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FERNANDO COSIO JARA

MANUAL
DE DERECHO
ADUANERO

INDICE GENERAL

EDITORIAL RODHAS

Manual de Derecho Aduanero

INDICE GENERAL

INTRODUCCION .....................................................................................................

PRIMERA PARTE
DOCTRINA
CAPITULO I
MARCO TEORICO DE LA ADUANA
1.- CONTEXTO HISTORICO

1.1 Evolucin de la Aduana Mundial ..........................................................

11

1.2 Evolucin de la Aduana en el Per .......................................................

14

2.- POLITICAS DE COMERCIO EXTERIOR COMO MARCO REGULADOR DE ADUANAS 18

2.1 Las Polticas de Comercio Exterior Supranacionales

a. Liberalismo econmico y teora del suministro ..........................


b. Procesos de integracin ..............................................................
c. Redimensin de la funcin aduanera dentro de las nuevas tendencias del comercio internacional ............................................

19
22

2.2 La Poltica de Comercio Exterior Peruana ............................................

26

25

a. El Modelo de Industrializacin por sustitucin de importaciones27


b. La liberalizacin del comercio exterior y el modelo proexportador 29

3.- ADMINISTRACION TRIBUTARIA .......................................................................

30

3.1 Facultad de Recaudacin ......................................................................

31

3.2 Facultad de Determinacin y Fiscalizacin ...........................................

32

3.3 Facultad Sancionadora .........................................................................

33

CAPITULO II
LA ADUANA
1.- PRESUPUESTOS DE LA EXISTENCIA DE ADUANAS .......................................

35

2.- SERVICIO ADUANERO ......................................................................................

36

3.- ADUANAS

3.1 Concepto ..............................................................................................

37

3.2 Funciones .............................................................................................

38

Indice General
4.- AGENTES ECONOMICOS DE COMERCIO EXTERIOR ......................................

42

4.1 Las Empresas Supervisoras o Verificadoras .........................................

43

4.2 Transportista .......................................................................................


4.3 Agente de Carga Internacional o Transitorio ........................................

44
45

4.4 Almacenes Aduaneros ..........................................................................

46

4.5 Agentes de Aduanas .............................................................................

47

4.6 Entidades Bancarias ............................................................................

48

5.- LEGISLACIN COMPARADA .............................................................................

49

6.- CONTROLES PARAADUANEROS ......................................................................

49

CAPITULO III
DERECHO ADUANERO
1.- EL DERECHO ADUANERO

1.1 Concepto de Derecho ...........................................................................

53

1.2 Concepto de Derecho Aduanero ...........................................................

55

2.- UBICACION DEL DERECHO ADUANERO

2.1 El Derecho como Sistema Estructural ..................................................

57

2.2 Ramas del Derecho ..............................................................................

58

3.- AUTONOMIA DEL DERECHO ADUANERO ........................................................

59

3.1 Autonoma Dogmtica ..........................................................................

60

3.2 Autonoma Pedaggica ..........................................................................


3.3 Autonoma Metodolgica ......................................................................

60
60

4.- RELACIN DEL DERECHO ADUANERO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO

4.1 Con las Ramas del Derecho Pblico

a.
b.
c.
d.
e.
f.

Derecho Constitucional ..............................................................


Derecho Tributario .....................................................................
Derecho Administrativo ..............................................................
Derecho Procesal .......................................................................
Derecho Penal ............................................................................
Derecho Internacional Pblico ...................................................

4.2 Con las Ramas del Derecho Privado

A. Derecho Civil ..............................................................................


B. Derecho Mercantil o Comercial ..................................................

62
63
64
66
66
67
68
70

5.- RAMAS DEL DERECHO ADUANERO

5.1 Derecho Constitucional Aduanero ........................................................

73

5.2 Derecho Administrativo Aduanero .......................................................


5.3 Derecho Aduanero Material ..................................................................

73
73

5.4 Derecho Tributario Aduanero ..............................................................

74

Manual de Derecho Aduanero


5.5 Derecho Procesal Aduanero .................................................................

74

5.6 Derecho Penal Aduanero ......................................................................

74

5.7 Derecho Internacional Aduanero ..........................................................

75

CAPITULO IV
PRINCIPIOS DEL DERECHO ADUANERO
1.- CONCEPTO .......................................................................................................

77

2.- FUNCIN ...........................................................................................................

78

3.- PRINCIPIOS DEL DERECHO APLICABLES AL DERECHO ADUANERO

3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6

Derecho Constitucional ........................................................................


Derecho Penal ......................................................................................
Derecho Procesal ..................................................................................
Derecho Tributario ...............................................................................
Derecho Administrativo .......................................................................
Derecho Internacional ..........................................................................

79
80
81
83
83
84

4.- PRINCIPIOS ADUANEROS

4.1
4.2
4.3
4.4

Facilitacin del Comercio Exterior .......................................................


Delegacin de Funciones Aduaneras .....................................................
Calidad Total del Servicio Aduanero ....................................................
Principio de Buena Fe y Presuncin de Veracidad ................................

85
87
89
91

CAPITULO V
LAS FUENTES DEL DERECHO ADUANERO
1.- CONCEPTO .......................................................................................................

97

2.- CLASES .............................................................................................................

98

3.- LA LEGISLACIN COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO ......................

100

3.1 Nivel Constitucional .............................................................................

101

3.2 Nivel Legal ............................................................................................

104

3.3 Tercer Nivel ..........................................................................................

107

a. Los Decretos Supremos ..............................................................


b. Las Resoluciones ........................................................................

108
108

3.4 Los Tratados Internacionales ...............................................................

111

4.- LA COSTUMBRE COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO .......................

114

5.- LA JURISPRUDENCIA COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO ...............

115

6.- LA DOCTRINA COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO ...........................

119

7.- EL NEGOCIO JURDICO ...................................................................................

120

Indice General
CAPITULO VI
INTERPRETACION JURIDICA DE LA NORMA ADUANERA
1.- CONCEPTO .......................................................................................................

121

2.- CLASES

2.1 Interpretacin Autntica .......................................................................

123

2.2 Interpretacin Judicial o Jurisprudencial ............................................

124

2.3 Interpretacin Doctrinal .......................................................................

125

3.- MTODOS DE INTERPRETACIN

3.1 Literal ..................................................................................................

125

3.2 Lgico ..................................................................................................


3.3 Sistemtico-Comparativo .....................................................................

125
126

3.4 Histrico ..............................................................................................

127

4.- CRITERIOS DE INTERPRETACIN ...................................................................

127

5.- LA INTERPRETACIN ADUANERA ....................................................................

130

6.- AFORISMOS JURDICOS (BROCARDOS) ..........................................................

133

CAPITULO VII
APLICACION DE LA LEY ADUANERA EN EL ESPACIO Y EN EL TIEMPO
1.- APLICACION DE LA LEY ADUANERA EN EL TIEMPO

1.1 Entrada en Vigor de una Ley ................................................................

135

1.2 Aplicacin de las Normas en el Tiempo ................................................

136

1.3 Irretroactividad de las Normas .............................................................

138

1.4 Casos de Aplicacin de la Norma Aduanera en el Tiempo

a.
b.
c.
d.

Aplicacin inmediata de la norma en el Derecho Procesal Aduanero139


Ultractividad y retroactividad de normas interpretativas ............ 141
Norma ms favorable en cumplimiento de la importacin temporal142
Aplicacin ultractiva del arancel ms favorable (el principio de
la condicin ms beneficiosa) ..................................................... 143

2.- LA APLICACIN DE LA LEY ADUANERA EN EL ESPACIO

2.1 Territorio Aduanero

A.
B.
C.
D.

Concepto ....................................................................................
Divisin ......................................................................................
Concepto de extraterritorialidad - Zona Franca ..........................
Casos especiales ........................................................................

146
148
149
150

3.- POTESTAD ADUANERA, JURISDICCION Y COMPETENCIA

3.1 Potestad Aduanera ...............................................................................

154

3.2 Jurisdiccin Aduanera .........................................................................

156

Manual de Derecho Aduanero


CAPITULO VIII
INSTITUCIONES DEL DERECHO ADUANERO
1.- NOMENCLATURA ARANCELARIA

1.1 Concepto ..............................................................................................


1.2 Sistema Armonizado ............................................................................

161
162

1.3 La Nandina ..........................................................................................

163

1.4 El Arancel de Aduanas .........................................................................

164

1.5 La Clasificacin Arancelaria .................................................................


1.6 Obligatoriedad de la correcta Clasificacin Arancelaria ........................

165
166

2.- VALORACION ADUANERA

2.1 Antecedentes Histricos .......................................................................

167

2.2 Concepto ..............................................................................................

170

2.3 Los Metodos de Valoracin ...................................................................

a.
b.
c.
d.
e.
f.

Primer mtodo: Valor de Transaccin ........................................


Segundo mtodo: Comparacin con mercancas idnticas .........
Tercer mtodo: Comparacin con mercancas similares ............
Cuarto Mtodo: Valor sustractivo ...............................................
Quinto mtodo: Costo de produccin .........................................
El Mtodo del ltimo recurso .....................................................

172

173
175
175
176
176
177

2.4 La Aplicacin de los Mtodos de Valoracin .........................................

177

a. El ajuste de valor .......................................................................


b. La duda razonable .....................................................................
c. Los cargos ..................................................................................

178
178
179

3.- PRENDA ADUANERA

3.1 Concepto ..............................................................................................


3.2 Caractersticas

a. Accesoria ...................................................................................
b. Mobiliaria ...................................................................................
c. Indivisible ..................................................................................

3.3 Derechos en favor de la Aduana ...........................................................

a.
b.
c.
d.

180

181
182
182
182

Es preferente y especial..............................................................
El derecho de retencin .............................................................
El derecho de persecucin y secuestro .......................................
El derecho de venta o ejecucin .................................................

183
183
183
183

3.4 Prenda Voluntaria en Aduanas .............................................................

184

4.- ABANDONO LEGAL ...........................................................................................

184

4.1 Concepto ..............................................................................................

185

4.2 Plazo ....................................................................................................

186

4.3 Automaticidad del Abandono ...............................................................

187

Indice General
4.4 Destino de las Mercancas en Abandono

a.
b.
c.
d.

Remate .......................................................................................
Adjudicacin ..............................................................................
Incineracin o destruccin .........................................................
Nacionalizacin ..........................................................................

188
189
189
189

5.- EL AFORO

5.1 Antecedentes ........................................................................................

190

5.2 Concepto ..............................................................................................


5.3 Caractersticas

192

a. Es una diligencia pblica ............................................................


b. Inmediatez ..................................................................................
c. Basado en la aleatoriedad ...........................................................
d. Esencialmente documentario ......................................................

194
194
195
195

5.4 Clases

A. Aforo electrnico (Canal Verde) ...................................................


B. Aforo documentario (Canal Naranja) ..........................................
C. Reconocimiento Fsico (Canal Rojo) ...........................................

5.5 Diferencia con otras Instituciones

a. Con la Verificacin efectuada por las Empresas Supervisoras .....


b. Con la Fiscalizacin ....................................................................
c. Con el Reconocimiento Previo .....................................................

195
195
196
198
199
199

CAPITULO IX
LOS DESPACHADORES DE ADUANAS
1.- CONCEPTO .......................................................................................................

201

2.- CLASES .............................................................................................................

202

3.- LOS DUEOS O CONSIGNATARIOS .................................................................

202

4.- DESPACHADOR OFICIAL ..................................................................................

204

5.- AGENTE DE ADUANAS

5.1 Concepto ..............................................................................................

205

5.2 Contrato de Mandato ...........................................................................

206

5.3 Responsabilidad Solidaria ...................................................................


5.4 Derechos de los Agentes de Aduanas ....................................................

209
212

5.5 Obligaciones del Agente de Aduanas .....................................................

213

5.6 Sanciones .............................................................................................

214

6.- LOS DESPACHADORES DEL FUTURO .............................................................

214

Manual de Derecho Aduanero


CAPITULO X
EL DERECHO ADUANERO CONSTITUCIONAL
1.- CONCEPTO .......................................................................................................

217

2.- LA POTESTAD TRIBUTARIO-ADUANERA Y SUS LIMITACIONES .....................

217

2.1 Limitaciones a la Potestad Aduanera ....................................................


2.2 Limitaciones en base a los derechos fundamentales de la persona .......

219
220

2.3 Limitaciones en base a los derechos sociales y econmicos ..................

223

3.- CONTROL JURISDICCIONAL

3.1 La Accin de Hbeas Corpus ................................................................

225

3.2 La Accin de Amparo ...........................................................................


3.3 La Accin de Hbeas Data ....................................................................

225
226

3.4 La Accin de Inconstitucionalidad ........................................................

226

3.5 La Accin Popular ................................................................................

226

3.6 La Accin de Cumplimiento .................................................................

227

CAPITULO XI
EL DERECHO ADMINISTRATIVO ADUANERO
1.- CONCEPTO .......................................................................................................

230

2.- LA ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA ADUANERA ..........................................

230

2.1 La Alta Direccin ..................................................................................

232

2.2 Organismos de Lnea o de Servicios Centrales .....................................


2.3 Organos Perifricos o Administraciones de Aduanas ............................

233
234

2.4 Organos de Vigilancia Aduanera ...........................................................

234

3.- LA RELACIN DE LA ADUANA CON LOS OTROS ENTES PBLICOS ..............

235

3.1 Relacin con los Entes del Poder Ejecutivo ..........................................

236

3.2 Relacin con el Poder Legislativo ..........................................................


3.3 Relacin con el Poder Judicial .............................................................

237
237

4.- RELACIN CON LOS ADMINISTRADOS ...........................................................

238

4.1 Los Actos Administrativos Aduaneros ..................................................

239

4.2 Derechos y Deberes de la Administracin Aduanera y los Administrados240

CAPITULO XII
DERECHO TRIBUTARIO ADUANERO
1.- CONCEPTO .......................................................................................................

245

2.- LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA

2.1 La Obligacin .......................................................................................

246

Indice General
2.2 La Obligacin Tributaria

a. Sujetos .......................................................................................
b. Causa .........................................................................................
c. El objeto .....................................................................................

247
247
247

2.3 Concepto de Obligacin Tributaria .......................................................

248

2.4 Concepto de Obligacin Tributaria Aduanera .......................................

248

A. La obligacin aduanera ..............................................................


B. Los tributos aduaneros ..............................................................
C. El Sistema Tributario Aduanero Nacional ..................................

249
252
253

3.- SUJETOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA ................................

255

4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIO-ADUANERA

4.1 Teoras .................................................................................................


4.2 Hiptesis de Incidencia y Hecho Imponible

256

a. Primer supuesto .........................................................................


b. Segundo supuesto ......................................................................
c. Tercer supuesto .........................................................................

258
258
259

5.- BASE IMPONIBLE .............................................................................................

260

5.1 La Base Imponible en los Derechos ad valorem y en la Sobretasa

Arancelaria .....................................................................................
a. El Sistema del Precio Normal .....................................................
b. El Sistema del Precio Usual de Competencia ..............................
c. El Sistema del Valor de Transaccin ..........................................

261
262
262
263

5.2 La Base Imponible en los Derechos Especficos ...................................

263

5.3 La Base Imponible en los dems Tributos aplicables a la Importacin263


5.4 La Alcuota o Tasa Arancelaria .............................................................

263

6.- LA INAFECTACION ............................................................................................

264

7.- DETERMINACION Y EXIGIBILIDAD

7.1 Determinacin ......................................................................................

269

a. Los documentos de determinacin .............................................


b. Requisitos ..................................................................................

270
271

7.2 Exigibilidad

a. Las obligaciones aduaneras exigibles .........................................


b. Emisin de liquidaciones de cobranza .......................................
c. De la notificacin del adeudo .....................................................

271
272
272

8.- LA DEUDA ADUANERA Y SUS GARANTIAS

8.1 La Deuda Aduanera ..............................................................................


8.2 Las Garantas Aduaneras

A Concepto ....................................................................................
B. Modalidades ...............................................................................

272

274
275

Manual de Derecho Aduanero


C. Caractersticas ...........................................................................
D. Fin de la garanta .......................................................................

278
278

9.- EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA .............................

278

9.1 Modalidades de Extincin

A.
B.
C.
D.
E.

El pago .......................................................................................
La compensacin .......................................................................
La condonacin ..........................................................................
La consolidacin o confusin .....................................................
Las resoluciones de administracin tributaria sobre deudas
de cobranza dudosa o deudas de recuperacin onerosa .............
F. La destruccin de las mercancas ..............................................
G. La adjudicacin directa ..............................................................

279
282
282
282

9.2 La Prescripcin ....................................................................................

284

283
283
283

CAPITULO XIII
DERECHO ADUANERO MATERIAL
1. EL CONTROL PREVIO A LA DESTINACION ......................................................

287

1.1 El Manifiesto de Carga

A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
H.

Transmisin antes de la llegada del medio de transporte ...........


La introduccin de mercancas ..................................................
Libre pltica ...............................................................................
La descarga de las mercancas ...................................................
Entrega del manifiesto y la carga ................................................
Errores, correccin y cancelacin del manifiesto ........................
Manifiestos de salida ..................................................................
Manifiestos de carga consolidada ...............................................

1.2 Del Almacenamiento de Mercancas y de la Responsabilidad del

Depositario .....................................................................................
a. Almacenes Aduaneros ................................................................
b. Almacenamiento en Zona Secundaria ........................................
c. Responsabilidad ........................................................................
d. Trmites en el almacenamiento, previos a la destinacin ...........

288
289
290
290
291
292
293
293
294
295
295
296
297

2.- LA DESTINACION ADUANERA

2.1 Concepto ..............................................................................................


2.2 La Declaracin de Aduana ....................................................................

297
297

A. Formas de declaracin ................................................................


B. Sujetos autorizados a presentarla ...............................................
C. Carcter definitivo de la declaracin ...........................................
D. Requisitos de las mercancas que ampara ..................................

299
300
300
302

2.3 Sistema Anticipado - Despachos Urgentes ............................................

302

a. Los despachos urgentes ..............................................................

303
10

Indice General
b. El Sistema Anticipado de Despacho ............................................

304

2.4 El Reconocimiento Fsico .....................................................................

304

2.5 Los Despachos Parciales ......................................................................

305

2.6 Bultos Vigentes .....................................................................................

305

3.- LOS REGIMENES ADUANEROS .......................................................................

306

3.1 Los Regmenes Definitivos

A. La Importacin Definitiva ...........................................................


B. La Exportacin Definitiva ...........................................................

307
311

3.2 Los Regmenes Econmicos

A. Regmenes Suspensivos .............................................................


B. Regmenes Temporales ...............................................................
C. Regmenes de Perfeccionamiento ................................................
3.3 Destinaciones Especiales

a.
b.
c.
d.
e.
f.

El Trfico fronterizo ...................................................................


Rgimen de Viajeros ...................................................................
Rgimen de Mensajera ..............................................................
Rgimen de Paquetes y Envos Postales ......................................
El Rancho ..................................................................................
Destinos Especiales ligados a la Importacin Temporal .............

315
322
328
335
335
337
337
338
338

4.- EL CONTROL POSTERIOR ...............................................................................

339

4.1 La Fiscalizacin a Posteriori .................................................................


4.2 La Discrecionalidad en la Fiscalizacin ................................................

340
341

4.3 Condiciones para la Fiscalizacin a Posteriori ......................................

341

CAPITULO XIV
DERECHO PROCESAL ADUANERO
1.- MARCO GENERAL

1.1 Conflicto de Intereses ...........................................................................


1.2 Principios Constitucionales Aplicables

343

a. La cosa juzgada ..........................................................................


b. Principio del Debido Proceso y la Tutela Jurisdiccional (Art. 139
inciso 3 de la Constitucin) ........................................................
c. Principio de publicidad ...............................................................
d. Principio de motivacin escrita ...................................................
e. Principio de pluralidad de instancias ..........................................
f. Principio de integracin jurdica ..................................................
g. Otros principios ..........................................................................

344

2.- EL PROCEDIMIENTO ADUANERO ....................................................................

348

2.1 Clasificacin .........................................................................................

349

11

345
346
346
346
346
346

Manual de Derecho Aduanero


2.2 Organo Competente ..............................................................................

349

A. La administracin aduanera .......................................................


B. El Tribunal Fiscal .......................................................................

350
351

2.3 Reglas Generales del Procedimiento

a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.

Validez de los actos administrativos ...........................................


Notificacin vlida ......................................................................
Procedimiento escrito y formal ...................................................
Facultad extrapetita ....................................................................
No Aplicacin del solve et repete ................................................
Aplicacin del silencio administrativo negativo ...........................
Desistimiento .............................................................................
La acumulacin ..........................................................................
Non bis in idem ..........................................................................
Tuitividad ...................................................................................
Medios probatorios ....................................................................

352
353
353
354
354
355
356
356
357
357
358

3.- EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

3.1 Etapas ..................................................................................................


3.2 La Reclamacin

A.
B.
C.
D.
E.
F.

Objeto ........................................................................................
Organo competente ....................................................................
Titulares de la accin .................................................................
Requisitos ..................................................................................
Trminos y plazos ......................................................................
Fin de la instancia ......................................................................

3.3 La Apelacin ........................................................................................

a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.

358

359
360
360
361
361
363
363

Apelacin de puro derecho .........................................................


Apelaciones de comisos .............................................................
Organo competente ....................................................................
Plazo para interponer .................................................................
Plazo para subsanar ...................................................................
Plazo para resolver .....................................................................
Pruebas admisibles ....................................................................
La Resolucin del Tribunal Fiscal ..............................................

364
364
364
364
365
365
365
365

3.4 Agotamiento de la Va Administrativa ...................................................

366

3.5 La Demanda Contencioso-Administrativa

A. Titulares de la accin ..................................................................


B. Plazo para interponer la accin ..................................................
C. Requisitos ..................................................................................
D. Trmite de la demanda ...............................................................

367
368
368
369

4.- EL PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

4.1 Concepto ..............................................................................................


4.2 El Procedimiento de Devolucin ...........................................................

371
371

12

Indice General
A. La solicitud de devolucin ..........................................................
B. Organo competente .....................................................................
C. Materia de la devolucin .............................................................
D. Plazo para interponerla ..............................................................
E. Plazo para resolver .....................................................................
F. Medios impugnatorios .................................................................
G. La resolucin de devolucin .......................................................
H. Formas de la devolucin .............................................................

372
372
372
373
373
374
374
375

5.- EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA .............................................

376

5.1 Deuda exigible coactivamente ...............................................................

377

5.2 Ejecutor Coactivo .................................................................................


5.3 Facultades del Ejecutor Coactivo ..........................................................

378
379

5.4 El procedimiento

a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.

La Resolucin de Ejecucin Coactiva .........................................


Las medidas cautelares ..............................................................
Intervencin excluyente de propiedad ........................................
Tasacin y remate ......................................................................
Apoyo de autoridades policiales o administrativas .....................
Suspensin de la cobranza coactiva ...........................................
Fin del procedimiento ................................................................
Recurso de apelacin .................................................................

380
380
381
381
381
381
382
382

6.- LOS OTROS PROCEDIMIENTOS

6.1 Procedimientos Administrativos ...........................................................


6.2 La Nulidad

a.
b.
c.
d.
e.

Causales de nulidad ...................................................................


Competencia ..............................................................................
Trmite ......................................................................................
Efectos .......................................................................................
Actos anulables ..........................................................................

383

384
385
385
386
386

6.3 La Queja

a. Concepto ....................................................................................
b. Trmite ......................................................................................

387
387

CAPITULO XV
DERECHO PENAL ADUANERO
1.- CONCEPTO .......................................................................................................

389

2.- OBJETO DEL DERECHO PENAL ADUANERO: EL ILICITO ADUANERO ..........

390

3.- DIVISION DEL DERECHO PENAL ADUANERO .................................................

391

4.- LAS INFRACCIONES ADUANERAS

4.1 Concepto ..............................................................................................

13

393

Manual de Derecho Aduanero


4.2 Clases de Infracciones

A. Por su naturaleza .......................................................................


B. Por la va procedimental .............................................................
C. Por la naturaleza de la sancin ...................................................

394
395
395

4.3 Carcter Objetivo de las Infracciones ...................................................

395

4.4 Concurso Ideal de Infracciones ............................................................


4.5 Sanciones .............................................................................................

396
396

A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.

Clases ........................................................................................
Competencia ..............................................................................
Prescripcin ...............................................................................
Excepciones ...............................................................................
Rebaja ........................................................................................
Inters moratorio .......................................................................
Responsables .............................................................................

397
402
403
403
403
404
404

5.- LOS DELITOS Y LAS PENAS

5.1 Concepto de Delitos .............................................................................

404

a. La tipicidad ................................................................................
b. La antijuridicidad .......................................................................
c. La culpabilidad ..........................................................................

405
405
405

5.2 Penas ...................................................................................................

405

5.3 Clases (art. 28 CP) ...............................................................................


5.4 Concurso Ideal de Delitos ....................................................................

406
406

5.5 Competencia ........................................................................................

406

5.6 Procedimiento Administrativo Penal .....................................................

406

5.7 Delitos que se presentan con Ocasin de Despacho Aduanero

A. Los Delitos Aduaneros ...............................................................


B. Otros Delitos ..............................................................................

408
409

6.- LOS DELITOS ADUANEROS TIPIFICADOS EN LA LEY PERUANA

6.1 El Delito de Contrabando .....................................................................

a.
b.
c.
d.
e.
f.

Concepto ....................................................................................
Bien Jurdico Protegido ..............................................................
Sujeto Activo ..............................................................................
Sujeto Pasivo ..............................................................................
Modalidades ...............................................................................
Transporte ilegal de mercancas procedentes del delito de
contrabando ...............................................................................
g. Penas .........................................................................................

6.2 Delito de Defraudacin de Rentas de Aduana

A. Concepto ....................................................................................
B. Bien jurdico tutelado .................................................................
C. Sujeto activo ...............................................................................

414

415
416
416
416
416
417
417
417
418
418

14

Indice General
D. Sujeto pasivo ..............................................................................
E. Modalidades ...............................................................................
F. Penas .........................................................................................

418
418
420

6.3 La Receptacin .....................................................................................


6.4 Delitos Aduaneros Agravados

420

A. Circunstancias Agravantes .........................................................


B. Agravantes por la naturaleza de las personas .............................
C. Consecuencias Accesorias ..........................................................

420
422
422

6.5 El Proceso Penal Aduanero

a. La incautacin y secuestro .........................................................


b. Decomiso ...................................................................................
c. El proceso ..................................................................................

424
424
424

7.- LA INFRACCION ADMINISTRATIVA DE CONTRABANDO ..................................

424

7.1 Concepto ..............................................................................................

425

7.2 Organo Competente ..............................................................................

425

7.3 Sanciones

a. Comiso .......................................................................................
b. Multas ........................................................................................
c. Suspensin o cancelacin definitiva de las licencias, concesiones y/o autorizaciones pertinentes ..............................................
d. Cierre temporal o definitivo de los establecimientos ...................
e. Internamiento temporal de los vehculos ....................................

425
425
425
425
426

CAPITULO XVI
EL DERECHO INTERNACIONAL ADUANERO
1.- CONCEPTO .......................................................................................................

427

2.- LOS TRATADOS INTERNACIONALES EN MATERIA ADUANERA ......................

428

2.1 Los Tratados Bilaterales

A.
B.
C.
D.
E.

Convenios Bilaterales con Ecuador ............................................


Convenios Bilaterales con Colombia ...........................................
Convenio Bilateral con Brasil .....................................................
Convenio Bilateral con Bolivia ....................................................
Convenio Bilateral con Chile ......................................................

429
431
432
432
433

2.2 Los Tratados Multilaterales ..................................................................

434

3.- LOS ORGANISMOS INTERNACIONALES EN MATERIA ADUANERA .................

434

15

3.1 La Organizacin Mundial de Comercio .................................................

435

a. Funciones ...................................................................................
b. Organizacin ..............................................................................
c. Los acuerdos ..............................................................................

436
436
437

3.2 La Organizacin Mundial de Aduanas ..................................................

437

Manual de Derecho Aduanero


A. Funciones ...................................................................................
B. Organismos ................................................................................
C. Mecanismos ...............................................................................
3.3 La Asociacin Latinoamericana de Integracin (ALADI) .......................

A. Organizacin ..............................................................................
B. Mecanismos en materia aduanera ..............................................

438
438
439
440

441
441

3.4 La Comunidad Andina de Naciones

A. Objetivos ....................................................................................
B. Organizacin ..............................................................................
C. Mecanismos en materia aduanera ..............................................

443
444
445

3.5 Otros Entes Internacionales en Materia Aduanera

a. La Cmara de Comercio Internacional ....................................... 449


b. El Area de Libre Comercio de las Amricas ................................ 449
c. El Foro de Cooperacin Econmica de Asia y el Pacfico -APEC450
4.- LAS PREFERENCIAS ARANCELARIAS ..............................................................

450

4.1 Negociacin ..........................................................................................

451

4.2 Origen

a. Las normas de origen .................................................................


b. Certificados de origen ................................................................

452
454

4.3 Expedicin Directa ...............................................................................

455

SEGUNDA PARTE
JURISPRUDENCIA OBLIGATORIA DEL TRIBUNAL FISCAL
SALA DE ADUANAS
1. APLICACION DE MULTA POR MERCANCIA NO DECLARADA ...........................

459

2. NORMAS DE ORIGEN Y APLICACION DE NORMAS EN EL TIEMPO ................

466

3. APLICACION DE MULTA POR NO PRESENTAR LA INFORMACION REQUERIDA


POR ADUANAS .................................................................................................. 486
4. APLICACION DE MULTA POR ERRORES EN EL MANIFIESTO .........................

488

5. REGULARIZACION DE IMPORTACION TEMPORAL EN LA ZONA DEL PECO ..

495

6. APLICACION DE MULTA POR REGULARIZACION EXTEMPORANEA DE


EXPORTACIONES .............................................................................................

502

7. APLICACION DEL METODO PRECIO USUAL DE COMPETENCIA ....................

511

8. NATURALEZA JURIDICA DE LA SANCION DE INCAUTACION .........................

525

9. SUSPENSION DE BENEFICIOS DE UN TRATADO ............................................

533

10. TRAMITE DE LAS SUSPENSIONES DE PLAZOS .............................................

542

16

Indice General

TERCERA PARTE
NORMATIVIDAD ADUANERA
LEY DE ADUANAS - D. LEG. N 809

Ttulo I
Captulo I

Principios Generales
.....................................................................................................

Ttulo II
Captulo I
Seccin I
Seccin II
Seccin III
Captulo II
Seccin I
Seccin II

Del Rgimen Tributario Aduanero


De la obligacin tributario aduanera
.....................................................................................................
De la extincin de la obligacin tributaria ....................................
De las devoluciones ......................................................................
Del retiro de las mercancas de la potestad aduanera
De la entrega material de las mercancas ......................................
De las garantas aduaneras ..........................................................

De la Entrada y Salida de las Mercancas


Del ingreso de la mercanca y medios de transporte por la frontera aduanera
Seccin I
De la llegada y salida de los medios de transporte .......................
Seccin II Del arribo forzoso ........................................................................
Captulo II De la descarga y carga de las mercancas
Seccin I
De la descarga y carga ..................................................................
Seccin II Del manifiesto de carga y entrega de la carga ...............................
Seccin III De los agentes de carga internacional ...........................................
Seccin IV Del almacenamiento de mercancas y de la responsabilidad del
depositario ...................................................................................

555

557
559
560
560
560

Ttulo III
Captulo I

Ttulo IV
Del Despacho Aduanero de las mercancas
Captulo I De la declaracin de las mercancas
Seccin Unica Disposiciones Generales ...........................................................
Ttulo V
Regmenes, Operaciones y Destinos Aduaneros
Captulo I Generalidades ..............................................................................
Captulo II De la importacin .........................................................................
Captulo III De la exportacin .........................................................................
Captulo IV Regmenes suspensivos
Seccin I
Trnsito .......................................................................................
Seccin II Transbordo ..................................................................................
Seccin III Depsito de aduana ......................................................................
Captulo V Regmenes temporales
Seccin I
Importacin temporal para reexportacin en el mismo estado .....
Seccin II Exportacin temporal ...................................................................
Captulo VI Regmenes de perfeccionamiento
Seccin I
Admisin temporal para perfeccionamiento activo .......................
Seccin II Drawback .....................................................................................
Seccin III Reposicin de mercancas en franquicia .......................................
Captulo VII Operaciones aduaneras
Seccin Unica Reembarque ..............................................................................

17

561
562
562
562
563
563

564
565
566
567
567
568
568
568
569
570
572
572
573

Manual de Derecho Aduanero


Captulo VIII Destinos aduaneros especiales o de excepcin
Seccin Unica Generalidades ...........................................................................
De la Prenda Aduanera: De la subasta y de otras modalidades
de disposicin de las mercancas
Captulo I De los alcances de la prenda aduanera .........................................
Captulo II Del abandono legal .......................................................................
Captulo III De la disposicin de las mercancas en situacin de abandono
y comiso administrativo ...............................................................
Captulo IV .....................................................................................................

573

Ttulo VI

Ttulo VII De los Despachadores de Aduana


Captulo Unico De las personas facultadas para el despacho aduanero de
las mercancas
Seccin I
Disposiciones generales ................................................................
Seccin II De los dueos o consignatarios ....................................................
Seccin III De los despachadores oficiales y de los agentes de aduana ...........
Seccin IV De las obligaciones de los agentes de aduana ...............................
Ttulo VIII De la Infraccin Aduanera y Sanciones
Captulo Unico De la infraccin aduanera
Seccin Unica Disposiciones generales ............................................................

576
576
577
577

578
578
579
579

580

Ttulo IX
Procedimientos Aduaneros
Captulo Unico .................................................................................................

588

Ttulo X

Rgimen de Incentivos para el Pago de Multas ..............................

588

Disposiciones Complementarias ......................................................................


Disposicin Transitoria Unica ..........................................................................

589
590

Disposiciones Finales .......................................................................................

590

Glosario de Trminos Aduaneros ....................................................................

591

REGLAMENTO DE LA LEY DE ADUANAS - D.S. N 121-96-EF

Ttulo I
Ttulo II
Captulo I
Seccin I
Seccin II
Seccin III
Captulo II
Seccin I
Seccin II
Ttulo III
Captulo I

Disposiciones Generales ...............................................................


Del Rgimen Tributario Aduanero
De la obligacin tributaria aduanera
De la determinacin de la obligacin tributaria aduanera ............
De la extincin de la obligacin tributaria ....................................
De las devoluciones ......................................................................
Del retiro de las mercancas de la potestad aduanera
De la entrega material de las mercancas ......................................
De las garantas aduaneras ..........................................................
De la Entrada y Salida de Mercancas
Del ingreso y salida de mercancas y medios de transporte por
las fronteras aduaneras
Seccin I
De la llegada y salida de los medios de transporte .......................
Seccin II Del arribo forzoso del medio de transporte ..................................
Captulo II De la descarga y carga de las mercancas
Seccin I
De la descarga y carga ..................................................................

595

596
598
598
598
598

599
599
600

18

Indice General
Seccin II
Seccin III
Seccin IV

Del manifiesto de carga y entrega de la carga ...............................


De los agentes de carga internacional ...........................................
Del almacenamiento de mercancas y de la responsabilidad del
depositario ...................................................................................

Ttulo IV
Del Despacho Aduanero de las mercancas
Captulo Unico De la declaracin de las mercancas ........................................
Ttulo V
Regmenes, Operaciones y Destinos Aduaneros
Captulo I Generalidades ..............................................................................
Captulo II De la importacin .........................................................................
Captulo III De la exportacin .........................................................................
Captulo IV Regmenes suspensivos
Seccin I
Trnsito .......................................................................................
Seccin II Transbordo ..................................................................................
Seccin III Depsito de aduana ......................................................................
Captulo V Regmenes temporales
Seccin I
Importacin temporal para reexportacin en el mismo estado .....
Seccin II Exportacin temporal ...................................................................
Captulo VI Regmenes de perfeccionamiento
Seccin I
Admisin temporal para perfeccionamiento activo .......................
Seccin II Drawback .....................................................................................
Seccin III Reposicin de mercancas en franquicia .......................................
Captulo VII Operaciones aduaneras
Seccin I
Reembarque .................................................................................
Captulo VIII Destinos aduaneros especiales o de excepcin
Seccin Unica Generalidades ...........................................................................

600
601
601
603
605
608
608
608
609
609
610
611
612
613
613
614
614

Ttulo VI

De la Prenda Aduanera: De la subasta y otras modalidades de


disposicin de las mercancas
Captulo Unico Del abandono legal y la disposicin de las mercancas en
situacin de abandono y comiso administrativo ...........................

614

Ttulo VII De los Despachadores de Aduana


Captulo Unico De las personas facultadas para despacho aduanero de las
mercancas
Seccin I
Disposiciones generales ................................................................
Seccin II De los dueos, consignatarios y consignantes ..............................
Seccin III De los despachadores oficiales y de las agencias de aduana .........
Seccin IV De las obligaciones de las agencias de aduana ..............................

615
615
615
617

Ttulo VIII De la Infraccin Aduanera y Sanciones


Captulo Unico De la infraccin aduanera
Seccin Unica Disposiciones generales ............................................................
Ttulo IX
Procedimientos Aduaneros
Captulo Unico Del procedimiento contencioso ................................................
Disposiciones Complementarias ......................................................................
Disposicin Transitoria Unica ..........................................................................
Disposicin Final Unica ...................................................................................

19

617
619
620
621
621

Manual de Derecho Aduanero


LEY DE DELITOS ADUANEROS - LEY 26461

Ttulo I
Captulo
Captulo
Captulo
Captulo
Captulo
Captulo

I
II
III
IV
V
VI

De los Delitos Aduaneros


Delito de contrabando ..................................................................
Defraudacin de rentas de aduana ...............................................
Receptacin ..................................................................................
Circunstancias agravantes ............................................................
Consecuencias accesorias .............................................................
Pena restrictiva de libertad ...........................................................

623
623
624
624
625
625

Captulo VII Incautacin, decomiso y remate ................................................... 625


Captulo VIII Del proceso ................................................................................. 627
Ttulo II
Captulo I Infraccin de contrabando ............................................................ 628
Captulo II Sanciones
Seccin I
Sancin respecto a las mercancas ............................................... 629
Seccin II Sanciones respecto de las personas que cometen la infraccin ..... 629
Seccin III Sanciones respecto de las personas que transportan mercancas629
Seccin IV Sanciones respecto de los medios utilizados ................................ 629
Seccin V Almacenamiento y comercializacin ............................................. 629
Captulo III Competencia ................................................................................ 630
Ttulo III

Premios y Recompensas ...............................................................

630

Disposiciones Complementarias ......................................................................

631

Disposiciones Finales .......................................................................................

632

REGLAMENTO DE LA LEY DE DELITOS ADUANEROS - D.S. N 121-95-EF ....

633

CODIGO TRIBUTARIO - D.S. N 135-99-EF

Ttulo Preliminar .............................................................................................


Libro Primero La Obligacin Tributaria
Ttulo I
Disposiciones Generales ...............................................................
Ttulo II
Deudor Tributario
Captulo I Domicilio fiscal .............................................................................
Captulo II Responsables y representantes .....................................................
Ttulo III
Transmisin y extincin de la obligacin tributaria
Captulo I Disposiciones generales ................................................................
Captulo II La deuda tributaria y el pago ........................................................
Captulo III Compensacin, condonacin y consolidacin ...............................
Captulo IV Prescripcin .................................................................................
Libro Tercero Procedimientos Tributarios
Ttulo I
Disposiciones Generales ...............................................................
Ttulo II
Procedimiento de Cobranza Coactiva ...........................................
Ttulo III
Procedimiento Contencioso-Tributario
Captulo I Disposiciones Generales ...............................................................
Captulo II Reclamacin .................................................................................
Captulo III Apelacin y queja .........................................................................
Ttulo IV
Demanda Contencioso Administrativa ante el Poder Judicial .......
Ttulo V
Procedimiento No Contencioso .....................................................

637
640
641
643
645
646
650
651
652
654
660
661
664
667
668

20

Indice General
LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL - LEY N 27444

Ttulo Preliminar .............................................................................................


Ttulo I
Captulo
Captulo
Captulo
Ttulo II
Captulo

669

Del Rgimen Jurdico de los Actos Administrativos


I De los actos administrativos .........................................................
II Nulidad de los actos administrativos ............................................
III Eficacia de los actos administrativos ............................................
Del Procedimiento Administrativo
I Disposiciones generales ................................................................

681

Ttulo III
De la Revisin de los Actos en Va Administrativa
Captulo I Revisin de oficio .........................................................................
Captulo II Recursos administrativos .............................................................

687
688

Ttulo IV
De los Procedimientos Especiales
Captulo II Procedimiento Sancionador .........................................................
Subcaptulo I De la potestad sancionadora ......................................................
Subcaptulo II Ordenamiento del procedimiento sancionador ..........................

690
691
692

673
676
677

LEY QUE REGULA EL PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO


LEY N 27584

Captulo I Normas Generales ........................................................................


Captulo II Objeto del Proceso ........................................................................

695
695

Captulo III Sujetos del Proceso


Subcap. I Competencia ................................................................................
Subcap. II Partes del proceso ........................................................................

696
697

Captulo IV
Subcap. I
Subcap. II
Subcap. III

Desarrollo del Proceso


Admisibilidad y procedencia de la demanda ................................
Va procedimental ........................................................................
Medios probatorios ......................................................................

698
700
701

Captulo V Medios Impugnatorios ..................................................................


Captulo VI Medidas Cautelares ......................................................................

702
702

Captulo VII Sentencia ......................................................................................

703

Disposiciones Derogatorias ..............................................................................

705

Disposicin Modificatoria ................................................................................


Disposiciones Finales .......................................................................................

706
706

LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA - LEY N 26979

Captulo I

Disposiciones Generales ...............................................................

707

Captulo II Procedimiento de Ejecucin Coactiva de Obligaciones No Tributarias

708

Captulo III Procedimiento de Cobranza Coactiva para Obligaciones Tributarias de los Gobiernos Locales ....................................................
Disposiciones Complementarias y Transitorias ...............................................

713
716

Disposiciones Finales .......................................................................................

717

21

Manual de Derecho Aduanero


REGLAMENTO DE LA LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA
D.S. N 036-2001-EF

Captulo I

Disposiciones Generales ...............................................................

718

Captulo II Procedimiento de Ejecucin Coactiva de Obligaciones No Tributarias


Captulo III Procedimiento de Cobranza Coactiva para Obligaciones Tributarias de los Gobiernos Locales ....................................................

719
720

Disposiciones Transitorias y Finales ................................................................

720

REGLAMENTO DE COBRANZA COACTIVA - R. N 758-99-ADUANAS ..........

722

REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA


RES. DE SUP. N 016-97/SUNAT

Ttulo I

Disposiciones Generales ...............................................................

Ttulo II

Procedimiento de Cobranza Coactiva

728

Captulo I Resolucin de Ejecucin Coactiva .................................................


Captulo II Medidas Cautelares ......................................................................

731
731

Captulo III Ejecucin Forzada ........................................................................

740

Disposiciones Transitorias y Finales ................................................................

745

DISPONE FUSIN POR ABSORCIN DE LA SUNAT CON LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS - ADUANAS - D.S. N 061-2002-PCM .....

746

REGLAMENTO DE EQUIPAJE Y MENAJE DE CASA - D.S. N 059-1995-EF

Generalidades ..................................................................................................
Del Ingreso del Equipaje:
Equipaje exonerado de derechos ......................................................................
Equipaje afecto al pago de derechos ................................................................

748
749
749

De la Declaracin Jurada de Equipajes ...........................................................

750

Sistema de Control de Equipaje de Doble Circuito - Verde/Rojo .......................

751

Equipaje No Acompaado ................................................................................


Del ingreso del Menaje de Casa ........................................................................

752
752

Casos Especiales ..............................................................................................

752

Operaciones Temporales ..................................................................................

753

De la Salida de Equipaje o Menaje de Casa ......................................................


Abandono y Remate del Equipaje o Menaje de Casa .........................................

754
754

Glosario de Trminos Aduaneros ....................................................................

754

INDICE ANALITICO ...............................................................................................

757

INDICE GENERAL .................................................................................................

765

22