P. 1
Personas Morales

Personas Morales

|Views: 10|Likes:
Publicado porArely Lopez Lopez

More info:

Published by: Arely Lopez Lopez on Nov 29, 2012
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as DOC, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

01/30/2015

pdf

text

original

COLEGIO NACIONAL DE EDUCACION PROFESIONAL TECNICA DEL ESTADO DE QUINTANA ROO

MATERIA: MANEJO DEL PROCESO TRIBUTARIO DE PERSONAS MORALES PROFESORA: GABRIELA BOLAÑOS ALUMNA: ARELY LOPEZ LOPEZ ESPECIALIDAD CONTADURIA GRUPO: 503 TEMAS: IMPUESTO DEL VALOR AGREGADO IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

EMPRESA SU-COMERCIAL S. A DE C. V Domicilio Fiscal: Avenida Talleres Entre la calle 117 y 119 C.P. 77539 Cancún Benito Juárez RFC: TCH-850701-RM1

EMPRESA SU-COMERCIAL S. A DE C. V Domicilio Fiscal: Avenida Talleres Entre la calle 117 y 119 C.P. 77539 Cancún Benito Juárez RFC: TCH-850701-RM1
IMPUESTO DEL VALOR AGREGADO INTRODUCCION En México, uno de los principales impuestos federales es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) cuya recaudación significa para el Gobierno Federal el 49.2 por ciento de sus ingresos tributarios en 2008. Sin embargo, el IVA, para el consumidor, significa una disminución de su capacidad de consumo que además, no considera su capacidad contributiva ya que es un impuesto indirecto. Asimismo, el impuesto presenta en su esquema, actividades con tasas diferenciadas o exentas. Esto ha generado una discusión permanente sobre su equidad y sobre el esquema adecuado del mismo. Con el objetivo de proporcionar información fundamentada sobre los aspectos económicos del IVA que deben considerarse en la toma de decisiones sobre su modificación o no, la presente ponencia revisa el origen, evolución, mecánica, principios, clasificación e incidencia fiscal del impuesto en el consumidor y contribuyentes. Para tal efecto, primero se presenta la conceptualización de la teoría económica de un impuesto indirecto. En segundo lugar, sobre México, se describe brevemente la importancia de los impuestos indirectos en la historia de México así como, la evolución del IVA desde su implementación. Después se explica sus elementos, características y mecánica de operación de acuerdo con lo que establece la Ley de Impuesto al Valor Agregado. De acuerdo con el diagnóstico del sistema fiscal Mexicano elaborado por el Centro de Estudios de las Finanzas Públicas del Congreso de la Unión (CEFP) en 20105 Como parte medular del documento, se abordan los dos aspectos económicos considerados de mayor importancia en los impuestos indirectos: (i) Su efecto distorsivo y (iii) su regresividad a través de la medición de su incidencia en los ingresos de los hogares. Lo anterior, discutiendo su validez con otros autores y sobre la perspectiva de la autoridad (SHCP y el Centro de Estudios de las Finanzas Públicas CEFP) que ofrece un análisis y resultados con cierta tendencia a no mostrar estos efectos. Por último, se concluye sobre esto. RESEÑA HISTORICA

El IVA fue implantado en el año de 1993, mediante Ley publicada en la Gaceta Oficial N° 35.304 del 24/09/93, reimpresa por error material en Gaceta Oficial N° 4.637 Extraordinario, del 16/9/93, entrando en vigencia el 1° de octubre del mismo año y aplicándose la alícuota impositiva general de diez por ciento (10%) a todas las operaciones, y en el caso de exportaciones cero por ciento (0%). Posteriormente se incluyó la alícuota adicional del quince por ciento (15%) a las

EMPRESA SU-COMERCIAL S. A DE C. V Domicilio Fiscal: Avenida Talleres Entre la calle 117 y 119 C.P. 77539 Cancún Benito Juárez RFC: TCH850701-RM1
operaciones que tuvieran por objeto ciertos bienes y servicios suntuarios; esta a alícuota adicional se aplicó desde el 1° de enero de 1994, según reforma de la ley, publicada en la Gaceta Oficial N° 4.664 Extraordinario, de fecha 30/12/1993. El 1° de agosto de 1994, el IVA pasa ser Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor (ICSVM), según publicación en Gaceta Oficial N° 4.727 Extraordinario, del 27/5/94, manteniendo la misma alícuota impositiva general de diez por ciento (10%) a todas las operaciones, cero por ciento (0%) en el caso de exportaciones y para las operaciones que tuviesen por objeto ciertos bienes suntuarios, la alícuota del diez por ciento (10%) o veinte por ciento (20%), según el caso. Esta ley sufrió una modificación, en septiembre del mismo año, según publicación en Gaceta Oficial N° 4.793 Extraordinario, del día 28 del mismo mes, sin variar la alícuota del impuesto. A partir del 1° de enero de 1995, con la entrada en vigencia de la Ley de Presupuesto de ese año, la alícuota del ICSVM correspondió a doce y medio por ciento (12,5%) hasta el 1° de agosto de 1996, fecha en que entra en vigencia la modificación del impuesto (Gaceta Oficial N° 36.007 del 25/7/1996 reimpresa por error material en Gaceta Oficial N° 36.095 del 27/11/96), en donde se aumenta a diez y seis y medio por ciento (16,5 %). En el año 1999, vuelve nuevamente a ser Impuesto al Valor Agregado (IVA), según publicación en la Gaceta Oficial N° 5.341 Extraordinario, de fecha 5 de mayo de 1999, vigente a partir del 1° de junio del mismo año, estableciendo la aplicación de una alícuota general del quince y medio por ciento (15,5%), salvo en los casos de importaciones, venta de bienes y prestación de servicios en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta que correspondía al ocho por ciento (8%), y la alícuota del cero por ciento (0%) para las exportaciones. En el 2000, según reforma publicada en la Gaceta Oficial N° 37.002 de fecha 28/07/2000, reimpresa por error material en la Gaceta Oficial N° 37.006 del 02/08/2000, vigente a partir del 1° de agosto del mismo año, se reduce la alícuota impositiva general a catorce y medio por ciento (14,5%) y se elimina la alícuota del ocho por ciento (8%)

para los casos de importaciones, venta de bienes y prestación de servicios en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, quedando por lo tanto, exentos del impuesto. Se mantiene la alícuota del cero por ciento (0%) para las exportaciones. En la reforma de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, publicada en la Gaceta Oficial N° 37.480 del 09/07/2002, vigente a partir del 1° de agosto del mismo año, se mantiene la alícuota del catorce y medio por ciento (14,5%) y la del cero por ciento (0%) para las exportaciones, incorporando una alícuota adicional del diez por ciento (10%) para la venta e importación de ciertos bienes de consumo suntuario. A partir del día el 1° de septiembre de 2002, entró en vigencia una reforma publicada en la Gaceta Oficial N° 5.600 Extraordinario, de fecha 26 de agosto de 2002, reimpresa por error material en Gaceta Oficial N° 5.601 Extraordinario, del 30/08/02, que varía la alícuota general del impuesto a dieciséis por ciento (16%) y establece la aplicación de

EMPRESA SU-COMERCIAL S. A DE C. V Domicilio Fiscal: Avenida Talleres Entre la calle 117 y 119 C.P. 77539 Cancún Benito Juárez RFC: TCH-850701-RM1
una alícuota del ocho por ciento (8%) a ciertas importaciones, venta de bienes y prestaciones de servicios, establecidas en el artículo 63 de la ley. En agosto de 2004, se produce una nueva reforma a la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, fijando la alícuota general del impuesto en quince por ciento (15%); esta reforma fue publicada en la Gaceta Oficial N° 37.999, de fecha 11 de agosto y entró en vigencia el día 1 de septiembre de 2004. En el año 2005, la alícuota general del impuesto se reduce a 14% a partir del 1° de octubre de 2005, fecha en que entra en vigencia la reforma de la Ley que establece el IVA, publicada en Gaceta Oficial N° 38.263 de fecha 1° de septiembre de 2005.

DESARROLLO PAR DETERMINAR EL IVA Las personas morales pagan un impuesto del 11% en el interior de la república y el 16% en zonas fronterizas. Caso 1 Planteamiento Determinación de la base para calcular el IVA, por la importación definitiva a México de un bien tangible. Caso 2 Planteamiento Determinación de la base del IVA, por el retorno a México de bienes exportados temporalmente, cuando durante su estancia en el extranjero se realizaron a dichos bienes, reparaciones, adiciones y mejoras que incrementaron su valor. Caso 3

Planteamiento Determinación de la base del IVA, por la importación de desperdicios obtenidos en la reparación o transformación en el extranjero de bienes que habían sido exportados temporalmente. Caso 4 Planteamiento Determinación de la base del IVA, por importaciones temporales al convertirse en definitivas, cuando quienes realizan las operaciones son maquiladoras o empresas que cuentan con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía. IVA Este se determina por la diferencia entre el IVA Cobrado y el Pagado, conforme al saldo de la cuenta bancaria. Sujeto, objeto, base y tasa del IVA En el primero y segundo párrafo del primer artículo de la LIVA pueden identificar segun precisión los cuatro elementos esenciales del IVA: sujeto, objeto, base y tasa.

EMPRESA SU-COMERCIAL S. A DE C. V Domicilio Fiscal: Avenida Talleres Entre la calle 117 y 119 C.P. 77539 Cancún Benito Juárez RFC: TCH850701-RM1 Sujeto del Impuesto
Primer párrafo. “Están obligadas al pago del Impuesto al Valor Agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: En estas primeras líneas del artículo 1º. de la LIVA se señalan los sujetos del impuesto: las personas físicas y morales que, en territorio nacional (México), realicen los actos o actividades que son objeto de dicha Ley. Bajo este señalamiento, no sólo pueden ser sujetos las sociedades mercantiles o los comerciantes; también pueden serlo las asociaciones civiles, el Estado, las personas menores de edad, las mujeres, etc. Objeto del Impuesto I. Enajenen bienes.

II. Presten servicios independientes. III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV. Importen bienes o servicios. El objeto fin del Impuesto al Valor Agregado es gravar los actos o actividades que se mencionan en estas fracciones y el objeto material es, precisamente, el valor que se va agregando a los bienes o servicios en cada etapa de la cadena productiva.9 Base del Impuesto Segundo párrafo. “El Impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley... De este texto podemos concluir que la base del IVA es el valor que la misma Ley señala para las cuatro clases de actos o actividades que grava. Tasa del Impuesto ... la tasa del 15%. El Impuesto al Valor Agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.” Ésta será la tasa general que deberá aplicarse sobre la base del IVA, sin olvidar que tenemos

EMPRESA SU-COMERCIAL S. A DE C. V Domicilio Fiscal: Avenida Talleres Entre la calle 117 y 119 C.P. 77539 Cancún Benito Juárez RFC: TCH850701-RM1
una norma específica en cuanto a la tasa que deberá aplicarse en la región fronteriza, que es del 10%, según el artículo 2 de la LIVA, y otra tasa del 0% que se aplica en los casos señalados en el artículo 2º.

EJEMPLO DEL IVA

VALOR AGREGADO E IVA A PAGAR Proveedor Fabricante Mayorista Detallista

Vendieron en Lo que adquirieron en El valor agregado es El IVA a pagar es

1,000 200 800 120

1,500 1,000 500 75

2,500 1,500 1,000 150

4,000 2,500 1,500 225

EMPRESA SU-COMERCIAL S. A DE C. V Domicilio Fiscal: Avenida Talleres Entre la calle 117 y 119 C.P. 77539 Cancún Benito Juárez RFC: TCH850701-RM1
IMPUESTO EMPRESIARIAL A TASA UNICA INTRODUCCION

El impuesto IETU o también conocido como el Impuesto Empresarial a Tasa Única, es un impuesto que grava la percepción efectiva de ingresos para las operaciones de enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Asimismo, el IETU limita la devolución del impuesto al activo pagado en los ejercicios anteriores. Para el pago del impuesto empresarial a tasa única se encuentran obligadas las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional. Por otra parte, afecta a residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país. El Impuesto Empresarial a Tasa Única fue aprobado por el congreso de la Unión en junio 2007 y entró en vigencia el 1 de enero del 2008. Los ingresos obtenidos a raíz de las actividades señaladas, se acumularán para efectos del IETU cuando sean efectivamente cobrados. Asimismo, se pueden deducir todas las erogaciones, Impuesto sobre la Renta (ISR), intereses que deriven de contratos de préstamo, financiamiento o arrendamiento financiero y las aportaciones de seguridad social. Por otra parte, quedan exentos de pagar el IETU los ingresos obtenidos por Entidades Federativas, Municipios, órganos constitucionales autónomos, entidades de administración pública paraestatal, partidos, asociaciones, sindicatos obreros y las sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos y culturales. Tampoco afectará a las actividades agrícolas, ganaderas ni pesqueras. En concreto, el IETU grava la diferencia entre los ingresos de las empresas y los gastos en bienes intermedios. Tasas aplicables:

EMPRESA SU-COMERCIAL S. A DE C. V Domicilio Fiscal: Avenida Talleres Entre la calle 117 y 119

C.P. 77539 Cancún Benito Juárez 850701-RM1
  

RFC: TCH-

En 2008: 16,5% En 2009: 17% En 2010: 17,5% Tasa Vigente en 2012

RESEÑA HISTORICA
El Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) fue aprobado por el congreso de la Unión en junio 2007 como parte de la Reforma Fiscal propuesta por el Presidente Felipe Calderón y entró en vigor el 1 de enero del 2008. La tasa del IETU que actualmente se debe pagar al gobierno mexicano es del 16.5% sobre la cantidad de los ingresos obtenidos menos las debidas deducciones. Los ingresos percibidos para calcular este impuesto son aquellos que fueron efectivamente cobrados durante el determinado ejercicio fiscal conforme a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Están obligados a pagar este impuesto las personas físicas y morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen por la realización de enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Estos ingresos se acumularán para efectos del IETU cuando sean efectivamente cobrados. Se podrán deducir todas las erogaciones, excepto por concepto de salarios, Impuesto sobre la Renta (ISR), intereses que deriven de contratos de préstamo, financiamiento o arrendamiento financiero y las aportaciones de seguridad social. El Secretario de Hacienda, Agustín Carstens, ha declarado que este impuesto ha estado cumpliendo su objetivo de estimular la inversión, generar más empleo y mayor crecimiento económico. A pesar de haber sido diseñado a través de un diálogo con el sector privado, algunos grupos empresariales y transportistas han expresado su inconformidad. El titular de la Secretaría de

Hacienda asegura que el IETU impulsa la inversión en el país y que fue factor para que en febrero del 2008 la tasa de inversión estuvo por arriba del 10%. Los ingresos exentos de pagar el IETU son aquellos obtenidos por Entidades

EMPRESA SU-COMERCIAL S. A DE C. V Domicilio Fiscal: Avenida Talleres Entre la calle 117 y 119 C.P. 77539 Cancún Benito Juárez RFC: TCH850701-RM1
Federativas, Municipios, órganos constitucionales autónomos y entidades de administración pública paraestatal. También están exentos los partidos, asociaciones, sindicatos obreros y las sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos y culturales. Así mismo, este impuesto no aplica a las actividades agrícolas, ganaderas ni pesqueras. La nueva Ley del IETU prevé una captación de 100 mil millones de pesos al año, mediante el cual se pretende evitar los paraísos fiscales y la evasión tributaria. El IETU gravará la diferencia entre los ingresos de las empresas y los gastos en bienes intermedios, con tasas del 16.5% en el 2008, 17% en el 2009 y del 17.5% a partir del 2010.

DESARROLLO PARA DETERMINAR EL IETU Sujetos
Conforme a lo previsto en el artículo 1° de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única vigente, están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única las personas físicas (con actividad empresarial o régimen intermedio) y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país por los ingresos que obtengan, independientemente del

lugar en donde se generen, por la realización de las siguientes actividades:
Enajenación de bienes   Prestación de servicios independientes Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y servicios

Después de una larga espera para este impuesto, el IETU, la Suprema Corte de Justicia de la Nación, lo decreta constitucional, la ley del impuesto empresarial a tasa única el pasado 9 de febrero de 2010, al negar el amparo a varias empresas (amparadas). da el fallo a y dice en un comunicado de "No vulnera los principios constitucionales de equidad, proporcionalidad y legalidad tributaria", determinaron los ministros de la Suprema Corte. asi mismo Permite la deducción de regalías entre partes independientes y las prohíbe cuando se trata de partes relacionadas. El IETU "no vulnera el principio de legalidad tributaria, ya que su objeto se encuentra delimitado en dicho ordenamiento," señalando que éste corresponde a los ingresos brutos, sin perjuicio de las deducciones y créditos que prevé la ley.

EMPRESA SU-COMERCIAL S. A DE C. V Domicilio Fiscal: Avenida Talleres Entre la calle 117 y 119 C.P. 77539 Cancún Benito Juárez 850701-RM1 Tasa
La tasa del IETU es del 17.5%, pero los artículos transitorios de la ley estipulan que para el ejercicio del 2008 la tasa era del 16.5%, para el 2009 del 17% y para el 2010 y ejercicios subsecuentes será del 17.5%. En resumen, lo que se pagará será la cantidad que de los ingresos obtenidos (ganancia por venta de bien o servicio), menos las deducciones debidamente requisitazas, y que son conforme a derecho, dando un resultado que se multiplicará por 0.175.

RFC: TCH-

Base

El impuesto empresarial a tasa única se calcula aplicando la tasa del impuesto a la cantidad que resulte de disminuir, de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades gravadas descritas anteriormente, las deducciones autorizadas que establece esta Ley.

Ingresos percibidos
Para efectos de esta ley, se consideran ingresos percibidos aquellos que fueron efectivamente cobrados durante el ejercicio, en los términos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Ingresos exentos
 Los obtenidos por la Federación, por las entidades federativas, por los municipios, por los órganos constitucionales autónomos y por las entidades de la administración pública paraestatal.   Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos legalmente reconocidos. Sindicatos obreros

 Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos y culturales.  Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, colegios de profesionales, asociaciones patronales, y los organismos que conforme a la ley agrupen a las sociedades cooperativas, ya sea de productores o de consumidores.  Las instituciones o sociedades civiles administradoras de fondos o cajas de ahorro, las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo autorizadas para operar como entidades de ahorro y crédito popular.

EMPRESA SU-COMERCIAL S. A DE C. V Domicilio Fiscal: Avenida Talleres Entre la calle 117 y 119 C.P. 77539 Cancún Benito Juárez RFC: TCH850701-RM1

Asociaciones de padres de familia y las sociedades de gestión colectiva

 Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos, autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

 Los que perciban las personas físicas y morales, provenientes de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta.  Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta.  La enajenación de partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito, con excepción de certificados de depósito de bienes y de certificados de participación inmobiliaria no amortizables.  La enajenación de moneda nacional y moneda extranjera, excepto cuando la enajenación la realicen personas que exclusivamente se dediquen a la compraventa de divisas (más del 90% de sus ingresos).  Las personas físicas cuando en forma accidental realicen alguna de las actividades gravadas.

EJEMPLO DEL IETU Ejemplo de la determinación del IETU del mes de mayo de 2009 Para efectos del ejemplo, se determinará a la vez el IETU del mes de mayo de una persona moral. Datos Concepto Persona moral Ingresos de enero a abril 450,000.00 Ingresos de mayo 120,000.00 Deducciones autorizadas de enero a abril 175,000.00 Deducciones de mayo 69,000.00 Salarios pagados a trabajadores de enero a mayo 55,000.00 Aportaciones de seguridad social pagadas de enero a mayo 15,000.00 Pagos provisionales de ISR propios pagados con anterioridad en el mismo ejercicio, incluido el mes de mayo 65,000.00 ISR retenido con anterioridad en el mismo ejercicio, incluido el mes de mayo 3,000.00 Pagos provisionales del IETU pagados

EMPRESA SU-COMERCIAL S. A DE C. V

Domicilio Fiscal: Avenida Talleres Entre la calle 117 y 119 C.P. 77539 Cancún Benito Juárez 850701-RM1 RFC: TCH-

con anterioridad en el mismo ejercicio (enero a abril)

11,000.00

Cómo calcular el impuesto empresarial a tasa única (IETU) Procedimiento para calcular el IETU Ingresos y deducciones autorizadas del periodo Concepto Persona moral Ingresos, enero a abril 450,000.00 ( + ) Ingresos, mayo 120,000.00 ( = ) Total de ingresos del periodo 570,000.00 Deducciones autorizadas, enero a abril 175,000.00 (+) Deducciones autorizadas, mayo 69,000.00 (=) Total de deducciones del periodo 244,000.00

You're Reading a Free Preview

Descarga
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->