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ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO EXTENSIN NORTE AMAZNICA

FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS LICENCIATURA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA 1.1.1.2 BANCOS DE LA EMPRESA OVERHOLL TRACK SERVICE

AUTORES:
NSTOR ESTMORIN CEREZO RAMREZ VERNICA LILIANA QUEZADA JUMBO NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR DIANA MARA RIERA QUEZADA

Ing. Wilson. A. Velastegui. Ojeda. MSc. Orellana - Coca Ecuador 2012

CERTIFICADO

Certifico que los Seores NSTOR ESTMORIN CEREZO RAMREZ con cdula de identidad No. 090894896-1, VERNICA LILIANA QUEZADA JUMBO con cdula de identidad No. 040163751-7, NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR con cdula de identidad No. 210003407-9, DIANA MARA RIERA QUEZADA con cdula de identidad No. 150072055-0, han elaborado bajo mi tutora

EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA 1.1.1.2 BANCOS DE LA EMPRESA OVERHOLL TRACK SERVICE

Por lo tanto autorizo la presentacin para la calificacin respectiva

Ing. Wilson Velastegui. Ojeda. MSc. TUTOR DEL PROYECTO

DECLARATORIA

El presente proyecto constituye un requisito para aprobar la materia de Prcticas de Auditoria en la ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO, FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS, LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA, EXTENSIN NORTE AMAZNICA. Nosotros, NSTOR ESTMORIN CEREZO RAMREZ con cedula de identidad No. 090894896-1, VERNICA LILIANA QUEZADA JUMBO con cedula de identidad No. 040163751-7, NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR con cedula de identidad No. 210003407-9, DIANA MARA RIERA QUEZADA con cedula de identidad No. 150072055-0, declaramos:

Que la investigacin es original, autntica y los resultados obtenidos son de absoluta responsabilidades de los autores.

NSTOR ESTMORIN CEREZO RAMREZ

VERNICA LILIANA QUEZADA JUMBO

NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR

DIANA MARA RIERA QUEZADA

DEDICATORIA
Este trabajo que ha sido realizado con esmero y entrega, queremos dedicar a nuestras familias que han sido un apoyo constante durante el tiempo de estudio y sobre todo en la elaboracin de este proyecto, de la misma manera nos dirigimos a OVERHOLL TRACK SERVICE especialmente al Seor Gerente Propietario EFRAN CLEMENTE LPEZ DELGADO quien fue participe directo al darnos la informacin necesaria para elaborar el presente proyecto.

Vernica, Nstor, Nelson, Diana

AGRADECIMIENTO
Los resultados obtenidos no hubiesen sido satisfactorios de no ser por la salud y fuerza necesaria que Dios nos ha concedido desde el instante mismo en que iniciamos nuestra vida universitaria, de igual manera agradecemos por toda la ayuda recibida de nuestras familias, compaeros y amigos, quienes con su apoyo incondicional estuvieron presentes en cada momento.

El presente proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que formamos el equipo de trabajo: Vernica Quezada, Nelson Quintanilla, Nstor Cerezo y Diana Riera, quienes a lo largo de este tiempo hemos puesto a prueba nuestras capacidades y conocimientos en el desarrollo de este nuevo Examen Especial A La Cuenta 1.1.1.2 Bancos De La Empresa Overholl Track Service, el cual ha finalizado llenando todas nuestras expectativas. A todas las personas que estuvieron involucradas de manera directa en el desarrollo de este trabajo, de manera especial a nuestro Tutor del Proyecto, Ing. MSc. Wilson. A. Velastegui. Ojeda.

Tambin nos permitimos agradecer a OVERHOLL TRACK SERVICE y de manera especial al Seor Gerente Propietario Efran Clemente Lpez Delgado, que nos ha brindado el apoyo incondicional para la realizacin del trabajo adems se agradece al Seor Nstor Estmorin Cerezo Contador de la Empresa, quien nos facilit la informacin contable.

NDICE DE CONTENIDOS PORTADA.. CERTIFICADO... DECLARATORIA.. DEDICATORIA..... AGRADECIMIENTOS... INTRODUCCIN... ii iii iv v 1

CAPTULO I ANTECEDENTES DE LA EMPRESA 1.1. RESEA HISTRICA DE LA EMPRESA 1.2. BASE LEGAL DE LA EMPRESA...... 1.3.ESTRUCTURA ORGNICA...... 1.3.1 FUNCIONES DE LA ESTRUCTURA ORGNICA.. 1.4.. DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO 1.4.1. MISIN DE LA EMPRESA.. 1.4.2. VISIN DE LA EMPRESA....... 1.8. FILOSOFA EMPRESARIAL..... 1.8.1 POLTICAS CONTABLES..... 1.9. UBICACIN.... 1.10. SERVICIOS QUE OFERTA.. 1.11.CLIENTES..... 1.12. ANLISIS FODA (FORTALEZAS, OPORTUNIDADES, DEBILIDADES, AMENAZA. 3 4 4 5 6 6 6 6 6 8 9 9 10

CAPTULO II MARCO TERICO 2.1. LA AUDITORA. 2.1.1. DEFINICIN Y OBJETIVO.. 2.1.2. CLASIFICACIN... 2.1.2.1. PROCEDENCIA DEL AUDITOR. 2.1.2.2. POR SU REA DE APLICACIN 2.1.3. NORMAS DE AUDITORA... 2.1.3.1. NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS .... 2.1.3.2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA 2.1.3.3. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y ASEGURAMIENTO . 2.1.4. AUDITORA FINANCIERA..... 2.1.4.1. DEFINICIN .. 2.1.4.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORA FINANCIERA .. 2.1.4.3. IMPORTANCIA DE LA AUDITORA.. 2.1.4.4. EVOLUCIN Y DIFERENCIA.. 2.1.4.4.1 HISTORIA Y EVOLUCIN DE LA AUDITORIA............................................................................. 2.1.4.4.2 DIFERENCIAS BSICAS ENTRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y OPERACIONAL........... 2.1.4.5. FASES DE LA AUDITORA FINANCIERA 2.1.4.5.1. PLANIFICACIN ... 2.1.4.5.1.1. PLANIFICACIN PRELIMINAR ... 2.1.4.5.1.2. PLANIFICACIN ESPECFICA ..... 2.1.4.5.1.2.1. SISTEMAS DE CONTROL INTERNO... 11 11 13 13 13 15 15 15 15 16 16 16 17 17 17 19 22 22 22 23 24

2.1.4.5.1.2.2. HERRAMIENTAS PARA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO .... 2.1.4.5.2. EJECUCIN DEL TRABAJO. A) TCNICAS DE AUDITORA... a. DEFINICIN.... b. CLASES DE TCNICAS. B) PROCEDIMIENTOS Y PRCTICAS... a. DEFINICIONES... C) PRUEBAS . a. DEFINICIN.... b. TIPOS DE PRUEBAS . D) EVIDENCIA . a. DEFINICIN.... b. CARACTERSTICAS DE LA EVIDENCIA... c. CLASES DE EVIDENCIA ...... E) HALLAZGOS DE AUDITORA .. a. DEFINICIN.... b. ATRIBUTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORA.... F) RIESGOS DE AUDITORA.. a. DEFINICIN.... b. TIPOS DE RIESGOS DE AUDITORA... c. EVALUACIN DE RIESGOS..... G) PAPELES DE TRABAJO.. a. DEFINICIN Y PROPSITO...... b. CARACTERSTICAS... c. ARCHIVOS DE AUDITORA.....

27 28 29 29 29 30 30 30 30 30 31 31 31 31 32 32 32 32 32 33 33 34 34 34 35

d. NDICE DE LOS PAPELES DE TRABAJO... e. REFERENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO. f. MARCAS DE AUDITORA .... 2.1.4.5.3. COMUNICACIN DE RESULTADOS....

35 37 41 42

CAPTULO III CASO PRACTICO 3.1. JUSTIFICACIN......... 3.2 OBJETIVO........................................................................................ 3.2.1 OBJETIVO GENERAL............................................................. 3.2.2 OBJETIVO ESPECIFICO........................................................ 3.3. BENEFICIARIO............................................................................... 3.4. ALCANCE....................................................................................... 3.5. PLANIFICACIN........ 3.6. EJECUCIN......... 3.7. COMUNICACIN DE RESULTADOS.. 43 44 44 44 44 44 46 68 87

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 41. CONCLUSIONES.. 4.2. RECOMENDACIONES 102 103

GLOSARIO DE TRMINOS (MNIMO 20 TRMINOS EN ORDEN ALFABTICO).. 104 LINKOGRAFA......

107

RESUMEN (Mnimo 5 hojas).... ABSTRACT.... 110 112

NDICES DE ANEXOS ANEXO NO. 1: RUC DE LA EMPRESA.. 114

ANEXO NO. 2: ENCUESTA..... 116 ANEXO NO. 3: DOCUMENTOS CONTABLES. ANEXO NO. 4: CARTA AUSPICIO. 117 127

NDICE DE CUADROS CUADRO NO. 1 ANLISIS FODA DEOVERHOLL TRACK SERVICE. CUADRO NO.2 DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA 10

FINANCIERA Y OPERACIONAL... CUADRO NO. 3 REFERENCIACION DEL ARCHIVO

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PERMANANTE..................................................................................... CUADRO NO. 4 REFERENCIACION DEL GRUPO DE PAPELES DE TRABAJO DE CONCLUSIONES (ARCHIVO

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RECURRENTE)..................................................................................... CUADRO NO. 5 REFERENCIACION DEL GRUPO DE PAPELES DE TRABAJO DE DESARROLLO DE LA AUDITORIA 39

(ARCHIVO RECURRENTE)................................................. CUADRO NO. 6 MARCAS DE AUDITORA............... 41

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NDICE DE GRFICOS GRAFICO NO.1 ORGANIGRAMA DE OVERHOLL TRACK SERVICE.... GRAFICO NO. 2 CROQUIS DE OVERHOLL TRACK SERVICE... GRAFICO NO. 3 MARCAS DE AUDITORIA.................................... GRAFICO NO. 4 PRESENTACION................................... GRAFICO NO. 5 PLANIFICACIN PRELIMINAR......................... GRAFICO NO. 6 CARTA EXPLICATIVA .................................. GRAFICO NO. 7VISTA PRELIMINAR DE 48 LASINSTALACIONES...................................................................... ........ GRAFICO NO. 8 ENTREVISTA..................................................... GRAFICO NO. 9 BASE LEGAL DE LA EMPRESA........................ GRAFICO NO. 10 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL... GRAFICO NO. 11 CUESTIONARIO DE PLANIFICACIN 49 50 51 52 53 54 55 56 59 63 64 65 5 8 42 45 46 47

PRELIMINAR......................................................................................... GRAFICO NO. 12MEDICIN DEL RIESGO INHERENTE GRAFICO NO. 13 MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR..... GRAFICO NO. 14INFORME DE RIESGO PRELIMINAR........... GRAFICO NO. 15 PLAN GLOBAL DE AUDITORIA........... GRAFICO NO. 16 CONTRATO DE AUDITORIA......... GRAFICO NO. 17 ACEPTACIN DE SERVICIOS DE

AUDITORIA.......................................................................................... GRAFICO NO. 18 PLANIFICACION ESPECIFICA......... GRAFICO NO. 19 EVALUACIN DE CONTROL INTERNO COSO II ..................................................

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GRAFICO NO. 20MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL.. GRAFICO NO. 21EJECUCIN DE CAMPO...................................... GRAFICO NO. 22HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO............ CRAFICO NO. 23 PROGRAMA DE AUDITORA DE BANCOS..... CRAFICO NO. 24 LIBRO MAYOR DE LA CUENTA BANCOS CRAFICO NO. 25 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE BANCOS................................................................................................. CRAFICO NO. 26 MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL......... CRAFICO NO. 27 APLICACIN DE INDICADORES

67 68 69 71 72 73 74 75 77 79 81 83 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95

FINANCIEROS..................................................................................... CRAFICO NO. 28 ESTADO DE CUENTA.......................................... CRAFICO NO. 29 AUXILIAR DE BANCOS...................................... CRAFICO NO. 30 CONCILIACION BANCARIA.............................. CRAFICO NO. 31 PAPEL DE TRABAJO........................................... CRAFICO NO. 32 CARTA DE CONFIRMACIN DE SALDOS...... CRAFICO NO. 33HOJA DE HALLAZGOS ................................. CRAFICO NO. 34 DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES ...................................................... CRAFICO NO. 35NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ....... CRAFICO NO. 36CARTA A LA GERENCIA .................................. CRAFICO NO. 37CONDICIONES REPORTABLES ... CRAFICO NO. 38ESTADO DE RESULTADOS OCTUBRE ........... CRAFICO NO. 39 ESTADO DE RESULTADOS NOVIEMBRE....... CRAFICO NO. 40BALANCE FINAL OCTUBRE ....... CRAFICO NO. 41BALANCE FINAL NOVIEMBRE ........ CRAFICO NO. 42 ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE

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RESULTADOS OCTUBRE............................... CRAFICO NO. 43 ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS NOVIEMBRE............................................................. CRAFICO NO. 44 HORIZONTAL DEL ESTADO DE 96

RESULTADOS OCTUBRE Y NOVIEMBRE...................................... CRAFICO NO. 45 ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE FINAL OCTUBRE.................................................................................. CRAFICO NO. 46 ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE FINAL NOVIEMBRE................. CRAFICO NO. 47 HORIZONTAL DEL BALANCE FINAL OCTUBRE Y NOVIEMBRE..................................................................

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INTRODUCCIN

El propsito de hacer este trabajo de investigacin es llegar a conocer las herramientas y mtodos que existen para evaluar cmo se est llevando a cabo el Financiamiento de la misma, a travs de la comunicacin de resultados y as poder tomar decisiones adecuadas para la Empresa.

El trabajo consta de tres partes o captulos fundamentales:

El Primer captulo, trata de los antecedentes de la Empresa, en el cual se define los siguientes aspectos: Resea Histrica, Misin y Visin, Estructura Orgnica, Funciones de la Estructura Orgnica, Filosofa Empresarial (Polticas Contables), Ubicacin, Servicios, Base Legal, Anlisis Foda.

El Segundo captulo, se desarrolla la Fundamentacin Terica de la Auditora Financiera, proceso de la auditora financiera, evolucin del control interno, definicin del control interno, controles bsicos de las cuentas y papeles de trabajo, que me permite inducir en la teora cientfica y prctica para realizar el trabajo cabe recalcar que la misma tiene una gran incidencia en la aplicacin de la presente Auditora dentro de las organizaciones, ya que por medio de sta podemos solucionar los inconvenientes que se estn presentando en el medio mencionado para as encontrar soluciones inmediatas y efectuar los posibles cambios que se presenten en la realidad econmica futura, dndole al contador as una nueva perspectiva en la cual debe basar su nueva responsabilidad frente a la empresa.

El Tercer captulo, trata de la efectuacin de la presente Auditora Financiera en el Perodo Octubre y Noviembre del 2011 en Overholl Track Service, en la Provincia de Orellana para Mejorar su Gestin Econmica Financiera del Negocio en Marcha, dentro de este comenzamos analizando la justificacin, objetivos generales y especficos, nos indica quien se beneficiar, el alcance, ejercicio prctico en donde se pone a consideracin el examen especial al componente disponible, comenzando por la orden

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de trabajo, planificacin preliminar, planificacin especfica, elaboracin del borrador del informe con los aspectos ms relevantes que se han detectado a travs del examen especial al componente disponible de la empresa

Finalmente, se concluye la investigacin con las conclusiones y recomendaciones que se deben poner en prctica, como sana regla de la toma de decisiones adecuadas, acertadas, oportunas y efectivas, glosario de trminos, bibliografa, ndice de anexos, ndice de cuadros, ndice de grficos, resumen, abstract.

Este trabajo fue elaborado para servir de gua y conocimiento para los estudiantes que deseen conocer cules son las herramientas ms usadas y tiles para la realizacin de una Auditora Financiera dentro del campo Empresarial y as encontrar las pautas necesarias para el mejoramiento de la gestin econmica financiera de las empresas puestas en marcha.

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CAPTULO I ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

1.1. RESEA HISTRICA


OVERHOLL TRACK SERVICE es una empresa que proporciona los servicios de venta de repuestos, reparacin y mantenimiento de equipo caminero, fue creada el 15 de abril del, 2010, registra en el Servicio De Rentas Internas (SRI) segn RUC: 0922902481001, con el propsito de brindar el servicio a Instituciones pblicas

OVERHOLL TRACK SERVICE;

fundamenta su operacin en base a leyes y

reglamento de Ley en los cuales se establece el marco legal para la formacin y funcionamiento de las empresas comercializadoras de repuestos.

OVERHOLL TRACK SERVICE inicia con un capital de $15.000,00 socio nico. Con el transcurso del tiempo la empresa decide aumentar su capital a un valor de $60.000,00 La empresa en la actualidad cuenta con 4 colaboradores los mismos que desempean funciones en los niveles Ejecutivo, Administrativo y Operativo.

Nivel Ejecutivo: Nivel Administrativo:

Gerente Propietario Contador Secretaria Asistente mensajero1

Nivel Operativo:

1.2. BASE LEGAL DE LA EMPRESA


1

ENTREVISTA : Gerente Propietario

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Overholl Track Service para realizar su actividad comercial tiene la siguiente

base legal establecida en el SRI a travs del RUC (Ver Anexo No1)

Nmero RUC:

0922902401001

Razn Social:

OVERHOLL TRACK SERVICE

Tipo de Empresa:

Privada

Representante Legal:

Lpez Delgado Clemente Efran

Obligaciones Tributarias: Declaracin Mensual de IVA Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente Declaracin Mensual de Anexos Retencin a la Fuente Declaracin Anual de Impuesto a la Renta Declaracin Anual de Anexo de relacin de dependencia

Tipo de Contribuyente:

Persona natural

1.3 ESTRUCTURA ORGNICA2


OVERHOLL TRACK SERVICE para realizar su actividad econmica dispone

de la siguiente estructura orgnica:

Archivo: Overholl Track Service

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GRFICO N 01 ORGANIGRAMA OVERHOLL TRACK SERVICE GERENTE PROPIETARIO

CONTADOR

SECRETARIA ASISTENTE MENSAJERO

Fuente: Overholl Track Service Elaborado: Los Autores

1.3.1 FUNCIONES DE LA ESTRUCTURA ORGNICA


Gerente Propietario (Sr. Clemente E. Lpez D) Representante legal. Encargado de ofertar los bienes y servicios Gestin de Ventas y Cobros Contador(Nstor E Cerezo R) Realiza los registros contables Determina los valores de pago de impuestos Realiza el pago de las Planillas del IESS, Fondos de Reserva. Secretaria(Marcelly I Zambrano Z) Atencin a clientes Organizar y Archivar la documentacin Asistente mensajero(Jos A Malat M) Envi y recepcin de correspondencia Apoya la gestin de los proceso de la Gerencia y rea administrativa.

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1.4. DIRECCIONAMIENTO DE LA EMPRESA3

1.4.1 MISIN
Somos una empresa dedicada a bridar el mejor servicios en venta de repuestos, reparacin y mantenimiento de equipo camionero a las Instituciones Pblicas de la Provincia de Orellana

1.4.2 VISIN
Llegar a ser para el 2014 importadores directos de repuesto en la Amazonia Ecuatoriana

1.8. FILOSOFA EMPRESARIAL 4

OVERHOLL TRACK SERVICE para su buen funcionamiento cuenta con las siguientes polticas.

1.8.1 POLTICAS CONTABLES a) Polticas para contratacin de servicios:


Presentacin de Carpeta por los aspirantes Hoja de vida. Record Policial. Copia de las cdulas (Identidad, votacin, militar). Ttulo de Bachiller. Tres certificados de honorabilidad.
3 4

Archivo Overholl Track Service

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Examen mdico. Examen psicolgico. Estudio de la carpeta.

b) Polticas para Cuentas por Cobrar:


Realizar los cobros dentro de los 30 das de la presentacin de la factura.

c) Polticas de Ventas:
Para las instituciones pblicas se realiza mediante el portal de Compras pblicas del Ecuador; para ventas mayores a 5.200,00. nfima cuanta con la presentacin de una proforma.

d) Polticas para Control de Bienes:


Los bienes que posee una empresa deber ser valorada al costo de adquisicin, para la venta o actividades productivas. Hacer conteos fsicos peridicamente. Confrontar los inventarios fsicos con los registros contables. Proteger los inventarios en un almacn techado y con puertas de manera que se eviten los robos.

e) Polticas para la Liquidacin y Pago de Impuestos:


El contador deber realizar el registro de las transacciones que impliquen el cobro, pago o retencin de impuestos el da en que se originen y previa revisin de su documento de respaldo. Se emitir inmediatamente los comprobantes de retencin de impuestos. Dentro de los primeros 5 das de cada mes, el contador deber realizar la liquidacin de impuestos. Es responsabilidad absoluta del contador la declaracin de impuestos. En caso de caer en mora producirse multa por la falta e declaracin o pago de impuestos por responsabilidad del contador dichos valores le sern descontados.

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Mantener un saldo apropiado en la cuenta corriente de la empresa para el dbito por efecto de pago de impuestos. La declaracin de impuestos se realizar va internet. 5

1.9. UBICACIN
OVERHOLL TRACK SERVICE, est ubicada en el barrio 28 de marzo, Av. Alejandro Labaka entre las calles Guayabos y Papayos en la parroquia Puerto. Francisco. De Orellana, Cantn Francisco de Orellana, Provincia de Orellana.

GRFICO N 02 CROQUIS OVERHOLL TRACK SERVICE

Fuente: Overholl Track Service Elaborado: Los Autores

Archivo: Overholl Track Service

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1.10. SERVICIOS
OVERHOLL TRACK SERVICE es una empresa dedicada a la compra - venta de repuestos, reparacin y mantenimiento de equipo caminero a las Instituciones pblicas, contamos con las herramientas necearas para cubrir sus requerimientos de:

Venta de herramientas para mecnica automotriz. Venta al por mayor y menor de repuestos partes y piezas para vehculos. Venta al por mayor y menor de repuestos partes y piezas de maquinaria pesada. Servicio de mantenimiento de vehculos. Servicio de mantenimiento de maquinaria pesada. Venta al por mayor y menor de lubricantes, refrigerantes y productos de limpieza, para todo tipo de vehculos automotores. Venta al por menor de partes, piezas y accesorios para aparatos de uso domestico Servicio de instalacin, mantenimiento y reparacin de acondicionadores de aire. Servicio de instalacin, mantenimiento y reparacin de refrigeradoras y lavadoras.

1.11. CLIENTES
La Empresa ha venido prestando sus servicios durante 1 ao 8 meses lo que ha permitido ganar la confianza de sus clientes, actualmente presta sus servicios a las siguientes Instituciones pblicas:

Gobierno Autnomo Provincial de Orellana Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Francisco de Orellana6

Archivo: Overholl Track Service

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1.12. ANLISIS FODA


Para realizar el anlisis FODA, fue necesario aplicar la lluvia de ideas y formar una encuesta a los colaboradores de la compaa a fin de recopilar los datos que permiten determinar certeramente fortalezas, amenazas, debilidades y oportunidades.

CUADRO NO. 01 ANLISIS FODA DEOVERHOLL TRACK SERVICE (Ver Anexo No. 2) FORTALEZAS
Posee Capital Propio. Atencin inmediata a clientes. Cumple Convenio con las obligaciones

OPORTUNIDADES
Creacin de una agencia en el cantn Joya de los Sachas. Buena ubicacin de la empresa. Buena percepcin de localidad de los servicios recibidos. Alta necesidad identificada por los usuarios.

establecidas por la ley. con principales

instituciones del sector pblico del Cantn Pto. Fco. De Orellana.

DEBILIDADES
No existe un sistema contable adecuado a las necesidades de la actividad de la empresa. No tiene un local propio. Local muy pequeo

AMENAZAS
La competencia desleal. Polticas del Sistema de Compras Pblicas. Lentitud en el pago por parte de las Instituciones pblicas.

Fuente: Encuesta ANEXO 2 Elaborado: Los Autores

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CAPTULO II MARCO TERICO 2.1. LA AUDITORA

2.1.1. DEFINICIN Y OBJETIVO


DEFINICIN Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un perodo determinado, evidencia relativa a la informacin financiera, al comportamiento econmico y al manejo de una entidad, con el propsito de informar sobre el grado de correspondencia entre aqullos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.7

OBJETIVOS
De acuerdo con la definicin anterior, los objetivos de la auditora integral practicada por el contador pblico independiente son:

a) Expresar una opinin sobre si los estados financieros objetos del examen, estn preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y de revelaciones que le son aplicables.

http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0 (20/03/2012)

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Este objetivo tiene el propsito de proporcionar una certeza razonable de que los estados financieros, finales o intermedios, tomados de forma integral estn libres de manifestaciones errneas importantes. Certeza razonable es un trmino que se refiere a la acumulacin de la evidencia de la auditora necesaria para que el auditor concluya que no hay manifestaciones errneas substanciales en los estados financieros tomados en forma integral. b) Establecer si las operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. El propsito de esa revisin es proporcionar al auditor una certeza razonable si las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos que las rigen. c) Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.

El grado en que la administracin ha cumplido adecuadamente con las obligaciones y atribuciones que han sido asignadas y si tales funciones se han ejecutado de manera eficiente, efectiva y econmica. d) Evaluar el sistema global del control interno para determinar si funciona efectivamente para la consecucin de los siguientes objetivos bsicos: Efectividad y eficiencia de las operaciones. Confiabilidad en la informacin financiera. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.8

http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0 (20/03/2012)

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2.1.2. CLASIFICACIN

2.1.2.1. PROCEDENCIA DEL AUDITOR

INTERNA:
La Auditora interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas de control interno, velando por la preservacin de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia De su gestin econmica, proponiendo a la direccin las acciones correctivas pertinentes. 9

EXTERNA:
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.10

2.1.2.2. POR SU REA DE APLICACIN

ADMINISTRATIVA
Es la revisin sistemtica con fines evaluatorios de una dependencia o entidad o parte de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organizacin est operando eficientemente para cumplir con los objetivos que tiene encomendados dentro de la Administracin Pblica Federal. Constituye una bsqueda para localizar los problemas
9 10

http://www.gestiopolis.com/canales7/fin/la-auditora-y-el-control-interno.htm (25/03/2012) http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml (25/03/2012)

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relativos a la eficiencia dentro de la organizacin. La auditora administrativa abarca una revisin de los objetivos, planes y programas de la dependencia o entidad; su estructura orgnica, nivel jerrquico y calidad de los recursos humanos y materiales; programas de capacitacin y adiestramiento; divisin de actividades y supervisin; existencia y aplicacin de manuales de organizacin; desconcentracin y simplificacin

administrativa; mecanismos de autoevaluacin; Funciones, sistemas, procedimientos y controles; las instalaciones y el medio en que se desarrolla, en funcin de la eficiencia de operacin y el ahorro en los costos. El resultado de la auditora administrativa es una opinin sobre la eficiencia administrativa de toda la dependencia o entidad o parte de ella.11

FINANCIERA:
Examen y comprobacin de que las operaciones, registros, informes y los estados financieros de una entidad correspondientes ha determinado periodo, se hayan hecho de conformidad a la metodologa y dems disposiciones legales, polticas y otras normas aplicables relativas a la revisin y evaluacin del control interno establecido. Revisin, anlisis y examen de las transacciones, operaciones y requisitos financieros de una entidad con objeto de determinar si la informacin financiera que se produce es confiable, oportuna y til.12

GUBERNAMENTAL:
Revisin y examen que llevan a cabo la Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo y/o la Entidad de Fiscalizacin Superior de la Federacin a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del Gobierno Federal, Estatal y Municipal en el cumplimiento de sus atribuciones.13

11 12

http://www.definicion.org/auditoria-administrativa (25/03/2012) http://www.definicion.org/auditoria-financiera (25/03/2012) 13 http://www.definicion.org/auditoria-gubernamental(25/03/2012)

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2.1.3. NORMAS DE AUDITORA

2.1.3.1.

NORMAS

DE

AUDITORA

GENERALMENTE

ACEPTADAS
Las Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo,los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.14

2.1.3.2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA


Las Declaraciones de Normas de Auditoria o SAS (Statements on Auditing Standards) son interpretaciones de las normas de auditora generalmente aceptadas que tienen obligatoriedad para los socios del American Institute of Certified Public Accountants AICPA, pero se han convertido en estndar internacional, especialmente en nuestro continente. Las Declaraciones de Normas de Auditoria son emitidas por la Junta de Normas de Auditoria (Auditing Standard Board ASB).15

2.1.3.3. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y ASEGURAMIENTO


Las NIAA son un conjunto de principios, reglas o procedimientos que obligatoriamente debe seguir o aplicar el profesional Contador Pblico que se dedique a labores de auditora de estados financieros, con la finalidad de evaluar de una manera razonable y confiable la situacin financiera de la empresa o ente por l auditados, y en base de

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15

http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0 (20/03/2012) http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0 (20/03/2012)

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aquello le permita emitir su opinin en forma independiente con criterio y juicio profesionales acertados.16

2.1.4. AUDITORA FINANCIERA

2.1.4.1. DEFINICIN
Auditoria, en su acepcin ms amplia significa verificar la informacin financiera, operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las polticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al mximo el aprovechamiento de los recursos.17

2.1.4.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORA FINANCIERA


La auditora financiera tiene como objetivo la revisin o examen de los estados financieros por parte de un contador pblico distinto del que prepar la informacin contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee. El informe o dictamen que presenta el contador pblico independiente otorga fe pblica a la confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los prepar.18

16 17 18

http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0 (20/03/2012) http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/financiera.html (20/03/2012) http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/financiera.html (20/03/2012)

29

2.1.4.3. IMPORTANCIA DE LA AUDITORA


Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la prctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa. Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.19

2.1.4.4. EVOLUCIN Y DIFERENCIA

2.1.4.4.1 HISTORIA Y EVOLUCIN DE LA AUDITORIA


Una de las caractersticas o principales rasgos de las sociedades avanzadas es el caudal de informacin que se desprende. El caudal de la empresa, vincula no slo a los vinculados a ella como capital y trabajo, sino tambin a otros como usuarios, jueces, etc. Para que dicha informacin, la de las empresas, suponga una respuesta adecuada, es decir, sea la correcta, es necesario que est adornada de ciertas garantas que haga creer en ella. Necesito que una tercera persona, como es el auditor nos garantice que me puedo creer esa informacin. A pesar de que la Auditoria ha existido siempre, la auditoria, tal y como nosotros la podemos entender data en torno a la revolucin industrial.20 El concepto de Auditoria ha evolucionado en cuatro fases:

19 20

http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/importancia-auditoria (20/03/2012)

30

PRIMERA FASE
A principios de la revolucin industrial, no hay grandes transacciones, la misin del auditor era buscar si se haba cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran pequeos.

SEGUNDA FASE
Las empresas son ms grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio, es decir, la Administracin. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase, tiene una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la informacin de esos administradores que le pasan a travs de la cuenta de resultados, sea veraz.

TERCERA FASE
Aparecen nuevas tecnologas, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo del ao son bastante voluminosas. Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas, el sistema de control interno de la empresa tanto si funciona como si no, este coja un maestro en base a eso trabaje. Sigue revisando que la informacin contable refleja la imagen fiel de la empresa conforme a lo acontecido y revise adems el control del sistema interno de la empresa.

CUARTA FASE
El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa si sta est o no de acuerdo de cmo se ha realizado este informe.21

21

http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm (20/03/2012)

31

2.1.4.4.2

DIFERENCIAS

BSICAS

ENTRE

LA AUDITORIA FINANCIERA Y OPERACIONAL


A continuacin s enuncian las principales diferencias que existen entre auditora Financiera y auditora Administrativa:
22

CUADRO NO. 02 DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y OPERACIONAL

En Cuanto a:

Financiera Emitir opinin o dictamen sobre la razonabilidad de la situacin financiera de una entidad a una fecha dada, as como sobre el resultado de sus operaciones financieras y el flujo de fondos para el periodo

Operacional Determinar eficacia, el grado de y

economa

eficiencia de las operaciones para formular las para

recomendaciones

corregir deficiencias o para mejorar eficacia, eficiencia. Contribuir al logro de la prosperidad razonable de la empresa o entidad. dicho grado de y

Objetivo

que termina en dicha fecha. Proporcionar un grado de confiabilidad de dichos

economa

estados para usarlos en la toma de decisiones

administrativas o gerenciales y en el proceso de dar cuenta de la gestin.

22

http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm (20/03/2012)

32

Ilimitado. Puede cubrir todas Alcance Limitado a las operaciones financieras las operaciones o actividades que realiza un organismo, entidad o empresa. Hacia la situacin financiera y Orientacin resultados de las operaciones de la entidad desde un punto de vista retrospectivo. Hacia las operaciones o

actividades de la entidad en el presente con proyeccin el futuro. No existen an criterios de medicin general. No existen todava normas de auditora operacional de aceptacin

Medicin

Principios

de

contabilidad

generalmente aceptados.

generalmente aceptadas. El Las normas de auditora mtodo se determina de

Mtodo

generalmente aceptadas.

acuerdo al criterio del auditor operacional. Pueden

adaptarse normas de auditora financiera aceptadas. Desde el punto de vista Principalmente Interesados Accionistas, externos: Gobierno, interno: la alta direccin. Desde el punto de vista externo los accionistas y el gobierno y la comunidad cuando se trata de una generalmente

Bancos; Entidades de Crdito e Inversiones potenciales.

entidad del sector pblico.

33

Contadores Los contadores pblicos con Quienes la Ejecutan personal de apoyo de la misma profesin

pblicos

con

participacin del personal de la misma profesin y de profesionales disciplinas. Su contenido esta relacionado con cualquier aspecto de de otras

Contenido del Informe

Su

contenido

esta

importancia administracin

de o de

la las

exclusivamente

relacionado

con los estados financieros

operaciones de la entidad, organismo pblica. Determinar las reas dbiles o crticas ms importantes para hacia ellas orientar todos los esfuerzos de auditora operacional. Reciente. An se encuentra o empresa

Objetivo de la Evaluacin del control Interno

Determinar la naturaleza y alcance de los procedimientos de auditora financiera a

emplear.

Historia

Larga existencia

es su etapa de formulacin terica y de experimentacin.

Fuente:http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm Elaborado por: Los Autores

34

2.1.4.5. FASES DE LA AUDITORA FINANCIERA


El proceso de auditora se divide en tres fases las cuales que se puntualizan a continuacin:

2.1.4.5.1. PLANIFICACIN
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros ms experimentados del equipo de trabajo. La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.23

2.1.4.5.1.1. PLANIFICACIN PRELIMINAR


La planificacin preliminar es un proceso que se inicia con la emisin de la orden de trabajo, continua con la aplicacin de un programa general de auditora y culmina con la emisin de un reporte para el conocimiento del jefe de auditora. Las principales tcnicas utilizadas para desarrollar la planificacin preliminar son las entrevistas, las observaciones y la revisin selectiva dirigida a obtener o actualizar la informacin importante relacionada con el examen. La informacin necesaria para cumplir con la fase de planificacin preliminar de la auditoria contendr como mnimo lo siguiente:

23

http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-financiera/auditoria-financiera2.shtml (20/03/2012)

35

Conocimiento del ente o rea a examinar y su naturaleza jurdica. Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u objetivos a cumplir. Identificacin de las principales polticas ambientales. Determinacin del grado de confiabilidad de la informacin que la entidad proporcionara en relacin a sus polticas ambientales, prevencin de riesgos laborales y seguridad industrial.24

2.1.4.5.1.2. PLANIFICACIN ESPECFICA


En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente utilizacin de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoria. Se fundamenta en la informacin obtenida durante la planificacin preliminar. La planificacin especfica tiene como propsito principal evaluar el control interno, evaluar y calificar los riesgos de la auditoria y seleccionar los procedimientos de auditora a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecucin mediante los programas respectivos. Se debern cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la planificacin especfica: Considerar el objetivo general de la auditoria y el reporte de la planificacin preliminar para determinar los componentes a ser evaluados. Obtener informacin adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas en la planificacin preliminar. Evaluar la estructura de control interno del ente o rea a examinar.25

24

25

http://www.buenastareas.com/ensayos/Estapa-Preliminar-De-La-Auditoria/924787.html (20/03/2012) http://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/1885/1/3690.pdf (20/03/2012)

36

2.1.4.5.1.2.1. SISTEMAS DE CONTROL INTERNO


Constituye un conjunto de normas, mtodos y medidas coordinadas, que adopta una empresa con el propsito de salvaguardar los recursos, proporcionar informacin de toda clase en forma oportuna, adecuada y confiable, promover la eficiencia operativa, el mejoramiento continuo y estimular la adhesin a las polticas establecidas por la direccin de la entidad.26

CONCEPTO DE CONTROL PREVIO


Es una herramienta ms que necesaria, imprescindible para asegurar una correcta gestin del Estado; adems es una herramienta eficaz que permite verificar en forma preventiva la legitimidad de los trmites administrativos. Este tipo de control tiene lugar antes de que principien las operaciones e incluye la creacin de polticas, procedimientos y reglas diseadas para asegurar que las actividades planeadas sern ejecutadas con propiedad. En vez de esperar los resultados y compararlos con los objetivos es posible ejercer una influencia controladora limitando las actividades por adelantado. Son deseables debido a que permiten a la administracin evitar problemas en lugar de tener que corregirlos despus, pero desafortunadamente este tipo de control requiere tiempo e informacin oportuna y precisa que suele ser difcil de desarrollar.27

CONCEPTO DE CONTROL CONCURRENTE


Este tipo de control tiene lugar durante la fase de la accin de ejecutar los planes e incluye la direccin, vigilancia y sincronizacin de las actividades segn ocurran, en otras palabras, pueden ayudar a garantizar que el plan ser llevado a cabo en el tiempo especfico y bajo las condiciones requeridas.

26

27

http://www.buenastareas.com/ensayos/El-Control-En-El-Proceso-Administrativo/493801.html(20/03/2012) http://www.buenastareas.com/ensayos/Control-Previo/1074024.html(20/03/2012)

37

La forma mejor conocida del control concurrente es la supervisin directa. Cuando un administrador supervisa las acciones de un empleado de manera directa, el administrador puede verificar de forma concurrente las actividades del empleado y corregir los problemas que puedan presentarse. Clase de control que es muy singular pues consiste en una funcin ms que nada de supervisin de las operaciones, actividades o acciones28

CONCEPTO DE CONTROL POSTERIOR


Clase de control que se basa en el establecimiento de normas patrones establecidos o estndares que se dan despus de la operacin. Cuya aplicacin requiere de personal especializada.29

CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO


Control Administrativo.- Donde se debe observar y aplicar en todas las fases o etapas del proceso administrativo. Control Financiero.- Contable, orientado fundamentalmente hacia el control de las actividades financieras y contables de una entidad. A la conjuncin de estos dos elementos deriva en el Sistema Integral de Control Interno, es aquella funcin o actividad que constantemente compara los resultados reales obtenidos, con los previstos deduciendo inmediatamente los suficientes datos para modificar las decisiones de los mandos administrativos.30 y las acciones en sus procesos

28 29
30

http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml(20/03/2012)

http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml(20/03/2012) http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml (20/03/2012)

38

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO


1) Ambiente de control.- Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del personal con respecto al control de sus actividades. Integridad y valores ticos Autoridad y responsabilidad Estructura organizacional Polticas de personal

2) Evaluacin del riesgo.- El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o accin afecte adversamente a la entidad. Los objetivos deben ser establecidos y comunicados Identificacin de los riesgos internos y externos Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento Evaluacin del medio ambiente interno y externo

3) Actividades de control.-Se refieren a las acciones que realizan la gerencia y otro personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Polticas para el logro de objetivos Coordinacin entre las dependencias de la entidad Diseo de las actividades de control

4) Sistema de informacin y comunicacin.-Est constituido por los mtodos y registros establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones de una entidad Identificacin de informacin suficiente Informacin suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada en forma oportuna para permitir al personal ejecutar sus responsabilidades asignadas. Revisin de los sistemas de informacin

39

5) Actividades de Monitoreo.-Es el proceso que evala la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. Monitoreo del rendimiento Revisin de los supuestos que soportan los objetivos del control interno Aplicacin de procedimientos de seguimiento Evaluacin de la calidad del control interno31

2.1.4.5.1.2.2. HERRAMIENTAS PARA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO


El auditor dispone de las siguientes herramientas para la evaluacin del control interno:

FLUJOGRAMAS:
El mtodo de flujogramas es aquel que se expone, por medio de cuadros o grficos. Si el auditor disea un flujograma del sistema, ser preciso que visualice el flujo de la informacin y los documentos que se procesan. El flujograma debe elaborarse, usando smbolos estndar, de manera que quines conozcan los smbolos puedan extraer informacin til relativa al sistema. Si el auditor usa un flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus smbolos y sacar conclusiones tiles respecto al sistema representado por el flujograma.32

NARRATIVOS:
Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las caractersticas del sistema de control interno para las distintas reas, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.33

31 32 33

http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml(20/03/2012) http://www.monografias.com/trabajos37/control-interno/control-interno2.shtml#metodos(20/03/2012) http://www.monografias.com/trabajos37/control-interno/control-interno3.shtml(20/03/2012)

40

CUESTIONARIOS:
El mtodo descriptivo consiste, como su nombre lo indica, en describir las diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin embargo, no debe incurrirse en el error de describir las actividades de los departamentos o de los empleados aislada u objetivamente. Debe hacerse la descripcin siguiendo el curso de las operaciones a travs de su manejo en los departamentos citados.34

2.1.4.5.2. EJECUCIN DEL TRABAJO


El objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la informacin del proceso que se audita, con la finalidad de obtener evidencia suficiente, competente y relevante, es decir, contar con todos los elementos que le aseguren al auditor el establecimiento de conclusiones fundadas en el informe acerca de las situaciones analizadas, en base a estos anlisis, generar y fundamentar las recomendaciones que debera acoger la Administracin.

Obtener, identificar, analizar y registrar suficiente informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo. Contar con suficiente informacin, la que tiene que ser de carcter confiable, relevante y til de manera que permita alcanzar los objetivos del trabajo. Basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados anlisis y evaluaciones. Registrar informacin relevante que les permita soportar las conclusiones y los resultados del trabajo.. Supervisar adecuadamente la ejecucin de la auditora, para asegurar el desarrollo profesional del personal, el logro de los objetivos y la calidad del trabajo.35

34 35

http://www.monografias.com/trabajos37/control-interno/control-interno2.shtml#metodos(20/03/2012) http://www.auditoriainternadegobierno.cl/index.php/menu/show/id/32 (25/03/2012)

41

A) TCNICAS DE AUDITORA a. DEFINICIN


Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que realiza el auditor para obtener las evidencias suficientes y competente para fundamentar sus opiniones y resultados que figuran en el informa de auditora. Estos mtodos prcticos son normalmente aplicados por auditores profesionales durante el curso de sus labores. Adems de las tcnicas, los auditores emplean otras prcticas para reunir las evidencias.36

b. CLASES DE TCNICAS
Las tcnicas de auditora se agrupan de la siguiente manera: Tcnicas de Verificacin Ocular Comparacin Observacin Revisin selectiva Rastreo Tcnicas de Verificacin Verbal Indagacin Tcnicas de Verificacin Escrita
Anlisis Conciliacin Confirmacin Tcnicas de Verificacin Documental Comprobacin Computacin Tcnicas de Verificacin Fsica

Inspeccin37

36 37

http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria.shtml (20/03/2012)

42

B) PROCEDIMIENTOS Y PRCTICAS a. DEFINICIONES


Las tcnicas son las herramientas de trabajo del Contador Pblico y los procedimientos la combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio particular. Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las tcnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzar las normas aceptadas de ejecucin.38

C) PRUEBAS

a. DEFINICIN
Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtencin de evidencia comprobatoria.

b. TIPOS DE PRUEBAS
Pruebas de Control Las pruebas de control estn relacionadas con el grado de efectividad del control interno imperante.

Pruebas analticas Las pruebas analticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o ms estados financieros o haciendo un anlisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento.

Pruebas sustantivas Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulacin de saldos de los clientes, etc.
38

http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria.shtml (20/03/2012)

43

D) EVIDENCIA a. DEFINICIN
Se llama evidencia de auditoria a " Cualquier informacin que utiliza el auditor para determinar si la informacin cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido". 39

b. CARACTERSTICAS DE LA EVIDENCIA
COMPETENCIA O PROPIEDAD.- Es la de la calidad de evidencia de auditora. La evidencia ser ms confiable cuando se base en hechos ms que en criterios. SUFICIENCIA.- Es la medida de la cantidad de evidencia de auditora. El auditor, a su criterio profesional, obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los factores como: posibilidad de informacin errnea, importancia y costo de la evidencia.40

c. CLASES DE EVIDENCIA
EVIDENCIA FSICA.- Se obtiene mediante inspeccin y observacin directa de actividades, bienes o sucesos. EVIDENCIA DOCUMENTAL.- Consiste en informacin elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registro de contabilidad facturas y documentos de la administracin, relacionados con su desempeo. EVIDENCIA TESTIMONIAL.- Se obtienen de otras personas en forma de declaraciones hachas en el cursa de indagaciones o entrevistas.

39
40

http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1k.htm (20/03/2012) http://es.scribd.com/doc/16564608/grupo-8-evidencia-de-auditoria(21/03/2012)

44

EVIDENCIA

ANALTICA.-

Comprende

clculos,

comparaciones,

razonamientos, separacin, de la informacin en sus componentes.41

E) HALLAZGOS DE AUDITORA a. DEFINICIN


Los hallazgos de la auditora: son resultados de la evaluacin de la evidencia de auditora recopilada frente a los criterios de auditora.42

b. ATRIBUTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORA


Tcnica que representa el conjunto de causas o factores causales que producen un efecto especifico. CONDICIN CRITERIO CAUSA EFECTO43

F) RIESGOS DE AUDITORA

a. DEFINICIN Es la posibilidad de que el auditor pueda dar una opinin sin recomendaciones, debido a los sistemas de informacin del ente auditado por contener errores y desviaciones de importancia relativa.44

41 42 43 44

http://es.scribd.com/doc/16564608/grupo-8-evidencia-de-auditoria(21/03/2012) http://www.gestiopolis.com/canales7/fin/auditorias-y-definiciones-de-auditoria.htm(21/03/2012) http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/elementos-fase-ejecucion-2(21/03/2012) http://www.definicion.org/riesgo-de-auditoria(21/03/2012)

45

b. TIPOS DE RIESGOS DE AUDITORA


RIESGO INHERENTE: Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.

RIESGO DE CONTROL: Es el riesgo de que los sistemas de control estn incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades significativos en forma oportuna.

RIESGO DE DETECCIN: Es el riesgo de que los procedimientos de auditora seleccionados no detecten errores o irregularidades existentes en los estados contables.45

c. EVALUACIN DE RIESGOS
El nivel de riesgo de auditora suele medirse en cuatro grados posibles: Mnimo Bajo Medio Alto46

45 46

http://www.auditool.org/index.php?option=com_content&view=article&id=287:los-riesgos-en-el-proceso-deauditoria&catid=40:blog&Itemid=55(21/03/2012)

46

G) PAPELES DE TRABAJO a. DEFINICIN Y PROPSITO

DEFINICIN
Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe.

PROPSITO
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditora generalmente aceptadas.47

b. CARACTERSTICAS
Los papeles de trabajo deben reunir las siguientes caractersticas de calidad: Claros, de forma que no necesiten aclaraciones adicionales, que cualquiera pueda entender su finalidad, sus fuentes, la naturaleza y alcance del trabajo y las conclusiones alcanzadas por quien los prepar. Completos y exactos, de manera que puedan documentar los hechos comprobados, los juicios y conclusiones y mostrar la naturaleza y alcance de la auditora. Relevantes y pertinentes, es decir, que solamente incluyan aquellos asuntos de importancia para el objetivo que se pretende alcanzar y deben proveer soporte suficiente y competente para la formacin de una opinin.
47

http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin1/papetrabbetty.htm(21/03/2012)

47

Objetivos, deben reflejar las actividades, operaciones y hechos como han sucedido, siguiendo el criterio de imparcialidad del auditor. Ordenados, debe ser archivados bajo un sistema de ordenamiento que rena las siguientes caractersticas: Uniforme, Coherente, Lgico48

c. ARCHIVOS DE AUDITORA
Los papeles de trabajo deben ser archivados de manera que permitan un acceso fcil a la informacin contenida en los mismos. Los archivos de los papeles de trabajo de una auditora generalmente suelen clasificarse en dos tipos: archivo permanente y archivo corriente. Cuando alguno de estos archivos lleva ms de una carpeta, debe establecerse el control de la numeracin de carpetas, numerando cada carpeta e indicando el nmero total de carpetas.49

d. NDICE DE LOS PAPELES DE TRABAJO


Los principales sistemas de indexacin utilizados en Auditora son los siguientes:

ndice Numrico Alfabtico: Se le asigna una letra mayscula a las cuentas de Activo y dobles letras maysculas a las cuentas de Pasivo y Capital. Las cuentas de Resultado llevaran nmeros arbigos ascendentes.

ndice Alfabtico Doble: A las cdulas sumarias se les asigna una letra mayscula, y a las cdulas analticas dos letras maysculas. ndice Alfabtico Doble Numrico: Es una combinacin de los sistemas Numrico Alfabtico y Alfabtico Doble. pues se le asigna una letra mayscula a las cdulas sumarias de Activo y doble letra mayscula a las sumarias de Pasivo y Capital.

48 49

http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf(21/03/2012)

48

ndice Numrico: A las cdulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y Resultados se le asignan nmeros arbigos progresivos y las cdulas analticas nmeros fraccionarios.

ndice Decimal: A las cdulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y Resultados se le asignan nmeros arbigos en mltiplos de 1000 y a las cdulas analticas nmeros arbigos dependientes de los de las sumarias en mltiplos de 100.

ndice del Plan nico de Cuentas: Este mtodo consiste en asignar como ndice el cdigo correspondiente a las clases, grupos, cuentas y subcuentas del Plan nico de Cuentas. El ndice de las hojas de trabajo tendra un dgito: Activo 1; Pasivo 2; Patrimonio 3; Ingresos 4: Gastos 5; Costo de Ventas 6 y Costos de Produccin o de Operacin 7. El ndice de las cdulas sumarias tendra dos dgitos: Disponible 11; Inversiones 12; Deudores 13 etc. El ndice de las cdulas analticas puede tener de 4 a 6 dgitos: Caja 110505, Bancos 111005, Inversiones en Acciones 120505 etc. Este sistema tiene la ventaja de no necesitar un documento que explique el significado del ndice por ser suficientemente conocido por todos, pero tiene la gran desventaja de usar ndices con demasiados dgitos en los niveles de cdulas analticas y subanaltica lo que dificulta hacer las referencias cruzadas.50

50

http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf(21/03/2012)

49

e. REFERENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

CUADRO NO. 03 REFERENCIACION DEL ARCHIVO PERMANANTE

Modelo de Referenciacion del archivo permanante


ORDEN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 DESCRIPCION Breve historia de la compaa Escritura de constitucin,reformas, estatutos Estructura organizacional Certificados de constitucin y Gerencia Actas de Asamblea, Socios, Junta directiva y Accionidstas Libros de contabilidad Descricin de manuales o procedimientos y flujogramas Litigios, Jucios y Constingencias Obligaciones Financiaras a largo plazo Polizas de seguros Informacin sobre contratos Dispociones Legales REFERENCIA APH APM APE APG APA APL APP APJ APO APS APC APD

Fuente:http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf Elaborado por: Los Autores

50

CUADRO NO. 04 REFERENCIACION DEL GRUPO DE PAPELES DE TRABAJO DE CONCLUSIONES (ARCHIVO RECURRENTE). Modelo de Referenciacion del Grupo de Papeles de Trabajo de Conclusiones (Archivo Recurrente)
ORDEN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 DESCRIPCION INFORME FINAL U OPINIONES SOBRE EFS INFORMES PARCIALES POR VISTA RESUMEN O CONTROL DE TIEMPO CARTA DE GERENCIAS MEMORANDO DE PLANEACION SITUACIONES ENCONTRADAS AJUSTES Y RECLASIFICACIONES ESTADOS FINANCIEROS ASPECTOS GENERALES
Fuente:http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf Elaborado por: Los Autores

REFERENCIA INF INF/P C/T C/G M/P S/E A/R EFS A/G

51

CUADRO NO. 05 REFERENCIACION DEL GRUPO DE PAPELES DE TRABAJO DE DESARROLLO DE LA AUDITORIA (ARCHIVO RECURRENTE) Modelo de Referenciacion del Grupo de Papeles de Trabajo de Desarrollo de la Auditoria (Archivo Recurrente)
CODIGO ** 11 12 13 14 15 16 17 18 19 21 22 23 24 25 26 DISPONIBLE INVERSIONES DEUDORES INVENTARIOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO INTANGIBLES DIFERIDOS OTROS ACTIVOS VALORIZACIONES OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS OBLIGACIONES LABORALES PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES A B C D E F G H I AA BB CC DD EE FF DESCRIPCION REFERENCIA

52

27 28 29 3 4 5 6 7 8

DIFERIDOS OTROS PASIVOS BONOS Y PAPELES COMERCIALES PATRIMONIO INGRESOS GASTOS COSTO DE VENTA COSTO DE FRBRICACION DE OPERACIONES CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS ACREEDORAS REVICION DELI.V.A. REVISION RTE.FTE REVISION DE IMPUESTO DE IND. Y CIO REVISIONES PERIODICAS OTRAS PROGRAMA DE AUDITORIA

GG HH II PP P/G P/G P/G P/G C/O IV RT IC RPO PA *

SEGUIDO VA LA LETRA DEL AREA EVALUADA

** IGUAL CODIGO PARA CIRCULARIZACION, SEGUIDO VA UN CODIGO DEL ENCARGADO DEL TRABAJO.
Fuente:http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf Elaborado por: Los Autores

53

f. MARCAS DE AUDITORA

CUADRO NO. 06 MARCAS DE AUDITORA


AUDITORES ASOCIADOS CLIENTE: MARCA ^ S SI SIA SIGNIFICADO Confrontado con libros Cotejado con documento Correccin realizada Comparado en auxiliar Sumado verticalmente Confrontado correcto Sumas verificadas Pendiente de registro No rene requisitos Solicitud de confirmacin enviada Solicitud de confirmacin recibida inconforme Solicitud de confirmacin recibida inconforme pero aclarada SC Solicitud de confirmacin recibida conforme Totalizado Conciliado Circularizado Inspeccionado
Fuente:http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf Elaborado por: Los Autores

AUDITORIA A:

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GRAFICO NO. 03 MARCAS DE AUDITORA

Fuente:http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf Elaborado por: Los Autores

2.1.4.5.3. COMUNICACIN DE RESULTADOS


La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora, sin embargo sta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditora.

Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos observados.

Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador, el que ser elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.

El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la informacin financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora.51

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http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf(21/03/2012)

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CAPTULO III CASO PRCTICO EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA 1.1.1.2. BANCOSDE LA EMPRESA OVERHOLL TRACK SERVICE

3.1 JUSTIFICACIN
La Auditora Financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional de la realidad econmica y financiera de Overholl Track Service, de modo que es necesario interpretar y analizar la informacin para poder entender a profundidad el origen y comportamiento de los recursos de la empresa. El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente: Inicia con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por el Tutor ING. Wilson Velastegui, relacionadas con el ente examinado. De

conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso de la auditora comprende las fases de: planificacin, ejecucin del trabajo y la comunicacin de resultados.

Es necesario efectuar

la Auditora que consiste en el examen de los registros,

comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de

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Overholl Track Service, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones.

Por lo tanto se justifica la investigacin por contar con los conocimientos adquiridos en Contabilidad, Auditoria Financiera y Administrativa, as como con todos los materiales necesarios para la investigacin.

3.2 OBJETIVOS 3.2.1 Objetivo General


La presente Auditora tiene como objetivo analizar la cuenta 1.1.1.2 Bancos, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen mediante un Dictamen u Opinin.

3.2.2 Objetivos Especficos


Desarrollar habilidades y destrezas para realizar la auditora anlisis financiera de Overholl Track Service. Presentar los resultados del anlisis para su consideracin.

3.3. BENEFICIARIOS Los beneficiarios del presente trabajo, es en primer lugar nuestro equipo, porque nos permitir obtener una nota para aprobar la materia de Prcticas de Auditoria; en segundo lugar es beneficiaria Overholl Track Service de la ciudad de Orellana, porque permitir determinar el ambiente de la empresa.

3.4. ALCANCE El alcance de la investigacin esta direccionado al departamento contable de la empresa Overholl Track Service analizaremos la cuenta 1.1.1.2 Bancos.

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GRAFICO NO. 04 PRESENTACION

Fuente: Auditores Asociados. Elaborado por: Los Autores

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3.5PLANIFICACIN GRAFICO NO. 05 PLANIFICACIN PRELIMINAR

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 06 CARTA EXPLICATIVA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 07 VISTA PRELIMINAR DE LAS INSTALACIONES

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 08 ENTREVISTA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 09 BASE LEGAL DE LA EMPRESA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 10 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 11 CUESTIONARIO DE PLANIFICACIN PRELIMINAR

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 12 MEDICIN DEL RIESGO INHERENTE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO.13 MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 14 INFORME DE RIESGO PRELIMINAR

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 15 PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

71

GRAFICO NO. 16 CONTRATO DE AUDITORIA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

72

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

73

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

74

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 17 ACEPTACIN DE SERVICIOS DE AUDITORIA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 18 PLANIFICACION ESPECFICA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 19 EVALUACIN DE CONTROL INTERNO COSO II

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

78

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 20 MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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3.6 EJECUCIN GRAFICO NO. 21 EJECUCIN DE CAMPO

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 22 HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

82

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

83

GRAFICO NO. 23 PROGRAMA DE AUDITORA DE BANCOS

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

84

GRAFICO NO. 24 LIBRO MAYOR DE LA CUENTA BANCOS

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 25 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE BANCOS

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 26 MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 27 APLICACIN DE INDICADORES FINANCIEROS

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 28 ESTADO DE CUENTA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 29 AUXILIAR DE BANCOS

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

92

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 30 CONCILIACION BANCARIA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 31 PAPEL DE TRABAJO

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

96

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 32 CARTA DE CONFIRMACIN DE SALDOS

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 33 HOJA DE HALLAZGOS

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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3.7 COMUNICACIN DE RESULTADOS GRAFICO NO. 34 DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 35 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 36 CARTA A LA GERENCIA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

102

GRAFICO NO. 37 CONDICIONES REPORTABLES

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

103

GRAFICO NO. 38 ESTADO DE RESULTADOS OCTUBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 39 ESTADO DE RESULTADOS NOVIEMBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

105

GRAFICO NO. 40 BALANCE FINAL OCTUBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 41 BALANCE FINAL NOVIEMBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

107

GRAFICO NO. 42 ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS OCTUBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

108

GRAFICO NO. 43 ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS NOVIEMBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

109

GRAFICO NO. 44 ANALISIS HORIZONTAL DEL ESTADO DE RESULTADOS OCTUBRE Y NOVIEMBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 45 ANALISISVERTICAL DEL BALANCE FINAL OCTUBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 46 ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE FINAL NOVIEMBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 47 ANALISIS HORIZONTAL DEL BALANCE FINAL OCTUBRE Y NOVIEMBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1 CONCLUSIONES
La evaluacin del Control Interno, determin las siguientes deficiencias que sern puestas a conocimiento de las autoridades de OVERHOOL TRACK SERVICE: Desde el punto de vista empresarial debe contar con una estructura orgnica eficiente, y dentro de ella una serie de normativas que permitan mejorar la eficacia de las operaciones de la misma. No cuenta con un de departamento de Auditora Interna que le permita implementar controles internos adecuados para minimizar riesgos en la Empresa. Se ha constatado que no cuenta con una normativa legal para el uso del Fondo Fijo de Caja Chica de una manera eficiente y oportuna. No se capacita al talento humano de la empresa de acorde a la normativa legal por la cual se rige la misma. Se ha podido observar que tiene la informacin contable actualizada del perodo de octubre y noviembre del 2011. La contabilidad la llevan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

115

4.2 RECOMENDACIONES
Luego de haber llegado a las conclusiones correspondientes, me permito hacer las siguientes recomendaciones: La empresa debe tener elaborar un Manual de Funciones y Responsabilidades ya que de esta manera se debe valorar el talento humano con el que trabaja, el cual debe constar con reglamentaciones especficas que desmarquen actividades innecesarias; as como procedimientos de reclutamiento y seleccin del personal. Debe integrarse un departamento de Auditora Interna para que de esta manera se pueda evaluar la gestin financiera y as optimizar los recursos de la misma. Debe contar con un reglamento de creacin, administracin, manejo, uso y reposicin del Fondo de Caja Chica; esto ayudar a que la empresa cuente con informacin clara y confiable de quienes estn involucrados en el manejo. Se debe capacitar y actualizar a los empleados de la entidad de acorde a la normativa legal por la cual se rige la Empresa.

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GLOSARIO DE TRMINOS

Alcance de la Auditora: El marco o lmite de la auditora y las materias, temas, segmentos o actividades que son objeto de la misma.

Auditor Independiente: Un contador pblico o despacho de contadores que realiza auditoras de entidades financieras comerciales y no comerciales.

Auditor Interno: Un auditor que contrata una empresa para auditar a nombre del consejo directivo y de la administracin de la empresa.

Auditores Externos: Se refiere a aquellos auditores profesionales que ejecutan auditoras anuales independientes por lo general de los Estados Financieros de una Entidad.

Balance Financiero: Es un retrato rpido de la condicin financiera de un negocio en un perodo especfico de tiempo. Esto tambin puede referirse a las actividades de operacin. Tambin hay algunas actividades financieras de inversin que incluyen asegurar dinero de una deuda y equiparar las fuentes de capital, devolver el capital a estas fuentes, volviendo la distribucin de la ganancia del dueo, y cancelando la inversin de un activo para poder deshacerse de l.

Confirmacin: Proceso de obtencin de evidencia de la transaccin mediante comunicacin escrita con el deudor u otra parte.

Contador Pblico Autorizado (C.P.A.): Persona licenciada por el Colegio de Contadores Pblicos para ejercer la contadura pblica como profesin, previo cumplimiento de ciertos requisitos educacionales y legales.

Dictamen: Opinin o juicio que se emite por escrito, respecto a los estados financieros u otras actividades, como resultado de una auditora financiera.

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Error: Declaracin equivocada no intencional en los estados financieros, u omisin de una cifra o revelacin.

Estados Financieros: Fuentes de informacin sobre la marcha de la entidad empresarial.

Equipo Auditor: Uno o ms auditores que llevan a cabo una auditara, uno de los cuales es designado como lder. El equipo auditor puede igualmente incluir auditores en formacin, y cuando sea preciso, expertos tcnicos. El equipo auditor puede ir acompaado de observadores, pero estos no actuarn como parte del equipo.

Fraude: Cualquier acto ilegal caracterizado por engao, ocultacin o violacin de confianza. Estos actos no requieren la aplicacin de amenaza de violencia o de fuerza fsica. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o prdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio.

Indicadores: el indicador nos permitir medir el resultado de la realizacin de las actividades del proceso. Se encuentran diseadas para lograr una evaluacin, estimacin del progreso de la meta que se estableci al inicio de un proceso, y determinar en donde estamos y cual era nuestro fin.

Instrucciones aclaratorias: explicacin de las actividades que requieren de una descripcin ms detallada para su mejor entendimiento y coordinacin, con el objetivo de evitar mal entendidos en su aplicacin.

Movimiento Devengable: Registro contable de las operaciones reales y/o virtuales efectuadas por las dependencias y entidades del Gobierno Federal.

Negligencia: Violacin de un deber legal de ejercer con el grado de cuidado que una persona ordinariamente prudente ejercera bajo circunstancias similares.

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Normas de Auditora: Constituyen el conjunto de reglas que deben cumplirse para realizar una auditora con la calidad y eficiencias indispensables.

Opinin calificada: Forma apropiada del informe de auditora cuando hay una limitacin en el alcance de la auditora o cuando los estados financieros se alejan de los PCGA en forma significativa, pero no tan material.

Papeles de Trabajo: Documentos que contienen la evidencia que respalda los hallazgos, opiniones, conclusiones y juicios del auditor. Deben incluir toda la evidencia que haya obtenido o preparado el auditor durante la auditora.

Proceso de Auditora: Conjunto de fases necesarias para la realizacin de un examen de auditora conforme a las normas de auditora. El proceso de auditora se compone de cuatro fases principales, Planeacin, Ejecucin, Conclusin o Informe y Seguimiento.

Programa de Auditora: Instrucciones detalladas para la recopilacin total de evidencias de un rea o de toda una auditora. El programa de auditoria siempre incluye procesos de auditoria y tambin tamaos de muestra, partidas a escoger y momento de las pruebas.

Riesgo: Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o irregularidades importantes.

Subproceso: parte del proceso que permite el aislamiento de problemas, los cuales cumplen actividades y tiempos definidos.

Tcnicas de Auditora: Mtodos que el auditor emplea para realizar las verificaciones planteadas en los programas de auditora, que tienen como objetivo la obtencin de evidencia.

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LINKOGRAFA
http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0 http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/financiera.html http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/importancia-auditoria http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-financiera/auditoriafinanciera2.shtmlhttp://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/1885/1/3690.pdf http://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/1885/1/3690.pdf http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria.shtml http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1k.htm http://www.buenastareas.com/ensayos/Concepto-De-Auditoria/836354.html http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-Administrativa/650946.html http://www.eumed.net/libros/2006a/jcmn/1i.htm http://www.buenastareas.com/ensayos/Estapa-Preliminar-De-La-Auditoria/924787.html http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-En-Mxico/1043354.html http://pdf.rincondelvago.com/ejecuion-de-la-auditoria.html http://www.monografias.com/trabajos34/auditoria-informatica/auditoriainformatica.shtml?monosearch#auditinterna http://pdf.rincondelvago.com/ejecuion-de-la-auditoria.html http://www.monografias.com/trabajos31/evidencias/evidencias.shtml?monosearch www.navarra.es/NR/rdonlyres/1BB115C8-F6D6-4FF7-A13E14FD2F9564D6/111097/Glosariodeterminosevaluacionpoliticaspublicas.doc http://www.buenastareas.com/ensayos/Papeles-De-Trabajo/101189.html http://www.buenastareas.com/ensayos/Riesgos-De-Auditoria/527024.html http://www.buenastareas.com/ensayos/Control-Previo/1074024.html http://www.buenastareas.com/ensayos/Tipos-De-Control/35020.html http://www.buenastareas.com/ensayos/El-Control-En-El-ProcesoAdministrativo/493801.html

120

http://www.monografias.com/trabajos37/controles-internos/controlesinternos.shtml?monosearch#control http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml http://www.monografias.com/trabajos12/coso/coso2.shtml#eval http://www.monografias.com/trabajos33/auditor/auditor.shtml?monosearch http://www.buenastareas.com/ensayos/Tecnicas-De-Auditoria/235145.html http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/3094/1/T-ESPE-030890.pdf http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://www.mercofinanzas.com/%C2%BFque-es-un-balance-financiero/ http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://aplicaciones.virtual.unal.edu.co/drupal/files/glosario.pdf http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/3094/1/T-ESPE-030890.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html

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http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/3094/1/T-ESPE-030890.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/3094/1/T-ESPE-030890.pdf http://www.definicion.org/movimiento-devengable http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://aplicaciones.virtual.unal.edu.co/drupal/files/glosario.pdf http://aplicaciones.virtual.unal.edu.co/drupal/files/glosario.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/3094/1/T-ESPE-030890.pdf http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf

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RESUMEN
El presente Proyecto de auditora financiera EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA 1.1.1.2 BANCOS, DE OVERHOLL TRACK SERVICE. De conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso de la auditora comprende las fases de: planificacin, ejecucin del trabajo y la comunicacin de resultados.

Nuestro equipo se encuentra conformado de la siguiente manera:

Nelson Vicente Quintanilla Aguilar Vernica Liliana Quezada Jumbo Diana Mara Riera Quezada Nstor Estmorin Cerezo Ramrez

Jefe Auditor Jefe de Equipo Auditor Operativo Auditor Auxiliar

La auditora financiera se la realizara debido a un examen espacial en la cuenta 1.1.1.2. Bancos, periodo comprendido desde el 1 ro de Octubre de 2011 al 30 de Noviembre de 2011, de acuerdo al contrato No. 00001. El motivo del la auditoria es determinar razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen mediante un dictamen u opinin aprobado por la Gerencia General.

Los beneficiarios del presente trabajo, es en primer lugar nuestro equipo, porque nos permitir obtener una nota para aprobar la materia de Prcticas de Auditoria; en segundo lugar es beneficiaria Overholl Track Service de la ciudad de Orellana, porque permitir determinar el ambiente de la empresa.

Empezamos a realizar nuestro trabajo el da 2 de Marzo con la visita previa a la empresa, conversando con el seor Efran Lpez Delgado, quien nos informa que el proporciona los servicios de reparacin mantenimiento y venta de repuestos de equipo caminero, fue creada en Abril del 2010 e inscrita legalmente en el Servicio de Rentas Interna el 15 de abril del 2010 y en el Instituto Nacional de Compras Pblicas (INCOP) , con el

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propsito de ofrecer una gama de servicios orientados a los Gobiernos seccionales y personas naturales.

Es as como nos brinda la confianza para poder desarrollar nuestro trabajo, aprovechando la oportunidad, realizamos los cuestionarios de control interno al gerente como al contador de la empresa.

124

ABSTRACT
The present draft financial audit "special consideration to 1.1.1.2 banks, OVERHOLL TRACK SERVICE account". In accordance with the normative technique of existing audit, the audit process includes the phases of: planning, execution of the work and the communication of results.

Our team is formed in the following way:

Nelson Vicente Quintanilla Aguilar Vernica Liliana Quezada Jumbo Diana Mara Riera Quezada Nstor Estmorin Cerezo Ramrez

Jefe Auditor Jefe de Equipo Auditor Operativo Auditor Auxiliar

The financial audit her conduct due to a space test in 1.1.1.2 account. Banks, period from the 1 October 2011 to November 30, 2011 ro, according to the contract not. 00001. The reason of the audit is to determine reasonableness, publicizing the results of its consideration by a ruling or opinion approved by the General Manager.

Beneficiaries of this work, is first of all our team, because it will enable us to get a note to pass the subject of audit practices; Secondly is beneficiary Overholl Track Service of the city of Orellana, because it will allow to determine the atmosphere of the company.

We started to do our job on March 2 with the visit prior to the company, talking with Mr. Efran Lpez Delgado, who informs us that the provides repair services, maintenance and sale of spare parts of road team, founded in April 2010 and April 15th 2010 and at the National Institute of public procurement (INCOP) legally registered in the revenue service internal in order to offer a range of services aimed at the sectional governments and individuals.

125

As well as it gives us the confidence to be able to develop our work, taking advantage of the opportunity, we conducted questionnaires for internal control to the Manager and the accountant of the company.

126

ANEXO N. 1:

RUC DE LA EMPRESA

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128

Anexo N.2: ENCUESTA

OVERHOLL TRACK SERVIC


RUC N 0922902401001 Av. Alejandro Labaka entre las calles Guayabos y Papayos Cantn Francisco de Orellana - Provincia de Orellana.

ENCUESTA
Marque con una x la respuesta que usted crea conveniente.
1.- Considera que OVERHOLL TRACK SERVICE brinda atencin gil y oportuna a sus clientes?

SI

NO

2.- Cree usted que OVERHOLL al no estar inscrito en el sistema de compras pblicas limita sus ventas?

SI

NO

3.- Cuenta OVERHOLL con un espacio fsico adecuado para atender sus requerimientos?

SI

NO

4.- OVERHOLL se encuentra en un lugar estratgico dentro de la Ciudad?

SI

NO

129

Anexo N. 3: DOCUMENTOS CONTABLES

FACTURAS DE VENTADEL MES DE OCTUBRE

130

131

FACTURAS DE COMPRADEL MES DE OCTUBRE

132

133

134

RETENCIONES DE COMPRA DEL MES DE OCTUBRE

135

FACTURAS DE COMPRA DEL MES DE NOVIEMBRE

136

137

138

FACTURAS DE VENTA DEL MES DE NOVIEMBRE

139

Anexo N. 4: CARTA AUSPICIO

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