FERNANDO COSIO JARA

MANUAL
DE DERECHO
ADUANERO

INDICE GENERAL

EDITORIAL RODHAS

Manual de Derecho Aduanero

INDICE GENERAL

INTRODUCCION .....................................................................................................

7

PRIMERA PARTE
DOCTRINA
CAPITULO I
MARCO TEORICO DE LA ADUANA
1.- CONTEXTO HISTORICO

1.1 Evolución de la Aduana Mundial ..........................................................

11

1.2 Evolución de la Aduana en el Perú .......................................................

14

2.- POLITICAS DE COMERCIO EXTERIOR COMO MARCO REGULADOR DE ADUANAS 18

2.1 Las Políticas de Comercio Exterior Supranacionales

a. Liberalismo económico y teoría del suministro ..........................
b. Procesos de integración ..............................................................
c. Redimensión de la función aduanera dentro de las nuevas tendencias del comercio internacional ............................................

19
22

2.2 La Política de Comercio Exterior Peruana ............................................

26

25

a. El Modelo de Industrialización por sustitución de importaciones27
b. La liberalización del comercio exterior y el modelo proexportador 29

3.- ADMINISTRACION TRIBUTARIA .......................................................................

30

3.1 Facultad de Recaudación ......................................................................

31

3.2 Facultad de Determinación y Fiscalización ...........................................

32

3.3 Facultad Sancionadora .........................................................................

33

CAPITULO II
LA ADUANA
1.- PRESUPUESTOS DE LA EXISTENCIA DE ADUANAS .......................................

35

2.- SERVICIO ADUANERO ......................................................................................

36

3.- ADUANAS

3.1 Concepto ..............................................................................................

37

3.2 Funciones .............................................................................................

38

2

........ 42 4...... 4..........................Indice General 4.......................................................... 53 1................................3 Agente de Carga Internacional o Transitorio ............ 73 5.4 Derecho Tributario Aduanero ...................................6 Entidades Bancarias ............................................... Derecho Tributario ......................RAMAS DEL DERECHO ADUANERO 3 5................................................................................. B....................... Derecho Penal .................................2 Ramas del Derecho ............. 43 4... c.......... d.. 44 45 4.......................................................................................... e....................1 Con las Ramas del Derecho Público a.......1 Derecho Constitucional Aduanero .................................................................................. 49 6..............................................5 Agentes de Aduanas ..................................................3 Derecho Aduanero Material .....4 Almacenes Aduaneros ...................................................................... Derecho Procesal ................................................ 60 60 4........................................... 3...................................2 Transportista ........... Derecho Civil .............AGENTES ECONOMICOS DE COMERCIO EXTERIOR ..... Derecho Administrativo ........................ 5......... 73 73 5................................ 74 .........................2 Derecho Administrativo Aduanero ...................................EL DERECHO ADUANERO 1...............1 Las Empresas Supervisoras o Verificadoras .......................................................2 Concepto de Derecho Aduanero ......................................2 Con las Ramas del Derecho Privado A....... Derecho Constitucional ...........UBICACION DEL DERECHO ADUANERO 2.. 62 63 64 66 66 67 68 70 5................................. 46 4........................... 59 3....................... 60 3......................... Derecho Internacional Público .....RELACIÓN DEL DERECHO ADUANERO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO 4............. 49 CAPITULO III DERECHO ADUANERO 1........... b....... 47 4....1 Autonomía Dogmática .....................................................................AUTONOMIA DEL DERECHO ADUANERO ...............2 Autonomía Pedagógica ................................................................................................................ f............... 57 2............. 55 2..................................................................................1 El Derecho como Sistema Estructural ..................................................................................................3 Autonomía Metodológica .........LEGISLACIÓN COMPARADA ....................... 4.... 48 5.......................................CONTROLES PARAADUANEROS ...............1 Concepto de Derecho .................................................... Derecho Mercantil o Comercial ....................... 58 3...........

..........3 Tercer Nivel .............Manual de Derecho Aduanero 5.CONCEPTO ......... 107 a................................CLASES ..6 Derecho Penal Aduanero ...............CONCEPTO ............. b................7 Derecho Internacional Aduanero ..................................................................................................................... 119 7.................. 104 3... Delegación de Funciones Aduaneras ..PRINCIPIOS DEL DERECHO APLICABLES AL DERECHO ADUANERO 3................................................................................................... 98 3................EL NEGOCIO JURÍDICO ....... 74 5...................................................................... Derecho Administrativo ...........2 3.......... 114 5............ Derecho Internacional ................ 111 4.....................................................................................................................................2 4................................................................................................................................FUNCIÓN .......... 101 3.................................................................................................................................. 78 3.................................................................LA COSTUMBRE COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO ......................... 115 6......................................................4 3....... 100 3.................................................LA LEGISLACIÓN COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO ..................... 77 2.PRINCIPIOS ADUANEROS 4......................................2 Nivel Legal ...................................4 Facilitación del Comercio Exterior .......................... Derecho Tributario ..........................................................................................1 4....................1 3.................... Derecho Procesal ............................................... 120 4 ...........3 3..................................................... 75 CAPITULO IV PRINCIPIOS DEL DERECHO ADUANERO 1...........LA JURISPRUDENCIA COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO .. 97 2............................ 108 108 3.........................................................5 3........3 4......................................................5 Derecho Procesal Aduanero ......................................4 Los Tratados Internacionales .......... Derecho Penal ...................................LA DOCTRINA COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO .................................................................................. 74 5......................1 Nivel Constitucional ....................................... Las Resoluciones ......... Los Decretos Supremos ............. 79 80 81 83 83 84 4...... 85 87 89 91 CAPITULO V LAS FUENTES DEL DERECHO ADUANERO 1.6 Derecho Constitucional ................ Principio de Buena Fe y Presunción de Veracidad .................... Calidad Total del Servicio Aduanero .................................

................................... D...................LA INTERPRETACIÓN ADUANERA ................................................................................ d.. 156 ................................................................... División ........................ 125 3... 123 2.... 127 4.................................................................... 143 2.....................................CLASES 2............................................LA APLICACIÓN DE LA LEY ADUANERA EN EL ESPACIO 2............................ JURISDICCION Y COMPETENCIA 5 3....................................3 Sistemático-Comparativo ....................................................................................................................... 121 2........................ 125 126 3..........AFORISMOS JURÍDICOS (BROCARDOS) ............................................. Aplicación inmediata de la norma en el Derecho Procesal Aduanero139 Ultractividad y retroactividad de normas interpretativas ........................ C..3 Irretroactividad de las Normas .................... 125 3...................CONCEPTO .............................................................. Concepto .......................................2 Lógico .............................................MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN 3......... b.....3 Interpretación Doctrinal .............CRITERIOS DE INTERPRETACIÓN ...................... c................................. 127 5................................................. 154 3...........APLICACION DE LA LEY ADUANERA EN EL TIEMPO 1.................................... 3........4 Casos de Aplicación de la Norma Aduanera en el Tiempo a...... 124 2........ 135 1.......... 138 1............................................... Casos especiales ..... 133 CAPITULO VII APLICACION DE LA LEY ADUANERA EN EL ESPACIO Y EN EL TIEMPO 1.............2 Jurisdicción Aduanera ........................Zona Franca ........................1 Territorio Aduanero A...............2 Interpretación Judicial o Jurisprudencial ..................................... 130 6.........................1 Literal .................................Indice General CAPITULO VI INTERPRETACION JURIDICA DE LA NORMA ADUANERA 1.................................................................. 136 1...1 Entrada en Vigor de una Ley ................................ 141 Norma más favorable en cumplimiento de la importación temporal142 Aplicación ultractiva del arancel más favorable (el principio de la condición más beneficiosa) ..POTESTAD ADUANERA........................................................................1 Interpretación Auténtica ............................................4 Histórico ....... Concepto de extraterritorialidad ..2 Aplicación de las Normas en el Tiempo ..... B......1 Potestad Aduanera .......... 146 148 149 150 3....

... 167 2..................... Segundo método: Comparación con mercancías idénticas ....................... b......................ABANDONO LEGAL .................. 183 183 183 183 3............................VALORACION ADUANERA 2......................................................................................... Los cargos ................................................................4 Prenda Voluntaria en Aduanas ............... La duda razonable .......... El derecho de venta o ejecución .......... c.............. 170 2..............................2 Sistema Armonizado ................ b............... 178 178 179 3.................................................1 Concepto .................................. c........................Manual de Derecho Aduanero CAPITULO VIII INSTITUCIONES DEL DERECHO ADUANERO 1.................................... 172 173 175 175 176 176 177 2............. 177 a.................................2 Concepto ............................................................2 Plazo ................................ 185 4.................... a.. c.............. Mobiliaria .................................. b...................... 3.......................................................................................1 Concepto ..... 1............ b............................... Indivisible ..................................................3 Automaticidad del Abandono ....................... El derecho de persecución y secuestro ....................... Primer método: Valor de Transacción . El Método del último recurso .......................................................3 Los Metodos de Valoración .................. Quinto método: Costo de producción ....... 165 166 2...........................5 La Clasificación Arancelaria ......................................................................................................................... El ajuste de valor ..........4 El Arancel de Aduanas .. a......... 1.............................................. Tercer método: Comparación con mercancías similares .................. 184 4.... 186 4.........................................................................................3 La Nandina .................. 164 1............. 3.............................................................. d.......................................................... d........ 163 1........ 161 162 1.......................... 187 6 .................................3 Derechos en favor de la Aduana ..................................1 Antecedentes Históricos .............PRENDA ADUANERA 3.......................... Accesoria .4 La Aplicación de los Métodos de Valoración . 180 181 182 182 182 Es preferente y especial....... f......................... Cuarto Método: Valor sustractivo ..............................................2 Características a........................ 184 4....................................................................................................NOMENCLATURA ARANCELARIA 1.............................................. El derecho de retención ...................................................1 Concepto ............................................................................................................................................ e............................. c.........6 Obligatoriedad de la correcta Clasificación Arancelaria ...............

................................... Con la Verificación efectuada por las Empresas Supervisoras ..................................................................... Es una diligencia pública ............. C..............4 Destino de las Mercancías en Abandono a.................. Basado en la aleatoriedad ............................... 5.............................3 Características 192 a.......... 188 189 189 189 5...................Indice General 4...................................... 204 5. 5...LOS DUEÑOS O CONSIGNATARIOS ............................................................................EL AFORO 5.... Remate ...... Con el Reconocimiento Previo ................................................. Inmediatez ................................................................ c....................... b...........AGENTE DE ADUANAS 5................................................................................................................................ 206 5............ d.................... Nacionalización ............................. B................ Adjudicación ....... 201 2..3 Responsabilidad Solidaria ................... 213 5...................................... 214 6......................................... b.... 205 5..........................5 Obligaciones del Agente de Aduanas .......................... c............................ 202 3............................................................LOS DESPACHADORES DEL FUTURO .............................................................................CONCEPTO ............................ 202 4.................................2 Contrato de Mandato ................................ 195 195 196 198 199 199 CAPITULO IX LOS DESPACHADORES DE ADUANAS 1............................................... Esencialmente documentario ..........4 Clases A............................................................................... 194 194 195 195 5.. Con la Fiscalización ... 209 212 5......................................... Aforo electrónico (Canal Verde) .................5 Diferencia con otras Instituciones a.............1 Concepto ............................................ 214 7 ......... d.................... c................................................................. Reconocimiento Físico (Canal Rojo) ...............................DESPACHADOR OFICIAL ............ Incineración o destrucción .........................................2 Concepto ..................................................... 190 5........... Aforo documentario (Canal Naranja) ............ 5........................................................................................4 Derechos de los Agentes de Aduanas .............................. b.............................CLASES .......6 Sanciones ..............................................................1 Antecedentes .........................

...........1 La Acción de Hábeas Corpus ............................ 226 3..................................................................CONCEPTO ..................CONCEPTO ........LA ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA ADUANERA ..........1 Los Actos Administrativos Aduaneros ........................... 246 8 ................ 3........ 225 226 3.................CONTROL JURISDICCIONAL 3.. 2........ 223 3........................... 239 4............. 2.........2 Derechos y Deberes de la Administración Aduanera y los Administrados240 CAPITULO XII DERECHO TRIBUTARIO ADUANERO 1.........1 La Alta Dirección ........................................................................................ 230 2...................2 Limitaciones en base a los derechos fundamentales de la persona .. 225 3... 217 2............................................. 238 4............2 La Acción de Amparo ..... 232 2.........................................................................................LA RELACIÓN DE LA ADUANA CON LOS OTROS ENTES PÚBLICOS ....3 La Acción de Hábeas Data .........6 La Acción de Cumplimiento ...2 Organismos de Línea o de Servicios Centrales ........................................................................................ 235 3........................5 La Acción Popular ................. 227 CAPITULO XI EL DERECHO ADMINISTRATIVO ADUANERO 1............4 La Acción de Inconstitucionalidad ............. 237 237 4..................................................................................... 233 234 2. 230 2.................................................................................................RELACIÓN CON LOS ADMINISTRADOS ..............................................................Manual de Derecho Aduanero CAPITULO X EL DERECHO ADUANERO CONSTITUCIONAL 1.............................................. 219 220 2...........4 Organos de Vigilancia Aduanera ..CONCEPTO .............................................2 Relación con el Poder Legislativo ...... 217 2..........................................................................................................................................3 Limitaciones en base a los derechos sociales y económicos ........3 Relación con el Poder Judicial ..........1 Relación con los Entes del Poder Ejecutivo ............LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA 2.....................3 Organos Periféricos o Administraciones de Aduanas ........................................1 La Obligación ......LA POTESTAD TRIBUTARIO-ADUANERA Y SUS LIMITACIONES ............................................................................ 245 2.................................. 3..................... 236 3.......................... 234 3. 226 3...1 Limitaciones a la Potestad Aduanera ...........

.................2 La Obligación Tributaria a.................................................................................... Requisitos .......... Modalidades ................................ El Sistema del Precio Normal ............. B................... 249 252 253 3..................SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA ............................. 4........... b....................................................................................................................................... B.2 Las Garantías Aduaneras A Concepto ................................................................. El Sistema del Valor de Transacción ........ 258 258 259 5. c..........................................................4 Concepto de Obligación Tributaria Aduanera ........................................... 269 a............................ Tercer supuesto ........ La obligación aduanera ........... C.. De la notificación del adeudo ................. 261 262 262 263 5...................................................................................................1 Determinación ...... b........................................ Emisión de liquidaciones de cobranza .............. Segundo supuesto .................................. El Sistema Tributario Aduanero Nacional ........... Sujetos ..................................2 Hipótesis de Incidencia y Hecho Imponible 256 a........ Los tributos aduaneros .......................................... c........................... Primer supuesto .................. 263 6..................BASE IMPONIBLE ....................................................... El Sistema del Precio Usual de Competencia .....LA DEUDA ADUANERA Y SUS GARANTIAS 8....................................... b. Las obligaciones aduaneras exigibles ........................1 La Deuda Aduanera ........................... 270 271 7................. c................. 264 7...................................... 247 247 247 2.................... c...................... a................ 8........................................................................................................................2 La Base Imponible en los Derechos Específicos .....................LA INAFECTACION ......3 Concepto de Obligación Tributaria ...3 La Base Imponible en los demás Tributos aplicables a la Importación263 5...... 271 272 272 8...... b................................... 260 5.............................................Indice General 2.. 255 4................. b.............. 263 5..................................................4 La Alícuota o Tasa Arancelaria ................................... 9 272 274 275 ...................2 Exigibilidad a...............NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIO-ADUANERA 4........ Causa ......................................................................................... El objeto ... 248 A................................................. Los documentos de determinación .......................1 La Base Imponible en los Derechos ad valorem y en la Sobretasa Arancelaria .1 Teorías .................................................................................................. 248 2.DETERMINACION Y EXIGIBILIDAD 7........................................................................

.................. b................. Los despachos urgentes ..........1 Concepto ............ 278 278 9................................................. 2.............. Las resoluciones de administración tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o deudas de recuperación onerosa . c.................................... a............. 288 289 290 290 291 292 293 293 294 295 295 296 297 2...................... F.................... Carácter definitivo de la declaración . Trámites en el almacenamiento.............................. Manifiestos de salida ....................LA DESTINACION ADUANERA 2........................................................ La condonación ...............................................3 Sistema Anticipado ................................... D....... La consolidación o confusión ........................................ D................................. 278 9...................................... E.............. Sujetos autorizados a presentarla ..................... previos a la destinación ......... Almacenes Aduaneros ..................... Requisitos de las mercancías que ampara ..............1 El Manifiesto de Carga A. La compensación ..........2 La Prescripción ......................................................2 La Declaración de Aduana ...........Manual de Derecho Aduanero C.............. d................................................................................................................................................. D....... C.......... Transmisión antes de la llegada del medio de transporte ....... Almacenamiento en Zona Secundaria ........................................................................ B......EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA ...................... C......... 302 a................................................... 297 297 A........................ G..................................................... El pago ... 279 282 282 282 9...................... La adjudicación directa ............................................... H.................................. Libre plática ............. Formas de declaración ........................2 Del Almacenamiento de Mercancías y de la Responsabilidad del Depositario ......... Errores.......................... 299 300 300 302 2..... La descarga de las mercancías .............. Características ........... EL CONTROL PREVIO A LA DESTINACION .............................................................................................................. Responsabilidad ... D................... Manifiestos de carga consolidada ...........1 Modalidades de Extinción A......... G................... B................ 284 283 283 283 CAPITULO XIII DERECHO ADUANERO MATERIAL 1...................................................................... C....... 287 1............................... Entrega del manifiesto y la carga ......................................................Despachos Urgentes ............. E..................................................................................... F........ B....... 303 10 ................... Fin de la garantía ...................................... La destrucción de las mercancías .... 1.................... corrección y cancelación del manifiesto ..... La introducción de mercancías ...............

...................................... g............. Principio del Debido Proceso y la Tutela Jurisdiccional (Art... c..... El Sistema Anticipado de Despacho ..............2 La Discrecionalidad en la Fiscalización ................. El Rancho ............ c............................. La Importación Definitiva .......................4 El Reconocimiento Físico ............................................................................... d... 304 2.. 139 inciso 3 de la Constitución) ......................................................... f..............MARCO GENERAL 1......................................... Regímenes Suspensivos ............................................................................LOS REGIMENES ADUANEROS ........................... Principio de integración jurídica . C................. Principio de motivación escrita ..................................................................................................... B..... Otros principios ............. 304 2................................................................................................1 Los Regímenes Definitivos A..................2 Principios Constitucionales Aplicables 343 a........... Destinos Especiales ligados a la Importación Temporal ............................... 305 2............. 1......Indice General b................................................................................................. 349 11 345 346 346 346 346 346 ................................................................................................. f........................... Principio de publicidad ............................................................... 307 311 3................................................................................................... 306 3.................. b.EL PROCEDIMIENTO ADUANERO ................................... 3.. Régimen de Mensajería ........ e....................3 Destinaciones Especiales a.. Régimen de Paquetes y Envíos Postales .................. El Tráfico fronterizo ............................... 348 2............. d.......................................................... 340 341 4.............................................. b.............................. 341 CAPITULO XIV DERECHO PROCESAL ADUANERO 1.. La cosa juzgada .. 315 322 328 335 335 337 337 338 338 4....................2 Los Regímenes Económicos A....... B..............3 Condiciones para la Fiscalización a Posteriori ........................................... Regímenes Temporales ........................................... 344 2...................................1 Clasificación .......... e............................1 La Fiscalización a Posteriori ................ 305 3..............................................................................1 Conflicto de Intereses ..... Regímenes de Perfeccionamiento ....................6 Bultos Vigentes ........EL CONTROL POSTERIOR ........................................... 4......... La Exportación Definitiva ...... Principio de pluralidad de instancias ........................ 339 4.. Régimen de Viajeros ........................5 Los Despachos Parciales ..

............... e... g.............. Organo competente ................................ g.. Desistimiento ................... Términos y plazos ............ 3........................................ c.............................................................................................. c........ D....... 366 3.............................. Requisitos .............................................................................................4 Agotamiento de la Vía Administrativa ................ C.................................... B.... Procedimiento escrito y formal .................................................................... Titulares de la acción ....................................... d.............. a.............................. La acumulación ...... i........................................... D....3 Reglas Generales del Procedimiento a......................... f............................................ Fin de la instancia .Manual de Derecho Aduanero 2......................... Pruebas admisibles ............. 358 359 360 360 361 361 363 363 Apelación de puro derecho . Plazo para interponer ............................. j...................... Titulares de la acción .............................................. Requisitos ..................... E.................................... Plazo para subsanar ...................................................... B............................................................................... 364 364 364 364 365 365 365 365 3...................................................EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO 3....... B.......................... Medios probatorios .............. Tuitividad ........................................................................................................................................................... 3.................. Validez de los actos administrativos .... Trámite de la demanda ...........................................................................5 La Demanda Contencioso-Administrativa A.. d................................... 352 353 353 354 354 355 356 356 357 357 358 3................................................................. e............... El Tribunal Fiscal .......... Facultad extrapetita ....... 367 368 368 369 4................... k........................... La Resolución del Tribunal Fiscal .................... Plazo para interponer la acción ........ No Aplicación del solve et repete .................... b...... h...... Organo competente ....1 Concepto ............................2 El Procedimiento de Devolución ............................................ 350 351 2............................................................ h............... f.........................................................2 La Reclamación A.. Objeto ..2 Organo Competente ........... 371 371 12 ............................... Non bis in idem ................... b................ Apelaciones de comisos ..................... La administración aduanera ......................................................................................................................................... 4................................................................................................................................................................................... Plazo para resolver ............. Aplicación del silencio administrativo negativo ....................3 La Apelación . F........1 Etapas ............ Notificación válida ................................ C................................................................................................................................................................ 349 A...........EL PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO 4.............................

..............3 La Queja a... c..................... 390 3.................................. d................... g............... Suspensión de la cobranza coactiva ............................. Intervención excluyente de propiedad .................................................. Concepto ...................Indice General A....................................................... H........................ Plazo para interponerla ............... Apoyo de autoridades policiales o administrativas ........... Medios impugnatorios ..................... d...................................................... Materia de la devolución ... 380 380 381 381 381 381 382 382 6............................................1 Deuda exigible coactivamente ....... c................ D.......................... b.....DIVISION DEL DERECHO PENAL ADUANERO ......................LAS INFRACCIONES ADUANERAS 4.................................................................................................. Las medidas cautelares ........................ Tasación y remate ....................................................OBJETO DEL DERECHO PENAL ADUANERO: EL ILICITO ADUANERO .............................................2 La Nulidad a..................................................3 Facultades del Ejecutor Coactivo .. Organo competente ....... 378 379 5....................LOS OTROS PROCEDIMIENTOS 6.................. Actos anulables ... f................ La solicitud de devolución ................ Formas de la devolución ....................................4 El procedimiento a.......EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA .................................................. E................................ La Resolución de Ejecución Coactiva ........................................................ Plazo para resolver .................................................................................. Trámite ..... La resolución de devolución .....................1 Procedimientos Administrativos ................. 389 2... 376 5......................... h. B.......................... Fin del procedimiento ........................ b............... e.................................................. Efectos .....................................................................1 Concepto .................................................................................................... G............................................. Recurso de apelación ....................... 6........... 13 393 ............................ Competencia ......................................... C...............................................................................CONCEPTO ............................... 372 372 372 373 373 374 374 375 5................ Trámite .......... 391 4............................................ 383 384 385 385 386 386 6.......... 387 387 CAPITULO XV DERECHO PENAL ADUANERO 1.... 5................. 377 5..............................2 Ejecutor Coactivo .......... b................................................ Causales de nulidad ...................................... F......... e.......................................................................................................

......... c....................... Responsables ...................................................................................LOS DELITOS Y LAS PENAS 5............................Manual de Derecho Aduanero 4............... Transporte ilegal de mercancías procedentes del delito de contrabando ............................................2 Clases de Infracciones A..................................... 4............ B..................... Sujeto activo ........................ E......1 El Delito de Contrabando ...................................................... Otros Delitos ..........................................2 Delito de Defraudación de Rentas de Aduana A............................................................................... e................................................................................................ 414 415 416 416 416 416 417 417 417 418 418 14 .............. B................................................................ La tipicidad . b................................................................ g......................... La antijuridicidad ......... Penas .............................. Sujeto Pasivo ..................................................................................LOS DELITOS ADUANEROS TIPIFICADOS EN LA LEY PERUANA 6.. Por la naturaleza de la sanción .................... B.........................................................4 Concurso Ideal de Delitos .......... Clases ........ 28 CP) ....................... 404 a.............................................................................................................................................................1 Concepto de Delitos ...... f........................ 397 402 403 403 403 404 404 5........ Excepciones .................................................................. Interés moratorio ........................ 408 409 6............................................ Sujeto Activo ...................................................... Concepto ........ Los Delitos Aduaneros .................................. La culpabilidad .... Por su naturaleza ........5 Competencia ......................... Prescripción ................................................................................... b...........................................5 Sanciones ................ Bien jurídico tutelado ..................................................... Competencia ......................... 6.................. 394 395 395 4. D......... 405 405 405 5....................................... d........... 406 406 5.....................................................3 Clases (art.. C........................................... 405 5........................ c....................... 396 396 A.......................... C.......... a.. Bien Jurídico Protegido .............................................. G.................. 5............................... B....6 Procedimiento Administrativo Penal .........................................................4 Concurso Ideal de Infracciones ......................... 406 5.. Modalidades ........................................................................................................... Rebaja .................................. F............................................................................................. 395 4............................. 406 5................ C........................................................... Por la vía procedimental ............................. Concepto ......................................2 Penas ...................7 Delitos que se presentan con Ocasión de Despacho Aduanero A...................................................3 Carácter Objetivo de las Infracciones ....................................................................................

.........................1 Los Tratados Bilaterales A.......... 420 422 422 6.............................. b.................................. Agravantes por la naturaleza de las personas ........2 Los Tratados Multilaterales .....2 Organo Competente .. D.. Funciones .......................................................................................... 436 436 437 3........................... Suspensión o cancelación definitiva de las licencias................. B............................................................................... 435 a......... c....................................... Organización .................................................................................................................................. Convenio Bilateral con Brasil .......................... B......... Convenio Bilateral con Chile .............................LA INFRACCION ADMINISTRATIVA DE CONTRABANDO ........................... F.................................. 418 418 420 6............................ 6..................................................LOS TRATADOS INTERNACIONALES EN MATERIA ADUANERA .................................................................. d..................................................3 Sanciones a..................................... Los acuerdos ....................................... Penas ......................... concesiones y/o autorizaciones pertinentes ........................................ 434 3........................ E................... b....................................... Sujeto pasivo ............................. El proceso ........................................................ Convenios Bilaterales con Ecuador ................... Convenio Bilateral con Bolivia ............3 La Receptación ............... 429 431 432 432 433 2........1 Concepto ............................................................... Cierre temporal o definitivo de los establecimientos ........ 425 7............ Internamiento temporal de los vehículos ............................... 424 424 424 7.......... Multas ......................... E............. C...................................................... 428 2.....2 La Organización Mundial de Aduanas ................................... c......... b.......... 425 7......................................... 437 ................................................CONCEPTO .................................. Convenios Bilaterales con Colombia .... e...........................5 El Proceso Penal Aduanero a....... Comiso .................... C..............4 Delitos Aduaneros Agravados 420 A........... 427 2................................................. La incautación y secuestro ........ c.............1 La Organización Mundial de Comercio ................................... Consecuencias Accesorias ........... 425 425 425 425 426 CAPITULO XVI EL DERECHO INTERNACIONAL ADUANERO 1.................................... 424 7.................. Circunstancias Agravantes .................................................................... 434 15 3.................................................................................... Decomiso .....LOS ORGANISMOS INTERNACIONALES EN MATERIA ADUANERA ... Modalidades ...........Indice General D...

.......... C......................4 La Comunidad Andina de Naciones A................................... REGULARIZACION DE IMPORTACION TEMPORAL EN LA ZONA DEL PECO .. b.............. 495 6.... APLICACION DE MULTA POR NO PRESENTAR LA INFORMACION REQUERIDA POR ADUANAS ... El Foro de Cooperación Económica de Asia y el Pacífico -APEC450 4.......... Organización .............. 455 SEGUNDA PARTE JURISPRUDENCIA OBLIGATORIA DEL TRIBUNAL FISCAL SALA DE ADUANAS 1.................................................. 452 454 4.................................. APLICACION DE MULTA POR MERCANCIA NO DECLARADA ..... Organismos ............ 542 16 ....................................... 502 7............................. 486 4.. APLICACION DEL METODO PRECIO USUAL DE COMPETENCIA . 438 438 439 440 441 441 3........................ 488 5. Mecanismos en materia aduanera .............................. Objetivos ............................................... Las normas de origen .............. Organización ... A..... 450 4. El Area de Libre Comercio de las Américas . TRAMITE DE LAS SUSPENSIONES DE PLAZOS ...........................................3 Expedición Directa ................................................................ SUSPENSION DE BENEFICIOS DE UN TRATADO .................................................................................1 Negociación ............................ 525 9.... Certificados de origen ...................................................................... 533 10.............................. La Cámara de Comercio Internacional ....................................... 449 b......... Mecanismos ....... 466 3.......... Funciones .............2 Origen a..........................Manual de Derecho Aduanero A............. Mecanismos en materia aduanera ............... B..................... NORMAS DE ORIGEN Y APLICACION DE NORMAS EN EL TIEMPO .............................. 443 444 445 3.................................. B... C.........................................................................................................................LAS PREFERENCIAS ARANCELARIAS .................. 451 4... 449 c......... APLICACION DE MULTA POR REGULARIZACION EXTEMPORANEA DE EXPORTACIONES ................................................................................................................................................. NATURALEZA JURIDICA DE LA SANCION DE INCAUTACION ................................................. B................... 459 2.................. 511 8...............5 Otros Entes Internacionales en Materia Aduanera a......... APLICACION DE MULTA POR ERRORES EN EL MANIFIESTO ..........................................3 La Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI) ........................ 3...............................

..................................................................................... Del retiro de las mercancías de la potestad aduanera De la entrega material de las mercancías .............................. Sección II Del manifiesto de carga y entrega de la carga ....................................................................................................... Sección IV Del almacenamiento de mercancías y de la responsabilidad del depositario .......... Sección III Depósito de aduana .................................................................................................... Sección II Transbordo ................................................Indice General TERCERA PARTE NORMATIVIDAD ADUANERA • LEY DE ADUANAS .......................................... Capítulo IV Regímenes suspensivos Sección I Tránsito ................ Capítulo II De la importación .. Sección II Drawback ................................................ De las garantías aduaneras ...... Título II Capítulo I Sección I Sección II Sección III Capítulo II Sección I Sección II Del Régimen Tributario Aduanero De la obligación tributario aduanera ................................... Sección II Exportación temporal .............. Capítulo III De la exportación .... 17 561 562 562 562 563 563 564 565 566 567 567 568 568 568 569 570 572 572 573 ................................................................................................................................................ Título V Regímenes....................................................................... Sección III Reposición de mercancías en franquicia ............................. Capítulo VI Regímenes de perfeccionamiento Sección I Admisión temporal para perfeccionamiento activo ........................................................ Capítulo VII Operaciones aduaneras Sección Unica Reembarque ........................ N° 809 Título I Capítulo I Principios Generales .................................... De la Entrada y Salida de las Mercancías Del ingreso de la mercancía y medios de transporte por la frontera aduanera Sección I De la llegada y salida de los medios de transporte ............D......... Capítulo II De la descarga y carga de las mercancías Sección I De la descarga y carga ............................................................ Operaciones y Destinos Aduaneros Capítulo I Generalidades ................................................................................................................................................................................................ De la extinción de la obligación tributaria ........................................................... Sección III De los agentes de carga internacional ............... 555 557 559 560 560 560 Título III Capítulo I Título IV Del Despacho Aduanero de las mercancías Capítulo I De la declaración de las mercancías Sección Unica Disposiciones Generales ...................................................................... LEG. Capítulo V Regímenes temporales Sección I Importación temporal para reexportación en el mismo estado .......................................................................................................................................................................... Sección II Del arribo forzoso ....... De las devoluciones ................................................

........................................ Sección II De los dueños o consignatarios ............................ 576 576 577 577 578 578 579 579 580 Título IX Procedimientos Aduaneros Capítulo Unico ....................................................................S..................................................... Título VIII De la Infracción Aduanera y Sanciones Capítulo Unico De la infracción aduanera Sección Unica Disposiciones generales .......... 595 596 598 598 598 598 599 599 600 18 .................................................................................. Del Régimen Tributario Aduanero De la obligación tributaria aduanera De la determinación de la obligación tributaria aduanera .............................................. Sección II Del arribo forzoso del medio de transporte ................................ Sección III De los despachadores oficiales y de los agentes de aduana ..... De la Entrada y Salida de Mercancías Del ingreso y salida de mercancías y medios de transporte por las fronteras aduaneras Sección I De la llegada y salida de los medios de transporte .................... Capítulo IV ............. 588 Disposiciones Complementarias ......................................... De las garantías aduaneras ................................................................................................................................................................................................................................................................................. De la Prenda Aduanera: De la subasta y de otras modalidades de disposición de las mercancías Capítulo I De los alcances de la prenda aduanera ..................................... Disposición Transitoria Unica ..........Manual de Derecho Aduanero Capítulo VIII Destinos aduaneros especiales o de excepción Sección Unica Generalidades .................................. 590 Glosario de Términos Aduaneros ........................................... 573 Título VI Título VII De los Despachadores de Aduana Capítulo Unico De las personas facultadas para el despacho aduanero de las mercancías Sección I Disposiciones generales .......... Sección IV De las obligaciones de los agentes de aduana ........... De la extinción de la obligación tributaria .............................. Capítulo II Del abandono legal ............................................................... 589 590 Disposiciones Finales ........................................ Capítulo III De la disposición de las mercancías en situación de abandono y comiso administrativo .............................. Capítulo II De la descarga y carga de las mercancías Sección I De la descarga y carga ...... N° 121-96-EF Título I Título II Capítulo I Sección I Sección II Sección III Capítulo II Sección I Sección II Título III Capítulo I Disposiciones Generales ............................... Del retiro de las mercancías de la potestad aduanera De la entrega material de las mercancías .................................................D.............................. De las devoluciones ........................................................................................................................................ 588 Título X Régimen de Incentivos para el Pago de Multas .................................................................................................................. 591 • REGLAMENTO DE LA LEY DE ADUANAS ..............

.................................. Título IX Procedimientos Aduaneros Capítulo Unico Del procedimiento contencioso ................................................................................................... Disposiciones Complementarias ........................................ Capítulo III De la exportación ........................................................... 615 615 615 617 Título VIII De la Infracción Aduanera y Sanciones Capítulo Unico De la infracción aduanera Sección Unica Disposiciones generales ................................................. Capítulo VIII Destinos aduaneros especiales o de excepción Sección Unica Generalidades ....................................................... Capítulo II De la importación ......................................................................................... Sección II Transbordo ............... Disposición Final Unica ................................................................................................................................... Capítulo VI Regímenes de perfeccionamiento Sección I Admisión temporal para perfeccionamiento activo . Sección II Drawback ...Indice General Sección II Sección III Sección IV Del manifiesto de carga y entrega de la carga ........ Sección II Exportación temporal ..... Sección II De los dueños.......................................................................................................... De los agentes de carga internacional ............... Sección IV De las obligaciones de las agencias de aduana .................................................................................. Sección III De los despachadores oficiales y de las agencias de aduana ................................... 19 617 619 620 621 621 ...................................................................................................... 614 Título VII De los Despachadores de Aduana Capítulo Unico De las personas facultadas para despacho aduanero de las mercancías Sección I Disposiciones generales .................................. Capítulo V Regímenes temporales Sección I Importación temporal para reexportación en el mismo estado ............................. 600 601 601 603 605 608 608 608 609 609 610 611 612 613 613 614 614 Título VI De la Prenda Aduanera: De la subasta y otras modalidades de disposición de las mercancías Capítulo Unico Del abandono legal y la disposición de las mercancías en situación de abandono y comiso administrativo .................... Capítulo VII Operaciones aduaneras Sección I Reembarque ........................................................ consignatarios y consignantes ........... Sección III Depósito de aduana ................................................................... Disposición Transitoria Unica ............. Capítulo IV Regímenes suspensivos Sección I Tránsito .................................... Operaciones y Destinos Aduaneros Capítulo I Generalidades ....................................................... Del almacenamiento de mercancías y de la responsabilidad del depositario ............................... Sección III Reposición de mercancías en franquicia .............................................................................................................................. Título V Regímenes.............................................................................. Título IV Del Despacho Aduanero de las mercancías Capítulo Unico De la declaración de las mercancías .................................................

....................................................... Libro Primero La Obligación Tributaria Título I Disposiciones Generales ................................................................................... 629 Sección III Sanciones respecto de las personas que transportan mercancías629 Sección IV Sanciones respecto de los medios utilizados .................................... decomiso y remate ................................................................... 630 Título III Premios y Recompensas .......................................................................................................................... Capítulo III Apelación y queja ........................................................................................................................................................................................................... Consecuencias accesorias ..S................... Capítulo II Responsables y representantes ............... Defraudación de rentas de aduana .................................. 627 Título II Capítulo I Infracción de contrabando .............................. condonación y consolidación ............................. N° 135-99-EF Título Preliminar .......D................... Título IV Demanda Contencioso Administrativa ante el Poder Judicial ....... Título II Deudor Tributario Capítulo I Domicilio fiscal ............... 633 • CODIGO TRIBUTARIO ..................................................Manual de Derecho Aduanero • LEY DE DELITOS ADUANEROS ...........................................................LEY 26461 Título I Capítulo Capítulo Capítulo Capítulo Capítulo Capítulo I II III IV V VI De los Delitos Aduaneros Delito de contrabando ..... Receptación ................................................................. N° 121-95-EF ................. Capítulo III Compensación........................................................................................................................ 632 • REGLAMENTO DE LA LEY DE DELITOS ADUANEROS . 629 Sección V Almacenamiento y comercialización .................................................................................. 631 Disposiciones Finales ................. 637 640 641 643 645 646 650 651 652 654 660 661 664 667 668 20 ......................... Título III Transmisión y extinción de la obligación tributaria Capítulo I Disposiciones generales .................................S......................................................................................... Título V Procedimiento No Contencioso ..D.............................. Pena restrictiva de libertad ................. 630 Disposiciones Complementarias .......... 623 623 624 624 625 625 Capítulo VII Incautación................................ Capítulo II Reclamación .. Capítulo II La deuda tributaria y el pago ......................................... 629 Sección II Sanciones respecto de las personas que cometen la infracción ............................................................................................................................ Libro Tercero Procedimientos Tributarios Título I Disposiciones Generales .............................................. 629 Capítulo III Competencia ....... Título II Procedimiento de Cobranza Coactiva ...................... 625 Capítulo VIII Del proceso ..................... Capítulo IV Prescripción .................................................................................................................................... Título III Procedimiento Contencioso-Tributario Capítulo I Disposiciones Generales .............................................. Circunstancias agravantes ....................................................................... 628 Capítulo II Sanciones Sección I Sanción respecto a las mercancías ..

.......................................................... Disposiciones Complementarias y Transitorias .................................................. 681 Título III De la Revisión de los Actos en Vía Administrativa Capítulo I Revisión de oficio ...................... II Subcap.......................... Título I Capítulo Capítulo Capítulo Título II Capítulo 669 Del Régimen Jurídico de los Actos Administrativos I De los actos administrativos ................................................................ 703 Disposiciones Derogatorias ...................................................... Subcapítulo II Ordenamiento del procedimiento sancionador .................................. 717 21 .................. Subcap............................................. Del Procedimiento Administrativo I Disposiciones generales ......................................................................................................................................................................................... Capítulo II Objeto del Proceso ................................................................................................................Indice General • LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL .................................. 702 702 Capítulo VII Sentencia . Disposiciones Finales .................................................................................................................. 687 688 Título IV De los Procedimientos Especiales Capítulo II Procedimiento Sancionador ...................................................... 690 691 692 673 676 677 • LEY QUE REGULA EL PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO LEY N° 27584 Capítulo I Normas Generales ...................................................................... 706 706 • LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA .................................................. Capítulo II Recursos administrativos ............................ Subcapítulo I De la potestad sancionadora ............................................................................... 696 697 Capítulo IV Subcap......... III Desarrollo del Proceso Admisibilidad y procedencia de la demanda ................................LEY N° 27444 Título Preliminar ........................................... I Competencia ......................... 713 716 Disposiciones Finales .......LEY N° 26979 Capítulo I Disposiciones Generales ........ Vía procedimental ...................................................................................... 707 Capítulo II Procedimiento de Ejecución Coactiva de Obligaciones No Tributarias 708 Capítulo III Procedimiento de Cobranza Coactiva para Obligaciones Tributarias de los Gobiernos Locales ......................................................................................................................................................................... 695 695 Capítulo III Sujetos del Proceso Subcap... 698 700 701 Capítulo V Medios Impugnatorios .............. III Eficacia de los actos administrativos ........................................ II Nulidad de los actos administrativos .................................... 705 Disposición Modificatoria ................................... Capítulo VI Medidas Cautelares ............ Medios probatorios ................ I Subcap................................................................ II Partes del proceso ......................................................................

....... 753 De la Salida de Equipaje o Menaje de Casa ... 745 • DISPONE FUSIÓN POR ABSORCIÓN DE LA SUNAT CON LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS ................................................ 757 INDICE GENERAL ...... 751 Equipaje No Acompañado ................................S...................................... N° 036-2001-EF Capítulo I Disposiciones Generales .....................R.....Manual de Derecho Aduanero • REGLAMENTO DE LA LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA D................................................................ADUANAS ................................................................................................................................................................. 748 749 749 De la Declaración Jurada de Equipajes ............................................. N° 059-1995-EF Generalidades ..... 750 Sistema de Control de Equipaje de Doble Circuito ......................... DE SUP................................................................................... 752 Operaciones Temporales ................................ 719 720 Disposiciones Transitorias y Finales .......D.. N° 758-99-ADUANAS . 754 INDICE ANALITICO .................. Abandono y Remate del Equipaje o Menaje de Casa ...................................................S........................... Equipaje afecto al pago de derechos ......... 765 22 ............ 754 754 Glosario de Términos Aduaneros ................................................................................................................ 718 Capítulo II Procedimiento de Ejecución Coactiva de Obligaciones No Tributarias Capítulo III Procedimiento de Cobranza Coactiva para Obligaciones Tributarias de los Gobiernos Locales ............................. N° 061-2002-PCM . 740 Disposiciones Transitorias y Finales ............................................................................................................................................. 752 752 Casos Especiales ....................................................... 731 731 Capítulo III Ejecución Forzada .......D........................................................................................... 746 • REGLAMENTO DE EQUIPAJE Y MENAJE DE CASA ........................ Título II Procedimiento de Cobranza Coactiva 728 Capítulo I Resolución de Ejecución Coactiva .......... N° 016-97/SUNAT Título I Disposiciones Generales ........................................................................................ 722 • REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA RES.....................................................S................. Del Ingreso del Equipaje: Equipaje exonerado de derechos ........... 720 • REGLAMENTO DE COBRANZA COACTIVA ....................Verde/Rojo ......... Capítulo II Medidas Cautelares ........................................................................................................................ Del ingreso del Menaje de Casa ..................................

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