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Universidad Peruana Los Andes

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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO

DEDICATORIA A nuestros padres quienes nos incondicionalmente, asimismo a la profesora que mediante su enseñanza nos transmite sus conocimientos. apoyan

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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO

INDICE

1. INTRODUCCION 2. HISTORIA 3. ¿QUE ES EL INFORME COSO? 4. COMPONENTES DEL COSO 4.1. AMBIENTE DE CONTROL 4.2. EVALUACION DE RIESGO 4.3. ACTIVIDADES DE CONROL 4.4. INFORMACION Y COMUNICACIÓN 5. OBJETIVOS DEL INFORME COSO 6. PRINCIPIOS QUE ESTABLECE EL I.C. 7. A QUIEN VA DIRIGIDO 8. QUE SE PUEDE OBTENER DEL INFORME COSO 9. PARTES DEL INFORME COSO 10. NIVELES DEL INFORME COSO 11. CONCLUSIONES 12. CASO PRACTICO 13. BIBLIOGRAFIA

4 5 5 5 5 8 9 10 11 11 12 12 13 14 15 16 31

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con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales. 4 . surge así un nuevo concepto de control interno donde se brinda una estructura común el cual es documentado en el denominado INFORME COSO.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO INTROUCICION Debido al mundo económico integrado que existe hoy en día se ha creado la necesidad de integrar metodología y conceptos en todos los niveles de las diversas áreas administrativas y operativas. Por tal motivo el presente trabajo se basa en el informe coso que permita mejorar la eficiencia y efectividad de la pequeña empresa “LALOS” de la ciudad de Huancayo.

Fiabilidad de la información financiera. una serie de lineamientos específicos. Las primeras empresas en adoptarlo fueron las norteamericanas. el gobierno de los Estados Unidos sanciono la ley Sarbanes – oxley (ley sox).UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO 1. en el 2002. por primera vez. Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables. para luego extenderse En el resto del mundo. implementar y medir. Una década después. debían adoptar para la confección de sus estados financieros. sistemas de control interno. diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:    Eficiencia y eficacia dentro de las operaciones. 5 . un estándar para diseñar. ¿QUE ES EL INFORME COSO? Es un proceso efectuado por el consejo de administración. la dirección y el resto del personal de una entidad. a partir de la cual las empresas que cotizan en la bolsa de valores de USA. HISTORIA En 1992 la publicación del INFORME COSO (según sigla en ingles committee of sponsorng organizations) proporcionó. 2.

bajo ninguna circunstancia. un compromiso con los valores éticos. COMPROMISO DE COMPETENCIA PROFESIONAL La dirección ha de especificar el nivel de competencia profesional requerido para trabajos concretos y traducir los niveles requeridos de competencia en conocimientos y habilidades imprescindibles.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO 3. 6 . COMPONENTES DEL COSO      Ambiente de control Evaluación de los riesgos Actividades de control Información y comunicación Supervisión 3. La dirección ha de demostrar continuamente. ser contravenidos. Los empleados deben captar y entender ese mensaje.1. AMBIENTE DE CONTROL: INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS La Dirección ha de transmitir el mensaje de que la integridad y los valores éticos no pueden. mediante sus mensajes y su comportamiento.

o comités del mismo. Los ejecutivos deben comprender cuáles son sus responsabilidades de control y poseer la experiencia y los niveles de conocimientos requeridos en función de sus cargos. ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD La asignación de responsabilidad. la delegación de autoridad y el establecimiento de políticas conexas ofrecen una base para el seguimiento de las actividades y el sistema de control y 7 . ESTRUCTURA ORGANIZATIVA La estructura organizativa no deberá ser tan sencilla que no pueda controlar adecuadamente las actividades de la empresa ni tan complicada que inhiba el flujo necesario de información. el consejo tiene un papel importante para asegurar un control interno efectivo. naturalmente. LA FILOSOFÍA DE DIRECCIÓN Y EL ESTILO DE GESTIÓN La filosofía de dirección y el estilo de gestión suelen tener un efecto omnipresente en una entidad. intangibles.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN Y COMITÉ DE AUDITORIA Un consejo de administración activa y efectiva. es un elemento de control importante. pero no se pueden buscar indicadores positivos o negativos. Dado que la dirección tiene la posibilidad de eludir los sistemas de control. Estos son.

8 . debe tener unos objetivos establecidos. POLÍTICAS Y PRÁCTICAS EN MATERIA DE LOS RECURSOS HUMANOS Las políticas de recursos humanos son esenciales para el reclutamiento y el mantenimiento de personas competentes que permitan llevar a cabo los planes de la entidad y así lograr la consecución de sus objetivos. Los objetivos globales de la entidad incluyen aseveraciones generales acerca de sus metas y están apoyados por los planes estratégicos correspondientes. Los objetivos específicos suelen expresarse como metas a conseguir.2 EVALUACION DE RIESGOS OBJETIVOS GLOBALES DE LA ENTIDAD Para que una entidad tenga un control eficaz.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO establecen los papeles respectivos de las personas dentro del sistema. con unos fines y plazos determinados. siendo estos objetivos específicos coherentes los unos con los otros. Describir los objetivos globales de la entidad y las estrategias claves que se han establecido. Deberían establecerse objetivos para cada actividad importante. 3. OBJETIVOS ESPECÍFICOS PARA CADA ACTIVIDAD Los objetivos específicos surgen de los objetivos y estrategias globales y están vinculados con ellos.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO RIESGOS El proceso de evaluación de los riesgos de una entidad. Dicho proceso ha de tener en cuenta los factores externos e internos que pudiesen influir en la consecución de los objetivos. debe efectuar un análisis de los riesgos y proporcionar una base para la gestión de los mismos. tanto para la entidad como para cada una de las actividades. Hacen falta mecanismos para detectar tales cambios y reaccionar ante ellos. 3. GESTIÓN DEL CAMBIO Los entornos económico. industrial y legal cambian y las actividades de las entidades evolucionan. 9 . debe identificar y analizar las implicaciones de los riesgos relevantes.3 ACTIVIDADES DE CONTROL Las actividades de control abarcan una gran variedad de políticas y los procedimientos correspondientes de implantación que ayudan a asegurar que se siguen las directrices de la dirección. Ayudan a asegurar que se llevan a cabo aquellas acciones identificadas como necesarias para afrontar los riesgos y así conseguir los objetivos de la entidad.

procesa y presenta por medio de los sistemas de información. La comunicación también se lleva a cabo en un sentido más amplio. La información pertinente incluye los datos del sector y los datos económicos y de organismos de control obtenidos de fuentes externas así como la información generada dentro de la organización.4 INFORMACION Y COMUNICACIÓN INFORMACIÓN Se identifica. 3. así como otras acciones que efectúa el personal a realizar sus tareas encaminadas a evaluar los resultados del sistema de control interno. COMUNICACIÓN La comunicación es inherente al proceso de información.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO 3. 10 . La comunicación debe ser eficaz en todos los niveles de la organización (tanto hacia abajo como hacia arriba y a lo largo de la misma) y con personas ajenas a la organización.5 SUPERVICION SUPERVISIÓN CONTINUADA La supervisión continuada se produce en el transcurso normal de las operaciones e incluye las actividades habituales de gestión y supervisión. en relación con las expectativas y responsabilidades de individuos y grupos. recoge.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO EVALUACIONES PUNTUALES Resulta útil examinar el sistema de control interno de vez en cuando.  Un marco general de referencia en el cual se define al control interno y se describe a sus componentes. las normas técnicas y el control interno. 4. COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO Las deficiencias de control interno deberían ser comunicadas a los niveles superiores y las más significativas deben ser presentadas a la alta dirección y al consejo de administración. 11 . OBJETIVOS DEL INFORME COSO  Mejorar la calidad de la información financiera en el manejo corporativo. en donde la comisión establece la visión del sistema de control interno.  Unificar criterios ante la existencia de una importante variedad de interpretaciones y conceptos sobre el control interno 5. El alcance y la frecuencia de tales evaluaciones puntuales dependerán principalmente de la evaluación de los riesgos y de los procedimientos de supervisión continuada. QUE PRINCIPIOS ESTABLECE EL INFORME COSO  Un resumen para la dirección general. enfocando el análisis directamente a la eficacia del sistema.

considerando los procesos típicos de una empresa. QUE SE PUEDE OBTENER DEL INFORME COSO  La definición de un marco de referencia aplicable a cualquier organización.  Trasmitir conceptos de que el esfuerzo involucra a toda la organización desde la alta dirección hasta el último empleado.  Para todos aquellos que estén interesados en el control y la gestión.  Estudiantes.  Auditores.  El coso considera que el control interno debe ser un proceso integrado con el negocio que ayude a conseguir los resultados esperados en materia de rentabilidad y rendimiento. 12 . 7. 6. A QUIEN VA DIRIGIDO EL INFORME COSO  Directores de la empresa.  Funcionarios públicos con responsabilidad en control.  Para todos aquellos que estén interesados en el control y la gestión.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO  Y por ultimo una serie modelos y herramientas para evaluar un sistema de control.  Profesores.  Gestores y directivos.

PARTES DE UN INFORME COSO RESUMEN EJECUTIVO Es la visión del alto nivel sobre la estructura conceptual del control interno.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO 8. miembros del consejo y legisladores. describe sus componentes y proporciona criterios para administradores. ESTRUCTURA CONCEPTUAL Define al control interno. consejeros para que otros puedan valorar su sistema de control interno. HERRAMIENTAS DE EVALUACION Proporciona materiales que se pueden usar en la realización de una evaluación de un sistema de control interno. REPORTE A PARTES EXTERNAS: Es un documento suplementario que proporciona orientación a aquellas entidades que publican informes sobre control interno además de la preparación de estados financieros. 13 . dirigido a directores ejecutivos.

dada la multiplicidad de definiciones que han existido sobre el control interno. tanto a nivel práctico de las empresas. la incidencia del mismo sobre los resultados de la gestión. lo cual hasta ahora resulta complejo. 10. el papel estratégico a conceder en la auditoria y esencialmente la consideración del control como un proceso integrado a los procesos operativos de la empresa. como a nivel de auditoría interna y externa tenga una referencia conceptual común. 14 . A NIVEL REGULATORIO Y NORMATIVO El INFORME COSO ha pretendido que cuando se plantee cualquier discusión o problema de control interno. pueda evaluar su sistema de control interno. NIVELES DEL INFORME COSO A NIVEL ORGANIZACIONAL Se destaca la necesidad de que la dirección y el resto de la organización comprendan cabalmente la trascendencia del control interno.  Facilitar un modelo en base al cual las empresas y otras entidades. FINALIDAD DEL INFORME COSO  Establecer una definición común de control interno que responda a las necesidades de las distintas partes. cualquiera sea su tamaño y naturaleza.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO 9.

Se busca una mayor eficiencia y eficacia en todas las operaciones que realicen los integrantes de una organización para un mejor desempeño administrativo 15 .UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO CONCLUSIONES Con este proceso se puede ayudar a organizar la administración de una empresa proporcionando una mayor seguridad en cuanto al logro de sus objetivos.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO INFORME COSO APLICABLE A UNA “PANADERIA Y PASTELERIA LALOS EIRL” EMPRESA INDUSTRIAL AMBIENTE DE CONTROL 1. AMBIENTE DE CONTROL: PRINCIPIOS DE INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS DEL RECURSO HUMANO CONTRATADO El recurso humano debe someterse al cumplimiento de los principios de integridad y valores éticos. establecidos en un Código que regulará su conducta en las actividades que se realicen para el logro de los objetivos de la empresa. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL PROPIETARIO COMPRAS PRODUCCION VENTAS CAJA CONTABILIDAD VENDEDOR RUTERO VENDEDOR LOCAL 16 .

Ministerio de Salud y Organizaciones no Gubernamentales. verificación de datos y referencias para determinar la capacidad técnica. la responsabilidad y establecer en forma clara y por escrito en un Manual de Organización y Funciones los aspectos importantes para el desempeño de cada cargo.  Para la selección se harán entrevistas. POLITICAS PARA LA CONTRATACION Y ADMINISTRACION DEL RECURSO HUMANO Para lograr la eficiencia y responsabilidad del recurso humano y que contribuyan al logro de los objetivos y metas de la panadería.  Se llevará un control de asistencia mediante libro para verificar la permanencia en el lugar de trabajo y la puntualidad de los empleados. HARISA SA. para evitar atrasos en la producción en ausencia de uno de los empleados. el cual firmarán todos los días a la hora de entrada y salida. MOLSA. experiencia en elaboración y venta de pan según el caso. tales como: PLAZA VEA.1 ESTABLECIMIENTO Y COMUNICACIÓN DE OBJETIVOS 17 . se establecen las siguientes políticas:  La contratación de personal se realizará mediante la presentación de una solicitud de empleo que deberá contener por lo menos los datos personales.  El personal deberá asistir a las capacitaciones impartidas por empresas e instituciones que apoyan el sector panificador. antecedentes laborales y referencias. en temas afines a la panificación.  Efectuar cada seis meses la rotación en el personal de producción de manera que todos tengan conocimiento de la elaboración de cada tipo de pan. se solicitarán resultados de exámenes médicos.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO PRINCIPIOS DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD Y RELACIONES DE JERARQUIA El propietario y las jefaturas deben asignar la autoridad. experiencia y honestidad. EVALUACION DE RIESGO 2. 2.

 Actualizar la información de proveedores. Evitar excesos de producción de pan. el propietario además deberá verificar y actualizar el cumplimiento de los mismos. Facilitar el control de los pagos y cumplirlos puntualmente.  Salvaguardar la mercadería recibida. Producción:     Elaborar productos con calidad. mediante realización y análisis de cotizaciones y así aprovechar ofertas y descuentos. 18 . Evitar compras crediticias innecesarias. Ventas:      Cumplir o exceder las metas de ventas. Establecer promociones de venta en local.  Hacer los pedidos de mercadería en las cantidades y el tiempo apropiado. Lograr el margen de ganancia proyectado. Elaborar el producto de acuerdo a las recetas establecidas para cada pan.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO Los objetivos se enfocan en las siguientes áreas: Compras:     Adquirir los productos de mejor calidad. Cumplir con los pedidos efectuados por los clientes. Estos objetivos debe comunicarse a los empleados de cada área mediante la publicación en las instalaciones de la panadería y pastelería. Reducir los costos de adquisición de compra. Satisfacer las necesidades del cliente. a fin de que todos conozcan hacia donde se dirige la empresa. Evitar desperdicios de materia prima y materiales.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO Además debe establecer ideas rectoras que le indiquen donde está la empresa y hacia dónde se dirige. C ANALISIS DE RIESGOS Pérdida de tiempo en cada área de trabajo. 2. y sepa que siempre nos mantendremos con la misma calidad y frescura a los mejores precios. 1 No se han definido por escrito las funciones y responsabilidades de los empleados. Financieros (F) y de Cumplimiento (C) siguientes: No. F. La «PANADERÍA LALOS» queremos ser una panadería en el que cliente se sienta seguro de lo que come. lo cual se conoce como misión y visión de la empresa. frescura y más que todo amor. Visión: Llegar hacer la mejor panadería en la ciudad de Huancayo estamos enfocados en la calidad y no en la cantidad y así sabemos que podemos cumplir todas nuestras metas. identificándose los riesgos de Operación (O). lo que conlleva a la disminución de la MANEJO DE LOS RIESGOS Elaborar e implementar un Manual de Organización y Funciones. Queremos que en la sangre de cada huancaíno lleve nuestro sabor a donde quiera que vaya. ANÁLISIS Y MANEJO DE LOS RIESGOS Para identificar los factores de riesgo se evaluaron las áreas administrativas y operativas de la panadería. queremos ser una empresa con responsabilidad social y que el pueblo huancaíno diga la «PANADERIA LALOS» brinda el mejor pan sin duda es la mejor panadería.3 IDENTIFICACIÓN. DEFICIENCIA IDENTIFICACION DE RIESGOS El personal desconoce las funciones a realizar en cada una de las áreas de la o O. higiene. Que podrían ser: Misión: Somos una panadería única en la ciudad de Huancayo donde las personas puedan comer el pan elaborado con la mas alta calidad. 19 .

Implementar métodos de costeo y para el precio el propietario deberá 4 F. Multas por Incumplimiento (IGV) Elaborar un reporte diario de ventas. el precio del producto es establecido según la experiencia F 20 . Extravío del producto. No se tiene evidencia documental que respalde los ingresos por ventas. Desconocimiento del costo real del pan.00 de pan no vendido durante el día y que no se puede vender al día siguiente. Pérdida de materia prima (harina y azúcar) e incremento en los costos del producto. Deberá emitir factura por cada venta realizada.130.F Pérdidas de hasta S/ 50. (comprobante de crédito fiscal ó de consumidor final) y archivarlas en orden cronológico. F Elaborar e implementar un sistema contable de acuerdo al giro de la panadería. F Pérdidas de hasta S/. O. O Pérdida de hasta S/100. No se emiten facturas para todas las ventas realizadas.00 por un saco de azùcar. producción de pan.15. Desconocimiento de los ingresos diarios percibidos. El propietario no tiene respaldo documental de las operaciones que realice la panadería y desconoce la situación financiera y económica. El manejo y control de inventarios deberá ser efectuado por una persona designada para este fin implementando el método de PEPS Guardar en un lugar seguro con llave a cargo del propietario y colocar sobre estantes la materia prima. incurriendo en pérdidas.00 diarios en ventas. F 8 No se tiene un Método definido para determinar el costo de producción y el precio del producto. asimismo se puede estar sustrayendo pan. Desconocimiento de la situación financiera y económica de la panadería. Pérdidas de hasta S/. 0.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO panadería.00 por extravío de un saco de harina S/. 150. C 5 No existe control para el uso de la materia prima. Extravío y daños de la materia prima por no encontrarse almacenados en un lugar seguro. Ventas del producto a un precio menor del costo. la cantidad vendida para establecer el producto en existencia.00 (mensual)Por materia prima que cumple su fecha de vencimiento. 6 No existen controles ni medidas de seguridad sobre la materia prima en existencia. Establecer un formulario para detallar los tipos de pan producidos. desperdicio debido a que el pan es un producto perecedero. 2 No tienen Contabilidad formal. por 7 No existe control sobre el producto terminado en existencia. 3 No se lleva un control de las ventas diarias. O.

100. Establecer un control de cada tipo de pan y el precio unitario entregado a cada vendedor.350. Pérdida del negocio o maquinaria y equipo hasta un valor aproximado de S/. F Pérdida de equipo desde S/. 14 No poseen cuenta bancaria específica para los ingresos de la panadería. Establecer mantenimiento preventivo implementando hoja de control de mantenimiento para la maquinaria y equipo.00 en gastos personales del propietario. F 12 No existe control escrito sobre el producto que sale a la venta. así como de los ingresos que serán percibidos. así como de la venta realizada para establecer la mercadería Elaborar un presupuesto mensual de ingresos y egresos. No se tienen asegurados los bienes. 45. Pérdida del producto y de dinero. En casos de incendio.00 O.000. Adquirir un seguro con cobertura total. F Dejar de percibir hasta S/. F Aperturar una cuenta específica para los ingresos de la panadería y crear un fondo de caja chica para pagos menores 21 . F Podría gastar hasta S/. 10 11 No existe control sobre los activos fijos de la panadería. establecer un porcentaje como margen de ganancia con base al precio del mercado. 9 No se da mantenimiento a la maquinaria y equipo. Extravío de la maquinaria y equipo. Mezcla los ingresos de la panadería con ingresos provenientes de otras fuentes del propietario y pueden O. 40.00 más de lo que ingresa. robos o inundación la panadería sufriría pérdidas porque no tendría forma de recuperar los daños ocasionados. Desconocimiento de los gastos incurridos en el mes. 13 No realizan las operaciones con base a un presupuesto. Gastarse los ingresos de la panadería hasta por S/ 700.00 por cada vendedor que trabaja en consignación.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO no recuperar el costo invertido en la elaboración. los cuales deberán ser superiores a los gastos.00 en adelante. F Pérdida de hasta S/.00 diarios por paro en la producción. monto que tendrá que ser desembolsado por el propietario. 50. Efectuar inventarios periódicos de activo fijo. Gastos en reparaciones y paro de la producción.

00 como mínimo por accidentes de trabajadores. En casos de accidente del trabajador la panadería tiene que correr con los gastos por falta de protección a los empleados. Inscribir en las instituciones previsionales y de seguridad social a los empleados. Gastos médicos de hasta S/. O 16 No cuentan con un libro de asistencia para los empleados. de seguridad social y Ministerio de Trabajo.00. Multas por las instituciones previsionales. Establecer el control de asistencia mediante un libro de hojas prenumeradas. pagos sin que hayan trabajado. Llegadas tardías.75 por hora canceladas al empleado y no devengadas. ACTIVIDAD DE CONTROL GERENCIAL 3.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO ser usados para gastos personales del mismo. 50. 3. C Se genera tiempo muerto y pérdidas de hasta S/ 100. 15 No existe un proceso para la contratación del personal. Establecer procedimientos para selección y contratación de personal. de S/ 300. Contratación de personal sin experiencia en la elaboración del pan.1 DISEÑO DE CONTROLES DE OPERACIÓN CONTROLES DE OPERACIÓN: COMPRAS: 22 . demandas efectuadas por los empleados y multas equivalentes al sueldo mínimo urbano actual por no brindar a los trabajadores todas las prestaciones sociales a las que por ley tienen derecho. O 17 El personal no tiene ninguna prestación laboral.00 durante el periodo de aprendizaje. Pagos de sueldos y salarios de hasta S/ 2.

 Verificar que los insumos adquiridos no estén vencidos ni en malas condiciones y que sean las cantidades solicitadas. Procedimientos de Control Interno:  Los pedidos de mercadería deben ser efectuados mediante requisición y órdenes de compra.  Registrar en hojas de inventario el ingreso de mercadería.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO Los procedimientos que se describirán a continuación están dirigidos a salvaguardar todas las compras de materia prima y otros que realiza la empresa. labor que será realizada por el encargado de compras quien al mismo tiempo será el encargado de la bodega. para reducir el volumen de los desperdicios.  Ordenar los productos de manera que puedan ser localizados fácilmente. Procedimientos de Control Interno:  Documentar por medio de fórmulas o recetas por cada tipo de pan. PRODUCCIÓN: Debido a la naturaleza perecedera del producto (pan) éste no pasa por bodega para mantener existencias.  Deben solicitarse cotizaciones a diferentes proveedores antes de realizar cada compra. entregando original a contabilidad para su respectiva valorización. por ello los procedimientos de control interno se han orientado al manejo de las materias primas necesarias para la elaboración del pan. ya que es comercializado inmediatamente.  Anotar en las tarjetas de inventario la salida de materia prima.  Debe mantenerse un control para las cuentas por pagar a proveedores.  El espacio físico asignado para bodega debe cumplir con las condiciones mínimas necesarias para que los insumos permanezcan en buen estado. 23 .

2 DISEÑO DE CONTROLES DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA CAJA: El efectivo es el activo más líquido de un negocio y comprende el conjunto de valores con que cuenta la empresa para satisfacer sus necesidades de operación en forma inmediata. VENTAS: El diseño de procedimientos en esta área está orientado a establecer controles para la salida del producto a la venta en consignación.  Elaborar un reporte diario de ventas.  Establecer un control para el producto en existencia. el cual deberá ser entregado al propietario. el reporte deberá incluir la cantidad de pan y el costo. por lo cual se necesita contar con procedimientos de control interno que garanticen el buen uso de los fondos que dispone la empresa.  Definir un método efectivo para el cálculo de los costos de producción y precios de venta.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO  El espacio físico asignado para la elaboración del pan debe estar distribuido de tal forma que no ocurran accidentes de trabajo. 3. así como el que se recibe por no haberse vendido. (Método de costos directos). Procedimientos de Control Interno: 24 . Procedimientos de Control Interno:  Elaborar un reporte que refleje el pan en consignación que se entrega a cada vendedor. en el local y del producto no vendido durante el día. o a una persona designada por este.  El efectivo proveniente de las ventas debe ser controlado diariamente y mensualmente de tal manera que pueda contarse con información detallada del estado actual de las mismas.

00 mediante cheques. CAJA CHICA: La creación de este fondo fijo dentro de la empresa. ejecución.  Debe aperturarse una cuenta bancaria específica para los fondos obtenidos en la panadería.  El encargado de Caja Chica debe elaborar liquidación de los gastos efectuados cuando haya utilizado el 75% del límite 25 . ya que contribuye a facilitar la clarificación del uso adecuado del dinero de ésta.  Nombrar por escrito a una persona para el manejo de la caja chica. custodia y registro de caja.  Clasificar comprobantes de ingresos y egresos para establecer el saldo de efectivo al final del día.00.  Debe aperturar una cuenta corriente para efectuar los pagos mayores de S/ 300.  Ninguna persona que interviene en caja.  Todos los ingresos deben ser depositados completos y exactos en la cuenta bancaria destinada para el efecto. por los menos 3 veces en la semana. representa un elemento de control para la administración.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO  Separación de funciones de autorización. Procedimientos de control interno:  Crear un fondo de caja chica para efectuar pagos menores a S/ 300. estos vales deben tener la firma de la persona que recibe el dinero y de la que autoriza la entrega del mismo.  El encargado del fondo debe contar con vales de caja chica pre enumerados los cuales utilizarán en los casos en que se entregue dinero para realizar gastos liquidables contra la presentación de los documentos respectivos. debe tener acceso a los registros contables que controlen su actividad.  Todos los gastos deben ser aprobados y autorizados por el propietario.

 Elaborar reporte mensual de ingresos y egresos. CONTABILIDAD: Los procedimientos de control están enfocados a que las operaciones de la panadería se registren mediante un sistema contable que permita mostrar la situación económica y financiera. sirviendo de base al propietario para la toma de decisiones. tangible y en existencia.  Las operaciones deben registrarse dentro del periodo en que ocurran.  Efectuar conciliaciones mensuales de las cuentas bancarias para verificar los saldos o disponibilidades.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO establecido. Procedimientos de Control Interno:  Establecer y mantener un sistema contable dentro del marco de las disposiciones legales aplicables. propios y de disponibilidad inmediata para su consumo (Materia prima y materiales) Procedimientos de control interno: 26 . a efecto de que la información contable sea oportuna y útil para la toma de decisiones. INVENTARIOS: Comprenderá el conjunto de bienes muebles e inmuebles. detallando claramente los diferentes gastos efectuados para facilitar el registro contable.  Que los comprobantes emitidos contengan como mínimo: la firma de la persona que autorizó el desembolso y por último la firma del encargado del fondo.  Que los desembolsos estén amparados por sus comprobantes.  La liquidación terminada deberá presentarla a su jefe inmediato para que prepare el cheque de reintegro el cual deberá ser hecho una vez se verifique el cumplimiento de los siguientes puntos de control.

Procedimientos de control interno: 27 . utilizando el método de inventarios Primeras Entradas Primeras Salidas. debe seleccionar el material de acuerdo a la fecha de vencimiento. debe implementarse una hoja de control para el equipo.  La persona que solicitó el material. así como aumentar su período de vida útil. debido a la naturaleza de los productos.  El propietario o encargado.  El propietario o encargado.  El propietario o encargado.  El propietario o encargado. (Batidora. debe entregar el material a la persona que lo solicitó. PERSONAL: La selección y contratación de personal se realizará siguiendo procedimientos y políticas establecidas. Para que este control sea ejecutado de una manera organizada. firma de recibido la requisición y es devuelta al propietario o encargado para su archivo.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO  Registrar mediante tarjeta la entrada y salida de los materiales en bodega. debe verificar la requisición y existencia de lo solicitado. a fin de optimizar su rendimiento y garantizar una producción sin interrupciones. licuadora y otros).  Las requisiciones de materiales deberán hacerse al propietario mediante formulario. debe firmar la requisición en señal de entregado. actualiza las salidas de materiales en las respectivas tarjetas de control. amasadora. estas actividades incluyendo el pago de salarios deberán contar con su respectivo documento de soporte. es decir que la primera mercadería comprada es la primera utilizada. ACTIVO FIJO: El equipo debe contar con mantenimiento preventivo.  El propietario o encargado.

 Afiliar a sus empleados a una Administradora de Fondos de Pensiones.  Efectuar declaraciones mensuales del IGV  Presentar declaración de Pago a Cuenta por los ingresos percibidos en el mes.  Se mantendrá un expediente de personal que incluirá documentación personal. aplicables para el funcionamiento de la empresa.  Asignar al personal el equipo de higiene y seguridad.  Implementar un sistema de control de asistencia para efectos del cálculo del salario. 28 .UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO  Implementar el uso de solicitudes de empleo lo que permitirá contar con información sobre historial laboral y datos personales del solicitante. 3.3 DISEÑO DE CONTROLES DE CUMPLIMIENTO  Estos procedimientos están orientados a que la panadería cumpla con todas las leyes y normas vigentes. incapacidades.  Se elaborará contrato de trabajo debiendo llevar la documentación personal del empleado con un periodo de prueba de 30 días. contrato.  Debe presentar anualmente los Estados Financieros debidamente certificado por Contador Público autorizado en el país.  Presentar declaración anual de Impuesto sobre la Renta. necesarios para el desarrollo de sus funciones.  Se elaborarán planillas de sueldo y salarios de personal la cual deberá estar firmada por cada empleado como constancia del pago recibido. amonestaciones y otros. permisos.  Emitir facturas por todas las ventas realizadas.

Los encargados de cada área determinarán la efectividad del sistema de control interno propio. comités y eventos de capacitación 5. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 4. y los resultados serán comunicados al propietario. o sean informados de ella. INSUFICIENTES O NECESARIOS PARA LA PEQUEÑA EMPRESA DE LA INDUSTRIA PANIFICADORA Cuando los responsables de las áreas detecten alguna deficiencia o desviación en la gestión o en el control interno. con el propósito de asegurar que las labores se realicen de conformidad con lo planeado. transacciones y operaciones.2 IDENTIFICACIÓN DE CONTROLES DÉBILES. orientados a la consecución de objetivos y metas. 5.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO 4.2 IDENTIFICACIÓN DE INFORMACIÓN SUFICIENTE Y RELEVANTE Se utilizarán diversos canales de comunicación entre los que figuran: boletines.1 ESTRUCTURACIÓN DE MÉTODOS Y REGISTROS Los sistemas de información que se desarrollen en la panadería pueden ser computarizados. reuniones. ACTIVIDADES DE MONITOREO 5. manuales o una combinación de ambos. carteleras. deberán determinar las causas y las opciones disponibles para solventarlas y adoptar oportunamente la que resulte más adecuada de acuerdo a los objetivos y recursos de la empresa. 29 . revistas.1 EVALUACIÓN DE CALIDAD DE FUNCIONAMIENTO DE LOS CONTROLES INTERNOS El propietario ejercerá supervisión constante sobre el desarrollo de los procesos. al menos una vez al año. 4.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO Asimismo los empleados en general. las deficiencias detectadas en el desarrollo de sus funciones. 5. para que éste tome la decisión pertinente. deberán comunicar a su superior jerárquico. El número de empleados que lo conforman queda a discreción del propietario. 30 .3 REALIZACIÓN DE CÍRCULOS DE CALIDAD Se podrá crear un círculo de calidad el cual consiste en la formación voluntaria de un grupo de empleados que se reúnen periódicamente con el fin de estudiar la forma de reducir el tiempo y mejorar la calidad de su actividad. Es un estilo de dirección participativo. realizando propuestas de mejora y redefinición de los procesos que luego presentan al propietario para su aprobación y puesta en funcionamiento.

datasecsoft.monografias.ppt&ei=0rqbUPy0N4im8ATq7ICQBQ&usg=AFQjCNFBtq92wosQc0J15f-lU5F0i4CdA  http://www.%20auditoria&source=web&cd=3&cad=rja&ved=0CCsQFjAC& url=http%3A%2F%2Fwww. DIAS SANTOS – 2011 INTERNET:  http://www.com.shtml  http://www.net/Uro26/control-interno-informe-coso 31 .html  http://www.gerencie.com/el-informe-coso.google.APLICACIÓN DEL INFORME COSO.slideshare.% 20coso.com/trabajos16/control-interno/controlinterno.pe/url?sa=t&rct=j&q=control%20interno%20.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO BIBLIOGRAFIA LIBROS:  FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO Abraham Perdomo Moreno – 2004  NUEVOS CONCEPTOS DEL CONTROL INTERNO .com%2Farchivos%2Fsp%2FPPTS%2FPresentacion_Control_Inte rno_COSOES.

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