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Normas de Auditoria

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Sandra Carrillo Maya

NORMAS DE AUDITORIA

es deseable la existencia de reglas que faciliten su desarrollo. .concepto  Son requisitos mínimos de calidad profesional relativos a la personalidad del auditor y al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de la misma.  Derivada del simple hecho de que tratándose de una actividad.

Las normas de auditoria se clasifican en:  Normas personales  Relativas a la ejecución del trabajo  Relativas a la información y dictamen .

Normas personales  Entrenamiento técnico y capacidad profesional      Ser contador publico Poseer formación técnica Experiencia profesional Constante actualización El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonable en la realización de su examen y en la preparación del dictamen El auditor debe mantener una posición de independencia a fin de logra objetividad e imparcialidad en sus juicios  Se considera que no hay independencia cuando:     Sea cónyuge. pariente consanguíneo o civil en línea recta Sea miembro del consejo de administración Tenga alguna vinculación económica con la empresa Sea agente de la bolsa de valores en ejercicio  Cuidado profesional  Independencia mental  .

debe ser debidamente supervisado".Normas relativas al trabajo del auditor  Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y elaboración del informe).  Planeación y supervisión  "La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor.  Evidencia competente es la información adecuada de calidad . y consecuentemente. el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría  Obtención de evidencia suficiente y competente  La evidencia suficiente es la cantidad de información deseada. para determinar la naturaleza.  Estudio y evaluación del control interno  Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno como base para establecer el grado de confianza que merece. si los hay.

Diferentes tipos de evidencia  Evidencia en el control interno  Evidencia física  Evidencia documental (originada dentro y fuera de la entidad)  Evidencia en libro  Evidencia verbal  Evidencia en eventos subsecuentes .

el Auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias.Normas relativas a la información y dictamen  Regulan la última fase del proceso de auditoría.  Opinión del auditor  En todos los casos. en que el nombre de un auditor esté asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoría. para lo cual. . es decir la elaboración del informe. debidamente respaldada en sus papeles de trabajo. y el grado de responsabilidad que está tomando.

al opinar sobre los estados financieros.Bases de opinión sobre los estados financieros  El auditor. debe observar que:  Fueron preparados de acuerdo con las normas de información financiera  Dichas normas fueron aplicadas sobre bases consistentes  La información presentada en los mismos y en las notas relativas. es adecuada y suficiente para su razonable interpretación .

y que conservó como parte del trabajo practicado. Documentación de auditoria  El concepto documentación se refiere a los papeles de trabajo preparados por el auditor. . y aquellos que le fueron suministrados por su cliente o por terceras personas.Normas obligatorias a cumplir en el desarrollo de la auditoria  3010. Asimismo la documentación debe proporcionar:  Suficiente y apropiada evidencia para soportar la opinión de la auditoria  Evidencia de que la auditoria fue planeada y desarrollada de acuerdo con las normas de auditoria.

. y explica el efecto que tienen en la planeación. desarrollo y evaluación de resultados en una auditoria de estados financieros.  3030 importancia auditoria relativa y riesgo de  Define los conceptos de importancia relativa y riesgo de auditoria.3020 control de calidad  El auditor debe obtener una seguridad razonable de que la auditoria cumple con las normas profesionales por medio de la implementación de procedimientos de calidad.

 La auditoria de edos. consideraciones sobre fraude que deben hacerse en una auditoria de estados financieros  Para que el auditor forme una opinión debe ver que los estados financieros que sirvieron de base para la información. relevancia y confiabilidad de la evidencia de auditoria. 3040.  3070. de acuerdo con su importancia y de acuerdo a las NIF. estudio y evaluación del control interno  3060. es suficiente. financieros no tiene como objetivo el descubrir errores e irregularidades ya que existe un riesgo inevitable de que algunos errores o irregularidades puedan permanecer sin descubrirse. planeación y supervisión del trabajo de auditoria  3050. . aplicadas sobre bases consistentes. confiable y que se encuentra relevada adecuadamente en los mismos.

Esas declaraciones son parte integrante de la evidencia comprobatoria que obtiene el auditor. demandas y gravámenes promovidos por su cliente o en su contra. confirmaciones de abogados objetivo de este boletín es establecer los pronunciamientos normativos que el auditor debe observar cuando. está tratando de identificar la existencia de litigios.3080.  El  3090. y ofrecer una guía de los aspectos que normalmente deben contener las solicitudes de confirmación a los abogados. declaraciones de la administración  En el desarrollo de una auditoria la administración de la entidad hace numerosas declaraciones oralmente y por escrito al auditor a través de las aseveraciones que se incluyen en los estados financieros o en respuestas a preguntas especificas que el plantea. . durante su trabajo.

es definir el concepto de revisión analítica y establecer los pronunciamientos normativos para su aplicación  Procedimientos de revisión analítica:  Comparación de la información financiera actual con la de los ejercicios anteriores  Comparación de resultados obtenidos con los resultados proyectados  Comparación de la información con industrias similares  Estudio de las relaciones de la información financiera con la información no financiera importante .3100. revisión analítica  El objetivo de este boletín.

tratamiento de procedimientos omitidos descubiertos. . en la cual deben establecerse los términos de la prestación de servicios de auditoria. 3120. carta convenio para confirmar los servicios de auditoria de estados financieros  El objetivo es normar el contenido de la carta convenio que debe celebrarse entre el auditor y su cliente. que uno o varios procedimientos fueron omitidos durante el examen.3110. después de la emisión del dictamen  Establecer el tratamiento y los procedimientos por aplicar cuando el auditor descubre y concluye.

3130. efectos de la tecnología de información en el desarrollo de una auditoria de estados financieros . 3140. la existencia de incumplimientos con leyes y reglamentos o la posibilidad de que éstos hayan ocurrido y su efecto en la auditoría y el dictamen. efecto en la auditoria por incumplimientos de una entidad con leyes y reglamentos  El objeto de este boletín es establecer normas y proporcionar lineamientos relativos a la responsabilidad del auditor de considerar en una auditoría de estados financieros.

Este boletín. . aborda las consideraciones de auditoría que tratan la valuación y revelaciones de activos.3150. auditoria de la valuación y revelaciones del valor razonable  El objetivo de este boletín es establecer las normas y lineamientos relativos a la auditoria de la valuación y revelaciones de valor razonable. pasivos y componentes específicos de las cuentas de capital contable presentado o revelado al valor razonable en los estados financieros. contenidas en estados financieros. en particular.

 Promover una comunicación efectiva entre el auditor y los encargados del gobierno corporativo .  Obtener de los encargados del gobierno corporativo.  Proporcionar oportunamente a los encargados del gobierno corporativo observaciones significativas y relevantes que surjan durante la auditoría . comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo  Los objetivos de esta Norma se relacionan con la responsabilidad del auditor con respecto a lo siguiente:  Comunicar a los encargados del gobierno corporativo la responsabilidad del auditor relacionada con la auditoría de los estados financieros y un resumen general del alcance planeado y el tiempo incurrido en la misma. como parte de su responsabilidad de vigilar el proceso de reportes financieros.3160. información relevante para la auditoría.

mediante el conocimiento y comprensión de la entidad. . identificación y evaluación del riesgo de error material a través del conocimiento y la comprensión de la entidad y su entorno  El objetivo es identificar y evaluar los riesgos de error material. debido a fraude o error.3180.

La respuesta del auditor a los riesgos determinados  El objetivo es ayudar al auditor a obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada acerca de los riesgos significativos mediante el diseño e implementación de procedimientos de auditoria. .3190.

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