FERNANDO COSIO JARA

MANUAL
DE DERECHO
ADUANERO

INDICE GENERAL

EDITORIAL RODHAS

Manual de Derecho Aduanero

INDICE GENERAL

INTRODUCCION .....................................................................................................

7

PRIMERA PARTE
DOCTRINA
CAPITULO I
MARCO TEORICO DE LA ADUANA
1.- CONTEXTO HISTORICO

1.1 Evolución de la Aduana Mundial ..........................................................

11

1.2 Evolución de la Aduana en el Perú .......................................................

14

2.- POLITICAS DE COMERCIO EXTERIOR COMO MARCO REGULADOR DE ADUANAS 18

2.1 Las Políticas de Comercio Exterior Supranacionales

a. Liberalismo económico y teoría del suministro ..........................
b. Procesos de integración ..............................................................
c. Redimensión de la función aduanera dentro de las nuevas tendencias del comercio internacional ............................................

19
22

2.2 La Política de Comercio Exterior Peruana ............................................

26

25

a. El Modelo de Industrialización por sustitución de importaciones27
b. La liberalización del comercio exterior y el modelo proexportador 29

3.- ADMINISTRACION TRIBUTARIA .......................................................................

30

3.1 Facultad de Recaudación ......................................................................

31

3.2 Facultad de Determinación y Fiscalización ...........................................

32

3.3 Facultad Sancionadora .........................................................................

33

CAPITULO II
LA ADUANA
1.- PRESUPUESTOS DE LA EXISTENCIA DE ADUANAS .......................................

35

2.- SERVICIO ADUANERO ......................................................................................

36

3.- ADUANAS

3.1 Concepto ..............................................................................................

37

3.2 Funciones .............................................................................................

38

2

...................... Derecho Procesal ...................................................................................................................... 4......6 Entidades Bancarias ............2 Transportista ........ c..................3 Derecho Aduanero Material .......................................... Derecho Administrativo ................. 60 60 4.............. 57 2....................1 El Derecho como Sistema Estructural ..................................................................................................... 49 6......................................................................... f............. 55 2.........2 Autonomía Pedagógica ......................1 Con las Ramas del Derecho Público a.........................................2 Ramas del Derecho ........... Derecho Penal ..........3 Autonomía Metodológica ................ 59 3....................... e.................................................................... 43 4................................................. 3....................... 42 4............................... 47 4...1 Autonomía Dogmática .....................UBICACION DEL DERECHO ADUANERO 2............................................................... b.........LEGISLACIÓN COMPARADA ........................ Derecho Constitucional .......................... 74 ..............................2 Derecho Administrativo Aduanero ............................... 5........1 Derecho Constitucional Aduanero . d...... Derecho Civil ............ 53 1....................................3 Agente de Carga Internacional o Transitorio ..................................1 Concepto de Derecho ................................................................... 46 4.................................................................AGENTES ECONOMICOS DE COMERCIO EXTERIOR .................... 48 5..............RELACIÓN DEL DERECHO ADUANERO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO 4.......................Indice General 4.......................RAMAS DEL DERECHO ADUANERO 3 5....................AUTONOMIA DEL DERECHO ADUANERO .............................. Derecho Mercantil o Comercial ... 73 5................................ 62 63 64 66 66 67 68 70 5............................................................ 49 CAPITULO III DERECHO ADUANERO 1......................................................5 Agentes de Aduanas ........................... Derecho Tributario ................................. 4........................4 Almacenes Aduaneros .................................4 Derecho Tributario Aduanero ....................................................................CONTROLES PARAADUANEROS .......EL DERECHO ADUANERO 1........................................... 58 3...................................... Derecho Internacional Público ..........................1 Las Empresas Supervisoras o Verificadoras ................................. 73 73 5....... 60 3.............. 44 45 4...........2 Concepto de Derecho Aduanero ............................................................... B....2 Con las Ramas del Derecho Privado A.....

............. 104 3.....LA JURISPRUDENCIA COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO ..... 120 4 ......3 3......................PRINCIPIOS DEL DERECHO APLICABLES AL DERECHO ADUANERO 3...................................1 4..................................CONCEPTO ........................................CONCEPTO ........................................................................5 3.............. Calidad Total del Servicio Aduanero . Derecho Penal ............. Principio de Buena Fe y Presunción de Veracidad ............................................................1 Nivel Constitucional .................Manual de Derecho Aduanero 5.................................4 Los Tratados Internacionales .................... 79 80 81 83 83 84 4.................... 98 3.... 85 87 89 91 CAPITULO V LAS FUENTES DEL DERECHO ADUANERO 1.......6 Derecho Constitucional ..................................................................4 Facilitación del Comercio Exterior ...............................................................................5 Derecho Procesal Aduanero ............... 119 7...........................................7 Derecho Internacional Aduanero .........................................................EL NEGOCIO JURÍDICO ...... 114 5... Derecho Internacional .....................................3 Tercer Nivel ................................................LA DOCTRINA COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO ........................................................................................................................................................................ 75 CAPITULO IV PRINCIPIOS DEL DERECHO ADUANERO 1.......... Las Resoluciones ....LA LEGISLACIÓN COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO ..........................................................................................................................CLASES ..................................................................................................................... 78 3.................PRINCIPIOS ADUANEROS 4...2 3...................................................2 4......1 3............... 107 a.... 111 4. 100 3....................... Derecho Administrativo ....4 3....................................................................................... Derecho Tributario ............. 97 2............................. Derecho Procesal .......................................3 4.............. Delegación de Funciones Aduaneras .......................... Los Decretos Supremos .......................................................................... 77 2..................................................................................... b........................................................................................FUNCIÓN ..................... 74 5.................. 115 6..................... 101 3...2 Nivel Legal .....................6 Derecho Penal Aduanero .......................... 108 108 3....... 74 5..LA COSTUMBRE COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO .............................................

...........................................................................................................CONCEPTO ...........3 Interpretación Doctrinal ............1 Territorio Aduanero A.............LA APLICACIÓN DE LA LEY ADUANERA EN EL ESPACIO 2.................................... 3................. b................ 136 1......... 125 126 3.................. 127 4........................ 133 CAPITULO VII APLICACION DE LA LEY ADUANERA EN EL ESPACIO Y EN EL TIEMPO 1...................................... 135 1.. 124 2............... 146 148 149 150 3............................................................................. JURISDICCION Y COMPETENCIA 5 3.................................... 130 6.........................1 Entrada en Vigor de una Ley ................CRITERIOS DE INTERPRETACIÓN ............1 Interpretación Auténtica ................................2 Lógico ... B.............................. 121 2.........4 Histórico ..LA INTERPRETACIÓN ADUANERA .......................... División ............. 123 2........................................................ 125 3............................... 138 1.......................................................................... D...........2 Aplicación de las Normas en el Tiempo .............. Casos especiales ............. c......3 Sistemático-Comparativo ........................................................................................ 156 ............. Concepto de extraterritorialidad ........ Aplicación inmediata de la norma en el Derecho Procesal Aduanero139 Ultractividad y retroactividad de normas interpretativas ..........POTESTAD ADUANERA....................... 125 3................................................ 127 5.............................CLASES 2....2 Interpretación Judicial o Jurisprudencial ......... 154 3....................................... 141 Norma más favorable en cumplimiento de la importación temporal142 Aplicación ultractiva del arancel más favorable (el principio de la condición más beneficiosa) ...........................2 Jurisdicción Aduanera .........................................Indice General CAPITULO VI INTERPRETACION JURIDICA DE LA NORMA ADUANERA 1................MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN 3.... C............................................1 Potestad Aduanera .......................... Concepto .......APLICACION DE LA LEY ADUANERA EN EL TIEMPO 1..................................................................3 Irretroactividad de las Normas ......... d............................................................4 Casos de Aplicación de la Norma Aduanera en el Tiempo a...............................................................................................................1 Literal ...........AFORISMOS JURÍDICOS (BROCARDOS) ...... 143 2..Zona Franca .....................................

........ 165 166 2...................................................5 La Clasificación Arancelaria .. 167 2.......................................................... 187 6 .... Cuarto Método: Valor sustractivo .....................4 Prenda Voluntaria en Aduanas ............................................................ Mobiliaria ..........ABANDONO LEGAL ................... 163 1...................................................................................................... El derecho de venta o ejecución ..................1 Antecedentes Históricos ................................................................................................ 1..................... Indivisible .............2 Plazo ...................... 170 2.. b........................2 Sistema Armonizado .................................. 1.................6 Obligatoriedad de la correcta Clasificación Arancelaria ...................................... f........................................... 3............................................................................. c............... El derecho de retención ......................... Tercer método: Comparación con mercancías similares .... a...... 3.. Segundo método: Comparación con mercancías idénticas ...................................................................VALORACION ADUANERA 2... d..................... 164 1.............................. 180 181 182 182 182 Es preferente y especial.............................1 Concepto ......................................... 161 162 1........... Primer método: Valor de Transacción .......................................................... El ajuste de valor ...................................... Accesoria .......................................1 Concepto ..........................Manual de Derecho Aduanero CAPITULO VIII INSTITUCIONES DEL DERECHO ADUANERO 1... 172 173 175 175 176 176 177 2.... 177 a........ 178 178 179 3...................... El derecho de persecución y secuestro ..............................................................................................PRENDA ADUANERA 3.................................................................... 186 4...2 Características a.......................... b.................... e.....4 La Aplicación de los Métodos de Valoración ....................................... 183 183 183 183 3................... b........3 Los Metodos de Valoración ........................................................................... c........... Los cargos .................. La duda razonable ........................3 La Nandina ........................ 184 4....................... b...4 El Arancel de Aduanas .................................................................................................... d......... 185 4............................................................2 Concepto ........................................... c........ a..................................................1 Concepto ............... El Método del último recurso ............ c................................................................................. Quinto método: Costo de producción ................3 Derechos en favor de la Aduana ....NOMENCLATURA ARANCELARIA 1.................................3 Automaticidad del Abandono ............ 184 4.......................................................................................

..................................................AGENTE DE ADUANAS 5......... 194 194 195 195 5.....2 Concepto ..4 Destino de las Mercancías en Abandono a................. 204 5.....................................................................CONCEPTO ............................ c............... 188 189 189 189 5................................................1 Antecedentes .........................................EL AFORO 5.... b..... Incineración o destrucción ......................................... d.. Es una diligencia pública ....... 190 5......... d............................................................ 202 3.......................1 Concepto . 201 2... b................................................................................................... Aforo electrónico (Canal Verde) ...........................................................3 Responsabilidad Solidaria .............................. 202 4.. Aforo documentario (Canal Naranja) .............................................. Adjudicación ................................................ 206 5.... B....................................... Inmediatez ........ Esencialmente documentario .... Con el Reconocimiento Previo ...................................... 205 5...........5 Obligaciones del Agente de Aduanas ..... C......................................... 214 7 ........................DESPACHADOR OFICIAL ................... Con la Verificación efectuada por las Empresas Supervisoras .....4 Clases A.....3 Características 192 a... 213 5................................................................... 195 195 196 198 199 199 CAPITULO IX LOS DESPACHADORES DE ADUANAS 1......................................LOS DESPACHADORES DEL FUTURO .....................LOS DUEÑOS O CONSIGNATARIOS .................................... 5..... Con la Fiscalización ............................................................................. Remate ........................... Reconocimiento Físico (Canal Rojo) ..................................................................................................................................................................... 214 6..........................................2 Contrato de Mandato ................ 5................................................. b............................. Basado en la aleatoriedad ..................................................................... c.......................Indice General 4... 5..................6 Sanciones .......... c..........................................4 Derechos de los Agentes de Aduanas ....................... Nacionalización ..........CLASES .....................................5 Diferencia con otras Instituciones a.............................................................................................................................. 209 212 5............................

............................................ 245 2... 225 3...............................5 La Acción Popular ..................1 La Acción de Hábeas Corpus ...........1 Relación con los Entes del Poder Ejecutivo ..................................................... 233 234 2. 246 8 .......................................................................................LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA 2............................... 225 226 3..........................................................CONCEPTO ...........................................................................LA POTESTAD TRIBUTARIO-ADUANERA Y SUS LIMITACIONES .......................................................... 230 2.................. 219 220 2.... 230 2.....6 La Acción de Cumplimiento .........1 La Obligación ................1 La Alta Dirección ....2 La Acción de Amparo ..................................................................4 Organos de Vigilancia Aduanera ...................4 La Acción de Inconstitucionalidad ......................LA ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA ADUANERA ..................... 235 3.............CONTROL JURISDICCIONAL 3..... 3.................2 Limitaciones en base a los derechos fundamentales de la persona .......3 Limitaciones en base a los derechos sociales y económicos ....................................................... 236 3...............................................................LA RELACIÓN DE LA ADUANA CON LOS OTROS ENTES PÚBLICOS .. 217 2...........................................3 Relación con el Poder Judicial ... 232 2........................................3 Organos Periféricos o Administraciones de Aduanas .....................1 Los Actos Administrativos Aduaneros ............................CONCEPTO . 2............................................................................... 238 4......................... 234 3............... 3.... 2.....................RELACIÓN CON LOS ADMINISTRADOS ..2 Relación con el Poder Legislativo ..........................3 La Acción de Hábeas Data ......................CONCEPTO ..................................... 226 3..........................................................Manual de Derecho Aduanero CAPITULO X EL DERECHO ADUANERO CONSTITUCIONAL 1..... 237 237 4.............2 Derechos y Deberes de la Administración Aduanera y los Administrados240 CAPITULO XII DERECHO TRIBUTARIO ADUANERO 1........ 223 3........ 217 2... 227 CAPITULO XI EL DERECHO ADMINISTRATIVO ADUANERO 1..............................................................1 Limitaciones a la Potestad Aduanera ...............................2 Organismos de Línea o de Servicios Centrales ...................................... 226 3... 239 4............................................................

...................................................................... Segundo supuesto ......................................................... a...... Primer supuesto ......... 249 252 253 3.... 264 7...................... El Sistema del Precio Normal ................................. B.............................................. 9 272 274 275 .......................................... b......... c...................2 La Base Imponible en los Derechos Específicos .... 247 247 247 2.............. 261 262 262 263 5....................Indice General 2. b......... El Sistema Tributario Aduanero Nacional .............. Emisión de liquidaciones de cobranza ................ 248 A...... b........LA DEUDA ADUANERA Y SUS GARANTIAS 8..................................... El Sistema del Valor de Transacción ................................ 248 2..... 263 5............................ Modalidades .................................................................................................1 Determinación .......... 269 a.............................................................................................. El Sistema del Precio Usual de Competencia ............................................................................3 Concepto de Obligación Tributaria .......2 Hipótesis de Incidencia y Hecho Imponible 256 a................................... Causa ...................... Sujetos ........................... Requisitos ..DETERMINACION Y EXIGIBILIDAD 7.................................................................................................................................... 8....................................... B........................ 263 6...............................................................NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIO-ADUANERA 4..............................................................................2 Las Garantías Aduaneras A Concepto ......... Los documentos de determinación ........... c...................................................................................... Las obligaciones aduaneras exigibles ............................. c............................................2 Exigibilidad a.. 271 272 272 8................ C...1 La Deuda Aduanera ....................................................BASE IMPONIBLE ....................... Tercer supuesto ................................................. De la notificación del adeudo ........ El objeto ..............................................2 La Obligación Tributaria a.......................1 Teorías .................................................1 La Base Imponible en los Derechos ad valorem y en la Sobretasa Arancelaria ................................................................. 270 271 7.............................. b...........SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA ............. 260 5........LA INAFECTACION ...............................................3 La Base Imponible en los demás Tributos aplicables a la Importación263 5...... c..................................... b......... 4......... 255 4.... 258 258 259 5... La obligación aduanera .................. Los tributos aduaneros ...............................4 La Alícuota o Tasa Arancelaria ...............4 Concepto de Obligación Tributaria Aduanera .......

....................... Libre plática .. G...... Manifiestos de carga consolidada .................................. C......... a...................... 287 1..... b.... El pago ......... 284 283 283 283 CAPITULO XIII DERECHO ADUANERO MATERIAL 1................................................................................. C.............. La condonación ......................................................... Carácter definitivo de la declaración .. F....................................... corrección y cancelación del manifiesto ........... 1..................... 288 289 290 290 291 292 293 293 294 295 295 296 297 2.. Transmisión antes de la llegada del medio de transporte ............. 303 10 ................... D............................................ La compensación ... B.................. Requisitos de las mercancías que ampara .............. D........................... Almacenes Aduaneros ............... d............................... Manifiestos de salida .... La descarga de las mercancías ............. Trámites en el almacenamiento................................. La consolidación o confusión .................. Fin de la garantía ....................... B.......................... La destrucción de las mercancías .................2 La Declaración de Aduana .......... EL CONTROL PREVIO A LA DESTINACION ....................1 El Manifiesto de Carga A....................2 Del Almacenamiento de Mercancías y de la Responsabilidad del Depositario .................Despachos Urgentes ......... F.. c..................1 Modalidades de Extinción A......................................................................... La introducción de mercancías ......... 299 300 300 302 2.LA DESTINACION ADUANERA 2........................................... Formas de declaración .....................................................................2 La Prescripción ......... Responsabilidad .........................................................................................................................3 Sistema Anticipado .......................... C.... 278 278 9........ G................................................................................................. Almacenamiento en Zona Secundaria ............................................... B. 302 a........ D......................... Errores....................... Sujetos autorizados a presentarla .................................................................... previos a la destinación ............................................. 2.........................................................Manual de Derecho Aduanero C.......................................... Características ........... E......................................................... La adjudicación directa .....EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA .......... E........................... Entrega del manifiesto y la carga ..... H..................................1 Concepto ....... 278 9........................... 279 282 282 282 9.......................................................................... 297 297 A...................................... D........ Las resoluciones de administración tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o deudas de recuperación onerosa ..... Los despachos urgentes ..........................

.................................3 Destinaciones Especiales a... f................................................................ 349 11 345 346 346 346 346 346 ............ 4................................................................ Regímenes Temporales ................ e................. Régimen de Mensajería ................. 3......................... 344 2.......................... La cosa juzgada .......................................1 Conflicto de Intereses ............3 Condiciones para la Fiscalización a Posteriori .......................................................................................... Regímenes de Perfeccionamiento . B............... Principio de publicidad ......................................................................................... Régimen de Viajeros ............................LOS REGIMENES ADUANEROS .....................................................EL CONTROL POSTERIOR ...............EL PROCEDIMIENTO ADUANERO ............................ Régimen de Paquetes y Envíos Postales .................................................................................... 341 CAPITULO XIV DERECHO PROCESAL ADUANERO 1....... c............ Regímenes Suspensivos ............................... d..... 305 3................................................................ 305 2. 304 2...............................2 La Discrecionalidad en la Fiscalización .....................4 El Reconocimiento Físico .................................................................MARCO GENERAL 1............................ Otros principios .................................... Destinos Especiales ligados a la Importación Temporal ...1 Clasificación ........ La Exportación Definitiva ..................................... b...................2 Los Regímenes Económicos A....................................................................................................................... d......................... g......................... 348 2........................ Principio de pluralidad de instancias .. El Tráfico fronterizo ..... 1............. c.................... 315 322 328 335 335 337 337 338 338 4....1 Los Regímenes Definitivos A......................................................2 Principios Constitucionales Aplicables 343 a...... e.......................................................................................... 307 311 3............ 340 341 4................... El Rancho ............................... Principio del Debido Proceso y la Tutela Jurisdiccional (Art.......................5 Los Despachos Parciales . 306 3............................ C.............................................. b............... f..................................... Principio de motivación escrita .............................................Indice General b............. La Importación Definitiva ..........1 La Fiscalización a Posteriori .. Principio de integración jurídica ........................................................... 304 2.............. 339 4............ El Sistema Anticipado de Despacho .6 Bultos Vigentes ... B. 139 inciso 3 de la Constitución) .............

...... Fin de la instancia ................... f......... e............ Validez de los actos administrativos ...................................1 Concepto ...................... Plazo para interponer .... B.... B............................................................................ Plazo para interponer la acción ............ b... Plazo para subsanar .......................................... Desistimiento .................................................... Titulares de la acción ...... j.......3 Reglas Generales del Procedimiento a................................ Facultad extrapetita .......... Aplicación del silencio administrativo negativo . d................................. g........ 3... D..... 358 359 360 360 361 361 363 363 Apelación de puro derecho ................................................................................................................ g............. Plazo para resolver .................... c.............................................................................................................................. Titulares de la acción ... 350 351 2.................... Organo competente .............................................................4 Agotamiento de la Vía Administrativa ........ 364 364 364 364 365 365 365 365 3.................. 352 353 353 354 354 355 356 356 357 357 358 3.. F...... Objeto ..................... D.................................... El Tribunal Fiscal ........ 371 371 12 ............ Medios probatorios ...............................................................3 La Apelación .......................................................... i...............................................2 La Reclamación A............................ C............................. Notificación válida .. No Aplicación del solve et repete .......... 366 3............................................................................ Requisitos ............................................... Organo competente ................... La Resolución del Tribunal Fiscal ................. 367 368 368 369 4. Términos y plazos ..........Manual de Derecho Aduanero 2......................................EL PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO 4............................... Trámite de la demanda ......................... k....................... C............................................................. h.......................................... Requisitos ..................2 Organo Competente .......................................... 4............................................ a........................................................................................................................... d..........EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO 3...................................... 3............................................................................. f.................................................................................................................................... e......... E............................................ Pruebas admisibles .................................................................... Non bis in idem ........................................................................ La administración aduanera ...........................................................1 Etapas ............5 La Demanda Contencioso-Administrativa A.... Tuitividad ..... b.......... c............................ h................................................................ Apelaciones de comisos ............................................................... Procedimiento escrito y formal . B.................................................. 349 A............. La acumulación .........2 El Procedimiento de Devolución ......................................

...........................................................................1 Deuda exigible coactivamente ................................... Fin del procedimiento ... 13 393 ...... 5........... 380 380 381 381 381 381 382 382 6...................................... Actos anulables ..................... h....2 La Nulidad a.................................. c.............................. Concepto ....................... G....................................................................LOS OTROS PROCEDIMIENTOS 6..................1 Procedimientos Administrativos . 372 372 372 373 373 374 374 375 5....................................... d.......... Plazo para resolver .......... Competencia .................................................................. Trámite ..................................... g............................................. D.................................................. Materia de la devolución ..........CONCEPTO ....................DIVISION DEL DERECHO PENAL ADUANERO ............................................................................................................................... E........................................................................................................................ 390 3.......................... 389 2..............Indice General A........ 6................. Organo competente ............ Intervención excluyente de propiedad ........................................... 391 4..... Tasación y remate ............................ 383 384 385 385 386 386 6........3 La Queja a...................... Recurso de apelación ......EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA ........................................ Plazo para interponerla ........................................ 376 5..........4 El procedimiento a.3 Facultades del Ejecutor Coactivo ..... 378 379 5............................................. La resolución de devolución .. d............................................................................................1 Concepto ... 377 5.......................................... b...................2 Ejecutor Coactivo .... Apoyo de autoridades policiales o administrativas ....................... e...................................LAS INFRACCIONES ADUANERAS 4.............................................. H........................................................................................................ Las medidas cautelares ........ 387 387 CAPITULO XV DERECHO PENAL ADUANERO 1........................ e...................................................................... Formas de la devolución .................................. B.......................................................... La Resolución de Ejecución Coactiva ................. La solicitud de devolución ................................................ c................ Suspensión de la cobranza coactiva ................. b. Efectos ............... b.... f........................... F................................................OBJETO DEL DERECHO PENAL ADUANERO: EL ILICITO ADUANERO ................. Medios impugnatorios .......... C....... Trámite .............. Causales de nulidad ......................................

......... 404 a.......................................................................... 397 402 403 403 403 404 404 5....................................... 406 5.........................4 Concurso Ideal de Delitos ......... g...........................4 Concurso Ideal de Infracciones .................... b... Rebaja ...... 395 4.................................... 414 415 416 416 416 416 417 417 417 418 418 14 .............. Penas ....................................................................................................................................... D......................................................................... Excepciones . d............................................................................................................... C............................................................ Interés moratorio .... C................................................... Por la vía procedimental ............................... Concepto ...................................................... La tipicidad ............................................. a...... La antijuridicidad .................................................................. E....................6 Procedimiento Administrativo Penal ............ Sujeto activo ................ Por su naturaleza .................................... b................................... c...................................... Sujeto Activo ..................................................2 Penas .... 406 5.................. Bien jurídico tutelado .................... 406 406 5........... Bien Jurídico Protegido ..................... e............. f......... Competencia . Responsables ..............5 Competencia .............. B........................................... G...................................................2 Delito de Defraudación de Rentas de Aduana A.............................................................................................Manual de Derecho Aduanero 4......................... 5.......................................1 El Delito de Contrabando ....................... Por la naturaleza de la sanción ......... Prescripción ................................................... La culpabilidad .......3 Clases (art............................................5 Sanciones ........................................................................................................................................................................... F......................... B.... Modalidades ..............................2 Clases de Infracciones A....................... 405 5............................. B.... c............................................................. Otros Delitos ..................... 405 405 405 5................................................................................................................... 394 395 395 4...... 396 396 A......................... 28 CP) ......... Concepto ..................1 Concepto de Delitos ............................................................. 4......... C................................................................................................................................ B..................3 Carácter Objetivo de las Infracciones ............................................................LOS DELITOS Y LAS PENAS 5.. Clases .......................................LOS DELITOS ADUANEROS TIPIFICADOS EN LA LEY PERUANA 6......... Transporte ilegal de mercancías procedentes del delito de contrabando ....................................... 408 409 6........................... Sujeto Pasivo ............................... Los Delitos Aduaneros ........................................7 Delitos que se presentan con Ocasión de Despacho Aduanero A.................... 6...........................

B.................................................................. 427 2........ c....................... Comiso .... Convenios Bilaterales con Colombia ........... c....................................................................................................................................... Cierre temporal o definitivo de los establecimientos ......... 420 422 422 6...1 La Organización Mundial de Comercio ......... 434 15 3............................................................................ 425 7................................... 425 7... b............................................... b............................................................. D... 425 425 425 425 426 CAPITULO XVI EL DERECHO INTERNACIONAL ADUANERO 1............................................................................................. La incautación y secuestro .. F. Convenio Bilateral con Brasil ...... b............................................................................................. Suspensión o cancelación definitiva de las licencias....... Sujeto pasivo ......... concesiones y/o autorizaciones pertinentes ................................LA INFRACCION ADMINISTRATIVA DE CONTRABANDO ........5 El Proceso Penal Aduanero a.....................3 La Receptación ............................................... B......... Convenios Bilaterales con Ecuador . 434 3............................. c................................ E..........2 Los Tratados Multilaterales .... 424 424 424 7................ E....................... El proceso .................................................................... Circunstancias Agravantes ................ 435 a...... 437 ..................................................... Convenio Bilateral con Bolivia ............................ Internamiento temporal de los vehículos .............. Convenio Bilateral con Chile ................................................................................2 Organo Competente ......1 Concepto .................................................... Modalidades ..................................2 La Organización Mundial de Aduanas .LOS ORGANISMOS INTERNACIONALES EN MATERIA ADUANERA ..................................... d.................................. 428 2....4 Delitos Aduaneros Agravados 420 A.............. 418 418 420 6............................... Penas ........ 436 436 437 3...................................................................................................................Indice General D...................... C....................................................................LOS TRATADOS INTERNACIONALES EN MATERIA ADUANERA ........................................................ Agravantes por la naturaleza de las personas ....................... Organización .....................CONCEPTO .............................3 Sanciones a............. C........... e............................... Los acuerdos ................ Consecuencias Accesorias .............................. Funciones ...... 424 7.......... 6........................ Multas .........................................1 Los Tratados Bilaterales A.......................................... 429 431 432 432 433 2... Decomiso ..............................

........... Mecanismos ........... El Foro de Cooperación Económica de Asia y el Pacífico -APEC450 4............ NATURALEZA JURIDICA DE LA SANCION DE INCAUTACION ........... 438 438 439 440 441 441 3.................................................................. C......... APLICACION DE MULTA POR NO PRESENTAR LA INFORMACION REQUERIDA POR ADUANAS ................... 450 4............. 486 4............. 449 b................ REGULARIZACION DE IMPORTACION TEMPORAL EN LA ZONA DEL PECO ............. 466 3........................2 Origen a. 455 SEGUNDA PARTE JURISPRUDENCIA OBLIGATORIA DEL TRIBUNAL FISCAL SALA DE ADUANAS 1...................... A........................................................... APLICACION DE MULTA POR ERRORES EN EL MANIFIESTO ........................................................................................................... Mecanismos en materia aduanera ...... 533 10................. Funciones ............................................................ 542 16 ......LAS PREFERENCIAS ARANCELARIAS ........... 452 454 4............................................... Organización .................... b................................................... 488 5............................ SUSPENSION DE BENEFICIOS DE UN TRATADO .....3 Expedición Directa ...4 La Comunidad Andina de Naciones A............... APLICACION DE MULTA POR MERCANCIA NO DECLARADA ............................................. El Area de Libre Comercio de las Américas .................................................... APLICACION DE MULTA POR REGULARIZACION EXTEMPORANEA DE EXPORTACIONES ......................... 449 c............1 Negociación ................................................................... 495 6............. B................................. Organismos ................ 502 7.................................................. Certificados de origen ................................................... 511 8..................... Las normas de origen ........................ 525 9................ Objetivos ..........................................Manual de Derecho Aduanero A.... 459 2.... 451 4...... Organización ... APLICACION DEL METODO PRECIO USUAL DE COMPETENCIA ................................................................. NORMAS DE ORIGEN Y APLICACION DE NORMAS EN EL TIEMPO ............ C.............................................. B. TRAMITE DE LAS SUSPENSIONES DE PLAZOS ....................... Mecanismos en materia aduanera ................................................................5 Otros Entes Internacionales en Materia Aduanera a......................... La Cámara de Comercio Internacional ........3 La Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI) .... 3............ 443 444 445 3...... B.............................

.............................. LEG........................................................................................................................................................................................... Sección II Del manifiesto de carga y entrega de la carga .........................Indice General TERCERA PARTE NORMATIVIDAD ADUANERA • LEY DE ADUANAS ............. Sección II Exportación temporal ........... Sección II Transbordo ........................................ N° 809 Título I Capítulo I Principios Generales ............... Sección IV Del almacenamiento de mercancías y de la responsabilidad del depositario ........... Capítulo III De la exportación ......................................................................................................................... Capítulo II De la descarga y carga de las mercancías Sección I De la descarga y carga ......................... De la Entrada y Salida de las Mercancías Del ingreso de la mercancía y medios de transporte por la frontera aduanera Sección I De la llegada y salida de los medios de transporte ..................................................................................................................... Capítulo VI Regímenes de perfeccionamiento Sección I Admisión temporal para perfeccionamiento activo .................................................. Título II Capítulo I Sección I Sección II Sección III Capítulo II Sección I Sección II Del Régimen Tributario Aduanero De la obligación tributario aduanera .............. 17 561 562 562 562 563 563 564 565 566 567 567 568 568 568 569 570 572 572 573 .................................................................................................. Sección III Depósito de aduana .................. Capítulo VII Operaciones aduaneras Sección Unica Reembarque ...................................... De la extinción de la obligación tributaria ................................................................................ Sección II Del arribo forzoso ................................. Del retiro de las mercancías de la potestad aduanera De la entrega material de las mercancías ............ Capítulo V Regímenes temporales Sección I Importación temporal para reexportación en el mismo estado ...................................................................................................................... 555 557 559 560 560 560 Título III Capítulo I Título IV Del Despacho Aduanero de las mercancías Capítulo I De la declaración de las mercancías Sección Unica Disposiciones Generales ...... Sección III De los agentes de carga internacional ..............D.............................................................................................................................................................................. Operaciones y Destinos Aduaneros Capítulo I Generalidades ........................................................................................................................... De las devoluciones .. Capítulo II De la importación ............................................. Sección II Drawback . Sección III Reposición de mercancías en franquicia ........................................ De las garantías aduaneras ............................................................ Capítulo IV Regímenes suspensivos Sección I Tránsito ................ Título V Regímenes.........

................................................... Capítulo III De la disposición de las mercancías en situación de abandono y comiso administrativo .................................................. Del Régimen Tributario Aduanero De la obligación tributaria aduanera De la determinación de la obligación tributaria aduanera .................................................................................................................................................................................................. 576 576 577 577 578 578 579 579 580 Título IX Procedimientos Aduaneros Capítulo Unico ................ Disposición Transitoria Unica ... Título VIII De la Infracción Aduanera y Sanciones Capítulo Unico De la infracción aduanera Sección Unica Disposiciones generales ............ 588 Título X Régimen de Incentivos para el Pago de Multas .................................................................................................................................................. Capítulo IV ...................... Sección IV De las obligaciones de los agentes de aduana ...................................... 588 Disposiciones Complementarias ............................... 589 590 Disposiciones Finales ..................D.................. Capítulo II Del abandono legal ..... 573 Título VI Título VII De los Despachadores de Aduana Capítulo Unico De las personas facultadas para el despacho aduanero de las mercancías Sección I Disposiciones generales ...................................................Manual de Derecho Aduanero Capítulo VIII Destinos aduaneros especiales o de excepción Sección Unica Generalidades .......................................... De la Prenda Aduanera: De la subasta y de otras modalidades de disposición de las mercancías Capítulo I De los alcances de la prenda aduanera .. De las garantías aduaneras ................ Sección III De los despachadores oficiales y de los agentes de aduana ......................................... Sección II Del arribo forzoso del medio de transporte ... N° 121-96-EF Título I Título II Capítulo I Sección I Sección II Sección III Capítulo II Sección I Sección II Título III Capítulo I Disposiciones Generales .................................. De la Entrada y Salida de Mercancías Del ingreso y salida de mercancías y medios de transporte por las fronteras aduaneras Sección I De la llegada y salida de los medios de transporte ............................... Del retiro de las mercancías de la potestad aduanera De la entrega material de las mercancías ........................... De la extinción de la obligación tributaria .................................... 591 • REGLAMENTO DE LA LEY DE ADUANAS ............................ De las devoluciones ....... Sección II De los dueños o consignatarios ..............................................................................................S............... 595 596 598 598 598 598 599 599 600 18 .................................................................................................................................................................................................................... Capítulo II De la descarga y carga de las mercancías Sección I De la descarga y carga ..................................................................................................... 590 Glosario de Términos Aduaneros .......................................................

............................................................. 614 Título VII De los Despachadores de Aduana Capítulo Unico De las personas facultadas para despacho aduanero de las mercancías Sección I Disposiciones generales ........... Sección IV De las obligaciones de las agencias de aduana ........................... 600 601 601 603 605 608 608 608 609 609 610 611 612 613 613 614 614 Título VI De la Prenda Aduanera: De la subasta y otras modalidades de disposición de las mercancías Capítulo Unico Del abandono legal y la disposición de las mercancías en situación de abandono y comiso administrativo .................................... Sección II De los dueños.......... 615 615 615 617 Título VIII De la Infracción Aduanera y Sanciones Capítulo Unico De la infracción aduanera Sección Unica Disposiciones generales .................................................... Título V Regímenes.......... Título IX Procedimientos Aduaneros Capítulo Unico Del procedimiento contencioso .......................... Disposición Transitoria Unica ... Capítulo V Regímenes temporales Sección I Importación temporal para reexportación en el mismo estado ...............................................................................................Indice General Sección II Sección III Sección IV Del manifiesto de carga y entrega de la carga ............................................................................................................................................................................... Disposiciones Complementarias .............................. consignatarios y consignantes ........ Sección III De los despachadores oficiales y de las agencias de aduana ....................... Sección III Reposición de mercancías en franquicia ........................................ Sección II Exportación temporal .................................................................................................................... Título IV Del Despacho Aduanero de las mercancías Capítulo Unico De la declaración de las mercancías ......................................................... Sección III Depósito de aduana .............. Capítulo VI Regímenes de perfeccionamiento Sección I Admisión temporal para perfeccionamiento activo ....................................................................................................... Capítulo III De la exportación ........................................................... Capítulo VIII Destinos aduaneros especiales o de excepción Sección Unica Generalidades .................................................................... Capítulo VII Operaciones aduaneras Sección I Reembarque .......................... Del almacenamiento de mercancías y de la responsabilidad del depositario .................................... Capítulo II De la importación ......................... Capítulo IV Regímenes suspensivos Sección I Tránsito .................................................................................................................................................................................................................. 19 617 619 620 621 621 . Sección II Transbordo ..................................................................................................... Disposición Final Unica ............ Sección II Drawback ............................................ De los agentes de carga internacional ................................... Operaciones y Destinos Aduaneros Capítulo I Generalidades ...................

........................ 625 Capítulo VIII Del proceso ................................................ 637 640 641 643 645 646 650 651 652 654 660 661 664 667 668 20 ............ Consecuencias accesorias ..................................... Título IV Demanda Contencioso Administrativa ante el Poder Judicial ................................... 630 Título III Premios y Recompensas ............................................................................................................................. Capítulo III Compensación................................................................................................................................................. 632 • REGLAMENTO DE LA LEY DE DELITOS ADUANEROS ................................................ 629 Sección II Sanciones respecto de las personas que cometen la infracción ........................ Receptación .................................................. Libro Tercero Procedimientos Tributarios Título I Disposiciones Generales .............. 628 Capítulo II Sanciones Sección I Sanción respecto a las mercancías ..................................................................................................... Título III Procedimiento Contencioso-Tributario Capítulo I Disposiciones Generales ... Capítulo II Reclamación ...... Libro Primero La Obligación Tributaria Título I Disposiciones Generales .......... condonación y consolidación .............................................................. N° 135-99-EF Título Preliminar .......................... 629 Capítulo III Competencia ............................................................................................ 631 Disposiciones Finales ........................................................................................................................................................................................................................ Capítulo II La deuda tributaria y el pago ..................... 630 Disposiciones Complementarias .................................. N° 121-95-EF ......................... 633 • CODIGO TRIBUTARIO ..............LEY 26461 Título I Capítulo Capítulo Capítulo Capítulo Capítulo Capítulo I II III IV V VI De los Delitos Aduaneros Delito de contrabando ................. Título V Procedimiento No Contencioso ............. Título II Deudor Tributario Capítulo I Domicilio fiscal ..................S............................................... Capítulo IV Prescripción ....................... 623 623 624 624 625 625 Capítulo VII Incautación..... Capítulo II Responsables y representantes ................................................ Pena restrictiva de libertad .......................S........... Título III Transmisión y extinción de la obligación tributaria Capítulo I Disposiciones generales ..............................D......................... 629 Sección V Almacenamiento y comercialización .........................................Manual de Derecho Aduanero • LEY DE DELITOS ADUANEROS ............................................................................... 629 Sección III Sanciones respecto de las personas que transportan mercancías629 Sección IV Sanciones respecto de los medios utilizados ................................................................................................ 627 Título II Capítulo I Infracción de contrabando ................................... Capítulo III Apelación y queja ............................................ Circunstancias agravantes .................................................... Defraudación de rentas de aduana ..D................................................... Título II Procedimiento de Cobranza Coactiva ..................... decomiso y remate ..........................................................

... 705 Disposición Modificatoria ..... III Desarrollo del Proceso Admisibilidad y procedencia de la demanda ..................................................... II Subcap................................................................... II Nulidad de los actos administrativos ..... I Subcap........ 690 691 692 673 676 677 • LEY QUE REGULA EL PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO LEY N° 27584 Capítulo I Normas Generales .................................................................................................. 687 688 Título IV De los Procedimientos Especiales Capítulo II Procedimiento Sancionador ................................................................................. II Partes del proceso .............................. I Competencia ........ 713 716 Disposiciones Finales ...................... 707 Capítulo II Procedimiento de Ejecución Coactiva de Obligaciones No Tributarias 708 Capítulo III Procedimiento de Cobranza Coactiva para Obligaciones Tributarias de los Gobiernos Locales ...............................................LEY N° 27444 Título Preliminar .............................................................................................. Medios probatorios .......... Título I Capítulo Capítulo Capítulo Título II Capítulo 669 Del Régimen Jurídico de los Actos Administrativos I De los actos administrativos ................................. Capítulo VI Medidas Cautelares ........ Subcapítulo I De la potestad sancionadora .............. 696 697 Capítulo IV Subcap.................... III Eficacia de los actos administrativos ....................................................................................................Indice General • LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL .. Del Procedimiento Administrativo I Disposiciones generales ...........................................................LEY N° 26979 Capítulo I Disposiciones Generales ................................................ Capítulo II Objeto del Proceso ..................................................................................................................................................................................................... 681 Título III De la Revisión de los Actos en Vía Administrativa Capítulo I Revisión de oficio ............. 702 702 Capítulo VII Sentencia ................................ Disposiciones Finales .............................................. 703 Disposiciones Derogatorias ........................................ 717 21 ...................................................................................................... 706 706 • LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA ................................................................................. Subcapítulo II Ordenamiento del procedimiento sancionador .................................................................................. 698 700 701 Capítulo V Medios Impugnatorios ..................................................................................... Subcap....................................................................................................................... Capítulo II Recursos administrativos ................................................. Vía procedimental .................................................................. 695 695 Capítulo III Sujetos del Proceso Subcap....... Disposiciones Complementarias y Transitorias .................................

................................. N° 036-2001-EF Capítulo I Disposiciones Generales ...... DE SUP..................... Del Ingreso del Equipaje: Equipaje exonerado de derechos .................S................................................................................................................. Capítulo II Medidas Cautelares ... 719 720 Disposiciones Transitorias y Finales ..................................... 720 • REGLAMENTO DE COBRANZA COACTIVA ............. 722 • REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA RES...................................... 765 22 .... 748 749 749 De la Declaración Jurada de Equipajes ................................... 740 Disposiciones Transitorias y Finales .. 731 731 Capítulo III Ejecución Forzada .................................................................Verde/Rojo ...... 752 Operaciones Temporales .................... 745 • DISPONE FUSIÓN POR ABSORCIÓN DE LA SUNAT CON LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS .................................... 750 Sistema de Control de Equipaje de Doble Circuito ... 754 INDICE ANALITICO ............................................ Título II Procedimiento de Cobranza Coactiva 728 Capítulo I Resolución de Ejecución Coactiva .............D..................................................................... 753 De la Salida de Equipaje o Menaje de Casa ................................................................................................. N° 061-2002-PCM ........ 746 • REGLAMENTO DE EQUIPAJE Y MENAJE DE CASA ................................ 754 754 Glosario de Términos Aduaneros ........................................... 752 752 Casos Especiales ................................................................................................................................................................... 718 Capítulo II Procedimiento de Ejecución Coactiva de Obligaciones No Tributarias Capítulo III Procedimiento de Cobranza Coactiva para Obligaciones Tributarias de los Gobiernos Locales ............................................................................ADUANAS ........................................................................... 751 Equipaje No Acompañado .. Abandono y Remate del Equipaje o Menaje de Casa .......................................................................... N° 758-99-ADUANAS ...............................................S.............................................................Manual de Derecho Aduanero • REGLAMENTO DE LA LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA D........................................................ 757 INDICE GENERAL ................................R.....................................................S......................................... Equipaje afecto al pago de derechos .............. Del ingreso del Menaje de Casa .............D.............. N° 059-1995-EF Generalidades ........................ N° 016-97/SUNAT Título I Disposiciones Generales .....................