FERNANDO COSIO JARA

MANUAL
DE DERECHO
ADUANERO

INDICE GENERAL

EDITORIAL RODHAS

Manual de Derecho Aduanero

INDICE GENERAL

INTRODUCCION .....................................................................................................

7

PRIMERA PARTE
DOCTRINA
CAPITULO I
MARCO TEORICO DE LA ADUANA
1.- CONTEXTO HISTORICO

1.1 Evolución de la Aduana Mundial ..........................................................

11

1.2 Evolución de la Aduana en el Perú .......................................................

14

2.- POLITICAS DE COMERCIO EXTERIOR COMO MARCO REGULADOR DE ADUANAS 18

2.1 Las Políticas de Comercio Exterior Supranacionales

a. Liberalismo económico y teoría del suministro ..........................
b. Procesos de integración ..............................................................
c. Redimensión de la función aduanera dentro de las nuevas tendencias del comercio internacional ............................................

19
22

2.2 La Política de Comercio Exterior Peruana ............................................

26

25

a. El Modelo de Industrialización por sustitución de importaciones27
b. La liberalización del comercio exterior y el modelo proexportador 29

3.- ADMINISTRACION TRIBUTARIA .......................................................................

30

3.1 Facultad de Recaudación ......................................................................

31

3.2 Facultad de Determinación y Fiscalización ...........................................

32

3.3 Facultad Sancionadora .........................................................................

33

CAPITULO II
LA ADUANA
1.- PRESUPUESTOS DE LA EXISTENCIA DE ADUANAS .......................................

35

2.- SERVICIO ADUANERO ......................................................................................

36

3.- ADUANAS

3.1 Concepto ..............................................................................................

37

3.2 Funciones .............................................................................................

38

2

............1 Derecho Constitucional Aduanero .......2 Con las Ramas del Derecho Privado A................................. 49 CAPITULO III DERECHO ADUANERO 1.3 Derecho Aduanero Material ..2 Transportista ........................... 60 3................... 73 73 5.......................................2 Ramas del Derecho ........1 Concepto de Derecho ........ 3..........EL DERECHO ADUANERO 1................................ 62 63 64 66 66 67 68 70 5..................................................1 El Derecho como Sistema Estructural ....................................................... Derecho Procesal ................ 43 4.. Derecho Internacional Público .................................CONTROLES PARAADUANEROS ...................................3 Agente de Carga Internacional o Transitorio ............................2 Autonomía Pedagógica ........................................... 44 45 4. 4. Derecho Civil .........2 Concepto de Derecho Aduanero ............... b........................................................... 46 4................................LEGISLACIÓN COMPARADA .......................................................................................................... e..................................................................................................... Derecho Mercantil o Comercial ............................................................1 Las Empresas Supervisoras o Verificadoras ...............................................................6 Entidades Bancarias ...................................... d.................................................. 57 2....................5 Agentes de Aduanas .............RAMAS DEL DERECHO ADUANERO 3 5....................................................4 Almacenes Aduaneros ................................... f......................... 60 60 4..... 74 .............................................. 5...................................................... 4........4 Derecho Tributario Aduanero .......................... 73 5....AUTONOMIA DEL DERECHO ADUANERO . Derecho Administrativo ....................... 49 6..........................1 Autonomía Dogmática ............................................................3 Autonomía Metodológica ...................................................... Derecho Tributario ................................................. Derecho Constitucional ................................................................... 42 4.... 53 1.........AGENTES ECONOMICOS DE COMERCIO EXTERIOR ....... 47 4................................................. B...................... 58 3.......................................................................... 55 2................................RELACIÓN DEL DERECHO ADUANERO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO 4.................................... Derecho Penal ........... 59 3................... 48 5.............................Indice General 4.......1 Con las Ramas del Derecho Público a.................... c..UBICACION DEL DERECHO ADUANERO 2.......2 Derecho Administrativo Aduanero ...........................

.........................................................................4 3...............3 Tercer Nivel ..........PRINCIPIOS DEL DERECHO APLICABLES AL DERECHO ADUANERO 3.......... Las Resoluciones ................................ 111 4............................................................. 75 CAPITULO IV PRINCIPIOS DEL DERECHO ADUANERO 1........................CONCEPTO ................................ 104 3.................................................................................................................................... b............5 Derecho Procesal Aduanero ........EL NEGOCIO JURÍDICO ..6 Derecho Penal Aduanero .................................2 4..LA LEGISLACIÓN COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO ..............7 Derecho Internacional Aduanero ......................1 Nivel Constitucional ......... 108 108 3....1 3..........LA JURISPRUDENCIA COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO .......................... Los Decretos Supremos ........................................... 78 3................................................................................................................... 119 7........................................................................................................... 120 4 ........................... Derecho Administrativo ........................................ 85 87 89 91 CAPITULO V LAS FUENTES DEL DERECHO ADUANERO 1........................................................................................................Manual de Derecho Aduanero 5... 74 5..................4 Facilitación del Comercio Exterior .................................................... 107 a.................... 100 3................................5 3...................................1 4........................................................ 79 80 81 83 83 84 4........................................... 77 2............................................... Principio de Buena Fe y Presunción de Veracidad ................6 Derecho Constitucional ...................................... 97 2............ Calidad Total del Servicio Aduanero .....2 3............. 98 3........................................................................................FUNCIÓN ............ Derecho Internacional ...........................CLASES ............................ 114 5............CONCEPTO ...........................3 4.................... 74 5..........2 Nivel Legal ....LA COSTUMBRE COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO ......................................3 3......PRINCIPIOS ADUANEROS 4....LA DOCTRINA COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO ......................... Derecho Tributario ....... 101 3....................................... Derecho Penal ............4 Los Tratados Internacionales ................................................ 115 6........... Delegación de Funciones Aduaneras ..... Derecho Procesal ...............................................................................................................................................................

.....................................................................Indice General CAPITULO VI INTERPRETACION JURIDICA DE LA NORMA ADUANERA 1.............. 125 3.................... 133 CAPITULO VII APLICACION DE LA LEY ADUANERA EN EL ESPACIO Y EN EL TIEMPO 1..............................................................POTESTAD ADUANERA........................................................................................................ C. 125 3..........2 Interpretación Judicial o Jurisprudencial ............................. d.. 127 4..3 Irretroactividad de las Normas .. 146 148 149 150 3........................................... 121 2.......... 143 2........................................4 Casos de Aplicación de la Norma Aduanera en el Tiempo a............................................ 135 1................................................................................. Aplicación inmediata de la norma en el Derecho Procesal Aduanero139 Ultractividad y retroactividad de normas interpretativas .................................. 124 2.......MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN 3........................................................................... JURISDICCION Y COMPETENCIA 5 3......... Concepto de extraterritorialidad ...............CRITERIOS DE INTERPRETACIÓN ........................................... 130 6.............................. 138 1...2 Aplicación de las Normas en el Tiempo .................................2 Lógico .......................LA APLICACIÓN DE LA LEY ADUANERA EN EL ESPACIO 2..... 154 3................ b............CONCEPTO ...........1 Literal ...... c...............................................................CLASES 2...1 Entrada en Vigor de una Ley .................. 123 2......................................................................3 Interpretación Doctrinal .......................................................................1 Territorio Aduanero A......................................Zona Franca ................................LA INTERPRETACIÓN ADUANERA ................ B..... D.....................2 Jurisdicción Aduanera .........1 Potestad Aduanera ...... Casos especiales ................................1 Interpretación Auténtica ..APLICACION DE LA LEY ADUANERA EN EL TIEMPO 1..............................4 Histórico .......... 127 5......... 141 Norma más favorable en cumplimiento de la importación temporal142 Aplicación ultractiva del arancel más favorable (el principio de la condición más beneficiosa) ........................... 156 ....................AFORISMOS JURÍDICOS (BROCARDOS) ....... 3....................................................... 136 1........................... 125 126 3... Concepto ..................................3 Sistemático-Comparativo ....................................................................... División ........

................................. 167 2...................2 Concepto .............................2 Plazo .4 Prenda Voluntaria en Aduanas .......6 Obligatoriedad de la correcta Clasificación Arancelaria ............................................................................. 163 1.................... b...................... Tercer método: Comparación con mercancías similares ........... Cuarto Método: Valor sustractivo ............................................................................................... El derecho de retención .......................................................................................3 La Nandina ................................................................................................... Indivisible ............................2 Sistema Armonizado ... El ajuste de valor ............................................................ 180 181 182 182 182 Es preferente y especial.... 3........... 161 162 1............................... b................. El derecho de venta o ejecución ............................................................................................ 170 2.................. El derecho de persecución y secuestro ........... d...........1 Concepto ................ Primer método: Valor de Transacción ...................... f..........................................5 La Clasificación Arancelaria .............................ABANDONO LEGAL ............................................ c...................................3 Los Metodos de Valoración ..................................2 Características a.................................................................. 185 4.................. b.....4 La Aplicación de los Métodos de Valoración ................................... 3...VALORACION ADUANERA 2........... La duda razonable .................................................PRENDA ADUANERA 3....... 187 6 ................................................1 Concepto ...... Segundo método: Comparación con mercancías idénticas ................... 186 4.... 177 a..... 184 4..........3 Automaticidad del Abandono ................1 Concepto ................. b..................................... 172 173 175 175 176 176 177 2................... El Método del último recurso ................................................................... c................................................................................................................................................. 183 183 183 183 3............... 164 1...................................................................................... 1............................................................................. Accesoria ..... 1............ Quinto método: Costo de producción ......... Mobiliaria ..... Los cargos ..................................... 184 4....................................................................................................................... a.........4 El Arancel de Aduanas ....................... d....... 165 166 2........................................... e.................... a.........Manual de Derecho Aduanero CAPITULO VIII INSTITUCIONES DEL DERECHO ADUANERO 1.....3 Derechos en favor de la Aduana ..........1 Antecedentes Históricos ..NOMENCLATURA ARANCELARIA 1............................................. c.... 178 178 179 3. c............................................

...................... Adjudicación ............ 202 3.............3 Características 192 a.......................... 205 5........................................... d.............................. b.........AGENTE DE ADUANAS 5....... Incineración o destrucción ................................................ Aforo electrónico (Canal Verde) ........................................ Nacionalización ... c.................................. Remate ......................................................... Inmediatez .........................CONCEPTO ...................................................................... c............................. 194 194 195 195 5.................................................4 Clases A.............................................................. c...... 5.......................................... 214 7 ........................................................ d........................................... 214 6.............................1 Concepto ........................................ b.........LOS DUEÑOS O CONSIGNATARIOS .............. 188 189 189 189 5....................................DESPACHADOR OFICIAL ......................................................LOS DESPACHADORES DEL FUTURO .... 209 212 5......................................................EL AFORO 5................................................................. 204 5...................................................... Es una diligencia pública .... 202 4........................ 190 5............... Con la Fiscalización ............5 Obligaciones del Agente de Aduanas ................................. 195 195 196 198 199 199 CAPITULO IX LOS DESPACHADORES DE ADUANAS 1......................................................... Con el Reconocimiento Previo ..................................................... Con la Verificación efectuada por las Empresas Supervisoras .................1 Antecedentes ..... 206 5.........................................................3 Responsabilidad Solidaria ........................................................................ b........................................... Reconocimiento Físico (Canal Rojo) ......................... 5................... 5...................... B........5 Diferencia con otras Instituciones a......................CLASES ................. C........................................................... Basado en la aleatoriedad .........6 Sanciones ......... 201 2....2 Concepto ......................................... 213 5.............Indice General 4.............................................2 Contrato de Mandato ...............................................4 Destino de las Mercancías en Abandono a............................... Esencialmente documentario .................4 Derechos de los Agentes de Aduanas .. Aforo documentario (Canal Naranja) .......................

.... 3.......................CONCEPTO .............................................1 Relación con los Entes del Poder Ejecutivo ..........................................................................3 Limitaciones en base a los derechos sociales y económicos . 234 3................................................................ 236 3..................1 Los Actos Administrativos Aduaneros ........ 2...................................4 La Acción de Inconstitucionalidad ....................... 227 CAPITULO XI EL DERECHO ADMINISTRATIVO ADUANERO 1........................................................ 225 3..RELACIÓN CON LOS ADMINISTRADOS ..............................................................................................LA ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA ADUANERA ............ 239 4......................................................................................... 233 234 2...................2 Organismos de Línea o de Servicios Centrales ..................... 217 2....................................... 230 2....................................... 246 8 ...........................CONTROL JURISDICCIONAL 3.................................CONCEPTO ...........LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA 2..........LA POTESTAD TRIBUTARIO-ADUANERA Y SUS LIMITACIONES .................................................................................. 235 3.1 La Alta Dirección ........ 225 226 3.............................1 Limitaciones a la Potestad Aduanera ................................. 226 3............................................ 2..........................CONCEPTO ..................2 Derechos y Deberes de la Administración Aduanera y los Administrados240 CAPITULO XII DERECHO TRIBUTARIO ADUANERO 1...........................................................................3 Relación con el Poder Judicial ...................... 223 3...1 La Acción de Hábeas Corpus .. 3............... 230 2............2 La Acción de Amparo ................ 217 2.........2 Limitaciones en base a los derechos fundamentales de la persona ........................ 226 3..Manual de Derecho Aduanero CAPITULO X EL DERECHO ADUANERO CONSTITUCIONAL 1................................................. 238 4....5 La Acción Popular ..................................LA RELACIÓN DE LA ADUANA CON LOS OTROS ENTES PÚBLICOS .............................3 La Acción de Hábeas Data .................... 237 237 4..2 Relación con el Poder Legislativo .... 245 2................. 219 220 2............................................................4 Organos de Vigilancia Aduanera ...........1 La Obligación .....................3 Organos Periféricos o Administraciones de Aduanas ...... 232 2............................................6 La Acción de Cumplimiento ...

..............LA DEUDA ADUANERA Y SUS GARANTIAS 8........................................................ c.......................................................... El Sistema del Precio Normal ............2 La Obligación Tributaria a... 261 262 262 263 5..........4 Concepto de Obligación Tributaria Aduanera ................... B................................................................BASE IMPONIBLE ............... 9 272 274 275 .................................................1 La Deuda Aduanera .... Segundo supuesto ........................ C........................................................................ c..... 260 5............ Los documentos de determinación ... 248 2....................................................................... Primer supuesto ................................... 264 7.......................................................................... El Sistema Tributario Aduanero Nacional .............................................. La obligación aduanera ..................................................................................................... 271 272 272 8......2 Las Garantías Aduaneras A Concepto ............................................ 248 A..................... De la notificación del adeudo .............LA INAFECTACION ..... Sujetos ...2 La Base Imponible en los Derechos Específicos ...... El Sistema del Valor de Transacción ............. Modalidades ...............Indice General 2.......................... c............... Requisitos ........................................................................................................... 8............. Los tributos aduaneros ................................................................ 263 6............................................................................... 263 5.........................................1 La Base Imponible en los Derechos ad valorem y en la Sobretasa Arancelaria .............SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA .... b....................DETERMINACION Y EXIGIBILIDAD 7..... El objeto ........................................... 269 a.............. 4.............. 270 271 7.................1 Teorías ................................. b. Tercer supuesto ......................................................... b........ Causa ................................................................... 247 247 247 2............. c.. 249 252 253 3........2 Hipótesis de Incidencia y Hecho Imponible 256 a............................. 258 258 259 5............................................ B...........1 Determinación ..4 La Alícuota o Tasa Arancelaria ....... b..................................2 Exigibilidad a..........................................3 Concepto de Obligación Tributaria .............. Las obligaciones aduaneras exigibles ........................... Emisión de liquidaciones de cobranza ............. 255 4.................................................................... b....................... El Sistema del Precio Usual de Competencia ..........3 La Base Imponible en los demás Tributos aplicables a la Importación263 5..........................................................................NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIO-ADUANERA 4.............. a...............................

...........2 La Prescripción ......................................................................................... 278 278 9..........................2 Del Almacenamiento de Mercancías y de la Responsabilidad del Depositario ......................................... H........ Manifiestos de salida .................................................................. La adjudicación directa ....... F........ corrección y cancelación del manifiesto ....................................2 La Declaración de Aduana ............. Fin de la garantía ........................................................................................................ La destrucción de las mercancías ......................................................... Las resoluciones de administración tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o deudas de recuperación onerosa ............................. 2.. 303 10 ...... Entrega del manifiesto y la carga .... B............ Características . 299 300 300 302 2..........EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA ................. previos a la destinación ...................................................................................Manual de Derecho Aduanero C.................................... 297 297 A......... 284 283 283 283 CAPITULO XIII DERECHO ADUANERO MATERIAL 1. 278 9. E................................................. Libre plática .... Transmisión antes de la llegada del medio de transporte ..................................... La condonación . Los despachos urgentes ...... Manifiestos de carga consolidada ............. D.............. Carácter definitivo de la declaración ..... C..................................... G......1 Modalidades de Extinción A................... La introducción de mercancías . D........... D.... EL CONTROL PREVIO A LA DESTINACION ........... D............................3 Sistema Anticipado . c............................................................ 287 1.......1 El Manifiesto de Carga A................................................................................................................... B.............................. a..... Trámites en el almacenamiento.............................................. G...............................................................1 Concepto ......................... 279 282 282 282 9.................... d..................................... La descarga de las mercancías . E........................................................................................ La consolidación o confusión . La compensación ............... Responsabilidad ..................... El pago .... C.................. 288 289 290 290 291 292 293 293 294 295 295 296 297 2............................. b.......... 1........................... Sujetos autorizados a presentarla ................... Almacenamiento en Zona Secundaria .................................................... Almacenes Aduaneros .......................... Formas de declaración ........................... Requisitos de las mercancías que ampara . Errores........ C. 302 a........................ F.................................................................... B...............................Despachos Urgentes ....................LA DESTINACION ADUANERA 2..........................................

.............................................................................................................. 339 4..................... 306 3....... 315 322 328 335 335 337 337 338 338 4....................................... Regímenes Suspensivos ...............................................................3 Destinaciones Especiales a....MARCO GENERAL 1.......................................... 307 311 3............................ La Importación Definitiva ......... B...................................................................................................... c............................................................... B................. 304 2...................... c.... La cosa juzgada .................................... Principio del Debido Proceso y la Tutela Jurisdiccional (Art.... Destinos Especiales ligados a la Importación Temporal ... e...........................................................................................2 Principios Constitucionales Aplicables 343 a................. g.......... Régimen de Viajeros ......................... 340 341 4...... 305 3......... e........... b........................ 348 2...........................6 Bultos Vigentes ......LOS REGIMENES ADUANEROS ...........2 La Discrecionalidad en la Fiscalización .......... El Sistema Anticipado de Despacho .............. El Tráfico fronterizo ....... 349 11 345 346 346 346 346 346 .EL CONTROL POSTERIOR ... Regímenes Temporales ................ El Rancho ............................1 Clasificación ................ 3....................... Principio de motivación escrita ........................................ 1........ 304 2........................................ Regímenes de Perfeccionamiento ........ Régimen de Paquetes y Envíos Postales ............1 La Fiscalización a Posteriori ........................................... 341 CAPITULO XIV DERECHO PROCESAL ADUANERO 1...............5 Los Despachos Parciales . Principio de integración jurídica ................. d............................. 4...................................................1 Los Regímenes Definitivos A.................1 Conflicto de Intereses ....................... f.............................. f................................4 El Reconocimiento Físico ...... 139 inciso 3 de la Constitución) ... 305 2.....EL PROCEDIMIENTO ADUANERO .......................... Régimen de Mensajería ................ Principio de publicidad .............................................................................................................................Indice General b..................................................2 Los Regímenes Económicos A........ d................................. La Exportación Definitiva ....................... 344 2. b....... C................. Otros principios .................................................................................3 Condiciones para la Fiscalización a Posteriori ........................ Principio de pluralidad de instancias .......................................................................................................................................................

.................... Organo competente . d....................................................... 349 A............................ Medios probatorios .........Manual de Derecho Aduanero 2................. La Resolución del Tribunal Fiscal ..... Desistimiento .............................................................. e... Organo competente .....................................................EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO 3.....................2 Organo Competente ............................. k.... Plazo para subsanar ............... Titulares de la acción ...................................................... 367 368 368 369 4..... El Tribunal Fiscal ................ 3...................................................................... Plazo para resolver .......................................................................... 4..... La administración aduanera ................ f.................................................................... 3.............................. D.......................................................................... j...............................3 Reglas Generales del Procedimiento a..................................... 364 364 364 364 365 365 365 365 3.....................................................................................3 La Apelación ............................................... 352 353 353 354 354 355 356 356 357 357 358 3...................... B. 358 359 360 360 361 361 363 363 Apelación de puro derecho ............................................................................... B................................. Requisitos ...EL PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO 4............................................................................................................2 La Reclamación A.......................... Procedimiento escrito y formal ...... i.... No Aplicación del solve et repete ............................................... Objeto ........ Aplicación del silencio administrativo negativo ...................................... Validez de los actos administrativos .......................................................................................................... Fin de la instancia ................................................1 Concepto . C............................. Plazo para interponer la acción ............................................. Titulares de la acción .................. h....................... Plazo para interponer .......................................... E....................................................... Requisitos ............................. Trámite de la demanda ............................. b....... Non bis in idem ............................................. e.............. La acumulación .. Términos y plazos ..................................................... f.................................................. c......... 371 371 12 ..................... D....................................................................................................................... Tuitividad .....4 Agotamiento de la Vía Administrativa .. g.....2 El Procedimiento de Devolución .......... Facultad extrapetita ...........................................................................................................5 La Demanda Contencioso-Administrativa A........... a..... F.......................................... c......................................... g............... d................................ b..... B............. Notificación válida ............1 Etapas .................................... h................................................... C... 350 351 2............. Pruebas admisibles .................................................. 366 3............ Apelaciones de comisos ...

Materia de la devolución ...................................................................................................... Intervención excluyente de propiedad ....... e........... 391 4... e..............................................................................................................................LAS INFRACCIONES ADUANERAS 4.................... B................... g.....1 Deuda exigible coactivamente ................ h.4 El procedimiento a.................... c..Indice General A............ 383 384 385 385 386 386 6.............. Medios impugnatorios ...... Plazo para interponerla .................................................................................................. 5...............................2 La Nulidad a.................................................. Recurso de apelación ...........................................................................................................CONCEPTO ............ c...........................3 Facultades del Ejecutor Coactivo .................... 389 2....................... C........... Organo competente ...............1 Procedimientos Administrativos ................ La Resolución de Ejecución Coactiva ................ 377 5............................................ Fin del procedimiento ........................................ d........................................................................... Trámite .....EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA ...... Concepto ................. Apoyo de autoridades policiales o administrativas .................................................................................... 387 387 CAPITULO XV DERECHO PENAL ADUANERO 1..... D..... F........................... Competencia .... Tasación y remate ......................................................... La resolución de devolución ... 372 372 372 373 373 374 374 375 5.........................2 Ejecutor Coactivo ... La solicitud de devolución ...........................................................................................................................OBJETO DEL DERECHO PENAL ADUANERO: EL ILICITO ADUANERO .......................DIVISION DEL DERECHO PENAL ADUANERO ............... b......................................... Formas de la devolución ..... f...... b............................... 378 379 5.... 6............................. Las medidas cautelares ........................................................................... 13 393 ..... Plazo para resolver .............. 376 5......... Causales de nulidad ........................................................................................... Trámite ................................................................................................ Efectos ..................... E..... Actos anulables ..........1 Concepto ..............................3 La Queja a.................. d....................................................................................................... 380 380 381 381 381 381 382 382 6....................LOS OTROS PROCEDIMIENTOS 6............................................ b........................... Suspensión de la cobranza coactiva ....... 390 3. G......... H......................

...... b........................................ C.......................... 395 4........ B......... 6.......... Bien jurídico tutelado . B....................... Concepto ............... 28 CP) ................................... g....... 394 395 395 4...................................................................................... 404 a...................................................................................3 Clases (art.........................................................2 Clases de Infracciones A. Excepciones ...................Manual de Derecho Aduanero 4. 5.................... Responsables ............................................ 4........ E..................................................................... c....... 414 415 416 416 416 416 417 417 417 418 418 14 ..................... d.................... 397 402 403 403 403 404 404 5....... La tipicidad .......................................................................................................................... Prescripción ......... La antijuridicidad .......................................................................... Modalidades .................1 Concepto de Delitos ..................... Bien Jurídico Protegido ......2 Penas .........................4 Concurso Ideal de Infracciones ............................................................. Clases .............. La culpabilidad .................. Por su naturaleza ..... B.. Interés moratorio ......5 Competencia .......................................................................... 406 5.............. c..... Competencia ..........................................7 Delitos que se presentan con Ocasión de Despacho Aduanero A.................................................................. Transporte ilegal de mercancías procedentes del delito de contrabando ...................... Rebaja .......... C.....6 Procedimiento Administrativo Penal ..... 405 405 405 5.............................................................................. 408 409 6................................................................................................. Por la vía procedimental ................................................................................................................2 Delito de Defraudación de Rentas de Aduana A......................................................... Concepto ... F.........1 El Delito de Contrabando ................................................................................................... D..................................................... G..4 Concurso Ideal de Delitos ........................................................................................................................... Penas .......... Sujeto Activo ................................ f............................. 396 396 A..................................... 406 5...........................................................5 Sanciones ........................................................................................ C..... Otros Delitos ....................................................LOS DELITOS Y LAS PENAS 5.................................. b............................................ Los Delitos Aduaneros ................ Sujeto activo ..................................................................... Sujeto Pasivo .......LOS DELITOS ADUANEROS TIPIFICADOS EN LA LEY PERUANA 6........................ e.......3 Carácter Objetivo de las Infracciones ............................................................................................. Por la naturaleza de la sanción ......................................... 405 5...................................................................................... a.............. 406 406 5......................... B................

........................................................ Decomiso ................... 424 424 424 7.............. E........................................... Convenio Bilateral con Chile .................................... b............................................... El proceso ............................ 420 422 422 6.................................1 Concepto ........................ 425 7...................................... Comiso .................................................... 434 15 3.................................................. Agravantes por la naturaleza de las personas ..1 Los Tratados Bilaterales A............. B........................................... Convenios Bilaterales con Ecuador ........ F.......................................LOS TRATADOS INTERNACIONALES EN MATERIA ADUANERA ................................................................... Convenio Bilateral con Bolivia ..Indice General D...... Multas ............................................................4 Delitos Aduaneros Agravados 420 A................................................... b........LA INFRACCION ADMINISTRATIVA DE CONTRABANDO ................................................................................. Penas ...................... c..................CONCEPTO .............................LOS ORGANISMOS INTERNACIONALES EN MATERIA ADUANERA ..................... D...............................3 La Receptación ...1 La Organización Mundial de Comercio .......... 427 2........................................................................................................................... Organización .............................. 437 ...... Suspensión o cancelación definitiva de las licencias........... 425 7.............. 436 436 437 3... C.............................................................. c..... 6.................. 425 425 425 425 426 CAPITULO XVI EL DERECHO INTERNACIONAL ADUANERO 1........... La incautación y secuestro ..2 La Organización Mundial de Aduanas ........ Sujeto pasivo ..................................................... Convenio Bilateral con Brasil ..... 418 418 420 6.....................2 Organo Competente .................................2 Los Tratados Multilaterales ... 428 2...................................... concesiones y/o autorizaciones pertinentes ................................ 435 a........... Modalidades ....................... Convenios Bilaterales con Colombia ................. C......................................... Internamiento temporal de los vehículos ............ Cierre temporal o definitivo de los establecimientos ....................................... e........ 424 7........................................... B............... Circunstancias Agravantes ..... E........................................................5 El Proceso Penal Aduanero a.................................................................................................................................................. Funciones ....................3 Sanciones a. 434 3................. c.......... b....... 429 431 432 432 433 2...... d........................................................................ Consecuencias Accesorias ........... Los acuerdos .....................

.............................. TRAMITE DE LAS SUSPENSIONES DE PLAZOS ........ 3........................ 488 5.......... APLICACION DE MULTA POR MERCANCIA NO DECLARADA ...................................................... 511 8......... 449 c................................ 449 b............................ Mecanismos en materia aduanera .................................................................................... b.......................... A......................................... Organización ......................................................................................... 533 10................................................................................... Organización ............................. Funciones ................. NATURALEZA JURIDICA DE LA SANCION DE INCAUTACION ...4 La Comunidad Andina de Naciones A............... Las normas de origen ........... Mecanismos ............. Certificados de origen ..... NORMAS DE ORIGEN Y APLICACION DE NORMAS EN EL TIEMPO .................. 443 444 445 3. La Cámara de Comercio Internacional .........LAS PREFERENCIAS ARANCELARIAS ........... 452 454 4.................... 438 438 439 440 441 441 3...................... 502 7.................................. SUSPENSION DE BENEFICIOS DE UN TRATADO ................ 455 SEGUNDA PARTE JURISPRUDENCIA OBLIGATORIA DEL TRIBUNAL FISCAL SALA DE ADUANAS 1......... REGULARIZACION DE IMPORTACION TEMPORAL EN LA ZONA DEL PECO .......1 Negociación ........................3 La Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI) ............. APLICACION DE MULTA POR ERRORES EN EL MANIFIESTO ..................... Mecanismos en materia aduanera .... 466 3............................. Objetivos .................................................. APLICACION DEL METODO PRECIO USUAL DE COMPETENCIA ..................................... APLICACION DE MULTA POR NO PRESENTAR LA INFORMACION REQUERIDA POR ADUANAS .............................................................................................................................5 Otros Entes Internacionales en Materia Aduanera a................... B............................................... 525 9....... 495 6............................... APLICACION DE MULTA POR REGULARIZACION EXTEMPORANEA DE EXPORTACIONES ....................... El Foro de Cooperación Económica de Asia y el Pacífico -APEC450 4......2 Origen a...3 Expedición Directa .............. 542 16 ...... Organismos ............ C....... B.. 486 4........................................ B.............. 459 2...Manual de Derecho Aduanero A............. 451 4................................... C...................................................................... 450 4................................. El Area de Libre Comercio de las Américas .........

............. Sección II Del arribo forzoso ..... De las garantías aduaneras ..... Capítulo IV Regímenes suspensivos Sección I Tránsito .. LEG...............................................................Indice General TERCERA PARTE NORMATIVIDAD ADUANERA • LEY DE ADUANAS ........................................................................................................................................... De la extinción de la obligación tributaria ... Operaciones y Destinos Aduaneros Capítulo I Generalidades ............................................................................................................ Sección II Drawback ........... 555 557 559 560 560 560 Título III Capítulo I Título IV Del Despacho Aduanero de las mercancías Capítulo I De la declaración de las mercancías Sección Unica Disposiciones Generales ................................................. Capítulo V Regímenes temporales Sección I Importación temporal para reexportación en el mismo estado ........................ N° 809 Título I Capítulo I Principios Generales ...................................................... Título II Capítulo I Sección I Sección II Sección III Capítulo II Sección I Sección II Del Régimen Tributario Aduanero De la obligación tributario aduanera .......................................... Sección IV Del almacenamiento de mercancías y de la responsabilidad del depositario .................................................................................................................... Capítulo III De la exportación ................. De la Entrada y Salida de las Mercancías Del ingreso de la mercancía y medios de transporte por la frontera aduanera Sección I De la llegada y salida de los medios de transporte .. Capítulo VI Regímenes de perfeccionamiento Sección I Admisión temporal para perfeccionamiento activo .. Título V Regímenes.............. Del retiro de las mercancías de la potestad aduanera De la entrega material de las mercancías ................ Sección III De los agentes de carga internacional ............ De las devoluciones . Sección III Reposición de mercancías en franquicia ............................................... Capítulo II De la descarga y carga de las mercancías Sección I De la descarga y carga ................................................................ 17 561 562 562 562 563 563 564 565 566 567 567 568 568 568 569 570 572 572 573 .............................................................................................................................................................................................................................................................................. Capítulo VII Operaciones aduaneras Sección Unica Reembarque .......................................... Capítulo II De la importación ........................................................................................................................................................................... Sección II Exportación temporal ............................................D.................. Sección II Transbordo ........................................................................................ Sección II Del manifiesto de carga y entrega de la carga ................................................................................ Sección III Depósito de aduana ........................

................S....... Sección II Del arribo forzoso del medio de transporte ........................................................................................................................................................... 588 Disposiciones Complementarias ....................... Título VIII De la Infracción Aduanera y Sanciones Capítulo Unico De la infracción aduanera Sección Unica Disposiciones generales ............................................ 590 Glosario de Términos Aduaneros ............................. 573 Título VI Título VII De los Despachadores de Aduana Capítulo Unico De las personas facultadas para el despacho aduanero de las mercancías Sección I Disposiciones generales ........................................................................................................................ Del retiro de las mercancías de la potestad aduanera De la entrega material de las mercancías ................................... N° 121-96-EF Título I Título II Capítulo I Sección I Sección II Sección III Capítulo II Sección I Sección II Título III Capítulo I Disposiciones Generales .............................................................................D.............. Del Régimen Tributario Aduanero De la obligación tributaria aduanera De la determinación de la obligación tributaria aduanera ...................................................................................... Capítulo IV .............................................................................................. 595 596 598 598 598 598 599 599 600 18 ... Capítulo III De la disposición de las mercancías en situación de abandono y comiso administrativo .................................. Sección IV De las obligaciones de los agentes de aduana ........................ De la extinción de la obligación tributaria ........................ 591 • REGLAMENTO DE LA LEY DE ADUANAS ........................................................ Sección II De los dueños o consignatarios ......................................... 576 576 577 577 578 578 579 579 580 Título IX Procedimientos Aduaneros Capítulo Unico . 588 Título X Régimen de Incentivos para el Pago de Multas ................................................................................ Sección III De los despachadores oficiales y de los agentes de aduana ..................................... De la Entrada y Salida de Mercancías Del ingreso y salida de mercancías y medios de transporte por las fronteras aduaneras Sección I De la llegada y salida de los medios de transporte ............................................................ Disposición Transitoria Unica ..............Manual de Derecho Aduanero Capítulo VIII Destinos aduaneros especiales o de excepción Sección Unica Generalidades ........ Capítulo II De la descarga y carga de las mercancías Sección I De la descarga y carga ................................................................................ 589 590 Disposiciones Finales ...................................... De la Prenda Aduanera: De la subasta y de otras modalidades de disposición de las mercancías Capítulo I De los alcances de la prenda aduanera ............................ De las garantías aduaneras ........... De las devoluciones ..... Capítulo II Del abandono legal ...........................................................................................................................................................

.......... Capítulo VIII Destinos aduaneros especiales o de excepción Sección Unica Generalidades ................. Disposición Final Unica ..... 614 Título VII De los Despachadores de Aduana Capítulo Unico De las personas facultadas para despacho aduanero de las mercancías Sección I Disposiciones generales ...................... Sección II De los dueños........................................................................................................................................................ Disposición Transitoria Unica ....................... Capítulo VII Operaciones aduaneras Sección I Reembarque ................................................................. Sección III De los despachadores oficiales y de las agencias de aduana . 19 617 619 620 621 621 .......................................................................................................................................................................................................... Título IX Procedimientos Aduaneros Capítulo Unico Del procedimiento contencioso ......................................................... Sección III Depósito de aduana ..................................... Capítulo IV Regímenes suspensivos Sección I Tránsito ...................................................... Capítulo VI Regímenes de perfeccionamiento Sección I Admisión temporal para perfeccionamiento activo .............................................. Sección III Reposición de mercancías en franquicia .........................................Indice General Sección II Sección III Sección IV Del manifiesto de carga y entrega de la carga ........................................................................................................................................................................................... 615 615 615 617 Título VIII De la Infracción Aduanera y Sanciones Capítulo Unico De la infracción aduanera Sección Unica Disposiciones generales ..................................................................................... Título V Regímenes........................................................ Operaciones y Destinos Aduaneros Capítulo I Generalidades ...................................................................... Sección II Exportación temporal .................................................. Disposiciones Complementarias ................... Del almacenamiento de mercancías y de la responsabilidad del depositario ................................................ Capítulo V Regímenes temporales Sección I Importación temporal para reexportación en el mismo estado ............... Sección IV De las obligaciones de las agencias de aduana ........................................................ Capítulo III De la exportación . Capítulo II De la importación ......... Sección II Drawback ........................ consignatarios y consignantes ........................................................................................... De los agentes de carga internacional .......... 600 601 601 603 605 608 608 608 609 609 610 611 612 613 613 614 614 Título VI De la Prenda Aduanera: De la subasta y otras modalidades de disposición de las mercancías Capítulo Unico Del abandono legal y la disposición de las mercancías en situación de abandono y comiso administrativo ................................................. Sección II Transbordo .......................... Título IV Del Despacho Aduanero de las mercancías Capítulo Unico De la declaración de las mercancías .....

................................................................................................................................................................... Título V Procedimiento No Contencioso ..................................................................................................................................................... Capítulo III Apelación y queja ....................................................................................................................................S............................ Capítulo IV Prescripción ..................Manual de Derecho Aduanero • LEY DE DELITOS ADUANEROS ................................. 633 • CODIGO TRIBUTARIO .............................. Libro Primero La Obligación Tributaria Título I Disposiciones Generales .... 628 Capítulo II Sanciones Sección I Sanción respecto a las mercancías ........ Capítulo III Compensación...................................... 637 640 641 643 645 646 650 651 652 654 660 661 664 667 668 20 ........................................... Capítulo II Reclamación .................................................... 630 Disposiciones Complementarias .......................................... 629 Sección III Sanciones respecto de las personas que transportan mercancías629 Sección IV Sanciones respecto de los medios utilizados ...... N° 121-95-EF ................................................. 629 Sección V Almacenamiento y comercialización ............. Título II Deudor Tributario Capítulo I Domicilio fiscal ............... 629 Sección II Sanciones respecto de las personas que cometen la infracción .....D............................................. Título IV Demanda Contencioso Administrativa ante el Poder Judicial ................ Título III Transmisión y extinción de la obligación tributaria Capítulo I Disposiciones generales ...... Título III Procedimiento Contencioso-Tributario Capítulo I Disposiciones Generales ................. 631 Disposiciones Finales ................................................................ decomiso y remate ........................................ Capítulo II Responsables y representantes ........................................ 625 Capítulo VIII Del proceso ............................................ 627 Título II Capítulo I Infracción de contrabando ...................................... Receptación ............................................ 623 623 624 624 625 625 Capítulo VII Incautación........ condonación y consolidación ............................... Consecuencias accesorias .......... Pena restrictiva de libertad .......................................... 630 Título III Premios y Recompensas ................................................................................................................................................ Defraudación de rentas de aduana ........................................ Capítulo II La deuda tributaria y el pago ........................... 632 • REGLAMENTO DE LA LEY DE DELITOS ADUANEROS ............................................................................................. N° 135-99-EF Título Preliminar .................................................................................LEY 26461 Título I Capítulo Capítulo Capítulo Capítulo Capítulo Capítulo I II III IV V VI De los Delitos Aduaneros Delito de contrabando ....................................... Circunstancias agravantes ....................S.............................................................................................. Título II Procedimiento de Cobranza Coactiva ............... 629 Capítulo III Competencia ................ Libro Tercero Procedimientos Tributarios Título I Disposiciones Generales ...................................................D..................

................................................. II Nulidad de los actos administrativos .................... 703 Disposiciones Derogatorias ................ 695 695 Capítulo III Sujetos del Proceso Subcap............... 706 706 • LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA ...................................... Subcap....................................................................................................................................................................... 705 Disposición Modificatoria ..............LEY N° 26979 Capítulo I Disposiciones Generales ....................................................... II Subcap.............................. Medios probatorios ........................ Capítulo II Recursos administrativos .................................................................................................................................................................... III Eficacia de los actos administrativos ....... Del Procedimiento Administrativo I Disposiciones generales ........................................ 681 Título III De la Revisión de los Actos en Vía Administrativa Capítulo I Revisión de oficio ...... Subcapítulo II Ordenamiento del procedimiento sancionador ......... III Desarrollo del Proceso Admisibilidad y procedencia de la demanda ............................................................................................................................. Título I Capítulo Capítulo Capítulo Título II Capítulo 669 Del Régimen Jurídico de los Actos Administrativos I De los actos administrativos ....................Indice General • LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL ...................................................................................... Disposiciones Finales .................................................. I Subcap........................................................................................................................ 696 697 Capítulo IV Subcap.. Disposiciones Complementarias y Transitorias . 713 716 Disposiciones Finales ................................................................................................................. 698 700 701 Capítulo V Medios Impugnatorios ................................................................ Subcapítulo I De la potestad sancionadora ................................................................................................................................. Capítulo VI Medidas Cautelares ............................................ 707 Capítulo II Procedimiento de Ejecución Coactiva de Obligaciones No Tributarias 708 Capítulo III Procedimiento de Cobranza Coactiva para Obligaciones Tributarias de los Gobiernos Locales .................................................................... Capítulo II Objeto del Proceso ....... 690 691 692 673 676 677 • LEY QUE REGULA EL PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO LEY N° 27584 Capítulo I Normas Generales ............ 687 688 Título IV De los Procedimientos Especiales Capítulo II Procedimiento Sancionador .........................................................................LEY N° 27444 Título Preliminar .......................... I Competencia ..................................................................................... 717 21 .. Vía procedimental .... II Partes del proceso . 702 702 Capítulo VII Sentencia .................................................................................

.. 750 Sistema de Control de Equipaje de Doble Circuito .............................................. N° 016-97/SUNAT Título I Disposiciones Generales .. Equipaje afecto al pago de derechos ............ 754 754 Glosario de Términos Aduaneros ........................................ 752 Operaciones Temporales .. 753 De la Salida de Equipaje o Menaje de Casa ............................................................... 718 Capítulo II Procedimiento de Ejecución Coactiva de Obligaciones No Tributarias Capítulo III Procedimiento de Cobranza Coactiva para Obligaciones Tributarias de los Gobiernos Locales ...............................................................Manual de Derecho Aduanero • REGLAMENTO DE LA LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA D........................................................................................................................S.........R......................................................................................................................................... 720 • REGLAMENTO DE COBRANZA COACTIVA .. 751 Equipaje No Acompañado ................................................................................................. Capítulo II Medidas Cautelares ......................................................................................... 745 • DISPONE FUSIÓN POR ABSORCIÓN DE LA SUNAT CON LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS ....... N° 036-2001-EF Capítulo I Disposiciones Generales ............ DE SUP................ Del ingreso del Menaje de Casa ................. 752 752 Casos Especiales ......................................................................... 754 INDICE ANALITICO .................................................................................................................................S.........Verde/Rojo ............................ 731 731 Capítulo III Ejecución Forzada ............................................................ N° 059-1995-EF Generalidades .............................. Abandono y Remate del Equipaje o Menaje de Casa ........... N° 758-99-ADUANAS .......S............................................ 722 • REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA RES............... 748 749 749 De la Declaración Jurada de Equipajes ................................................... N° 061-2002-PCM .....................................D.................................................................................................................... 757 INDICE GENERAL ... Del Ingreso del Equipaje: Equipaje exonerado de derechos ...........ADUANAS ...................... 740 Disposiciones Transitorias y Finales . 719 720 Disposiciones Transitorias y Finales ..... Título II Procedimiento de Cobranza Coactiva 728 Capítulo I Resolución de Ejecución Coactiva ................ 746 • REGLAMENTO DE EQUIPAJE Y MENAJE DE CASA ........... 765 22 ........................................................................D.....................................

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