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La Contabilidad y Los Valores Eticos A

La Contabilidad y Los Valores Eticos A

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“Año de Las Cumbres Mundiales en el Perú” Universidad Nacional del Callao Sede-Cañete Facultad Tema Curso Alumno

Profesor : Ciencias Contables. : Cambio Social : Sociología Económica : Córdova Allccahuaman Daniel Néstor : Rosa Victoria Sánchez Sánchez

Ciclo

: II

2008

LA CONTABILIDAD Y LOS VALORES ETICOS CONCEPTO DE VALORES ETICOS: Se entiende por valor moral todo aquello que lleve al hombre a defender y crecer en su dignidad de persona. El valor moral conduce al bien moral. Recordemos que bien es aquello que mejora, perfecciona, completa. La ética se refiere a las normas por las cuales debemos regirnos con base en nuestros valores, como lo son el deber, el honor y la integridad, de donde provienen las acciones y actitudes. No todos los valores constituyen valores de ética (integridad lo es; felicidad no lo es). Los valores de ética tienen que ver con lo correcto e incorrecto y, por ende, tienen precedencia sobre las decisiones que no son de índole ética. Los valores éticos son estructuras de nuestro pensamiento que mantenemos preconfiguaradas en nuestro cerebro como especie humana de cara a nuestra supervivencia. Los valores éticos son medios adecuados para conseguir nuestras finalidad. Al hablar de valores es importante diferenciar entre los valores que podemos llamar finales y los valores de tipo instrumental. Los valores instrumentales son modos de conductas adecuados o necesarios para llegar a conseguir nuestras finalidades o valores existenciales CONCEPTO DE CONTABILIDAD: La contabilidad es un medio cuyo objetivo principal es proporcionar información útil en la toma de decisiones económicas. Ha venido siendo definida como Ciencia del Patrimonio, y ello porque su objeto es el estudio y la representación del patrimonio empresarial, tanto desde un punto de vista estático como dinámico. El producto final de la contabilidad son todos los Estados Contables o Estados Financieros que son los que resumen la situación económica y financiera de la empresa. Esta información resulta útil para gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.

Ciencia: Puesto que es un conocimiento verdadero. No es una suposición de hechos sin relevancia alguna, al contrario, analiza cada hecho económico y en todos aplica un conocimiento adquirido. Es un conocimiento sistemático, verificable y falible. Busca, a través de la formulación de hipótesis, la construcción de conjuntos de ideas lógicas (teorías) que sirvan para predecir y explicar los fenómenos relativos a su objeto de estudio.

Técnica: Porque trabaja en base a un conjunto de procedimientos o sistemas para acumular, procesar e informar datos útiles referentes al patrimonio. Es una serie de pasos para realizar una tarea y en contabilidad la tarea es el registro, la teneduría de libros. Algunas consideraciones sobre los valores éticos en la carrera y en el Profesional de la contabilidad Las normas éticas son específicas en el tiempo y en un contexto determinado pudiendo variar la situación ante los cambios que se presenta en la sociedad. Ésta tiene altas miras por la profesión Contable.

todas reducidas a reglas o normas. deben disponer de un conocimiento continuado en todo momento. La Ética Profesional se refleja. al menos mediante acciones disciplinarias. La Ética Profesional forma una pequeña parte de un complejo de disciplina que la sociedad civilizada ha impuesto por ella misma mediante leyes. La certeza que tal disciplina exige es la base de la fe del hombre en sus semejantes. enfocadas de muchas maneras. las cuales son establecidas para ser exigida en alguna medida. algunas consideraciones sobre las normas éticas de los profesionales de la 98 Contabilidad internacionalmente y en Cuba y al final exponer algunas conclusiones y recomendaciones acerca de este importante tema. También sirve a los propósitos de suministrar a los miembros de la profesión correspondiente como guía del tipo de comportamiento a seguir.Los contadores tienen una obligación ante las organizaciones a las que sirven. El autor del presente trabajo estima que los estudiantes y profesionales de la Contabilidad. 2. normas sociales de diversas formas. por lo general. El presente trabajo ha tenido como objetivo presentar algunas reflexiones acerca de los valores éticos establecidos en la formación del profesional de la Carrera de Contabilidad. Específicamente los contadores deben actuar en un mundo cambiante en el que está presente la falta de decoro. los fallos normativos y el desastre ambiental y ecológico. Ésta se hace necesaria cuando las personas viven en grandes conglomerados sociales y se hace preciso restringir los instintos depredadores con los cuales nace el hombre. lo cual a pesar de sus desavenencias frecuentes es esencial en la propia continuidad de la Sociedad. con un poco de exhortación a una conducta ideal designada para evocar a una acción correcta sobre los miembros de una profesión determinada.99 . Principios o Cánones para una profesión determinada. La Ética Profesional La Ética en general se define como una disciplina filosófica que tiene por objeto los juicios de valor cuando se aplican a la distinción entre el bien y el mal. a su profesión. Este es por tanto una herramienta de trabajo práctica. intenta realizar un buen trabajo en interés de la Sociedad. Ahora cuando se aborda la misma desde el enfoque profesional debe distinguirse otro alcance. la cual la experiencia histórica del grupo como un todo ha posibilitado atraer la confianza de los usuarios de la profesión. donde se recogen principios teóricos y procedimientos técnicos necesarios para un profesional determinado. La Ética Profesional puede ser vista como una mezcla de conceptos morales y prácticos. que le permitan actuar de manera efectiva y con integridad y discernimiento en un entorno de cambios. al público y a si mismos de mantener las normas más elevadas de ética en su conducta. de los valores profesionales y éticos adecuados. en un Código. estándares morales. Normas. costumbres.1. Un Código de Ética Profesional significa una asunción voluntaria de la obligación de las Disciplinas acerca de los requerimientos de la Ley. Dentro de este contexto resulta esencial una clara comprensión y formulación de normas éticas. De esta forma sirve a los altos propósitos de notificar al público que la profesión en cuestión.

En segundo lugar el proceso formativo para apropiarse de los valores finales como: justicia social. patriotismo. se establece las consideraciones metodológicas necesarias para la realización de este trabajo. Debido al espacio y por ser objeto de la investigación. el autor del presente trabajo. antiimperialismo. ser exigente y ser ejemplo ante la colectividad. · Competencia: Dada en su preparación como profesional.2. sería incompleto. tener pensamiento crítico y autocrático. se explicará solamente con detalles el alcance de los Valores Éticos planteados para la Carrera Sistema de Valores Éticos Dirigido tanto a sus valores personales.Históricos · Éticos · Estéticos · Culturales . que eslabona la labor educativa. Asimismo en la "Actualización del Enfoque Integral para la Labor educativa y Político . · Objetividad: Al comunicarse el contador debe ser imparcial y objetivo. el estudio sobre la formación de valores en los colectivos de carrera así como la determinación de los valores finales y los valores de acceso o intermedios expresados en los objetivos educativos que los convierten en aspiración a alcanzar al concluir los cinco años de la carrera. creando valores en los estudiantes que los conviertan realmente en un profesional integral. en la formación del estudiante de Contabilidad y Finanzas deben tenerse en cuenta los siguientes valores y principios: · Integridad: El Contador ha de ser sencillo. independencia. la constante superación de los estudiantes como un proceso de autocrecimiento moral y político hacia la búsqueda de los valores finales. en la cual se dispone en primer lugar el estudio para la determinación de los valores trascendentales.Ideológica en la Universidad. cuidado del medio ambiente. que significa una formación escalonada. honesto. en la que prima el desarrollo constante de conocimientos y habilidades relacionadas con la profesión que lo hagan cada vez más creativo y competente en su desempeño. disciplinado. En tercer lugar. legal. en un profesional de una disciplina determinada. solidaridad internacional. entre otros. Propuesta de un Sistema de Valores Éticos para la Carrera de Contabilidad y Finanzas Inicialmente debe plantearse que en la estrategia de formación integral de los estudiantes universitarios cubanos se le da prioridad a la Educación a través de la Instrucción. como profesionales. . En el Curso académico 2001-2002.deportivos. elaboró una propuesta de Sistemas de Valores para ser implementado en la Carrera de Contabilidad y Finanzas. Así se han dado las orientaciones metodológicas para que las disciplinas y colectivos de año trabajen en sus respectivos niveles en definir los métodos y estilos de enseñanza que coadyuvaran a educar con valores. 2. en la cual los valores a crear en los estudiantes se clasificaron de la forma siguiente: · Científicos · Político-Ideológico 100 · Patriótico .Sin un conocimiento y aplicación del Sistema de Ética Profesional.

ni perdonarán la comisión de dichos actos por otras personas dentro sus organizaciones. Facultad y Universidad. El Sistema de Valores éticos anterior se ha implementado en las distintas Disciplinas Docentes y en los programas analíticos de las 101 asignaturas que la componen. el autor opina. para la profesión del Contador se han establecido Normas o Códigos de Conducta que pueden tener ciertas diferencias entre sí dependiendo del sistema económico existente. estableció un Sistema de Valores y resumió uno de ellos en el lema que se convirtió en símbolo de los profesionales de la Contabilidad y que lo identificaba y aún los identifica: "Verita Integra" Debe decirse que después del triunfo de la Revolución. antes del triunfo del proceso revolucionario. En la práctica internacional se pueden diferenciar las siguientes Normas Éticas para el Contador: · Normas de Conducta del Contador Público · Normas de Conducta del Contador de Costos · Normas de Conducta del Auditor. preocupación por el medio ambiente y su protección.2. En Cuba los Contadores. La profesión de Contador ha sido sin duda una de las más antigua en el establecimiento de un Sistema de Valores que ha caracterizado este profesional el Código de Ética de este profesional se fue ampliando con el de cursar del tiempo y al mismo se le fueron adicionando valores relacionados no solo con la profesión sino con valores generales que deben ser intrínseco al Contador. encuestas y otros medios de comprobación. No obstante a lo anterior. · Responsabilidad: Caracterizada por su puntualidad. aplicaban Normas de Conducta Éticas elaboradas por el 102 Colegio de Contadores. de acuerdo a controles. Asimismo se precisa que los Contadores no cometerán actos contrarios a estas normas. 2. pero en esencia esos códigos establecen principios éticos de : Competencia. actitud ante el trabajo y la comunidad. de las leyes fiscales vigentes y otras normativas. Integridad y Objetividad en el trabajo del Contador. los . Ética empresarial: Conocimiento de la misión social de la empresa dentro de la economía. Confidencialidad. En estas normas se precisan que los Contadores no cometerán actos contrarios a ellas. Internacionalmente. A modo de ejemplo puede citarse que este gremio profesional en nuestra ciudad de Santiago de Cuba. en la mayoría de los países. ni perdonarán la comisión de dichos actos por otras personas dentro de sus organizaciones.· Discreción: Respetar la confidencialidad de la información contable y financiera de su institución y de la economía del país en general. en los Planes de trabajo metodológicos de los Colectivos de Años y en los Proyectos Educativos de las Brigadas de la Carrera de Contabilidad y Finanzas. · Ética socialista: Ser un abanderado de las ideas socialistas y de la justicia social. presencia. que todavía se presentan algunas limitaciones en su implementación integral y en todas las instancias del quehacer de la Carrera. la asunción de riesgos. Las Normas de Conducta Ética del Profesional de la Contabilidad.

disciplinas. Un contador profesional no debe estar asociado a informes. Los Códigos o Normas de Conducta Ética del Contador que existen en distintos países...OBJETIVIDAD. deberá cumplir obligatoriamente los Principios Fundamentales siguientes: 1. La Asociación Nacional de Economistas y contadores cubanos aunque ha estado trabajando en el desarrollo de la Conducta ética de sus miembros. conflictos de interés o la influencia indebida de otros elimine sus juicios profesionales o de negocios.INTEGRIDAD. brigadas y otras instancias no explotan al máximo las oportunidades que se presentan. rendiciones. (b) Contiene declaraciones o información suministrada imprudentemente. no debe permitir que los favoritismos. se considera que las distintas asignaturas. aunque lamentablemente no se conozca un cuerpo legal detallado acerca de esas Normas de Conducta que pueda ser discutido e implementado académicamente y con los propios profesionales de la contabilidad. (c) Omite o retiene información requerida para ser incluida donde tales omisiones o retenciones podrían ser engañosas. CÓDIGO DE ETICA PROFESIONAL DE LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ÉTICA PROFESIONAL El Contador Público Colegiado. años.El principio de Integridad impone sobre todo Contador Público Colegiado. Conclusiones De todo el análisis efectuado se pudo llegar a las siguientes conclusiones: 1. En la actualidad los Contadores cubanos se encuentran afiliados a la Asociación Nacional de Economistas y Contadores Cubanos. la cual ha dictado algunas normas de ética del profesional de economía. Aunque se diseñó y se viene implementando un Sistema de valores Éticos para la Carrera de Contabilidad.. 2. . La Ética como disciplina filosófica y lo relacionado con la Ética Profesional no se trata adecuadamente en los programas de Filosofía que se vienen impartiendo en la Carrera de Contabilidad y Finanzas. 2. La Integridad obliga a que el Contador Público Colegiado.Contadores hemos tenido un Sistema de Valores presentes no obstante de sufrir nuestra profesión gran pérdida de credibilidad en los finales la década de los 60. sea probo e intachable en todos sus actos. 4. no son abordados ni estudiados adecuadamente en nuestro nivel académico. la obligación de ser justo y honesto en sus relaciones profesionales. incluyendo el Código de Ética de la Asociación Nacional de Economistas y Contadores Cubanos.El Contador Público Colegiado. situación que se ha ido subsanando posteriormente. 3. todavía no se ha publicado un Código de Conducta para los economistas y contadores en forma oficial y detallada. comunicaciones u otra información donde él crea que la información: (a) Contiene un material falso o declaraciones engañosas..

Un contador profesional podría estar expuesto a situaciones que podrían dañar su objetividad.El principio de Competencia Profesional y debido cuidado impone al contador profesional las siguientes obligaciones: (a) Mantener sus conocimientos y habilidades profesionales en el nivel requerido para asegurar que sus clientes y empleadores reciban un competente servicio profesional. y (b) Usar la información confidencial obtenido como resultado de sus relaciones profesionales y de negocios para su beneficio personal o para el beneficio de terceros. particularmente en circunstancias que . La Competencia Profesional debe estar dividida en dos fases diferentes: (a) Logro de la Competencia Profesional. y sobre una base oportuna. El mantenimiento de la Competencia Profesional requiere de un conocimiento continuo y de un entendimiento de las técnicas profesionales y desarrollos empresariales relevantes. La diligencia abarca la responsabilidad de actuar de acuerdo a los requerimientos de una asignación.El Contador Público Colegiado. Cuando sea apropiado. Un contador profesional tomar las medidas para asegurar que se está trabajando bajo la autoridad de un contador profesional cuya capacidad profesional cuenta con el entrenamiento y supervisión apropiados. El contador profesional debe estar alerta a la posibilidad de revelar información inadvertidamente.El principio de confidencialidad impone al contador profesional la obligación de abstenerse de: (a) Divulgar fuera de la firma u organización empleadora la información confidencial obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y de negocios sin la autoridad apropiada y específica o a menos que exista un derecho legal o profesional o deber de revelarla. debe actuar siempre con independencia en su manera de pensar y sentir... y (b) Mantenimiento de la Competencia Profesional. un contador profesional debe tratar de que sus clientes..El desarrollo profesional continuo desarrolla y mantiene las capacidades que permiten a un contador profesional desempeñarse competentemente dentro del ambiente profesional. y (b) Actuar diligentemente de acuerdo con las técnicas aplicables y las normas profesional cuando proporciona sus servicios. cuidadosamente.. Un servicio profesional competente requiere el ejercicio de un juicio sensato en la aplicación de los conocimientos y habilidades profesionales en el funcionamiento de tal servicio. No es práctico definir y describir todas estas situaciones. 4. manteniendo sus posiciones sin admitir la intervención de terceros.COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO.CONFIDENCIALIDAD.. Se deben evitar las relaciones de favoritismo o de influencia excesiva sobre el juicio del contador profesional. empleadores u otros usuarios de sus servicios profesionales sean conscientes de las limitaciones inherentes a su trabajo para evitar la interpretación de alguna expresión de opinión como la afirmación de un hecho. Un contador profesional debe mantener la confidencialidad incluso en el ambiente social. 3.

La necesidad de cumplir con el principio de confidencialidad continua hasta después de finalizada la relación entre el contador profesional y su cliente o empleador. al grado de ser practicable. y (c) Hay un deber o derecho profesional de revelar. por ejemplo: (i) Producción de documentos u otra provisión de evidencia en el curso de un proceso legal. (b) Si toda la información relevante es conocida y ha sido verificada. si se realizarán. tiene derecho de usar la experiencia anterior. sin embargo. o (ii) Revelación ante la autoridad pública apropiada de infracciones a la ley que salen a la luz.8. Para decidir si divulgar la información confidencial. y (c) El tipo de comunicación que se solicita y a quien está dirigida. cuando no esta prohibido por la ley: (i) Para cumplir con la revisión de calidad de un miembro o de una institución profesional: (ii) Para responder a una consulta o investigación realizada por un miembro o institución reguladora. información incompleta o conclusiones no verificadas. Un contador profesional debe tomar todas las medidas necesarias para asegurar que el equipo bajo su control y las personas de las cuales se obtiene asesoría y ayuda respeten el deber de confidencialidad del contador profesional. Las siguientes son circunstancias en las cuales un contador profesional es o podría ser requerido para revelar información confidencial o en las cuales tal revelación podría ser apropiada: (a) La revelación está permitida legalmente y es autorizada por el cliente o el empleador: (b) La revelación es requerida legalmente.implican una larga asociación con un socio o un miembro inmediato de la familia*. cuando la situación involucra hechos no verificados. utilizar o revelar cualquier información confidencial adquirida o recibida como resultado de su relación profesional o de negocios. los contadores profesionales deben considerar los siguientes puntos: (a) Si los intereses de todas las partes. incluyendo los terceros cuyos intereses podrían ser afectados. Cuando un contador profesional cambia de empleo o adquiere un nuevo cliente. . Un contador profesional también debe mantener la confidencialidad sobre la información revelada por un cliente o empleador potencial. se debe usar el juicio profesional para determinar que tipo de revelaciones realizar. puedan ser dañados si el cliente o el empleador autoriza la revelación de información por un contador profesional. o (iv) Para cumplir con las normas técnicas y los requerimientos éticos. el contador profesional debe estar convencido de que a las partes a quienes va dirigida la comunicación son los destinatarios apropiados. en particular. (iii) Para proteger los intereses profesionales de un contador profesional en un proceso legal. Un contador profesional también debe considerar la necesidad de mantener la confidencialidad de la información dentro de la firma o de la organización empleadora. El contador profesional no debe. 140.

deberá dejar en suspenso sus actividades profesionales en tanto dure la incompatibilidad.. para la consecución de un mismo fin. El Contador Público Colegiado. El Contador Público Colegiado está obligado a adecuar sus actividades profesionales a las normas establecidas en el presente Código de Etica Profesional. El Contador Público Colegiado. y debe rechazar cualquier acción que desacredite a la profesión. Artículo 6º. Los Contadores Públicos Colegiados que. debe colaborar con sus Colegas u otras personas en la difusión de los conocimientos. En el ejercicio profesional. El Contador Público Colegiado que sea miembro de otras instituciones se abstendrá de intervenir directa o indirectamente. el Contador Público Colegiado actuará con probidad y buena fe. en actos que sean lesivos a la profesión del Contador Público.5. Artículo 7º.. Artículo 2º. deberán acatar las normas éticas que señala este Código para el desarrollo de la actividad de Contador Público. DEL ALCANCE. El Contador Público. Artículo 8º. debe cumplir en forma obligatoria las leyes y reglamentos. CAPITULO II DE LAS NORMAS GENERALES DE ÉTICA Artículo 5º. APLICACIÓN Y NORMAS GENERALES DE ETICA PROFESIONAL CAPITULO I DEL ALCANCE Y APLICACIÓN Artículo 1º. siéndole aplicable a cualquiera que sea la forma que adopte su actividad profesional y/o la forma o naturaleza de la retribución que perciba. SUB-CAPÍTULO I . las calificaciones que posee. Artículo 4º. Cuando un Contador Público Colegiado acepte un cargo incompatible con el ejercicio independiente de la profesión. son aplicables a los miembros de los Colegios de Contadores Públicos del país en el ejercicio de la profesión. tanto en forma individual como asociada. deferencia y manifestaciones de cortesía. o la experiencia obtenida. Las normas contenidas en el presente Código de Etica Profesional. debe ser honesto y sincero y no debe realizar afirmaciones exageradas sobre los servicios que pueden ofrecer.El Contador Público Colegiado. debe tratar a su Colega con consideración.COMPORTAMIENTO PROFESIONAL. El presente Código regula el ejercicio profesional del Contador Público Colegiado tanto en forma independiente como en relación de dependencia. manteniendo el honor. antes de asumir el cargo. Este Código. ejerzan otra u otras profesiones. observando las normas del Código de ética en todos sus actos. dando a conocer por escrito al Colegio de Contadores Públicos que pertenece. además del ejercicio de la profesión. norma las relaciones profesionales del Contador Público Colegiado con sus colegas de profesión. Ningún miembro de la orden podrá hacer declaraciones públicas en contra de la institución o de algún colega sin haber presentado previamente la denuncia respectiva ante el Comité de Ética de su Colegio. independientemente de aquellas que rijan el ejercicio de la profesión o profesiones que ejerza. dignidad y capacidad profesional. asimismo. Artículo 3º.

podrá retener libros ni documentación contable de sus clientes. etc. excepto aquella información requerida por las autoridades jurisdiccionales competentes por mandato de la Ley. El Contador Público Colegiado en el desempeño de sus funciones. SUB-CAPITULO III DE LA INDEPENDENCIA DE CRITERIO Artículo 15º. Ningún Contador Público Colegiado. b) No informen al Comité de Ética Profesional sobre procesos administrativos y procesos penales que tuvieran en curso y/o sanciones administrativas y penales consentidas vigentes. por tratarse de una apropiación indebida. Artículo 11º.DE LA RESPONSABILIDAD PROFESIONAL Artículo 9º. pero no deberá proporcionar datos que identifiquen a las personas o entidades de las que se trate. ni podrá comunicar dicha información a otras personas que pudieran obtener provecho de la misma. cualquiera que sea el . 7 Artículo 10º. declaraciones juradas. Artículo 13º. datos o circunstancias de los que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesión. sea cual fuere la causa o motivo. Artículo 14º. El Contador Público Colegiado que actúe tanto en función independiente como en relación de dependencia. Los Contadores Públicos Colegiados en el ejercicio de funciones como miembros del Consejo Directivo de sus respectivos Colegios Profesionales. El Contador Público Colegiado podrá consultar o intercambiar impresiones con otros colegas en cuestiones de criterio o de doctrina. dictámenes. asumirá responsabilidad profesional en relación a sus informes. salvo que se cuente con el consentimiento o autorización expresa de los aludidos o interesados. estarán comprendidos dentro de los alcances del Presente Código cuando: a) Transgredían el Estatuto y Reglamentos Institucionales.. SUB-CAPÍTULO II DEL SECRETO PROFESIONAL Artículo 12º. c) Cuando se utilice indebidamente los recursos y no salvaguarde adecuadamente el patrimonio del Colegio. Cualquier diferendo con sus clientes deberá dilucidarse en el fuero correspondiente y ante la autoridad competente. que estén refrendados por él. Ningún Contador Público Colegiado podrá beneficiarse haciendo uso de la información que obtenga en el ejercicio de la profesión. El Contador Público Colegiado tiene la obligación de guardar el secreto profesional y de no revelar por ningún motivo los hechos.

8 La sociedad o estudio deberá darse a conocer con el nombre de uno o más de sus miembros y/o sus iniciales. Sus actuaciones. Se considera que no hay independencia de criterio ni imparcialidad para expresar una opinión acerca del asunto que se somete a su consideración en función de Auditor. informes y dictámenes deben basarse en hechos debidamente comprobables en aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC´s). debe mantener independencia de criterio. Tampoco se considera que hay independencia de criterio. Artículo 20º. El Contador Público Colegiado deberá abstenerse en forma absoluta de formular opiniones. administrador. . El Contador Público Colegiado podrá asociarse para el ejercicio profesional.campo de actuación. actuando como Auditor Independiente. así como. ofreciendo el mayor grado de objetividad e imparcialidad. gerente o funcionario. La labor del Contador Público Colegiado como Perito Contable Judicial debe ser objetiva e imparcial. cuando el Contador Público Colegiado. SUB-CAPÍTULO IV DE LA RELACIÓN CON OTROS COLEGAS Artículo 19º. cuando el Contador Público Colegiado sea pariente consanguíneo o colateral sin limitación de grado. Artículo 18º. Ningún Contador Público Colegiado podrá ser socio de más de una Sociedad de Contadores Públicos Colegiados. debiendo añadir la expresión de Contadores Públicos Colegiados. de las técnicas contables aprobadas por la profesión en los congresos nacionales e internacionales. Artículo 17º. Artículo 16º. que pueda afectar su libertad de criterio. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF’s) y de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s). esté vinculado económica o administrativamente con la entidad o sus filiales y con sus directivos. de acuerdo a los dispositivos legales vigentes y los que rijan en el futuro para nuestra profesión. comentarios o juicios negativos sobre la intervención profesional o idoneidad de otro colega. del propietario o socio principal de la entidad o de algún director. o cuando es propietario de la empresa o tenga vinculación con ella en grado tal. Cualquier opinión sobre el particular deberá ser expresada ante las instancias pertinentes del Colegio Profesional correspondiente. y su actuación debe ser mesurada frente a la intervención de otros colegas.

dicha sanción será aplicada a los socios que hayan firmado el contrato por servicios profesionales. El Contador Público Colegiado en su condición de hábil. Informe o su equivalente. En las sociedades de profesionales solo podrán suscribir o refrendar los informes y estados financieros quienes poseen título profesional de Contador Público otorgado por una universidad peruana o del extranjero revalidado conforme a ley y debidamente colegiado e inscrita la sociedad en el registro correspondiente del Colegio en que ejerza habitualmente la profesión. científica y fundamentalmente humanista para lo cual se mantendrá permanentemente actualizado y de esta manera contribuir a la difusión y desarrollo de la profesión contable. por ningún motivo. Artículo 24º. El Contador Público Colegiado que ejerza la docencia en alguna institución educativa. puede ejercer sus actividades profesionales: a) En relación de dependencia. podrán mantenerse en la denominación o razón social de la sociedad a que hayan pertenecido. el Dictamen. b) En forma independiente CAPÍTULO I DE LAS ACTIVIDADES PROFESIONALES EJERCIDAS EN RELACION DE DEPENDENCIA Artículo 26º. CAPÍTULO II EL CONTADOR PÚBLICO Y SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES EJERCIDAS EN FORMA INDEPENDIENTE . Artículo 23º.Artículo 21º. La sanción impuesta y consentida a que se refiere el artículo anterior será inscrita en el Registro de Sociedades de Auditoria del Colegio Profesional correspondiente. Cuando una Sociedad de Auditoria es sancionada con suspensión por una entidad de control o supervisión del Estado o por el fuero judicial. TÍTULO II DEL CAMPO DE LA PROFESIÓN Artículo 25º. asimismo. Los nombres y/o apellidos de los socios retirados o fallecidos. mantenerse actualizado en los conocimientos inherentes a las áreas del servicio profesional que presta. Artículo 22º. tendrá como objetivo primordial enseñar las normas y principios que rigen la profesión y las normas de ética profesional. Artículo 27º. Deberá impartir enseñanza técnica. El Contador Público Colegiado que ejerza sus actividades profesionales en relación de dependencia deberá fomentar permanentemente la conciencia tributaria de su empleador y.

Artículo 34º. El Contador Público Colegiado que teniendo conocimiento para dictaminar estados financieros a una misma fecha en que hayan sido examinados por otro u otros Contadores Públicos. El Contador Público Colegiado que ejerza en forma independiente la profesión. no expresará su opinión profesional sobre los estados financieros o sobre cualquier otra información 9 financiera complementaria. Artículo 36º. antes de iniciar sus labores. asume la responsabilidad el profesional Contador Público que firme . Artículo 31º. Artículo 30º. informe u opinión del Contador Público Colegiado debe ser redactado de tal manera que exprese claramente su opinión profesional sobre el particular. El dictamen. En los servicios de contabilidad. peritajes o auditoria prestados en forma independiente por personas jurídicas. El Contador Público Colegiado no permitirá que se presente estados financieros. No es posible efectuar trabajos de auditoria o peritaje contable en las empresas en donde se actúa como Contador a través de empresas de servicios de contabilidad vinculadas con los auditores o por personas que tengan dependencia con los auditores o peritos contables. sino después de dos años. o bajo su supervisión. Ningún Contador Público Colegiado que ejerza la profesión en forma independiente. El Contador Público Colegiado no podrá realizar ningún tipo de trabajo de auditoria o peritaje contable en las empresas en que haya trabajado como contador. evitará dicho encargo. si el examen de dichos estados o información no ha sido practicado por él. Para efectos de la interpretación del ejercicio de las actividades profesionales en forma independiente. salvo casos de exámenes especiales o de fuerza mayor. consultoría. con conocimiento expreso o escrito del Colegio de Contadores Públicos al que pertenece. documentos o informes en papel con su membrete cuando no hayan sido formulados o examinados por él. en concordancia con las normas y procedimientos aprobados para la profesión contable.Artículo 28º. permitirá actuar en su nombre a persona distinta que no sea su representante debidamente acreditado o empleado bajo su autorización y responsabilidad. Artículo 33º. Mientras dure su actuación como Contador no podrá actuar como auditor. se considera como tal cuando la actuación del Contador Público Colegiado no está subordinada a los órganos de dirección o a los juicios de sus clientes. Artículo 35º. Artículo 32º. Artículo 29º.

escuelas. El Contador Público Colegiado individual o asociadamente podrá ofrecer sus servicios en forma seria. La identificación del Contador Público Colegiado o de la firma profesional debe limitarse a . evitará toda controversia con sus clientes acerca de sus honorarios. Artículo 37º. ONGs. etc. el monto de sus honorarios y la fecha en que deberán ser pagados los mismos.o suscriba los estados financieros e informes o dictámenes en general. por exceso o por defecto. para lo cual deberá tener en cuenta las labores o funciones a realizar. consultor o auditor independiente deberá estar debidamente sustentado con los papeles de trabajo o correspondencia en cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoria NIA´s y/o de las técnicas contables aprobadas por la profesión en congresos nacionales e internacionales. El Contador Público Colegiado que ejerza docencia universitaria no podrá efectuar anuncios de servicios profesionales para la enseñanza y el que no ejerza. la importancia de la empresa y otros factores de acuerdo a las circunstancias. no podrá asociar el título profesional en anuncios para la enseñanza regular en institutos. en todos los casos. la responsabilidad que asume. El informe o Dictamen del Contador Público Colegiado en su calidad de perito. dichos honorarios no resulte lesiva a la dignidad profesional o sea contraria a toda regla de justa compensación. decorosa y mesurada mediante anuncios en periódicos. TÍTULO III DE LA RETRIBUCIÓN ECONÓMICA Y ANUNCIO DE SERVICIOS PROFESIONALES CAPÍTULO I DE LA RETRIBUCIÓN ECONÓMICA Artículo 38º. revistas. medios electrónicos y otros medios de comunicación. Los honorarios profesionales deberán ser fijados con arreglo al arancel mínimo aprobado por cada Colegio Regional (Departamental). Los Contadores Públicos Colegiados para la prestación de sus servicios. El Contador Público Colegiado deberá determinar con sus clientes o usuarios el monto de sus honorarios. deberán suscribir un Contrato de Locación de Servicios Profesionales. responsabilidades. de manera que. en el que deberá establecerse en forma expresa sus obligaciones. Artículo 39º. Consecuentemente. 10 CAPITULO II DEL ANUNCIO DE SERVICIOS PROFESIONALES Artículo 40º. academias. Artículo 41º.

sin que ellos le fueran requeridos. sin haber observado las normas. Artículo 43º. para que induzca a conclusiones herradas. folletos. la divulgación de obras.anunciar el nombre individual o razón social de la firma. dirección y su representación. de orientación o de información elaborados por Contadores Públicos Colegiados. es responsable de sus actos y considerado causante de una acción de descrédito para la profesión. Artículo 44º. de práctica profesional. sin perjuicio de lo expresamente tipificado como infracción en el presente Código. técnicas y procedimientos de contabilidad o auditoria exigidos en las circunstancias. para . b) En la distribución de volantes. c) En la contratación de comisionistas o corredores. TÍTULO IV DE LAS INFRACCIONES AL CÓDIGO DE ÉTICA Y SANCIONES CAPITULO I DE LAS INFRACCIONES Artículo 45º. cualquiera que fuera el campo en el que actúa. individual o asociadamente. b) Deje de expresar cualquier dato importante en los estados financieros y/o en sus informes. en los siguientes casos: a) En el envío de cartas o curriculas a empresas ofreciendo sus servicios. Se atenta contra la ética profesional en la oferta de servicios o solicitudes de trabajo que efectúe el Contador Público Colegiado. el título profesional. Artículo 46º. logos o símbolos de los Colegios de Contadores Públicos o de otras instituciones representativas de la profesión contable en la publicidad de los servicios profesionales. No se considera como publicidad. siglas. la cual será sancionada de acuerdo con la gravedad de la misma. si al expresar su opinión sobre el asunto que haya examinado o sobre cualquier información de carácter profesional: a) Encubra un hecho importante a sabiendas que es necesario dejar en forma expresa su opinión. La inobservancia de lo normado en el presente Código de Etica Profesional constituye infracción. boletines. asociación o agrupación si la hubiere. El Contador Público Colegiado. del cual tenga conocimiento. Artículo 42º. trabajos técnicos o estudios de investigación. Esta prohibida la utilización de los nombres. c) Incurra en negligencia a emitir el informe correspondiente a su trabajo. que representen temas de interés general o de la profesión en particular.

Artículo 51º. normas y procedimientos que regulan el ejercicio de la profesión o de cualquier omisión importante aplicable en las circunstancias. obtenga algún tipo de beneficio personal o a favor de terceros en forma directa o indirecta. Artículo 47º. sin ocultar o desvirtuar los hechos que puedan inducir a error. cuando no señale la fuente o su autoría. Comete infracción grave el Contador Público Colegiado que valiéndose de su función o cargo que desempeña.respaldar su trabajo profesional sobre el asunto encomendado o expresa su opinión cuando las limitaciones al alcance de su trabajo son de tal naturaleza que le limiten emitir tal opinión. Artículo 48º. las opiniones. 11 En suma. interviene en actos indebidos con sus clientes y/o empleadores o en cualquier otro organismo para obtener. CAPÍTULO II DE LAS SANCIONES Artículo 50º. Asimismo. El Contador Público Colegiado que infrinja este Código de Etica Profesional será sancionado por el Colegio de Contadores Públicos de la respectiva Región (departamento). cuando comete actos de plagio total o parcial de publicaciones sin tener autorización expresa del autor. Comete infracción grave y contraria a la dignidad profesional el Contador Público Colegiado que directa o indirectamente. dictámenes y documentos que presente el Contador Público Colegiado deberán contener la expresión de su juicio fundado. Artículo 49º. d) No revele. evaluándola de acuerdo a la trascendencia que la falta tenga para el prestigio y estabilidad de la profesión de Contador Público. e) Induzca a falsear los estados financieros y cualquier otra información de su competencia. informes. siendo de su conocimiento. aceptar o conceder subrepticia o claramente beneficio propio o a favor de terceros y/o cause daño a otros. Para la imposición de sanciones se tomará en cuenta la gravedad de la infracción cometida. Artículo 52º. sobre cualquier desviación sustancial de los principios. Comete infracción el Contador Público Colegiado que edite y publique textos utilizando ejemplos o expresiones literales contenidas en publicaciones realizadas por profesionales del gremio o de otras profesiones liberales. Según la gravedad de la falta cometida por el Contador Público. la sanción podrá consistir .

Desempeñarán sus funciones durante el período de mandato del Consejo Directivo que los designe. c) Suspensión temporal en el ejercicio de la profesión entre uno y veinticuatro meses. TÍTULO V DE LOS ORGANOS INSTITUCIONALES Artículo 54º. entre los miembros de la Orden hábiles que determine cada Colegio Regional (departamental). La Suspensión Temporal y la Cancelación Definitiva del Registro deberá. Los miembros del Comité de Ética Profesional serán designados por el Consejo Directivo. El Comité de Ética Profesional es el órgano institucional encargado de evaluar. de conformidad con las normas pertinentes del Estatuto y Reglamento Interno . Las sanciones contenidas en el presente Código por las infracciones cometidas son de carácter administrativo institucional.en: a) Amonestación verbal. las suspensiones temporales y la cancelación de definitiva de la matrícula. Artículo 53º. 12 CAPÍTULO I DEL COMITÉ DE ÉTICA PROFESIONAL Artículo 55º. Los documentos de amonestación escrita. d) Expulsión y cancelación definitiva de la matrícula en el Registro del respectivo Colegio de Contadores Públicos. independientemente de las acciones civiles y penales a que hubiere lugar. Los Órganos Institucionales encargados de velar por el cumplimiento de las Normas del presente Código de Etica profesional del Contador Público son: a) El Comité de Etica Profesional. así como la publicación en su página Web. c) El Consejo Directivo. deberán ser archivados en el file personal. investigar y resolver en primera instancia administrativa las denuncias presentadas por infracción a las normas del Código de Ética Profesional. calificar. además. así como en el diario en el que se publiquen las notificaciones judiciales. publicadas en la Revista Oficial y en la página Web del respectivo Colegio. ser puesta en conocimiento de manera obligatoria de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores públicos del Perú para su registro y comunicación a todos los Colegios de Contadores Públicos del país y de las entidades relacionadas a la Profesión. Artículo 56º. en un número de cinco (05). b) Amonestación escrita. b) El Tribunal de Honor.

. Son de aplicación supletoria las normas de la Ley Nº 27444.Los Colegios de Contadores Públicos Regionales (Departamentales) adecuarán sus Estatutos y/o Reglamentos Internos a lo dispuesto en el artículo 54º del Presente Código de Etica Profesional. no siendo. de conformidad con las normas pertinentes del Estatuto y Reglamento Interno del Colegio de Contadores Públicos de su colegiación. realizada en la ciudad de Ica los días 14 y 15 de junio de 2007. El Tribunal de Honor es el órgano institucional encargado de resolver los recursos impugnativos de apelación interpuestos contra las resoluciones emitidas por el Comité de Ética Profesional. Son de aplicación supletoria las normas de la Ley Nº 27444. El Consejo Directivo es el órgano institucional encargado del cumplimiento de las resoluciones expedidas por el Comité de Ética Profesional y el Tribunal de Honor.La Junta de Decanos de Colegios de Contadores públicos del Perú. Ley del Procedimiento Administrativo General. objeto de recurso impugnativo alguno. Los miembros del Tribunal de Honor serán designados por el Consejo Directivo entre los miembros de la Orden hábiles que determine cada Colegio Regional (departamental). CAPÍTULO II DEL TRIBUNAL DE HONOR Artículo 57º. Desempeñarán sus funciones durante el período de mandato del Consejo Directivo que los designe. conformará una Comisión Nacional de Ética y Ejercicio Profesional integrada por Tres (03) Presidentes de los Comités Permanentes Normativos de Ética y Ejercicio Profesional. en consecuencia.El presente Código de Etica Profesional entra en vigencia a partir de la fecha de su aprobación por la Asamblea General Extraordinaria de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú. TERCERA. Ley del Procedimiento Administrativo General. DISPOSICIONES FINALES PRIMERA. los mismos que serán designados por la . CAPÍTULO III DEL CONSEJO DIRECTIVO Artículo 59º. SEGUNDA.. Resuelven en segunda y última instancia administrativa y sus resoluciones tienen el carácter de definitivas.del Colegios de Contadores Públicos de su colegiación. quedando derogadas las normas del Código del Etica Profesional anterior. Artículo 58º.

un cliente de aseguramiento que no sea de auditoria a los estados financieros* o un cliente de no aseguramiento. Estas amenazas son discutidas más adelante en la Parte A de este Código. • Honorarios contingentes relacionados a un compromiso de aseguramiento*. 200. DISPOSICION TRANSITORIA UNICA. • Un préstamo de o para un cliente asegurado o para alguno de sus directores o ejecutivos. Muchas de estas amenazas caen en las siguientes categorías: (a) Interés personal. (b) Auto revisión. • Haber preparado la información original usada para generar los informes que son objeto del compromiso. e (e) Intimidación.4. (d) Familiaridad. LOS CONTADORES PROFESIONALES EN LA PRÁCTICA PÚBLICA Amenazas y Salvaguardas El cumplimiento con los principios fundamentales puede ser potencialmente amenazado por un amplio rango de circunstancias. • Empleo potencial con un cliente. Los procesos que estuvieran en curso bajo las normas del Código de Etica Profesional anterior. • Dependencia indebida de los honorarios totales de un cliente. pero no están limitadas por: • El descubrimiento de un error significativo durante la re-evaluación del trabajo de un contador profesional en la práctica pública. Tendrán como función la difusión y supervisión del respeto y cumplimiento de las normas del Código de Ética Profesional. • Reporte sobre la operación de un sistema financiero después de haber estado involucrado en su diseño o implementación. Ejemplos de circunstancias que podrían crear amenazas de Auto Revisión incluyen. • Preocupación acerca de la posibilidad de perder al cliente. Ejemplos de circunstancias que podrían crear amenazas de Interés propio para un contador profesional en la práctica pública están incluidas. • Un miembro del equipo de aseguramiento* es o ha . • Tener una relación de negocios muy cercana con el cliente. (c) Mediación. La naturaleza e importancia de las amenazas puede diferenciarse dependiendo de si estas se originan en la prestación de servicios a un cliente de Auditoria a los Estados Financieros*.Asamblea de los Consejos Macroregionales. pero no están limitados por: • Un interés financiero en un cliente o mantener un conjunto de intereses financieros con un cliente. deberán continuar bajo dichas normas hasta la culminación de los mismos.

9. • Algún miembro del equipo comprometido tiene una relación familiar cercana o inmediata con un empleado del cliente que ejerce una influencia directa y significativa sobre el asunto del compromiso. • Una antigua asociación del personal senior con el cliente de aseguramiento. Ejemplos de circunstancias que podrían crear amenazas de intimidación incluyen.6. 200. • Actuar como defensor en nombre de un cliente de aseguramiento en litigios o disputas con terceras partes. incluyen. director o funcionario* del cliente.8. En una relación profesional o de negocios. Las salvaguardas que podrían eliminar o reducir las amenazas a un nivel aceptable se encuentran en dos amplias categorías: . 200.7. 200.sido recientemente. un contador profesional en la práctica pública debe mantenerse siempre alerta a dichas circunstancias y amenazas. • Un antiguo socio de la firma es director o ejecutivo del cliente o un empleado en una posición que ejerza una influencia directa y significativa sobre el asunto del compromiso. Un contador profesional en la práctica pública también podría encontrar que ciertas circunstancias específicas originan amenazas únicas al cumplimiento con uno o más de los principios fundamentales. • Ser presionado para reducir inapropiadamente la duración del desarrollo del trabajo para reducir los honorarios. Ejemplos de circunstancias que podrían crear amenazas de mediación. Tales amenazas únicas obviamente no pueden ser categorizadas. • Aceptación de obsequios o de un trato preferencial del cliente. pero no están limitadas a: • Ser amenazado con el despido o reemplazo en su relación con el compromiso con el cliente. • Un miembro del equipo de aseguramiento que sea. o haya sido recientemente empleado por el cliente en una posición que ejerce una influencia directa y significativa sobre el asunto del compromiso. 200. • Prestar un servicio al cliente que afecte directamente sobre el tema del compromiso de aseguramiento. pero no se limitan a: • Promoción de acciones en una entidad que cotiza en bolsa* cuando esta entidad es un cliente de auditoria de estados financieros. 200.10. a menos que su valor sea claramente insignificante. pero no están limitadas a: • Algún miembro del equipo comprometido tiene una relación familiar cercana o inmediata con un director o ejecutivo del cliente. • Ser amenazado con litigios. Ejemplos de circunstancias que podrían crear amenazas familiaridad incluyen.

En el ejercicio de este juicio un contador profesional en la práctica pública debe considerar que lo que concluirían terceras partes razonables e informados.12. Ejemplos de salvaguardas creadas por la profesión. la naturaleza del compromiso y la estructura de la firma. • Políticas y procedimientos para implementar y monitorear el control de calidad en los compromisos. • Políticas y procedimientos que permitan la identificación de intereses o relaciones entre la Firma o un miembro del equipo comprometido y los clientes. dado que no son claramente insignificantes. Un contador profesional en la práctica pública debe ejercer su juicio para determinar cual es la mejor acción frente a una amenaza identificada. • Políticas y procedimientos para controlar y. a un nivel aceptable. • Para las Firmas que desarrollan compromisos de aseguramiento. evaluación de la importancia de {estas amenazas y la evaluación y aplicación de salvaguardas para eliminar o reducir estas amenazas. 200. En el ambiente laboral.(a) Salvaguardas creadas por la profesión. Las Salvaguardas en el ambiente laboral comprenden salvaguardas generales de la firma y salvaguardas específicas para el compromiso. • Liderazgo de la Firma que establece la expectativa que los miembros del equipo de aseguramiento actuarán a favor del interés público. y (b) Salvaguardas en el ambiente laboral. • Políticas y procedimientos internos documentados que requieran el cumplimiento con los principios fundamentales. teniendo conocimiento de toda información relevante. legislación o regulación. las salvaguardas relevantes varían dependiendo de las circunstancias. Esta consideración estará afectada por temas tales como la importancia de la amenaza. si es necesario. Las Salvaguardas generales de la Firma en el ambiente laboral podrían incluir: • Liderazgo de la Firma que subraya la importancia del cumplimiento con los principios fundamentales. 200. obtener la confianza del cliente sobre los . • Políticas documentadas respecto a la identificación de amenazas al cumplimiento con los principios fundamentales. legislación o regulación son descritos en el párrafo 100.11.12 de la Parte A de éste código. sería razonablemente aceptable. incluyendo la importancia de la amenaza y las salvaguardas aplicadas. a un nivel aceptable. a aquellas que no sean claramente insignificantes. la evaluación de la importancia de éstas amenazas y la identificación y aplicación de las salvaguardas correspondientes para eliminarlas o reducir. documentar políticas de independencia* respecto a la identificación de amenazas de independencia.

un contador profesional en la práctica pública puede confiar también en las salvaguardas que el cliente haya puesto en ejecución. • Revelar a aquellos a cargo del gobierno corporativo la naturaleza de los servicios prestados y los montos de los honorarios cobrados.15. • Discutir sobre los asuntos éticos con aquellos encargados del gobierno corporativo. • Consultar a terceros independientes. • Informar a los socios y al equipo técnico sobre aquellos clientes de confianza y las entidades relacionadas a ellos sobre las cuales deben mantenerse independientes. a todos los socios y miembros del equipo de profesionales. • Publicar políticas y procedimientos para fomentar autorizar al personal a comunicar a los niveles mayores dentro de la firma cualquier tema relacionado con la conformidad con los principios fundamentales referente a ellos. una institución profesional reguladora u otro contador profesional. Las salvaguardas dentro de los sistemas y procedimientos del cliente pueden incluir: . • Políticas y procedimientos para prohibir a los individuos que nos sean miembros del equipo de aseguramiento que ejerzan una influencia inapropiada en el resultado del compromiso. • La Designación de un miembro Senior de la Gerencia para que se responsabilice de la supervisión del adecuado funcionamiento del sistema de control de calidad de la Firma.14. incluyendo cualquier cambio en ellas. 200. 200. y el entrenamiento y enseñanza adecuados de dichas políticas y procedimientos. • Involucrar a otra firma para que realice o vuelva a realizar parte del compromiso.ingresos recibidos. • Un mecanismo disciplinario que promueva el cumplimiento de las políticas y procedimientos. Dependiendo de la naturaleza del contrato. • Rotación del personal senior del equipo de aseguramiento. 200.13. • La comunicación oportuna de las políticas y procedimientos de la Firma. • Utilizar diferentes equipos de socios y de trabajo con líneas separadas de cobertura para proporcionar servicios no garantizados a un cliente de confianza. tales como un Comité de Directores Independientes. Las Salvaguardas especificas para el compromiso en el ambiente laboral podrían incluir: • Involucrar a un contador profesional adicional para revisar el trabajo realizado o de lo contrario asesorar en lo que sea necesario. Sin embargo no es posible confiar solamente en tales salvaguardas para reducir las amenazas a un nivel aceptable.

Aceptación del Compromiso 210.• Cuando un cliente designa a una firma en la práctica pública para desarrollar un compromiso. un contador .1. 210. Un contador profesional en la práctica pública debe estar de acuerdo en proporcionar sólo aquellos servicios para los cuales se encuentra capacitado.6. • El cliente ha implementado procedimientos internos que aseguran elecciones objetivas al encargar un compromiso de no aseguramiento. sus propietarios. podrían amenazar el cumplimiento con los principios fundamentales incluyendo. Sección 210 Designación del Profesional Aceptación del Cliente 210. por ejemplo. por ejemplo. se deben considerar salvaguardas y aplicarlas cuando sea necesario para eliminar o reducir las amenazas a un nivel aceptable.5. 210. Antes de aceptar un compromiso especifico con un cliente.7.2. deshonestidad o prácticas cuestionables de presentación de informes financieros. gerentes y aquellos encargados del mando y de las actividades gerenciales. • El cliente cuenta con una apropiada estructura de gobierno corporativo que proporciona supervisión y comunicaciones apropiadas respecto a los servicios de la firma. Se pueden incluir las salvaguardas apropiadas al conocer y entender al cliente. La decisión de aceptar. un contador profesional en la práctica pública debe declinar el iniciar una relación con el cliente. 210. por asuntos cuestionables relacionados con el cliente (propiedades. 210. Si las amenazas identificadas no son claramente insignificantes. un contador profesional en la práctica pública debe considerar si ésta aceptación podría crear alguna amenaza al cumplimiento con los principios fundamentales. La importancia de cualquier amenaza debe ser evaluada. Asuntos del Cliente que.3. Antes de aceptar iniciar una relación con un nuevo cliente. participación del cliente en actividades ilegales (tales como el lavado de dinero). debe ser revisada periódicamente en el caso de compromisos recurrentes con el cliente. Amenazas potenciales a la integridad y al comportamiento profesional podrían crearse. Cuando no sea posible reducir las amenazas a un nivel aceptable.4. o asegurando el compromiso del cliente de mejorar las prácticas de gobierno corporativo o los controles internos. negocios y actividades). si fueran conocidos. personas que no sean de la gerencia deben ratificar o aprobar esta designación. 210. • El cliente cuenta con empleados competentes con experiencia y antigüedad para tomar decisiones directivas.

210. recursos disponibles y aplicación de normas ética y profesionales. o a quien se está considerando hacer una oferta para un compromiso que actualmente está siendo asumido por otro contador profesional en la práctica pública. las competencias necesarias para llevar a cabo el compromiso apropiadamente. profesional o de otro tipo. la complejidad de sus operaciones.10. Tales salvaguardas podrían incluir: • Adquisición del conocimiento apropiada de la naturaleza de los negocios del cliente.profesional en la práctica pública debe considerar si su aceptación podría crear alguna amenaza al cumplimiento con los principios fundamentales. una amenaza de interés personal a la competencia profesional y debido cuidado es creada si el equipo comprometido no posee o no puede adquirir. para no aceptar el compromiso. 210. • Utilización de expertos cuando sea necesario. • Adquisición de conocimientos acerca de las industrias relevantes o del tema en cuestión. • Cumplimiento de políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para proporcionar una seguridad razonable de que los compromisos específicos son aceptados solamente cuando pueden ser realizados competentemente. Tal información podría ser obtenido de una asociación previa con el experto o consultando con otros. • Acordar un lapso de tiempo realista para el desarrollo del compromiso. • Asignación del personal suficiente con las competencias necesarias. • Poseer u obtener experiencia acerca de la regulación relevante o de los requerimientos de información. Un contador profesional en la práctica pública debe evaluar la importancia de las amenazas identificadas y. Un contador profesional en la práctica pública. El contador profesional en la práctica pública debe considerar factores tales como la reputación. los requerimientos específicos del compromiso y el propósito. debe aplicar las salvaguardas necesarias para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.9. experiencia. si éstas no son claramente insignificantes. Cambios en la designación de un Profesional 210. podría haber una amenaza a la competencia profesional y . a quien se le pide que reemplace a otro contador profesional en la práctica pública. Pro ejemplo. naturaleza y alcance del trabajo a ser desempeñado. Cuando un contador profesional en la práctica pública intenta confiar en la asesoría o trabajo de un experto. el contador profesional en la práctica pública debe evaluar si dicha confianza está garantizada. Por ejemplo.8. tal como alguna circunstancia que amenace el cumplimiento con los principios fundamentales. debe determinar si hay alguna razón.

14. la razón aparente para el cambio en la designación podría no reflejar completamente los hechos y podría indicar desacuerdos con el contador actual que podrían influenciar la decisión de aceptar o no la designación. Un contador profesional en la práctica pública normalmente necesitará obtener el permiso del cliente. Al contestar la oferta a la solicitud presentada. en opinión del contador actual. Consultar al contador actual para que proporcione información conocida de algún hecho o circunstancia. Si las amenazas identificadas no son claramente insignificantes. La medida en la que un contador profesional en la práctica pública puede y debe discutir sus asuntos con el cliente con el contador propuesto dependerán de la naturaleza del compromiso y de: (a) Si se ha obtenido el permiso del cliente para hacerlo. 210. podría requerirse de una comunicación directa con el contador actual* para establecer los hechos y circunstancias detrás de ésta propuesta de cambio para que el contador profesional en la práctica pública pueda decidir si sería apropiado aceptar el compromiso. esta debe ser proporcionada honestamente y sin . Dependiendo de la naturaleza del compromiso. 210. Cuando el contador actual proporciona la información. el contador propuesto debería de saber antes de decidir si aceptar el compromiso. 210. 210.16. 210. que. Las circunstancias en las cuales podría ser apropiado revelar información confidencial se establecen en la Sección 140 de la Parte A de este Código. 210.debido cuidado si un contador profesional en la práctica pública acepta el compromiso antes de conocer todos los hechos pertinentes. o (b) Los requerimientos éticos y legales relacionados a estas revelaciones y comunicaciones. antes de aceptar el compromiso.11. el contador actual normalmente no debe ofrecer información acerca de sus asuntos con el cliente. de preferencia por escrito para iniciar una discusión con el contador actual. Una vez que se obtenga este permiso. Por ejemplo. En la ausencia de instrucciones específicas dadas por el cliente. el contador actual será solicitado para poder realizar las investigaciones respecto a que si hay alguna razón profesional o de otra índole por las que la designación no debe ser aceptada. planteen en la oferta que.13. se deben considerar salvaguardas y aplicarlas como sea necesario para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable. el contador actual debe cumplir con las regulaciones legales y de otro tipo que rigen tales peticiones. El contador actual esta obligado a la confidencialidad. La importancia de las amenazas debe ser evaluada. Tales salvaguardas podrían incluir: Discutir completa y libremente los asuntos del cliente con el contador actual.12.15. los cuales varían dependiendo de la jurisdicción.

18. Custodia de los activos del cliente 270. Las salvaguardas contra tales amenazas incluyen la notificación del contador actual del trabajo propuesto. Cuando las amenazas no pueden ser eliminadas o reducidas a un nivel aceptable a través de la aplicación de salvaguardas. 250. a menos que haya una satisfacción sobre los hechos necesarios por otros medios.1. logros o productos son comercializados de una manera inconsistente con este principio. 210. declinar el compromiso. una carencia de información o información incompleta. de acuerdo con algún deber legal impuesto sobre el contador profesional . Por ejemplo. lo que brindará al contador actual la oportunidad de proporcionar cualquier información relevante necesaria para la conducción propia del trabajo. por ejemplo.17. un contador profesional en la práctica pública debe. amenazas de interés personal al cumplimiento con el principio de comportamiento profesional se crea si los servicios. Cuando un contador profesional en la práctica pública solicita un nuevo trabajo a través de un aviso* u otra forma de marketing podrían haber amenazas potenciales al cumplimiento con los principios fundamentales. o • Hacer referencias despreciativas sobre comparaciones sin sustento sobre el trabajo de otro.ambigüedad. el contador propuesto debe tratar de obtener información acerca de cualquier posible amenaza por otros medios tales como a través de investigaciones con terceros o investigando los antecedentes de los directivos senior o de aquellos encargados del mando del cliente. el contador profesional en la práctica pública debe consultar con los profesionales apropiados. títulos que posee o experiencia obtenida. 210.2. Si el contador profesional en la práctica pública se encuentra en duda acerca de si la forma propuesta de publicidad o marketing es la apropiada. Un contador profesional en la práctica pública podría ser consultado para encargarse de un trabajo que sea complementario o adicional al trabajo del contador actual. si es así. Comercialización de los Servicios Profesionales 250.1. Tales circunstancias pueden dar lugar a amenazas potenciales a la competencia profesional y el debido cuidado resultantes de. Un contador profesional en la práctica pública no debe asumir la custodia de los recursos del cliente o de otros activos a menos que le sea permitido legalmente y. Si el contador propuesto no puede comunicarse con el contador actual. El contador profesional en la práctica pública debe ser honesto y sincero y no debe: • Realizar afirmaciones exageradas respecto a la prestación de sus servicios. Un contador profesional en la práctica pública no debe desacreditar a la profesión cuando comercializa sus servicios profesionales.

los contadores profesionales en la práctica pública deben ser conscientes de las amenazas al cumplimiento con los principios fundamentales derivadas de la asociación con tales activos. por ejemplo.3. un contador profesional en la práctica pública a quien se le ha confiado el dinero (u otros activos) pertenecientes a otros debe: (a) Mantener tales activos separados de sus activos personales o de la firma. y cualquier ingreso. dividendo o ganancia generada por ellos. Como parte del procedimiento de aceptación del cliente y del contrato para tales servicios. y (d) Cumplir con todas las leyes y regulaciones relevantes para la tenencia y contabilidad de tales activos. si se hallara que los activos se derivan de actividades ilegales. por ejemplo.en la práctica pública manejar dichos activos. Además. . (c) En todo momento. 270. existe una amenaza de interés personal al comportamiento profesional y podría existir una amenaza de interés personal a la objetividad que se originen de la tenencia de los activos del cliente. 270. La tenencia de los activos del cliente crea amenazas al cumplimiento con los principios fundamentales. como el lavado de dinero. los contadores profesionales en la práctica pública deben realizar las investigaciones apropiadas acerca del origen de tales activos y deben considerar sus obligaciones legales y regulatorias. También deben considerar el solicitar asesoría legal. (b) Usar tales activos sólo para los propósitos para los cuales fueron designados. debe estar listo para rendir cuenta sobre esos activos. a cualquier persona que tenga derecho a esta contabilidad.2. Para salvaguardarse contra estas amenazas.

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