UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ESCUELA DE POST GRADO

ASIGNATURA: SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DOCENTE: MARCIAL SALAZAR LOMBARDI TRABAJO DE INVESTIGACION: LEY N 27785 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ALUMNO: MARIA ELENA MOLINA CAMACHO

SETIEMBRE 2011 CALLAO - PERU LEY N 27785 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

INDICE

I.

INTRODUCCION

II. OBJETIVOS II.1 OBJETIVO GENERAL II.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS III. III.1 III.2 III.3 III.4 DESARROLLO EL CONTROL A TRAVES DE LA HISTORIA DEL PERU LA CONTRALORIA GENERAL DESDE 1929 EVOLUCION NORMATIVA RELACION DE CONTRALORES III.5 LA LEY N 27785 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Y SUS MODIFICATORIAS III.6 ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS ASPECTOS MAS IMPORTANTES DE LA LEY N 27785 IV. CONCLUSIONES

V. VI. ANEXO:

RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFIA

TRABAJO PRACTICO: EL EJERCICIO DEL CONTROL PREVENTIVO COMO HERRAMIENTA QUE PERMITA IDENTIFICAR Y ADMINISTRAR LOS RIESGOS POR PARTE DEL TITULAR DE LA ENTIDAD, LOS CUALES PUDIERA EFECTUAR SU CORRECTA REALIZACIN, CONTRIBU YENDO EN FORMA EFECTIVA Y OPORTUNA, DESDE LA FUNCIN DEL CONTROL, AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES.

LEY N 27785 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

I.- INTRODUCCION El presente trabajo de investigacin pretende analizar e interpretar si la Ley N 27 785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, v igente a la fecha y promulgada en el ao 2002 es una Ley adecuada y se encuentra a la vanguardia de las exigencias de la globalizacin a fin de que la Contralora Gen eral de la Repblica, como ente superior del Sistema Nacional de Control cumpla c on el mandato constitucional de supervisar la legalidad de la ejecucin del presup uesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las ins tituciones sujetas a control a fin de que estas ltimas utilicen los recursos pblic os con eficiencia, eficacia, economa y transparencia. Como primera parte del desarrollo del trabajo de investigacin se realizar una brev e resea del control a travs de la historia del Per empezando por la poca incaica, pa sando por los inicios de la repblica hasta nuestros das. Despus, se analizar el desarrollo de la Contralora General de la Repblica desde su c reacin en el ao 1929 hasta nuestros das incluyendo las Leyes que las sustentaban. Igualmente, se desarrollar un anlisis a la presente Ley incluyendo sus modificator ias. Adems, se analizar los aspectos ms importantes de la Ley N 27785 en lo referente al ente rector, tipos de control, conformantes del sistema nacional de control, ent idades sujetas al control gubernamental entre otros.

As mismo, incluir una parte de conclusiones y recomendaciones o sugerencias a fin de que la presente Ley pueda ser modificada en algunos aspectos con la finalidad que el Sistema Nacional de Control a travs de su ente superior, la Contralora Gen eral de la Repblica, pueda cumplir a cabalidad el ejercicio constitucional de sup ervisin a las instituciones sujetas a control en lo referente al uso de los recur sos pblicos con eficiencia, eficacia, economa y transparencia. Finalmente, se mostrar un caso prctico sobre el uso de control preventivo como una herramienta que permita identificar y administrar los riesgos por parte del tit ular de la entidad, los cuales pudiera efectuar su correcta realizacin, contribuy endo en forma efectiva y oportuna, desde la funcin del control, al logro de los o bjetivos nacionales. II.- OBJETIVOS Los objetivos del trabajo de investigacin son: II.1 OBJTETIVO GENERAL Establecer a travs del anlisis si la Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica si contiene todas las facultades, instru mentos y procedimientos tcnicos y legales para que pueda realizar un oportuno y e fectivo ejercicio del control gubernamental con la finalidad de contribuir y ori entar al desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos con el fin de puedan ejercer la correcta, efic iente y transparente utilizacin y gestin de los recursos y bines del Estado en ben eficio de la Nacin II.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS 1. Determinar los que artculos de la Ley N 27785 deberan modificarse con el fi n de que el Sistema Nacional de Control y la Contralora General de la Repblica pue dan realizar un oportuno y efectivo ejercicio del control. 2. Determinar aspectos de control que podran incluirse en la Ley N 27785 con el fin de que el Sistema Nacional de Control y la Contralora General de la Repblic a puedan realizar un oportuno y efectivo ejercicio del control. III.- DESARROLLO III.1 EL CONTROL ATRAVES DE LA HISTORIA DEL PERU El Imperio incaico fue un Estado de Amrica del Sur gobernado por los incas que se extendi por la zona occidental del subcontinente entre los siglos XV y XVI. Fue la etapa en que la civilizacin incaica logr su mximo nivel organizativo y su territ orio, conocido como Tahuantinsuyo abarc cerca de 2 millones de km entre el Ocano Pa cfico y la selva amaznica y desde las cercanas de San Juan de Pasto al norte hasta el Ro Maule al sur. Se regan bajo los principios andinos de reciprocidad y redistr ibucin. Siendo una de las principales civilizaciones en la Amrica precolombina necesit un estricto control tributario para lograr una planificacin que permiti ser considera do como el dominio ms extenso de su poca. En el Tahuantinsuyo, existi una especie de Sistema Contable desarrollado a travs d e los quipus. Esta forma de control surgi como una necesidad imperiosa ante la co mplejidad de los que podramos denominar el sistema tributario incaico (mitas, es decir trabajo por turno y tenia las caractersticas de obligatoriedad, equidad, al terabilidad. Fue un trabajo que solamente realizaban los varones de 18 a 50 aos d e edad). Los quipus eran bsicamente un conjunto de soguillas de distintos colores , anudadas de tal manera que pudieran representar cantidades. Los Quipucamayoc, quienes operaban los quipus, comparativamente hablando, los contadores de esa poca.

La profesin de Quipucamayoc se transmita de padres a hijos para mantener y mejora r el mtodo milenario de administracin. Consecuentemente hicieron su aparicin los contralores de los contables; es decir, los encargados de supervisar que la contabilidad se lleve a cabo con toda corre ccin y exactitud. Estos funcionarios fueron denominados los Tuckuricos, cuyas fun ciones guardando distancias, podran ser equiparadas a las que la Constitucin y la Ley encomiendan actualmente a la Contralora General de la Repblica. En la Edad Media, las Casas Reales europeas contaban con funcionarios especializ ados denominados Contralor o Veedor, tal como se les conoca, por ejemplo en Franc ia y en Espaa respectivamente. En la poca de la Colonia, existieron diversos mecanismos especficos de revisin cont able, tales como la Junta de la Real Hacienda (Virrey La Gasca), la Contadura May or de Indias y Espaa (Rey Felipe II), la Secretara a cargo del Libro de razn de cue ntas (Virrey Toledo) y la Contadura de cuentas y recuentas (1595). Al producirse la independencia y nacer la Repblica, el Tribunal Mayor y Hacienda Real de Cuentas del Virreinato creado por el rey Felipe III de Espaa, por Real Cdu la de 1605, adopt la denominacin de Tribunal de Cuentas, dependiente del Ministeri o de Hacienda. Entre sus funciones, facultades y atribuciones estaba que todas las institucione s del Sector Pblico Nacional estaban obligadas a remitirle toda la documentacin de sus operaciones presupuestales. Los comprobantes recibidos eran distribuidos en tre los juzgados, segn las entidades asignadas a cada uno, para su revisin en lo r elativo al cumplimiento de la normativa vigente aplicable. De existir errores, irregularidades administrativas, indicios de dolo o cualquie r otra deficiencia, el Juzgado correspondiente confeccionaba un Pliego de reparo s, que consista en una relacin de observaciones que elevaban a la Sala de Vocales (conformada por abogados), quienes luego de un exhaustivo examen de los expedien tes, emitan su dictamen, el cual, acompaado de un Proyecto de Resolucin Presidencia l elevaban al despacho del seor Presidente (abogado) del Tribunal Mayor de Cuenta s, quien deba decidir por la procedencia o improcedencia del documento. Debe indicarse que los encargados de los Juzgados no eran profesionales, sino so lo empleados de carrera, poseedores de la experiencia necesaria. En cuanto a los Departamentos de Rectificacin Militar y Civil, a ellos llegaban l os ajusticiamientos (manifestados y pagos) y las planillas de sueldos y salarios de los servidores militares y civiles, respectivamente, siendo su misin revisarl os y archivarlos a fin de facilitar su consulta, dado que deban atender e informa r sobre las solicitudes de dichos servidores respecto al reconocimiento de su ti empo de servicio, cuya certificacin igualmente, era elevada al despacho del seor P residente del Tribunal Mayor de Cuentas para su aprobacin y firma. A travs de su existencia, el Tribunal Mayor de Cuentas vena experimentando la mism a situacin ocurrida en la colonia o sea un gran atraso en el cumplimiento de sus funciones, acumulndose por ello, cientos de expedientes sin procesar o sin conclu ir, situacin que relacionada con las funciones que deba cumplir la Contralora, pri ncipalmente la de auditora, originaba confusiones y duplicidades en el Control de l Sector Pblico Nacional. Esta situacin, motiv que mediante Ley N 14816 Ley Orgnica d el Presupuesto Funcional de la Repblica, dada el 16 de Enero de 1964, el Tribunal Mayor de Cuentas pase a ser un organismo integrante de la Contralora General de la Repblica. Su presupuesto constituy uno de los programas del Pliego de la Autori dad Superior de Control. III.2 LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DESDE 1929 La Contralora General de la Repblica del Per fue creada por Decreto Supremo de fech

a 26 de Setiembre de 1929 en el gobierno del presidente Augusto B. Legua, habindos e publicado dicho Decreto Supremo en el Diario Oficial El Peruano, el da Mircoles 02 de Octubre del mismo ao. Don Ricardo Madueo y Rosas, Director General de Contabilidad del Ministerio de Ha cienda, conjuntamente con un reducido equipo de colaboradores de su entorno y en vista de la urgencia de controlar debidamente los gastos relativos al presupues to, propuso al Ministro de Hacienda don M.G. Masas expedir por medio de Decreto S upremo con cargo de dar cuenta al Congreso en la siguiente Legislatura ordinaria la creacin de la Contralora General de la Repblica, siguiendo los moldes que por e se entonces el economista norteamericano Edwin Walter Kemmerer se encontraba pr oponiendo e implementando en pases como Bolivia, Chile, Ecuador y Colombia. Cinco meses despus, en Febrero de 1930, el Congreso de la Repblica, basndose en su mayor parte por el Decreto Supremo de 1929, aprob la Ley correspondiente que fue promulgada el 28 de Febrero por el Ejecutivo con el nmero 6784. Segn el consagrado historiador de la Repblica, don Jorge Basadre Grohman, en el Pe r solo peruanos intervinieron en su establecimiento y organizacin. Se quiso logra r con esta oficina la centralizacin en el movimiento de las direcciones del Tesor o, Contabilidad y Crdito Pblico y vigilar, adems que no fueran contradas por los dis tintos departamentos de la administracin estatal obligaciones por sumas mayores a los recursos legalmente disponibles, ciendo los gastos a las cifras consignadas en el presupuesto-. A los pocos meses de expedido el Decreto Supremo, el Congreso de la Repblica dio la Ley N 6784, de fecha 28 de Febrero de 1930, confirindole nivel legal a la exist encia de la Contralora General, disponiendo su conformacin con las Direcciones del Tesoro, Contabilidad y Crdito Pblico del entonces Ministerio de Hacienda. El texto de la Ley, contena en un 95% lo dispuesto en el Decreto Supremo, determi nando las funciones bsicas de fiscalizacin preventiva del gasto pblico, llevar la c ontabilidad de la Nacin, preparar la Cuenta General de la Repblica e inspeccin a to das y cada una de las entidades del Estado. Al expedirse la Ley N 1481, el 16 de Enero de 1964, en su artculo 67, se dio a la C ontralora la calidad de Organismos autnomo con independencia administrativa y func ional, autoridad superior de control presupuestario y patrimonial del Sector Pbli co Nacional, sin perjuicio de la mxima facultad fiscalizadora del Congreso de la Repblica. Adems, la Ley dispuso en su artculo 94 que la funcin de la fiscalizacin previa sea slo de responsabilidad de las respectivas Oficinas de Administracin de las entidades pblicas, igualmente que los expedientes sin procesar por el Tribunal Mayor de Cu entas se remitieran a las entidades correspondientes, de manera que slo aquellos en proceso continuaran trabajando la Contralora a travs de su Oficina de Ejecucin de Resoluciones. En tal virtud, por mandato de la Ley N 14816 la Contralora General qued a cargo de las funciones de Contabilidad y Auditoria. III.3 EVOLUCION NORMATIVA Desde su creacin el 26 de Setiembre 1929 mediante un Decreto Supremo del Minister io de Hacienda como una reparticin del mismo Ministerio, ha surgido una serie de normas que le han dado legalidad, autonoma e independencia administrativa funcion al. El 23 de Octubre de 1929, el Presidente del Per, Augusto B. Legua, mencion en su di

scurso que debido al crecimiento del sistema financiero de la Repblica en volumen y variedad, se hacia necesario la creacin de una oficina especial de supervigila ncia. Que se hallaba organizada bajo el nombre de Contralora General de la Repbli ca y que se le haba fijado dentro de sus atribuciones adems de centralizar el movi miento de las tres Direcciones: Tesorera, Contabilidad y Crdito Pblico, que la inte gran, la de vigilar que no se contraigan por los distintos departamentos de la a dministracin obligaciones que superponen a los recursos legalmente disponibles, y que de esta manera se conserve el equilibrio presupuestal. El 28 de Febrero de 1930, el Congreso de la Repblica por medio de la Ley N 6784 e lev a la jerarqua de Ley la creacin de la Contralora General de la Repblica recogiend o el texto del Decreto Supremo del Ministerio de Hacienda del ao 1929. En el artculo 10 de la Constitucin Poltica del ao 1933, dispone el establecimiento de un departamento especial para controlar la ejecucin presupuestal y la gestin de l as entidades que recauden o administren rentas o bienes del Estado. Con Decreto Supremo del 29 de Marzo de 1937, se determin las atribuciones y oblig aciones de los auditores e interventores. Con Resolucin Suprema del 09 de Enero de 1941, se dispone que los funcionarios co mprendidos en el artculo 6 de la Ley N 6784 no podrn exigir al interventor de la Con tralora otro requisito previo que la credencial que lo acredite como tal. El Decreto Supremo N 007 del 25 de Agosto de 1961, amplio las funciones de inspec cin y auditora especializada en reparticiones: Universidades, Municipalidades, Ben eficencias, Recaudadoras, Autnomas y Semiautnomas, Ministerios. La Ley Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica del 18 de Enero de 1964, e n el artculo 67 del captulo IX en base a la Ley N 6784 y al artculo 10 de la Constituc in de 1933 le otorga a la Contralora General independencia y autonoma funcional y administrativa. As mismo, en su artculo 82 integr el Tribunal Mayor de Cuenta a la Contralora General de la Repblica como un programa ms de su presupuesto y en su artculo 117 derog la Le y N 8049 que dispuso la reorganizacin del Tribunal Mayor de Cuenta. La Ley N 15850 Ley Anual del Presupuesto General de la Repblica para 1966, dispuso en su artculo 169 que las plazas de auditores del poder ejecutivo pasarn al presupuesto de la Contralora General de la Repblica, mediante transferencias de p artidas por decreto supremo. La Ley N 16360 del 31 de Diciembre de 1966, complementaria de la Ley N 14816, cont iene nuevas y mayores responsabilidades para la Contralora General de la Repblica, establecindose entre otros aspectos en su artculo 17 que: "La Contralora General de la Repblica aplicar multas equivalentes a un da del haber bsico por cada da de atras o a los funcionarios que no cumplan con enviar la informacin a que estn obligados. El Decreto Ley N 18750 del 26 de Enero de 1971 declar en reorganizacin la Contralora General de la Repblica y acord para el Contralor categora de Ministro de Estado. El Decreto Ley N 19039 Ley Orgnica Sistema Nacional de Control del 16 de Noviembre d e 1971 en sus artculos 1 , 11 y 14 establece el Sistema Nacional de Control, asimism o, seala que la Contralora General de la Repblica es la Entidad Superior de Control del Sector Pblico Nacional y reitera el rango de Ministro de Estado del Contralo r General de la Repblica. El Decreto Supremo N 001-72-CG del 07 de Marzo de 1972, aprueba el Reglamento de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control, Decreto Ley N 19039. Con Resolucin Suprema N 077-75-PM-ONAL, dispuso que las entidades del Sector Pblico , bajo responsabilidad, pongan a disposicin de la Contralora General el personal p

rofesional y tcnico que sta solicite. El Decreto Ley N 21486 del 11 de Mayo de 1976 modific el artculo 14 del Decreto Ley N 19039, en el sentido que la categora de Ministro de Estado del Contralor General se restringa a slo ejercer el derecho de voz en el Consejo de Ministros.

La Constitucin Poltica del Per de 1979 en su artculo 146 dispuso que La Contralora Gen ral como organismo autnomo y central del Sistema Nacional de Control supervigilar la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico, de las operaciones de la deuda pblica y de la gestin y utilizacin de bienes y recursos pblicos. El Contralor Genera l, es designado por el Senado, a propuesta del Presidente de la Repblica, por el trmino de siete aos, El Senado puede removerlo por falta grave. La ley establece l a organizacin, atribuciones y responsabilidades del Sistema Nacional de Control. La Resolucin de Contralor N 147-83-CG del 04 de Agosto de 1983, dispuso que el per sonal de Contralora, incluyendo su titular, est prohibida de aceptar condecoracion es y cualquier tipo de distinciones que provenga de entidades o autoridades suje tas al Sistema Nacional de Control. Resolucin Suprema N 328-83-JUS, nombr al Procurador Pblico para que atienda exclusiv amente los asuntos judiciales de la Contralora General de la Repblica. El Decreto Ley N 26162 del 24 de Diciembre de 1992, regul el Sistema Nacional de C ontrol, derog el Decreto Ley N 19039 y dems normas que se le opongan. Seal expresamen te las atribuciones, principios y criterios aplicables en el ejercicio del contr ol gubernamental. La Constitucin Poltica de 1993, en su artculo 82 dispuso: "La Contralora General de l a Repblica es una entidad descentralizada de Derecho Pblico que goza de autonoma co nforme a su Ley orgnica. Es el rgano superior del Sistema Nacional de Control. Sup ervisa la legalidad de ejecucin del Presupuesto del Estado de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control. El Contral or General es designado por el Congreso a propuesta del Poder Ejecutivo, por sie te aos. Puede ser removido por el Congreso por falta grave. La Ley actual, N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contral ora General de la Repblica establece las normas que regulan el mbito, organizacin, at ribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contralora Ge neral de la Repblica como ente rector de dicho sistema y tiene como objeto propen der al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicacin de principios, sistemas y procedimien tos tcnicos, la correcta, eficiente y transparente utilizacin y gestin de los recur sos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos; as como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la fin alidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios e n beneficio de la Nacin. As mismo, deroga el Decreto Ley N 26162, la Ley N 27066, el Decreto Legislativo N 850 y Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 137-96-EF y los artculos 22 y 23 de la Ley N 27312. III.4 RELACION DE CONTRALORES Desde su creacin en el ao 1929 la Contralora General de la Repblica ha tenido 17 Con tralores de los cuales tres han sido mujeres, cuatro generales del ejrcito peruan o (durante los gobiernos militares) y dos han pertenecido a la profesin contable. PERIODO NOMBRE 1929 1932 Don Ricardo E. Madueo y Rosas 1932 1943 Seor Manuel Tirado Reyes 1944 1949 Seor Guillermo Bernardo Ronald Ayluardo

1949 1950 1954 1971 1973 1975 1978 1980 1987 1992 1993 2000 2001 2009

1950 Seor Oscar Chocano Mrquez 1954 Doctor Emilio Foley Gasijens 1970 Seor Csar Enrique Salazar Sousa Ferreyra 1972 1976 1977 Gral. E. P. Oscar Vargas Prieto 1974 Gral. E. P. Guillermo Schorth Carlin Gral. E. P. Leoncio Prez Tenaud 1980 Gral. E. P. Luis Montoya Montoya 1987 Ing. Miguel ngel Cusssianovich Valderrama 1992 Dra. Luz urea Senz Arana 1993 Dra. Mara Herminia Drago Correa 2000 CPC Vctor Enrique Caso Lay 2001 Ing. Carmen Higaona de Guerra 2008 Genaro Matute Meja PhD. la fecha CPC Fuad Koury Zarzar

III.5 LA LEY N 27785 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORIA GENE RAL DE LA REPUBLICA Y SUS MODIFICATORIAS El marco constitucional de la Contralora General de la Repblica est dado por el artc ulo 82 de la Constitucin de 1993, donde establece que es una entidad descentraliza da de Derecho Pblico que goza de autonoma conforme a su Ley orgnica. Que es el rgano superior del Sistema Nacional de Control. El Contralor es designado por el Congreso, a propuesta del Poder Ejecutivo por siete aos. Puede ser removido por el Congreso por falta grave. As mismo, encontramos varias atribuciones constitucionales asignadas al Organismo Contralor, entre las cuales est: Presentar anualmente el informe de auditoria practicado a la Cuenta General de l a Repblica (Art. 81 ). Supervisar la legalidad de la Ejecucin Presupuestal del Estado, de las operacione s de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control (Art. 82 ), Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107 ) Realizar el control para que los fondos destinados a satisfacer los requerimient os logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional se dediquen exclusivamente p ara este fin (Art. 170 ), Como antecedentes constitucionales tenemos el artculo 146 de la Constitucin Poltica de 1979 donde consignaba tambin las tres grandes funciones asignadas al Organismo Contralor. Sin embargo no precisaba que la supervisin comprendera adems la ejecucin de los actos de las instituciones sujetas a control. Las razones para la dacin de una nueva Ley de Control se debieron: Que la norma anterior, el Decreto Ley N 29162, fue dada diez aos antes y que hacia el ao 2002 ya haba un nuevo rol y estructura del Estado. Que el marco normativo q ue regulaba el accionar de la administracin pblica haba sufrido modificaciones. Que se haban excluido entidades, creado otras como consecuencia del proceso de priva tizacin. fusin, absorcin, entre otras razones. Que exista necesidad de la promulgacin de una Ley, con el carcter de Orgnica conforme al mandato constitucional vigente al 2002 (Constitucin de 1993), recordemos que la norma anterior fue dada cuando e staba vigente la Constitucin de 1979. Con el fin de modernizar y fortalecer la C ontralora General y el Sistema Nacional de Control.

Para la formulacin de la propuesta normativa ante el Congreso de la Repblica se tu vo en cuenta: Los aportes e iniciativas de los seores Congresistas de la Repblica contenidos en los Proyectos de Ley (dos en el 2001, la primera por los congresistas Yonhy Lesc ano y Manuel Merino de Lama y la siguiente por Tito Chocano Olivera, durante el 2002 presentaron los aportes o iniciativas los congresistas Velsquez Quesqun ngel , Armas Vela Carlos, Ramrez Canchari Juan De Dios, Valdez Melndez Vctor, Aita Campodn ico Rafael , Luis Alva Castro y Santos Jaimes Serkovic). Los comentarios y suger encias de la ciudadana. Las sugerencias de los funcionarios y servidores pblicos d e las diversas entidades del Sector Pblico. Estudio y anlisis efectuado a la legis lacin de diversas Contraloras Generales de Latinoamrica y el Caribe. Las conclusion es y recomendaciones arribadas en los diferentes eventos internacionales sobre c ontrol gubernamental, como por ejemplo La Declaracin de Lima sobre Lneas bsicas de F iscalizacin aprobada por el IX Congreso de la Organizacin Internacional de Entidade s Supremas de Auditora (INTOSAI 1977). Frum Internacional Tendencias de Control Gub ernamental: Transparencia y Buen Gobierno realizado en Lima en Marzo del 2002, en las que se plantearon los nuevos enfoques del control gubernamental que han sid o recogidos en la Ley. El proyecto de Ley, fue presentado al Congreso de la Repblica, mereciendo el dict amen aprobatorio por unanimidad de la Comisin de Fiscalizacin y Contralora, siendo aprobada por el pleno del Congreso el 10 de Julio de 2002, siendo Presidente del Congreso el seor Carlos Ferrero Costa, promulgndose por el Ejecutivo el 22 de Jul io de 2002, siendo Presidente de la Repblica el seor Alejandro Toledo Manrique. Esta Ley, originalmente constaba de tres ttulos, cuarenta y cuatro artculos, tres disposiciones transitorias y nueve disposiciones finales. El primer Ttulo denomin ado Disposiciones Generales divido en dos captulos, el primero comprende el alcan ce, objeto y mbito de aplicacin de la Ley; el segundo captulo trata sobre el contro l gubernamental. El segundo Titulo tiene tres captulos: el primero sobre concepto y conformidad del sistema; el segundo describe las atribuciones del sistema y e l tercer captulo sobre los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control. El Tercer y ltimo Titulo con sus siete captulos dispone sobre la Contralora General d e la Repblica, siendo el primer captulo que establece las atribuciones, el segundo captulo sobre su organizacin, el tercero sobre el rgimen econmico de la Contralora, el cuarto sobre el rgimen del personal, el quinto sobre la desconcentracin de la C ontralora General, el sexto sobre el control en las fuerzas armadas y la polica na cional y el stimo captulo la potestad sancionadora de la Contralora General de la R epblica. Las tres disposiciones transitorias estn referidas a la vigencia de la Le y, regulacin transitoria y la designacin de las jefaturas de rganos de auditora inte rna. Las nueve disposiciones finales estn referidas al arancel de gastos y costas procesales de los procedimientos coactivos que deber aprobar la Contralora, a la derogacin del Decreto Ley 29162 la anterior Ley de la Contralora General y otras q ue se opongan a esta Ley, sobre la Escuela Nacional de Control, sobre reserva tr ibutaria y secreto bancario en el cual la contralora formular su pedido al juez co mpetente quien en un plazo no mayor de 15 das con resolucin motivada resolver el pe dido de formulacin siempre que se refiera al caso investigado, reserva de identid ad dentro de los alcances del literal a) del artculo 47 del Decreto Legislativo N 8 61 Ley del Mercado de Valores, sobre apoyo de entidades en el ejercicio del cont rol como es el caso de la Polica Adscrita y una Fiscala Provincial Ad Hoc para que en forma conjunta coadyuven al mejor cumplimiento del control gubernamental, so bre control gubernamental a gobiernos locales y entidades pblicas en funcin al pre supuesto asignado, acogimiento al rgimen de excepcin para establecimiento de derec hos en tramitacin superiores a una UIT para el ejercicio del control previo estab lecido por Ley y la ltima disposicin final est referida a definiciones bsicas para e fectos de la Ley. La Ley 27785, a lo largo de estos nueve aos ha sufrido cinco modificaciones las c

uales estn referidas a la modificacin de algunos artculos de la norma original y la ltima modificacin promulgada el 06 de Diciembre 2010 incorpora un subcaptulo y 16 artculos los que detallamos a continuacin: NORMA MODIFICATORIA ARTICULO MODIFICADO LEY N 28396 43 LEY N 28422 22 inc. i) LEY N 28557 19 y 40 LEY N 29622 11 Y 22 Y ADICIONA LOS ART. 45 AL 60 La primera modificacin de la Ley N 27785 fue dada a travs de la Ley N 28396 de fecha 25 de Noviembre de 2004 en el que se modificaba el artculo 43 Sanciones como sigue: ART. LEY 27785 LEY 28396 ANALISIS 43 La Contralora General aplicar, segn la gravedad de la infraccin cometida, la s siguientes sanciones: a) Amonestacin. b) Multa. c) Suspensin del Registro de Sociedades de Auditora. d) Exclusin definitiva del Registro de Sociedades de Auditora. El Reglamento de Infracciones y Sanciones establece el procedimiento, formalidad es, escalas y criterios de gradualidad y dems requisitos de aplicacin. La imposicin de las sanciones no exime a los infractores de la responsabilidad ci vil o penal a que hubiere lugar. La Contralora General aplicar, segn la gravedad de la infraccin cometida, la s siguientes sanciones: a) Amonestacin. b) Multa. c) Suspensin del Registro de Sociedades de Auditora. d) Exclusin definitiva del Registro de Sociedades de Auditora. El Reglamento de Infracciones y Sanciones establece el procedimiento, formalidad es, escalas y criterios de gradualidad y dems requisitos de aplicacin. La imposicin de las sanciones no exime a los infractores de la responsabilidad ci vil o penal a que hubiere lugar. Sin perjuicio de lo establecido en el presente artculo, las presuntas infraccione s contra la normatividad legal en el desarrollo de los procesos de Contratacione s y Adquisiciones del Estado, cometidas por personas naturales o jurdicas, identi ficadas por los rganos del Sistema Nacional de Control, deben ser informadas al C onsejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, adjuntando copia d e lo actuado, a fin de que segn corresponda aplique las sanciones que la ley le c onfiere. Al artculo 43 es agregado el ltimo prrafo en donde a fin de completar todo e l circuito de determinacin de responsabilidades sobre presuntas infracciones con tra la normatividad legal en el desarrollo de los procesos de Contrataciones y A dquisiciones del Estado, cometidas por personas naturales o jurdicas, identificad as por los rganos del Sistema Nacional de Control, deben ser informadas al Consej o Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, adjuntando copia de lo actuado, a fin de que segn corresponda aplique las sanciones que la ley le confie re. Y esto se hace en cumplimiento de lo dispuesto en su momento por la Ley de C ontrataciones y Adquisiciones N 26850 con sus modificaciones que se plasmaron fin almente en el Decreto Supremo N 083 TUO de La Ley de Contrataciones y Adquisicione s que a su vez es acogida por el Decreto Legislativo N 1017 Adquisiciones y Contrat aciones con el Estado hoy vigente en los referente que la OSCE es responsable de determinar e imponer las sanciones a las personas naturales o jurdicas que se enc uentren inmersos en las presuntas irregularidades. La segunda modificacin de la Ley N 27785 fue dada a travs de la Ley 28422 de fecha 17 de Diciembre del 2004 en el que se modificaba el inciso i) del artculo 22 Atrib

uciones como sigue: ART. LEY 27785 LEY 28422 ANALISIS 22 inc. i) Son atribuciones de la Contralora las siguientes: () i) Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturale s, as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin, in formando peridicamente a la Comisin competente del Congreso de la Repblica. () Son atribuciones de la Contralora las siguientes: () i) Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturale s, as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin, in formando semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre los procesos ad ministrativos y judiciales, si los hubiere, a las comisiones competentes del Con greso de la Repblica. () La modificacin al inciso i) del artculo 22 es referente a precisar el perio do de tiempo la Contralora General deber informar a las Comisiones del Congreso co mpetentes sobre las acciones de control ambiental y sobre recursos naturales, as como de bienes que constituyen Patrimonio Cultural de la Nacin, que es de cada se is meses, informando el resultado de estas acciones as como los procesos administ rativos y judiciales, si lo hubiere.

La tercera modificacin a la Ley fue dada a travs de la Ley 28557 de fecha 27 de Ju nio de 2005 el cual modificaba los artculos 19 Designacin y Separacin del Jefe de Aud itora Interna y 40 Designacin y funciones de las Jefaturas de los rganos de Auditora I terna de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional de la Ley 27785 como sigue: ART. LEY 27785 LEY 28557 ANALISIS 19 La designacin y separacin definitiva de los Jefes de los rganos de Auditora Interna, se efecta por la Contralora General de acuerdo a los requisitos y procedi mientos, incompatibilidades y que establecer para el efecto. Las entidades sujetas a control proporcionarn personal, recursos y los medios nec esarios para el ejercicio de la funcin de control en dichas entidades, de acuerdo con las disposiciones que sobre el particular dicte la Contralora General. La Contralora General, aplicando el principio de carcter tcnico y especializado del control, nombra mediante concurso pblico de mritos a los Jefes de los rganos de Au ditora Interna, y hasta un veinticinco por ciento (25%) de los mismos, por design acin directa del personal profesional de la Contralora General. Los Jefes de los rganos de Auditora Interna pueden ser trasladados a otras plazas por necesidad del servicio. La Contralora General regula la separacin definitiva d el Jefe del rgano de Auditora Interna de acuerdo a los causales, procedimientos e incompatibilidades que establezca para tal efecto, atendiendo, al rgimen laboral prescrito en el artculo 36. Las entidades sujetas a control proporcionarn personal, recursos y los medios nec esarios para el ejercicio de la funcin de control en dichas entidades, de acuerdo con las disposiciones que sobre el particular dicte la Contralora General. En la Ley 27785, este artculo estaba desarrollado en forma genrica con esta modifi cacin el legislador quiere precisar que existen dos modalidades para designar a los Jefes de Auditora Interna, una es a travs del concurso pblico de mritos y la otr a por designacin directa hasta un 25% del personal profesional que labora en Cont ralora General. As mismo, establece que por necesidad de servicio los Jefes de Auditora Interna pu eden ser trasladados otras plazas. Adems esclarece que la separacin definitiva del Jefe de Auditora Interna ser atendi endo el rgimen laboral prescrito en el artculo 36 de la Ley. 40 Las Jefaturas de los rganos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional son d esignadas por el Contralor General de la Repblica. Las Jefaturas de los rganos de Auditora Interna para el cumplimiento de sus funcio

nes de control, responden directamente al Contralor General del a Repblica, con a rreglo a las normas del Sistema Nacional de Control. Debiendo para su separacin del cargo, sujetarse a lo previsto en el artculo 19 de l a Ley. La designacin y separacin definitiva de los Jefes de los rganos de Auditora Interna de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional del Per se efecta conforme a lo previsto en el artculo 19. En la Ley N 27785, exista una diferencia en cuanto a la designacin de los Jefes de Auditoria Interna de las Fuerza Armadas y Polica Nacional a los Jefes de Auditoria Internas de las otras entidades del Estado con la presente modificacin se unifica los criterios y establece que ser de acuerdo a l artculo 19 La ltima modificacin a la Ley N 277785 fue dada con la Ley N 29622 de fecha 29 de No viembre de 2010 que incluy la modificacin del artculo 11 Responsabilidad y sanciones derivadas del proceso de control, incorporacin de prrafo al inciso d) del artculo 22 A tribuciones y la incorporacin del subcaptulo II del Ttulo III denominado: Proceso par a sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional ampliando las facultades sancionadoras de la Contralora General de la Repblica, como sigue: ART. LEY 27785 LEY 29622 ANALISIS 11 Las acciones de control que efecten los rganos del Sistema no sern concluid as sin que se otorgue al personal responsable comprendido en ellas, la oportunid ad de conocer y hacer sus comentarios y aclaraciones sobre los hallazgos en que estuvieran incursos, salvo en los casos justificados sealados en las normas regla mentarias. Cuando en el informe respectivo se identifiquen responsabilidades, sean stas de n aturaleza administrativa funcional, civil o penal, las autoridades institucional es y aquellas competentes de acuerdo a Ley, adoptarn inmediatamente las acciones para el deslinde de la responsabilidad administrativa funcional y aplicacin de la respectiva sancin, e iniciarn, ante el fuero respectivo, aquellas de orden legal que consecuentemente correspondan a la responsabilidad sealada. Las sanciones se imponen por el Titular de la entidad y, respecto de ste en su ca so, por el organismo o sector jerrquico superior o el llamado por Ley. Para la determinacin de responsabilidades derivadas de la accin de control, deber brindarse a las personas comprendidas en el procedimientos, la oportunidad de conocer y h acer sus comentarios o aclaraciones sobre los fundamentos correspondientes que s e hayan considerado, salvo en los casos justificados sealados en las normas regla mentarias. Cuando se identifique responsabilidad administrativa funcional, la Contralora Gen eral adoptar las acciones para la determinacin de responsabilidad y la imposicin de la respectiva sancin, conforme a las atribuciones establecidas en la presente Le y. Por otro lado, de identificarse responsabilidades de tipo civil o penal, las autoridades competentes, de acuerdo a ley, iniciarn ante el fuero respectivo aque llas acciones de orden legal que correspondan a dichas responsabilidades. En el caso de responsabilidades de naturaleza penal, el Jefe del rgano de Auditora Inter na comunicar sobre las responsabilidades simultneamente al procurador pblico para q ue este ltimo accione cuando el titular de la entidad no haya cumplido con actuar inmediatamente de tomado conocimiento de dichas irregularidades. La ejecucin de las acciones por responsabilidad administrativa funcional impuesta s por la Contralora General o el Tribunal Superior de Responsabilidades Administr ativas es de obligatorio cumplimiento por los titulares de las entidades, en un plazo mximo de cuarenta y cinco (45) das calendario, bajo responsabilidad del mis mo. Se modifica el segundo prrafo en donde diferencia de acciones a tomar cua ndo se identifique responsabilidad administrativa, la Contralora General adoptar l as acciones para la determinacin de responsabilidades y la imposicin de la sancin c orrespondiente. En cuando a la identificacin de responsabilidades civil o penal s e informar al titular de la entidad a fin de que inicie las acciones legales en e l fuero respectivo. Sin embargo, el OCI deber comunicar al procurador pblico cuand o se trate de identificacin de responsabilidades penales a fin de que accione cua ndo el titular no haya cumplido en actuar inmediatamente. As mismo cuando la Contralora General o el Tribunal Superior de Responsabilidades

administrativas determinen responsabilidades administrativas, el titular de la e ntidad tendr un plazo mximo de 45 das para dar cumplimiento obligatorio bajo respon sabilidad. 22 Son atribuciones de la Contralora General, las siguientes: () d) () Asimismo, ejerce la potestad para sancionar a los funcionarios o servidores pblic os que cometan infracciones contra la administracin referidas en el subcaptulo II sobre el proceso para sancionar en materia de responsabilidad administrativa fun cional Se agrega un prrafo adicional al inciso d) del artculo 22 Atribucio nes donde se establece la potestad para sancionar a funcionarios y servidores pbl icos que comentan infraccin contra la administracin contenidas en el subcaptulo II sobre el proceso para sancionar en materia de responsabilidad administrativa fun cional. 45 al 60 Artculo 45.- Competencia de la Contralora General La Contralora General ejerce la potestad para sancionar por cuanto determina la r esponsabilidad administrativa funcional e impone una sancin derivada de los infor mes de control emitidos por los rganos del Sistema. La referida potestad para sancionar se ejerce sobre los servidores y funcionar ios pblicos a quienes se refiere la definicin bsica de la novena disposicin final, c on prescindencia del vnculo laboral contractual, estatutario, administrativo o ci vil del infractor y del rgimen bajo el cual se encuentre, o la vigencia de dicho vnculo con las entidades sealadas en el artculo 3, salvo las indicadas en su litera l g). Son exceptuadas las autoridades elegidas por votacin popular, los titulares de lo s organismos constitucionalmente autnomos y las autoridades que cuentan con la pr errogativa del antejuicio poltico. Artculo 46.- Conductas infractoras Conductas infractoras en materia de responsabilidad administrativa funcional son aquella en las que incurren los servidores y funcionarios pblicos que contrav engan el ordenamiento jurdico administrativo y las normas internas de la entidad a la que pertenecen. Entre estas encontramos las siguientes conductas: a) Incumplir las disposiciones que integran el marco legal aplicable a las entid ades para el desarrollo de sus actividades, as como las disposiciones internas vinculadas a la actuacin funcional del servidor o funcionario pblico. b) Incurrir en cualquier accin u omisin que suponga la transgresin grave de los pri ncipios, deberes y prohibiciones sealadas en las normas de tica y probidad de la funcin pblica. c) Realizar actos persiguiendo un fin prohibido por ley o reglamento. d) Incurrir en cualquier accin u omisin que importe negligencia en el desempeo de sus funciones o el uso de estas con fines distintos al inters pblico. El reglamento describe y especfica estas conductas constitutivas de responsabili dad administrativa funcional (graves o muy graves) que se encuentran en el mbito de la potestad para sancionar de la Contralora General. Asimismo, el procesamient os de las infracciones leves ser de competencia del titular de la entidad, Artculo 47.- Tipos de sanciones 1. Las infracciones de responsabilidad administrativa funcional que fueron refer idas en el artculo 46 dan lugar a la imposicin de cualquiera de las siguientes san ciones: a) Inhabilitacin para el ejercicio de la funcin pblica de uno (1) a cinco (5) aos. b) Suspensin temporal en el ejercicio de las funciones, sin goce de remuneracione s, no menor de treinta (30) das calendario ni mayor de trescientos sesenta (360) das calendario. 2. El reglamento especificar la sancin a imponer para cada conducta constitutiva d e responsabilidad administrativa funcional. Artculo 48.- Graduacin de las sanciones Las sanciones por responsabilidad administrativa funcional son graduadas de acue rdo a los siguientes criterios: a) La reincidencia o reiterancia en la comisin de las infracciones.

b) Las circunstancias en las que fue cometida la infraccin. c) Grado de participacin en el hecho imputado. d) Concurrencia de diversas infracciones. e) Efectos que produce la infraccin. f) Gravedad de la infraccin cometida. Articulo 49.- Independencia de Responsabilidades La responsabilidad administrativa funcional es independiente de las responsabili dades penales o civiles que pudieran establecerse por los mismos hechos, en tant o los bienes jurdicos o intereses protegidos son diferentes. Los procedimientos para la exigencia de la responsabilidad penal o civil no afec tan la potestad para procesar administrativamente y sancionar al funcionario o s ervidor pblico que hubiera incurrido en responsabilidad administrativa funcional, salvo disposicin judicial expresa en contrario. Artculo 50.- Registro de sancionados La Contralora General remite al Registro Nacional de Sanciones de Destitucin y Des pido la informacin sobre las sanciones impuestas, cualquiera que esta fuera, para su incorporacin. Artculo 51.- Procedimiento para sancionar El procedimiento para sancionar por responsabilidad administrativa funcional a l os infractores a quienes se refiere la presente Ley est constituido por dos (2) i nstancias. La primera instancia, a cargo de la Contralora General, esta constituida por un rg ano instructor y un rgano sancionador. Ambos poseen autonoma tcnica en sus actuacio nes. El rgano instructor lleva a cabo las investigaciones y propone la determinac in de las infracciones y las sanciones ante el rgano sancionador. Este ltimo, media nte resolucin motivada, impondr o desestimar las sanciones propuestas. La segunda instancia, a cargo del Titular Superior de Responsabilidades Adminis trativas, resuelve las apelaciones contra las decisiones del rgano sancionador. El procedimiento para sancionar por responsabilidad administrativa funcional se sujeta los principios de legalidad y debido proceso, as como a los dems principios de la potestad sancionadora de la administracin establecidos en el artculo 230 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General. Artculo 52.- rgano instructor El rgano instructor lleva a cabo las actuaciones que conducen a la determinacin de responsabilidad administrativa funcional, observa el derecho de defensa y asegu ra el debido proceso administrativo. Artculo 53 Funciones del rgano Instructor Corresponde al rgano instructor las siguientes funciones: a) Iniciar los procedimientos administrativos de determinacin de responsabil idad administrativa funcional a partir de los informes emitidos por los rganos de l Sistema. b) Efectuar las investigaciones solicitando la informacin y la documentacin q ue considere necesarias para el ejercicio de las mismas, actuando las pruebas qu e considere pendientes y evaluando los descargos presentados. c) Emitir pronunciamientos en los cuales seale la existencia o inexistencia de infracciones administrativas funcionales y, segn sea el caso, presentar la pro puesta de sancin ante el rgano sancionador. Las entidades pblicas, sus funcionarios y las personas naturales o jurdicas vincul adas o relacionadas al caso materia de investigacin estn obligados a atender cualq uier requerimiento efectuado por el rgano instructor, sea que se trate de documen tos, informacin u opinin necesarios para el esclarecimiento de los hechos. El rgano sancionador, a propuesta del rgano instructor, podr disponer que las entid ades separen del cargo al servidor o funcionario pblico, mientras dure la investi gacin y hasta que se emita el pronunciamiento sobre la existencia de responsabili dad administrativa funcional, siempre que se respete el derecho de defensa de aq uel. Artculo 54.- rgano sancionador Concluida la fase instructora, el rgano sancionador sobre la base de la documenta cin remitida por el rgano instructor, impone, mediante resolucin motivada, las sanc

iones que correspondan o declara que no ha lugar la imposicin de sancin. El rgano sancionador podr disponer que la realizacin de actuaciones complementarias siempre que sean indispensables para resolver el procedimiento. Artculo 55.- Recurso de Impugnacin Contra la resolucin que imponga la sancin cabe recurso de apelacin dentro del plazo de quince (15) das hbiles contado a partir de la fecha de notificacin de dicha res olucin. De concederse el recurso, el rgano sancionador remitir los actuados al Trib unal Superior de Responsabilidades Administrativas. Artculo 56.- Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas El Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas constituye la ltima ins tancia administrativa en el procedimiento sancionador. Es un rgano colegiado adsc rito a la Contralora General, con independencia tcnica y funcional en las materias de su competencia y autonoma en sus decisiones. La Sala del Tribunal Superior est conformado por cinco (5) miembros, elegidos por concurso pblico de mritos. Los miembros del Tribunal permanecen en el cargo por u n periodo de cinco (5) aos. La remocin de los miembros del Tribunal slo puede darse por causas graves debidamente justificadas. Las entidades pblicas, sus funcionarios y las personas naturales o jurdicas vincul adas o relacionadas al caso materia de investigacin estn obligadas a atender cualq uier requerimiento efectuado por el Tribunal Superior en casos de documentacin, i nformacin u opinin necesarios para resolver. Artculo 57.- Requisitos para ser miembro del Tribunal Superior de Responsabilidade s Administrativas Para ser nombrado vocal del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativ as, se requiere: a) Ser mayor de 40 aos de edad. b) Contar con Ttulo profesional y colegiatura hbil. c) Tener experiencia profesional en entidades del sector pblico o privado no menor de diez (10) aos- o comprobada docencia universitaria por el mismo periodo. d) Contar, de preferencia, con estudios de especializacin, en el mbito de su profesin. e) No tener filiacin poltica alguna. f) No encontrarse en estado de quiebra culposa o fraudulenta. g) No haber sido sancionado penalmente. h) No haber sido sancionado con destitucin o despido. i) Tener conducta intachable y reconocida solvencia e idoneidad moral, j) Tener estudios de especializacin en derecho constitucional, administra tivo, laboral o gestin de recursos humanos. Artculo 58.- Funciones del Tribunal Superior de Responsabilidad Administrativa. Corresponde al Tribunal Superior de Responsabilidad Administrativa las siguiente s funciones: a) Conocer en segunda y ltima instancia los recursos de apelacin impuestos co ntra la resolucin de sancin impuesta por el rgano sancionador. b) Revisar la resolucin del rgano sancionador pudiendo revocar, confirmar o m odificar lo resuelto. c) Las dems que les sean establecidas en las normas complementarias de la pr esente Ley, a efectos de garantizarle el adecuado cumplimiento de las funciones encomendadas. Artculo 59.- Carcter de las resoluciones del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas Las resoluciones del Tribunal superior de Responsabilidades Administrativas pone n fin a la va administrativa y contra ellas procede la accin contencioso-administr ativa, conforme el artculo 148 de la Constitucin Poltica del Per. Artculo 60 Prescripcin La facultad para la imposicin de la sancin por responsabilidad administrativa func ional, conforme a lo establecido en el presente subcaptulo, prescribe a los cuatr o (4) aos contados a partir del da en que la infraccin se hubiera cometido o desde que ces, si fuera una accin continuada. En todo caso, la duracin del procedimiento sancionador no podr exceder los dos (2) aos desde que el rgano instructor da inicio a este. Con el fin de que la Contralora General pueda ejercer su funcin sa

ncionadora se incluye el subcaptulo II del Titulo III con diecisis artculos en los que se determina la competencia de la Contralora en la potestad sancionadora para determinar responsabilidad administrativa y sancionar. Identifica que son condu ctas infractoras, tipos de sanciones, graduacin de sanciones, independencia de re sponsabilidades, registro de sancionados, procedimiento para sancionar, rgano ins tructor, funciones del rgano instructor, rgano sancionador, recursos de impugnacin, Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas, Requisitos para ser m iembros del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas, Funciones de l Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas, carcter de las resoluci ones del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas y Prescripcin. Es interesante revisar la exposicin de motivos de la presente Ley pues en ella se establece claramente la deficiencia que existe hoy da en el Estado en lo referen te a la aplicacin de sanciones administrativas por responsabilidades administrati vas de los funcionarios o servidores identificados en los informes de acciones d e control. De ah la necesidad de modificar la Ley del Sistema Nacional de Control y de la Co ntralora General de la Repblica, debido a que el proceso de integral termina en el Informe de la accin de control en donde se identifica la responsabilidad adminis trativa funcional de los funcionarios y/o servidores implicados. Este informe es entregado a la entidad a la que pertenece el funcionario o servidor a fin que s e determine el deslinde de las responsabilidades y se imponga la sancin que corre spondan sin injerencia de los rganos componentes del Sistema Nacional de Control, quedando estos ltimos slo en la verificacin de la implementacin de las recomendacio nes efectuadas en los informes de acciones de control. Como resultado de la verificacin efectuada a la implementacin de recomendaciones r elacionadas al deslinde de responsabilidades a administrativas funcionales duran te el periodo 2001 al 2010 se puede apreciar que de 466 recomendaciones efectuad as por la Contralora General el 34.12% han sido implementadas, el 27.04% se encue ntran en proceso de implementacin, el 30.26% pendientes de implementacin y el 8.58 % han sido retomadas o no aplicables. Es interesante notar que de las 34.12% de recomendaciones implementadas que vien en hacer 156 recomendaciones slo 108 han dado lugar a sanciones administrativas e s decir el 23% del total de las recomendaciones mostrando una marcada renuencia por parte de la entidades de imponer sanciones por las irregularidades expuestas en los informes de acciones de control no obstante al carcter de prueba pre - co nstituida que tienen dichos documentos. La problemtica generada por el alto porcentaje de recomendaciones que se encuentr an pendientes de implementacin o que no han dado lugar a la imposicin de una sancin obedece a distintos factores, entre los cuales se encuentran: La ausencia de un procedimiento uniforme para el deslinde de responsabilidades, debido a que la Administracin Pblica coexisten regmenes de contratacin de personal q ue cuentas con esquemas sancionadores propios, La falta de procedimientos que permitan procesar y sancionar a determinadas auto ridades y funcionarios pblicos, El hecho que sea la propia entidad la encargada de sancionar, permite por dolo o negligencia, que los casos prescriban, que se aminoren las sanciones o que simp lemente las personas sean absueltas de responsabilidad. III.6.- ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS ASPECTOS MAS IMPORTANTES DE LA LEY N 277 85

Es necesario realizar un anlisis a la referida Ley para determinar que artculos po dran ser modificados o realizar inclusiones a la misma para que la Contralora Gene ral de la Repblica pueda realizar un adecuado y oportuno control a las entidades del Estado a fin de que estas puedan hacer buen uso de los bienes y recursos de la Nacin, analizaremos e interpretaremos los principales artculos: LEY 27785 ANALISIS E INTERPRETACION Artculo 1.- Alcance de la ley La presente Ley establece las normas que regulan el mbito, organizacin, atribucion es y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica como ente tcnico rector de dicho Sistema. Cuando en ella se mencione los vocablos Sistema, Contralora General y Ley, se ent endern referidos al Sistema Nacional de Control, a la Contralora General de la Repb lica y a la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, respectivamente. Este artculo comprende la regulacin del mbi to, organizacin, atribuciones y funcionamiento del Sistema de la Contralora, desta cando que a diferencia de la legislacin anterior esta vez se le asigna a la Contr alora General la condicin de ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control. Artculo 2.- Objeto de la Ley Es objeto de la Ley propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del co ntrol gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicacin de principi os, sistemas y procedimientos tcnicos, la correcta, eficiente y transparente util izacin y gestin de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos, as como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones suj etas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nacin. Este artculo trata de man era amplia el asunto y finalidad que ocupa esta Ley, es decir establece claramen te el ejercicio del control gubernamental para prevenir y verificar la correcta utilizacin y gestin de los recursos y bienes del Estado, y su relacin con la actuac in funcional honesta y proba en beneficio de la Nacin, destacndose el control preve ntivo. Artculo 3.- mbito de aplicacin Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la Contralora Gener al son aplicables a todas las entidades sujetas a control por el Sistema, indepe ndientemente del rgimen legal o fuente de financiamiento bajo el cual operen. Dichas entidades sujetas a control por el Sistema, que en adelante se designan c on el nombre genrico de entidades, son las siguientes: a) El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo cualquier denominacin, fo rmen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas Armadas y la Polica Nacion al, y sus respectivas instituciones. b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su participacin accionaria. c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio Pblico. d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho pblico. e) Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin provenientes de contra tos de privatizacin. f) Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que ste participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten, por los recurso

s y bienes materia de dicha participacin. g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades inte rnacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban o administren. En estos casos, la entidad sujeta a control, deber prever los mecanismos necesari os que permitan el control detallado por parte del Sistema. Sobre este artcul o podemos destacar que las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que e mita la Contralora General es aplicable a todas las entidades del Estado, sin dis tincin de su rgimen legal, es decir la naturaleza jurdica y el rgimen laboral que pa rticularmente tenga cada una de ellas, y fuente de financiamiento, el rgimen econm ico al que pertenezcan. As mismo, puede resaltarse que en esta oportunidad ha incluido a : Las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional y sus respectivas instituciones, Las instituciones y empresas regionales y municipales, Las unidades administrativas del Poder Legislativo, Ministerio Pblico y Poder Jud icial, Los organismos Reguladores de los servicios pblicos, as como, las entidades encarg adas de cautelar los compromisos de inversin derivados de los procesos de privati zacin, Las empresas de economa mixta y accionariado del Estado, y Las entidades privadas , las entidades no gubernamentales y las entidades intern acionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban o ad ministren. Artculo 6.- Concepto de Control Gubernamental El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de lo s actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficac ia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Esta do, as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltic a y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y corre ctivas pertinentes.

El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proc eso integral y permanente. De acuerdo a este artculo el control gubernamenta l consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica , en atencin al grado de eficacia, eficiencia, economa y transpare ncia en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del cumplim iento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin, ev aluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con los fines de su me joramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes . Su desarrollo constituye un proceso integral y permanente. El control gubernamental puede clasificarse en: Interno, el que a su vez puede ser previo, simultneo y posterior y debe ser ejerc ido por la Entidad y el OCI. Externo, tambin puede ser previo, simultneo y posterior y lo ejercen la Contralora General, SOA, u otro rgano por encargo del Ente Superior de Control. Artculo 7.- Control Interno El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verif icacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y posterior. El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las autoridades, f uncionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las a ctividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes, reg lamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las poltica

s y mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin. El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del ser vidor o funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las disposiciones est ablecidas, as como por el rgano de control institucional segn sus planes y programa s anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los r ecursos y bienes del Estado, as como la gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relac in con las metas trazadas y resultados obtenidos. Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionami ento y confiabilidad del control interno para la evaluacin de la gestin y el efect ivo ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya con el logro de la misin y objetivos de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad est obligado a definir las polticas institucionales en lo s planes y/o programas anuales que se formulen, los que sern objeto de las verifi caciones a que se refiere esta Ley. El control interno est basado en las acci ones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la entida d sujeta al control, a fin de que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecten correcta y eficientemente. El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las autoridades, f uncionarios y servidores pblicos de las entidades como actividad inherente a los procesos de direccin y gerencia correspondindoles ejercer un control de gestin opor tuna. En lo que tiene que ver con el control interno posterior es ejercido por los res ponsables superiores del servidor y funcionario ejecutor, as como por el rgano de control institucional de acuerdo a los planes y programas anuales, evaluando y v erificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Est ado, as como la gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin a las metas trazadas y resultados obtenidos. De aqu se desprende entonces, como funcin especializada, es de responsabilidad del rgano de Auditora Interna de cada entidad, y como una actividad, es de responsabi lidad de las autoridades superiores institucionales, dentro del ciclo administra tivo a su cargo. El titular de la entidad es el responsable de fomentar y supervisar el funcionam iento y confiabilidad del control Interno. En este punto cabe indicar que el Congreso a ha dado la Ley N 28716 Ley de Control Interno en las entidades del Estado de fecha 18 de Abril de 2008 el cual tiene por objeto establecer las normas para regular la elaboracin, aprobacin, implementa cin, funcionamiento, perfeccionamiento y evaluacin del control interno de las Enti dades del Estado, con el propsito de cautelar y fortalecer los sistemas administr ativos y operativos con acciones y actividades de control previo, simultneo y pos terior, contra los actos y prcticas indebidas o de corrupcin, proponiendo al debid o y transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales. As mismo, cuando la Ley haga referencia al control interno, se entender como contr ol interno gubernamental a la que se refiere el artculo 7 de la Ley 27785. Es interesante revisar la exposicin de motivos de esta Ley donde se puede aprecia r los fundamentos que motiv a los legisladores a presentar el proyecto de Ley, m encionan que uno de los factores que contribuyeron a los actos de corrupcin a fin ales del siglo pasado y principios de este siglo fue el debilitamiento y omision es de los controles institucionales incurridos en diversos sectores de la admini stracin pblica, por lo que era necesario de dotarla de una cultura de prevencin, ra cionalidad transparencia e integridad administrativa en el uso de los bienes y recursos, as como el ejercicio de las funciones de los servidores y funcionarios

, orientada al cuidado y salvaguarda del patrimonio pblico, la correccin empeo funcional y el mejoramiento del servicio, como sistema permanente e cional para brindar proteccin y seguridad a las actividades y operaciones dministracin estatal y evitar las causas y hechos generadores de actos de in.

en el des institu de la a corrupc

Con el objeto de revertir esta situacin el Congreso de la Repblica y en cumplimien to de su mandato constitucional, aparte de realizar investigaciones y acusacione s constitucionales efectuadas como resultado de su labor de fiscalizacin y actuan do en el mbito de su competencia normativa aprob varias leyes para combatir a la c orrupcin, impulsar acciones a favor de la probidad y tica pblica, as como sentar las bases para la modernizacin y una mejor actuacin de las instituciones del Estado. Dentro de las Leyes dadas destaca:

N 27815 Cdigo de tica de la Funcin Pblica N 28024 Ley que regula la Gestin de Intereses en la Administracin Pblica N 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de l

Bajo ese contexto, el proyecto de esta Ley tena por objeto completar el trabajo d esarrollado por el Poder Legislativo, sobre la materia, incorporando a la normat iva nacional, a la par que una herramienta valiosa de la gerencia moderna, una n ueva arma legal, para combatir la corrupcin en la funcin pblica, a travs de la imple mentacin y fortalecimiento del rol de los controles internos en las instituciones del Estado, para garantizar la honestidad, austeridad y transparencia de su acc ionar, guardando concordancia con las regulaciones contenidas en la Ley N 27785, correspondiendo fundamentalmente ser ejercido por las autoridades, funcionarios y servidores pblicos como responsabilidad propia de las funciones inherentes a su mbito de competencia, adicionalmente a la funcin de control posterior que cumple el rgano de Auditora Interna institucional. Como podemos apreciar, est Ley servir de una herramienta Legal y moderna que ayuda r a disminuir los actos de corrupcin en las entidades del Estado. En cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 10 y en la Primera Disposicin Transit oria, Complementaria y Final de esta Ley la Contralora General de la Repblica apro b las Normas de Control Interno mediante Resolucin de Contralora N 320-2006-CG de fe cha 03 de noviembre de 2006, las cuales tienen como objetivo principal propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control interno y mejorar la gestin pblica, en relacin a la proteccin del patrimonio pblico y al logro de los objetivos y meta s institucionales. Las Normas de Control Interno fueron elaboradas en armona con los conceptos y enf oques modernos esbozados por las principales organizaciones mundiales especializ adas sobre la materia, habiendo recibido asimismo los aportes de instituciones y de personas vinculadas al tema como resultado de su pre publicacin en la pgina We b institucional; resaltndose de las mismas su carcter orientador, tcnico, integral y dinmico; su estructura est en basada en los componentes de control reconocidos i nternacionalmente; as como la competencia directa que asiste a las entidades del Estado para aprobar, mantener y perfeccionar la implantacin, organizacin y funcion amiento de su correspondiente sistema de control interno. As mismo, mediante Resolucin de Contralora N 458-2008-CG de fecha 30 de Octubre del 2008, la Contralora General aprob la Gua para la Implementacin del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado que rene lineamientos, herramientas y mtodos y , expone con mayor amplitud los conceptos utilizados en las Normas de Control In terno; con la finalidad de orientar su efectiva y adecuada implementacin. Asimism

La Ley La Ley Pblicos La Ley La Ley La Ley Repblica

N 27658 Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del Estado. N 27658 Prohibiciones e Incompatibilidades de los Funcionarios y Servidores

o, se propone establecer plazos para dicho fin, con arreglo a lo dispuesto en la Ley de Control Interno y las Normas de Control Interno; y para coadyuvar a la m ejora de la gestin pblica y al logro de los objetivos y metas institucionales. Est a Resolucin en su artculo segundo estableca un plazo mximo de veinticuatro (24) mese s para la implementacin del Sistema de Control Interno, por parte de las Entidade s del Estado. Sin embargo, mediante Decreto de Urgencia N 067-2009 de fecha 22 de Junio de 200 9, modifica el artculo 10 de la Ley 28716 sobre competencia normativa de la Contra lora General de la Repblica, agregndole al referido artculo un cuarto prrafo que dice lo siguiente: () El marco normativo y la normativa tcnica de control que dicte la Contralora Genera l de la Repblica a que se refiere el prrafo anterior sern de aplicacin progresiva te niendo en cuenta la naturaleza de las funciones de las entidades as como la dispo nibilidad de recursos presupuestales, debiendo entrar en vigencia cuando se culm ine la aprobacin de todas las Leyes de Organizacin y Funciones de los diversos Sec tores del Gobierno Nacional y de sus respectivos documentos de gestin, as como cua ndo el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico - SIAF SP v ersin II, el cual incluir el mdulo de evaluacin de Control Interno, est implementado en los tres niveles de gobierno. En el artculo segundo del referido Decreto de Urgencia establece que las normas tc nicas de control a que se refiere la Primera Disposicin Transitoria, Complementar ia y Final de la Ley N 28716 sern dadas en concordancia con el nuevo texto del ar tculo 10 de la referida Ley. Si se haba avanzado en cuanto a la implementacin del control interno en las Entida des Pblicas, estableciendo inclusive periodo para implementar porque el Decreto d e Urgencia cambia las reglas de juego, esto se puede apreciar por lo que se menc iona en los considerandos: Que, al amparo de la Ley N 28716, la Contralora General de la Repblica ha dictado l a Resolucin de Contralora N 458-2008-CG, aprobando la Gua para la Implementacin del Si stema de Control Interno de las entidades del Estado que, entre otros, dispone ac ciones de implementacin simultnea en las entidades pblicas, las cuales conllevan cr iterios de discrecionalidad inherentes a cada entidad, por lo que considerando q ue tal norma es de aplicacin a los 3,980 Entes Sujetos a Control, ello implica te ner igual nmero de entes efectuando las mismas acciones sin ninguna garanta de afi nidad en los criterios, lo que no se condice con los objetivos de homogeneidad y uniformidad sealados en dicha Gua; Que, las entidades de la administracin pblica cuentan con Manuales de Organizacin y Funciones donde se establecen las funciones especficas que deben desarrollar cad a uno de los empleados pblicos, que en muchos casos por la naturaleza de las func iones que realizan no cuentan con el personal idneo para que desarrollen las func iones como miembro de un Comit de Control, lo que ha ocasionado que, un gran nmero de entidades, inicien la contratacin de asesoras de Sociedades de Auditora o consu ltoras de primer nivel; sin embargo, muchas de las entidades pblicas carecen de la disponibilidad presupuestaria y financiera suficiente para atender el gasto que generara la aplicacin inmediata de la Ley N 28716; Que, a fin de evitar la situacin sealada en el considerando precedente y teniendo en cuenta que an no se expiden las nuevas Leyes Orgnicas de Funciones de la mayora de los Sectores ni sus respectivos documentos de gestin que establezcan, de maner a clara, las funciones de dichas entidades pblicas, ni se ha culminado la impleme ntacin en los tres niveles de gobierno del Sistema Integrado de Administracin Fina nciera del Sector Pblico - SIAF SP versin II, es necesario que la Ley N 28716 y la normativa tcnica de control dictada por la Contralora General de la Repblica se apl iquen de manera progresiva teniendo en cuenta la naturaleza de las funciones de las entidades; Que, asimismo, por la coyuntura de crisis financiera internaciona l que afronta el pas, resulta imprescindible adoptar medidas extraordinarias y ur gentes en materia econmica y financiera que permitan lograr el objetivo sealado en el considerando anterior, a efectos que la aplicacin de la Ley N 28716 y de la no rmativa tcnica de control dictada por la Contralora General de la Repblica, se apli

quen a las entidades en funcin de su disponibilidad de recursos presupuestales, l os cuales por ser escasos deben dedicarse, en primer trmino, a la ejecucin de proy ectos de inversin en obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos para e l desarrollo econmico del pas; En otras palabras el Ejecutivo estaba encontrando motivos para dilatar la implem entacin del Control Interno Gubernamental en las entidades del Estado. Felizmente con la Ley N 29743, corrige los efectos del Decreto de Urgencia 067-20 09 en resguardo y tutela de la autonoma que la Constitucin Poltica del Per y la Ley N 27785, asignan al Organismo Superior de Control, en su condicin de ente tcnico re ctor del Sistema Nacional de Control, para el ejercicio del control gubernamenta l, el cual comprende la regulacin del control interno en las entidades del Estado . El control interno constituye una obligacin natural e inherente a las autoridades de las entidades que no puede ser limitada por el Decreto de Urgencia N 067-2009 , al condicionar su funcionamiento a la elaboracin o implementacin de los document os de gestin o sistemas informticos para la administracin financiera como es el SIA F, creando con ello confusin o paralizacin del sistema de control interno como pre supuesto para la identificacin de los problemas y consiguiente instauracin de los decisiones de gestin. Con esta modificacin al artculo 10 de la Ley 28716 permitir asegurar la implantacin y funcionamiento el Sistema de Control Interno, como mecanismo de las entidades p ara la gestin correcta y eficiente de los recursos, bienes y operaciones a su car go, constituyndose, al mismo tiempo, en un referente para el ejercicio del contro l que corresponde efectuar a los rganos conformantes del Sistema Nacional de Cont rol, lo que hace que su diseo y efectiva implementacin, sea un elemento fundamenta l en el proceso de modernizacin del Estado, as como la lucha contra la corrupcin.

Artculo 8.- Control Externo Se entiende por control externo el conjunto de polticas, normas, mtodos y procedim ientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General u otro rgano del Sistem a por encargo o designacin de sta, con el objeto de supervisar, vigilar y verifica r la gestin, la captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carcter selectivo y posterior. En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control externo podr ser preventivo o simultneo, cuando se determine taxativamente por la presente Ley o por normativa expresa, sin que en ningn caso conlleve injerencia en los proces os de direccin y gerencia a cargo de la administracin de la entidad, o interferenc ia en el control posterior que corresponda. Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de gestin, financ iero, de resultados, de evaluacin de control interno u otros que sean tiles en fun cin a las caractersticas de la entidad y la materia de control, pudiendo realizars e en forma individual o combinada. Asimismo, podr llevarse a cabo inspecciones y verificaciones, as como las diligencias, estudios e investigaciones necesarias pa ra fines de control. Sobre el control externo podemos entender que a la Contr alora u otro rgano del Sistema por encargo o designacin de sta, debe aplicar el conj unto de polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos con el objeto de supervis ar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y bienes d el Estado. Generalmente se realiza mediante acciones de control posterior y selectivo. Sin embargo, en concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control externo tambin podr ser preventivo o simultneo. Artculo 9.- Principios del control gubernamental Son principios que rigen el ejercicio del control gubernamental:

a) La universalidad, entendida como la potestad de los rganos de control para efe ctuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las a ctividades de la respectiva entidad, as como de todos sus funcionarios y servidor es, cualquiera fuere su jerarqua. b) El carcter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de un conjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y completa, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad y sus beneficios econm icos y/o sociales obtenidos, en relacin con el gasto generado, las metas cualitat ivas y cuantitativas establecidas, su vinculacin con polticas gubernamentales, var iables exgenas no previsibles o controlables e ndices histricos de eficiencia. c) La autonoma funcional, expresada en la potestad de los rganos de control para o rganizarse y ejercer sus funciones con independencia tcnica y libre de influencia s. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o servidor pblico, ni terceros, puede n oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y atribuciones de control. d) El carcter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable del cont rol como instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de la entidad. e) El carcter tcnico y especializado del control, como sustento esencial de su ope ratividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en su ejerci cio; considerando la necesidad de efectuar el control en funcin de la naturaleza de la entidad en la que se incide. f) La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de control a la normativ a constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuacin. g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y observanci a de los derechos de las entidades y personas, as como de las reglas y requisitos establecidos. h) La eficiencia, eficacia y economa, a travs de los cuales el proceso de control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y ptima utilizacin de recurs os. i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a cabo e n el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido. j) La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizan sobre l a base de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos de hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas. k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su actua cin en las transacciones y operaciones de mayor significacin econmica o relevancia en la entidad examinada. I) El carcter selectivo del control, entendido como el que ejerce el Sistema en l as entidades, sus rganos y actividades crticas de los mismos, que denoten mayor ri esgo de incurrir en actos contra la probidad administrativa. II) La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, se reputa qu e las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han actuado con a rreglo a las normas legales y administrativas pertinentes. m) El acceso a la informacin, referido a la potestad de los rganos de control de r equerir, conocer y examinar toda la informacin y documentacin sobre las operacione s de la entidad, aunque sea secreta, necesaria para su funcin.

n) La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido que durante la ejecucin del c ontrol se revele informacin que pueda causar dao a la entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo. o) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una accin de control. p) La publicidad, consistente en la difusin oportuna de los resultados de las acc iones de control u otras realizadas por los rganos de control, mediante los mecan ismos que la Contralora General considere pertinentes. q) La participacin ciudadana, que permita la contribucin de la ciudadana en el ejer cicio del control gubernamental. r) La flexibilidad, segn la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse prior idad al logro de las metas propuestas, respecto de aquellos formalismos cuya omi sin no incida en la validez de la operacin objeto de la verificacin, ni determinen aspectos relevantes en la decisin final. Los citados principios son de observancia obligatoria por los rganos de control y pueden ser ampliados o modificados por la Contralora General, a quien compete su interpretacin. Los principios son normas fundamentales que inspiran u orientan la interpretacin de una Ley. Son de observancia obligatoria por los rganos del control. Pueden ser ampliados o modificados por la Contralora General, a quien compete su interpretacin. Entre los principales principios que rige esta Ley estn: Universalidad: Potestad de los rganos de Control de efectuar (acorde a su compete ncia y atribuciones) control sobre las actividades de la entidad bajo examen. Co mprende a todos los funcionarios o servidores cualquiera fuera su jerarqua. (inc a) La autonoma funcional: Los rganos del Sistema Nacional de Control se organizan y e jercen funcin de control con independencia tcnica, libre de influencias. Ninguna entidad, autoridad, funcionario o servidor pblico, ni terceros, puede oponerse, i nterferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y atribuciones de control. Se expresa en el libre ejercicio de facultad: -Elaborar informes y programas de auditora, eleccin de entes auditados. - Definir los puntos esenciales de auditora- Aplicar tcnicas y mtodos de auditora que considere pertinente. Carcter Tcnico Especializado del Control: Tiene en cuenta exigencias de calidad, c onsistencia y razonabilidad en ejercicio del control, efectundose ste en funcin de naturaleza de entidad auditada. Debido proceso de Control: Garantiza respeto y observancia de derechos de entida des y personas, tambin de reglas y requisitos de proceso integral de control. Materialidad: Potestad para concentrar el control en transacciones y operaciones de mayor significacin econmica o relevancia de la entidad. Presuncin de Licitud: Se reputa, salvo prueba en contrario que autoridades, funci onarios y servidores, actuaron de acorde a normativa aplicable. Acceso a la Informacin: Potestad de los rganos de control de requerir, conocer y e xaminar informacin y documentacin sobre operaciones de la entidad, aunque sea secr eta, necesaria para su funcin.

Reserva: En mbito del control, prohibido revelar informacin o entregar documentac in relacionada con ejecucin de proceso integral de control, que pueda: causar dao a la entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte las tareas de este ltimo. Publicidad: Difusin oportuna de los resultados de las acciones de control u otras realizadas por los rganos de control mediante mecanismos que la Contralora Genera l de la Repblica establezca. Participacin Ciudadana: Persigue facilitar contribucin ciudadana en el ejercicio d el control. Flexibilidad: El control prioriza el logro de metas propuestas sobre formalismos cuya omisin no incida en validez de operacin objeto de verificacin, ni determinen aspectos relevantes en la decisin final. Artculo 12.- Concepto y Conformacin del Sistema Definicin El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a condu cir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizad a. Su actuacin comprende todas las actividades y acciones en los campos administrati vo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que las regule. Es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos, estructurado s e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio de control gubernamental en forma descentralizada. Su actuacin comprende todas las actividades y acciones en los campos administrati vo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que las regule. Artculo 13.- Conformacin El Sistema est conformado por los siguientes rganos de control: a) La Contralora General, como ente tcnico rector. b) Todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control gubernamental de las entidades que se mencionan en el Artculo 3 de la presente Ley, sean stas de carcter sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro orden amiento organizacional. c) Las sociedades de auditora externa independientes, cuando son designadas por l a Contralora General y contratadas, durante un perodo determinado, para realizar s ervicios de auditora en las entidades: econmica, financiera, de sistemas informtico s, de medio ambiente y otros. El sistema esta conformado por: a) La Contralora General de la Repblica como ente tcnico rector. b) Todas las oficinas de auditora en los tres niveles de gobierno. c) Las Sociedades de auditora, externa e independiente, designadas por la Co ntralora General y contratadas durante un periodo determinado. Artculo 15.- Atribuciones del sistema Son atribuciones del Sistema: a) Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y cin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende supervisar galidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la ejecucin de lineamientos para una mejor gestin de las finanzas pblicas, con prudencia y utiliza la le los trans

parencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las entidades, as como de l a ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico y de las operaciones de la deuda pblica. b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, a s como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin de opti mizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno. c) Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a travs de la opt imizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control gubernamental con espec ial nfasis en las reas crticas sensibles a actos de corrupcin administrativa. d) Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores pblicos en materias de administracin y control gubernamental. Los objetivos de la capacitac in estarn orientados a consolidar, actualizar y especializar su formacin tcnica, pro fesional y tica. Para dicho efecto, la Contralora General, a travs de la Escuela Na cional de Control, o mediante Convenios celebrados con entidades pblicas o privad as ejerce un rol tutelar en el desarrollo de programas y eventos de esta natural eza. Los titulares de las entidades estn obligados a disponer que el personal que labora en los sistemas administrativos participe en los eventos de capacitacin q ue organiza la Escuela Nacional de Control, debiendo tales funcionarios y servid ores acreditar cada dos aos dicha participacin. Dicha obligacin se hace extensiva a las Sociedades de Auditora que forman parte del Sistema, respecto al personal qu e empleen para el desarrollo de las auditoras externas. e) Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad por su s actos en la funcin que desempean, identificando el tipo de responsabilidad incur rida, sea administrativa funcional, civil o penal y recomendando la adopcin de la s acciones preventivas y correctivas necesarias para su implementacin. Para la ad ecuada identificacin de la responsabilidad en que hubieren incurrido funcionarios y servidores pblicos, se deber tener en cuenta cuando menos las pautas de: identi ficacin del deber incumplido, reserva, presuncin de licitud, relacin causal, las cu ales sern desarrolladas por la Contralora General. f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes re spectivos con el debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba pre-constit uida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean recomen dadas en dichos informes. En el caso de que los informes generados de una accin de control cuenten con la p articipacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional, no corresponder abrir inve stigacin policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de oficio la a ctuacin de pericias contables. g) Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante legal de la entida d, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y alcanzando l a documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida. Los diversos rganos del Sistema ejercen estas atribuciones y las que expresamente les seala esta Ley y sus normas reglamentarias. Las principales atribuciones de l sistema son: a) Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y utiliza cin de los recursos y bienes del Estado. b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos.

c) Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica. d) Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores pblicos en materias de administracin y control gubernamental. e) Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad por su s actos en la funcin que desempean. f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes re spectivos con el debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba pre-constit uida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean recomen dadas en dichos informes. g) Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante legal de la entida d, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y alcanzando l a documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida. Artculo 16 .- La Contralora General La Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control, do tado de autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera, que tiene por m isin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, ori entando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entid ades, la promocin de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidore s pblicos, as como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin en el control social. No puede ejercer atribuciones o funciones distintas a las establecidas en la Con stitucin Poltica, en esta Ley, las disposiciones reglamentarias y las normas tcnica s especializadas que emita en uso de sus atribuciones. La Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control, dotado de autonoma administ rativa, funcional, econmica y financiera, que tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades, la promocin de valo res y la responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as como, contri buir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin en el control social. Sus funciones y atribuciones estn establecidas en la Constitucin Polticas y en la L ey Orgnica. Artculo 17.- rgano de Auditora Interna Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del Artculo 3 de la pre sente Ley, as como las empresas en las que el Estado tenga una participacin accion aria total o mayoritaria, tendrn necesariamente un rgano de Auditora Interna ubicad o en el mayor nivel jerrquico de la estructura de la entidad, el cual constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad. El Titular de la entidad tiene la obligacin de cautelar la adecuada implementacin del rgano de Auditora Interna y la asignacin de recursos suficientes para la normal ejecucin de sus actividades de control. El citado rgano mantiene una relacin funcional con la Contralora General, efectuand o su labor, de conformidad con los lineamientos y polticas que para tal efecto es tablezca el Organismo Superior de Control. El rgano de Auditoria Interna u rg ano de Control Institucional est ubicado en el mayor nivel jerrquico de la estruc tura de la entidad, el cual constituye la unidad especializada responsable de ll evar a cabo el control gubernamental en la entidad.

Mantiene una relacin funcional con la Contralora General, efectuando su labor, de conformidad con los lineamientos y polticas que para tal efecto establezca el Org anismo Superior de Control. Artculo 18.- Vinculacin del Jefe del rgano de Auditora Interna con la Contralora Gene ral El Jefe del rgano de Auditora Interna mantiene una vinculacin de dependencia funcio nal y administrativa con la Contralora General, en su condicin de ente tcnico recto r del Sistema, sujetndose a sus lineamientos y disposiciones. En el desempeo de su s labores, acta con independencia tcnica dentro del mbito de su competencia. El Jefe del rgano de Auditora Interna mantiene una vinculacin de dependenci a funcional y administrativa con la Contralora General, en su condicin de ente tcni co rector del Sistema, sujetndose a sus lineamientos y disposiciones. En el desem peo de sus labores, acta con independencia tcnica dentro del mbito de su competencia . Artculo 19.- Designacin y separacin del Jefe del rgano de Auditora Interna La Contral ora General, aplicando el principio de carcter tcnico y especializado del control, nombra mediante concurso pblico de mritos a los Jefes de los rganos de Auditora Inte rna, y hasta un veinticinco por ciento (25%) de los mismos, por designacin direct a del personal profesional de la Contralora General. Los Jefes de los rganos de Auditora Interna pueden ser trasladados a otras plazas por necesidad del servicio. La Contralora General regula la separacin definitiva d el Jefe del rgano de Auditora Interna de acuerdo a los causales, procedimientos e incompatibilidades que establezca para tal efecto, atendiendo, al rgimen laboral prescrito en el artculo 36. Las entidades sujetas a control proporcionarn personal, recursos y los medios nec esarios para el ejercicio de la funcin de control en dichas entidades, de acuerdo con las disposiciones que sobre el particular dicte la Contralora General. La Contralora General, aplicando el principio de carcter tcnico y especializado del control, nombra mediante concurso pblico de mritos a los Jefes de los rganos de Au ditora Interna, y hasta un veinticinco por ciento (25%) de los mismos, por design acin directa del personal profesional de la Contralora General. Los Jefes de los rganos de Auditora Interna pueden ser trasladados a otras plazas por necesidad del servicio. La Contralora General regula la separacin definitiva del Jefe del rgano de Auditora Interna de acuerdo a los causales, procedimientos e incompatibilidades que estab lezca para tal efecto, atendiendo, al rgimen laboral prescrito en el artculo 36. Artculo 20.- Sociedades de auditora Las sociedades de auditora, para efectos de esta Ley, son las personas jurdicas ca lificadas e independientes en la realizacin de labores de control posterior exter no, que son designadas por la Contralora General, previo Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las entidades para examinar las actividades y operaciones de las mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, as como eva luar la gestin, captacin y uso de los recursos asignados. El proceso de designacin y contratacin de las sociedades de auditora, el seguimient o y evaluacin de informes, las responsabilidades, as como su registro, es regulado por la Contralora General. Las sociedades de auditora, para efectos de esta Ley, son las personas jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de la bores de control posterior externo, que son designadas por la Contralora General, previo Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las entidades para examinar l as actividades y operaciones de las mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, as como evaluar la gestin, captacin y uso de los recursos asi gnados. Artculo 22.- Atribuciones de la Contralora General Son atribuciones de la Contralora General, las siguientes:

a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros, documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean secretos; as como requerir informac in a particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones con las entidades; s iempre y cuando no violen la libertad individual. b) Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de control que a su j uicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo posterior so bre los actos de las entidades. c) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los rganos del Sistema. d) Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, po r el Procurador Pblico de la Contralora General o el Procurador del Sector o el re presentante legal de la entidad examinada, en los casos en que en la ejecucin dir ecta de una accin de control se encuentre dao econmico o presuncin de ilcito penal. e) Normar y velar por la adecuada implantacin de los rganos de Auditora Interna, re quiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos rganos con personal califi cado e infraestructura moderna necesaria para el cumplimiento de sus fines. f) Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el Informe de Evaluacin a la Cu enta General de la Repblica, para cuya formulacin la Contralora General dictar las d isposiciones pertinentes. g) Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la normativa del control gubernamental con carcter vinculante, y de ser el caso, ori entador. Asimismo establecer mecanismos de orientacin para los sujetos de control respecto a sus derechos, obligaciones, prohibiciones e incompatibilidades previs tos en la normativa de control. h) Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las en tidades. i) Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin, informa ndo semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre los procesos adminis trativos y judiciales, si los hubiere, a las comisiones competentes del Congreso de la Repblica. j) Emitir opinin previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes , servicios u obras, que conforme a ley tengan el carcter de secreto militar o de orden interno exonerados de Licitacin Pblica, Concurso Pblico o Adjudicacin Directa . k) Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los presupuestos adiciona les de obra pblica, y de las mayores prestaciones de supervisin en los casos disti ntos a los adicionales de obras, cuyos montos excedan a los previstos en la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su Reglamento respectivamente, c ualquiera sea la fuente de financiamiento. I) Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantas q ue otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier form a comprometa su crdito o capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones en el pas o en el exterior. II) Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditora que se requieran, a travs de Concurso Pblico de Mritos, para efectuar Auditoras en las entidades, supervisan do sus labores con arreglo a las disposiciones de designacin de Sociedades de Aud

itora que para el efecto se emitan. m) Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las entidades para la ejecucin de actividades de control gubernamental. n) Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadana relacionadas con las funciones de la administracin pblica, otorgndoles el trmite correspondiente sea en el mbito interno, o derivndolas ante la autoridad competente; estando la identidad de los denunciantes y el contenido de la denuncia protegidos por el principio d e reserva. ) Promover la participacin ciudadana, mediante audiencias pblicas y/o sistemas de v igilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el control gubernamental. o) Participar directamente y/o en coordinacin con las entidades en los procesos j udiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada defensa de los intereses del Estado, cuando tales procesos incidan sobre recursos y bienes de st e. p) Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingres os y de Bienes y Rentas que deben presentar los funcionarios y servidores pblicos obligados de acuerdo a Ley. q) Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre prohibicion es e incompatibilidades de funcionarios y servidores pblicos y otros, as como de l as referidas a la prohibicin de ejercer la facultad de nombramiento de personal e n el Sector Pblico en casos de nepotismo, sin perjuicio de las funciones conferid as a los rganos de control. r) Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda resulta r til para el esclarecimiento de los hechos materia de verificacin durante una acc in de control, bajo los apremios legales sealados para los testigos. s) Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control co n los Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral su cumplimiento, generando la informacin pertinente para emitir recomendaciones gen erales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la administracin de los recurs os del Estado, en funcin a las metas previstas y las alcanzadas, as como brindar a sistencia tcnica al Congreso de la Repblica, en asuntos vinculados a su competenci a funcional. t) Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente medid as y acciones contra la corrupcin administrativa, a travs del control gubernamenta l, promoviendo una cultura de honestidad y probidad de la gestin pblica, as como la adopcin de mecanismos de transparencia e integridad al interior de las entidades , considerndose el concurso de la ciudadana y organizaciones de la sociedad civil. u) Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan cuenta oportuna ante el rgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a su car go, as como de los resultados de su gestin. v) Asumir la defensa del personal de la Institucin a cargo de las labores de cont rol, cuando se encuentre incurso en acciones legales, derivadas del debido cumpl imiento de la labor funcional, aun cuando al momento de iniciarse la accin, el vnc ulo laboral con el personal haya terminado. w) Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades pblicas b eneficiarias por las mercancas donadas provenientes del extranjero. x) Ejercer el control de desempeo de la ejecucin presupuestal, formulando recomend

aciones que promuevan reformas sobre los sistemas administrativos de las entidad es sujetas al Sistema. y) Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio del control previo externo a que aluden los literales j), k) y I) del presente a rtculo, as como otros encargos que se confiera al organismo Contralor, emitiendo l a normativa pertinente que contemple los principios que rigen el control guberna mental. z) Celebrar Convenios de cooperacin interinstitucional con entidades pblicas o pri vadas, nacionales o extranjeras. Las atribuciones antes sealadas no son taxativas, comprendiendo las dems que seale esta Ley y otros dispositivos legales. Artculo 23.- Inaplicabilidad del arbitraje Las decisiones que emita la Contralora General, en el ejercicio de las atribucion es de autorizacin previa a la ejecucin y pago de presupuestos adicionales de obra y a la aprobacin de mayores gastos de supervisin, no podr ser objeto de arbitraje, en concordancia con lo dispuesto en el numeral 4 del Artculo 1 de la Ley N 26572, Ley General de Arbitraje. Asimismo, tampoco se podr someter a arbitraje, las controversias que versan sobre materias comprendidas en los alcances de las atribuciones previstas en el liter al k) del Artculo 22 de la Ley, las que no pueden ser sustradas al pronunciamiento que compete a la Contralora General. En la Ley orgnica se incorporan como inno vaciones las siguientes atribuciones: a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros, docume ntos e informacin de las entidades, aun cuando sean secretos; as como requerir inf ormacin a particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones con las entidad es; siempre y cuando no violen la libertad individual. b) Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpreta r la normativa del control gubernamental con carcter vinculante, y de ser el caso , orientador. Asimismo establecer mecanismos de orientacin para los sujetos de con trol respecto a sus derechos, obligaciones, prohibiciones e incompatibilidades p revistos en la normativa de control. c) Efectuar acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, a s como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin, inform ando semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre los procesos admini strativos y judiciales, si los hubiere, a las comisiones competentes del Congres o de la Repblica. d) Emitir opinin previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de b ienes, servicios u obras, que conforme a ley tengan el carcter de secreto militar o de orden interno exonerados de Licitacin Pblica, Concurso Pblico o Adjudicacin Di recta. e) Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los presupuestos adi cionales de obra pblica, y de las mayores prestaciones de supervisin en los casos distintos a los adicionales de obras, cuyos montos excedan a los previstos en la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su Reglamento respectivamen te, cualquiera sea la fuente de financiamiento. f) Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras gara ntas que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier forma comprometa su crdito o capacidad financiera, sea que se trate de negociaci ones en el pas o en el exterior.

g) Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las entid ades para la ejecucin de actividades de control gubernamental. h) Promover la participacin ciudadana, mediante audiencias pblicas y/o sistem as de vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el control guberna mental. i) Participar directamente y/o en coordinacin con las entidades en los proce sos judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada defensa de los intereses del Estado, cuando tales procesos incidan sobre recursos y bienes de ste. j) Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de I ngresos y de Bienes y Rentas que deben presentar los funcionarios y servidores pb licos obligados de acuerdo a Ley. k) Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre prohib iciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores pblicos y otros, as como de las referidas a la prohibicin de ejercer la facultad de nombramiento de perso nal en el Sector Pblico en casos de nepotismo, sin perjuicio de las funciones con feridas a los rganos de control. l) Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda re sultar til para el esclarecimiento de los hechos materia de verificacin durante un a accin de control, bajo los apremios legales sealados para los testigos. m) Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente medidas y acciones contra la corrupcin administrativa, a travs del control guberna mental, promoviendo una cultura de honestidad y probidad de la gestin pblica, as co mo la adopcin de mecanismos de transparencia e integridad al interior de las enti dades, considerndose el concurso de la ciudadana y organizaciones de la sociedad c ivil. n) Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades ri ndan cuenta oportuna ante el rgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a s u cargo, as como de los resultados de su gestin. o) Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades pbli cas beneficiarias por las mercancas donadas provenientes del extranjero. p) Ejercer el control de desempeo de la ejecucin presupuestal, formulando rec omendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas administrativos de las en tidades sujetas al Sistema. Artculo 26.- Designacin del Contralor General El Contralor General de la Repblica es designado por un perodo de siete aos, y remo vido por el Congreso de la Repblica de acuerdo a la Constitucin Poltica. El Contralor intervenir, idad pblica la Repblica la Repblica General de la Repblica est prohibido de ejercer actividad lucrativa e directa o indirectamente en la direccin y/o gestin de cualquier activ o privada, excepto las de carcter docente. El Contralor General de es designado por un perodo de siete aos, y removido por el Congreso de de acuerdo a la Constitucin Poltica.

El Contralor General de la Repblica est prohibido de ejercer actividad lucrativa e intervenir, directa o indirectamente en la direccin y/o gestin de cualquier activ idad pblica o privada, excepto las de carcter docente. Artculo 28.- Requisitos para ser Contralor General

Son requisitos para ser Contralor General de la Repblica: a) Ser peruano de nacimiento. b) Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles. c) Tener al tiempo de la designacin, no menos de 40 aos de edad. d) Tener ttulo profesional universitario y estar habilitado por el colegio profes ional correspondiente. e) Tener un ejercicio profesional no menor a 10 aos. f) Tener conducta intachable y reconocida solvencia e idoneidad moral. Impedimentos para ser Contralor General. Son impedimentos para ser Contralor General de la Repblica: a) Adolecer de incapacidad fsica o mental, grave y permanente debidamente comprob ada. b) Haber sufrido condena por la comisin de delito doloso, tener mandato de detenc in definitiva en instruccin en la que se le impute dicha comisin o haber incurrido en delito flagrante. c) Haber sido declarado en quiebra, aunque se hubiese sobresedo el procedimiento respectivo. d) Haber sido destituido por sancin disciplinaria de cargo pblico, cesado en l por falta grave o inhabilitado para el ejercicio de la funcin pblica. e) Tener cuentas pendientes de rendicin con la Administracin Pblica o con empresas que integran la Actividad Empresarial del Estado. f) Tener juicio pendiente con las entidades sujetas a control, cualquiera sea su naturaleza. g) Haber sido durante los ltimos cinco aos Presidente de la Repblica, Ministro de E stado, Congresista de la Repblica y/o titular de Organismos Autnomos, entidades de scentralizadas o de los Gobiernos Regionales y/o Locales. Son requisitos p ara ser Contralor General de la Repblica: a) Ser peruano de nacimiento. b) Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles. c) Tener al tiempo de la designacin, no menos de 40 aos de edad. d) Tener ttulo profesional universitario y estar habilitado por el colegio profes ional correspondiente. e) Tener un ejercicio profesional no menor a 10 aos. f) Tener conducta intachable y reconocida solvencia e idoneidad moral. Artculo 41.- Facultad sancionadora En cumplimiento de su misin y atribuciones, la Contralora General tiene la faculta d de aplicar directamente sanciones por la comisin de las infracciones que hubier en cometido las entidades sujetas a control, sus funcionarios y servidores pblico s, las sociedades de auditora y las personas jurdicas y naturales que manejen recu rsos y bienes del Estado, o a quienes haya requerido informacin o su presencia co n relacin a su vinculacin jurdica con las entidades. Dicha facultad se ejerce con observancia de los principios de legalidad y debido procedimiento. En cumplimiento de su misin y atribuciones, la Contralora General tiene la facultad de aplicar directamente sanciones por la comisin de las infracc iones que hubieren cometido las entidades sujetas a control, sus funcionarios y servidores pblicos, las sociedades de auditora y las personas jurdicas y naturales que manejen recursos y bienes del Estado, o a quienes haya requerido informacin o su presencia con relacin a su vinculacin jurdica con las entidades.

Artculo 45.- Competencia de la Contralora General La Contralora General ejerce la potestad para sancionar por cuanto determina la r esponsabilidad administrativa funcional e impone una sancin derivada de los infor mes de control emitidos por los rganos del Sistema. La referida potestad para sancionar se ejerce sobre los servidores y funcionar ios pblicos a quienes se refiere la definicin bsica de la novena disposicin final, c on prescindencia del vnculo laboral contractual, estatutario, administrativo o ci vil del infractor y del rgimen bajo el cual se encuentre, o la vigencia de dicho vnculo con las entidades sealadas en el artculo 3, salvo las indicadas en su litera l g). Son exceptuadas las autoridades elegidas por votacin popular, los titulares de lo s organismos constitucionalmente autnomos y las autoridades que cuentan con la pr errogativa del antejuicio poltico. La Contralora General ejerce la potestad para sancionar por cuanto determina la responsabilidad administrativa funcional e impone una sancin derivada de los informes de control emitidos por los rganos de l Sistema. La referida potestad para sancionar se ejerce sobre los servidores y funcionar ios pblicos a quienes se refiere la definicin bsica de la novena disposicin final, c on prescindencia del vnculo laboral contractual, estatutario, administrativo o ci vil del infractor y del rgimen bajo el cual se encuentre, o la vigencia de dicho vnculo con las entidades sealadas en el artculo 3, salvo las indicadas en su litera l g). Artculo 50.- Registro de sancionados La Contralora General remite al Registro Nacional de Sanciones de Destitucin y Des pido la informacin sobre las sanciones impuestas, cualquiera que esta fuera, para su incorporacin Esta es una de las ltimas modificaciones de la Ley, con esta inno vacin se permitir saber cuales son los funcionarios y servidores que estn inmersos en sanciones de destitucin y despido puedan ser identificados para que otras enti dades no los puedan contratar y seguir cometiendo faltas en la administracin pblic a.

IV.- CONCLUSIONES 1. La Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la R epblica es una Ley Orgnica que fue dada el 22 de Julio de 2002, establece las nor mas que regulan el mbito, organizacin, atribuciones y funcionamiento del Sistema N acional de Control y de la Contralora General de la Repblica como ente rector de d icho sistema y tiene como objeto propender al apropiado, oportuno y efectivo eje rcicio del control gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicac in de principios, sistemas y procedimientos tcnicos, la correcta, eficiente y tran sparente utilizacin y gestin de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo ho nesto y probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servid ores pblicos; as como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las inst ituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejora miento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nacin. 2. La Ley 27785, ha tenido a lo largo de estos aos cuatro modificatorias

NORMA MODIFICATORIA ARTICULO MODIFICADO LEY N 28396 43 LEY N 28422 22 Inc. i) LEY N 28557 19 y 40 LEY N 29622 11 Y 22 Y ADICIONA LOS ART. 45 AL 60 3. El 28 de Febrero de 1930, el Congreso de la Repblica por medio de la Ley N 6784 elev a la jerarqua de Ley la creacin de la Contralora General de la Repblica r ecogiendo el texto del Decreto Supremo del Ministerio de Hacienda del ao 1929. 4.

PERIODO NOMBRE 1929 1932 Don Ricardo E. Madueo y Rosas 1932 1943 Seor Manuel Tirado Reyes 1944 1949 Seor Guillermo Bernardo Ronald Ayluardo 1949 1950 Seor Oscar Chocano Mrquez 1950 1954 Doctor Emilio Foley Gasijens 1954 1970 Seor Csar Enrique Salazar Sousa Ferreyra 1971 1972 1976 1977 Gral. E. P. Oscar Vargas Prieto 1973 1974 Gral. E. P. Guillermo Schorth Carlin 1975 Gral. E. P. Leoncio Prez Tenaud 1978 1980 Gral. E. P. Luis Montoya Montoya 1980 1987 Ing. Miguel ngel Cusssianovich Valderrama 1987 1992 Dra. Luz urea Senz Arana 1992 1993 Dra. Mara Herminia Drago Correa 1993 2000 CPC Vctor Enrique Caso Lay 2000 2001 Ing. Carmen Higaona de Guerra 2001 2008 Genaro Matute Meja PhD. 2009 a la fecha CPC Fuad Koury Zarzar 5. De los anlisis efectuados a los principales artculos de la norma se ha pod ido apreciar que se est tratando de adecuar el control a la modernizacin del Estad o, pues se tiene en cuenta a entidades internacionales como el INTOSAI, y la exp eriencia de otros entes rectores, sin embargo hay mucho por caminar en cuanto a dar independencia en su funcionamiento como la designacin del Contralor, la indep

Durante la creacin de la Contralora ha habido diecisiete contralores:

endencia de que deben tener los rganos de auditoria interna no slo en cuanto a qui en ejerce la jefatura sino al personal que la compone con la finalidad de contar con las herramientas necesarias para actuar con independencia.

V.- RECOMENDACIONES 1. Que el Poder Legislativo recoja las iniciativas legislativas que proporc iona la ciudadana en materia de control y que no dilate su revisin en comisin para despus ser propuestas al Pleno del Congreso a fin de que se den las normas Legisl ativas que finalmente modernizaran el Estado y ayudaran a combatir la corrupcin. 2. Que el Poder Judicial, no dilate los procesos de responsabilidad civil y penal a fin de que se den sanciones ejemplares como medio coercitivo para que funcionarios y servidores tengan cuidado en el desarrollo de sus actividades.

3. Que el Poder Ejecutivo en sus tres niveles implemente el control interno en sus entidades que propicie que tanto funcionarios y servidores el ejercicio de control interno y externo a fin de que se tenga xito en la lucha contra la cor rupcin. 4. Finalmente que la ciudadana entienda que todos somos control, que todos p odemos colaborar en eliminar este flagelo de la corrupcin, ya sea denunciando los casos que tome conocimiento, o colaborando en procesos de veeduras ciudadanas en donde todava la contralora no tiene un rgano de control.

VI.- BIBLIOGRAFIA 1. Constitucin Poltica del Per, 1993 2. Constitucin Poltica del Per, 1979 3. Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica 4. Ley N 28396 Modifica el artculo 43 de la Ley N 27785 Ley del Sistema Naciona l de Control y de la Contralora General de la Repblica 5. Ley N 28422 Modifica el inciso i) del artculo 22 de la Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica

6. Ley N 28557 Ley que regula la designacin de los Jefes de los rganos de Audit ora Interna del Sistema Nacional de Control. Modifica los artculos 19 y 40 de la Le y N 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repb lica 7. Ley 29622 Ley que modifica la Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de Cont rol y de la Contralora General de la Repblica, y amplia las facultades en el proce so para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional 8. Resolucin de Contralora N 094-2009-CG que aprueba la Directiva N 002-2009-CG /CA Ejercicio del Control Preventivo por la Contralora General de la Repblica y los rganos de Control Institucional 9. Resea Histrica del Control en el Per, Evolucin Normativa, Relacin de Contralo res. Tomado del archivo de la Contralora General de la Repblica 10. Ley 28716 Ley del Control Interno de la Entidades del Estado 11. Decreto de Urgencia N 067-2009 12. Ley 29743 Ley que modifica el artculo 10 de la Ley N 28716 13. Resolucin de Contralora N 320-2006-CG 14. Resolucin de Contralora N 458-2008-CG 15. Ley N 29555 Ley que implementa la incorporacin progresiva de las plazas y p resupuestos de los rganos de Control Institucional

TRABAJO PRCTICO:

EL EJERCICIO DEL CONTROL PREVENTIVO COMO HERRAMIENTA QUE PERMITA IDENTIFICAR Y ADMINISTRAR LOS RIESGOS POR PARTE DEL TITULAR DE LA ENTIDAD, LOS CUALE S PUDIERA EFECTUAR SU CORRECTA REALIZACIN, CONTRIBUYENDO EN FORMA EFECTIVA Y OPORTUNA, DESDE LA FUNCIN DEL CONTROL, AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS INSTITUCIONAL ES.

EL EJERCICIO DEL CONTROL PREVENTIVO COMO HERRAMIENTA QUE PERMITA IDENTIFICAR Y A DMINISTRAR LOS RIESGOS POR PARTE DEL TITULAR DE LA ENTIDAD, LOS CUALES PUDIERA E FECTUAR SU CORRECTA REALIZACIN, CONTRIBUYENDO EN FORMA EFECTIVA Y OPORTUNA, DESDE LA FUNCIN DEL CONTROL, AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES. MARCO LEGAL El control preventivo sin carcter vinculante est basado en la Resolucin de Contralo ra N 094-2009-CG, publicado el 21-08-09, donde se aprueba la Directiva N 002-2009-C G/CA Ejercicio del Control Preventivo por la Contralora General de la Repblica y lo s rganos de Control Institucional. Esta norma se basa en el artculo 6 de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Contr ol y de la Contralora General de la Repblica - Ley N 27785, en donde se establece q ue el control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica con fines de su mejoramiento a travs de

la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes; En el artculo 14 de la Ley N 27785, el ejercicio del control gubernamental por los organismos que integran el Sistema Nacional de Control, se efecta bajo la autorid ad normativa y funcional de la Contralora General de la Repblica, la que establece entre otros las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecucin, precisndose que dicha regulacin debe permitir la evaluacin de la gestin de las entidades y los resultados obtenidos por las mismas; En los principios del artculo 9 de la citada Ley que regulan el ejercicio del cont rol gubernamental, cabe resaltar el de Presuncin de Licitud, por el cual salvo prue ba en contrario, se reputa que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas perti nentes; el de Objetividad, conforme al cual las acciones de control se realizan so bre la base de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos de hecho y de dere cho, evitando apreciaciones subjetivas; y, el de Flexibilidad segn el cual ha de ot orgarse prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de aquellos formali smos cuya omisin no incida en la validez de la operacin objeto de la verificacin, n i determinen aspectos relevantes en la decisin final; La Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores - INTOSAI -, institucin creada para fomentar el intercambio de ideas y experiencias entre las Entidades Fiscalizadoras Superiores - EFS - de los pases miembros en lo que se re fiere a la auditora gubernamental proporciona un marco institucional para la tran sferencia y el aumento de conocimientos para mejorar a nivel mundial la fiscaliz acin pblica exterior y por lo tanto fortalecer la competencia de las distintas EFS ; cabe mencionar que la Contralora General de la Repblica es ente integrante del I NTOSAI. La INTOSAI conform el Grupo de Trabajo de Auditora de la Privatizacin, Asociacin Pbli co Privada y Regulacin Econmica, encargado de identificar y examinar los problemas que enfrentan las EFS sobre dichas materias, e intercambio informacin entre sus miembros para la solucin de los mismos, a partir de lo cual ha emiti documentos tcn icos que se han constituido en Normas Internacionales de EFS (ISSAI) que contien en los principios fundamentales para el funcionamiento de stas y los requisitos p revios de auditoras de entidades pblicas, las que orientan el trabajo de las EFS d e acuerdo con las circunstancias particulares del pas al cual pertenecen cada una de ellas; De otro lado, a nivel de las distintas instancias del Gobierno se vienen implem entado polticas y medidas de estmulo econmico destinadas a reducir los efectos en e l pas de la crisis financiera mundial; contexto en el cual el ejercicio del contr ol gubernamental debe contribuir al logro de los objetivos nacionales y ser conc ordante con la dinmica de dichas polticas y los planes de accin establecidos para l as entidades que se encuentran comprendidas en el Sistema Nacional de Control; Por esos motivos la Contralora General de la Repblica estim por conveniente impulsa r acciones preventivas, establecer los lineamientos que permitan destacar la apl icacin de determinados principios y criterios por los rganos integrantes del Siste ma Nacional de Control, as como incorporar al ejercicio del control gubernamental el uso de documentos tcnicos emitidos por la INTOSAI que contienen estndares cons iderados como buenas prcticas internacionales; estimando pertinente aprobar la Di rectiva N 002-2009-CG/CA Ejercicio del Control Preventivo por la Contralora General de la Repblica y los rganos de Control Institucional mediante la Resolucin de Contr alora 094-2009-CG para disponer que los rganos del Sistema Nacional de Control, en el ejercicio del control gubernamental de los proyectos y actividades vinculada s con el Plan de Estimulo Econmico y otros, prioricen las labores de control prev entivo, que tienen la finalidad de identificar y administrar los riesgos por par te del titular de la entidad, los cuales pudieran afectar su correcta realizacin,

contribuyendo en forma efectiva y oportuna, desde la funcin del control al logro de los objetivos nacionales. Los criterios que debern observarse en el ejercicio del control gubernamental so n los siguientes: a) La aplicacin de los principios de control gubernamental, dando nfasis al de pre suncin de licitud en la actuacin de los funcionarios o servidores pblicos, el de fl exibilidad y objetividad, en el marco de lo establecido en la Ley N 27785. b) Las decisiones adoptadas por los funcionarios o servidores pblicos sern conside radas en el marco del control preventivo, teniendo en cuenta los aspectos siguie ntes: i) Si transgreden la normativa aplicable; ii) Si se apartan de la interpretacin del rgano rector competente en la materia, c uando la normativa permite varias interpretaciones; y, c) Las decisiones adoptadas por los funcionarios o servidores pblicos, en el ejer cicio de su competencia discrecional, se evaluarn, adems de los principios citados , en funcin a los resultados segn los objetivos y metas planteados. As mismo mediante la referida Resolucin se dispuso que sean considerados como docu mentos tcnicos orientadores en el ejercicio del control gubernamental, los lineam ientos y directrices emitidos por la Organizacin Internacional de las Entidades F iscalizadoras Superiores INTOSAI y que recogen las mejores prcticas reconocidas i nternacionalmente y cuyos ttulos se detallan a continuacin: ISSAI 5210 Normas para un mejor ejercicio de la auditora de las privatizaciones ISSAI 5220 Directrices sobre las Mejores Prcticas para la Auditora de Finanzas Mix tas y Concesiones ISSAI 5230 Lineamientos para la Mejor Prctica en la Auditora de la Regulacin Econmic a ISSAI 5240 Directrices sobre las mejores prcticas para la auditora del riesgo en l os partenariados (asociaciones) pblico/privado (PPP) El objetivo de la Directiva N 002-2009-CG/CA es establecer procedimientos orienta dos a ejercer el Control Preventivo por parte de la Contralora General de la Repbl ica (CGR) y los rganos de Control Institucional (OCI), en el marco de lo previsto en la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora G eneral de la Repblica, modificatoria y normas conexas. Siendo su finalidad la de regular e impulsar la labor del Control Preventivo par a contribuir con el correcto, transparente y probo ejercicio de la funcin pblica e n el uso de los recursos del Estado, y por tanto con una adecuada gestin de las E ntidades sin interferir en su labor. Las disposiciones dadas por las referida Directiva son de aplicacin a: 1.1 Las Unidades Orgnicas de la CGR, segn su competencia y, a los OCI de las entid ades en lo dispuesto en la presente Directiva, sean estas ltimas de carcter sector ial, regional, local, institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional, de conformidad con el artculo 13, literal b) de la Ley N 27785. 1.2 Las entidades pblicas sujetas al mbito del SNC, dentro de los alcances del artc ulo 3 , literales a), b), c), d), e), f) y g) de la Ley N 27785. La CGR es el Organismo Superior del SNC a cargo de supervisar los actos de las i nstituciones sujetas a control, entre otros, que involucra la facultad de desarr ollar el control preventivo, determinando la oportunidad y modalidades en que ste se puede ejecutar y desarrollar. En ese contexto, establece los lineamientos, d isposiciones y procedimientos tcnicos para su ejercicio.

La CGR, en su calidad de Ente Tcnico Rector del SNC, organiza y desarrolla el Con trol Gubernamental en forma desconcentrada, descentralizada y permanente, as como selectiva en el marco de la asignacin de los recursos econmicos, logsticos y human os disponibles para el cumplimiento de sus funciones. El control externo, es el conjunto de polticas, normas, mtodos y procedimientos tcn icos que compete aplicar a la CGR u otro rgano del SNC, por encargo o designacin d e sta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y los bienes del Estado, el cual, en concordancia con su ro l de supervisin y vigilancia, puede ser preventivo o simultneo. El Control Preventivo se enmarca en la atribucin del SNC de formular oportunament e recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las Entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas admin istrativos, de gestin y de control interno. Mediante el Control Preventivo se acompaa a los funcionarios en los actos relacio nados con el ejercicio de sus funciones. El Control Preventivo no interfiere en los procesos de direccin y gerencia a cargo de la administracin de la Entidad, ni limita el ejercicio del control posterior que corresponda. El Control Preventivo se ejerce de oficio, por disposicin de la CGR, normativa ex presa o por requerimiento escrito del Titular de la Entidad o quien haga sus vec es; realizndose bajo diversas modalidades antes y durante la ejecucin de las opera ciones o actividades a cargo de la Entidad. Para su adecuado cumplimiento son de aplicacin los principios que regulan el Control Gubernamental. En todos los casos en que la CGR y el OCI, ejerzan el Control Preventivo, debern archivar copia de la documentacin de los antecedentes respectivos, informacin que en el caso de la participacin del OCI ser accesible para la CGR en las acciones de supervisin o evaluacin que sta realice en el marco de lo dispuesto en el artculo 28 del Reglamento de los OCI. Asimismo, cuando constituya una obligacin impuesta por la presente Directiva, se haya programado o recibido la disposicin de realizar d icha labor y el OCI no la ejecutara, ste deber informar de manera oportuna a la CG R, fundamentando las causas.

MODALIDADES DEL CONTROL PREVENTIVO 1. Las Veeduras que implica la accin de presenciar el desarrollo de las opera ciones o actividades a cargo de la Entidad, cumpliendo tres (03) finalidades pri ncipales: i) Alertar al Titular de la Entidad o quien haga sus veces, de la existenci a de riesgos que pudieran afectar la transparencia, probidad o cumplimiento de objetivos y de la normativa correspondiente; ii) Disuadir intentos de actos de corrupcin; iii) Recabar informacin que ser utilizada para fines del control posterior, de ser el caso. Tipos de Veedura 1. Los procesos de seleccin y ejecucin de los contratos de adquisicin de biene s, servicios y obras, as como de los procesos y contratos de concesin, a cargo de

las Entidades del Estado, incluyendo los que se rigen por regmenes especiales. 2. La toma de inventarios de activos fijos. 3. Remate de activos. 4. Baja de activos. 5. Los actos de recepcin de obras y bienes donados. 6. Los actos de transferencia de activos a otras Entidades pblicas o privada s. 7. Los actos de destruccin de documentos, valores u otros. 8. Las transferencias de cargos de autoridades elegidas por voto popular. 9. Actos de la Entidad en los que a criterio del Jefe del OCI o del Jefe de la Unidad Orgnica de la CGR, segn corresponda, se considere necesaria su particip acin, como es el caso de reuniones de rganos colegiados, entre otros. 10. Los que disponga la CGR. 2. Absolucin de Consultas La CGR y el OCI absolvern las consultas que formule en forma escrita el Titular de la Entidad o quien haga sus veces, referidas a l a aplicacin de la normativa en materia de control gubernamental; para cuyo efecto , se tendr en cuenta las opiniones de la CGR en asuntos similares, de ser el caso . Si la consulta est relacionada con aspectos sujetos a la competencia de otros e ntes rectores u organismos especializados, se deber comunicar al Titular de la En tidad o quien haga sus veces, sobre cul es el rgano competente para su atencin corr espondiente. La absolucin de consultas no debe afectar el ejercicio del control p osterior a cargo de la CGR y el OCI. 3. Orientacin de Oficio, con la finalidad de contribuir con la Entidad, podrn alertar al Titular de la Entidad o quien haga sus veces, sobre los diversos asp ectos de la gestin de la Entidad en los que adviertan riesgos que pudieran conlle var a errores, omisiones e incumplimientos. Dicha orientacin se emitir por escrito en trminos puntuales que eviten interpretaciones erradas y sealando en forma expr esa que se efecta en el marco del Control Preventivo. El no ejercicio de la facul tad para orientar de oficio, no supone la conformidad de los actos de gestin de l a Entidad. 4. Promocin del Cumplimiento de la Agenda de Compromisos de la Entidad, prom overn que la Entidad formule y cumpla en los plazos previstos en su Agenda de Com promisos, sus obligaciones y la presentacin de informacin ante los organismos comp etentes, para cuyo efecto, cuando se considere conveniente, emitirn comunicacione s al Titular de la Entidad o quien haga sus veces a fin que adopte las medidas o portunas. El ejercicio de esta modalidad del Control Preventivo, se efecta sin pe rjuicio de la responsabilidad que compete a los funcionarios de velar por el cum plimiento de los compromisos de la Entidad. ACTIVIDADES QUE NO CONSTITUYEN CONTROL PREVENTIVO 1. Intervenir en la adopcin de decisiones inherentes a la gestin de la Entidad. 2. Integrar equipos por disposicin de la administracin para: a) Toma de inventarios de activos fijos, b) Incineracin de documentos, c) Baja de activos, d) Recepcin o entregas de bienes donados, u otros de naturaleza similar, e) Efectuar trabajos vinculados con el proceso de la contabilidad y presupuesto que funcionalmente son de responsabilidad de los niveles competentes de la admin istracin y, f) Otras actividades que constituyan labores incompatibles con las funciones del OCI a que hace referencia el artculo 23 del Reglamento de los OCI. RESPONSABILIDAD DEL TITULAR DE LA ENTIDAD O QUIEN HAGA SUS VECES, EN EL CONTROL

PREVENTIVO Para el desarrollo del Control Preventivo, el Titular de la Entidad o quien haga sus veces deber disponer la asignacin al OCI de los recursos humanos idneos y logst icos necesarios, as como, la entrega oportuna de la informacin que permita el caba l desempeo de su funcin. En el caso que la Entidad no cuente con un OCI, el sumini stro de informacin ser efectuado a la CGR segn requerimiento especfico. El Titular de la Entidad o quien haga sus veces tiene la responsabilidad de eval uar los hechos, puestos en su conocimiento por parte del rgano del SNC competente , respecto de los logros y riesgos reportados y; disponer las acciones que resul ten necesarias, a fin de asegurar una adecuada gestin, informando al OCI las medi das dispuestas. DESARROLLO DEL CASO PRCTICO I. ANTECEDENTES

La Municipalidad de Buenaventura, durante el ejercicio 2010, realiz un pr oceso de seleccin para la adquisicin de insumos para el programa del Vaso de Leche . El proceso de seleccin bajo la modalidad de Adjudicacin Directa Pblica N 001 -2010-MDB-CE; fue convocado con el objeto de Adquirir 17,368.68 Kgs. de Hojuelas de Cereales con Soya pre-cocida enriquecida con Vitaminas y Minerales en Sachet de 440 Grs. y 97,751 Latas de Leche Evaporada entera en envases de 410 Grs. para cubrir la demanda correspondiente a los meses de Mayo a Diciembre del ao 2010. El referido Proceso de Seleccin se encontraba regido por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por Decreto Legislativo N 1017 y la adquisicin d e los bienes convocados estaban contemplados en el Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones de la Entidad para el Ao 2010; el mismo que fue publicado en el SEA CE (Sistema Electrnico de Contrataciones y Adquisiciones del Estado) en fecha 25Mar-2010. El Total del Importe Referencial calculado para el Proceso de Seleccin fue fijado en S/. 324,369.98 Nuevos Soles, (Calculado a Marzo del 2010), siendo el Precio Unitario Referencial para el 1er. tem de S/. 5.90 y para el 2do. tem S/. 2.270 Nu evos Soles; financiados con la Fuente de Recursos Ordinarios; por el Sistema de Co ntratacin de Precios Unitarios y la Modalidad de Ejecucin Contractual es con Financi amiento de la Entidad.

La conformacin del Comit Especial se realiz mediante Resolucin de Alcalda N 107-201 DB-AL, el 16-Feb-2010 y la aprobacin de las Bases Administrativas elaboradas por dicho Comit, se efectu con Resolucin de Gerencia Municipal N 083 2010 - MDB-GM, de fecha 25-Mar-2010. II. DE LAS VEEDURIA

II.1 AL PROCESO DE SELECCION Se invit a participar como veedor a un representante del rgano de Control Instituc ional con Oficio N 003-2010-MDB-CE, enviado por el Comit Especial designado para e ste proceso. Con Oficio N 054-2010-MDB/OCI, de fecha 29-Mzo-2010 fue designado el seor Carlos Mrquez Gonzles, integrante del OCI, como veedor para este proceso en cumplimiento

de las Disposiciones Especficas establecidas en el Inciso b.2, del Numeral 1.1.1 , del Ttulo VI de la Directiva N 002-2009-CG/CA Ejercicio del Control Preventivo po r la contralora General de la Repblica - CGR y los rganos de Control Institucional OCI, aprobada con Resolucin de Contralora N 094-2009-CG el 20-Ago-2009. Producto de la veedura al proceso de seleccin se obtuvieron las siguientes conclus iones y recomendaciones: Conclusiones

a) Como resultado de la veedura efectuada al Proceso de Seleccin en mencin, se concluye; que el Comit Especial designado para llevar a cabo el Proceso de Seleccin convocado, cumpli con la entrega oportuna de la documentacin referida a la Convoc atoria y a los Resultados del Proceso de Seleccin desarrollado; lo que permiti al Suscrito elaborar y cumplir oportunamente con la remisin electrnica de la informac in contenida en los Formatos CREP y CCCE a la Dependencia correspondiente de la C ontralora General de la Repblica; a travs del Sistema de Veeduras a los Procesos de S eleccin y Contratos del Estado de su Portal Institucional; dentro del plazo establ ecido por la Directiva N 002-2009-CG/CA Ejercicio del Control Preventivo por la Co ntralora General de la Repblica CGR y los rganos de Control Institucional OCI; sin ole asignado el Cdigo de Envi N 201002770 de fecha 16-Abr-2010. b) Se concluye; que los Valores Referenciales aprobados en las Bases Admini strativas, para cada uno de los tems convocados, se fijaron considerando los prec ios promedio del mercado, utilizando como fuente de consulta las cotizaciones pr oporcionadas para ambos tems, por cuatro (4) empresas; as como los Valores Histrico s de recientes Procesos de Seleccin ejecutados para la adquisicin de los mismos bi enes; segn detalla la Unidad de Abastecimiento en el Resumen Ejecutivo de la A.D.P . N 001-2010-MDB-CE, que acompaa a las Bases c) Se concluye; que solamente se present una sola empresa postora: NIISA CORP ORATION S.A., la misma que tambin fue la nica que adquiri las Bases Administrativas del Proceso de Seleccin; presentando sus Sobres de Propuesta Tcnica y Econmica par a los dos (2) tems que fueron convocados, las mismas que fueron evaluadas, admiti das y evaluadas por el Comit Especial , otorgndole finalmente la Buena Pro en ambos t ems. d) De acuerdo a la Veedura realizada por el Suscrito, se concluye; que la Adj udicacin Directa Pblica N 001-2010-MDB-CE, desarroll con normalidad cada etapa progra mada en su Cronograma, as como los Procedimientos consignados en las Bases del Pr oceso de Seleccin convocado; suscribindose el Acta Notarial pertinente y registrndo se los resultados del Proceso de Seleccin mencionado en el Portal del SEACE del O rganismo Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE); no habindose presenta do situaciones significativas y/o hechos que a juicio del suscrito interfieran c on su labor de Veedor o que constituyan riegos que podran haber afectado la trans parencia, la probidad o el cumplimiento de la normativa correspondiente. e) De acuerdo a la revisin efectuada a travs del SEACE del Portal del Organism o Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE); se concluye; que las etapas de convocatoria, desarrollo del Proceso de Seleccin mencionado, as como, document os que sustentan los resultados en los tems convocados se encuentran registrados y publicados; constatndose tambin que la adquisicin de estos bienes se encuentran programados en el Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones de la Municipalidad Distrital de Bellavista, para el Ejercicio 2010. f) Se concluye; que el orden numrico de los tems consignados en las Bases del Proceso de Seleccin convocado, no es igual al registrado en las Fichas del SEACE ; la numeracin asignada a los tems esta invertida, ms no los datos que corresponde n a cada una de ellas. Se estima que es un error de registro que no compromete e l desarrollo ni los resultados del Proceso de Adjudicacin Directa Pblica, ya que l

a documentacin de sustento tiene el orden correcto.

Recomendaciones De acuerdo a los Comentarios y Conclusiones del presente Informe, puestos en con ocimiento de la Jefatura del rgano de Control Institucional; por el suscrito, en calidad de Veedor designado para este Proceso de Seleccin; se sugieren las sig uientes Recomendaciones: a. Hacer de conocimiento al Titular de la Entidad, las situaciones apreciad as en el Proceso de Seleccin que ha sido materia de la Veedura; las mismas que se revelan en el presente Informe y que constituyen aspectos de logros obtenidos, q ue no han afectado la transparencia, la aplicacin de la normativa pertinente. b. A fin de evitar posibles limitaciones de entrega de informacin oportuna a l rgano de Control Institucional y de apoyo a las labores del Veedor designado pa ra los Procesos de Seleccin que sean materia de Veedura; se deber sugerir al Titula r de la Entidad, que reitere a los Miembros de los Comits Especiales, cumplir con a lcanzar oportunamente la documentacin previa al inicio de los Procesos de Seleccin que sean convocados (Resoluciones de Designacin de Comits y de Aprobacin de Bases Administrativas, Bases Administrativas Integradas y otros que sean necesarios); as como tambin, la documentacin sustentatoria que registre los resultados de los mi smos y que debern ser entregados al Veedor del OCI, apenas culminado el Acto Pblic o (Actas Notariales, Cuadros de Evaluaciones y Otorgamientos de Buena Pro) en cu mplimiento a las Disposiciones establecidas en el Literal d) del Numeral 2.3.1; del Ttulo VI de la Directiva N 002-2009-CG/CA Ejercicio del Control Preventivo por la Contralora General de la Repblica CGR y los rganos de Control Institucional OC I; ya que el incumplimiento de dicho dispositivo constituye, bajo responsabilidad , un limitante para el desarrollo del Proceso de Veedura. c. Recomendar a los Comits Especiales supervisar que los datos que se consigne n en el SEACE (Sistema Electrnico de Contrataciones y Adquisiciones del Estado) s ean conformes a los consignados en las Bases Administrativas y a los documentos oficiales que sustenten la ejecucin y resultados del Proceso de Seleccin. d. Archivar la informacin sustentatoria recopilada durante el Proceso de Sel eccin (Documentacin relativa al Proceso de Seleccin y Papeles de Trabajo), como ant ecedentes para el planeamiento de las acciones de control que consideren realiza r el rgano de Control Institucional o la Contralora General de la Repblica. Una vez culminada la veedura al proceso de Seleccin se remiti el informe de veedura con Oficio N 055-2010-MDB/OCI, de fecha 01-Abr-2010 al titular de la Entidad a f in de que tome conocimiento de lo sucedido en el proceso y en el caso de correct ivos pueda disponer su implementacin en forma inmediata. II.2 A LA EJECUCION CONTRACTUAL

Posteriormente en cumplimiento a la Actividad de Control programada en el Plan A nual de Control para el Ejercicio 2010 y a las Disposiciones Especficas estableci das en el Numeral 2, del Ttulo VI de la Directiva N 002-2009-CG/CA Ejercicio del C ontrol Preventivo por la Contralora General de la Repblica - CGR y los rganos de Co ntrol Institucional OCI, aprobada con Resolucin de Contralora N 094-2009-CG el 20-Ag o-2009, la Jefatura del rgano de Control Institucional de la Municipalidad Distri tal de Buenaventura dispuso la Veedura a la Ejecucin Contractual del proceso de se leccin Adjudicacin Directa Pblica N 001-2010-MDB-CE para la adquisicin de 17,368.68 Kg de Hojuelas de Cereales con Soya pre-cocida enriquecida con Vitaminas y Minerale

s en Sachet de 440 Grs. y 97,751 Latas de Leche Evaporada entera en envases de 4 10 Grs. donde la empresa NIISA CORPORATION S.A.; calific en las etapas de evaluacin Tcnica y Econmica: por el importe de S/. 324,369.98 Nuevos Soles habindosele otorga do la Buena Pro. En cumplimiento de lo establecido en el Numeral 2.4.1, del Ttulo VI de la Directi va N 002-2009-CG/CA Ejercicio del Control Preventivo por la Contralora General de l a Repblica - CGR y los rganos de Control Institucional OCI, aprobada con Resolucin d e Contralora N 094-2009-CG el 20-Ago-2009, la Jefatura del rgano de Control Institu cional de la Municipalidad Distrital de Buenaventura, acredit a la auditora que r ealizara la veedura con Oficio N 056-2010-MDB/OCI, de fecha 28-Abr-2010 al titular de la Entidad. Siendo que la ejecucin contractual se realizara en el marco del Control Preventivo , los resultados fueron presentados en informes de veeduras elaborados por el aud itor veedor. As mismo el auditor veedor consider las etapas de planificacin, ejecuc in y elaboracin del informe. La veedura para el caso de la ejecucin del contrato de adquisicin de bienes, como era el caso de los insumos para el programa del Vaso d e Leche, se efectu en la etapa de ingreso de bienes a la Entidad, de acuerdo al c ronograma que formaba parte del contrato firmado por NIISA CORPORATION S.A. y l a Municipalidad Distrital de Buenaventura, observndose las caractersticas tcnicas, calidad, cantidad y plazo de entrega de los productor para constatar si guardab an relacin con el contrato firmado. Esta veedura se realiz en cinco hitos debido a que la duracin del contrato fue de ocho meses (de Mayo a Diciembre 2010). Producto de la veedura al proceso de seleccin se obtuvieron las siguientes conclus iones y recomendaciones (se presentaron cuatro informes parciales unos por los p rimeros cuatro hitos y un informe final): Conclusiones a) Como resultado de la veedura efectuada a la ejecucin contractual en mencin , se concluye; que la Municipalidad Distrital Buenaventura firm contrato con la e mpresa NIISA CORPORATION S.A. dentro de los plazos establecidos. b) Se concluye que los bienes adquiridos renen las caractersticas tcnicas prev istas en el contrato. c) Se concluye la calidad de las hojuelas de cereales y la leche evaporada est acorde con las caractersticas tcnicas que forman parte del contrato. d) Se concluye la cantidad de hojuelas de cereales y de leche evaporada ent regada esta conforme segn lo establecido en el contrato e) Se concluye que las hojuelas de cereales y los tarros de leche evaporada fueron ingresados en el plazo establecido en el cronograma del contrato. Recomendaciones De acuerdo a los Comentarios y Conclusiones del presente Informe, puestos en con ocimiento de la Jefatura del rgano de Control Institucional; por el suscrito, en calidad de Veedor designado para la veedura de ejecucin contractual; se sugieren las siguientes Recomendaciones: a. Hacer de conocimiento al Titular de la Entidad, las situaciones apreciad as en la Ejecucin Contractual que ha sido materia de la Veedura; las mismas que se revelan en el presente Informe y que constituyen aspectos de logros obtenidos, que no han afectado la transparencia, la aplicacin de la normativa pertinente. b. A fin de evitar posibles limitaciones de entrega de informacin oportuna a l rgano de Control Institucional y de apoyo a las labores del Veedor designado pa ra las Ejecuciones Contractuales que sean materia de Veedura; se deber sugerir al

Titular de la Entidad, que reitere al responsable encargado de la adquisiciones, cumplir con alcanzar oportunamente la documentacin previa al inicio de la Ejecuc in Contractual; as como tambin, la documentacin sustentatoria que registre los resul tados de los mismos ya que el incumplimiento de dicho dispositivo constituye, ba jo responsabilidad, un limitante para el desarrollo del Proceso de Veedura. c. Archivar la informacin sustentatoria recopilada durante la veedura (Docume ntacin relativa a la Ejecucin Contractual y Papeles de Trabajo), como antecedente s para el planeamiento de las acciones de control que consideren realizar el rgan o de Control Institucional o la Contralora General de la Repblica.