ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO EXTENSIÓN NORTE AMAZÓNICA

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS LICENCIATURA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA 1.1.1.2 “BANCOS” DE LA EMPRESA OVERHOLL TRACK SERVICE

AUTORES:
NÉSTOR ESTMORIN CEREZO RAMÍREZ VERÓNICA LILIANA QUEZADA JUMBO NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR DIANA MARÍA RIERA QUEZADA

Ing. Wilson. A. Velastegui. Ojeda. MSc. Orellana - Coca – Ecuador 2012

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CERTIFICADO

Certifico que los Señores NÉSTOR ESTMORIN CEREZO RAMÍREZ con cédula de identidad No. 090894896-1, VERÓNICA LILIANA QUEZADA JUMBO con cédula de identidad No. 040163751-7, NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR con cédula de identidad No. 210003407-9, DIANA MARÍA RIERA QUEZADA con cédula de identidad No. 150072055-0, han elaborado bajo mi tutoría

EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA 1.1.1.2 “BANCOS” DE LA EMPRESA OVERHOLL TRACK SERVICE

Por lo tanto autorizo la presentación para la calificación respectiva

Ing. Wilson Velastegui. Ojeda. MSc. TUTOR DEL PROYECTO

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DECLARATORIA

El presente proyecto constituye un requisito para aprobar la materia de Prácticas de Auditoria en la ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO, FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS, LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA, EXTENSIÓN NORTE AMAZÓNICA. Nosotros, NÉSTOR ESTMORIN CEREZO RAMÍREZ con cedula de identidad No. 090894896-1, VERÓNICA LILIANA QUEZADA JUMBO con cedula de identidad No. 040163751-7, NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR con cedula de identidad No. 210003407-9, DIANA MARÍA RIERA QUEZADA con cedula de identidad No. 150072055-0, declaramos:

Que la investigación es original, auténtica y los resultados obtenidos son de absoluta responsabilidades de los autores.

NÉSTOR ESTMORIN CEREZO RAMÍREZ

VERÓNICA LILIANA QUEZADA JUMBO

NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR

DIANA MARÍA RIERA QUEZADA

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DEDICATORIA
Este trabajo que ha sido realizado con esmero y entrega, queremos dedicar a nuestras familias que han sido un apoyo constante durante el tiempo de estudio y sobre todo en la elaboración de este proyecto, de la misma manera nos dirigimos a OVERHOLL TRACK SERVICE especialmente al Señor Gerente Propietario EFRAÍN CLEMENTE LÓPEZ DELGADO quien fue participe directo al darnos la información necesaria para elaborar el presente proyecto.

Verónica, Néstor, Nelson, Diana

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AGRADECIMIENTO
Los resultados obtenidos no hubiesen sido satisfactorios de no ser por la salud y fuerza necesaria que Dios nos ha concedido desde el instante mismo en que iniciamos nuestra vida universitaria, de igual manera agradecemos por toda la ayuda recibida de nuestras familias, compañeros y amigos, quienes con su apoyo incondicional estuvieron presentes en cada momento.

El presente proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que formamos el equipo de trabajo: Verónica Quezada, Nelson Quintanilla, Néstor Cerezo y Diana Riera, quienes a lo largo de este tiempo hemos puesto a prueba nuestras capacidades y conocimientos en el desarrollo de este nuevo “Examen Especial A La Cuenta 1.1.1.2 “Bancos” De La Empresa Overholl Track Service”, el cual ha finalizado llenando todas nuestras expectativas. A todas las personas que estuvieron involucradas de manera directa en el desarrollo de este trabajo, de manera especial a nuestro Tutor del Proyecto, Ing. MSc. Wilson. A. Velastegui. Ojeda.

También nos permitimos agradecer a OVERHOLL TRACK SERVICE y de manera especial al Señor Gerente Propietario Efraín Clemente López Delgado, que nos ha brindado el apoyo incondicional para la realización del trabajo además se agradece al Señor Néstor Estmorin Cerezo Contador de la Empresa, quien nos facilitó la información contable.

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ÍNDICE DE CONTENIDOS PORTADA…………………………………………………………….. CERTIFICADO……………………………………...………………… DECLARATORIA………………………………………………..…… DEDICATORIA……….…….…………………………….….…….… AGRADECIMIENTOS………………..………………………………. INTRODUCCIÓN…………………………………………..…………. ii iii iv v 1

CAPÍTULO I ANTECEDENTES DE LA EMPRESA 1.1. RESEÑA HISTÓRICA DE LA EMPRESA……………………… 1.2. BASE LEGAL DE LA EMPRESA……….……….……….……... 1.3.ESTRUCTURA ORGÁNICA……………………………...….….. 1.3.1 FUNCIONES DE LA ESTRUCTURA ORGÁNICA……..… 1.4.. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO ……………………… 1.4.1. MISIÓN DE LA EMPRESA………………….……………. 1.4.2. VISIÓN DE LA EMPRESA…………..………....……….… 1.8. FILOSOFÍA EMPRESARIAL……………………………...….…. 1.8.1 POLÍTICAS CONTABLES……….….………………...…… 1.9. UBICACIÓN…………………………………………….……...… 1.10. SERVICIOS QUE OFERTA……..……………………………… 1.11.CLIENTES……………………..…………………………..……. 1.12. ANÁLISIS FODA (FORTALEZAS, OPORTUNIDADES, DEBILIDADES, AMENAZA….………………………………… 3 4 4 5 6 6 6 6 6 8 9 9 10

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CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO 2.1. LA AUDITORÍA……………………………………………….… 2.1.1. DEFINICIÓN Y OBJETIVO……………………………..… 2.1.2. CLASIFICACIÓN………………………………….…..…… 2.1.2.1. PROCEDENCIA DEL AUDITOR……………….…… 2.1.2.2. POR SU ÁREA DE APLICACIÓN…………………… 2.1.3. NORMAS DE AUDITORÍA..……….……………………… 2.1.3.1. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS …………….…………………….…..… 2.1.3.2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA … 2.1.3.3. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO …………………………………. 2.1.4. AUDITORÍA FINANCIERA.………………….…………... 2.1.4.1. DEFINICIÓN ………………………………………….. 2.1.4.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA ….. 2.1.4.3. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA……………..… 2.1.4.4. EVOLUCIÓN Y DIFERENCIA……………………..… 2.1.4.4.1 HISTORIA Y EVOLUCIÓN DE LA AUDITORIA............................................................................. 2.1.4.4.2 DIFERENCIAS BÁSICAS ENTRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y OPERACIONAL........... 2.1.4.5. FASES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA………… 2.1.4.5.1. PLANIFICACIÓN …………………….………..… 2.1.4.5.1.1. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR ……….….. 2.1.4.5.1.2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA …..………... 2.1.4.5.1.2.1. SISTEMAS DE CONTROL INTERNO…... 11 11 13 13 13 15 15 15 15 16 16 16 17 17 17 19 22 22 22 23 24

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2.1.4.5.1.2.2. HERRAMIENTAS PARA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO …..………….. 2.1.4.5.2. EJECUCIÓN DEL TRABAJO…………….…… A) TÉCNICAS DE AUDITORÍA……………………………..….…… a. DEFINICIÓN.……………………………………………….….. b. CLASES DE TÉCNICAS…………………………………….… B) PROCEDIMIENTOS Y PRÁCTICAS………………...…………… a. DEFINICIONES.………………………….………………….… C) PRUEBAS ……………………………………….………………… a. DEFINICIÓN.………………….………….………………….… b. TIPOS DE PRUEBAS …………………………………….…… D) EVIDENCIA ………………………………………………….…… a. DEFINICIÓN.………………………………………………..…. b. CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA.………………..… c. CLASES DE EVIDENCIA ……………………...………..……. E) HALLAZGOS DE AUDITORÍA ………..………………………… a. DEFINICIÓN.………………………………………..……….… b. ATRIBUTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA.………...… F) RIESGOS DE AUDITORÍA.…………………….………………… a. DEFINICIÓN.……………………………….………………..… b. TIPOS DE RIESGOS DE AUDITORÍA.………………..……… c. EVALUACIÓN DE RIESGOS.………………………..…..…… G) PAPELES DE TRABAJO………………….…………………….… a. DEFINICIÓN Y PROPÓSITO.……….….……………...……… b. CARACTERÍSTICAS.……………………………….…….…… c. ARCHIVOS DE AUDITORÍA.…………………………..……..

27 28 29 29 29 30 30 30 30 30 31 31 31 31 32 32 32 32 32 33 33 34 34 34 35

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d. ÍNDICE DE LOS PAPELES DE TRABAJO.………..………… e. REFERENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO.…………… f. MARCAS DE AUDITORÍA ………………………………….... 2.1.4.5.3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS.……………….…..

35 37 41 42

CAPÍTULO III CASO PRACTICO 3.1. JUSTIFICACIÓN...…………………..…………………..…..…… 3.2 OBJETIVO........................................................................................ 3.2.1 OBJETIVO GENERAL............................................................. 3.2.2 OBJETIVO ESPECÍIFICO........................................................ 3.3. BENEFICIARIO............................................................................... 3.4. ALCANCE....................................................................................... 3.5. PLANIFICACIÓN.…………………..…………………...…..…… 3.6. EJECUCIÓN....…………………..…………………..……….…… 3.7. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS…………………..…… 43 44 44 44 44 44 46 68 87

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 41. CONCLUSIONES…………………..………… 4.2. RECOMENDACIONES 102 103

GLOSARIO DE TÉRMINOS (MÍNIMO 20 TÉRMINOS EN ORDEN ALFABÉTICO)…………….. 104 LINKOGRAFÍA……………………………………………….…….....

107

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RESUMEN (Mínimo 5 hojas)………………………...………………………….… ABSTRACT……………………………………..…………..………… 110 112

ÍNDICES DE ANEXOS ANEXO NO. 1: RUC DE LA EMPRESA………………….…………. 114

ANEXO NO. 2: ENCUESTA……………………………………..…... 116 ANEXO NO. 3: DOCUMENTOS CONTABLES………………….… ANEXO NO. 4: CARTA AUSPICIO….……………………………… 117 127

ÍNDICE DE CUADROS CUADRO NO. 1 ANÁLISIS FODA DEOVERHOLL TRACK SERVICE………………………………………………………………. CUADRO NO.2 DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA 10

FINANCIERA Y OPERACIONAL…………………………………... CUADRO NO. 3 REFERENCIACION DEL ARCHIVO

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PERMANANTE..................................................................................... CUADRO NO. 4 REFERENCIACION DEL GRUPO DE PAPELES DE TRABAJO DE CONCLUSIONES (ARCHIVO

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RECURRENTE)..................................................................................... CUADRO NO. 5 REFERENCIACION DEL GRUPO DE PAPELES DE TRABAJO DE DESARROLLO DE LA AUDITORIA 39

(ARCHIVO RECURRENTE)……..............................................……... CUADRO NO. 6 MARCAS DE AUDITORÍA...........…..……….. 41

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ÍNDICE DE GRÁFICOS GRAFICO NO.1 ORGANIGRAMA DE OVERHOLL TRACK SERVICE……………………………………….... GRAFICO NO. 2 CROQUIS DE OVERHOLL TRACK SERVICE... GRAFICO NO. 3 MARCAS DE AUDITORIA.................................... GRAFICO NO. 4 PRESENTACION…………................................... GRAFICO NO. 5 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR......................... GRAFICO NO. 6 CARTA EXPLICATIVA .…................................. GRAFICO NO. 7VISTA PRELIMINAR DE 48 LASINSTALACIONES…...................................................................... ........ GRAFICO NO. 8 ENTREVISTA..................................................... GRAFICO NO. 9 BASE LEGAL DE LA EMPRESA........................ GRAFICO NO. 10 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL…………... GRAFICO NO. 11 CUESTIONARIO DE PLANIFICACIÓN 49 50 51 52 53 54 55 56 59 63 64 65 5 8 42 45 46 47

PRELIMINAR......................................................................................... GRAFICO NO. 12MEDICIÓN DEL RIESGO INHERENTE……… GRAFICO NO. 13 MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR………..... GRAFICO NO. 14INFORME DE RIESGO PRELIMINAR…........... GRAFICO NO. 15 PLAN GLOBAL DE AUDITORIA…...........…… GRAFICO NO. 16 CONTRATO DE AUDITORIA…….........……… GRAFICO NO. 17 ACEPTACIÓN DE SERVICIOS DE

AUDITORIA.......................................................................................... GRAFICO NO. 18 PLANIFICACION ESPECIFICA........…………. GRAFICO NO. 19 EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO COSO II ……………………………................................................…..

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GRAFICO NO. 20MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL…….. GRAFICO NO. 21EJECUCIÓN DE CAMPO...................................... GRAFICO NO. 22HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO..........……….. CRAFICO NO. 23 PROGRAMA DE AUDITORÍA DE BANCOS..... CRAFICO NO. 24 LIBRO MAYOR DE LA CUENTA BANCOS … CRAFICO NO. 25 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE BANCOS................................................................................................. CRAFICO NO. 26 MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL......... CRAFICO NO. 27 APLICACIÓN DE INDICADORES

67 68 69 71 72 73 74 75 77 79 81 83 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95

FINANCIEROS..................................................................................... CRAFICO NO. 28 ESTADO DE CUENTA.......................................... CRAFICO NO. 29 AUXILIAR DE BANCOS...................................... CRAFICO NO. 30 CONCILIACION BANCARIA.............................. CRAFICO NO. 31 PAPEL DE TRABAJO........................................... CRAFICO NO. 32 CARTA DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS...... CRAFICO NO. 33HOJA DE HALLAZGOS …................................. CRAFICO NO. 34 DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES …………….…..................................................... CRAFICO NO. 35NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ....... CRAFICO NO. 36CARTA A LA GERENCIA .................................. CRAFICO NO. 37CONDICIONES REPORTABLES ….………..… CRAFICO NO. 38ESTADO DE RESULTADOS OCTUBRE ........... CRAFICO NO. 39 ESTADO DE RESULTADOS NOVIEMBRE....... CRAFICO NO. 40BALANCE FINAL OCTUBRE ………....…..…. CRAFICO NO. 41BALANCE FINAL NOVIEMBRE …………........ CRAFICO NO. 42 ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE

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RESULTADOS OCTUBRE…………………...............................…… CRAFICO NO. 43 ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS NOVIEMBRE............................................................. CRAFICO NO. 44 HORIZONTAL DEL ESTADO DE 96

RESULTADOS OCTUBRE Y NOVIEMBRE...................................... CRAFICO NO. 45 ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE FINAL OCTUBRE.................................................................................. CRAFICO NO. 46 ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE FINAL NOVIEMBRE………..………………………….............…….. CRAFICO NO. 47 HORIZONTAL DEL BALANCE FINAL OCTUBRE Y NOVIEMBRE..................................................................

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INTRODUCCIÓN

El propósito de hacer este trabajo de investigación es llegar a conocer las herramientas y métodos que existen para evaluar cómo se está llevando a cabo el Financiamiento de la misma, a través de la comunicación de resultados y así poder tomar decisiones adecuadas para la Empresa.

El trabajo consta de tres partes o capítulos fundamentales:

El Primer capítulo, trata de los antecedentes de la Empresa, en el cual se define los siguientes aspectos: Reseña Histórica, Misión y Visión, Estructura Orgánica, Funciones de la Estructura Orgánica, Filosofía Empresarial (Políticas Contables), Ubicación, Servicios, Base Legal, Análisis Foda.

El Segundo capítulo, se desarrolla la Fundamentación Teórica de la Auditoría Financiera, proceso de la auditoría financiera, evolución del control interno, definición del control interno, controles básicos de las cuentas y papeles de trabajo, que me permite inducir en la teoría científica y práctica para realizar el trabajo cabe recalcar que la misma tiene una gran incidencia en la aplicación de la presente Auditoría dentro de las organizaciones, ya que por medio de ésta podemos solucionar los inconvenientes que se estén presentando en el medio mencionado para así encontrar soluciones inmediatas y efectuar los posibles cambios que se presenten en la realidad económica futura, dándole al contador así una nueva perspectiva en la cual debe basar su nueva responsabilidad frente a la empresa.

El Tercer capítulo, trata de la efectuación de la presente Auditoría Financiera en el Período Octubre y Noviembre del 2011 en Overholl Track Service, en la Provincia de Orellana para Mejorar su Gestión Económica Financiera del Negocio en Marcha, dentro de este comenzamos analizando la justificación, objetivos generales y específicos, nos indica quien se beneficiará, el alcance, ejercicio práctico en donde se pone a consideración el examen especial al componente disponible, comenzando por la orden

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de trabajo, planificación preliminar, planificación específica, elaboración del borrador del informe con los aspectos más relevantes que se han detectado a través del examen especial al componente disponible de la empresa

Finalmente, se concluye la investigación con las conclusiones y recomendaciones que se deben poner en práctica, como sana regla de la toma de decisiones adecuadas, acertadas, oportunas y efectivas, glosario de términos, bibliografía, índice de anexos, índice de cuadros, índice de gráficos, resumen, abstract.

Este trabajo fue elaborado para servir de guía y conocimiento para los estudiantes que deseen conocer cuáles son las herramientas más usadas y útiles para la realización de una Auditoría Financiera dentro del campo Empresarial y así encontrar las pautas necesarias para el mejoramiento de la gestión económica financiera de las empresas puestas en marcha.

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CAPÍTULO I ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

1.1. RESEÑA HISTÓRICA
“OVERHOLL TRACK SERVICE es una empresa que proporciona los servicios de venta de repuestos, reparación y mantenimiento de equipo caminero, fue creada el 15 de abril del, 2010, registra en el Servicio De Rentas Internas (SRI) según RUC: 0922902481001, con el propósito de brindar el servicio a Instituciones públicas

OVERHOLL TRACK SERVICE;

fundamenta su operación en base a leyes y

reglamento de Ley en los cuales se establece el marco legal para la formación y funcionamiento de las empresas comercializadoras de repuestos.

OVERHOLL TRACK SERVICE inicia con un capital de $15.000,00 socio único. Con el transcurso del tiempo la empresa decide aumentar su capital a un valor de $60.000,00 La empresa en la actualidad cuenta con 4 colaboradores los mismos que desempeñan funciones en los niveles Ejecutivo, Administrativo y Operativo.

Nivel Ejecutivo: Nivel Administrativo:

Gerente Propietario Contador Secretaria Asistente mensajero”1

Nivel Operativo:

1.2. BASE LEGAL DE LA EMPRESA
1

ENTREVISTA : Gerente Propietario

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Overholl Track Service para realizar su actividad comercial tiene la siguiente

base legal establecida en el SRI a través del RUC (Ver Anexo No1)

Número RUC:

0922902401001

Razón Social:

OVERHOLL TRACK SERVICE

Tipo de Empresa:

Privada

Representante Legal:

López Delgado Clemente Efraín

Obligaciones Tributarias: Declaración Mensual de IVA Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente Declaración Mensual de Anexos Retención a la Fuente Declaración Anual de Impuesto a la Renta Declaración Anual de Anexo de relación de dependencia

Tipo de Contribuyente:

Persona natural

1.3 ESTRUCTURA ORGÁNICA2
OVERHOLL TRACK SERVICE para realizar su actividad económica dispone

de la siguiente estructura orgánica:

2

Archivo: Overholl Track Service

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GRÁFICO N° 01 ORGANIGRAMA OVERHOLL TRACK SERVICE GERENTE PROPIETARIO

CONTADOR

SECRETARIA ASISTENTE MENSAJERO

Fuente: Overholl Track Service Elaborado: Los Autores

1.3.1 FUNCIONES DE LA ESTRUCTURA ORGÁNICA
Gerente Propietario (Sr. Clemente E. López D)  Representante legal.  Encargado de ofertar los bienes y servicios  Gestión de Ventas y Cobros Contador(Néstor E Cerezo R)  Realiza los registros contables  Determina los valores de pago de impuestos  Realiza el pago de las Planillas del IESS, Fondos de Reserva. Secretaria(Marcelly I Zambrano Z)  Atención a clientes  Organizar y Archivar la documentación Asistente mensajero(José A Malat M)  Envió y recepción de correspondencia  Apoya la gestión de los proceso de la Gerencia y área administrativa.

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1.4. DIRECCIONAMIENTO DE LA EMPRESA3

1.4.1 MISIÓN
Somos una empresa dedicada a bridar el mejor servicios en venta de repuestos, reparación y mantenimiento de equipo camionero a las Instituciones Públicas de la Provincia de Orellana

1.4.2 VISIÓN
Llegar a ser para el 2014 importadores directos de repuesto en la Amazonia Ecuatoriana

1.8. FILOSOFÍA EMPRESARIAL 4

OVERHOLL TRACK SERVICE para su buen funcionamiento cuenta con las siguientes políticas.

1.8.1 POLÍTICAS CONTABLES a) Políticas para contratación de servicios:
 Presentación de Carpeta por los aspirantes Hoja de vida. Record Policial. Copia de las cédulas (Identidad, votación, militar). Título de Bachiller. Tres certificados de honorabilidad.
3 4

Archivo Overholl Track Service

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Examen médico. Examen psicológico.  Estudio de la carpeta.

b) Políticas para Cuentas por Cobrar:
 Realizar los cobros dentro de los 30 días de la presentación de la factura.

c) Políticas de Ventas:
 Para las instituciones públicas se realiza mediante el portal de Compras públicas del Ecuador; para ventas mayores a 5.200,00.  Ínfima cuantía con la presentación de una proforma.

d) Políticas para Control de Bienes:
 Los bienes que posee una empresa deberá ser valorada al costo de adquisición, para la venta o actividades productivas.  Hacer conteos físicos periódicamente.  Confrontar los inventarios físicos con los registros contables.  Proteger los inventarios en un almacén techado y con puertas de manera que se eviten los robos.

e) Políticas para la Liquidación y Pago de Impuestos:
 El contador deberá realizar el registro de las transacciones que impliquen el cobro, pago o retención de impuestos el día en que se originen y previa revisión de su documento de respaldo.  Se emitirá inmediatamente los comprobantes de retención de impuestos.  Dentro de los primeros 5 días de cada mes, el contador deberá realizar la liquidación de impuestos.  Es responsabilidad absoluta del contador la declaración de impuestos.  En caso de caer en mora producirse multa por la falta e declaración o pago de impuestos por responsabilidad del contador dichos valores le serán descontados.

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 Mantener un saldo apropiado en la cuenta corriente de la empresa para el débito por efecto de pago de impuestos.  La declaración de impuestos se realizará vía internet. 5

1.9. UBICACIÓN
OVERHOLL TRACK SERVICE, está ubicada en el barrio 28 de marzo, Av. Alejandro Labaka entre las calles Guayabos y Papayos en la parroquia Puerto. Francisco. De Orellana, Cantón Francisco de Orellana, Provincia de Orellana.

GRÁFICO Nº 02 CROQUIS OVERHOLL TRACK SERVICE

Fuente: Overholl Track Service Elaborado: Los Autores

5

Archivo: Overholl Track Service

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1.10. SERVICIOS
OVERHOLL TRACK SERVICE es una empresa dedicada a la compra - venta de repuestos, reparación y mantenimiento de equipo caminero a las Instituciones públicas, contamos con las herramientas necearías para cubrir sus requerimientos de:

Venta de herramientas para mecánica automotriz. Venta al por mayor y menor de repuestos partes y piezas para vehículos. Venta al por mayor y menor de repuestos partes y piezas de maquinaria pesada. Servicio de mantenimiento de vehículos. Servicio de mantenimiento de maquinaria pesada. Venta al por mayor y menor de lubricantes, refrigerantes y productos de limpieza, para todo tipo de vehículos automotores. Venta al por menor de partes, piezas y accesorios para aparatos de uso domestico Servicio de instalación, mantenimiento y reparación de acondicionadores de aire. Servicio de instalación, mantenimiento y reparación de refrigeradoras y lavadoras.

1.11. CLIENTES
La Empresa ha venido prestando sus servicios durante 1 año 8 meses lo que ha permitido ganar la confianza de sus clientes, actualmente presta sus servicios a las siguientes Instituciones públicas:

Gobierno Autónomo Provincial de Orellana Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Francisco de Orellana6

6

Archivo: Overholl Track Service

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1.12. ANÁLISIS FODA
Para realizar el análisis FODA, fue necesario aplicar la lluvia de ideas y formar una encuesta a los colaboradores de la compañía a fin de recopilar los datos que permiten determinar certeramente fortalezas, amenazas, debilidades y oportunidades.

CUADRO NO. 01 ANÁLISIS FODA DEOVERHOLL TRACK SERVICE (Ver Anexo No. 2) FORTALEZAS
 Posee Capital Propio.  Atención inmediata a clientes.  Cumple  Convenio con las obligaciones

OPORTUNIDADES
 Creación de una agencia en el cantón Joya de los Sachas.  Buena ubicación de la empresa.  Buena percepción de localidad de los servicios recibidos.  Alta necesidad identificada por los usuarios.

establecidas por la ley. con principales

instituciones del sector público del Cantón Pto. Fco. De Orellana.

DEBILIDADES
 No existe un sistema contable adecuado a las necesidades de la actividad de la empresa.  No tiene un local propio.  Local muy pequeño

AMENAZAS
 La competencia desleal.  Políticas del Sistema de Compras Públicas.  Lentitud en el pago por parte de las Instituciones públicas.

Fuente: Encuesta ANEXO 2 Elaborado: Los Autores

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CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO 2.1. LA AUDITORÍA

2.1.1. DEFINICIÓN Y OBJETIVO
“DEFINICIÓN Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad, con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre aquéllos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.”7

OBJETIVOS
“De acuerdo con la definición anterior, los objetivos de la auditoría integral practicada por el contador público independiente son:

a) Expresar una opinión sobre si los estados financieros objetos del examen, están preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y de revelaciones que le son aplicables.

7

http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0 (20/03/2012)

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Este objetivo tiene el propósito de proporcionar una certeza razonable de que los estados financieros, finales o intermedios, tomados de forma integral están libres de manifestaciones erróneas importantes. Certeza razonable es un término que se refiere a la acumulación de la evidencia de la auditoría necesaria para que el auditor concluya que no hay manifestaciones erróneas substanciales en los estados financieros tomados en forma integral. b) Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. El propósito de esa revisión es proporcionar al auditor una certeza razonable si las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos que las rigen. c) Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.

El grado en que la administración ha cumplido adecuadamente con las obligaciones y atribuciones que han sido asignadas y si tales funciones se han ejecutado de manera eficiente, efectiva y económica. d) Evaluar el sistema global del control interno para determinar si funciona efectivamente para la consecución de los siguientes objetivos básicos: • Efectividad y eficiencia de las operaciones. • Confiabilidad en la información financiera. • Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.”8

8

http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0 (20/03/2012)

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2.1.2. CLASIFICACIÓN

2.1.2.1. PROCEDENCIA DEL AUDITOR

INTERNA:
La Auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno, velando por la preservación de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia De su gestión económica, proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes. 9

EXTERNA:
La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría Externa a Auditoría de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditoría Externa del Sistema de Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema de Información Administrativo, Auditoría Externa del Sistema de Información Automático etc.10

2.1.2.2. POR SU ÁREA DE APLICACIÓN

ADMINISTRATIVA
Es la revisión sistemática con fines evaluatorios de una dependencia o entidad o parte de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organización está operando eficientemente para cumplir con los objetivos que tiene encomendados dentro de la Administración Pública Federal. Constituye una búsqueda para localizar los problemas
9 10

http://www.gestiopolis.com/canales7/fin/la-auditora-y-el-control-interno.htm (25/03/2012) http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml (25/03/2012)

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relativos a la eficiencia dentro de la organización. La auditoría administrativa abarca una revisión de los objetivos, planes y programas de la dependencia o entidad; su estructura orgánica, nivel jerárquico y calidad de los recursos humanos y materiales; programas de capacitación y adiestramiento; división de actividades y supervisión; existencia y aplicación de manuales de organización; desconcentración y simplificación

administrativa; mecanismos de autoevaluación; Funciones, sistemas, procedimientos y controles; las instalaciones y el medio en que se desarrolla, en función de la eficiencia de operación y el ahorro en los costos. El resultado de la auditoría administrativa es una opinión sobre la eficiencia administrativa de toda la dependencia o entidad o parte de ella.11

FINANCIERA:
Examen y comprobación de que las operaciones, registros, informes y los estados financieros de una entidad correspondientes ha determinado periodo, se hayan hecho de conformidad a la metodología y demás disposiciones legales, políticas y otras normas aplicables relativas a la revisión y evaluación del control interno establecido. Revisión, análisis y examen de las transacciones, operaciones y requisitos financieros de una entidad con objeto de determinar si la información financiera que se produce es confiable, oportuna y útil.12

GUBERNAMENTAL:
Revisión y examen que llevan a cabo la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo y/o la Entidad de Fiscalización Superior de la Federación a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del Gobierno Federal, Estatal y Municipal en el cumplimiento de sus atribuciones.13

11 12

http://www.definicion.org/auditoria-administrativa (25/03/2012) http://www.definicion.org/auditoria-financiera (25/03/2012) 13 http://www.definicion.org/auditoria-gubernamental(25/03/2012)

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2.1.3. NORMAS DE AUDITORÍA

2.1.3.1.

NORMAS

DE

AUDITORÍA

GENERALMENTE

ACEPTADAS
“Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño,los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.”14

2.1.3.2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
“Las Declaraciones de Normas de Auditoria o SAS (Statements on Auditing Standards) son interpretaciones de las normas de auditoría generalmente aceptadas que tienen obligatoriedad para los socios del American Institute of Certified Public Accountants AICPA, pero se han convertido en estándar internacional, especialmente en nuestro continente. Las Declaraciones de Normas de Auditoria son emitidas por la Junta de Normas de Auditoria (Auditing Standard Board ASB).”15

2.1.3.3. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO
“Las NIAA son un conjunto de principios, reglas o procedimientos que obligatoriamente debe seguir o aplicar el profesional Contador Público que se dedique a labores de auditoría de estados financieros, con la finalidad de evaluar de una manera razonable y confiable la situación financiera de la empresa o ente por él auditados, y en base de

14

15

http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0 (20/03/2012) http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0 (20/03/2012)

28

aquello le permita emitir su opinión en forma independiente con criterio y juicio profesionales acertados.”16

2.1.4. AUDITORÍA FINANCIERA

2.1.4.1. DEFINICIÓN
“Auditoria, en su acepción más amplia significa verificar la información financiera, operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al máximo el aprovechamiento de los recursos.”17

2.1.4.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
“La auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros por parte de un contador público distinto del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. El informe o dictamen que presenta el contador público independiente otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los preparó.”18

16 17 18

http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0 (20/03/2012) http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/financiera.html (20/03/2012) http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/financiera.html (20/03/2012)

29

2.1.4.3. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA
“Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situación real de la empresa. Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.”19

2.1.4.4. EVOLUCIÓN Y DIFERENCIA

2.1.4.4.1 HISTORIA Y EVOLUCIÓN DE LA AUDITORIA
“Una de las características o principales rasgos de las sociedades avanzadas es el caudal de información que se desprende. El caudal de la empresa, vincula no sólo a los vinculados a ella como capital y trabajo, sino también a otros como usuarios, jueces, etc. Para que dicha información, la de las empresas, suponga una respuesta adecuada, es decir, sea la correcta, es necesario que esté adornada de ciertas garantías que haga creer en ella. Necesito que una tercera persona, como es el auditor nos garantice que me puedo creer esa información. A pesar de que la Auditoria ha existido siempre, la auditoria, tal y como nosotros la podemos entender data en torno a la revolución industrial.”20 “El concepto de Auditoria ha evolucionado en cuatro fases:

19 20

http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/importancia-auditoria (20/03/2012)

30

PRIMERA FASE
A principios de la revolución industrial, no hay grandes transacciones, la misión del auditor era buscar si se había cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran pequeños.

SEGUNDA FASE
Las empresas son más grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio, es decir, la Administración. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase, tiene una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la información de esos administradores que le pasan a través de la cuenta de resultados, sea veraz.

TERCERA FASE
Aparecen nuevas tecnologías, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo del año son bastante voluminosas. Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas, el sistema de control interno de la empresa tanto si funciona como si no, este coja un maestro en base a eso trabaje. Sigue revisando que la información contable refleja la imagen fiel de la empresa conforme a lo acontecido y revise además el control del sistema interno de la empresa.

CUARTA FASE
El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa si ésta está o no de acuerdo de cómo se ha realizado este informe.”21

21

http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm (20/03/2012)

31

2.1.4.4.2

DIFERENCIAS

BÁSICAS

ENTRE

LA AUDITORIA FINANCIERA Y OPERACIONAL
A continuación s enuncian las principales diferencias que existen entre auditoría Financiera y auditoría Administrativa:
22

CUADRO NO. 02 DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y OPERACIONAL

En Cuanto a:

Financiera Emitir opinión o dictamen sobre la razonabilidad de la situación financiera de una entidad a una fecha dada, así como sobre el resultado de sus operaciones financieras y el flujo de fondos para el periodo

Operacional Determinar eficacia, el grado de y

economía

eficiencia de las operaciones para formular las para

recomendaciones

corregir deficiencias o para mejorar eficacia, eficiencia. Contribuir al logro de la prosperidad razonable de la empresa o entidad. dicho grado de y

Objetivo

que termina en dicha fecha. Proporcionar un grado de confiabilidad de dichos

economía

estados para usarlos en la toma de decisiones

administrativas o gerenciales y en el proceso de dar cuenta de la gestión.

22

http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm (20/03/2012)

32

Ilimitado. Puede cubrir todas Alcance Limitado a las operaciones financieras las operaciones o actividades que realiza un organismo, entidad o empresa. Hacia la situación financiera y Orientación resultados de las operaciones de la entidad desde un punto de vista retrospectivo. Hacia las operaciones o

actividades de la entidad en el presente con proyección el futuro. No existen aún criterios de medición general. No existen todavía normas de auditoría operacional de aceptación

Medición

Principios

de

contabilidad

generalmente aceptados.

generalmente aceptadas. El Las normas de auditoría método se determina de

Método

generalmente aceptadas.

acuerdo al criterio del auditor operacional. Pueden

adaptarse normas de auditoría financiera aceptadas. Desde el punto de vista Principalmente Interesados Accionistas, externos: Gobierno, interno: la alta dirección. Desde el punto de vista externo los accionistas y el gobierno y la comunidad cuando se trata de una generalmente

Bancos; Entidades de Crédito e Inversiones potenciales.

entidad del sector público.

33

Contadores Los contadores públicos con Quienes la Ejecutan personal de apoyo de la misma profesión

públicos

con

participación del personal de la misma profesión y de profesionales disciplinas. Su contenido esta relacionado con cualquier aspecto de de otras

Contenido del Informe

Su

contenido

esta

importancia administración

de o de

la las

exclusivamente

relacionado

con los estados financieros

operaciones de la entidad, organismo pública. Determinar las áreas débiles o críticas más importantes para hacia ellas orientar todos los esfuerzos de auditoría operacional. Reciente. Aún se encuentra o empresa

Objetivo de la Evaluación del control Interno

Determinar la naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría financiera a

emplear.

Historia

Larga existencia

es su etapa de formulación teórica y de experimentación.

Fuente:http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm Elaborado por: Los Autores

34

2.1.4.5. FASES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
El proceso de auditoría se divide en tres fases las cuales que se puntualizan a continuación:

2.1.4.5.1. PLANIFICACIÓN
“Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y prácticas más apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más experimentados del equipo de trabajo. La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención de información necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución.”23

2.1.4.5.1.1. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
“La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de trabajo, continua con la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la emisión de un reporte para el conocimiento del jefe de auditoría. Las principales técnicas utilizadas para desarrollar la planificación preliminar son las entrevistas, las observaciones y la revisión selectiva dirigida a obtener o actualizar la información importante relacionada con el examen. La información necesaria para cumplir con la fase de planificación preliminar de la auditoria contendrá como mínimo lo siguiente:

23

http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-financiera/auditoria-financiera2.shtml (20/03/2012)

35

Conocimiento del ente o área a examinar y su naturaleza jurídica. Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u objetivos a cumplir. Identificación de las principales políticas ambientales. Determinación del grado de confiabilidad de la información que la entidad proporcionara en relación a sus políticas ambientales, prevención de riesgos laborales y seguridad industrial.”24

2.1.4.5.1.2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
“En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoria. Se fundamenta en la información obtenida durante la planificación preliminar. La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno, evaluar y calificar los riesgos de la auditoria y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución mediante los programas respectivos. Se deberán cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la planificación específica: Considerar el objetivo general de la auditoria y el reporte de la planificación preliminar para determinar los componentes a ser evaluados. Obtener información adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas en la planificación preliminar. Evaluar la estructura de control interno del ente o área a examinar.”25

24

25

http://www.buenastareas.com/ensayos/Estapa-Preliminar-De-La-Auditoria/924787.html (20/03/2012) http://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/1885/1/3690.pdf (20/03/2012)

36

2.1.4.5.1.2.1. SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
“Constituye un conjunto de normas, métodos y medidas coordinadas, que adopta una empresa con el propósito de salvaguardar los recursos, proporcionar información de toda clase en forma oportuna, adecuada y confiable, promover la eficiencia operativa, el mejoramiento continuo y estimular la adhesión a las políticas establecidas por la dirección de la entidad.”26

CONCEPTO DE CONTROL PREVIO
“Es una herramienta más que necesaria, imprescindible para asegurar una correcta gestión del Estado; además es una herramienta eficaz que permite verificar en forma preventiva la legitimidad de los trámites administrativos. Este tipo de control tiene lugar antes de que principien las operaciones e incluye la creación de políticas, procedimientos y reglas diseñadas para asegurar que las actividades planeadas serán ejecutadas con propiedad. En vez de esperar los resultados y compararlos con los objetivos es posible ejercer una influencia controladora limitando las actividades por adelantado. Son deseables debido a que permiten a la administración evitar problemas en lugar de tener que corregirlos después, pero desafortunadamente este tipo de control requiere tiempo e información oportuna y precisa que suele ser difícil de desarrollar.”27

CONCEPTO DE CONTROL CONCURRENTE
“Este tipo de control tiene lugar durante la fase de la acción de ejecutar los planes e incluye la dirección, vigilancia y sincronización de las actividades según ocurran, en otras palabras, pueden ayudar a garantizar que el plan será llevado a cabo en el tiempo específico y bajo las condiciones requeridas.

26

27

http://www.buenastareas.com/ensayos/El-Control-En-El-Proceso-Administrativo/493801.html(20/03/2012) http://www.buenastareas.com/ensayos/Control-Previo/1074024.html(20/03/2012)

37

La forma mejor conocida del control concurrente es la supervisión directa. Cuando un administrador supervisa las acciones de un empleado de manera directa, el administrador puede verificar de forma concurrente las actividades del empleado y corregir los problemas que puedan presentarse. Clase de control que es muy singular pues consiste en una función más que nada de supervisión de las operaciones, actividades o acciones”28

CONCEPTO DE CONTROL POSTERIOR
“Clase de control que se basa en el establecimiento de normas patrones establecidos o estándares que se dan después de la operación. Cuya aplicación requiere de personal especializada.”29

CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO
“Control Administrativo.- Donde se debe observar y aplicar en todas las fases o etapas del proceso administrativo. Control Financiero.- Contable, orientado fundamentalmente hacia el control de las actividades financieras y contables de una entidad. A la conjunción de estos dos elementos deriva en el Sistema Integral de Control Interno, es aquella función o actividad que constantemente compara los resultados reales obtenidos, con los previstos deduciendo inmediatamente los suficientes datos para modificar las decisiones de los mandos administrativos.”30 y las acciones en sus procesos

28 29
30

http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml(20/03/2012)

http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml(20/03/2012) http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml (20/03/2012)

38

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
1) “Ambiente de control.- Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del personal con respecto al control de sus actividades. Integridad y valores éticos Autoridad y responsabilidad Estructura organizacional Políticas de personal

2) Evaluación del riesgo.- El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o acción afecte adversamente a la entidad. Los objetivos deben ser establecidos y comunicados Identificación de los riesgos internos y externos Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento Evaluación del medio ambiente interno y externo

3) Actividades de control.-Se refieren a las acciones que realizan la gerencia y otro personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Políticas para el logro de objetivos Coordinación entre las dependencias de la entidad Diseño de las actividades de control

4) Sistema de información y comunicación.-Está constituido por los métodos y registros establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones de una entidad Identificación de información suficiente Información suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada en forma oportuna para permitir al personal ejecutar sus responsabilidades asignadas. Revisión de los sistemas de información

39

5) Actividades de Monitoreo.-Es el proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las circunstancias así lo requieran. Monitoreo del rendimiento Revisión de los supuestos que soportan los objetivos del control interno Aplicación de procedimientos de seguimiento Evaluación de la calidad del control interno”31

2.1.4.5.1.2.2. HERRAMIENTAS PARA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
El auditor dispone de las siguientes herramientas para la evaluación del control interno:

FLUJOGRAMAS:
“El método de flujogramas es aquel que se expone, por medio de cuadros o gráficos. Si el auditor diseña un flujograma del sistema, será preciso que visualice el flujo de la información y los documentos que se procesan. El flujograma debe elaborarse, usando símbolos estándar, de manera que quiénes conozcan los símbolos puedan extraer información útil relativa al sistema. Si el auditor usa un flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus símbolos y sacar conclusiones útiles respecto al sistema representado por el flujograma.”32

NARRATIVOS:
“Consiste en la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del sistema de control interno para las distintas áreas, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.”33

31 32 33

http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml(20/03/2012) http://www.monografias.com/trabajos37/control-interno/control-interno2.shtml#metodos(20/03/2012) http://www.monografias.com/trabajos37/control-interno/control-interno3.shtml(20/03/2012)

40

CUESTIONARIOS:
“El método descriptivo consiste, como su nombre lo indica, en describir las diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin embargo, no debe incurrirse en el error de describir las actividades de los departamentos o de los empleados aislada u objetivamente. Debe hacerse la descripción siguiendo el curso de las operaciones a través de su manejo en los departamentos citados.”34

2.1.4.5.2. EJECUCIÓN DEL TRABAJO
“El objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la información del proceso que se audita, con la finalidad de obtener evidencia suficiente, competente y relevante, es decir, contar con todos los elementos que le aseguren al auditor el establecimiento de conclusiones fundadas en el informe acerca de las situaciones analizadas, en base a estos análisis, generar y fundamentar las recomendaciones que debería acoger la Administración.

Obtener, identificar, analizar y registrar suficiente información de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo. Contar con suficiente información, la que tiene que ser de carácter confiable, relevante y útil de manera que permita alcanzar los objetivos del trabajo. Basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados análisis y evaluaciones. Registrar información relevante que les permita soportar las conclusiones y los resultados del trabajo.. Supervisar adecuadamente la ejecución de la auditoría, para asegurar el desarrollo profesional del personal, el logro de los objetivos y la calidad del trabajo.”35

34 35

http://www.monografias.com/trabajos37/control-interno/control-interno2.shtml#metodos(20/03/2012) http://www.auditoriainternadegobierno.cl/index.php/menu/show/id/32 (25/03/2012)

41

A) TÉCNICAS DE AUDITORÍA a. DEFINICIÓN
“Son los métodos prácticos de investigación y prueba que realiza el auditor para obtener las evidencias suficientes y competente para fundamentar sus opiniones y resultados que figuran en el informa de auditoría. Estos métodos prácticos son normalmente aplicados por auditores profesionales durante el curso de sus labores. Además de las técnicas, los auditores emplean otras prácticas para reunir las evidencias.”36

b. CLASES DE TÉCNICAS
“Las técnicas de auditoría se agrupan de la siguiente manera: Técnicas de Verificación Ocular  Comparación  Observación  Revisión selectiva  Rastreo Técnicas de Verificación Verbal  Indagación Técnicas de Verificación Escrita
 Análisis  Conciliación  Confirmación Técnicas de Verificación Documental  Comprobación  Computación Técnicas de Verificación Física

Inspección”37

36 37

http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria.shtml (20/03/2012)

42

B) PROCEDIMIENTOS Y PRÁCTICAS a. DEFINICIONES
“Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular. Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las técnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución.”38

C) PRUEBAS

a. DEFINICIÓN
Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia comprobatoria.

b. TIPOS DE PRUEBAS
Pruebas de Control Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del control interno imperante.

Pruebas analíticas Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento.

Pruebas sustantivas Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de saldos de los clientes, etc.
38

http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria.shtml (20/03/2012)

43

D) EVIDENCIA a. DEFINICIÓN
Se llama evidencia de auditoria a " Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido". 39

b. CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA
COMPETENCIA O PROPIEDAD.- Es la de la calidad de evidencia de auditoría. La evidencia será más confiable cuando se base en hechos más que en criterios. SUFICIENCIA.- Es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría. El auditor, a su criterio profesional, obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.”40

c. CLASES DE EVIDENCIA
 “EVIDENCIA FÍSICA.- Se obtiene mediante inspección y observación directa de actividades, bienes o sucesos.  EVIDENCIA DOCUMENTAL.- Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registro de contabilidad facturas y documentos de la administración, relacionados con su desempeño.  EVIDENCIA TESTIMONIAL.- Se obtienen de otras personas en forma de declaraciones hachas en el cursa de indagaciones o entrevistas.

39
40

http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1k.htm (20/03/2012) http://es.scribd.com/doc/16564608/grupo-8-evidencia-de-auditoria(21/03/2012)

44

 EVIDENCIA

ANALÍTICA.-

Comprende

cálculos,

comparaciones,

razonamientos, separación, de la información en sus componentes.”41

E) HALLAZGOS DE AUDITORÍA a. DEFINICIÓN
“Los hallazgos de la auditoría: son resultados de la evaluación de la evidencia de auditoría recopilada frente a los criterios de auditoría.”42

b. ATRIBUTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA
“Técnica que representa el conjunto de causas o factores causales que producen un efecto especifico.  CONDICIÓN  CRITERIO  CAUSA  EFECTO”43

F) RIESGOS DE AUDITORÍA

a. DEFINICIÓN “Es la posibilidad de que el auditor pueda dar una opinión sin recomendaciones, debido a los sistemas de información del ente auditado por contener errores y desviaciones de importancia relativa.”44

41 42 43 44

http://es.scribd.com/doc/16564608/grupo-8-evidencia-de-auditoria(21/03/2012) http://www.gestiopolis.com/canales7/fin/auditorias-y-definiciones-de-auditoria.htm(21/03/2012) http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/elementos-fase-ejecucion-2(21/03/2012) http://www.definicion.org/riesgo-de-auditoria(21/03/2012)

45

b. TIPOS DE RIESGOS DE AUDITORÍA
“RIESGO INHERENTE: Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.

RIESGO DE CONTROL: Es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades significativos en forma oportuna.

RIESGO DE DETECCIÓN: Es el riesgo de que los procedimientos de auditoría seleccionados no detecten errores o irregularidades existentes en los estados contables.”45

c. EVALUACIÓN DE RIESGOS
“El nivel de riesgo de auditoría suele medirse en cuatro grados posibles:  Mínimo  Bajo  Medio  Alto”46

45 46

http://www.auditool.org/index.php?option=com_content&view=article&id=287:los-riesgos-en-el-proceso-deauditoria&catid=40:blog&Itemid=55(21/03/2012)

46

G) PAPELES DE TRABAJO a. DEFINICIÓN Y PROPÓSITO

DEFINICIÓN
“Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

PROPÓSITO
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas.”47

b. CARACTERÍSTICAS
“Los papeles de trabajo deben reunir las siguientes características de calidad:  Claros, de forma que no necesiten aclaraciones adicionales, que cualquiera pueda entender su finalidad, sus fuentes, la naturaleza y alcance del trabajo y las conclusiones alcanzadas por quien los preparó.  Completos y exactos, de manera que puedan documentar los hechos comprobados, los juicios y conclusiones y mostrar la naturaleza y alcance de la auditoría.  Relevantes y pertinentes, es decir, que solamente incluyan aquellos asuntos de importancia para el objetivo que se pretende alcanzar y deben proveer soporte suficiente y competente para la formación de una opinión.
47

http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin1/papetrabbetty.htm(21/03/2012)

47

 Objetivos, deben reflejar las actividades, operaciones y hechos como han sucedido, siguiendo el criterio de imparcialidad del auditor.  Ordenados, debe ser archivados bajo un sistema de ordenamiento que reúna las siguientes características: Uniforme, Coherente, Lógico”48

c. ARCHIVOS DE AUDITORÍA
“Los papeles de trabajo deben ser archivados de manera que permitan un acceso fácil a la información contenida en los mismos. Los archivos de los papeles de trabajo de una auditoría generalmente suelen clasificarse en dos tipos: archivo permanente y archivo corriente. Cuando alguno de estos archivos lleva más de una carpeta, debe establecerse el control de la numeración de carpetas, numerando cada carpeta e indicando el número total de carpetas.”49

d. ÍNDICE DE LOS PAPELES DE TRABAJO
“Los principales sistemas de indexación utilizados en Auditoría son los siguientes:

Índice Numérico Alfabético: Se le asigna una letra mayúscula a las cuentas de Activo y dobles letras mayúsculas a las cuentas de Pasivo y Capital. Las cuentas de Resultado llevarían números arábigos ascendentes.

Índice Alfabético Doble: A las cédulas sumarias se les asigna una letra mayúscula, y a las cédulas analíticas dos letras mayúsculas. Índice Alfabético Doble Numérico: Es una combinación de los sistemas Numérico Alfabético y Alfabético Doble. pues se le asigna una letra mayúscula a las cédulas sumarias de Activo y doble letra mayúscula a las sumarias de Pasivo y Capital.

48 49

http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf(21/03/2012)

48

Índice Numérico: A las cédulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y Resultados se le asignan números arábigos progresivos y las cédulas analíticas números fraccionarios.

Índice Decimal: A las cédulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y Resultados se le asignan números arábigos en múltiplos de 1000 y a las cédulas analíticas números arábigos dependientes de los de las sumarias en múltiplos de 100.

Índice del Plan Único de Cuentas: Este método consiste en asignar como índice el código correspondiente a las clases, grupos, cuentas y subcuentas del Plan Único de Cuentas. El índice de las hojas de trabajo tendría un dígito: Activo 1; Pasivo 2; Patrimonio 3; Ingresos 4: Gastos 5; Costo de Ventas 6 y Costos de Producción o de Operación 7. El índice de las cédulas sumarias tendría dos dígitos: Disponible 11; Inversiones 12; Deudores 13 etc. El índice de las cédulas analíticas puede tener de 4 a 6 dígitos: Caja 110505, Bancos 111005, Inversiones en Acciones 120505 etc. Este sistema tiene la ventaja de no necesitar un documento que explique el significado del índice por ser suficientemente conocido por todos, pero tiene la gran desventaja de usar índices con demasiados dígitos en los niveles de cédulas analíticas y subanalítica lo que dificulta hacer las referencias cruzadas.”50

50

http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf(21/03/2012)

49

e. REFERENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

CUADRO NO. 03 REFERENCIACION DEL ARCHIVO PERMANANTE

Modelo de Referenciacion del archivo permanante
ORDEN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 DESCRIPCION Breve historia de la compañía Escritura de constitución,reformas, estatutos Estructura organizacional Certificados de constitución y Gerencia Actas de Asamblea, Socios, Junta directiva y Accionidstas Libros de contabilidad Descrición de manuales o procedimientos y flujogramas Litigios, Jucios y Constingencias Obligaciones Financiaras a largo plazo Polizas de seguros Información sobre contratos Dispociones Legales REFERENCIA APH APM APE APG APA APL APP APJ APO APS APC APD

Fuente:http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf Elaborado por: Los Autores

50

CUADRO NO. 04 REFERENCIACION DEL GRUPO DE PAPELES DE TRABAJO DE CONCLUSIONES (ARCHIVO RECURRENTE). Modelo de Referenciacion del Grupo de Papeles de Trabajo de Conclusiones (Archivo Recurrente)
ORDEN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 DESCRIPCION INFORME FINAL U OPINIONES SOBRE EF´S INFORMES PARCIALES POR VISTA RESUMEN O CONTROL DE TIEMPO CARTA DE GERENCIAS MEMORANDO DE PLANEACION SITUACIONES ENCONTRADAS AJUSTES Y RECLASIFICACIONES ESTADOS FINANCIEROS ASPECTOS GENERALES
Fuente:http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf Elaborado por: Los Autores

REFERENCIA INF INF/P C/T C/G M/P S/E A/R EF´S A/G

51

CUADRO NO. 05 REFERENCIACION DEL GRUPO DE PAPELES DE TRABAJO DE DESARROLLO DE LA AUDITORIA (ARCHIVO RECURRENTE) Modelo de Referenciacion del Grupo de Papeles de Trabajo de Desarrollo de la Auditoria (Archivo Recurrente)
CODIGO ** 11 12 13 14 15 16 17 18 19 21 22 23 24 25 26 DISPONIBLE INVERSIONES DEUDORES INVENTARIOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO INTANGIBLES DIFERIDOS OTROS ACTIVOS VALORIZACIONES OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS OBLIGACIONES LABORALES PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES A B C D E F G H I AA BB CC DD EE FF DESCRIPCION REFERENCIA

52

27 28 29 3 4 5 6 7 8

DIFERIDOS OTROS PASIVOS BONOS Y PAPELES COMERCIALES PATRIMONIO INGRESOS GASTOS COSTO DE VENTA COSTO DE FRBRICACION DE OPERACIONES CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS – ACREEDORAS REVICION DELI.V.A. REVISION RTE.FTE REVISION DE IMPUESTO DE IND. Y CIO REVISIONES PERIODICAS OTRAS PROGRAMA DE AUDITORIA

GG HH II PP P/G P/G P/G P/G C/O IV RT IC RPO PA *

*

SEGUIDO VA LA LETRA DEL AREA EVALUADA

** IGUAL CODIGO PARA CIRCULARIZACION, SEGUIDO VA UN CODIGO DEL ENCARGADO DEL TRABAJO.
Fuente:http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf Elaborado por: Los Autores

53

f. MARCAS DE AUDITORÍA

CUADRO NO. 06 MARCAS DE AUDITORÍA
AUDITORES ASOCIADOS CLIENTE: MARCA ¥ § µ ¢ ¶ © ^ « Ø S SI SIA SIGNIFICADO Confrontado con libros Cotejado con documento Corrección realizada Comparado en auxiliar Sumado verticalmente Confrontado correcto Sumas verificadas Pendiente de registro No reúne requisitos Solicitud de confirmación enviada Solicitud de confirmación recibida inconforme Solicitud de confirmación recibida inconforme pero aclarada SC Solicitud de confirmación recibida conforme Totalizado Conciliado Circularizado Inspeccionado
Fuente:http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf Elaborado por: Los Autores

AUDITORIA A:

54

GRAFICO NO. 03 MARCAS DE AUDITORÍA

Fuente:http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf Elaborado por: Los Autores

2.1.4.5.3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
“La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la auditoría, sin embargo ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoría.

Está dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propósito de que presenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos observados.

Esta fase comprende también, la redacción y revisión final del informe borrador, el que será elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.

El informe básicamente contendrá la carta de dictamen, los estados financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la información financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditoría.”51

51

http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf(21/03/2012)

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CAPÍTULO III CASO PRÁCTICO EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA 1.1.1.2. “BANCOS”DE LA EMPRESA “OVERHOLL TRACK SERVICE”

3.1 JUSTIFICACIÓN
La Auditoría Financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional de la realidad económica y financiera de Overholl Track Service, de modo que es necesario interpretar y analizar la información para poder entender a profundidad el origen y comportamiento de los recursos de la empresa. El proceso que sigue una auditoría financiera, se puede resumir en lo siguiente: Inicia con la expedición de la orden de trabajo y culmina con la emisión del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por el Tutor ING. Wilson Velastegui, relacionadas con el ente examinado. De

conformidad con la normativa técnica de auditoría vigente, el proceso de la auditoría comprende las fases de: planificación, ejecución del trabajo y la comunicación de resultados.

Es necesario efectuar

la Auditoría que consiste en el examen de los registros,

comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de

56

Overholl Track Service, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones.

Por lo tanto se justifica la investigación por contar con los conocimientos adquiridos en Contabilidad, Auditoria Financiera y Administrativa, así como con todos los materiales necesarios para la investigación.

3.2 OBJETIVOS 3.2.1 Objetivo General
 La presente Auditoría tiene como objetivo analizar la cuenta 1.1.1.2 “Bancos”, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen mediante un Dictamen u Opinión.

3.2.2 Objetivos Específicos
 Desarrollar habilidades y destrezas para realizar la auditoría análisis financiera de Overholl Track Service.  Presentar los resultados del análisis para su consideración.

3.3. BENEFICIARIOS Los beneficiarios del presente trabajo, es en primer lugar nuestro equipo, porque nos permitirá obtener una nota para aprobar la materia de Prácticas de Auditoria; en segundo lugar es beneficiaria Overholl Track Service de la ciudad de Orellana, porque permitirá determinar el ambiente de la empresa.

3.4. ALCANCE El alcance de la investigación esta direccionado al departamento contable de la empresa Overholl Track Service analizaremos la cuenta 1.1.1.2 “Bancos”.

57

GRAFICO NO. 04 PRESENTACION

Fuente: Auditores Asociados. Elaborado por: Los Autores

58

3.5PLANIFICACIÓN GRAFICO NO. 05 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

59

GRAFICO NO. 06 CARTA EXPLICATIVA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

60

GRAFICO NO. 07 VISTA PRELIMINAR DE LAS INSTALACIONES

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

61

GRAFICO NO. 08 ENTREVISTA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

62

GRAFICO NO. 09 BASE LEGAL DE LA EMPRESA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

63

GRAFICO NO. 10 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

64

GRAFICO NO. 11 CUESTIONARIO DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

65

GRAFICO NO. 12 MEDICIÓN DEL RIESGO INHERENTE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

66

GRAFICO NO.13 MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

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GRAFICO NO. 14 INFORME DE RIESGO PRELIMINAR

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

68

GRAFICO NO. 15 PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

69

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

70

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

71

GRAFICO NO. 16 CONTRATO DE AUDITORIA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

72

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

73

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

74

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

75

GRAFICO NO. 17 ACEPTACIÓN DE SERVICIOS DE AUDITORIA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

76

GRAFICO NO. 18 PLANIFICACION ESPECÍFICA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

77

GRAFICO NO. 19 EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO COSO II

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

78

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

79

GRAFICO NO. 20 MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

80

3.6 EJECUCIÓN GRAFICO NO. 21 EJECUCIÓN DE CAMPO

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

81

GRAFICO NO. 22 HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

82

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

83

GRAFICO NO. 23 PROGRAMA DE AUDITORÍA DE BANCOS

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

84

GRAFICO NO. 24 LIBRO MAYOR DE LA CUENTA BANCOS

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

85

GRAFICO NO. 25 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE BANCOS

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

86

GRAFICO NO. 26 MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

87

GRAFICO NO. 27 APLICACIÓN DE INDICADORES FINANCIEROS

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

88

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

89

GRAFICO NO. 28 ESTADO DE CUENTA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

90

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

91

GRAFICO NO. 29 AUXILIAR DE BANCOS

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

92

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

93

GRAFICO NO. 30 CONCILIACION BANCARIA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

94

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

95

GRAFICO NO. 31 PAPEL DE TRABAJO

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

96

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

97

GRAFICO NO. 32 CARTA DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

98

GRAFICO NO. 33 HOJA DE HALLAZGOS

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

99

3.7 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS GRAFICO NO. 34 DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

100

GRAFICO NO. 35 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

101

GRAFICO NO. 36 CARTA A LA GERENCIA

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

102

GRAFICO NO. 37 CONDICIONES REPORTABLES

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

103

GRAFICO NO. 38 ESTADO DE RESULTADOS OCTUBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

104

GRAFICO NO. 39 ESTADO DE RESULTADOS NOVIEMBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

105

GRAFICO NO. 40 BALANCE FINAL OCTUBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

106

GRAFICO NO. 41 BALANCE FINAL NOVIEMBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

107

GRAFICO NO. 42 ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS OCTUBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

108

GRAFICO NO. 43 ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS NOVIEMBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

109

GRAFICO NO. 44 ANALISIS HORIZONTAL DEL ESTADO DE RESULTADOS OCTUBRE Y NOVIEMBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

110

GRAFICO NO. 45 ANALISISVERTICAL DEL BALANCE FINAL OCTUBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

111

GRAFICO NO. 46 ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE FINAL NOVIEMBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

112

GRAFICO NO. 47 ANALISIS HORIZONTAL DEL BALANCE FINAL OCTUBRE Y NOVIEMBRE

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

113

Fuente: Overholl Track Service. Elaborado por: Los Autores

114

4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1 CONCLUSIONES
La evaluación del Control Interno, determinó las siguientes deficiencias que serán puestas a conocimiento de las autoridades de OVERHOOL TRACK SERVICE: Desde el punto de vista empresarial debe contar con una estructura orgánica eficiente, y dentro de ella una serie de normativas que permitan mejorar la eficacia de las operaciones de la misma. No cuenta con un de departamento de Auditoría Interna que le permita implementar controles internos adecuados para minimizar riesgos en la Empresa. Se ha constatado que no cuenta con una normativa legal para el uso del Fondo Fijo de Caja Chica de una manera eficiente y oportuna. No se capacita al talento humano de la empresa de acorde a la normativa legal por la cual se rige la misma. Se ha podido observar que tiene la información contable actualizada del período de octubre y noviembre del 2011. La contabilidad la llevan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

115

4.2 RECOMENDACIONES
Luego de haber llegado a las conclusiones correspondientes, me permito hacer las siguientes recomendaciones: La empresa debe tener elaborar un Manual de Funciones y Responsabilidades ya que de esta manera se debe valorar el talento humano con el que trabaja, el cual debe constar con reglamentaciones específicas que desmarquen actividades innecesarias; así como procedimientos de reclutamiento y selección del personal. Debe integrarse un departamento de Auditoría Interna para que de esta manera se pueda evaluar la gestión financiera y así optimizar los recursos de la misma. Debe contar con un reglamento de creación, administración, manejo, uso y reposición del Fondo de Caja Chica; esto ayudará a que la empresa cuente con información clara y confiable de quienes están involucrados en el manejo. Se debe capacitar y actualizar a los empleados de la entidad de acorde a la normativa legal por la cual se rige la Empresa.

116

GLOSARIO DE TÉRMINOS

Alcance de la Auditoría: El marco o límite de la auditoría y las materias, temas, segmentos o actividades que son objeto de la misma.

Auditor Independiente: Un contador público o despacho de contadores que realiza auditorías de entidades financieras comerciales y no comerciales.

Auditor Interno: Un auditor que contrata una empresa para auditar a nombre del consejo directivo y de la administración de la empresa.

Auditores Externos: Se refiere a aquellos auditores profesionales que ejecutan auditorías anuales independientes por lo general de los Estados Financieros de una Entidad.

Balance Financiero: Es un retrato rápido de la condición financiera de un negocio en un período específico de tiempo. Esto también puede referirse a las actividades de operación. También hay algunas actividades financieras de inversión que incluyen asegurar dinero de una deuda y equiparar las fuentes de capital, devolver el capital a estas fuentes, volviendo la distribución de la ganancia del dueño, y cancelando la inversión de un activo para poder deshacerse de él.

Confirmación: Proceso de obtención de evidencia de la transacción mediante comunicación escrita con el deudor u otra parte.

Contador Público Autorizado (C.P.A.): Persona licenciada por el Colegio de Contadores Públicos para ejercer la contaduría pública como profesión, previo cumplimiento de ciertos requisitos educacionales y legales.

Dictamen: Opinión o juicio que se emite por escrito, respecto a los estados financieros u otras actividades, como resultado de una auditoría financiera.

117

Error: Declaración equivocada no intencional en los estados financieros, u omisión de una cifra o revelación.

Estados Financieros: Fuentes de información sobre la marcha de la entidad empresarial.

Equipo Auditor: Uno o más auditores que llevan a cabo una auditaría, uno de los cuales es designado como líder. El equipo auditor puede igualmente incluir auditores en formación, y cuando sea preciso, expertos técnicos. El equipo auditor puede ir acompañado de observadores, pero estos no actuarán como parte del equipo.

Fraude: Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación de confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de violencia o de fuerza física. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio.

Indicadores: el indicador nos permitirá medir el resultado de la realización de las actividades del proceso. Se encuentran diseñadas para lograr una evaluación, estimación del progreso de la meta que se estableció al inicio de un proceso, y determinar en donde estamos y cual era nuestro fin.

Instrucciones aclaratorias: explicación de las actividades que requieren de una descripción más detallada para su mejor entendimiento y coordinación, con el objetivo de evitar mal entendidos en su aplicación.

Movimiento Devengable: Registro contable de las operaciones reales y/o virtuales efectuadas por las dependencias y entidades del Gobierno Federal.

Negligencia: Violación de un deber legal de ejercer con el grado de cuidado que una persona ordinariamente prudente ejercería bajo circunstancias similares.

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Normas de Auditoría: Constituyen el conjunto de reglas que deben cumplirse para realizar una auditoría con la calidad y eficiencias indispensables.

Opinión calificada: Forma apropiada del informe de auditoría cuando hay una limitación en el alcance de la auditoría o cuando los estados financieros se alejan de los PCGA en forma significativa, pero no tan material.

Papeles de Trabajo: Documentos que contienen la evidencia que respalda los hallazgos, opiniones, conclusiones y juicios del auditor. Deben incluir toda la evidencia que haya obtenido o preparado el auditor durante la auditoría.

Proceso de Auditoría: Conjunto de fases necesarias para la realización de un examen de auditoría conforme a las normas de auditoría. El proceso de auditoría se compone de cuatro fases principales, Planeación, Ejecución, Conclusión o Informe y Seguimiento.

Programa de Auditoría: Instrucciones detalladas para la recopilación total de evidencias de un área o de toda una auditoría. El programa de auditoria siempre incluye procesos de auditoria y también tamaños de muestra, partidas a escoger y momento de las pruebas.

Riesgo: Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o irregularidades importantes.

Subproceso: parte del proceso que permite el aislamiento de problemas, los cuales cumplen actividades y tiempos definidos.

Técnicas de Auditoría: Métodos que el auditor emplea para realizar las verificaciones planteadas en los programas de auditoría, que tienen como objetivo la obtención de evidencia.

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LINKOGRAFÍA
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120

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121

http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/3094/1/T-ESPE-030890.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/3094/1/T-ESPE-030890.pdf http://www.definicion.org/movimiento-devengable http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf http://aplicaciones.virtual.unal.edu.co/drupal/files/glosario.pdf http://aplicaciones.virtual.unal.edu.co/drupal/files/glosario.pdf http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/3094/1/T-ESPE-030890.pdf http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf

122

RESUMEN
El presente Proyecto de auditoría financiera “EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA 1.1.1.2 BANCOS, DE OVERHOLL TRACK SERVICE”. De conformidad con la normativa técnica de auditoría vigente, el proceso de la auditoría comprende las fases de: planificación, ejecución del trabajo y la comunicación de resultados.

Nuestro equipo se encuentra conformado de la siguiente manera:

Nelson Vicente Quintanilla Aguilar Verónica Liliana Quezada Jumbo Diana María Riera Quezada Néstor Estmorin Cerezo Ramírez

Jefe Auditor Jefe de Equipo Auditor Operativo Auditor Auxiliar

La auditoría financiera se la realizara debido a un examen espacial en la cuenta 1.1.1.2. Bancos, periodo comprendido desde el 1 ro de Octubre de 2011 al 30 de Noviembre de 2011, de acuerdo al contrato No. 00001. El motivo del la auditoria es determinar razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen mediante un dictamen u opinión aprobado por la Gerencia General.

Los beneficiarios del presente trabajo, es en primer lugar nuestro equipo, porque nos permitirá obtener una nota para aprobar la materia de Prácticas de Auditoria; en segundo lugar es beneficiaria Overholl Track Service de la ciudad de Orellana, porque permitirá determinar el ambiente de la empresa.

Empezamos a realizar nuestro trabajo el día 2 de Marzo con la visita previa a la empresa, conversando con el señor Efraín López Delgado, quien nos informa que el proporciona los servicios de reparación mantenimiento y venta de repuestos de equipo caminero, fue creada en Abril del 2010 e inscrita legalmente en el Servicio de Rentas Interna el 15 de abril del 2010 y en el Instituto Nacional de Compras Públicas (INCOP) , con el

123

propósito de ofrecer una gama de servicios orientados a los Gobiernos seccionales y personas naturales.

Es así como nos brinda la confianza para poder desarrollar nuestro trabajo, aprovechando la oportunidad, realizamos los cuestionarios de control interno al gerente como al contador de la empresa.

124

ABSTRACT
The present draft financial audit "special consideration to 1.1.1.2 banks, OVERHOLL TRACK SERVICE account". In accordance with the normative technique of existing audit, the audit process includes the phases of: planning, execution of the work and the communication of results.

Our team is formed in the following way:

Nelson Vicente Quintanilla Aguilar Verónica Liliana Quezada Jumbo Diana María Riera Quezada Néstor Estmorin Cerezo Ramírez

Jefe Auditor Jefe de Equipo Auditor Operativo Auditor Auxiliar

The financial audit her conduct due to a space test in 1.1.1.2 account. Banks, period from the 1 October 2011 to November 30, 2011 ro, according to the contract not. 00001. The reason of the audit is to determine reasonableness, publicizing the results of its consideration by a ruling or opinion approved by the General Manager.

Beneficiaries of this work, is first of all our team, because it will enable us to get a note to pass the subject of audit practices; Secondly is beneficiary Overholl Track Service of the city of Orellana, because it will allow to determine the atmosphere of the company.

We started to do our job on March 2 with the visit prior to the company, talking with Mr. Efraín López Delgado, who informs us that the provides repair services, maintenance and sale of spare parts of road team, founded in April 2010 and April 15th 2010 and at the National Institute of public procurement (INCOP) legally registered in the revenue service internal in order to offer a range of services aimed at the sectional governments and individuals.

125

As well as it gives us the confidence to be able to develop our work, taking advantage of the opportunity, we conducted questionnaires for internal control to the Manager and the accountant of the company.

126

ANEXO N°. 1:

RUC DE LA EMPRESA

127

128

Anexo N°.2: ENCUESTA

OVERHOLL TRACK SERVIC
RUC N° 0922902401001 Av. Alejandro Labaka entre las calles Guayabos y Papayos Cantón Francisco de Orellana - Provincia de Orellana.

ENCUESTA
Marque con una x la respuesta que usted crea conveniente.
1.- ¿Considera que OVERHOLL TRACK SERVICE brinda atención ágil y oportuna a sus clientes?

SI

NO

2.- ¿Cree usted que OVERHOLL al no estar inscrito en el sistema de compras públicas limita sus ventas?

SI

NO

3.- ¿Cuenta OVERHOLL con un espacio físico adecuado para atender sus requerimientos?

SI

NO

4.- ¿OVERHOLL se encuentra en un lugar estratégico dentro de la Ciudad?

SI

NO

129

Anexo N°. 3: DOCUMENTOS CONTABLES

FACTURAS DE VENTADEL MES DE OCTUBRE

130

131

FACTURAS DE COMPRADEL MES DE OCTUBRE

132

133

134

RETENCIONES DE COMPRA DEL MES DE OCTUBRE

135

FACTURAS DE COMPRA DEL MES DE NOVIEMBRE

136

137

138

FACTURAS DE VENTA DEL MES DE NOVIEMBRE

139

Anexo N°. 4: CARTA AUSPICIO

140

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