentado constituye o no una apelación de puro derecho. vigente a partir del 06. . así como las resoluciones que las sustituyan. Tratándose de una apelación de puro derecho contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano recurrido quien dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con el plazo establecido en el párrafo anterior. comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. procede citar al informe oral.En las solicitudes presentadas al amparo del artículo 153°.04). . Leg. Párrafo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. Nº 953 (05. previamente deberá calificar la impugnación como de puro derecho. la Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación. Artículo sustituido por el artículo 37º del D. . Párrafo sustituido por el artículo 73º del D.. Párrafo sustituido por el artículo 73º del D. quien dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con lo establecido en el artículo 146° y que no haya reclamación en trámite sobre la misma materia. RTF N° 8241-2-2008 La apelación de puro derecho debe ser calificada expresamente como tal por el propio contribuyente.04). Leg. Nº 953 (05.07).04 El Tribunal para conocer de la apelación. En el caso de intervenciones excluyentes de propiedad. Leg. El Tribunal Fiscal deberá resolver la apelación dentro del plazo de veinte (20) días hábiles contados a partir del día siguiente de la recepción del expediente remitido por la Administración Tributaria. así como las resoluciones que las sustituyan.

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00490-2-1999 Se interpone recurso de queja contra la Municipalidad Metropolitana de Lima y su Servicio de Administración Tributaria a fin de que cumplan con lo dispuesto en la Resolución del Tribunal Fiscal N° 0761-2-98. obligatoria y dispondrá la publicación de su texto en el Diario Oficial. aún habiéndose admitido a trámite la demanda contencioso . Leg.SOLICITUD DE CORRECCIÓN. no computándose.administrativa que se hubiera planteado en su contra. 401º . Las partes podrán presentar al Tribunal Fiscal documentación y/o alegatos hasta la fecha de emisión de la resolución correspondiente que resuelve la queja.. CPC Art.A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT. mientras dicha interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal. vigente a partir del 01. así como las emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas.07. 5 (Atribución del Tribunal Fiscal para Resolver Quejas). ARTÍCULO 153º.07.07. 150º (Plazo para resolver la Apelación). Arts. Concordancias: CT Norma III (Fuentes del Derecho Tributario). En los casos de resoluciones que establezcan jurisprudencia obligatoria. CPC. la Administración Tributaria no podrá interponer demanda contencioso-administrativa. En tales casos. Las solicitudes que incumpliesen lo dispuesto en este artículo no serán admitidas a trámite. Artículo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05. el Tribunal resolverá dentro del quinto día hábil de presentada la solicitud. Se resuelve declarar fundada la queja interpuesta y disponer que la presente resolución constituya jurisprudencia de observancia obligatoria. Arts. Por medio de estas solicitudes no procede alterar el contenido sustancial de la resolución. 6 (Uniformidad de Jurisprudencia). establecida por el artículo 184° del Código Tributario. Arts.2012). así como en las demás normas que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal.S. Art. Vigente a partir del 06. en la resolución correspondiente el Tribunal Fiscal señalará que constituye jurisprudencia de observancia A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl ARTÍCULO 155º. En este caso. La queja es resuelta por: a) La Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de presentada la queja. CC Art. el Tribunal Fiscal.08) oauomu / 03 A-85 A-87 . No se computará dentro del plazo para resolver. ARTÍCULO 154º.2012 Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF Nº 00433-2-2004 Resultan inadmisibles los recursos de reclamación y apelación contra las resoluciones que imponen la sanción de comiso de bienes. de oficio. interpuestos con posterioridad al vencimiento del plazo de cinco (5) días hábiles a que se refiere el último párrafo del artículo 137° y el primer párrafo del artículo 152° del Código Tributario. 400º (Doctrina Jurisprudencial).. tratándose de quejas contra la Administración Tributaria. Párrafo modificado por Decreto Legislativo Nº 1113 (05.03. Contra las resoluciones que resuelven estas solicitudes. respectivamente..2012 De presentarse nuevos casos o resoluciones con fallos contradictorios entre sí. b) El Ministro de Economía y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) días hábiles.405º (Recurso de queja). Párrafo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23. constituyendo éste precedente de observancia obligatoria en las posteriores resoluciones emitidas por el Tribunal. 174º incs. en la Ley General de Aduanas. Artículo sustituido por el artículo 38º del D. no obstante encontrarse cancelada la multa referida a la recuperación de los bienes comisados. Vigente a partir del 06. ampliar su fallo sobre puntos omitidos o aclarar algún concepto dudoso de la resolución.07. 144º (Recursos contra la Resolución Ficta que Desestima la Reclamación). Concordancia: CPC. 1. o hacerlo a solicitud de parte. la cual deberá ser formulada por única vez por la Administración Tributaria o por el deudor tributario dentro del plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución. ampliación o aclaración.07.RECURSO DE QUEJA La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código. 143º (Órgano Competente). deberán ser publicadas en el Diario Oficial. podrá corregir errores materiales o numéricos. Las Resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal deben ser cumplidas por los funcionarios de la Administración. bajo responsabilidad. AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la vía administrativa. D. 101º Inc.04. por vía reglamentaria o por Ley. el Presidente del Tribunal deberá someter a debate en Sala Plena para decidir el criterio que deba prevalecer. su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera. dentro del mismo.07. 101º Inc.11. constituirán jurisprudencia de observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria. No obstante. no cabe la presentación de una solicitud de corrección. 145º (Presentación de la Apelación).2012).07. VIII del TP (Iura novit curia). Nº 136-2008-EF – Reglamento de Queja (20. 407º (Declaración y corrección). las emitidas en virtud del Artículo 102º.2012 Concordancias: CT. tratándose de quejas contra el Tribunal Fiscal.JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carácter general el sentido de normas tributarias.07).12) Vigente a partir del 24. el que se haya otorgado a la Administración Tributaria para que dé respuesta a cualquier requerimiento de información. 406º. La resolución a que hace referencia el párrafo anterior así como las que impliquen un cambio de criterio. 9 (Infracciones por emisión de comprobantes). Arts. Su presentación no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria. aquél que se haya otorgado a la Administración Tributaria o al quejoso para atender cualquier requerimiento de información. Nº 981 (15.

cuando ésta es iniciada al amparo de dicho código. sobre la legalidad de las actas probatorias levantadas durante las intervenciones de los fedatarios fiscalizadores. Leg. al amparo del numeral 3 del inciso a) del artículo 119° del Código Tributario. sobre la legalidad de los requerimientos que emita la Administración durante la fiscalización o verificación iniciada a consecuencia de un procedimiento no contencioso de devolución. Procede que el Tribunal Fiscal ordene la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva si con posterioridad a la interposición del recurso de reclamación se hubiera continuado con dicho procedimiento sin que se haya notificado previamente la Resolución que declare inadmisible dicha reclamación por haberse acreditado el pago previo.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: RTF N° 15607-5-2010 i) No procede que en la vía de la queja se evalúe la validez de una orden de pago. Jurisprudencias: RTF N° 10710-1-2008 El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse. ii) No procede que en la vía queja se evalúe la existencia de circunstancias que evidencien que la cobranza de una orden de pago podría ser improcedente. en tanto no se haya notificado la resolución que resuelve el pedido de devolución. RTF N° 1380-1-2006 Procede que el Tribunal Fiscal en la vía de queja se pronuncie sobre la validez de la notificación de los valores y/o resoluciones emitidos por la Administración Tributaria. o de ser el caso. según el artículo 78° del Código Tributario. Concordancias: CT Arts. a efecto de verificar la legalidad de su cobranza coactiva. 192º (Ejecutoriedad del acto administrativo).02. RTF Nº 3619-1-2007 El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse. cuando el quejoso solicita que se ordene su conclusión y el ejecutor coactivo acredita que éste ha sido suspendido temporalmente. En caso que se requiera expedir resolución de cumplimiento o emitir informe. las resoluciones de determinación o multa u órdenes de pago que correspondan. así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones.02.RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO Las resoluciones del Tribunal Fiscal serán cumplidas por los funcionarios de la Administración Tributaria. 041-2006-EF. debiendo iniciarse la tramitación de la resolución de cumplimiento dentro de los quince (15) primeros días hábiles del referido plazo. 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria). bajo responsabilidad..S. RTF Nº 11786-1-2007 La queja no es la vía para cuestionar la calificación de no habido y no hallado dado que existe una vía específica regulado por el D. A-86 A-88 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu / 03 . Párrafo sustituido por el artículo 75º del D.04). vigente a partir del 06. salvo que el Tribunal Fiscal señale plazo distinto. bajo responsabilidad. iii) Procede que el Tribunal Fiscal en la vía de la queja emita pronunciamiento sobre la legalidad de un procedimiento de cobranza coactiva iniciado al amparo del Código Tributario.04. 101º (Funcionamiento y Atribuciones del Tribunal Fiscal). Nº 953 (05. se cumplirá con el trámite en el plazo máximo de noventa (90) días hábiles de notificado el expediente al deudor tributario. cuando la deuda tributaria materia de queja se encuentra en cobranza coactiva. en la vía de la queja. RTF N° 1194-1-2006 Procede que el Tribunal Fiscal en vía de queja se pronuncie sobre la prescripción de la acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria. en la vía de la queja. Jurisprudencia: RTF Nº 4986-1-2002 La Administración Tributaria no puede pronunciarse nuevamente sobre aspectos que ya fueron materia de resolución en una RTF de cumplimiento. ARTÍCULO 156º. LPAG Art. cuando la deuda tributaria materia de queja se encuentra en cobranza coactiva.

requerirá al Tribunal Fiscal o a la Administración Tributaria.2012 El órgano jurisdiccional.04). vigente a partir del 06. Vigente a partir del 19. ARTÍCULO 158º. Dicha resolución podrá impugnarse mediante el Proceso Contencioso Administrativo.01). Concordancias: Const. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-86-1 A-89 .12.12). Nº 953 (05. La carta fianza deberá ser renovada antes de los diez (10) días hábiles precedentes a su vencimiento. Ley del Procedimiento Administrativo General. para que le remita el expediente administrativo en un plazo de treinta (30) días hábiles de notificado. Artículo incorporado por el artículo 77º del D.. Si se ofrece contracautela de naturaleza personal.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO IV PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL Epígrafe modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1121 (18. 4º (Actuaciones Impugnables). 2.REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA Para la admisión de la Demanda Contencioso -Administrativa. ésta deberá consistir en una carta fianza bancaria o financiera.04. supletoriamente. 148º (Acción Contencioso Administrativa). En ningún caso. Cuarto párrafo sustituido por el artículo 39º del D. por la Ley N° 27584. Para la concesión de la medida cautelar es necesario que el administrado presente una contracautela de naturaleza personal o real.10. Leg. de ser el caso. dentro del término de tres (3) meses computados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución debiendo contener peticiones concretas. Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo. será indispensable que ésta sea presentada dentro del plazo señalado en el artículo anterior. cuyo importe sea igual al monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. 16º. con una vigencia de doce (12) meses prorrogables.02. Ley Nº 27584 .Ley que regula el proceso contencioso administrativo.12.DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa. En caso no se renueve la carta fianza en el plazo antes indicado el Juez procederá a su ejecución inmediata. ésta deberá ser de primer rango y cubrir el íntegro del monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar.07. considerándose para tal efecto el monto actualizado hasta la fecha de la renovación. solicite una medida cautelar que tenga por objeto suspender o dejar sin efecto cualquier actuación del Tribunal Fiscal o de la Administración Tributaria. Arts. el cual se regirá por las normas contenidas en el presente Código y. en cualquier tipo de proceso judicial.07. (07. Ley Nº 27584 – Ley que regula el procedimiento contencioso administrativo.. al admitir a trámite la demanda. De modo excepcional. Norma XII (Cómputo de Plazos)..01). publicado el 15 de marzo de 2007. La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad judicial competente. Leg.04). Si se ofrece contracautela real. Concordancias: CT.23º (Eficacia de los actos administrativos) (07. vigente a partir del 1 de abril de 2007. Párrafo modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. serán de aplicación las siguientes reglas: 1.MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES Cuando el administrado. bajo responsabilidad. 1º.2012 ARTÍCULO 157º. 161º (Plazo para Resolver). incluso aquéllas dictadas dentro del procedimiento de cobranza coactiva. La Administración Tributaria no tiene legitimidad para obrar activa.07. Art. y/o limitar cualquiera de sus facultades previstas en el presente Código y en otras leyes. Artículo sustituido por el artículo 1º de la Ley Nº 28365 (24.07. 3. Nº 981 y quinto y sexto párrafos derogados por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981. Arts.12). Jurisprudencia: RTF Nº 1967-5-2004 La interposición de una demanda contencioso administrativa no interrumpe el procedimiento de cobranza coactiva. La presentación de la demanda no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria. oauomu ARTÍCULO 159º. Art. la Administración Tributaria podrá impugnar la resolución del Tribunal Fiscal qua agota la vía administrativa mediante el Proceso Contencioso Administrativo en los casos en que la resolución del Tribunal Fiscal incurra en alguna de las causales de nulidad previstas en el artículo 10° de la Ley N° 27444. el Juez podrá aceptar como contracautela la caución juratoria.02. Vigente a partir del 19.

mediante resolución firme..12). Vigente a partir del 19. ARTÍCULO 161º. destinándose lo ejecutado al pago de la deuda tributaria materia del proceso. Vencido dicho plazo.01). Excepcionalmente.INFORME ORAL Y ALEGATOS Derogado por Ley N° 27584 (07. la contracautela. Esta facultad podrá ser ejercitada al cumplirse seis (6) meses desde la concesión de la medida cautelar o de la variación de la contracautela. para temas tributarios. con la absolución del traslado o sin ella. a efectos que aquélla se pronuncie respecto a los fundamentos de dicha solicitud y señale cuál es el monto de la deuda tributaria materia de impugnación actualizada a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. bajo sanción de dejarse sin efecto la medida cautelar. cuando se impugnen judicialmente deudas tributarias cuyo monto total no supere las cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).01).07. el juez que conoce del proceso dispondrá la ejecución de la contracautela presentada. El Juez deberá correr traslado de la solicitud cautelar a la Administración Tributaria por el plazo de cinco (5) días hábiles. al solicitar la concesión de una medida cautelar. de acuerdo a la actualización de la deuda tributaria que reporte la Administración Tributaria en su solicitud. en caso ésta haya devenido en insuficiente con relación al monto concedido por la generación de intereses. 5. En el supuesto previsto en el artículo 615º del Código Procesal Civil. el administrado podrá ofrecer como contracautela la caución juratoria.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 4. el Juez resolverá lo pertinente dentro del plazo de cinco (5) días hábiles.2012 ARTÍCULO 160º. El Juez deberá disponer que el solicitante cumpla con la adecuación de la contracautela ofrecida. En el caso que.07. Artículo incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 1121 (18. A-86-2 A-90 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 .PLAZO PARA RESOLVER Derogado por Ley N° 27584 (07.12. 6. La Administración Tributaria se encuentra facultada para solicitar a la autoridad judicial que se varíe la contracautela. Lo dispuesto en los párrafos precedentes no afecta a los procesos regulados por Leyes Orgánicas. acompañando copia simple de la demanda y de sus recaudos. se sujetará a las reglas establecidas en el presente artículo.. se declare infundada o improcedente total o parcialmente la pretensión asegurada con una medida cautelar.12.

Tratándose de otras solicitudes no contenciosas. En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles.TRÁMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria. los mismos que se tramitarán observando lo dispuesto en la citada Ley. Leg.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO V PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO ARTÍCULO 162º.04.04. la devolución de la misma. el contribuyente cuestiona la infracción. vigente a partir del 01. éstas serán resueltas según el procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General.. cuando el referido acto haya quedado consentido. también resulta de aplicación a las resoluciones fictas atribuidas a éste en aplicación del silencio administrativo negativo.3 del artículo 202° de la LPAG. que constituye acto reclamable.RECURSO DE RECLAMACIÓN O APELACIÓN Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer párrafo del articulo anterior serán apelables ante el Tribunal Fiscal. implícitamente. Directiva Nº 006-2000/SUNAT . LPAG Art. Los actos de la Administración Tributaria que resuelven las solicitudes no contenciosas a que se refiere el segundo párrafo del artículo 162° podrán ser impugnados mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo General. luego de la cancelación de una multa sin haberse emitido previamente valor alguno por tal concepto. salvo en aquellos aspectos regulados expresamente en el presente Código. Nº 981 (15. está solicitando. memorandums. No obstante. salvo que reúnan los requisitos de una resolución. Sin perjuicio de lo anterior. Artículo sustituido por el artículo 41º del D. Concordancias: CT. deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles siempre que. 162º (Trámite de Solicitudes No Contenciosas). 3 (Procedimiento No Contenciosos). Concordancias: CT Arts. Nº 981 (15. Art. Art.07. ARTÍCULO 163º. con excepción de las que resuelvan las solicitudes de devolución.03. vigente a partir del 01. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 214-2007-SUNAT/2B0000 Para efectos de la declaración de nulidad de oficio del acto que resuelve una solicitud no contenciosa no vinculada a la determinación de la obligación tributaria que se encuentre en impugnación. Párrafo sustituido por el artículo 40º del D. RTF Nº 0539-4-2003 No son apelables las esquelas. el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por denegada su solicitud.. oficios o cualesquiera otro documento emitido por la Administración Tributaria.00). conforme a las disposiciones pertinentes.07.Precisan efecto del Desistimiento de Recurso de Reclamación interpuesto contra Resolución Ficta Denegatoria de Devolución (19. 103º (Actos de la Administración Tributaria). relativa a las apelaciones interpuestas contra las resoluciones emitidas por un órgano resolutor sujeto a jerarquía. se trata de una solicitud no contenciosa vinculada a la determinación de la obligación tributaria.07). la Administración Tributaria deberá tener en cuenta lo establecido expresamente en el artículo 110° del TUO del Código Tributario. 107º (Solicitud de interés particular). Por ello. resultan aplicables las disposiciones del Código Tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados expresamente en ellas.07) .03. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-87 A-91 . Jurisprudencias: RTF Nº 3485-5-2002 La norma contenida en el artículo 124º del Código Tributario. requiriese de pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria. Leg. resultará aplicación lo dispuesto en el numeral 202. las mismas que serán reclamables.07 Jurisprudencia: RTF Nº 3115-5-2002 Cuando. 112º Inc. 154º (Empleo de formularios).

180º (Aplicación de Sanciones). RTF Nº 597-5-2001 En la presente RTF. 82º (Facultad Sancionadora).08. R.12). se confirma la resolución apelada en cuanto a la resolución de multa impuesta a la recurrente por haber incurrido en la infracción prevista en el numeral 1) del artículo 175° del C.FACULTAD SANCIONATORIA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. ARTÍCULO 166º.02. 166º (Facultad Sancionatoria). Usuario y Transportista). cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.04).SUNAT. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.S. 180º (Aplicación de Sanciones).06. 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones). Norma VIII (Interpretación de Normas Tributarias).07. N° 144-2004/SUNAT . Dir. Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores).Aprueban disposiciones para la Colocación de Sellos. 87º (Obligaciones de los Deudores Tributarios). SANCIONES Y DELITOS TÍTULO I INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS ARTÍCULO 164º. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas.S. concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.Aprueban Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario (22. 82º (Facultad Sancionadora).02. en la forma y condiciones que ella establezca. Arts. LPAG Art.Establecen como instrucción que no son sancionables las infracciones tributarias cuya comisión se hubiera debido a hechos imputables a la Administración Tributaria (19. 97º (Obligaciones del Comprador. Norma VIII (Interpretación de Normas Tributarias). El hecho que dicho incumplimiento no afecte la determinación de la deuda tributaria no desvirtúa la comisión de la infracción ni exime a la recurrente de la aplicación de la sanción. Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de Sanciones o en Ejercicio de las Funciones de la Administración Tributaria (16. Arts.06. toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias. Nº 086-2003EF – Reglamento del Fedatario Fiscalizador. Nº 007-2000/SUNAT . Concordancias: CT 164º (Concepto de Infracción Tributaria). 172º (Tipos de Infracciones Tributarias). Jurisprudencia: RTF N° 07512-2-2007 No se encuentra acreditado que la Administración haya seguido / 03 .. Para efecto de graduar las sanciones. de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo.Reserva de la Ley). los parámetros o criterios objetivos que correspondan. Concordancias: CT Norma IV (Principio de Legalidad .07. 165º (Determinación de la Infracción. D.S. N° 158-2004/SUNAT . internamiento temporal de vehículos.06.07).. la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias.04).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario LIBRO CUARTO INFRACCIONES. vigente a partir del 06.S. En virtud de la citada facultad discrecional.T. Art. Artículo sustituido por el artículo 79º del D.04). 5º (16. comiso de bienes.Reserva de la Ley). 165º (Determinación de la Infracción.03. Leg. R.CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA Es infracción tributaria. se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores. la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar. RTF N° 06544-1-2007 Pierde fehaciencia el acta probatoria que contiene la misma hora de inicio y fin de la intervención. Nº 063-2007/SUNAT – Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones (31. Vigente a partir del 08. siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos. 230º (Principios de la Potestad Sancionadora Administrativa). ya que en aplicación del artículo 165° del código tributario. 166º (Facultad Sancionatoria). La gradualidad de las sanciones sólo procederá hasta antes que se interponga recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones. Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores).. Concordancias: CT Norma IV (Principio de Legalidad . las infracciones se determinan en forma objetiva y son independientes de la obligación sustancial. permisos. R. RTF 5596-2-2008 La intervención del fedatario debe realizarse en el local del contribuyente por lo que al no estar regulado la verificación de la comisión de la infracción de no emitir comprobante de pago en un lugar distinto al domicilio fiscal no es válida la intervención que se realiza a quien hace entrega de los pedidos delivery. ARTÍCULO 165º.00).03).DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias. de Órdenes de Pago o Resoluciones de Determinación en los casos que estas últimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas. Nº 953 (05.04.2012 A-88 A-92 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Jurisprudencia: RTF N° 5847-2-2008 El error al consignar el número de documento de identidad en el acta probatoria es un error material que no invalida la citada acta y la presunción de veracidad que le confiere el artículo 165º del Código Tributario. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .

. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl Concordancias: CT. ARTÍCULO 169º. 42º (Consolidación). Como producto de la interpretación equivocada de una norma. aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo Nº 953. A tal efecto. Respecto a las sanciones. CC.07. mientras el criterio anterior estuvo vigente. 25º (Transmisión de la Obligación Tributaria). Nº 953 (05. no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias. se computará desde el día hábil siguiente a la publicación de la presente resolución en el Diario Oficial El Peruano.PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de legalidad. non bis in idem. referida al Régimen de Gradualidad de las Sanciones.. La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos producidos. Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. / 03 A-89 A-93 . no constituye requisito para la inaplicación de intereses y sanciones regulada en el numeral 1 del artículo 170° del TUO del Código Tributario. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria). rerecogió el criterio del Tribunal Constitucional contenido en el Expediente N° 1803-2004-AA/TC. proporcionalidad. El plazo de diez (10) días hábiles a que se refiere el citado numeral 1. ARTÍCULO 171º. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: ARTÍCULO 167º. 41º (Condonación). Artículo sustituido por el artículo 81º del D. Art. Arts. que se emite de conformidad con lo previsto por el artículo 154° del Código Tributario. contados a partir del día siguiente de la publicación de la mencionada resolución.04). no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución. 2. Leg. sólo es de aplicación en los supuestos allí señalados. no se aplicarán las correspondientes a infracciones originadas por la interpretación equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado. 27º (Extinción de la Obligación Tributaria). y siempre que la norma aclaratoria señale expresamente que es de aplicación el presente numeral. 40º (Compensación). Norma IV (Principio de Legalidad . por lo que corresponde declarar la nulidad de la resolución de multa y de todo lo actuado con posterioridad. Dir.. que los deudores tributarios rectifiquen su determinación o paguen su deuda tributaria respectiva hasta el vencimiento del plazo de los diez (10) días hábiles. 167º (Intransmisibilidad de las Sanciones).02.Establecen como Instrucción que no son sancionables las Infracciones Tributarias cuya comisión se hubiera debido a hechos imputables a la Administración Tributaria (19.00).Reserva de la Ley).04.INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES Por su naturaleza personal. 169º (Extinción de las Sanciones). es decir que hubiera cumplido con requerir a la recurrente la subsanación de la infracción. oauomu ARTÍCULO 170º. RTF N° 01644-1-2006 "De conformidad con lo señalado por el numeral 1 del artículo 170º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. la aclaración podrá realizarse mediante Ley o norma de rango similar. Art. tipicidad. 103º (Irretroactividad). 1218º (Transmisibilidad de la obligación). no se hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretación hasta la aclaración de la misma. 29º (Lugar. 43º (Plazos de Prescripción). Art. Forma y Plazo de Pago).EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el artículo 27°.02. Concordancias: CT. Resolución de Superintendencia o norma de rango similar o Resolución del Tribunal Fiscal a que se refiere el artículo 154º. CT. RTF N° 07770-2-2007 Se revoca la apelada en cuanto a la pérdida de gradualidad dado que mediante Resolución N° 00026-1-2007. Concordancias: Const. Arts. Concordancias: CT..IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y SANCIONES No procede la aplicación de intereses ni sanciones si: 1. ARTÍCULO 168º. Los intereses que no procede aplicar son aquéllos devengados desde el día siguiente del vencimiento de la obligación tributaria hasta los diez (10) días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario Oficial El Peruano.. N° 0072000/SUNAT . no procede aplicar intereses ni sanciones por la incorrecta determinación y pago del Impuesto a la Renta que se hubiera generado por la interpretación equivocada sobre los alcances de las normas contenidas en el Decreto Legislativo Nº 797 en virtud de lo dispuesto por la Directiva Nº 001-2002/ SUNAT. vigente a partir del 06.A ctuAlidAd t ributAriA el procedimiento establecido en la Resolución de Superintendencia N° 013-2000/SUNAT. Jurisprudencia: RTF Nº 0887-3-2002 La no aplicación de intereses y sanciones establecida en el artículo 170º del Código Tributario.IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 110-2006-SUNAT/2B0000 Con relación al criterio establecido por la Resolución del Tribunal Fiscal N° 01644-1-2006.

vigente a partir del 06. Arts. vigente a partir del 06. De inscribirse.04). (16.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse.03). Artículo sustituido por el artículo 82º del D. D.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. Nº 953 (05. otorgar y exigir comprobantes de pago: 1. en caso de tratarse de una persona relativamente incapaz para ejercer sus derechos civiles como consecuencia de una pena que lleva anexa la interdicción civil.S. actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la Administración Tributaria: 1. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir. 87º num. 5. 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias).04).09. 2. Leg. N° 086-2003-EF . Nº 981 (15. D. vigente a partir del 01.02.04. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. 4º inc.06.04). actualizar o acreditar la inscripción. Nº 943 . Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. cambio de domicilio. a).Reglamento del Fedatario Fiscalizador. Nº 953 (05. 3 (Debido proceso). Informar y Comparecer ante la Misma). No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. De llevar libros y/o registros o contar con informes. LPAG Art.04. de acuerdo con lo previsto en el numeral 1 del artículo 16° del TUO del Código Tributario. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan.03. De emitir. Leg. 139° inc. 166º (Facultad Sancionatoria). ARTÍCULO 172º.02. 5. Título y párrafo sustituido por el artículo 42º del D. la inscripción No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. y otros principios aplicables. 3. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago i n sT i TuT o P a c í f i c o A-90 A-94 oauomu / 03 . 164º (Concepto de Infracción Tributaria). Concordancias: CT. 174º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Emitir. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. N° 210-2004/SUNAT . Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. no conforme con la realidad. 180º (Aplicación de Sanciones). 4. R. Jurisprudencia: RTF Nº 3359-1-2003 La celebración del contrato de arrendamiento no implica que la recurrente haya cambiado su domicilio fiscal. Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores). Concordancias: Const.03). Proporcionar o comunicar la información.07). No obstante.TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes: 1.S.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario no concurrencia de infracciones. 1 (Obligación de inscribirse en los registros de la Administración Tributaria). Art. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos.. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 209 -2007-SUNAT/2B0000 Los internos de los diferentes establecimientos penitenciarios del país pueden solicitar su inscripción en el RUC. Concordancias: CT. Otorgar y Exigir Comprobantes de Pago y/u otros Documentos).Ley del Registro Único de Contribuyentes (20.. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. Leg. De permitir el control de la Administración Tributaria.02. y en consecuencia haya omitido comunicar a la Administración informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. ARTÍCULO 174º. 4. 7. 6..02. u otros documentos. en el RUC deberá efectuarse a través de su representante. informar y comparecer ante la misma. 173º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Inscribirse o Acreditar la Inscripción en los Registros de la Administración). ARTÍCULO 173º. Art. Leg.Reglamento de la ley del RUC (18. en la medida que se encuentren en cualquiera de los supuestos contemplados en el artículo 2° de la Ley del RUC y su Reglamento. 3. por lo que no habría incurrido en la infracción prevista en el numeral 5 del artículo 173º del Código Tributario 6.07. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Artículo sustituido por el artículo 83º del D. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria.12. 165º (Determinación de la Infracción. De presentar declaraciones y comunicaciones. otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos. 82º (Facultad Sancionadora). 175º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de llevar Libros y/o Registros o contar con Informes u otros Documentos). 230° (Principios de la potestad sancionadora). Arts. 177º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Permitir el Control de la Administración. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. o actualización en los registros. 176º (Infracciones Relacionadas con la Obligación de Presentar Declaraciones y Comunicaciones). salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. Otras obligaciones tributarias. 2.04.

No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. Concordancia: RCP.12) Vigente a partir del 24. distintos a la guía de remisión. RTF N° 09654-2-2007 El hecho que el comprobante de pago. que no correspondan al régimen del deudor tributario. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión. Jurisprudencias: RTF Nº 2175-3-2008 Se revoca la apelada. según las normas sobre la materia. No constituyen infracción los incumplimientos relacionados a la modalidad de emisión que deriven de caso fortuito o fuerza mayor. 17° num. el fedatario indica que recibió un documento (ticket) que no constituye comprobante de pago. (Forma de sustentar el traslado de bienes). Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. Remitir bienes sin el comprobante de pago. está vinculado al número de oportunidades en las que el sujeto infractor incurre en la misma infracción y no al local en que se cometieron. aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF. modificado por Decreto Legislativo N° 953.07. 5. Jurisprudencias: RTF Nº 5963-5-2003 Se incurre en la infracción de transportar bienes con documentos que no reúnen los requisitos de las guías de remisión. 1). guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión.07. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.2012. 3. 7. distintos a la guía de remisión. según las normas sobre la materia. Jurisprudencia: RTF Nº 2157-3-2004 No se encuentra acreditada la infracción prevista en el numeral 2 del artículo 174º del Código Tributario. por las compras efectuadas. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-91 A-95 . situaciones que serán especificadas mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. girada por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario. no acreditándose que la referida infracción sea imputable a la recurrente RTF N° 169-4-2008 El criterio de frecuencia en la comisión de las infracciones tipificadas en los numerales 1). Se señala que el acta probatoria solo ha acreditado la intervención efectuada en el domicilio fiscal de otro contribuyente distinto al recurrente. RTF Nº 2680-4-2008 El acta probatoria pierde fehaciencia cuando no se da razón de porqué el fedatario regresa después de más de 6 horas. distintos a la guía de remisión. 2) y 3) del artículo 174º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. Art. RTF Nº 2909-2-2008 No procede sancionar con cierre de establecimiento a persona distinta de quien conducía el local en el momento de la comisión de la infracción.A ctuAlidAd t ributAriA o documentos complementarios a éstos. al haber emitido boletas de venta por operaciones con sujetos del Impuesto General a las Ventas debido a que en autos no se ha acreditado que la recurrente haya sido requerida por sus clientes en cuanto a la emisión de facturas. 4. oauomu Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. guía de remisión. no implica que la recurrente haya ha cometido la infracción del numeral 1 del artículo 174º del Código Tributario. Se señala que si bien en el acta probatoria. por lo que dicha acta carece de merito probatorio. no precisa que requisito y/o características de reúne para ser considerado como tal. luego de haber sido emitido y entregado al fedatario. Jurisprudencias: RTF Nº 0974-3-2004 Se incurre en la infracción prevista en el numeral 3 del artículo 174º del Código Tributario si el documento que sustenta el traslado de los bienes entre establecimientos de una misma empresa consigna como punto de partida un domicilio que no corresponde a ninguno de los establecimientos anexos registrados por el recurrente. RTF Nº 1276-4-2003 El anotar una dirección diferente a la del lugar donde se efectúa la venta. por los servicios que le fueran prestados. hace que un documento no sea considerado comprobante de pago. no resultando acreditada la comisión de la infracción. 6. RTF Nº 3372-4-2008 La actuación del fedatario debe producirse dentro de un marco de confiabilidad. cuando se omite consignar los datos sobre el motivo del traslado y el domicilio del punto de partida. 8. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. haya sido entregado por éste a un empleado del establecimiento. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. al tipo de operación realizada o a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes. distintos a la guía de remisión. razón por la que pierde mérito probatorio el acta probatoria levantada por un fedatario después de consumir una jarra de cerveza. Numeral modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. RTF Nº 6021-4-2003 Se incurre en la infracción de transportar bienes sin guía de remisión si ésta no contiene la dirección completa del punto de partida y de llegada así como la identificación del destinatario. 2. Jurisprudencias: RTF Nº 6731-1-2008 Se revoca la apelada que declaró infundada la reclamación interpuesta contra la resolución de multa.

N° 144-2004/ SUNAT . Asimismo. Jurisprudencia: RTF N° 02702-1-2005 No se encuentra acreditado que haya existido un cambio de punto de llegada respecto a la entrega de mercadería sino cambio de ruta en el transporte de los bienes. 174º del CT.Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C.S Nº 301-2010/SUNAT. que se detecten a partir del 07. 174º del CT. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. (31. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia.02.07).1 de la R. en la medida que dichos documentos cumplan con todos los requisitos mínimos y características establecidos en los artículos 8° y 9° del RCP. 16.04. que se detecten a partir del 07. debe acreditarse la calidad de remitente del supuesto infractor. 12. 2 y 3 del artículo 174° del TUO del Código Tributario mediante Actas Probatorias levantadas antes del 01. Se incurre en esta misma infracción cuando se utilizan máquinas registradoras cuya baja ha sido declarada ante la SUNAT. Informe N° 010-2006-SUNAT/2B0000 La emisión de tickets o cintas por máquinas registradoras cuya alta no ha sido declarada ante la SUNAT o se han emitido en un establecimiento distinto al declarado o son emitidos por máquinas registradoras que han sido dadas de baja ante la SUNAT. Jurisprudencia: RTF N° 00316-1-2006 Se configura la infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del Código Tributario cuando la máquina registradora no ha sido declarada ante la SUNAT. R. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o gasto. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. RTF N° 08306-1-2007 Para incurrir en la infracción del numeral 8 del artículo 174º del CT. Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de Sanciones o en Ejercicio de las Funciones de la Administración Tributaria (16. lo cual no puede ser atribuible a la recurrente toda vez que el transporte de la mercadería estaba a cargo de un tercero. la de propietario o poseedor de los bienes. 15. R. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.04). / 03 . Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. 166º (Facultad Sancionatoria).2004/SUNAT . Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. mediante el cual se establece los requisitos principales de los comprobantes de pago y documentos complementarios a estos. Nº 063-2007/SUNAT .07 en medios de transporte a través de terceros. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. la Administración debe tomar como base de calculo el valor de los bienes consignado en la factura. 11. 9.Aprueban Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario (27.2010 (06.2010 (06.04. Si el usuario de la máquina registradora utiliza la misma en un establecimiento distinto al declarado ante la Administración Tributaria.1 de la R.S.T.S. Concordancias: CT Arts. 82º (Facultad Sancionadora).10). A-92 A-96 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Informe emitido por SUNAT: Informe N° 056-2008-SUNAT/2B0000 La detección de las infracciones tipificadas en los numerales 1. 10.04). mediante el cual se establece los requisitos principales de los comprobantes de pago y documentos complementarios a estos. dichos requisitos serán considerados para sancionar con comiso o multa las infracciones tipificadas en los numerales 9° y 16° del Art.06.S Nº 301-2010/SUNAT.11. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. implica la comisión de la infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del TUO del Código Tributario.10). Remitir bienes con comprobantes de pago. N° 158.S 063-2007/SUNAT.S 063-2007/SUNAT. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. Concordancia: RCP. Artículo Único que modifica el artículo 16º numeral 16. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). Artículo Único que modifica el artículo 16º numeral 16.11. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. dichos requisitos serán considerados para sancionar con comiso o multa las infracciones tipificadas en los numerales 9° y 16° del Art. habría incurrido en la infracción tipificada en el numeral 12 del artículo 174° del citado TUO del Código Tributario. y que no haya emitido la correspondiente guía de remisión. Artículo sustituido por el artículo 84º del D. no supone por sí misma que exista la imposibilidad de ejecutar la sanción de cierre temporal. Art. vigente a partir del 06. Asimismo. El incumplimiento por parte del usuario de la máquina registradora en cuanto a su obligación de declarar la alta de las mismas. 19° (Información mínima de las guías de remisión). no implica la comisión de la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 174° del TUO del Código Tributario. 14.Aprueban disposiciones para la Colocación de Sellos.S. R. el cual constituye un requisito mínimo de acuerdo a lo previsto en el Reglamento de Sanción de Comiso de Bienes. R.11. según lo establecido en las normas tributarias. Jurisprudencia: RTF N° 3500-1-2005 Es nula el Acta Probatoria dado que no se ha indicado el estado de conservación de los bienes comisados. 87º num.04).06.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Jurisprudencias: RTF Nº 2160-3-2008 A efectos de determinar al importe de la Resolución de multa girada por la infracción tipificada en el numeral 9 del artículo 174º del Código Tributario.03. R. que acrediten su adquisición. 3 (Emisión de comprobantes). No sustentar la posesión de bienes. 13. Nº 953 (05. Leg. esto es.02.11.

dicha determinación suponga la previa acreditación de ingresos o rentas cuyo registro se ha omitido o se haya constatado su anotación por montos inferiores. los soportes magnéticos. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. vigente a partir del 01. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. la referida infracción sí se configurará cuando. No obstante. sistemas. 00.. o registrarlos por montos inferiores. ingresos o rentas omitidas. bienes. patrimonio. ventas. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.04. Arts. Omitir llevar los libros de contabilidad. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. que establece a dichas compras como indicador del inicio de operaciones. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. Llevar los libros de contabilidad. rentas. documentación sustentatoria. 4 (Libros contables). Usar comprobantes o documentos falsos. 6. RTF Nº 2149-3-2008 La declaración de compras por operaciones afectas al IGV inclusive antes de que entrara en vigencia la Resolución de Superintendencia N° 060-99-SUNAT. pese a que la Administración Tributaria efectúe la determinación de la obligación tributaria sobre base presunta. es de cuatro (4) años. no basta para acreditar afectación del recurrente al referido tributo. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. 64° num. 8.07. 8 (Base presunta). o contar con informes u otros documentos: 1. Informe emitido por SUNAT: Informe N° 135-2007-SUNAT/2B0000 La infracción prevista en el numeral 3 del artículo 175° del TUO del Código Tributario no se configurará cuando la Administración Tributaria determine.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones: 1. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. durante el plazo de prescripción de los tributos. 87° num. o que estén relacionadas con éstas.03. soportes portadores de microformas gravadas. Artículo sustituido por el artículo 43º del D. registros. 4.00 en las declaraciones juradas mensuales sin haber iniciado operaciones comerciales no convierte al recurrente en obligado al presentar las mismas en las condiciones plazos establecidos en el Código Tributario. Jurisprudencia: RTF Nº 980-3-2008 Consignar S/. Leg. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. 5. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. remuneraciones o actos gravados. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. 3.07). sobre base presunta. ARTÍCULO 176º. RTF Nº 2930-3-2008 No existe caída del sistema de recepción de declaraciones via Internet cuando en esas mismas horas se recibieron otras tantas declaraciones. llevados en sistema oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-93 A-97 . Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. Omitir registrar ingresos. tipificadas en el numeral 1) del artículo 176° del texto original del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816 y su modificatoria realizada por la Ley N° 27038. informes. programas. que se vinculen con la tributación. los micro archivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. 9.. al estar legalizado en una determinada fecha y verificarse operaciones que corresponden a fecha anterior. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. así como la de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 9217-7-2007 El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración. No conservar los libros y registros. simulados o adulterados. 2. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Concordancias: CT. No comunicar el lugar donde se lleven los libros. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. manual.A ctuAlidAd t ributAriA ARTÍCULO 175º. 7. mecanizado o electrónico. Nº 981 (15. Jurisprudencia: RTF Nº 11366-4-2007 Se confirma la resolución de multa por llevar con atraso el Libro de Inventarios.

RTF Nº 4191-3-2008 Se señala que la fecha de inicio de operaciones señalada en el Comprobante de Información Registrada solo es un dato referencial. por lo que no se configura la infracción tipificada en el numeral 1 el artículo 176º del Código Tributario. la omisión de datos vinculados a la determinación del tributo. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. Leg. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período.Remuneraciones cuando el mes anterior se comunicó la baja del único trabajador. incluyendo las declaraciones rectificatorias. Anexo II (Información cuya omisión constituye presentación de la declaración en forma incompleta). antes del plazo de vencimiento para presentar la declaración.SUNAT/K00000 No incurre en la infracción contemplada en el numeral 7 del artículo 176° del TUO del Código Tributario el contribuyente que presenta su declaración en un lugar no autorizado. RTF N° 05593-2-2007 No se incurre en infracción por no presentar PDT . RTF N° 08201-4-2007 No procede pérdida de la gradualidad por impugnar sanción porque ello viola el derecho de defensa y la garantía de la prohibición de la reforma peyorativa según sentencia Nº 18032004-AA/TC del Tribunal Constitucional. pero. 5. Jurisprudencia: RTF Nº 6734-1-2008 Se señala que dado que en las declaraciones juradas rectificatorias presentadas por la recurrente la base imponible del impuesto difiere en monto tan diminuto que el tributo determinado en ambas declaraciones que el tributo determinado en ambas declaraciones rectificatorias resulta idéntico. Artículo sustituido por el artículo 86º del D. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. Jurisprudencia: RTF Nº 4665-5-2006 No se configura la comisión de la infracción tipificada en el numeral 6) del artículo 176º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. Jurisprudencia: RTF N° 10118-2-2007 Se configura la infracción prevista en el numeral 6 del artículo 176º del Código Tributario cuando la recurrente al tener la calidad de principal contribuyente de la SUNAT. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. siempre que no se le hubiera indicado expresamente que tal presentación debía efectuarse en determinada ventanilla ubicada dentro de dicho local. 2. 8. no se encuentra obligada a presentar el PDT Remuneraciones por el período siguiente. .S. correspondiendo dejar sin efecto la resolución de multa impugnada por no haberse incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. vigente a partir del 06. éste presenta las declaraciones juradas en lugar distinto al señalado por la Administración Tributaria. 3.3 cuando el casillero de la base imponible se deja en blanco y aun cuando el casillero del tributo contenga la cifra 00. aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y modificado por Ley Nº 27335. RTF N° 05063-2-2007 Si en el mes anterior la recurrente declaró la baja de los trabajadores.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario RTF Nº 3378-2-2008 No incurre en infracción quien por razón de fuerza mayor no presenta su declaración jurada en la fecha señalada al haberse realizado un paro en la zona y no existiendo agencia bancaria en la ciudad de su domicilio. cumple con presentarla en el lugar correspondiente.04).02. por lo que al no estar obligado a presentar declaración jurada mensual. 7. Jurisprudencia: RTF N° 06990-3-2007 Se incurre en la infracción del 176. RTF Nº 4712-3-2008 Quien no tiene la calidad de entidad empleadora no tiene la obligación de presentar la declaración jurada de remuneraciones. incluyendo las declaraciones rectificatorias. 6. si el contribuyente presentó la declaración jurada en el local ubicado en la dirección señalada por la Administración Tributaria pero en una ventanilla distinta a la que corresponde. Nº 953 (05. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. de modo que su inmaterialidad no podría determinar que la recurrente hubiera incurrido en la infracción de presentar mas de una declaración jurada rectificatoria. no se ha cometido la infracción del numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. RTF Nº 4174-6-2003 No califica infracción tipificada en el numeral 3 del artículo 176°del Código Tributario. Presentar las declaraciones. Presentar las declaraciones. RTF N° 11205-3-2007 Se configura la infracción prevista en el numeral 6 del artículo 176º del Código Tributario cuando la recurrente presenta sus declaraciones juradas en los formularios correspondientes a los contribuyentes acogidos al Régimen Único Simplificado a pesar de encontrarse dentro del Régimen General. Concordancias: R. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 017. consistente en la presentación incompleta de una declaración. A-94 A-98 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu / 03 4. Nº 100-97/SUNAT – Dictan norma que integra disposiciones sobre la forma en que deudores tributarios deberán cumplir sus obligaciones con la SUNAT.04. RTF N° 06507-2-2007 El motivo de rechazo "la declaración telemática porque no existe declaración precedente a rectificar" no significa que se impida a la Administración conocer la información contenida en dicha declaración telemática.02.

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria: RTF N° 04794-1-2005 La infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177º del Código Tributario. No exhibir los libros. u otros documentos que ésta solicite. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. oauomu Ocultar o destruir bienes. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible.constituye una infracción distinta a la del numeral 7 del artículo 177º del Código Tributario. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. incurrirá en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. generar las obligaciones tributarias. se entenderá prorrogado el plazo señalado cuando dentro de la misma fiscalización se cursen nuevos requerimientos solicitándose la misma información. RTF Nº 612-4-2008 Se declara fundada la queja debido a que la notificación de la esquela de citación efectuada a la quejosa no fue realizada con arreglo a la ley. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-95 A-99 . sin embargo. 87º num. el contribuyente incumple con presentar la documentación contable previamente solicitada por la Administración Tributaria. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas. RTF Nº 4087-2-2003 La infracción prevista en el numeral 6 del artículo 177° está referida a no proporcionar información que los contribuyentes se encuentran obligados a preparar ante una solicitud de información de la Administración. Jurisprudencias: RTF N° 08112-4-2007 Se incurre en la infracción cuando no se exhibe la totalidad de la documentación solicitada. registros u otros documentos que la Administración solicite si en los resultados de los requerimientos no se ha consignado expresamente las omisiones que se atribuyen al recurrente.. está referida al incumplimiento en la exhibición de libros y registros u otros documentos que los contribuyentes se encuentran obligados a llevar o mantener en virtud de normas expresas. mientras que la infracción tipificada en el numeral 1. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. sin que se haya procedido al cierre del requerimiento inicial. RTF N° 07260-4-2007 El incumplimiento de la obligación prevista en el numeral 5 del artículo 87º del Código Tributario – no comparecer a las oficinas de la Administración . cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. 6. toda vez que presentó su declaración mediante el Formulario 119 cuando le correspondía hacerlo a través del Programa de Declaración Telemática. informes. informar y comparecer ante la misma: 1. Jurisprudencia: RTF Nº 6009-1-2008 La obligación de comparecer a las oficinas de la Administración no resulta aplicable a las personas jurídicas. consistente en no exhibir los libros.T. R. 4. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.A ctuAlidAd t ributAriA Concordancias: CT Arts. 164º (Concepto de Infracción Tributaria).INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN. Nº 063-2007/SUNAT . toda vez que no se realizó conforme a ley la notificación de los resultados del requerimiento que acreditaría la comisión de la citada infracción. 166º (Facultad Sancionatoria). antes del plazo de prescripción de los tributos. Jurisprudencia: RTF N° 07887-2-2007 Se acredita que la recurrente ha incurrido en la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 176º del Código Tributario. documentación sustentatoria.S. registros u otros documentos que ésta solicite. libros y registros contables. ARTÍCULO 177º. 5. Reabrir indebidamente el local. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 035 -2008-SUNAT/2B0000 Si vencido el plazo establecido en el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT. se configura cuando el deudor tributario no cumple con exhibir en su domicilio fiscal la documentación solicitada por la Administración Tributaria al vencimiento del plazo otorgado para tal efecto. registros.Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C. 82º (Facultad Sancionadora). INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración. 2. 7. RTF Nº 7346-4-2003 No se encuentra acreditada la comisión de la infracción de no exhibir los libros. 3. Jurisprudencia: RTF Nº 6735-1-2008 No se encuentra acreditada la comisión de la mencionada infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 177° del Código Tributario. 6 (Obligación de proporcionar información).

Jurisprudencia: RTF Nº 6729-1-2008 No se acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 177° del Código Tributario toda vez que no se aprecia en el expediente que la Administración le haya comunicado los conceptos y montos de los gastos anotados en los libros. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. Numeral sustituido por el artículo 44º del D.06. 19. 13. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. documentos y control de ingresos. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. 21.S. 20. vigente a partir del 06. No exhibir. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. 18. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. 166º (Facultad Sancionatoria). 164º (Concepto de Infracción Tributaria).02. 23. 9. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. Autorizar los libros de actas. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. RTF N° 06192-4-2007 Si en la constancia de esquela de citación no se consigna el domicilio fiscal al que se notifica. carteles o letreros oficiales. valores. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones.03. N° 159-2004/SUNAT . No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. 10. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. vigente a partir del 01. A-100 A-96 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. Violar los precintos de seguridad. tomas de inventario de bienes. Nº 981 (15. en las condiciones que ésta establezca. 15. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.07). 82º (Facultad Sancionadora). no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. 16.07. 11.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 8. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. No exhibir o no presentar el Estudio técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. 25. Leg. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. No permitir la instalación de sistemas informáticos.04.Reglamento del Régimen de Gradualidad relativo a Infracciones no vinculadas a la Emisión y/u Otorgamiento de Comprobantes de Pago y Criterio para aplicar la Sanción de Comiso o Multa (29. 24. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. el sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. 5 (Obligación de permitir el control de la Administración). declaraciones. 87º num. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria.04). la notificación no se encuentra arreglada a ley y por ende no se acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 177º del Código Tributario. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medio de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoria tributaria.04). la comprobación física y valuación. 14. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. ocultar o destruir sellos.02. 12. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. 17. 26. Nº 953 (05. / 03 . Concordancias: CT Arts. No facilitar el acceso a los contadores manuales. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. No implementar. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. o controlen su ejecución.04. Autorizar estados financieros. Leg. R. No proporcionar la Información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118º del presente Código Tributario. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. así como no permitir y/o no 22. Artículo sustituido por el artículo 87º del D. según corresponda. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.

Leg. RTF N° 03392-4-2005 Resulta de aplicación la sanción de multa del 50% del tributo omitido. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. ARTÍCULO 178º. es de diez (10) años.T. puesto que si nunca efectuó la retención del 6% del importe de la operación celebrada con el proveedor. Informe N° 113-2006-SUNAT/2B0000 La infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario por haber declarado incorrectamente la obligación tributaria al arrastrarse el monto de las retenciones o percepciones cuya devolución se ha solicitado se configurará en la fecha en que el contribuyente presente su declaración jurada pago del Impuesto General a las Ventas correspondiente al mes en que se incurra en dicho arrastre indebido. quedará también extinguida para el agente de retención en su calidad de responsable solidario.1 y el 178. Para el cálculo de la multa aplicable a la infracción señalada en la conclusión anterior no deberán considerarse los saldos por concepto de las percepciones y/o retenciones provenientes de meses anteriores. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. al contribuyente que no haya incluido en sus declaraciones ingresos. 2. pues dicha infracción se encuentra tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del TUO del Código Tributario referida a no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley.07). rentas. RTF Nº 0928-4-2003 Tratándose de la comisión de las infracciones tipificadas en el numeral 2 del artículo 175º y en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 773 y Decreto Legislativo Nº 816. modificado por Decreto Legislativo Nº 953. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. se determina aplicando la alícuota de 9% a la base imponible establecida en la Ley N° 26790. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden.. RTF N° 09332-3-2007 La comisión de la infracción del numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario se evidencia mediante la presentación de una declaración rectificatoria o la emisión de una resolución de determinación. Nº 981 (15. 27. vigente a partir del 01. No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32° A de la Ley del Impuesto a la Renta. patrimonio. RTF N° 08297-2-2007 La presentación de una declaración dejando casilleros en blanco no significa declarar cero sino por el contrario ello implica una omisión en la declaración. 2. por dicha omisión sí corresponde la emisión de una Resolución de Multa. no resulta de aplicación lo normado en el artículo 171º de los Códigos en mención. prevista para la infracción establecida en el numeral 1 del artículo 178º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF. conforme a ley. relativo al concurso de infracciones por cuanto aquéllas derivan de hechos distintos. Numeral incorporado por el artículo 44º del D. el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. Se incurre en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario si se declara un mayor monto por concepto de retenciones y percepciones del IGV del mes y del saldo no aplicado de meses anteriores. Jurisprudencias de Observancia Obligatoria: R. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. Informes emitidos por SUNAT: Informe N° 172 -2007-SUNAT/2B0000 El tributo resultante. no se le podría exigir la inclusión de dicho importe en las declaraciones de los tributos retenidos.04. o haya declarado cifras o datos falsos u haya omitido circunstancias que influyan en la determinación de la obligación tributaria.2 al haber determinado inicialmente saldo a favor y luego tributo por pagar. Jurisprudencia: RTF N° 07794-3-2007 Existe concurrencia de infracciones entre el 178. aun cuando haya cancelado el monto del tributo debido dentro del plazo que le otorga la ley para efectuar el pago.F N° 12988-1-2009 La presentación de una declaración jurada rectificatoria en la que se determine una obligación tributaria mayor a la que originalmente fue declarada por el deudor tributario acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF.07. RTF Nº 7646-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816. toda vez que al quedar extinguida la obligación sustancial para uno de los dos sujetos pasivos. al haberse declarado un mayor crédito del que realmente correspondía. Teniendo en cuenta que el agente de retención no efectuó la retención que por mandato de la ley estaba obligado a realizar. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. Informe N° 182 -2007-SUNAT/2B0000 1. No procede emitir al agente de retención una Resolución de Multa por la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario.INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias: 1. sin considerar la deducción del crédito por cobertura de salud dispuesto en el artículo 15° de dicha Ley. actos gravados o tributos retenidos o percibidos. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-101 A-97 .A ctuAlidAd t ributAriA Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 067-2004-SUNAT/2B0000 En aquellos casos en los que el contribuyente cumpla con el pago oportuno del IGV. Jurisprudencia: RTF N° 06486-3-2007 La sanción se ha de aplicar sobre el impuesto resultante y no sobre el impuesto a pagar.03. la Administración Tributaria no podrá emitir una Resolución de Determinación al agente de retención por el importe no retenido ni mucho menos por concepto de intereses moratorios. en caso de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario vinculada al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud respecto de los afiliados regulares en actividad.

Ley de Exclusión o Reducción de Pena. la ocultación. Leg.02).04. Leg. siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente: a) Será rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. 166º (Facultad Sancionatoria). se sujetará. Nº 815 (31. vigente a partir del 01.RÉGIMEN DE INCENTIVOS La sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. no se habrá configurado la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 178° del TUO del Código Tributario. 164º (Concepto de Infracción Tributaria). Jurisprudencias: RTF Nº 2942-3-2003 La infracción prevista en el numeral 5 del artículo 178º del Texto Único Ordenado del Código Tributario supone el supuesto fáctico que habiendo efectuado la retención o percepción del tributo. 5. c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75° o en su defecto. A-102 A-98 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Numerales sustituidos por el artículo 45º del D. antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. / 03 No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. al siguiente régimen de incentivos.04. 7.Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 114 -2007-SUNAT/2B0000 Toda vez que la compensación surte efectos en la fecha de coexistencia del crédito y la deuda tributaria por concepto de tributos retenidos y/o percibidos. la sanción se reducirá en un setenta por ciento (70%). Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. Leg. Informes emitidos por la SUNAT: Informe N° 037-2003-SUNAT/2B0000 En caso que se haya presentado una declaración rectificatoria que determine menor obligación que la establecida en la declaración original y luego la Administración Tributaria determine una mayor obligación que la considerada por el deudor tributario en ambas declaraciones. R.07). b) Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administración.03. el 50% del tributo omitido.03. o la Resolución de Multa. vigente a partir del 06.02.Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D. la utilización indebida de sellos. Nº Leg. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. R.96).S. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. siempre que no interponga medio impugnatorio alguno. Nº 815 .03. el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. 82º (Facultad Sancionadora).Régimen de gradualidad aplicable a las infracciones del CT (31. dentro del plazo establecido para pagarla. Nº 815 (31. Artículo sustituido por el artículo 88º del D. la sanción de multa aplicable. de no haberse otorgado dicho plazo. D. es de diez (10) años. . ARTÍCULO 179º. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria RTF Nº 7646-5-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194. la sanción será rebajada en un cincuenta por ciento (50%) sólo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolución de Determinación y la Resolución de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° del presente Código Tributario respecto de la Resolución de Multa.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario 3. Arts. esto es. se calculará tomando en consideración la diferencia entre el tributo determinado por la Administración y el consignado por el deudor en su declaración original.02.S. se omite dicho pago dentro de los plazos establecidos RTF Nº 0907-2-2002 Concurrencia de infracciones: cuando el tributo omitido proviene de retenciones. D. 1º (Concepto de la Obligación Tributaria). Concordancias: CT. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. aun cuando el acto administrativo que declara la compensación se emita y notifique luego del vencimiento de dicho plazo. 953 (05. 4.07. la alteración de las características de los bienes. Nº 063-2007/SUNAT . pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta según lo dispuesto en el artículo 75º o en su defecto. timbres. Denuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20.07). de no haberse otorgado dicho plazo. precintos y demás medios de control. Nº 981 (15. la destrucción o adulteración de los mismos.S.04). de ser el caso. 8.10.. Nº 037-2002-JUS . Leg. según corresponda. es decir. concurren las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 5 del artículo 178º del Código Tributario. Nº 075-2003/SUNAT . sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11 ° de la citada ley. 4 y 5 del artículo 178º. 179º (Régimen de gradualidad).04.03). Leg. 6. una vez que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. Jurisprudencia: RTF N° 04734-2-2007 A efecto de determinar la comisión de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del Código Tributario corresponde determinar la fecha de pago de la remuneración o retribución. o la Resolución de Multa.

y Resolución de Multa.04. pero no consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-103 A-99 .S. el presente régimen será de aplicación siempre que se presente la declaración del tributo omitido y se cancelen éstos o la Orden de Pago o Resolución de Determinación. comiso. el IN resultará del acumulado de la información contenida en los campos o casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción. Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categoría que se encuentren en el Régimen General se considerará la información contenida en los campos o casillas de la Declaración Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción. R. Artículo sustituido por el artículo 89º del D. Tratándose de tributos retenidos o percibidos. forman parte del presente Código. Nº 953 (05.. publicado el 15 de marzo de 2007.07). Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 204-2007-SUNAT/2B0000 Los pagos parciales efectuados por el deudor tributario con ocasión del acogimiento al Régimen de Incentivos contemplado por el artículo 179° del TUO del Código Tributario. la sanción se calculará en función a la Declaración Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior. la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración detectó la infracción. Para tal efecto. luego de acogerse a él. según sea el caso. se imputarán observando lo dispuesto en el artículo 31° del citado TUO. las sanciones consistentes en multa. b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable. en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta. Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaración Jurada Anual o declaraciones juradas mensuales. Nº 063-2007/SUNAT . vigente a partir del 1 de abril de 2007. según corresponda.A ctuAlidAd t ributAriA Al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° respecto de la Resolución de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolución de Determinación. el lN será el resultado de acumular la información contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada una de dichas rentas que se encuentran en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción. / 03 ARTÍCULO 179º-A. una vez verificado el cumplimiento de los requisitos del tramo al cual pretende acogerse. El presente régimen no es de aplicación para las sanciones que imponga la SUNAT. Las multas se podrán determinar en función: a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla. Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta. como anexo. Si la comisión o detección de las infracciones ocurre antes de la presentación o vencimiento de la Declaración Jurada Anual.12) Vigente a partir del 08. de ser el caso. oauomu ARTÍCULO 180º. Leg.2012 Concordancias: CT. permisos.03. internamiento temporal de vehículos. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión temporal de licencias.04. Arts. según corresponda.02. interpone cualquier impugnación. por la comisión de infracciones. El régimen de incentivos se perderá si el deudor tributario. o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las Tablas que. así como la imputación de cada pago deberá efectuarse considerando como monto de la multa el que resulte por aplicación de la rebaja regulada en el artículo 179° del TUO del Código Tributario.07. según corresponda.03.RÉGIMEN DE INCENTIVOS RELACIONADO CON PRECIOS DE TRANSFERENCIA Artículo derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981. no procede ninguna rebaja. vigente a partir del 01. Párrafo incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1117 (07. o Resolución de Multa notificadas. Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y/o renta de fuente extranjera.. concesiones. Jurisprudencia: RTF N° 11116-3-2007 Para acogerse al régimen de incentivos no se requiere del pago de los intereses devengados sin que ello contravenga lo establecido en el artículo 33º del Código Tributario referido a la imputación del pago parcial.Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del C.07. vigente a partir del 06. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos.07). Párrafos sustituidos por el artículo 46º del D.T. de ser el caso. Nº 981 (15.04). 82º (Facultad Sancionadora). 178º (Infracciones Relacionadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias).08. 166º (Facultad Sancionatoria). RTF N° 08804-4-2007 Para la aplicación del régimen de incentivos no se requiere el pago de los intereses. Leg. (31. el cálculo de los intereses correspondientes. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos.02. La subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo declarado con ocasión de la subsanación.TIPOS DE SANCIONES La Administración Tributaria aplicará.

La SUNAT podrá permitir que el vehículo materia de la sanción termine su trayecto para que luego sea puesto a su disposición. Nº 981 (15. lugar y condiciones que ésta señale. Si el deudor tributario se hubiera encontrado acogido al Nuevo RUS. según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto. d) El tributo omitido. éstos son ingresados a los depósitos o establecimientos que designe la SUNAT.07. El infractor debe identificarse ante la SUNAT. salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del noveno párrafo del presente artículo. se aplicará una multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT.06).. Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentación de la Declaración Jurada Anual o de dos o más declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria).T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario o rentas netas o ingresos netos. Art. se considerará el total acumulado de los montos señalados en el segundo y tercer párrafo del presente inciso que correspondería a cada régimen en el que se encontró o se encuentre. La SUNAT podrá sustituir la aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT. Dicha sanción se aplicará según lo previsto en las Tablas y de acuerdo al procedimiento que se establecerá mediante Resolución de Superintendencia. o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual. Si el infractor no pusiera a disposición de SUNAT el vehículo intervenido y ésta lo ubicara. policiales correspondientes. el sujeto del impuesto. cuya impugnación no suspenderá la aplicación de la sanción. Concordancias: CT. Si el infractor acredita la propiedad o posesión sobre el vehículo intervenido con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. e) El monto no entregado.12. ARTÍCULO 182º. respectivamente.07). dentro del plazo señalado en el párrafo anterior. ésta procederá a emitir la Resolución de Internamiento correspondiente. en el plazo. cuando la referida Institución lo determine en base a criterios que ésta establezca. durante el plazo de treinta (30) días calendario computados desde el levantamiento del acta probatoria. no pagado. Al ser detectada una infracción sancionada con internamiento temporal de vehículo. En caso la acreditación sea efectuada en los tres (3) últimos días de aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos. así como los originados por el depósito del vehículo hasta el momento de su retiro. / 03 ARTÍCULO 181º.06. c) i: Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS. vigente a partir del 01. período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo. 171° (Principios de la Potestad Sancionadora). acreditando su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo.SANCIÓN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS Por la sanción de internamiento temporal de vehículos. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. Arts. podrá inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicación de la sanción. 33º (Interés Moratorio). o cuando no se encuentra obligado a presentar la Declaración Jurada Anual o las declaraciones mensuales. Leg. la SUNAT levantará el acta probatoria en la que conste la intervención realizada.03. o podrá solicitar la captura del citado vehículo a las autoridades.ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS 1. 2. .04. no retenido o no percibido. o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometió o detectó la infracción. Pare el cálculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior o precedente al anterior se hubieran encontrado en más de un régimen tributario. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo. A-100 A-104 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Sustituido por el artículo 10º del Decreto Legislativo Nº 969 (24. Concordancias: CT. cuando no sea posible establecerla. la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro de un plazo máximo de tres (3) días hábiles posteriores a la fecha de acreditación. desde la fecha en que la Administración detectó la infracción. Párrafo sustituido por el artículo 47º del D. se aplicará una multa correspondiente al ochenta por ciento (80 %) de la UIT. vigente a partir del 25. Interés aplicable Las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés moratorio a que se refiere el artículo 33º. Oportunidad El interés moratorio se aplicará desde la fecha en que se cometió la infracción o. el límite máximo de los ingresos brutos mensuales de cada categoría por el número de meses correspondiente..12. se sumará al total acumulado. con documento privado de fecha cierta. El infractor está obligado a pagar los gastos derivados de la intervención.

de corresponder. destinarlo a entidades públicas o donarlo. b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla y actualizarla dentro del plazo señalado por SUNAT. así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la SUNAT. previamente cumplir con: a) Pagar los gastos derivados de la intervención. a efecto de hacerse cobro de los gastos mencionados en el inciso a) del párrafo anterior. la SUNAT declarará el vehículo en abandono. se devolverá el importe ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera más los intereses que dicha cuenta genere. pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles de notificada la Resolución de devolución. si éste se encuentra en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta hubiera designado. el vehículo será retenido a efectos de asegurar el cumplimiento de lo señalado. o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. de acuerdo al procedimiento que ésta establezca. además de lo señalado en los párrafos anteriores. pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles de notificada la Resolución de Internamiento. b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el duodécimo párrafo. pero éste no realiza el pago de los gastos señalados en el párrafo octavo del presente artículo. si el infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehículo. b) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. Las condiciones de la carta fianza. b) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. procediendo a rematar/o. el infractor además. hasta que el medio impugnatorio se resuelva. deberá. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. así como los originados por el depósito del vehículo. se le devolverá al infractor. c) En caso haya otorgado carta fianza. en el plazo y condiciones establecidas para el infractor. De haberse identificado el infractor y acreditado la propiedad o posesión sobre el vehículo. A tal efecto. hasta el momento de su retiro. desde el día siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposición la / 03 A-101 A-105 . La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del noveno párrafo. De impugnar el infractor la Resolución de Internamiento Temporal o la de abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. d) El valor señalado en la Resolución de Internamiento Temporal o de Abandono actualizado con la TIM. de acuerdo al procedimiento que ésta establezca. c) Señalar nuevo domicilio fiscal. o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. El propietario del vehículo internado. se depositará en una Institución Bancaria. que no es infractor. cuando se encuentre obligado a inscribirse. deberá previamente cumplir con: a) Efectuar el pago de los gastos señalados en el párrafo anterior.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu El infractor podrá retirar su vehículo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes: a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sanción. y siempre que se hubiera cumplido el plazo de la sanción establecido en las Tablas. La carta fianza será ejecutada cuando: a) Se confirme la Resolución de Internamiento Temporal. El propietario que no es infractor. la propiedad del vehículo internado. la misma que previamente al retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad. En este caso. debiendo renovarse según lo señale la SUNAT. b) Al solicitar la sustitución de la sanción de internamiento por una multa de acuerdo al monto establecido en las Tablas. de corresponder. el dinero producto de la ejecución. el vehículo será retenido a efectos de garantizar dicho pago. la misma quedará a su disposición no correspondiendo el pago de interés alguno. podrá acreditar ante la SUNAT. la SUNAT procederá a emitir una Resolución de devolución de veA c tuAlidAd E mprEsAriAl hículo en el mismo plazo establecido para la Resolución de Internamiento. cuando se encuentre obligado a inscribirse. c) Señalar nuevo domicilio fiscal. Tratándose del propietario que no es infractor. debe tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposición del medio impugnatorio. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. De haber acreditado el propietario que no es infractor su derecho sobre el vehículo. c) Al impugnar la Resolución de Internamiento y otorgar en garantía carta fianza bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT más los gastos señalados en el párrafo octavo del presente numeral. según corresponda: a) El vehículo internado temporalmente. a efectos de retirar el vehículo. pero éste no cumple con lo dispuesto en el párrafo anterior del presente artículo. En caso que el infractor o el propietario que no es infractor no se identifiquen dentro de un plazo de treinta (30) días calendario de levantada el acta probatoria.

Para los casos de donación o destino de los bienes. no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor. bajo sanción de destitución. la SUNAT actúa en representación del Estado. N° 158-2004/SUNAT – Reglamento de sanción de internamiento temporal de vehículos. se deberá considerar lo siguiente: a) Se entienden adjudicados al Estado los vehículos que se encuentren en dicha situación. distintos a la guía de remisión. la sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que se cometió. Leg. c) El valor señalado en la Resolución de Abandono actualizado con la TIM. En caso que el vehículo haya sido rematado. y éste haya quedado firme o consentido. acreditación. vigente a partir del 01. o en su defecto. A tal efecto. cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural. de haberse realizado el remate. se detectó la infracción. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. De impugnar el propietario que no es infractor la Resolución de abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. donarse o destinarse a entidades públicas. la SUNAT adoptará las acciones necesarias para impedir el desarrollo de la actividad que dió lugar a la infracción. Artículo sustituido por el artículo 48º del D. Sólo procederá el remate. La SUNAT establecerá el procedimiento para la aplicación de la sanción de Internamiento Temporal de Vehículo. Para efectos de los vehículos declarados en abandono o aquéllos que deban rematarse. y hubiera incurrido en las infracciones de no emitir y/o no otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. entendiéndose dentro de éste último. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. También se entenderán adjudicados al Estado los vehículos que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesión y haberse cumplido con lo dispuesto en décimo sexto párrafo del presente artículo.SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos. distintos a la guía de remisión. desde el día siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. b) El producto del remate será destinado conforme lo señalen las normas presupuestales correspondientes. bajo responsabilidad.07). el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. si éste se encuentra en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta hubiera designado. de haberse realizado el remate. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la fuerza pública. por el período que correspondería al cierre. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. donación o destino del vehículo..03.04. o emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Tratándose de las demás infracciones. según corresponda: a) El vehículo internado temporalmente. donación o destino del vehículo internado luego que la SUNAT o el Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio impugnatorio presentado. el cual será concedido de inmediato sin trámite previo. de ser el caso. la sanción de cierre se aplicará en el domicilio fiscal del infractor. b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. donación o destino del vehículo en infracción y demás normas necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario A-102 A-106 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu devolución respectiva. se le devolverá a dicho sujeto. Para los casos de donación o destino de los bienes. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. remate. ARTÍCULO 183º.07. las acciones realizadas por el propio infractor. donación o destino del vehículo. En caso que el vehículo haya sido rematado. La SUNAT podrá sustituir la sanción de cierre temporal por: / 03 . por caso fortuito o fuerza mayor. La SUNAT no se responsabiliza por la pérdida o deterioro de los vehículos internados. Al aplicarse la sanción de internamiento temporal. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. Concordancias: R. si el propietario que no es infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehículo.S. Nº 981 (15. distintos a la guía de remisión. Al aplicarse la sanción de cierre temporal. que será concedido de inmediato sin trámite previo. en un plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente en que se cumplió con el pago de los gastos mencionados en el inciso a) del párrafo antes citado.

S. sin que en ningún caso la multa exceda de las ocho (8) UIT. no liberan al infractor del pago de las remuneraciones que corresponde a sus trabajadores durante los días de aplicación de la sanción. 180º (Aplicación de Sanciones). concesión o autorización. RTF Nº 1990-3-2003 La sanción de cierre de establecimiento en función a la frecuencia debe establecerse en función a las veces que se cometió la infracción en el mismo local y no al número de veces en general que el contribuyente incurrió en la misma infracción. oauomu La descripción de los bienes materia de comiso podrá constar en un anexo del Acta Probatoria que podrá ser elaborado en el local designado como depósito de los A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-103 A-107 . La elaboración del Acta Probatoria se iniciará en el lugar de la intervención o en el lugar en el cual quedarán depositados los bienes comisados o en el lugar que por razones climáticas. puesto que la sanción de cierre debe ejecutarse en el local donde se cometió la infracción.04). a) Concordancias: CT. Arts. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá dictar las normas necesarias para la mejor aplicación de la sanción.02. Para tal efecto. como anexo. vacaciones. la Administración Tributaria notificará a la entidad del Estado correspondiente para que realice la suspensión de la licencia. de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. ni de computar esos días como laborados para efecto del jornal dominical. es suficiente la comunicación o requerimiento de ésta. Durante el período de cierre o suspensión. cuando por acción del deudor tributario sea imposible aplicar la sanción de cierre o cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que ésta establezca mediante Resolución de Superintendencia. 172º (Tipos de Infracciones Tributarias). mediante Resolución de Superintendencia. permiso. régimen de participación de utilidades. por acción u omisión. permisos concesiones o autorizaciones vigentes. por lo que procede sustituir sanción de cierre por multa. y la de suspensión a que se refiere el presente artículo. 157°-2004/SUNAT . ARTÍCULO 184º..07. bajo responsabilidad. RTF Nº 08055-1-2007 No procede la sustitución de la sanción de cierre por la de multa como consecuencia de la imposibilidad de efectuar el cierre debido a que esto último no es imputable al contribuyente sino a la Administración. salvo las programadas con anticipación. vigente a partir del 01. Jurisprudencia: RTF Nº 6482-2-2008 La colocación de carteles “incumplimiento de obligaciones no constituye ejecución de la sanción de cierre. es necesario que la imposibilidad de cierre por causa imputable al infractor esté acreditada en autos. dé seguridad u otras. RTF Nº 07404-1-2007 Cuando recurrente varía de domicilio se produce la imposibilidad de aplicar el cierre temporal.Reglamento de la sanción de comiso. no se podrá otorgar vacaciones a los trabajadores. se aplicará el monto establecido en las Tablas que. compensación por tiempo de servicios y. en general.04. 166º (Facultad Sancionatoria).02. motivo por el cual la Administración puede sustituir dicha sanción por una multa. El contribuyente sancionado deberá comunicar tal hecho a la Autoridad de Trabajo. vigente a partir del 06. se ha producido la imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento. estime adecuado el funcionario de la SUNAT. a cumplir con la solicitud de la Administración Tributaria. Para la aplicación de la sanción. La SUNAT podrá dictar las normas necesarias para la mejor aplicación del procedimiento de cierre.A ctuAlidAd t ributAriA Una multa. para el desempeño de cualquier actividad o servicio público se aplicará con un mínimo de uno (1) y un máximo de diez (10) días calendario. RTF N° 07657-2-2007 Para aplicar la multa equivalente a dos (2) Unidades Impositivas Tributarias. Párrafo sustituido por el artículo 49º del D. Nº 953 (05. de la infracción por la cual se aplicó la sanción de cierre temporal. motivo por el cual la Administración puede sustituir dicha sanción por una multa.07). RTF N° 723-1-2007 Al haber el recurrente variado de domicilio. se ha producido la imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento. forman parte del presente Código. Leg.04.SANCIÓN DE COMISO Detectada la infracción sancionada con comiso de acuerdo a las Tablas se procederá a levantar un Acta Probatoria.03. RTF N° 05030-4-2007 La multa que sustituye el cierre de establecimiento debe calcularse en función a la última declaración jurada presentada en la fecha en que se cometió la infracción. 82º (Facultad Sancionadora). Nº 981 (15. Cuando no exista presentación de declaraciones o cuando en la última presentada no se hubiera declarado ingresos. Leg. b) La suspensión de las licencias. Dicha entidad se encuentra obligada. / 03 La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. otorgadas por entidades del Estado. RTF N° 06541-1-2007 No procede sustituir el lugar de aplicación de la sanción de cierre a solicitud del contribuyente. salvo para el trabajador o trabajadores que hubieran resultado responsables. si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan. para todo derecho que generen los días efectivamente laborados. Concordancias: R. La multa será equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos. Artículo sustituido por el artículo 94º del D. RTF N° 723-1-2007 Al haber el recurrente variado de domicilio.

Tratándose del propietario que no es infractor la SUNAT procederá a emitir una resolución de devolución de bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer párrafo para la emisión de la Resolución de Comiso. la SUNAT podrá rematarlos. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) días hábiles. b) Tratándose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito. destinarlos a entidades públicas o donarlos. La SUNAT declarará los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de dos (2) días hábiles de levantada el acta probatoria. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. con documento privado de fecha cierta. tratándose de bienes no perecederos. que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. el Acta Probatoria se considerará levantada cuando se culmine la elaboración del mencionado anexo. si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito. La SUNAT declarará los bienes en abandono. Excepcionalmente. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. la SUNAT no emitirá la Resolución de Comiso. si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria. si en un plazo de quince (15) días hábiles de notificada la resolución de comiso. Si dentro del plazo de quince (15) días hábiles. A-104 A-108 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infracción sancionada con el comiso: a) Tratándose de bienes no perecederos. además de los gastos que originó la ejecución del comiso. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) días hábiles. El propietario de los bienes comisados. cumple con pagar. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la resolución correspondiente. con documento privado de fecha cierta. Dicho remate o donación se realizará de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT. destinarlos a entidades públicas o donarlos. Mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la Resolución correspondiente. pudiendo el propietario recuperar sus bienes si en un plazo de quince (15) días hábiles. la propiedad de los bienes. La SUNAT declarará los bienes en abandono si el propietario que no es infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) ó de dos (2) días hábiles de levantada el acta probatoria. a que se refiere el tercer párrafo del presente artículo. la SUNAT podrá rematar los bienes. ésta podrá aplicar una multa. la SUNAT podrá rematarlos. En este caso. Jurisprudencia: RTF Nº 3619-1-2007 El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse. cumple con pagar. cuando la naturaleza de los bienes lo amerite o se requiera depósitos especiales para la conservación y almacenamiento de éstos que la SUNAT no posea o no disponga en el lugar donde se realiza la intervención. la SUNAT procederá a emitir la resolución de comiso correspondiente. el infractor tendrá: Un plazo de diez (10) días hábiles para acreditar. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. que a juicio de la SUNAT. con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. así como los gastos que originó la ejecución del comiso. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. señalado en el presente inciso. no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. destinarlos a entidades públicas o donarlos. documento público u otro documento. ante la SUNAT. podrá acreditar ante la SUNAT en los plazos y condiciones mencionados en el tercer párrafo del presente artículo. la SUNAT procederá a emitir la Resolución de Comiso correspondiente. además de los gastos que originó la ejecución del comiso. En este caso. sobre la legalidad de las actas probatorias levantadas durante las intervenciones de los fedatarios fiscalizadores. el infractor tendrá: Un plazo de dos (2) días hábiles para acreditar ante SUNAT. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes. acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. en la vía de la queja.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario bienes comisados. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. se podrá establecer los criterios para determinar las características que deben tener los bienes para considerarse como perecederos o no perecederos. que no es infractor. con el comprobante de pago. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT. La multa a que hace referencia el párrafo anterior será la prevista en la nota (7) para las Tablas I y II y en la nota / 03 . salvo que pueda realizarse el remate o donación inmediata de los bienes materia de comiso. o de dos (2) días hábiles. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. cumple con pagar la multa para recuperar los mismos. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT.

En los casos que proceda el cobro de gastos. se deberá considerar lo siguiente: a) Se entienden adjudicados al Estado los bienes que se encuentren en dicha situación. según corresponda: a) Los bienes comisados. donación o destino de los bienes comisados. los no aptos para el uso o consumo. cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural. los beneficiarios deberán ser las instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial. b) El valor señalado en la Resolución de Comiso o de Abandono actualizado con la TIM. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. el cual será concedido de inmediato sin trámite previo. donación o destino de los bienes comisados. se reintegrará el valor de los bienes antes mencionados. Los bienes comisados que sean contrarios a la soberanía nacional. Si habiéndose procedido a rematar los bienes. si éstos se encuentran en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta haya designado. b) El valor consignado en Resolución de Abandono actualizado con la TIM. La SUNAT no es responsable por la pérdida o deterioro de los bienes comisados. de haberse realizado el remate. según corresponda. entendiéndose dentro de este último. si éstos se encuentran en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta haya designado. por caso fortuito. las acciones realizadas por el propio infractor. no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. Cuando el infractor hubiera interpuesto medio impugnatorio contra la resolución de comiso o abandono y ésta fuera revocada o declarada nula. desde el día siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. La SUNAT está facultada para trasladar a sus almacenes o a los establecimientos que ésta señale. la SUNAT actúa en representación del Estado. desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. circulación. de haberse realizado el remate. se le devolverá al infractor. bajo sanción de destitución. En todos los casos en que se proceda a realizar la donación de bienes comisados. a la salud pública. En ningún caso. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. quienes deberán destinar los bienes a sus fines propios. para lo cual los infractores deberán brindar las facilidades del caso. así como la parte que se constituyó como sus ingresos propios. También se entenderán adjudicados al Estado los bienes que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesión y haberse cumplido con el pago de la multa y los gastos vinculados al comiso no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor. Para los casos de donación o destino de los bienes. Para los casos de donación o destino de los bienes. se devolverá al propietario. los ingresos de la transferencia también deberán ser destinados a los fines propios de la entidad o institución beneficiada. En este caso. donarse o destinarse a entidades públicas. en un plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente en que se cumplieron con todos los requisitos para su devolución. b) El producto del remate será destinado conforme lo señalen las normas presupuestales correspondientes. desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. según corresponda: a) Los bienes comisados. Para efectos de los bienes declarados en abandono o aquéllos que deban rematarse. c) El monto de la multa y/o los gastos que el propietario que no es infractor abonó para recuperar sus bienes. los bienes comisados utilizando a tal efecto los vehículos en los cuales se transportan. éstos deberán ser destinados a entidades públicas o donados. Al aplicarse la sanción de comiso. actualizado con la TIM.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu (8) para la Tabla III. o fuerza mayor. al medio ambiente. que luego fuera revocada o declarada nula. educacional o religioso oficialmente reconocidas. los pagos se imputarán en primer lugar a éstos y luego a la multa correspondiente. uso o tenencia se encuentre prohibida de acuerdo a la normatividad nacional serán destruidos por la SUNAT. A tal efecto. Tratándose de la impugnación de una resolución de abandono originada en la presentación de documentación del propietario que no es infractor. o cuya venta. la SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios. c) El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abonó para recuperar sus bienes. / 03 A-105 A-109 . el Tesoro Público restituirá el monto transferido del A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. En caso que los bienes hayan sido rematados. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. el Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto a las normas presupuestarias a dicha Institución y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución correspondiente y el producto del remate. a la moral. no se realiza la venta en la tercera oportunidad. actualizado con la TIM. desde el día siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. En caso que los bienes hayan sido rematados. los adulterados.

07. acreditación. no se encuentre presente al momento de elaborar el Acta de Inventario Físico o si presentándose se retira antes de la culminación del inventario o se niega a firmar el Acta de Inventario Físico. infractor o propietario. se levantará un Acta de Inventario Físico. c) Declarar los establecimientos anexos que no hubieran sido informados para efecto de la inscripción en el RUC. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 071 -2007-SUNAT/2B0000 Declarada la nulidad de la resolución de abandono al amparo del artículo 184° del Código Tributario. destino o destrucción de los bienes en infracción. Artículo sustituido por el artículo 50º del D. cuando se encuentre obligado a inscribirse. en un plazo máximo de quince (15) días hábiles y de dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso tratándose de bienes no perecederos o perecederos. en caso el sujeto intervenido. lacrar u adoptar otra medida de seguridad respecto de los bienes comisados. puesto que Administración siguió procedimiento previsto por el inciso a) del artículo 184º del CT. Si el infractor no acreditó oportunamente el derecho de propiedad o posesión y consecuentemente corresponde devolver los bienes. así como de los bienes abandonados y demás normas necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo.. Para efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior. Declarada la nulidad de la resolución de abandono. en el caso del infractor y del propietario que no es infractor. sexto y sétimo párrafos del presente artículo. publicado el 15 de marzo de 2007. se dejará constancia de dichos hechos. donación. dicha omisión no resulta trascendente. También serán sancionados con suspensión o destitución.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Adicionalmente a lo dispuesto en el tercer. en la cual constará el detalle de los bienes comisados. Una vez ingresados los bienes a los almacenes de la SUNAT. en caso no hubiera sido posible entregar copia de la misma al sujeto intervenido. la tasación se efectuará por un (1) perito perteneciente a la SUNAT o designado por ella. para efecto del retiro de los bienes comisados. o solicitar su alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. de corresponder. el plazo para acreditar la propiedad o para declarar el abandono de los bienes a que se refiere el presente artículo. al infractor o a terceros. el infractor o el propietario que no es infractor deberá: a) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. – El valor de los bienes consignado en el acta de comiso o el monto producto del remate (con intereses) de conformidad con lo establecido en el artículo 1245° del Código Civil. vigente a partir del 01.. o del día siguiente de publicada en la página web de la SUNAT el Acta de Inventario Físico. los funciona- / 03 . en el lugar de la intervención. vigente a partir del 1 de abril de 2007. 9. por causa imputable al sujeto intervenido. Nº 981 (15. remate. Jurisprudencia: RTF N° 08401-2-2007 Si bien la Resolución de comiso no indico q los bienes eran no perecederos. Leg. si el infractor no hubiere acreditado oportunamente su derecho de propiedad o posesión de los bienes comisados. o. se computará a partir de la fecha de levantada el Acta de Inventario Físico. Excepcionalmente cuando. bastando con la firma del Agente Fiscalizador de la SUNAT y del depositario de los bienes. no sea posible levantar el Acta Probatoria de acuerdo a lo señalado en el primer y segundo párrafo del presente artículo. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. d) Tratándose del comiso de máquinas registradoras.10 (sanción de comiso). Si el sujeto intervenido o el que alegue ser propietario o poseedor de los mismos. b) Señalar nuevo domicilio fiscal.SANCIÓN POR DESESTIMACIÓN DE LA APELACIÓN Artículo derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981. 174° nums. o cuando pueda afectarse el libre tránsito de personas distintas al sujeto intervenido o al infractor. La SUNAT establecerá el procedimiento para la realización del comiso. pero tal devolución es imposible por haber sido rematados. Art. Concordancias: CT. de acuerdo ala gravedad de la falta. el contribuyente podrá optar porque se le devuelva: – El valor actualizado (sin intereses) de dichos bienes en aplicación del artículo 1236° del Código Civil. Para efecto del remate que se efectúe sobre los bienes comisados.SANCIÓN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ÉSTA Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que por acción u omisión infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º. ARTÍCULO 185º. infractor o propietario estuviere presente en la elaboración de la referida acta y se le entregue una copia de la misma. luego de lo cual y según su estado debe continuar el procedimiento de acuerdo con lo dispuesto en el TUO del Código Tributario y el Reglamento de Comiso. serán sancionados con suspensión o destitución. excepcionalmente. por lo que procede mantener su validez. de acuerdo a la gravedad de la falta.04. A-106 A-110 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu ARTÍCULO 186º. se deberá cumplir con acreditar que dichas máquinas se encuentren declaradas ante la SUNAT. El funcionario o servidor público que descubra la infracción deberá formular la denuncia administrativa respectiva. 8.07).03. la SUNAT levantará un Acta Probatoria en la que bastará realizar una descripción genérica de los bienes comisados y deberá precintar. el efecto de la declaración se retrotrae al momento mismo de la emisión de dicha resolución. quinto. deberá emitirse nuevamente la resolución de abandono y proseguir el procedimiento de acuerdo a las normas correspondientes.

96). 86º (Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administración Tributaria). D.02.04. 92º (Determinación de la Reparación Civil). serán sancionados conforme a las normas vigentes. 200° (Responsabilidad Civil y Penal de los magistrados). 93º (Parte Integrante de la Reparación Civil).02. Se entiende por regularización el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la devolución del reintegro. en relación con las deudas originadas por la realización de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria. Leg.A ctuAlidAd t ributAriA rios y servidores públicos de la Administración Tributaria que infrinjan lo dispuesto en los artículos 85º y 86º. 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros).Ley Penal Tributaria (20. 96º (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros).04). los intereses y las multas.2012 Artículo sustituido por el artículo 61° de la Ley Nº 27038 (31.12.SANCIÓN A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL MINISTERIO PÚBLICO..07. 189º (Justicia Penal). 101º (Aplicación Supletoria del Código Civil). Leg. Vigente a partir del 02. ARTÍCULO 187º.2012 Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros. Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº1113 (05.JUSTICIA PENAL Corresponde a la justicia penal ordinaria la instrucción.04.98). de conformidad a la legislación sobre la materia. Leg.96).COMUNICACIÓN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO Epígrafe modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº1113 (05. Concordancias: CT. Concordancias: CT Art. Artículo sustituido por el artículo 97º del D. Nº 813 . Vigente a partir del 02. Artículo sustituido por el artículo 96º del D.02. N° 27038 (31. Los notarios y martilleros públicos que infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º. Nº 953 (05. están obligados / 03 A-107 A-111 . de acuerdo a las normas sobre la materia.Ley Penal Tributaria (20. ARTÍCULO 190º.. Nº 813 . serán sancionados de acuerdo con lo previsto en la Ley Orgánica del Poder Judicial y en la Ley Orgánica del Ministerio Público. 192º (Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios).07. D.04).REPARACIÓN CIVIL No habrá lugar a reparación civil en los delitos tributarios cuando la Administración Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributario correspondiente. D. Arts. el Órgano Administrador del Tributo inicie cualquier procedimiento de fiscalización relacionado al tributo y período en que se realizaron las conductas señaladas.2012). No procede el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público.. Nº 953 (05. Art.. Concordancias: CT Art.Texto Único Ordenado de la Ley Orgánica del Poder Judicial. ARTÍCULO 188º.06. Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros. 189º (Justicia Penal). El Ministro de Justicia coordinará con el Presidente de la Corte Suprema de la República la creación de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nación el nombramiento de Fiscales Ad Hoc.08).. antes de que se inicie la correspondiente investigación dispuesta por el Ministerio Público o a falta de ésta. TÍTULO II DELITOS ARTÍCULO 189º.10. Leg. Concordancias: CT.02. 85º (Reserva Tributaria). ARTÍCULO 191º.04. vigente a partir del 06.10.98). Arts.2012). CP. Art.- Derogado por el artículo 64° de la Ley no cumplan con lo solicitado expresamente por la Administración Tributaria o dificulten el ejercicio de las funciones de ésta.S. para cuyo efecto la denuncia será presentada por el Ministro de Economía y Finanzas. que es independiente a la sanción penal. 190º (Autonomía de las penas por Delitos). NOTARIOS Y MARTILLEROS PUBLICOS Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público que infrinjan lo dispuesto en el artículo 96º que Concordancias: CT. ni la comunicación de indicios de delito tributario por parte del Órgano Administrador del Tributo cuando se regularice la situación tributaria. Arts. Leg. alcanzará igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades instrumentales que se hubieran cometido exclusivamente en relación a la deuda tributaria objeto de regularización. oauomu La improcedencia de la acción penal contemplada en el párrafo anterior.04. A c tuAlidAd E mprEsAriAl ARTÍCULO 192º. cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economía y Finanzas.AUTONOMÍA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS Las penas por delitos tributarios se aplicarán sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la aplicación de las sanciones administrativas a que hubiere lugar. saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente. Nº 017-93-JUS . D. En ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo. según corresponda. Nº 1049 – Ley del Notariado (26. juzgamiento y aplicación de las penas en los delitos tributarios. vigente a partir del 06.12.

01.FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS La Administración Tributaria formulará la denuncia correspondiente en los casos que encuentre indicios razonables de la comisión de delitos en general.. resoluciones judiciales. sin que sea requisito previo la culminación de la fiscalización o verificación. no se les aplicará lo establecido en los artículos 112° a 116° de la Ley N° 26002. de ser el caso. quedando facultada para constituirse en parte civil.02. Denuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20. ARTÍCULO 194º.10. para todo efecto legal. Nº 815 (31. dictámenes del Ministerio Público e Informe del Juez que se emitan durante la tramitación de dicho proceso. D. o estén encaminados a dicho propósito. En caso de iniciarse el proceso penal. R.2012) Vigente a partir del 24. Nº 815 (31.Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D. y concurso de acreedores. Norma IV (Principio de Legalidad . N° 845 (21. Nº 815. SEGUNDA. Nº 037-2002-JUS . Nº 037-2002-JUS . Vigente a partir del 02. registros y libros contables que se encuentren comprendidos en el numeral 16) del artículo 62°.04. concurso preventivo. Leg. CUARTA.02.. se considerará parte agraviada a la Administración Tributaría. considere que existen indicios de la comisión de delito tributario y/o aduanero. procede declarar nulo el concesorio de la apelación. DISPOSICIONES FINALES PRIMERA.07). Nº 953 (05.04)..A los libros de actas y. D. bajo responsabilidad. informe de peritos. la Ley N° 26501 y todas aquellas normas que se opongan al numeral antes citado.2012 nuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infracción Tributaria (20. Leg.Tratándose de deudores en proceso de reestructuración patrimonial.S.S.S. se preferirá la norma contenida en la Ley de Reestructuración Patrimonial. R. en un plazo que no exceda de noventa (90) días de la fecha de notificación de la Formalización de la Investigación Preparatoria o del Auto de Apertura de Instrucción a la Administración Tributaria.Precísase que a los procedimientos tributarios no se les aplicará lo dispuesto en el artículo 13° del Texto Único de la Ley Orgánica del Poder Judicial.96).07. Leg. Norma IV (Principio de Legalidad .99).Reserva de la Ley). que realizaron la investigación administrativa del presunto delito tributario. disolución y liquidación y concurso de acreedores. concurso preventivo.F. aprobado por Decreto Supremo N° 017-93-JUS. Concordancias: CT. en tanto norma especial aplicable a los casos de procesos de reestructuración patrimonial. D.04. como consecuencia de la verificación o fiscalización. Leg. Nº 075-2003/SUNAT . Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº 1113 (05.07. D. Leg.09. Nº 815. procedimiento simplificado. En tal supuesto. disolución y liquidación. de todas las disposiciones fiscales. lo comunicará al Ministerio Público.. bajo responsabilidad. D.96).Disposiciones y formatos para la presentación de denuncias (23.Leg Nº 953 (Concepto de Documento para el Código Tributario).S.10.2012 Jurisprudencia: RTF Nº 240-4-1995 Ya que se encuentra acreditada la falsificación de la firma de letrado en el recurso presentado. Leg. Vigente a partir del 02. procedimiento simplificado. 160º (Peritos). vigente a partir del 06. Artículo modificado por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1123 (23.Ley de Exclusión o Reducción de Pena.02).INFORMES DE PERITOS Los informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT.2012 Concordancias: CT. La Administración Tributaria. las deudas tributarias se sujetarán a los acuerdos adoptados por la Junta de Acreedores de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Reestructuración Patrimonial. cuando en el curso de sus actuaciones administrativas. CPP. el Fiscal.06. Art. aduaneros o delitos conexos.Ley de Exclusión o Reducción de Pena.Reserva de la Ley). Artículo sustituido por el artículo 98º del D. Nº 019-2007/ SUNAT . tramitándose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo. R. emitirá las Resoluciones de Determinación. En caso de incumplimiento. la notificación al Órgano Administrador del Tributo. Leg.2012).Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D. En cualquier caso de incompatibilidad entre una disposición contenida en el presente Código y una disposición contenida en la Ley de Reestructuración Patrimonial. el Juez o el Presidente de la Sala Superior competente dispondrá. impida al órgano resolutor i n sT i TuT o P a c í f i c o A-108 A-112 oauomu / 03 . el valor de pericia institucional. de la Ley Nº 27146 (24. Párrafo modificado por el artículo 3º Decreto Legislativo Nº 1113 (05.Aprueban Reglamento de los artículos 4º y 14º del D. TERCERA. En los procesos penales por delitos tributarios. Órdenes de pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan.07. Nº 815 .04. Nº 075-2003/SUNAT . el Fiscal o el Juez Penal podrá disponer la suspensión del proceso penal.. Nº 815 .Disposición Derogada por el numeral 4 de la Primera Disposición Final del D..T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a informar de su existencia a su superior jerárquico por escrito.Aprueban procedimiento sobre Denuncias y Recompensas en aplicación de los artículos 14º y 17º del D. 3ra. ARTÍCULO 193º.2012). De- Concordancias: CT.07.02). Disposición final modificada por la 11° DF.S. sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar.10. sin perjuicio de que la Administración adopte las medidas pertinentes por existir presunción de la comisión de un delito. tendrán. excepto cuando surja una cuestión contenciosa que de no decidirse en la vía judicial.Leg.96). quien podrá constituirse en parte civil. Resoluciones de Multa. D.10.

Precísase que el número máximo de días de cierre a que se refiere el artículo 183°.INDECOPI. Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad Intelectual . DÉCIMO PRIMERA. no es de aplicación cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelación interpuesta contra una resolución de cierre de conformidad con el artículo 185°.02. N° 953 (05.APLICACIÓN SUPLETORIA DEL CÓDIGO PROCESAL CIVIL Precísase que la demanda contencioso-administrativa contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal.04).. aprobado mediante Decreto Legislativo N° 768. Tratándose del RENIEC. oauomu DÉCIMA. están obligadas a proporcionar la información requerida en la forma y plazos que la SUNAT establezca. DÉCIMO QUINTA. 3°. Leg. la Superintendencia de Banca y Seguros .04). DÉCIMO OCTAVA.04. Leg.04.. SEXTA.1 del artículo 7° de la Ley N° 26979.SBS.SEGURIDAD SOCIAL La SUNAT podrá ejercer las facultades que las normas legales le hayan conferido al Instituto Peruano de Seguridad Social . la referida obligación no contraviene lo dispuesto en el artículo 7° de la Ley N° 26497.RECLAMACIÓN Las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas se establecerán los procedimientos a los que deberán ceñirse para la eliminación del documento. vigente a partir del 06. actualización de coeficientes. que se tornen en indebidos.Se autoriza a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal a sustituir su archivo físico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de almacenamiento óptico.02.RENIEC. factores de actualización. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil ..04) vigente a partir del 06. OCTAVA. tasas de intereses moratorios u otros conceptos. SÉTIMA. vigente a partir del 06.02.. DÉCIMO TERCERA.SUNARP. de acuerdo a lo establecido en los convenios que se celebren conforme a las leyes vigentes.RÉGIMEN DE GRADUALIDAD Disposición derogada por el artículo 100° D.REDONDEO La deuda tributaria se expresará en números enteros.02.IPSS y Oficina de Normalización Previsional .EJECUCIÓN COACTIVA Precísase que de acuerdo a lo establecido en la quinta disposición complementaria y transitoria de la Ley N° 26979. ingrese mediante Concurso Público. en su caso. así como a cualquier entidad del Sector Público Nacional la información necesaria que ésta requiera para el cumplimiento de sus fines.04. el Ejecutor Coactivo sólo procederá a la suspensión del procedimiento coactivo. Leg.02.02. Párrafo sustituido por la Novena Disposición Final del D.ONP.LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA Lo dispuesto en el numeral 7... indebidos o. así como aquellas que determinan la pérdida del fraccionamiento establecido por el presente Código o por normas especiales. factores de actualización.CONASEV. Mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar se establecerá. en relación a la administración de las aportaciones. multas u otros adeudos.. DÉCIMO SEGUNDA.. NOVENA. vigente a partir del 06..A ctuAlidAd t ributAriA emitir un pronunciamiento en la vía administrativa. incluyendo Ejecutores y Auxiliares Coactivos. Las entidades a que hace referencia el párrafo anterior. intereses... Nº 953 (05. es tramitada conforme a lo establecido en el Código Tributario y en lo no previsto en éste.COMPETENCIA Incorpórase como último párrafo del artículo 542° del Código Procesal Civil. para todo efecto tributario. Las solicitudes de devolución en trámite continuarán ciñéndose al procedimiento señalado en el artículo 38° del Código Tributario según el texto vigente con anterioridad al de la presente Ley. QUINTA. lo siguiente: Tratándose de la impugnación de resoluciones emanadas del Tribunal Fiscal. no es de aplicación a los órganos de la Administración Tributaria cuyo personal. tasas de intereses moratorios u otros conceptos. es de aplicación supletoria lo establecido en el Código Procesal Civil. DÉCIMO SEXTA.02. en exceso.04). actualización de coeficientes. Asimismo para fijar porcentajes. El procedimiento para la sustitución o conversión antes mencionada se regirá por las normas establecidas en el Decreto Legislativo N° 827. serán reclamadas dentro del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 137°..04. en los casos en que exista un proceso de acción de amparo. Superintendencia Nacional de Registros Públicos . respecto de cualquier persona natural o jurídica sometida al ámbito de su competencia. se aplicará el procedimiento establecido en el Código Tributario. así como el procedimiento de redondeo. el número de decimales a utilizar para fijar porcentajes.Disposición Derogado por el artículo 100° D.02. cuando exista medida cautelar firme. Leg. 4° y 5° del Decreto Legislativo N° 813 por el texto siguiente: / 03 A-109 A-113 . microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita su conservación idónea. que se efectúen a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley. N° 953 (05. DÉCIMO CUARTA...La SUNAT podrá requerir a la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores . recargos.LEY PENAL TRIBUTARIA Sustitúyase los artículos 1°. se podrá utilizar decimales. Nº 953 (05. retribuciones.PAGOS Y DEVOLUCIONES EN EXCESO O INDEBIDAS Lo dispuesto en el artículo 38° se aplicará para los pagos A c tuAlidAd E mprEsAriAl DÉCIMO SÉTIMA. Párrafo sustituido por la Novena Disposición Final del D.

reintegros. nombres y datos falsos en los libros y registros contables. por un monto que no exceda de 5 (cinco) Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del período. será beneficiado en la sentencia con reducción de pena tratándose de autores y con exclusión de pena a los partícipes. o a falta de ésta. tratándose de tributos de liquidación mensual.El que encontrándose incurso en una investigación administrativa a cargo del Órgano Ad- ministrador del Tributo. el órgano Jurisdiccional antes de resolver el archivamiento definitivo. Tratándose de tributos cuya liquidación no sea anual ni mensual. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá las condiciones para el acogimiento al presente beneficio.JUSTICIA PENAL Sustitúyase el artículo 2° del Decreto Legislativo Nº 815. o en el desarrollo de un proceso penal. valiéndose de cualquier artificio.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Artículo 1°. saldos a favor. según sea el caso. deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable. c) La captura del autor o autores del delito tributario. DÉCIMO NOVENA.03. b) No hubiera anotado actos. b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización. b) Promover el esclarecimiento del delito tributario en que intervino. Artículo 5°. Los partícipes que se acojan al beneficio del presente Decreto Legislativo. beneficios o incentivos tributarios. podrán solicitar al órgano Jurisdiccional el archivamiento definitivo del proceso penal. compensaciones. operaciones. el que estando obligado por las normas tributarías a llevar libros y registros contables: a) Incumpla totalmente dicha obligación. a) Las personas que se encuentren sujetas a fiscalización por el órgano Administrador del Tributo o investigación fiscal a cargo del Ministerio Público.La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa cuando: a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones.. siempre que regularicen su situación tributaria de acuerdo a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 189° del Código Tributario. por el texto siguiente: Artículo 2°.. c) Realice anotaciones de cuentas.Será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa. engaño. sin que previamente se haya ejercitado acción penal en su contra por delito tributario. oportuna y significativa sobre la realización de un delito tributario. también será de aplicación lo dispuesto en el presente artículo. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa. VIGÉSIMA. astucia.. Artículo 4°. simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos. Para tal efecto. antes de la fecha de presentación de la denuncia por el órgano Administrador del Tributo. hasta el 30 de junio de 1999: Nota: El plazo fue prorrogado por el artículo 1º de la Ley Nº 27080 (29.El que mediante la realización de las conductas descritas en los artículos 1º y 2º del presente Decreto Legislativo. en provecho propio o de un tercero. antes del ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público y que cumplan con los requisitos señalados en el presente artículo serán considerados como testigos en el proceso penal. El beneficio establecido en el presente artículo será concedido por los jueces con criterio de conciencia y previa opinión favorable del Ministerio Público. asientos. ingresos en los libros y registros contables.. ardid u otra forma fraudulenta. así como de los partícipes. o en una investigación fiscal a cargo del Ministerio Público. modificado por la presente Ley. siempre y cuando la Información proporcionada haga posible alguna de las siguientes situaciones: a) Evitar la comisión del delito tributario en que interviene.. modificado por la presente Ley.. b) Las personas que se encuentren incursas en procesos penales por delito tributario en los cuales no se haya formulado acusación por parte del Fiscal Superior. devoluciones. cantidades. proporcione información veraz. deberá solicitar al Órgano Administrador del Tributo que establezca el monto a regularizar a que hace referencia el cuarto párrafo del artículo 189° del Código Tributario modificado por la presente Ley.. tratándose de tributos de liquidación anual. d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la tributación. deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes. o durante un período de 12 (doce) meses.EXCEPCIÓN Excepcionalmente. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa.99).El que. Artículo 3°. i n sT i TuT o P a c í f i c o A-110 A-114 oauomu / 03 . podrán acogerse a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 189° del Código Tributario. crédito fiscal.

Se mantienen vigentes en cuanto no sean sustituidas o modificadas. siempre que hasta el 31 de octubre del 2000 cumplan.VIGENCIA La Ley N° 27038 entrará en vigencia el 1 de enero de 1999. Leg.. SEXTA. la condición de no habido se fijará de acuerdo a las normas que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. N° 953 (05.02..En tanto no se aprueben los formatos de Hoja de Información Sumaria correspondientes.02. SEGUNDA.02..Lo dispuesto en el numeral 16) del artículo 62° y en la tercera Disposición Final del presente Decreto será de aplicación desde la entrada en vigencia de la Resolución de Superintendencia que regule el procedimiento para la autorización a que se refiere el segundo párrafo del citado numeral. A c tuAlidAd E mprEsAriAl QUINTA..00) PRIMERA.DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Disposición derogada por el artículo 100° D.07.. La citada Resolución de Superintendencia establecerá la forma. no es de aplicación para el Impuesto de Promoción Municipal (IPM) a que se refiere el artículo 76° de la Ley de Tributación Municipal aprobada por Decreto Legislativo N° 776. SÉTIMA.04. VIGÉSIMO SEGUNDA. con los siguientes requisitos: oauomu / 03 A-111 A-115 . respecto a que la recaudación constituya ingreso de una misma entidad. a que hacen referencia los artículos 137° y 146° los recurrentes continuarán utilizando los vigentes a la fecha de publicación del presente Código. TERCERA. CUARTA.EJECUCIÓN DE CARTAS FIANZAS U OTRAS GARANTÍAS Precísase que en los supuestos en los cuales se hubieran otorgado cartas fianzas u otras garantías a favor de la Administración. SEGUNDA..CANCELACIÓN O AFIANZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA PARA ADMITIR MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS Precísase que para efectos de la admisión de pruebas presentadas en forma extemporánea.04).. Leg. condiciones y plazos en que progresivamente los contribuyentes deberán aplicar el procedimiento que se regule..En tanto no se apruebe las normas reglamentarias referidas al Procedimiento de Cobranza Coactiva. se requiere únicamente la cancelación o afianzamiento del monto de la deuda actualizada vinculada a dichas pruebas. CUARTA.NO HABIDO Para efecto del presente Código Tributario.REDUCCIÓN DE SANCIONES TRIBUTARIAS Los deudores tributarios que a la fecha de publicación de la presente Ley tengan sanciones pendientes de aplicación o de pago. será de aplicación incluso a las solicitudes de devolución que se encuentren pendientes de resolución a la fecha de vigencia del presente dispositivo. renovar o sustituir las mismas dará lugar a su ejecución inmediata en cualquier estado del procedimiento administrativo. TERCERA. a que se refiere el artículo 141° del Código Tributario.04.. otorgar.Ley que Modifica diversos artículos del Código Tributario y extingue Sanciones Tributarias (31.A ctuAlidAd t ributAriA VIGÉSIMO PRIMERA. se aplicará supletoriamente el procedimiento de tasación y remate previsto en el Código Procesal Civil.MANIFESTACIONES OBTENIDAS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Las modificaciones introducidas en el numeral 4) del artículo 62°' y en el artículo 125° del Código Tributario son de aplicación inmediata incluso a los procesos en trámite. vigente a partir del 06. N° 953 (05. en forma conjunta. podrán gozar del beneficio a que se les apliquen las nuevas Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias que forman parte del presente dispositivo. QUINTA. en lo que no se oponga a lo dispuesto en el Código Tributario.Disposición derogada por el artículo 100° D. las normas reglamentarias o administrativas relacionadas con las normas derogadas en cuanto no se opongan al nuevo texto del Código Tributario. modificado por la presente Ley.SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN PENDIENTES DE RESOLUCIÓN Lo dispuesto en el artículo 138° del Código Tributario... incluso por aquellas cuya resolución no haya sido emitida..04). DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS Ley N° 27335 .02. DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA. vigente a partir del 06..COMPENSACIÓN DEL IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL (IPM) El requisito para la procedencia de la compensación previsto en el artículo 40° del Código Tributario modificado por la presente Ley.. el hecho de no mantener.

Excepcionalmente.06). el cual no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca. vigente a partir del 25. b) Efectuar el pago al contado de la multa según las nuevas Tablas referidas. En los casos de los tributos administrados por otros Órganos.Modifican diversos artículos del TUO del Código Tributario aprobado por D. las disposiciones que se opongan a la presente Ley. y b) Haber efectuado el pago del monto a regularizar. se deberá tomar en cuenta lo siguiente: a) Interés Moratorio: La TIM no podrá exceder aun dozavo del diez por ciento (10%) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca Seguros el último día hábil del mes anterior. DÉCIMA. incluidos los intereses correspondientes. las devoluciones efectuadas a partir de esa fecha y hasta el 31 de diciembre del 2000 se efectuarán considerando la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN) y la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes de julio. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo. TERCERA.12.02. Los intereses moratorios se calcularán según lo previsto en el artículo 33º del Código Tributario.20. habiéndose desistido de los medios impugnatorios por este monto y presentado impugnación por la diferencia. Sustituido por el artículo 11º del Decreto Legislativo Nº 969 (24.. de ser el caso.EXTINCIÓN DE COSTAS Y GASTOS No se exigirá el pago de las costas y gastos generados en los Procedimientos de Cobranza Coactiva siempre que a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma. la TIM será fijada por Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas. DUODÉCIMA. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Decreto Legislativo Nº 953 . de ser el caso.06 SEGUNDA. ocurra alguno de los siguientes supuestos: / 03 .. Dichas declaraciones deberán estar vinculadas a hechos que presumiblemente constituyan delito de defraudación tributaria. UNDÉCIMA.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario a) Subsanar la infracción cometida. b) Devolución: Las devoluciones de pagos indebidos o en exceso se efectuarán en la misma moneda agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria. teniendo en cuenta el procedimiento establecido en el citado artículo 38°.. de acuerdo a lo establecido por el Decreto Supremo Nº 039-2001-EF. teniendo en cuenta lo dispuesto en los párrafos anteriores.PAGOS EN MONEDA EXTRANJERA Tratándose de deudas en moneda extranjera que en virtud a convenios de estabilidad o normas legales vigentes se declaren y/o paguen en esa moneda. según corresponda.IMPROCEDENCIA DEL EJERCICIO DE LA ACCIÓN PENAL Excepcionalmente.ÓRGANOS RESOLUTORES EN CASO DE APORTACIONES DE PERÍODOS ANTERIORES A JULIO DE 1999 El EsSALUD y la ONP son órganos resolutores respecto de los procedimientos contenciosos y no contenciosos correspondientes a las aportaciones a la Seguridad Social anteriores a julio de 1999.DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Las modificaciones efectuadas por la presente Ley al artículo 38° del Código Tributario entrarán en vigencia a partir del 1 de agosto del 2000. o haber solicitado y obtenido aplazamiento y/o fraccionamiento antes del 1 de julio de 1999.DISPOSICIÓN DEROGATORIA Deróganse o déjanse sin efecto.. de ser el caso. por el monto correspondiente a la deuda originada en los hechos mencionados en el inciso anterior. se entenderán acogidas a la décimo tercera disposición final de la Ley N° 27038 las personas que cumplan con lo siguiente: a) Haber presentado las declaraciones originales o rectificatorias con anterioridad al 1 de enero de 1999. refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.12.. y c) Presentar el desistimiento de la impugnación por el monto total de éstas. Mediante decreto supremo. multiplicado por un factor de 1. Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil del año anterior.04) A-112 A-116 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu PRIMERA. Asimismo. se considerará cumplido este requisito si el contribuyente ha pagado un monto equivalente al 70% (setenta por ciento) de la deuda originada en hechos que se presuman constitutivos de delito de defraudación tributaria. N° 135-99-EF y modificatorias (05. se dictarán las normas reglamentarias para la correcta aplicación de la presente disposición..S. Los intereses se calcularán aplicando el procedimiento establecido en el artículo 33º del Código Tributario. El incumplimiento de cualquiera de los requisitos señalados dentro del plazo previsto en el párrafo precedente conllevará la aplicación de la sanción vigente en el momento de la comisión de la infracción.

no se realizara la venta. de oficio o a través de solicitud de parte. de oficio. a efectos que sus propietarios procedan a retirarlos del lugar en que se encuentren.ACCIONES A CARGO DE LA SUNAT Respecto de las infracciones tributarias que se incluyen dentro de los alcances de la disposición precedente... El Tribunal Fiscal declarará la procedencia de oficio de los recursos de apelación que se encontraran en trámite respecto de las infracciones tributarias a que se refiere la sexta disposición transitoria de la presente norma. 2. La deuda tributaria hubiera sido acogida en su integridad aun aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general..04).A ctuAlidAd t ributAriA 1. No procederá la devolución ni la compensación de los pagos efectuados como consecuencia de la aplicación de las multas que sustituyeron al cierre. educacionales o religiosas. DÉCIMA.. La deuda tributaria hubiera sido declarada como de cobranza dudosa o de recuperación onerosa. los bienes adjudicados en remate y aquellos cuyos embargos hubieran sido levantados por el Ejecutor Coactivo. se encuentren o no detectadas por la Administración Tributaria o tengan las sanciones pendientes de aplicación. éstos se consideraran abandonados. a que se refiere el artículo 2º de la Ley Nº 28092.NORMAS REGLAMENTARIAS Las normas reglamentarias aprobadas para la implementación de los procedimientos tributarios. SEXTA. Las costas y gastos originadas por la cobranza coactiva de las multas alas que hace referencia el presente artículo quedarán extinguidas. La deuda tributaria hubiera sido considerada como crédito reconocido dentro de los procedimientos contemplados en las normas concursales.. cualquier acción de cobranza o procedimiento de cierre que se encuentre pendiente de aplicación. devolverá los actuados a la Administración Tributaria a fin de que proceda de acuerdo con lo previsto en el numeral 3) de la disposición precedente. por las infracciones referidas en el primer párrafo de la presente disposición realizados con anterioridad a la vigencia de la presente norma. oauomu / 03 A-113 A-117 . 2. quienes deberán destinarlos a sus fines propios no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. el Poder Judicial. Tratándose de deudores tributarios sujetos aun Procedimiento Concursal. debiendo ser rematados. Si habiéndose procedido al acto de remate. Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación inclusive a las multas que hubieran sustituido las sanciones de cierre vinculadas a las infracciones antes citadas.EXTINCIÓN DE SANCIONES Quedan extinguidas las sanciones de cierre por las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artículo 176º y numerales 1. SÉTIMA.BIENES ABANDONADOS CON ANTERIORIDAD A LA PUBLICACIÓN DEL PRESENTE DECRETO LEGISLATIVO Excepcionalmente. (Párrafo Fe de Erratas 14. CUARTA.. En este caso los ingresos de la transferencia. El abandono se configurará por el solo mandato de la ley. sin el requisito previo de expedición de resolución administrativa correspondiente.02. 6 y 7 del artículo 177º del Texto Único Ordenado del Código Tributario que hayan sido cometidas hasta el día anterior a la fecha de publicación A c tuAlidAd E mprEsAriAl de la presente norma. 3. sin que éste se produzca. NOVENA.ARTÍCULO 2º DE LEY Nº 28092 Entiéndase que dentro del concepto de multas pendientes de pago. los bienes serán destinados a entidades públicas o donados por la Administración Tributaria a Instituciones oficialmente reconocidas sin fines de lucro dedicadas a actividades asistenciales. Lo señalado en el presente numeral también será de aplicación tratándose de resoluciones respecto de las cuales ya exista pronunciamiento de la Administración Tributaria. sanciones y demás disposiciones del Código Tributario se mantendrán vigentes en tanto no se opongan a lo dispuesto en la presente norma y se dicten las nuevas disposiciones que las reemplacen. Tratándose de demandas contencioso-administrativas en trámite. Dejará sin efecto. también deberán ser destinados a os fines propios de la entidad o institución beneficiada. Declarará la procedencia de oficio de las reclamaciones que se encontraran en trámite. se encuentran comprendidas las multas impugnadas. Dejará sin efecto las resoluciones cualquiera sea el estado en que se encuentren.PLAZO PARA RESOLVER LAS RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO ORDENADAS POR EL TRIBUNAL FISCAL El plazo para resolver las resoluciones de cumplimiento a que se refiere el artículo 156º se entenderá referido a las Resoluciones del Tribunal Fiscal que sean notificadas a la Administración Tributaria a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. caerán en abandono luego de transcurridos treinta (30) días hábiles computados a partir del día siguiente de la incorporación de la descripción de los citados bienes en la página web de la SUNAT o publicación en el Diario Oficial El Peruano. 2.. 4. que a la fecha de publicación de la presente norma no hubieran sido retirados por su propietario de los almacenes de la SUNAT. la SUNAT cuando corresponda: 1. De haber transcurrido el plazo señalado para el retiro de los bienes. 2. ni de notificación o aviso por la Administración Tributaria. del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial. se procederá conforme a lo señalado en el último párrafo del artículo 121º-A. QUINTA. 3. OCTAVA.ACCIONES A CARGO DEL TRIBUNAL FISCAL Y DEL PODER JUDICIAL 1.

Los funcionarios o servidores públicos sancionados por las causas señaladas en el párrafo anterior.CUOTAS FIJAS O APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL NO PUEDEN SER DEUDA DE RECUPERACIÓN ONEROSA Lo dispuesto en el numeral 5) del artículo 27º del CódIgo Tributario sobre la deuda de recuperación onerosa no se aplica a la deuda proveniente de tributos por regímenes que establezcan cuotas fijas o aportaciones a la Seguridad Social. a forma y condiciones para la presentación de la declaración tributaria. QUINTA.REQUISITOS PARA ACCEDER AL CARGO DE AUXILIAR COACTIVO El requisito señalado en el inciso b) del quinto párrafo del artículo 114º será considerado para las contrataciones que se realicen con posterioridad a la publicación del presente Decreto Legislativo.TEXTO ÚNICO ORDENADO Facúltese al Ministerio de Economía y Finanzas a dictar.Se autoriza a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal a sustituir su archivo físico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de almacenamiento óptico... (.. SÉTIMA. Ley del Procedimiento Administrativo General. se le hubiera determinado un incremento patrimonial no justificado.NOTIFICACIONES NO SUJETAS A PLAZO El plazo a que se refiere el artículo 24º de la Ley del Procedimiento Administrativo General no es de aplicación para el caso del inciso c) y el numeral 1) del inciso e) del artículo 104º del Código Tributario. no podrán ingresar a laborar en ninguna de las entidades. se considera error si para efecto de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se usa un coeficiente o porcentaje que no ha sido determinado en virtud a la información declarada por el deudor tributario en períodos anteriores.. por el lapso de cinco años de impuesta la sanción.INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Los Funcionarios o servidores públicos de las Entidades a las que hace referencia el artículo 1º de la Ley Nº 27444. SEGUNDA. civiles y penales que correspondan. microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita su conservación idónea.) Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas se establecerán los procedimientos a los que deberán ceñirse para la eliminación del documento. OCTAVA. ni ejercer cargos derivados de elección pública. TERCERA. aquella declaración que no cumpla con dichas disposiciones se tendrá por no presentada. por los textos siguientes: SEXTA. no procederá la devolución de las aportaciones al EsSALUD ni a la ONP que hayan sido pagadas respecto de dichos sujetos. serán sancionados con despido. NOVENA. si sus montos fueron fijados así por las normas correspondientes.ERROR EN LA DETERMINACIÓN DE LOS PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA BAJO EL SISTEMA DE COEFICIENTE Precísase que en virtud del numeral 3 del artículo 78º del Código Tributario. a pesar que no justifiquen la emisión y/o notificación de la resolución u orden de pago respectiva.MODIFICA PRIMER Y TERCER PÁRRAFO DE LA SEXTA DISPOSICIÓN FINAL DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Sustitúyase el primer y tercer párrafo de la Sexta Disposición Final del Código Tributario. inclusive aquellas bajo el ámbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado.COMUNICACIÓN A ENTIDADES DEL ESTADO La Administración Tributaria notificará a las Entidad del Estado que correspondan para que realicen la suspensión de las licencias. sin perjuicio de las acciones administrativas...NO TENDRÁN DERECHO A DEVOLUCIONES En caso se declare como trabajadores a quienes no tienen esa calidad. que como producto de una fiscalización o verificación tributaria. SEXTA.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario DISPOSICIONES FINALES PRIMERA... DÉCIMA. dentro de los ciento ochenta (180) días hábiles siguientes a la fecha de publicación del presente Decreto Legislativo. La sanción de despido se impondrá por la Entidad empleadora una vez que la determinación de la obligación tributaria quede firme o consentida en la vía administrativa. extinguiéndose el vínculo laboral con la entidad.PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES Precísase que en tanto la Administración Tributaría puede establecer en virtud de lo señalado por el artículo 88º. UNDÉCIMA. el Texto Único Ordenado del Código Tributario.. El Superintendente Nacional de Administración Tributaria de la SUNAT. concesiones o autorizaciones a los contribuyentes que sean pasibles de la aplicación de las referidas sanciones.... CUARTA. permisos. comunicará a la Entidad la determii n sT i TuT o P a c í f i c o A-114 A-118 oauomu / 03 ..CONCEPTO DE DOCUMENTO PARA EL CÓDIGO TRIBUTARIO Entiéndase que cuando en el presente Código se hace referencia al término "documento" se alude a todo escrito u objeto que sirve para acreditar un hecho y en consecuencia al que se le aplica en lo pertinente lo señalado en el Código Procesal Civil..

Para tal efecto no se requerirá la emisión de un acto administrativo. a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 953. dando cuenta al Congreso de la República. del artículo 27° del Código Tributario y normas modificatorias o cuando la Administración Tributaria hubiera extinguido la deuda tributaria al amparo de lo dispuesto en el numeral 5.. a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.08. El Defensor deberá ser un profesional en materia tributaria de reconocida solvencia moral..MODIFICAN ARTÍCULOS DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR DECRETO SUPREMO Nº 135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA.. con no menos de diez (10) años de ejercicio profesional.2000 ó tres (3) ó más cuotas del beneficio aprobado por la Ley N° 27681.EXTINCIÓN DE COSTAS Y GASTOS a) Extínganse. con excepción de la Segunda Disposición Complementaria Final. POR TANTO: Mando se publique y cumpla. las cuotas vencidas y pendientes de pago.. de ser el caso.. las costas y gastos generados en los procedimientos de cobranza coactiva en los que la deuda tributaria relacionada a éstos se hubiera extinguido en virtud a lo señalado en los numerales 1.A ctuAlidAd t ributAriA nación practicada. QUINTA. para las acciones correspondientes. TERCERA. SEGUNDA.. la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos y la deuda que no se encuentre acogida a los beneficios mencionados. DUODÉCIMA. conforme a las causales de los numerales 3. Lo dispuesto en el párrafo anterior debe ser considerado también para efectos del cálculo de la deuda tributaria por multas. y 3. para la devolución de pagos indebidos o en exceso y para la imputación de pagos. podrán acoger al aplazamiento y/o fraccionamiento particular señalado por el artículo 36° del Código Tributario. según los procedimientos que se establezcan mediante Resolución de Superintendencia. y 5. Ley que establece un Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario o el Decreto Legislativo N° 914 que establece el Sistema Especial de Actualización y Pago de deudas tributarias exigibles al 30.VIGENCIA El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia el 1 de abril del 2007. La Administración Tributaria procederá a concluir los expedientes del procedimiento de cobranza coactiva a que se refiere el párrafo anterior sin que sea necesario notificar acto alguno.CREACIÓN DE LA DEFENSORÍA DEL CONTRIBUYENTE Y USUARIO ADUANERO Créase la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero. la cual entrará en vigencia al día siguiente de su publicación. la base para el cálculo de los intereses. hubiera ocurrido alguno de los supuestos previstos en la Tercera Disposición Transitoria del Decreto Legislativo N° 953 quedaron extinguidos en la mencionada fecha.CÁLCULO DE INTERÉS MORATORIO DECRETO LEGISLATIVO N° 969 A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. adscrito al Sector de Economía y Finanzas. TRANSITORIAS Y DEROGATORIAS DECRETO LEGISLATIVO Nº 981 .INCORPORACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS AL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 36° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Los deudores tributarios que hubieran acumulado dos (2) ó más cuotas de los beneficios aprobados mediante la Ley N° 27344. del citado artículo. b) A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.TERCERA DISPOSICIÓN TRANSITORIA DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 953 Las costas y gastos generados en los procedimientos de cobranza coactiva respecto de los cuales. estará constituida por los intereses devengados al vencimiento o determinación de la obligación principal y por los intereses acumulados al 31 de diciembre de 2005. el concepto tributo impago incluye a los intereses capitalizados al 31 de diciembre del 2005. para efectos de la aplicación del artículo 33° del Código Tributario respecto de las deudas generadas con anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 969. oauomu / 03 A-115 A-119 . Para efectos de lo dispuesto en el artículo 34° del Código Tributario. Ley de Reactivación A c tuAlidAd E mprEsAriAl a través del Sinceramiento de las deudas tributarias (RESIT) vencidas y pendientes de pago. quedarán extinguidas las costas y gastos cuando se extinga la deuda tributaria relacionada a ellas. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES. del artículo 27° del Código Tributario. CUARTA. El Defensor del Contribuyente y Usuario Aduanero debe garantizar los derechos de los administrados en las actuaciones que realicen o que gestionen ante las Administraciones Tributarias y el Tribunal Fiscal conforme a las funciones que se establezcan mediante Decreto Supremo.

en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación. OCTAVA. verificará dicho hecho. NOVENA. que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 8° del Decreto Supremo N° 039-2001-EF y norma modificatoria.DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA Lo establecido por la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N° 953. Cuando el deudor tributario no hubiera presentado dicha declaración. refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. lo que ocurra primero. no resulta de aplicación a las deudas por concepto de Aportaciones a la Seguridad Social exigibles al 31 de julio de 1999. SÉTIMA.CELEBRACIÓN DE CONVENIOS PARA EL PAGO DE PERITAJES Facúltese a la Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal para celebrar convenios para el pago de servicios con las entidades técnicas a las cuales soliciten peritajes. notificarle cualquier acto administrativo que hubiera emitido. De comprobarse la existencia del error se tendrá por cancelada la deuda tributaria o realizado el pago parcial respectivo en la fecha en que el deudor tributario ingresó el monto correspondiente. la SUNAT.PAGO CON ERROR Cuando al realizarse el pago de la deuda tributaria se incurra en error al indicar el tributo o multa por el cual éste se efectúa. en cumplimiento de sus funciones. del artículo 40° del Código Tributario. DÉCIMO PRIMERA. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación.DOMICILIO DE LOS SUJETOS DADOS DE BAJA DEL RUC Subsistirá el domicilio fiscal de los sujetos dados de baja de inscripción en el RUC en tanto la SUNAT deba. 2. lo que ocurra primero. se tomará en cuenta el saldo acumulado no aplicado de las retenciones y/o percepciones. cuya existencia y monto determine la SUNAT de acuerdo a la verificación y/o fiscalización que realice. siempre que en la referida declaración conste el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones. a iniciativa de parte o de oficio. lo que ocurra primero. se reglamentará lo dispuesto en este párrafo. a. y en cuya declaración conste el saldo acumulado no aplicado de las retenciones y/o percepciones.. del artículo 40° del Código Tributario..1 En el supuesto contemplado por el literal a) del numeral 2. en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud de compensación. los intereses a los que se refiere el artículo 38° del Código Tributario se computarán entre la fecha en que se genera el crédito hasta el momento de su coexistencia con el último saldo pendiente de pago de la deuda tributaria. se entenderá que éste ha sido generado: a) Tratándose de la compensación de oficio a. i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac A-116 A-120 oauomu / 03 .2 En el caso del literal b) del numeral 2. lo que ocurra primero. Del cómputo del interés aplicable al crédito por retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas...T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario SEXTA. La SUNAT está autorizada a realizar las transferencias de fondos de los montos referidos en el párrafo anterior entre las cuentas de recaudación cuando se encuentren involucrados distintos entes cuyos tributos administra. La notificación se efectuará conforme a lo señalado en el artículo 104° del Código Tributario... De la generación del crédito por retenciones y/o percepciones del lGV. En tal caso. forma y demás aspectos en que serán llevados y archivados los expedientes del procedimiento de cobranza coactiva de dicha entidad. deban ser consideradas de recuperación onerosa. Para efecto de determinar el momento en el cual coexisten la deuda tributaria y el crédito obtenido por concepto de las retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas.REDONDEO DE LAS COSTAS El importe de las costas a que se refiere el artículo 117° del Código Tributario se expresará en números enteros.. b) Tratándose de la compensación a solicitud de parte. tratándose de la compensación del crédito por retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) no aplicadas se considerará lo siguiente: 1. A través de Decreto Supremo. en la fecha de presentación o de vencimiento de la última declaración mensual presentada a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación.EXPEDIENTES DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Facúltase a la SUNAT para regular mediante Resolución de Superintendencia los criterios. DÉCIMA. DÉCIMO SEGUNDA.COMPENSACIÓN DEL CRÉDITO POR RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS NO APLICADAS Sin perjuicio de lo señalado en el artículo 40° del Código Tributario. Cuando los créditos obtenidos por las retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas sean anteriores a la deuda tributaria materia de la compensación. y en cuya declaración conste el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones.

será aplicable si en el plazo de nueve (9) meses contados desde la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. nulidad de actos. que forman parte del saldo acumulado no aplicado. la regla sobre no exigibilidad de intereses moratorias introducida al artículo 33° del Código Tributario..2 Para que proceda la compensación a solicitud de parte. DÉCIMO TERCERA. el artículo 179°-A y el artículo 185° del Código Tributario y la Sétima Disposición Final de la Ley N° 27038. se tomará en cuenta el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones que hubiera sido determinado producto de la verificación y/o fiscalización realizada por la SUNAT. según corresponda. CUARTA.. b) En el caso del literal b) del numeral 2. a que se refiere el artículo 127° del Código Tributario se computará a partir del día hábil siguiente de entrada en vigencia la presente norma.PLAZO DE FISCALIZACIÓN Para los procedimientos de fiscalización en trámite a la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo. / 03 3. Respecto del saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones: 3. solicitudes no contenciosas y comiso se aplicarán inmediatamente a los procedimientos que a la fecha de vigencia del presente Decreto Legislativo se encuentren en trámite.. oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-117 A-121 . 4. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA ÚNICA. El plazo para formular los alegatos. del artículo 40° del Código Tributario. la Administración Tributaria no resuelve las reclamaciones interpuestas.PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Las normas reglamentarias y complementarias que regulen el procedimiento de fiscalización.1 Para que proceda la compensación de oficio. dentro de los plazos de prescripción previstos en el Código Tributario. les será aplicable el plazo de veinte (20) días hábiles a que se refiere el numeral 2. los agentes de retención y/o percepción deberán haber declarado las retenciones y/o percepciones que forman parte del saldo acumulado no aplicado. salvo cuando estén exceptuados de dicha obligación. TERCERA. Toda verificación que efectúe la SUNAT se hará sin perjuicio del derecho de practicar una fiscalización posterior. del artículo 40° del Código Tributario.DISPOSICIÓN DEROGATORIA Derógase el quinto y sexto párrafo del artículo 157°. procedimiento de cobranza coactiva. la compensación procederá siempre que en dichas declaraciones así como en la información de la SUNAT. 6. facultades de fiscalización. Dicho plazo se computará a partir del día hábil siguiente a la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.. Lo establecido en el artículo 5° de la Ley N° 28053 no será aplicable a lo dispuesto en la presente disposición.CÓMPUTO DE PLAZOS 1.A ctuAlidAd t ributAriA Del saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones. Lo señalado en la presente disposición no será aplicable a los créditos generados por retenciones y/o percepciones del lGV no aplicadas respecto de los que se solicite la devolución. el plazo de fiscalización establecido en el artículo 62°-A del Código Tributario se computará a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.SUSPENSIÓN DE INTERESES Para las deudas tributarias que se encuentran en procedimientos de reclamación en trámite a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.. reclamaciones. Cuando se realice una verificación en base al cruce de información de las declaraciones mensuales del deudor tributario con las declaraciones mensuales de los agentes de retención y/o percepción y con la información con la que cuenta la SUNAT sobre las percepciones que hubiera efectuado. SEGUNDA. se aprobarán mediante Decreto Supremo en un plazo de sesenta (60) días hábiles. consten las retenciones y/o percepciones. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS PRIMERA. 2. 5. En el caso de los actos que tengan relación directa con la deuda tributaria notificados con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.PROCEDIMIENTOS EN TRÁMITE Y CÓMPUTO DE PLAZOS Las disposiciones del presente Decreto Legislativo referidas a la compensación. se tomará en cuenta lo siguiente: a) En el caso del literal a) del numeral 2. sólo se compensará el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones que hubiera sido determinado producto de la verificación y/o fiscalización realizada por la SUNAT. sin perjuicio de lo establecido en la siguiente disposición.. 3. del artículo 137° del Código Tributario. notificaciones. de acuerdo a las normas pertinentes.

que permitan sustentar costo o gasto. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Referencia Sanción No obtener el comprador los comprobantes de pago Nume. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Artículo 175° 0.Comiso (7) u otros documentos complementarios a éstos.50% de la mentos complementarios a éstos.ral 4 buyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. ral 3 Utilizar dos o más números de inscripción o presentar Numecertificado de inscripción y/o identificación del contri. guía de Nume. guía de Nume.50% de la requisitos y características para ser considerados ral 2 UIT o cierre (3) (4) como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. ral 4 to temporal del vehículo manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto (5) por las normas para sustentar el traslado. Sustentar la posesión de bienes con documentos Numeque no reúnen los requisitos y características para ral 16 ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR.Comiso (7) remisión y/u otro documento previsto por las normas ral 8 para sustentar la remisión. Llevar los libros de contabilidad.50% de la UIT Tributaria informaciones relativas a los antecedentes ral 5 o comiso (2) o datos para la inscripción. o actualización en los registros. según lo ral 14 establecido en las normas tributarias. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Remitir bienes con documentos que no reúnan los Numerequisitos y características para ser considerados ral 9 como comprobantes de pago. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Numeemisión en establecimientos distintos del declarado ral 12 ante la SUNAT para su utilización. reglamentos o por Re. manifiesto de pasajeros y/u otro vehículo (6) documento que carezca de validez. distintos a la ral 1 guía de remisión. u otros libros Numey/o registros exigidos por las leyes. distin. 3. distintos ral 7 a la guía de remisión. salvo aquéllos en que la inscripción cons. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o docu. no conforme con la realidad. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE.ral 1 comiso o internamiento tituye condición para el goce de un beneficio. por las compras efectuadas. No consignar el número de registro del contribuyente Nume. distintos a la guía ral 3 UIT o cierre (3) (4) de remisión. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Numeemisión no declarados o sin la autorización de la ral 11 Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.Comiso (7) remisión u otros documentos complementarios que ral 10 no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. temporal del vehículo (1) Proporcionar o comunicar la información. guía de remisión.ral 6 tos a la guía de remisión. Comiso o multa (8) 1 UIT o No inscribirse en los registros de la Administración NumeTributaria. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. relativa a ral 2 los antecedentes o datos para la inscripción. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos Numea los productos o signos de control visibles. No sustentar la posesión de bienes. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspon. 50% UIT Remitir bienes con comprobantes de pago.Nume. mediante los Numecomprobantes de pago u otro documento previsto ral 15 por las normas sobre la materia. cambio de domicilio. distintos a la guía de remisión. que acrediten su adquisición. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Artículo 174° 1 UIT o cierre (3) (4) 50% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Comiso (7) Comiso (7) No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Numedocumentos complementarios a éstos.50% de la que no reúnan los requisitos y características para ral 5 UIT o Internamiento ser considerados como comprobantes de pago o temporal del guías de remisión. Obtener dos o más números de inscripción para un Nume. por los servicios que le fueran prestados. u otros libros y/o Numeregistros exigidos por las leyes. 0. Usar máquinas automáticas para la transferencia de Numebienes o prestación de servicios que no cumplan con ral 13 las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.50% de la UIT la requerida por la Administración Tributaria.ral 2 solución de Superintendencia de la SUNAT.30% de la UIT en las comunicaciones. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos Nume. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.3% de los IN (11) (12) oauomu A-118 A-122 i n sT i TuT o P a c í f i c o / 03 .6% de los IN (10) Comiso o multa (8) No proporcionar o comunicar a la Administración Nume. según las normas sobre la materia. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos. No obtener el usuario los comprobantes de pago u Nume.Nume. según las normas sobre la materia.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Infracciones 1. 2. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA I CÓDIGO TRIBUTARIO . declaraciones informativas u ral 6 otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. reglamentos o ral 1 por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. incluyendo Nume.5% de la UIT otros documentos complementarios a éstos.Internamiendiente comprobante de pago.30% de la UIT los procedimientos. No proporcionar o comunicar el número de RUC en Nume. Comiso o multa (8) Omitir llevar los libros de contabilidad. actos u operaciones cuando las ral 7 normas tributarias así lo establezcan. Remitir bienes sin el comprobante de pago. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los Nume.50% de la UIT mismo registro.

0. No exhibir los libros.6% de los que ésta solicite. Numeventas. sistemas. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas Numevigentes.0. carteles o letreros Numeoficiales. ral 12 inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones.Numecos de contabilidad. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Artículo 176° 1 UIT No proporcionar la información o documentos que Nume. remuneraciones o actos gravados. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Usar comprobantes o documentos falsos.6% de los IN (10) 0.Numenes rectificatorias. para respaldar las anotaciones en ral 4 los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. 0.6% de los IN (10) 0. 30% de la UIT oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-119 A-123 . los soportes magnéticos. los libros de contabilidad u otros libros ral 5 o registros exigidos por las leyes. No conservar los libros y registros.Numecidas por Ley.3% de los IN (11) sean requeridos por la Administración sobre sus ral 5 actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma. mecanizado o electrónico.0.0.3% de los IN (11) el uso de equipo técnico de recuperación visual de ral 11 microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realizacion de tareas de auditoría tributaria. patrimonio.Numementos u otras informaciones exhibidas o presen. Cierre (16) 0.Numeción no conforme con la realidad. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.3% de los haber cerrado los libros contables. bienes.0. 50% del No efectuar las retenciones o percepciones estable. declaraciones. libros y registros contables. 4. Autorizar los libros de actas. o que estén relacionadas con éstas durante el plazo de prescripción de los tributos. 50% de la UIT Presentar las declaraciones que contengan la Numedeterminación de la deuda tributaria en forma ral 3 incompleta. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en Numeforma incompleta o no conformes con la realidad. Numedocumentación sustentatoria. cintas u otros meca. los so. docu.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Referencia Sanción 0. Proporcionar a la Administración Tributaria informa. ral 4 Presentar más de una declaración rectificatoria relati.Nume.6% de los IN (10) Infracciones 5. análisis y ral 2 antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. No presentar otras declaraciones o comunicaciones Numedentro de los plazos establecidos. informes. informes. salvo que el agente de retención o ral 13 tributo no retenido o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago no percbido del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. llevados en sistema Numemanual. así como los registros y Numelibros contables u otros regitros vinculados a asuntos ral 14 tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.ral 8 tadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información.3% de los IN (11) No mantener en condiciones de operación de los Nume. Presentar las declaraciones.Numeciones rectificatorias. ral 7 Autorizar estados financieros.ral 10 buidos por la Administración Tributaria.30% de la UIT registros.ral 3 dos por montos inferiores.3% de los IN (11) nismos de seguridad empleados en las inspecciones. los ral 8 microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.3% de los IN (11) No comunicar el lugar donde se lleven los libros.ral 3 portes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. ocultar o destruir sellos. señales y demás medios utilizados o distri. simulados Numeo adulterados. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. No llevar en castellano o en moneda nacional los Numelibros de contabilidad u otros libros o registros ral 6 exigidos por las leyes. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. sin tener en cuenta los lugares que ral 7 establezca la Administración Tributaria.3% de los IN (11) soportes portadores de microformas grabadas.Numeva al mismo tributo y período tributario. No conservar los sistemas o programas electróni. documentación ral 7 sustentatoria. incluyendo las declaracio.3% de los IN (11) 50% de la UIT 50% de la UIT No presentar las declaraciones que contengan la Numedeterminación de la deuda tributaria. soportes portadores ral 9 de microformas gravadas.3% de los IN (11) 0. dentro de los ral 1 plazos establecidos. Reabrir indebidamente el local. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. registros u otros documentos Nume. Presentar las declaraciones.Numecina de profesionales independientes sobre los cuales ral 4 se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. ral 2 30% de la UIT o 0. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.0. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. o registra. sin tener en cuenta la forma u ral 8 otras condiciones que establezca la Administración Tributaria.2% de los IN (13) 0. ral 1 IN (10) Ocultar o destruir bienes. que se vinculen con la tributación. establecimiento u ofi. antes del plazo de prescripción de los tributos. ral 6 No comparecer ante la Administración Tributaria o Numecomparecer fuera del plazo establecido para ello. programas. incluyendo las declara. Nume. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA Referencia Artículo 177° Sanción Omitir registrar ingresos. 0. ral 9 IN (11) No exhibir.6% de los IN (14) 50% de la UIT 30% de la UIT 30% de la UIT (15) 30% de la UIT (15) 30% de la UIT 30% de la UIT Presentar los estados financieros o declaraciones sin Nume. Nume. ral 5 Presentar más de una declaración rectificatoria de Numeotras declaraciones o comunicaciones referidas a un ral 6 mismo concepto y período. rentas. Violar los precintos de seguridad.

cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos.3% de los IN (11) Numeral 24 Numeral 8 Nume.0.0.6% de los IN (10) Numeral 17 0. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. o 15% de la pérdida indebidamente declarada ó 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (21) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 16 0. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita. no entregado. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. mediante Resolución de Superintendencia. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. la ocultación. No permitir la instalación de sistemas informáticos. por las cuales está obligado a inscribirse. 6. No facilitar el acceso a los contadores manuales. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales.6% de los IN (10) (20) Nume. no pagado. timbres. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos.6% de los IN ral 25 (10) (20) Numeral 26 30% de la UIT No exhibir o no presentar la documentación e Numeral 27 información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 0. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. No implementar. en las condiciones que ésta establezca. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. La sanción de Inter- A-120 A-124 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oluomm 02 oauomu / 03 Notas: La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario. adicionalmente a la aplicación de las sanciones. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. Referencia Sanción 50% del saldo. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones.50% del tributo ral 4 no pagado Nume. . los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT. la comprobación física y valuación. letreros y carteles. La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos. conforme a ley. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo omitido. tomas de inventario de bienes.2% de los IN ral 22 (13) o cierre (19) Numeral 23 50% de la UIT Nume.3% de los IN (11) Cierre o comiso (18) Nume. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194. así como el certificado de rentas y retenciones. valores. Referencia Numeral 15 Sanción 50% de la UIT Infracciones patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. precintos y demás medios de control. según corresponda. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT.3% de los IN (11) 0. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. o controlen su ejecución. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. la utilización indebida de sellos. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. documentos y control de ingreos. la alteración de las características de los bienes. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención.50% del monto ral 6 no entregado Numeral 7 50% del tributo no pagado (22) 0. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. no retenido o no percibido.6% de los IN (10) Numeral 18 Cierre (17) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden.30% de la UIT ral 5 Nume.50% del tribural 1 to omitido ó (1) Se aplicará la sanción de intemamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o Artículo 178° 0. la destrucción o adulteración de los mismos.

En el Impuesto General a las Ventas. (5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. en lugar del 15% el 50% de la Tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. al Sistema Nacional de Pensiones. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. sólo se aplicará la multa. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. (7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. En este caso se aplicará la sanción de comiso. como producto de la fiscalización. en su caso. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. La multa no podrá exceder de 6 UIT. En caso. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. (2) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados.A ctuAlidAd t ributAriA namiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de expIotación. obtenido por autoliquidación o. a la cuota mensual. el resultado será considerado saldo a favor. para el procedimiento de su determinación. A tal efecto. En caso. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. correspondiendo declarar un tributo resultante. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria. Para tal efecto. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. La sanción de multa podrá ser rebajada por la Administración Tributaria. En aquéllos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada. en virtud de la facultad que le concede el artículo 166°. En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. será equivalente al 15% del valor de los bienes. (17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez. el referido crédito excede el impuesto bruto. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. (21) El tributo omitido o el saldo. En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable al incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente.6% de los IN. En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida.5 y 6. Para este efecto. (13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT. (9) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. Para tal efecto. 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. y que hubieran declarado una pérdida indebida. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas. el resultado será considerado saldo a favor. será la diferencia entre el tributo o saldo.5 UIT respectivamente. (15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. En el caso del Impuesto General a las Ventas. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. con excepción del saldo a favor del período anterior. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. al resultado de aplicar el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. (16) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. (11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. con los topes señalados en la nota (10). será de 3 UIT. b) (20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180° la multa será equivalente a 3. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infracción. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. c) d) e) / 03 (22) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. (4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. (14) Se aplicará el 0. el 100% del tributo omitido. y el que se debió declarar. En el caso del Impuesto a la Renta Anual: En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. al resultado de la diferencia entre el impuestro bruto y del crédito fiscal del período. (8) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. (3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 2 UIT. En el caso de los demás tributos. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. (10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. (18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infracción indicada. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. En aquéllos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión. En el caso de la omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. La sanción de multa será de 30% de la UIT. sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de la tercera vez. únicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde. (6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. los referidos créditos excedan al impuesto calculado. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166°. se entiende por tributo resultante: En el caso del Impuesto a la Renta. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. el resultado de aplicar la alícuota a la base imponible establecida en las leyes correspondientes. (12) La multa será del 0. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. (19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes señalados en la nota (10). oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-121 A-125 . La sanción se incrementará en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria. la multa se calculará considerando. se entenderá que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes.

EN LO QUE SEA APLICABLE Infracciones 1. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. o actualización en los registros. distintos a la guía de remisión. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. distintos a la guía de remisión. por los servicios que le fueran prestados. Remitir bienes con comprobantes de pago. no conforme con la realidad. 50% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4) No sustentar la posesión de bienes.25% de la UIT ral 3 Nume. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.Internamienral 4 to temporal del vehículo (5) Numeral 1 / 03 0. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago.50% UIT o ral 1 comiso o internamiento temporal del vehículo (1) Nume.6% de los IN (10) . según las normas sobre la materia. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Omitir llevar los libros de contabilidad. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS NATURALES. Sustentar o posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/o otro documento que carezca de validez. según las normas sobre la materia. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. 3. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. según lo establecido en las normas tributarias. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. por las compras efectuadas. Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y caractarísticas para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. 2. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión.15% de la UIT ral 7 Artículo 174° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 14 Numeral 15 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 16 Comiso o multa (8) Numeral 3 Artículo 175° A-122 A-126 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Nume. PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. que permitan sustentar costo o gasto. Referencia Numeral 5 Sanción 25% de la UIT o Internamiento temporal del vehículo (6) Comiso (7) Nume. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. que acrediten su adquisición. distintos a la guía de remisión. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.15% de la UIT ral 6 Numeral 12 Numeral 13 25% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Nume. Numeral 7 5% de la UIT Numeral 8 Numeral 9 Comiso (7) Nume.25% de la UIT ral 2 Numeral 6 Proporcionar o comunicar la información. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. distintos a la guía de remisión.25% de la UIT ral 4 Comiso o multa (8) Numeral 10 Comiso (7) Numeral 5 25% de la UIT o comiso (2) Numeral 11 Comiso o multa (8) Nume. QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA II CÓDIGO TRIBUTARIO . incluyendo la requierida por la Administración Tributaria. Remitir bienes sin el comprobante de pago. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. guía de remisión. cambio de domicilio. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. distintos a la guía de remisión. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE.

6% de los IN (10) Artículo 177° Numeral 1 Numeral 2 0. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. Numeral 12 0. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. durante el plazo de prescripción de los tributos.15% de la UIT ral 2 o 0. bienes. registros u otros documentos que ésta solicite. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. soportes portadores de microformas gravadas. incluyendo las declaraciones rectificatorias.6% de los IN (14) Numeral 3 25% de la UIT No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. carteles o letreros oficiales. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. antes del plazo de prescripción de los tributos. No exhibir. los soportes magnéticos.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Llevar los libros de contabilidad. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. Artículo 176° Nume. registros. Violar los precintos de seguridad. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. rentas. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones.3% de los IN (11) Numeral 4 Cierre (16) Numeral 8 0. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. documentación sustentatoria. informes. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad.3% de los IN (11) Nume.15% de la UIT ral 9 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 0. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA No exhibir los libros. o que estén relacionadas con éstas. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. No conservar los libros y registros. llevados en sistema manual. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. simulados o adulterados. 4. No mantener en condiciones de operación de los soportes portadores de microformas grabadas. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. No comunicar el lugar donde se lleven los libros.0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Presentar las declaraciones. Autorizar estados financieros. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. mecanizado o electrónico. Usar comprobantes o documentos falsos.3% de los IN (11) Numeral 5 0. dentro de los plazos establecidos. 5. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. remuneraciones o actos gravados.3% de los IN (11) 25% de la UIT Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. el uso de equipo técnico de recuperación ral 11 (11) visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Referencia Numeral 7 Numeral 8 Sanción 15% de la UIT 15% de la UIT Numeral 3 Numeral 4 0. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma. patrimonio.50% de la UIT ral 1 Nume.6% de los IN (10) 0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. informes. o registrados por montos inferiores.Nume. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. / 03 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 15% de la UIT 15% de la UIT (15) 15% de la UIT (15) No permitir o no facilitar a la Administración Tri. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. incluyendo las declaraciones rectificatorias. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas vigentes. documentación sustentatoria. sistemas. Ocultar o destruir bienes. que se vinculen con la tributación. Omitir registrar ingresos. Referencia Numeral 2 Sanción 0. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos.6% de los IN (10) 0. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.3% de los IN butaria.3% de los IN (11) oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-123 A-127 .3% de los IN (11) (12) Infracciones Presentar las declaraciones. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.3% de los IN (11) Numeral 7 0. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. libros y registros contables. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. declaraciones. ventas. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables.3% de los IN (11) 25% de la UIT 25% de la UIT Numeral 9 Numeral 10 0.2% de los IN (13) Numeral 3 0. programas.3% de los IN (11) Numeral 6 0. ocultar o destruir sellos. Reabrir indebidamente el local.6% de los IN (10) Numeral 5 0.

No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. la alteración de las características de los bienes. / 03 . .6% de los IN (10) Numeral 17 0. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. Numeral 18 Cierre (17) Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 0. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades.6% de los IN ral 27 (10) (20) Artículo 178° Nume. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. Referencia Sanción No efectuar las retenciones o percepciones estable. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. . No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. tomas de inventario de bienes. No permitir la instalación de sistemas informáticos. 6. la ocultación. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos.Nume50% del cidas por Ley. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. Autorizar los libros de actas. según corresponda. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria.6% de los IN (10) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. mediante Resolución de Superintendencia.La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.3% de los IN (11) Cierre o comiso (18) Numeral 4 Numeral 5 50% del tributo no pagado 15% de la UIT Nume. conforme a ley. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (21) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (7) Comiso (7) Numeral 15 25% de la UIT Numeral 16 0. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones Referencia Sanción Infracciones No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.0.50% del triral 1 buto omitido o 50% del saldo. No implementar. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT.0.0. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. valores. precintos y demás medios de control. la comprobación física y valuación. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. la utilización indebida de sellos. la destrucción o adulteración de los mismos. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. documentos y control de ingresos.2% de los IN ral 22 (13) o cierre (19) Numeral 23 25% de la UIT Numeral 6 Numeral 7 50% del monto no entregado 50% del tributo no pagado (22) 0. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas.La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario.La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos.3% de los IN (11) Numeral 24 Numeral 8 Nume. timbres.3% de los IN (11) 0. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley. Numeral 14 15% de la UIT Nume. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. No facilitar el acceso a los contadores manuales. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente.6% de los IN ral 25 (10) (20) Numeral 26 15% de la UIT A-124 A-128 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Notas: . en las condiciones que ésta establezca. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. salvo que el agente de retención o ral 13 tributo no percepción hubiera cumplido con efectuar el pago retenido o del tributo que debió retener o percibir dentro de no percibido los plazos establecidos. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. o controlen su ejecución. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos.

Para tal efecto. (5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166º. distintos a la guía de remisión. el resultado será considerado saldo a favor. a la cuota mensual. únicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde. (10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. (15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria.En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. la multa se calculará considerando. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. el 100% del tributo omitido. se entiende por tributo resultante: . En aquéllos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. (20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180° la multa será equivalente a 3. correspondiendo declarar un tributo resultante.En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. será la diferencia entre el tributo o saldo. obtenido por autoliquidación o. como producto de la fiscalización. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. en virtud de la facultad que le concede el artículo 166°. . Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación. para el procedimiento de su determinación. al resultado de aplicar el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. b) En el Impuesto General a las Ventas. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. los referidos créditos excedan el impuesto calculado.5 UIT respectivamente. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria. (9) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. (21) El tributo omitido o el saldo. (11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y del crédito fiscal del período. será equivalente al 15% del valor de los bienes.6% de los IN. (16) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente. (22) La multa no podrá ser menor al 10% de la UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. (14) Se aplicará el 0. 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. En caso. (8) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. el resultado será considerado saldo a favor. La sanción de multa podrá ser rebajada por la Administración Tributaria. en su caso. no retenido o no percibido. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita. . (6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción.En el caso de los demás tributos. en lugar del 15%. En este caso se aplicará la sanción de comiso. Para este efecto. adicionalmente a la aplicación de las sanciones. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. no pagado. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. (7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores.5 y 6. por los cuales está obligado a inscribirse. sólo se aplicará la multa. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. . sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de la tercera vez. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. La multa no podrá exceder de 6 UIT. d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. (12) La multa será del 0. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infracción. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida.Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo omitido.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes señalados en la nota (10). (3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 1 UIT. ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. con excepción del saldo a favor del período anterior. el resultado de aplicar la alícuota respectiva a la base imponible establecida en las leyes correspondientes. En caso. . (13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 2 UIT. c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: . .En el caso del Impuesto General a las Ventas. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. La sanción se incrementará en 7% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-125 A-129 . no entregado. al Sistema Nacional de Pensiones. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. (4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. La sanción de multa será de 15% de la UIT. . A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas. el referido crédito excedan el impuesto bruto. (2) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. (19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada y el que se debió declarar. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. Para tal efecto. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT. A tal efecto. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. y que hubieran declarado una pérdida indebida. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. se entenderá que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida.En el caso del Impuesto a la Renta. con los topes señalados en la nota (10). el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. (18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infracción indicada.A ctuAlidAd t ributAriA letreros y carteles. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. (1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. . (17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez. será de 2 UIT.

según las normas sobre la materia. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.3% de los I o cierre (2) (3) o comiso (4) Numeral 11 Comiso o multa (9) Numeral 6 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. guía de remisión. distintos a la guía de remisión. 2.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 12 Numeral 13 0. por las compras efectuadas. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. que permitan sustentar costo o gasto.3% de los I o cierre (2) (3) Comiso o multa (9) Numeral 10 Comiso (8) Numeral 5 0. 0.3% de los I o Internamiento temporal del vehículo (7) Comiso (8) Nume. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Infracciones 1. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. Referencia Numeral 5 Sanción 0. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. Numeral 8 Numeral 9 Comiso (8) Numeral 3 Numeral 4 0. que acrediten su adquisición. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos.3% de los I (10) Comiso o multa (9) Numeral 7 Artículo 174° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 14 Numeral 15 Comiso (8) Comiso (8) Numeral 16 Comiso o multa (9) Numeral 3 0.Internamienral 4 to temporal del vehículo (6) / 03 .2% de los I o cierre (2) (3) 0. distintos a la guía de remisión. Referencia Artículo 173° Sanción Infracciones Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. no conforme con la realidad. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.Artículo DAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS 175° Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Omitir llevar los libros de contabilidad. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. por los servicios que le fueran prestados. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 6 Numeral 7 5% de la UIT Proporcionar o comunicar la información.6% de los I o cierre (2) (3) A-126 A-130 i n sT i TuT o P a c í f i c o oauomu Nume. Remitir bienes con comprobantes de pago. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. según las normas sobre la materia. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.3% de los I o cierre (2) (3) No sustentar la posesión de bienes. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS No emitir y/u no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. o actualización en los registros. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario TABLA III CÓDIGO TRIBUTARIO .6% de los I o cierre (2) (5) 0. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago.40% UIT o ral 1 comiso o internamiento temporal del vehículo (1) Numeral 2 0. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. cambio de domicilio. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONA. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/o otro documento que carezca de validez. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. distintos a la guía de remisión. Numeral 1 0. Remitir bienes sin el comprobante de pago.3% de los I o cierre (2) (3) 3. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. según lo establecido en las normas tributarias. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión.3% de los I o cierre (2) (3) 0. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan.

2% de los I o cierre (2) (3) 0. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad.2% de los I o cierre ral 2 (2) (3) Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 0.2% de los I (11) o cierre (2) (3) 0. Referencia Numeral 7 Numeral 8 Sanción 0.6% de los I o cierre (2) (3) 5.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 3 Numeral 4 0. Ocultar o destruir bienes.3% de los I o cierre (2) (3) 20% de la UIT Artículo 176° Numeral 1 0. los soportes magnéticos. informes.2% de los I ral 9 o cierre (2) (3) Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 0. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. documentación sustentatoria. que se vinculen con la tributación. programas. registros u otros documentos que ésta solicite. ocultar o destruir sellos. registros. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. llevados en sistema manual. antes del plazo de prescripción de los tributos. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta.2% de los IN (13) Numeral 3 0. patrimonio. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. Llevar un atraso mayor al permitido por las normas vigentes. incluyendo las declaraciones rectificatorias. Presentar las declaraciones. Autorizar estados financieros. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.3% de los I o cierre (2) (3) Infracciones Presentar las declaraciones.0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. incluyendo las declaraciones rectificatorias. o que estén relacionadas con éstas. bienes. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. documentación sustentatoria. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigibles por las leyes y reglamentos. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realizacion de tareas de auditoría tributaria. carteles o letreros oficiales. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. dentro de los plazos establecidos.2% de los I o cierre (2) (3) 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. No comunicar el lugar donde se lleven los libros. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA No exhibir los libros. o registrados por montos inferiores. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 4 Cierre (12) Nume. ventas.0. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. Nume. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.2% de los I (11) o cierre (2) (3) Numeral 9 Numeral 10 0. soportes portadores de microformas gravadas. declaraciones. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.3% de los I o cierre (2) (3) Nume.0.3% de los I o cierre (2) (3) 0. Omitir registrar ingresos. durante el plazo de prescripción de los tributos. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. No conservar los libros y registros. No mantener en condiciones de operación de los soportes portadores de microformas gravadas. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. / 03 Referencia Numeral 2 Sanción 0. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. sistemas.3% de los I o cierre (2) (3) 0.3% de los I o cierre (2) (3) Nume. Usar comprobantes o documentos falsos. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionada sin observar la forma. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 6 0. mecanizado o electrónico. remuneraciones o actos gravados. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. simulados o adulterados.3% de los I ral 8 o cierre (2) (3) Numeral 5 0. libros y registros contables. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible.6% de los I o cierre (2) (3) 0.A ctuAlidAd t ributAriA Infracciones Llevar los libros de contabilidad. Reabrir indebidamente el local.3% de los I ral 11 o cierre (2) (3) oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-127 A-131 .6% de los I o cierre (2) (3) No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.6% de los I o cierre (2) (3) 0. informes. 4. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. reglamento por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.3% de los I o cierre (2) (3) Numeral 7 0.6% de los I o cierre (2) (3) Numeral 5 0.3% de los I o cierre (2) (3) 0. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. rentas. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. No exhibir. Artículo 177° Numeral 1 Numeral 2 0. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.0.

salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. Numeral 18 Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 Cierre (2) Cierre (2) Numeral 4 Numeral 5 50% del tributo no pagado 0. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. 0. timbres. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley.6% de los I o cierre (2) (3) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. Referencia Numeral 27 Sanción Numeral 13 50% del tributo no retenido o no percibido Artículo 178° 50% del Numeral 1 tributo omitido o 50% del saldo. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. las informaciones relativas a hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. en las condiciones que ésta establezca. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.T exTo Ú nico o rdenado del c ódigo T ribuTario Infracciones Violar los precintos de seguridad.3% de los I o cierre Numeral 24 Numeral 8 Numeral 25 Numeral 26 0. salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. No permitir la instalación de sistemas informáticos. la destrucción o adulteración de los mismos. según corresponda.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 22 Numeral 23 Numeral 6 Numeral 7 50% del monto no entregado 50% del tributo no pagado (14) 0. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. o controlen su ejecución. Referencia Numeral 12 Sanción Cierre (12) Infracciones No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. conforme a ley. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución (13) Numeral 2 Numeral 3 Comiso (8) Comiso (8) Numeral 14 Numeral 15 Numeral 16 0.6% de los I o cierre (2) (3) Numeral 17 0. / 03 . la ocultación. Autorizar los libros de actas. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. 6.La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. la utilización indebida de sellos. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. No facilitar el acceso a los contadores manuales. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11° de la citada ley. precintos y demás medios de control. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. No implementar. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. tomas de inventario de bienes.2% de los I o cierre (2) (3) A-128 A-132 i n sT i TuT o P a c í f i c o st tut Ac oauomu Notas: .3% de los I o cierre (2) (3) Cierre (2) Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la ley N° 28194. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Simplificado desarrollen sus actividades. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. así como los registros y libros contables u otros regitros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. documentos y control de ingresos. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. la comprobación física y valuación. valores. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. la alteración de las características de los bienes.

Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. y que hubieran declarado una pérdida indebida. (2) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 50% de la UIT. será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. el referido crédito exceda el impuesto bruto. crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable. en lugar del 15%. e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. (7) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. Para tal efecto. La multa no podrá exceder de 6 UIT. ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. (12) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario.En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado. como producto de la fiscalización.En el caso del Impuesto a la Renta. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. crédito u otro concepto similar o pérdida declarada y el que se debió declarar. Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota. al Sistema Nacional de Pensiones. en los demás casos no podrá ser menor a 1 UIT.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. el resultado será considerado saldo a favor. (14) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194. (5) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que el infractor reconozca la infracción mediante Acta de Reconocimiento. al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a devolución. mediante Resolución de Superintendencia. . (9) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. a la cuota mensual. el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. A tal efecto. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 1 UIT. conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria.En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante.En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante. para el procedimiento de su determinación. (3) Para las infracciones sancionadas con multa o cierre. (8) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código Tributario. el resultado será considerado saldo a favor. 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. Para este efecto. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente. será equivalente al 15% del valor de los bienes. (10) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión. sólo se aplicará la multa. En caso. la referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes. en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-129 A-133 . (13) El tributo omitido o el saldo. con excepción del saldo a favor del período anterior. la multa se calculará considerando. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. el 100% del impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente. salvo que el contribuyente efectúe el pago de la multa correspondiente antes de la notificación de la resolución de cierre. el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. el 100% del tributo omitido. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. En este caso se aplicará la sanción de comiso. los referidos créditos excedan el impuesto calculado. por los cuales está obligado a inscribirse. (4) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas. d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. letreros y carteles. será de 1 UIT. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada.En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida. adicionalmente a la aplicación de las sanciones. . será la diferencia entre el tributo o saldo. .A ctuAlidAd t ributAriA La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario. tratándose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. . (1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades. excepto las del artículo 174°. se aplicará la sanción de cierre. En caso. La sanción se incrementará en 5% cada vez que se presente una nueva rectificatoria. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°. . correspondiendo declarar un tributo resultante.La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos. en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166º. al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y el crédito fiscal del período. el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. (11) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores. distintos a la guía de remisión. b) En el Impuesto General a las Ventas. se entiende por tributo resultante: . (6) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. el resultado de aplicar la alícuota respectiva a la base imponible establecida en las normas correspondientes. .En el caso de los demás tributos. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. .Las multas que se determinen no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción.En el caso del Impuesto General a las Ventas. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita. La sanción de multa será de 10% de la UIT. . obtenido por autoliquidación o. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores. se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida o se hubiera reconocido la primera infracción mediante Acta de Reconocimiento. En aquellos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: . al resultado se aplicará el coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. en su caso.

y g) La firma del trabajador de la SUNAT competente. Los citados documentos deberán contener los siguientes datos mínimos: a) Nombre o razón social del Sujeto Fiscalizado. Requerimientos. se entenderá referido al presente Reglamento y. i n t t o Ac fI o I N s tIi t u tO P a c í f i c O A-130 A-134 oauomu / 03 .DE LA DOCUMENTACIÓN Durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá. según sea el caso. que esté comprendido en un Procedimiento de Fiscalización.DEFINICIONES Para efectos del presente Decreto Supremo. TÍTULO I Del Procedimiento de Fiscalización ARTÍCULO 1º.. ARTÍCULO 2º.O tras N Ormas Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT Decreto Supremo Nº 085-2007-EF TÍTULO PRELIMINAR Disposiciones Generales ARTÍCULO 1º. c) RUC. No se encuentran comprendidas las actuaciones de la SUNAT dirigidas únicamente al control del cumplimiento de obligaciones formales. se entenderá por: a) Agente Fiscalizador: Al trabajador o trabajadores de la SUNAT que realizan la función de fiscalizar. b) Domicilio fiscal. e) Sujeto Fiscalizado: A la persona a que se refiere el artículo 7º del Código Tributario y al sujeto pasivo indicado en el artículo 11º de la Ley General de Aduanas. los cruces de información.. las acciones inductivas. en su defecto. de las Resoluciones de Multa que correspondan por las infracciones que se detecten en el referido procedimiento. ARTÍCULO 3º. El Agente Fiscalizador se identificará ante el Sujeto Fiscalizado con el Documento de Identificación Institucional o. f ) Objeto o contenido del documento..DE LAS CARTAS La SUNAT a través de las Cartas comunicará al Sujeto Fiscalizado lo siguiente: a) Que será objeto de un Procedimiento de Fiscalización. el procedimiento se considerará iniciado en la fecha en que surte efectos la notificación del último documento. las actuaciones a que se refiere el artículo 78º del Código Tributario y el control que se realiza antes y durante el despacho de mercancías. Resultados del Requerimiento y Actas. Cartas. La notificación de los citados documentos se ceñirá a lo dispuesto en los artículos 104º al 106º del Código Tributario. Cuando se señale un artículo sin indicar la norma legal correspondiente.FINALIDAD El presente Reglamento regula el Procedimiento de Fiscalización realizado por la SUNAT. presentará al Agente Fiscalizador que realizará el procedimiento e indicará. los períodos y tributos o las Declaraciones Únicas de Aduanas que serán materia del referido procedimiento. d) Procedimiento de Fiscalización: Al procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta determinación de la obligación tributaria incluyendo la obligación tributaria aduanera así como el cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas a ellas y que culmina con la notificación de la Resolución de Determinación y de ser el caso. ARTÍCULO 2º.. literales o numerales sin precisar el artículo al que pertenecen se entenderá que corresponden al artículo en el que se mencionan. las solicitudes de información a personas distintas al Sujeto Fiscalizado. con su Documento Nacional de Identidad.INICIO DEL PROCEDIMIENTO El Procedimiento de Fiscalización se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación al Sujeto Fiscalizado de la Carta que presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento. b) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. d) Número del documento.. cuando se señalen incisos. e) Fecha. entre otros. tributos o Declaraciones Únicas de Aduanas. b) La ampliación del Procedimiento de Fiscalización a nuevos períodos. c) Ley General de Aduanas: Al Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 129-2004-EF y normas modificatorias. El Sujeto Fiscalizado podrá acceder a la página web de la SUNAT y/o comunicarse con ésta vía telefónica para comprobar la identidad del Agente Fiscalizador. De notificarse los referidos documentos en fechas distintas. c) El reemplazo del Agente Fiscalizador o la inclusión de nuevos agentes. además.

También puede utilizarse para notificarle los resultados de la evaluación efectuada a los descargos que hubiera presentado respecto de las observaciones formuladas e infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl de Fiscalización. exoneraciones o beneficios tributarios. ARTÍCULO 6º. 3. cumplido el plazo otorgado por la SUNAT de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75º del Código Tributario.. Cuando se requiera la exhibición y/o presentación de la documentación de manera inmediata y el Sujeto Fiscalizado justifique la aplicación de un plazo para la misma.. Si la SUNAT no notifica su respuesta. Asimismo. relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones. añadiduras. 2. deberá presentar un escrito sustentando sus razones con una anticipación no menor a tres (3) días hábiles anteriores a la fecha en que debe cumplir con lo requerido. De no cumplirse con los plazos señalados en los numerales 2 y 3 para solicitar la prórroga.. el Sujeto Fiscalizado que considere necesario solicitar una prórroga. La información y/o documentación exhibida y/o presentada por el Sujeto Fiscalizado. También se considerará como no presentada la solicitud de prórroga cuando se alegue la existencia de caso fortuito o fuerza mayor y no se sustente dicha circunstancia. el Sujeto Fiscalizado considerará que se le han concedido automáticamente los siguientes plazos: oauomu / 03 A-131 A-135 . así como para consignar la evaluación efectuada por el Agente Fiscalizador de éstas. libros de actas. las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización indicando las observaciones formuladas e infracciones detectadas en éste. 5º y 6º. Lo dispuesto en el presente párrafo es aplicable. ARTÍCULO 7º. Si el Sujeto Fiscalizado no solicita la prórroga se elaborará el resultado del Requerimiento. registros y libros contables y demás documentos y/o información.DEL RESULTADO DEL REQUERIMIENTO Es el documento mediante el cual se comunica al Sujeto Fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento. deberá indicar el lugar y la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con dicha obligación. así como de la nueva fecha en que debe cumplirse con lo requerido. además de lo establecido en el artículo 2º. de ser el caso. será utilizado para: a) Solicitar la sustentación legal y/o documentaria respecto de las observaciones e infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización. o cuando el Sujeto Fiscalizado manifieste su negativa y/u omita suscribirla o se niegue a recibirla. El plazo que se otorgue no deberá ser menor a dos (2) días hábiles. el Agente Fiscalizador elaborará un Acta. ésta se considerará como no presentada salvo caso fortuito o fuerza mayor debidamente sustentado.DE LA EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN 1.. ARTÍCULO 5º. El Requerimiento. en lo pertinente. el Sujeto Fiscalizado presentó o no sus observaciones debidamente sustentadas. a los demás documentos referidos en el artículo 2º. b) Comunicar. se mantendrá a disposición del Agente Fiscalizador hasta la culminación de su evaluación. Si la exhibición y/o presentación debe ser efectuada dentro de los tres (3) días hábiles de notificado el Requerimiento. Para estos efectos deberá estarse a lo establecido en el artículo 1315º del Código Civil. análisis.DE LAS ACTAS Mediante Actas. aún cuando presenten observaciones. También se elaborará dicho documento si las razones del mencionado sujeto no justifican otorgar la prórroga debiendo el Agente Fiscalizador indicar en el resultado del Requerimiento la evaluación efectuada. de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75º del Código Tributario. e) Cualquier otra información que deba notificarse al Sujeto Fiscalizado durante el Procedimiento de Fiscalización siempre que no deba estar contenida en los demás documentos que son regulados en los artículos 4º. este documento se utilizará para detallar si. Cuando la exhibición y/o presentación de la documentación deba cumplirse en un plazo mayor a los tres (3) días hábiles de notificado el Requerimiento. También. en el plazo señalado en el párrafo anterior. Las Actas no pierden su carácter de documento público ni se invalida su contenido. o. en cumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento. o. dejando constancia de las razones comunicadas por el citado sujeto y la evaluación de éstas.DEL REQUERIMIENTO Mediante el Requerimiento se solicita al Sujeto Fiscalizado. la exhibición y/o presentación de informes. se podrá solicitar la prórroga hasta el día hábil siguiente de realizada dicha notificación. La Carta mediante la cual la SUNAT responda el escrito del Sujeto Fiscalizado podrá ser notificada hasta el día anterior a la fecha de vencimiento del plazo originalmente consignado en el Requerimiento. el Agente Fiscalizador dejará constancia de la solicitud a que se refiere el artículo 7º y de su evaluación así como de los hechos constatados en el Procedimiento de Fiscalización excepto de aquellos que deban constar en el resultado del Requerimiento. aclaraciones o inscripciones de cualquier tipo.A ctuAlidAd t ributAriA d) La suspensión o la prórroga del plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario. ARTÍCULO 4º.

conforme a lo siguiente: a) Tratándose del primer Requerimiento. b) Un plazo igual al solicitado cuando pidió un plazo de tres (3) hasta cinco (5) días hábiles. De haber una prórroga.DEL PLAZO El plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario sólo es aplicable para el Procedimiento de Fiscalización.DE LAS CONCLUSIONES DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN La comunicación de las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización. Si el día señalado para la exhibición y/o presentación el Agente Fiscalizador no asiste al lugar fijado para ello. el plazo se suspenderá desde la fecha en que se presenta la solicitud hasta la fecha en que se reciba la totalidad de la información de las citadas autoridades. prevista en el artículo 75º del Código Tributario. ARTÍCULO 13º.. se suspenderá el plazo desde el día siguiente a la fecha señalada para que el citado sujeto cumpla con lo solicitado hasta la fecha en que entregue la totalidad de la información. la nueva fecha otorgada en caso de una prórroga. c) Cinco (5) días hábiles. en dicho día. Dicho Requerimiento será cerrado una vez vencido el plazo consignado en él.RECURSOS CONTRA LAS ACTUACIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN En tanto no se notifique la Resolución de Determinación y/o de Multa. en su caso.. De no exhibirse y/o no presentarse la totalidad de lo requerido en la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con lo solicitado se procederá. se podrá reiterar la exhibición y/o presentación mediante un nuevo Requerimiento.. c) El plazo se suspenderá en el caso del supuesto a que se refiere el inciso c) del numeral 6 del artículo 62º-A del Código Tributario. contra las actuaciones en el Procedimiento de Fiscalización procede interponer el recurso de queja previsto en el artículo 155º del Código Tributario. En esta última fecha. se suspenderá el citado plazo desde la fecha en que el Sujeto Fiscalii n t t o Ac fI o I N s tIi t u tO P a c í f i c O A-132 A-136 oauomu / 03 . cuando solicitó un plazo mayor a los cinco (5) días hábiles. iniciado el plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario. a efectuar el cierre del Requerimiento. de las resoluciones de multa. ARTÍCULO 11º. se deberá realizar el cierre del Requerimiento. TÍTULO II DEL PLAZO DEL ARTÍCULO 62-A DEL CÓDIGO TRIBUTARIO ARTÍCULO 12º.DE LA SUSPENSIÓN Para efectos de lo dispuesto en el numeral 6 del artículo 62º-A del Código Tributario. se procederá al cierre vencido el plazo consignado en el Requerimiento o. cuando la prórroga solicitada sea menor o igual a dicho plazo. ARTÍCULO 10º.DE LA FINALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN El Procedimiento de Fiscalización concluye con la notificación de las resoluciones de determinación y/o.. Si el Sujeto Fiscalizado no exhibe y/o no presenta la totalidad de lo requerido. f ) Tratándose de los procesos judiciales: i) Iniciados con anterioridad al inicio del cómputo del plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario. se efectuará a través de un Requerimiento. culminada la evaluación de los descargos del Sujeto Fiscalizado a las observaciones imputadas en el Requerimiento. se entenderá. b) En los demás Requerimientos.. ARTÍCULO 8º.. se suspenderá el plazo por el lapso de duración de las prórrogas otorgadas expresa o automáticamente por la SUNAT. Para estos efectos se tendrá en cuenta lo dispuesto en el artículo 1315º del Código Civil. b) Cuando la SUNAT solicite información a autoridades de otros países. se considerará lo siguiente: a) Tratándose de las pericias.DEL CIERRE DEL REQUERIMIENTO El Requerimiento es cerrado cuando el Agente Fiscalizador elabora el resultado del mismo. d) Cuando el Sujeto Fiscalizado incumpla con entregar la información solicitada a partir del segundo Requerimiento notificado por la SUNAT. o cuando el Sujeto Fiscalizado no hubiera indicado el plazo de la prórroga. y. siempre que el Sujeto Fiscalizado exhiba y/o presente la totalidad de lo requerido en la nueva fecha que la SUNAT le comunique mediante Carta. el cierre se efectuará en la fecha consignada en dicho Requerimiento para cumplir con la exhibición y/o presentación. el plazo se suspenderá desde la fecha en que surte efectos la notificación de la solicitud de la pericia hasta la fecha en que la SUNAT reciba el peritaje. las cuales podrán tener anexos. el cierre del Requerimiento se efectuará en la nueva fecha otorgada. sea que se presente un caso fortuito o un caso de fuerza mayor. ARTÍCULO 9º. e) Tratándose de la prórroga solicitada por el Sujeto Fiscalizado. en dicha fecha.O tras N Ormas a) Dos (2) días hábiles.

durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización.DE LA NOTIFICACIÓN DE LAS CAUSALES QUE SUSPENDEN EL PLAZO La SUNAT notificará al Sujeto Fiscalizado. todas las causales y los períodos de suspensión. la prórroga a que se refiere el artículo 7º o cuando proceda al cierre del Requerimiento de acuerdo a lo señalado en el último párrafo del inciso b) del artículo 8º.DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN O RESTITUCIÓN DE TRIBUTOS De realizarse una fiscalización a raíz de una solicitud de devolución o compensación de tributos o restitución de derechos arancelarios se aplicará lo dispuesto en el Título I y en las Disposiciones Complementarias Transitorias del presente Reglamento. cuando al amparo de lo dispuesto en el inciso e) del artículo 92º del Código Tributario el Sujeto Fiscalizado solicite conocer el estado del procedimiento. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS PRIMERA.CONFIGURACIÓN DE INFRACCIONES La no presentación de las observaciones a que se refiere el artículo 75º del Código Tributario no constituye un incumplimiento que configure la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177º del Código Tributario.. En caso de no emitirse respuesta. la prórroga será concedida en forma automática durante cinco (5) días hábiles..DE LOS EFECTOS DEL PLAZO Una vez vencido el plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario.DE LAS SOLICITUDES DE PRÓRROGA PENDIENTES La SUNAT en un plazo no mayor de quince (15) días hábiles computados a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento deberá responder las solicitudes de prórroga que los Sujetos Fiscalizados hubieran presentado y se encuentren pendientes de atención. un mes antes de cumplirse el plazo de un (1) año o de dos (2) años.. se suspenderá el plazo desde el día siguiente en que se notifique a la SUNAT la resolución judicial que ordena dicha suspensión hasta la fecha en que se notifique su levantamiento. así como el saldo del plazo a que se refiere el artículo 62º-A del Código Tributario.. según corresponda.DE LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN EN TRÁMITE No serán aplicables a los Procedimientos de Fiscalización que se encuentren en trámite: a) Los requisitos mínimos de los documentos.. mediante Carta.. los cuales serán contados desde el día hábil siguiente a la fecha en que se vence el plazo señalado en el párrafo anterior para que la SUNAT notifique las respectivas respuestas. el plazo se suspenderá desde la fecha en que surte efectos la notificación de la solicitud de información hasta la fecha en que la SUNAT reciba la totalidad de la información solicitada. respecto de aquellos emitidos antes de la entrada en vigencia del presente dispositivo. SEGUNDA.8 del articulo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General. mediante Carta. b) El inicio del Procedimiento de Fiscalización conforme a lo previsto en el primer párrafo del artículo 1º. se suspenderá el citado plazo desde el día siguiente de iniciado el proceso judicial hasta su culminación. los períodos de suspensión y el saldo del plazo. ARTÍCULO 15º. SEGUNDA. de ser el caso. la SUNAT no podrá solicitar al Sujeto Fiscalizado cualquier otra información y/o documentación referida al tributo y período.DE LA CONDUCTA EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN El Agente Fiscalizador y el Sujeto Fiscalizado deben cumplir. iii) Que ordenen la suspensión de la fiscalización.A ctuAlidAd t ributAriA zado entregó la totalidad de la información solicitada en el primer Requerimiento hasta la culminación del proceso judicial. a que se refiere el citado artículo. b) La SUNAT comunicará las causales. ii) Iniciados con posterioridad al inicio del cómputo del plazo establecido en el artículo 62º-A del Código Tributario. la prórroga del plazo así como las causales a que se refiere el numeral 2 del artículo 62º-A del Código Tributario un mes antes de cumplirse el año establecido en el numeral 1 del citado artículo. o la DeA c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl claración Única de Aduanas materia del Procedimiento de Fiscalización. la suspensión se mantendrá hasta la fecha en que culmine la última causal.. ARTÍCULO 14º. según las normas de la materia. oauomu / 03 A-133 A-137 . mediante Acta o Carta. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. ARTÍCULO 16º. h) De concurrir dos o más causales. con el principio de conducta procedimental establecido en el inciso a) del artículo 92º del Código Tributario así como en el numeral 1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior: a) La SUNAT podrá comunicar la suspensión del plazo cuando otorgue. TERCERA. con excepción de lo señalado en el segundo párrafo del inciso a) del artículo 8º..DE LA NOTIFICACIÓN DE LAS CAUSALES QUE PRORROGAN EL PLAZO La SUNAT notificará al Sujeto Fiscalizado. g) Cuando se requiera información a otras entidades de la Administración Pública o entidades privadas.

establece que en base a la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.A partir de la vigencia del reglamento a que se refiere el artículo anterior: a) Derógase la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas.. una (1) disposición complementaria transitoria. el mismo que se ha visto por conveniente modificar a fin de perfeccionarlo. así como de las Tablas de Infracciones y Sanciones. estableciéndose diversas modificaciones al Código Tributario.EF y normas modificatorias. tres (3) disposiciones complementarias finales y siete (7) anexos.º. Que de otro lado. conformado por diecisiete (17) artículos. comuníquese y publíquese.1 del citado reglamento. se emitió la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT que aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y la Resolución de Superintendencia N° 15920041 SUNAT que aprobó el reglamento del Régimen de Gradualidad de las infracciones no vinculadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sanción de comiso o multa. y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. en la forma y condiciones que ella establezca. para efecto del artículo 16. la Administración Tributaria puede aplicar gradualmente las sanciones.1 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940 aprobado por el Decreto Supremo N° 155-20Q4. SE RESUELVE: ARTÍCULO 1º. el inciso 12. Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones. respecto a las modificaciones introducidas mediante el Decreto Legislativo N° 981. Regístrese. Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Régimen de Gradualidad relativos a las infracciones y sanciones del Código Tributario. mediante la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT se aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. Que teniendo en cuenta lo señalado en el considerando anterior. incluyendo las relacionadas con el Libro IV referido a Infracciones.07) Lima. c) Manténgase vigente el Anexo B de la Resolución de Superintendencia N° 111-2001/SUNAT. ARTÍCULO 2º.03.. de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT (31.O tras N Ormas Reglamento del Régimen de Gradualidad Aplicable a Infracciones del Código Tributario Res. b) Derógase la Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT. A-134 A-138 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . Sanciones y Delitos. con excepción de su Segunda Disposición Final manteniéndose la vigencia del Formulario 0880 Acta de Reconocimiento. El referido reglamento entrará en vigencia a partir del 1 de abril del 2007. aprobado por Decreto Supremo N° 115-2002-PCM. los que forman parte de la presente resolución. señala que el incumplimiento de las obligaciones fijadas en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central será sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario..º.Apruébase el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones establecidas en el Código Tributario. para efecto del artículo 7° del reglamento antes mencionado. Que en base a la delegación de facultades legislativas en materia tributaria otorgada por la Ley N° 28932. con excepción del anexo VI que mantendrá su vigencia únicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo de 2007. y el artículo 11° del Decreto Legislativo N° 501 y normas modificatorias. añadiendo para tal efecto que la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar los parámetros o criterios objetivos que correspondan. se ha emitido el Decreto Legislativo N° 981.. 30 de marzo de 2007 CONSIDERANDO: Que el artículo 166° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias. En uso de las facultades conferidas en el artículo 166° del TUO del Código Tributario.

según lo establecido en las Notas de las Tablas. Al texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135°-99-EF y sus normas modificatorias. p) R eglamento de Comprobantes de Pago q) R eglamento de Internamiento b) Cartel c) Cierre r) RUC s) Tabla o Tablas t) UIT d) Código Tributario e) Comiso u) Valor del bien (o VB) f) I g) Internamiento h) Multa para recuperar los bienes comisados i) Multa que sustituye al Cierre j) Multa que sustituye al Comiso k) Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infractor l) Multa que sustituye el Internamiento por facultad a la SUNAT ll) Nota o Notas Cuando se mencionen artículos. de acuerdo a los previsto en el inciso c) del artículo 180° del Código Tributario.A ctuAlidAd t ributAriA REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A INFRACCIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO TÍTULO I DISPOSICIONES PRELIMINARES ARTÍCULO 1º. cuando se señalen numerales sin indicar el artículo al que pertenecen se entenderá que se hace mención al artículo en el que se menciona.04. A la sanción de comiso regulada en el artículo 184° del Código Tributario y el Reglamento de Comiso. II y III de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Código Tributario. A la multa prevista en los incisos a) y b) del tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario. disposiciones transitorias. la que se encuentre vigente a la fecha en la que la Administración Tributaria detecte la infracción. cuado no sea posible establecerla. A la multa a que se refiere el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario. que la SUNAT aplicará en los supuestos señalados en el Reglamento de Internamiento. A la multa prevista en el inciso b) del noveno párrafo del artículo 182° del Código Tributario. A la Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se comete la infracción o. Al cartel oficial a que se refiere la Resolución de Superintendencia N° 144-2004/SUNAT. Al Nuevo Régimen Único Simplificado creado por el Decreto Legislativo N° 937 y normas modificatorias. A la sanción de cierre temporal de su establecimiento u oficina de profesionales independientes. A tal fin. A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Código Tributario. Al Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el artículo 182° del Código Tributario.. A cuatro (4) veces el límite máximo de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS. así como la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III.. m) Nuevo RUS n) Régimen oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-135 A-139 . ARTÍCULO 3º. según lo regulado en el Reglamento de Comiso. A la sanción del Internamiento Temporal de Vehículos regulada en el artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 158-2004/SUNAT.COLOCACIÓN DE CARTELES OFICIALES La SUNAT podrá colocar el cartel oficial denominado "Incumplimiento de Obligaciones". en cuyo caso se comunicará al infractor que en dicha oportunidad no será sancionado.. se le podrá aplicar la sanción correspondiente. ARTÍCULO 2º. disposiciones finales o anexos sin indicar la norma a la que corresponden. respecto de las infracciones graduadas en virtud a lo previsto en los anexos de esta norma. se considera como primera infracción. pero que de incurrir nuevamente en la misma infracción. Asimismo. Al Registro Único de Contribuyentes. según los provisto en el inciso a) del artículo 180° del Código Tributario. Al Régimen de Gradualidad aprobado por la presente Resolución de Superintendencia. mediante el cual el infractor reconoce que ha incurrido en una primera infracción tipificada en los numerales 1 al 3 del artículo 174° del Código Tributario. Al valor del bien previsto en la resolución de comiso. A las Notas de las Tablas I. o) R eglamento de Comiso Al Reglamento de la Sanción de Comiso de Bienes previsto en el artículo 184° del Código Tributario. según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el infractor en el momento que comete la infracción.INTERVENCIONES PREVENTIVAS La SUNAT podrá realizar intervenciones de carácter preventivo.05. A la multa prevista en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° del Código Tributario. según lo previsto en la Resolución de Superintendencia N° 144-2004/ SUNAT que aprueba las Disposiciones para la colocación de Sellos. Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administración Tributaria. a la primera que se haya cometido o detectado a partir del 06. aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 157-2004/SUNAT.DEFINICIONES Para efecto de la presente resolución se entenderá por: a) Acta de Reconocimiento Al formulario N° 0880 aprobado por la segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT. Al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado mediante la Resolución de Superintendencia N° 007-99/ SUNAT y sus normas modificatorias. A la multa prevista en el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario. se entenderán referidos al presente Reglamento. regulada en el artículo 183° del Código Tributario.

A-136 A-140 / 03 . Cuando el Acta de Reconocimiento sea presentada al Fedatario Fiscalizador.04.PRIMERA OPORTUNIDAD Las infracciones se considerarán cometidas detectadas en una primera oportunidad. cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida o una infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento. se deberá adjuntar copia simple del referido documento.. numeral 1 Art.INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO El presente título se aplicará a las sanciones de multa y cierre correspondiente a las infracciones previstas en los numerales 1. a partir del mismo día y hasta el quinto día hábil siguiente de levantada el Acta Probatoria respectiva. en la mesa de partes de la Intendencia . Para el efecto se deberá considerar lo siguiente: 6. 174°. 6. o.2 Infracciones cuyas Resoluciones de Multa están firmes y consentidas La Resolución de Multa está consentida y firme en la vía administrativa cuando: i) El plazo para impugnarla sin pagar ha vencido. ARTÍCULO 6º. distintos a la guía de remisión.. 7. distintos a la guía de remisión Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes.. distintos a la guía de remisión. ARTÍCULO 7º. numeral 3 Se considera que existe una infracción con la misma tipificación a las derivadas de los supuestos comprendidos en un mismo casillero.2 Será suscrita por el deudor tributario. 7. sin que se interponga el recurso respectivo. adicionalmente a la copia de su documento de identidad. 174° . si a la fecha en que se comete o I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ii) Art. En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita por el apoderado.1 Segunda oportunidad y siguientes: El infractor incurre en infracción en una segunda oportunidad. se aplicarán de manera gradual considerando el criterio de Frecuencia. se tendrá en cuenta lo siguiente: 7. numeral 2 Supuestos comprendidos en la infracción No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.1 Infracciones con la misma tipificación En cada casillero del cuadro se muestra a continuación se mencionan los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificación: Base Legal Art. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. 7. De no cumplirse con lo indicado en el numeral 7.2 o cuando el Acta de Reconocimiento se presente luego de los cinco (5) días hábiles siguientes al de levantamiento del Acta Probatoria. 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario. iii) Se ha notificado una resolución que pone fin a la vía administrativa. ésta se tendrá por no presentada. su representante legal acreditado en el RUC o apoderado. 174°.O tras N Ormas TÍTULO II GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO ARTÍCULO 4º. Habiendo sido impugnada.3 Infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento La infracción se considera reconocida cuando se presenta el Acta de Reconocimiento según lo previsto en el artículo 7°. 6.ACTA DE RECONOCIMIENTO Para efecto de la presentación del Acta de Reconocimiento. ARTÍCULO 5º. considerando lo previsto en los artículos 6° y 8°. acreditando su representación. se presenta el desistimiento y éste es aceptado mediante resolución. Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdicción en que se realizó la intervención o del domicilio fiscal del deudor tributario. aún cuando se haya eximido al infractor de la multa a consecuencia del reconocimiento de la infracción.1.1 Deberá consignarse toda la información requerida por ésta. el cual consiste en el número de oportunidades en el que el infractor incurre en una misma infracción a partir del 06. el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC deberá exhibir su documento de identidad original.3 Será presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la intervención o. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.CRITERIO DE GRADUALIDAD Las sanciones por infracciones comprendidas en el presente Título.SEGUNDA OPORTUNIDAD Y SIGUIENTES Para efectuar el cómputo de la frecuencia a partir de la segunda oportunidad en que se cometen o detectan las infracciones comprendidas en el Régimen se tendrá en cuenta lo siguiente: 8. deberá adjuntarse una carta poder específica con firma legalizada notarialmente.. De presentarse en la mesa de partes de los lugares antes señalados. ARTÍCULO 8º.02.

. el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. dos sanciones firmes y consentidas en la vía administrativa o una sanción firme y consentida y una infracción reconocida. 8. ARTÍCULO 12º. ARTÍCULO 9º. Las resoluciones de Multa o Cierre deben estar consentidas y firmes considerando lo previsto en el numeral 6. con documento privado de fecha cierta...A ctuAlidAd t ributAriA detecta la infracción que se acoge al Régimen. no haya sido cancelada y se hubiera renovado cuando corresponda. también se considerará que existe Autorización Expresa si de acuerdo a la Ley oauomu / 03 A-137 A-141 . son la Acreditación. cierre y la multa que sustituye al cierre. En este caso. existe una Resolución de Multa firme y consentida en la vía admistrativa o una infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento. Los anexos A y B contienen la sanción de multa.3 Infracciones cuyas Resoluciones de Multa o Cierre están consentidas y firmes.2 del artículo 6°. la Frecuencia. se aplicará la multa que sustituye al cierre. según el caso.CAUSAL DE PÉRDIDA Se perderán los beneficios de la gradualidad aplicables a la sanción por la infracción acogida al Régimen si por causa imputable al infractor.2 Infracciones con la misma tipificación La infracción a sancionar y las infracciones cometidas con anterioridad deberán tener la misma tipificación. la Autorización Expresa. los que son definidos en el artículo 13°. del artículo 4° de la referida ley. la que no gozará de la gradualidad establecida en el Anexo B. TÍTULO III GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA CAPÍTULO I GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO ARTÍCULO 11º. Las oportunidades siguientes se producirán cuando exista una sanción firme y consentida adicional. siendo de aplicación lo señalado en el numeral 6. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacien-temente el derecho de propiedad o posesión del infractor sobre el vehículo intervenido.CRITERIOS DE GRADUALIDAD Los criterios de Gradualidad aplicables a las infracciones a que se refiere el presente capítulo. graduadas en virtud al presente artículo hasta la tercera oportunidad.INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO El presente capítulo se aplicará a las sanciones correspondientes a las infracciones señaladas en el Anexo 1. 13. el Momento en que comparece.. en los términos señalados en el anexo respectivo. según las modalidades o programas de juego. de conformidad con la Ley que regula la explotación de los juegos de casino y máquinas tragamonedas . considerando adicionalmente que existe la misma tipificación aún cuando la sanción sea distinta cada vez o la sanción de cierre que corresponda se aplique en cada ocasión respecto de un establecimiento distinto. A partir de la cuarta oportunidad no se tendrá derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicará la sanción máxima que prevé el Código Tributario. el Peso Bruto Vehicular.1 La Acreditación: Es la sustentación realizada con el comprobante de pago que cumpla con los A c tuAlidAd E mprEsAriAl requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. del artículo 6°.. ARTÍCULO 10º. Excepcionalmente. El infractor incurre en infracción en una tercera oportunidad. siempre que abarque a las actividades realizadas. si a la fecha en que se comete o detecta la infracción que se acoge al Régimen. facultando a un titular a que realice la actividad de explotación de juegos de casino o máquinas tragamonedas.DEFINICIÓN DE LOS CRITERIOS DE GRADUALIDAD Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera: 13. existe. el Pago y la Subsanación. sin que corresponda aplicar las rebajas previstas en el Anexo B.EFECTOS DE LA PÉRDIDA La pérdida de la gradualidad a que se refiere el artículo anterior tendrá por efecto que la multa que sustituye al cierre sea equivalente al monto señalado en el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. explote un determinado número de mesas de casino o máquinas tragamonedas.1. 8. Dichos se aplicarán de acuerdo a lo señalado en los Anexos II al V. no es posible que se proceda a ejecutar el cierre del local.2 La Autorización Expresa: A la emitida por la Dirección General de Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo.Ley N° 27153 y sus normas modificatorias. ARTÍCULO 13º. de acuerdo a lo previsto en el inciso c.

por lo que no puede considerarse que dicha esquela fue notificada conforma a ley. 13.. según la Nota (2) de la Tabla III. Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 197-2007-SUNAT/2B0000 Cuando una deuda tributaria exigible en los términos del artículo 115° del TUO del Código Tributario. La resolución estará consentida y firme en la vía administrativa cuando: a) El plazo para impugnarla sin pagar hubiese vencido.4 El Momento en que comparece: Es el momento en que el infractor que no cumplió con comparecer en el plazo señalado por la SUNAT. En ese caso. sea acogida a un fraccionamiento de carácter particular y.2 Cuando se aplicó la Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT en virtud a lo previsto en el inciso f ) del artículo 5° del Reglamento de Internamiento. se encuentra dentro del plazo para adecuarse a sus disposiciones y obtener la referida autorización. a partir del 06. la cual puede ser voluntaria o inducida. se deberá tener en cuenta lo siguiente: 13. se hubiese presentado el desistimiento y éste fuese aceptado mediante resolución. según la causal. 13.2 Numeral 14.1 Sanción aplicada Multa que sustituye el Cierre del vehículo más la capacidad de carga. la Administración emita una resolución aprobatoria de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento. Jurisprudencia: RTF Nº 2834-4-2008 Se revoca la apelada en el extremo referido a la determinación de la sanción de multa. más los intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación. la constancia de notificación de la esquela mediante la cual la administración notifica al recurrente para que subsane la presentación de la declaración jurada del Impuesto General a las Ventas. En cada casillero de la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I.7 La Subsanación: Es la regularización de la obligación incumplida en la forma y momento previsto en los anexos respectivos.3. se describen los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificación. la que no gozará de la gradualidad establecida en los anexos respectivos.1 Numeral 14.04. que incluye la tara Causal de pérdida 15. / 03 oauomu Sujeto a) Sujetos del Nuevo RUS b) Los demás sujetos 15. Las infracciones deben tener la misma tipificación.EFECTOS DE LA PÉRDIDA Los efectos de la pérdida de los beneficios de la gradualidad.CAUSALES DE PÉRDIDA Se perderán los beneficios de la gradualidad si se presenta. La multa será equivalente al monto señalado en el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. la sanción aplicada y el sujeto o infracción. aún cuando en cada oportunidad se presenten entre otras situaciones que la sanción sea distinta. en virtud a lo previsto el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° del Código Tributario. 14. y no mediase la interposición del recurso respectivo. ARTÍCULO 14º. deberán contar con resoluciones firmes y consentidas en la vía administrativa. uno de los siguientes supuestos: 14.2. 13. el Cierre se aplique respecto de un establecimiento distinto o el Internamiento se aplique con relación a un vehículo distinto.O tras N Ormas N° 27153 y sus normas modificatorias.5 El Pago: Es la cancelación total de la multa rebajada que corresponda según los anexos respectivos. se acerca al lugar fijado para ello. Para efectuar el cómputo de las oportunidades. se aplicará la Multa que sustituye el Cierre. la misma no resultará exigible coactivamente. a que se refiere el ítem 4 del numeral 33) del Anexo II del Reglamento Nacional de Vehículos aprobado por el Decreto Supremo N° 058-2003-MTC y normas modificatorias.3. serán los siguientes: Efecto de la pérdida La multa será el 50% de la UIT. tiene borrones y enmendaduras.. el titular que realice la actividad de explotación de juegos de casinos o máquinas tragamonedas. toda vez que. según el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario. en tanto no se notifique al contribuyente una Resolución de pérdida del beneficio concedido y siempre que la misma no fuese reclamada en el plazo de ley. 13. por lo menos. y no menor al tope establecido en la Nota (3) de las Tablas I y II.6 El Peso Bruto Vehicular: Al peso total del vehículo determinado por el fabricante.3 La Frecuencia: Es el número de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infracción. 13. La multa será de 4 UIT.02. como consecuencia de ello. Las infracciones anteriores a la que será graduada en virtud al Régimen. ARTÍCULO 15º. o. b) Habiendo sido impugnada.1.2 Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT A-138 A-142 I N s tI t u tO P a c í fI c O .1 Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa imputable al infractor. c) Se hubiese notificado una resolución que pone fin a la vía administrativa. 13.

tracto remolcador y/o semirremolque. indicando el nombre y características tales como la marca del mismo. Dirección de los establecimientos que constituyen punto de partida y punto de llegada. Boleta de Venta y Póliza de Adjudicación (Reglamento de Comprobantes de Pago y Normas sobre las pólizas de adjudicación aprobadas por la Resolución de Superintendencia Nº 38.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Guías de Remisión Remitente. Número de RUC del destinatario. Número de RUC del concesionario postal en el caso de traslado de encomiendas postales realizadas por concesionarios conforme a lo establecido en el Reglamento de Servicios y Concesiones Postales. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. Número de contenedor. de acuerdo lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia que regulen ese tipo de documento. Numeración: serie y número correlativo. 3. Número de precinto.CRITERIOS PARA APLICAR EL COMISO O MULTA Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las infracciones tipificadas en los numerales 9.15 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Fecha y hora de salida del puerto o aeropuerto. en cuyo caso se deberá consignar el tipo y número de documento de identidad. remolque. o denominación (Artículos 8 y 21 del o razón social del adquirente. salvo que no esté obligado a tenerlo. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Marca y número de placa del vehículo. o denominación o razón social del emisor del comprobante de pago o del remitente que emita la guía de remisión. FACTURA Apellidos y nombres. Datos del bien transportado: a) Descripción detallada del bien. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. tracto remolcador y/o semirremolque. Datos relativos al bien vendido o cedido en uso. o denominación o razón social del destinatario. Factura. Guias de Remisión Remitente *** (Numeral 1. 11 y 16 del artículo 174° del Código Tributario son los siguientes: 16. Liquidación de Compra. c) Unidad de medida.98/ SUNAT) 1. Fecha de emisión. Dirección del punto de llegada** A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-139 A-143 .A ctuAlidAd t ributAriA CAPÍTULO II CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA ARTÍCULO 16º.1 Requisitos Incumplidos: Son aquellos cuyo incumplimiento en los documentos emitidos o presentados por el infractor originan que estos no sean considerados como comprobantes de pago o documentos complementarios a estos. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.. Fecha de inicio del traslado. según sea el caso. Número de RUC de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión. Reglamento de Comprobantes de Pago) Número de RUC del adquirente. puedan ser expresados en unidades o fracción de toneladas métricas ( TM). De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. Guías de Remisión Remitente (Artículos 19 y 20 del Reglamento de Comprobantes de Pago) A) GENERALES: Apellidos y nombres. Tipo de Comproban. b) Cantidad y peso total siempre y cuando. por la naturaleza de los bienes trasladados. según corresponda. Los principales son los previstos en el siguiente cuadro y los secundarios son aquellos que estando considerados en el Reglamento de Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia que regulen este tipo de documento no se encuentran detallados en el mismo. Número de RUC del emisor o remitente según corresponda. según corresponda. remolque. Marca y número de placa del vehículo. B) ESPECÍFICOS Apellidos y nombres. cuando el traslado sea realizado por el vendedor debido a que las condiciones de venta incluyen la entrega de los bienes en el lugar designado por el comprador. Dichos requisitos se dividen en principales y secundarios. 2. Número de RUC del transportista cuando el traslado se realice en la modalidad de transporte público. según corresponda. Motivo de Traslado* Dirección del punto de partida (excepto si el mismo coincide con el punto de emisión del documento)** / 03 oauomu Tipo de Comproban. cuando corresponda.

Número de RUC del destinatario de los bienes. Datos relativos al bien vendido o cedido en uso y/o código que lo identifique. Número de RUC de quien remite los bienes. * Unidad de medida. Fecha de emisión. Numeración y fecha del comprobante de pago que acredite la compraventa. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. de ser el caso.8 del artículo 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Producto comprado. Dirección del establecimiento que constituya el punto de llegada.O tras N Ormas Tipo de Comproban. indicando la cantidad y unidad de medida. mento de Comproban.2. 7. indicando el nombre y características tales como la marca del mismo.o razón social del emisor. Datos de los bienes transportados: * Descripción detallada del bien. de corresponder. Fecha de emisión. tracto remolcador y/o semirremolque. salvo cuando este sea el mismo remitente. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. salvo que el vendedor sea un no domiciliado. Número de RUC del transportista cuando el traslado se realice en la modalidad de transporte público. * Cantidad. 1 del artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 1882010/SUNAT Tipo de Comproban. Bien adjudicado. Marca y número de placa del vehículo. remolque. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión. BOLETA DE VENTA Apellidos y nombres y número del do(Artículo 8 del Regla. Documento aprobado y expedido por el Comité de Administración de la ZOFRATACNA (Numeral 1. 6. 9. indicando cantidad. Número de serie de fabricación de la máquina registradora. según corresponda. el cual deberá estar declarado en el RUC.2 del artículo 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Denominación del documento. nas Registradoras (Artículo 8 del ReglaNúmero de RUC del emisor.cumento de identidad del adquirente. Tickets o Cintas Apellidos y nombres. número de serie y/o motor si se trata de un bien identificable. Fecha de emisión. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente 4. de ser el caso. LIQUIDACIÓN DE COMPRA (Artículo 8 y numeral 3. Número de RUC del adjudicatario. oauomu 5. FACTURA ELEC.cuando corresponda. mento de Comprobantes de Pago) Numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente 8. o denominación Emitidas por Máqui. Fecha de emisión. Direcciones que constituyen punto de partida y punto de llegada. unidad de medida. PÓLIZA DE ADJUDICACION (Artículo 5 de las Normas sobre las pólizas de adjudicación aprobadas por la Resolución de Superintendencia Nº 38-98/ SUNAT) Apellidos y nombres o razón social del adjudicatario. Numeración correlativa. de acuerdo a lo establecido por el Reglamento de Comprobantes de Pago. tes de Pago) Datos relativos al bien vendido o cedido en uso.Datos relativos al bien vendido o TRÓNICA cedido en uso indicando la cantidad y Literal b) del Numeral unidad de medida. A-139-1 A-144 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 .

10) vigente a partir del 07.2 Medios no declarados o sin autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos: Los Medios no declarados o sin autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos son las máquinas registradoras y los otros sistemas de emisión de dichos comprobantes y documentos complementarios a éstos siempre que dichos medios incumplan con los señalado en las normas respectivas. siempre que el infractor cumpla con subsanarlas de conformidad con ésta y no se hubiera acogido a un Régimen de Gradualidad anterior. m) y n) del numeral 6. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. no generándose derecho alguno a devolución o compensación. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA ÚNICA. el cómputo de ésta se inicie desde el 06.16 del numeral 19.APLICACIÓN DEL RÉGIMEN El Régimen se aplicará a las infracciones –comprendidas en su ámbito de aplicación– cometidas o detectadas a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento. 10. con excepción de la causales referidas a la impugnación de la resolución que establece la sanción o la impugnación de los actos vinculados a las infracciones que no serán de aplicación a partir del 01. Respecto de la gradualidad.. 17. ARTÍCULO 17º. Tratándose de infracciones acogidas a regímenes de gradualidad anteriores.02. Documentos Autorizados (literales b). N° 301-2010/ SUNAT (06. respectivamente (inciso 1.1 y numeral 6.A ctuAlidAd t ributAriA Tipo de Comproban.INFRACCIONES SANCIONADAS CON CIERRE Y NO SUJETAS AL RÉGIMEN Las infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Régimen.4 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago) * Comiso: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados principales. De tratarse de una combinación se debe indicar el número de placa del camión.2 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago).4 Motivos del traslado del numeral 19. Número correlativo. el Régimen también podrá aplicarse a las infracciones. tracto remolcador y/o semirremolque.11.1 Las infracciones tipificadas en los numerales 9 y 16 del artículo 174° del Código Tributario serán sancionadas con: oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-139-2 A-145 . remolque.APLICACIÓN DE LOS CRITERIOS 17. cuando el motivo del traslado fuera cualquier operación.10.04.2 del artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago).2007. b) Multa: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados secundarios. serán sancionadas según el cuadro siguiente: a) Número de RUC del emisor. En caso de señalar el motivo de traslado “otros” se deberá consignar expresamente el motivo de traslado correspondiente (literal n) del inciso 1.11. ** Tratándose del traslado de bienes de un puerto o aeropuerto a un terminal de almacenamiento o viceversa. bastará consignar el nombre del puerto o aeropuerto y del terminal de almacenamiento como punto de llegada o partida. según corresponda. Datos de identificación del adquirente o usuario.S.2 La infracción tipificada en el numeral 11 del artículo 174° del Código Tributario será sancionada con: a) Comiso: Cuando se trate de máquinas registradoras no declaradas.. 16. *** Sólo para el traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía extranjera desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacén Aduanero. destino o régimen aduanero. si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado.04. las causales de pérdida y los efectos de la misma son los previstos en la norma de gradualidad a que se acogió la infracción. Fecha del control de salida de la ZOFRATACNA. cometidas o detectadas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución. b) Multa: Cuando se trate de otros sistemas de emisión que no cuenten con la respectiva autorización. Artículo modificado por el artículo 1° de la R.. sin perjuicio que para la aplicación del criterio de frecuencia.REQUISITOS PRINCIPALES te de Pago y Guía de Remisión-Remitente Marca y número de placa del vehículo.

Presentar las declaraciones. b) En el caso de las multas por las infracciones de la Tabla III se rebaja el tope mínimo del 5% de la UIT a que se refiere la cuarta nota sin número de dicha Tabla cuando por efecto del Régimen de Gradualidad resulte un monto de multa menor a dicho tope. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. numeral 12 III 5 días h) Artículo 177°. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. la comprobación física y evaluación. tomas de inventario de bienes. numeral 4 III 7 días c) Artículo 176°. numeral 4 Descripción de la infracción Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.Procedimiento para que el adquiriente o usuario obtenga la Constancia El adquiriente o usuario que lo hubiese entregado al / 03 . numeral 20 l) Artículo 177°.O tras N Ormas Artículo del Código Tributario a) Artículo 173°.. se aplicará la rebaja establecida en el Régimen de Gradualidad.MONTO MÍNIMO Para efectos de la aplicación del Régimen de Gradualidad deberá tenerse en cuenta lo siguiente: a) En el caso de las multas por las infracciones de las Tablas I y II. numeral 5 d) Artículo 176°. la multa rebajada no podrá ser menor al 5% de la UIT. numeral 24 III 3 días A-140 A-146 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu SEGUNDA. simulados o adulterados. Reabrir indebidamente el local. TERCERA. No permitir la instalación de sistemas informáticos. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. numeral 7 i) Artículo 177°. Tabla III Días de cierre (en días calendario) 5 días b) Artículo 175°. numeral 19 k) Artículo 177°. numeral 17 III 7 días j) Artículo 177°. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. numeral 23 III III III 5 días 5 días 5 días ll) Artículo 177°. numeral 6 e) Artículo 176°. numeral 4 III III III I. por el siguiente texto: "Artículo 4°. No facilitar el acceso a los sistemas infor-máticos. Usar comprobantes o documentos falsos. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del Código Tributario. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. II y III 3 días 3 días 3 días 5 días g) Artículo 177°. numeral 16 III 7 días i) Artículo 177°. valores. documentos y control de ingresos. o controlen su ejecución. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. incluso en el caso de que como consecuencia de ello el monto de la sanción sea menor al 5% de la UIT si se cumple con pagarla antes que surta efectos la notificación de la Resolución de Multa. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. De realizarse el pago luego que surta efectos la notificación de la Resolución de Multa. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones..SUSTITUCIÓN DE LOS ARTÍCULOS 4° Y 5° DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 254-2004/SUNAT QUE APRUEBA EL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD VINCULADO AL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL Sustitúyase los artículos 4° y 5° de la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT. Violar los precintos de seguridad. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. incluyendo las declaraciones rectificatorias.. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria.

cuando la SUNAT lo solicite. 3 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. a fin de evitar que se configure la causal de pérdida contemplada en el artículo 5°.A ctuAlidAd t ributAriA proveedor o prestador el íntegro de importe de la operación sujeta al sistema. distintos a la guía de remisión. Sin perjuicio de la aplicación de dicha sanción. que no corresponden al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes." "Artículo 5º. uno de los siguientes supuestos: 1) En el caso transcurran veinte (20) días hábiles desde la notificación de la Resolución de Multa. ANEXO A SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 13 del artículo 174° del Código Tributario FRECUENCIA NUM. por lo menos. deberá solicitar la Constancia siguiendo el procedimiento previsto en el literal c. distinstos a la guía de remisión. Según las Notas de las Tablas. INFRACCION Art. no presente. Oportunidad o más (Sin rebaja) Cierre (b) 10 días 1 UIT 10 días 50% UIT 10 días 0. 174° Num. la SUNAT verificará si el proveedor o prestador realizó el Depósito. la cual se define en el artículo 8°. del inciso 17.20% I 2 días 4 días 10 días (1) 0. se podrá colocar el Cartel.6% I o Cierre (1) 50% UIT o Cierre (1) II 25% UIT o Cierre (1) 1ra. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-141 A-147 .6% I 10 días 50% UIT 10 días 25% UIT 3 Art.3% I 0.28%I 0. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. sin que esta sea pagada. Oportunidad Multa (a) 1 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. 2) En caso el adquiriente usuario al que se refiere el segundo párrafo del inciso 1) del artículo 3°. Oportunidad Cierre (b) 3 días 65% UIT 3 días 30% UIT 3 días 0. 50% UIT 50% UIT 25% UIT 25% UIT 0. la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad.5% I 4 días 40% UIT 4 días 20% UIT 4ta.20% I 0.3% I o Cierre 0. del inciso 17. 1 DESCRIPCION TABLAS I II III 2 Art. las Constancias relativas a la regularización total o parcial del Depósito omitido. 2 Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. salvo que acredite que no cuente con éstas a pesar de haberlas solicitado". del artículo 17° de la Norma complementaria.1. 174º Num.23% I 0. Las sanciones de multa que se gradúan en esta fila son aquellas que de acuerdo a la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III se aplican cuando la infracción no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. a pesar de la solicitud respectiva.Causales de pérdida Los beneficios del Régimen se perderán si se presentan.4% I 2 días 30% UIT 2 días 16% UIT 3ra. distintos a la guía de remisión. incluso cuando el proveedor o prestador que deba entregársela en virtud al literal b.2.. III 0. Oportunidad Cierre (b) 5 días 85% UIT 5 días 40% UIT 5 días 0.3% I 25% UIT 25% UIT 12% UIT 12% UIT 2da. 174º Num. del referido artículo 17º no cumpla con dicha obligación. En caso no se le entregue el original o copia de la constancia.30% I (a) (b) (1) Las sanciones de multa que se gradúan en esta columna son las relativas a las infracciones comprendidas en el Régimen y no reconocidas por el infractor mediante el Acta de Reconocimiento a que se refiere el artículo 7° o las sanciones de multa a que se refiere el último párrafo de la Nota (4) de las Tablas I y II y de la Nota (5) de la Tabla III cuando respecto de estas últimas no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida. I SANCIÓN SEGÚN TABLAS 1 UIT o Cierre (1) 50% UIT o Cierre (1) 0.

O tras N Ormas ANEXO B MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 183° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b) En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario. Sanción Criterios de Gradualidad Subsanación No graduado se fija sanción única No graduados Anexo IV Numeral 2 Numeral 3 Numeral 5 Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infrator Comisión/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Proporcionar o comunicar la información. se sancionará al infractor con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previstos por las normas para sustentar el traslado. Multa original prevista en la nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario: La multa que sustituye al cierre será el cincuenta por ciento (50%) de la UIT. Se podrá colocar el Cartel. sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. así como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado (***) TABLAS Tabla I Tabla II CONCEPTO QUE SE GRADÚA TOPE 1 2 3 4 5 CATEGORÍA (d) 2da. ANEXO I GUÍA DE CRITERIO DE GRADUALIDAD Artículo del Código Descripción de la infracción Tributario Artículo 173º Numeral 1 No inscribirse en los registros de la Administración Multa Tributaria. Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Internamiento Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Frecuencia Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Frecuencia y Acreditación Peso Bruto Vehicular y Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia y Acreditación Peso Bruto Vehicular y Frecuencia Frecuencia II V II V III V III V II V IV V V IV V oauomu Artículo 173º Numeral 6 No consignar el número de registros del contribuyente en las comunicaciones. Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla II y el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 1 UIT ni mayor a 8 UIT. salvo aquellos en que la inscripción constituye Internamiento condición para el goce de un beneficio. cambio de domicilio o actualización en los Multa que sustituye al Cierre registros o proporcionarla sin observar la forma. se rebajan los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (*) y II (**) para la multa que sustituye al cierre. Artículo 174º Numeral 4 Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. sin perjuicio de la aplicación de la sanción de multa que sustituye a la sanción de cierre. fijando parámetros o criterios objetivos. no conforme con la realidad. incluyendo Multa la requerida por la Administración Tributaria. Según las Notas de las Tablas. Numeral 5 Multa que sustituye al internamiento a solicitud del infractor Transportar bienes y/o pasajeros con documentos Multa que no reúnan los requisitos y características para ser Internamiento considerados como comprobantes de pago o guías de Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT remisión. Oportunidad No menor a 50% UIT No menor a 25 % UIT 5 % UIT 8 % UIT 10 % UIT 13 % UIT 16 % UIT FRECUENCIA 3ra. consistente en aplicar gradualmente las sanciones. guía de remisión. cambio de Multa que sustituye al Cierre domicilio o actualización en los registros. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. relativa a Cierre (Tabla III) los antecedentes o datos para la inscripción. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. Obtener dos o más números de inscripción para un Multa mismo registro. ante la imposibilidad de aplicar la sanción de cierre. Categorías del Nuevo Régimen Único Simplificado. Oportunidad o más (Sin rebaja) No menor a 2 UIT No menor a 1 UIT Tabla III MULTA 50% (*) (**) (***) (a) (b) (c) (d) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla I y el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 2 UIT ni mayor a 8 UIT. así como determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas.Multa ria informaciones relativas a los antecedentes o datos para Cierre (Tabla III) la inscripción. Según el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. Multa que sustituye el internamiento a solicitud del infractor V A-142 A-148 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 . Oportunidad No menor a 60 % UIT No menor a 30 % UIT 8 % UIT 11 % UIT 13 % UIT 16 % UIT 19 % UIT 4ta. sin perjuicio de lo previsto en el artículo 9°. Éstos ultimos topes son graduados en el presente Anexo. por lo que se gradúa desde dicha oportunidad la multa que sustituye al cierre. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre No proporcionar o comunicar a la Administración Tributa.

según normas sobre la materia. Numeral 12 Utilizar máquinas registradoras en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. el registro almacenables de información básica u otros medios de control exigidos por la leyes y reglamentos. o registrarlos por los montos inferiores. ventas. Numeral 16 Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Numeral 2 Llevar los libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigidos por la leyes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. documentación sustentatoria. distintos a la guía de remisión. rentas. llevados en sistema manual. bienes. Numeral 9 Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. Numeral 5 Llevar con atraso mayor al permiso por las normas vigentes. dentro de los plazos establecidos. Numeral 10 Remitir bienes con comprobantes de pago. por las compras efectuadas. durante el plazo de prescripción de los tributos. mecanizado o electrónico. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. reglamentos o por Resolución de Superitendencia de la SUNAT. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. Numeral 15 No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costos o gastos. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Numeral 11 Utilizar máquinas registradoras u otros sistema de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Numeral 2 / 03 Sanción Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Criterios de Gradualidad Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Anexo IV V IV V IV V IV V Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Multa Multa Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Multa Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye el Comiso Frecuencia Frecuencia Frecuencia Subsanación y/o Pago Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia IV V IV II IV V IV V Multa Cierre (Tabla III) Subsanación No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable Subsanación y/o Pago No aplicable II II Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago No aplicable II Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre No presentar otras declaraciones o cumunicaciones Multa dentro de los plazos establecidos. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V II V oauomu A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-143 A-149 . o que esten relacionadas con éstas. que acrediten su adquisición. que se vinculen con la tributación. Artículo 176º Numeral 1 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. los soportes magnéticos. Numeral 7 No conservar los libros y registros. Numeral 6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros exigidos por la leyes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. Numeral 8 Remitir bienes sin el comprobantes de pago. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por la leyes. Artículo 175º Numeral 1 Omitir llevar los libros de contabilidad. Numeral 8 No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. remuneraciones o actos gravados. Numeral 3 Omitir registrar ingresos.A ctuAlidAd t ributAriA Artículo del Código Descripción de la infracción Tributario Numeral 6 No obtener el comprador comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. patrimonio. informes. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia.

informes. los soportes magnéticos Cierre (Tabla III) y otros medios de almacenamiento de información Multa que sustituye al Cierre utilizados en las aplicaciones que incluyen dados vinculados con la materia imponibles. Multa que sustituye al Cierre Numeral 11 No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. Multa documentación sustentatoria. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 10 No exhibir. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 4 Presentar las declaraciones o comunicaciones en forma Multa incompleta o no conforme con la realidad.Multa que sustituye al Cierre cionarla sin observar la forma.Multa minación de la deuda tributaria en forma incompleta. Multa el uso de equipo técnico de recuperación visual de Cierre (Tabla III) microformas y de equipamiento de computación o de Multa que sustituye al Cierre otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. Numeral 15 No proporcionar o comunicar a la Administración Multa Tributaria. cuando se efectúe registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. antes del plazo de prescripción de los tributos. documen.Multa que sustituye el Cierre nedas o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. Criterios de Gradualidad Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Anexo II V II V II V II V II V Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Momento en que comparece Se fijan días de cierre Frecuencia Frecuencia II V II V III V III Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia II V II V II V Subsanación y/o Pago II Subsanación y/o Pago II Frecuencia Subsanación y/o Autorización Expresa Frecuencia III V A-144 A-150 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 7 Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del Multa plazo establecido para ello. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. sin tener en cuenta la forma u otras Cierre (Tabla III) condiciones que establezca la Administración Tributaria. Numeral 13 No efectuar las retenciones o percepciones estable.O tras N Ormas Artículo del Código Descripción de la infracción Sanción Tributario Numeral 3 Presentar las declaraciones que contengan la deter. registros u otros documentos que Multa ésta solicite.Multa nes rectificatorias. ocultar o destruir sellos. análisis Cierre (Tabla III) y antecedentes de las operaciones que estén Multa que sustituye al Cierre relacinadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. Numeral 9 Presentar los estados financieros o declaraciones sin Multa haber cerrado los libros contables. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamo. las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. declaraciones. Numeral 6 Proporcionar a la Administración Tributaria información Multa no conforme con la realidad. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. Numeral 5 No proporcionar la información o documentación que Multa sea requerida por Administración sobre sus actividades Cierre (Tabla III) o las de terceros con los que guarde relación o propor. Numeral 18 No facilitar el acceso a los contadores manuales.Cierre trónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. u autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. incluyendo las declaracio. en las condiciones que ésta establezca. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 2 Ocultar o destruir bienes.Multa tos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. Cierre Multa que sustituye al Cierre Numeral 8 Autorizar estados financieros. Numeral 3 No mantener en condiciones de operación los soportes Multa de microformas grabadas. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. elec. libros y registros contables. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Numeral 8 Presentar las declaraciones.Multa cidos por Ley. carteles o letreros Multa oficiales. señales y demás medios utilizados o distribuidos Cierre (Tabla III) por la Administración Tributaria. Multa que sustituye al Cierre Artículo 177º Numeral 1 No exhibir los libros.

Multa que sustituye al Comiso Multa Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye al Cierre Multa Criterios de Gradualidad Frecuencia. cambio de domicilio. Utilizar máquinas registradoras en esta. el registro almacenable de información Gradualidad de Pago reglamentos o por Resolución de Su. de acuerdo a lo dispuesto en las normas sobre la materia. antecedentes o datos para la inscripción. u otros Rehaciendo los libros y/o registros respectiNo se aplica el Criterio de 50% 80% libros y/o registros exigidos por las leyes. (4) Obtener dos o más números de inscrip. la utilización indebida de sellos. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. Subsanación y/o Autorización Expresa. (4) único número de RUC y solicitando la baja Gradualidad de Pago de los otros números. Superintendencia de la SUNAT u otros observando la forma y condiciones establemedios de control exigidos por las leyes y cidas en las normas respectivas. Numeral 26 No entregar los certificados o constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas o retenciones. la alteración de las características de los bienes. Artículo 178º Numeral 2 Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o bienes o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. no conforme con la realidad. o actualización en los registros. precintos y demás medios de control.A ctuAlidAd t ributAriA Artículo del Código Descripción de la infracción Sanción Tributario Numeral 21 No implementar. leyes y reglamentos. Numeral 27 No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32º A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.(7) Llevar los libros de contabilidad. mediante el Formulario N° 809. (7) N° INFRACCIÓN 1 Artículo 173° Numeral 2 2 3 Artículo 173° Numeral 3 Artículo 173° Numeral 6 4 Artículo 174° Numeral 12 Artículo 175° Numeral 1 5 6 Artículo 175° Numeral 2 oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-145 A-151 . relativa a los previsto en las normas correspondientes. Omitir llevar los libros de contabilidad.básica u otros medios de control exigidos 100% perintendencia de la SUNAT. las empresas que explotan juegos Cierre casino y/o máquinas tragamones.Solicitando a la SUNAT la asignación de un No se aplica el Criterio de 50% 80% ción para un mismo registro. conforme a Ley. (4) ciones informativas presentadas mediante PDT. (5) un establecimiento a otro de de la misma empresa. incluyendo la requerida por la mación conforme a la realidad. cambio de destino o la falsa indicación de la procedencia de los mismos. salvo tratándose de declaraAdministración Tributaria. reglamentos.Proporcionando o comunicando la infor80% 90% 50% 60% ción. la destrucción o adulteración de los mismos. Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Numeral 25 No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a Ley. Numeral 3 Elaborar o comercializar cladestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. observando la almacenable de información básica u forma y condiciones establecidas en las norotros medios de control exigidos por las mas correspondientes. Subsanación y/o Autorización Expresa. reglamentos o por Resolución de leyes y reglamentos. que ha omitido llevar.Declarando ante la SUNAT el cambio de 80% 90% 50% 60% blecimientos distintos del declarado ante ubicación de las máquinas registradoras de la SUNAT para su utilización.el que se añada el número de registro del 100% mentos similares que se presente ante la contribuyente. declaración informativa o documento en Gradualidad de Pago declaraciones informativas u otros docu. vos. timbres. según corresponda. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. u Llevando los libros y/o registros respectivos No aplicable 50% 80% otros libros y/o registros exigidos por las u otros medios de control exigidos por las leyes. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) Proporcionar o comunicar la informa. Fecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Anexo III V III V II II V II Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia IV V IV V ANEXO II INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT. No se aplica el Criterio 50% 80% contribuyente en las comunicaciones. la ocultación. el registro por las leyes y reglamentos. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne Multa que sustituye el Cierre las características técnicas establecidas por la SUNAT. según lo Administración Tributaria. 100% No consignar el número de registro del Presentando una nueva comu-nicación. Fecuencia Frecuencia.

•  Si se consideró como no presentada • El formulario virtual Solicitud de Mola declaración. (4) Artículo 176° Presentar las declaraciones.nados libros y registros deberán ser llevados intendencia de la SUNAT. excepto para de acuerdo a las normas correspondientes.trónicos de contabilidad. registros informes Numeral 1 documentos que ésta solicite. remuneraciones o actos gravados omitidos. remuneraciones o actos gravados.(7). sin tener y condiciones establecidas por la Adminisen cuenta la forma u otras condiciones que tración Tributaria. o que esten relacionadas con éstas. rentas. (7) Registrando y declarando por el período correspondiente. los libros de conta. libros y registros contables. (4) u otros documentos que sean requeridos por la SUNAT. antes del plazo de informes. registros u otros Exhibiendo los libros. los soportes mag. los soportes magnéticos y otros magnéticos y otros medios de almacenamedios de almacenamiento de informa.toria corespondiente en la que se consigne la información omitida.• Exhibiendo los bienes. bienes. cuando se efectúen registros túen registros mediante microarchivos o mediante microarchivos o sistemas elec. (4) Artículo 177° No exhibir los libros.Rehaciendo los libros y registros. informes.(7) Artículo 175° No conservar los libros y registros. los ingresos. mecanizado o tación sustentatoria. establecidos.O tras N Ormas CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT. documentación sustentato. informes.omitió presentarla. informes. taria en forma incompleta. los soportes grabadas. según corresponda. (4) No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 50% 80% 50% 80% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 50% 80% 90% 50% 60% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 90% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No aplicable No aplicable 100% 80% 50% 50% 50% 90% 60% 80% 80% 50% 50% 80% 80% 100% 50% 80% / 03 .(4) Artículo 175° No conservar los sistemas o programas elec. documenNumeral 7 dos en sistema manual. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. los microarchivos u otros medios de néticos. los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. plazo de prescripción de los tributos.tecedentes de las operaciones o situaciones ria.sistemas computarizados en otros medios trónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información.detectados con un atraso mayor al permitibilidad u otros libros o registros exigidos do por las normas correspondientes. el número de RUC o. análisis y antecedentes de las operaciones relacionadas con • Rehaciendo los libros y registros conhechos susceptibles de generar las oblitables. (8) dificación y/o Inclusión de Datos. ventas. documentación sustentatoria. el período tributario. (4) Artículo 176° No presentar las declaraciones que con. informes. si se consideró no presentada la declaración al haberse omitido o consignado en forma errada. cuando se efecimponible.Presentando: Numeral 1 tengan la determinación de la deuda • La declaración jurada correspondiente sí tributaria dentro de los plazos estable. de ser el caso. Artículo 176° No presentar otras declaraciones o Presentando la declaración jurada o comuNumeral 2 comunicaciones dentro de los plazos nicación omitida.miento de información utilizados en las ción utilizados en las aplicaciones que aplicaciones que incluyen datos vinculados incluyen datos vinculados con la materia con la materia imponible. o cidos: (4) •  Si se omitió presentar la declaración.generar obligaciones tributarias. prescripción de los tributos. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos en sus aplicaciones que incluyan datos vinvinculados con la materia imponible en el culados con la materia imponible. los soportes magnéticos.Rehaciendo los sistemas o programas elecNumeral 8 trónicos de contabilidad. patrimoNumeral 3 nio.Rehaciendo para consignar la información Numeral 6 cional los libros de contabilidad u otros correspondiente en castellano y/o en molibros o registros exigidos por las leyes. rentas. neda nacional.Presentando la declaración jurada rectificaNumeral 3 gan la determinación de la deuda tribu. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) 60% 80% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 90% 50% 70% N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN 7 Artículo 175° Omitir registrar ingresos. documentación sustentatoNumeral 2 tros contables. (4) Artículo 176° Presentar otras declaraciones o comu. gaciones tributarias. Artículo 177° Ocultar o destruir bienes. 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 A-146 A-152 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Artículo 175° Llevar con atraso mayor al permitido por Poner al día los libros y registros que fueron Numeral 5 las normas vigentes. incluyendo Presentando las declaraciones en la forma Numeral 8 las declaraciones rectificatorias. de almacenamiento de información. análisis y antecedentes. por las leyes. libros y regis. ventas. que se vinculen con la tributación. Artículo 175° No llevar en castellano o en moneda na. conformes con la realidad. o registrarlos por montos inferiores. documentación sustenria.Presentando la declaración o comunicaNumeral 4 nicaciones en forma incompleta o no ción nuevamente para añadir la información omitida. durante el plazo de prescripción de los tributos. patrimonios. (4) (9) Artículo 177° No mantener en condiciones de operación Poniendo operativos los soportes portadoNumeral 3 los soportes portadores de microformas res de microformas grabadas. análisis y antecedentes tatoria. bienes. establezca la Administración Tributaria. Los mencioreglamentos o por Resolución de Super. análisis y antecedentes de que constituyan hechos susceptibles de las operaciones o situaciones que cons. lleva. tituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. (4) Artículo 176° Presentar las declaraciones que conten. análisis y anelectrónico.

Declarando el tributo no retenido o percibiNumeral 13 ciones establecidas por Ley. se aplicará por dos (2) días si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. (9) No está comprendida la infracción consistente en destruir bienes que estén relacionados con los hechos señalados. en las condiciones ministración Tributaria en las condiciones que ésta establezca.• Exhibiendo los sellos.1. partde del 2do párarfo del inciso g) del inciso g) del artículo 32°A del Texto Ünico artículo 32°A del TUO de la Ley del Impuesto Ordenado de la Ley del Impuesto a la Ren. esta infracción no es sancionada.Permitiendo o facilitando a la AdministraNumeral 11 ción Tributaria. según corresponda. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la SUNAT y exhibirlos. salvo que el do y cancelar la deuda tributaria que generó agente de retención o percepción hubiera el tributo no retenido o percibido o la Resocumplido con efectuar el pago del tributo lución de Determinación de ser el caso. Si el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanación inducida y antes de la referida notificación. comunicándolo a la Addispuesto en las normas sobre la materia.como el certificado de rentas y retenciones nes. se indica lo siguiente: “Por excepción la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen.establecidas por ésta.a hechos generadores de obligaciones trines tributarias que tenga en conocimien. No aplicable 50% 80% 80% 90% 50% 70% No aplicable 50% 80% No aplicable No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 50% 50% 80% 80% No aplicable 50% 80% oauomu (1) Este criterio es definido en el numeral 13. entrega o depósito.butarias que tenga en conocimiento en el to en el ejercicio de la función notarial o ejercicio de la funciónnotarial o pública. se deberá pagar el monto previsto en la Tabla III. de acuerdo a lo según corresponda. En el último párrafo de dicho artículo. ministración Tributaria adjuntando copia del (4) cargo de entrega de los documentos.Exhibiendo o presentando el Estudio TécNumeral 25 nico que respalde el cálculo de precios de nico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a Ley. el uso de equipo técnico ción Tributaria. resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-147 A-153 . carteles o letreros Numeral 10 teles o letreros oficiales. conforme a Ley. el número de RUC o el período tributario. ésta se graduará en el Anexo V. señales y demás medios utilizamedios utilizados o distribuidos por la dos o distribuidos por la SUNAT Administración Tributaria. 23 Artículo 177° No permitir o no facilitar a la Administra. (10) En la Tabla III. pública. del artículo 13°. si se omitió o se consignó en forma errada. 27 Artículo 177° No entregar los certificados o Constancias Entregando los Certificados o Constancias Numeral 26 de retención o percepción de tributos así de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retencio. Proporcionando a la Administración Tributa80% 90% 50% 60% ria información conforme a la realidad. (3) El artículo 106° del Código Tributario señala que las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción. (2) Este criterio es definido en el numeral 13.A ctuAlidAd t ributAriA CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre.Exhibiendo o presentando la documentaNumeral 27 ción e información a que hace referencia ción e Información a que hace referencia la la primera parte del segundo párrafo del 1era. transferencia conforma a Ley. salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. No aplicable 50% 80% N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION 20 Artículo 177° No proporcionar la información o docuNumeral 5 mentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. del artículo 14°. (5) Según la Nota (9) de las Tablas I y II y la Nota (10) de la Tabla III. (4) (6) • Solicitando a la SUNAT nuevos carteles.” (7) Según el artículo 20° del Decreto Legislativo N° 937° y normas modificatorias. Cuando la notificación se realice mediante publicación se deberá tener en cuenta lo previsto en el referido artículo.(10) 26 Artículo 177° No exhibir o no presentar el Estudio Téc. las informaciones re.Proporcionando o comunicando a la AdNumeral 15 nistración Tributaria.a la Renta. la sanción es aplicable por cada máquina registradora. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. contado de la SUNAT en la que se le desde la fecha en que surta efecto la comunica al infractor que ha notificación en la que se le comunica al incurrido en infracción (3) infractor que ha incurrido en infracción Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) • Proporcionando la información o docu80% 90% 50% 70% mentos que sean requeridos por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación. (6) El artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. (8) Se considera como no presentada la declaración. ocultar o destruir sellos. la información relativa lativas a hechos generadores de obligacio. cuando se hallaren tributaria. salvo en el supuesto señalado en la nota (6) de este anexo. o por cinco (5) días en caso no haya subsanado la infracción. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. según corresponda. señales y demás oficiales. • Proporcionando la información o documentación que sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación observando la forma y condiciones que establezca la SUNAT. registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisición y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás casos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código. se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. el uso de equipo técnico de de recuperación visual de microformas recuperación visual de microformas y de y de equipamiento de computación o equipamiento de computación o de otros de otros medios de almacenamiento de medios de almacenamiento de información información para la realización de tareas para la realización de tareas de auditoria de auditoría tributaria. los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables. ta.7.(4) 24 Artículo 177° No efectuar las retenciones o percep. requerimientos de exhibición de libros. que debió retener o percibir dentro de los plazos 25 Artículo 177° No proporcionar o comunicar a la Admi. car. según corresponda. por lo que no se les aplicarán las normas de gradualidad referidas a dichos libros y registros. (4) Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS.5. (4) 22 Artículo 177° No exhibir.(4) 21 Artículo 177° Proporcionar a la Administración Tributaria Numeral 6 información no conforme con la realidad. del artículo 13°. bajo fiscalización o verificación. 28 Artículo 177° No exhibir o no presentar la documenta.

3% I) o Cierre (5) Comiso(6)/ Multa para recuperar los bienes comisados (15% VB) (7) FRECUENCIA (8) (Multas rebajadas) 1ra. se pagará el monto previsto en la Tabla III. (7) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. Este criterio es definido en el numeral 13.7 del artículo 13°. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del Valor del bien y los gastos que originó la ejecución del comiso. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS. No aplicable el Pago (2) 1 Artículo 173°. o por cinco (5) días calendario en caso no haya subsanado la infracción. se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. Oportunidad 10% VB Proporcionando o comunicando la información omitida según lo previsto en las normas correspondientes. se aplicará por dos (2) días calendario si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida. I Multa (50% UIT) Multa (25% UIT) Multa (0. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma.O tras N Ormas ANEXO III INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre. (8) Este criterio es definido en el numeral 13. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. Si el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad prevista para efectuar la subsanación inducida y antes de la notificación de la resolución de cierre.3 del artículo 13°. I. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. En todos los casos. A-148 A-154 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1 del artículo 14° (6) La Multa que sustituye al Comiso. CIERRE O COMISO CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja en la Multa establecida en las Tablas SUBSANACIÓN VOLUNTARIA Nº INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (4) TABLAS SANCIÓN FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación (3) de la SUNAT en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. salvo que se encuentren bienes en locales no declarados. II y III (1) (2) (3) (4) (5) Este criterio es definido en el numeral 13. Según lo previsto en la Nota (2) de las Tablas I y II y la Nota (4) de la Tabla III. Sin Pago (2) 50% Con Pago (2) 80% SANCIÓN SEGÚN TABLAS II III Cuando se encuentren bienes en locales no declarados. se graduará según lo previsto en el Anexo V. Adicionalmente. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. Oportunidad 5% VB 2da. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. paga la referida multa.5 del artículo 13°. ésta se graduará en el Anexo V. El artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. contado desde la fecha en que surta efecto la notificación en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. 100% SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT. numeral 5 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción.

II y III Internamiento 30 días (6) (7) Comiso (8). Adicionalmente. La rebaja se realizará si comparece en el momento señalado y exhibe en dicho acto la boleta de pago respectiva. (9) No Aplicable Otras situaciones (3) I II III Multa (1 UIT) Multa (50% UIT) Multa (40% UIT) Inscribiéndose en el registro respectivo 100% 50% (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) / 03 oauomu Este criterio es definido en el numeral 13.5 del artículo 13°. A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-149 A-155 . COMISO O MULTA SANCIÓN SEGÚN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) (4) (Porcentaje de Rebaja de la Multa prevista en las tablas) FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN SUBSANACIÓN VOLUNTARIA Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción SUBSANACIÓN INDUCIDA (5) Si se subsana la infracción en el plazo de 5 días hábiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificación de la SUNAT en la que se le le indica al infractor que ha incurrido en infracción No Aplicable N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN TABLAS SANCIÓN 1 Artículo 173°. Citación (4) 50% (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. respectivamente. se aplicará la sanción de multa prevista en las Tablas sin rebaja. Actividades realizadas sin utilizar vehículos como unidad de explotación. II y III. 2 UIT y 1 UIT para la Tabla I. salvo aquellos en que la inscripción c o n n s t i t u ye condición para el goce de un beneficio. La multa se aplicará a los sujetos obligados a inscribirse y que al momento de la detección no sean encontrados realizando actividades.(3) I II III Multa (50% UIT) Multa (25% UIT) Multa (0. Dicha multa se graduará según el Anexo V. del artículo 14°.A ctuAlidAd t ributAriA SANCIÓN SEGÚN TABLAS Nº INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLA SANCIÓN 2 Artículo 177°. por la cual está obligado a inscribirse. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. no serán rebajadas. La Multa que sustituye al Comiso no será graduada. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del artículo 184° del Código Tributario para retirar los bienes.1. El valor será determinado en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto. salvo que se aplique en virtud a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.Citación pero antes de la 2da. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro de los diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. numeral 1 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. si es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre. por lo que será equivalente al 15% del Valor de los bienes y no podrá exceder de 6 UIT. en este supuesto se aplicará el Internamiento (cuando la actividad económica del contribuyente.7 del artículo 13°. al amparo de la primera nota sin número de las Tablas o la Multa que sustituye al Cierre. se aplicarán cinco (5) días de cierre.(4) 90% En la 2da. según coresponda. al amparo de las normas sobre la materia Transcurrido el plazo para efectuar la Subsanación Inducida sin que se subsane la infracción. Cuando no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT. No aplicable en caso proceda la inscripción de oficio en el RUC. I. según lo previsto en la Nota (3) de la Tabla III. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. Este criterio es definido en el numeral 13.4 del artículo 13°. numeral 7 Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del plazo establecido para ello. Se aplicará esta sanción. Si se le encuentra realizando actividades por las cuales está obligado a inscribirse. paga una multa equivalente al 15% del Valor de los bienes actualizada con intereses hasta la fecha de pago más los gastos que originó la ejecución del comiso. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. Sanción fijada al amparo de la facultad otorgada a la SUNAT mediante la segunda nota sin número de las Tablas. No está comprendida la infracción consistente en no comparecer ante la Administración Tributaria. según corresponda. Según la Nota (1) de las Tablas. ANEXO IV INFRACCIONES SANCIONADAS CON EL INTERNAMIENTO. (2) Actividades realizadas utilizando vehículos como unidad de explotación. se realice con un vehículo como unidad de explotación) o Comiso (sobre los bienes).3% I) (5) o Cierre (6) No aplicable CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PAGO (1) Y MOMENTO EN QUE COMPARECE (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) Después de la 1ra. De proceder esta sanción.

Según lo previsto en la Nota (5) de las Tablas I y II y la Nota (6) de la Tabla III.3% I o Internamiento (4) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y/O ACREDITACIÓN (2) (3) 1ra. A-150 A-156 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 .O tras N Ormas SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS 2 Artículo 174°. o de los cinco (5) días calendario. si dentro de los dos (2) días calendario. éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señaladosen el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario. período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo.Oportunidad Multa 25% UIT Multa 12% UIT Multa 0. La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. tratándose de la segunda y tercera oportunidad. numeral 5 Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reunan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento. II y III SANCIÓN Internamiento (6) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y ACREDITACIÓN (2) (3) 1ra. I.3% I 3ra. El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor. Este criterio es definido en el numeral 13. Oportunidad (3) (5) 20 días (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. tratándose de la primera oportunidad.2% I 2da. Oportunidad (3) (4) 5 días 2da. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez I SANCIÓN 50% UIT o Internamiento (4) 25% UIT o Internamiento (4) 0. El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor. éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señalados en el sétimo párrafo del artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. Este criterio es definido en el numeral 13. la Administración Tributaria podrá aplicar el Internamiento a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. del artículo 13°.3. sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. salvo tratándose de la Multa que sustituye al Internamiento por facultad de la SUNAT vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.2 del artículo 14°. se aplicará la sanción máxima de treinta (30) días calendario de Internamiento. A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento. Oportunidad (3) 15 días 3ra.1. guía de remisión. del artículo 13°. el Internamiento se aplicará desde la primera oportunidad. En caso no se cumpla con la Acreditación en los plazos antes indicados. SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS 3 Artículo 174°. Oportunidad Multa 50% UIT Multa 25% UIT Multa 0. Oportunidad (5) (6) Internamiento 15 días II III (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. En este último suipuesto. se graduarán según lo previsto en el Anexo V. sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas. del artículo 13°. numeral 4 Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. de acreditarse en los tres (3) últimos días de los treinta (30). Dichos plazos se contarán desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento. del artículo 13°.3. se graduarán según lo previsto en el Anexo V. Según la Nota (6) de las Tablas I y II y la Nota (7) de la Tabla III. si dentro de los cinco (5) días calendario contados desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento.1. la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro del plazo de tres (3) días hábiles posteriores a la fecha de acreditación. de lo contrario se aplicará la sanción máxima de treinte (30) días calendario de internamiento.

numeral 2 9 Art. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-151 A-157 . Comiso(3) / Multa para recuperar los bienes comisados (15% VB) (4) 5 Artículo 174°. Oportunidad 10% VB 3ra. No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia parasustentar la posesión que permitan sustentar costo o gasto. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. numeral 9 I. Adicionalmente. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. Sustentar la posesión con documentos que no reunen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. II y III Comiso(3) o Multa (5) Requisitos principales Comiso I. cuyos montos originales son 30% de la UIT. II y III SANCIÓN APLICABLE SEGÚN RÉGIMEN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (5) SANCIÓN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD:FRECUENCIA (1) (Multas rebajadas) 1ra. en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha estalecido los criterios para aplicar el comiso o multa. 178°. según se trate de bienes no perecederos o perecederos. Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. numeral 6 No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. del artículo 13°. 15% de la UIT y 10% de la UIT.II. precintos y demás medios de control. A partir de la tercera oportunidad se aplicará la sanción prevista en las Tablas. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. numeral 8 6 Artículo 174°. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. respectivamente. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos Remitir bienes con documentos que no reunen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago.Oportunidad 5% VB 2da. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. por las compras efectuadas según las normas sobre la materia. Remitir bienes sin el comprobante de pago. guía de remisión y/u otro documento que carezca de validez. timbres. numeral 15 8 Artículo 178°. Oportunidad o más (2) 15% VB SANCIÓN 4 Artículo 174°. distintos a la guía de remisión. la ocultación. Remitir bienes con comprobantes de pago. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden.3. la alteración de las características de los bienes. La Multa que sustituye al Comiso será graduada según lo previsto en el Anexo V. Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. la utilización indebida de sellos. numeral 3 10 Artículo 174°.A ctuAlidAd t ributAriA SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS I. la destrucción o adulteración de los mismos. numeral 10 7 Artículo 174°. numeral 16 Requisitos Multa secundarios (2)(6) I II III 10% UIT 8% UIT 5% UIT 20% UIT 10% UIT 8% UIT 30% UIT 15% UIT 10% UIT (1) (2) (3) (4) (5) (6) Este criterio es definido en el numeral 13. paga la referida multa.III 4% VB (4) 8% VB (4) 15% VB (4) 11 Artículo 174°. que acrediten su adquisición. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso.

son graduados de la forma siguiente: CONCEPTO QUE SE GRADÚA Tope Multa 1 2 3 4 5 (i) (ii) (iii) (iv) (v) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a) CATEGORÍA DEL NUEVO RUS 1ra. relativos a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (v). ANEXO V MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE. Oportunidad 10% VB 3ra. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. del artículo 13°. Oportunidad 5% VB 2da. INTERNAMIENTO Y COMISO En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario. así como determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. Oportunidad 2da. / 03 . el segundo párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II.O tras N Ormas SANCIÓN SEGÚN TABLAS N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS I. indica que dicha multa no podrá ser mayor a 8 UIT.3. Adicionalmente. el segundo párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. Los sistemas de emisión de comprobantes de pago que requieren previa autorización de la SUNAT son los que emiten los comprobantes a que se refiere el inciso g) del artículo 2° del Reglamento de Comprobantes de Pago. I II III Multa (5) 30% UIT 15% UIT 10% UIT Sistemas de emisión que no cuente con autorización (7) 10% UIT 8% UIT 5% UIT 20% UIT 10% UIT 8% UIT 30% UIT 15% UIT 10% UIT (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II. Salvo tratándose de la multa vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14. El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 2 UIT. considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. Oportunidad Multa rebajada No menor a 50% UIT No menor a 25 % UIT 5% UIT 8% UIT 10% UIT 13% UIT 16% UIT No menor a 60 % UIT No menor a 30 % UIT 8% UIT 11% UIT 13% UIT 16% UIT 19% UIT 3ra. Dichas máquinas son aquellas que no cumplen con lo dispuesto en el numeral 3. Este criterio es definido en el numeral 13.1. Éstos últimos topes son graduados en el presente Anexo. La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del artículo 183° del Código Tributario: Cincuenta por ciento (50%) de la UIT.3. del artículo 13°. paga la referida multa. y la Nota (9) de la Tabla III. La Multa que sustituye al Comiso será graduada según el Anexo V. MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE (i) Los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (ii) y II (iii) para la Multa que sustituye el Cierre. Adicionalmente. Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III. según se trate de bienes no perecederoso perecederos. Oportunidad o más Multa sin rebaja No menor a 2 UIT No menor a 1 UIT 50% UIT TABLA I II III (b) A-152 A-158 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Según el inciso a) del artículo 183° del Código Tributario. A partir de la tercera oportunidad la multa para recuperar los bienes comisados y la multa relativa a la existencia de los sistemas de emisión es la prevista en el Código Tributario y las Tablas según corresponda. II y III SANCIÓN Comiso o Multa SANCIÓN SEGÚN RÉGIMEN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (1) Comiso (4) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA(2) (Multas rebajadas) (3) 1ra. numeral 11 Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. (b) En este caso la rebaja de la multa origina también la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III. se rebaja las multas y/o los topes de multa que se mencionan a continuación: 1. la referida multa se aplica ante la imposibilidad de aplicar el Cierre. el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes. Adicionalmente. Oportunidad o más (2) 15% VB SANCIÓN Máquinas registradoras no declaradas (6) Multa para recuperar los bienes comisados (8) (15% VB) Tabla I Tabla II Tabla III 12 Artículo 174°. y es equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. así como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo RUS (iv). en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha establecido los supuestos para aplicar el comiso o multa.1 del artículo 14°. consistente en aplicar gradualmente las sanciones. (a) Este criterio es definido en el numeral 13. El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 1 UIT. indica que dicha multa no podrá ser mayor a 8 UIT. la cual según el tercer párrafo del artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso. del artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago. fijando parámetros o criterios objetivos.

relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I..2. Oportunidad 2da. la multa es de 3 UIT.3 del artículo 13°. en su defecto. 2 UIT y 1 UIT para las Tablas I. respectivamente. Este criterio es definido en el numeral 13.5 UIT 3 UIT 3ra.A ctuAlidAd t ributAriA 2. No se gradúa la multa vinculada a la causal de pérdida mencionada en el numeral 14. Oportunidad 4ta. Oportunidad Multa rebajada 50 % UIT 75% UIT 1 UIT 1 UIT 1. 4. 3. Este criterio es definido en el numeral 13. II y III.5 UIT 75% UIT Multa sin rebaja 3 UIT 2 UIT 1 UIT 2da. Oportunidad o más (i) (1) Según la Nota (5) de las Tablas I y II.MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO POR FACULTAD DE LA SUNAT (i) La Multa que sustituye al Internamiento por decisión de SUNAT. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PESO BRUTO VEHICULAR Y FRECUENCIA PESO BRUTO VEHICULAR (1) (en TM) De 0 hasta 25 Más de 25 hasta 39 Más de 39 FRECUENCIA (2) 1ra. Oportunidad o más Multa sin rebaja 4 UIT 4 UIT 4 UIT (i) (ii) (1) (2) Según el quinto párrafo del artículo 182° del Código Tributario.MULTA QUE SUSTITUYE EL COMISO La Multa que sustituye el Comiso.6. respectivamente. del artículo 14°. La multa no podrá exceder las 6 UIT. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a) TABLA 1ra. excepto la relativa a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario. y la Nota (6) de la Tabla III. prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III (i). Este criterio es definido en el numeral 13. 2 UIT y 1 UIT. A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-153 A-159 . Este criterio es definido en el numeral 13. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT. Oportunidad o más Multa sin rebaja 10 % VB 15% VB Multa rebajada I II III 5 % VB (i) / 03 oauomu (a) Dichas notas señalan que la multa ascenderá al 15% del Valor de los bienes. excepto respecto de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del del Código Tributario.3. del artículo 13°. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o. Oportunidad 2da. proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria. relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (ii).3. del artículo 13°. excepto para la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario. se gradúa de la forma siguiente: CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) 1ra.5 UIT 1.5 UIT 2 UIT 2 UIT 2. Oportunidad 3ra. la referida multa es equivalente a cuatro (4) UIT. Oportunidad TABLA Multa rebajada I II III 1. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta.5 UIT 50% UIT 25 % UIT 2 UIT 1 UIT 50% UIT 2.- MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO A SOLICITUD DEL INFRACTOR La Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del Infractor (i). relativa a las multas por infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I. del artículo 13°.

numeral 1 (4) Artículo 178°. 100% del tributo omitido. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. de corresponder. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. 50% del Tributo no pagado. saldo. y. 100% del tributo omitido. al Sistema Nacional de Pensiones. 50% del Tributo no pagado. del artículo 4°. de haber obtenido la devolución. el que sea mayor) (1) De 1 a 300 Nuevos Soles Artículo 177°. 70% 88% 92% 96% 50% 70% 90% 96% 25% 8% 35% 12% 45% 13% 48% 14% 10% 4% 20% 6% 30% 9% 40% 12% De 301 a 600 Nuevos Soles De 601 a 900 Nuevos Soles De 901 a 1200 Nuevos Soles TABLA INFRACCIÓN SANCIÓN SEGÚN TABLAS Artículo 178°. I 100% del monto obtenido indebidamente. Nº159-2004/SUNAT mantiene su vigencia únicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo del 2007.5. numeral 13 (3) 25% 35% 11% 35% 44% 12% 45% 46% 13% 48% 48% 14% Artículo 178°. el deudor tributario le podrá aplicar lo previsto en el Régimen de Incentivos a que se refiere el artículo 179° del Código Tributario. numeral 4 (4) 35% 44% 46% 48% (1) El inciso c) del artículo 180° del Código Tributario señala que el tributo omitido. (3) A la multa relativa a la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del Código Tributario. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. 15% de la pérdida indebidamente declarada II 100% del monto obtenido indebidamente. 50% Tributo no retenido o no percibido. (2) Este criterio es definido en el numeral 4. saldo. saldo. 50% del Tributo no pagado.O tras N Ormas ANEXO VI Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT El Anexo VI de la R. III Artículo 178°. 50% del Tributo omitido. Dicha subsanación se deberá realizar antes que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a fiscalizarse. numeral 13 (3) 50% Tributo no retenido o no percibido. Para tal efecto. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. no podrá ser menor a 50% de la UIT para la Tabla I. 100% del tributo omitido. la forma de subsanar la infracción es declarar el tributo no retenido o percibido y cancelar la deuda tributaria que generó el tributo no retenido o percibido o la Resolución de Determinación de ser el caso. numeral 13 (3) 10% 20% 30% 40% Artículo 178°. 50% Tributo no retenido o no percibido 50% del Tributo omitido. ello de conformidad con el artículo 2º del Considerando de la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT del 31 de marzo 2007 vigente desde el 01-04-07. por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. CRITERIO DE GRADUALIDAD: MONTO OMITIDO REAL (2) (Porcentajes aplicables sobre el monto determinado según el inciso c) del artículo 180° del Código Tributario o el concepto usado como referencia para calcular la multa. rebajada en virtud a lo señalado en el presente Anexo o cuyo Monto Omitido Real sea mayor a S/. o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. determinadas en virtud al presente Anexo. al Sistema Nacional de Pensiones.S. 50% del Tributo omitido. Dicha subsanación se deberá realizar desde la fecha en que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a verificarse o fiscalizarse y dentro del plazo establecido por la SUNAT. 20% de la UIT para la Tabla II y 7% de la UIT para la Tabla III. no retenido o no percibido. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. A-154 A-160 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 . numeral 1 (4) 100% del monto obtenido indebidamente. si el infractor cumple con subsanar la infracción en forma inducida. de haber obtenido la devolución. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. si el infractor cumple con subsanar voluntariamente la infracción. al Sistema Nacional de Pensiones. 15% de la pérdida indebidamente declarada. numeral 1 (4) 20% 40% 60% 80% Artículo 178°. b) Una rebaja de 60%. numeral 4 (4) Artículo 177°. (4) A las multas relativas a las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 4 del artículo 178° del Código Tributario. numeral 4 (4) Artículo 177°. 1200. 15% de la pérdida indebidamente declarada. de haber obtenido la devolución. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente.00 se le podrá aplicar: a) Una rebaja de 95%.

numeral o artículo al que pertenece se entenderá que corresponde al inciso. en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. b) Ley de la EIRL : A la Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. e) Ley General : A la Ley General de Sociedades. según sea el caso. a falta de éstos. de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. En dicho registro indicarán el número de la legalización. las mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro. Denominación o Razón Social del deudor tributario. h) Sello y firma del notario o juez. i) RUC : Al Registro Único de Contribuyentes. incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. cuando corresponda. c) Número de RUC.tros contables u otros libros y registros dos a asuntos exigidos por las leyes. Denominación o Razón Social del deudor tributario. los Apellidos y Nombres. sellará todas las hojas del libro o registro.3 Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las legalizaciones que otorguen. el número de d) Ley del Im.. aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias.DEFINICIONES Para efectos de la presente Resolución.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán legalizados por los notarios o. se entenderá por: a) Código Tribu. Cuando se mencionen artículos o anexos o formatos o tablas. los libros y registros vincula. 2. por los jueces de paz letrados o jueces de paz. g) Fecha y lugar en que se otorga. cuando se señale un inciso. tributarios señalados en el Anexo 1 de la presente Resolución.: Al Texto Único Ordenado del Código tario Tributario.: Al Texto Único Ordenado de la Ley del puesto a la Impuesto a la Renta. : A la Unidad Impositiva Tributaria vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable. aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y Renta normas modificatorias. se entenderán referidos a la presente Resolución y. des f ) Libros y regis. e) Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso. c) Ley del IGV : Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. j) SBS k) UIT oluomm 02 oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-155 A-161 . sin indicar la norma legal correspondiente..Hospedaje. Hospedaje h) Reglamento : Al Reglamento de la Ley del Impuesde la Ley del to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. : A la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. b) Apellidos y Nombres. aprobada por el Decreto Ley Nº 21621. g) Reglamento : Al Reglamento de Establecimientos de de Estableci. y. salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao. con la siguiente información: a) Número de legalización asignado por el notario o juez.bada por la Ley Nº 26887 y normas modificatorias. aprode Socieda.2 El notario o juez. regulado por el Decreto Legislativo Nº 943 y norma reglamentaria. CAPÍTULO II DEL PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS ARTÍCULO 2º. aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias. según sea el caso.A ctuAlidAd t ributAriA Resolución de Superintendencia que establece las normas referidas a Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT CAPÍTULO I DEFINICIONES ARTÍCULO 1º. Los notarios o jueces a que se refiere el párrafo anterior colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos. reglamentos o Resolución de Superintendencia. y normas modificatorias. según sea el caso. 2. literal o numeral sin precisar el inciso.: A los libros de actas.FACULTAD PARA AUTORIZAR LOS LIBROS Y REGISTROS MEDIANTE LA LEGALIZACIÓN DE LOS MISMOS 2. literal. literal. d) Denominación del libro o registro. aprobado por IGV el Decreto Supremo Nº 029-94-EF y normas modificatorias. según sea el caso. aprobado por el Decreto mientos de Supremo Nº 029-2004-MINCETUR. numeral o artículo en el que se menciona. f ) Número de folios de que consta.

LEGALIZACIÓN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros vinculados a asuntos tributarios.. el empaste deberá efectuarse. La obligación señalada en el párrafo anterior no será de aplicación cuando el número de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20). hasta por un ejercicio gravable. se deberá tener en cuenta lo siguiente: a) Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. Denominación y/o Razón Social de éste. Tratándose del libro de planillas. c) Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro.3 Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominación. I N s tI t u tO P a c í fI c O A-156 A-162 oauomu / 03 .4 En ningún caso el número de legalización. ARTÍCULO 3º. se deberá presentar la comunicación establecida en el artículo 9. A tal efecto. incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.DEL EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS 5. de una misma denominación. la devolución de los libros o registros incautados a que se refiere el párrafo anterior. que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate. b) Tratándose de libros o registros llevados en forma manual. (ii) Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. 2. el empaste deberá efectuarse. la denominación del libro o registro que se ha legalizado. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias. tales como letras. se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o registro anterior. cada uno incluirá como primera página una fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que corresponde.5 Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación para el Libro de Planillas. asalto u otros. dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aquél en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas. ARTÍCULO 4º. 5. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias ARTÍCULO 5º. dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros.FORMA DE LLEVADO Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar. CAPÍTULO III DE LA FORMA EN QUE DEBERÁN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS ARTÍCULO 6º..OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIÓN Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán ser legalizados antes de su uso. folios o de registros podrá contener adicionalmente caracteres distintos. se deberá acreditar que se ha concluido con el anterior. 5. de ser posible. de ser el caso. deberán: a) Contar con los siguientes datos de cabecera: (i) Denominación del libro o registro. Dicha acreditación se efectuará con la presentación del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalización y del último folio del mencionado libro o registro. como máximo. no podrá realizarse en ellos anotación alguna debiendo procederse a su cierre inmediato.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas deberán empastarse. la anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible. De producirse.O tras N Ormas RUC. En ambos casos. Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral precedente. 5. Apellidos y Nombres.4 De realizarse el empaste en varios tomos. podrán emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. la legalización se regirá por lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias.2 Para efecto de lo dispuesto en el primer párrafo del numeral precedente. se deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. la fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso. 2. bastando para la legalización del segundo y siguientes libros y registros la presentación del documento en el que conste la referida diligencia.. el número de folios de que consta y la fecha en que se otorga la legalización. como máximo. Lo establecido en el presente inciso no será de aplicación en el caso de libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados por autoridad competente. (iii) Número de RUC del deudor tributario. Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación en el caso del Libro de Planillas. en cuyo caso el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables..

salvo las excepciones previstas por el Código Tributario. los totales acumulados en cada folio. A tal efecto. oauomu (iv) Totalizando sus importes por cada folio. reclasificación o rectificación que correspondan. Lo dispuesto en el presente artículo.08. b) Contener el registro de las operaciones: (i) En orden cronológico o correlativo. bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio. Lo dispuesto en el presente inciso (iv) no será exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. Culminado el período o ejercicio gravable. deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable. respecto del Libro de Ingresos y Gastos. La utilización del Plan Contable General vigente en el país no será de aplicación en aquellos casos en que. para solicitar al notario o juez de paz letrado la legalización de los libros y registros u hojas sueltas o continuas con la nueva denominación o razón social. b) Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. En la primera línea del folio siguiente se registrará el total acumulado del folio anterior precedido de la frase “VIENEN”. regulado en la Ley General de Sociedades. por ley expresa. así como por el Contador Público Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboración. bastará con incluir como datos de cabecera los señalados en el literal i) y ii). deberá acreditarse haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados que fueron legalizados con la anterior denominación o razón social. computarizado o un sello legible. sin espacios ni líneas en blanco.. De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable. columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable. Nº 239-2008/ SUNAT.A ctuAlidAd t ributAriA Tratándose de libros o registros llevados en forma manual. se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear un Plan Contable. v) El Libro de Planillas. iii) El Libro de Actas del Directorio. En este caso. d) Contener folios originales. interpolaciones. e) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances. publicada el 31. ni señales de haber sido alteradas. enmendaduras. A c tuAlidAd E mprEsAriAl / 03 A-157 A-163 .12.S. sin superponerse a la anterior. serán trasladados al folio siguiente precedidos de la frase “VAN”. Asimismo. regulado en la Ley de la EIRL. regulado en la Ley General de Sociedades iv) El Libro de Matrícula de Acciones. según corresponda. no será de aplicación para: i) El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. En este caso. ARTÍCULO 7º. según corresponda. se deberá consignar adicionalmente mediante algún medio mecanizado. ii) El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. c) Incluir los registros o asientos de ajuste. En ese caso. (v) En moneda nacional y en castellano. por el deudor tributario o su representante legal. (ii) De manera legible.DE LA MODIFICACIÓN DE LA DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS Y SU INCIDENCIA EN LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Todo deudor tributario que modifique su denominación o razón social deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio.PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios se rigen por lo dispuesto en el Anexo 2. salvo que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse una desagregación mayor. la totalización se efectuará finalizado el período o ejercicio. conforme lo establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT y normas modificatorias. (iii) Utilizando el Plan Contable General vigente en el país.. salvo disposición legal en contrario. Acápite sustituido por el artículo 1º de la R. CAPÍTULO IV DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS ARTÍCULO 8º. no admitiéndose la adhesión de hojas o folios. salvo que por norma especial se establezca un orden pre-determinado. regulado en la Ley General de Sociedades. se realizará el correspondiente cierre registrando el total general. Manual de Contabilidad u otro similar distinto. y podrá optar por: a) Continuar utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la denominación o razón social anterior hasta que se terminen. para registrar las operaciones siguientes al acuerdo de modificación de denominación o razón social. la nueva denominación o razón social. regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modificatorias. a cuyo efecto emplearán cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan. en cuyo caso deberán utilizar estos últimos.

2 Sólo en el caso que. la SUNAT otorgará la prórroga correspondiente. b) Registro de Activos Fijos. registros.DE LA COMUNICACIÓN DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN 9.O tras N Ormas CAPÍTULO V DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Y OTROS ANTECEDENTES DE OPERACIONES O SITUACIONES QUE CONSTITUYAN HECHOS SUSCEPTIBLES DE GENERAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS O QUE ESTÉN RELACIONADOS A ELLAS ARTÍCULO 9º. documentos y otros antecedentes mencionados en el párrafo anterior.1 Los deudores tributarios señalados en el artículo 9. previa evaluación. se deberá indicar la fecha en que fueron legalizados.. 9. deberán comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles establecido en el Código Tributario. adicionalmente a lo establecido en I N s tI t u tO P a c í fI c O A-158 A-164 oauomu / 03 . a efectos de acogerse al cómputo de los plazos señalados en el numeral 10.2 La citada comunicación deberá contener el detalle de los libros. asalto y otros.DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA Y LOS FORMATOS Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán contener. 10. c) Libro Diario. ARTÍCULO 10º.1 Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.2 Asimismo. de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios... los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta: a) Libro de Retenciones incisos e) y f ) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. De verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario. por razones debidamente justificadas. a los cuales se les aplicará el procedimiento dispuesto en dicho Reglamento. d) Libro Mayor. además de los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el número del Juzgado en que se realizó la misma. 10.. b) Libro de Inventarios y Balances. 12. CAPÍTULO VI DE LA CONTABILIDAD COMPLETA ARTÍCULO 12º. CAPÍTULO VII DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA A SER INCLUIDA EN LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS. respecto de tributos no prescritos.1 Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción por siniestro. el deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. e) Registro de Inventario Permanente Valorizado. documentos y otros antecedentes mencionados en el artículo anterior.4 Lo establecido en el presente artículo no será aplicable a los documentos a los que se hace referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago. cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios. así como el período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos.. Adicionalmente.1 del artículo 10. c) Registro de Costos.3 Para efecto de lo señalado en los numerales precedentes: a) El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentatoria que acredite los hechos que originaron la pérdida o destrucción. en aplicación del numeral 9 del artículo 64 del Código Tributario. b) Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los hechos.3 En todos los casos se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia de este artículo.CONTABILIDAD COMPLETA 12. tendrán un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionados con ellas. si fuera el caso. e) Registro de Compras.DEL PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS Y REGISTROS 10. los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes: a) Libro Caja y Bancos. la SUNAT podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta. 9. ASÍ COMO LOS FORMATOS QUE LOS INTEGRAN ARTÍCULO 13º.DE LA VERIFICACIÓN POR PARTE DE LA SUNAT La SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la pérdida o destrucción señaladas. 9. f ) Registro de Ventas e Ingresos. documentos y otros antecedentes a que hace referencia el numeral anterior. ARTÍCULO 11º. d) Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. el número de legalización.

Denominación o Razón Social del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría. (v) Saldos y movimientos: (v. de ser el caso. En esta columna se indicarán los saldos. (iv) Medio de pago utilizado (según tabla 1). será la siguiente: a) FORMATO 1. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS 2.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS . tratándose de libros o registros llevados en forma manual. k) Monto de la renta bruta gravada de segunda categoría. c) Inciso aplicable del artículo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta.2 Estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 1. ingresado o puesto a disposición. de acuerdo a lo señalado a continuación: 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS . i) Monto del ingreso o importe referencial. (iii) Descripción de la operación registrada. (iv) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación. (iii) Fecha de la operación. opcionalmente se podrá consignar en esta columna.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”. e) Número del comprobante de pago emitido.2) Código de la cuenta corriente. estarán integrados por formatos. de ser el caso. b) Fecha de emisión del comprobante de pago. y de ser el caso. En caso la(s) operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario únicamente su referenciación. que indique su naturaleza. de ser el caso. (ii) Fecha de la operación. g) Número del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría. (x) Totales.1) Saldo deudor.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE” (i) Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6. LIBRO CAJA Y BANCOS 1. en forma literal. según el Plan de Cuentas utilizado. proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.1 En este libro se debe registrar mensualmente toda la información. 1. de ser el caso. h) Apellidos y Nombres. / 03 A-159 A-165 . (viii) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación. A c tuAlidAd E mprEsAriAl (v) Descripción de la operación. el medio de pago utilizado.1) Saldo deudor. Denominación o Razón Social del girador o beneficiario. b) FORMATO 1.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS .A ctuAlidAd t ributAriA oauomu el artículo 6º.2) Saldo acreedor. (v. en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde al inciso (iv). indicarlo en ésta columna. se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor. tratándose de contabilidad manual. el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de cobro. (i.1 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categoría. según el Plan de Cuentas utilizado. De tratarse de saldos.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS .2) Saldo acreedor. (ii) Número correlativo del registro o código único de la operación. determinada información mínima. (ix) Saldos y movimientos: (ix. 1. j) Monto del costo computable o tasa de interés.1) Nombre de la entidad financiera. d) Número de serie del comprobante de pago emitido. b) FORMATO 1. (vi) Totales. En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o contínuas.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO” (i) Número correlativo del registro o código único de la operación. (ix. f ) Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría (según tabla 2). (vi) Apellidos y Nombres. y de tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término “varios”. inicial o final. 2. ingreso o puesta a disposición. la siguiente información: (i. (vii) Número de la transacción bancaria. número del documento sustentatorio o número de control interno de la operación. l) Retención efectuada.3 La información mínima a ser consignada en cada formato. n) Totales. de ser el caso.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”. inicial o final. m) Monto cobrado.

2 Tratándose de fusión. k) Monto de otras retenciones realizadas. ingreso o puesta a disposición.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .5 del presente artículo. como mínimo la información indicada en los numerales 3.5 Este libro estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 3.PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA”. 3.08 3.4 Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar un Plan Contable. Nº 239-2008/SUNAT. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 3.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 . deberán consignar en los formatos incluidos en el numeral 3. publicada el 31.CLIENTES”. e) Número del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. de ser el caso. e) FORMATO 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 .4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . j) FORMATO 3. i) FORMATO 3. m) FORMATO 3. h) FORMATO 3. b) FORMATO 3.4. 2. b) Fecha de emisión del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado.RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”. j) Monto del Impuesto a la Renta retenido. k) FORMATO 3.4 sustituido por el artículo 2º de la R.2 sustituido por el artículo 1º de la R. así como de cierre o cese definitivo.PROVEEDORES”.VALORES”. g) Número del documento de identidad del usuario del servicio. Numeral 3. A-160 A-166 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu 3.3: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .12. l) FORMATO 3.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 . distinto al Plan Conta- 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . h) Apellidos y Nombres. m) Totales. c) Inciso aplicable del artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta. i) Monto de la renta bruta. escisión y demás formas de reorganización de sociedades o empresas.BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES”.REMUNERACIONES POR PAGAR”. g) FORMATO 3.GANANCIAS DIFERIDAS”. Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº 141-2003/ SUNAT y norma modificatoria.5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .1 sustituido por el artículo 1º de la R.6 del presente artículo. publicada el 31.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .12. ingresado o puesto a disposición. el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de cobro. Numeral 3. A tal efecto.PRODUCTOS TERMINADOS”. c) FORMATO 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 . Denominación o Razón Social del usuario del servicio.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 .2 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de cuarta categoría.S. Nº 239-2008/ SUNAT. l) Monto cobrado. p) FORMATO 3.CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS”. al cierre de cada ejercicio gravable. se deberá emplear el FORMATO 2. f ) Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (según tabla 2).5 y 3. n) FORMATO 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 . publicada el 31. d) Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.BALANCE GENERAL”.3 Numeral derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.O tras N Ormas A tal efecto.1: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS .2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS .MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 . los deudores tributarios se encontrarán obligados a registrar como mínimo la información indicada en los numerales 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y / 03 . Nº 239-2008/ SUNAT.CAPITAL”.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 . Nº 239-2008/ SUNAT.S.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 . la información equivalente a la solicitada en cada uno de ellos. 3.CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL“. de ser el caso.6 del presente artículo.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 .08 ble General vigente en el país.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .08. o) FORMATO 3.CAJA Y BANCOS”.08 3.5 y 3.S. 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS”.RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA”. se deberá emplear el FORMATO 2. f ) FORMATO 3.12.1 Este libro deberá contener.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 . publicada el 31.S. Numeral 3.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 .INTANGIBLES”.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 .8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 .12.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . d) FORMATO 3.4. Manual de Contabilidad u otro similar.

3 por el Anexo 5 “Informe de Clasificación de Deudores y Provisiones”.A ctuAlidAd t ributAriA BALANCES . Denominación o Razón Social del accionista. respectivamente.12.6 del artículo 13º. el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .6 La información mínima a ser consignada en cada formato. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 . (iv) Número de la cuenta.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .5 sustituido por el artículo 2º de la R. indicando la denominación de la cuenta respectiva.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . de ser el caso.12”. Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT. (v) Tipo de moneda correspondiente a la cuenta (según tabla 4). Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras.1 por la Forma “A” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero. publicada el 31.CAJA Y BANCOS” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6. En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato. (vii) Saldo contable final acreedor. q) FORMATO 3. Nº 239-2008/ SUNAT.3:”LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente.12”. sustituidos por el artículo 2º de la R.CLIENTES” (i) Tipo de documento de identidad del Cliente (según tabla 2).08. (iii) Apellidos y Nombres. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente. El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho libro. b) FORMATO 3. podrán sustituir el FORMATO 3. (ii) Número del documento de identidad del accionista. salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente.S. (ii) Número del documento de identidad del Cliente.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 . socio o personal (según tabla 2). c) 3. Acápites (i) y (ii) del inciso b) del numeral 3. aprobados por la SBS.ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01. Pasivo y Patrimonio.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . A c tuAlidAd E mprEsAriAl d) FORMATO 3. Numeral 3.ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01. Las empresas del sistema financiero podrán sustituir el FORMATO 3. (iii) Apellidos y Nombres.08.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 . socio o personal. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del accionista. socio o personal. r) FORMATO 3. Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS. Cuando la información sea resumida en función de cada cliente.08. debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Denominación o Razón Social del Cliente. Nº 239-2008/ SUNAT. en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador. / 03 A-161 A-167 . oauomu (iii) Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta (según tabla 3). s) FORMATO 3.01 AL 31. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago. (vi) Saldo contable final deudor.CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL” (i) Tipo de documento de identidad del accionista. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos según lo dispuesto en el literal b) del artículo 6. Nº 239-2008/ SUNAT. publicada el 31. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.S. socio o personal. publicada el 31.BALANCE DE COMPROBACIÓN”.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .S. de ser el caso.12. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”. FORMATO 3. establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.01 AL 31.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .12. (viii) Totales.BALANCE GENERAL” Se deberá incluir la información contable de las cuentas del Activo. será la siguiente: a) FORMATO 3.

DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 . (iii) Apellidos y Nombres. Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT. Nº 239-2008/ SUNAT. (vii) Monto Total provisionado. publicada el 31.CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS” (i) Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2). socio o personal. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrán sustituir el FORMATO 3. Este formato no será obligatorio para aquellos deudores tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente Valorizado. Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los terceros. Denominación o Razón Social del deudor.PRODUCTOS TERMINADOS” (i) Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en el literal a) del artículo 6. (viii) Costo total. pago o fecha de inicio de la operación. (vi) Monto de cada provisión del deudor. (v) Código de la Unidad de medida de la existencia (según tabla 6).DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 . el método de valuación aplicado. (ix) Valor en Libros Total Neto de los Títulos. Cuando la información sea resumida en función al accionista. (v) Fecha de emisión del comprobante de g) FORMATO 3. f ) FORMATO 3. A-162 A-168 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu e) FORMATO 3. el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Denominación o Razón Social de terceros. (iv) Número del documento que originó la Cuenta por Cobrar provisionada. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero. el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. (ii) Número del documento de identidad del emisor. debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 .8 por el Anexo 1 “Inversiones”. (v) Valor Nominal Unitario del Título.PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA” (i) Tipo de documento de identidad del deudor (según tabla 2). (vi) Cantidad de Títulos.08. debiendo conservar el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. (iii) Tipo de existencia (según tabla 5). Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS. h) FORMATO 3.VALORES” (i) Tipo de documento de identidad del emisor (según tabla 2). Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisados por la SBS podrán sustituir el presente formato por los reportes que estén obligados a presentar a la SBS. establecido en el Manual de / 03 . (ix) Costo Total General. (ii) Número del documento de identidad del tercero.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 .O tras N Ormas (vi) Fecha de inicio de la operación. (viii) Provisión Total en Libros de los Títulos. en la medida que éstos contengan toda la información requerida en este Formato. Denominación o Razón Social del emisor. Nº 239-2008/ SUNAT. (ii) Código de la Existencia.08.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . (iii) Apellidos y Nombres. (iv) Denominación del Título. (vi) Cantidad. (iv) Descripción de la existencia. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. no resultará aplicable el presente formato. (x) Totales. Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.12.12.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . (iii) Apellidos y Nombres. podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT. salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente.S.S. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación. (vii) Costo unitario. (ii) Número del documento de identidad del deudor. publicada el 31. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras. (vii) Costo Total en Libros de los Títulos. Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 .7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .

A ctuAlidAd t ributAriA

i)

Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES” (i) Fecha de inicio de la operación. (ii) Descripción del intangible. (iii) Tipo de intangible (según tabla 7). (iv) Valor contable del intangible. (v) Amortización contable acumulada. (vi) Valor neto contable del intangible. (vii) Totales.
Inciso derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.S. Nº 239-2008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de la cuenta Proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

j) k)

FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución.
Acápites sustituidos por el artículo 2º de la R.S. Nº 2392008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

(iii) Código del trabajador. (iv) Apellidos y Nombres del trabajador. (v) Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2). (vi) Numero del documento de identidad del trabajador. (vii) Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad de dígitos en que se hubiere desagregado.
Acápite sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

m) FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS” (i) Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del tercero. (iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros. (iv) Descripción de la obligación. (v) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación, salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente. (vi) Monto pendiente de pago al tercero. (vii) Saldo Total pendiente de pago. Cuando la información sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Inciso sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08.

(viii) Saldo final Total de las Remuneraciones. l) FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES” (i) Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del proveedor. (iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del proveedor. (iv) Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor, salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por pagar. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago.

oauomu

n) FORMATO 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES” (i) Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad del trabajador. (iii) Apellidos y Nombres del trabajador. (iv) Saldo final. (v) Saldo final total. o) FORMATO 3.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS” (i) Concepto. (ii) Número de comprobante de pago rela-

/ 03

A c tuAlidAd E mprEsAriAl

A-163 A-169

O tras N Ormas

A-164 A-170

I N s tI t u tO P a c í fI c O

oauomu

cionado, en caso sea aplicable. (iii) Saldo Final. (iv) Saldo Final total. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, deberán incluir en el FORMATO 3.15, la información de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. p) FORMATO 3.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL” (i) Detalle de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales: (i.1) Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12. (i.2) Valor Nominal por acción o Participación Social. (i.3) Número de acciones o Participaciones Sociales suscritas. (i.4) Número de acciones o Participaciones Sociales pagadas. (i.5) Número de accionistas o socios. (ii) Estructura de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales: (ii.1) Tipo de documento de identidad del accionista o socio (según tabla 2). (ii.2) Número del documento de identidad del accionista o socio. (ii.3) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista o socio, según corresponda. (ii.4) Tipo de acciones. (ii.5) Número de acciones o de Participaciones Sociales. (ii.6) Porcentaje total de participación de acciones o Participaciones Sociales. (ii.7) Totales. El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya participación accionaria o de Participación Social como mínimo represente el cinco por ciento (5%) del total de acciones o Participación Social. q) FORMATO 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN” (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere

el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de la presente Resolución.
Acápites sustituidos por el artículo 2º de la R.S. Nº 2392008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

r)

(iii) Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas: (iii.1) Deudor. (iii.2) Acreedor. (iv) Movimientos del ejercicio o período de las cuentas: (iv.1) Debe. (iv.2) Haber. (v) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas: (v.1) Deudor. (v.2) Acreedor. (vi) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Balance General: (vi.1) Activo. (vi.2) Pasivo y Patrimonio. (vii) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Perdidas por función: (vii.1) Pérdidas. (vii.2) Ganancias. (viii) Totales de Saldos y Movimientos. (ix) Resultado del Ejercicio o período. (x) Totales. Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores históricos. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma “F” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. Tratándose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma “E” establecida en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobación de Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS. FORMATO 3.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO” En dicho formato se deberá incluir la informa-

/ 03

A ctuAlidAd t ributAriA

s)

ción de las actividades de operación, de inversión y de financiamiento, así como el aumento o disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades de operación. El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: (i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. (ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs. (iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.18 por la Forma “C” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. FORMATO 3.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12” En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales así como el origen o destino de los movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales. El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: (i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. (ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs. (iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.

Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.19 por la Forma “D” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. t) FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12” En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o pérdida del ejercicio, por función. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.20 por la Forma “B” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. 3.7 En los casos en que el deudor tributario no tenga información que registrar en algún formato, no será necesario el llenado de los mismos. 4. LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34º DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA 4.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de retención, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribución o, en su defecto fecha de pago de la retribución. b) Información de la persona que prestó el servicio, de acuerdo a lo siguiente: (i) Tipo de documento de identidad (según tabla 2). (ii) Número del documento de identidad, de ser el caso. (iii) Apellidos y Nombres. c) Información de la retribución, de acuerdo a lo siguiente: (i) Monto bruto de la retribución. (ii) Monto de las retenciones efectuadas. (iii) Monto neto de la retribución. d) Totales. 4.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 4.1: “LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA”.

oauomu

/ 03

A c tuAlidAd E mprEsAriAl

A-165 A-171

O tras N Ormas

5. LIBRO DIARIO 5.1 Se deberá incluir los siguientes asientos de: (i) Apertura del ejercicio gravable. (ii) Operaciones del mes. (iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. (iv) Ajustes de operaciones del mes. (v) Cierre del ejercicio gravable. 5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información mínima: a) Número correlativo del asiento contable o código único de la operación. b) Fecha de la operación. c) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso. d) Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando: (i) El código del Libro o Registro donde se registró (según tabla 8). (ii) El número correlativo del registro o código único de la operación, según corresponda. (iii) El número del documento sustentatorio, de ser el caso. e) Cuenta contable, indicando: (i) Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado, siendo el mínimo el dispuesto en el literal b) del artículo 6. (ii) Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un número mayor a cuatro (4) dígitos para las subcuentas, supuesto en el cual será optativo consignar esta información. f ) Movimiento: (i) Debe. (ii) Haber. g) Totales. A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO”. 5.3 Numeral derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la R.S. Nº 239-2008/SUNAT, publicada el 31.12.08.

b) Se empleará el FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO.
Numeral incorporado por el artículo 3º de la R.S. Nº 239-2008/ SUNAT, publicada el 31.12.08

A-166 A-172

I N s tI t u tO P a c í fI c O

oauomu

5-A. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO a) Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: (i) Número correlativo o código único de la operación. (ii) Fecha o período de la operación. (iii) Glosa o descripción de la operación. (iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente. (v) Totales.

6. LIBRO MAYOR 6.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de la operación. b) Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual. c) Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente: (i) Código y/o denominación de la cuenta contable, según el Plan de Cuentas utilizado. (ii) Denominación de la cuenta contable. El deudor tributario podrá colocar esta información como datos de cabecera de considerarlo necesario. d) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada. e) Saldos y movimientos de la cuenta: (i) Saldo deudor, de ser el caso. (ii) Saldo acreedor, de ser el caso. f ) Totales. 6.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”. 7. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 7.1 Se deberá registrar anualmente toda la información, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva. 7.2 Estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”. b) FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”. c) FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”. d) FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12”. 7.3 La información mínima a ser consignada en cada formato, será la siguiente: a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria, deberán consignar

/ 03

(x) Retiros y/o bajas del activo fijo. (xviii) Número de documento de autorización. . (v) y (vi).Obsoletos. .12. (xxvii) Totales. (xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo. . (ix) Mejoras. Las siglas “D” y “O” se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos. se antepondrá a su descripción la sigla “D-”. / 03 A-167 A-173 . El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario. (xii) Valor histórico del activo fijo al 31. (xiii) Valor del ajuste por inflación del activo fijo. (ii) Cuenta contable del activo fijo. Asimismo. el contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún no depreciado. conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del artículo 22º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Acápite incorporado por el artículo 4º de la R. (iii) Descripción del activo fijo.En desuso. en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv).08. tratándose de bienes del activo fijo: .2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS .12. (xxiii) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes.12. Nº 2392008/SUNAT.S.S. el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo. de ser el caso. (v) Modelo del activo fijo.Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores.08.Obsoletos. (xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo. de ser el caso. (xxiv) Depreciación acumulada histórica. se antepondrá a su descripción la sigla “D-“. (vii) Saldo inicial del activo fijo. siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta. deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.12. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca. (xiv) Valor ajustado del activo fijo al 31. (iv) Marca del activo fijo. (vi) Número de serie y/o placa del activo fijo. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria. b) FORMATO 7. de ser el caso. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca. (xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación. . se antepondrá a su descripción la sigla “R-“. el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo. El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario. (v) Modelo del activo fijo. (vi) Número de serie y/o placa del activo fijo. (viii) Adquisiciones y adiciones. (xx) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior. Asimismo. se antepondrá a su descripción la sigla “O-”.” Acápite incorporado por el artículo 4º de la R. en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv).Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores. (iii) Descripción del activo fijo. se antepondrá a su descripción la sigla “O-“. tratándose de bienes del activo fijo: . (ii) Cuenta contable del activo fijo. de ser el caso. (xxi) Depreciación del ejercicio. publicada el 31.En desuso. en el caso de haber sido autorizado a A c tuAlidAd E mprEsAriAl cambiar de método de depreciación por la SUNAT. (xxii) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo. (xix) Porcentaje de depreciación. (v) y (vi). publicada el 31. (xvii) Método de depreciación aplicado. (xv) Fecha de adquisición del activo fijo. se antepondrá a su descripción la sigla “R-“. siempre que no coincida con la fecha de adquisición.DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. Nº 2392008/SUNAT.A ctuAlidAd t ributAriA el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. (xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación. oauomu (iv) Marca del activo fijo.

REGISTRO DE COMPRAS Deberá contener. de ser el caso.2) Valor de la revaluación por reorganización de sociedades efectuada. de ser el caso. (iii) Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo. (xii) Valor de la revaluación efectuada: (xii. (xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - 8. (xxii. FORMATO 7. (viii) Adquisiciones y adiciones.3) Valor de otras revaluaciones efectuadas. (v) Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. Fecha de pago del impuesto / 03 . (xviii) Método de depreciación aplicado. c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energía eléctrica. (xxiv) Depreciación acumulada histórica. (xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación. (xix) Número de documento de autorización. (xxi) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior.DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31. (x) Depreciación de los retiros y/o bajas del activo fijo. deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. (xiv) Valor del ajuste por inflación del activo fijo. (xvi) Fecha de adquisición del activo fijo.12. (ix) Depreciación del ejercicio. en columnas separadas.3) Valor de la depreciación de otras revaluaciones efectuadas.1) Valor de la revaluación voluntaria efectuada. en el caso de haber sido autorizado a cambiar de método de depreciación por la SUNAT. d) FORMATO 7. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. de ser el caso. agua potable y servicios telefónicos.1) Depreciación del ejercicio sin considerar la revaluación. (vii) Ajuste por diferencia de cambio.12.2) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo. (xxvii) Totales. (xii.12. (xxiii. (ii) Fecha de adquisición del activo fijo. (iii) Valor de adquisición del activo fijo en moneda extranjera.1) Valor de la depreciación de la revaluación voluntaria efectuada. (xi) Depreciación otros ajustes. (x) Retiros y/o bajas del activo fijo. (xvii) Fecha de inicio del uso del activo fijo. (xii. (xiii) Totales. (ii) Número del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. (ix) Mejoras. (xxii. (v) Valor de adquisición del activo fijo en moneda nacional. (xxiii) Valor de la depreciación de la revaluación efectuada: (xxiii. (xx) Porcentaje de depreciación.O tras N Ormas c) (vii) Saldo inicial del activo fijo.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS . (xxii) Valor de la Depreciación: (xxii.12. (iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisición. (xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo. (vi) Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31. (vi) Total. lo que ocurra primero. A-168 A-174 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento.2) Valor de la depreciación de la revaluación por reorganización de sociedades efectuada.12” (i) Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. de ser el caso. telex y telegráficos. (viii) Valor del activo fijo en moneda nacional al 31. siempre que no coincida con la fecha de adquisición. (xiii) Valor histórico del activo fijo al 31.3) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes. (xxiii. (xv) Valor ajustado del activo fijo al 31. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma modificatoria. (iv) Número de cuotas pactadas. siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta. la información mínima que se detalla a continuación: a) Número correlativo del registro o código único de la operación de compra. (xii) Depreciación acumulada histórica.

adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. (iv) Número del comprobante de pago que se modifica. según corresponda. se hará referencia al comprobante de pago que se modifica. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo. para lo cual se deberá registrar la siguiente información: (i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal o). Serie del comprobante de pago o documento. de la Declaración Simplificada de Importación. Dicha información se consignará. adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2). cuando corresponda. En los casos de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación se consignará el código de la dependencia Aduanera (según tabla 11). Número de RUC del proveedor. señalado en las notas de crédito. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl A-169 A-175 . Tipo de comprobante de pago o documento. en las columnas utilizadas para señalar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. v) Número de la constancia de depósito de detracción. utilización de servicios prestados por no domiciliados o la adquisición de intangibles provenientes del exterior. según corresponda. u) Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior. En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. Apellidos y Nombres. tratándose de liquidaciones de compra. cuando corresponda. Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación. t) Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes de pago. w) Fecha de emisión de la constancia de depósito de detracción. según corresponda. q) Valor de las adquisiciones no gravadas. o número de documento de identidad. cuando corresponda. número de la Declaración Única de Aduanas. apellido materno y nombre completo. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal k). Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal m). Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación. por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deducción. destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación. de la Liquidación de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crédito fiscal en la importación de bienes. se consignará respectivamente. s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. cuando corresponda. (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10). (iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica. de acuerdo a la codificación que apruebe la SUNAT (según tabla 10). y) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito. adicionalmente. en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. denominación o razón social del proveedor. Número del comprobante de pago o documento o número de orden del formulario físico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto.A ctuAlidAd t ributAriA d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n) o) oauomu que grave la importación de bienes. destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas. utilización de servicios prestados por no domiciliados u otros.

(v) Fecha de entrega o de devolución del bien. en una columna separada. señalados en las notas de débito. (x) Cantidad de bienes vendidos por el consignatario. relacionados con el proceso productivo del período y que determinan el costo de producción respectivo.1: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES . (iii) Código. (v) Serie y número del comprobante de pago emitido por el consignatario por la venta de los bienes recibidos en consignación. la serie y el número de la guía de remisión con la que recibió los referidos bienes del consignador. Denominación o razón social del consignatario.PARA EL CONSIGNATARIO”. (iv) Unidad de medida (según tabla 6). devolución o venta del bien. (viii) Cantidad de bienes recibidos en consignación. A tal efecto.2: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES . 10. REGISTRO DE COSTOS 10. de ser el caso. REGISTRO DE CONSIGNACIONES 9. (iv) Serie y número de la guía de remisión. (viii) Apellidos y Nombres. c) FORMATO 10.2: “REGISTRO DE COSTOS ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL”.(*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS 9. z) Totales. 10.2 El Registro de Costos estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 10.1: “REGISTRO DE COMPRAS”. b) FORMATO 10. (x) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario. en este caso. la siguiente información: (i) Nombre del bien. 10. (iv) Serie y número del comprobante de pago emitido por el consignador una vez perfeccionada la venta de bienes por parte del consignatario. según corresponda. (vii) Número de RUC del consignatario o del documento de identidad. (vii) Apellidos y Nombres.O tras N Ormas A-170 A-176 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu El monto de la base imponible y/o impuesto o valor. según las normas tributarias.ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL”. de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas señaladas para los incisos (viii). emitida por el consignador. (x) y (xi). (ii) El tipo de documento emitido por el consignador. se deberá emplear el FORMATO 8.3 La información mínima a ser consignada en / 03 . (ii) Descripción. se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior. (vi) Número de RUC del consignador. (ix) Cantidad de bienes devueltos al consignador. (xii) Saldo de los bienes en consignación. (xi) Saldo de los bienes en consignación.2 Deberá anotarse lo siguiente: a) Para el consignador: (i) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el inciso (iii) o del comprobante de pago referido en el inciso (iv). emitida por el consignador. la serie y el número de la guía de remisión con la que se remitieron los referidos bienes al consignatario.3: “REGISTRO DE COSTOS .1 Se incluirá como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6.1 El Registro de Costos debe contener la información mensual de los diferentes elementos del costo. con la que se entregan los bienes al consignatario o se reciben los bienes no vendidos por el consignatario. de ocurrir ésta. (iii) El tipo de documento emitido por el consignador o por el consignatario (según tabla 10). de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas señaladas para los incisos (ix). b) Para el consignatario: (i) Fecha de recepción.PARA EL CONSIGNADOR”.1: “REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL”. en este caso. (vi) Tipo de documento de identidad del consignatario. A tal efecto. con la que se reciben los bienes o se devuelven al consignador los bienes no vendidos. (iii) Serie y número de la guía de remisión. A tal efecto. se deberá emplear el FORMATO 9. deberá anotarse en la columna señalada para el inciso (iii). en una columna separada (según tabla 10). 9. Denominación o razón social del consignador. (xi) Cantidad de bienes vendidos. se deberá emplear el FORMATO 9. deberá anotarse en la columna señalada para el inciso (iii). (ix) Cantidad de bienes entregados en consignación. (ix) y (x). (ii) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en el inciso (iv) o del comprobante de pago referido en el inciso (v).

(ii) Costo de la mano de obra directa.2) Mano de obra indirecta. adicionalmente considerar en esta columna la información del saldo inicial. c) FORMATO 10.DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS” toda la información.1: “REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO .1) Materiales y suministros indirectos. e) Código de la unidad de medida (según tabla 6). se deberá incluir como dato de cabecera. (iv) Gastos de producción indirectos: (iv. d) Número del documento de traslado. (ii) El costo de producción de productos terminados contable. i) Totales. (iv) Gastos de producción indirectos: (iv. (iii) Otros costos directos. f ) Entradas en unidades. b) Código de la existencia. 12. g) Salidas en unidades. la siguiente información: a) Información del Establecimiento donde se ubican las existencias.2 En el formato se deberá incluir como datos de cabecera. comprobante de pago. adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6. por cada tipo de existencia. REGISTRO DE HUÉSPEDES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso p) del artículo 3º del Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCETUR. (vi) Costo total por cada elemento del costo.2 En el formato. b) Código de la existencia. d) Descripción de la existencia.3: “REGISTRO DE COSTOS .2) Mano de obra indirecta. (viii) Costo de producción. (iii) El costo de los productos terminados disponibles para la venta contable.DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO” toda la información.ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL” (i) Costo de materiales y suministros directos. 12. (iv) El costo de inventario final de productos terminados contable. La información del presente formato podrá agruparse optativamente por proceso productivo. (iv. (vii) Inventario final de productos en proceso. por cada tipo de existencia. la siguiente información: a) Información del Establecimiento donde se ubican las existencias.1) Materiales y suministros indirectos.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu cada formato. (iii) Otros costos directos. (v) Total consumo en la producción. c) Número de serie del documento de traslado. comprobante de pago. 13. b) Tipo de documento de traslado. así como en el artículo 10 de la Resolución de Superintendencia Nº 093-2002/ A c tuAlidAd E mprEsAriAl SUNAT y norma modificatoria. será la siguiente: a) FORMATO 10. e) Tipo de operación (según tabla 12). (v) Ajustes diversos contables. comprobante de pago. (ii) Costo de la mano de obra directa.3) Otros gastos de producción indirectos.2: “REGISTRO DE COSTOS . producto o proyecto.ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL” (i) Costo de materiales y suministros directos. (iv. (iv. proveniente de la entrada y salida física de las mismas en cada almacén. c) Tipo de existencia (según tabla 5). documento interno o similar.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 12. h) Saldo final en unidades. proveniente de la entrada y salida al almacén y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos. documento interno o similar. documento interno o similar (según tabla 10). (vi) Inventario inicial de productos en proceso.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 13. documento interno o similar. / 03 A-171 A-177 . (vi) Determinación del Costo de Ventas Contable. c) Tipo de existencia (según tabla 5). 11. 13. (v) Total consumo en la producción. 12.3 Se deberá incluir la siguiente información mínima: a) Fecha de emisión del documento de traslado.1: “REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL” (i) El costo del inventario inicial de productos terminados contable. b) FORMATO 10. adicional a los contemplados en el literal a) del artículo 6º.3) Otros gastos de producción indirectos. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 12.1: “REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS . (iv. (ix) Costo total anual por cada elemento del costo. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 13. comprobante de pago. línea de producción.

3 Se deberá incluir la siguiente información mínima: a) Fecha de emisión del documento de traslado. i) Totales. g) Salidas: (i) Cantidad. comprobante de pago. documento interno o similar. j) Valor de la exportación. (iii) Costo Total. c) En los casos de empresas de servicios públicos. i) Apellidos y Nombres. señalado en las notas de crédito. se hará referencia al comprobante de pago que se modifica. se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. e) Código de la unidad de medida (según tabla 6). (iii) Costo Total. (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10). en columnas separadas. se consignará . denominación o razón social del cliente.S. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno. b) Tipo de documento de traslado. en forma correlativa por serie o por número de la máquina registradora. h) Saldo final: (i) Cantidad. apellido materno y nombre completo. según corresponda. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor. la información mínima que se detalla a continuación: a) Número correlativo del registro o código único de la operación de venta. publicada el 31. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Deberá contener. Tratándose de deudores tributarios que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o contínuas. siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación de cada entrada o salida del almacén. (iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica. adicionalmente. o) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible. documento o de la máquina registradora.08. c) Número de serie del documento de traslado. 13. documento interno o similar. Nº 239-2008/ SUNAT. (ii) Costo Unitario. g) Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla 2). k) Base imponible de la operación gravada. documento interno o similar.4 Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro. b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento. q) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. h) Número de RUC del cliente. f ) Método de valuación de existencias aplicado. para lo cual se deberá registrar la siguiente información: (i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. con su correspondiente documento sustentatorio. l) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas. m) Impuesto Selectivo al Consumo. (ii) Costo Unitario. de acuerdo al monto total facturado. n) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal. f ) Entradas: (i) Cantidad. e) Número de serie del comprobante de pago. En caso de ser una operación gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo. (iii) Costo Total. Adicionalmente se deberá considerar en esta columna la información del saldo inicial. (iv) Número del comprobante de pago que se modifica. adicionalmente deberá registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio. Numeral incorporado por el artículo 5º de la R. comprobante de pago. o número de documento de identidad. documento interno o similar (según tabla 10). podrán registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida de existencias del almacén. según corresponda. de ser el caso. d) Número del documento de traslado. comprobante de pago. A-172 A-178 I N s tI t u tO P a c í fI c O oluomm 02 oauomu / 03 14. 13. según corresponda. comprobante de pago. d) Tipo de comprobante de pago o documento (según tabla 10). r) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito.12. e) Tipo de operación (según tabla 12). f ) Número del comprobante de pago o documento. no debe incluir el monto de dicho impuesto. (ii) Costo Unitario. p) Importe total del comprobante de pago. cuando cuente con éste. de ser el caso.O tras N Ormas d) Descripción de la existencia. según corresponda.

se deberá emplear el FORMATO 14. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES .1: “REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”. señalados en las notas de débito. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . REGISTRO IVAP Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 24º y 25º de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS . se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 021-99/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 021-99/SUNAT y normas modificatorias. el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. 135º y 136º de la Ley General de Sociedades. d) El artículo 92º de la Ley General de Sociedades. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . para el Libro de Matrícula de Acciones. 17.INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 256-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 256-2004/SUNAT.DE LOS LIBROS DE ACTAS Y DE MATRÍCULA DE ACCIONES La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. s) Totales. 23. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES . y el inciso a) del artículo 16º de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/ SUNAT y norma modificatoria.INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 258-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 258-2004/SUNAT. Para tal efecto. en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportación. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor. el Libro de Actas del Directorio y Libro de Matrícula de Acciones. c) El artículo 170º de la Ley General de Sociedades. 25. para el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. base imponible de la operación gravada e importe total de la operación exonerada o inafecta. regulado por el Decreto Supremo Nº 00198-TR y normas modificatorias es la establecida en el referido Decreto. / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-173 A-179 . 20. será la establecida en: a) Los artículos 40º y 51º de la Ley de la EIRL. para el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. según corresponda. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES .INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 257-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 257-2004/ SUNAT.. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias. b) Los artículos 134º. Resolución de Superintendencia Nº 142-2001/ SUNAT y norma modificatoria.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 259-2004/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 259-2004/ SUNAT.ARTÍCULO 23º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 266-2004/ SUNAT Y MODIFICATORIAS Se deberá incluir la información solicitada para el Registro de Ventas e Ingresos a que se refieren las disposiciones aplicables a los sujetos del impuesto a la venta de arroz pilado.DEL LIBRO DE PLANILLAS La información mínima que se debe incluir en el Libro de Planillas. ARTÍCULO 15º. 19. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES ARTÍCULO 8º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 022-98/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 8º y 9º de la Resolución de Superintendencia Nº 022-98/SUNAT. 21. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT y normas modificatorias. para el Libro de Actas del Directorio. 24. ARTÍCULO 14º. 16. 18.INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 142-2001/ SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5º de la 22..A ctuAlidAd t ributAriA 15. oauomu respectivamente. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES .

Bolsas de Productos o Agentes de Intermediación por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas.O tras N Ormas DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. SEGUNDA. agua.. autorizadas por CONASEV Ticket o cinta emitido por máquina registradora Documento emitido por bancos.Ley de Promoción del Desarrollo de la Industria del Gas Natural Documento del Operador Documento del Partícipe Recibo de Distribución de Gas Natural Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares.10. los correspondientes a las subastas públicas y a la retribución de los servicios que presta en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y débito Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquirente Guía de Remisión .S. por la prestación de dicho servicio Declaración Única de Aduanas . instituciones financieras.6 del artículo 7º de la Ley Nº 27133 .Remitente Recibo por Arrendamiento Póliza emitida por las Bolsas de Valores. telex y telegráficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de pasajeros Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público interprovincial de pasajeros dentro del país Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes inmuebles Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la supervisión de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones Denominación completa Otros (especificar) Código 19 20 21 22 23 Denominación completa Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos Comprobante de Retención Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima Comprobante por Operaciones No Habituales Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada. entre ellas.Importación definitiva Despacho Simplificado .DEL ANEXO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 025-97/SUNAT Sustitúyase el Anexo que forma parte integrante de la Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT.. Nº 022-98-SUNAT) Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecución de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo Nº 003-90-AG. por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S. Art. Arts. Nota de Débito Especial oauomu 24 25 26 27 28 29 30 31 32 12 13 34 35 36 37 14 50 52 53 54 56 15 16 17 18 88 A-174 A-180 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 87 Nota de Crédito Especial . por el texto siguiente: “ANEXO Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT Código 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 Factura Recibo por Honorarios Boleta de Venta Liquidación de compra Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea Nota de crédito Nota de débito Guía de remisión . crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica.06. 28º y 48º) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos. publicada el 05.A. último párrafo. 19º.FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Lo señalado en la presente Resolución no enerva la facultad de la Administración Tributaria de establecer nuevas formas para llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.Transportista Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garantía de Red Principal a la que hace referencia el numeral 7. Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.Importación Simplificada Declaración de Mensajería o Courier Liquidación de Cobranza Comprobante de pago SEAE Código incorporado por la Tercera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 182-2010/SUNAT. mediante la utilización de medios electrónicos. R. teléfono.

.A ctuAlidAd t ributAriA Código 91 96 97 98 99 Denominación completa Comprobante de No Domiciliado Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes Nota de Crédito ..Consolidado de Boletas de Venta la Administración Tributaria del domicilio fiscal del deudor tributario. excepto. se entenderá referida a la presente norma.S. SEXTA.. Nº 239-2008/SUNAT. Una vez que se haya hecho uso de la opción. los cuales entrarán en vigencia el 1 de enero de 2009. CUARTA. no se podrá volver a llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a la regulación anterior.La presente Resolución entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2007.. 078-98/SUNAT. 106-99/SUNAT y 132-2001/SUNAT. resulta de aplicación sin perjuicio de lo señalado por el artículo 26º de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias.. se encuentran anexados en la presente Resolución.. QUINTA.1 del artículo 2º.. salvo lo dispuesto en los artículos 12º y 13º .No Domiciliado Otros . TERCERA. Cuarta Disposición Complementaria Final.PRECISIÓN RESPECTO A LA LEGALIZACIÓN DEL REGISTRO IVAP Precísase que lo dispuesto en el numeral 2. respecto a que la legalización del Registro IVAP podrá ser efectuada por un Fedatario de la SUNAT. Sin perjuicio del registro de la información mínima establecida en la presente Resolución. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-175 A-181 .DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA La Planilla Electrónica se rige por lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 018-2007-EF. cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continuas. a falta de éstos. DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA...REFERENCIAS LEGALES Cualquier mención a la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT y norma modificatoria que se haga en las normas legales relativas a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. publicada el 31.DEROGATORIAS Derógase las Resoluciones de Superintendencia Núms.12. por los jueces de paz letrados o jueces de paz cuando corresponda.No Domiciliado Nota de Débito . dicha exigencia estaba referida a que la legalización fuera efectuada por un notario o juez del lugar sobre el que tenía competencia la misma dependencia de DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA Única. 077-98/ SUNAT.PRECISIÓN RESPECTO A LA LEGALIZACIÓN POR PARTE DE NOTARIOS PÚBLICOS Precísase que cuando el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT y norma modificatoria señalaba que la legalización debía ser efectuada por los notarios públicos del lugar del domicilio fiscal del deudor tributario o. la utilización de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria. sustituida por el artículo 6º de la R.VIGENCIA Octava. de acuerdo a lo que se establezca mediante Resolución de Superintendencia. Disposición Complementaria Final sustituida por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia Nº 230-2007-SUNAT. SÉTIMA.08.DE LOS FORMATOS Y TABLAS Los modelos de los formatos y las tablas mencionadas en el artículo 13º. Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada información en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información. OCTAVA.DE LOS LIBROS Y REGISTROS Los deudores tributarios podrán optar por llevar sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 12º y 13º de la presente Resolución con anterioridad al 1 de enero de 2008. las columnas en donde se deban consignar la referida información.

pe. cuya dirección es http://www. 36 C. 36 : Al Programa de Declaración Telemática desarrollado C. Que a fin de optimizar y facilitar el pago de la deuda tributaria.T. comuníquese y publíquese. es facultad de la Administración Tributaria conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria. 27 de agosto de 2004 CONSIDERANDO: Que de acuerdo a lo establecido en el artículo 36º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. el cual consta de nueve (9) Títulos.. resulta conveniente aprobar un nuevo reglamento.O tras N Ormas Aprueban Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria Resolución de Superintendencia N° 199-2004-SUNAT Lima. veintitrés (23) artículos y cinco (5) Disposiciones Transitorias y Finales. en el que se deberá autorizar expresamente al tercero a efectuar el procedimiento a que se refiere artículo 5º.. 8) SUNAT Ope. 5) Archivo Perso. entre el usuario y la SUNAT. su representante legal o un tercero debidamente autorizado a través de un documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. y el inciso q) del artículo 19º del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT. aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99/EF y normas modificatorias.Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 171-2002/SUNAT y la Tercera Disposición Complementaria de la Resolución de Superintendencia Nº 094-2003/SUNAT. 7) SUNAT Virtual : Al Portal de la SUNAT en la Internet. . – Formulario por la SUNAT para la presentación de la solicitud de Virtual Nº 687 acogimiento al aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria.. Regístrese. aprobado por el Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM. 6) R e p o r t e d e : A aquél que contiene información precalificación referente al cumplimiento de los requisitos exigidos para el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. 4) PDT Fracc.sunat.: A aquél que contiene la deuda tribunalizado taria que es factible de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.Formulario Virtual Nº 687 “Solicitud acogimiento al Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria . ARTÍCULO 3º. cuando éste se realice en los lugares indicados en el artículo 6º. en casos particulares. De conformidad con lo establecido en el artículo 36º del Texto Único Ordenado del Código Tributario y en uso de las facultades conferidas por el artículo 11º del Decreto Legislativo Nº 501 y normas modificatorias. que permite que se realicen operaciones en forma telemática. Que por Resolución de Superintendencia Nº 171-2002/ SUNAT se aprobó el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria respecto de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . REGLAMENTO DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Para efecto del presente Reglamento se entenderá por: 1) SUNAT 2) Solicitante : A la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. SE RESUELVE: ARTÍCULO 1º. 3) Solicitud A-176 A-182 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu / 03 .T. : A aquella generada por el PDT Fracc.SUNAT el mismo que fue modificado por la Tercera Disposición Complementaria de la Resolución de Superintendencia Nº 094-2003/ SUNAT.La presente Resolución entrará en vigencia el 1 de setiembre de 2004. : Al deudor tributario.Apruébase el nuevo texto del Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria. así como a recibir la resolución de aplazamiento y/o fraccionamiento. gob.Artículo 36º del Código Tributario”.: AI Sistema informático disponible en raciones en Internet regulado por la Resolución línea de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT y modificatorias. ARTÍCULO 2º.

. se entenderán referidos al artículo o numeral en el que se mencionan. : Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea.Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario .1 Donde: C : Cuota constante D : Deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.incluir los intereses moratorios a que miento se refiere el artículo 33º del Código Tributario. c) Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o del Impuesto Selectivo al Consumo. i : Interés mensual de fraccionamiento 806 TIM n : Número de meses del fraccionamiento. cuando se señalen numerales. de acuerdo a lo señalado en el inciso c) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT. la Resolución de Multa. TÍTULO II ÁMBITO DE APLICACIÓN ARTÍCULO 2º. 19) Código 20) UIT 12) Deuda tributa. según el inciso d) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/ SUNAT. b) La deuda tributaria generada por los tributos derogados.SEAP. una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago del impuesto respectivo. formadas por los intereses del fraccionamiento decreciente y la amortización creciente. que asociado al Código de Usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea.1 Podrá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento: a) La deuda tributaria administrada por la SUNAT.: A aquélla comprendida en la Resoria materia de lución que concede e aplazamiento aplazamiento y/o fraccionamiento. 16) Última Cuota : A aquélla que cancela el saldo del fraccionamiento. 17) Amortización : Es la diferencia que resulta de deducir los intereses por fraccionamiento del monto de la primera cuota.: Al texto conformado por números ceso y letras. se entenderán referidos al presente Reglamento. Cuando se mencionen títulos o artículos sin indicar la norma a la que corresponden. de conocimiento exclusivo del usuario. generados hasta la fecha de emisión de dicha Resolución.REFT. la Orden de Pago o cualquier otro documento mediante el cual se determine deuda. d) En los casos que se hubieran acumulado dos (2) o más cuotas de los beneficios aprobados mediante Ley Nº 27344 . o el Decreto Legislativo Nº 914 . según el inciso e) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT. 10) Clave de Ac. Se determina de acuerdo a la siguiente fórmula: (1+i)n * i C = (-----------------------)*D (1 + i)n . incisos o literales sin indicar el artículo o numeral al que pertenecen. 15) Primera cuota : Es la cuota constante más los Intereses diarios del fraccionamiento generados por la deuda acogida desde el día siguiente de la fecha de aprobación del fraccionamiento. 11) Usuario : Al deudor tributario inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) con acceso a todas las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Línea. 18) Valor : La Resolución de Determinación. la cual deberá y/o fracciona. con excepción de la primera y última cuota. así como la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI). 14) Cuota cons. respectivamente.A ctuAlidAd t ributAriA 9) C ó d i g o d e : Al texto conformado por números Usuario y letras.: Son cuotas iguales durante el plazo por el que se otorga el fraccionatante miento. o tres (3) o más cuotas del beneficio aprobado La cuota constante no podrá ser menor al cinco por ciento (5%) de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud.Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tributarias . : Unidad Impositiva Tributaria. cuota constante o última cuota. Asimismo. 13) Interés diario : Al interés mensual de fraccionade fracciona.DEUDA TRIBUTARIA QUE PUEDE SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 2.miento establecido en el literal miento c) del artículo 20º de la presente resolución dividido entre 30. oauomu / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-177 A-183 . hasta el último día hábil del mes en que se aprueba.

así como aquéllas cuyo vencimiento se produzca en el mes de presentación de la solicitud. cuando por dicha rebaja se exija el pago como criterio de gradualidad. así como por el ejercicio anterior cuando la última cuota correspondiente al pago fraccionado de dicho impuesto no hubiera vencido. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. salvo que: g. publicada el 26.ITAN. d) El Impuesto Temporal a los Activos Netos . c) Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del Impuesto Selectivo al Consumo cuya regularización no haya vencido.RESIT (Ley Nº 27681). En los casos a que se refiere el presente literal el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento deberá realizarse por la totalidad de las cuotas y/u órdenes de pago que contengan las mismas.07.07. b) El monto indicado por el deudor tributario. De existir una orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos. Párrafo incorporado por el numeral 1.DEUDAS TRIBUTARIAS QUE NO PUEDEN SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO Las deudas tributarias que no podrán ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento son las siguientes: a) Las correspondientes al último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud.05.REFT (Ley Nº 27344).. (Decreto Legislativo Nº 848).RFE Las multas rebajadas por aplicación del régimen de gradualidad.07- i) j) k) A-178 A-184 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu Están comprendidas en este inciso la deuda tributaria contenida en las resoluciones de pérdida del Régimen de Fraccionamiento Especial . Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tributarias . h) Las multas rebajadas por el acogimiento al régimen de incentivos a que se refiere el artículo 179º del Código.Ley General del Sistema Concursal.11. así como en procesos de reestructuración empresarial regulados por el Decreto Ley Nº 26116. se podrán acoger las citadas cuotas. Inciso sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. o se produzca en el mes de presentación de la solicitud. El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo que corresponda pagar por el ejercicio en el cual se presenta la solicitud. / 03 .05. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT.1) A la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y conste en resolución firme. o de existir.Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las deudas tributarias .3) La deuda esté comprendida en una demanda contencioso administrativa o en una acción de amparo en las que no exista una medida cautelar notificada a la SUNAT ordenando la suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva. g. luego de haberse deducido los pagos parciales: a) El total del monto pendiente de pago. Adicionalmente. g) Las que se encuentren en trámite de reclamación. tratándose de deuda tributaria contenida en un valor. las órdenes de pago que las contengan y la orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos. publicada el 14. las cuotas o el saldo pendiente de pago correspondientes al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario .O tras N Ormas por la Ley Nº 27681 . publicada el 23.05. excepto las indicadas en la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 981. f ) Los tributos retenidos o percibidos. así como las órdenes de pago emitidas por dichos conceptos. ésta también deberá ser incluida en la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento. publicada el 23.2) La apelación se hubiera interpuesto contra una resolución que declaró inadmisible la reclamación.08.2 Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo. 05. apelación. vencidas y pendientes de pago.SEAP (Decreto Legislativo Nº 914) y Sistema de Reactivación a través del Sinceramiento de las Deudas Tributarias . publicada el 23. g. Literal incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. Las que se encuentren comprendidas en procesos de reestructuración patrimonial al amparo de la Ley Nº 27809 . tampoco podrá ser materia de una solicitud de aplazamiento la deuda tributaria que en conjunto resulte menor al cinco por ciento (5%) de la UIT al momento de presentar dicha solicitud.RESIT. tratándose de deuda tributaria autoliquidada. ARTÍCULO 3º. en el procedimiento transitorio contemplado en el Decreto de Urgencia Nº 064-99.1 del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 229-2005-SUNAT.04. deberá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. e) Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. 2. otorgado con carácter general o particular. demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo. b) La regularización del Impuesto a la Renta cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud.

5. 36° C.1 Forma y condiciones generales para la utilización del PDT Fracc. deberá efectuar nuevamente el pedido del archivo personalizado. su carácter es meramente informativo y se genera de manera independiente según se trate de deuda tributaria correspondiente a la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI).. 36° C.3 Presentación del PDT Fracc.10.T. 36° C.2) El número del(de los) valor(es) correspondiente(s).1 Reporte de precalificación Para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento con carácter particular. y. éste cuenta con un plazo de siete (7) días calendario para presentar su solicitud.1. b) Hasta seis (6) meses.2005.2 Archivo personalizado La obtención del archivo personalizado es obligatoria para efectos del llenado del PDT Fracc.T.2 PEDIDO PARA ACCEDER AL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO El solicitante para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento deberá presentar el PDT Fracc. La obtención del reporte de precalificación es opcional. a partir del 17 de octubre de 2005. – Formulario Virtual N° 687. Para instalar el PDT Fracc. Si el plazo venciera en día inhábil para la Administración. podrá efectuarse hasta el primer día hábil siguiente.2.T.1 sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005/SUNAT. al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje.5) El monto del tributo o multa más los intereses moratorios generados hasta la fecha de presentación de la solicitud. la fecha en que se cometió o detectó la infracción.08.1. c) Plazo por el que solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento.. cuando ambos se otorguen en forma conjunta. d. pendencias de la SUNAT indicadas en el artículo 6°.10. indicando al menos lo siguiente: d.T.06.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO III PLAZOS PARA EL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 4º. e) La designación de la garantía ofrecida.1.1) El período. el solicitante podrá obtener un reporte de precalificación del deudor tributario.4) El código del tributo asociado de corresponder. A partir del día siguiente a la fecha en que el archivo personalizado es requerido por el solicitante. ingresando a SUNAT Operaciones en Línea. b) En las dependencias de la SUNAT indicadas TÍTULO IV SOLICITUD ARTÍCULO 5º. a la Oficina de Normalización Provisional (ONP). – Formulario Virtual N° 687 y registrar la información se deberá seguir las instrucciones establecidas en SUNAT Virtual o en las ayudas contenidas en el mencionado PDT. ingresando a SUNAT Operaciones en Línea mediante el Código de Usuario y Clave de Acceso. publicada el 07. en caso de aplazamiento. 36° C. d. 36° C. 5.T. 36° C.1 REPORTE DE PRECALIFICACIÓN Y ARCHIVO PERSONALIZADO 5. (Numeral 5.T. en caso de no hacerlo. – Formulario Virtual N° 687. – Formulario Virtual N° 687 se realizará: a) A través de SUNAT Virtual. la presentación de la solicitud en las deA c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl oauomu / 03 A-179 A-185 . para lo cual deberá contar con su Código de Usuario y Clave de Acceso. b) Nombres y apellidos.3) El código del tributo o multa. denominación o razón social del deudor tributario.2. vigente a partir del 02. La forma de obtenerlo así como su generación se ceñirán a lo establecido en el numeral 5. de corresponder. d) Identificación de la deuda por la que se solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.2. al Seguro Social de Salud (ESSALUD). teniendo en cuenta lo señalado a continuación: 5.PLAZOS MÁXIMOS La deuda tributaria podrá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento en los plazos máximos siguientes: a) Hasta setenta y dos (72) meses. c) Hasta seis (6) meses de aplazamiento y sesenta y seis (66) meses de fraccionamiento.10. d. en caso de fraccionamiento. – Formulario Virtual N° 687. y otros tributos administrados por la SUNAT.08.05).1. con excepción de lo dispuesto en el artículo 1° que entrará en vigencia el 17.2005 y vigente a partir del 08. – Formulario Virtual N° 687 La presentación del PDT Fracc. 5.PROCEDIMIENTO El solicitante que desee acceder a un aplazamiento y/o fraccionamiento. deberá tener en cuenta lo siguiente: 5. 5. publicada el 29. o concepto.2 Información mínima que deberá registrar el solicitante El solicitante deberá registrar la siguiente información mínima: a) Número de Registro Único del Contribuyente (RUC). d. en los lugares indicados en el artículo 6° o a través de SUNAT Virtual. Artículo sustituido por el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 080-2008-SUNAT.05.

pendiente de pago. y otros tributos administrados por la SUNAT. – Formulario Virtual N° 687 se realizará en forma independiente por cada tipo de deuda según se trate de la Contribución al FONAVI. para efecto de su presentación. de la información contenida en éste o del archivo i) Cuando la presentación se realice en las dependencias de la SUNAT. el PDT Fracc. b. Cuando se rechace el(los) disquete(s). a) Constancia de presentación: De no mediar rechazo en la presentación del PDT. mosI N s tI t u tO P a c í fI c O ii) A-180 A-186 oauomu / 03 . la información contenida en éste (estos) o el(los) archivo(s) respectivo(s) por cualquiera de las situaciones señaladas en i) y ii). el solicitante deberá registrar el sustento correspondiente de haber subsanado dicho incumplimiento y confirmar la presentación de la solicitud a fin de que ésta se configure.2. luego de que el PDT Fracc.4 Rechazo del disquete. – Formulario Virtual N° 687 por dicho medio. j. 36° C.5 pulgadas.5 Constancia de presentación o de rechazo del PDT Fracc. La solicitud ha sido presentada fuera del plazo de siete (7) días calendario a partir del día siguiente a la fecha en que el archivo personalizado fue requerido. i. – Formulario Virtual N° 687 hubiera generado el archivo que contiene la solicitud a ser presentada.O tras N Ormas en el artículo 6°. al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. b.T. no están vigentes. a partir del 31 de octubre de 2005. se considerará como no presentado el PDT Fracc. g.2. e. 5. a la ONP.T. – Formulario Virtual N° 687. – Formulario Virtual N° 687.T. se señale que se esta incumpliendo con algún requisito para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento. – Formulario Virtual N° 687. 36° C.T. otorgado con carácter particular por la SUNAT. h. Contiene virus informático. Para el caso de las presentaciones a través de SUNAT Virtual. Cuando deba adjuntarse la documentación a que se refiere el numeral 5. la grabarán en disquete(s) de capacidad de 1. El solicitante no se encuentra inscrito en el RUC. El número de RUC del solicitante no coincide con el número de RUC que corresponde al usuario de SUNAT Operaciones en Línea.T. – Formulario Virtual N° 687 no se considerará presentado. Para el caso de las presentaciones a través de SUNAT Virtual.3.T. c.T. – Formulario Virtual N° 687 debe efectuarse en las dependencias de la SUNAT. luego de verificado(s). se presenta por lo menos alguna de las siguientes situaciones: a. el personal receptor de la SUNAT entregará una constancia de rechazo impresa. d. luego de lo cual se devolverá el disquete al solicitante. enviarán el(los) archivo(s) generado(s) a través de SUNAT Virtual. – Formulario Virtual N° 687. Existe deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. la solicitud sólo podrá ser presentada en los lugares señalados en el literal b).T. el sistema de la SUNAT almacenará la información y emitirá la constancia de presentación debidamente numerada. f.T. Los parámetros que deben ser utilizados para efecto de registrar la información en la solicitud. 36° C. ante el rechazo del PDT por el sistema de la SUNAT. 36° C. 36° C. 36° C. Falta algún archivo componente o el tamaño de éste no corresponde al generado por el respectivo PDT Fracc. se seguirá el siguiente procedimiento: Tratándose de las presentaciones en las dependencias de la SUNAT. De cumplirse con los requisitos de acogimiento o haberse confirmado la presentación de la solicitud. 36° C. de acuerdo a lo señalado por la Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT. debidamente sellada. La presentación del PDT Fracc. 5. – Formulario Virtual N° 687 presentado no está vigente.T. Los demás. La presentación del PDT Fracc. 36° C. 36° C. conjuntamente con el(los) disquete(s) presentado(s). además de las señaladas anteriormente. Aquellos que presenten la solicitud en los lugares a que se refiere el literal b). el sistema de la SUNAT validará el archivo y almacenará la información. se seguirá el siguiente procedimiento: Tratándose de las presentaciones en las dependencias de la SUNAT. 36° C. Presenta modificaciones de contenido.44 MB de 3. serán las siguientes: a. k. La versión del PDT Fracc.1. Cuando la presentación se realice a través de SUNAT Virtual. 36° C. Presenta defectos de lectura. las causales de rechazo del(de los) archivo(s). Los archivos no fueron generados por el respectivo PDT Fracc.T. b) Constancia de rechazo: De existir rechazo en la presentación del PDT Fracc. el(los) disquete(s) o el(los) archivo(s) serán rechazados si. – Formulario Virtual N° 687. al ESSALUD. la cual podrá ser impresa. conjuntamente con la constancia de presentación debidamente sellada y numerada. en los casos en que al enviarse el PDT Fracc. Existe una solicitud de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento en trámite o con resolución aprobatoria.

07. Fotocopia de la resolución que acepta el desistimiento. de acuerdo a lo siguiente: b. De conformidad con la Segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 229-2005-SUNAT. en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo.2 sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005/SUNAT. en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.REQUISITOS El aplazamiento y/o fraccionamiento será otorgado por la SUNAT siempre que el deudor tributario cumpla con los siguientes requisitos: 8. TÍTULO V REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DEL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO ARTÍCULO 8º.SOLICITUD DE NUEVO APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 7. con excepción de lo dispuesto en el artículo 1° que entrará en vigencia el 17. según se trate de la Contribución al FONAVI. la deuda tributaria respecto de la cual no se cumpla con lo establecido en el inciso b) del numeral anterior. publicada el 07.2005. No se considerará como parte de la solicitud presentada.2) Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el inciso anterior. salvo que dicha resolución hubiera sido notificada a la Administración Tributaria. otorgado con carácter particular por la SUNAT al amparo del artículo 36º del Código.. Tratándose de deuda tributaria correspondiente al Nuevo Régimen Único Simplificado.3 DOCUMENTACIÓN ADJUNTA A LA SOLICITUD 5.11.05. para efectos de solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento.2005 y vigente a partir del 08.2005).1 Para presentar nuevas solicitudes. del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. se precisa que lo dispuesto en el primer párrafo del literal a) del numeral 8.LUGAR DE TRÁMITE Y PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD Si el solicitante opta por presentar la solicitud en las dependencias de la SUNAT. deberá subsanar la omisión o la falta de formalidad de los documentos.10.10.. 7. vigente a partir del 17.10. oauomu Los Principales Contribuyentes Nacionales. Numeral sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 130-2005-SUNAT.05. y de otros tributos administrados por la SUNAT. publicada el 14. publicada el 17.05. a la ONP. b.10.3.1 del artículo 8º de la presente Resolución modificado por la citada resolución. o tributos derogados.2 Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse respecto a cada solicitud presentada. en el caso de deudas tributarias que se encuentren en trámite de apelación. Tratándose de reclamaciones no será necesario adjuntar copia de la resolución que acepta el desistimiento presentado.10. A c tuAlidAd E mprEsAriAl e mPresAriAl a) Cuando la deuda tributaria hubiera sido determinada por la Administración Tributaria y se encuentre contenida en una Resolución de Determinación. Impuesto a la Renta de primera categoría. 5. la cual podrá ser impresa. dicha presentación se efectuará en los siguientes lugares: Primer párrafo sustituido por disposición del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 201-2005-SUNAT. en el plazo de dos (2) días contados a partir del día siguiente a la presentación de la solicitud.2 Si el deudor no cumple con lo dispuesto en el inciso a) del numeral anterior. b. ésta se tendrá por no presentada. (Numeral 5. para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se entenderán presentadas las declaraciones con la presentación de la solicitud. el deudor tributario deberá haber cancelado íntegramente la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. al EsSALUD.1 A la solicitud deberá adjuntarse lo siguiente: a.11. Numeral sustituido por el numeral 1. de lo contrario.1 Al momento de presentar su solicitud: a) Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento. ARTÍCULO 6º. c) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zonales. publicada el 14. Documentación sustentatoria a que se refieren los artículos 14° y 15°.A ctuAlidAd t ributAriA trándose en SUNAT Virtual la respectiva constancia de rechazo. no es de aplicación cuando no exista obligación de presentar declaración jurada.05. 5. publicada el 07. cuyo texto es el siguiente: ARTÍCULO 7º. completa y con las formalidades legales correspondientes.3.1) Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recepcionar sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.. en caso el deudor tributario se encuentre obligado a presentar garantías de acuerdo a lo indicado en el Título VI. b) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima. no será necesaria la presentación de la declaración correspondiente a dicha deuda.2 del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 229-2005-SUNAT.05. / 03 b) Haber cancelado la totalidad de las cuotas vencidas A-181 A-187 .

a la ONP al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. excepto primera hipoteca o hipoteca de distinto rango. si la deuda es mayor a trescientas (300) UIT el exceso sobre dicho monto. La SUNAT podrá exigir que las medidas cautelares trabadas con anterioridad a la emisión de la resolución que aprueba el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. hasta el momento de su cancelación.. a través de este último. si la deuda es mayor a cien (100) UIT. en mérito a lo señalado en la Ley General del Sistema Concursal. ya sea que el procedimiento se encuentre en trámite o exista sentencia condenatoria por dicho delito. 12.2 Haber formalizado todas las garantías ofrecidas.07.05. en caso el deudor tributario acumule dos (2) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT o del SEAP. De ser necesario.3 del artículo 12º. 8. aún cuando concurran garantías de distinta clase. o tres (3) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del RESIT.1 La deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento a garantizar será: a) En caso de fraccionamiento.CLASES DE GARANTÍAS El deudor tributario podrá ofrecer u otorgar las siguientes garantías: a) Carta Fianza.05.. con anterioridad a la presentación de su solicitud. siempre que se ajuste a lo dispuesto en el artículo 11º y que sobre los mismos no exista ningún otro gravamen. Garantía mobiliaria. la garantía sustituirá el embargo trabado. d) No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial. salvo en los casos señalados en el numeral 14. sean sustituidas / 03 . Artículo sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 130-2005-SUNAT. siempre que la SUNAT sea quien tenga a su favor los rangos precedentes.2 Se puede ofrecer u otorgar tantas garantías como sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar hasta su cancelación. c) Concordancias: R. No tener la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes. el deudor tributario podrá ofrecer en garantía los bienes embargados. b) En caso de aplazamiento o aplazamiento con fraccionamiento. conservando el mismo rango y monto.07. al EsSALUD. c.1 La garantía presentada sólo podrá respaldar la deuda tributaria incluida en una solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. N° 060-2008-SUNAT. SEAP o RESIT. cuando se encuentre en cualquiera de los siguientes casos: ARTÍCULO 12º.CASOS EN LOS QUE SE DEBERÁ PRESENTAR GARANTÍAS POR EL ÍNTEGRO DE LA DEUDA El deudor tributario deberá ofrecer y otorgar garantías.05. El presente requisito no se exigirá en caso que las deudas indicadas en el párrafo anterior se incluyan en la solicitud de acogimiento.DISPOSICIONES GENERALES El otorgamiento de garantías se regirá por lo siguiente: 12.O tras N Ormas y pendientes de pago del REFT. 12. por el íntegro de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. y Final A-182 A-188 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ARTÍCULO 10º.. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. b) Hipoteca de primer rango.2 Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse de manera independiente. TÍTULO VI DE LAS GARANTÍAS ARTÍCULO 9º. según se trate de deuda tributaria correspondiente a la Contribución al FONAVI.DEUDA A GARANTIZAR 9. a) El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instrucción por delito tributario. ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución disponiendo su disolución y liquidación.1 del artículo 14º. y el interés. y haber cancelado la orden de pago correspondiente al saldo de los mencionados beneficios. publicada el 23. cuando corresponda. el deudor deberá garantizar el monto de la deuda que excediera dicha sustitución. b) El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario. salvo lo dispuesto en el numeral 12. así como las órdenes de pago que correspondan a éstas. cuando concurra con otra u otras garantías. Cuarta Disp. ARTÍCULO 11º. En este caso.. Comp. el exceso sobre dicho monto. En caso el deudor tributario no cumpla con alguno de los requisitos a que se refiere el presente artículo. y otros tributos administrados por la SUNAT. hubiera incurrido en delito tributario.4 Tratándose de deudas tributarias por las cuales la SUNAT hubiera trabado algún tipo de embargo. publicada el 23.07. encontrándose en la situación a que se refiere el literal anterior.3 El íntegro del valor de los bienes dados en garantía deberá respaldar la deuda a garantizar o parte de ésta. se denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado. excepto en el caso de hipoteca de segundo o más rango cuando la SUNAT tenga a su favor los rangos precedentes. de conformidad a lo establecido en el Título VI. 9. 12. publicada el 17.

debiendo renovarse o sustituirse sucesivamente. cuando concurra con otra u otras garantías.1 del presente artículo. aún cuando éste no se encuentre obligado a presentar garantías de acuerdo a lo indicado en el artículo 9º.4) De no efectuarse la renovación o sustitución en las condiciones señaladas. incondicional y de ejecución inmediata.4 Cuando se solicite fraccionamiento o aplazamiento con fraccionamiento por un plazo mayor a doce (12) meses.1 del artículo 14º y el numeral 15. en caso de aplazamiento o de aplazamiento con fraccionamiento. Para tal efecto.1 del artículo 19º. ejecutándose la Carta Fianza y las demás garantías si las hubiera.2 del artículo 15º. el numeral 14. b. 12.2) En cinco por ciento (5%).1 del presente artículo.5 Si la Carta Fianza es emitida por una entidad bancaria o financiera que posteriormente fuese intervenida y declarada en disolución conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema / 03 A-183 A-189 . publicada el 23. luego de aplicar lo dispuesto en el inciso b) del numeral 19. En el caso que la carta fianza concurra con otra garantía. ARTÍCULO 13º. b) Tener una vigencia mínima de doce (12) meses. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. Deberá ser correctamente emitida por una entidad bancaria o financiera en favor de la SUNAT. publicada el 23. incrementada de acuerdo a lo señalado en el inciso c) del numeral 13. El monto de la deuda a garantizar con ocasión de la sustitución antes indicada.LA CARTA FIANZA 13.05. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT.05.2.2) La renovación o sustitución deberá efectuarse cuarenta y cinco (45) días calendario antes de la fecha de vencimiento de la carta objeto de renovación o sustitución. tratándose de fraccionamiento. 13.1) En quince por ciento (15%). se aplicará lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral 13. incrementado de acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13. e) Será ejecutable a solo requerimiento de la SUNAT. c) Consignará un monto igual al de la deuda a garantizar. la entidad bancaria deberá emitir y entregar un cheque girado a la orden de SUNAT/ BANCO DE LA NACIÓN. d) Indicará expresamente que es otorgada para respaldar la deuda a garantizar.1 La Carta Fianza tendrá las siguientes características: a. b.6 La SUNAT podrá requerir en cualquier momento la documentación sustentatoria adicional que estime pertinente.1) La Carta Fianza que renueva o sustituye a la otorgada deberá garantizar el saldo de la deuda a garantizar.07. 13.1 del artículo 13º. actualizado a la fecha de la renovación o sustitución e incrementado de A c tuAlidAd E mprEsAriAl acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13..07. c.3) La Carta Fianza renovada o sustituida deberá ceñirse a lo dispuesto en el presente artículo en todo cuanto le sea aplicable. solidaria. la Carta Fianza tendrá como fecha de vencimiento un (1) mes calendario posterior a la fecha señalada para el término de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento. 13. b. debiendo constar en ella que en caso de ejecución.2 El interesado podrá renovar o sustituir la Carta Fianza por otra cuyo monto sea por lo menos igual al saldo de la deuda a garantizar. publicada el 23. o. En caso que la carta fianza concurra con otra garantía. a solicitud del deudor tributario o de un tercero.5 Se exigirá la firma de ambos cónyuges para el otorgamiento de las garantías hipotecarias o mobiliarias que recaigan sobre bienes sociales. o parte de ésta. incrementada en los siguientes montos: c. será equivalente a la deuda por la que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento y respecto de la cual se trabó la medida cautelar.1 del presente artículo. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. se tendrá en cuenta lo siguiente: b. cuando concurra con otra u otras garantías. de modo tal que la garantía se mantenga vigente hasta un mes calendario posterior al término del aplazamiento y/o fraccionamiento. oauomu b) Será irrevocable.3 Cuando se solicite aplazamiento y/o fraccionamiento por un plazo menor o igual a doce (12) meses.05. incrementada de acuerdo a los porcentajes señalados en el inciso c) del numeral 13. 12. 13.A ctuAlidAd t ributAriA por cualquiera de las garantías permitidas por el presente reglamento a juicio del deudor tributario. de ser el caso. la carta fianza deberá: a) Tener como fecha de vencimiento un (01) mes calendario posterior a la fecha de término del aplazamiento y/o fraccionamiento. la referida renovación o sustitución deberá efectuarse por el monto de la deuda que estuviera garantizando o por el saldo de ésta. o parte de ésta. así como una referencia expresa a los supuestos de pérdida de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento establecidos en el artículo 21º. Literal modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. la forma de pago y el interés aplicable.07.

A-184 A-190 I N s tI t u tO P a c í fI c O oauomu ARTÍCULO 14º.GARANTÍA MOBILIARIA Para la garantía mobiliaria. debiendo previamente formalizar dichas garantías a fin de proceder al levantamiento de la hipoteca. se mantiene la obligación de renovar y sustituir la carta fianza dentro del mismo. o parte de ésta. se observará lo siguiente: 15. publicada el 26 . aprobada por Ley Nº 26702 y normas modificatorias. El bien ofrecido en hipoteca podrá garantizar la deuda tributaria incluida en varias solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento. Asimismo. el deudor tributario deberá otorgar una nueva garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título. de propiedad del deudor tributario o de terceros. Para ello. Numeral incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. La garantía mobiliaria a que se refiere el presente artículo no podrá constituirse sobre bienes futuros.04. siempre que éstas se formalicen previamente y como mínimo cuarenta y cinco (45) días calendario antes a la fecha que se produzca el vencimiento de la Carta Fianza. considerándose para la formalización correspondiente lo dispuesto en el artículo 16º. el deudor deberá cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar. La tasación presentada será considerada como valor referencial máximo. certificado de gravamen del bien hipotecado. se pierden. 13. de modo que el valor de dichos bienes resulte insuficiente para cubrir la deuda a garantizar. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. siempre que éstas se formalicen en el plazo establecido en el literal b. En caso contrario. publicada el 26. podrá ofrecerse en hipoteca el mismo bien que estuviere garantizando deuda(s) anterior(es).LA HIPOTECA Para la hipoteca se observará lo siguiente: 14. siempre y cuando el valor del bien ofrecido. o parte de ésta cuando concurra con otra u otras garantías. / 03 .. aplicándose lo dispuesto en el artículo 22º.4 Si el bien o bienes hipotecados fueran rematados. 14. 14. a) ARTÍCULO 15º.2 de dicho numeral.08. Numeral sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT.04. debiendo cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar en los plazos que la SUNAT le señale.5 El deudor podrá sustituir la hipoteca otorgada por una Carta Fianza o garantía mobiliaria a que se refiere el artículo 11º. 15. deberá exceder en cincuenta por ciento (50%) el monto de la deuda a garantizar. considerándose para la formalización lo dispuesto en el artículo 16º.2 El valor del bien o bienes ofrecidos en garantía. cuando concurra con otra u otras garantías. c) Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona o personas autorizadas a hipotecar el bien o bienes.1 El valor del bien o bienes dados en garantía. 9. 19.3 La hipoteca no podrá otorgarse bajo condición o plazo alguno. En caso contrario.08.2 A la solicitud se adjuntará: Copia literal de dominio del bien o bienes a hipotecar o hipotecados.O tras N Ormas de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros..4 el deudor podrá sustituir la Carta Fianza otorgada por una garantía mobiliaria o hipoteca a que se refiere el artículo 11º. 15. dentro de los quince (15) días de publicada la Resolución de Superintendencia de Banca y Seguros mediante la cual sea declarada la disolución de la entidad bancaria o financiera. El deudor deberá comunicar los hechos a que se refiere el párrafo anterior en un plazo de cinco (5) días de ocurridos. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. o se deterioran. De no formalizarse la hipoteca o la garantía mobiliaria en dicho plazo. En supuestos distintos al indicado en el párrafo anterior.6 En el caso de la renovación o sustitución a que se refiere el inciso b) del numeral 13. así como aquella información necesaria para su debida identificación. sobre los que no se hubiera constituido una garantía mobiliaria a favor de terceros. 14. el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva podrá autorizar que la tasación sea efectuada por ingeniero o arquitecto colegiado. cuando corresponda. 14. exceda en cincuenta por ciento (50%) el monto total de la deuda a garantizar incluida en dichas solicitudes. se podrá sustituir la Carta Fianza por una garantía mobiliaria o hipotecaria a que se refiere el artículo 11º. 20 y 21 del artículo 4º de la Ley de Garantía Mobiliaria. de propiedad del deudor o de terceros. Excepcionalmente. b) Tasación arancelaria o comercial efectuada por el Cuerpo Técnico de Tasaciones o Consejo Nacional de Tasaciones.1 A efecto de garantizar la deuda a aplazar y/o fraccionar la SUNAT sólo aceptará como garantía mobiliaria los bienes muebles específicos señalados en los numerales 1. siempre y cuando sea la SUNAT quien tenga a su favor los rangos precedentes y el valor del bien ofrecido en garantía supere en cincuenta por ciento (50%) el monto total de las deudas anteriores y la deuda a garantizar. aplicándose lo dispuesto en el artículo 22º. el deudor tributario deberá otorgar una nueva carta fianza u otra garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título.

17.6 El deudor podrá sustituir la garantía mobiliaria otorgada por una Carta Fianza o hipoteca a que se refiere el artículo 11º. el interesado deberá acreditar su inscripción registral dentro del plazo de dos (2) meses.08.5 Si el bien o bienes otorgados en garantía mobiliaria se pierden. En todos los casos. publicada el 26. El deudor deberá comunicar los hechos a que se refiere el párrafo anterior en un plazo de cinco (5) días de ocurridos.1 La SUNAT mediante resolución expresa aceptará el desistimiento.El Cuerpo Técnico de Tasaciones del Perú. Tasación comercial efectuada por: . excepcionalmente y por única vez deberá suscribirse una nueva minuta de constitución de garantía o de levantamiento. aprobará o denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado. Numeral sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. Declaración del lugar donde se encuentre el bien. considerándose para la formalización correspondiente lo dispuesto en el artículo 16º.07. publicada el 23.04. b. en su caso. o parte de ésta cuando concurra con otra u otras garantías. 15. Tratándose de Carta Fianza Bancaria o Financiera.A ctuAlidAd t ributAriA oauomu de propiedad del deudor tributario o de terceros. refrendado por el profesional tasador.FORMALIZACIÓN DE LAS GARANTÍAS Para la formalización de las garantías se observarán los plazos que se señalan a continuación. En el caso de bienes ofrecidos en garantía de propiedad de un tercero. Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. Y DEL DESISTIMIENTO ARTÍCULO 17º. La información del Registro Jurídico de Bienes en el que se encuentre inscrito el bien mueble. cancelación o modificación de las referidas garantías. b. antes que la SUNAT le notifique la resolución que la aprueba o deniega. computados desde el día siguiente de la recepción del requerimiento en el que la SUNAT solicita al deudor tributario la formalización: a. En caso contrario.Entidades públicas o privadas. En aquellos casos en que el valor del bien sea menor o igual a quince (15) UIT.3 La resolución mediante la cual se aprueba el apla- / 03 A-185 A-191 . cancelación o modificación de la misma. o parte de ésta. ARTÍCULO 16º. en la que se señale que el bien es de su propiedad y está libre de gravámenes. TÍTULO VII DE LA APROBACIÓN O DENEGATORIA DE LA SOLICITUD. se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento. En caso el deudor tributario pierda la minuta en la que se constituye la garantía así como las minutas en las que consten el levantamiento. o se deterioran.07.. el deudor tributario deberá otorgar una nueva garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título.3 En la minuta de constitución se señalará que la ejecución de la garantía la realizará el Ejecutor Coactivo de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario y en el Reglamento de Cobranza Coactiva. Tratándose de hipoteca y/o garantía mobiliaria. c.05.2 El deudor tributario podrá desistirse de su solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento. Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N° 097-2007-SUNAT. . Tratándose de bienes muebles no registrados. o profesionales que autorice el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva. Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona o personas autorizadas a otorgar garantías mobiliarias. lo cual deberá constar en la nueva minuta. de modo que el valor de dichos bienes resulte insuficiente para cubrir la deuda a garantizar. La legalización podrá efectuarse ante notario o fedatario de la Administración Tributaria. cuando corresponda. los gastos originados por la suscripción de la minuta así como por su elevación a Escritura Pública y la inscripción en los Registros Públicos serán de cargo del contribuyente.DE LAS RESOLUCIONES 17. 15. debiendo cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar en los plazos que la SUNAT le señale. una declaración jurada firmada por el deudor tributario o su representante legal. El escrito de desistimiento deberá presentarse con firma legalizada del deudor tributario o su representante legal. Con la expedición de la nueva minuta se deja sin efecto aquella a la que reemplaza. el Intendente o Jefe de la Oficina Zonal respectiva podrá exceptuar de la presentación de la referida tasación. el deudor deberá entregarla a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días.. de corresponder. 17. aplicándose lo dispuesto en A c tuAlidAd E mprEsAriAl el artículo 22º. d.05. publicada el 23. la referida declaración jurada deberá ser firmada por dicho tercero o su representante legal. La tasación presentada será considerada como valor referencial máximo.4 A la solicitud se adjuntará: a. 15. deberá exceder en un cincuenta por ciento (50%) el monto de la deuda a garantizar. cuando concurra con otra u otras garantías. 15. debiendo previamente formalizar dichas garantías a fin de proceder al levantamiento de la garantía mobiliaria.

Los pagos que se hubieran efectuado se imputarán al nuevo importe de las cuotas para lo cual se tendrá en cuenta lo dispuesto en el primer párrafo del inciso b) del numeral 18. a. según corresponda. para lo cual se recalculará el monto de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. manteniéndose el número de cuotas originalmente solicitado. se procederá a incrementar el monto de las cuotas que venzan a partir del mes siguiente a la fecha de notificación de la resolución que modifica la resolución aprobatoria. En caso de haberse notificado una resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. la SUNAT deberá incorporar dicha diferencia al saldo de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. Si producto del recálculo. como consecuencia de la aplicación de lo establecido en el presente literal. b) El pago vinculado a la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. Si el monto de la deuda tributaria materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento aumenta por efecto de la resolución del Poder Judicial.. debidamente constituidas en favor de la SUNAT. se modificará la resolución aprobatoria. oauomu Artículo incorporado por el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N° 060-2008-SUNAT. se recalculará la totalidad de las cuotas manteniendo el número de éstas originalmente establecido. procediéndose a modificar la resolución aprobatoria. así como. se disminuirá el número de cuotas hasta el importe que permita cumplir con lo establecido en el numeral 14 del artículo 1º. se deberá revocar la resolución aprobatoria. En el caso de aplazamiento con fraccionamiento o fraccionamiento.2 y g. será revocada o modificada cuando: a. con indicación de sus fechas de vencimiento respectivamente.DE LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 108º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO A LAS RESOLUCIONES La resolución mediante la cual se hubiera aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento de las deudas tributarias a que se refieren los literales g. efectuado sin que medie Resolución. se disminuirá el número de las cuotas hasta el importe que permita cumplir con lo establecido en el numeral 14 del artículo 1º. publicada el 26. En el caso de aplazamiento con fraccionamiento o fraccionamiento se recalculará la totalidad de las cuotas manteniendo el número de éstas originalmente establecido. ésta deberá ser modificada o revocada. Los pagos que se hubieran efectuado se imputarán al nuevo importe de las cuotas para lo cual se tendrá en cuenta lo dispuesto en el primer párrafo del inciso b) del numeral 18.1) El detalle de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. ésta también deberá ser modificada o en su caso revocada como consecuencia de la aplicación de lo dispuesto en el presente literal.08. imputándose los pagos realizados a la deuda tributaria materia de impugnación de acuerdo al artículo 33º del Código Tributario. y sólo será emitida cuando el deudor tributario hubiere cumplido con los requisitos a que se refiere el artículo 8º. A-186 A-192 I N s tI t u tO P a c í fI c O / 03 . En caso se hubiera notificado una resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. Si el monto materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento disminuye como consecuencia de la Resolución del Poder Judicial.2) El período de aplazamiento. ARTÍCULO 17º-A. así como de las cuotas constantes. De quedar un monto a favor del deudor.04. De tratarse de la resolución aprobatoria de un aplazamiento y/o fraccionamiento que incluía además otras deudas.4) La tasa de interés aplicable. Si producto del recálculo las cuotas resultarán menores al 5% de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. a. Como consecuencia de una resolución firme del Poder Judicial la deuda tributaria materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se extinga o deba ser modificada. En caso la deuda tributaria que debe admitirse a b.3) El número de cuotas. En caso la deuda tributaria que hubiera sido dejada sin efecto sea la única acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento.O tras N Ormas zamiento y/o fraccionamiento constituye mérito para dar cumplimiento a lo dispuesto por el inciso b) del artículo 119º del Código.3 del artículo 3º.5) Las garantías. será imputado según las reglas del artículo 31º del Código. teniéndose en cuenta lo siguiente: a) Se indicará: a. el monto de la primera y última cuota. Para dicho efecto. la SUNAT modificará la mencionada resolución a fin de excluir la deuda tributaria cuya reclamación se ordena admitir a trámite y realizará el recálculo del monto de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. trámite sea la única acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento. éste se imputará a la deuda tributaria materia de impugnación de acuerdo al artículo 33º del Código Tributario. en caso de haberse solicitado. a. las cuotas resultaran ser menores al 5% de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud.2 del artículo 18º. Se ordene admitir a trámite la reclamación de la deuda acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento. la resolución aprobatoria deberá revocarse. de corresponder.2 del artículo 18º. a.

tratándose de aplazamiento con fraccionamiento..OBLIGACIONES EN GENERAL 18. 19.DEL INTERÉS En lo que se refiere al interés se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El interés del aplazamiento es un interés al rebatir diario sobre el monto de la deuda acogida. tratándose de aplazamiento..2 Los pagos de la deuda comprendida en el aplazamiento y/o fraccionamiento. deberá cumplir con lo siguiente: a) Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido. en el caso de la cancelación del total de la deuda acogida a un aplazamiento y/o fraccionamiento. al vencimiento del plazo del aplazamiento se cancelará únicamente los intereses correspondientes a / 03 A c tuAlidAd E mprEsAriAl A-187 A-193 . así como el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos. con excepción de la primera cuota del fraccionamiento. así como los intereses correspondientes.05.2 Respecto de los pagos. se le eximirá de la obligación de pagar por dichos meses. publicada el 19. Dicha tasa de interés podrá ser variada de acuerdo a lo señalado en el artículo 20º-A.5 del artículo 13º. b) La amortización corresponderá en primer lugar al monto sin garantía. b) El pago por un monto mayor al que le corresponde pagar en el mes por la cuota del fraccionamiento o por el interés del aplazamiento se aplicará contra el saldo de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. ARTÍCULO 20º. en segundo lugar al monto garantizado mediante garantía mobiliaria.07. en cuyo caso. debiendo indicar los datos mínimos señalados en el Anexo 1 de dicha resolución para el “Pago de Fraccionamientos.PAGOS MENSUALES 19. ARTÍCULO 19º. se calcula aplicando la tasa de interés de fraccionamiento indicado en el literal c) del presente artículo durante el período comprendido desde el día siguiente del vencimiento de la cuota anterior hasta el día de vencimiento de la cuota correspondiente. b) Pagar el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos. tratándose de fraccionamiento. así como renovarlas dentro de los plazos previstos en el presente Reglamento. reduciendo el número de cuotas pendientes de cancelación o permitiendo el ajuste de la última cuota.4 del artículo 15º. el deudor tributario podrá solicitar que el exceso pagado sea aplicado a las cuotas que venzan en los meses siguientes a aquél por el que realiza el pago. En caso de aplazamiento con fraccionamiento. y siempre que las referidas cuotas fueran canceladas en su totalidad.A ctuAlidAd t ributAriA TÍTULO VIII OBLIGACIONES DEL DEUDOR TRIBUTARIO ARTÍCULO 18º. c) La tasa de interés aplicable para el período de aplazamiento y para el período de fraccionamiento es el ochenta por ciento (80%) de la TIM vigente a la fecha de emisión de la resolución aprobatoria. numeral 14. La imputación del pago no alterará el cronograma de vencimiento ni el monto de las cuotas pendientes de pago establecido en la resolución aproba