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Impuesto a La Renta[1]

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PRACTICAS PREPROFESIONALES

Integrantes: Paula Gamero Claudia La Rosa Maria Esther Andrade César Carranza Bruno Reyes
Sección: 80N

Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.

. El impuesto lo paga el propietario del inmueble y no el inquilino.Primera Categoría    Rentas producidas por el arrendamiento. subarrendamiento y cesión de bienes Los contribuyentes que obtienen rentas por alquileres deben abonar con carácter de pago a cuenta el 5% (tasa efectiva) del monto del alquiler (Renta Bruta).

Guía para Realizar el Pago .

.

salarios. montepíos. por ejemplo: Sueldos.Segunda Categoría    Las rentas de Segunda Categoría son aquellas para cuya obtención predomina el trabajo sobre el uso de capital. . entre otras. etc. sobresueldos. Ingresos provenientes del ejercicio de las profesiones liberales o de cualquiera otra profesión u ocupación lucrativa. pensiones. Dentro de este tipo de rentas se encuentran. gratificaciones.

. Generalmente. estas rentas se producen por la participación conjunta de capital y trabajo.Tercera Categoría  El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría o de las empresas grava o afecta los ingresos generados por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.

 Una decoradora de interiores que brinda servicios de asesoramiento. la prestación de servicios comerciales. industriales y mineras. etc. transportes. 11° de la Ley de Promoción de la Inversión en la Educación. industriales. además. 882. los muebles y materiales necesarios para la decoración. aprobada por el Decreto Legislativo Nro.Algunas de las actividades gravadas con el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría: a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual. tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles. construcciones.  Las Instituciones Educativas Particulares se rigen por las normas del Régimen General del Impuesto a la Renta. las generadas por:  Los agentes mediadores de comercio. financieros. tales como las comerciales. . proporcionando. forestal. pesquera o de otros recursos naturales.  Los rematadores y martilleros  Los notarios Ejemplos:  Varios abogados y contadores que se agrupan para formar una sociedad civil con el fin de brindar asesoramiento integral a empresas. según lo dispuesto por al art. b) También se consideran entre otras. la explotación agropecuaria. comunicaciones.

R.E. (Régimen Especial Renta) .R.

cultivo. sociedades conyugales. .Sujetos al Régimen  Personas naturales. Así como las actividades de extracción de recursos naturales. comercialización de bienes. crianza de animales y fabricación de bienes por encargo de un tercero. y personas jurídicas domiciliadas en el país que obtengan renta de Tercera Categoría (de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta) y realicen actividades de producción o manufactura.

no deben haber superado los S/.00 nuevos soles. 144.000. sin deducción alguna.  El total de los activos. no debe superar las 100 Unidades Impositivas Tributarias.  .Requisitos Los ingresos netos provenientes de rentas de Tercera Categoría del ejercicio anterior.

No llevarán libros de contabilidad completa. tickets o cinta de máquina registradora y liquidaciones de compra Pueden hacer uso del crédito fiscal y trasladan el Impuesto General a las Ventas. el 3 % de los ingresos netos mensuales provenientes de las rentas de Tercera Categoría. boletas de venta. con carácter de pago definitivo. Se encuentran exceptuados de la obligación de presentar la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta. Se encuentran exonerados del Impuesto Extraordinario a los Activos Netos. .Ventajas        Pagan por concepto del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría. Pueden emitir facturas. No hay restricción en cuanto al número de locales comerciales o establecimientos y al número de trabajadores a su cargo.

¿CÓMO ACOGERSE AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA – RER? Se debe tener en cuenta:  Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes.  Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen Único Simplificado: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen. y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento. . y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

R.S.U. (Régimen Único Simplificado) .

Definición  Es un impuesto al cual pueden acceder las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país que desarrollan actividades generadoras de cuarta categoría. Las rentas de cuarta categoría corresponden a actividades de comercio. industria y servicios. .

.Base Legal  Decreto Legislativo 937 del 13 de Noviembre del 2003 y publicado al día siguiente. Aplicable en Contribuyentes de menores ingresos que pueden ser personas naturales no profesionales que únicamente perciban rentas de cuarta categoría por el ejercicio individual de cualquier oficio.

juguerías. restaurantes. puestos de ventas en el mercado. etc. talleres de confección.Tipos de Actividad  Bodegas. librerías. farmacias. . ferreterías.

casinos. martilleros. propaganda y publicidad . espectáculos públicos. venta de inmuebles. depósitos aduaneros. Transporte de pasajeros. tragamonedas. notarios. agencias de viaje.Actividades no Autorizadas  Transporte de carga si la capacidad es mayor a las 2 TM. comisionistas.

Las personas naturales no profesionales. b. que exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales.¿QUE ES EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)?  Régimen tributario promocional que comprende el Impuesto a la venta y el Impuesto a la Renta. . a cambio de una Cuota y esta dirigido a: a. que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios. domiciliadas en el país. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país.

. trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores).Régimen General  Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital.

podrá usar el Formulario N° 402. siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT. a través del PDT N° 621 o el Formulario N° 119. contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONP a través del PDT Planilla ElectrónicaFormulario Virtual 601. de acuerdo con la fecha que señala el cronograma de pagos. .Renta todos los meses. según su último dígito del RUC. debe presentar sus Declaraciones Pago retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta categoría. En el caso de la contribuciones al ESSALUD. de tener trabajadores dependientes. Asimismo. según corresponda.¿Medios y lugar para presentar la declaración y pago de tributos?   Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV .

arte. Gestor de Negocios. ciencia u oficio. Síndico.Cuarta Categoría   Son Rentas de Cuarta Categoría aquellas obtenidas por el desempeño individual e independiente de una: -Profesión. . Solo califican las personas naturales. -Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de Empresas. Albacea. Mandatario.

.RECIBOS POR HONORARIOS Características:     Se emite en el momento en que se percibe la retribución. No tiene dimensiones mínimas. Copia: SUNAT La validez para su emisión es de 2 años. Debe emitirse en original y 2 copias: Original : Usuario 1ra. desde la fecha de autorización de impresión. Copia: Emisor 2da.

se efectuará la retención sobre el monto total abonado.700.  Si el recibo emitido supera el monto de S/. . a personas naturales o jurídicas que estén obligados a efectuar retenciones por llevar contabilidad completa o registró de ingresos y gastos.00. salvo que resulte aplicable la suspensión de retenciones. 700.CUANDO SE EFECTUAN LAS RETENCIONES  Cuando se emiten Recibos por Honorarios por montos superiores a S/. Las retribuciones serán objeto de retenciones del: 10% por el Impuesto a la Renta APLICACIÓN DE LA RETENCION  Las retenciones se aplican sobre la totalidad de ingresos que se paguen o abonen.

sin interesar la forma o la denominación. Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia . el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribución a su trabajo). siempre que sea de su libre disposición. por tanto. la Ley del Impuesto a la Renta establece cuáles son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categoría y. están afectos a dicho tributo.Quinta Categoría   Constituye remuneración para todo efecto legal.

TABLA CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA .

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