Rentas de Segunda Categora: Tasa, forma de pago del impuesto, medio y momento para presentar la declaracin

Tipo de Renta Medio para la declaracin Momento para presentar la declaracin

Concepto

Deducciones

Tasas

Pago del Impuesto

Ganancias de capital proveniente de la enajenacin de acciones y otros valores referidos en el inciso a) del artculo 2 de la LIR dentro o fuera de Bolsa Rentas atribuidas por los Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos, Fideicomisos bancarios y AFP por los aporte voluntarios sin fin previsional.

- 5 UIT (tramo 6.25% de la exonerado de renta neta la ganancia de Pago directo por el capital) (2) A partir del enajenante 1 de enero - Fija de 20% de 2010 sobre la renta bruta - 5 UIT (tramo 6.25% de la exonerado de renta neta Retencin de las la ganancia de atribuible entidades capital)(2) administradoras de A partir del fondos y fideicomisos -Fija de 20% (2) 1 de enero sobre la renta de 2010 bruta

Declaracin Jurada Anual de 2da. Categora

Determinacin Anual (cronograma an no previsto), salvo el caso de contribuyentes no domiciliados (1)

PDT 617-Otras Retenciones

Al mes siguiente de efectuada la retencin segn cronograma de obligaciones mensuales

2da. categora

6.25% de la renta neta o Fija de 20% 5% de la sobre la renta renta bruta La ganancia de capital bruta, salvo el (tasa proveniente de la caso de Pago directo por el efectiva) enajenacin de inmuebles contribuyentes enajenante domiciliado. que no sean casa no habitacin domiciliados A partir del (3) 1 de enero de 2009 - Intereses. - Regalas. -Cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares. -Rentas vitalicias. - Las sumas o derechos recibidos en pago por obligaciones de no hacer. 6.25% de la renta neta o 5% de la renta bruta Retencin por el pagador domiciliado de la renta o (tasa Pago directo en caso no efectiva) se hubiera efectuado la retencin (4) A partir del 1 de enero de 2009

Formulario Virtual N 1665 (se utiliza a partir del periodo tributario enero 2010)

Al mes siguiente de percibida la renta segn cronograma de obligaciones mensuales

Fija de 20% sobre la renta bruta

PDT 617 Otras Retenciones o Pago directo en caso no se hubiera efectuado la retencin en el Formulario Virtual N 1665 (se utiliza a partir del periodo tributario enero 2010)

Al mes siguiente de efectuada la retencin o al mes siguiente de percibida la renta

Dividendos

4.1% del dividendo

Retencin por el pagador PDT 617Otras de la renta domiciliado Retenciones

Al mes siguiente de la fecha de adopcin del acuerdo de distribucin o de disposicin en efectivo o en especie lo que ocurra primero, segn cronograma de obligaciones mensuales.

(1) En el caso de contribuyentes no domiciliados: la determinacin del impuesto es mensual y la forma de tributar es pago directo a travs de la Boleta de Pago N 1073. Aplican la exoneracin de las 5 UIT en el orden de que vayan percibiendo las ganancias y hasta que se agoten. (2) Para los efectos del clculo de la retencin no se considerar la exoneracin de las 5 UIT. Excepcionalmente, las sociedades administradoras de fondos mutuos de inversin en valores y administradoras privadas de fondos de pensiones por los aportes voluntarios sin fines previsionales- no retendrn el impuesto hasta el 30 de junio de 2010, debiendo la persona natural domiciliada regularizar el impuesto de forma directa en el periodo tributario julio de 2010 que vence en agosto. (3) Los contribuyentes no domiciliados que obtengan ganancia de capital proveniente de la enajenacin de inmuebles no tienen deduccin fija del 20% y la forma de tributar es va retencin del 30% sobre la ganancia del capital por parte del pagador de la renta en el PDT 617. El adquirente (pagador de la renta) debe presentar al notario la constancia de pago que acredite el pago de la retencin y el enajenante debe presentar al notario la certificacin de recuperacin de capital invertido emitida por SUNAT para acreditar el costo de adquisicin o acreditar que han transcurrido ms de 30 das hbiles de presentada la solicitud sin que la SUNAT se haya pronunciado. (4) No procede la retencin cuando el pagador de la renta sea una persona natural, sociedad conyugal que opt por tributar como tal o sucesin indivisa, siempre que no se encuentren obligados a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto por el primer y segundo prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta. Recuerde que hasta el 31.12.2008 por las rentas de segunda categora se deba retener el 13.5% y por la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin se deba realizar un pago a cuenta del 0.5% sobre el valor de venta. En el caso de los dividendos la tasa de 4.1% se ha mantenido invariable.