FERNANDO COSIO JARA

MANUAL
DE DERECHO
ADUANERO

INDICE GENERAL

EDITORIAL RODHAS

Manual de Derecho Aduanero

INDICE GENERAL

INTRODUCCION .....................................................................................................

7

PRIMERA PARTE
DOCTRINA
CAPITULO I
MARCO TEORICO DE LA ADUANA
1.- CONTEXTO HISTORICO

1.1 Evolución de la Aduana Mundial ..........................................................

11

1.2 Evolución de la Aduana en el Perú .......................................................

14

2.- POLITICAS DE COMERCIO EXTERIOR COMO MARCO REGULADOR DE ADUANAS 18

2.1 Las Políticas de Comercio Exterior Supranacionales

a. Liberalismo económico y teoría del suministro ..........................
b. Procesos de integración ..............................................................
c. Redimensión de la función aduanera dentro de las nuevas tendencias del comercio internacional ............................................

19
22

2.2 La Política de Comercio Exterior Peruana ............................................

26

25

a. El Modelo de Industrialización por sustitución de importaciones27
b. La liberalización del comercio exterior y el modelo proexportador 29

3.- ADMINISTRACION TRIBUTARIA .......................................................................

30

3.1 Facultad de Recaudación ......................................................................

31

3.2 Facultad de Determinación y Fiscalización ...........................................

32

3.3 Facultad Sancionadora .........................................................................

33

CAPITULO II
LA ADUANA
1.- PRESUPUESTOS DE LA EXISTENCIA DE ADUANAS .......................................

35

2.- SERVICIO ADUANERO ......................................................................................

36

3.- ADUANAS

3.1 Concepto ..............................................................................................

37

3.2 Funciones .............................................................................................

38

2

...................... 5.................................................................... Derecho Constitucional ...............2 Concepto de Derecho Aduanero ..3 Derecho Aduanero Material ............................... e.......................3 Agente de Carga Internacional o Transitorio ...................................................1 Con las Ramas del Derecho Público a...... 48 5.1 Concepto de Derecho ............2 Derecho Administrativo Aduanero .........................................1 Autonomía Dogmática ...................4 Almacenes Aduaneros ............. 58 3..3 Autonomía Metodológica .................................................. 46 4..................... 55 2.............................................................................................................. 43 4..................... 73 73 5..............................RAMAS DEL DERECHO ADUANERO 3 5.........................2 Con las Ramas del Derecho Privado A............. Derecho Procesal ...............1 Las Empresas Supervisoras o Verificadoras ................................. 74 ............. 47 4......................... Derecho Mercantil o Comercial .......................................................................... c.............. Derecho Civil .......EL DERECHO ADUANERO 1..... Derecho Tributario ........... 49 6............... 73 5...................... d..... b... Derecho Administrativo ...............6 Entidades Bancarias ................................. 60 3........................................................ 49 CAPITULO III DERECHO ADUANERO 1....................2 Ramas del Derecho .......................UBICACION DEL DERECHO ADUANERO 2..............AUTONOMIA DEL DERECHO ADUANERO ....................................................................................................................... 60 60 4.................................... 3............... 4....... 53 1...........................................AGENTES ECONOMICOS DE COMERCIO EXTERIOR ................................ f...... 57 2...............................................5 Agentes de Aduanas .... Derecho Penal ............................................4 Derecho Tributario Aduanero .................... Derecho Internacional Público ............... 44 45 4................................................................................................Indice General 4..........................................................................CONTROLES PARAADUANEROS ..........RELACIÓN DEL DERECHO ADUANERO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO 4.................................................. 59 3.................................................................. 4.............................................................. B....................................1 Derecho Constitucional Aduanero ........ 42 4..1 El Derecho como Sistema Estructural ......................................................LEGISLACIÓN COMPARADA ......2 Autonomía Pedagógica .. 62 63 64 66 66 67 68 70 5..2 Transportista ...................................................................................

....CONCEPTO ..... 108 108 3...... 77 2..........................3 3.......................... 79 80 81 83 83 84 4................................. Principio de Buena Fe y Presunción de Veracidad ...............4 3.............................................................. 101 3............. 74 5................................................LA LEGISLACIÓN COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO ..................................................PRINCIPIOS DEL DERECHO APLICABLES AL DERECHO ADUANERO 3........................6 Derecho Constitucional .......................................... Derecho Penal .......................... b..............CONCEPTO .......................LA DOCTRINA COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO ........7 Derecho Internacional Aduanero .......................2 4........... 111 4................................................................. 104 3........................................................................................................................ 115 6................ 78 3............................................... 74 5...............3 Tercer Nivel ................ Derecho Tributario ..................................................... Derecho Procesal ........2 Nivel Legal ..............6 Derecho Penal Aduanero ....................................... 97 2....................................................................................................... Calidad Total del Servicio Aduanero ..............FUNCIÓN ........... 107 a...........3 4..............................................2 3........... 85 87 89 91 CAPITULO V LAS FUENTES DEL DERECHO ADUANERO 1........................CLASES ..............................1 Nivel Constitucional ..........................................................................Manual de Derecho Aduanero 5............... 100 3.......................LA COSTUMBRE COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO ............................... Derecho Internacional ................................. Derecho Administrativo .......................................................EL NEGOCIO JURÍDICO .. 75 CAPITULO IV PRINCIPIOS DEL DERECHO ADUANERO 1....................................5 Derecho Procesal Aduanero ..................4 Facilitación del Comercio Exterior ..................................................1 3....... Los Decretos Supremos ............................................................................LA JURISPRUDENCIA COMO FUENTE DEL DERECHO ADUANERO ....................................................................................... 114 5.......4 Los Tratados Internacionales ............................. 98 3........................ 120 4 ................................. 119 7........ Las Resoluciones .............................................PRINCIPIOS ADUANEROS 4........................... Delegación de Funciones Aduaneras ..............................................................................................................................................5 3.......1 4........

........................................................................................... Concepto .......................................2 Lógico ........................................................ 156 .........................1 Territorio Aduanero A...1 Entrada en Vigor de una Ley ....4 Casos de Aplicación de la Norma Aduanera en el Tiempo a..............................3 Interpretación Doctrinal ...............APLICACION DE LA LEY ADUANERA EN EL TIEMPO 1.......3 Sistemático-Comparativo ........................... 130 6.......... D................................................LA INTERPRETACIÓN ADUANERA ......................... 123 2.... 121 2... 3...................................................................................................................................................1 Interpretación Auténtica ...................................................................... 124 2.......................................... B....... JURISDICCION Y COMPETENCIA 5 3.............. Casos especiales ......1 Potestad Aduanera ....... 154 3.............. 143 2.................................................. d...... 127 5..........................LA APLICACIÓN DE LA LEY ADUANERA EN EL ESPACIO 2................. b.........MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN 3..................................Indice General CAPITULO VI INTERPRETACION JURIDICA DE LA NORMA ADUANERA 1................................................AFORISMOS JURÍDICOS (BROCARDOS) ............................................................ 127 4..................................... 136 1............. Aplicación inmediata de la norma en el Derecho Procesal Aduanero139 Ultractividad y retroactividad de normas interpretativas .......................1 Literal ......... 141 Norma más favorable en cumplimiento de la importación temporal142 Aplicación ultractiva del arancel más favorable (el principio de la condición más beneficiosa) .. 133 CAPITULO VII APLICACION DE LA LEY ADUANERA EN EL ESPACIO Y EN EL TIEMPO 1..........CONCEPTO ....... 125 126 3................................................... 138 1.............. 135 1................................................... C.........................POTESTAD ADUANERA........................... c....2 Interpretación Judicial o Jurisprudencial ....CRITERIOS DE INTERPRETACIÓN .......................Zona Franca ......2 Aplicación de las Normas en el Tiempo ...... División .....................................2 Jurisdicción Aduanera ....................CLASES 2..........................................3 Irretroactividad de las Normas .............................................................................. 146 148 149 150 3........ 125 3........................... Concepto de extraterritorialidad .................................................... 125 3....................4 Histórico ..

.........................................Manual de Derecho Aduanero CAPITULO VIII INSTITUCIONES DEL DERECHO ADUANERO 1............................... 186 4. 184 4...... Accesoria .......................................... c................................................................. c..... 180 181 182 182 182 Es preferente y especial................. 161 162 1........5 La Clasificación Arancelaria ...... Tercer método: Comparación con mercancías similares ....... 164 1............................................................................................4 Prenda Voluntaria en Aduanas .......................................................................................................2 Características a...............................2 Concepto .2 Plazo .............. 167 2.......................... c......... 1......................................................... 172 173 175 175 176 176 177 2..........4 La Aplicación de los Métodos de Valoración ........... 165 166 2... El derecho de persecución y secuestro . 3...................................................... b............ El derecho de venta o ejecución ........ La duda razonable ..................................................PRENDA ADUANERA 3....................6 Obligatoriedad de la correcta Clasificación Arancelaria ..1 Concepto .................................................................................................................... 177 a..........................................3 Automaticidad del Abandono .......ABANDONO LEGAL ............ c...2 Sistema Armonizado ...................................................................3 La Nandina ...................................... 1..................1 Concepto ............................................................................ Indivisible ...................... 178 178 179 3......... El Método del último recurso ............. b.......................... 185 4...............................3 Derechos en favor de la Aduana ..... 3........................1 Antecedentes Históricos ................................ El derecho de retención ......................................................................................................................... El ajuste de valor ................................. Los cargos ..................VALORACION ADUANERA 2....................................... d................................3 Los Metodos de Valoración ........................................ 184 4............ a..... 183 183 183 183 3......................... Mobiliaria ..................................... f................... b.................... b....... Segundo método: Comparación con mercancías idénticas .........................................................................................................................................4 El Arancel de Aduanas .... Quinto método: Costo de producción .......................NOMENCLATURA ARANCELARIA 1.... 170 2...................... d....... Primer método: Valor de Transacción ........... 187 6 ..................................... e......................................................................................1 Concepto ...................................... 163 1.................... a........................................................ Cuarto Método: Valor sustractivo .......................................................

................................ 204 5................... 206 5.................................. Es una diligencia pública .......... 5...........................................EL AFORO 5................................................................................. 202 3.......... 190 5................. 188 189 189 189 5...................................................................................................................... 194 194 195 195 5............... 202 4.......................................5 Obligaciones del Agente de Aduanas ........................................................... Con el Reconocimiento Previo .................. Remate ...... 195 195 196 198 199 199 CAPITULO IX LOS DESPACHADORES DE ADUANAS 1...............6 Sanciones .....................................DESPACHADOR OFICIAL ... Incineración o destrucción ......... Reconocimiento Físico (Canal Rojo) ..............................................4 Clases A...........LOS DESPACHADORES DEL FUTURO ......................LOS DUEÑOS O CONSIGNATARIOS ............................. Esencialmente documentario ...........................................Indice General 4..4 Destino de las Mercancías en Abandono a...... d.................... C........ Con la Fiscalización ......................................................................4 Derechos de los Agentes de Aduanas ................................................................................... 213 5........................2 Concepto ......... 5................................ Inmediatez .....................................3 Responsabilidad Solidaria ................... c...........CLASES ....................... 209 212 5............................................... b................1 Antecedentes ........5 Diferencia con otras Instituciones a.......................................3 Características 192 a......................................... d.................................................... 201 2............................................................................ Con la Verificación efectuada por las Empresas Supervisoras ........ 205 5....... Adjudicación .......1 Concepto .......... b............................... Basado en la aleatoriedad ............CONCEPTO .......................................................... c............................................................. Aforo electrónico (Canal Verde) ................................ 214 6................... c.............. Nacionalización ..................... Aforo documentario (Canal Naranja) ........................................................ 5...AGENTE DE ADUANAS 5....................... b...... 214 7 ............................................ B...............................................................................2 Contrato de Mandato ............................................................

......1 Relación con los Entes del Poder Ejecutivo ......4 Organos de Vigilancia Aduanera ................................. 217 2.Manual de Derecho Aduanero CAPITULO X EL DERECHO ADUANERO CONSTITUCIONAL 1................................ 223 3..................................................2 Organismos de Línea o de Servicios Centrales .................... 3.......................... 237 237 4.......................................................................................................... 232 2...............................................2 Derechos y Deberes de la Administración Aduanera y los Administrados240 CAPITULO XII DERECHO TRIBUTARIO ADUANERO 1..........LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA 2......................3 Limitaciones en base a los derechos sociales y económicos .... 236 3... 217 2. 225 3................................3 La Acción de Hábeas Data ................................................................ 226 3..... 226 3................................ 2....LA POTESTAD TRIBUTARIO-ADUANERA Y SUS LIMITACIONES ...................................................1 La Acción de Hábeas Corpus .........CONCEPTO ................................ 230 2................CONTROL JURISDICCIONAL 3......................................CONCEPTO .........................3 Relación con el Poder Judicial ..............................................1 Limitaciones a la Potestad Aduanera . 238 4...2 Relación con el Poder Legislativo .. 219 220 2..............2 La Acción de Amparo ........... 246 8 ..................................1 Los Actos Administrativos Aduaneros ....1 La Alta Dirección .......... 2....................5 La Acción Popular ......LA ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA ADUANERA ... 230 2...................................3 Organos Periféricos o Administraciones de Aduanas ................................ 233 234 2............... 3.................................................................................... 227 CAPITULO XI EL DERECHO ADMINISTRATIVO ADUANERO 1............................1 La Obligación ........... 234 3.....................CONCEPTO .......................................................6 La Acción de Cumplimiento ...4 La Acción de Inconstitucionalidad ........................................ 239 4.................................................. 245 2..............................2 Limitaciones en base a los derechos fundamentales de la persona ...........................................................................RELACIÓN CON LOS ADMINISTRADOS ..........................................................................LA RELACIÓN DE LA ADUANA CON LOS OTROS ENTES PÚBLICOS .... 225 226 3...... 235 3................................................................................

.......... 271 272 272 8............................................................Indice General 2.......2 La Base Imponible en los Derechos Específicos ...........4 La Alícuota o Tasa Arancelaria ................................ Causa ........ 247 247 247 2................................... 261 262 262 263 5....................................................... 270 271 7............................................1 La Deuda Aduanera ......................................................................... C............... Los documentos de determinación ..........2 Hipótesis de Incidencia y Hecho Imponible 256 a................ b..... El Sistema del Precio Normal .............DETERMINACION Y EXIGIBILIDAD 7.............. Emisión de liquidaciones de cobranza .. El Sistema del Valor de Transacción .........NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIO-ADUANERA 4......3 La Base Imponible en los demás Tributos aplicables a la Importación263 5. b................................................ 9 272 274 275 .........3 Concepto de Obligación Tributaria ...................................................1 Teorías .. c............................... B.............................................................. b........................................................... 258 258 259 5....................... Requisitos ........ Modalidades ............1 La Base Imponible en los Derechos ad valorem y en la Sobretasa Arancelaria .... c......... Sujetos ................................................................................ c................................................................................................................................... De la notificación del adeudo .................................................... B..................................... 263 5.......... 249 252 253 3. Segundo supuesto .......... 8........................ b..... 4......................................................................... 248 A..................... 264 7........ El objeto .....................................LA DEUDA ADUANERA Y SUS GARANTIAS 8.................... 260 5...................................................... 248 2....2 Las Garantías Aduaneras A Concepto ........ El Sistema del Precio Usual de Competencia ............... Primer supuesto .................................. Tercer supuesto .....2 La Obligación Tributaria a........................................................................2 Exigibilidad a................................................................................. b..... 255 4.................................BASE IMPONIBLE .......................................4 Concepto de Obligación Tributaria Aduanera ...........SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA ................................................................................ c........................ 263 6.................................. Los tributos aduaneros .... 269 a......................................... a.............. Las obligaciones aduaneras exigibles .............................................................. El Sistema Tributario Aduanero Nacional .....1 Determinación ..........................LA INAFECTACION ................... La obligación aduanera .........................................................

.... F........................................... b......................................................... Errores..................................... La destrucción de las mercancías ..Despachos Urgentes ................................. Transmisión antes de la llegada del medio de transporte ...................... E........ previos a la destinación .. Entrega del manifiesto y la carga ............2 La Declaración de Aduana ........................ G.............................................................. G............................. Las resoluciones de administración tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o deudas de recuperación onerosa ................................. 2................................................................................ Requisitos de las mercancías que ampara ............................... 303 10 ......................................3 Sistema Anticipado ........................... La descarga de las mercancías ........................ La adjudicación directa ... Manifiestos de carga consolidada ........... Formas de declaración ...............................................................................................................................................Manual de Derecho Aduanero C. C....................... El pago ....1 Concepto ...................... E....................................................................................... 287 1. 297 297 A................ 1..................................................................... 302 a................... Responsabilidad . 299 300 300 302 2........... Fin de la garantía ..... C................. D............................................1 Modalidades de Extinción A....................................... C........LA DESTINACION ADUANERA 2........................................ La consolidación o confusión .......................... c.... Sujetos autorizados a presentarla ........ La condonación ...............EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA ................................................... EL CONTROL PREVIO A LA DESTINACION ......... 278 278 9........ La compensación .................. d....... Manifiestos de salida .. Carácter definitivo de la declaración ....................................2 La Prescripción ......................... B...................1 El Manifiesto de Carga A......................................................2 Del Almacenamiento de Mercancías y de la Responsabilidad del Depositario .................................................. 284 283 283 283 CAPITULO XIII DERECHO ADUANERO MATERIAL 1........... Los despachos urgentes .................................................... F...................... Almacenes Aduaneros ............... D. a......... 288 289 290 290 291 292 293 293 294 295 295 296 297 2.......................... B.............................................. La introducción de mercancías ................................. Libre plática ....... D.......................................... Almacenamiento en Zona Secundaria ...... B.. Trámites en el almacenamiento.............. corrección y cancelación del manifiesto ........................................... 278 9......... D.. Características ......................... H......................... 279 282 282 282 9...........

.....................................1 Los Regímenes Definitivos A............ 304 2............................................... d.... Régimen de Viajeros ........1 Conflicto de Intereses ......... f...............MARCO GENERAL 1.......................................................................................... c............... Principio de pluralidad de instancias ....................3 Condiciones para la Fiscalización a Posteriori ............2 Los Regímenes Económicos A............................ Destinos Especiales ligados a la Importación Temporal .......................................................... Otros principios ........LOS REGIMENES ADUANEROS ..................................................................................... 305 3.................................................................. B........................... Principio de motivación escrita ........................................................... B...................... Regímenes Temporales .... El Sistema Anticipado de Despacho ...... d.......................................................... Principio de publicidad ................................. b.................................EL PROCEDIMIENTO ADUANERO .................... El Tráfico fronterizo .................................................................................. La cosa juzgada ........... La Exportación Definitiva .................1 Clasificación ........... 348 2.......... C......... 1............................. 349 11 345 346 346 346 346 346 ............ Principio del Debido Proceso y la Tutela Jurisdiccional (Art....................................................... f................ 4..............2 Principios Constitucionales Aplicables 343 a............................................................................ g....... Régimen de Paquetes y Envíos Postales .............................................6 Bultos Vigentes ............................... Principio de integración jurídica ...................... 139 inciso 3 de la Constitución) ...............3 Destinaciones Especiales a.......4 El Reconocimiento Físico .................. 3....................... 340 341 4............................ e.................. c.............................................EL CONTROL POSTERIOR ................. 341 CAPITULO XIV DERECHO PROCESAL ADUANERO 1................................... 315 322 328 335 335 337 337 338 338 4.......................................... 307 311 3............ La Importación Definitiva .. Regímenes de Perfeccionamiento ......................................................................................................................................... b............................... 344 2..........................1 La Fiscalización a Posteriori ..............5 Los Despachos Parciales ...............................2 La Discrecionalidad en la Fiscalización ............................................. e........... 305 2..... 304 2............ Régimen de Mensajería . 339 4.... 306 3.......Indice General b....................................... Regímenes Suspensivos .................. El Rancho .....

.............. D..................... B........................... Pruebas admisibles .............................. La Resolución del Tribunal Fiscal ............................................... 3................ Fin de la instancia .EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO 3.........................................EL PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO 4....................................3 La Apelación ... e.......... Organo competente ..................................................... 366 3..................................... 4......................................................... i......... Plazo para resolver ...................... 349 A.............................................................. 358 359 360 360 361 361 363 363 Apelación de puro derecho .................................................................... El Tribunal Fiscal ............................................... Titulares de la acción ................................................ 371 371 12 ........ Términos y plazos ............................... h.. j............................................................................. 364 364 364 364 365 365 365 365 3.......................................... c.......... d..................... a....2 Organo Competente ............... Plazo para interponer ........... Objeto ...................... Plazo para interponer la acción ... f.....................................5 La Demanda Contencioso-Administrativa A............................................. Facultad extrapetita ....................... B.. Tuitividad ............................................ Notificación válida .............................................................. 3.........................................................................3 Reglas Generales del Procedimiento a.................. Requisitos ......... C. C... La administración aduanera ............... b...................... e..................................... d..................................................................................... b.. 352 353 353 354 354 355 356 356 357 357 358 3........Manual de Derecho Aduanero 2........ E........................ Aplicación del silencio administrativo negativo ....... Procedimiento escrito y formal ............ Organo competente ............................................................................... La acumulación ..................................................................................................... Titulares de la acción ............................ g............... 367 368 368 369 4.................................................. D. Validez de los actos administrativos ........................... F............ B.................................................................................................................................................................................................................................2 La Reclamación A......................... k....................................... Trámite de la demanda ................................................................... c..................................1 Etapas ......... Desistimiento ..................................................4 Agotamiento de la Vía Administrativa ...................................... Requisitos ............................. 350 351 2........ Plazo para subsanar ......... No Aplicación del solve et repete .................. f...............................................................................1 Concepto .................... g.... Medios probatorios ....................... h......... Apelaciones de comisos ..............................................................2 El Procedimiento de Devolución .......................... Non bis in idem ........

..................................................... E.. Materia de la devolución .................................... F.................................................................CONCEPTO ..... 380 380 381 381 381 381 382 382 6................................................. d..................................................... b........... 378 379 5............................. 391 4....................................................................... G....... Organo competente ...................... Las medidas cautelares ............... Formas de la devolución ..............................3 La Queja a.................. 13 393 ...... Competencia ...........OBJETO DEL DERECHO PENAL ADUANERO: EL ILICITO ADUANERO ......................................... f...........................Indice General A.... 372 372 372 373 373 374 374 375 5.......... 376 5...... e..................................... Apoyo de autoridades policiales o administrativas ........... b....................................................... 6................DIVISION DEL DERECHO PENAL ADUANERO ....... Actos anulables .. Medios impugnatorios ..... g................................................................... h.................................... B........ d...............1 Concepto ........LOS OTROS PROCEDIMIENTOS 6..................................................................... b....... Efectos .................................................................... Plazo para interponerla ..............................................................2 La Nulidad a.................. Intervención excluyente de propiedad ......................2 Ejecutor Coactivo .....................................1 Procedimientos Administrativos .......................................................... 390 3.......1 Deuda exigible coactivamente ............................................................................. Causales de nulidad ......................... D........... La Resolución de Ejecución Coactiva ....... Suspensión de la cobranza coactiva ............ Fin del procedimiento .................. H................................LAS INFRACCIONES ADUANERAS 4................................................................................................................................................................... 387 387 CAPITULO XV DERECHO PENAL ADUANERO 1............................................. La solicitud de devolución .. Recurso de apelación ...................................... e...........................................4 El procedimiento a............ Tasación y remate .............................. Plazo para resolver ................ Concepto .... 5.................................................... c........... La resolución de devolución .............................. Trámite ......................................................3 Facultades del Ejecutor Coactivo ....................................................... c..........................................EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA ... 389 2................................. 377 5. 383 384 385 385 386 386 6.................... C.................... Trámite ................................

....................................................................... e..................................................... Los Delitos Aduaneros ....................2 Clases de Infracciones A................................................ Concepto ................ a....................... 404 a.......................... Modalidades .............LOS DELITOS Y LAS PENAS 5................................................... Concepto ......................... 395 4............................................................. 4................ C............................................................................................................................ Prescripción ...................... 5....................................3 Carácter Objetivo de las Infracciones .......................... g.... Bien Jurídico Protegido ................................................................... G.......... c...LOS DELITOS ADUANEROS TIPIFICADOS EN LA LEY PERUANA 6.......................................... c............ Clases .................................................... Por la vía procedimental ...... d...........Manual de Derecho Aduanero 4.................. Sujeto activo ............... 28 CP) ....................... 396 396 A..... La tipicidad ......................................... 408 409 6.........................................................................................2 Penas ....4 Concurso Ideal de Delitos ..........................................5 Sanciones . D..... B....................................................................................... 405 5...................... Rebaja .... 6...................................... Otros Delitos ............................................................... Transporte ilegal de mercancías procedentes del delito de contrabando ............................................ B....................... Penas ................................................................ Por su naturaleza ............................................... La culpabilidad ........... C...............................................4 Concurso Ideal de Infracciones ................................................7 Delitos que se presentan con Ocasión de Despacho Aduanero A...... B... Responsables ................................................. f........................ 406 5...........................................5 Competencia ............ Sujeto Activo ............. Bien jurídico tutelado .1 El Delito de Contrabando ........ Interés moratorio ............................................................................................1 Concepto de Delitos .............................. b............................................................................. 406 5...... 394 395 395 4...6 Procedimiento Administrativo Penal .......................................................................................................................................3 Clases (art... F........................................................................... b........................ Sujeto Pasivo ...... 414 415 416 416 416 416 417 417 417 418 418 14 ......... C.. Por la naturaleza de la sanción ..... Excepciones .................... Competencia ..............2 Delito de Defraudación de Rentas de Aduana A.............................................................................................. La antijuridicidad ........................................................................ B................................ 397 402 403 403 403 404 404 5............................................................ 406 406 5....................... 405 405 405 5............................................................................................................ E.......................................

................................ 6......................................................................... b......................... c................................................................................................................................. 437 ..................... 420 422 422 6. 434 3............................1 La Organización Mundial de Comercio ........... 429 431 432 432 433 2.............................................................. Internamiento temporal de los vehículos ...3 La Receptación .....................5 El Proceso Penal Aduanero a........1 Concepto .................................................................... Sujeto pasivo ............................. Convenio Bilateral con Brasil .. 424 7..................... E............. D........ F....................... E...... 425 7....................................................... Penas ...... 428 2.........................................2 Organo Competente ............1 Los Tratados Bilaterales A........... La incautación y secuestro ............... Suspensión o cancelación definitiva de las licencias......................................................................... Modalidades .3 Sanciones a.Indice General D...................................................... Convenio Bilateral con Chile ..................... Cierre temporal o definitivo de los establecimientos .......4 Delitos Aduaneros Agravados 420 A......................... Los acuerdos ............................................... b................CONCEPTO .................................LA INFRACCION ADMINISTRATIVA DE CONTRABANDO .............................................................. b...... d...................................LOS ORGANISMOS INTERNACIONALES EN MATERIA ADUANERA ................................... El proceso ...................... 425 425 425 425 426 CAPITULO XVI EL DERECHO INTERNACIONAL ADUANERO 1.......................................... C........................................... concesiones y/o autorizaciones pertinentes ........................... B.... Decomiso ....................... 418 418 420 6.................................... 435 a..................................... Multas ........................................... Agravantes por la naturaleza de las personas ............................................................................................................ Comiso ............................................................................................................... 434 15 3....... Consecuencias Accesorias ........................ 425 7.............. 427 2............................................................................... B.......... c.............. Convenios Bilaterales con Colombia ...... Convenios Bilaterales con Ecuador .....LOS TRATADOS INTERNACIONALES EN MATERIA ADUANERA ..........................2 La Organización Mundial de Aduanas ............................... c............................ e.... Convenio Bilateral con Bolivia ........2 Los Tratados Multilaterales ..... 424 424 424 7...................................... Funciones ....................... C... 436 436 437 3....... Organización ............................... Circunstancias Agravantes ..............

.........................2 Origen a............................... APLICACION DE MULTA POR ERRORES EN EL MANIFIESTO ...................................... B.......................... A........................... Las normas de origen .......................... 449 b........................ B......... La Cámara de Comercio Internacional ...............................................................................LAS PREFERENCIAS ARANCELARIAS .................................................. Mecanismos ................. 455 SEGUNDA PARTE JURISPRUDENCIA OBLIGATORIA DEL TRIBUNAL FISCAL SALA DE ADUANAS 1................................. 542 16 ....... Certificados de origen .......................... b........................ B................................ 450 4.... 443 444 445 3.............................. Organización .......................4 La Comunidad Andina de Naciones A... NORMAS DE ORIGEN Y APLICACION DE NORMAS EN EL TIEMPO ............................. C. TRAMITE DE LAS SUSPENSIONES DE PLAZOS ...... APLICACION DEL METODO PRECIO USUAL DE COMPETENCIA ....................................... 459 2..... APLICACION DE MULTA POR REGULARIZACION EXTEMPORANEA DE EXPORTACIONES ....................................... 486 4.... SUSPENSION DE BENEFICIOS DE UN TRATADO ....... 488 5. 438 438 439 440 441 441 3................................................. 502 7................1 Negociación ........................ C..................................................................................... 3.......................................................... 451 4........... 525 9..............3 La Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI) ............................. REGULARIZACION DE IMPORTACION TEMPORAL EN LA ZONA DEL PECO .............................................. APLICACION DE MULTA POR MERCANCIA NO DECLARADA ........ 495 6........... Objetivos ......... 511 8................................................................. Organización .......................... El Area de Libre Comercio de las Américas ......... Funciones ........... APLICACION DE MULTA POR NO PRESENTAR LA INFORMACION REQUERIDA POR ADUANAS ..........................................5 Otros Entes Internacionales en Materia Aduanera a...... 449 c........ El Foro de Cooperación Económica de Asia y el Pacífico -APEC450 4................ Organismos .............. 452 454 4............................. NATURALEZA JURIDICA DE LA SANCION DE INCAUTACION ...............Manual de Derecho Aduanero A................. 466 3... Mecanismos en materia aduanera ................................................3 Expedición Directa .......... Mecanismos en materia aduanera .................................................................................................... 533 10...........

................... Sección III Depósito de aduana ............................... Sección IV Del almacenamiento de mercancías y de la responsabilidad del depositario .............................. Título V Regímenes.......... Capítulo V Regímenes temporales Sección I Importación temporal para reexportación en el mismo estado .............................. Capítulo IV Regímenes suspensivos Sección I Tránsito ............................................................ LEG............................................................................................................... Sección II Drawback ............. Capítulo II De la importación ........................................................................................................................................... De la extinción de la obligación tributaria ............................ Sección II Transbordo ................................................... Sección II Del arribo forzoso .....................................................................................................................................................................Indice General TERCERA PARTE NORMATIVIDAD ADUANERA • LEY DE ADUANAS ....................... Del retiro de las mercancías de la potestad aduanera De la entrega material de las mercancías ... Capítulo II De la descarga y carga de las mercancías Sección I De la descarga y carga .................................................................................................................................................. Capítulo VII Operaciones aduaneras Sección Unica Reembarque ...................... 17 561 562 562 562 563 563 564 565 566 567 567 568 568 568 569 570 572 572 573 .... Sección III Reposición de mercancías en franquicia ...........................................................................................D................... De las garantías aduaneras ............ De las devoluciones .................... Sección II Exportación temporal ................................................ Capítulo III De la exportación .......................................................................... Sección III De los agentes de carga internacional .... De la Entrada y Salida de las Mercancías Del ingreso de la mercancía y medios de transporte por la frontera aduanera Sección I De la llegada y salida de los medios de transporte ....................... Sección II Del manifiesto de carga y entrega de la carga ....................... Capítulo VI Regímenes de perfeccionamiento Sección I Admisión temporal para perfeccionamiento activo ............................................................................................................................................................................. 555 557 559 560 560 560 Título III Capítulo I Título IV Del Despacho Aduanero de las mercancías Capítulo I De la declaración de las mercancías Sección Unica Disposiciones Generales ...................................................................................................................... N° 809 Título I Capítulo I Principios Generales .................... Título II Capítulo I Sección I Sección II Sección III Capítulo II Sección I Sección II Del Régimen Tributario Aduanero De la obligación tributario aduanera ............................ Operaciones y Destinos Aduaneros Capítulo I Generalidades ........

...................................................... De las garantías aduaneras ................................................................... Disposición Transitoria Unica ...................................................................................................... De la extinción de la obligación tributaria ........... De la Entrada y Salida de Mercancías Del ingreso y salida de mercancías y medios de transporte por las fronteras aduaneras Sección I De la llegada y salida de los medios de transporte ............. Título VIII De la Infracción Aduanera y Sanciones Capítulo Unico De la infracción aduanera Sección Unica Disposiciones generales ........... Sección IV De las obligaciones de los agentes de aduana .. 588 Título X Régimen de Incentivos para el Pago de Multas ............Manual de Derecho Aduanero Capítulo VIII Destinos aduaneros especiales o de excepción Sección Unica Generalidades .................................................................................... 588 Disposiciones Complementarias ............. 573 Título VI Título VII De los Despachadores de Aduana Capítulo Unico De las personas facultadas para el despacho aduanero de las mercancías Sección I Disposiciones generales ................................ 590 Glosario de Términos Aduaneros ................................................................................................................................................................................ 589 590 Disposiciones Finales ......................................... Del retiro de las mercancías de la potestad aduanera De la entrega material de las mercancías ................................. 595 596 598 598 598 598 599 599 600 18 .......................... Sección II Del arribo forzoso del medio de transporte ............................................................................D.............................. Sección II De los dueños o consignatarios .................................... Sección III De los despachadores oficiales y de los agentes de aduana ......... 591 • REGLAMENTO DE LA LEY DE ADUANAS ............................................ De las devoluciones ........................................................... N° 121-96-EF Título I Título II Capítulo I Sección I Sección II Sección III Capítulo II Sección I Sección II Título III Capítulo I Disposiciones Generales ..............................................................S.. Capítulo III De la disposición de las mercancías en situación de abandono y comiso administrativo .................................................................................................... Capítulo IV .................................... De la Prenda Aduanera: De la subasta y de otras modalidades de disposición de las mercancías Capítulo I De los alcances de la prenda aduanera ................... 576 576 577 577 578 578 579 579 580 Título IX Procedimientos Aduaneros Capítulo Unico .... Del Régimen Tributario Aduanero De la obligación tributaria aduanera De la determinación de la obligación tributaria aduanera ............................................................................................. Capítulo II Del abandono legal ............................................................................................ Capítulo II De la descarga y carga de las mercancías Sección I De la descarga y carga ............................................................

...................... 19 617 619 620 621 621 ........................................................................................................................... Sección III De los despachadores oficiales y de las agencias de aduana ......... De los agentes de carga internacional ......................................... Capítulo IV Regímenes suspensivos Sección I Tránsito ................................ Sección II Exportación temporal ............................................................................................................. Capítulo III De la exportación ..................................................................................................... Disposiciones Complementarias ....... Título IX Procedimientos Aduaneros Capítulo Unico Del procedimiento contencioso .......................................................................................................................... Sección II De los dueños. Capítulo V Regímenes temporales Sección I Importación temporal para reexportación en el mismo estado ............. 615 615 615 617 Título VIII De la Infracción Aduanera y Sanciones Capítulo Unico De la infracción aduanera Sección Unica Disposiciones generales .............................. Capítulo II De la importación ........................................................................................................ Operaciones y Destinos Aduaneros Capítulo I Generalidades ...... Del almacenamiento de mercancías y de la responsabilidad del depositario ....................... Sección II Transbordo ....................................................................................................................................................................... Capítulo VI Regímenes de perfeccionamiento Sección I Admisión temporal para perfeccionamiento activo .... Disposición Final Unica ....... 600 601 601 603 605 608 608 608 609 609 610 611 612 613 613 614 614 Título VI De la Prenda Aduanera: De la subasta y otras modalidades de disposición de las mercancías Capítulo Unico Del abandono legal y la disposición de las mercancías en situación de abandono y comiso administrativo ............................................................. 614 Título VII De los Despachadores de Aduana Capítulo Unico De las personas facultadas para despacho aduanero de las mercancías Sección I Disposiciones generales ............... Sección IV De las obligaciones de las agencias de aduana ......................... Sección III Depósito de aduana .. Capítulo VIII Destinos aduaneros especiales o de excepción Sección Unica Generalidades ....................... Título IV Del Despacho Aduanero de las mercancías Capítulo Unico De la declaración de las mercancías .................................................. Disposición Transitoria Unica ...........................................................................................................................................Indice General Sección II Sección III Sección IV Del manifiesto de carga y entrega de la carga ...... Título V Regímenes......... consignatarios y consignantes ............................................................................................................................................ Sección III Reposición de mercancías en franquicia ........................... Capítulo VII Operaciones aduaneras Sección I Reembarque .................................................................................................. Sección II Drawback .................

............................................. 632 • REGLAMENTO DE LA LEY DE DELITOS ADUANEROS .................................S..................................................................................................... Título III Transmisión y extinción de la obligación tributaria Capítulo I Disposiciones generales ...................... Capítulo III Apelación y queja .............. Libro Tercero Procedimientos Tributarios Título I Disposiciones Generales ................................................. 629 Sección V Almacenamiento y comercialización ...............S................................................. 637 640 641 643 645 646 650 651 652 654 660 661 664 667 668 20 ..... 631 Disposiciones Finales .... 629 Capítulo III Competencia ....................... 625 Capítulo VIII Del proceso ............. 629 Sección III Sanciones respecto de las personas que transportan mercancías629 Sección IV Sanciones respecto de los medios utilizados ............................................................ Capítulo II Reclamación .....Manual de Derecho Aduanero • LEY DE DELITOS ADUANEROS ..................................................................................... Circunstancias agravantes ................. Receptación ...................................................................................................................................... Capítulo II La deuda tributaria y el pago ....................................................... 628 Capítulo II Sanciones Sección I Sanción respecto a las mercancías ...........................D.......................... Capítulo IV Prescripción ...................................................................................................D.......................................................................................................... Capítulo III Compensación................. Título V Procedimiento No Contencioso .................................. 633 • CODIGO TRIBUTARIO ................. Defraudación de rentas de aduana ................................................................ Consecuencias accesorias ........................................... Libro Primero La Obligación Tributaria Título I Disposiciones Generales .................................................................................................................................. 630 Disposiciones Complementarias ................... condonación y consolidación .................LEY 26461 Título I Capítulo Capítulo Capítulo Capítulo Capítulo Capítulo I II III IV V VI De los Delitos Aduaneros Delito de contrabando .......................... N° 121-95-EF ................ decomiso y remate ................................................................................................................................................ 623 623 624 624 625 625 Capítulo VII Incautación............................. Capítulo II Responsables y representantes .............. 627 Título II Capítulo I Infracción de contrabando .............. Título III Procedimiento Contencioso-Tributario Capítulo I Disposiciones Generales ........... N° 135-99-EF Título Preliminar ..................................................................... 630 Título III Premios y Recompensas ....................................... Pena restrictiva de libertad ................................................................................................. 629 Sección II Sanciones respecto de las personas que cometen la infracción ......... Título II Deudor Tributario Capítulo I Domicilio fiscal ................................................................. Título IV Demanda Contencioso Administrativa ante el Poder Judicial ................. Título II Procedimiento de Cobranza Coactiva .................................

702 702 Capítulo VII Sentencia ......................................LEY N° 26979 Capítulo I Disposiciones Generales ................................................................................................ 706 706 • LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA ........................... 687 688 Título IV De los Procedimientos Especiales Capítulo II Procedimiento Sancionador .................................................................................... 695 695 Capítulo III Sujetos del Proceso Subcap................................................................................................................................... 690 691 692 673 676 677 • LEY QUE REGULA EL PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO LEY N° 27584 Capítulo I Normas Generales ..................................................... III Eficacia de los actos administrativos ............................................................................................................ 717 21 ........................................... 705 Disposición Modificatoria .................... Del Procedimiento Administrativo I Disposiciones generales ................. 713 716 Disposiciones Finales ................................................................... Capítulo II Recursos administrativos ............................................................................ II Partes del proceso ............. I Competencia ............ 703 Disposiciones Derogatorias ............................................................................................................... Subcapítulo II Ordenamiento del procedimiento sancionador ....................LEY N° 27444 Título Preliminar .................................................... Capítulo II Objeto del Proceso ................................................................... II Nulidad de los actos administrativos ...................................................................... Subcapítulo I De la potestad sancionadora .......... Medios probatorios ....................... 696 697 Capítulo IV Subcap..... Disposiciones Complementarias y Transitorias ............................................................... Capítulo VI Medidas Cautelares ................................................................................................................................ Título I Capítulo Capítulo Capítulo Título II Capítulo 669 Del Régimen Jurídico de los Actos Administrativos I De los actos administrativos ........ 698 700 701 Capítulo V Medios Impugnatorios ..................... I Subcap........................................ 707 Capítulo II Procedimiento de Ejecución Coactiva de Obligaciones No Tributarias 708 Capítulo III Procedimiento de Cobranza Coactiva para Obligaciones Tributarias de los Gobiernos Locales .................. Subcap.......Indice General • LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL ............................................. 681 Título III De la Revisión de los Actos en Vía Administrativa Capítulo I Revisión de oficio ........................................................... Disposiciones Finales .............................................. Vía procedimental ..................................................................................................................................... III Desarrollo del Proceso Admisibilidad y procedencia de la demanda ............................... II Subcap.........................

............................................. DE SUP.................... 746 • REGLAMENTO DE EQUIPAJE Y MENAJE DE CASA ................................................................................................................................................................................................................................................. 753 De la Salida de Equipaje o Menaje de Casa . N° 758-99-ADUANAS ........ 748 749 749 De la Declaración Jurada de Equipajes ............................................ N° 016-97/SUNAT Título I Disposiciones Generales . Del ingreso del Menaje de Casa ..........S................. 751 Equipaje No Acompañado .................. 765 22 ....... 740 Disposiciones Transitorias y Finales ................................................................................................................................ N° 061-2002-PCM .......................................... Capítulo II Medidas Cautelares ......................D...S......... 754 INDICE ANALITICO .................................................................. 720 • REGLAMENTO DE COBRANZA COACTIVA .................. 754 754 Glosario de Términos Aduaneros ... 750 Sistema de Control de Equipaje de Doble Circuito .............................................S.............................Manual de Derecho Aduanero • REGLAMENTO DE LA LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA D.......................ADUANAS .......................... 722 • REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA RES...................................................................... Equipaje afecto al pago de derechos ................................................ Del Ingreso del Equipaje: Equipaje exonerado de derechos ............... 752 752 Casos Especiales ........R................... 731 731 Capítulo III Ejecución Forzada ........... N° 059-1995-EF Generalidades ...........................................................................................Verde/Rojo ...................................................................................D....................................................................................................................................... Título II Procedimiento de Cobranza Coactiva 728 Capítulo I Resolución de Ejecución Coactiva ............ N° 036-2001-EF Capítulo I Disposiciones Generales ........................ 757 INDICE GENERAL .......................... Abandono y Remate del Equipaje o Menaje de Casa .......................... 752 Operaciones Temporales ............................................................................ 745 • DISPONE FUSIÓN POR ABSORCIÓN DE LA SUNAT CON LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS ........ 718 Capítulo II Procedimiento de Ejecución Coactiva de Obligaciones No Tributarias Capítulo III Procedimiento de Cobranza Coactiva para Obligaciones Tributarias de los Gobiernos Locales ......................... 719 720 Disposiciones Transitorias y Finales .....................

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