EL SISTEMA CONTABLE PARA GOBERNACIONES Y ALCALDIAS

Prof. Zayda E.

Tema 5. El Sistema de Contabilidad para los Municipios

Artículo 245 LOPPM

Los municipios están obligados a regirse por las normas generales de contabilidad, así como por las normas e instrucciones sobre los sistemas y procedimientos de contabilidad dictados por la ONCOP, con el propósito de lograr una estructura contable uniforme …

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PT Nº 21 Regula el registro integral de las operaciones relativas a la contabilidad patrimonial de las municipalidades o sea las vinculadas al Tesoro y a la Hacienda Municipal. En lo referente a ejecución presupuestaria. las disposiciones técnicas y de registro contable corresponden a la OCEPRE (ONAPRE) .

Elementos del Sistema de Contabilidad PLAN DE CUENTAS PLAN DE REPORTES PLAN DE LIBROS Registros principales Registros auxiliares PLAN DE ASIENTOS PLAN DE FORMAS .

PT Nº 21: Índice General Introducción Capítulo I: Objetivos Capitulo II: Normas y Convenios Generales Capitulo III: Descripción General del Sistema Capitulo IV: Registros Contables Principales y Auxiliares Capitulo V: Operaciones Objeto de Registro Contable Capitulo VI: Cuentas cuyo Uso se Prescribe Naturaleza y Empleo Anexo 1: Modelo e Instructivo de los Libros de Contabilidad Anexo 2: Ejemplo de Asientos Anexo 3: Ejemplo de Asientos de Diario y Balances Anexo 4: Instructivo para la formación de inventarios y cuentas de los bienes muebles e inmuebles .

instrucciones y modelos para el registro y control de las operaciones realizadas por las Administraciones Municipales. . así como determinar la situación financiera tanto mensual como de cada ejercicio presupuestario.Capítulo I: Objetivo Establecer las normas.

del Presupuesto y de Orden. de cuya comparación se determina el monto de la Hacienda Pública Municipal. de la Hacienda. En las cuentas del Tesoro se enfrentan los activos disponibles y realizables a los pasivos exigibles y las reservas de previsión. En las cuentas de Hacienda figuran los demás bienes patrimoniales de la Municipalidad representados en activos fijos y otros derechos de contenido económico enfrentados a los pasivos a largo plazo.Capítulo III: Descripción General del Sistem Estructuralmente el Balance de la Hacienda Municipal comprende 4 grupos de cuentas: del Tesoro. para establecer la Situación Financiera del Tesoro. .

Capítulo IV: Registros Contables Princi Registros Principales: Diario Mayor Registros Auxiliares: Libro Auxiliar de Tesorería Formulario de Resumen Mensual del Movimiento Formulario Movimiento de las columnas Varios .

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Modelo de Libro Auxiliar de Tesorería .

Formulario: “Resumen mensual del movimiento de tesorería” .

Formulario: “Movimiento de la columna v .

Capítulo VI: Cuentas Cuyo Uso se Prescribe Naturaleza y Empleo .

Anexo Nº 3: Ejemplo de Asiento De Apertura: Registro de todas las cuentas Determinación de la Situación Financiera del Tesoro De Operaciones Ejemplo de las 25 operaciones más frecuentes Cierre Mensual Reverso de la Situación Financiera del Tesoro Determinación de la Nueva Situación Financiera del Tesoro Cierre Anual Cancelación de las cuentas nominales contra la Ejecución del Presupuesto Cancelación de la Ejecución de Presupuesto contra la Hacienda Municipal Constituir las Reservas que fuesen necesarias .

gastos y ejecución presupuestaria) Cuentas de Orden (a conveniencia) .Plan de cuentas Las cuentas de Hacienda se clasifican en cuatro grandes grupos y se comportan de la siguiente manera: Cuentas del Tesoro (activos-pasivos circulantes = situación financiera del tesoro) (activos y pasivos circulantes) Cuentas de Hacienda (activos y pasivos no circulantes) ( ingresos.egresos= ejecución del presupuesto) (activos – pasivos no circulantes= hacienda municipal) Cuentas de Presupuesto (ingresos.

Balance de comprobación .

Modelo del Balance General Municipal co .

Formulario inventario de bienes muebles .

Formulario relación de movimiento de bienes muebles .

Formulario relación de bienes muebles faltantes .

Formulario movimiento mensual de bienes inmuebles .

Anexo 4: Subsistema de Contabilidad de Bienes Muebles e Inmuebles Rinde cuenta mensual Prepara Resúmenes BM-BI UNIDAD DE TRABAJO OFICINA DE BIENES DPTO DE CONTABILIDAD Forma inventario de BM Forma inventario de BI Registra movimiento de sus bienes .

Formularios Envía mensualmen te UNIDAD DE TRABAJO DPTO DE CONTABILIDAD OFICINA DE BIENES  Inventario de BM  Relación de movimiento  de BM  Relación de BM faltantes Con base a estos elabora Resumen de bienes muebles  Resumen mensual movimiento BM  Inventario de BI  Resumen mensual BI .Anexo 4: Subsistema de Contabilidad de Bienes Muebles e Inmuebles.

Prof. Zayda E. .

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