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Todo Sobre El Rut.

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descripcion del registro unico tributario en colombia
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Sanción por no exhibir el Rut en un lugar visible al público

Los responsables del impuesto a las ventas pertenecientes al régimen simplificado están en la obligación de exhibir una copia del Ru en un lugar visible al público, y en caso de incumplir con esta obligación, se exponen a ser sancionados con el cierre del establecimiento de comercio por tres días. El estatuto tributario colombiano en su artículo 658-3 contempla una serie de sanciones por el incumplimiento de obligaciones relacionadas con el Rut y una de esas sanciones trata específicamente de la exhibición del Rut en un lugar visible al público: Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de inscribirse en el Rut y obtención del Nit 2. Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la inscripción en el Registro Único Tributario, RUT, por parte del responsable del régimen simplificado del IVA. Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de tres (3) días Como se puede advertir, la sanción por no exhibir una copia del Rut en que sea visible al público consiste en el cierre del establecimiento de comercio por un término de 3 días, días que en nuestro criterio son calendario ya que si la ley no especificó nada al respecto, se entenderá que los plazos son días calendarios.

Sanción por no inscribirse en el Rut
Cuando una persona natural o jurídica inicie alguna actividad económica sin haberse inscrito previamente en el Rut, se expone a la imposición de las sanciones que para el efecto ha establecido nuestra legislación tributaria. El artículo 658-3 del estatuto tributario, adicionado por el artículo 49 de la ley 1111, contempla las siguientes sanciones relacionadas con el Rut:

Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de inscribirse en el Rut y obtención del Nit. 1. Sanción por no inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT, antes del

inicio de la actividad, por parte de quien esté obligado a hacerlo. Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción, o una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la inscripción, para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina. 2. Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la inscripción en el Registro Único Tributario, RUT, por parte del responsable del régimen simplificado del IVA. Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de tres (3) días. 3. Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro Único Tributario, RUT. Se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información. Cuando la desactualización del RUT se refiera a la dirección o a la actividad económica del obligado, la sanción será de dos (2) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información. 4. Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o del obligado a inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT. Se impondrá una multa equivalente a cien (100) UVT. Esto aplica para toda persona que desarrolle cualquier actividad económica, así pertenezca al régimen simplificado. Así por ejemplo, si una señora madre, cabeza de familia que en una esquina de la calle tiene un espacio para vender comidas rápidas, de la cual obtiene unos ingresos diarios de $10.000, está en la obligación de inscribirse en el Rut, de lo contrario se expone a que algún funcionario de la Dian pueda iniciarle un proceso administrativo que conlleve a la imposición de la sanción.

Afortunadamente por ahora la Dian no ha actuado en contra de pequeños comerciantes informales, pero seguramente llegará el momento en que la necesidad de incrementar el recaudo los lleve a realizar una cacería de quienes no cumplen con su obligación de inscribirse en el Rut, que por cierto son muchos; cientos de miles tal vez.

Menores de edad pueden inscribirse en el Rut
Los menores de edad pueden y deben inscribirse en el Rut en la medida en que sean responsables de alguna obligación tributaria. Recordemos que los menores de edad también pueden ser sujetos pasivos de las diferentes obligaciones tributarias, caso en el cual tendrán la obligación de inscribirse en el registro único tributario. En este caso, los menores de edad no pueden inscribirse por sí mismos en el registro único tributario como en el caso de los mayores de edad, sino que deben acreditar algún representante que bien puede ser sus padres o un tercero que actúe como su representante. En la página de la Dian se encuentra que los menores de edad para inscribirse en el Rut deben allegar los siguientes documentos:

Documento de identificación del menor (registro civil de nacimiento del menor o tarjeta de identidad) Documento de identidad del representante legal que ejerce la patria potestad En los casos en que la representación sea de persona diferente a los padres del menor se requerirá el documento que asigne esa representación.

Recordemos que en el Rut deben inscribirse todos los contribuyentes, personas naturales o jurídicas que deban cumplir con alguna obligación tributaria, sin excepción.

¿Cuándo una persona natural debe inscribirse en el Rut?
El registro único tributario (Rut), es un mecanismo establecido por el estado para identificar a las personas que tienen alguna obligación tributaria, ya sea formal o sustancial. Pero, ¿cuándo una persona natural tienen la obligación de inscribirse en el Rut? Una persona natural está en la obligación de inscribirse en el Rut cuando tenga alguna obligación o responsabilidad tributaria frente a la Dian. Entre las obligaciones tributarias está la obligación de declarar renta, le de inscribirse en el régimen común o en el régimen simplificado cuando desarrolle operaciones gravadas con el impuesto a las ventas, de practicar retención en la fuente cuando de acuerdo a la ley sea agente de retención, la de expedir factura, etc. Del artículo 555-2 del estatuto tributario, se pueden inferir los casos en que una persona natural debe inscribirse en el Rut: El Registro Único Tributario, RUT, administrado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio; los responsables del Régimen Común y los pertenecientes al régimen simplificado; los agentes retenedores; los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros, y los demás sujetos de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, respecto de los cuales esta requiera su inscripción.(…) Si no se tiene ninguna obligación tributaria, no habrá necesidad de inscribirse en el Rut, como es el caso de las personas vinculadas mediante un contrato de trabajo, siempre que no estén obligados a declarar. Una persona cualquiera que preste un servicio gravado o venda un producto gravado, así el valor de sus ventas sea ínfimo, tendrá que inscribirse en el Rut, puesto que en algún momento algún cliente se lo exigirá, ya que por desarrollar una actividad gravada, está obligado a inscribirse en el Rut.

¿Cuándo un empleador persona natural debe actualizar su Rut por ser agente de retención por salarios?
Sucede que las personas naturales son agentes de retención por ingresos laborales sin importar topes de ingresos o patrimonio y si importar si son o no comerciantes, luego surge la duda sobre en qué momento estas personas naturales que son empleadores debe actualizar el Rut para incorporar la obligación como agente de retención. La persona natural se convierte en agente de retención cuando debe practicar retención en la fuente por ingresos laborales, luego, en el momento en que ocurre tal obligación, naturalmente que tendrá que actualizar el Rut. Inicialmente la persona natural puede no ser agente de retención debido a que no es comerciante o a que no cumple topes de ingresos y patrimonio para ser agente de retención. Ahora, el hecho de ser empleador tampoco lo convierte en agente de retención. No importa si tiene pocos o muchos empleados. Se convierte en agente de retención el mes en que debe pagar un salario que por su monto está sujeto a retención. Se deduce entonces que cuando la persona natural contrata a un empleado por un sueldo al que tendrá que practicarle retención, tendrá que actualizar el Rut para incorporar esa nueva obligación. Se debe tener en cuenta que el valor tope del salario que se tiene en cuenta para saber si habrá que practicarle retención, es el valor depurado con los conceptos que se le pueden deducir para determinar la base a la que efectivamente se le practica retención en la fuente. De suerte que si el salario bruto daría para practicarle retención pero realizados los descuentos y deducciones permitida por la ley el valor resultante está por debajo de la base mínima sujeta a retención, no hay que practicarla y en consecuencia aún no nace la obligación como agente de retención, y no nace la obligación de actualizar el Rut ni de presentar la declaración de retención.

¿Si un agente de retención no expide el certificado de retenciones debe devolver las retenciones practicadas?
Cuando un agente de retención no expide los certificados de retención, o lo hace extemporáneamente, ¿debe devolver las retenciones practicadas si el sujeto pasivo así lo solicita? Nos comenta un lector que aunque el agente de retención expidió el certificado, este no le fue enviado por correo a la empresa sometida a retención, y esta última ha solicitado que debido a que no le entregaron el certificado procedan a devolverle las retenciones que le fueron practicadas. Tal solicitud es improcedente. No es posible devolver las retenciones en la fuente practicadas correctamente. Las únicas retenciones que el agente de retención puede devolver al sujeto pasivo son la practicadas en exceso o indebidamente ya que carecen de fundamento legal, pero este no es el caso de la retención debidamente practicada y no certificada. Todo contribuyente del impuesto a la renta debe ser sometido a la retención en la fuente en sus ingresos según las regulaciones vigentes, y el incumplimiento de alguna obligación por parte del agente de retención no exime al contribuyente de su obligación de contribuir con las cargas del estado así sea mediante el mecanismo de retención. El sujeto pasivo sometido a retención al que no se le expida el certificado de retención, en lugar de pedir la devolución de las retenciones practicadas, lo que puede hacer es comunicar esta situación a la Dian para que si es el caso, le imponga la sanción contenida en el artículo 667 del estatuto tributario. Por último, precisar que el agente de retención no está obligado a enviar el certificado de retenciones por correo a la empresa, oficina o casa del sujeto pasivo. Su obligación se limita a expedir el certificado cuando el sujeto pasivo lo solicita, aunque hoy que el avance de la tecnología, la certificación se puede expedir vía Internet, o generar un PDF o cualquier formato de imagen que se pueden enviar al correo electrónico del sujeto pasivo.

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